635.2.14 - Verordnung über den Schuldenabzug für die Berechnung der Erbschaftssteuer    635.2.14  Verordnung über den Schuldenabzug für die Berechnung  der Erbschaftssteuer  vom 27.09.2022 (Fassung in Kraft getreten am 01.10.2022)  Der Staatsrat des Kantons Freiburg  gestützt auf die Artikel 22 Abs. 1 Bst. a und b und 28 des Gesetzes vom 14.   September 2007 über die Erbschafts- und Schenkungssteuer (ESchG); auf Antrag der Finanzdirektion,  beschliesst:  Art.  1 Erbschaftsschulden (Art. 22 Abs. 1 Bst. a ESchG) 1 Als  Erbschaftsschulden  gelten  jene  Schulden,  für  welche  die  Erblasserin  oder der Erblasser zum Zeitpunkt der Eröffnung des Erbganges persönlich  haftete. 2 Vom Nachlassvermögen können gegen Vorweisen von Belegen namentlich  folgende Schulden abgezogen werden: a) Allgemein:  1. die Aufenthalts- und Pflegekosten in einem Alters- oder Pflege- heim;  2. die Arzt-,  Ambulanz-  und Spitalkosten (Aufenthalt  und Pflege)  zulasten der Erblasserin oder des Erblassers gegen Vorweisen der  Leistungsabrechnungen der Krankenkasse;  3. die noch ausstehenden Bundes-,  Kantons-,  Gemeinde- und Kir- chensteuern;  4. die  Entschädigung  der  Beiständin  oder  des  Beistands  und  die  anderen  Kosten in Zusammenhang mit  für  die Erblasserin oder  den Erblasser angeordneten Beistandschaftsmassnahmen;  5. die ausstehenden Versicherungsprämien; 6. die Rückerstattung von zu viel ausbezahlten Pensionsrenten oder   Ergänzungsleistungen; 7. die Kindern oder Grosskindern zustehende angemessene Entschä-  digung (Lidlohn; Art. 334 und 334bis ZGB);  1    Erbschaftssteuer, Schuldenabzug - V  635.2.14  8. die privaten Schulden der Erblasserin oder des Erblassers bei ih- rem bzw. seinem Tod gegen Vorweisen einer Schuldanerkennung.  b) In Zusammenhang mit einem gemieteten Objekt: 1. die Mieten und Nebenkosten (Strom, Wasser, Telefon, TV, Keh-  richt usw.) maximal bis zum Ende der gesetzlichen Kündigungs- frist des Mietvertrags;  2. die  von  der  Eigentümerin/vom  Eigentümer  oder  der  Liegen- schaftsverwaltung in Rechnung gestellten Kosten für die Instand- setzung des gemieteten Objekts.  c) In Zusammenhang mit einem Objekt im Eigentum: 1. der Betrag der Hypothekarschulden und anfallenden Bankzinsen   gemäss Aufnahme per Todestag; 2. die  laufenden  Kosten  gemäss  Aufnahme  per  Todestag  (Strom,   Wasser,  Kehricht,  Telefon,  TV,  Hausratversicherung,  Gebäude- versicherung, Liegenschaftssteuer);  3. die Kosten für von der Erblasserin oder vom Erblasser vor dem  Tod in Auftrag gegebene Instandhaltungs- und Renovierungsar- beiten.  Art.  2 Erbgangsschulden (Art. 22 Abs. 1 Bst. b ESchG) 1 Als Erbgangsschulden gelten Ausgaben, die durch den Tod oder den Er- bgang verursacht wurden. 2 Vom Nachlassvermögen können gegen Vorweisen von Belegen namentlich  folgende Schulden abgezogen werden: a) die Gebühren der Friedensrichterin/des Friedensrichters für die Inven-  taraufnahme,  die Eröffnung der Verfügung von Todes wegen (Testa- ment und/oder Erbvertrag), den Erbenruf und für die Genehmigung der  Erbbescheinigung usw.;  b) das Notariatshonorar für die Testamentseröffnung und die Ausfertigung  der Erbbescheinigung;  c) der angemessene Vorausbezug für Kinder, die noch in der Ausbildung  stehen oder die gebrechlich sind (Art. 631 Abs. 2 ZGB);  d) die Kosten der Erbschaftsverwaltung (Art. 554 ZGB) und der amtlichen  Liquidation (Art. 593 ff. ZG);  e) die Kosten für Prozesse (Gerichts- und Anwaltskosten), welche die Er- bengemeinschaft  oder nur einige