0.672.916.61   1   Originaltext    Abkommen   zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der Regierung  des Königreichs Bahrain zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und  zur Verhinderung von Steuerhinterziehung und Steuerumgehung   Abgeschlossen am 23. November 2019   Von der Bundesversammlung genehmigt am 19. März 20211   In Kraft getreten durch Notenaustausch am 27. Juli 2021    (Stand am 27. Juli 2021)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung des Königreichs Bahrain,   vom Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen weiterzuentwickeln und die  Zusammenarbeit in steuerlichen Angelegenheiten zu vertiefen,   in der Absicht, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen, ohne  Möglichkeiten zur Nichtbesteuerung oder reduzierten Besteuerung durch Steuerhin- terziehung oder -umgehung (unter anderem durch missbräuchliche Gestaltungen mit  dem Ziel des Erhalts von in diesem Abkommen vorgesehenen Erleichterungen zum  mittelbaren Nutzen von in Drittstaaten ansässigen Personen) zu schaffen,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Unter das Abkommen fallende Personen   Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern   1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats, seiner  politischen Unterabteilungen oder seiner lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummen- steuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.        AS 2021 660; BBl 2020 6947  1 AS 2021 659   0.672.916.61      Doppelbesteuerung   2   0.672.916.61   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere:   a) in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern:   (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö- gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinne und andere Einkünfte),  und   (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches  Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere  Vermögensteile),    (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet);   b) in Bahrain die nach dem königlichen Erlass Nummer 22/1979 zu bezahlende  Einkommenssteuer,    (im Folgenden als «bahrainische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähnli- cher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen   1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:    a) (i) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» das Hoheitsgebiet der Schweizeri- schen Eidgenossenschaft in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und  ihren innerstaatlichen Rechtsvorschriften,     (ii) bedeutet der Ausdruck «Bahrain» das Hoheitsgebiet des Königreichs  Bahrain, einschliesslich der Hoheitsgewässer, des Meeresgrunds und  des Meeresuntergrunds, über die Bahrain in Übereinstimmung mit dem  Völkerrecht hoheitliche Rechte und Gerichtsbarkeit ausübt;   b) umfasst der Ausdruck «Person» eine natürliche Person, eine Gesellschaft  und jede andere Personenvereinigung;   c) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» eine juristische Person oder ein  Rechtsträger, der für die Besteuerung wie eine juristische Person behandelt  wird, oder jeder andere Rechtsträger, der nach dem Recht des einen oder des  anderen Vertragsstaats als juristische Person anerkannt wird;   d) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   e) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Schiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatsächlicher     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen und Verhinderung von   Steuerhinterziehung und Steuerumgehung. Abk. mit Bahrain   3   0.672.916.61   Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das  Schiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen  Vertragsstaat betrieben;   f) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:   (i) in der Schweiz: der Vorsteher des Eidgenössischen Finanzdepartements  oder sein bevollmächtigter Vertreter,   (ii) in Bahrain: der Minister für Finanzen und Volkswirtschaft oder sein  bevollmächtigter Vertreter;   g) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehörige»:   (i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats  besitzt,   (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft oder andere Personenver- einigung, die nach dem in diesem Vertragsstaat geltenden Recht errich- tet worden ist;   h) bedeutet der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» alle Pläne, Systeme, Fonds,  Stiftungen, Trusts oder sonstigen Regelungen eines Vertragsstaats, die:   (i) den Vorschriften dieses Staats unterstehen und von den Steuern vom  Einkommen generell ausgenommen sind, und    (ii) hauptsächlich der Verwaltung oder Auszahlung von Vorsorgeleistungen  oder der Erzielung von Einkünften zugunsten einer oder mehrerer sol- cher Einrichtungen dienen.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitpunkt nach dem Recht dieses  Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, wobei die in der  Steuergesetzgebung geltende Bedeutung derjenigen nach anderen Gesetzen des  gleichen Staates vorgeht.   Art. 4 Ansässige Person   1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person»:   a) in der Schweiz: jede Person, die nach dem Recht der Schweiz dort unbe- schränkt steuerpflichtig ist;   b) in Bahrain: eine natürliche Person, die im betreffenden Steuerjahr während  einem oder mehreren Zeiträumen von gesamthaft mindestens 183 Tagen ei- ne ständige Wohnstätte, ihren Mittelpunkt der Lebensinteressen oder ge- wöhnlichen Aufenthalt in Bahrain hat, und eine Gesellschaft oder ein  Rechtsträger, die in Bahrain errichtet wurden oder dort ihre tatsächliche Ge- schäftsleitung haben.     Doppelbesteuerung   4   0.672.916.61   Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Ein- künften aus Quellen in diesem Staat oder mit dort gelegenem Vermögen steuer- pflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren  persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens- interessen).   b) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ih- ren gewöhnlichen Aufenthalt hat.   c) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, dessen Staatsan- gehörige sie ist.   d) Ist die Person Staatsangehörige beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsäch- lichen Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte   1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Geschäftstätigkeit eines Unternehmens ganz  oder teilweise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;   b) eine Zweigniederlassung;   c) eine Geschäftsstelle;   d) eine Fabrikationsstätte;   e) eine Werkstätte;    f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen;   g) eine Raffinerie;   h) eine Verkaufsstelle; und   i) ein Lager einer Person, die anderen Personen Lagerräume zur Verfügung  stellt.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen und Verhinderung von   Steuerhinterziehung und Steuerumgehung. Abk. mit Bahrain   5   0.672.916.61   3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer zwölf Monate überschreitet.   4.  Ungeachtet der Bestimmungen dieses Artikels hat ein Unternehmen in einem  Vertragsstaat eine Betriebsstätte und übt durch diese Betriebsstätte die Geschäftstä- tigkeit aus, wenn es in diesem Vertragsstaat während einer Dauer von mehr als 90  Tagen eine Tätigkeit ausübt, die in direktem Zusammenhang steht mit der Explora- tion oder der Produktion von Rohöl oder anderen natürlichen Kohlenwasserstoffen  aus dem Boden dieses Vertragsstaates auf eigene oder fremde Rechnung oder mit  der Raffinierung von eigenem oder fremdem Rohöl, ungeachtet des Produktionsor- tes, in Einrichtungen in diesem Vertragsstaat.   5.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich  zum Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zum Zweck unterhalten  wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informatio- nen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zum Zweck unterhalten  wird, für das Unternehmen Werbung zu betreiben, Informationen zu erteilen,  wissenschaftliche Forschung zu betreiben oder andere Tätigkeiten auszu- üben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine Montage, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im Zusam- menhang mit der Lieferung von durch dieses Unternehmen hergestellten  Maschinen oder Ausrüstungen im anderen Vertragsstaat durchgeführt wird;   g) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zum Zweck unterhalten  wird, mehrere der unter den Buchstaben a-f genannten Tätigkeiten auszu- üben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der fes- ten Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit dar- stellt.   6.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne von  Absatz 7 – für ein Unternehmen tätig, besitzt sie in einem Vertragsstaat die Voll- macht, im Namen dieses Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie diese  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 5 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch     Doppelbesteuerung   6   0.672.916.61   eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machen.   7.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Geschäftstätigkeit durch einen  Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern  diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   8.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort durch eine Betriebsstätte oder auf andere Weise  ihre Geschäftstätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Betriebs- stätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen   1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbewegli- chem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbstständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne   1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden unter Vorbehalt von  Absatz 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die  sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter glei-    Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen und Verhinderung von   Steuerhinterziehung und Steuerumgehung. Abk. mit Bahrain   7   0.672.916.61   chen oder ähnlichen Bedingungen als selbstständiges Unternehmen ausgeübt hätte  und im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhän- gig gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden alle im Zusammen- hang mit der Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen zum Abzug zugelassen,  einschliesslich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwaltungskosten, gleich- gültig, ob sie im Vertragsstaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo ent- standen sind.    4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln oder eine solche andere Methode vom Recht eines  Vertragsstaats vorgesehen ist, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Aufgrund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass  ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Ein Vertragsstaat darf keine Berichtigung der Gewinne, die einer Betriebsstätte  eines Unternehmens eines der Vertragsstaaten zugerechnet werden können, nach  Ablauf von fünf Jahren ab dem Ende des Steuerjahres vornehmen, in dem die Ge- winne der Betriebsstätte hätten zugerechnet werden können. Dieser Absatz ist nicht  anzuwenden im Fall von Betrug, grober Fahrlässigkeit oder vorsätzlicher Unterlas- sung.   8.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Schifffahrt und Luftfahrt   1.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen  Verkehr können nur im Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   2.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  Schifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als im Vertragsstaat gelegen, in dem der  Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden ist, im  Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das Schiff betreibt.   