RS 0.672.956.31   1   Traduzione1   Convenzione  tra il Consiglio federale svizzero e il Governo   degli Stati Uniti del Messico per evitare le doppie imposizioni   in materia di imposte sul reddito   Conclusa il 3 agosto 1993   Approvata dall’Assemblea federale il 1° giugno 19942   Entrata in vigore mediante scambio di note l’8 settembre 1994    (Stato 23  dicembre 2010)     Il Consiglio federale svizzero   e  il Governo degli Stati Uniti del Messico   desiderosi di concludere una Convenzione per evitare le doppie imposizioni in  materia di imposte sul reddito,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Soggetti  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito prelevate per conto di  ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche o amministrative o  dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito le imposte prelevate sul reddito complessi- vo o su elementi del reddito, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’aliena- zione di beni mobili o immobili nonché le imposte sui plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare   a)3 per quanto concerne il Messico:  i) l’imposta sul reddito (el impuesto sobre la renta);  ii) l’imposta imprenditoriale a tasso unico (el impuesto empresarial a tasa   unica);    (qui di seguito dette «imposta messicana»);        RU 1995 69; FF 1993 IV 426  1 Il testo originale francese è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. franc. della   presente Raccolta.  2 RU 1995 68  3 Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. del 18 set. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010 e in   vigore dal 23 dic. 2010 (RU 2010 6369 6367; FF 2010 165).   0.672.956.31    Doppia imposizione   2   0.672.956.31   b) per quanto concerne la Svizzera:   le imposte federali, cantonali e comunali sul reddito (reddito complessivo,  reddito del lavoro, reddito del patrimonio, utili industriali e commerciali,  guadagni di capitale e altri redditi);   (qui dì seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applicherà anche alle imposte di natura identica o analoga che  verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno le  modifiche importanti apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) le espressioni «uno Stato contraente» e l’altro Stato contraente» designano,  come il testo richiede, il Messico o la Svizzera;   b) il termine «Messico» designa gli Stati Uniti del Messico;   c) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   d) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as- sociazione di persone;   e) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   f) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   g) per «traffico internazionale» s’intende qualsiasi attività di trasporto effettua- ta per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa il cui  luogo di direzione effettiva è situato in uno stato contraente, ad eccezione del  caso in cui la nave o l’aeromobile sia utilizzato esclusivamente tra località  situate nell’altro Stato contraente;   h) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) per quanto concerne il Messico: il Ministero delle finanze e del Credito   pubblico;  (ii) per quanto concerne la Svizzera: il direttore dell’Amministrazione fede-  rale delle contribuzioni o un suo rappresentante autorizzato.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, le espres- sioni non diversamente definite hanno il significato che ad esse è attribuito dalla  legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della Convenzione, a meno  che il contesto non richieda una diversa interpretazione.     Imposte sul reddito. Conv. con il Messico   3   0.672.956.31   Art. 4 Residenza  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato contra- ente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assogget- tata ad imposta nello stesso stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza,  della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga. Tuttavia, tale  espressione non comprende le persone che sono imponibili in questo Stato soltanto  per i redditi che esse ricavano da fonti ivi situate.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente dello Stato nel quale ha un’abitazione  permanente; se essa dispone di un’abitazione permanente in ciascuno degli  Stati, è considerata residente dello Stato nel quale le relazioni personali ed  economiche sono più strette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione permanente in  alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna  abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non  soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente dello  Stato del quale ha la nazionalità;   d) se detta persona non ha la nazionalità di alcuno dei due Stati o se in virtù  delle disposizioni del diritto svizzero ha la nazionalità di entrambi gli Stati,  le autorità competenti degli Stati contraenti risolvono la questione di comune  accordo.   3.4  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una società è considerata resi- dente di entrambi gli Stati contraenti, le autorità competenti degli Stati contraenti  fanno il possibile per risolvere il caso in via di amichevole composizione, tenendo  conto del luogo della direzione effettiva di questa società, del suo luogo d’iscrizione  o ancora di costituzione e di qualsiasi altro fattore pertinente. In assenza di un tale  accordo, questa società non ha il diritto di beneficiare dei vantaggi della presente  Convenzione, fatta eccezione per quelli previsti all’articolo 22 (Non discrimina- zione) e all’articolo 23 (Procedura amichevole).   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione,   b) una succursale,       4 Nuovo testo giusta l’art. II del Prot. del 18 set. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010 e  in vigore dal 23 dic. 2010 (RU 2010 6369 6367; FF 2010 165).     Doppia imposizione   4   0.672.956.31   c) un ufficio,   d) un’officina,   e) un laboratorio e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di  estrazione di risorse naturali.   3.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende inoltre un cantiere di costru- zione o una catena di montaggio, nonché le attività di supervisione ad essi collegati,  ma soltanto se la loro durata oltrepassa i sei mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, non si considera che  vi sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di ricerche scientifiche, eli preparativi in vista della  concessione di mutui o di altre attività che abbiano carattere preparatorio o  ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate alle lettere a–e, a condizione che l’insieme delle attività  della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere  preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 7 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si considera che  questa impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività  che questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non  si limitino a quelle menzionate al paragrafo 4 e che, se fossero esercitate per mezzo  di una sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come una  stabile organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, si considera che una  società d’assicurazioni di uno Stato contraente abbia una stabile organizzazione  nell’altro Stato contraente, eccettuate le sue attività di riassicurazione, se essa incas- sa premi sul territorio di detto Stato o vi assicura dei rischi esistenti per mezzo di una  persona diversa da un agente che goda di uno status indipendente, a cui si applica il  paragrafo 7.     