0.672.951.43   1   Originaltext    Abkommen   zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und   dem Fürstentum Liechtenstein zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 10. Juli 2015  Von der Bundesversammlung genehmigt am 17. Juni 20161  In Kraft getreten durch Notenaustausch am 22. Dezember 2016    (Stand am 1. Dezember 2021)     Die Schweizerische Eidgenossenschaft   und   das Fürstentum Liechtenstein,   vom Wunsch geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   in der Absicht, in Bezug auf die Steuern vom Einkommen und vom Vermögen eine  Doppelbesteuerung zu beseitigen, ohne Möglichkeiten zur Nichtbesteuerung oder  reduzierten Besteuerung durch Steuerhinterziehung oder -umgehung (unter anderem  durch missbräuchliche Gestaltungen mit dem Ziel des Erhalts von in diesem Ab- kommen vorgesehenen Erleichterungen zum mittelbaren Nutzen von in Drittstaaten  ansässigen Personen) zu schaffen,   vom Wunsch geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:2   Art. 1 Unter das Abkommen fallende Personen   Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern   1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats, seiner  politischen Unterabteilungen oder seiner lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der        AS 2016 5765; BBl 2015 7831  1 AS 2016 4763  2 Fassung gemäss Art. I Ziff. 1 des Prot. vom 14. Juli 2020, von der BVers genehmigt am    18. Juni 2021 und in Kraft seit 1. Dez. 2021 (AS 2021 812, 811; BBl 2020 9391).   0.672.951.43      Doppelbesteuerung   2   0.672.951.43   Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummen- steuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere:   a) in Liechtenstein:   (i) die Erwerbssteuer,   (ii) die Ertragssteuer,   (iii) die Grundstücksgewinnsteuer,   (iv) die Vermögenssteuer, und   (v) die Couponsteuer,    (im Folgenden als «liechtensteinische Steuer» bezeichnet);   b) in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern:   (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö- gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinne und andere Einkünfte),  und   (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches  Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere Ver- mögensteile),    (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen   1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:   a) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, das Fürstentum Liechtenstein oder die  Schweizerische Eidgenossenschaft;    b) (i) umfasst der Ausdruck «Liechtenstein» das Fürstentum Liechtenstein  und im geografischen Sinne verwendet das Hoheitsgebiet des Fürsten- tums Liechtenstein in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und sei- nen innerstaatlichen Rechtsvorschriften,   (ii) umfasst der Ausdruck «Schweiz» das Hoheitsgebiet der Schweizeri- schen Eidgenossenschaft in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und  ihren innerstaatlichen Rechtsvorschriften;   c) umfasst der Ausdruck «Person» eine natürliche Person, Gesellschaften, ru- hende Nachlässe und alle anderen Personenvereinigungen;     Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und   vom Vermögen. Abk. mit Liechtenstein   3   0.672.951.43   d) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» eine juristische Person oder ein  Rechtsträger, der für die Besteuerung wie eine juristische Person behandelt  wird;   e) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   f) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Schiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatsächlicher  Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das  Schiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen  Vertragsstaat betrieben;   g) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:   (i) in der Schweiz: der Vorsteher des Eidgenössischen Finanzdepartements  oder sein bevollmächtigter Vertreter,   (ii) in Liechtenstein: die Steuerverwaltung des Fürstentums Liechtenstein;   h) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehörige» hinsichtlich eines Vertragsstaats:   (i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit dieses Vertragsstaats  besitzt,   (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft oder andere Personenver- einigung, die nach dem in diesem Vertragsstaat geltenden Recht errich- tet worden ist;   i) bedeutet der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» alle Pläne, Systeme, Fonds,  Stiftungen, Trusts oder sonstigen Regelungen eines Vertragsstaats, die:   (i) den Vorschriften dieses Staats unterstehen, und   (ii) hauptsächlich der Verwaltung oder Auszahlung von Vorsorgeleistungen  oder der Erzielung von Einkünften zugunsten einer oder mehrerer sol- cher Einrichtungen dienen.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses  Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, wobei die in der  Steuergesetzgebung geltende Bedeutung derjenigen nach anderen Gesetzen des  gleichen Staates vorgeht.   Art. 4 Ansässige Person   1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat,  seine politischen Unterabteilungen und seine lokalen Körperschaften. Der Ausdruck     Doppelbesteuerung   4   0.672.951.43   umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quel- len in diesem Staat oder mit dort gelegenem Vermögen steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren  persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens- interessen).   b) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ih- ren gewöhnlichen Aufenthalt hat.   c) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, dessen Staatsan- gehörige sie ist.   d) Ist die Person Staatsangehörige beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegen- seitigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsäch- lichen Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte   1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Geschäftstätigkeit eines Unternehmens ganz  oder teilweise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;   b) eine Zweigniederlassung;   c) eine Geschäftsstelle;   d) eine Fabrikationsstätte;   e) eine Werkstätte; und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer zwölf Monate überschreitet.