661.261 - Verordnung über die Steuerbefreiung juristischer Personen (SBV)   1  661.261  Verordnung über die Steuerbefreiung juristischer Personen (SBV)  vom 18.10.2000 (Stand 01.01.2012)  Der Regierungsrat des Kantons Bern,  gestützt auf Artikel 111 Buchstabe a des Steuergesetzes vom 21. Mai 2000  (StG1)), auf Antrag der Finanzdirektion,  beschliesst:  1 Geltungsbereich  Art.  1 1 Diese Verordnung regelt die Voraussetzungen und das Verfahren für die Be- freiung juristischer Personen von der Steuerpflicht gemäss Artikel 83 Absatz 1  Buchstaben d, e, f, g, h, i und m des Steuergesetzes2).  2 Steuerbefreite juristische Personen  Art.  2 Landeskirchen, Kirchgemeinden und jüdische Gemeinden 1 Die anerkannten Landeskirchen, die Kirchgemeinden und die israelitischen  Gemeinden (Art. 121 Abs. 1, Art. 125 und Art. 126 Abs. 1 der Verfassung des  Kantons Bern vom 6. Juni 1993)3) sind für den Gewinn und das Vermögen, die  unmittelbar der Erfüllung ihrer gesetzlichen Aufgaben im Sinne der Kirchenge- setzgebung dienen, von der Steuerpflicht befreit. Artikel 13 Absatz 3 ist analog  anwendbar. 2 Der übrige Gewinn und alles übrige Vermögen bzw. Kapital unterliegen der  Gewinn- bzw. der Kapitalsteuer.  1) BSG 661.11 2) BSG 661.11 3) BSG 101.1  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses  00-93      661.261  2  Art.  3 Steuerbefreite Vorsorgeeinrichtungen 1. Grundsatz  1 Einrichtungen der beruflichen Vorsorge von Arbeitgebern mit Wohnsitz, Sitz  oder Betriebsstätte in der Schweiz und von ihnen nahestehenden Unterneh- men sind von der Gewinn- und Kapitalsteuer befreit, sofern ihr Gewinn und das  Vermögen bzw. Kapital ausschliesslich und unwiderruflich der beruflichen Vor- sorge dienen. 2 Die Befreiung gilt nicht für die Grundstückgewinn- und die Liegenschaftssteu- er.  Art.  4 2. Umschreibung der beruflichen Vorsorge 1 Die berufliche Vorsorge umfasst die Deckung der Risiken Alter, Invalidität und  Tod. 2 Sie kann ausserdem die Unterstützung der Vorsorgenehmerin und des Vor- sorgenehmers  oder  ihrer  bzw.  seiner  Hinterlassenen  in  Notlagen,  wie  bei  Krankheit, Unfall, Invalidität oder Arbeitslosigkeit, vorsehen. 3 Als Unterstützungsleistungen im Sinne von Absatz 2 gelten Leistungen, die  zur Bestreitung des notwendigen Lebensunterhaltes dienen. 4–5 … *  Art.  5 * …  Art.  6 4. Vorsorgetätigkeit 1 Die Vorsorgeeinrichtung hat ihre Tätigkeit sofort nach der Errichtung aufzu- nehmen. 2 Bei  Abschluss  von  Versicherungen  oder  bei  Eintritt  in  bestehende  Ver- sicherungen muss die Vorsorgeeinrichtung sowohl Versicherungsnehmerin als  auch Begünstigte sein.  Art.  7 5. Statuten und Reglemente 1 Die Rechte und Pflichten aller Vorsorgenehmerinnen, Vorsorgenehmer und  Begünstigten müssen statutarisch oder reglementarisch festgelegt sein. 2 Leistungen nach Ermessen der Organe der Vorsorgeeinrichtung sind nur im  Rahmen der beruflichen Vorsorge gemäss Artikel 4 zulässig.       