RS 0.672.962.31   1   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Islamica del Pakistan  per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito   Conclusa il 21 marzo 2017  Approvata dall’Assemblea federale il 15 giugno 20181  Strumenti di ratifica scambiati il 29 novembre 2018  Entrata in vigore il 29 novembre 2018    (Stato 29  novembre 2018)     Il Consiglio federale svizzero  e  il Governo della Repubblica Islamica del Pakistan,  desiderosi di concludere una convenzione per evitare le doppie imposizioni in mate- ria di imposte sul reddito,   hanno convenuto quanto segue:   Capitolo I: Campo di applicazione della Convenzione   Art. 1 Persone considerate  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito riscosse per conto di  uno Stato contraente, delle sue suddivisioni politiche o dei suoi enti locali, qualun- que sia il sistema di riscossione.   2.  Sono considerate imposte sul reddito le imposte riscosse sul reddito complessivo  o su elementi del reddito, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione  di beni mobili o immobili nonché le imposte sull’ammontare complessivo degli  stipendi.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) per quanto concerne il Pakistan:  (i) l’imposta sul reddito,  (ii) le sovrimposte (super tax), e  (iii) le addizionali (surcharge)    (qui di seguito indicate come «imposta pakistana»);        RU 2018 5367; FF 2017 6411  1 RU 2018 5365   0.672.962.31    Doppia imposizione   2   0.672.962.31   b) per quanto concerne la Svizzera:    le imposte federali, cantonali e comunali sul reddito (reddito complessivo,  reddito del lavoro, reddito del patrimonio, utili industriali e commerciali, uti- li di capitale e altri redditi)    (qui di seguito indicate come «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga isti- tuite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle imposte  attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicano le modifiche  importanti apportate alle rispettive legislazioni fiscali.   Capitolo II: Definizioni   Art. 3 Definizioni generali  l.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una diver- sa interpretazione:   a) il termine «Pakistan», in senso geografico, designa la Repubblica Islamica  del Pakistan e comprende le zone al di fuori delle acque territoriali del Pakis- tan, le quali in base alla legislazione pakistana e conformemente al diritto in- ternazionale costituiscono zone nelle quali il Pakistan può esercitare i diritti  sovrani nonché l’esclusiva sovranità giurisdizionale con riguardo alle risorse  naturali del fondo e del sottosuolo marino e delle acque soprastanti;   b) il termine «Svizzera» designa il territorio della Confederazione Svizzera in  accordo con il diritto internazionale e il suo diritto interno;   c) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente», designano,  secondo il contesto, il Pakistan o la Svizzera;   d) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as- sociazione di persone;   e) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente con- siderato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   f) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa gestita da un residente di  uno Stato contraente o un’impresa gestita da un residente dell’altro Stato  contraente;   g) per «traffico internazionale» si intende qualsiasi attività di trasporto effet- tuata per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa la cui  sede di direzione effettiva è situata in uno Stato contraente, ad eccezione del  caso in cui la nave o l’aeromobile sia utilizzato esclusivamente tra località  situate nell’altro Stato contraente;     Imposte sul reddito. Conv. con il Pakistan   3   0.672.962.31   h) il termine «cittadino» designa:  (i) le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato contraente,  (ii) le persone giuridiche, le società di persone o altre associazioni di perso-  ne costituite conformemente alla legislazione in vigore in questo Stato  contraente;   i) il termine «imposta» designa, secondo il contesto, un’imposta svizzera o pa- kistana;   j) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) per quanto concerne il Pakistan, l’autorità fiscale federale (Federal   Board of Revenue) o il suo rappresentante autorizzato,  (ii) per quanto concerne la Svizzera, il capo del Dipartimento federale delle   finanze o il suo rappresentante autorizzato.   2.  Per l’applicazione delle disposizioni della Convenzione da parte di uno Stato  contraente in qualsiasi momento, i termini ivi non definiti hanno il significato che ad  essi è in quel momento attribuito dalla legislazione di detto Stato relativa alle im- poste alle quali si applica la Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione, fermo restando che il significato attribuito dalle leggi fiscali  prevarrà rispetto al significato attribuito da altre leggi dello Stato.   Art. 4 Residenza  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato contra- ente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assogget- tata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza  permanente, della sede della sua direzione o di altro criterio di natura analoga e  comprende pure questo Stato, le sue suddivisioni politiche e i suoi enti locali. Tutta- via, tale espressione non comprende le persone che sono assoggettate a imposta in  questo Stato soltanto per i redditi da fonti situate in detto Stato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente soltanto dello Stato nel quale ha  un’abitazione permanente; se dispone di un’abitazione permanente in cias- cuno degli Stati, essa è considerata residente soltanto dello Stato nel quale le  sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi  vitali);   b) se non si può determinare lo Stato contraente nel quale detta persona ha il  centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione per- manente in alcuno degli Stati contraenti, essa è considerata residente soltanto  dello Stato contraente in cui soggiorna abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati o non sog- giorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente soltanto  dello Stato del quale ha la cittadinanza;     Doppia imposizione   4   0.672.962.31   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o non ha la cittadi- nanza di nessuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risol- vono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente soltanto dello Stato in cui è situata la sede della sua direzione  effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio;   f) un deposito in relazione a una persona che mette a disposizione di terzi le  relative installazioni; e   g) una miniera, un giacimento petrolifero o di gas, una cava o qualsiasi altro  luogo di sfruttamento di risorse naturali.   