Imposte sul reddito. Conv. con il Messico   5   0.672.956.31   7.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di  uno status indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della  loro ordinaria attività e che, nelle loro relazioni commerciali o finanziarie con detta  impresa, non vengano convenute o imposte condizioni che differiscano da quelle  generalmente convenute dagli agenti indipendenti.   8.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (per mezzo dì una stabile organizzazione oppure no) non costitui- sce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette società  una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente, ritrae da beni immobili (com- presi i redditi delle attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal dìritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte morte o vive delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti  ed altre risorse naturali. Le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una libera professione.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo dì una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui detti utili siano attribuibili alla stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge o ha svolto la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una  stabile organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente vanno attribuiti a  detta stabile organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se sì fosse  trattato di un’impresa distinta e separata svolgente attività identiche o analoghe in  condizioni identiche o analoghe e in piena indipendenza dall’impresa di cui essa  costituisce una stabile organizzazione.     Doppia imposizione   6   0.672.956.31   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, che  sarebbero deducibili se la stabile organizzazione fosse un’entità indipendente che  sostiene le proprie spese, sia nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione sia  altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da  attribuire a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra le diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 del presente  articolo non impediscono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili  secondo la ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale  che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito ad una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima ed aerea  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situato il luogo di direzione  effettiva dell’impresa.   2.  Se il luogo di direzione effettiva di un’impresa di navigazione marittima è situato  a bordo di una nave, detto luogo si considera situato nello Stato contraente in cui si  trova il porto d’immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto di  immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente la nave.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1.  Allorché   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato contra- ente o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente   e di un’i mpresa dell’altro Stato contraente, e, nell’uno e nell’altro caso, le due  imprese, nelle loro relazioni commerciali o finanziarie, sono vincolate da condizioni     Imposte sul reddito. Conv. con il Messico   7   0.672.956.31   convenute o imposte, diverse da quelle che sarebbero state convenute tra imprese  indipendenti, gli utili che in mancanza di tali condizioni sarebbero stati realizzati da  una delle imprese, ma che a causa di dette condizioni non lo sono stati, possono  essere inclusi negli utili di questa impresa e tassati in conseguenza.   2.  Quando utili in base ai quali un’impresa di uno Stato contraente è stata imposta in  questo Stato sono inclusi anche negli utili di un’impresa dell’altro Stato contraente e  tassati in conseguenza, e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati conseguiti  dall’impresa dell’altro Stato contraente se le condizioni convenute tra le due imprese  fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, le autorità  competenti degli Stati contraenti possono consultarsi in vista di raggiungere un  accordo sugli aggiustamenti da portare agli utili nei due Stati contraenti.   3.  Uno Stato contraente non rettificherà gli utili di un’impresa nei casi previsti dal  paragrafo 1 dopo lo spirare dei termini previsti dalla sua legislazione nazionale e, in  ogni caso, non dopo lo spirare di cinque anni a decorrere dalla fine dell’anno in cui  gli utili oggetto di tale rettifica sarebbero stati conseguiti da un’impresa di questo  Stato. Il presente paragrafo non è applicabile in caso di frode od omissione volonta- ria.   Art. 10 Dividendi  1.5  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente ad un residen- te dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.6  Tuttavia, tali dividendi:   a) sono esenti da imposta nello Stato contraente in cui la società che paga i di- videndi è residente, se il beneficiario effettivo dei dividendi è:  i) una società residente dell’altro Stato contraente che controlla, diretta-  mente o indirettamente, almeno il 10 per cento del capitale della società  che paga i dividendi, o   ii) un fondo di pensione o un istituto di previdenza riconosciuti;   b) sono anche imponibili, fatta salva la lettera a), nello Stato Contraente in cui  la società che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione  di  questo Stato, ma se il beneficiario effettivo dei dividendi è residente  nell’altro Stato Contraente, l’imposta così applicata non può eccedere il  15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, da azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o  da altre quote di partecipazione agli utili – ad eccezione dei crediti – nonché i redditi  di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni  secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società distributrice.       5 Nuovo testo giusta l’art. III del Prot. del 18 set. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010 e  in vigore dal 23 dic. 2010 (RU 2010 6369 6367; FF 2010 165).   6 Nuovo testo giusta l’art. III del Prot. del 18 set. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010 e  in vigore dal 23 dic. 2010 (RU 2010 6369 6367; FF 2010 165).     Doppia imposizione   8   0.672.956.31   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività commer- ciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una profes- sione indipendente mediante una base fissa ivi situata e la partecipazione generatrice  dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa.  