Microsoft Word - 0.672.936.711.it.doc   1   Traduzione   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera e il Regno Unito della Gran Bretagna   e dell’Irlanda del Nord intesa a evitare i casi di doppia imposizione in  materia d’imposte sul reddito1   Conchiusa il 30 settembre 1954  Approvata dall’Assemblea federale il 13 dicembre 19542  Istrumenti di ratificazione scambiati il 23 febbraio 1955  Entrata in vigore il 23 febbraio 1955   (Stato 1° gennaio 2021)     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo del Regno Unito della Gran Bretagna e dell’Irlanda del Nord,  animati dal desiderio di conchiudere una convenzione intesa a evitare i casi di dop- pia imposizione in materia di imposte su reddito,  hanno nominato a questo scopo, come loro plenipotenziari,  (seguono i nomi dei plenipotenziari)  i quali, dopo essersi scambiati i loro pieni poteri, trovati in buona e debita forma,  hanno convenuto le seguenti disposizioni:   Art. I  1 La presente convenzione si applica alle imposte seguenti:   a. nel Regno Unito:   all’imposta sul reddito (compresa la soprattassa), all’imposta sui profitti,   come pure all’imposta sui soprapprofitti (qui appresso denominata «imposta  del Regno Unito»);   b. in Svizzera:   alle imposte federali, cantonali e comunali sul reddito (reddito complessivo),   reddito del lavoro, reddito della sostanza, utili industriali o commerciali,  ecc., ma non alla tassa di bollo federale sulle cedole3 eccetto che sia espres- samente menzionata (qui appresso denominata «imposta svizzera»).        RU 1955 337; FF 1954 II 685 ediz. franc. FF 1954 II 689 ediz. ted.  1 La presente Conv. è ancora applicabile nella misura prevista dall’art. 28 n. 5 della Conv.   dell’8 dic. 1977 (RS 0.672.936.712) ed è parimenti applicabile al Malawi.  2 RU 1955 335  3 La tassa di bollo sulle cedole non è più riscossa (art. 71 cpv. 1 della LF del 13 ott. 1965    su l’imposta preventiva – RS 642.21).   0.672.936.711    Doppia imposizione   2   0.672.936.711   2 La presente convenzione si applica anche a qualsiasi altra imposta essenzialmente  analoga che fosse istituita nel Regno Unito o in Svizzera dopo che essa sarà stata  firmata.   Art. II  1 Nella presente convenzione, eccetto che dal contesto non risulti altrimenti:   a. il termine «Regno Unito» designa la Gran Bretagna e l’Irlanda del Nord,  escluse le Isole della Manica e l’Isola di Man;   b. il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;  c. le espressioni «l’uno dei territori» e «l’altro territorio» designano, secondo il   contesto, il Regno Unito o la Svizzera;  d. il termine «imposta» designa, secondo il contesto, l’imposta del Regno Unito   o l’imposta svizzera;  e. il termine «persona» designa ogni persona fisica, società, gruppo di persone   senza personalità giuridica e ogni altro soggetto di diritto («entity») con o  senza personalità giuridica;   f. il termine «società» designa, per quanto concerne il Regno Unito, ogni ente  con personalità giuridica («body corporate») e, per quanto riguarda la Sviz- zera, ogni soggetto di diritto avente la personalità giuridica;   g. l’espressione «residente del Regno Unito» designa:  (i) ogni società o società di persone i cui affari sono diretti e controllati nel   Regno Unito;  (ii) ogni altra persona che è considerata residente nel Regno Unito agli ef-  fetti dell’applicazione dell’imposta del Regno Unito e non è considerata  residente (a motivo del domicilio o della dimora) in Svizzera agli effetti  dell’applicazione dell’imposta svizzera;   h. l’espressione «residente della Svizzera» designa:  (i) ogni società o società di persone (società semplice, società in nome col-  lettivo o società in accomandita) costituita od organizzata secondo il di- ritto svizzero, se i suoi affari non sono diretti e controllati nel Regno  Unito;   (ii) ogni altra persona che è considerata residente (a motivo del domicilio o  della dimora) in Svizzera agli effetti dell’applicazione dell’imposta  svizzera e non è considerata residente nel Regno Unito agli effetti  dell’applicazione dell’imposta del Regno Unito;   i. le espressioni «residente di un territorio» e «residente dell’altro territorio»  designano, secondo il contesto, un residente del Regno Unito o un residente  della Svizzera;   j. le espressioni «azienda del Regno Unito» e «azienda svizzera» designano  un’azienda industriale o commerciale esercitata, secondo il caso, sia da un  residente del Regno Unito, sia da un residente della Svizzera; le espressioni     Imposte sul reddito. Conv. con il Regno Unito   3   0.672.936.711   «azienda di un territorio» e «azienda dell’altro territorio» designano, secon- do il contesto, un’azienda del Regno Unito e un’azienda svizzera;   k. l’espressione «sede stabile» designa una succursale, una direzione, un uffi- cio, una fabbrica, un’officina od ogni altro impianto permanente come pure  un’azienda agricola, una miniera, una cava od ogni altro luogo di sfrutta- mento di risorse naturali. Essa si applica anche a un cantiere sul quale è ese- guita, in virtù d’un contratto, una costruzione per un periodo di almeno un  anno, ma non a una rappresentanza, eccetto che il rappresentante non abbia e  non faccia abitualmente uso di pieni poteri per negoziare e conchiudere con- tratti per conto di un’azienda di un territorio. A questo proposito è precisato  quanto segue:  (i) un’azienda di un territorio non dev’essere considerata possedere una   sede stabile nell’altro territorio per il solo fatto di mantenervi rapporti  d’affari per mezzo di un mediatore, di un commissionario generale o di  un altro rappresentante indipendente che agisce nei limiti della sua  normale attività commerciale;   (ii) il mantenimento da parte di un’azienda di uno dei territori, nell’altro  territorio, di un impianto permanente, allo scopo esclusivo d’acquistare  beni o merci, non conferisce da solo a tale impianto il carattere di sede  stabile dell’azienda;   (iii) il possesso, da parte di un’azienda di un territorio, di una società filiale  residente dell’altro territorio o che vi ha relazioni d’affari (mediante una  sede stabile o in altro modo) non conferisce da solo alla società filiale il  carattere di sede stabile