RS 0.672.965.41   1   Traduzione1   Convenzione   tra la Confederazione Svizzera   e il Portogallo intesa ad evitare la doppia imposizione   nel campo delle imposte sul reddito e sulla sostanza   Conchiusa il 26 settembre 1974   Approvata dall’Assemblea federale il 9 giugno 19752   Istrumenti di ratificazione scambiati il 2 dicembre 1975   Entrata in vigore il 17 dicembre 1975    (Stato 11  novembre 2014)     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo portoghese,   animati dal desiderio di evitare la doppia imposizione nel campo delle imposte sul  reddito e sulla sostanza hanno deciso di conchiudere una convenzione e   hanno convenuto quanto segue:   Capitolo I  Campo d’applicazione   Art. 1 Persone  La presente convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di en- trambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte  1.3  La presente convenzione si applica alle imposte sul reddito e sulla sostanza  riscosse per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche  o amministrative o dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di riscossione.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sulla sostanza le imposte riscosse sul  reddito complessivo, sulla sostanza complessiva o su elementi del reddito o della  sostanza, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili o  immobili, come anche le imposte sui plusvalori.         RU 1975 2457; FF 1974 II 1048  1 Il testo originale francese è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. franc. della    presente Raccolta.  2 RU 1975 2456  3 Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. del 25 giu. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013 ed   in vigore dal 21 ott. 2013 (RU 2013 3573 3571; FF 2012 8061).   0.672.965.41    Imposte   2   0.672.965.41   3. Le imposte attuali cui s’applica la convenzione sono segnatamente:   a)4 Per quanto concerne il Portogallo:  (i) l’imposta sul reddito delle persone fisiche («Imposto sobre o Rendi-  mento das Pessoas Singulares – IRS»),  (ii) l’imposta sulle società («Imposto sobre o Rendimento das Pessoas   Colectivas – IRC»), e  (iii) l’imposta addizionale sull’imposta sulle società («Derramas»);   (dappresso designate «imposta portoghese»);   b) Per quanto riguarda la Svizzera:   Le imposte federali, cantonali e comunali  (1) Sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito della so-  stanza, utili aziendali, profitti da capitali, ecc.);  (2) Su la sostanza (sostanza complessiva, beni mobili ed immobili, sostanza   aziendale, capitale e riserve, ecc.)   (dappresso designate «imposte svizzere»).   4.  La convenzione si applicherà anche alle imposte future, di natura identica od  analoga, che verranno in seguito istituite in aggiunta alle imposte attuali o in loro  sostituzione. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno alla  fine di ogni anno le modificazioni apportate alle rispettive legislazioni fiscali.   5.  La convenzione non si applica alle imposte riscosse alla fonte su le vincite alle  lotterie.   Capitolo II  Definizioni   Art. 3 In generale  1.  Ai fini della presente convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) Le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano  il Portogallo o la Svizzera, come il contesto richiede;   b)5 Il termine «Portogallo», impiegato nel senso geografico, designa il territorio  della Repubblica portoghese conformemente al diritto internazionale e alla  legislazione portoghese e comprende le acque interne e le acque territoriali  nonché tutte le altre zone sulle quali la Repubblica del Portogallo esercita  diritti sovrani o la sua giurisdizione;   c) Il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;*       4 Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. del 25 giu. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013 ed  in vigore dal 21 ott. 2013 (RU 2013 3573 3571; FF 2012 8061).   5 Nuovo testo giusta l’art. II del Prot. del 25 giu. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013 ed  in vigore dal 21 ott. 2013 (RU 2013 3573 3571; FF 2012 8061).     Doppia imposizione nel campo delle imposte  sul reddito e sulla sostanza. Conv. con il Portogallo   3   0.672.965.41   d) Il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra  unione di persone;   e) Il termine «società» designa le persone giuridiche o gli enti assimilati alle  persone giuridiche ai fini del trattamento fiscale;   f) Le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   g) L’espressione «autorità competenti» designa:  (1) Nel portogallo, il ministro delle finanze, il direttore generale delle con-  tribuzioni e le imposte o i loro rappresentanti autorizzati;  (2) Per quanto riguarda la Svizzera: l’Amministrazione federale delle con-  tribuzioni.   2.  Per quanto concerne l’applicazione della convenzione da parte di uno Stato  contraente, ogni altra espressione non altrimenti definita ha, a meno che il contesto  non richieda un’interpretazione diversa, il significato che ad essa viene attribuito  dalla legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della convenzione.   Art. 4 Residente6  1.  Ai finì della presente convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettabile ad imposta nello Stato stesso a motivo del domicilio, della residenza, della  sede della sua direzione o di ogni altro criterio analogo. Per la Svizzera essa designa  anche le società in nome collettivo e in accomandita semplice costituite secondo il  diritto svizzero.   2.  Quando, in base alla disposizione del paragrafo 1, una persona fisica è considera- ta residente di entrambi gli Stati contraenti, il caso viene risolto secondo le regole  seguenti:   a) Detta persona è considerata residente dello Stato contraente nel quale ha  un’abitazione permanente. Tale espressione designa il centro degli interessi  vitali, vale a dire il luogo con il quale le relazioni personali sono le più stret- te;   b) Se non è possibile determinare lo Stato contraente nel quale detta persona ha  il centro dei suoi interessi vitali, o se essa non ha un’abitazione permanente  in alcuno degli Stati contraenti, detta persona è considerata residente dello  Stato contraente in cui soggiorna abitualmente;   c) Se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti o  non soggiorna abitualmente in alcuno dei due, essa è considerata residente  dello Stato contraente del quale ha la nazionalità;       6 Nuovo testo giusta l’art. III cpv. 1 del Prot. del 25 giu. 2012, approvato dall’AF il   21 giu. 2013 ed in vigore dal 21 ott. 2013 (RU 2013 3573 3571; FF 2012 8061).     Imposte   4   0.672.965.41   d) Se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati contraenti, o non ha la  nazionalità di alcuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti ri- solveranno la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si reputa che  essa è residente dello Stato contraente dove si trova la sede della sua direzione  effettiva.   4.7  ...   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari dove l’impresa esplica, in tutto o in parte, la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) Una sede di direzione;   b) Una succursale;   c) Un ufficio   d) Un’officina;   e) Un laboratorio;   f) Una miniera, una cava od ogni altro luogo d’estrazione di risorse naturali;   g) Un cantiere di costruzione o di montaggio la cui durata superi dodici mesi.   3.  