SR 0.651.672   1   Originaltext   Abkommen   zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und der Republik San Marino   über den Informationsaustausch in Steuersachen   Abgeschlossen am 16. Mai 2014  Von der Bundesversammlung genehmigt am 20. März 20151  In Kraft getreten am 20. Juli 2015    (Stand am 20. Juli 2015)     Der Schweizerische Bundesrat und die Regierung der Republik San Marino,   vom Wunsch geleitet, den Informationsaustausch in Steuersachen zu erleichtern,  haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Gegenstand und Geltungsbereich des Abkommens  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsparteien leisten einander Unterstützung  durch den Austausch von Informationen, die für die Anwendung und Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts der Vertragsparteien betreffend die unter dieses Abkom- men fallenden Steuern voraussichtlich erheblich sind.   2.  Diese Informationen beinhalten Informationen, die für die Festsetzung, Veranla- gung und Erhebung dieser Steuern, für die Vollstreckung von Steuerforderungen  oder für Ermittlungen in beziehungsweise die Verfolgung von Steuersachen voraus- sichtlich erheblich sind.   3.  Der Informationsaustausch erfolgt gemäss den Bestimmungen dieses Abkom- mens und die ausgetauschten Informationen sind nach den Bestimmungen von  Artikel 7 vertraulich zu behandeln.   4.  Die persönlichen Rechte und Sicherheiten, welche die Gesetze oder die Verwal- tungspraxis der ersuchten Partei gewähren, bleiben anwendbar, sofern ein wirksamer  Informationsaustausch dadurch nicht verhindert oder übermässig verzögert wird.   Art. 2 Zuständigkeit  Die ersuchte Partei ist nicht verpflichtet, Informationen zu erteilen, die weder ihren  Behörden vorliegen noch sich im Besitz oder unter der Kontrolle von Personen in  ihrem Hoheitsbereich befinden.        AS 2015 2875; BBl 2014 6391  1 AS 2015 2875   0.651.672    Informationsaustausch in Steuersachen   2   0.651.672   Art. 3 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt für folgende Steuern:   a) in der Schweiz:  i) die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern vom Ein-  kommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermögensertrag,  Geschäftsertrag, Kapitalgewinne und andere Einkünfte),   ii) die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern vom Ver- mögen,   iii) die von Kantonen und Gemeinden erhobenen Erbschafts- und Schen- kungssteuern;   b) in San Marino:    die allgemeine Einkommenssteuer, auch wenn sie durch eine Quellensteuer  erhoben wird, für:  i) natürliche Personen,  ii) juristische Personen und Einzelunternehmen.   2.  Das Abkommen gilt für alle Steuern gleicher Art, die nach der Unterzeichnung  des Abkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben wer- den. Das Abkommen gilt auch für alle Steuern im Wesentlichen ähnlicher Art, die  nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden Steuern oder an  deren Stelle erhoben werden, soweit die zuständigen Behörden der Vertragsparteien  dies vereinbaren. Die zuständigen Behörden der Vertragsparteien teilen einander die  wesentlichen Änderungen ihres innerstaatlichen Rechts, die sich auf ihre Verpflich- tungen aus diesem Abkommen auswirken können, schriftlich mit.   Art. 4 Begriffsbestimmungen  1.  