SR 0.672.951.81   1   Übersetzung   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und dem Grossherzogtum von Luxemburg   zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 21. Januar 1993   Von der Bundesversammlung genehmigt am 29. November 19931   Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 20. Januar 1994   In Kraft getreten am 19. Februar 1994   (Stand am 27. Mai 2020)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung des Grossherzogtums von Luxemburg  vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,  von dem Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen weiterzuentwickeln  und die Zusammenarbeit in steuerlichen Angelegenheiten zu vertiefen,  in der Absicht, in Bezug auf die unter dieses Abkommen fallenden Steuern eine  Doppelbesteuerung zu beseitigen, ohne Möglichkeiten zur Nichtbesteuerung oder  reduzierten Besteuerung durch Steuerhinterziehung oder -umgehung (unter anderem  durch missbräuchliche Gestaltungen mit dem Ziel des Erhalts von in diesem Ab- kommen vorgesehenen Erleichterungen zum mittelbaren Nutzen von in Drittstaaten  oder -gebieten ansässigen Personen) zu schaffen,  haben folgendes vereinbart: 2   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.        AS 1994 333; BBl 1993 I 1534  1 AS 1994 332  2 Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. I der Verständigungsvereinbarung vom 12. Mai 2020, in   Kraft seit 27. Mai 2020 (AS 2020 2715).   0.672.951.81    Doppelbesteuerung   2   0.672.951.81   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummensteu- ern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.  3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere   a) in Luxemburg:  (i) die Einkommensteuer der natürlichen Personen;  (ii) die Körperschaftsteuer;   (iii) die besondere Steuer von Tantiemen;  (iv) die Vermögensteuer und  (v) die Gewerbesteuer der Gemeinden nach dem Gewerbeertrag und Ge-  werbekapital;   (im folgenden als «luxemburgische Steuer» bezeichnet);  b) in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte); und  (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches   Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere  Vermögensteile);    (im folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).  4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander am Ende eines jeden Jahres die in ihren Steuergesetzen  eingetretenen Änderungen mit.  5.  Das Abkommen findet keine Anwendung auf die in der Schweiz an der Quelle  erhobene eidgenössische Verrechnungssteuer auf Lotteriegewinnen.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,   a) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, Luxemburg oder die Schweiz;   b) bedeutet der Ausdruck «Luxemburg» das Grossherzogtum von Luxemburg;  c) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;  d) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle   anderen Personenvereinigungen;  e) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechts-  träger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Luxemburg   3   0.672.951.81   f) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   g) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Schiff3 oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatsächli- cher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das  Schiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen  Vertragsstaat betrieben;   h) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in Luxemburg den Finanzminister oder seinen bevollmächtigten Vertre-  ter;  (ii) in der Schweiz den Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung    oder seinen bevollmächtigten Vertreter.  2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zu- kommt, für die das Abkommen gilt.   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist.  2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt folgendes:   a) Die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren per- sönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensin- teressen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren  gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöri- ger sie ist;       3 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass  vorgenommen.     Doppelbesteuerung   4   0.672.951.81   d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen  Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.  2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung,  b) eine Zweigniederlassung,  c) eine Geschäftsstelle,  d) eine Fabrikationsstätte,  e) eine Werkstätte und  f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an-  dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.  3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer zwölf Monate überschreitet.  4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen andere Tätigkeiten auszuüben, die vorberei- tender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a bis e genannten Tätigkeiten  auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Luxemburg   5   0.672.951.81   der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- keit darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.  6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.  7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen   1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.  2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg- lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen. Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.  3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.  4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbständigen Arbeit dient.     