672.933.61   1   Ordinanza  concernente la convenzione svizzero-americana  di doppia imposizione   del 15 giugno 1998 (Stato 1° gennaio 2023)     Il Consiglio federale svizzero,   visto l’articolo 35 capoverso 1 della legge federale del 18 giugno 20211 concernente  l’esecuzione delle convenzioni internazionali in ambito fiscale;   in esecuzione dell’articolo 25 paragrafo 5 della convenzione del 2 ottobre 19962 tra la  Confederazione Svizzera e gli Stati Uniti d’America per evitare le doppie imposizioni  in materia di imposte sul reddito (convenzione),3   ordina:   Capo 1: Imposte svizzere riscosse alla fonte sui redditi di capitali   Art. 1 Riscossione dell’imposta   Le imposte sui dividendi e sugli interessi che secondo la legge federale del 13 ottobre  19654 sull’imposta preventiva (LIP) devono essere riscosse alla fonte, sono trattenute  all’aliquota legale intera, anche se il beneficiario dei redditi di capitali ha la sua sede o  il suo domicilio negli Stati Uniti. Sono fatte salve le disposizioni dell’articolo 4.   Art. 2 Rimborso dell’imposta   1 Il beneficiario dei redditi di capitali ha diritto al rimborso secondo gli articoli 10 e 11  della convenzione se:    a. al momento della scadenza del reddito imposto possedeva il diritto di godi- mento sul collocamento di capitale che ha fruttato il reddito imposto;   b. aveva sede o domicilio negli Stati Uniti, secondo l’articolo 4 della conven- zione;   c. prova di aver diritto a beneficiare della convenzione secondo l’articolo 22  della stessa.   2 Non hanno alcun diritto al rimborso, ai sensi della convenzione e della presente  ordinanza:   a. le organizzazioni internazionali aventi una sede negli Stati Uniti;        RU 1998 1807  1 RS 672.2  2 RS 0.672.933.61  3 Nuovo testo giusta il n. II 9 dell’O del 10 nov. 2021 concernente l’adeguamento del diritto   federale nell’ambito dell’esecuzione delle convenzioni internazionali in ambito fiscale, in  vigore dal 1° gen. 2022 (RU 2021 704).   4 RS 642.21   672.933.61     Doppia imposizione   2   672.933.61   b. i funzionari delle organizzazioni internazionali e i membri delle rappresen- tanze diplomatiche e consolari di Stati terzi che risiedono negli Stati Uniti ma  che, secondo la legislazione americana, non vi hanno il domicilio.   3 Il diritto al rimborso dell’imposta preventiva svizzera riscossa alla fonte ammonta  al:   a. 35 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi se il beneficiario è un istituto  previdenziale riconosciuto che non controlla la società svizzera che paga i  dividendi;   b. 30 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi che una società americana,  che adempie le condizioni dell’articolo 10 paragrafo 2 lettera a della con- venzione, riceve da una società svizzera, qualora non sia stata richiesta la  procedura prevista dall’articolo 4;   c. 20 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi negli altri casi;   d. 35 per cento dell’ammontare lordo degli interessi.   4 Gli ammontari d’imposta da rimborsare non fruttano alcun interesse.   5 Non vi è alcun diritto al rimborso dell’imposta preventiva trattenuta sulle vincite alle  lotterie in Svizzera.   Art. 3 Procedura di rimborso   1 Il rimborso dell’imposta preventiva svizzera riscossa alla fonte deve essere do- mandato su modulo ufficiale all’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC),  al più tardi il 31 dicembre del terzo anno successivo allo spirare dell’anno civile in cui  è scaduto il reddito imposto. Le persone fisiche devono presentare la domanda sul  modulo 82 I, le società sul modulo 82 C e gli altri beneficiari sul modulo 82 E. Se il  termine non viene osservato, il diritto è perento.5   2 Il termine si considera come osservato se, prima del suo spirare, la domanda debi- tamente compilata e accompagnata dai mezzi di prova richiesti perviene all’AFC6 o è  stata consegnata al suo indirizzo alle poste svizzere o a una rappresentanza diploma- tica o consolare svizzera all’estero.   3 L’AFC esamina la domanda. Essa richiede le informazioni complementari e le prove  necessarie direttamente al richiedente o per il tramite della competente autorità degli  Stati Uniti prevista nell’articolo 3 paragrafo 1 lettera f (ii) della convenzione.   4 Se respinge la domanda, in tutto o in parte, l’AFC lo comunica al richiedente.7       5 Nuovo testo giusta il n. I 4 dell’O del 4 mag. 2022 sulla procedura di notifica all’interno di  un gruppo ai fini dell’imposta preventiva, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 307).   6 Nuova espr. giusta il n. I 4 dell’O del 4 mag. 2022 sulla procedura di notifica all’interno di  un gruppo ai fini dell’imposta preventiva, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 307). Di  detta mod. é tenuto conto in tutto il presente testo.   7 Nuovo testo giusta il n. II 9 dell’O del 10 nov. 2021 concernente l’adeguamento del diritto  federale nell’ambito dell’esecuzione delle convenzioni internazionali in ambito fiscale, in  vigore dal 1° gen. 2022 (RU 2021 704).     