Für die Zwecke dieses Abkommens, soweit nichts anderes bestimmt ist:   a) bedeutet der Ausdruck «Vertragspartei», je nach dem Zusammenhang, die  Schweiz oder San Marino; «Schweiz» bedeutet das Hoheitsgebiet der  Schweizerischen Eidgenossenschaft in Übereinstimmung mit dem Völker- recht und ihren innerstaatlichen Rechtsvorschriften; «San Marino» bedeutet  das Hoheitsgebiet der Republik San Marino, einschliesslich aller anderen  Gebiete, in denen die Republik San Marino in Übereinstimmung mit dem  Völkerrecht souveräne Rechte und die Gerichtshoheit ausübt;   b) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  i) in der Schweiz: der Vorsteher des Eidgenössischen Finanzdepartements   oder sein bevollmächtigter Vertreter,  ii) in San Marino: das Ufficio Centrale di Collegamento (CLO);   c) umfasst der Ausdruck «Person» eine natürliche Person, eine Gesellschaft  und jede andere Personenvereinigung;   d) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» eine juristische Person oder einen  Rechtsträger, der für die Besteuerung wie eine juristische Person behandelt  wird;     Informationsaustausch in Steuersachen. Abk. mit San Marino   3   0.651.672   e) bedeutet der Ausdruck «börsenkotierte Gesellschaft» eine Gesellschaft, de- ren Hauptaktiengattung an einer anerkannten Börse kotiert ist und deren ko- tierte Aktien von jedermann ohne Weiteres erworben oder veräussert werden  können. Aktien können «von jedermann» erworben oder veräussert werden,  wenn ihr Erwerb oder ihre Veräusserung weder implizit noch explizit auf ei- ne begrenzte Investorengruppe beschränkt ist;   f) bedeutet der Ausdruck «Hauptaktiengattung» die Aktiengattung bezie- hungsweise die Aktiengattungen, die eine Mehrheit des Kapitals oder der  Stimmrechte der Gesellschaft darstellen;   g) bedeutet der Ausdruck «anerkannte Börse» eine Börse, auf die sich die zu- ständigen Behörden der Vertragsparteien verständigen;   h) bedeutet der Ausdruck «Investmentfonds oder Investmentsystem für ge- meinsame Anlagen» eine Investitionsform für gemeinsame Anlagen, unge- achtet deren Rechtsform. Der Ausdruck «öffentlicher Investmentfonds oder  öffentliches Investmentsystem für gemeinsame Anlagen» bedeutet einen In- vestmentfonds oder ein Investmentsystem für gemeinsame Anlagen, bei dem  die Fondsanteile, Gesellschaftsanteile oder sonstigen Anteile am Fonds oder  System ohne Weiteres von jedermann erworben, veräussert oder zurückge- kauft werden können. Fondsanteile, Gesellschaftsanteile oder sonstige An- teile am Fonds oder System können ohne Weiteres «von jedermann» erwor- ben, veräussert oder zurückgekauft werden, wenn der Erwerb, die  Veräusserung oder der Rückkauf weder implizit noch explizit auf eine be- grenzte Anlegergruppe beschränkt ist;   i) bedeutet der Ausdruck «Steuer» eine Steuer, für die das Abkommen gilt;   j) bedeutet der Ausdruck «ersuchende Partei» die um Informationen ersuchen- de Vertragspartei;   k) bedeutet der Ausdruck «ersuchte Partei» die Vertragspartei, die um Ertei- lung von Informationen ersucht wird;   l) bedeutet der Ausdruck «Massnahmen zur Beschaffung von Informationen»  die Gesetze und Verwaltungs- oder Gerichtsverfahren, die eine Vertragspar- tei zur Beschaffung und Erteilung der verlangten Informationen befähigen;  und   m) bedeutet der Ausdruck «Informationen» Tatsachen, Erklärungen oder Auf- zeichnungen jeder Art.   2.  Bei der Anwendung dieses Abkommens durch eine Vertragspartei hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder in diesem Abkommen nicht definierte  Ausdruck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitpunkt nach dem Recht dieser  Partei zukommt, wobei die in der Steuergesetzgebung geltende Bedeutung derjeni- gen nach anderen Gesetzen der gleichen Partei vorgeht.     Informationsaustausch in Steuersachen   4   0.651.672   Art. 5 Informationsaustausch auf Ersuchen  1.  