0.672.924.91   1   Originaltext    Abkommen   zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der   Regierung der Volksrepublik China zur Vermeidung der   Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 25. September 2013  Von der Bundesversammlung genehmigt am 20. Juni 20141  In Kraft getreten durch Notenaustausch am 15. November 2014    (Stand am 23. Mai 2022)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Volksrepublik China,   vom Wunsch geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich   Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern   1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats, seiner  politischen Unterabteilungen oder seiner lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummen- steuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere:   a) in China:   (i) die Einkommenssteuer von natürlichen Personen («individual income  tax»), und   (ii) die Gewinnsteuer von Unternehmen («enterprise income tax»),   (im Folgenden als «chinesische Steuer» bezeichnet);        AS 2014 3583; BBl 2014 47  1 AS 2014 3581   0.672.924.91      Doppelbesteuerung   2   0.672.924.91   b) in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern:   (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö- gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinne und andere Einkünfte),  und   (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches  Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven sowie andere  Vermögensteile),   (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen   1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:   a) bedeutet der Ausdruck «China» die Volksrepublik China und wenn im geo- grafischen Sinne verwendet, das ganze Hoheitsgebiet der Volksrepublik  China, einschliesslich ihres Küstenmeeres, in dem die chinesischen Steuer- rechtsvorschriften anwendbar sind, sowie alle ausserhalb des Küstenmeeres  liegenden Gebiete, in denen die Volksrepublik China im Einklang mit dem  Völkerrecht  und ihren innerstaatlichen Rechtsvorschriften Hoheitsrechte  oder Gerichtsbarkeit innehat;   b) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» das Hoheitsgebiet der schweizerischen  Eidgenossenschaft in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren in- nerstaatlichen Rechtsvorschriften;   c) umfasst der Ausdruck «Person» eine natürliche Person, eine Gesellschaft  und jede andere Personenvereinigung;   d) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» eine juristische Person oder ein  Rechtsträger, der für die Besteuerung wie eine juristische Person behandelt  wird;   e) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   f) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatsächli- cher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das  Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen  Vertragsstaat betrieben;     Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit China   3   0.672.924.91   g) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:   (i) in China: die staatliche Steuerverwaltung («State Administration of Ta- xation») oder ihr bevollmächtigter Vertreter,   (ii) in der Schweiz: der Vorsteher des Eidgenössischen Finanzdepartements  oder sein bevollmächtigter Vertreter;   h) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehörige» hinsichtlich eines Vertragsstaats:   (i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats  besitzt,   (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft oder andere Personenver- einigung, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet  worden ist.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitpunkt nach dem Recht dieses  Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, wobei die in der  Steuergesetzgebung geltende Bedeutung derjenigen nach anderen Gesetzen des  gleichen Staates vorgeht.   Art. 4 Ansässige Person   1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Eintragung, des Ortes  ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuer- pflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat, seine politischen Unterabteilungen und  seine lokalen Körperschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in  diesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat oder mit dort gelege- nem Vermögen steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren  persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens- interessen).   b) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ih- ren gewöhnlichen Aufenthalt hat.   c) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, dessen Staatsange- hörige sie ist.         Doppelbesteuerung   4   0.672.924.91   d) Ist die Person Staatsangehörige beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsäch- lichen Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte   1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;   b) eine Zweigniederlassung;   c) eine Geschäftsstelle;   d) eine Fabrikationsstätte;   e) eine Werkstätte; und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Eine Bauausführung, eine Montage, ein Zusammenbauprojekt oder damit zu- sammenhängende Überwachungstätigkeiten sind nur dann eine Betriebsstätte, wenn  ihre Dauer zwölf Monate überschreitet.   4.  Ungeachtet der Absätze 1–3 umfasst der Ausdruck «Betriebsstätte» auch das  Erbringen von Dienstleistungen, einschliesslich Beratungsdienstleistungen, durch  Angestellte eines Unternehmens oder durch anderes vom Unternehmen für solchen  Zweck eingestelltes Personal, aber nur falls entsprechende Tätigkeiten (für das  gleiche oder ein damit zusammenhängendes Projekt) in einem Vertragsstaat inner- halb eines Zeitraums von zwölf Monaten insgesamt länger als 183 Tage andauern.   5.  