661.312.51 - Ordonnance concernant la défalcation des frais d'entretien, d'exploitation et de gérance d'immeubles (OFI)   1  661.312.51  Ordonnance concernant la défalcation des frais d'entretien, d'exploitation et de  gérance d'immeubles (OFI)  du 12.11.1980 (état au 01.01.2020)  Le Conseil-exécutif du canton de Berne,  vu l'article 34, 2e alinéa de la loi du 29 octobre 1944 sur les impôts directs de  l'Etat et des communes (LI)1), sur proposition de la Direction des finances, *  arrête:  1 Objet de la défalcation  Art.  1 Entretien 1 Sont considérés comme frais d'entretien:  a les dépenses pour la correction de dommages (réparations); b les dépenses pour les travaux de remise en état de tout genre qui se ré-  pètent annuellement ou périodiquement (pose de nouvelles tapisseries,  exécution d'une nouvelle peinture, rénovation de façades, etc.);  c les dépenses pour le remplacement d'installations déjà existantes (instal- lations sanitaires ou de chauffage, cuisinières, etc.), dans la mesure où il  ne s'ensuit pas une plus-value;  d les versements dans des fonds de rénovations ou de réparations de pro- priétés par étages, lorsque ces affectations ne servent à couvrir que les  frais d'entretien d'installations communes;  e * l'entretien de jardins (soin et remplacement de plantes vivaces, réparation  de clôtures, réfection de chemins, etc.), pour autant qu'il ne s'agisse pas  de dépenses privées (p. ex. pour tondre le gazon, enlever la neige, net- toyer ou ranger le jardin, cultiver des fleurs ou des légumes) ou que, lors  de remise en location, le coût ne soit pas facturé à part aux locataires;  1) RSB 661.11  * Tableaux des modifications à la fin du document  1980 d 270 | f 272      661.312.51  2  f * les  investissements  qui  favorisent  une  consommation  rationnelle  de  l'énergie ou le recours aux énergies renouvelables. Ces investissements  concernent le remplacement d'éléments de construction ou d'installations  vétustes et l'adjonction d'éléments de construction ou d'installations dans  des bâtiments existants;  g * les frais occasionnés par des travaux de restauration de monuments his- toriques que la personne contribuable entreprend en vertu des disposi- tions légales en accord avec les autorités ou sur leur ordre à condition  que ces travaux ne soient pas subventionnés;  h * les frais de démolition en vue d'une construction de remplacement. 2 Ne sont pas déductibles en particulier:  a * les dépenses engagées pour l'achat de nouveaux équipements ou pour  apporter des améliorations à l'immeuble et qui augmentent la valeur de ce  dernier; les frais de transformation induisent une plus-value lorsqu'ils aug- mentent la valeur utilitaire de l'immeuble ou qu'ils contribuent à en abais- ser  les  frais  d'exploitation  annuels.  L'Intendance  cantonale  des  impôts  édicte des directives concernant la délimitation de ces frais;  b les frais de plans et de mensurations, droits de mutation et droits perçus  pour la constitution de gages, honoraires de notaires, frais de constitution  d'hypothèques, courtages et autres frais liés à l'achat ou à la vente d'im- meubles.  3 … *  Art.  1a * Frais de démolition en vue d'une construction de remplacement 1 Sont déductibles au titre de frais de démolition en vue d’une construction de  remplacement (art. 1, al. 1, lit. h) les frais de démontage d’installations, de dé- molition du bâtiment existant, ainsi que d’enlèvement et d’élimination des dé- chets de chantier. 2 Ne sont en particulier pas déductibles les frais de décontamination du sol, de  terrassement, de défrichage, de nivellement et d’excavation nécessaires à la  construction de remplacement. 3 La personne contribuable doit remettre à l'autorité fiscale compétente un dé- compte distinct des frais déductibles, classés par frais de démontage, de dé- molition, d’enlèvement et d’élimination. 