RS 0.672.944.51   1   Traduzione1   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera e l’Islanda  per evitare le doppie imposizioni  in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio   Conclusa il 10 luglio 2014  Approvata dall’Assemblea federale il 19 giugno 20152  Entrata in vigore il 6 novembre 2015    (Stato 6  novembre 2015)     Il Consiglio federale svizzero  e  il Governo dell’Islanda,   desiderosi di concludere una Convenzione per evitare le doppie imposizioni in  materia di imposte sul reddito e sul patrimonio,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Persone considerate  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  riscosse per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche  o dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di riscossione.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte riscosse sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili o  immobili, le imposte sull’importo complessivo degli stipendi e dei salari corrisposti  dalle imprese nonché le imposte sui plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) per quanto concerne l’Islanda:  (i) le imposte sul reddito statali (tekjuskattar ríkissjóðs),  (ii) le imposte sul reddito comunali (útsvar til sveitarfélaganna),  (di seguito «imposta islandese»);        RU 2015 4841; FF 2014 7725  1 Dal testo originale tedesco.  2 RU 2015 4839   0.672.944.51    Doppia imposizione   2   0.672.944.51   b) per quanto concerne la Svizzera:    le imposte riscosse da Confederazione, Cantoni e Comuni  (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri-  monio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri redditi), e  (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo-  biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve nonché  altri elementi del patrimonio),   (di seguito «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applicherà anche alle imposte di natura identica o analoga  istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle imposte  attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno le modifiche  importanti apportate alle rispettive legislazioni fiscali.   5.  La Convenzione non si applica all’imposta preventiva riscossa alla fonte sulle  vincite alle lotterie.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) il termine «Islanda» designa l’Islanda e, se utilizzato in senso geografico, il  territorio islandese comprese le acque territoriali, e fuori di queste, le zone  sulle quali, conformemente al diritto internazionale, l’Islanda esercita la sua  giurisdizione e i suoi diritti sovrani relativi al fondo e al sottosuolo marini e  alle acque sovrastanti nonché alle loro risorse naturali;    b) il termine «Svizzera» designa il territorio della Confederazione Svizzera in  accordo con il diritto internazionale e il suo diritto interno;   c) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as- sociazione di persone;   d) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente con- siderato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   e) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   f) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  secondo il contesto, l’Islanda o la Svizzera;   g) per «traffico internazionale» si intende qualsiasi attività di trasporto effettua- ta per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa di uno  Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la nave o l’aeromobile sia uti- lizzato esclusivamente tra località situate nell’altro Stato contraente;     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Islanda   3   0.672.944.51   h) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) per quanto concerne l’Islanda, il ministro delle finanze o il suo rappre-  sentante autorizzato,  (ii) per quanto concerne la Svizzera, il capo del Dipartimento federale delle   finanze o il suo rappresentante autorizzato;   i) il termine «cittadino» designa:  (i) le persone fisiche che possiedono la cittadinanza di uno Stato con-  traente,  (ii) tutte le persone giuridiche, società di persone o associazioni costituite   in conformità alla legislazione in vigore in uno Stato contraente;   j) l’espressione «istituzione di previdenza» designa tutti i piani, i sistemi, i  fondi, le fondazioni, i trust o altre istituzioni di uno Stato contraente che:  (i) sottostanno alle prescrizioni di questo Stato e sono generalmente esen-  tati dall’imposta sul reddito, e  (ii) servono essenzialmente all’amministrazione e al versamento di presta-  zioni di previdenza o al conseguimento di redditi a favore di tali istitu- zioni.   2.  Ai fini dell’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente,  salvo se il contesto richiede una diversa interpretazione, le espressioni non diversa- mente definite hanno il significato che a esse è attribuito nel momento in cui la  Convenzione è applicata conformemente alla legislazione di detto Stato relativa alle  imposte oggetto della Convenzione, ritenuto che il senso attribuito a queste espres- sioni dalla legislazione fiscale applicabile in questo Stato prevale sul senso loro  attribuito da un’altra legislazione di detto Stato.   Art. 4 Residenza  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza  permanente, della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga, e  comprende pure questo Stato e le sue suddivisioni politiche e i suoi enti locali.  Tuttavia, tale espressione non comprende le persone assoggettate a imposta in que- sto Stato soltanto per i redditi da fonti situate in questo Stato o per il patrimonio ivi  situato. L’espressione comprende una società di persone costituita od organizzata  secondo il diritto di uno degli Stati contraenti.