Doppelbesteuerung   6   0.672.951.81   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.  2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.  3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.  4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.  5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.  6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass  ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.  7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen  Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.  2.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, können  nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen  Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.  3.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  See- oder Binnenschifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertrags- staat gelegen, in dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimatha-    Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Luxemburg   7   0.672.951.81   fen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das  Schiff betreibt.  4.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn:   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist;   oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind,   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanzi- ellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren  würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.  2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet und entsprechend besteuert, mit denen ein Unternehmen des  anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich bei  den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten  Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten  Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen miteinan- der vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung  der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die  übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; soweit erforderlich,  konsultieren sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten.4  3.  Ein Vertragsstaat soll die Gewinne eines Unternehmens in den in Absatz 1 ge- nannten Fällen nicht mehr berichtigen, wenn die in seinem internen Recht vor- gesehenen Fristen abgelaufen sind, und keinesfalls, wenn seit dem Ende des Jahres,  in dem ein Unternehmen dieses Staates die Gewinne, die Gegenstand einer solchen  Berichtigung wären, erzielt hätte, mehr als fünf Jahre verflossen sind.  Dieser Absatz ist in Fällen von Betrug oder vorsätzlicher Unterlassung nicht anzu- wenden.       4 Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II der Verständigungsvereinbarung vom 12. Mai 2020, in  Kraft seit 27. Mai 2020 (AS 2020 2715).     Doppelbesteuerung   8   0.672.951.81   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.  2. a) Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die   Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staa- tes besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der  Dividenden eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, nicht  übersteigen:  (i) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberech-  tigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die un- mittelbar über mindestens 10 Prozent des Kapitals der die Dividenden  zahlenden Gesellschaft verfügt;   (ii) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.  b) Ungeachtet von Buchstabe a sind die Dividenden in dem Vertragsstaat, in   dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, steuerbefreit,  wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden:  (i) eine im anderen Vertragsstaat ansässige Gesellschaft ist, die während   mindestens zwei Jahren unmittelbar über mindestens 10 Prozent des Ka- pitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt; oder    (ii) eine Pensionskasse oder eine Vorsorgeeinrichtung ist.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmungen durchzuführen sind.  Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die  Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.5  3. Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte aus  Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen  Rechten - ausgenommen Forderungen - mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen  Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Recht des Staates, in dem  die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich  gleichgestellt sind.  4. Die Absätze l und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaal  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gele- gene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste  Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.  5. Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an      5 Fassung gemäss Art. 1 des Zusatzabk. vom 25. Aug. 2009, von der BVers genehmigt am  18. Juni 2010 und in Kraft seit 19. Nov. 2010 (AS 2010 5693 5691; BBl 2010 1189).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Luxemburg   9   0.672.951.81   eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können nur in diesem anderen Staat besteuert  werden.  2.  Ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 1 können Zinsen auf Obligationen  und anderen gleichartigen Titeln sowie auf Kundengeldern bei Banken oder Spar- kassen auch in dem Staat nach seinem Recht besteuert werden, aus dem sie stam- men; wenn der Empfänger der Zinsen der tatsächlich Nutzungsberechtigte ist, darf  die Steuer 10 vom Hundert des Bruttobetrages dieser Zinsen nicht übersteigen. Die  zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen,  wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.  