RS 0.672.951.81   1   Traduzione   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera e il Granducato del Lussemburgo   per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito   e sul patrimonio   Conclusa il 21 gennaio 1993  Approvata dall’Assemblea federale il 29 novembre 19931  Istrumenti di ratificazione scambiati il 20 gennaio 1994  Entrata in vigore il 19 febbraio 1994   (Stato 27  maggio 2020)     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo del Granducato del Lussemburgo,  desiderosi di concludere una convenzione per evitare le doppie imposizioni in mate- ria di imposte sul reddito e sul patrimonio;  desiderosi di sviluppare ulteriormente le loro relazioni economiche e di migliorare la  cooperazione in materia fiscale;  nell’intento di eliminare la doppia imposizione con riferimento alle imposte sul  reddito e sul patrimonio senza creare opportunità di non imposizione o di ridotta  imposizione attraverso l’evasione o l’elusione fiscale (incluse le strategie di abuso  dei tratti fiscali («treaty-shopping») finalizzate ad ottenere i benefici previsti dalla  presente Convenzione a beneficio indiretto di residenti in Stati terzi),  hanno convenuto quanto segue:2   Art. 1 Soggetti  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  prelevate per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche  o amministrative o dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di prelevamento.  2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili o       RU 1994 333; FF 1993 I 1234  1 RU 1994 332  2 Nuovo testo giusta l’all. 1 n. I dell’Acc. amichevole del 12 mag. 2020, in vigore dal    27 mag. 2020 (RU 2020 2715).   0.672.951.81    Doppia imposizione   2   0.672.951.81   immobili, le imposte sull’ammontare complessivo degli stipendi o dei salari corri- sposti dalle imprese nonché le imposte sui plusvalori.  3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) per quanto concerne il Lussemburgo:  (i) l’imposta sul reddito delle persone fisiche,  (ii) l’imposta sulle società,  (iii) l’imposta speciale sui tantièmes,  (iv) l’imposta sul patrimonio, e  (v) l’imposta commerciale comunale calcolata sui benefici e sul capitale   d’esercizio,   (qui di seguito indicate quali «imposta lussemburghese»);  b) per quanto concerne la Svizzera:    le imposte federali, cantonali e comunali  (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri-  monio, utili industriali e commerciali, guadagni di capitale e altri reddi- ti), e   (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo- biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve e altri  elementi del patrimonio),    (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).  4.  La Convenzione si applicherà anche alle imposte di natura identica o analoga che  verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno alla  fine di ogni anno le modifiche importanti apportate alle rispettive legislazioni fiscali.  5.  La Convenzione non si applica all’Imposta federale preventiva riscossa in Sviz- zera alla fonte sulle vincite alle lotterie.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  come il contesto richiede, il Lussemburgo o la Svizzera;   b) il termine «Lussemburgo» designa il Granducato del Lussemburgo;  c) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;  d) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as-  sociazione di persone;  e) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è   considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;  f) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato   contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con il Lussemburgo   3   0.672.951.81   di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   g) per «traffico internazionale» s’intende qualsiasi attività di trasporto effettua- ta per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa il cui  luogo di direzione effettiva è situato in uno Stato contraente, ad eccezione  del caso in cui la nave o l’aeromobile sia utilizzato esclusivamente tra locali- tà situate nell’altro Stato contraente;   (i) per quanto concerne il Lussemburgo: il ministro delle finanze o il suo   rappresentante autorizzato,  (ii) per quanto concerne la Svizzera: il direttore dell’Amministrazione fede-  rale delle contribuzioni o un suo rappresentante autorizzato.  2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, le espres- sioni non diversamente definite hanno il significato che ad esse è attribuito dalla  legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della Convenzione, a meno  che il contesto non richieda una diversa interpretazione.   Art. 4 Residcnza  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata ad imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residcnza,  della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga.  2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente dello Stato nel quale ha un’abitazione  permanente; se essa dispone di un’abitazione permanente in ciascuno degli  Stati, è considerata residente dello Stato nel quale le sue relazioni personali  ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione permanente in  alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna  abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non  soggiorna abitualmente in alcuno eli essi, è considerata residente dello Stato  del quale ha la nazionalità;   d) se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati o se non ha la naziona- lità di alcuno dì essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risolvono la  questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa è residente dello Stato in cui si trova la sede della sua direzione effettiva.     Doppia imposizione   4   0.672.951.81   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.  2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;  b) una succursale;  c) un ufficio;  d) un’officina;  e) un laboratorio; e  f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o un altro luogo di estra-  zione di risorse naturali.  