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente dello Stato contraente nel quale ha  un’abitazione permanente; se essa dispone di un’abitazione permanente in  ciascuno degli Stati contraenti, è considerata residente soltanto dello Stato  contraente nel quale le sue relazioni personali ed economiche sono più  strette (centro degli interessi vitali);     Doppia imposizione   4   0.672.944.51   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione permanente in  alcuno degli Stati contraenti, essa è considerata residente dello Stato in cui  soggiorna abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti o  non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente  soltanto dello Stato contraente del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o se non ha la cittadi- nanza di alcuno dei due Stati, le autorità competenti degli Stati contraenti ri- solvono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente soltanto dello Stato contraente in cui è situata la sede della sua  direzione effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio; e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o un altro luogo di sfrut- tamento di risorse naturali.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio costituisce una stabile  organizzazione solo se la sua durata oltrepassa i 12 mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, si considera che non  vi è «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di esercitare al- tre attività che abbiano carattere preparatorio o ausiliario;     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Islanda   5   0.672.944.51   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo di  attività menzionate alle lettere a–e, a condizione che l’insieme delle attività  della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere  preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno statuto indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti in nome dell’impresa, si considera che  detta impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività che  questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non si  limitino a quelle menzionate nel paragrafo 4 e che, se fossero esercitate tramite una  sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come una stabile  organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di  uno statuto indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della  loro ordinaria attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato, sia per mezzo di una stabile organizzazione sia in altro modo, non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ricava da beni immobili (com- presi i redditi provenienti da attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato  contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte morte o vive delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti e  altre risorse naturali; le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una libera professione.     Doppia imposizione   6   0.672.944.51   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui detti utili siano attribuibili alla stabile organizzazione conformemente  alle disposizioni del paragrafo 2.   2.  Ai fini del presente articolo e dell’articolo 23, gli utili attribuiti in ciascuno Stato  a una stabile organizzazione di cui al paragrafo 1 sono quelli che questa avrebbe  potuto conseguire, in particolare esercitando relazioni commerciali con altre parti  dell’impresa, come se si fosse trattato di un’impresa distinta e separata svolgente  attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e in piena indipen- denza dall’impresa; nell’attribuzione degli utili bisogna considerare le funzioni  esercitate dall’impresa tramite la stabile organizzazione e altre parti dell’impresa, gli  attivi impiegati e i rischi assunti.   3.  Se uno Stato contraente, conformemente al paragrafo 2, procede a un aggiusta- mento degli utili attribuibili alla stabile organizzazione di un’impresa di uno Stato  contraente e impone di conseguenza utili dell’impresa che sono già stati soggetti a  imposizione nell’altro Stato, questo altro Stato procede, per quanto necessario al fine  di evitare la doppia imposizione di tali utili, al corrispondente aggiustamento  dell’imposta riscossa sugli stessi, se approva l’aggiustamento del primo Stato; in  caso contrario gli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via di amichevole  composizione la doppia imposizione che ne risulta.   4.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima e aerea  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede di direzione  effettiva dell’impresa.   2.  Se la sede della direzione effettiva di un’impresa di navigazione marittima è  situata a bordo di una nave, detta sede si considera situata nello Stato contraente in  cui si trova il porto d’immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto  d’immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente della nave.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Islanda   7   0.672.944.51   Art. 9 Imprese associate  1.  Se:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente; o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente;   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.   2.  Quando in uno Stato contraente negli utili di un’impresa di questo Stato contraen- te sono inclusi e tassati in conseguenza utili sui quali un’impresa dell’altro Stato  contraente è stata tassata in questo Stato e gli utili così inclusi sono utili che sarebbe- ro stati conseguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra le due  imprese fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti,  l’altro Stato procede a un adeguato aggiustamento dell’ammontare d’imposta riscos- so su questi utili. Per determinare questo aggiustamento occorre tener conto delle  altre disposizioni della presente Convenzione; se necessario, le autorità competenti  degli Stati contraenti si consultano.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere assoggettati anche nello Stato contraente  di cui è residente la società che li paga, in conformità alla legislazione di detto Stato,  ma, se il beneficiario effettivo dei dividendi è residente nell’altro Stato contraente,  l’aliquota d’imposta così applicata non può eccedere il 15 per cento dell’ammontare  lordo dei dividendi.