SR 0.672.961.61   1   Übersetzung   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und dem  Sultanat Oman zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   Abgeschlossen am 22. Mai 2015  Von der Bundesversammlung genehmigt am 17. Juni 20161  In Kraft getreten durch Notenaustausch am 13. Oktober 2016    (Stand am 13. Oktober 2016)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung des Sultanats Oman,  vom Wunsch geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Abschnitt I:  Geltungsbereich des Abkommens   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen gelten alle Steuern, die vom Gesamteinkommen  oder von Teilen des Einkommens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom  Gewinn aus der Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der  Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere:   a) in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern vom Einkom- men (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermögensertrag, Geschäfts- ertrag, Kapitalgewinne und andere Einkünfte)        AS 2016 4115; BBl 2015 7541  1 AS 2016 4113   0.672.961.61    Doppelbesteuerung   2   0.672.961.61    (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet);   b) im Sultanat Oman:    die Einkommenssteuer    (im Folgenden als «omanische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   5.  Das Abkommen gilt nicht für an der Quelle erhobene Steuern auf Lotteriege- winnen.   Abschnitt II:  Begriffsbestimmungen   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:    a) (i) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossen- schaft,   (ii) bedeutet der Ausdruck «Sultanat Oman» das Gebiet des Sultanats O- man und die dazugehörigen Inseln, seine Hoheitsgewässer und alle Ge- biete ausserhalb der Hoheitsgewässer, in denen das Sultanat Oman in  Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und dem innerstaatlichen Recht  des Sultanats Oman Hoheitsrechte hinsichtlich der Erforschung und  Ausbeutung von Bodenschätzen des Meeresgrunds, des Meeresunter- grunds und der darüber liegenden Gewässer ausübt;   b) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach Zusammenhang, das Sultanat Oman oder die Schweiz;   c) umfasst der Ausdruck «Person» eine natürliche Person, eine Gesellschaft  und jede andere Personenvereinigung;   d) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» eine juristische Person oder ein  Rechtsträger, der für die Besteuerung wie eine juristische Person behandelt  wird;   e) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Oman   3   0.672.961.61   f) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Schiff2 oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen eines Vertrags- staats betrieben wird, es sei denn, das Schiff oder Luftfahrzeug wird aus- schliesslich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;   g) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in der Schweiz: der Vorsteher des Eidgenössischen Finanzdepartements   oder sein bevollmächtigter Vertreter,  (ii) im Sultanat Oman: der Finanzminister oder sein bevollmächtigter Ver-  treter;   h) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehörige» hinsichtlich eines Vertragsstaats:  (i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats   besitzt,  (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft oder andere Personenver-  einigung, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet  worden ist;   i) bedeutet der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» oder «Pensionskasse» alle  Pläne, Systeme, Fonds, Stiftungen, Trusts oder sonstige Regelungen eines  Vertragsstaats, die:  (i) den Vorschriften dieses Staats unterstehen und von den Steuern vom   Einkommen generell ausgenommen sind, und  (ii) hauptsächlich der Verwaltung oder Auszahlung von Vorsorgeleistun-  gen oder der Erzielung von Einkünften zugunsten einer oder mehrerer  solcher Einrichtungen dienen.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitpunkt nach dem Recht dieses  Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, wobei die in der  Steuergesetzgebung geltende Bedeutung derjenigen nach anderen Gesetzen des  gleichen Staates vorgeht.   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung, des  Ortes ihrer Eintragung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist.   Im Fall des Sultanats Oman gilt eine natürliche Person, die im Sultanat Oman über  eine ständige Wohnstätte verfügt, den Mittelpunkt der Lebensinteressen oder den  gewöhnlichen Aufenthalt hat, als eine in diesem Vertragsstaat ansässige Person.       2 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass  vorgenommen.     Doppelbesteuerung   4   0.672.961.61   2.  Im Sinne von Absatz 1 umfasst der Ausdruck «ansässige Person»:   a) einen Vertragsstaat selbst, lokale Regierungen und eine ihrer politischen Un- terabteilungen oder eine ihrer lokalen Körperschaften;   b) nach öffentlichem Recht errichtete staatliche Einrichtungen wie die Natio- nalbank, Fonds, Körperschaften, Behörden, Stiftungen, Agenturen und alle  vergleichbaren Einrichtungen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren  persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens- interessen).   b) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ih- ren gewöhnlichen Aufenthalt hat.   c) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, dessen Staatsange- hörige sie ist.   d) Ist die Person Staatsangehörige beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   4.