3  661.261  3 Statuten und Reglemente müssen für alle betroffenen Vorsorgenehmerinnen,  Vorsorgenehmer und Begünstigten in gleicher Weise Gültigkeit haben. Insbe- sondere dürfen nicht für einzelne Vorsorgenehmerinnen, Vorsorgenehmer oder  Begünstigte sachlich nicht begründete Sonderregelungen getroffen werden.  Art.  8 6. Gemeinsame Vorsorgeeinrichtungen verschiedener Unterneh- men  1 Gemeinsame Vorsorgeeinrichtungen verschiedener Unternehmen haben die  Beitragsreserven und das freie Stiftungsvermögen nach den einzelnen Unter- nehmen rechnungsmässig klar abzugrenzen. 2 Die  ein  bestimmtes  Unternehmen  betreffenden  Beitragsreserven  und  das  freie Stiftungsvermögen dürfen nur für die Begünstigten des entsprechenden  Unternehmens verwendet werden.  Art.  9 * …  Art.  10 Steuerbefreiung wegen Gemeinnützigkeit oder öffentlichem  Zweck 1. Gemeinnützigkeit  1 Juristische Personen, die gemeinnützige Zwecke verfolgen, werden von der  Steuerpflicht  befreit,  soweit  Gewinn  und  Kapital  ausschliesslich  diesen  Zwecken gewidmet sind. 2 Gemeinnützigkeit ist gegeben, wenn die Leistungen juristischer Personen der  Allgemeinheit zukommen und uneigennützig, d.h. unter völliger Ausschaltung  der persönlichen Interessen der Beteiligten, das Wohl dritter Personen fördern.  Art.  11 2. Öffentlicher Zweck 1 Juristische Personen, die öffentliche Zwecke verfolgen, werden von der Steu- erpflicht befreit, soweit Gewinn und Kapital ausschliesslich diesen Zwecken ge- widmet sind. 2 Ein öffentlicher Zweck ist gegeben, wenn die juristische Person eine öffentli- che Aufgabe wahrnimmt. 3 Die Steuerbefreiung kann nur gewährt werden, wenn der Übertragung der öf- fentlichen Aufgabe ein öffentlich-rechtlicher Akt zugrunde liegt.       661.261  4  Art.  12 3. Gemeinsame Bestimmungen 1 Eine juristische Person hat nur Anspruch auf eine Steuerbefreiung, wenn sie  auch tatsächlich im Sinne des gemeinnützigen oder öffentlichen Zweckes tätig  ist. 2 Die Steuerbefreiung erfolgt nur, wenn die Statuten sicherstellen, dass im Falle  einer Auflösung Gewinn und Kapital zwingend einer anderen wegen Gemein- nützigkeit oder öffentlichem Zweck steuerbefreiten juristischen Person mit Sitz  in der Schweiz zukommen. 3 Die blosse Kapitalansammlung stellt keine Tätigkeit im Sinne des gemeinnüt- zigen oder öffentlichen Zwecks dar. 4 Dient die Verfolgung des gemeinnützigen oder öffentlichen Zwecks auch Er- werbs- oder Selbsthilfezwecken oder ist die Tätigkeit einer juristischen Person  auf die Erzielung eines Gewinnes ausgerichtet, verfolgt sie einen unternehme- rischen Zweck und kann nicht von der Steuerpflicht befreit werden.  Art.  13 Burgergemeinden und burgerliche Korporationen 1. Grundsatz  1 Die Burgergemeinden und burgerlichen Korporationen sind von der Steuer- pflicht befreit für den Gewinn und das Vermögen, soweit diese  a durch Gesetz oder Gemeindereglement der Vormundschaftspflege gewid- met sind;  b durch Gesetz oder Gemeindereglement der Armenpflege gewidmet sind,  d.h. für die dauernde oder vorübergehende Unterstützung Bedürftiger so- wie zur Bekämpfung der Ursachen der Armut verwendet werden;  c als burgerlicher Stipendienfonds der Unterstützung Bedürftiger dienen; d in einer andern Form dazu dienen, öffentliche Aufgaben von Kanton oder   Gemeinden zu erfüllen. 