641.412 - Ausführungsbestimmungen über den steuerlichen Abzug von Berufskosten bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit   641.412 Ausführungsbestimmungen über den steuerlichen Abzug von Berufskosten  bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit vom 3. Januar 1995 (Stand 1. Januar 2022)  Der Regierungsrat des Kantons Obwalden,  gestützt auf Artikel 12 der Vollziehungsverordnung zum Steuergesetz (VV  zum StG) vom 18. November 19941),  beschliesst:  Art.  1 Grundsatz  1 Als steuerlich abziehbare Berufskosten bei unselbstständiger Erwerbstä- tigkeit gelten Aufwendungen, die für die Erzielung des Einkommens erfor- derlich sind und in einem direkten ursächlichen Zusammenhang dazu ste- hen. 2 Nicht abziehbar sind die vom Arbeitgeber bzw. der Arbeitgeberin oder  einer Drittperson übernommenen Aufwendungen, der durch die berufliche  Stellung der Steuerpflichtigen bedingte Privataufwand (sogenannte Stan- desauslagen) und die Aufwendungen für den Unterhalt der Steuerpflichti- gen und deren Familie (Art. 36 Bst. a StG).  Art.  2 Ehegatte und Ehegattin  1 Die Abzüge für Berufskosten stehen jedem unselbstständig erwerben- den Ehegatten und jeder unselbstständig erwerbenden Ehegattin zu. Bei  Mitarbeit im Beruf, Geschäft oder Gewerbe des Ehegatten oder der Ehe- gattin sind sie zulässig, wenn ein Arbeitsverhältnis besteht und hierüber  mit den Sozialversicherungen abgerechnet wird.  Art.  3 Fahrkosten  1 Als notwendige Kosten für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte  können bei Benützung der öffentlichen Verkehrsmittel die tatsächlich ent- stehenden Auslagen abgezogen werden.  1) GDB 641.41  OGS 1995, 57  http://gdb.ow.ch/data/641.41/de   641.412  2 Bei Benützung privater Fahrzeuge sind als notwendige Kosten die Aus- lagen abziehbar, die bei Benützung der öffentlichen Verkehrsmittel anfal- len würden. 3 Steht kein öffentliches Verkehrsmittel zur Verfügung oder ist dessen Be- nützung aus sachlichen Gründen nicht zumutbar, so können die Kosten  des privaten Fahrzeugs gemäss den Pauschalen im Anhang abgezogen  werden. Der Nachweis höherer berufsnotwendiger Kosten bleibt vorbehal- ten (Art. 9 dieser Ausführungsbestimmungen). 4 Für die Hin- und Rückfahrt über Mittag ist der Fahrkostenabzug auf die  Höhe des vollen Abzugs für auswärtige Verpflegung (Art. 4 Abs. 1 dieser  Ausführungsbestimmungen) beschränkt. * 5 Der Fahrkostenabzug ist auf Fr. 10 000.– beschränkt. Bei der Fahrkos- tenbeschränkung werden sämtliche entstandenen Fahrkosten berücksich- tigt (öffentliche Verkehrsmittel, Fahrrad, Motorfahrrad, Motorrad, Privatau- to inkl. der Fahrkosten bei Wochenaufenthalt). *  Art.  3a * Fahrkosten bei der unentgeltlichen privaten Nutzung von  Geschäftsfahrzeugen  1 Nutzt die steuerpflichtige Person ein Geschäftsfahrzeug unentgeltlich für  Fahrten  zwischen  Wohn-  und  Arbeitsstätte  sowie  für  weitere  private  Zwecke, so kann anstelle der Abrechnung über die tatsächlichen Kosten  der  privaten  Nutzung  und  des  Fahrkostenabzugs  nach  Artikel  3  eine  pauschale Fahrkostenberechnung vorgenommen werden. 