SR 672.4   1   Bundesgesetz  über die internationale Quellenbesteuerung  (IQG)   vom 15. Juni 2012 (Stand am 1. Januar 2016)     Die Bundesversammlung der Schweizerischen Eidgenossenschaft,  gestützt auf Artikel 173 Absatz 2 der Bundesverfassung1,   nach Einsicht in die Botschaft des Bundesrates vom 18. April 20122,   beschliesst:   1. Abschnitt: Allgemeine Bestimmungen   Art. 1 Gegenstand  1 Dieses Gesetz regelt die Umsetzung von Abkommen über die Zusammenarbeit im  Steuerbereich, insbesondere:   a. die steuerliche Regularisierung von Vermögenswerten bei schweizerischen  Zahlstellen;   b. die Erhebung einer abgeltenden Steuer auf Kapitaleinkünften und die Mel- dung dieser Kapitaleinkünfte;   c. die Erhebung einer abgeltenden Steuer im Erbschaftsfall und die Meldung  dieser Erbschaftsfälle;   d. die Sicherung des Abkommenszwecks;    e. die Strafen für Widerhandlungen gegen das anwendbare Abkommen und  dieses Gesetz;   f. die Verfahren.  2 Es gilt für die Abkommen gemäss dem Anhang. Die Schweiz kann Abkommen mit  allen Ländern abschliessen, insbesondere mit solchen, mit denen sie ein Investitions- schutzabkommen abgeschlossen hat.  3 Vorbehalten sind die abweichenden Bestimmungen des im Einzelfall anwendbaren  Abkommens.        AS 2013 27  1 SR 101  2 BBl 2012 4943   672.4    Doppelbesteuerung   2   672.4   Art. 2 Begriffe  1 In diesem Gesetz bedeuten:   a. Kapitaleinkünfte: Erträge und Kapitalgewinne aus beweglichem Kapital- vermögen, die nach Massgabe des anwendbaren Abkommens der Steuer un- terliegen;   b. Partnerstaat: Vertragsstaat, mit welchem die Schweiz ein Abkommen abge- schlossen hat;   c. Einmalzahlung: eine der beiden Wahlmöglichkeiten zur steuerlichen Regu- larisierung einer bestehenden Geschäftsbeziehung zu einer schweizerischen  Zahlstelle, bestehend in der Entrichtung eines einmaligen pauschalen Steu- erbetrags;   d. Vertragspartei: Person, die in Bezug auf die unter das anwendbare Abkom- men fallenden Vermögenswerte, an denen eine betroffene Person nutzungs- berechtigt ist, Inhaberin eines Kontos oder Depots bei einer schweizerischen  Zahlstelle ist;   e. berechtigte Person: Person, die nach Massgabe des anwendbaren Abkom- mens im Erbschaftsfall berechtigt ist, zwischen der abgeltenden Steuer und  der Meldung zu wählen, oder eine Person, die nach Gesetz oder Vertrag zur  Vertretung dieser Person ermächtigt ist;   f. Abgeltungszahlung: Betrag, der zusätzlich zum Steuerrückbehalt nach dem  Zinsbesteuerungsabkommen Schweiz-EG3 (Zinsbesteuerungsabkommen)  nach Massgabe des anwendbaren Abkommens erhoben wird.   2 Die in diesem Gesetz verwendeten Begriffe sind im Sinne des jeweils anwend- baren Abkommens zu verstehen. Dies betrifft namentlich die folgenden Begriffe:   a. schweizerische Zahlstelle;   b. betroffene Person;   c. Stichtag;   d. zuständige Behörde;   e. Vermögenswerte;   f. Konto oder Depot.   Art. 3 An- und Abmeldung als schweizerische Zahlstelle  1 Wer zur schweizerischen Zahlstelle nach Massgabe eines Abkommens wird und  Vermögenswerte einer betroffenen Person hält, hat sich unaufgefordert bei der  Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) anzumelden.       3 Abk. vom 26. Okt. 2004 zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der  Europäischen Gemeinschaft über Regelungen, die den in der Richtlinie 2003/48/EG des  Rates vom 3. Juni 2003 im Bereich der Besteuerung von Zinserträgen festgelegten Rege- lungen gleichwertig sind (SR 0.641.926.81).     Internationale Quellenbesteuerung. BG   3   672.4   2 In der Anmeldung hat die schweizerische Zahlstelle anzugeben:   a. ihren Namen (ihre Firma) und ihren Sitz oder Wohnsitz; handelt es sich um  eine juristische Person oder um eine Gesellschaft ohne juristische Persön- lichkeit mit statutarischem Sitz im Ausland oder um ein Einzelunternehmen  mit Wohnsitz im Ausland: den Namen (die Firma), den Ort der Hauptnieder- lassung und die Adresse der inländischen Leitung;   b. die Art der Tätigkeit;   c. das Datum der Aufnahme der Tätigkeit.  3 Endet die Zahlstelleneigenschaft, so hat sich die schweizerische Zahlstelle bei der  ESTV abzumelden.    2. Abschnitt: Steuerliche Regularisierung von Vermögenswerten   Art. 4 Einmalzahlungen  1 Die schweizerischen Zahlstellen erheben die Einmalzahlungen gemäss dem jeweils  anwendbaren Abkommen.  