642.211   1   Ordinanza  sull’imposta preventiva   (OIPrev)1   del 19 dicembre 1966 (Stato 1° gennaio 2023)     Il Consiglio federale svizzero,   visto l’articolo 73 capoverso 1 della legge federale del 13 ottobre 19652 sull’imposta  preventiva (LIP),3   ordina:   Titolo I. Riscossione dell’imposta   Capo primo: Disposizioni generali   Art. 1   1 L’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) emana le  istruzioni generali e prende le decisioni particolari necessarie alla  riscossione dell’imposta preventiva; essa stabilisce la forma e il conte- nuto dei moduli per l’iscrizione come contribuente, per i rendiconti, le  dichiarazioni d’imposta e i questionari.4   2 Ha facoltà di ricorrere davanti al Tribunale federale.5   Art. 2   1 Il contribuente deve organizzare e tenere la sua contabilità in modo  che, senza particolari difficoltà, sia possibile accertare e provare con  certezza i fatti determinanti per l’obbligazione fiscale e il calcolo  dell’imposta.   2 Se il contribuente impiega nella sua contabilità il sistema dell’elabo- razione automatica od elettronica dei dati, questo genere di contabilità  è ammesso, ai fini della riscossione della imposta preventiva, solo se è  garantita l’elaborazione completa ed esatta di tutte le operazioni e cifre  fiscalmente essenziali a partire dal documento contabile originale sino        RU 1966 1624  1 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 24 giu. 2009, in vigore dal 1° gen. 2010    (RU 2009 3471).  2 RS 642.21  3 Nuovo testo giusta il n. I 1 dell’O del 4 mag. 2022 sulla procedura di notifica all’interno   di un gruppo ai fini dell’imposta preventiva, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 307).  4 Nuovo testo giusta il n. I 1 dell’O del 4 mag. 2022 sulla procedura di notifica all’interno   di un gruppo ai fini dell’imposta preventiva, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 307).  5 Introdotto dal n. II 46 dell’O dell’8 nov. 2006 concernente l’adeguamento di ordinanze del   Consiglio federale alla revisione totale dell’organizzazione giudiziaria federale, in vigore  dal 1° gen. 2007 (RU 2006 4705).   642.211   I. Amministra- zione federale  delle contribu- zioni   II. Obblighi del  contribuente   1. Contabilità     Imposte   2   642.211   ai conti annuali e al rendiconto d’imposta, e se i giustificativi necessari  al calcolo dell’imposta dovuta sono chiaramente ordinati e leggibili.   3 L’AFC6 può consentire al contribuente, con gli oneri e alle condizio- ni da essa stabiliti, di conservare i giustificativi in forma di micro- films. In tal caso, è fatto obbligo al contribuente di presentare, a sue  spese, gli ingrandimenti dei giustificativi chiesti dall’AFC e, in occa- sione della verifica contabile prevista all’articolo 40 LIP7, di mettere a  disposizione degli ispettori, su loro richiesta, un apparecchio di proie- zione con il necessario personale servente.   Art. 3   1 Quando il contribuente rilascia un rendiconto al beneficiario della  prestazione imponibile, egli deve farvi figurare la data di scadenza  della stessa e il suo ammontare lordo, prima della deduzione dell’im- posta preventiva e delle spese.   2 Quando il beneficiario della prestazione imponibile chiede un’atte- stazione speciale (art. 14 cpv. 2 LIP), essa deve menzionare:   a. i dati personali del beneficiario e l’indirizzo noto a colui che  rilascia l’attestazione;   b. il genere e l’ammontare nominale del valore patrimoniale che  ha fruttato la prestazione imponibile;   c. l’ammontare lordo della prestazione imponibile, il periodo cui  si riferisce e la data di scadenza;   d. l’ammontare dell’imposta preventiva dedotta;   e. la data del rilascio dell’attestazione, il cognome, il nome,  l’indirizzo (bollo della ragione sociale) e la firma di colui che  la rilascia.   3 Il contribuente deve rilasciare una sola attestazione per una medesi- ma prestazione imponibile; le copie e le attestazioni sostitutive devono  essere designate come tali.   4 L’AFC può accettare, con gli oneri e alle condizioni da essa stabiliti,  attestazioni non firmate o fatte direttamente su l’istanza di rimborso.   Art. 4   1 Se la prestazione imponibile è espressa in valuta estera, essa deve  essere calcolata in franchi svizzeri al momento della sua scadenza.       6 Nuova espr. giusta il n. I 1 dell’O del 4 mag. 2022 sulla procedura di notifica all’interno di  un gruppo ai fini dell’imposta preventiva, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 307). Di  detta mod. è tenuto conto in tutto il presente testo.   7 Nuova espr. giusta il n. I 1 dell’O del 4 mag. 2022 sulla procedura di notifica all’interno di  un gruppo ai fini dell’imposta preventiva, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 307). Di  detta mod. è tenuto conto in tutto il presente testo.   2. Rendiconto e  attestazione  quanto alla de- duzione d’im- posta   3. Prestazioni in  valuta estera     Imposta preventiva. O   3   642.211   2 L’attestazione quanto alla deduzione dell’imposta (art. 3 cpv. 2) deve  menzionare l’ammontare lordo della prestazione nelle due valute e il  corso di conversione.   3 Se le parti non hanno concordato un corso di conversione fisso, il  calcolo si opera in base al corso medio dell’offerta e della domanda  dell’ultimo giorno feriale precedente la scadenza della prestazione.   Art. 5   1 Se, per insolvibilità, il debitore non è in grado di eseguire la presta- zione imponibile alla sua scadenza, o se ha ottenuto una dilazione in  base alla legislazione federale, egli ne deve informare spontaneamente  l’AFC, comunicandole quando la prestazione sarà presumibilmente  pagabile.   2 Se il contribuente è dichiarato fallito, l’amministrazione del falli- mento deve stabilire il rendiconto prescritto per l’imposta scaduta  all’atto della dichiarazione del fallimento (art. 16 cpv. 3 LIP) e inviar- lo all’AFC, corredato dei giustificativi (art. 38 cpv. 2 LIP).   Art. 6   1 L’AFC può chiedere informazioni scritte od orali e convocare il  contribuente per un’audizione.   2 Quando sembri opportuno, le informazioni date sono messe a verbale  in presenza della persona escussa; il processo verbale deve essere  firmato da essa e dal funzionario inquirente e, in caso, da colui che  l’ha tenuto.   3 Prima di ogni audizione secondo il capoverso 2, la persona da escu- tere deve essere invitata a dire la verità ed avvertita delle conseguenze  che implica il fatto di fornire informazioni inesatte (art. 62 cpv. 1  lett. d LIP).   Art. 7   1 Il contribuente può, e su richiesta dell’AFC deve, assistere alla  verifica dei libri di commercio (art. 40 cpv. 2 LIP) e dare le spiegazio- ni necessarie.   2 L’AFC non è obbligata a preavvisare il contribuente della sua inten- zione di procedere ad una verifica dei libri di commercio.   Art. 8   1 L’AFC ha la competenza di promuovere esecuzioni quanto ai crediti  vantati dalla Confederazione a titolo di imposta preventiva, interessi,  spese e multe, di insinuare i crediti nel fallimento, di chiedere il rigetto   4. Dichiarazione  di prestazioni in  sofferenza, ecc.   III. Procedura di  riscossione   1. Richiesta  d’informazioni;  audizione   2. Verifica dei  libri di commer- cio   IV. Esazione e  garanzie dell’im- posta   1. Esecuzione  forzata     Imposte   4   642.211   dell’opposizione e di prendere tutti i provvedimenti necessari alla  garanzia e all’esazione dei crediti.   2 È riservata la competenza dell’Amministrazione federale delle  finanze quanto alla conservazione degli attestati di carenza di beni e  all’esecuzione di un credito accertato mediante un attestato di carenza  di beni.   Art. 9   1 Quando il capitale di una società anonima o a garanzia limitata è  detenuto per più dell’80 per cento (direttamente o indirettamente) da  persone domiciliate all’estero,   l’attivo principale della società si trova all’estero o è costituito preva- lentemente da crediti od altri diritti verso persone domiciliate  all’estero, e   la società non distribuisce ogni anno, come dividendo o quota  dell’utile, una parte adeguata del reddito netto ai portatori di azioni, di  quote sociali o di buoni di godimento,   l’AFC può esigere delle garanzie, l’esazione dell’imposta apparendo  in pericolo (art. 47 cpv. 1 lett. a LIP).   2 L’ammontare da garantire deve corrispondere all’imposta che do- vrebbe essere pagata in caso di liquidazione della società; se necessa- rio, esso va determinato di nuovo ogni anno in base al conto annuale.   Art. 10   1 Le garanzie chieste ai termini dell’articolo 47 LIP devono essere  costituite da garanzie reali, da fideiussioni, da assicurazioni di fi- deiussione o altre, in conformità dell’ordinanza del 21 giugno 19578  concernente la costituzione di garanzie a favore della Confederazione.   2 Le garanzie fornite sono svincolate non appena siano stati pagati le  imposte, gli interessi e le spese che esse cautelavano o non si dia più il  motivo della garanzia.   3 …9   Art. 11   1 Le società anonime, a responsabilità limitata o cooperative possono  essere radiate dal registro di commercio soltanto se l’AFC ha informa-      8 [RU 1957 527, 1975 2373 art. 19 cpv. 1 lett. b. RU 1986 154 art. 51 n. 3]. Ora: in  conformità dell’O del 5 apr. 2006 sulle finanze della Confederazione (RS 611.01).   9 Abrogato dall’all. 3 n. 14 dell’O del 3 feb. 1993 concernente l’organizzazione   e la procedura delle commissioni federali di ricorso e di arbitrato, con effetto dal   1° gen. 1994 (RU 1993 879).   2. Garanzie   a. Società   dominate da  stranieri   b. Costituzione  di garanzie   3. Radiazione dal  registro   di commercio     Imposta preventiva. O   5   642.211   to l’ufficio cantonale del registro di commercio che l’imposta preven- tiva dovuta è stata pagata.   2 Il capoverso 1 è applicabile alla radiazione di un altro ente giuridico  di cui all’articolo 2 lettera a dell’ordinanza del 17 ottobre 200710 sul  registro di commercio, se l’AFC ha comunicato all’Ufficio cantonale  del registro di commercio che l’ente giuridico è diventato contribuente  in base alla legge.11   Art. 12   1 Le imposte e gli interessi pagati, che non sono stati determinati con  una decisione dell’AFC, sono restituiti non appena è accertato che non  erano dovuti.   2 Se un’imposta non dovuta è già stata trasferita (art. 14 cpv. 1 LIP), la  restituzione è concessa soltanto se è accertato che la persona cui  l’imposta è stata trasferita non ne ha ottenuto il rimborso con la proce- dura ordinaria di rimborso e che tale persona verrà messa al benefico  della restituzione secondo il capoverso 1.   