3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio costituisce una stabile  organizzazione soltanto se la sua durata oltrepassa i 12 mesi.  4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, non si considera che  vi sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di altre attività  che abbiano carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate alle lettere a–e, a condizione che l’insieme delle attività  della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere  preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si considera che  questa impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività  che questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non  si limitino a quelle menzionate al paragrafo 4 e che, se fossero esercitate tramite una  sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come una stabile  organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.  6.  Non si considera che un’impresa ha una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con il Lussemburgo   5   0.672.951.81   mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di  uno status indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della  loro ordinaria attività.  7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni immobili (com- presi i redditi delle attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente,  sono imponibili in detto altro Stato.  2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte morte o vive delle imprese agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti  ed altre risorse naturali. Le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.  3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.  4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una libera professione.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in citi detti utili sono attribuibili alla stabile organizzazione.  2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente vanno attribuiti a detta stabi- le organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se si fosse trattato di  un’impresa distinta e separata svolgente attività identiche o analoghe in condizioni  identiche o analoghe e in piena indipendenza dall’impresa di cui essa costituisce una  stabile organizzazione.  3.  Nella determinazione degli utili di urta stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza-    Doppia imposizione   6   0.672.951.81   zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione sia altrove.  4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da  attribuire a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra le diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 del presente  articolo non impediscono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili  secondo la ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale  che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.  5.  Nessun utile può essere attribuito ad una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.  6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.  7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non vengono  modificate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima, interna ed aerea  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione  effettiva dell’impresa.  2.  Gli utili derivanti dall’esercizio di battelli destinati alla navigazione interna sono  imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione  effettiva dell’impresa.  3.  Se la sede della direzione effettiva di un’impresa di navigazione marittima o  interna è situata a bordo di una nave o di un battello, detta sede si considera situata  nello Stato contraente in cui si trova il porto d’immatricolazione della nave o del  battello oppure, in mancanza di un porto di immatricolazione, nello Stato contraente  di cui è residente l’esercente la nave o il battello.  4.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune (pool), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1.  Allorché:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente; o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente;     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con il Lussemburgo   7   0.672.951.81   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.  2.  Quando uno Stato contraente include negli utili di un’impresa di detto Stato, e  tassa di conseguenza, utili sui quali un’impresa dell’altro Stato contraente è stata  tassata in detto altro Stato e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati conse- guiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra le due imprese  fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, l’altro Stato  procede a una rettifica appropriata dell’ammontare d’imposta prelevato su questi  utili. Per determinare questa rettifica occorre tener conto delle altre disposizioni  della presente Convenzione; se necessario, le autorità competenti degli Stati con- traenti si consultano.3  3.  Uno Stato contraente non rettificherà gli utili di un’impresa nei casi previsti dal  paragrafo 1 dopo lo spirare dei termini previsti dalla sua legislazione nazionale e, in  ogni caso, dopo lo spirare di cinque anni a decorrere dalla fine dell’anno in cui gli  utili oggetto di tale rettifica sarebbero stati conseguiti da un’impresa di questo Stato.  Il presente paragrafo non è applicabile in caso di frode od omissione volontaria.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente ad un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.  2. a) Tuttavia, tali dividendi sono imponibili anche nello Stato contraente di cui la   società che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di  detto Stato, ma, se il beneficiario effettivo dei dividendi è un residente  dell’altro Stato contraente, l’imposta così applicata non può eccedere:  (i) il 5 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, se il beneficiario ef-  fettivo è una società (diversa da una società di persone) che detiene di- rettamente almeno il 10 per cento del capitale della società che paga i  dividendi;   (ii) il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, negli altri casi.4  b) Nonostante le disposizioni della lettera a), lo Stato contraente di cui la socie-  tà è residente non riscuote imposte sui dividendi pagati da questa società se  il beneficiario effettivo dei dividendi è:  (i) una società residente dell’altro Stato contraente e detiene direttamente,   per un periodo di almeno due anni, almeno il 10 per cento del capitale  della società che paga i dividendi; oppure       3 Nuovo testo giusta l’all. 1 n. II dell’Acc. amichevole del 12 mag. 2020, in vigore dal   27 mag. 2020 (RU 2020 2715).   