4 La personne contribuable ne peut déduire que les frais de démolition néces- saires à la construction de remplacement qu'elle réalise elle-même.       3  661.312.51  5 Est réputée construction de remplacement une construction qui, à l’issue de  la démolition d’un bâtiment d’habitation ou d’un bâtiment à affectation mixte,  est érigée dans un délai approprié sur le même terrain et présente une affecta- tion similaire.  Art.  1b * Report sur les deux périodes fiscales suivantes 1 Si les coûts d’investissement destinés à économiser de l’énergie et à ména- ger l’environnement ou les frais de démolition en vue de la construction de  remplacement ne peuvent pas tous être pris en compte fiscalement l’année où  ils ont été engagés, le solde peut être reporté sur la période fiscale suivante. 2 Si les frais reportés ne peuvent pas non plus être entièrement pris en compte  fiscalement pendant cette période fiscale, le solde peut être reporté sur la pé- riode fiscale suivante. 3 Le report est subordonné à la condition que le revenu net soit négatif. 4 Si des frais sont reportés sur une période fiscale suivante, la personne contri- buable ne peut pas non plus prétendre à la déduction forfaitaire pour cette pé- riode fiscale. 5 La personne contribuable qui déménage en Suisse ou transfert la propriété  de l’immeuble après avoir réalisé la construction de remplacement conserve le  droit de déduire le solde des frais pouvant être reportés. Cela vaut également  si elle part à l'étranger, à condition qu'elle reste propriétaire de l'immeuble.  Art.  2 Exploitation 1 Font partie des frais d'exploitation, pour autant que, lors de location, ils ne  soient pas facturés à part aux locataires:  a les primes annuelles d'assurances de choses (assurance immobilière, as- surances contre le bris de glaces et les dégâts d'eau, assurance contre la  grêle) et pour la responsabilité civile du propriétaire foncier;  b * les taxes périodiques de base, liées à la propriété foncière, pour l'épura- tion des eaux, l'éclairage et le nettoyage des rues, l'entretien des routes et  des digues;  c dans les maisons locatives, les dépenses pour le concierge ainsi que pour  le nettoyage, l'éclairage et le chauffage de halls d'entrées, cages d'esca- liers, caves et greniers, de même que les frais pour la mise en service  d'ascenseurs affectés au transport  de personnes,  antennes collectives,  etc.  Pour les propriétés par étages, les parts de frais correspondantes  peuvent  être  déduites par  les  différents  copropriétaires,  lorsqu'elles  se  rapportent à des installations communes;       661.312.51  4  d la taxe immobilière. 2 Ne sont notamment pas déductibles:  a les primes de l'assurance mobilière; b les  contributions  uniques auxquelles est  soumis  le  propriétaire  foncier,   telles que les contributions pour routes, trottoirs, digues, conduites et rac- cordement aux canalisations, à l'épuration des eaux (fonds d'épuration in- clus), aux réseaux d'eau (y compris les contributions de mise à disposition  et d'extinction), de gaz et d'électricité, ainsi qu'à des antennes collectives  de télévision, etc.;  c * les frais de chauffage et de production d'eau chaude directement liés au  fonctionnement de l'installation de chauffage ou du chauffe-eau central,  notamment les frais de consommation d'énergie;  d * les taxes sur les sacs poubelles et la taxe d'eau.  Art.  3 * Gérance 1 Font partie des frais de gérance:  a l'indemnité versée à la gérance de l'immeuble, pour autant que, lors de lo- cation, elle ne soit pas facturée à part aux locataires;  b les dépenses concernant la location, l'encaissement des loyers, les pour- suites, les expulsions et les procès engagés avec des locataires en vertu  du bail.  2 Les coûts théoriques de gérance du ou de la propriétaire ne sont en particu- lier pas déductibles. *  2 Détermination de la défalcation  Art.  4 * En général 1 Sont déductibles les frais d'entretien, d'exploitation et de gérance qui ont été  facturés pendant la période de calcul et sont effectivement supportés par le  propriétaire foncier, l'usufruitiér ou le bénéficiaire d'un droit d'habitation. 