0.641.295.142.1   1   Traduction    Accord  entre la Confédération suisse et la Principauté de  Liechtenstein concernant le Traité relatif à la taxe sur la  valeur ajoutée dans la Principauté de Liechtenstein   Conclu le 12 juillet 2012  Entré en vigueur par échange de notes le 17 août 2012    (Etat le 1er janvier 2022)     Le Conseil fédéral suisse   et   le Gouvernement de la Principauté de Liechtenstein,   désireux de compléter le Traité du 28 octobre 1994 entre la Confédération suisse et  la Principauté de Liechtenstein relatif à la taxe sur la valeur ajoutée dans la Princi- pauté de Liechtenstein1, (Traité),   sont convenus de ce qui suit:   Art. 1 Droit applicable   (1)  La Principauté de Liechtenstein (le Liechtenstein) reprend, dans sa législation,  selon les dispositions ci-après, les dispositions du droit suisse régissant la taxe sur la  valeur ajoutée (TVA).   (2)  La législation sur la TVA en vigueur au Liechtenstein au moment de l’entrée en  vigueur du présent Accord est retranscrite dans l’Appendice I au présent Accord.  Toute modification apportée à l’Appendice I est régie par la procédure prévue à  l’art. 1, al. 2, du Traité.   (3)  Pour assurer une application uniforme des dispositions régissant la TVA, le  Liechtenstein prévoit des peines au moins équivalentes à celles prévues par le droit  suisse pour les infractions commises dans le domaine de 1a TVA.   Art. 2 Domaine d’application   Les territoires désignés comme territoire suisse dans la loi suisse régissant la TVA  constituent l’ensemble du territoire commun sur lequel la TVA est applicable pour  les États contractants.   Art. 3 Imposition de groupe et établissements stables   (1)  L’imposition de groupe n’est pas applicable au-delà de la frontière qui sépare les  États contractants.        RO 2012 4147  1 RS 0.641.295.142   0.641.295.142.1      Impôts indirects   2   0.641.295.142.1   (2)  L’acquittement et la perception de la TVA frappant les succursales et les établis- sements stables exploités par des assujettis sont imputés au siège principal. Dans des  cas motivés, les administrations fiscales des États contractants peuvent convenir  d’une dérogation à cette règle.   Art. 4 Déduction de l’impôt préalable   La provenance des prestations acquises au sein du territoire commun d’application  de la TVA n’a pas d’influence sur le droit à la déduction de l’impôt préalable.    Art. 5 Compétence   (1)  L’impôt frappant les assujettis ayant leur siège au Liechtenstein est perçu par  l’Administration fiscale du Liechtenstein; l’impôt frappant les assujettis ayant leur  siège dans le reste du territoire est perçu par l’Administration fédérale des contribu- tions.   (2)  Dans certains cas, les administrations fiscales des États contractants peuvent  convenir d’inscrire des entreprises assujetties dans l’autre État.   (3)  L’impôt frappant les importations de biens est perçu sur l’ensemble du territoire  commun par l’Administration fédérale des douanes2 conformément aux dispositions  figurant dans l’Appendice II au présent Accord. Toute modification apportée à  l’Appendice II est régie par la procédure prévue à l’art. 1, al. 2, du Traité, sauf en ce  qui concerne la législation douanière.   Art. 6 Pratique administrative et registres fiscaux   (1)  Les administrations fiscales des États contractants utilisent des publications  relatives à la pratique et des formulaires identiques dans leur contenu.   (2)  Les administrations fiscales des États contractants utilisent la même nomencla- ture et la même systématique dans leur classification des assujettis par branche  économique.   Art. 7 Mise en commun des recettes de la TVA   Les recettes de la TVA comptabilisées par les administrations fiscales des États  contractants et par l’Administration fédérale des douanes3 sont versées selon des  critères uniformes dans une caisse commune constituée et tenue par le Département  fédéral des finances.       2 Actuellement: Office fédéral de la douane et de la sécurité des frontières   (voir RO 2021 589).   3 Actuellement: Office fédéral de la douane et de la sécurité des frontières   (voir RO 2021 589).     