SR 0.672.933.21   1   Übersetzung   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und Spanien   zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 26. April 1966   Von der Bundesversammlung genehmigt am 7. Dezember 19661   Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 2. Februar 1967   In Kraft getreten am 2. Februar 1967    (Stand am 24. August 2013)     Der Schweizerische Bundesrat   und   der spanische Staatschef,  vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen, haben  zu diesem Zweck zu ihren Bevollmächtigten ernannt:   (Es folgen die Namen der Bevollmächtigten)  die, nachdem sie sich ihre Vollmachten mitgeteilt und diese in guter und gehöriger  Form befunden, folgendes vereinbart haben:   Abschnitt I  Geltungsbereich des Abkommens   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern vom  Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines der beiden Vertragsstaaten,  seiner politischen Unterabteilungen oder seiner lokalen Körperschaften erhoben  werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummensteu- ern (unter Ausschluss der Sozialversicherungsbeiträge) sowie der Steuern vom  Vermögenszuwachs.        AS 1967 294; BBl 1966 I 807  1 AS 1967 293   0.672.933.21    Steuern   2   0.672.933.21   3.  Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbe- sondere:   a)2 in Spanien:  (i) die Einkommenssteuer der natürlichen Personen,  (ii) die Körperschaftssteuer,  (iii) die Einkommenssteuer nichtansässiger Personen,  (iv) die Vermögenssteuer, und  (v) die lokalen Einkommens- und Vermögenssteuern  (im Folgenden als «spanische Steuer» bezeichnet);   b. in der Schweiz:   die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  (1) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte);  (2) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches   Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere  Vermögensteile)   (im folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder ähnlicher Art, die künftig  neben den zurzeit bestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die  zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander jedes Jahr die in ihren  Steuergesetzen eingetretenen Änderungen mit.   5.  Das Abkommen gilt nicht für die an der Quelle erhobenen Steuern von Lotterie- gewinnen.   Abschnitt II  Definitionen   Art. 3 Allgemeine Definitionen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:   a.3 bedeutet der Ausdruck «Spanien» das Königreich Spanien und umfasst, wenn  im geografischen Sinne verwendet, das Hoheitsgebiet des Königreichs Spa- nien, einschliesslich der Binnengewässer, des Luftraums, der Hoheitsge- wässer sowie der Gebiete ausserhalb der Hoheitsgewässer, in denen das Kö- nigreich Spanien nach seinem innerstaatlichen Recht und in Übereinstim-  mung mit dem Völkerrecht die Hoheitsrechte oder seine Gerichtshoheit hin-      2 Fassung gemäss Art. 1 des Änderungsprotokolls vom 27. Juli 2011, von der BVers  genehmigt am 15. Juni 2012 und in Kraft seit 24. Aug. 2013 (AS 2013 2367 2365;   BBl 2011 9153).   3 Fassung gemäss Art. 2 des Änderungsprotokolls vom 27. Juli 2011, von der BVers  genehmigt am 15. Juni 2012 und in Kraft seit 24. Aug. 2013 (AS 2013 2367 2365;   BBl 2011 9153).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Spanien   3   0.672.933.21   sichtlich des Meeresgrundes, des Meeresuntergrundes und des darüber be- findlichen Wassers sowie ihrer Bodenschätze ausüben darf;   b. bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;   c. bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, Spanien oder die Schweiz;   d. umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   e. bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträger,  die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   f. bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaates» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaates», je nachdem ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person (einschliesslich dieses Staates  selbst, seiner politischen Unterabteilungen und seiner lokalen Körperschaf- ten) betrieben wird, oder ein Unternehmen, das von einer in dem anderen  Vertragsstaat ansässigen Person (einschliesslich dieses Staates selbst, seiner  politischen Unterabteilungen und seiner lokalen Körperschaften) betrieben  wird;   g. bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (1) in Spanien:    den Finanzminister, den Generaldirektor der direkten Steuern oder jede  andere vom Minister beauftragte Behörde;   (2) in der Schweiz:   den Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung oder seinen bevoll- mächtigten Vertreter.   2.  Bei Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der Zu- sammenhang nichts anderes erfordert, jeder nicht anders definierte Ausdruck die  Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zukommt, welche  Gegenstand des Abkommens sind.   Art. 4 Steuerlicher Wohnsitz  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt  folgendes:   a. Die Person gilt als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sie über eine stän- dige Wohnstätte verfügt. Verfügt sie in beiden Vertragsstaaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig, zu dem sie  die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt  der Lebensinteressen).     Steuern   4   0.672.933.21   b. Kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragsstaat die Person den Mit- telpunkt der Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Vertrags- staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragsstaat  ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.   c. Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Vertragsstaaten oder  in keinem der Vertragsstaaten, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig,  dessen Staatsangehörigkeit sie besitzt.   d. Besitzt die Person die Staatsangehörigkeit beider Vertragsstaaten oder keines  Vertragsstaates, so regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die  Frage in gegenseitigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sich der Ort ihrer  tatsächlichen Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, in der die Tätigkeit des Unternehmens ganz oder teilweise  ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a. einen Ort der Leitung,   b. eine Zweigniederlassung,   c. eine Geschäftsstelle,   d. eine Fabrikationsstätte,   e. eine Werkstätte,   f. ein Bergwerk, einen Steinbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung von  Bodenschätzen,   g. eine Bauausführung oder Montage, deren Dauer zwölf Monate überschreitet.   3.  Als Betriebsstätten gelten nicht:   a. Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b. Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c. Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d. eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e. eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen zu werben, Informationen zu erteilen, wis-    Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Spanien   5   0.672.933.21   senschaftliche Forschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszuüben,  die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f.4 eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zum Zweck unterhalten  wird, mehrere der unter den Buchstaben a–e genannten Tätigkeiten auszu- üben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der fes- ten Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit dar- stellt.   