0.672.919.81   1   Übersetzung    Abkommen   zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und   der Föderativen Republik Brasilien zur Vermeidung   der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen  und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung und Steuerumgehung   Abgeschlossen am 3. Mai 2018  Von der Bundesversammlung genehmigt am 22 März 20191  In Kraft getreten durch Notenaustausch am 16. März 2021    (Stand am 16. März 2021)     Die Schweizerische Eidgenossenschaft  und  die Föderative Republik Brasilien,   vom Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen weiterzuentwickeln und die  Zusammenarbeit in steuerlichen Angelegenheiten zu vertiefen,   in der Absicht, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen abzuschliessen, ohne Möglichkeiten zur Nicht- besteuerung oder reduzierten Besteuerung durch Steuerhinterziehung oder -umge- hung (unter anderem durch missbräuchliche Gestaltungen mit dem Ziel des Erhalts  von in diesem Abkommen vorgesehenen Erleichterungen zum mittelbaren Nutzen  von in Drittstaaten ansässigen Personen) zu schaffen,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich   1.  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   2.  Im Sinne dieses Abkommens gelten Einkünfte, die durch oder über Rechtsträger  oder Gebilde bezogen werden, die nach dem Steuerrecht eines Vertragsstaats gänz- lich oder teilweise nicht als Steuersubjekte gelten, als Einkünfte einer in einem  Vertragsstaat ansässigen Person, jedoch nur insoweit, als die Einkünfte für die  Besteuerung durch diesen Vertragsstaat als Einkünfte einer in diesem Staat ansässi- gen Person gelten. Die Bestimmungen dieses Absatzes sind in keinem Fall so auszu- legen, als schränkten sie das Recht eines Vertragsstaats ein, die in diesem Staat  ansässigen Personen zu besteuern.        AS 2021 210; FF 2018 6155  1 AS 2021 209   0.672.919.81      Doppelbesteuerung   2   0.672.919.81   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern   1.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere:   a) in Brasilien:   (i) die Bundessteuer vom Einkommen,   (ii) die Sozialabgabe auf dem Reingewinn,   (im Folgenden als «brasilianische Steuer» bezeichnet);   b) in der Schweiz:     die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern vom Einkom- men (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermögensertrag, Geschäfts- ertrag, Kapitalgewinne und andere Einkünfte),   (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   2.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähnli- cher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   3.  Als Steuern vom Einkommen gelten alle Steuern, die vom Gesamteinkommen  oder von Teilen des Einkommens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom  Gewinn aus der Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen   1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:   a) bedeutet der Ausdruck «Brasilien» die Föderative Republik Brasilien und im  geografischen Sinne verwendet das Hoheitsgebiet der Föderativen Republik  Brasilien sowie das an das Küstenmeer angrenzende Gebiet des Meeresbo- dens, seines Untergrunds und der darüber liegenden Wassersäule, in dem die  Föderative Republik Brasilien in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht  und ihrem innerstaatlichen Recht souveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse  zum Zwecke der Erforschung, Ausbeutung, Erhaltung und Bewirtschaftung  der lebenden und nichtlebenden natürlichen Ressourcen oder zur Energieer- zeugung unter Nutzung erneuerbarer Energien ausübt;   b) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» das Hoheitsgebiet der Schweizerischen  Eidgenossenschaft in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihrem in- nerstaatlichen Recht;   c) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, die Schweiz oder Brasilien;   d) umfasst der Ausdruck «Person» eine natürliche Person, eine Gesellschaft  und jede andere Personenvereinigung;   e) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» eine juristische Person oder ein  Rechtsträger, der für die Besteuerung wie eine juristische Person behandelt  wird;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung   und Steuerumgehung. Abk. mit Brasilien   3   0.672.919.81   f) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   g) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehörige»:   (i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats  besitzt, und   (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft oder andere Personenver- einigung, die nach dem in diesem Vertragsstaat geltenden Recht errich- tet worden ist;   h) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Schiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatsächlicher  Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das  Schiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen  Vertragsstaat betrieben;   i) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:   (i) in Brasilien: der Finanzminister, der Sekretär für Bundessteuern oder  deren bevollmächtigte Vertreter,   (ii) in der Schweiz: der Vorsteher des Eidgenössischen Finanzdepartements  oder sein bevollmächtigter Vertreter;   j) bedeutet der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» eines Vertragsstaats ein in  einem Vertragsstaat errichteter Rechtsträger, der nach den Steuergesetzen  dieses Staates als eigenständige Person gilt und:   (i) der ausschliesslich für die Verwaltung oder Auszahlung von Ruhe- standsleistungen oder ähnlichen Leistungen an natürliche Personen er- richtet und betrieben wird und als solcher von diesem Staat oder von  einer seiner politischen Unterabteilungen reguliert wird, oder    (ii) der ausschliesslich oder fast ausschliesslich der Anlage von Geldern  zugunsten von Rechtsträgern nach Ziffer i errichtet und betrieben wird.   2.  Bei der Anwendung dieses Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitpunkt nach dem Recht dieses  Staates über die Steuern zukommt, für die dieses Abkommen gilt, wobei die in der  Steuergesetzgebung geltende Bedeutung derjenigen nach anderen Gesetzen des glei- chen Staates vorgeht.   Art. 4 Ansässige Person   1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, ihres gesetzlichen Sitzes (Eintra- gungsortes), des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder eines anderen ähnlichen Merk-    Doppelbesteuerung   4   0.672.919.81   mals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat, seine politischen Unterabtei- lungen und seine lokalen Körperschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine  Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat steuer- pflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohn- stätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren per- sönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensin- teressen).   b) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ih- ren gewöhnlichen Aufenthalt hat.   c) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, dessen Staats- angehörige sie ist.   d) Ist die Person Staatsangehörige beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsäch- lichen Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte   1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;   b) eine Zweigniederlassung;   c) eine Geschäftsstelle;   d) eine Fabrikationsstätte;   e) eine Werkstätte; und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer neun Monate überschreitet.