Microsoft Word - 0.672.972.91.de.doc   1   Originaltext   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und   der Republik Tadschikistan zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 23. Juni 2010   Von der Bundesversammlung genehmigt am 17. Juni 20111   Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 26. Oktober 2011   In Kraft getreten am 26. Oktober 2011    (Stand am 4. Dezember 2012)     Die Schweizerische Eidgenossenschaft   und   die Republik Tadschikistan   vom Wunsch geleitet, die wirtschaftliche, wissenschaftliche und technische Zusam- menarbeit zwischen den beiden Staaten auszubauen und zu festigen und zu diesem  Zweck ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich   Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern   1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummen- steuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere:   a) in der Republik Tadschikistan:  – die Gewinnsteuer juristischer Personen,  – die Einkommenssteuer natürlicher Personen,        AS 2011 5055; BBl 2010 5839  1 AS 2011 5053   0.672.972.91    Doppelbesteuerung   2   0.672.972.91   – die Vermögenssteuer juristischer und natürlicher Personen,    (im Folgenden als «tadschikische Steuer» bezeichnet);   b) in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  – vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte), und  – vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches   Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere  Vermögensteile),    (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   5.  Das Abkommen gilt nicht für an der Quelle erhobene Steuern auf Lotteriege- winnen.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen   1.  Im Sinne diese Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:   a) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, Tadschikistan oder die Schweiz;   b) bedeutet der Ausdruck «Tadschikistan» die Republik Tadschikistan und um- fasst, wenn im geografischen Sinne verwendet, ihr in Übereinstimmung mit  dem Völkerrecht festgelegtes nationales Gebiet;   c) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;   d) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   e) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   f) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   g) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen betrieben  wird, das seine tatsächliche Geschäftsleitung in einem der Vertragsstaaten  hat, es sei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwi- schen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Tadschikistan   3   0.672.972.91   h) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger»:  – jede natürliche Person, welche die Staatsangehörigkeit eines Vertrags-  staats besitzt,  – jede juristische Person, Personengesellschaft oder Personenvereinigung,   die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet worden  sind;   i) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  – in Tadschikistan, das Finanzministerium oder dessen bevollmächtigter   Vertreter,  – in der Schweiz der Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung oder   sein bevollmächtigter Vertreter.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses  Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, wobei die Bedeutung  nach der in diesem Staat anwendbaren Steuergesetzgebung einer Bedeutung vorgeht,  die der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat.   Art. 4 Ansässige Person   1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat  und seine politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften. Der Ausdruck  umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quel- len in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig  ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohn- stätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren per- sönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensin- teressen).   b) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ih- ren gewöhnlichen Aufenthalt für mehr als 90 Tage hat.   c) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, dessen Staats- angehörigkeit sie besitzt.     Doppelbesteuerung   4   0.672.972.91   d) Besitzt die Person die Staatsangehörigkeit beider Staaten oder keines der  Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in  gegenseitigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie nur in demjenigen Staat als ansässig, in dem sich der Ort ihrer  tatsächlichen Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte   1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;   b) eine Zweigniederlassung;   c) eine Geschäftsstelle;   d) eine Fabrikationsstätte;   e) eine Werkstätte;   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Eine Bauausführung oder eine Montage oder eine damit zusammenhängende  Überwachungstätigkeit ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf  Monate überschreitet.   4.  Ungeachtet der vorgehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätte:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Werbung zu betreiben, Informationen ab- zugeben, wissenschaftliche Forschung zu betreiben oder andere Tätigkeiten  auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Tadschikistan   5   0.672.972.91   f) eine Montage, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im Zusam- menhang mit der Lieferung von durch dieses Unternehmen hergestellten  Maschinen oder Ausrüstungen im anderen Vertragsstaat durchgeführt wird;   g) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a–f genannten Tätigkeiten aus- zuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der  festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit  darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze l  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen   1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg- lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen. Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.     Doppelbesteuerung   6   0.672.972.91   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbstständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne   1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbstständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Aufgrund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass  ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Tadschikistan   7   0.672.972.91   Art. 8 Internationaler Verkehr   1.  Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internatio- nalen Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der  Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   2.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in  dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden  ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das Schiff betreibt.   3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen   1.  