640.010 - Steuerverordnung (StV)   Kanton Appenzell Innerrhoden 640.010  Steuerverordnung (StV)  vom 20. November 2000 (Stand 1. November 2021)  Der Grosse Rat des Kantons Appenzell I.Rh.,  gestützt auf Art. 185 des Steuergesetzes vom 25. April 1999 (StG), *  beschliesst:  I. Allgemeine Bestimmungen  Art.  1 Kirchensteuer (Art. 2 StG)  1 Die  natürlichen  Personen  entrichten  die  Einkommens-  und Vermögens- steuern der Kirchgemeinde ihrer Konfession. Bei Eintritt in die Kirche oder  Austritt aus der Kirche ist für die Steuerpflicht des ganzen Steuerjahres die  Zugehörigkeit am Ende des Jahres massgebend.  Art.  2 * Steuerfussfestsetzung (Art. 3 Abs. 2 StG)  1 Der Grosse Rat setzt den Steuerfuss gemäss Art. 3 Abs. 2 lit. a StG bei der  Budgetberatung fest.  Art.  2bis * Eingetragene Partnerschaft  1 Die Stellung eingetragener Partner1) im Sinne des Bundesgesetzes über  die  eingetragene Partnerschaft  gleichgeschlechtlicher  Paare vom 18. Juni  2004 entspricht in dieser Verordnung derjenigen von Ehegatten.  Art.  3 * …  1) Die  Verwendung  der  männlichen  Bezeichnungen  gilt  sinngemäss  für  beide  Ge- schlechter.  1 * vgl. Änderungstabelle am Schluss des Erlasses    640.010 Kanton Appenzell Innerrhoden  II. Einkommens- und Vermögenssteuern  Art.  4 * …  Art.  5 Tatsächliche Trennung der Ehe (Art. 12 Abs. 1 StG)  1 Als tatsächlich getrennt gilt die Ehe, wenn der gemeinsame Haushalt auf- gehoben ist, zwischen den Ehegatten keine Gemeinschaftlichkeit der Mittel  für Wohnung und Unterhalt mehr besteht und eine allfällige Unterstützung  des einen Ehegatten durch den andern nur noch in ziffernmässig bestimm- ten Beträgen geleistet wird.  Art.  6 Steuerbares Einkommen a) Bewertung der Naturalbezüge (Art. 19 Abs. 2 StG)  1 Die Naturalbezüge der Unselbständigerwerbenden werden zum Marktwert  bemessen. Sie werden in der Regel nach den für die direkten Bundessteu- ern geltenden Ansätzen bewertet. 2 Die Entnahmen von Waren und Dienstleistungen aus der eigenen Unter- nehmung für die Steuerpflichtigen, die von ihnen unterhaltenen Personen  und die Arbeitnehmer werden zu den Selbstkosten angerechnet.  Art.  7 b) Einkünfte aus selbständiger Erwerbstätigkeit 1. Kapitalgewinne (Art. 21 Abs. 2 und 4 StG)  1 Bei kaufmännischer Buchführung gilt als Kapitalgewinn der den Einkom- menssteuerwert übersteigende Erlös. 2 Liegen keine kaufmännisch geführten Bücher vor, wird der Kapitalgewinn  nach dem Differenzbetrag zwischen dem Erlös und den ausgewiesenen Ge- stehungskosten berechnet. Die steuerlich berücksichtigten Abschreibungen  werden von den Gestehungskosten abgerechnet.  2    Kanton Appenzell Innerrhoden 640.010  3 Bei der Überführung von Bestandteilen des Geschäftsvermögens in das  Privatvermögen gilt der tatsächliche Verkehrswert als massgebender Über- führungswert. Bei Liegenschaften gilt der amtliche Verkehrswert als Basis- wert.  Bei  gewerblich  genutzten  Liegenschaften  wird  auf  den  amtlich  ge- schätzten Verkehrswert, bei Wohnliegenschaften auf den um 15% erhöhten  amtlich geschätzten Verkehrswert abgestellt; fehlt eine aktuelle Schätzung,  können der Eigentümer oder die Steuerbehörde eine Neuschätzung verlan- gen; auf Antrag des Eigentümers und auf dessen Kosten holt die Steuerbe- hörde für Wohnliegenschaften eine Schätzung des Marktwerts ein, der ohne  Zuschlag zur Anwendung gelangt. * 4 Bei der Überführung einer dem bäuerlichen Bodenrecht unterstellten Lie- genschaft in das Privatvermögen ist der im Zeitpunkt der Überführung in gu- ten Treuen realisierbare Verkaufspreis massgebend. Erscheint infolge Ver- pachtung eine spätere Wiederaufnahme des Landwirtschaftsbetriebes durch  den Betriebsinhaber oder einen direkten Nachkommen als wahrscheinlich,  so verbleibt die landwirtschaftliche Liegenschaft auf Begehren des Steuer- pflichtigen gegen Revers weiterhin im Geschäftsvermögen. Die Überführung  ins  Privatvermögen  kann  aufgeschoben  werden,  sofern  die  Liegenschaft  weiterhin dem bäuerlichen Bodenrecht unterstellt bleibt und ernsthaft damit  zu rechnen ist, dass diese später wieder vom Eigentümer selbst oder von ei- nem direkten Nachkommen landwirtschaftlich genutzt wird. Ein Revers kann  in der Regel für die Erstpachtdauer vereinbart werden. Sind die vorgenann- ten Voraussetzungen nach der  Erstpachtdauer  weiterhin  erfüllt,  kann der  Revers ausnahmsweise bis höchstens 15 Jahre ab Beginn der Verpachtung  verlängert werden.  