3 Se l’istante si avvale di fatti da cui risulta che un’altra imposta fede- rale era dovuta, anche se nel frattempo prescritta, la restituzione è  concessa soltanto per l’ammontare eccedente detta imposta.   4 Il diritto alla restituzione si prescrive in cinque anni dalla fine  dell’anno civile nel quale il pagamento è stato fatto.   5 Le disposizioni della LIP e della presente ordinanza12 quanto alla  riscossione dell’imposta si applicano per analogia; se l’istante non  soddisfa agli obblighi di fornire informazioni e se il diritto alla restitu- zione non può essere accertato senza le informazioni chieste dall’AFC,  l’istanza è respinta.   Art. 13   L’AFC può compensare con l’imposta preventiva, di cui il debitore  chiede il rimborso, un credito fiscale maturato la cui esazione è in  pericolo.       10 RS 221.411  11 Nuovo testo giusta il n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009    (RU 2008 5073).  12 Nuova espr. giusta il n. I 1 dell’O del 4 mag. 2022 sulla procedura di notifica all’interno di   un gruppo ai fini dell’imposta preventiva, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 307).   V. Restituzione  di imposte non  dovute   VI.   Compensazione     Imposte   6   642.211   Capo secondo: Imposta sui redditi di capitali mobili   A. Imposta sul reddito di obbligazioni e di averi di clienti   Art. 14   1 Si considera reddito imponibile di obbligazioni, di cartelle ipotecarie  e rendite fondiarie emesse in serie, di averi iscritti nel libro del debito  pubblico e di averi di clienti, ogni prestazione valutabile in denaro  fatta al creditore, che ha il suo fondamento sul rapporto debitorio e che  non costituisce rimborso del debito in capitale.   2 …13   Art. 14a14   1 Indipendentemente dalla loro durata, dalla loro valuta e dal loro tasso  d’interesse, gli averi tra le società di un gruppo non sono considerati  né obbligazioni secondo l’articolo 4 capoverso 1 lettera a né averi di  clienti secondo l’articolo 4 capoverso 1 lettera d LIP.   2 Sono considerate società di un gruppo le società i cui conti annuali  sono integralmente o in parte consolidati nel conto di gruppo confor- memente a standard contabili riconosciuti.15   3 Il capoverso 1 non è applicabile se:   a. una società svizzera di un gruppo garantisce un’obbligazione  di una società estera di un gruppo; e   b. i fondi trasferiti dalla società estera del gruppo alla società  svizzera del gruppo superano, alla data di chiusura del bilan- cio, l’ammontare del capitale proprio della società estera del  gruppo.16   Art. 15   1 Si considerano obbligazioni, al portatore, all’ordine o nominative:   a. le obbligazioni di prestiti, comprese le quote di prestiti garan- titi da pegno immobiliare, i titoli di rendita, le obbligazioni  fondiarie, le obbligazioni di cassa, i buoni di cassa e di depo- sito;       13 Abrogato dal n. I dell’O del 22 nov. 2000, con effetto dal 1° gen. 2001 (RU 2000 2994).  Vedi anche le disp. fin. di detta mod. alla fine del presente testo.   14 Introdotto dal n. I 2 dell’O del 18 giu. 2010, in vigore dal 1° ago. 2010 (RU 2010 2963).   15 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 10 mar. 2017, in vigore dal 1° apr. 2017    (RU 2017 775).  16 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 10 mar. 2017, in vigore dal 1° apr. 2017    (RU 2017 775).   I. Oggetto  dell’imposta   1. Reddito   imponibile   1a. Averi  all’interno di   un gruppo   2. Obbligazioni   e titoli emessi   in serie     Imposta preventiva. O   7   642.211   b. i titoli di credito affini alle cambiali e gli altri valori scontabili  emessi in più esemplari e destinati ad essere collocati nel pub- blico.   2 Si considerano cartelle ipotecarie e rendite fondiarie emesse in serie,  le cartelle ipotecarie e le rendite fondiarie emesse in più esemplari, a  condizioni uguali, stipulate al portatore o all’ordine, o provviste di  cedole al portatore o all’ordine, e che economicamente possono essere  equiparate alle quote di prestiti.   Art. 1617   La franchigia di cui all’articolo 5 capoverso 1 lettera c LIP è applica- bile agli interessi versati una volta per anno civile per gli averi di  clienti.   Art. 17   1 La persona domiciliata in Svizzera (art. 9 cpv. 1 LIP) che emette  obbligazioni, cartelle ipotecarie e rendite fondiarie in serie, che offre  pubblicamente di accettare denari fruttiferi o accetta in modo continuo  denari dietro interesse è tenuta, prima di iniziare la sua attività e senza  esservi sollecitata, ad annunciarsi presso l’AFC.18   2 La dichiarazione deve menzionare: il nome (ragione sociale) e la  sede dell’impresa, come pure tutte le succursali in Svizzera che soddi- sfano alle condizioni del capoverso 1, o se si tratta di una persona giu- ridica, di una società commerciale senza personalità giuridica la cui  sede statutaria si trova all’estero, la ragione sociale ed il luogo della  sede principale, con l’indirizzo della direzione in Svizzera; il genere e  l’inizio dell’attività; l’esercizio contabile e la data di scadenza degli  interessi. La dichiarazione deve essere corredata dei giustificativi  necessari al controllo dell’obbligazione fiscale (prospetto di emissio- ne, regolamento per i libretti di risparmio o i depositi, ecc.).   3 Le modificazioni sopravvenute dopo l’inizio dell’attività relativa- mente ai fatti da dichiarare o ai giustificativi da inviare conforme- mente al capoverso 2, in particolare l’apertura di nuove succursali e le  modificazioni apportate ai regolamenti, devono essere dichiarate spon- taneamente all’AFC.   4 Quando un’impresa che si è già annunciata come contribuente  all’AFC emette nuovi titoli o crea nuove possibilità d’investimento, il  cui reddito è soggetto all’imposta preventiva, la dichiarazione può  limitarsi a questi fatti.       17 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 24 giu. 2009, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 3471).   18 Nuovo testo giusta il n. II dell’O del 15 feb. 2012, in vigore dal 1° mar. 2012   (RU 2012 791).   3. Averi   di clienti   II. Iscrizione  come   contribuente     Imposte   8   642.211   Art. 18   L’imposta sui redditi delle obbligazioni di prestiti, come pure delle  obbligazioni, cartelle ipotecarie e rendite fondiarie emesse in serie che  l’AFC equipara alle obbligazioni di prestiti ai fini del rendiconto  d’imposta, ed anche quella sui redditi degli averi iscritti nel libro del  debito pubblico, deve essere pagata spontaneamente all’AFC entro 30  giorni dalla scadenza del reddito (scadenza della cedola), in base a un  rendiconto da farsi su modulo ufficiale.   Art. 19   1 L’imposta sul reddito delle obbligazioni di cassa, dei buoni di cassa e  di deposito, dei titoli di credito affini alle cambiali e degli altri valori  scontabili, come pure delle obbligazioni, delle cartelle ipotecarie e  rendite fondiarie emesse in serie che l’AFC equipara alle obbligazioni  di cassa ai fini del rendiconto d’imposta, ed anche quella sul reddito  degli averi di clienti presso banche e casse di risparmio, deve essere  pagata spontaneamente all’AFC nei 30 giorni successivi alla fine di  ogni trimestre commerciale, per gli interessi ed altri redditi maturati  nel trimestre, in base a un rendiconto da farsi su modulo speciale.   2 Per evitare complicazioni sproporzionate, l’AFC può consentire o  prescrivere che il rendiconto d’imposta deroghi al capoverso 1; in  particolare, essa può concedere:   a. che l’imposta scaduta nei primi tre trimestri civili venga accer- tata in modo approssimativo e quella scaduta per tutto l’anno  conteggiata definitivamente soltanto dopo la fine dell’ultimo  trimestre civile;   b.19 che, quando il valore nominale complessivo delle obbligazioni  e degli averi in banca, intesi nel senso del capoverso 1, non  eccede 1 000 000 di franchi, l’imposta sui redditi fruttati ven- ga conteggiata una sola volta l’anno.   3 Il contribuente deve far figurare separatamente nei suoi libri di  commercio, insieme ai redditi relativi, la consistenza: delle obbliga- zioni di cassa (comprese obbligazioni, cartelle ipotecarie e rendite  fondiarie emesse in serie loro equiparate ai fini del rendiconto  d’imposta); dei titoli di credito affini alle cambiali e degli altri titoli  scontabili nonché degli averi di clienti, suddivisi in averi i cui redditi  non sono soggetti all’imposta preventiva (art. 5 cpv. 1 lett. c LIP) e in  averi i cui redditi sono soggetti all’imposta.20       19 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 22 nov. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001   (RU 2000 2994).   20 Nuovo testo giusta il n. II dell’O del 15 feb. 2012, in vigore dal 1° mar. 2012   (RU 2012 791).   III. Rendiconto  d’imposta   1. Obbligazioni  di prestiti; ecc.   2. Obbligazioni  di cassa, ecc.;  averi di clienti     Imposta preventiva. O   9   642.211   B. Imposta sul reddito di azioni, quote sociali in società  a garanzia limitata e in società cooperative, buoni di  partecipazione di banche cooperative e buoni di  godimento21   Art. 20   1 Si considera reddito imponibile di azioni, di quote sociali in società a  garanzia limitata e in cooperative, ogni prestazione valutabile in  denaro corrisposta dalla società ai titolari di diritti di partecipazione, o  a terze persone loro vicine, che non ha il carattere di rimborso delle  quote di capitale sociale versato esistenti all’atto della prestazione  (dividendi, abbuoni, azioni gratuite, buoni di partecipazione gratuiti,  eccedenze di liquidazione, ecc.).22   2 Si considera reddito imponibile di buoni di partecipazione, buoni di  godimento e buoni di partecipazione di una banca cooperativa ogni  prestazione valutabile in denaro corrisposta ai titolari di buoni di par- tecipazione, buoni di godimento o buoni di partecipazione di una ban- ca cooperativa; il rimborso del valore nominale dei buoni di partecipa- zione o dei buoni di partecipazione di una banca cooperativa emessi  gratuitamente non costituisce reddito imponibile in quanto la società o  la banca cooperativa provi di aver pagato l’imposta preventiva sul  valore nominale al momento dell’emissione dei titoli.23   3 ...24   Art. 21   1 Ogni società anonima o società a garanzia limitata svizzera (art. 9  cpv. 1 LIP) è tenuta a consegnare spontaneamente all’AFC, nei 30  giorni successivi all’approvazione del conto annuale, il rapporto di  gestione o una copia firmata del conto annuale (bilancio e conto dei  profitti e delle perdite), come pure una distinta su modulo ufficiale che  indichi il capitale esistente alla fine dell’esercizio, la data  dell’assemblea generale, l’ammontare e la scadenza della ripartizione  dell’utile, e a pagare l’imposta sui redditi maturati in seguito  all’approvazione del conto annuale, se:   a. la somma di bilancio ammonta a oltre cinque milioni di fran- chi;       21 Nuovo testo giusta l’all. 1 n. II 5 dell’O del 6 nov. 2019 sugli istituti finanziari, in vigore dal  1° gen. 2020 (RU 2019 4633).   