Taxe sur la valeur ajoutée. Ac. avec le Liechtenstein   3   0.641.295.142.1   Art. 8 Garantie des moyens de trésorerie de l’Administration fiscale du  Liechtenstein   En cas de difficultés de trésorerie en fin de mois, l’Administration fiscale du Liech- tenstein peut demander à effectuer un prélèvement sur les ressources de la caisse  commune. Lorsqu’en fin de mois elle réalise un excédent de trésorerie, elle le verse  dans la caisse commune. L’Appendice III au présent Accord règle les détails de ces  transactions.   Art. 9 Répartition des recettes provenant de la TVA    (1)  Chaque État contractant reçoit de la caisse commune les recettes de la TVA  équivalant à la consommation correspondante de biens et de prestations sur le terri- toire d’application de la TVA. En dérogation à ce principe, la répartition concernant  certaines branches de prestations de services est effectuée sur la base de la TVA  décomptée. L’Appendice IV au présent Accord règle les détails de cette répartition.   (2)  Chaque trimestre, le Liechtenstein reçoit de la caisse commune des acomptes  provisionnels correspondant au quart de la part des recettes indiquées dans son  budget.    Art. 10 Entraide mutuelle   (1)  Les administrations fiscales des États contractants et, dans le domaine de  l’impôt sur les importations, l’Administration fédérale des douanes4 et l’Administra- tion fiscale du Liechtenstein se prêtent mutuellement assistance dans l’accomplisse- ment de leurs tâches.5 Elles mettent chacune gratuitement à disposition de l’autre  toutes les publications relatives à la pratique, tous les formulaires ou tout autre  document utile ou garantissent l’accès à ces documents.   (2)  Les administrations fiscales des États contractants se communiquent récipro- quement les observations concernant des auto-taxations inexactes, incomplètes ou  pouvant donner lieu à des doutes établies par les assujettis, dans la mesure où ces  observations peuvent affecter les intérêts de l’autre État contractant.   (3)  Pour le contrôle de l’acquittement et de la perception de la TVA dans les cas  prévus à l’art. 3, al. 2, ainsi que pour le contrôle des prestations fournies et acquises,  certaines transactions peuvent être vérifiées à la demande de l’Administration fédé- rale des contributions par l’Administration fiscale du Liechtenstein sur son territoire  national et à l’inverse, à la demande de l’Administration fiscale du Liechtenstein  par l’Administration fédérale des contributions sur le reste du territoire commun  d’application.   (3a)  En dérogation à l’al. 3, l’administration fiscale d’un État contractant peut aussi  contrôler sur le territoire de l’autre État contractant des assujettis inscrits dans son       4 Actuellement: Office fédéral de la douane et de la sécurité des frontières   (voir RO 2021 589).   5 Nouvelle teneur selon la D de la Commission mixte du 29 mai 2019, en vigueur depuis le  22 déc. 2019 (RO 2019 4283).     Impôts indirects   4   0.641.295.142.1   registre des assujettis à la TVA. L’administration fiscale de l’autre État contractant  doit en être informée au préalable.6   (4)  Les différends survenant dans le cadre de l’entraide mutuelle entre les admi- nistrations fiscales des États contractants sont soumis à une commission mixte. Si  celleci ne parvient pas à un règlement du différend, les États contractants agissent  par la voie diplomatique.   Art. 11 Protection des données   (1)  Les États contractants s’échangent les données nécessaires à l’application du  présent Accord.   (1bis)  L’Administration fiscale du Liechtenstein peut donner aux personnes respon- sables de la perception et de l’encaissement de la TVA et de l’exécution des procé- dures pénales et administratives au sein de l’Administration fédérale des douanes7  un accès en ligne aux données dont la communication est prévue par le droit du  Liechtenstein régissant la TVA.8   (1ter)  L’Administration fédérale des douanes9 peut donner aux personnes respon- sables de la perception et de l’encaissement de la TVA au sein de l’Administration  fiscale du Liechtenstein un accès en ligne aux données qui sont nécessaires au pla- cement sous régime douanier en cas d’importation ou d’exportation de biens par des  personnes inscrites au registre des assujettis à la TVA du Liechtenstein.10   (2)  Les données échangées entre les États contractants en vertu du présent Accord  sont traitées et sécurisées conformément aux dispositions sur la protection des don- nées en vigueur dans les États contractants.    