RS 0.672.942.71   1   Traduzione1   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera   e la Repubblica d’Indonesia per evitare   la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito   Conclusa Il 29 agosto 1988   Approvata dall’Assemblea federale il 19 giugno 19892   Istrumenti di ratificazione scambiati il 24 ottobre 1989   Entrata in vigore il 24 ottobre 1989    (Stato 20  marzo 2009)     Il Consiglio federale svizzero   e   la Repubblica d’Indonesia,   desiderosi di concludere una convenzione per evitare la doppia imposizione in  materia di imposte sul reddito, hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Soggetti  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito riscosse per conto di  uno Stato contraente, delle sue suddivisioni politiche o dei suoi enti locali, qualun- que sia il sistema di riscossione.   2.  Sono considerate imposte sul reddito le imposte riscosse sul reddito complessivo  o su elementi del reddito comprese le imposte sui guadagni provenienti  dall’alienazione di beni mobili o immobili, le imposte sull’ammontare complessivo  degli stipendi o dei salari corrisposti dalle imprese, nonché le imposte sulle plusva- lenze.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a)3 in Indonesia:    l’imposta sul reddito (Pajak Penghasilan)    (qui di seguito indicata quale «imposta indonesiana»);        RU 1989 2308; FF 1988 III 1079  1 Il testo originale francese è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. franc. della   presente Raccolta.  2 RU 1989 2307  3 Nuovo testo giusta l'art. 1 del Prot. dell'8 feb. 2007, in vigore dal 20 mar. 2009    (RU 2009 1573). Applicabile ai redditi conseguiti il, o dopo il, 1° gen. dell’anno   successivo a quello dell’entrata in vigore.   0.672.942.71    Imposte   2   0.672.942.71   b) in Svizzera:   le imposte federali, cantonali e comunali sul reddito (reddito complessivo,   reddito del lavoro, reddito del patrimonio, utili commerciali e industriali, guadagni  di capitale e altri redditi)   (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applica alle imposte di natura identica o analoga che verranno  istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle imposte  attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicano le modifiche  apportate alle rispettive legislazioni fiscali.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) il termine «Indonesia» indica il territorio nazionale come designato dal dirit- to della Repubblica d’Indonesia, compreso il territorio confinante sul quale  la Repubblica d’Indonesia, in accordo con il diritto internazionale, può eser- citare i suoi diritti di sovranità;   b) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   c) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  come il contesto richiede, l’Indonesia o la Svizzera;   d) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as- sociazione di persone;   e) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   f) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   g) l’espressione «traffico internazionale» designa qualsiasi trasporto effettuato  per mezzo di una nave o di un aeromobile esercitato da un’impresa di uno  Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la nave o l’aeromobile sia e- sercitato esclusivamente tra località situate nell’altro Stato contraente;   h) il termine «cittadino» designa:  (i) persone fisiche, che possiedono la nazionalità di uno Stato contraente;  (ii) persone giuridiche, società di persone e altre associazioni di persone co-  stituite secondo il diritto vigente in uno degli Stati contraenti;   i) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) in Indonesia: il Ministro delle finanze o un suo rappresentante autoriz-  zato;  (ii) in Svizzera: il direttore dell’Ammini strazione federale delle contribu-  zioni o un suo rappresentante autorizzato;     Imposte sul reddito. Conv. con l’Indonesia   3   0.672.942.71   j) il termine «imposta» designa, come il contesto richiede, l’imposta indone- siana o l’imposta svizzera.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, le espres- sioni non diversamente definite hanno il significato che ad esse è attribuito dalla  legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della Convenzione, a meno  che il contesto non richieda una diversa interpretazione.   Art. 4 Domicilio fiscale  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato contra- ente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di questo Stato, è quivi  assoggettata ad imposta a motivo del suo domicilio, della sua residcnza, della sede  della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è residente  di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguente modo:   a) essa è considerata residente dello Stato nel quale dispone di un’abitazione  permanente; se dispone di un’abitazione permanente in entrambi gli Stati, è  considerata residente dello Stato nel quale le sue relazioni personali ed eco- nomiche sono più ristrette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale questa persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non dispone di un’abitazione perma- nente in alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui di- mora abitualmente;   c) se questa persona dimora abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non di- mora abitualmente in alcuno di essi, le autorità competenti degli Stati con- traenti risolvono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, le autorità  competenti degli Stati contraenti risolvono la questione di comune accordo.