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsäch- lichen Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;   b) eine Zweigniederlassung;   c) eine Geschäftsstelle;   d) eine Fabrikationsstätte;   e) eine Werkstätte; und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Oman   5   0.672.961.61   3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer neun Monate überschreitet.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Absätze gelten nicht als «Betriebsstätten»:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen verarbeitet  zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Werbung zu betreiben, Informationen zu er- teilen, wissenschaftliche Forschung zu betreiben oder andere Tätigkeiten  auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a-e genannten Tätigkeiten aus- zuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der  festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit  darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne von  Absatz 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze l  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.     Doppelbesteuerung   6   0.672.961.61   Abschnitt III:  Besteuerung des Einkommens   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe (einschliesslich der Fisch- zucht), die Rechte, für die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gel- ten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche  oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von  Mineralvorkommen, Quellen und anderen Bodenschätzen. Schiffe und Luftfahrzeu- ge gelten nicht als unbewegliches Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbstständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden unter Vorbehalt von  Absatz 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die  sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter glei- chen oder ähnlichen Bedingungen als selbstständiges Unternehmen ausgeübt hätte  und im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhän- gig gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Oman   7   0.672.961.61   einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Aufgrund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei der Anwendung der Absätze 1–5 sind die der Betriebsstätte zuzurechnenden  Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausreichende  Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Schifffahrt3 und Luftfahrt  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus dem Betrieb von Schiffen  oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur in diesem Staat besteu- ert werden.   2.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist; oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind,   und in diesen Fällen beide Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanziellen  Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die von  denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,  so können die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen erzielt  hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unter- nehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet und entsprechend besteuert, mit denen ein Unternehmen des  anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich bei  den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten       3 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass  vorgenommen.     Doppelbesteuerung   8   0.672.961.61   Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten  Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen miteinan- der vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung  der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die  übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; soweit erforderlich,  konsultieren sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten.   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn die zur Nutzung der Dividenden berech- tigte Person im anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:   a) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn die nutzungsberechtigte  Person eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die unmit- telbar über mindestens 10 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlen- den Gesellschaft verfügt;   b) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.   3.  Ungeachtet von Absatz 2 nimmt der Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, die bezahlten Dividenden von der Besteuerung  aus, wenn die nutzungsberechtigte Person:   a) der andere Vertragsstaat, eine seiner politischen Unterabteilungen oder seine  Nationalbank ist;   b) eine Vorsorgeeinrichtung oder Pensionskasse des anderen Vertragsstaats ist;  oder    c) im Fall des Sultanats Oman der «Oman State General Reserve Fund», der  «Omani Investment Fund» und jede andere vollständig der Regierung des  Sultanats Oman gehörende Einrichtung oder Körperschaft des öffentlichen  Rechts ist, auf die sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten gege- benenfalls einigen.   4.  Die Absätze 2 und 3 berühren nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug  auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln die Durchführung dieser  Bestimmungen in gegenseitigem Einvernehmen.   5.