641.414 - Ausführungsbestimmungen über die Quellensteuern von natürlichen und juristischen Personen   641.414 Ausführungsbestimmungen über die Quellensteuern von natürlichen und  juristischen Personen vom 15. Dezember 2020 (Stand 1. Januar 2021)  Der Regierungsrat des Kantons Obwalden,  gestützt auf Artikel 33 der Vollziehungsverordnung zum Steuergesetz (VV  zum StG) vom 18. November 19941),  beschliesst:  1. Allgemeine Bestimmungen  Art.  1 Durchführung  1 Für die Durchführung der Quellenbesteuerung ist die kantonale Steuer- verwaltung zuständig.  Art.  2 Pflichten der kantonalen Steuerverwaltung  1 Die  kantonale  Steuerverwaltung ist  verpflichtet,  die  Quellensteuern  in  Zusammenarbeit mit dem Schuldner oder der Schuldnerin der steuerba- ren Leistung und den Gemeinden zu beziehen.  Art.  3 Pflichten der Einwohnerkontrollen  1 Die Einwohnerkontrollstellen an den Aufenthaltsorten der quellensteuer- pflichtigen Personen lassen die von der Abteilung Migration erhaltenen  Meldungen gemäss Art. 5 dieser Ausführungsbestimmungen sowie weite- re für den Bezug der Quellensteuer benötigte Angaben der kantonalen  Steuerverwaltung zukommen.  1) GDB 641.41  OGS 2020, 56  http://gdb.ow.ch/data/641.41/de   641.414  Art.  4 Pflichten der Arbeitgeber und Arbeitgeberinnen  1 Die Arbeitgeber und Arbeitgeberinnen sind verpflichtet: a. der kantonalen Steuerverwaltung tarifbestimmende Änderungen in   den Verhältnissen der  Quellensteuerpflichtigen zu melden und ihr  auf Verlangen auch weitere, für den Bezug der Quellensteuer benö- tigte  Informationen  zuzustellen.  Quellensteuerpflichtige  Personen  sind der kantonalen Steuerverwaltung innert acht Tagen ab Stellen- antritt auf dem dafür vorgesehenen Formular zu melden;  b. die steuerbaren Leistungen um die mit deren Auszahlung, Überwei- sung, Gutschrift  oder Verrechnung fällig werdende Steuer gemäss  Tarif zu kürzen; dabei haben sie im Hinblick auf die Anwendung des  richtigen Steuertarifs (A, B, C, G oder H) mindestens einmal pro Ka- lenderjahr abzuklären, ob ein Ehepartner oder eine Ehepartnerin der  quellensteuerpflichtigen  Arbeitnehmer  oder  Arbeitnehmerinnen  die  Erwerbstätigkeit aufgenommen bzw. aufgegeben hat, und den Tarif,  wenn nötig, entsprechend anzupassen;  c. zuhanden der kantonalen Steuerverwaltung periodisch die Abrech- nung über die Steuerabzüge zu erstellen und die Steuerbetreffnisse  zu überweisen;  d. den Steuerpflichtigen auf Verlangen eine Bescheinigung über den  Steuerabzug auszustellen.  2 Übermittelt der Arbeitgeber bzw.die Arbeitgeberin die Quellensteuerab- rechnung elektronisch, so kann er bwz. sie Neuanstellungen mittels mo- natlicher Abrechnung melden.  Art.  5 Meldepflicht der Abteilung Migration  1 Die Abteilung Migration ist verpflichtet, den Gemeindekanzleien zuhan- den  der  Einwohnerkontrollstellen  an  den  Aufenthaltsorten  der  Steuer- pflichtigen Meldungen zu machen über: a. Zu- und Wegzüge sowie b. erteilte,  verlängerte,  geänderte  und  auslaufende  Aufenthalts-  und   Arbeitsbewilligungen.  2    641.414  Art.  6 Tarifcodes  1 Folgende Tarifcodes werden bei den nachstehend aufgeführten Perso- nen für den Quellensteuerabzug angewendet: a. Tarifcode A: bei ledigen, geschiedenen, gerichtlich oder tatsächlich   getrennt lebenden und verwitweten Personen, die nicht mit Kindern  oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt zu- sammenleben.  