RS 641.91   1   Legge federale  relativa all’Accordo con la Comunità europea  sulla fiscalità del risparmio  (Legge sulla fiscalità del risparmio, LFR)   del 17 dicembre 2004 (Stato 1° gennaio 2020)     L’Assemblea federale della Confederazione Svizzera,  visto l’articolo 173 capoverso 2 della Costituzione federale1;  in esecuzione dell’Accordo del 26 ottobre 20042 tra la Confederazione Svizzera e la  Comunità europea che stabilisce misure equivalenti a quelle definite nella direttiva  2003/48/CE del Consiglio, del 3 giugno 2003, in materia di tassazione dei redditi da  risparmio sotto forma di pagamenti di interessi (Accordo);  visto il messaggio del Consiglio federale del 1° ottobre 20043,   decreta:4   Capitolo 1: Disposizioni generali   Art. 1 Oggetto  1 In vista dell’attuazione dell’Accordo, la presente legge disciplina:   a. la ritenuta di imposta sui pagamenti di interessi, la divulgazione volontaria  di pagamenti di interessi e le pene per le infrazioni a queste disposizioni;   b. l’assistenza amministrativa tra la Svizzera e gli Stati membri dell’Unione  europea in caso di frode fiscale ai sensi dell’articolo 10 paragrafo 1 dell’Ac- cordo.   2 Le disposizioni dell’Accordo sono direttamente applicabili agli agenti pagatori  svizzeri.   Art. 2 Definizioni  La presente legge utilizza come segue le definizioni qui appresso:   a. agente pagatore, ai sensi dell’articolo 6 dell’Accordo;  b. pagamento di interessi, ai sensi dell’articolo 7 dell’Accordo;  c. beneficiario effettivo, ai sensi dell’articolo 4 dell’Accordo.        RU 2005 2558  1 RS 101  2 RS 0.641.926.81  3 FF 2004 5273  4 Adottata dall’art. 2 del DF del 17 dic. 2004 (RU 2005 2557).   641.91    Imposte   2   641.91   Capitolo 2: Ritenuta di imposta e divulgazione volontaria  Sezione 1: Obblighi degli agenti pagatori   Art. 3 Annuncio come agente pagatore  1 Gli agenti pagatori devono annunciarsi spontaneamente all’Amministrazione fede- rale delle contribuzioni.  2 Nell’annuncio l’agente pagatore deve indicare:   a. il suo nome (la sua ditta) e la sua sede o il suo domicilio; se si tratta di una  persona giuridica o di una società senza personalità giuridica con sede  statutaria all’estero o di una ditta individuale con domicilio all’estero: il  nome (la ditta) e il luogo della sede centrale e l’indirizzo della direzione  nazionale;   b. il genere di attività;   c. la data di inizio dell’attività.  3 Le banche ai sensi della legge dell’8 novembre 19345 sulle banche e le società di  intermediazione mobiliare ai sensi della legge del 15 giugno 20186 sugli istituti  finanziari sono considerate annunciate se hanno iniziato l’attività prima del 1° luglio  2005.7   Art. 4 Ritenuta di imposta  1 Gli agenti pagatori effettuano una ritenuta di imposta sui pagamenti di interessi  conformemente agli articoli 1, 3–5, 7 e 16 dell’Accordo.  2 L’agente pagatore può correggere entro cinque anni una ritenuta di imposta pre- levata ingiustamente purché sia certo che nessun computo e nessun rimborso siano  stati o non siano ancora stati richiesti nello Stato di residenza del beneficiario del  pagamento degli interessi.   Art. 5 Trasferimento della ritenuta di imposta  1 Al più tardi il 31 marzo dell’anno successivo ai pagamenti di interessi, gli agenti  pagatori trasferiscono all’Amministrazione federale delle contribuzioni gli importi di  ritenuta di imposta; è fatto salvo l’articolo 6 capoverso 1.  2 Gli agenti pagatori indicano all’atto del trasferimento le modalità di assegnazione  degli importi agli Stati membri dell’Unione europea.  3 La ritenuta di imposta è calcolata e dedotta in franchi svizzeri. Se il pagamento di  interessi è effettuato in valuta estera, l’agente pagatore procede alla conversione al  corso del giorno di conteggio con il cliente.       