2 Bei der pauschalen Fahrkostenberechnung gelten 0,9 Prozent des Kauf- preises des Fahrzeugs als monatliches Einkommen aus dieser Nutzung.  Art.  4 Mehrkosten für Verpflegung  1 Mehrkosten für Verpflegung können gemäss den Pauschalen im Anhang  abgezogen werden, wobei der Nachweis höherer Kosten ausgeschlossen  ist: a. wenn  der  Steuerpflichtige  wegen  grosser  Entfernung  zwischen   Wohn-  und  Arbeitsstätte  oder  wegen  kurzer  Essenspause  eine  Hauptmahlzeit nicht zu Hause einnehmen kann; oder  b. bei durchgehender Schicht- oder Nachtarbeit. 2 Nur der halbe Abzug ist zulässig, wenn die Verpflegung vom Arbeitgeber  oder der Arbeitgeberin verbilligt wird (Beiträge in bar, Abgabe von Gut- scheinen usw.) oder wenn sie in einer Kantine, einem Personalrestaurant  oder einer Gaststätte des Arbeitgebers oder der Arbeitgeberin eingenom- men werden kann.  2    641.412  3 Kein  Abzug  ist  mangels  Mehrkosten  zulässig,  wenn  der  Arbeitgeber  oder  die Arbeitgeberin bei der  Bewertung von Naturalbezügen die von  den Steuerbehörden festgelegten Ansätze unterschreitet oder wenn sich  der oder die Steuerpflichtige zu Preisen verpflegen kann, die unter diesen  Bewertungsansätzen liegen. 4 Der Schichtarbeit ist die gestaffelte (unregelmässige) Arbeitszeit gleich- gestellt, sofern beide Hauptmahlzeiten nicht zur üblichen Zeit zu Hause  eingenommen werden können. 5 Die Anzahl Tage mit Schicht- oder Nachtarbeit ist vom Arbeitgeber oder  der Arbeitgeberin im Lohnausweis anzugeben. 6 Der Pauschalabzug nach Absatz 1 oder 2 kann nicht gleichzeitig mit je- nem nach Art. 7  Abs. 2  dieser  Ausführungsbestimmungen beansprucht  werden.  Art.  5 Übrige Berufskosten  1 Als übrige Berufskosten können die für die Berufsausübung erforderli- chen  Auslagen für  Berufswerkzeuge (samt  EDV-Hard-  und  -Software),  Fachliteratur,  privates  Arbeitszimmer,  Berufskleider,  besondern  Schuh-  und Kleiderverschleiss, Schwerarbeit usw. als Pauschale gemäss Anhang  abgezogen werden. Vorbehalten bleiben der  Nachweis  höherer  Kosten  (Art. 9 dieser Ausführungsbestimmungen) sowie der Abzug der Weiterbil- dungs-  und Umschulungskosten  (Art.  6  dieser  Ausführungsbestimmun- gen). 2 Der  Pauschalabzug  ist  angemessen  zu  kürzen,  wenn  die  un- selbstständige  Erwerbstätigkeit  bloss  während  eines  Teils  des  Jahres  oder als Teilzeitarbeit ausgeübt wird.  Art.  6 * …  Art.  7 Auswärtiger Wochenaufenthalt  1 Steuerpflichtige, die an den Arbeitstagen am Arbeitsort bleiben und dort  übernachten müssen (sogenannter Wochenaufenthalt), jedoch regelmäs- sig für die Freitage an den steuerlichen Wohnsitz zurückkehren, können  die Mehrkosten für den auswärtigen Aufenthalt abziehen. 2 Für den Abzug der notwendigen Mehrkosten der auswärtigen Verpfle- gung werden Pauschalansätze im Anhang festgelegt. Der Nachweis hö- herer Kosten ist ausgeschlossen.  3    641.412  3 Als notwendige Mehrkosten der Unterkunft sind die ortsüblichen Ausla- gen für  ein  Zimmer  abziehbar.  Für  Unterkunftskosten bei  auswärtigem  Wochenaufenthalt ist ein Pauschalabzug gemäss Anhang zulässig. Vor- behalten bleibt der Nachweis höherer Kosten. 