Conv. svizzero-americana di doppia imposizione. O   3   672.933.61   5 Se non è d’accordo in merito a quanto comunicato dall’AFC e la controversia non  può essere composta in altro modo, il richiedente può chiedere una decisione  dell’AFC.8   Art. 49 Procedura di notificazione per dividendi da partecipazioni  determinanti   1 La società svizzera che ne fa richiesta può essere autorizzata a ridurre solo del 5 per  cento i dividendi versati a una società americana ai sensi dell’articolo 3 paragrafo 1  lettera b della convenzione se, nella procedura di dichiarazione secondo i capover- si 2–4, è accertato che sono rispettate le premesse degli articoli 10 paragrafo 2  lettera a nonché 22 della convenzione.10   2 La società svizzera che versa i dividendi deve presentare domanda all’AFC sul  modulo 823 prima della scadenza dei dividendi. In pari tempo essa deve comprovare  che la società americana:   a. dispone direttamente di almeno il 10 per cento dei voti che possono essere  esercitati nella sua assemblea generale; e   b. ha diritto a beneficiare della convenzione conformemente all’articolo 22 della  stessa.11   3 L’AFC verifica la domanda. Un’autorizzazione può essere rilasciata solo quando è  accertato che la società americana, a carico della quale dovrebbe essere trasferita  l’imposta, ha diritto al previsto sgravio da questa imposta a titolo di partecipazione  determinante secondo l’articolo 10 paragrafo 2 lettera a della convenzione.  L’autorizzazione viene notificata per scritto ed è valida cinque anni.12   4 Se la domanda è respinta in tutto o in parte, la società svizzera può esigere dall’AFC  una decisione, che deve essere notificata con indicazione dei motivi e dei rimedi  giuridici.   5 Se i presupposti per il diritto alla procedura di dichiarazione non sono più adempiuti,  la società svizzera che paga i dividendi deve informarne tempestivamente l’AFC.   Art. 4a13 Dichiarazione all’AFC   1 Se dispone di un’autorizzazione, la società svizzera che paga i dividendi ne dichiara  spontaneamente entro 30 giorni il pagamento mediante il modulo 108. Esso deve  essere presentato all’AFC unitamente al modulo ufficiale di riscossione.       8 Introdotto dal n. II 9 dell’O del 10 nov. 2021 concernente l’adeguamento del diritto federale  nell’ambito dell’esecuzione delle convenzioni internazionali in ambito fiscale, in vigore dal  1° gen. 2022 (RU 2021 704).   9 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 22 dic. 2004, in vigore dal 1° gen. 2005 (RU 2005 23).  10 Nuovo testo giusta il n. I 4 dell’O del 4 mag. 2022 sulla procedura di notifica all’interno di   un gruppo ai fini dell’imposta preventiva, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 307).  11 Nuovo testo giusta il n. I 4 dell’O del 4 mag. 2022 sulla procedura di notifica all’interno di   un gruppo ai fini dell’imposta preventiva, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 307).  12 Nuovo testo giusta il n. I 4 dell’O del 4 mag. 2022 sulla procedura di notifica all’interno di   un gruppo ai fini dell’imposta preventiva, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 307).  13 Introdotto dal n. I dell’O del 22 dic. 2004, in vigore dal 1° gen. 2005 (RU 2005 23).     Doppia imposizione   4   672.933.61   2 Il capoverso 1 è valido anche quando non è stata presentata nessuna istanza di  autorizzazione o non è ancora stata presa nessuna decisione. In assenza di istanza di  autorizzazione, questa deve essere presentata unitamente al modulo 108. Se il con- trollo dell’AFC dimostra un abuso della procedura di dichiarazione, l’imposta pre- ventiva e un eventuale interesse di mora devono essere riscossi posticipatamente. Se  la riscossione posticipata è contestata, l’AFC emana una decisione.   Art. 514  Rimedi giuridici   I ricorsi contro le decisioni dell’AFC ai sensi degli articoli 3 capoverso 4 e 4 capo- verso 4 sono retti dalle disposizioni generali concernenti l’organizzazione giudiziaria.   Art. 6 Ricupero dell’imposta per mezzo degli Stati Uniti   Se s’appalesa che un rimborso dell’imposta preventiva svizzera trattenuta alla fonte è  stato accordato a torto a una persona domiciliata negli Stati Uniti o che l’ammontare  dell’imposta rimborsata ha superato quello a cui questa persona avrebbe avuto diritto  secondo le disposizioni della convenzione, l’autorità degli Stati Uniti competente  secondo l’articolo 3 paragrafo 1 lettera f (ii) della convenzione, di sua propria inizia- tiva o a richiesta dell’AFC, reclama, conformemente all’articolo 26 paragrafo 2 della  convenzione, l’ammontare che deve essere restituito e lo trasferisce all’AFC.   Capo 2: Imposte alla fonte su altri redditi di fonte svizzera   Art. 7 Riscossione dell’imposta   Le imposte che devono essere riscosse alla fonte sui redditi da attività lucrativa e sulle  prestazioni di previdenza secondo gli articoli 91–93 e 95–97 della legge federale del  14 dicembre 199015 sull’imposta federale diretta (LIFD) vengono riscosse anche se il  beneficiario ha il suo domicilio negli Stati Uniti. Sono eccettuate:   a. le indennità ricevute da incaricati che abitualmente non dispongono in Sviz- zera di una base fissa per esercitare la loro attività;   b. le remunerazioni per lavoro subordinato svolto come membro di un equi- paggio regolare a bordo di navi o aeromobili impiegati nel traffico interna- zionale;   c. le rendite pagate sulla base di un precedente rapporto di lavoro di diritto pri- vato o di una forma riconosciuta di previdenza individuale vincolata;    d. le rendite pagate a titolo di precedenti attività dipendenti di diritto pubblico, a  condizione che il beneficiario sia cittadino americano.       14 Nuovo testo giusta il n. II 53 dell’O dell’8 nov. 2006 (revisione totale dell’organizzazione  giudiziaria federale), in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 4705).   