RS 0.672.968.21   1   Traduzione1   Convenzione  tra il Consiglio federale svizzero e il Consiglio dei Ministri   della Serbia e Montenegro per evitare le doppie imposizioni   in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio2  Conclusa il 13 aprile 2005   Approvata dall’Assemblea federale il 7 marzo 20063  Entrata in vigore con scambio di note il 5 maggio 2006    (Stato 1° gennaio 2011)     Il Consiglio federale svizzero   e   il Consiglio dei Ministri della Serbia e Montenegro,   animati dal desiderio di concludere una convenzione per evitare le doppie imposi- zioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Persone considerate  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  prelevate per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche  o dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili  o immobili, le imposte sull’ammontare complessivo degli stipendi e le imposte sulle  plusvalenze.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare   (1) per quanto concerne la Serbia e Montenegro:  – l’imposta sull’utile,  – l’imposta sul reddito,        RU 2006 3067; FF 2005 4747  1 Il testo originale francese è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. franc. della   presente Raccolta.  2 La validità della presente Conv. nei rapporti con il Montenegro é stata confermata    (vedi RU 2008 1747). La presente Conv. non é più applicabile nei rapporti del Kosovo  (vedi RU 2010 1203).   3 RU 2006 3065   0.672.968.21    Doppia imposizione   2   0.672.968.21   – l’imposta sul patrimonio,  – l’imposta sui redditi derivanti dai trasporti internazionali,    (qui di seguito indicate quali «imposta serbo-montenegrina»);   (2) per quanto concerne la Svizzera:  le imposte federali, cantonali e comunali  – sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri-  monio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri redditi); e  – sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo-  biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve e altri  elementi del patrimonio);    (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga istitui- te dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle imposte attua- li. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicano le modifiche impor- tanti apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   5.  La Convenzione non si applica alle imposte trattenute alla fonte sulle vincite a  lotterie.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione:   (1) l’espressione «Serbia e Montenegro» designa l’Unione degli Stati di Serbia e  Montenegro e comprende, se usata in senso geografico, il territorio della  Serbia e Montenegro, le acque territoriali e le acque interne, lo spazio aereo  sovrastante come pure il suolo e il sottosuolo della zona di mare al di fuori  dalle acque territoriali, su cui la Serbia e Montenegro secondo la propria le- gislazione e conformemente al diritto internazionale esercita i propri diritti  sovrani ai fini dell’esplorazione e dello sfruttamento delle risorse naturali;   (2) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   (3) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  secondo il contesto, la Serbia e Montenegro o la Svizzera;   (4) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e tutte le altre  associazioni di persone;   (5) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   (6) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente o un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con Serbia e Montenegro   3   0.672.968.21   (7) per «traffico internazionale» s’intende qualsiasi attività di trasporto effettua- ta per mezzo di una nave, di un aeromobile o di un veicolo stradale da parte  di un’impresa la cui sede di direzione effettiva è situata in uno Stato contra- ente, ad eccezione del caso in cui la nave, l’aeromobile o il veicolo stradale  sia utilizzato esclusivamente tra località situate nell’altro Stato contraente;   (8) l’espressione «autorità competente» designa:  – per quanto concerne la Serbia e Montenegro, il Ministero per le rela-  zioni economiche internazionali o il suo rappresentante autorizzato,  – per quanto concerne la Svizzera, il direttore dell’Amministrazione fede-  rale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato;   (9) il termine «cittadini» designa:  – tutte le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato contra-  ente,  – tutte le persone giuridiche, le società di persone e le altre associazioni   costituite conformemente alla legislazione in vigore in uno Stato con- traente.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, le espres- sioni non diversamente definite hanno il significato che ad esse è attribuito nel  momento in cui la Convenzione è applicata conformemente alla legislazione di detto  Stato relativa alle imposte oggetto della Convenzione, tenuto conto che il senso  attribuito a queste espressioni dalla legislazione tributaria di questo Stato prevale sul  senso loro attribuito da altre leggi dello stesso Stato.   Art. 4 Residenza  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato contra- ente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assogget- tata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza  permanente, della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga e  comprende pure questo Stato e le sue suddivisioni politiche o i suoi enti locali.  