672.933.61   1   Verordnung   zum schweizerisch-amerikanischen   Doppelbesteuerungsabkommen vom 2. Oktober 1996   vom 15. Juni 1998 (Stand am 1. Januar 2023)     Der Schweizerische Bundesrat,   gestützt auf Artikel 35 Absatz 1 des Bundesgesetzes vom 18. Juni 20211 über die  Durchführung von internationalen Abkommen im Steuerbereich,   in Ausführung von Artikel 25 Absatz 5 des Abkommens vom 2. Oktober 19962   zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und den Vereinigten Staaten von  Amerika zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom  Einkommen (im Folgenden Abkommen genannt),3   verordnet:   1. Abschnitt:   An der Quelle erhobene schweizerische Steuern von Kapitalerträgen   Art. 1 Steuererhebung   Die nach dem Bundesgesetz vom 13. Oktober 19654 über die Verrechnungssteuer  (VStG) an der Quelle zu erhebenden Steuern auf Dividenden und Zinsen sind auch  dann zum vollen gesetzlichen Satz in Abzug zu bringen, wenn die Empfängerin oder  der Empfänger der Kapitalerträge Sitz oder Wohnsitz in den Vereinigten Staaten hat.  Artikel 4 bleibt vorbehalten.   Art. 2 Steuerrückerstattung   1 Die Empfängerin oder der Empfänger der Kapitalerträge hat Anspruch auf Rücker- stattung nach den Artikeln 10 und 11 des Abkommens, sofern sie oder er:   a. im Zeitpunkt der Fälligkeit des besteuerten Ertrages das Recht zur Nutzung  der den besteuerten Ertrag abwerfenden Kapitalanlagen besass;   b. Sitz oder Wohnsitz nach Artikel 4 des Abkommens in den Vereinigten Staa- ten hatte;   c. nachweist, dass sie oder er nach Artikel 22 des Abkommens abkommensbe- rechtigt ist.           AS 1998 1807  1  SR 672.2  2 SR 0.672.933.61  3 Fassung gemäss Ziff. II 9 der V vom 10. Nov. 2021 über Anpassungen des Bundesrechts   im Bereich der Durchführung von internationalen Abkommen im Steuerbereich, in Kraft  seit 1. Jan. 2022 (AS 2021 704).   4 SR 642.21   672.933.61     Doppelbesteuerung   2   672.933.61   2 Keinen Anspruch auf Rückerstattung im Sinne des Abkommens und dieser Verord- nung haben:   a. die internationalen Organisationen, die einen Sitz in den Vereinigten Staaten  haben;   b. die Beamtinnen und Beamten internationaler Organisationen und die Ange- hörigen diplomatischer und konsularischer Vertretungen von Drittstaaten,  die sich in den Vereinigten Staaten aufhalten, aber nach der Gesetzgebung  der Vereinigten Staaten dort keinen Wohnsitz haben.   3 Der Anspruch auf Rückerstattung der an der Quelle erhobenen schweizerischen  Verrechnungssteuer beträgt:   a. 35 Prozent des Bruttobetrags von Dividenden, wenn die Empfängerin eine  anerkannte Pensionseinrichtung ist, welche die dividendenzahlende schwei- zerische Gesellschaft nicht beherrscht;   b. 30 Prozent des Bruttobetrags von Dividenden, die eine amerikanische Ge- sellschaft, welche die Voraussetzungen von Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe a  des Abkommens erfüllt, von einer schweizerischen Gesellschaft erhält, so- weit nicht das Verfahren nach Artikel 4 beansprucht worden ist;   c. 20 Prozent des Bruttobetrags von Dividenden in den übrigen Fällen;   d. 35 Prozent des Bruttobetrags von Zinsen.   4 Zurückzuerstattende Steuerbeträge werden nicht verzinst.   5 Kein Rückerstattungsanspruch besteht bezüglich der von Lotteriegewinnen abge- zogenen Verrechnungssteuer.   Art. 3 Verfahren für die Rückerstattung   1 Die Rückerstattung der an der Quelle erhobenen schweizerischen Verrechnungs- steuer muss spätestens am 31. Dezember des dritten Jahres, das auf den Ablauf des  Kalenderjahres folgt, in dem der besteuerte Ertrag fällig geworden ist, auf amtlichem  Formular bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) beantragt werden. Für  natürliche Personen ist das Formular 82 I, für Gesellschaften das Formular 82 C und  für andere Empfänger das Formular 82 E zu verwenden. Wird die Frist nicht einge- halten, so ist der Anspruch verwirkt.5   2 Die Frist gilt als eingehalten, wenn der vollständig ausgefüllte Antrag samt den  erforderlichen Beweismitteln vor ihrem Ablauf bei der ESTV6 eintrifft oder zu deren  Handen der schweizerischen Post oder einer schweizerischen diplomatischen oder  konsularischen Vertretung im Ausland übergeben wird.   3 Die ESTV prüft den Antrag. Notwendige ergänzende Auskünfte oder Beweismittel  verlangt sie direkt bei der antragstellenden Person oder durch Vermittlung der nach       5 Fassung gemäss Ziff. I 4 der V vom 4. Mai 2022 über das Meldeverfahren im Konzern  bei der Verrechnungssteuer, in Kraft seit 1. Jan. 2023 (AS 2022 307).   6 Ausdruck gemäss Ziff. I 4 der V vom 4. Mai 2022 über das Meldeverfahren im Konzern  bei der Verrechnungssteuer, in Kraft seit 1. Jan. 2023 (AS 2022 307). Diese Änd. wurde  im ganzen Text berücksichtigt.     V zum schweizerisch-amerikanischen   Doppelbesteuerungsabkommen vom 2. Oktober 1996   3   672.933.61   Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe f (ii) des Abkommens zuständigen Behörde der Verei- nigten Staaten.   