15 RS 642.11     Conv. svizzero-americana di doppia imposizione. O   5   672.933.61   Art. 8 Rimborso dell’imposta   1 Il beneficiario residente degli Stati Uniti conformemente alle prescrizioni dell’arti- colo 4 della convenzione ha diritto al rimborso dell’imposta trattenuta alla fonte:16   a. per le imposte trattenute sui proventi dell’attività svolta come artista o spor- tivo conformemente all’articolo 92 LIFD17, se prova che i proventi lordi  dell’anno fiscale in questione non superano globalmente 10’000 dollari ame- ricani o il controvalore in franchi svizzeri;   b.18 per le imposte trattenute sulle prestazioni in capitale provenienti da istituzioni  di diritto privato della previdenza professionale o da forme riconosciute di  previdenza individuale vincolata (art. 96 LIFD), se prova che le competenti  autorità fiscali degli Stati Uniti sono a conoscenza della prestazione in capi- tale;   c.19 per le imposte trattenute sulle prestazioni in capitale provenienti da istituzioni  di diritto pubblico della previdenza professionale (art. 95 LIFD), se possiede  la cittadinanza americana e prova che le competenti autorità fiscali degli Stati  Uniti sono a conoscenza della prestazione in capitale.   2 Il rimborso delle imposte riscosse alla fonte sui redditi di cui al capoverso 1 lettera a  può essere domandato al più presto dopo lo spirare dell’anno civile nel corso del quale  i redditi sono stati realizzati. La domanda di rimborso deve essere presentata  all’Amministrazione delle contribuzioni del Cantone che ha prelevato le imposte alla  fonte, prima della scadenza del quinto anno civile successivo a quello nel corso del  quale i redditi sono scaduti. Se il termine non viene osservato, il diritto è perento.   3 Il rimborso delle imposte trattenute alla fonte sui redditi di cui al capoverso 1 lettere  b e c deve essere richiesto all’Amministrazione delle contribuzioni del Cantone che ha  prelevato le imposte alla fonte, entro un termine di tre anni dalla scadenza dei redditi.  Se il termine non viene osservato, il diritto è perento.20   4 Il capoverso 2 dell’articolo 3 si applica per analogia al calcolo delle scadenze di cui  ai capoversi 2 e 3 del presente articolo.   5 La procedura è disciplinata dalla legislazione del Cantone che ha riscosso le imposte  alla fonte.       16  Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 1° nov. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001   (RU 2000 2998).   17 RS 642.11  18  Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 1° nov. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001    (RU 2000 2998).  19  Introdotto dal n. I dell’O del 1° nov. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001 (RU 2000 2998).  20  Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 1° nov. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001    (RU 2000 2998).     Doppia imposizione   6   672.933.61   Capo 3: Imposte degli Stati Uniti riscosse alla fonte   Art. 921 Sgravio in base alla convenzione in caso di riscossione diretta di  redditi   1 La persona che è residente di Svizzera secondo l’articolo 4 della convenzione e può  beneficiare della convenzione sulla base dell’articolo 22 della stessa, ha diritto, in  caso di riscossione diretta di redditi provenienti dagli Stati Uniti, ai seguenti sgravi  sull’imposta alla fonte americana:   a. 30 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi se il beneficiario è un istituto  previdenziale riconosciuto che non controlla la società che paga i dividendi;   b. 25 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi di una società americana che  prova all’autorità competente degli Stati Uniti secondo l’articolo 3 paragrafo  1 lettera f (ii) della convenzione, che le condizioni di cui all’articolo 10 pa- ragrafo 2 lettera a della convenzione sono soddisfatte;   c. 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi pagati da un «Real Estate  Investment Trust» americano, a condizione che il beneficiario sia una persona  fisica che detiene in questo «Real Estate Investment Trust» una parteci- pazione inferiore al 10 per cento;   d. 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi negli altri casi;   e. 30 per cento dell’ammontare lordo d’interessi d’obbligazioni pagabili verso  consegna di cedole;   f. 30 per cento dell’ammontare lordo degli altri interessi, eccettuati i profitti di  cui all’articolo 11 paragrafo 6 della convenzione;   g. 30 per cento dell’ammontare lordo di diritti di licenze.   2 La persona fisica residente di Svizzera conformemente all’articolo 4 della conven- zione ha diritto:   a. allo sgravio totale dell’imposta americana trattenuta alla fonte su pensioni  private e su rendite ai sensi dell’articolo 18 paragrafo 2 della convenzione;   b. allo sgravio totale dell’imposta americana trattenuta alla fonte su pensioni di  diritto pubblico, se possiede la cittadinanza svizzera;   c. a una riduzione dell’imposta americana trattenuta alla fonte al 15 per cento  dell’ammontare lordo delle prestazioni delle assicurazioni sociali americane  ai sensi dell’articolo 19 paragrafo 4 della convenzione.   3 Le persone che intendono far valere il loro diritto agli sgravi dell’imposta americana  trattenuta alla fonte conformemente ai capoversi 1 o 2 lettera a o b devono rimettere al  debitore americano o al suo ufficio di pagamento (withholding agent) l’attestato su  modulo W-8BEN richiesto dalle autorità fiscali degli Stati Uniti. Ne sono dispensate  le persone che hanno concluso un «Qualified Intermediary Withholding Agreement»  con le autorità fiscali degli Stati Uniti.       21  Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 1° nov. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001   (RU 2000 2998).     Conv. svizzero-americana di doppia imposizione. O   7   672.933.61   Art. 10 Ricupero dell’imposta da parte della Svizzera   1 Se s’appalesa che lo sgravio totale o parziale dell’imposta americana è stato ottenuto  abusivamente grazie alla convenzione, l’AFC ricupera posteriormente per conto  dell’autorità fiscale degli Stati Uniti l’ammontare d’imposta eluso.    