RS 0.672.931.42   1   Traduzione1   Convenzione   tra la Confederazione Svizzera   e il Regno di Danimarca intesa ad evitare la doppia   imposizione in materia di imposte sulle successioni2   Conchiusa il 23 novembre 1973   Approvata dall’Assemblea federale il 16 settembre 19743   Entrata in vigore con scambio di note il 15 ottobre 1974    (Stato 15  ottobre 1974)     La Confederazione Svizzera   e   il Regno di Danimarca,   desiderosi di concludere una convenzione intesi ad evitare la doppia imposizione in  materia d’imposte sulle successioni,   hanno convenuto quanto segue:   Capitolo I  Campo d’applicazione   Art. 1 Oggetto  1.  La presente convenzione s’applica alle successioni di persone che all’atto del  decesso hanno domicilio in uno Stato contraente o in ciascuno dei due Stati con- traenti.   2.  La convenzione non si applica né ai patrimoni collocati in fedecommessi in  danaro o in somme di riscatto di fedecommessi (compresi i fiefs e i majorats danesi)  né ai rispettivi redditi. In casi speciali le autorità amministrative competenti di  entrambi gli Stati s’intendono all’occorrenza per evitare la doppia imposizione.   Art. 2 Imposte  1.  La presente convenzione s’applica alle imposte sulle successioni riscosse (anche  sotto forma di centesimi addizionali) per il conto di ciascuno degli Stati contraenti,  delle loro suddivisioni politiche e collettività locali, indipendentemente dal modo di  riscossione.        RU 1974 1739; FF 1974 I 624  1 Il testo originale tedesco è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. ted. della presente    Raccolta.  2 Per l’estensione della presente Conv. alle Isole Feroë vedi RS 0.672.931.421  3 RU 1974 1719   0.672.931.42    Imposte   2   0.672.931.42   2.  Sono considerate imposte sulle successioni quelle riscosse, in seguito a decesso,  sotto forma d’imposte sulla massa ereditaria, d’imposte sulle quote ereditarie, diritti  di mutazione o imposte su donazioni per causa di decesso.   3.  Le imposte attuali cui s’applica la convenzione sono segnatamente:   a. per la Danimarca: l’imposta sulle quote ereditarie;   b. per la Svizzera: le imposte riscosse da Cantoni, distretti, circoli e comuni  sulla massa della successione e sulle quote ereditarie.   4.  La convenzione s’applica parimente alle imposte sulle successioni che dopo la  firma della presente convenzione s’aggiungono alle imposte attuali o le sostitui- scono. Le autorità competenti di entrambi gli Stati contraenti si comunicano alla fine  di ciascun anno le modificazioni recate alle rispettive legislazioni fiscali.   5.  La presente convenzione non si applica all’imposizione di disposizioni fra viventi  ovverossia alle donazioni o a altre liberalità fatte con scopo determinato e che non  soggiacciono all’imposta sulle successioni.   Capitolo II  Definizioni   Art. 3 Definizioni generali  1.  Giusta la presente convenzione:   a) l’espressione «Danimarca» designa il Regno di Danimarca compresi i terri- tori in cui detto regno esercita, conformemente al proprio diritto e a quello  delle genti, la propria sovranità per quanto concerne l’esplorazione e lo sfrut- tamento di risorse naturali dello zoccolo continentale; non sono comprese né  le Isole Feroë né la Groenlandia;   b) l’espressione «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   c) le espressioni «Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano, se- condo il contesto la Danimarca o la Svizzera;   d) l’espressione «autorità competente» designa:  (1) in Danimarca: il ministro delle finanze o il suo rappresentante;  (2) in Svizzera: il direttore dell’Amministrazione federale delle finanze o il   suo rappresentante.   2.  Per quanto concerne l’applicazione della convenzione da parte di uno Stato con- traente, ogni altra espressione non altrimenti definita ha, a meno che il contesto non  richieda un’interpretazione diversa, il senso attribuito dalla legge dello Stato rispet- tivo.     Imposte sulla successione. Conv. con la Danimarca   3   0.672.931.42   Art. 4 Domicilio fiscale  1.  Per l’applicazione della presente convenzione, il domicilio di una persona,  all’atto del decesso, in uno Stato contraente è stabilito conformemente alla legisla- zione di detto Stato.   2.  