RS 0.672.934.91   1   Traduzione1   Convenzione tra la Confederazione Svizzera   e la Repubblica Francese, modificata, intesa ad evitare la  doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e sulla  sostanza nonché a prevenire la frode e l’evasione fiscale2   Conchiusa il 9 settembre 1966  Approvata dall’Assemblea federale il 7 giugno 19673  Istrumenti di ratificazione scambiati il 26 luglio 1967  Entrata in vigore il 26 luglio 1967    (Stato 30  marzo 2016)      Il Consiglio federale della Confederazione Svizzera   e   il Presidente della Repubblica Francese,   animati dal desiderio di evitare la doppia imposizione nel campo delle imposte sul  reddito e sulla sostanza hanno deciso di conchiudere una convenzione e   designato, a tale scopo, loro plenipotenziari:   (se ne omettono i nomi)   i quali, dopo essersi scambiati i loro pieni poteri, trovatili in buona e debita forma,  hanno convenuto quanto segue:   Art. 1  La presente convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di en- trambi gli Stati contraenti.   Art. 2  1.  La presente convenzione si applica alle imposte sul reddito e sulla sostanza  riscossa per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche  o dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di riscossione.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sulla sostanza le imposte ordinarie e  straordinarie riscosse sul reddito complessivo, sulla sostanza complessiva o su ele- menti del reddito o della sostanza, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alie- nazione di beni mobili o immobili, come anche le imposte sui plusvalori.   La convenzione non si applica, tuttavia, alle imposte riscosse alla fonte su le vincite  alle lotterie.   3.  Le imposte attuali cui si applica la convenzione sono:        RU 1967 1113; FF 1966 II 465  1 Dal testo originale francese.  2 Nuovo testo giusta l’art. 11 par. 6 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF    il 12 mar. 1998 e in vigore dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).  3 RU 1967 1111   0.672.934.91    Doppia imposizione   2   0.672.934.91   A.4 In Francia, le imposte considerate nel paragrafo 2 e segnatamente:   a) l’imposta sul reddito;   b) l’imposta sulle società;   c) l’imposta sui salari, retta dalle disposizioni della Convenzione applicabili,  secondo i casi, agli utili delle imprese o ai redditi delle professioni indipen- denti;   d) l’imposta di solidarietà sulla sostanza.   B. Per quanto riguarda la Svizzera:   Le imposte federali, cantonali e comunali   a) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito della sostanza,  utili aziendali, profitti da capitali, ecc.);   b) su la sostanza (sostanza complessiva, beni mobili e immobili, sostanza  aziendale, capitali e riserve, ecc.).   4.  La convenzione si applicherà anche alle imposte future, di natura identica od  analoga, che verranno in seguito istituite in aggiunta alle imposte attuali o in loro  sostituzione. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno alla  fine di ogni anno le modificazioni apportate alle rispettive legislazioni fiscali.   Art. 35  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  secondo i casi, la Francia o la Svizzera;   b) il termine «Francia» designa i Dipartimenti europei e d’oltremare della Re- pubblica Francese, comprese le acque territoriali, e fuori di queste, le zone  sulle quali, conformemente al diritto internazionale, la Repubblica Francese  esercita i suoi diritti sovrani per quanto concerne l’esplorazione e lo sfrutta- mento delle risorse naturali dei fondi marini, del loro sottosuolo e delle ac- que sovrastanti;   c) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   d) l’espressione «suddivisioni politiche» designa le suddivisioni politiche della  Svizzera;   e) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra  unione di persone;   f) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;       4 Nuovo testo giusta l’art. 1 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF il   12 mar. 1998 e in vigore dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).   5 Nuovo testo giusta l’art. 2 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF il   12 mar. 1998 e in vigore dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).     Evitare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e sulla   sostanza nonché prevenire la frode e l’evasione fiscale. Conv. con la Francia   3   0.672.934.91   g) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   h) per «traffico internazionale» si intende qualsiasi attività di trasporto effet- tuata per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa di  uno Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la nave o l’aeromobile sia  utilizzato esclusivamente tra località situate nell’altro Stato contraente;   i) l’espressione «autorità competente» designa:  i) per quanto riguarda la Francia, il ministro incaricato del budget o il suo   rappresentante autorizzato,  ii) per quanto riguarda la Svizzera, il direttore dell’Amministrazione fede-  rale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato.   2.  Per quanto concerne l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato con- traente, i termini o le espressioni non altrimenti definiti hanno il significato che ad  essi viene attribuito dalla legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto  della Convenzione, a meno che il contesto non richieda una diversa interpretazione.  Il significato attribuito ad un termine o ad un’espressione dal diritto fiscale di detto  Stato prevale sul significato attribuito a questo termine o a questa espressione dalle  altre branche del diritto di detto Stato.   Art. 4  1.  Ai fini della presente convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettabile ad imposta nello Stato stesso a motivo del domicilio, della residenza, della  sede della sua direzione o di ogni altro criterio analogo.   2.  Quando, in base alla disposizione del paragrafo 1, una persona fisica è conside- rata residente di entrambi gli Stati contraenti, il caso viene risolto secondo le regole  seguenti:   a) detta persona è considerata residente dello Stato contraente nel quale ha  un’abitazione permanente. Tale espressione designa il centro degli interessi  vitali, vale a dire il luogo con il quale le relazioni personali sono le più stret- te;   b) se non è possibile determinare lo Stato contraente nel quale detta persona ha  il centro dei suoi interessi vitali, o se essa non ha un’abitazione permanente  in alcuno degli Stati contraenti, detta persona è considerata residente dello  Stato contraente in cui soggiorna abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti o  non soggiorna abitualmente in alcuno dei due, essa è considerata residente  dello Stato contraente del quale ha la nazionalità;     Doppia imposizione   4   0.672.934.91   d) se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati contraenti, o non ha la  nazionalità di alcuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti ri- solveranno la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una per- sona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si reputa che essa  è residente dello Stato contraente dove si trova la sede della sua direzione effettiva.  La stessa disposizione si applica alle società di persone costituite od organizzate in  conformità della legislazione di uno Stato contraente.   4.  La persona fisica che ha trasferito definitivamente il suo domicilio da uno Stato  contraente all’altro Stato contraente, cessa di essere assoggettata nel primo Stato alle  imposte per le quali il domicilio è determinante, non appena trascorso il giorno del  trasferimento del domicilio.    L’assoggettamento alle imposte per le quali il domicilio è determinante ha inizio  nell’altro Stato a contare dalla stessa data.   5.6  L’espressione «residente di uno Stato contraente» designa parimenti questo  Stato, le sue suddivisioni politiche e i suoi enti locali, come pure le loro persone giu- ridiche di diritto pubblico.   6.7  Non è considerata residente di uno Stato contraente nel senso del presente arti- colo:   a) una persona che, pur rispondendo alla definizione data nei paragrafi 1, 2, 3  e 58, qui sopra, beneficia solo in apparenza di redditi, dei quali fruisce in  realtà – sia direttamente sia indirettamente per il tramite di altre persone fisi- che o giuridiche - una persona che non può essere considerata in proprio re- sidente di detto Stato nel senso del presente articolo;   b) una persona fisica che è imponibile in detto Stato soltanto su una base de- terminata globalmente secondo il valore locativo della o delle abitazioni che  ha in questo Stato.   Art. 59  1.  Ai fini della presente convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari dove l’impresa esplica, in tutto o in parte, la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;       6 Introdotto dall’art. 3 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF il 12 mar. 1998 e  in vigore dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).   7 Originario n. 5  8 Parole giusta l’art. 3 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF il 12 mar. 1998 e   in vigore dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).  9 Vedi, tuttavia, l’art. 7 dell’acc. del 27 set. 1984 tra il Consiglio federale svizzero e il   Governo della Repubblica francese sul raccordo autostradale tra Bardonnez e Saint- Julien-en-Genevois (RS 0.725.141).     Evitare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e sulla   sostanza nonché prevenire la frode e l’evasione fiscale. Conv. con la Francia   5   0.672.934.91   d) un’officina;   e) un laboratorio;   f) una miniera, una cava od ogni altro luogo d’estrazione di risorse naturali;   g) un cantiere di costruzione o di montaggio la cui durata superi dodici mesi.   3.  Non si considera che vi sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso d’installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) un’installazione fissa di affari serve ai soli fini di acquistare merci o di rac- cogliere informazioni per l’impresa;   e) un’installazione fissa d’affari serve, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità,  di fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di attività analoghe che ab- biano carattere preparatorio o ausiliare.   4.  