Auf Ersuchen tauscht die zuständige Behörde der ersuchten Partei Informationen  für die in Artikel 1 genannten Zwecke aus. Diese Informationen werden ohne Rück- sicht darauf ausgetauscht, ob das Verhalten, das Gegenstand der Ermittlungen ist,  nach dem Recht der ersuchten Partei eine Straftat darstellen würde, wäre dieses  Verhalten im Gebiet der ersuchten Partei erfolgt. Die zuständige Behörde der ersu- chenden Partei stellt nur dann ein Ersuchen nach diesem Artikel, wenn sie die ver- langten Informationen nicht durch andere Massnahmen innerhalb ihres eigenen  Gebiets erlangen konnte; ausgenommen sind Fälle, in denen der Rückgriff auf  derartige Massnahmen unverhältnismässig grosse Schwierigkeiten mit sich bringen  würde.   2.  Reichen die der zuständigen Behörde der ersuchten Partei vorliegenden Informa- tionen nicht aus, um dem Amtshilfeersuchen entsprechen zu können, so ergreift  diese Partei alle erforderlichen Massnahmen zur Beschaffung von Informationen,  um der ersuchenden Partei die verlangten Informationen zu erteilen, auch wenn die  ersuchte Partei diese Informationen nicht für eigene steuerliche Zwecke benötigt.   3.  Auf ausdrückliches Ersuchen der zuständigen Behörde der ersuchenden Partei  erteilt die zuständige Behörde der ersuchten Partei in dem nach ihrem innerstaat- lichen Recht zulässigen Umfang Informationen nach diesem Artikel in Form von  Zeugenaussagen und beglaubigten Kopien von Originaldokumenten.   4.  Beide Vertragsparteien stellen sicher, dass ihre zuständigen Behörden für die in  Artikel 1 und in Übereinstimmung mit Artikel 2 dieses Abkommens festgelegten  Zwecke die Befugnis haben, folgende Informationen auf Ersuchen einzuholen  beziehungsweise zu erteilen:   a) Informationen, die sich bei Banken, anderen Finanzinstituten oder Personen  befinden, die als Beauftragte oder Treuhänder handeln, einschliesslich Be- vollmächtigten und Sachwaltern (Trustee);   b) Informationen über die Eigentumsverhältnisse an Gesellschaften, Personen- gesellschaften, Trusts, Stiftungen und anderen Personen, einschliesslich Ei- gentumsverhältnisse über alle solchen Personen in einer Eigentumskette; bei  Trusts Auskünfte über Treugeber, Sachwalter (Trustee), Protektoren und  Treuhandbegünstigte; bei Stiftungen Informationen über Gründer und Mit- glieder des Stiftungsrats sowie über Begünstigte. Durch dieses Abkommen  wird jedoch keine Verpflichtung der Vertragsparteien geschaffen, Informa- tionen über Eigentumsverhältnisse einzuholen beziehungsweise zu erteilen,  die börsenkotierte Gesellschaften oder öffentliche Investmentfonds bezie- hungsweise öffentliche Investmentsysteme für gemeinsame Anlagen betref- fen, es sei denn, diese Informationen können ohne unverhältnismässig grosse  Schwierigkeiten eingeholt werden.   5.  Um die voraussichtliche Erheblichkeit der ersuchten Informationen nachzuwei- sen, liefert die zuständige Behörde der ersuchenden Partei der zuständigen Behörde  der ersuchten Partei bei der Stellung eines Amtshilfeersuchens nach dem Abkom- men schriftlich die nachfolgenden Angaben:     Informationsaustausch in Steuersachen. Abk. mit San Marino   5   0.651.672   a) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen Per- son;   b) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;   c) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hinsichtlich  der Form, in der die ersuchende Partei diese Informationen von der ersuch- ten Partei zu erhalten wünscht;   d) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;   e) die Gründe für die Annahme, dass die verlangten Informationen der ersuch- ten Partei vorliegen oder sich im Besitz oder unter der Kontrolle einer Per- son im Hoheitsbereich der ersuchten Partei befinden;   f) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inhabers der  verlangten Informationen;   g) eine Erklärung, dass das Ersuchen dem Recht und der Verwaltungspraxis der  ersuchenden Partei entspricht, dass die verlangten Informationen, würden sie  sich im Hoheitsbereich der ersuchenden Partei befinden, von der zuständi- gen Behörde der ersuchenden Partei nach ihrem Recht oder im Rahmen der  üblichen Verwaltungspraxis eingeholt werden könnten und dass das Ersu- chen in Übereinstimmung mit diesem Abkommen gestellt wurde;   h) eine Erklärung, dass die ersuchende Partei alle ihr in ihrem eigenen Gebiet  zur Verfügung stehenden Massnahmen zur Einholung der Informationen  ausgeschöpft hat, ausgenommen solche, die unverhältnismässig grosse  Schwierigkeiten mit sich bringen würden.   