dell’azienda del primo territorio;   l. l’espressione «utili industriali o commerciali» comprende gli utili conseguiti  mediante l’esercizio di un’azienda industriale, commerciale, mineraria, agri- cola di un’impresa finanziaria o d’assicurazioni, come pure gli affitti e i di- ritti per il noleggio di pellicole cinematografiche; non comprende i redditi  (eccettuati quelli che, secondo le leggi di uno dei territori e secondo l’arti- colo III della presente convenzione, devono essere attribuiti a una sede sta- bile situata in questo territorio) in forma di dividendi, d’interessi o di diritti  di licenze, salvo i diritti per il noleggio di pellicole cinematografiche;   m. l’espressione «autorità competente» designa: se concerne il Regno Unito, i  «Commissioners of Inland Revenue» o il loro rappresentante debitamente  autorizzato; se concerne la Svizzera, il direttore dell’Amministrazione fede- rale delle contribuzioni o il suo rappresentante debitamente autorizzato; se si  tratta di un territorio al quale la presente convenzione è estesa conforme- mente all’articolo XXI, l’autorità che in questo territorio è competente ad  amministrare le imposte cui si applica la convenzione.   2 Quando la presente convenzione prevede che un reddito proveniente da fonte sviz- zera è esentato dall’imposta svizzera o è imponibile a un’aliquota ridotta se è sogget- to (con o senza altre condizioni) all’imposta nel Regno Unito, e che, secondo la  legge in vigore nel Regno Unito, questo reddito è imponibile solo per la parte tra- sferita o riscossa nel Regno Unito e non per il suo importo complessivo, l’esenzione     Doppia imposizione   4   0.672.936.711   o la riduzione della aliquota da concedere in Svizzera secondo la convenzione si  applica solo alla parte del reddito che è trasferita o riscossa nel Regno Unito.  3 Quando una norma della presente convenzione prevede che una società di persone,  in quanto residente nella Svizzera, è esentata dall’imposta del Regno Unito per un  reddito qualsiasi, tale disposizione non può limitare il diritto del Regno Unito di tas- sare sulla sua quota al reddito della società, agli effetti dell’applicazione dell’im- posta del Regno Unito (senza tener conto se anche ai fini dell’imposta svizzera egli  sia considerato o no residente in Svizzera), ogni membro della società di persone di  cui si tratta che è considerato risiedere nel Regno Unito; tuttavia, per l’applicazione  dell’articolo XV siffatto reddito sarà considerato reddito proveniente da fonte sviz- zera.  4 Quando una norma della presente convenzione prevede che la successione d’un  defunto è esentata dall’imposta del Regno Unito per un reddito qualsiasi, in quanto  residente nella Svizzera, tale disposizione non può obbligare il Regno Unito a conce- dere l’esenzione dall’imposta del Regno Unito per la quota del reddito attribuita a un  erede della successione che, agli effetti dell’applicazione dell’imposta svizzera, non  è considerato risiedere in Svizzera, se la quota di questo erede non è soggetta all’im- posta svizzera nè a titolo personale nè a quello della successione.  5 Nell’applicazione delle disposizioni della presente convenzione da una delle Parti  contraenti, ogni espressione che non è definita in altro modo avrà, eccetto che non  risulti altrimenti dal contesto, il significato che le attribuiscono le leggi che, nel ter- ritorio di tale Parte, disciplinano le imposte alle quali si applica la convenzione.   Art. III  1 I profitti industriali e commerciali conseguiti da un’azienda del Regno Unito non  sono soggetti all’imposta svizzera, eccetto che l’azienda non mantenga rapporti d’af- fari in Svizzera mediante una sede stabile situata in questo territorio. Se l’azienda ha  rapporti d’affari di siffatta natura, la Svizzera può assoggettare a imposta tali profitti,  ma solamente nella misura in cui essi debbano essere attribuiti alla sede stabile.  2 I profitti industriali e commerciali conseguiti da un’azienda svizzera non sono sog- getti all’imposta del Regno Unito, eccetto che l’azienda non mantenga rapporti d’af- fari nel Regno Unito mediante una sede stabile situata in questo territorio. Se  l’azienda ha rapporti d’affari di siffatta natura, il Regno Unito può assoggettare a im- posta tali profitti, ma solamente nella misura in cui essi debbano essere attribuiti alla  sede stabile.  3 Quando un’azienda di un territorio mantiene rapporti d’affari nell’altro territorio  mediante una sede stabile situata in quest’ultimo territorio, si attribuiranno a questa  sede stabile i profitti industriali e commerciali che essa avrebbe potuto conseguire se  fosse stata un’azienda indipendente, che, in condizioni identiche o analoghe, eserciti  un’attività identica o analoga e tratti da pari a pari con l’azienda di cui è una sede  stabile.  4 Quando un’azienda di un territorio, in virtù di contratti conchiusi in questo territo- rio, ricava profitti dalla vendita di beni o merci che sono immagazzinate in un depo- sito situato nell’altro territorio, tali profitti non devono essere attribuiti a una sede     Imposte sul reddito. Conv. con il Regno Unito   5   0.672.936.711   stabile dell’azienda situata in questo altro territorio, ancorché le ordinazioni siano  ricevute in quest’altro territorio da un rappresentante e da lui trasmesse, per  l’accettazione, all’azienda.  5 Nessuna quota d’un utile qualsiasi ricavato da un’azienda di un territorio deve  essere attribuita a una sede stabile situata nell’altro territorio per il solo fatto che  l’azienda abbia acquistato beni o merci in quest’altro territorio.  6 All’atto dell’accertamento degli utili industriali o commerciali di una sede stabile,  si ammetterà la deduzione di tutte le spese che possono essere equamente attribuite a  questa sede, comprese le spese di direzione e di amministrazione generale, senza  considerare se le spese sono state fatte nel territorio dove si trova la sede stabile o  altrove.   