3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.     Doppelbesteuerung   8   0.672.916.61   Art. 9 Verbundene Unternehmen   1.  Wenn:   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist; oder    b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind,   und in diesen Fällen beide Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanziellen  Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die von  denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,  so können die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen erzielt  hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unter- nehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet und entsprechend besteuert, mit denen ein Unternehmen des  anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich bei  den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten  Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten  Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen miteinan- der vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung  der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die  übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; soweit erforderlich,  konsultieren sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten.   3.  Ein Vertragsstaat darf den Gewinnen eines Unternehmens Gewinne, die dieses  Unternehmen erzielt hätte, aber aufgrund der in Absatz 1 genannten Bedingungen  nicht erzielt hat, nach Ablauf von fünf Jahren ab dem Ende des Steuerjahres, in dem  das Unternehmen die Gewinne erzielt hätte, nicht zurechnen und nicht entsprechend  besteuern. Dieser Absatz ist in Fällen von Betrug, grober Fahrlässigkeit oder vor- sätzlicher Unterlassung nicht anwendbar.    Art. 10 Dividenden   1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch im Vertragsstaat, in dem die die Dividen- den zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert  werden; die Steuer darf aber, wenn die zur Nutzung der Dividenden berechtigte  Person im anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:   a) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn die nutzungsberechtigte  Person eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die unmit- telbar über mindestens 10 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlen- den Gesellschaft verfügt;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen und Verhinderung von   Steuerhinterziehung und Steuerumgehung. Abk. mit Bahrain   9   0.672.916.61   b) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.   3.  Ungeachtet des Absatzes 2 können Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Gesellschaft bezahlt, nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn  die zur Nutzung der Dividenden berechtigte Person der andere Staat selbst, eine  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder seine Zentral- bank, eine Vorsorgeeinrichtung, eine Anlagebehörde oder jede andere von der  Regierung dieses anderen Staates, seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen  Körperschaften geschaffene Institution ist, die gemäss Verständigung der zuständi- gen Behörden der Vertragsstaaten als integraler Teil dieser Regierung anerkannt ist.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln die Durchführung der  Absätze 2 und 3 in gegenseitigem Einvernehmen. Absätze 2 und 3 berühren nicht  die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividen- den gezahlt werden.   5.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder ande- ren Rechten, ausgenommen Forderungen, mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonsti- gen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des  Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus  Aktien gleichgestellt sind.   6.  Die Absätze 1–3 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat ansässi- ge nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene  Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrich- tung ausübt und wenn die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In einem solchen  Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   7.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Einkünfte aus Forderungen   1.  Einkünfte aus Forderungen, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren  Nutzungsberechtigte eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, können nur  in diesem anderen Staat besteuert werden.    2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Einkünfte aus Forderungen» oder  «Einkünfte» bedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die Forde-    Doppelbesteuerung   10   0.672.916.61   rungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert oder mit einer Beteiligung am  Gewinn des Schuldners ausgestattet sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentli- chen Anleihen und aus Obligationen, einschliesslich der damit verbundenen Aufgel- der und der Gewinne aus Losanleihen. Nicht als Einkünfte aus Forderungen im  Sinne dieses Artikels gelten Zuschläge für verspätete Zahlung.   3.  Absatz 1 ist nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat ansässige nut- zungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stammen,  eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbststän- dige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und wenn die Forde- rung, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder  festen Einrichtung gehört. In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder  Artikel 14 anwendbar.   4.