6.  Die zuständige Behörde der ersuchten Partei übermittelt der ersuchenden Partei  die verlangten Informationen so rasch als möglich. Um eine rasche Antwort sicher- zustellen, wird die zuständige Behörde der ersuchten Partei:   a) den Eingang des Amtshilfeersuchens der ersuchenden Partei schriftlich be- stätigen und, sofern das Ersuchen Mängel aufweist, dies innert 60 Tagen  nach dessen Eingang der zuständigen Behörde der ersuchenden Partei mittei- len;   b) die ersuchende Partei unverzüglich informieren und den Grund für die Un- fähigkeit, die Art der Hindernisse oder die Gründe der Ablehnung angeben,  wenn es ihr nicht möglich war, innerhalb von 90 Tagen seit Eingang des  Amtshilfeersuchens die Informationen einzuholen und zu erteilen, auch  wenn sie auf Hindernisse bei der Informationserteilung stösst oder die In- formationserteilung ablehnt.   Art. 6 Möglichkeit der Ablehnung eines Ersuchens  1.  Die ersuchte Partei ist nicht verpflichtet, Informationen einzuholen oder zu  erteilen, welche die ersuchende Partei nach ihrem Recht zum Zwecke der Anwen- dung und Durchsetzung der eigenen Steuergesetze nicht einholen könnte. Die zu- ständige Behörde der ersuchten Partei kann die Unterstützung ablehnen, wenn das  Ersuchen nicht in Übereinstimmung mit diesem Abkommen gestellt wurde.     Informationsaustausch in Steuersachen   6   0.651.672   2.  Die Bestimmungen dieses Abkommen verpflichten keine Vertragspartei, Infor- mationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe- oder Be- rufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren offenbaren würden. Ungeachtet des  Vorangehenden werden Auskünfte der in Artikel 5 Absatz 4 bezeichneten Art nicht  als Geheimnis oder Geschäftsverfahren behandelt, nur weil sie die Kriterien jenes  Absatzes erfüllen.   3.  Die Bestimmungen dieses Abkommens verpflichten eine Vertragspartei nicht zur  Beschaffung oder Erteilung von Informationen, welche die vertrauliche Kommuni- kation zwischen einem Klienten und einem Anwalt, Verteidiger oder anderen  Rechtsvertreter preisgeben würden, sofern diese Kommunikation erstellt wurde:   a) für Zwecke der Suche nach oder Gewährung von rechtlichem Rat; oder   b) für Zwecke der Verwendung in bestehenden oder geplanten Rechtsverfah- ren.   4.  Die ersuchte Partei kann ein Amtshilfeersuchen ablehnen, wenn die Preisgabe der  Information dem Ordre public widerspräche.   5.  Amtshilfeersuchen dürfen nicht mit der Begründung abgelehnt werden, die dem  Ersuchen zugrunde liegende Steuerforderung sei strittig.   6.  Die ersuchte Partei kann ein Amtshilfeersuchen ablehnen, wenn die Informatio- nen von der ersuchenden Partei zur Anwendung oder Durchführung von Bestim- mungen des Steuerrechts der ersuchenden Partei oder damit zusammenhängender  Anforderungen verlangt werden, die einen Staatsangehörigen oder einen Bürger der  ersuchten Partei gegenüber einem Staatsangehörigen oder einem Bürger der ersu- chenden Partei unter den gleichen Umständen benachteiligen.   