RS 0.672.971.41   1   Traduzione   Convenzione   tra la Confederazione Svizzera   e il Regno di Svezia, intesa ad evitare la doppia imposizione   nel campo delle imposte sul reddito e sulla sostanza   Conchiusa il 7 maggio 1965  Approvata dall’Assemblea federale il 14 marzo 19661  Istrumenti di ratificazione scambiati il 6 giugno 1966   Entrata in vigore il 6 giugno 1966   (Stato 6  dicembre 2020)     Il Consiglio federale svizzero  e  il Governo del Regno di Svezia,   nell’intento di concludere una convenzione per evitare le doppie imposizioni in  materia di imposte sul reddito e sul patrimonio, senza creare opportunità di non  imposizione o di ridotta imposizione attraverso l’evasione o l’elusione fiscali  (incluse le strategie di abuso dei trattati fiscali («treaty-shopping») finalizzate a  ottenere i benefici previsti dalla presente convenzione a beneficio indiretto di  residenti di Stati terzi),   hanno convenuto quanto segue:2   Capitolo I:  Campo d’applicazione   Art. 1 Persone  La presente convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di en- trambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte  1.  La presente convenzione si applica alle imposte sul reddito e sulla sostanza  riscosse per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche  o dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di riscossione.  2.  Sono considerate imposte sul reddito e sulla sostanza le imposte ordinarie e  straordinarie riscosse sul reddito complessivo, sulla sostanza complessiva o su  elementi del reddito o della sostanza, comprese le imposte sugli utili derivanti        RU 1967 92; FF 1965 II 501  1 RU 1967 91  2 Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. del 19 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020 ed   in vigore dal 6 dic. 2020 (RU 2020 5353 5351; FF 2019 6127).   0.672.971.41    Doppia imposizione   2   0.672.971.41   dall’alienazione di beni mobili o immobili, le imposte sull’ammontare degli stipendi  o salari pagati dalle imprese, come anche le imposte sui plusvalori.  3.  Le imposte attuali cui si applica la presente convenzione sono segnatamente:   a. per quanto riguarda la Svezia:  1. l’imposta statale sul reddito, compresa l’imposta dei marinai e quella   sulle cedole;  2. la tassa sui vantaggi e privilegi particolari (bevillningsavgifterna för   särkilda förmäner och rättigheter);  3. le imposte speciali delle società anonime in caso di non distribuzione   degli utili esistenti (esättningsskatten) e sulle distribuzioni in caso di ri- duzione del capitale (utskiftingskatten);   4. l’imposta comunale sul reddito (den kommunala inkomstskatten);  5. l’imposta statale sulla sostanza; (dappresso: imposta svedese)   b. per quanto riguarda la Svizzera: le imposte federali, cantonali e comunali:  l. sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito della so-  stanza, utili aziendali, profitti da capitali, ecc.);  2. sulla sostanza (sostanza complessiva, beni mobili ed immobili, sostanza   aziendale, capitale e riserve, ecc.)  (dappresso: imposta svizzera)   4.  La convenzione non si applica:  a. in Svezia: alle imposte speciali su le vincite alle lotterie e alle scommesse;  b. in Svizzera: all’imposta preventiva federale, riscossa alla fonte, su le vincite   alle lotterie.  5.  La convenzione si applicherà anche alle imposte future, di natura identica od  analoga, che verranno in seguito istituite in aggiunta alle imposte attuali o in loro  sostituzione. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno ogni  anno le modificazioni apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   Capitolo II:  Definizioni   Art. 3 Definizioni di carattere generale  1.  Ai fini della presente convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a. le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designagno  la Svezia o la Svizzera, come il contesto richiede;   b. il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società ed ogni altra  unione di persone;   c. il termine «società» designa le persone giuridiche o gli enti assimilati alle  persone giuridiche ai fini del trattamento fiscale;     Doppia imposizione nel campo delle imposte sul reddito e sulla sostanza.   Conv. con la Svezia   3   0.672.971.41   d. le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   e. l’espressione «autorità competente» designa:  1. per quanto riguarda la Svezia: il Ministero delle Finanze o il suo rap-  presentante autorizzato;  2. per quanto riguarda la Svizzera: il Direttore dell’Amministrazione fede-  rale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato.  2.  Per quanto concerne l’applicazione della presente convenzione da parte di uno  Stato contraente, ogni altra espressione non altrimenti definita ha, a meno che il  contesto non richieda un’interpretazione diversa, il significato che ad essa viene  attribuito dalla legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della conven- zione.   Art. 4 Domicilio fiscale  1.  Ai fini della presente convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettabile ad imposta nello Stato stesso a motivo del suo domicilio, della sua residen- za, della sua sede di direzione o di ogni altro criterio analogo.  2.  Quando, in base alla disposizione del paragrafo 1, una persona fisica è considera- ta residente di entrambi gli Stati contraenti, il caso viene risolto secondo le regole  seguenti:   a. detta persona è considerata residente dello Stato contraente nel quale ha  un’abitazione permanente. Quando ha un’abitazione permanente in entrambi  gli Stati contraenti, essa è considerata residente dello Stato contraente col  quale le sue relazioni personali ed economiche sono le più strette (centro de- gli interessi vitali);   b. se non è possibile determinare lo Stato contraente nel quale detta persona ha  il centro dei suoi interessi vitali, o se essa non ha un’abitazione permanente  in alcuno degli Stati contraenti, detta persona è considerata residente dello  Stato contraente in cui soggiorna abitualmente;   c. se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti o  non soggiorna abitualmente in alcuno dei due, essa è considerata residente  dello Stato contraente del quale ha la nazionalità;   d. se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati contraenti, o non ha la  nazionalità di alcuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti ri- solveranno la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si reputa che  essa è residente dello Stato contraente dove si trova la sede della sua direzione     Doppia imposizione   4   0.672.971.41   effettiva. La stessa disposizione si applica alle società di persone costituite od orga- nizzate in conformità della legislazione di uno Stato contraente.  4.  La persona fisica che ha trasferito definitivamente il suo domicilio da uno Stato  contraente all’altro Stato contraente, cessa di essere assoggettata nel primo Stato alle  imposte per le quali il domicilio è determinante, non appena trascorso il giorno del  trasferimento.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari dove l’impresa esplica, in tutto o in parte, la sua attività.  2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare;   a. una sede di direzione;  b. una succursale;  c. un ufficio;  d. un’officina;  e. un laboratorio;  f. una miniera, una cava od ogni altro luogo d’estrazione di risorse naturali;  g. un cantiere di costruzione o di montaggio la cui durata superi i dodici mesi.