22 Nuovo testo giusta il n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009   (RU 2008 5073).   23 Nuovo testo giusta l’all. 1 n. II 5 dell’O del 6 nov. 2019 sugli istituti finanziari, in vigore dal  1° gen. 2020 (RU 2019 4633).   24 Abrogato dal n. I 1 dell’O del 4 mag. 2022 sulla procedura di notifica all’interno di un  gruppo ai fini dell’imposta preventiva, con effetto dal 1° gen. 2023 (RU 2022 307).   I. Oggetto  dell’imposta   II. Rendiconto  d’imposta   1. Società   anonime e   società a   garanzia limitata   a. In generale     Imposte   10   642.211   b. dalla decisione di ripartizione dell'utile deriva una prestazione  imponibile;    c. dall'esercizio commerciale risulta una prestazione imponibile;   d. la società è tassata in base all’articolo 69 della legge federale  del 14 dicembre 199025 sull’imposta federale diretta o all’arti- colo 28 della legge federale del 14 dicembre 199026 sull’armo- nizzazione delle imposte dirette dei Comuni e dei Cantoni;  oppure   e. la società ha fatto valere una convenzione di doppia impo- sizione conclusa dalla Svizzera con un altro Stato.27   1bis Negli altri casi i documenti vanno presentati su richiesta  dell’AFC.28   2 L’imposta sui redditi non maturati in seguito all’approvazione del  conto annuale o che non sono versati in base al conto annuale (acconti  di dividendo, interessi per il periodo di avviamento, azioni gratuite,  eccedenze di liquidazione, riscatto di buoni di godimento, prestazioni  valutabili in denaro di altro genere) deve essere pagata spontaneamen- te all’AFC nei 30 giorni successivi alla scadenza del reddito, in base  ad un rendiconto da farsi su modulo ufficiale.   3 Se non è stabilita la data di scadenza del reddito, il termine di  30 giorni decorre dal giorno in cui viene deliberata la distribuzione o,  non dandosi una deliberazione, dal giorno della distribuzione del red- dito.   4 Se il conto annuale non è approvato nei sei mesi successivi alla fine  del relativo esercizio, la società è tenuta ad informare l’AFC, prima  della scadenza del settimo mese, dei motivi del ritardo e della data alla  quale i conti verranno presumibilmente approvati.   Art. 22   1 Se una società anonima o a garanzia limitata viene sciolta (art. 736 e  820 Codice delle obbligazioni29), essa deve informarne senza indugio  l’AFC.   2 La società disciolta è tenuta ad inviare all’AFC una copia firmata del  bilancio compilato dai liquidatori e ad informarla regolarmente, se- condo le istruzioni da essa impartite, quanto allo stato della liquida- zione e, segnatamente, quanto all’impiego dell’attivo; terminata la  liquidazione, una copia firmata del conto di liquidazione, corredata di       25 RS 642.11  26 RS 642.14  27 Nuovo testo giusta il n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009    (RU 2008 5073).  28 Introdotto dal n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009 (RU 2008 5073).  29 RS 220   b. Scioglimento;  trasferimento  della sede  all’estero     Imposta preventiva. O   11   642.211   una distinta concernente la ripartizione dell’eccedenza che ne risulta,  deve essere inviata all’AFC.   3 La società è tenuta a pagare spontaneamente l’imposta in base a un  rendiconto speciale, nei 30 giorni successivi ad ogni distribuzione di  una parte dell’eccedenza di liquidazione.   4 Le disposizioni dei capoversi 1 a 3 si applicano per analogia quando  la società si scioglie senza entrare in liquidazione.   5 Se vuol trasferire la sede all’estero, la società deve informarne senza  indugio l’AFC, inviarle il bilancio e il conto dei profitti e delle perdite  compilati al giorno del trasferimento della sede e, in pari tempo,  pagare l’imposta dovuta sulla sostanza eccedente il capitale sociale  versato. Tale disposizione si applica parimente alla società che, aven- do la sede statutaria all’estero, vi vuole trasferire anche la direzione  effettiva.   Art. 23   1 Ogni società cooperativa svizzera i cui statuti prevedono delle pre- stazioni pecuniarie dei soci o la costituzione di capitale mediante  quote sociali e ogni banca cooperativa i cui statuti prevedono la costi- tuzione di capitale di partecipazione mediante buoni di partecipazione  è tenuta ad annunciarsi all’AFC, spontaneamente e senza indugio, non  appena sia iscritta nel registro di commercio o le relative disposizioni  siano riprese negli statuti; la dichiarazione deve essere corredata di  una copia firmata degli statuti.30   2 Gli articoli 21 e 22 si applicano per analogia al rendiconto d’imposta,  alla presentazione del conto annuale e allo scioglimento della società  cooperativa.31   3 a 5 …32   Art. 24   1 La società può essere autorizzata, su richiesta, a soddisfare alle sue  obbligazioni fiscali mediante la notifica della prestazione imponibile  (art. 20 LIP) quando:   a. l’imposta accertata in occasione di un controllo ufficiale o di  una verifica dei libri di commercio riguarda prestazioni matu- rate in anni anteriori;   b. si dia emissione o aumento del valore nominale di azioni di  quote sociali o di certificati di quote in società cooperative       30 Nuovo testo giusta l’all. 1 n. II 5 dell’O del 6 nov. 2019 sugli istituti finanziari, in vigore  dal 1° gen. 2020 (RU 2019 4633).   31 Nuovo testo giusta il n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009   (RU 2008 5073).   32 Abrogati dal n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, con effetto dal 1° gen. 2009 (RU 2008 5073).   2. Società  cooperative   III. Notifica   sostitutiva del  pagamento  dell’imposta   1. Casi  d’applicazione     Imposte   12   642.211   mediante scioglimento di riserve della società (azioni gratuite,  ecc.);   c. si dia distribuzione di dividendi in natura o di eccedenze di  liquidazione mediante cessione dell’attivo;   d. si dia trasferimento della sede all’estero.   2 La procedura della notifica è ammessa soltanto se è accertato che le  persone a carico delle quali l’imposta dovrebbe essere trasferita (bene- ficiari della prestazione) avrebbero diritto al suo rimborso, ai termini  della LIP o della presente ordinanza33, e se il loro numero non supera  venti persone.   Art. 24a34   La società o la società cooperativa può essere autorizzata, su richiesta,  a soddisfare ai suoi obblighi fiscali mediante la notifica della presta- zione imponibile se:   a. l’imposta è dovuta giusta l’articolo 4a capoverso 2 LIP;   b. la società contribuente prova che i diritti di partecipazione ri- scattati provengono dalla sostanza commerciale del venditore;   c. al momento della vendita il venditore era assoggettato illimi- tatamente all’imposta in Svizzera; e   d. la vendita è stata contabilizzata correttamente dal venditore.   Art. 25   1 L’istanza deve essere presentata per iscritto all’AFC; essa deve  menzionare:   a. i dati personali dei beneficiari della prestazione e il luogo del  domicilio o della dimora alla scadenza della prestazione;   b. il genere e l’ammontare lordo della prestazione spettante a cia- scun beneficiario, la data della scadenza ed, eventualmente, il  periodo a cui si riferisce la prestazione.   2 L’AFC chiarisce la fattispecie e prende la sua decisione; essa può  subordinare l’accoglimento dell’istanza ad oneri e condizioni. La  decisione quanto a prestazioni non ancora maturate è presa con riserva  del controllo successivo del diritto al rimborso spettante al beneficia- rio alla scadenza della prestazione.       33 Nuova espr. giusta il n. I 1 dell’O del 4 mag. 2022 sulla procedura di notifica all’interno di  un gruppo ai fini dell’imposta preventiva, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 307).   34 Introdotto dal n. I dell’O del 22 nov. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001 (RU 2000 2994).  Vedi anche le disp. fin. di detta mod. alla fine del presente testo.   35 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 22 nov. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001   (RU 2000 2994).   2. Notifica   nel caso di   riscatto dei   propri diritti di  partecipazione   3. Istanza;   autorizzazione35     Imposta preventiva. O   13   642.211   3 L’autorizzazione non dispensa la società dall’obbligo di assicurarsi,  prima di fare la notifica, che il beneficiario aveva ancora in Svizzera il  domicilio o la dimora durevole alla scadenza della prestazione.   Art. 26   1 La notifica della prestazione imponibile, con tutti i dati enumerati  all’articolo 3 capoverso 2, deve essere presentata all’AFC in tanti  duplicati quanti sono i beneficiari, nel termine previsto all’articolo 21,  corredata dei giustificativi ivi prescritti.   2 Se l’istanza, di cui all’articolo 25 capoverso 1, soddisfa alle esigenze  poste dal capoverso precedente quanto al contenuto e al numero degli  esemplari chiesti, si rende superfluo presentare una nuova notifica; in  caso contrario, la notifica sostitutiva del pagamento dell’imposta  (art. 24 cpv. 1 lett. a) deve essere presentata nei 30 giorni successivi  all’autorizzazione.   3 L’AFC trasmette le notifiche alle autorità cantonali competenti.  Queste sono tenute, in quanto l’AFC lo disponga in seguito ad una  riserva di cui all’articolo 25 capoverso 2, ad informarla se il beneficia- rio della prestazione potrebbe ottenere il rimborso dell’imposta.   4 Se al beneficiario della prestazione non compete il diritto al rimborso  dell’imposta, l’AFC esige l’imposta dalla società o dai corresponsabi- li. È riservata l’apertura del procedimento penale.   Art. 26a37   1 La persona giuridica, l’investimento collettivo di capitale o l’ente  pubblico ai sensi dell’articolo 24 capoverso 1 LIP che partecipa diret- tamente per almeno il 10 per cento al capitale sociale di una società di  capitali o di una società cooperativa può ordinare a quest’ultima,  tramite istanza redatta su modulo ufficiale, di versarle i dividendi  senza dedurre l’imposta preventiva.38   2 La società contribuente, da parte sua, completa l’istanza e la presenta  spontaneamente all’AFC entro 30 giorni dalla scadenza dei dividendi  unitamente al modulo ufficiale da allegare al conto annuale. È appli- cabile l’articolo 21.   3 La procedura di notifica è ammessa soltanto se è accertato che la  persona giuridica, l’investimento collettivo di capitale oppure l’ente  pubblico, a carico della o del quale l’imposta dovrebbe essere trasferi-      36 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 22 nov. