RS 0.672.915.81   1   Traduzione1   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera e l’Australia per evitare   la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito   Conclusa il 30 luglio 2013  Approvata dall’Assemblea federale il 20 giugno 20142  Entrata in vigore attraverso uno scambio di note il 14 ottobre 2014    (Stato 14  ottobre 2014)     Il Consiglio federale svizzero  e  il Governo dell’Australia,   animati dal desiderio di concludere una convenzione per evitare la doppia imposi- zione in materia d’imposte sul reddito,   hanno convenuto quanto segue:   Capitolo I:  Campo d’applicazione   Art. 1 Persone considerate  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito prelevate per conto di  uno degli Stati contraenti e, in Svizzera, per conto delle sue suddivisioni politiche o  dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di riscossione.   2.  Sono considerate imposte sul reddito le imposte prelevate sul reddito comples- sivo o su elementi del reddito comprese le imposte sugli utili derivanti dall’aliena- zione di beni mobili o immobili, le imposte sull’ammontare complessivo degli  stipendi o dei salari nonché le imposte sui plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) per quanto concerne l’Australia:   l’imposta sul reddito, l’imposta sulle prestazioni accessorie al salario («frin- ge benefits tax») e le imposte sull’affitto delle risorse («resource rent taxes»)  prelevate secondo il diritto federale australiano    (di seguito indicate quale «imposta australiana»);       RU 2014 3509; FF 2014 1  1 Dal testo originale tedesco.  2 RU 2014 3507   0.672.915.81    Doppia imposizione   2   0.672.915.81   b) per quanto concerne la Svizzera:   le imposte federali, cantonali e comunali sul reddito (reddito complessivo,  reddito del lavoro, reddito della sostanza, utili industriali e commerciali,  guadagni di capitale e altri redditi)    (di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga che  verranno istituite dopo la firma della Convenzione secondo il diritto federale austra- liano o secondo il diritto svizzero, in aggiunta o in sostituzione delle imposte attuali.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno le modifiche  importanti apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   5.  La Convenzione non si applica alle imposte prelevate alla fonte sulle vincite alle  lotterie.   Capitolo II:   Definizioni   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) il termine «Australia» designa, se usato in senso geografico, tutti i territori  esterni tranne:  (i) il territorio dell’isola Norfolk,  (ii) il territorio dell’isola Christmas,  (iii) il territorio delle isole Cocos (Keeling),  (iv) il territorio delle isole Ashmore e Cartier,  (v) il territorio delle dell’isola Heard e delle isole McDonalds, e  (vi) il territorio delle isole del mare di Corail    e include ogni zona adiacente ai limiti territoriali dell’Australia (compresi i  territori menzionati nella presente lettera) cui si applica a un momento dato,  in conformità con il diritto internazionale, una legge dell’Australia per quan- to concerne l’esplorazione o lo sfruttamento delle risorse naturali della zona  commerciale speciale o del fondo marino e del sottosuolo della piattaforma  continentale;   b) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   c) il termine «persona» le persone fisiche, le società, i trust e tutte le altre asso- ciazioni di persone;   d) i termine «società» designa le persone giuridiche o i soggetti giuridici che ai  fini dell’imposizione sono trattate come una persona giuridica;   e) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente     Doppia imposizione in materia di imposte sul reddito. Conv. con l’Australia   3   0.672.915.81   di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro  Stato contraente;   f) per «traffico internazionale» s’intende qualsiasi attività di trasporto effet- tuata per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa di  uno Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la nave o l’aeromobile sia  utilizzato esclusivamente tra località situate nell’altro Stato contraente;   g) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) per quanto concerne l’Australia: il «Commissioner of Taxation» o un   rappresentante autorizzato del «Commissioner»,  (ii) per quanto concerne la Svizzera: il capo del Dipartimento federale delle   finanze o un suo rappresentante autorizzato;   h) per quel che concerne uno Stato contraente, il termine «cittadino» designa:  (i) tutte le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato contra-  ente,  (ii) tutte le persone giuridiche, società, società di persone o associazioni   costituite in conformità della legislazione in vigore in uno Stato con- traente;   i) l’espressione «istituzione di previdenza» designa tutti i piani, sistemi, fondi,  fondazioni, trust o altre regolamentazioni di uno Stato contraente oppure, nel  caso dell’Australia, un «superannuation fund» australiano secondo il diritto  tributario australiano che:  (i) sottostà alle prescrizioni di questo Stato, e  (ii) serve principalmente essenzialmente all’amministrazione e al versa-  mento di prestazioni di previdenza o al conseguimento di redditi a  favore di tali istituzioni;   j) il termine «imposta» designa, come il contesto richiede, l’imposta austra- liana o l’imposta svizzera, non designa però le multe o gli interessi che  secondo il diritto di uno Stato contraente vengono riscossi in relazione a  queste imposte;   k) l’espressione «borsa riconosciuta» designa:  (i) l’«Australian Securities Exchange» e qualsiasi altra borsa australiana   riconosciuta secondo il diritto australiano,  (ii) la «SIX Swiss Exchange» e qualsiasi altra borsa svizzera riconosciuta   secondo il diritto svizzero,  (iii) la «London Stock Exchange», la «Irish Stock Exchange» e le borse di   Amsterdam, Bruxelles, Düsseldorf, Francoforte, Amburgo, Hong Kong,  Johannesburg, Lisbona, Lussemburgo, Madrid, Messico, Milano, New  York, Parigi, San Paolo, Seul, Singapore, Stoccolma, Toronto e Vienna,  nonché il sistema NASDAQ, e   (iv) ogni altra borsa che trova consenzienti le autorità competenti.    2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, salvo se il  contesto non richiede una diversa interpretazione, i termini e le espressioni non  diversamente definiti hanno il significato ad essi è attribuito nel momento in cui la     Doppia imposizione   4   0.672.915.81   Convenzione è applicata conformemente alla legislazione di detto Stato relativa alle  imposte oggetto della Convenzione, tenuto conto che il senso attribuito a questi  termini ed espressioni dalla legislazione fiscale applicabile in questo Stato prevale  sul senso loro attribuito da un’altra legislazione di detto Stato».   Art. 4 Residenza  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata ad imposta nello stesso Stato a motivo della sua residenza e comprende pure  questo Stato e le sue suddivisioni politiche o i suoi enti locali. Tuttavia, tale espres- sione non comprende le persone che sono imponibili in questo Stato soltanto per i  redditi che esse ricavano da fonti ivi situate.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel  seguente modo:   a) detta persona è considerata residente soltanto dello Stato nel quale ha  un’abitazione permanente; se dispone di un’abitazione permanente in cia- scuno degli Stati, essa è considerata residente soltanto dello Stato nel quale  le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli inte- ressi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna  abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non  soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente sol- tanto dello Stato del quale ha la nazionalità;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o non ha la cittadi- nanza di nessuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risol- vono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente soltanto dello Stato contraente in cui si trova la sede della sua  direzione effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;     Doppia imposizione in materia di imposte sul reddito. Conv. con l’Australia   5   0.672.915.81   d) un’officina;   e) un laboratorio;    f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di  estrazione di risorse naturali; e   g) un’azienda agricola, pastorizia o forestale.