Subséquemment:   a) l’État qui demande des données ne peut les utiliser qu’aux fins prévues dans  le présent Accord;    b) l’État qui reçoit des données informe l’autre État, si celui-ci le demande, sur  l’utilisation des données transmises;   c) les données transmises ne peuvent être traitées que par les autorités compé- tentes pour l’application du présent Accord.   (3)  Les données transmises ne peuvent être conservées que le temps nécessaire à  l’exécution de la tâche pour laquelle elles ont été demandées.       6 Introduit par la D de la Commission mixte du 29 mai 2019, en vigueur depuis le  22 déc. 2019 (RO 2019 4283).   7 Actuellement: Office fédéral de la douane et de la sécurité des frontières   (voir RO 2021 589).   8 Introduit par la D de la Commission mixte du 29 mai 2019, en vigueur depuis le  22 déc. 2019 (RO 2019 4283).   9 Actuellement: Office fédéral de la douane et de la sécurité des frontières   (voir RO 2021 589).   10 Introduit par la D de la Commission mixte du 29 mai 2019, en vigueur depuis le  22 déc. 2019 (RO 2019 4283).     Taxe sur la valeur ajoutée. Ac. avec le Liechtenstein   5   0.641.295.142.1   (4)  Les États contractants s’engagent à documenter la réception, la transmission et  la mise à disposition des données et à protéger les données échangées par des me- sures techniques et organisationnelles de nature à prévenir tout usage non-autorisé.  Les autorités compétentes pour la protection des données des États contractants  contrôlent la manière dont ces dernières sont utilisées.   (5)  Toute personne concernée qui en fait la demande doit être informée des données  qui la concernent et de l’utilisation qui en est faite. Les autorités fiscales des États  contractants et l’Administration fédérale des douanes11 peuvent refuser de donner  les renseignements, restreindre l’étendue des renseignements fournis ou différer leur  remise, dans la mesure où des intérêts publics prépondérants l’exigent ou si les  renseignements risquent de compromettre une instruction pénale ou une autre procé- dure d’instruction. Les renseignements sont fournis par les administrations fiscales  des États contractants et par l’Administration fédérale des douanes12 dès que les  motifs justifiant le refus, la restriction ou l’ajournement disparaissent, pour autant  que cela ne s’avère pas impossible ou ne nécessite pas un travail disproportionné.13   Art. 1214 Compétence du Tribunal fédéral suisse   Les décisions prises en dernière instance par un tribunal du Liechtenstein et concer- nant des dispositions de droit matériel régissant la TVA peuvent faire l’objet d’un  recours en matière de droit public, dans les 30 jours suivant leur notification, devant  le Tribunal fédéral. La procédure est régie par le droit suisse. Il n’y a pas de recours  possible contre des décisions rendues dans le domaine pénal fiscal.   Art. 13 Commission mixte   (1)  Les États contractants instituent une commission mixte chargée de traiter les  différends relevant de l’interprétation ou de l’application du Traité ou du présent  Accord.   (2)  La commission mixte se compose de trois représentants suisses et de trois repré- sentants liechtensteinois, qui peuvent se faire accompagner de spécialistes.   (3)  Elle se réunit en cas de nécessité, mais au moins une fois par an. Le chef d’une  délégation de représentants peut demander au chef de l’autre délégation la convoca- tion de la commission, qui doit se réunir dans les deux mois suivant la réception de  la demande.   (4)  La commission mixte établit un règlement interne.       11 Actuellement: Office fédéral de la douane et de la sécurité des frontières   (voir RO 2021 589).   12 Actuellement: Office fédéral de la douane et de la sécurité des frontières   (voir RO 2021 589).   13 Nouvelle teneur selon la D de la Commission mixte du 29 mai 2019, en vigueur depuis le  22 déc. 2019 (RO 2019 4283).   14 Erratum du 11 oct. 2016 (RO 2016 3415).     Impôts indirects   6   0.641.295.142.1   Art. 14 Tribunal arbitral   (1)  Le Tribunal arbitral est constitué, au cas par cas, à la demande d’un État con- tractant. Pour ce faire, chaque État contractant désigne un arbitre, qui désigne,  d’entente avec l’autre arbitre, un troisième arbitre de nationalité différente. Celui-ci  exerce la présidence du tribunal et doit être mandaté par les gouvernements des États  contractants. Les arbitres des États contractants sont désignés dans les deux mois et  le président dans les trois mois à compter du jour où un État contractant a communi- qué à l’autre sa décision de soumettre le différend à un tribunal arbitral.   (2)  Si les délais mentionnés à l’al. 1 ne sont pas respectés, les États contractants  peuvent, faute d’entente, demander au président de la Cour européenne des Droits de  l’homme de procéder aux nominations nécessaires. Si le président est de nationalité  suisse ou liechtensteinoise, ou si pour un autre motif il doit se récuser, le vice- président procède aux nominations. Si ce dernier est aussi de nationalité suisse ou  liechtensteinoise, ou s’il doit aussi se récuser, c’est le représentant de la Cour euro- péenne des Droits de l’homme, venant après le vice-président, n’étant ni suisse ni  liechtensteinois, qui nomme les arbitres.    (3)  Le tribunal arbitral prend ses décisions à la majorité des voix sur la base des  traités liant les États contractants et conformément au droit international public. Ses  décisions sont sans appel. Chaque État contractant supporte les coûts occasionnés  par son représentant; les honoraires du président et les autres coûts sont supportés à  parts égales par les États contractants. Pour le surplus, le tribunal arbitral règle sa  procédure lui-même.   Art. 15 Entrée en vigueur et durée de validité   (1)  Le présent Accord remplace l’Accord du 28 novembre 199415. Il entre en vi- gueur 30 jours après la date à laquelle chaque État contractant a communiqué à  l’autre que les conditions internes pour l’entrée en vigueur sont remplies. La date qui  fait foi est celle de la réception de la dernière communication.    (2)  Le présent Accord reste en vigueur aussi longtemps que le Traité.   En foi de quoi, les plénipotentiaires apposent leur signature au bas du présent Ac- cord.   Fait à Berne, en double exemplaire, en langue allemande, le 12 juillet 2012.   Pour le   Conseil fédéral suisse:   Samuel Tanner   Pour le  Gouvernement de la Principauté de Liechtenstein:   Hubert Büchel       15 [RO 1996 1217, 2009 7107]     Taxe sur la valeur ajoutée. Ac. avec le Liechtenstein   7   0.641.295.142.1   Appendice I16   Droit suisse régissant la TVA déterminant   Les art. 1, al. 1, 2, let. a et b, et 3; art. 3; art. 5 à 14; art. 15, al. 1, 2, 4 et 5; art. 16 et  17; art. 18, al. 1, 2, let. a, b et d à l; art. 19 et 20; art. 21, al. 1, 2, ch. 1 à 24 et 26 à  30, et al. 3 à 7; art. 22 et 23; art. 24, al. 1 à 5, 6, let. a à c; art. 24a à 36; art. 37, al. 1,  2, 3, 1re phrase, 4 et 5; art. 38 à 49; art. 63; art. 107 et 108; art. 112, al. 1, 2, 1re partie  de phrase, et 3; art. 113 à 115a; art. 116, al. 2 de la loi du 12 juin 2009 sur la TVA17,  y compris les ordonnances d’exécution y relatives.       16 Nouvelle teneur selon la D approuvée par la Commission mixte le 8 mai 2017, en vigueur  depuis le 1er janv. 2018 (RO 2017 7227).   17 RS 641.20     Impôts indirects   8   0.641.295.142.1   Appendice II   Dispositions relatives à l’impôt sur les importations   Les art. 50 à 62 et 64 de la loi du 12 juin 2009 sur la TVA18.       18 RS 641.20     Taxe sur la valeur ajoutée. Ac. avec le Liechtenstein   9   0.641.295.142.1   Appendice III19   Réglementation des versements à la caisse       19 Cet app. n’est pas publié au RO. Consultation: Administration fédérale des contributions,  Division Législation fiscale, Schwarztorstrasse 50, 3003 Berne.     Impôts indirects   10   0.641.295.142.1   Appendice IV20   Répartition des recettes de la TVA       20 Cet app. n’est pas publié au RO. Consultation: Administration fédérale des contributions,  Division Législation fiscale, Schwarztorstrasse 50, 3003 Berne.    	Art. 1 Droit applicable 	Art. 2 Domaine d’application 	Art. 3 Imposition de groupe et établissements stables 	Art. 4 Déduction de l’impôt préalable 	Art. 5 Compétence 	Art. 6 Pratique administrative et registres fiscaux 	Art. 7 Mise en commun des recettes de la TVA 	Art. 8 Garantie des moyens de trésorerie de l’Administration fiscale du Liechtenstein 	Art. 9 Répartition des recettes provenant de la TVA 	Art. 10 Entraide mutuelle 	Art. 11 Protection des données 	Art. 12  Compétence du Tribunal fédéral suisse 	Art. 13 Commission mixte 	Art. 14 Tribunal arbitral 	Art. 15 Entrée en vigueur et durée de validité 	Appendice I 	Droit suisse régissant la TVA déterminant  	Appendice II 	Dispositions relatives à l’impôt sur les importations  	Appendice III 	Réglementation des versements à la caisse  	Appendice IV 	Répartition des recettes de la TVA