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Einkünfte, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag,  den Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen vereinbart  hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag angewendet. In  diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertrags- staats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens  besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren   1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren Nutzungsbe- rechtigte eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, können nur im anderen  Staat besteuert werden.   2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematografischer Filme, von Patenten, Marken, Mustern oder Model- len, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher,  kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   3.  Absatz 1 ist nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat ansässige nut- zungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren  stammen, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und wenn  die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In einem sol- chen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   4.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den  Betrag, den Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen  vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag ange- wendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen und Verhinderung von   Steuerhinterziehung und Steuerumgehung. Abk. mit Bahrain   11   0.672.916.61   Vertragsstaats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Ab- kommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen   1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne von Artikel 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbstständigen Arbeit im  anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die  bei der Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen  Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im  anderen Staat besteuert werden.   3.  Gewinne aus der Veräusserung von Schiffen oder Luftfahrzeugen, die im inter- nationalen Verkehr betrieben werden, oder von beweglichem Vermögen, das dem  Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur im Vertragsstaat besteu- ert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unterneh- mens befindet.   4.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  von Anteilen am Kapital einer Gesellschaft bezieht, deren Wert zu mehr als  50 Prozent unmittelbar oder mittelbar auf unbeweglichem Vermögen beruht, das im  anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden. Die Bestim- mungen des vorstehenden Satzes sind nicht anzuwenden auf Gewinne:   a) aus der Veräusserung von Anteilen, die an einer Börse in einem der Ver- tragsstaaten oder an einer Börse entsprechend der Vereinbarung zwischen  den zuständigen Behörden der Vertragsstaaten kotiert sind; oder   b) aus der Veräusserung von Anteilen an einer Gesellschaft, deren Wert zu  mehr als 50 Prozent aus unbeweglichem Vermögen besteht, in welchem das  Unternehmen seine Geschäftstätigkeit ausübt.   5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1–4 nicht genannten Vermö- gens können nur im Vertragsstaat besteuert werden, in dem die veräussernde Person  ansässig ist.   Art. 14 Selbstständige Arbeit   1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person aus einem  freien Beruf oder aus sonstiger selbstständiger Tätigkeit bezieht, können nur in  diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat  für die Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung  steht. Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte     Doppelbesteuerung   12   0.672.916.61   im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbstständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbstständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbstständige Arbeit   1.  Unter Vorbehalt der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbstständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbstständige  Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn:   a) der Empfänger sich im anderen Staat während des betreffenden Steuerjahres  insgesamt nicht länger als 183 Tage aufhält;   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist; und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbstständige Arbeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges  ausgeübt wird, das im internationalen Verkehr betrieben wird, im Vertragsstaat  besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen   Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft  bezieht, können in diesem anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler   1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, in diesem anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Arti-    Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen und Verhinderung von   Steuerhinterziehung und Steuerumgehung. Abk. mit Bahrain   13   0.672.916.61   kel 7, 14 und 15 im Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sport- ler seine Tätigkeit ausübt. Dies gilt nicht, wenn nachgewiesen wird, dass weder der  Künstler oder Sportler noch mit ihm verbundene Personen unmittelbar an den Ge- winnen dieser anderen Person beteiligt sind.   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte von Künstlern und Sportlern aus  Tätigkeiten in einem Vertragsstaat, wenn diese Einkünfte unmittelbar oder mittelbar,  vollständig oder hauptsächlich aus öffentlichen Mitteln des anderen Vertragsstaats,  seiner politischen Unterabteilungen oder seiner lokalen Körperschaften bezogen  werden. In diesen Fällen können die Einkünfte nur im Vertragsstaat besteuert wer- den, in dem der Künstler oder Sportler ansässig ist.   