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, lo Stato contraente di cui è residente  la società che paga i dividendi esclude dall’imposizione i dividendi pagati se il  beneficiario dei dividendi:   a) è una società (diversa da una società di persone) residente dell’altro Stato  contraente che detiene direttamente almeno il 10 per cento del capitale della  società che paga i dividendi per almeno un anno prima del pagamento degli  stessi;   b) un’istituzione di previdenza; o   c) la Banca nazionale di un altro Stato contraente.     Doppia imposizione   8   0.672.944.51   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le  modalità d’applicazione dei paragrafi 2 e 3.   Le disposizioni dei paragrafi 2 e 3 non riguardano l’imposizione della società per gli  utili con i quali i dividendi sono stati pagati.   5.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, da azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o  da altre quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i redditi  derivanti da altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi  delle azioni secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società distri- butrice.   6.  Le disposizioni dei paragrafi 1–3 non si applicano se il beneficiario effettivo dei  dividendi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente, di  cui è residente la società che paga i dividendi, un’attività commerciale o industriale  per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indipen- dente mediante una base fissa ivi situata e la partecipazione generatrice dei dividendi  si ricollega effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi  trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei  casi.   7.  Se una società residente di uno Stato contraente trae utili o redditi dall’altro Stato  contraente, quest’ultimo non può applicare alcuna imposta sui dividendi pagati dalla  società, salvo se tali dividendi sono pagati a un residente di detto altro Stato o la  partecipazione generatrice dei dividendi si ricollega effettivamente a una stabile  organizzazione o a una base fissa situata in detto altro Stato, né riscuotere alcuna  imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non distribuiti  della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti costituiscono in  tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato se questo residente ne è  il beneficiario effettivo.   2.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o no di pegno immobiliare o di una clausola di  partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi e altri utili relativi a detti titoli.  Le penalità per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del presen- te articolo.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano se il beneficiario degli interessi,  residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente, dal quale  provengono gli interessi un’attività industriale o commerciale per mezzo di una  stabile organizzazione ivi situata oppure una libera professione mediante una base  fissa ivi situata e il credito generatore degli interessi si ricollega effettivamente a  detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi trovano applicazione le  disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Islanda   9   0.672.944.51   4.  Se, in conseguenza di relazioni particolari esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’importo degli interessi pagati, tenuto  conto del credito per il quale sono pagati, eccede l’importo che sarebbe stato conve- nuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni  del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo importo. In tal caso, la  parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di cia- scuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Conven- zione.   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e il cui beneficiario è un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato.   2.  I canoni per l’uso o per la concessione in uso di brevetti, disegni o modelli,  progetti, formule o procedimenti segreti possono essere tassati anche nello Stato  contraente dal quale essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato,  ma, se il beneficiario effettivo dei canoni è un residente dell’altro Stato contraente,  l’imposta così applicata non può eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo dei  canoni. Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le  modalità di applicazione di dette limitazioni.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche, di  brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o  procedimenti segreti oppure per informazioni concernenti esperienze di carattere  industriale, commerciale o scientifico.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano se il beneficiario degli inte- ressi, residente di uno Stato contraente esercita nell’altro Stato contraente, dal quale  provengono i canoni, un’attività commerciale o industriale per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata oppure una libera professione mediante una base fissa ivi  situata e i diritti o i beni generatori dei canoni si ricollegano effettivamente a detta  stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi trovano applicazione le disposi- zioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   5.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente anche quando il  debitore è un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia  esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile  organizzazione o una base fissa per le quali è stato contratto l’obbligo al pagamento  dei canoni e tali canoni sono a carico della stabile organizzazione, i canoni si consi- derano provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la stabile organizzazione o  la base fissa.