RS 0.672.966.51   1   Traduzione1   Convenzione   tra la Confederazione Svizzera e la Federazione Russa   per evitare le doppie imposizioni in materia   di imposte sul reddito e sul patrimonio    Conclusa il 15 novembre 1995   Approvata dall’Assemblea federale il 23 settembre 19962   Entrata in vigore mediante scambio di note il 18 aprile 1997    (Stato 9  novembre 2012)     Il Consiglio federale svizzero,   e   il Governo della Federazione Russa,   animati dal desiderio di concludere una convenzione per evitare le doppie imposi- zioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Soggetti  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  prelevate per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche  o dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili o  immobili nonché le imposte sui plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) per quanto concerne la Svizzera:   le imposte federali, cantonali e comunali  (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri-  monio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri redditi); e        RU 1998 762; FF 1996 II 184  1 Il testo originale è pubblicato sotto lo stesso numero nell’edizione tedesca della presente   Raccolta.  2 RU 1998 761    0.672.966.51    Doppia imposizione   2   0.672.966.51   (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare ed im- mobiliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve ed  altri elementi del patrimonio)    (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»);   b)3 per quanto concerne la Russia:  (i) le imposte sui profitti di enti;  (ii) le imposte sul reddito delle persone fisiche;  (iii) le imposte sul capitale di enti; e  (iv) le imposte sul patrimonio delle persone fisiche  (qui di seguito indicate quali «imposta russa»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga isti- tuite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle imposte  attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicano le modifiche  importanti apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  a seconda del contesto, la Svizzera o la Federazione Russa;    b) – il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera,  – l’espressione «la Federazione Russa (Russia)», usato in senso geografi-  co, designa il territorio della Federazione Russa, comprese le acque in- terne e le acque territoriali, lo spazio aereo sovrastante, la zona econo- mica esclusiva e lo zoccolo continentale, sul quale la Federazione  Russa, in accordo con il diritto russo e il diritto internazionale, può e- sercitare i diritti sovrani;   c) l’espressione «suddivisione politica» designa:  – nella Svizzera, i Cantoni,  – in Russia, unità amministrative da costituire o altre unità amministrative   territoriali;   d) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as- sociazione di persone;   e) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   f) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;       3 Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. del 24 set. 2011, approvato dall’AF il 15 giu. 2012,   in vigore dal 9 nov. 2012 (RU 2012 6647; FF 2011 7935).      Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Russia   3   0.672.966.51  g) per «traffico internazionale» s’intende qualsiasi attività di trasporto effettua- ta per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa di uno  Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la nave o l’aeromobile sia uti- lizzato esclusivamente tra località situate nell’altro Stato contraente;   h) l’espressione «autorità competente» designa:  – per quanto concerne la Svizzera, il direttore dell’Amministrazione fede-  rale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato,  – per quanto concerne la Russia, il Ministero delle finanze o il suo rap-  presentante autorizzato;   i) il termine «cittadini» designa:  (i) le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato contraente;  (ii) le persone giuridiche, le associazioni di persone e le altre associazioni   costituite conformemente alla legislazione in vigore in uno Stato con- traente.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, le espres- sioni non diversamente definite hanno il significato che ad esse è attribuito dalla  legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della Convenzione, a meno  che il contesto non richieda una diversa interpretazione.   Art. 4 Residenza  1.4  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato contra- ente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assogget- tata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza,  della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga e comprende  pure questo Stato, le sue suddivisioni politiche e i suoi enti locali. Tuttavia, tale  espressione non comprende le persone che sono imponibili in questo Stato soltanto  per i redditi derivanti da fonti situate in questo Stato o per il patrimonio ivi situato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente dello Stato nel quale ha un’abitazione  permanente; se essa dispone di un’abitazione permanente in ciascuno degli  Stati, è considerata residente dello Stato nel quale le sue relazioni personali  ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione permanente in  alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna  abitualmente;       4 Nuovo testo giusta l’art. II del Prot. del 24 set. 2011, approvato dall’AF il 15 giu. 2012,   in vigore dal 9 nov. 2012 (RU 2012 6647; FF 2011 7935).     Doppia imposizione   4   0.672.966.51   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non  soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente dello  Stato del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o non ha la cittadi- nanza di nessuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risol- vono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente dello Stato in cui si trova la sede della sua direzione effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di  estrazione di risorse naturali.