SR 0.672.916.31   1   Originaltext   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und der Republik Österreich   zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 30. Januar 1974   Von der Bundesversammlung genehmigt am 16. September 19741   Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 4. Dezember 1974   In Kraft getreten am 4. Dezember 1974    (Stand am 14. November 2012)     Die Schweizerische Eidgenossenschaft   und   die Republik Österreich,  von dem Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   haben folgendes vereinbart:   Art. 1   Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2   (1)  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines der beiden Vertrags- staaten, der Länder, Kantone, Bezirke, Kreise, Gemeinden oder Gemeindeverbände  (auch in Form von Zuschlägen) erhoben werden.   (2)  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle (ordentlichen und  ausserordentlichen) Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen  oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens erhoben werden, einschliess- lich der Steuern vom Gewinn aus der Veräusserung beweglichen oder unbeweg- lichen Vermögens sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs. Das Abkommen gilt  nicht für an der Quelle erhobene Steuern von Lotteriegewinnen.    (3)  Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören ins- besondere:   1. in Österreich:  a) die Einkommenssteuer,        AS 1974 2085; BBl 1974 I 827  1 AS 1974 2083   0.672.916.31    Doppelbesteuerung   2   0.672.916.31   b) die Körperschaftssteuer,  c) die Aufsichtsratsabgabe,  d) die Vermögenssteuer,  e) die Abgabe von Vermögen, die der Erbschaftssteuer entzogen sind,  f) die Gewerbesteuer einschliesslich der Lohnsummensteuer,  g) die Grundsteuer,  h) die Abgabe von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben,  i) die Beiträge von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben zum Aus-  gleichsfonds für Familienbeihilfen,  j) die Abgabe vom Bodenwert bei unbebauten Grundstücken  (im folgenden als «österreichische Steuer» bezeichnet);   2. in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen, Bezirken, Kreisen, Gemeinden und Gemeindever- bänden erhobenen Steuern  a) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermögens-  ertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn usw.) und  b) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches   Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven usw.)  (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   (4)  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder ähnlicher Art, die nach  der Unterzeichnung neben den zurzeit bestehenden Steuern oder an deren Stelle  erhoben werden.   (5)  Die Bestimmungen des Abkommens über die Besteuerung der Unternehmens- gewinne gelten entsprechend für die nicht nach dem Gewinn oder dem Vermögen  erhobene Gewerbesteuer.   Art. 3   (1)  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor- dert:   a) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   b) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   c) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaates» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaates», je nachdem, ein Unternehmen, das  von einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein  Unternehmen, das von einer in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Person  betrieben wird;   d) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  aa) in Österreich:     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Österreich   3   0.672.916.31    der Bundesminister für Finanzen;  bb) in der Schweiz:    der Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung oder sein bevollmächtig- ter Vertreter;   e) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehörige»:  aa) alle natürlichen Personen, die die Staatsangehörigkeit eines Vertrags-  staates besitzen;  bb) alle juristischen Personen, Personengesellschaften und andere Perso-  nenvereinigungen, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden  Recht errichtet worden sind.   (2)  Bei Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder nicht anders definierte Ausdruck die  Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zukommt,  welche Gegenstand des Abkommens sind.   Art. 4   (1)  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertrags- staat ansässige Person» eine Person, die nach dem in diesem Staat geltenden Recht  dort unbeschränkt steuerpflichtig ist.   (2)  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt folgendes:   a) Die Person gilt als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sie über eine stän- dige Wohnstätte verfügt. Verfügt sie in beiden Vertragsstaaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig, zu dem sie  die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt  der Lebensinteressen).   b) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragsstaat die Person den Mit- telpunkt der Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Vertrags- staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragsstaat  ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.   c) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Vertragsstaaten  oder in keinem der Vertragsstaaten, so gilt sie als in dem Vertragsstaat an- sässig, dessen Staatsangehörigkeit sie besitzt.   d) Besitzt die Person die Staatsangehörigkeit beider Vertragsstaaten oder keines  Vertragsstaates, so verständigen sich die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten gemäss Artikel 25.   (3)  Gilt eine natürliche Person nur für einen Teil des Jahres als im Sinne dieses  Artikels in einem Vertragsstaat ansässig, für den Rest des gleichen Jahres aber als in  dem anderen Vertragsstaat ansässig (Wohnsitzwechsel), endet die Steuerpflicht,  soweit sie an die Ansässigkeit anknüpft, in dem ersten Staate mit dem Ende des  Kalendermonats, in dem der Wohnsitzwechsel vollzogen ist. Die Steuerpflicht     Doppelbesteuerung   4   0.672.916.31   beginnt, soweit sie an die Ansässigkeit anknüpft, im anderen Staat mit dem Beginn  des auf den Wohnsitzwechsel folgenden Kalendermonats.   (4)  Nicht als «in einem Vertragsstaat ansässig» gilt eine natürliche Person, die in  dem Vertragsstaat, in dem sie nach den vorstehenden Bestimmungen ansässig wäre,  nicht mit allen nach dem Steuerrecht dieses Staates allgemein steuerpflichtigen  Einkünften aus dem anderen Vertragsstaat den allgemein erhobenen Steuern unter- liegt.   (5)  Ist nach Absatz 1 eine Gesellschaft in beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie  als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sich der Mittelpunkt ihrer tatsächlichen  Geschäftsleitung befindet. Die Tatsache allein, dass eine Person an einer Gesell- schaft beteiligt ist oder dass sie bei einer Gesellschaft, die einem Konzern angehört,  die konzernleitenden Entscheidungen trifft, begründet für diese Gesellschaft keinen  Mittelpunkt der tatsächlichen Geschäftsleitung an dem Ort, an dem diese Entschei- dungen getroffen werden oder diese Person ansässig ist.   Art. 5   (1)  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, in der die Tätigkeit des Unternehmens ganz oder teilweise  ausgeübt wird.   (2)  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung,   b) eine Zweigniederlassung,   c) eine Geschäftsstelle,   d) eine Fabrikationsstätte,   e) eine Werkstätte,   f) ein Bergwerk, einen Steinbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung von  Bodenschätzen,   g) eine Bauausführung oder Montage, deren Dauer zwölf Monate überschreitet.   (3)  Als Betriebsstätten gelten nicht:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Österreich   5   0.672.916.31   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen zu werben, Informationen zu erteilen, wis- senschaftliche Forschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszuüben,  die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen.   (4)  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 5 – in einem Vertragsstaat für ein Unternehmen des anderen Vertragsstaa- tes tätig, so gilt eine in dem erstgenannten Staat gelegene Betriebsstätte als gegeben,  wenn die Person eine Vollmacht besitzt, im Namen des Unternehmens Verträge  abzuschliessen, und die Vollmacht in diesem Staat gewöhnlich ausübt, es sei denn,  dass sich ihre Tätigkeit auf den Einkauf von Gütern oder Waren für das Unterneh- men beschränkt.   (5)  Ein Unternehmen eines Vertragsstaates wird nicht schon deshalb so behandelt,  als habe es eine Betriebsstätte in dem anderen Vertragsstaat, weil es dort seine  Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen  Vertreter ausübt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäfts- tätigkeit handeln.   (6)  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die in dem  anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder  in anderer Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird eine der beiden Gesellschaften nicht  zur Betriebsstätte der anderen.   Art. 6   (1)  Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen dürfen in dem Vertragsstaat besteuert  werden, in dem dieses Vermögen liegt.   (2)  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» bestimmt sich nach dem Recht des  Vertragsstaates, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das  Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote Inventar land- und  forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, auf die die Vorschriften des Privatrechts  über Grundstücke Anwendung finden, die Nutzungsrechte an unbeweglichem Ver- mögen sowie die Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeu- tung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen  Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermö- gen.   (3)  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   (4)  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung eines freien Berufes dient.   Art. 7   (1)  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates dürfen nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, dass das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen     Doppelbesteuerung   6   0.672.916.31   Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit in dieser Weise aus, so dürfen die Gewinne des Unternehmens in  dem anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstät- te zugerechnet werden können.   (2)  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaates seine Tätigkeit in dem anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so sind in jedem Vertrags- staat dieser Betriebsstätte die Gewinne zuzurechnen, die sie hätte erzielen können,  wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedin- gungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem  Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig gewesen wäre.   (3)  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   (4)  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurech- nenden Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die Art der  angewendeten Gewinnaufteilung muss jedoch so sein, dass das Ergebnis mit den  Grundsätzen dieses Artikels übereinstimmt.   (5)  Übt ein Versicherungsunternehmen eines Vertragsstaates seine Tätigkeit in dem  anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so sind die dieser  Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne dadurch zu ermitteln, dass der Gesamt- gewinn des Unternehmens im Verhältnis der Rohprämieneinnahmen dieser Betriebs- stätte zu den gesamten Rohprämieneinnahmen des Unternehmens aufgeteilt wird.   (6)  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   (7)  Bei Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzurech- nenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausrei- chende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   (8)  Dieser Artikel gilt auch für Einkünfte aus der Beteiligung an einer Personen- gesellschaft oder aus einer Beteiligung als stiller Gesellschafter nach österreichi- schem Recht. Er erstreckt sich auch auf Vergütungen, die ein Gesellschafter einer  Personengesellschaft von der Gesellschaft für seine Tätigkeit im Dienst der Gesell- schaft, für die Gewährung von Darlehen oder für die Überlassung von Wirtschafts- gütern bezieht, wenn diese Vergütungen nach dem Steuerrecht des Vertragsstaates,  in dem die Betriebsstätte gelegen ist, den Einkünften des Gesellschafters aus dieser  Betriebsstätte zugerechnet werden.   (9)  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkom- mens behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Be- stimmungen dieses Artikels nicht berührt.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Österreich   7   0.672.916.31   Art. 8   (1)  Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationa- len Verkehr dürfen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort  der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   (2)  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, dürfen  nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen  Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   (3)  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  See- oder Binnenschifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertrags- staat gelegen, in dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimat- hafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person, die das Schiff betreibt,  ansässig ist.   (4)  Die vorstehenden Bestimmungen gelten auch,   a) wenn der Betrieb der Schiff- oder Luftfahrt mit gecharterten oder gemieteten  Fahrzeugen durchgeführt wird,   b) für Agenturen, soweit deren Tätigkeit unmittelbar mit dem Betrieb der  Schiff- oder Luftfahrt oder dem Zubringerdienst zusammenhängt, und   c) für Beteiligungen von Unternehmen der Schiff- oder Luftfahrt an einem  Pool, einer gemeinsamen Betriebsorganisation oder einer internationalen Be- triebskörperschaft.   Art. 9   Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaates unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens des ande- ren Vertragsstaates beteiligt ist, oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaates und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaates beteiligt sind,   und in diesen Fällen zwischen den beiden Unternehmen hinsichtlich ihrer kaufmän- nischen oder finanziellen Beziehungen Bedingungen vereinbart oder auferlegt wer- den, die von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander verein- baren würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese  Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den  Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   Art. 10   (1)  Dividenden, die eine Gesellschaft mit Sitz oder Geschäftsleitung in einem  Vertragsstaat an eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, dürfen in  dem anderen Staat besteuert werden.     Doppelbesteuerung   8   0.672.916.31   (2)2  Diese Dividenden dürfen jedoch in dem erstgenannten Vertragsstaat, in dem die  die Dividenden ausschüttende Gesellschaft ihren Sitz oder Geschäftsleitung hat,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber 15 vom Hun- dert des Bruttobetrages der Dividenden nicht übersteigen. Diese Dividenden sind  jedoch im erstgenannten Vertragsstaat von der Steuer befreit, wenn der Empfänger  eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die unmittelbar über  mindestens 20 vom Hundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft  verfügt.   (3)  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder ande- ren Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus  sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des  Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus  Aktien gleichgestellt sind.   (4)  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger der Dividenden in dem anderen Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine Betriebsstätte hat und die Betei- ligung, für die die Dividende gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte  gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden.   (5)  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat, sofern die Gesell- schaft nicht ihren Sitz in diesem anderen Staat hat, weder die Dividenden besteuern,  die die Gesellschaft an nicht in diesem anderen Staat ansässige Personen zahlt, noch  Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwer- fen, selbst wenn die gezahlten Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne  ganz oder teilweise aus in dem anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften  bestehen.   Art. 113   (1)  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine in dem anderen Ver- tragsstaat ansässige Person gezahlt werden, dürfen nur in dem anderen Staat besteu- ert werden.   (2)  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck ‹Zinsen› bedeutet Einkünfte aus  öffentlichen Anleihen, aus Obligationen, auch wenn sie durch Pfandrechte an  Grundstücken gesichert oder mit einer Gewinnbeteiligung ausgestattet sind, und aus  Forderungen jeder Art sowie alle anderen Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des  Staates, aus dem sie stammen, den Einkünften aus Darlehen gleichgestellt sind.   (3)  Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige  Empfänger der Zinsen in dem anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen,       2 Fassung gemäss Art. I des Prot. vom 20. Juli 2000, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2001 und in Kraft getreten am 13. Sept. 2001 (AS 2003 1909 1908;   BBl 2000 5646).   3 Fassung gemäss Art. II des Prot. vom 20. Juli 2000, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2001 und in Kraft getreten am 13. Sept. 2001 (AS 2003 1909 1908;   BBl 2000 5646).     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Österreich   9   0.672.916.31   eine Betriebstätte hat und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsäch- lich zu dieser Betriebstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden.   (4)  Zinsen gelten auch dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner dieser Staat selbst, eine seiner Gebietskörperschaften oder eine in diesem  Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht dar- auf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine  Betriebstätte und ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der  Betriebstätte eingegangen worden und trägt die Betriebstätte die Zinsen, so gelten  die Zinsen als aus dem Vertragsstaat stammend, in dem die Betriebstätte liegt.   (5)  Bestehen zwischen Schuldner und Gläubiger oder zwischen jedem von ihnen  und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die gezahlten  Zinsen, gemessen an der zu Grunde liegenden Forderung, den Betrag, den Schuldner  und Gläubiger ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur  auf diesen letzten Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag  nach dem Recht jedes Vertragsstaates und unter Berücksichtigung der anderen  Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 124   (1)  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren Nutzungs- berechtigter eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, dürfen nur im ande- ren Staat besteuert werden.   (2)  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematographischer Filme und Bild- oder Tonaufzeichnungen, von  Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfah- ren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher  Erfahrungen gezahlt werden.   (3)  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner dieser Staat selbst, eine seiner Gebietskörperschaften oder eine in diesem  Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne Rück- sicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Vertrags- staat eine Betriebsstätte und ist der Vertrag, auf Grund dessen die Lizenzgebühren  zu zahlen sind, für Zwecke der Betriebsstätte geschlossen und trägt die Betriebsstätte  selbst die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren als aus dem Vertragsstaat  stammend, in dem die Betriebsstätte liegt.   (4)  Der Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige  Empfänger der Lizenzgebühren in dem anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenz- gebühren stammen, eine Betriebsstätte hat und die Rechte oder Vermögenswerte, für  die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören.  In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden.       4 Fassung gemäss Art. I des Prot. vom 21. März 2006, von der BVers genehmigt am   6. Okt. 2006 und in Kraft seit 2. Febr. 2007 (AS 2007 1253 1251; BBl 2006 5155).     Doppelbesteuerung   10   0.672.916.31   (5)  Bestehen zwischen Schuldner und Gläubiger oder zwischen jedem von ihnen  und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die gezahlten  Lizenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Gläubiger ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser  Artikel nur auf diesen letzten Betrag angewendet. In diesem Fall kann der überstei- gende Betrag nach dem Recht jedes Vertragsstaates und unter Berücksichtigung der  anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13   (1)  Gewinne aus der Veräusserung unbeweglichen Vermögens im Sinne des Arti- kels 6 Absatz 2 dürfen in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem dieses Vermö- gen liegt.   (2)  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte darstellt, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates in dem  anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, über die eine  in einem Vertragsstaat ansässige Person für die Ausübung eines freien Berufes in  dem anderen Vertragsstaat verfügt, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder zusammen mit dem übrigen  Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, dürfen in dem  anderen Staat besteuert werden. Jedoch dürfen Gewinne aus der Veräusserung des in  Artikel 22 Absatz 3 genannten beweglichen Vermögens nur in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem dieses bewegliche Vermögen nach dem angeführten Arti- kel besteuert werden darf.   (3)  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1 und 2 nicht genannten  Vermögens dürfen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusse- rer ansässig ist.   (4)5  Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat ansässig war und die  im anderen Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 3 nicht das Recht  des erstgenannten Staates, bei Anteilen an Gesellschaften nach seinen innerstaat- lichen Rechtsvorschriften bei der Person einen Vermögenszuwachs bis zu ihrem  Ansässigkeitswechsel zu besteuern, wenn diese Anteile veräussert werden oder  wenn Massnahmen dieser Person zum Verlust des Besteuerungsrechtes des erst- genannten Staates führen. Eine Besteuerung ausschliesslich auf Grund des vor- genannten Ansässigkeitswechsels findet nicht statt. Besteuert der erstgenannte  Vertragsstaat den Vermögenszuwachs nach dem ersten Satz dieses Absatzes, so wird  der andere Staat bei der Ermittlung des Veräusserungsgewinns als Anschaffungskos- ten den Betrag zu Grunde legen, den der erstgenannte Staat als Erlös angenommen  hat.       5 Fassung gemäss Art. II des Prot. vom 21. März 2006, von der BVers genehmigt am   6. Okt. 2006 und in Kraft seit 2. Febr. 2007 (AS 2007 1253 1251; BBl 2006 5155). Siehe  auch Art. IX Abs. 3 des genannten Prot.