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non si considera che  vi sia stabile organizzazione se:   a. si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di conse- gna di merci appartenenti all’impresa;   b. le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di depo- sito, di esposizione o di consegna;   c. le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d. una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di rac- cogliere informazioni;   e. una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di esercitare per l’impresa  ogni altra attività di carattere preparatorio o ausiliario;   f. un montaggio è effettuato da un’impresa di uno Stato contraente nell’altro  Stato contraente in relazione con la fornitura di macchine o impianti pro- dotti da questa impresa,   g. una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo  delle attività menzionate alle lettere a–f, a condizione che l’insieme delle  attività della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un  carattere preparatorio o ausiliario.3        3 Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012 ed  in vigore dal 5 aug. 2012 (RU 2012 4155 4153; FF 2011 6365).     Doppia imposizione nel campo delle imposte sul reddito e sulla sostanza.   Conv. con la Svezia   5   0.672.971.41   4.  Una persona che agisce in uno Stato contraente per conto di una impresa  dell’altro Stato contraente – diversa da un agente che goda di uno statuto indipen- dente, di cui al paragrafo 5 – è considerata «stabile organizzazione» nel primo Stato  se dispone in detto Stato di poteri che esercita abitualmente e che le consentono di  concludere contratti a nome dell’impresa, salvo il caso che l’attività di detta persona  sia limitata all’acquisto di merci per l’impresa.  5.  Non si considera che un’impresa di uno Stato contraente ha una stabile organiz- zazione nell’altro Stato contraente per il solo fatto che vi esercita la propria attività  per mezzo di un mediatore, di un commissionario o di ogni altro intermediario che  goda di uno statuto indipendente, a condizione che dette persone agiscano  nell’ambito della loro normale attività.  6.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlla o è controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente, ovvero vi svolge la sua attività  (sia per mezzo di una stabile organizzazione o no), non costituisce, di per sé, motivo  sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette società una stabile organizza- zione dell’altra.   Capitolo III:  Imposizione dei redditi   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi derivanti da beni immobili sono imponibili nello Stato contraente dove  detti beni sono situati.  2.  L’espressione «beni immobili» è definita in conformità del diritto dello Stato  contraente dove i beni stessi sono situati. Detta espressione comprende, in ogni caso,  gli accessori, le scorte vive o morte delle imprese agricole e forestali, i diritti ai quali  si applicano le disposizioni del diritto privato riguardante la proprietà fondiaria,  l’usufrutto di beni immobili e i diritti a canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o  la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre ricchezze  del suolo; le navi, i battelli e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.  3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto ovvero da qualsiasi altra forma d’utilizzazione  di beni immobili.  4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti dai beni  immobili di un’impresa e ai redditi di beni immobili che servono all’esercizio di una  libera professione.   Art. 7 Utili d’impresa  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non svolga la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la     Doppia imposizione   6   0.672.971.41   propria attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato, ma soltanto  nella misura in cui sono attribuibili alla stabile organizzazione.  2.  Quando un’impresa di uno Stato contraente svolge la sua attività nell’altro Stato  contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato  contraente sono attribuiti a detta stabile organizzazione gli utili che si ritiene potreb- bero essere stati da essa conseguiti se fosse stata un’impresa distinta e separata, che  svolgesse attività identiche o analoghe, in condizioni identiche o analoghe, e avesse  trattato in tutta indipendenza con l’impresa di cui è stabile organizzazione.  3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione, sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi che si prefigge la stabile organizzazione,  comprese le spese di direzione e quelle generali di amministrazione, sia nello Stato  in cui è situata la stabile organizzazione sia altrove.  4.  La disposizione del paragrafo 2 non impedisce a uno Stato contraente di determi- nare gli utili attribuibili a una stabile organizzazione in base a un riparto degli utili  complessivi dell’impresa fra i suoi diversi componenti, dedotta che sia un’antiparte  del 10 per cento, al massimo, a favore della sede centrale; tuttavia, il metodo di  riparto adattato deve essere tale che il risultato ottenuto sia conforme ai principi  contenuti nel presente articolo.  5.  Quando una compagnia d’assicurazioni di uno Stato contraente svolge la sua  attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situa- ta, gli utili sono determinati in base a riparto degli utili complessivi della compagnia  nella proporzione esistente fra i premi lordi incassati dalla stabile organizzazione e il  totale dei premi lordi incassati dalla compagnia d’assicurazioni.  6.  Nessun utile può essere attribuito alla stabile organizzazione per il semplice fatto  di aver essa acquistato merci per l’impresa.  7.  Ai fini dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile organizzazione  sono determinati ogni anno con lo stesso metodo a meno che non esistano motivi  validi e sufficienti per procedere diversamente.  8.  Allorquando negli utili siano compresi elementi di reddito considerati separata- mente in altri articoli della convenzione, le disposizioni di questi articoli non modi- ficano quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima e aerea  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente dove si trova la sede della direzione  effettiva dell’impresa.  2.  La disposizione del paragrafo 1 si applica parimenti agli utili di una impresa di  uno Stato contraente derivanti da partecipazioni a un fondo comune («pool»), a un  esercizio in comune o ad un’organizzazione internazionale d’esercizio.     Doppia imposizione nel campo delle imposte sul reddito e sulla sostanza.   Conv. con la Svezia   7   0.672.971.41   Art. 9 Imprese associate  1.  Quando   a. un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente, o che   b. le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente, e che, nell’uno o nell’altro caso, le  due imprese, nelle loro relazioni commerciali o finanziarie, sono vincolate  da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che sarebbero state con- venute tra imprese indipendenti,   gli utili che, senza tali condizioni, sarebbero stati conseguiti da una delle imprese ma  che, a causa di dette condizioni, non sono stati conseguiti, possono essere inclusi  negli utili di detta impresa e imposti di conseguenza.  2.  Quando uno Stato contraente include negli utili di un’impresa di questo Stato – e  impone di conseguenza – utili per i quali un’impresa dell’altro Stato contraente è  imponibile in questo altro Stato e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati  conseguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra le due imprese  fossero state quelle fissate tra imprese indipendenti, l’altro Stato procede ad un  adeguato aggiustamento dell’ammontare d’imposta prelevato su questi utili. Per  determinare questo aggiustamento occorre tener conto delle altre disposizioni della  presente Convenzione; se necessario, le autorità competenti degli Stati contraenti  potranno consultarsi.4    Art. 10 5 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a una persona  residente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.  2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere imposti nello Stato contraente di cui la  società che li paga è residente, in conformità della legislazione di questo Stato; ma  se il beneficiario effettivo dei dividendi è residente nell’altro Stato contraente,  l’aliquota d’imposta così applicata non può eccedere il 15 per cento dell’ammontare  lordo dei dividendi.  3.  