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001   (RU 2000 2994).   37 Introdotto dal n. I dell’O del 22 nov. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001 (RU 2000 2994).  38 Nuovo testo giusta il n. I 1 dell’O del 4 mag. 2022 sulla procedura di notifica all’interno   di un gruppo ai fini dell’imposta preventiva, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 307).  Vedi anche le disp. trans. di detta mod. alla fine del presente testo.   4. Notifica;  riscossione   posticipata  dell’imposta36   5. Notifica   sostitutiva del  pagamento   dell’imposta   per i dividendi  all’interno di   un gruppo     Imposte   14   642.211   ta, avrebbe diritto al suo rimborso secondo la LIP o la presente ordi- nanza.39   4 Se dal controllo dell’AFC risulta che si è a torto usato della procedu- ra di notifica, l’imposta preventiva deve essere riscossa posticipata- mente; se il credito fiscale è contestato, l’AFC emana una corrispon- dente decisione. È fatta salva l’apertura di un procedimento penale.   Art. 27   1 L’istanza di condono del credito fiscale, giusta l’articolo 18 LIP,  deve essere presentata all’AFC al più tardi insieme con il rendiconto  dell’imposta scaduta (art. 21) o con la dichiarazione d’imposta (art. 23  cpv. 2).   2 L’AFC può esigere dall’istante le informazioni e i documenti giusti- ficativi necessari quanto a tutti i fatti che potrebbero essere di qualche  momento per il condono; l’istanza è respinta se il richiedente non  soddisfa agli obblighi impostigli.   C. Imposta sui redditi delle quote in investimento collettivo  di capitale40   Art. 2841   1 Si considera reddito imponibile di quote in un investimento collet- tivo di capitale ogni prestazione valutabile in denaro, fondata sulle  quote, corrisposta al loro portatore, la quale non è versata mediante  cedola che serve esclusivamente alla distribuzione di profitti in capi- tale, di proventi derivanti dal possesso fondiario diretto o al rimborso  di versamenti di capitale (art. 5 cpv. 1 lett. b LIP).   2 In caso di ripresa delle quote l’imposta è riscossa soltanto se la  ripresa è dovuta a scioglimento o liquidazione dell’investimento  collettivo di capitale.   3 Se sono state emesse quote senza cedole, se la prestazione è corri- sposta dietro consegna della quota o se non si danno quote, i profitti in  capitale, i versamenti di capitale e i proventi derivanti dal possesso  fondiario diretto sono esentati dall’imposta, qualora figurino separa- tamente nel conteggio destinato al portatore delle quote.       39 Nuovo testo giusta il n. I 1 dell’O del 4 mag. 2022 sulla procedura di notifica all’interno  di un gruppo ai fini dell’imposta preventiva, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 307).  Vedi anche le disp. trans. di detta mod. alla fine del presente testo.   40 Nuova espr. giusta il n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009   (RU 2008 5073). Di detta mod. è tenuto conto in tutto il presente testo.   41 Nuovo testo giusta il n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009   (RU 2008 5073).   IV. Condono   I. Oggetto   dell’imposta   1. Reddito  imponibile     Imposta preventiva. O   15   642.211   Art. 29   Le perdite subite da un investimento collettivo di capitale e le spese  relative al conseguimento di profitti in capitale (spese di conseguimen- to del profitto, commissione di distribuzione, ecc.) devono essere  addebitate ai profitti in capitale conseguiti ed al capitale.   Art. 30   1 …43   2 Le disposizioni che trattano di «direzione del fondo» o di «banca  depositaria», si applicano per analogia alle persone che esercitano  queste funzioni.   Art. 31   1 La persona domiciliata in Svizzera che è contribuente ai termini  dell’articolo 10 capoverso 2 LIP è tenuta, prima di iniziare l’emissione  delle quote e senza esservi sollecitata, a dichiararsi come contribuente  all’AFC.44   2 La dichiarazione deve indicare: il nome (ditta) e la sede della dire- zione del fondo, quelli della banca depositaria e, se l’una e l’altra si  trovano all’estero, quelli della persona domiciliata in Svizzera che ha  emesso unitamente a loro le quote, come pure quelli di qualsiasi  persona che presta in Svizzera la sua opera come ufficio di pagamento  (art. 10 cpv. 2 LIP); il nome dell'investimento collettivo di capitale; la  data alla quale s’inizierà l’emissione delle quote; l’esercizio contabile  e la durata del fondo.45   2bis La dichiarazione deve essere corredata dei seguenti documenti:   a. il contratto di investimento collettivo del fondo di investimen- to contrattuale;   b. gli statuti e il regolamento di investimento della società di in- vestimento a capitale variabile (SICAV);   c. il contratto di società della società in accomandita per investi- menti collettivi di capitale;   d. gli statuti e il regolamento di investimento della società di in- vestimento a capitale fisso (SICAF).46       42 Nuovo testo giusta il n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009   (RU 2008 5073).   43 Abrogato dal n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, con effetto dal 1° gen. 2009 (RU 2008 5073).  44 Nuovo testo giusta il n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009    (RU 2008 5073).  45 Nuovo testo giusta il n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009    (RU 2008 5073).  46 Introdotto dal n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009 (RU 2008 5073).   2. Ripartizione  delle perdite   e delle spese   3. Direzione del  fondo e banca  depositaria42   II. Iscrizione  come   contribuente     Imposte   16   642.211   3 Le modificazioni sopravvenute dopo l’inizio dell’attività relativa- mente ai dati o ai documenti di cui ai capoversi 2 e 2bis, in particolare  l’apertura di nuovi uffici di pagamento, devono essere dichiarate  spontaneamente all’AFC.47   4 Se delle quote vengono emesse da una persona domiciliata all’estero  unitamente a una persona domiciliata in Svizzera, quest’ultima è tenu- ta, su richiesta dell’AFC, a presentare la contabilità dell'investimento  collettivo di capitale, corredata dei documenti giustificativi.   Art. 32   1 Il contribuente, inteso ai termini dell’articolo 10 capoverso 2 LIP,  deve pagare spontaneamente l’imposta all’AFC entro 30 giorni dalla  scadenza del reddito (scadenza della cedola), in base a un rendiconto  da farsi su modulo ufficiale.   2 Nei sei mesi successivi alla fine dell’esercizio, il contribuente è  tenuto a consegnare spontaneamente all’AFC il rapporto annuale e il  conto annuale dell’investimento collettivo di capitale di cui alla legge  federale del 23 giugno 200648 sugli investimenti collettivi di capitale  (LICol).49   3 Il conto annuale da consegnarsi conformemente al capoverso 2 indi- cherà quale parte dei profitti in capitale che vi figurano è stata conse- guita in società che appartengono al fondo.   4 Se il rapporto annuale e il conto annuale non sono stati ancora com- pilati nei sei mesi successivi alla fine dell’esercizio, il contribuente è  tenuto a informare l’AFC, prima della scadenza del settimo mese, dei  motivi del ritardo e della data in cui verranno presumibilmente compi- lati il rapporto annuale e il conto annuale.50   Art. 33   1 Se un investimento collettivo di capitale viene sciolto, il contribuente  deve informarne l’AFC prima di procedere a qualsiasi operazione di  liquidazione.   2 La negoziazione delle quote in sedi di negoziazione o in sistemi  organizzati di negoziazione sarà sospesa a partire dal momento in cui  il fondo viene sciolto.51       47 Nuovo testo giusta il n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009   (RU 2008 5073).   48 RS 951.31  49 Nuovo testo giusta il n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009    (RU 2008 5073).  50 Nuovo testo giusta il n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009    (RU 2008 5073).  51 Nuovo testo giusta l’all. 1 n. 9 dell’O del 25 nov. 2015 sull’infrastruttura finanziaria, in   vigore dal 1° gen. 2016 (RU 2015 5413).   III. Rendiconto  d’imposta   1. In generale   2. Liquidazione;  trasferimento  della sede  all’estero     Imposta preventiva. O   17   642.211   3 La ripartizione del ricavato della liquidazione è consentita soltanto  dopo che l’AFC vi abbia dato il suo assenso.   4 Se il contribuente vuol trasferire la sede all’estero e se un’altra per- sona domiciliata in Svizzera non gli succede nelle sue obbligazioni  fiscali, conformemente all’articolo 10 capoverso 2 LIP, egli è tenuto  ad informarne senza indugio l’AFC.   Art. 34   1 Se il contribuente rende plausibile che il reddito imponibile delle  quote in un investimento collettivo di capitale perverrà almeno per  l’80 per cento da fonti estere, per un periodo presunto durevole, l’AFC  può autorizzarlo, su richiesta, a non pagare l’imposta nella misura in  cui il reddito è pagato, girato o accreditato a stranieri dietro presenta- zione di una dichiarazione di domicilio (affidavit).   2 L’autorizzazione è concessa se il contribuente dà tutte le garanzie per  un controllo efficace dei conti annuali e delle dichiarazioni di domici- lio che gli vengono consegnate; essa può essere limitata alle dichiara- zioni di determinati istituti.53   3 L’AFC revoca la autorizzazione se non sono più garantiti il suo uso  corretto o il controllo.   Art. 35   1 Trascorsi tre anni dalla fine dell’anno civile nel quale è maturato, il  reddito imponibile non può più essere distribuito senza ritenuta d’im- posta, dietro presentazione di una dichiarazione di domicilio, anche se  per il rimanente le condizioni richieste fossero adempiute.   2 Gli uffici di pagamento rispondono in solido con il contribuente della  corresponsione dell’imposta che, contrariamente a quanto dispone il  capoverso 1, non fosse stata pagata.   Art. 36   1 Una dichiarazione di domicilio può essere rilasciata soltanto dai  seguenti istituti:   a. banche ai sensi della legge dell’8 novembre 193454 su le ban- che e le casse di risparmio;        52 Nuova espr. giusta il n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009   (RU 2008 5073). Di detta mod. é tenuto conto in tutto il presente testo.   53 Nuovo testo giusta il n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009   (RU 2008 5073).   