3.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende inoltre:   a) un cantiere di costruzione o una catena di montaggio oppure un’attività di  sorveglianza connessa, se la sua durata oltrepassa i nove mesi;   b) la prestazione di servizi, compresi i servizi di consulenza, da parte di un’im- presa che agisce per mezzo dei suoi salariati o di altro personale assunto a  tale scopo, ma unicamente quando tali attività si protraggono nello Stato  contraente, per lo stesso progetto o per progetti collegati, per un periodo o  periodi che oltrepassano in totale i 183 giorni nell’arco di 12 mesi che ini- ziano o terminano durante l’anno fiscale considerato;   c) un impianto o una struttura utilizzata per l’estrazione o lo sfruttamento delle  risorse naturali per una durata che oltrepassa i 90 giorni.   4.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi precedenti, non si considera che vi sia  «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito o di esposizione di merci ap- partenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito  o di esposizione;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tras- formazione da parte di un’altra impresa;     Imposte sul reddito. Conv. con il Pakistan   5   0.672.962.31   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di altre attività che abbiano  carattere preparatorio o ausiliario.   5.  Una persona – diversa da un agente che goda di uno statuto indipendente di cui al  paragrafo 7 – che agisce in uno Stato contraente per conto di un’impresa dell’altro  Stato contraente è considerata «stabile organizzazione» nel primo Stato se:   a) dispone in questo Stato di poteri che esercita abitualmente e che le permet- tono di concludere contratti in nome dell’impresa, salvo che queste attività  non siano limitate all’acquisto di merci per l’impresa; o   b) la persona non possiede tali poteri, ma essa o l’impresa dispone abitualmente  nel primo Stato di un deposito di merci dal quale esegue regolarmente forni- ture per conto dell’impresa.   6.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi precedenti, un’impresa di assicurazione  di uno Stato contraente, ad eccezione del settore riassicurativo, è considerata come  se avesse una stabile organizzazione nell’altro Stato contraente nel caso in cui, sul  territorio di questo altro Stato, percepisce premi o assicura rischi ivi esistenti per il  tramite di una persona che non è un agente indipendente ai sensi del paragrafo 7.   7.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi eserciti la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro agente che goda di uno  statuto indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della loro  ordinaria attività. Tuttavia, se le attività di detto intermediario sono esercitate esclu- sivamente o pressoché esclusivamente per conto di questa impresa, egli non sarà  considerato un intermediario indipendente ai fini del presente paragrafo.   8.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  quest’altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione che in altro modo) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Capitolo III: Imposizione dei redditi   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni immobili (com- presi i redditi delle attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente  sono imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato attribuitole dal diritto dello Stato  contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in ogni caso gli  accessori, le scorte vive o morte delle aziende agricole e forestali, i diritti ai quali si  applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà fondiaria,     Doppia imposizione   6   0.672.962.31   l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a pagamenti variabili o fissi per lo  sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti e  altre risorse naturali. Le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una professione indipendente.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in tale  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui sono attribuibili direttamente o indirettamente a detta stabile organiz- zazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a detta stabile  organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa  distinta svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e  avesse trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui è la stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute dall’impresa, comprese le spese di direzione e le spese  generali di amministrazione, che possono essere attribuite ragionevolmente alla  stabile organizzazione e che sarebbero ammesse in deduzione qualora la stabile  organizzazione fosse un’impresa indipendente, sia nello Stato in cui è situata la  stabile organizzazione sia altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da attri- buire a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi dell’im- presa fra le diverse parti di essa o la legislazione di uno degli Stati contraenti pre- veda un metodo analogo, le disposizioni del paragrafo 2 del presente articolo non  impediscono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili secondo la  ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale che il  risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.     Imposte sul reddito. Conv. con il Pakistan   7   0.672.962.31   7.  Qualora gli utili includano elementi di reddito disciplinati separatamente in altri  articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono pregiudi- cate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima e aerea  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione  effettiva dell’impresa.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, gli utili derivanti dall’esercizio di navi  in traffico internazionale sono imponibili nello Stato contraente in cui le navi sono  esercitate; l’imposta prelevata non può però eccedere il 50 per cento dell’imposta  che si sarebbe altrimenti prelevata secondo il diritto interno di questo Stato;   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 si applicano parimenti alla partecipazione a un  fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organismo internazionale di  esercizio di ogni natura, da parte di imprese che esercitano navi o aeromobili in  traffico internazionale.   4.  Se la sede della direzione effettiva di un’impresa di navigazione è situata a bordo  di una nave, detta sede si considera situata nello Stato contraente in cui si trova il  porto di immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto di immatrico- lazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente della nave.   