b. Tarifcode B: bei in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben- den Ehegatten, bei welchen nur ein Ehegatte erwerbstätig ist.  c. Tarifcode C: bei in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben- den Ehegatten, bei welchen beide Ehegatten erwerbstätig sind.  d. Tarifcode D: bei Personen, die Leistungen nach Art. 18 Abs. 3 des  Bundesgesetzes über die Alters- und Hinterlassenenversicherung2)  erhalten.  e. Tarifcode E: bei Personen, die im vereinfachten Abrechnungsverfah- ren  nach  Art.  39a  des  Steuergesetzes3) besteuert  werden.  Der  kantonale Quellensteuersatz für das vereinfachte Abrechnungsver- fahren gemäss Art. 11 Abs. 4 StHG4) beträgt 4,5 Prozent (Kantons-  und Gemeindesteuern).  f. Tarif F: bei Grenzgängern und Grenzgängerinnen nach der Verein- barung vom 3. Oktober 1974 zwischen der Schweiz und Italien über  die Besteuerung der  Grenzgänger und den finanziellen Ausgleich  zugunsten der italienischen Grenzgemeinden5), die in einer italieni- schen Grenzgemeinde leben und deren Ehemann oder Ehefrau aus- serhalb der Schweiz erwerbstätig ist.  g. Tarifcode G: bei Ersatzeinkünften nach Art. 7 dieser Ausführungsbe- stimmungen, die nicht über die Arbeitgeber oder die Arbeitgeberin- nen an die quellensteuerpflichtigen Personen ausbezahlt werden.  h. Tarifcode H: bei ledigen, geschiedenen, gerichtlich oder tatsächlich  getrennt lebenden und verwitweten Personen, die mit Kindern oder  unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt  zusam- menleben und deren Unterhalt zur Hauptsache bestreiten.  i. Tarifcode  L:  bei  Grenzgängern  und Grenzgängerinnen  nach dem  Abkommen vom 11.  August  1971  zwischen der  Schweizerischen  Eidgenossenschaft  und der Bundesrepublik Deutschland vom Ein- kommen und vom Vermögen (DBA-D)6), welche die Voraussetzung  für den Tarifcode A erfüllen.  2) SR 831.10 3) GDB 641.4 4) SR 642.14 5) SR 0.642.045.43 6) SR 0.672.913.62  3  http://db.clex.ch/link/Bund/0.672.913.62/de http://db.clex.ch/link/Bund/0.642.045.43/de http://db.clex.ch/link/Bund/642.14/de http://gdb.ow.ch/data/641.4/de http://db.clex.ch/link/Bund/831.10/de   641.414  j. Tarifcode M: bei  Grenzgängern und Grenzgängerinnen nach dem  DBA-D, welche Voraussetzungen für den Tarifcode B erfüllen.  k. Tarifcode N: bei  Grenzgängern und Grenzgängerinnen nach dem  DBA-D, welche Voraussetzungen für den Tarifcode C erfüllen.  l. Tarifcode P:  bei  Grenzgängern und Grenzgängerinnen nach dem  DBA-D, welche Voraussetzungen für den Tarifcode H erfüllen.  m. Tarifcode Q: bei  Grenzgängern und Grenzgängerinnen nach dem  DBA-D, welche Voraussetzungen für den Tarifcode G erfüllen.  2 Die Steuerbezüge gemäss Absatz 1 Buchstaben a-c sowie h werden je  nach den Verhältnissen entweder mit oder ohne Kirchensteuer vorgenom- men.  Art.  7 Ersatzeinkünfte  1 Der Quellensteuer unterworfen sind alle Ersatzeinkünfte aus Arbeitsver- hältnissen sowie Kranken-, Unfall-, Invaliden- und Arbeitslosenversiche- rung. Insbesondere gehören Taggelder, Entschädigungen, Teilrenten und  an deren Stelle tretende Kapitalleistungen dazu. 2 Auf  Taggeldern und übrigen Ersatzleistungen, welche die Arbeitgeber  oder die Arbeitgeberinnen ausbezahlen, ist der Quellensteuerabzug zu- sammen mit den Arbeitseinkünften nach dem entsprechenden Tarif aus  Artikel 6 dieser Ausführungsbestimmungen vorzunehmen.  