Art. 18 Ruhegehälter   Unter Vorbehalt von Artikel 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergü- tungen für frühere unselbstständige Arbeit, die einer in einem Vertragsstaat ansässi- gen Person gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden. Sind diese Ruhe- gehälter und ähnlichen Vergütungen, die aus dem anderen Vertragsstaat stammen,  jedoch im erstgenannten Staat nicht steuerbar, so können sie im anderen Vertrags- staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst   1. a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter,  die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen Unterabteilungen  oder lokalen Körperschaften an eine natürliche Person für die diesem Staat  oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten  Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.    b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im  anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat  geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und:   (i) Staatsangehörige dieses Staates ist; oder   (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um  die Dienste zu leisten.   2. a) Ungeachtet von Absatz 1 können Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen,  die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen Unterabteilungen  oder lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem Staat oder der poli- tischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errichteten Sondervermö- gen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der politischen Un- terabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden,  nur in diesem Staat besteuert werden.    b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und Staats- angehörige dieses Staates ist.     Doppelbesteuerung   14   0.672.916.61   3.  Auf Gehälter, Löhne, Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen für Dienste, die im  Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats oder einer  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften geleistet werden,  ist Artikel 15, 16, 17 oder 18 anwendbar.   Art. 20 Studenten   Zahlungen, die ein Student oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat aus- schliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertrags- staat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat  ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Andere Einkünfte   1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt werden, können ungeachtet ihrer Herkunft nur in  diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne von Artikel 6 Absatz 2 nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine  dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene  feste Einrichtung ausübt und wenn die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14 an- wendbar.   Art. 22 Vermögen   1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne von Artikel 6, das einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann in diesem  anderen Staat besteuert werden.   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbstständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung  steht, kann in diesem anderen Staat besteuert werden.   3.  Schiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben werden,  sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge  dient, können nur im Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsäch- lichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen und Verhinderung von   Steuerhinterziehung und Steuerumgehung. Abk. mit Bahrain   15   0.672.916.61   Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung   1.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Ver- mögen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in Bahrain besteuert werden, so nimmt die Schweiz, unter Vorbe- halt von Buchstabe b, diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der  Besteuerung aus. Gewinne nach Artikel 13 Absatz 4 werden indessen nur  von der Besteuerung ausgenommen, wenn ihre tatsächliche Besteuerung in  Bahrain nachgewiesen wird.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte, die nach Artikel 10  in Bahrain besteuert werden können, so gewährt die Schweiz dieser Person  auf Antrag eine Entlastung. Die Entlastung besteht:   (i) in der Anrechnung der nach Artikel 10 in Bahrain erhobenen Steuer auf  die vom Einkommen dieser Person geschuldete schweizerische Steuer;  der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung  ermittelten schweizerischen Steuer nicht übersteigen, der auf die Ein- künfte entfällt, die in Bahrain besteuert werden können;   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder   (iii) in einer teilweisen Befreiung der Dividenden von der schweizerischen  Steuer, mindestens aber im Abzug der in Bahrain erhobenen Steuer  vom Bruttobetrag der Dividenden.    Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung nach den schweizerischen  Vorschriften über die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen  des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und ordnet das Verfah- ren.   c) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft Dividenden einer in  Bahrain ansässigen Gesellschaft, so geniesst sie bei der Erhebung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, wie wenn die die Dividenden zahlende Gesellschaft in der Schweiz an- sässig wäre.   2.  In Bahrain wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in Bahrain ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen  und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Abkommen  in der Schweiz besteuert werden, so gewährt Bahrain als Entlastung:   (i) einen Abzug von der Steuer auf dem Einkommen dieser ansässigen  Person im Betrag der in der Schweiz bezahlten Einkommenssteuer;   (ii) einen Abzug von der Steuer auf dem Vermögen dieser ansässigen Per- son im Betrag der in der Schweiz bezahlten Vermögenssteuer.    Der Abzug in diesen beiden Fällen darf jedoch den Teil der vor der Anrech- nung ermittelten Steuer nicht übersteigen, der auf das Einkommen oder das  Vermögen entfällt, das in der Schweiz besteuert werden kann.     Doppelbesteuerung   16   0.672.916.61   3.  