RS 0.672.964.11   1   Traduzione1   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica del Perù   per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e   sul patrimonio   Conclusa il 21 settembre 2012  Approvata dall’Assemblea federale il 21 giugno 20132  Entrata in vigore mediante scambio di note il 10 marzo 2014    (Stato 10  marzo 2014)     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Repubblica del Perù,   desiderosi di concludere una Convenzione per evitare le doppie imposizioni in  materia di imposte sul reddito e sul patrimonio,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Persone considerate  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  prelevate per conto di ciascuno degli Stati contraenti qualunque sia il sistema di  prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili  o immobili, le imposte sull’ammontare complessivo degli stipendi corrisposti dalle  imprese e le imposte sui plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) per quanto concerne il Perù:  le imposte sul reddito prelevate in Perù secondo la legge concernente  l’imposta sul reddito («Ley del Impuesto a la Renta»)  (qui di seguito indicate come «imposta peruviana»);          RU 2014 833; FF 2013 361  1 Il testo originale francese è pubblicato sotto le stesso numero nell’ediz. franc. della    presente Raccolta.  2 RU 2014 831   0.672.964.11    Doppia imposizione   2   0.672.964.11   b) per quanto concerne la Svizzera:  le imposte federali, cantonali e comunali:  (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri-  monio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri redditi), e  (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo-  biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve e altri  elementi del patrimonio),    (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga, e alle  imposte sul patrimonio, istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in  sostituzione delle imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti noti- ficheranno alla controparte le modifiche importanti apportate alle rispettive legisla- zioni fiscali.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai sensi della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:    a) (i) con il termine «Perù» e ai fini delle determinazione del campo di appli- cazione territoriale della presente Convenzione, si intende il territorio  continentale, le isole, le zone marittime e lo spazio aereo sovrastante il  territorio sui quali lo Stato contraente esercita la sovranità o il diritto  sovrano nonché i poteri di giurisdizione del Perù conformemente al  diritto interno e internazionale,   (ii) termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   b) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  secondo il contesto, il Perù o la Svizzera;   c) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società, le società di  persone e tutte le altre associazioni di persone;   d) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica al fine dell’imposizione;   e) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente o un’impresa esercitata da un residente dell’altro  Stato contraente;    f) l’espressione «traffico internazionale» designa qualsiasi trasporto effettuato  mediante una nave o un aeromobile utilizzato da un’impresa di uno Stato  contraente, fatti salvi i trasporti effettuati fra punti situati all’interno dell’al- tro Stato contraente;   g) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) per quanto concerne il Perù, il ministro dell’economia e delle finanze o   il suo rappresentante autorizzato,     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e   sul patrimonio. Conv. con il Perù   3   0.672.964.11   (ii) per quanto concerne la Svizzera, il direttore dell’Amministrazione fede- rale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato;   h) il termine «nazionale» designa:  (i) tutte le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato contra-  ente,  (ii) tutte le persone giuridiche, società di persone o associazioni costituite   conformemente alla legislazione in vigore in uno Stato contraente.   2.  Ai fini dell’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, a  meno che il contesto non richieda una diversa interpretazione, le espressioni e i  termini non diversamente definiti hanno il significato che ad essi è attribuito dalla  legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della Convenzione, ritenuto  che il senso attribuito a queste espressioni dalla legislazione fiscale applicabile in  questo Stato prevale sul senso attribuito da un’altra legislazione di detto Stato.   Art. 4 Residente  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato contra- ente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assogget- tata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza,  della sede della sua direzione, del luogo della sua costituzione o di ogni altro criterio  di natura analoga e comprende pure questo Stato e le sue suddivisioni politiche e i  suoi enti locali. Tuttavia, tale espressione non comprende le persone che sono impo- nibili in questo Stato soltanto per i redditi che esse traggono da fonti situate in que- sto Stato o per il patrimonio ivi situato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente dello Stato contraente nel quale ha  un’abitazione permanente; se la persona dispone di un’abitazione permanen- te in ciascuno degli Stati contraenti, è considerata residente soltanto dello  Stato contraente nel quale le sue relazioni personali ed economiche sono più  strette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione permanente in  alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna  abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti o  non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, è considerata residente soltanto  dello Stato contraente del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o se non ha la cittadi- nanza di alcuno dei due Stati, le autorità competenti degli Stati contraenti  risolvono la questione di comune accordo.     Doppia imposizione   4   0.672.964.11   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una società è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, le autorità competenti degli Stati contraenti  si adoperano per risolvere il caso in via amichevole, tenendo conto della sede di  direzione effettiva di questa società, del suo luogo d’iscrizione o ancora di costitu- zione e di qualsiasi altro fattore pertinente. In assenza di un tale accordo, questa  società non ha il diritto di beneficiare dei vantaggi della presente Convenzione, fatta  eccezione per quelli previsti dall’articolo 23 (Non discriminazione) e dall’articolo 24  (Procedura amichevole).   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui un’impresa esercita completamente o in parte la  sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio; e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di  prospezione o di sfruttamento di risorse naturali.   3.