5 RS 952.0  6 RS 954.1  7 Nuovo testo giusta l’all. n. 9 della L del 15 giu. 2018 sugli istituti finanziari, in vigore dal   1° gen. 2020 (RU 2018 5247, 2019 4631; FF 2015 7293).     L sulla fiscalità del risparmio   3   641.91   4 Sugli importi di ritenuta di imposta trasferiti dopo il 31 marzo dell’anno successivo  ai pagamenti di interesse è dovuto senza diffida un interesse di mora a contare dal  1° aprile sino alla data di incasso. Il Dipartimento federale delle finanze stabilisce il  saggio di interesse.   Art. 6 Divulgazione volontaria  1 Conformemente all’articolo 2 dell’Accordo, in presenza di un’autorizzazione  espressa del beneficiario effettivo, l’agente pagatore comunica il pagamento di inte- ressi all’Amministrazione federale delle contribuzioni. La comunicazione subentra  alla ritenuta di imposta.  2 Una volta rilasciata, l’autorizzazione è valida finché l’agente pagatore riceve una  revoca espressa da parte del beneficiario effettivo o dei suoi successori legali. La  revoca è valida soltanto se il beneficiario effettivo o i suoi successori legali garanti- scono nei confronti dell’agente pagatore l’importo della ritenuta di imposta dovuto  al posto della comunicazione.  3 Gli agenti pagatori effettuano ogni anno, entro il 31 marzo dell’anno successivo al  pagamento, le comunicazioni relative ai pagamenti di interessi.  4 L’agente pagatore può revocare una comunicazione relativa a un pagamento di  interessi entro il 31 maggio dell’anno in cui tale comunicazione è stata effettuata.  Qualora si debba procedere alla ritenuta di imposta, l’agente pagatore deve trasfe- rirla immediatamente all’Amministrazione federale delle contribuzioni.   Art. 7 Prescrizione  1 Il credito di consegna della ritenuta di imposta o di presentazione della comuni- cazione di interessi si prescrive in cinque anni a contare dalla fine dell’anno civile  nel corso del quale doveva essere versata la ritenuta o presentata la dichiarazione.  2 La prescrizione è interrotta da ogni atto ufficiale, inteso a far valere il credito di  ritenuta di imposta o la dichiarazione degli interessi, che viene portato a conoscenza  di un agente pagatore. Ad ogni interruzione decorre un nuovo termine di pre- scrizione.  3 Il termine assoluto di prescrizione è di 15 anni.   Sezione 2: Organizzazione e procedura   Art. 8 Compiti e competenze dell’Amministrazione federale  delle contribuzioni   1 L’Amministrazione federale delle contribuzioni provvede alla corretta applicazione  delle disposizioni in materia di ritenuta di imposta e di divulgazione volontaria  previste dall’Accordo e dalla presente legge.  2 Essa emana le decisioni necessarie all’applicazione delle disposizioni.     Imposte   4   641.91   3 Può prescrivere l’utilizzazione di determinati moduli cartacei o in forma elettronica  ed emanare istruzioni.  4 Per chiarire la fattispecie essa può:   a. verificare in loco i libri di commercio, i giustificativi e altri documenti  dell’agente pagatore;   b. raccogliere informazioni scritte e orali;   c. convocare a interrogatori rappresentanti dell’agente pagatore.  5 Se constata che gli agenti pagatori non hanno adempito i loro obblighi o li hanno  adempiti in modo lacunoso, essa offre loro la possibilità di esprimersi sulle lacune  accertate.  6 L’Amministrazione federale delle contribuzioni emana una decisione se non è rag- giunta un’intesa tra di essa e l’agente pagatore.  7 Su richiesta, l’Amministrazione federale delle contribuzioni emana a titolo cautela- re una decisione di accertamento della qualità di agente pagatore, delle basi di  calcolo della ritenuta di imposta o del contenuto della dichiarazione di interessi.   