4 Nuovo testo giusta l’art. 1 dell’Acc. agg. del 25 ago. 2009, approvato dall’AF il   18 giu. 2010 e in vigore dal 19 nov. 2010 (RU 2010 5693 5691; FF 2010 1051).     Doppia imposizione   8   0.672.951.81   (ii) un fondo di pensione o un istituzione di previdenza.  Le autorità competenti degli Stati contraenti disciplinano di comune accordo le  modalità d’applicazione di dette limitazioni.  Le disposizioni del presente paragrafo non riguardano l’imposizione della società  per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.  3.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, da azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o  da altre quote di partecipazione agli utili – ad eccezione dei crediti – nonché i redditi  di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni  secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società distributrice.  4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato  contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività commer- ciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una profes- sione indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione generatri- ce dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base  fissa. In tale ipotesi, trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o  dell’articolo 14, a seconda dei casi.  5.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente  di detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi  effettivamente ad una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto altro  Stato, né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti,  sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non  distribuiti costituiscano in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto in questo altro Stato.  2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, gli interessi di obbligazioni e altri  titoli analoghi, nonché di averi di clienti presso banche o casse di risparmio sono  parimenti imponibili nello Stato contraente dal quale provengono ed in conformità  della legislazione di detto Stato, ma, se la persona che percepisce gli interessi ne è  l’effettivo beneficiario, l’imposta così applicata non può eccedere il 10 per cento  dell’ammontare lordo degli interessi. Le autorità competenti degli Stati contraenti  regolano di comune accordo le modalità d’applicazione di detta limitazione.  3.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, garantiti o non da ipoteca ovvero portanti o meno un diritto di  partecipazione agli utili del debitore e, segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni di prestiti compresi i premi ed altri frutti relativi a detti titoli.  Le pene per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del presente  articolo.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con il Lussemburgo   9   0.672.951.81   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato contraente  dal quale provengono gli interessi, sia un’attività industriale o commerciale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante  una base fissa ivi situata, ed il credito generatore degli interessi si ricolleghi effetti- vamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano applica- zione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.  5.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debito- re è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica o amministrativa, un suo ente  locale o un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia  esso un residente o non di urto Stato contraente, ha in uno Stato contraente una  stabile organizzazione o una base fissa per le cui necessità viene contratto il debito  sul quale sono pagati gli interessi e tali interessi sono a carico della stabile organiz- zazione o della base fissa, gli interessi stessi si considerano provenienti dallo Stato  contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.  6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitori e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato, contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto in questo altro Stato, se il residente ne è il  beneficiario effettivo.  2.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche, di  brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o  procedimenti segreti oppure per informazioni concernenti esperienze di carattere  industriale, commerciale o scientifico.  3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui il beneficiafio dei  canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato contraente dal  quale provengono i canoni, sia un’attività commerciale o industriale per mezzo di  una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante una base  fissa ivi situata ed i diritti o i beni generatori dei canoni si ricolleghino effettivamen- te a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano applicazione le  disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.  4.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato     Doppia imposizione   10   0.672.951.81   convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 sono imponibili nello Stato  contraente in cui detti beni sono situati.  2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte della proprietà  aziendale di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha  nell’altro Stato contraente, ovvero di beni mobili appartenenti ad una base fissa di  cui dispone un residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per  l’esercizio di una libera professione, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di  detta stabile organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base  fissa, sono imponibili in detto altro Stato.  