SR 0.672.952.71   1   Originaltext   Abkommen  zwischen dem Schweizerischen Bundesrat   und der Regierung von Malaysia   zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen   Abgeschlossen am 30. Dezember 1974   Von der Bundesversammlung genehmigt am 2. Oktober 19751   In Kraft getreten durch Notenaustausch am 8. Januar 1976    (Stand am 8. Januar 1976)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung von Malaysia,  vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiete der Steuern vom Einkommen abzuschliessen,   haben folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Die Steuern, die Gegenstand dieses Abkommens bilden, sind:   (a) in Malaysia:  (i) die Einkommenssteuer;  (ii) die zusätzliche Einkommenssteuer, nämlich die Zinnertragssteuer, die   Entwicklungssteuer und die Holzertragssteuer; und  (iii  die Petrolertragssteuer  (im folgenden als «malaysische Steuer» bezeichnet);   (b) in der Schweiz: die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermögens- ertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte)   (im folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).        AS 1976 559; BBl 1975 I 998  1 AS 1976 558   0.672.952.71    Steuern   2   0.672.952.71   2.  Dieses Abkommen gilt auch für alle anderen Steuern, die ihrem Wesen nach den  im vorstehenden Absatz dieses Artikels genannten Steuern ähnlich sind und die nach  der Unterzeichnung dieses Abkommens in einem der Vertragsstaaten neben den zur  Zeit bestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben werden.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander die in ihren Steu- ergesetzen eingetretenen wichtigen Änderungen mit.   4.  Dieses Abkommen gilt nicht für die an der Quelle erhobene eidgenössische  Verrechnungssteuer von Lotteriegewinnen.   Art. 3 Allgemeine Definitionen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:   (a) bedeutet der Ausdruck «Malaysia» die Föderation von Malaysia und er  schliesst die an die Hoheitsgewässer von Malaysia angrenzenden Gebiete  ein, die nach dem Recht von Malaysia über den Festlandsockel und in Über- einstimmung mit dem Völkerrecht schon jetzt oder später als Gebiete be- zeichnet werden, in denen Malaysia Rechte hinsichtlich des Meeresgrundes  und des Meeresuntergrundes sowie ihrer Naturschätze ausüben darf;   (b) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;   (c) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, Malaysia oder die Schweiz;   (d) bedeutet der Ausdruck «Steuer», je nach dem Zusammenhang, die malaysi- sche Steuer oder die schweizerische Steuer;   (e) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» mit Rechtspersönlichkeit ausgestattete  Körperschaften oder andere Rechtsträger, die nach dem Steuerrecht des ent- sprechenden Vertragsstaates als Körperschaften behandelt werden;   (f) hat der Ausdruck «Person» die Bedeutung, die ihm nach dem im betreffen- den Vertragsstaat in Kraft stehenden Steuerrecht zukommt;   (g) bedeuten die Ausdrücke «malaysisches Unternehmen» und «schweizerisches  Unternehmen», je nachdem, ein Unternehmen, das von einer in Malaysia an- sässigen Person betrieben wird, oder ein Unternehmen, das von einer in der  Schweiz ansässigen Person betrieben wird;   (h) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaates» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaates», je nach dem Zusammenhang, ein ma- laysisches oder ein schweizerisches Unternehmen;   (i) schliesst der Ausdruck «Einkünfte» Gewinne ein;   (j) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger» alle natürlichen Personen, die  Bürger eines Vertragsstaates sind, und alle juristischen Personen, Personen- vereinigungen und anderen Rechtsträger, die nach dem in einem Vertrags- staat geltenden Recht errichtet worden sind;     Steuern vom Einkommen. Abk. mit Malaysia   3   0.672.952.71   (k) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Schiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen eines Vertrags- staates betrieben wird, mit Ausnahme der Fälle, in denen das Schiff oder  Luftfahrzeug ausschliesslich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat be- trieben wird;   (l) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde» auf Seiten von Malaysia den  Finanzminister oder seinen bevollmächtigten Vertreter und auf Seiten der  Schweiz den Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung oder seinen  bevollmächtigten Vertreter.   2.  Bei Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der Zu- sammenhang nichts anderes erfordert, jeder nicht anders definierte Ausdruck die  Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zukommt,  welche Gegenstand des Abkommens sind.   