4.5  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne von  Absatz 5 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 3 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   5.  Ein Unternehmen eines Vertragsstaates wird nicht schon deshalb so behandelt, als  habe es eine Betriebsstätte in dem anderen Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit  durch einen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter  ausübt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit  handeln.   6.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die in dem  anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder  in anderer Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird eine der beiden Gesellschaften nicht zur  Betriebsstätte der anderen.   Abschnitt III  Besteuerung des Einkommens   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen können in dem Vertragsstaat besteuert  werden, in dem dieses Vermögen liegt.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» bestimmt sich nach dem Recht des  Vertragsstaates, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall die  Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote Inventar land- und       4 Eingefügt durch Art. 3 Abs. 1 des Änderungsprotokolls vom 27. Juli 2011, von der BVers  genehmigt am 15. Juni 2012 und in Kraft seit 24. Aug. 2013 (AS 2013 2367 2365;   BBl 2011 9153).   5 Fassung gemäss Art. 3 des Änderungsprotokolls vom 27. Juli 2011, von der BVers  genehmigt am 15. Juni 2012 und in Kraft seit 24. Aug. 2013 (AS 2013 2367 2365;   BBl 2011 9153).     Steuern   6   0.672.933.21   forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, auf die die Vorschriften des Privatrechts  über Grundstücke Anwendung finden, die Nutzungsrechte an unbeweglichem Ver- mögen sowie die Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeu- tung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen  Bodenschätzen; Schiffe6 und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermö- gen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung eines freien Berufes dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, dass das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit in dieser Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens in dem  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaates seine Tätigkeit in dem anderen Ver- tragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so sind in jedem Vertragsstaat  dieser Betriebsstätte die Gewinne zuzurechnen, die sie hätte erzielen können, wenn  sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen  als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unternehmen,  dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat die  zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die Art der ange- wendeten Gewinnaufteilung muss jedoch so sein, dass das Ergebnis mit den  Grundsätzen dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzurech- nenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausrei- chende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.       6 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass  vorgenommen.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Spanien   7   0.672.933.21   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen  Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   2.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaates  aus einem Pool, einer gemeinsamen Betriebsorganisation oder einer internationalen  Betriebskörperschaft erzielt werden.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1. Wenn:   a. ein Unternehmen eines Vertragsstaates unmittelbar oder mittelbar an der  Geschäftsleitung, der Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens des  anderen Vertragsstaates beteiligt ist, oder   b. dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaates und  eines Unternehmens des anderen Vertragsstaates beteiligt sind,    und in diesen Fällen zwischen den beiden Unternehmen hinsichtlich ihrer kaufmän- nischen oder finanziellen Beziehungen Bedingungen vereinbart oder auferlegt wer- den, die von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander verein- baren würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese  Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den  Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.7  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staats  Gewinne zugerechnet und entsprechend besteuert, mit denen ein Unternehmen des  anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und stimmt der andere  Vertragsstaat zu, dass es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche handelt, die  das Unternehmen des erstgenannten Staats erzielt hätte, wenn die zwischen den  beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wären, die  unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere  Staat eine entsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer  vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu  berücksichtigen; falls erforderlich, konsultieren sich die zuständigen Behörden der  Vertragsstaaten.       7 Eingefügt durch Art. 4 des Änderungsprotokolls vom 27. Juli 2011, von der BVers  genehmigt am 15. Juni 2012 und in Kraft seit 24. Aug. 2013 (AS 2013 2367 2365;   BBl 2011 9153).     Steuern   8   0.672.933.21   3.8  Absatz 2 ist nicht auf Fälle von Betrug und vorsätzlicher Unterlassung anwend- bar.   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine in dem  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können in dem anderen Staat besteuert  werden.   2.9 a) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die  die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses  Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte  der Dividenden im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 15 Prozent des Brutto- betrags der Dividenden nicht übersteigen.   b)10 Ungeachtet des vorstehenden Buchstabens nimmt der Vertragsstaat, in dem  die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, die von dieser Ge- sellschaft gezahlten Dividenden von der Besteuerung aus, wenn der Emp- fänger der Dividenden eine im anderen Vertragsstaat ansässige Gesellschaft  ist, deren Kapital ganz oder zum Teil in Aktien unterteilt ist, sofern diese am  Kapital der die Dividenden zahlenden Gesellschaft unmittelbar und während  einer Dauer von mindestens einem Jahr zu mindestens 10 Prozent beteiligt ist.  Im Weiteren muss die die Dividenden zahlende Gesellschaft unbeschränkt  steuerpflichtig sein und darf nicht von den unter Artikel 2 des Abkommens  fallenden Steuern befreit sein, und keine der Gesellschaften darf gestützt auf  ein Doppelbesteuerungsabkommen mit einem Drittstaat in diesem Drittstaat  ansässig sein. Beide Gesellschaften müssen überdies die Form einer Kapi- talgesellschaft aufweisen.   c)11 Ungeachtet von Buchstabe a sind Dividenden, die an eine in einem Ver- tragsstaat ansässige anerkannte Pensionskasse oder Vorsorgeeinrichtung ge- zahlt werden, nur in diesem Vertragsstaat steuerbar.