Art.  8 * …  Art.  9 c) Einkünfte aus beweglichem Vermögen (Art. 23 StG)  1 Als Einkünfte aus beweglichem Vermögen gelten alle Vermögenserträge,  die dem Berechtigten namentlich durch Zahlung,  Überweisung,  Gutschrift  oder Verrechnung zufliessen. 2 … * 3 Die Einkünfte werden dem Einkommen des Jahres zugerechnet, in dem  der Steuerpflichtige einen rechtlichen Anspruch darauf erhält. Art. 23 Abs. 1  lit. c 2. Satz StG bleibt vorbehalten.  3    640.010 Kanton Appenzell Innerrhoden  Art.  10 d) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen 1. Mietertrag (Art. 24 Abs. 1 lit. a StG)  1 Als steuerbarer Brutto-Mietertrag von Liegenschaften gelten:  a) die Mietzinseinnahmen, einschliesslich die dem Hauswart für Arbeits- leistung gewährte Mietzinsreduktion;  b) alle Vergütungen der Mieter für Nebenkosten, ausgenommen die  Zahlungen für Heizung, Wasser, Reinigung usw., soweit sie die tat- sächlichen Auslagen des Vermieters nicht übersteigen.  2 Zur Abgeltung der höheren Betriebskosten gelten bei Vermietung möblier- ter Wohnungen in der Regel vier Fünftel bzw. bei Vermietung einschliesslich  Wäsche zwei Drittel der Mietzinseinnahmen als steuerbarer Brutto-Mieter- trag. 3 Vom Mieter  oder Pächter erbrachte Naturalleistungen gehören ebenfalls  zum Brutto-Mietertrag.  Art.  11 2. Mietwert von selbstgenutzten Liegenschaften (Art. 24 Abs. 2  und 3 StG)  1 Bei  Einfamilien-  und  Ferienhäusern  sowie  Eigentumswohnungen,  die  selbst genutzt werden, wird der Eigenmietwert durch die Standeskommissi- on periodisch festgelegt.  Art.  12 e) Unterhaltsbeiträge (Art. 26 lit. f und Art. 35 Abs. 1 lit. c StG)  1 Als Unterhaltsbeiträge, die ein Ehegatte bei geschiedener oder getrennter  Ehe an den Unterhalt des andern ausrichtet, gelten ausschliesslich die lau- fenden Beiträge.  Art.  13 * …  Art.  14 Abzüge bei selbständiger Erwerbstätigkeit a) Abschreibungen (Art. 31 Abs. 1 lit. a StG)  1 Für Wertverminderungen von Geschäftsaktiven sind Abschreibungen zu- lässig,  soweit  sie  buchmässig  oder  in  besonderen  Abschreibungstabellen  ausgewiesen werden.  4    Kanton Appenzell Innerrhoden 640.010  2 Die Höhe der Abschreibungen richtet sich nach dem Anlagewert (Anschaf- fungs- oder Herstellungskosten) und dem Endwert  des abzuschreibenden  Vermögenswertes.  Die  Abschreibungen  entsprechen  der  Entwertung  der  einzelnen Vermögenswerte im Geschäftsjahr oder werden nach der voraus- sichtlichen Gebrauchsdauer angemessen verteilt. 3 Die Höherbewertung von Aktiven kann den Ausgangswert für die Abschrei- bungen erhöhen, soweit sie den Geschäftsertrag vermehrt oder zum Aus- gleich von Verlusten dient, die nach Art. 33 StG verrechenbar sind. Vorbe- halten bleiben die handelsrechtlichen Vorschriften des OR. 4 Weitergehende Abschreibungen werden gemäss den Weisungen der Stan- deskommission zugelassen.  Art.  15 b) Wertberichtigungen (Art. 31 Abs. 1 lit. b StG)  1 Für nur vorübergehende Wertveränderungen sind Wertberichtigungen zu- lässig. 2 Wertberichtigungen sind Korrekturposten auf Aktiven für bereits eingetrete- ne Entwertung oder in unmittelbarer Zukunft zu erwartende Vermögensein- bussen. In begründeten Fällen sind auch Korrekturposten zu Passiven mög- lich. 3 Zu den Wertberichtigungen auf Aktiven gehören insbesondere das Delkre- dere, die Wertberichtigungen auf Liegenschaften, Beteiligungen und Vorrä- ten sowie die verbuchten, nicht realisierten Kursverluste auf Wertpapieren  und Fremdwährungen per  Bilanzstichtag.  Die  Standeskommission  erlässt  die näheren Weisungen.  Art.  16 c) Rückstellungen (Art. 31 Abs. 1 lit. c StG)  1 Rückstellungen zum Ausgleich drohender Geschäftsverluste sind zulässig:  a) für Verpflichtungen, die durch Ereignisse in den für die Einkommens- besteuerungen massgeblichen Geschäftsjahren begründet sind, de- ren Rechtsbestand oder Höhe jedoch noch unbestimmt ist;  b) für unmittelbar drohende Verlustrisiken, die in den massgeblichen  Geschäftsjahren begründet werden.  5    640.010 Kanton Appenzell Innerrhoden  Art.  17 d) Ersatzbeschaffungen (Art. 32 StG)  1 Die  für  eine  Ersatzbeschaffung  gebildete  Rückstellung  kann  innert  drei  Jahren zur Abschreibung auf dem Ersatzobjekt verwendet werden. Die Frist  wird erstreckt, wenn die Verzögerung durch Umstände bedingt ist, die nicht  im Einflussbereich des Steuerpflichtigen liegen. 