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio;   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di  estrazione di risorse naturali;     Imposte   4   0.672.942.71   g) un’azienda agricola o una piantagione;   h) un cantiere di costruzione o una catena di montaggio oppure le relative atti- vità di sorveglianza, se la loro durata oltrepassa i 183 giorni.   3.  Non si considera che vi sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito o di esposizione di merci ap- partenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito  o di esposizione;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di attività analoghe che ab- biano carattere preparatorio o ausiliario.   4.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno status indipendente, a cui si applica il paragrafo 6 – agisce in  uno Stato contraente per conto di un’impresa dell’altro Stato contraente, si considera  che questa impresa ha nel primo Stato contraente una stabile organizzazione per tutte  le attività che questa persona esercita a suo nome, se:   a) la persona dispone di poteri che le permettono di concludere contratti a nome  dell’impresa e che esercita abitualmente a meno che le attività di questa per- sona non si limitano a quelle menzionate al paragrafo 3, e che se fossero e- sercitate tramite una sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare  tale sede come una stabile organizzazione giusta le disposizioni di tale para- grafo; oppure   b) la persona non possiede tali poteri, ma dispone abitualmente nel primo Stato  di un deposito di merci nel quale esegue regolarmente forniture per conto  dell’impresa.   5.  Si considera che una Compagnia d’assicurazioni di uno Stato contraente ha una  stabile organizzazione nell’altro Stato contraente, eccettuate le sue attività di riassi- curazione, se essa incassa premi sul territorio di questo Stato o vi si assicura dei  rischi locali per mezzo di una persona diversa da un agente che goda di uno status  indipendente, a cui si applica il paragrafo 6.   6.  Non si considera che un’impresa di uno Stato contraente ha una stabile organiz- zazione nell’altro Stato contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria  attività per mezzo di un mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro  intermediario che goda di uno status indipendente, a condizione che queste persone  agiscano nell’ambito della loro ordinaria attività. Tuttavia, se le attività di detto  intermediario sono esercitate esclusivamente o pressoché esclusivamente per conto  di questa impresa, esso non sarà considerato come un intermediario indipendente ai  fini del presente paragrafo.     Imposte sul reddito. Conv. con l’Indonesia   5   0.672.942.71   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente o ivi esercitante la sua attività (sia  per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non costituisce di per sé motivo  sufficiente per far considerare una delle dette società una stabile organizzazione  dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae da beni immobili (compresi  i redditi delle aziende agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente, sono  imponibili in questo altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che a essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte morte o vive delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni di diritto privato riguardanti la proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti e  altre risorse naturali; le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una libera professione.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa esercita in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato, ma soltanto nella  misura in cui essi sono attribuiti a tale stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente esercita la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a questa  stabile organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se fosse stata  un’impresa distinta esercitante attività identiche o analoghe in condizioni identiche o  analoghe e avesse trattato in piena indipendenza dall’impresa di cui essa costituisce  una stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.   4.  Se uno Stato contraente segue la prassi dì determinare gli utili da attribuire a una  stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi dell’impresa fra le     Imposte   6   0.672.942.71   diverse parti di essa, nessuna disposizione del paragrafo 2 impedisce a tale Stato  contraente di determinare gli utili imponibili secondo il riparto in uso; il metodo di  riparto adottato dovrà essere tale che il risultato sia conforme ai principi contenuti  nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile organizzazione  sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non esistano validi  e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non vengono  modificate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima e aerea  1.  