Una persona che agisce in uno Stato contraente per conto di un’impresa dell’altro  Stato contraente - diversa da un agente che goda di uno statuto indipendente di cui al  paragrafo 6 - è considerata «stabile organizzazione» nel primo Stato se dispone in  detto Stato di poteri che esercita abitualmente e che le consentono di concludere  contratti a nome dell’impresa, salvo il caso che l’attività di detta persona sia limitata  all’acquisto di merci per l’impresa.   5.  Si considera che una compagnia di assicurazioni di uno Stato contraente ha una  stabile organizzazione nell’altro Stato contraente a partire dal momento in cui, per il  tramite di un rappresentante, riscuote premi sul territorio di quest’ultimo Stato o  assicura rischi situati su questo territorio.   6.  Non si considera che un’impresa di uno Stato contraente ha una stabile organiz- zazione nell’altro Stato contraente per il solo fatto che vi esercita la propria attività  per mezzo di un mediatore, di un commissionario o di ogni altro intermediario che  goda di uno statuto indipendente, a condizione che dette persone agiscano  nell’ambito della loro normale attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente, ovvero vi svolga la sua attività  (sia per mezzo di una stabile organizzazione o no) non costituisce, di per sé, motivo  sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette società una stabile organizza- zione dell’altra.   8.  Quando, in uno Stato contraente, un cantiere non è aperto direttamente da un  imprenditore dell’altro Stato contraente, ma per il tramite di una società semplice del  diritto svizzero (se il cantiere è aperto in Svizzera) o di una società di fatto o asso- ciazione in partecipazione del diritto francese (se il cantiere è aperto in Francia), alla  quale partecipa il detto imprenditore, le disposizioni del paragrafo 8 dell’articolo 7 e     Doppia imposizione   6   0.672.934.91   del paragrafo 4 dell’articolo 24 si applicano soltanto se si danno le condizioni del  paragrafo 2, lettera g, del presente articolo.   Art. 6  1.  I redditi derivanti da beni immobili (compresi i redditi delle imprese agricole o  forestali)10 sono imponibili nello Stato contraente dove detti beni sono situati.   2.  L’espressione «beni immobili» è definita in conformità del diritto dello Stato  contraente dove i beni stessi sono situati. Detta espressione comprende, in ogni caso,  gli accessori, le scorte vive o morte delle imprese agricole e forestali, i diritti ai quali  si applicano le disposizioni di legge riguardanti la proprietà fondiaria, l’usufrutto di  beni immobili, ad eccezione dei crediti di ogni genere garantiti da pegno immobi- liare, e i diritti a canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o la concessione dello  sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre ricchezze del suolo. Le navi, i  battelli e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   Quando la proprietà o l’usufrutto di azioni, di quote o di altri diritti in una società, in  un trust o in un’istituzione analoga, dà al proprietario o all’usufruttuario il godi- mento esclusivo dei beni immobili situati in uno Stato contraente e detenuti da que- sta società, trust o istituzione analoga, o quando queste azioni, queste quote o questi  altri diritti sono trattati fiscalmente come beni immobili dalla legislazione interna di  questo Stato, i redditi derivanti al proprietario o all’usufruttuario dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’uso sotto ogni altra forma del suo diritto di godimento  sono imponibili in questo Stato nonostante le disposizioni degli articoli 7 e 16.11   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto, ovvero da qualsiasi altra forma d’utilizzazione  di beni immobili, ad eccezione dei redditi che procura ad un residente di uno Stato  contraente l’esercizio di diritti di pascolo sul territorio dell’altro Stato contraente.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa e ai redditi di beni immobili che servono all’esercizio di una  libera professione.   Art. 712  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non svolga la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  propria attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato, ma soltanto  nella misura in cui sono attribuibili alla stabile organizzazione.   2.  Salve de disposizioni del paragrafo 3,13 quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile       10 Parole introdotte dall’art. 4 par. 1 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF   il 12 mar. 1998 e in vigore dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).   11 Nuovo testo giusta l’art. 4 par. 2 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF   il 12 mar. 1998 e in vigore dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).   12 Vedi la nota all’art. 5.     Evitare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e sulla   sostanza nonché prevenire la frode e l’evasione fiscale. Conv. con la Francia   7   0.672.934.91   organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a detta stabile  organizzazione gli utili che si ritiene potessero essere stati da essa conseguiti se  fosse stata un’impresa distinta e separata, che svolgesse attività identiche o analo- ghe, in condizioni identiche e analoghe, e avesse trattato in tutta indipendenza con  l’impresa di cui è stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi che si prefigge la stabile organizzazione,  comprese le spese di direzione e quelle generali di amministrazione, sia nello Stato  dove è situata la stabile organizzazione, sia altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da attri- buire ad una stabile organizzazione in base a riparto degli utili complessivi dell’im- presa fra i suoi diversi componenti, la disposizione del paragrafo 2 non impedisce a  detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili in base al riparto, così come  è uso; tuttavia il metodo di riparto adottato deve essere tale che il risultato ottenuto  sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito alla stabile organizzazione per il semplice fatto  di aver essa acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile organizzazione  sono determinati ogni anno con lo stesso metodo, a meno che non esistano motivi  validi e sufficienti per procedere diversamente.   7.  Allorquando negli utili siano compresi elementi di reddito considerati separata- mente in altri articoli della presente convenzione, le disposizioni di questi articoli  non modificano quelle del presente articolo.   8.  I redditi derivanti da partecipazioni ad imprese costituite in forma di società sem- plice, società di fatto, società in nome collettivo o società in accomandita semplice,  come pure i redditi derivanti da diritti in associazioni in partecipazione o in società  civili del diritto francese, sono imponibili nello Stato contraente dove le imprese  hanno una stabile organizzazione, qualora esse siano assoggettate al regime fiscale  applicabile alle società di persone. Tale disposizione non osta, per quanto riguarda i  redditi derivanti da partecipazioni in forma di capitale accomandato in società in  accomandita semplice, all’applicazione delle disposizioni …14 dell’articolo 11 della  convenzione.   Art. 8  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente dove si trova la sede della direzione  effettiva dell’impresa.       13 Parole introdotte dall’art. 5 par. 1 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF   il 12 mar. 1998 e in vigore dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).   14 Parole soppresse dall’art. 5 par. 2 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF   il 12 mar. 1998 e con effetto dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).     Doppia imposizione   8   0.672.934.91   2.  Gli utili derivanti dall’esercizio di battelli adibiti alla navigazione interna sono  imponibili soltanto nello Stato contraente dove si trova la sede della direzione effet- tiva dell’impresa.   3.  Se la sede della direzione effettiva dell’impresa di navigazione marittima o  interna si trova a bordo di una nave o di un battello, si considera che questa sede si  trova nello Stato contraente in cui è ubicato il porto d’attracco di tale nave o di tale  battello, oppure, in mancanza di un porto d’attracco, nello Stato contraente di cui è  residente la persona esercente la nave o il battello.   4.  La disposizione del paragrafo 1 si applica parimente agli utili di una impresa  derivanti da partecipazioni a un fondo comune («pool»), a un esercizio comune o ad  un’organizzazione internazionale d’esercizio.   5.15  Nonostante le disposizioni dell’articolo 2:   a) un’impresa che ha la sua sede della direzione effettiva in Svizzera e che  esercita aeromobili in traffico internazionale è esente d’ufficio dalla tassa  professionale dovuta in Francia in relazione a questo esercizio;   b) un’impresa che ha la sua sede della direzione effettiva in Francia e che eser- cita aeromobili in traffico internazionale è esente da ogni imposta analoga  alla tassa professionale francese, dovuta in Svizzera in relazione a questo  esercizio   Art. 9  Quando:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente; o che   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e che nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che, senza tali condi- zioni, sarebbero stati conseguiti da una delle imprese ma che, a causa di dette condi- zioni, non sono stati conseguiti, possono essere inclusi negli utili di detta impresa e  imposti di conseguenza.       15 Introdotto dall’art. 6 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF il 12 mar. 1998 e  in vigore dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925). Vedi anche l’art. 21  par. 2 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997 alla fine del presente testo.     Evitare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e sulla   sostanza nonché prevenire la frode e l’evasione fiscale. Conv. con la Francia   9   0.672.934.91   Art. 1016   Art. 1117  1.  I dividendi provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2. a) I dividendi considerati nel paragrafo 1 sono parimenti imponibili nello Stato  contraente da cui provengono, e secondo la legislazione di questo Stato, ma  se il beneficiario effettivo dei dividendi è un residente dell’altro Stato con- traente, l’imposta così applicata non può eccedere il 15 per cento dell’am- montare lordo dei dividendi.   