2 Zulässig  ist  auch die Übertragung stiller  Reserven auf  ein Ersatzobjekt,  dessen Erwerb bereits im vorangegangenen Geschäftsjahr erfolgte. 3 Die stillen Reserven eines veräusserten Anlageobjektes können nur soweit  auf ein Ersatzobjekt übertragen werden, als dadurch der Einkommenssteu- erwert  des Ersatzobjektes nicht  unter den bisherigen Einkommenssteuer- wert des veräusserten Anlageobjektes fällt. Auf dem verbleibenden Einkom- menssteuerwert  können  die  ordentlichen  Abschreibungen  vorgenommen  werden.  Art.  18 e) Verluste (Art. 33 Abs. 2 StG)  1 Als Unterbilanz gilt der Betrag, um den das Fremdkapital die ausgewiese- nen Aktiven übersteigt.  Art.  19 Abzüge bei Nutzung von Liegenschaften des Privatvermögens  (Art. 34 Abs. 2 und 4 StG)  1 Als Unterhaltskosten gelten:  a) die Auslagen für die Instandhaltung, Instandstellung und Ersatzbe- schaffung, soweit sie nicht wertvermehrende Aufwendungen darstel- len, sowie Einlagen in den Reparatur- und Erneuerungsfonds von  Stockwerkeigentümergemeinschaften, sofern diese Mittel nur zur Be- streitung von Unterhaltskosten für die Gemeinschaftsanlagen ver- wendet werden und sie dem Steuerpflichtigen unwiderruflich entzo- gen sind;  b) bei Eigengebrauch die Betriebskosten, soweit sie nicht unmittelbar  durch die Nutzung bedingt sind;  c) bei Vermietung oder Verpachtung die Betriebskosten, die nicht auf  den Mieter oder Pächter überwälzt werden.  2 Zu den abziehbaren Versicherungsprämien gehören die Prämien für Sach-  und Haftpflichtversicherung für die Liegenschaft. 3 Als Verwaltungskosten abziehbar sind auch die notwendigen tatsächlichen  Auslagen des Steuerpflichtigen, soweit sie nicht Entschädigung für eigene  Arbeit darstellen.  6    Kanton Appenzell Innerrhoden 640.010  4 … * 5 Der Steuerpflichtige kann für jede Veranlagungsperiode und für jede Lie- genschaft  zwischen dem Abzug der  tatsächlichen Kosten und dem Pau- schalabzug wählen.  Art.  20 * Sozialabzüge beim Einkommen (Art. 37 StG)  1 Als Kinder gelten die leiblichen Kinder sowie die Adoptiv-, Stief- und Pfle- gekinder. 2 Die Ausbildungskosten gemäss Art. 37 lit. b StG gelten als selbst bezahlt,  wenn die Kosten der besuchten Schule hauptsächlich durch Elternbeiträge,  nicht aber durch staatliche Leistungen finanziert werden.  Art.  21 * …  Art.  22 Steuerfreies Vermögen (Art. 41 Abs. 2 StG)  1 Zum Hausrat gehören die Gegenstände, die zur üblichen Einrichtung einer  Wohnung gehören und tatsächlich Wohnzwecken dienen, namentlich Möbel,  Teppiche, Bilder, Küchen- und Gartengeräte, Geschirr, Bücher sowie Geräte  der Unterhaltungs- und Gebrauchselektronik. 2 Als persönliche Gebrauchsgegenstände gelten die Gebrauchsgegenstände  des Alltags, namentlich Kleider, Schmuck, Sportgeräte, Foto- und Filmappa- rate. 3 Nicht  zum  Hausrat  oder  zu  den  persönlichen  Gebrauchsgegenständen  zählen  Motorfahrzeuge,  Boote,  Reitpferde  und  Kunstsammlungen  sowie  Vermögensgegenstände und Sammlungen, deren Wert das gemeinhin Übli- che deutlich übersteigt oder geeignet sind, zum Anknüpfungspunkt erhebli- cher Wertzuwachsgewinne zu werden.  Art.  23 Bewertung der Liegenschaften (Art. 42 Abs. 6 StG) *  1 Massgebend  ist  die  Schätzung,  welche  am  Bemessungsstichtag  in  Rechtskraft oder wenigstens eröffnet ist. Ist die eröffnete Schätzung Gegen- stand eines  Rechtsmittelverfahrens,  so  erlangt  sie  mit  dessen Abschluss  rückwirkend ab dem Datum der Eröffnung Rechtsverbindlichkeit.  7    640.010 Kanton Appenzell Innerrhoden  2 Die Grundstücke werden in der Regel alle zehn Jahre neu geschätzt. Der  Steuerpflichtige  oder  die  Steuerbehörde  können jederzeit  eine  Neuschat- zung verlangen, insbesondere nach baulichen Veränderungen.  Art.  24 Ergänzende Vermögenssteuer (Art. 43 StG)  1 Bei  der  Berechnung  der  ergänzenden  Vermögenssteuer  werden  keine  steuerfreien Beträge abgezogen.  Art.  24bis * Steuerberechnung (Art. 45 Abs. 4 StG)  1 Die auf einer Beteiligung lastende Vermögenssteuer wird im Verhältnis die- ser Beteiligung zum Total der Vermögenswerte berechnet.  III. Gewinn- und Kapitalsteuern  Art.  25 * …  Art.  26 Steuerausscheidung (Art. 55 StG)  1 Bei internationalen Steuerausscheidungen bedarf der Wechsel zur direkten  Zuweisung der Gewinn- und Kapitalanteile der Zustimmung der Steuerbe- hörde. 