Microsoft Word - 641.101.it.doc   1   Ordinanza   concernente le tasse di bollo  (OTB)   del 3 dicembre 1973 (Stato 1° gennaio 2020)     Il Consiglio federale svizzero,     visti gli articoli 22 lettera a nonché 54 della legge federale del 27 giugno 19731   sulle tasse di bollo (legge);2   ordina:   1 Disposizioni generali   Art. 1 Amministrazione federale delle contribuzioni  1 L’Amministrazione federale delle contribuzioni emana le istruzioni generali e pren- de le decisioni particolari necessarie per la riscossione delle tasse di bollo; essa  determina la forma e il contenuto dei moduli di dichiarazione come contribuente  nonché dei rendiconti, delle dichiarazioni d’imposta, dei registri e dei questionari.  2 È autorizzata a ricorrere davanti al Tribunale federale.3   Art. 24 Contabilità del contribuente  1 Il contribuente deve disporre e tenere la contabilità in modo tale che si possano  constatare e provare con certezza, senza particolare dispendio, i fatti determinanti  per l’accertamento dell’obbligo fiscale e il calcolo della tassa. Il negoziatore di titoli  che in virtù del Codice delle obbligazioni non deve tenere una contabilità applica per  analogia le disposizioni dell’ordinanza del 24 aprile 20025 sui libri di commercio.  2 Se il contribuente tiene e conserva la sua contabilità con mezzi elettronici o con  mezzi simili, tutte le operazioni e le cifre essenziali dal punto di vista fiscale devono  essere garantite dal giustificativo originale fino al conto annuale e al rendiconto  d’imposta.        RU 1973 33  1 RS 641.10  2 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 9 mar. 1998, in vigore dal 1° apr. 1998   (RU 1998 961).  3 Introdotto dal n. II 44 dell’O dell’8 nov. 2006 concernente l’adeguamento di ordinanze   del Consiglio federale alla revisione totale dell’organizzazione giudiziaria federale,  in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 4705).   4 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 24 mag. 2006, in vigore dal 1° lug. 2006   (RU 2006 2349).   5 RS 221.431   641.101    Imposte   2   641.101   3 La contabilità deve essere conservata con cura e ordine e al riparo da effetti danno- si. L’Amministrazione federale delle contribuzioni deve poterla consultare e control- lare entro un termine adeguato.  4 Il contribuente deve mettere gratuitamente a disposizione dell’Amministrazione  federale delle contribuzioni il personale, gli apparecchi e gli strumenti ausiliari  necessari al controllo della contabilità. Su domanda dell’Amministrazione federale  delle contribuzioni, il contribuente deve mettere a disposizione i documenti com- merciali, totalmente o in parte, stampati su carta.   Art. 3 Informazioni; perizie di esperti; audizione  1 L’Amministrazione federale delle contribuzioni può chiedere informazioni scritte  od orali, designare esperti e convocare il contribuente per un’audizione.  2 Se appare opportuno, le informazioni sono da verbalizzare in presenza della per- sona ascoltata; il processo verbale dev’essere firmato da quest’ultima e dal funziona- rio inquirente e, se del caso, dal verbalizzatore.  3 Prima di ogni audizione ai sensi del capoverso 2, la persona da ascoltare dev’essere  invitata a dire la verità e resa attenta sulle conseguenze di informazioni inesatte  (art. 46 cpv. 1 lett. c L).   Art. 4 Verifica contabile  1 Il contribuente può, e su domanda deve, assistere alla verifica contabile (art. 37  cpv. 2 L) e fornire le spiegazioni necessarie.  2 L’Amministrazione federale delle contribuzioni non è tenuta a preannunciare la  verifica contabile.   Art. 5 Esecuzione forzata  1 L’Amministrazione federale delle contribuzioni è competente a promuovere esecu- zioni per riscuotere i crediti della Confederazione relativi a tasse di bollo, interessi,  spese e multe, a insinuare detti crediti in un fallimento, a chiedere il rigetto dell’op- posizione e a prendere tutti gli altri provvedimenti necessari per garantire e riscuo- tere il credito.  2 È riservata la competenza dell’Amministrazione federale delle finanze a custodire  gli attestati di carenza di beni e a far valere il credito constatato in un attestato di  carenza di beni.   Art. 6 Prestazione di garanzie  1 Le garanzie richieste secondo l’articolo 43 della legge devono essere prestate  mediante garanzie reali, fideiussioni, garanzie personali o assicurazioni di fideius-    Tasse di bollo. O   3   641.101   sioni, conformemente all’ordinanza del 21 giugno 19576 concernente la costituzione  di garanzie a favore della Confederazione.  2 Una garanzia prestata dev’essere liberata non appena le tasse, gli interessi e le  spese che essa garantisce sono stati pagati, oppure se il motivo della garanzia cessa  di esistere.  3 …7   Art. 7 Cancellazione nel registro di commercio  1 Una società anonima, società in accomandita per azioni, società a garanzia limitata  o società cooperativa, può essere cancellata nel registro di commercio soltanto se  l’Amministrazione federale delle contribuzioni ha comunicato all’Ufficio cantonale  del registro di commercio che le tasse di bollo dovute sono state pagate.  