3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili impiegati nel traffico  internazionale, di battelli che servono alla navigazione interna e di beni mobili  adibiti al loro esercizio, sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è  situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.  4.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati ai  paragrafi 1, 2 e 3 sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui l’alienante è  residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o di altre attività indipendenti di carattere analogo sono imponibili  soltanto in questo Stato, a meno che egli non disponga abitualmente di una base fissa  nell’altro Stato contraente per l’esercizio della propria attività. Ove disponga di una  tale base fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato, ma unicamente nella misura  in cui essi sono imputabili a detta base fissa.  2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti dei medici, degli avvocati, ingegneri, architetti, dei dentisti e  contabili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  remunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che  l’attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le  remunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con il Lussemburgo   11   0.672.951.81   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato sc   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  oltrepassano in totale i 183 giorni nel corso dell’anno fiscale considerato; e   b) le remunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato; e   c) l’onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le remunerazioni  percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi o aeromo- bili impiegati nel traffico internazionale, o a bordo di un battello che serve alla  navigazione interna, sono imponibili nello Stato contraente in cui è situata la sede  della direzione effettiva dell’impresa.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di ammini- strazione o di sorveglianza di una società residente dell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato  contraente come artista dello spettacolo, di teatro, del cinema, della radio o della  televisione, come musicista e sportivo, sono imponibili in detto altro Stato.  2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito ad una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito può essere tassato nello Stato  contraente dove dette prestazioni sono svolte, nonostante le disposizioni degli artico- li 7, 14 e 15.  3.  Le disposizioni del paragrafo 2 non si applicano qualora sia stabilito che né  l’artista dello spettacolo né lo sportivo né persone a loro associate partecipino,  direttamente o indirettamente, agli utili della persona menzionata a detto paragrafo.   Art. 18 Pensioni  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19, le pensioni e le altre  remunerazioni analoghe, pagate ad un residente di uno Stato contraente in relazione  ad un cessato impiego, sono imponibili soltanto in detto Stato.     Doppia imposizione   12   0.672.951.81   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) Le remunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato contraente, da   una sua suddivisione politica o amministrativa o da un suo ente locale a una  persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione o ente  locale, sono imponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali remunerazioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato con- traente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la persona fisica sia un re- sidente di detto altro Stato contraente; e  (i) abbia la nazionalità di detto Stato; o  (ii) non sia divenuto residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.  2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente, da una sua suddivisione   politica o amministrativa o da un suo ente locale sia direttamente sia median- te prelevamento da fondi da essi costituiti, a una persona fisica in corrispet- tivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione o ente locale, sono imponibili  soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia un residente di questo Stato e ne abbia la nazio- nalità.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano alle remunerazioni e pen- sioni pagate in corrispettivo di servizi resi nell’ambito di un’attività industriale o  commerciale esercitata da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o  amministrativa o da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è, o era, imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente  e che soggiorna nell’altro Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o di attendere  alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di manteni- mento, di studio o di formazione professionale, non sono imponibili in questo altro  Stato, a condizione che tali somme provengano da fonti situate fuori di questo Stato.   Art. 21 Altri redditi  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, di qualsiasi prove- nienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Convenzio- ne sono imponibili soltanto in tale Stato.  2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli prove- nienti da beni immobili come sono definiti al paragrafo 2 dell’articolo 6, quando il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente, sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile orga- nizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante una base fissa ivi  situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In tale     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con il Lussemburgo   13   0.672.951.81   ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a  seconda dei casi.   Art. 22 Patrimonio  1.  Il patrimonio costituito da beni immobili, considerati all’articolo 6, posseduto da  un residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente è imponibile  in detto altro Stato.  2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o da beni mobili appartenenti ad una base fissa di cui un residente di uno  Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato.  3.  Il patrimonio costituito da navi o da aeromobili impiegati nel traffico internazio- nale, da battelli che servono alla navigazione interna o da beni mobili adibiti al loro  esercizio, è imponibile soltanto nello Stato contraente in cui si trova la sede della  direzione effettiva dell’impresa.  