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:     Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und   vom Vermögen. Abk. mit Liechtenstein   5   0.672.951.43   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich  zum Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zum Zweck unterhalten  wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informatio- nen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zum Zweck unterhalten  wird, für das Unternehmen Werbung zu betreiben, Informationen zu erteilen,  wissenschaftliche Forschung zu betreiben oder andere Tätigkeiten auszu- üben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zum Zweck unterhalten  wird, mehrere der unter den Buchstaben a‒e genannten Tätigkeiten auszu- üben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der fes- ten Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit dar- stellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne von  Absatz 6 – für ein Unternehmen tätig, besitzt sie in einem Vertragsstaat die Voll- macht, im Namen dieses Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie diese  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Geschäftstätigkeit durch einen  Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern  diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort durch eine Betriebsstätte oder auf andere Weise  ihre Geschäftstätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Betriebs- stätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen   1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.     Doppelbesteuerung   6   0.672.951.43   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbewegli- chem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbstständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne   1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Geschäftstätigkeit im  anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unter- nehmen seine Geschäftstätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne, die  der Betriebsstätte gemäss den Bestimmungen von Absatz 2 zurechenbar sind, im  anderen Staat besteuert werden.   2.  Im Sinne dieses Artikels und von Artikel 23 können in jedem Vertragsstaat  diejenigen Gewinne der in Absatz 1 erwähnten Betriebsstätte zugerechnet werden,  die sie, insbesondere in ihren wirtschaftlichen Beziehungen mit anderen Teilen des  Unternehmens, voraussichtlich hätte erzielen können, wenn sie die gleichen oder  ähnliche Tätigkeiten unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als eigenständiges  und unabhängiges Unternehmen ausgeübt hätte; bei der Gewinnzurechnung sind die  vom Unternehmen über die Betriebsstätte und andere Teile des Unternehmens  ausgeübten Funktionen, die genutzten Vermögenswerte und die übernommenen  Risiken zu berücksichtigen.   3.  Berichtigt ein Vertragsstaat in Übereinstimmung mit Absatz 2 die Gewinne, die  der Betriebsstätte eines Unternehmens eines der Vertragsstaaten zugerechnet werden  können, und besteuert er deshalb Gewinne des Unternehmens, die bereits im anderen  Staat besteuert wurden, so nimmt der andere Vertragsstaat, soweit dies zur Vermei- dung der Doppelbesteuerung dieser Gewinne erforderlich ist, eine entsprechende  Berichtigung der auf diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor, wenn er der Berichti- gung des erst genannten Staats zustimmt; stimmt der andere Vertragsstaat nicht zu,  beseitigen die Vertragsstaaten eine daraus resultierende Doppelbesteuerung durch  ein Verständigungsverfahren.   4.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.     Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und   vom Vermögen. Abk. mit Liechtenstein   7   0.672.951.43   Art. 8 Schifffahrt und Luftfahrt   1.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen  Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   2.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  Schifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in  dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden  ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das Schiff betreibt.   3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen   1.  Wenn:   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist; oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind;   und in diesen Fällen beide Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanziellen  Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die von  denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,  so können die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen erzielt  hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unter- nehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet und entsprechend besteuert, mit denen ein Unternehmen des  anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich bei  den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten  Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten  Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen miteinan- der vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung  der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die  übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; soweit erforderlich,  konsultieren sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten.   Art. 10 Dividenden   1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be-    Doppelbesteuerung   8   0.672.951.43   steuert werden; die Steuer darf aber, wenn die zur Nutzung der Dividenden berech- tigte Person im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 15 Prozent des Bruttobetrags der  Dividenden nicht übersteigen.   3.  Ungeachtet von Absatz 2 nimmt der Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, die bezahlten Dividenden von der Besteuerung  aus, wenn die nutzungsberechtigte Person:   a) eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist und unmittelbar über mindestens 10 Prozent des  Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft während mindestens ei- nes Jahres vor der Zahlung der Dividenden verfügt;   b) eine Vorsorgeeinrichtung ist; oder   c) ein Vertragsstaat, eine seiner politischen Unterabteilungen, eine seiner loka- len Körperschaften oder seine Zentralbank ist.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln die Durchführung der  Absätze 2 und 3 in gegenseitigem Einvernehmen. Die Absätze 2 und 3 berühren  nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die Gewinne, aus denen die  Dividenden gezahlt werden.   5.