54 RS 952.0   IV. Non   riscossione  dell’imposta  dietro   presentazione   di una   dichiarazione di  domicilio52   1. Condizioni   2. Termine   3. Dichiarazione  di domicilio   a. Rilascio     Imposte   18   642.211   b.55 direzioni dei fondi svizzere secondo l’articolo 32 della legge  del 15 giugno 201856 sugli istituti finanziari (LIsFi);   c.57 gestori svizzeri di patrimoni collettivi secondo l’articolo 24  LIsFi;   d. depositari svizzeri sottoposti a vigilanza ufficiale;   e.58 società svizzere di intermediazione mobiliare secondo l’arti- colo 41 LIsFi.59   2 Nella dichiarazione l’istituto è tenuto ad attestare per iscritto che:60   a. alla scadenza del reddito imponibile il diritto di godimento  sulla quota competeva ad uno straniero;   b. alla scadenza del reddito imponibile la quota si trovava presso  di essa in deposito aperto;   c. il reddito imponibile è stato accreditato ad un conto da essa  tenuto per detto straniero.   3 L’AFC delimita le categorie di stranieri a favore dei quali può essere  rilasciata una dichiarazione di domicilio.   4 Un istituto che, alla scadenza del reddito imponibile, non detiene le  quote in deposito proprio può rilasciare una dichiarazione di domicilio  solo fondandosi su una dichiarazione corrispondente di un altro istitu- to svizzero.61   5 L’AFC può accettare anche le dichiarazioni di domicilio di una  banca o di un depositario esteri sottoposti a vigilanza ufficiale.62   6 Le dichiarazioni di domicilio possono essere consegnate in formato  elettronico solo su autorizzazione dell’AFC.63   Art. 37   1 L’istituto che rilascia una dichiarazione di domicilio deve presentare,  su richiesta dell’AFC, i documenti giustificativi necessari al controllo,       55 Nuovo testo giusta l’all. 1 n. II 5 dell’O del 6 nov. 2019 sugli istituti finanziari, in vigore dal  1° gen. 2020 (RU 2019 4633).   56 RS 954.1  57 Nuovo testo giusta l’all. 1 n. II 5 dell’O del 6 nov. 2019 sugli istituti finanziari, in vigore dal   1° gen. 2020 (RU 2019 4633).  58 Nuovo testo giusta l’all. 1 n. II 5 dell’O del 6 nov. 2019 sugli istituti finanziari, in vigore dal   1° gen. 2020 (RU 2019 4633).  59 Nuovo testo giusta il n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009    (RU 2008 5073).  60 Nuovo testo giusta il n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009    (RU 2008 5073).  61 Nuovo testo giusta il n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009    (RU 2008 5073).  62 Nuovo testo giusta il n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009    (RU 2008 5073).  63 Introdotto dal n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009 (RU 2008 5073).   b. Controllo     Imposta preventiva. O   19   642.211   compresi quelli che, se del caso, deve procurarsi presso la banca o il  depositario esteri (art. 36 cpv. 5).64   2 Se l’istituto si rifiuta di presentare i documenti giustificativi, se  quelli presentati sono insufficienti o se esso rilascia una dichiarazione  inesatta, l’imposta deve essere pagata. L’AFC può interdire all’istituto  di rilasciare dichiarazioni; in questo caso informa gli altri istituti e il  contribuente che, in avvenire, le dichiarazioni di detto istituto sono  inefficaci. È fatta salva l’apertura di un procedimento penale.65   Art. 38   1 Se l’ammontare del reddito imponibile da distribuirsi senza dichiara- zione di domicilio non è ancora stabilito alla scadenza dell’imposta  preventiva, questa va pagata a titolo provvisorio in base ad una valuta- zione dell’ammontare del reddito.   2 Il rendiconto definitivo quanto all’imposta dovuta deve essere pre- sentato entro sei mesi dalla sua scadenza.   3 Se, dopo che sia stato rilasciato il rendiconto definitivo, dei redditi  imponibili sono ancora versati dietro presentazione di una dichiarazio- ne di domicilio, l’imposta preventiva già pagata su i detti redditi può  essere dedotta nel rendiconto successivo.   Art. 38a66   1 Su richiesta, l’AFC può autorizzare l’investimento collettivo di  capitale a soddisfare ai suoi obblighi fiscali mediante la notifica dei  redditi imponibili, se i suoi investitori sono esclusivamente istituti  svizzeri di previdenza professionale o di previdenza vincolata, istituti  di libero passaggio, assicurazioni sociali o casse di compensazione  esentati dalle imposte nonché società d’assicurazione sulla vita sogget- te alla vigilanza della Confederazione oppure società svizzere d'assi- curazione sulla vita di diritto pubblico.   2 La procedura di notifica è ammessa soltanto se è accertato che i  beneficiari delle prestazioni a carico dei quali l’imposta dovrebbe  essere trasferita avrebbero diritto al suo rimborso secondo la LIP o la  presente ordinanza67. La procedura è retta per analogia dagli articoli  25 e 26 capoversi 1, 2 e 4.       64 Nuovo testo giusta il n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009   (RU 2008 5073).   65 Nuovo testo giusta il n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009   (RU 2008 5073).   66 Introdotto dal n. I 2 dell’O del 15 ott. 2008, in vigore dal 1° gen. 2009 (RU 2008 5073).  67 Nuova espr. giusta il n. I 1 dell’O del 4 mag. 2022 sulla procedura di notifica all’interno di   un gruppo ai fini dell’imposta preventiva, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 307).    4. Rendiconto   V. Notifica  sostitutiva del  pagamento  dell’imposta     Imposte   20   642.211   Capo terzo:   Imposta sulle vincite ai giochi in denaro, alle lotterie e ai  giochi di destrezza destinati a promuovere le vendite (art. 6  LIP)68   Art. 39 e 4069     Art. 41   1 L’imposta è calcolata sull’ammontare delle singole vincite in denaro  risultanti dalla partecipazione a giochi in denaro di oltre un milione di  franchi. Essa deve essere pagata spontaneamente all’AFC entro  30 giorni dalla determinazione del risultato sulla base di un rendiconto  su modulo ufficiale.71   2 Se desidera procedere all’estrazione prima che si sia iniziata o termi- nata la vendita dei biglietti, l’organizzatore deve informarne l’AFC.  Essa stabilisce, allora, i termini per il pagamento dell’imposta.   3 …72   Art. 41a73   Le vincite in natura superiori a un milione di franchi risultanti dalla  partecipazione a giochi in denaro devono essere dichiarate spontanea- mente su modulo ufficiale all’AFC entro 90 giorni dalla determinazio- ne del risultato. Al modulo va allegato un certificato di domicilio  valido del vincitore. L’articolo 41 capoverso 2 è applicabile per analo- gia.       68 Nuovo testo giusta l’all. 2 n. II 3 dell’O del 7 nov. 2018 sui giochi in denaro, in vigore dal 1°  gen. 2019 (RU 2018 5155).   69 Abrogati dall’all. 2 n. II 3 dell’O del 7 nov. 2018 sui giochi in denaro, con effetto dal   1° gen. 2019 (RU 2018 5155).   70 Nuovo testo giusta l’all. 2 n. II 3 dell’O del 7 nov. 2018 sui giochi in denaro, in vigore dal 1°  gen. 2019 (RU 2018 5155).   71 Nuovo testo giusta l’all. 2 n. II 3 dell’O del 7 nov. 2018 sui giochi in denaro, in vigore dal 1°  gen. 2019 (RU 2018 5155).   72 Abrogato dall’all. 2 n. II 3 dell’O del 7 nov. 2018 sui giochi in denaro, con effetto dal   1° gen. 2019 (RU 2018 5155).   73 Introdotto dall’all. 2 n. II 3 dell’O del 7 nov. 2018 sui giochi in denaro, in vigore dal   1° gen. 2019 (RU 2018 5155).   I. e II. …   III. Pagamento  dell’imposta;  attestazione   1. Vincite ai  giochi in denaro   a. Vincite  in denaro70   b. Vincite  in natura     Imposta preventiva. O   21   642.211   Art. 41b74   L’imposta è calcolata sulle singole vincite in denaro di oltre  1000 franchi a lotterie e giochi di destrezza destinati a promuovere le  vendite. Essa deve essere pagata spontaneamente all’AFC entro  30 giorni dalla determinazione del risultato sulla base di un rendiconto  su modulo ufficiale.    Art. 41c75   Le vincite in natura superiori a 1000 franchi a giochi di destrezza o  lotterie destinati a promuovere le vendite devono essere dichiarate  spontaneamente su modulo ufficiale all’AFC entro 90 giorni dalla  determinazione del risultato. Al modulo va allegato un certificato di  domicilio valido del vincitore.   Art. 42   1 Scaduto il termine di prescrizione dei premi non ritirati, l’organizza- tore può chiedere all’AFC il rimborso dell’imposta che è in grado di  provare d’aver pagata sui premi non ritirati o, d’intesa con  l’Amministrazione, computare tale imposta nel prossimo rendiconto.   2 L’organizzatore è tenuto ad allegare all’istanza di rimborso o al ren- diconto d’imposta una distinta nella quale devono figurare la designa- zione dell’organizzazione, la data dell’estrazione, il numero del bi- glietto non ritirato e l’ammontare della vincita al lordo dell’imposta; in  pari tempo, l’organizzatore è tenuto a certificare per iscritto che l’im- posta rimborsata o computata sarà devoluta all’opera alla quale è de- stinata la lotteria e che verrà allibrata in conseguenza.   3 Il diritto al rimborso si prescrive in cinque anni a contare dalla fine  dell’anno civile nel quale l’imposta è stata pagata.   Capo quarto: Imposta sulle prestazioni d’assicurazione   Art. 43   1 Una prestazione d’assicurazione fondata su risoluzione anticipata  dell’assicurazione è soggetta all’imposta se lo stipulante o l’avente di- ritto è domiciliato in Svizzera al momento in cui chiede la risoluzione  (istanza di riscatto, ecc.) o al momento in cui l’assicuratore dichiara la  risoluzione.       74 Introdotto dall’all. 2 n. II 3 dell’O del 7 nov. 2018 sui giochi in denaro, in vigore dal   1° gen. 2019 (RU 2018 5155).   75 Introdotto dall’all. 2 n. II 3 dell’O del 7 nov. 2018 sui giochi in denaro, in vigore dal   1° gen. 2019 (RU 2018 5155).   2. Vincite alle  lotterie e ai  giochi di  destrezza desti- nati a promuove- re le vendite   a. Vincite  in denaro   b. Vincite  in natura   IV. Rimborso  dell’imposta   riscossa sui  premi non ritirati   I. Oggetto  dell’imposta   1. Risoluzione  anticipata  dell’assicura- zione; cessione,  ecc.     Imposte   22   642.211   2 Se la risoluzione anticipata porta su tutta o su parte dell’assicura- zione e la prestazione che ne deriva, da sola o addizionata alle somme  già versate in base alla stessa assicurazione, eccede 5000 franchi, la  prestazione è assoggettata all’imposta, comprese le prestazioni ante- riori non ancora tassate.   3 Se un’assicurazione è trasferita da un portafoglio svizzero ad un por- tafoglio estero o se una persona domiciliata in Svizzera cede i suoi  diritti derivanti dall’assicurazione ad una persona domiciliata  all’estero (art. 7 cpv. 2 LIP), l’imposta è calcolata sull’ammontare più  alto delle prestazioni in capitale concordate per l’avverarsi dell’evento  assicurato o, se si tratta di rendite e di pensioni, sul loro valore mone- tario al giorno concordato per l’inizio del pagamento.   