0.653.1   1   Übersetzung    Multilaterale Vereinbarung   der zuständigen Behörden über den automatischen   Informationsaustausch über Finanzkonten   Abgeschlossen am 29. Oktober 2014  Von der Bundesversammlung genehmigt am 18. Dezember 20151  In Kraft getreten am 1. Januar 2017    (Stand am 1. Januar 2022)      In der Erwägung, dass die Staaten der Unterzeichner der multilateralen Vereinba- rung der zuständigen Behörden über den automatischen Informationsaustausch über  Finanzkonten («Vereinbarung») Vertragsparteien des Übereinkommens über die  gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen beziehungsweise des Übereinkommens über  die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen in der durch das Protokoll zur Änderung  des Übereinkommens über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen geänderten  Fassung («Amtshilfeübereinkommen»)2 oder darunter fallende Hoheitsgebiete sind  oder das Amtshilfeübereinkommen unterzeichnet oder ihre entsprechende Absicht  bekundet haben und anerkennen, dass das Amtshilfeübereinkommen vor dem ersten  Austausch von Informationen über Finanzkonten für sie in Kraft und wirksam sein  muss;   in der Erwägung, dass die Staaten beabsichtigen, die Steuerehrlichkeit bei internati- onalen Sachverhalten durch den weiteren Ausbau ihrer Beziehungen im Bereich der  gegenseitigen Unterstützung in Steuersachen zu fördern;   in der Erwägung, dass der gemeinsame Meldestandard von der OECD zusammen  mit den G20-Staaten zur Bekämpfung der Steuervermeidung und -hinterziehung  sowie zur Förderung der Steuerehrlichkeit entwickelt wurde;   in der Erwägung, dass ein Land, welches das Amtshilfeübereinkommen unterzeich- net oder seine entsprechende Absicht bekundet hat, erst ein Staat im Sinne von  Abschnitt 1 dieser Vereinbarung werden wird, wenn es Vertragspartei des Amtshil- feübereinkommens geworden ist;   in der Erwägung, dass das Recht der jeweiligen Staaten Finanzinstitute verpflichtet  oder verpflichten soll, gemäss dem Austauschumfang, der in Abschnitt 2 dieser  Vereinbarung und in den im gemeinsamen Meldestandard dargelegten Verfahren zur  Erfüllung der Melde- und Sorgfaltspflichten vorgesehen ist, Informationen über  bestimmte Konten zu melden und entsprechende Verfahren zur Erfüllung der Sorg- faltspflichten einzuhalten;   in der Erwägung, dass das Recht der Staaten voraussichtlich von Zeit zu Zeit geän- dert wird, um Aktualisierungen des gemeinsamen Meldestandards Rechnung zu  tragen, und dass, sobald diese Änderungen von einem Staat in Kraft gesetzt wurden,        AS 2016 4721; BBl 2015 5437  1 AS 2016 4717  2 SR 0.652.1   0.653.1      Automatischer Informationsaustausch in Steuersachen   2   0.653.1   die Bestimmung des Begriffs «gemeinsamer Meldestandard» für diesen Staat als  Bezugnahme auf die aktualisierte Fassung gelten wird;   in der Erwägung, dass Kapitel III des Amtshilfeübereinkommens die Grundlage für  den Informationsaustausch zu Steuerzwecken einschliesslich des automatischen  Informationsaustauschs schafft sowie den zuständigen Behörden der Staaten gestat- tet, den Umfang und die Modalitäten dieses automatischen Austauschs zu vereinba- ren;   in der Erwägung, dass Artikel 6 des Amtshilfeübereinkommens vorsieht, dass zwei  oder mehr Vertragsparteien einen automatischen Informationsaustausch einver- nehmlich vereinbaren können und der Informationsaustausch bilateral zwischen den  zuständigen Behörden erfolgen wird;   in der Erwägung, dass die Staaten zum Zeitpunkt des ersten Austauschs über  (i) geeignete Schutzvorkehrungen zur Sicherstellung der vertraulichen Behandlung  der nach dieser Vereinbarung erhaltenen Informationen und deren ausschliesslicher  Verwendung für die im Amtshilfeübereinkommen genannten Zwecke sowie (ii) die  Infrastruktur für eine wirksame Austauschbeziehung (einschliesslich bestehender  Verfahren zur Gewährleistung eines fristgerechten, fehlerfreien und vertraulichen  Informationsaustauschs, wirksame und zuverlässige Übertragungswege sowie Res- sourcen für die zügige Klärung von Fragen und Anliegen zum Austausch oder zu  Austauschersuchen sowie für die Durchführung von Abschnitt 4 dieser Vereinba- rung) verfügen oder verfügen sollen;   in der Erwägung, dass die zuständigen Behörden der Staaten beabsichtigen, eine  Vereinbarung zu schliessen zur Förderung der Steuerehrlichkeit bei internationalen  Sachverhalten auf der Grundlage eines automatischen Austauschs nach dem Amts- hilfeübereinkommen, unbeschadet (etwaiger) innerstaatlicher Gesetzgebungsverfah- ren, unter Einhaltung des EU-Rechts (sofern anwendbar) und vorbehaltlich der im  Amtshilfeübereinkommen vorgesehenen Vertraulichkeitsvorschriften und sonstigen  Schutzvorkehrungen einschliesslich der Bestimmungen, welche die Verwendung der  danach ausgetauschten Informationen einschränken;   sind die zuständigen Behörden wie folgt übereingekommen:   Abschnitt 1: Begriffsbestimmungen   1.  Im Sinne dieser Vereinbarung haben die nachstehenden Ausdrücke folgende  Bedeutung:   a) der Ausdruck «Staat» bedeutet ein Land oder ein Hoheitsgebiet, für welches  das Amtshilfeübereinkommen in Kraft und wirksam ist, entweder durch Un- terzeichnung und Ratifikation nach Artikel 28 oder durch räumliche Erstre- ckung nach Artikel 29, und das ein Unterzeichner dieser Vereinbarung ist;   b) der Ausdruck «zuständige Behörde» bedeutet für den jeweiligen Staat die in  Anhang B des Amtshilfeübereinkommens aufgeführten Personen und Be- hörden;         Automatischer Informationsaustausch über Finanzkonten.   Multilaterale Vereinb. der zuständigen Behörden   3   0.653.1   c) der Ausdruck «Finanzinstitut eines Staates» bedeutet für den jeweiligen  Staat (i) ein in dem Staat ansässiges Finanzinstitut, jedoch nicht Zweignie- derlassungen dieses Finanzinstituts, die sich ausserhalb des Staates befinden,  und (ii) eine Zweigniederlassung eines nicht in dem Staat ansässigen Finan- zinstituts, wenn diese sich in dem Staat befindet;   d) der Ausdruck «meldendes Finanzinstitut» bedeutet ein Finanzinstitut eines  Staates, bei dem es sich nicht um ein nicht meldendes Finanzinstitut handelt;   e) der Ausdruck «meldepflichtiges Konto» bedeutet ein von einem meldenden  Finanzinstitut geführtes Finanzkonto, das anhand von Verfahren zur Erfül- lung der Sorgfaltspflichten nach dem gemeinsamen Meldestandard als ein  Konto identifiziert wurde, dessen Kontoinhaber eine oder mehrere Personen  sind, die gegenüber einem anderen Staat meldepflichtige Personen sind, oder  ein passiver NFE, der von einer oder mehreren einem anderen Staat gegen- über meldepflichtigen Personen beherrscht wird;   f) der Ausdruck «gemeinsamer Meldestandard» bedeutet den von der OECD  zusammen mit den G20-Staaten entwickelten Standard für den automati- schen Informationsaustausch über Finanzkonten in Steuersachen (ein- schliesslich der Kommentare);   g) der Ausdruck «Sekretariat des Koordinierungsgremiums» bedeutet das  OECD-Sekretariat, das gemäss Artikel 24 Absatz 3 des Amtshilfeüberein- kommens das aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsparteien  des Amtshilfeübereinkommens zusammengesetzte Koordinierungsgremium  unterstützt;   h) der Ausdruck «wirksame Vereinbarung» bedeutet in Bezug auf zwei zustän- dige Behörden, dass beide zuständigen Behörden ihre Absicht bekundet ha- ben, miteinander automatisch Informationen auszutauschen, und die in Ab- schnitt 7 Absatz 2.1 dieser Vereinbarung genannten weiteren Voraussetz- ungen erfüllt haben. Die zuständigen Behörden, für die diese Vereinbarung  wirksam ist, sind in Anhang E aufgeführt.   2.  Jeder [im englischen und im französischen Wortlaut] grossgeschriebene und in  dieser Vereinbarung nicht definierte Ausdruck wird die Bedeutung haben, die ihm  zum jeweiligen Zeitpunkt nach dem Recht des die Vereinbarung anwendenden  Staates zukommt, wobei diese Bedeutung mit der im gemeinsamen Meldestandard  festgelegten Bedeutung übereinstimmt. Jeder in dieser Vereinbarung oder im ge- meinsamen Meldestandard nicht definierte Ausdruck wird, sofern der Zusammen- hang nichts anderes erfordert und die zuständigen Behörden sich nicht (im Rahmen  ihres innerstaatlichen Rechts) auf eine gemeinsame Bedeutung einigen, die Bedeu- tung haben, die ihm zum jeweiligen Zeitpunkt nach dem Recht des diese Vereinba- rung anwendenden Staates zukommt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem  Staat geltenden Steuerrecht Vorrang hat vor einer Bedeutung, die dem Ausdruck  nach dem sonstigen Recht dieses Staates zukommt.      Automatischer Informationsaustausch in Steuersachen   4   0.653.1   Abschnitt 2:3   Austausch von Informationen in Bezug auf meldepflichtige Konten   1.1  Gemäss den Artikeln 6 und 22 des Amtshilfeübereinkommens und vorbehaltlich  der geltenden Melde- und Sorgfaltsvorschriften nach dem gemeinsamen Meldestan- dard wird jede zuständige Behörde die gemäss diesen Vorschriften beschafften und  in Absatz 2 genannten Informationen jährlich mit den anderen zuständigen Behör- den automatisch austauschen, in Bezug auf die diese Vereinbarung wirksam ist.   1.2  Ungeachtet des Absatzes 1.1 werden die zuständigen Behörden der in Anhang A  aufgeführten Staaten die in Absatz 2 genannten Informationen übermitteln, jedoch  nicht erhalten. Die zuständigen Behörden der nicht in Anhang A aufgeführten Staa- ten werden die in Absatz 2 genannten Informationen stets erhalten. Die zuständigen  Behörden werden diese Informationen nicht an die zuständigen Behörden der in  Anhang A aufgeführten Staaten übermitteln.   2.  Die für jedes meldepflichtige Konto eines anderen Staates auszutauschenden  Informationen sind:   a) Name, Anschrift, Steueridentifikationsnummer, Geburtsdatum und -ort (bei  natürlichen Personen) jeder meldepflichtigen Person, die Inhaber des Kontos  ist, sowie bei einem Rechtsträger, der Kontoinhaber ist und für den nach  Anwendung von Verfahren zur Erfüllung der Sorgfaltspflichten gemäss dem  gemeinsamen Meldestandard eine oder mehrere beherrschende Personen  ermittelt wurden, die meldepflichtige Personen sind, Name, Anschrift und  Steueridentifikationsnummer des Rechtsträgers sowie Name, Anschrift,  Steueridentifikationsnummer, Geburtsdatum und -ort jeder meldepflichtigen  Person;   b) Kontonummer (oder funktionale Entsprechung, wenn keine Kontonummer  vorhanden);   c) Name und (gegebenenfalls) Identifikationsnummer des meldenden Finanzin- stituts;   d) Kontosaldo oder -wert (einschliesslich des Barwerts oder Rückkaufwerts bei  rückkaufsfähigen Versicherungs- oder Rentenversicherungsverträgen) zum  Ende des betreffenden Kalenderjahrs oder eines anderen geeigneten Melde- zeitraums oder, wenn das Konto im Laufe des Jahres beziehungsweise Zeit- raums aufgelöst wurde, die Auflösung des Kontos;   e) bei Verwahrkonten:   (1) Gesamtbruttobetrag der Zinsen, Gesamtbruttobetrag der Dividenden  und Gesamtbruttobetrag anderer Einkünfte, die mittels der auf dem  Konto vorhandenen Vermögenswerte erzielt und jeweils auf das Konto  (oder in Bezug auf das Konto) im Laufe des Kalenderjahrs oder eines  anderen geeigneten Meldezeitraums eingezahlt oder dem Konto gutge- schrieben wurden, sowie           3 Siehe die Notifikation der Schweiz vom 4. Mai 2017 dazu am Schluss des Textes.     Automatischer Informationsaustausch über Finanzkonten.   Multilaterale Vereinb. der zuständigen Behörden   5   0.653.1   (2) Gesamtbruttoerlöse aus der Veräusserung oder dem Rückkauf von Fi- nanzvermögen, die während des Kalenderjahrs oder eines anderen ge- eigneten Meldezeitraums auf das Konto eingezahlt oder dem Konto  gutgeschrieben wurden und für die das meldende Finanzinstitut als  Verwahrstelle, Makler, Bevollmächtigter oder anderweitig als Vertreter  für den Kontoinhaber tätig war;   f) bei Einlagenkonten der Gesamtbruttobetrag der Zinsen, die während des Ka- lenderjahrs oder eines anderen geeigneten Meldezeitraums auf das Kon- to eingezahlt oder dem Konto gutgeschrieben wurden; und   g) bei allen Konten, die nicht unter Buchstabe e oder f fallen, der Gesamtbrut- tobetrag, der in Bezug auf das Konto während des Kalenderjahrs oder eines  anderen geeigneten Meldezeitraums an den Kontoinhaber gezahlt oder ihm  gutgeschrieben wurde und für den das meldende Finanzinstitut Schuldner ist,  einschliesslich der Gesamthöhe aller Einlösungsbeträge, die während des  Kalenderjahrs oder eines anderen geeigneten Meldezeitraums an den Konto- inhaber geleistet wurden.    Abschnitt 3: Zeitraum und Form des Informationsaustauschs   1.  Für die Zwecke des Informationsaustauschs nach Abschnitt 2 dieser Vereinba- rung können der Betrag und die Einordnung von Zahlungen zugunsten eines melde- pflichtigen Kontos nach den Grundsätzen des Steuerrechts des die Informationen  austauschenden Staates bestimmt werden.   2.  Für die Zwecke des Informationsaustauschs nach Abschnitt 2 dieser Vereinba- rung wird in den ausgetauschten Informationen die Währung genannt werden, auf  welche die jeweiligen Beträge lauten.   3.  Im Hinblick auf Abschnitt 2 Absatz 2 und vorbehaltlich der in Abschnitt 7 dieser  Vereinbarung vorgesehenen Notifikation einschliesslich der darin genannten Zeit- punkte sind Informationen ab den in Anhang F genannten Jahren innerhalb von neun  Monaten nach Ablauf des Kalenderjahrs auszutauschen, auf das sie sich beziehen.  Ungeachtet des Satzes 1 sind Informationen für ein Kalenderjahr nur dann auszutau- schen, wenn diese Vereinbarung für beide zuständigen Behörden wirksam ist und in  ihren jeweiligen Staaten Rechtvorschriften bestehen, denen zufolge Meldungen für  dieses Kalenderjahr gemäss dem in Abschnitt 2 dieser Vereinbarung und in den im  gemeinsamen Meldestandard enthaltenen Verfahren zur Erfüllung der Melde- und  Sorgfaltspflichten vorgesehenen Austauschumfang erfolgen müssen.   4.  gestrichen    5.  Die zuständigen Behörden werden die in Abschnitt 2 dieser Vereinbarung  beschriebenen Informationen in einem XML-Schema für den gemeinsamen Melde- standard automatisch austauschen.   6.  Die zuständigen Behörden werden auf ein oder mehrere Datenübertragungs- verfahren einschliesslich Verschlüsselungsstandards hinwirken und sich auf diese     Automatischer Informationsaustausch in Steuersachen   6   0.653.1   verständigen, um eine möglichst weitgehende Standardisierung zu erzielen sowie  Komplexität und Kosten möglichst gering zu halten, und sie in Anhang B aufführen.   Abschnitt 4:  Zusammenarbeit bei Einhaltung und Durchsetzung der Vereinbarung   Eine zuständige Behörde wird die andere zuständige Behörde unterrichten, wenn die  erstgenannte (unterrichtende) zuständige Behörde Grund zu der Annahme hat, dass  ein Fehler zu einer unrichtigen oder unvollständigen Informationsmeldung geführt  hat oder dass ein meldendes Finanzinstitut die geltenden Meldepflichten und Ver- fahren zur Erfüllung der Sorgfaltspflichten nach dem gemeinsamen Meldestandard  nicht einhält. Die unterrichtete zuständige Behörde wird sämtliche nach ihrem  innerstaatlichen Recht zur Verfügung stehenden geeigneten Massnahmen ergreifen,  um gegen die in der Unterrichtung beschriebenen Fehler oder Fälle von Nichteinhal- tung vorzugehen.   Abschnitt 5: Vertraulichkeit und Datenschutzvorkehrungen   1.  