SR 0.672.932.15   1   Übersetzung   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und der Arabischen Republik Ägypten zur Vermeidung   der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   Abgeschlossen am 20. Mai 1987   Von der Bundesversammlung genehmigt am 17. März 19881   Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 14. Juli 1988   In Kraft getreten am 14. Juli 1988    (Stand am 14. Juli 1988)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Arabischen Republik Ägypten,  vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen abzuschliessen,   haben folgendes vereinbart:   Abschnitt I  Geltungsbereich des Abkommens   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2  Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen gelten alle Steuern, die vom Gesamteinkommen  oder von Teilen des Einkommens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom  Gewinn aus der Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens sowie  der Lohnsummensteuern.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere   a) in der Arabischen Republik Ägypten:  (i) die Einkommenssteuer von unbeweglichem Vermögen (einschliesslich   der Steuern von Grundstücken und von Gebäuden);  (ii) die Einkommenssteuern von beweglichem Kapitalvermögen;        AS 1988 1307; BBl 1987 III 61  1 AS 1988 1306   0.672.932.15    Doppelbesteuerung   2   0.672.932.15   (iii) die Steuern von Erträgen aus Handel und Industrie;  (iv) die Steuern von Löhnen, Entschädigungen und Renten;  (iv) die Steuern von Löhnen, Entschädigungen und Renten;  (v) die Steuern von Einkommen aus freien Berufen und allen andern nicht   kaufmännischen Berufen;  (vi) die allgemeine Einkommenssteuer;  (vii) die Körperschaftssteuer;  (viii) zusätzliche Steuern, die als Zuschläge von den obenerwähnten oder   anderen Steuern erhoben werden   (im folgenden als ägyptische Steuer bezeichnet);   b) in der Schweiz:   die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern vom Einkom- men (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermögensertrag, Geschäfts- ertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte)   (im folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wichtigen  Änderungen mit.   5.  Das Abkommen gilt nicht für die an der Quelle erhobenen Steuern auf Lotterie- gewinnen.   Abschnitt II  Begriffsbestimmungen   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,    a) (i) bedeutet der Ausdruck «Ägypten» die Arabische Republik Ägypten,  und wenn im geographischen Sinne verwendet, schliesst der Ausdruck  «Ägypten»  (A) die dazugehörenden Hoheitsgewässer ein und  (B) den der Küste angrenzenden Teil des Meeresgrundes und des Mee-  resuntergrundes, der über die Hoheitsgewässer hinaus reicht und  über den Ägypten in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht Ho- heitsrechte hinsichtlich der Erforschung und Ausbeutung von Bo- denschätzen zustehen, aber nur insoweit, als die Person, das Ver- mögen oder die Tätigkeit, auf die das Abkommen Anwendung  finden soll, mit dieser Erforschung oder Ausbeutung in Zusam- menhang steht;   (ii) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossen- schaft;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen. Abk. mit Ägypten   3   0.672.932.15   b) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, Ägypten oder die Schweiz;   c) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   d) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   e) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird,   f) bedeutet der Ausdruck «Steuer», je nachdem, die schweizerische oder die  ägyptische Steuer;   g) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Schiff2 oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatsächli- cher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das  Schiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen  Vertragsstaat betrieben;   h) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in Ägypten den Finanzminister oder seinen bevollmächtigten Vertreter;  (ii) in der Schweiz den Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung o-  der seinen bevollmächtigten Vertreter;   i) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehörige»:  (i) natürliche Personen, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats   besitzen;  (ii) juristische Personen, Personengesellschaften und andere Vereinigun-  gen, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet  worden sind.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zu- kommt, für die das Abkommen gilt.   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist.       2 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass  vorgenommen.     Doppelbesteuerung   4   0.672.932.15   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt folgendes:   a) die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren per- sönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensin- teressen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren  gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöri- ger sie ist;   d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen  Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;   b) eine Zweigniederlassung;   c) Verkaufsräume;   d) eine Geschäftsstelle;   e) eine Fabrikationsstätte;   f) eine Werkstätte;   g) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen und   h) einen landwirtschaftlichen Betrieb oder eine Plantage.   3.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst ebenfalls eine Bauausführung oder Mon- tage, sofern ihre Dauer sechs Monate überschreitet.