4 Als notwendige Fahrkosten sind abziehbar die Kosten der regelmässi- gen Heimkehr an den steuerlichen Wohnsitz sowie die Fahrkosten zwi- schen auswärtiger Unterkunft und Arbeitsstätte gemäss Art. 3 dieser Aus- führungsbestimmungen.  Art.  8 Gelegentlicher Nebenerwerb  1 Für die mit  gelegentlicher Nebenerwerbstätigkeit  verbundenen Berufs- kosten ist  ein Pauschalabzug gemäss Anhang zulässig.  Der  Nachweis  höherer Kosten bleibt vorbehalten (Art. 9 dieser Ausführungsbestimmun- gen).  Art.  9 Nachweis höherer Kosten bei Pauschalansätzen  1 Werden anstelle  einer  Pauschale  gemäss Art. 3  Abs. 3,  Art. 5  Abs. 1  und Art. 8 dieser Ausführungsbestimmungen höhere Kosten geltend ge- macht, so sind die gesamten tatsächlichen Auslagen und deren berufliche  Notwendigkeit nachzuweisen.  Art.  10 Inkrafttreten  1 Diese Ausführungsbestimmungen treten rückwirkend auf den 1. Januar  1995 in Kraft.  4    641.412  Informationen zum Erlass   Urpsüngliche Fundstelle: OGS 1995, 57 Ursprüngliches Inkrafttreten: 1. Januar 1995   Geändert durch: - Nachtrag vom 10. Dezember 1996, in Kraft seit 1. Januar 1997 (OGS  1997, 46), - Nachtrag vom 22. Dezember 1998, in Kraft seit 1. Januar 1999 (OGS  1999, 58), - Nachtrag vom 12. Dezember 2000, in Kraft seit 1. Januar 2001 (OGS  2000, 56), - Nachtrag vom 26. November 2002, in Kraft rückwirkend ab 1. Januar  2002 (OGS 2002, 70), - Nachtrag vom 5. Dezember 2006, in Kraft seit 1. Januar 2007 (OGS  2006, 85), - Nachtrag vom 9. Dezember 2008, in Kraft seit 1. Januar 2009 (OGS  2008, 121), - Nachtrag vom 18. Oktober 2011, in Kraft rückwirkend ab 1. Januar 2011   (OGS 2011, 54), - Nachtrag vom 1. Dezember 2015, in Kraft seit 1. Januar 2016 (OGS  2015, 66), - Nachtrag vom 18. Oktober 2016, in Kraft seit 1. Januar 2017 (OGS  2016, 57), - Nachtrag vom 18. Dezember 2018, in Kraft seit 1. Januar 2019 (OGS  2018, 56) - Nachtrag vom 29. Oktober 2019, in Kraft seit 1. Januar 2020 (OGS  2019, 52), - Nachtrag vom 30. November 2021, in Kraft seit 1. Januar 2022 (OGS  2021, 47)  5    641.412  Änderungstabelle - Nach Beschlussdatum  Beschlussda- tum  Inkrafttreten Element Änderung Fundstelle  03.01.1995 01.01.1995 Erlass Erstfassung OGS 1995, 57 10.12.1996 01.01.1997 Art. 3 Abs. 4 geändert OGS 1997, 46 01.12.2015 01.01.2016 Art. 6 aufgehoben OGS 2015, 66 01.12.2015 01.01.2016 Anhang 1 Inhalt geändert OGS 2015, 66 18.10.2016 01.01.2017 Anhang 1 Inhalt geändert OGS 2016, 57 18.12.2018 01.01.2019 Anhang 1 Inhalt geändert OGS 2018, 56 29.10.2019 01.01.2020 Art. 3 Abs. 5 eingefügt OGS 2019, 52 29.10.2019 01.01.2020 Anhang 1 Name und In-  halt geändert OGS 2019, 52  30.11.2021 01.01.2022 Art. 3a eingefügt OGS 2021, 47  6    641.412  Änderungstabelle - Nach Artikel  Element Beschlussda- tum  Inkrafttreten Änderung Fundstelle  Erlass 03.01.1995 01.01.1995 Erstfassung OGS 1995, 57 Art. 3 Abs. 4 10.12.1996 01.01.1997 geändert OGS 1997, 46 Art. 3 Abs. 5 29.10.2019 01.01.2020 eingefügt OGS 2019, 52 Art. 3a 30.11.2021 01.01.2022 eingefügt OGS 2021, 47 Art. 6 01.12.2015 01.01.2016 aufgehoben OGS 2015, 66 Anhang 1 01.12.2015 01.01.2016 Inhalt geändert OGS 2015, 66 Anhang 1 18.10.2016 01.01.2017 Inhalt geändert OGS 2016, 57 Anhang 1 18.12.2018 01.01.2019 Inhalt geändert OGS 2018, 56 Anhang 1 29.10.2019 01.01.2020 Name und In-  halt geändert OGS 2019, 52  7    641.412   Anhang  zu den Ausführungsbestimmungen über den  steuerlichen Abzug von Berufskosten bei  unselbstständiger Erwerbstätigkeit   vom 3. Januar 19951  Die Pauschalansätze für Berufskosten je Bemessungsjahr betragen:   1.2 Fahrkosten privater Fahrzeuge  (Art. 3 Abs. 3 AB)  Der Betrag des Abzugs ist auf Fr. 10 000.