In tal caso, trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a  seconda dei casi.   5.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente  di detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi  effettivamente ad una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto altro  Stato, né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti,  sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non  distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato contraente dal  quale essi provengono ed in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se la  persona che percepisce gli interessi ne è l’effettivo beneficiario, l’imposta così  applicata non può eccedere:   a)7 il 5 per cento dell’ammontare lordo degli interessi:  i) pagati a una banca o a un commerciante di titoli autorizzato o a un isti-  tuto di assicurazione o di riassicurazione,  ii) da obbligazioni o da titoli negoziati regolarmente in un mercato dei tito-  li autorizzato;   b)8 il 10 per cento dell’ammontare lordo degli interessi in tutti gli altri casi.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi di cui al paragrafo 1 sono  imponibili soltanto nello Stato contraente di cui la persona che riceve gli interessi è  residente, se detta persona è il beneficiario effettivo degli interessi e se questi inte- ressi sono pagati:   a) su un mutuo della durata di almeno tre anni, concesso a condizioni privile- giate da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica, da un suo en- te locale ovvero da un istituto di finanziamento pubblico la cui finalità è il  promovimento delle esportazioni mediante la concessione di mutui;       7 Nuovo testo giusta l’art. IV par. 1 del Prot. del 18 set. 2009, approvato dall’AF il   18 giu. 2010 e in vigore dal 23 dic. 2010 (RU 2010 6369 6367; FF 2010 165).   8 Nuovo testo giusta l’art. IV par. 1 del Prot. del 18 set. 2009, approvato dall’AF il   18 giu. 2010 e in vigore dal 23 dic. 2010 (RU 2010 6369 6367; FF 2010 165).     Imposte sul reddito. Conv. con il Messico   9   0.672.956.31   b) su un mutuo della durata di almeno tre anni, garantito o assicurato a condi- zioni privilegiate in virtù delle disposizioni di uno Stato contraente in mate- ria di garanzia dei rischi delle esportazioni;   c) su un’obbligazione, su una ricognizione di debiti o su un titolo analogo del  Governo di uno Stato contraente, di una sua suddivisione politica o di un suo  ente locale.   4.9  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o meno di garanzie ipotecarie o di una clausola di  partecipazione agli utili del debitore, segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi e altri frutti relativi a detti titoli  nonché i redditi sottoposti al regime fiscale dei redditi da prestiti dalla legislazione  dello Stato da cui provengono.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il beneficia- rio effettivo degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato  contraente dal quale provengono gli interessi sia un’attività industriale o commercia- le per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione  mediante una base fissa ivi situata ed il credito generatore degli interessi si ricolleghi  effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tal caso, trovano appli- cazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   6.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debito- re è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un residente  di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso un residente o non  di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione o una  base fissa, per le cui necessità viene contratto il debito sul quale sono pagati gli  interessi e tali interessi sono a carico della stabile organizzazione o della base fissa,  gli interessi stessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la  stabile organizzazione o la base fissa.   7.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti fra debitori e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede, per un motivo qualsiasi,  quello che sarebbe stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di  simili relazioni, le disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a  quest’ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile  in conformità della legislazione di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle  altre disposizioni della presente Convenzione.   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali canoni possono essere tassati anche nello Stato contraente dal quale  essi provengono ed in conformità della legislazione di detto Stato, ma, se la persona       9 Nuovo testo giusta l’art. IV par. 2 del Prot. del 18 set. 2009, approvato dall’AF il   18 giu. 2010 e in vigore dal 23 dic. 2010 (RU 2010 6369 6367; FF 2010 165).     Doppia imposizione   10   0.672.956.31   che percepisce i canoni ne è l’effettivo beneficiario, l’imposta così applicata non può  eccedere il 10% dell’ammontare lordo dei canoni.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche, di  brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o  procedimenti segreti oppure per l’uso o la concessione in uso dì attrezzature indu- striali, commerciali o scientifiche o per informazioni concernenti esperienze di  carattere industriale, commerciale o scientifico.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  dei canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato contraente dal  quale provengono i canoni, sia un’attività commerciale o industriale per mezzo di  una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante una base  fissa ivi situata ed i diritti o i beni generatori dei canoni si ricolleghino effettivamen- te a detta stabile organizzazione o base fissa. In tal caso, trovano applicazione le  disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   5.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debitore è  lo Stato stesso, una sua suddivisione politica, un suo ente locale, un ente di diritto  pubblico o un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia  esso residente o non di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile  organizzazione per le cui necessìtà è stato contratto l’obbligo al pagamento dei  canoni e tali canoni sono a carico della stabile organizzazione, i canoni si considera- no provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la stabile organizzazione.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede, per un motivo qualsiasi,  quello che sarebbe stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di  simili relazioni, le disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a  quest’ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile  in conformità della legislazione di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle  altre disposizioni della presente Convenzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 sono imponibili nello Stato  contraente in cui detti beni sono situati.