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio costituisce una stabile  organizzazione soltanto se la sua durata oltrepassa i dodici mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non si considera che vi  sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) macchine o impianti esposti vengono venduti alla fine di un’esposizione;   d) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai solo fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   f) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di effettuare ricerche scientifiche o di esercitare attività  analoghe che abbiano carattere preparatorio o ausiliario;     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Russia   5   0.672.966.51  g) un montaggio è effettuato da un’impresa di uno Stato contraente nell’altro  Stato contraente in relazione con la fornitura di macchine o impianti prodotti  in misura considerevole da questa impresa;   h) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate alle lettere a-g, a condizione che l’insieme delle attività  della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere  preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona –diversa da un  agente che goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 6 –agisce per conto di  un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si considera che que- sta impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività che  questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non si  limitino a quelle menzionate al paragrafo 4 e che, se fossero esercitate per il tramite  di una sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come una  stabile organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi eserciti la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di  uno status indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della  loro ordinaria attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione sia in altro modo) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni immobili (com- presi i redditi delle attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte vive o morte delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto comune riguardanti la proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti  ed altre risorse naturali. Le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una libera professione.     Doppia imposizione   6   0.672.966.51   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui detti utili sono attribuibili a detta stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a detta stabile  organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa  distinta svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e  avesse trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui è la stabile organizzazione.  In particolare:   a) qualora un’impresa di uno Stato contraente venda merci o svolga la sua atti- vità nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi  situata, gli utili di questa stabile organizzazione non sono determinati sulla  base dell’importo complessivo ricevuto dall’impresa ma unicamente in base  alla parte di entrate complessive attribuibile all’attività effettiva della stabile  organizzazione per queste vendite o per quest’altra attività;   b) nel caso di contratti di sorveglianza, di fornitura o di montaggio o di costru- zione di attrezzature o di impianti industriali, commerciali o scientifici oppu- re di opere pubbliche, qualora l’impresa abbia una stabile organizzazione, gli  utili di questa stabile organizzazione non saranno determinati in base  all’importo complessivo del contratto, bensì soltanto in base alla parte di  contratto effettivamente eseguita dalla stabile organizzazione nello Stato in  cui essa è situata;   c) gli utili afferenti alla parte del contratto eseguita dalla sede principale  dell’impresa sono imponibili soltanto nello Stato di cui l’impresa è residente.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da attri- buire a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra le diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 del presente  articolo non impediscono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili  secondo la ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale  che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito ad una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Russia   7   0.672.966.51  7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono pre- giudicate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima ed aerea  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente derivanti dall’esercizio, in traffico  internazionale, di navi o di aeromobili sono imponibili soltanto in questo Stato con- traente.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1.  Allorché:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente, o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.   2.  Quando utili in base ai quali un’impresa di uno Stato contraente è stata imposta in  questo Stato sono inclusi anche negli utili di un’impresa dell’altro Stato contraente e  tassati in conseguenza, e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati conseguiti  dall’impresa dell’altro Stato contraente se le condizioni convenute tra le due imprese  fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, le autorità  competenti degli Stati contraenti possono consultarsi in vista di raggiungere un  accordo sugli adeguamenti da portare agli utili nei due Stati contraenti.   3.  