Non si considera che vi sia «stabile organizzazione» se:   a) Si fa uso d’installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) Le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposi- to, di esposizione o di consegna;   c) Le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) Un’istallazione fissa d’affari serve ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) Un’istallazione fissa d’affari serve, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di attività analoghe che ab- biano carattere preparatorio o ausiliare.   4.  Una persona che agisce in uno Stato contraente per conto di un’impresa dell’altro  Stato contraente – diversa da un agente che goda di uno statuto indipendente, di cui  al paragrafo 5 – è considerata «stabile organizzazione» nel primo Stato se dispone in  detto Stato di poteri che esercita abitualmente e che le consentono di concludere       7 Abrogato dall’art. III cpv. 2 del Prot. del 25 giu. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013 e  con effetto dal 21 ott. 2013 (RU 2013 3573 3571; FF 2012 8061).     Doppia imposizione nel campo delle imposte  sul reddito e sulla sostanza. Conv. con il Portogallo   5   0.672.965.41   contratti a nome dell’impresa, salvo il caso che l’attività di detta persona sia limitata  all’acquisto di merci per l’impresa.   5.  Non si considera che un’impresa di uno Stato contraente ha una stabile organiz- zazione nell’altro Stato contraente per il solo fatto che vi esercita la propria attività  per mezzo di un mediatore, di un commissionario o di ogni altro intermediario che  goda di uno statuto indipendente, a condizione che dette persone agiscano  nell’ambito della loro normale attività.   6.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente, ovvero vi svolga la sua attività  (sia per mezzo di una stabile organizzazione o no) non costituisce, di per sè, motivo  sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette società una stabile organizza- zione dell’altra.   Capitolo III  Imposizione dei redditi   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi derivanti da beni immobili sono imponibili nello Stato contraente dove  detti beni sono situati.   2.  L’espressione «beni immobili» è definita in conformità del diritto dello Stato  contraente dove i beni stessi sono situati. Detta espressione comprende, in ogni caso,  gli accessori, le scorte vive o morte delle imprese agricole e forestali, i diritti ai quali  si applicano le disposizioni di legge riguardanti la proprietà fondiaria, l’usufrutto di  beni immobili, ad eccezione dei crediti di ogni genere garantiti da pegno immobilia- re, e i diritti a canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o la concessione dello  sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre ricchezze del suolo. Le navi, i  battelli e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto, ovvero da qualsiasi altra forma d’utilizzazione  dei beni immobili. ...8   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa e ai redditi di beni immobili che servono all’esercizio di una  libera professione.   Art. 7 Utili di imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non svolga la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la       8 Per. abrogato dall’art. IV del Prot. del 25 giu. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013 e  con effetto dal 21 ott. 2013 (RU 2013 3573 3571; FF 2012 8061).     Imposte   6   0.672.965.41   propria attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato, ma soltanto  nella misura in cui sono attribuibili alla stabile organizzazione.   2.  Quando un’impresa di uno Stato contraente svolge la sua attività nell’altro Stato  contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato  contraente sono attribuiti a detta stabile organizzazione gli utili che si ritiene potes- sero essere stati da essa conseguiti se fosse stata un’impresa distinta e separata, che  svolgesse attività identiche o analoghe, in condizioni identiche e analoghe, e avesse  trattato in tutta indipendenza con l’impresa di cui è stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utitli di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi che si prefigge la stabile organizzazione,  comprese le spese di direzione e quelle generali di amministrazione, sia nello Stato  dove è situata la stabile organizzazione, sia altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da  attribuire ad una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra i suoi diversi componenti, la disposizione del paragrafo 2 non  impedisce a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili in base al  riparto, così come è uso; tuttavia il metodo di riparto adottato deve essere tale che il  risultato ottenuto sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito alla stabile organizzazione per il semplice fatto  di aver essa acquistato merci per l’impresa.   6.  Al fini dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile organizzazione  sono determinati ogni anno con lo stesso metodo, a meno che non esistano motivi  validi e sufficienti per procedere diversamente.   7.  Allorquando negli utili siano compresi elementi di reddito considerati separata- mente in altri articoli della presente convenzione, le disposizioni di questi articoli  non modificano quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima e aerea  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente dove si trova la sede della direzione  effettiva dell’impresa.   2.  La disposizione del paragrafo 1 si applica parimente agli utili di una impresa  derivanti da partecipazioni a un fondo comune («pool»), a un esercizio comune o ad  un’organizzazione internazionale d’esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1.  Quando   a) Un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente, o che     Doppia imposizione nel campo delle imposte  sul reddito e sulla sostanza. Conv. con il Portogallo   7   0.672.965.41   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e che, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che, senza tali condizio- ni, sarebbero stati conseguiti da una delle imprese ma che, a causa di dette condizio- ni, non sono stati conseguiti, possono essere inclusi negli utili di detta impresa e  imposti di conseguenza.   2.9  Quando uno Stato contraente include negli utili di un’impresa di questo Stato – e  impone di conseguenza – utili per i quali un’impresa dell’altro Stato contraente è  imponibile in questo altro Stato contraente e gli utili così inclusi sono utili che  sarebbero stati conseguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra  le due imprese fossero state quelle fissate tra imprese indipendenti, l’altro Stato  procede ad un adeguato aggiustamento dell’ammontare d’imposta prelevato su  questi utili. Per determinare questo aggiustamento occorre tener conto delle altre  disposizioni della presente convenzione; se necessario, le autorità competenti degli  Stati contraenti potranno consultarsi.   Art. 1010 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente ad un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2. Tuttavia, tali dividendi possono essere imposti anche nello Stato contraente di cui  la società che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma se il beneficiario effettivo dei dividendi è un residente dell’altro Stato  contraente, l’imposta così applicata non può eccedere il:   a) 5 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, se il beneficiario effettivo è  una società (diversa da una società di persone) che detiene direttamente  almeno il 25 per cento del capitale della società che paga i dividendi;   b) 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi in tutti gli altri casi.