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder ande- ren Rechten, ausgenommen Forderungen, mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonsti- gen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des  Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus  Aktien gleichgestellt sind.   6.  Die Absätze 1–3 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat ansäs- sige, nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividen- den zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gele- gene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste  Einrichtung ausübt und wenn die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt wer- den, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In einem  solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   7.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.     Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und   vom Vermögen. Abk. mit Liechtenstein   9   0.672.951.43   Art. 11 Zinsen   1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren Nutzungsberechtige eine  im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, können nur im anderen Staat besteu- ert werden.   2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grund- stücken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen,  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Der Ausdruck «Zinsen» umfasst nicht Einkünfte, die unter den Geltungsbereich des  Artikels 10 fallen. Nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels gelten Zuschläge für  verspätete Zahlung.   3.  Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn die in einem Vertragsstaat ansässige nut- zungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen,  eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbststän- dige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und wenn die Forde- rung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder  festen Einrichtung gehört. In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder  Artikel 14 anwendbar.   4.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen vereinbart  hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag angewendet. In  diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertrags- staats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens  besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren   1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren Nutzungsbe- rechtigte eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, können nur im anderen  Staat besteuert werden.   2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Ver- gütungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von  Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken,  einschliesslich kinematografischer Filme, von Patenten, Marken, Mustern oder  Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung ge- werblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   3.  Absatz 1 ist nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat ansässige, nut- zungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren  stammen, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und wenn  die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden,     Doppelbesteuerung   10   0.672.951.43   tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In einem sol- chen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   4.   Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den  Betrag, den Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen  vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag ange- wendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden  Vertragsstaats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Ab- kommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen   1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne von Artikel 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbstständigen Arbeit im  anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die  bei der Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen  Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im  anderen Staat besteuert werden.   3.  Gewinne aus der Veräusserung von Schiffen oder Luftfahrzeugen, die im inter- nationalen Verkehr betrieben werden, oder von beweglichem Vermögen, das dem  Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.   4.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  von Anteilen am Kapital einer Gesellschaft bezieht, deren Wert zu mehr als  50 Prozent unmittelbar oder mittelbar auf unbeweglichem Vermögen beruht, das im  anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden. Die Bestim- mungen des vorherigen Satzes sind nicht anzuwenden auf Gewinne:   a) aus der Veräusserung von Anteilen am Kapital, die an einer Börse in einem  der Vertragsstaaten oder an einer Börse entsprechend der Vereinbarung zwi- schen den zuständigen Behörden der Vertragsstaaten kotiert sind; oder   b) aus der Veräusserung von Anteilen am Kapital einer Gesellschaft, deren  Wert zu mehr als 50 Prozent aus unbeweglichem Vermögen besteht, in wel- chem das Unternehmen seine Geschäftstätigkeit ausübt.   5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1–4 nicht genannten Vermö- gens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die veräussernde  Person ansässig ist.     Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und   vom Vermögen. Abk. mit Liechtenstein   11   0.672.951.43   Art. 14 Selbstständige Arbeit   1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person aus einem  freien Beruf oder aus sonstiger selbstständiger Tätigkeit bezieht, können nur in  diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat  für die Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung  steht. Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte  im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbstständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbstständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte, Buchsachverständigen und Treuhänder.   Art. 15 Unselbstständige Arbeit   1.  Unter Vorbehalt von Absatz 4 und der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter,  Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person  aus unselbstständiger Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei  denn, die Arbeit wird im anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort  ausgeübt, so können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbstständige  Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn:   a) die Person sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage wäh- rend des betreffenden Steuerjahres aufhält;   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist; und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbstständige Arbeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges  ausgeübt wird, das im internationalen Verkehr betrieben wird, im Vertragsstaat  besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.   