Art. 4 Steuerlicher Wohnsitz  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeuten die Ausdrücke «eine in einem Vertrags- staat ansässige Person» und «eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person», je  nach dem Zusammenhang, eine in Malaysia ansässige Person oder eine in der  Schweiz ansässige Person; und der Ausdruck «eine in Malaysia ansässige Person»  bedeutet eine Person, die bei Anwendung der malaysischen Steuer als in Malaysia  ansässig angesehen wird, und der Ausdruck «eine in der Schweiz ansässige Person»  bedeutet eine Person, die bei Anwendung der schweizerischen Steuer als in der  Schweiz ansässig angesehen wird.   2.  Ist nach Absatz 1 dieses Artikels eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt folgendes:   (a) Die Person gilt als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sie über eine stän- dige Wohnstätte verfügt. Verfügt sie in beiden Vertragsstaaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig, zu dem sie  die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat.   (b) Kann nicht bestimmt werden, zu welchem Vertragsstaat die Person die enge- ren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat, oder verfügt sie in  keinem der Vertragsstaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in  dem Vertragsstaat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.   (c) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Vertragsstaaten  oder in keinem der Vertragsstaaten, so gilt sie als in dem Vertragsstaat an- sässig, dessen Staatsangehörigkeit sie besitzt.   (d) Besitzt die Person die Staatsangehörigkeit beider Vertragsstaaten oder keines  Vertragsstaates, so regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die  Frage in gegenseitigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 dieses Artikels eine andere als eine natürliche Person in beiden  Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sich  der Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung befindet.     Steuern   4   0.672.952.71   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, in der die Tätigkeit des Unternehmens ganz oder teilweise  ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   (a) einen Ort der Leitung,   (b) eine Zweigniederlassung,   (c) eine Geschäftsstelle,   (d) eine Fabrikationsstätte,   (e) eine Werkstätte,   (f) ein Bergwerk, eine Ölquelle, einen Steinbruch oder eine andere Stätte der  Ausbeutung von Bodenschätzen,   g) eine Bauausführung oder Montage, deren Dauer sechs Monate überschreitet,   (h) einen Landwirtschaftsbetrieb oder eine Pflanzung,   (i) eine Stätte der Ausbeutung von Holz oder anderen Waldprodukten.   3.  Als Betriebsstätten gelten nicht:   (a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   (b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   (c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   (d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   (e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen zu werben, Informationen zu erteilen, wis- senschaftliche Forschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszuüben,  die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen.   4.  Ein Unternehmen eines Vertragsstaates wird so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in dem anderen Vertragsstaat, wenn es in diesem anderen Vertragsstaat  während mehr als sechs Monaten die Oberleitung über eine in diesem anderen  Vertragsstaat betriebene Bauausführung oder Montage ausübt.   5.  Vorbehältlich des Absatzes 6 dieses Artikels gilt bei einer Person, die in einem  Vertragsstaat für ein Unternehmen des anderen Vertragsstaates tätig ist, eine in dem  erstgenannten Vertragsstaat gelegene Betriebsstätte als gegeben, wenn     Steuern vom Einkommen. Abk. mit Malaysia   5   0.672.952.71   (a) die Person eine Vollmacht besitzt, im Namen des Unternehmens Verträge  abzuschliessen, und die Vollmacht in dem erstgenannten Vertragsstaat ge- wöhnlich ausübt, es sei denn, dass sich ihre Tätigkeit auf den Einkauf von  Güte m. oder Waren für das Unternehmen beschränkt, oder   (b) die Person in dem erstgenannten Vertragsstaat über einen dem Unternehmen  gehörenden Bestand von Gütern oder Waren verfügt, aus dem sie für das  Unternehmen gewöhnlich Bestellungen ausführt.   6.  Ein Unternehmen eines Vertragsstaates wird nicht schon deshalb so behandelt,  als habe es eine Betriebsstätte in dem anderen Vertragsstaat, weil es dort seine  Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen  Vertreter ausübt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäfts- tätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die in dem  anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder  in anderer Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird eine der beiden Gesellschaften nicht  zur Betriebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen können in dem Vertragsstaat besteuert  werden, in dem dieses Vermögen liegt.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» bestimmt sich nach dem Recht des  Vertragsstaates, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall die  Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote Inventar land- und  forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, auf die die Vorschriften des Privatrechts  über Grundstücke Anwendung finden, die Nutzungsrechte an unbeweglichem Ver- mögen sowie die Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeu- tung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen  Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermö- gen.   3.  