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder ande- ren Rechten, ausgenommen Forderungen, mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonsti- gen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Recht des Staates, in  dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuer- lich gleichgestellt sind.     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Oman   9   0.672.961.61   6.  Die Absätze 1–3 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat ansäs- sige nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividen- den zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort  gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene  feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In einem solchen  Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   7.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; ist aber die zur Nutzung der Zinsen  berechtigte Person im anderen Vertragsstaat ansässig, so darf die Steuer 5 Prozent  des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen. Die zuständigen Behörden der  Vertragsstaaten regeln die Durchführung dieser Bestimmung in gegenseitigem  Einvernehmen.   3.  Ungeachtet von Absatz 2 können Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen  und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige nutzungsberechtigte Person gezahlt  werden, nur im anderen Staat besteuert werden, wenn die Zinsen gezahlt werden:   a) an die Regierung des anderen Vertragsstaats, an eine seiner politischen Un- terabteilungen oder lokalen Körperschaften oder an seine Nationalbank;   b) im Fall des Sultanats Oman an den «Oman State General Reserve Fund»,  den «Omani Investment Fund» und jede andere vollständig der Regierung  des Sultanats Oman gehörende Einrichtung oder Körperschaft des öffentli- chen Rechts, auf die sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten ge- gebenenfalls einigen;   c) im Zusammenhang mit einer Schuld, die aus einem Verkauf auf Kredit von  Ausrüstungen, Waren oder Dienstleistungen herrührt;   d) für ein von einer Bank gewährtes Darlehen jeder Art;   e) an eine Vorsorgeeinrichtung oder Pensionskasse; oder   f) für Darlehen zwischen Gesellschaften.     Doppelbesteuerung   10   0.672.961.61   4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grund- stücken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen,  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und Gewinne aus Losanleihen.  Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.   5.  Die Absätze 1–3 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat ansäs- sige nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen  stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder  eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die  Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte  oder festen Einrichtung gehört. In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder  Artikel 14 anwendbar.   6.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  eine in diesem Staat für Zwecke seiner Steuern ansässige Person ist. Hat aber der  Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig  ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung  und ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte  oder der festen Einrichtung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die  feste Einrichtung diese Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in  dem die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt.   7.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen vereinbart  hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag angewendet. In  diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertrags- staats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens  besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch im Vertragsstaat, aus dem sie stam- men, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn die  zur Nutzung der Lizenzgebühren berechtigte Person eine im andern Vertragsstaat  ansässige Person ist, 8 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebühren nicht überstei- gen. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln die Durchführung dieser  Bestimmung in gegenseitigem Einvernehmen.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematografischer Filme, von Patenten, Marken, Mustern oder  Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Benutzung oder     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Oman   11   0.672.961.61   das Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher  Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissen- schaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat  ansässige nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenz- gebühren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebs- stätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung  ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt  werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In  einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner eine in diesem Staat für Zwecke seiner Steuern ansässige Person ist. Hat  aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem  Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder  eine feste Einrichtung, mit der die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren  zusammenhängt, und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenz- gebühren, so gelten diese als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte  oder die feste Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den  Betrag, den Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen  vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag ange- wendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden  Vertragsstaats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Ab- kommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne von Artikel 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbstständigen Arbeit im  anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die  bei der Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen  Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im  anderen Staat besteuert werden.   