3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstü- cken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Zuschläge für verspätete Zahlungen gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.  4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Forde- rung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder  festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14  anzuwenden.  5.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körper- schaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht,  in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die  Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der  festen Einrichtung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die  Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt.  6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, den Betrag, den Schuld- ner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird     Doppelbesteuerung   10   0.672.951.81   dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können, wenn diese Person der  Nutzungsberechtigte ist, nur im anderen Staat besteuert werden.  2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematographischer Filme, von Patenten, Marken, Mustern oder  Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung ge- werblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.  3.  Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nut- zungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen,  eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selb- ständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte  oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu  dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7  beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.  4.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.  2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen  Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit den übrigen Unterneh- men) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat  besteuert werden.  3.  Gewinne aus der Veräusserung von Schiffen oder Luftfahrzeugen, die im interna- tionalen Verkehr betrieben werden, von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen,  und von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Luxemburg   11   0.672.951.81   dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.  4.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2 und 3 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusse- rer ansässig ist.   Art. 14 Selbständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die  Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht.  Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.  2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.  2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  während des betreffenden Steuerjahres aufhält, und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütungen  für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges, das im  internationalen Verkehr betrieben wird, oder an Bord eines Schiffes, das der Binnen- schifffahrt dient, ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich  der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.     Doppelbesteuerung   12   0.672.951.81   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat  ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.  2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel  7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sport- ler seine Tätigkeit ausübt.  3.  Absatz 2 ist nicht anzuwenden, wenn dargetan wird, dass weder der Künstler  oder Sportler noch mit ihm verbundene Personen unmittelbar oder mittelbar an den  Gewinnen der in jenem Absatz erwähnten Person beteiligt sind.   Art. 18 Ruhegehälter  Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergü- tungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbständi- ge Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder   einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften an ei- ne natürliche Person für die diesem Staat oder der politischen Unterabteilung  oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in  diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür- liche Person in diesem Staat ansässig ist und  (i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder  (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.  2. a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen   Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem  Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errichte- ten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der  politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste ge- zahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Luxemburg   13   0.672.951.81   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und ein  Staatsangehöriger dieses Staates ist.   3.  Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang  mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erbracht werden, sind die Artikel 15,  16 und 18 anzuwenden.   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat  ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Ver- tragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Staat besteuert werden.  2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   Art. 22 Vermögen  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen  Staat besteuert werden.  2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht,  kann im anderen Staat besteuert werden.  3.  Schiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben werden, und  Schiffe, die der Binnenschifffahrt dienen, sowie bewegliches Vermögen, das dem  Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.     