4 Weist die ESTV den Antrag ab oder entspricht sie ihm nur teilweise, so teilt sie  dies der antragstellenden Person mit.7   5 Ist die antragstellende Person mit der Mitteilung der ESTV nicht einverstanden und  lässt sich der Anstand nicht auf andere Weise erledigen, so kann sie einen Entscheid  der ESTV verlangen.8   Art. 49 Meldeverfahren für Dividenden aus wesentlichen Beteiligungen   1 Einer schweizerischen Gesellschaft kann auf Gesuch hin bewilligt werden, die  einer amerikanischen Gesellschaft im Sinne von Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe b des  Abkommens ausgerichteten Dividenden nur um 5 Prozent zu kürzen, wenn im  Meldeverfahren nach den Absätzen 2–4 festgestellt worden ist, dass die Vorausset- zungen der Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe a und 22 des Abkommens erfüllt sind.10   2 Die die Dividenden zahlende schweizerische Gesellschaft muss das Gesuch mit  Formular 823 bei der ESTV einreichen, bevor die Dividenden fällig werden. Gleich- zeitig muss sie nachweisen, dass die amerikanische Gesellschaft:   a. unmittelbar über mindestens 10 Prozent der Stimmrechte verfügt, die in ihrer  Generalversammlung ausgeübt werden können; und   b. nach Artikel 22 des Abkommens abkommensberechtigt ist.11   3 Die ESTV prüft das Gesuch. Eine Bewilligung wird nur erteilt, wenn feststeht,  dass die amerikanische Gesellschaft, auf die die Steuer zu überwälzen wäre, An- spruch auf die in Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe a des Abkommens vorgesehene  Entlastung von dieser Steuer hätte. Die Bewilligung wird schriftlich mitgeteilt und  gilt fünf Jahre.12   4 Wird das Gesuch ganz oder teilweise abgelehnt, so kann die schweizerische Ge- sellschaft von der ESTV einen Entscheid verlangen. Dieser wird ihr mit einer Be- gründung und einer Rechtsmittelbelehrung eröffnet.   5 Die die Dividenden zahlende schweizerische Gesellschaft muss der ESTV unver- züglich Meldung erstatten, sobald die Voraussetzungen für die Beanspruchung des  Meldeverfahrens nicht mehr erfüllt sind.       7 Fassung gemäss Ziff. II 9 der V vom 10. Nov. 2021 über Anpassungen des Bundesrechts  im Bereich der Durchführung von internationalen Abkommen im Steuerbereich, in Kraft  seit 1. Jan. 2022 (AS 2021 704).   8 Eingefügt durch Ziff. II 9 der V vom 10. Nov. 2021 über Anpassungen des Bundesrechts  im Bereich der Durchführung von internationalen Abkommen im Steuerbereich, in Kraft  seit 1. Jan. 2022 (AS 2021 704).   9 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 22. Dez. 2004, in Kraft seit 1. Jan. 2005 (AS 2005 23).  10 Fassung gemäss Ziff. I 4 der V vom 4. Mai 2022 über das Meldeverfahren im Konzern   bei der Verrechnungssteuer, in Kraft seit 1. Jan. 2023 (AS 2022 307).  11 Fassung gemäss Ziff. I 4 der V vom 4. Mai 2022 über das Meldeverfahren im Konzern   bei der Verrechnungssteuer, in Kraft seit 1. Jan. 2023 (AS 2022 307).  12 Fassung gemäss Ziff. I 4 der V vom 4. Mai 2022 über das Meldeverfahren im Konzern   bei der Verrechnungssteuer, in Kraft seit 1. Jan. 2023 (AS 2022 307).     Doppelbesteuerung   4   672.933.61   Art. 4a13 Meldung an die ESTV   1 Verfügt die die Dividenden zahlende schweizerische Gesellschaft über eine Bewil- ligung, so meldet sie die Ausrichtung der Dividende unaufgefordert und innert  30 Tagen mit Formular 108. Dieses ist zusammen mit dem amtlichen Erhebungs- formular bei der ESTV einzureichen.   2 Absatz 1 gilt auch, wenn ein Bewilligungsgesuch nicht eingereicht oder noch nicht  darüber entschieden wurde. Liegt ein Bewilligungsgesuch nicht vor, so ist dieses  zusammen mit dem Formular 108 nachzureichen. Ergibt die Prüfung der ESTV, dass  vom Meldeverfahren zu Unrecht Gebrauch gemacht wurde, so werden die Verrech- nungssteuer und ein allfälliger Verzugszins nacherhoben. Wird die Nacherhebung  bestritten, so trifft die ESTV einen Entscheid.   Art. 514 Rechtsmittel   Entscheide der ESTV im Sinne der Artikel 3 Absatz 4 und 4 Absatz 4 unterliegen  der Beschwerde nach den allgemeinen Bestimmungen über die Bundesrechtspflege.   Art. 6 Steuereinzug durch die Vereinigten Staaten   Stellt sich heraus, dass eine Rückerstattung der an der Quelle erhobenen schweizeri- schen Verrechnungssteuer einer in den Vereinigten Staaten ansässigen Person zu  Unrecht gewährt wurde oder dass der Betrag der zurückerstatteten Steuer denjenigen  übersteigt, auf den sie nach den Bestimmungen des Abkommens Anspruch hat, so  wird die nach Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe f (ii) des Abkommens zuständige Be- hörde der Vereinigten Staaten aus eigenem Antrieb oder auf Ersuchen der ESTV den  wieder einzuzahlenden Betrag nach Artikel 26 Absatz 2 des Abkommens einfordern  und an die ESTV überweisen.   2. Abschnitt:   Quellensteuern auf anderen Einkünften aus schweizerischen Quellen   Art. 7 Steuererhebung   Die nach den Artikeln 91–93 und 95–97 des Bundesgesetzes vom 14. Dezember  199015 über die direkte Bundessteuer (DBG) an der Quelle zu erhebenden Steuern  auf Erwerbseinkünften und Vorsorgeleistungen werden auch dann erhoben, wenn  die Empfängerin oder der Empfänger Wohnsitz in den Vereinigten Staaten hat. Aus- genommen sind:       13 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 22. Dez. 2004, in Kraft seit 1. Jan. 2005 (AS 2005 23).  14 Fassung gemäss Ziff. II 53 der V vom 8. Nov. 2006 über die Anpassung von Bundesrats-  verordnungen an die Totalrevision der Bundesrechtspflege, in Kraft seit 1. Jan. 2007   (AS 2006 4705).   15 SR 642.11     V zum schweizerisch-amerikanischen   Doppelbesteuerungsabkommen vom 2. Oktober 1996   5   672.933.61   a. Entschädigungen für Referentinnen und Referenten, denen für die Ausübung  ihrer Tätigkeit in der Schweiz gewöhnlich keine feste Einrichtung zur Verfü- gung steht;   b. Vergütungen für unselbständige Arbeit als Mitglied der regulären Besatzung  eines im internationalen Verkehr betriebenen Seeschiffes oder Luftfahrzeu- ges;   c. Rentenzahlungen aufgrund eines früheren privatrechtlichen Arbeitsverhält- nisses oder aus einer anerkannten Form der gebundenen Selbstvorsorge;   d. Rentenzahlungen aufgrund eines früheren öffentlich-rechtlichen Arbeitsver- hältnisses, sofern die Empfängerin oder der Empfänger die amerikanische  Staatsbürgerschaft besitzt.   