4.  Unter Vorbehalt von Artikel 19 Absatz 1 können Einkünfte aus unselbstständiger  Arbeit von Personen, die in einem Vertragsstaat ihren Wohnsitz und im anderen  Vertragsstaat ihren Arbeitsort haben und sich in der Regel an jedem Arbeitstag von  ihrem Wohnsitz an den Arbeitsort begeben (Grenzgänger), nur in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem sie ansässig sind.     Doppelbesteuerung   12   0.672.951.43   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen   Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft  bezieht, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler   1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Arti- kel 7, 14 und 15 im Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sport- ler seine Tätigkeit ausübt. Dies gilt nicht, wenn nachgewiesen wird, dass weder der  Künstler oder Sportler noch mit ihm verbundene Personen unmittelbar an den Ge- winnen dieser anderen Person beteiligt sind.   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte von Künstlern und Sportlern aus  Tätigkeiten in einem Vertragsstaat, wenn der Aufenthalt in diesem Staat unmittelbar  oder mittelbar, vollständig oder hauptsächlich aus öffentlichen Mitteln des anderen  Vertragsstaats, seiner politischen Unterabteilungen oder seiner lokalen Körperschaf- ten unterstützt wird. In diesen Fällen können die Einkünfte nur im Vertragsstaat  besteuert werden, in dem der Künstler oder Sportler ansässig ist.   Art. 18 Ruhegehälter   Unter Vorbehalt von Artikel 19 können Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen  (einschliesslich Kapitalleistungen), die einer in einem Vertragsstaat ansässigen  Person für frühere unselbstständige oder selbstständige Arbeit gezahlt werden, nur in  diesem Staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst   1.  Vergütungen, einschliesslich Ruhegehälter, Renten, Kapitalleistungen und ähnli- che Vergütungen, die von einem Vertragsstaat, einer seiner politischen Unterabtei- lungen oder lokalen Körperschaften oder von einer juristischen Person des öffent- lichen Rechts unmittelbar oder aus einem Sondervermögen an eine natürliche Person  für die diesem Staat, der politischen Unterabteilung, der lokalen Körperschaft oder  der juristischen Person geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem  Staat besteuert werden.   2.  Auf Vergütungen, einschliesslich Ruhegehälter, Renten, Kapitalleistungen und  ähnliche Vergütungen, die von einer öffentlich-rechtlichen Institution mit Sitz in  einem der Vertragsstaaten, an der sich die Vertragsstaaten, politischen Unterabtei- lungen oder lokalen Körperschaften gemeinsam beteiligen, an eine natürliche Person     Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und   vom Vermögen. Abk. mit Liechtenstein   13   0.672.951.43   für die dieser Institution geleisteten Dienste gezahlt werden, sind Artikel 15 und 18  anzuwenden.   Die zuständigen Behörden bestimmen in gegenseitigem Einvernehmen, welche  öffentlich-rechtlichen Institutionen unter diese Bestimmung fallen.   Art. 20 Studenten   Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat  ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Ver- tragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Andere Einkünfte   1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt werden, können ungeachtet ihrer Herkunft nur in  diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne von Artikel 6 Absatz 2 nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine  dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene  feste Einrichtung ausübt und wenn die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14 an- wendbar.   Art. 22 Vermögen   1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne von Artikel 6, das einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen  Staat besteuert werden.   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbstständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung  steht, kann im anderen Staat besteuert werden.   3.  Schiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben werden,  sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge  dient, können nur im Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsäch- lichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.     Doppelbesteuerung   14   0.672.951.43   Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung   1.  Vorbehaltlich der Bestimmungen der liechtensteinischen Gesetzgebung betref- fend die Vermeidung der Doppelbesteuerung, die diesen allgemeinen Grundsatz  nicht beeinträchtigen, wird die Doppelbesteuerung wie folgt beseitigt:   a) Bezieht eine in Liechtenstein ansässige Person Einkünfte oder hat sie Ver- mögen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in der Schweiz besteuert werden, so nimmt Liechtenstein vorbe- haltlich des Buchstaben b diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der  Besteuerung aus, kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige  Einkommen oder Vermögen der Person das ausgenommene Einkommen   oder Vermögen berücksichtigen. Gewinne nach Artikel 13 Absatz 4 werden  indessen nur von der Besteuerung ausgenommen, wenn ihre tatsächliche Be- steuerung in der Schweiz nachgewiesen wird.   b) Bezieht eine in Liechtenstein ansässige Person Einkünfte, die nach den Arti- keln 10 und 16 in der Schweiz besteuert werden können, so rechnet Liech- tenstein die in der Schweiz erhobene Steuer auf die vom Einkommen oder  Vermögen dieser Person geschuldete liechtensteinische Steuer an; der anzu- rechnende Betrag darf jedoch den Teil, der vor der Anrechnung ermittelten  liechtensteinischen Steuer nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt,  die in der Schweiz besteuert werden können.   