Doppelbesteuerung   14   0.672.951.81   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 23 Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  Die Doppelbesteuerung wird wie folgt vermieden:  1.  In Luxemburg:   a) Bezieht eine in Luxemburg ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen, die nach diesem Abkommen in der Schweiz besteuert werden können,  so nimmt Luxemburg vorbehaltlich der Unterabsätze b) und c) diese Ein- künfte oder dieses Vermögen von der Besteuerung aus; Luxemburg kann  aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen oder Vermö- gen dieser ansässigen Person den Steuersatz anwenden, der anzuwenden wä- re, wenn die betreffenden Einkünfte oder Vermögensteile nicht von der Be- steuerung ausgenommen wären.   b) Bezieht eine in Luxemburg ansässige Person Einkünfte, die nach den Best- immungen der Artikel 10 und 11 in der Schweiz besteuert werden können,  so rechnet Luxemburg auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende  Steuer den Betrag an, der der in der Schweiz bezahlten Steuer entspricht.  Der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung er- mittelten Steuer nicht übersteigen, der auf die aus der Schweiz stammenden  Einkünfte entfällt.   c) Bezieht eine in Luxemburg ansässige Gesellschaft Dividenden aus schweize- rischer Quelle, so nimmt Luxemburg, unter der Voraussetzung, dass die in  Luxemburg ansässige Gesellschaft seit Beginn ihres Geschäftsjahres min- destens 10 vom Hundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden schwei- zerischen Gesellschaft besitzt, diese Dividenden von der Besteuerung aus.  Die Aktien oder die entsprechenden Gesellschaftsanteile an der schweizeri- schen Gesellschaft sind unter der gleichen Voraussetzung von der luxem- burgischen Vermögensteuer befreit.   2.  In der Schweiz:  a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö-  gen, die in den Unterabschnitten b) und c) nicht genannt sind, und die nach  diesem Abkommen in Luxemburg besteuert werden können, so nimmt die  Schweiz diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der Besteuerung aus; sie  kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen oder  Vermögen dieser ansässigen Person den Steuersatz anwenden, der anzuwen- den wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder das betreffende Vermögen  nicht von der Besteuerung ausgenommen wären. Diese Befreiung findet je- doch nicht Anwendung auf Verwaltungsratsvergütungen und Gehälter, die  von einer luxemburgischen Gesellschaft im Sinne von Artikel 28 dieses Ab- kommens an eine in der Schweiz ansässige Person ausgerichtet werden, es  sei denn, dass die Besteuerung dieser Einkünfte in Luxemburg nachgewiesen  wird.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Luxemburg   15   0.672.951.81   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte, die nach den Arti- keln 10 und 11 in Luxemburg besteuert werden können, so gewährt die  Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag eine Entlastung.   Diese Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10 und 11 in Luxemburg er-  hobenen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person ge- schuldete schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch  den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer  nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in Luxemburg be- steuert werden können; oder   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Einkünfte von der   schweizerischen Steuer, mindestens aber im Abzug der in Luxemburg  erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der aus Luxemburg stammenden  Einkünfte.    Die Schweiz wird gemäss den schweizerischen Vorschriften über die Durch- führung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung  der Doppelbesteuerung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren  ordnen.   c) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in Lu- xemburg ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, die ihr zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende Gesell- schaft in der Schweiz ansässig wäre.   3.  Absatz 1 Buchstabe a und Absatz 2 Buchstabe a gelten nicht für Einkünfte oder  Vermögen einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, wenn der andere Ver- tragsstaat dieses Abkommen so anwendet, dass diese Einkünfte oder dieses Vermö- gen von der Steuer befreit sind, oder wenn er Artikel 10 Absatz 2 oder Artikel 11  Absatz 2 für solche Einkünfte anwendet.6   Art. 24 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können. Diese Bestim- mung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für Personen, die in keinem Vertragsstaat  ansässig sind.  2.  Der Ausdruck «Staatsangehörige» bedeutet       6 Eingefügt durch Anhang 1 Ziff. III der Verständigungsvereinbarung vom 12. Mai 2020, in  Kraft seit 27. Mai 2020 (AS 2020 2715).     Doppelbesteuerung   16   0.672.951.81   a) natürliche Personen, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats besit- zen;   b) juristische Personen, Personengesellschaften und andere Personenvereini- gungen, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet wor- den sind.   3.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausü- ben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge,  -vergünstigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der  Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.  4.  