Alle ausgetauschten Informationen unterliegen den im Amtshilfeübereinkommen  vorgesehenen Vertraulichkeitsvorschriften und sonstigen Schutzvorkehrungen ein- schliesslich der Bestimmungen, welche die Verwendung der ausgetauschten Infor- mationen einschränken, und werden, soweit für die Gewährleistung des notwendigen  Schutzes personenbezogener Daten erforderlich, im Einklang mit den gegebenen- falls von der übermittelnden zuständigen Behörde nach Massgabe ihres innerstaat- lichen Rechts festgelegten und in Anhang C aufgeführten Schutzvorkehrungen  ausgetauscht.   2.  Eine zuständige Behörde wird das Sekretariat des Koordinierungsgremiums  unverzüglich über alle Verstösse gegen die Vertraulichkeitsvorschriften und jedes  Versagen der Schutzvorkehrungen sowie alle daraufhin verhängten Sanktionen und  ergriffenen Gegenmassnahmen unterrichten. Das Sekretariat des Koordinierungs- gremiums wird sämtliche zuständigen Behörden unterrichten, für die diese Verein- barung eine wirksame Vereinbarung mit der erstgenannten zuständigen Behörde  darstellt.   Abschnitt 6: Konsultationen und Änderungen   1.  Treten bei der Durchführung oder Auslegung dieser Vereinbarung Schwierigkei- ten auf, so kann eine zuständige Behörde um Konsultationen mit einer oder mehre- ren der zuständigen Behörden zur Ausarbeitung geeigneter Massnahmen ersuchen,  durch welche die Einhaltung der Vereinbarung sichergestellt wird. Die zuständige  Behörde, die um die Konsultationen ersucht hat, stellt gegebenenfalls sicher, dass  das Sekretariat des Koordinierungsgremiums über alle ausgearbeiteten Massnahmen  unterrichtet wird, und das Sekretariat des Koordinierungsgremiums wird sämtliche  zuständigen Behörden, auch diejenigen, die nicht an den Konsultationen teilgenom- men haben, über sämtliche ausgearbeiteten Massnahmen unterrichten.     Automatischer Informationsaustausch über Finanzkonten.   Multilaterale Vereinb. der zuständigen Behörden   7   0.653.1   2.  Diese Vereinbarung kann mittels Konsens durch schriftliche Übereinkunft aller  zuständigen Behörden geändert werden, für die diese Vereinbarung wirksam ist.  Sofern nichts anderes vereinbart wurde, wird diese Änderung am ersten Tag des  Monats wirksam, der auf einen Zeitabschnitt von einem Monat nach der letzten  Unterzeichnung dieser schriftlichen Übereinkunft folgt.   Abschnitt 7: Geltungsdauer der Vereinbarung   1.  Eine zuständige Behörde muss zum Zeitpunkt der Unterzeichnung dieser Verein- barung oder sobald wie möglich nach Einführung der zur Umsetzung des gemein- samen Meldestandards erforderlichen Rechtsvorschriften in ihrem Staat eine Notifi- kation an das Sekretariat des Koordinierungsgremiums übermitteln:   a) in der angegeben ist, dass ihr Staat über die zur Umsetzung des gemeinsa- men Meldestandards erforderlichen Rechtsvorschriften verfügt, und in der  die jeweils massgeblichen Zeitpunkte für bestehende Konten, Neukonten  sowie Anwendung oder Abschluss der Verfahren zur Erfüllung der Melde-  und Sorgfaltspflichten genannt sind;   b) in der bestätigt wird, ob der Staat in Anhang A aufzuführen ist;   c) in der ein oder mehrere Datenübertragungsverfahren einschliesslich Ver- schlüsselung genannt sind (Anhang B);   d) in der gegebenenfalls Vorkehrungen zum Schutz personenbezogener Daten  genannt sind (Anhang C);   e) in der angegeben ist, dass sie über geeignete Massnahmen zur Gewährleis- tung der Einhaltung der vorgeschriebenen Standards für Vertraulichkeit und  Datenschutzvorkehrungen verfügt, und welcher der ausgefüllte und in An- hang D aufzunehmende Fragebogen zu Vertraulichkeit und Datenschutzvor- kehrungen beigefügt ist; und   f) eine Liste der Staaten der zuständigen Behörden, mit denen sie dieser Ver- einbarung im Einklang mit (etwaigen) innerstaatlichen Gesetzgebungsver- fahren Wirksamkeit zu verleihen beabsichtigt.   Die zuständigen Behörden müssen dem Sekretariat des Koordinierungsgremiums  umgehend jede an den oben genannten Anhängen vorzunehmende nachträgliche  Änderung notifizieren.   2.1  Diese Vereinbarung wird zum späteren der folgenden Zeitpunkte zwischen zwei  zuständigen Behörden wirksam werden: (i) dem Tag, an dem die zweite der beiden  zuständigen Behörden die Notifikation nach Absatz 1 an das Sekretariat des Koordi- nierungsgremiums übermittelt hat, in der unter anderem gemäss Absatz 1 Buchsta- be f der Staat der anderen zuständigen Behörde aufgeführt ist, oder, sofern zutref- fend, (ii) dem Tag, an dem das Amtshilfeübereinkommen für beide Staaten in Kraft  getreten und wirksam ist.   2.2  Das Sekretariat des Koordinierungsgremiums wird eine auf der OECD- Webseite zu veröffentlichende Liste der zuständigen Behörden führen, welche die     Automatischer Informationsaustausch in Steuersachen   8   0.653.1   Vereinbarung unterzeichnet haben und zwischen denen diese Vereinbarung eine  wirksame Vereinbarung darstellt (Anhang E).   2.3  Das Sekretariat des Koordinierungsgremiums wird die von den zuständigen  Behörden gemäss Absatz 1 Buchstaben a und b übermittelten Informationen auf der  OECD-Webseite veröffentlichen. Die gemäss Absatz 1 Buchstaben c-f übermittelten  Informationen werden den anderen Unterzeichnern auf schriftliche Anfrage an das  Sekretariat des Koordinierungsgremiums zur Verfügung gestellt werden.   3.  Eine zuständige Behörde kann den Informationsaustausch nach dieser Vereinba- rung aussetzen, indem sie einer anderen zuständigen Behörde schriftlich ihre Fest- stellung mitteilt, dass die letztgenannte zuständige Behörde diese Vereinbarung in  erheblichem Umfang nicht einhält oder nicht eingehalten hat. Diese Aussetzung  wird unmittelbar wirksam sein. Im Sinne dieses Absatzes umfasst die erhebliche  Nichteinhaltung unter anderem die Nichteinhaltung der Vertraulichkeits- und  Datenschutzbestimmungen dieser Vereinbarung und des Amtshilfeübereinkom- mens, die nicht fristgerechte oder angemessene Bereitstellung von Informationen  nach dieser Vereinbarung durch die zuständige Behörde sowie eine dem Zweck des  gemeinsamen Meldestandards entgegenstehende Festlegung des Status von Rechts- trägern oder Konten als nicht meldende Finanzinstitute beziehungsweise ausgenom- mene Konten.   4.  Eine zuständige Behörde kann ihre Teilnahme an dieser Vereinbarung oder in  Bezug auf eine bestimmte zuständige Behörde gegenüber dem Sekretariat des Koor- dinierungsgremiums schriftlich kündigen. Die Kündigung wird am ersten Tag des  Monats wirksam werden, der auf einen Zeitabschnitt von zwölf Monaten nach der  Kündigung folgt. Im Fall einer Kündigung werden alle bis zu diesem Zeitpunkt nach  dieser Vereinbarung erhaltenen Informationen weiterhin vertraulich behandelt  werden und den Bestimmungen des Amtshilfeübereinkommens unterliegen.   Abschnitt 8: Sekretariat des Koordinierungsgremiums   1.  Sofern in der Vereinbarung nichts anderes vorgesehen ist, wird das Sekretariat  des Koordinierungsgremiums sämtliche zuständigen Behörden über alle nach dieser  Vereinbarung bei ihm eingegangenen Notifikationen unterrichten und sämtliche  Unterzeichner der Vereinbarung in Kenntnis setzen, wenn eine neue zuständige  Behörde die Vereinbarung unterzeichnet.   2.  Alle Unterzeichner der Vereinbarung werden sich jährlich zu gleichen Teilen an  den Kosten der Verwaltung der Vereinbarung durch das Sekretariat des Koordinie- rungsgremiums beteiligen. Ungeachtet des Satzes 1 werden berechtigte Länder nach  Artikel X der Geschäftsordnung des Koordinierungsgremiums des Amtshilfe- übereinkommens von der Kostenbeteiligung befreit sein.     Geschehen in französischer und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicher- massen verbindlich ist.      (Es folgen die Unterschriften)     Automatischer Informationsaustausch über Finanzkonten.   Multilaterale Vereinb. der zuständigen Behörden   9   0.653.1   Beilage   Gemeinsamer Melde- und Sorgfaltsstandard  für Informationen über Finanzkonten   Abschnitt I: Allgemeine Meldepflichten   A.  Vorbehaltlich der Unterabschnitte C–E muss jedes meldende Finanzinstitut für  jedes meldepflichtige Konto dieses meldenden Finanzinstituts die folgenden Infor- mationen melden:   1. Name, Anschrift, Ansässigkeitsstaat(en), Steueridentifikationsnummer(n)  sowie Geburtsdatum und -ort (bei natürlichen Personen) jeder meldepflichti- gen Person, die Inhaber des Kontos ist, sowie bei einem Rechtsträger, der  Kontoinhaber ist und für den nach Anwendung der Verfahren zur Erfüllung  der Sorgfaltspflichten nach den Abschnitten V, VI und VII eine oder mehre- re beherrschende Personen ermittelt wurden, die meldepflichtige Personen  sind, Name, Anschrift, Ansässigkeitsstaat(en) und Steueridentifikations- nummer(n) des Rechtsträgers sowie Name, Anschrift, Ansässigkeits- staat(en), Steueridentifikationsnummer(n) und Geburtsdatum und -ort jeder  meldepflichtigen Person;   2. Kontonummer (oder funktionale Entsprechung, wenn keine Kontonummer  vorhanden);   3. Name und (gegebenenfalls) Identifikationsnummer des meldenden Finanz- instituts;   4. Kontosaldo oder -wert (einschliesslich des Barwerts oder Rückkaufwerts bei  rückkaufsfähigen Versicherungs- oder Rentenversicherungsverträgen) zum  Ende des betreffenden Kalenderjahrs oder eines anderen geeigneten Melde- zeitraums oder, wenn das Konto im Laufe des Jahres beziehungsweise Zeit- raums aufgelöst wurde, die Auflösung des Kontos;   5. bei Verwahrkonten:   a) Gesamtbruttobetrag der Zinsen, Gesamtbruttobetrag der Dividenden  und Gesamtbruttobetrag anderer Einkünfte, die mittels der auf dem  Konto vorhandenen Vermögenswerte erzielt und jeweils auf das Konto  (oder in Bezug auf das Konto) im Laufe des Kalenderjahrs oder eines  anderen geeigneten Meldezeitraums eingezahlt oder dem Konto gutge- schrieben wurden, sowie   b) Gesamtbruttoerlöse aus der Veräusserung oder dem Rückkauf von Fi- nanzvermögen, die während des Kalenderjahrs oder eines anderen ge- eigneten Meldezeitraums auf das Konto eingezahlt oder dem Konto  gutgeschrieben wurden und für die das meldende Finanzinstitut als  Verwahrstelle, Makler, Bevollmächtigter oder anderweitig als Vertreter  für den Kontoinhaber tätig war;     Automatischer Informationsaustausch in Steuersachen   10   0.653.1   6. bei Einlagenkonten der Gesamtbruttobetrag der Zinsen, die während des Ka- lenderjahrs oder eines anderen geeigneten Meldezeitraums auf das Konto  eingezahlt oder dem Konto gutgeschrieben wurden; und   7. bei allen anderen Konten, die nicht unter Unterabschnitt A Nummer 5 oder 6  fallen, der Gesamtbruttobetrag, der in Bezug auf das Konto während des Ka- lenderjahrs oder eines anderen geeigneten Meldezeitraums an den Kontoin- haber gezahlt oder ihm gutgeschrieben wurde und für den das meldende Fi- nanzinstitut Schuldner ist, einschliesslich der Gesamthöhe aller  Einlösungsbeträge, die während des Kalenderjahrs oder eines anderen ge- eigneten Meldezeitraums an den Kontoinhaber geleistet wurden.   B.  In den gemeldeten Informationen muss die Währung genannt werden, auf die die  Beträge lauten.   C.  Ungeachtet des Unterabschnitts A Nummer 1 müssen Steueridentifikationsnum- mer(n) und Geburtsdatum in Bezug auf meldepflichtige Konten, die bestehende  Konten sind, nicht gemeldet werden, wenn diese Steueridentifikationsnummer(n)  beziehungsweise dieses Geburtsdatum nicht in den Unterlagen des meldenden  Finanzinstituts enthalten ist und nicht nach innerstaatlichem Recht von diesem  meldenden Finanzinstitut zu erfassen sind. Ein meldendes Finanzinstitut ist jedoch  verpflichtet, angemessene Anstrengungen zu unternehmen, um bei bestehenden  Konten die Steueridentifikationsnummer(n) und das Geburtsdatum bis zum Ende des  zweiten Kalenderjahrs, das dem Jahr folgt, in dem bestehende Konten als melde- pflichtige Konten identifiziert wurden, zu beschaffen.   D.  Ungeachtet des Unterabschnitts A Nummer 1 ist die Steueridentifikations- nummer nicht zu melden, wenn (i) vom betreffenden meldenden Staat keine Steue- ridentifikationsnummer ausgegeben wird oder (ii) das innerstaatliche Recht des  betreffenden meldenden Staates nicht zur Erfassung der durch den meldenden Staat  ausgegebenen Steueridentifikationsnummer verpflichtet.   E.  Ungeachtet des Unterabschnitts A Nummer 1 ist der Geburtsort nicht zu melden,  es sei denn, das meldende Finanzinstitut hat ihn nach innerstaatlichem Recht zu  beschaffen und zu melden und er ist in den elektronisch durchsuchbaren Daten des  meldenden Finanzinstituts verfügbar.   Abschnitt II: Allgemeine Sorgfaltspflichten   A.  Ein Konto gilt ab dem Tag als meldepflichtiges Konto, an dem es nach den  Verfahren zur Erfüllung der Sorgfaltspflichten in den Abschnitten II–VII als solches  identifiziert wird und, sofern nichts anderes vorgesehen ist, müssen die Informatio- nen in Bezug auf ein meldepflichtiges Konto jährlich in dem Kalenderjahr gemeldet  werden, das dem Jahr folgt, auf das sich die Informationen beziehen.   B.  Der Saldo oder Wert eines Kontos wird zum letzten Tag des Kalenderjahrs oder  eines anderen geeigneten Meldezeitraums ermittelt.   C.  Ist eine Saldo- oder Wertgrenze zum letzten Tag eines Kalenderjahrs zu ermit- teln, so muss der betreffende Saldo oder Wert zum letzten Tag des Meldezeitraums     Automatischer Informationsaustausch über Finanzkonten.   Multilaterale Vereinb. der zuständigen Behörden   11   0.653.1   ermittelt werden, der mit diesem Kalenderjahr oder innerhalb dieses Kalenderjahrs  endet.   D.  Jeder Staat kann meldenden Finanzinstituten gestatten, zur Erfüllung der Melde-  und Sorgfaltspflichten, die ihnen im Sinne des innerstaatlichen Rechts auferlegt  werden, Dienstleister in Anspruch zu nehmen, wobei die Verantwortung für die  Erfüllung dieser Pflichten weiterhin bei den meldenden Finanzinstituten liegt.   E.  Jeder Staat kann meldenden Finanzinstituten gestatten, die für Neukonten gelten- den Verfahren zur Erfüllung der Sorgfaltspflichten auf bestehende Konten anzuwen- den und die für Konten von hohem Wert geltenden Verfahren zur Erfüllung der  Sorgfaltspflichten auf Konten von geringerem Wert anzuwenden. Gestattet ein Staat  die Anwendung der für Neukonten geltenden Verfahren zur Erfüllung der Sorgfalts- pflichten auf bestehende Konten, finden die ansonsten geltenden Vorschriften für  bestehende Konten weiterhin Anwendung.   Abschnitt III:  Sorgfaltspflichten bei bestehenden Konten natürlicher Personen   Die folgenden Verfahren gelten für die Identifizierung meldepflichtiger Konten  unter den bestehenden Konten natürlicher Personen.   A.  Nicht überprüfungs-, identifizierungs- oder meldepflichtige Konten. Ein beste- hendes Konto einer natürlichen Person, bei dem es sich um einen rückkaufsfähigen  Versicherungs- oder Rentenversicherungsvertrag handelt, muss nicht überprüft,  identifiziert oder gemeldet werden, vorausgesetzt, die Gesetze verhindern tatsächlich  den Verkauf solcher Verträge durch das meldende Finanzinstitut an im meldepflich- tigen Staat ansässige Personen.   B.  Konten von geringerem Wert. Die folgenden Verfahren gelten für Konten von  geringerem Wert:   1. Hausanschrift. Liegt dem meldenden Finanzinstitut anhand der erfassten Be- lege eine aktuelle Hausanschrift der natürlichen Person vor, die Konto- inhaber ist, kann das meldende Finanzinstitut diese Person zur Feststellung,  ob sie eine meldepflichtige Person ist, als in dem Staat steuerlich ansässig  behandeln, in dem die Anschrift liegt.   