3.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus der Veräusserung von  Schiffen oder Luftfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden,  oder von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahr- zeuge dient, können nur in diesem Vertragsstaat besteuert werden.     Doppelbesteuerung   12   0.672.961.61   4.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  von Aktien oder vergleichbaren Beteiligungen an einer Gesellschaft bezieht, deren  Aktiven zu mehr als 50 Prozent unmittelbar oder mittelbar auf unbeweglichem  Vermögen im Sinne von Artikel 6 beruht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können  im anderen Vertragsstaat besteuert werden.   5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1–4 nicht genannten Vermö- gens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die veräussernde  Person ansässig ist.   Art. 14 Selbstständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbstständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem  Staat besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die  Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht.  Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbstständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbstständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbstständige Arbeit  1.  Unter Vorbehalt der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbstständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbstständige  Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn:   a) die Person sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage wäh- rend des betreffenden Steuerjahres aufhält;   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist; und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbstständige Arbeit, die an Bord eines Schiffs oder Luftfahrzeugs ausge- übt wird, das von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im internationalen Ver- kehr betrieben wird, in diesem Vertragsstaat besteuert werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Oman   13   0.672.961.61   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine  in einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft  bezieht, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Arti- kel 7, 14 und 15 im Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sport- ler seine Tätigkeit ausübt. Dies gilt nicht, wenn nachgewiesen wird, dass weder der  Künstler oder Sportler noch mit ihm verbundene Personen unmittelbar oder mittel- bar an den Gewinnen dieser anderen Person beteiligt sind.   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte von Künstlern und Sportlern aus  Tätigkeiten in einem Vertragsstaat, wenn diese Einkünfte unmittelbar oder mittelbar,  vollständig oder hauptsächlich aus öffentlichen Mitteln des anderen Vertragsstaats,  einer seiner politischen Unterabteilungen oder einer seiner lokalen Körperschaften  stammen. In diesen Fällen können die Einkünfte nur im Vertragsstaat besteuert  werden, in dem der Künstler oder Sportler ansässig ist.   Art. 18 Ruhegehälter und andere, ähnliche Ruhestandsleistungen   Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen für frühere unselbstständige Arbeit sowie  andere Ruhestandsleistungen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im erstgenannten  Staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1.  a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von einem Vertragsstaat,   einer seiner politischen Unterabteilungen oder einer seiner lokalen Körper- schaften an eine natürliche Person für die diesem Staat, der politischen Un- terabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden,  können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im  anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat  geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und:  (i) Staatsangehörige dieses Staates ist, oder     Doppelbesteuerung   14   0.672.961.61   (ii) nicht ausschliesslich in diesem Staat ansässig geworden ist, um die  Dienste zu leisten.   2.  a) Ungeachtet des Absatzes 1 können Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen,  die von einem Vertragsstaat, einer seiner politischen Unterabteilungen oder  einer seiner lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem Staat, der  politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errichteten Sonder- vermögen an eine natürliche Person für Dienste gezahlt werden, die sie die- sem Staat, der politischen Unterabteilung oder der lokalen Körperschaft ge- leistet hat, nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und Staats- angehörige dieses Staates ist.   3.  