Nonostante il paragrafo 2, lo Stato contraente di cui è residente la società che  paga i dividendi esclude dall’imposizione i dividendi pagati se il beneficiario dei  dividendi:       4 Introdotto dall’art. II del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012 ed in  vigore dal 5 aug. 2012 (RU 2012 4155 4153; FF 2011 6365).   5 Nuovo testo giusta l’art. III del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012  ed in vigore dal 5 aug. 2012 (RU 2012 4155 4153; FF 2011 6365). Per l’esecuzione del  presente art. vedi anche l’Acc. del 17 ago. 1993 (RS 0.672.971.411).     Doppia imposizione   8   0.672.971.41   a. è una società (diversa da una società di persone) che indirettamente o diret- tamente detiene almeno il 10 per cento dei diritti di voto o del capitale della  società distributrice; oppure   b. è un’istituzione di previdenza, a condizione che:  (i) questi dividendi non provengano da attività commerciali dell’istituzione   di previdenza o da un’impresa associata, e  (ii) l’istituzione di previdenza non rivenda entro due mesi dopo il loro ac-  quisto le partecipazioni da cui provengono i dividendi o concluda un re- lativo contratto per l’alienazione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le  modalità d’applicazione dei paragrafi 2 e 3.  Le disposizioni dei paragrafi 2 e 3 non riguardano l’imposizione della società per gli  utili con i quali i dividendi sono stati pagati.  5.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, da azioni o buoni di godimento o da altre quote di partecipazione agli utili, ad  eccezione dei crediti, come anche i redditi di altre quote sociali assimilati ai redditi  di azioni dalla legislazione fiscale dello Stato di cui la società distributrice è resi- dente.  6.  Le disposizioni dei paragrafi 1–3 non si applicano quando il beneficiario effettivo  dei dividendi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente  di cui è residente la società che paga i dividendi, sia un’attività industriale o com- merciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera profes- sione mediante una base fissa ivi situata, cui è effettivamente connessa la partecipa- zione generatrice dei dividendi. In tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni  dell’articolo 7 o dell’articolo 15, a seconda dei casi.  7.  Qualora una società residente di uno Stato contraente tragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati a un residente  di detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi sia effettivamen- te connessa a una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto altro  Stato, né riscuotere alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti,  sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non  distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi conseguiti in detto altro  Stato.  8.  Ai fini del presente articolo l’espressione «istituzione di previdenza» designa  ogni istituzione del sistema di assicurazioni sociali organizzata secondo le leggi di  uno Stato contraente o una persona:   a. organizzata in conformità della legislazione di uno Stato contraente;  b. istituita e gestita in detto Stato, soprattutto per amministrare o versare pen-  sioni o rimunerazioni analoghe; e  c. esonerata dall’imposta in questo Stato per quanto riguarda le attività di cui   alla lettera b.     Doppia imposizione nel campo delle imposte sul reddito e sulla sostanza.   Conv. con la Svezia   9   0.672.971.41   Le autorità competenti degli Stati contraenti fissano di comune accordo se un’isti- tuzione di previdenza ricade sotto le disposizioni del presente paragrafo.   Art. 11 6 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e il cui beneficiario è un resi- dente dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato.  2.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di qualsiasi natura, garantiti o no da ipoteca ovvero portanti o no un diritto di  partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e da obbligazioni, compresi i premi ed altri frutti relativi a detti titoli. Le  penalità per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del presente  articolo.  3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano quando il beneficiario degli  interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato contraente dal  quale provengono gli interessi, sia un’attività industriale o commerciale per mezzo  di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante una  base fissa ivi situata, e il credito generatore degli interessi è effettivamente connesso  a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi trovano applicazione le  disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 15, a seconda dei casi.  4.  Qualora, in conseguenza di relazioni particolari esistenti tra debitore e beneficia- rio effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono versati, ecceda l’ammontare che sarebbe  stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di dette relazioni, le  disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In  tal caso, la parte eccedente dei pagamenti resta imponibile in conformità della legi- slazione di ciascuno Stato contraente, tenuto conto delle altre disposizioni della  presente Convenzione.   Art. 127 Diritti di licenza  1.  I diritti di licenza provenienti da uno Stato contraente e il cui beneficiario è un  residente dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato.  2.  Ai fini del presente articolo l’espressione «diritti di licenza» designa i compensi  di qualsiasi natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore  su opere letterarie, artistiche o scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematogra- fiche e le videocassette o le registrazioni su nastro per trasmissioni radiofoniche e  televisive, di brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, pro- getti, formule o procedimenti segreti oppure per informazioni concernenti esperienze  di carattere industriale, commerciale o scientifico.       6 Nuovo testo giusta l’art. IV del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012  ed in vigore dal 5 aug. 2012 (RU 2012 4155 4153; FF 2011 6365). Per l’esecuzione del  presente art. vedi anche l’Acc. del 17 ago. 1993 (RS 0.672.971.411).   7 Nuovo testo giusta l’art. V del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012  ed in vigore dal 5 aug. 2012 (RU 2012 4155 4153; FF 2011 6365).     Doppia imposizione   10   0.672.971.41   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano quando il beneficiario dei diritti  di licenza, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato contraente dal  quale provengono i diritti di licenza, sia un’attività industriale o commerciale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante  una base fissa ivi situata, e il diritto o il bene generatore dei diritti di licenza è effet- tivamente connesso a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 15, a seconda dei casi.  4.  Qualora, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficia- rio effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei diritti di licenza  pagati, tenuto conto della prestazione per la quale sono versati, ecceda l’ammontare  che sarebbe stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di dette  relazioni, le disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo  ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti resta imponibile in confor- mità della legislazione di ciascuno Stato contraente, tenuto conto delle altre disposi- zioni della presente Convenzione.   Art. 13 Profitti da capitali  1.  I profitti derivanti dall’alienazione di beni immobili, come definiti al paragrafo 2  dell’articolo 6, sono imponibili nello Stato contraente dove detti beni sono situati.  2.  