2. Suche in elektronischen Datensätzen. Verlässt sich das meldende Finan- zinstitut hinsichtlich einer aktuellen Hausanschrift der natürlichen Person,  die Kontoinhaber ist, nicht auf erfasste Belege nach Unterabschnitt B Num- mer 1, muss das meldende Finanzinstitut seine elektronisch durchsuchbaren  Daten auf folgende Indizien überprüfen und Unterabschnitt B Nummern 3–6  anwenden:   a) Identifizierung des Kontoinhabers als Ansässiger eines meldepflichti- gen Staates;   b) aktuelle Post- oder Hausanschrift (einschliesslich einer Postfachan- schrift) in einem meldepflichtigen Staat;     Automatischer Informationsaustausch in Steuersachen   12   0.653.1   c) eine oder mehrere Telefonnummern in einem meldepflichtigen Staat  und keine Telefonnummer im Staat des meldenden Finanzinstituts;   d) Dauerauftrag (ausgenommen bei Einlagenkonten) für Überweisungen  auf ein in einem meldepflichtigen Staat geführtes Konto;   e) aktuell gültige, an eine Person mit Anschrift in einem meldepflichtigen  Staat erteilte Vollmacht oder Zeichnungsberechtigung; oder   f) ein Postlagerungsauftrag oder eine c/o-Anschrift in einem meldepflich- tigen Staat, sofern dem meldenden Finanzinstitut keine andere An- schrift des Kontoinhabers vorliegt.   3. Werden bei der elektronischen Suche keine Indizien im Sinne von Unterab- schnitt B Nummer 2 festgestellt, sind keine weiteren Massnahmen erforder- lich, bis eine Änderung der Gegebenheiten eintritt, die dazu führt, dass dem  Konto ein oder mehrere Indizien zugeordnet werden können oder das Konto  zu einem Konto von hohem Wert wird.   4. Werden bei der elektronischen Suche Indizien im Sinne von Unterab- schnitt B Nummer 2 Buchstaben a–e festgestellt oder tritt eine Änderung der  Gegebenheiten ein, die dazu führt, dass dem Konto ein oder mehrere Indi- zien zugeordnet werden können, muss das meldende Finanzinstitut den Kon- toinhaber als steuerlich ansässige Person in jedem meldepflichtigen Staat,  für den ein Indiz identifiziert wird, betrachten, es sei denn, es entscheidet  sich für die Anwendung von Unterabschnitt B Nummer 6 und eine der in je- nem Unterabschnitt genannten Ausnahmen trifft auf dieses Konto zu.   5. Werden bei der elektronischen Suche ein Postlagerungsauftrag oder eine c/o- Anschrift und keine andere Anschrift und keine der unter von Unterab- schnitt B Nummer 2 Buchstaben a–e aufgeführten Indizien für den Kontoin- haber festgestellt, muss das meldende Finanzinstitut in der jeweils geeignets- ten Reihenfolge die unter Unterabschnitt C Nummer 2 beschriebene Suche  in Papierunterlagen anwenden oder versuchen, vom Kontoinhaber eine  Selbstauskunft oder Belege zu beschaffen, um die steuerliche(n) Ansässig- keit(en) des Kontoinhabers festzustellen. Wird bei der Suche in Papierunter- lagen kein Indiz festgestellt und ist der Versuch, eine Selbstauskunft oder  Belege zu beschaffen erfolglos, muss das meldende Finanzinstitut das Konto  als nicht dokumentiertes Konto melden.   6. Ungeachtet der Feststellung von Indizien nach Unterabschnitt B Nummer 2  muss ein meldendes Finanzinstitut einen Kontoinhaber in den folgenden Fäl- len nicht als in einem meldepflichtigen Staat ansässige Person betrachten:   a) Die Daten des Kontoinhabers enthalten eine aktuelle Post- oder Haus- anschrift in dem meldepflichtigen Staat, eine oder mehrere Telefon- nummern in dem meldepflichtigen Staat (und keine Telefonnummer im  Staat des meldenden Finanzinstituts) oder einen Dauerauftrag (bei Fi- nanzkonten mit Ausnahme von Einlagenkonten) für Überweisungen auf  ein in einem meldepflichtigen Staat geführtes Konto und das meldende  Finanzinstitut beschafft die nachstehenden Dokumente oder hat diese  bereits geprüft und erfasst:     Automatischer Informationsaustausch über Finanzkonten.   Multilaterale Vereinb. der zuständigen Behörden   13   0.653.1   i. eine Selbstauskunft des Kontoinhabers über seine(n) Ansässig- keitsstaat(en), die nicht meldepflichtige Staaten umfassen; und   ii. Belege für den nicht meldepflichtigen Status des Kontoinhabers.   b) Die Daten des Kontoinhabers beinhalten eine aktuell gültige, an eine  Person mit Anschrift in dem meldepflichtigen Staat erteilte Vollmacht  oder Zeichnungsberechtigung und das meldende Finanzinstitut be- schafft die nachstehenden Dokumente oder hat diese bereits geprüft und  erfasst:  i. eine Selbstauskunft des Kontoinhabers über seine(n) Ansässig-  keitsstaat(en), die nicht meldepflichtige Staaten umfassen; oder  ii. Belege für den nicht meldepflichtigen Status des Kontoinhabers.   C.  Erweiterte Überprüfungsverfahren für Konten von hohem Wert. Die folgenden  erweiterten Überprüfungsverfahren gelten für Konten von hohem Wert:   1. Suche in elektronischen Datensätzen: In Bezug auf Konten von hohem Wert  muss das meldende Finanzinstitut seine elektronisch durchsuchbaren Daten  auf die in Unterabschnitt B Nummer 2 aufgeführten Indizien überprüfen.   2. Suche in Papierunterlagen. Enthalten die elektronisch durchsuchbaren Da- tenbanken des meldenden Finanzinstituts Felder für alle unter Unterab- schnitt C Nummer 3 genannten Informationen und erfassen diese, ist keine  weitere Suche in den Papierunterlagen erforderlich. Sind in den elektroni- schen Datenbanken nicht alle diese Informationen erfasst, so muss das mel- dende Finanzinstitut bei Konten von hohem Wert auch die aktuelle Kunden- stammakte und, soweit die Informationen dort nicht enthalten sind, die  folgenden kontobezogenen, vom meldenden Finanzinstitut innerhalb der  letzten fünf Jahre beschafften Unterlagen auf die in Unterabschnitt B Num- mer 2 genannten Indizien überprüfen:   a) die neuesten für dieses Konto erfassten Belege;   b) den neuesten Kontoeröffnungsvertrag beziehungsweise die neuesten  Kontoeröffnungsunterlagen;   c) die neuesten vom meldenden Finanzinstitut aufgrund von Verfahren zur  Bekämpfung der Geldwäsche (AML/KYC) oder für sonstige aufsichts- rechtliche Zwecke beschafften Unterlagen;   d) derzeit gültige Vollmacht oder Zeichnungsberechtigung; und   e) derzeit gültiger Dauerauftrag für Überweisungen (ausgenommen bei  Einlagenkonten).   3. Ausnahmeregelung für Datenbanken mit ausreichenden Informationen. Ein  meldendes Finanzinstitut ist nicht zu der unter Unterabschnitt C Nummer 2  beschriebenen Suche in Papierunterlagen verpflichtet, soweit seine elektro- nisch durchsuchbaren Informationen Folgendes enthalten:   a) den Ansässigkeitsstatus des Kontoinhabers;   b) die derzeit beim meldenden Finanzinstitut hinterlegte Haus- und Post- anschrift des Kontoinhabers;     Automatischer Informationsaustausch in Steuersachen   14   0.653.1   c) gegebenenfalls die derzeit beim meldenden Finanzinstitut hinterlegte(n)  Telefonnummer(n) des Kontoinhabers;   d) im Fall von Finanzkonten, bei denen es sich nicht um Einlagenkonten  handelt, Angaben dazu, ob Daueraufträge für Überweisungen von die- sem Konto auf ein anderes Konto vorliegen (einschliesslich eines Kon- tos bei einer anderen Zweigniederlassung des meldenden Finanzinsti- tuts oder einem anderen Finanzinstitut);   e) Angaben dazu, ob für den Kontoinhaber aktuell ein Postlagerungsauf- trag oder eine c/o- Anschrift vorliegt; und   f) Angaben dazu, ob eine Vollmacht oder Zeichnungsberechtigung für das  Konto vorliegt.   4. Nachfrage beim Kundenbetreuer nach den ihm tatsächlich bekannten Fakten.  Zusätzlich zur Suche in elektronischen Datensätzen und Papierunterlagen,  wie in Unterabschnitt C Nummern 1 und 2 beschrieben, muss ein meldendes  Finanzinstitut das einem Kundenbetreuer zugewiesene Konto von hohem  Wert (einschliesslich der mit diesem Konto von hohem Wert zusammenge- fassten Finanzkonten) als meldepflichtiges Konto betrachten, wenn dem  Kundenbetreuer tatsächlich bekannt ist, dass der Kontoinhaber eine melde- pflichtige Person ist.   5. Folgen der Feststellung von Indizien.   a) Werden bei der in Unterabschnitt C beschriebenen erweiterten Überprü- fung von Konten von hohem Wert keine der in Unterabschnitt B Num- mer 2 aufgeführten Indizien festgestellt und wird das Konto nicht nach  Unterabschnitt C Nummer 4 als Konto einer meldepflichtigen Person  identifiziert, sind keine weiteren Massnahmen erforderlich, bis eine  Änderung der Gegebenheiten eintritt, die dazu führt, dass dem Konto  ein oder mehrere Indizien zugeordnet werden.   b) Werden bei der in Unterabschnitt C beschriebenen erweiterten Überprü- fung von Konten von hohem Wert Indizien nach Unterabschnitt B  Nummer 2 Buchstaben a–e festgestellt oder tritt anschliessend eine Än- derung der Gegebenheiten ein, die dazu führt, dass dem Konto ein oder  mehrere Indizien zugeordnet werden, so muss das meldende Finan- zinstitut das Konto für jeden meldepflichtigen Staat, für den ein Indiz  festgestellt wird, als meldepflichtiges Konto betrachten, es sei denn, es  entscheidet sich für die Anwendung von Unterabschnitt B Nummer 6  und eine der in jenem Unterabschnitt genannten Ausnahmen trifft auf  dieses Konto zu.   c) Werden bei der in Unterabschnitt C beschriebenen erweiterten Überprü- fung von Konten von hohem Wert ein Postlagerungsauftrag oder eine  c/o-Anschrift festgestellt und werden keine andere Anschrift und keine  der in Unterabschnitt B Nummer 2 Buchstaben a–e aufgeführten Indi- zien für den Kontoinhaber festgestellt, muss das meldende Finanzinsti- tut vom Kontoinhaber eine Selbstauskunft oder Belege beschaffen, um  die steuerliche(n) Ansässigkeit(en) des Kontoinhabers festzustellen.     Automatischer Informationsaustausch über Finanzkonten.   Multilaterale Vereinb. der zuständigen Behörden   15   0.653.1   Kann das meldende Finanzinstitut keine Selbstauskunft oder Belege be- schaffen, muss es das Konto als nicht dokumentiertes Konto melden.   6. Bei einem bestehenden Konto einer natürlichen Person, das zum  31. Dezember [...] kein Konto von hohem Wert ist, zum letzten Tag eines  darauffolgenden Kalenderjahrs jedoch ein Konto von hohem Wert ist, muss  das meldende Finanzinstitut die in diesem Unterabschnitt beschriebenen er- weiterten Überprüfungsverfahren für dieses Konto innerhalb des auf das Ka- lenderjahr, in dem das Konto ein Konto von hohem Wert wird, folgenden  Kalenderjahrs abschliessen. Wird das Konto aufgrund dieser Überprüfung  als meldepflichtiges Konto identifiziert, so muss das meldende Finanzinstitut  die erforderlichen kontobezogenen Informationen für das Jahr, in dem das  Konto als meldepflichtiges Konto identifiziert wird, und für die Folgejahre  jährlich melden, es sei denn, der Kontoinhaber ist keine meldepflichtige Per- son mehr.   7. Führt ein meldendes Finanzinstitut die in Unterabschnitt C genannten erwei- terten Überprüfungsverfahren für ein Konto von hohem Wert durch, so ist es  in den Folgejahren nicht verpflichtet, für dasselbe Konto von hohem Wert  diese Verfahren erneut durchzuführen, abgesehen von der Nachfrage beim  Kundenbetreuer nach Nummer 4, es sei denn, es handelt sich um ein nicht  dokumentiertes Konto, bei dem das meldende Finanzinstitut diese Verfahren  jährlich erneut durchführen sollte, bis das Konto nicht mehr undokumentiert  ist.   8. Tritt bei einem Konto von hohem Wert eine Änderung der Gegebenheiten  ein, die dazu führt, dass dem Konto ein oder mehrere in Unterabschnitt B  Nummer 2 beschriebene Indizien zugeordnet wird, so muss das meldende  Finanzinstitut das Konto für jeden meldepflichtigen Staat, für den ein Indiz  festgestellt wird, als meldepflichtiges Konto betrachten, es sei denn, es ent- scheidet sich für die Anwendung von Unterabschnitt B Nummer 6 und eine  der in jenem Unterabschnitt genannten Ausnahmen trifft auf dieses Konto  zu.   9. Ein meldendes Finanzinstitut muss Verfahren einrichten, mit denen sicher- gestellt wird, dass die Kundenbetreuer Änderungen der Gegebenheiten bei  einem Konto erkennen. Wird ein Kundenbetreuer beispielsweise benachrich- tigt, dass der Kontoinhaber eine neue Postanschrift in einem meldepflichti- gen Staat hat, so muss das meldende Finanzinstitut die neue Anschrift als ei- ne Änderung der Gegebenheiten betrachten und ist, sofern es sich für die  Anwendung von Unterabschnitt B Nummer 6 entscheidet, dazu verpflichtet,  die entsprechenden Unterlagen vom Kontoinhaber zu beschaffen.   D.  Die Überprüfung von bestehenden Konten natürlicher Personen muss bis zum  [...] abgeschlossen sein.   E.  Ein bestehendes Konto einer natürlichen Person, das nach diesem Abschnitt als  meldepflichtiges Konto identifiziert wurde, gilt in allen Folgejahren als meldepflich- tiges Konto, es sei denn, der Kontoinhaber ist keine meldepflichtige Person mehr.     Automatischer Informationsaustausch in Steuersachen   16   0.653.1   Abschnitt IV: Sorgfaltspflichten bei Neukonten natürlicher Personen   Die folgenden Verfahren gelten für die Identifizierung meldepflichtiger Konten  unter den Neukonten natürlicher Personen.   A.  Bei Neukonten natürlicher Personen muss das meldende Finanzinstitut bei  Kontoeröffnung eine Selbstauskunft beschaffen, die Bestandteil der Kontoeröff- nungsunterlagen sein kann und anhand deren das meldende Finanzinstitut die steuer- liche(n) Ansässigkeit(en) des Kontoinhabers feststellen kann, und die Plausibilität  dieser Selbstauskunft anhand der vom meldenden Finanzinstitut bei Kontoeröffnung  beschafften Informationen, einschliesslich der aufgrund von Verfahren zur Bekämp- fung der Geldwäsche (AML/KYC) erfassten Unterlagen, bestätigen.   B.  Geht aus der Selbstauskunft hervor, dass der Kontoinhaber in einem melde- pflichtigen Staat steuerlich ansässig ist, so muss das meldende Finanzinstitut das  Konto als meldepflichtiges Konto betrachten und die Selbstauskunft auch die Steue- ridentifikationsnummer des Kontoinhabers in dem meldepflichtigen Staat (vorbe- haltlich des Abschnitts I Unterabschnitt D) sowie das Geburtsdatum enthalten.   C.  Tritt bei einem Neukonto einer natürlichen Person eine Änderung der Gegeben- heiten ein, aufgrund deren dem meldenden Finanzinstitut bekannt ist oder bekannt  sein müsste, dass die ursprüngliche Selbstauskunft nicht zutreffend oder unglaub- würdig ist, so darf es sich nicht auf die ursprüngliche Selbstauskunft verlassen und  muss eine gültige Selbstauskunft beschaffen, aus der die steuerliche(n) Ansässig- keit(en) des Kontoinhabers hervorgeht beziehungsweise hervorgehen.   Abschnitt V:  Sorgfaltspflichten bei bestehenden Konten von Rechtsträgern   Die folgenden Verfahren gelten für die Identifizierung meldepflichtiger Konten  unter den bestehenden Konten von Rechtsträgern.   A.  Nicht überprüfungs-, identifizierungs- oder meldepflichtige Konten von Rechts- trägern. Sofern sich das meldende Finanzinstitut nicht entweder für alle bestehenden  Konten von Rechtsträgern oder jeweils für eine eindeutig identifizierte Gruppe  dieser Konten anderweitig entscheidet, muss ein bestehendes Konto eines Rechtsträ- gers, das zum 31. Dezember [...] einen Gesamtkontosaldo oder –wert von höchstens  250 000 US-Dollar aufweist, nicht als meldepflichtiges Konto überprüft, identifiziert  oder gemeldet werden, bis der Gesamtkontosaldo oder -wert zum letzten Tag eines  darauffolgenden Kalenderjahrs diesen Betrag übersteigt.   B.  