631.411 - Verordnung FIND über den Abzug von Berufskosten bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit    631.411  Verordnung FIND über den Abzug von Berufskosten bei  unselbstständiger Erwerbstätigkeit  vom 14.12.2006 (Fassung in Kraft getreten am 01.01.2023)  Die Finanzdirektion  gestützt auf den Artikel 27 des Gesetzes vom 6. Juni 2000 über die direkten  Kantonssteuern (DStG); in Erwägung: Die  Finanzdirektion  setzt  in  Anwendung  dieser  Gesetzesbestimmung  die  Pauschalansätze für die Berufskosten der Unselbstständigerwerbenden fest.  verordnet:  Art.  1 Grundsatz 1 Die Abzüge nach den Artikeln 3–8 gelten nur für die hauptberuflich ausge- übten  unselbstständigen  Tätigkeiten;  einfache  Nebenbeschäftigungen  sind  ausgeschlossen. 2 Arbeitet ein Ehegatte im Beruf oder im Betrieb des anderen Ehegatten oder  eine eingetragene Partnerin bzw. ein eingetragener Partner im Beruf oder im  Betrieb der bzw. des anderen,  so sind die Abzüge nur zulässig,  wenn ein  Arbeitsverhältnis nachgewiesen werden kann, das Grundlage einer Abrech- nung mit den Sozialversicherungen ist und das den Rahmen der ehelichen  Beistandspflicht  oder  der  Beistandspflicht  im  Rahmen  der  eingetragenen  Partnerschaft eindeutig übersteigt. 3 Der Ehegatte oder die eingetragene Partnerin bzw. der eingetragene Partner  kann keine zusätzlichen Fahrkosten abziehen, wenn sie oder er für die Fahrt  zur Arbeitsstätte dasselbe Fahrzeug wie die steuerpflichtige Person benützt. 4 Bei Fahrgemeinschaften, d. h. bei gemeinsamen Fahrten mit Arbeitskolle- gen, kann der volle Fahrkostenabzug nur einmal gewährt werden. 5 Nicht abziehbar sind die vom Arbeitgeber oder einem Dritten übernomme- nen Aufwendungen, der durch die berufliche Stellung der steuerpflichtigen  Person bedingte Privataufwand (sog. Standesauslagen) und die Aufwendun- gen für den Unterhalt der steuerpflichtigen Person und ihrer Familie (Art. 35  Bst. a DStG).  1    Abzug von Berufskosten bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit – V  631.411 6 Wird  die  Arbeit  das  ganze  Jahr  ausgeübt,  so  werden  grundsätzlich  220  Arbeitstage im Jahr berücksichtigt.  Art.  2 Nachweis höherer Kosten bei Pauschalansätzen 1 Wird anstelle einer Pauschale nach den Artikeln 3 Abs. 3, 6 Abs. 1 und 9  Abs. 1 der Nachweis höherer Kosten angetreten, so müssen die gesamten tat- sächlichen Auslagen und deren berufliche Notwendigkeit nachgewiesen wer- den.  Art.  3 Fahrkosten 1 Die notwendigen Kosten für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte sind  im Falle einer beachtlichen Entfernung, d. h. mindestens 1,5 km, abziehbar.  Der maximale Abzug pro Jahr beträgt 12'000 Franken. 2 Der Abzug beträgt: a) wenn die  steuerpflichtige  Person  die  öffentlichen  Verkehrsmittel  be-  nützt: die tatsächlichen Kosten; b) wenn sie ein Fahrrad, ein Motorfahrrad oder ein Motorrad mit gelbem   Kontrollschild benützt: bis zu 700 Franken pro Jahr; c) wenn sie ein Motorrad mit weissem Kontrollschild oder ein Privatauto   benützt: den Betrag, den die steuerpflichtige Person bei Benützung der  entsprechenden öffentlichen Verkehrsmittel hätte auslegen müssen.  3 Steht der steuerpflichtigen Person kein öffentliches Verkehrsmittel zur Ver- fügung oder kann ihr die Benützung nicht zugemutet werden (zum Beispiel  wegen Gebrechlichkeit, Entfernung, ungünstigem Fahrplan), kann sie abzie- hen: a) für ein Motorrad mit weissem Kontrollschild: bis zu 40 Rappen pro km; b) für ein Auto, ohne Unterscheidung der benützten Wagenklasse:  1. 