2 Il capoverso 1 è applicabile alla cancellazione di un altro ente giuridico di cui  all’articolo 2 lettera a dell’ordinanza del 17 ottobre 20078 sul registro di commercio,  se l’Amministrazione federale delle contribuzioni ha comunicato all’Ufficio canto- nale del registro di commercio che l’ente giuridico è diventato contribuente in virtù  della legge.9   Art. 8 Rimborso di tasse non dovute  1 Le tasse e gli interessi pagati, che non sono stati fissati con decisione dell’Ammini- strazione federale delle contribuzioni, sono rimborsati non appena stabilito che non  erano dovuti.  2 Se una tassa non dovuta è stata trasferita, il rimborso è accordato soltanto se si sta- bilisce che la persona alla quale la tassa è stata trasferita sarà la beneficiaria del rim- borso.  3 Se il richiedente adduce fatti dai quali risulta che era dovuta un’altra imposta fede- rale, anche se questa nel frattempo si è prescritta, il rimborso è accordato soltanto  per l’importo eccedente tale imposta.  4 Il diritto al rimborso si prescrive cinque anni dopo la fine dell’anno civile nel quale  è stato fatto il pagamento.  5 Le disposizioni della legge e dell’ordinanza relative alla riscossione delle tasse  sono applicabili per analogia; se il richiedente non soddisfa ai suoi obblighi di for- nire informazioni, e se il diritto al rimborso non può essere determinato mancando le  informazioni chieste dall’Amministrazione federale delle contribuzioni, la richiesta è  allora respinta.       6 [RU 1957 527, 1975 2373. RU 1986 154 art. 51 n. 3]. Ora: conformemente all’art. 49  dell’O del 5 apr. 2006 sulle finanze della Confederazione (RS 611.01).   7 Abrogato dal n. 13 dell’all. n. 3 dell’O del 3 feb. 1993 concernente l’organizzazione e la  procedura delle comissioni federali di ricorso e di arbitrato, con effetto dal 1° mar. 1993  (RU 1993 879).   8 RS 221.411  9 Nuovo testo giusta il n. I 1 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009    (RU 2008 5073).     Imposte   4   641.101   2 Tassa di bollo d’emissione   21 Tassa sulle azioni, sui buoni di partecipazione e sulle   quote sociali di società a garanzia limitata10   Art. 9 Creazioni di diritti di partecipazione e aumento del loro valore no- minale   1 Se la creazione o l’aumento del valore nominale, a titolo oneroso o gratuito, di  azioni, buoni di partecipazione o quote sociali di una società anonima, di una società  in accomandita per azioni o di una società a garanzia limitata svizzera è oggetto di  notifica all’Ufficio cantonale del registro di commercio, la società è tenuta a pagare  spontaneamente la tassa all’Amministrazione federale delle contribuzioni, sulla base  di un rendiconto su modulo ufficiale, nel termine di 30 giorni dalla scadenza del  trimestre nel corso del quale sono stati emessi i diritti di partecipazione.11  2 Al rendiconto vanno allegati l’atto pubblico della creazione o dell’aumento del  capitale, una copia firmata dello statuto o del processo verbale dell’assemblea gene- rale relativo alla modificazione dello statuto, la deliberazione del consiglio d’am- ministrazione relativa all’aumento autorizzato del capitale, il programma d’emis- sione e, nei casi di conferimenti in natura, il contratto di conferimento, il bilancio di  apertura e un’attestazione su modulo ufficiale del valore venale dei conferimenti  nonché l’attestazione di verifica del revisore.12  3 …13  4 Ogni società anonima, società in accomandita per azioni o società a garanzia  limitata svizzera deve inoltrare spontaneamente all’Amministrazione federale delle  contribuzioni, nel termine di 30 giorni dall’approvazione del conto annuale, la  relazione sulla gestione o una copia firmata del conto annuale (bilancio e conto dei  profitti e delle perdite), se la somma di bilancio ammonta a oltre cinque milioni di  franchi. Negli altri casi i documenti vanno presentati su richiesta dell’Ammini- strazione federale delle contribuzioni.14  5 …15   Art. 10 Versamenti suppletivi; trasferimento della maggioranza dei diritti di  partecipazione   1 Ogni società anonima, società in accomandita per azioni o società a garanzia  limitata svizzera deve pagare spontaneamente la tassa all’Amministrazione federale  delle contribuzioni, sulla base del rendiconto, nel termine di 30 giorni se:       10 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 28 ott. 1992, in vigore dal 1° apr. 1993 (RU 1993 228).  11 Nuovo testo giusta l’all. 1 n. II 4 dell’O del 6 nov. 2019 sugli istituti finanziari, in vigore dal   1° gen. 2020 (RU 2019 4633).  12 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 28 ott. 1992, in vigore dal 1° apr. 1993 (RU 1993 228).  13 Abrogato dal n. I dell’O del 9 mar. 1998, con effetto dal 1° apr. 1998 (RU 1998 961).  14 Nuovo testo giusta il n. I 1 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009    (RU 2008 5073).  15 Abrogato dal n. I dell’O del 28 ott. 1992, con effetto dal 1° apr. 1993 (RU 1993 228).     