RS 0.672.916.31   1   Traduzione1   Convenzione   tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica d’Austria   intesa ad evitare la doppia imposizione nel campo delle   imposte sul reddito e sulla sostanza   Conchiusa il 30 gennaio 1974   Approvata dall’Assemblea federale il 16 settembre 19742   Istrumenti di ratificazione scambiati il 4 dicembre 1974   Entrata in vigore il 4 dicembre 1974    (Stato 14  novembre 2012)     La Confederazione Svizzera   e   La Repubblica d’Austria,   mosse dal desiderio di evitare la doppia imposizione nel campo del reddito e della  sostanza,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1  La presente convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di en- trambi gli Stati contraenti.   Art. 2  (1)  La presente convenzione s’applica alle imposte sul reddito e sulla sostanza  riscosse (parimente sotto forma di centesimi addizionali) per conto di ciascuno degli  Stati contraenti, dei «Länder», dei Cantoni, distretti, circoli, comuni o consorzi  comunali qualunque sia il sistema di riscossione.   (2)  Sono considerate imposte sul reddito e sulla sostanza le imposte ordinarie e  straordinarie riscosse sul reddito complessivo, sulla sostanza complessiva o su  elementi del reddito o della sostanza, comprese le imposte sugli utili derivanti  dall’alienazione di beni mobili o immobili, come anche le imposte sui plusvalori. La  convenzione non si applica, tuttavia, alle imposte riscosse alla fonte su le vincite alle  lotterie.   (3)  Le imposte attuali cui si applica la convenzione sono segnatamente:   1. In Austria:  a. l’imposta sul reddito;  b. l’imposta sulle società;        RU 1974 2085; FF 1974 I 793  1 Il testo originale tedesco è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. ted. della presente    Raccolta.  2 RU 1974 2083   0.672.916.31    Doppia imposizione   2   0.672.916.31   c. l’imposta sulle retribuzioni concesse ai membri dei consigli d’ammini- strazione;   d. l’imposta sulla sostanza;  e. i contributi sulle sostanze sottratte alle imposte sulle successioni;  f. l’imposta sulle aziende, compresa l’imposta sul totale dei salari;  g. l’imposta fondiaria;  h. il contributo delle aziende agricole e forestali;  i. le quote delle aziende agricole e forestali al fondo di compensazione per   gli aiuti familiari;  j. l’imposta sul valore delle proprietà fondiarie non edificate (dappresso   designate come «imposta austriaca»);   2. In Svizzera:   Le imposte riscosse dalla Confederazione, dai Cantoni, distretti, circoli, co- muni e comunanze  a. sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito della so-  stanza, utili aziendali, profitti da capitali, ecc.) e  b. sulla sostanza (sostanza complessiva, beni mobili e immobili, sostanze   aziendali, capitali e riserve, ecc.)    (dappresso designate come «imposta svizzera»).   (4)  La convenzione si applicherà anche alle imposte future, di natura identica od  analoga, che verranno in seguito istituite in aggiunta alle imposte attuali o in loro  sostituzione.   (5)  Le disposizioni della convenzione concernente l’imposizione dei benefici delle  aziende s’applicano per analogia all’imposta sulle aziende riscosse su basi diverse da  quelle che sono l’utile o la sostanza.   Art. 3  (1)  Ai fini della presente convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a. il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra u- nione di persone;   b. il termine «società» designa le persone giuridiche o gli enti assimilati alle  persone giuridiche, ai fini del trattamento fiscale;   c. le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Austria   3   0.672.916.31   d. l’espressione «autorità competente» designa:  aa. in Austria    il ministro federale delle finanze;  bb. in Svizzera    il direttore dell’Amministrazione federale delle contribuzioni o il suo  rappresentante autorizzato;   e. il termine «cittadini» designa:  aa. tutte le persone fisiche che possiedono la cittadinanza di uno Stato con-  traente;  bb. tutte le persone giuridiche, società di persone e associazioni costituite   conformemente alla vigente legislazione di uno Stato contraente.   (2)  Per quanto concerne l’applicazione della convenzione da parte di uno Stato  contraente, ogni altra espressione non altrimenti definita ha, a meno che il contesto  non richieda un’interpretazione diversa, il significato che ad essa viene attribuito  dalla legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della convenzione.   Art. 4  (1)  Ai fini della presente convenzione, l’espressione «residente di uno Stato contra- ente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assogget- tabile illimitatamente ad imposta nello Stato stesso.   (2)  Quando, in base alla disposizione del paragrafo 1, una persona fisica è conside- rata residente di entrambi gli Stati contraenti, il caso viene risolto secondo le regole  seguenti:   a. detta persona è considerata residente dello Stato contraente nel quale ha  un’abitazione permanente. Se dispone di un’abitazione permanente in cia- scuno dei due Stati, essa è considerata residente dello Stato, contraente con il  quale le relazioni personali ed economiche sono le più strette (centro degli  interessi vitali);   b. se non è possibile determinare lo Stato contraente nel quale detta persona ha  il centro dei suoi interessi vitali, o se essa non ha un’abitazione permanente  in alcuno degli Stati contraenti, detta persona è considerata residente dello  Stato contraente in cui soggiorna abitualmente;   c. se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti o  non soggiorna abitualmente in alcuno dei due, essa è considerata residente  dello Stato contraente del quale ha la nazionalità;   d. se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati contraenti, o non ha la  nazionalità di alcuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti ri- solveranno la questione di comune accordo giusta l’articolo 25.   (3)  Se una persona fisica è considerata residente in uno Stato contraente, giusta il  presente articolo, soltanto per una parte dell’anno, e per il resto dell’anno residente  dell’altro Stato (cambiamento di domicilio), l’assoggettamento all’imposta per cui è  determinata la residenza cessa, nel primo Stato, alla fine del mese civile durante il  quale è avvenuto il cambiamento di domicilio. L’assoggettamento all’imposta per     Doppia imposizione   4   0.672.916.31   cui è determinante la residenza inizia nell’altro Stato col primo giorno del mese  civile successivo al cambiamento di domicilio.   (4)  Non è considerata «residente di uno Stato contraente» la persona fisica non  assoggettata alle imposte generalmente riscosse nello Stato contraente di cui essa  sarebbe residente giusta le disposizioni che precedono, per tutti i redditi general- mente imponibili giusta la legislazione fiscale di detto Stato e provenienti dall’altro  Stato contraente.   (5)  Se, giusta il paragrafo 1, una società è considerata residente in ciascuno degli  Stati contraenti, fa stato la sede centro della direzione effettiva. Il fatto che una  persona abbia una partecipazione alla società o prenda decisioni riguardanti tutto un  gruppo, nel caso di società appartenenti a un gruppo, non costituisce per detta socie- tà il centro della direzione effettiva in cui vengono prese le decisioni o in cui detta  persona è residente.   Art. 5  (1)  Ai fini della presente convenzione, l’espressione «stabile organizzazione»  designa una sede fissa di affari dove l’impresa esplica, in tutto o in parte, la sua  attività.   (2)  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a. una sede di direzione;   b. una succursale;   c. un ufficio;   d. un’officina;   e. un laboratorio;   f. una miniera, una cava od ogni altro luogo d’estrazione di risorse naturali;   g. un cantiere di costruzione o di montaggio la cui durata superi dodici mesi.   (3)  Non si considera che vi sia stabile organizzazione se:   a. si fa uso d’istallazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna di  merci appartenenti all’impresa;   b. le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c. le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d. un’istallazione fissa di affari serve ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e. un’istallazione fissa d’affari serve, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di attività analoghe che ab- biano carattere preparatorio o ausiliare.     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Austria   5   0.672.916.31   (4)  Una persona che agisce in uno Stato contraente per conto di un’impresa  dell’altro Stato contraente – diversa da un agente che goda di uno statuto indipen- dente, di cui al paragrafo 5 – è considerata «stabile organizzazione» nel primo Stato  se dispone in detto Stato di poteri che esercita abitualmente e che le consentono di  concludere contratti a nome dell’impresa, salvo il caso che l’attività di detta persona  sia limitata all’acquisto di merci per l’impresa.   (5)  Non si considera che un’impresa di uno Stato contraente ha una stabile organiz- zazione nell’altro Stato contraente per il solo fatto che vi esercita la propria attività  per mezzo di un mediatore, di un commissionario o di ogni altro intermediario che  goda di uno statuto indipendente, a condizione che dette persone agiscano nel- l’ambito della loro normale attività.   (6)  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controlla- ta da una società residente dell’altro Stato contraente, ovvero vi svolga la sua attività  (sia per mezzo di una stabile organizzazione o no) non costituisce, di per sé, motivo  sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette società una stabile organizza- zione dell’altra.   Art. 6  (1)  I redditi derivanti da beni immobili sono imponibili nello Stato contraente dove  detti beni sono situati.   (2)  L’espressione «beni immobili» è definita in conformità del diritto dello Stato  contraente dove i beni stessi sono situati. Detta espressione comprende, in ogni caso,  gli accessori, le scorte vive o morte delle imprese agricole e forestali, i diritti ai quali  si applicano le disposizioni di legge riguardanti la proprietà fondiaria, l’usufrutto di  beni immobili e i diritti a canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o la concessione  dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre ricchezze del suolo. Le  navi, i battelli e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   (3)  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto, ovvero da qualsiasi altra forma d’utilizzazione  di beni immobili.   (4)  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa e ai redditi di beni immobili che servono all’esercizio di una  libera professione.   Art. 7  (1)  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non svolga la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  propria attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato, ma soltanto  nella misura in cui sono attribuibili alla stabile organizzazione.   (2)  Quando un’impresa di uno Stato contraente svolge la sua attività nell’altro Stato  contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato  contraente sono attribuiti a detta stabile organizzazione gli utili che si ritiene potes-    Doppia imposizione   6   0.672.916.31   sero essere stati da essa conseguiti se fosse stata un’impresa distinta e separata, che  svolgesse attività identiche o analoghe, in condizioni identiche e analoghe, e avesse  trattato in tutta indipendenza con l’impresa di cui è stabile organizzazione.   (3)  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi che si prefigge la stabile organizzazione,  comprese le spese di direzione e quelle generali di amministrazione, sia nello Stato  dove è situata la stabile organizzazione, sia altrove.   (4)  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da  attribuire ad una stabile organizzazione in base a riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra i suoi diversi componenti, la disposizione del paragrafo 2 non  impedisce a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili in base al  riparto, così come è uso; tuttavia il metodo di riparto adottato deve essere tale che il  risultato ottenuto sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   (5)  Se una compagnia d’assicurazione di uno Stato contraente esercita l’attività  nell’altro Stato contraente per il tramite di una stabile organizzazione ivi residente,  gli utili imponibili di detta organizzazione sono stabiliti con la ripartizione dell’utile  complessivo della compagnia nella proporzione esistente tra i premi lordi incassati  dall’organizzazione e i premi lordi incassati dalla compagnia.   (6)  Nessun utile può essere attribuito alla stabile organizzazione per il semplice  fatto di aver essa acquistato merci per l’impresa.   (7)  Ai fini dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile organizzazione  sono determinati ogni anno con lo stesso metodo, a meno che non esistano motivi  validi e sufficienti per procedere diversamente.   (8)  Il presente articolo è parimente applicabile ai redditi da partecipazioni a società  di persone o da partecipazione a titolo di socio passivo (stille Teilhaber) secondo il  diritto austriaco. Esso si estende pure alle rimunerazioni spettanti ai soci per attività  in favore della società, per averle concesso prestiti o ceduto beni negoziabili, se tali  rimunerazioni sono imponibili secondo la legislazione fiscale dello Stato contraente  in cui risiede l’organizzazione stabile sui redditi che il socio riscuote da tale organiz- zazione.   (9)  Allorquando negli utili siano compresi elementi di reddito considerati separata- mente in altri articoli della presente convenzione, le disposizioni di questi articoli  non sono infirmate da quelle del presente articolo.   Art. 8  (1)  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobi- li sono imponibili soltanto nello Stato contraente dove si trova la sede della direzio- ne effettiva dell’impresa.   (2)  Gli utili derivanti dall’esercizio di battelli adibiti alla navigazione interna sono  imponibili soltanto nello Stato contraente dove si trova la sede della direzione effet- tiva dell’impresa.     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Austria   7   0.672.916.31   (3)  Se la sede della direzione effettiva dell’impresa di navigazione marittima o  interna si trova a bordo di una nave o di un battello, si considera che questa sede si  trova nello Stato contraente in cui è ubicato il porto d’attracco di tale nave o di tale  battello, oppure, in mancanza di un porto d’attracco, nello Stato contraente di cui è  residente la persona esercente la nave o il battello.   (4)  La disposizione del paragrafo 1 si applica parimente:   a. se l’esercizio della navigazione marittima, interna o aerea è effettuato me- diante veicoli noleggiati;   b. alle agenzie, in quanto le loro attività siano in rapporto diretto con l’esercizio  della navigazione marittima, interna o aerea oppure un servizio d’apporto; e   c. alle partecipazioni di aziende di navigazione marittima, interna o aerea a un  «pool», a un esercizio comunitario o a un organismo internazionale d’eser- cizio.   Art. 9  Quando   a. un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato contra- ente, o quando   b. le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e quando, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali  o finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  fossero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che, senza tali condizioni,  sarebbero stati conseguiti da una delle imprese ma che, a causa di dette condizioni,  non sono stati conseguiti, possono essere inclusi negli utili di detta impresa e imposti  di conseguenza.   