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung   und Steuerumgehung. Abk. mit Brasilien   5   0.672.919.81   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich  zum Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zum Zweck unterhalten  wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informatio- nen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zum Zweck unterhalten  wird, für das Unternehmen andere Tätigkeiten auszuüben, die vorbereitender  Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zum Zweck unterhalten  wird, mehrere der unter den Buchstaben a–e dieses Absatzes genannten Tä- tigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamt- tätigkeit der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine  Hilfstätigkeit darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne von  Absatz 6 – für ein Unternehmen tätig, besitzt sie in einem Vertragsstaat die Voll- macht, im Namen dieses Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie diese  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Per- sonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort durch eine Betriebsstätte oder auf andere Weise  ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Betriebsstätte der  anderen.     Doppelbesteuerung   6   0.672.919.81   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen   1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck um- fasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote  Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe (einschliesslich der Fischzucht), die  Rechte, für die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nut- zungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste  Vergütungen für die Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvor- kommen, Quellen und anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten  nicht als unbewegliches Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der Aus- übung einer selbstständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne   1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Ver- tragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine  Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im ande- ren Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zuge- rechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden unter Vorbehalt von  Absatz 3 dieser Betriebsstätte in jedem Vertragsstaat die Gewinne zugerechnet, die  sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter glei- chen oder ähnlichen Bedingungen als selbstständiges Unternehmen ausgeübt hätte  und im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhän- gig gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen.   4.  Aufgrund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   5.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung   und Steuerumgehung. Abk. mit Brasilien   7   0.672.919.81   Art. 8 Schifffahrt und Luftfahrt   1.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen  Verkehr können nur im Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   2.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  Schifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als im Vertragsstaat gelegen, in dem der  Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden ist, im  Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das Schiff betreibt.   3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen   Wenn:   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist; oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind,   und in diesen Fällen beide Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanziellen  Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die von  denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,  so können die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen erzielt  hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, von einem Vertragsstaat den  Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   Art. 10 Dividenden   1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch im Vertragsstaat, in dem die die Dividen- den zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert  werden; die Steuer darf aber, wenn die zur Nutzung der Dividenden berechtigte  Person im anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:   a) 10 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn die nutzungsberechtigte  Person eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die unmit- telbar mindestens 10 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden Ge- sellschaft während einer Dauer von 365 Tagen, die den Tag der Zahlung der  Dividende umfasst, hält (für Zwecke der Berechnung dieser Dauer werden  Besitzänderungen nicht berücksichtigt, die unmittelbar aus einer Fusion, ei-    Doppelbesteuerung   8   0.672.919.81   ner Spaltung oder einer Umwandlung der Gesellschaft resultieren, die die  Anteile hält oder die die Dividende zahlt);   b) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.   3.  Ungeachtet des Absatzes 2 können Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, nur  im anderen Staat besteuert werden, wenn die nutzungsberechtigte Person der Divi- denden:   a) eine Vorsorgeeinrichtung des anderen Vertragsstaats ist, sofern:   (i) bei einer Vorsorgeeinrichtung nach Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe j Zif- fer i die natürlichen Personen hauptsächlich im anderen Vertragsstaat  ansässige Personen sind, oder   (ii) bei einer Vorsorgeeinrichtung nach Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe j Zif- fer ii die Gelder für einen Rechtsträger angelegt werden, der die Vo- raussetzungen nach Ziffer i dieses Buchstabens erfüllt; oder   b) die Nationalbank des anderen Vertragsstaats ist.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können die Durchführung der  Absätze 2 und 3 in gegenseitigem Einvernehmen regeln. Die Absätze 2 und 3 berüh- ren nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die Gewinne, aus denen die  Dividenden gezahlt werden.   5.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte aus  Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen  Rechten, ausgenommen Forderungen, mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen  Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Staates, in  dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien gleichge- stellt sind.   6.  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat  ansässige nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, in dem die die Divi- denden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort  gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene  feste Einrichtung ausübt und wenn die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt  werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In einem  solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 15 anwendbar.   7.  Hat eine in einem Vertragsstaat ansässige Person eine Betriebsstätte im anderen  Vertragsstaat, so kann diese Betriebsstätte einer Quellensteuer nach dem Recht  dieses anderen Vertragsstaats unterliegen. Diese Steuer darf aber 10 Prozent des  Bruttobetrags der Gewinne dieser Betriebsstätte, die nach der Entrichtung der direk- ten Steuer auf diesen Gewinnen ermittelt wurden, nicht übersteigen.   8.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung   und Steuerumgehung. Abk. mit Brasilien   9   0.672.919.81   Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen   1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch im Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach  dem Recht dieses Staates besteuert werden; ist aber die zur Nutzung der Zinsen  berechtigte Person im anderen Vertragsstaat ansässig, so darf die Steuer nicht über- steigen:   a) 10 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen, wenn die nutzungsberechtigte Per- son eine Bank ist und wenn das Darlehen für eine Laufzeit von mindestens  fünf Jahren zur Finanzierung des Kaufs von Ausrüstung oder Investitions- vorhaben gewährt wurde; und    b) 15 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen in allen anderen Fällen.   3.  