2. Quellensteuern von natürlichen Personen mit steuerrechtlichen  Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton  Art.  8 Obligatorische nachträgliche ordentliche Veranlagung  1 Eine Person wird nach Art. 116 Abs. 1 des Steuergesetzes7) nachträglich  ordentlich veranlagt, wenn ihr Bruttoeinkommen aus unselbstständiger Er- werbstätigkeit in einem Steuerjahr mindestens Fr. 120 000.- beträgt. 2 Als Bruttoeinkommen aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit gelten die  Einkünfte nach Art. 84 Abs. 2 Bst. a und b des Bundesgesetzes über die  direkte Bundessteuer8). 3 Zweiverdienerehepaare werden nachträglich ordentlich veranlagt, wenn  das Bruttoeinkommen von Ehemann oder Ehefrau in einem Steuerjahr  mindestens Fr. 120 000.- beträgt.  7) GDB 641.4 8) SR 642.11  4  http://db.clex.ch/link/Bund/642.11/de http://gdb.ow.ch/data/641.4/de   641.414  4 Dauert die Steuerpflicht im Kanton kein volles Kalenderjahr, sind die an  der Quelle besteuerten, auf zwölf Monate umgerechneten Bruttoeinkünfte  massgebend. 5 Die nachträgliche ordentliche Veranlagung wird bis zum Ende der Quel- lensteuerpflicht beibehalten, und zwar unabhängig davon, ob das Brutto- einkommen vorübergehend oder dauernd unter den Mindestbetrag von  Fr. 120 000.-  fällt,  Eheleute sich scheiden lassen oder sich tatsächlich  oder rechtlich trennen.  Art.  9 Nachträgliche ordentliche Veranlagung auf Antrag  1 Die quellensteuerpflichtige Person kann bei der kantonalen Steuerver- waltung  bis  zum  31.  März  des  auf  das  Steuerjahr  folgenden  Jahres  schriftlich einen Antrag um Durchführung einer  nachträglichen ordentli- chen Veranlagung einreichen. Ein gestellter Antrag kann nicht mehr zu- rückgezogen werden. 2 Im Säumnisfall verliert der Arbeitnehmer oder die Arbeitnehmerin seinen  bzw. ihren Anspruch. 3 Geschiedene sowie tatsächlich oder  rechtlich  getrennte Eheleute,  die  nach Art.  116a des Steuergesetzes9) auf  Antrag nachträglich ordentlich  veranlagt wurden, werden bis zum Ende der Quellensteuerpflicht nach- träglich ordentlich veranlagt.  Art.  10 Regelung von Härtefällen  1 Auf Gesuch von quellensteuerpflichtigen Personen, die Unterhaltsbeiträ- ge nach Art. 37 Abs. 1 Bst. c und d des Steuergesetzes10) leisten und bei  denen der Tarifcode A, B, C oder H angewendet wird, kann die kantonale  Steuerverwaltung zur Milderung von Härtefällen bei der Berechnung der  Quellensteuer Kinderabzüge bis höchstens zur Höhe der Unterhaltsbeiträ- ge berücksichtigen. 2 Wurden Unterhaltsbeiträge bei der Anwendung eines dieser Tarifcodes  berücksichtigt, so wird die nachträgliche ordentliche Veranlagung nur auf  Antrag der quellensteuerpflichtigen Person durchgeführt. Wird die nach- trägliche ordentliche Veranlagung beantragt, so wird diese bis zum Ende  der Quellensteuerpflicht durchgeführt.  9) GDB 641.4 10) GDB 641.4  5  http://gdb.ow.ch/data/641.4/de http://gdb.ow.ch/data/641.4/de   641.414  Art.  11 Wechsel von der Quellenbesteuerung zur ordentlichen Be- steuerung  1 Eine bisher an der Quelle besteuerte Person wird für die ganze Steuer- periode im ordentlichen Verfahren veranlagt, wenn sie: a. die Niederlassungsbewilligung erhält; b. eine Person mit Schweizer Bürgerrecht oder mit Niederlassungsbe-  willigung heiratet. 