Art. 9 Rimedi giuridici  1 Contro le decisioni dell’Amministrazione federale delle contribuzioni può essere  fatta opposizione entro 30 giorni dalla loro notificazione.  2 L’opposizione deve indicare le conclusioni e i fatti a sostegno della motivazione.  3 Se l’opposizione è fatta validamente, l’Amministrazione federale delle contribuzio- ni verifica la decisione senza essere vincolata alle conclusioni.  4 L’Amministrazione federale delle contribuzioni motiva la propria decisione su  opposizione e indica i rimedi giuridici.  5 Le decisioni su opposizione dell’Amministrazione federale delle contribuzioni  possono essere impugnate con ricorso secondo le disposizioni generali della proce- dura federale.8  6 e 7 ...9   Art. 10 Obbligo del segreto  1 Chiunque è incaricato dell’esecuzione delle disposizioni in materia di ritenuta di  imposta e di divulgazione volontaria previste dall’Accordo e dalla presente legge o  vi partecipa, deve serbare nei confronti di altri servizi ufficiali e di privati il segreto  sulle constatazioni fatte nell’esercizio di questa attività e negare la consultazione  degli atti ufficiali.       8 Nuovo testo giusta l’all. n. 61 della L del 17 giu. 2005 sul Tribunale amministrativo  federale, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).   9 Abrogati dall’all. n. 61 della L del 17 giu. 2005 sul Tribunale amministrativo federale,  con effetto dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).     L sulla fiscalità del risparmio   5   641.91   2 Non è dato obbligo del segreto:   a. nel caso di comunicazioni relative agli interessi effettuate dall’Amministra- zione federale delle contribuzioni a Stati membri dell’Unione europea  conformemente all’articolo 2 dell’Accordo;   b. nei confronti di organi di amministrazione della giustizia e dell’amministra- zione nel caso di procedure ai sensi degli articoli 8 e 9 della presente legge;   c. in caso di constatazioni concernenti infrazioni alle leggi amministrative  federali o cantonali oppure al Codice penale (CP)10, qualora il Dipartimento  federale delle finanze autorizzi a sporgere denuncia.   3 Le constatazioni concernenti terzi, effettuate nel corso di un controllo di un agente  pagatore conformemente all’articolo 8 capoverso 4, possono unicamente essere uti- lizzate ai fini della ritenuta di imposta e della divulgazione volontaria.  4 Sono da preservare il segreto bancario e gli altri segreti professionali tutelati per  legge.   Art. 11 Prodotto della ritenuta di imposta  1 I Cantoni partecipano in ragione del dieci per cento alla quota di ritenuta di  imposta UE spettante alla Svizzera.  2 La ripartizione tra i Cantoni è effettuata il 30 giugno di ogni anno secondo una  chiave stabilita dal Dipartimento federale delle finanze in collaborazione con i Can- toni.   Sezione 3: Disposizioni penali   Art. 12 Sottrazione, violazione dell’obbligo di comunicazione  1 È punito con la multa sino a 250 000 franchi, sempre che non si applichino le  disposizioni penali degli articoli 14–16 della legge federale del 22 marzo 197411 sul  diritto penale amministrativo (DPA), chiunque, intenzionalmente e per procurare un  profitto a sé stesso o a terzi:   a. commette una sottrazione  1. contravvenendo all’obbligo di effettuare la ritenuta di imposta ai sensi   dell’articolo 4;  2. omettendo di trasferire una ritenuta di imposta all’Amministrazione   federale delle contribuzioni conformemente all’articolo 5 capoverso 1;   b. viola l’obbligo di comunicazione dei pagamenti di interessi ai sensi dell’arti- colo 6 capoverso 1.   