Nimmt ein Vertragsstaat nach den Bestimmungen dieses Abkommens Einkünfte  oder Vermögen einer in diesem Staat ansässigen Person von der Besteuerung aus, so  kann er das ausgenommene Einkommen oder Vermögen bei der Berechnung der  Steuer für das übrige Einkommen oder Vermögen dennoch berücksichtigen.   Art. 24 Gleichbehandlung   1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder  unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch  für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausü- ben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, - vergünstigungen und -ermässigungen aufgrund des Personenstandes oder der Fami- lienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 4 oder Artikel 12 Absatz 4  anwendbar ist, sind Einkünfte aus Forderungen, Lizenzgebühren und andere Entgel- te, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansäs- sige Person zahlt, bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter- nehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten  Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen. In gleicher Weise sind Schulden, die  ein Unternehmen eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat  ansässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses  Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im  erstgenannten Staat ansässigen Person zum Abzug zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer oder mehreren im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen  gehört oder deren Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten Staat keiner Besteu- erung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die  anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden  Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erstgenannten Staates  unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.   Art. 25 Verständigungsverfahren   1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie ungeachtet der nach dem innerstaat-    Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen und Verhinderung von   Steuerhinterziehung und Steuerumgehung. Abk. mit Bahrain   17   0.672.916.61   lichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen  Behörde eines der beiden Vertragsstaaten unterbreiten. Der Fall muss innerhalb von  drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu  einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und kann sie nicht  selbst eine befriedigende Lösung herbeiführen, so bemüht sie sich, den Fall durch  Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats so zu regeln,  dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten bemühen sich, Schwierigkeiten  oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in  gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können sich auch darüber beraten,  wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die im Abkommen  nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren und  sich auch in einer gemeinsamen Kommission beraten, in der sie selbst oder zu ihrer  Vertretung befugte Personen Einsitz nehmen und die bei Bedarf zusammentritt.   5.  Wenn:   a) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats gemäss Absatz 1  einen Fall mit der Begründung unterbreitet hat, dass die Massnahmen eines  Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung ge- führt haben, die diesem Abkommen nicht entspricht; und   b) die zuständigen Behörden nicht in der Lage sind, innerhalb von drei Jahren  ab der Vorlage des Falls an die zuständige Behörde des anderen Vertrags- staats eine einvernehmliche Lösung im Sinne von Absatz 2 herbeizuführen,   sind alle ungelösten Streitpunkte des Falls auf Ersuchen der Person einem Schieds- verfahren zuzuleiten. Sofern nicht eine vom Fall unmittelbar betroffene Person die  Verständigungsregelung zur Umsetzung des Schiedsspruchs ablehnt oder die zu- ständigen Behörden und die unmittelbar betroffenen Personen sich nicht innerhalb  von sechs Monaten nach Bekanntgabe des Schiedsspruchs auf eine abweichende  Lösung einigen, ist dieser Schiedsspruch für beide Vertragsstaaten bindend und  ungeachtet der Fristen ihres innerstaatlichen Rechts umzusetzen. Die zuständigen  Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie das  Verfahren nach diesem Absatz durchzuführen ist.   6.  Die Vertragsstaaten können der nach Absatz 5 gebildeten Schiedsstelle die für  die Durchführung des Schiedsverfahrens erforderlichen Informationen zugänglich  machen. Die Mitglieder der Schiedsstelle unterliegen hinsichtlich dieser Informatio- nen den Geheimhaltungsvorschriften nach Artikel 26 Absatz 2.   Art. 26 Informationsaustausch   1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung     Doppelbesteuerung   18   0.672.916.61   des innerstaatlichen Rechts über die unter das Abkommen fallenden Steuern voraus- sichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht  dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1 nicht  eingeschränkt.   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen; sie dürfen nur den Personen oder Behörden, einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden, zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur  für diese Zwecke verwenden. Sie können die Informationen in einem öffentlichen  Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der  vorstehenden Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen  für andere Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider  Staaten für solche andere Zwecke verwendet werden können und die zuständige  Behörde des übermittelnden Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;    b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;    c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat um Informationen nach diesem Artikel, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung dieser Informationen, selbst wenn dieser andere Staat sie für seine eigenen  steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorstehenden Satz enthaltene Verpflich- tung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, die jedoch in keinem Fall so  auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb  ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse an solchen Informationen hat.   