70 Rappen je km bis zu 10'000 km, 2. 60  Rappen je  km für  die  nächsten  10'000 km (von 10'001 bis   20'000 km), 3. 50 Rappen je km für die übrigen km (über 20'001 km).  Der Nachweis höherer berufsnotwendiger Kosten bleibt vorbehalten (Art. 2). Für die Hin- und Rückfahrt über Mittag können pro Tag höchstens 15 Fran- ken oder pro Jahr insgesamt 3200 Franken abgezogen werden.  2    Abzug von Berufskosten bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit – V  631.411  Art.  3a Unentgeltliche private Nutzung von Geschäftsfahrzeugen 1 Nutzt  die  steuerpflichtige  Person ein  Geschäftsfahrzeug unentgeltlich  für  private Zwecke, so kann für das daraus resultierende Einkommen, also den  Privatanteil, anstelle der Abrechnung über die tatsächlichen Kosten der priva- ten Nutzung eine pauschale Fahrkostenberechnung vorgenommen werden. In  diesem Anteil sind die Kosten für die Fahrt zwischen Wohn- und Arbeitsstät- te nicht enthalten.  2 Bei der pauschalen Fahrkostenberechnung des Privatanteils gelten 0,9 Pro- zent des Kaufpreises des Fahrzeugs als monatliches Einkommen aus dieser  Nutzung.  Art.  4 Mehrkosten für Verpflegung 1 Für die Mehrkosten gegenüber  der  normalen Verpflegung zu Hause auf- grund von durchgehender Schicht- oder Nachtarbeit  oder auswärtiger  Ver- pflegung werden folgende Abzüge gewährt: a) Arbeitet  die  steuerpflichtige  Person  in  durchgehender  Schicht-  oder   Nachtarbeit, so beträgt der Abzug 15 Franken pro Arbeitstag und bei  durchgehender ganzjähriger Schicht- oder Nachtarbeit 3200 Franken im  Jahr. Der Schichtarbeit  wird die gestaffelte (unregelmässige) Arbeits- zeit gleichgestellt, sofern beide Hauptmahlzeiten nicht zur üblichen Zeit  zu Hause eingenommen werden können. Die durch die durchgehende  Schicht- oder Nachtarbeit verursachten Mehrkosten können nur abgezo- gen  werden,  wenn sie  der  Arbeitgeber  nicht  vergütet.  Dieser  Abzug  kann nicht zusätzlich zum Abzug für auswärtige Verpflegung oder für  Wochenaufenthalt beansprucht werden.  b) Wenn die steuerpflichtige Person wegen grosser Entfernung zwischen  Wohn- und Arbeitsstätte oder wegen kurzer Essenspause eine Haupt- mahlzeit  nicht  zu  Hause  einnehmen  kann,  so  beträgt  der  Abzug  15  Franken je auswärtiges Mittagessen oder bei regelmässiger auswärtiger  Mittagsverpflegung 3200 Franken im Jahr.  3    Abzug von Berufskosten bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit – V  631.411  c) Nimmt die steuerpflichtige Person die Verpflegung in einer Kantine, ei- nem Personalrestaurant oder einer Gaststätte des Arbeitgebers ein oder  wird die auswärtige Mahlzeit vom Arbeitgeber anders als in bar verbil- ligt (Abgabe von Gutscheinen), so beträgt der Abzug 7.50 Franken pro  auswärtige Hauptmahlzeit oder 1600 Franken im Jahr, sofern sie diese  Mahlzeit regelmässig auswärts einnimmt. Der halbe Abzug gilt eben- falls für die steuerpflichtige Person, die infolge einer kurzen Essenspau- se mindestens eine Hauptmahlzeit pro Tag bei ihrem Arbeitgeber ein- nehmen  muss.  Die  Einnahme weiterer  Mahlzeiten  beim Arbeitgeber  gibt keinen Anspruch auf mehr als diesen halben Abzug. Andererseits  wird kein Abzug zugelassen, wenn die Hauptmahlzeit  für die steuer- pflichtige Person weniger als 9 Franken kostet.  