Art. 7 Vertraulichkeit  Alle Informationen, die eine Vertragspartei nach diesem Abkommen erhalten hat,  sind vertraulich zu behandeln und dürfen nur den Personen oder Behörden (ein- schliesslich der Gerichte und Verwaltungsbehörden) im Hoheitsbereich der Ver- tragspartei zugänglich gemacht werden, die mit der Veranlagung oder der Erhebung,  mit der Vollstreckung oder Strafverfolgung oder mit der Entscheidung von Rechts- mitteln hinsichtlich der unter dieses Abkommen fallenden Steuern befasst sind.  Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke  verwenden. Sie können die Informationen in einem öffentlichen Gerichtsverfahren  oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ohne ausdrückliche schriftliche  Zustimmung der zuständigen Behörde der ersuchten Partei dürfen diese Informatio- nen nicht einer anderen Person, einem anderen Rechtsträger oder einer anderen  Behörde zugänglich gemacht werden. Die nach diesem Abkommen der ersuchenden  Partei erteilten Informationen dürfen keiner anderen Jurisdiktion bekannt gegeben  werden.   Art. 8 Kosten  Die Vertragsparteien einigen sich über die anfallenden Kosten der Amtshilfe.     Informationsaustausch in Steuersachen. Abk. mit San Marino   7   0.651.672   Art. 9 Umsetzungsgesetzgebung  Die Vertragsparteien erlassen die nötigen Gesetze, um die Bestimmungen dieses  Abkommens zu erfüllen und auszuführen.   Art. 10 Verständigungsverfahren  1.  Bei Schwierigkeiten oder Zweifeln zwischen den Vertragsparteien bezüglich der  Durchführung oder Auslegung dieses Abkommens bemühen sich die zuständigen  Behörden, die Angelegenheit in gegenseitigem Einvernehmen zu regeln.   2.  Über die in Absatz 1 bezeichneten Vereinbarungen hinaus können sich die zu- ständigen Behörden der Vertragsparteien auf die nach den Artikeln 5 und 8 anzu- wendenden Verfahren verständigen.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsparteien können zur Herbeiführung einer  Einigung nach diesem Artikel unmittelbar miteinander verkehren.   4.  Die Vertragsparteien können sich auch auf eine andere Form der Streitbeilegung  einigen.   Art. 11 Inkrafttreten  1.  Jede Vertragspartei notifiziert der anderen Vertragspartei schriftlich, dass die  innerstaatlichen gesetzlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten dieses Abkommens  erfüllt sind.   2.  Dieses Abkommen tritt am Tag des Eingangs der späteren dieser beiden Notifika- tionen in Kraft.   3.  Dieses Abkommen findet Anwendung für Amtshilfeersuchen, die am oder nach  dem Tag des Inkrafttretens des Abkommens gestellt werden hinsichtlich der Infor- mation über Steuerperioden, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttre- ten des Abkommens folgenden Kalenderjahres beginnen oder, soweit es keine  Steuerperiode gibt, hinsichtlich aller am oder nach dem genannten Tag entstehenden  Steuern.   Art. 12 Kündigung  1.  Jede Vertragspartei kann dieses Abkommen durch eine schriftliche Kündigungs- anzeige an die zuständige Behörde der anderen Vertragspartei kündigen.   2.  Die Kündigung wird am ersten Tag des Monats wirksam, der auf einen Zeitab- schnitt von sechs Monaten nach Eingang der Kündigungsanzeige bei der anderen  Vertragspartei folgt. Amtshilfeersuchen, die bis zum effektiven Kündigungstermin  eingegangen sind, werden in Übereinstimmung mit diesem Abkommen ausgeführt.   3.  Wird dieses Abkommen gekündigt, so bleiben die Vertragsparteien in Bezug auf  die nach dem Abkommen erhaltenen Informationen an Artikel 7 gebunden.     Informationsaustausch in Steuersachen   8   0.651.672   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Rom, am 16. Mai 2014 im Doppel in deutscher, italienischer und  englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei unter- schiedlicher Auslegung ist der englische Wortlaut massgebend.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Bernardino Regazzoni   Für die   Regierung der Republik San Marino:  Daniela Rotondaro