331.17 - Verordnung über die Besteuerung der Liquidationsgewinne bei definitiver Aufgabe der selbständigen Erwerbstätigkeit   1  331.17  Verordnung über die Besteuerung der Liquidationsgewinne bei  definitiver Aufgabe der selbständigen Erwerbstätigkeit  Vom 14. Dezember 2010 (Stand 1. Januar 2011)  Der  Regierungsrat  des  Kantons  Basel-Landschaft,  gestützt  auf  § 36bis und  § 80bis sowie § 197 des Gesetzes vom 7. Februar 19741) über die Staats- und  Gemeindesteuern (Steuergesetz), beschliesst:  1 Allgemeine Bestimmungen  §  1 Gegenstand und Geltungsbereich 1 Diese  Verordnung  regelt  die  Besteuerung  von  Liquidationsgewinnen  einer  steuerpflichtigen Person bei definitiver Aufgabe der selbstständigen Erwerbstä- tigkeit: a. nach dem vollendeten 55. Altersjahr; oder b. infolge Invalidität. 2 Der Eintritt der Invalidität bestimmt sich nach Artikel 4 Absatz 2 des Bundes- gesetzes vom 19. Juni 19592) über die Invalidenversicherung. 3 Diese Verordnung gilt nicht für: a. Einkünfte aus selbstständiger Erwerbstätigkeit und andere Einkünfte, die   nicht aus der Liquidation stammen; b. Liquidationsgewinne, welche die steuerpflichtige Person nach Absatz 1   (steuerpflichtige Person) nach der Wiederaufnahme einer selbstständigen  Erwerbstätigkeit erzielt.  §  2 Liquidationsjahr 1 Als  Liquidationsjahr  gilt  das  Geschäftsjahr,  in  dem  die  Liquidation  abge- schlossen wird.  §  3 Verhältnis zu § 25 des Steuergesetzes 1 Wird die Besteuerung von stillen Reserven als Einkommen aus selbstständi- ger Erwerbstätigkeit nach § 25 Absatz 4 des Steuergesetzes bis zur späteren  Realisierung aufgeschoben, so findet diese Verordnung auf die realisierten stil- len Reserven keine Anwendung. 1) GS 25.427, SGS 331 2) SR 831.20  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses GS 37.0339    2  331.17 2 Wird eine Liegenschaft jedoch während des Liquidationsjahrs oder des Vor- jahrs aus dem Geschäftsvermögen in das Privatvermögen sowohl überführt als  auch veräussert, so sind die realisierten stillen Reserven Bestandteil des Liqui- dationsgewinns.  2 Effektiver Einkauf in eine Vorsorgeeinrichtung  §  4 Abzug 1 Ist die steuerpflichtige Person einer Vorsorgeeinrichtung angeschlossen, so  kann sie sich im Liquidationsjahr und im Vorjahr im Rahmen der reglementari- schen Bestimmungen in die Vorsorgeeinrichtung einkaufen. 2 Sie kann diese Einkaufsbeträge von den Einkünften abziehen. 3 Ein Beitragsüberhang reduziert den Liquidationsgewinn.  3 Fiktiver Einkauf in eine Vorsorgeeinrichtung  §  5 Grundsätze 1 Die steuerpflichtige Person kann bei der Steuerbehörde Antrag auf Besteue- rung eines fiktiven Einkaufs nach § 8 stellen. 2 Sie muss die notwendigen Belege für die Berechnung des fiktiven Einkaufs  nach § 6 selbst beibringen. 3 Der Betrag des fiktiven Einkaufs wird zuerst bei der Einkommenssteuer be- rücksichtigt, erst danach bei einer allfälligen Grundstückgewinnsteuer gemäss  § 80bis des Steuergesetzes.  §  6 Berechnung des fiktiven Einkaufs 1 Der  Betrag  des  fiktiven  Einkaufs  einer  steuerpflichtigen  Person  berechnet  sich aus dem Altersgutschriftensatz von 15 Prozent, multipliziert mit der Anzahl  Jahre nach Absatz 2 und dem Einkommen nach den Absätzen 3 - 5, reduziert  um die Abzüge nach Absatz 6. Er darf die Höhe des Liquidationsgewinns je- doch nicht übersteigen. 