I profitti derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, o di beni mobili facenti parte di una sede fissa della quale un residente di  uno Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una libera  professione, compresi i profitti analoghi derivanti dall’alienazione totale di detta  stabile organizzazione (unitamente o no alla relativa impresa) o di detta sede fissa,  sono imponibili in questo altro Stato contraente. Tuttavia, i profitti derivanti  dall’alienazione dei beni mobili considerati nel paragrafo 3 dell’articolo 238 sono  imponibili soltanto nello Stato contraente nel quale i beni di cui trattasi sono impo- nibili secondo le disposizioni di tale articolo.  3.  I profitti derivanti dall’alienazione di ogni altro bene non menzionato nei para- grafi 1 e 2 sono imponibili soltanto nello Stato contraente del quale il cedente è resi- dente.  4.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 3, i profitti derivanti dall’alienazione di  azioni o di altri diritti di partecipazione o quote sociali versati a una persona fisica  prima residente di Svezia e divenuta residente di Svizzera sono imponibili in Svezia,  se l’alienazione ha luogo in un momento qualunque entro cinque anni dopo che tale  persona ha cessato di risiedere in Svezia.  Questo paragrafo è applicabile soltanto a persone fisiche che al momento della  rinuncia alla residenza in Svezia erano cittadine svedesi.9       8 Nuovo riferimento giusta l’art. VI cpv. 1 del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il  16 mar. 2012 ed in vigore dal 5 aug. 2012 (RU 2012 4155 4153; FF 2011 6365).   9 Introdotto dall’art. VI cpv. 2 del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012  ed in vigore dal 5 aug. 2012 (RU 2012 4155 4153; FF 2011 6365).     Doppia imposizione nel campo delle imposte sul reddito e sulla sostanza.   Conv. con la Svezia   11   0.672.971.41   Art. 14 Successioni indivise; società di persone  1.  Le disposizioni di legge di uno Stato contraente su l’imposizione delle successio- ni indivise non si applicano nella misura in cui il chiamato all’eredità può essere  assoggettato ad imposta nell’altro Stato, giusta le disposizioni della presente con- venzione, per il reddito derivante dalla successione o per la sostanza che ne fa parte.  2.  Qualora, secondo le disposizioni della presente convenzione, una società di  persone abbia diritto ad un’esenzione o ad una riduzione della imposta svedese in  quanto residente della, Svizzera, nessuna limitazione sarà posta al diritto della Sve- zia di assoggettare ad imposta un socio della società di persone che, secondo il  diritto fiscale svedese, è considerato residente della Svezia. In tal caso trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 24 paragrafo 110.   Art. 15 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o da altre attività indipendenti di carattere analogo sono imponibili  soltanto in detto Stato, a meno che egli non disponga abitualmente nell’altro Stato  contraente di una sede fissa per l’esercizio della sua attività. Ove disponga di una  tale sede fissa, gli utili sono imponibili nell’altro Stato, ma soltanto nella misura in  cui sono attribuibili a detta sede fissa.  2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, come  anche le attività indipendenti dei medici, degli avvocati, ingegneri, architetti, dei  dentisti e contabili.   Art. 16 Professioni dipendenti  1.  Salve le disposizioni degli articoli 17, 19 e 20, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale  attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. In quest’ultimo caso, le rimune- razioni percepite a detto titolo sono imponibili in quest’altro Stato.  2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a. il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi di non più  di 183 giorni, in totale, nel corso dell’anno fiscale considerato;   b. le rimunerazioni sono pagate da o a nome di un datore di lavoro che non sia  residente dell’altro Stato, e   c. l’onere delle rimunerazioni non sia sostenuto da una stabile organizzazione o  sede fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.       10 Nuovo riferimento giusta l’art. VII del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il   16 mar. 2012 ed in vigore dal 5 aug. 2012 (RU 2012 4155 4153; FF 2011 6365).     Doppia imposizione   12   0.672.971.41   3.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le rimunerazioni  dovute per attività dipendente svolta a bordo di navi o aeromobili in traffico inter- nazionale sono imponibili nello Stato contraente nel quale si trova la direzione  effettiva dell’impresa.   Art. 17 Partecipazione agli utili (tantièmes)  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di ammini- strazione o di vigilanza di una società residente dell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   Art. 18 Artisti e sportivi  Nonostante le disposizioni degli articoli 15 e 16, i redditi che i professionisti dello  spettacolo, quali artisti di teatro, del cinema, della radio o della televisione, musici- sti, e gli sportivi ritraggono come tali dalle loro prestazioni personali, sono imponibi- li nello Stato contraente dove dette attività sono svolte. La stessa norma si applica,  nonostante le disposizioni dell’articolo 7, allorché i redditi sono percepiti dal datore  di lavoro del professionista dello spettacolo o dello sportivo.   Art. 1911  Pensioni, rendite e altre rimunerazioni analoghe  1.  Le pensioni e le altre rimunerazioni analoghe eccetto le prestazioni che soggiac- ciono alla legislazione sulle assicurazioni sociali, indipendentemente dal fatto che  vengano pagate a titolo di un’attività lucrativa anteriore o meno, come pure le ren- dite che provengono da uno Stato contraente e vengono versate a una persona resi- dente dell’altro Stato contraente sono imponibili nel primo Stato.  2.  La Svezia può tuttavia tassare secondo la legislazione sulle assicurazioni sociali  svedese pagamenti versati a una persona residente in Svizzera; in questo caso è  applicabile il paragrafo 3 dell’articolo 24.  3.  Il termine «rendite» designa somme determinate, pagabili periodicamente a ter- mini fissi, a vita o per un periodo determinato o determinabile, a titolo di contropre- stazione di un adeguato e completo compenso in denaro o valutabile in denaro.  4.  I contributi versati a un piano di previdenza riconosciuto ai fini fiscali in uno  Stato contraente, pagati da o per conto di una persona fisica residente in un altro  Stato contraente secondo la sua legislazione fiscale nazionale, che svolge un’attività  indipendente o dipendente in tale Stato contraente, devono – al fine di determinare  l’imposta da pagare dalla persona fisica in questo altro Stato e gli utili aziendali che  ivi soggiacciono a imposta – essere trattati secondo le stesse condizioni e limitazioni  dei contributi che vengono versati a un piano di previdenza riconosciuto in tale  Stato, se:       11 Nuovo testo giusta l’art. VIII del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il   16 mar. 2012 ed in vigore dal 5 aug. 2012 (RU 2012 4155 4153; FF 2011 6365).     Doppia imposizione nel campo delle imposte sul reddito e sulla sostanza.   Conv. con la Svezia   13   0.672.971.41   a. la persona fisica era affiliata al piano di previdenza immediatamente prima  di divenire residente di detto altro Stato secondo la sua legislazione fiscale  nazionale; e   b. il piano di previdenza è in generale considerato un piano di previdenza rico- nosciuto ai fini fiscali dalle autorità competenti di questo altro Stato con- traente.   Ai fini del presente paragrafo l’espressione «piano di previdenza» comprende anche  un piano di previdenza allestito secondo il sistema di assicurazione sociale in con- formità della legislazione di uno Stato contraente.   Art. 2012  Rimunerazioni di diritto pubblico  1. a. Stipendi, salari e rimunerazioni analoghe, diverse dalle pensioni, pagati da   uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale  a una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione  o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato.   b. Tuttavia, tali stipendi, salari e rimunerazioni analoghe sono imponibili sol- tanto nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la  persona fisica sia un residente di detto Stato contraente e:  (i) possieda la cittadinanza di questo Stato, o  (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.  