Überprüfungspflichtige Konten von Rechtsträgern. Ein bestehendes Konto eines  Rechtsträgers mit einem Gesamtkontosaldo oder -wert von mehr als 250 000 US- Dollar zum 31. Dezember [...] und ein bestehendes Konto eines Rechtsträgers,  dessen Gesamtkontosaldo oder -wert zum 31. Dezember [...] diesen Betrag nicht  übersteigt, zum letzten Tag eines darauffolgenden Kalenderjahrs jedoch diesen  Betrag übersteigt, muss nach den in Unterabschnitt D festgelegten Verfahren über- prüft werden.   C.  Meldepflichtige Konten von Rechtsträgern. Von den in Unterabschnitt B be- schriebenen bestehenden Konten von Rechtsträgern gelten nur diejenigen Konten als     Automatischer Informationsaustausch über Finanzkonten.   Multilaterale Vereinb. der zuständigen Behörden   17   0.653.1   meldepflichtige Konten, die von einem oder mehreren Rechtsträgern gehalten wer- den, die meldepflichtige Personen sind, oder von passiven NFEs mit einer oder  mehreren beherrschenden Personen, die meldepflichtige Personen sind.   D.  Überprüfungsverfahren für die Identifizierung meldepflichtiger Konten von  Rechtsträgern. Bei den in Unterabschnitt B beschriebenen bestehenden Konten von  Rechtsträgern muss ein meldendes Finanzinstitut die folgenden Überprüfungsverfah- ren durchführen, um festzustellen, ob das Konto von einer oder mehreren melde- pflichtigen Personen oder von passiven NFEs mit einer oder mehreren beherrschen- den Personen, die meldepflichtige Personen sind, gehalten wird:   1. Feststellung, ob der Rechtsträger eine meldepflichtige Person ist.   a) Überprüfung der zu aufsichtsrechtlichen Zwecken oder für die Kunden- betreuung verwahrten Informationen (einschliesslich der aufgrund von  Verfahren zur Bekämpfung der Geldwäsche (AML/KYC) erhobenen  Informationen) auf Hinweise, dass der Kontoinhaber in einem melde- pflichtigen Staat ansässig ist. Für diesen Zweck gilt ein Gründungsort,  ein Sitz oder eine Anschrift in einem meldepflichtigen Staat als Hin- weis, dass der Kontoinhaber in einem meldepflichtigen Staat ansässig  ist.   b) Weisen die Informationen darauf hin, dass der Kontoinhaber in einem  meldepflichtigen Staat ansässig ist, so muss das meldende Finanzinsti- tut das Konto als meldepflichtiges Konto betrachten, es sei denn, das  meldende Finanzinstitut beschafft vom Kontoinhaber eine Selbstaus- kunft oder stellt anhand von in seinem Besitz befindlichen oder öffent- lich verfügbaren Informationen in vertretbarer Weise fest, dass es sich  bei dem Kontoinhaber nicht um eine meldepflichtige Person handelt.   2. Feststellung, ob der Rechtsträger ein passiver NFE mit einer oder mehreren  beherrschenden Personen ist, bei denen es sich um meldepflichtige Personen  handelt. Bei einem Kontoinhaber eines bestehenden Kontos eines Rechtsträ- gers (einschliesslich eines Rechtsträgers, der eine meldepflichtige Person  ist), muss das meldende Finanzinstitut feststellen, ob der Kontoinhaber ein  passiver NFE mit einer oder mehreren beherrschenden Personen ist, bei de- nen es sich um meldepflichtige Personen handelt. Handelt es sich bei einer  beherrschenden Person eines passiven NFE um eine meldepflichtige Person,  so ist das Konto als meldepflichtiges Konto zu betrachten. Bei diesen Fest- stellungen muss das meldende Finanzinstitut die unter Unterabschnitt D  Nummer 2 Buchstaben a–c aufgeführten Leitlinien in der jeweils geeignets- ten Reihenfolge befolgen.   a) Feststellung, ob der Kontoinhaber ein passiver NFE ist. Zur Feststel- lung, ob der Kontoinhaber ein passiver NFE ist, muss das meldende Fi- nanzinstitut eine Selbstauskunft des Kontoinhabers zum Nachweis sei- nes Status beschaffen, es sei denn, das meldende Finanzinstitut kann  anhand von in seinem Besitz befindlichen oder öffentlich verfügbaren  Informationen in vertretbarer Weise feststellen, dass der Kontoinhaber  ein aktiver NFE ist oder ein anderes Finanzinstitut als ein unter Ab- schnitt VIII Unterabschnitt A Nummer 6 Buchstabe b beschriebenes     Automatischer Informationsaustausch in Steuersachen   18   0.653.1   Investmentunternehmen, bei dem es sich nicht um ein Finanzinstitut ei- nes teilnehmenden Staates handelt.   b) Feststellung der beherrschenden Personen eines Kontoinhabers. Zur  Feststellung der beherrschenden Personen eines Kontoinhabers kann  sich ein meldendes Finanzinstitut auf die aufgrund von Verfahren zur  Bekämpfung der Geldwäsche (AML/KYC) erhobenen und verwahrten  Informationen verlassen.   c) Feststellung, ob eine beherrschende Person eines passiven NFE eine  meldepflichtige Person ist. Zur Feststellung, ob eine beherrschende Per- son eines passiven NFE eine meldepflichtige Person ist, kann sich ein  meldendes Finanzinstitut auf Folgendes verlassen:  i. bei einem bestehenden Konto eines Rechtsträgers, dessen Inhaber   ein oder mehrere NFEs sind und dessen Gesamtkontosaldo oder – wert 1 000 000 US-Dollar nicht übersteigt, auf die aufgrund von  Verfahren zur Bekämpfung der Geldwäsche (AML/KYC) erfass- ten und verwahrten Informationen; oder   ii. auf eine Selbstauskunft des Kontoinhabers oder dieser beherr- schenden Person aus dem Staat/den Staaten, in dem/denen die be- herrschende Person steuerlich ansässig ist.   E.  Überprüfungszeitraum und zusätzliche Verfahren für bestehende Konten von  Rechtsträgern.   1. Die Überprüfung bestehender Konten von Rechtsträgern mit einem Gesamt- kontosaldo oder -wert von mehr als 250 000 US-Dollar zum 31. Dezember  [...] muss bis 31. Dezember [...] abgeschlossen sein.   2. Die Überprüfung bestehender Konten von Rechtsträgern, deren Gesamtkon- tosaldo oder -wert zum 31. Dezember [...] 250 000 US-Dollar nicht über- steigt, zum 31. Dezember eines Folgejahres jedoch diesen Betrag übersteigt,  muss innerhalb des Kalenderjahrs nach dem Jahr, in dem der Gesamtkonto- saldo oder -wert diesen Betrag übersteigt, abgeschlossen sein.   3. Tritt bei einem bestehenden Konto eines Rechtsträgers eine Änderung der  Gegebenheiten ein, aufgrund deren dem meldenden Finanzinstitut bekannt  ist oder bekannt sein müsste, dass die Selbstauskunft oder andere kontobe- zogene Unterlagen nicht zutreffend oder unglaubwürdig sind, so muss es den  Status des Kontos nach den in Unterabschnitt D festgelegten Verfahren neu  bestimmen.    Abschnitt VI: Sorgfaltspflichten bei Neukonten von Rechtsträgern   Die folgenden Verfahren gelten für die Identifizierung meldepflichtiger Konten  unter den Neukonten von Rechtsträgern.   A.  Überprüfungsverfahren für die Identifizierung meldepflichtiger Konten von  Rechtsträgern. Bei Neukonten von Rechtsträgern muss ein meldendes Finanzinstitut  die folgenden Überprüfungsverfahren durchführen, um festzustellen, ob das Konto  von einer oder mehreren meldepflichtigen Personen oder von passiven NFEs mit     Automatischer Informationsaustausch über Finanzkonten.   Multilaterale Vereinb. der zuständigen Behörden   19   0.653.1   einer oder mehreren beherrschenden Personen, die meldepflichtige Personen sind,  gehalten wird:   1. Feststellung, ob der Rechtsträger eine meldepflichtige Person ist.   a) Beschaffung einer Selbstauskunft, die Bestandteil der Kontoeröff- nungsunterlagen sein kann und anhand deren das meldende Finanzinsti- tut die steuerliche(n) Ansässigkeit(en) des Kontoinhabers ermitteln  kann, sowie Bestätigung der Plausibilität dieser Selbstauskunft anhand  der vom meldenden Finanzinstitut bei Kontoeröffnung beschafften In- formationen, einschliesslich der aufgrund von Verfahren zur Bekämp- fung der Geldwäsche (AML/KYC) erfassten Unterlagen. Erklärt der  Rechtsträger, es liege keine steuerliche Ansässigkeit vor, so kann sich  das meldende Finanzinstitut zur Bestimmung der Ansässigkeit des Kon- toinhabers auf die Anschrift des Hauptsitzes des Rechtsträgers verlas- sen.   b) Enthält die Selbstauskunft Hinweise darauf, dass der Kontoinhaber in  einem meldepflichtigen Staat ansässig ist, so muss das meldende Finan- zinstitut das Konto als meldepflichtiges Konto betrachten, es sei denn,  das meldende Finanzinstitut stellt anhand der in seinem Besitz befindli- chen oder öffentlich verfügbaren Informationen in vertretbarer Weise  fest, dass es sich bei dem Kontoinhaber nicht um eine meldepflichtige  Person in Bezug auf diesen meldepflichtigen Staat handelt.   2. Feststellung, ob der Rechtsträger ein passiver NFE mit einer oder mehreren  beherrschenden Personen ist, bei denen es sich um meldepflichtige Personen  handelt. Bei einem Kontoinhaber eines Neukontos eines Rechtsträgers (ein- schliesslich eines Rechtsträgers, der eine meldepflichtige Person ist), muss  das meldende Finanzinstitut feststellen, ob der Kontoinhaber ein passiver  NFE mit einer oder mehreren beherrschenden Personen ist, bei denen es sich  um meldepflichtige Personen handelt. Handelt es sich bei einer beherrschen- den Person eines passiven NFE um eine meldepflichtige Person, so ist das  Konto als meldepflichtiges Konto zu betrachten. Bei diesen Feststellungen  muss das meldende Finanzinstitut die unter Unterabschnitt A Nummer 2  Buchstaben a–c aufgeführten Leitlinien in der jeweils geeignetsten Reihen- folge befolgen.   a) Feststellung, ob der Kontoinhaber ein passiver NFE ist. Zur Feststel- lung, ob der Kontoinhaber ein passiver NFE ist, muss sich das melden- de Finanzinstitut auf eine Selbstauskunft des Kontoinhabers zum  Nachweis seines Status verlassen, es sei denn, das meldende Finan- zinstitut kann anhand von in seinem Besitz befindlichen oder öffentlich  verfügbaren Informationen in vertretbarer Weise feststellen, dass der  Kontoinhaber ein aktiver NFE ist oder ein anderes Finanzinstitut als ein  unter Abschnitt VIII Unterabschnitt A Nummer 6 Buchstabe b be- schriebenes Investmentunternehmen, bei dem es sich nicht um ein Fi- nanzinstitut eines teilnehmenden Staates handelt.   b) Feststellung der beherrschenden Personen eines Kontoinhabers. Zur  Feststellung der beherrschenden Personen eines Kontoinhabers kann     Automatischer Informationsaustausch in Steuersachen   20   0.653.1   sich ein meldendes Finanzinstitut auf die aufgrund von Verfahren zur  Bekämpfung der Geldwäsche (AML/KYC) erhobenen und verwahrten  Informationen verlassen.   c) Feststellung, ob eine beherrschende Person eines passiven NFE eine  meldepflichtige Person ist. Zur Feststellung, ob eine beherrschende Per- son eines passiven NFE eine meldepflichtige Person ist, kann sich ein  meldendes Finanzinstitut auf eine Selbstauskunft des Kontoinhabers  oder dieser beherrschenden Person verlassen.    Abschnitt VII: Besondere Sorgfaltsvorschriften   Bei der Durchführung der vorstehenden Verfahren zur Erfüllung der Sorgfaltspflich- ten gelten die folgenden zusätzlichen Vorschriften:   A.  Verlass auf Selbstauskünfte und Belege. Ein meldendes Finanzinstitut darf sich  nicht auf eine Selbstauskunft oder auf Belege verlassen, wenn ihm bekannt ist oder  bekannt sein müsste, dass die Selbstauskunft oder die Belege nicht zutreffend oder  unglaubwürdig sind.   B.  Alternative Verfahren für Finanzkonten begünstigter natürlicher Personen eines  rückkaufsfähigen Versicherungsvertrags oder Rentenversicherungsvertrags. Ein  meldendes Finanzinstitut kann davon ausgehen, dass eine begünstigte natürliche  Person (mit Ausnahme des Eigentümers) eines rückkaufsfähigen Versicherungsver- trags oder eines Rentenversicherungsvertrags, die eine Todesfallleistung erhält,  keine meldepflichtige Person ist und dieses Finanzkonto als ein nicht meldepflichti- ges Konto betrachten, es sei denn, dem meldenden Finanzinstitut ist bekannt oder  müsste bekannt sein, dass der Begünstigte eine meldepflichtige Person ist. Einem  meldenden Finanzinstitut müsste bekannt sein, dass ein Begünstigter eines rück- kaufsfähigen Versicherungsvertrags oder eines Rentenversicherungsvertrags eine  meldepflichtige Person ist, wenn die vom meldenden Finanzinstitut erhobenen und  dem Begünstigten zugeordneten Informationen Indizien im Sinne des Abschnitts III  Unterabschnitt B enthalten. Ist einem meldenden Finanzinstitut tatsächlich bekannt  oder müsste ihm bekannt sein, dass der Begünstigte eine meldepflichtige Person ist,  so muss das meldende Finanzinstitut die Verfahren in Abschnitt III Unterabschnitt B  einhalten.   C.  Vorschriften für die Zusammenfassung von Kontosalden und für Währungen.   1. Zusammenfassung von Konten natürlicher Personen. Für die Zwecke der  Bestimmung des Gesamtsaldos oder -werts von Finanzkonten einer natürli- chen Person muss ein meldendes Finanzinstitut alle von ihm oder einem  verbundenen Rechtsträger geführten Finanzkonten zusammenfassen, jedoch  nur insoweit, als die computergestützten Systeme des meldenden Finanzin- stituts die Finanzkonten durch Verweis auf ein Datenelement wie eine Kun- dennummer oder Steueridentifikationsnummer miteinander verknüpfen und  eine Zusammenfassung der Kontosalden oder -werte ermöglichen. Für die  Zwecke der Anwendung der unter dieser Nummer beschriebenen Zusam- menfassungsvorschriften wird jedem Inhaber eines gemeinsamen Finanz-    Automatischer Informationsaustausch über Finanzkonten.   Multilaterale Vereinb. der zuständigen Behörden   21   0.653.1   kontos der gesamte Saldo oder Wert des gemeinsamen Finanzkontos zuge- rechnet.   2. Zusammenfassung von Konten von Rechtsträgern. Für die Zwecke der Be- stimmung des Gesamtsaldos oder -werts von Finanzkonten eines Rechtsträ- gers muss ein meldendes Finanzinstitut alle von ihm oder einem verbunde- nen Rechtsträger geführten Finanzkonten berücksichtigen, jedoch nur  insoweit, als die computergestützten Systeme des meldenden Finanzinstituts  die Finanzkonten durch Verweis auf ein Datenelement wie eine Kunden- nummer oder Steueridentifikationsnummer miteinander verknüpfen und eine  Zusammenfassung der Kontosalden oder -werte ermöglichen. Für die Zwe- cke der Anwendung der unter dieser Nummer beschriebenen Zusammenfas- sungsvorschriften wird jedem Inhaber eines gemeinsamen Finanzkontos der  gesamte Saldo oder Wert des gemeinsamen Finanzkontos zugerechnet.   3. Besondere Zusammenfassungsvorschrift für Kundenbetreuer. Für die Zwe- cke der Bestimmung des Gesamtsaldos oder -werts von Finanzkonten einer  Person zur Feststellung, ob es sich bei einem Finanzkonto um ein Konto von  hohem Wert handelt, ist ein meldendes Finanzinstitut im Fall von Konten,  bei denen einem Kundenbetreuer bekannt ist oder bekannt sein müsste, dass  sie unmittelbar oder mittelbar derselben Person gehören, dieselbe Person  über sie verfügt oder sie von derselben Person (ausser in treuhänderischer  Eigenschaft) eröffnet wurden, auch verpflichtet, alle diese Konten zusam- menzufassen.   4. Beträge, die den Gegenwert in anderen Währungen umfassen. Alle Dollar- Beträge sind US-Dollar-Beträge und umfassen den Gegenwert in anderen  Währungen nach innerstaatlichem Recht.    Abschnitt VIII: Begriffsbestimmungen   Die folgenden Ausdrücke haben die nachstehend festgelegte Bedeutung:   A.  Meldendes Finanzinstitut   1. Der Ausdruck «meldendes Finanzinstitut» bedeutet ein Finanzinstitut eines  teilnehmenden Staates, bei dem es sich nicht um ein nicht meldendes Finan- zinstitut handelt.   