2 Für eine betroffene Person, die zwischen dem Stichtag 2 und dem Stichtag 3 in  eine Kundenbeziehung zu einer schweizerischen Zahlstelle getreten ist und diese zur  Einmalzahlung angewiesen hat, erhebt diese nach Massgabe des anwendbaren  Abkommens die Einmalzahlung frühestens am Stichtag 4, jedoch spätestens zwölf  Monate nach dem Stichtag 3. Liefert die ehemalige Zahlstelle die nötigen Informati- onen nicht innerhalb von zwölf Monaten nach dem Stichtag 3 und hat die betroffene  Person oder eine andere Vertragspartei gegen die ehemalige Zahlstelle keine Zivil- klage erhoben, so behandelt die neue schweizerische Zahlstelle die betroffene Per- son gleich wie eine Person, die ihren Verpflichtungen nicht nachgekommen ist.  3 Die betroffene Person oder eine andere Vertragspartei kann innerhalb von  30 Tagen nach Zustellung gegenüber der schweizerischen Zahlstelle schriftlich  erklären, dass sie mit deren Bescheinigung der Einmalzahlung nicht einverstanden  ist. Die schweizerische Zahlstelle bemüht sich mit der betroffenen Person oder der  anderen Vertragspartei um eine einvernehmliche Lösung in Übereinstimmung mit  dem anwendbaren Abkommen. Innerhalb von 60 Tagen nach Zustellung dieser  schriftlichen Erklärung erstellt die schweizerische Zahlstelle eine neue Bescheini- gung oder bestätigt die Gültigkeit der ersten Bescheinigung.   4 Eine Bescheinigung gilt als genehmigt, sofern die betroffene Person oder eine  andere Vertragspartei nicht innerhalb von 30 Tagen nach Zustellung der neuen  Bescheinigung oder der Bestätigung der Gültigkeit der ersten Bescheinigung bei der  ESTV schriftlich den Erlass einer Verfügung beantragt. Diese unterliegt der Be- schwerde nach den allgemeinen Bestimmungen über die Bundesrechtspflege.     Doppelbesteuerung   4   672.4   Art. 5 Überweisung an die ESTV  1 Die schweizerischen Zahlstellen überweisen die erhobenen Einmalzahlungen  innerhalb der im anwendbaren Abkommen festgelegten Fristen an die ESTV.  2 Sie stellen der ESTV spätestens 14 Monate nach dem Stichtag 3 die Schlussab- rechnung zu.   Art. 6 Meldung  1 Liegt eine ausdrückliche Ermächtigung durch die betroffene Person oder die ande- re Vertragspartei vor, so übermittelt die schweizerische Zahlstelle der ESTV die im  anwendbaren Abkommen festgehaltenen Informationen innerhalb der im Abkom- men festgelegten Fristen.  2 Die Meldung erfolgt ohne Ermächtigung, wenn das anwendbare Abkommen dies  vorsieht.  3 Für eine betroffene Person, die zwischen dem Stichtag 2 und dem Stichtag 3 in  eine Kundenbeziehung zu einer schweizerischen Zahlstelle getreten ist und diese zur  Meldung ermächtigt hat, übermittelt die schweizerische Zahlstelle die Informationen  nach Massgabe des anwendbaren Abkommens frühestens am Stichtag 4, jedoch  spätestens zwölf Monate nach dem Stichtag 3. Liefert die ehemalige Zahlstelle die  nötigen Informationen nicht innerhalb von zwölf Monaten nach dem Stichtag 3 und  hat die betroffene Person oder eine andere Vertragspartei gegen die ehemalige  Zahlstelle keine Zivilklage erhoben, so behandelt die neue schweizerische Zahlstelle  die betroffene Person gleich wie eine Person, die ihren Verpflichtungen nicht nach- gekommen ist.   Art. 7 Überweisung und Übermittlung an die Partnerstaaten  Die ESTV überweist die erhaltenen Einmalzahlungen und übermittelt die Meldun- gen innerhalb der im anwendbaren Abkommen festgelegten Fristen an die zuständi- gen Behörden der Partnerstaaten.   Art. 8 Verjährung  1 Der Anspruch gegenüber der schweizerischen Zahlstelle auf Überweisung der  Einmalzahlung oder auf Übermittlung der Meldung verjährt fünf Jahre nach Ablauf  des Kalenderjahres, in dem die Einmalzahlung zu überweisen oder die Meldung zu  übermitteln war.  2 Die Verjährung wird durch jede auf die Geltendmachung der Einmalzahlung oder  der Meldung gerichtete Amtshandlung unterbrochen, die einer schweizerischen  Zahlstelle zur Kenntnis gebracht wird. Mit der Unterbrechung beginnt die Verjäh- rung von Neuem.  3 Die Verjährung tritt spätestens 15 Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres ein, in  dem die Einmalzahlung zu überweisen oder die Meldung zu übermitteln war.     Internationale Quellenbesteuerung. BG   5   672.4   Art. 9 Nachträgliche Identifizierung einer betroffenen Person  1 Wird eine betroffene Person nachträglich durch die schweizerische Zahlstelle  identifiziert, so muss die schweizerische Zahlstelle diese Person oder die andere  Vertragspartei unverzüglich schriftlich benachrichtigen.  2 Die betroffene Person oder die andere Vertragspartei kann nach Massgabe des  anwendbaren Abkommens innerhalb von drei Monaten ab Zustellung der Nachricht  bei der ESTV ein schriftliches Gesuch um steuerliche Regularisierung der Vermö- genswerte der betroffenen Person stellen.   3 Das Gesuch muss enthalten:   a. die Angabe der entsprechend dem Abkommen ausgewählten Möglichkeit für  die steuerliche Regularisierung;   b. Angaben zur Verfügbarkeit der für die Durchführung der steuerlichen Regu- larisierung notwendigen Informationen.    