b) i) Tuttavia, i dividendi considerati nel paragrafo 1, pagati da una società  residente di uno Stato contraente ad una società residente dell’altro Sta- to contraente, che ne è il beneficiario effettivo e detiene direttamente o  indirettamente almeno il 10 per cento del capitale della prima società,  sono imponibili  soltanto in detto altro Stato.   ii)18 L’esenzione della ritenuta alla fonte di cui alla lettera i) non si applica  se il beneficiario dei dividendi distribuiti è una persona giuridica con- trollata direttamente o indirettamente da persone che non sono residenti  di uno degli Stati contraenti, a meno che questa persona giuridica provi  che l’obiettivo principale della catena partecipativa non è di trarre pro- fitto dalle disposizioni della lettera i).   iii)19 Tuttavia, se l’esenzione della ritenuta alla fonte è chiesta sulla base del  paragrafo 1 dell’articolo 15 dell’Accordo del 26 ottobre 200420 tra la la  Confederazione Svizzera e la Comunità europea che stabilisce misure  equivalenti a quelle definite nella direttiva 2003/48/CE del Consiglio in  materia di tassazione dei redditi da risparmio sotto forma di pagamenti  di interessi, il paragrafo precedente si applica solo se la persona giuri- dica è controllata direttamente o indirettamente da uno o più residenti di  Stati che non sono membri della Comunità europea.   c) Le disposizioni del presente paragrafo non riguardano l’imposizione della  società per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.   3. a) Un residente di Svizzera che riceve dividendi, pagati da una società resi- dente di Francia, di cui è il beneficiario effettivo e che conferirebbero il di- ritto ad un credito d’imposta  («avoir fiscal») ove fossero percepiti da un re- sidente di Francia, può esigere il versamento da parte del Tesoro francese di       16 Abrogato dall’art. 7 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF il 12 mar. 1998 e  con effetto dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).   17 Nuovo testo giusta l’art. 8 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF il 12 mar.  1998 e in vigore dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).   18 Nuovo testo giusta l’art. 1 par. 1 dell’Acc. agg. del 27 ago. 2009, approvato dall’AF il   18 giu. 2010 e in vigore dal 4 nov. 2010 (RU 2010 5683 5681; FF 2009 1323, 2010 1371).   19 Introdotto dall’art. 1 par. 2 dell’Acc. agg. del 27 ago. 2009, approvato dall’AF il   18 giu. 2010 e in vigore dal 4 nov. 2010 (RU 2010 5683 5681; FF 2009 1323, 2010 1371).   20 RS 0.641.926.81     Doppia imposizione   10   0.672.934.91   un ammontare pari a questo credito d’imposta («avoir fiscal»), con riserva  della deduzione dell’imposta prevista nel paragrafo 2 a.   b) Le disposizioni del paragrafo 3 a si applicano soltanto ad un residente di  Svizzera che è:  i) una persona fisica; o  ii) una società che non detiene, direttamente o indirettamente, almeno il   10 per cento del capitale della società che paga i dividendi.   c) Le disposizioni del paragrafo 3 a si applicano soltanto se il beneficiario ef- fettivo dei dividendi:  i) è assoggettato all’imposta svizzera con l’aliquota normale in relazione a   questi dividendi e al versamento da parte del Tesoro francese; e  ii) dimostra, su richiesta, che è il proprietario delle azioni o delle quote al   cui titolo i dividendi sono pagati e che il possesso di queste azioni o  quote non ha come obiettivo principale o come uno dei suoi obiettivi  principali di permettere ad un’altra persona, sia essa o no residente di  uno Stato contraente, di trarre profitto dalle disposizioni del paragra- fo 3 a.   d) L’ammontare lordo del versamento da parte del Tesoro francese di cui al pa- ragrafo 3 a, è considerato come un dividendo ai fini dell’applicazione della  presente Convenzione.   4.  Quando non ha diritto al versamento da parte del Tesoro francese di cui al para- grafo 3, un residente di Svizzera che riceve dividendi pagati da una società residente  di Francia può ottenere il rimborso dell’acconto («précompte») nella misura in cui  esso, ove occorra, sia stato pagato dalla società in relazione a questi dividendi.  L’ammontare lordo dell’acconto («précompte») rimborsato è considerato come un  dividendo ai fini dell’applicazione della Convenzione; in tale caso sono applicabili  le disposizioni del paragrafo 2.   5.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, da azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o  da altre quote di partecipazione agli utili - ad eccezione dei crediti - nonché i redditi  assoggettati al regime delle distribuzioni secondo la legislazione fiscale dello Stato  contraente di cui è residente la società distributrice. Resta inteso che il termine  «dividendi» non comprende i redditi considerati nell’articolo 18.   6.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2, 3 e 4 non si applicano nel caso in cui il benefi- ciario effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro  Stato contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività  commerciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia  una libera professione o altre attività indipendenti di carattere analogo mediante una  base fissa ivi situata, e la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effet- tivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano applica- zione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 16, a seconda dei casi.    7.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ritragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente     Evitare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e sulla   sostanza nonché prevenire la frode e l’evasione fiscale. Conv. con la Francia   11   0.672.934.91   di detto altro Stato o la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effetti- vamente ad una stabile organizzazione o ad una base fissa situata in detto altro Stato,  né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli  utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti  costituiscano in tutto o in parte utili o redditi provenienti da questo altro Stato.   Art. 1221  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’al- tro Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato se questo residente  ne è il beneficiario effettivo.   2.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di qualsiasi natura, corredati o no di garanzie ipotecarie o di una clausola di  partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi ed altri frutti relativi a detti  titoli. Le pene per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del pre- sente articolo. Il termine «interessi» non comprende gli elementi di reddito che sono  considerati dividendi secondo le disposizioni dell’articolo 11.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato  contraente dal quale provengono gli interessi, sia un’attività commerciale o indu- striale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione  o altre attività indipendenti di carattere analogo mediante una base fissa ivi situata,  ed il credito generatore degli interessi si ricolleghi effettivamente a detta stabile  organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano applicazione le disposizioni  dell’articolo 7 o dell’articolo 16, a seconda dei casi.   4.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debito- re è un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso  un residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile  organizzazione o una base fissa per le cui necessità viene contratto il debito sul  quale sono pagati gli interessi e tali interessi sono a carico della stabile organizza- zione o della base fissa, gli interessi stessi si considerano provenienti dallo Stato  contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.   5.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tale  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.       21 Nuovo testo giusta l’art. 9 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF il   12 mar. 1998 e in vigore dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).     Doppia imposizione   12   0.672.934.91   Art. 13  1.  I diritti di licenza provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente del- l’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali diritti possono essere imposti nello Stato contraente da dove pro- vengono, in conformità della legislazione di questo Stato, ma l’aliquota d’imposta  così applicata non può eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo dei diritti di  licenza.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «diritti di licenza» designa i compensi di  qualsiasi specie corrisposti per l’uso o la concessione dell’uso di diritti d’autore su  opere letterarie, artistiche o scientifiche, comprese le pellicole cinematografiche, di  brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o  processi segreti …22 e per informazioni concernenti esperienze di carattere indu- striale, commerciale o scientifico.   4.23  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficia- rio effettivo dei diritti di licenza, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro  Stato contraente dal quale provengono i diritti di licenza, sia un’attività commerciale  o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera  professione o altre attività indipendenti di carattere analogo mediante una base fissa  ivi situata ed i diritti o i beni generatori dei diritti di licenza si ricolleghino effetti- vamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano applica- zione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 16, a seconda dei casi.   5.24  I diritti di licenza si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il  debitore è un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei diritti di  licenza, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per le cui necessità è stato contratto  l’obbligo del pagamento dei diritti di licenza e tali diritti di licenza sono a carico  della stabile organizzazione o della base fissa, i diritti di licenza stessi si considerano  provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la base  fissa.   6.  