2 Gewinn und Vermögen sind nur soweit von der Steuer befreit, als sie in dem  Zeitraum,  für  den  die  Steuerbefreiung  beansprucht  wird,  zur  Erfüllung  des  betreffenden Zweckes jederzeit bereitstehen und auch ohne weiteres verwen- det werden, wenn die Voraussetzungen zur Erbringung von Leistungen gege- ben sind. 3 Nicht zum steuerbaren Gewinn der Burgergemeinde gerechnet wird der Natu- ralertrag  des  von  der  Burgergemeinde  selbst  landwirtschaftlich  genutzten  Grundeigentums. Dagegen gehören die für eine solche Nutzung erhobenen Ta- xen und Pachtzinsen zum steuerbaren Gewinn.       5  661.261  Art.  14 2. Aufwand 1 Alle auf Ausscheidungsverträgen oder anderen vertraglichen Vereinbarungen  zwischen  Einwohner-  und  Burgergemeinden  beruhenden  Leistungen  an  Einwohnergemeinden  oder  Dritte  stellen  geschäftsmässig  begründeten  Auf- wand dar. Diesen Zuwendungen gleichgestellt sind wiederkehrende reglemen- tarische Leistungen, sofern sie der Unterstützung von Kanton und Gemeinden  bei der Erfüllung öffentlicher Aufgaben dienen. 2 Zuwendungen im Sinne von Absatz 1 geben gleichzeitig Anspruch auf einen  verhältnismässigen Abzug vom Vermögen. Zur Berechnung des Abzuges wer- den diese steuerfreien Aufwendungen mit soviel Prozenten kapitalisiert, als der  Betrag des steuerpflichtigen Gewinns zuzüglich der steuerfreien Aufwendun- gen Prozente des Vermögens ausmacht. Der Kapitalisationssatz beträgt min- destens ein und höchstens sechs Prozente. Er wird auf eine Dezimale, ohne  Berücksichtigung der zweiten, berechnet. 3 Die  aus  dem allgemeinen,  grundsätzlich  steuerbaren  Burgervermögen  er- brachten  Leistungen  an  den  Kanton,  an  Gemeinden  (Art.  247  StG1))  oder  Gemeindeverbände  sowie  an  Institutionen,  die  durch  den  Kanton  oder  die  Gemeinden in  erheblichem Masse unterstützt  werden,  gelten als  geschäfts- mässig begründeter Aufwand. Sie berechtigen aber nicht zu einem Vermögens- abzug im Sinne von Absatz 2, wenn die dort genannten Voraussetzungen nicht  erfüllt sind.  Art.  15 Steuerbefreiung wegen Kultuszweck 1 Juristische Personen, die kantonal oder gesamtschweizerisch Kultuszwecke  verfolgen, werden von der Steuerpflicht befreit für den Gewinn und das Kapital,   die ausschliesslich und unwiderruflich diesen Zwecken gewidmet sind. 2 Dient die Verfolgung des Kultuszweckes auch Erwerbs- oder Selbsthilfezwe- cken, hat die juristische Person keinen Anspruch auf Steuerbefreiung.  Art.  16 Politische Parteien 1 Politische Parteien sind von der Gewinn- und Kapitalsteuer befreit, soweit sie  als Verein konstituiert sind, im Kanton Bern Sitz haben und dort ihre Tätigkeit  ausüben. Aus den Statuten und dem Parteiprogramm muss ersichtlich sein,  dass der Zweck und die Tätigkeit ausschliesslich auf die dauernde, demokrati- sche Teilnahme am politischen Leben ausgerichtet ist.  1) BSG 661.11       661.261  6  2 Die Steuerbefreiung entfällt, wenn die Partei während vier aufeinanderfolgen- den Jahren weder an kantonalen noch an Gemeindewahlen Kandidaten ge- stellt hat. 3 Die Steuerbefreiung wird nicht gewährt, wenn sich ein Verein nur im Hinblick  auf Einzelthemen, Sachentscheide oder Volksabstimmungen konstituiert hat.  3 Verfahrensvorschriften  Art.  17 Steuerbefreiungsgesuch 1 Die kantonale Steuerverwaltung entscheidet über die Steuerbefreiung einer  juristischen Person auf Gesuch hin. 2 Während des Gesuchsverfahrens wird das Veranlagungsverfahren sistiert. 