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte della proprietà  aziendale di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha  nell’altro Stato contraente, ovvero di beni mobili appartenenti ad una base fissa di  cui dispone un residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per  l’esercizio di una libera professione, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di  detta stabile organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base  fissa, sono imponibili in detto altro Stato.     Imposte sul reddito. Conv. con il Messico   11   0.672.956.31   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di azioni, di quote sociali o di altri diritti di una  società o di un’altra persona giuridica, i cui attivi sono principalmente costituiti,  direttamente o indirettamente, da beni immobili situati in uno Stato contraente  ovvero da diritti su tali beni, sono imponibili in questo Stato contraente.   4.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili impiegati nel traffico  internazionale e di beni mobili adibiti al loro esercizio sono imponibili soltanto nello  Stato contraente in cui è situato il luogo di direzione effettiva dell’impresa.   5.  Salvi gli utili cui si applica l’articolo 12, gli utili derivanti dall’alienazione di  ogni altro bene diverso da quelli indicati ai paragrafi precedenti sono imponibili  soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante è residente.   6.10  a) Gli utili provenienti dall’alienazione di azioni di una società residente di uno  Stato contraente sono imponibili in detto Stato. Tuttavia, l’imposta così sta- bilita non può eccedere il 10 per cento degli utili imponibili.   b) Nonostante la lettera a), il paragrafo 5 resta applicabile nel caso di aliena- zioni di azioni:  i) negoziate regolarmente in un mercato borsistico autorizzato;  ii) da banche o da società di assicurazione o di riassicurazione, oppure  iii) da fondi di pensione.   7.11  Ai fini del paragrafo 6 del presente articolo, gli utili derivanti dall’alienazione  di azioni di una società residente in uno Stato contraente sono imponibili nell’altro  Stato contraente solo se la cessione delle azioni avviene tra membri dello stesso  gruppo di società e se la rimunerazione ricevuta dal cedente consiste in azioni o altri  diritti nel capitale del cessionario o in capitale di un’altra società che detiene, diret- tamente o indirettamente, almeno l’80 per cento dei diritti di voto e del valore del  cessionario e che è residente di uno Stato contraente o di uno Stato con cui il Mes- sico ha concluso un accordo di scambio di informazioni ampliato ai sensi dell’alle- gato 10 dei Regolamenti amministrativi fiscali (Resolucion Miscelànea Fiscal), ma  soltanto se sono soddisfatte le condizioni seguenti:   a) il cessionario è una società residente di uno Stato contraente o di uno Stato  con cui il Messico ha concluso un accordo di scambio di informazioni am- pliato ai sensi dell’allegato 10 dei Regolamenti amministrativi fiscali (Reso- lucion Miscelànea Fiscal);   b) il cedente o il cessionario detiene prima e immediatamente dopo la cessione,  direttamente o indirettamente, almeno l’80 per cento dei diritti di voto e del  valore dell’altro, oppure una società, residente di uno Stato contraente o di  uno Stato con cui il Messico ha concluso un accordo di scambio di informa- zioni ampliato ai sensi dell’allegato 10 dei Regolamenti amministrativi fisca- li (Resolucion Miscelànea Fiscal) detiene direttamente o indirettamente (per  mezzo di società residenti di uno di questi Stati) almeno l’80 per cento dei  diritti di voto e del valore di ognuno di essi; e       10 Introdotto dall’art. V par. 1 del Prot. del 18 set. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010 e  in vigore dal 23 dic. 2010 (RU 2010 6369 6367; FF 2010 165).   11 Introdotto dall’art. V par. 2 del Prot. del 18 set. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010 e  in vigore dal 23 dic. 2010 (RU 2010 6369 6367; FF 2010 165).     Doppia imposizione   12   0.672.956.31   c) per determinare gli utili di qualsiasi cessione ulteriore:  i) trattandosi del cessionario, il costo iniziale delle azioni è calcolato sulla   base del costo cagionato dal cedente, aumentato dalla liquidità o altra  rimunerazione diversa da azioni o da altri diritti pagati, o   ii) l’utile è calcolato con un qualsiasi altro metodo che produce sostan- zialmente lo stesso risultato.   Nonostante quanto precede, quando sono percepite liquidità o altre rimunerazioni  diverse da azioni o da altri diritti, l’ammontare dell’utile (limitato all’ammontare  delle liquidità o altre rimunerazioni diverse da azioni o da altri diritti percepiti) è  imponibile nello Stato contraente in cui è residente la società le cui azioni sono  cedute.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o di altre attività indipendenti di carattere analogo sono imponibili  soltanto in detto Stato, ad eccezione dei seguenti casi, in cui detti redditi sono tassati  nell’altro Stato contraente:   a) quando detto residente dispone abitualmente di una base fissa nell’altro Stato  contraente per l’esercizio delle proprie attività; in tal caso i redditi sono im- ponibili nell’altro Stato contraente, ma unicamente nella misura in cui essi  siano imputabili a detta base fissa;   b) quando il residente soggiorna nell’altro Stato contraente per un periodo o  periodi che raggiungono o oltrepassano in totale i 183 giorni nell’arco di  12 mesi; in tal caso i redditi sono imponibili nell’altro Stato contraente, ma  unicamente nella misura in cui essi provengano dall’attività ivi esercitata.   2.  L’espressione «fibera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti dei medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  remunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che  l’attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le  remunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  oltrepassano in totale i 183 giorni nell’arco di 12 mesi, e   b) le remunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di lavoro che non è  residente dell’altro Stato, e     Imposte sul reddito. Conv. con il Messico   13   0.672.956.31   c) l’onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le remunerazioni  percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi o aero- mobili impiegati nel traffico internazionale sono imponibili nello Stato contraente in  cui è situato il luogo di direzione effettiva dell’impresa.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro dei consiglio di ammini- strazione o di sorveglianza o, nel caso del Messico, come amministratore o commis- sario di una società residente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto  altro Stato contraente.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato  contraente come artista dello spettacolo, di teatro, del cinema, della radio o della  televisione, come musicista e sportivo sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito ad una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito può essere tassato nello Stato  contraente dove dette prestazioni sono svolte, nonostante le disposizioni degli artico- li 7, 14 e 15.   