2 L’AFC è autorizzata a domandare le informazioni, esigere le prove, impartire le  istruzioni e prendere le decisioni necessarie a tale scopo.   3 L’articolo 5 è applicabile per analogia ai reclami e ai ricorsi inoltrati contro queste  decisioni.   Art. 1122 Trattenuta supplementare d’imposta in caso di riscossione di  dividendi e interessi americani per il tramite di istituti di pagamento  svizzeri   1 Chiunque, in qualità di «Qualified Intermediary», riceve in Svizzera da società  americane o da loro uffici di pagamento, per conto di terzi, dividendi americani ridotti  all’85 o al 95 per cento del loro ammontare lordo, deve, in vista del pagamento o  dell’accredito immediato a beneficiari effettivi residenti di Svizzera o in vista di un  bonifico su loro richiesta a una persona residente all’estero, trattenere sull’ammontare  ricevuto il 15 per cento (in caso di versamento dell’85 per cento dell’ammontare  lordo) o il 25 per cento (in caso di versamento del 95 per cento dell’ammontare lordo)  del dividendo lordo ed, entro 30 giorni dalla fine del trimestre nel corso del quale l’ac- credito è stato effettuato, far pervenire questa trattenuta, in franchi svizzeri, contem- poraneamente a un avviso su modulo 182, all’AFC (sul conto 30-4120-3).   2 Chiunque, in qualità di «Qualified Intermediary», riceve in Svizzera da debitori ame- ricani o da loro uffici di pagamento, per conto di terzi, interessi americani per il loro  intero ammontare lordo i quali, in base alla convenzione, sono esonerati secondo il di- ritto interno americano dalla deduzione d’imposta da operare alla fonte, deve, in vista  del pagamento o dell’accredito immediato a beneficiari effettivi residenti di Svizzera o  in vista di un bonifico su loro richiesta a una persona residente all’estero, trattenere  sull’ammontare ricevuto il 30 per cento dell’interesse lordo ed, entro 30 giorni dalla fine  del trimestre nel corso del quale l’accredito è stato effettuato, fare pervenire questa  trattenuta, in franchi svizzeri, contemporaneamente a un avviso su modulo 182, all’AFC  (sul conto 30–4120–3).   3 Il «Qualified Intermediary» che deve operare una trattenuta d’imposta conforme- mente ai capoversi 1 e 2 può delegare questo obbligo a un altro «Qualified Interme- diary». L’articolo 12 si applica tuttavia al «Qualified Intermediary» che ha proceduto  a tale delega. Questi è pure responsabile dell’esattezza delle informazioni messe a  disposizione del «Qualified Intermediary» che ha assunto la delega in vista  dell’operazione di trattenuta dell’imposta.   4 La trattenuta supplementare d’imposta non è prelevata su dividendi e interessi  americani, ricevuti per conto di persone che sono esenti dall’imposta conformemente       22  Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 1° nov. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001   (RU 2000 2998).     Doppia imposizione   8   672.933.61   all’articolo 56 LIFD o che sono direttamente affiliate al SIS SegaInterSettle o a un  altro ufficio di clearing riconosciuto dall’AFC.   5 Per la conversione in franchi svizzeri della trattenuta supplementare d’imposta è  applicabile il corso del cambio in vigore il giorno del ricevimento in Svizzera del  dividendo o dell’interesse americano. Se la persona che è tenuta a fare la trattenuta  supplementare d’imposta bonifica i dividendi o gli interessi americani al beneficiario  effettivo prima di questa data, la conversione deve essere fatta sulla base del corso  medio della domanda e dell’offerta all’ultimo giorno lavorativo prima della ricezione  del dividendo americano o dell’interesse americano.   6 Un interesse di mora è dovuto, senza diffida, sugli importi d’imposta esigibili dopo i  termini di scadenza di cui ai capoversi 1 e 2. Il tasso d’interesse è identico a quello  applicabile all’imposta preventiva.   Art. 1223 Conteggio della trattenuta supplementare d’imposta   1 La persona tenuta a fare la trattenuta supplementare d’imposta deve rilasciare al  beneficiario del dividendo o dell’interesse così diminuito un conteggio datato conte- nente le indicazioni seguenti:   a. i nomi della persona che rilascia e del beneficiario che riceve il conteggio;   b. il nome della società che versa il dividendo o del debitore del credito per il  quale l’interesse è stato ricevuto;   c. per i dividendi, il numero e il genere delle azioni; per gli interessi, il genere e  l’ammontare del credito;   d. la data della scadenza e l’ammontare lordo dei dividendi e degli interessi;   e. l’ammontare della trattenuta supplementare d’imposta in franchi svizzeri,  convertito al corso preso come base per il bonifico del dividendo o dell’in- teresse; se il bonifico al beneficiario è stato fatto in dollari americani, la  conversione della trattenuta supplementare d’imposta deve essere fatta sulla  base del corso medio della domanda e dell’offerta all’ultimo giorno lavorativo  prima della ricezione del dividendo americano o dell’interesse americano;   f. l’annotazione che il conteggio serve a far valere il diritto al computo o al  rimborso (art. 15).   2 I duplicati dei conteggi devono essere indicati come tali.   Art. 13 Vigilanza   1 L’AFC vigila sull’osservanza delle disposizioni di cui agli articoli 11 e 12.   2 Essa è autorizzata a domandare le informazioni, esigere le prove, impartire le istru- zioni e prendere le decisioni necessarie a tale scopo.   3 L’articolo 5 è applicabile per analogia ai reclami e ai ricorsi presentati contro queste  decisioni.       23  Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 1° nov. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001   (RU 2000 2998).     