Art. 44   1 Le partecipazioni agli utili non sono assoggettate all’imposta se ven- gono impiegate come premi per un’assicurazione supplementare, com- putate volta per volta su premi dovuti o versate all’avente diritto.   2 Se le partecipazioni agli utili vengono accreditate con interesse con- tinuo all’avente diritto che ne può disporre liberamente, gli importi  accreditati costituiscono averi di clienti ai termini dell’articolo 4 capo- verso 1 lettera d LIP.   3 Le altre partecipazioni agli utili sono assoggettate alla imposta, a  titolo di prestazioni d’assicurazione, all’atto del versamento.   Art. 45   1 Per le assicurazioni di gruppo, al fine di evitare complicazioni spro- porzionate, l’AFC può, con gli oneri e alle condizioni da essa stabiliti,  liberare dall’obbligazione fiscale le prestazioni dell’assicuratore di  gruppo o quelle dello stipulante dell’assicurazione di gruppo.   2 Se l’assicuratore di gruppo versa la sua prestazione direttamente  all’assicurato o ad un avente diritto, egli deve indicare nella dichiara- zione della prestazione imponibile anche lo stipulante dell’assicura- zione di gruppo.   3 L’assicuratore di gruppo o lo stipulante dell’assicurazione di gruppo  che è esente dall’obbligazione fiscale (cpv. 1), non è dispensato dal  tenere la contabilità conformemente all’articolo 2. Dandosi il caso del  capoverso 2, lo stipulante dell’assicurazione di gruppo è tenuto a pre- sentare, su richiesta dell’AFC, i documenti giustificativi quanto al  rapporto assicurativo.   4 La liquidazione di buonuscita versata ad un assicurato in caso di resi- liazione anticipata del rapporto di servizio è liberata dall’imposta se è  trasferita direttamente, ai fini del riscatto, dall’istituzione assicurativa  del vecchio datore di lavoro a quella del nuovo datore di lavoro.   2. Partecipazioni  agli utili   3. Assicurazioni  di gruppo, ecc.;  cambio del posto  di lavoro degli  assicurati     Imposta preventiva. O   23   642.211   5 Il presente articolo si applica per analogia alle assicurazioni indivi- duali concluse da un’istituzione di previdenza in quanto stipulante.   Art. 46   1 Chiunque pratica in Svizzera l’assicurazione sulla vita o l’assicura- zione di rendite e di pensioni ha l’obbligo, prima di iniziare la sua atti- vità, di dichiararsi spontaneamente all’AFC; la dichiarazione può  essere collegata con quella richiesta per la tassa di bollo sulle quietan- ze dei premi d’assicurazione.   2 La dichiarazione delle compagnie d’assicurazione concessionarie  menzionerà: il nome (ditta) e la sede della compagnia; i rami assicura- tivi praticati e l’inizio dell’attività.   3 Il capoverso 2 si applica per analogia agli istituti, casse ed altri enti  aventi per scopo l’assicurazione per la vecchiaia, l’invalidità, i super- stiti o la previdenza sociale, nonché ai datori di lavoro e alle associa- zioni di categoria professionale che hanno istituzioni di previdenza o  d’assicurazione; essi invieranno, con la dichiarazione, gli statuti, il  regolamento e ogni altro documento necessario al controllo dell’obbli- gazione fiscale e, in caso, indicheranno l’assicuratore di gruppo.   4 Le modificazioni sopravvenute dopo l’inizio dell’attività relativa- mente ai fatti da dichiarare o ai giustificativi da inviare conforme- mente ai capoversi 2 e 3, in particolare la partecipazione di nuovi assi- curatori di gruppo, devono essere dichiarate spontaneamente all’AFC.   Art. 47   1 L’assicuratore deve consegnare spontaneamente le notifiche previste  all’articolo 19 LIP servendosi dei moduli prescritti.   2 L’AFC può accettare, con gli oneri e alle condizioni da essa stabiliti,  notifiche non firmate.   3 Se più prestazioni in capitale devono essere corrisposte successiva- mente in base alla medesima assicurazione, la notifica della prima pre- stazione menzionerà quelle che verranno a scadere più tardi.   4 Le rendite a termine devono essere notificate, come prestazioni in  capitale, per il loro valore monetario all’atto del versamento della  prima rendita; devono essere indicate le basi di calcolo di detto valore  e la scadenza dell’ultima rendita.   5 Per quanto riguarda le rendite vitalizie e le pensioni, nella notifica  della prima rendita figureranno l’inizio dei pagamenti, l’ammontare  della rendita annua e le scadenze delle rendite successive; una nuova  notifica deve essere presentata soltanto in caso di aumento della ren- dita o di cambiamento dell’avente diritto.   II. Iscrizione  come   contribuente   III. Notifica   sostitutiva del  pagamento  dell’imposta   1. Notifica     Imposte   24   642.211   Art. 48   1 Solo il terzo, come parte lesa, può opporsi alla notifica di una rendita  proveniente da un’assicurazione di responsabilità civile, a meno che  non abbia autorizzato il versamento della prestazione allo stipulante.   2 Quando le clausole di una polizza consentono all’assicuratore di ver- sare la prestazione al portatore, ma questi non fornisce i dati personali  e l’indirizzo per giustificare la sua qualità di stipulante o di avente  diritto, o quella di un terzo, o se il mandatario o l’esecutore testamen- tario dello stipulante o dell’assicurato non rivela all’assicuratore i dati  personali e l’indirizzo dell’avente diritto, tale omissione è equiparata  ad opposizione alla notifica.   Art. 49   L’imposta sulle prestazioni d’assicurazione, alla cui notifica è stata  fatta opposizione, deve essere pagata spontaneamente all’AFC entro  30 giorni dopo la fine di ogni mese, per le prestazioni eseguite nello  stesso, in base a un rendiconto da farsi su modulo ufficiale.   Art. 50   1 L’assicuratore informerà il beneficiario di una prestazione d’assicu- razione decurtata dell’imposta che essa è rimborsabile soltanto in base  all’attestazione di cui all’articolo 3 capoverso 2 e, su richiesta, gli rila- scerà l’attestazione servendosi del modulo prescritto.   2 Per quanto riguarda le rendite vitalizie e le pensioni verrà rilasciata  una sola attestazione per tutto l’anno civile.   3 Se una prestazione d’assicurazione è ripartita fra più aventi diritto,  ciascuno di essi può esigere, per la sua parte, un’attestazione da desi- gnarsi come attestazione parziale.   Titolo II. Rimborso dell’imposta   Capo primo: Diritto al rimborso   Art. 51   1 Chiunque, per il semplice fatto di soggiornare in Svizzera, è assog- gettato illimitatamente alle imposte secondo la legislazione fiscale  cantonale, ha diritto al rimborso dell’imposta preventiva, se la presta- zione imponibile è maturata nel periodo del suo assoggettamento.   2 Una persona fisica che, secondo la legislazione fiscale cantonale non  è assoggettata illimitatamente alle imposte cantonali, ma che, in forza  delle disposizioni di legge deve pagare imposte federali, cantonali o  comunali sui redditi colpiti dalla imposta preventiva o sulla sostanza   2. Opposizione  alla notifica   IV. Pagamento  dell’imposta   1. Rendiconto   2. Attestazione  quanto alla   deduzione  dell’imposta   I. Aventi diritto   1. Persone   in soggiorno;  assoggettamento  limitato alle   imposte     Imposta preventiva. O   25   642.211   da cui detti redditi provengono, ha diritto, sino a concorrenza di tali  imposte, al rimborso dell’imposta preventiva dedotta dai redditi, se la  prestazione imponibile è maturata nel periodo del suo assoggetta- mento.   3 Chiunque chiede il rimborso conformemente ai capoversi 1 e 2 deve  presentare l’istanza all’autorità fiscale del Cantone cui compete l’im- posizione del reddito o della sostanza.   Art. 52   1 Le persone al servizio della Confederazione che, alla scadenza della  prestazione imponibile, erano domiciliate o soggiornavano all’estero e  vi erano esentate dalle imposte dirette in virtù di una convenzione o  dell’uso internazionale, hanno diritto al rimborso dell’imposta preven- tiva dedotta da questa prestazione.   2 L’istanza di rimborso, redatta su modulo ufficiale, deve essere pre- sentata all’AFC.   3 ...76   Art. 53   1 Istituti, casse ed altri enti aventi per scopo l’assicurazione per la vec- chiaia, l’invalidità, i superstiti o la previdenza sociale, hanno diritto al  rimborso dell’imposta preventiva dedotta dai redditi fruttati dai loro  propri investimenti o da quelli da essi fatti a nome dei loro depositanti.   2 L’istanza deve essere presentata all’AFC; se comprende anche  redditi fruttati da investimenti fatti a nome di depositanti, essa deve  essere corredata di una distinta menzionante i dati personali e  l’indirizzo dei depositanti, l’ammontare dei loro investimenti e il  reddito lordo da essi fruttato.   3 I singoli depositanti non hanno, in proprio, alcun diritto al rimborso  dell’imposta preventiva da chiedersi conformemente al capoverso 1, e  nessuna attestazione può essergli rilasciata per esercitare un diritto del  genere.   4 L’articolo 25 LIP, concernente la perdita del diritto al rimborso  quando non si dia registrazione dei redditi, si applica per analogia alle  istituzioni che non sono giuridicamente indipendenti.   Art. 54   1 Un’associazione di risparmio o una cassa di risparmio ai sensi  dell’articolo 9 capoverso 2 LIP ha diritto al rimborso dell’imposta  preventiva per conto del depositante se la sua quota al reddito lordo       76 Abrogato dal n. I dell’O del 3 feb. 2021, con effetto dal 1° gen 2022 (RU 2021 77).   2. Funzionari  svizzeri  all’estero   3. Casse   d’assicurazioni e  istituzioni   di previdenza   4. Associazioni  di risparmio   e casse di   risparmio   aziendali     Imposte   26   642.211   non eccede 200 franchi per anno civile. L’istanza deve essere presen- tata all’AFC.77   2 Se l’ammontare della quota eccede 200 franchi, l’associazione o la  cassa informa il depositante che egli deve chiedere in proprio il rim- borso dell’imposta preventiva e che esso gli sarà concesso soltanto in  base a un’attestazione secondo l’articolo 3 capoverso 2. L’attestazione  è rilasciata dall’associazione o dalla cassa su richiesta del deposi- tante.78   3 Per evitare complicazioni sproporzionate, l’AFC può, con gli oneri e  alle condizioni da essa stabiliti, consentire che un’associazione o una  cassa chieda il rimborso senza tener conto dell’ammontare della quota  ai redditi spettanti ai depositanti.   