Uno Stato contraente non rettificherà gli utili di un’impresa nei casi previsti dal  paragrafo 1 dopo lo spirare dei termini previsti dalla sua legislazione nazionale e, in  ogni caso, non dopo lo spirare di sei anni a partire dalla fine dell’anno in cui gli utili  oggetto di tale rettifica sarebbero stati conseguiti da un’impresa di questo Stato. Il  presente paragrafo non è applicabile in caso di frode od omissione volontaria.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente ad un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.     Doppia imposizione   8   0.672.966.51   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello Stato contraente di cui  la società che paga i dividendi è residente ed in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se la persona che riceve i dividendi ne è il beneficiario effettivo, l’imposta  così applicata non può eccedere:   a) il 5 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, se il beneficiario effettivo  è una società (diversa da una società di persone) che detiene direttamente  almeno il 20 per cento del capitale della società che paga i dividendi e al  momento della scadenza dei dividendi la partecipazione supera i duecento  mila (200i000) franchi svizzeri o l’equivalente in un’altra valuta;   b) il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, in tutti gli altri casi.   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di dette limitazioni.   Le disposizioni del presente paragrafo non riguardano l’imposizione della società  per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.   3.5  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, i dividendi pagati da una società  residente di uno Stato contraente a una persona residente dell’altro Stato contraente  sono imponibili solo in detto altro Stato, se il beneficiario effettivo:   a) è un’istituzione di previdenza o un’altra istituzione simile che offre piani di  previdenza cui partecipano persone fisiche per assicurare prestazioni di vec- chiaia, di invalidità o per i superstiti, a condizione che l’istituzione di previ- denza o l’istituzione simile siano costituite secondo la legislazione dell’altro  Stato contraente, siano fiscalmente riconosciute e siano sottoposte alla rela- tiva vigilanza; oppure   b) è il Governo dell’altro Stato, una sua suddivisione politica o un suo ente lo- cale, oppure:  (i) per quanto concerne la Russia, la Banca centrale della Federazione Rus-  sa (Banca russa),  (ii) per quanto concerne la Svizzera, la Banca nazionale svizzera.   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di dette limitazioni.   I paragrafi 2 e 3 del presente articolo non riguardano l’imposizione degli utili con i  quali sono pagati i dividendi.   4.6  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni o da altre quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i  redditi di altre quote sociali assimilati ai redditi di azioni dalla legislazione fiscale  dello Stato di cui la società distributrice è residente. Il termine comprende anche  pagamenti relativi a partecipazioni a fondi immobiliari e di investimento, di cui più  del 50 per cento dei redditi provengono da azioni.       5 Nuovo testo giusta l’art. III del Prot. del 24 set. 2011, approvato dall’AF il 15 giu. 2012,  in vigore dal 9 nov. 2012 (RU 2012 6647; FF 2011 7935).   6 Nuovo testo giusta l’art. III del Prot. del 24 set. 2011, approvato dall’AF il 15 giu. 2012,  in vigore dal 9 nov. 2012 (RU 2012 6647; FF 2011 7935).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Russia   9   0.672.966.51  5.7  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il benefi- ciario effettivo residente di uno Stato contraente eserciti nell’altro Stato contraente  di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività commerciale o  industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione  indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione generatrice dei  dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In  tale ipotesi, trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a  seconda dei casi.   6.8  Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente  di detto altro Stato o la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effetti- vamente ad una stabile organizzazione o ad una base fissa situata in detto altro Stato,  né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli  utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti  costituiscano in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 119 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente, il cui beneficiario effettivo è un  residente dell’altro Stato contraente, sono imponibili soltanto in detto altro Stato.   2.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o no di pegno immobiliare o di una clausola di  partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi ed altri utili relativi a detti titoli.  Le penali per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del presente  articolo.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato  contraente dal quale provengono gli interessi sia un’attività industriale o commer- ciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata sia una libera professione  mediante una base fissa ivi situata, e il credito generatore degli interessi si ricolleghi  effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   4.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione       7 Introdotto dall’art. III del Prot. del 24 set. 2011, approvato dall’AF il 15 giu. 2012,   in vigore dal 9 nov. 2012 (RU 2012 6647; FF 2011 7935).   8 Originario par. 5.  9 Nuovo testo giusta l’art. IV del Prot. del 24 set. 2011, approvato dall’AF il 15 giu. 2012,   in vigore dal 9 nov. 2012 (RU 2012 6647; FF 2011 7935).     Doppia imposizione   10   0.672.966.51   di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato, se questo residente ne è  il beneficiario effettivo.   2.