RS 0.672.944.11   1   Traduzione   Convenzione   tra la Confederazione Svizzera e l’Irlanda,   intesa ad evitare la doppia imposizione   nel campo delle imposte sul reddito e sulla sostanza   Conchiusa l’8 novembre 1966  Approvata dall’Assemblea federale il 5 giugno 19671  Istrumenti di ratificazione scambiati il 16 febbraio 1968   Entrata in vigore il 16 febbraio 1968   (Stato 21  ottobre 2020)     Il Consiglio federale svizzero  e   il Governo dell’Irlanda,  desiderosi di concludere una convenzione per evitare le doppie imposizioni in mate- ria di imposte sul reddito e sulla sostanza;  desiderosi di sviluppare ulteriormente le loro relazioni economiche e di migliorare la  cooperazione in materia fiscale;  nell’intento di eliminare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e  sulla sostanza, senza creare opportunità di non imposizione o di ridotta imposizione  attraverso l’evasione o l’elusione fiscali (incluse le strategie di abuso dei trattati  fiscali («treaty-shopping») finalizzate a ottenere i benefici previsti dalla presente  convenzione a beneficio indiretto di residenti di Stati terzi),  hanno convenuto quanto segue:2   Capitolo I  Campo d’applicazione   Art. 1 Persone  La presente convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di en- trambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte  1.  Le imposte cui si applica la presente convenzione sono:        RU 1968 471; FF 1966 II 609  1 RU 1968 469  2 Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. del 13 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in   vigore dal 21 ott. 2020 (RU 2020 4639 4637; FF 2019 5717).   0.672.944.11    Doppia imposizione   2   0.672.944.11   a.3 Per quanto riguarda l’Irlanda:   l’imposta sul reddito, l’imposta sulle società e l’imposta sui guadagni da ca- pitali (dappresso: «imposta irlandese»);   b. Per quanto riguarda la Svizzera:   le imposte federali, cantonali e comunali  1. sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito della so-  stanza, utili aziendali, profitti da capitali e altri redditi);  2. su la sostanza (sostanza complessiva, beni mobili e immobili, sostanza   aziendale, capitali e riserve e altri elementi della sostanza)   (dappresso: «imposta svizzera»);   e, per quanto riguarda l’articolo 24, le imposte irlandesi e svizzere di  ogni genere e denominazione.   2.  La convenzione si applicherà anche alle imposte future, di natura identica od  analoga, che verranno in seguito istituite in aggiunta alle imposte attuali o in loro  sostituzione.  3.  La convenzione non si applica all’imposta federale preventiva ritenuta alla fonte  sulle vincite alle lotterie.4   4.  Se un’imposta sulla sostanza dovesse essere istituita in Irlanda, la convenzione si  applicherà a detta imposta.  5.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno, alla fine di ogni  anno, le modificazioni apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   Capitolo II  Definizioni   Art. 3 Definizioni di carattere generale  1.  Ai fini della presente convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a. le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano  l’Irlanda o la Svizzera, come il contesto richiede;   b. il termine «imposta» designa l’imposta irlandese o l’imposta svizzera, come  il contesto richiede;   c. il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra  unione di persone;   d. il termine «società» designa le persone giuridiche o gli enti assimilati alle  persone giuridiche ai fini del trattamento fiscale;       3 Nuovo testo giusta l’art. I n. 1 del Prot. del 24 ott. 1980, approvato dall’AF il 16 dic.  1981, in vigore dal 25 apr. 1984 (RU 1984 522 521; FF 1981 II 625).   4 Nuovo testo giusta l’art. I n. 2 del Prot. del 24 ott. 1980, approvato dall’AF il 16 dic.  1981, in vigore dal 25 apr. 1984 (RU 1984 522 521; FF 1981 II 625).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Irlanda   3   0.672.944.11   e.5 il termine «Irlanda» include qualsiasi zona fuori dalle acque territoriali  dell’Irlanda che, in accordo con il diritto internazionale, è o potrà essere ulte- riormente designata dalla legislazione irlandese concernente lo zoccolo con- tinentale come un territorio sul quale l’Irlanda può esercitare diritti sovrani  sul fondo e sottosuolo marini nonché sulle loro risorse naturali;   f.6 il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;  g. le espressioni «residente di uno Stato contraente» e «residente dell’altro Sta-  to contraente» designano una persona che è residente dell’Irlanda o una per- sona che è residente della Svizzera, come il contesto richiede;   h. le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   i. l’espressione «autorità competente» designa:  1. Per quanto riguarda l’Irlanda: i «Revenue Commissioners» o i loro rap-  presentanti autorizzati;  2. Per quanto riguarda la Svizzera: il direttore dell’Amministrazione fede-  rale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato.  2.  