Absatz 1 dieses Artikels gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der  Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen  Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 dieses Artikels gelten auch für Einkünfte aus unbeweg- lichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Ver- mögen, das der Ausübung eines freien Berufes dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Einkünfte eines Unternehmens eines Vertragsstaates können nur in diesem Ver- tragsstaat besteuert werden, es sei denn, dass das Unternehmen seine Tätigkeit im  anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt. Übt das Unter- nehmen seine Tätigkeit in dieser Weise aus, so können die Einkünfte des Unterneh-    Steuern   6   0.672.952.71   mens in dem anderen Vertragsstaat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie  dieser Betriebsstätte zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaates seine Tätigkeit in dem anderen Ver- tragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so sind in jedem Vertragsstaat  dieser Betriebsstätte die Einkünfte zuzurechnen, die sie hätte erzielen können, wenn  sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen  als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unterneh- men, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Einkünfte einer Betriebsstätte werden, wie wenn die  Betriebsstätte ein selbständiges Unternehmen wäre, alle billigerweise der Betriebs- stätte zuzurechnenden Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Vertragsstaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Einkünfte durch Aufteilung der Gesamteinkünfte des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 dieses Artikels nicht aus, dass dieser  Vertragsstaat die zu besteuernden Einkünfte nach der üblichen Aufteilung ermittelt;  die Art der angewendeten Aufteilung muss jedoch so sein, dass das Ergebnis mit den  Grundsätzen dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  werden einer Betriebsstätte keine Einkünfte zugerechnet.   6.  Bei Anwendung der vorstehenden Absätze dieses Artikels sind die der Betriebs- stätte zuzurechnenden Einkünfte jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei  denn, dass ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Einkünften Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkom- mens behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Be- stimmungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Schifffahrt und Luftfahrt  1.  Einkünfte eines Unternehmens eines Vertragsstaates aus dem Betrieb von Schif- fen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur in diesem Vertrags- staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 dieses Artikels gilt auch für Einkünfte aus einer Beteiligung an einem  Pool, an einer gemeinsamen Betriebsorganisation oder an einer internationalen  Betriebskörperschaft.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  Wenn   (a) ein Unternehmen eines Vertragsstaates unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens des ande- ren Vertragsstaates beteiligt ist, oder     Steuern vom Einkommen. Abk. mit Malaysia   7   0.672.952.71   (b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaates und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaates beteiligt sind,   und in diesen Fällen zwischen den beiden Unternehmen hinsichtlich ihrer kaufmän- nischen oder finanziellen Beziehungen Bedingungen vereinbart oder auferlegt wer- den, die von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander verein- baren würden, so dürfen die Einkünfte, die eines der Unternehmen ohne diese  Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den  Einkünften dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine in  dem anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können in dem anderen Vertrags- staat besteuert werden.   2.  Dividenden, die eine in Malaysia ansässige Gesellschaft an eine in der Schweiz  ansässige Person zahlt, sind in Malaysia von jeder Steuer befreit, die auf Dividenden  neben der auf den Einkünften der Gesellschaft lastenden Steuer erhoben wird.   3.  Wenn nach der Unterzeichnung dieses Abkommens das für Einkünfte und Aus- schüttungen von Gesellschaften in Malaysia geltende Besteuerungssystem geändert  wird und eine Körperschaftssteuer (für die dem Aktionär keine Anrechnung gewährt  wird) und eine zusätzliche Dividendensteuer eingeführt wird, so darf die malaysi- sche Steuer auf den an eine in der Schweiz ansässige Person gezahlten Dividenden  nicht übersteigen:   (a) 5 vom Hundert des Bruttobetrages der Dividenden, wenn der Empfänger ei- ne Gesellschaft (ausgenommen eine Personengesellschaft) ist, die unmittel- bar über mindestens 25 vom Hundert des Kapitals der die Dividenden zah- lenden Gesellschaft verfügt;   (b) 15 vom Hundert des Bruttobetrages der Dividenden in allen anderen Fällen.   