4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 23 Metodi per l’eliminazione della doppia imposizione  La doppia imposizione sarà evitata nel modo seguente:  1.  In Lussemburgo:   a) Qualora un residente di Lussemburgo ritragga redditi o possieda un patrimo- nio che giusta le disposizioni della presente Convenzione sono imponibili in  Svizzera, il Lussemburgo esenta da imposta detti redditi o detto patrimonio,  salve le disposizioni delle lettere b) e c), ma può, per determinare l’imposta  afferente al rimanente reddito o al rimanente patrimonio di questo residente,  applicare l’aliquota corrispondente all’intero reddito o agli elementi di pa- trimonio senza tener conto dell’esenzione.   b) Qualora un residente di Lussemburgo ritragga redditi che giusta le disposi- zioni degli articoli 10 e 11 sono imponibili in Svizzera, il Lussemburgo con- cede sull’imposta che preleva sui redditi di detto residente un computo pari  all’imposta pagata in Svizzera. L’ammontare computato non può tuttavia ec- cedere la frazione dell’imposta, calcolata prima del computo corrispondente  ai redditi ritratti in Svizzera.   c) Qualora una società residente di Lussemburgo riceva dividendi da fonte  svizzera, il Lussemburgo esenta dall’imposta detti dividendi, a condizione  che questa società residente di Lussemburgo detenga direttamente dall’inizio  del suo esercizio almeno il 10 per cento del capitale della società svizzera  che paga i dividendi. Le azioni o le relative quote sociali della società sviz- zera sono esonerate, alle stesse condizioni, dall’imposta lussemburghese sul  patrimonio.     Doppia imposizione   14   0.672.951.81   2.  In Svizzera:  a) Qualora un residente di Svizzera ritragga redditi o possieda un patrimonio,   non considerati alle lettere b) e c), che giusta le disposizioni della presente  Convenzione sono imponibili in Lussemburgo, la Svizzera esenta da imposta  detti redditi o detto patrimonio, ma può, per determinare l’imposta afferente  al rimanente reddito o al rimanente patrimonio di questo residente, applicare  l’aliquota corrispondente all’intero redelito o all’intero patrimonio, senza te- ner conto dell’esenzione. Questa esenzione non si applica tuttavia ai tantiè- mes e ai salari versati da una società lussemburghese ai sensi dell’articolo 28  della presente Convenzione ad un residente di Svizzera, a meno che non sia  provata l’imposizione di questi redditi in Lussemburgo.   b) Qualora un residente di Svizzera ritragga redditi che giusta le disposizioni  degli articoli 10 e 11 sono imponibili in Lussemburgo, la Svizzera accorda,  su domanda del residente, uno sgravio.   Questo sgravio può avere le seguenti forme:  (i) computo dell’imposta pagata in Lussemburgo, giusta le disposizioni   degli articoli 10 e 11, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto resi- dente; l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde al  reddito imponibile in Lussemburgo; o   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; o  (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei redditi di cui si tratta, di   almeno l’imposta prelevata in Lussemburgo sull’ammontare lordo dei  redditi ritratti in Lussemburgo.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  giusta le prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzioni inter- nazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le doppie impo- sizioni.   c) Qualora una società residente di Svizzera riceva dividendi da una società re- sidente del Lussemburgo, essa fruisce, per quanto riguarda la riscossione  dell’imposta svizzera afferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di  cui beneficerebbe se la società che paga i dividendi fosse un residente di  Svizzera.   3.  Le disposizioni della lettera a) del paragrafo 1 e della lettera a) del paragrafo 2  non si applicano ai redditi o al patrimonio di un residente di uno Stato contraente se  l’altro Stato contraente applica le disposizioni della presente Convenzione per esen- tare questi redditi o questo patrimonio dall’imposta oppure applica a questi redditi le  disposizioni di cui al paragrafo 2 dell’articolo 10 o al paragrafo 2 dell’articolo 11.5       5 Introdotto dall’all. 1 n. III dell’Acc. amichevole del 12 mag. 2020, in vigore dal   27 mag. 2020 (RU 2020 2715).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con il Lussemburgo   15   0.672.951.81   Art. 24 Non discriminazione  1.  I nazionali di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato con- traente ad alcuna imposizione o ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o piú  onerosi di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i nazionali di detto altro  Stato che si trovino nella stessa situazione. La presente disposizione si applica  altresì, nonostante le disposizioni dell’articolo 1, alle persone che non sono residenti  di uno o di entrambi gli Stati contraenti.  2.  Il termine «nazionali» designa:   a) ogni persona fisica che ha la nazionalità di uno Stato contraente;  b) ogni persona giuridica, società di persone ed associazione costituita in con-  formità della legislazione in vigore in uno Stato contraente.  3.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno  favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono  la medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o al loro carichi di fami- glia.  4.  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni dell’articolo 9, del paragrafo 6 del- l’articolo 11 o del paragrafo 4 dell’articolo 12, gli interessi, i canoni ed altre spese  pagati da un’impresa di uno Stato contraente ad un residente dell’altro Stato con- traente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di detta  impresa, nelle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero pagati ad un  residente del primo Stato. Allo stesso modo, i debiti di un’impresa di uno Stato  contraente nei confronti di un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai  fini della determinazione del patrimonio imponibile di tale impresa, nelle stesse  condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero contratti nei confronti di un residen- te del primo Stato.  