Sofern nicht Artikel 9, Artikel 11 Absatz 6 oder Artikel 12 Absatz 4 anzuwenden  ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der  Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen  Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum  Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person hat, bei  der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unternehmens unter den  gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansäs- sigen Person zum Abzug zuzulassen.  5.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten  Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.  6.  Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.   Art. 25 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie ungeachtet der nach dem innerstaat- lichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen  Behörde eines der beiden Vertragsstaaten unterbreiten.7 Der Fall muss innerhalb von  drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu  einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.       7 Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. IV der Verständigungsvereinbarung vom 12. Mai 2020,  in Kraft seit 27. Mai 2020 (AS 2020 2715).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Luxemburg   17   0.672.951.81   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.  3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens ent- stehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam  darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die  im Abkommen nicht behandelt sind.  4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren,  gegebenenfalls auch durch eine aus ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemein- same Kommission.8  5.  Wenn:   a) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats gemäss Absatz 1  einen Fall mit der Begründung unterbreitet hat, dass die Massnahmen eines  Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung ge- führt haben, die diesem Abkommen nicht entspricht; und   b) die zuständigen Behörden nicht in der Lage sind, innerhalb von drei Jahren  ab der Vorlage des Falls an die zuständige Behörde des anderen Vertrags- staats eine einvernehmliche Lösung im Sinne des Absatzes 2 herbeizufüh- ren;   so sind alle ungelösten Streitpunkte dieses Falls auf Ersuchen dieser Person einem  Schiedsverfahren zuzuleiten. Diese ungelösten Streitpunkte dürfen jedoch dann nicht  einem Schiedsverfahren zugeleitet werden, wenn in dieser Angelegenheit bereits  eine Entscheidung durch ein Gericht oder ein Verwaltungsgericht eines der beiden  Staaten ergangen ist. Sofern nicht eine von diesem Fall unmittelbar betroffene Per- son die den Schiedsspruch umsetzende Verständigungsregelung ablehnt, ist dieser  Schiedsspruch für beide Vertragsstaaten bindend und ungeachtet der Fristen des  innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten umzusetzen. Die zuständigen Behörden  der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie das Verfahren nach  diesem Absatz durchzuführen ist.  Die Vertragsstaaten können der aufgrund dieses Absatzes gebildeten Schiedskom- mission die für die Durchführung des Schiedsverfahrens erforderlichen Informa- tionen zugänglich machen. Die Mitglieder der Schiedskommission unterliegen  hinsichtlich dieser Informationen den Geheimhaltungsvorschriften von Artikel 26  Absatz 2 des Abkommens.9      8 Fassung gemäss Art. 2 Abs. 1 des Zusatzabk. vom 25. Aug. 2009, von der BVers ge- nehmigt am 18. Juni 2010 und in Kraft seit 19. Nov. 2010 (AS 2010 5693 5691;   BBl 2010 1189).   9 Eingefügt durch Art. 2 Abs. 2 des Zusatzabk. vom 25. Aug. 2009, von der BVers ge- nehmigt am 18. Juni 2010 und in Kraft seit 19. Nov. 2010 (AS 2010 5693 5691;   BBl 2010 1189).     Doppelbesteuerung   18   0.672.951.81   Art. 2610 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts betreffend die unter das Abkommen fallenden Steuern  voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung  nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1  nicht eingeschränkt.  2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der Steuern im Sinne von  Absatz 1 befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur  für diese Zwecke verwenden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen  Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offen legen. Ungeachtet der  vorstehenden Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen  für andere Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider  Staaten für solche andere Zwecke verwendet werden dürfen und die zuständige  Behörde desjenigen Staates, der die Informationen erteilt hat, dieser anderen Ver- wendung zustimmt.  3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Gewerbe- oder Be- rufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder deren  Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat gemäss diesem Artikel um Informationen, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung der erbetenen Informationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informatio- nen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorhergehenden  Satz erhaltene Verpflichtung unterliegt der Beschränkungen nach Absatz 3, wobei  diese jedoch nicht so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von  Informationen nur deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches steuerliches  Interesse an solchen Informationen hat.       10 Fassung gemäss Art. 3 des Zusatzabk. vom 25. Aug. 2009, von der BVers genehmigt am  18. Juni 2010 und in Kraft seit 19. Nov. 2010 (AS 2010 5693 5691; BBl 2010 1189). Die- se Bestimmungen finden Anwendung für Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar des  auf das Inkrafttreten des Zusatzabk. folgenden Jahres beginnen.