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Ver- mögen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in Liechtenstein besteuert werden, so nimmt die Schweiz, unter  Vorbehalt von Buchstabe b, diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der  Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige  Einkommen oder das übrige Vermögen dieser Person den Steuersatz anwen- den, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder das betref- fende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären. Gewinne  nach Artikel 13 Absatz 4 werden indessen nur von der Besteuerung ausge- nommen, wenn ihre tatsächliche Besteuerung in Liechtenstein nachgewiesen  wird.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, die nach Arti- kel 10 in Liechtenstein besteuert werden können, so gewährt die Schweiz  dieser Person auf Antrag eine Entlastung. Die Entlastung besteht:   (i) in der Anrechnung der nach Artikel 10 in Liechtenstein erhobenen  Steuer auf die vom Einkommen dieser Person geschuldete schweizeri- sche Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der  Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer nicht übersteigen, der  auf die Einkünfte entfällt, die in Liechtenstein besteuert werden kön- nen;   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder     Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und   vom Vermögen. Abk. mit Liechtenstein   15   0.672.951.43   (iii) in einer teilweisen Befreiung der Dividenden von der schweizerischen  Steuer, mindestens aber im Abzug der in Liechtenstein erhobenen Steu- er vom Bruttobetrag der Dividenden.    Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung nach den schweizerischen  Vorschriften über die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen  des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und ordnet das Verfah- ren.   3.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Dividenden einer im  anderen Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft, so geniesst sie bei der Erhebung der  Steuer des erstgenannten Staates auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, wie wenn die die Dividenden zahlende Gesellschaft im erstgenannten Staat  ansässig wäre.   Art. 24 Gleichbehandlung   1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder  unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch  für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausü- ben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -ver- günstigungen und -ermässigungen aufgrund des Personenstandes oder der Fami- lienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 4 oder Artikel 12 Absatz 4  anwendbar ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unterneh- men eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,  bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den  gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige  Person zum Abzug zuzulassen. In gleicher Weise sind Schulden, die ein Unterneh- men eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen  Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unterneh- mens unter den gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenann- ten Staat ansässigen Person zum Abzug zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer oder mehreren im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen  gehört oder deren Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten Staat keiner Besteu- erung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die  anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden     Doppelbesteuerung   16   0.672.951.43   Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erstgenannten Staates  unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.   Art. 25 Verständigungsverfahren   1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie ungeachtet der nach dem innerstaat- lichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen  Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Arti- kel 24 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unterbrei- ten, dessen Staatsangehörige sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren nach  der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem Ab- kommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und kann sie nicht  selbst eine befriedigende Lösung herbeiführen, so bemüht sie sich, den Fall durch  Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats so zu regeln,  dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung vermieden wird. Die  Verständigungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts der  Vertragsstaaten durchzuführen.3   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten bemühen sich, Schwierigkeiten  oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in  gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können sich auch darüber beraten,  wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die im Abkommen  nicht behandelt sind.   4.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren und  sich auch in einer gemeinsamen Kommission beraten, in der sie selbst oder zu ihrer  Vertretung befugte Personen Einsitz nehmen und die bei Bedarf zusammentritt.   5.  Wenn:   a) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats gemäss Absatz 1  einen Fall mit der Begründung unterbreitet hat, dass die Massnahmen eines  Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung ge- führt haben, die diesem Abkommen nicht entspricht; und   b) die zuständigen Behörden nicht in der Lage sind, innerhalb von drei Jahren  ab der Vorlage des Falls an die zuständige Behörde des anderen Vertrags- staats eine einvernehmliche Lösung im Sinne des Absatzes 2 herbeizu- führen;   sind alle ungelösten Streitpunkte des Falls auf Ersuchen der Person einem Schieds- verfahren zuzuleiten. Sofern nicht eine vom Fall unmittelbar betroffene Person die       3 Fassung gemäss Art. I Ziff. 2 des Prot. vom 14. Juli 2020, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2021 und in Kraft seit 1. Dez. 2021 (AS 2021 812, 811; BBl 2020 9391).     Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und   vom Vermögen. Abk. mit Liechtenstein   17   0.672.951.43   Verständigungsregelung zur Umsetzung des Schiedsspruchs ablehnt oder die zu- ständigen Behörden und die unmittelbar betroffenen Personen sich nicht innerhalb  von sechs Monaten nach Bekanntgabe des Schiedsspruchs auf eine abweichende  Lösung einigen, ist dieser Schiedsspruch für beide Vertragsstaaten bindend und  ungeachtet der Fristen ihres innerstaatlichen Rechts umzusetzen. Die zuständigen  Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie das  Verfahren nach diesem Absatz durchzuführen ist.   6.  