Tasse di bollo. O   5   641.101   a. riceve versamenti suppletivi ai sensi dell’articolo 5 capoverso 2 lettera a  della legge dai suoi azionisti o soci;   b. la maggioranza dei suoi diritti di partecipazione è stata trasferita alle condi- zioni poste dall’articolo 5 capoverso 2 lettera b della legge.16   1bis Il termine di 30 giorni decorre dalla scadenza del trimestre:   a. in cui è stato effettuato il versamento suppletivo: per i casi di cui al capover- so 1 lettera a;   b. in cui è avvenuto il trasferimento: per i casi di cui al capoverso 1 lettera b.17  2 Al rendiconto sono da allegare una copia firmata delle deliberazioni e un’attesta- zione su modulo ufficiale del valore venale dei conferimenti in natura; in caso di  trasferimento della maggioranza dei diritti di partecipazione devesi inoltre allegare il  bilancio costituente la base del trasferimento.   22 Tassa sui buoni di godimento di società anonime, società   in accomandita per azioni e società a garanzia limitata   Art. 1118  1 Ogni società anonima, società in accomandita per azioni o società a garanzia limi- tata svizzera, che delibera la creazione di buoni di godimento, è tenuta a inoltrare  spontaneamente all’Amministrazione federale delle contribuzioni, nel termine di  30 giorni, una copia firmata delle deliberazioni.  2 La tassa sui buoni di godimento dev’essere pagata spontaneamente all’Ammini- strazione federale delle contribuzioni, sulla base di un rendiconto su modulo ufficia- le, entro 30 giorni dalla scadenza di ogni trimestre per i buoni di godimento emessi  in questo periodo.19  3 Al rendiconto vanno allegate le deliberazioni relative all’emissione di buoni di  godimento e il programma di emissione.       16 Nuovo testo giusta l’all. 1 n. II 4 dell’O del 6 nov. 2019sugli istituti finanziari, in vigore dal  1° gen. 2020 (RU 2019 4633).   17 Introdotto dall’all. 1 n. II 4 dell’O del 6 nov. 2019 sugli istituti finanziari, in vigore dal   1° gen. 2020 (RU 2019 4633).   18 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 28 ott. 1992, in vigore dal 1° apr. 1993 (RU 1993 228).  19 Nuovo testo giusta l’all. 1 n. II 4 dell’O del 6 nov. 2019 sugli istituti finanziari, in vigore dal   1° gen. 2020 (RU 2019 4633).     Imposte   6   641.101   23 Tassa sulle quote sociali e sui buoni di godimento  di società cooperative nonché sui buoni di partecipazione  di banche cooperative20   Art. 12  1 Ogni società cooperativa svizzera, il cui statuto preveda prestazioni pecuniarie da  parte dei soci o la costituzione di un capitale mediante quote sociali o la creazione di  buoni di godimento, è tenuta a notificarsi spontaneamente e senza indugio all’Am- ministrazione federale delle contribuzioni non appena si è iscritta nel registro di  commercio o non appena ha adottato tali disposizioni nello statuto; alla notificazione  devesi allegare una copia firmata dello statuto vigente.  1bis La società cooperativa è tenuta a pagare spontaneamente la tassa all’Ammini- strazione federale delle contribuzioni, sulla base di un rendiconto su modulo ufficia- le, nel termine di 30 giorni dalla chiusura dell’esercizio.21  2 La società cooperativa deve inoltrare spontaneamente all’Amministrazione fede- rale delle contribuzioni, nel termine di 30 giorni dall’approvazione del conto annua- le, la relazione sulla gestione o una copia firmata del conto annuale (bilancio e conto  dei profitti e delle perdite), se la somma di bilancio ammonta a oltre cinque milioni  di franchi. Negli altri casi i documenti vanno presentati su richiesta dell’Ammini- strazione federale delle contribuzioni.22  2bis Le banche cooperative i cui statuti prevedono la raccolta di capitale di partecipa- zione sono tenute a pagare spontaneamente la tassa sui buoni di godimento all’Am- ministrazione federale delle contribuzioni, sulla base di un rendiconto su modulo  ufficiale, nel termine di 30 giorni dalla scadenza del trimestre in cui la costituzione o  l’aumento del capitale di partecipazione sono stati iscritti nel registro di commercio.  Per il resto si applicano i capoversi 1 e 2.23  3 e 4 …24   24 Tassa sulle quote di un fondo di investimento   Art. 13 a 1525       20 Nuovo testo giusta l’all. 1 n. II 4 dell’O del 6 nov. 2019 sugli istituti finanziari, in vigore dal  1° gen. 2020 (RU 2019 4633).   21 Introdotto dall’all. 1 n. II 4 dell’O del 6 nov. 2019 sugli istituti finanziari, in vigore dal   1° gen. 2020 (RU 2019 4633).   22 Nuovo testo giusta il n. I 1 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009   (RU 2008 5073).   23 Introdotto dall’all. 1 n. II 4 dell’O del 6 nov. 2019 sugli istituti finanziari, in vigore dal   1° gen. 2020 (RU 2019 4633).   24 Abrogati dal n. I 1 dell’O del 15 ott. 2008, con effetto dal 1° gen. 2009 (RU 2008 5073).  25 Abrogati dal n. I dell’O del 28 ott. 1992, con effetto dal 1° apr. 1993 (RU 1993 228).     