Qualora, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e creditore o  tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei diritti di licenza pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono versati, ecceda l’ammontare che sarebbe  stato convenuto tra debitore e creditore in assenza di dette relazioni, le disposizioni  del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal caso, la  parte eccedente dei pagamenti resta imponibile in conformità della legislazione di  ciascuno Stato contraente, conto tenuto delle altre disposizioni della presente con- venzione.       22 Parole soppresse dall’art. 10 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF il   12 mar. 1998 e con effetto dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).   23 Nuovo testo giusta l’art. 10 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF il   12 mar. 1998 e in vigore dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).   24 Nuovo testo giusta l’art. 10 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF il   12 mar. 1998 e in vigore dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).     Evitare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e sulla   sostanza nonché prevenire la frode e l’evasione fiscale. Conv. con la Francia   13   0.672.934.91   Art. 1425  1.  Se un residente di uno Stato contraente percepisce un elemento del reddito pro- veniente dall’altro Stato contraente e riversa, direttamente o indirettamente, in qual- siasi momento e in qualsiasi forma, almeno la metà di questo reddito a una persona o  a un ente che non è residente di questo altro Stato contraente, questo elemento del  reddito non beneficia dei vantaggi della presente Convenzione.   2.  Il paragrafo 1 del presente articolo non è applicabile se la persona che chiede di  beneficiare dei vantaggi della Convenzione prova che l’obiettivo principale delle  operazioni in questione non è di trarre profitto dalla presente Convenzione. Tale  condizione è soddisfatta se l’elemento del reddito:   i) è riversato dal residente di uno Stato contraente a una persona o a un ente a  cui non è legato; o   ii) avrebbe beneficiato di un trattamento convenzionale equivalente o più favo- revole se fosse stato direttamente percepito dalla persona cui è stato river- sato.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo non sono applicabili se è  chiesto il beneficio del vantaggio previsto alla lettera b) i) del paragrafo 2 dell’arti- colo 11.   Art. 15  1.  I profitti derivanti dall’alienazione di beni immobili, come definiti al capoverso 1  del paragrafo 2 dell’articolo 6, sono imponibili nello Stato contraente dove detti beni  sono situati. …26   2.27  I profitti derivanti dall’alienazione di azioni, di quote o di altri diritti in una  società, in un trust o in un’istituzione analoga, il cui attivo o patrimonio è principal- mente costituito, direttamente o indirettamente, da beni immobili definiti nel para- grafo 2 dell’articolo 6 e situati in uno Stato contraente oppure di diritti portanti su  tali beni sono imponibili in questo Stato. Per quanto concerne l’applicazione di que- sta disposizione non sono presi in considerazione i beni immobili destinati da questa  società alla propria attività industriale, commerciale o agricola oppure all’esercizio  da parte della stessa di una libera professione o di altre attività indipendenti di carat- tere analogo.   3.  I profitti derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, o di beni mobili facenti parte di una sede fissa della quale un residente di  uno Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una libera  professione, compresi i profitti analoghi derivanti dall’alienazione totale di detta sta-      25 Nuovo testo giusta l’art. 2 dell’Acc. agg. del 27 ago. 2009, approvato dall’AF il   18 giu. 2010 e in vigore dal 4 nov. 2010 (RU 2010 5683 5681; FF 2009 1323, 2010 1371).   26 Per. soppresso dall’art. 11 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF il   12 mar. 1998 e con effetto dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).   27 Nuovo testo giusta l’art. 11 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF il   12 mar. 1998 e in vigore dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).     Doppia imposizione   14   0.672.934.91   bile organizzazione (unitamente o no alla relativa impresa) o di detta sede fissa, sono  imponibili in questo altro Stato. Tuttavia, i profitti derivanti dall’alienazione dei beni  mobili considerati nel paragrafo 3 dell’articolo 24 sono imponibili soltanto nello  Stato contraente nel quale i beni di cui trattasi sono imponibili secondo le disposi- zioni di detto articolo.   4.  I profitti derivanti dall’alienazione dei beni di cui ai paragrafi 1, 2 e 3, come  tenuti in conto per l’acquisizione all’imposta sui plusvalori, sono determinati nel  medesimo modo, senza riguardo al fatto se il loro beneficiario è residente dell’uno o  dell’altro Stato. Quando questi profitti sono assoggettati in uno Stato contraente ad  una imposta surrogatoria dell’imposta sul reddito o dell’imposta sulle società, detta  imposta è determinata nel medesimo modo, senza riguardo al fatto se il beneficiario  dei profitti è residente dell’uno o dell’altro Stato.   5.  I profitti derivanti dall’alienazione di ogni altro bene non menzionato nei para- grafi 1, 2 e 3 sono imponibili soltanto nello Stato contraente del quale il cedente è  residente.   Art. 16  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o da altre attività indipendenti di carattere analogo sono imponibili sol- tanto in detto Stato, a meno che il residente non disponga abitualmente nell’altro  Stato contraente di una sede fissa per l’esercizio della sua attività. Ove disponga di  una tale sede fissa, gli utili sono imponibili nell’altro Stato, ma soltanto nella misura  in cui sono attribuibili a detta sede fissa.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, come  anche le attività indipendenti dei medici, degli avvocati, ingegneri, architetti, dei  dentisti e contabili.   Art. 1728  1.  Salve le disposizioni degli articoli da 18 a 21, i salari, gli stipendi e le altre rimu- nerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di  un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale atti- vità non venga svolta nell’altro Stato contraente. In quest’ultimo caso, le rimunera- zioni percepite a detto titolo sono imponibili in quest’altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi di non più  di 183 giorni, in totale, nel corso dell’anno fiscale considerato;   b) le rimunerazioni sono pagate da o a nome di un datore di lavoro che non sia  residente dell’altro Stato; e       28 Vedi la nota all’art. 5.     Evitare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e sulla   sostanza nonché prevenire la frode e l’evasione fiscale. Conv. con la Francia   15   0.672.934.91   c) l’onere delle rimunerazioni non sia sostenuto da una stabile organizzazione o  sede fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.29  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le rimunerazioni  percepite in corrispettivo di un’attività dipendente svolta a bordo di navi, aeromobili  o veicoli ferroviari esercitati nel traffico internazionale o a bordo di battelli adibiti  alla navigazione interna sono imponibili nello Stato contraente in cui è situata la  sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.30  Le disposizioni dell’Accordo dell’11 aprile 198331 relativo all’imposizione  delle remunerazioni dei lavoratori frontalieri, che fanno parte integrante della pre- sente Convenzione, si applicano nonostante le disposizioni precedenti del presente  articolo, ma con riserva delle disposizioni degli articoli 18, 19 e 21.   Art. 18  1.  Le partecipazioni agli utili (tantièmes), i gettoni di presenza e le altre retribuzioni  analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio  di amministrazione o di vigilanza di una società residente dell’altro Stato contraente  sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Lo stesso dicasi delle retribuzioni concesse ai gerenti maggioritari delle società a  garanzia limitata che non hanno optato per l’ordinamento fiscale applicabile alle  società di persone, ai gerenti delle società in accomandita per azioni e ai soci delle  società di persone ed associazioni in partecipazione che hanno optato per l’ordina- mento fiscale applicabile alle società di capitali.   Art. 1932  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 16 e 17, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue attività personali svolte nell’altro Stato contraente in  qualità di artista dello spettacolo, come artista di teatro, del cinema, della radio o  della televisione, o in qualità di musicista o di sportivo sono imponibili in detto altro  Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da attività personali di un artista dello spettacolo o  di uno sportivo, in tale qualità, è attribuito ad una persona diversa dall’artista o dallo  sportivo medesimo, detto reddito è imponibile nello Stato contraente nel quale dette  attività sono svolte, nonostante le disposizioni degli articoli 7, 16 e 17.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano al reddito che un residente di  uno Stato contraente ritrae dalle sue attività personali svolte nell’altro Stato con- traente in qualità di artista dello spettacolo o di sportivo qualora queste attività       29 Nuovo testo giusta l’art. 3 dell’Acc. agg. del 27 ago. 2009, approvato dall’AF il   18 giu. 2010 e in vigore dal 4 nov. 2010 (RU 2010 5683 5681; FF 2009 1323, 2010 1371).   30 Nuovo testo giusta l’art. 12 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF il   12 mar. 1998 e in vigore dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).   31 FF 1983 II 515; l’Accordo è entrato in vigore il 18 dic. 1986.  32 Nuovo testo giusta l’art. 13 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF il    12 mar. 1998 e in vigore dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).     Doppia imposizione   16   0.672.934.91   nell’altro Stato siano finanziate principalmente con fondi pubblici del primo Stato,  delle sue suddivisioni politiche, dei suoi enti locali o delle loro persone giuridiche di  diritto pubblico.   4.  