Quando un articolo della convenzione prevede (con o senza condizioni) che un  reddito pervenuto ad un residente di uno Stato contraente da fonte situata nell’altro  Stato contraente è imponibile soltanto nel primo Stato o è imposto con aliquota  ridotta nell’altro Stato e che, secondo la legge in vigore nel primo Stato, detto reddi- to è imposto soltanto per la parte trasferita o percepita in questo Stato e non per  l’ammontare complessivo, l’esenzione dall’imposta o la riduzione dell’aliquota  nell’altro Stato, prevista dal detto articolo, si applica soltanto alla parte di tale reddi- to trasferita o percepita nel primo Stato.  3.  Quando una disposizione della convenzione prevede che una società di persone,  in quanto residente della Svizzera, è esente dall’imposta irlandese su un reddito  qualsiasi, tale disposizione non limita il diritto dell’Irlanda di assoggettare ad impo- sta ogni membro della società di persone, che è considerato residente in Irlanda ai  fini dell’applicazione dell’imposta irlandese (anche se è considerato o no residente  della Svizzera ai fini dell’applicazione dell’imposta svizzera), per la sua quota al  reddito della società; tuttavia, per l’applicazione dell’articolo 22 tale reddito è consi- derato provenire da fonte svizzera.  4.  Quando una disposizione della convenzione prevede che un residente di uno  Stato contraente è esentato da imposta o ha diritto a uno sgravio d’imposta nell’altro  Stato contraente, l’esenzione o lo sgravio si applica alle successioni indivise per  quanto uno o più beneficiari siano residenti del primo Stato.       5 Nuovo testo giusta l’art. II n. 2 del Prot. del 24 ott. 1980, approvato dall’AF il 16 dic.  1981, in vigore dal 25 apr. 1984 (RU 1984 522 521; FF 1981 II 625).   6 Nuovo testo giusta l’art. II n. 2 del Prot. del 24 ott. 1980, approvato dall’AF il 16 dic.  1981, in vigore dal 25 apr. 1984 (RU 1984 522 521; FF 1981 II 625).     Doppia imposizione   4   0.672.944.11   5.  Per quanto concerne l’applicazione della convenzione da parte di uno Stato  contraente, ogni altra espressione non altrimenti definita ha, a meno che il contesto  non richieda un’interpretazione diversa, il significato che ad essa viene attribuito  dalla legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della convenzione.   Art. 3A7 Residenza  1.  Ai fini della presente convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di tale Stato, è assog- gettata ad imposta nello stesso Stato, a motivo del suo domicilio, della sua residenza,  della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga. Tuttavia, tale  espressione non comprende le persone che sono asseggettate a imposta in questo  Stato soltanto per i redditi che esse traggono da fonti situate in tale Stato o per la  sostanza ivi situata. Per quanto riguarda la Svizzera, essa comprende una società di  persone costituita o organizzata secondo il diritto svizzero.  2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è residente  di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguente modo:   a) essa è considerata residente dello Stato nel quale dispone di un’abitazione  permanente; se dispone di un’abitazione permanente in entrambi gli Stati, è  considerata residente dello Stato nel quale le sue relazioni personali ed eco- nomiche sono più strette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale questa persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non dispone di un’abitazione perma- nente in alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui  soggiorna abitualmente;   c) se questa persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non  soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente dello  Stato del quale ha la cittadinanza;   d) se questa persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati, o se non ha la cit- tadinanza di alcuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risol- vono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo, una perso- na diversa da una persona fisica è residente di entrambi gli Stati contraenti, essa è  considerata residente dello Stato in cui è situata la sede della sua direzione effettiva.   Art. 4 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari dove l’impresa esplica, in tutto o in parte, la sua attività.       