2 Massgebend ist die Anzahl Jahre vom vollendeten 25. Altersjahr bis zum Al- ter im Liquidationsjahr, höchstens jedoch dem ordentlichen AHV-Rentenalter. 3 Das Einkommen entspricht dem Durchschnitt aus der Summe der AHV-pflich- tigen Erwerbseinkünfte  aus  selbstständiger  Erwerbstätigkeit  der  letzten  fünf  Geschäftsjahre vor dem Liquidationsjahr, abzüglich der im Vorjahr realisierten  stillen Reserven.  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses GS 37.0339    3  331.17 4 Weist die steuerpflichtige Person nach, dass sie bis zum Liquidationsjahr we- niger als fünf Jahre selbstständig erwerbstätig war, so wird das Einkommen  gestützt auf die tatsächliche Anzahl Jahre der selbstständigen Erwerbstätigkeit  berechnet. 5 Das Einkommen darf den zehnfachen oberen Grenzbetrag nach Artikel 8 Ab- satz 1 des Bundesgesetzes vom 25. Juni  19823) über  die berufliche Alters-,  Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge (BVG) nicht überschreiten. 6 Abgezogen werden: a. Altersguthaben aus beruflicher Vorsorge, insbesondere:  1. Guthaben bei Vorsorge- und Freizügigkeitseinrichtungen; 2. Guthaben der Säule 3a nach Artikel 60a Absatz 2 der Verordnung   vom 18. April 19844) über die berufliche Alters-, Hinterlassenen- und  Invalidenvorsorge;  b. Vorbezüge nach Artikel 3 der Verordnung vom 13. November 19855) über  die steuerliche Abzugsberechtigung für Beiträge an anerkannte Vorsorge- formen;  c. Vorbezüge  nach  Artikel 30c  BVG  und  Artikel  331e  des  Obligationen- rechts6) sowie Pfandverwertungen nach Artikel 331d Absatz 6 des Obliga- tionenrechts;  d. Barauszahlungen  von  Vorsorgeeinrichtungen,  Freizügigkeitseinrichtun- gen und Säule-3a-Einrichtungen sowie von Wohlfahrtsfonds;  e. Invaliden-  und  Altersleistungen  von  Vorsorgeeinrichtungen,  Freizügig- keitseinrichtungen  und  Säule-3a-Einrichtungen  sowie  von  Wohlfahrts- fonds.  §  7 Nachträglicher Anschluss an eine Vorsorgeeinrichtung 1 Der geltend gemachte fiktive Einkauf wird steuerrechtlich an einen späteren  Einkauf in eine Vorsorgeeinrichtung angerechnet.  §  8 Besteuerung des fiktiven Einkaufs 1 Der Betrag des fiktiven Einkaufs wird nach § 36 des Steuergesetzes besteu- ert.  3) SR 831.40 4) SR 831.441.1 5) SR 831.461.3 6) SR 220  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses GS 37.0339    4  331.17  4 Übriger Liquidationsgewinn  §  9 Bemessung 1 Der übrige Liquidationsgewinn umfasst die im Liquidationsjahr und im Vorjahr  realisierten stillen Reserven, abzüglich: a. der Beitragsüberhänge (§ 4 Absatz 3); b. des fiktiven Einkaufs; c. des durch die Realisierung der stillen Reserven verursachten Aufwandes; d. des Verlustvortrags und des Verlusts des laufenden Geschäftsjahres, die   nicht mit dem Einkommen aus der selbstständigen Erwerbstätigkeit ver- rechnet werden konnten.  §  10 Besteuerung 1 Für den anwendbaren Steuersatz nach § 34 Absatz 1 bzw. § 80 des Steuer- gesetzes ist ein Fünftel des Liquidationsgewinns massgebend. 