Steuerverordnung Nr. 12: Berufliche Vorsorge   614.159.12  Steuerverordnung Nr. 12: Berufliche  Vorsorge  Vom 15. Juli 1986 (Stand 1. Januar 2001)  Der Regierungsrat des Kantons Solothurn gestützt auf §§ 30, 32 Buchstabe c, 34 Absatz 1 Buchstabe c, 41 Absatz 1  Buchstabe h, 46, 47, 90 Buchstabe e, 118 Absatz 2 und 264 Absatz 2 des Ge- setzes über die Staats- und Gemeindesteuern vom 1. Dezember 19851)  beschliesst:  §  1 1. Berufliche Vorsorge 1 Die berufliche Vorsorge umfasst die Deckung für das Alter und die Risi- ken Tod und Invalidität und bezweckt, zusammen mit der eidgenössischen  Versicherung  (AHV/IV)  den  Betagten,  Hinterlassenen  und  Invaliden  die  Fortsetzung der gewohnten Lebenshaltung in angemessener Weise zu er- möglichen. 2 Als berufliche Vorsorge gelten ausserdem a) Unterstützungen in Notlagen wie bei Krankheit, Unfall oder Arbeits-  losigkeit; b) Stipendien zu Studien- oder Ausbildungszwecken für direkte Nach-  kommen und Pflegekinder des Vorsorgenehmers bis zur Vollendung  des 25. Altersjahres;  c) Leistungen an Arbeitnehmer bei Liquidation der Arbeitgeberfirma. 3 Unter die berufliche Vorsorge fallen auch Leistungen, die unmittelbar mit  der Erwerbstätigkeit der Arbeitnehmer zusammenhängen, wie für Kanti- nen und Kinderkrippen, wenn sie die ordnungsgemässe Durchführung der  beruflichen Vorsorge nach Absätzen 1 und 2 nicht beeinträchtigen. 4 Nicht unter die berufliche Vorsorge fallen Leistungen arbeitsrechtlicher  Natur, die nicht dauernd und ausschliesslich dem Vorsorgezweck verhaftet  sind,  wie  Löhne,  Gratifikationen,  Jubiläums-  und  Dienstaltersgeschenke,  Geburts-, Heirats- und Ferienzulagen und andere lohnähnliche Zahlungen.  §  2 ll. Einrichtungen der beruflichen Vorsorge 1 Einrichtungen der beruflichen Vorsorge im Sinne von § 90 Buchstabe e  des Gesetzes sind: a) die Personalvorsorgeeinrichtungen sowie die Verbandsvorsorsorge-  einrichtungen der  Selbständigerwerbenden in  der  Rechtsform der  Stiftung oder der Genossenschaft;  b) die Personalvorsorgeeinrichtungen des öffentlichen Rechts.  1) BGS 614.11. GS 90, 512  1  http://so.clex.ch/data/614.11/de   614.159.12 2 Als Einrichtungen der beruflichen Vorsorge im Sinne von § 90 Buchstabe  e  des  Gesetzes  gelten  ausserdem Stiftungen und Genossenschaften  mit  dem ausschliesslichen Zweck, a) Vermögen steuerbefreiter Vorsorgeeinrichtungen anzulegen und zu   verwalten; b) Beiträge  des  Arbeitgebers  an  steuerbefreite  Personalvorsorgeein-  richtungen zu leisten.  §  3 III. Statuten, Reglemente und Versicherungsverträge 1 Die Rechte und Pflichten aller Begünstigten in der beruflichen Vorsorge  nach  §  1  Absatz  1  müssen  statutarisch  oder  reglementarisch  festgelegt  sein. 2 Leitende Angestellte dürfen gegenüber dem übrigen Personal nicht un- verhältnismässig begünstigt werden. 3 Schliesst eine Vorsorgeeinrichtung Versicherungsverträge ab oder tritt sie  in solche ein, muss sie sowohl Versicherungsnehmerin als auch Begünstigte  sein.  §  4 IV. Abzug der Vorsorgebeiträge 1. Allgemein  1 Die von Arbeitgebern für ihre Arbeitnehmer geleisteten Beiträge an steu- erbefreite  Vorsorgeeinrichtungen gelten als  geschäftsmässig begründete  Kosten (§ 34 Abs. 1 Buchst. c des Gesetzes). 2 Die von Arbeitgebern für sich selbst geleisteten Beiträge gelten als ge- schäftsmässig begründete Kosten, soweit sie anteilmässig nicht höher sind  als die für die Arbeitnehmer geleisteten Beiträge (§ 34 Abs. 1 Buchst. c des  Gesetzes); soweit sie höher sind, können sie als Vorsorgebeiträge vom Ein- kommen abgezogen werden (§ 41 Abs. 1 Buchst. h des Gesetzes). 3 Die von Arbeitnehmern geleisteten ordentlichen Beiträge sowie Beiträge  für den Einkauf von Lohnerhöhungen können vom Einkommen abgezogen  werden (§ 41 Abs. 1 Buchst. h des Gesetzes). 4 Die von Selbständigerwerbenden ohne Personal geleisteten ordentlichen  Beiträge sowie Beiträge  für  den Einkauf  von Erhöhungen des  beitrags- pflichtigen Einkommens können als Vorsorgebeiträge vom Einkommen ab- gezogen werden (§ 41 Abs. 1 Buchst. h des Gesetzes).  §  5 2. Einkauf von Beitragsjahren 1 Beiträge des Vorsorgenehmers für den Einkauf von Beitragsjahren kön- nen vom Einkommen abgezogen werden, wenn die Altersleistungen nach  dem 31. Dezember 2001 zu laufen beginnen oder fällig werden. 