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer  Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftragten oder  Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Eigentumsrechte an einer Person bezie- hen.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen und Verhinderung von   Steuerhinterziehung und Steuerumgehung. Abk. mit Bahrain   19   0.672.916.61   Art. 27 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer  Vertretungen   Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern  diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen  Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer Vereinbarungen zustehen.   Art. 28 Verschiedene Bestimmungen   1.  Ungeachtet der anderen Bestimmungen dieses Abkommens wird ein Vorteil  unter diesem Abkommen in Bezug auf Einkünfte oder Vermögensteile nicht ge- währt, wenn unter Berücksichtigung aller massgebenden Tatsachen und Umstände  vernünftigerweise der Schluss gezogen werden kann, dass das Erlangen dieses  Vorteils einer der hauptsächlichen Zwecke einer Gestaltung oder eines Geschäfts  war, die unmittelbar oder mittelbar zu diesem Vorteil führten; es sei denn, es wird  nachgewiesen, dass das Gewähren dieses Vorteils unter diesen Umständen in Ein- klang mit dem Ziel und Zweck der entsprechenden Bestimmungen dieses Abkom- mens steht.   2.  Wenn ein Vorteil dieses Abkommens einer Person unter Absatz 1 verweigert  wird, behandelt die zuständige Behörde des Vertragsstaats, der sonst diesen Vorteil  gewährt hätte, diese Person dennoch als für diesen Vorteil oder für andere Vorteile  in Bezug auf bestimmte Einkünfte oder Vermögensteile berechtigt, falls sie auf  Antrag dieser Person und nach Abwägung der massgebenden Tatsachen und Um- stände bestimmt, dass solche Vorteile dieser Person oder einer anderen Person ohne  die Gestaltung oder das Geschäft nach Absatz 1 gewährt worden wären. Die zustän- dige Behörde des Vertragsstaats, an die der Antrag gestellt worden ist, berät sich mit  der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats, bevor sie einen unter diesem  Absatz gestellten Antrag einer im anderen Staat ansässigen Person ablehnt.   Art. 29 Inkrafttreten   1.  Jeder Vertragsstaat notifiziert dem anderen Vertragsstaat auf diplomatischem  Weg, dass die innerstaatlichen gesetzlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten dieses  Abkommens erfüllt sind. Das Abkommen tritt am Tag des Eingangs der letzten  dieser Notifikationen in Kraft.   2.  Das Abkommen findet Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Ka- lenderjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalender- jahres beginnen;   c) hinsichtlich Artikel 26 auf Informationen, die sich auf Steuer- oder Ge- schäftsjahre beziehen, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttre- ten des Abkommens folgenden Kalenderjahres beginnen.     Doppelbesteuerung   20   0.672.916.61   3.  Das Abkommen vom 9. November 20042 zwischen der Schweizerischen Eidge- nossenschaft und dem Königreich Bahrain über die gegenseitige Befreiung von  Steuern auf dem Gebiet des Einkommens und des Vermögens, die durch Aktivitäten  in der internationalen Luft- und Seefahrt erzielt werden, wird ausgesetzt und findet  keine Anwendung, solange die Bestimmungen dieses Abkommens anwendbar sind.   Art. 30 Kündigung   Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen nach dem Inkrafttreten auf  diplomatischem Weg unter Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten  auf das Ende eines Kalenderjahres kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen  keine Anwendung mehr:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres gezahlt  oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem   1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Manama, am 23. November 2019, im Doppel in deutscher, arabischer  und englischer Sprache. Bei unterschiedlicher Auslegung ist der englische Wortlaut  massgebend.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Massimo Baggi   Für die   Regierung des Königreichs Bahrain:   Shaikh Salman bin Khalifa Al-Khalifa       2 [AS 2008 95]     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen und Verhinderung von   Steuerhinterziehung und Steuerumgehung. Abk. mit Bahrain   21   0.672.916.61   Protokoll      Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung des Königreichs Bahrain,   haben anlässlich der Unterzeichnung in Manama, am 23. November 2019, des  Abkommens zwischen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und zur Verhinde- rung von Steuerhinterziehung und Steuerumgehung folgende Bestimmungen verein- bart, die einen integrierenden Bestandteil dieses Abkommens bilden.   1.  Zu Art. 2   Es besteht Einvernehmen darüber, dass das Abkommen nicht auf an der Quelle  erhobene Steuern auf Einkünften aus Zufall nach Artikel 6 des schweizerischen  Verrechnungssteuergesetzes vom 13. Oktober 19653 Anwendung findet.   2.  Zu Art. 3 Abs. 1 Bst. h   Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» fol- gende Einrichtungen sowie alle gleichen oder im Wesentlichen vergleichbaren  Einrichtungen umfasst, die aufgrund von nach der Unterzeichnung des Protokolls  erlassenen Gesetzen errichtet werden:   a) in Bahrain: die durch Gesetz Nummer 3/2008 geschaffene Sozialversiche- rungsorganisation (SIO) sowie sämtliche anderen dadurch geschaffenen Plä- ne und jeder von der Zentralbank von Bahrain als Vorsorgeeinrichtung li- zenzierter Rechtsträger.   