2 Der Steuersatz beträgt in allen Fällen jedoch mindestens 5 Prozent.  5 Erbgang  §  11 Liquidation durch die Erben oder die Vermächtnisnehmer 1 Führen die Erben oder die Vermächtnisnehmer der steuerpflichtigen Person  die selbstständige Erwerbstätigkeit nicht fort und liquidieren sie das Einzelun- ternehmen innert fünf Kalenderjahren nach Ablauf des Todesjahres des Erb- lassers, so bestimmt sich der Steuersatz nach § 10. Dasselbe gilt, wenn die  Tätigkeit der steuerpflichtigen Person in einer Personengesellschaft durch die  Erben  oder  Vermächtnisnehmer  nicht  fortgeführt  wird  und  innert  derselben  Frist die Personengesellschaft liquidiert oder der Gesellschaftsanteil veräussert  wird. 2 Führen die Erben oder die Vermächtnisnehmer der steuerpflichtigen Person  die selbstständige Erwerbstätigkeit nicht fort und liquidieren sie das Unterneh- men nicht innert fünf Kalenderjahren nach Ablauf des Todesjahres des Erblas- sers, so erfolgt nach Ablauf dieser Frist eine steuersystematische Abrechnung  nach Absatz 1. 3 Die blosse Erfüllung von im Zeitpunkt des Erbgangs bestehenden Verpflich- tungen gilt nicht als Fortführung der selbstständigen Erwerbstätigkeit. 4 Ein fiktiver Einkauf nach § 5 kann von den Erben oder den Vermächtnisneh- mern nicht geltend gemacht werden.  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses GS 37.0339    5  331.17  §  12 Fortführung der selbstständigen Erwerbstätigkeit durch die Er- ben oder die Vermächtnisnehmer  1 Führen die Erben oder die Vermächtnisnehmer der steuerpflichtigen Person  die selbstständige Erwerbstätigkeit fort, so findet diese Verordnung nur Anwen- dung, wenn sie die Voraussetzungen nach § 36bis bzw. § 80bis des Steuergeset- zes selbst erfüllen.  6 Inkrafttreten  §  13 Inkraftsetzung 1 Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2011 in Kraft.  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses GS 37.0339    6  331.17  Änderungstabelle - Nach Beschlussdatum  Beschlussdatum Inkraft seit Element Wirkung Publiziert mit  14.12.2010 01.01.2011 Erlass Erstfassung GS 37.0339  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses GS 37.0339    7  331.17  Änderungstabelle - Nach Artikel  Element Beschlussdatum Inkraft seit Wirkung Publiziert mit  Erlass 14.12.2010 01.01.2011 Erstfassung GS 37.0339  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses GS 37.0339   	1 Allgemeine Bestimmungen 	§ 1 Gegenstand und Geltungsbereich 	§ 2 Liquidationsjahr 	§ 3 Verhältnis zu § 25 des Steuergesetzes  	2 Effektiver Einkauf in eine Vorsorgeeinrichtung 	§ 4 Abzug  	3 Fiktiver Einkauf in eine Vorsorgeeinrichtung 	§ 5 Grundsätze 	§ 6 Berechnung des fiktiven Einkaufs 	§ 7 Nachträglicher Anschluss an eine Vorsorgeeinrichtung 	§ 8 Besteuerung des fiktiven Einkaufs  	4 Übriger Liquidationsgewinn 	§ 9 Bemessung 	§ 10 Besteuerung  	5 Erbgang 	§ 11 Liquidation durch die Erben oder die Vermächtnisnehmer 	§ 12 Fortführung der selbstständigen Erwerbstätigkeit durch die Erben oder die Vermächtnisnehmer  	6 Inkrafttreten 	§ 13 Inkraftsetzung   		2022-10-20T17:45:06+0200 	"4410 Liestal" 	"Gesetzessammlung Kanton Basel-Landschaft"