2. Der Ausdruck «Finanzinstitut eines teilnehmenden Staates» bedeutet (i) ein  in einem teilnehmenden Staat ansässiges Finanzinstitut, jedoch nicht Zweig- niederlassungen dieses Finanzinstituts, die sich ausserhalb dieses teilneh- menden Staates befinden, oder (ii) eine Zweigniederlassung eines nicht in  einem teilnehmenden Staat ansässigen Finanzinstituts, wenn diese sich in  diesem teilnehmenden Staat befindet.   3. Der Ausdruck «Finanzinstitut» bedeutet ein Verwahrinstitut, ein Einlagen- institut, ein Investmentunternehmen oder eine spezifizierte Versicherungs- gesellschaft.     Automatischer Informationsaustausch in Steuersachen   22   0.653.1   4. Der Ausdruck «Verwahrinstitut» bedeutet einen Rechtsträger, dessen Ge- schäftstätigkeit im Wesentlichen darin besteht, für fremde Rechnung Fi- nanzvermögen zu verwahren. Die Geschäftstätigkeit eines Rechtsträgers be- steht im Wesentlichen darin, für fremde Rechnung Finanzvermögen zu  verwahren, wenn die dem Verwahren von Finanzvermögen und damit zu- sammenhängenden Finanzdienstleistungen zuzurechnenden Bruttoeinkünfte  des Rechtsträgers mindestens 20 Prozent der Bruttoeinkünfte des Rechts- trägers entsprechen, und zwar entweder (i) während des dreijährigen Zeit- raums, der am 31. Dezember (oder dem letzten Tag eines nicht einem Ka- lenderjahr entsprechenden Abrechnungszeitraums) vor dem  Bestimmungsjahr endet, oder (ii) während des Zeitraums des Bestehens des  Rechtsträgers, je nachdem, welcher Zeitraum kürzer ist.   5. Der Ausdruck «Einlageninstitut» bedeutet einen Rechtsträger, der im Rah- men gewöhnlicher Bankgeschäfte oder einer ähnlichen Geschäftstätigkeit  Einlagen entgegennimmt.   6. Der Ausdruck «Investmentunternehmen» bedeutet einen Rechtsträger:   a) der gewerblich vorwiegend eine oder mehrere der folgenden Tätigkei- ten für einen Kunden ausübt:  i. Handel mit Geldmarktinstrumenten (zum Beispiel Schecks, Wech-  sel, Einlagenzertifikate, Derivate), Devisen, Wechselkurs-, Zins-  und Indexinstrumenten, übertragbaren Wertpapieren oder Waren- termingeschäfte,   ii. individuelle und kollektive Vermögensverwaltung, oder  iii. sonstige Arten der Anlage oder Verwaltung von Finanzvermögen   oder Kapital im Auftrag Dritter;   oder   b) dessen Bruttoeinkünfte vorwiegend der Anlage oder Wiederanlage von  Finanzvermögen oder dem Handel damit zuzurechnen sind, wenn der  Rechtsträger von einem anderen Rechtsträger verwaltet wird, bei dem  es sich um ein Einlageninstitut, ein Verwahrinstitut, eine spezifizierte  Versicherungsgesellschaft oder ein unter Unterabschnitt A Nummer 6  Buchstabe a beschriebenes Investmentunternehmen handelt.    Ein Rechtsträger übt gewerblich vorwiegend eine oder mehrere der unter  Unterabschnitt A Nummer 6 Buchstabe a beschriebenen Tätigkeiten aus be- ziehungsweise die Bruttoeinkünfte eines Rechtsträgers sind vorwiegend der  Anlage oder Wiederanlage von Finanzvermögen oder dem Handel damit im  Sinne des Buchstaben b zuzurechnen, wenn die den entsprechenden Tätig- keiten zuzurechnenden Bruttoeinkünfte des Rechtsträgers mindestens  50 Prozent der Bruttoeinkünfte des Rechtsträgers entsprechen, und zwar  entweder (i) während des dreijährigen Zeitraums, der am 31. Dezember des  Jahres vor dem Bestimmungsjahr endet, oder (ii) während des Zeitraums des  Bestehens des Rechtsträgers, je nachdem, welcher Zeitraum kürzer ist. Der  Ausdruck «Investmentunternehmen» umfasst nicht einen Rechtsträger, bei  dem es sich aufgrund der Erfüllung der Kriterien in Unterabschnitt D Num- mer 9 Buchstaben d–g um einen aktiven NFE handelt.     Automatischer Informationsaustausch über Finanzkonten.   Multilaterale Vereinb. der zuständigen Behörden   23   0.653.1    Dieser Unterabschnitt ist auf eine Weise auszulegen, die mit dem Wortlaut  der Definition von «Finanzinstitut» in den Empfehlungen der Arbeitsgruppe  Finanzielle Massnahmen gegen Geldwäsche («Financial Action Task Force  on Money Laundering» – FATF) vereinbar ist.   7. Der Ausdruck «Finanzvermögen» umfasst Wertpapiere (zum Beispiel Antei- le am Aktienkapital einer Kapitalgesellschaft, Beteiligungen oder wirtschaft- liches Eigentum an den Beteiligungen an einer in Streubesitz befindlichen  oder börsennotierten Personengesellschaft oder einem Trust sowie Obliga- tionen, Anleihen, Schuldverschreibungen oder sonstige Schuldurkunden),  Beteiligungen an Personengesellschaften, Warengeschäften, Swaps (zum  Beispiel Zinsswaps, Währungsswaps, Basisswaps, Zinscaps, Zinsfloors, Wa- renswaps, Aktienswaps, Aktienindexswaps und ähnliche Vereinbarungen),  Versicherungs- oder Rentenversicherungsverträge oder Beteiligungen (da- runter börsengehandelte und nicht börsengehandelte Termingeschäfte und  Optionen) an Wertpapieren, Beteiligungen an Personengesellschaften, Wa- rengeschäften, Swaps oder Versicherungs- oder Rentenverträgen. Der Aus- druck «Finanzvermögen» umfasst keine nicht fremdfinanzierten unmittelba- ren Immobilienbeteiligungen.   8. Der Ausdruck «spezifizierte Versicherungsgesellschaft» bedeutet einen  Rechtsträger, bei dem es sich um eine Versicherungsgesellschaft (oder die  Holdinggesellschaft einer Versicherungsgesellschaft) handelt, die einen  rückkaufsfähigen Versicherungsvertrag oder einen Rentenversicherungsver- trag abschliesst oder zur Leistung von Zahlungen in Bezug auf einen solchen  Vertrag verpflichtet ist.   B.  Nicht meldendes Finanzinstitut   1. Der Ausdruck «nicht meldendes Finanzinstitut» bedeutet ein Finanzinstitut,  bei dem es sich um Folgendes handelt:   a) einen staatlichen Rechtsträger, eine internationale Organisation oder ei- ne Zentralbank, ausser bei Zahlungen, die aus einer Verpflichtung im  Zusammenhang mit gewerblichen Finanzaktivitäten stammen, die de- nen einer spezifizierten Versicherungsgesellschaft, eines Verwahr- oder  eines Einlageninstituts entsprechen;   b) einen Altersvorsorgefonds mit breiter Beteiligung, einen Altersvorsor- gefonds mit geringer Beteiligung, einen Pensionsfonds eines staatlichen  Rechtsträgers, einer internationalen Organisation oder einer Zentral- bank oder einen qualifizierten Kreditkartenanbieter;   c) einen sonstigen Rechtsträger, bei dem ein geringes Risiko besteht, dass  er zur Steuerhinterziehung missbraucht wird, der im Wesentlichen ähn- liche Eigenschaften wie die in Unterabschnitt B Nummer 1 Buchsta- ben a und b genannten Rechtsträger aufweist und der nach innerstaat- lichem Recht als nicht meldendes Finanzinstitut gilt, sofern sein Status  als nicht meldendes Finanzinstitut dem Zweck des gemeinsamen Mel- destandards nicht entgegensteht;   d) einen ausgenommenen Organismus für gemeinsame Anlagen; oder     Automatischer Informationsaustausch in Steuersachen   24   0.653.1   e) einen Trust, soweit der Treuhänder des Trusts ein meldendes Finan- zinstitut ist und sämtliche nach Abschnitt I zu meldenden Informatio- nen zu sämtlichen meldepflichtigen Konten des Trusts meldet.   2. Der Ausdruck «staatlicher Rechtsträger» bedeutet die Regierung eines Staa- tes, eine Gebietskörperschaft eines Staates (wobei es sich, um Zweifel aus- zuräumen, unter anderen um einen Gliedstaat, eine Provinz, einen Landkreis  oder eine Gemeinde handeln kann) oder eine Behörde oder Einrichtung, die  sich im Alleineigentum eines Staates oder einer oder mehrerer Gebietskör- perschaften befindet (jeweils ein «staatlicher Rechtsträger»). Diese Katego- rie besteht aus den wesentlichen Instanzen, beherrschten Rechtsträgern und  Gebietskörperschaften eines Staates.   a) Eine «wesentliche Instanz» eines Staates bedeutet unabhängig von ihrer  Bezeichnung eine Person, eine Organisation, eine Behörde, ein Amt,  einen Fonds, eine Einrichtung oder eine sonstige Stelle, die eine Regie- rungsbehörde eines Staates darstellt. Die Nettoeinkünfte der Regie- rungsbehörde müssen ihrem eigenen Konto oder sonstigen Konten des  Staates gutgeschrieben werden, ohne dass ein Teil davon einer Privat- person zugutekommt. Eine wesentliche Instanz umfasst nicht eine na- türliche Person, bei der es sich um einen in seiner Eigenschaft als Pri- vatperson handelnden Regierungsvertreter, Beamten oder Verwalter  handelt.   b) Ein beherrschter Rechtsträger bedeutet einen Rechtsträger, der formal  vom Staat getrennt ist oder auf andere Weise eine eigenständige juristi- sche Person darstellt, sofern:  i. der Rechtsträger sich unmittelbar oder über einen oder mehrere   beherrschte Rechtsträger im Alleineigentum und unter der Beherr- schung eines oder mehrerer staatlicher Rechtsträger befindet;   ii. die Nettoeinkünfte des Rechtsträgers seinem eigenen Konto oder  den Konten eines oder mehrerer staatlicher Rechtsträger gutge- schrieben werden, ohne dass ein Teil seiner Einkünfte einer Pri- vatperson zugutekommt; und    iii. die Vermögenswerte des Rechtsträgers bei seiner Auflösung einem  oder mehreren staatlichen Rechtsträgern zufallen.   c) Einkünfte kommen nicht Privatpersonen zugute, wenn es sich bei die- sen Personen um die vorgesehenen Begünstigten eines Regierungspro- gramms handelt und die Programmaktivitäten für die Allgemeinheit im  Interesse des Gemeinwohls ausgeübt werden oder sich auf die Verwal- tung eines Regierungsbereichs beziehen. Ungeachtet der vorstehenden  Bestimmungen gelten Einkünfte jedoch als Einkünfte, die Privatperso- nen zugutekommen, wenn sie aus über einen staatlichen Rechtsträger  ausgeübten gewerblichen Tätigkeiten, wie zum Beispiel Geschäftsban- kengeschäften, stammen, bei denen Finanzdienstleistungen an Privat- personen erbracht werden.   3. Der Ausdruck «internationale Organisation» bedeutet eine internationale  Organisation oder eine in ihrem Alleineigentum stehende Behörde oder Ein- richtung. Diese Kategorie umfasst eine zwischenstaatliche Organisation     Automatischer Informationsaustausch über Finanzkonten.   Multilaterale Vereinb. der zuständigen Behörden   25   0.653.1   (einschliesslich einer übernationalen Organisation), (i) die hauptsächlich aus  Regierungen besteht, (ii) die mit dem Staat ein Sitzabkommen oder im We- sentlichen ähnliches Abkommen geschlossen hat und (iii) deren Einkünfte  nicht Privatpersonen zugutekommen.   4. Der Ausdruck «Zentralbank» bedeutet ein Institut, das per Gesetz oder staat- licher Genehmigung neben der Regierung des Staates die oberste Behörde  für die Ausgabe von als Währung vorgesehenen Zahlungsmitteln darstellt.  Dieses Institut kann eine von der Regierung des Staates getrennte Einrich- tung umfassen, die ganz oder teilweise im Eigentum des Staates stehen kann.   5. Der Ausdruck «Altersvorsorgefonds mit breiter Beteiligung» bedeutet einen  Fonds zur Gewährung von Altersvorsorge- und Invaliditätsleistungen sowie  Leistungen im Todesfall oder einer Kombination dieser Leistungen als Ge- genleistung für erbrachte Leistungen an Begünstigte, die derzeitige oder  ehemalige Arbeitnehmer (oder von ihnen bestimmte Personen) eines oder  mehrerer Arbeitgeber sind, sofern der Fonds:   a) nicht einen einzigen Begünstigten hat, der Anspruch auf mehr als fünf  Prozent der Vermögenswerte des Fonds hat;   b) staatlicher Regelung unterliegt und Informationen an die Steuerbehör- den übermittelt; und   c) mindestens eine der folgenden Voraussetzungen erfüllt:  i. der Fonds ist aufgrund seines Status als Altersvorsorgeplan grund-  sätzlich von der Ertragsteuer auf Kapitaleinkünfte befreit oder die  Besteuerung entsprechender Erträge erfolgt nachgelagert bezie- hungsweise zu einem ermässigten Satz,   ii. der Fonds bezieht mindestens 50 Prozent seiner Gesamtbeiträge  (mit Ausnahme von Vermögensübertragungen von anderen in Un- terabschnitt B Nummern 5–7 genannten Plänen oder in Unterab- schnitt C Nummer 17 Buchstabe a genannten Altersvorsorgekon- ten) von den Arbeitgebern,   iii. Ausschüttungen oder Entnahmen aus dem Fonds dürfen nur bei  Eintritt konkreter Ereignisse im Zusammenhang mit Ruhestand,  Invalidität oder Tod vorgenommen werden (mit Ausnahme von  aus einem Altersvorsorgeplan an andere in Unterabschnitt B Num- mern 5–7 genannte Altersvorsorgefonds oder in Unterabschnitt C  Nummer 17 Buchstabe a genannte Altersvorsorgekonten übertra- gene Ausschüttungen), andernfalls finden Sanktionen Anwendung,  oder   iv. die Arbeitnehmerbeiträge an den Fonds (mit Ausnahme bestimm- ter zugelassener Ausgleichsbeiträge) werden durch das Erwerbs- einkommen des Arbeitnehmers begrenzt oder dürfen unter An- wendung der in Abschnitt VII Unterabschnitt C genannten  Vorschriften für die Zusammenfassung von Konten und die Wäh- rungsumrechnung jährlich 50 000 US-Dollar nicht übersteigen.   6. Der Ausdruck «Altersvorsorgefonds mit geringer Beteiligung» bedeutet ei- nen Fonds zur Gewährung von Altersvorsorge- und Invaliditätsleistungen     Automatischer Informationsaustausch in Steuersachen   26   0.653.1   sowie Leistungen im Todesfall als Gegenleistung für erbrachte Leistungen  an Begünstigte, die derzeitige oder ehemalige Arbeitnehmer (oder von ihnen  bestimmte Personen) eines oder mehrerer Arbeitgeber sind, sofern:   a) weniger als 50 Personen am Fonds beteiligt sind;   b) ein oder mehrere Arbeitgeber in den Fonds einzahlen, bei denen es sich  nicht um Investmentunternehmen oder passive NFEs handelt;   c) die Arbeitnehmer- und Arbeitgeberbeiträge an den Fonds (mit Aus- nahme von Vermögensübertragungen von in Unterabschnitt C Num- mer 17 Buchstabe a genannten Altersvorsorgekonten) durch das Er- werbseinkommen beziehungsweise die Vergütung des Arbeitnehmers  begrenzt werden;   d) nicht im Gründungsstaat des Fonds ansässige Beteiligte auf höchstens  20 Prozent der Vermögenswerte des Fonds Anspruch haben; und   e) der Fonds staatlicher Regelung unterliegt und Informationen an die  Steuerbehörden übermittelt.   7. Der Ausdruck «Pensionsfonds eines staatlichen Rechtsträgers, einer interna- tionalen Organisation oder einer Zentralbank» bedeutet einen von einem  staatlichen Rechtsträger, einer internationalen Organisation oder einer Zent- ralbank errichteten Fonds zur Gewährung von Altersvorsorge- und Invalidi- tätsleistungen sowie Leistungen im Todesfall an Begünstigte oder Beteiligte,  bei denen es sich um derzeitige oder ehemalige Arbeitnehmer (oder von  ihnen bestimmte Personen) oder um Personen handeln kann, die keine der- zeitigen oder ehemaligen Arbeitnehmer sind, falls die Leistungen diesen Be- günstigten und Beteiligten als Gegenleistung für ihre dem staatlichen  Rechtsträger, der internationalen Organisation oder der Zentralbank persön- lich geleisteten Dienste gewährt werden.   8. Der Ausdruck «qualifizierter Kreditkartenanbieter» bedeutet ein Finanzinsti- tut, das folgende Voraussetzungen erfüllt:   a) Das Finanzinstitut gilt nur als Finanzinstitut, weil es ein Kreditkarten- anbieter ist, der Einlagen nur akzeptiert, wenn ein Kunde eine Zahlung  leistet, die einen in Bezug auf die Karte fälligen Saldo übersteigt, und  die Überzahlung nicht unverzüglich an den Kunden zurücküberwiesen  wird; und   b) spätestens ab dem [...] setzt das Finanzinstitut Massnahmen und Ver- fahren um, die entweder verhindern, dass ein Kunde eine Überzahlung  in Höhe von mehr als 50 000 US-Dollar leistet, oder sicherstellen, dass  jede Überzahlung eines Kunden, die über diesem Betrag liegt, dem  Kunden innerhalb von 60 Tagen zurückerstattet wird, wobei in beiden  Fällen die Vorschriften für die Zusammenfassung von Konten und die  Währungsumrechnung nach Abschnitt VII Unterabschnitt C gelten.  