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen. Abk. mit Ägypten   5   0.672.932.15   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen andere Tätigkeiten auszuüben, die vorberei- tender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a bis e genannten Tätigkeiten  auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit  der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- keit darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 7 – in einem Vertragsstaat für ein Unternehmen des anderen Vertragsstaats  tätig, so wird dieses Unternehmen so behandelt, als habe es eine Betriebsstätte im  erstgenannten Vertragsstaat in bezug auf jede Tätigkeit, die diese Person für das  Unternehmen ausübt, sofern die Person die Vollmacht hat und diese in diesem Staat  gewöhnlich auch ausübt, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, es  sei denn, diese Tätigkeiten beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkei- ten, die, würden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrich- tung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ungeachtet der vorangehenden Bestimmungen dieses Artikels hat eine Versiche- rungsgesellschaft eines Vertragsstaats mit Ausnahme des Rückversicherungsge- schäfts im anderen Vertragsstaat dann eine Betriebsstätte, wenn sie auf dem Gebiet  dieses anderen Staates Prämien einkassiert oder dort sich befindliche Risiken durch  eine Person versichern lässt, die kein unabhängiger Vertreter im Sinne von Absatz 7  ist.   7.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln. Wird indessen  die Tätigkeit des Vertreters ganz oder überwiegend für dieses Unternehmen er- bracht, gilt er nicht als unabhängiger Vertreter im Sinne dieses Absatzes.   8.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf     Doppelbesteuerung   6   0.672.932.15   andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Abschnitt III  Besteuerung des Einkommens   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaates zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbewegli- chem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Untenehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen. Abk. mit Ägypten   7   0.672.932.15   allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   5.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass  ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Schifffahrt3 und Luftfahrt  1.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen  Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   2.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  Schifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in  dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden ist,  in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das Schiff betreibt.   3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist, oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanzi- ellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die       3 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass  vorgenommen.     Doppelbesteuerung   8   0.672.932.15   von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren  würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet – und entsprechend besteuert – mit denen ein Unternehmen  des anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich  bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten  Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten  Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen miteinan- der vereinbaren würden, so können sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaa- ten zur Herbeiführung einer Einigung über die Berichtigung der Gewinne in den  beiden Vertragsstaaten konsultieren.   3.  Ein Vertragsstaat soll die Gewinne eines Unternehmens in den in Absatz 1 ge- nannten Fällen nicht mehr berichtigen, wenn die in seinem internen Recht vor- gesehenen Fristen abgelaufen sind, und keinesfalls wenn seit dem Ende des Jahres,  in dem ein Unternehmen dieses Staates die Gewinne, die Gegenstand einer solchen  Berichtigung wären, erzielt hätte, mehr als fünf Jahre verflossen sind. Dieser Absatz  ist in Fällen von Betrug oder vorsätzlicher Unterlassung nicht anzuwenden.   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in Ägypten ansässige Gesellschaft an eine in der Schweiz  ansässige Person zahlt, können, sofern diese Person der Nutzungsberechtigte dieser  Dividenden ist, nur in der Schweiz besteuert werden.   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in bezug auf die Kör- perschaftssteuer, die in Ägypten von den Gewinnen erhoben wird, aus denen die  Dividenden gezahlt werden.   2.  Dividenden, die eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft an eine in Ägypten  ansässige Person zahlt, können in Ägypten gemäss ägyptischem Steuerrecht besteu- ert werden. Diese Dividenden können jedoch auch in der Schweiz gemäss schweize- rischem Recht besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfänger der  Dividenden der Nutzungsberechtigte ist, nicht übersteigen:   a) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungs- berechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die  unmittelbar über mindestens 25 vom Hundert des Kapitals der die Dividen- den zahlenden Gesellschaft verfügt;   b) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in bezug auf die Ein- kommenssteuer, die von den Gewinnen erhoben wird, aus denen die Dividenden  gezahlt werden.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder ande- ren Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen. Abk. mit Ägypten   9   0.672.932.15   sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Recht des  Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus  Aktien steuerlich gleichgestellt sind.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gele- gene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste  Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der  Empfänger der Zinsen der Nutzungsberechtigte ist, 15 vom Hundert des Brutto- betrags der Zinsen nicht übersteigen.   3.  Ungeachtet der Bestimmungen des Absatzes 2 können Zinsen, die aus einem  Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person, die  der Nutzungsberechtigte ist, gezahlt werden, nur in diesem anderen Staat besteuert  werden, wenn die Zinszahlung   a) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kaufmännischer oder  wissenschaftlicher Ausrüstungen auf Kredit steht;   b) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren durch ein Unternehmen an  ein anderes Unternehmen auf Kredit steht, oder   c) für ein von einer Bank gewährtes Darlehen jeder Art geleistet wird.   4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstü- cken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.     