Art. IV  a. Quando un’azienda di uno dei territori partecipa direttamente o indiretta-  mente alla direzione, al controllo o al capitale di un’azienda dell’altro territo- rio; oppure   b. quando le stesse partecipano direttamente o indirettamente alla direzione, al  controllo o al capitale di un’azienda, di uno dei territori e di un’azienda del- l’altro territorio,    e se, nell’uno e nell’altro caso, le due aziende, nelle loro relazioni commer- ciali o finanziarie, sono vincolate da condizioni convenute o imposte, diffe- renti da quelle che sarebbero state convenute tra due aziende indipendenti, i  profitti che un’azienda avrebbe potuto conseguire e che non ha conseguito a  cagione di queste condizioni possono essere aggiunti ai profitti di questa  azienda e assoggettati a imposta in modo corrispondente.   Art. V  Nonostante le disposizioni degli articoli III e IV i profitti che un residente di uno dei  territori consegue con l’esercizio di navi o aeromobili, compresi i profitti che il resi- dente ricava dalla vendita di biglietti di passaggio su queste navi e aeromobili, sono  esenti dall’imposta nell’altro territorio.   Art. VI  1 I dividendi (eccettuati quelli che secondo le leggi del Regno Unito e secondo  l’art. III della presente convenzione devono essere attribuiti a una sede stabile situata  nel Regno Unito) pagati da una società che è un residente del Regno Unito a un resi- dente della Svizzera soggetto all’imposta svizzera per tali dividendi esentati dalla  soprattassa del Regno Unito.  2 Sino a quando i profitti distribuiti d’aziende del Regno Unito sono effettivamente  gravati dell’imposta del Regno Unito sui profitti, mediante un’aliquota inferiore a  quella che è applicata ai profitti distribuiti da tali aziende, questa aliquota inferiore  sarà parimente applicata ai profitti industriali o commerciali di un’azienda svizzera  che mantiene rapporti d’affari mediante una sede stabile situata nel Regno Unito.     Doppia imposizione   6   0.672.936.711   3 Quando una società che è un residente della Svizzera dispone direttamente o indi- rettamente di almeno il 50 per cento dei voti di una società che è residente del Regno  Unito, le distribuzioni fatte dalla seconda alla prima società, come anche a ogni altra  società che è un residente della Svizzera e ha un diritto di godimento su almeno il 10  per cento del capitale azionario complessivo della società che paga i dividendi, non  saranno prese in considerazione per il calcolo dell’imposta sui profitti del Regno  Unito che è dovuta dalla seconda società all’aliquota applicabile ai profitti distri- buiti.  4 a. L’imposta preventiva svizzera può essere riscossa sui dividendi pagati a un   residente del Regno Unito da una società costituita secondo il diritto sviz- zero; se però tale residente è soggetto all’imposta del Regno Unito su questi  dividendi, l’aliquota dell’imposta preventiva sarà ridotta conformemente alle  disposizioni seguenti del presente capoverso (salvo il caso in cui, secondo le  leggi svizzere e secondo l’art. III della convenzione, i dividendi debbono es- sere attribuiti a una sede stabile situata in Svizzera).   b. Se il residente del Regno Unito è una persona fisica per la quale l’aliquota  effettiva dell’imposta nel Regno Unito non eccede il 5 per cento, l’imposta  preventiva non sarà riscossa.   c. Se il residente del Regno Unito è una persona fisica per la quale l’aliquota  effettiva dell’imposta nel Regno Unito eccede il 5 per cento, l’imposta pre- ventiva sarà riscossa a un’aliquota che, aggiunta all’aliquota della tassa fede- rale di bollo, corrisponde all’aliquota effettiva dell’imposta del Regno Unito.   d. Se il residente del Regno Unito è una società che dispone direttamente o in- direttamente di almeno il 95 per cento dei voti nella società che paga i divi- dendi, l’imposta preventiva sarà ridotta di un importo pari al 20 per cento dei  dividendi.   e. Se il residente del Regno Unito è una società che dispone direttamente o in- direttamente di meno del 95 per cento, ma di almeno il 50 per cento dei voti  nella società che paga i dividendi, l’imposta preventiva sarà ridotta di un im- porto pari al 10 per cento dei dividendi.   f. Se il residente del Regno Unito è una società che ha un diritto di godimento  su almeno il 10 per cento del capitale azionario complessivo della società  che versa i dividendi e le disposizioni della lettera d o della lettera e del pre- sente capoverso sono applicabili a una parte dei dividendi pagati dalla socie- tà, l’imposta preventiva sarà ridotta di un importo pari al 10 per cento dei di- videndi.   5 Se i profitti distribuiti dalle società dovessero essere gravati dell’imposta sui pro- fitti del Regno Unito mediante un’aliquota che non sia superiore del 20 per cento  all’aliquota con cui tale imposta colpisce effettivamente i profitti non distribuiti, le  autorità competenti delle due Parti contraenti potranno consultarsi per decidere se è  necessario modificare le lettere d, e e f del capoverso precedente. Dopo una siffatta  consultazione, ciascuna delle Parti contraenti, potrà denunciare le disposizioni del  terzo capoverso e delle lettere d, e e f del quarto capoverso del presente articolo,  mediante nota scritta indirizzata all’altra Parte per il tramite diplomatico; in siffatto  caso, tali disposizioni non saranno più applicabili a contare dalla data alla quale è     Imposte sul reddito. Conv. con il Regno Unito   7   0.672.936.711   entrata in vigore la modificazione delle aliquote dell’imposta sui profitti del Regno  Unito.  6 Con riserva delle disposizioni della lettera a del quarto capoverso del presente arti- colo, quando una società che è un residente di uno dei territori riscuote profitti o  redditi la cui fonte si trova nell’altro territorio, in quest’ultimo territorio non sarà  riscossa imposta alcuna sui dividendi pagati dalla società alle persone ivi non resi- denti, nè alcuna imposta sarà prelevata – a titolo d’imposizione dei profitti non  distribuiti – sui profitti non distribuiti dalla società, anche se i dividendi pagati o i  profitti non distribuiti consistono in tutto o in parte in profitti o redditi conseguiti  nell’altro territorio.   Art. VII  1 Gl’interessi e i diritti di licenze la cui fonte si trova in uno dei territori e che sono  riscossi da un residente dell’altro territorio, che quivi è assoggettato all’imposta su  tali interessi e diritti di licenze, saranno esentati dall’imposta nel primo territorio.  