Conv. svizzero-americana di doppia imposizione. O   9   672.933.61   4 La persona che è tenuta a fare la trattenuta supplementare d’imposta o che ha dele- gato questo obbligo a un’altra persona conformemente all’articolo 11 capoverso 3  deve vigilare affinché il suo ufficio di revisione esterno informi annualmente l’AFC  sull’osservanza delle prescrizioni della presente ordinanza concernenti il conteggio e  il versamento della trattenuta supplementare d’imposta.24   Art. 14 Rimborso o computo della trattenuta supplementare d’imposta   1 La persona, i cui redditi da dividendi o interessi americani sono stati diminuiti della  trattenuta supplementare d’imposta in virtù dell’articolo 11, può domandare il rim- borso o il computo in franchi svizzeri (art. 12 cpv. 1 lett. e) se:   a. al momento della scadenza del reddito imposto essa possedeva il diritto di  godimento sugli investimenti di capitale americani che hanno fruttato il red- dito imposto;   b. al momento della scadenza del reddito imposto essa era residente di Svizzera  secondo l’articolo 4 della convenzione;   c. prova di aver diritto a beneficiare della convenzione conformemente all’arti- colo 22 della stessa.25   1bis Il rimborso della trattenuta supplementare d’imposta in franchi svizzeri (art. 12  cpv. 1 lett. e) può essere richiesto anche da persone residenti all’estero, se i loro redditi  sono stati erroneamente diminuiti della trattenuta supplementare d’imposta.26   2 Non hanno diritto al rimborso o al computo ai sensi della convenzione e della pre- sente ordinanza:   a. le organizzazioni internazionali aventi una sede in Svizzera;   b. i funzionari delle organizzazioni internazionali e i membri delle rappresen- tanze diplomatiche e consolari di Stati terzi che risiedono in Svizzera ma che  non sono quivi tenuti a pagare imposte sulla sostanza e sul reddito per le loro  azioni od obbligazioni americane o per il reddito di esse.   2bis Il diritto al rimborso o al computo è perento per la persona che:   a. contrariamente alle prescrizioni legali, non dichiara alle autorità fiscali com- petenti i dividendi o gli interessi americani diminuiti della trattenuta sup- plementare d’imposta conformemente all’articolo 11 o il patrimonio ameri- cano da cui provengono tali redditi di capitali (persone fisiche);   b. non contabilizza in modo regolare come redditi i dividendi o gli interessi  americani diminuiti della trattenuta supplementare d’imposta conformemente  all’articolo 11 (persone giuridiche, società commerciali senza personalità  giuridica e imprese straniere con stabile organizzazione all’interno del Pae- se).27       24  Introdotto dal n. I dell’O del 1° nov. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001 (RU 2000 2998).  25  Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 1° nov. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001    (RU 2000 2998).  26  Introdotto dal n. I dell’O del 1° nov. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001 (RU 2000 2998).  27  Introdotto dal n. I dell’O del 1° nov. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001 (RU 2000 2998).     Doppia imposizione   10   672.933.61   3 Gli ammontari rimborsati o computati non fruttano alcun interesse.   Art. 1528 Esercizio del diritto alla trattenuta supplementare d’imposta   1 La persona che ha diritto in virtù dell’articolo 14 al rimborso o al computo della  trattenuta supplementare d’imposta, deve far valere il suo diritto utilizzando un mo- dulo speciale e producendo gli originali dei conteggi che le sono stati rilasciati in  conformità dell’articolo 12 capoverso 1:   a. all’ufficio competente per accogliere le sue istanze di computo o di rimborso  dell’imposta preventiva sui redditi di capitali svizzeri;   b. nel medesimo momento in cui essa può far valere un diritto al computo o al  rimborso dell’imposta preventiva sui redditi di capitali svizzeri scaduti nel  medesimo anno in cui sono scaduti i dividendi e gli interessi americani colpiti  dalla trattenuta supplementare d’imposta in virtù dell’articolo 11.   2 Si può rinunciare a produrre i singoli conteggi secondo l’articolo 12 capoverso 1,  qualora venga presentato un conteggio generale del medesimo valore.   3 Il diritto al rimborso o al computo della trattenuta supplementare d’imposta si  estingue se non viene esercitato nei tre anni successivi allo spirare dell’anno civile in  cui sono scaduti i dividendi o gli interessi americani.   Art. 16 Rimborso o computo della trattenuta supplementare d’imposta do- mandati a torto   1 Se una trattenuta supplementare d’imposta fatta in virtù dell’articolo 11 è stata  rimborsata o computata a torto, il suo ammontare deve essere restituito all’AFC  (conto 30-4120-3).29   2 Il ricupero incombe all’ufficio che ha deciso a torto il rimborso o il computo.   Art. 17 Diritto applicabile   I capi secondo e terzo della LIP30 sono applicabili per analogia ad eccezione degli  articoli 23, 24 capoversi 3 e 4, 25, 27 e 28.   Art. 1831 Regolamento dei conti fra la Confederazione e i Cantoni   1 L’aliquota dei Cantoni nel prodotto netto annuo della trattenuta supplementare  d’imposta ammonta al 10 per cento.       28  Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 1° nov. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001   (RU 2000 2998).   29  Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 1° nov. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001   (RU 2000 2998).   30 RS 642.21  31  Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 1° nov. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001    (RU 2000 2998).     