Ungeachtet des Absatzes 2 können Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen  und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige nutzungsberechtigte Person gezahlt  werden, nur im anderen Staat besteuert werden, soweit die Zinsen gezahlt werden:   a) an eine Vorsorgeeinrichtung des anderen Vertragsstaats, sofern:   (i) bei einer Vorsorgeeinrichtung nach Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe j Zif- fer i die natürlichen Personen hauptsächlich im anderen Vertragsstaat  ansässige Personen sind, oder   (ii) bei einer Vorsorgeeinrichtung nach Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe j Zif- fer ii die Gelder für einen Rechtsträger angelegt werden, der die Vo- raussetzungen nach Ziffer i dieses Buchstabens erfüllt; oder   b) an die Regierung des anderen Staates, eine seiner politischen Unterabteilun- gen oder lokalen Körperschaften sowie jede dieser Regierung vollständig  gehörende Vertretung (einschliesslich eines Finanzinstituts) oder die Natio- nalbank dieses anderen Staates.   4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstü- cken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen,  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen  sowie alle anderen Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Vertragsstaats, aus dem  sie stammen, den Einkünften aus Darlehen gleichgestellt sind.   5.  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat  ansässige nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen  stammen, eine industrielle oder gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene  Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrich-    Doppelbesteuerung   10   0.672.919.81   tung ausübt und wenn die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich  zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In einem solchen Fall ist, je  nachdem, Artikel 7 oder Artikel 15 anwendbar.   6.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne  Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Ver- tragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Schuld, für die  die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrichtung  eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Zin- sen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder  die feste Einrichtung liegt.   7.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen vereinbart  hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag angewendet. In  diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertrags- staats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens  besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren   1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch im Vertragsstaat, aus dem sie stam- men, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn die  zur Nutzung der Lizenzgebühren berechtigte Person eine im anderen Vertragsstaat  ansässige Person ist, nicht übersteigen:   a) 15 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebühren für die Benutzung oder  das Recht auf Benutzung einer Marke;    b) 10 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebühren in allen anderen Fällen.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Ver- gütungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von  Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken,  einschliesslich kinematografischer Filme oder Aufzeichnungen für Rundfunk und  Fernsehen, von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen For- meln oder Verfahren sowie für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung ge- werblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder für die  Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrung  (Knowhow) gezahlt werden.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat an- sässige nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenz- gebühren stammen, eine industrielle oder gewerbliche Tätigkeit durch eine dort  gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung   und Steuerumgehung. Abk. mit Brasilien   11   0.672.919.81   feste Einrichtung ausübt und wenn die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Ein- richtung gehören. In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 15  anwendbar.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist  oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung, mit  der die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren zusammenhängt, und trägt  die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die  Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den  Betrag, den Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen  vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag ange- wendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden  Vertragsstaats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Ab- kommens besteuert werden.   Art. 13 Vergütungen für technische Dienstleistungen   1.  Vergütungen für technische Dienstleistungen, die aus einem Vertragsstaat stam- men und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können  im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Artikels 15 und unter Vorbehalt der Artikel 8, 17 und 18 können  die Vergütungen für technische Dienstleistungen jedoch auch im Vertragsstaat, aus  dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf  aber, wenn die zur Nutzung der Vergütungen berechtigte Person eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person ist, 10 Prozent des Bruttobetrags der Vergütungen  nicht übersteigen.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Vergütungen für technische Dienst- leistungen» bedeutet Vergütungen jeder Art für das Erbringen von Geschäftsfüh- rungsaufgaben, technischen Dienstleistungen oder Beratungsdiensten, sofern diese  nicht gezahlt werden:   a) an Angestellte der Person, welche die Zahlung vornimmt;   b) für eine Lehrtätigkeit in einer Ausbildungsstätte oder durch eine solche; oder   c) von einer natürlichen Person für Dienstleistungen zum persönlichen Ge- brauch einer natürlichen Person.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat an- sässige nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus dem die Vergü- tungen für technische Dienstleistungen stammen, eine industrielle oder gewerbliche     Doppelbesteuerung   12   0.672.919.81   Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit  durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und wenn die Vergütungen für  technische Dienstleistungen tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Ein- richtung gehören. In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 15  anwendbar.   5.  Für die Zwecke dieses Artikels, unter Vorbehalt von Absatz 6, gelten Vergütun- gen für technische Dienstleistungen dann als aus einem Vertragsstaat stammend,  wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist oder wenn der Schuld- ner, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in  einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung hat, für die die  Verpflichtung zur Zahlung der Vergütungen für technische Dienstleistungen einge- gangen wurde und die die Vergütungen trägt.   6.  Für die Zwecke dieses Artikels gelten Vergütungen für technische Dienstleistun- gen nicht als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner eine in diesem  Staat ansässige Person ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem Drittstaat eine  industrielle oder gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder  eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und  wenn die Vergütungen für technische Dienstleistungen von dieser Betriebsstätte  oder festen Einrichtung getragen werden.   7.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Vergütungen für technische Dienstleistungen, gemessen an der zugrunde  liegenden Leistung, den Betrag, den Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne  diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenann- ten Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem  Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berücksichtigung der anderen Bestim- mungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 14 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen   1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne von Artikel 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbstständigen Arbeit im ande- ren Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei  der Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unter- nehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen  Staat besteuert werden.   