2   600.250  1  Regolamento del controllo cantonale delle finanze  (RCCF) (del 21 dicembre 2004)  IL CONSIGLIO DI STATO DELLA REPUBBLICA E CANTONE TICINO  Visto l’art. 36 cpv. 6 della Legge sulla gestione e sul controllo finanziario dello Stato del 20 gennaio  1986 (LGF) e l’art. 21 cpv. 6 del Regolamento sulla gestione finanziaria dello Stato del 21 dicembre  2004;1  d e c r e t a :  Statuto (art. 36, cpv 1 e 2 LGF) Art. 1 1Il Controllo cantonale delle finanze è l’organo specialistico di sorveglianza finanziaria e  amministrativa dello Stato. 2Il Controllo cantonale delle finanze è un organo autonomo e indipendente ed è attribuito  amministrativamente al direttore del Dipartimento delle Istituzioni. 3L’autonomia e l’indipendenza del Controllo cantonale delle finanze si riferiscono alle facoltà di  definire le modalità di programmazione e di conduzione dei controlli, senza specifiche direttive e  influenze da parte dell’esecutivo o del legislativo.  Principi di controllo (art. 2, 9, 36, 36a e 39 LGF)2  Art. 2 1Il Controllo cantonale delle finanze esercita la sorveglianza finanziaria e amministrativa  dello Stato assicurando il rispetto dei principi espressi nella legge sulla gestione e sul controllo  finanziario dello Stato del 20 gennaio 1986 (LGF).3 2Il Controllo cantonale delle finanze verifica che le entità sottoposte al suo controllo rispettino i  principi generalmente ammessi nell’ambito della contabilità pubblica e commerciale e che il  sostegno dello Stato sia utilizzato conformemente allo scopo per il quale è stato assegnato. 3Il Controllo cantonale delle finanze verifica che un adeguato controllo interno sia attuato dall’entità;  all’occorrenza, il Controllo cantonale delle finanze deve segnalare nel rapporto di revisione le  eventuali carenze gestionali. 4Il Controllo cantonale delle finanze verifica in ambito informatico la conformità alle disposizioni di  controllo interno e di gestione finanziaria nonché alle norme e direttive specifiche delle applicazioni  e relativo ambiente, della gestione e conservazione dati e della sicurezza dei sistemi.4 5Per la verifica di conformità delle basi legali e procedurali, come pure alle normative sulla  protezione dei dati, il Controllo cantonale delle finanze si avvale del Consulente giuridico del Gran  Consiglio.5  Modalità d’intervento: a. pianificata (art. 36a, cpv. 10 LGF)6  Art. 3 1Il Controllo cantonale delle finanze esegue le verifiche secondo un programma annuale  di lavoro. Di principio, su un periodo di quattro anni, viene svolto almeno un controllo di tutte le entità  secondo le priorità d’intervento stabilite da una precedente analisi dei rischi. 2Il Controllo cantonale delle finanze trasmette il suo programma di lavoro al Consiglio di Stato  nonché al Presidente della Commissione della gestione e delle finanze al più tardi entro il 31 gennaio  dell’anno di attività.  1  Ingresso modificato dal R 16.11.2011; in vigore dal 1.12.2011 - BU 2011, 554. 2  Nota marginale modificata dal R 22.5.2012; in vigore dal 27.7.2012 - BU 2012, 361. 3  Cpv. modificato dal R 11.9.2019; in vigore dal 13.9.2019 - BU 2019, 319. 4  Cpv. modificato dal R 11.9.2019; in vigore dal 13.9.2019 - BU 2019, 319; precedente modifica: BU 2012,  361. 5  Cpv. modificato dal R 11.9.2019; in vigore dal 13.9.2019 - BU 2019, 319; precedente modifica: BU 2012,  361. 6  Nota marginale modificata dal R 22.5.2012; in vigore dal 27.7.2012 - BU 2012, 361.    