Art. 55   Alla stessa stregua delle persone giuridiche hanno diritto al rimborso  dell’imposta preventiva:   a.79 le imprese gestite in comune (consorzi di costruzione ecc.) e le  comunioni di proprietari per piani (art. 712a segg. Codice civi- le80) per la quota spettante ai comproprietari domiciliati in  Svizzera, se l’imposta preventiva è stata dedotta dai redditi di  capitali su beni patrimoniali utilizzati esclusivamente per gli  scopi dell’impresa comune, rispettivamente per finanziare spe- se e oneri comuni della comunione di proprietari per piani e se  una distinta di tutti i partecipanti (con cognome, nome, indi- rizzo, domicilio e quota di partecipazione) è allegata all’istan- za di rimborso;   b. le unioni di persone senza personalità giuridica, ma che di- spongono di un’organizzazione propria e svolgono la loro atti- vità esclusivamente o principalmente in Svizzera, se i loro  membri non sono assoggettati ad imposta sulla loro quota ai  redditi ed alla sostanza dell’unione e non fanno valere perso- nalmente un diritto al rimborso per la loro quota ai redditi  dell’unione;   c. le masse patrimoniali amministrate in Svizzera, destinate a  scopi speciali, senza pur tuttavia avere la personalità giuridica,  se i beni e il loro reddito non possono essere fiscalmente attri- buiti a persone determinate.       77 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 24 giu. 2009, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 3471).   78 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 24 giu. 2009, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 3471).   79  Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 22 nov. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001   (RU 2000 2994).   80 RS 210   5. Unioni di   persone e masse  patrimoniali   senza personalità  giuridica     Imposta preventiva. O   27   642.211   Art. 56   1 I banchieri privati sottoposti alla legge federale dell’8 novembre  193481 su le banche e le casse di risparmio, che esercitano la loro atti- vità come ditta individuale, devono presentare all’AFC l’istanza di  rimborso dell’imposta preventiva dedotta dai redditi fruttati dall’attivo  dell’impresa.   2 Le disposizioni dell’articolo 25 LIP, concernenti la perdita del diritto  al rimborso quando non si dia registrazione dei redditi nei libri di  commercio, si applicano all’imposta preventiva dedotta dai redditi  fruttati dall’attivo dell’impresa.   Art. 57   1 Chiunque rappresenta un terzo (per es. il marito, il detentore della  patria potestà ecc.) o lo sostituisce nell’obbligazione fiscale quanto ai  redditi colpiti dall’imposta preventiva o alla sostanza da cui derivano,  ha diritto al rimborso dell’imposta in luogo e vece del terzo.   2 Il rimborso è concesso conformemente alle norme che si applicano al  rappresentato o all’autore del diritto.   Art. 58   1 Se una prestazione colpita dall’imposta preventiva matura prima  dell’apertura di una successione, gli eredi hanno diritto al rimborso  dell’imposta, in luogo e vece del defunto, qualunque sia il loro domi- cilio o soggiorno.   2 Se il reddito assoggettato all’imposta preventiva, derivante da un  elemento della successione, matura dopo la morte dell’autore della  stessa, ma prima che la successione venga divisa, ogni erede ha diritto  al rimborso dell’imposta preventiva in proporzione alla sua quota suc- cessoria, nella misura in cui soddisfa personalmente alle condizioni  richieste.   3 Se, in forza della legislazione cantonale, una comunione ereditaria  deve pagare come tale delle imposte su il reddito o la sostanza per i  redditi colpiti dall’imposta preventiva o per la sostanza da cui deriva- no, il capoverso 2 si applica per analogia.   Art. 5982   1 Se una prestazione colpita dall’imposta preventiva matura prima  dell’apertura di una successione, l’istanza di rimborso di questa impo- sta deve essere presentata da tutti gli eredi in comune o dal loro rap-      81 RS 952.0  82 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 3 feb. 2021, in vigore dal 1° gen 2022    (RU 2021 77).   II. Circostanze  speciali   1. Banchieri   privati   2.   Rappresentante   e successore   fiscale   3. Eredi   a. Diritto   b. Procedura     Imposte   28   642.211   presentante comune all’autorità fiscale cui competeva il rimborso  dell’imposta preventiva all’autore della successione.   2 Se una prestazione colpita dall’imposta preventiva è maturata dopo  la morte dell’autore della successione, l’istanza di rimborso deve  essere presentata da ogni erede in proporzione alla sua quota successo- ria all’autorità fiscale per lui competente.   3 Nei casi di cui al capoverso 2 l’autorità fiscale cui competeva il  rimborso dell’imposta preventiva all’autore della successione comuni- ca all’autorità fiscale competente per gli eredi il nome e l’indirizzo  degli altri eredi come pure le loro quote successorie.   Art. 60   1 Se venti persone, al massimo, sono legate fra di loro per contratto  allo scopo di effettuare ed amministrare in comune degli investimenti  in titoli (club d’investimento), l’AFC può consentire, con gli oneri e  alle condizioni da essa stabiliti, che il rimborso dell’imposta preventi- va dedotta dal reddito dei titoli venga chiesto con istanza comune da  presentarsi alla Confederazione.   2 Se, con una partecipazione comune, più persone hanno realizzato  una vincita da cui è stata dedotta l’imposta preventiva a un gioco in  denaro oppure a una lotteria o un gioco di destrezza destinati a pro- muovere le vendite, il rimborso deve essere richiesto da tutti i parteci- panti in funzione della loro quota di vincita; l’istanza deve essere  corredata di un’attestazione firmata dal titolare dell’attestazione origi- nale (art. 3 cpv. 2), nella quale devono figurare tutte le informazioni  dell’attestazione originale e la quota della vincita che spetta all’istante.  Se tutti i partecipanti sono assoggettati ad imposta nel medesimo  Cantone, l’autorità cantonale competente può consentire, secondo gli  oneri e alle condizioni da essa stabiliti, che il rimborso venga chiesto  mediante istanza comune.84   3 Se più persone avevano diritto ad una prestazione d’assicurazione da  cui è stata dedotta l’imposta preventiva e se è stata rilasciata una sola  attestazione quanto alla deduzione, il rimborso dell’imposta può essere  chiesto soltanto da quella persona che presenta l’attestazione.   4 Se l’attestazione quanto alla deduzione dell’imposta menziona che il  diritto derivante dall’assicurazione era costituito in pegno all’atto del  versamento della prestazione, l’imposta preventiva è rimborsata  all’avente diritto o al creditore pignoratizio, ma soltanto con il consen- so dell’uno o dell’altro.       83 Nuovo testo giusta l’all. 2 n. II 3 dell’O del 7 nov. 2018 sui giochi in denaro, in vigore dal 1°  gen. 2019 (RU 2018 5155).   84 Nuovo testo giusta l’all. 2 n. II 3 dell’O del 7 nov. 2018 sui giochi in denaro, in vigore dal 1°  gen. 2019 (RU 2018 5155).   4. Pluralità di  aventi diritto  (club d’investi- mento, giochi in  denaro, giochi di  destrezza e lotte- rie destinati a  promuovere le  vendite, presta- zioni d’assicura- zione)83     Imposta preventiva. O   29   642.211   Art. 61   1 L’imposta preventiva dedotta dal reddito di valori affidati a un fidu- ciario è rimborsata soltanto se il fiduciante soddisfa alle condizioni  richieste per il rimborso.   2 L’istanza di rimborso deve essere presentata dal fiduciante; essa  menzionerà il rapporto fiduciario e designerà le persone che vi parte- cipano, con i loro dati personali e l’indirizzo.   Art. 62   Se il reddito fruttato da un titolo che è oggetto di un’operazione a ter- mine in o fuori borsa matura fra il giorno della stipulazione e quello  della liquidazione, il diritto al rimborso dell’imposta preventiva dedot- ta da tale reddito compete al venditore a termine se, alla scadenza del  reddito, ad esso apparteneva il titolo e la cedola; in caso contrario, il  diritto al rimborso, compete al terzo che, alla scadenza del reddito,  aveva il diritto di godimento sul titolo consegnato a termine.   Capo secondo: Rimborso da parte della Confederazione   Art. 63   1 L’AFC emana le istruzioni generali e prende le decisioni particolari  necessarie al rimborso dell’imposta preventiva da parte della Confede- razione; essa stabilisce la forma e il contenuto dei moduli per le istan- ze di rimborso e dei questionari e designa i documenti giustificativi da  allegare alle istanze.   2 Gli articoli 6 e 7, concernenti le richieste d’informazioni, le audizioni  e la verifica dei libri di commercio, si applicano per analogia alla pro- cedura di rimborso.   Art. 64   1 L’istanza di rimborso deve essere presentata all’AFC su modulo  ufficiale.   2 Un medesimo avente diritto al rimborso può, di regola, presentare  una sola istanza l’anno; sono riservate le istanze di cui agli articoli 29  capoverso 3, e 32 capoverso 2 LIP.   3 Gli istanti che hanno l’obbligo di avere i libri di commercio devono  organizzare e tenere la contabilità in modo che, senza particolari diffi- coltà, sia possibile accertare e provare con certezza i fatti determinanti  per il diritto al rimborso; l’articolo 2 capoversi 2 e 3 si applica per ana- logia.   5. Rapporti  fiduciari   6. Operazioni   a termine   in o fuori borsa   I. AFC   II. Obblighi  dell’istante     Imposte   30   642.211   Art. 65   1 Se l’avente diritto rende plausibile che il suo diritto al rimborso cal- colato per l’anno intiero è di almeno 4000 franchi, l’AFC gli concede,  a richiesta, dei rimborsi per acconti.   2 …86   3 Chiunque ha ottenuto dei rimborsi per acconti è tenuto, nei tre mesi  successivi alla fine dell’anno di cui trattasi, a presentare un’istanza per  l’ammontare totale dell’imposta preventiva menzionando gli acconti  ricevuti.   Art. 65a87   1 I rimborsi per acconti vengono fatti alla fine di ciascuno dei tre primi  trimestri e calcolati di principio in modo che corrispondano circa a un  quarto dell’ammontare probabile da rimborsare per l’anno civile o per  l’esercizio commerciale di cui trattasi.   2 Se le scadenze dei redditi gravati dall’imposta preventiva sopravven- gono prevalentemente in un trimestre dell’anno civile o dell’esercizio  commerciale, occorre tenerne conto per il calcolo dei rimborsi per  acconti.   3 Nel calcolo dei rimborsi per acconti i diritti al rimborso dell’imposta  preventiva non vengono presi in considerazione nella misura in cui i  corrispondenti importi dell’imposta preventiva da pagare all’AFC  siano esigibili solo nel successivo anno civile o esercizio commerciale.   Capo terzo: Rimborso da parte del Cantone   Art. 66   1 L’AFC esercita la vigilanza della Confederazione quanto al rimborso  dell’imposta preventiva da parte di Cantoni.   