2 Die einmal gewählte Ausscheidungsmethode wird beibehalten, soweit nicht  begründete Umstände einen erneuten Wechsel bedingen. Dieser bedarf der  Zustimmung der Steuerbehörde. 3 … *  Art.  27 Steuernachfolge (Art. 56 Abs. 3 StG)  1 Verluste und Verlustvorträge von aufgelösten juristischen Personen kön- nen nicht übernommen werden, wenn die Fusion, Vereinigung oder Über- nahme zum Zwecke der Steuerumgehung erfolgt, namentlich bei der Über- nahme wirtschaftlich liquidierter oder nur noch aus einem Aktienmantel be- stehender Gesellschaften.  8    Kanton Appenzell Innerrhoden 640.010  Art.  28 Ausnahmen von der Steuerpflicht (Art. 58 Abs. 1 lit. f StG)  1 Juristische Personen, deren Gewinn und Kapital  auf die Dauer teilweise  ausschliesslich öffentlichen oder gemeinnützigen Zwecken dienen, können  die Steuerfreiheit für die entsprechenden Teile des Gewinns und des Kapi- tals beanspruchen. 2 Von der Steuerpflicht befreit sind Zweckverbände von Gemeinwesen und  öffentlich-rechtliche Korporationen, die ausschliesslich öffentliche Aufgaben  erfüllen  wie  Wasserversorgung,  Abwasserreinigung  und  Kehrrichtverwer- tung.  Art.  29 Berechnung des Reingewinns: a) Leistungen zwischen nahestehenden Personen (Art. 60 Abs.  1 lit. b Ziff. 5 StG)  1 Leistungen werden auch zwischen nahestehenden Personen zum Markt- wert angerechnet. 2 Der Marktwert ergibt sich aus dem jeweiligen Marktpreis. Fehlt ein solcher,  wird der Marktwert aufgrund der Gestehungskosten zuzüglich eines ange- messenen Aufschlages (Kostenaufschlagsmethode) berechnet. 3 Den beteiligten Personen steht der Nachweis der Richtigkeit einer anderen  Bewertung aufgrund besonderer Umstände offen. 4 Bei der Überführung von Liegenschaften ist Art. 7 Abs. 3 dieser Verord- nung sinngemäss anwendbar.  Art.  30 b) Freiwillige Zuwendungen (Art. 61 Abs. 1 lit. c StG)  1 Freiwillige Zuwendungen sind nicht geschäftsmässig begründet, soweit sie  vorwiegend im Interesse von Personen geleistet werden, die der zuwenden- den juristischen Person nahestehen.  Art.  31 * …  Art.  32 c) Abschreibungen, Wertberichtigungen, Rückstellungen und  Ersatzbeschaffungen (Art. 64 und 65 StG)  1 Die Vorschriften der Einkommenssteuer über die Abschreibungen, Wertbe- richtigungen, Rückstellungen und Ersatzbeschaffungen werden sinngemäss  angewendet.  9    640.010 Kanton Appenzell Innerrhoden  2 Wertverminderungen auf Beteiligungen nach Art. 68 Abs. 4 StG sind nur  endgültig, wenn die Gesellschaft ihre Geschäftstätigkeit eingestellt hat oder  soweit  eine  dauerhafte  wesentliche  Werteinbusse  aus  anderen  Gründen  nachgewiesen werden kann.  Art.  33 d) Verluste (Art. 66 StG)  1 Als Unterbilanz gilt der Betrag, der zur Deckung des Grundkapitals und der  gesetzlichen Reserven fehlt. 2 Ein qualifizierter Fehlbetrag nach Art. 670 OR ist nicht Voraussetzung für  die Verrechnung von Verlusten mit Sanierungsleistungen.  Art.  33bis * Steuerberechnung: Gewinnsteuersatz bei Ausschüttung im Fol- gejahr (Art. 67 Abs. 2 StG)  1 Massgebend ist der nach Art. 60 ff. StG berechnete Reingewinn. 2 Die Satzreduktion ist für jene Gewinnanteile ausgeschlossen, *  a) für die bereits der Beteiligungsabzug nach Art. 68 StG gewährt wird  oder  b) * welche aufgrund von interkantonalen oder internationalen Regelun- gen für die Steuerteilung anderen Steuerdomizilen zugewiesen wer- den.  Art.  34 Steuerberechnung: a) Ermässigungen für gemischte Beteiligungsgesellschaften  (Art. 68 und 192 StG)  1 Als Ertrag aus Beteiligungen gelten alle ordentlichen und ausserordentli- chen Gewinnausschüttungen an den Inhaber des Beteiligungsrechtes, so- weit sie als Ertrag verbucht und dem steuerbaren Reingewinn zugerechnet  worden sind. 2 Keine Beteiligungserträge sind insbesondere:  a) Liquidationsüberschüsse und Fusionsgewinne, soweit die Geste- hungskosten den Gewinnsteuerwert übersteigen;  b) Leistungen, die geschäftsmässig begründeter Aufwand der Gesell- schaft oder Genossenschaft sind;  c) Kapital- und Aufwertungsgewinne sowie Erlöse aus dem Verkauf von  Bezugsrechten, soweit nicht Art. 68 Abs. 4 StG anwendbar ist.  10    Kanton Appenzell Innerrhoden 640.010  Art.  35 * b) Kapitalgewinne auf Beteiligungen (Art. 68 Abs. 4 StG)  1 Für die Ermittlung der Quote von 10% können mehrere Veräusserungen  oder Aufwertungen in einem Geschäftsjahr zusammengerechnet werden.  