3.  Gewinne, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats aus der Veräusserung von  Schiffen oder Luftfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden,  oder von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeu- ge dient, erzielt, können nur in diesem Vertragsstaat besteuert werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung   und Steuerumgehung. Abk. mit Brasilien   13   0.672.919.81   4.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  von Anteilen am Kapital einer Gesellschaft bezieht, deren Vermögen unmittelbar  oder mittelbar hauptsächlich aus im anderen Vertragsstaat gelegenem unbewegli- chem Vermögen besteht, können in diesem anderen Staat besteuert werden.   5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2, 3 und 4 nicht genannten  Vermögens, die aus dem anderen Vertragsstaat stammen, können in diesem anderen  Staat besteuert werden.   6.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2, 3, 4 und 5 nicht genann- ten Vermögens können nur im Vertragsstaat besteuert werden, in dem die veräus- sernde Person ansässig ist.   Art. 15 Selbstständige Arbeit   1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbstständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem  Staat besteuert werden, ausser unter folgenden Umständen, unter denen diese Ein- künfte auch im anderen Vertragsstaat besteuert werden können:   a) Der Person steht im anderen Vertragsstaat für die Erbringung ihrer Dienst- leistung oder die Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrich- tung zur Verfügung; in diesem Fall darf im anderen Staat nur derjenige Teil  der Einkünfte besteuert werden, der der festen Einrichtung zugerechnet wer- den kann; oder   b) die Person hält sich innerhalb eines während des betreffenden Steuerjahrs  beginnenden oder endenden Zeitraums von zwölf Monaten insgesamt länger  als 183 Tage im anderen Vertragsstaat auf; in diesem Fall darf im anderen  Staat nur derjenige Teil der Einkünfte besteuert werden, der aus der dort  ausgeübten Tätigkeit stammt.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbstständig ausgeübte  wissenschaftliche, technische literarische, künstlerische, erzieherische oder unter- richtende Tätigkeit sowie die selbstständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte,  Ingenieure, Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 16 Unselbstständige Arbeit   1.  Unter Vorbehalt der Artikel 17, 19 und 20 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbstständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen,  die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat  ausgeübte unselbstständige Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert  werden, wenn:     Doppelbesteuerung   14   0.672.919.81   a) der Empfänger sich im anderen Staat innerhalb eines während des betreffen- den Steuerjahrs beginnenden oder endenden Zeitraums von zwölf Monaten  insgesamt nicht länger als 183 Tage aufhält;   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist; und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können von einer in  einem Vertragsstaat ansässigen Person bezogene Vergütungen für unselbstständige  Arbeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeugs ausgeübt wird, das im interna- tionalen Verkehr betrieben wird, nur in diesem Vertragsstaat besteuert werden.   Art. 17 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen   Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats oder eines anderen Rates einer im anderen Vertrags- staat ansässigen Gesellschaft bezieht, können in diesem anderen Staat besteuert  werden.   Art. 18 Künstler und Sportler   1.  Ungeachtet der Artikel 15 und 16 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, in diesem anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Arti- kel 15 und 16 im Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sportler  seine Tätigkeit ausübt. Dies gilt nicht, wenn nachgewiesen wird, dass weder der  Künstler oder Sportler noch mit ihm verbundene Personen unmittelbar an den Ge- winnen dieser Person beteiligt sind.   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte von Künstlern und Sportlern aus  Tätigkeiten in einem Vertragsstaat, wenn der Besuch in diesem Staat vollständig  oder hauptsächlich aus öffentlichen Mitteln des anderen Vertragsstaats, einer seiner  politischen Unterabteilungen oder einer seiner lokalen Körperschaften oder einer  von einer Regierung beherrschten Einrichtung unterstützt wird. In diesem Fall kön- nen die Einkünfte nur im Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder  Sportler ansässig ist.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung   und Steuerumgehung. Abk. mit Brasilien   15   0.672.919.81   Art. 19 Ruhegehälter   1.  Ruhegehälter und Renten, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, einschliesslich der Zahlun- gen aufgrund der Sozialversicherungsgesetzgebung eines Vertragsstaats, können in  dem Staat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat,  einer seiner politischen Unterabteilungen oder einer seiner lokalen Körperschaften  unmittelbar oder aus einem von ihnen errichteten Sondervermögen an eine natürli- che Person für die diesem Staat, der politischen Unterabteilung oder lokalen Körper- schaft in Ausübung öffentlicher Funktionen geleisteten Dienste gezahlt werden, nur  in diesem Staat besteuert werden.   Art. 20 Öffentlicher Dienst   1. a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter,  die von einem Vertragsstaat, einer seiner politischen Unterabteilungen oder  einer seiner lokalen Körperschaften an eine natürliche Person für die diesem  Staat, der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten  Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen können jedoch nur im an- deren Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat ge- leistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und:   (i) Staatsangehörige dieses Staates ist; oder   (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um  die Dienste zu leisten.   2.  Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen sowie Ruhegehälter für Dienste,  die im Zusammenhang mit einer industriellen oder gewerblichen Tätigkeit eines  Vertragsstaats oder einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körper- schaften geleistet werden, sind die Artikel 16, 17, 18 und 19 anwendbar.   Art. 21 Studenten und Lehrlinge   1.  Zahlungen, die ein Student oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat aus- schliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertrags- staat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat  ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb des ersten Staates stammen.   2.  Ein Student, Praktikant oder Lehrling nach Absatz 1 kann während des Studiums  oder der Ausbildung für Stipendien und Vergütungen für unselbstständige Arbeit,  die nicht unter Absatz 1 fallen, die gleichen steuerlichen Befreiungen, Entlastungen  und Abzüge in Anspruch nehmen wie eine Person, die im Staat ansässig ist, in dem  er sich aufhält.     Doppelbesteuerung   16   0.672.919.81   Art. 22 Andere Einkünfte   1.  Unter Vorbehalt von Absatz 3 können Einkünfte einer in einem Vertragsstaat  ansässigen Person, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt werden, unge- achtet ihrer Herkunft nur in diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne von Artikel 6 Absatz 2 nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine industrielle oder gewerbliche  Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit  durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögens- werte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder  festen Einrichtung gehören. In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder  Artikel 15 anwendbar.   3.  