3.  Le disposizioni del paragrafo 2 non si applicano qualora sia stabilito che né  l’artista dello spettacolo né lo sportivo né persone a loro associate partecipino,  direttamente o indirettamente, agli utili della persona menzionata in detto paragrafo.   Art. 18 Pensioni  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19, le pensioni e le altre  rimunerazioni analoghe, pagate ad un residente di uno Stato contraente in relazione  ad un cessato impiego, sono imponibili soltanto in detto Stato.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) Le remunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato contraente, da   una sua suddivisione politica o da un suo ente locale a una persona fisica, in  corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione o ente locale, sono im- ponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali remunerazioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contra- ente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la persona fisica sia un resi- dente di detto altro Stato contraente e  (i) abbia la nazionalità di detto Stato o     Doppia imposizione   14   0.672.956.31   (ii) non sia divenuto residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser- vizi.   2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente, da una sua suddivisione  politica o da un suo ente locale o mediante prelevamento da fondi da essi co- stituiti a una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddi- visione o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia un residente di questo Stato e ne abbia la nazio- nalità.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano alle remunerazioni e pen- sioni pagate in corrispettivo di servizi resi nell’ambito di un’attività industriale o  commerciale esercitata da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o  amministrativa o da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è o era, imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente  e che soggiorna nell’altro Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o di attendere  alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di manteni- mento, di studio o dì formazione professionale non sono imponibili in questo altro  Stato, a condizione che tali somme provengano da fonti situate fuori di questo Stato.   Art. 21 Eliminazione della doppia imposizione  1.  Per quanto concerne il Messico, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) I residenti del Messico possono computare sulle imposte messicane da loro  dovute l’importo corrispondente all’imposta sul reddito pagata in Svizzera,  al massimo però l’ammontare della quota d’imposta che si pagherebbe in  Messico sullo stesso reddito.   b) Conformemente alla legislazione messicana, le società commerciali residenti  del Messico possono computare sulle imposte messicane da loro dovute per i  dividendi ricevuti, l’importo corrispondente all’imposta sul reddito pagata in  Svizzera sugli utili, sui quali la società residente di Svizzera ha pagato tali  dividendi.   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) Qualora un residente di Svizzera ritragga redditi che giusta le disposizioni  della presente Convenzione siano imponibili in Messico, la Svizzera esenta  da imposta detti redditi, salve le disposizioni delle lettere b), c) e d), ma può,  per determinare l’imposta afferente al rimanente reddito di questo residente,  applicare l’aliquota corrispondente all’intero reddito, senza tener conto  dell’esenzione; questa esenzione si applica agli utili di cui al paragrafo 3     Imposte sul reddito. Conv. con il Messico   15   0.672.956.31   dell’articolo 13, unicamente se ne è provata la loro effettiva imposizione in  Messico.   b) Qualora un residente di Svizzera riceve dividendi, interessi o canoni che giu- sta le disposizioni degli articoli 10, 11 e 12 sono imponibili in Messico, la  Svizzera accorda, su domanda del residente, uno sgravio che può avere le  seguenti forme:  (i) computo dell’imposta pagata in Messico, giusta le disposizioni degli ar-  ticoli 10, 11 e 12, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto residen- te; l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta svizzera sul reddito, calcolata prima del computo, che cor- risponde al reddito imponibile in Messico; o   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; o  (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi, degli interessi o   dei canoni di cui si tratta, pari almeno all’imposta prelevata in Messico  sull’ammontare lordo dei dividendi, degli interessi o dei canoni.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  giusta le prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzioni inter- nazionali stipulate dalla Confederazione svizzera per evitare le doppie impo- sizioni.   c)12 Qualora un residente di Svizzera riceva dei redditi di cui al paragrafo 6  dell’articolo 13, la Svizzera accorda, su domanda, un computo nell’imposta  svizzera gravante tale reddito pari all’imposta messicana riscossa confor- memente a detto paragrafo 6; questo computo non può tuttavia eccedere la  frazione dell’imposta svizzera calcolata prima del computo che corrisponde  al reddito imponibile in Messico.   d) Qualora riceva dividendi da una società residente del Messico, una società  residente di Svizzera fruisce, per quanto riguarda la riscossione dell’imposta  svizzera afferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui benefice- rebbe se la società che paga i dividendi fosse un residente di Svizzera.   Art. 22 Non discriminazione  1.  I nazionali di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contra- ente ad alcuna imposizione o ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi  di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i nazionali di detto altro Stato che si  trovino nella stessa situazione.   2.  Il termine «nazionali» designa:   a) ogni persona fisica che ha la nazionalità di uno Stato contraente;   b) ogni persona giuridica, società di persone ed associazione costituita in con- formità della legislazione in vigore in uno Stato contraente.       12 Nuovo testo giusta l’art. VI del Prot. del 18 set. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010 e  in vigore dal 23 dic. 2010 (RU 2010 6369 6367; FF 2010 165).     Doppia imposizione   16   0.672.956.31   3.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contra- ente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favore- vole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la  medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso che  faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato con- traente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso accor- da ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia.   4.  Fatta salva l’applicazione del paragrafo 1 dell’articolo 9, del paragrafo 7  dell’articolo 11 e del paragrafo 6 dell’articolo 12, gli interessi, i canoni ed altre spese  pagati da un’impresa di uno Stato contraente ad un residente dell’altro Stato contra- ente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di detta  impresa, nelle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero pagati ad un  residente del primo Stato.   