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Österreich   11   0.672.916.31   Art. 14   (1)  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit ähnlicher Art bezieht, dürfen nur in  diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass die Person für die Ausübung ihrer  Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat regelmässig über eine feste Einrichtung  verfügt. Verfügt sie über eine solche feste Einrichtung, so dürfen die Einkünfte in  dem anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Ein- richtung zugerechnet werden können.   (2)  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte, Wirtschaftstreuhänder, Bücherrevisoren und Steuerberater.   Art. 15   (1)  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 dürfen Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass die Arbeit in  dem anderen Vertragsstaat ausgeübt wird. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so dürfen  die dafür bezogenen Vergütungen in dem anderen Staat besteuert werden.   (2)  Ungeachtet des Absatzes 1 dürfen Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine in dem anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige  Arbeit bezieht, nur in dem erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich in dem anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Ta- ge während des betreffenden Steuerjahres aufhält,   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht in dem anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber in dem anderen Staat hat.   (3)  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels dürfen Vergütun- gen für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges im  internationalen Verkehr oder an Bord eines Schiffes, das der Binnenschifffahrt dient,  ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tat- sächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   (4)  …6   Art. 16   Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrates einer Gesellschaft bezieht, die in dem anderen Ver-      6 Aufgehoben durch Art. III des Prot. vom 21. März 2006, von der BVers genehmigt am   6. Okt. 2006 und mit Wirkung seit 2. Febr. 2007 (AS 2007 1253 1251; BBl 2006 5155).     Doppelbesteuerung   12   0.672.916.31   tragsstaat ihren Sitz oder ihre Geschäftsleitung hat, dürfen in dem anderen Staat  besteuert werden.   Art. 177   (1)  Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 dürfen Einkünfte, die eine in einem Ver- tragsstaat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fern- sehkünstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat  persönlich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   (2)  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so dürfen diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7,  14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sportler  seine Tätigkeit ausübt. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden, wenn weder der Künst- ler oder Sportler noch mit ihm verbundene Personen ein wirtschaftliches Interesse an  den Gewinnen dieser anderen Person haben oder wenn diese andere Person nicht  unmittelbaren Einfluss auf die kulturelle Tätigkeit des Künstlers oder Sportlers in  diesem Vertragsstaat nimmt.   (3)  Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus der von Künstlern oder  Sportlern in einem Vertragsstaat ausgeübten Tätigkeit, wenn der Aufenthalt in  diesem Staat ganz oder überwiegend aus öffentlichen Mitteln des anderen Staates  oder einer seiner Gebietskörperschaften oder von einer als gemeinnützig anerkann- ten Einrichtung unterstützt wird. In diesem Fall dürfen die Einkünfte nur in dem  Vertragsstaat besteuert werden, in dem die Person ansässig ist. Dies gilt auch für die  Trägerkörperschaften von Orchestern, Theatern, Balletten und ähnliche Trägerkör- perschaften sowie für die Mitglieder solcher Kulturträger, wenn diese Trägerkörper- schaften auf Dauer im Wesentlichen ohne Gewinnerzielung tätig sind und dies durch  die zuständige Behörde im Ansässigkeitsstaat bestätigt wird.   Art. 18   Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 1 dürfen Ruhegehälter und ähnliche Vergütun- gen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbständige  Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 19   (1)  Vergütungen, einschliesslich der Ruhegehälter, die ein Vertragsstaat für ihm  erbrachte, gegenwärtige oder frühere Dienstleistungen oder Arbeitsleistungen aus- zahlt, dürfen in diesem Staat besteuert werden8. Dies gilt auch dann, wenn solche  Vergütungen von einem Land, von einem Kanton, von einer Gemeinde, einem  Gemeindeverband oder einer anderen juristischen Person des öffentlichen Rechts  eines der beiden Staaten gewährt werden.       7 Fassung gemäss Art. IV des Prot. vom 21. März 2006, von der BVers genehmigt am   6. Okt. 2006 und in Kraft seit 2. Febr. 2007 (AS 2007 1253 1251; BBl 2006 5155).   8 Wortfolge gemäss Art. 1 Ziff. 2 des Prot. vom 18. Jan. 1994, von der BVers genehmigt  am 21. Sept. 1994 und in Kraft seit 1. Mai 1995 (AS 1995 1323 1322; BBl 1994 II 429).     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Österreich   13   0.672.916.31   (2)  Ob eine juristische Person eine solche des öffentlichen Rechts sei, wird nach den  Gesetzen des Staates entschieden, in dem sie errichtet ist.   Art. 20   Zahlungen, die ein Student, Praktikant, Volontär oder Lehrling, der in einem Ver- tragsstaat ansässig ist oder vorher dort ansässig war und der sich in dem anderen  Vertragsstaat ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält, für seinen  Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält, werden in dem anderen Staat  nicht besteuert, sofern ihm diese Zahlungen aus Quellen ausserhalb des anderen  Staates zufliessen.   Art. 21   Die in den vorstehenden Artikeln nicht ausdrücklich erwähnten Einkünfte einer in  einem Vertragsstaat ansässigen Person dürfen nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 22   (1)  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 darf in dem Ver- tragsstaat besteuert werden, in dem dieses Vermögen liegt.   (2)  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte eines Unter- nehmens darstellt, oder das zu einer der Ausübung eines freien Berufes dienenden  festen Einrichtung gehört, darf in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich  die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung befindet. Dies gilt auch für die in Arti- kel 7 Absatz 8 erwähnten Beteiligungen.   (3)  Seeschiffe und Luftfahrzeuge im internationalen Verkehr und Schiffe, die der  Binnenschifffahrt dienen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser  Schiffe und Luftfahrzeuge dient, dürfen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden,  in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   (4)  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  dürfen nur in diesem Staat besteuert werden.    (5)  Übt ein Versicherungsunternehmen eines Vertragsstaates seine Tätigkeit in dem  anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so ist das dieser  Betriebsstätte zuzurechnende Vermögen dadurch zu ermitteln, dass das Gesamtver- mögen des Unternehmens im Verhältnis der Rohprämieneinnahmen dieser Betriebs- stätte zu den gesamten Rohprämieneinnahmen des Unternehmens aufgeteilt wird.   (6)  Jeder der beiden Vertragsstaaten behält sich das Recht vor, bewegliches Vermö- gen, an dem eine Nutzniessung bestellt ist, nach seiner eigenen Gesetzgebung zu  besteuern. Sollte sich daraus eine Doppelbesteuerung ergeben, so werden die zu- ständigen Behörden der beiden Vertragsstaaten gemäss Artikel 25 vorgehen.   