600.250  2  b. non pianificata (art. 36a, cpv 3 e cpv. 4 LGF)7  Art. 48 1Delle verifiche particolari possono essere attribuite al Controllo cantonale delle finanze  dal Consiglio di Stato, dalla Commissione della gestione e delle finanze del Gran Consiglio previa  informazione al Consiglio di Stato, che ne può completare il mandato. Tali compiti devono tenere conto  delle risorse a disposizione e dell’attività annuale pianificata. 2Qualora il mandato speciale riguardasse i Comuni esso viene svolto in collaborazione con la  Sezione degli enti locali. 3Mandati a supporto della magistratura sono attribuiti ai sensi dell’art. 194 del Codice di diritto  processuale svizzero dal Ministero pubblico, che può autorizzare il Controllo cantonale delle finanze  ad informare il Consiglio di Stato.9  c. su denuncia Art. 5 1Il Controllo cantonale delle finanze non interviene, di principio, sulla base di una  denuncia. 2Nel caso di denuncia, il Controllo cantonale delle finanze informa il Dipartimento interessato e il  Direttore amministrativo del Controllo cantonale delle finanze (direttore del Dipartimento delle  Istituzioni). Se la denuncia concerne il Dipartimento delle Istituzioni, la Direzione del Controllo  cantonale delle finanze informa anche il Presidente del Consiglio di Stato o il Vice Presidente  qualora la carica di Presidente sia attribuita al direttore del Dipartimento delle Istituzioni.  Frequenza dei controlli e preavviso di revisione Art. 6 1Gli interventi del Controllo cantonale delle finanze possono aver luogo in qualsiasi  momento secondo la frequenza determinata dalla pianificazione pluriennale delle attività. 2Di regola, il Controllo cantonale delle finanze comunica all’entità interessata con ragionevole  anticipo il periodo di esecuzione della revisione. Sono riservati i casi in cui gli scopi dei controlli escludono il preavviso.  Accesso alle informazioni (art. 40, cpv. 2 LGF) Art. 7 1Ogni servizio è tenuto a fornire al Controllo cantonale delle finanze tutta la  documentazione e l’informazione necessarie alla sua attività. 2Il Controllo cantonale delle finanze è legittimato ad assumere direttamente informazioni dalle  singole entità e dai singoli collaboratori; di regola, il funzionario dirigente diretto deve essere  informato. 3L’accesso ai dati informatizzati dell’entità comprende la facoltà da parte del Controllo cantonale  delle finanze di procedere all’estrazione e alla trasmissione dei dati sui propri mezzi informatici  nonché la relativa memorizzazione per le elaborazioni del caso.  Obbligo d’informazione (art. 40, cpv. 2  LGF) Art. 8 1Se l’entità sollecitata rifiuta di dare seguito alle richieste del Controllo cantonale delle  finanze, quest’ultimo informa il Consiglio di Stato e, se necessario il Presidente della Commissione  della gestione e delle finanze. Il Consiglio di Stato prende allora tutte le misure per permettere al  Controllo cantonale delle finanze di portare a termine il suo mandato. 2Se il rifiuto da parte dell’entità concerne dati personali sensibili, il Controllo cantonale delle finanze  informa dapprima l’Autorità cantonale di vigilanza (l’Incaricato cantonale della protezione dei dati),  la quale fornirà in tempi brevi il suo preavviso; se le verifiche necessitano di un intervento immediato  o in presenza di divergenze tra l’autorità citata e il Controllo cantonale delle finanze, quest’ultimo si  rivolgerà direttamente al Consiglio di Stato e, se necessario, al Presidente della Commissione della  gestione e delle finanze.10 3Il Controllo cantonale delle finanze tiene un registro degli accessi alle diverse raccolte di dati  personali.  7  Nota marginale modificata dal R 22.5.2012; in vigore dal 27.7.2012 - BU 2012, 361. 8  Art. modificato dal R 22.5.2012; in vigore dal 27.7.2012 - BU 2012, 361. 9  Cpv. modificato dal R 11.9.2019; in vigore dal 13.9.2019 - BU 2019, 319. 