5.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposi- zione o ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o  potranno essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.   6.  Ai fini del presente articolo il termine «imposizione» comprende sia le imposte  considerate nella presente Convenzione sia l’imposta messicana sugli attivi.   Art. 23 Procedura amichevole  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alla presente  Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici previsti dalla  legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il suo caso all’autorità competente  dello Stato contraente di cui è residente. Il caso deve essere sottoposto entro i due  anni che seguono la prima notificazione della misura che comporta un’imposizione  non conforme alle disposizioni della presente Convenzione.   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere ad una soddisfacente soluzione, farà del suo meglio per regolare il caso per  via di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraen- te, al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del loro meglio per risolvere  in via di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione  o all’applicazione della Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno comunicare direttamente  fra di loro al fine di pervenire ad un accordo come indicato nei paragrafi precedenti.  Qualora uno scambio orale di opinioni possa facilitare tale accordo, è possibile  ricorrere ad un colloquio nell’ambito di una commissione composta da rappresentan- ti delle autorità competenti degli Stati contraenti.   5.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono stabilire le modalità  d’applicazione della Convezione e in particolare le formalità che i residenti d’uno  Stato contraente devono adempiere per ottenere, nell’altro Stato contraente, le ridu-    Imposte sul reddito. Conv. con il Messico   17   0.672.956.31   zioni e gli esoneri d’imposta e gli altri vantaggi fiscali previsti dalla Convenzione.  Queste formalità possono prevedere la presentazione di un certificato che comprovi  la residenza, in cui siano riportati in particolare dati sulla natura e sull’importo o sul  valore dei redditi di cui si tratta e che comprenda l’attestazione delle autorità fiscali  del primo Stato.   Art. 2413 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente pertinenti per applicare le disposizioni della presente Convenzione o per  l’amministrazione o l’applicazione del diritto interno relativo alle imposte considera- te dalla Convenzione nella misura in cui l’imposizione prevista non sia contraria alla  Convenzione. Lo scambio di informazioni non è limitato dall’articolo 1.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i tribuna- li e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della riscossione  delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento penale  oppure della decisione di ricorrere a rimedi giuridici inerenti a queste imposte. Tali  persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per questi fini.  Possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una decisio- ne giudiziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può  utilizzare le informazioni ricevute ad altri fini, se tali informazioni possono essere  impiegate per tali altri fini secondo la legislazione di entrambi gli Stati e se le auto- rità competenti dello Stato richiesto ne hanno approvato l’impiego.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non possono in nessun caso essere interpretate  nel senso di imporre a uno Stato contraente l’obbligo:   a) di eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) di fornire informazioni che non potrebbero essere ottenute sulla base della  sua legislazione o nel quadro della sua prassi amministrativa ordinaria o di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) di fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali, d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fiscali  propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni previste nel  paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di comunicare  informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto che queste       13 Nuovo testo giusta l’art. VII del Prot. del 18 set. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010 e  in vigore dal 23 dic. 2010 (RU 2010 6369 6367; FF 2010 165).   Vedi anche l’art. XIV par. 2 di detto Prot. qui appresso.     Doppia imposizione   18   0.672.956.31   ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione fiscale nazio- nale.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. Nonostante le dispo- sizioni del paragrafo 3 o le disposizioni contrarie del diritto interno, le autorità fiscali  dello Stato richiesto sono autorizzate a divulgare le informazioni menzionate in  questo paragrafo.   Art. 25 Agenti diplomatici e funzionari consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano gli agenti diplomatici o i funzionari consolari in virtù delle regole  generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4, ogni persona fisica che è membro di  una missione diplomatica, d’un posto consolare o di una delegazione permanente di  uno Stato contraente, situati nell’altro Stato contraente o in uno Stato terzo, è consi- derata residente dello Stato accreditante, a condizione che:   a) conformemente al diritto internazionale, non sia assoggettata, nello Stato ac- creditatario, ad imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a detto Stato,  e   b) abbia, nello Stato accreditante, i medesimi obblighi, quanto alle imposte sul  reddito complessivo, dei residenti di detto Stato.   3.  La presente Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro  organi o ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di un posto  consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo che soggiornano sul  territorio di uno Stato contraente e non sono trattati in materia d’imposta sul reddito  come residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Art. 26 Entrata in vigore  La presente Convenzione entrerà in vigore il giorno in cui gli Stati contraenti si  saranno scambiati per via diplomatica le note nelle quali ciascuno Stato contraente  comunica all’altro che sono stati presi gli ultimi provvedimenti necessari all’entrata  in vigore della presente Convenzione in Messico e in Svizzera, a seconda dei casi; la  Convenzione si applicherà in conseguenza:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, ai redditi accreditati o pa- gati il, o dopo il, lo gennaio dell’anno successivo a quello dell’entrata in vi- gore della Convenzione;   b) con riferimento alle altre imposte, agli esercizi fiscali che iniziano il, o dopo  il, V gennaio dell’anno successivo a quello dell’entrata in vigore della Con- venzione.     