Le disposizioni del paragrafo 2 non si applicano ai redditi provenienti da attività  personali che un artista o uno sportivo residente di uno Stato contraente svolge in  tale qualità nell’altro Stato contraente qualora questi redditi siano attribuibili ad una  persona diversa dall’artista o dallo sportivo medesimo e quest’altra persona sia  finanziata principalmente con fondi pubblici di questo Stato, delle sue suddivisioni  politiche, dei suoi enti locali o delle loro persone giuridiche di diritto pubblico.   Art. 20  1.  Salve le disposizioni dell’articolo 21, le pensioni e le altre rimunerazioni analo- ghe pagate a un residente di uno Stato contraente a titolo di cessato impiego, sono  imponibili soltanto in questo Stato.   2.33  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, tali pensioni e altre rimunerazioni  analoghe sono parimenti imponibili, in ragione della parte non tassata nell’altro  Stato contraente, nello Stato contraente da cui provengono, se non sono tassate, in  tutto o in parte, nell’altro Stato contraente in virtù della sua legislazione interna.   Art. 21  1.  Le rimunerazioni, comprese le pensioni, pagate da uno Stato contraente o da una  suddivisione politica o da un suo ente locale, ovvero da una persona giuridica di  diritto pubblico di detto Stato, sia direttamente, sia mediante prelevamento da un  fondo speciale, a una persona fisica sua cittadina a titolo di servizi resi presente- mente o precedentemente, sono imponibili soltanto nello Stato contraente da dove  provengono dette rimunerazioni.   2. 34  Le disposizioni degli articoli 17, 18, 19 e 20 si applicano ai salari, agli stipendi,  alle pensioni e alle altre rimunerazioni analoghe pagate in corrispettivo di servizi  resi nell’ambito di un’attività industriale o commerciale esercitata da uno Stato  contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale, o da una delle  loro persone giuridiche di diritto pubblico.   Art. 22  Le somme che uno studente o un apprendista, il quale è, o era prima, residente di  uno Stato contraente e che soggiorna nell’altro Stato contraente al solo scopo di  continuare i suoi studi o la sua formazione professionale, riceve per sopperire alle  spese di mantenimento, di studio o di formazione, non sono imponibili in questo  altro Stato, a condizione che esse provengano da fonti situate fuori di detto altro  Stato.       33 Introdotto dall’art. 4 par. 2 dell’Acc. agg. del 27 ago. 2009, approvato dall’AF il   18 giu. 2010 e in vigore dal 4 nov. 2010 (RU 2010 5683 5681; FF 2009 1323, 2010 1371).   34 Introdotto dall’art. 5 par. 2 dell’Acc. agg. del 27 ago. 2009, approvato dall’AF il   18 giu. 2010 e in vigore dal 4 nov. 2010 (RU 2010 5683 5681; FF 2009 1323, 2010 1371).     Evitare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e sulla   sostanza nonché prevenire la frode e l’evasione fiscale. Conv. con la Francia   17   0.672.934.91   Art. 2335  1.  Indipendentemente dalla loro provenienza, gli elementi di reddito di un residente  di uno Stato contraente di cui questo residente è il beneficiario effettivo e che non  sono trattati negli articoli precedenti della presente Convenzione sono imponibili  soltanto in questo Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli prove- nienti da beni immobili, come definiti nel paragrafo 2 dell’articolo 6, qualora il  beneficiario effettivo di tali redditi, residente di uno Stato contraente, eserciti  nell’altro Stato contraente, sia un’attività commerciale o industriale per mezzo di  una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione o altre attività  indipendenti di carattere analogo mediante una base fissa ivi situata, e che il diritto o  il bene generatore dei redditi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizza- zione o base fissa. In tale ipotesi, trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7  o dell’articolo 16, a seconda dei casi.   Art. 24  1.  La sostanza costituita da beni immobili, come definiti al capoverso 1 del para- grafo 2 dell’articolo 6, è imponibile nello Stato contraente dove i beni stessi sono  situati. …36   La sostanza costituita da azioni, quote o altri diritti in una società, in un trust o in  un’istituzione analoga, il cui attivo o patrimonio è principalmente costituito, diret- tamente o indirettamente, da beni immobili definiti nel paragrafo 2 dell’articolo 6 e  situati in uno Stato contraente oppure da diritti portanti su tali beni, è imponibile in  questo Stato. Per quanto concerne l’applicazione delle disposizioni del periodo pre- cedente non sono presi in considerazione i beni immobili destinati da tale società  alla propria attività industriale, commerciale o agricola oppure all’esercizio da parte  della stessa di una libera professione o di altre attività indipendenti di carattere ana- logo.37   2.  La sostanza costituita da beni mobili, facenti parte dell’attivo di una stabile orga- nizzazione di un’impresa o da beni mobili di pertinenza di una sede fissa che serve  all’esercizio di una libera professione, è imponibile nello Stato contraente dove è  situata la stabile organizzazione o la sede fissa.   3.  Le navi e gli aeromobili esercitati in traffico internazionale e i battelli adibiti alla  navigazione interna, come i beni mobili relativi al loro esercizio, sono imponibili  soltanto nello Stato contraente dove si trova la sede della direzione effettiva dell’im- presa.       35 Nuovo testo giusta l’art. 14 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF il   12 mar. 1998 e in vigore dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).   36 Per. soppresso dall’art. 15 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF il   12 mar. 1998 e con effetto dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).   37 Introdotto dall’art. 15 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF il 12 mar. 1998   e in vigore dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).     Doppia imposizione   18   0.672.934.91   4.  Le partecipazioni ad imprese costituite in forma di società semplice, di società di  fatto, di società in nome collettivo o di società in accomandita semplice, come anche  i diritti in associazioni in partecipazione o in società civili del diritto francese, qua- lora queste imprese siano assoggettate all’ordinamento fiscale applicabile alle socie- tà di persone, sono imponibili nello Stato contraente dove le imprese di cui si tratta  hanno una stabile organizzazione.   5.  La mobilia che arreda un’abitazione è imponibile nello Stato dove si trova  l’abitazione.   6.  I beni mobili gravati da usufrutto sono imponibili soltanto nello Stato contraente  di cui l’usufruttuario è residente.   7.  Ogni altro elemento della sostanza di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in questo Stato.   Art. 25  Viene convenuto che la doppia imposizione sarà evitata nel modo seguente:   A.38 Per quanto riguarda la Francia:   1.  Nonostante ogni altra disposizione della presente Convenzione, i redditi che sono  imponibili o sono imponibili soltanto in Svizzera conformemente alle disposizioni  della Convenzione e che costituiscono redditi imponibili di un residente di Francia,  sono presi in considerazione per il calcolo dell’imposta francese qualora non siano  esenti dall’imposta sulle società in applicazione della legislazione interna francese.  In questo caso, l’imposta svizzera non è deducibile da questi redditi ma il residente  di Francia ha diritto, con riserva delle condizioni e dei limiti previsti nelle lettere a) e  b) che seguono, ad un credito d’imposta («avoir fiscal») computabile sull’imposta  francese. Questo credito d’imposta è pari:   a) per i redditi non considerati nel paragrafo 1 b, all’ammontare dell’imposta  francese corrispondente a questi redditi, a condizione che il residente di  Francia sia assoggettato all’imposta svizzera in relazione a questi redditi;   b) per i redditi considerati nel secondo comma del paragrafo 2 dell’articolo 6,  per i redditi assoggettati all’imposta francese sulle società di cui all’artico- lo 7 e per i redditi di cui agli articoli 11 e 13, nei paragrafi 1 e 2 dell’artico- lo 15, nel paragrafo 3 dell’articolo 17, nell’articolo 18 e nei paragrafi 1 e 2  dell’articolo 19, all’ammontare dell’imposta pagata in Svizzera, conforme- mente alle disposizioni di questi articoli; tuttavia, questo credito d’imposta  non può eccedere l’ammontare dell’imposta francese corrispondente a questi  redditi.   2.  Un residente di Francia che possiede sostanza imponibile in Svizzera conforme- mente alle disposizioni dei paragrafi 1, 2, 4 o 5 dell’articolo 24 è assoggettato ad  imposta, in relazione a questa sostanza, anche in Francia. L’imposta francese è cal- colata deducendo un credito d’imposta («avoir fiscal») pari all’ammontare dell’im-      38 Nuovo testo giusta l’art. 16 par. 1 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF   il 12 mar. 1998 e in vigore dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).     Evitare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e sulla   sostanza nonché prevenire la frode e l’evasione fiscale. Conv. con la Francia   19   0.672.934.91   posta pagata in Svizzera su questa sostanza. Tuttavia, questo credito d’imposta non  può eccedere l’ammontare dell’imposta francese corrispondente a questa sostanza.   B. Per quanto riguarda la Svizzera:   1.  Se un residente della Svizzera percepisce redditi o possiede una sostanza che,  conformemente alle disposizioni della convenzione, sono imponibili in Francia, la  Svizzera esenta da imposta detti redditi (ad eccezione dei dividendi, degli interessi e  dei diritti di licenza) o detta sostanza, ma può, per determinare l’imposta afferente al  rimanente reddito o alla rimanente sostanza di questo residente, applicare l’aliquota  corrispondente all’intero reddito o all’intera sostanza, senza tener conto dell’esen- zione. Tuttavia, questa esenzione si applica ai redditi, ai profitti in capitale o agli  elementi della sostanza considerati nel paragrafo 2, secondo comma dell’articolo 6,  al paragrafo 2 dell’articolo 15 o al paragrafo 1, secondo periodo dell’articolo 24,  soltanto se questi redditi, profitti in capitale o elementi della sostanza sono stati  assoggettati a imposta in Francia.39   2.  