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln die Durchführung dieser  Beschränkungen in gegenseitigem Einvernehmen.   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die  Gewinne, aus denen die Dividenden bezahlt werden.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte aus  Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen       8 Eingefügt durch Art. 4 des Änderungsprotokolls vom 27. Juli 2011, von der BVers  genehmigt am 15. Juni 2012 und in Kraft seit 24. Aug. 2013 (AS 2013 2367 2365;   BBl 2011 9153).   9 Fassung gemäss Art. 1 des Revisionsprotokolls vom 29. Juni 2006, in Kraft seit   1. Juni 2007 (AS 2007 2199 2197; BBl 2006 7681).   10 Fassung gemäss Art. 5 Abs. 1 des Änderungsprotokolls vom 27. Juli 2011, von der BVers  genehmigt am 15. Juni 2012 und in Kraft seit 24. Aug. 2013 (AS 2013 2367 2365;   BBl 2011 9153).   11 Eingefügt durch Art. 5 Abs. 2 des Änderungsprotokolls vom 27. Juli 2011, von der BVers  genehmigt am 15. Juni 2012 und in Kraft seit 24. Aug. 2013 (AS 2013 2367 2365;   BBl 2011 9153).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Spanien   9   0.672.933.21   Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen  Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Staates, in  dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien gleich- gestellt sind.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger der Dividenden in dem anderen Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine Betriebsstätte hat und die Betei- ligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte  gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden.   5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die Divi- denden besteuern, die die Gesellschaft an nicht in diesem anderen Staat ansässige  Personen zahlt, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für nichtausgeschüttete  Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten Dividenden oder die nichtaus- geschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus in dem anderen Staat erzielten Ge- winnen oder Einkünften bestehen.   Art. 1112 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat  ansässige Person gezahlt werden, können nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden.   2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck ‹Zinsen› bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeglicher Art, auch wenn sie durch Pfandrechte an Grundstücken gesi- chert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet sind, und  insbesondere Einkünfte aus Anleihen und aus Obligationen einschliesslich der damit  verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete  Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.   3.  Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nut- zungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine  gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Forde- rung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehört. In  diesem Fall ist Artikel 7 anwendbar.   4.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht jedes Vertragsstaats und unter Berücksich- tigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.       12 Fassung gemäss Art. 2 des Revisionsprotokolls vom 29. Juni 2006, in Kraft seit   1. Juni 2007 (AS 2007 2199 2197; BBl 2006 7681).     Steuern   10   0.672.933.21   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine in dem anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können in dem anderen Staat be- steuert werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber 5 vom Hundert  des Bruttobetrages der Lizenzgebühren nicht übersteigen.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Ur- heberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken,  einschliesslich kinematographischer Filme, von Patenten, Marken, Mustern oder  Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Benutzung oder das  Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Aus- rüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaft- licher Erfahrungen gezahlt werden.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger der Lizenzgebühren in dem anderen Vertragsstaat, aus dem die  Lizenzgebühren stammen, eine Betriebsstätte hat und die Rechte oder Vermögens- werte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte  gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen, eine seiner  lokalen Körperschaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der  Schuldner der Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat  ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte, und hängt die  Leistung, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden, mit der Betriebsstätte zusam- men und trägt die Betriebsstätte die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren als  aus dem Vertragsstaat stammend, in dem die Betriebsstätte liegt.   6.  Bestehen zwischen Schuldner und Gläubiger oder zwischen jedem von ihnen und  einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die gezahlten Li- zenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Gläubiger ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser  Artikel nur auf diesen letzten Betrag angewendet. In diesem Fall kann der überstei- gende Betrag nach dem Recht jedes Vertragsstaates und unter Berücksichtigung der  anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   7.13  Ungeachtet der Absätze 1 und 2 können Lizenzgebühren, die aus einem Ver- tragsstaat stammen und unter verbundenen Gesellschaften gezahlt werden, im Quel- lenstaat nicht besteuert werden, wenn:       13 Eingefügt durch Art. 3 des Revisionsprotokolls vom 29. Juni 2006, in Kraft seit   1. Juni 2007 (AS 2007 2199 2197; BBl 2006 7681).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Spanien   11   0.672.933.21   – diese Gesellschaften während mindestens zwei Jahren durch eine direkte  Beteiligung von mindestens 25 Prozent miteinander verbunden sind oder sich  beide im Besitz einer dritten Gesellschaft befinden, die während mindestens  zwei Jahren eine direkte Beteiligung von mindestens 25 Prozent am Kapital  der ersten und der zweiten Gesellschaft hält; und   – diese Gesellschaften in einem Vertragsstaat ansässig sind; und   – keine der beiden Gesellschaften auf Grund eines Doppelbesteuerungs- abkommens mit einem Drittstaat in diesem Drittstaat ansässig ist; und   – alle Gesellschaften der Körperschaftssteuer unterliegen und insbesondere  hinsichtlich Lizenzgebühren nicht von der Steuer befreit sind sowie die Form  einer Kapitalgesellschaft aufweisen.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne aus der Veräusserung unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6  Absatz 2 können in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem dieses Vermögen  liegt.