Ungeachtet der Absätze 1–4 gelten nicht als Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich  zum Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;         Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit China   5   0.672.924.91   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zum Zweck unterhalten  wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zum Zweck unterhalten  wird, für das Unternehmen andere Tätigkeiten auszuüben, die vorbereitender  Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zum Zweck unterhalten  wird, mehrere der unter den Buchstaben a–e genannten Tätigkeiten auszu- üben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der fes- ten Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit dar- stellt.   6.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne von  Absatz 7 – für ein Unternehmen tätig, besitzt sie in einem Vertragsstaat die Voll- macht, im Namen dieses Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie diese  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 5 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   7.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln. Übt jedoch ein  solcher Vertreter seine Tätigkeit ausschliesslich oder fast ausschliesslich für dieses  Unternehmen aus, so gilt er nicht als unabhängiger Vertreter im Sinne dieses Absat- zes.   8.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort durch eine Betriebsstätte oder auf andere Weise  ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Betriebsstätte der  anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen   1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg-    Doppelbesteuerung   6   0.672.924.91   lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen; Seeschiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbeweg- liches Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbstständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne   1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Ver- tragsstaat besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im  anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unter- nehmen seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unterneh- mens im anderen Vertragsstaat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser  Betriebsstätte zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbstständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Vertragsstaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Aufgrund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei der Anwendung der Absätze 1–5 sind die der Betriebsstätte zuzurechnenden  Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausreichende  Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.     Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit China   7   0.672.924.91   Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt   1.  Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internatio- nalen Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der  Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   2.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in  dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden  ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das Schiff betreibt.   3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen   1.  Wenn:   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist; oder    b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind;   und in diesen Fällen beide Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanziellen  Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die von  denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,  so können die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen erzielt  hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unter- nehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet und entsprechend besteuert, mit denen ein Unternehmen des  anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich bei  den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten  Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten  Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen miteinan- der vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung  der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die  übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; soweit erforderlich,  konsultieren sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten.   Art. 10 Dividenden   1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be-    Doppelbesteuerung   8   0.672.924.91   steuert werden; die Steuer darf aber, wenn die zur Nutzung der Dividenden berech- tigte Person im anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:   a)2 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn die zur Nutzung berech- tigte Person eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die  unmittelbar über mindestens 25 Prozent des Kapitals der die Dividenden  zahlenden Gesellschaft verfügt;   b) 10 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln die Durchführung dieser  Begrenzungen in gegenseitigem Einvernehmen.   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die  Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   3.  Ungeachtet des Absatzes 2 nimmt der Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, die gezahlten Dividenden von der Besteuerung  aus, wenn die nutzungsberechtigte Person der andere Vertragsstaat selbst, eine  seiner politischen Unterabteilungen oder eine seiner lokalen Körperschaften oder  eine vollständig diesem Staat gehörende Einrichtung oder ein vollständig diesem  Staat gehörender Fonds, auf die sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  in gegenseitigem Einvernehmen einigen, oder die Nationalbank ist.   4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte aus  Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen  Rechten, ausgenommen Forderungen, mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen  Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Staates, in  dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien gleichge- stellt sind.   5.