Gli utili provenienti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi sono impo- nibili nello Stato contraente di cui l’impresa che esercita la nave è residente.   2.  Tuttavia, tali utili sono imponibili anche nello Stato contraente in cui la nave  viene esercitata; la relativa imposta percepita non può però eccedere il 50 per cento  dell’imposta riscossa normalmente secondo il diritto interno di questo Stato.   3.  Gli utili provenienti dall’esercizio in traffico internazionale di aeromobili sono  imponibili soltanto nello Stato contraente, di cui l’impresa che eserciti l’aeromobile  è residente.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 si applicano anche agli utili provenienti  dalla partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio comune o a un  organismo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  Quando:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato contra- ente, o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni convenute o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati conseguiti da una delle imprese, ma che a causa di tali  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  imposti in conseguenza.     Imposte sul reddito. Conv. con l’Indonesia   7   0.672.942.71   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi sono anche imponibili nello Stato contraente di cui la  società che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di questo  Stato, ma se la persona che riceve i dividendi ne è il beneficiario effettivo, l’imposta  così applicata non può eccedere:   a) il 10 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, se il beneficiario effet- tivo è una società (diversa da una società di persone) che detiene diretta- mente almeno il 25 per cento del capitale della società che paga i dividendi;   b) il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, in tutti gli altri casi.   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di queste limitazioni.   Il presente paragrafo non modifica l’imposizione della società per gli utili con i quali  sono pagati i dividendi.   3.  Il termine «dividendi», di cui al presente articolo, designa i redditi provenienti da  azioni, azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o da  altre quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i redditi di  altre quote sociali assoggettate al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni  secondo la legislazione dello Stato di cui la società distributrice è residente.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente di cui è residente la società che paga i dividendi, sia un’attività industriale  o commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, cui si ricollega  effettivamente la partecipazione generatrice dei dividendi. In tale ipotesi trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7.   5.  Quando una società residente di uno Stato contraente trae utili o redditi dall’altro  Stato contraente, questo altro Stato non può applicare alcuna imposta sui dividendi  pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di questo  altro Stato o a meno che la partecipazione generatrice dei dividendi sia effettivamen- te collegata a una stabile organizzazione situata in questo altro Stato, né riscuotere  alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non  distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti costitui- scono in tutto o in parte utili o redditi provenienti da questo altro Stato.   6.  Qualora una società residente della Svizzera, che abbia una stabile organizzazio- ne in Indonesia, ricavi profitti o redditi da tale stabile organizzazione, tali profitti  sono imponibili secondo la legislazione indonesiana; l’imposta non può però eccede- re il 10 per cento dell’ammontare dei profitti dopo deduzione dell’imposta indone- siana sul reddito.     Imposte   8   0.672.942.71   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi sono anche imponibili nello Stato contraente dal quale  provengono e in conformità della legislazione di questo Stato, ma se la persona che  riceve gli interessi ne è il beneficiario effettivo, l’imposta così applicata non può  eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo degli interessi. Le autorità competenti  degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità d’applicazione di  questa limitazione.   3.  Il termine «interessi», di cui al presente articolo, designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, garantiti o no da ipoteca ovvero portanti o no un diritto di  partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni, inclusi i premi e i guadagni relativi, nonché ogni provento  assimilabile, in base alla legislazione dello Stato da cui i redditi provengono, ai  redditi di somme date in prestito. Il termine «interessi» non comprende tuttavia i  redditi menzionati all’articolo 10.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo degli interessi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente dal quale provengono gli interessi un’attività industriale o commerciale  per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, cui si ricollega effettivamente il  credito generatore degli interessi. In tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni  dell’articolo 7.   