Überzahlungen von Kunden in diesem Sinne umfassen nicht Guthaben  im Zusammenhang mit strittigen Abbuchungen, schliessen jedoch Gut- haben infolge der Rückgabe von Waren ein.         Automatischer Informationsaustausch über Finanzkonten.   Multilaterale Vereinb. der zuständigen Behörden   27   0.653.1   9. Der Ausdruck «ausgenommener Organismus für gemeinsame Anlagen» be- deutet ein Investmentunternehmen, das als Organismus für gemeinsame An- lagen der Aufsicht untersteht, sofern sämtliche Beteiligungen an dem Orga- nismus für gemeinsame Anlagen von natürlichen Personen oder  Rechtsträgern, die keine meldepflichtigen Personen sind, oder über diese ge- halten werden, mit Ausnahme eines passiven NFE mit beherrschenden Per- sonen, die meldepflichtige Personen sind.    Ein Investmentunternehmen, das als Organismus für gemeinsame Anlagen  der Aufsicht untersteht, gilt auch dann nach Unterabschnitt B Nummer 9 als  ausgenommener Organismus für gemeinsame Anlagen, wenn der Organis- mus für gemeinsame Anlagen effektive Inhaberanteile ausgibt, sofern:   a) der Organismus für gemeinsame Anlagen nach dem [...] keine effek- tiven Inhaberanteile ausgegeben hat oder ausgibt;   b) der Organismus für gemeinsame Anlagen bei Rückkauf alle diese An- teile einzieht;   c) der Organismus für gemeinsame Anlagen die in den Abschnitten II–VII  aufgeführten Verfahren zur Erfüllung der Sorgfaltspflichten durchführt  und alle meldepflichtigen Informationen zu diesen Anteilen meldet,  wenn diese zum Einlösen oder zu sonstiger Zahlung vorgelegt werden;  und   d) der Organismus für gemeinsame Anlagen über Massnahmen und Ver- fahren verfügt, um sicherzustellen, dass die betreffenden Anteile so  bald wie möglich und auf jeden Fall vor dem [...] eingelöst werden oder  nicht mehr verkehrsfähig sind.   C.  Finanzkonto   1. Der Ausdruck «Finanzkonto» bedeutet ein von einem Finanzinstitut geführ- tes Konto und umfasst ein Einlagenkonto, ein Verwahrkonto und:   a) im Fall eines Investmentunternehmens Eigen- und Fremdkapitalbetei- ligungen an dem Finanzinstitut. Ungeachtet der vorstehenden Bestim- mung umfasst der Ausdruck «Finanzkonto» keine Eigen- und Fremd- kapitalbeteiligungen an einem Rechtsträger, der nur als Investment- unternehmen gilt, weil er für den Zweck der Anlage oder Verwaltung  von Finanzvermögen, das bei einem anderen Finanzinstitut als diesem  Rechtsträger im Namen eines Kunden eingezahlt wurde, für oder im  Auftrag dieses Kunden (i) Anlageberatung erbringt oder (ii) Vermö- genswerte verwaltet;   b) im Fall eines nicht unter Unterabschnitt C Nummer 1 Buchstabe a be- schriebenen Finanzinstituts Eigen- und Fremdkapitalbeteiligungen an  dem Finanzinstitut, sofern die Beteiligungskategorie zur Vermeidung  der Meldepflicht nach Abschnitt I eingeführt wurde; sowie   c) von einem Finanzinstitut ausgestellte oder verwaltete rückkaufsfähige  Versicherungsverträge und Rentenversicherungsverträge, mit Ausnah- me von nicht mit einer Kapitalanlage verbundenen und nicht übertrag- baren sofortigen Leibrenten, die auf natürliche Personen lauten und eine     Automatischer Informationsaustausch in Steuersachen   28   0.653.1   Altersvorsorge- oder Invaliditätsleistung monetisieren, die aufgrund ei- nes Kontos erbracht wird, bei dem es sich um ein ausgenommenes Kon- to handelt.    Der Ausdruck «Finanzkonto» umfasst keine Konten, bei denen es sich um  ausgenommene Konten handelt.   2. Der Ausdruck «Einlagenkonto» umfasst Geschäfts-, Giro-, Spar- und Ter- minkonten sowie Konten, die durch Einlagenzertifikate, Sparbriefe, Invest- mentzertifikate, Schuldtitel oder vergleichbare Instrumente verbrieft sind,  die von einem Finanzinstitut im Rahmen gewöhnlicher Bankgeschäfte oder  einer ähnlichen Geschäftstätigkeit geführt werden. Ein Einlagenkonto um- fasst auch Beträge, die von einer Versicherungsgesellschaft aufgrund eines  garantierten Kapitalanlagevertrags oder einer ähnlichen Vereinbarung zur  Zahlung oder Gutschrift von Zinsen auf diese Beträge gehalten werden.   3. Der Ausdruck «Verwahrkonto» bedeutet ein Konto (nicht jedoch einen Ver- sicherungs- oder Rentenversicherungsvertrag), in dem Finanzvermögen zu- gunsten eines Dritten verwahrt wird.   4. Der Ausdruck «Eigenkapitalbeteiligung» bedeutet im Fall einer Personenge- sellschaft, die ein Finanzinstitut ist, entweder eine Kapital- oder eine Ge- winnbeteiligung an der Personengesellschaft. Im Fall eines Trusts, der ein  Finanzinstitut ist, gilt eine Eigenkapitalbeteiligung als von einer Person ge- halten, die als Treugeber oder Begünstigter des gesamten oder eines Teils  des Trusts betrachtet wird, oder von einer sonstigen natürlichen Person, die  den Trust tatsächlich beherrscht. Eine meldepflichtige Person gilt als Be- günstigter eines Trusts, wenn sie berechtigt ist, unmittelbar oder mittelbar  (zum Beispiel durch einen Bevollmächtigten) eine Pflichtausschüttung aus  dem Trust zu erhalten, oder unmittelbar oder mittelbar eine freiwillige Aus- schüttung aus dem Trust erhalten kann.   5. Der Ausdruck «Versicherungsvertrag» bedeutet einen Vertrag (nicht jedoch  einen Rentenversicherungsvertrag), bei dem sich der Versicherungsgeber be- reit erklärt, bei Eintritt eines konkreten Ereignisses im Zusammenhang mit  einem Todesfall-, Krankheits-, Unfall-, Haftungs- oder Sachschadenrisiko  einen Betrag zu zahlen.   6. Der Ausdruck «Rentenversicherungsvertrag» bedeutet einen Vertrag, bei  dem sich der Versicherungsgeber bereit erklärt, für einen vollständig oder  teilweise anhand der Lebenserwartung einer oder mehrerer natürlicher Per- sonen ermittelten Zeitraum Zahlungen zu leisten. Der Ausdruck umfasst  auch einen Vertrag, der nach dem Recht, den Vorschriften oder der Rechts- übung des Staates, in dem er ausgestellt wurde, als Renten- versicherungs- vertrag gilt und bei dem sich der Versicherungsgeber bereit erklärt, für eine  bestimmte Anzahl von Jahren Zahlungen zu leisten.   7. Der Ausdruck «rückkaufsfähiger Versicherungsvertrag» bedeutet einen Ver- sicherungsvertrag (nicht jedoch einen Rückversicherungsvertrag zwischen  zwei Versicherungsgesellschaften) mit einem Barwert.     Automatischer Informationsaustausch über Finanzkonten.   Multilaterale Vereinb. der zuständigen Behörden   29   0.653.1   8. Der Ausdruck «Barwert» bedeutet (i) den Betrag, zu dessen Erhalt der Ver- sicherungsnehmer nach Rückkauf oder Kündigung des Vertrags berechtigt  ist (ohne Minderung wegen einer Rückkaufgebühr oder eines Policendarle- hens ermittelt), oder (ii) den Betrag, den der Versicherungsnehmer im Rah- men des Vertrags oder in Bezug auf den Vertrag als Darlehen aufnehmen  kann, je nachdem, welcher Betrag höher ist. Ungeachtet der vorstehenden  Bestimmungen umfasst der Ausdruck «Barwert» nicht einen aufgrund eines  Versicherungsvertrags wie folgt zahlbaren Betrag:   a) ausschliesslich aufgrund des Todes einer natürlichen Person, die über  einen Lebensversicherungsvertrag verfügt;   b) in Form einer Leistung bei Personenschaden oder Krankheit oder einer  sonstigen Leistung zur Entschädigung für einen bei Eintritt des Versi- cherungsfalls erlittenen wirtschaftlichen Verlust;   c) in Form einer Rückerstattung einer aufgrund eines Versicherungsver- trags (nicht jedoch eines an Kapitalanlagen gebundenen Lebens- oder  Rentenversicherungsvertrags) bereits gezahlten Prämie (abzüglich Ver- sicherungsgebühren unabhängig von deren tatsächlicher Erhebung) bei  Vertragsaufhebung oder -kündigung, Verringerung des Risikopotenzi- als während der Vertragslaufzeit oder Berichtigung einer Fehlbuchung  oder eines vergleichbaren Fehlers in Bezug auf die Vertragsprämie;   d) in Form einer an den Versicherungsnehmer zahlbaren Dividende (nicht  jedoch eines Schlussüberschussanteils), sofern die Dividende aus einem  Versicherungsvertrag stammt, bei dem nur Leistungen nach Unterab- schnitt C Nummer 8 Buchstabe b zu zahlen sind; oder   e) in Form einer Rückerstattung einer Prämienvorauszahlung oder eines  Prämiendepots für einen Versicherungsvertrag mit mindestens jährlich  fälliger Prämienzahlung, sofern die Höhe der Prämienvorauszahlung  oder des Prämiendepots die nächste vertragsgemäss fällige Jahresprä- mie nicht übersteigt.   9. Der Ausdruck «bestehendes Konto» bedeutet ein Finanzkonto, das zum [...]  von einem meldenden Finanzinstitut geführt wird.   10. Der Ausdruck «Neukonto» bedeutet ein von einem meldenden Finanzinstitut  geführtes Finanzkonto, das am oder nach dem [...] eröffnet wird.   11. Der Ausdruck «bestehendes» Konto natürlicher Personen» bedeutet ein be- stehendes Konto, dessen Inhaber eine oder mehrere natürliche Personen  sind.   12. Der Ausdruck «Neukonto natürlicher Personen» bedeutet ein Neukonto, des- sen Inhaber eine oder mehrere natürliche Personen sind.   13. Der Ausdruck «bestehendes Konto von Rechtsträgern» bedeutet ein beste- hendes Konto, dessen Inhaber ein oder mehrere Rechtsträger sind.   14. Der Ausdruck «Konto von geringerem Wert» bedeutet ein bestehendes Kon- to natürlicher Personen mit einem Gesamtsaldo oder -wert von höchstens  1 000 000 US-Dollar zum 31. Dezember [...].     Automatischer Informationsaustausch in Steuersachen   30   0.653.1   15. Der Ausdruck «Konto von hohem Wert» bedeutet ein bestehendes Konto  natürlicher Personen mit einem Gesamtsaldo oder -wert von mehr als  1 000 000 US-Dollar zum 31. Dezember [...] oder 31. Dezember eines  Folgejahres.    16. Der Ausdruck «Neukonto von Rechtsträgern» bedeutet ein Neukonto, dessen  Inhaber ein oder mehrere Rechtsträger sind.   17. Der Ausdruck «ausgenommenes Konto» bedeutet eines der folgenden Kon- ten:   a) Ein Altersvorsorgekonto, das folgende Voraussetzungen erfüllt:  i. Das Konto untersteht als persönliches Altersvorsorgekonto der   Aufsicht oder ist Teil eines registrierten oder der Aufsicht unter- stehenden Altersvorsorgeplans für die Gewährung von Renten-  und Pensionsleistungen (einschliesslich Invaliditätsleistungen und  Leistungen im Todesfall).   ii. Das Konto ist steuerbegünstigt (das heisst, auf das Konto einge- zahlte Beiträge, die andernfalls steuerpflichtig wären, sind von den  Bruttoeinkünften des Kontoinhabers abziehbar oder ausgenommen  oder werden mit einem ermässigten Steuersatz besteuert, oder die  mit dem Konto erzielten Kapitalerträge werden nachgelagert oder  mit einem ermässigten Steuersatz besteuert).   iii. In Bezug auf das Konto besteht eine Pflicht zur Informations- übermittlung an die Steuerbehörden.   iv. Entnahmen sind an das Erreichen eines bestimmten Ruhestandsal- ters, Invalidität oder den Todesfall geknüpft oder es werden bei  Entnahmen vor Eintritt dieser Ereignisse Vorschusszinsen fällig.   v. Entweder (i) die jährlichen Beiträge sind auf höchstens 50 000 US- Dollar begrenzt oder (ii) für das Konto gilt eine auf die gesamte  Lebenszeit bezogene Beitragsgrenze von höchstens 1 000 000 US- Dollar, wobei in beiden Fällen die Vorschriften für die Zusammen- fassung von Konten und die Währungsumrechnung nach Abschnitt  VII Unterabschnitt C gelten.    Ein Finanzkonto, das die unter Unterabschnitt C Nummer 17 Buchsta- be a Ziffer v genannte Voraussetzung grundsätzlich erfüllt, wird diese  auch dann erfüllen, wenn auf das Finanzkonto Vermögenswerte oder  Geldbeträge von einem oder mehreren Finanzkonten, die die Voraus- setzungen nach Unterabschnitt C Nummer 17 Buchstabe a oder b erfül- len, oder von einem oder mehreren Altersvorsorge- oder Pensionsfonds,  die die Voraussetzungen nach Unterabschnitt B Nummern 5–7 erfüllen,  übertragen werden können.   b) Ein Konto, das folgende Voraussetzungen erfüllt:  i. Das Konto untersteht als Anlageinstrument für andere Zwecke als   die Alters- vorsorge der Aufsicht und wird regelmässig an einer  anerkannten Börse gehandelt oder das Konto untersteht als Sparin- strument für andere Zwecke als die Altersvorsorge der Aufsicht.         Automatischer Informationsaustausch über Finanzkonten.   Multilaterale Vereinb. der zuständigen Behörden   31   0.653.1   ii. Das Konto ist steuerbegünstigt (das heisst, auf das Konto einge- zahlte Beiträge, die andernfalls steuerpflichtig wären, sind von den  Bruttoeinkünften des Kontoinhabers abziehbar oder ausgenommen  oder werden mit einem ermässigten Steuersatz besteuert, oder die  mit dem Konto erzielten Kapitalerträge werden nachgelagert oder  mit einem ermässigten Steuersatz besteuert).   iii. Entnahmen sind an die Erfüllung bestimmter Kriterien geknüpft,  die in Zusammenhang mit dem Zweck des Anlage- oder Sparkon- tos (beispielsweise Gewährung von ausbildungsbezogenen oder  medizinischen Leistungen) stehen, oder es werden bei Entnahmen  vor Erfüllung dieser Kriterien Vorschusszinsen fällig.   iv. Die jährlichen Beiträge sind auf höchstens 50 000 US-Dollar be- grenzt, wobei die Vorschriften für die Zusammenfassung von  Konten und die Währungsumrechnung nach Abschnitt VII Unter- abschnitt C gelten.    Ein Finanzkonto, das die in Unterabschnitt C Nummer 17 Buchstabe b  Ziffer iv genannte Voraussetzung grundsätzlich erfüllt, wird diese auch  dann erfüllen, wenn auf das Finanzkonto Vermögenswerte oder Geld- beträge von einem oder mehreren Finanzkonten, die die Voraussetzun- gen nach Unterabschnitt C Nummer 17 Buchstabe a oder b erfüllen, o- der von einem oder mehreren Altersvorsorge- oder Pensionsfonds, die  die Voraussetzungen nach Unterabschnitt B Nummern 5–7 erfüllen,  übertragen werden können.   c) Einen Lebensversicherungsvertrag mit einer Versicherungszeit, die vor  Vollendung des 90. Lebensjahrs der versicherten natürlichen Person  endet, sofern der Vertrag folgende Voraussetzungen erfüllt:  i. Während der Vertragslaufzeit oder bis zur Vollendung des   90. Lebensjahrs des Versicherten – je nachdem, welcher Zeitraum  kürzer ist – sind mindestens jährlich regelmässige Prämien fällig,  die im Laufe der Zeit nicht sinken.   ii. Der Vertrag besitzt keinen Vertragswert, auf den eine Person ohne  Kündigung des Vertrags (durch Entnahme, Beleihung oder auf an- dere Weise) zugreifen kann.    iii. Der bei Vertragsaufhebung oder -kündigung auszahlbare Betrag  (mit Ausnahme einer Leistung im Todesfall) kann die Gesamthöhe  der für den Vertrag gezahlten Prämien abzüglich der Summe aus  den Gebühren für Todesfall- und Krankheitsrisiko und Aufwen- dungen (unabhängig von deren tatsächlicher Erhebung) für die  Vertragslaufzeit beziehungsweise -laufzeiten sowie sämtlichen vor  Vertragsaufhebung oder -kündigung ausgezahlten Beträgen nicht  übersteigen.   iv. Der Inhaber des Vertrags ist kein entgeltlicher Erwerber.   d) Ein Konto, dessen ausschliesslicher Inhaber ein Nachlass ist, sofern die  Unterlagen zu diesem Konto eine Kopie des Testaments oder der Ster- beurkunde des Verstorbenen enthalten.   e) Ein Konto, das eingerichtet wird im Zusammenhang mit:     Automatischer Informationsaustausch in Steuersachen   32   0.653.1   i. einer gerichtlichen Verfügung oder einem Gerichtsurteil;  ii. einem Verkauf, einem Tausch oder einer Vermietung eines unbe-  weglichen oder beweglichen Vermögensgegenstands, sofern das  Konto folgende Voraussetzungen erfüllt:  – Das Konto wird ausschliesslich mit einer Anzahlung, einer   Einlage in einer zur Sicherung einer unmittelbar mit der  Transaktion verbundenen Verpflichtung angemessenen Höhe  oder einer ähnlichen Zahlung finanziert oder mit Finanz-  vermögen, das im Zusammenhang mit dem Verkauf, dem  Tausch oder der Vermietung des Vermögensgegenstands auf  das Konto eingezahlt wird.   – Das Konto wird nur zur Sicherung der Verpflichtung des  Käufers zur Zahlung des Kaufpreises für den Vermögensge- genstand, der Verpflichtung des Verkäufers zur Begleichung  von Eventualverbindlichkeiten beziehungsweise der Ver- pflichtung des Vermieters oder Mieters zur Begleichung von  Schäden im Zusammenhang mit dem Mietobjekt nach dem  Mietvertrag eingerichtet und genutzt.   – Die Vermögenswerte des Kontos, einschliesslich der daraus  erzielten Einkünfte, werden bei Verkauf, Tausch oder Über- tragung des Vermögensgegenstands beziehungsweise Ende  des Mietvertrags zugunsten des Käufers, Verkäufers, Vermie- ters oder Mieters ausgezahlt oder auf andere Weise verteilt  (auch zur Erfüllung einer Verpflichtung einer dieser Perso- nen).   – Das Konto ist nicht ein im Zusammenhang mit einem Ver- kauf oder Tausch von Finanzvermögen eingerichtetes Mar- gin-Konto oder ähnliches Konto.   – Das Konto steht nicht in Verbindung mit einem Konto nach  Unterabschnitt C Nummer 17 Buchstabe f;   iii. einer Verpflichtung eines Finanzinstituts, das ein durch Immobi- lien besichertes Darlehen verwaltet, zur Zurücklegung eines Teils  einer Zahlung ausschliesslich zur Ermöglichung der Entrichtung  von Steuern oder Versicherungsbeiträgen im Zusammenhang mit  den Immobilien zu einem späteren Zeitpunkt; oder   iv. einer Verpflichtung eines Finanzinstituts ausschliesslich zur Er- möglichung der Entrichtung von Steuern zu einem späteren Zeit- punkt.   f) Ein Einlagenkonto, das folgende Voraussetzungen erfüllt:  i. Das Konto besteht ausschliesslich, weil ein Kunde eine Zahlung   leistet, die einen in Bezug auf eine Kreditkarte oder eine sonstige  revolvierende Kreditfazilität fälligen Saldo übersteigt, und die  Überzahlung nicht unverzüglich an den Kunden zurücküberwiesen  wird.   ii. Spätestens ab dem [...] setzt das Finanzinstitut Massnahmen und  Verfahren um, die entweder verhindern, dass ein Kunde eine  Überzahlung in Höhe von mehr als 50 000 US-Dollar leistet, oder     Automatischer Informationsaustausch über Finanzkonten.   Multilaterale Vereinb. der zuständigen Behörden   33   0.653.1   sicherstellen, dass jede Überzahlung eines Kunden, die über die- sem Betrag liegt, dem Kunden innerhalb von 60 Tagen zurücker- stattet wird, wobei in beiden Fällen die Vorschriften für die Wäh- rungsumrechnung nach Abschnitt VII Unterabschnitt C gelten.  Überzahlungen von Kunden in diesem Sinne umfassen nicht Gut- haben im Zusammenhang mit strittigen Abbuchungen, schliessen  jedoch Guthaben infolge der Rückgabe von Waren ein.   g) Ein sonstiges Konto, bei dem ein geringes Risiko besteht, dass es zur  Steuerhinterziehung missbraucht wird, das im Wesentlichen ähnliche  Eigenschaften wie die unter Unterabschnitt C Nummer 17 Buchstaben  a–f beschriebenen Konten aufweist und das nach innerstaatlichem  Recht als ausgenommenes Konto gilt, sofern sein Status als ausgenom- menes Konto dem Zweck des gemeinsamen Meldestandards nicht ent- gegensteht.   D.  Meldepflichtiges Konto   1. Der Ausdruck «meldepflichtiges Konto» bedeutet ein Konto, dessen Inhaber  eine oder mehrere meldepflichtige Personen sind oder ein passiver NFE, der  von einer oder mehreren meldepflichtigen Personen beherrscht wird, sofern  es nach den in den Abschnitten II–VII beschriebenen Verfahren zur Erfül- lung der Sorgfaltspflichten als solches identifiziert wurde.   2. Der Ausdruck «meldepflichtige Person» bedeutet eine Person eines melde- pflichtigen Staates, jedoch nicht (i) eine Kapitalgesellschaft, deren Aktien  regelmässig an einer oder mehreren anerkannten Wertpapierbörsen gehan- delt werden, (ii) eine Kapitalgesellschaft, die ein verbundener Rechtsträger  einer Kapitalgesellschaft nach Ziffer i ist, (iii) einen staatlichen Rechtsträger,  (iv) eine internationale Organisation, (v) eine Zentralbank oder (vi) ein Fi- nanzinstitut.   3. Der Ausdruck «Person eines meldepflichtigen Staates» bedeutet eine natür- liche Person oder einen Rechtsträger, die beziehungsweise der nach dem  Steuerrecht eines meldepflichtigen Staates in diesem ansässig ist, oder einen  Nachlass eines Erblassers, der in einem meldepflichtigen Staat ansässig war.  In diesem Sinne gilt ein Rechtsträger, bei dem keine steuerliche Ansässigkeit  vorliegt, beispielsweise eine Personengesellschaft, eine Limited Liability  Partnership oder ein ähnliches Rechtsgebilde, als in dem Staat ansässig, in  dem sich der Ort seiner tatsächlichen Geschäftsleitung befindet.   4. Der Ausdruck «meldepflichtiger Staat» bedeutet einen Staat, (i) mit dem ein  Abkommen besteht, das eine Pflicht zur Übermittlung der in Abschnitt I ge- nannten Informationen vorsieht, und (ii) der in einer veröffentlichten Liste  aufgeführt ist.   5. Der Ausdruck «teilnehmender Staat» bedeutet einen Staat, (i) mit dem ein  Abkommen besteht, nach dem dieser Staat die in Abschnitt I genannten In- formationen übermitteln wird, und (ii) der in einer veröffentlichten Liste  aufgeführt ist.     Automatischer Informationsaustausch in Steuersachen   34   0.653.1   6. Der Ausdruck «beherrschende Personen» bedeutet die natürlichen Personen,  die einen Rechtsträger beherrschen. Im Fall eines Trusts bedeutet dieser  Ausdruck den/die Treugeber, den/die Treuhänder, (gegebenenfalls) den/die  Protektor (en), den/die Begünstigten oder Begünstigtenkategorie(n) sowie  jede/alle sonstige(n) natürliche(n) Person(en), die den Trust tatsächlich be- herrscht/beherrschen, und im Fall eines Rechtsgebildes, das kein Trust ist,  bedeutet dieser Ausdruck Personen in gleichwertigen oder ähnlichen Positi- onen. Der Ausdruck «beherrschende Personen» ist auf eine Weise auszule- gen, die mit den FATF-Empfehlungen vereinbar ist.   7. Der Ausdruck «NFE» bedeutet einen Rechtsträger, der kein Finanzinstitut  ist.   8. Der Ausdruck «passiver NFE» bedeutet (i) einen NFE, der kein aktiver NFE  ist, oder (ii) ein Investmentunternehmen nach Unterabschnitt A Nummer 6  Buchstabe b, das kein Finanzinstitut eines teilnehmenden Staates ist.   9. Der Ausdruck «aktiver NFE» bedeutet einen NFE, der eines der folgenden  Kriterien erfüllt:   a) Weniger als 50 Prozent der Bruttoeinkünfte des NFE im vorangegange- nen Kalenderjahr oder einem anderen geeigneten Meldezeitraum sind  passive Einkünfte und weniger als 50 Prozent der Vermögenswerte, die  sich während des vorangegangenen Kalenderjahrs oder eines anderen  geeigneten Meldezeitraums im Besitz des NFE befanden, sind Vermö- genswerte, mit denen passive Einkünfte erzielt werden oder erzielt wer- den sollen.   b) Die Aktien des NFE werden regelmässig an einer anerkannten Wertpa- pierbörse gehandelt oder der NFE ist ein verbundener Rechtsträger ei- nes Rechtsträgers, dessen Aktien regelmässig an einer anerkannten  Wertpapierbörse gehandelt werden.   c) Der NFE ist ein staatlicher Rechtsträger, eine internationale Organisa- tion, eine Zentralbank oder ein Rechtsträger, der im Alleineigentum ei- ner oder mehrerer der vorgenannten Institutionen steht.   d) Im Wesentlichen alle Tätigkeiten des NFE bestehen im (vollständigen  oder teilweisen) Besitzen der ausgegebenen Aktien einer oder mehrerer  Tochtergesellschaften, die eine andere Geschäftstätigkeit als die eines  Finanzinstituts ausüben, sowie in der Finanzierung und Erbringung von  Dienstleistungen für diese Tochtergesellschaften, mit der Ausnahme,  dass ein Rechtsträger nicht die Kriterien für diesen Status erfüllt, wenn  er als Anlagefonds tätig ist (oder sich als solchen bezeichnet), wie zum  Beispiel ein Beteiligungskapitalfonds, ein Wagniskapitalfonds, ein  Fonds für fremdfinanzierte Übernahmen («Leveraged-Buyout-Fonds»)  oder ein Anlageinstrument, dessen Zweck darin besteht, Gesellschaften  zu erwerben oder zu finanzieren und anschliessend Anteile an diesen  Gesellschaften als Anlagevermögen zu halten.   e) Der NFE betreibt noch kein Geschäft und hat auch in der Vergangen- heit kein Geschäft betrieben, legt jedoch Kapital in Vermögenswerten  an mit der Absicht, ein anderes Geschäft als das eines Finanzinstituts zu     Automatischer Informationsaustausch über Finanzkonten.   Multilaterale Vereinb. der zuständigen Behörden   35   0.653.1   betreiben; der NFE fällt jedoch nach dem Tag, der auf einen Zeitraum  von 24 Monaten nach dem Gründungsdatum des NFE folgt, nicht unter  diese Ausnahmeregelung.   f) Der NFE war in den vergangenen fünf Jahren kein Finanzinstitut und  veräussert derzeit seine Vermögenswerte oder führt eine Umstrukturie- rung durch mit der Absicht, eine andere Tätigkeit als die eines Finan- zinstituts fortzusetzen oder wieder aufzunehmen.   g) Die Tätigkeit des NFE besteht vorwiegend in der Finanzierung und Ab- sicherung von Transaktionen mit oder für verbundene Rechtsträger, die  keine Finanzinstitute sind, und er erbringt keine Finanzierungs- oder  Absicherungsleistungen für Rechtsträger, die keine verbundenen  Rechtsträger sind, mit der Massgabe, dass der Konzern dieser verbun- denen Rechtsträger vorwiegend eine andere Geschäftstätigkeit als die  eines Finanzinstituts ausübt.   h) Der NFE erfüllt alle der folgenden Anforderungen:  i. Er wird in seinem Ansässigkeitsstaat ausschliesslich für religiöse,   gemeinnützige, wissenschaftliche, künstlerische, kulturelle, sport- liche oder erzieherische Zwecke errichtet und betrieben, oder er  wird in seinem Ansässigkeitsstaat errichtet und betrieben und ist  ein Berufsverband, eine Vereinigung von Geschäftsleuten, eine  Handelskammer, ein Arbeitnehmerverband, ein Landwirtschafts-  oder Gartenbauverband, eine Bürgervereinigung oder eine Organi- sation, die ausschliesslich zur Wohlfahrtsförderung betrieben wird.   ii. Er ist in seinem Ansässigkeitsstaat von der Einkommensteuer be- freit.   iii. Er hat keine Anteilseigner oder Mitglieder, die Eigentums- oder  Nutzungsrechte an seinen Einkünften oder Vermögenswerten ha- ben.   iv. Nach dem geltenden Recht des Ansässigkeitsstaats oder den Grün- dungsunterlagen des NFE dürfen seine Einkünfte und Vermö- genswerte nicht an eine Privatperson oder einen nicht gemeinnüt- zigen Rechtsträger ausgeschüttet oder zu deren Gunsten verwendet  werden, ausser in Übereinstimmung mit der Ausübung der ge- meinnützigen Tätigkeit des NFE, als Zahlung einer angemessenen  Vergütung für erbrachte Leistungen oder als Zahlung in Höhe des  Marktwerts eines vom NFE erworbenen Vermögensgegenstands.   v. Nach dem geltenden Recht des Ansässigkeitsstaats oder den Grün- dungsunterlagen des NFE müssen bei seiner Abwicklung oder  Auflösung alle seine Vermögenswerte an einen staatlichen Rechts- träger oder eine andere gemeinnützige Organisation verteilt wer- den oder fallen der Regierung des Ansässigkeitsstaats des NFE  oder einer seiner Gebietskörperschaften anheim.   E.  Sonstige Begriffsbestimmungen   1. Der Ausdruck «Kontoinhaber» bedeutet die Person, die vom kontoführenden  Finanzinstitut als Inhaber eines Finanzkontos geführt oder identifiziert wird.     Automatischer Informationsaustausch in Steuersachen   36   0.653.1   Eine Person, die kein Finanzinstitut ist und als Vertreter, Verwahrer, Be- vollmächtigter, Unterzeichner, Anlageberater oder Intermediär zugunsten  oder für Rechnung einer anderen Person ein Finanzkonto unterhält, gilt nicht  als Kontoinhaber im Sinne des gemeinsamen Meldestandards, stattdessen  gilt die andere Person als Kontoinhaber. Im Fall eines rückkaufsfähigen Ver- sicherungsvertrags oder eines Rentenversicherungsvertrags ist der Kontoin- haber jede Person, die berechtigt ist, auf den Barwert zuzugreifen oder den  Begünstigten des Vertrags zu ändern. Kann niemand auf den Barwert zugrei- fen oder den Begünstigten des Vertrags ändern, so ist der Kontoinhaber jede  Person, die im Vertrag als Eigentümer genannt ist, und jede Person, die nach  den Vertragsbedingungen einen unverfallbaren Zahlungsanspruch hat. Bei  Fälligkeit eines rückkaufsfähigen Versicherungsvertrags oder eines Renten- versicherungsvertrags gilt jede Person, die vertragsgemäss einen Anspruch  auf Erhalt einer Zahlung hat, als Kontoinhaber.   2. Der Ausdruck «Verfahren zur Bekämpfung der Geldwäsche (AML/KYC)»  bedeutet die Verfahren eines meldenden Finanzinstituts zur Erfüllung der  Sorgfaltspflichten gegenüber Kunden nach den Auflagen zur Geldwäsche- bekämpfung und ähnlichen Vorschriften, denen dieses meldende Finan- zinstitut unterliegt.   3. Der Ausdruck «Rechtsträger» bedeutet eine juristische Person oder ein  Rechtsgebilde wie zum Beispiel eine Kapitalgesellschaft, eine Personenge- sellschaft, einen Trust oder eine Stiftung.   4. Ein Rechtsträger ist ein «verbundener Rechtsträger» eines anderen Rechts- trägers, wenn einer der beiden Rechtsträger den anderen beherrscht oder die  beiden Rechtsträger der gleichen Beherrschung unterliegen. Für diesen  Zweck umfasst Beherrschung unmittelbares oder mittelbares Eigentum an  mehr als 50 Prozent der Stimmrechte und des Wertes eines Rechtsträgers.   5. Der Ausdruck «Steueridentifikationsnummer» bedeutet die Identifikations- nummer eines Steuerpflichtigen (oder die funktionale Entsprechung, wenn  keine Steueridentifikations-nummer vorhanden).   6. Der Ausdruck «Belege» umfasst folgende Dokumente:   a) eine Ansässigkeitsbescheinigung, ausgestellt von einer autorisierten  staatlichen Stelle (beispielsweise einer Regierung oder einer ihrer Be- hörden oder einer Gemeinde) des Staates, in dem der Zahlungsempfän- ger ansässig zu sein behauptet;   b) bei einer natürlichen Person einen von einer autorisierten staatlichen  Stelle (beispielsweise einer Regierung oder einer ihrer Behörden oder  einer Gemeinde) ausgestellten gültigen Ausweis, der den Namen der  natürlichen Person enthält und normalerweise zur Feststellung der Iden- tität verwendet wird;   c) bei einem Rechtsträger ein von einer autorisierten staatlichen Stelle  (beispielsweise einer Regierung oder einer ihrer Behörden oder einer  Gemeinde) ausgestelltes amtliches Dokument, das den Namen des  Rechtsträgers enthält sowie entweder die Anschrift seines Hauptsitzes     Automatischer Informationsaustausch über Finanzkonten.   Multilaterale Vereinb. der zuständigen Behörden   37   0.653.1   in dem Staat, in dem er ansässig zu sein behauptet, oder den Staat, in  dem der Rechtsträger eingetragen oder gegründet wurde;   d) einen geprüften Jahresabschluss, eine Kreditauskunft eines Dritten, ei- nen Insolvenzantrag oder einen Bericht der Börsenaufsichtsbehörde.    Abschnitt IX: Wirksame Umsetzung   A.  Ein Staat muss über entsprechende Vorschriften und Verwaltungsverfahren  verfügen, um die wirksame Umsetzung und die Einhaltung der oben beschriebenen  Melde- und Sorgfaltspflichten sicherzustellen, einschliesslich:   1. Vorschriften zur Verhinderung, dass Finanzinstitute, Personen oder Interme- diäre Praktiken zur Umgehung der Melde- und Sorgfaltspflichten anwenden;   2. Vorschriften, die meldende Finanzinstitute verpflichten, die zur Durchfüh- rung der obengenannten Melde- und Sorgfaltspflichten unternommenen  Schritte und herangezogenen Nachweise zu dokumentieren, sowie geeignete  Massnahmen zur Beschaffung dieser Dokumente;   3. Verwaltungsverfahren zur Überprüfung, ob die meldenden Finanzinstitute  die Melde- und Sorgfaltspflichten einhalten; Verwaltungsverfahren zur  Nachprüfung eines meldenden Finanzinstituts, wenn nicht dokumentierte  Konten gemeldet werden;   4. Verwaltungsverfahren zur Sicherstellung, dass bei den Rechtsträgern und  Konten, die nach innerstaatlichem Recht als nicht meldende Finanzinstitute  beziehungsweise ausgenommene Konten gelten, weiterhin ein geringes Ri- siko besteht, dass sie zur Steuerhinterziehung missbraucht werden; sowie   5. wirksamen Durchsetzungsbestimmungen bei Nichteinhaltung der Vorschrif- ten.    