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte darstellt, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates in dem  anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, über die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person für die Ausübung eines freien Berufes in dem  anderen Vertragsstaat verfügt, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der Ver- äusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder zusammen mit dem übrigen  Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können in dem  anderen Staat besteuert werden. Jedoch können Gewinne aus der Veräusserung des in  Artikel 22 Absatz 3 genannten beweglichen Vermögens nur in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem dieses bewegliche Vermögen nach dem angeführten Artikel  besteuert werden kann.   3.14  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person durch die Veräusse- rung von Aktien oder von ähnlichen Beteiligungen erzielt, deren Vermögen unmit- telbar oder mittelbar zu mehr als 50 Prozent aus im anderen Vertragsstaat gelegenem  unbeweglichem Vermögen besteht, können im anderen Staat besteuert werden. Die  Bestimmungen des vorstehenden Satzes sind nicht anwendbar auf:   a) die Übertragung von Aktien, die an einer schweizerischen oder spanischen  Börse oder an jeder anderen zwischen den zuständigen Behörden vereinbarten  Börse kotiert sind; oder   b) die Übertragung von Aktien einer Gesellschaft, wenn das unbewegliche  Vermögen von dieser Gesellschaft als Betriebsvermögen genutzt wird.       14 Fassung gemäss Art. 6 Abs. 1 des Änderungsprotokolls vom 27. Juli 2011, von der BVers  genehmigt am 15. Juni 2012 und in Kraft seit 24. Aug. 2013 (AS 2013 2367 2365;   BBl 2011 9153).     Steuern   12   0.672.933.21   4.15  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2 und 3 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Ver- äusserer ansässig ist.   Art. 14 Selbständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien Beruf  oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit ähnlicher Art bezieht, können nur in diesem  Staat besteuert werden, es sei denn, dass die Person für die Ausübung ihrer Tätigkeit  in dem anderen Vertragsstaat regelmässig über eine feste Einrichtung verfügt. Verfügt  sie über eine solche feste Einrichtung, so können die Einkünfte in dem anderen Staat  besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrichtung zugerechnet  werden können.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Bücherrevisoren.   Art. 15 Unselbständige Arbeit  1.  Vorbehältlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass die Arbeit in  dem anderen Vertragsstaat ausgeübt wird. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können  die dafür bezogenen Vergütungen in dem anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine in dem anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige  Arbeit bezieht, nur in dem erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a. der Empfänger sich in dem anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  während des betreffenden Steuerjahres aufhält,   b. die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht in dem anderen Staat ansässig ist, und   c. die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber in dem anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütungen  für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges im inter- nationalen Verkehr ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich  der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.       15 Eingefügt durch Art. 6 Abs. 2 des Änderungsprotokolls vom 27. Juli 2011, von der BVers  genehmigt am 15. Juni 2012 und in Kraft seit 24. Aug. 2013 (AS 2013 2367 2365;   BBl 2011 9153).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Spanien   13   0.672.933.21   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts-  oder Verwaltungsrates einer Gesellschaft bezieht, die in dem anderen Vertragsstaat  ansässig ist, können in dem anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die berufsmässige Künstler, wie  Bühnen-, Film- Rundfunk- oder Fernsehkünstler und Musiker, sowie Sportler aus  ihrer in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit beziehen, in dem Ver- tragsstaat besteuert werden, in dem sie diese Tätigkeit ausüben.   Art. 18 Ruhegehälter  Vorbehältlich des Artikels 19 können Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen, die  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbständige Arbeit  gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlich-rechtliche Vergütungen  Vergütungen, einschliesslich der Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einer  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder von einer  juristischen Person oder einer selbständigen Anstalt des öffentlichen Rechts dieses  Vertragsstaates unmittelbar oder aus einem Sondervermögen an eine natürliche  Person, welche die Staatsangehörigkeit dieses Vertragsstaates besitzt, für gegenwärtig  oder früher erbrachte Dienste gezahlt werden, können nur in dem Vertragsstaat  besteuert werden, aus dem diese Vergütungen stammen.   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student oder Lehrling, der in einem Vertragsstaat ansässig ist oder  vorher dort ansässig war und der sich in dem anderen Vertragsstaat ausschliesslich  zum Studium oder zur Ausbildung aufhält, für seinen Unterhalt, sein Studium oder  seine Ausbildung erhält, werden in dem anderen Staat nicht besteuert, sofern ihm  diese Zahlungen aus Quellen ausserhalb des anderen Staates zufliessen.   Art. 21 Nicht ausdrücklich erwähnte Einkünfte  Die in den vorstehenden Artikeln nicht ausdrücklich erwähnten Einkünfte einer in  einem Vertragsstaat ansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert werden.     Steuern   14   0.672.933.21   Abschnitt IV  Besteuerung des Vermögens   Art. 22 Vermögen  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 kann in dem Ver- tragsstaat besteuert werden, in dem dieses Vermögen liegt.   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte eines Unter- nehmens darstellt oder das zu einer der Ausübung eines freien Berufes dienenden  festen Einrichtung gehört, kann in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich  die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung befindet.   3.  Schiffe und Luftfahrzeuge im internationalen Verkehr sowie bewegliches Ver- mögen, das dem Betrieb dieser Schiffe und Luftfahrzeuge dient, können nur in dem  Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung  des Unternehmens befindet.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Abschnitt V  Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   Art. 2316  1.  In Spanien wird die Doppelbesteuerung entweder nach den Bestimmungen des  innerstaatlichen Rechts oder nach folgenden Bestimmungen, in Übereinstimmung mit  dem innerstaatlichen Recht Spaniens, vermieden:   a) Bezieht eine in Spanien ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen,  die nach diesem Abkommen in der Schweiz besteuert werden können, so  rechnet Spanien:  (i) auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag   an, welcher der in der Schweiz gezahlten Steuer entspricht;  (ii) auf die vom Vermögen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag an,   welcher der in der Schweiz auf denselben Vermögensteilen gezahlten  Steuer entspricht;   (iii) auf die von den «underlying companies» erhobenen Steuern den Abzug  an, der nach dem innerstaatlichen Recht Spaniens gewährt wird.    