Art.  36 * …  Art.  37 Steuerperiode (Art. 77 Abs. 3 StG)  1 Der Zeitpunkt des Geschäftsabschlusses kann mit Bewilligung der Veranla- gungsbehörde ausnahmsweise verlegt werden, ohne dass in jedem Kalen- derjahr ein Geschäftsabschluss erstellt wird. 2 Die Verlegung des Geschäftsabschlusses wird vorgängig bewilligt,  wenn  Verzerrungen in der Bemessungsgrundlage ausgeschlossen sind. Die Kapi- talsteuer  ist  bei  bewilligter  Verlegung des Geschäftsabschlusses  pro rata  temporis geschuldet.  IV. Quellensteuern für natürliche und juristische Personen  Art.  38 Steuererhebung (Art. 80–94 StG)  1 Die Standeskommission bestimmt die Quellensteuertarife für alle steuer- pflichtigen Personen und erlässt die weiteren Ausführungsbestimmungen. 2 Die Standeskommission kann insbesondere auch den Wechsel vom Quel- lensteuerverfahren zum ordentlichen Veranlagungsverfahren und umgekehrt  sowie den genauen Zeitpunkt und die Anrechnung bereits bezogener Steu- ern regeln. 3 Im Falle von Bezirken, die eine Schulgemeinde aufgenommen haben, wer- den für das gewogene Mittel der Bezirks- und Gemeindesteuern im Kanton  nach Art. 82 Abs. 2 StG die Durchschnittswerte der Bezirks- beziehungswei- se  der  Schulgemeindesteuerfüsse  der  letzten  drei  Kalenderjahre  vor  der  Aufnahme genommen. *  11    640.010 Kanton Appenzell Innerrhoden  V. Erbschafts- und Schenkungssteuern  Art.  39 Grundsätze der Steuerberechnung (Art. 95 und 101 StG)  1 Die Steuer wird nach den Quoten berechnet, auf die der Erbe oder Be- dachte nach den Bestimmungen des Erbrechtes oder aufgrund einer Verfü- gung von Todes wegen Anspruch hat. Hat der Erblasser eine Verfügung von  Todes wegen hinterlassen, ist diese für die Ermittlung der steuerbaren Zu- wendungen massgebend. Liegt keine Verfügung von Todes wegen vor, wer- den die einzelnen Erbquoten nach Massgabe der gesetzlichen Erbfolge be- rechnet. 2 Die von den Grundsätzen gemäss Abs. 1 abweichenden Teilungen werden  steuerlich anerkannt,  wenn die unter den Erben getroffene Verständigung  weder ungewöhnlich ist, noch vorwiegend der Steuereinsparung dient. 3 Eine Zuwendung unterliegt auch dann der Schenkungssteuer, wenn zwi- schen Leistung und Gegenleistung ein  offensichtliches Missverhältnis  be- steht  (gemischte  Schenkung).  Steuerlich  liegt  eine gemischte Schenkung  vor, wenn der Wertunterschied mindestens 25% beträgt.  VI. Grundstückgewinnsteuer  Art.  40 * …  Art.  41 Ersatzbeschaffung (Art. 104 Abs. 1 lit. d–f StG)  1 Der Verkaufserlös kann innert drei Jahren nach Veräusserung zum Erwerb  eines Ersatzgrundstücks verwendet werden. Die Frist wird erstreckt, wenn  die Verzögerung durch Umstände bedingt ist, die nicht im Einflussbereich  des Steuerpflichtigen liegen. 2 Zulässig ist auch der Erwerb des Ersatzgrundstücks innerhalb eines Jahres  vor der Veräusserung des zu ersetzenden Grundstücks. 3 Erfolgt die Ersatzbeschaffung erst nach der Veräusserung, wird der bereits  erhobene Steuerbetrag ganz oder teilweise ohne Zins zurückerstattet. 4 Grundstückgewinne, deren Besteuerung aufgeschoben worden ist, werden  bei der Veräusserung des Ersatzgrundstückes besteuert. Für die Steuerbe- rechnung wird die Besitzesdauer des ersetzten Grundstückes mitberücksich- tigt.  12    Kanton Appenzell Innerrhoden 640.010  Art.  42 * Inkonvenienzentschädigungen (Art. 106 Abs. 1 StG)  1 Nicht zum steuerbaren Erlös gehören Inkonvenienzentschädigungen,  so- weit vom Erwerber die mit der Veräusserung verbundenen Kosten für An- passungsarbeiten, Betriebsverlegung, Umzug sowie allfällige Erwerbsausfäl- le entschädigt werden. 2 Minderwerte  verbleibender  Grundstücke  können  nicht  als  Inkonvenienz  geltend gemacht werden.  Art.  43 Minderwertentschädigung (Art. 108 Abs. 3 StG)  1 Als Leistungen Dritter, die von den Anlagekosten abgerechnet werden, gel- ten auch Entschädigungen für einen Minderwert, soweit sie nicht mit der Ein- kommenssteuer erfasst wurden oder werden.  VII. Liegenschaftssteuer  Art.  44 Steuerbemessung (Art. 114 StG)  1 Die Standeskommission kann Mindestwerte festlegen,  bis  zu denen auf  eine Steuererhebung verzichtet werden kann.  VIII. Handänderungssteuer  Art.  45 Steuererhebung (Art. 116 und 158 Abs. 2 StG)  1 Die Rechnung der für das Grundbuch zuständigen Stelle gilt als Veranla- gungsverfügung im Sinne von Art. 127 StG. * 2 Die Steuerpflicht obliegt  ausschliesslich dem Erwerber des Grundstücks,  auch wenn sich der Veräusserer zur teilweisen oder vollständigen Bezah- lung der Handänderungssteuer verpflichtet hat. Der Erwerber ist Steuersub- jekt. Ihm ist die Veranlagungsverfügung zu eröffnen. 