Microsoft Word - 642.118.3.it.doc      1   Ordinanza del DFF  sulla deduzione di spese professionali particolari di espatriati ai fini  dell’imposta federale diretta1  (Ordinanza concernente gli espatriati, Oespa)   del 3 ottobre 2000 (Stato 1° gennaio 2021)     Il Dipartimento federale delle finanze (DFF),  visto l’articolo 26 della legge federale del 14 dicembre 19902 sull’imposta federale  diretta (LIFD);   visto l’articolo 1 lettera a dell’ordinanza del 18 dicembre 19913 su deleghe di com- petenza al Dipartimento delle finanze per quanto concerne l’imposta federale diretta,  ordina:   Art. 14 Principio  1 Gli impiegati con funzione dirigenziale e gli specialisti con particolari qualifiche  professionali, distaccati temporaneamente in Svizzera dal loro datore di lavoro  straniero (espatriati), possono dedurre ai fini dell’imposta federale diretta le spese  professionali particolari, in aggiunta alle spese professionali secondo l’ordinanza del  10 febbraio 19935 sulle spese professionali. Queste spese professionali particolari  sono considerate come altre spese professionali ai sensi dell’articolo 26 capoverso 1  lettera c LIFD.  2 Un’attività lucrativa è considerata temporanea se è esercitata per un periodo di  cinque anni al massimo.  3 Il diritto alla deduzione delle spese professionali particolari si estingue in ogni caso  quando l’attività lucrativa temporanea viene sostituita da un’attività permanente.   Art. 2 Spese professionali particolari   1 Sono considerate spese professionali particolari di espatriati domiciliati all’estero:   a. le spese necessarie per i viaggi tra il domicilio all’estero e la Svizzera; e        RU 2000 2792  1 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del DFF del 9 gen. 2015, in vigore dal 1° gen. 2016    (RU 2015 311).  2 RS 642.11  3 RS 642.118  4 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del DFF del 9 gen. 2015, in vigore dal 1° gen. 2016    (RU 2015 311).  5 RS 642.118.1   642.118.3    Imposte   2   642.118.3   b. le adeguate spese di abitazione in Svizzera in caso di mantenimento di  un’abitazione permanente all’estero per uso proprio.6   2 Sono considerate spese professionali particolari di espatriati domiciliati in Sviz- zera:   a. le spese necessarie di trasloco in Svizzera e di ritorno nello Stato di domici- lio precedente nonché le spese di viaggio di andata e ritorno dell’espatriato e  della sua famiglia all’inizio e al termine del rapporto di lavoro;   b. le adeguate spese di abitazione in Svizzera in caso di mantenimento di  un’abitazione permanente all’estero per uso proprio;   c. le spese per la frequentazione da parte dei figli minorenni di lingua straniera  di una scuola privata in lingua straniera, sempre che le scuole pubbliche non  offrano un insegnamento nella loro lingua.7   3 La deduzione delle spese professionali particolari di cui ai capoversi 1 e 2 è am- messa se queste sono pagate dall’espatriato stesso e il datore di lavoro:   a. non le rimborsa;  b. le rimborsa sotto forma di indennità forfettaria. Tale indennità va cumulata   al salario lordo imponibile.  4 Non è ammessa alcuna deduzione di spese professionali particolari ai sensi dei ca- poversi 1 e 2 se queste:   a. sono pagate direttamente dal datore di lavoro;  b. pur essendo pagate dall’espatriato stesso sono in seguito effettivamente rim-  borsate dal datore di lavoro dietro presentazione dei giustificativi.  5 La rifusione di spese professionali particolari da parte del datore di lavoro deve  essere attestata nel certificato di salario.   Art. 3 Spese non deducibili  Per spese professionali non deducibili si intendono segnatamente:   a. le spese per il mantenimento dell’abitazione permanente all’estero;  b. le spese d’arredamento e le spese accessorie per l’abitazione in Svizzera;  c. le spese supplementari causate dal livello dei prezzi o dall’onere fiscale più   elevati in Svizzera;  d. le spese per la consulenza giuridica e fiscale.       6 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del DFF del 9 gen. 2015, in vigore dal 1° gen. 2016   (RU 2015 311).   7 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del DFF del 9 gen. 2015, in vigore dal 1° gen. 2016   (RU 2015 311).     O concernente gli espatriati   3   642.118.3   Art. 48 Deduzione delle spese professionali particolari  1 Qualora sussista un diritto alla deduzione delle spese per l’alloggio secondo  l’articolo 2 capoverso 1 lettera b o capoverso 2 lettera b, in luogo dei costi secondo  l’articolo 2 capoverso 1 o capoverso 2 lettere a e b può essere dedotto un importo  forfettario mensile di 1500 franchi.   2 Nella procedura d’imposizione alla fonte il datore di lavoro riduce della deduzione  forfettaria secondo il capoverso 1 il salario lordo determinante per il calcolo  dell’imposta. La deduzione di spese effettive più elevate può essere fatta valere  dall’espatriato mediante una tassazione ordinaria ulteriore (art. 89, 89a e 99a  LIFD).9   Art. 4a10 Disposizione transitoria della modifica del 9 gennaio 2015  Le persone che al momento dell’entrata in vigore della modifica del 9 gennaio 2015  sono considerate espatriate ai sensi dell’articolo 1 capoverso 1 secondo la versione  del 3 ottobre 200011, conservano questo statuto fino alla fine dell’attività lucrativa  provvisoria.   Art. 5 Entrata in vigore  La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 2001.       8 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del DFF del 9 gen. 2015, in vigore dal 1° gen. 2016   (RU 2015 311).   9 Nuovo testo del per. giusta l’art. 26 dell’O dell’11 apr. 2018 sull’imposta alla fonte, in  vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1829).   10 Introdotto dal n. I dal n. I dell’O del DFF del 9 gen. 2015, in vigore dal 1° gen. 2016   (RU 2015 311).   11 RU 2000 2792     Imposte   4   642.118.3