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche o le  registrazioni su nastro per trasmissioni radiofoniche e televisive, di brevetti, marchi  di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o procedimenti  segreti, programmi per elaboratori elettronici oppure per l’uso o la concessione in  uso di equipaggiamenti industriali, commerciali o scientifici o per informazioni  concernenti esperienze di carattere industriale, commerciale o scientifico.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui il beneficiario dei  canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato contraente dal  quale provengono i canoni, sia un’attività commerciale o industriale per mezzo di  una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante una base  fissa ivi situata ed i diritti o i beni generatori dei canoni si ricolleghino effettiva- mente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano applica- zione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   4.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 e situati nell’altro Stato con- traente sono imponibili in quest’ultimo Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, ovvero di beni mobili appartenenti ad una base fissa di cui dispone un  residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una  libera professione, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di detta stabile orga- nizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base fissa, sono imponi- bili in detto altro Stato. Tuttavia, gli utili di un’impresa di uno Stato contraente deri- vanti dall’alienazione di navi o di aeromobili impiegati nel traffico internazionale o  di beni mobili adibiti al loro esercizio, sono imponibili soltanto in questo Stato.     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Russia   11   0.672.966.51  3.10 Gli utili che un residente di uno Stato contraente trae dall’alienazione di azioni  di una società il cui valore consiste, direttamente o indirettamente, per oltre il 50 per  cento in beni immobili situati nell’altro Stato contraente sono imponibili in  quest’ultimo Stato. Le disposizioni del presente paragrafo non sono tuttavia applica- bili qualora:   a) le azioni siano quotate in una borsa riconosciuta in uno degli Stati contraenti  o in un’altra borsa concordata dalle competenti autorità degli Stati contra- enti; o    b) si tratti di quote di una società il cui valore consiste per oltre il 50 per cento  in beni immobili nei quali la società esercita la sua attività.   4.11  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati ai  paragrafi 1 e 2 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante è  residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o di altre attività indipendenti di carattere analogo sono imponibili  soltanto in detto Stato, a meno che egli non disponga abitualmente di una base fissa  nell’altro Stato contraente per l’esercizio della propria attività.   Ove disponga di una tale base fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato, ma  unicamente nella misura in cui essi sono imputabili a detta base fissa.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  remunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che  l’attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le  remunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  oltrepassano in totale i 183 giorni nel corso dell’anno civile considerato, e   b) le remunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato, e       10 Introdotto dall’art. V del Prot. del 24 set. 2011, approvato dall’AF 15 giu. 2012,   in vigore dal 9 nov. 2012 (RU 2012 6647; FF 2011 7935).   11 Originario par. 3.     Doppia imposizione   12   0.672.966.51   c) l’onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le remunerazioni per- cepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi o aeromobili  impiegati nel traffico internazionale da un residente di uno Stato contraente, sono  imponibili in questo Stato contraente.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve in qualità di membro del consiglio di  amministrazione o di sorveglianza di una società residente dell’altro Stato contraente  sono imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato con- traente in qualità di artista dello spettacolo, di teatro, del cinema, della radio o della  televisione, o in qualità di musicista nonché di sportivo, sono imponibili in detto  altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito ad una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito può essere tassato nello Stato  contraente dove dette prestazioni sono svolte, nonostante le disposizioni degli arti- coli 7, 14 e 15. Le disposizioni del presente paragrafo non si applicano qualora sia  stabilito che né l’artista dello spettacolo né lo sportivo partecipino agli utili di  quest’altra persona. In tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo  7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   Art. 18 Pensioni  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19, le pensioni e le altre  remunerazioni analoghe, pagate ad un residente di uno Stato contraente in relazione  ad un cessato impiego, sono imponibili soltanto in detto Stato.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) Le remunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato contraente, da   una sua suddivisione politica o da un suo ente locale ad una persona fisica,  in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione o ente locale, sono  imponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali remunerazioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contra- ente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la persona fisica sia un resi- dente di detto altro Stato contraente e  (i) abbia la cittadinanza di detto Stato, o     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Russia   13   0.672.966.51  (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser- vizi.   2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente, da una sua suddivisione  politica o da un suo ente locale, direttamente o mediante prelevamento da  fondi da essi costituiti, ad una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a  tale Stato, suddivisione o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Sta- to.