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende inoltre:   a) un cantiere di costruzione, una catena di montaggio o di assemblaggio o le  attività di sorveglianza connesse, ma solo quando il cantiere o le altre attività  durano in totale oltre 183 giorni sull’arco di un periodo di dodici mesi.   b) la prestazione di servizi, compresi i servizi di consulenza, da parte di un’im- presa di uno Stato contraente che agisce per mezzo di salariati o di altro per- sonale assunto a tale scopo nell’altro Stato contraente, ma unicamente quan- do tali attività si protraggono nell’altro Stato contraente, per lo stesso  progetto o per progetti collegati, per un periodo o periodi cumulativamente  superiori a nove mesi nel corso di un periodo qualsiasi di dodici mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non si considera vi sia  «stabile organizzazione» se:   a) le installazioni vengano utilizzate ai soli fini di deposito, di esposizione o di  consegna di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e   sul patrimonio. Conv. con il Perù   5   0.672.964.11   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità,  per fornire informazioni, effettuare ricerche scientifiche o esercitare attività  analoghe che abbiano carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo di  attività menzionate nelle lettere a) – e), a condizione che l’insieme delle atti- vità della sede fissa di affari che ne risulta abbia carattere preparatorio o  ausiliario.   5. Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno statuto indipendente, a cui si applica il paragrafo 6 – agisce  per conto di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita  abitualmente e che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si  considera che questa impresa ha in tale Stato una stabile organizzazione per tutte le  attività che questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa  persona si limitino a quelle menzionate al paragrafo 4 e che, se fossero esercitate  tramite una sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come  una stabile organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi eserciti la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro agente che goda di uno  statuto indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della loro  ordinaria attività. Tuttavia, se le attività di un tale agente sono esercitate esclusiva- mente o pressoché esclusivamente per conto di questa impresa, egli non sarà consi- derato come un agente indipendente ai sensi del presente paragrafo.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  quest’altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione che in altro modo) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi da beni immobili  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni immobili (com- presi i redditi delle attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente  sono imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori relativi ai beni immobili, le scorte vive o morte delle aziende  agricole e forestali, i diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato  riguardanti la proprietà fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a  canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di  giacimenti minerari, sorgenti ed altre risorse naturali. Le navi e gli aeromobili non  sono considerati beni immobili.     Doppia imposizione   6   0.672.964.11   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi provenienti da  beni immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per  l’esercizio di una professione indipendente.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge o ha svolto in  tal  modo la sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma  soltanto nella misura in cui detti utili sono attribuibili a detta stabile organizzazione.   2.  Salvo le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato contraente  esercita la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizza- zione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a questa stabile organiz- zazione gli utili che avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa distinta  esercitante attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e avesse  trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui essa costituisce una stabile orga- nizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese giustificate a livello commerciale sostenute per gli scopi perse- guiti dalla stessa stabile organizzazione, comprese le spese di direzione e le spese  generali di amministrazione, sia nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione  sia altrove.   4.  Se uno Stato contraente segue la prassi di determinare gli utili da attribuire a una  stabile organizzazione in base alla ripartizione degli utili complessivi dell’impresa  fra le diverse parti di essa, nessuna disposizione del paragrafo 2 impedisce a tale  Stato contraente di determinare gli utili imponibili secondo la ripartizione in uso.  Tuttavia, il metodo di ripartizione adottato dovrà essere tale che il risultato sia  conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e   sul patrimonio. Conv. con il Perù   7   0.672.964.11   Art. 8 Navigazione marittima ed aerea  1.  Gli utili di un’impresa derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o  di aeromobili sono imponibili soltanto nello Stato di cui l’impresa è residente.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1.  Allorché:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato contra- ente; o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e che, in entrambi i casi, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o finanzia- rie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che sarebbero  state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali condizioni  sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette condizioni  non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e tassati in  conseguenza.   2.  Quando uno Stato contraente include negli utili di un’impresa di detto Stato  contraente – e tassa di conseguenza – utili sui quali un’impresa dell’altro Stato  contraente è stata tassata nell’altro Stato contraente e gli utili così inclusi sono utili  che sarebbero stati conseguiti dall’impresa del primo Stato contraente se le condi- zioni convenute tra le due imprese fossero state quelle che sarebbero state fissate tra  imprese indipendenti, in questo caso l’altro Stato contraente può procedere ad un  adeguato aggiustamento dell’ammontare d’imposta prelevato su questi utili. Per  determinare questo aggiustamento occorre tener conto delle altre disposizioni della  presente Convenzione. Se necessario, le autorità competenti degli Stati contraenti  potranno consultarsi.