2.  Le disposizioni degli articoli 16, 17 e 18 si applicano alle rimunerazioni versate a  titolo di servizi resi nel quadro di un’attività commerciale o industriale esercitata  da uno degli Stati contraenti o una delle sue suddivisioni politiche o dei suoi enti  locali.   Art. 2113 Studenti  1.  Le somme che uno studente, un apprendista o un praticante, il quale è, o era  prima, residente di uno Stato contraente e che soggiorna nell’altro Stato contraente  al solo scopo di continuare i suoi studi o la sua formazione professionale, riceve per  sopperire alle spese di mantenimento, di studio o di formazione, non sono imponibili  in questo altro Stato, a condizione che esse provengano da fonti situate fuori di detto  altro Stato.  2.  Lo studente di una università o di un altro istituto superiore d’istruzione di uno  Stato contraente, il quale, per 100 giorni, al massimo, dell’anno fiscale considerato,  svolge un’attività nell’altro Stato contraente intesa ad ottenere una formazione       12 Nuovo testo giusta l’art. IX del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012  ed in vigore dal 5 aug. 2012 (RU 2012 4155 4153; FF 2011 6365).   13 Originario art. 22. L’originario art. 21 abrogato dall’art. X del Prot. del 28 feb. 2011,  approvato dall’AF il 16 mar. 201, con effetto dal 5 aug. 2012 (RU 2012 4155 4153;   FF 2011 6365).     Doppia imposizione   14   0.672.971.41   pratica in rapporto con i suoi studi, non è imponibile in questo altro Stato per le  rimunerazioni conseguite con detta attività.   Art. 2214 Redditi non menzionati espressamente  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente che non sono  menzionati espressamente negli articoli precedenti della presente convenzione sono  imponibili soltanto in questo Stato.  2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli prove- nienti da beni immobili ai sensi del paragrafo 2 dell’articolo 6, nel caso in cui il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato  contraente sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile orga- nizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante una base fissa ivi situata,  cui è effettivamente connesso il diritto o il bene generatore dei redditi. In tale ipotesi  trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o 15, a seconda dei casi.15   Capitolo IV:  Imposizione della sostanza   Art. 2316  1.  La sostanza costituita da beni immobili, come definiti al paragrafo 2 dell’articolo  6, è imponibile nello Stato contraente dove i beni stessi sono situati.  2.  La sostanza costituita da beni mobili facenti parte dell’attivo di una stabile orga- nizzazione di un’impresa o da beni mobili di pertinenza di una sede fissa che serve  all’esercizio di una libera professione, è imponibile nello Stato contraente dove è  situata la stabile organizzazione o la sede fissa.  3.  Le navi e gli aeromobili adibiti al traffico internazionale e i beni mobili relativi al  loro esercizio sono imponibili soltanto nello Stato contraente dove si trova la sede  della direzione effettiva dell’impresa.  4.  Ogni altro elemento della sostanza di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in questo Stato.       14 Originario art. 23.  15 Introdotto dall’art. XI del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012 ed in   vigore dal 5 aug. 2012 (RU 2012 4155 4153; FF 2011 6365).  16 Originario art. 24.     Doppia imposizione nel campo delle imposte sul reddito e sulla sostanza.   Conv. con la Svezia   15   0.672.971.41   Capitolo V:  Disposizioni per evitare le doppie imposizioni   Art. 2417  1.  Se un residente della Svezia percepisce redditi o possiede una sostanza che,  conformemente alle disposizioni della presente convenzione sono imponibili in  Svizzera, la Svezia computa:   a. nell’imposta che riscuote sul reddito di questa persona, un ammontare ugua- le all’imposta sul reddito pagata in Svizzera:   b. nell’imposta che riscuote sulla sostanza di questa persona, un ammontare  uguale all’imposta sulla sostanza pagata in Svizzera.   Se un residente della Svezia percepisce redditi che, conformemente alle disposizioni  dell’articolo 20 sono imponibili soltanto in Svizzera, la Svezia esenta detti redditi  dall’imposta, ma può, per determinare l’imposta attenente al rimanente reddito di  questo residente, applicare l’aliquota corrispondente all’intero reddito, senza tener  conto dell’esenzione.  2.  La somma così computata non può, tuttavia, eccedere la frazione dell’imposta  svedese sul reddito e sulla sostanza, calcolata prima del computo, corrispondente ai  redditi o alla sostanza imposti in Svizzera.18  3.  Se un residente della Svizzera percepisce delle pensioni che, conformemente alle  disposizioni dell’articolo 19 paragrafo 2, sono imponibili in Svezia, la Svezia com- puta nell’imposta che riscuote sul reddito di questo residente un ammontare uguale  all’imposta sul reddito pagata in Svizzera sulle dette pensioni. La somma così com- putata non può, tuttavia, eccedere la frazione dell’imposta svedese sul reddito corri- spondente alla pensione.19  4.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo, i dividendi pagati  da una società residente della Svizzera ad una società residente della Svezia sono  esenti dall’imposta svedese a condizione che, giusta la legislazione svedese, i divi- dendi siano esonerati d l’all’imposta svedese nel caso in cui le due società fossero  residenti della Svezia. Tuttavia, tale disposizione si applica soltanto se la parte  preponderante degli utili della società distributrice dei dividendi proviene, diretta- mente o indirettamente, da un’attività industriale o commerciale diversa dalla ge- stione di cartevalori ed altri beni mobili analoghi e se tale attività è svolta in Svizze- ra dalla società distributrice dei dividendi o da una società nella quale essa possiede  almeno il 25 per cento delle azioni aventi diritto al voto.20   5.  Se un residente della Svizzera percepisce redditi o possiede una sostanza che,  conformemente alle disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in       17 Originario art. 25.  18 Originario par. 3. L’originario par. 2 abrogato dall’art. X del Prot. del 28 feb. 2011,   approvato dall’AF il 16 mar. 201, con effetto dal 5 aug. 2012 (RU 2012 4155 4153;   FF 2011 6365).   19 Originario par. 4.  20 Originario par. 5     Doppia imposizione   16   0.672.971.41   Svezia, la Svizzera esenta dall’imposta detti redditi o detta sostanza (eccettuati i  redditi indicato nell’articolo 10), ma può, per determinare l’imposta afferente al  rimanente reddito o alla rimanente sostanza di questa persona, applicare l’aliquota  corrispondente all’intero reddito o all’intera sostanza, senza tener conto dell’esen- zione.21   6.  Se un residente della Svizzera percepisce redditi che, conformemente alle dispo- sizioni dell’articolo 10, sono imponibili in Svezia, la Svizzera concede a sua doman- da uno sgravio fiscale. Esso consiste:   a. nel computo dell’imposta pagata in Svezia, conformemente alle disposizioni  dell’articolo 10, nell’imposta svizzera afferente ai redditi di questo residente;  la somma così computata non può tuttavia eccedere la frazione dell’imposta  svizzera, calcolata prima del computo, corrispondente ai redditi imponibili in  Svezia; o    b. in una riduzione globale dell’imposta svizzera; o  c. in una esenzione parziale dei redditi di cui trattasi dall’imposta svizzera, ma   almeno in una deduzione dell’imposta pagata in Svezia dall’ammontare lor- do dei redditi ricevuti dalla Svezia.22   Capitolo VI:  Disposizioni speciali   Art. 2523  Uguaglianza di trattamento  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione od obbligo ad essa inerente, diversi o più onerosi di quelli  cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato trovantisi nelle  medesime condizioni.  2.  Il termine «cittadini» designa:   a. le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato contraente;  b. le persone giuridiche, società di persone e unioni di persone costituite in   conformità della legislazione vigente di uno Stato contraente.  