Se un residente della Svizzera percepisce dividendi, interessi o diritti di licenza  che, conformemente alle disposizioni degli articoli da 11 a 13 sono imponibili in  Francia, la Svizzera concede a sua domanda uno sgravio d’imposta. Esso consiste:   a) nel computo dell’imposta pagata in Francia, conformemente alle dispo- sizioni degli articoli da 11 a 13, nell’imposta svizzera afferente ai redditi di  cui trattasi di questo residente; la somma così computata non può tuttavia  eccedere la frazione dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, cor- rispondente ai redditi imposti in Francia; o   b) in una riduzione globale dell’imposta svizzera; o   c) in una esenzione parziale dei redditi di cui si tratta dall’imposta svizzera, ma  almeno in una deduzione dell’imposta pagata in Francia dall’ammontare lor- do dei redditi percepiti dalla Francia.   Tuttavia, detto sgravio consiste in una deduzione dell’imposta pagata in Francia dal- l’ammontare lordo dei redditi di cui si tratta percepiti dalla Francia, se il beneficiario  residente della Svizzera non può, in virtù delle disposizioni dell’articolo 14, fruire  della limitazione, di cui agli articoli da 11 a 13, dell’imposta francese afferente ai  dividendi, agli interessi e ai diritti di licenza.   La Svizzera determina la natura dello sgravio e ne disciplina la procedura secondo le  disposizioni sull’esecuzione delle convenzioni internazionali conchiuse dalla Confe- derazione per evitare i casi di doppia imposizione.   Art. 26  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione od obbligo ad essa inerente, diversi o più onerosi di quelli  cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato trovantisi nella  medesima situazione. In particolare, i cittadini di uno Stato contraente che sono       39 Per. introdotto dall’art. 16 par. 2 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF   il 12 mar. 1998 e in vigore dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).     Doppia imposizione   20   0.672.934.91   imponibili nell’altro Stato contraente fruiscono, alle medesime condizioni, delle  esenzioni, degli abbattimenti alla base, delle deduzioni c riduzioni d’imposte o tasse  concessi per carichi di famiglia ai cittadini di detto altro Stato trovantisi nella mede- sima situazione.   2.  Il termine «cittadini» designa per ogni Stato contraente:   a) le persone fisiche che hanno la cittadinanza di questo Stato;   b) le persone giuridiche, società di persone e unioni di persone costituite in  conformità della legislazione del detto Stato.   3.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favo- revole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la  medesima attività.   Tale disposizione non può essere interpretata nel senso che faccia obbligo ad uno  Stato contraente di concedere ai residenti dell’altro Stato contraente le deduzioni  personali, gli abbattimenti e le riduzioni d’imposta che concede ai propri residenti in  relazione alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia.   …40   4.41  A meno che non siano applicabili le disposizioni dell’articolo 9, del paragrafo 5  dell’articolo 12 o del paragrafo 6 dell’articolo 13, gli interessi, i diritti di licenza e le  altre spese pagati da un’impresa di uno Stato contraente ad un residente dell’altro  Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di  detta impresa, alle stesse condizioni come se fossero stati pagati ad un residente del  primo Stato. Allo stesso modo, i debiti di un’impresa di uno Stato contraente verso  un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione  della sostanza imponibile di detta impresa, alle stesse condizioni come se essi fos- sero stati contratti verso un residente del primo Stato.   5.42  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo- sizione od obbligo ad essa inerente, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potran- no essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.   6.43  Nonostante le disposizioni dell’articolo 244, ai fini del presente articolo il ter- mine «imposizione» designa le imposte di ogni genere e denominazione.       40 Comma soppresso dall’art. 17 par. 1 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF il  12 mar. 1998 e con effetto dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).   41 Introdotto dall’art. 17 par. 2 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF il   12 mar. 1998 e in vigore dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).   42 Originario n. 4  43 Originario n. 5  44 Parole introdotte dall’art. 17 par. 4 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF il   12 mar. 1998 e in vigore dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).     Evitare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e sulla   sostanza nonché prevenire la frode e l’evasione fiscale. Conv. con la Francia   21   0.672.934.91   Art. 27  1.45  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alla presente  Convenzione, una persona può, indipendentemente dai rimedi giuridici previsti dalla  legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il suo caso all’autorità competente  dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso rientra nell’ambito del  paragrafo 1 dell’articolo 26, a quella dello Stato contraente di cui possiede la cittadi- nanza. Il caso dovrà essere sottoposto entro i tre anni che seguono la prima notifica- zione della misura che comporta un’imposizione non conforme alle disposizioni  della presente Convenzione.   2.  Detta autorità competente, se il reclamo le appare fondato ed essa stessa non è in  grado di trovare una soluzione soddisfacente, si sforzerà di risolvere il caso in via di  amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al  fine di evitare un’imposizione non conforme alla convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si sforzeranno, in via di amichevole  composizione, di appianare le difficoltà che potessero sorgere in ordine all’applica- zione della convenzione. Esse possono altresì concertarsi al fine di evitare la doppia  imposizione nei casi non previsti della convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  di loro al fine di pervenire ad un accordo nel senso dei paragrafi precedenti. Se per  giungere a detto accordo appare consigliabile uno scambio orale dei rispettivi punti  di vista, esso può aver luogo in seno ad una commissione composta di rappresentanti  delle autorità competenti degli Stati contraenti.   5.46 Se, in applicazione del paragrafo 1, un’impresa residente di uno Stato contraente  ha presentato all’autorità competente di uno degli Stati contraenti un caso contem- plato all’articolo 9 della presente Convenzione o relativo all’esistenza nell’altro  Stato contraente di una stabile organizzazione secondo l’articolo 5 della presente  Convenzione, o un caso relativo alla ripartizione degli utili tra questa impresa e la  sua stabile organizzazione situata nell’altro Stato contraente, e le autorità competenti  non hanno raggiunto un accordo per risolvere il caso, in virtù del paragrafo 2, entro i  tre anni che seguono la notificazione del caso all’autorità competente di uno degli  Stati contraenti, qualsiasi questione irrisolta relativa a questo caso può essere sotto- posta ad arbitrato se l’impresa lo richiede. Tuttavia, le questioni irrisolte non sono  sottoposte ad arbitrato se una persona direttamente interessata da questo caso ha il  diritto, secondo la legislazione interna di uno degli Stati contraenti, di ottenere una  decisione giurisdizionale di questo Stato contraente sulle stesse questioni o se questa  decisione giurisdizionale è già stata emessa. Il lodo arbitrale vincola i due Stati  contraenti e deve essere applicato a prescindere dai termini esistenti nella legisla- zione interna di questi Stati. Le autorità competenti degli Stati contraenti discipli- nano di comune accordo le modalità di applicazione del presente paragrafo.       45 Nuovo testo giusta l’art. 18 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF il   12 mar. 1998 e in vigore dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).   46 Introdotto dall’art. 6 dell’Acc. agg. del 27 ago. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010 e  in vigore dal 4 nov. 2010 (RU 2010 5683 5681; FF 2009 1323, 2010 1371).     Doppia imposizione   22   0.672.934.91   Art. 2847  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione delle disposizioni della presente Convenzione  oppure per l’applicazione o l’esecuzione della legislazione interna relativa alle  imposte di ogni genere o denominazione riscosse per conto degli Stati contraenti,  delle loro suddivisioni politiche o enti locali nella misura in cui l’imposizione previ- sta da detta legislazione non sia contraria alla Convenzione. Lo scambio di informa- zioni non è limitato dagli articoli 1 e 2.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  interna di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone e autorità (compresi i  tribunali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della  riscossione delle imposte di cui al paragrafo 1, della messa in esecuzione e del  perseguimento penale relativi a tali imposte oppure della decisione di ricorrere a  rimedi giuridici relativi a tali imposte, o per il controllo di quanto precede. Queste  persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per questi fini.  Possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una deci- sione giudiziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può  utilizzare le informazioni ricevute ad altri fini, se tali informazioni possono essere  impiegate per tali altri fini secondo la legislazione di entrambi gli Stati e le autorità  competenti dello Stato richiesto ne hanno approvato l’impiego.   3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) di fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua le- gislazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chiede informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni pre- viste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di comu- nicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto che  queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione fiscale  nazionale.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni       47 Nuovo testo giusta l’art. 7 dell’Acc. agg. del 27 ago. 2009, approvato dall’AF il   18 giu. 2010 e in vigore dal 4 nov. 2010 (RU 2010 5683 5681; FF 2009 1323, 2010 1371).     