Art. 23   (1)  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Person Einkünfte oder hat sie  Vermögen und dürfen diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Abkom-    Doppelbesteuerung   14   0.672.916.31   men in dem anderen Vertragsstaat besteuert werden, so nimmt der erstgenannte  Staat, vorbehaltlich der nachfolgenden Absätze, diese Einkünfte oder dieses Vermö- gen von der Besteuerung aus; dieser Staat darf aber bei der Festsetzung der Steuer  für das übrige Einkommen oder das übrige Vermögen dieser Person den Steuersatz  anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder das betref- fende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären.   (2)9  Ungeachtet des Absatzes 1 darf Österreich Einkünfte im Sinne des Artikels 15  Absatz 1 sowie Einkünfte im Sinne des Artikels 19 (ausgenommen Ruhegehälter),  die eine in Österreich ansässige Person aus ihrer in der Schweiz ausgeübten Arbeit  aus öffentlichen Kassen der Schweiz bezieht, besteuern. Bezieht eine in Österreich  ansässige Person unter Artikel 10, 15 und 19 fallende Einkünfte, die nach diesem  Abkommen in der Schweiz und in Österreich besteuert werden dürfen, so rechnet  Österreich auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag  an, der der in der Schweiz gezahlten Steuer entspricht; der anzurechnende Betrag  darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten Steuer nicht übersteigen,  der auf die aus der Schweiz bezogenen Einkünfte entfällt.   (3)  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte, die nach Artikel 1010 in  Österreich besteuert werden dürfen, so gewährt die Schweiz dieser Person auf An- trag eine Entlastung. Die Entlastung besteht   a) in der Anrechnung der nach Artikel 1011 in Österreich erhobenen Steuer auf  die vom Einkommen dieser Person geschuldete schweizerische Steuer, wo- bei der anzurechnende Betrag jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermit- telten schweizerischen Steuer nicht übersteigen darf, der auf die Einkünfte,  die in Österreich besteuert werden, entfällt, oder   b) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer, oder   c) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Einkünfte von der schweizeri- schen Steuer, mindestens aber im Abzug der in Österreich erhobenen Steuer  vom Bruttobetrag der aus Österreich bezogenen Einkünfte.   Die Schweiz wird gemäss den Vorschriften über die Durchführung von zwischen- staatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung die Art  der Entlastung bestimmen und das Verfahren ordnen.   Art. 24   (1)  Die Staatsangehörigen eines Vertragsstaates dürfen in dem anderen Vertrags- staat weder einer Besteuerung noch einer damit zusammenhängenden Verpflichtung  unterworfen werden, die anders oder belastender sind als die Besteuerung und die  damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen die Staatsangehörigen des       9 Fassung gemäss Art. V des Prot. vom 21. März 2006, von der BVers genehmigt am   6. Okt. 2006 und in Kraft seit 2. Febr. 2007 (AS 2007 1253 1251; BBl 2006 5155).   10 Verweis gemäss Art. V des Prot. vom 21. März 2006, von der BVers genehmigt am   6. Okt. 2006 und in Kraft seit 2. Febr. 2007 (AS 2007 1253 1251; BBl 2006 5155).   11 Verweis gemäss Art. V des Prot. vom 21. März 2006, von der BVers genehmigt am   6. Okt. 2006 und in Kraft seit 2. Febr. 2007 (AS 2007 1253 1251; BBl 2006 5155).     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Österreich   15   0.672.916.31   anderen Staates unter gleichen Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen  werden können.   (2)  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates  in dem anderen Vertragsstaat hat, darf in dem anderen Staat nicht ungünstiger sein  als die Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit  ausüben.   Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertragsstaat,  den in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünsti- gungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der Familienlasten  zu gewähren, die er den in seinem Gebiet ansässigen Personen gewährt.   (3)  Die Unternehmen eines Vertragsstaates, deren Kapital ganz oder teilweise,  unmittelbar oder mittelbar, einer in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Person  oder mehreren solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen in  dem erstgenannten Vertragsstaat weder einer Besteuerung noch einer damit zusam- menhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender sind  als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen  andere ähnliche Unternehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder  unterworfen werden können.   (4)  In diesem Artikel bedeutet der Ausdruck «Besteuerung» Steuern jeder Art und  Bezeichnung.   Art. 25   (1)  Ist eine in einem Vertragsstaat ansässige Person der Auffassung, dass die Mass- nahmen eines Vertragsstaates oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteue- rung geführt haben oder führen werden, die diesem Abkommen nicht entspricht, so  kann sie unbeschadet der nach innerstaatlichem Recht dieser Staaten vorgesehenen  Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaates unterbreiten, in  dem sie ansässig ist.   (2)  Hält diese zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaates so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteue- rung vermieden wird.   (3)  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwie- rigkeiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens  entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein- sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen, die in dem Abkommen  nicht behandelt sind, vermieden werden kann.   (4)  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.  Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der Einigung  zweckmässig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durch-    Doppelbesteuerung   16   0.672.916.31   geführt werden, die aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  besteht.   (5)12  Hat eine Person:   a) der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats gemäss Absatz 1 einen Fall auf  der Grundlage unterbreitet, dass die Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung geführt haben, die die- sem Abkommen nicht entspricht; und sind   b) die zuständigen Behörden nicht in der Lage, eine einvernehmliche Lösung  im Sinn des Absatzes 2 innerhalb von drei Jahren ab der Vorlage des Falles  an die zuständige Behörde des anderen Vertragsstaats herbeizuführen;   so sind alle ungelösten Streitpunkte dieses Falles auf Ersuchen dieser Person einem  Schiedsverfahren zuzuleiten. Diese ungelösten Streitpunkte dürfen jedoch dann nicht  einem Schiedsverfahren zugeleitet werden, wenn in dieser Angelegenheit bereits  eine Entscheidung durch ein Gericht oder ein Verwaltungsgericht eines der beiden  Staaten ergangen ist. Sofern nicht eine von diesem Fall unmittelbar betroffene Per- son die den Schiedsspruch umsetzende Verständigungsregelung ablehnt, ist dieser  Schiedsspruch für beide Vertragsstaaten bindend und ungeachtet der Fristen des  innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten umzusetzen. Die zuständigen Behörden  der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie das Verfahren nach  diesem Absatz durchzuführen ist.   Die Vertragsstaaten können dem aufgrund dieses Absatzes gebildeten Schiedsgericht  die für die Durchführung des Schiedsverfahrens erforderlichen Informationen zu- gänglich machen. Die Mitglieder des Schiedsgerichts unterliegen hinsichtlich dieser  Informationen den Geheimhaltungsvorschriften von Artikel 26 Absatz 2 des Ab- kommens.   