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio costituisce una stabile orga- nizzazione solo quando la sua durata oltrepassa i 12 mesi.   4.  Nonostante i paragrafi 1–3, se un’impresa di uno Stato contraente:    a) esercita attività di sorveglianza o di consulenza nell’altro Stato per oltre  12 mesi in relazione a un cantiere di costruzione o una catena di montaggio  in questo altro Stato;   b) esercita attività (compreso l’impiego attrezzature considerevoli) nell’altro  Stato contraente al fine della ricerca o dello sfruttamento di risorse naturali  in questo altro Stato per almeno sei mesi nell’arco di 24 mesi;   c) impiega attrezzature considerevoli nell’altro Stato (comprese quelle di cui  alla lettera b) per oltre 12 mesi;   si considera che questa impresa ha esercitato queste attività in tale altro Stato tramite  una stabile organizzazione per tutte le attività esercitate a suo nome, a meno che le  attività non si limitino a quelle menzionate al paragrafo 5 e che, se fossero esercitate  tramite una sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come  una stabile organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   5.  Non si considera che un’impresa ha una stabile organizzazione per il solo fatto  che:   a) fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna di  merci appartenenti all’impresa;    b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;    c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;    d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;    e) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di attività che hanno un carat- tere preparatorio o ausiliario per l’impresa, come la pubblicità o la ricerca  scientifica.   6.  Una persona – diversa da un agente che goda di uno status indipendente, ai sensi  del paragrafo 7 – che agisce in uno Stato contraente per conto di un’impresa  dell’altro Stato contraente è considerata come una «stabile organizzazione» di questa  impresa nel primo Stato se:   a) essa dispone in tale Stato di poteri che esercita abitualmente e che le permet- tono di concludere contratti per conto dell’impresa, a meno che le attività di  questa persona non si limitino all’acquisto di merci per l’impresa; o     Doppia imposizione   6   0.672.915.81   b) in questo Stato produce o trasforma per l’impresa merci di proprietà  dell’impresa stessa, a condizione che la presente disposizione si applichi  unicamente alle merci così prodotte o trasformate.   7.  Non si considera che un’impresa ha una stabile organizzazione in uno Stato con- traente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di  uno statuto indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della  loro ordinaria attività.   8.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (per mezzo di una stabile organizzazione o in altro modo) non  basta da solo per considerare una qualsiasi delle dette società una stabile organiz- zazione dell’altra.   9.  I principi stabiliti ai paragrafi 1–8 si applicano anche all’occorrenza per deter- minare ai sensi della presente Convenzione se un’impresa che non è un’impresa di  uno Stato contraente, ha una stabile organizzazione in uno Stato contraente.   Capitolo III:  Imposizione dei redditi   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ricava da beni immobili (com- presi i redditi provenienti da attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato con- traente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che a essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso:   a) l’affitto di terreni o i qualsiasi altro diritto su un tratto di terreno;   b) gli accessori relativi ai beni immobili;   c) le scorte vive o morte delle aziende agricole e forestali;   d) i diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la  proprietà fondiaria;    e) l’usufrutto dei beni immobili;    f) il diritto all’esplorazione di giacimenti minerari, pozzi di petrolio o gas o  altre risorse naturali e il diritto allo sfruttamento di questi giacimenti, pozzi o  risorse; e    g) il diritto relativo a canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o la conces- sione della ricerca o dello sfruttamento di giacimenti minerari, pozzi di  petrolio o gas, cave e altri posti d’estrazione di risorse naturali.   Le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.     Doppia imposizione in materia di imposte sul reddito. Conv. con l’Australia   7   0.672.915.81   3.  I diritti di cui al paragrafo 2 sono considerati situati nel luogo in cui sono situati i  giacimenti minerari, pozzi di petrolio o gas, cave o altre risorse naturali o nel luogo  in cui la ricerca è stata effettuata.    4.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 3 e 4 si applicano anche ai redditi derivanti da  beni immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per  l’esercizio di una libera professione.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in tale  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa esercita in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato, ma soltanto nella  misura in cui essi sono attribuibili a tale stabile organizzazione.   2.  Salvo le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato contraente  esercita la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizza- zione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a questa stabile organiz- zazione gli utili che avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa distinta  esercitante attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e avesse  trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui essa costituisce una stabile orga- nizzazione o con altre imprese con le quali essa tratta.   3.  Nel calcolo degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in deduzione  le spese dell’impresa sostenute per gli scopi perseguiti dalla stabile organizzazione  (comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione) che sareb- bero deducibili se la stabile organizzazione fosse un’entità indipendente pagante tali  spese, sostenute sia nello Stato contraente in cui è situata la stabile organizzazione,  sia altrove.   4.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   5.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima e aerea  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente derivanti dall’esercizio, in traffico  internazionale, di navi o di aeromobili sono imponibili soltanto in detto Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, gli utili provenienti dal trasporto per  mezzo di navi o di aeromobili di passeggeri, bestiame, posta o merci imbarcati in  uno Stato contraente per essere sbarcati in un’altra località di tale Stato, o dalla  locazione di navi o di aeromobili interamente equipaggiati, compresi i membri del- l’equipaggio, sono imponibili in questo altro Stato.      Doppia imposizione   8   0.672.915.81   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1.  Se:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente; o    b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente;   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.   2.  Quando in uno Stato contraente negli utili di un’impresa di questo Stato contraen- te sono inclusi e tassati in conseguenza utili sui quali un’impresa dell’altro Stato  contraente è stata tassata in questo Stato e gli utili così inclusi sono utili che sareb- bero stati conseguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra le  due imprese fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti,  l’altro Stato procede ad un adeguato aggiustamento dell’ammontare d’imposta pre- levato su questi utili. Per determinare questo aggiustamento occorre tener conto  delle altre disposizioni della presente Convenzione; se necessario, le autorità com- petenti degli Stati contraenti si consultano.