2 Se ha agito per negligenza, il colpevole è punito con la multa sino a 100 000 fran- chi.       10 RS 311.0  11 RS 313.0     Imposte   6   641.91   Art. 13 Messa in pericolo della ritenuta di imposta e della divulgazione  volontaria   È punito con la multa sino a 20 000 franchi chiunque, intenzionalmente o per negli- genza, mette in pericolo l’esecuzione dell’Accordo e della presente legge:   a. contravvenendo all’obbligo di presentare distinte e conteggi, di fornire infor- mazioni e di esibire giustificativi nella procedura di riscossione della ritenuta  di imposta o di rilascio di comunicazioni sui pagamenti di interessi;   b. allestendo un conteggio inesatto o fornendo informazioni errate in quanto  persona tenuta a effettuare la ritenuta di imposta o a rilasciare comunicazioni  sui pagamenti di interessi;   c. contravvenendo all’obbligo di corretta gestione e conservazione dei libri di  commercio e dei giustificativi; è fatto salvo il perseguimento penale in virtù  dell’articolo 166 CP12;   d. complicando, ostacolando o impossibilitando l’esecuzione conforme di una  verifica contabile o di un altro controllo ufficiale; è fatto salvo il persegui- mento penale in virtù degli articoli 285 e 286 CP;   e. contravvenendo alle esigenze in materia di trasferimento della ritenuta di  imposta o di rilascio di comunicazioni sui pagamenti di interessi.   Art. 14 Inosservanza di prescrizioni d’ordine  È punito con la multa sino a 5000 franchi chiunque, intenzionalmente o per negli- genza:   a. viola l’Accordo, la presente legge, un’ordinanza di esecuzione o le istruzioni  generali;   b. contravviene a una decisione notificatagli sotto la comminatoria del presente  articolo.   Art. 15 Procedura  1 L’Amministrazione federale delle contribuzioni comunica per scritto all’interessato  l’apertura di una procedura penale. All’interessato è offerta la possibilità di esprime- rsi sulle accuse che gli sono mosse.  2 Al termine dell’istruzione l’Amministrazione federale delle contribuzioni pronun- cia una condanna o l’archiviazione e notifica per scritto la decisione all’interessato.  3 La decisione di condanna o di archiviazione può essere impugnata con ricorso  secondo le disposizioni generali della procedura federale.13       12 RS 311.0  13 Nuovo testo giusta l’all. n. 61 della L del 17 giu. 2005 sul Tribunale amministrativo   federale, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).     L sulla fiscalità del risparmio   7   641.91   4 Se l’individuazione delle persone fisiche punibili dovesse necessitare misure istrut- torie sproporzionate rispetto alla pena, è possibile rinunciare al perseguimento di  queste persone e condannare in loro vece al pagamento della multa l’agente paga- tore.   Capitolo 3:  Assistenza amministrativa in caso di frode fiscale ai sensi  dell’articolo 10 dell’Accordo   Art. 1614  L’assistenza amministrativa ai sensi dell’Accordo è retta dalla legge del 28 settemb- re 201215 sull’assistenza amministrativa fiscale.   Art. 17 a 2416   Capitolo 4: Disposizioni finali   Art. 25 Disposizioni di esecuzione  Il Consiglio federale può emanare disposizioni di esecuzione dell’Accordo e della  presente legge.   Art. 26 Sospensione o cessazione dell’applicazione dell’Accordo  1 Se l’applicazione dell’Accordo è sospesa conformemente al suo articolo 18 para- grafi 4 o 5, il Consiglio federale sospende simultaneamente l’applicazione della  presente legge.  2 Se l’Accordo cessa di essere in vigore conformemente al suo articolo 17 para- grafo 4, il Consiglio federale abroga simultaneamente la presente legge.   Data dell’entrata in vigore: 1° luglio 200517       14 Nuovo testo giusta l’all. n. 4 della L del 28 set. 2012 sull’assistenza amministrativa  fiscale, in vigore dal 1° feb. 2013 (RU 2013 231; FF 2011 5587).   15 RS 651.1  16 Abrogati dall’all. n. 4 della L del 28 set. 2012 sull’assistenza amministrativa fiscale, con   effetto dal 1° feb. 2013 (RU 2013 231; FF 2011 5587).  17 DCF dell’11 mag. 2005.     Imposte   8   641.91