3 Vorsorgeeinrichtungen haben dem Gesuch einen Nachweis beizufügen, dass  die Statuten von der Aufsichtsbehörde genehmigt und das Reglement von der  Aufsichtsbehörde geprüft worden sind. *  Art.  18 * Änderung der Statuten und Reglemente; Auskunftspflicht 1 Die steuerbefreiten juristischen Personen sowie die Bernische BVG- und Stif- tungsaufsicht haben jede genehmigte Änderung der Statuten und jedes Ergeb- nis der Prüfung von Änderungen von Reglementen der kantonalen Steuerver- waltung mitzuteilen. *  Art.  19 Dauer der Steuerbefreiung 1 Der Entscheid über eine Steuerbefreiung gilt unter Vorbehalt eines neuen, ab- weichenden Entscheides auch für die folgenden Steuerjahre. 2 Die Steuerbefreiung fällt dahin, wenn die juristische Person die Voraussetzun- gen  der  Steuerbefreiung  nicht  mehr  erfüllt  oder  ihnen  zuwiderhandelt.  Die  kantonale Steuerverwaltung ist berechtigt, jederzeit das Vorliegen dieser Vor- aussetzungen zu überprüfen. 3 Die kantonale Steuerverwaltung hat der Stiftungsaufsichtsbehörde vom Ent- zug der Steuerbefreiung von Stiftungen Kenntnis zu geben.  4 Schlussbestimmungen  Art.  20 Aufhebung von Erlassen 1 Folgende Erlasse werden aufgehoben und aus der BSG entfernt:  1. Verordnung vom 19. Oktober 1994 über die Steuerbefreiung juristischer  Personen (SBV; BSG 661.261)       7  661.261  2. Verordnung vom 21.  Dezember 1988 über die  steuerliche  Behandlung  von Vorsorgeeinrichtungen (VEV; BSG 661.262)  Art.  21 Inkrafttreten 1 Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2001 in Kraft.  Bern, 18. Oktober 2000 Im Namen des Regierungsrates Die Präsidentin: Andres Der Staatsschreiber: Nuspliger       661.261  8  Änderungstabelle - nach Beschluss  Beschluss Inkrafttreten Element Änderung BAG-Fundstelle 18.10.2000 01.01.2001 Erlass Erstfassung 00-93 17.10.2007 01.01.2008 Art. 4 Abs. 4 aufgehoben 07-109 17.10.2007 01.01.2008 Art. 4 Abs. 5 aufgehoben 07-109 17.10.2007 01.01.2008 Art. 5 aufgehoben 07-109 17.10.2007 01.01.2008 Art. 9 aufgehoben 07-109 21.10.2009 01.01.2010 Art. 17 Abs. 3 geändert 09-127 21.10.2009 01.01.2010 Art. 18 geändert 09-127 26.10.2011 01.01.2012 Art. 18 Abs. 1 geändert 11-129       9  661.261  Änderungstabelle - nach Artikel  Element Beschluss Inkrafttreten Änderung BAG-Fundstelle Erlass 18.10.2000 01.01.2001 Erstfassung 00-93 Art. 4 Abs. 4 17.10.2007 01.01.2008 aufgehoben 07-109 Art. 4 Abs. 5 17.10.2007 01.01.2008 aufgehoben 07-109 Art. 5 17.10.2007 01.01.2008 aufgehoben 07-109 Art. 9 17.10.2007 01.01.2008 aufgehoben 07-109 Art. 17 Abs. 3 21.10.2009 01.01.2010 geändert 09-127 Art. 18 21.10.2009 01.01.2010 geändert 09-127 Art. 18 Abs. 1 26.10.2011 01.01.2012 geändert 11-129