Conv. svizzero-americana di doppia imposizione. O   11   672.933.61   2 La ripartizione dell’aliquota spettante ai Cantoni è effettuata conformemente all’ar- ticolo 2 capoverso 2 LIP32.   3 La ripartizione fra il Cantone e i Comuni è di competenza del Cantone interessato.   Capo 4:33 Scambio di informazioni in generale   Art. 19 Informazioni provenienti dagli Stati Uniti   L’AFC utilizza, all’attenzione delle autorità fiscali cantonali, le informazioni che le  sono trasmesse dalle competenti autorità americane in merito a dividendi, interessi,  diritti di licenze, pensioni e rendite vitalizie private che sono stati versati dall’America  a beneficiari svizzeri.   Art. 2034 Domande di rimborso e dichiarazioni di dividendi   L’AFC può trasmettere alla competente autorità americana i duplicati dei moduli 108  e delle domande di rimborso dell’imposta preventiva che le hanno fatto pervenire i  beneficiari americani di dividendi e interessi svizzeri.   Art. 20a Applicazione della convenzione   1 L’AFC trasmette alla competente autorità americana le informazioni ottenibili in  base al diritto svizzero che sono necessarie alla corretta applicazione delle disposi- zioni della convenzione.   2 Essa informa anticipatamente la persona interessata dall’affare in questione (persona  interessata) riguardo al genere e ai limiti delle informazioni da trasmettere.   3 Se la persona interessata acconsente allo scambio di informazioni, queste vengono  trasmesse immediatamente dopo l’ottenimento del consenso.   Art. 20b Procedura   1 L’AFC decide su tutte le contestazioni che sorgono in merito alla trasmissione di  notizie e alla comunicazione di informazioni.   2 Se la persona interessata non acconsente alla trasmissione di informazioni alla  competente autorità americana oppure non risponde entro 30 giorni, l’AFC emette una  decisione.   3 I rimedi giuridici contro le decisioni e risoluzioni dell’AFC sono disciplinati  nell’articolo 5.       32 RS 642.21  33  Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 1° nov. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001    (RU 2000 2998).  34 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 22 dic. 2004, in vigore dal 1° gen. 2005 (RU 2005 23).     Doppia imposizione   12   672.933.61   Capo 4a:35 Scambio di informazioni in caso di sospetto di frode fiscale   Art. 20c Esame preliminare delle richieste americane   1 Le richieste delle competenti autorità americane per lo scambio di informazioni  intese a prevenire truffe e delitti analoghi in materia fiscale secondo l’articolo 26 della  convenzione sono oggetto di un esame preliminare dell’AFC.   2 Se una richiesta di scambio di informazioni non può essere soddisfatta, l’AFC ne  informa la competente autorità americana. Quest’ultima può completare la sua  richiesta.   3 Se l’esame preliminare dimostra che le condizioni dell’articolo 26 della conven- zione, in correlazione con il numero 10 del suo protocollo, sono verosimilmente  adempiute, l’AFC informa della presentazione della richiesta e delle informazioni  reclamate la persona che in Svizzera dispone delle relative informazioni (detentore  delle informazioni). Il resto del contenuto della richiesta non deve essere comunicato  al detentore delle informazioni (art. 26 par. 1 terzo periodo della convenzione).   4 L’AFC chiede contemporaneamente al detentore delle informazioni di trasmetterle  le informazioni e d’invitare la persona interessata a designare in Svizzera un manda- tario autorizzato a ricevere le notificazioni.   Art. 20d Ottenimento delle informazioni   1 Se il detentore delle informazioni trasmette all’AFC le informazioni richieste,  quest’ultima le esamina ed emette una decisione finale.   2 Se il detentore delle informazioni o la persona interessata, rispettivamente il man- datario autorizzato a ricevere le notificazioni, non acconsente a fornire le informazioni  richieste entro un termine di 14 giorni, l’AFC emette nei confronti del detentore delle  informazioni una decisione con la quale esige la consegna delle informazioni indicate  nella richiesta americana.   3 Il segreto bancario o un segreto professionale non costituiscono ostacolo all’otte- nimento di informazioni.   Art. 20e Diritti della persona interessata   1 L’AFC notifica parimenti alla persona interessata, che ha designato un mandatario  svizzero autorizzato a ricevere le notificazioni, la decisione indirizzata al detentore  delle informazioni nonché copia della richiesta della competente autorità americana, a  meno che nella richiesta non venga espressamente chiesta la segretezza.   2 Se la persona interessata non ha designato un mandatario autorizzato a ricevere le  notificazioni, la notificazione deve essere eseguita dalla competente autorità ameri- cana secondo il diritto americano. Contemporaneamente, l’AFC fissa alla persona un  termine per acconsentire allo scambio di informazioni o per designare un mandatario  autorizzato a ricevere le notificazioni.       35  Introdotto dal n. I dell’O del 1° nov. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001 (RU 2000 2998).     Conv. svizzero-americana di doppia imposizione. O   13   672.933.61   3 La persona interessata può partecipare alla procedura e consultare gli atti. La con- sultazione degli atti e la partecipazione alla procedura possono essere rifiutate sol- tanto:   a. per documenti e atti procedurali per i quali esistono motivi di segretezza;  oppure    b. se lo esige l’articolo 26 della convenzione.   4 Oggetti, documenti e atti che sono stati consegnati all’AFC o che quest’ultima si è  procurata non possono essere utilizzati ai fini dell’applicazione del diritto fiscale  svizzero. È fatto salvo l’articolo 20j capoverso 4.   