Ungeachtet der Absätze 1 und 2 fallen Einkünfte einer in einem Vertragsstaat  ansässigen Person, die in den vorstehenden Artikeln nicht behandelt werden und die  aus dem anderen Vertragsstaat stammen, nicht unter dieses Abkommen.   Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung   1.  In Brasilien wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in Brasilien ansässige Person Einkünfte aus der Schweiz, die  nach diesem Abkommen in der Schweiz besteuert werden können, so ge- währt ihr Brasilien eine Anrechnung der in der Schweiz gezahlten Steuer an  die von dieser Person geschuldete brasilianische Steuer. Der anzurechnende  Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten Steuer nicht  übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in der Schweiz besteuert wer- den können.   b) Einkünfte einer in Brasilien ansässigen Person, die nach dem Abkommen  von der Besteuerung in Brasilien ausgenommen sind, kann Brasilien gleich- wohl bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen dieser Person  berücksichtigen.   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte und können diese  Einkünfte nach diesem Abkommen in Brasilien besteuert werden, so nimmt  die Schweiz, unter Vorbehalt von Buchstabe b, diese Einkünfte von der Be- steuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige  Einkommen dieser Person den Steuersatz anwenden, der anzuwenden wäre,  wenn die betreffenden Einkünfte nicht von der Besteuerung ausgenommen  wären. Gewinne nach Artikel 14 Absätze 4 und 5 sowie Einkünfte nach Ar- tikel 19 Absatz 1 werden indessen nur von der Besteuerung ausgenommen,  wenn ihre tatsächliche Besteuerung in Brasilien nachgewiesen wird.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung   und Steuerumgehung. Abk. mit Brasilien   17   0.672.919.81   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen, Lizenz- gebühren oder Vergütungen für technische Dienstleistungen, die nach Arti- kel 10, 11, 12 oder 13 in Brasilien besteuert werden können, so gewährt die  Schweiz dieser Person auf Antrag eine Entlastung. Die Entlastung besteht:   (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11, 12 und 13 in Brasilien  erhobenen Steuer an die vom Einkommen dieser Person geschuldete  schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil  der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer nicht über- steigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in Brasilien besteuert werden  können;   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder   (iii) in einer teilweisen Befreiung der Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren  oder Vergütungen für technische Dienstleistungen von der schweizeri- schen Steuer, mindestens aber im Abzug der in Brasilien erhobenen  Steuer vom Bruttobetrag der Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder  Vergütungen für technische Dienstleistungen.    Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung nach den schweizerischen  Vorschriften über die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen  des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und ordnet das Verfah- ren.   c) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft Dividenden einer in Bra- silien ansässigen Gesellschaft, so geniesst sie bei der Erhebung der schwei- zerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigungen, wie  wenn die die Dividenden zahlende Gesellschaft in der Schweiz ansässig wä- re.   d) Absatz 2 Buchstabe a gilt nicht für Einkünfte einer in der Schweiz ansäs- sigen Person, wenn Brasilien dieses Abkommen anwendet, um solche Ein- künfte von der Besteuerung auszunehmen, oder wenn es Artikel 10 Absatz  2, Artikel 11 Absatz 2, Artikel 12 Absatz 2 oder Artikel 13 Absatz 2 auf die- se Einkünfte anwendet.   Art. 24 Gleichbehandlung   1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder  unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch  für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus- üben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags-    Doppelbesteuerung   18   0.672.919.81   staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergüns- tigungen und -ermässigungen aufgrund des Personenstandes oder der Familienlasten  zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9, Artikel 11 Absatz 7, Artikel 12 Absatz 6 oder Artikel 13  Absatz 7 anwendbar ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person  zahlt, bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter  den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige  Person zum Abzug zuzulassen.    4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer oder mehreren im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen  gehört oder deren Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten Staat keiner Besteu- erung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die an- ders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden  Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erstgenannten Staates  unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt nur für Steuern, die unter das Abkommen fallen.   Art. 25 Verständigungsverfahren   1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie ungeachtet der nach dem innerstaat- lichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen  Behörde eines der beiden Vertragsstaaten unterbreiten. Der Fall muss innerhalb von  drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu  einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und kann sie nicht  selbst eine befriedigende Lösung herbeiführen, so bemüht sie sich, den Fall durch  Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats so zu regeln,  dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung vermieden wird. Die  Verständigungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts der  Vertragsstaaten durchzuführen.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten bemühen sich, Schwierigkeiten  oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in  gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können sich auch darüber beraten,  wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die im Abkommen  nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren und  sich auch in einer gemeinsamen Kommission beraten, in der sie selbst oder zu ihrer  Vertretung befugte Personen Einsitz nehmen und die bei Bedarf zusammentritt.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung   und Steuerumgehung. Abk. mit Brasilien   19   0.672.919.81   Art. 26 Informationsaustausch   1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten über die unter das Abkommen  fallenden Steuern voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entspre- chende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch  ist durch Artikel 1 nicht eingeschränkt.    2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen; sie dürfen nur den Personen oder Behörden (einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern oder mit der Aufsicht über die vorgenannten Personen oder Behörden be- fasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese  Zwecke verwenden. Sie können die Informationen in einem öffentlichen Gerichts- verfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der vorstehen- den Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen für andere  Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider Staaten für  solche andere Zwecke verwendet werden können und die zuständige Behörde des  übermittelnden Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der Ver- waltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;    b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;    c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat um Informationen nach diesem Artikel, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung dieser Informationen, selbst wenn dieser andere Staat sie für seine eigenen  steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorstehenden Satz enthaltene Verpflich- tung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, die jedoch in keinem Fall so  auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb  ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse an solchen Informationen hat.   