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi sono anche imponibili nello Stato contraente di cui la  società che paga i dividendi è residente ed in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se il beneficiario effettivo dei dividendi è un residente dell’altro Stato  contraente, l’imposta così applicata non può eccedere:   a) il 10 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, se il beneficiario effetti- vo è una società (diversa da una società di persone) che detiene direttamente     Doppia imposizione   8   0.672.964.11   almeno il 10 per cento del capitale e dei diritti di voto della società che paga  i dividendi;   b) il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi negli altri casi.   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  di applicazione di dette limitazioni. Le disposizioni del presente paragrafo non  riguardano in nessun caso l’imposizione della società per gli utili con i quali sono  pagati i dividendi.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o da  altre quote di partecipazione agli utili – ad eccezione dei crediti – nonché i redditi di  altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni  secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società che li distribuisce.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente di cui è residente la società che paga i dividendi, sia un’attività industriale  o commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una profes- sione indipendente mediante una base fissa ivi situata, cui si ricollega effettivamente  la partecipazione generatrice dei dividendi. In tale ipotesi trovano applicazione le  disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   5.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ritragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente  di detto altro Stato o la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effetti- vamente ad una stabile organizzazione o ad una base fissa situata in detto altro Stato,  né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli  utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti  costituiscano in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   6.  Qualora una società residente di uno Stato contraente disponga di una stabile  organizzazione nell’altro Stato contraente, gli utili della stabile organizzazione  attribuibili a questa società possono essere sottoposti, in questo Stato contraente, a  un’imposta ulteriore all’imposta sugli utili dell’altro Stato contraente ai sensi della  legislazione dell’altro Stato contraente. Tuttavia, quest’imposta ulteriore all’imposta  sugli utili non può superare il tasso residuo previsto dal lettera a) del paragrafo 2 del  presente articolo.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato contraente dal  quale essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il  beneficiario effettivo degli interessi è un residente dell’altro Stato contraente, l’im- posta così applicata non può eccedere il 15 per cento dell’ammontare lordo degli  interessi.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e   sul patrimonio. Conv. con il Perù   9   0.672.964.11   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, tali interessi possono essere tassati  anche nello Stato contraente dal quale essi provengono e in conformità alla legisla- zione di detto Stato, ma, se il beneficiario effettivo degli interessi è un residente  dell’altro Stato contraente, l’imposta così applicata non può eccedere il 10 per cento  dell’ammontare lordo degli interessi pagati:   a) in relazione con la vendita a credito di attrezzature industriali, commerciali o  scientifiche; o    b) su un mutuo di qualunque natura concesso da un istituto bancario.   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  di applicazione delle limitazioni di cui ai paragrafi 2 e 3.   4.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o no di diritti di pegno o di una clausola di partecipa- zione agli utili del debitore, e nello specifico i redditi provenienti da prestiti pubblici  e obbligazioni di prestiti, compresi i premi e altri utili relativi a detti titoli. Le penali  per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del presente articolo.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il beneficia- rio effettivo degli interessi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente dal quale provengono gli interessi, sia un’attività industriale o commer- ciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione indi- pendente mediante una base fissa ivi situata, cui si ricollega effettivamente la parte- cipazione generatrice dei dividendi. In tale ipotesi vengono applicate le disposizioni  dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   6.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debito- re è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi,  sia esso residente o meno di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una  stabile organizzazione o una base fissa per le cui necessità viene contratto il debito  sul quale sono pagati gli interessi e tali interessi sono a carico della stabile organiz- zazione o della base fissa, gli interessi sono considerati come provenienti dallo Stato  contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.   7.  Se, a motivo di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario effettivo o  tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati, tenuto conto  del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto tra  debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni del  presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal caso, la parte  eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di ciascuno  Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Convenzione.   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro Stato  contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali canoni possono essere tassati anche nello Stato contraente dal quale  essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il beneficia-    Doppia imposizione   10   0.672.964.11   rio effettivo degli interessi è un residente dell’altro Stato contraente, l’imposta così  applicata non può eccedere il 15 per cento dell’ammontare lordo dei canoni.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, le rimunerazioni percepite a titolo di  assistenza tecnica e di servizi digitali sono anch’esse tassabili nello Stato contraente  dalle quali provengono ai sensi della legislazione vigente in quello Stato, ma, se il  beneficiario effettivo delle rimunerazioni è un residente dell’altro Stato contraente,  l’imposta non può superare il 10 per cento dell’importo lordo delle rimunerazioni.   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione delle limitazioni previste dal presente paragrafo e dal paragrafo 2.   4.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche (ivi comprese le pellicole cinematografiche, i  nastri di registrazione per la televisione o la radiodiffusione), di brevetti, marchi di  fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o procedimenti segreti  oppure per informazioni concernenti esperienze di carattere industriale, commerciale  o scientifico. Con il termine «canoni» si intende anche le rimunerazioni corrisposte a  titolo di assistenza tecnica o servizi digitali.