2 Nel presente articolo:   a. il termine «interessi» designa gl’interessi di obbligazioni, titoli, riconosci- menti di debito, buoni di cassa o altri crediti (compresi i crediti garantiti da  pegno immobiliare);   b. l’espressione «diritti di licenze» designa i diritti e altre indennità per la ces- sione di diritti d’autore, di opere artistiche o scientifiche, brevetti, modelli,  disegni, procedimenti e formule segrete, marchi di fabbrica e altri beni o di- ritti analoghi (compresi gli affitti e indennità analoghe per l’uso d’impianti o  di attrezzature industriali, commerciali o scientifiche); essa non comprende  invece i diritti e altri oneri per lo sfruttamento di miniere, cave o altre risorse  naturali.   3 I capitali la cui fonte si trova in un territorio e che pervengono a un residente  dell’altro territorio in seguito all’alienazione di beni o di diritti enumerati alla lette- ra b del secondo capoverso del presente articolo, saranno esentati dall’imposta nel  primo territorio.  4 Se esistono rapporti speciali tra il debitore e il creditore o tra queste persone e una  o più persone, di modo che gl’importi pagati risultano più elevati di quanto non lo  sarebbero se il debitore e il creditore fossero indipendenti l’uno dall’altro, l’esen- zione prevista dal presente articolo non si estende a questa eccedenza.  5 Per il calcolo dell’imposta sui profitti e sui soprapprofitti, gl’interessi o diritti di  licenze esentati dall’imposta del Regno Unito conformemente al presente articolo  saranno ammessi a deduzione dei profitti o del reddito della persona che paga tali  interessi o diritti di licenze, qualunque siano i rapporti esistenti tra questa persona e  il beneficiario di siffatti redditi.  6 Le esenzioni fiscali in uno dei territori, previste nel presente articolo, non si esten- dono agl’interessi, diritti di licenze o capitali che, secondo le leggi di questo territo- rio e conformemente all’articolo III della presente convenzione, devono essere attri- buiti a una sede stabile situata in questo territorio.     Doppia imposizione   8   0.672.936.711   Art. VIII  1 Un residente di un territorio deve essere esentato nell’altro territorio da ogni impo- sta sui profitti provenienti dalla vendita, dal trasferimento o dalla permuta d’elementi  di sostanza (eccetto che si tratti di profitti che, secondo le leggi di quel territorio e  conformemente all’art. III della presente convenzione, devono essere attribuiti a una  sede stabile situata in quel territorio).  2 Nel presente articolo, l’espressione «elementi di sostanza» designa ogni bene  mobile corporale o incorporale.   Art. IX  1 I redditi di beni immobili situati in un territorio, riscossi da un residente dell’altro  territorio, sono soggetti ad imposta, conformemente alle leggi del primo territorio.  Allorché questi redditi sono parimente soggetti ad imposta nell’altro territorio, gli  alleviamenti destinati ad evitare la doppia imposizione saranno accordati conforme- mente alle disposizioni dell’articolo XV.  2 Nel presente articolo, l’espressione «redditi da beni immobili» designa i redditi di  qualunque natura provenienti da beni immobili, compresi gli utili ricavati dalla ven- dita o dalla permuta di essi, come pure le indennità per sfruttamento di miniere, cave  o altre risorse naturali. Essa non comprende tuttavia gl’interessi di crediti garantiti  da pegno immobiliare.   Art. X  1 Sono esenti dall’imposta svizzera le retribuzioni, comprese le pensioni, che il  Governo del Regno Unito oppure una cassa da esso istituita assegna a una persona  fisica per servizi resi a tale Governo nell’esercizio di pubbliche funzioni; l’esenzione  non concerne tuttavia la retribuzione pagata a un cittadino svizzero che non sia  contemporaneamente cittadino britannico, eccetto che non si tratti di una pensione.  2 Sono esenti dall’imposta del Regno Unito le retribuzioni, comprese le pensioni,  che la Confederazione Svizzera, un Cantone svizzero o una cassa da essi istituita  assegna a una persona fisica per servizi resi alla Svizzera nell’esercizio di pubbliche  funzioni; l’esenzione non concerne tuttavia la retribuzione pagata a un cittadino bri- tannico che non sia contemporaneamente cittadino svizzero, eccetto che non si tratti  di una pensione.  3 Le disposizioni dei capoversi primo e secondo del presente articolo non sono  applicabili alle somme pagate per servizi resi in relazione con una attività lucrativa,  commerciale o industriale, esercitata da una delle Parti contraenti o da un Cantone  svizzero.  4 Le disposizioni della presente convenzione non sopprimono nè limitano in alcun  modo le altre esenzioni e le esenzioni suppletive cui hanno presentemente diritto i  funzionari diplomatici e consolari o che loro potrebbero essere concesse in avvenire.     Imposte sul reddito. Conv. con il Regno Unito   9   0.672.936.711   Art. XI  1 Una persona fisica che è un residente del Regno Unito deve essere esentata dal- l’imposta svizzera su i profitti o le retribuzioni per servizi personali (compreso  l’esercizio d’una professione liberale) prestati nella Svizzera durante un anno fiscale,  a condizione:   a. che essa abbia soggiornato nella Svizzera per uno o più periodi non ecce- denti complessivamente 183 giorni durante l’anno considerato; e   b. che,  (i) trattandosi d’un mandato in un consiglio d’amministrazione oppure di   un impiego, i servizi siano resi in nome o per conto d’un residente del  Regno Unito,   (ii) negli altri casi, la persona considerata non abbia nella Svizzera un uffi- cio oppure una sede stabile; e   c. che i profitti o le retribuzioni siano soggette all’imposta del Regno Unito.  2 Una persona fisica che è un residente della Svizzera deve essere esentata dall’im- posta del Regno Unito su i profitti o le retribuzioni per servizi personali (compreso  l’esercizio d’una professione liberale) prestati nel Regno Unito durante un anno  fiscale, a condizione:   a. che essa soggiorni nel Regno Unito per uno o più periodi non eccedenti  complessivamente 183 giorni durante l’anno considerato; e   b. che,  (i) trattandosi d’un mandato in un consiglio d’amministrazione oppure di   un impiego, i servizi siano resi in nome o per conto d’un residente della  Svizzera,   (ii) negli altri casi, la persona considerata non abbia nel Regno Unito un uf- ficio oppure una sede stabile; e   c. che i profitti o le retribuzioni siano soggette all’imposta svizzera.  