Art. 2613 Informationsaustausch   (1)  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts betreffend die unter das Abkommen fallenden Steuern  voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung  nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1  nicht eingeschränkt.   (2)  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind eben- so geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates  beschafften Informationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschliess- lich der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden, die  mit der Veranlagung oder der Erhebung, der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur       12 Eingefügt durch Art. I des Prot. vom 3. Sept. 2009, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2010 und in Kraft seit 1. März 2011 (AS 2011 823 821; BBl 2010 1303).   13 Fassung gemäss Art. II des Prot. vom 3. Sept. 2009, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2010 und in Kraft seit 1. März 2011 (AS 2011 823 821; BBl 2010 1303).     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Österreich   17   0.672.916.31   für diese Zwecke verwenden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen  Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offen legen. Ungeachtet der  vorstehenden Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen  für andere Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider  Staaten für solche andere Zwecke verwendet werden dürfen und die zuständige  Behörde desjenigen Staates, der die Informationen erteilt hat, dieser anderen Ver- wendung zustimmt.   (3)  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des andern Vertragsstaats abweichen;   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder auf dem üblichen  Verwaltungsweg dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   (4)  Ersucht ein Vertragsstaat gemäss diesem Artikel um Informationen, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung der erbetenen Informationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informa- tionen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorhergehenden  Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, wobei  diese jedoch nicht so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von  Informationen nur deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches steuerliches  Interesse an solchen Informationen hat.    (5)  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die  Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei  einer Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftragten  oder Treuhänder befinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Person  beziehen. Ungeachtet des Absatzes 3 oder entgegenstehender Bestimmungen des  innerstaatlichen Rechts verfügen die Steuerbehörden des ersuchten Vertragsstaats  über die Befugnis, die Offenlegung der in diesem Absatz genannten Informationen  durchzusetzen.   Art. 26a14  (1)  Die Vertragsstaaten leisten einander Amtshilfe bei der Vollstreckung von Steu- eransprüchen betreffend Vergütungen, die eine Person aus unselbständiger Arbeit im  ersuchten Vertragsstaat erzielt hat, wenn die erhobenen Beträge nach den Gesetzen  des ersuchenden Staates rechtskräftig geschuldet sind und diese Person Massnahmen  getroffen hat, um die Einforderung dieser Beträge zu vereiteln.       14 Eingefügt durch Art. VII des Prot. vom 21. März 2006, von der BVers genehmigt am   6. Okt. 2006 und in Kraft seit 2. Febr. 2007 (AS 2007 1253 1251; BBl 2006 5155).     Doppelbesteuerung   18   0.672.916.31   (2)  Die Vollstreckungshilfe erfolgt durch Pfändung und Verwertung der Lohngut- haben.   (3)  Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen Vertragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen oder der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;   b) Massnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung widersprechen;   c) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle vertretbaren  Vollstreckungs- oder Sicherungsmassnahmen, die ihm nach seinen Gesetzen  oder seiner Verwaltungspraxis zur Verfügung stehen, ausgeschöpft hat;   d) Amtshilfe in Fällen zu leisten, in denen der Verwaltungsaufwand für diesen  Staat in einem eindeutigen Missverhältnis zum Nutzen für den anderen Ver- tragsstaat steht.   Art. 27   (1)  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Angehöri- gen einer diplomatischen oder konsularischen Vertretung oder ihnen nahestehenden  Personen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder auf Grund besonderer  Vereinbarungen gewährt werden.   (2)  Soweit Einkünfte oder Vermögenswerte wegen der einer Person nach den all- gemeinen Regeln des Völkerrechts oder auf Grund besonderer zwischenstaatlicher  Verträge zustehenden diplomatischen oder konsularischen Vorrechte im Empfangs- staat nicht besteuert werden, steht das Besteuerungsrecht dem Entsendestaat zu.    (3)  Bei Anwendung des Abkommens gelten die Angehörigen einer diplomatischen  oder konsularischen Vertretung, die ein Vertragsstaat in dem anderen Vertragsstaat  oder in einem dritten Staat unterhält, und ihnen nahestehende Personen als im Ent- sendestaat ansässig, wenn sie die Staatsangehörigkeit des Entsendestaates besitzen  und dort zu den Steuern vom Einkommen und vom Vermögen wie in diesem Staat  ansässige Personen herangezogen werden.   (4)  Das Abkommen gilt nicht für zwischenstaatliche Organisationen, ihre Organe  oder Beamten sowie nicht für Angehörige diplomatischer oder konsularischer Ver- tretungen eines dritten Staates und ihnen nahestehende Personen, die in einem Ver- tragsstaat anwesend sind, aber in keinem der beiden Vertragsstaaten für Zwecke der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen wie dort ansässige Personen behan- delt werden.   Art. 28   (1)  Werden in einem der beiden Vertragsstaaten die Steuern von Dividenden, Zin- sen oder Lizenzgebühren im Abzugswege (an der Quelle) erhoben, so wird das  Recht zur Vornahme des Steuerabzuges durch dieses Abkommen nicht berührt.   (2)  Die im Abzugswege (an der Quelle) einbehaltene Steuer ist jedoch auf Antrag  zu erstatten, soweit ihre Erhebung durch das Abkommen eingeschränkt wird. Anstel-    Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Österreich   19   0.672.916.31   le einer Erstattung kann bei Lizenzgebühren auf Antrag vom Abzug der Steuer  abgesehen werden.   (3)  Die Frist für den Antrag auf Erstattung beträgt drei Jahre nach Ablauf des Ka- lenderjahres, in dem die Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren fällig geworden  sind.   (4)  Die Anträge müssen stets eine amtliche Bescheinigung des Staates, in dem der  Steuerpflichtige ansässig ist, über die Erfüllung der Voraussetzungen für die unbe- schränkte Steuerpflicht in diesem Staat enthalten.   (5)  Die zuständigen Behörden werden sich über die weiteren Einzelheiten des  Verfahrens gemäss Artikel 25 verständigen.   (6)  Nach dem Recht eines Vertragsstaates errichtete Personengesellschaften (Offene  Handelsgesellschaften, Kollektivgesellschaften, Kommanditgesellschaften), die in  diesem Staat ihre Geschäftsleitung haben, können die in den Artikeln 10, 11 und 12  des Abkommens vorgesehenen Entlastungen von den Steuern des anderen Vertrags- staates beanspruchen, sofern mindestens drei Viertel der Gewinne der Gesellschaft  Personen zustehen, die im erstgenannten Staat ansässig sind.   (7)  Die in einem Vertragsstaat ansässigen Personen, die nach den in diesem Staat  geltenden Vorschriften von der Inanspruchnahme der Vorteile eines Doppelbesteue- rungsabkommens ausgeschlossen sind, können die in diesem Abkommen vorgese- henen Entlastungen von der Steuer des anderen Vertragsstaates und die in Artikel 23  vorgesehene Entlastung von der Steuer des Staates, in dem sie ansässig sind, nicht  beanspruchen.   