Art. 20f Misure coercitive   1 Se le informazioni richieste nella decisione non sono fornite all’AFC entro il termine  fissato, possono essere prese misure coercitive. Al riguardo si può procedere al  sequestro di oggetti, documenti e atti in forma scritta o su supporti di immagini o di  dati nonché alla perquisizione domiciliare.    2 Le misure coercitive devono essere ordinate dal direttore dell’AFC o dal suo sosti- tuto. Esse devono essere eseguite da funzionari particolarmente istruiti a tale scopo e  possono essere sequestrati soltanto oggetti, documenti e atti che potrebbero essere  importanti in relazione con la richiesta di scambio di informazioni.   3 In caso di pericolo imminente e se una misura non può essere ordinata tempesti- vamente, il funzionario può di sua iniziativa eseguire una misura coercitiva. La misura  deve essere approvata entro tre giorni dal direttore dell’AFC o dal suo sostituto.   4 La polizia dei Cantoni e dei Comuni sostiene l’AFC nell’esecuzione delle misure  coercitive.   Art. 20g Perquisizione di locali   1 Si può procedere alla perquisizione di locali soltanto se è probabile che in essi si  trovino gli oggetti, i documenti e gli atti che sono in relazione con la richiesta di  scambio di informazioni.   2 L’esecuzione della perquisizione è disciplinata nell’articolo 49 della legge federale  del 22 marzo 197436 sul diritto penale amministrativo.   Art. 20h Sequestro di oggetti, documenti e atti    1 La perquisizione di oggetti, documenti e atti deve essere effettuata con il massimo  riguardo per i segreti privati.   2 Prima della perquisizione, al possessore degli oggetti, dei documenti e degli atti o al  detentore delle informazioni deve essere data l’occasione di esprimersi sul loro  contenuto. Il detentore delle informazioni deve collaborare alle operazioni di loca- lizzazione e identificazione degli oggetti, dei documenti e degli atti.       36 RS 313.0     Doppia imposizione   14   672.933.61   3 Il possessore o il detentore delle informazioni deve assumersi le spese provocate  dalle misure coercitive.   Art. 20i Esecuzione semplificata   1 Se la persona interessata acconsente di fornire le informazioni alla competente au- torità americana, può informarne per scritto l’AFC. Questo consenso è irrevocabile.   2 L’AFC constata per scritto il consenso e chiude la procedura con la trasmissione  delle informazioni alla competente autorità americana.   3 Se il consenso riguarda solo una parte delle informazioni, i rimanenti oggetti, do- cumenti e atti vengono procurati conformemente agli articoli 20d e seguenti e tra- smessi con decisione finale.   Art. 20j Chiusura della procedura   1 L’AFC emette una decisione finale motivata. In essa si pronuncia sull’esistenza di  una frode fiscale e decide in merito alla trasmissione di oggetti, documenti e atti alla  competente autorità americana.   2 La decisione è notificata alla persona interessata per il tramite del suo mandatario  autorizzato a ricevere le notificazioni.   3 Se non è stato designato alcun mandatario autorizzato a ricevere le notificazioni, la  notificazione avviene con pubblicazione nel Foglio federale.   4 Dopo il passaggio in giudicato della decisione finale, le informazioni trasmesse alla  competente autorità americana possono essere utilizzate dall’AFC.   Art. 20k Rimedi giuridici   1 Il ricorso contro la decisione finale dell’AFC relativa alla trasmissione delle infor- mazioni è retto dalle disposizioni generali concernenti l’organizzazione giudiziaria.37   2 Anche il detentore delle informazioni è autorizzato al ricorso, per quanto faccia  valere interessi propri.   3 ...38   4 Ogni decisione anteriore alla decisione finale, compresa quella relativa a misure  coercitive, è immediatamente esecutiva e può essere impugnata solo congiuntamente  alla decisione finale.   Art. 20l39 Richieste senza indicazione di dati personali   1 Se nella richiesta le persone interessate non sono identificate mediante dati personali  bensì mediante un modello di comportamento determinato, l’AFC chiede al detentore       37 Nuovo testo giusta il n. II 53 dell’O dell’8 nov. 2006 (revisione totale dell’organizzazione  giudiziaria federale), in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 4705).   38 Abrogato dal n. II 53 dell’O dell’8 nov. 2006 (revisione totale dell’organizzazione giudi- ziaria federale), con effetto dal 1° gen. 2007 (RU 2006 4705).   39 Introdotto dal n. I dell’O del 16 nov. 2011, in vigore dal 30 nov. 2011 (RU 2011 5259).     Conv. svizzero-americana di doppia imposizione. O   15   672.933.61   delle informazioni di identificare tali persone e di invitarle a designare in Svizzera un  mandatario autorizzato a ricevere le notificazioni.   2 L’AFC informa inoltre la cerchia delle persone interessate mediante pubblicazione  nel Foglio federale in merito alla richiesta di assistenza amministrativa e all’obbligo  di designare in Svizzera un mandatario autorizzato a ricevere le notificazioni.   3 Nella pubblicazione l’AFC menziona l’esecuzione semplificata prevista  dall’articolo 20i e il fatto che notificherà la propria decisione finale a un mandatario  autorizzato a ricevere le notificazioni designato dall’AFC, se la persona interessata  non ne designa uno entro il termine stabilito. Inoltre le persone interessate sono  informate del fatto che possono ottenere ulteriori informazioni sulla procedura presso  il mandatario autorizzato a ricevere le notificazioni designato dall’AFC.   4 L’AFC annuncia nei media americani la pubblicazione nel Foglio federale.   