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il beneficia- rio effettivo dei canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente dal quale provengono i canoni, sia un’attività commerciale o industriale  per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione  mediante una base fissa ivi situata e i diritti o i beni generatori dei canoni si ricolle- ghino effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi ven- gono applicate le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   6.  I canoni vengono considerati come provenienti da uno Stato contraente quando il  debitore è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei  canoni, sia egli residente o no di uno Stato contraente, possiede una stabile organiz- zazione o una base fissa in uno Stato contraente per le cui necessità viene contratto  un obbligo di pagamento di canoni e tali canoni sono a carico della stabile organiz- zazione o della base fissa, i canoni sono considerati come provenienti dallo Stato  contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.   7.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e   sul patrimonio. Conv. con il Perù   11   0.672.964.11   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili, menzionati all’articolo 6 e situati nell’altro Stato contraente sono imponi- bili in questo altro Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, ovvero di beni mobili appartenenti a una base fissa di cui dispone un  residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una  professione indipendente, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di detta stabile  organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base fissa, sono  imponibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili che un’impresa residente di uno Stato contraente realizza con l’aliena- zione di navi o di aeromobili impiegati nel traffico internazionale o di beni mobili  previsti per l’esercizio di navi e aeromobili, sono imponibili soltanto in questo Stato.   4.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di azioni  o altri diritti analoghi o altri titoli il cui valore consiste, direttamente o indiretta- mente, per oltre il 50 per cento in beni immobili situati nell’altro Stato contraente,  sono imponibili in quest’ultimo Stato.   5.  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni del paragrafo 4, gli utili che una  persona residente in Svizzera ritrae dall’alienazione diretta o indiretta di azioni e di  altri diritti analoghi o di titoli di capitale di un’impresa che è residente in Perù sono  imponibili in Perù, ma l’imposta stabilita in questo caso non può superare:   a) il 2,5 per cento dell’importo netto di tali utili se provengono da transazioni  sul mercato borsistico peruviano e sono legati a titoli contenuti nel registro  peruviano di commercio pubblico dei titoli;   b) l’8 per cento dell’importo netto di tali utili se provengono da transazioni rea- lizzate in Perù; o   c) il 15 per cento dell’importo netto di tali utili in tutti gli altri casi.   6.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati ai  paragrafi 1, 2, 3, 4 e 5 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alie- nante è residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che una persona fisica residente di uno Stato contraente ritrae dall’eser- cizio di una libera professione o di altre attività indipendenti sono imponibili soltan- to in detto Stato. Tuttavia, tali redditi sono imponibili nell’altro Stato contraente se:   a) questo residente dispone abitualmente di una base fissa nell’altro Stato con- traente per l’esercizio di tale professione o della propria attività; in questo  caso, i redditi sono imponibili nell’altro Stato contraente, ma unicamente  nella misura in cui essi sono imputabili a detta base fissa; o     Doppia imposizione   12   0.672.964.11   b) il residente soggiorna nell’altro Stato contraente per al massimo 183 giorni  nel corso di dodici mesi; in tal caso, è imponibile nell’altro Stato unicamente  la frazione di reddito proveniente dall’attività ivi esercitata.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e periti conta- bili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Salvo le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre rimu- nerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve per un’attività  dipendente sono imponibili soltanto in tale Stato, eccetto che l’attività venga eserci- tata nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le rimunerazioni percepite  a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato contraente per uno o più periodi che  non oltrepassano in totale 183 giorni sull’arco dell’anno fiscale considerato;  e   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato; e   c) l’onere delle rimunerazioni non è a carico di una stabile organizzazione o di  una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le rimunerazioni  ricevute da un’impresa di uno Stato contraente per un’attività dipendente svolta a  bordo di navi o aeromobili esercitati nel traffico internazionale, sono imponibili in  detto altro Stato.   Art. 16 Partecipazione agli utili  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di ammini- strazione o di vigilanza o di un organo analogo di una società residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato  contraente in qualità di artista, come artista di teatro, del cinema, della radio o della  televisione, o in qualità di musicista nonché di sportivo sono imponibili in detto altro  Stato contraente.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e   sul patrimonio. Conv. con il Perù   13   0.672.964.11   2.  Quando i redditi provenienti da prestazioni personali di un artista dello spettacolo  o di uno sportivo, in tale qualità, sono attribuiti a un’altra persona che non sia  l’artista o lo sportivo medesimo, essi sono imponibili nello Stato contraente nel  quale le attività dell’artista o dello sportivo sono esercitate, nonostante le disposi- zioni degli articoli 7, 14 e 15. Le disposizioni del presente paragrafo non si appli- cano qualora né l’artista, né lo sportivo, né persone a lui associate abbiano un inte- resse economico agli utili di quest’altra persona.   Art. 18 Pensioni  Con riserva delle disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19, le pensioni e le altre  rimunerazioni analoghe, pagate ad un residente di uno Stato contraente per un  impiego anteriore sono imponibili soltanto in tale Stato.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) I salari, gli stipendi e altre rimunerazioni analoghe, diverse dalle pensioni,   pagate da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo  ente locale a una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato,  suddivisione politica o ente locale, sono imponibili soltanto in detto Stato  contraente.    b) Tuttavia, tali salari, stipendi e altre rimunerazioni analoghe sono imponibili  soltanto nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e  la persona fisica sia un residente di detto Stato contraente che:  (i) abbia la cittadinanza di detto Stato; o  (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.   