Art. 29   Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das Abkommen zwischen der  Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Republik Österreich zur Vermeidung  der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom  Vermögen sowie der Erbschaftssteuern vom 12. November 195315 ausser Kraft,  soweit es sich nach seinem Abschnitt II auf die direkten Steuern bezieht. Seine  diesbezüglichen Bestimmungen finden nicht mehr Anwendung auf Steuern, auf die  dieses Abkommen nach seinem Artikel 30 anzuwenden ist.   Art. 30   (1)  Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation. Die Ratifikationsurkunden sollen so  bald wie möglich in Bern ausgetauscht werden.   (2)  Dieses Abkommen tritt mit dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft  und ist anzuwenden:   a) auf die im Abzugsweg (an der Quelle) erhobenen Steuern von den nach dem  31. Dezember 1974 zugeflossenen Einkünften;   b) auf die sonstigen für das Jahr 1975 und die folgenden Jahre erhobenen Steu- ern.       15 [AS 1954 1083, 1974 2105 Art. 12]     Doppelbesteuerung   20   0.672.916.31   (3)  Die Bestimmungen des Artikels 5 Absatz 2 lit. g gelten nur für Bauausführun- gen oder Montagen, die nach dem 31. Dezember 1974 begonnen werden.   Art. 31   Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem der Vertragsstaaten  gekündigt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Wege  schriftlich unter Einhaltung einer Frist von sechs Monaten zum Ende eines Kalen- derjahres kündigen. In diesem Falle findet das Abkommen letztmals Anwendung:   a) auf die im Abzugswege (an der Quelle) erhobenen Steuern von den Einkünf- ten, die bis zum Ablauf des Jahres, auf dessen Ende die Kündigung ausge- sprochen worden ist, zugeflossen sind;   b) auf die sonstigen Steuern, die für das Jahr erhoben werden, auf dessen Ende  die Kündigung ausgesprochen worden ist.   Zu Urkund dessen haben die hiezu gehörig Bevollmächtigten dieses Abkommen  unterzeichnet und mit Siegeln versehen.   Geschehen zu Wien, am 30. Januar 1974, in zweifacher Urschrift.   Für die   Schweizerische Eidgenossenschaft:    Für die   Republik Österreich:  O. Rossetti A. Twaroch     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Österreich   21   0.672.916.31   Verhandlungsprotokoll   vom 1. Februar 1973   Im Bestreben, die Anwendung und Auslegung des Abkommens zwischen der  Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Republik Österreich zur Vermeidung  der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom  Vermögen sicherzustellen, haben die zuständigen Behörden am heutigen Tage der  Paraphierung des Textes des Abkommens folgende übereinstimmende Erklärungen  abgegeben:   Zu Artikel 12  Bezüglich der österreichischen Gewerbesteuer erklärt die österreichische Delegation,  dass die Hinzurechnung der Lizenzgebühren zum Gewerbeertrag aufgrund des  Urteils des österreichischen Verfassungsgerichtshofes vom 12. Dezember 1968 nicht  mehr erfolgt und dass die Hinzurechnung des Kapitalwertes der Lizenzen zum  Gewerbekapital gemäss Bewertungsgesetz in der Fassung vom 12. Mai 1971 seit  dem 1. Januar 1972 auf das Dreifache der jährlichen Lizenzgebühren begrenzt ist.   Zu Artikel 15  In Bezug auf Beitragsleistungen zur schweizerischen Sozialversicherung (Alters-  und Hinterbliebenenversicherung, Invalidenversicherung) und an schweizerische  Pensionskassen erklärt die österreichische Delegation, dass Beiträge an Pflichtversi- cherungen nach österreichischem Recht als Werbungskosten anerkannt werden und  dass in andern Fällen wohlwollend geprüft werden wird, inwieweit für bestehende  Härten Abhilfe geschaffen werden kann.   Zu Artikel 23  Die österreichische Delegation erklärt, dass nicht ansässige Teilhaber von österrei- chischen Personengesellschaften keine Steueranrechnung erhalten können, dass aber  Härtefälle auf dem Wege des § 48 Bundesabgabenordnung gemildert werden kön- nen.   Zu Artikel 25  In Fällen von Unternehmensumstrukturierungen (Umwandlung, Einbringung einer  Betriebsstätte, Verschmelzung, Betriebsaufspaltung) werden sich die zuständigen  Behörden auf der Grundlage des Artikels 25 in Verbindung setzen, mit dem Ziel zu  prüfen, wie unbillige Härten aus den Auswirkungen des innerstaatlichen Rechts  vermieden werden können.   Der Direktor   der Eidgenössischen Steuerverwaltung:   Für den   Bundesminister für Finanzen:   K. Locher A. Twaroch     Doppelbesteuerung   22   0.672.916.31   Schlussprotokoll16   1.  Zu Artikel 17 Absatz 2  Es besteht Einvernehmen, dass Personen, die Künstler oder Sportler lediglich ver- mitteln oder vermarkten, nicht unter Artikel 17 Absatz 2 fallen. In solchen Fällen  können nur die auf die Künstler oder Sportler entfallenden Vergütungen im Sinne  des Artikels 17 im Auftrittsstaat besteuert werden.   2.  Zu Artikel 26  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be-  gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Be- schaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Der Zweck der Verweisung auf Informationen, die voraussichtlich erheblich  sind, besteht darin, einen möglichst weit gehenden Informationsaustausch in  Steuerbelangen zu gewährleisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben,  «fishing expeditions» zu betreiben oder um Informationen zu ersuchen, de- ren Erheblichkeit hinsichtlich der Steuerbelange einer bestimmten steuer- pflichtigen Person unwahrscheinlich ist. Die im Amtshilfeersuchen zu lie- fernden Angaben sind zwar wichtige verfahrenstechnische Voraussetzungen  für die Vermeidung von «fishing expeditions»; sie sind jedoch nicht so aus- zulegen, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch behindern.   c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 26 des Ab- kommens den Steuerbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden An- gaben zu liefern haben:  (i) die Identifikation der steuerpflichtigen Person, wobei diese Identifikati-  on auch auf andere Weise als durch Angabe des Namens und der Ad- resse erfolgen kann;   (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;  (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;  (v) den Namen und die Adresse des mutmasslichen Informationsinhabers,   soweit sie bekannt sind.   d) Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass Artikel 26 des Abkom- mens die Vertragsstaaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf auto- matischer oder spontaner Basis auszutauschen.       16 Eingefügt durch Art. VIII des Prot. vom 21. März 2006, von der BVers genehmigt am   6. Okt. 2006 (AS 2007 1253 1251; BBl 2006 5155). Bereinigt gemäss Art. III des Prot.  vom 3. Sept. 2009, von der BVers genehmigt am 18. Juni 2010 (AS 2011 823 821; BBl  2010 1303) und gemäss Art. I des Prot. vom 4. Juni 2012, von der BVers genehmigt am  23. Dez. 2011 und in Kraft seit 14. Nov. 2012 (AS 2012 6941 6939; BBl 2011 3749).     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Österreich   23   0.672.916.31   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle des Austauschs von Infor- mationen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungs- verfahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten bleiben,  bevor die Informationen an den ersuchenden Staat übermittelt werden. Es  besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmung dazu  dient, dem Steuerpflichtigen ein ordnungsgemässes Verfahren zu gewähren  und nicht bezweckt, den wirksamen Informationsaustausch zu verhindern  oder übermässig zu verzögern.»   3.  