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’importo dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo importo. In tal caso,     Doppia imposizione   10   0.672.944.51   la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente trae dall’alienazione di beni  immobili ai sensi dell’articolo 6 e situati nell’altro Stato contraente sono imponibili  in quest’ultimo Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte del patrimonio  aziendale di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente  possiede nell’altro Stato contraente, oppure di beni mobili appartenenti a una base  fissa di cui dispone un residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente  per l’esercizio di una libera professione, compresi gli utili derivanti dall’alienazione  di detta stabile organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base  fissa, sono imponibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili impiegati nel traffico  internazionale o di beni mobili adibiti al loro esercizio sono imponibili soltanto nello  Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Gli utili che una persona residente di una Parte contraente trae dall’alienazione di  partecipazioni al capitale di un’impresa, il cui valore supera direttamente o indiret- tamente il 50 per cento dei beni immobili e situati nell’altro Stato contraente, sono  imponibili in questo altro Stato. Le disposizioni del periodo precedente non si appli- cano agli utili:   a) provenienti dall’alienazione di partecipazioni, quotate in una borsa in uno  Stato contraente o quotate in una qualsiasi altra borsa riconosciuta dalle  autorità competenti degli Stati contraenti; o   b) dall’alienazione di partecipazioni a una società il cui valore consiste diretta- mente per oltre il 50 per cento in beni immobili in cui l’impresa esercita la  propria attività commerciale.   5.  Gli utili che una persona fisica residente di uno Stato contraente (Stato A) trae  dall’alienazione di partecipazioni o di altri diritti di una società residente dell’altro  Stato contraente (Stato B) sono imponibili nello Stato B se:   a) la persona fisica è stata residente per cinque anni dello Stato B durante i  10 anni che hanno preceduto la data alla quale è diventata residente dello  Stato A;   b) l’alienazione avviene entro tre anni dopo che è divenuta residente dello  Stato A; e   c) alla data in cui ha cessato di essere residente dello Stato B, la persona fisica  deteneva partecipazioni o altri diritti che costituivano almeno il 10 per cento  del capitale della società.   Questa imposizione concerne gli utili (se del caso) che riguardano il periodo prece- dente al quale la persona fisica è diventata residente dello Stato A. Qualora nello  Stato B la persona fisica venisse tassata di conseguenza, lo Stato A calcola l’utile da     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Islanda   11   0.672.944.51   alienazione (se del caso) sulla base del valore delle partecipazioni o degli altri diritti  alla data alla quale la persona fisica ha cessato di essere residente dello Stato B.   6.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati nei  paragrafi 1, 2, 3 e 5 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante  è residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae dall’esercizio di una libera  professione o di altre attività indipendenti sono imponibili soltanto in detto Stato, a  meno che questo residente non disponga abitualmente nell’altro Stato contraente di  una base fissa per l’esercizio della propria attività. Se egli dispone di una tale base  fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato ma unicamente nella misura in cui essi  siano attribuibili a detta base fissa.   2.  L’espressione «libera professione» comprende segnatamente le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Fatte salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le  rimunerazioni che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un  lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato contraente, salvo se  l’attività viene svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le rimu- nerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per al massimo 183 giorni nel corso  dell’anno fiscale considerato; e   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato; e   c) l’onere delle rimunerazioni non è a carico di una stabile organizzazione o di  una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le rimunerazioni  percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi o aeromo- bili impiegati nel traffico internazionale sono imponibili nello Stato contraente in cui  è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di ammini-    Doppia imposizione   12   0.672.944.51   strazione o di vigilanza di una società residente dell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente trae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato con- traente in qualità di artista dello spettacolo, come artista di teatro, del cinema, della  radio o della televisione, o in qualità di musicista o di sportivo, sono imponibili in  detto altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito a una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito è imponibile nello Stato con- traente dove tali prestazioni sono fornite, nonostante le disposizioni degli articoli 7,  14 e 15.   Art. 18 Pensioni  1.  Le pensioni e altre rimunerazioni analoghe provenienti da uno Stato contraente  pagate a un residente dell’altro Stato contraente, indipendentemente dal fatto che  siano o no pagate quale contropartita per un’attività lavorativa passata, sono imponi- bili nel primo Stato.   2.  L’espressione «pensioni e altre rimunerazioni analoghe» impiegata nel presente  articolo non include le prestazioni versate sulla base della legislazione in materia di  sicurezza sociale di uno Stato contraente.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) I salari, gli stipendi e le rimunerazioni analoghe pagate da uno Stato con-  traente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale a una perso- na fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione politica o  ente locale, sono imponibili soltanto in detto Stato contraente.   b) Tuttavia, tali salari, stipendi e altre rimunerazioni sono imponibili soltanto  nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la per- sona fisica sia un residente di detto Stato contraente che:  (i) abbia la cittadinanza di detto Stato; o  (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i   servizi.   