5.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposi- zione o ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o piú onerosi di quelli cui sono o  potranno essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.  6.  Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante le disposizioni  dell’articolo 2, alle imposte di ogni natura o denominazione.   Art. 25 Procedura amichevole  1.  Se ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti compor- tano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle disposizioni della  presente Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici     Doppia imposizione   16   0.672.951.81   previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il caso all’autorità  competente di uno dei due Stati contraenti.6 Il caso dovrà essere sottoposto entro i  tre anni che seguono la prima notificazione della misura che comporta  un’imposizione non conforme alle disposizioni della presente Convenzione.  2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere ad una soddisfacente soluzione, farà del suo meglio per regolare il caso in  via di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraen- te, al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.  3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del loro meglio per risolvere  in via di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione  o all’applicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di  eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.  4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  loro per pervenire a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti e procedere anche a  un colloquio nell’ambito di una commissione comune composta da esse stesse o da  loro rappresentanti.7  5. Quando:   a) in virtù del paragrafo 1, una persona ha sottoposto un caso all’autorità com- petente di uno Stato contraente fondandosi sul fatto che le misure adottate da  uno o da entrambi gli Stati contraenti hanno comportato per lei un’impo- sizione non conforme alla presente Convenzione; e    b) le autorità competenti non giungono a un accordo che possa risolvere questo  caso in virtù del paragrafo 2 entro tre anni dalla presentazione del caso  all’autorità competente dell’altro Stato contraente,   le controversie irrisolte di questo caso devono essere sottoposte a un arbitrato se la  persona lo richiede. Queste controversie irrisolte non possono tuttavia essere sotto- poste a una procedura d’arbitrato se una decisione giurisdizionale è già stata emessa  da uno dei due Stati. A meno che una persona direttamente interessata da questo  caso rifiuti l’accordo amichevole che dà attuazione al lodo arbitrale, tale lodo è  vincolante per entrambi gli Stati contraenti ed è da attuare indipendentemente dai  termini previsti dalle legislazioni nazionali degli Stati contraenti. Le autorità compe- tenti degli Stati contraenti disciplinano di comune accordo le modalità di applicazio- ne del presente paragrafo.  Gli Stati contraenti possono comunicare alla commissione arbitrale, istituita confor- memente alle disposizioni del presente paragrafo, le informazioni necessarie per  l’esecuzione della procedura d’arbitrato. Per quanto concerne le informazioni comu- nicate, i membri di questa commissione sono sottoposti alle norme di segretezza di  cui al paragrafo 2 dell’articolo 26.8       6 Nuovo testo giusta l’all. 1 n. IV dell’Acc. amichevole del 12 mag. 2020, in vigore dal   27 mag. 2020 (RU 2020 2715).   7 Nuovo testo giusta l’art. 2 par. 1 dell’Acc. agg. del 25 ago. 2009, approvato dall’AF il   18 giu. 2010 e in vigore dal 19 nov. 2010 (RU 2010 5693 5691; FF 2010 1051).   8 Introdotto dall’art. 2 par. 2 dell’Acc. agg. del 25 ago. 2009, approvato dall’AF il   18 giu. 2010 e in vigore dal 19 nov. 2010 (RU 2010 5693 5691; FF 2010 1051).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con il Lussemburgo   17   0.672.951.81   Art. 269 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni che  sono verosimilmente pertinenti per l’applicazione delle disposizioni della presente  Convenzione o per l’amministrazione o l’applicazione della legislazione interna in  materia di imposte contemplate dalla Convenzione nella misura in cui l’imposizione  prevista da detta legislazione non sia contraria alla Convenzione. Lo scambio di  informazioni non è limitato dall’articolo 1.  2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete così come le informazioni ottenute in applicazione della legislazione  interna di detto Stato e potranno essere rese note soltanto a persone e autorità (inclu- si i tribunali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della  riscossione delle imposte menzionate al paragrafo 1, della messa in esecuzione e del  perseguimento penale relativi a tali imposte oppure della decisione sui rimedi giuri- dici relativi a tali imposte. Queste persone o autorità possono utilizzare le informa- zioni unicamente per questi scopi. Esse possono rivelare le informazioni nell’ambito  di una procedura giudiziaria pubblica o in una decisione giudiziaria. Nonostante  quanto precede, le informazioni ottenute da uno Stato contraente possono essere  utilizzate per altri scopi nel caso in cui questa possibilità risulti dalle leggi dei due  Stati e se l’autorità competente dello Stato che fornisce le informazioni ne dà l’auto- rizzazione.  3.  I paragrafi 1 e 2 non possono in nessun caso essere interpretati nel senso di im- porre a uno degli Stati contraenti l’obbligo di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) fornire informazioni che non potrebbero essere ottenute sulla base della sua  legislazione o nel quadro della sua prassi amministrativa ordinaria o di quel- le dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora uno Stato contraente chieda informazioni conformemente al presente  articolo, l’altro Stato contraente utilizza i poteri a sua disposizione al fine di ottenere  le informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni  previste nel paragrafo 3, che in nessun caso devono essere interpretate nel senso che  permettono a uno Stato contraente di rifiutare la comunicazione di informazioni  unicamente poggiandosi sul fatto che queste ultime non presentano per lui alcun  interesse di rilevanza nazionale.       