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2:   a) i dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un resi- dente dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato  se il beneficiario effettivo è la Banca del Portogallo o la Banca nazionale  svizzera;   b) i dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a una so- cietà residente dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  altro Stato se la società che riceve tali dividendi detiene direttamente almeno       9 Introdotto dall’art. V del Prot. del 25 giu. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013 ed in  vigore dal 21 ott. 2013 (RU 2013 3573 3571; FF 2012 8061).   10 Aggiornato dall’art. VI del Prot. del 25 giu. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013 ed in  vigore dal 21 ott. 2013 (RU 2013 3573 3571; FF 2012 8061).     Imposte   8   0.672.965.41   il 25 per cento del capitale della società che paga i dividendi, per la durata di  almeno due anni, e queste due società sono soggette all’imposta senza bene- ficiare di un’esenzione dalle imposte di cui all’articolo 2 della convenzione e  nessuna delle due società è fiscalmente residente in uno Stato terzo ai sensi  di una convenzione intesa a evitare le doppie imposizioni conclusa con tale  Stato terzo ed entrambe le società devono avere la forma giuridica di una  società di capitali.   4.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, azioni o buoni di godimento, azioni minerarie, quote di fondatore o da altre  quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, come pure i redditi di altre  quote sociali sottoposti al medesimo regime fiscale dei redditi di azioni dalla legisla- zione dello Stato di cui la società distributrice è residente. Il termine comprende  anche gli utili attribuiti conformemente a un accordo di partecipazione agli utili  («associação em participação»).   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 e la lettera b del paragrafo 3 non si applicano  nel caso in cui il beneficiario effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contra- ente, eserciti nell’altro Stato contraente di cui la società che paga i dividendi è resi- dente, sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile organizza- zione ivi situata, sia una professione indipendente mediante una base fissa ivi situata,  e la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta  stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi trovano applicazione, a seconda  dei casi, le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   6.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ritragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può percepire alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente  di detto altro Stato o la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effetti- vamente a una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto altro Stato,  né prelevare alcuna imposta a titolo di imposizione di utili non distribuiti, sugli utili  non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti  costituiscono in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 1111 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi possono essere imposti anche nello Stato contraente dal  quale provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il beneficia- rio effettivo degli interessi è un residente dell’altro Stato contraente, l’imposta così  applicata non può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo degli interessi. Le  autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di tale limitazione.       11 Aggiornato dall’art. VII del Prot. del 25 giu. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013 ed in  vigore dal 21 ott. 2013 (RU 2013 3573 3571; FF 2012 8061). La correzione del   29 ott. 2014 concerne soltanto il testo tedesco (RU 2014 3619).     Doppia imposizione nel campo delle imposte  sul reddito e sulla sostanza. Conv. con il Portogallo   9   0.672.965.41   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi provenienti da uno Stato  contraente e pagati a un residente dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto  in detto altro Stato:   a) se tali interessi sono pagati dal primo Stato o da una sua suddivisione poli- tica o amministrativa, da un suo ente locale o dalla sua banca centrale; o se   b) tali interessi sono conseguiti dall’altro Stato, da una sua suddivisione politica  o amministrativa, da un suo ente locale o dalla sua banca centrale, in qualità  di beneficiario effettivo.   4.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, garantiti o no da ipoteca ovvero portanti o no un diritto di  partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi di prestiti pubblici e  obbligazioni di prestiti, compresi i premi e altri frutti relativi a detti titoli, come  anche tutti gli altri redditi assimilati ai redditi di somme date in prestito dalla legisla- zione fiscale dello Stato da dove provengono i redditi stessi.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 e 8 non si applicano nel caso in cui il benefi- ciario effettivo degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro  Stato contraente dal quale provengono gli interessi, sia un’attività industriale o  commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione  indipendente mediante una base fissa ivi situata, e il credito generatore degli inte- ressi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale  ipotesi trovano applicazione, a seconda dei casi, le disposizioni dell’articolo 7 o  dell’articolo 14.   6.  Gli interessi si considerano provenire da uno Stato contraente quando il debitore  è questo Stato stesso, una sua suddivisione politica o amministrativa, un suo ente  locale o un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia  esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile  organizzazione per le cui necessità è stato contratto il mutuo generatore degli inte- ressi, e tali interessi sono a carico della stabile organizzazione, gli interessi stessi si  considerano provenire dallo Stato contraente dove è situata la stabile organizzazione.   7.  Qualora, in conseguenza di relazioni particolari esistenti tra debitore e creditore o  tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati, tenuto conto  del credito per il quale sono pagati, ecceda l’ammontare che sarebbe stato convenuto  tra debitore e creditore in assenza di dette relazioni, le disposizioni del presente  articolo si applicano soltanto a questo ultimo ammontare. In tal caso, la parte ecce- dente dei pagamenti resta imponibile in conformità della legislazione di ciascuno  Stato contraente, tenuto conto delle altre disposizioni della presente convenzione.   8.  