Der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung er- mittelten Steuer auf dem Einkommen oder auf dem Vermögen nicht über- steigen, der je nachdem dem in der Schweiz steuerbaren Einkommen oder  Vermögen entspricht.       16 Fassung gemäss Art. 7 des Änderungsprotokolls vom 27. Juli 2011, von der BVers  genehmigt am 15. Juni 2012 und in Kraft seit 24. Aug. 2013 (AS 2013 2367 2365;   BBl 2011 9153).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Spanien   15   0.672.933.21   b) Wenn gemäss irgendeiner Bestimmung dieses Abkommens die Einkünfte  oder das Vermögen einer in Spanien ansässigen Person in Spanien von der  Steuer befreit sind, kann Spanien für die Berechnung des Steuerbetrags auf  dem übrigen Einkommen oder Vermögen dieser ansässigen Person die be- treffenden steuerbefreiten Einkommen oder Vermögen trotzdem berücksich- tigen.   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder besitzt sie  Vermögen, die nach diesem Abkommen in Spanien besteuert werden können,  so nimmt die Schweiz unter Vorbehalt von Buchstabe b diese Einkünfte oder  Vermögen von der Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der  Steuer für das übrige Einkommen oder Vermögen dieser Person den Steuer- satz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder  Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären. Gewinne nach  Artikel 13 Absatz 3 werden indessen nur von der Besteuerung ausgenommen,  wenn ihre tatsächliche Besteuerung in Spanien nachgewiesen wird.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden oder Lizenzge- bühren, die nach Artikel 10 oder 12 in Spanien besteuert werden können, so  gewährt die Schweiz dieser Person auf Antrag eine Entlastung. Die Entlas- tung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach Artikel 10 oder 12 in Spanien erhobenen   Steuer auf die vom Einkommen dieser Person geschuldete schweizeri- sche Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der  Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer nicht übersteigen, der  auf die Einkünfte entfällt, die in Spanien besteuert werden können;   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden oder Li-  zenzgebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im Ab- zug der in Spanien erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Dividenden  oder Lizenzgebühren.    Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung nach den schweizerischen  Vorschriften über die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen des  Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und ordnet das Verfahren.   c) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft Dividenden von einer in  Spanien ansässigen Gesellschaft, so geniesst sie bei der Erhebung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigungen,  wie wenn die die Dividenden zahlende Gesellschaft in der Schweiz ansässig  wäre.     Steuern   16   0.672.933.21   Abschnitt VI  Besondere Bestimmungen   Art. 24 Gleichbehandlung  1.  Die Staatsangehörigen eines Vertragsstaates dürfen in dem anderen Vertragsstaat  weder einer Besteuerung noch einer damit zusammenhängenden Verpflichtung  unterworfen werden, die anders oder belastender sind als die Besteuerung und die  damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen die Staatsangehörigen des  anderen Staates unter gleichen Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen  werden können.   2.  Insbesondere geniessen die Staatsangehörigen eines Vertragsstaates, die in dem  anderen Vertragsstaat steuerpflichtig sind, die gleichen Befreiungen, Abzüge, Steu- erfreibeträge und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes, wie sie den  Staatsangehörigen dieses anderen Staates gewährt werden.   3.  Der Ausdruck «Staatsangehörige» bedeutet:   a. alle natürlichen Personen, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaates  besitzen;   b. alle juristischen Personen, Personengesellschaften und anderen Personen- vereinigungen, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet  worden sind.   4.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates in  dem anderen Vertragsstaat hat, darf in dem anderen Staat nicht ungünstiger sein als  die Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit  ausüben.   Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertragsstaat, den  in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünsti- gungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der Familienlasten  zu gewähren, die er den in seinem Gebiet ansässigen Personen gewährt.   5.  Die Unternehmen eines Vertragsstaates, deren Kapital ganz oder teilweise, un- mittelbar oder mittelbar, einer in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder  mehreren solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen in dem  erstgenannten Vertragsstaat weder einer Besteuerung noch einer damit zusammen- hängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender sind als  die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen andere  ähnliche Unternehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen  werden können.   6.  In diesem Artikel bedeutet der Ausdruck «Besteuerung» Steuern jeder Art und  Bezeichnung.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Spanien   17   0.672.933.21   Art. 25 Verständigungsverfahren  1.17  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie ungeachtet der nach dem innerstaat- lichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen  Behörde des Vertragsstaats unterbreiten, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall  von Artikel 24 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats,  dessen Staatsangehörige sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren nach der  ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen  nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält diese zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich be- mühen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen  Vertragsstaates so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteu- erung vermieden wird. Jede erzielte Einigung wird ungeachtet der Fristen des inner- staatlichen Rechts der Vertragsstaaten, auf jeden Fall aber nicht später als sieben Jahre  nach dem Datum der ersten in Absatz 1 erwähnten Mitteilung umgesetzt.18   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwie- rigkeiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens  entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein- sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen, die in dem Abkommen  nicht behandelt sind, vermieden werden kann.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.  Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der Einigung  zweckmässig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durch- geführt werden, die aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  besteht.   5.19 Wenn:   a) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats nach Absatz 1 ei- nen Fall mit der Begründung unterbreitet hat, dass die Massnahmen eines  Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung ge- führt haben, die diesem Abkommen nicht entspricht; und       17 Fassung gemäss Art. 8 Abs. 1 des Änderungsprotokolls vom 27. Juli 2011, von der BVers  genehmigt am 15. Juni 2012 und in Kraft seit 24. Aug. 2013 (AS 2013 2367 2365;   BBl 2011 9153).   