Art. 10  (1)  I dividendi pagati da una società, che ha sede o direzione in uno Stato contra- ente, a un residente dell’altro Stato contraente sono imponibili in quest’altro Stato.   (2)3  Nondimeno tali dividendi possono essere imposti nello Stato contraente in cui  la società che li distribuisce ha la sede o la direzione e in conformità della legisla- zione di questo Stato; l’imposta così stabilita non può però eccedere il 15 per cento  dell’ammontare lordo dei dividendi. Tuttavia, questi dividendi sono esenti da impo- sta nel suddetto Stato contraente se il beneficiario è una società (diversa da una  società di persone), che detiene direttamente almeno il 20 per cento del capitale della  società che paga i dividendi.       3 Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. del 20 lug. 2000, approvato dall’AF il 18 giu. 2001,   ed in vigore dal 13 set. 2001 (RU 2003 1909 1908; FF 2000 4917).     Doppia imposizione   8   0.672.916.31   (3)  Ai fini del presente articolo, il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, azioni o buoni di godimento, azioni minerarie, quote di fondatore o altre  quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, come anche i redditi di  altre quote sociali assimilati ai redditi d’azioni dalla legislazione fiscale dello Stato  di cui la società distributrice è residente.   (4)  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano quando il beneficiario dei  dividendi, residente di uno Stato contraente, ha, nell’altro Stato contraente, dove  risiede la società che paga i dividendi, una stabile organizzazione alla quale è effetti- vamente connessa la partecipazione generatrice dei dividendi. In tal caso trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7.   (5)  Quando una società residente in uno Stato contraente ottiene benefici o redditi  dall’altro Stato contraente, quest’altro Stato, in quanto la società non vi abbia la  sede, non può riscuotere nessuna imposta sui dividendi pagati dalla società alle  persone che non risiedono in quest’altro Stato né riscuotere imposta alcuna, a titolo  dell’imposizione dei benefici non distribuiti, sui benefici non distribuiti della società  anche se i dividendi pagati o i benefici non retribuiti consistono, in tutto o in parte di  benefici o redditi provenienti da quest’altro Stato.   Art. 114  (1)  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente.   (2)  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi di prestiti  pubblici, di obbligazioni garantite o meno da ipoteca ovvero portanti o meno un  diritto di partecipazione agli utili, di crediti di qualsiasi natura, come anche tutti gli  altri redditi equiparati a redditi di importi dati in prestito dalla legislazione fiscale  dello Stato da cui provengono i redditi stessi.   (3)  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano quando il beneficiario degli  interessi, residente in uno Stato contraente, ha, nell’altro Stato contraente da cui  provengono gli interessi, una stabile organizzazione alla quale è effettivamente  connesso il credito generatore degli interessi. In tal caso si applicano le disposizioni  dell’articolo 7.   (4)  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente anche quando il  debitore è questo stesso Stato, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un  residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residen- te o meno di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizza- zione per le cui necessità è stato contratto il mutuo generatore degli interessi, e tali  interessi sono a carico della stabile organizzazione, gli interessi stessi si considerano  provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la stabile organizzazione.    (5)  Qualora, a seguito di relazioni particolari esistenti tra debitore e creditore o tra  ciascuno di loro e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati, tenuto conto del  credito per il quale sono pagati, ecceda l’ammontare che sarebbe stato convenuto tra       4 Nuovo testo giusta l’art. II del Prot. del 20 lug. 2000, approvato dall’AF il 18 giu. 2001,  ed in vigore dal 13 set. 2001 (RU 2003 1909 1908; FF 2000 4917).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Austria   9   0.672.916.31   debitore e creditore in assenza di dette relazioni, le disposizioni del presente articolo  si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei  pagamenti rimane imponibile in conformità della legislazione di ciascuno Stato  contraente, tenuto conto delle altre disposizioni della presente Convenzione.   Art. 125  (1)  I diritti di licenza provenienti da uno Stato contraente e il cui beneficiario è un  residente dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato.   (2)  Ai fini del presente articolo il termine «diritti di licenza» designa i compensi di  qualsiasi specie corrisposti per l’uso o la concessione dell’uso di diritti d’autore su  opere letterarie, artistiche o scientifiche, comprese le pellicole cinematografiche e le  registrazioni d’immagini o di suono, di brevetti, marchi di fabbrica o di commercio,  disegni o modelli, progetti formule o processi segreti, e per informazioni concernenti  esperienze di carattere industriale, commerciale o scientifico.   (3)  I diritti di licenza si considerano provenire da uno Stato contraente quando il  debitore è questo Stato stesso, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un  suo residente. Tuttavia, quando il debitore dei diritti di licenza, sia esso residente o  no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione per  la quale è stato conchiuso il contratto generatore dei diritti di licenza, e tali diritti  sono a carico della stabile organizzazione, i diritti di licenza si considerano proveni- re dallo Stato contraente dove è situata la stabile organizzazione.   (4)  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano quando il beneficiario dei diritti  di licenza, residente di uno Stato contraente, ha, nell’altro Stato contraente da dove  provengono i diritti di licenza, una stabile organizzazione alla quale è effettivamente  connesso il diritto o il bene generatore dei diritti di licenza. In tal caso trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7.   (5)  Qualora, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e creditore  o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei diritti di licenza pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono versati, ecceda l’ammontare che sarebbe  stato convenuto tra debitore e creditore in assenza di dette relazioni, le disposizioni  del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal caso, la  parte eccedente dei pagamenti resta imponibile in conformità della legislazione di  ciascuno Stato contraente, tenuto conto delle altre disposizioni della presente con- venzione.   Art. 13  (1)  I profitti derivanti dall’alienazione di beni immobili, come definiti nel paragra- fo 2 dell’articolo 6, sono imponibili nello Stato contraente dove detti beni sono  situati.       5 Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. del 21 mar. 2006, approvato dall’AF il 6 ott. 2006 e in  vigore dal 2 feb. 2007 (RU 2007 1253 1251; FF 2006 4723).     Doppia imposizione   10   0.672.916.31   (2)  I profitti derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, o di beni mobili facenti parte di una sede fissa della quale un residente di  uno Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una libera  professione, compresi i profitti analoghi derivanti dall’alienazione totale di detta  stabile organizzazione (unitamente o no alla relativa impresa) o di detta sede fissa,  sono imponibili in questo altro Stato. Tuttavia, i profitti derivanti dall’alienazione  dei beni mobili considerati nel paragrafo 3 dell’articolo 22 sono imponibili soltanto  nello Stato contraente nel quale i beni di cui trattasi sono imponibili secondo le  disposizioni di detto articolo.   (3)  I profitti derivanti dall’alienazione di ogni altro bene non menzionato nei para- grafi 1 e 2 sono imponibili soltanto nello Stato contraente del quale il cedente è  residente.   (4)6  Nel caso di una persona fisica che era residente di uno Stato contraente ed è  divenuta residente dell’altro Stato contraente, il paragrafo 3 non pregiudica il diritto  del primo Stato contraente di tassare fino al momento del cambiamento della resi- denza, secondo il diritto interno di detto Stato, la plusvalenza derivante dalle quote  di partecipazione a società, nel caso in cui queste quote vengano alienate o misure  prese da questa persona comportino la perdita del diritto d’imposizione da parte del  primo Stato. Il solo cambiamento di residenza non comporta una tassazione. Se il  primo Stato contraente impone la plusvalenza in funzione del primo periodo del  presente paragrafo, l’altro Stato contraente ammetterà a titolo di spese di acquisto  l’importo che il primo Stato contraente ha considerato quale ricavo come base per la  determinazione dell’utile da alienazione.   Art. 14  (1)  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una  libera professione o da altre attività indipendenti di carattere analogo sono imponibi- li soltanto in detto Stato, a meno che il residente non disponga abitualmente  nell’altro Stato contraente di una sede fissa per l’esercizio della sua attività. Ove  disponga di una tale sede fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato, ma soltanto  nella misura in cui sono attribuibili a detta sede fissa.   (2)  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indi- pendenti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, come  anche le attività indipendenti dei medici, degli avvocati, ingegneri, architetti, dei  dentisti, contabili, consulenti economici e fiscali.   Art. 15  (1)  Salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale       6 Nuovo testo giusta l’art. II del Prot. del 21 mar. 2006, approvato dall’AF il 6 ott. 2006 e  in vigore dal 2 feb. 2007 (RU 2007 1253 1251; FF 2006 4723). Vedi anche l’art. IX par. 3  di detto Prot.     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Austria   11   0.672.916.31   attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. In quest’ultimo caso, le rimune- razioni percepite a detto titolo sono imponibili in quest’altro Stato.   (2)  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a. il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi di non più  di 183 giorni, in totale, nel corso dell’anno fiscale considerato;   b. le rimunerazioni sono pagate da o a nome di un datore di lavoro che non sia  residente dell’altro Stato; e   c. l’onere delle rimunerazioni non sia sostenuto da una stabile organizzazione o  sede fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   (3)  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le rimunerazioni  dovute per attività dipendente svolta a bordo di navi o di aeromobili in traffico  internazionale o a bordo di battelli adibiti alla navigazione interna sono imponibili  nello Stato contraente nel quale si trova la direzione effettiva dell’impresa.   (4)  …7   Art. 16  La partecipazione agli utili (tantièmes), i gettoni di presenza e le altre retribuzioni  analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio  di amministrazione o di vigilanza di una società che ha la sede o la direzione  nell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   Art. 178  (1)  Nonostante le disposizioni degli articoli 7, 14 e 15, i redditi che un residente di  uno Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato  contraente in qualità di artista, come artista di teatro, del cinema, della radio o della  televisione, o in qualità di musicista nonché di sportivo sono imponibili in detto altro  Stato.   (2)  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista o  da uno sportivo in tale qualità è attribuito a una persona diversa dall’artista o dallo  sportivo medesimo, detto reddito può essere tassato, nonostante le disposizioni degli  articoli 7, 14 e 15, nello Stato contraente dove dette prestazioni sono svolte. Le  disposizioni del presente paragrafo non si applicano qualora né l’artista, né lo sporti- vo, né persone a lui associate abbiano un interesse economico agli utili di quest’altra  persona o qualora quest’altra persona non abbia in un’influenza diretta sull’attività  culturale dell’artista o sportivo in detto Stato contraente.       7 Abrogato dall’art. III del Prot. del 21 mar. 2006, approvato dall’AF il 6 ott. 2006 e in  vigore dal 2 feb. 2007 (RU 2007 1253 1251; FF 2006 4723).   8 Nuovo testo giusta l’art. IV del Prot. del 21 mar. 2006, approvato dall’AF il 6 ott. 2006   e in vigore dal 2 feb. 2007 (RU 2007 1253 1251; FF 2006 4723).     Doppia imposizione   12   0.672.916.31   (3)  I paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi dell’attività esercitata da un artista o  uno sportivo in uno Stato contraente, qualora il soggiorno in detto Stato sia finanzia- to interamente o per la maggior parte da fondi pubblici dell’altro Stato contraente, da  una sua suddivisione territoriale o da un’istituzione riconosciuta d’interesse pubbli- co. In questo caso tutti redditi possono essere tassati solo nello Stato contraente di  cui la persona è residente. Ciò vale anche per le orchestre, compagnie di teatro,  balletto e simili nonché per i membri di detti enti culturali, nel caso in cui tali enti  esercitano permanentemente la loro attività senza scopo di lucro e questa circostanza  è confermata dall’autorità competente dello Stato di residenza.   Art. 18  Salve le disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 19, le pensioni e le altre rimunera- zioni analoghe pagate a un residente di uno Stato contraente per un precedente  lavoro dipendente sono imponibili soltanto in questo Stato.   Art. 19  (1)  Le rimunerazioni, comprese le pensioni, versate da uno Stato contraente a titolo  di prestazioni di servizio o di lavoro attuali o precedenti sono imponibili in questo  Stato9. Tale regola s’applica anche quando tali rimunerazioni sono versate da un  «Land» federale, un Cantone, Comune, una comunanza o un’altra persona giuridica  di diritto pubblico di uno dei due Stati.   (2)  La qualità di persona giuridica di diritto pubblico si determina secondo la legi- slazione dello Stato in cui la persona giuridica è costituita.   Art. 20  Le somme ricevute per sopperire alle spese di mantenimento, di studio o di forma- zione da uno studente, un apprendista, un volontario o un praticante, il quale è, o era  prima, residente di uno Stato contraente e soggiorna nell’altro Stato contraente al  solo scopo di continuare i suoi studi o la sua formazione professionale, non sono  imponibili in questo altro Stato, a condizione che esse provengano da fonti situate  fuori di detto altro Stato.   Art. 21  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente non espressamente  menzionati negli articoli precedenti della presente convenzione sono imponibili  soltanto in questo Stato.       9 Nuovo testo della frase giusta l’art. I n. 2 del Prot. del 18 gen. 1994, approvato dall’AF il  21 set. 1994 e in vigore dal 1° mag. 1995 (RU 1995 1323 1322; FF 1994 II 401).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Austria   13   0.672.916.31   Art. 22  (1)  La sostanza costituita da beni immobili, come definiti al paragrafo 2 dell’arti- colo 6, è imponibile nello Stato contraente dove i beni stessi sono situati.   (2)  La sostanza costituita da beni mobili, facenti parte dell’attivo di una stabile  organizzazione di un’impresa o da beni mobili di pertinenza di una sede fissa che  serve all’esercizio di una libera professione, è imponibile nello Stato contraente dove  è situata la stabile organizzazione o la sede fissa. Tale norma si applica pure alle  partecipazioni di cui al paragrafo 8 dell’articolo 7.   (3)  Le navi e gli aeromobili esercitati in traffico internazionale e i battelli adibiti alla  navigazione interna, come i beni mobili relativi al loro esercizio, sono imponibili  soltanto nello Stato contraente dove si trova la sede della direzione effettiva  dell’impresa.   (4)  Ogni altro elemento della sostanza di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in questo Stato.   (5)  Se una compagnia d’assicurazione di uno Stato contraente esercita l’attività  nell’altro Stato contraente per il tramite di una stabile organizzazione ivi situata, gli  utili imponibili di detta organizzazione sono stabiliti con la ripartizione dell’utile  complessivo della compagnia nella proporzione esistente tra i premi lordi incassati  dall’organizzazione e i premi lordi incassati dalla compagnia.   (6)  Ciascuno degli Stati contraenti si riserva il diritto d’imporre secondo la propria  legislazione la sostanza costituita da beni mobili gravati d’usufrutto. Nel caso di  doppia imposizione, le autorità dei due Stati procedono secondo l’articolo 25.   Art. 23  (1)  Se un residente in uno Stato contraente percepisce redditi o possiede una sostan- za che, conformemente alle disposizioni della convenzione, sono imponibili  nell’altro Stato contraente, il primo Stato esenta da imposta detti redditi o detta  sostanza, con riserva dei paragrafi seguenti, ma può, per determinare l’imposta  attenente al rimanente reddito o alla rimanente sostanza di questo residente, applica- re l’aliquota corrispondente all’intero reddito o all’intera sostanza, senza tener conto  dell’esenzione.   (2)10  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, l’Austria può imporre i redditi di  cui all’articolo 15 paragrafo 1 nonché i redditi di cui all’articolo 19 (ad eccezione  delle pensioni) che un residente dell’Austria percepisce da casse pubbliche svizzere  in corrispettivo di un’attività esercitata in Svizzera. Se un residente dell’Austria  ritrae redditi di cui agli articoli 10, 15 e 19, che giusta le disposizioni della pre- sente Convenzione sono imponibili in Svizzera e in Austria, l’Austria computa  nell’imposta gravante i redditi di questo beneficiario una somma corrispondente  all’imposta pagata in Svizzera; la somma computata non può però eccedere la parte  d’imposta, calcolata prima del computo, corrispondente ai redditi riscossi in Sviz- zera.       10 Nuovo testo giusta l’art. V n. 1 del Prot. del 21 mar. 2006, approvato dall’AF il   6 ott. 2006 e in vigore dal 2 feb. 2007 (RU 2007 1253 1251; FF 2006 4723).     Doppia imposizione   14   0.672.916.31   (3)  Se un residente della Svizzera percepisce redditi che, conformemente alle dispo- sizioni dell’articolo 1011, sono imponibili in Austria, la Svizzera concede a sua  domanda uno sgravio d’imposta. Esso consiste:   a. nel computo dell’imposta pagata in Austria, conformemente alle disposizioni  dell’articolo 1012, nell’imposta svizzera attenente ai redditi di cui trattasi di  questo residente; la somma così computata non può tuttavia eccedere la fra- zione dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, corrispondente ai  redditi imposti in Austria, o   b. in una riduzione globale dell’imposta svizzera, o   c. in una esenzione parziale dei redditi di cui si tratta dall’imposta svizzera, ma  almeno in una deduzione dell’imposta pagata in Austria dall’ammontare lor- do dei redditi percepiti dall’Austria.   La Svizzera determina la natura dello sgravio e ne disciplina la procedura secondo le  disposizioni sull’esecuzione delle convenzioni internazionali conchiuse dalla Confe- derazione per evitare i casi di doppia imposizione.   Art. 24  (1)  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contra- ente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa inerente, diversi o più onerosi di  quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato trovantisi  nella medesima situazione.   (2)  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contra- ente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favore- vole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la  medesima attività.   Tale disposizione non può essere interpretata nel senso che faccia obbligo ad uno  Stato contraente di concedere ai residenti dell’altro Stato contraente le deduzioni  personali, gli abbattimenti e le riduzioni d’imposta che concede ai propri residenti in  relazione alla loro situazione o ai loro oneri familiari.   (3)  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dall’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposi- zione od obbligo ad essa inerente, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno  essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.   (4)  Ai fini del presente articolo il termine «imposizione» designa le imposte di ogni  genere e denominazione.       11 Nuovo rinvio giusta l’art. V n. 2 del Prot. del 21 mar. 2006, approvato dall’AF il   6 ott. 2006 e in vigore dal 2 feb. 2007 (RU 2007 1253 1251; FF 2006 4723).   12 Nuovo rinvio giusta l’art. V n. 2 del Prot. del 21 mar. 2006, approvato dall’AF il   6 ott. 2006 e in vigore dal 2 feb. 2007 (RU 2007 1253 1251; FF 2006 4723).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Austria   15   0.672.916.31   Art. 25  (1)  Quando un residente di uno Stato contraente ritiene che i provvedimenti adottati  da uno o da entrambi gli Stati contraenti implicano o implicheranno per lui  un’imposizione non conforme alle disposizioni della presente convenzione, egli può,  indipendentemente dai rimedi giuridici previsti dalla legislazione nazionale di detti  Stati, sottoporre il caso all’autorità competente dello Stato contraente del quale è  residente.   (2)  Detta autorità competente, se il reclamo le appare fondato ed essa stessa non è in  grado di trovare una soluzione soddisfacente, si sforzerà di risolvere il caso in via di  amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al  fine di evitare un’imposizione non conforme alla convenzione.   (3)  Le autorità competenti degli Stati contraenti si sforzeranno, in via di amichevole  composizione, di appianare le difficoltà o di dissipare i dubbi che potessero sorgere  in relazione all’interpretazione o all’applicazione della convenzione. Esse possono  altresì concertarsi al fine di evitare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla  convenzione.   (4)  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente  fra di loro al fine di pervenire ad un accordo nel senso dei paragrafi precedenti. Se  per giungere a detto accordo appare consigliabile uno scambio orale dei rispettivi  punti di vista, esso può aver luogo in seno ad una commissione composta di rappre- sentanti delle autorità competenti degli Stati contraenti.   (5)13 Se una persona ha:   a) sottoposto, ai sensi del paragrafo 1, un caso all’autorità competente di uno  Stato contraente adducendo che le misure adottate da uno o da entrambi gli  Stati contraenti hanno comportato per lei un’imposizione non conforme alla  presente Convenzione; e   b) le autorità competenti non sono in grado di risolvere il caso in via di ami- chevole composizione ai sensi del paragrafo 2 entro tre anni dalla presenta- zione del caso all’autorità competente dell’altro Stato contraente,   le controversie irrisolte di questo caso devono essere sottoposte a un arbitrato se la  persona lo richiede. Queste controversie irrisolte non possono tuttavia essere sotto- poste a una procedura d’arbitrato se una decisione giurisdizionale è già stata emessa  da uno dei due Stati. A meno che una persona direttamente interessata da questo  caso rifiuti l’accordo amichevole che dà attuazione al lodo arbitrale, tale lodo è  vincolante per entrambi gli Stati contraenti ed è da attuare indipendentemente dai  termini previsti dalle legislazioni nazionali degli Stati contraenti. Le autorità compe- tenti degli Stati contraenti disciplinano, di comune intesa, le modalità di applica- zione di questa procedura.       