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia un residente di questo Stato e ne abbia la citta- dinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano alle remunerazioni e alle  pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi nell’ambito di un’attività industriale o  commerciale esercitata da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o  da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti e apprendisti  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è, o era imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente  e che soggiorna nell’altro Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o di attendere  alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di manteni- mento, di studio o di formazione professionale, non sono imponibili in questo altro  Stato, a condizione che tali somme provengano da fonti situate fuori di questo Stato.   Art. 21 Altri redditi  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, di qualsiasi pro- venienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Conven- zione sono imponibili soltanto in tale Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli pro- venienti da beni immobili come sono definiti al paragrafo 2 dell’articolo 6, quando il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile orga- nizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante una base fissa ivi  situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In tale  ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a  seconda dei casi.   3.  Il presente articolo non si applica alle imposte prelevate alla fonte sulle vincite  alle lotterie.   Art. 22 Patrimonio  1.  Il patrimonio costituito da beni immobili, considerati all’articolo 6, posseduto da  un residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente è imponibile  in detto altro Stato.     Doppia imposizione   14   0.672.966.51   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o da beni mobili appartenenti ad una base fissa di cui un residente di uno  Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato.   3.  Il patrimonio costituito da navi o da aeromobili impiegati nel traffico internazio- nale da un residente di uno Stato contraente nonché da beni mobili adibiti al loro  esercizio, è imponibile soltanto in questo Stato contraente.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 23 Eliminazione della doppia imposizione  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo se- guente:   a) Qualora un residente di Svizzera ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Russia, la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto patrimonio, salve  le disposizioni della lettera b), ma può, per determinare l’imposta afferente al  rimanente reddito o al rimanente patrimonio di questo residente, applicare  l’aliquota corrispondente all’intero reddito o all’intero patrimonio, senza te- ner conto dell’esenzione. Gli utili di cui al paragrafo 3 dell’articolo 13 (Utili  di capitale) sono esenti dall’imposta unicamente solo se è comprovata  l’imposizione effettiva nella Federazione Russa.12   b) Qualora un residente di Svizzera riceva dividendi o interessi che secondo le  disposizioni degli articoli 10 o 11 sono imponibili in Russia, la Svizzera ac- corda, su domanda del residente, uno sgravio che può avere le seguenti for- me:  (i) computo dell’imposta pagata in Russia, giusta le disposizioni degli arti-  coli 10 e 11, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto residente;  l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la frazione dell’im- posta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde al reddito  imponibile in Russia; o   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; o  (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi o degli interessi   di cui si tratta, pari almeno all’imposta prelevata in Russia sull’am- montare lordo dei dividendi o degli interessi.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzioni  internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le doppie  imposizioni.       12 Per. introdotto dall’art. VI del Prot. del 24 set. 2011, approvato dall’AF il 15 giu. 2012,   in vigore dal 9 nov. 2012 (RU 2012 6647; FF 2011 7935).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Russia   15   0.672.966.51  c) Qualora riceva dividendi da una società residente di Russia, una società resi- dente di Svizzera fruisce, per quanto concerne la riscossione dell’imposta  svizzera afferente a detti dividendi, delle medesime agevolazioni di cui bene- ficerebbe se la società che paga i dividendi fosse residente della Svizzera.   Per quanto concerne la Russia, la doppia imposizione sarà evitata nel modo seguen- te:   Qualora un residente della Russia ritragga redditi o possieda un patrimonio che, giu- sta la presente Convenzione, sono imponibili in Svizzera, l’ammontare dell’imposta  pagata in Svizzera su questi redditi o su questo patrimonio viene computato  sull’imposta prelevata in Russia. L’ammontare computato non può tuttavia eccedere  l’ammontare dell’imposta russa su questi redditi o su questo patrimonio calcolato  conformemente alle leggi e disposizioni fiscali russe.   