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer  Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftragten oder     Doppelbesteuerung   20   0.672.919.81   Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Eigentumsrechte an einer Person bezie- hen.   Art. 27 Anspruch auf Vorteile   1.  Ungeachtet der übrigen Bestimmungen dieses Abkommens wird ein Vorteil nach  diesem Abkommen nicht für bestimmte Einkünfte gewährt, wenn unter Berücksich- tigung aller massgeblichen Tatsachen und Umstände die Feststellung gerechtfertigt  ist, dass der Erhalt dieses Vorteils einer der Hauptzwecke einer Gestaltung oder  Transaktion war, die unmittelbar oder mittelbar zu diesem Vorteil geführt hat, es sei  denn, es wird nachgewiesen, dass die Gewährung dieses Vorteils unter diesen Um- ständen mit dem Ziel und Zweck der einschlägigen Bestimmungen dieses Abkom- mens im Einklang steht.   2.  Enthält das Recht eines Vertragsstaats Bestimmungen oder werden nach der  Unterzeichnung dieses Abkommens Bestimmungen eingeführt, wonach ausländi- sche Einkünfte, die eine Gesellschaft bezieht aus:   a) Schifffahrtstätigkeiten;   b) Bank-, Finanz-, Versicherungs-, Investitions- oder ähnlichen Tätigkeiten;   c) Tätigkeiten eines Hauptquartiers, einer Koordinationsstelle oder eines  Rechtsträgers, der administrative oder sonstige Unterstützung für einen  Konzern leistet, der eine industrielle oder gewerbliche Tätigkeit hauptsäch- lich in Drittstaaten ausübt,   in diesem Staat nicht besteuert werden oder dort einer Besteuerung unterliegen, die  weniger als 60 Prozent des Steuersatzes auf Gewinnen aus ähnlichen, in diesem  Staat ausgeübten Tätigkeiten beträgt, so ist ungeachtet des Absatzes 1 der andere  Vertragsstaat nicht verpflichtet, die Beschränkungen dieses Abkommens hinsichtlich  seines Rechts auf Besteuerung der Einkünfte der Gesellschaft aus solchen Tätigkei- ten im Ausland oder der von dieser Gesellschaft bezahlten Dividenden anzuwenden.   3.  Ungeachtet der Absätze 1 und 2 hat ein in einem Vertragsstaat ansässiger Rechts- träger, der aus Quellen im anderen Vertragsstaat stammende Einkünfte bezieht, im  anderen Vertragsstaat keinen Anspruch auf die Vorteile dieses Abkommens, wenn  über 50 Prozent der Eigentumsrechte an einem solchen Rechtsträger (oder bei einer  Gesellschaft über 50 Prozent der Gesamtstimmrechte und des Gesamtwerts der  Aktien) mittelbar oder unmittelbar von einer Person oder Personen gehalten werden,  die nicht im ersten Staat ansässig sind. Der vorstehende Satz ist jedoch nicht an- wendbar, wenn die Hauptgattung der Aktien dieses Rechtsträgers oder eines anderen  Rechtsträgers desselben multinationalen Konzerns regelmässig an einer oder mehre- ren anerkannten Börsen gehandelt wird oder wenn dieser Rechtsträger im Vertrags- staat, in dem er ansässig ist, eine tatsächliche Geschäftstätigkeit ausübt, die nicht im  blossen Halten von Werten oder sonstigen Aktiven und nicht in einer blossen Hilfs- tätigkeit oder einer Tätigkeit vorbereitender oder ähnlicher Art im Zusammenhang  mit anderen verbundenen Rechtsträgern besteht.           Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung   und Steuerumgehung. Abk. mit Brasilien   21   0.672.919.81   4.  Wenn:   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats Einkünfte aus dem anderen Vertrags- staat bezieht und der erste Staat diese Einkünfte einer in einem Drittstaat ge- legenen Betriebsstätte zurechnet; und   b) die Gewinne, die dieser Betriebsstätte zugerechnet werden, im ersten Staat  von der Steuer befreit sind,   werden die Vorteile nach diesem Abkommen in Bezug auf Einkünfte nicht gewährt,  die im Drittstaat einer Steuerbelastung unterliegen, die weniger als 60 Prozent der  Steuer beträgt, die auf diesen Einkünften erhoben würde, wenn die Betriebsstätte im  ersten Vertragsstaat gelegen wäre. In einem solchen Fall sind die Einkünfte, für die  dieser Absatz gilt, ungeachtet der anderen Bestimmungen des Abkommens nach  dem Recht des anderen Vertragsstaats steuerbar.   Art. 28 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer  Vertretungen   Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern  diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen  Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer Vereinbarungen zustehen.   Art. 29 Inkrafttreten   1.  Jeder Vertragsstaat notifiziert dem anderen Vertragsstaat schriftlich auf diploma- tischem Weg, dass die innerstaatlichen gesetzlichen Erfordernisse für das Inkrafttre- ten dieses Abkommens erfüllt sind.    2.  Dieses Abkommen tritt am Tag des Eingangs der zweiten dieser beiden Notifika- tionen in Kraft und findet Anwendung:   a) in Brasilien:   (i) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am  oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens fol- genden Kalenderjahrs gezahlt, überwiesen oder gutgeschrieben werden,   (ii) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Einkünfte, die in Steuerjahren er- zielt werden, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten  des Abkommens folgenden Kalenderjahrs beginnen,   (iii) hinsichtlich Artikel 26 auf Informationen über Steuerjahre oder Ge- schäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten  des Abkommens folgenden Kalenderjahrs beginnen;   b) in der Schweiz:   (i) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am  oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens fol- genden Kalenderjahrs gezahlt oder gutgeschrieben werden,     Doppelbesteuerung   22   0.672.919.81   (ii) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalen- derjahres beginnen,   (iii) hinsichtlich Artikel 26 auf Informationen über Steuerjahre oder Ge- schäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten  des Abkommens folgenden Kalenderjahrs beginnen.   3.  Ungeachtet dieses Artikels gilt Artikel 25 (Verständigungsverfahren) ab dem  Inkrafttreten dieses Abkommens unabhängig vom der Steuerperiode, auf die sich das  Verfahren bezieht.   4.  Der Notenaustausch vom 22. Juni 19562 zwischen der Regierung der Schweizeri- schen Eidgenossenschaft und der Regierung der Vereinigten Staaten von Brasilien  betreffend die Besteuerung von Unternehmungen der Schiff- und Luftfahrt wird  suspendiert und findet nicht mehr Anwendung, solange das vorliegende Abkommen  anwendbar ist.   Art. 30 Kündigung   Jeder Vertragsstaat kann dieses Abkommen nach dem Inkrafttreten auf diplomati- schem Weg unter Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten auf das  Ende eines Kalenderjahres schriftlich kündigen, erstmals fünf Jahre nach dem In- krafttreten dieses Abkommens. In diesem Fall findet das Abkommen keine Anwen- dung mehr:   a) in Brasilien:   (i) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am  oder nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalender- jahrs gezahlt, überwiesen oder gutgeschrieben werden,   (ii) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Einkünfte, die in Steuerjahren er- zielt werden, die am oder nach dem 1. Januar des auf die Kündigung  folgenden Kalenderjahrs beginnen;   b) in der Schweiz:   (i) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am  oder nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalender- jahrs gezahlt oder gutgeschrieben werden,   (ii) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahrs beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten die- ses Abkommen unterschrieben.        2 SR 0.672.919.85     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung   und Steuerumgehung. Abk. mit Brasilien   23   0.672.919.81   Geschehen zu Brasilia, am 3. Mai 2018, im Doppel in französischer, portugiesischer  und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei  unterschiedlicher Auslegung des französischen und portugiesischen Wortlauts ist der  englische Wortlaut massgebend.   