3 Wird der Steueranspruch oder die Steuerberechnung bestritten, kann der  Steuerpflichtige bei der Steuerbehörde schriftlich Einsprache erheben (Art.  143 StG).  13    640.010 Kanton Appenzell Innerrhoden  Art.  46 * Steuerbefreiung (Art. 118 StG)  1 Nach der Ehescheidung ist die Handänderung im Zuge der güterrechtli- chen  Auseinandersetzung  steuerfrei,  soweit  die  Übertragung  der  Liegen- schaft in Vollzug des Scheidungsurteils erfolgt. 2 Nach dem Tod des Ehegatten ist die Handänderung steuerfrei nach Mass- gabe des güter- und erbrechtlichen Anspruchs des übernehmenden Ehegat- ten. Die Übertragung der gemeinsamen Wohnung der Ehegatten ist vollstän- dig steuerfrei. 3 Keine Steuerbefreiung erfolgt beim Erwerb durch einen Erben im Rahmen  der Erbteilung oder durch einen Universalerben.  IX. Verfahrensrecht  Art.  47 Steuerauskunft (Art. 122 Abs. 2 StG)  1 Auskunft über rechtskräftige Steuerfaktoren darf ausschliesslich dem Steu- erpflichtigen selbst, nicht aber an Dritte erteilt werden. 2 Die Bezirke und Gemeinden, deren Steuern durch den Kanton bezogen  werden, können verlangen, dass den mit dem Rechnungswesen betrauten  Organen  (Behörden,  Geschäftsprüfungskommission)  bei  der  kantonalen  Steuerverwaltung Einsicht in die Steuerbezugslisten gewährt wird. Die Orga- ne haben sich gegenüber der Steuerverwaltung über den Revisionsauftrag  auszuweisen.  Art.  48 Eröffnung der Verfügung (Art. 127 StG)  1 Die in der Sache zuständigen Sachbearbeiter sind in der Verfügung anzu- geben.  Art.  49 Steuervertretung (Art. 128 Abs. 2 StG)  1 Angestellte der kantonalen Steuerverwaltung dürfen im Kanton keine Ver- tretung in Steuersachen übernehmen.  14    Kanton Appenzell Innerrhoden 640.010  Art.  50 Elektronischer Datenaustausch (Art. 133 und 140 StG)  1 Der Austausch von Daten zwischen dem Steuerpflichtigen und der Steuer- behörde kann auch elektronisch erfolgen. Die Steuerbehörde kann die Vor- aussetzungen regeln.  Art.  51 Verfahrenspflichten der Erben (Art. 141 StG)  1 Die Erben müssen das Erbeninventar als Steuererklärung sowie die Tei- lungsakten  der  Steuerbehörde  auch  dann  einreichen,  wenn  keine  Erb- schaftssteuerpflicht besteht.  Art.  52 * Steuerbezug (Art. 158 StG)  1 Der Staat erhält von den Bezirken und Gemeinden eine Veranlagungsent- schädigung von 1,2% sowie eine Bezugsentschädigung von 0,8% der an sie  abgelieferten Steuererträge. 2 Als Entschädigung für den Bezug der Quellensteuern erhält der Staat 10%  der abgelieferten Steuerbeträge.  Art.  53 * Fälligkeit und Zahlungsfrist (Art. 160 Abs. 2 StG)  1 Allgemeiner Fälligkeitstermin für die periodisch geschuldeten Steuern ist  der 31. Juli des Kalenderjahres, in dem die Steuerperiode endet. 2 Erbschafts- und Schenkungssteuern werden 90 Tage nach Entstehen des  Steueranspruchs gemäss Art. 96 Abs. 4 StG fällig. 3 Die übrigen Steuern, die Bussen und Gebühren werden mit der Zustellung  der Rechnung fällig. Art. 160 Abs. 4 StG bleibt vorbehalten. 4 In jedem Fall wird die Steuer fällig  a) am Tag, an dem der Steuerpflichtige, der das Land dauernd verlas- sen will, Anstalten zur Ausreise trifft;  b) mit der Anmeldung zur Löschung einer steuerpflichtigen Person im  Handelsregister;  c) im Zeitpunkt, in dem der ausländische Steuerpflichtige seinen Ge- schäftsbetrieb oder seine Beteiligung an einem inländischen Ge- schäftsbetrieb, seine inländische Betriebsstätte, seinen inländischen  Grundbesitz oder seine durch inländische Grundstücke gesicherte  Forderungen aufgibt;  d) bei der Konkurseröffnung über den Steuerpflichtigen;  15    640.010 Kanton Appenzell Innerrhoden  e) beim Tod des Steuerpflichtigen. 5 Der Fälligkeitstermin bleibt unverändert, auch wenn zu diesem Zeitpunkt  die Veranlagung noch nicht vorgenommen oder wenn gegen die Veranla- gung Einsprache oder Beschwerde erhoben worden ist. 6 Der Steuerpflichtige kann vor Eintritt der Fälligkeit Vorauszahlungen leis- ten. 7 Wird der geschuldete Steuerbetrag innert der Zahlungsfrist nicht beglichen,  ist  dem  Steuerpflichtigen  eine  Zahlungserinnerung  zuzustellen.  