2 Les frais d'entretien, d'exploitation et de gérance des immeubles affectés à  l'agriculture par la personne contribuable elle-même sont en principe pris en  considération dans les normes du rendement brut rectifié, lorsque le revenu  agricole n'est pas justifié par une comptabilité; une déduction supplémentaire  n'est admise que lorsque les frais dépassent durant la période d'évaluation les  montants forfaitaires contenus dans les normes.       5  661.312.51  Art.  5 * Genres de déductions 1 Pour les immeubles qui font partie de la fortune commerciale et pour les im- meubles appartenant à la fortune privée affectés principalement à l'usage com- mercial ou artisanal, seuls peuvent être déduits les frais effectifs selon le 2e ali- néa, lettre a. * 2 Pour les autres immeubles de la propriété privée, il peut être choisi l'un des  deux genres de déductions suivants:  a déduction des frais effectifs d'entretien, d'exploitation et de gérance éta- blis par pièces justificatives;  b * abstraction faite de la taxe immobilière, une déduction forfaitaire s'élevant  à 10 pour cent du rendement immobilier brut si le bâtiment datait de dix  ans au maximum au début de la période de taxation, 20 pour cent du ren- dement immobilier brut, si le bâtiment datait de plus de dix ans au début  de la période de taxation.  3 Le choix peut être fait pour chaque immeuble pris séparément. * 4 Lorsque le contribuable déduit ses versements au fonds de réparations ou de  rénovations d'une propriété par étages, il ne peut revendiquer de déduction for- faitaire pour les frais d'entretien, d'exploitation et de gérance.1)  Art.  5a …  Art.  6 * Rendement immobilier brut 1 Le rendement immobilier brut est constitué par la valeur locative ou le loyer,  sans les frais de chauffage et d’eau chaude ni les autres charges.  Art.  7 Immeubles sis hors du canton 1 Lorsque le rendement d'immeubles sis hors du canton doit être pris en consi- dération pour la détermination du taux d'imposition applicable au revenu total, il  sera tenu compte des déductions autorisées par la présente ordonnance.  1) Ancien alinéa 3       661.312.51  6  3 Dispositions finales  Art.  8 Droit applicable 1 Pour les impositions relatives aux périodes de taxation allant jusqu'à 1979/80  inclusivement, l'ordonnance des 28 septembre 1956/25 octobre 1972 concer- nant la défalcation des frais d'entretien, d'assurance de choses et de gérance  d'immeubles, ainsi que de la taxe immobilière, en vue de la taxation des impôts  directs de l'Etat et des communes, reste applicable.  Art.  9 Abrogation d'anciennes dispositions 1 L'ordonnance des 28 septembre 1956/25 octobre 1972 concernant la défalca- tion des frais d'entretien, d'assurances de choses et de gérance d'immeubles,  ainsi que de la taxe immobilière, en vue de la taxation des impôts directs de  l'Etat et des communes, est abrogée.  Art.  10 Entrée en vigueur 1 La présente ordonnance entre en vigueur le 1er janvier 1981.  T1 Dispositions transitoires de la modification du 24.11.1982 *  Art.  T1-1 * 1 L'ordonnance concernant la défalcation des frais d'entretien, d'assurance de  choses et de gérance d'immeubles, ainsi que de la taxe immobilière du 28 sep- tembre 1956/25 octobre 1972, ainsi que l'ordonnance du 12 novembre 1980  concernant la défalcation des frais d'entretien d'exploitation et de gérance d'im- meubles (OFI) restent applicables dans leur teneur originelle pour les taxations  effectuées jusqu'à la période 1981/82, celle-ci comprise.  T2 Dispositions transitoires de la modification du 10.10.1990 *  Art.  