Evitare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e sulla   sostanza nonché prevenire la frode e l’evasione fiscale. Conv. con la Francia   23   0.672.934.91   unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario o perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. Nonostante le disposi- zioni del paragrafo 3 o le disposizioni contrarie del diritto interno, le autorità fiscali  dello Stato richiesto sono autorizzate a divulgare le informazioni menzionate in  questo paragrafo.   Art. 28bis 48  1.  Gli Stati contraenti si prestano mutua assistenza per la notificazione di atti e  documenti relativi alla riscossione delle imposte considerate nella presente Conven- zione, nonché:   a) per quanto riguarda la Francia:  – l’IVA,  – le tasse di registro,  – l’imposta sul valore venale degli immobili posseduti da persone giuri-  diche,  – la tassa professionale,  – la tassa d’abitazione,  – e le imposte fondiarie;   b) per quanto riguarda la Svizzera:  – l’IVA,  – le tasse di registro,  – le imposte fondiarie,  – e le imposte sulle successioni e sulle donazioni.   2.  Uno Stato può procedere direttamente per posta alla notificazione di un docu- mento a una persona che si trova sul territorio dell’altro Stato. Le notificazioni sono  recapitate per raccomandata con ricevuta di ritorno. Il destinatario è considerato  informato della notificazione alla data di recapito del plico.   3.  In caso di urgenza o di insuccesso della procedura prevista al paragrafo 2, lo  Stato richiesto procede alla notificazione, su domanda dello Stato richiedente, nelle  forme previste dalla sua legislazione interna per la notificazione di atti o documenti  di natura identica o analoga. Se la Svizzera è lo Stato richiesto, la notificazione può  inoltre essere effettuata dall’Amministrazione federale delle contribuzioni.   4.  I crediti notificati nella lingua ufficiale o in una delle lingue ufficiali dello Stato  richiedente valgono come informazione del debitore.   5.  Le autorità competenti degli Stati disciplinano di comune accordo le modalità di  applicazione del presente articolo.       48 Introdotto dall’art. 8 dell’Acc. agg. del 27 ago. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010 e  in vigore dal 4 nov. 2010 (RU 2010 5683 5681; FF 2009 1323, 2010 1371). Vedi anche  l’art. 11 par. 4 dell’Acc. agg. del 27 ago. 2009 alla fine del presente testo.     Doppia imposizione   24   0.672.934.91   Art. 29  1.  Le disposizioni della presente convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui fruiscono i funzionari diplomatici e consolari in virtù di norme generali del  diritto internazionale o di disposizioni di accordi particolari.   2.  Il diritto d’imposizione è riservato allo Stato accreditante nella misura in cui, a  cagione di privilegi fiscali di cui fruiscono i funzionari diplomatici e consolari, in  virtù di norme generali del diritto internazionale o di disposizioni di accordi inter- nazionali particolari, il reddito o la sostanza non sono imponibili nello Stato presso il  quale i funzionari di cui trattasi sono accreditati.   3.  Ai fini della convenzione, i membri di una rappresentanza diplomatica o conso- lare di uno Stato contraente accreditata presso l’altro Stato contraente o presso uno  Stato terzo, e che hanno la cittadinanza dello Stato accreditante, sono considerati  residenti dello Stato accreditante qualora vi siano assoggettati ai medesimi obblighi,  quanto alle imposte sul reddito e sulla sostanza, dei residenti di detto Stato.   4.  La convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali o ai loro organi  o funzionari, nè ai membri di una rappresentanza diplomatica o consolare di uno  Stato terzo che si trovano bensì sul territorio di uno Stato contraente, ma non sono  trattati come residenti nell’uno o nell’altro Stato contraente, quanto alle imposte sul  reddito e sulla sostanza.   Art. 30  1.  La presente convenzione può essere estesa, integralmente o con le modificazioni  necessarie, ai Territori d’Oltremare della Repubblica Francese che riscuotono impo- ste di natura analoga a quelle cui si applica la presente convenzione. Tale estensione  ha effetto a partire dalla data e con le modificazioni e alle condizioni, comprese le  condizioni relative alla cessazione dell’applicazione, che saranno fissate di comune  accordo fra gli Stati contraenti con scambio di note diplomatiche o secondo ogni  altra procedura conforme alle relative disposizioni costituzionali.   2.  Salvo diversa intesa fra i due Stati contraenti, quando la convenzione sia denun- ciata da uno dei due ai termini dell’articolo 33, in appresso, essa cesserà di avere  applicazione, alle condizioni previste in detto articolo, in ogni territorio o parte di  territorio cui essa è stata estesa conformemente al presente articolo.   Art. 31  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliscono le modalità d’applica- zione della presente convenzione. Esse si accorderanno, in particolare quanto alla  procedura di sgravio prevista agli articoli da 11 a 14.   2.49  Per ottenere in uno Stato contraente i vantaggi previsti dalla presente Conven- zione i residenti dell’altro Stato contraente devono, a meno che le autorità compe- tenti non dispongano diversamente, presentare un certificato di residenza che indichi       49 Introdotto dall’art. 19 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF il 12 mar. 1998 e  in vigore dal 1° ago. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925).     Evitare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e sulla   sostanza nonché prevenire la frode e l’evasione fiscale. Conv. con la Francia   25   0.672.934.91   segnatamente la natura come pure l’ammontare o il valore dei redditi o della sostan- za in oggetto e contenga la certificazione dei servizi fiscali di detto altro Stato.   Art. 32  1.  La presente convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratificazione saranno  scambiati a Berna non appena possibile.   2.  Essa entrerà in vigore dopo lo scambio degli strumenti di ratificazione e le sue  disposizioni saranno applicabili per la prima volta:   a) alle imposte riscosse mediante ritenuta alla fonte su i dividendi, gli interessi  e i diritti di licenza pagabili dopo il 31 dicembre 1966;   b) alle altre imposte francesi accertate per l’anno 1967;   c) alle altre imposte svizzere riscosse per l’anno 1967.   3.  È abrogata la convenzione conchiusa a Parigi il 31 dicembre 195350 tra la Confe- derazione Svizzera e la Repubblica Francese, intesa ad evitare i casi di doppia impo- sizione in materia di imposte sul reddito e sulla sostanza; essa cessa di avere effetto  per le imposte alle quali si applica la presente convenzione in conformità del para- grafo 2. Tuttavia, le disposizioni della convenzione precitata restano in vigore, nella  misura in cui vi sia fatto riferimento, per l’applicazione della convenzione conchiusa  a Parigi il 31 dicembre 195351 tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Fran- cese, intesa ad evitare i casi di doppia imposizione in materia d’imposte sulle suc- cessioni.   Art. 33  La presente convenzione resta in vigore sino a quando non sarà denunciata da uno  degli Stati contraenti. Ciascun Stato contraente può denunciare la convenzione per  via diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno  civile. In tal caso la convenzione si applicherà per l’ultima volta:   a) alle imposte riscosse mediante ritenuta alla fonte sui dividendi, gli interessi e  i diritti di licenza, pagabili prima che termini l’anno per la fine del quale la  denuncia è stata notificata;   b) alle altre imposte francesi accertate per l’anno per la fine del quale la denun- cia è stata notificata;   c) alle altre imposte svizzere riscosse per l’anno per la fine del quale la denun- cia è stata notificata.       50 RU 1955 119. Per le disposizioni ancora in vigore vedi RS 0.672.934.92 in fine.  51 RS 0.672.934.92     Doppia imposizione   26   0.672.934.91   In fede di che, i plenipotenziari dei due Stati hanno firmato la presente convenzione  e vi hanno apposto i loro sigilli.   Fatto a Parigi, il 9 settembre 1966, in due esemplari.   Per la   Confederazione Svizzera:   Claude Caillat   Per il Presidente   della Repubblica Francese:   Gilbert de Chambrun     Evitare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e sulla   sostanza nonché prevenire la frode e l’evasione fiscale. Conv. con la Francia   27   0.672.934.91   Protocollo addizionale52  All’atto della firma della convenzione conchiusa in data odierna tra la Confedera- zione Svizzera e la Repubblica Francese, intesa ad evitare la doppia imposizione nel  campo delle imposte sul reddito e sulla sostanza, i plenipotenziari sottoscritti hanno  convenuto le disposizioni complementari seguenti, che sono parte integrante della  convenzione:   I.  Per quanto concerne l’articolo 4 della Convenzione, con riserva d’accordo fra le  autorità competenti degli Stati contraenti, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa parimenti gli organismi senza scopo di lucro costituiti e stabiliti in  detto Stato, anche se in esso sono esentati dall’imposta, che esercitano la loro attività  in ambito scientifico, sportivo, artistico, culturale, educativo o caritativo, a con- dizione che la legislazione di detto Stato limiti il godimento e la disponibilità dei  beni di questi organismi, sia durante la loro esistenza sia all’atto del loro sciogli- mento o della loro liquidazione, alla realizzazione dell’oggetto che giustifica la loro  esenzione dall’imposta.   II. a) Resta inteso che l’espressione «beni immobili» definita nel paragrafo 2  dell’articolo 6 della Convenzione comprende le opzioni, le promesse di ven- dita e gli altri diritti analoghi relativi a questi beni.   b) Per quanto concerne il secondo comma del paragrafo 2 dell’articolo 6, resta  inteso che l’espressione «godimento esclusivo» include il godimento dei be- ni immobili durante uno o più periodi di durata limitata nel corso dell’anno  fiscale considerato e il godimento dei beni immobili nel quadro di una indi- visione o di una comproprietà.   III.  Le disposizioni del paragrafo 8 dell’articolo 7 e del paragrafo 4 dell’articolo 24  della Convenzione si applicano parimenti alle altre società o a unioni assoggettate  dalla legislazione interna francese ad un regime fiscale analogo a quello delle società  di persone.    IV.  