5.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debito- re è questo stesso Stato, una suddivisione politica, un ente locale o un residente di  questo Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residente o no di  uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione per le cui  necessità viene contratto il debito sul quale sono pagati gli interessi e tali interessi  sono a carico della stabile organizzazione, gli interessi stessi si considerano prove- nienti dallo Stato in cui è situata la stabile organizzazione.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi, tenuto  conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto  tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni del  presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tale ipotesi, la  parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Tuttavia, tali canoni possono essere tassati anche nello Stato contraente dal quale  essi provengono ed in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se la persona  che percepisce i canoni ne è il beneficiario effettivo, l’imposta così applicata non     Imposte sul reddito. Conv. con l’Indonesia   9   0.672.942.71   può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo dei canoni.4 Le autorità compe- tenti degli Stati contraenti regoleranno di comune accordo le modalità  d’applicazione di questa limitazione.   3.5  Il termine «canoni», di cui al presente articolo, designa i compensi di ogni natura  pagati per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su un’opera letteraria,  artistica o scientifica, comprese le pellicole cinematografiche o le pellicole o le  registrazioni per emissioni radiofoniche o televisive, di brevetti, marchi di fabbrica o  di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o processi segreti oppure per  informazioni concernenti esperienze di carattere industriale, commerciale o scienti- fico.   4.  Le disposizioni del paragrafo 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei canoni, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato con- traente dal quale provengono i canoni, un’attività industriale o commerciale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, cui si ricollega effettivamente il  diritto o il bene generatore dei canoni. In tale ipotesi trovano applicazione le disposi- zioni dell’articolo 7.   5.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente, quando il debítore è  lo Stato stesso, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un residente di  detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia esso residente o no di uno  Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione per le cui  necessità è stato concluso il contratto che ha dato luogo al paga~ mento dei canoni e  che come tale ne sopporta l’onere, i canoni stessi si considerano provenienti dallo  Stato contraente in cui è situata la stabile organizzazione.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni, tenuto conto  della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto  tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni del  presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal caso, la parte  eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione di ciascuno  Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Convenzione.   Art. 13 Remunerazioni per servizi resi  1.  Le remunerazioni per servizi resi, comprese quelle per servizi di consulenza che  provengono da uno Stato contraente e che una persona residente dell’altro Stato  contraente trae, sono imponibili nell’altro Stato.   2.  Tuttavia, dette remunerazioni sono imponibili anche nello Stato dal quale pro- vengono secondo la legislazione di questo Stato, sempreché i servizi siano svolti in  questo Stato da un’impresa, i cui impiegati o altro personale siano stati assunti a  questo scopo; l’imposta così stabilita non può eccedere il 5 per cento dell’am-      4 Nuovo testo giusta l'art. 2 n. 1 del Prot. dell'8 feb. 2007, in vigore dal 20 mar. 2009   (RU 2009 1573). Applicabile ai redditi conseguiti il, o dopo il, 1° gen. dell’anno   successivo a quello dell’entrata in vigore.   5 Nuovo testo giusta l'art. 2 n. 2 del Prot. dell'8 feb. 2007, in vigore dal 20 mar. 2009   (RU 2009 1573). Applicabile ai redditi conseguiti il, o dopo il, 1° gen. dell’anno   successivo a quello dell’entrata in vigore.     Imposte   10   0.672.942.71   montare lordo delle remunerazioni. Le autorità competenti degli Stati contraenti  regoleranno di comune accordo le modalità d’applicazione di questa limitazione.   3.  L’espressione «remunerazioni per servizi resi» di cui al presente articolo designa  le remunerazioni per servizi resi di qualsiasi natura, compresi i servizi di consulenza,  svolti da impiegati o altro personale di un’impresa, che li ha assunti a questo scopo;  fanno eccezione tuttavia le remunerazioni per l’esercizio di una libera professione o  di un’altra attività indipendente di carattere analogo ai sensi dell’articolo 15.