Nonostante i paragrafi 1 e 2, gli interessi provenienti da uno Stato contraente e  pagati tra imprese associate non sono tassati nello Stato della fonte se queste imprese  sono legate da una partecipazione diretta, per almeno due anni, del 25 per cento  almeno, oppure sono entrambe detenute da un’impresa terza che detiene diretta- mente una partecipazione di almeno il 25 per cento nel capitale della prima e della  seconda impresa durante almeno due anni, e una delle due imprese ha la residenza  fiscale in uno Stato contraente e l’altra impresa ha la residenza fiscale nell’altro  Stato contraente, se nessuna delle due imprese ha la residenza fiscale in uno Stato     Imposte   10   0.672.965.41   terzo ai sensi di una convenzione per evitare la doppia imposizione conclusa con  detto Stato terzo e se entrambe le imprese sono assoggettate all’imposta sulle società  senza beneficiare di un’esenzione, in particolare per quanto riguarda i pagamenti di  interessi, e hanno la forma giuridica di una società di capitali.   Art. 12 Diritti di licenza  1.  I diritti di licenza provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali diritti possono essere imposti nello Stato contraente da dove pro- vengono, in conformità della legislazione di questo Stato, ma l’aliquota d’imposta  così applicata non può eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo dei diritti di  licenza. Le autorità competenti degli Stati contraenti disciplinano di comune intesa  le modalità d’applicazione di tale limitazione.   3.12  Ai fini del presente articolo l’espressione «diritti di licenza» designa i compensi  di qualsiasi natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore  su opere letterarie, artistiche o scientifiche, comprese le pellicole cinematografiche,  le pellicole e le registrazioni per trasmissioni radiofoniche o televisive, di brevetti,  marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o procedi- menti segreti e per informazioni concernenti esperienze di carattere industriale,  commerciale o scientifico.   4.13  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 7 non si applicano quando il beneficiario dei  diritti di licenza, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato contraente  dal quale provengono i diritti di licenza, sia un’attività industriale o commerciale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante  una base fissa ivi situata, e il diritto o il bene generatore dei diritti di licenza si  ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi  trovano applicazione, a seconda dei casi, le disposizioni dell’articolo 7 o dell’arti- colo 14.   5.  I diritti di licenza si considerano provenire da uno Stato contraente quando il  debitore è questo Stato stesso, una sua suddivisione politica o amministrativa14, un  suo ente locale o un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei diritti di  licenza, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione alla quale è effettivamente connessa la prestazione gene- ratrice dei diritti di licenza, e tali diritti sono a carico della stabile organizzazione, i  diritti di licenza si considerano provenire dallo Stato contraente dove è situata la  stabile organizzazione.   6.  Qualora, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e creditore o  tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei diritti di licenza pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono versati, ecceda l’ammontare che sarebbe       12 Nuovo testo giusta l’art. VIII cpv. 1 del Prot. del 25 giu. 2012, approvato dall’AF il 21  giu. 2013 ed in vigore dal 21 ott. 2013 (RU 2013 3573 3571; FF 2012 8061).   13 Nuovo testo giusta l’art. VIII cpv. 1 del Prot. del 25 giu. 2012, approvato dall’AF il 21  giu. 2013 ed in vigore dal 21 ott. 2013 (RU 2013 3573 3571; FF 2012 8061).   14 Nuova espr. giusta l’art. VIII cpv. 2 del Prot. del 25 giu. 2012, approvato dall’AF il 21  giu. 2013 ed in vigore dal 21 ott. 2013 (RU 2013 3573 3571; FF 2012 8061).     Doppia imposizione nel campo delle imposte  sul reddito e sulla sostanza. Conv. con il Portogallo   11   0.672.965.41   stato convenuto tra debitore e creditore in assenza dì dette relazioni, le disposizioni  del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal caso, la  parte eccedente dei pagamenti resta imponibile in conformità della legislazione di  ciascuno Stato contraente, tenuto conto delle altre disposizioni della presente con- venzione.   7.15  Nonostante i paragrafi 1 e 2, i diritti di licenza provenienti da uno Stato contra- ente e pagati tra imprese associate non sono assoggettati all’imposta nello Stato della  fonte, se queste imprese sono legate da una partecipazione diretta di almeno il 25 per  cento per almeno due anni oppure sono entrambe detenute da un’impresa terza che  detiene direttamente una partecipazione di almeno il 25 per cento nel capitale della  prima e della seconda impresa durante almeno due anni, e una delle due imprese ha  la residenza fiscale in uno Stato contraente e l’altra impresa ha la residenza fiscale  nell’altro Stato contraente e nessuna delle due imprese è residente di uno Stato terzo  ai sensi di una convenzione di doppia imposizione conclusa con detto Stato terzo ed  entrambe le imprese sono assoggettate all’imposta sulle società senza beneficiare di  un’esenzione, in particolare per quanto riguarda i pagamenti dei diritti di licenza, e  hanno la forma giuridica di una società di capitali.   Art. 13 Profitti da capitali  1.  I profitti derivanti dall’alienazione di beni immobili, come definiti al capoverso 1  del paragrafo 2 dell’articolo 6, sono imponibili nello Stato contraente dove detti beni  sono situati.   2.  I profitti derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo dì una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, o di beni mobili facenti parte di una sede fissa della quale un residente di  uno Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una libera  professione, compresi i profitti analoghi derivanti dall’alienazione totale di detta  stabile organizzazione (unitamente o no alla relativa impresa) o di detta sede fissa,  sono imponibili in questo altro Stato. Tuttavia, i profitti derivanti dall’alienazione  dei beni mobili considerati nel paragrafo 3 dell’articolo 22 sono imponibili soltanto  nello Stato contraente nel quale i beni di cui trattasi sono imponibili secondo le  disposizioni di detto articolo.   3.16  I profitti che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di  azioni, il cui valore consiste direttamente o indirettamente per oltre il 50 per cento in  beni immobili situati nell’altro Stato contraente, sono imponibili in detto altro Stato.   4.17  I profitti derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati  nei paragrafi 1, 2 e 3 sono imponibili unicamente nello Stato contraente in cui risie- de l’alienante.       15 Introdotto dall’art. VIII cpv. 3 del Prot. del 25 giu. 2012, approvato dall’AF il 21 giu.  2013 ed in vigore dal 21 ott. 2013 (RU 2013 3573 3571; FF 2012 8061).   16 Nuovo testo giusta l’art. IX del Prot. del 25 giu. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013  ed in vigore dal 21 ott. 2013 (RU 2013 3573 3571; FF 2012 8061).   17 Introdotto dall’art. IX del Prot. del 25 giu. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013 ed in  vigore dal 21 ott. 2013 (RU 2013 3573 3571; FF 2012 8061).     Imposte   12   0.672.965.41   Art. 14 Libera professione  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o da altre attività indipendenti di carattere analogo sono imponibili  soltanto in detto Stato, a meno che il residente non disponga abitualmente nell’altro  Stato contraente di una sede fissa per l’esercizio della sua attività. Ove disponga di  una tale sede fissa, gli utili sono imponibili nell’altro Stato, ma soltanto nella misura  in cui sono attribuibili a detta sede fissa.