2. a) Le pensioni pagate da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica  o da un suo ente locale ad una persona fisica, sia direttamente che mediante  prelievo dei fondi da loro costituiti, in corrispettivo di servizi resi a tale Sta- to, suddivisione o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato.    b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia residente di questo Stato e ne abbia la cittadi- nanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16, 17 e 18 si applicano a salari, stipendi e altre  rimunerazioni analoghe nonché a pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi  nell’ambito di un’attività industriale o commerciale esercitata da uno Stato contra- ente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti  Le somme che uno studente o un praticante, il quale è o era, immediatamente prima  di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente e che soggiorna  nell’altro Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o la propria formazione, riceve  per sopperire alle spese di mantenimento, di studio o di formazione non sono impo-    Doppia imposizione   14   0.672.964.11   nibili in questo altro Stato, a condizione che tali somme provengano da fonti situate  fuori di questo Stato.   Art. 21 Patrimonio  1.  Il patrimonio costituito da beni immobili, considerati all’articolo 6, posseduto da  un residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente è imponibile  in detto altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o da beni mobili appartenenti a una base fissa di cui un residente di uno  Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato.   3.  Il patrimonio costituito da navi o da aeromobili impiegati nel traffico internazio- nale da un’impresa di uno Stato contraente nonché da beni mobili adibiti al loro  impiego, è imponibile soltanto in questo Stato.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 22 Eliminazione della doppia imposizione  1.  Per quanto concerne il Perù, la doppia imposizione è evitata nel modo seguente:   a) i residenti del Perù possono computare all’imposta sul reddito peruviana,  l’imposta sul reddito pagata in Svizzera conformemente alla legislazione  della Svizzera e alle disposizioni della presente Convenzione. Il computo in  ogni caso non può superare la percentuale di imposta sul reddito peruviana  che è possibile attribuire agli elementi di reddito imponibili in Svizzera.   b) Se un’impresa, residente in Svizzera, distribuisce dividendi a un’impresa  residente in Perù e controlla, direttamente o indirettamente almeno 10 per  cento del capitale e dei diritti di voto della prima impresa, il computo tiene  conto dell’imposta pagata da questa impresa in Svizzera se si considerano gli  utili dai quali provengono questi dividendi ma solo nella misura in cui  l’imposta peruviana supera l’importo del computo calcolato senza riferirsi  alla presente lettera.   c) Nel caso in cui, in applicazione di una disposizione della Convenzione, dei  redditi percepiti da un avente diritto residente in Perù sono esenti da imposte  in Perù, questo Paese può tuttavia, per determinare l’importo dell’imposta  riguardante gli altri redditi di questo residente, tenere in conto i redditi eso- nerati.   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione è evitata nel modo  seguente:   a) Qualora un residente di Svizzera ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Perù, la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto patrimonio, salve le  disposizioni della lettera b). Per determinare l’imposta afferente al rimanente     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e   sul patrimonio. Conv. con il Perù   15   0.672.964.11   reddito o al rimanente patrimonio di questo residente, può tuttavia applicare  l’aliquota corrispondente all’intero reddito o all’intero patrimonio, senza  tener conto dell’esenzione. Tuttavia, per gli utili considerati nel paragrafo 4  dell’articolo 13 questa esenzione si applica unicamente se ne è provata  l’imposizione in Perù.   b) Qualora un residente di Svizzera riceva dividendi, interessi o canoni  che  secondo le disposizioni degli articoli 10, 11 o 12 sono imponibili in  Perù, la Svizzera concede, su specifica richiesta del residente uno sgravio  fiscale. Detto sgravio consiste:  (i) nel computo dell’imposta pagata in Perù, ai sensi delle disposizioni de-  gli articoli 10, 11 o 12, sulle imposte sul reddito del residente;  l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde al  reddito imponibile in Perù; o   (ii) nella riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; o  (iii) nell’esenzione parziale dall’imposta svizzera sui dividendi, sugli inte-  ressi o sui canoni, pari almeno all’imposta prelevata in Perù sull’am- montare lordo dei dividendi, degli interessi o dei canoni.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle conven- zioni internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le  doppie imposizioni.   c) Una società residente di Svizzera che riceve dividendi da una società resi- dente del Perù fruisce, all’atto della determinazione dell’imposta svizzera su  questi dividendi, degli stessi vantaggi dei quali beneficerebbe se la società  che paga i dividendi fosse residente in Svizzera.   Art. 23 Non discriminazione  1.  I nazionali di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contra- ente ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onero- si di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i nazionali di detto altro Stato che  si trovino nella stessa situazione, in particolare in relazione alla residenza. La pre- sente disposizione si applica altresì, nonostante le disposizioni dell’articolo 1, alle  persone fisiche che non sono residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contra- ente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favore- vole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la  medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o alle loro spese familiari.   3.  A meno che non siano applicabili le disposizioni dell’articolo 9, del paragrafo 7  dell’articolo 11 e del paragrafo 7 dell’articolo 12, gli interessi, i canoni e altre spese     Doppia imposizione   16   0.672.964.11   pagati da un’impresa di uno Stato contraente a un residente dell’altro Stato contra- ente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di tale impre- sa, come se fossero pagati a un residente del primo Stato. Allo stesso modo, i debiti  di un’impresa di uno Stato contraente nei confronti di un residente dell’altro Stato  contraente sono deducibili, ai fini della determinazione del patrimonio imponibile di  tale impresa, alle stesse condizioni di quelli contratti nei confronti di un residente del  primo Stato contraente.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro Stato  contraente non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposizione o  ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno  essere assoggettate altre imprese analoghe del primo Stato contraente.   