Art. 8 Steuerrückerstattung   1 Ist die Empfängerin oder der Empfänger nach Artikel 4 des Abkommens in den  Vereinigten Staaten ansässig, so hat sie oder er Anspruch auf Rückerstattung der  erhobenen Quellensteuern:16   a. für Steuern, die auf Einkünften aus Tätigkeiten als Künstler oder Sportler  nach Artikel 92 DBG17 abgezogen wurden, sofern sie oder er nachweist,  dass die Bruttoeinnahmen für das betreffende Steuerjahr insgesamt 10 000  US-Dollar oder den Gegenwert in Schweizerfranken nicht überstiegen;   b.18 für Steuern, die von Kapitalleistungen privatrechtlicher Einrichtungen der  beruflichen Vorsorge oder aus anerkannten Formen der gebundenen Selbst- vorsorge (Art. 96 DBG) abgezogen wurden, sofern sie oder er nachweist,  dass die Kapitalleistung den zuständigen Steuerbehörden der Vereinigten  Staaten bekannt ist;   c.19 für Steuern, die von Kapitalleistungen öffentlich-rechtlicher Einrichtungen  der beruflichen Vorsorge (Art. 95 DBG) abgezogen wurden, sofern sie oder  er die amerikanische Staatsbürgerschaft besitzt und nachweist, dass die Ka- pitalleistung den zuständigen Steuerbehörden der Vereinigten Staaten be- kannt ist.   2 Die Rückerstattung der auf Einkünften nach Absatz 1 Buchstabe a erhobenen  Quellensteuern kann frühestens nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Ein- künfte erzielt worden sind, beantragt werden. Der Antrag muss vor Ablauf des fünf- ten auf die Fälligkeit der Einkünfte folgenden Kalenderjahres bei der Steuerverwal- tung des Kantons, der die Quellensteuern erhoben hat, gestellt werden. Wird die  Frist nicht eingehalten, so ist der Anspruch verwirkt.       16  Fassung gemäss Ziff. I der V vom 1. Nov. 2000, in Kraft seit 1. Jan. 2001   (AS 2000 2998).   17 SR 642.11  18  Fassung gemäss Ziff. I der V vom 1. Nov. 2000, in Kraft seit 1. Jan. 2001    (AS 2000 2998).  19  Eingefügt durch Ziff. I der V vom 1. Nov. 2000, in Kraft seit 1. Jan. 2001    (AS 2000 2998).     Doppelbesteuerung   6   672.933.61   3 Die Rückerstattung der auf Einkünften nach Absatz 1 Buchstaben b und c erhobe- nen Quellensteuern muss innert drei Jahren seit Fälligkeit der Einkünfte bei der  Steuerverwaltung des Kantons, der die Quellensteuern erhoben hat, beantragt wer- den. Wird die Frist nicht eingehalten, so ist der Anspruch verwirkt.20   4 Für die Berechnung der in den Absätzen 2 und 3 genannten Fristen gilt Artikel 3  Absatz 2 sinngemäss.   5 Das Verfahren richtet sich nach den Gesetzen des Kantons, der die Quellensteuern  erhoben hat.   3. Abschnitt:   An der Quelle erhobene Steuern der Vereinigten Staaten   Art. 921 Entlastung auf Grund des Abkommens bei direktem Bezug   von Einkünften   1 Eine Person, die nach Artikel 4 des Abkommens in der Schweiz ansässig und nach  Artikel 22 des Abkommens abkommensberechtigt ist, hat beim direkten Bezug von  aus den Vereinigten Staaten stammenden Einkünften Anspruch auf folgende Entlas- tungen von der an der Quelle erhobenen amerikanischen Steuer:   a. 30 Prozent des Bruttobetrags von Dividenden, wenn die Empfängerin eine  anerkannte Pensionseinrichtung ist, welche die dividendenzahlende Gesell- schaft nicht beherrscht;   b. 25 Prozent des Bruttobetrags von Dividenden einer amerikanischen Gesell- schaft, die der nach Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe f (ii) des Abkommens zu- ständigen Behörde der Vereinigten Staaten nachweist, dass die in Artikel 10  Absatz 2 Buchstabe a des Abkommens umschriebenen Voraussetzungen er- füllt sind;   c. 15 Prozent des Bruttobetrags von Dividenden, die von einem amerika- nischen Real Estate Investment Trust gezahlt werden, sofern die Empfän- gerin oder der Empfänger eine natürliche Person ist, die an diesem Real Es- tate Investment Trust eine Beteiligung von weniger als 10 Prozent hält;   d. 15 Prozent des Bruttobetrags von Dividenden in den übrigen Fällen;   e. 30 Prozent des Bruttobetrags bei Obligationenzinsen, die gegen Coupon  zahlbar sind;   f. 30 Prozent des Bruttobetrags bei sonstigen Zinsen, mit Ausnahme der in Ar- tikel 11 Absatz 6 des Abkommens genannten Erträge;   g. 30 Prozent des Bruttobetrags bei Lizenzerträgnissen.       20  Fassung gemäss Ziff. I der V vom 1. Nov. 2000, in Kraft seit 1. Jan. 2001   (AS 2000 2998).   21  Fassung gemäss Ziff. I der V vom 1. Nov. 2000, in Kraft seit 1. Jan. 2001   (AS 2000 2998).     V zum schweizerisch-amerikanischen   Doppelbesteuerungsabkommen vom 2. Oktober 1996   7   672.933.61   2 Eine natürliche Person, die nach Artikel 4 des Abkommens in der Schweiz ansäs- sig ist, hat Anspruch auf:   a. volle Entlastung von der an der Quelle erhobenen amerikanischen Steuer auf  privaten Pensionen sowie auf Renten im Sinne von Artikel 18 Absatz 2 des  Abkommens;   b. volle Entlastung von der an der Quelle erhobenen amerikanischen Steuer auf  öffentlich-rechtlichen Ruhegehältern, sofern die Person die schweizerische  Staatsangehörigkeit besitzt;   c. eine Herabsetzung der an der Quelle erhobenen amerikanischen Steuer auf  15 Prozent des Bruttobetrags von Leistungen der amerikanischen Sozialver- sicherung im Sinne von Artikel 19 Absatz 4 des Abkommens.   3 Personen, die ihren Anspruch auf die in Absatz 1 oder 2 Buchstabe a oder b ge- nannten Entlastungen von der an der Quelle erhobenen amerikanischen Steuer  geltend machen wollen, müssen dem amerikanischen Schuldner oder dessen Zahl- stelle (withholding agent) die von den Steuerbehörden der Vereinigten Staaten  geforderte Bestätigung auf Formular W-8BEN beibringen. Ausgenommen sind Per- sonen, die mit den Steuerbehörden der Vereinigten Staaten über ein «Qualified  Intermediary Withholding Agreement» verbunden sind.   