Die Vertragsstaaten können der nach Absatz 5 gebildeten Schiedsstelle die für  die Durchführung des Schiedsverfahrens erforderlichen Informationen zugänglich  machen. Die Mitglieder der Schiedsstelle unterliegen hinsichtlich dieser Informa- tionen den Geheimhaltungsvorschriften nach Artikel 26 Absatz 2.   Art. 26 Informationsaustausch   1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für  Rechnung der Vertragsstaaten, ihrer politischen Unterabteilungen oder ihrer lokalen  Körperschaften erhoben werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem  Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informa- tionsaustausch ist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen; sie dürfen nur den Personen oder Behörden, einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden, zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern oder mit der Aufsicht über die vorgenannten Personen oder Behörden be- fasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese  Zwecke verwenden. Sie können die Informationen in einem öffentlichen Gerichts- verfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der vorstehen- den Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen für andere  Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider Staaten für  solche andere Zwecke verwendet werden können und die zuständige Behörde des  übermittelnden Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;     Doppelbesteuerung   18   0.672.951.43   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung der öffentlichen Ordnung («ordre public») widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat um Informationen nach diesem Artikel, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung dieser Informationen, selbst wenn dieser andere Staat sie für seine eigenen  steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorhergehenden Satz enthaltene Ver- pflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, die jedoch in keinem Fall  so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur  deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse an solchen Informa- tionen hat.   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil die Informationen sich bei einer  Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigen, Vertreter oder Treu- händer befinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Person beziehen.   Art. 27 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer  Vertretungen   1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern  diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen  Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diploma- tischen Mission oder einer konsularischen Vertretung eines Vertragsstaats ist, die im  anderen Vertragsstaat oder in einem Drittstaat gelegen ist, im Sinne dieses Abkom- mens als im Entsendestaat ansässig, wenn sie:   a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen aus- serhalb dieses Staates oder mit ausserhalb dieses Staates gelegenem Vermö- gen nicht steuerpflichtig ist; und   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ih- rem gesamten Einkommen oder vom Vermögen unterworfen ist wie in die- sem Staat ansässige Personen.   3.  Das Abkommen gilt weder für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamte noch für Mitglieder einer diplomatischen Mission oder einer konsularischen  Vertretung eines Drittstaats, die sich in einem Vertragsstaat aufhalten und in keinem  der Vertragsstaaten für die Zwecke der Steuern vom Einkommen oder vom Vermö- gen als ansässig gelten.   Art. 27a4 Anspruch auf Abkommensvorteile   Ungeachtet der übrigen Bestimmungen dieses Abkommens wird ein Vorteil nach  diesem Abkommen nicht für bestimmte Einkünfte oder Vermögenswerte gewährt,  wenn unter Berücksichtigung aller massgeblichen Tatsachen und Umstände die       4 Eingefügt durch Art. I Ziff. 3 des Prot. vom 14. Juli 2020, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2021 und in Kraft seit 1. Dez. 2021 (AS 2021 812, 811; BBl 2020 9391).     Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und   vom Vermögen. Abk. mit Liechtenstein   19   0.672.951.43   Feststellung gerechtfertigt ist, dass der Erhalt dieses Vorteils einer der Hauptzwecke  einer Gestaltung oder Transaktion war, die unmittelbar oder mittelbar zu diesem  Vorteil geführt hat, es sei denn, es wird nachgewiesen, dass die Gewährung dieses  Vorteils unter diesen Umständen mit dem Ziel und Zweck der relevanten Bestim- mungen dieses Abkommens im Einklang steht.   Art. 28 Protokoll   Das beigefügte Protokoll ist Bestandteil dieses Abkommens.   Art. 29 Inkrafttreten   1.  Jeder Vertragsstaat notifiziert dem anderen Vertragsstaat auf diplomatischem  Weg, dass die innerstaatlichen gesetzlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten dieses  Abkommens erfüllt sind. Das Abkommen tritt am 30. Tag nach dem Eingang der  späteren dieser beiden Notifikationen in Kraft.   2.  Das Abkommen findet Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Ka- lenderjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalender- jahres beginnen;   c) hinsichtlich Artikel 26 auf Informationen über Steuerjahre oder Geschäfts- jahre, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkom- mens folgenden Kalenderjahres beginnen.   3.  Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das Abkommen vom 22. Juni  19955 zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und dem Fürstentum Liech- tenstein über verschiedene Steuerfragen ausser Kraft. Das zweitgenannte Abkom- men ist jedoch weiterhin auf Steuerjahre und Steuerperioden anwendbar, die vor  dem Tag enden, an dem die Bestimmungen dieses Abkommens Anwendung finden.   Art. 30 Kündigung   Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen nach dem Inkrafttreten auf  diplomatischem Weg unter Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten  auf das Ende eines Kalenderjahres kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen  keine Anwendung mehr:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres gezahlt  oder gutgeschrieben werden;       5 [AS 1997 891]     Doppelbesteuerung   20   0.672.951.43   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Vaduz, am 10. Juli 2015, im Doppel in deutscher Sprache.   Für die   Schweizerische Eidgenossenschaft:   Eveline Widmer-Schlumpf   Für das   Fürstentum Liechtenstein:   Adrian Hasler        Art. II Ziff. 2 und 3 des Prot. vom 14. Juli 20206   2.  