2 Die Quellensteuer ist ab dem Folgemonat nach der Erteilung der Nieder- lassungsbewilligung oder der Heirat  nicht mehr geschuldet.  Die an der  Quelle abgezogene Steuer wird zinslos angerechnet.  Art.  12 Wechsel von der ordentlichen Besteuerung zur Quellenbe- steuerung  1 Unterliegt ein Einkommen innerhalb einer Steuerperiode zunächst der  ordentlichen Besteuerung und dann der Quellensteuer, so wird die steuer- pflichtige Person für das gesamte Jahr und bis zum Ende der Quellen- steuerpflicht nachträglich ordentlich veranlagt. 2 Die Scheidung sowie die tatsächliche oder rechtliche Trennung von ei- nem Ehemann oder einer Ehefrau mit Schweizer Bürgerrecht oder Nie- derlassungsbewilligung lösen für eine ausländische Arbeitnehmerin oder  einen  ausländischen  Arbeitnehmer  ohne  Niederlassungsbewilligung  ab  Beginn des Folgemonats wieder die Besteuerung an der Quelle aus. 3 Allfällige Vorauszahlungen vor dem Übergang zur Quellenbesteuerung  sowie an der Quelle abgezogene Steuern sind anzurechnen.  3. Quellensteuern von natürlichen und juristischen Personen ohne  steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz  Art.  13 Durchführung  1 Zuständig für die Durchführung der Quellenbesteuerung der natürlichen  und juristischen Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufent- halt in der Schweiz ist die kantonale Steuerverwaltung, und zwar in Zu- sammenarbeit mit den Steuerpflichtigen und den Gemeinden, in denen: a. der Schuldner oder die Schuldnerin der steuerbaren Leistungen von   Arbeitnehmern  oder  Arbeitnehmerinnen  ohne  steuerrechtlichen  Wohnsitz  oder  Aufenthalt  im  Kanton  bei  Fälligkeit  Sitz  oder  Betriebsstätte haben;  6    641.414  b. die im Ausland wohnhaften Künstler und Künstlerinnen, Sportler und  Sportlerinnen oder Referenten und Referentinnen ihre Tätigkeit aus- üben;  c. die  Grundstücke  liegen,  auf  denen  Forderungen  von  im  Ausland  wohnhaften Gläubigern und Gläubigerinnen oder Nutzniessern und  Nutzniesserinnen durch Grund- oder Faustpfänder gesichert sind.  2 In allen Fällen erfolgt die Zusammenarbeit mit den Gemeinden, in denen  der Schuldner oder die Schuldnerin der steuerbaren Leistungen bei Fällig- keit Sitz oder Betriebsstätte hat, und in Zweifelsfällen mit den durch die  kantonale Steuerverwaltung bezeichneten Gemeinden.  Art.  14 Nachträgliche ordentliche Veranlagung bei Quasi-Ansässig- keit  1  Eine Person, die nach Art. 7 Abs. 1 Bst. a des Steuergesetzes11) steuer- pflichtig ist und in der Regel mindestens 90 Prozent ihrer weltweiten Brut- toeinkünfte,  einschliesslich  der  Bruttoeinkünfte  des  Ehegatten,  in  der  Schweiz versteuert (Quasi-Ansässigkeit), kann bei der kantonalen Steuer- verwaltung bis zum 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres  schriftlich einen Antrag um Durchführung einer  nachträglichen ordentli- chen Veranlagung einreichen. Ein gestellter Antrag kann nicht mehr zu- rückgezogen werden. 2 Die kantonale Steuerverwaltung prüft im Veranlagungsverfahren, ob die  quellensteuerpflichtige  Person  im  Steuerjahr  die  Voraussetzungen  der  Quasi-Ansässigkeit erfüllt. Dazu ermittelt sie nach den Art. 19 bis 21 und  25 bis 27 des Steuergesetzes12) zuerst die weltweiten Bruttoeinkünfte und  danach den Anteil der in der Schweiz steuerbaren Bruttoeinkünfte.  