Art. 10 Steuereinzug durch die Schweiz   1 Stellt sich heraus, dass unter Berufung auf das Abkommen die volle oder teilweise  Entlastung von der amerikanischen Steuer zu Unrecht erwirkt worden ist, so zieht  die ESTV den entgangenen Steuerbetrag zuhanden der Steuerbehörden der Vereinig- ten Staaten nachträglich ein.   2 Die ESTV ist befugt, Auskünfte zu verlangen, Belege einzufordern, Anweisungen  zu erteilen und Entscheide zu treffen, die hierzu erforderlich sind.   3 Für Einsprachen und Beschwerden gegen diese Entscheide gilt Artikel 5 sinnge- mäss.   Art. 1122 Zusätzlicher Steuerrückbehalt beim Bezug von amerikanischen   Dividenden und Zinsen über schweizerische Zwischenstellen   1 Wer in der Schweiz als «Qualified Intermediary» für fremde Rechnung von ameri- kanischen Gesellschaften oder deren Zahlstellen amerikanische Dividenden zu 85  oder 95 Prozent ihres Bruttobetrags entgegennimmt, muss von dem zwecks unmit- telbarer Zahlung oder Gutschrift an nutzungsberechtigte Empfängerinnen oder  Empfänger, die in der Schweiz ansässig sind, oder zwecks Vergütung in deren Auf- trag an eine im Ausland ansässige Person empfangenen Betrag 15 Prozent (bei Ent- gegennahme von 85 Prozent des Bruttobetrags) oder 25 Prozent (bei Entgegennahme  von 95 Prozent des Bruttobetrags) der Bruttodividende zurückbehalten und bis 30  Tage nach Ende des Quartals, in dem die Gutschrift erfolgt ist, in Schweizerfranken       22  Fassung gemäss Ziff. I der V vom 1. Nov. 2000, in Kraft seit 1. Jan. 2001   (AS 2000 2998).     Doppelbesteuerung   8   672.933.61   unter gleichzeitiger Anzeige auf Formular 182 an die ESTV (Konto 30-4120-3)  abführen.   2 Wer in der Schweiz als «Qualified Intermediary» für fremde Rechnung von ameri- kanischen Schuldnern oder deren Zahlstellen amerikanische Zinsen, die auf Grund  des Abkommens von dem nach dem internen Recht der Vereinigten Staaten zu erhe- benden Steuerabzug an der Quelle ausgenommen sind, zum vollen Bruttobetrag ent- gegennimmt, muss von dem zwecks unmittelbarer Zahlung oder Gutschrift an nutz- ungsberechtigte Empfängerinnen oder Empfänger, die in der Schweiz ansässig sind,  oder zwecks Vergütung in deren Auftrag an eine im Ausland ansässige Person  empfangenen Betrag 30 Prozent des Bruttozinses zurückbehalten und bis 30 Tage  nach Ende des Quartals, in dem die Gutschrift erfolgt ist, in Schweizerfranken unter  gleichzeitiger Anzeige auf Formular 182 an die ESTV (Konto 30-4120-3) abführen.   3 Ein «Qualified Intermediary», der einen Steuerrückbehalt nach den Absätzen 1 und  2 abführen muss, kann diese Pflicht auf einen anderen schweizerischen «Qualified  Intermediary» übertragen. Artikel 12 findet jedoch auf den seine Abführungspflicht  übertragenden «Qualified Intermediary» Anwendung. Dieser ist auch verantwortlich  für die Richtigkeit der Informationen, die er dem «Qualified Intermediary», der die  Abführungspflicht übernommen hat, im Hinblick auf die Abführung des Steuerrück- behalts zur Verfügung stellt.   4 Der zusätzliche Steuerrückbehalt ist nicht zu erheben auf amerikanischen Dividen- den und Zinsen, die für Rechnung von Personen empfangen werden, welche nach  Artikel 56 DBG von der Steuerpflicht befreit oder unmittelbar der SIS SegaInter- settle oder einer anderen von der ESTV anerkannten Clearingstelle angeschlossen  sind.   5 Für die Umrechnung des zusätzlichen Steuerrückbehalts in Schweizerfranken gilt  der Kurs am Tag des Eingangs der amerikanischen Dividende oder des Zinses in der  Schweiz. Vergütet die zum Abzug des zusätzlichen Steuerrückbehalts verpflichtete  Person die amerikanischen Dividenden oder Zinsen der nutzungsberechtigten Empf- ängerin oder dem nutzungsberechtigten Empfänger vor diesem Zeitpunkt, so gilt für  die Umrechnung das Mittel des Geld- und Briefkurses am letzten Werktag vor dem  Eingang der amerikanischen Dividende oder des amerikanischen Zinses.   6 Auf Steuerbeträgen, die nach Ablauf der Fälligkeitstermine nach den Absätzen 1  und 2 ausstehen, ist ohne Mahnung ein Verzugszins geschuldet. Der Zinssatz ist  identisch mit demjenigen für die Verrechnungssteuer.   Art. 1223 Abrechnung des zusätzlichen Steuerrückbehalts   1 Die zum zusätzlichen Steuerrückbehalt verpflichtete Person muss der Empfängerin  oder dem Empfänger des gekürzten Dividenden- oder Zinsbetreffnisses eine datierte  Abrechnung ausstellen, die folgende Angaben enthält:   a. die Namen der ausstellenden Person und der Empfängerin oder des Empfän- gers der Abrechnung;       23  Fassung gemäss Ziff. I der V vom 1. Nov. 2000, in Kraft seit 1. Jan. 2001   (AS 2000 2998).     V zum schweizerisch-amerikanischen   Doppelbesteuerungsabkommen vom 2. Oktober 1996   9   672.933.61   b. den Namen der dividendenzahlenden Gesellschaft oder des Schuldners der  Forderung, für die das Zinsbetreffnis entgegengenommen wurde;   c. bei Dividenden Zahl und Art der Aktien, bei Zinsen Art und Höhe der For- derung;   d. das Fälligkeitsdatum und den Bruttobetrag der Dividenden und Zinsen;   e. den Betrag des Steuerrückbehalts in Schweizerfranken, unter Umrechnung  zum Kurs, welcher der Vergütung der Dividende oder des Zinses zugrunde  gelegt wird; erfolgt die Vergütung an die Empfängerin oder den Empfänger  in US-Dollar, so ist für die Umrechnung des Steuerrückbehalts das Mittel  des Geld- und Briefkurses am letzten Werktag vor dem Eingang der ameri- kanischen Dividende oder des amerikanischen Zinses massgebend;   f. den Vermerk, dass die Abrechnung der Geltendmachung von Verrechnungs-  und Rückforderungsansprüchen (Art. 15) dient.   2 Duplikate der Abrechnung sind als solche zu bezeichnen.   Art. 13 Überwachung   1 Die ESTV überwacht die Einhaltung der Bestimmungen der Artikel 11 und 12.   