Art. 9 Imprese associate  Quando:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato contra- ente; o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o finan- ziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte diverse da quelle che sareb- bero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali con- dizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese ma che a causa di dette condi- zioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e tassati  in conseguenza.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello Stato contraente di cui  la società che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di detto     Doppia imposizione   8   0.672.962.31   Stato, ma, se la persona che percepisce i dividendi ne è il beneficiario effettivo,  l’imposta così applicata non può eccedere:   a) il 10 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, se il beneficiario effetti- vo è una società (diversa da una società di persone) che detiene direttamente  almeno il 20 per cento del capitale della società che paga i dividendi;   b) il 20 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, in tutti gli altri casi.   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  di applicazione delle limitazioni di cui al presente paragrafo.   Le disposizioni del presente paragrafo non pregiudicano l’imposizione della società  per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondazione o da  altre quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i redditi di  altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni  secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società distributrice.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano se il beneficiario effettivo dei  dividendi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente, di  cui è residente la società che paga i dividendi, un’attività commerciale o industriale  per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indi- pendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione generatrice dei  dividendi si ricollega effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In  tale ipotesi, sono applicabili, a seconda dei casi, le disposizioni dell’articolo 7 o  dell’articolo 15.   5.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ritragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati a un residente  di detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi  effettivamente a una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto altro  Stato, né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti,  sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non  distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato contraente dal  quale essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il  beneficiario degli interessi ne è il beneficiario effettivo, l’imposta così applicata non  può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo degli interessi.    Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di dette limitazioni.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi provenienti dal Pakistan  pagati a un residente della Svizzera, sono esonerati dall’imposta pakistana, se nel     Imposte sul reddito. Conv. con il Pakistan   9   0.672.962.31   caso del mutuo o del debito, per il quale vengono pagati gli interessi, si tratta di un  credito approvato. L’espressione «credito approvato» comprende tutti i mutui o altri  debiti che sono stati approvati dal Governo del Pakistan.   4.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi derivanti da  crediti di ogni tipo, corredati o no di diritti di pegno su fondi o di una clausola di  partecipazione agli utili del debitore, e i redditi derivanti da prestiti pubblici e obbli- gazioni di prestiti, compresi i premi e altri frutti relativi a detti titoli. Le penali per  pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del presente articolo.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano se il beneficiario effettivo  degli interessi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente,  dal quale provengono gli interessi, un’attività commerciale o industriale per mezzo  di una stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indipendente medi- ante una base fissa ivi situata, e il credito generatore degli interessi si ricollega  effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, sono appli- cabili, a seconda dei casi, le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 15.   6.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debi- tore è un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso  residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile orga- nizzazione o una base fissa per la quale è stato contratto il debito sul quale sono  pagati gli interessi e questi sono a carico della stabile organizzazione o della base  fissa, gli interessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la  stabile organizzazione o la base fissa.   7.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’importo degli interessi, tenuto conto  del credito per il quale sono pagati, eccede l’importo che sarebbe stato convenuto tra  debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni del  presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo importo. In tal caso, la parte  eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di ciascuno  Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Convenzione.   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali canoni possono essere tassati anche nello Stato contraente dal quale  essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se la persona  che percepisce i canoni ne è il beneficiario effettivo, l’imposta così applicata non  può eccedere il 10 per cento dell’importo lordo dei canoni.    Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di dette limitazioni.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi compresi le pellicole cinematografiche o i la- vori su film, i nastri di registrazione e altri mezzi di riproduzione usati per emissioni  radiofoniche e televisive, di brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o     Doppia imposizione   10   0.672.962.31   modelli, progetti, formule o procedimenti segreti oppure per l’uso o la concessione  in uso di attrezzature industriali, commerciali o scientifiche oppure per informazioni  concernenti esperienze di carattere industriale, commerciale o scientifico.    