Tasse di bollo. O   7   641.101   25 Esenzione dalla tassa; averi all’interno di un gruppo;   dilazione e condono del credito fiscale26   Art. 16 Esenzione dalla tassa  1 La richiesta di esenzione dalla tassa secondo l’articolo 6 capoverso 1 lettere a, c, d,  f, g, j e l della legge dev’essere inoltrata all’Amministrazione federale delle contri- buzioni. La richiesta dev’essere motivata e contenere i mezzi di prova; i documenti  invocati come mezzi di prova vanno allegati alla richiesta.27  2 L’Amministrazione federale delle contribuzioni può esigere dal richiedente le  informazioni e i giustificativi necessari concernenti tutti i fatti che possono essere  importanti ai fini dell’esenzione; se il richiedente non adempie a questo obbligo, la  richiesta è respinta.   Art. 16a28   Art. 17 Dilazione e condono del credito fiscale  1 La richiesta di dilazione o di condono di tasse d’emissione dovute in occasione di  un risanamento aperto o tacito (art. 12 L) dev’essere inoltrata all’Amministrazione  federale delle contribuzioni. Nella richiesta si devono indicare le cause delle perdite  e i provvedimenti presi e previsti per porvi rimedio; i documenti relativi al risana- mento, come le circolari, i rapporti di gestione, i processi verbali dell’assemblea  generale, nonché le relazioni sulla gestione o i conti annuali degli ultimi anni e una  distinta delle registrazioni contabili concernenti il risanamento, devono essere alle- gati alla richiesta. Le perdite subìte dagli azionisti o dai soci, nonché i loro crediti  convertiti in diritti di partecipazione sono da dichiarare per mezzo di un modulo uffi- ciale speciale.  2 L’Amministrazione federale delle contribuzioni può esigere dal richiedente le  informazioni e i giustificativi necessari concernenti tutti i fatti che possono essere  importanti ai fini della dilazione o del condono; se il richiedente non adempie a  questo obbligo, la richiesta è respinta.  3 I ricorsi contro le decisioni su reclamo dell’Amministrazione federale delle contri- buzioni concernenti la dilazione o il condono di tasse sono retti dalle disposizioni  generali concernenti l’organizzazione giudiziaria.29       26 Nuovo testo giusta il n. I 1 dell’O del 18 giu. 2010, in vigore dal 1° ago. 2010   (RU 2010 2963).    27 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 15 feb. 2012, in vigore dal 1° mar. 2012 (RU 2012 791).  28 Introdotto dal n. I 1 dell’O del 18 giu. 2010 (RU 2010 2963). Abrogato dal n. I dell’O del    15 feb. 2012, con effetto dal 1° mar. 2012 (RU 2012 791).  29 Nuovo testo giusta il n. II 44 dell’O dell’8 nov. 2006 concernente l’adeguamento di   ordinanze del Consiglio federale alla revisione totale dell’organizzazione giudiziaria   federale, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 4705).     Imposte   8   641.101   Art. 17a e 17b 30   3 Tassa di negoziazione   Art. 1831 Inizio dell’obbligo fiscale  1 L’obbligo fiscale del negoziatore di titoli comincia con l’inizio dell’attività com- merciale.  2 Le società e gli istituti di previdenza professionale e di previdenza vincolata,  nonché i poteri pubblici di cui all’articolo 13 capoverso 3 lettere d e f della legge  sono soggetti alla tassa sei mesi dopo la fine dell’esercizio contabile durante il quale  le condizioni ivi menzionate si sono verificate. I titoli la cui amministrazione fidu- ciaria è dimostrata, non sono considerati attivi nel senso di tale disposizione purché  siano esposti separatamente nel bilancio da inoltrare all’Amministrazione federale  delle contribuzioni.32   Art. 19 Dichiarazione come contribuente  1 Il negoziatore di titoli è tenuto a dichiararsi spontaneamente all’Amministrazione  federale delle contribuzioni prima dell’inizio dell’obbligo fiscale (art. 18).  2 Nella dichiarazione si devono indicare: il nome (la ditta sociale) e la sede  dell’azienda nonché di tutte le succursali in Svizzera che soddisfano le condizioni  dell’obbligo fiscale o, se trattasi di persona giuridica o di società commerciale senza  personalità giuridica con sede statutaria all’estero, la ditta sociale e il luogo della  sede principale nonché l’indirizzo della succursale in Svizzera; il periodo dell’eserci- zio contabile; la data d’inizio dell’obbligo fiscale. Alla dichiarazione si devono alle- gare i documenti necessari al controllo dell’obbligo fiscale (statuto, bilanci, delibe- razioni concernenti aumenti di capitale, ecc.).  3 Le modificazioni che subentrano dopo l’inizio dell’obbligo fiscale, concernenti i  fatti da dichiarare o i documenti da inoltrare conformemente al capoverso 2, in par- ticolare l’apertura di nuove succursali, devono essere dichiarate spontaneamente  all’Amministrazione federale delle contribuzioni.   Art. 20 Registrazione dei negoziatori di titoli   L’Amministrazione federale delle contribuzioni registra i negoziatori di titoli e  comunica a ciascuno di loro il numero di negoziatore attribuitogli.       30 Introdotti dal n. I dell’O del 28 ott. 1992 (RU 1993 228). Abrogati dal n. I dell’O del   15 feb. 2012, con effetto dal 1° mar. 2012 (RU 2012 791).   31 Introdotto dal n. I dell’O del 28 ott. 1992, in vigore dal 1° apr. 1993 (RU 1993 228).  32 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 24 mag. 2006, in vigore dal 1° lug. 2006    (RU 2006 2349).     