b) in der Schweiz, sämtliche Pläne und Einrichtungen nach:   (i) dem Bundesgesetz vom 20. Dezember 19464 über die Alters- und Hin- terlassenenversicherung,   (ii) dem Bundesgesetz vom 19. Juni 19595 über die Invalidenversicherung,   (iii) dem Bundesgesetz vom 6. Oktober 20066 über Ergänzungsleistungen  zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung,   (iv) dem Bundesgesetz vom 25. Juni 19827 über die berufliche Alters-, Hin- terlassenen- und Invalidenvorsorge, einschliesslich der nicht registrier- ten Vorsorgeeinrichtungen, die berufliche Vorsorgepläne anbieten, und       3 SR 642.21  4 SR 831.10  5 SR 831.20  6 SR 831.30  7 SR 831.40     Doppelbesteuerung   22   0.672.916.61   der mit der beruflichen Vorsorge vergleichbaren anerkannten Formen  der gebundenen Selbstvorsorge.   3.  Zu Art. 4   Betreffend Absatz 1 besteht Einvernehmen darüber, dass:   a) das Erfordernis der ständigen Wohnstätte, des Mittelpunkts der Lebensinte- ressen oder des gewöhnlichen Aufenthalts eine substanzielle Präsenz in  Bahrain voraussetzt; und    b) der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat ansässige Person» Folgendes um- fasst:   (i) eine in diesem Staat errichtete Vorsorgeeinrichtung, und   (ii) eine Organisation, die ausschliesslich zu religiösen, wohltätigen, wis- senschaftlichen, kulturellen, sportlichen oder Ausbildungszwecken (o- der zu mehreren dieser Zwecke) gegründet und geführt wird und die in  einem Vertragsstaat gemäss seinem Recht ansässig ist, ungeachtet der  Tatsache, dass ein Teil oder die Gesamtheit ihrer Einkünfte oder ihres  Gewinns gemäss dem innerstaatlichen Recht dieses Staates steuerbe- freit sein kann.   4.  Zu den Art. 7 und 12   Es besteht Einvernehmen darüber, dass als Entschädigung für die Benutzung oder  das Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher  Ausrüstungen erhaltene Zahlungen unter Artikel 7 fallende Unternehmensgewinne  darstellen.   5.  Zu den Art. 18 und 19   Es besteht Einvernehmen darüber, dass die in den Artikeln 18 und 19 verwendeten  Begriffe «Ruhegehälter» und «Ruhegehalt» periodische und einmalige Zahlungen  unter einer Vorsorgeregelung umfassen.   6.  Zu Art. 26   a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be- gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Be- schaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 26 den Steu- erbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu liefern ha- ben:   (i) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen  Person;   (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;   (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin- sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen und Verhinderung von   Steuerhinterziehung und Steuerumgehung. Abk. mit Bahrain   23   0.672.916.61   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;   (v) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inha- bers der verlangten Informationen.   c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Zweck der Verweisung auf In- formationen, die voraussichtlich erheblich sind, darin besteht, einen mög- lichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewähr- leisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu  betreiben oder um Informationen zu ersuchen, deren Erheblichkeit hinsicht- lich der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflichtigen Person unwahr- scheinlich ist. Während Buchstabe b wichtige verfahrenstechnische Anfor- derungen enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind die  Ziffern i–v von Buchstabe b nicht so auszulegen, dass sie einen wirksamen  Informationsaustausch behindern.    d) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Vertragsstaaten nur zum Aus- tausch von Informationen auf automatischer oder spontaner Basis verpflich- tet sind, nachdem die beiden Staaten ein spezifisches Abkommen zu diesem  Zweck geschlossen haben.   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Fall des Austauschs von Informa- tionen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungs- verfahrensrechts über die Rechte der steuerpflichtigen Person vorbehalten  bleiben. Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestim- mungen dazu dienen, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes  Verfahren zu gewähren, und nicht bezwecken, den Informationsaustausch zu  verhindern oder übermässig zu verzögern.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Protokoll unterschrieben.   Geschehen zu Manama, am 23. November 2019, im Doppel in deutscher, arabischer  und englischer Sprache. Bei unterschiedlicher Auslegung ist der englische Wortlaut  massgebend.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Massimo Baggi   Für die   Regierung des Königreichs Bahrain:   Shaikh Salman bin Khalifa Al-Khalifa      Doppelbesteuerung   24   0.672.916.61       	Art. 1 Unter das Abkommen fallende Personen 	Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern 	Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen 	Art. 4 Ansässige Person 	Art. 5 Betriebsstätte 	Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen 	Art. 7 Unternehmensgewinne 	Art. 8 Schifffahrt und Luftfahrt 	Art. 9 Verbundene Unternehmen 	Art. 10 Dividenden 	Art. 11 Einkünfte aus Forderungen 	Art. 12 Lizenzgebühren 	Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen 	Art. 14 Selbstständige Arbeit 	Art. 15 Unselbstständige Arbeit 	Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen 	Art. 17 Künstler und Sportler 	Art. 18 Ruhegehälter 	Art. 19 Öffentlicher Dienst 	Art. 20 Studenten 	Art. 21 Andere Einkünfte 	Art. 22 Vermögen 	Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung 	Art. 24 Gleichbehandlung 	Art. 25 Verständigungsverfahren 	Art. 26 Informationsaustausch 	Art. 27 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen 	Art. 28 Verschiedene Bestimmungen 	Art. 29 Inkrafttreten 	Art. 30 Kündigung 	Protokoll