Tuttavia, tale espressione non comprende le persone che sono imponibili in questo  Stato soltanto per i redditi che esse ritraggono da fonti situate in questo Stato o per il  patrimonio ivi situato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   (1) detta persona è considerata residente dello Stato contraente nel quale ha  un’abitazione permanente; se dispone di un’abitazione permanente in cia- scuno degli Stati contraenti, essa è considerata residente soltanto dello Stato  contraente nel quale le sue relazioni personali ed economiche sono più stret- te (centro degli interessi vitali);     Doppia imposizione   4   0.672.968.21   (2) se non si può determinare lo Stato contraente nel quale detta persona ha il  centro dei suoi interessi vitali, o se non ha un’abitazione permanente in alcu- no degli Stati contraenti, essa è considerata residente soltanto dello Stato  contraente in cui soggiorna abitualmente;   (3) se soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti ovvero non sog- giorna abitualmente in alcuno di essi, detta persona è considerata residente  soltanto dello Stato contraente del quale ha la cittadinanza;   (4) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati contraenti o se non  ha la cittadinanza di alcuno dei due Stati, le autorità competenti degli Stati  contraenti risolvono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente soltanto dello Stato in cui è situata la sede della sua direzione  effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui un’impresa esercita in tutto o in parte la sua atti- vità.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   (1) una sede di direzione,   (2) una succursale,   (3) un ufficio,   (4) un’officina,   (5) un laboratorio e   (6) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o un altro luogo di sfrut- tamento di risorse naturali.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio costituisce una stabile  organizzazione solo quando la sua durata oltrepassa i 12 mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non sono considerate  «stabile organizzazione»:   (1) le installazioni utilizzate ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   (2) le merci appartenenti all’impresa immagazzinate ai soli fini di deposito, di  esposizione o di consegna;   (3) le merci appartenenti all’impresa immagazzinate ai soli fini della trasfor- mazione da parte di un’altra impresa;   (4) una sede fissa di affari utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con Serbia e Montenegro   5   0.672.968.21   (5) una sede fissa di affari utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di attività analoghe che ab- biano carattere preparatorio o ausiliario;   (6) una sede fissa di affari utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo di atti- vità menzionate ai numeri (1)–(5), a condizione che l’insieme delle attività  della sede fissa di affari che ne risulta abbia carattere preparatorio o ausilia- rio.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti in nome dell’impresa, si considera che  quest’impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività  che questa persona esercita a suo nome, salvo che le attività di questa persona si  limitino a quelle menzionate nel paragrafo 4 e che, se fossero esercitate tramite una  sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come una stabile  organizzazione secondo le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi eserciti la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro agente che goda di uno  status indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della loro  ordinaria attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione che in altro modo)  non costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle  dette società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni immobili (com- presi i redditi di attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte vive o morte delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti  ed altre risorse naturali. Le navi, gli aeromobili e i veicoli stradali non sono conside- rati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.     Doppia imposizione   6   0.672.968.21   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una professione indipendente.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, salvo che l’impresa eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per mez- zo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la sua  attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato, ma soltanto nella  misura in cui detti utili sono attribuibili a detta stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabi- le  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a detta  stabile organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se fosse stata  un’impresa distinta svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o  analoghe e avesse trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui è la stabile  organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da  attribuire a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra le diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 del presente  articolo non impediscono a detto Stato di determinare gli utili imponibili secondo la  ripartizione in uso; il metodo di riparto adottato dovrà tuttavia essere tale che il  risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, salvo che esi- stano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Traffico internazionale  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi, aeromobili o  veicoli stradali sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede  della direzione effettiva dell’impresa.   2.  Se è situata a bordo di una nave, la sede della direzione effettiva di un’impresa di  navigazione marittima si considera situata nello Stato contraente in cui si trova il     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con Serbia e Montenegro   7   0.672.968.21   porto d’immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto d’immatrico- lazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente della nave.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un orga- nismo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1.  Allorché   (1) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato contra- ente, o   (2) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.   