Tasse di bollo. O   9   641.101   Art. 21 Registro delle negoziazioni  1 Il negoziatore di titoli deve tenere un registro delle negoziazioni per la sede princi- pale della sua azienda e per ogni succursale soggetta alla tassa. L’Amministrazione  federale delle contribuzioni lo può dispensare dal tenere un registro speciale, se egli  organizza la sua contabilità in modo tale da poter constatare e provare facilmente e  con certezza i fatti determinanti ai fini della fissazione della tassa.  2 Il registro deve contenere, nell’ordine, le seguenti rubriche:   1. Data della conclusione del negozio   2. Natura del negozio    3. Numero o valore nominale dei titoli   4. Designazione dei titoli   5.33 Corso dei titoli, valuta e cambio per le valute estere   6.34 Nome, domicilio, Stato di domicilio e numero di negoziatore di titoli del  venditore e del compratore;   7. Controvalore in valuta svizzera:   a. negoziazioni soggette alla tassa:  aa. titoli svizzeri  bb. titoli esteri,   b. negoziazioni non soggette alla tassa.  3 Tutti i negozi devono essere iscritti nel registro entro tre giorni dalla loro conclu- sione o dalla ricezione del rendiconto, sempreché non siano esenti dalla tassa in virtù  dell’articolo 14 capoverso 1 lettere a, b o d–g della legge. Se lo domanda, l’Am- ministrazione federale delle contribuzioni deve poter avere accesso, per il loro  controllo, ai dati delle operazioni che non devono essere iscritte nel registro.35  4 A meno che non si tratti di una semplice operazione di compra o di vendita, tutti i  negozi (per esempio trasformazione, sottopartecipazione, riporto, cambio) sono da  iscrivere nella rubrica «Natura del negozio» secondo la loro natura. Nella rubrica  «Nome, domicilio Stato di domicilio e numero di negoziatore di titoli del venditore e  del compratore» occorre indicare lo Stato di domicilio (almeno l’indicazione Sviz- zera/Liechtenstein o estero); il domicilio deve essere indicato soltanto se non è  dovuta alcuna tassa.36  5 Onde evitare complicazioni sproporzionate, l’Amministrazione federale delle con- tribuzioni può permettere un modo d’iscrizione differente da quello del capoverso 2.  Alla richiesta del contribuente si deve allegare un modello.       33 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 28 ott. 1992, in vigore dal 1° apr. 1993 (RU 1993 228).  34 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 24 mag. 2006, in vigore dal 1° lug. 2006    (RU 2006 2349).  35 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 24 mag. 2006, in vigore dal 1° lug. 2006    (RU 2006 2349).  36 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 24 mag. 2006, in vigore dal 1° lug. 2006    (RU 2006 2349).     Imposte   10   641.101   6 Il controvalore delle negoziazioni soggette alla tassa dev’essere addizionato pagina  per pagina o giorno per giorno e alla fine di ogni trimestre.37  7 Le pagine del registro devono essere numerate progressivamente, cucite o rilegate,  e conservate per cinque anni a contare dalla fine dell’anno civile durante il quale è  stata fatta l’ultima iscrizione. È possibile conservarle sotto forma elettronica se sono  soddisfatte le condizioni di cui all’articolo 2.38  8 I negoziatori di titoli secondo l’articolo 13 capoverso 3 lettera b numero 2 e lette- re d e f della legge non sono obbligati ad iscrivere nel registro delle negoziazioni le  operazioni concluse con le banche svizzere ai sensi della legge federale sulle banche  e le casse di risparmio né le operazioni effettuate con negoziatori di titoli svizzeri  giusta l’articolo 13 capoverso 3 lettera b numero 1 della legge, a condizione che non  abbiano provato la loro qualità di negoziatore di titoli al momento della conclusione  di queste operazioni.39   Art. 22 Iscrizione del controvalore  1 Come controvalore (art. 16 cpv. 1 L) si può iscrivere nel registro:   a. il corso dei titoli negoziati, indicato nel rendiconto, compreso il bonifico per  interessi correnti o per cedole non ancora staccate;   b. oppure l’ammontare finale del rendiconto.  2 Il modo d’iscrizione può essere modificato soltanto all’inizio di un esercizio conta- bile.  3 Un controvalore espresso in valuta estera dev’essere convertito e iscritto in franchi  svizzeri (art. 28 L).  4 Trattandosi di titoli svizzeri ed esteri legati in modo tale da non poter essere nego- ziati separatamente, l’intero controvalore è da iscrivere nella rubrica «Titoli sviz- zeri».   Art. 2340 Conteggio tra negoziatori di titoli  1 Le banche nel senso della legge federale dell’8 novembre 193441 sulle banche e le  casse di risparmio, la Banca nazionale svizzera, le controparti centrali ai sensi della  legge del 19 giugno 201542 sull’infrastruttura finanziaria e le centrali di emissione di  obbligazioni fondiarie sono considerate, senza speciale prova, negoziatori di titoli  registrati.43       37 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 28 ott. 1992, in vigore dal 1° apr. 1993 (RU 1993 228).  38 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 24 mag. 2006, in vigore dal 1° lug. 2006    (RU 2006 2349).  