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Luxemburg   19   0.672.951.81   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als erlaube er einem Vertragsstaat die  Erteilung von Informationen nur deshalb abzulehnen, weil sich die Informationen  bei einer Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftrag- ten oder Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Beteiligungen an einer Person  beziehen. Ungeachtet des Absatzes 3 oder entgegenstehender Bestimmungen des  innerstaatlichen Rechts verfügen die Steuerbehörden des ersuchten Vertragsstaats  über die Befugnis, die Offenlegung der in diesem Absatz genannten Informationen  durchzusetzen.   Art. 27 Diplomaten und Konsularbeamte  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomati- schen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts  oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.  2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diploma- tischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung  eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat  gelegen ist, nach dem Zweck des Abkommens als im Entsendestaat ansässig, wenn  sie   a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen aus- serhalb dieses Staates oder mit ausserhalb dieses Staates gelegenem Vermö- gen nicht steuerpflichtig ist, und   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ih- rem gesamten Einkommen oder vom Vermögen unterworfen ist wie in die- sem Staat ansässige Personen.   3.  Das Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamten und für Personen, die Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer  konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind  und die sich in einem Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für  die Zwecke der Steuern vom Einkommen oder Vermögen als ansässig gelten.   Art. 28A11 Anspruch auf Vorteile  Ungeachtet der anderen Bestimmungen dieses Abkommens wird eine Vergünstigung  nach diesem Abkommen nicht für bestimmte Einkünfte oder Vermögenswerte  gewährt, wenn unter Berücksichtigung aller massgebenden Tatsachen und Umstände  die Feststellung gerechtfertigt ist, dass der Erhalt dieser Vergünstigung einer der  Hauptzwecke einer Gestaltung oder Transaktion war, die unmittelbar oder mittelbar  zu dieser Vergünstigung geführt hat, es sei denn, es wird nachgewiesen, dass die  Gewährung dieser Vergünstigung unter diesen Umständen mit dem Ziel und Zweck  der einschlägigen Bestimmungen dieses Abkommens im Einklang steht.       11 Eingefügt durch Anhang 1 Ziff. V der Verständigungsvereinbarung vom 12. Mai 2020, in  Kraft seit 27. Mai 2020 (AS 2020 2715).     Doppelbesteuerung   20   0.672.951.81   Art. 28 Ausschluss gewisser Gesellschaften  Dieses Abkommen findet nicht Anwendung auf die Holdinggesellschaften im Sinne  der besonderen luxemburgischen Gesetzgebung, die ihre aktuelle Rechtsgrundlage  im Gesetz vom 31. Juli 1929 und im Arrêté grand-ducal vom 17. Dezember 1938  haben, sowie auf die Gesellschaften, die in Luxemburg einer gleichartigen steuer- lichen Regelung unterstehen. Es findet ebenfalls nicht Anwendung auf Einkünfte,  die eine in der Schweiz ansässige Person von einer solchen Gesellschaft bezieht und  die nicht Gehälter oder Verwaltungsratsvergütungen gemäss Artikel 15 und 16  darstellen; ebenso findet das Abkommen nicht Anwendung auf Aktien oder andere  Kapitalanteile an solchen Gesellschaften, die diese Person besitzt.   Art. 29 Inkrafttreten  1.  Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikationsurkunden werden so  bald wie möglich in Luxemburg ausgetauscht.  2.  Das Abkommen tritt dreissig Tage nach dem Austausch der Ratifikationsurkun- den in Kraft, und seine Bestimmungen finden Anwendung:   a) in Luxemburg:  (i) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf jene Einkünfte, die   am oder nach dem 1. Januar des Jahres des Austausches der Ratifikations- urkunden gutgeschrieben oder ausbezahlt werden;   (ii) hinsichtlich der anderen Steuern auf Steuerperioden, die am oder nach  dem 1. Januar des Jahres des Austausches der Ratifikationsurkunden  enden;   b) in der Schweiz:  (i) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf jene Einkünfte,   deren Bezahlung am oder nach dem 1. Januar des Jahres des Austau- sches der Ratifikationsurkunden erfolgt;   (ii) hinsichtlich der anderen Steuern auf die Steuerjahre, die am oder nach  dem 1. Januar des Austausches der Ratifikationsurkunden beginnen.   Art. 30 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjah- res kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung:   a) in Luxemburg:  (i) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf jene Einkünfte, die   nach dem 31. Dezember des Jahres der Kündigung gutgeschrieben oder  ausbezahlt werden;   (ii) hinsichtlich der anderen Steuern auf Steuerperioden, die nach dem  31. Dezember des Jahres der Kündigung beginnen;   b) in der Schweiz:     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Luxemburg   21   0.672.951.81   (i) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf jene Einkünfte,  deren Bezahlung nach dem 31. Dezember des Jahres der Kündigung er- folgt;   (ii) hinsichtlich der anderen Steuern auf die Steuerjahre, die nach dem  31. Dezember des Jahres der Kündigung beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Bern am 21. Januar 1993 im Doppel in französischer Sprache.