Wenn:   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist; oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind; und   in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanziellen  Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die von  denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,  so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen erzielt  hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unter- nehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden Gewinne, mit denen ein Unternehmen eines Vertragsstaats besteuert  worden ist, auch den Gewinnen eines Unternehmens des andern Vertragsstaats  zugerechnet und entsprechend besteuert und handelt es sich dabei um Gewinne, die  das Unternehmen des andern Vertragsstaats erzielt hätte, wenn die zwischen den  beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wären, wie sie  unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, so können sich die  zuständigen Behörden der Vertragsstaaten zur Herbeiführung einer Einigung über  die Berichtigung der Gewinne in den beiden Vertragsstaaten konsultieren.   Art. 10 Dividenden   1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden  eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, nicht übersteigen:     Doppelbesteuerung   8   0.672.972.91   a) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte  eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die unmittelbar  über mindestens 20 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden Ge- sellschaft verfügt;   b) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die  Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien oder anderen Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbetei- ligung sowie aus sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach  dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den  Einkünften aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige nutzungsberechtigte Empfänger der Dividenden im anderen Vertragsstaat,  in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche  Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch  eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividen- den gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung  gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 (Unternehmensgewinne) beziehungsweise Arti- kel 14 (Selbständige Arbeit) anzuwenden.   5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen   1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der  Nutzungsberechtigte der Zinsen eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist,  10 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.   3.  Ungeachtet von Absatz 2 können Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen  und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person, die der Nutzungsberechtigte     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Tadschikistan   9   0.672.972.91   ist, gezahlt werden, nur in diesem anderen Staat besteuert werden, wenn die Zinsen  gezahlt werden:   a) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kaufmännischer oder  wissenschaftlicher Ausrüstungen auf Kredit;   b) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren durch ein Unternehmen an  eine anderes Unternehmen auf Kredit;   c) für ein von einer Bank gewährtes Darlehen irgendeiner Art; oder   d) an den anderen Vertragsstaat, seine politischen Unterabteilungen oder loka- len Körperschaften.   4.  Der in diesem Abkommen verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte  aus Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an  Grundstücken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners  ausgestattet sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus  Obligationen, einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne  aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne  dieses Abkommens.   5.  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Forde- rung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder  festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 (Unternehmensgewinne)  beziehungsweise Artikel 14 (Selbständige Arbeit) anzuwenden.   6.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne  Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem  Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Schuld, für  die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Ein- richtung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung  die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebs- stätte oder die feste Einrichtung liegt.   7.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.     Doppelbesteuerung   10   0.672.972.91   Art. 12 Lizenzgebühren   1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren Nutzungsbe- rechtigter eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, können im anderen  Staat besteuert werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch im Vertragsstaat, aus dem sie stam- men, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn  der Nutzungsberechtigte der Lizenzgebühren eine im andern Vertragsstaat ansässige  Person ist, 5 Prozent des Bruttobetrages der Lizenzgebühren nicht übersteigen.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Ver- gütungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von  Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken,  einschliesslich kinematographischer Filme und Filme oder Aufzeichnungen für  Radio und Fernsehen, von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, ge- heimen Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmän- nischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzge- bühren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte  oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und  die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall  ist Artikel 7 (Unternehmensgewinne) beziehungsweise Artikel 14 (Selbständige  Arbeit) anzuwenden.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist  oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung, für  die die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren eingegangen worden ist, und  trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die  Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Tadschikistan   11   0.672.972.91   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen   1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne von Artikel 6 (Einkünfte aus unbeweglichem  Vermögen) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat  besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen  Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh- men) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat  besteuert werden.   3.  Gewinne aus der Veräusserung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im  internationalen Verkehr betrieben werden, und von beweglichem Vermögen, das  dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags- staat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des  Unternehmens befindet.   4.  Gewinne aus der Veräusserung von Aktien des Anteilskapitals einer Gesellschaft,  deren Vermögen unmittelbar oder mittelbar zur Hauptsache aus in einem Vertrags- staat gelegenem unbeweglichen Vermögen besteht, können in diesem Staat besteuert  werden.   5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2, 3 und 4 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräus- serer ansässig ist.   Art. 14 Selbständige Arbeit   1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die  Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht.  Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbständige Arbeit   1.  