Art. 10 Mitwirkungspflichten der schweizerischen Zahlstellen  Hat die zuständige Behörde des Partnerstaates der ESTV ein entsprechendes Ersu- chen gestellt, so ist die schweizerische Zahlstelle verpflichtet:   a. bei der Prüfung der Echtheit einer Bescheinigung mitzuwirken;   b. der ESTV weitere Angaben zur Identifizierung einer betroffenen Person zu  liefern, die der zuständigen Behörde des Partnerstaates gemeldet wurde.   Art. 11 Erstattung der Bezugsprovision  1 Hat die betroffene Person bei der zuständigen Behörde des Partnerstaates die  Erstattung einer zu Unrecht erhobenen Einmalzahlung erwirkt, so hat sie gegenüber  der ESTV Anspruch auf Erstattung der abgezogenen Bezugsprovision, sofern eine  solche mit dem Partnerstaat vereinbart wurde und die zuständige Behörde des Part- nerstaates diese der betroffenen Person nicht erstattet hat.   2 Das Gesuch um Erstattung der Bezugsprovision muss innerhalb von sechs Mona- ten nach dem Erstattungsentscheid des Partnerstaates schriftlich bei der ESTV  eingereicht werden.    3. Abschnitt: Erhebung einer abgeltenden Steuer   Art. 12 Grundsätze  1 Die schweizerischen Zahlstellen erheben eine abgeltende Steuer auf Kapitalein- künften nach Massgabe des anwendbaren Abkommens.  2 Sie sperren die Vermögenswerte einer betroffenen Person, sobald sie Kenntnis von  deren Tod haben, und erheben eine abgeltende Steuer nach Massgabe des anwend- baren Abkommens.     Doppelbesteuerung   6   672.4   Art. 13 Sperrung im Erbschaftsfall  1 Die berechtigte Person oder eine andere Person, die ein schutzwürdiges Interesse  hat, kann gegenüber der schweizerischen Zahlstelle schriftlich erklären, dass sie mit  der Sperrung nicht einverstanden ist. Die schweizerische Zahlstelle bemüht sich mit  der berechtigten Person oder der anderen Person um eine einvernehmliche Lösung in  Übereinstimmung mit dem anwendbaren Abkommen. Innerhalb von 60 Tagen nach  Zustellung dieser schriftlichen Erklärung bestätigt die schweizerische Zahlstelle der  berechtigten Person oder der anderen Person schriftlich die Sperrung der Vermö- genswerte oder informiert sie über deren Aufhebung.   2 Die berechtigte Person oder die andere Person kann innerhalb von 30 Tagen nach  Zustellung der Bestätigung der Sperrung der Vermögenswerte bei der ESTV schrift- lich den Erlass einer Verfügung beantragen. Diese unterliegt der Beschwerde nach  den allgemeinen Bestimmungen über die Bundesrechtspflege.    Art. 14 Steuererhebung  1 Die betroffene Person, die berechtigte Person oder die andere Vertragspartei kann  innerhalb von 30 Tagen nach Zustellung gegenüber der schweizerischen Zahlstelle  schriftlich erklären, dass sie mit deren relevantem Beleg zur abgeltenden Steuer  nicht einverstanden ist. Die schweizerische Zahlstelle bemüht sich mit der betroffe- nen Person, der berechtigten Person oder der anderen Vertragspartei um eine einver- nehmliche Lösung in Übereinstimmung mit dem anwendbaren Abkommen. Inner- halb von 60 Tagen nach Zustellung dieser schriftlichen Erklärung erstellt die  schweizerische Zahlstelle einen neuen Beleg oder bestätigt die Gültigkeit des ersten  Belegs.   2 Ein Beleg gilt als genehmigt, sofern die betroffene Person, die berechtigte Person  oder die andere Vertragspartei nicht innerhalb von 30 Tagen nach Zustellung des  neuen Belegs oder der Bestätigung der Gültigkeit des ersten Belegs bei der ESTV  schriftlich den Erlass einer Verfügung beantragt. Diese unterliegt der Beschwerde  nach den allgemeinen Bestimmungen über die Bundesrechtspflege.  3 Eine zu Unrecht erhobene Steuer kann durch die schweizerische Zahlstelle inner- halb von fünf Jahren berichtigt werden, sofern sichergestellt ist, dass für die entspre- chenden Kapitaleinkünfte oder den entsprechenden Erbschaftsfall im Partnerstaat  weder eine Anrechnung noch eine Rückerstattung beansprucht worden ist oder noch  beansprucht wird.   Art. 15 Überweisung an die ESTV  1 Die schweizerischen Zahlstellen überweisen die erhobene Steuer auf Kapitalein- künften innert 30 Tagen nach Ablauf jedes Vierteljahres an die ESTV.  2 Sie geben bei der Überweisung an, wie die Beträge den verschiedenen Kategorien  von Kapitaleinkünften gemäss dem anwendbaren Abkommen zuzuordnen sind.   3 Sie überweisen die im Erbschaftsfall erhobene Steuer innerhalb der im anwendba- ren Abkommen festgelegten Fristen an die ESTV. Gleichzeitig übermitteln sie der  ESTV die im anwendbaren Abkommen vorgesehenen Informationen.     Internationale Quellenbesteuerung. BG   7   672.4   Art. 16 Meldung  1 Liegt eine ausdrückliche Ermächtigung durch die betroffene Person, die berech- tigte Person oder die andere Vertragspartei vor, so übermittelt die schweizerische  Zahlstelle der ESTV die im anwendbaren Abkommen festgehaltenen Informationen  innerhalb der im Abkommen festgelegten Fristen.  