2.  Quando utili in base ai quali un’impresa di uno Stato contraente è stata imposta in  questo Stato sono inclusi anche negli utili di un’impresa dell’altro Stato contraente e  tassati in conseguenza, e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati conseguiti  dall’impresa dell’altro Stato contraente se le condizioni convenute tra le due imprese  fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, le autorità  competenti degli Stati contraenti possono consultarsi in vista di raggiungere un  accordo sugli adeguamenti da apportare agli utili nei due Stati contraenti.   3.  Uno Stato contraente non rettificherà gli utili di un’impresa nei casi previsti dal  paragrafo 1 dopo lo spirare dei termini previsti dalla sua legislazione nazionale e, in  ogni caso, non dopo lo spirare di cinque anni a partire dalla fine dell’anno in cui gli  utili oggetto di tale rettifica sarebbero stati conseguiti da un’impresa di questo Stato.  Il presente paragrafo non è applicabile in caso di frode od omissione intenzionale.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi sono imponibili anche nello Stato contraente di cui la  società che paga i dividendi è residente ed in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se il beneficiario effettivo dei dividendi è un residente dell’altro Stato  contraente, l’imposta così applicata non può eccedere:   (1) il 5 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, se il beneficiario effettivo  è una società (diversa da una società di persone) che detiene direttamente  almeno il 20 per cento del capitale della società che paga i dividendi;     Doppia imposizione   8   0.672.968.21   (2) il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, in tutti gli altri casi.   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di dette limitazioni.   Le disposizioni del presente paragrafo non riguardano l’imposizione della società  per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni o da altre quote di partecipazione agli utili – ad eccezione dei crediti – nonché  i redditi di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi  delle azioni secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società distribu- trice.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, un’attività commerciale  o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata oppure una profes- sione indipendente per mezzo di una base fissa ivi situata, e la partecipazione gene- ratrice dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base  fissa. In tale ipotesi, trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’arti- colo 14.   5.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, salvo che tali dividendi siano pagati a un residente di  detto altro Stato o la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effettiva- mente a una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto altro Stato, né  prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili  non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti  costituiscono in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato contraente dal  quale essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il  beneficiario effettivo degli interessi è un residente dell’altro Stato contraente,  l’imposta così applicata non può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo degli  interessi. Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo  le modalità d’applicazione di dette limitazioni.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o no di diritti di pegno su fondi o di una clausola di  partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi e altri utili relativi a detti titoli.  Le penali per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del presente  articolo.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con Serbia e Montenegro   9   0.672.968.21   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente dal quale provengono gli interessi, un’attività industriale o commerciale  per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indipen- dente per mezzo di una base fissa ivi situata, e il credito generatore degli interessi si  ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi,  trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   5.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente anche quando il  debitore è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli  interessi, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per la quale è stato contratto il debito sul  quale sono pagati gli interessi e questi sono a carico della stabile organizzazione o  della base fissa, gli interessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui  è situata la stabile organizzazione o la base fissa.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra uno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati, tenuto  conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto  tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni del  presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal caso, la parte  eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di ciascuno  Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Convenzione.   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro Stato  contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali canoni possono essere tassati anche nello Stato contraente dal quale  essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il beneficia- rio effettivo dei canoni è un residente dell’altro Stato contraente, l’imposta così  applicata non può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo dei canoni. Le  autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di dette limitazioni.