10  Cpv. modificato dal R 17.9.2008; in vigore dal 1.10.2008 - BU 2008, 556.    600.250  3  Collaborazione con altri organi di controllo11  Art. 912 Previa informazione del Direttore amministrativo del Controllo cantonale delle finanze, se  l’interesse pubblico lo giustifica e nell’ambito della collaborazione con altri organi di controllo e autorità  federali, i rapporti o degli estratti possono essere divulgati.  Mandati esterni (art. 36a, cpv. 6 LGF)13  Art. 1014 Nel quadro dei controlli che esigono delle conoscenze particolari, il Controllo cantonale  delle finanze può ricorrere a specialisti esterni scelti secondo le modalità previste dalla legge sulle  commesse pubbliche del 20 febbraio 2001 (LCPubb) e dal relativo regolamento di applicazione.  Processo di revisione a) Riunione iniziale  Art. 11 1L’attività di verifica inizia con un primo colloquio alla presenza della persona  responsabile dell’entità interessata o di un suo sostituto designato dalla stessa; possono essere  coinvolti altri servizi e funzionari secondo le esigenze della verifica. 2L’incontro ha lo scopo di raccogliere gli elementi necessari per impostare la revisione quali la  conoscenza della direzione, dei compiti e dell’organizzazione dell’entità e l’informazione sulle  procedure e il sistema di controllo esistenti.  b) Elaborazione del programma di verifica Art. 12 Successivamente alla raccolta di informazioni sull’entità interessata, il revisore procede  a una analisi dei dati raccolti, valutando i rischi sui processi ed elabora un programma delle attività  di verifica da espletare. La pianificazione è verificata e approvata dalla Direzione del Controllo cantonale delle finanze.  c) Esecuzione delle verifiche Art. 13 1Le verifiche sono attuate, di regola, presso l’entità interessata. Esse sono orientate sulla  base della valutazione dei rischi e della presenza di controlli interni secondo quanto stabilito in fase  di pianificazione, nonché sulla materialità finanziaria dei processi e delle voci contabili. 2Tutte le attività di revisione, sia a livello di pianificazione, sia a livello di esecuzione delle verifiche  sono da descrivere in dettaglio nelle carte di lavoro interne.  d) Messa in consultazione del progetto di rapporto Art. 14 1Il Controllo cantonale delle finanze, al termine della verifica, mette in consultazione una  bozza del rapporto alle entità interessate. Tale documento, contenente i risultati rilevanti della  revisione, servirà quale base di discussione per la riunione finale. 2Sono riservati i mandati a supporto di inchieste amministrative o penali o verifiche che esigono una  procedura particolare.  e) Riunione finale Art. 1515 Successivamente al controllo e alla ratifica di tutta l’attività di revisione da parte della  Direzione del Controllo cantonale delle finanze, il mandato si conclude di regola con una riunione  finale, con le stesse persone che hanno partecipato alla prima riunione. Lo scopo dell’incontro è di  presentare le constatazioni e le raccomandazioni nonché di discutere le misure correttive proposte  e le modalità di attuazione previste.  11  Nota marginale modificata dal R 22.5.2012; in vigore dal 27.7.2012 - BU 2012, 361. 12  Art. modificato dal R 22.5.2012; in vigore dal 27.7.2012 - BU 2012, 361. 13  Nota marginale modificata dal R 22.5.2012; in vigore dal 27.7.2012 - BU 2012, 361. 14  Art. modificato dal R 11.9.2019; in vigore dal 13.9.2019 - BU 2019, 319; precedente modifica: BU 2012,  361. 15  Art. modificato dal R 11.9.2019; in vigore dal 13.9.2019 - BU 2019, 319.    