Per quanto concerne l’articolo 11 della Convenzione, le autorità competenti  degli Stati contraenti possono accordarsi per applicare, alle condizioni e nei limiti  che esse fissano in comune, le disposizioni del paragrafo 3 a, ai beneficiari effettivi  che non soddisfano le condizioni fissate nel paragrafo 3 c i).    V.   Nonostante le disposizioni dell’articolo 1 della Convenzione, i fondi di pensio- ne, casse pensioni o istituzioni di previdenza beneficiano dei vantaggi previsti alla  lettera a) del paragrafo 2 dell’articolo 11 e agli articoli 12 e 13 della Convenzione, a  condizione che alla fine del precedente anno fiscale oltre il 50 per cento dei loro  beneficiari, membri o partecipanti siano persone fisiche residenti in uno degli Stati  contraenti. L’espressione fondi di pensione, cassa pensione o istituzione di previ- denza designa qualsiasi persona:       52 Aggiornato dall’art. 20 dell’Acc. agg. del 22 lug. 1997, approvato dall’AF il   12 mar. 1998 (RU 2000 1936 1935; FF 1997 IV 925), dagli art. 9 e 10 dell’Acc. agg. del   27 ago. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010 (RU 2010 5683 5681; FF 2009 1323,  2010 1371) e dall’art. 1 dell’Acc. del 25 giu. 2014, approvato dall’AF il 23 dic. 2011, in  vigore con scambio di note il 30 mar. 2016 (RU 2016 1195 1193; FF 2011 3419).     Doppia imposizione   28   0.672.934.91   a) costituita e riconosciuta in quanto tale in virtù della legislazione di uno Stato  contraente;   b) che esercita principalmente un’attività con lo scopo di amministrare o ver- sare pensioni, prestazioni di pensioni o altre rimunerazioni analoghe, o per  generare redditi a favore di queste persone; e    c) esonerata dall’imposta in questo Stato contraente per quanto riguarda i red- diti provenienti da attività di cui alla lettera b.   VI.a) Resta inteso che l’espressione «ammontare dell’imposta francese corrispon- dente a questi redditi» di cui al paragrafo 1 dell’articolo 25 A della Conven- zione designa:  i) quando l’imposta dovuta in relazione a questi redditi è calcolata appli-  cando un’aliquota proporzionale, il prodotto dell’ammontare dei redditi  netti considerati in base all’aliquota che viene loro effettivamente ap- plicata;   ii) quando l’imposta dovuta in relazione a questi redditi è calcolata appli- cando una tabella progressiva, il prodotto dell’ammontare dei redditi  netti considerati in base all’aliquota che risulta dal rapporto fra l’im- posta effettivamente dovuta in relazione al reddito netto globale secon- do la legislazione francese e l’ammontare di questo reddito netto globa- le.    Questa interpretazione si applica per analogia all’espressione «ammontare  dell’imposta francese corrispondente a questa sostanza» di cui al para- grafo 2.   b) Resta inteso che l’espressione «ammontare dell’imposta pagata in Svizzera»  di cui ai paragrafi 1 e 2 dell’articolo 25 A della Convenzione designa l’am- montare dell’imposta svizzera effettivamente sopportata a titolo definitivo in  relazione ai redditi o agli elementi della sostanza considerati, conforme- mente alle disposizioni della Convenzione, da parte del residente di Francia  che beneficia di questi redditi o che possiede questi elementi della sostanza.   VII.  Per quanto concerne l’applicazione delle disposizioni del paragrafo 1 dell’ar- ticolo 26 della Convenzione, resta inteso che una persona fisica o giuridica, società  di persone o associazione residente di uno Stato contraente non si trova nella stessa  situazione di una persona fisica o giuridica, società di persone o associazione non  residente di detto Stato, anche se, trattandosi di persone giuridiche, società di per- sone o associazioni, questi enti sono considerati, in applicazione del paragrafo 2  dello stesso articolo, come cittadini dello Stato contraente di cui sono residenti.   VIII.  Le disposizioni dell’articolo 26 della Convenzione non limitano per nulla il  diritto delle persone giuridiche cittadine e residenti di Svizzera di beneficiare delle  disposizioni del numero 3 dell’articolo 990 E del Codice generale tributario francese  che permettono a dette persone di esonerarsi, a certe condizioni, dall’imposta sul  valore venale degli immobili che esse possiedono in Francia. Quando queste persone  chiedono di beneficiare di queste disposizioni, le autorità competenti possono, in  caso di dubbio, scambiarsi informazioni per l’applicazione di questa imposta, con-    Evitare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e sulla   sostanza nonché prevenire la frode e l’evasione fiscale. Conv. con la Francia   29   0.672.934.91   formemente alle disposizioni del secondo e terzo periodo del paragrafo 1 dell’ar- ticolo 28 della Convenzione e alle disposizioni del paragrafo 2 dello stesso articolo.   IX.  Le disposizioni della Convenzione non impediscono per nulla alla Francia di  applicare le disposizioni dell’articolo 212 del suo Codice generale tributario nella  misura in cui questa applicazione sia compatibile con i principi dell’articolo 9 della  Convenzione.   X.  Resta inteso che i residenti di uno Stato contraente che hanno una o più abita- zioni sul territorio dell’altro Stato non possono essere assoggettati in quest’ultimo  Stato a un’imposta sul reddito determinata globalmente secondo il valore locativo  della o delle abitazioni.   XI.  In caso di scambi di informazioni effettuati sulla base dell’articolo 28 della  Convenzione, l’autorità competente dello Stato contraente richiedente formula le sue  richieste di informazioni dopo aver esaurito le fonti abituali di informazioni previste  nella sua procedura fiscale interna.   Il riferimento alle informazioni «verosimilmente rilevanti» ha lo scopo di garantire  uno scambio di informazioni in materia fiscale il più ampio possibile, senza che sia  tuttavia consentita la ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing  expedition») o la richiesta di informazioni verosimilmente poco rilevanti per il  chiarimento degli affari fiscali di un determinato contribuente.   La competente autorità richiedente fornisce le seguenti informazioni all’autorità  competente dello Stato richiesto:   a) l’identità della persona oggetto del controllo o dell’inchiesta, informazione  che può risultare dall’indicazione del nome di questa persona o da qualsiasi  altro elemento che ne permetta l’identificazione;   b) il periodo oggetto della domanda;   c) una descrizione delle informazioni ricercate, in particolare la loro natura e la  forma in cui lo Stato richiedente desidera ricevere le informazioni dallo Sta- to richiesto;   d) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste;   e) nella misura in cui sono noti, il nome e l’indirizzo delle persone per le quali  vi è motivo di ritenere che siano in possesso delle informazioni richieste.  L’autorità competente dello Stato richiedente che, nel quadro di una  domanda di informazioni di natura bancaria, conosce il nome della banca  che gestisce il conto della persona oggetto del controllo o dell’inchiesta deve  comunicarlo all’autorità competente dello Stato richiesto.   Resta inteso che le lettere a)–e) di cui sopra devono essere interpretate in modo da  non ostacolare uno scambio effettivo di informazioni per l’applicazione dell’arti- colo 28 della presente Convenzione.   Le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contribuente si applicano  nello Stato richiesto, senza tuttavia ostacolare o ritardare indebitamente gli scambi  effettivi di informazioni.     Doppia imposizione   30   0.672.934.91   Resta inteso che, sulla base dell’articolo 28 della Convenzione, gli Stati contraenti  non sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni spontaneo o automatico.   Fatto a Parigi, il 9 settembre 1966, in due esemplari.   Per la   Confederazione Svizzera:   Claude Caillat   Per il Presidente   della Repubblica Francese:   Gilbert de Chambrun     Evitare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e sulla   sostanza nonché prevenire la frode e l’evasione fiscale. Conv. con la Francia   31   0.672.934.91   Articolo 21 paragrafo 2 dell’Accordo aggiuntivo del 22 luglio 199753  2. Le disposizioni dell’Accordo aggiuntivo si applicheranno:   a) per quanto concerne le imposte riscosse mediante ritenuta alla fonte, agli  ammontari imponibili a decorrere dalla data d’entrata in vigore dell’Accordo  aggiuntivo;    b) per quanto concerne le imposte sui redditi che non sono riscosse mediante  ritenuta alla fonte, ai redditi afferenti, secondo i casi, ad ogni anno civile o a  ogni esercizio in corso alla data d’entrata in vigore dell’Accordo aggiuntivo  o che inizia dopo questa data;   c) per quanto concerne le altre imposte, alle imposizioni il cui fatto generatore  interverrà a decorrere dalla data d’entrata in vigore dell’Accordo aggiuntivo,  e parimenti, per quanto concerne la tassa professionale considerata nel para- grafo 5 dell’articolo 8 della Convenzione, alle imposizioni non ancora soddi- sfatte per le quali alla stessa data è in corso una controversia.   Articolo 11 paragrafi 2–4 dell’Accordo aggiuntivo del 27 agosto 200954  2.  Le disposizioni dell’Accordo aggiuntivo si applicano, per quanto concerne le  imposte sul reddito, ai redditi afferenti, secondo i casi, ad ogni anno civile o a ogni  esercizio che inizia dopo l’anno civile nel corso del quale l’Accordo aggiuntivo è  entrato in vigore.    3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, il presente Accordo aggiuntivo è  applicabile alle domande di scambio di informazioni concernenti qualsiasi anno  civile o esercizio a partire dal 1° gennaio dell’anno immediatamente successivo alla  data della firma del presente Accordo aggiuntivo.   4.  L’articolo 28bis è applicabile a ogni credito non prescritto, secondo la legislazione  interna dello Stato richiedente, alla data di entrata in vigore del presente Accordo  aggiuntivo.   Articolo 2 paragrafi 2 e 3 dell’Accordo del 25 giugno 201455  2.  Il presente Accordo è applicabile alle domande di scambio di informazioni con- cernenti qualsiasi anno civile o esercizio a partire dal 1° gennaio 2010.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, il paragrafo 1 dell’articolo 1 del  presente Accordo è applicabile alle domande di scambio di informazioni relative a  fatti avvenuti a partire dal 1° febbraio 2013.       53 RU 2000 1936; FF 1997 IV 925  54 RU 2010 5683; FF 2009 1323, 2010 1371  55 RU 2016 1195 1193; FF 2011 3419     Doppia imposizione   32   0.672.934.91