4.  Dividenden, die eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft an eine in Malaysia  ansässige Person zahlt, können in der Schweiz nach dem Recht der Schweiz besteu- ert werden; die Steuer darf aber nicht übersteigen:   (a) 5 vom Hundert des Bruttobetrages der Dividenden, wenn der Empfänger ei- ne Gesellschaft (ausgenommen eine Personengesellschaft) ist, die unmittel- bar über mindestens 25 vom Hundert des Kapitals der die Dividenden zah- lenden Gesellschaft verfügt;   (b) 15 vom Hundert des Bruttobetrages der Dividenden in allen anderen Fällen.   5.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien oder Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung  sowie aus sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem  Steuerrecht des Vertragsstaates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist,  den Einkünften aus Aktien gleichgestellt sind.     Steuern   8   0.672.952.71   6.  Die Absätze 1, 2, 3 und 4 dieses Artikels sind nicht anzuwenden, wenn der in  einem Vertragsstaat ansässige Empfänger der Dividenden in dem anderen Vertrags- staat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine Betriebs- stätte hat und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu  dieser Betriebsstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden.   7.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Einkünfte aus dem  anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Vertragsstaat weder die Dividenden  besteuern, die die Gesellschaft an nicht in diesem anderen Vertragsstaat ansässige  Personen zahlt, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für nichtausgeschüttete  Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten Dividenden oder die nichtausge- schütteten Gewinne ganz oder teilweise aus in dem anderen Vertragsstaat erzielten  Gewinnen oder Einkünften bestehen.   8.  Zu den Dividenden, die eine in Malaysia ansässige Gesellschaft zahlt, gehören  auch Dividenden, die eine in Singapur ansässige Gesellschaft zahlt und die für diese  Dividenden erklärt hat, in Malaysia ansässig zu sein; dagegen gehören nicht dazu  Dividenden, die eine in Malaysia ansässige Gesellschaft gezahlt hat und die für diese  Dividenden erklärt hat, in Singapur ansässig zu sein.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine in dem anderen Ver- tragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können in dem anderen Vertragsstaat  besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach  dem Recht dieses Vertragsstaates besteuert werden; die Steuer darf aber 10 vom  Hundert des Bruttobetrages der Zinsen nicht übersteigen.   3.  Ungeachtet des Absatzes 2 dieses Artikels sind Zinsen, die aus Malaysia stam- men und an eine in der Schweiz ansässige Person gezahlt werden, von der malaysi- schen Steuer befreit, wenn das Darlehen oder andere Schuldverhältnis, für das die  Zinsen gezahlt werden, ein genehmigtes Darlehen ist. Der Ausdruck «genehmigtes  Darlehen» bedeutet ein Darlehen oder anderes Schuldverhältnis, das von der zustän- digen Behörde von Malaysia genehmigt worden ist.   4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  öffentlichen Anleihen, aus Obligationen, auch wenn sie durch Pfandrechte an  Grundstücken gesichert oder mit einer Gewinnbeteiligung ausgestattet sind, und aus  Forderungen jeder Art sowie alle anderen Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des  Vertragsstaates, aus dem sie stammen, den Einkünften aus Darlehen gleichgestellt  sind.   5.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  dieser Vertragsstaat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen, eine seiner  lokalen Körperschaften oder juristischen Personen des öffentlichen Rechts oder eine  in diesem Vertragsstaat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen,  ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem  Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt wer- den, für Zwecke der Betriebsstätte eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte     Steuern vom Einkommen. Abk. mit Malaysia   9   0.672.952.71   die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Vertragsstaat stammend, in dem die  Betriebsstätte liegt.   6.  Die Absätze 1., 2 und 3 dieses Artikels sind nicht anzuwenden, wenn der in  einem Vertragsstaat ansässige Empfänger der Zinsen in dem anderen Vertragsstaat,  aus dem die Zinsen stammen, eine Betriebsstätte hat und die Forderung, für die die  Zinsen gezalt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehört. In diesem Fall ist  Artikel 7 anzuwenden.   7.  