2 Sie ist befugt, Auskünfte zu verlangen, Belege einzufordern, Anweisungen zu er- teilen und Entscheide zu treffen, die hierzu erforderlich sind.   3 Für Einsprachen und Beschwerden gegen diese Entscheide gilt Artikel 5 sinnge- mäss.   4 Wer zur Vornahme des zusätzlichen Steuerrückbehalts verpflichtet ist oder diese  Pflicht nach Artikel 11 Absatz 3 auf eine andere Person übertragen hat, muss dafür  sorgen, dass seine externe Revisionsstelle jährlich der ESTV Bericht über die Ein- haltung der Vorschriften dieser Verordnung über die Abrechnung und Ablieferung  des zusätzlichen Steuerrückbehalts erstattet.24   Art. 14 Rückerstattung oder Verrechnung des zusätzlichen  Steuerrückbehalts   1 Die Person, deren Einkünfte aus amerikanischen Dividenden oder Zinsen nach  Artikel 11 durch den zusätzlichen Steuerrückbehalt gekürzt worden sind, kann des- sen Rückerstattung oder Verrechnung in Schweizerfranken (Art. 12 Abs. 1   Bst. e) verlangen, sofern sie:   a. im Zeitpunkt der Fälligkeit des besteuerten Ertrages das Recht zur Nutzung  der den besteuerten Ertrag abwerfenden amerikanischen Kapitalanlagen be- sass;   b. im Zeitpunkt der Fälligkeit des besteuerten Ertrages nach Artikel 4 des Ab- kommens in der Schweiz als ansässig gilt;       24  Eingefügt durch Ziff. I der V vom 1. Nov. 2000, in Kraft seit 1. Jan. 2001   (AS 2000 2998).     Doppelbesteuerung   10   672.933.61   c. nachweist, dass sie nach Artikel 22 des Abkommens abkommensberechtigt  ist.25   1bis Die Rückerstattung des in Abzug gebrachten zusätzlichen Steuerrückbehalts in  Schweizerfranken (Art. 12 Abs. 1 Bst. e) kann auch von im Ausland ansässigen Per- sonen verlangt werden, wenn ihnen Einkünfte fälschlicherweise um den zusätzlichen  Steuerrückbehalt gekürzt worden sind.26   2 Keinen Rückerstattungs- oder Verrechnungsanspruch im Sinne des Abkommens  und dieser Verordnung haben:   a. die internationalen Organisationen, die einen Sitz in der Schweiz haben;   b. die Beamtinnen und Beamten internationaler Organisationen und die Ange- hörigen diplomatischer und konsularischer Vertretungen von Drittstaaten,  die sich in der Schweiz aufhalten, aber hier keine Vermögens- oder Einkom- menssteuern auf ihren amerikanischen Aktien und Obligationen oder deren  Ertrag entrichten müssen.   2bis Den Rückerstattungs- oder Verrechnungsanspruch verwirkt, wer:   a. die nach Artikel 11 um den zusätzlichen Steuerrückbehalt gekürzten ameri- kanischen Dividenden oder Zinsen oder Vermögen, aus denen solche Kapi- talerträge fliessen, entgegen gesetzlicher Vorschrift der zuständigen Steuer- behörde nicht angibt (natürliche Personen);   b. die nach Artikel 11 um den zusätzlichen Steuerrückbehalt gekürzten ameri- kanischen Dividenden oder Zinsen nicht ordnungsgemäss als Ertrag ver- bucht (juristische Personen, Handelsgesellschaften ohne juristische Persön- lichkeit und ausländische Unternehmen mit inländischer Betriebstätte).27   3 Auf zurückerstatteten oder verrechneten Beträgen wird kein Zins ausgerichtet.   Art. 1528 Geltendmachung des zusätzlichen Steuerrückbehalts   1 Die nach Artikel 14 zur Rückforderung oder Verrechnung des zusätzlichen Steuer- rückbehalts berechtigte Person muss ihren Anspruch auf besonderem Formular und  unter Beilage der Originale der nach Artikel 12 Absatz 1 ausgestellten Abrechnun- gen geltend machen:   a. bei der Stelle, die zur Entgegennahme ihrer Begehren um Verrechnung oder  Rückerstattung der Verrechnungssteuer auf schweizerischen Kapitalerträgen  zuständig ist;   b. im gleichen Zeitpunkt, in dem sie einen Anspruch auf Verrechnung oder  Rückerstattung der Verrechnungssteuer auf schweizerischen Kapitalerträgen       25  Fassung gemäss Ziff. I der V vom 1. Nov. 2000, in Kraft seit 1. Jan. 2001   (AS 2000 2998).   26  Eingefügt durch Ziff. I der V vom 1. Nov. 2000, in Kraft seit 1. Jan. 2001   (AS 2000 2998).   27  Eingefügt durch Ziff. I der V vom 1. Nov. 2000, in Kraft seit 1. Jan. 2001   (AS 2000 2998).   28  Fassung gemäss Ziff. I der V vom 1. Nov. 2000, in Kraft seit 1. Jan. 2001   (AS 2000 2998).     V zum schweizerisch-amerikanischen   Doppelbesteuerungsabkommen vom 2. Oktober 1996   11   672.933.61   geltend machen kann, die im gleichen Jahr wie die vom zusätzlichen Steuer- rückbehalt nach Artikel 11 betroffenen amerikanischen Dividenden und Zin- sen fällig geworden sind.   2 Bei Vorlage eines gleichwertigen Sammelausweises kann auf die Einreichung der  einzelnen Abrechnungen nach Artikel 12 Absatz 1 verzichtet werden.   3 Der Anspruch auf Rückerstattung oder Verrechnung des zusätzlichen Steuerrück- behalts erlischt, wenn er nicht innert drei Jahren nach Ablauf des Kalenderjahres  geltend gemacht wird, in dem die amerikanischen Dividenden oder Zinsen fällig  geworden sind.   Art. 16 Zu Unrecht beanspruchte Rückerstattung oder Verrechnung  des zusätzlichen Steuerrückbehalts   1 Stellt sich heraus, dass ein nach Artikel 11 abgezogener zusätzlicher Steuerrückbe- halt zu Unrecht zurückerstattet oder verrechnet worden ist, so ist er wieder an die  ESTV (Konto 30-4120-3) einzuzahlen.29   2 Der Wiedereinzug ist Sache der Stelle, welche die ungerechtfertigte Rückerstattung  oder Verrechnung angeordnet hat.   Art. 17 Anwendbares Recht   Der zweite und der dritte Abschnitt des VStG30 sind sinngemäss anwendbar, ausge- nommen die Artikel 23, 24 Absätze 3 und 4, 25, 27 und 28.   Art. 1831 Abrechnung zwischen Bund und Kantonen   1 Der Anteil der Kantone am jährlichen Reinertrag des zusätzlichen Steuerrückbe- halts beträgt 10 Prozent.   2 Die Verteilung des den Kantonen zustehenden Anteils unter den einzelnen Kanto- nen richtet sich nach Artikel 2 Absatz 2 VStG32.   