Se, giusta il disposto del paragrafo 1, una persona era domiciliata in entrambi gli  Stati contraenti, il caso è risolto secondo le norme seguenti:   a) è considerato domicilio del defunto quello dello Stato contraente in cui egli  disponeva di un’abitazione permanente. Se il defunto aveva un’abitazione  permanente in ciascuno degli Stati contraenti, è considerato domiciliato nello  Stato contraente con il quale i vincoli personali ed economici risultavano es- sere più stretti (centro degli interessi vitali);   b) se non può essere stabilito lo Stato contraente in cui il defunto aveva il cen- tro dei propri interessi vitali o se il defunto non disponeva di abitazione per- manente in nessuno degli Stati contraenti, il domicilio è considerato trovarsi  nello Stato contraente in cui il defunto soggiornava abitualmente;   c) se il defunto soggiornava abitualmente in ciascuno degli Stati contraenti o se  non soggiornava abitualmente in nessuno di essi, è considerato Stato di do- micilio quello della cittadinanza del defunto;   d) se il defunto aveva la cittadinanza di entrambi gli Stati contraenti o se non  era cittadino di nessuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti  risolveranno il problema di comune intesa.   Capitolo III  Norme d’imposizione   Art. 5 Beni immobili  1.  I beni immobiliari sono imponibili nello Stato contraente in cui si trovano.   2.  L’espressione «beni immobiliari» è definita conformemente al diritto dello Stato  contraente in cui detti beni si trovano. In ogni caso l’espressione ingloba gli acces- sori, l’inventario morto o vivo delle aziende agricole e forestali, i diritti cui s’appli- cano le disposizioni del diritto privato concernente la proprietà fondiaria, l’usufrutto  dei beni immobiliari e i diritti a proventi variabili o fissi per l’esercizio, la conces- sione dell’esercizio, i giacimenti minerari, sorgenti e altre risorse del suolo; le navi, i  battelli e gli aeromobili non sono considerati beni immobiliari.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 s’applicano parimenti ai beni immobiliari  d’un’impresa come anche ai beni immobiliari che servono all’esercizio di una pro- fessione liberale o di qualsiasi altra attività indipendente di carattere analogo.   Art. 6 Beni non menzionati  I  beni diversi da quelli di cui agli articoli 4 e 5 sono imponibili soltanto nello Stato  contraente in cui il defunto aveva domicilio al momento del decesso.     Imposte   4   0.672.931.42   Art. 7 Debiti deducibili  I debiti della successione sono dedotti secondo il rapporto esistente tra le parti degli  elementi lordi dell’attivo della successione sottoposta a imposizione in ciascun Stato  contraente e il totale del patrimonio lordo lasciato dal defunto.   Capitolo IV  Disposizioni per eliminare la doppia imposizione   Art. 8  Lo Stato contraente in cui il defunto aveva il domicilio all’atto del decesso esenta  dall’imposta i beni che, conformemente alle disposizioni della presente convenzione  sono imponibili nell’altro Stato contraente; nondimeno, per il calcolo della somma  d’imposta sui beni riservati alla propria imposizione può applicare il tasso che sa- rebbe applicabile qualora detti beni non fossero stati esentati.   Capitolo V  Disposizioni speciali   Art. 9 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato con- traente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa inerente, diversi o più onerosi di  quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato trovantisi  nella medesima situazione.   2.  Il termine «cittadini» designa:   a) tutte le persone fisiche cittadini di uno Stato contraente;   b) tutte le persone giuridiche, società di persone e associazioni costituite con- formemente alla legislazione vigente nello Stato contraente.   3.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favo- revole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la  medesima attività.   Tale disposizione non può essere interpretata nel senso che faccia obbligo ad uno  Stato contraente di concedere ai residenti dell’altro Stato contraente le deduzioni  personali, gli abbattimenti e le riduzioni d’imposta che concede ai propri residenti in  relazione alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dall’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo- sizione od obbligo ad essa inerente, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potran- no essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.   