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat  ansässige nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und wenn die Beteiligung, für die die Dividenden  gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört.  In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   6.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.       2 Die Berichtigung des Staatssekretariats für internationale Finanzfragen vom   17. Sept. 2021, publiziert am 23. Sept. 2021, betrifft nur den italienischen Text   (AS 2021 575).     Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit China   9   0.672.924.91   7.  Die Bestimmungen dieses Artikels sind nicht anwendbar, wenn es der Haupt- zweck einer mit der Schaffung oder der Übertragung der Aktien oder anderer   Rechte, aufgrund derer die Dividenden gezahlt werden, befassten Person war, mit  dieser Schaffung oder Übertragung einen Vorteil aus diesem Artikel zu ziehen.   Art. 11 Zinsen   1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; ist aber die zur Nutzung der Zinsen  berechtigte Person im anderen Vertragsstaat ansässig, so darf die Steuer 10 Prozent  des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen. Die zuständigen Behörden der  Vertragsstaaten regeln die Durchführung dieser Begrenzung in gegenseitigem Ein- vernehmen.   3.  Ungeachtet des Absatzes 2 sind Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und  von der Regierung des anderen Vertragsstaats, einer seiner politischen Unterabtei- lungen oder einer seiner lokalen Körperschaften, der Nationalbank, einer Vertretung  des anderen Vertragsstaats oder einer dem anderen Vertragsstaat vollständig gehö- renden Einrichtung erzielt werden oder von irgendeiner anderen im anderen Ver- tragsstaat ansässigen Person für Forderungen dieser ansässigen Person, die durch die  Regierung des anderen Vertragsstaats, eine seiner politischen Unterabteilungen oder  eine seiner lokalen Körperschaften, die Nationalbank, eine Vertretung des anderen  Vertragsstaats oder eine dem anderen Vertragsstaat vollständig gehörende Einrich- tung finanziert, garantiert oder versichert werden, im erstgenannten Vertragsstaat  von der Besteuerung befreit.   4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grund- stücken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen,  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels gelten Zuschläge für verspätete Zahlung.   5.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat  ansässige nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen  stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder  eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und  wenn die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Be- triebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In einem solchen Fall ist, je nachdem,  Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   6.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne  Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem  Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Schuld, für  die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrich- tung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung     Doppelbesteuerung   10   0.672.924.91   diese Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebs- stätte oder die feste Einrichtung liegt.   7.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen vereinbart  hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag angewendet. In  diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertrags- staats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens  besteuert werden.   8.  Die Bestimmungen dieses Artikels sind nicht anwendbar, wenn es der Haupt- zweck einer mit der Schaffung oder der Übertragung der Forderung, aufgrund derer  die Zinsen gezahlt werden, befassten Person war, mit dieser Schaffung oder Über- tragung einen Vorteil aus diesem Artikel zu ziehen.   Art. 12 Lizenzgebühren   1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und zu deren Nutzung  eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person berechtigt ist, können im anderen  Staat besteuert werden.   2. Diese Lizenzgebühren können jedoch auch im Vertragsstaat, aus dem sie stam- men, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn die  nutzungsberechtigte Person eine im andern Vertragsstaat ansässige Person ist,  9 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebühren nicht übersteigen. Die zuständigen  Behörden der Vertragsstaaten regeln die Durchführung dieser Beschränkung in  gegenseitigem Einvernehmen.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematografischer Filme oder Bandaufzeichnungen für Rundfunk und  Fernsehen, von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen For- meln oder Verfahren oder für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung gewerb- licher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder für die Mitteilung  gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.3   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat  ansässige nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus dem die Li- zenzgebühren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Be- triebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrich- tung ausübt und wenn die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren  gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören.  