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche e le  videocassette o le registrazioni su nastro per trasmissioni radiofoniche e televisive,  di brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o  procedimenti segreti oppure per l’uso o la concessione in uso di equipaggiamenti  industriali, commerciali o scientifici oppure per informazioni concernenti esperienze  di carattere industriale, commerciale o scientifico.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente dal quale provengono i canoni, un’attività commerciale o industriale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indipendente  per mezzo di una base fissa ivi situata, e i diritti o i beni generatori dei canoni si     Doppia imposizione   10   0.672.968.21   ricolleghino effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi  trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   5.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente anche quando il  debitore è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei  canoni, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per la quale è stato contratto l’obbligo di  pagamento dei canoni e questi sono a carico della stabile organizzazione o della base  fissa, i canoni si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la  stabile organizzazione o la base fissa.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra uno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 e situati nell’altro Stato contra- ente sono imponibili in quest’ultimo Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, ovvero di beni mobili appartenenti a una base fissa di cui dispone un  residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una  professione indipendente, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di detta stabile  organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base fissa, sono  imponibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi, aeromobili o veicoli stradali impiegati  nel traffico internazionale e di beni mobili adibiti al loro esercizio sono imponibili  soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva  dell’impresa.   4.  Gli utili derivanti dall’alienazione di partecipazioni al capitale di un’impresa i cui  beni consistono, direttamente o indirettamente, essenzialmente in beni immobili  situati in uno Stato contraente sono imponibili in questo Stato contraente.   5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati ai  paragrafi 1, 2, 3 e 4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante  è residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o di altre attività di carattere indipendente sono imponibili soltanto in     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con Serbia e Montenegro   11   0.672.968.21   detto Stato, salvo che egli disponga abitualmente di una base fissa nell’altro Stato  contraente per l’esercizio della propria attività. Ove disponga di una tale base fissa, i  redditi sono imponibili nell’altro Stato, ma unicamente nella misura in cui essi sono  imputabili a detta base fissa.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e periti con- tabili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Fatte salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato, salvo che  l’attività sia svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le rimune- razioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato contraente se:   (1) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  oltrepassano in totale 183 giorni nell’arco di 12 mesi che iniziano o termi- nano durante l’anno fiscale considerato, e   (2) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato, e   (3) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le rimunerazioni  percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi, aeromobili  o veicoli stradali impiegati nel traffico internazionale sono imponibili nello Stato  contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre rimunerazioni analoghe  che un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di am- ministrazione o di sorveglianza di una società residente dell’altro Stato contraente  sono imponibili in detto altro Stato contraente.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato  contraente in qualità di artista, come artista di teatro, del cinema, della radio o della  televisione, o in qualità di musicista nonché di sportivo sono imponibili in detto altro  Stato.     Doppia imposizione   12   0.672.968.21   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista o  da uno sportivo in tale qualità è attribuito a una persona diversa dall’artista o dallo  sportivo medesimo, detto reddito è imponibile, nonostante le disposizioni degli  articoli 7, 14 e 15, nello Stato contraente in cui dette prestazioni sono svolte.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi provenienti da  attività esercitate da artisti o sportivi se questi redditi derivano in larga misura,  direttamente o indirettamente, da fondi pubblici dell’altro Stato contraente, di una  sua suddivisione politica o di un suo ente locale.   Art. 18 Pensioni  Fatte salve le disposizioni dell’articolo 19 paragrafo 2, le pensioni e le altre rimune- razioni analoghe pagate a un residente di uno Stato contraente in relazione a un  cessato lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. (1) I salari, gli stipendi e le rimunerazioni analoghe, diverse dalle pensioni,   pagate da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo  ente locale a una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato,  suddivisione politica o ente locale, sono imponibili soltanto in detto Stato.    (2) Tuttavia, tali salari, stipendi e rimunerazioni analoghe sono imponibili  soltanto nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e  la persona fisica sia un residente di detto Stato e  – abbia la cittadinanza di detto Stato, o  – non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.   