3 Le disposizioni del presente articolo non si applicano ai profitti o alle retribuzioni  di persone che si presentano al pubblico, come gli artisti di teatro, del cinematografo,  della radio o della televisione, i musicisti e gli atleti.   Art. XII  1 Le pensioni (eccettuate quelle della categoria indicata nell’art. X) e le rendite la cui  fonte si trova in un dei territori, riscosse da una persona fisica che è un residente  dell’altro territorio nel quale è soggetta all’imposta per tali pensioni o rendite, saran- no esentate dall’imposta nel primo di detti territori.  2 Nel presente articolo:   a. il termine «pensioni» designa assegni periodici pagati per servizi precedenti  o a compenso di danni corporali;   b. il termine «rendite» designa una somma determinata, pagabile periodica- mente a termini fissi durante tutta la vita o durante un periodo determinato o     Doppia imposizione   10   0.672.936.711   determinabile a titolo di compenso per una prestazione adeguata e intiera in  denaro o calcolabile in denaro.   Art. XIII  1 Un professore o istitutore di uno dei territori, che riceve una retribuzione per l’in- segnamento che impartisce, durante un soggiorno temporaneo non più lungo di due  anni, in una università, un collegio, una scuola o altro istituto d’educazione dell’altro  territorio, deve essere esentato, in quest’altro territorio, dall’imposta per tale retribu- zione.  2 Uno studente o apprendista di uno dei territori che, nell’altro territorio, dedica agli  studi o alla sua formazione tutto il tempo prescritto deve, in quest’altro territorio,  essere esentato dall’imposta per la somma che riceve per il suo sostentamento, i suoi  studi e la sua formazione da persona che si trovi fuori di quest’altro territorio.   Art. XIV  1 Le persone fisiche che sono residenti della Svizzera hanno diritto, per quanto con- cerne l’applicazione dell’imposta del Regno Unito, agli alleviamenti personali, agli  sgravi e alle riduzioni di cui fruiscono i cittadini britannici che non risiedono nel  Regno Unito.  2 Le persone fisiche che sono residenti del Regno Unito hanno diritto, per quanto  concerne l’applicazione dell’imposta svizzera, agli alleviamenti personali, agli  sgravi e alle riduzioni di cui fruiscono i cittadini svizzeri residenti nel Regno Unito.   Art. XV  1 L’imposizione dei redditi la cui fonte si trova nell’uno o nell’altro territorio conti- nuerà a essere retta dalle leggi di ciascuna delle Parti contraenti, eccetto che la pre- sente convenzione non disponga altrimenti. Ove accada che i redditi fossero assog- gettati all’imposta in entrambi i territori, gli alleviamenti destinati a evitare la doppia  imposizione saranno concessi conformemente ai capoversi seguenti del presente ar- ticolo.  2 Con riserva delle disposizioni della legge del Regno Unito concernente la possibi- lità di dedurre dall’imposta del Regno Unito le imposte riscosse nei territori situati  fuori di esso, l’imposta svizzera, pagabile direttamente o mediante trattenuta, sui  redditi di fonte svizzera, potrà essere dedotta dall’imposta del Regno Unito che  grava su essi. Nel caso in cui il reddito sia costituito di un dividendo pagato da una  società che è un residente della Svizzera a una società che direttamente o indiretta- mente dispone del 50 per cento almeno dei voti nella società che paga il dividendo,  nella deduzione sarà tenuto conto (oltre che di qualsiasi imposta svizzera sui divi- dendi) dell’imposta svizzera che tale società deve pagare sui suoi profitti. Nella  applicazione del presente capoverso, l’espressione «imposta svizzera» comprende  parimenti la tassa di bollo federale sulle cedole4 ma non le imposte comunali.       4 La tassa di bollo sulle cedole non è più riscossa (art. 71 cpv. 1 della LF del 13 ott. 1965   su l’imposta preventiva – RS 642.21).     Imposte sul reddito. Conv. con il Regno Unito   11   0.672.936.711   3 I redditi (eccettuati i dividendi) la cui fonte si trova nel Regno Unito e che giusta le  leggi di questo Paese e la presente convenzione sono soggetti all’imposta di esso sia  direttamente sia mediante trattenuta, saranno esentati dall’imposta svizzera.  4 Se si tratta di persona (escluse le società o le società di persone) che è reputata re- sidente nel Regno Unito per quanto concerne l’applicazione dell’imposta di questo  Paese, mentre (a motivo del domicilio o della dimora) è reputata residente nella  Svizzera per quanto concerne l’applicazione dell’imposta svizzera, le disposizioni  del secondo capoverso del presente articolo sono applicabili ai redditi che essa  riscuote da una fonte svizzera, mentre le disposizioni del terzo capoverso del presen- te articolo sono applicabili ai redditi che essa riscuote da una fonte situata nel Regno  Unito. Nel caso in cui detta persona riscuote redditi la cui fonte si trova fuori del  Regno Unito e della Svizzera, tali redditi potranno essere assoggettati all’imposta nei  due territori (con riserva delle leggi in essi vigenti e delle convenzioni conchiuse fra  l’una o l’altra della Parti contraenti e i territori dai quali provengono i redditi); tutta- via, l’imposta svizzera che colpisce i redditi sottoposti all’imposta nei due territori  sarà ridotta di una metà e l’imposta del Regno Unito sui medesimi redditi sarà ridot- ta, mediante deduzione d’imposta, conformemente al secondo capoverso del pre- sente articolo, d’un importo corrispondente all’imposta svizzera calcolata in tale  modo.  5 Nell’applicazione del presente articolo, i profitti o la retribuzione di servizi perso- nali (compreso l’esercizio delle professioni liberali) compiuti in un territorio saranno  considerati redditi la cui fonte si trova in tale territorio; tuttavia, la retribuzione d’un  amministratore di società sarà equiparata a un reddito la cui fonte si trova nel terri- torio in cui ha sede la società e i servizi prestati in modo continuo o preponderante  da una persona fisica a bordo di navi o aeronavi esercitate da un residente di uno dei  territori saranno considerati compiuti in questo territorio.   