3.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato contraente  meno favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato con- traente che svolgono la medesima attività.       21 Originario par. 6. Nuovo testo giusta l’art. XII del Prot. del 28 feb. 2011, approvato  dall’AF il 16 mar. 2012 ed in vigore dal 5 aug. 2012 (RU 2012 4155 4153;   FF 2011 6365).   22 Originario par. 7. Nuovo testo giusta l’art. XII del Prot. del 28 feb. 2011, approvato  dall’AF il 16 mar. 2012 ed in vigore dal 5 aug. 2012 (RU 2012 4155 4153;   FF 2011 6365).   23 Originario art. 26.     Doppia imposizione nel campo delle imposte sul reddito e sulla sostanza.   Conv. con la Svezia   17   0.672.971.41   Tale disposizione non può essere interpretata nel senso che faccia obbligo ad uno  Stato contraente di concedere ai residenti dell’altro Stato contraente le deduzioni  personali, gli abbattimenti e le riduzioni d’imposta che concede ai propri residenti in  relazione alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia.  4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposi- zione od obbligo ad essa inerente, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno  essere assoggettate le altre imprese dello stesso genere del primo Stato.  5.  Ai fini del presente articolo, il termine «imposizione» designa le imposte di ogni  genere e denominazione.   Art. 2624  Procedura di amichevole composizione  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportino o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle disposizioni  della presente convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici  previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il suo caso all’autorità  competente di uno dei due Stati contraenti. Il caso deve essere sottoposto entro i tre  anni che seguono la prima notificazione della misura che comporta un’imposizione  non conforme alle disposizioni della convenzione.25  2.  Detta autorità competente, se il gravame le appare fondato ed essa stessa non è in  grado di trovare una soluzione soddisfacente, si sforzerà di risolvere il caso in via di  amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al  fine di evitare un’imposizione non conforme alle disposizioni della convenzione.  3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si sforzeranno, in via di amichevole  composizione, di appianare le difficoltà e di dissipare i dubbi che potessero sorgere  in ordine all’interpretazione o all’applicazione della convenzione. Esse possono  altresì concertarsi al fine di evitare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla  convenzione.  4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  di loro al fine di pervenire ad un accordo nel senso dei paragrafi precedenti. Se per  giungere a detto accordo appare consigliabile uno scambio orale dei rispettivi punti  di vista, esso può aver luogo in seno ad una commissione composta di rappresentanti  delle autorità competenti degli Stati contraenti.  5.  Se:   a) ai sensi del paragrafo 1, una persona ha sottoposto un caso all’autorità com- petente di uno Stato contraente adducendo che le misure adottate da uno o da  entrambi gli Stati contraenti hanno comportato per lei un’imposizione non  conforme alla presente Convenzione; e       24 Originario art. 27.  25 Nuovo testo giusta l’art. II del Prot. del 19 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020 ed   in vigore dal 6 dic. 2020 RU 2020 5353 5351; FF 2019 6127).     Doppia imposizione   18   0.672.971.41   b) le autorità competenti non sono in grado di risolvere il caso in via di ami- chevole composizione ai sensi del paragrafo 2 entro quattro anni dalla pre- sentazione del caso all’autorità competente dell’altro Stato contraente,   le controversie irrisolte di questo caso devono essere sottoposte a un arbitrato se la  persona lo richiede. A meno che una persona direttamente interessata da questo caso  rifiuti l’accordo amichevole che dà attuazione al lodo arbitrale o se le autorità com- petenti e le persone direttamente interessate giungono a un’altra soluzione entro sei  mesi dalla notifica del lodo arbitrale, tale lodo è vincolante per entrambi gli Stati  contraenti ed è da attuare indipendentemente dai termini previsti dalle legislazioni  nazionali degli Stati contraenti. Le autorità competenti degli Stati contraenti disci- plinano, di comune intesa, le modalità di applicazione di questa procedura.  Secondo il presente paragrafo gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del  tribunale arbitrale costituito le informazioni necessarie per l’esecuzione della pro- cedura d’arbitrato. I membri di questo tribunale sono vincolati alle prescrizioni del  segreto d’ufficio menzionate nel paragrafo 2 dell’articolo 27.26   Art. 27  Scambio di informazioni27  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni che  sono verosimilmente rilevanti per l’applicazione delle disposizioni della presente  Convenzione oppure per l’applicazione o l’esecuzione del diritto interno in materia  d’imposte di ogni natura e denominazione riscosse per conto degli Stati contraenti,  delle loro suddivisioni politiche o dei loro enti locali nella misura in cui l’impo- sizione prevista non è contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non è  limitato dagli articoli 1 e 2.  2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i tribu- nali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della riscos- sione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento penale  oppure della decisione di ricorrere a rimedi giuridici inerenti a queste imposte o  della vigilanza sulle persone o autorità summenzionate. Tali persone o autorità pos- sono utilizzare le informazioni unicamente per questi fini. Possono rivelarle nell’am- bito di una procedura giudiziaria pubblica o in una decisione giudiziaria. Nonostante  le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può utilizzare ad altri fini le infor- mazioni ricevute, se tali informazioni possono essere impiegate per tali altri fini  secondo la legislazione di entrambi gli Stati e le autorità competenti dello Stato che  ha trasmesso i dati ne hanno approvato l’impiego.  3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente di:       26 Introdotto dall’art. XIV del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012, in  vigore dal 12 ott. 2014 (RU 2012 4155 4153, 2016 1275; FF 2011 6365).   27 Nuovo testo giusta l’art. XIII cpv. 2 del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il   16 mar. 2012 ed in vigore dal 5 aug. 2012 (RU 2012 4155 4153; FF 2011 6365).     Doppia imposizione nel campo delle imposte sul reddito e sulla sostanza.   Conv. con la Svezia   19   0.672.971.41   a. eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b. di fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua le- gislazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c. fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni  previste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di  comunicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto  che queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione  nazionale.  5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. Nonostante le disposi- zioni del paragrafo 3 o le disposizioni contrarie del diritto interno, le autorità fiscali  dello Stato richiesto sono autorizzate a divulgare le informazioni menzionate in  questo paragrafo.   Art. 28  Funzionari diplomatici e consolari  1.  Le disposizioni della presente convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui fruiscono i funzionari diplomatici e consolari in virtù di norme generali del  diritto internazionale o di disposizioni di accordi particolari.  2.  