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente ad un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello Stato contraente di cui  la società che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di detto  Stato contraente, ma, se la persona che riceve i dividendi ne è il beneficiario effet- tivo, l’imposta così applicata non può eccedere:   a) il 5 per cento dell’importo lordo dei dividendi, se il beneficiario effettivo è  una società che detiene, nel caso dell’Australia, direttamente almeno il  10 per cento dei diritti di voto, o nel caso della Svizzera, direttamente alme- no il 10 per cento del capitale della società che paga i dividendi;   b) il 15 per cento dell’importo lordo dei dividendi, in tutti gli altri casi.    3.  Nonostante il paragrafo 2, lo Stato contraente di cui è residente la società che  paga i dividendi esclude dall’imposizione i dividendi pagati se il beneficiario è una  società residente dell’altro Stato contraente e che detiene, nel caso dell’Australia,     Doppia imposizione in materia di imposte sul reddito. Conv. con l’Australia   9   0.672.915.81   direttamente o indirettamente tramite uno o diversi residenti di uno Stato contraente  almeno l’80 per cento dei diritti di voto, o nel caso della Svizzera, che detiene  almeno l’80 per cento del capitale della società che versa i dividendi per almeno un  periodo di 12 mesi che termina alla data della decisione relativa ai dividenti, e se il  beneficiario dei dividendi è una società:    a) la cui principale categoria di azioni è quotata o registrata in una borsa rico- nosciuta ai sensi dei numeri (i) o (ii) della lettera k del paragrafo 1 del- l’articolo 3 e negoziata con regolarità in una o diverse borse riconosciute;    b) che è detenuta direttamente o indirettamente da una o diverse società:  (i) la cui principale categoria di azioni è quotata o registrata in una borsa   riconosciuta ai sensi dei numeri (i) o (ii) della lettera k del paragrafo 1  dell’articolo 3 e negoziata con regolarità in una o diverse borse ricono- sciute, o   (ii) nella misura in cui ciascuna di queste società, che detiene direttamente  le azioni per cui i dividendi sono versati, potrebbe aver diritto agli stessi  vantaggi in base a una convenzione per evitare la doppia imposizione  tra lo Stato di cui questa società è residente e lo Stato contraente di cui  la società che paga i dividendi è residente; o    c) non soddisfa le condizioni della lettera a) o b) del presente paragrafo, ma  l’autorità competente del primo Stato decide che il paragrafo 1 del Proto- collo della presente Convenzione non è applicabile. L’autorità competente  del primo Stato contraente consulta l’autorità competente dell’altro Stato  contraente prima di negare i vantaggi della convenzione secondo questa let- tera.    4.  Nonostante la lettera b del paragrafo 2 lo Stato contraente di cui è residente la  società che paga i dividendi esclude dall’imposizione i dividendi pagati se il benefi- ciario dei dividendi dispone, nel caso dell’Australia, direttamente o indirettamente  del 10 per cento al massimo dei diritti di voto o, nel caso della Svizzera, del 10 per  cento del capitale della società che paga i dividendi e se il beneficiario effettivo dei  dividendi è:    a) uno Stato contraente, una sua suddivisione politica o un suo ente locale  (incluso il fondo di investimento del Governo);   b) una banca nazionale di uno Stato contraente;    c) nel caso dell’Australia, un residente di Australia le cui attività comportano il  pagamento di tali dividendi ai fini della previdenza («superannuation»); o   d) nel caso della Svizzera, un’istituzione di previdenza i cui redditi di investi- mento sono esenti da imposta in Svizzera.    5.  Le disposizioni dei paragrafi 2–4 non riguardano l’imposizione della società per  gli utili con i quali i dividendi sono stati pagati.   6.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o da  altre quote di partecipazione agli utili – ad eccezione dei crediti – nonché i redditi di     Doppia imposizione   10   0.672.915.81   altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni  secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società distributrice.   7.  Le disposizioni dei paragrafi 1–4 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, un’attività commerciale  o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata o una professione  indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione generatrice dei  dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In  tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a  seconda dei casi.   8.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ritragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un benefi- ciario effettivo non residente di detto altro Stato o che la partecipazione generatrice  dei dividendi si ricolleghi effettivamente ad una stabile organizzazione o ad una base  fissa situata in detto altro Stato, né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione  degli utili non distribuiti, sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi  pagati o gli utili non distribuiti costituiscano in tutto o in parte utili o redditi realiz- zati in detto altro Stato.   9.  Nonostante il paragrafo 8, i dividendi pagati da una società considerata come un  residente di un solo Stato contraente conformemente al paragrafo 3 dell’articolo 4,  sono imponibili nell’altro Stato contraente, ma solo nella misura in cui i dividendi  pagati provengano da utili realizzati in questo altro Stato. Se il beneficiario è resi- dente del primo Stato, il paragrafo 2 è applicabile come se la società che paga i  dividendi fosse residente soltanto nell’altro Stato.    Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato contraente dal  quale essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il  beneficiario effettivo degli interessi è un residente dell’altro Stato contraente,  l’imposta così applicata non può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo degli  interessi.    3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi provenienti da uno Stato  contraente e pagati a un residente dell’altro Stato contraente che ne è il beneficiario  effettivo, sono imponibili soltanto in detto altro Stato, se gli interessi sono pagati:   a) a uno Stato contraente, una sua suddivisione politica o un suo ente locale  (incluso un fondo di investimento del Governo) o a qualsiasi altra istituzione  che esercita funzioni governative in uno Stato contraente, o a una banca che  esercita i compiti di una banca centrale in uno Stato contraente;   b) a un istituto finanziario non associato al debitore e che commercia in tutta  indipendenza dal debitore. L’espressione «istituto finanziario» designa, ai  fini del presente articolo, una banca o un’altra impresa che realizza i suoi     Doppia imposizione in materia di imposte sul reddito. Conv. con l’Australia   11   0.672.915.81   utili ricorrendo principalmente al finanziamento esterno sul mercato dei  capitali o detiene depositi con interessi e utilizza questi mezzi per operazioni  di finanziamento;    c) nel caso dell’Australia, un residente di Australia le cui attività comportano il  pagamento di tali dividendi ai fini della previdenza («superannuation»); o   d) nel caso della Svizzera, un’istituzione di previdenza i cui redditi di investi- mento sono esenti da imposta in Svizzera.    4.