2 Die Meldung erfolgt ohne Ermächtigung, wenn das anwendbare Abkommen dies  vorsieht.  3 Eine Ermächtigung zur Meldung von Kapitaleinkünften kann widerrufen werden  durch:   a. die betroffene Person, ihre Rechtsnachfolgerinnen oder Rechtsnachfolger;   b. die andere Vertragspartei, ihre Rechtsnachfolgerinnen oder Rechtsnachfol- ger.   4 Die Ermächtigung bleibt bis zum Eintreffen eines ausdrücklichen Widerrufs bei  der schweizerischen Zahlstelle gültig. Der Widerruf ist nur gültig, wenn die widerru- fende Person die anstelle der Meldung geschuldete Steuer gegenüber der schweizeri- schen Zahlstelle sicherstellt.  5 Eine Ermächtigung zur Meldung im Erbschaftsfall ist unwiderruflich.  6 Die schweizerische Zahlstelle kann eine bereits erfolgte Meldung spätestens bis  zum Ablauf der im anwendbaren Abkommen festgelegten Frist zur Übermittlung der  Meldungen an die ESTV widerrufen. Muss in diesem Fall eine Steuer erhoben  werden, so hat die schweizerische Zahlstelle diese unverzüglich der ESTV zu über- weisen.   Art. 17 Überweisung und Übermittlung an die Partnerstaaten  Die ESTV überweist die erhaltene Steuer und übermittelt die Meldungen sowie die  weiteren Informationen nach dem anwendbaren Abkommen innerhalb der darin  festgelegten Fristen an die zuständigen Behörden der Partnerstaaten.   Art. 18 Verjährung  1 Der Anspruch gegenüber der schweizerischen Zahlstelle auf Überweisung der  Steuer oder auf Übermittlung der Meldung verjährt fünf Jahre nach Ablauf des  Kalenderjahres, in dem die Steuer zu überweisen oder die Meldung zu übermitteln  war.  2 Die Verjährung wird durch jede auf die Geltendmachung der Steuer oder der  Meldung gerichtete Amtshandlung unterbrochen, die einer schweizerischen Zahl- stelle zur Kenntnis gebracht wird. Mit der Unterbrechung beginnt die Verjährung  von Neuem.  3 Die Verjährung tritt spätestens 15 Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres ein, in  dem die Steuer zu überweisen oder die Meldung zu übermitteln war.     Doppelbesteuerung   8   672.4   Art. 19 Steuersatzänderungen  1 Die sich aus den Abkommen ergebenden Aufgaben im Zusammenhang mit Steuer- satzänderungen werden vom Staatssekretariat für internationale Finanzfragen (SIF)  wahrgenommen.   2 Die Änderung der in den Abkommen festgelegten Steuersätze ist dem Bundesrat  zur Genehmigung zu unterbreiten.   3 Die ESTV veröffentlicht in Zusammenarbeit mit dem SIF unverzüglich jede Steu- ersatzänderung und sorgt dafür, dass diese allen angemeldeten schweizerischen  Zahlstellen bekannt wird.   4. Abschnitt: Abgeltungszahlung   Art. 20  1 Sieht das anwendbare Abkommen eine Abgeltungszahlung vor, so zieht die  schweizerische Zahlstelle auf der Bemessungsgrundlage, die dem Steuerrückbehalt  nach dem Zinsbesteuerungsabkommen4 zugrunde liegt, eine Abgeltungszahlung ab.  Diese bemisst sich nach der Differenz zwischen dem im Abkommen vorgesehenen  Steuersatz und dem Steuersatz des Steuerrückbehalts.   2 Die Abgeltungszahlung wird in Franken berechnet und abgezogen. Geht die Zins- zahlung in Fremdwährung ein, so wird sie zum Kurs am Tag der Kundenabrechnung  umgerechnet.  3 Die schweizerischen Zahlstellen überweisen die erhobenen Abgeltungszahlungen  jährlich spätestens bis zum 31. März des auf die Zinszahlung folgenden Jahres an  die ESTV.  4 Die ESTV überweist die erhaltenen Abgeltungszahlungen jährlich spätestens sechs  Monate nach dem Ende des schweizerischen Steuerjahres an die zuständigen Behör- den der Partnerstaaten.  5 Die Artikel 14 und 18 sind sinngemäss anwendbar.   5. Abschnitt:  Gemeinsame Bestimmungen für die steuerliche Regularisierung,   die Erhebung einer abgeltenden Steuer und die Abgeltungszahlung   Art. 21 Organisation und Verfahren  1 Die ESTV sorgt für die richtige Anwendung der Vorschriften der Abkommen und  dieses Gesetzes, soweit dieses nichts anderes bestimmt.  2 Sie erlässt alle Verfügungen und trifft alle Entscheide, die für die Anwendung  dieser Vorschriften notwendig sind.       4 SR 0.641.926.81     Internationale Quellenbesteuerung. BG   9   672.4   3 Sie kann die Verwendung bestimmter Formulare auf Papier oder in elektronischer  Form vorschreiben und Weisungen erlassen.  4 Ausserhalb der Erfolgsrechnung des Bundes werden auf Bilanzkonten verbucht:   a. die Überweisungen der schweizerischen Zahlstellen und der Abwicklungs- gesellschaft an die ESTV, soweit es sich nicht um Bezugsprovisionen  (Art. 11) oder Verzugszinsen (Art. 24) handelt;   b. die Überweisungen der ESTV an die zuständige Behörde der Partnerstaa- ten.5   Art. 22 Statistik  1 Die ESTV führt Statistiken, soweit es zur Erfüllung ihrer gesetzlichen Aufgaben  erforderlich ist.  2 Sie veröffentlicht eine Zusammenfassung der Statistiken.    