600.250  4  Processo di revisione f) Redazione del rapporto finale16  Art. 1617 1Il Controllo cantonale delle finanze elabora in forma scritta il rapporto definitivo,  strutturato in funzione degli obiettivi della revisione. Il rapporto è firmato, di regola, da chi ha eseguito  la verifica congiuntamente al Direttore del Controllo cantonale delle finanze o, in sua assenza,  all’Aggiunto di Direzione. 2Di regola e compatibilmente con le esigenze del singolo mandato, il rapporto di revisione non  presenta riferimenti riconducibili direttamente alle singole persone.  Tipo di rapporto: a. interno  Art. 1718 1Il rapporto di tipo interno è allestito d’ufficio nell’ambito dei compiti generali assegnati al  Controllo cantonale delle finanze dalla LGF. Sono trattati come rapporti di revisione interni anche  quelli di controllo o tematici inerenti alle verifiche mirate a singole tematiche della gestione contabile.  I rapporti interni sono trasmessi: a) al responsabile dell’entità e al rispettivo funzionario dirigente; b) alla Direzione del Dipartimento e della Divisione cui è attribuita l’entità oggetto di revisione; c) alla Sezione delle finanze del Dipartimento delle finanze e dell’economia nell’ambito di rapporti   di valenza finanziaria; d) in copia per conoscenza al Direttore amministrativo del Controllo cantonale delle finanze; e) su richiesta, alla segreteria della Commissione della gestione e delle finanze. 2Il rapporto di tipo interno può essere trasmesso, integralmente o in estratto, alle entità suscettibili  di essere attivamente interessate dai riscontri in esso contenuti.  b. esterno Art. 1819 1Il rapporto di tipo esterno è allestito su mandato legislativo oppure su mandato specifico  del Consiglio di Stato. 2Esso è trasmesso ai destinatari designati dal mandante e ai servizi interessati dalla revisione, fatto  salve eventuali disposizioni delle autorità giudiziarie. 3I rapporti di revisione (riassuntivi e dettagliati) dell’Azienda cantonale dei rifiuti, dell’Associazione  Festival Internazionale del Film di Locarno, dell’Università della Svizzera italiana e della Scuola  universitaria professionale della Svizzera italiana, sono trasmessi in copia alle segreterie delle  commissioni che trattano i rispettivi messaggi.  c. speciale Art. 1920 1Il rapporto di tipo speciale è allestito su incarico del Consiglio di Stato o della  Commissione gestione e finanze. 2Esso è trasmesso ai destinatari designati dal mandante e ai servizi interessati dalla revisione, fatte  salve eventuali disposizioni delle autorità giudiziarie o del mandante.  Archiviazione della documentazione Art. 20 1Una copia di ogni rapporto, numerata progressivamente, unitamente alla presa di  posizione dei singoli servizi, è depositata presso il Controllo cantonale delle finanze ed è a  disposizione del Consiglio di Stato e dei membri della Commissione della gestione e delle finanze,  previa informazione al Presidente della citata Commissione. 2Le operazioni di revisione devono essere riscontrabili in carte di lavoro che sono conservate,  unitamente a una copia del rapporto, per almeno 10 anni. Il revisore responsabile del mandato  assicura la completezza degli atti della revisione, sia in forma cartacea, sia in forma elettronica e,  alla conclusione della revisione, procede alla trasmissione completa della documentazione alla  segreteria del Controllo cantonale delle finanze per l’archiviazione centralizzata definitiva.  16  Nota marginale modificata dal R 22.5.2012; in vigore dal 27.7.2012 - BU 2012, 361. 17  Art. modificato dal R 22.5.2012; in vigore dal 27.7.2012 - BU 2012, 361. 18  Art. modificato dal R 11.9.2019; in vigore dal 13.9.2019 - BU 2019, 319. 