Auf Gehälter, Löhne, Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen für Dienste, die im  Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats, einer seiner  politischen Unterabteilungen oder einer seiner lokalen Körperschaften geleistet  werden, ist Artikel 15, 16, 17 oder 18 anwendbar.   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat aus- schliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertrags- staat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat  ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staats stammen.   Art. 21 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne von Artikel 6 Absatz 2 nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14 an- wendbar.     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Oman   15   0.672.961.61   Abschnitt IV:  Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   Art. 22 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte und können diese  Einkünfte nach diesem Abkommen im Sultanat Oman besteuert werden, so  nimmt die Schweiz, unter Vorbehalt von Buchstabe b, diese Einkünfte von  der Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das üb- rige Einkommen dieser Person den Steuersatz anwenden, der anzuwenden  wäre, wenn die betreffenden Einkünfte nicht von der Besteuerung ausge- nommen wären. Gewinne nach Artikel 13 Absatz 4 werden indessen nur von  der Besteuerung ausgenommen, wenn ihre tatsächliche Besteuerung im Sul- tanat Oman nachgewiesen wird.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren, die nach Artikel 10, 11 oder 12 im Sultanat Oman besteuert  werden können, so gewährt die Schweiz dieser Person auf Antrag eine Ent- lastung. Die Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 im Sultanat   Oman erhobenen Steuer auf die vom Einkommen dieser Person ge- schuldete schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch  den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer  nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die im Sultanat Oman  besteuert werden können, oder   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer, oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der Dividenden, Zinsen oder Lizenzge-  bühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im Abzug der  im Sultanat Oman erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Dividenden,  Zinsen oder Lizenzgebühren.    Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung nach den schweizerischen  Vorschriften über die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen  des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und ordnet das Ver- fahren.   c) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte nach Artikel 18, so  gewährt die Schweiz ihr auf Antrag eine Anrechnung auf die schweizerische  Steuer, die auf diesem Einkommen erhoben wird, und zwar in gleicher Höhe  wie die nach Artikel 18 vom Sultanat Oman erhobene Steuer; der anzurech- nende Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten  schweizerischen Steuer nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die  im Sultanat Oman besteuert werden können.   d) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer im  Sultanat Oman ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung  der schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünsti-    Doppelbesteuerung   16   0.672.961.61   gungen, wie wenn die die Dividenden zahlende Gesellschaft in der Schweiz  ansässig wäre.   2.  Im Sultanat Oman wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   Bezieht eine im Sultanat Oman ansässige Person Einkünfte, die nach den Bestim- mungen dieses Abkommens in der Schweiz besteuert werden können, so gewährt  das Sultanat Oman eine Anrechnung auf die für die Einkünfte dieser ansässigen  Person zu zahlende omanische Steuer in gleicher Höhe wie die unmittelbar oder im  Abzugsweg bezahlte schweizerische Steuer. Der anzurechnende Betrag darf jedoch  den Teil der vor der Anrechnung ermittelten Steuer nicht übersteigen, der auf die  Einkünfte entfällt, die in der Schweiz besteuert werden können. Einkünfte einer im  Sultanat Oman ansässigen Person, die nach den Bestimmungen dieses Abkommens  von der Besteuerung im Sultanat Oman auszunehmen sind, können im Sultanat  Oman gleichwohl bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen dieser  Person einbezogen werden.   Abschnitt V:  Besondere Bestimmungen   Art. 23 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder  unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch  für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus- üben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergüns- tigungen und -ermässigungen aufgrund des Personenstandes oder der Familienlasten  zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 7 oder Artikel 12 Absatz 6  anwendbar ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unterneh- men eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,  bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den  gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige  Person zum Abzug zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer oder mehreren im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen  gehört oder deren Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten Staat keiner Besteu- erung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Oman   17   0.672.961.61   anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden  Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erstgenannten Staates  unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt für Steuern, die Gegenstand dieses Abkommens sind.   