Bestehen zwischen Schuldner und Gläubiger oder zwischen jedem von ihnen und  einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die gezahlten Zinsen,  gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, den Betrag, den Schuldner und  Gläubiger ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf  diesen letzten Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag  nach dem Recht jedes Vertragsstaates und unter Berücksichtigung der anderen  Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine in dein ande- ren Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können in dem anderen Ver- tragsstaat besteuert werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stam- men, nach dem Recht dieses Vertragsstaates besteuert werden; die Steuer darf aber  10 vom Hundert des Bruttobetrages der Lizenzgebühren nicht übersteigen.   3.  Ungeachtet des Absatzes 2 dieses Artikels sind Lizenzgebühren, die aus Malaysia  stammen und an eine in der Schweiz ansässige Person gezahlt werden, von der  malaysischen Steuer befreit, wenn die Lizenzgebühren von der zuständigen Behörde  von Malaysia genehmigt worden sind.   4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, von  Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfah- ren oder für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmänni- scher oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher,  kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner dieser Vertragsstaat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen, eine  seiner lokalen Körperschaften oder juristischen Personen des öffentlichen Rechts  oder eine in diesem Vertragsstaat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist  oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte, mit der die Verpflichtung zur  Zahlung der Lizenzgebühren zusammenhängt, und trägt die Betriebsstätte die Li- zenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren als aus dem Vertragsstaat stammend, in  dem die Betriebsstätte liegt.     Steuern   10   0.672.952.71   6.  Die Absätze 1, 2 und 3 dieses Artikels sind nicht anzuwenden, wenn der in einem  Vertragsstaat ansässige Empfänger der Lizenzgebühren in dem anderen Vertrags- staat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine Betriebsstätte hat und die Rechte  oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu  dieser Betriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden.   7.  Bestehen zwischen Schuldner und Gläubiger oder zwischen jedem von ihnen und  einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die gezahlten Li- zenzgebühren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Gläubiger ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser  Artikel nur auf diesen letzten Betrag angewendet. In diesem Fall kann der überstei- gende Betrag nach dem Recht jedes Vertragsstaates und unter Berücksichtigung der  anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne aus der Veräusserung unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels  6 Absatz 2 können in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem dieses Vermögen  liegt.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte darstellt, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates in dem  anderen Vertragsstaat hat, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der Veräusse- rung einer solchen Betriebsstätte (allein oder zusammen mit dem übrigen Unterneh- men) erzielt werden, können in dem anderen Vertragsstaat besteuert werden. Jedoch  können Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusse- rung von Schiffen und Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr und von zum  Betrieb solcher Schiffe und Luftfahrzeugen gehörendem beweglichem Vermögen  erzielt, nur in diesem Vertragsstaat besteuert werden.   3.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1 und 2 dieses Artikels nicht  genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem  der Veräusserer ansässig ist.   Art. 14 Persönliche Dienste  1.  Vorbehältlich des Artikels 15 Absatz 1 und der Artikel 16, 17, 18, 19 und 20  können Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, sowie Einkünfte, die sie aus  einem freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit ähnlicher Art bezieht,  nur in diesem Vertragsstaat besteuert werden, es sei denn, dass die Arbeit, die Diens- te oder die Tätigkeiten in dem anderen Vertragsstaat ausgeübt oder geleistet werden.  Werden die Arbeit, die Dienste oder die Tätigkeiten dort ausgeübt oder geleistet, so  können die dafür bezogenen Vergütungen oder Einkünfte in dem anderen Vertrags- staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 dieses Artikels können Vergütungen oder Einkünfte,  die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person für in dem anderen Vertragsstaat  während eines Kalenderjahres ausgeübte oder geleistete unselbständige Arbeit,     Steuern vom Einkommen. Abk. mit Malaysia   11   0.672.952.71   Dienste oder Tätigkeiten bezieht, nur in dem erstgenannten Vertragsstaat besteuert  werden, wenn   (a) der Empfänger sich in dem anderen Vertragsstaat insgesamt nicht länger als  183 Tage während des betreffenden Kalenderjahres aufhält,   (b) die Dienste oder Tätigkeiten im Auftrag oder für Rechnung einer Person  ausgeübt oder geleistet werden, die nicht in dem anderen Vertragsstaat an- sässig ist, und   (c) die Vergütungen oder Einkünfte nicht unmittelbar von den Einkünften einer  Betriebsstätte abgezogen werden können, die die Person in dem anderen  Vertragsstaat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütungen  für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges ausgeübt  wird, das ein Unternehmen eines Vertragsstaates im internationalen Verkehr be- treibt, in diesem Vertragsstaat besteuert werden.   