Art. XVI  1 Le disposizioni della presente convenzione che prevedano la concessione di alle- viamenti fiscali per un reddito qualsiasi nel territorio da cui il reddito proviene non  significano che la deduzione dell’imposta alla fonte non possa essere fatta all’ali- quota intiera. Qualora da un tale reddito fosse stata dedotta l’imposta alla fonte, le  autorità del territorio nel quale devono essere concessi gli alleviamenti fiscali pren- deranno i provvedimenti necessari affinché siano adeguatamente rimborsati, se il  beneficiario del reddito prova, entro i termini stabiliti in tale territorio, di avere dirit- to a questi alleviamenti.  2 Può essere tenuto conto dei redditi che in virtù di una disposizione qualunque della  presente convenzione sono esentati dall’imposta, per il calcolo dell’imposta su altri  redditi o per stabilire l’aliquota di essa.  3 Nello stabilire gli allievamenti previsti negli articoli VI e XIV, i redditi di una  società di persone devono essere considerati redditi dei diversi membri di essa.     Doppia imposizione   12   0.672.936.711   Art. XVII  1 Le disposizioni della presente convenzione non limitano in alcun modo i diritti a  esenzioni, deduzioni, riduzioni o altri alleviamenti concessi presentemente o in  avvenire, al momento dell’accertamento dell’imposta, dalle leggi in vigore sul  territorio delle Parti contraenti.  2 Le disposizioni della presente convenzione non ledono i diritti o i privilegi con- cessi ai contribuenti dalla convenzione conchiusa il 17 ottobre 19315 tra la Confe- derazione Svizzera e la Gran Bretagna allo scopo di esentare reciprocamente da  imposizione i redditi o i profitti conseguiti da agenzie.   Art. XVIII  1 I cittadini di una delle Parti contraenti non devono essere assoggettati sul territorio  dell’altra Parte ad alcuna imposizione nè ad alcuna esigenza a essa connessa, che  siano diverse, più elevate o più onerose di quelle cui sono o potranno essere assog- gettati i cittadini di quest’altra Parte che si trovano in condizione analoga.  2 Le aziende di uno dei territori esercitate da una società, un gruppo di persone  oppure da una persona fisica (come tale o come membro di una società di persone)  non devono essere assoggettate sull’altro territorio per i redditi, i profitti o i capitali  attribuibili alle loro sedi stabili che si trovano in quest’altro territorio ad alcuna  imposizione diversa, più elevata o più onerosa di quella cui sono o potranno essere  assoggettate per simili redditi, profitti o capitali le aziende dell’altro territorio eserci- tate in modo analogo.  3 I redditi, i profitti e i capitali d’una azienda di un territorio, il cui capitale trovasi,  in tutto o in parte, direttamente o indirettamente, in possesso o sotto controllo di uno  o più residenti dell’altro territorio, non devono essere assoggettati nel primo territo- rio ad alcuna imposizione diversa, più elevata o più onerosa di quella cui sono o  potranno essere assoggettate per simili redditi, profitti o capitali altre aziende analo- ghe del primo territorio che si trovano in condizione simile.  4 I capoversi primo e secondo del presente articolo non possono in alcun caso essere  interpretate come disposizioni che impongono a una delle Parti contraenti l’obbligo  di concedere in materia d’imposte ai cittadini dell’altra Parte che non sono conside- rati residenti nel territorio di essa i medesimi alleviamenti personali, sgravi e ridu- zioni concesse ai propri cittadini.  5 Nel presente articolo, il termine «cittadini» designa:   a. Per quanto concerne la Svizzera, tutti i cittadini svizzeri, senza riguardo al  loro domicilio, come pure tutti i soggetti di diritto con o senza personalità  giuridica costituiti secondo il diritto svizzero;   b. Per quanto concerne il Regno Unito, tutti i soggetti britannici e le persone  sotto protezione britannica:  (i) residenti nel Regno Unito o in un territorio al quale è estesa l’applica-  zione della presente convenzione giusta l’articolo XXI, o       5 [CS 12 616. RU 1978 1465 art. 28 n. 7]     Imposte sul reddito. Conv. con il Regno Unito   13   0.672.936.711   (ii) che abbiano tale qualità a motivo d’un legame con il Regno Unito o con  un territorio al quale è estesa l’applicazione della presente convenzione  giusta l’articolo XXI,    come pure tutte le persone giuridiche, società di persone, associazioni e  tutti gli altri soggetti di diritto costituiti secondo la legge in vigore nel  Regno Unito o in un territorio al quale è estesa l’applicazione della pre- sente convenzione giusta l’articolo XXI.   6 Nel presente articolo il termine «imposizione» designa le contribuzioni di qualun- que natura o denominazione riscosse da un’autorità qualsiasi.   Art. XIX  1 Ove il contribuente provi all’autorità fiscale della Parte contraente di cui è cittadino  o nel territorio della quale risiede di non aver ricevuto nell’altro territorio il tratta- mento al quale aveva diritto in virtù d’una norma della convenzione, detta autorità si  metterà in rapporto con l’autorità competente dell’altra Parte allo scopo di evitare  una doppia imposizione.  2 Le autorità competenti delle due Parti contraenti possono comunicare direttamente  tra loro per eseguire la presente convenzione (e in particolare gli art. III e IV) e per  eliminare le difficoltà o i dubbi che potessero sorgere nell’applicazione o nell’inter- pretazione di essa.   Art. XX  1 Le autorità competenti delle Parti contraenti si scambieranno le informazioni (che  la legislazione fiscale in esse vigente consente di ottenere nell’ambito della pratica  amministrativa normale) necessarie all’applicazione delle norme della presente con- venzione concernenti le imposte che disciplina. Qualunque informazione in tale  modo scambiata dovrà essere tenuta segreta e potrà essere resa nota soltanto alle  persone che si occupano dell’accertamento e della riscossione delle imposte alle  quali si applica la presente convenzione. Non potranno essere scambiate informa- zioni che svelassero un segreto commerciale, d’affari, industriale o professionale  oppure un procedimento commerciale.  