Erbinnen/Erben zur Erlangung ihrer  Erbansprüche führen mussten;  2    Erbschaftssteuer, Schuldenabzug - V  635.2.14  f) das Honorar der Testamentsvollstreckerin/des  Testamentsvollstreckers  (Art. 517 ff. ZGB), aber nur, wenn es von allen Erbinnen und Erben ge- nehmigt wurde;  g) die von der Erblasserin oder vom Erblasser in einer Verfügung von To- des wegen (Testament oder Erbvertrag) angeordneten Unterhaltskosten  für ein Tier, Grabpflegekosten und Stiftmessen;  h) die Beerdigungskosten pauschal im Betrag von 10'000 Franken oder ge- gen Vorweisen von Belegen bis zum Höchstbetrag von 15'000 Franken  (Verordnung vom 14.Oktober 2008 über den Abzug der Beerdigungs- kosten für die Berechnung der Erbschaftssteuer);  i) die Unterhaltskosten für die Erbinnen und Erben, die zur Zeit des Todes  der Erblasserin/des Erblassers in deren/dessen Haushaltung ihren Unter- halt erhalten haben, und für die noch während einem Monat nach dem  Tod die Erbschaft aufkommen muss (Art. 606 ZGB).  Art.  3 Nicht zum Abzug zugelassene Kosten 1 Folgende  Kosten  gelten  nicht  als  Erbschaftsschulden  oder  als  Erbgangs- schulden und können nicht vom Nachlassvermögen abgezogen werden: a) die Kosten für Umzugs-, Reinigungs-, Instandsetzungs- oder Renovie-  rungsarbeiten in Zusammenhang mit einem Objekt, die von den Erbin- nen/Erben nach dem Tod in Auftrag gegeben werden;  b) die Entschädigungen, die einer nicht als Testamentsvollstreckerin ein- gesetzten Erbin bzw. einem nicht als Testamentsvollstrecker eingesetz- ten Erben für verschiedene Arbeiten in Zusammenhang mit der Nach- lassverwaltung (Fahrten, Postgebühren, Umzug, administrative Arbei- ten) gezahlt werden;  c) das Honorar für private Aufträge zur Nachlassverwaltung (Treuhand- auftrag für die Steuererklärung, Vermögensverwaltungskosten usw.);  d) das Honorar der Testamentsvollstreckerin/des Testamentsvollstreckers,  wenn es sich dabei um eine Alleinerbin/einen Alleinerben handelt;  e) die Kosten für  die Schätzung von Nachlasswerten  (Autos,  Schmuck,  Gemälde, Immobilien usw.);  f) die  Kosten  in  Zusammenhang  mit  der  Teilung des  Nachlasses  (An- walts- oder Notariatshonorar für die Ausstellung der Teilungsvereinba- rung oder die Liquidation des Nachlasses);  g) die Gebühren für die Eintragung der Erbbescheinigung im Grundbuch; h) die ab dem Todestag anfallenden Bankzinsen und -gebühren;  3    Erbschaftssteuer, Schuldenabzug - V  635.2.14  i) die den  Erbinnen und Erben  von anderen  Kantonen  oder  Staaten  in  Rechnung gestellten Erbschaftssteuern, wenn der Nachlass Vermögens- werte in mehreren Kantonen oder im Ausland umfasst;  j) die Spenden an  Heim- oder  Krankenhauspersonal,  Messdiener/innen,  Vereine usw., die nicht von der Erblasserin oder vom Erblasser in einer  Verfügung von Todes wegen (Testament oder Erbvertrag) angeordnet  wurden.  4    Erbschaftssteuer, Schuldenabzug - V  635.2.14  Änderungstabelle – Nach Beschlussdatum  Beschluss Berührtes Element Änderungstyp Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002) 27.09.2022 Erlass Grunderlass 01.10.2022 2022_102  Änderungstabelle – Nach Artikel  Berührtes Element Änderungstyp Beschluss Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002) Erlass Grunderlass 27.09.2022 01.10.2022 2022_102  5   	Art. 1 Erbschaftsschulden (Art. 22 Abs. 1 Bst. a ESchG) 	Art. 2 Erbgangsschulden (Art. 22 Abs. 1 Bst. b ESchG) 	Art. 3 Nicht zum Abzug zugelassene Kosten  		2022-10-04T11:32:27+0200 	"1701 Freiburg" 	"Gesetzessammlung des Kantons Freiburg"