Doppelbesteuerung   10   0.672.932.15   5.  Die Absätze 1, 2, 3 und 4 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertrags- staat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen  stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder  eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die  Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte  oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel  14 anzuwenden.   6.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körper- schaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht,  in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die  Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der  festen Einrichtung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die  Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt.   7.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, den Betrag, den Schuld- ner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird  dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie  stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber,  wenn der Empfänger der Lizenzgebühren der Nutzungsberechtigte ist, 12,5 vom  Hundert des Bruttobetrags der Lizenzgebühren nicht übersteigen.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematographischer Filme oder Filme und Tonbänder, die für die  Übertragung durch Radio und Fernsehen benutzt werden, von Patenten, Marken,  Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die  Benutzung oder das Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wis- senschaftlicher Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer  oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebüh- ren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte  oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen. Abk. mit Ägypten   11   0.672.932.15   die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tat- sächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen  Körperschaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuld- ner der Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansäs- sig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrich- tung, für die die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren eingegangen  worden ist, und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebüh- ren, so gelten die Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebs- stätte oder die feste Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen  Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh- men) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat  besteuert werden.   3.  Gewinne aus der Veräusserung von Schiffen oder Luftfahrzeugen, die im interna- tionalen Verkehr betrieben werden, und von beweglichem Vermögen, das dem  Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.   4.  Gewinne aus der Veräusserung von Aktien einer Gesellschaft, deren Vermögen  direkt oder indirekt hauptsächlich aus in einem Vertragsstaat gelegenem unbeweg- lichem Vermögen besteht, können in diesem Staat besteuert werden.   5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2, 3 und 4 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusse- rer ansässig ist.     Doppelbesteuerung   12   0.672.932.15   Art. 14 Selbständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, die folgenden Verhältnisse liegen vor; diesfalls kön- nen diese Einkünfte auch im anderen Vertragsstaat besteuert werden:   a) wenn ihr im anderen Vertragsstaat für die Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhn- lich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht; in diesem Fall können nur  diejenigen Einkünfte besteuert werden, die dieser festen Einrichtung zuge- rechnet werden können;   b) wenn ihre durchschnittliche Aufenthaltsdauer im anderen Vertragsstaat im  betreffenden Steuerjahr 120 Tage überschreitet; in diesem Fall können nur  diejenigen Einkünfte besteuert werden, die auf die Tätigkeit im anderen  Staat entfallen.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18, und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im andern Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  während des betreffenden Steuerjahres aufhält und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütungen  für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges, das im  internationalen Verkehr betrieben wird, ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat besteu- ert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unterneh- mens befindet.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf-    Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen. Abk. mit Ägypten   13   0.672.932.15   sichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat  ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel  7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sport- ler seine Tätigkeit ausübt.   Art. 18 Ruhegehälter und Renten  1.  Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Ver- gütungen sowie Renten, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für  frühere unselbständige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   2.  Unter dem Ausdruck «Renten» ist eine bestimmte, periodisch an festen Terminen  auf Lebenszeit oder während einer bestimmten oder bestimmbaren Anzahl von  Jahren als Gegenleistung für eine angemessene und volle Vergütung in Geld oder  Geldeswert zahlbare Summe zu verstehen.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder   einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften an ei- ne natürliche Person für die diesem Staat oder der politischen Unterabteilung  oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in  diesem Staat besteuert werden;   b) diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natürli- che Person in diesem Staat ansässig ist und  (i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist, oder  (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.   