In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner eine in diesem Staat für Zwecke seiner Steuern ansässige Person ist. Hat       3 Die Berichtigung vom 23. Mai 2022 betrifft nur den französischen Text (AS 2022 312).     Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit China   11   0.672.924.91   aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem  Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder  eine feste Einrichtung, mit der die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren  zusammenhängt, und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenz- gebühren, so gelten diese als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte  oder die feste Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den  Betrag, den Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen  vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag ange- wendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden  Vertragsstaats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Ab- kommens besteuert werden.   7.  Die Bestimmungen dieses Artikels sind nicht anwendbar, wenn es der Haupt- zweck einer mit der Schaffung oder der Übertragung der Rechte, aufgrund derer die  Lizenzgebühren gezahlt werden, befassten Person war, mit dieser Schaffung oder  Übertragung einen Vorteil aus diesem Artikel zu ziehen.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen   1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne von Artikel 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbstständigen Arbeit im  anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die  bei der Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen  Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im  anderen Staat besteuert werden.   3.  Gewinne aus der Veräusserung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im  internationalen Verkehr betrieben werden, oder von beweglichem Vermögen, das  dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags- staat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des  Unternehmens befindet.   4.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  von Anteilen am Kapital einer Gesellschaft erzielt, deren Vermögen unmittelbar  oder mittelbar zu mehr als 50 Prozent aus im anderen Vertragsstaat gelegenem  unbeweglichem Vermögen besteht, können im anderen Staat besteuert werden.   5.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  von Anteilen am Kapital einer Gesellschaft erzielt, die im anderen Vertragsstaat  ansässig ist, können im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Person,     Doppelbesteuerung   12   0.672.924.91   die die Gewinne erzielt, zu irgendeinem Zeitpunkt innerhalb eines Zeitraums von  zwölf Monaten vor solch einer Veräusserung unmittelbar oder mittelbar mit mindes- tens 25 Prozent am Kapital dieser Gesellschaft beteiligt gewesen ist.   6.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1–5 nicht genannten Vermö- gens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die veräussernde  Person ansässig ist.   Art. 14 Selbstständige Arbeit   1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbstständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem  Vertragsstaat besteuert werden. In Fällen, in denen eine der nachstehenden Voraus- setzungen erfüllt ist, dürfen die Einkünfte auch im anderen Vertragsstaat besteuert  werden:   a) Der Person steht im anderen Vertragsstaat für die Ausübung ihrer Tätigkeit  gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung; in diesem Fall darf im an- deren Vertragsstaat nur derjenige Teil der Einkünfte besteuert werden, der  der festen Einrichtung zugerechnet werden kann.   b) Die Person hält sich im anderen Vertragsstaat insgesamt länger als 183 Tage  während des betreffenden Steuerjahres auf; in diesem Fall darf im anderen  Vertragsstaat nur derjenige Teil der Einkünfte besteuert werden, der aus der  dort ausgeübten Tätigkeit stammt.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbstständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbstständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbstständige Arbeit   1.  Unter Vorbehalt der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbstständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbstständige  Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn:   a) die Person sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage wäh- rend des betreffenden Steuerjahres aufhält;   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist; und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.     Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit China   13   0.672.924.91   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbstständige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges  ausgeübt wird, das im internationalen Verkehr betrieben wird, im Vertragsstaat  besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen   Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft  bezieht, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler   1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Arti- kel 7, 14 und 15 im Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sport- ler seine Tätigkeit ausübt.   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Gewinne, Gehälter, Löhne und ähnliche  Einkünfte aus Tätigkeiten von Künstlern und Sportlern in einem Vertragsstaat, wenn  deren Besuch in diesem Vertragsstaat mit öffentlichen Mitteln oder mit Mitteln der  Regierung des anderen Vertragsstaats, einer seiner politischen Unterabteilungen  oder einer seiner lokalen Körperschaften in erheblichem Umfang unterstützt wird. In  einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7, 14 oder 15 anwendbar.   