4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano se il beneficiario effettivo dei  canoni, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente, dal  quale provengono i canoni, un’attività commerciale o industriale per mezzo di una  stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indipendente mediante una  base fissa ivi situata e i diritti o i beni generatori dei canoni si ricollegano effettiva- mente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, si applicano, a  seconda dei casi, le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 15.   5.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente anche quando il  debitore è un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia  esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile  organizzazione o una base fissa per le cui necessità è stato contratto l’obbligo al  pagamento dei canoni e tali canoni sono a carico della stabile organizzazione o della  base fissa, i canoni stessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è  situata la stabile organizzazione o la base fissa.   6.  Qualora, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficia- rio effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’importo dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono versati, ecceda l’importo che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di dette relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo importo. In tal caso,  la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 13 Compensi per servizi tecnici  1.  I compensi per servizi tecnici provenienti da uno Stato contraente e pagati a un  residente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali compensi per servizi tecnici possono essere tassati anche nello Stato  contraente dal quale essi provengono ed in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se la persona che percepisce i compensi ne è il beneficiario effettivo,  l’imposta così applicata non può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo dei  compensi.   3.  Ai fini del presente articolo l’espressione «compensi per servizi tecnici» designa i  compensi di qualsiasi natura (inclusi i compensi forfettari) corrisposti per lo svolgi- mento di compiti gestionali, di servizi tecnici o di servizi di consulenza (compresa la  messa a disposizione del personale tecnico o altro personale da parte dell’impresa);  tuttavia non comprende indennità per cantieri di costruzione, catene di montaggio o  attività simili o compensi che rientrano nell’articolo 15.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei compensi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato  contraente, dal quale provengono i compensi, un’attività commerciale o industriale  per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indipen-    Imposte sul reddito. Conv. con il Pakistan   11   0.672.962.31   dente per mezzo di una base fissa ivi situata, e l’attività generatrice dei compensi si  ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi si  applicano, a seconda dei casi, le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 15.    5.  I compensi per servizi si considerano provenienti da uno Stato contraente anche  quando il debitore è un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei  compensi per servizi tecnici, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in  uno Stato contraente una stabile organizzazione o una base fissa per le cui necessità  è stato contratto l’obbligo di fornire i servizi e i compensi sono a carico della stabile  organizzazione o della base fissa, i compensi stessi si considerano provenienti dallo  Stato contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.   6.  Qualora, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficia- rio effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei compensi per  servizi tecnici, tenuto conto della prestazione per la quale sono versati, ecceda  l’ammontare che sarebbe stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in  assenza di dette relazioni, le disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a  quest’ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile  in conformità alla legislazione di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre  disposizioni della presente Convenzione.   Art. 14 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 e situati nell’altro Stato contra- ente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte del patrimonio  aziendale di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente  possiede nell’altro Stato contraente, oppure di beni mobili appartenenti a una base  fissa di cui dispone un residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente  per l’esercizio di una professione indipendente, compresi gli utili derivanti dall’ali- enazione di detta stabile organizzazione (da sola o con l’intera impresa) o di detta  base fissa, sono imponibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili impiegati nel traffico  internazionale o di beni mobili adibiti al loro esercizio sono imponibili soltanto nello  Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di parteci- pazioni al capitale di un’impresa, il cui valore supera direttamente o indirettamente il  50 per cento dei beni immobili situati nell’altro Stato contraente, sono imponibili in  detto altro Stato. Le disposizioni del periodo precedente non si applicano agli utili  derivanti:   a) dall’alienazione di partecipazioni, quotate in una borsa di uno Stato contra- ente o in una borsa riconosciuta come tale in virtù di un accordo tra le auto- rità competenti degli Stati contraenti; o   b) dall’alienazione di partecipazioni a una società il cui valore consiste per oltre  il 50 per cento in beni immobili in cui l’impresa esercita la propria attività  commerciale o industriale.      Doppia imposizione   12   0.672.962.31   5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati nei  paragrafi 1, 2, 3 e 4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante  è residente.   Art. 15 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o di altre attività indipendenti sono imponibili soltanto in detto Stato;  essi sono imponibili anche nell’altro Stato contraente nei casi in cui è adempiuta una  delle seguenti condizioni:   a) il residente dispone abitualmente di una base fissa nell’altro Stato contraente  per l’esercizio della propria attività; in questo caso, i redditi sono imponibili  nell’altro Stato contraente, ma unicamente nella misura in cui essi siano im- putabili a detta base fissa; o   b) il residente soggiorna nell’altro Stato contraente per un periodo o periodi che  raggiungono od oltrepassano in totale i 183 giorni nel corso dell’anno fiscale  considerato; in tal caso, sono imponibili nell’altro Stato unicamente i redditi  derivanti dall’attività ivi esercitata.