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, come  anche le attività indipendenti dei medici, degli avvocati, ingegneri, architetti, dei  dentisti e contabili.   Art. 15 Professioni dipendenti  1.  Salve le disposizioni degli articoli 16, 18, 19 e 20, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale  attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. In quest’ultimo caso, le rimune- razioni percepite a detto titolo sono imponibili in quest’altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) Il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi di non più  di 183 giorni, in totale, nel corso dell’anno fiscale considerato;   b) Le rimunerazioni sono pagate da o a nome di un datore di lavoro che non sia  residente dell’altro Stato; e   c) L’onere delle rimunerazioni non sia sostenuto da una stabile organizzazione  o sede fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le rimunerazioni  dovute per attività dipendente svolta a bordo di navi o di aeromobili in traffico  internazionale o a bordo di battelli adibiti alla navigazione interna sono imponibili  nello Stato contraente nel quale si trova la direzione effettiva dell’impresa.   Art. 1618 Tantièmes  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio d’ammi- nistrazione o di vigilanza o di un altro organo analogo di una società residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.       18 Nuovo testo giusta l’art. X del Prot. del 25 giu. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013 ed  in vigore dal 21 ott. 2013 (RU 2013 3573 3571; FF 2012 8061).     Doppia imposizione nel campo delle imposte  sul reddito e sulla sostanza. Conv. con il Portogallo   13   0.672.965.41   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che i professionisti  dello spettacolo, quali artisti di teatro, del cinema, della radio o della televisione, i  musicisti e gli sportivi ritraggono come tali dalle loro prestazioni personali, sono  imponibili nello Stato contraente dove dette attività sono svolte.   2.19  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito ad una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito è imponibile nello Stato contra- ente dove tali prestazioni sono fornite, nonostante le disposizioni degli articoli 7, 14  e 15.   Art. 18 Pensioni  Salve le disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 19, le pensioni e le altre rimunera- zioni analoghe pagate a un residente di uno Stato contraente a titolo di cessato im- piego, sono imponibili soltanto in questo Stato.   Art. 1920 Funzioni pubbliche  1.  I salari, gli stipendi e le rimunerazioni analoghe pagate da uno Stato contraente,  da una sua suddivisione politica o amministrativa o da un suo ente locale a una  persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione o ente locale,  sono imponibili soltanto in detto Stato contraente. Tuttavia, tali salari, stipendi e  altre rimunerazioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente qualora i  servizi siano resi in detto Stato e la persona fisica sia un residente di detto Stato  contraente che:   a) abbia la cittadinanza di detto Stato; o   b) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i servizi.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le pensioni corrisposte da uno Stato  contraente, da una sua suddivisione politica o amministrativa o da un suo ente lo- cale, direttamente o mediante prelevamento da fondi da essi costituiti, a una persona  fisica in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione o ente locale, sono  imponibili soltanto in questo Stato contraente. Tuttavia, tali pensioni e altre rimune- razioni analoghe sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente qualora la  persona fisica sia un residente di questo Stato e ne abbia la cittadinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16, 17 e 18 si applicano ai salari, agli stipendi e  alle rimunerazioni analoghe versati a titolo di servizi resi nel quadro di un’attività  industriale o commerciale esercitata da uno Stato contraente, da una sua suddivi- sione politica o amministrativa o da un suo ente locale.       19 Introdotto dall’art. XI del Prot. del 25 giu. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013 ed in  vigore dal 21 ott. 2013 (RU 2013 3573 3571; FF 2012 8061).   20 Nuovo testo giusta l’art. XII del Prot. del 25 giu. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013  ed in vigore dal 21 ott. 2013 (RU 2013 3573 3571; FF 2012 8061).     Imposte   14   0.672.965.41   Art. 20 Studenti  1.  Le somme che uno studente o un apprendista, il quale è, o era prima, residente di  uno Stato contraente e che soggiorna nell’altro Stato contraente al solo scopo di  continuare i suoi studi o la sua formazione professionale, riceve per sopperire alle  spese di mantenimento, di studio o di formazione, non sono imponibili in questo  altro Stato, a condizione che esse provengano da fonti situate fuori di detto altro  Stato.   2.  Una persona fisica che è o che era residente di uno Stato contraente e che sog- giorna nell’altro Stato contraente per continuare studi, ricerche o la propria forma- zione oppure per acquisire un’esperienza tecnica professionale o commerciale e che  per un periodo o taluni periodi non superiori ai dodici mesi esercita un’attività  rimunerata in quest’altro Stato, non soggiace all’imposta in quest’altro Stato per le  rimunerazioni versate in virtù di tale attività a condizione che l’attività non sia in  relazione diretta con gli studi, le ricerche, la formazione o il tirocinio tecnico, pro- fessionale o commerciale, e che le rimunerazioni provenienti da detta attività, non  superano i 12 000 franchi svizzeri o il loro equivalente in moneta portoghese al  saggio ufficiale di cambio.   Art. 21 Altri redditi  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente che non sono espres- samente menzionati negli articoli precedenti della presente convenzione, sono impo- nibili soltanto in questo Stato.   Capitolo IV  Imposizione della sostanza   Art. 22 Sostanza  1.  La sostanza costituita da beni immobili, come definiti al paragrafo 2 dell’articolo  6, è imponibile nello Stato contraente dove i beni stessi sono situati.   2.  La sostanza costituita da beni mobili, facenti parte dell’attivo di una stabile  organizzazione di un’impresa o da beni mobili di pertinenza di una sede fissa che  serve all’esercizio di una libera professione, è imponibile nello Stato contraente dove  è situata la stabile organizzazione o la sede fissa.   3.  Le navi e gli aeromobili esercitati in traffico internazionale e i battelli adibiti alla  navigazione interna, come i beni mobili relativi al loro esercizio, sono imponibili  soltanto nello Stato contraente dove si trova la sede della direzione effettiva  dell’impresa.   4.  Ogni altro elemento della sostanza di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in questo Stato.     Doppia imposizione nel campo delle imposte  sul reddito e sulla sostanza. Conv. con il Portogallo   15   0.672.965.41   Capitolo V  Disposizioni per evitare la doppia imposizione   Art. 2321 Metodi  1.  Se un residente del Portogallo riceve redditi che, conformemente alle disposizioni  della presente convenzione sono imponibili in Svizzera, il Portogallo deduce  dall’imposta che riscuote sui redditi di tale residente una somma uguale all’imposta  sul reddito pagato in Svizzera. Nondimeno, la somma così dedotta non può eccedere  la frazione dell’imposta portoghese calcolata prima della deduzione, corrispondente  al reddito imposto in Svizzera.   