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non sono applicabili, se il beneficiario effetti- vo, residente di uno Stato contraente, esercita, nell’altro Stato contraente, dal quale  provengono le remunerazioni, un’attività industriale e commerciale attraverso una  stabile organizzazione ivi situata e se detta attività, per la quale vengono conseguite  le remunerazioni, è connessa effettivamente con questa stabile organizzazione. In tal  caso trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7.   5.  Dette remunerazioni sono considerate provenienti da uno Stato contraente, se il  debitore è questo stesso Stato, una delle sue suddivisioni politiche o dei suoi enti  locali oppure una persona residente in questo Stato. Se però il debitore delle remune- razioni, sia esso residente o meno di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione per la cui necessità è stato concluso il contratto che ha  dato luogo al pagamento delle remunerazioni, si considera la remunerazione prove- niente dallo Stato, nel quale è situata la stabile organizzazione.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare delle remunerazioni  pagate, tenuto conto dei servizi per i quali sono versate, eccede quello che sarebbe  stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le  disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In  tal caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legisla- zione di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della pre- sente Convenzione.   Art. 14 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente trae dall’alienazione dei beni  immobili menzionati all’articolo 6 e situati nell’altro Stato contraente sono imponi- bili in questo altro Stato.   2.  Gli utili provenienti dall’alienazione di beni mobili appartenenti all’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, compresi gli utili analoghi provenienti dall’alienazione di tale stabile  organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa), sono imponibili in detto altro  Stato.   3.  Gli utili che una persona residente di uno Stato contraente consegue  dall’alienazione di navi o di aeromobili esercitati nel traffico internazionale, o di  beni mobili destinati all’esercizio di tali navi o aeromobili, sono imponibili soltanto  in detto Stato contraente.     Imposte sul reddito. Conv. con l’Indonesia   11   0.672.942.71   4.  Gli utili provenienti dall’afienazione di ogni altro bene diverso da quelli menzio- nati ai paragrafi 1, 2 e 3 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui  l’alienante è residente.   Art. 15 Servizi professionali  1.  Fatte salve le disposizioni degli articoli 16, 18, 19 e 20 i salari, gli stipendi e le  altre remunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve per  un’attività dipendente, come pure i redditi che egli trae dall’esercizio di una libera  professione o da altre attività indipendenti di carattere analogo, sono imponibili  soltanto in tale Stato, a meno che le attività o i servizi non veri~ gano esercitate o  prestati nell’altro Stato contraente. Se le attività o i servizi sono quivi esercitate o  prestati le remunerazioni o i redditi tratti a tal titolo sono imponibili in questo altro  Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni o i redditi che un  residente di uno Stato contraente trae da un’attività dipendente, da servizi o da altre  attività esercitate o prestate nell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto nel  primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  eccedono in totale i 183 giorni nel corso di un periodo di 12 mesi e   b) le remunerazioni o i redditi sono pagati da una persona o per conto di una  persona che non è residente dell’altro Stato e   c) l’onere delle remunerazioni o dei redditi non è a carico di una stabile orga- nizzazione che detta persona ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le disposizioni precedenti dei presente articolo, le remunerazioni  ricevute per un’attività dipendente svolta a bordo di una nave o di un aeromobile  esercitato nel traffico internazionale da un’impresa residente di uno Stato contraente  sono imponibili in detto Stato contraente.   Art. 16 Partecipazione agli utili (tantièmes)  La partecipazione agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve in qualità di membro del consiglio di  amministrazione o di vigilanza o di un organo simile di una società residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in questo altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 15, i redditi che un residente di uno Stato  contraente trae da attività personali esercitate nell’altro Stato contraente come artista  dello spettacolo, quale artista di teatro, del cinema, della radio o della televisione,  musicista o come sportivo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni degli articoli 7 e 15, i redditi provenienti da prestazio- ni personali di un artista dello spettacolo o di uno sportivo attribuiti a un’altra perso- na che non sia l’artista o lo sportivo medesimo sono imponibili nello Stato contraen- te nel quale le attività dell’artista o dello sportivo sono esercitate.     Imposte   12   0.672.942.71   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non trovano applicazione per le remunerazioni  o per gli utili, i salari, gli stipendi e i redditi analoghi provenienti da attività esercita- te da artisti o sportivi in uno Stato contraente, qualora il loro soggiorno in questo  Stato non sia finanziato essenzialmente con fondi pubblici dell’altro Stato contraen- te, da sue suddivisioni politiche o da suoi enti locali.   