– begrenzt.  Im Übrigen gelten die folgenden Abzüge für:   Fahrräder, Motorfahrräder, Klein- motorräder bis 50 cm³ Hubraum  (gelbes Kontrollschild) im Jahr   Fr.  700.–   Motorräder über 50 cm³ Hubraum  (weisses Kontrollschild) je Fahrkilometer * –.40   Autos bis 10 000 km je Fahrkilometer* –.70    darüber je Fahrkilometer* –.40    für die wöchentliche  Heimkehr bei auswärtigem  Wochenaufenthalt, sofern  die Benützung der  öffentlichen Verkehrsmittel  nicht zumutbar ist   je Fahrkilometer generell –.40    * Vorbehalten bleibt die Beschränkung für Hin- und Rückfahrt über Mittag  auf den vollen Abzug für auswärtige Verpflegung (Art. 3 Abs. 4 AB).   1 Geändert durch Nachtrag vom 22. Dezember 1998, Nachtrag vom 12. Dezember  2000, Nachtrag vom 26. November 2002, Nachtrag vom 5. Dezember 2006,  Nachtrag vom 9. Dezember 2008, Nachtrag vom 18. Oktober 2011, Nachtrag vom  1. Dezember 2015 und Nachtrag vom 18. Oktober 2016, Nachtrag vom 29. Oktober  2019   2  Geändert durch Nachtrag vom 22. Dezember 1998, Nachtrag vom 12. Dezember  2000, Nachtrag vom 26. November 2002, Nachtrag vom 9. Dezember 2008,  Nachtrag vom 18. Oktober 2011 und Nachtrag vom 1. Dezember 2015, Nachtrag  vom 29. Oktober 2019     641.412   2.3 Mehrkosten für Verpflegung   a. Bei auswärtiger Verpflegung bzw. Schicht- oder Nachtarbeit  (Art. 4 Abs. 1 und 2 AB)   Fr.      – voller Abzug je Hauptmahlzeit bzw. Tag 15.–  im Jahr 3 200.–    – halber Abzug je Hauptmahlzeit bzw. Tag 7.50 im Jahr 1 600.–  b. Bei auswärtigem Wochenaufenthalt (Art. 7 Abs. 2 AB)    – voller Abzug im Tag 30.– im Jahr 6 400.–  – gekürzter Abzug, wenn ge- mäss Art. 4 Abs. 2 AB für  eine der beiden täglichen  Hauptmahlzeiten nur ein  halber Abzug zulässig ist   im Tag  im Jahr   22.50 4 800.–  3.4 Übrige Berufskosten  (Art. 5 Abs. 1 AB)  3% des Nettolohns5 mindestens im Jahr 2 000.– höchstens im Jahr 4 000.–  4. 6 Kosten für die Unterkunft bei auswärtigem Wochenaufenthalt   (Art. 7 AB) im Jahr 4 800.–   5. 7 Gelegentlicher Nebenerwerb  (Art. 8 AB)  20 Prozent der Nettoeinkünfte mindestens im Jahr 800.– höchstens im Jahr 2 400.–  3  Geändert durch Nachtrag vom 22. Dezember 1998, Nachtrag vom 12. Dezember  2000, Nachtrag vom 26. November 2002 und Nachtrag vom 5. Dezember 2006   4  Geändert durch Nachtrag vom 22. Dezember 1998, Nachtrag vom 12. Dezember  2000, Nachtrag vom 26. November 2002, Nachtrag vom 18. Dezember 2018   5 Geändert durch Nachtrag vom 18. Oktober 2016  6 Geändert durch Nachtrag vom 22. Dezember 1998, Nachtrag vom 12. Dezember   2000, Nachtrag vom 26. November 2002 und Nachtrag vom 18. Oktober 2011  7 Geändert durch Nachtrag vom 22. Dezember 1998, Nachtrag vom 12. Dezember   2000, Nachtrag vom 26. November 2002 und Nachtrag vom 5. Dezember 2006