Art. 23 Auskunftspflicht  Schweizerische Zahlstellen haben der ESTV Auskunft über alle Tatsachen zu ertei- len, die für die Umsetzung der Abkommen und dieses Gesetzes relevant sind.   Art. 24 Verzugszins  1 Auf Einmalzahlungen, abgeltenden Steuern und Abgeltungszahlungen, die der  ESTV verspätet überwiesen werden, ist ohne Mahnung ein Verzugszins nach Ablauf  der in diesem Gesetz festgelegten Fristen bis zum Datum des Eingangs geschuldet.   2 Das Eidgenössische Finanzdepartement (EFD) bestimmt den Zinssatz.   6. Abschnitt: Verhältnis zu anderen Steuern   Art. 25  1 Die schweizerische Zahlstelle hat Anspruch auf die Rückerstattung der Verrech- nungssteuer bezüglich Kapitaleinkünften, von denen eine abgeltende Steuer nach  Massgabe des anwendbaren Abkommens abgezogen worden ist. Vorbehalten bleibt  die nicht rückforderbare Verrechnungssteuer (Residualsteuer) nach dem Doppelbe- steuerungsabkommen zwischen der Schweiz und dem Ansässigkeitsstaat der be- troffenen Person. Die schweizerische Zahlstelle verlangt die Verrechnungssteuer in  eigenem Namen und auf Rechnung der betroffenen Person von der ESTV zurück.  Sie darf der betroffenen Person keine Bescheinigung über den Abzug der Verrech- nungssteuer ausstellen.       5 Eingefügt durch Anhang Ziff. 2 des BG vom 19. Juni 2015 (Optimierung Neues Rech- nungsmodell), in Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 2015 4009; BBl 2014 9329).     Doppelbesteuerung   10   672.4   2 Die schweizerische Zahlstelle kann die Verrechnungssteuer monatlich nach Ablauf  des Kalendermonats, in welchem die Verrechnungssteuerforderung entstanden ist,  bei der ESTV zurückfordern.   3 Die ESTV kann für die Rückerstattung der Verrechnungssteuer kürzere Abrech- nungsfristen vorsehen.   7. Abschnitt: Vorauszahlung durch schweizerische Zahlstellen   Art. 26 Leistung der Vorauszahlung  1 Sieht das anwendbare Abkommen eine Vorauszahlung vor, so sorgen die schwei- zerischen Zahlstellen für die Gründung einer Abwicklungsgesellschaft, welche die  Rechte und administrativen Pflichten der schweizerischen Zahlstellen im Zusam- menhang mit der Abwicklung der Vorauszahlung übernimmt.  2 Die Abwicklungsgesellschaft haftet unter Vorbehalt von Absatz 3 nicht für Ver- pflichtungen unter dem anwendbaren Abkommen und diesem Abschnitt. Sie hat der  ESTV Auskunft über alle Tatsachen zu erteilen, die für die Umsetzung dieses Ab- schnitts relevant sind.  3 Der Bundesrat legt den Zeitpunkt fest, in dem die Vorauszahlung an die ESTV  fällig wird. Zudem legt er die Frist fest, innerhalb welcher die Abwicklungsgesell- schaft gegenüber der ESTV eine unwiderrufliche Kreditzusage abgeben muss. Ist  der Betrag der unwiderruflichen Kreditzusage kleiner als der im anwendbaren Ab- kommen festgelegte Betrag der Vorauszahlung, so muss die Abwicklungsgesell- schaft innerhalb dieser Frist der ESTV mitteilen, welche schweizerischen Zahlstel- len sich beteiligen und wie gross deren Beitrag an die Vorauszahlung ist.   4 Ist der im anwendbaren Abkommen festgelegte Betrag am Tag der durch den  Bundesrat festgelegten Fälligkeit nicht vollständig geleistet worden, so erlässt die  ESTV die für eine fristgerechte Leistung der Vorauszahlung notwendigen Zahlungs- verfügungen.  5 Sie erlässt Zahlungsverfügungen an schweizerische Zahlstellen, deren Anteil  grösser ist als 0,5 Prozent des in Bezug auf den Partnerstaat nach dem Zinsbesteue- rungsabkommen6 erhobenen Steuerrückbehalts. Massgebend ist der Anteil aufgrund  der letzten statistischen Angaben, welche die Zahlstellen der ESTV vor Unterzeich- nung des anwendbaren Abkommens geliefert haben. Der Betrag der Vorauszahlung  wird auf diese Zahlstellen nach Massgabe ihres Anteils aufgeteilt.   6 Die ESTV erlässt keine Zahlungsverfügungen an diejenigen Zahlstellen, die sich  an der Abwicklungsgesellschaft beteiligen, sofern der von der Abwicklungsgesell- schaft geleistete Beitrag die Summe der auf diese Zahlstellen entfallenden Beiträge  an die Vorauszahlung vollumfänglich deckt. Andernfalls zieht die ESTV den von  einer Zahlstelle bereits bezahlten Beitrag von der jeweiligen Zahlungsverfügung ab,  sofern sie von der Beitragszahlung sichere Kenntnis hat.       6 SR 0.641.926.81     Internationale Quellenbesteuerung. BG   11   672.4   7 Die ESTV überweist den schweizerischen Zahlstellen oder der Abwicklungsgesell- schaft den Betrag der mit der Vorauszahlung verrechneten Einmalzahlungen nach  Massgabe von deren Anteil an der Vorauszahlung.   