Art.  15 Nachträgliche ordentliche Veranlagung von Amtes wegen  1 Die kantonale Steuerverwaltung kann von Amtes wegen eine nachträgli- che ordentliche Veranlagung durchführen, wenn sich aus der Aktenlage  der begründete Verdacht ergibt, dass stossende Verhältnisse zugunsten  oder zuungunsten der steuerpflichtigen Person vorliegen. 2 Für  die  Einleitung einer  nachträglichen ordentlichen Veranlagung von  Amtes wegen gilt Art. 187 des Steuergesetzes13).  11) GDB 641.4 12) GDB 641.4 13) GDB 641.4  7  http://gdb.ow.ch/data/641.4/de http://gdb.ow.ch/data/641.4/de http://gdb.ow.ch/data/641.4/de   641.414  Art.  16 Ordentliche Veranlagung bei Vergütungen aus dem Ausland  1 Erhält eine steuerpflichtige Person die Vergütungen von einem nicht in  der Schweiz ansässigen Schuldner der steuerbaren Leistung, so wird sie  im ordentlichen Verfahren veranlagt. 2 Sie wird jedoch in der Schweiz an der Quelle besteuert, wenn: a. die  Vergütung  der  Leistung  von  einer  in  der  Schweiz  gelegenen   Betriebsstätte  oder  festen  Einrichtung  des  Arbeitgebers  oder  der  Arbeitgeberin getragen wird;  b. eine  Arbeitnehmerentsendung  unter  verbundenen  Gesellschaften  vorliegt und die Gesellschaft mit Sitz in der Schweiz als faktischer  Arbeitgeber oder Arbeitgeberin zu qualifizieren ist; oder  c. ein ausländischer Personalverleiher im Widerspruch zu Art. 12. Abs.  2 der Arbeitsvermittlungsgesetzes14) Personal  an einen Einsatzbe- trieb in der Schweiz verleiht und die Vergütung der Leistung von die- sem Einsatzbetrieb getragen wird.  Art.  17 Im Ausland wohnhafte Empfänger und Empfängerinnen von   Renten aus Vorsorge  1 Soweit keine abweichende staatsvertragliche Regelung besteht, unter- liegen die Renten nach Art. 127 des Steuergesetzes15) der Quellensteuer. 2 Wird die Quellensteuer nicht erhoben, weil die Besteuerung dem ande- ren Vertragsstaat zusteht, so hat sich der Schuldner der steuerbaren Leis- tung den ausländischen Wohnsitz der Empfängerin oder des Empfängers  schriftlich bestätigen zu lassen und diesen periodisch zu überprüfen.  Art.  18 Im Ausland wohnhafte Empfänger und Empfängerinnen von   Kapitalleistungen aus Vorsorge  1 Kapitalleistungen an im Ausland wohnhaften Empfängern und Empfän- gerinnen nach Art. 127 des Steuergesetzes16) unterliegen ungeachtet von  staatsvertraglichen Regelungen immer der Quellensteuer. Der Tarif ent- spricht dem Tarif für Kapitalleistungen 2 Die erhobene Quellensteuer wird zinslos zurückerstattet, wenn der Emp- fänger bzw. die Empfängerin der Kapitalleistung: a. innerhalb  von drei  Jahren seit  Auszahlung einen entsprechenden   Antrag bei der kantonalen Steuerverwaltung stellt; und  14) SR 823.11 15) GDB 641.4 16) GDB 641.4  8  http://gdb.ow.ch/data/641.4/de http://gdb.ow.ch/data/641.4/de http://db.clex.ch/link/Bund/823.11/de   641.414  b. dem Antrag eine Bestätigung der zuständigen Steuerbehörde des  anspruchsberechtigten Wohnsitzstaates beiliegt, wonach: 1. diese von der Kapitalleistung Kenntnis genommen hat, und 2. der Empfänger bzw. die Empfängerin der Kapitalleistung eine   im  Sinne  des  Doppelbesteuerungsabkommens  mit  der  Schweiz dort ansässige Person ist.  Art.  19 Meldepflicht der Einrichtungen der beruflichen Vorsorge und   der gebundenen Selbstvorsorge  1 Einrichtungen der beruflichen Vorsorge und der gebundenen Selbstvor- sorge sind verpflichtet, Leistungen an Vorsorgenehmer und Vorsorgeneh- merinnen  oder  Begünstigte  spätestens  30 Tage  vor  Auszahlung  der  kantonalen Steuerverwaltung zu melden.  