Das Protokoll findet Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Protokolls folgenden Ka- lenderjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem   1. Januar des auf das Inkrafttreten des Protokolls folgenden Kalenderjahres  beginnen.   3.  Ungeachtet von Absatz 2 findet Artikel I Absatz 2 des Protokolls vom Tag des  Inkrafttretens des Protokolls an Anwendung, ohne Berücksichtigung der Steuerperi- ode, auf die sich die Sache bezieht.          6 AS 2021 812, 811; BBl 2020 9391     Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und   vom Vermögen. Abk. mit Liechtenstein   21   0.672.951.43   Protokoll7      Die Schweizerische Eidgenossenschaft    und   das Fürstentum Liechtenstein   haben anlässlich der Unterzeichnung in Vaduz, am 10. Juli 2015, des Abkommens  zwischen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen folgende Bestimmungen  vereinbart, die einen Bestandteil dieses Abkommens bilden.   1. Zu Art. 3 Abs. 1 Bst. i   Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» fol- gende Einrichtungen sowie alle gleichen oder im Wesentlichen vergleichbaren  Einrichtungen, die aufgrund von nach der Unterzeichnung des Protokolls erlassenen  Gesetzen errichtet werden, umfasst:   a) in Liechtenstein:   (i) jede Einrichtung, für die die Vorschriften des Gesetzes über die betrieb- liche Personalvorsorge vom 20. Oktober 1987 (BPVG), LR 831.40,  sowie die dazu erlassenen Verordnungen gelten,   (ii) jede Einrichtung, für die die Vorschriften des Gesetzes über die Alters-  und Hinterlassenenversicherung vom 14. Dezember 1952 (AHVG),  LR 831.10, sowie die dazu erlassenen Verordnungen gelten,   (iii) jede Einrichtung, für die die Vorschriften des Gesetzes über die Inva- lidenversicherung vom 23. Dezember 1959 (IVG), LR 831.20, sowie  die dazu erlassenen Verordnungen gelten, und   (iv) jede Einrichtung, für die die Vorschriften des Gesetzes über die Ergän- zungsleistungen zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung  vom 10. Dezember 1965 (ELG), LR 831.30, sowie die dazu erlassenen  Verordnungen gelten;   b) in der Schweiz, sämtliche Pläne und Modelle nach:   (i) dem Bundesgesetz vom 20. Dezember 19468 über die Alters- und Hin- terlassenenversicherung,   (ii) dem Bundesgesetz vom 19. Juni 19599 über die Invalidenversicherung,        7 Bereinigt gemäss Art. I Ziff. 4 des Prot. vom 14. Juli 2020, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2021 und in Kraft seit 1. Dez. 2021 (AS 2021 812, 811; BBl 2020 9391).   8 SR 831.10  9 SR 831.20     Doppelbesteuerung   22   0.672.951.43   (iii) dem Bundesgesetz vom 6. Oktober 200610 über Ergänzungsleistungen  zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung,   (iv) dem Bundesgesetz vom 25. Juni 198211 über die berufliche Alters-,  Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge, einschliesslich der nicht re- gistrierten Vorsorgeeinrichtungen, die berufliche Vorsorgepläne anbie- ten, und der mit der beruflichen Vorsorge vergleichbaren anerkannten  Formen der gebundenen Selbstvorsorge.   2. Zu Art. 4   a) Hinsichtlich Artikel 4 Absatz 1 besteht Einvernehmen darüber, dass der  Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat ansässige Person» Folgendes ein- schliesst:   (i) in diesem Staat errichtete Vorsorgeeinrichtungen; und   (ii) Organisationen, die ausschliesslich zu öffentlichen oder gemeinnützi- gen Zwecken, wie religiösen, wohltätigen, wissenschaftlichen, kulturel- len, sportlichen oder Ausbildungszwecken (oder zu mehreren dieser  Zwecke) gegründet und geführt werden und die in einem Vertragsstaat  gemäss seinem Recht ansässig sind, ungeachtet der Tatsache, dass ein  Teil oder die Gesamtheit ihrer Einkünfte oder ihres Gewinns gemäss  dem innerstaatlichen Recht dieses Staates steuerbefreit sein kann.   (iii) Im Falle eines Stifters oder eines Begünstigten mit Ansässigkeit in der  Schweiz: liechtensteinische Stiftungen, die in Liechtenstein der Ertrags- steuer (und nicht ausschliesslich der Mindestertragssteuer, wie z.B. Pri- vatvermögensstrukturen) unterliegen, sofern weder der Stifter noch ein  Begünstigter noch eine diesen nahestehende Person faktisch oder recht- lich über das Stiftungsvermögen oder die Erträge daraus verfügen kön- nen. Diese Beurteilung erfolgt im Einzelfall unter Würdigung sämt- licher Umstände. Damit eine derart ausgestaltete Stiftung als in Liech- tenstein ansässig gilt, müssen insbesondere folgende Voraussetzungen  kumulativ erfüllt sein:  – Der Stifter hat sich in den Errichtungsdokumenten der Stiftung   kein Widerrufsrecht vorbehalten (Die Stiftung ist unwiderruflich).  – Der Stifter hat sich in den Errichtungsdokumenten kein Recht zur   Änderung der Stiftungsdokumente (z.B. Stiftungsurkunde (Statut)  und/oder Stiftungszusatzurkunde (Beistatut)) vorbehalten (Der  Stifter hat kein Recht zur Änderung der Stiftungsdokumente).   – Weder der Stifter noch eine ihm nahestehende Person verfügen  über ein Weisungsrecht im Sinne eines bestimmenden Einflusses  im oder gegenüber dem Stiftungsrat.         10 SR 831.30  11 SR 831.40     Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und   vom Vermögen. Abk. mit Liechtenstein   23   0.672.951.43   – Die Begünstigten haben keinen Rechtsanspruch auf Zuwendungen  aus der Stiftung (Das Rechtsverhältnis zwischen den Begünstigten  und der Stiftung hat keinen nutzniessungsähnlichen Charakter).    Diese Regelung gilt analog auch für stiftungsähnlich ausgestaltete  liechtensteinische Anstalten und Treuunternehmen (Trust reg.).   b) Es besteht weiter Einvernehmen, dass Personen oder Strukturen, die (wie  z.B. Privatvermögensstrukturen) ausschliesslich der Mindestertragssteuer in  Liechtenstein unterliegen, nicht als «eine in einem Vertragsstaat ansässige  Person» gelten und für Zwecke der Gewährung von Abkommensvorteilen  als steuerlich transparent betrachtet werden.   c) Vorbehalten bleibt der Vertrag zwischen der Schweiz und Liechtenstein über  den Anschluss des Fürstentums Liechtenstein an das schweizerische Zoll- gebiet vom 29. März 192312.   3. Zu Art. 10 Abs. 3 Bst. a   Wurde die Mindesthaltedauer nach Artikel 10 Absatz 3 Buchstabe a zum Zeitpunkt  der Zahlung der Dividende nicht eingehalten und deshalb die Steuer gemäss Arti- kel 10 Absatz 2 anlässlich der Zahlung zurückbehalten und wird die Mindesthal- tedauer nachträglich erfüllt, so kann die zur Nutzung der Dividende berechtigte  Person die Rückerstattung der zurückbehaltenen Steuer verlangen.   