39 Introdotto dal n. I dell’O del 28 ott. 1992 (RU 1993 228). Nuovo testo giusta il n. I dell’O   del 24 mag. 2006, in vigore dal 1° lug. 2006 (RU 2006 2349).  40 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 28 ott. 1993, in vigore dal 1° apr. 1993 (RU 1992 228).   41  RS 952.0  42  RS 958.1  43 Nuovo testo giusta il n. 7 dell’all. 1 all’O del 25 nov. 2015 sull’infrastruttura finanziaria,   in vigore dal 1° gen. 2016 (RU 2015 5413).     Tasse di bollo. O   11   641.101   2 Tutti gli altri negoziatori di titoli devono provare ai loro contraenti, tramite dichia- razione su modulo ufficiale (carta), di essere negoziatori di titoli registrati. Essi  devono numerare le carte rilasciate, iscriverle in una speciale distinta (con il nome e  l’indirizzo del destinatario, la data del rilascio, il numero progressivo) e tenerle a  disposizione dell’Amministrazione federale delle contribuzioni.  3 I negoziatori di titoli secondo l’articolo 13 capoverso 3 lettera b numero 2 e lettere  d ed f della legge possono rinunciare a provare la loro qualità di negoziatore di titoli  nelle relazioni d’affari con le banche svizzere nonché con negoziatori di titoli svizze- ri giusta l’articolo 13 capoverso 3 lettera b numero 1 della legge (art. 21 cpv. 8).44  4 Il contribuente deve tenere a disposizione dell’Amministrazione federale delle con- tribuzioni le carte a lui rilasciate, ordinate in base al numero di negoziatore di titoli.   Art. 24 Rendiconto della tassa  1 Il contribuente è tenuto a pagare spontaneamente la tassa all’Amministrazione  federale delle contribuzioni, sulla base di un rendiconto su modulo ufficiale, nel  termine di 30 giorni dalla scadenza di ogni trimestre dell’esercizio contabile, per i  negozi la cui stipulazione o il cui adempimento ha avuto luogo nel corso di detto  periodo (art. 15 cpv. 1 e 2 L).  2 Onde evitare complicazioni sproporzionate, l’Amministrazione federale delle con- tribuzioni può permettere o istituire una procedura di riscossione differente da quella  del capoverso 1.   Art. 25 Fine dell’obbligo fiscale  1 Chi vuole abbandonare l’attività commerciale o ritiene di non più essere negozia- tore di titoli nel senso della legge deve darne immediata comunicazione all’Ammi- nistrazione federale delle contribuzioni.  2 L’Amministrazione federale delle contribuzioni decide, d’ufficio o sulla base della  comunicazione, se e in qual momento cessa l’obbligo fiscale, e fissa la data a partire  dalla quale la radiazione dal registro del negoziatore di titoli prende effetto.  3 Se una società, un istituto di previdenza professionale o di previdenza vincolata o i  poteri pubblici dimostrano che probabilmente soddisferanno di nuovo alle condi- zioni dell’articolo 13 capoverso 3 lettere d ed f della legge, essi possono, su propria  richiesta, restare volontariamente iscritti nel registro come negoziatori di titoli, al  massimo però per la durata di due anni.45  4 L’interessato deve, per la data della radiazione della sua registrazione quale nego- ziatore di titoli e mediante modulo ufficiale, revocare tutte le dichiarazioni da lui  rilasciate, comunicare la revoca all’Amministrazione federale delle contribuzioni e  spedirle la distinta di cui all’articolo 23 capoverso 2.46       44 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 24 mag. 2006, in vigore dal 1° lug. 2006   (RU 2006 2349).   45 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 24 mag. 2006, in vigore dal 1° lug. 2006   (RU 2006 2349).   46 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 28 ott. 1992, in vigore dal 1° apr. 1993 (RU 1993 228).     Imposte   12   641.101   5 Il rendiconto definitivo è da indicare e le tasse sono da pagare all’Amministrazione  federale delle contribuzioni entro 30 giorni dalla radiazione della registrazione quale  negoziatore di titoli.   Art. 25a47 Stock commerciale del negoziatore professionale  1 Le banche e le società finanziarie di carattere bancario nel senso della legge federa- le dell’8 novembre 193448 sulle banche e le casse di risparmio, la Banca nazionale  svizzera e le controparti centrali ai sensi della legge del 19 giugno 201549  sull’infrastruttura finanziaria sono negoziatori professionali ai sensi dell’articolo 14  capoverso 3 della legge.50  2 I negoziatori di titoli secondo l’articolo 13 capoverso 3 lettera b numero 1 della  legge possono esigere l’esonerazione dello stock commerciale solamente se hanno  fornito la prova all’Amministrazione federale delle contribuzioni che esercitano pro- fessionalmente il commercio con titoli imponibili.  3 Lo stock commerciale nel senso dell’articolo 14 capoverso 3 della legge è la tota- lità dei titoli liberati che il negoziatore di titoli professionale ha acquistato per conto  proprio con l’intenzione di rivenderli. I titoli acquistati dalla Banca nazionale svizze- ra per la realizzazione della sua politica monetaria sono considerati parte dello stock  commerciale della Banca nazionale svizzera.  