2.  Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 17 si applicano ai salari, agli stipendi e alle  altre remunerazioni analoghe per i servizi resi nell’ambito di un’attività industriale o  commerciale esercitata da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o  da un suo ente locale.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Islanda   13   0.672.944.51   Art. 20 Studenti  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è o era, imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente  e che soggiorna nell’altro Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o di attendere  alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di manteni- mento, di studio o di formazione professionale, non sono imponibili in questo altro  Stato, a condizione che tali somme provengano da fonti situate fuori di questo Stato.   Art. 21 Altri redditi  1.  Gli altri redditi di un residente di uno Stato contraente, qualsiasi ne sia la pro- venienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Conven- zione sono imponibili soltanto in questo Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ad altri redditi diversi da quelli  provenienti da beni immobili ai sensi del paragrafo 2 dell’articolo 6, se il beneficia- rio di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraen- te sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile organizzazione  ivi situata, sia una professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, cui si  ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In tale ipotesi,  trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei  casi.   Art. 22 Patrimonio  1.  Il patrimonio costituito da beni immobili ai sensi dell’articolo 6, posseduto da un  residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente, è imponibile in  detto altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o da beni mobili appartenenti a una base fissa di cui un residente di uno  Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato.   3.  Il patrimonio costituito da navi o da aeromobili impiegati nel traffico internazio- nale, come pure da beni mobili adibiti al loro esercizio, è imponibile soltanto nello  Stato contraente in cui si trova la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 23 Evitare le doppie imposizioni  1.  Per quanto concerne l’Islanda, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) se un residente d’Islanda ritrae redditi che secondo le disposizioni della  Convenzione:     Doppia imposizione   14   0.672.944.51   (i) sono imponibili in Svizzera, l’Islanda accorda alle imposte sul reddito  una deduzione corrispondente all’imposta pagata in Svizzera su questi  redditi; questa deduzione non può tuttavia eccedere la frazione dell’im- posta sul reddito calcolata prima della deduzione, che corrisponde al  reddito imponibile in Svizzera,    (ii) sono imponibili soltanto in Svizzera, l’Islanda esclude dall’imposizione  islandese questi redditi; tali redditi possono tuttavia essere considerati  per determinare l’importo dell’imposta concernente il reddito rimanente  di questo residente;   b) se un residente d’Islanda possiede un patrimonio che secondo le disposizioni  della Convenzione:  (i) è imponibile in Svizzera, l’Islanda accorda alle imposte sul patrimonio   una deduzione corrispondente all’imposta pagata in Svizzera su tale  patrimonio; questa deduzione non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta sul patrimonio calcolata prima della deduzione, che corri- sponde al patrimonio imponibile in Svizzera,   (ii) è imponibile soltanto in Svizzera, l’Islanda esclude dall’imposizione  islandese tale patrimonio; tale patrimonio può tuttavia essere conside- rato per determinare l’importo dell’imposta concernente il patrimonio  rimanente di questo residente.   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) se un residente di Svizzera trae redditi o possiede un patrimonio imponibili  in Islanda secondo le disposizioni della presente Convenzione, la Svizzera  esenta da imposta detti redditi, salve le disposizioni della lettera b, ma può,  per determinare l’imposta afferente al rimanente reddito di questo residente,  applicare l’aliquota corrispondente all’intero reddito, senza tener conto  dell’esenzione. Gli utili di cui al paragrafo 4 dell’articolo 13 sono esenti  dall’imposta unicamente se è comprovata l’imposizione effettiva in Islanda;   b) se un residente di Svizzera percepisce dividendi o canoni imponibili in  Islanda secondo le disposizioni degli articoli 10 o 12, la Svizzera accorda, su  domanda del residente, uno sgravio che può avere le seguenti forme:  (i) computo dell’imposta pagata in Islanda, secondo le disposizioni dell’ar-  ticolo 10 o 12, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto residente;  l’ammontare così computato non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde al  reddito imponibile in Islanda,   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera, o  (iii) esenzione parziale dei dividendi o canoni dall’imposta svizzera, pari   almeno all’imposta prelevata in Islanda sull’ammontare lordo dei divi- dendi.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzio-    Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Islanda   15   0.672.944.51   ni internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le dop- pie imposizioni.   3.  Se una società residente di uno Stato contraente percepisce dividendi da una  società residente dell’altro Stato contraente, essa fruisce, per quanto riguarda l’im- posta del primo Stato afferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui bene- ficerebbe se la società che paga i dividendi fosse un residente del primo Stato.   Art. 24 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato con- traente ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più  onerosi di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro  Stato che si trovino nella stessa situazione, in particolare in relazione alla residenza.  