Für die   Schweizerische Eidgenossenschaft:   Andrea Semadeni   Für die   Föderative Republik Brasilien:   Jorge Antonio Deher Rachid      Doppelbesteuerung   24   0.672.919.81   Protokoll       Die Schweizerische Eidgenossenschaft   und  die Föderative Republik Brasilien,   haben anlässlich der Unterzeichnung in Brasilia, am 3. Mai 2018, des Abkommens  zwischen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung  und Steuerumgehung folgende Bestimmungen vereinbart, die einen integrierenden  Bestandteil dieses Abkommens bilden.   1.  Zu Art. 1   a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass ungeachtet der anderen Bestimmun- gen dieses Abkommens eine in einem Vertragsstaat errichtete kollektive Ka- pitalanlage, die aus dem anderen Vertragsstaat stammende Einkünfte be- zieht, für die Anwendung des Abkommens auf diese Einkünfte als natürliche  Person gilt, die im Vertragsstaat ansässig ist, in dem die kollektive Kapital- anlage errichtet ist, und als nutzungsberechtigte Person der von ihr bezoge- nen Einkünfte (vorausgesetzt, dass eine im erstgenannten Staat ansässige na- türliche Person, die unter den gleichen Umständen Einkünfte bezieht, als  deren nutzungsberechtigte Person gelten würde), jedoch nur insoweit, als die  Anteile an der kollektiven Kapitalanlage Personen gehören, die im Vertrags- staat ansässig sind, in dem die kollektive Anlage errichtet ist.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Sinne dieses Absatzes der Aus- druck «kollektive Kapitalanlage» im Fall der Schweiz einen vertraglichen  Anlagefonds nach Artikel 25 und eine Investmentgesellschaft mit variablem  Kapital nach Artikel 36 des Bundesgesetzes vom 23. Juni 20063 über die  kollektiven Kapitalanlagen und im Fall Brasiliens einen zum Zweck der In- vestition von Mitteln von einem oder mehreren Investoren gemäss der Rege- lung der Finanzmarktkontrollkommission («Comissão de Valores Mobili- ários») errichteten Rechtsträger mit oder ohne Rechtspersönlichkeit sowie  andere in einem der beiden Vertragsstaaten errichtete Investmentfonds, Ge- bilde oder Rechtsträger bedeutet, die von den zuständigen Behörden der  Vertragsstaaten als kollektive Kapitalanlage im Sinne dieses Absatzes be- zeichnet werden.   c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass ungeachtet der anderen Bestimmun- gen dieses Abkommens eine Kommanditgesellschaft für kollektive Kapital- anlagen nach Artikel 98 des Bundesgesetzes vom 23. Juni 2006 über die kol-      3 SR 951.31     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung   und Steuerumgehung. Abk. mit Brasilien   25   0.672.919.81   lektiven Kapitalanlagen, die aus Brasilien stammende Einkünfte bezieht,  nicht als in der Schweiz ansässig gilt, aber für die ansässigen Gesellschafter  die Steuerentlastungen, -befreiungen und anderen Steuervorteile nach die- sem Abkommen beantragen kann, die diesen gewährt worden wären, wenn  sie diese Einkünfte direkt bezogen hätten. Sie kann einen solchen Antrag  nur stellen, wenn der Gesellschafter nicht selbst einen Antrag auf Entlastung  für seine von der Kommanditgesellschaft bezogenen Einkünfte eingereicht  hat.   2.  Zu Art. 3 Abs. 1 Bst. j   Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» fol- gende Einrichtungen sowie alle gleichen oder im Wesentlichen vergleichbaren Ein- richtungen umfasst, die aufgrund von nach der Unterzeichnung des Abkommens  erlassenen Gesetzen errichtet werden:   a) in Brasilien, alle Vorsorgeeinrichtungen nach den folgenden brasilianischen  Gesetzen:   (i) Ergänzungsgesetz Nr. 108 vom 29. Mai 2001,   (ii) Ergänzungsgesetz Nr. 109 vom 29. Mai 2001, oder   (iii) Gesetz Nr. 9,477 vom 24. Juli 1997;   b) in der Schweiz, alle Vorsorgeeinrichtungen nach:   (i) dem Bundesgesetz vom 20. Dezember 19464 über die Alters- und Hin- terlassenenversicherung,   (ii) dem Bundesgesetz vom 19. Juni 19595 über die Invalidenversicherung,   (iii) dem Bundesgesetz vom 6. Oktober 20066 über Ergänzungsleistungen  zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung,   (iv) dem Bundesgesetz vom 25. September 19527 über den Erwerbsersatz  für Dienstleistende und bei Mutterschaft,   (v) dem Bundesgesetz vom 25. Juni 19828 über die berufliche Alters-,  Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge, einschliesslich der nicht re- gistrierten Vorsorgeeinrichtungen, die berufliche Vorsorgepläne anbie- ten, und der mit der beruflichen Vorsorge vergleichbaren anerkannten  Formen der gebundenen Selbstvorsorge,   (vi) dem Bundesgesetz vom 17. Dezember 19939 über die Freizügigkeit in  der beruflichen Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge,   (vii) Artikel 89a Absätze 6 und 7 des Zivilgesetzbuches10, oder       4 SR 831.10  5 SR 831.20  6 SR 831.30  7 SR 834.1  8 SR 831.40  9 SR 831.42  10 SR 210     Doppelbesteuerung   26   0.672.919.81   (viii) Artikel 331 Absatz 1 des Obligationenrechts11.   3.  Zu Art. 4 Abs. 1   Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» insbesondere Folgendes einschliesst:   a) in diesem Staat errichtete Vorsorgeeinrichtungen; und   b) Organisationen, die zu religiösen, wohltätigen, wissenschaftlichen, kulturel- len, sportlichen oder Ausbildungszwecken (oder zu mehreren dieser Zwe- cke) gegründet und geführt werden und die in einem Vertragsstaat gemäss  seinem Recht ansässig sind, ungeachtet der Tatsache, dass ein Teil oder die  Gesamtheit ihrer Einkünfte oder Gewinne gemäss dem innerstaatlichen  Recht dieses Staates steuerbefreit sein kann.   4.  Zu Art. 7 Abs. 1 und 2   a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass, wenn ein Unternehmen eines Ver- tragsstaats durch eine im anderen Vertragsstaat gelegene Betriebsstätte Wa- ren verkauft oder dort eine industrielle oder gewerbliche Tätigkeit ausübt,  die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht aufgrund der Gesamteinnahmen des  Unternehmens ermittelt werden, sondern nur aufgrund des Anteils an der  Gesamtvergütung, die der Betriebsstätte tatsächlich für diese Verkäufe oder  diese Tätigkeit zuzurechnen ist.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass, wenn ein Unternehmen bei Verträ- gen über die Überwachung, Lieferung oder Montage oder den Bau gewerbli- cher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder Anlagen  oder öffentlicher Einrichtungen eine Betriebsstätte hat, die Gewinne dieser  Betriebsstätte nicht aufgrund der aus dem Vertrag erzielten Gesamteinnah- men ermittelt werden, sondern nur aufgrund des Teils am Vertrag, der tat- sächlich durch die Betriebsstätte im Staat, in dem diese liegt, erfüllt wird.  Die Gewinne, die auf denjenigen Teil des Vertrags entfallen, der tatsächlich  durch den Hauptsitz des Unternehmens erfüllt wird, können nur im Staat be- steuert werden, in dem das Unternehmen ansässig ist, sofern der zu zahlende  Betrag nicht unter Artikel 13 fällt.   5.  Zu den Art. 9 und 25   Es besteht Einvernehmen darüber, dass das Fehlen einer Bestimmung, welche die  Vertragsstaaten zur Durchführung einer Gegenberichtigung verpflichtet, nicht so  auszulegen ist, als hindere dies einen Vertragsstaat, eine solche angemessene Be- richtigung vorzunehmen, wenn sie in einem Verständigungsverfahren vereinbart  wurde.       11 SR 220     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung   und Steuerumgehung. Abk. mit Brasilien   27   0.672.919.81   6.  Zu Art. 10 Abs. 2 Bst. a   Es besteht Einvernehmen darüber, dass, wenn die Mindesthaltedauer nach Artikel 10  Absatz 2 Buchstabe a zum Zeitpunkt der Zahlung der Dividende nicht eingehalten  und die Steuer gemäss Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe b anlässlich der Zahlung  zurückbehalten wurde und die Mindesthaltedauer nachträglich erfüllt wird, die zur  Nutzung der Dividende berechtigte Person die Rückerstattung der zurückbehaltenen  Steuer bis zum Steuersatz nach Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe a verlangen kann.   7.  Zu den Art. 10 und 24   Es besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 10 Absatz 7 den Bestimmungen von  Artikel 24 Absatz 2 nicht entgegensteht.   8.  