T2-1 * 1 Pour les taxations antérieures, y compris celles pour la période de taxation  1989/90, l'ordonnance dans sa teneur du 12 novembre 1980 avec les modifica- tions du 24 novembre 1982 reste applicable 2 Les présentes modifications entrent en vigueur le 1er janvier 1991. Elles s'ap- pliquent pour la première fois à la taxation de l'impôt sur le revenu de la pé- riode de taxation 1991/92 (années de calcul 1989 et 1990).       7  661.312.51  Berne, le 12 novembre 1980 Au nom du Conseil-exécutif, le président: Favre le vice-chancelier: Etter       661.312.51  8  Tableau des modifications par date de décision  Décision Entrée en vi- gueur  Elément Modification Référence ROB  12.11.1980 01.01.1981 Texte législatif première version 1980 d 270 | f 272 24.11.1982 01.01.1983 Titre T1 introduit 1982 d 334 | 368 24.11.1982 01.01.1983 Art. T1-1 introduit 1982 d 334 | 368 10.10.1990 01.01.1991 Art. 2 al. 2, d introduit 1990 d 444 | f 460 10.10.1990 01.01.1991 Art. 3 modifié 1990 d 444 | f 460 10.10.1990 01.01.1991 Art. 4 modifié 1990 d 444 | f 460 10.10.1990 01.01.1991 Art. 5 modifié 1990 d 444 | f 460 10.10.1990 01.01.1991 Titre T2 introduit 1990 d 444 | f 460 10.10.1990 01.01.1991 Art. T2-1 introduit 1990 d 444 | f 460 19.10.1994 01.01.1995 Préambule modifié 94-110 19.10.1994 01.01.1995 Art. 1 al. 1, f introduit 94-110 19.10.1994 01.01.1995 Art. 2 al. 1, b modifié 94-110 19.10.1994 01.01.1995 Art. 5 al. 1 modifié 94-110 18.10.2000 01.01.2001 Art. 1 al. 1, g introduit 00-95 18.10.2000 01.01.2001 Art. 1 al. 2, a modifié 00-95 17.10.2007 01.01.2008 Art. 3 al. 2 modifié 07-110 17.10.2007 01.01.2008 Art. 5 al. 2, b modifié 07-110 17.10.2007 01.01.2008 Art. 5 al. 3 modifié 07-110 17.10.2007 01.01.2008 Art. 6 modifié 07-110 28.01.2009 01.01.2009 Art. 1 al. 3 abrogé 09-20 28.01.2009 01.01.2009 Art. 5a al. 1 abrogé 09-20 28.10.2009 01.01.2010 Art. 2 al. 2, c modifié 09-130 04.09.2019 01.01.2020 Art. 1 al. 1, e modifié 19-046 04.09.2019 01.01.2020 Art. 1 al. 1, f modifié 19-046 04.09.2019 01.01.2020 Art. 1 al. 1, g modifié 19-046 04.09.2019 01.01.2020 Art. 1 al. 1, h introduit 19-046 04.09.2019 01.01.2020 Art. 1a introduit 19-046 04.09.2019 01.01.2020 Art. 1b introduit 19-046       9  661.312.51  Tableau des modifications par disposition  Elément Décision Entrée en vi- gueur  Modification Référence ROB  Texte législatif 12.11.1980 01.01.1981 première version 1980 d 270 | f 272 Préambule 19.10.1994 01.01.1995 modifié 94-110 Art. 1 al. 1, e 04.09.2019 01.01.2020 modifié 19-046 Art. 1 al. 1, f 19.10.1994 01.01.1995 introduit 94-110 Art. 1 al. 1, f 04.09.2019 01.01.2020 modifié 19-046 Art. 1 al. 1, g 18.10.2000 01.01.2001 introduit 00-95 Art. 1 al. 1, g 04.09.2019 01.01.2020 modifié 19-046 Art. 1 al. 1, h 04.09.2019 01.01.2020 introduit 19-046 Art. 1 al. 2, a 18.10.2000 01.01.2001 modifié 00-95 Art. 1 al. 3 28.01.2009 01.01.2009 abrogé 09-20 Art. 1a 04.09.2019 01.01.2020 introduit 19-046 Art. 1b 04.09.2019 01.01.2020 introduit 19-046 Art. 2 al. 1, b 19.10.1994 01.01.1995 modifié 94-110 Art. 2 al. 2, c 28.10.2009 01.01.2010 modifié 09-130 Art. 2 al. 2, d 10.10.1990 01.01.1991 introduit 1990 d 444 | f 460 Art. 3 10.10.1990 01.01.1991 modifié 1990 d 444 | f 460 Art. 3 al. 2 17.10.2007 01.01.2008 modifié 07-110 Art. 4 10.10.1990 01.01.1991 modifié 1990 d 444 | f 460 Art. 5 10.10.1990 01.01.1991 modifié 1990 d 444 | f 460 Art. 5 al. 1 19.10.1994 01.01.1995 modifié 94-110 Art. 5 al. 2, b 17.10.2007 01.01.2008 modifié 07-110 Art. 5 al. 3 17.10.2007 01.01.2008 modifié 07-110 Art. 5a al. 1 28.01.2009 01.01.2009 abrogé 09-20 Art. 6 17.10.2007 01.01.2008 modifié 07-110 Titre T1 24.11.1982 01.01.1983 introduit 1982 d 334 | 368 Art. T1-1 24.11.1982 01.01.1983 introduit 1982 d 334 | 368 Titre T2 10.10.1990 01.01.1991 introduit 1990 d 444 | f 460 Art. T2-1 10.10.1990 01.01.1991 introduit 1990 d 444 | f 460