Art. 18 Ruhegehälter   Unter Vorbehalt von Artikel 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergü- tungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbststän- dige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst   1. a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von der Regierung eines  Vertragsstaats, einer seiner politischen Unterabteilungen oder einer seiner  lokalen Körperschaften an eine natürliche Person für die der Regierung die- ses Staates oder dieser politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft  geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert  werden.     Doppelbesteuerung   14   0.672.924.91   b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im  anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat  geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und:   (i) Staatsangehörige dieses Staates ist; oder   (ii) nicht ausschliesslich in diesem Staat ansässig geworden ist, um die  Dienste zu leisten.   2. a) Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen, die von einem Vertragsstaat, einer  seiner politischen Unterabteilungen oder einer seiner lokalen Körperschaften  oder aus einem von diesem Staat, der politischen Unterabteilung oder loka- len Körperschaft errichteten Sondervermögen an eine natürliche Person für  Dienste gezahlt werden, die sie der Regierung dieses Staates oder dieser po- litischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleistet hat, können nur  in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und Staats- angehörige dieses Staates ist.   3.  Auf Gehälter, Löhne, Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen für Dienste, die im  Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit der Regierung eines Vertrags- staats, einer seiner politischen Unterabteilungen oder einer seiner lokalen Körper- schaften geleistet werden, ist Artikel 15, 16, 17 oder 18 anwendbar.   Art. 20 Studenten   Zahlungen, die ein Student oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat aus- schliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertrags- staat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat  ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Andere Einkünfte   1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt werden, können ungeachtet ihrer Herkunft nur in  diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne von Artikel 6 Absatz 2 nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und wenn die Rechte oder Vermögenswerte, für  die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen  Einrichtung gehören. In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Arti- kel 14 anwendbar.   3.  Bestehen zwischen der in Absatz 1 genannten ansässigen Person und einer ande- ren Person oder zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und     Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit China   15   0.672.924.91   übersteigen deshalb die in diesem Absatz genannten Einkünfte das, was sie ohne  diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren  Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht  jedes Vertragsstaats und unter Berücksichtigung anderer anwendbarer Bestimmun- gen dieses Abkommens besteuert werden.   4.  Die Bestimmungen dieses Artikels sind nicht anwendbar, wenn es der Haupt- zweck einer mit der Schaffung oder der Übertragung der Rechte, aufgrund derer  diese Einkünfte gezahlt werden, befassten Person war, mit dieser Schaffung oder  Übertragung einen Vorteil aus diesem Artikel zu ziehen.   Art. 22 Vermögen   1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne von Artikel 6, das einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen  Staat besteuert werden.   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbstständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung  steht, kann im anderen Vertragsstaat besteuert werden.   3.  Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben werden,  sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge  dient, können nur im Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsäch- lichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 23 Verschiedenes   Dieses Abkommen beeinträchtigt nicht das Recht eines jeden Vertragsstaats, seine  innerstaatlichen Rechtsvorschriften und Massnahmen betreffend besondere Anpas- sungen der Besteuerung anzuwenden, unabhängig davon, ob diese Vorschriften und  Massnahmen als solche bezeichnet werden oder nicht, insoweit sie nicht zu einer  Besteuerung führen, die diesem Abkommen widerspricht.   Art. 24 Vermeidung der Doppelbesteuerung   1.  In China wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in China ansässige Person Einkünfte aus der Schweiz, so rech- net China den nach diesem Abkommen in der Schweiz zu entrichtenden Be- trag der Steuer auf diesen Einkünften auf die von dieser Person erhobene  chinesische Steuer an. Der anzurechnende Betrag darf jedoch den nach den  chinesischen Steuergesetzen und Vorschriften berechneten Betrag der chine- sischen Steuer nicht übersteigen, der auf diese Einkünfte entfällt.     Doppelbesteuerung   16   0.672.924.91   b) Sofern es sich bei den Einkünften aus der Schweiz um Dividenden handelt,  die eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft an eine in China ansässige  Gesellschaft zahlt, der wenigstens 20 Prozent der Aktien der die Dividenden  zahlenden Gesellschaft gehören, so wird die von der die Dividenden zahlen- den Gesellschaft in der Schweiz entrichtete Einkommensteuer bei der Steu- eranrechnung berücksichtigt.   