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 16 Lavoro subordinato  1.  Fatte salve le disposizioni degli articoli 17, 19, 20 e 21, gli stipendi, i salari, e le  altre rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in cor- rispettivo di un lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno  che l’attività non sia svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le  rimunerazioni percepite a tale titolo sono imponibili in detto altro Stato.    2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo che non oltrepassa in  totale i 183 giorni durante l’anno fiscale considerato; e   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato; e   c) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro possiede nell’altro Stato.   3.  Nonostante le disposizioni dei precedenti paragrafi, le rimunerazioni percepite in  corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi o aeromobili impiegati  nel traffico internazionale sono imponibili nello Stato contraente in cui è situata la  sede della direzione effettiva dell’impresa.     Imposte sul reddito. Conv. con il Pakistan   13   0.672.962.31   Art. 17 Compensi per membri di consigli di amministrazione o di vigilanza  I compensi e altre retribuzioni analoghe che un residente di uno Stato contraente  riceve come membro del consiglio di amministrazione o di vigilanza di una società  residente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   Art. 18 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 15 e 16, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato con- traente in qualità di artista dello spettacolo, come artista di teatro, del cinema, della  radio o della televisione, o in qualità di musicista o di sportivo sono imponibili in  detto altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista o  da uno sportivo in tale qualità è attribuito a una persona diversa dall’artista o dallo  sportivo medesimo, detto reddito è imponibile nello Stato contraente dove tali pre- stazioni sono fornite, nonostante le disposizioni degli articoli 7, 15 e 16.   Art. 19 Pensioni  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 20, le pensioni e altre rimu- nerazioni analoghe pagate a un residente di uno Stato contraente in corrispettivo di  un impiego anteriore sono imponibili soltanto in detto Stato. Tuttavia, se tali pensio- ni e rimunerazioni analoghe provenienti dall’altro Stato contraente non sono tassate  nello Stato di residenza, esse sono imponibili nell’altro Stato contraente.   Art. 20 Funzioni pubbliche  1. a) Stipendi, salari e rimunerazioni analoghe, fatte salve le pensioni, pagati da   uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente loca- le a una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivi- sione o ente locale, sono imponibili soltanto in detto Stato.   b) Tuttavia, tali stipendi, salari e rimunerazioni analoghe sono imponibili sol- tanto nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la  persona fisica sia un residente di detto altro Stato contraente e:   (i) abbia la cittadinanza di detto Stato; o  (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.   2. a) Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le pensioni e rimunerazioni ana- loghe pagate da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da  un suo ente locale, direttamente o mediante prelevamento da fondi da essi  costituiti, a una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, sud- divisione o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali pensioni e rimunerazioni analoghe sono imponibili soltanto  nell’altro Stato contraente qualora la persona fisica sia un residente di questo  Stato e ne abbia la cittadinanza.     Doppia imposizione   14   0.672.962.31   3.  Le disposizioni degli articoli 16, 17 e 19 si applicano alle rimunerazioni e alle  pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi nell’ambito di un’attività commerciale  o industriale esercitata da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da  un suo ente locale.   Art. 21 Studenti  1.  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è o era, im- mediatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente dell’altro Stato  contraente e che soggiorna nel primo Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o  di attendere alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di  mantenimento, di studio o di formazione professionale non sono imponibili nel  primo Stato.   2.  Una persona fisica che è o era, immediatamente prima di recarsi in uno Stato  contraente, residente dell’altro Stato contraente e che soggiorna nel primo Stato al  solo scopo di proseguire gli studi, le ricerche o la formazione professionale oppure  per acquisire un’esperienza tecnica, professionale o commerciale, è esente in questo  Stato dall’imposta per le rimunerazioni a titolo di lavoro subordinato esercitato in  tale Stato, durante un periodo o periodi non superiori complessivamente a 12 mesi, a  condizione che tale lavoro sia direttamente connesso con lo studio, la ricerca, la  formazione professionale o l’acquisizione di esperienza e che le rimunerazioni pro- venienti da tale lavoro non siano superiori a 18 000 franchi svizzeri o a una somma  equivalente in valuta pakistana al tasso di cambio ufficiale.   Capitolo IV: Metodi per eliminare la doppia imposizione   Art. 22 Eliminazione della doppia imposizione  1.  Per quanto concerne il Pakistan, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   conformemente al diritto del Pakistan concernente il computo nell’imposta pakista- na, l’importo dell’imposta svizzera pagabile direttamente o in via di ritenuta, in virtù  della legislazione svizzera e della presente Convezione, da un residente del Pakistan  a titolo di redditi di fonte svizzera assoggettati all’imposta sia in Pakistan sia in  Svizzera, è computato nell’imposta pakistana su tali redditi, ma per un ammontare  che non ecceda la frazione dell’imposta pakistana corrispondente al rapporto esis- tente tra questo reddito e il reddito totale assoggettato all’imposta pakistana.   