Geht  die  Zahlung auch innert der damit angesetzten Frist nicht ein, ist der Steuer- pflichtige gebührenpflichtig zu mahnen. *  Art.  54 Zahlungserleichterungen (Art. 161 StG)  1 Stundungen und Ratenzahlungen sind in der Regel nur zu gewähren, wenn  die  vollständige  Entrichtung  der  geschuldeten  Beträge  innert  einem Jahr  nach Rechnungsstellung gesichert erscheint.  Art.  55 Betreibung (Art. 163 StG)  1 Auf die Betreibung kann verzichtet werden, wenn sie aufgrund der finanzi- ellen Verhältnisse offensichtlich mit einem Verlustschein enden würde.  Art.  56 Gesetzliches Pfandrecht (Art. 166 StG)  1 Die für das Grundbuch zuständigen Stellen melden der kantonalen Steuer- verwaltung vor dem Eintrag ins Grundbuch den mutmasslichen Veräusse- rungserlös.  Gestützt  darauf  stellt  diese den provisorischen Grundstückge- winnsteuerbetrag als Depot in Rechnung. * 2 Die für das Grundbuch zuständigen Stellen machen die Vertragsparteien  ausdrücklich auf das Bestehen und die Tragweite des gesetzlichen Pfand- rechtes für die Liegenschafts- und Grundstückgewinnsteuern aufmerksam.  Sie erwähnen insbesondere, dass das Grundstück des Erwerbers allenfalls  für sämtliche noch nicht beglichene Forderungen haftet und dass der Erwer- ber  bei  der  Steuerbehörde  schriftlich  Auskunft  über  noch  nicht  bezahlte  Grundsteuern verlangen kann. Die Tatsache, dass die Hinweise erfolgt sind,  ist in der Urkunde festzuhalten. *  16    Kanton Appenzell Innerrhoden 640.010  X. Steuerstrafrecht  Art.  57 Bussenerträge (Art. 168 StG)  1 Die Bussen wegen Verletzung von Verfahrenspflichten fallen in die Staats- kasse. 2 Die Bussen wegen Steuerhinterziehung fallen im Verhältnis der Nachsteu- ern an Staat, Bezirke und Gemeinden.  XI. Übergangsbestimmungen  Art.  58 Beteiligungen an Gesellschaften mit Sitz im Kanton  1 Am 1. Januar  2001 bestehende Beteiligungen des Privatvermögens von  mindestens  20% am Grund-  oder  Stammkapital  oder  einem steuerlichen  Verkehrswert von mehr als Franken 1 Million einer Kapitalgesellschaft oder  Genossenschaft mit Sitz im Kanton Appenzell Innerrhoden können von steu- erpflichtigen Personen mit Wohnsitz am 1. Januar 2001 im Kanton in der  Steuererklärung für  das Steuerjahr  2001 zum Geschäftsvermögen erklärt  werden. 2 Auf  diesen  Beteiligungen  können  vom  Einkommenssteuerwert  gemäss  Abs.  3  und  4  dieses  Artikels  jährlich,  längstens  während  zehn  Jahren,  Abschreibungen, höchstens im Umfang der jährlichen Erträge aus Ausschüt- tungen von Altreserven bis zum Endwert vorgenommen werden. Für die Be- stimmung  des  Steuersatzes  sind  diese  Ausschüttungen  vor  Abzug  der  Abschreibungen massgebend. Die ermässigte Dividendenbesteuerung ge- mäss Art. 38 Abs. 4 StG kommt nicht zur Anwendung, soweit diesen Aus- schüttungen entsprechende Abschreibungen entgegenstehen. 3 Der  Einkommenssteuerwert  der  Beteiligung bestimmt sich aufgrund des  Nominalwertes der Beteiligung, zuzüglich der im Abschluss des Geschäfts- jahres 2000 ausgewiesenen anteiligen offenen Reserven, ohne versteuerte  Mehrwerte und ohne nicht ausschüttbare Reserven der Kapitalgesellschaft  oder Genossenschaft. Der Endwert beläuft sich auf den Nominalwert der Be- teiligung.  17    640.010 Kanton Appenzell Innerrhoden  4 Bei Beteiligungen an Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, die in  den Steuerjahren 1999 und 2000 nur für eine Teilquote ihres Gewinnes im  Kanton steuerpflichtig waren, bestimmt sich der Einkommenssteuerwert auf- grund des Nominalwertes der Beteiligung, zuzüglich der im Abschluss des  Geschäftsjahres  2000 ausgewiesenen anteiligen  offenen Reserven,  ohne  versteuerte Mehrwerte und ohne nicht ausschüttbare Reserven der Kapital- gesellschaft oder Genossenschaft. Berücksichtigt wird nur der Teil der Re- serven, welcher der im Kanton steuerbaren Quote im Durchschnitt der Steu- erjahre 1999 und 2000 entspricht. Der Endwert beläuft sich auf den Nomi- nalwert. 5 Die Beteiligungen gemäss Abs. 1 dieses Artikels gehen, nachdem sie auf  den  Endwert  abgeschrieben  wurden,  spätestens  nach  Ablauf  von  zehn  Jahren, in das Privatvermögen über. 6 Art. 21 Abs. 2 StG wird nicht angewendet. 7 Die Einkommenssteuerwerte und die Endwerte im Sinne von Abs. 3 und 4  dieses Artikels werden bei der Veranlagung der beteiligten steuerpflichtigen  natürlichen Personen für das Steuerjahr 2001 in einer anfechtbaren Verfü- gung,  gegen welche Einsprache und Beschwerde erhoben werden kann,  festgelegt.  