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in China besteuert werden, so nimmt die Schweiz, unter Vorbehalt  von Buchstabe b, diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der Besteue- rung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Ein- kommen oder das übrige Vermögen dieser Person den Steuersatz anwenden,  der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder das betreffende  Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären. Gewinne nach  Artikel 13 Absatz 4 werden indessen nur von der Besteuerung ausgenom- men, wenn ihre tatsächliche Besteuerung in China nachgewiesen wird.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren, die nach Artikel 10, 11 oder 12 in China besteuert werden  können, so gewährt die Schweiz dieser Person auf Antrag eine Entlastung.  Die Entlastung besteht:   (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 in China erho- benen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person ge- schuldete schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch  den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer  nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in China besteuert  werden können;   (ii) in einer pauschalen, nach festgelegten Normen ermittelten Ermässigung  der schweizerischen Steuer, die den Grundsätzen der in Unterabsatz (i)  erwähnten Entlastung Rechnung trägt; oder   (iii) in einer teilweisen Befreiung der Dividenden, Zinsen oder Lizenz- gebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im Abzug  der in China erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Dividenden, Zin- sen oder Lizenzgebühren.    Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung nach den schweizerischen  Vorschriften über die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen  des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und ordnet das Verfah- ren.   c) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in  China ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, die ihr zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende Gesell- schaft in der Schweiz ansässig wäre.     Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit China   17   0.672.924.91   Art. 25 Gleichbehandlung   1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder  unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch  für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus- üben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergüns- tigungen und -ermässigungen aufgrund des Personenstandes oder der Familienlasten  zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 7, Artikel 12 Absatz 6 oder  Artikel 21 Absatz 3 anwendbar ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgel- te, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansäs- sige Person zahlt, bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unter- nehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten  Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen. In gleicher Weise sind Schulden, die  ein Unternehmen eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat  ansässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses  Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im  erstgenannten Staat ansässigen Person zum Abzug zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer oder mehreren im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen  gehört oder deren Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten Staat keiner Besteu- erung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die  anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden  Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erstgenannten Staates  unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.   Art. 26 Verständigungsverfahren   1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie ungeachtet der nach dem innerstaat- lichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen  Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Arti- kel 25 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter- breiten, dessen Staatsangehörige sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren     Doppelbesteuerung   18   0.672.924.91   nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem  Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und kann sie nicht  selbst eine befriedigende Lösung herbeiführen, so bemüht sie sich, den Fall durch  Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats so zu regeln,  dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten bemühen sich, Schwierigkeiten  oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in  gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können sich auch darüber beraten,  wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die im Abkommen  nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der Absätze 2 und 3 unmittelbar miteinander verkehren. Er- scheint es für die Herbeiführung der Einigung zweckmässig, so können Vertreter der  zuständigen Behörden der Vertragsstaaten zu einem mündlichen Meinungsaustausch  zusammenkommen.   