Nonostante le disposizioni di cui all’articolo 1, la presente disposizione si applica  anche alle persone fisiche non residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno  favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono  la medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro oneri familiari.   3.  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 9, del  paragrafo 4 dell’articolo 11 o del paragrafo 6 dell’articolo 12, gli interessi, i canoni e  altre spese pagati da un’impresa di uno Stato contraente a un residente dell’altro  Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di  tale impresa, come se fossero pagati a un residente del primo Stato contraente. Allo  stesso modo, i debiti di un’impresa di uno Stato contraente nei confronti di un resi- dente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione del  patrimonio imponibile di tale impresa, alle stesse condizioni di quelli contratti nei  confronti di un residente del primo Stato contraente.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo- sizione o ad alcun obbligo ad essa relativo diversi o più onerosi di quelli cui sono o  potranno essere assoggettate le altre imprese simili del primo Stato.   5.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 2, le disposizioni del presente articolo si  applicano alle imposte di ogni genere o denominazione.   Art. 25 Procedura amichevole  1.  Se ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti compor- tino o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle disposizioni della  presente Convenzione, una persona può, indipendentemente dai rimedi giuridici pre- visti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il suo caso all’autorità     Doppia imposizione   16   0.672.944.51   competente dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso rientra nell’am- bito di applicazione del paragrafo 1 dell’articolo 24, a quella dello Stato contraente  di cui possiede la cittadinanza. Il caso dovrà essere sottoposto entro i tre anni che  seguono la prima notificazione della misura che comporta un’imposizione non  conforme alle disposizioni della presente Convenzione.   2.  Se considera il reclamo fondato e non è in grado di giungere autonomamente a  una soluzione soddisfacente, l’autorità competente si adopera per regolare il caso per  via di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraen- te, al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adopereranno per risolvere per via  di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di elimi- nare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono conferire direttamente tra  loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti e procedere anche a  un colloquio nell’ambito di una commissione comune composta da esse stesse o da  loro rappresentanti.   5.  Se:   a) una persona ha sottoposto, ai sensi del paragrafo 1, un caso all’autorità com- petente di uno Stato contraente adducendo che le misure adottate da uno o da  entrambi gli Stati contraenti hanno comportato per lei un’imposizione non  conforme alla presente Convenzione; e   b) le autorità competenti non giungono a un accordo che possa risolvere questo  caso in virtù del paragrafo 2 entro tre anni dalla presentazione del caso  all’autorità competente dell’altro Stato contraente,   le controversie irrisolte di questo caso devono essere sottoposte a un arbitrato se la  persona lo richiede. A meno che una persona direttamente interessata da questo caso  rifiuti l’accordo amichevole che dà attuazione al lodo arbitrale o a meno che le  autorità competenti e le persone direttamente interessate giungano a un’altra solu- zione entro sei mesi dalla notifica del lodo arbitrale, tale lodo è vincolante per  entrambi gli Stati contraenti ed è da attuare indipendentemente dai termini previsti  dalle legislazioni nazionali degli Stati contraenti. Le autorità competenti degli Stati  contraenti disciplinano di comune accordo le modalità di applicazione del presente  paragrafo.   6.  Gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del tribunale arbitrale costi- tuito secondo il paragrafo 5 le informazioni necessarie per l’esecuzione della proce- dura d’arbitrato. I membri di questo tribunale sono vincolati alle prescrizioni del  segreto d’ufficio menzionate nel paragrafo 2 dell’articolo 26 della Convenzione.   Art. 26 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni che  sono verosimilmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure  per l’applicazione o l’esecuzione del diritto interno in materia d’imposte di ogni     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Islanda   17   0.672.944.51   natura e denominazione riscosse per conto degli Stati contraenti, delle loro suddivi- sioni politiche o dei loro enti locali nella misura in cui l’imposizione prevista da tale  diritto non è contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non è limitato  dagli articoli 1 e 2.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i tribu- nali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della riscos- sione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento penale  relativi a tali imposte oppure della decisione circa i rimedi giuridici inerenti a tali  imposte o della vigilanza sulle persone o autorità summenzionate. Tali persone o  autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per questi fini. Possono rive- larle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una decisione giudizia- ria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può utilizzare ad  altri fini le informazioni ricevute, se tali informazioni possono essere impiegate per  tali altri fini secondo la legislazione di entrambi gli Stati e le autorità competenti  dello Stato richiesto ne hanno approvato l’impiego.   3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni pre- viste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di comu- nicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto che  queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione nazio- nale.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona.     