Art. 24 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato con- traente ad alcuna imposizione o ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più one- rosi di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato  che si trovino nella stessa situazione, in particolare in relazione alla residenza. La  presente disposizione si applica altresì, nonostante le disposizioni dell’articolo 1, alle  persone che non sono residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favo- revole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la  medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso che  faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato con- traente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso accor- da ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia.   3.  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni dell’articolo 9, del paragrafo 7  dell’articolo 11 o del paragrafo 4 dell’articolo 12, gli interessi, i canoni ed altre spese  pagati da un’impresa di uno Stato contraente ad un residente dell’altro Stato contra- ente sono deducibili ai fini della determinazione degli utili imponibili di detta impre- sa, nelle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero pagati ad un residen- te del primo Stato. Allo stesso modo, i debiti di un’impresa di uno Stato contraente  nei confronti di un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della  determinazione del patrimonio imponibile di tale impresa, nelle stesse condizioni in  cui sarebbero deducibili se fossero contratti nei confronti di un residente del primo  Stato.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo- sizione o ad alcun obbligo ad essa relativo, diverso o più oneroso di quelli cui sono o  potranno essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano alle imposte oggetto della pre- sente Convenzione.     Doppia imposizione   16   0.672.966.51   Art. 25 Procedura amichevole  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alla presente  Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici previsti dalla  legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il suo caso all’autorità competente  dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso ricade nell’ambito di appli- cazione del paragrafo 1 dell’articolo 24, a quella dello Stato contraente di cui pos- siede la cittadinanza. Il caso dovrà essere sottoposto entro i tre anni che seguono la  prima notificazione della misura che comporta un’imposizione non conforme alle  disposizioni della presente Convenzione.   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere ad una soddisfacente soluzione, farà del suo meglio per regolare il caso per  via di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato con- traente, al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adopereranno per risolvere in via  di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di eli- minare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno comunicare direttamente  fra di loro al fine di pervenire ad un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti.   Art. 25a13  Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure per l’appli- cazione o l’esecuzione del diritto interno relativo alle imposte considerate dalla  Convenzione e all’imposta sul valore aggiunto nella misura in cui l’imposizione  prevista non sia contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non è  limitato dall’articolo 1.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i tribu- nali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della riscos- sione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento penale  oppure della decisione di ricorrere a rimedi giuridici inerenti a queste imposte. Tali  persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per questi fini.  Possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una decisio- ne giudiziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può  utilizzare ad altri fini le informazioni ricevute, se tali informazioni possono essere  impiegate per tali altri fini secondo la legislazione di entrambi gli Stati e se le auto- rità competenti dello Stato richiesto ne hanno approvato l’impiego.        13 Introdotto dall’art. VII del Prot. del 24 set. 2011, approvato dall’AF il 15 giu. 2012, in  vigore dal 9 nov. 2012 (RU 2012 6647; FF 2011 7935). Vedi anche l'art. XI par. 2 lett. c  di detto Port. alla fine del presente testo.     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Russia   17   0.672.966.51  3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente di:    a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;    b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.    4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato Contraente chieda informazioni,  l’altro Stato Contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni  previste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di  comunicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto  che queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione  fiscale nazionale.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato Contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. Nonostante le disposi- zioni del paragrafo 3 o le disposizioni contrarie del diritto interno, le autorità fiscali  dello Stato richiesto sono autorizzate a divulgare le informazioni menzionate in  questo paragrafo, al fine di soddisfare gli obblighi da esso previsti.   Art. 25b14  Fruizione abusiva  Le disposizioni degli articoli 10, 11 e 12 non si applicano ai dividendi, interessi o  canoni pagati conformemente a un sistema di fruizione abusiva di benefici oppure  facenti parte di un simile sistema. L’espressione «sistema di fruizione abusiva di  benefici» designa un’operazione o una sequenza di operazioni strutturata in modo  che un residente di uno Stato contraente, avente diritto ai vantaggi della presente  Convenzione, percepisca redditi provenienti dall’altro Stato contraente e li trasmetta  integralmente o quasi integralmente (in qualsiasi momento o forma), direttamente o  indirettamente a una persona non residente di uno Stato contraente, la quale, se  ottenesse tali redditi direttamente in provenienza dall’altro Stato contraente, non  avrebbe diritto, in base a una convenzione per evitare le doppie imposizioni tra il suo  Stato di residenza e lo Stato da cui provengono i redditi oppure in altro modo, a  vantaggi in relazione a tali redditi equivalenti o più favorevoli rispetto ai vantaggi di  cui gode un residente di uno Stato contraente della presente Convenzione, e in modo  che lo scopo principale del sistema scelto consista nel beneficiare dei vantaggi della       14 Introdotto dall’art. VIII del Prot. del 24 set. 2011, approvato dall’AF il 15 giu. 2012,   in vigore dal 9 nov. 2012 (RU 2012 6647; FF 2011 7935).     