2.  Se un residente del Portogallo riceve redditi che, conformemente alle disposizioni  della presente convenzione, sono esenti dall’imposta in Portogallo, il Portogallo può  nondimeno tener conto di questi redditi esenti dall’imposta per determinare  l’imposta afferente al rimanente reddito di questo residente.   3.  Se un residente della Svizzera riceve redditi o possiede sostanza che, conforme- mente alle disposizioni della convenzione sono imponibili nel Portogallo, la Svizze- ra esenta d’imposta tali redditi o tale sostanza con riserva delle disposizioni del  paragrafo 4 ma può, per calcolare la somma dell’imposta sul resto del reddito della  sostanza di tale residente, applicare la stessa aliquota come se il reddito o la sostanza  di cui si tratta non fossero stati esentati. Tuttavia, questa esenzione si applica ai  profitti di cui al paragrafo 3 dell’articolo 13, unicamente se ne è provata la loro  effettiva imposizione in Portogallo.   4.  Se un residente della Svizzera riceve redditi che conformemente alle disposizioni  degli articoli 10, 11 e 12 sono imponibili nel Portogallo, la Svizzera accorda uno  sgravio a tale residente su sua domanda. Lo sgravio consiste:   a) Nel computo dell’imposta pagata al Portogallo conformemente alle disposi- zioni degli articoli 10, 11 e 12 sull’imposta svizzera che grava i redditi di ta- le residente; la somma in tal modo computata non può nondimeno superare  la frazione dell’imposta svizzera calcolata prima del computo corrispondente  ai redditi che sono imposti nel Portogallo; oppure   b) in una riduzione globale dell’imposta svizzera calcolata secondo le norme  prestabilite nelle quali è tenuto conto dei principi generali di sgravio enun- ciati sotto la lettera a; oppure   c) in un’esenzione parziale dei redditi di cui si tratta dall’imposta svizzera, ma  almeno in una deduzione dell’imposta pagata al Portogallo dall’ammontare  lordo dei redditi ricevuti dal Portogallo.   La Svizzera stabilisce il genere di sgravio e disciplina la procedura secondo le pre- scrizioni concernenti l’esecuzione delle convenzioni internazionali concluse dalla  Confederazione per evitare la doppia imposizione.       21 Aggiornato dall’art. XIII del Prot. del 25 giu. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013 ed  in vigore dal 21 ott. 2013 (RU 2013 3573 3571; FF 2012 8061).     Imposte   16   0.672.965.41   4.  Una società che è residente in Svizzera e riceve dividendi da una società filiale  che è residente in Portogallo beneficia, per quanto concerne l’imposta svizzera  concernente tali dividendi, gli stessi vantaggi di quelli di cui beneficerebbe se la  società filiale che attribuisce o paga i dividendi fosse un residente di Svizzera.   Capitolo VI  Disposizioni speciali   Art. 24 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione od obbligo ad essa inerente, diversi o più onerosi di quelli  cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato trovantisi nella  medesima situazione.   2.  Il termine «cittadini» designa per ogni Stato contraente:   a) Le persone fisiche che hanno la cittadinanza di questo Stato;   b) Le persone giuridiche, società di persone e unioni di persone costituite in  conformità della legislazione del detto Stato.   3.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno  favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono  la medesima attività.   Tale disposizione non può essere interpretata nel senso che faccia obbligo ad uno  Stato contraente di concedere ai residenti dell’altro Stato contraente le deduzioni  personali, gli abbattimenti e le riduzioni d’imposta che concede ai propri residenti in  relazione alla loro situazione o al loro carichi di famiglia.   4.22  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 9, del  paragrafo 7 dell’articolo 11 o del paragrafo 6 dell’articolo 12, gli interessi, i diritti di  licenza ed altre spese pagati da un’impresa di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili  imponibili di detta impresa, alle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se  fossero pagati a un residente del primo Stato. Parimenti, i debiti di un’impresa di uno  Stato contraente nei confronti di un residente dell’altro Stato contraente sono dedu- cibili, ai fini della determinazione del patrimonio imponibile di detta impresa, nelle  stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero contratti nei confronti di un  residente del primo Stato.   5.23  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dall’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposi-      22 Introdotto dall’art. XIV del Prot. del 25 giu. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013 ed in  vigore dal 21 ott. 2013 (RU 2013 3573 3571; FF 2012 8061).   23 Originario par. 4.     Doppia imposizione nel campo delle imposte  sul reddito e sulla sostanza. Conv. con il Portogallo   17   0.672.965.41   zione od obbligo ad essa inerente, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno  essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.   6.24  Ai fini del presente articolo il termine «imposizione» designa le imposte di ogni  genere e denominazione.   Art. 25 Procedura amichevole  1.  Quando un residente di uno Stato contraente ritiene che i provvedimenti adottati  da uno o da entrambi gli Stati contraenti implicano o implicheranno per lui  un’imposizione non conforme alle disposizioni della presente convenzione, egli può,  indipendentemente dai ricorsi previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati,  sottoporre il caso all’autorità competente dello Stato contraente del quale è residente.   Di regola, il caso deve essere sottoposto all’autorità competente nel temine di due  anni dalla notificazione d’imposta o dal pagamento del reddito soggetto a trattenuta  alla fonte oppure, nel caso di imposizione nei due Stati, dalla seconda imposizione.   2.  Detta autorità competente, se il reclamo le appare fondato ed essa stessa non è in  grado di trovare una soluzione soddisfacente, si sforzerà di risolvere il caso in via di  amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al  fine di evitare un’imposizione non conforme alla convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si sforzeranno, in via di amichevole  composizione, di appianare le difficoltà che potessero sorgere in ordine  all’applicazione della convenzione. Esse possono altresì concertarsi al fine di evitare  la doppia imposizione nei casi non previsti dalla convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  di loro al fine di pervenire ad un accordo nel senso dei paragrafi precedenti. Se per  giungere a detto accordo appare consigliabile uno scambio orale dei rispettivi punti  di vista, esso può aver luogo in seno ad una commissione composta di rappresentanti  delle autorità competenti degli Stati contraenti.   Art. 25bis 25 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente convenzione oppure per l’appli- cazione o l’esecuzione del diritto interno relativo alle imposte considerate dalla con- venzione nella misura in cui l’imposizione prevista non sia contraria alla con- venzione. Lo scambio di informazioni non è limitato dall’articolo 1.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i tribu- nali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della riscos-      24 Originario par. 5.  25 Introdotto dall’art. XV del Prot. del 25 giu. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013 ed in   vigore dal 21 ott. 2013 (RU 2013 3573 3571; FF 2012 8061).Vedi anche l’art. 18 cpv. 2  lett. c del Prot. di mod. del 25 giu. 2012 alla fine del presente testo.     Imposte   18   0.672.965.41   sione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento penale  oppure della decisione di ricorrere a rimedi giuridici inerenti a queste imposte. Tali  persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per questi fini.  Possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una deci- sione giudiziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può  utilizzare ad altri fini le informazioni ricevute, se tali informazioni possono essere  impiegate per tali altri fini secondo la legislazione di entrambi gli Stati e se le auto- rità competenti dello Stato richiesto ne hanno approvato l’impiego.   3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni pre- viste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di comu- nicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto che  queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione fiscale  nazionale.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. Nel caso della Svizzera,  nonostante le disposizioni del paragrafo 3 o le disposizioni contrarie del diritto  interno, le autorità fiscali dello Stato richiesto sono autorizzate a divulgare le infor- mazioni menzionate in questo paragrafo.   Art. 26 Funzionari diplomatici e consolari  1.  Le disposizioni della presente convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui fruiscono i funzionari diplomatici e consolari in virtù di norme generali del  diritto internazionale o di disposizioni di accordi particolari.   2.  Il diritto d’imposizione è riservato allo Stato accreditante nella misura in cui, a  cagione di privilegi fiscali di cui fruiscono i funzionari diplomatici e consolari, in  virtù di norme generali del diritto internazionale o di disposizioni di accordi inter- nazionali particolari, il reddito o la sostanza non sono imponibili nello Stato presso il  quale i funzionari di cui trattasi sono accreditati.     Doppia imposizione nel campo delle imposte  sul reddito e sulla sostanza. Conv. con il Portogallo   19   0.672.965.41   3.  Ai fini della convenzione, i membri di una rappresentanza diplomatica o consola- re di uno Stato contraente accreditata presso l’altro Stato contraente o presso uno  Stato terzo, e che hanno la cittadinanza dello Stato accreditante, sono considerati  residenti dello Stato accreditante qualora vi siano assoggettati ai medesimi obblighi,  quanto alle imposte sul reddito e sulla sostanza, dei residenti di detto Stato.   4.  La convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, o ai loro organi  o funzionari, né ai membri di una rappresentanza diplomatica o consolare di uno  Stato terzo che si trovano bensì sul territorio di uno Stato contraente, ma non sono  trattati come residenti nell’uno o nell’altro Stato contraente, quanto alle imposte sul  reddito e sulla sostanza.   Art. 2726 Diritto ai vantaggi della convenzione  1.  Per quanto concerne le disposizioni della presente convenzione, resta inteso che il  diritto interno e le procedure degli Stati contraenti in materia di abuso di diritti sono  applicabili ai fini della lotta contro tali abusi.   2.  Resta inteso che i vantaggi previsti nella presente convenzione non saranno  concessi a un residente di uno Stato contraente che non è il beneficiario effettivo dei  redditi provenienti dall’altro Stato contraente.   3.  Resta inteso che le disposizioni della presente convenzione non si applicano se lo  scopo principale di una persona che crea o conferisce un bene oppure un diritto per  cui è stato pagato un reddito, è di approfittare dei vantaggi della convenzione attra- verso detta creazione o conferimento.   Capitolo VII  Disposizioni finali   Art. 28 Entrata in vigore  1.  La presente convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratificazione saranno  scambiati a Lisbona non appena possibile.   2.  La presente convenzione entra in vigore il quindicesimo giorno successivo a  quello dello scambio degli strumenti di ratificazione e le disposizioni saranno appli- cate:   a) Al Portogallo:  (1) Alle imposte alla fonte sorte dopo il 31 dicembre dell’anno dell’entrata   in vigore della convenzione;  (2) Alle altre imposte sui redditi concernenti gli anni civili inizianti dopo il   31 dicembre dell’anno dell’entrata in vigore della convenzione;   b) In Svizzera       26 Nuovo testo giusta l’art. XVI del Prot. del 25 giu. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013  ed in vigore dal 21 ott. 2013 (RU 2013 3573 3571; FF 2012 8061).     Imposte   20   0.672.965.41   (1) Alle imposte riscosse mediante trattenuta alla fonte su redditi il cui pa- gamento interviene dopo il 31 dicembre dell’anno dell’entrata in vigore  della convenzione;   (2) Alle altre imposte svizzere riscosse per gli anni fiscali inizianti dopo il  31 dicembre dell’anno d’entrata in vigore della convenzione.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, le disposizioni dell’articolo 8,  dell’ultima frase del paragrafo 2 dell’articolo 13 e del paragrafo 3 dell’articolo 22  sono applicabili alle imposte concernenti l’anno civile 1963 e gli anni successivi.   Art. 29 Disdetta  La presente convenzione permane in vigore sinché non è stata disdetta da uno degli  Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può disdirla per via diplomatica con un  preavviso di almeno sei mesi prima della fine di ciascun anno civile. In tal caso, la  convenzione cessa d’essere applicabile.   a) Al Portogallo:  (1) Alle imposte dovute alla fonte sorte dopo il 31 dicembre dell’anno della   disdetta;  (2) Alle altre imposte sui redditi concernenti gli anni civili iniziati dopo il   31 dicembre dell’anno della disdetta;   b) In Svizzera:  (1) Alle imposte riscosse mediante trattenuta alla fonte sui redditi pagati   dopo il 31 dicembre dell’anno della disdetta;  (2) Alle altre imposte svizzere riscosse per gli anni fiscali iniziati dopo il   31 dicembre dell’anno della disdetta.   In fede di che, i plenipotenziari di entrambi gli Stati hanno firmato la presente con- venzione e vi hanno apposto i propri sigilli.   Fatto a Berna, il 26 settembre 1974 in due esemplari nelle lingue francese e porto- ghese, entrambi i testi facenti parimente fede.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il   Governo portoghese:  P. Graber E. Bugalho     Doppia imposizione nel campo delle imposte  sul reddito e sulla sostanza. Conv. con il Portogallo   21   0.672.965.41   Protocollo addizionale27       All’atto della firma della convenzione conchiusa in data odierna tra la Svizzera e il  Portogallo, intesa ad evitare la doppia imposizione nel campo delle imposte sul  reddito e sulla sostanza, i plenipotenziari sottoscritti hanno convenuto le disposizioni  completive seguenti, che fanno parte integrante della convenzione.   1.  Resta inteso che, all’articolo 2:   a) la convenzione mira sia alle imposte ordinarie sia a quelle straordinarie sul  reddito e sulla sostanza;   b) se fosse introdotta nel Portogallo un’imposta sulla sostanza, la convenzione  s’applicherà a tale imposta.   2.  Resta inteso che le disposizioni dell’articolo 6 della convenzione si applicano  parimenti ai redditi provenienti da beni (personali) mobili legati a beni immobili  nonché dalla fornitura di servizi di manutenzione o di gestione di beni immobili.   