4. Vereinfachtes Abrechnungsverfahren  Art.  20 Anwendbares Recht  1 Sofern sich aus Art. 39a des Steuergesetzes17) und aus den Bestimmun- gen dieses Abschnitts  nichts  anderes ergibt,  gelten  die Bestimmungen  des Steuergesetzes über die Quellensteuer und die übrigen Bestimmun- gen dieser Verordnung sinngemäss auch im Verfahren der vereinfachten  Abrechnung.  Art.  21 Besteuerungsgrundlage  1 Die Steuer wird auf der Grundlage des vom Arbeitgeber oder von der  Arbeitgeberin  der  AHV-Ausgleichskasse  gemeldeten  Bruttolohns  erho- ben.  Art.  22 Ablieferung der Quellensteuer durch den Arbeitgeber oder  durch die Arbeitgeberin  1 Für die Abrechnung und die Ablieferung der Quellensteuer an die zu- ständige AHV-Ausgleichskasse gelten die Bestimmungen der Verordnung  über die Alters- und Hinterlassenenversicherung18) über das vereinfachte  Abrechnungsverfahren sinngemäss.  17) GDB 641.4 18) SR 931.101  9  http://db.clex.ch/link/Bund/931.101/de http://gdb.ow.ch/data/641.4/de   641.414  2 Wird die Steuer auf Mahnung der AHV-Ausgleichskasse hin nicht abge- liefert, so erstattet diese der Steuerbehörde des Kantons Meldung, in dem  der Arbeitgeber oder die Arbeitgeberin seinen bzw. ihren Sitz oder Wohn- sitz hat. Die Steuerbehörde bezieht die Steuer nach den Vorschriften der  Steuergesetzgebung.  Art.  23 Überweisung der Quellensteuer an die Steuerbehörden  1 Die AHV-Ausgleichskasse überweist die einkassierten Steuerzahlungen  nach Abzug der ihr zustehenden Bezugsprovision an die Steuerbehörde  des Kantons,  in dem die quellensteuerpflichtige Person ihren Wohnsitz  hat.  5. Gemeinsame Bestimmungen  Art.  24 Verfahren  1 Die Vorschriften des Steuergesetzes19) und der Vollziehungsverordnung  zum  Steuergesetz20) über  Verfahrensgrundsätze,  Nachsteuer-  und  Rechtsmittelverfahren, Steuerbezug und Steuererlass sowie Steuerstraf- recht  finden auf die Erhebung der  Quellensteuern sinngemäss Anwen- dung.  Art.  25 Fälligkeit und Berechnung der Quellensteuer  1 Der Quellensteuerabzug ist im Zeitpunkt der Auszahlung, Überweisung,  Gutschrift oder Verrechnung der steuerbaren Leistung fällig. Der Schuld- ner der steuerbaren Leistung muss die Quellensteuer ungeachtet allfälli- ger Einwände (Art. 215 des Steuergesetzes21)) oder Lohnpfändungen ab- ziehen. 2 Für die Berechnung der Quellensteuer gilt Art. 60 Abs. 3 des Steuerge- setzes22) sinngemäss.  19) GDB 641.4 20) GDB 641.41 21) GDB 641.4 22) GDB 641.4  10  http://gdb.ow.ch/data/641.4/de http://gdb.ow.ch/data/641.4/de http://gdb.ow.ch/data/641.41/de http://gdb.ow.ch/data/641.4/de   641.414  Art.  26 Neuberechnung der Quellensteuer  1 Jede quellensteuerpflichtige Person kann in den nachfolgend abschlies- send beschriebenen Sachverhalten und unabhängig von ihrer Ansässig- keit bis zum 31. März des auf die Fälligkeit der Leistung folgenden Steu- erjahres eine Neuberechnung der Quellensteuer nach Art. 215 des Steu- ergesetzes23) beantragen: a. falsche  Ermittlung  des  der  Quellensteuer  unterliegenden  Brutto-  lohns; b. falsche Ermittlung des satzbestimmenden Einkommens; c. falsche Tarifanwendung. 2 Im Rahmen der  Neuberechnung der  Quellensteuer  können keine zu- sätzlichen Abzüge geltend gemacht werden. Diese sind im Rahmen der  nachträglichen ordentlichen Veranlagung auf Antrag geltend zu machen.  