Art.  5 Auswärtiger Wochenaufenthalt 1 Hält sich die steuerpflichtige Person während der Woche an ihrem Arbeits- ort auf und kehrt sie regelmässig am Wochenende an den Wohnort zurück, so  kann sie für die Fahrkosten und die Kosten für auswärtige Verpflegung und  Unterkunft Abzüge geltend machen. 2 Als notwendige Fahrkosten sind die Kosten der regelmässigen Heimkehr an  den steuerlichen Wohnsitz sowie die Fahrkosten zwischen auswärtiger Unter- kunft und Arbeitsstätte gemäss Artikel 3 abziehbar. 3 Für die Mehrkosten der auswärtigen Verpflegung kann sie einen Betrag von  15 Franken pro Hauptmahlzeit, d.h. 30 Franken im Tag oder 6400 Franken  im Jahr,  abziehen,  wenn sie während des ganzen Jahres  auswärts arbeitet.  Nimmt sie jedoch das Mittagessen in einer Kantine des Arbeitgebers ein oder  wird der Preis durch einen Beitrag des Arbeitgebers verbilligt, so vermindert  sich der Pauschalabzug auf 7.50 Franken für diese Mahlzeit. In diesem Fall  beträgt der Abzug 22.50 Franken im Tag oder 4800 Franken im Jahr. 4 Als notwendige Mehrkosten der Unterkunft sind die ortsüblichen Mieten für  ein Zimmer abziehbar.  Art.  6 Übrige Berufskosten 1 Für die übrigen Berufskosten, wie Berufswerkzeuge (inkl. EDV-Hard- und - Software),  Fachliteratur,  die  Benützung  eines  privaten  Arbeitszimmers,  Berufskleider,  besonderen  Schuh-  und  Kleiderverschleiss,  Schwerarbeit,  kann die steuerpflichtige Person 3 % des Nettolohns gemäss Lohnausweis,  mindestens aber 2000 Franken und höchstens 4000 Franken im Jahr abzie- hen. Der Nachweis höherer Auslagen bleibt vorbehalten (Art. 2 und 7 Abs.  4). 2 …  4    Abzug von Berufskosten bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit – V  631.411  Art.  7 Berufskosten bei Homeoffice 1 Die steuerpflichtige Person, die ganz oder teilweise im Homeoffice arbeitet,  muss dies in der Steuererklärung angeben. 2 Der Kostenabzug nach den Artikeln 3, 4 und 5 Abs. 2 und 3 wird im Ver- hältnis zu den Homeoffice-Tagen gekürzt. Die Berechnung basiert auf 220  Arbeitstagen pro Jahr bei einem Beschäftigungsgrad von 100 %. 3 Die steuerpflichtige Person kann den Abzug der Kosten für die Anschaffung  der für das Homeoffice erforderlichen Hardware geltend machen, sofern die- se nicht vom Arbeitgeber zur Verfügung gestellt oder finanziert wird und der  Arbeitgeber Homeoffice vorschreibt. 4 Die steuerpflichtige Person kann die tatsächlichen Kosten eines Arbeitszim- mers (Miete, Heizung usw.) in Abzug bringen, wenn sie den Beweis erbringt,  dass es für sie unerlässlich ist, regelmässig und für einen wesentlichen Teil  der  Berufsarbeit  ein Zimmer  ihrer  Unterkunft  zu benutzen,  um ihren aus- schliesslich beruflichen Verpflichtungen nachzukommen. Dies ist insbeson- dere der Fall, wenn ihr Arbeitgeber Homeoffice vorschreibt. Ist der besonders  ausgeschiedene Raum ungeeignet, wird er ebenfalls anderweitig benutzt oder  erfolgt die Benutzung nur gelegentlich, so kann kein Abzug gemacht werden.  Art.  8 Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates 1 Die Verordnung des Bundesrats vom 3. Oktober 2000 über den Abzug be- sonderer Berufskosten bei der direkten Bundessteuer von vorübergehend in  der Schweiz tätigen leitenden Angestellten, Spezialisten und Spezialistinnen  gilt für die direkte Kantonssteuer sinngemäss.  Art.  9 Nebenerwerb 1 Für die mit einer Nebenerwerbstätigkeit verbundenen Berufskosten wird ein  Pauschalabzug von 20 % des Nettoeinkommens aus dieser Tätigkeit gewährt,  mindestens 800 Franken, höchstens aber 2400 Franken im Jahr für die ge- samten Einnahmen. In diesem Abzug sind sämtliche mit der Ausübung dieser  Tätigkeit verbundenen Kosten enthalten. Der Nachweis höherer Kosten bleibt  vorbehalten (Art. 2). 