4. Zu Art. 15 Abs. 4   a) Der Ausdruck «Arbeitsort» bedeutet der Ort, an dem die Person in den Be- trieb ihres Arbeitgebers eingegliedert ist.   b) Der Ausdruck «Wohnsitz» bedeutet der Ort, an dem die Person ihr Haupt- steuerdomizil hat.   c) Die Grenzgängereigenschaft entfällt, wenn die Person in einem Kalenderjahr  an mehr als 45 Arbeitstagen nach Arbeitsende aus beruflichen Gründen nicht  an ihren Wohnsitz zurückkehrt.   5. Zu Art. 18   Für die in einem Vertragsstaat ansässigen und im anderen Vertragsstaat für Zwecke  der beruflichen Vorsorge versicherten Personen leistet die Schweiz eine jährliche  Ausgleichszahlung von 450 000 Franken an Liechtenstein. Liechtenstein stellt  jährlich Rechnung an die Schweiz.        12 SR 0.631.112.514     Doppelbesteuerung   24   0.672.951.43   6. Zu den Art. 18 und 24   Hinsichtlich der Artikel 18 und 24 sind Beiträge, die von oder für Rechnung einer  natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat Dienste leistet, an eine im anderen  Vertragsstaat errichtete und dort steuerlich anerkannte Vorsorgeeinrichtung entrich- tet werden, für Zwecke der Ermittlung der im erstgenannten Staat von der natürli- chen Person zu zahlenden Steuer und der Ermittlung der Unternehmensgewinne, die  dort besteuert werden können, in gleicher Weise und unter den gleichen Bedingun- gen und Einschränkungen zu behandeln wie Beiträge, die an eine im erstgenannten  Staat steuerlich anerkannte Vorsorgeeinrichtung gezahlt werden, sofern die natür- liche Person unmittelbar vor der Aufnahme ihrer Tätigkeit in diesem Staat dort nicht  ansässig war und schon zu diesem Zeitpunkt der Vorsorgeeinrichtung angehört  hatte.   7. Zu den Art. 18, 19 und 21   Bezahlt eine Vorsorgeeinrichtung eines Vertragsstaats Vorsorgeleistungen an eine  im anderen Vertragsstaat ansässige Person, so bescheinigt sie diese Leistung gegen- über dem Empfänger oder der Empfängerin.   8. Zu Art. 21   Solange die Schweiz Lotteriegewinne an der Quelle besteuert, findet Artikel 21  keine Anwendung auf Lotteriegewinne unter 75 000 Franken und sind solche Lotte- riegewinne ausserhalb des Anwendungsbereichs des Abkommens.   9. Zu Art. 26   a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be- gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Be- schaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 26 den Steu- erbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu liefern ha- ben:   (i) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen  Person;   (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;   (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin- sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;   (v) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inha- bers der verlangten Informationen.        Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und   vom Vermögen. Abk. mit Liechtenstein   25   0.672.951.43   c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Zweck der Verweisung auf In- formationen, die voraussichtlich erheblich sind, darin besteht, einen mög- lichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewähr- leisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu  betreiben oder um Informationen zu ersuchen, deren Erheblichkeit hinsicht- lich der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflichtigen Person unwahr- scheinlich ist. Während Buchstabe b wichtige verfahrenstechnische Anfor- derungen enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind die  Unterabsätze i–v von Buchstabe b nicht so auszulegen, dass sie einen wirk- samen Informationsaustausch behindern. Es besteht Einvernehmen darüber,  dass Liechtenstein Gruppenanfragen gemäss den Festlegungen des «Global  Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes»  umsetzen wird.   d) Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass Artikel 26 die Vertrags- staaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder spon- taner Basis auszutauschen.   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Fall des Austauschs von Informa- tionen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungs- verfahrensrechts über die Rechte der steuerpflichtigen Person vorbehalten  bleiben. Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestim- mungen dazu dienen, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes  Verfahren zu gewähren, und nicht bezwecken, den Informationsaustausch zu  verhindern oder übermässig zu verzögern.   10. Zu Art. 26   Es besteht Einvernehmen, dass im Bereich der Mehrwertsteuer der Austausch von  Informationen zwischen den dafür zuständigen Behörden auf der Grundlage des  Vertrags vom 28. Oktober 199413 zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft  und dem Fürstentum Liechtenstein betreffend die Mehrwertsteuer im Fürstentum  Liechtenstein erfolgt.   Geschehen zu Vaduz, am 10. Juli 2015, im Doppel in deutscher Sprache.   Für die   Schweizerische Eidgenossenschaft:   Eveline Widmer-Schlumpf   Für das   Fürstentum Liechtenstein:   Adrian Hasler          13 SR 0.641.295.142     Doppelbesteuerung   26   0.672.951.43       	Art. 1 Unter das Abkommen fallende Personen 	Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern 	Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen 	Art. 4 Ansässige Person 	Art. 5 Betriebsstätte 	Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen 	Art. 7 Unternehmensgewinne 	Art. 8 Schifffahrt und Luftfahrt 	Art. 9 Verbundene Unternehmen 	Art. 10 Dividenden 	Art. 11 Zinsen 	Art. 12 Lizenzgebühren 	Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen 	Art. 14 Selbstständige Arbeit 	Art. 15 Unselbstständige Arbeit 	Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen 	Art. 17 Künstler und Sportler 	Art. 18 Ruhegehälter 	Art. 19 Öffentlicher Dienst 	Art. 20 Studenten 	Art. 21 Andere Einkünfte 	Art. 22 Vermögen 	Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung 	Art. 24 Gleichbehandlung 	Art. 25 Verständigungsverfahren 	Art. 26 Informationsaustausch 	Art. 27 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen 	Art. 27a  Anspruch auf Abkommensvorteile 	Art. 28 Protokoll 	Art. 29 Inkrafttreten 	Art. 30 Kündigung 	Art. II Ziff. 2 und 3 des Prot. vom 14. Juli 2020 	Protokoll 	1. Zu Art. 3 Abs. 1 Bst. i 	2. Zu Art. 4 	3. Zu Art. 10 Abs. 3 Bst. a 	4. Zu Art. 15 Abs. 4 	5. Zu Art. 18 	6. Zu den Art. 18 und 24 	7. Zu den Art. 18, 19 und 21 	8. Zu Art. 21 	9. Zu Art. 26 	10. Zu Art. 26