Notifikation der Schweiz vom 4. Mai 2017 nach Abschnitt 7 Absatz 1  Buchstabe d4   Die zuständige Behörde der Schweiz notifiziert hiermit dem Sekretariat des Koordi- nierungsgremiums, dass sie die in Abschnitt 2 dieser Vereinbarung festgelegten  Informationen gemäss der Datenschutzgesetzgebung der Schweiz übermittelt, vo- rausgesetzt:   – die übermittelten Informationen werden ausschliesslich für die im Überein- kommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen vom 25. Januar  1988 in der mit dem Protokoll vom 27. Mai 2010 revidierten Fassung5 und  in der multilateralen Vereinbarung der zuständigen Behörden über den au-      4 AS 2017 3533. Diese Notifikation ersetzt diejenige vom 21. Dez.2016 (in der AS nicht  veröffentlicht) und bleibt gültig, bis das Sekretariat des Koordinierungsgremiums über ei- ne Änderung unterrichtet wird.   5 SR 0.652.1     Automatischer Informationsaustausch in Steuersachen   38   0.653.1   tomatischen Informationsaustausch über Finanzkonten festgelegten Zwecke  verwendet, für welche die Übermittlung dieser Daten vorgesehen ist. Die  Verwendung dieser Daten zu anderen Zwecken ist nur mit vorgängiger Zu- stimmung der zuständigen Behörde der Schweiz möglich;   – die von der zuständigen Behörde der Schweiz übermittelten Informationen  dürfen in keinem Fall von der zuständige Behörde, welche die Informationen  erhält, in Verfahren verwendet oder veröffentlicht werden, welche die Ver- hängung oder Vollstreckung der Todesstrafe oder eine andere schwere Ver- letzung der Menschenrechte wie Folter zur Folge hätten; und   – für einen anderen als von der Schweiz oder analogieweise von der Europäi- schen Union6 hinsichtlich der Datenschutzregelung als angemessen erachte- ten Staat gelten folgende Garantien bezüglich der von der Schweiz übermit- telten Personendaten:    Recht auf Auskunft, Berichtigung und Löschung der Daten   Jede natürliche Person, die ihre Identität ausweist, hat das Recht auf Auskunft über  ihre von der zuständigen Behörde, welche die Informationen erhält, bearbeiteten  Daten, sofern:   – ihre Ersuchen aufgrund ihrer unzumutbaren Häufigkeit, ihrer Zahl, Wieder- holung oder Systematik nicht offensichtlich missbräuchlich sind; oder   – die Ersuchen das Bearbeiten der Daten, die Veranlagung, Prüfung, Erhebung  oder Vollstreckung der Steuern durch den Staat, der die Informationen er- hält, nicht gefährden.   Jede natürliche Person, die ihre Identität ausweist, kann die Korrektur, die Änderung  oder die Löschung ihrer Personendaten verlangen, wenn diese unzutreffend sind. Bei  begründeten Zweifeln an der Rechtmässigkeit des Ersuchens kann die zuständige  Behörde, welche die Informationen erhält, weitere Belege verlangen, bevor sie dem  Ersuchen stattgibt.   Informiert die zuständige Behörde der Schweiz die zuständige Behörde, welche die  Informationen erhält, dass sie eine unzutreffende Information übermittelt hat, so  wird diese unzutreffende Information durch die zuständige Behörde, die die Infor- mationen erhalten hat, entsprechend korrigiert, geändert oder gelöscht.   Die Person, deren Personendaten übermittelt werden, muss gemäss den im Recht des  die Daten übermittelnden Staates dafür vorgesehenen Verfahren in allgemeiner  Weise über die Sammlung dieser Daten informiert werden.   Beschwerderecht   Jede natürliche Person muss das Recht haben, bei Schäden aus der fehlerhaften  Verwendung von der zuständigen Behörde der Schweiz übermittelter Personendaten       6 Die Schweiz verfügt über eine Angemessenheitsentscheidung der Europäischen Kommis- sion gemäss Artikel 25 Absatz 6 der Richtlinie 95/46/EG vom 24. Oktober 1995 des Eu- ropäischen Parlaments und des Rates zum Schutz natürlicher Personen bei der Verarbei- tung personenbezogener Daten und zum freien Datenverkehr.     Automatischer Informationsaustausch über Finanzkonten.   Multilaterale Vereinb. der zuständigen Behörden   39   0.653.1   durch die zuständige Behörde, welche die Informationen erhält, in geeigneter Weise  Beschwerde einzulegen.   Datensicherheit   Die zuständige Behörde, welche die Informationen von der zuständigen Behörde der  Schweiz erhält, muss Massnahmen zum Schutz der übermittelten Informationen  ergreifen, so insbesondere gegen den unbefugten Zugriff auf diese Daten sowie  gegen jegliche unbefugte Änderung und Weitergabe dieser Daten.   Datenaufbewahrung   Die zuständige Behörde, welche die Informationen erhält, sorgt für die Aufbewah- rung der Personendaten in einer Form, welche die Identifikation der betroffenen  Personen nur so lange zulässt, wie es für die Zwecke, für die sie beschafft oder  weiterbearbeitet werden, erforderlich ist.   Begriffsbestimmungen   Im Sinne dieser Erklärung:   a) umfasst der Ausdruck «Personendaten» alle Informationen über eine be- stimmte oder bestimmbare natürliche Person; als bestimmbar wird eine Per- son angesehen, die direkt oder indirekt identifiziert werden kann, insbeson- dere durch Zuordnung zu einer Kennnummer oder zu einem oder mehreren  besonderen Merkmalen, die Ausdruck ihrer physischen, physiologischen,  psychischen, wirtschaftlichen, kulturellen oder sozialen Identität sind;   b) hat der Ausdruck «zuständige Behörde» die im Übereinkommen über die  gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen in der revidierten Fassung definierte  und verwendete Bedeutung;   c) verstehen sich die Ausdrücke «Staat» und «wirksame Vereinbarung» im  Sinne der Definition der multilateralen Vereinbarung der zuständigen Be- hörden über den automatischen Informationsaustausch über Finanzkonten;  und   d) sind die Listen der Staaten, deren Regelung zum Schutz der Personendaten  von der Schweiz oder der Europäischen Kommission als angemessen erach- tet werden, unter folgenden Adressen abrufbar:    www.edoeb.admin.ch/datenschutz/00626/00753/index.html    https://secure.edps.europa.eu/EDPSWEB/edps/site/mySite/lang/de/pid/71#a dequacy_decision          Automatischer Informationsaustausch in Steuersachen   40   0.653.1   Geltungsbereich am 1. Januar 20217   Die Schweiz ist durch die Bestimmungen der Multilateralen Vereinbarung über den  automatischen Informationsaustausch über Finanzkonten in Bezug auf die folgenden  Staaten und Gebiete gebunden, gemäss Abschnitt 7 Absatz 2.1 dieser Vereinbarung:     Wirksam ab    Albanien8 1. Januar 2021   Andorra9 1. Januar 2018   Anguilla10 1. Januar 2019*   Antigua und Barbuda11 1. Januar 2019   Argentinien12 1. Januar 2018   Aruba13 1. Januar 2019   Aserbaidschan14 1. Januar 2020   Australien15 1. Januar 2017   Bahamas16 1. Januar 2019*   Bahrain17 1. Januar 2019*   Barbados18 1. Januar 2018   Belize19 1. Januar 2018   Bermuda20 1. Januar 2018*   Brasilien21 1. Januar 2018   Britische Jungferninseln22 1. Januar 2018*   Brunei Darussalam23 1. Januar 2021   Chile24 1. Januar 2018   China25 1. Januar 2018       7 AS 2016 4721; 2017 7673; 2018 75; 2019 87; 2020 247; 2021 769; 2022 36.   Eine aktualisierte Fassung des Geltungsbereichs ist auf der Publikationsplattform   des Bundesrechts «Fedlex» unter folgender Adresse veröffentlicht:   www.fedlex.admin.ch/de/treaty   8 BB vom 10. Dez. 2019 (AS 2021 764)  9 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7675)  10 BB vom 13. Dez. 2018 (AS 2019 89)  11 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7677)  12 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7679)  13 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7681)  14 BB vom 10. Dez 2019 (AS 2020 231)  15 BB vom 31. Mai 2016 (AS 2016 4795)  16 BB vom 13. Dez. 2018 (AS 2019 91)  17 BB vom 13. Dez. 2018 (AS 2019 93)  18 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7683)  19 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7685)  20 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7687)  21 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7689)  22 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7691)  23 BB vom 10. Dez. 2019 (AS 2021 765)  24 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7695)  25 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7697)     Automatischer Informationsaustausch über Finanzkonten.   Multilaterale Vereinb. der zuständigen Behörden   41   0.653.1    Wirksam ab    Cookinseln26 1. Januar 2018   Costa Rica27 1. Januar 2018   Curaçao28 1. Januar 2018   Dominica29 1. Januar 2020   Färöer-Inseln30 1. Januar 2018   Ghana31 1. Januar 2020   Grenada32 1. Januar 2019   Grönland33 1. Januar 2018   Guernsey34 1. Januar 2017   Indien35 1. Januar 2018   Indonesien36 1. Januar 2018   Insel Man37 1. Januar 2017   Island38 1. Januar 2017   Israel39 1. Januar 2019   Japan40 1. Januar 2017   Jersey41 1. Januar 2017   Kaimaninseln42 1. Januar 2018*   Kanada43 1. Januar 2017   Kasachstan44 1. Januar 2022   Katar45 1. Januar 2019   Kolumbien46 1. Januar 2018   Korea47 1. Januar 2017       26 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7699)  27 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7701)  28 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7703)  29 BB vom 10. Dez 2019 (AS 2020 233)  30 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7705)  31 BB vom 10. Dez 2019 (AS 2020 235)  32 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7707)  33 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7709)  34 BB vom 12. Dez. 2016 (AS 2016 5311)  35 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7711)  36 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7713)  37 BB vom 12. Dez. 2016 (AS 2016 5313)  38 BB vom 12. Dez. 2016 (AS 2016 5315)  39 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7715, 2019 87)  40 BB vom 12. Dez. 2016 (AS 2016 5317)  41 BB vom 12. Dez. 2016 (AS 2016 5319)  42 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7693)  43 BB vom 12. Dez. 2016 (AS 2016 5307)  44 BB vom 10. Dez. 2019 (AS 2022 33)  45 BB vom 13. Dez. 2018 (AS 2019 95)  46 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7715)  47 BB vom 12. Dez. 2016 (AS 2016 5309)     Automatischer Informationsaustausch in Steuersachen   42   0.653.1    Wirksam ab    Kuwait48 1. Januar 2019*   Libanon49 1. Januar 2020   Liechtenstein50 1. Januar 2018   Macao51 1. Januar 2020   Malaysia52 1. Januar 2018   Malediven53 1. Januar 2022   Marshallinseln54 1. Januar 2019*   Mauritius55 1. Januar 2018   Mexiko56 1. Januar 2018   Monaco57 1. Januar 2018   Montserrat58 1. Januar 2018   Nauru59 1. Januar 2019*   Neuseeland60 1. Januar 2018   Niederländische Überseegemeinden  Bonaire, Saint Eustatius und Saba61   1. Januar 2019   Nigeria62 1. Januar 2021   Norwegen63 1. Januar 2017   Oman64 1. Januar 2022   Pakistan65 1. Januar 2020   Panama66 1. Januar 2019   Peru67 1. Januar 2021   Russland68 1. Januar 2018   Saint Kitts und Nevis69 1. Januar 2018       48 BB vom 13. Dez. 2018 (AS 2019 97)  49 BB vom 10. Dez 2019 (AS 2020 237)  50 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7719)  51 BB vom 10. Dez 2019 (AS 2020 239)  52 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7721)  53 BB vom 10. Dez. 2019 (AS 2022 34)  54 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7723)  55 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7725)  56 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7727)  57 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7729)  58 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7731)  59 BB vom 13. Dez. 2018 (AS 2019 99)  60 BB vom 12. Dez. 2017 (AS 2017 7733)  61 BB vom 13. Dez. 2018 (AS 2019 101)  62 BB vom 10. Dez. 2019 (AS 2021 766)  63 BB vom 12. Dez. 2016 (AS 2016 5321)  64 BB vom 10. Dez. 2019 (AS 2022 35)  65 BB vom 10. Dez 2019 (AS 2020 241)  66 BB vom 13. Dez. 2018 (AS 2019 103)  67 BB vom 10. Dez. 2019 (AS 2021 767)  68 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7735)  69 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7737)     Automatischer Informationsaustausch über Finanzkonten.   Multilaterale Vereinb. der zuständigen Behörden   43   0.653.1    Wirksam ab    Saint Lucia70 1. Januar 2018   Saint Vincent und die Grenadinen71 1. Januar 2018   Samoa72 1. Januar 2020   San Marino73 1. Januar 2018   Saudi-Arabien74 1. Januar 2018   Seychellen75 1. Januar 2018   Südafrika76 1. Januar 2018   Türkei77 1. Januar 2021   Turks- und Caicos-Inseln78 1. Januar 2018*   Uruguay79 1. Januar 2018  Vanuatu80 1. Januar 2020*   Vereinigte Arabische Emirate81 1. Januar 2019*     * Diese Staaten und Territorien wenden den automatischen  Informationsaustausch gestützt auf eine Notifikation gemäss  Abschnitt 7 (1)(b) der Multilateralen Vereinbarung ständig  in nichtreziproker Weise an. Dies bedeutet, dass sie keine  Daten über Finanzkonten von der Schweiz erhalten, der  Schweiz aber solche Informationen übermitteln werden.          70 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7739)  71 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7741)  72 BB vom 10. Dez 2019 (AS 2020 243)  73 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7743)  74 BB vom 6. Dez. 2017 (AS 2017 7745)  75 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7747)  76 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7749)  77 BB vom 3. März 2020 (AS 2021 768)  78 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7751)  79 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7753)  80 BB vom 10. Dez 2019 (AS 2020 245)  81 BB vom 5. Dez. 2017 (AS 2017 7755)     Automatischer Informationsaustausch in Steuersachen   44   0.653.1       	Abschnitt 1: Begriffsbestimmungen 	Abschnitt 2:   Austausch von Informationen in Bezug auf meldepflichtige Konten 	Abschnitt 3: Zeitraum und Form des Informationsaustauschs 	Abschnitt 4: Zusammenarbeit bei Einhaltung und Durchsetzung der Vereinbarung 	Abschnitt 5: Vertraulichkeit und Datenschutzvorkehrungen 	Abschnitt 6: Konsultationen und Änderungen 	Abschnitt 7: Geltungsdauer der Vereinbarung 	Abschnitt 8: Sekretariat des Koordinierungsgremiums 	Beilage 	Gemeinsamer Melde- und Sorgfaltsstandard für Informationen über Finanzkonten 	Abschnitt I: Allgemeine Meldepflichten 	Abschnitt II: Allgemeine Sorgfaltspflichten 	Abschnitt III: Sorgfaltspflichten bei bestehenden Konten natürlicher Personen 	Abschnitt IV: Sorgfaltspflichten bei Neukonten natürlicher Personen 	Abschnitt V: Sorgfaltspflichten bei bestehenden Konten von Rechtsträgern 	Abschnitt VI: Sorgfaltspflichten bei Neukonten von Rechtsträgern 	Abschnitt VII: Besondere Sorgfaltsvorschriften 	Abschnitt VIII: Begriffsbestimmungen 	Abschnitt IX: Wirksame Umsetzung   	Notifikation der Schweiz vom 4. Mai 2017 nach Abschnitt 7 Absatz 1 Buchstabe d 	Geltungsbereich am 1. Januar 2021