4 Non appartengono allo stock commerciale i documenti imponibili che:   a. il negoziatore di titoli, sulla base dell’articolo 665 del Codice delle obbliga- zioni51, ha fatto iscrivere a bilancio al loro prezzo d’acquisto;   b.52 costituiscono partecipazioni durevoli ai sensi delle disposizioni di esecuzio- ne della FINMA fondate sull’articolo 42 dell’ordinanza del 30 aprile 201453  sulle banche;   c. non sono negoziabili in qualsiasi momento e liberamente perché, per esem- pio:  1. servono di garanzia o di pegno, in particolare per i crediti lombard;  2. sono detenuti dal negoziatore di titoli per conto di terzi;  3. incorporano un credito commerciale;  d. sono assunti a fermo dal negoziatore di titoli all’atto di un’emissione.   5 Il negoziatore di titoli professionali deve la metà della tassa per se stesso se trasfe- risce:       47 Introdotto dal n. I dell’O del 28 ott. 1992, in vigore dal 1° apr. 1993 (RU 1993 228).  48  RS 952.0  49  RS 958.1  50 Nuovo testo giusta il n. 7 dell’all. 1 all’O del 25 nov. 2015 sull’infrastruttura finanziaria,   in vigore dal 1° gen. 2016 (RU 2015 5413).  51 RS 220  52 Nuovo testo giusta il n. 2 dell’all. 2 all’O del 30 apr. 2014 sulle banche, in vigore dal   1° gen. 2015 (RU 2014 1269).  53 RS 952.02     Tasse di bollo. O   13   641.101   a. titoli acquistati senza tassa di negoziazione dallo stock commerciale in un  altro stock;   b. titoli da un altro stock nello stock commerciale.   4 Tassa sui premi di assicurazione   Art. 26 Dichiarazione come contribuente  1 Gli assicuratori sottoposti a vigilanza della Confederazione nonché gli assicuratori  svizzeri con statuto di diritto pubblico devono dichiararsi spontaneamente all’Am- ministrazione federale delle contribuzioni prima di assumere delle assicurazioni. Gli  assicuratori che assumono soltanto assicurazioni i cui premi non soggiacciono alla  tassa (art. 22 L) non sono obbligati a dichiararsi.  2 Nella dichiarazione si devono indicare: il nome (la ditta sociale) e la sede del- l’azienda nonché di tutte le succursali in Svizzera che soddisfano le condizioni  dell’obbligo fiscale (art. 21 e segg. L), il periodo dell’esercizio contabile, la data  d’inizio dell’attività commerciale e i rami d’assicurazione di cui l’azienda si occupa.  3 Le modificazioni che subentrano dopo l’inizio dell’obbligo fiscale, e concernenti i  fatti da dichiarare conformemente al capoverso 2, devono essere comunicate spon- taneamente all’Amministrazione federale delle contribuzioni.  4 Il contraente d’assicurazione svizzero che conclude dei contratti, i cui premi sog- giacciono alla tassa, con un assicuratore straniero non sottoposto a vigilanza della  Confederazione, deve dichiararsi spontaneamente all’Amministrazione federale  delle contribuzioni dopo la conclusione del contratto. La dichiarazione deve indicare  il nome e l’indirizzo del contraente d’assicurazione, il ramo d’assicurazione, l’as- sicuratore straniero e la data di scadenza del premio.   Art. 26a54  Assicurazione sulla vita riscattabile  1 Sono considerate assicurazioni sulla vita riscattabili ai sensi dell’articolo 22 lettera  a della legge, le assicurazioni per le quali è certa la realizzazione dell’evento assicu- rato. Tra queste rientrano segnatamente l’assicurazione mista, l’assicurazione vita  intera e l’assicurazione di rendita con garanzia di restituzione del premio.  2 Se un’assicurazione riscattabile e una non riscattabile sono abbinate in un con- tratto, soggiace alla tassa unicamente il premio dichiarato separatamente per l’assi- curazione riscattabile.   Art. 26b55 Pagamento periodico dei premi  1 Sono considerate assicurazioni sulla vita riscattabili con pagamento periodico dei  premi secondo l’articolo 22 lettera a della legge le assicurazioni che durante la du-      54 Introdotto dal n. I dell’O del 9 mar. 1998, in vigore dal 1° apr. 1998 (RU 1998 961).  55 Introdotto dal n. I dell’O del 9 mar. 1998, in vigore dal 1° apr. 1998 (RU 1998 961).     Imposte   14   641.101   rata complessiva del contratto sono finanziate con premi annui essenzialmente dello  stesso importo. Tra queste rientrano anche:   a. le assicurazioni i cui premi crescono regolarmente;   b. le assicurazioni con premi indicizzati;   c. le assicurazioni per le quali il più elevato dei premi annui convenuto per i  primi cinque anni della durata del contratto supera il più basso di non oltre  20 per cento;   d. le assicurazioni vita intera con pagamento dei premi ridotto.  2 In particolare non vi è pagamento periodico dei premi secondo l’articolo 22 lettera  a, se:   a. la durata del contratto è inferiore a cinque anni, oppure   b. nonostante il pagamento periodico dei premi convenuto contrattualmente,  nei primi cinque anni di durata del contratto non sono pagati i relativi premi  annui, eccetto che:  1. l’obbligo di pagare i premi si estingue a causa di morte o invalidità   della persona assicurata;  2. il valore della liquidazione (valore di riscatto comprese tutte le parteci-  pazioni alle eccedenze) sia inferiore ai premi pagati.   