3 Die Aufteilung zwischen dem Kanton und den Gemeinden ist Sache des betreffen- den Kantons.       29  Fassung gemäss Ziff. I der V vom 1. Nov. 2000, in Kraft seit 1. Jan. 2001   (AS 2000 2998).   30 SR 642.21  31  Fassung gemäss Ziff. I der V vom 1. Nov. 2000, in Kraft seit 1. Jan. 2001    (AS 2000 2998).  32  SR 642.21     Doppelbesteuerung   12   672.933.61   4. Abschnitt:33   Allgemeiner Informationsaustausch   Art. 19 Meldungen der Vereinigten Staaten   Die ESTV wertet die ihr von der zuständigen amerikanischen Behörde erstatteten  Meldungen über die an schweizerische Empfängerinnen und Empfänger ausgerichte- ten amerikanischen Dividenden, Zinsen, Lizenzerträge, privaten Pensionen und  Leibrenten zuhanden der Steuerbehörden der Kantone aus.   Art. 2034 Rückerstattungsanträge und Meldungen von Dividenden   Die ESTV kann der zuständigen amerikanischen Behörde Doppel der Formulare 108  sowie der Anträge auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer übermitteln, die von  amerikanischen Empfängern schweizerischer Dividenden und Zinsen eingereicht  wurden.   Art. 20a Durchführung des Abkommens   1 Die ESTV übermittelt der zuständigen amerikanischen Behörde die nach schweize- rischem Recht erhältlichen Informationen, die zur richtigen Durchführung der Best- immungen des Abkommens notwendig sind.   2 Sie informiert die in der Sache berechtigte Person (betroffene Person) im Voraus  über Art und Umfang der zu übermittelnden Informationen.   3 Stimmt die betroffene Person dem Informationsaustausch zu, so werden die Infor- mationen unmittelbar nach Vorliegen der Zustimmung übermittelt.   Art. 20b Verfahren   1 Die ESTV entscheidet über alle Anstände, die sich aus der Erstattung von Meldun- gen und der Erteilung von Auskünften ergeben.   2 Stimmt die betroffene Person der Übermittlung von Informationen an die zustän- dige amerikanische Behörde nicht zu oder antwortet sie innert 30 Tagen nicht, so  erlässt die ESTV eine Verfügung.   3 Die Rechtsmittel gegen Entscheide und Verfügungen der ESTV richten sich nach  Artikel 5.       33  Fassung gemäss Ziff. I der V vom 1. Nov. 2000, in Kraft seit 1. Jan. 2001   (AS 2000 2998).   34 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 22. Dez. 2004, in Kraft seit 1. Jan. 2005  (AS 2005 23).     V zum schweizerisch-amerikanischen   Doppelbesteuerungsabkommen vom 2. Oktober 1996   13   672.933.61   4a. Abschnitt:35   Informationsaustausch bei Verdacht auf Abgabebetrug   Art. 20c Vorprüfung amerikanischer Ersuchen   1 Ersuchen der zuständigen amerikanischen Behörde um Informationsaustausch zur  Verhütung von Betrugsdelikten nach Artikel 26 des Abkommens werden von der  ESTV vorgeprüft.   2 Kann einem Ersuchen um Informationsaustausch nicht entsprochen werden, so teilt  die ESTV dies der zuständigen amerikanischen Behörde mit. Diese kann ihr Ersu- chen ergänzen.   3 Zeigt die Vorprüfung, dass die Voraussetzungen nach Artikel 26 des Abkommens  in Verbindung mit Ziffer 10 des Protokolls glaubhaft gemacht sind, so informiert die  ESTV diejenige Person, die in der Schweiz über die einschlägigen Informationen  verfügt (Informationsinhaber), über den Eingang des Ersuchens und über die darin  verlangten Informationen. Der übrige Inhalt des Ersuchens darf dem Informationsin- haber nicht mitgeteilt werden (Art. 26 Abs. 1 dritter Satz des Abkommens).   4 Die ESTV ersucht den Informationsinhaber gleichzeitig, ihr die Informationen  zuzustellen und die betroffene Person aufzufordern, in der Schweiz einen Zustel- lungsbevollmächtigten zu bezeichnen.   Art. 20d Beschaffung der Informationen   1 Übergibt der Informationsinhaber die verlangten Informationen der ESTV, so prüft  diese die Informationen und erlässt eine Schlussverfügung.   2 Stimmt der Informationsinhaber oder die betroffene Person bzw. ihr Zustellungs- bevollmächtigter der Übergabe der verlangten Informationen innerhalb von 14  Tagen nicht zu, so erlässt die ESTV gegenüber dem Informationsinhaber eine Ver- fügung, mit der sie die Herausgabe der im amerikanischen Ersuchen bezeichneten  Informationen verlangt.   3 Das Bankgeheimnis oder ein Berufsgeheimnis steht der Beschaffung der Informa- tionen nicht entgegen.   Art. 20e Rechte der betroffenen Person   1 Die ESTV eröffnet die an den Informationsinhaber gerichtete Verfügung sowie  eine Kopie des Ersuchens der zuständigen amerikanischen Behörde auch der be- troffenen Person, die einen schweizerischen Zustellungsbevollmächtigten bezeichnet  hat, soweit im Ersuchen nicht ausdrücklich die Geheimhaltung verlangt wird.   2 Hat die betroffene Person keinen Zustellungsbevollmächtigten bezeichnet, so ist  die Eröffnung von der zuständigen amerikanischen Behörde nach amerikanischem  Recht vorzunehmen. Gleichzeitig setzt die ESTV der Person eine Frist zur Zustim-      35  Eingefügt durch Ziff. I der V vom 1. Nov. 2000, in Kraft seit 1. Jan. 2001   (AS 2000 2998).     Doppelbesteuerung   14   672.933.61   mung zum Informationsaustausch oder zur Bestellung eines Zustellungsbevollmäch- tigten.   3 Die betroffene Person kann sich am Verfahren beteiligen und Einsicht in die Akten  nehmen. Die Akteneinsicht und die Teilnahme am Verfahren dürfen nur verweigert  werden:   a. für Aktenstücke und Verfahrenshandlungen, für die Geheimhaltungsgründe  bestehen; oder   b. wenn Artikel 26 des Abkommens dies erfordert.   4 Gegenstände, Dokumente und Unterlagen, die der ESTV ausgehändigt oder von ihr  beschafft wurden, dürfen nicht zur Durchsetzung des schweizerischen Steuerrechts  verwendet werden. Artikel 20j Absatz 4 bleibt vorbehalten.   