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 3:   a) gli interessi, ai sensi della lettera b del presente paragrafo sono imponibili  nello Stato da cui provengono, laddove l’imposta così applicata non può  eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo degli interessi, se gli interessi  fanno parte di una struttura con dei contro-mutui o di una altra struttura  equivalente sul piano economico e che mira a produrre un effetto analogo a  quello dei contro-mutui; e   b) gli interessi, ai sensi delle lettere a, c o d del presente paragrafo sono impo- nibili nello Stato dal quale provengono, laddove l’imposta così applicata non  può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo degli interessi, se il bene- ficiario effettivo degli interessi partecipa direttamente o indirettamente alla  direzione, al controllo o al capitale del debitore o gode di un diritto esistente  o condizionato a partecipare alle decisioni del debitore in materia di finanze,  di gestione o di direzione.    5.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o meno di pegno ipotecario o di una clausola di  partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni nonché ogni provento assimilabile, in base alla legislazione  fiscale dello Stato da cui i redditi provengono, ai redditi di somme date in prestito.   6.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2, della lettera b del paragrafo 3 e del paragrafo 4  non si applicano nel caso in cui il beneficiario degli interessi, residente di uno Stato  contraente, eserciti nell’altro Stato contraente dal quale provengono gli interessi, sia  un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi  situata, sia una professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il  credito generatore degli interessi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organiz- zazione o base fissa. In tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’arti- colo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   7.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debito- re è una persona residente in questo Stato ai fini delle sue imposte. Tuttavia, quando  il debitore degli interessi, sia esso residente o meno di uno Stato contraente oppure  sia residente fuori da entrambi gli Stati, ha in uno Stato contraente una stabile orga- nizzazione o una base fissa per le cui necessità viene contratto il debito sul quale  sono pagati gli interessi e tali interessi sono a carico della stabile organizzazione o  della base fissa, gli interessi stessi si considerano provenienti dallo Stato in cui è  situata la stabile organizzazione o la base fissa.   8.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,     Doppia imposizione   12   0.672.915.81   tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.   Art. 12 Canoni   1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali canoni possono essere tassati anche nello Stato contraente dal quale  essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il beneficia- rio effettivo dei canoni è un residente dell’altro Stato contraente, l’imposta così  applicata non può eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo dei canoni.   3.  L’espressione «canoni» di cui al presente articolo designa i pagamenti o i crediti,  periodici e no, qualunque sia la denominazione o il modo di calcolo, nella misura in  cui sono effettuati per:   a) l’uso o la concessione dell’uso di un diritto d’autore, di un brevetto, di un  disegno o di un modello, di un progetto, di una formula o di un procedi- mento segreto, di un marchio di fabbrica o di commercio o di un altro bene o  diritto analogo;   b) la fornitura di conoscenze o d’informazioni scientifiche, tecniche, industriali  o commerciali;   c) il sostegno addizionale o ausiliario fornito per permettere l’applicazione o  l’uso di beni o diritti ai sensi della lettera a o di conoscenze o d’informazioni  scientifiche ai sensi della lettera b;   d) l’uso o la concessione dell’uso di:  (i) film cinematografici,  (ii) film, registrazioni audio o video, dischetti o altri supporti per la ripro-  duzione o la trasmissione di immagini e suoni destinati alla televisione  alla radio o altre radiodiffusioni; o   e) la rinuncia totale o parziale all’uso o alla messa di disposizione di un bene o  di un diritto a cui il presente paragrafo si riferisce.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei canoni, residente di una Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato con- traente dal quale provengono i canoni, sia un’attività commerciale o industriale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante  una base fissa ivi situata ed i diritti o i beni generatori dei canoni si ricolleghino  effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   5.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente anche quando il  debitore è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei  canoni, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente o     Doppia imposizione in materia di imposte sul reddito. Conv. con l’Australia   13   0.672.915.81   fuori da entrambi gli Stati contraenti una stabile organizzazione o una base fissa per  le cui necessità è stato contratto l’obbligo al pagamento dei canoni e tali canoni sono  a carico della stabile organizzazione o della base fissa, i canoni stessi si considerano  provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la base  fissa.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.   Art. 13 Alienazione di beni  1.  I proventi o utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione  di beni immobili ai sensi dell’articolo 6 e situati nell’altro Stato contraente sono  imponibili in quest’ultimo Stato.   2.  I proventi o utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte del patri- monio aziendale di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contra- ente possiede nell’altro Stato contraente, oppure di beni mobili appartenenti ad una  base fissa di cui dispone un residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contra- ente per l’esercizio di una libera professione, compresi i proventi o gli utili derivanti  dall’alienazione di detta stabile organizzazione (da sola o in uno con l’intera impre- sa) o di detta base fissa, sono imponibili in detto altro Stato.    3.  Tuttavia, i proventi o gli utili di un’impresa di uno Stato contraente derivanti  dall’alienazione di navi o di aeromobili impiegati nel traffico internazionale o di  beni mobili adibiti al loro esercizio, possono essere imponibili soltanto in questo  Stato contraente.   4.  I redditi o gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione  di azioni o partecipazioni simili, il cui valore si basa per oltre il 50 per cento diret- tamente o indirettamente su patrimonio immobiliare, situato nell’altro Stato con- traente, sono imponibili in detto altro Stato.   5.  Gli utili di capitale derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli  indicati nei paragrafi 1–4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui  l’alienante è residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che una persona fisica residente di uno Stato contraente ritrae dall’eser- cizio di una libera professione o d’altre attività indipendenti sono imponibili soltanto  in detto Stato, tranne nel caso in cui questo residente disponga abitualmente nel- l’altro Stato contraente di una base fissa per l’esercizio della propria attività. Se egli  dispone di una tale base fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato ma uni- camente nella misura in cui essi siano attribuibili a detta base fissa.     Doppia imposizione   14   0.672.915.81   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Salvo le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale  attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le  rimunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) la persona soggiorna nell’altro Stato per al massimo 183 giorni nel corso  dell’anno fiscale considerato, e   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato, e   c) l’onere delle rimunerazioni non è a carico di una stabile organizzazione o di  una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le rimunerazioni  ricevute da un’impresa di uno Stato contraente per un’attività dipendente svolta a  bordo di navi o aeromobili impiegati nel traffico internazionale, sono imponibili  soltanto in detto altro Stato.   