3.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 lettera b dell’articolo 10 della con- venzione, i dividendi ritratti da una istituzione di previdenza in qualità di benefi- ciario effettivo, residente di uno Stato contraente, al quale aderiscono persone fisiche  al fine di assicurarsi la previdenza per il pensionamento, l’invalidità e i superstiti,  possono essere imposti nello Stato contraente di cui la società che li paga è resi- dente, in conformità alla legislazione di detto Stato, a condizione che tale cassa  pensione sia costituita, fiscalmente riconosciuta e controllata conformemente alle  disposizioni statutarie di detto Stato contraente, ma l’imposta così applicata non può  eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 2 e 3 dell’articolo 10 della convenzione e le disposi- zioni del paragrafo 3 del protocollo addizionale non modificano l’imposizione della  società per gli utili con i quali sono pagati i dividendi. Le autorità competenti degli  Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità d’applicazione delle limita- zioni conformemente alle disposizioni menzionate nel presente paragrafo.   5.  Resta inteso che le disposizioni del paragrafo 6 dell’articolo 10 non infirmano a  uno Stato l’imposizione dei dividendi concernenti partecipazioni effettivamente  attinenti a un’organizzazione stabile esercitata in detto Stato da un residente  dell’altro Stato.   6.  Per quanto concerne il paragrafo 3 dell’articolo 12 della convenzione, resta inteso  che i pagamenti relativi ai programmi per computer (software) rientrano nella defi- nizione di «diritti di licenza» se i diritti su programmi per computer non vengono  trasferiti nella loro totalità oppure, se i pagamenti vengono effettuati per la conces- sione in uso di un diritto d’autore sul software a scopi commerciali (ad eccezione dei  pagamenti effettuati a titolo di diritto di distribuzione di copie standard del software,       27 NuAggiornato dall’art. XVII del Prot. del 25 giu. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013  ed in vigore dal 21 ott. 2013 (RU 2013 3573 3571; FF 2012 8061).     Imposte   22   0.672.965.41   che non include né il diritto di personalizzarli né il diritto di riprodurli), o se fanno  riferimento a software acquistati per uso industriale o commerciale dall’acquirente,  ma in questo caso i software non devono essere completamente standard ma adattati  all’acquirente.   7.  Con riferimento al paragrafo 8 dell’articolo 11 e al paragrafo 7 dell’articolo 12  della convenzione, resta inteso che il protocollo di modifica non potrà essere appli- cato prima del 1° luglio 2013.   8.  Resta inteso che il termine «pensioni» di cui agli articoli 18 (Pensioni) e 19  (Funzioni pubbliche) della convenzione non comprende soltanto pagamenti ricor- renti, ma anche prestazioni forfettarie.   9.  Se dopo la firma del presente protocollo di modifica della convenzione il Porto- gallo accetta di introdurre una clausola arbitrale in una convenzione di doppia impo- sizione con uno Stato terzo, le autorità competenti portoghesi e svizzere possono  consultarsi al fine di discutere l’aggiunta all’articolo 25 (Procedura amichevole)  della convenzione in maniera analoga alla clausola di risoluzione dei conflitti.   10.  Ad articolo 25bis (Scambio di informazioni) della convenzione:   a) Resta inteso che lo Stato richiedente domanda uno scambio di informazioni  solo dopo aver esaurito le fonti abituali di informazioni previste nella sua  procedura fiscale interna.   b) Resta inteso che nella richiesta di assistenza amministrativa ai sensi dell’ar- ticolo 25bis della convenzione (Scambio di informazioni) le competenti auto- rità fiscali dello Stato richiedente forniscono le seguenti informazioni alle  competenti autorità fiscali dello Stato richiesto:  (i) l’identità della persona oggetto del controllo o dell’inchiesta;  (ii) il periodo oggetto della domanda;  (iii) una descrizione delle informazioni richieste che includa la loro natura e   la forma in cui lo Stato richiedente desidera riceverle dallo Stato richie- sto;   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste;  (v) se sono noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle informa-  zioni richieste.    Il riferimento a informazioni «verosimilmente rilevanti» ha lo scopo di  garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più ampio possibi- le, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intraprendere una ricerca  generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing expedition») o di  domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli affari fiscali di un  determinato contribuente non è verosimile. Sebbene la lettera b contenga  importanti requisiti procedurali volti a impedire la «fishing expedition», i  numeri (i)–(v) devono essere interpretati in modo da non ostacolare uno  scambio effettivo di informazioni.   c) Resta inoltre inteso che, sulla base dell’articolo 25bis (Scambio di informa- zioni) della convenzione, gli Stati contraenti non sono tenuti a procedere a  uno scambio di informazioni spontaneo o automatico.     Doppia imposizione nel campo delle imposte  sul reddito e sulla sostanza. Conv. con il Portogallo   23   0.672.965.41   d) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato  richiedente, nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato  richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contri- buente. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve a garantire al con- tribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ritardare indebi- tamente gli scambi effettivi di informazioni.   11.  Resta inteso che se fosse un giorno introdotta l’imposta sulla sostanza nel Por- togallo, l’imposta svizzera sulla sostanza, riscossa conformemente alle disposizioni  della convenzione, sarebbe dedotta da tale imposta portoghese sulla sostanza secon- do le condizioni previste al paragrafo 1 dell’articolo 23.   Fatto a Berna il 26 settembre 1974 in due esemplari nelle lingue francese e porto- ghese, entrambi i testi facendo parimente fede.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il   Governo portoghese:   P. Graber E. Bugalho     Imposte   24   0.672.965.41   Art. XVIII cpv. 2 del Prot. di mod. del 25 giugno 201228   2.  Le disposizioni del presente protocollo di modifica si applicano:   a) in Portogallo:  (i) alle imposte prelevate alla fonte sorte a partire dal 1° gennaio dell’anno   civile successivo a quello dell’entrata in vigore del presente protocollo  di modifica,   (ii) alle rimanenti imposte sui redditi concernenti gli anni civili che iniziano  il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore  del presente protocollo di modifica;   b) in Svizzera:  (i) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi dovuti a partire dal 1° gen-  naio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore del pre- sente protocollo di modifica,   (ii) alle rimanenti imposte, per gli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore del presente  protocollo di modifica;   c) con riferimento al nuovo articolo 25bis (Scambio di informazioni) della con- venzione, a richieste di informazioni presentate dal giorno dell’entrata in  vigore, relativamente a informazioni che si riferiscono agli anni fiscali che  iniziano il 1° gennaio dell’anno successivo all’entrata in vigore del presente  protocollo di modifica.       28 RU 2013 3573 3571; FF 2012 8061