Imposte sul reddito. Conv. con il Messico   19   0.672.956.31   Art. 27 Denuncia  La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno  civile. In tal caso la Convenzione cesserà di essere applicabile:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, ai redditi accreditati o pa- gati dopo il 31 dicembre dell’anno in cui è stata notificata la denuncia della  Convenzione;   b) con riferimento alle altre imposte, agli esercizi fiscali che terminano dopo il  31 dicembre dell’anno in cui è stata notificata la denuncia della Conven- zione.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto in duplice esemplare in Messico D.F., il 3 agosto 1993, nelle lingue francese e  spagnola, ambedue i testi facenti egualmente fede.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il Governo   degli Stati Uniti del Messico:   Gérard Fonjallaz Pedro Aspe Armella     Doppia imposizione   20   0.672.956.31   Protocollo14     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo degli Stati Uniti del Messico   all’atto della firma della Convenzione conclusa tra i due Stati per evitare le doppie  imposizioni in materia di imposte sul reddito hanno convenuto le seguenti disposi- zioni che formeranno parte integrante della detta Convenzione:   1.  Ad articolo 2   Resta inteso che la Convenzione si applica anche alle imposte sul reddito considerate  al paragrafo 2 di detto articolo che dovessero essere eventualmente prelevate dagli  Stati federati degli Stati Uniti del Messico.   2.  Ad articolo 4   a) Con riferimento al paragrafo 1, resta inteso che l’espressione «residente di  uno Stato contraente» comprende:  i) un fondo di pensione o un istituto di previdenza riconosciuti stabiliti in   questo Stato; e  ii) un’organizzazione stabilita e amministrata esclusivamente per scopi re-  ligiosi, caritatevoli, scientifici, culturali, artistici, sportivi o educativi (o  diversi di questi scopi) e che è un residente di questo Stato secondo la  sua legislazione, nonostante il fatto che una parte o tutti i suoi redditi o  utili possano essere esenti da imposta secondo il diritto interno di que- sto Stato.   Per quanto riguarda la lettera i), resta inteso che sono considerati come fondo di  pensione o istituto di previdenza riconosciuti di uno Stato contraente, qualsiasi fondo  di pensione o istituto di previdenza riconosciuti e controllati secondo le disposizioni  statutarie di questo Stato, generalmente esenti da imposta sul reddito e gestiti princi- palmente per amministrare o accordare pensioni o prestazioni di pensioni o per  ottenere redditi per conto di uno di questi istituti.   b) Con riferimento al paragrafo 3, resta inteso che il «luogo della direzione ef- fettiva» designa il luogo dove la gestione centrale, le decisioni e le operazio- ni commerciali necessarie alla gestione dell’entità commerciale sono prese in  larga misura, tenendo conto di tutti i fatti e circostanze pertinenti.       14 Aggiornato dagli art. VIII a XIII del Prot. del 18 set. 2009, approvato dall’AF il   18 giu. 2010 e in vigore dal 23 dic. 2010 (RU 2010 6369 6367; FF 2010 165).     Imposte sul reddito. Conv. con il Messico   21   0.672.956.31   3.  Ad articolo 7   a) Resta inteso che in caso di utili provenienti da attività esercitate per mezzo  di una stabile organizzazione, sono attribuibili a una tale stabile organizza- zione solo gli importi risultati dalle funzioni eseguite, dagli attivi impiegati e  dai rischi assunti da questa stabile organizzazione.   b) Con riferimento al paragrafo 1, se una società residente di uno Stato contra- ente dispone di una stabile organizzazione nell’altro Stato contraente e aliena  a persone in detto altro Stato contraente beni di natura identica o analoga a  quelli alienati dall’intermediario di questa stabile organizzazione, gli utili  conseguiti con dette alienazioni sono attribuibili a questa stabile organizza- zione. Tuttavia, essi non vengono considerati come utili della detta stabile  organizzazione se lo scopo di queste alienazioni non è di fruire dei vantaggi  della Convenzione.   4.  Ad articolo 8   a) Con riferimento al paragrafo 1, resta inteso che gli utili derivanti dal noleg- gio di una nave o di un aeromobile, armati ed equipaggiati, sono imponibili  soltanto nello Stato contraente in cui è situato il luogo di direzione effettiva  dell’impresa che esercita, in traffico internazionale, detta nave o detto aero- mobile.    Gli utili derivanti dal noleggio di una nave o di un aeromobile vuoti, che co- stituiscono un’occasionale fonte di reddito di una tale impresa, sono pure  imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situato il suo luogo di di- rezione effettiva.   b) Con riferimento al paragrafo 1, resta inteso che le attività complementari o  accessorie di un’impresa di navigazione marittima o aerea sono imponibili  secondo i principi di cui ai numeri da 7 a 12 del Commento all’articolo 8  della Convenzione modello elaborata dall’OCSE nel 1977. Tuttavia, gli utili  complementari o accessori derivanti dall’esercizio di un albergo o da attività  di trasporto terrestre da parte di un’impresa di navigazione marittima o aerea  non rientrano fra quelli di cui al paragrafo 1 dell’articolo 8.   5.  Ad l’articolo 9   Con riferimento al paragrafo 2, resta inteso che, nei casi di frode o omissione volon- taria, le autorità competenti non sono obbligate a consultarsi in vista di effettuare  una rettifica degli utili conseguiti nei due Stati contraenti.   6.  Ad articoli 10, 11 e 12   1.  Le disposizioni degli articoli 10, 11 e 12 non si applicano ai dividendi, interessi o  canoni pagati conformemente a, o facenti parte di un sistema di fruizione abusiva di  benefici. L’espressione «sistema di fruizione abusiva dei benefici» designa un’ope- razione o una sequenza di operazioni strutturata in modo che un residente di uno  Stato contraente, avente diritto ai vantaggi della presente Convenzione, percepisca  redditi provenienti dall’altro Stato contraente e li trasmetta integralmente o quasi  integralmente (in qualsiasi momento o forma), direttamente o indirettamente a una  persona non residente di uno Stato contraente, la quale, se ottenesse tali redditi diret-    Doppia imposizione   22   0.672.956.31   tamente in provenienza dall’altro Stato contraente, non avrebbe diritto, in base a una  convenzione di doppia imposizione tra il suo Stato di residenza e lo Stato da cui  provengono i redditi oppure in altro modo, a vantaggi in relazione a tali redditi  equivalenti o più favorevoli rispetto ai vantaggi di cui gode un residente di uno Stato  contraente della presente Convenzione; inoltre, lo scopo principale di un tale sistema  scelto consiste nel beneficiare dei vantaggi della presente Convenzione. Le autorità  competenti possono convenire casi o circostanze, nel quadro della procedura ami- chevole, in cui l’organizzazione di un sistema di fruizione abusiva di benefici abbia  per obiettivo principale l’ottenimento dei vantaggi secondo la presente disposizione.   2.  