4.  Se, senza l’applicazione del presente paragrafo, una prestazione accessoria al  salario è soggetta a imposta in entrambi gli Stati contraenti, può assoggettare a  imposta questa prestazione soltanto lo Stato contraente che, sulla base della presente  Convenzione, dispone del diritto d’imposizione primario di salari e stipendi in corri- spettivo di un lavoro subordinato. Uno Stato contraente dispone del «diritto d’impo- sizione primario» nella misura in cui il diritto d’imposizione di salari e stipendi in  corrispettivo di un lavoro subordinato è attribuito a questo Stato e l’altro Stato  contribuente è obbligato ad accordare uno sgravio per le imposte prelevate dal primo  Stato su tali rimunerazioni.    Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di ammini- strazione o di sorveglianza di una società residente dell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato con- traente in qualità di artista dello spettacolo, come artista di teatro, del cinema, della     Doppia imposizione in materia di imposte sul reddito. Conv. con l’Australia   15   0.672.915.81   radio o della televisione, o in qualità di musicista nonché di sportivo, sono imponi- bili in detto altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito a una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito è imponibile nello Stato contra- ente dove tali prestazioni sono fornite, nonostante le disposizioni degli articoli 7, 14  e 15. Le disposizioni del presente paragrafo non si applicano qualora sia stabilito che  né l’artista dello spettacolo né lo sportivo né persone a loro associate partecipino,  direttamente o indirettamente, agli utili di questa altra persona.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi provenienti da atti- vità esercitate in uno Stato contraente da artisti e sportivi, se detti redditi derivano  direttamente o indirettamente, completamente o in maniera rilevante da fondi pub- blici dell’altro Stato contraente, o di una sua suddivisione politica o da un suo ente  locale. In questi casi i redditi sono imponibili solo nello Stato in cui l’artista o lo  sportivo è residente.   Art. 18 Pensioni  1.  Fatto salvo il paragrafo 2 dell’articolo 19, le pensioni, prestazioni di assicurazioni  sociali pagate a un residente di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato. Tuttavia i redditi sono imponibili nell’altro Stato contraente, se tali redditi  provengono dall’altro Stato contraente e il beneficiario non soggiace a imposta in  relazione a questi redditi nel primo Stato.   2.  Fatto salvo il paragrafo 2 dell’articolo 19, le prestazioni di capitale pagate prove- nienti da uno Stato contraente e pagate a un residente dell’altro Stato contraente da  un’istituzione di previdenza a causa di vecchiaia, invalidità, incapacità di esercitare  un’attività lucrativa o decesso o quale indennizzo a titolo di ferimento sono imponi- bili nel primo Stato.    3.  Il termine «rendita» designa una somma determinata, pagabile periodicamente a  termini fissi, a vita o per un periodo determinato o determinabile, a titolo di contro- prestazione di un adeguato e completo compenso in denaro o valutabile in denaro.    Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) Stipendi, salari e rimunerazioni analoghe, pagati da uno Stato contraente, da   una sua suddivisione politica o da un suo ente locale a una persona fisica, in  corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione o ente locale, sono  imponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali salari, stipendi e altre rimunerazioni sono imponibili soltanto  nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la per- sona fisica sia un residente di detto Stato contraente che:  (i) possieda la cittadinanza di questo Stato; o  (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.     Doppia imposizione   16   0.672.915.81   2. a) Le pensioni e le rimunerazioni analoghe pagate da uno Stato contraente, da  una sua suddivisione politica, da un suo ente locale o mediante prelevamento  da fondi da essi costituiti a una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi  a tale Stato, suddivisione, ente locale sono imponibili soltanto in questo  Stato.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia un residente di questo Stato e ne abbia la citta- dinanza e non sia anche cittadino del primo Stato.    3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16, 17 e 18 si applicano ai salari, agli stipendi e  alle rimunerazioni analoghe pagati in corrispettivo di servizi resi nell’ambito di  un’attività commerciale esercitata da uno Stato contraente, da una sua suddivisione  politica, da un suo ente locale o da un suo ente di diritto pubblico.   Art. 20 Studenti   Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è, o era imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente  e che soggiorna momentaneamente nell’altro Stato al solo scopo di compiervi i suoi  studi o di attendere alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle  spese di mantenimento, di studio o di formazione professionale, non sono imponibili  in questo altro Stato, a condizione che tali somme provengano da fonti situate fuori  di questo Stato.   Art. 21 Altri redditi  I redditi o gli utili di residente di uno Stato contraente assoggettati a imposta nel- l’altro Stato contraente secondo uno o più degli articoli 6–8 e 10–19, sono conside- rati ai fini della legislazione fiscale dell’altro Stato contraente come provenienti da  fonti di questo altro Stato.   Capitolo IV:  Sgravio della doppia imposizione   Art. 22 Eliminazione della doppia imposizione  1.  Conformemente alla legislazione australiana concernente il computo dell’imposta  pagata in un territorio esterno all’Australia nell’imposta pagabile in Australia (che  non può infirmare i principi generali seguenti), l’imposta svizzera pagata in virtù  della legislazione svizzera e conformemente alle disposizioni della presente Con- venzione su redditi che un residente di Australia ritrae è computata nell’imposta  australiana dovuta su tali redditi.    2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) Qualora un residente di Svizzera ritragga redditi che, secondo le disposizioni  della presente Convenzione, sono imponibili in Australia, la Svizzera esenta     Doppia imposizione in materia di imposte sul reddito. Conv. con l’Australia   17   0.672.915.81   da imposta detti redditi, salve le disposizioni della lettera b), ma può, per  determinare l’imposta afferente al rimanente reddito di questo residente,  applicare l’aliquota corrispondente all’intero reddito, senza tener conto del- l’esenzione. Per gli utili secondo il paragrafo 4 dell’articolo 13 questa esen- zione viene applicata unicamente se è comprovata la loro effettiva imposi- zione in Australia.   b) Qualora un residente di Svizzera ritrae dividendi, interessi o canoni che  secondo le disposizioni degli articoli 10, 11 o 12 sono imponibili in  Australia, la Svizzera accorda, su domanda del residente, uno sgravio che  può avere le seguenti forme:  (i) computo dell’imposta pagata in Australia, secondo le disposizioni degli   articoli 10, 11 e 12, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetta per- sona; la somma così computata non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, corrispondente ai  redditi imponibili in Australia;   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; o  (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi, interessi e diritti   di licenza di cui si tratta, ma almeno in una deduzione dell’imposta  pagata in Australia dall’ammontare lordo di tali dividendi, interessi e  diritti di licenza.     La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle conven- zioni internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le  doppie imposizioni.   3.  