Doppia imposizione   18   0.672.966.51   presente Convenzione. Nel quadro di una procedura amichevole le autorità compe- tenti possono accordarsi su casi o circostanze, in cui lo scopo principale dell’im- piego di un sistema di fruizione abusiva di benefici tramite terzi consiste nel fruire  dei vantaggi ai sensi del presente articolo.   Art. 26 Agenti diplomatici e funzionari consolari  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di cui  beneficiano gli agenti diplomatici o i funzionari consolari in virtù delle regole gene- rali del diritto internazionale o di accordi particolari.   Art. 27 Entrata in vigore  1.  I Governi di entrambi gli Stati contraenti si notificheranno reciprocamente la  conclusione delle procedure richieste dal loro rispettivo diritto in vista dell’entrata in  vigore della presente Convenzione.   2.  La presente Convenzione entrerà in vigore il trentesimo giorno successivo alla  data dell’ultima notificazione menzionata al paragrafo 1 e le sue disposizioni saran- no applicabili:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, ai redditi pagati o accredi- tati il, o dopo il, 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata  in vigore della Convenzione;   b) con riferimento alle altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il, o dopo il,  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore della  Convenzione.   3. a) La Convenzione tra la Confederazione Svizzera e l’Unione delle Repubbli- che socialiste sovietiche su questioni fiscali, firmata a Mosca il 5 settembre  198615, sarà abrogata per quanto concerne le relazioni tra la Svizzera e la  Russia alla data dell’entrata in vigore della presente Convenzione.   b) Lo scambio di note del 18 gennaio 196816 fra l’Ambasciata di Svizzera e il  Ministero sovietico per gli affari esteri concernente l’imposizione delle im- prese di navigazione marittima o aerea sarà abrogato per quanto concerne le  relazioni tra la Svizzera e la Russia alla data dell’entrata in vigore della pre- sente Convenzione.   Art. 28 Denuncia  La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno  civile. In tal caso la Convenzione cesserà di essere applicabile ad ogni anno fiscale  che inizia il, o dopo il, 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello della denun- cia della Convenzione.       15 RS 0.672.977.21  16 RS 0.672.977.25     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Russia   19   0.672.966.51  In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto in duplice esemplare a Mosca, il 15 novembre 1995, nelle lingue tedesca, russa  e inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’inter- pretazione fra il testo tedesco e russo, fa stato il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il Governo   della Federazione Russa:   Johann Bucher Anatoly I. Golovaty     Doppia imposizione   20   0.672.966.51   Scambio di lettere del 15 novembre 199517       17 Introdotto dall’art. IX del Prot. del 24 set. 2011, approvato dall’AF il 15 giu. 2012,   con effetto dal 9 nov. 2012 (RU 2012 6647; FF 2011 7935).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Russia   21   0.672.966.51  Protocollo18     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Federazione Russa   all’atto della firma del Protocollo che modifica la Convenzione tra la Confederazio- ne Svizzera e la Federazione Russa per evitare le doppie imposizioni in materia di  imposte sul reddito e sul patrimonio, conclusa a Mosca il 15 novembre 1995, hanno  convenuto le seguenti disposizioni che formano parte integrante della Convenzione.   1.  In generale   Resta inteso che le informazioni o le attestazioni di residenza ricevute in applica- zione dell’articolo 25a (Scambio di informazioni) non necessitano di autenticazione  o postille per l’impiego nell’altro Stato contraente, compresa l’utilizzazione presso  tribunali e autorità amministrative. Tale regola è pure applicabile a ogni altro docu- mento emesso dall’autorità competente di uno Stato contraente o dal suo rappresen- tante autorizzato.   2.  Ad art. 4 par. 3 (Residenza)   Resta inteso che la sede della direzione effettiva di una persona diversa da una  persona fisica si trova nel luogo in cui fondamentalmente sono prese le decisioni  dirigenziali e aziendali rilevanti necessarie all’esercizio dell’impresa del soggetto  giuridico nella sua totalità. Per determinare la sede della direzione effettiva occorre  esaminare tutti i fatti e le circostanze rilevanti. Un soggetto giuridico può contare più  luoghi dai quali l’impresa è diretta. La sede della direzione effettiva in un determi- nato momento può invece sussistere unicamente in un luogo.    3.  Ad art.10 par. 3 lett. b (Dividendi)   Resta inteso che l’espressione «istituzione di previdenza o altra istituzione simile  che offre piani di previdenza» comprende le seguenti istituzioni nonché tutte le  istituzioni simili costituite sulla base delle leggi emanate dopo la firma del Proto- collo:   a) nella Federazione Russa, tutti i piani e modelli secondo:  (i) la legge federale del 7 maggio 1998 n. 75-FZ sulle casse pensioni non   statali,  (ii) la legge federale del 15 dicembre 2001 n. 167-FZ sull’assicurazione   obbligatoria delle pensioni nella Federazione Russa;   b) in Svizzera, tutti i piani e modelli secondo:       18 Introdotto dall’art. X del Prot. del 24 set. 2011, approvato dall’AF il 15 giu. 2012,   in vigore dal 9 nov. 2012 (RU 2012 6647; FF 2011 7935).     