RS 642.114   1   Ordinanza  concernente l’imposizione degli utili di liquidazione  in caso di cessazione definitiva dell’attività lucrativa  indipendente  (OULiq)   del 17 febbraio 2010 (Stato 1° gennaio 2011)     Il Consiglio federale svizzero,  visti gli articoli 37b e 199 della legge federale del 14 dicembre 19901 sull’imposta  federale diretta (LIFD),   ordina:   Sezione 1: Disposizioni generali   Art. 1 Oggetto e campo d’applicazione  1 La presente ordinanza disciplina l’imposizione degli utili di liquidazione di un  contribuente in caso di cessazione definitiva dell’attività lucrativa indipendente:   a. dopo il compimento dei 55 anni; oppure   b. in seguito a invalidità.  2 L’insorgere dell’invalidità si determina secondo l’articolo 4 capoverso 2 della  legge federale del 19 giugno 19592 sull’assicurazione per l’invalidità.  3 La presente ordinanza non si applica:   a. ai proventi da un’attività lucrativa indipendente e agli altri proventi che non  provengono dalla liquidazione;   b. agli utili di liquidazione che il contribuente di cui al capoverso 1 realizza  dopo la ripresa di un’attività lucrativa indipendente.   Art. 2 Anno di liquidazione  Si considera anno di liquidazione l’esercizio nel corso del quale viene conclusa la  liquidazione.        RU 2010 717  1 RS 642.11  2 RS 831.20   642.114    Imposte   2   642.114   Art. 3 Rapporto con l’articolo 18a LIFD  1 L’ordinanza non si applica alle riserve occulte realizzate se l’imposizione delle  riserve occulte a titolo di reddito da attività lucrativa indipendente ai sensi  dell’articolo 18a capoverso 1 LIFD è differita sino al momento dell’alienazione  dell’immobile.  2 Tuttavia, se nel corso dell’anno di liquidazione o dell’anno precedente l’immobile  è trasferito dalla sostanza commerciale nella sostanza privata ed è alienato in uno di  questi anni, le riserve occulte realizzate costituiscono parte integrante degli utili di  liquidazione.   Sezione 2: Riscatto in un’istituzione di previdenza   Art. 4  1 Se è affiliato a un’istituzione di previdenza, il contribuente può effettuare un riscat- to in un’istituzione di previdenza nel quadro delle disposizioni regolamentari e di  quelle in materia di previdenza nel corso dell’anno di liquidazione e dell’anno  precedente.  2 Il contribuente può dedurre l’importo del riscatto dai suoi proventi (art. 33 cpv. 1  lett. d LIFD).  3 Un’eccedenza di contributi riduce gli utili di liquidazione.   Sezione 3: Riscatto fittizio   Art. 5 Principi  1 Il contribuente può chiedere all’autorità fiscale l’imposizione di un riscatto fittizio  ai sensi dell’articolo 8.  2 Egli deve produrre i documenti giustificativi necessari al calcolo del riscatto fittizio  ai sensi dell’articolo 6.   Art. 6 Calcolo del riscatto fittizio  1 L’importo del riscatto fittizio di un contribuente è calcolato sulla base dell’aliquota  dell’accredito di vecchiaia del 15 per cento moltiplicata per il numero di anni secon- do il capoverso 2 e del reddito ai sensi dei capoversi 3–5, diminuito delle deduzioni  di cui al capoverso 6. Esso non deve superare l’importo degli utili di liquidazione.  2 È determinante il numero di anni compresi tra il 25° anno di età compiuto e l’età  nell’anno di liquidazione, ma al massimo l’età AVS ordinaria.  3 Il reddito corrisponde alla media della somma del reddito da attività lucrativa  indipendente soggetto all’AVS degli ultimi cinque esercizi precedenti l’anno di  liquidazione, dedotte le riserve occulte realizzate nel corso dell’anno precedente.     Imposizione degli utili di liquidazione in caso   di cessazione definitiva dell’attività lucrativa indipendente. O   3   642.114   4 Il reddito è calcolato in base al numero effettivo di anni di attività lucrativa indi- pendente se il contribuente fornisce la prova di aver esercitato un’attività lucrativa  indipendente per meno di cinque anni prima dell’anno di liquidazione.  