Art. 18 Pensioni e rendite  1.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19, le pensioni e le altre  remunerazioni analoghe, pagate ad un residente di uno Stato contraente per un  impiego anteriore, o le rendite versate a detto residente sono imponibili soltanto in  tale Stato.   2.  Il termine «rendite» designa le somme fisse pagabili periodicamente a date stabi- lite vita natural durante, oppure per un periodo di tempo determinato o determinabile  in virtù di un obbligo contratto di effettuare tali pagamenti contro un adeguato e  pieno corrispettivo in denaro o in beni valutabili in denaro.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) Le remunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato contraente, da   una sua suddivisione politica o da un suo ente locale a una persona fisica per  servizi resi a tale Stato, suddivisione o ente sono imponibili soltanto in que- sto Stato.   b) Tuttavia, tali remunerazioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contra- ente se i servizi sono resi in questo Stato e se la persona fisica è un residente  di questo Stato e:   (i) ha la cittadinanza di tale Stato o   (ii) non è divenuta residente di tale Stato unicamente al fine di rendere i servizi  di cui si tratta.   2. a) Le pensioni pagate da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica  o da un suo ente locale, sia direttamente sia mediante prelevamento da fondi  da essi costituiti, a una persona fisica per servizi resi a tale Stato, suddivi- sione o ente sono imponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente se  la persona fisica è residente di questo Stato e ne possiede la cittadinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16, 18 e 20 si applicano anche alle remunerazio- ni e alle pensioni pagate per servizi resi nell’ambito di un’attività industriale o  commerciale esercitata da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o  da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti  1.  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, che è, o era imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente  e che soggiorna nell’altro Stato contraente al solo scopo di continuare gli studi o la     Imposte sul reddito. Conv. con l’Indonesia   13   0.672.942.71   formazione, riceve per sopperire alle spese di mantenimento, di studio o di forma- zione, non sono imponibili in questo Stato.   2.  Una persona fisica che è, o era immediatamente prima di recarsi in uno Stato  contraente, residente di uno Stato contraente e che soggiorna nell’altro Stato contra- ente per un periodo o per periodi che non eccedono in totale i 12 mesi ai fini di  proseguire i suoi studi, le sue ricerche o la sua formazione o con lo scopo di acquisi- re esperienze tecniche, professionali o commerciali, è esente da imposizione in detto  altro Stato contraente per le remunerazioni percepite in corrispettivo di un’attività  dipendente svolta in detto altro Stato, sempreché questo impiego sia in diretta rela- zione con i suoi studi, le sue ricerche, la sua formazione o il suo tirocinio e le remu- nerazioni provenienti da detto impiego non eccedano i 18 000 franchi svizzeri.   Art. 21 Eliminazione delle doppie imposizioni  1.  Per quanto concerne l’Indonesia la doppia imposizione sarà eliminata nel modo  seguente:   a) Ai fini dell’imposizione di persone residenti dell’Indonesìa, l’Indonesia può  includere nelle basi del calcolo i redditi che secondo la presente Conven- zione sono imponibili in Svizzera.   b) Se un residente dell’Indonesia riceve redditi dalla Svizzera, che giusta la  Convenzione sono imponibili in Svizzera, l’importo corrispondente all’im- posta gravante su questi redditi viene computato sull’imposta indonesiana  dovuta da questa persona. L’ammontare computato non può tuttavia eccede- re la frazione dell’imposta indonesiana che corrisponde a questi redditi im- ponibili.   2.6 Per quanto concerne la Svizzera la doppia imposizione sarà evitata come segue:   a) Fatta salva la lettera b, qualora un residente della Svizzera percepisca redditi,  che giusta le disposizioni della presente Convenzione sono imponibili in In- donesia, la Svizzera esenta da imposta questi redditi, ma nel calcolare  l’ammontare dell’imposta sul resto del reddito di questo residente può appli- care l’aliquota corrispondente al reddito complessivo senza tener conto  dell’avvenuta esenzione; per contro, se un residente della Svizzera riceve uti- li provenienti da fonti situate in Indonesia, che, giusta le disposizioni del pa- ragrafo 2 dell’articolo 8, sono imponibili in Indonesia, l’imposta svizzera ri- scossa su questi utili sarà ridotta della metà.   b) Qualora un residente della Svizzera riceva dividendi, interessi, canoni o re- munerazioni per servizi resi che, giusta le disposizioni degli articoli 10, 11,  12 o 13, sono imponibili in Indonesia, la Svizzera accorda, su domanda del  residente, uno sgravio che può avere le seguenti forme:  (i) computo dell’imposta pagata in Indonesia, giusta le disposizioni degli   articoli 10, 11, 12 o 13, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto re-      6 Nuovo testo giusta l'art. 3 del Prot. dell'8 feb. 2007, in vigore dal 20 mar. 2009   (RU 2009 1573). Applicabile ai redditi conseguiti il, o dopo il, 1° gen. dell’anno   successivo a quello dell’entrata in vigore.     