Art. 20f Zwangsmassnahmen   1 Werden die in der Verfügung verlangten Informationen nicht innert der verfügten  Frist der ESTV übergeben, so können Massnahmen unter Anwendung von Zwang  durchgeführt werden. Dabei können Gegenstände, Dokumente und Unterlagen in  Schriftform oder auf Bild- oder Datenträgern beschlagnahmt sowie Hausdurchsu- chungen vorgenommen werden.   2 Zwangsmassnahmen sind vom Direktor der ESTV oder von dessen Stellvertreter  anzuordnen. Sie sind von besonders ausgebildeten Beamten durchzuführen, und es  dürfen nur Gegenstände, Dokumente und Unterlagen beschlagnahmt werden, die im  Zusammenhang mit dem Ersuchen um Informationsaustausch von Bedeutung sein  könnten.   3 Ist Gefahr im Verzug und kann eine Massnahme nicht rechtzeitig angeordnet wer- den, so darf der Beamte von sich aus eine Zwangsmassnahme durchführen. Die  Massnahme ist innert drei Tagen vom Direktor der ESTV oder von seinem Stellver- treter zu genehmigen.   4 Die Polizei der Kantone und Gemeinden unterstützt die ESTV bei der Durchfüh- rung der Zwangsmassnahmen.   Art. 20g Durchsuchung von Räumen   1 Räume dürfen nur durchsucht werden, wenn es wahrscheinlich ist, dass sich darin  die im Zusammenhang mit dem Ersuchen um Informationsaustausch stehenden  Gegenstände, Dokumente oder Unterlagen befinden.   2 Die Durchführung richtet sich nach Artikel 49 des Bundesgesetzes vom 22. März  197436 über das Verwaltungsstrafrecht.   Art. 20h Beschlagnahme von Gegenständen, Dokumenten und Unterlagen   1 Gegenstände, Dokumente und Unterlagen sind mit grösster Schonung der Privat- geheimnisse zu durchsuchen.       36  SR 313.0     V zum schweizerisch-amerikanischen   Doppelbesteuerungsabkommen vom 2. Oktober 1996   15   672.933.61   2 Dem Inhaber der Gegenstände, Dokumente und Unterlagen oder dem Informati- onsinhaber ist Gelegenheit zu geben, sich vor der Durchsuchung über ihren Inhalt  auszusprechen. Der Informationsinhaber muss bei der Lokalisierung und Identifizie- rung der Gegenstände, Dokumente und Unterlagen mitwirken.   3 Kosten, die dem Inhaber oder dem Informationsinhaber aus den Zwangsmassnah- men entstehen, sind von diesen selber zu tragen.   Art. 20i Vereinfachte Ausführung   1 Stimmt die betroffene Person der Aushändigung der Informationen an die zustän- dige amerikanische Behörde zu, so kann sie die ESTV darüber schriftlich informie- ren. Die Zustimmung ist unwiderruflich.   2 Die ESTV hält die Zustimmung schriftlich fest und schliesst das Verfahren durch  Übermittlung der Informationen an die zuständige amerikanische Behörde.   3 Betrifft die Zustimmung nur einen Teil der Informationen, so werden die restlichen  Gegenstände, Dokumente und Unterlagen nach den Artikeln 20d ff. beschafft und  mittels Schlussverfügung übermittelt.   Art. 20j Abschluss des Verfahrens   1 Die ESTV erlässt eine begründete Schlussverfügung. Darin äussert sie sich zur  Frage, ob ein Abgabebetrug vorliegt, und entscheidet über die Übermittlung von  Gegenständen, Dokumenten und Unterlagen an die zuständige amerikanische Be- hörde.   2 Die Verfügung wird der betroffenen Person über den Zustellungsbevollmächtigten  eröffnet.   3 Ist kein Zustellungsbevollmächtigter bezeichnet worden, so erfolgt die Eröffnung  durch Publikation im Bundesblatt.   4 Nach Eintritt der Rechtskraft der Schlussverfügung können die der zuständigen  amerikanischen Behörde übermittelten Informationen von der ESTV verwendet  werden.   Art. 20k Rechtsmittel   1 Die Schlussverfügung der ESTV über die Übermittlung von Informationen unter- liegt der Beschwerde nach den allgemeinen Bestimmungen über die Bundesrechts- pflege.37   2 Zur Beschwerde ist auch der Informationsinhaber befugt, soweit er eigene Interes- sen geltend macht.          37 Fassung gemäss Ziff. II 53 der V vom 8. Nov. 2006 über die Anpassung von Bundesrats- verordnungen an die Totalrevision der Bundesrechtspflege, in Kraft seit 1. Jan. 2007   (AS 2006 4705).     Doppelbesteuerung   16   672.933.61   3 …38   4 Jede der Schlussverfügung vorangehende Verfügung, einschliesslich einer Verfü- gung über Zwangsmassnahmen, ist sofort vollstreckbar und kann nur zusammen mit  der Schlussverfügung angefochten werden.   Art. 20l39 Ersuchen ohne Personenangaben   1 Werden die betroffenen Personen im Ersuchen nicht direkt durch Personenangaben  genannt, sondern anhand eines bestimmten Verhaltensmusters bestimmt, so ersucht  die ESTV den Informationsinhaber, die betroffenen Personen zu identifizieren und  sie aufzufordern, in der Schweiz je einen Zustellungsbevollmächtigen zu bezeich- nen.   2 Die ESTV informiert den Kreis der betroffenen Personen durch Publikation im  Bundesblatt über das Amtshilfeersuchen und über deren Pflicht, je einen Zustel- lungsbevollmächtigten in der Schweiz zu bezeichnen.   3 Sie weist in der Publikation auf die vereinfachte Ausführung nach Artikel 20i hin  sowie darauf, dass sie ihre Schlussverfügung einem von ihr bezeichneten Zustel- lungsbevollmächtigten zustellt, wenn die betroffene Person innert Frist keinen  solchen bezeichnet hat. Sie orientiert die betroffenen Personen darüber, dass diese  beim von der ESTV bezeichneten Zustellungsbevollmächtigten weitere Informatio- nen über das Verfahren erhalten können.   4 Sie informiert in den amerikanischen Medien über die Publikation im Bundesblatt.   5 Den betroffenen Personen wird zur Bezeichnung des Zustellungsbevollmächtigten  eine Frist von 20 Tagen gesetzt. Kann die individuelle Aufforderung nach Absatz 1  nicht zugestellt werden, so beginnt die Frist am Tag der Publikation im Bundesblatt  nach Absatz 2 zu laufen.    