Doppia imposizione   18   0.672.944.51   Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano gli agenti diplomatici e i funzionari consolari in virtù delle regole  generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4, ogni persona fisica che è membro di  una missione diplomatica, di un posto consolare o di una delegazione consolare di  uno Stato contraente situati nell’altro Stato contraente o in uno Stato terzo è conside- rata, ai fini della Convenzione, come domiciliata nello Stato accreditante, a condi- zione che:   a) conformemente al diritto internazionale non sia assoggettata, nello Stato ac- creditatario, ad imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a detto Stato  o sul patrimonio situato fuori di detto Stato; e   b) abbia, nello Stato accreditante, gli stessi obblighi in materia di imposte sul  reddito complessivo o sul patrimonio cui sono assoggettati i residenti di det- to Stato.   3.  La Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro organi o  ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di un posto consolare o  di una delegazione permanente di uno Stato terzo, qualora si trovino sul territorio di  uno Stato contraente o non siano trattati, in materia di imposte sul reddito, come  residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Art. 28 Entrata in vigore  1.  I Governi dei due Stati contraenti si notificheranno reciprocamente l’adempi- mento delle procedure interne necessarie per l’entrata in vigore della presente Con- venzione.    2.  La presente Convenzione entra in vigore il giorno della ricezione dell’ultima  notifica di cui al paragrafo 1 ed è applicabile in entrambi gli Stati contraenti:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, ai redditi pagati o accredi- tati il 1° gennaio dell’anno civile successivo all’entrata in vigore della Con- venzione, o dopo tale data;   b) con riferimento alle altre imposte, agli anni o ai periodi fiscali che iniziano il  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore della  Convenzione, o dopo tale data;   c) per quanto concerne l’articolo 26 alle informazioni per i periodi fiscali che  iniziano il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vi- gore della Convenzione, o dopo tale data;   d) per quanto concerne il paragrafo 5 dell’articolo 25 alle procedure amiche- voli:  (i) pendenti tra le autorità competenti degli Stati contraenti prima dell’en-  trata in vigore della presente Convenzione, o  (ii) avviate dopo tale data.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Islanda   19   0.672.944.51    Si considera come inizio del termine di tre anni per i casi di cui al punto (i)  la data dell’entrata in vigore della presente Convenzione.   3.  Con l’entrata in vigore della presente Convenzione, la Convenzione tra la Confe- derazione Svizzera e la Repubblica d’Islanda per evitare le doppie imposizioni in  materia di imposte sul reddito e sul patrimonio firmata a Berna il 3 giugno 19883 è  abrogata. Tuttavia, le disposizioni della Convenzione del 1988 continueranno ad  essere applicate agli anni e periodi fiscali terminati a decorrere dalla data in cui le  disposizioni della presente Convenzione entrano in vigore.   Art. 29 Denuncia  La presente Convenzione rimane in vigore sino alla denuncia da parte di uno Stato  contraente. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via di- plomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno civile.  In tal caso, la Convenzione cesserà di essere applicabile nei due Stati contraenti:   a) alle imposte riscosse alla fonte sui redditi pagati o accreditati il 1° gennaio  dell’anno civile seguente a quello nel corso del quale è stata notificata la  denuncia, o dopo tale data;   b) alle rimanenti imposte per i periodi fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’an- no civile seguente quello nel corso del quale è stata notificata la denuncia, o  dopo tale data.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato il  presente Accordo.   Fatto a Berna, il 10 luglio 2014, in due esemplari in lingua tedesca, islandese e  inglese ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenze d’interpreta- zione fa stato il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Fabrice Filliez   Per il   Governo dell’Islanda:   Einar Gunnarsson       3  [RU 1989 1464]     Doppia imposizione   20   0.672.944.51   Protocollo     Il Consiglio federale svizzero  e  il Governo dell’Islanda,   all’atto della firma della Convenzione tra la Confederazione Svizzera e l’Islanda per  evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio,  hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano parte integrante della Con- venzione.   1. Ad art. 3 cpv. 1 lett. j   Resta inteso che l’espressione «istituzione di previdenza» comprende le seguenti  istituzioni nonché tutte le istituzioni simili costituite sulla base delle leggi emanate  dopo la firma del Protocollo:   a) in Islanda, la legge sulle pensioni, n. 129/1997;   b) in Svizzera, tutti i piani e le istituzioni secondo:  (i) la legge federale del 20 dicembre 19464 su l’assicurazione per la vec-  chiaia e per i superstiti,  (ii) la legge federale del 19 giugno 19595 su l’assicurazione per l’invalidità,  (iii) la legge federale del 6 ottobre 20066 sulle prestazioni complementari   all’assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità,  (iv) legge federale del 25 giugno 19827 sulla previdenza professionale per la   vecchiaia, i superstiti e l’invalidità, comprese le istituzioni di previden- za non registrate che offrono piani di previdenza professionali, e le for- me previdenziali riconosciute della previdenza individuale vincolata.   2. Ad art. 4   Con riferimento al paragrafo 1 dell’articolo 4, resta inteso che, l’espressione «resi- dente di una Parte contraente» comprende:   a) istituzioni di previdenza stabilite in questo Stato; e   b) organizzazioni fondate e gestite esclusivamente per scopi religiosi, caritate- voli, scientifici, culturali, sportivi o educativi (o vari di questi scopi) e che  sono residenti in uno Stato secondo la sua legislazione, nonostante il fatto  che una parte o tutti i loro redditi o utili possano essere esenti da imposta se- condo il diritto interno di questo Stato.       