Art.  58bis * Einkünfte aus selbständiger Erwerbstätigkeit  1 Für bis 31. Dezember 2019 vorgenommene Überführungen von Wohnlie- genschaften aus dem Geschäftsvermögen in das Privatvermögen gilt Art. 7  Abs. 3 dieser Verordnung in der bisherigen Fassung.  XII. Schlussbestimmungen  Art.  59 * …  Art.  60 * …  Art.  61 Inkrafttreten  1 Diese Verordnung tritt nach Annahme durch den Grossen Rat am 1. Janu- ar 2001 in Kraft.  18    Kanton Appenzell Innerrhoden 640.010  Änderungstabelle – Nach Beschluss  Beschluss Inkrafttreten Element Änderung cGS Publikati- on  20.11.2000 01.01.2001 Erlass Erstfassung -  26.06.2006 01.01.2007 Art. 2 geändert -  26.06.2006 01.01.2007 Art. 3 aufgehoben -  26.06.2006 01.01.2007 Art. 4 aufgehoben -  26.06.2006 01.01.2007 Art. 13 aufgehoben -  26.06.2006 01.01.2007 Art. 20 geändert -  26.06.2006 01.01.2007 Art. 26 Abs. 3 aufgehoben -  26.06.2006 01.01.2007 Art. 31 aufgehoben -  26.06.2006 01.01.2007 Art. 40 aufgehoben -  26.06.2006 01.01.2007 Art. 42 geändert -  26.06.2006 01.01.2007 Art. 46 geändert -  26.06.2006 01.01.2007 Art. 52 geändert -  26.06.2006 01.01.2007 Art. 53 geändert -  26.06.2006 01.01.2007 Art. 56 Abs. 1 geändert -  26.06.2006 01.01.2007 Art. 59 aufgehoben -  26.06.2006 01.01.2007 Art. 60 aufgehoben -  20.11.2006 01.01.2007 Art. 2bis eingefügt -  26.06.2007 01.01.2007 Art. 8 aufgehoben -  25.10.2010 01.01.2011 Art. 19 Abs. 4 aufgehoben -  25.10.2010 01.01.2011 Art. 21 aufgehoben -  25.10.2010 01.01.2011 Art. 24bis eingefügt -  25.10.2010 01.01.2011 Art. 33bis eingefügt -  25.10.2010 01.01.2011 Art. 35 geändert -  01.12.2014 01.12.2014 Ingress geändert -  01.12.2014 01.12.2014 Art. 23 Titel geändert -  23.10.2017 23.10.2017 Art. 38 Abs. 3 eingefügt -  22.06.2020 01.01.2020 Art. 7 Abs. 3 geändert 2020-24  22.06.2020 01.01.2020 Art. 58bis eingefügt 2020-24  19.10.2020 01.01.2021 Art. 9 Abs. 2 aufgehoben 2020-42  19.10.2020 01.01.2021 Art. 25 aufgehoben 2020-42  19.10.2020 01.01.2021 Art. 33bis Abs. 2 geändert 2020-42  19    640.010 Kanton Appenzell Innerrhoden  Beschluss Inkrafttreten Element Änderung cGS Publikati- on  19.10.2020 01.01.2021 Art. 33bis Abs. 2, b) geändert 2020-42  19.10.2020 01.01.2021 Art. 36 aufgehoben 2020-42  19.10.2020 01.01.2021 Art. 53 Abs. 7 geändert 2020-42  25.10.2021 01.11.2021 Art. 45 Abs. 1 geändert 2021-35  25.10.2021 01.11.2021 Art. 56 Abs. 1 geändert 2021-35  25.10.2021 01.11.2021 Art. 56 Abs. 2 geändert 2021-35  20    Kanton Appenzell Innerrhoden 640.010  Änderungstabelle – Nach Artikel  Element Beschluss Inkrafttreten Änderung cGS Publikati- on  Erlass 20.11.2000 01.01.2001 Erstfassung -  Ingress 01.12.2014 01.12.2014 geändert -  Art. 2 26.06.2006 01.01.2007 geändert -  Art. 2bis 20.11.2006 01.01.2007 eingefügt -  Art. 3 26.06.2006 01.01.2007 aufgehoben -  Art. 4 26.06.2006 01.01.2007 aufgehoben -  Art. 7 Abs. 3 22.06.2020 01.01.2020 geändert 2020-24  Art. 8 26.06.2007 01.01.2007 aufgehoben -  Art. 9 Abs. 2 19.10.2020 01.01.2021 aufgehoben 2020-42  Art. 13 26.06.2006 01.01.2007 aufgehoben -  Art. 19 Abs. 4 25.10.2010 01.01.2011 aufgehoben -  Art. 20 26.06.2006 01.01.2007 geändert -  Art. 21 25.10.2010 01.01.2011 aufgehoben -  Art. 23 01.12.2014 01.12.2014 Titel geändert -  Art. 24bis 25.10.2010 01.01.2011 eingefügt -  Art. 25 19.10.2020 01.01.2021 aufgehoben 2020-42  Art. 26 Abs. 3 26.06.2006 01.01.2007 aufgehoben -  Art. 31 26.06.2006 01.01.2007 aufgehoben -  Art. 33bis 25.10.2010 01.01.2011 eingefügt -  Art. 33bis Abs. 2 19.10.2020 01.01.2021 geändert 2020-42  Art. 33bis Abs. 2, b) 19.10.2020 01.01.2021 geändert 2020-42  Art. 35 25.10.2010 01.01.2011 geändert -  Art. 36 19.10.2020 01.01.2021 aufgehoben 2020-42  Art. 38 Abs. 3 23.10.2017 23.10.2017 eingefügt -  Art. 40 26.06.2006 01.01.2007 aufgehoben -  Art. 42 26.06.2006 01.01.2007 geändert -  Art. 45 Abs. 1 25.10.2021 01.11.2021 geändert 2021-35  Art. 46 26.06.2006 01.01.2007 geändert -  Art. 52 26.06.2006 01.01.2007 geändert -  Art. 53 26.06.2006 01.01.2007 geändert -  Art. 53 Abs. 7 19.10.2020 01.01.2021 geändert 2020-42  21    640.010 Kanton Appenzell Innerrhoden  Element Beschluss Inkrafttreten Änderung cGS Publikati- on  Art. 56 Abs. 1 26.06.2006 01.01.2007 geändert -  Art. 56 Abs. 1 25.10.2021 01.11.2021 geändert 2021-35  Art. 56 Abs. 2 25.10.2021 01.11.2021 geändert 2021-35  Art. 58bis 22.06.2020 01.01.2020 eingefügt 2020-24  Art. 59 26.06.2006 01.01.2007 aufgehoben -  Art. 60 26.06.2006 01.01.2007 aufgehoben -  22