Doppia imposizione   22   0.672.966.51   (i) la legge federale del 20 dicembre 194619 su l’assicurazione per la vec- chiaia e per i superstiti,   (ii) la legge federale del 19 giugno 195920 su l’assicurazione per  l’invalidità,   (iii) la legge federale del 6 ottobre 200621 sulle prestazioni complementari  all’assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità,   (iv) la legge federale del 25 giugno 198222 sulla previdenza professionale  per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità, comprese le istituzioni di pre- videnza non registrate che offrono piani di previdenza professionali, e    (v) le forme previdenziali riconosciute della previdenza individuale vinco- lata secondo l’articolo 82 della legge federale del 25 giugno 1982 sulla  previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità.   Resta inoltre inteso che l’espressione «istituzione di previdenza o altra istituzione  simile che offre piani di previdenza» comprende fondi d’investimento, trust e fonda- zioni d’investimento, a condizione che tutte le parti di questi fondi, trust e fondazio- ni siano detenute da istituzioni di previdenza o da piani di previdenza.   4.  Ad art. 10 (Dividendi) e 11 (Interessi)   a) Resta inteso che gli articoli 10 e 11 non limitano l’applicazione da parte di  uno Stato contraente delle disposizioni del suo diritto interno e aventi validi- tà generale concernenti il capitale proprio occulto.   b) Resta inteso che i pagamenti connessi a partecipazioni in fondi di investi- mento, i cui redditi consistono per meno del 50 per cento in azioni, sono  considerati interessi.    5.  Ad art. 18 (Pensioni) e 19 (Funzioni pubbliche)   Resta inteso che il termine «pensioni» di cui agli articoli 18 e 19 non comprende  soltanto pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni in capitale.   6.  Ad art. 25 (Procedura amichevole)   Resta inteso che, qualora la Russia dopo la firma del presente Protocollo dovesse  introdurre una clausola arbitrale in un Accordo o in una Convenzione per evitare le  doppie imposizioni con uno Stato terzo, le autorità competenti della Federazione  Russa e della Confederazione Svizzera avvieranno non appena possibile negoziati in  vista della conclusione di un Protocollo di modifica, il cui obiettivo consiste  nell’introduzione di una clausola arbitrale nella presente Convenzione.   7.  Ad art. 25a (Scambio di informazioni)    a) Resta inteso che lo Stato richiedente domanda uno scambio di informazioni  solo dopo aver esaurito le fonti abituali di informazioni previste nella sua  procedura fiscale interna.       19 RS 831.10  20 RS 831.20  21 RS 831.30  22 RS 831.40     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Russia   23   0.672.966.51  b) Resta inteso che nella richiesta di assistenza amministrativa ai sensi dell’ar- ticolo 25a della Convenzione le competenti autorità fiscali dello Stato richie- dente forniscono le seguenti informazioni alle competenti autorità fiscali del- lo Stato richiesto:  (i) l’identità della persona oggetto del controllo o dell’inchiesta,  (ii) il periodo oggetto della domanda,  (iii) la descrizione delle informazioni richieste, nonché indicazioni sulla   forma nella quale lo Stato richiedente desidera ricevere tali informa- zioni dallo Stato richiesto,   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono richieste,  (v) se sono noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle informa-  zioni richieste.   c) Resta inteso che il riferimento a informazioni «verosimilmente pertinenti»  ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più  ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intra- prendere una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing  expedition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli af- fari fiscali di un determinato contribuente non è verosimile. Sebbene la lette- ra b del paragrafo 7 contenga importanti requisiti procedurali volti a impedi- re la «fishing expedition», i numeri da (i) a (v) devono essere interpretati in  modo da non ostacolare uno scambio effettivo di informazioni.   d) Resta inteso che, sulla base dell’articolo 25a della Convenzione, gli Stati  contraenti non sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni spon- taneo o automatico.   e) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato ri- chiedente, si applicano nello Stato richiesto le norme di procedura ammini- strativa relative ai diritti del contribuente. Resta inoltre inteso che queste di- sposizioni servono a garantire al contribuente una procedura regolare e non  mirano a ostacolare o ritardare indebitamente gli scambi effettivi di informa- zioni.     Doppia imposizione   24   0.672.966.51   Articolo XI paragrafo 2 del Protocollo del 24 settembre 201123   2. Il presente Protocollo entra in vigore alla data dell’ultima di queste notificazioni e  si applica:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, alle somme pagate o accre- ditate il 1° gennaio dell’anno civile successivo all’entrata in vigore del pre- sente Protocollo, o dopo tale data;   b) con riferimento alle altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno successivo all’entrata in vigore del presente Protocollo, o dopo tale  data;   c) con riferimento all’articolo 25a (Scambio di informazioni), alle richieste  presentate il giorno dell’entrata in vigore del presente Protocollo o dopo tale  data e che si riferiscono a informazioni riguardanti periodi fiscali che inizia- no il 1° gennaio dell’anno successivo all’entrata in vigore del presente Pro- tocollo, o dopo tale data.       23 RU 2012 6647; FF 2011 7935