Il diritto all’imposizione è riservato allo Stato accreditante, nella misura in cui, a  cagione di privilegi fiscali di cui fruiscono i funzionari diplomatici e consolari, in  virtù di norme generali del diritto internazionale o di disposizioni di accordi inter- nazionali particolari, il reddito e la sostanza non sono imponibili nello Stato presso il  quale i funzionari di cui trattasi sono accreditati.  3.  Ai fini della convenzione, i membri di una rappresentanza diplomatica o consola- re di uno Stato contraente accreditata presso l’altro Stato contraente o presso uno  Stato terzo, e che hanno la cittadinanza dello Stato accreditante, sono considerati  residenti dello Stato accreditante qualora vi siano assoggettati ai medesimi obblighi,  quanto alle imposte sul reddito e sulla sostanza, dei residenti di detto Stato.  4.  La convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro organi o  ai loro funzionari, né ai membri di una rappresentanza diplomatica o consolare di  uno Stato terzo che si trovano bensì sul territorio di uno Stato contraente, ma non     Doppia imposizione   20   0.672.971.41   sono trattati come residenti nell’uno o nell’altro Stato contraente quanto alle imposte  sul reddito e sulla sostanza.   Art. 28a28 Verifica dello scopo principale  Nonostante le altre disposizioni della presente convenzione, un beneficio ai sensi  della presente convenzione non è concesso in relazione a un elemento di reddito o di  sostanza, se è ragionevole concludere, tenuto conto di tutti i fatti e le circostanze  pertinenti, che l’ottenimento di tale beneficio era uno degli scopi principali di qual- siasi accordo, strumento o transazione che ha portato direttamente o indirettamente a  tale beneficio, a meno che venga stabilito che la concessione di tale beneficio in  dette circostanze sarebbe conforme all’oggetto e allo scopo delle pertinenti disposi- zioni della presente convenzione.   Capitolo VII:  Disposizioni finali   Art. 29  Entrata in vigore  1.  La presente convenzione sarà ratificata, per la Svizzera, dal Consiglio federale,  previa approvazione dell’Assemblea federale e, per la Svezia, da Sua Maestà il Re di  Svezia, con il consenso del Parlamento; gli strumenti di ratificazione saranno scam- biati a Berna non appena possibile.  2.  La presente convenzione entrerà in vigore dopo lo scambio degli strumenti di  ratificazione e le sue disposizioni saranno applicabili:   a. in Svezia:   per quanto riguarda le imposte sul reddito, ai redditi conseguiti il 1° gennaio  1966 o più tardi e, per quanto riguarda l’imposta statale sulla sostanza,  all’imposta che è oggetto della tassazione dell’anno 1967 o di un anno suc- cessivo;   b. in Svizzera:   agli anni fiscali che hanno inizio il 1° gennaio 1967 o successivamente.   3.  La convenzione conchiusa a Stoccolma il 16 ottobre 194829 tra la Confederazione  Svizzera e il Regno di Svezia, intesa ad evitare le doppie imposizioni nel campo  delle imposte sul reddito e sulla sostanza, è abrogata e cessa di produrre i suoi effetti  per le imposte cui si applica la presente convenzione, conformemente al paragrafo 2.  La detta convenzione rimane, tuttavia, in vigore per l’applicazione della conven- zione conchiusa a Stoccolma il 16 ottobre 194830 tra la Confederazione Svizzera e il  Regno di Svezia intesa ad evitare le doppie imposizioni nel campo delle imposte  sulle successioni.       28 Introdotto dall’art. III del Prot. del 19 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020 ed in  vigore dal 6 dic. 2020 (RU 2020 5353 5351; FF 2019 6127).   29 [RU 1949 440]  30 [RU 1949 452. RS 0.672.971.42 art. 14 n. 2]     Doppia imposizione nel campo delle imposte sul reddito e sulla sostanza.   Conv. con la Svezia   21   0.672.971.41   Art. 30  Denunzia  La presente convenzione resta in vigore sino a quando non sarà denunciata da uno  degli Stato contraenti. Trascorso che sia l’anno 1968, ciascuno Stato contraente può  denunciare la convenzione per via diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi,  prima della fine di ogni anno civile. In tal caso la convenzione cesserà di essere  applicabile:   a. in Svezia:   per quanto riguarda le imposte sul reddito, ai redditi conseguiti il 1° gennaio  dell’anno civile successivo a quello della denunzia, o più tardi, e, per quanto  riguarda l’imposta sulla sostanza, all’imposta che è oggetto della tassazione  del secondo anno civile successivo a quello della denunzia, o di un anno  successivo;   b. in Svizzera:   agli anni fiscali che hanno inizio il 1° gennaio del secondo anno civile suc- cessivo a quello della denunzia o dopo questa data.   In fede di che, i plenipotenziari suindicati hanno firmato la presente convenzione e vi  hanno apposto i loro sigilli.   Fatto a Stoccolma, il 7 maggio 1965, in due esemplari, in lingue tedesca e svedese, i  due testi facendo ugualmente fede.   Egbert von Graffenried Torsten Nilsson     Doppia imposizione   22   0.672.971.41   Protocollo31     La Confederazione Svizzera   e   il Regno di Svezia,  all’atto della firma del Protocollo che modifica la Convenzione tra la Confedera- zione Svizzera e il Regno di Svezia, intesa ad evitare la doppia imposizione nel  campo delle imposte sul reddito e sulla sostanza, firmata a Stoccolma il 7 maggio  1965, modificata dal Protocollo firmato a Stoccolma il 10 marzo 1992 (di seguito «la  Convenzione»), hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano parte inte- grante della Convenzione.   1.  Ad art. 10 (Dividendi) della Convenzione  Resta inteso che il termine «imposta» di cui al paragrafo 8 lettera c non include:   a) in Svezia l’imposta sugli utili per istituzioni di previdenza (avkastningsskat- ten på pensionsmedel);   b) in Svizzera: l’imposta preventiva.   2.  Ad art. 19 (Pensioni, rendite e altre rimunerazioni analoghe) della Convenzione  Resta inteso che il termine «pensioni» di cui all’articolo 19 della Convenzione non  comprende soltanto pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni in capitale.   3.  Ad art. 26 (Procedura di amichevole composizione) della Convenzione  Resta inteso che se la Svezia dovesse concordare una clausola arbitrale in una Con- venzione di doppia imposizione con uno Stato terzo, il seguente paragrafo 5 trova  applicazione tra la Svizzera e la Svezia a partire dal giorno in cui è applicabile la  Convenzione tra la Svezia e tale Stato terzo.   «...»32  Per i casi passati in giudicato il giorno in cui è applicabile il paragrafo 5, il termine  di quattro anni di cui alla lettera b inizia a decorrere lo stesso giorno.   4.  Ad art. 27 (Scambio di informazioni) della Convenzione  a) Resta inteso che lo Stato richiedente domanda uno scambio di informazioni   solo dopo aver esaurito le fonti abituali di informazioni previste nella sua  procedura fiscale interna.   b) Resta inteso che il riferimento alle informazioni «verosimilmente rilevanti»  ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più  ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intraprende-      31 Introdotto dall’art. XIV del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012 ed  in vigore dal 5 aug. 2012 (RU 2012 4155 4153; FF 2011 6365).   32 Testo introdotto qui avanti.     Doppia imposizione nel campo delle imposte sul reddito e sulla sostanza.   Conv. con la Svezia   23   0.672.971.41   re una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing expe- dition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli affari fi- scali di un determinato contribuente non è verosimile. Sebbene la lettera c)  preveda importanti requisiti procedurali volti a impedire la «fishing expedi- tion», i numeri (i)–(v) di tale lettera non devono essere interpretati in modo  da ostacolare uno scambio effettivo di informazioni.   c) Resta inteso che nella domanda di assistenza amministrativa ai sensi dell’ar- ticolo 27 della Convenzione la competente autorità dello Stato richiedente for- nisce le seguenti informazioni alla competente autorità dello Stato richiesto:  (i) il nome della persona o delle persone oggetto del controllo o dell’in-  chiesta e, se disponibile, qualsiasi altro elemento che faciliti l’identifi- cazione delle stesse (indirizzo, data di nascita, stato civile o codice fi- scale);   (ii) il periodo oggetto della domanda;  (iii) una descrizione delle informazioni ricercate, in particolare della forma   in cui lo Stato richiedente desidera riceverle dallo Stato richiesto;  (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste;  (v) il nome e, se disponibile, l’indirizzo della persona per cui vi è motivo di   ritenere che sia in possesso delle informazioni richieste.  