Una società residente della Svizzera che riceve dividendi da una società residente  dell’Australia beneficia, per quanto riguarda l’imposta svizzera afferente a tali divi- dendi, dei medesimi vantaggi di cui beneficerebbe se la società che paga i dividendi  fosse un residente della Svizzera.   Capitolo V:  Disposizioni speciali   Art. 23 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato con- traente ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo a essa relativo, diversi o più  onerosi di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro  Stato che si trovino nella stessa situazione, segnatamente in relazione alla residenza.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 1, la presente disposizione si applica pari- menti alle persone che non sono residenti di nessuno dei due Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contra- ente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favore- vole dell’imposizione a carico delle imprese di quest’altro Stato che svolgono la  medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso     Doppia imposizione   18   0.672.915.81   che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro carichi di fami- glia.   3.  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 9, del  paragrafo 8 dell’articolo 11 o del paragrafo 6 dell’articolo 12, gli interessi, i canoni  ed altre spese pagati da un’impresa di uno Stato contraente a un residente dell’altro  Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di  detta impresa, alle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero pagati a  un residente del primo Stato.    4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo- sizione o ad alcun obbligo a essa relativo diversi o più onerosi di quelli cui sono o  potranno essere assoggettate le altre imprese simili del primo Stato.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano alle imposte di ogni natura e  denominazione, nonostante le disposizioni dell’articolo 2.   Art. 24 Procedura amichevole  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportino o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alla presente  Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici previsti dalla  legislazione nazionale di tali Stati, sottoporre il suo caso all’autorità competente  dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso ricade nell’ambito di appli- cazione paragrafo 1 dell’articolo 23, a quella dello Stato contraente di cui possiede  la cittadinanza. Il caso dovrà essere sottoposto entro i tre anni che seguono la prima  notificazione della misura che comporta un’imposizione non conforme alle disposi- zioni della presente Convenzione.   2.  Se considera il reclamo fondato e non è in grado di giungere a una soluzione  soddisfacente, l’autorità competente fa del suo meglio per regolare il caso per via di  amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al  fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via di  amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di  eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno comunicare direttamente  fra di loro al fine di pervenire ad un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti.    5.  Se:   a) una persona ha sottoposto, ai sensi del paragrafo 1, un caso all’autorità com- petente di uno Stato contraente adducendo che le misure adottate da uno o da  entrambi gli Stati contraenti hanno comportato per lei un’imposizione non  conforme alla presente Convenzione; e     Doppia imposizione in materia di imposte sul reddito. Conv. con l’Australia   19   0.672.915.81   b) le autorità competenti non giungono a un accordo che possa risolvere questo  caso in virtù del paragrafo 2 entro tre anni dalla presentazione del caso  all’autorità competente dell’altro Stato contraente;   le controversie irrisolte di questo caso devono essere sottoposte a un arbitrato se la  persona lo richiede. Queste controversie irrisolte non possono tuttavia essere sotto- poste a una procedura d’arbitrato se una decisione giurisdizionale è già stata emessa  da uno dei due Stati. A meno che una persona direttamente interessata da questo  caso rifiuti l’accordo amichevole che dà attuazione al lodo arbitrale o se le autorità  competenti e le persone direttamente interessate giungono a un’altra soluzione entro  sei mesi dalla notifica del lodo arbitrale, tale lodo è vincolante per entrambi gli Stati  contraenti ed è da attuare indipendentemente dai termini previsti dalle legislazioni  nazionali degli Stati contraenti. Le autorità competenti degli Stati contraenti disci- plinano di comune accordo le modalità di applicazione del presente paragrafo.   6.  Gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del tribunale arbitrale costitui- to secondo il paragrafo 5 le informazioni necessarie per l’esecuzione della procedura  d’arbitrato. I membri di questo tribunale sono vincolati alle prescrizioni del segreto  d’ufficio menzionate nel paragrafo 2 dell’articolo 25 della Convenzione.   7.  Ai fini del paragrafo 3 dell’articolo XXII (Consultazioni) dell’Accordo generale  sugli scambi di servizi3, gli Stati contraenti convengono che, nonostante le disposi- zioni di detto paragrafo, in caso di disaccordo fra di loro nello stabilire se una misura  rientri nel campo d’applicazione della presente Convenzione, ciascuno di essi ha la  facoltà di sottoporre la questione al Consiglio per gli scambi di servizi soltanto con il  consenso dei due Stati contraenti, come previsto dal presente paragrafo. Qualsiasi  dubbio sull’interpretazione del presente paragrafo deve essere risolto conforme- mente al paragrafo 3 di questo articolo o, in assenza di un accordo, secondo qualsiasi  altra procedura convenuta dagli Stati contraenti.   Art. 25 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni che  sono verosimilmente rilevanti per l’applicazione delle disposizioni della presente  Convenzione oppure per l’applicazione o l’esecuzione del diritto interno in materia  d’imposte di ogni natura e denominazione riscosse per conto degli Stati contraenti,  delle loro suddivisioni politiche o dei loro enti locali nella misura in cui l’imposi- zione prevista non è contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non è  limitato dagli articoli 1 e 2.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i tribuna- li e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della riscossione  delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento penale  relativi a tali imposte oppure della decisione circa i rimedi giuridici inerenti a tali  imposte oppure della vigilanza sulle persone o autorità summenzionate. Tali persone  o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per questi fini. Possono       3 RS 0.632.20, all. 1.B     Doppia imposizione   20   0.672.915.81   rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una decisione giudi- ziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può utilizzare ad  altri fini le informazioni ricevute, se tali informazioni possono essere impiegate per  tali altri fini secondo la legislazione di entrambi gli Stati e se le autorità competenti  dello Stato che ha trasmesso i dati ne hanno approvato l’impiego.   3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;    b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;    c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni  previste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di  comunicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto  che queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione  nazionale.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato Contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. Nonostante le disposi- zioni del paragrafo 3 o le disposizioni contrarie del diritto interno, le autorità fiscali  dello Stato richiesto sono autorizzate a divulgare le informazioni menzionate secon- do questo paragrafo, sempre che sia indispensabile per soddisfare gli obblighi da  esso previsti.   