2 Le disposizioni del presente articolo non possono in alcun caso essere interpretate  come norme che impongono a una delle Parti contraenti l’obbligo di prendere prov- vedimenti amministrativi in deroga al suo ordinamento o alla sua prassi amministra- tiva oppure contrari alla sua sovranità, alla sua sicurezza o all’ordine pubblico,  oppure di fornire indicazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua  legislazione o di quella della Parte che le domanda.   Art. XXI  1 La presente convenzione potrà essere estesa, integralmente o con modificazioni, a  tutti i territori di cui il Regno Unito assume la rappresentanza internazionale e che  riscuotono imposte essenzialmente analoghe a quelle cui la convenzione è applica- bile. L’estensione avrà effetto a contare dalla data e con le modificazioni e condi-    Doppia imposizione   14   0.672.936.711   zioni (comprese le condizioni relative alla disdetta) che le Parti contraenti potranno  determinare e convenire mediante uno scambio di note.6  2 Ove le Parti contraenti non convengano espressamente in modo diverso, l’estin- zione degli effetti della presente convenzione per quanto concerne la Svizzera o il  Regno Unito, conformemente all’articolo XXIV, avrà parimente effetto per quanto  concerne l’applicazione della convenzione in ogni territorio al quale potrà essere  stata estesa in virtù delle disposizioni del presente articolo.   Art. XXII  1 La presente convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratificazione saranno  scambiati a Berna il più presto possibile.  2 Essa entra in vigore il giorno dello scambio degli strumenti di ratificazione.   Art. XXIII  1 A contare dall’entrata in vigore della presente convenzione conformemente all’arti- colo XXII, le disposizioni di essa saranno applicabili:   a. Nel Regno Unito:   all’imposta sul reddito (compresa la soprattassa) per gli anni fiscali che s’ini-  ziano il 6 aprile 1953 o dopo questa data;   all’imposta sui profitti e a quella sui sovrapprofitti, per quanto concerne i   profitti seguenti:  (i)  i profitti soggetti all’imposta sul reddito o che vi sarebbero assoggettati,   senza le disposizioni della presente convenzione, per gli anni fiscali che  s’iniziano il 6 aprile 1953 o dopo questa data;    (ii)  gli altri profitti non soggetti all’imposta sul reddito che sono stati ri- scossi nel corso di un esercizio formante un periodo fiscale che s’inizia  il 1° aprile 1953 o dopo questa data, oppure che sono attribuibili alla  parte successiva al 1° aprile 1953 di qualunque esercizio formante un  periodo fiscale in corso a tale data.   b. Nella Svizzera:   per gli anni fiscali che s’iniziano il 1° gennaio 1953 o dopo questa data.   2 L’esenzione dall’imposta prevista nell’articolo V si applicherà agli anni fiscali che  s’iniziano il 6 aprile 1946 o dopo questa data.   Art. XXIV  La presente convenzione rimane in vigore per un tempo indeterminato ma potrà  essere disdetta da ciascuna delle parti contraenti, mediante notificazione scritta indi- rizzata all’altra parte per il tramite diplomatico, entro il 30 giugno di ogni anno       6 Vedi l’all. allo scambio di note pubblicato qui di seguito.     Imposte sul reddito. Conv. con il Regno Unito   15   0.672.936.711   civile, a contare dal 1957. La convenzione, in tal modo disdetta, cessa d’essere  applicabile:   a. nel Regno Unito:   all’imposta sul reddito (compresa la soprattassa) per gli anni fiscali che s’ini-  ziano il 6 aprile dell’anno civile successivo a quello in cui è stata data la di- sdetta o dopo questa data;    all’imposta sui profitti, per quanto concerne i profitti seguenti:  (i) i profitti soggetti all’imposta sul reddito per gli anni fiscali che s’ini-  ziano il 6 aprile dell’anno civile successivo a quello in cui è stata data la  disdetta o dopo questa data;   (ii)  gli altri profitti non soggetti all’imposta sul reddito che sono stati ri- scossi nel corso di un esercizio formante un periodo fiscale che s’inizia  il 1° aprile dell’anno civile successivo a quello in cui è stata data la di- sdetta o dopo questa data, oppure che sono attribuibili alla parte succes- siva al 1° aprile di qualunque esercizio formante un periodo fiscale in  corso a tale data.   b. nella Svizzera:   per gli anni fiscali che s’iniziano il 1° gennaio dell’anno civile successivo a   quello in cui è stata data la disdetta o dopo questa data.   In fede di che, i plenipotenziari sopra nominati hanno firmato la presente conven- zione e vi hanno apposto i loro sigilli.   Fatta a Londra, in due esemplari, il 30 settembre millenovecentocinquantaquattro,  nelle lingue francese e inglese, i cui testi fanno parimente fede.   E. Bernath Douglas Dodds-Parker     Doppia imposizione   16   0.672.936.711   Scambio di note del 20/26 agosto 1963  (Estensione ai territori britannici d’oltremare)   Entrato in vigore il 26 agosto 1963   Signor Ambasciatore,  Mi onoro di dichiararle ricevuta la nota del 20 agosto 1963, nella quale l’Eccellenza  Sua mi comunica7:  «Per incarico del primo segretario di Stato di Sua Maestà per gli affari esteri, mi  riferisco alla convenzione tra il Governo del Regno Unito della Gran Bretagna e  dell’Irlanda del Nord intesa a evitare i casi di doppia imposizione in materia  d’imposta sul reddito, firmata a Londra il 30 settembre 1954.  Ho l’onore di proporre, in nome del Governo del Regno Unito, che la convenzione  suddetta, con le modificazioni e le aggiunte, sia estesa, in conformità delle disposi- zioni dell’articolo XXI, ai territori indicati nell’elenco allegato alla presente nota,  con effetto a contare dai giorni specificati nello stesso.  Ove il Governo svizzero approvi questa proposta, mi pregerò di reputare che la  presente nota, l’allegato alla stessa e la sua risposta costituiscano un accordo dei due  Governi in questa faccenda.»   Mi pregio di confermare all’Eccellenza Sua che il Consiglio federale svizzero, rife- rendosi all’articolo XXI della convenzione summenzionata, ha approvato il conte- nuto della sua nota. Ne consegue che la sua nota, la presente risposta e gli allegati  alle stesse costituiscono un accordo tra i nostri due Governi in questa faccenda.  