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Adolf Ogi   Für die Regierung   des Grossherzogtums von Luxemburg:   Jacques Santer     Doppelbesteuerung   22   0.672.951.81   Protokoll12     Bei der Unterzeichnung des Zusatzabkommens zur Änderung des Abkommens  vom 21. Januar 1993 zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und dem  Grossherzogtum von Luxemburg zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen haben sich die beiden  Staaten auf das folgende Protokoll geeinigt, das einen integrierenden Bestandteil des  Abkommens bildet:   1. Zu Art. 4  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine nach den Vorschriften eines Vertragsstaats anerkannte und  beaufsichtigte Pensionskasse oder Vorsorgeeinrichtung, deren Einkünfte in diesem  Staat in der Regel von der Steuer befreit sind und vornehmlich der Verwaltung oder  der Ausrichtung von Pensionen oder Ruhegehältern oder der Erzielung von Einkünf- ten für einen oder mehrere solcher Einrichtungen dienen, einschliesst.   2. Zu den Art. 18 und 19  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in den Artikeln 18 und 19 verwendete  Ausdruck «Ruhegehälter» nicht nur wiederkehrende Zahlungen, sondern auch  Kapitalleistungen umfasst.   3. Zu Art. 26  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be-  gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Be- schaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Der Zweck der Verweisung auf Informationen, die voraussichtlich erheblich  sind, besteht darin, einen möglichst weit gehenden Informationsaustausch in  Steuerbelangen zu gewährleisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben,  fishing expeditions zu betreiben oder um Informationen zu ersuchen, deren  Erheblichkeit hinsichtlich der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflich- tigen Person unwahrscheinlich ist. Die im Amtshilfeersuchen zu liefernden  Angaben sind zwar wichtige verfahrenstechnische Voraussetzungen für die  Vermeidung von fishing expeditions; sie sind jedoch nicht so auszulegen,  dass sie einen wirksamen Informationsaustausch behindern.   c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 26 des Ab-      12 Eingefügt durch Art. 4 des Zusatzabk. vom 25. Aug. 2009, von der BVers genehmigt am  18. Juni 2010 (AS 2010 5693 5691; BBl 2010 1189). Bereinigt gemäss Art. 1 des Zweiten  Zusatzabk. vom 11. Juli 2012, von der BVers genehmigt am 23. Dez. 2011 und in Kraft  seit 11. Juli 2013 (AS 2013 2469 2467; BBl 2011 3749).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Luxemburg   23   0.672.951.81   kommens den Steuerbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden An- gaben zu liefern haben:  (i) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen   Person; wobei diese Identifikation auch auf andere Weise als durch An- gabe des Namens und der Adresse erfolgen kann;   (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;  (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;  (v) sofern bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inha-  bers der verlangten Informationen.  d) Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass Artikel 26 des Abkom-  mens die Vertragsstaaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automa- tischer oder spontaner Basis auszutauschen.   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle des Austauschs von Infor- mationen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungs- verfahrensrechts über die Rechte der steuerpflichtigen Person vorbehalten  bleiben, bevor die Informationen an den ersuchenden Staat übermittelt wer- den. Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmung  dazu dient, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes Verfahren zu  gewähren und nicht bezweckt, den wirksamen Informationsaustausch zu  verhindern oder übermässig zu verzögern.   Artikel 5 Absatz 2 des Zusatzabkommens vom 25. August 200913  2.  Dieses Zusatzabkommen, das einen integrierenden Bestandteil des Abkommens  bildet und ein dazugehörendes Protokoll enthält, tritt am Tag der späteren der im  Absatz 1 erwähnten Notifikationen in Kraft und seine Bestimmungen finden An- wendung:   a) vorbehältlich des Buchstabens b hinsichtlich der an der Quelle erhobenen  Steuern auf Einkünfte, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkraft- treten des Zusatzabkommens folgenden Kalenderjahres an nicht ansässige  Personen gutgeschrieben oder ausbezahlt werden;   b) hinsichtlich anderer Steuern auf Einkünfte oder auf Vermögen auf das nach  dem Inkrafttreten des Zusatzabkommens folgende Kalenderjahr (einschliess- lich für das diesem Kalenderjahr entsprechende Geschäftsjahr).       13 AS 2010 5693 5691; BBl 2010 1189     Doppelbesteuerung   24   0.672.951.81   Artikel 2 Absatz 2 des Zusatzabkommens vom 11. Juli 201214  2.  Dieses Zusatzabkommen, das einen integrierenden Bestandteil des Abkommens  bildet, tritt am Tag der späteren der in Absatz 1 erwähnten Notifikationen in Kraft  und seine Bestimmungen finden vom ersten Tag der Anwendung des Zusatzab- kommens vom 25. August 2009 und des dazugehörigen Protokolls an Anwendung,  mit denen das Abkommen geändert wird.   Ziffer 5 der Verständigungsvereinbarung vom 12. Mai 202015  5.  Die Verständigungsvereinbarung findet Anwendung:   a) bei an der Quelle erhobenen Steuern auf Beträge, die gezahlt oder gutge- schrieben werden, wenn das Ereignis, das zu diesen Steuern führt, am oder  nach dem 1. Januar 2021 eintritt;   b) bei allen anderen Steuern für Steuern, die für Veranlagungszeiträume erho- ben werden, die nach dem 26. Dezember 2020 beginnen (nach Ablauf eines  Zeitabschnitts von sechs Kalendermonaten und dreissig Tagen nach Eingang  der Notifikation der schweizerischen zuständigen Behörde beim Depositar  des BEPS-Übereinkommens);   c) ungeachtet der Buchstaben a und b tritt Absatz 1 von Artikel 25 (Verständi- gungsverfahren) des Abkommens für Gesuche in Kraft, die ab dem 26. Juni  2020 gestellt werden (dreissig Tage nach Eingang der Notifikation der  schweizerischen zuständigen Behörde beim Depositar des BEPS-Überein- kommens).       14 AS 2013 2469 2467; BBl 2011 3749  15 AS 2020 2715