18 Satz eingefügt durch Art. 8 Abs. 2 des Änderungsprotokolls vom 27. Juli 2011, von der  BVers genehmigt am 15. Juni 2012 und in Kraft seit 24. Aug. 2013 (AS 2013 2367 2365;   BBl 2011 9153).   19 Eingefügt durch Art. 8 Abs. 3 des Änderungsprotokolls vom 27. Juli 2011, von der BVers  genehmigt am 15. Juni 2012 und in Kraft seit 24. Aug. 2013 (AS 2013 2367 2365;   BBl 2011 9153).     Steuern   18   0.672.933.21   b) die zuständigen Behörden nicht in der Lage sind, innerhalb von drei Jahren ab  der Vorlage des Falls an die zuständige Behörde des anderen Vertragsstaats  eine einvernehmliche Lösung im Sinne von Absatz 2 herbeizuführen;   sind alle ungelösten Streitpunkte dieses Falls auf Ersuchen der Person einem  Schiedsverfahren zuzuleiten.   Diese ungelösten Streitpunkte müssen jedoch keinem Schiedsgericht unterbreitet  werden, wenn eine direkt betroffene Person nach innerstaatlichem Recht eines der  Vertragsstaaten mit dieser Sache noch an ein Gericht eines Vertragsstaats gelangen  kann oder wenn ein Gericht bereits zu diesen Fragen entschieden hat. Sofern nicht  eine vom Fall unmittelbar betroffene Person die Verständigungsregelung zur Um- setzung des Schiedsspruchs ablehnt, ist dieser Schiedsspruch für beide Vertragsstaa- ten bindend und ungeachtet der Fristen ihres innerstaatlichen Rechts umzusetzen. Die  zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen,  wie das Verfahren nach diesem Absatz durchzuführen ist.   Die Vertragsstaaten können der aufgrund dieses Absatzes gebildeten Schiedsstelle die  für die Durchführung des Schiedsverfahrens erforderlichen Informationen zugänglich  machen. Die Mitglieder der Schiedsstelle unterliegen hinsichtlich dieser Informatio- nen den Geheimhaltungsvorschriften von Artikel 25bis Absatz 2.   Art. 25bis 20  Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts über Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für Rech- nung der Vertragsstaaten, ihrer politischen Unterabteilungen oder lokalen Körper- schaften erhoben werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht  entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informations- austausch ist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staats be- schafften Informationen; sie dürfen nur den Personen oder Behörden, einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden, zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung oder  mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur für  diese Zwecke verwenden. Sie können die Informationen in einem öffentlichen  Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der  vorstehenden Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen für  andere Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider  Staaten für solche andere Zwecke verwendet werden können und die zuständige  Behörde des übermittelnden Staats dieser anderen Verwendung zustimmt.       20 Eingefügt durch Art. 5 des Revisionsprotokolls vom 29. Juni 2006 (AS 2007 2199 2197;  BBl 2006 7681). Fassung gemäss Art. 9 des Änderungsprotokolls vom 27. Juli 2011,   von der BVers genehmigt am 15. Juni 2012 und in Kraft seit 24. Aug. 2013 (AS 2013 2367  2365; BBl 2011 9153).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Spanien   19   0.672.933.21   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;    b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft werden  können;    c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat um Informationen nach diesem Artikel, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung dieser Informationen, selbst wenn dieser andere Staat sie für seine eigenen  steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorstehenden Satz enthaltene Verpflich- tung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, die jedoch in keinem Fall so  auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb  ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse an solchen Informationen hat.   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Erteilung  von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer Bank,  einem sonstigen Finanzinstitut, einer bevollmächtigten oder beauftragten Person,  einem Treuhänder oder einer Treuhänderin befinden oder weil sie sich auf Eigen- tumsrechte an einer Person beziehen. Ungeachtet des Absatzes 3 oder entgegenste- hender Bestimmungen des innerstaatlichen Rechts sind die Steuerbehörden des  ersuchten Vertragsstaats befugt, die Offenlegung der in diesem Absatz genannten  Informationen durchzusetzen, sofern dies für die Erfüllung der Verpflichtungen unter  diesem Absatz erforderlich ist.   Art. 26 Diplomatische und konsularische Beamte  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomati- schen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts  oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Bei Anwendung des Abkommens gelten die Angehörigen einer diplomatischen  oder konsularischen Vertretung, die ein Vertragsstaat in dem anderen Vertragsstaat  oder in einem dritten Staat unterhält, als im Entsendestaat ansässig, wenn sie die  Staatsangehörigkeit des Entsendestaates besitzen und dort zu den Steuern vom  Einkommen und vom Vermögen wie in diesem Staat ansässige Personen herange- zogen werden.   3.  Das Abkommen gilt nicht für zwischenstaatliche Organisationen, ihre Organe oder  Beamten sowie nicht für Angehörige diplomatischer oder konsularischer Vertretun- gen eines dritten Staates, die in einem Vertragsstaat anwesend sind, aber in keinem  der beiden Vertragsstaaten für Zwecke der Steuern vom Einkommen und vom  Vermögen als dort ansässig behandelt werden.     Steuern   20   0.672.933.21   Abschnitt VII  Schlussbestimmungen   Art. 27 Inkrafttreten  1.  Dieses Abkommen soll ratifiziert, und die Ratifikationsurkunden sollen so bald  wie möglich in Madrid ausgetauscht werden.   2.  Dieses Abkommen tritt mit dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft,  und seine Bestimmungen finden Anwendung   a. in Spanien:   auf die Steuern, die für das Jahr 1967 und die folgenden Jahre geschuldet sind;   b. in der Schweiz:   für die Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar 1967 beginnen.   3.  Die Vereinbarung zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der Regierung  Spaniens vom 27. November 196321 über die Besteuerung von Unternehmungen der  Luftfahrt wird mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens aufgehoben und wird letzt-  mals auf die für das Jahr 1966 geschuldeten Steuern angewendet.   Art. 28 Ausserkrafttreten  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem der Vertragsstaaten  gekündigt worden ist. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem  Wege unter Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines  Kalenderjahres kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwen- dung:   a. in Spanien:   auf die Steuern, die für die auf die Kündigung folgenden Kalenderjahre ge- schuldet sind;   b. in der Schweiz:   für die Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar des auf die Kündigung  folgenden Kalenderjahres beginnen.       