Art. 24 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie ungeachtet der nach dem innerstaat- lichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen  Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Arti- kel 23 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unterbrei- ten, dessen Staatsangehörige sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren nach  der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem Ab- kommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so bemüht sie sich,  den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertrags- staats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten bemühen sich, Schwierigkeiten  oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in  gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam darüber  beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die im  Abkommen nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.   Art. 25 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts betreffend die unter das Abkommen fallenden Steuern  voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung  nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1  nicht eingeschränkt.   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen; sie dürfen nur den Personen oder Behörden, einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden, zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur     Doppelbesteuerung   18   0.672.961.61   für diese Zwecke verwenden. Sie können die Informationen in einem öffentlichen  Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen.   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung der Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat um Informationen nach diesem Artikel, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung dieser Informationen, selbst wenn dieser andere Staat sie für seine eigenen  steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorhergehenden Satz enthaltene Ver- pflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, die jedoch in keinem Fall  so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur  deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse an solchen Informa- tionen hat.   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer  Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftragten oder  Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Eigentumsrechte an einer Person bezie- hen. Ungeachtet des Absatzes 3 oder entgegenstehender Bestimmungen des inner- staatlichen Rechts verfügen die Steuerbehörden des ersuchten Vertragsstaats über  die Befugnis, die Offenlegung der in diesem Absatz genannten Informationen  durchzusetzen, sofern dies für die Erfüllung der Verpflichtungen nach diesem Ab- satz erforderlich ist.   Art. 26 Mitglieder diplomatischer Missionen und  konsularischer Vertretungen   1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern  diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen  Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diploma- tischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung  eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem Drittstaat gele- gen ist, im Sinne dieses Abkommens als im Entsendestaat ansässig, wenn sie:   a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen aus- serhalb dieses Staates nicht steuerpflichtig ist; und     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Oman   19   0.672.961.61   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ih- rem gesamten Einkommen unterworfen ist wie in diesem Staat ansässige  Personen.   3.  Das Abkommen gilt weder für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamte noch für Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer konsularischen  Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines Drittstaats, die sich in einem  Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für die Zwecke der Steu- ern vom Einkommen als ansässig gelten.   Abschnitt VI:  Schlussbestimmungen   Art. 27 Inkrafttreten  1.  Jeder Vertragsstaat notifiziert dem anderen Vertragsstaat auf diplomatischem  Weg, dass die innerstaatlichen gesetzlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten dieses  Abkommens erfüllt sind. Das Abkommen tritt am Tag des Eingangs der späteren  dieser beiden Notifikationen in Kraft.   2.  Das Abkommen findet Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Ka- lenderjahrs gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalenderjahrs  beginnen;   c) hinsichtlich Artikel 25 auf Informationen, die sich auf Steuerjahre beziehen,  die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens  folgenden Kalenderjahrs beginnen.   3.  Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens ist das Abkommen vom 3. November  20074 zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der Regierung des Sultanats  Oman zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Einkommen aus dem inter- nationalen Luftverkehr nicht mehr anwendbar und hinsichtlich der Steuerjahre, auf  die dieses Abkommen Anwendung findet, ausser Kraft gesetzt.   