2 Dieser Abzug kann auf Einkommen, die eine steuerpflichtige Person in ihrer  Eigenschaft  als  Verwalter  von juristischen  Personen erzielt,  nicht  gewährt  werden, da die diesbezüglichen Kosten im Allgemeinen besonders rückver- gütet werden.  Art.  10 Aufhebung bisherigen Rechts 1 Die Verordnung vom 21. März 2001 über den Abzug von Berufskosten bei  unselbstständiger Erwerbstätigkeit (SGF 631.411) wird aufgehoben.  5    Abzug von Berufskosten bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit – V  631.411  Art.  11 Inkrafttreten 1 Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2007 in Kraft und gilt erstmals für die  Steuerperiode 2007.  6    Abzug von Berufskosten bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit – V  631.411  Änderungstabelle – Nach Beschlussdatum  Beschluss Berührtes Element Änderungstyp Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002) 14.12.2006 Erlass Grunderlass 01.01.2007 2007_004 14.12.2007 Art. 4 geändert 01.01.2008 2008_007 14.12.2007 Art. 9 geändert 01.01.2008 2008_007 17.12.2008 Art. 3 geändert 01.01.2009 2008_163 17.12.2008 Art. 6 geändert 01.01.2009 2008_163 22.11.2021 Art. 2 Abs. 1 geändert 01.01.2022 2021_173 22.11.2021 Art. 3 Abs. 2, a) geändert 01.01.2022 2021_173 22.11.2021 Art. 3a eingefügt 01.01.2022 2021_173 22.11.2021 Art. 6 Abs. 1 geändert 01.01.2022 2021_173 22.11.2021 Art. 6 Abs. 2 aufgehoben 01.01.2022 2021_173 22.11.2021 Art. 7 Titel geändert 01.01.2022 2021_173 22.11.2021 Art. 7 Abs. 1 geändert 01.01.2022 2021_173 22.11.2021 Art. 7 Abs. 2 geändert 01.01.2022 2021_173 22.11.2021 Art. 7 Abs. 3 eingefügt 01.01.2022 2021_173 22.11.2021 Art. 7 Abs. 4 eingefügt 01.01.2022 2021_173 13.10.2022 Art. 1 Abs. 4 geändert 01.01.2023 2022_105 13.10.2022 Art. 3 Abs. 1 geändert 01.01.2023 2022_105  Änderungstabelle – Nach Artikel  Berührtes Element Änderungstyp Beschluss Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002) Erlass Grunderlass 14.12.2006 01.01.2007 2007_004 Art. 1 Abs. 4 geändert 13.10.2022 01.01.2023 2022_105 Art. 2 Abs. 1 geändert 22.11.2021 01.01.2022 2021_173 Art. 3 geändert 17.12.2008 01.01.2009 2008_163 Art. 3 Abs. 1 geändert 13.10.2022 01.01.2023 2022_105 Art. 3 Abs. 2, a) geändert 22.11.2021 01.01.2022 2021_173 Art. 3a eingefügt 22.11.2021 01.01.2022 2021_173 Art. 4 geändert 14.12.2007 01.01.2008 2008_007 Art. 6 geändert 17.12.2008 01.01.2009 2008_163 Art. 6 Abs. 1 geändert 22.11.2021 01.01.2022 2021_173 Art. 6 Abs. 2 aufgehoben 22.11.2021 01.01.2022 2021_173 Art. 7 Titel geändert 22.11.2021 01.01.2022 2021_173 Art. 7 Abs. 1 geändert 22.11.2021 01.01.2022 2021_173 Art. 7 Abs. 2 geändert 22.11.2021 01.01.2022 2021_173 Art. 7 Abs. 3 eingefügt 22.11.2021 01.01.2022 2021_173 Art. 7 Abs. 4 eingefügt 22.11.2021 01.01.2022 2021_173 Art. 9 geändert 14.12.2007 01.01.2008 2008_007  7   	Art. 1 Grundsatz 	Art. 2 Nachweis höherer Kosten bei Pauschalansätzen 	Art. 3 Fahrkosten 	Art. 3a Unentgeltliche private Nutzung von Geschäftsfahrzeugen 	Art. 4 Mehrkosten für Verpflegung 	Art. 5 Auswärtiger Wochenaufenthalt 	Art. 6 Übrige Berufskosten 	Art. 7 Berufskosten bei Homeoffice 	Art. 8 Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates 	Art. 9 Nebenerwerb 	Art. 10 Aufhebung bisherigen Rechts 	Art. 11 Inkrafttreten  		2022-10-18T13:51:11+0200 	"1701 Freiburg" 	"Gesetzessammlung des Kantons Freiburg"