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) se un residente della Svizzera ritrae redditi che, giusta le disposizioni della  presente Convenzione, sono imponibili in Pakistan, la Svizzera esenta da  imposta detti redditi, salve le disposizioni della lettera b, ma può, per deter- minare l’imposta afferente al rimanente reddito di questo residente, applicare  l’aliquota corrispondente all’intero reddito, senza tener conto dell’esenzione;  per contro se un residente della Svizzera riceve utili provenienti da fonti si-    Imposte sul reddito. Conv. con il Pakistan   15   0.672.962.31   tuate in Pakistan, che, secondo le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 8,  sono imponibili in Pakistan, l’imposta svizzera riscossa su questi utili sarà  ridotta della metà. Tuttavia, questa esenzione si applica agli utili di cui al pa- ragrafo 4 dell’articolo 14 unicamente se ne è comprovata l’effettiva impo- sizione in Pakistan;   b) se un residente della Svizzera percepisce dividendi, interessi, canoni o com- pensi per servizi tecnici che, secondo le disposizioni degli articoli 10, 11, 12  o 13, sono imponibili in Pakistan, la Svizzera concede, su specifica richiesta  del residente, uno sgravio fiscale. Detto sgravio può assumere le seguenti  forme:  (i) computo dell’imposta pagata in Pakistan, secondo le disposizioni   dell’articolo 10, 11, 12 o 13, sull’imposta svizzera sul reddito di sud- detto residente; l’ammontare così computato non può tuttavia eccedere  la frazione dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che cor- risponde al reddito imponibile in Pakistan,   (ii) riduzione globale dell’imposta svizzera, calcolata secondo norme pre- stabilite, che tenga conto dei principi di sgravio di cui al numero i pre- cedente, o   (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi, degli interessi,  dei canoni o dei compensi per servizi tecnici di cui si tratta, pari almeno  all’imposta prelevata in Pakistan sull’ammontare lordo dei dividendi,  degli interessi, dei canoni o dei compensi per servizi tecnici,    la Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura con- formemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzioni in- ternazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le doppie  imposizioni;   c) se riceve dividendi da una società residente del Pakistan, una società resi- dente della Svizzera fruisce, per quanto riguarda la riscossione dell’imposta  svizzera afferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui benefice- rebbe se la società che paga i dividendi fosse un residente della Svizzera.   Capitolo V: Disposizioni particolari   Art. 23 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contra- ente ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo a essa relativo, diversi o più onerosi  di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato che si  trovino nella stessa situazione, in particolare in relazione alla residenza. Nonostante  le disposizioni dell’articolo 1, il presente paragrafo si applica parimenti alle persone  che non sono residenti di nessuno dei due Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contra- ente possiede nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno  favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono     Doppia imposizione   16   0.672.962.31   la medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro oneri familiari.   3.  A meno che non siano applicabili le disposizioni dell’articolo 9, del paragrafo 7  dell’articolo 11, del paragrafo 6 dell’articolo 12 o del paragrafo 6 dell’articolo 13,  gli interessi, i canoni, i compensi per servizi tecnici e altri compensi pagati da  un’impresa di uno Stato contraente a un residente dell’altro Stato contraente sono  deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di tale impresa, come se  fossero pagati a un residente del primo Stato contraente.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo- sizione o ad alcun obbligo a essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o  potranno essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano alle imposte di ogni natura e  denominazione nonostante le disposizioni dell’articolo 2.   Art. 24 Procedura amichevole  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportino o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle disposizioni  della presente Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici  previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il suo caso all’autorità  competente di uno Stato contraente. Il caso deve essere sottoposto entro i tre anni  che seguono la prima notificazione del provvedimento che comporta un’imposizione  non conforme alle disposizioni della presente Convenzione.   2.  Se considera il reclamo fondato e non è in grado di giungere a una soluzione  soddisfacente, l’autorità competente si adopera per regolare il caso per via di ami- chevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al fine  di evitare un’imposizione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via di  amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o all’ap- plicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di eliminare  la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono conferire direttamente fra  loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti.   5.  Quando:   a) ai sensi del paragrafo 1, una persona ha sottoposto un caso all’autorità com- petente di uno Stato contraente adducendo che le misure adottate da uno o da  entrambi gli Stati contraenti hanno comportato per lei un’imposizione non  conforme alla presente Convenzione; e     Imposte sul reddito. Conv. con il Pakistan   17   0.672.962.31   b) le autorità competenti non sono in grado di giungere a un accordo per risol- vere il caso ai sensi del paragrafo 2 entro tre anni dalla presentazione del ca- so all’autorità competente dell’altro Stato contraente,   ogni questione irrisolta risultante dal caso deve essere sottoposta a procedura arbi- trale se la persona lo richiede. A meno che una persona direttamente interessata dal  caso rifiuti l’accordo amichevole che attua il lodo arbitrale o se le autorità compe- tenti e le persone direttamente interessate non giungono a un’altra soluzione entro  sei mesi dalla notifica del lodo arbitrale, tale lodo sarà vincolante per entrambi gli  Stati contraenti e sarà attuato a prescindere dai termini previsti dalle loro legislazioni  nazionali. Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo  le modalità di applicazione del presente paragrafo.   6.  Gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del tribunale arbitrale costitui- to secondo il paragrafo 5 le informazioni necessarie per l’esecuzione della procedura  arbitrale. I membri di questo tribunale sono vincolati alle prescrizioni del segreto  d’ufficio menzionate nel paragrafo 2 articolo 25.   Art. 25 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure per l’appli- cazione o l’esecuzione del diritto interno relativo alle imposte di ogni natura e deno- minazione prelevate per conto degli Stati contraenti, delle loro suddivisioni politiche  o dei loro enti locali nella misura in cui l’imposizione prevista da tale legislazione  non sia contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non è limitato dagli  articoli 1 e 2.