4  RS 831.10  5  RS 831.20  6  RS 831.30  7  RS 831.40     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Islanda   21   0.672.944.51   3. Art. 10 cpv. 3 lett. a   Se la durata minima di detenzione di cui alla lettera a del paragrafo 3 dell’articolo 10  al momento del pagamento dei dividendi non è stata rispettata e pertanto l’imposta  di cui al paragrafo 2 dell’articolo 10 è stata trattenuta in occasione del pagamento e  la durata minima di detenzione è stata rispettata successivamente, il beneficiario  effettivo dei dividendi è autorizzato a richiedere il rimborso dell’imposta trattenuta.   4. Ad art. 10, 11, 12 e 21   a) Gli articoli 10, 11, 12 e 21 non si applicano ai redditi risultanti da un’opera- zione, da una parte di operazione o da una sequenza di operazioni oppure in- cassati da un ente, se lo scopo principale della conclusione di queste o  dell’istituzione dell’ente consiste nel beneficiare dei vantaggi degli articoli  10, 11, 12 e 21 e se, facendo astrazione dell’operazione, della parte di opera- zione o della sequenza di operazioni oppure dell’ente, tali redditi sarebbero  imputati a una persona non residente in alcuno dei due Stati contraenti.   b) Il paragrafo 3 dell’articolo 10 non si applica ai dividendi risultanti da  un’operazione, da una parte di operazione o da una sequenza di operazioni  oppure incassati da un ente, se lo scopo principale della conclusione di que- ste o dell’istituzione dell’ente consiste nel beneficiare dei vantaggi del para- grafo 3 dell’articolo 10 e se, facendo astrazione dell’operazione, della parte  di operazione o della sequenza di operazioni oppure dell’ente, tali dividendi  sarebbero imputati a una persona che non soddisfa le condizioni del paragra- fo 3 dell’articolo 10 in merito a tali dividendi.   c) Se, facendo astrazione dell’operazione, della parte di operazione o della se- quenza di operazioni oppure dell’ente, i redditi sarebbero imputati a una per- sona che, in base a una convenzione per evitare le doppie imposizioni tra il  suo Stato di residenza e lo Stato da cui provengono i redditi oppure in base a  un altro accordo, trarrebbe in relazione a tali redditi vantaggi equivalenti o  più favorevoli rispetto ai vantaggi di cui gode un residente di uno Stato con- traente della presente Convenzione, allora lo scopo principale dell’opera- zione, della parte di operazione o della sequenza di operazioni oppure  dell’ente non consiste nel beneficiare dei vantaggi degli articoli 10, 11, 12  e 21.   5. Ad art. 18   Resta inteso che il termine «pensioni» di cui all’articolo 18 non comprende soltanto  pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni in capitale.   6. Ad art. 18 e 24   Con riferimento agli articoli 18 e 24 i contributi pagati da o per conto di una persona  che presta servizi in uno Stato contraente, a un’istituzione di previdenza o a un’altra  istituzione simile che offre piani di previdenza e riconosciuta ai fini fiscali nell’altro  Stato contraente, sono trattati, per la determinazione dell’imposta dovuta da tale  persona fisica in questo primo Stato menzionato e per la determinazione degli utili  aziendali ivi imponibili, secondo le stesse condizioni e limitazioni dei contributi     Doppia imposizione   22   0.672.944.51   pagati a un’istituzione di previdenza riconosciuta ai fini fiscali nel primo Stato  contraente, se la persona fisica non era residente di questo Stato immediatamente  prima di iniziarvi la sua attività e già allora era affiliata a questa istituzione di pre- videnza.   7. Ad art. 26   a) Resta inteso che lo Stato richiedente deve sfruttare tutte le fonti d’infor- mazione abituali previste dalla sua procedura fiscale interna prima di richie- dere informazioni.   b) Resta inteso che le autorità fiscali dello Stato richiedente forniscono le se- guenti informazioni alle autorità fiscali dello Stato richiesto quando presen- tano una richiesta di informazioni secondo l’articolo 26 della Convenzione:  (i) l’identità della persona oggetto del controllo o dell’inchiesta;  (ii) il periodo oggetto della domanda;  (iii) la descrizione delle informazioni richieste, nonché indicazioni sulla   forma nella quale lo Stato richiedente desidera ricevere tali informa- zioni dallo Stato richiesto;   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono richieste;  (v) se sono noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle informa-  zioni richieste.   c) Resta inteso che il riferimento a informazioni «verosimilmente rilevanti» ha  lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più  ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intrapren- dere una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing  expedition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli  affari fiscali di un determinato contribuente non è verosimile. Sebbene la let- tera b del paragrafo contenga importanti requisiti procedurali volti a impe- dire la «fishing expedition», i numeri da (i) a (v) devono essere interpretati  in modo da non ostacolare uno scambio effettivo di informazioni.   d) Resta inoltre inteso che, sulla base dell’articolo 26, gli Stati contraenti non  sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni spontaneo o automa- tico.   e) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato  richiedente, nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato  richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contri- buente. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve a garantire al con- tribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ritardare indebi- tamente gli scambi effettivi di informazioni.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Islanda   23   0.672.944.51   Fatto a Berna, il 10 luglio 2014, in due esemplari in lingua tedesca, islandese e  inglese ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenze d’interpreta- zione fa stato il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Fabrice Filliez   Per il   Governo dell’Islanda:   Einar Gunnarsson     Doppia imposizione   24   0.672.944.51