21 [AS 1964 957]     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Spanien   21   0.672.933.21   Zu Urkund dessen haben die vorgenannten Bevollmächtigten dieses Abkommen  unterzeichnet und mit ihren Siegeln versehen.   Gefertigt zu Bern, im Doppel, am sechsundzwanzigsten April neunzehnhundert- sechsundsechzig, in französischer und spanischer Urschrift, die gleicherweise au- thentisch sind.   Für die   Schweizerische Eidgenossenschaft:   Willy Spühler   Für den   spanischen Staat:   J. P. de Lojendio     Steuern   22   0.672.933.21   Briefwechsel vom 26. April 1966   Bern, den 26. April 1966   Herr Botschafter,   Ich bestätige den Empfang Ihres heutigen Schreibens, das übersetzt wie folgt lautet:    «Mit Bezug auf das heute unterzeichnete Abkommen zwischen Spanien und  der Schweizerischen Eidgenossenschaft zur Vermeidung der Doppelbesteu- erung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen  besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 2 des erwähnten Abkommens  sowohl die ordentlichen als auch die ausserordentlichen Steuern vom Ein- kommen und vom Vermögen umfasst.    Ich bitte Sie, Herr Bundesrat, mir das Einverständnis Ihrer Regierung mit dem  Vorstehenden geben zu wollen.»   Ich beehre mich, Herr Botschafter, Ihnen das Einverständnis meiner Regierung mit  dem Vorstehenden mitzuteilen.   Ich versichere Sie, Herr Botschafter, meiner ausgezeichneten Hochachtung.    Willy Spühler     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Spanien   23   0.672.933.21   Protokoll22   Anlässlich der Unterzeichnung des Revisionsprotokolls zum Abkommen vom  26. April 1966 zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und Spanien zur  Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen  und vom Vermögen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichnenden die  nachstehenden Bestimmungen vereinbart, die einen integrierenden Bestandteil des  Abkommens bilden:   I. Abkommensberechtigung   (i) Die Vertragsstaaten erklären, dass in Missbrauchsfällen ihre innerstaatlichen   Regeln und Verfahren zur Vermeidung von Rechtsmissbräuchen (auch von  Doppelbesteuerungsabkommen) zur Anwendung kommen. Im Falle von  Spanien umfasst der Rechtsmissbrauch Sachverhalte, die unter Artikel 15 des  Allgemeinen Steuergesetzes (Gesetz 58/2003 vom 17. Dezember) oder eine  andere ähnliche Bestimmung fallen, die in einem anderen in Kraft stehenden  oder später in Kraft tretenden Steuergesetz enthalten sind.   (ii) Es besteht Einvernehmen, dass die Vorteile dieses Abkommens einer Person,  die nicht die Nutzungsberechtigte der aus dem anderen Vertragsstaat stam- menden Einkünfte oder der in diesem anderen Vertragsstaat gelegenen Ver- mögenswerte ist, nicht gewährt werden.   (iii) Dieses Abkommen steht der Anwendung innerstaatlicher Regeln über «Con- trolled Foreign Companies» durch die Vertragsstaaten nicht entgegen.   Ibis. Zu Artikel 4  In Bezug auf Artikel 4 Absatz 1 besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck  «eine in einem Vertragsstaat ansässige Person» anerkannte Pensionskassen oder  Vorsorgeeinrichtungen mit Sitz in diesem Staat umfasst.   Der Ausdruck «anerkannte Pensionskasse oder Vorsorgeeinrichtung» bezeichnet  jeden Plan, jeden Fonds, jede Versicherungseinrichtung oder andere Einheit mit Sitz  in einem Vertragsstaat:   (i) welche die Ansprüche ihrer Versicherten auf ein Einkommen oder einen Ka- pitalbezug bei Pensionierung oder als Hinterbliebene, Witwer und Witwen,  Waisen oder Erwerbsunfähige verwaltet; und   (ii) deren Beiträge, die an sie geleistet werden, zu Steuervergünstigungen in Form  einer Reduktion der Bemessungsgrundlage der Einkommenssteuer natürli- cher Personen berechtigen.       22 Eingefügt durch Art. 6 des Revisionsprotokolls vom 29. Juni 2006 (AS 2007 2199 2197;  BBl 2006 7681). Bereinigt gemäas Art. 10-12 des Änderungsprotokolls vom 27. Juli 2011,  von der BVers genehmigt am 15. Juni 2012 und in Kraft seit 24. Aug. 2013 (AS 2013 2367  2365; BBl 2011 9153).     Steuern   24   0.672.933.21   II. Zu Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe b  Mit Bezug auf Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe b dieses Abkommens hat eine in einem  Vertragsstaat ansässige Gesellschaft keinen Anspruch auf die vollständige Entlastung  von der Quellensteuer auf den aus dem anderen Vertragsstaat stammenden Dividen- den, wenn die Mehrheit ihrer Anteile zur Hauptsache direkt oder indirekt von Per- sonen gehalten wird, die nicht in einem der beiden Vertragsstaaten oder in einem  Mitgliedstaat der Europäischen Union ansässig sind, es sei denn:   – die die Dividenden empfangende Gesellschaft übt selber eine tatsächliche  Geschäftstätigkeit aus, die im Zusammenhang mit der Geschäftstätigkeit der  Gesellschaft steht, die die Dividenden bezahlt, oder   – der Hauptzweck der die Dividenden empfangenden Gesellschaft besteht da- rin, die Gesellschaft, die die Dividenden bezahlt, zu führen und zu verwalten,  und sie verfügt hierfür über die erforderlichen Sach- und personellen Mittel,  oder   – die die Dividenden empfangende Gesellschaft weist nach, dass sie aus be- rechtigten wirtschaftlichen Gründen und nicht bloss zu dem Zweck errichtet  worden ist, um die Abkommensvorteile nach Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe b  in Anspruch zu nehmen.   Hinsichtlich der in diesem Artikel enthaltenen Einschränkungen von Abkommens- vorteilen gewährt Spanien einer in der Schweiz ansässigen Gesellschaft in jedem Fall  die gleiche Behandlung, die Spanien einer in einem Mitgliedstaat der Europäischen  Union ansässigen und in einer vergleichbaren Lage befindlichen Gesellschaft ge- währen würde.   III. Zu Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe b und Artikel 12 Absatz 7  Bei der Anwendung von Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe b und Artikel 12 Absatz 7  richtet sich die Bedeutung der darin verwendeten Ausdrücke nach der Richtlinie  2003/49/EG des Rates vom 3. Juni 2003 über eine gemeinsame Steuerregelung für  Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen  verschiedener Mitgliedstaaten und nach der Richtlinie 90/435/EWG des Rates vom  23. Juli 1990 über das gemeinsame Steuersystem der Mutter- und Tochtergesell- schaften verschiedener Mitgliedstaaten.   Im Falle der Schweiz umfasst der Ausdruck «Kapitalgesellschaft»:   – die Aktiengesellschaft/société anonyme/società anonima;   – die Gesellschaft mit beschränkter Haftung/société à responsabilité li- mitée/società a responsabilità limitata;   – die Kommanditaktiengesellschaft/société en commandite par actions/società  in accomandita per azioni.   IIIbis. Zu Artikel 23  Es besteht Einvernehmen darüber, dass gemäss dem ersten Satz von Artikel 23 Absatz  1 des Abkommens eine in Spanien ansässige Person sich zur Vermeidung der Dop-    Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Spanien   25   0.672.933.21   pelbesteuerung wahlweise für die Methoden und Bedingungen des spanischen Rechts  hinsichtlich des im Ausland erworbenen Einkommens (z.B. Art. 21 oder 22 des  königlichen Gesetzesdekrets 4/2004 vom 5. März zur Genehmigung der Änderung  des Gesetzes über die Besteuerung der Gesellschaften) oder für die in diesem Arti- kel 23 genannten Methoden entscheiden kann.   