Art. 28 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten auf das Ende eines Kalender- jahres kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen keine Anwendung mehr:       4 [AS 2009 3201]     Doppelbesteuerung   20   0.672.961.61   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahrs gezahlt  oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahrs beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Sugiez, am 22. Mai 2015, im Doppel in französischer, arabischer und  englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei unter- schiedlicher Auslegung ist der englische Text massgebend.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Yves Rossier   Für die   Regierung des Sultanats Oman:   Bader bin Hamad bin Hamoud Al Bousaeedi        Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Oman   21   0.672.961.61   Protokoll      Die Schweizerische Eidgenossenschaft    und   das Sultanat Oman  haben anlässlich der Unterzeichnung in Sugiez (FR), am 22. Mai 2015, des Ab- kommens zwischen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen folgende Bestimmungen vereinbart, die  einen integrierenden Bestandteil dieses Abkommens bilden.   1. Im Allgemeinen  a) Die zuständigen Behörden können sich beraten, um geeignete Massnahmen   zur Vermeidung einer missbräuchlichen Anwendung des Abkommens zu  treffen. Solche Massnahmen können insbesondere bezwecken, Personen, die  nicht in einem Vertragsstaat ansässig sind, an der missbräuchlichen Inan- spruchnahme der gemäss diesem Abkommen gewährten Vorteile zu hindern.   b) Die Artikel 10, 11 und 12 sind in jedem Fall nicht anwendbar, wenn eine  Person Aktien, Forderungen oder andere Rechtstitel, für die Dividenden,  Zinsen oder Lizenzgebühren gezahlt werden, hauptsächlich zu dem Zweck  schafft oder zuteilt, um dadurch in den Genuss der steuerlichen Vorteile  nach den Artikeln 10, 11 und 12 zu gelangen.   2. Zu Art. 3 Abs. 1 Bst. i  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» oder  «Pensionskasse» folgende Einrichtungen sowie alle gleichen oder im Wesentlichen  vergleichbaren Einrichtungen umfasst, die aufgrund von nach der Unterzeichnung  dieses Abkommens erlassenen Gesetzen errichtet werden:   a) im Sultanat Oman die gemäss dem Recht des Sultanats Oman errichteten  Pensionskassen;   b) in der Schweiz sämtliche Pläne und Modelle nach:  (i) dem Bundesgesetz vom 20. Dezember 19465 über die Alters- und Hin-  terlassenenversicherung,  (ii) dem Bundesgesetz vom 19. Juni 19596 über die Invalidenversicherung,  (iii) dem Bundesgesetz vom 6. Oktober 20067 über Ergänzungsleistungen   zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung,       5 SR 831.10  6 SR 831.20  7 SR 831.30     Doppelbesteuerung   22   0.672.961.61   (iv) dem Bundesgesetz vom 25. Juni 19828 über die berufliche Alters-, Hin- terlassenen- und Invalidenvorsorge, einschliesslich der nicht registrier- ten Vorsorgeeinrichtungen, die berufliche Vorsorgepläne anbieten, und   (v) den mit der beruflichen Vorsorge vergleichbaren anerkannten Formen  der gebundenen Selbstvorsorge nach Artikel 82 des Bundesgesetzes  vom 25. Juni 1982 über die berufliche Alters-, Hinterlassenen- und In- validenvorsorge.   3. Zu Art. 4  a) Hinsichtlich Artikel 4 Absatz 1 setzen die Kriterien der ständigen Wohn-  stätte, des Mittelpunkts der Lebensinteressen oder des gewöhnlichen Auf- enthalts im Fall einer natürlichen Person eine substanzielle Präsenz im Sul- tanat Oman voraus.   b) Hinsichtlich Artikel 4 Absatz 1 besteht Einvernehmen darüber und wird be- stätigt, dass der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat ansässige Person»  insbesondere einschliesst:  (i) eine in diesem Vertragsstaat errichtete Vorsorgeeinrichtung oder Pen-  sionskasse, und  (ii) eine Organisation, die ausschliesslich zu einem religiösen, wohltätigen,   wissenschaftlichen, kulturellen, sportlichen oder Ausbildungszweck (o- der zu mehreren dieser Zwecke) errichtet und geführt wird, ungeachtet  der Tatsache, dass ein Teil oder die Gesamtheit ihrer Einkünfte oder  Gewinne gemäss dem innerstaatlichen Recht dieses Staats steuerbefreit  sein kann.   4. Zu Art. 7  Hinsichtlich Artikel 7 Absätze 1 und 2 besteht Einvernehmen darüber, dass, soweit  ein Unternehmen eines Vertragsstaats im andern Staat durch eine dort gelegene  Betriebsstätte Güter oder Waren verkauft oder eine andere Geschäftstätigkeit ausübt,  die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht aufgrund des vom Unternehmen bezogenen  Gesamtbetrags ermittelt werden, sondern nur auf demjenigen Teil der Gesamtein- künfte, der der Betriebsstätte für ihre effektive Tätigkeit bei diesen Verkäufen oder  Geschäften zugerechnet werden kann.   Hat ein Unternehmen bei Verträgen über die Überwachung, Lieferung, Montage  oder den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen  oder Anlagen oder öffentlicher Einrichtungen eine Betriebsstätte, so werden die  Gewinne dieser Betriebsstätte nicht aufgrund der gesamten Summe des Vertrags  ermittelt, sondern nur aufgrund des Vertragsteils, der tatsächlich durch die Betriebs- stätte im Staat, in dem diese liegt, erfüllt wird.   Die Gewinne, die auf denjenigen Teil des Vertrags entfallen, der durch den Haupt- sitz des Unternehmens erfüllt wird, können nur in dem Staat besteuert werden, in  dem das Unternehmen ansässig ist.       8 SR 831.40     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Oman   23   0.672.961.61   5. Zu Art. 7 Abs. 3  Es besteht Einvernehmen darüber, dass bei der Ermittlung der Gewinne einer Be- triebsstätte Aufwendungen, die nachweislich geschäftsmässig begründet sind, ein- schliesslich zugeteilte Aufwendungen des Hauptsitzes, nach den massgebenden  Bestimmungen des Steuerrechts des betreffenden Staats zum Abzug zugelassen  werden.   