19  Art. modificato dal R 11.9.2019; in vigore dal 13.9.2019 - BU 2019, 319; precedenti modifiche: BU 2011,  554; BU 2012, 361. 20  Art. modificato dal R 11.9.2019; in vigore dal 13.9.2019 - BU 2019, 319.    600.250  5  Applicazione delle raccomandazioni (art. 41, cpv. 2 e 3 LGF)21  Art. 2122 1Il Controllo cantonale delle finanze propone alle entità verificate l’adozione di opportuni  provvedimenti di miglioramento del controllo interno e della gestione finanziaria. 2Le prese di posizione dell’entità verificata relative a ogni singola osservazione sono presentate al  Controllo cantonale delle finanze, in forma scritta, entro due mesi dalla data del rapporto, e inviate  in copia per conoscenza a tutti i destinatari del rapporto. Per i servizi dell’Amministrazione cantonale  le risposte devono essere firmate anche dal Direttore di divisione cui il servizio è subordinato o dal  Segretario generale.23 3Sulla base delle osservazioni da parte dell’entità revisionata, il Controllo cantonale delle finanze  registra le varie pendenze di revisione, le cui attuazioni sono periodicamente verificate e/o accertate  durante la successiva revisione e presentate nel relativo rapporto di revisione.  Rapporto di attività del Controllo cantonale delle finanze (art. 36a, cpv. 10 LGF)24  Art. 22 1Il Controllo cantonale delle finanze trasmette al Consiglio di Stato e alla Commissione  gestione e finanze il suo rapporto d’attività, redatto annualmente, contenente:25 a) dati statistici di riferimento (numero di persone impiegate, numero di rapporti elaborati, dati   finanziari); b) le informazioni generali sulla conduzione del Controllo cantonale delle finanze; c) i risultati riassuntivi delle verifiche espletate; d) il seguito dato alle raccomandazioni e alle proposte del Controllo cantonale delle finanze da   parte delle entità verificate; e) le pendenze inevase; f) le attività di revisione informatica; g) le attività dei mandati assegnati a esterni; h) altre attività particolari (formazione, partecipazione a progetti e gruppi di lavoro, consulenze,   diversi). 2Il Controllo cantonale delle finanze informa trimestralmente il Consiglio di Stato e annualmente la  Commissione gestione e finanze in relazione ai rilievi di una certa importanza.26  Controllo esterno Art. 2327 1Ogni quattro anni il Consiglio di Stato assegna l’incarico di verificare l’operatività del  Controllo cantonale delle finanze a un’impresa di revisione esterna abilitata ad esercitare la funzione  di perito revisore dall’Autorità federale di sorveglianza dei revisori. 2Il rapporto di revisione è indirizzato al Direttore amministrativo del Controllo cantonale delle finanze  che lo trasmette al Consiglio di Stato, nonché al Direttore del Controllo cantonale delle finanze che  a sua volta ne trasmette una copia alla Commissione della gestione e delle finanze.  Disposizione finale Art. 24 Il presente regolamento è pubblicato nel Bollettino ufficiale delle leggi e degli atti esecutivi  ed entra immediatamente in vigore.28  Pubblicato nel BU 2005, 8.  21  Nota marginale modificata dal R 22.5.2012; in vigore dal 27.7.2012 - BU 2012, 361. 22  Art. modificato dal R 22.5.2012; in vigore dal 27.7.2012 - BU 2012, 361. 23  Cpv. modificato dal R 19.6.2013; in vigore dal 1.7.2013 - BU 2013, 302. 24  Nota marginale modificata dal R 11.9.2019; in vigore dal 13.9.2019; precedente modifica: BU 2012,  361. 25  Frase modificata dal R 11.9.2019; in vigore dal 13.9.2019 - BU 2019, 319. 26  Cpv. introdotto dal R 11.9.2019; in vigore dal 13.9.2019 - BU 2019, 319. 27  Art. modificato dal R 11.9.2019; in vigore dal 13.9.2019 - BU 2019, 319; precedente modifica: BU 2012,  361. 28  Entrata in vigore: 4 gennaio 2005 - BU 2005, 1.