Imposte   14   0.672.942.71   sidente; l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta, calcolata prima del computo, che corrisponde al reddito  imponibile in Indonesia; o   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; o  (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera sui dividendi, interessi, canoni   o remunerazioni di cui si tratta, ma almeno deduzione dell’imposta pa- gata in Indonesia dall’ammontare lordo dei dividendi, interessi, canoni  o remunerazioni per servizi resi.    La Svizzera determina il tipo di sgravio giusta le prescrizioni svizzere  sull’applicazione delle convenzioni internazionali stipulate dalla Confedera- zione Svizzera per evitare le doppie imposizioni e regola la procedura di  conseguenza.   Art. 22 Non – discriminazione  1.  I cittadini dì uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contra- ente ad alcuna imposizione od obbligo a essa relativo, diversi o più onerosi di quelli  cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di questo altro Stato che si trovino  nella stessa situazione.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contra- ente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favore- vole dell’imposizione a carico delle imprese di questo altro Stato che esercitano la  medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso che  faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato con- traente le deduzioni personali, gli abbattimenti alla base e le riduzioni d’imposta che  esso accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro carichi di  famiglia.   3.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte direttamen- te o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro Stato  contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposizione  od obbligo a essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere  assoggettate le altre imprese analoghe del primo Stato.   4.  Le disposizioni del presente articolo si applicano alle imposizioni oggetto della  presente Convenzione.   Art. 23 Procedura amichevole  1.  Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati  contraenti comportano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle  disposizioni della presente Convenzione, può, indipendentemente dai ricorsi previsti  dal diritto interno di tali Stati, sottoporre il proprio caso all’autorità competente dello  Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso rientra nel paragrafo 1  dell’articolo 22, a quella dello Stato contraente di cui ha la cittadinanza. Il caso deve  essere sottoposto entro i due anni che seguono la prima notificazione della misura  che comporta un’imposizione non conforme alle disposizioni della Convenzione.     Imposte sul reddito. Conv. con l’Indonesia   15   0.672.942.71   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere a una soluzione soddisfacente, fa del suo meglio per regolare il caso per via  di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al  fine di evitare un’imposizione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti fanno del loro meglio per risolvere  per via di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione  o all’applicazione della Convenzione. Esse possono altresì consultarsi al fine di  eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  di loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti.   Art. 24 Agenti diplomatici e funzionari consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano gli agenti diplomatici o i funzionari consolari in virtù delle regole  generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4, ogni persona fisica membro di una  missione diplomatica, d’un posto consolare o di una delegazione permanente di uno  Stato contraente situati nell’altro Stato contraente o in uno Stato terzo, e che possie- de la cittadinanza dello Stato accreditante, è considerata residente dello Stato accre- ditante, a condizione che abbia nello Stato accreditante gli stessi obblighi, in materia  di imposte sul reddito complessivo, dei residenti di questo Stato.   3.  La Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro organi o  ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di un posto consolare o  di una delegazione permanente di uno Stato terzo, qualora si trovino sul territorio di  uno Stato contraente o non siano trattati, in materia di imposte sul reddito, come  residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Art. 25 Entrata in vigore  1.  La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratifica saranno scam- biati a Giacarta appena possibile.   2.  La Convenzione entrerà in vigore alla data dello scambio degli strumenti di  ratifica e le sue disposizioni saranno applicabili:   a) in Indonesia:   al reddito conseguito il, o dopo il 1° gennaio dell’anno civile successivo a  quello dell’entrata in vigore della Convenzione;   b) in Svizzera:   al reddito conseguito il, o dopo il 1° gennaio dell’anno civile successivo a  quello dell’entrata in vigore della Convenzione.     