Art. 27 Informationsaustausch   1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für  Rechnung der Vertragsstaaten, ihrer politischen Unterabteilungen oder ihrer lokalen  Körperschaften erhoben werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem  Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informa- tionsaustausch ist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen; sie dürfen nur den Personen oder Behörden, einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden, zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern oder mit der Aufsicht über die vorgenannten Personen oder Behörden be- fasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese  Zwecke verwenden. Sie können die Informationen in einem öffentlichen Gerichts- verfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der vorstehen- den Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen für andere  Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider Staaten für  solche andere Zwecke verwendet werden können und die zuständige Behörde des  übermittelnden Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;     Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit China   19   0.672.924.91   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat um Informationen nach diesem Artikel, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung dieser Informationen, selbst wenn dieser andere Staat sie für seine eigenen  steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorhergehenden Satz enthaltene Ver- pflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, die jedoch in keinem Fall  so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur  deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse an solchen Informati- onen hat.   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer  Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftragten oder  Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Eigentumsrechte an einer Person bezie- hen. Ungeachtet des Absatzes 3 oder entgegenstehender Bestimmungen des inner- staatlichen Rechts verfügen die Steuerbehörden des ersuchten Vertragsstaats über  die Befugnis, die Offenlegung der in diesem Absatz genannten Informationen  durchzusetzen, sofern dies für die Erfüllung der Verpflichtungen nach diesem Ab- satz erforderlich ist.   Art. 28 Mitglieder diplomatischer Missionen und   konsularischer Vertretungen   1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern  diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen  Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Das Abkommen gilt weder für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamte noch für Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer konsularischen  Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines Drittstaats, die sich in einem  Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für die Zwecke der Steu- ern vom Einkommen oder vom Vermögen als ansässig gelten.   Art. 29 Inkrafttreten   1.  Jeder Vertragsstaat notifiziert dem anderen Vertragsstaat auf diplomatischem  Weg, dass die innerstaatlichen gesetzlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten dieses  Abkommens erfüllt sind. Das Abkommen tritt am 30. Tag nach Eingang der späte- ren dieser beiden Notifikationen in Kraft. Das Abkommen findet Anwendung hin- sichtlich aller Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar des auf das  Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalenderjahres beginnen.     Doppelbesteuerung   20   0.672.924.91   2.  Das am 6. Juli 19904 in Peking unterzeichnete Abkommen zwischen dem  Schweizerischen Bundesrat und der Regierung der Volksrepublik China zur Ver- meidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und  vom Vermögen mit dem dazugehörigen Protokoll ist nicht mehr anwendbar auf  Steuern ab dem Tag, an dem dieses Abkommen Anwendung auf diese Steuern in  Übereinstimmung mit Absatz 1 findet.   Art. 30 Kündigung   Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann vom Tag des Inkrafttretens des Abkommens an  dem anderen Vertragsstaat bis zum 30. Juni eines Kalenderjahres schriftlich die  Kündigung auf diplomatischem Weg mitteilen. In diesem Fall findet das Abkommen  keine Anwendung mehr auf Einkünfte oder Vermögen, die in den Steuerjahren  erzielt beziehungsweise gehalten werden, die am oder nach dem 1. Januar des auf  die Kündigung folgenden Kalenderjahres beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Peking, am 25. September 2013, im Doppel in deutscher, chinesischer  und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei  unterschiedlicher Auslegung ist der englische Wortlaut massgebend.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Jacques de Watteville   Für die   Regierung der Volksrepublik China:   Zhang Zhiyong              4 [AS 1991 2175]     Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit China   21   0.672.924.91   Protokoll      Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Volksrepublik China,   haben anlässlich der Unterzeichnung dieses Abkommens zwischen den beiden  Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom  Einkommen und vom Vermögen folgende Bestimmungen vereinbart, die einen  integrierenden Bestandteil dieses Abkommens bilden.   1.  Es besteht Einvernehmen darüber, dass wenn in Zukunft ein Vertragsstaat eine  Vermögenssteuer einführt und es dadurch zu einer Doppelbesteuerung kommt, diese  Steuer unter Artikel 2 dieses Abkommens fällt.   2.  In Bezug auf Artikel 2 besteht Einvernehmen darüber, dass das Abkommen mit  Ausnahme von Artikel 25 keine Anwendung auf an der Quelle erhobene Steuern auf  Lotteriegewinnen findet.   3.  In Bezug auf Artikel 7 Absätze 1 und 2: Bei einem Unternehmen eines Vertrags- staats, das im anderen Vertragsstaat eine Betriebsstätte unterhält, umfassen die  Gewinne aus dem Verkauf von Gütern oder Waren oder anderen Geschäftstätig- keiten im anderen Vertragsstaat nur denjenigen Teil der Einkünfte aus solchen  Verkäufen oder Geschäftstätigkeiten, der der tatsächlichen Tätigkeit der Betriebs- stätte zugerechnet werden kann.   4.  