9 Nuovo testo giusta l’art. 3 dell’Acc. agg. del 25 ago. 2009, approvato dall’AF il   18 giu. 2010 e in vigore dal 19 nov. 2010 (RU 2010 5693 5691; FF 2010 1051). Queste  disp. sono applicabili per quanto concerne gli anni fiscali che iniziano il 1° gen. dell’anno  civile successivo a quello dell’entrata in vigore di detto Acc. agg., o dopo tale data.     Doppia imposizione   18   0.672.951.81   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario o perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. Ai fini dell’ottenimento  delle informazioni menzionate nel presente paragrafo, nonostante il paragrafo 3 o  qualsiasi altra disposizione contraria della legislazione interna, le autorità fiscali  dello Stato contraente richiesto dispongono in tal modo dei poteri che gli permettono  di ottenere le informazioni considerate nel presente paragrafo.   Art. 27 Agenti diplomatici e funzionari consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano gli agenti diplomatici o i funzionari consolari in virtù delle regole  generali del diritto internazionale o di accordi particolari.  2.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4, ogni persona fisica che è membro di  una missione diplomatica, di un posto consolare o di una delegazione permanente di  uno Stato contraente, situati nell’altro Stato contraente o in uno Stato terzo, è consi- derata, ai fini della Convenzione, residente dello Stato accreditante, a condizione  che:   a) conformemente al diritto internazionale, non sia assoggettata, nello Stato ac- creditatario, ad imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a detto Stato  o sul patrimonio situato fuori di detto Stato; e   b) abbia, nello Stato accreditante, i medesimi obblighi in materia d’imposta sul  reddito complessivo o sul patrimonio dei residenti di detto Stato.   3.  La presente Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro  organi o ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di un posto  consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo, che soggiornano nel  territorio di uno Stato contraente e non sono trattati, in materia d’imposta sul reddito  o sul patrimonio, come residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Art. 28 Esclusione di determinate società  La presente Convenzione non si applica alle società holding ai sensi della speciale  legislazione lussemburghese, retta dalla vigente legge del 31 luglio 1929 e dal decre- to granducale del 17 dicembre 1938, né alle società assoggettate in Lussemburgo ad  una analoga legislazione fiscale. Essa non si applica nemmeno ai redditi, diversi dai  salari e dai tantièmes di cui agli articoli 15 e 16, che un residente di Svizzera ritrae  da tali società né alle azioni o ad altre quote di capitale di tali società che detta  persona possiede.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con il Lussemburgo   19   0.672.951.81   Art. 28A10 Diritto ai benefici  Nonostante le altre disposizioni della presente Convenzione, un beneficio ai sensi  della presente Convenzione non è concesso in relazione a un elemento di reddito o di  patrimonio, se è ragionevole concludere, tenuto conto di tutti i fatti e di tutte le  circostanze pertinenti, che l’ottenimento di tale beneficio era uno degli scopi princi- pali di qualsiasi accordo, strumento o transazione che ha portato direttamente o  indirettamente a tale beneficio, a meno che venga stabilito che la concessione di tale  beneficio in dette circostanze sarebbe conforme all’oggetto e allo scopo delle perti- nenti disposizioni della presente Convenzione.   Art. 29 Entrata in vigore  1.  La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratifica saranno scam- biati a Lussemburgo non appena possibile.  2.  La Convenzione entrerà in vigore il trentesimo giorno successivo alla data dello  scambio degli strumenti di ratifica e le sue disposizioni saranno applicabili:   a) in Lussemburgo:  (i) alle imposte dovute alla fonte sui redditi accreditati o messi in paga-  mento il, o dopo il, 1° gennaio dell’anno nel corso del quale saranno  stati scambiati gli strumenti di ratifica,   (ii) alle altre imposte di periodi fiscali che terminano il, o dopo il, 1° gen- naio dell’anno nel corso del quale saranno stati scambiati gli strumenti  di ratifica;   b) in Svizzera:  (i) alle imposte dovute alla fonte sui redditi messi in pagamento il, o dopo   il, 1° gennaio dell’anno nel corso del quale saranno stati scambiati gli  strumenti di ratifica,   (ii) alle altre imposte prelevate per gli esercizi fiscali che iniziano il, o dopo  il, 1° gennaio dell’anno nel corso del quale saranno stati scambiati gli  strumenti di ratifica.   Art. 30 Denuncia  La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno  civile. In tal caso la Convenzione cesserà di essere applicabile:   a) in Lussemburgo:  (i) alle imposte dovute alla fonte sui redditi accreditati o messi in paga-  mento dopo il 31 dicembre dell’anno in cui è stata notificata la denun- cia,       10 Introdotto dall’all. 1 n. V dell’Acc. amichevole del 12 mag. 2020, in vigore dal   27 mag. 2020 (RU 2020 2715).     Doppia imposizione   20   0.672.951.81   (ii) alle altre imposte di periodi fiscali che iniziano dopo il 31 dicembre  dell’anno in cui è stata notificata la denuncia;   b) in Svizzera:  (i) alle imposte dovute alla fonte sui redditi messi in pagamento dopo il   31 dicembre dell’anno in cui è stata notificata la denuncia,  (ii) alle altre imposte prelevate per gli esercizi fiscali che iniziano dopo il   31 dicembre dell’anno in cui è stata notificata la denuncia.