5 Le persone interessate devono designare entro il termine di 20 giorni un mandatario  autorizzato a ricevere le notificazioni. Se la sollecitazione personale di cui al capo- verso 1 non può essere notificata, il termine decorre dal giorno della pubblicazione nel  Foglio federale di cui al capoverso 2.   Capo 5: Infrazioni   Art. 21   1 Conformemente all’articolo 61 LIP40 è punito chiunque, intenzionalmente o per  negligenza, al fine di procacciare un profitto a sé o a un’altra persona:   a. non soddisfa all’obbligo di dedurre una trattenuta d’imposta;   b. non versa all’AFC una trattenuta d’imposta fatta a ragione o a torto;   c. ottiene un rimborso o un computo ingiustificato di una trattenuta d’imposta.   2 Conformemente all’articolo 62 LIP è punito chiunque, intenzionalmente o per ne- gligenza, senza che sia data la fattispecie del capoverso 1:   a. nella procedura di riscossione di una trattenuta d’imposta, non soddisfa  all’obbligo di consegnare ricapitolazioni e conteggi, di dare informazioni e di  produrre documenti giustificativi;   b. rilascia conteggi inesatti in qualità di contribuente alla trattenuta supple- mentare d’imposta;   c. fornisce dati falsi o tace fatti rilevanti in una ricapitolazione, in un conteggio  oppure in una domanda di rimborso della trattenuta ovvero presenta docu- menti suppositizi per giustificare fatti rilevanti;   d. fornisce informazioni inesatte in qualità di contribuente o richiedente della  trattenuta d’imposta;       40 RS 642.21     Doppia imposizione   16   672.933.61   e. fa valere per le trattenute d’imposta diritti al rimborso o al computo che non  gli spettano o che sono già stati soddisfatti;   f. contravviene all’obbligo di tenere regolarmente e custodire i libri commer- ciali, i registri e i documenti giustificativi;   g. intralcia, impedisce o rende impossibile l’esecuzione normale di una verifica  contabile o di altri controlli ufficiali;   h. non dà seguito alle ingiunzioni concernenti il versamento o trasferimento di  imposte alla fonte o di trattenute d’imposta.   3 Per il rimanente, sono applicabili per analogia le disposizioni degli articoli 64 e 67  della LIP.   Capo 6: Disposizioni finali   Art. 22 Diritto previgente: abrogazione   L’ordinanza del 2 novembre 195141 concernente la convenzione americano-svizzera  di doppia imposizione è abrogata.   Art. 23 Disposizioni transitorie   1 Fatte salve le disposizioni del capoverso 2, la presente ordinanza è applicabile alle  imposte alla fonte riscosse sui redditi pagati o accreditati a partire dal 1° febbraio  1998.   2 Per i contribuenti che, in base all’articolo 29 paragrafo 3 della convenzione, hanno  richiesto di essere trattati secondo il diritto anteriore ancora per dodici mesi a decorrere  dall’entrata in vigore della presente ordinanza, il diritto anteriore è applicabile alle  imposte alla fonte riscosse sui redditi pagati o accreditati fino al 31 gennaio 1999.   Art. 23a42 Disposizione transitoria della modifica del 4 maggio 2022   Alle domande di autorizzazione pendenti al momento dell’entrata in vigore della  modifica del 4 maggio 2022 è applicabile l’articolo 4 capoversi 1–3 del diritto  anteriore.   Art. 24 Entrata in vigore   La presente ordinanza entra retroattivamente in vigore il 1° febbraio 1998.       41 [RU 1951 1058, 1962 1702 art. 8, 1967 76, 1974 1962, 1975 2266]  42 Introdotto dal n. I 4 dell’O del 4 mag. 2022 sulla procedura di notifica all’interno di un   gruppo ai fini dell’imposta preventiva, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 307).    	Capo 1: Imposte svizzere riscosse alla fonte sui redditi di capitali 	Art. 1 Riscossione dell’imposta 	Art. 2 Rimborso dell’imposta 	Art. 3 Procedura di rimborso 	Art. 4  Procedura di notificazione per dividendi da partecipazioni determinanti 	Art. 4a  Dichiarazione all’AFC 	Art. 5   Rimedi giuridici 	Art. 6 Ricupero dell’imposta per mezzo degli Stati Uniti  	Capo 2: Imposte alla fonte su altri redditi di fonte svizzera 	Art. 7 Riscossione dell’imposta 	Art. 8 Rimborso dell’imposta  	Capo 3: Imposte degli Stati Uniti riscosse alla fonte 	Art. 9  Sgravio in base alla convenzione in caso di riscossione diretta di redditi 	Art. 10 Ricupero dell’imposta da parte della Svizzera 	Art. 11  Trattenuta supplementare d’imposta in caso di riscossione di dividendi e interessi americani per il tramite di istituti di pagamento svizzeri 	Art. 12  Conteggio della trattenuta supplementare d’imposta 	Art. 13 Vigilanza 	Art. 14 Rimborso o computo della trattenuta supplementare d’imposta 	Art. 15  Esercizio del diritto alla trattenuta supplementare d’imposta 	Art. 16 Rimborso o computo della trattenuta supplementare d’imposta domandati a torto 	Art. 17 Diritto applicabile 	Art. 18  Regolamento dei conti fra la Confederazione e i Cantoni  	Capo 4:  Scambio di informazioni in generale 	Art. 19 Informazioni provenienti dagli Stati Uniti 	Art. 20  Domande di rimborso e dichiarazioni di dividendi 	Art. 20a Applicazione della convenzione 	Art. 20b Procedura  	Capo 4a:  Scambio di informazioni in caso di sospetto di frode fiscale 	Art. 20c Esame preliminare delle richieste americane 	Art. 20d Ottenimento delle informazioni 	Art. 20e Diritti della persona interessata 	Art. 20f Misure coercitive 	Art. 20g Perquisizione di locali 	Art. 20h Sequestro di oggetti, documenti e atti 	Art. 20i Esecuzione semplificata 	Art. 20j Chiusura della procedura 	Art. 20k Rimedi giuridici 	Art. 20l  Richieste senza indicazione di dati personali  	Capo 5: Infrazioni 	Art. 21  	Capo 6: Disposizioni finali 	Art. 22 Diritto previgente: abrogazione 	Art. 23 Disposizioni transitorie 	Art. 23a  Disposizione transitoria della modifica del 4 maggio 2022 	Art. 24 Entrata in vigore