2. a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem  Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errichte- ten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der  politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste ge- zahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden;     Doppelbesteuerung   14   0.672.932.15   b) diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und ein  Staatsangehöriger dieses Staates ist.   3.  Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang  mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erbracht werden, sind die Artikel  15,16 und 18 anzuwenden.   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat  ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Ver- tragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Abschnitt IV  Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   Art. 21 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  Bezieht eine in Ägypten ansässige Person Einkünfte aus der Schweiz und können  diese Einkünfte nach diesem Abkommen in der Schweiz besteuert werden, so rech- net Ägypten auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag  an, der der in der Schweiz gezahlten Steuer entspricht. Der anzurechnende Betrag  darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten Steuer nicht übersteigen,  der auf die aus der Schweiz stammenden Einkünfte entfällt.   2.  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte und können diese Ein- künfte nach diesem Abkommen in Ägypten besteuert werden, so nimmt die  Schweiz, vorbehaltlich der Absätze 3, 4 und 5 diese Einkünfte von der Besteuerung  aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen dieser  ansässigen Person den Steuersatz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betref- fenden Einkünfte nicht von der Besteuerung ausgenommen wären; diese Befreiung  wird in bezug auf Gewinne gemäss Artikel 13 Absatz 4 nur gewährt, wenn die  Besteuerung dieser Gewinne in Ägypten nachgewiesen wird.   3.  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Zinsen, die nach Artikel 11 in  Ägypten besteuert werden können, so gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person  auf Antrag eine Entlastung. Die Entlastung besteht:   a) in der Anrechnung der nach Artikel 11 in Ägypten erhobenen Steuer auf die  vom Einkommen dieser ansässigen Person geschuldete schweizerische Steu- er; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung  ermittelten schweizerischen Steuer nicht übersteigen, der auf die Einkünfte  entfällt, die in Ägypten besteuert werden können; oder     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen. Abk. mit Ägypten   15   0.672.932.15   b) in einer pauschalen nach festgelegten Normen ermittelten Ermässigung der  schweizerischen Steuer, die den Grundsätzen der in Buchstabe a erwähnten  Entlastung Rechnung trägt;   c) in einer teilweisen Befreiung der Zinsen von der schweizerischen Steuer,  mindestens aber im Abzug der in Ägypten erhobenen Steuer vom Brutto- betrag der Zinsen.   Die Schweiz wird gemäss den schweizerischen Vorschriften über die Durchführung  von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteu- erung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren ordnen.   4.  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Lizenzgebühren, die nach Arti- kel 12 in Ägypten besteuert werden können, so gewährt die Schweiz dieser ansässi- gen Person auf Antrag eine Entlastung, die besteht aus   a) einem Abzug von 2,5 vom Hundert des Bruttobetrages dieser Lizenzgebüh- ren und   b) einer Anrechnung von 10 vom Hundert des Bruttobetrages der Lizenzgebüh- ren an die schweizerische Steuer vom Einkommen, wobei sich diese Steuer  unter Berücksichtigung der nach Buchstabe a gewährten Entlastung berech- net; die Anrechnung bestimmt sich im übrigen nach den allgemeinen  Grundsätzen des Absatzes 3.   5.  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Zinsen oder Lizenzgebühren, die  aufgrund des ägyptischen Gesetzes Nr. 43 von 1974, das durch das Gesetz Nr. 32  von 1977 abgeändert wurde, oder eines anderen ähnlichen Gesetzes von den ägypti- schen Steuern befreit oder zu einem tieferen als in Artikel 11 Absatz 2 beziehungs- weise Artikel 12 Absatz 2 vorgesehenen Satz besteuert wurden, gewährt die Schweiz  dieser ansässigen Person auf Antrag eine Entlastung im Betrage von 10 vom Hun- dert des Bruttobetrages der Zinsen oder Lizenzgebühren. Absatz 3 dieses Artikels ist  entsprechend anzuwenden.   Abschnitt V  Besondere Bestimmungen   Art. 22 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausü- ben.     Doppelbesteuerung   16   0.672.932.15   3.  Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen Vertragsstaat, den  im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen  und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der Familienlasten zu  gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten  Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  In diesem Artikel bedeutet der Ausdruck «Besteuerung» die Steuern, die unter  das Abkommen fallen.   Art. 23 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständi- gen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von  Artikel 22 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter- breiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren  nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem  Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens ent- stehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam  darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die  im Abkommen nicht behandelt sind.   4.  