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto in duplice esemplare a Berna, il 21 gennaio 1993, in lingua francese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Adolf Ogi   Per il Governo   del Granducato del Lussemburgo   Jacques Santer     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con il Lussemburgo   21   0.672.951.81   Protocollo11  In occasione della firma dell’Accordo aggiuntivo che modifica la Convenzione del  21 gennaio 1993 tra la Confederazione Svizzera e il Granducato del Lussemburgo  per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio, i  sottoscritti hanno convenuto il Protocollo seguente, che costituisce parte integrante  della Convenzione:   1. Con riferimento all’art. 4  Resta inteso che l’espressione «residente di uno Stato contraente» include un fondo  di pensione o un’istituzione di previdenza riconosciuti e controllati secondo le pre- scrizioni di uno Stato contraente, il cui reddito generalmente non soggiace all’im- posta in questo Stato e che sono amministrati principalmente per gestire o procurare  prestazioni a titolo di pensione o di vecchiaia o generare redditi per conto di almeno  uno di tali regimi.   2. Con riferimento agli art. 18 e 19   Resta inteso che il termine «pensioni» di cui agli articoli 18 e 19 non comprende  soltanto pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni forfettarie.   3. Con riferimento all’art. 26  a) Resta inteso che lo Stato richiedente deve avere previamente esaurito le fonti   abituali di informazioni previste nella sua procedura fiscale interna prima di  presentare la richiesta di informazioni.   b) Resta intesto che il riferimento alle informazioni «verosimilmente rilevanti»  ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più  ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intraprende- re una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing expe- dition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli affari fi- scali di un determinato contribuente non è verosimile. Sebbene le  informazioni da fornire nella richiesta di assistenza amministrativa costi- tuiscano importanti requisiti procedurali volti a impedire la «fishing expe- dition», esse non devono essere interpretate in modo da ostacolare uno  scambio effettivo di informazioni.   c) Resta inteso che, in occasione della presentazione della richiesta di infor- mazioni secondo l’articolo 26 della Convenzione, le autorità fiscali dello  Stato richiedente forniscono alle autorità fiscali dello Stato richiesto le se- guenti informazioni:  (i) l’identità della persona oggetto del controllo o dell’inchiesta, fermo re-  stando che questa identificazione può essere effettuata anche in altro  modo che indicandone il nome e l’indirizzo;       11 Introdotto dall’art. 4 dell’Acc. agg. del 25 ago. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010  (RU 2010 5693 5691; FF 2010 1051). Nuovo testo giusta l’art. 1 del secondo Acc. ag- giuntivo dell’11 lug. 2012, approvato dall’AF il 23 dic. 2011 e in vigore per scambio di  note dall’11 lug. 2013 (RU 2013 2469 2467; FF 2011 3419).     Doppia imposizione   22   0.672.951.81   (ii) il periodo oggetto della domanda;  (iii) una descrizione delle informazioni ricercate che includa la loro natura e   la forma in cui lo Stato richiedente desidera ricevere le informazioni  dallo Stato richiesto;   (iv) lo scopo fiscale su cui si fonda la domanda;  (v) sempre che le siano noti, il nome e l’indirizzo delle persone per cui vi è   motivo di ritenere che siano in possesso delle informazioni richieste.  d) Resta inteso che, sulla base dell’articolo 26 della Convenzione, gli Stati con-  traenti non sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni spontaneo  o automatico.   e) Resta inteso che nel caso di scambio di informazioni, le norme di procedura  amministrativa relative ai diritti del contribuente previste nello Stato con- traente richiesto sono applicabili prima che l’informazione sia trasmessa allo  Stato contraente richiedente. Resta inoltre inteso che tale disposizione mira a  garantire una procedura equa per il contribuente e non a evitare o ritardare  senza motivo la procedura di scambio di informazioni.   Articolo 5 paragrafo 2 dell’Accordo aggiuntivo del 25 agosto 200912  2.  Il presente Accordo aggiuntivo, che è parte integrante della Convenzione e che ne  introduce il relativo Protocollo, entra in vigore alla data dell’ultima notificazione di  cui al paragrafo 1 e le sue disposizioni sono applicabili:   a) con riserva della lettera b, alle imposte trattenute alla fonte sui redditi pagati  a non residenti o loro accreditati a partire dal 1° gennaio dell’anno civile  successivo a quello dell’entrata in vigore del presente Accordo aggiuntivo;   b) alle altre imposte sul reddito e sul patrimonio per l’anno civile successivo  all’entrata in vigore del presente Accordo aggiuntivo (compresi gli esercizi  chiusi in tale anno).   Articolo 2 paragrafo 2 del secondo Accordo aggiuntivo   dell’11 luglio 201213  2.  Il presente Accordo aggiuntivo, che è parte integrante della Convenzione, entra in  vigore alla data dell’ultima notifica di cui al paragrafo 1 e le sue disposizioni si  applicano dal primo giorno di applicazione dell’Accordo aggiuntivo del 25 agosto  200914 e del relativo Protocollo che modificano la Convenzione.       12 RU 2010 5693; FF 2010 1051  13 RU 2013 2469; FF 2011 3419  14 RU 2010 5693     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con il Lussemburgo   23   0.672.951.81   Cifra 5 dell’Accordo amichevole del 12 maggio 202015   5. Le disposizioni dell’accordo amichevole entrano in vigore:   a) con riferimento alle imposte ritenute alla fonte sulle somme pagate o accre- ditate, quando il fatto generatore di tali imposte si verifica il, o successiva- mente al 1° gennaio 2021;   b) con riferimento a tutte le altre imposte, per le imposte prelevate con riferi- mento ai periodi d’imposta che iniziano dopo il 26 dicembre 2020, ovvero  alla conclusione di un periodo di sei mesi di calendario e 30 giorni successi- vi alla data di ricezione da parte del Depositario della Convenzione BEPS  della notifica dell’autorità competente svizzera;   c) nonostante le lettere a) e b), le disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 25  (Procedura amichevole) della Convenzione entrano in vigore per le richieste  formulate il, o successivamente al 26 giugno 2020, ovvero 30 giorni succes- sivi alla data di ricezione da parte del Depositario della Convenzione BEPS  della notifica dell’autorità competente svizzera.       15 RU 2020 2715     Doppia imposizione   24   0.672.951.81