5.  Ai fini del presente articolo il termine «imposizione» designa le imposte di ogni  genere e denominazione.     Imposte sulla successione. Conv. con la Danimarca   5   0.672.931.42   Art. 10 Procedura amichevole  1.  Chiunque ritenga che i provvedimenti presi da uno Stato contraente o da ciascuno  dei due Stati contraenti comportano o comporteranno per l’interessato un’imposi- zione non conforme alla presente convenzione, può, indipendentemente dai ricorsi  previsti dalla legislazione nazionale dei due Stati, sottoporre il caso all’autorità  competente di uno dei due Stati.   2.  Tale autorità competente cercherà, qualora il reclamo appaia fondato ed essa non  sia in grado di giungere a una soluzione soddisfacente, di risolvere la questione  mediante accordo pacifico con l’autorità competente dell’altro Stato contraente al  fine di evitare un’imposizione non conforme alla convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti cercheranno, mediante accordo pa- cifico, di risolvere le difficoltà o di eliminare i dubbi che potessero sorgere riguardo  all’interpretazione e all’applicazione della Convenzione. Esse possono parimente  consultarsi per evitare la doppia imposizione nei casi previsti dalla convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  loro per giungere a un accordo com’è indicato nei paragrafi precedenti. Ove lo  scambio di pareri orali dovesse agevolare tale accordo, può avvenire in seno a una  commissione composta dei rappresentanti delle autorità competenti degli Stati con- traenti.   Art. 11 Funzionari diplomatici e consolari  1.  Le disposizioni della presente convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano i membri di una missione diplomatica o consolare in virtù di norme  generali del diritto delle genti o di disposizioni d’accordi speciali.   2.  Nella misura in cui, in virtù di privilegi diplomatici o consolari di cui la persona  beneficia, giusta le norme generali del diritto delle genti o delle disposizioni  d’accordi internazionali speciali, la sostanza non è imponibile nello Stato accredita- rio e il diritto d’imposizione rimane riservato allo Stato accreditante.   Art. 12 Estensione territoriale  1.  La presente convenzione può essere estesa, integralmente o con le debite modifi- cazioni, a qualsiasi parte del territorio danese che giusta il paragrafo 1 lettera a)  dell’articolo 3 è specificatamente escluso dal campo di applicazione della presente  convenzione pur riscuotendo imposte identiche o di carattere analogo a quelle cui si  applica la convenzione. Siffatta estensione prende effetto, con le modificazioni e  nelle condizioni stabilite di comune intesa con gli Stati contraenti mediante scambio  di note, alla data di detto scambio.   2.  Se gli Stati contraenti non convengono altrimenti, in caso di disdetta giusta l’arti- colo 14, la Convenzione cessa di essere applicata anche nei territori cui è stata estesa  giusta il presente articolo.     Imposte   6   0.672.931.42   Capitolo VI  Disposizioni finali   Art. 13 Entrata in vigore  1.  La convenzione entra in vigore con lo scambio di note confermanti l’adem- pimento da parte di ciascuno Stato contraente della procedura costituzionale neces- saria per conferire forza esecutiva e si applica alle successioni di persone decedute in  tale data o successivamente.   2.  La omonima convenzione del 14 gennaio 19574 cessa di produrre effetto con  l’entrata in vigore della presente convenzione. Le sue disposizioni non sono più  applicabili alle imposte cui è applicabile la presente convenzione giusta il paragra- fo 1.   Art. 14 Disdetta  La presente convenzione resta in vigore sino a quando non sarà denunciata da uno  degli Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può disdirla per via diplomatica per  la fine di qualsiasi anno civile, con un preavviso di 6 mesi. In tal caso la conven- zione non si applica alle successioni delle persone decesse dopo la fine dell’anno  civile in cui la convenzione è stata disdetta.   Fatto a Berna, il 23 novembre 1973 in doppio esemplare nelle lingue tedesca e da- nese, i due testi facendo parimente fede.   Per la   Confederazione Svizzera:   Per il   Regno di Danimarca:  Graber Melchior          4 [RU 1957 797]