2. (1) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente, da una sua suddivisione  politica o da un suo ente locale, direttamente o mediante prelevamento da  fondi da essi costituiti, a una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a  tale Stato, suddivisione politica o ente locale, sono imponibili soltanto in  questo Stato contraente.    (2) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia un residente di questo Stato e ne abbia la citta- dinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16, 17 e 18 si applicano ai salari, agli stipendi e  alle rimunerazioni analoghe e alle pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi  nell’ambito di un’attività industriale o commerciale esercitata da uno Stato contra- ente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti  1.  Le somme che uno studente o un apprendista, il quale è, o era immediatamente  prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente e che  soggiorna nell’altro Stato contraente al solo scopo di compiervi i suoi studi o di  attendere alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con Serbia e Montenegro   13   0.672.968.21   mantenimento, di studio o di formazione professionale non sono imponibili in que- sto altro Stato contraente, a condizione che tali somme provengano da fonti situate  fuori di questo Stato.   2.  Con riferimento alle borse di studio e alle rimunerazioni di un’attività dipendente  cui non si applicano le disposizioni del paragrafo 1, uno studente o un apprendista ai  sensi del paragrafo 1 può, per la durata del suo studio o della sua formazione profes- sionale, beneficiare delle stesse esenzioni, degli stessi sgravi o delle stesse riduzioni  d’imposta di cui beneficiano i residenti dello Stato in cui soggiorna.   Art. 21 Altri redditi  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, di qualsiasi prove- nienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Conven- zione sono imponibili soltanto in tale Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli pro- venienti da beni immobili ai sensi dell’articolo 6 paragrafo 2, nel caso in cui il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente, un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile organiz- zazione ivi situata oppure una professione indipendente per mezzo di una base fissa  ivi situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In  tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   Art. 22 Patrimonio  1.  Il patrimonio costituito da beni immobili ai sensi dell’articolo 6, posseduto da un  residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente, è imponibile in  detto altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o da beni mobili appartenenti a una base fissa di cui un residente di uno  Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato.   3.  Il patrimonio costituito da navi, aeromobili e veicoli stradali impiegati nel traffico  internazionale e da beni mobili adibiti al loro esercizio è imponibile soltanto nello  Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 23 Eliminazione della doppia imposizione  1.  Per quanto concerne la Serbia e Montenegro, la doppia imposizione è evitata nel  modo seguente:   (1) qualora un residente della Serbia e Montenegro ritragga redditi o possieda un  patrimonio che, secondo la presente Convenzione, sono imponibili in Sviz- zera, la Serbia e Montenegro concede,     Doppia imposizione   14   0.672.968.21   – sull’imposta che preleva sul reddito di detto residente, una deduzione  pari all’imposta sul reddito pagata in Svizzera;   – sull’imposta che preleva sul patrimonio di detto residente, una dedu- zione pari all’imposta sul patrimonio pagata in Svizzera.   In ambedue i casi, l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la fra- zione dell’imposta sul reddito o sul patrimonio, calcolata prima del computo,  corrispondente ai redditi o al patrimonio imponibili in Svizzera.   (2) Qualora un residente della Serbia e Montenegro ritragga redditi o possieda  un patrimonio che, secondo le disposizioni della presente Convenzione, sono  esenti dall’imposta in questo Stato, la Serbia e Montenegro può nondimeno  tener conto di questi redditi o di questo patrimonio esenti dall’imposta per  determinare l’imposta afferente al rimanente reddito o al rimanente patri- monio di questo residente.   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione è evitata nel modo se- guente:   (1) qualora un residente della Svizzera ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, secondo le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Serbia e Montenegro, la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto pa- trimonio, fatte salve le disposizioni del numero (2), ma può, per determinare  l’imposta afferente al rimanente reddito o patrimonio di questo residente,  applicare l’aliquota corrispondente all’intero reddito o patrimonio in que- stione, senza tener conto dell’esenzione. Tuttavia, questa esenzione si appli- ca agli utili di cui all’articolo 13 paragrafo 4 unicamente se ne è provata  l’effettiva imposizione in Serbia e Montenegro.   (2) Qualora un residente della Svizzera riceva dividendi, interessi o canoni che  secondo le disposizioni degli articoli 10, 11 o 12 sono imponibili in Serbia e  Montenegro, la Svizzera accorda, su domanda del residente, uno sgravio che  può avere le seguenti forme:  – computo dell’imposta pagata in Serbia e Montenegro, giusta le disposi-  zioni degli articoli 10, 11 e 12, sull’imposta svizzera sul reddito di sud- detto residente; l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la  frazione dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corri- sponde al reddito imponibile in Serbia e Montenegro; o   – riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; o  – esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi, degli interessi o   dei canoni di cui si tratta, pari almeno all’imposta prelevata in Serbia e  Montenegro sull’ammontare lordo dei dividendi, degli interessi o dei  canoni.   