Art.  27 Abrechnungsperiode  1 Die kantonale Steuerverwaltung bestimmt mittels  Verfügung den Zeit- raum, über den der Schuldner oder die Schuldnerin der steuerbaren Leis- tung abzurechnen haben (Abrechnungsperiode). 2 Fehlt  eine  Verfügung,  sind  die  Abrechnungen  durch  den  Arbeitgeber  oder die Arbeitgeberin monatlich oder, wenn während des ganzen Jahres  weniger  als  zehn  Steuerpflichtige  dem Steuerabzug  unterworfen  sind,  vierteljährlich  (monatliche  bzw.  vierteljährliche  Abrechnungsperiode)  zu  erstellen.  Die  vierteljährlichen  Abrechnungsperioden  enden  jeweils  per  31. März, 30. Juni, 30. September und 31. Dezember. 3 Sofern bei den Quellensteuern für natürliche und juristische Personen  ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz eine Ver- fügung fehlt, läuft die Abrechnungsperiode bis zum Ende jenes Monats, in  dem die Quellensteuer fällig wird.  Art.  28 Abrechnungsfrist  1 Die Abrechnungen über die abgezogenen Steuern und die Bezugsprovi- sionen sind durch den Schuldner oder die Schuldnerin der steuerbaren  Leistung innert 30 Tagen nach Ablauf der Abrechnungsperiode der kanto- nalen Steuerverwaltung einzureichen.  23) GDB 641.4  11  http://gdb.ow.ch/data/641.4/de   641.414  Art.  29 Zahlungsfrist  1 Der Steuerbetrag ist innert 45 Tagen nach Ablauf der Abrechnungsperi- ode vom Schuldner oder der Schuldnerin der steuerbaren Leistung der  kantonalen Steuerverwaltung zu überweisen.  Art.  30 Verzugszinsen  1 Für verspätet entrichtete Steuern werden Verzugszinsen berechnet. 2 Der Zinsenlauf beginnt mit Ablauf der Zahlungsfrist.  Art.  31 Bezugsprovision  1 Verletzen der Schuldner oder die Schuldnerin der steuerbaren Leistung  Verfahrenspflichten, so kann die kantonale Steuerverwaltung die Bezugs- provision von einem Prozent herabsetzen. 2 Muss  mangels  rechtzeitiger  Einreichung  einer  Abrechnung  durch  die  kantonale  Steuerverwaltung eine Schätzung vorgenommen werden,  so  entfällt die Bezugsprovision.  6. Übergangsbestimmung  Art.  32 Einführung des Steuerabzuges  1 Der Besteuerung nach den Vorschriften dieser Ausführungsbestimmun- gen unterliegen alle nach dem 31. Dezember 2020 ausbezahlten, über- wiesenen, gutgeschriebenen oder verrechneten Leistungen.  12    641.414  Informationen zum Erlass   Ursprüngliche Fundstelle: OGS 2020, 56 Ursprüngliches Inkrafttreten: 1. Januar 2021   Aufgehobene Erlasse: - Ausführungsbestimmungen über den Quellensteuertarif für natürliche  Personen mit steuerlichem Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton vom 4.  November 2008 (OGS 2008, 87) - Ausführungsbestimmungen über die Quellensteuern von natürlichen  und juristischen Personen vom 16. Januar 1995 (OGS 1995, 60, OGS  2001, 30, OGS 2005, 7, OGS 2013, 44, OGS 2019, 23) - Ausführungsbestimmungen über die Rücklagen für Forschung und Ent- wicklung, Betriebsumstellungen und Betriebsumstrukturierungen vom 1.  Dezember 2015 (OGS 2015, 67)    13    641.414  Änderungstabelle - Nach Beschlussdatum  Beschlussda- tum  Inkrafttreten Element Änderung Fundstelle  15.12.2020 01.01.2021 Erlass Erstfassung OGS 2020, 56  14    641.414  Änderungstabelle - Nach Artikel  Element Beschlussda- tum  Inkrafttreten Änderung Fundstelle  Erlass 15.12.2020 01.01.2021 Erstfassung OGS 2020, 56  15