Vorbehaltlich der Artikel 16 (Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen),  18 (Ruhegehälter) und 19 (Öffentlicher Dienst) können Gehälter, Löhne und ähn- liche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselb-    Doppelbesteuerung   12   0.672.972.91   ständiger Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die  Arbeit wird im anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so  können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet von Absatz 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn:   a) der Empfänger sich im anderen Staat während des betreffenden Steuerjahres  insgesamt nicht länger als 183 Tage aufhält; und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist; und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat unterhält.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbstständige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges,  das im internationalen Verkehr betrieben wird, ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen   Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat  ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler   1.  Ungeachtet der Artikel 14 (Selbständige Arbeit) und 15 (Unselbständige Arbeit)  können Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie  Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker, oder als Sportler  aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im  anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7  (Unternehmensgewinne), 14 (Selbständige Arbeit) und 15 (Unselbständige Arbeit)  in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sportler seine  Tätigkeit ausübt. Dieser Absatz ist nicht anwendbar, wenn dargetan wird, dass  weder der Künstler oder Sportler noch mit ihm verbundene Personen unmittelbar an  den Gewinnen dieser Person beteiligt sind.   Art. 18 Ruhegehälter   Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 (Öffentlicher Dienst) können Ruhegehälter  und ähnliche Vergütungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für  frühere unselbständige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Tadschikistan   13   0.672.972.91   Art. 19 Öffentlicher Dienst   1. a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter,  die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen Unterabteilungen  oder lokalen Körperschaften an eine natürliche Person für die diesem Staat  oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten  Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im  anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat  geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist, und:  – die Staatsangehörigkeit dieses Staates besitzt; oder  – nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.   2. a)2 Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem  Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errichte- ten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der  politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste ge- zahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.    b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und die  Staatsangehörigkeit dieses Staates besitzt.   3.  Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhegehälter für Dienst- leistungen, die im Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertrags- staats oder einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften  erbracht werden, sind die Artikel 15 (Unselbständige Arbeit), 16 (Aufsichtsrats- und  Verwaltungsratsvergütungen) und 18 (Ruhegehälter) anwendbar.   Art. 20 Studenten   Zahlungen, die ein Student oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat aus- schliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertrags- staat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat  ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Andere Einkünfte   1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt werden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne von Artikel 6 Absatz 2 (Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen) nicht       2 AS 2012 6667     Doppelbesteuerung   14   0.672.972.91   anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger im anderen  Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder  eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die  Rechte oder Vermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu  dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7  (Unternehmensgewinne) beziehungsweise Artikel 14 (Selbständige Arbeit) anzu- wenden.   Art. 22 Vermögen   1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne von Artikel 6 (Einkünfte aus unbeweglichem  Vermögen), das einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im  anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert werden.   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht,  kann im anderen Staat besteuert werden.   3.  Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben werden,  sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge  dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung   1.  In Tadschikistan wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in Tadschikistan ansässige Person Einkünfte oder hat sie Ver- mögen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in der Schweiz besteuert werden, so rechnet Tadschikistan:  – auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag   an, der der in der Schweiz gezahlten Steuer vom Einkommen ent- spricht;   – auf die vom Vermögen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag  an, der der in der Schweiz gezahlten Steuer vom Vermögen entspricht.    Der anzurechnende Betrag darf jedoch in beiden Fällen den Teil der vor der  Anrechnung ermittelten Steuer vom Einkommen oder vom Vermögen nicht  übersteigen, der auf die Einkünfte, die in der Schweiz besteuert werden kön- nen, oder auf das Vermögen, das dort besteuert werden kann, entfällt.   b) Einkünfte oder Vermögen einer in Tadschikistan ansässigen Person, die  nach den Bestimmungen dieses Abkommens von der Besteuerung in Ta- dschikistan auszunehmen sind, können gleichwohl in Tadschikistan bei der  Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen oder Vermögen dieser  Person einbezogen werden.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Tadschikistan   15   0.672.972.91   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen in Tadschikistan be- steuert werden, so nimmt die Schweiz, unter Vorbehalt von Buchstabe b,  diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der Besteuerung aus; sie kann  aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen oder das üb- rige Vermögen dieser ansässigen Person den Steuersatz anwenden, der an- zuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder das betreffende Ver- mögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären. Auf Gewinne nach  Artikel 13 Absatz 4 (Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen) findet  diese Befreiung nur Anwendung, wenn die tatsächliche Besteuerung dieser  Gewinne in Tadschikistan nachgewiesen wird.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren, die nach Artikel 10 (Dividenden), 11 (Zinsen) oder 12 (Li- zenzgebühren) in Tadschikistan besteuert werden können, so gewährt die  Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag eine Entlastung. Die Entlas- tung besteht:  – in der Anrechnung der nach den Artikeln 10 (Dividenden), 11 (Zinsen)   und 12 (Lizenzgebühren) in Tadschikistan erhobenen Steuer auf die  vom Einkommen dieser ansässigen Person geschuldete schweizerische  Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der An- rechnung ermittelten schweizerischen Steuer nicht übersteigen, der auf  die Einkünfte entfällt, die in Tadschikistan besteuert werden können;  oder   – in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  – in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden, Zinsen oder   Lizenzgebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im  Abzug der in Tadschikistan erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Di- videnden, Zinsen oder Lizenzgebühren.    Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung gemäss den Vorschriften über  die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur  Vermeidung der Doppelbesteuerung und ordnet das Verfahren dementspre- chend.   c) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in Ta- dschikistan ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, die ihr zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende Gesell- schaft in der Schweiz ansässig wäre.   Art. 24 Gleichbehandlung   1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen     Doppelbesteuerung   16   0.672.972.91   Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder  unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet von Artikel 1 (Per- sönlicher Geltungsbereich) auch für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig  sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus- üben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergün- stigungen und -ermässigungen aufgrund des Personenstandes oder der Familien- lasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1 (Verbundene Unternehmen), Artikel 11 Absatz 7  (Zinsen) oder Artikel 12 Absatz 6 (Lizenzgebühren) anwendbar ist, sind Zinsen,  Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats an  eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der Ermittlung der steuer- pflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie  Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen.  Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats gegen- über einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person hat, bei der Ermittlung des  steuerpflichtigen Vermögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen  wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansässigen Person zum Abzug  zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten  Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unter- worfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit  zusammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des  erstgenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt ungeachtet von Artikel 2 (Unter das Abkommen fallende  Steuern) für Steuern jeder Art und Bezeichnung.   Art. 25 Verständigungsverfahren   1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zustän- digen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von  Artikel 24 Absatz 1 (Gleichbehandlung) erfasst wird, der zuständigen Behörde des  Vertragsstaats unterbreiten, dessen Staatsangehörigkeit sie besitzt. Der Fall muss  innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet  werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-    Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Tadschikistan   17   0.672.972.91   tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens  entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein- sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann,  die im Abkommen nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.   Art. 26 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer   Vertretungen   Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern  diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen  Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer Vereinbarungen zustehen.   Art. 27 Inkrafttreten   1.  Dieses Abkommen bedarf der Ratifizierung. Die Ratifikationsurkunden werden  so bald wie möglich ausgetauscht.   2.  Das Abkommen tritt mit dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft.  Seine Bestimmungen finden Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern für Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Ka- lenderjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalenderjah- res beginnen.   Art. 28 Kündigung   Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalender- jahres kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern für Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres gezahlt  oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.     Doppelbesteuerung   18   0.672.972.91   Geschehen zu Duschanbe, am 23. Juni 2010, im Doppel in deutscher, tadschikischer,  russischer und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich  ist. Bei unterschiedlicher Auslegung des deutschen, tadschikischen und russischen  Wortlauts soll der englische Wortlaut massgebend sein.   Für die   Schweizerische Eidgenossenschaft:   Für die   Republik Tadschikistan:   Stephan Nellen Safarali Mahsuddinovich Najmiddinov    Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Tadschikistan   19   0.672.972.91   Protokoll     Die Schweizerische Eidgenossenschaft   und   die Republik Tadschikistan   haben in Duschanbe, am 23. Juni 2010 anlässlich der Unterzeichnung des Abkom- mens zwischen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen die folgenden, einen  integrierenden Bestandteil des Abkommens bildenden Bestimmungen vereinbart:   1.  Zu Art. 7   In Bezug auf Artikel 7 Absätze 1 und 2 (Unternehmensgewinne) besteht Einver- nehmen darüber, dass, soweit ein Unternehmen eines Vertragsstaats im andern Staat  durch eine dort gelegene Betriebsstätte Güter oder Waren verkauft oder eine andere  Geschäftstätigkeit ausübt, die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht aufgrund des vom  Unternehmen bezogenen Gesamtbetrags berechnet werden dürfen, sondern nur  aufgrund desjenigen Teils der Gesamteinkünfte, welcher der Betriebsstätte für ihre  effektive Tätigkeit bei diesen Verkäufen oder Geschäften zugerechnet werden kann.   Hat ein Unternehmen bei Verträgen über die Überwachung, Lieferung oder Montage  oder den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen  oder Anlagen oder öffentlicher Einrichtungen eine Betriebsstätte, so werden die  Gewinne dieser Betriebsstätte nicht aufgrund der gesamten Summe des Vertrages  ermittelt, sondern nur aufgrund desjenigen Vertragsteils, der tatsächlich durch die  Betriebsstätte im Staat, in dem diese liegt, erfüllt wird.   Die Gewinne, die auf den Teil des Vertrags entfallen, der durch den Hauptsitz des  Unternehmens erfüllt wird, können nur in dem Staat besteuert werden, in dem das  Unternehmen ansässig ist.   2.  Zu den Art. 7 und 12   Es besteht Einvernehmen darüber, dass Zahlungen für die Benutzung oder das Recht  auf Benutzung von gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüs- tung Unternehmensgewinne im Sinne von Artikel 7 darstellen.   3.  Zu den Art. 18 und 19   Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in den Artikeln 18 (Ruhegehälter) und  19 (Öffentlicher Dienst) verwendete Ausdruck «Ruhegehälter» nicht nur periodische  Zahlungen, sondern auch Pauschalleistungen einschliesst.   Geschehen zu Duschanbe, am 23. Juni 2010, im Doppel in deutscher, tadschikischer,  russischer und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleichermassen verbindlich     Doppelbesteuerung   20   0.672.972.91   ist. Bei unterschiedlicher Auslegung des deutschen, tadschikischen und russischen  Wortlauts soll der englische Wortlaut massgebend sein.   Für die   Schweizerische Eidgenossenschaft:   Für die   Republik Tadschikistan:   Stephan Nellen Safarali Mahsuddinovich Najmiddinov