Art. 27 Assicurazione casco veicoli  1 È considerata assicurazione casco veicoli nel senso degli articoli 22 lettera k e 24  capoverso 1 della legge, ogni assicurazione contro il rischio di qualsiasi danno o il  rischio di furto del veicolo.  2 Il premio dell’assicurazione casco di aeromobili non è soggetto alla tassa, confor- memente all’articolo 22 lettera k della legge, se il peso dell’aeromobile è superiore a  5700 chilogrammi.   Art. 28 Rendiconto della tassa  1 L’assicuratore è tenuto a pagare spontaneamente la tassa all’Amministrazione  federale delle contribuzioni, sulla base di un rendiconto su modulo ufficiale, nel  termine di 30 giorni dalla scadenza di ogni trimestre dell’esercizio contabile, per i  premi incassati durante detto periodo (art. 23 L); nel rendiconto deve figurare sepa- ratamente l’ammontare dei premi per i differenti rami di assicurazione. La riparti- zione a seconda dei rami di assicurazione si estende pure alle assicurazioni combina- te, nella misura in cui gli elementi che compongono il premio siano oggetto di  differenti aliquote di tassa. Se, sulla base di disposizioni legali di un Cantone o della  Confederazione, nel conteggio dei premi sono inclusi crediti non destinati al paga- mento di un premio d’assicurazione, questi devono essere designati in modo chiaro e  riportati separatamente; in caso contrario, la tassa è dovuta sull’importo totale.56       56 Nuovo testo giusta il n. I 1 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2008 5073).     Tasse di bollo. O   15   641.101   2 Se un’assicurazione è assunta in comune da più assicuratori (coassicurazione),  ognuno di essi deve pagare la tassa, conformemente al capoverso 1, per la parte di  premio che lo concerne. Tuttavia, se tutti i partecipanti al contratto di coassicura- zione sono assicuratori sottoposti alla vigilanza della Confederazione o assicuratori  svizzeri di diritto pubblico, l’assicuratore responsabile dalla coassicurazione deve  versare la totalità della tassa.57  3 Il contraente d’assicurazione svizzero soggetto alla tassa (art. 25 per. 2 L) è tenuto  a pagarla spontaneamente all’Amministrazione federale delle contribuzioni, nel ter- mine di 30 giorni dalla scadenza di ogni trimestre e sulla base di un modulo uffi- ciale, per i premi versati durante detto periodo.  4 Onde evitare complicazioni sproporzionate, l’Amministrazione federale delle con- tribuzioni può permettere o istituire una procedura d’incasso della tassa differente  dai capoversi 1 e 3.   5 Disposizioni transitorie   Art. 29 e 3058   Art. 30a59  Assicurazioni sulla vita  La tassa sui premi per l’assicurazione sulla vita riscattabile è prelevata sulle assicu- razioni che iniziano dopo il 31 marzo 1998.   6 Disposizioni finali   Art. 31 Abrogazione di diritto anteriore   Sono abrogati:   al 1° luglio 1974:   – l’ordinanza del 7 giugno 192860 per l’esecuzione delle leggi federali concer- nenti le tasse di bollo, esclusi gli articoli 75 a 83;   – l’ordinanza del 1° ottobre 193761 per l’esecuzione della legge federale del  24 giugno 1937 che completa e modifica la legislazione federale sulle tasse  di bollo;   al 1° gennaio 1975:   – gli articoli 75 a 83 dell’ordinanza del 7 giugno 192862 per l’esecuzione delle  leggi federali concernenti le tasse di bollo.       57 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 24 mag. 2006, in vigore dal 1° lug. 2006   (RU 2006 2349).   58 Abrogati dal n. I dell’O del 24 mag. 2006, con effetto dal 1° lug. 2006 (RU 2006 2349).  59 Introdotto dal n. I dell’O del 9 mar. 1998, in vigore dal 1° apr. 1998 (RU 1998 961).  60 [CS 6 138; RU 1954 1067 n. I, 1958 375 disp. trans. art. 7 cpv. 1, 1966 384 art. 71    cpv. 1 1732]  61 [CS 6 175; RU 1954 1067 n. II]     Imposte   16   641.101   Art. 32 Entrata in vigore   La presente ordinanza entra in vigore:   il 1° luglio 1974, per gli articoli 1 a 25 e 29 a 31;   il 1° gennaio 1975, per gli articoli 26 a 28.   Disposizioni finali della modifica del 28 ottobre 199263  1 Le dichiarazioni concernenti la qualità di negoziatore di titoli emesse prima  dell’entrata in vigore della presente modifica non sono più valide a contare dal  1° aprile 1993.  2 Oltre alle banche e alle centrali di emissione di obbligazioni fondiarie di cui all’ar- ticolo 23 capoverso 1, il negoziatore di titoli può considerare negoziatori di titoli  solamente i contraenti che gli provano di essere contribuenti secondo la modifica del  4 ottobre 199164 della legge sulle tasse di bollo.  3 Per le società di cui all’articolo 13 capoverso 3 lettera d della legge, l’obbligo di  versare la tassa di negoziazione comincia il 1° aprile 1993 se l’ultimo bilancio, alle- stito non oltre il 30 settembre 1992, espone documenti imponibili per oltre 10 mi- lioni di franchi.   Disposizione transitoria della modifica del 18 giugno 201065   Le disposizioni modificate sono applicabili alle prestazioni imponibili che scadono  dopo il 31 luglio 2010.       62 [CS 6 138; RU 1954 1067 n. I, 1958 375 disp. trans. art. 7 cpv. 1, 1966 384 art. 71 cpv. 1  1732]   63 RU 1993 228  64 RU 1993 222  65 RU 2010 2963