5 Il reddito non può superare il decuplo dell’importo massimo di cui all’articolo 8  capoverso 1 della legge federale del 25 giugno 19823 sulla previdenza professionale  per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità (LPP).  6 Sono dedotti:   a. l’avere di vecchiaia dalla previdenza professionale, in particolare:  1. l’avere presso istituzioni di previdenza e di libero passaggio,  2. l’avere del pilastro 3a secondo l’articolo 60a capoverso 2 dell’ordi-  nanza del 18 aprile 19844 sulla previdenza professionale per la vec- chiaia, i superstiti e l’invalidità;   b. i prelievi anticipati secondo l’articolo 3 dell’ordinanza del 13 novembre  19855 sulla legittimazione alle deduzioni fiscali per i contributi a forme di  previdenza riconosciute;   c. i prelievi anticipati secondo l’articolo 30c LPP e l’articolo 331e del Codice  delle obbligazioni6, nonché le costituzioni in pegno secondo l’articolo 331d  capoverso 6 del Codice delle obbligazioni;   d. i pagamenti in contanti da istituzioni di previdenza, di libero passaggio e del  pilastro 3a, nonché da fondi di previdenza;   e. le prestazioni di invalidità e di vecchiaia di istituzioni di previdenza, di libe- ro passaggio e del pilastro 3a, nonché di fondi di previdenza.   Art. 7 Affiliazione a posteriori a un’istituzione di previdenza  Il riscatto fittizio preso in considerazione è computato fiscalmente nel riscatto suc- cessivo presso un’istituzione di previdenza.   Art. 8 Imposizione del riscatto fittizio  L’importo del riscatto fittizio è imposto conformemente all’articolo 38 LIFD.       3 RS 831.40  4 RS 831.441.1  5 RS 831.461.3  6 RS 220     Imposte   4   642.114   Sezione 4: Rimanenti utili di liquidazione   Art. 9 Calcolo  I rimanenti utili di liquidazione constano delle riserve occulte realizzate nell’anno di  liquidazione e nell’anno precedente, dedotti:   a. le eccedenze di contributi (art. 4 cpv. 3);   b. il riscatto fittizio;   c. le spese originate dalla realizzazione delle riserve occulte;   d. il riporto di perdita e la perdita dell’esercizio in corso che non hanno potuto  essere computati con il reddito da attività lucrativa indipendente.   Art. 10 Imposizione  1 Per stabilire l’aliquota d’imposta applicabile ai sensi dell’articolo 214 LIFD7 è  determinante un quinto degli utili di liquidazione.  2 L’aliquota d’imposta ammonta tuttavia almeno al 2 per cento.   Sezione 5: Devoluzione ereditaria   Art. 11 Liquidazione da parte degli eredi o dei legatari  1 L’aliquota d’imposta è stabilita secondo l’articolo 10 se gli eredi o i legatari del  contribuente non continuano l’attività lucrativa indipendente e liquidano l’impresa  individuale entro cinque anni civili dall’anno del decesso del contribuente. Lo stesso  vale se gli eredi o i legatari non continuano l’attività del contribuente in una società  di persone e se, entro lo stesso periodo, la società di persone è liquidata o la quota  sociale è alienata.  2 Se gli eredi o i legatari del contribuente non continuano l’attività lucrativa indipen- dente e non liquidano l’impresa individuale entro cinque anni civili dal decesso del  contribuente, alla scadenza di questo termine si procede a un conteggio fiscale  sistematico ai sensi del capoverso 1.  3 Il mero adempimento degli obblighi sussistenti al momento della devoluzione  ereditaria non è considerato continuazione dell’attività lucrativa indipendente.  4 Gli eredi e i legatari non possono far valere un riscatto fittizio ai sensi dell’arti- colo 5.       7 Dal 1° gen 2014: art. 36.     Imposizione degli utili di liquidazione in caso   di cessazione definitiva dell’attività lucrativa indipendente. O   5   642.114   Art. 12 Continuazione dell’attività lucrativa indipendente da parte degli  eredi o dei legatari   Se gli eredi o i legatari del contribuente continuano l’attività lucrativa indipendente,  la presente ordinanza si applica soltanto se essi stessi adempiono le condizioni di cui  all’articolo 37b LIFD.   Sezione 6: Entrata in vigore   Art. 13  La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 2011.     Imposte   6   642.114