Profitto di questa occasione per rinnovarle, signor Ambasciatore, l’assicurazione  della mia distinta considerazione.    Wahlen        RU 1964 708  7 La nota britannica è redatta in lingua inglese.     Imposte sul reddito. Conv. con il Regno Unito   17   0.672.936.711   Allegato8   Parte I   Elenco dei territori cui s’estende la convenzione del 30 settembre 1954 intesa a evi- tare i casi di doppia imposizione in materia d’imposta sul reddito, conformemente  all’articolo XXI della stessa e alle condizioni stabilite nelle parti II e III del presente  allegato   Colonna 1 Colonna 2 Colonna 3       Antigua imposta sul reddito 1° gennaio 1961  Barbados imposta sul reddito 1° gennaio 1961  Belize imposta sul reddito 1° gennaio 1961   (compresa la soprattassa)   Dominica imposta sul reddito 1° gennaio 1961  Falkland (isole) imposta sul reddito 1° gennaio 1961  Gambia imposta sul reddito 1° gennaio 1961  Grenada imposta sul reddito 1° gennaio 1961  Montserrat imposta sul reddito 1° gennaio 1961  San Cristoforo, Nevis imposta sul reddito 1° gennaio 1961  Santa Lucia imposta sul reddito 1° gennaio 1961  San Vincenzo imposta sul reddito 1° gennaio 1961  Vergini (isole) imposta sul reddito 1° gennaio 1961       Parte II  Estensione della convenzione   1.  La convenzione summenzionata si applica, con le modificazioni contenute nel  presente allegato, a ciascuno dei territori indicati nella colonna 1 dell’elenco che  precede,   a. come se le Parti contraenti fossero il Consiglio federale svizzero e il Gover- no di tale territorio;   b. come se le imposte che fanno stato in ciascuno dei territori fossero quelle  indicate nella colonna 2 dell’elenco che precede, accanto al nome del territo- rio;   c. come se il riferimento alla «data della firma della presente convenzione»  fosse il riferimento alla data dello scambio di note cui è aggiunto il presente  allegato.   2.  Non appena, in Svizzera e in uno dei territori indicati nell’elenco che precede,  saranno state prese le ultime misure per dare forza giuridica a questa estensione in  Svizzera e in tale territorio, l’estensione si applicherà:       8 RU 1964 708, 1966 1350, 1972 1863, 1974 1637, 1977 2433, 1982 1648, 1996 2770,  2020 1123 2909     Doppia imposizione   18   0.672.936.711   a. in Svizzera, per ogni anno fiscale incominciato il 1° gennaio 1961 o dopo;  b. in tale territorio, rispetto alle imposte riscosse per l’anno di tassazione o di   reddito incominciato il giorno indicato nella colonna 3 dell’elenco che pre- cede, accanto al nome del territorio, e per gli anni di tassazione o di reddito  successivi.    3.  Il Consiglio federale svizzero, non appena siano state prese le ultime misure  necessarie, di cui al numero 2, ne informerà il Governo del Regno Unito mediante  comunicazione scritta e in via diplomatica. Il Governo del Regno Unito, non appena  siano state prese, in tutti o in uno dei territori indicati nell’elenco che precede, le  ultime misure necessarie, di cui al numero 2, ne informerà il Consiglio federale sviz- zero, mediante comunicazione scritta e in via diplomatica.  4.  Questa estensione rimarrà in vigore per un tempo indeterminato, ma potrà essere  disdetta dal Consiglio federale svizzero o dal Governo del Regno Unito, con effetto  per tutti o uno dei territori indicati nell’elenco che precede, il o avanti il 30 giugno di  ciascun anno civile, ma il più presto nel 1966, mediante comunicazione scritta all’al- tro Governo e in via diplomatica; in tale caso l’estensione cesserà d’avere effetto:   a. in Svizzera, per ogni anno fiscale che incomincia il o dopo il 1° gennaio del- l’anno successivo a quello in cui sia stata data la disdetta;   b. in ciascuno dei territori indicati nell’elenco che precede, al quale si riferisce  la disdetta, rispetto alle imposte riscosse per l’anno di tassazione o di reddi- to, che incomincia il o dopo il giorno e mese, indicati nella colonna 3 del- l’elenco che precede, dell’anno civile successivo a quello in cui è data la di- sdetta.   Parte III  Modificazione della convenzione  La convenzione menzionata è estesa ai territori indicati nell’elenco che precede, con  le modificazioni seguenti:   a. per l’estensione della convenzione alle Barbados, all’articolo VI della con- venzione è sostituita la disposizione seguente:    «Quando una società che è un residente di uno dei territori riscuote profitti o  redditi la cui fonte si trova nell’altro territorio, in quest’ultimo territorio non  sarà riscossa imposta alcuna sui dividendi pagati dalla società alle persone  ivi non residenti, nè alcuna imposta sarà prelevata – a titolo d’imposizione  dei profitti non distribuiti – sui profitti non distribuiti dalla società, anche se i  dividendi pagati o i profitti non distribuiti consistono in tutto o in parte in  profitti o redditi conseguiti nell’altro territorio; rimane peraltro riservata la  riscossione della tassa svizzera di bollo sulle cedole9 e dell’imposta svizzera  preventiva sui dividendi, che siano pagati da una società costituita od orga- nizzata secondo il diritto svizzero»;       9 La tassa di bollo sulle cedole non è più riscossa (art. 71 cpv. 1 della LF del 13 ott. 1965   su l’imposta preventiva – RS 642.21).     Imposte sul reddito. Conv. con il Regno Unito   19   0.672.936.711   b. per l’estensione della convenzione a un territorio che non siano le Barbados,  l’articolo VI è abrogato;   c. per l’estensione della convenzione a tutti i territori indicati nell’elenco che  precede, i riferimenti agli interessi, contenuti nell’articolo VII, si conside- rano cancellati, e alle parole contenute tra parentesi nel capoverso 3 dell’arti- colo XV sono sostituite le parole (eccettuati i dividendi e gli interessi);   d. per l’estensione della convenzione al Kenia10 e allo Zanzibar11   (i) l’articolo III, capoverso 2, vale con la restrizione che le disposizioni di   questo capoverso non toccano in alcun modo le leggi del Kenia o dello  Zanzibar concernenti l’imposizione dei redditi da società d’assicura- zione;   (ii) l’articolo XIII, capoverso 1, è abrogato;  (iii) l’articolo XIV è abrogato.       10 Questo Stato ha denunciato l’estensione della Conv.  11 Questo Stato ha denunciato l’estensione della Conv.     Doppia imposizione   20   0.672.936.711