Una società residente di uno Stato contraente nella quale residenti dell’altro Stato  hanno, direttamente o indirettamente, un interesse preponderante sotto forma di par- tecipazione o in altro modo, può richiedere di beneficiare di uno sgravio dalle impo- ste dell’altro Stato contraente riscosse su i dividendi, gli interessi e i canoni prove- nienti da questo altro Stato soltanto se questi dividendi, interessi e canoni sono  assoggettati all’imposta sulle società nel primo Stato contraente menzionato senza  beneficiare di un’esenzione, o senza beneficiare di una deduzione, di uno sgravio o  di un’altra concessione o vantaggio speciale che non potrebbero essere ottenuti da  altri residenti di questo Stato contraente.   6bis. Ad articolo 11   Ai fini del paragrafo 2 dell’articolo 11, se dopo la firma della presente Convenzione,  il Messico concede, in un accordo o una convenzione con uno Stato membro  dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico, un’aliquota di  imposta sugli interessi minore a quella contenuta nel presente paragrafo, l’aliquota  minore si applicherà alla presente Convenzione a partire dalla data in cui detto  accordo o detta convenzione entrano in vigore.   7.  Ad articolo 12   a) Il termine «canoni» di cui al paragrafo 3 designa parimenti gli utili derivanti  dall’alienazione di diritti o di beni generatori dei canoni, se il compenso ri- cevuto per questa alienazione è pagato in base al rendimento di cui benefice- rà l’acquirente di questi diritti o di questi beni generatori dei canoni.   b) Con riferimento al paragrafo 3, le remunerazioni pagate per servizi tecnici o  d’assistenza tecnica, compresi analisi o studi di natura scientifica, geologica  o tecnica, per lavori d’ingegneria, compresi i rispettivi piani o per servizi di  consulenza o di sorveglianza non sono considerate remunerazioni pagate per  informazioni concernenti esperienze dì carattere industriale, commerciale o  scientifico ma come redditi ai quali sono applicabili, a seconda dei casi, le  disposizioni dell’articolo 7 o dell articolo 14, sempre che dette remunera- zioni non siano pagate per la comunicazione di know-how.   c) Ai fini del paragrafo 2 se, dopo la data della firma della presente Con- venzione, il Messico accorda un’aliquota di imposta sui canoni minore del  10 per cento in un accordo o in una convenzione con uno Stato membro  dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economici, l’aliquota  minore si applicherà alla presente Convenzione dalla data in cui detto accor- do o detta convenzione entrano in vigore.     Imposte sul reddito. Conv. con il Messico   23   0.672.956.31   d) Ai fini del paragrafo 3 se, dopo la data della firma della presente Convenzio- ne, il Messico stabilisce di escludere dal campo d’applicazione dell’articolo  12 l’uso o la concessione in uso di attrezzature industriali, commerciali o  scientifiche in un accordo o una convenzione con uno Stato membro  dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economici, tale esclu- sione si applicherà alla presente Convenzione dalla data in cui detto accordo  o detta convenzione entrano in vigore.   8.  Ad articolo 17   Resta inteso che i redditi di cui si tratta comprendono parimenti i redditi accessori  corrispondenti a prestazioni dipendenti dalla notorietà professionale di detto resi- dente, che sono legati ad un’attività esercitata nell’altro Stato e che provengono da  questo altro Stato.   9.  Ad articoli 18 e 19   Resta inteso che il termine «pensioni» impiegato negli articoli 18 e 19, include i  pagamenti periodici e i pagamenti forfettari.   10.  Ad articolo 23   Se dopo la data della firma della presente Convenzione, il Messico stabilisce di  introdurre una clausola d’arbitrato in un accordo o una convenzione conclusa con  uno Stato terzo membro dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo  economici, le autorità competenti della Confederazione Svizzera e degli Stati Uniti  del Messico avvieranno appena possibile i negoziati in vista di concludere un proto- collo di modifica concernente l’introduzione di una clausola di arbitrato nella pre- sente Convenzione.   11.  Ad articolo 24   a) Resta inteso che lo Stato richiedente avrà sfruttato tutte le fonti d’infor- mazione abituali previste dalla sua procedura fiscale interna prima di richie- dere informazioni.   b) Resta inteso che la domanda di assistenza amministrativa prevista all’arti- colo 24 non comprende misure volte al semplice ottenimento di prove («fi- shing expedition»).   c) Resta inteso che le autorità fiscali dello Stato richiedente forniscono le se- guenti informazioni alle autorità fiscali dello Stato richiesto quando presen- tano una richiesta di informazioni secondo l’articolo 24 della Convenzione:  i) il nome e l’indirizzo della persona o delle persone oggetto del controllo   o dell’inchiesta e, se disponibile, gli altri elementi che facilitino l’iden- tificazione della persona o delle persone (data di nascita, stato civile o  codice fiscale);   ii) il periodo oggetto della domanda;  iii) una descrizione delle informazioni ricercate, in particolare della loro   natura e della forma in cui lo Stato richiedente desidera riceverle dallo  Stato richiesto   iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste;     Doppia imposizione   24   0.672.956.31   v) il nome e l’indirizzo della persona per cui vi è motivo di ritenere che sia  in possesso delle informazioni richieste.   d) Resta inoltre inteso che, sulla base dell’articolo 24 della Convenzione, gli  Stati contraenti non hanno nessun obbligo di procedere a uno scambio di in- formazioni spontaneo o automatico.   e) Resta inteso che nel caso di uno scambio di informazioni, restano applicabili  le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contribuente pre- visto nello Stato richiesto. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve  a garantire al contribuente una procedura equa e non a evitare o ritardare  senza motivo gli scambi effettivi di informazioni.   Fatto in duplice esemplare in Messico D.F., il 3 agosto 1993, nelle lingue francese e  spagnola, ambedue i testi facenti egualmente fede.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il Governo   degli Stati Uniti del Messico:  Gérard Fonjallaz Pedro Aspe Armella   Articolo XIV paragrafi 2 e 3 del Protocollo del 18 settembre 200915  2.  Il Protocollo entrerà in vigore 30 giorni dopo il giorno in cui perviene l’ultima di  queste notificazioni e le disposizioni sono applicabili:   a) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi accreditati o pagati, a decorrere  dal 1° gennaio dell’anno successivo a quello in cui il Protocollo è entrato in  vigore; e   b) a tutte le altre imposte, per gli anni di tassazione che iniziano il 1° gennaio  dell’anno successivo a quello nel corso del quale il presente Protocollo entra  in vigore, o dopo tale data.   3.  Per quanto riguarda l’articolo 24 della Convenzione, lo scambio di informazioni  previsto nel presente Protocollo di modifica è accordato per gli anni fiscali che  iniziano il 1° gennaio dell’anno successivo a quello nel corso del quale il presente  Protocollo entra in vigore, o dopo tale data.       15 RU 2010 6369 6367; FF 2010 165