Imposte   16   0.672.942.71   Art. 26 Denuncia  La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica mediante notificazione entro il 30 giugno di ciascun anno civile. In tal  caso la Convenzione cesserà di essere applicabile:   a)  in Indonesia:   al reddito percepito il, o dopo il 1° gennaio dell’anno civile seguente quello  della denuncia;   b) in Svizzera:   al reddito percepito il, o dopo il 1° gennaio dell’anno civile seguente quello  della denuncia.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto a Berna il 29 agosto 1988 in duplice esemplare in lingua francese, indonesiana  e inglese, tutti i testi avendo eguale valore, ma prevalendo il testo inglese in caso di  diversa interpretazione dei testi francese e indonesiano.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il Governo   della Repubblica d’Indonesia:  René Felber T.M. Hadi Thajeb      Imposte sul reddito. Conv. con l’Indonesia   17   0.672.942.71   Protocollo   Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Repubblica d’Indonesia,   hanno convenuto all’atto della firma della Convenzione conchiusa tra i due Stati per  evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito le seguenti disposi- zioni che costituiscono parte integrante della Convenzione:   1.  Per quanto concerne l’articolo 5   Con riferimento al paragrafo 3 dell’articolo 5, resta inteso che le merci immagazzi- nate che servono per delle forniture o le installazioni usate per la fornitura di merci  non costituiscono una stabile organizzazione, fintanto che le condizioni del para- grafo 4 lettera b dello stesso articolo non vengono soddisfatte.   2.  Per quanto concerne l’articolo 7   Con riferimento ai paragrafi 1 e 2 dell’articolo 7, se un’impresa di uno Stato contra- ente, che ha una stabile organizzazione nell’altro Stato contraente, vende delle merci  o esercita altre attività in questo altro Stato, gli utili della stabile organizzazione non  vengono determinati sulla base dell’importo complessivo conseguito dall’impresa,  bensì unicamente sulla base della parte di entrate complessive che può essere impu- tata all’attività effettiva della stabile organizzazione per queste vendite o per queste  altre attività.   Nei casi di costruzioni abusive, resta tuttavia inteso che il paragrafo 1 dell’articolo 7  è applicabile anche se l’impresa vende merci o esercita attività di natura identica o  analoga alle vendite o alle attività effettuate dalla stabile organizzazione, però solo  se è possibile accertare, che la stabile organizzazione ha partecipato in maniera  determinante a queste attività.   Se, nel caso di contratti relativi alla pianificazione, alla fornitura o al montaggio  oppure alla costruzione di attrezzature o di impianti industriali, commerciali o scien- tifici oppure di installazioni pubbliche, un’impresa possiede una stabile organizza- zione, gli utili di questa stabile organizzazione non sono determinati sulla base  dell’ammontare complessivo del contratto, bensì soltanto sulla base della parte del  contratto che è effettivamente eseguita dalla stabile organizzazione nello Stato in cui  essa è situata.   Gli utili relativi a quella parte del contratto la cui esecuzione è affidata alla sede  principale dell’impresa sono imponibili soltanto nello Stato del quale l’impresa è  residente.   3.7  Per quanto concerne l’articolo 10    Con riferimento al paragrafo 6 dell’articolo 10, resta inteso che le disposizioni del  presente paragrafo non concernono le disposizioni contenute nei contratti di riparti-      7 Nuovo testo giusta l'art. 4 del Prot. dell'8 feb. 2007, in vigore dal 20 mar. 2009   (RU 2009 1573). Applicabile ai redditi conseguiti il, o dopo il, 1° gen. dell’anno   successivo a quello dell’entrata in vigore.     Imposte   18   0.672.942.71   zione della produzione e nei contratti di lavoro (oppure in altri contratti analoghi)  relativi al settore petrolifero o gassoso o ad un altro settore minerario conclusi con  una persona residente della Svizzera dal Governo d’Indonesia, dalla sua ammini- strazione, dalla sua società statale petrolifera o gassosa competente oppure da un  qualsiasi altro ente che vi fa capo.   Qualora dopo la firma del presente Protocollo l’Indonesia dovesse concedere, in una  nuova Convenzione o in un nuovo Protocollo oppure in una modifica di una Con- venzione o di un Protocollo esistente, a uno Stato terzo migliori condizioni rispetto a  quelle convenute nel paragrafo precedente nell’ambito dell’imposta sugli utili versati  da una stabile organizzazione («branch profits tax») per quanto riguarda i contratti  relativi al settore petrolifero, gassoso o ad un altro settore minerario, resta inteso che  queste migliori condizioni sono applicabili automaticamente alle società residenti in  Svizzera attive nei settori petrolifero, gassoso o in un altro settore minerario sulla  base dei contratti descritti nel paragrafo precedente, a partire dall’entrata in vigore  della Convenzione o del Protocollo più favorevole.   Fatto in duplice esemplare a Berna il 29 agosto 1988 in lingua francese, indonesiana  e inglese, tutti i testi avendo eguale valore, ma prevalendo in caso di diversa inter- pretazione dei testi francese e indonesiano, il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il Governo   della Repubblica d’Indonesia:  René Felber T.M. Hadi Thajeb