Art. 15 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  1.  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die  eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des  Aufsichts- oder Verwaltungsrates einer Gesellschaft bezieht, die in dem anderen  Vertragsstaat ansässig ist, können in dem anderen Vertragsstaat besteuert werden.   2.  Dagegen findet auf Vergütungen, die ein solches Mitglied eines Aufsichts- oder  Verwaltungsrates einer Gesellschaft für Dienste bezieht, die es in irgendeiner ande- ren Eigenschaft leistet, Artikel 14 Anwendung.   Art. 16 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet des Artikels 14 können Einkünfte, die in einem Vertragsstaat ansässi- ge Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernsehkünstler und Musiker,  sowie Sportler aus ihrer in dieser Eigenschaft im anderen Vertragsstaat persönlich  ausgeübten Tätigkeit beziehen, in diesem anderen Vertragsstaat besteuert werden, es  sei denn, die in diesem anderen Vertragsstaat ausgeübte Tätigkeit werde vollständig  oder in erheblichem Umfange aus öffentlichen Mitteln des erstgenannten Vertrags- staates, einer seiner politischen Unterabteilungen oder einer seiner lokalen Körper- schaften gefördert.   2.  Absatz 1 dieses Artikels gilt auch, ungeachtet der Artikel 7 und 14, für die Ein- künfte aus persönlicher Tätigkeit solcher Künstler und Sportler, die nicht dem  Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Person zufliessen.   Art. 17 Ruhegehälter und Renten  Ruhegehälter (mit Ausnahme der Ruhegehälter, auf die sich Artikel 18 bezieht) und  ähnliche Vergütungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühe- re unselbständige Arbeit gezahlt werden, sowie die einer dort ansässigen Person  gezahlten Renten können nur in diesem Vertragsstaat besteuert werden.     Steuern   12   0.672.952.71   Art. 18 Öffentlichrechtliche Gehälter und Ruhegehälter  1.  Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einer  seiner politischen Unterabteilungen, einer seiner lokalen Körperschaften oder einer  seiner juristischen Personen des öffentlichen Rechts unmittelbar oder aus einem von  ihnen geschaffenen Sondervermögen an eine natürliche Person, die Staatsangehöri- ger dieses Vertragsstaates ist, für die diesem Vertragsstaat, der politischen Unter- abteilung, der lokalen Körperschaft oder der juristischen Person in Ausübung öffent- licher Funktionen im anderen Vertragsstaat erbrachte Dienste gezahlt werden,  können nur in dem erstgenannten Vertragsstaat besteuert werden.   2.  Auf Vergütungen für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer kauf- männischen oder gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaates, einer seiner politi- schen Unterabteilungen, einer seiner lokalen Körperschaften oder einer seiner juris- tischen Personen des öffentlichen Rechts erbracht werden, findet dagegen Artikel 14  Anwendung.   3.  Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einer seiner politischen Unterabtei- lungen, einer seiner lokalen Körperschaften oder einer seiner juristischen Personen  des öffentlichen Rechts unmittelbar oder aus einem von ihnen geschaffenen Sonder- vermögen an eine natürliche Person für frühere diesem Vertragsstaat, der politischen  Unterabteilung, der lokalen Körperschaft oder der juristischen Person in Ausübung  öffentlicher Funktionen erbrachten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem  Vertragsstaat besteuert werden.   Art. 19 Professoren und Lehrer  Eine natürliche Person, die in einem Vertragsstaat, unmittelbar bevor sie den ande- ren Vertragsstaat besucht, ansässig war und die auf Einladung des anderen Vertrags- staates oder einer Universität, eines Kollegiums, einer Schule oder einer anderen  ähnlichen anerkannten Lehranstalt in diesem anderen Vertragsstaat diesen anderen  Vertragsstaat für höchstens zwei Jahre nur zum Zwecke besucht, um an der erwähn- ten Lehranstalt eine Lehr- oder Forschungstätigkeit oder beide Tätigkeiten auszu- üben, wird in diesem anderen Vertragsstaat für die Entschädigung, die sie für ihre  Lehr- oder Forschungstätigkeit erhält, nicht besteuert.   Art. 20 Studenten  1.  Zahlungen, die ein Student oder Lehrling, der in einem Vertragsstaat ansässig ist  oder vorher dort ansässig war und der sich in dem anderen Vertragsstaat ausschliess- lich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält, für seinen Unterhalt, sein Studium  oder seine Ausbildung erhält, werden in dem anderen Vertragsstaat nicht besteuert.   2.  