Zu Art. 11 Abs. 2, 12 Abs. 2 und 13 Abs. 2   Gewährt Brasilien nach der Unterzeichnung dieses Abkommens aufgrund einer  Vereinbarung oder eines Abkommens einem Drittstaat, der Mitglied der Organisati- on für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) ist, tiefere Steu- ersätze (einschliesslich einer Befreiung) als in diesen Artikeln, so sind diese Steu- ersätze ab ihrem Inkrafttreten und für die Dauer ihrer Gültigkeit ebenso für dieses  Abkommen anwendbar.   9.  Zu Art. 11 Abs. 4   Es besteht Einvernehmen darüber, dass Zinsen, die nach brasilianischem Recht als  «Eigenkapitalverzinsung» («remuneração sobre o capital próprio») der Gesellschaft  gezahlt werden, ebenfalls als Zinsen nach Absatz 4 gelten.   10.  Zu Art. 12 Abs. 3   Es besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 12 Absatz 3 für Zahlungen jeder Art  gilt, die als Vergütungen für technische Unterstützungsleistungen empfangen wur- den.   11.  Zu den Art. 12 und 24   Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Bestimmungen des brasilianischen Steu- errechts, die den Abzug der Lizenzgebühren nach Artikel 12 Absatz 3, die durch  eine in Brasilien gelegene Betriebsstätte an eine in der Schweiz ansässige Person  gezahlt werden, die in Brasilien eine industrielle oder gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt, nicht zulassen, für die Ermittlung des  steuerpflichtigen Gewinns dieser Betriebsstätte den Bestimmungen von Artikel 24  Absatz 2 dieses Abkommens nicht entgegenstehen.      Doppelbesteuerung   28   0.672.919.81   12.  Zu Art. 19   Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Einkünfte, auf die in Artikel 19 verwie- sen wird, nicht nur periodische Zahlungen, sondern auch Kapitalleistungen ein- schliessen.   13.  Zu den Art. 19 und 24   Es besteht Einvernehmen darüber, dass hinsichtlich der Artikel 19 und 24 Beiträge,  die von oder für Rechnung einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat tätig  ist, an eine Vorsorgeeinrichtung, die im anderen Vertragsstaat errichtet ist, entrichtet  werden, für Zwecke der Ermittlung der im erstgenannten Staat von der natürlichen  Person zu zahlenden Steuer und der Ermittlung der Unternehmensgewinne, die dort  besteuert werden können, in gleicher Weise und unter den gleichen Bedingungen  und Einschränkungen zu behandeln sind wie Beiträge, die an eine im erstgenannten  Staat steuerlich anerkannte Vorsorgeeinrichtung gezahlt werden, sofern die natür- liche Person unmittelbar vor der Aufnahme ihrer Tätigkeit in diesem Staat nicht  ansässig war und der Vorsorgeeinrichtung angehörte.   14.  Zu Art. 24 Abs. 4   Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Fall Brasiliens in Bezug auf Artikel 24  Absatz 4 andere als die in unmittelbarem Zusammenhang mit der Steuerpflicht  stehende Bedingungen (d. h. «obrigações acessórias» / «National Tax Code» – Law  n. 5.172/66 and «Income Tax Regulation» – Decree n. 3,000/1999), die für Unter- nehmen in Brasilien gelten können, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar von einer oder mehreren in der Schweiz ansässigen Personen gehalten  oder beherrscht wird, keine Diskriminierung schaffen.   15.  Zu Art. 25   Im Sinne von Artikel XXII Absatz 3 (Konsultationen) des Allgemeinen Abkommens  über den Handel mit Dienstleistungen12 besteht Einigkeit zwischen den Vertrags- staaten, dass ungeachtet jener Bestimmung eine Meinungsverschiedenheit über die  Frage, ob eine Massnahme unter den Anwendungsbereich dieses Abkommens fällt,  nur mit Zustimmung beider Vertragsstaaten im Sinne jener Bestimmung vor den Rat  für Dienstleistungshandel gebracht werden kann. Zweifel über die Auslegung dieses  Absatzes sind in Anwendung von Artikel 25 Absatz 3 dieses Artikels oder, wenn  eine Einigung nicht zustande kommt, aufgrund eines anderen von den beiden Ver- tragsstaaten vereinbarten Verfahrens zu beseitigen.   16.  Zu Art. 26   a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be- gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Be- schaffung der Informationen ausgeschöpft hat.       12 SR 0.632.20, Anhang 1B     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung   und Steuerumgehung. Abk. mit Brasilien   29   0.672.919.81   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchen- den Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 26 den  Steuerbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu liefern  haben:   (i) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen  Person,   (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden,   (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin- sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht,   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden,   (v) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inha- bers der verlangten Informationen.   c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Zweck der Verweisung auf In- formationen, die voraussichtlich erheblich sind, darin besteht, einen mög- lichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewähr- leisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu  betreiben oder um Informationen zu ersuchen, deren Erheblichkeit hinsicht- lich der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflichtigen Person unwahr- scheinlich ist. Während Buchstabe b wichtige verfahrenstechnische Anfor- derungen enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind die  Ziffern i–v von Buchstabe b nicht so auszulegen, dass sie einen wirksamen  Informationsaustausch behindern.   d) Es besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 26 des Abkommens die Ver- tragsstaaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder  spontaner Basis auszutauschen.   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Fall des Austauschs von Informa- tionen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungs- verfahrensrechts über die Rechte der steuerpflichtigen Person vorbehalten  bleiben. Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestim- mungen dazu dienen, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes  Verfahren zu gewähren, und nicht bezwecken, den Informationsaustausch zu  verhindern oder übermässig zu verzögern.   17.  Zu Art. 27   Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Bestimmungen des Abkommens einen  Vertragsstaat nicht hindern, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften zur Verhinde- rung von Steuerhinterziehung und Steuerumgehung anzuwenden.        Doppelbesteuerung   30   0.672.919.81   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten die- ses Protokoll unterschrieben.   Geschehen zu Brasilia, am 3. Mai 2018, im Doppel in französischer, portugiesischer  und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei  unterschiedlicher Auslegung des französischen und portugiesischen Wortlauts ist der  englische Wortlaut massgebend.   Für die   Schweizerische Eidgenossenschaft:   Andrea Semadeni   Für die   Föderative Republik Brasilien:   Jorge Antonio Deher Rachid     	Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich 	Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern 	Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen 	Art. 4 Ansässige Person 	Art. 5 Betriebsstätte 	Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen 	Art. 7 Unternehmensgewinne 	Art. 8 Schifffahrt und Luftfahrt 	Art. 9 Verbundene Unternehmen 	Art. 10 Dividenden 	Art. 11 Zinsen 	Art. 12 Lizenzgebühren 	Art. 13 Vergütungen für technische Dienstleistungen 	Art. 14 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen 	Art. 15 Selbstständige Arbeit 	Art. 16 Unselbstständige Arbeit 	Art. 17 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen 	Art. 18 Künstler und Sportler 	Art. 19 Ruhegehälter 	Art. 20 Öffentlicher Dienst 	Art. 21 Studenten und Lehrlinge 	Art. 22 Andere Einkünfte 	Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung 	Art. 24 Gleichbehandlung 	Art. 25 Verständigungsverfahren 	Art. 26 Informationsaustausch 	Art. 27 Anspruch auf Vorteile 	Art. 28 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen 	Art. 29 Inkrafttreten 	Art. 30 Kündigung 	Protokoll