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (comprese le auto- rità giudiziarie o gli organi amministrativi) incaricate dell’accertamento o della  riscossione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento  penale relativi a tali imposte oppure della decisione in merito a ricorsi concernenti  tali imposte o della vigilanza di queste persone o autorità. Dette persone o autorità  possono utilizzare le informazioni unicamente per questi fini. Possono rivelarle  nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una decisione giudiziaria.  Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può utilizzare ad altri  fini le informazioni ricevute, se ciò è previsto dalla legislazione di entrambi gli Stati  e se l’autorità competente dello Stato richiesto ne ha approvato l’impiego.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretate nel senso che  facciano obbligo a uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;    b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legis- lazione o nell’ambito della sua normale prassi amministrativa oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;      Doppia imposizione   18   0.672.962.31   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa i poteri a sua disposizione al fine di ottenere le informa- zioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini fiscali  propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni previste nel  paragrafo 3, ma tali limitazioni non possono essere in nessun caso interpretate nel  senso che uno Stato contraente possa rifiutare di fornire informazioni solo perché,  per tali informazioni, non sussiste alcun interesse di rilevanza nazionale.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona.    Art. 26 Diritto ai benefici  1.  Nonostante le altre disposizioni della presente Convenzione, un beneficio ai sensi  della presente Convenzione non può essere concesso in relazione a redditi, se è  ragionevole concludere, tenuti presenti tutti i fatti e tutte le circostanze determinanti,  che l’ottenimento di tale beneficio era uno degli scopi principali di qualsiasi struttura  od operazione che ha portato direttamente o indirettamente a tale beneficio, a meno  che non sia provato che la concessione di tale beneficio in queste circostanze sareb- be conforme con l’oggetto e lo scopo delle pertinenti disposizioni della presente  Convenzione.   2.  Qualora in virtù del paragrafo 1 a una persona non è concesso un beneficio pre- visto dalla presente Convenzione, l’autorità competente dello Stato contraente che  avrebbe altrimenti concesso tale beneficio deve considerare tale persona come  avente diritto a questo o ad altri benefici in relazione a specifici redditi, se essa con- clude, su richiesta della persona interessata e dopo aver valutato i fatti e le circostan- ze determinanti, che tali benefici sarebbero stati concessi a tale persona o a un’altra  persona in assenza della struttura o dell’operazione di cui al paragrafo 1. L’autorità  competente dello Stato contraente a cui è stata indirizzata la richiesta consulta  l’autorità competente dell’altro Stato contraente prima di respingere una richiesta  presentata da un residente di detto altro Stato in virtù del presente paragrafo.   Art. 27 Agenti diplomatici e funzionari consolari  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di cui  beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari in virtù  delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.     Imposte sul reddito. Conv. con il Pakistan   19   0.672.962.31   Capitolo VI: Disposizioni finali   Art. 28 Entrata in vigore  1.  La presente Convenzione deve essere ratificata e gli strumenti di ratifica saranno  scambiati il più presto possibile.   2.  La Convenzione entrerà in vigore con lo scambio degli strumenti di ratifica e le  sue disposizioni saranno applicabili:   a) per quanto concerne il Pakistan, agli anni fiscali che iniziano il 1° luglio  dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale la presente Con- venzione è entrata in vigore, o dopo tale data;   b) per quanto concerne la Svizzera, agli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale la presente Con- venzione è entrata in vigore, o dopo tale data;   c) con riferimento all’articolo 25, alle informazioni sui fatti relativi agli anni  fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’anno civile successivo alla firma della  presente Convenzione, o dopo tale data;   d) con riferimento al paragrafo 5 dell’articolo 24, alle procedure amichevoli:  (i) pendenti tra le autorità competenti degli Stati contraenti all’entrata in   vigore del Protocollo (in questo caso si considera come inizio del ter- mine di tre anni la data dell’entrata in vigore della presente Conven- zione), o    (ii) avviate dopo tale data.    3.  L’Accordo del 19 luglio 20052 tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica  Islamica del Pakistan intesa a evitare la doppia imposizione in materia di imposte sul  reddito, entrato in vigore il 24 novembre 2008, è abrogato con l’entrata in vigore  della presente Convenzione e le sue disposizioni non saranno più applicabili a con- tare dall’anno fiscale successivo all’anno dell’entrata in vigore della presente Con- venzione.   Art. 29 Denuncia  La presente Convenzione rimane in vigore sino alla denuncia da parte di uno Stato  contraente. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione dopo la sua  entrata in vigore per via diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima  della fine di ogni anno civile. In tal caso, la Convenzione cessa di essere applicabile:   a) per quanto concerne il Pakistan, agli anni fiscali che iniziano il 1° luglio  dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è stata notificata la  denuncia, o dopo tale data;   b) per quanto concerne la Svizzera, agli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è stata notificata la  denuncia, o dopo tale data.       2 [RU 2009 307]     Doppia imposizione   20   0.672.962.31   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto in doppio esemplare a Islamabad, il 21 marzo 2017, in lingua tedesca e inglese,  ciascun testo facente egualmente fede.   