Art. 27 Sicherstellung und Verfahrensvorschriften  1 Die ESTV kann die Vorauszahlung oder Teile davon, auch wenn die Vorauszah- lung noch nicht fällig ist, sicherstellen lassen, wenn der Bezug als gefährdet er- scheint. Sie gibt in der Sicherstellungsverfügung den sicherzustellenden Betrag und  die Stelle an, welche die Sicherheiten entgegennimmt.   2 Die Stelle, welche die Sicherheiten entgegennimmt, ist nur dann zu deren Heraus- gabe berechtigt, wenn eine rechtskräftige Verfügung dies anordnet oder die be- troffene schweizerische Zahlstelle und die ESTV gemeinsam eine entsprechende  schriftliche Erklärung abgeben.  3 Gegen Sicherstellungsverfügungen der ESTV kann beim Bundesverwaltungsge- richt Beschwerde geführt werden. Die Beschwerde hat keine aufschiebende Wir- kung.    Art. 28 Ausfall  1 Kann die geleistete Vorauszahlung nicht vollständig mit Einmalzahlungen ver- rechnet werden, so erlässt die ESTV die notwendigen Zahlungsverfügungen. Diese  richten sich an schweizerische Zahlstellen, deren Anteil grösser ist als 0,01 Prozent  des in Bezug auf den Partnerstaat nach dem Zinsbesteuerungsabkommen7 erhobenen  Steuerrückbehalts. Massgebend ist der Anteil aufgrund der letzten statistischen  Angaben, welche die Zahlstellen der ESTV vor Unterzeichnung des anwendbaren  Abkommens geliefert haben.   2 Der nicht verrechnete Betrag der Vorauszahlung wird auf diese Zahlstellen nach  Massgabe ihres Anteils aufgeteilt. Hat eine Zahlstelle einen Beitrag an die Voraus- zahlung geleistet, so wird die Differenz zwischen diesem Beitrag und den nach  Artikel 26 Absatz 7 überwiesenen Beträgen von diesem Anteil abgezogen.  3 Die ESTV überweist die eingezogenen Beträge den Zahlstellen so, dass diese den  Ausfall nach Massgabe ihres Anteils nach Absatz 1 tragen.  4 Artikel 38 ist sinngemäss anwendbar.   8. Abschnitt: Aus der Schweiz abgezogene Vermögenswerte   Art. 29 Zuständige schweizerische Behörde  Die sich aus dem Abkommen ergebenden Aufgaben im Zusammenhang mit aus der  Schweiz abgezogenen Vermögenswerten werden vom SIF wahrgenommen.       7 SR 0.641.926.81     Doppelbesteuerung   12   672.4   Art. 30 Statistische Erhebung betreffend Zielstaaten  1 Sieht das anwendbare Abkommen vor, dass dem Partnerstaat Zielstaaten oder  -territorien abgezogener Vermögenswerte mitgeteilt werden, so melden die schwei- zerischen Zahlstellen dem SIF spätestens neun Monate nach dem Stichtag 3 die  folgenden statistischen Angaben:   a. die Anzahl der betroffenen Personen, die ihr Konto oder Depot zwischen der  Unterzeichnung des anwendbaren Abkommens und dem Stichtag 3 aufgelöst  haben, aufgeteilt nach Zielstaat oder -territorium, wohin die Vermögenswer- te verschoben wurden;    b. das Volumen der Vermögen, die von betroffenen Personen, die ihr Konto  oder Depot zwischen der Unterzeichnung des anwendbaren Abkommens  und dem Stichtag 3 aufgelöst haben, verschoben wurden, aufgeteilt nach  Zielstaat oder -territorium, wohin die Vermögenswerte verschoben wurden.   2 Verschiebt eine betroffene Person ihre im Zeitpunkt der Unterzeichnung auf dem  Konto oder Depot verbuchten Vermögenswerte in verschiedene Staaten oder Terri- torien, so:   a. wird sie bei der Zählung der betroffenen Personen dem Staat oder Territo- rium zugeteilt, wohin sie den grössten Betrag verschoben hat;   b. werden die verschobenen Vermögenswerte bei der Zählung der Volumen auf  die Staaten und Territorien aufgeteilt, in die sie verschoben wurden.    3 Die schweizerischen Zahlstellen erstellen die statistischen Angaben gestützt auf die  Bewertung der Vermögenswerte am Stichtag 2.   9. Abschnitt: Sicherung des Abkommenszwecks   Art. 31 Informationsersuchen  1 Ersuchen eines Partnerstaates müssen schriftlich in einer schweizerischen Amts- sprache oder in Englisch gestellt werden und die im anwendbaren Abkommen  vorgesehenen Angaben enthalten.   2 Sind diese Voraussetzungen nicht erfüllt, so teilt die ESTV dies der zuständigen  Behörde des Partnerstaates schriftlich mit und gibt ihr Gelegenheit, ihr Ersuchen  schriftlich zu ergänzen.    Art. 32 Informationsbeschaffung  1 Die ESTV verlangt von den Banken und den anderen bei der ESTV angemeldeten  schweizerischen Zahlstellen die Herausgabe der im anwendbaren Abkommen vorge- sehenen Informationen. Sie setzt hierfür eine Frist.  2 Die Banken und die anderen bei der ESTV angemeldeten schweizerischen Zahl- stellen müssen der ESTV mitteilen, ob die im Ersuchen genannte Person an einem  Konto oder Depot nutzungsberechtigt ist. Sie müssen alle relevanten Informationen  herausgeben, die sich in ihrem Besitz oder unter ihrer Kontrolle befinden.      