Zu Artikel 26a  Eine Massnahme zur Vereitelung der Einforderung der Steueransprüche liegt auch  dann vor, wenn die von einer Person aus unselbständiger Arbeit erzielten Einkünfte  nicht dafür verwendet werden, die darauf lastenden Steuern zu entrichten, obwohl  diese Person dazu wirtschaftlich in der Lage wäre.   4.  Für die in Österreich ansässigen und unter Artikel 15 Absatz 1 fallenden Perso- nen leistet die Schweizerische Eidgenossenschaft an das Bundesministerium für  Finanzen jährlich eine Vergütung in Höhe von 12,5 Prozent der schweizerischen  Steuereinnahmen aus der unselbständigen Arbeit. Sollte sich die Relation der  Grenzgängerbewegungen zwischen den Vertragsstaaten wesentlich ändern, so wird  die Frage eines bilateralen Steuerausgleichs verhandelt werden.     Doppelbesteuerung   24   0.672.916.31   Briefwechsel   zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und   der Regierung der Republik Österreich betreffend das Abkommen   vom 30. Januar 1974 zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen,   zuletzt geändert durch das Protokoll vom 21. März 2006 und   gemäss dem heute unterzeichneten Protokoll17      Exzellenz,   Ich beehre mich, den Empfang Ihrer Note vom heutigen Tage zu bestätigen, die wie  folgt lautet:   «Anlässlich der heutigen Unterzeichnung des Protokolls zu dem am 30. Januar 1974  in Wien unterzeichneten Abkommen zwischen der Republik Österreich und der  Schweizerischen Eidgenossenschaft zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, zuletzt geändert  durch das Protokoll vom 21. März 2006 beehre ich mich, Ihnen im Namen der  Regierung des Republik Österreich folgendes Verständnis vorzuschlagen:   Es besteht Einvernehmen darüber, dass zur Auslegung des Artikels 26 neben den im  Schlussprotokoll angeführten Grundsätzen auch die aus den Kommentaren der  OECD in der Fassung von Juli 2008, einschliesslich der vom OECD-Sekretariat  erstellten technischen Note von März 2009 zu Artikel 26 des OECD-Muster- abkommens, die diesem Protokoll als Anhang beigefügt ist, abzuleitenden Anwen- dungsgrundsätze zu berücksichtigen sind.   Ich wäre dankbar, wenn Sie mir das Einverständnis Ihrer Regierung mit dem Vor- stehenden bestätigen; in diesem Fall werden diese Note und Ihre Antwortnote als  Bestandteil des Abkommens gelten.       17 AS 2011 823 821; BBl 2010 1303     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Österreich   25   0.672.916.31   Anhang   Technische Note betreffend Artikel 26 Absatz 5   des OECD-Musterabkommens   Artikel 26 Absatz 5 des OECD-Musterabkommens sieht vor, dass das Bankgeheim- nis kein Hindernis für den Informationsaustausch für steuerliche Zwecke darstellen  darf. Artikel 26 sieht auch wichtige Sicherheitsvorkehrungen zum Schutz der Ver- traulichkeit von Informationen vor, die sich auf Abgabenpflichtige beziehen.   Der Standard verpflichtet lediglich zum Informationsaustausch auf Ersuchen. Wenn  um Informationen ersucht wird, sind sie nur in dem Umfang auszutauschen, als sie  zur Anwendung oder Durchsetzung des innerstaatlichen Rechts der Vertragspartner  voraussichtlich erheblich sind. Staaten sind nicht berechtigt, sich an Streifzügen  («fishing expeditions») zu beteiligen oder Informationen zu verlangen, die voraus- sichtlich für die steuerlichen Verhältnisse eines bestimmten Abgabepflichtigen nicht  von Bedeutung sind. Bei der Formulierung eines Ersuchens sind die zuständigen  Behörden verhalten, die voraussichtliche Erheblichkeit der Informationen darzule- gen. Es wäre beispielsweise nicht zulässig, dass ein Staat wahllos um Informationen  über Bankkonten seiner Ansässigen bei Kreditinstituten im anderen Staat ersucht.  Ebenso wäre es einer Steuerverwaltung selbst im Rahmen einer Prüfung des Abga- bepflichtigen verwehrt, um Informationen über einen bestimmten Abgabepflichtigen  zu ersuchen, wenn keine Gebarung oder das Anzeichen einer möglichen Gebarung  festgestellt wurde, die auf eine Verbindung mit dem anderen Staat schliessen lässt.  Andererseits kann beispielsweise die zuständige Behörde Informationen über einen  bestimmten Abgabepflichtigen verlangen, wenn sich im Zuge der Festsetzung der  Steuerschuld eines bestimmten Abgabepflichtigen der Verdacht ergibt, dass der  Abgabepflichtige ein Bankkonto im anderen Staat unterhält. Ebenso könnte dies der  Fall sein, wenn eine Anzahl von Abgabepflichtigen identifiziert wurde, die bei- spielsweise ausländische Kreditkarten von Banken im anderen Staat besitzen. Der  ersuchende Staat hätte jedoch zuvor alle innerstaatlichen Mittel, die ihm den Zugang  zur erbetenen Information ermöglichten, auszuschöpfen. Hinsichtlich weiterer  Einzelheiten wird auf die Kommentare zu Artikel 26 des OECD-Musterabkommens  und auf Artikel 5 des Musterabkommens über den Informationsaustausch hinge- wiesen.   Werden Informationen ausgetauscht, so unterliegen diese strengen Geheimhaltungs- vorschriften. Artikel 26 sieht ausdrücklich vor, dass die ausgetauschten Informatio- nen geheim zu halten sind. Sie dürfen nur für die im Abkommen vorgesehenen  Zwecke verwendet werden. Im Fall der Verletzung dieser Geheimhaltungsvorschrif- ten sehen das Verwaltungs- und Strafrecht aller Staaten hierfür Sanktionen vor.  Üblicher Weise wird eine unbefugte Offenbarung von steuerlich erheblichen Infor- mationen, die von einem anderen Staat erhalten wurden, als mit Freiheitsstrafe  bedrohtes strafrechtliches Vergehen gewertet.   Wie aus diesen Erläuterungen, die sowohl dem Kommentar zum OECD-Muster- abkommen als auch dem OECD – Handbuch über den Informationsaustausch ent- nommen werden können, ersichtlich ist, erscheint das Bankgeheimnis mit einem  wirkungsvollen Informationsaustausch nicht unvereinbar. Alle Länder kennen Rege-    Doppelbesteuerung   26   0.672.916.31   lungen über das Bankgeheimnis oder über die abgabenrechtliche Geheimhaltung.  Die Erfüllung des international vereinbarten Standards des Informationsaustausches  gebietet lediglich beschränkte Ausnahmen von den Bankgeheimnisregelungen und  dürfte daher das Vertrauen der Bürgerinnen und Bürger in den Schutz ihrer Privat- sphäre nicht untergraben.»   Ich beehre mich, Ihnen bekannt zu geben, dass dieser Vorschlag die Billigung des  Schweizerischen Bundesrates findet. Ihre heutige Note und meine Antwortnote sind  somit Bestandteil des Abkommens.   Genehmigen Sie die Versicherung meiner ausgezeichneten Hochachtung.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Österreich   27   0.672.916.31   Artikel IX Ziffern 2–4 des Protokolls vom 21. März 200618   2. Dieses Protokoll tritt mit dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft und  seine Bestimmungen finden vorbehaltlich der Ziffern 3 und 4 ab dem 1. Januar 2006  Anwendung. Bei Personen, für die sich aufgrund dieses Protokolls eine höhere  Gesamtsteuerbelastung als nach dem bisherigen Stand des Abkommens ergibt, findet  dieses Protokoll ab dem 1. Januar 2007 Anwendung. Eine allfällige Korrektur er- folgt im Wege der Rückerstattung.   3. Artikel II ist auf Ansässigkeitswechsel anzuwenden, die ab dem 1. Januar 2004  stattgefunden haben.   4. Artikel VI Absatz 1 Buchstabe a ist anwendbar auf Betrugsdelikte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Revisionsprotokolls folgenden  Jahres begangen werden.   Artikel IV Ziffer 2 des Protokolls vom 3. September 200919   2.  Dieses Protokoll tritt am ersten Tag des dritten Monats, der dem Monat folgt, in  dem der Austausch der Ratifikationsurkunden stattgefunden hat, in Kraft und seine  Bestimmungen finden für Veranlagungsjahre Anwendung, die am oder nach dem  1. Januar des Jahres beginnen, das jenem Jahr folgt, in dem das Protokoll in Kraft  getreten ist.       18 AS 2007 1253 1251; BBl 2006 5155  19 AS 2011 823 821; BBl 2010 1303     Doppelbesteuerung   28   0.672.916.31