5.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 2, le disposizioni del presente articolo si  applicano alle imposte di ogni genere o denominazione.   Art. 24 Procedura amichevole  1.  Se una persona valuta che le misure prese da uno Stato contraente o dai due Stati  contraenti comportano o comporteranno, nel suo caso, un’imposizione non conforme  alle disposizioni della presente Convenzione può, indipendentemente dalle possibili- tà di ricorso previste dal diritto interno di questi Stati, sottoporre il suo caso  all’autorità competente dello Stato contraente della quale è residente o, se il caso  rientra nella fattispecie del paragrafo 1 dell’articolo 23, all’autorità dello Stato con- traente del quale possiede la cittadinanza. Il caso dovrà essere sottoposto entro i tre  anni che seguono la prima notificazione della misura che comporta un’imposizione  non conforme alle disposizioni della presente Convenzione.   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere a una soluzione soddisfacente, si adopera per regolare il caso in via ami- chevole con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al fine di evitare  un’imposizione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via  amichevole le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o all’applicazione della  Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di eliminare la doppia imposi- zione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono conferire direttamente fra  loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti nell’ambito di una  commissione comune composta da esse stesse o dai loro rappresentanti.   Art. 25 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure per  l’applicazione o l’esecuzione del diritto interno negli Stati contraenti relativo alle  imposte considerate dalla Convenzione nella misura in cui l’imposizione prevista  non sia contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non è limitato  dall’articolo 1.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e   sul patrimonio. Conv. con il Perù   17   0.672.964.11   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i tribuna- li e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della riscossione  delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento penale  oppure della decisione di ricorrere a rimedi giuridici inerenti a queste imposte. Tali  persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per questi fini.  Possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una decisio- ne giudiziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può  utilizzare ad altri fini le informazioni ricevute, se tali informazioni possono essere  impiegate per tali altri fini secondo la legislazione di entrambi gli Stati e se le auto- rità competenti dello Stato richiesto ne hanno approvato l’impiego.   3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa i poteri a sua disposizione al fine di ottenere le informa- zioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini fiscali  propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni previste nel  paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di comunicare  informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto che queste  ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione nazionale.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. Al fine di ottenere tali  informazioni, nonostante le disposizioni del paragrafo 3 o le disposizioni contrarie  del diritto interno, le autorità fiscali dello Stato contraente in causa sono autorizzate  a divulgare le informazioni menzionate in questo paragrafo, sempre che sia indi- spensabile per soddisfare gli obblighi da esso previsti.   Art. 26 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano i membri di missioni diplomatiche o di rappresentanze consolari in  virtù delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.     Doppia imposizione   18   0.672.964.11   2.  Ai fini della presente Convenzione e nonostante le disposizioni dell’articolo 4,  ogni persona fisica che è membro di una missione diplomatica, d’un posto consolare  o di una delegazione permanente di uno Stato contraente, situati nell’altro Stato  contraente o in uno Stato terzo, è considerata residente dello Stato accreditante, a  condizione che:   a) conformemente al diritto internazionale non sia assoggettata, nello Stato  accreditatario, a imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a questo  Stato o sul patrimonio situato fuori di detto Stato; e   b) abbia, nello Stato accreditante, gli stessi obblighi in materia di imposte sul  reddito complessivo o sul patrimonio cui sono assoggettati i residenti di  detto Stato.   3.  La Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro organi o  ai loro funzionari, né alle persone che sono membri di una missione diplomatica, di  un posto consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo, quando si  trovino sul territorio di uno Stato contraente e non sono trattate come residenti  dell’uno o dell’altro Stato contraente in materia di imposte sul reddito o sul patrimo- nio.   Art. 27 Entrata in vigore  1.  I due Stati contraenti si notificheranno vicendevolmente per via diplomatica che  sono adempiuti i presupposti legali interni necessari all’entrata in vigore della pre- sente Convenzione. La Convenzione entra in vigore il giorno in cui perviene l’ultima  di queste notificazioni.   2.  Le disposizioni della presente Convenzione si applicheranno:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, agli importi attribuiti o  pagati il 1° gennaio dell’anno civile successivo all’entrata in vigore del pre- sente Protocollo, o dopo tale data;   b) con riferimento alle rimanenti imposte, per gli anni fiscali che iniziano il  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore della  Convenzione, o dopo tale data.   Art. 28 Denuncia  La presente Convenzione rimane in vigore sino alla denuncia da parte di uno Stato  contraente. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via diplo- matica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno civile. In  tal caso, la Convenzione cessa di essere applicabile:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, agli importi attribuiti o  pagati il 1° gennaio dell’anno civile successivo alla denuncia della presente  Convenzione, o dopo tale data;   b) con riferimento alle rimanenti imposte, per i periodi fiscali che iniziano il  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è stata  notificata la denuncia, o dopo tale data.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e   sul patrimonio. Conv. con il Perù   19   0.672.964.11   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati, hanno firmato la presente Con- venzione.   