d) Resta inoltre inteso che, sulla base dell’articolo 27 della Convenzione, gli   Stati contraenti non sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni  spontaneo o automatico.   e) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato ri- chiedente, nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato  richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contri- buente. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve a garantire al con- tribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ritardare indebi- tamente gli scambi effettivi di informazioni.     Doppia imposizione   24   0.672.971.41   Art. XV n. 2 del Protocollo del 28 febbraio 201133  Il presente Protocollo entrerà in vigore il trentesimo giorno successivo alla data  dell’ultima notificazione menzionata al paragrafo 1 e le sue disposizioni saranno  applicabili in entrambi gli Stati:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, ai redditi pagati o accredi- tati il 1° gennaio dell’anno civile successivo all’entrata in vigore del Proto- collo, o dopo tale data;   b) con riferimento al paragrafo 1 dell’articolo 19 (Pensioni, rendite e altre ri- munerazioni analoghe) della Convenzione a pensioni e rendite pagate il  1° gennaio dell’anno successivo a quello dell’entrata in vigore del presente  Protocollo, o dopo tale data; fanno eccezione le pensioni e le rendite già in  corso al momento della firma del Protocollo e pagate ai beneficiari che han- no trasferito prima di questa data il loro domicilio da uno Stato contraente  all’altro Stato contraente. A tali pensioni e rendite rimane applicabile il teno- re precedente degli articoli 19 e 21;   c) con riferimento alle altre imposte sul reddito, alle imposte che vengono pre- levate per gli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’anno civile successi- vo a quello dell’entrata in vigore del presente Protocollo, o dopo tale data;   d) con riferimento all’articolo 27 (Scambio di informazioni) della Convenzione  a richieste presentate il giorno dell’entrata in vigore del presente Protocollo,  o dopo tale data, relativamente a informazioni che si riferiscono a un periodo  che inizia il 1° gennaio dell’anno successivo alla firma del presente Proto- collo.   Art. IV n. 2 e 3 del Protocollo del 19 giugno 201934  2.  Il presente Protocollo entrerà in vigore 30 giorni dopo la ricezione dell’ultima  notifica. Le sue disposizioni si applicheranno:   a) per quanto concerne le imposte trattenute alla fonte, ai redditi pagati o accre- ditati il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale il  Protocollo è entrato in vigore, o dopo tale data;   b) per quanto concerne le altre imposte sul reddito e sulla sostanza, agli anni  fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel cor- so del quale il Protocollo è entrato in vigore, o dopo tale data.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, le modifiche previste all’articolo II  del presente Protocollo saranno applicabili dalla data dell’entrata in vigore del  presente Protocollo senza tenere conto del periodo fiscale considerato.       33 RU 2012 4155 4153; FF 2011 6365  34 RU 2020 5353 5351; FF 2019 6127     Doppia imposizione nel campo delle imposte sul reddito e sulla sostanza.   Conv. con la Svezia   25   0.672.971.41   Scambio di lettere del 23 novembre/12 dicembre 201135   tra l’autorità competente svizzera e l’autorità competente svedese   relativo all’interpretazione della lettera c) del numero 4 del Protocollo  concernente la Convenzione del 7 maggio 1965 tra la Confederazione  Svizzera e il Regno di Svezia intesa ad evitare la doppia imposizione   nel campo delle imposte sul reddito e sulla sostanza, nel tenore   modificato dal Protocollo del 28 febbraio 2011   Entrato in vigore il 5 agosto 2012     Traduzione   Cancelleria del Governo   Ministero delle finanze svedese   Stoccolma   Stoccolma, 12 dicembre 2011    Dipartimento federale delle finanze DFF   Segreteria di Stato per le questioni   finanziarie internazionali SFI    Signor Jürg Giraudi   Delegato per le negoziazioni delle   convenzioni per evitare le doppie  imposizioni     3003 Berna   Egregio capo sezione,  ho l’onore di confermare la Sua lettera del 23 novembre 2011 del seguente tenore:   «In riferimento al Protocollo (di seguito «Protocollo di modifica») del 28 febbraio  201136 che modifica la Convenzione tra la Confederazione Svizzera e il Regno di  Svezia, intesa ad evitare la doppia imposizione nel campo delle imposte sul reddito e  sulla sostanza, firmata a Stoccolma il 7 maggio 1965, nel tenore modificato dal  Protocollo firmato a Stoccolma il 10 marzo 199237 (di seguito «Convenzione»), ho  l’onore di sottoporle, a nome del Consiglio federale svizzero, le seguenti proposte  per Accordo:  Alla lettera c) del numero 4 del Protocollo, aggiunto alla Convenzione dall’arti- colo XIV del Protocollo di modifica, sono contenute le informazioni che l’autorità  competente dello Stato richiedente deve fornire all’autorità competente dello Stato       35 RU 2012 4535  36 RU 2012 4155  37 RU 1993 2443     Doppia imposizione   26   0.672.971.41   richiesto in caso di domanda di assistenza amministrativa ai sensi dell’arti- colo 27 della Convenzione. Sulla base di questa disposizione lo Stato richiedente  deve fornire, oltre ad altre informazioni, (i) il nome della persona o delle persone  oggetto del controllo o dell’inchiesta e, se disponibile, qualsiasi altro elemento che  faciliti l’identificazione delle stesse (indirizzo, data di nascita, stato civile o codice  fiscale) nonché (v) il nome e, se disponibile, l’indirizzo della persona per cui vi è  motivo di ritenere che sia in possesso delle informazioni richieste. Alla lettera b)  viene stabilito che sebbene la lettera c) preveda importanti requisiti procedurali volti  a impedire la «fishing expedition», essa non deve essere interpretata in modo da  ostacolare uno scambio effettivo di informazioni.  In considerazione della lettera b) del numero 4 del Protocollo questi requisiti sono  pertanto da interpretare in modo tale che sia possibile rispondere a una domanda di  assistenza amministrativa se lo Stato richiedente, oltre alle informazioni da fornire  secondo i sottoparagrafi (i)–(iv) della lettera c) del numero 4 del Protocollo, fornisce  anche le seguenti informazioni:   a) identifica la persona oggetto del controllo o dell’inchiesta, fermo restando  che questa identificazione può essere effettuata anche in altro modo che in- dicandone il nome e l’indirizzo; e   b) indica, sempre che le siano noti, il nome e l’indirizzo della persona per cui vi  è motivo di ritenere che sia in possesso delle informazioni richieste.   Nel caso in cui accetti le proposte succitate, ho inoltre l’onore di proporre che la  presente nota e la Sua risposta siano considerate come un accordo tra le due autorità  competenti che entra in vigore 30 giorni dopo la comunicazione scritta da parte  dell’autorità competente svedese della conclusione delle procedure interne relative  all’entrata in vigore all’autorità competente svizzera.»   Ho l’onore di confermare che l’autorità competente svedese approva il contenuto  della Sua lettera. La Sua lettera e la presente conferma sono dunque considerate un  accordo tra le autorità competenti di Svezia e Svizzera che entra in vigore 30 giorni  dopo la comunicazione scritta da parte dell’autorità competente svedese della con- clusione delle procedure interne relative all’entrata in vigore all’autorità competente  svizzera.   Voglia gradire, egregio capo sezione, l’espressione della mia alta stima.    Ingela Willfors  Direttrice   Imposte internazionali