In Bezug auf Artikel 8 besteht Einvernehmen darüber, dass:   a) internationale Beförderungsleistungen von in der Schweiz ansässigen Perso- nen mit einem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationa- len Verkehr von der «Business Tax» oder anderen ähnlichen auf den Brutto- einnahmen erhobenen Steuern in China ausgenommen sind oder von der  Mehrwertsteuer («Value Added Tax») in China befreit («zero-rated») sind  und die diesen Leistungen zurechenbare Vorsteuer im gleichen Ausmass an- gerechnet werden kann wie von in China ansässigen Unternehmen;   b) internationale Beförderungsleistungen von in China ansässigen Personen mit  einem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Ver- kehr von der Mehrwertsteuer («Value Added Tax») in der Schweiz befreit  («zero-rated») sind und die diesen Leistungen zurechenbare Vorsteuer im  gleichen Ausmass angerechnet werden kann wie von in der Schweiz ansäs- sigen Unternehmen.      Doppelbesteuerung   22   0.672.924.91   5.  In Bezug auf Artikel 10 Absatz 3: Der Ausdruck «eine vollständig diesem Staat  gehörende Einrichtung oder ein vollständig diesem Staat gehörender Fonds»  schliesst in China die «China Investment Corporation» (CIC) und den «National  Council for Social Security Fund» ein.   6.  In Bezug auf die Artikel 18 und 19: Der Begriff «Ruhegehälter» umfasst nicht  nur periodische Zahlungen, sondern auch Kapitalleistungen.   7. Wenn nach Artikel 18 Ruhegehälter in einem Vertragsstaat von der Besteuerung  entlastet werden und diese Ruhegehälter nach dem geltenden Recht des anderen  Vertragsstaats in diesem anderen Vertragsstaat keiner tatsächlichen Besteuerung  unterliegen, kann der erstgenannte Vertragsstaat diese Ruhegehälter nach seinem  innerstaatlichen Recht besteuern.   8.  In Bezug auf die Artikel 18 und 21: Ruhegehälter und ähnliche Zahlungen der  Regierung eines Vertragsstaats, einer seiner politischen Unterabteilungen oder einer  seiner lokalen Körperschaften aus einem öffentlichen Wohlfahrtsprogramm inner- halb des Sozialversicherungssystems dieses Staates können nur in diesem Staat  besteuert werden.   9.  In Bezug auf Artikel 27:   a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be- gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Be- schaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach diesem Artikel den  Steuerbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu liefern  haben:   (i) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen  Person;   (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;   (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin- sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;   (v) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inha- bers der verlangten Informationen.    Der Zweck der Verweisung auf Informationen, die voraussichtlich erheblich  sind, besteht darin, einen möglichst weit gehenden Informationsaustausch in  Steuerbelangen zu gewährleisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben,  «fishing expeditions» zu betreiben oder um Informationen zu ersuchen, de- ren Erheblichkeit hinsichtlich der Steuerbelange einer bestimmten steuer- pflichtigen Person unwahrscheinlich ist. Während dieser Buchstabe wichtige  verfahrenstechnische Anforderungen enthält, die «fishing expeditions» ver- meiden sollen, sind seine Unterabsätze (i)–(v) so auszulegen, dass sie einen  wirksamen Informationsaustausch nicht behindern.     Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit China   23   0.672.924.91   c) Obwohl dieser Artikel die möglichen Methoden des Informationsaustauschs  nicht einschränkt, besteht Einvernehmen darüber, dass dieser Artikel die  Vertragsstaaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer   oder spontaner Basis auszutauschen.   d) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Fall des Austauschs von Informa- tionen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungsver- fahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten bleiben, be- vor die Informationen an den ersuchenden Staat übermittelt werden. Es  besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmungen dazu  dienen, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes Verfahren zu  gewähren, und nicht bezwecken, den wirksamen Informationsaustausch zu  verhindern oder übermässig zu verzögern.   10.  In Bezug auf die Artikel 27 und 29: Dieses Abkommen findet Anwendung auf  Informationen, die sich auf Steuerjahre beziehen, die am oder nach dem 1. Januar  des auf das Inkrafttreten dieses Abkommens folgenden Jahres beginnen.    Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Protokoll unterschrieben.   Geschehen zu Peking, am 25. September 2013, im Doppel in deutscher, chinesischer  und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei  unterschiedlicher Auslegung ist der englische Wortlaut massgebend.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Jacques de Watteville   Für die   Regierung der Volksrepublik China:   Zhang Zhiyong     Doppelbesteuerung   24   0.672.924.91       	Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich 	Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern 	Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen 	Art. 4 Ansässige Person 	Art. 5 Betriebsstätte 	Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen 	Art. 7 Unternehmensgewinne 	Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt 	Art. 9 Verbundene Unternehmen 	Art. 10 Dividenden 	Art. 11 Zinsen 	Art. 12 Lizenzgebühren 	Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen 	Art. 14 Selbstständige Arbeit 	Art. 15 Unselbstständige Arbeit 	Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen 	Art. 17 Künstler und Sportler 	Art. 18 Ruhegehälter 	Art. 19 Öffentlicher Dienst 	Art. 20 Studenten 	Art. 21 Andere Einkünfte 	Art. 22 Vermögen 	Art. 23 Verschiedenes 	Art. 24 Vermeidung der Doppelbesteuerung 	Art. 25 Gleichbehandlung 	Art. 26 Verständigungsverfahren 	Art. 27 Informationsaustausch 	Art. 28 Mitglieder diplomatischer Missionen und  konsularischer Vertretungen 	Art. 29 Inkrafttreten 	Art. 30 Kündigung 	Protokoll