Internationale Quellenbesteuerung. BG   13   672.4   3 Die zuständige Behörde des Partnerstaates hat keinen Anspruch auf Akteneinsicht  oder Anwesenheit bei den Verfahrenshandlungen in der Schweiz. Sie darf insbeson- dere nicht allein Prüfungen vor Ort bei den Banken und den anderen bei der ESTV  angemeldeten schweizerischen Zahlstellen durchführen.   4 Die Kosten aus der Informationsbeschaffung werden nicht erstattet.   Art. 33 Information der beschwerdeberechtigten Personen  Die ESTV informiert die im Ersuchen genannte Person und weitere Personen, von  deren Beschwerdeberechtigung nach Artikel 48 des Verwaltungsverfahrensgesetzes  vom 20. Dezember 19688 (VwVG) sie aufgrund der Akten ausgehen muss, über das  Ersuchen, sofern nach dem anwendbaren Abkommen das Bestehen eines Kontos  oder Depots gemeldet werden muss.   Art. 34 Angaben zur Festlegung der Anzahl Ersuchen  1 Die ESTV führt Statistiken, soweit dies zur Erfüllung ihrer gesetzlichen Aufgaben  im Zusammenhang mit der Sicherung des Abkommenszwecks erforderlich ist.  2 Es besteht kein Recht auf Zugang zu diesen Informationen.   Art. 35 Anwendbares Verfahrensrecht  Soweit die Bestimmungen dieses Abschnitts nichts anderes vorsehen, ist die Steuer- amtshilfegesetzgebung sinngemäss anwendbar.   10. Abschnitt: Kontrolle und Verfahrensvorschriften   Art. 36 Kontrolle  1 Die ESTV überprüft die Erfüllung der Pflichten der schweizerischen Zahlstellen  im Zusammenhang mit der Durchführung der Abkommen.  2 Sie kann zur Abklärung des Sachverhaltes:   a. die Geschäftsbücher, die Belege und andere Urkunden der schweizerischen  Zahlstelle an Ort und Stelle überprüfen oder deren Herausgabe verlangen;   b. Auskünfte schriftlich und mündlich einholen;   c. Vertreterinnen und Vertreter der schweizerischen Zahlstelle zur Einvernah- me vorladen.    3 Stellt sie fest, dass die schweizerische Zahlstelle ihren Pflichten nicht oder man- gelhaft nachgekommen ist, so gibt sie ihr Gelegenheit, zu den festgestellten Mängeln  Stellung zu nehmen.  4 Können sich die schweizerische Zahlstelle und die ESTV nicht einigen, so erlässt  die ESTV eine Verfügung.       8 SR 172.021     Doppelbesteuerung   14   672.4   5 Auf Antrag erlässt die ESTV eine Feststellungsverfügung über:   a. die Zahlstelleneigenschaft;   b. die Grundlagen der Erhebung der Einmalzahlungen, der abgeltenden Steuer  oder der Abgeltungszahlung;   c. den Inhalt der Meldungen nach Artikel 6 oder 16;   d. den Inhalt der Bescheinigungen.  6 Die ESTV erarbeitet jährlich einen zusammenfassenden Bericht über die wichtigs- ten Ergebnisse der im Vorjahr durchgeführten Kontrollen. Sie verfasst den Bericht  so, dass keine Rückschlüsse auf einzelne schweizerische Zahlstellen möglich sind.  Das SIF übermittelt den Bericht der zuständigen Behörde des Partnerstaates und  veröffentlicht eine Zusammenfassung dieses Berichtes.   Art. 37 Anwendbares Verfahrensrecht  Soweit dieses Gesetz nichts anderes bestimmt, ist das VwVG9 anwendbar.   Art. 38 Rechtsmittel  1 Gegen Verfügungen der ESTV nach diesem Abschnitt kann innert 30 Tagen nach  der Eröffnung schriftlich Einsprache erhoben werden.  2 Die Einsprache hat die Anträge zu enthalten und die zur Begründung dienenden  Tatsachen anzugeben.  3 Ist gültig Einsprache erhoben worden, so überprüft die ESTV die Verfügung ohne  Bindung an die gestellten Anträge und erlässt einen begründeten Einspracheent- scheid.  4 Der Einspracheentscheid der ESTV unterliegt der Beschwerde nach den allgemei- nen Bestimmungen über die Bundesrechtspflege.   Art. 39 Geheimhaltungspflicht  1 Wer mit dem Vollzug der Bestimmungen der Abkommen und dieses Gesetzes  betraut ist oder zu deren Vollzug beigezogen wird, hat gegenüber anderen Amtsstel- len und Privaten über die in Ausübung dieser Tätigkeit gemachten Wahrnehmungen  Stillschweigen zu bewahren und den Einblick in amtliche Akten zu verweigern.   2 Keine Geheimhaltungspflicht besteht für die ESTV:   a. bei Meldungen an die Partnerstaaten;   b. bei Erteilung von Auskünften im Rahmen der Sicherung des Abkommens- zwecks.   3 Keine Geheimhaltungspflicht besteht zudem:       9 SR 172.021     Internationale Quellenbesteuerung. BG   15   672.4   a. gegenüber Organen der Rechtspflege und der Verwaltung, die vom EFD im  Einzelfall zur Einholung amtlicher Auskünfte bei den mit dem Vollzug die- ses Gesetzes betrauten Behörden ermächtigt worden sind;   b. bei Feststellungen über Widerhandlungen gegen eidgenössische oder kanto- nale Verwaltungsgesetze oder gegen das Strafgesetzbuch10 (StGB), wenn  das EFD die Ermächtigung zur Anzeige erteilt;   c. soweit dafür eine gesetzliche Grundlage im Bundesrecht besteht.  4 Feststellungen über Dritte, die anlässlich einer Prüfung nach Artikel 36 Absatz 2  einer schweizerischen Zahlstelle gemacht werden, dürfen nur für die Durchführung  des anwendbaren Abkommens verwendet werden.  