La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle conven- zioni internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le  doppie imposizioni.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con Serbia e Montenegro   15   0.672.968.21   (3) Una società residente della Svizzera che riceve dividendi da una società re- sidente della Serbia e Montenegro fruisce, per quanto concerne la riscossio- ne dell’imposta svizzera afferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di  cui beneficerebbe se la società che paga i dividendi fosse residente della  Svizzera.   Art 24 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi  di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato che si  trovino nella stessa situazione, in particolare in relazione alla residenza. La presente  disposizione si applica altresì, nonostante le disposizioni dell’articolo 1, alle persone  che non sono residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contra- ente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favore- vole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la  medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro carichi di fami- glia.   3.  Per quanto non siano applicabili le disposizioni dell’articolo 9, dell’articolo 11  paragrafo 6 o dell’articolo 12 paragrafo 6, gli interessi, i canoni e altre spese pagati  da un’impresa di uno Stato contraente a un residente dell’altro Stato contraente sono  deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di tale impresa, come se  fossero pagati a un residente del primo Stato. Allo stesso modo, i debiti di  un’impresa di uno Stato contraente nei confronti di un residente dell’altro Stato  contraente sono deducibili, ai fini della determinazione del patrimonio imponibile di  tale impresa, alle stesse condizioni di quelli contratti nei confronti di un residente del  primo Stato.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro Stato  contraente, non sono assoggettate nel primo Stato ad alcuna imposizione o ad alcun  obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere  assoggettate altre imprese analoghe del primo Stato.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano alle imposte di cui all’arti- colo 2.   Art. 25 Procedura amichevole  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportino o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alla presente  Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici previsti dalla  legislazione nazionale di tali Stati contraenti, sottoporre il suo caso all’autorità  competente dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso ricade nel-    Doppia imposizione   16   0.672.968.21   l’ambito di applicazione dell’articolo 24 paragrafo 1, a quella dello Stato contraente  di cui possiede la cittadinanza. Il caso deve essere sottoposto entro i tre anni che  seguono la prima notificazione della misura che comporta un’imposizione non  conforme alle disposizioni della presente Convenzione.   2.  Se il reclamo le appare fondato e se non è in grado di giungere a una soluzione  soddisfacente, l’autorità competente si adopera per regolare il caso in via di amiche- vole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al fine di  evitare un’imposizione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via di  amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione. Esse possono altresì consultarsi al fine di elimi- nare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono conferire direttamente fra  loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti e procedere anche a  un colloquio nell’ambito di una commissione comune composta da esse stesse o da  loro rappresentanti.   Art. 26 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno scambiarsi le informazioni  (che le legislazioni fiscali degli Stati contraenti permettono di ottenere nel quadro  della normale prassi amministrativa) necessarie per l’applicazione delle disposizioni  della presente Convenzione relative alle imposte oggetto della presente Convenzio- ne. Le informazioni così scambiate devono essere tenute segrete e potranno essere  rivelate soltanto alle persone incaricate dell’accertamento o della riscossione delle  imposte alle quali si riferisce la presente Convenzione. Non potranno essere scam- biate informazioni suscettibili di rivelare segreti commerciali o d’affari, bancari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non potranno in nessun caso essere interpretate  nel senso di imporre a uno Stato contraente l’obbligo di adottare misure amministra- tive in deroga alla regolamentazione o alla prassi amministrativa di uno o dell’altro  Stato contraente, ovvero contrarie alla sua sovranità, alla sua sicurezza o all’ordine  pubblico oppure di fornire informazioni che non possano essere ottenute in base alla  sua legislazione e a quella dello Stato contraente che le chiede.   Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari in  virtù delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4, ogni persona fisica che è membro di  una missione diplomatica, di una rappresentanza consolare o di una delegazione  permanente di uno Stato contraente, situata nell’altro Stato contraente o in uno Stato  terzo, è considerata residente dello Stato accreditante ai fini della presente Conven- zione, a condizione che:     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con Serbia e Montenegro   17   0.672.968.21   (1) conformemente al diritto internazionale non sia assoggettata, nello Stato ac- creditatario, all’imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a questo Sta- to o sul patrimonio situato fuori di detto Stato, e    (2) abbia, nello Stato accreditante, i medesimi obblighi dei residenti di questo  Stato quanto all’imposta sul reddito o sul patrimonio complessivi.   3.  