Eine natürliche Person, die in einem Vertragsstaat ansässig ist oder vorher dort  ansässig war und die sich in dem anderen Vertragsstaat zum Studium, zur Forschung  oder zur Ausbildung oder zum Zwecke aufhält, um technische, berufliche oder  geschäftliche Erfahrungen zu erwerben, und die in diesem anderen Vertragsstaat  insgesamt nicht länger als zwölf Monate eine unselbständige Arbeit ausübt, ist von  der Steuer auf Vergütungen für diese unselbständige Arbeit in diesem anderen  Vertragsstaat befreit, sofern diese Arbeit in direktem Zusammenhang mit ihrem     Steuern vom Einkommen. Abk. mit Malaysia   13   0.672.952.71   Studium, ihrer Forschung, ihrer Ausbildung oder ihrem Erwerb von Erfahrungen  steht und die Vergütungen aus dieser Arbeit 12 000 Schweizerfranken oder den zum  offiziellen Kurs umgerechneten Gegenwert in der Währung von Malaysia nicht  übersteigen.   Art. 21 Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  Nach Massgabe der Gesetzgebung von Malaysia über die Anrechnung der in  einem anderen Land als Malaysia zu zahlenden Steuer auf die malaysische Steuer,  wird die schweizerische Steuer, die nach schweizerischem Recht und in Überein- stimmung mit diesem Abkommen von einer in Malaysia ansässigen Person für aus  schweizerischen Quellen stammenden Einkünfte zu zahlen ist, die sowohl in Malay- sia wie auch in der Schweiz besteuert werden, auf die für diese Einkünfte zu zahlen- de malaysische Steuer angerechnet; der anzurechnende Betrag darf aber den Teil der  malaysischen Steuer nicht übersteigen, der dem Verhältnis dieser Einkünfte zum  gesamten der malaysischen Steuer unterliegenden Einkommen entspricht.   2.  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte, die nach diesem Ab- kommen in Malaysia besteuert werden können, so nimmt die Schweiz, vorbehältlich  der Absätze 3, 4 und 5 dieses Artikels, diese Einkünfte von der Besteuerung aus; die  Schweiz kann aber bei der Festsetzung der Steuer auf dem übrigen Einkommen  dieser ansässigen Person den Steuersatz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die  betreffenden Einkünfte nicht von der Besteuerung ausgenommen wären.   3.  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Lizenz- gebühren, die nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Malaysia besteuert werden können,  so gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag eine Entlastung. Die  Entlastung besteht   (a) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Malaysia erhobe- nen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person geschuldete  Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anrech- nung ermittelten schweizerischen Einkommenssteuer nicht übersteigen, der  auf die Einkünfte entfällt, die in Malaysia besteuert werden können, oder   (b) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer, oder   (c) in einer teilweisen Befreiung der Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren  von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im Abzug der in Malaysia  erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Dividenden, Zinsen oder Lizenz- gebühren.   Die Schweiz wird gemäss den schweizerischen Vorschriften über die Durchführung  von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteu- erung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren ordnen.   4.  Für die in Absatz 3 dieses Artikels vorgesehene Entlastung stellt die Schweiz 10  vom Hundert des Nettobetrages der Dividenden in Rechnung, solange als Artikel 10  Absatz 2 Anwendung findet.     Steuern   14   0.672.952.71   5.  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person aus Malaysia Zinsen, die unter  Artikel 11 Absatz 3 fallen, oder Lizenzgebühren, die unter Artikel 12 Absatz 3  fallen, so gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag eine Entlastung  für 10 vom Hundert des Bruttobetrages der Zinsen oder Lizenzgebühren. Absatz 3  dieses Artikels findet sinngemäss Anwendung.   6.  Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden aus einer in Malaysia  ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der schweizerischen  Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigungen, die ihr zustehen wür- den, wenn die die Dividenden zahlende Gesellschaft in der Schweiz ansässig wäre.   Art. 22 Gleichbehandlung  1.  Die Staatsangehörigen eines Vertragsstaates dürfen in dem anderen Vertragsstaat  weder einer Besteuerung noch einer damit zusammenhängenden Verpflichtung  unterworfen werden, die anders oder belastender sind als die Besteuerung und die  damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen die Staatsangehörigen des  anderen Vertragsstaates unter gleichen Verhältnissen und gleichen Bedingungen  unterworfen sind oder unterworfen werden können.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates  in dem anderen Vertragsstaat hat, darf in dem anderen Vertragsstaat nicht ungünsti- ger sein als die Besteuerung von Unternehmen des anderen Vertragsstaates, die die  gleiche Tätigkeit unter gleichen Verhältnissen und gleichen Bedingungen ausüben.   