Per il  Consiglio federale svizzero:   Marc George   Per il Governo  della Repubblica Islamica del Pakistan:   Muhammad Irshad        Imposte sul reddito. Conv. con il Pakistan   21   0.672.962.31   Protocollo     Il Consiglio federale svizzero  e  il Governo della Repubblica Islamica del Pakistan,  all’atto della firma della Convenzione fra i due Stati per evitare le doppie imposi- zioni in materia di imposte sul reddito hanno convenuto le seguenti disposizioni che  formano parte integrante della presente Convenzione:   1. Ad art. 5  Con riferimento alle lettere a e b del paragrafo 4, resta inteso che le merci destinate  alla consegna o le installazioni che servono alla consegna di merci non costituiscono  una stabile organizzazione fintanto che non siano adempiute le condizioni di cui alla  lettera b del paragrafo 5.   2. Ad art. 7  Fatte salve le disposizioni dell’articolo 26:   a) resta inteso che l’espressione «direttamente o indirettamente» di cui al para- grafo 1 dell’articolo 7 significa che nei casi in cui una stabile organizzazione  partecipa attivamente alla negoziazione, alla conclusione o all’adempimento  di contratti, stipulati dall’impresa, a detta stabile organizzazione è imputata  la parte di utili dell’impresa conseguiti in ragione di detti contratti – anche  qualora altre unità dell’impresa abbiano partecipato a tali operazioni – in ba- se al rapporto tra le operazioni effettuate dalla stabile organizzazione e quel- le effettuate dall’impresa nella sua totalità. Resta inoltre inteso che gli utili  sono pure imputati alla stabile organizzazione, nella stessa misura di cui al  periodo precedente, allorquando i contratti sono conclusi direttamente con la  sede dell’impresa anziché con la stabile organizzazione;   b) nei casi di contratti di pianificazione, fornitura, montaggio o costruzione di  equipaggiamenti o di impianti industriali, commerciali o scientifici, oppure  di opere pubbliche, qualora l’impresa abbia una stabile organizzazione ai  sensi del paragrafo 3 dell’articolo 5, gli utili di questa stabile organizzazione  non sono determinati sulla base dell’importo complessivo del contratto, ben- sì unicamente sulla base della parte del contratto effettivamente eseguita dal- la stabile organizzazione nello Stato contraente in cui essa è situata. Gli utili  afferenti alla parte del contratto eseguita dalla sede principale dell’impresa  sono imponibili soltanto nello Stato di cui quest’impresa è residente;   c) con riferimento al paragrafo 3 dell’articolo 7, resta inteso che gli Stati con- traenti applicheranno i principi elencati nei numeri 17 e 18 del commentario     Doppia imposizione   22   0.672.962.31   relativo al Modello di convenzione dell’OCSE del 1977 e ripetuti nel Model- lo di convenzione dell’ONU del 1980.   3. Ad art. 9  Con riferimento all’articolo 9, resta inteso che le autorità competenti degli Stati  contraenti possono consultarsi per raggiungere un accordo sugli adeguamenti da  apportare agli utili in entrambi gli Stati contraenti, qualora in uno Stato contraente  vengano imputati a un’impresa di detto Stato utili – e quindi tassati – sui quali  un’impresa dell’altro Stato contraente è stata tassata in detto altro Stato e gli utili  così inclusi sarebbero stati conseguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni  convenute tra le due imprese fossero state quelle che sarebbero state convenute tra  imprese indipendenti.   4. Ad art. 13  Fintanto che la Svizzera in base alla sua legislazione interna non preleva alcuna  imposta alla fonte sui compensi per servizi tecnici, nonostante le disposizioni del  paragrafo 2 l’imposta su tali compensi non può eccedere il 7 per cento.    5. Ad art. 19 e 20  Resta inteso che il termine «pensioni» di cui agli articoli 19 e 20 non comprende  soltanto i pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni in capitale.   6. Ad art. 24 par. 5  a) Resta inteso che i costi della procedura arbitrale sono sostenuti in ogni caso   dalla persona che ha richiesto la procedura.   b) Le autorità competenti degli Stati contraenti si adopereranno per concordare  quanto prima le modalità di applicazione del paragrafo 5 mediante provve- dimenti adeguati.   7. Ad art. 25  a) Resta inteso che lo Stato richiedente domanda uno scambio di informazioni   solo dopo aver esaurito le fonti di informazione usuali secondo la sua proce- dura fiscale interna.   b) Resta inteso che nella domanda di assistenza amministrativa ai sensi  dell’articolo 25 le autorità fiscali dello Stato richiedente forniscono le se- guenti informazioni alle autorità fiscali dello Stato richiesto:  (i) l’identità della persona oggetto della verifica o dell’inchiesta;  (ii) il periodo oggetto della domanda;  (iii) la descrizione delle informazioni richieste, nonché indicazioni sulla   forma nella quale lo Stato richiedente desidera ricevere tali informa- zioni dallo Stato richiesto;   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono richieste;  (v) se sono noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle informa-  zioni richieste.     Imposte sul reddito. Conv. con il Pakistan   23   0.672.962.31   c) Resta inteso che il riferimento alle informazioni «verosimilmente rilevanti»  ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in materia fiscale il più  ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intrapren- dere una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing ex- pedition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli affari  fiscali di un determinato contribuente non è verosimile. Sebbene la lettera b  contenga importanti requisiti procedurali volti a impedire la «fishing expedi- tion», i numeri i–v devono essere interpretati in modo da non ostacolare lo  scambio effettivo di informazioni.   d) Resta inteso che l’articolo 25 non impone agli Stati contraenti di procedere a  uno scambio di informazioni spontaneo o automatico; non esclude nemmeno  queste forme di scambio di informazioni se gli Stati contraenti dovessero  adottarle mediante accordo successivo.   e) Resta inteso che nel caso di uno scambio di informazioni si applicano le  norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contribuente in vi- gore nello Stato richiesto. Resta inoltre inteso che queste norme servono a  garantire al contribuente una procedura regolare e non mirano a ostacolare o  ritardare indebitamente lo scambio di informazioni.   8. Ad art. 28  Resta inteso che l’espressione «fatti» di cui all’articolo 28 designa, ad esempio, un  saldo contabilizzato a una data specifica, un trasferimento del reddito accumulato,  pagato o accreditato, oppure dei beni alienati, che si riferiscono agli anni fiscali  secondo la lettera c del paragrafo 2.   Fatto in duplice copia a Islamabad, il 21 marzo 2017, in lingua tedesca e inglese,  ciascun testo facente egualmente fede.   Per il  Consiglio federale svizzero:   Marc George   Per il Governo  della Repubblica Islamica del Pakistan:   Muhammad Irshad        Doppia imposizione   24   0.672.962.31