5 Das Bankgeheimnis und andere gesetzlich geschützte Kunden- und Berufsgeheim- nisse sind zu wahren.   11. Abschnitt: Strafbestimmungen   Art. 40 Hinterziehung, Verletzung der Meldepflicht  1 Mit Busse bis zu 250 000 Franken wird bestraft, sofern nicht die Artikel 14–16 des  Bundesgesetzes vom 22. März 197411 über das Verwaltungsstrafrecht (VStrR)  anwendbar sind, wer vorsätzlich zum eigenen Vorteil oder zum Vorteil einer ande- ren Person:   a. eine Hinterziehung begeht, indem sie oder er:  1. der Pflicht zur Erhebung der Einmalzahlung, der abgeltenden Steuer   oder der Abgeltungszahlung nicht nachkommt, oder  2. die Einmalzahlungen, die abgeltenden Steuern oder die Abgeltungszah-  lungen nicht der ESTV überweist;   b. die Pflicht zur Meldung nach Artikel 6 oder 16 verletzt.  2 Wird die Tat fahrlässig begangen, so beträgt die Busse bis zu 100 000 Franken.   Art. 41 Gefährdung der Einmalzahlung, der abgeltenden Steuer  oder der Abgeltungszahlung und der Meldung   Mit Busse bis zu 20 000 Franken wird bestraft, wer die Durchführung des anwend- baren Abkommens und dieses Gesetzes gefährdet, indem sie oder er vorsätzlich oder  fahrlässig:   a. der Pflicht zur Anmeldung nach Artikel 3 nicht nachkommt;   b. im Verfahren zur Erhebung der Einmalzahlung, der abgeltenden Steuer oder  der Abgeltungszahlung oder zur Übermittlung von Meldungen der Pflicht  zur Einreichung von Aufstellungen und Abrechnungen, zur Erteilung von  Auskünften und zur Vorlage von Belegen nicht nachkommt;        10 SR 311.0  11 SR 313.0     Doppelbesteuerung   16   672.4   c. als zur Einmalzahlung, zur abgeltenden Steuer oder zur Abgeltungszahlung  oder zur Übermittlung von Meldungen verpflichtete Person eine unrichtige  Abrechnung aufstellt oder unrichtige Auskünfte erteilt;    d. der Pflicht zur ordnungsgemässen Führung und Aufbewahrung der Ge- schäftsbücher und Belege nicht nachkommt; eine Strafverfolgung nach Arti- kel 166 StGB12 bleibt vorbehalten;   e. die ordnungsgemässe Durchführung einer Buchprüfung oder einer anderen  amtlichen Kontrolle erschwert, behindert oder verunmöglicht; eine Strafver- folgung nach den Artikeln 285 und 286 StGB bleibt vorbehalten;    f. den Anforderungen an die Überweisung der Einmalzahlung, der abgeltenden  Steuer oder der Abgeltungszahlung oder an die Übermittlung der Meldungen  nicht nachkommt.   Art. 42 Ordnungswidrigkeiten  Mit Busse bis zu 5000 Franken wird bestraft, wer vorsätzlich oder fahrlässig:   a. dem anwendbaren Abkommen, diesem Gesetz, einer Ausführungsverord- nung oder allgemeinen Weisungen zuwiderhandelt;   b. gegen eine an ihn oder sie gerichtete amtliche Verfügung verstösst, welche  auf die Strafandrohung dieses Artikels hinweist.   Art. 43 Informationsbeschaffung zur Sicherung des Abkommenszwecks  Leistet eine Bank oder eine andere bei der ESTV angemeldete schweizerische Zahl- stelle einer von der ESTV unter Hinweis auf die Strafdrohung dieser Bestimmung  ergangenen vollstreckbaren Verfügung zur Herausgabe von Informationen vorsätz- lich nicht Folge, so wird sie mit Busse bis zu 10 000 Franken bestraft.   Art. 44 Verfahren  Soweit dieses Gesetz nichts anderes bestimmt, ist für Widerhandlungen gegen  Strafbestimmungen dieses Gesetzes das VStrR13 anwendbar. Verfolgende und  urteilende Behörde ist die ESTV.   12. Abschnitt: Schlussbestimmungen   Art. 45 Ausführungsbestimmungen  Der Bundesrat erlässt die Ausführungsbestimmungen.       12 SR 311.0  13 SR 313.0     Internationale Quellenbesteuerung. BG   17   672.4   Art. 46 Änderung bisherigen Rechts  …14   Art. 4715   Art. 48 Referendum und Inkrafttreten  1 Dieses Gesetz untersteht dem fakultativen Referendum.  2 Der Bundesrat bestimmt das Inkrafttreten.   Inkrafttreten: 20. Dezember 201216       14 Die Änderung kann unter AS 2013 27 konsultiert werden.  15 Dieser Art. ist inzwischen gegenstandslos.  16 BRB vom 30. Nov. 2012     Doppelbesteuerung   18   672.4   Anhang  (Art. 1 Abs. 2)   Abkommen, für die dieses Gesetz gilt   1.17  …   2.  Abkommen vom 6. Oktober 201118 zwischen der Schweizerischen Eidgenossen- schaft und dem Vereinigten Königreich von Grossbritannien und Nordirland über  die Zusammenarbeit im Steuerbereich   3.  Abkommen vom 13. April 201219 zwischen der Schweizerischen Eidgenossen- schaft und der Republik Österreich über die Zusammenarbeit in den Bereichen  Steuern und Finanzmarkt       17 Diese Ziff. ist inzwischen gegenstandslos. Das Abk. vom 21. Sept. 2011 zwischen der  Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Bundesrepublik Deutschland über die Zu- sammenarbeit in den Bereichen Steuern und Finanzmarkt (BBl 2012 5039) ist nicht in  Kraft getreten.   18 SR 0.672.936.74  19 SR 0.672.916.33