Art. 26 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari in  virtù delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4, ogni persona fisica che è membro di  una missione diplomatica, di una rappresentanza consolare o di una delegazione  permanente di uno Stato contraente, situata nell’altro Stato contraente o in uno Stato  terzo, è considerata residente dello Stato accreditante ai fini della presente Conven- zione, a condizione che:     Doppia imposizione in materia di imposte sul reddito. Conv. con l’Australia   21   0.672.915.81   a) conformemente al diritto internazionale, non sia assoggettata, nello Stato  accreditatario, a imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a detto Stato;  e   b) abbia, nello Stato accreditante, i medesimi obblighi, quanto alle imposte sul  reddito complessivo, dei residenti di detto Stato.   3.  La Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro organi o  ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di un posto consolare o  di una delegazione permanente di uno Stato terzo, qualora si trovino sul territorio di  uno Stato contraente o non siano trattati, in materia di imposte sul reddito, come  residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Capitolo VI:  Disposizioni finali   Art. 27 Entrata in vigore  1.  I due Stati contraenti si notificheranno vicendevolmente per via diplomatica  l’adempimento dei presupposti legali interni necessari all’entrata in vigore della pre- sente Convenzione. La Convenzione entra in vigore alla data dell’ultima di queste  notificazioni.   2.  La Convenzione si applicherà:   a) in Australia:  (i) con riferimento all’imposta alla fonte sui redditi, sui redditi che un resi-  dente di Svizzera ha conseguito il 1° aprile dell’anno civile seguente  all’entrata in vigore della Convenzione, o dopo tale data,   (ii) con riferimento alle restanti imposte australiane, sui redditi o utili di un  anno di reddito che sono stati conseguiti il 1° gennaio dell’anno civile  seguente all’entrata in vigore della Convenzione, o dopo tale data,   (iii) con riferimento all’imposta sulle prestazioni accessorie al salario, sulle  prestazioni accessorie al salario che sono state conseguite il 1° luglio  dell’anno civile seguente all’entrata in vigore della Convenzione, o  dopo tale data;   b) in Svizzera:  (i) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, agli ammontari pagati   o accreditati il 1° gennaio dell’anno seguente all’entrata in vigore della  Convenzione, o dopo tale data,   (ii) con riferimento alle altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il  1° gennaio dell’anno civile seguente all’entrata in vigore della Conven- zione, o dopo tale data;   c) con riferimento all’articolo 25, alle informazioni che si riferiscono agli anni  fiscali o agli esercizi commerciali che iniziano il 1° gennaio dell’anno civile  seguente all’entrata in vigore della Convenzione, o dopo tale data.     Doppia imposizione   22   0.672.915.81   3.  Con l’entrata in vigore della presente Convenzione, la Convenzione tra la Sviz- zera e l’Australia per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e il suo Protocollo, firmati il 28 febbraio 19804 a Canberra, sono abrogati. Tuttavia,  le disposizioni della prima Convenzione continueranno a essere applicate agli anni e  periodi fiscali terminati a decorrere dalla data in cui le disposizioni della presente  Convenzione entrano in vigore.   Art. 28 Denuncia  La presente Convenzione resta in vigore sino alla denuncia da parte di uno Stato  contraente. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi per la fine di ogni anno civile. In  tal caso, la Convenzione cessa di essere applicabile:   a) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi pagati o accreditati il 1° gennaio  dell’anno civile seguente quello nel corso del quale è stata notificata la  denuncia o in seguito;   b) alle rimanenti imposte per gli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio del- l’anno civile seguente a quello nel corso del quale è stata notificata la  denuncia, o dopo tale data.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto in duplice esemplare a Sydney, il 30 luglio 2013, nelle lingue tedesca e in- glese, ciascun testo facente egualmente fede.    Per il  Consiglio federale Svizzero:   Per il  Governo dell’Australia:  Marcel Stutz David Bradbury        4 [RU 1981 125]     Doppia imposizione in materia di imposte sul reddito. Conv. con l’Australia   23   0.672.915.81   Protocollo     Il Consiglio federale svizzero  e  il Governo dell’Australia,   all’atto della firma della Convenzione conclusa tra i due Stati a Sydney, il 30 luglio  2013, per evitare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito, hanno  convenuto le seguenti disposizioni, parte integrante della presente Convenzione.   1. In generale   Resta inteso che i vantaggi della Convenzione non sono accordati se una persona  crea o cede un bene o un diritto per cui è stato pagato un reddito oppure diventa resi- dente di uno Stato contraente principalmente per ottenere i vantaggi della Conven- zione.   2. Ad art. 3   Resta inteso che l’espressione «istituzione di previdenza» alla lettera i) del para- grafo 1 comprende le seguenti istituzioni nonché tutte le istituzioni simili, costituite  sulla base delle leggi emanate dopo la firma della presente Convenzione:   a) in Australia un fondo che è:   (i) un «approved deposit fund» secondo la definizione del «Income Tax   Assessment Act 1997»,  (ii) un «pooled superannuation trust» secondo la definizione del «Income   Tax Assessment Act 1997»;   b) in Svizzera, tutti i piani e modelli secondo:  (i) la legge federale del 20 dicembre 19465 su l’assicurazione per la vec-  chiaia e per i superstiti,  (ii) la legge federale del 19 giugno 19596  su l’assicurazione per l’inva-  lidità,  (iii) la legge federale del 6 ottobre 20067  sulle prestazioni complementari   all’assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità,  (iv) legge federale del 25 giugno 19828  sulla previdenza professionale per   la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità, comprese le istituzioni di previ- denza non registrate che offrono piani di previdenza professionali, e le  forme previdenziali riconosciute della previdenza individuale vincolata.       5 RS 831.10  6 RS 831.20  7 RS 831.30  8 RS 831.40     Doppia imposizione   24   0.672.915.81   3. Ad art. 4   a) Con riferimento al paragrafo 1 dell’articolo 4, resta inteso che l’espressione  «residente di uno Stato contraente» comprende in particolare:   (i) le istituzioni di previdenza costituite in questo Stato; e  (ii) le organizzazioni stabilite e amministrate esclusivamente per scopi reli-  giosi, caritativi, scientifici, culturali, sportivi o educativi (o per vari di  detti scopi) e che sono residenti di uno Stato contraente secondo la sua  legislazione e i cui redditi o utili sono generalmente esentati da imposta  in questo Stato secondo la sua legislazione.   b) Nel caso in cui, secondo la presente Convenzione, i redditi o gli utili sono  esentati da imposizione in Svizzera e una persona fisica, secondo il diritto  vigente in Australia, è esentata dall’imposta in relazione a questi redditi o  utili in qualità di residente temporaneo in Australia ai sensi delle leggi  australiane applicabili, allora non è applicabile lo sgravio in Svizzera secon- do la presente Convenzione, nella misura in cui questi redditi o utili sono  esenti da imposta in Australia.    4. Ad art. 5 e 7   Per evitare gli abusi riguardo gli articoli 5 e 7, allo scopo di determinare la durata  dell’attività secondo i paragrafi 3 e 4 dell’articolo 5, il periodo in cui un’attività è  esercitata in uno Stato contraente da un’impresa associata a un’altra impresa (che  non è un’impresa di questo Stato contraente) viene addizionato al periodo durante il  quale un’attività è esercitata dall’impresa associata se la prima attività citata è in  relazione con l’attività esercitata in questo Stato contraente dall’ultima impresa  citata. Il periodo in cui due o più imprese associate esercitano la loro attività con- temporaneamente viene contato una volta sola. Un’impresa è considerata come  associata a un’altra impresa se un’impresa detiene direttamente o indirettamente il  capitale dell’altra impresa o se una terza persona o diverse terze persone detengono  direttamente o indirettamente entrambe le imprese.    