3.  Die Unternehmen eines Vertragsstaates, deren Kapital ganz oder teilweise, un- mittelbar oder mittelbar, einer in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder  mehreren solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen in dem  erstgenannten Vertragsstaat weder einer Besteuerung noch einer damit zusammen- hängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender sind als  die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen andere  ähnliche Unternehmen des erstgenannten Vertragsstaates unter gleichen Verhältnis- sen und gleichen Bedingungen unterworfen sind oder unterworfen werden können.   4.  Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen Vertragsstaat, den  nicht in diesem Vertragsstaat ansässigen natürlichen Personen Steuerfreibeträge,  -vergünstigungen und -ermässigungen zu gewähren, die nach Gesetz nur den in  diesem Vertragsstaat ansässigen Personen zustehen.   5.  Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen Vertragsstaat, den  Staatsangehörigen des anderen Vertragsstaates, die nicht im erstgenannten Vertrags- staat ansässig sind, Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermässigungen zu  gewähren, die nach Gesetz nur den Staatsangehörigen des erstgenannten Vertrags- staates oder den dort bezeichneten nicht in diesem Vertragsstaat ansässigen Personen  zustehen.   6.  In diesem Artikel bedeutet der Ausdruck «Besteuerung» Steuern, die Gegenstand  dieses Abkommens sind.     Steuern vom Einkommen. Abk. mit Malaysia   15   0.672.952.71   Art. 23 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine in einem Vertragsstaat ansässige Person der Auffassung, dass die Mass- nahmen eines Vertragsstaates oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteue- rung geführt haben oder führen werden, die diesem Abkommen nicht entspricht, so  kann sie unbeschadet der Rechtsmittel, die in dem in den Vertragsstaaten geltenden  Steuerrecht vorgesehen sind, ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaates  unterbreiten, in dem sie ansässig ist.   2.  Hält die zuständige Behörde des erstgenannten Vertragsstaates die Einwendung  für begründet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbei- zuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch Verständigung mit der zuständi- gen Behörde des anderen Vertragsstaates so zu regeln, dass eine dem Abkommen  nicht entsprechende Besteuerung vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens ent- stehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam  darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen, die in dem Abkommen nicht  behandelt sind, vermieden werden kann.   4.  Zum Zwecke der Ausführung dieses Abkommens können die zuständigen Behör- den der Vertragsstaaten unmittelbar miteinander verkehren.   Art. 24 Diplomatische und konsularische Beamte  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomati- schen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts  oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Dieses Abkommen gilt nicht für zwischenstaatliche Organisationen, ihre Organe  oder Beamten sowie nicht für Angehörige diplomatischer oder konsularischer Ver- tretungen eines dritten Staates, die in einem der Vertragsstaaten anwesend sind, aber  in keinem der beiden Vertragsstaaten für Zwecke der Steuern vom Einkommen als  dort ansässig behandelt werden.   Art. 25 Inkrafttreten  Jeder der beiden Vertragsstaaten wird dem anderen Vertragsstaat mitteilen, wenn  das nach seinem Recht erforderliche Verfahren, um diesem Abkommen Gesetzes- kraft zu verleihen, abgeschlossen ist. Dieses Abkommen tritt an dem Tag in Kraft,  an dem die letzte dieser Mitteilungen erfolgt, und es findet hierauf Anwendung:   (a) in Malaysia:   auf die malaysische Steuer für das am 1. Januar 1974 beginnende Veranla- gungsjahr und für die folgenden Veranlagungsjahre;   (b) in der Schweiz:   auf die schweizerische Steuer für das am 1. Januar 1974 beginnende Steuer- jahr und die folgenden Steuerjahre.     Steuern   16   0.672.952.71   Art. 26 Ausserkrafttreten  Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, kann aber von jedem der  Vertragsstaaten am oder vor dem 30. Juni eines Kalenderjahres durch schriftliche  Mitteilung an den anderen Vertragsstaat gekündigt werden, und in diesem Fall findet  das Abkommen nicht mehr Anwendung:   (a) in Malaysia:   auf die malaysische Steuer für das Veranlagungsjahr, das auf die Kündigung  folgt, und für die folgenden Veranlagungsjahre;   (b) in der Schweiz:   auf die schweizerische Steuer für das Steuerjahr, das auf die Kündigung  folgt, und für die folgenden Steuerjahre.   Zu Urkund dessen haben die unterzeichneten Bevollmächtigten dieses Abkommen  unterzeichnet.   Gefertigt zu Kuala Lumpur am 30. Dezember 1974 im Doppel in deutscher und  malaysischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die Regierung   von Malaysia:   Raymond J. Rossier Tan Sri Chong Hon Nyan