2 Einkaufsbeiträge können in der Steuerperiode abgezogen werden, in der  sie fällig werden. Ratenzahlungen können in der Steuerperiode abgezo- gen werden, in der sie geleistet werden.* 3 Nicht  als  Einkaufsbeiträge gelten die Rückzahlung von Vorbezügen zu  Wohneigentumszwecken und von Pfandverwertungserlösen im Sinne von  Artikel 30 d und 83 a des Bundesgesetzes vom 25. Juni 1982 über die be- rufliche Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge1) (BVG).*  1) SR 831.40.  2  http://www.lexfind.ch/link/Bund/831.40/de   614.159.12 §  6 3. Gebundene Selbstvorsorge im besonderen 1 Einlagen, Prämien und Beiträge an anerkannte Formen der gebundenen  Selbstvorsorge  gelten  nicht  als  geschäftsmässig  begründete  Kosten;  sie  können jedoch vom Einkommen erwerbstätiger Steuerpflichtiger abgezo- gen werden, soweit sie die jeweils bundesrechtlich festgesetzten Höchst- beiträge nicht übersteigen. 2 Einlagen, Prämien und Beiträge an anerkannte Formen der gebundenen  Selbstvorsorge können vom Einkommen abgezogen werden, soweit sie in  der Steuerperiode geleistet worden sind.*  §  7 V. Besteuerung der Vorsorgeleistungen  1. Allgemein  1 Kapitalleistungen, die bei vorzeitiger Auflösung eines Vorsorgeverhältnis- ses gewährt werden, sind steuerfrei, soweit sie, in der Regel innert Jahres- frist, zum Einkauf in eine steuerbefreite Vorsorgeeinrichtung oder zum Er- werb einer Freizügigkeitspolice verwendet werden. 2 …* 3 Kapitalleistungen von Ehegatten und mehrere Kapitalleistungen im glei- chen Jahr werden zusammengerechnet.*  §  8 2. Gebundene Selbstvorsorge im besonderen 1 Leistungen aus anerkannten Formen der gebundenen Selbstvorsorge sind  in vollem Umfang steuerbar, auch wenn Beiträge bereits vor dem 1. Januar  1986 geleistet worden sind. 1bis Bei der Besteuerung von Kapitalabfindungen der gebundenen Selbst- vorsorge sind die im Jahr 2000 geleisteten Beiträge und Prämien, die nicht  abgezogen werden konnten, von der Besteuerung ausgenommen.* 2 Der Steuersatz richtet sich nach der gesamten Leistung, auch wenn sie in  Teilbeträgen erbracht wird. 3 Kapitalleistungen aus anerkannten Formen der gebundenen Selbstvorsor- ge sind steuerfrei, soweit sie, in der Regel innert Jahresfrist, zum Einkauf in  eine steuerbefreite  Vorsorgeeinrichtung oder  für  eine anerkannte  Form  der gebundenen Selbstvorsorge verwendet werden.  §  8bis* Vbis. Steuerrückerstattung bei Rückzahlung von Vorbezügen zu  Wohneigentumszwecken  1 Zahlt  der  Steuerpflichtige  den  Vorbezug  zu  Wohneigentumszwecken  oder den Pfandverwertungserlös der Vorsorgeeinrichtung zurück, kann er  den dafür entrichteten Steuerbetrag ohne Zins zurückverlangen. 2 Das Gesuch ist schriftlich beim Kantonalen Steueramt einzureichen und  muss eine Bescheinigung enthalten über* a) die Rückzahlung; b) das im Wohneigentum investierte Vorsorgekapital und c) den für den Bund, den Kanton und die Gemeinde aufgrund eines   Vorbezuges oder einer Pfandverwertung bezahlten Steuerbetrag. 3 Liegen mehrere Vorbezüge vor, so erfolgt die Rückerstattung der bezahl- ten Steuern in der Reihenfolge der ausbezahlten Vorbezüge. Wird der Vor- bezug bloss zum Teil wieder einbezahlt, wird die Steuer im gleichen Ver- hältnis zurückerstattet.  3    614.159.12 §  9 VI. Inkrafttreten 1 Diese Verordnung tritt rückwirkend am 1. Januar 1986 in Kraft.  4    614.159.12  Änderungstabelle - Nach Beschluss  Beschluss Inkrafttreten Element Änderung GS Fundstelle 21.03.1995 01.01.1995 § 5 Abs. 3 eingefügt - 21.03.1995 01.01.1995 § 7 Abs. 3 geändert - 21.03.1995 01.01.1995 § 8bis eingefügt - 22.08.2000 01.01.2001 § 5 Abs. 2 geändert - 22.08.2000 01.01.2001 § 6 Abs. 2 geändert - 22.08.2000 01.01.2001 § 7 Abs. 2 aufgehoben - 22.08.2000 01.01.2001 § 8 Abs. 1bis eingefügt - 22.08.2000 01.01.2001 § 8bis Abs. 2 geändert -  5    614.159.12  Änderungstabelle - Nach Artikel  Element Beschluss Inkrafttreten Änderung GS Fundstelle § 5 Abs. 2 22.08.2000 01.01.2001 geändert - § 5 Abs. 3 21.03.1995 01.01.1995 eingefügt - § 6 Abs. 2 22.08.2000 01.01.2001 geändert - § 7 Abs. 2 22.08.2000 01.01.2001 aufgehoben - § 7 Abs. 3 21.03.1995 01.01.1995 geändert - § 8 Abs. 1bis 22.08.2000 01.01.2001 eingefügt - § 8bis 21.03.1995 01.01.1995 eingefügt - § 8bis Abs. 2 22.08.2000 01.01.2001 geändert -  6