IV. Zu Artikel 25bis  1.  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Begehren  um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er zur Beschaffung der  Informationen alle in seinem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen  Mittel, die nicht mit unverhältnismässigen Schwierigkeiten verbunden sind, ausge- schöpft hat.   2.  Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden Staats  bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 25bis den Steuerbehörden des  ersuchten Staats die nachstehenden Angaben zu liefern haben:   a) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen Per- son;   b) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;   c) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hinsichtlich  der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen vom ersuchten  Staat zu erhalten wünscht;   d) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;   e) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inhabers der  verlangten Informationen.   3.  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Zweck der Verweisung auf Informa- tionen, die voraussichtlich erheblich sind, darin besteht, einen möglichst weit ge- henden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewährleisten, ohne den Ver- tragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu betreiben oder um Informationen  zu ersuchen, deren Erheblichkeit hinsichtlich der Steuerbelange einer bestimmten  steuerpflichtigen Person unwahrscheinlich ist. Absatz 2 sieht zwar wichtige verfah- renstechnische Voraussetzungen für die Vermeidung von «fishing expeditions» vor;  seine Buchstaben a–e sind jedoch nicht so auszulegen, dass sie einen wirksamen  Informationsaustausch behindern.   4.  Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass Artikel 25bis des Abkommens  die Vertragsstaaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder  spontaner Basis auszutauschen.   5.  Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Fall des Austauschs von Informationen  die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungsverfahrensrechts  über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten bleiben, bevor die Informationen an  den ersuchenden Staat übermittelt werden. Es besteht im Weiteren Einvernehmen  darüber, dass diese Bestimmung dazu dient, der steuerpflichtigen Person ein ord-    Steuern   26   0.672.933.21   nungsgemässes Verfahren zu gewähren, und nicht bezweckt, den wirksamen Infor- mationsaustausch zu verhindern oder übermässig zu verzögern.   6.  Die zuständigen Behörden erteilen dem anderen Vertragsstaat die ersuchten  Informationen so rasch wie möglich. Die Zeitdauer, die vom Stellen des Gesuchs um  Informationsaustausch bis zum Erhalt der Informationen durch den ersuchenden Staat  verstreicht, wird bei der Berechnung der nach der spanischen Steuerrechtsordnung in  Steuerverwaltungsverfahren geltenden Fristen nicht berücksichtigt.   7.  Mängel im schweizerischen Verfahren können von der betroffenen Person im  Rechtsmittelverfahren vor einem spanischen Gericht nicht geltend gemacht werden.  Erhebt die steuerpflichtige Person Einsprache gegen den Entscheid der Eidgenössi- schen Steuerverwaltung, die Information an die spanischen Behörden zu erteilen, so  wird jede daraus folgende Verzögerung bei der Berechnung der nach der spanischen  Steuerrechtsordnung in Steuerverwaltungsverfahren geltenden Fristen nicht berück- sichtigt.   Zu Urkund dessen haben die hierzu Bevollmächtigten dieses Protokoll unterzeichnet  und mit ihren Siegeln versehen.   Geschehen zu Madrid, am 29. Juni 2006, im Doppel in französischer, spanischer und  englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleichermassen verbindlich ist. Bei unter- schiedlicher Auslegung soll der englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Armin Ritz   Für die Regierung   des Königreichs Spanien:   Carlos Ocaña y Pérez de Tudela     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Spanien   27   0.672.933.21   Artikel 7 Absätze 2-4 des Revisionsprotokolls vom 29. Juni 200623  2.  Das Revisionsprotokoll tritt drei Monate nach dem Eingang der letzten der in  Absatz 1 genannten Notifikationen in Kraft, und seine Bestimmungen finden An- wendung:   a) hinsichtlich der periodisch erhobenen Steuern auf die Steuern vom Ein- kommen oder Vermögen für Steuerjahre, die am oder nach dem Datum des  Inkrafttretens dieses Revisionsprotokolls beginnen;   b) hinsichtlich aller anderen Steuern am Tag des Inkrafttretens dieses Revi- sionsprotokolls.   3.  Ungeachtet des Absatzes 2 findet dieses Revisionsprotokoll keine Anwendung:   (i) hinsichtlich der Artikel 1 und 2 dieses Revisionsprotokolls vor dem Zeit- punkt, in dem die Bestimmungen des Abkommens zwischen der Schweize- rischen Eidgenossenschaft und der Europäischen Gemeinschaft über Rege- lungen, die den in der Richtlinie 2003/48/EG des Rates im Bereich der  Besteuerung von Zinserträgen festgelegten Regelungen gleichwertig sind,  anwendbar werden;   (ii) hinsichtlich des Artikels 3 dieses Revisionsprotokolls vor Ablauf der Über- gangsfrist von sechs Jahren, die in dem Zeitpunkt beginnt, in dem das unter (i)  genannte Abkommen anwendbar wird.   4.  In Fällen von Steuerbetrug und ähnlichen Delikten wird der Informationsaustausch  für Taten gewährt, die nach Unterzeichnung dieses Revisionsprotokolls begangen  werden.   Artikel 13 Absätze 2 und 3 des Änderungsprotokolls vom 27. Juli 201124  2.  Das Änderungsprotokoll tritt drei Monate nach dem Datum des Empfangs der  letzten der in Absatz 1 erwähnten Notifikationen in Kraft, und seine Bestimmungen  finden Anwendung:   (i) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem Tag des Inkrafttretens des Änderungsprotokolls gezahlt oder gut- geschrieben werden;   (ii) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem Tag  des Inkrafttretens des Änderungsprotokolls beginnen;   (iii) hinsichtlich des neuen Artikels 25bis in Bezug auf die unter Artikel 2 des  Abkommens fallenden Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar 2010 beginnen, oder auf Steuern, die auf Beträgen geschuldet sind,  welche am oder nach dem 1. Januar 2010 gezahlt oder gutgeschrieben wer- den;       23 AS 2007 2199  24 AS 2013 2367     Steuern   28   0.672.933.21   (iv) hinsichtlich des neuen Artikels 25bis in Bezug auf die anderen Steuern auf  Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses  Änderungsprotokolls folgenden Jahres beginnen, beziehungsweise auf Steu- ern, die auf Beträgen geschuldet sind, welche am oder nach dem 1. Januar des  auf das Inkrafttreten dieses Änderungsprotokolls folgenden Jahres gezahlt  oder gutgeschrieben werden;   (v) hinsichtlich des neuen Artikels 25 Absatz 5 des Abkommens auf Verständi- gungsverfahren, die am oder nach dem Tag des Inkrafttretens des Ände- rungsprotokolls eingeleitet werden.   3.  Artikel 25bis des Abkommens und Absatz IV des Protokolls sind, wie im Protokoll  vom 29. Juni 2006 vereinbart, weiterhin auf die Fälle von Steuerbetrug oder ähnliche  Delikte, die nach dem 29. Juni 2006 begangen wurden, anwendbar, bis dieses Än- derungsprotokoll anwendbar wird.