5. Ad art. 7   a) Questo articolo non si applica agli utili di un’impresa provenienti dall’eser- cizio di un’attività legata a qualsiasi tipo di assicurazione eccetto l’assi- curazione sulla vita.   b) Se:  (i) un residente di uno Stato contraente è l’avente diritto economico, diret-  tamente o tramite uno o diversi patrimoni in trust, di una parte dell’utile  di un’impresa esercitata nell’altro Stato contraente da un fiduciario di  un patrimonio in trust, eccetto un patrimonio in trust trattato come una  società ai fini fiscali; e se   (ii) in relazione a questa impresa il fiduciario, conformemente ai principi  dell’articolo 5, ha una stabile organizzazione in questo altro Stato;    l’impresa esercitata dal fiduciario è considerata come un’attività esercitata  da questo residente nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile orga-    Doppia imposizione in materia di imposte sul reddito. Conv. con l’Australia   25   0.672.915.81   nizzazione ivi situata e questa parte degli utili viene attribuita a tale stabile  organizzazione.   6. Ad art. 7 e 9   Se le informazioni a disposizione dell’autorità competente di uno Stato contraente  non bastano a determinare gli utili di un’impresa assoggettabile in tale Stato in  conformità delle disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 9 della Convenzione,  nessuna disposizione di tali articoli impedirà l’applicazione delle disposizioni di una  qualsiasi legge di tale Stato concernente la determinazione dell’assoggettamento  fiscale di un’impresa in circostanze particolari, a condizione che tale legge sia appli- cata, nella misura in cui le informazioni a disposizione dell’autorità competente lo  permettono, conformemente ai principi di tali articoli.   7. Ad art. 7, 8, 12 e 14   Resta inteso che le remunerazioni incassate per l’uso o la concessione in uso di  equipaggiamenti industriali, commerciali o scientifici sono considerate utili del- l’impresa ai quali sono applicabili le disposizioni dell’articolo 7, 8 o 14.    8. Ad art. 10, 11 e 12   a) Resta inteso che in relazione a dividendi e interessi provenienti dalla Sviz- zera e percepiti da un’istituzione di previdenza australiana, questa istituzione  di previdenza è considerata la beneficiaria di tali redditi se questi redditi  sono considerati redditi di questa istituzione di previdenza ai fini fiscali  australiani.    b) Resta inteso che in relazione a dividendi, interessi e canoni provenienti dalla  Svizzera e percepiti da un trust discrezionale («discretionary trust») o che  sono percepiti dal suo intermediario, il fiduciario di questo trust non è consi- derato come il beneficiario effettivo di questi redditi se li trasmette a un  beneficiario effettivo non residente di Australia, a meno che questi redditi  siano assoggettati in Australia e se l’imposta versata dal fiduciario non è  restituita in un secondo tempo al beneficiario effettivo.    9. Ad art. 11   Resta inteso che la lettera b del paragrafo 4 garantisce che le previste esenzioni alle  lettere a, c e d del paragrafo 3 si applichino solo se il beneficiario degli interessi ha  una partecipazione simile a un portafoglio nei confronti del debitore e che non si  applichino se il beneficiario è legato al debitore o può controllare o influenzare i  principali processi decisionali del debitore.   10. Ad art. 13   L’articolo 13 non limita l’Australia nell’assoggettare conformemente alle disposi- zioni della sua legislazione i redditi o i guadagni provenienti dall’alienazione di beni  mobili che una persona fisica residente in Australia riceve in un momento qualunque  dell’anno di reddito in cui il patrimonio viene alienato, o che è stato residente in  Australia in un momento qualunque nel corso dei quattro anni immediatamente  precedenti all’alienazione.     Doppia imposizione   26   0.672.915.81   11. Ad art. 18   Con riferimento al paragrafo 2, resta inteso che in caso di pagamenti provenienti  dall’Australia l’espressione «istituzione di previdenza» include i conti risparmio per  la pensione e che un pagamento del «Commissioner» sulla base del «Superannuation  (Unclaimed Money and Lost Members) Act 1999» è considerato come una presta- zione di capitale proveniente da un’istituzione di previdenza.    12. Ad art. 19   Resta inteso che l’espressione «pensioni, rendite e altre rimunerazioni analoghe» di  cui all’articolo 19 della Convenzione non comprende soltanto pagamenti ricorrenti,  ma anche prestazioni in capitale.   13. Ad art. 23   Il presente articolo non è applicabile alle disposizioni di legge di uno Stato contra- ente che servono a impedire l’abuso a livello fiscale, si occupano di capitale proprio  occulto o che garantiscono l’efficace prelevamento o riscossione delle imposte.    14. Ad art. 25   a) Resta inteso che lo Stato richiedente domanda uno scambio di informazioni  solo dopo aver esaurito le fonti abituali di informazioni previste nella sua  procedura fiscale interna.   b) Resta inteso che nella domanda di assistenza amministrativa ai sensi del- l’articolo 25 della Convenzione la competente autorità dello Stato richie- dente fornisce le seguenti informazioni alla competente autorità dello Stato  richiesto:  (i) l’identità della persona oggetto del controllo o dell’inchiesta;  (ii) il periodo oggetto della domanda;  (iii) una descrizione delle informazioni ricercate, in particolare della forma   in cui lo Stato richiedente desidera riceverle dallo Stato richiesto:  (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste;  (v) il nome e, per quanto noto, l’indirizzo del detentore presunto delle   informazioni richieste.    Il riferimento alle informazioni «verosimilmente rilevanti» ha lo scopo di  garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più ampio possi- bile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intraprendere una ricer- ca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing expedition») o di  domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli affari fiscali di un  determinato contribuente non è verosimile. Sebbene la presente lettera con- tenga importanti requisiti procedurali volti a impedire la «fishing expedi- tion», i punti (i)–(v) non devono essere interpretati in modo da ostacolare  uno scambio effettivo di informazioni.   c) Sebbene l’articolo 25 non limiti i metodi possibili dello scambio di informa- zioni, resta inteso che, sulla base di questo articolo, gli Stati contraenti non  sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni spontaneo o automa- tico.     Doppia imposizione in materia di imposte sul reddito. Conv. con l’Australia   27   0.672.915.81   d) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato  richiedente, nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato  richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contri- buente. Resta inoltre inteso che queste disposizioni servono a garantire al  contribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ritardare inde- bitamente gli scambi effettivi di informazioni.   15. Ad art. 27   Resta inteso che nel caso dell’Australia il rimando agli «anni fiscali» di cui alla  lettera c del paragrafo 2 e al paragrafo 3 si riferisce, a seconda del contesto all’«anno  di reddito» o all’«anno di imposta sulle prestazioni accessorie al salario».   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato il  presente Protocollo.   Fatto in duplice esemplare a Sydney, il 30 luglio 2013 nelle lingue tedesca e inglese,  ciascun testo facente egualmente fede.   Per il  Consiglio federale Svizzero:   Per il  Governo dell’Australia:   Marcel Stutz David Bradbury        Doppia imposizione   28   0.672.915.81