6. Zu Art. 8  Im Sinne dieses Artikels umfasst der Ausdruck «Betrieb von Schiffen oder Luftfahr- zeugen im internationalen Verkehr» durch ein Unternehmen:   a) die Vercharterung oder Vermietung von vollständig ausgerüsteten und be- mannten Schiffen und Luftfahrzeugen, verwendet im Betrieb im internatio- nalen Verkehr;   b) die Vercharterung oder Vermietung von Schiffen oder Luftfahrzeugen, leer  und ohne Besatzung, wenn die Vercharterung oder Vermietung eine Neben- tätigkeit des Unternehmens zum Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen  im internationalen Verkehr darstellt;   c) die Benutzung, Wartung oder Vermietung von Containern, wenn diese Be- nutzung, Wartung oder Vermietung eine Nebentätigkeit des Unternehmens  zum Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr  darstellt.   Die Einkünfte und Gewinne eines Schifffahrts- oder Luftfahrtunternehmens eines  Vertragsstaats aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen  Verkehr umfassen auch die Zinsen auf Mitteln, die unmittelbar aus diesem Betrieb  stammen, sofern diese Zinsen Nebeneinkünfte darstellen.   7. Zu Art. 12  Sollte das Sultanat Oman nach der Unterzeichnung dieses Abkommens in einem  Abkommen oder Protokoll zwischen dem Sultanat Oman und einem Drittstatt einen  tieferen Quellensteuersatz auf Lizenzgebühren als den in diesem Abkommen festge- legten Satz vereinbaren oder den Anwendungsbereich solcher Einkünfte gegenüber  dem in diesem Abkommen vorgesehenen einschränken, so findet der gleiche Satz  oder der gleiche Anwendungsbereich bezüglich der Lizenzgebühren wie in einem  solchen Abkommen oder Protokoll vereinbart ab dem Tag von deren Inkrafttreten  auch auf dieses Abkommen Anwendung.   8. Zu den Art. 18 und 19  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in den Artikeln 18 und 19 verwendete  Ausdruck «Ruhegehälter» nicht nur periodische Zahlungen, sondern auch Kapital- leistungen einschliesst.     Doppelbesteuerung   24   0.672.961.61   9. Zu den Art. 18 und 23  Hinsichtlich der Artikel 18 und 23 sind Beiträge, die von oder für Rechnung einer  natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat Dienste leistet, an eine Vorsorgeein- richtung im anderen Vertragsstaat, für Zwecke der Ermittlung der im erstgenannten  Staat von der natürlichen Person zu zahlenden Steuer und der Ermittlung der Unter- nehmensgewinne, die dort besteuert werden können, in gleicher Weise und unter den  gleichen Bedingungen und Einschränkungen zu behandeln wie Beiträge, die an eine  Vorsorgeeinrichtung im erstgenannten Staat gezahlt werden, sofern die natürliche  Person unmittelbar vor der Aufnahme ihrer Tätigkeit in diesem Staat dort nicht  ansässig war und schon zu diesem Zeitpunkt der Vorsorgeeinrichtung angehört  hatte.   10. Zu Art. 25  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be-  gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Be- schaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staats bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 25 den Steu- erbehörden des ersuchten Staats die nachstehenden Angaben zu liefern ha- ben:  (i) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen   Person;  (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;  (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;  (v) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inha-  bers der verlangten Informationen.   c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Zweck der Verweisung auf In- formationen, die voraussichtlich erheblich sind, darin besteht, einen mög- lichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewähr- leisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu  betreiben oder um Informationen zu ersuchen, deren Erheblichkeit hinsicht- lich der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflichtigen Person unwahr- scheinlich ist. Während Buchstabe b wichtige verfahrenstechnische Anfor- derungen enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind die  Unterabsätze i–v von Buchstabe b nicht so auszulegen, dass sie einen wirk- samen Informationsaustausch behindern.   d) Es besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 25 die Vertragsstaaten nicht  dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder spontaner Basis  auszutauschen.     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Oman   25   0.672.961.61   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Fall des Austauschs von Informa- tionen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungsver- fahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten bleiben. Es  besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmungen dazu  dienen, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes Verfahren zu  gewähren, und nicht bezwecken, den Informationsaustausch zu verhindern  oder übermässig zu verzögern.   Geschehen zu Sugiez, am 22. Mai 2015, im Doppel in französischer, arabischer und  englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei unter- schiedlicher Auslegung ist der englische Text massgebend.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Yves Rossier   Für die   Regierung des Sultanats Oman:   Bader bin Hamad bin Hamoud Al Bousaeedi        Doppelbesteuerung   26   0.672.961.61