Fatto in duplice copia a Lima, il 21 settembre 2012, in lingua francese, spagnola e  inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’interpreta- zione fra il testo francese e quello spagnolo, prevarrà il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il   Governo del Perù:   Anne-Pascale Krauer Müller Rafael Roncagliolo     Doppia imposizione   20   0.672.964.11   Protocollo     La Confederazione Svizzera   e  La Repubblica del Perù,   all’atto della firma a Lima, il 21 settembre 2012, della Convenzione conclusa fra i  due Stati per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul  patrimonio, hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano parte integrante  della Convenzione.   1. In generale   Resta inteso che qualsiasi parte di reddito non menzionato nella Convenzione non è  oggetto della Convenzione. L’imposizione di tale parte di reddito è di conseguenza  esclusivamente disciplinata dal diritto interno di ciascuno Stato contraente.   2. Ad par. 1 dell’art. 2   Per quanto concerne il paragrafo 1 resta inteso che, nel caso della Svizzera, le impo- ste incluse nella Convenzione comprendono le imposte sul reddito e sul patrimonio  riscosse per conto delle proprie suddivisioni politiche e collettività locali.   3. Ad lett. c) del paragrafo 1 dell’art. 3   Resta inteso che, per quanto concerne il Perù, il termine «persona» include le suc- cessioni indivise («sucesiones indivisas» ) nonché le imprese tra coniugati («socie- dades conyugales»).   4. Ad par. 3 dell’art. 4   Con riferimento al paragrafo 3, resta inteso che la «sede di direzione effettiva»  designa il luogo dove la gestione centrale, le decisioni e le operazioni commerciali  necessarie alla gestione dell’entità commerciale vengono generalmente effettuate,  tenendo conto di tutti i fatti e circostanze pertinenti.   5. Ad art. 5 e 7   Per evitare l’impiego abusivo degli articoli 5 e 7 ai fini della determinazione della  durata delle attività menzionate al paragrafo 3 dell’articolo 5, il periodo durante il  quale le attività sono esercitate in uno Stato contraente da un’impresa associata a  un’altra impresa (altra che l’impresa di questo Stato contraente) può essere cumulato  con il periodo durante il quale le attività sono esercitate dall’impresa associata se le  attività della prima impresa sono collegate a quelle realizzate in questo Stato dalla  seconda, precisato che qualsiasi periodo durante il quale due o più imprese associate  hanno realizzato attività simultaneamente sarà contato una volta sola. Un’impresa è  considerata associata a un’altra impresa se è controllata direttamente o indiretta-    Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e   sul patrimonio. Conv. con il Perù   21   0.672.964.11   mente dall’altra impresa, o se le due imprese sono controllate direttamente o indiret- tamente da una o più persone terze.   6. Ad art. 5 e 14   In riferimento al paragrafo 3 lettera a) dell’articolo 5 e al paragrafo 1 lettera b)  dell’articolo 14 resta inteso che, se il Perù dovesse concedere, in un accordo o  una convenzione tra il Perù e uno Stato terzo membro dell’Organizzazione per la  cooperazione e lo sviluppo economico, un periodo superiore ai sei mesi previsti  dalle disposizioni menzionate precedentemente, il prolungamento della durata di  detto periodo si applicherà automaticamente alla presente Convenzione, come se  questa durata vi fosse stata iscritta, a partire dalla data alla quale le disposizioni  dell’accordo o della convenzione entrano in vigore. La competente autorità peruvia- na informerà senza indugio l’autorità competente svizzera che sono riunite le condi- zioni per l’applicazione della presente disposizione.   7. Ad art. 7   Con riferimento ai paragrafi 1 e 2 dell’articolo 7, resta inteso che, qualora un’im- presa di uno Stato contraente venda merci o eserciti un’attività industriale o com- merciale nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi  situata, gli utili di detta stabile organizzazione non sono determinati in base all’im- porto complessivo conseguito dall’impresa, bensì soltanto in base alla parte dell’im- porto complessivo attribuibile all’attività effettivamente svolta dalla stabile organiz- zazione per queste vendite o per questa attività, a condizione che queste ultime siano  conformi ai prezzi e alle condizioni prevalenti sul mercato ordinario tra parti indi- pendenti.   Nei casi di contratti di studio, di fornitura, di montaggio o di costruzione di equipag- giamenti o di stabilimenti industriali, commerciali o scientifici, oppure di opere  pubbliche, qualora l’impresa abbia una stabile organizzazione, gli utili di questa  stabile organizzazione non sono determinati sulla base dell’importo complessivo del  contratto, bensì unicamente sulla base della funzione economica effettivamente  esercitata dalla stabile organizzazione.   Gli utili afferenti alla parte del contratto corrispondente alla funzione economica  realmente esercitata dalla sede principale dell’impresa sono imponibili soltanto nello  Stato di cui questa impresa è residente.   8. Ad art. 7 e 12   Resta inteso che i compensi pagati per l’uso o la concessione in uso di equipaggia- menti industriali, commerciali o scientifici sono considerati utili dell’impresa ai  quali sono applicabili le disposizioni dell’articolo 7.   9. Ad art. 8   Ai fini dell’articolo 8 resta inteso che:   a) il termine «utili» comprende:  (i) entrate e redditi lordi derivanti direttamente dall’esercizio, nel traffico   internazionale, di navi o aeromobili, e     Doppia imposizione   22   0.672.964.11   (ii) gli interessi sui pagamenti provenienti direttamente dall’esercizio, nel  traffico internazionale, di navi o aeromobili a condizione che detti inte- ressi siano accessori e riguardino detto esercizio; e   b) il termine «esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili» da  parte di un’impresa comprende:  (i) il noleggio o la locazione di navi o di aeromobili a scafo nudo,  (ii) la locazione di container e dell’equipaggiamento ausiliario,    a condizione che questo noleggio o locazione sia accessorio all’esercizio di  navi o di aeromobili in traffico internazionale.   10.  Ad art. 10, 11 e 12   a) In riferimento al paragrafo 2 dell’articolo 10, ai paragrafi 2 e 3 dell’arti- colo 11 e ai paragrafi 2 e 3 dell’articolo 12, resta inteso che se in un accordo  o una convenzione tra il Perù e uno stato terzo, il Perù conviene l’esenzione  fiscale di dividendi, interessi o canoni (sia in generale che per quanto riguar- da categorie specifiche di dividendi, interessi o canoni) provenienti dal Perù,  o la limitazione dell’aliquota dell’imposta su questi dividendi, interessi o  canoni (sia in generale che per quanto riguarda categorie specifiche di divi- dendi, interessi e canoni) a un’aliquota minore di quella prevista al para- grafo 2 dell’articolo 10, ai paragrafi 2 e 3 dell’articolo 11 o ai paragrafi 2  e 3 dell’articolo 12 della presente Convenzione, tale esenzione o aliquota  minore si applicherà automaticamente (sia in generale che per quanto riguar- da categorie specifiche di dividendi, interessi e canoni) conformemente alla  presente Convenzione, come se tale esenzione o aliquota minore fosse speci- ficata nella presente Convenzione, con effetto a partire dalla data in cui le  disposizioni di tale accordo o convenzione entrano in vigore. La competente  autorità peruviana informerà senza indugio l’autorità competente svizzera  che sono riunite le condizioni per l’applicazione della presente disposizione.   