13 Introdotto dall’art. I del Prot. del 3 set. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010 e in vigore  dal 1° mar. 2011 (RU 2011 823 821; FF 2010 1153).     Doppia imposizione   16   0.672.916.31   Secondo il presente paragrafo gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del  tribunale arbitrale costituito le informazioni necessarie per l’esecuzione della proce- dura d’arbitrato. I membri di questo tribunale sono vincolati alle prescrizioni del  segreto d’ufficio menzionate nel paragrafo 2 dell’articolo 26 della Convenzione.   Art. 2614 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente pertinenti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure per  l’applicazione o l’esecuzione del diritto interno relativo alle imposte considerate  dalla Convenzione nella misura in cui l’imposizione prevista non sia contraria alla  Convenzione. Lo scambio di informazioni non è limitato dall’articolo 1.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i tribu- nali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della riscos- sione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento penale  oppure della decisione di ricorrere a rimedi giuridici inerenti a queste imposte. Tali  persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per questi fini.  Possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una deci- sione giudiziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può  utilizzare ad altri fini le informazioni ricevute, se tali informazioni possono essere  impiegate per tali altri fini secondo la legislazione di entrambi gli Stati e se le auto- rità competenti dello Stato richiesto ne hanno approvato l’impiego.   3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente:    a) di eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) di fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua le- gislazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) di fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o  d’affari, industriali o professionali oppure metodi commerciali o informa- zioni la cui comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni pre- viste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di comu- nicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto che  queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione fiscale  nazionale.       14 Nuovo testo giusta l’art. II del Prot. del 3 set. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010 e in  vigore dal 1° mar. 2011 (RU 2011 823 821; FF 2010 1153).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Austria   17   0.672.916.31   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. Nonostante le dispo- sizioni del paragrafo 3 o le disposizioni contrarie del diritto interno, le autorità fiscali  dello Stato richiesto sono autorizzate a divulgare le informazioni menzionate in  questo paragrafo.   Art. 26a15  (1)  Gli Stati contraenti prestano reciprocamente assistenza amministrativa  nell’esecuzione di pretese fiscali concernenti rimunerazioni, che una persona ha  conseguito con l’esercizio di un’attività dipendente nello Stato contraente richiesto,  qualora gli importi riscossi siano dovuti allo Stato richiedente, in quanto passati in  giudicato, e questa persona abbia adottato misure per eludere la riscossione di questi  importi.   (2)  L’assistenza in materia di esecuzione avviene mediante costituzione in pegno e  pignoramento del salario.   (3)  Il presente articolo non deve essere interpretato come un obbligo per uno Stato  contraente a:   a) eseguire misure amministrative in deroga alle norme legali o alla prassi am- ministrativa di uno o dell’altro Stato contraente;   b) eseguire misure contrarie all’ordine pubblico;   c) prestare assistenza amministrativa quando l’altro Stato contraente non ha e- saurito tutti i provvedimenti d’esecuzione e di garanzia sostenibili di cui di- spone secondo le sue norme legali o la sua prassi amministrativa;   d) prestare assistenza amministrativa nei casi in cui l’onere amministrativo per  detto Stato contraente fosse chiaramente sproporzionato rispetto ai benefici  per l’altro Stato contraente.   Art. 27  (1)  Le disposizioni della presente convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui fruiscono i funzionari di una missione diplomatica o consolare e i loro familiari,  in virtù di norme generali del diritto internazionale o di disposizioni di accordi  particolari.   (2)  Nella misura in cui, a cagione dei privilegi diplomatici o consolari di cui fruisce  una persona in virtù di norme generali del diritto internazionale o di disposizioni di  accordi internazionali particolari, il reddito o la sostanza non sono imponibili nello  Stato accreditatario, il diritto d’imposizione è riservato allo Stato accreditante.       15 Introdotto dall’art. VII del Prot. del 21 mar. 2006, approvato dall’AF il 6 ott. 2006 e in  vigore dal 2 feb. 2007 (RU 2007 1253 1251; FF 2006 4723).     Doppia imposizione   18   0.672.916.31   (3)  Ai fini della convenzione, i membri di una rappresentanza diplomatica o conso- lare di uno Stato contraente accreditata presso l’altro Stato contraente o presso uno  Stato terzo, nonché i loro familiari che hanno la cittadinanza dello Stato accreditante,  sono considerati residenti dello Stato accreditante qualora vi siano assoggettati ai  medesimi obblighi, quanto alle imposte sul reddito e sulla sostanza, dei residenti di  detto Stato.   (4)  La convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, o ai loro organi  o funzionari, né ai membri di una rappresentanza diplomatica o consolare di uno  Stato terzo e ai loro familiari che si trovano bensì sul territorio di uno Stato contra- ente, ma non sono trattati come residenti nell’uno o nell’altro Stato contraente,  quanto alle imposte sul reddito e sulla sostanza.   Art. 28  (1)  Se le imposte gravanti i dividendi, gli interessi e i diritti di licenza sono riscosse  in uno dei due Stati contraenti mediante trattenuta alla fonte, il diritto di procedere  alla trattenuta fiscale non è pregiudicato dalla presente convenzione.   (2)  Nondimeno, l’imposta riscossa mediante trattenuta alla fonte dev’essere rifusa  su domanda nella misura in cui la sua riscossione è limitata dalla convenzione.  Invece del rimborso è lecito, su domanda, rinunciare alla deduzione dell’imposta  gravante i diritti di licenza.   (3)  Il termine per la presentazione di una domanda di rimborso è di tre anni dopo la  fine dell’anno civile in cui sono scaduti i dividendi, gli interessi o i diritti di licenza.   (4)  Le domande devono essere sempre provviste di un’attestazione ufficiale dello  Stato in cui risiede il contribuente, certificante che le condizioni relative all’assog- gettamento fiscale illimitato sono adempiute in detto Stato.   (5)  Le autorità competenti disciplinano in comune accordo, conformemente alle  disposizioni dell’articolo 25, gli altri particolari della procedura.   (6)  Le società di persone costituite secondo la legislazione di uno Stato contraente  («Offene Handelsgesellschaft», società in nome collettivo, società in accomandita)  che hanno la direzione in detto Stato possono pretendere gli sgravi fiscali dell’altro  Stato contraente previsto agli articoli 10, 11 e 12 della convenzione purché i tre  quarti almeno dei benefici della società appartengano a persone residenti nel primo  Stato.   (7)  I residenti di uno Stato contraente per i quali è esclusa in virtù delle prescrizioni  vigenti in detto Stato la pretesa ai vantaggi di una convenzione di doppia imposizio- ne non possono pretendere gli sgravi fiscali nell’altro Stato contraente previsti nella  presente convenzione, né tanto meno lo sgravio dall’imposta, previsto all’arti- colo 23, dello Stato in cui risiedono.   Art. 29  La convenzione fra la Repubblica d’Austria e la Confederazione Svizzera intesa ad  evitare le doppie imposizioni nel campo delle imposte sul reddito e sulla sostanza     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Austria   19   0.672.916.31   come anche nel campo delle imposte sulle successioni del 12 novembre 195316 cessa  di produrre gli effetti al momento dell’entrata in vigore della presente convenzione  nella misura in cui si tratta di imposte dirette giusta il capitolo II. Le pertinenti  disposizioni della convenzione non sono più applicabili alle imposte cui la presente  convenzione è applicabile conformemente all’articolo 30.   Art. 30  (1)  La presente convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratificazione saranno  scambiati a Berna appena possibile.   (2)  Essa entrerà in vigore dopo lo scambio degli strumenti di ratificazione e si  applicherà:   a. alle imposte riscosse mediante trattenuta (alla fonte) sui redditi conseguiti  dopo il 31 dicembre 1974;   b. alle altre imposte riscosse per il 1975 e gli anni successivi.   (3)  Le disposizioni del paragrafo 2 lettera g dell’articolo 5 sono applicabili unica- mente ai cantieri di costruzione e montaggio aperti dopo il 31 dicembre 1974.   Art. 31  La presente convenzione resta in vigore sino a quando non sarà denunciata da uno  degli Stati contraenti. Ciascun Stato contraente può denunciare la convenzione per  via diplomatica con un preavviso scritto di sei mesi prima della fine di ogni anno  civile. In tal caso la convenzione si applicherà per l’ultima volta:   a. alle imposte riscosse mediante trattenuta (alla fonte) sui redditi conseguiti  prima che termini l’anno per la fine del quale la denuncia è stata notificata;   b. alle altre imposte riscosse per l’anno per la fine del quale la denuncia è stata  notificata.   In fede di che i plenipotenziari, debitamente autorizzati, hanno firmato la presente  convenzione e vi hanno apposto i loro sigilli.   Fatto a Vienna in due esemplari originali, il 30 gennaio 1974.   Per la   Confederazione Svizzera:   Per la   Repubblica d’Austria:   O. Rossetti A. Twaroch       16 [RU 1954 1004, 1974 2105 art. 12]     Doppia imposizione   20   0.672.916.31   Protocollo dei negoziati  del 1° febbraio 1973   Per garantire l’applicazione e l’interpretazione della Convenzione austroelvetica  intesa ad evitare la doppia imposizione nel campo delle imposte sul reddito e sulla  sostanza, le competenti autorità, di comune accordo, hanno, il giorno stesso della  siglatura del testo, dichiarato quanto segue:   ad articolo 12   Circa l’imposta austriaca sulle aziende, la delegazione austriaca dichiara che  l’ascrizione dei diritti di licenza al reddito aziendale non è più effettuata, in virtù del  decreto della Corte costituzionale austriaca del 12 dicembre 1968, e che l’ascrizione  del valore capitalizzato delle licenze al capitale aziendale non può superare, a conta- re dal 1° gennaio 1972, il triplo dei diritti annui di licenza, in virtù della legge di  stima nel tenore del 12 maggio 1971.   ad articolo 15   Circa le quote alla sicurezza sociale svizzera (AVS/AI) e alle casse-pensioni svizze- re, la delegazione austriaca dichiara che quelle relative alle assicurazioni obbligato- rie sono riconosciute, dalla legislazione del proprio Paese, come spese di pubblicità e  che, per le altre, si esaminerà liberamente in qual misura si possano trovare favore- voli soluzioni ai casi rigorosi.   ad articolo 23   La delegazione austriaca dichiara che i membri non residenti di società di persone  austriache non possono ottenere alcun computo fiscale ma che i casi rigorosi posso- no comunque essere leniti tramite il § 48 della Bundesabgabenordnung.   ad articolo 25   Circa le ristrutturazioni aziendali (trasformazioni, incorporazioni di stabili organiz- zazioni, fusioni o scissioni), le autorità competenti ricercheranno assieme, nel qua- dro dei disposti dell’articolo 25, il modo d’evitare rigori ingiustificabili, procedenti  dalle legislazioni interne.   Il Direttore   dell’Amministrazione federale   delle contribuzioni:   Per il   Ministro federale delle Finanze:  K. Locher A. Twaroch     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Austria   21   0.672.916.31   Protocollo finale17   1.  Ad articolo 17 paragrafo 2   Resta inteso che le persone che si occupano unicamente di mediare o pubblicizzare  artisti o sportivi non rientrano nelle disposizioni dell’articolo 17 paragrafo 2. In  questi casi sono tassate solo le rimunerazioni di artisti o sportivi ai sensi dell’arti- colo 17 conseguite nello Stato in cui tali artisti o sportivi hanno svolto la loro presta- zione.   2.  Ad articolo 26   a) Resta inteso che lo Stato richiedente domanda uno scambio di informazioni  solo dopo aver esaurito le fonti abituali di informazioni previste nella sua  procedura fiscale interna.   b) Resta intesto che il riferimento alle informazioni «verosimilmente rilevanti»  ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più  ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intraprende- re una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing expe- dition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli affari fi- scali di un determinato contribuente non è verosimile. Sebbene le in- formazioni da fornire nella richiesta di assistenza amministrativa  costituiscano importanti requisiti procedurali volti a impedire la «fishing e- xpedition», esse non devono essere interpretate in modo da ostacolare uno  scambio effettivo di informazioni.   c) Resta inteso che nella richiesta di assistenza amministrativa ai sensi dell’arti- colo 26 della Convenzione la competente autorità fiscale dello Stato richie- dente fornisce le seguenti informazioni alla competente autorità fiscale dello  Stato richiesto:  (i) identifica il contribuente, fermo restando che questa identificazione può   essere effettuata anche in altro modo che indicandone il nome e  l’indirizzo;   (ii) il periodo oggetto della domanda;  (iii) una descrizione delle informazioni ricercate, nonché indicazioni sulla   forma in cui lo Stato richiedente desidera ricevere le informazioni dallo  Stato richiesto;   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste;  (v) indica, sempre che le siano noti, il nome e l’indirizzo della persona per   cui vi è motivo di ritenere che sia in possesso delle informazioni richie- ste.       17 Introdotto dall’art. VIII del Prot. del 21 mar. 2006, approvato dall’AF il 6 ott. 2006   (RU 2007 1253 1251; FF 2006 4723). Aggiornato dall’art. III del Prot. del 3 set. 2009,  approvato dall’AF il 18 giu. 2010 (RU 2011 823 821; FF 2010 1153) e dall’art. I del Prot.  del 4 giu. 2012, approvato dall’AF il 23 dic. 2011 e in vigore dal 14 nov. 2012 (RU 2012  6941 6939; FF 2011 823).     Doppia imposizione   22   0.672.916.31   d) Resta inoltre inteso che, sulla base dell’articolo 26 della Convenzione, gli  Stati contraenti non sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni  spontaneo o automatico.   e) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato ri- chiedente, nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato  richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contri- buente. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve a garantire al con- tribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ritardare indebi- tamente gli scambi effettivi di informazioni.   3.  Ad articolo 26a   Vi è una misura volta a eludere la riscossione di pretese fiscali anche quando la  persona consegue redditi da attività dipendente e non impiega detti redditi per estin- guere le imposte gravanti tali redditi, sebbene sia economicamente in grado di farlo.   4.  Per le persone residenti dell’Austria e di cui all’articolo 15 paragrafo 1, la Confe- derazione Svizzera versa annualmente al Ministero federale delle finanze una com- pensazione pari al 12,5 per cento delle entrate fiscali svizzere dall’imposizione del  reddito delle persone che esercitano un’attività dipendente. Qualora il rapporto dei  movimenti di frontalieri tra gli Stati contraenti dovesse mutare considerevolmente,  sarà esaminata la questione di una perequazione fiscale bilaterale     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Austria   23   0.672.916.31   Scambio di note   tra il Consiglio federale svizzero e il Governo della Repubblica  d’Austria concernente la Convenzione del 30 gennaio 1974 intesa   ad evitare la doppia imposizione nel campo delle imposte sul reddito   e sulla sostanza, modificata l’ultima volta con il Protocollo   del 21 marzo 2006 e con il Protocollo firmato oggi18      Eccellenza,   Ho l’onore di confermare la Sua nota odierna del tenore seguente:   «in occasione della firma odierna del Protocollo che modifica la Convenzione firma- ta il 30 gennaio 1974 a Vienna tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica  d’Austria intesa ad evitare la doppia imposizione nel campo delle imposte sul red- dito e sulla sostanza, modificata l’ultima volta con il Protocollo del 21 marzo 2006,  ho l’onore di comunicarle quanto segue in nome del Governo della Repubblica  d’Austria:   Resta inteso che per l’interpretazione dell’articolo 26, oltre ai principi contenuti nel  Protocollo, bisogna tener conto anche dei principi di applicazione che discendono  dai commentari dell’OCSE nella versione del mese di luglio 2008, comprese le note  tecniche riguardanti l’articolo 26 del modello di convenzione dell’OCSE elaborate  dal segretariato dell’OCSE nel mese di marzo del 2009, aggiunte come allegato al  presente Protocollo.   Le sarei grato se volesse comunicarmi il Suo accordo su quanto precede; in questo  caso, la presente nota e la Sua risposta saranno considerate parte integrante della  Convenzione.       18 RU 2011 823 821; FF 2010 1153     Doppia imposizione   24   0.672.916.31   Allegato   Nota tecnica riguardante il paragrafo 5 dell’articolo 26   del modello di convenzione dell’OCSE   Il paragrafo 5 dell’articolo 26 del modello di convenzione dell’OCSE prevede che il  segreto bancario non debba costituire un ostacolo allo scambio di informazioni a fini  fiscali. L’articolo 26 prevede anche importanti misure di sicurezza a protezione della  confidenzialità delle informazioni che si riferiscono all’assoggettato.   Lo standard vincola solo lo scambio di informazioni su domanda. Qualora vengano  richieste informazioni, esse sono scambiate solo se verosimilmente pertinenti per  l’applicazione o l’esecuzione della legislazione interna dello Stato contraente. Gli  Stati non sono autorizzati a partecipare a ricerche indiscriminate («fishing expedi- tion») o a richiedere informazioni che non siano verosimilmente importanti per i  rapporti fiscali di un determinato assoggettato. Nella formulazione della domanda le  autorità competenti sono tenute a esporre la verosimile pertinenza delle informa- zioni. Ad esempio uno Stato non è autorizzato a richiedere in modo indiscriminato  informazioni a istituti di credito dell’altro Stato riguardo a conti bancari di suoi  residenti. Allo stesso modo un’amministrazione delle contribuzioni, anche se nel  quadro di una verifica di un assoggettato, non può richiedere informazioni su un  determinato assoggettato se non è stato rilevato alcun comportamento, o segnale di  un possibile comportamento, che possa essere collegato con l’altro Stato. Inver- samente l’autorità competente può richiedere ad esempio informazioni su determi- nati assoggettati se, nello stabilire l’imposta di un determinato assoggettato, emerge  il sospetto che quest’ultimo abbia un conto bancario nell’altro Stato. Potrebbe pari- menti essere il caso se fosse identificato un certo numero di assoggettati che dispon- gono ad esempio di carte di credito estere di banche dell’altro Stato. Lo Stato richie- dente dovrebbe tuttavia sfruttare tutte le fonti d’informazione abituali previste dalla  sua procedura fiscale interna prima di richiedere informazioni all’altro Stato. Per  quanto riguarda le ulteriori particolarità si rinvia al commentario dell’articolo 26 del  modello di convenzione dell’OCSE e dell’articolo 5 del modello di convenzione  sullo scambio di informazioni.   Le informazioni scambiate sottostanno a severe disposizioni in materia di segre- tezza. L’articolo 26 prevede espressamente che le informazioni scambiate devono  rimanere segrete e possono essere utilizzate solo per i fini previsti nella conven- zione. In caso di violazione di queste disposizioni in materia di segretezza, il diritto  penale amministrativo e il diritto penale di entrambi gli Stati prevedono sanzioni. La  pubblicazione non autorizzata di informazioni fiscalmente rilevanti ricevute da un  altro Stato è di regola considerata una fattispecie di diritto penale per la quale è  comminata una pena detentiva.   Da come si può dedurre da queste spiegazioni, dal commentario relativo al modello  di Convenzione dell’OCSE e dal manuale concernente lo scambio di informazioni  dell’OCSE, risulta che il segreto bancario non sia incompatibile con uno scambio di  informazioni efficace. Tutti i Paesi dispongono di regolamentazioni sul segreto  bancario o sulla segretezza in materia fiscale. L’adempimento degli standard inter- nazionali sullo scambio di informazioni offre solo eccezioni limitate per quanto     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Austria   25   0.672.916.31   concerne le regolamentazioni in materia di segreto bancario e non dovrebbe quindi  minare la fiducia dei cittadini riguardo alla protezione della loro sfera privata.»   Ho l’onore di informarla che la presente proposta è approvata dal Consiglio federale  svizzero. La Sua nota odierna e la mia risposta costituiscono pertanto parte inte- grante della Convenzione.   Gradisca, Eccellenza, l’espressione della mia alta considerazione.     Doppia imposizione   26   0.672.916.31   Art. IX numeri 2-4 del Prot. del 21 marzo 200619   2.  Il Protocollo entra in vigore con lo scambio degli strumenti di ratificazione e le  sue disposizioni sono applicabili, fatti salvi i numeri 3 e 4, a partire dal 1° gennaio  2006. Per le persone, per le quali in base al presente Protocollo risulta un maggior  onere fiscale complessivo rispetto a quello dello stato attuale della Convenzione, il  presente Protocollo si applica a contare dal 1° gennaio 2007.  Eventuali rettifiche  avvengono mediante rimborso.   3.  L’articolo II è applicabile ai cambiamenti di residenza dopo il 1° gennaio 2004.   4.  L’articolo VI paragrafo 1 lettera a è applicabile alla frode fiscale commessa dopo  il 1° gennaio dell’anno successivo a quello dell’entrata in vigore del presente Proto- collo di revisione.   Art. IV del Prot. del 9 settembre 200920   2.  Il presente Protocollo entra in vigore il primo giorno del terzo mese successivo a  quello in cui è avvenuto lo scambio degli strumenti di ratificazione e le sue disposi- zioni sono applicabili agli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’anno succes- sivo a quello dell’entrata in vigore del Protocollo, o dopo tale data.       19 RU 2007 1253 1251; FF 2006 4723  20 RU 2011 823 821; FF 2010 1153