2 L’AFC vigila che le prescrizioni federali siano applicate in modo  uniforme ed emana le istruzioni generali necessarie ad uso delle auto- rità cantonali. Essa è autorizzata, segnatamente, a:   a. prescrivere l’uso di moduli determinati;   b. esaminare ogni documento dei Cantoni, distretti, circoli e Co- muni e, in casi particolari, disporre altre indagini o far uso in  proprio dei poteri d’indagine di un ufficio cantonale  dell’imposta preventiva;       85 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 22 nov. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001   (RU 2000 2994).   86 Abrogato dal n. I dell’O del 22 nov. 2000, con effetto dal 1° gen. 2001 (RU 2000 2994).  87 Introdotto dal n. I dell’O del 22 nov. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001 (RU 2000 2994).   III. Rimborso   per acconti   1. Condizioni e  procedura85   2. Calcolo   I. Autorità   1.   AFC     Imposta preventiva. O   31   642.211   c. prendere parte alla procedura dinanzi all’autorità di ricorso e a  presentare le sue conclusioni;   d. chiedere la revisione di una procedura chiusa con decisioni  passata in giudicato.   3 L’AFC ha facoltà di ricorrere davanti al Tribunale federale.88   Art. 67   1 L’autorità designata dal Cantone vigila che le prescrizioni federali  siano applicate in modo uniforme sul territorio cantonale ed esercita la  sorveglianza sugli uffici cui compete il rimborso dell’imposta preven- tiva.   2 I Cantoni, prima della stampa, devono sottoporre all’approvazione  dell’AFC i moduli previsti per le istanze di rimborso dell’imposta  preventiva.   3 I rimborsi concessi devono essere iscritti in un apposito registro; le  istanze di rimborso evase e i mezzi di prova devono essere conservati,  in buon ordine, per cinque anni dalla fine dell’anno civile nel quale la  decisione di rimborso è passata in giudicato.   4 Se un’autorità cantonale vuol far verificare, conformemente all’arti- colo 50 capoverso 2 LIP, un’attestazione relativa alla deduzione  dell’imposta presso la persona che l’ha rilasciata, come anche le infor- mazioni complementari che ha dato, essa ne deve presentare richiesta  scritta all’AFC.   Art. 68   1 L’istanza di rimborso deve essere presentata all’autorità competente  su modulo ufficiale.   2 Un’attestazione relativa alla deduzione dell’imposta (art. 3 cpv. 2)  deve essere allegata spontaneamente all’istanza, se l’imposta di cui è  chiesto il rimborso è stata dedotta:   a.89 da vincite a giochi in denaro o da vincite a lotterie e giochi di  destrezza destinati a promuovere le vendite;   b. dal reddito fruttato da investimenti operati da associazioni di  risparmio o da casse di risparmio aziendali, se il rimborso de- ve essere chiesto dal depositante (art. 54 cpv. 2).       88 Nuovo testo giusta il n. II 46 dell’O dell’8 nov. 2006 concernente l’adeguamento di  ordinanze del Consiglio federale alla revisione totale dell’organizzazione giudiziaria  federale, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 4705).   89 Nuovo testo giusta l’all. 2 n. II 3 dell’O del 7 nov. 2018 sui giochi in denaro, in vigore dal 1°  gen. 2019 (RU 2018 5155).   2. Autorità   cantonali   II. Procedura   1. Istanza     Imposte   32   642.211   Art. 6990     Titolo III. Disposizione finale   Art. 70   1 La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 1967.   2 A partire da tale data sono abrogate le ordinanze del Dipartimento  federale delle finanze e delle dogane concernenti l’imposta preventiva,  n. 1a del 20 novembre 194491, n. 2 del 30 giugno 194492, n. 3, del  21 gennaio 194693, n. 4b del 19 dicembre 195194, e l’ordinanza del  31 agosto 194595 per garantire i diritti fiscali in materia di assi- curazioni.   Disposizioni finali della modifica del 22 novembre 200096   1 Le nuove disposizioni sono applicabili alle prestazioni imponibili  che scadono dopo il 31 dicembre 2000. L’articolo 24a è applicabile ai  casi in cui il termine secondo l’articolo 4a capoverso 2 LIP decorre  dopo il 31 dicembre 2000.   2 L’abrogazione dell’articolo 14 capoverso 2 vale per le obbligazioni,  le cartelle ipotecarie e le rendite fondiarie emesse in serie dopo il  31 dicembre 2000.   Disposizione transitoria della modifica del 15 ottobre 200897   La presente modifica è applicabile alle prestazioni imponibili che  scadono dopo il 31 dicembre 2008.   Disposizione transitoria della modifica del 18 giugno 201098   Le disposizioni modificate sono applicabili alle prestazioni imponibili  che scadono dopo il 31 luglio 2010.       90 Abrogato dall’all. n. II 4 dell’O del 14 ago. 2013 sulle basi temporali dell’imposta  federale diretta, con effetto dal 1° gen. 2014 (RU 2013 2773).   91 [CS 6 346]  92 [CS 6 349]  93 [CS 6 351]  94 [RU 1951 1314]  95 [CS 6 356]   96 RU 2000 2994  97 RU 2008 5073  98 RU 2010 2963   2. …   Entrata in vigore     Imposta preventiva. O   33   642.211   Disposizione transitoria della modifica del 3 febbraio 202199   La presente modifica è applicabile alle prestazioni imponibili che  scadono a decorrere dal 1° gennaio 2022.   Disposizione transitoria della modifica del 4 maggio 2022100   Alle istanze pendenti al momento dell’entrata in vigore della modifica  del 4 maggio 2022 è applicabile l’articolo 26a capoversi 1 e 3 del  diritto anteriore.       99 RU 2021 77  100 RU 2022 307     Imposte   34   642.211       	Titolo I. Riscossione dell’imposta 	Capo primo: Disposizioni generali 	Art. 1 	I. Amministrazione federale delle contribuzioni 	Art. 2  	II. Obblighi del contribuente 	1. Contabilità 	Art. 3  	2. Rendiconto e attestazione quanto alla deduzione d’imposta 	Art. 4  	3. Prestazioni in valuta estera 	Art. 5  	4. Dichiarazione di prestazioni in sofferenza, ecc. 	Art. 6   	III. Procedura di riscossione 	1. Richiesta d’informazioni; audizione 	Art. 7  	2. Verifica dei libri di commercio 	Art. 8   	IV. Esazione e garanzie dell’imposta 	1. Esecuzione forzata 	Art. 9  	2. Garanzie 	a. Società  dominate da stranieri 	Art. 10  	b. Costituzione di garanzie 	Art. 11   	3. Radiazione dal registro  di commercio 	Art. 12   	V. Restituzione di imposte non dovute 	Art. 13  	VI.  Compensazione  	Capo secondo: Imposta sui redditi di capitali mobili 	A. Imposta sul reddito di obbligazioni e di averi di clienti 	Art. 14 	I. Oggetto dell’imposta 	1. Reddito  imponibile 	Art. 14a  	1a. Averi all’interno di  un gruppo 	Art. 15  	2. Obbligazioni  e titoli emessi  in serie 	Art. 16  	3. Averi  di clienti 	Art. 17   	II. Iscrizione come  contribuente 	Art. 18  	III. Rendiconto d’imposta 	1. Obbligazioni di prestiti; ecc. 	Art. 19  	2. Obbligazioni di cassa, ecc.; averi di clienti   	B. Imposta sul reddito di azioni, quote sociali in società a garanzia limitata e in società cooperative, buoni di partecipazione di banche cooperative e buoni di godimento 	Art. 20 	I. Oggetto dell’imposta 	Art. 21  	II. Rendiconto d’imposta 	1. Società  anonime e  società a  garanzia limitata 	a. In generale 	Art. 22  	b. Scioglimento; trasferimento della sede all’estero 	Art. 23   	2. Società cooperative 	Art. 24   	III. Notifica  sostitutiva del pagamento dell’imposta 	1. Casi d’applicazione 	Art. 24a  	2. Notifica  nel caso di  riscatto dei  propri diritti di partecipazione 	Art. 25  	3. Istanza;  autorizzazione 	Art. 26  	4. Notifica; riscossione  posticipata dell’imposta 	Art. 26a  	5. Notifica  sostitutiva del pagamento  dell’imposta  per i dividendi all’interno di  un gruppo 	Art. 27   	IV. Condono  	C. Imposta sui redditi delle quote in investimento collettivo di capitale 	Art. 28 	I. Oggetto  dell’imposta 	1. Reddito imponibile 	Art. 29  	2. Ripartizione delle perdite  e delle spese 	Art. 30  	3. Direzione del fondo e banca depositaria 	Art. 31   	II. Iscrizione come  contribuente 	Art. 32  	III. Rendiconto d’imposta 	1. In generale 	Art. 33  	2. Liquidazione; trasferimento della sede all’estero 	Art. 34   	IV. Non  riscossione dell’imposta dietro  presentazione  di una  dichiarazione di domicilio 	1. Condizioni 	Art. 35  	2. Termine 	Art. 36  	3. Dichiarazione di domicilio 	a. Rilascio 	Art. 37  	b. Controllo 	Art. 38   	4. Rendiconto 	Art. 38a   	V. Notifica sostitutiva del pagamento dell’imposta   	Capo terzo:  Imposta sulle vincite ai giochi in denaro, alle lotterie e ai giochi di destrezza destinati a promuovere le vendite (art. 6 LIP) 	Art. 39 e 40 	I. e II. … 	Art. 41  	III. Pagamento dell’imposta; attestazione 	1. Vincite ai giochi in denaro 	a. Vincite in denaro 	Art. 41a  	b. Vincite in natura 	Art. 41b   	2. Vincite alle lotterie e ai giochi di destrezza destinati a promuovere le vendite 	a. Vincite in denaro 	Art. 41c  	b. Vincite in natura 	Art. 42    	IV. Rimborso dell’imposta  riscossa sui premi non ritirati  	Capo quarto: Imposta sulle prestazioni d’assicurazione 	Art. 43 	I. Oggetto dell’imposta 	1. Risoluzione anticipata dell’assicurazione; cessione, ecc. 	Art. 44  	2. Partecipazioni agli utili 	Art. 45  	3. Assicurazioni di gruppo, ecc.; cambio del posto di lavoro degli assicurati 	Art. 46   	II. Iscrizione come  contribuente 	Art. 47  	III. Notifica  sostitutiva del pagamento dell’imposta 	1. Notifica 	Art. 48  	2. Opposizione alla notifica 	Art. 49   	IV. Pagamento dell’imposta 	1. Rendiconto 	Art. 50  	2. Attestazione quanto alla  deduzione dell’imposta    	Titolo II. Rimborso dell’imposta 	Capo primo: Diritto al rimborso 	Art. 51 	I. Aventi diritto 	1. Persone  in soggiorno; assoggettamento limitato alle  imposte 	Art. 52  	2. Funzionari svizzeri all’estero 	Art. 53  	3. Casse  d’assicurazioni e istituzioni  di previdenza 	Art. 54  	4. Associazioni di risparmio  e casse di  risparmio  aziendali 	Art. 55  	5. Unioni di  persone e masse patrimoniali  senza personalità giuridica 	Art. 56   	II. Circostanze speciali 	1. Banchieri  privati 	Art. 57  	2.  Rappresentante  e successore  fiscale 	Art. 58  	3. Eredi 	a. Diritto 	Art. 59  	b. Procedura 	Art. 60   	4. Pluralità di aventi diritto (club d’investimento, giochi in denaro, giochi di destrezza e lotterie destinati a promuovere le vendite, prestazioni d’assicurazione) 	Art. 61  	5. Rapporti fiduciari 	Art. 62  	6. Operazioni  a termine  in o fuori borsa   	Capo secondo: Rimborso da parte della Confederazione 	Art. 63 	I. AFC 	Art. 64  	II. Obblighi dell’istante 	Art. 65  	III. Rimborso  per acconti 	1. Condizioni e procedura 	Art. 65a  	2. Calcolo   	Capo terzo: Rimborso da parte del Cantone 	Art. 66 	I. Autorità 	1.  AFC 	Art. 67  	2. Autorità  cantonali 	Art. 68   	II. Procedura 	1. Istanza 	Art. 69  	2. …    	Titolo III. Disposizione finale 	Art. 70 	Entrata in vigore  	Disposizioni finali della modifica del 22 novembre 2000 	Disposizione transitoria della modifica del 15 ottobre 2008 	Disposizione transitoria della modifica del 18 giugno 2010 	Disposizione transitoria della modifica del 3 febbraio 2021 	Disposizione transitoria della modifica del 4 maggio 2022