La presente Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro  organi o ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di una rappre- sentanza consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo che soggior- nano sul territorio di uno Stato contraente e non sono trattati in materia d’imposta  sul reddito o sul patrimonio come residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Art. 28 Entrata in vigore  1.  I due Stati contraenti si notificheranno vicendevolmente per via diplomatica che  sono adempiuti i presupposti legali interni necessari all’entrata in vigore della pre- sente Convenzione. La Convenzione entra in vigore il giorno in cui perviene l’ultima  di queste notificazioni.   2.  Le disposizioni della presente Convenzione si applicano alle imposte sul reddito  e sul patrimonio conseguiti o posseduti negli anni fiscali che iniziano il, o dopo il,  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore della Conven- zione.   3.  Lo scambio di note del 4 novembre e del 29 dicembre 19644 tra la Confedera- zione Svizzera e la Repubblica Socialista Federativa di Jugoslavia concernente  l’imposizione delle imprese di navigazione marittima o aerea sarà abrogato, per  quanto riguarda le relazioni bilaterali tra la Serbia e Montenegro e la Svizzera, alla  data dell’entrata in vigore della presente Convenzione.   Art. 29 Disdetta  La presente Convenzione rimane in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi, prima della fine di ciascun anno  civile. In tal caso la Convenzione cessa di essere applicabile alle imposte sul reddito  e sul patrimonio conseguiti o posseduti negli anni fiscali che iniziano il, o dopo il,  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello in cui è stata notificata la denuncia.       4 RS 0.672.981.85     Doppia imposizione   18   0.672.968.21   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto a Belgrado, il 13 aprile 2005, in duplice esemplare nelle lingue francese, serba  e inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza  d’interpretazione fra il testo francese e quello serbo, prevale il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il   Consiglio dei Ministri della Serbia e Montenegro:  Wilhelm Meier Predrag Ivanovic     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con Serbia e Montenegro   19   0.672.968.21   Protocollo     Il Consiglio federale svizzero   e   il Consiglio dei Ministri della Serbia e Montenegro   il 13 aprile 2005, all’atto della firma della Convenzione conclusa a Belgrado fra i  due Stati per evitare le doppie imposizioni in materia d’imposte sul reddito e sul  patrimonio, hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano parte integrante  della Convenzione:   1.  Ad articoli 2, 4 e 19   L’espressione «suddivisioni politiche» designa gli Stati membri dell’Unione degli  Stati di Serbia e Montenegro.   2.  Ad articolo 7   Con riferimento all’articolo 7 paragrafi 1 e 2, resta inteso che, qualora un’impresa di  uno Stato contraente venda merci o eserciti un’altra attività nell’altro Stato contraen- te per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, gli utili di detta stabile orga- nizzazione non sono determinati in base all’importo complessivo conseguito  dall’impresa, bensì soltanto in base alla parte dell’importo complessivo attribuibile  all’attività effettivamente svolta dalla stabile organizzazione per queste vendite o per  quest’altra attività.   Nei casi di contratti di vigilanza, di fornitura, di montaggio o di costruzione di  equipaggiamenti o di stabilimenti industriali, commerciali o scientifici, oppure di  opere pubbliche, qualora l’impresa abbia una stabile organizzazione, resta inteso che  gli utili di questa stabile organizzazione non sono determinati in base all’importo  complessivo del contratto, bensì soltanto in base alla parte dell’importo complessivo  ricevuto dall’impresa attribuibile alla parte del contratto eseguita effettivamente  dalla stabile organizzazione nello Stato in cui essa è situata.   Gli utili afferenti alla parte del contratto eseguita dalla sede principale dell’impresa  sono imponibili soltanto nello Stato di cui quest’impresa è residente.   3.  Ad articolo 8   Resta inteso che l’imposta serbo-montenegrina sui redditi derivanti dai trasporti  internazionali di cui all’articolo 2 paragrafo 3 numero (1) non è riscossa sugli utili  che un’impresa, la cui sede della direzione effettiva è situata in Svizzera, ritrae  dall’esercizio in traffico internazionale di navi, aeromobili e veicoli stradali.     Doppia imposizione   20   0.672.968.21   4.  Ad articolo 12   Con riferimento al paragrafo 2, resta inteso che, fino a quando la Svizzera non  trattiene secondo la legislazione nazionale l’imposta alla fonte sui canoni pagati a  persone non residenti, questa disposizione non è applicabile e i canoni possono  essere tassati esclusivamente nello Stato di cui è residente il beneficiario effettivo  dei canoni.   5.  Ad articoli 18 e 19   Resta inteso che il termine «pensioni» di cui agli articoli 18 e 19 non comprende  soltanto pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni forfettarie.   6.  Ad articolo 19   Resta inteso che le disposizioni dell’articolo 19 paragrafo 1 numeri (1) e (2) si  applicano ai salari, agli stipendi e alle altre rimunerazioni analoghe corrisposti dalla  Serbia e Montenegro, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale a  insegnanti serbo-montenegrini per l’attività didattica svolta in Svizzera.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato il  presente Protocollo.   Fatto a Belgrado, il 13 aprile 2005, in duplice esemplare nelle lingue francese, serba  e inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’interpre- tazione fra il testo francese e quello serbo, prevale il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il   Consiglio dei Ministri della Serbia e Montenegro:  Wilhelm Meier Predrag Ivanovic