5. Abschnitt:   Widerhandlungen   Art. 21   1 Nach Artikel 61 des VStG40 wird bestraft, wer vorsätzlich oder fahrlässig, zum  eigenen Vorteil oder zum Vorteil einer anderen Person:   a. der Pflicht zum Abzug eines Steuerrückbehalts nicht nachkommt;   b. einen zu Recht oder zu Unrecht vorgenommenen Steuerrückbehalt der ESTV  nicht abliefert;       38 Aufgehoben durch Ziff. II 53 der V vom 8. Nov. 2006 über die Anpassung von Bundes- ratsverordnungen an die Totalrevision der Bundesrechtspflege, mit Wirkung seit   1. Jan. 2007 (AS 2006 4705).   39  Eingefügt durch Ziff. I der V vom 16. Nov. 2011, in Kraft seit 30. Nov. 2011   (AS 2011 5259).   40 SR 642.21     V zum schweizerisch-amerikanischen   Doppelbesteuerungsabkommen vom 2. Oktober 1996   17   672.933.61   c. eine ungerechtfertigte Rückerstattung oder Verrechnung eines Steuerrückbe- halts erwirkt.   2 Nach Artikel 62 des VStG wird bestraft, wer, ohne dass der Tatbestand von Ab- satz 1 erfüllt ist, vorsätzlich oder fahrlässig:   a. im Verfahren zur Erhebung eines Steuerrückbehalts der Pflicht zur Einrei- chung von Aufstellungen und Abrechnungen, zur Erteilung von Auskünften  und zur Vorlage von Belegen nicht nachkommt;   b. als zum zusätzlichen Steuerrückbehalt verpflichtete Person eine unrichtige  Abrechnung ausstellt;   c. in einer Aufstellung oder Abrechnung oder in einem Antrag auf Rückerstat- tung des Steuerrückbehalts unwahre Angaben macht oder erhebliche Tat- sachen verschweigt oder dabei unwahre Belege über erhebliche Tatsachen  vorlegt;   d. als zum Steuerrückbehalt verpflichtete Person oder als antragstellende Per- son unrichtige Auskünfte erteilt;   e. in Bezug auf Steuerrückbehalte Rückerstattungs- oder Verrechnungsansprü- che geltend macht, die ihm nicht zustehen oder für die er bereits befriedigt  worden ist;   f. der Pflicht zur ordnungsgemässen Führung und Aufbewahrung der Ge- schäftsbücher, Register und Belege zuwiderhandelt;   g. die ordnungsgemässe Durchführung einer Buchprüfung oder andern amt- lichen Kontrolle erschwert, behindert oder verunmöglicht;   h. den Anforderungen über die Einzahlung oder Wiedereinzahlung von Ab- zugssteuern oder Steuerrückbehalten nicht nachkommt.   3 Im übrigen sind die Artikel 64 und 67 des VStG sinngemäss anwendbar.   6. Abschnitt:   Schlussbestimmungen   Art. 22 Aufhebung bisherigen Rechts   Die Verordnung vom 2. November 195141 zum schweizerisch-amerikanischen Dop- pelbesteuerungsabkommen wird aufgehoben.   Art. 23 Übergangsbestimmungen   1 Unter Vorbehalt von Absatz 2 ist diese Verordnung anwendbar auf Quellensteuern  für Einkünfte, die ab dem 1. Februar 1998 gezahlt oder gutgeschrieben werden.       41 [AS 1951 1031; 1962 1622 Art. 8; 1967 83; 1974 1962; 1975 2266]     Doppelbesteuerung   18   672.933.61   2 Für Steuerpflichtige, die nach Artikel 29 Absatz 3 des Abkommens beantragt ha- ben, noch während zwölf Monaten ab Inkrafttreten dieser Verordnung nach bisheri- gem Recht behandelt zu werden, gilt für Quellensteuern auf Einkünften, die bis zum  31. Januar 1999 gezahlt oder gutgeschrieben werden, das bisherige Recht.   Art. 23a42 Übergangsbestimmung zur Änderung vom 4. Mai 2022   Auf Bewilligungsgesuche, die beim Inkrafttreten der Änderung vom 4. Mai 2022  hängig sind, ist Artikel 4 Absätze 1–3 bisherigen Rechts anwendbar.   Art. 24 Inkrafttreten   Diese Verordnung tritt rückwirkend auf den 1. Februar 1998 in Kraft.       42 Eingefügt durch Ziff. I 4 der V vom 4. Mai 2022 über das Meldeverfahren im Konzern  bei der Verrechnungssteuer, in Kraft seit 1. Jan. 2023 (AS 2022 307).    	1. Abschnitt:  An der Quelle erhobene schweizerische Steuern von Kapitalerträgen 	Art. 1 Steuererhebung 	Art. 2 Steuerrückerstattung 	Art. 3 Verfahren für die Rückerstattung 	Art. 4  Meldeverfahren für Dividenden aus wesentlichen Beteiligungen 	Art. 4a  Meldung an die ESTV 	Art. 5  Rechtsmittel 	Art. 6 Steuereinzug durch die Vereinigten Staaten  	2. Abschnitt:  Quellensteuern auf anderen Einkünften aus schweizerischen Quellen 	Art. 7 Steuererhebung 	Art. 8 Steuerrückerstattung  	3. Abschnitt:  An der Quelle erhobene Steuern der Vereinigten Staaten 	Art. 9  Entlastung auf Grund des Abkommens bei direktem Bezug  von Einkünften 	Art. 10 Steuereinzug durch die Schweiz 	Art. 11  Zusätzlicher Steuerrückbehalt beim Bezug von amerikanischen  Dividenden und Zinsen über schweizerische Zwischenstellen 	Art. 12  Abrechnung des zusätzlichen Steuerrückbehalts 	Art. 13 Überwachung 	Art. 14 Rückerstattung oder Verrechnung des zusätzlichen Steuerrückbehalts 	Art. 15  Geltendmachung des zusätzlichen Steuerrückbehalts 	Art. 16 Zu Unrecht beanspruchte Rückerstattung oder Verrechnung des zusätzlichen Steuerrückbehalts 	Art. 17 Anwendbares Recht 	Art. 18  Abrechnung zwischen Bund und Kantonen  	4. Abschnitt:   Allgemeiner Informationsaustausch 	Art. 19 Meldungen der Vereinigten Staaten 	Art. 20  Rückerstattungsanträge und Meldungen von Dividenden 	Art. 20a Durchführung des Abkommens 	Art. 20b Verfahren  	4a. Abschnitt:   Informationsaustausch bei Verdacht auf Abgabebetrug 	Art. 20c Vorprüfung amerikanischer Ersuchen 	Art. 20d Beschaffung der Informationen 	Art. 20e Rechte der betroffenen Person 	Art. 20f Zwangsmassnahmen 	Art. 20g Durchsuchung von Räumen 	Art. 20h Beschlagnahme von Gegenständen, Dokumenten und Unterlagen 	Art. 20i Vereinfachte Ausführung 	Art. 20j Abschluss des Verfahrens 	Art. 20k Rechtsmittel 	Art. 20l  Ersuchen ohne Personenangaben  	5. Abschnitt:  Widerhandlungen 	Art. 21  	6. Abschnitt:  Schlussbestimmungen 	Art. 22 Aufhebung bisherigen Rechts 	Art. 23 Übergangsbestimmungen 	Art. 23a  Übergangsbestimmung zur Änderung vom 4. Mai 2022 	Art. 24 Inkrafttreten