b) Le disposizioni degli articoli 10, 11 e 12 non si applicano ai dividendi, inte- ressi o canoni conformemente a un sistema di fruizione abusiva di benefici  oppure facenti parte di un simile sistema. L’espressione «sistema di frui- zione abusiva di benefici» designa un’operazione o una sequenza di opera- zioni strutturata in modo che un residente di uno Stato contraente, avente  diritto ai vantaggi della presente Convenzione, percepisca redditi provenienti  dall’altro Stato contraente e li trasmetta integralmente o quasi integralmente  (in qualsiasi momento o forma), direttamente o indirettamente a una persona  non residente di uno Stato contraente, la quale, se ottenesse tali redditi diret- tamente in provenienza dall’altro Stato contraente, non avrebbe diritto, in  base a una convenzione per evitare le doppie imposizioni tra il suo Stato di  residenza e lo Stato da cui provengono i redditi oppure in altro modo, a  vantaggi in relazione a tali redditi equivalenti o più favorevoli rispetto ai  vantaggi di cui gode un residente di uno Stato contraente della presente  Convenzione, e in modo che lo scopo principale del sistema scelto consista  nel beneficiare dei vantaggi della presente Convenzione.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e   sul patrimonio. Conv. con il Perù   23   0.672.964.11   11. Ad par. 4 dell’art. 11   In riferimento al paragrafo 4 dell’articolo 11, resta inteso che il termine «interessi»  include la differenza di prezzo di una transazione «repo» («operaciones de reporte y  pactos de recompra») o di un prestito garantito da titoli («prestamos bursatiles»).  Inoltre resta inteso che le autorità competenti possono decidere, sulla base di un  accordo amichevole, che ulteriori elementi simili di altre transazioni finanziarie  considerate come interessi secondo la legislazione interna che potrebbero entrare in  vigore dopo la firma della Convenzione saranno considerati come interessi ai fini  della Convenzione. In questo caso, le autorità competenti pubblicheranno la loro  soluzione amichevole.   12.  Ad art. 18 e 19   a) Resta inteso che il termine «pensioni» e «pensione» di cui agli articoli 18 e  19 non comprende soltanto pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni for- fettarie.    b) Se le pensioni sono esentate dall’imposta in uno degli Stati contraenti ai  sensi dell’articolo 18 della Convenzione e se, secondo la legislazione dell’al- tro Stato contraente tali pensioni non vi sono effettivamente soggette a im- posta, il primo Stato può tassare queste pensioni con l’aliquota prevista nella  sua legislazione.   13. Ad art. 24   Se dopo la data della firma della presente Convenzione, il Perù stabilisce di introdur- re una clausola arbitrale in un accordo o una convenzione di doppia imposizione  conclusa con uno Stato terzo, le autorità competenti della Confederazione Svizzera e  della Repubblica del Perù avvieranno non appena possibile i negoziati in vista di  concludere un protocollo di modifica concernente l’introduzione di una clausola  arbitrale nella presente Convenzione.   14. Ad art. 25   a) Resta inteso che lo Stato richiedente domanda uno scambio di informazioni  solo dopo aver esaurito le fonti abituali di informazioni previste nella sua  procedura fiscale interna.   b) Resta inteso che nella richiesta di assistenza amministrativa ai sensi  dell’articolo 25 della Convenzione le competenti autorità fiscali dello Stato  richiedente forniscono le seguenti informazioni alle competenti autorità  fiscali dello Stato richiesto:  (i) l’identità della persona oggetto del controllo o dell’inchiesta;  (ii) il periodo oggetto della domanda;  (iii) una descrizione delle informazioni ricercate che includa la loro natura e   la forma in cui lo Stato richiedente desidera riceverle dallo Stato richie- sto;   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste;     Doppia imposizione   24   0.672.964.11   (v) se sono noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle informa- zioni richieste.    c) Resta inteso che il riferimento allo scambio di informazioni «verosimilmente  rilevanti» ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito  fiscale il più ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti  di intraprendere una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni  («fishing expedition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in me- rito agli affari fiscali di un determinato contribuente non è verosimile. Seb- bene la lettera b) contenga importanti requisiti procedurali volti a impedire la  «fishing expedition», i numeri da (i) a (v) della lettera b) devono essere  interpretati in modo da non ostacolare uno scambio effettivo di informazioni.   d) Nonostante l’articolo 25 della Convenzione non limiti le modalità di scambi  di informazioni possibili gli Stati contraenti non hanno l’obbligo di procede- re a uno scambio di informazioni spontaneo o automatico.   e) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato  richiedente, nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato  richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contri- buente. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve a garantire al con- tribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ritardare indebi- tamente gli scambi effettivi di informazioni.   f) Ai fini dell’applicazione del paragrafo 5 dell’articolo 25, gli Stati contraenti  tengono conto delle relative restrizioni costituzionali o riguardanti le proce- dure legali o il trattamento di reciprocità.   15. Nessuna disposizione della Convenzione ostacola l’applicazione delle disposi- zioni delle leggi peruviane («Decretos Legislativos») numero 662, 757 e 109 nonché  delle leggi («Leyes») numero 26221, 27342, 27343 e 27909 riguardanti i contratti di  stabilizzazione fiscale nella forma in cui sono in vigore al momento della firma della  Convenzione e nella forma nella quale potranno essere modificati regolarmente  senza cambiamenti né del loro obiettivo generale né delle loro caratteristiche non  obbligatorie. Una persona parte di un contratto di stabilizzazione fiscale ai sensi  delle disposizioni menzionate di cui sopra rimane sottoposta, nonostante i tassi  fissati dalla Convenzione, ai tassi di imposta stabilizzati determinati dal contratto e  per l’intera durata dello stesso.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e   sul patrimonio. Conv. con il Perù   25   0.672.964.11   Fatto in duplice copia a Lima, il 21 settembre 2012, in lingua francese, spagnola e  inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’interpreta- zione fra il testo francese e quello spagnolo, prevarrà il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il   Governo del Perù:   Anne-Pascale Krauer Müller Rafael Roncagliolo     Doppia imposizione   26   0.672.964.11