Ein Vertragsstaat soll die Steuerbemessungsgrundlage einer in einem der beiden  Vertragsstaaten ansässigen Person nicht durch Einbezug von Einkünften erhöhen,  die bereits im anderen Vertragsstaat besteuert worden sind, wenn die in seinem  internen Recht vorgesehenen Fristen abgelaufen sind und keinesfalls wenn seit dem  Ende der Steuerperiode, in der die betreffenden Einkünfte erzielt worden sind, mehr  als fünf Jahre verflossen sind. Dieser Absatz ist in Fällen von Betrug oder vorsätz- licher Unterlassung nicht anzuwenden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen. Abk. mit Ägypten   17   0.672.932.15   Art. 24 Diplomaten und Konsularbeamte  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomati- schen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts  oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt für die Zwecke dieses Abkommens eine natürliche  Person, die Mitglied einer diplomatischen Mission, einer konsularischen Vertretung  oder einer ständigen Vertretung eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertrags- staat oder in einem dritten Staat gelegen ist, als im Entsendestaat ansässig, wenn sie   a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen aus- serhalb dieses Staates oder mit ausserhalb dieses Staates gelegenem Vermö- gen nicht steuerpflichtig ist und   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ih- rem gesamten Einkommen oder vom Vermögen unterworfen ist wie in die- sem Staat ansässige Personen.   3.  Das Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamten und für Personen, die Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer  konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind  und die sich in einem Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten  denselben Verpflichtungen in bezug auf die Besteuerung des Gesamteinkommens  unterworfen sind wie ansässige Personen.   Art. 25 Verschiedene Bestimmungen  1.  Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als beschränke es in irgendeiner  Weise die Befreiungen, Abzüge, Anrechnungen oder anderen Vergünstigungen, die  gegenwärtig oder künftig gewährt werden:   a) nach dem Recht eines Vertragsstaates bei der Festsetzung der von diesem  Staat erhobenen Steuer, oder   b) nach einer anderen zwischen Ägypten und der Schweiz abgeschlossenen  Vereinbarung.   2.  Dieses Abkommen hindert die Vertragsstaaten nicht, ihr internes Steuerverfah- rensrecht anzuwenden, sofern diese Anwendung in Übereinstimmung mit den  Grundsätzen des Artikels 22 steht.   Art. 26 Inkrafttreten  1.  Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikationsurkunden werden in  Bern ausgetauscht.   2.  Das Abkommen tritt mit dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft, und  seine Bestimmungen finden Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern für Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des dem Austausch der Ratifikationsurkunden folgenden  Kalenderjahres bezahlt oder gutgeschrieben werden und     Doppelbesteuerung   18   0.672.932.15   b) hinsichtlich der anderen Steuern für Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des dem Austausch der Ratifikationsurkunden folgenden Kalender- jahres beginnen.   3.  Der Notenaustausch vom 5. Januar 19554 zwischen der Regierung der Arabi- schen Republik Ägypten und dem Schweizerischen Bundesrat betreffend die Be- steuerung von Unternehmen der Luftfahrt wird mit Inkrafttreten dieses Abkommens  aufgehoben.   Art. 27 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, kann aber von jedem Ver- tragsstaat am oder vor dem 30. Juni jedes dem Austausch der Ratifikationsurkunden  folgenden Jahres auf diplomatischem Weg schriftlich gekündigt werden; in diesem  Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern für Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des der Kündigung folgenden Kalenderjahres bezahlt  oder gutgeschrieben werden und   b) hinsichtlich der anderen Steuern für Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des der Kündigung folgenden Kalenderjahres beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Kairo am 20. Mai 1987 je im Doppel in französischer, arabischer und  englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist; im Zweifels- fall geht der englische Text vor.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Mordasini   Für die Regierung   der Arabischen Republik Ägypten:   El-Razaz       4 [AS 1955 141]     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen. Abk. mit Ägypten   19   0.672.932.15   Briefwechsel vom 20. Mai 1987   Arabische Republik Ägypten Kairo, den 20. Mai 1987  Finanzministerium    Seiner Exzellenz   Herrn Luciano Mordasini   Schweizerischer Botschafter    Kairo   Herr Botschafter,   Ich beehre mich, Ihnen den Eingang Ihres heutigen Schreibens zu bestätigen, das  folgenden Wortlaut hat:    «Bezugnehmend auf das heute unterzeichnete Abkommen zwischen der  Arabischen Republik Ägypten und der Schweizerischen Eidgenossenschaft  zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom  Einkommen teile ich Ihnen mit, dass der Schweizerische Bundesrat mit Be- schluss vom 7. März 1977 die schweizerische Politik betreffend den Infor- mationsaustausch wie folgt festgelegt hat:    Nach dem schweizerischen Konzept besteht der Zweck eines Doppelbesteu- erungsabkommens in der Vermeidung der internationalen Doppelbesteue- rung; die für die richtige Anwendung und die Vermeidung des Missbrauchs  eines solchen Abkommens benötigten Informationen können schon aufgrund  der bestehenden Vertragsbestimmungen über das Verständigungsverfahren,  die Herabsetzung der an der Quelle erhobenen Steuern usw. ausgetauscht  werden.    Die Schweiz erachtet daher eine besondere Bestimmung über den Austausch  von Informationen als überflüssig, da selbst eine ausdrückliche Bestimmung  wegen des Zwecks des Abkommens zwischen der Arabischen Republik  Ägypten und der Schweizerischen Eidgenossenschaft nur den Austausch von  Informationen vorsehen könnte, die zur richtigen Anwendung und zur Ver- meidung der missbräuchlichen Inanspruchnahme des Abkommens zwischen  der Arabischen Republik Ägypten und der Schweizerischen Eidgenossen- schaft notwendig sind.»   Genehmigen Sie, sehr geehrter Herr Botschafter, den Ausdruck meiner ausgezeich- netsten Hochachtung.    Für die Regierung   der Arabischen Republik Ägypten:   Dr. Mohamed Ahmed El-Razaz   Finanzminister     Doppelbesteuerung   20   0.672.932.15