7 Introdotto dall’art. III del Prot. del 24 ott. 1980, approvato dall’AF il 16 dic. 1981, in  vigore dal 25 apr. 1984 (RU 1984 522 521; FF 1981 II 625).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Irlanda   5   0.672.944.11   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:  a. una sede di direzione;  b. una succursale;  c. un ufficio;  d. un’officina;  e. un laboratorio;  f. una miniera, una cava od ogni altro luogo d’estrazione di risorse naturali;  g. un cantiere di costruzione o di montaggio la cui durata superi i ventiquattro   mesi.  3.  Non si considera che vi sia «stabile organizzazione» se:   a. si fa uso d’installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b. le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c. le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d. un’installazione fissa d’affari serve ai soli fini di acquistare merci o di rac- cogliere informazioni per l’impresa;   e. un’istallazione fissa d’affari serve, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di attività analoghe che ab- biano carattere preparatorio o ausiliare.   4.  Una persona che agisce in uno Stato contraente per conto di un’impresa dell’altro  Stato contraente – diversa da un agente che goda di uno statuto indipendente, di cui  al paragrafo 5 – è considerata «stabile organizzazione» nel primo Stato se dispone in  detto Stato di poteri che esercita abitualmente e che le consentono di concludere  contratti a nome dell’impresa, salvo il caso che l’attività di detta persona sia limitata  all’aquisto di merci per l’impresa.  5.  Non si considera che un’impresa di uno Stato contraente ha una stabile organiz- zazione nell’altro Stato contraente per il solo fatto che vi esercita la propria attività  per mezzo di un mediatore, di un commissionario o di ogni altro intermediario che  goda di uno statuto indipendente, a condizione che dette persone agiscano  nell’ambito della loro normale attività.  6.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlla o è controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente, ovvero vi svolge la sua attività  (sia per mezzo di una stabile organizzazione o no), non costituisce, di per sé, motivo  sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette società una stabile organizza- zione dell’altra.     Doppia imposizione   6   0.672.944.11   Capitolo III  Imposizione dei redditi   Art. 5 Redditi immobiliari  1.  I redditi derivanti da beni immobili sono imponibili nello Stato contraente dove  detti beni sono situati.  2.  L’espressione «beni immobili» è definita in conformità del diritto dello Stato  contraente dove i beni stessi sono situati. Detta espressione comprende, in ogni caso,  gli accessori, le scorte vive o morte delle imprese agricole e forestali, i diritti ai quali  si applicano le disposizioni del diritto privato riguardante la proprietà fondiaria,  l’usufrutto di beni immobili e i diritti a canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o  la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre ricchezze  del suolo.  3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto ovvero da qualsiasi altra forma d’utilizzazione  di beni immobili.  4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti dai beni  immobili di un’impresa e ai redditi di beni immobili che servono all’esercizio di una  libera professione.   Art. 6 Utili d’impresa  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non svolga la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  propria attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato, ma soltanto  nella misura in cui sono attribuibili alla stabile organizzazione.  2.  Quando un’impresa di uno Stato contraente svolge la sua attività nell’altro Stato  contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato  contraente sono attribuiti a detta stabile organizzazione gli utili che si ritiene potreb- bero essere stati da essa conseguiti se fosse stata un’impresa distinta e separata, che  svolgesse attività indentiche o analoghe, in condizioni identiche o analoghe, e avesse  trattato in tutta indipendenza con l’impresa di cui è stabile organizzazione.  3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi che si prefigge la stabile organizzazione,  comprese le spese di direzione e quelle generali di amministrazione, sia nello Stato  in cui è situata la stabile organizzazione sia altrove.  4. a. La disposizione del paragrafo 2 non impedisce a uno Stato contraente di   determinare gli utili attribuibili a una stabile organizzazione in base a un ri- parto degli utili complessivi dell’impresa fra i suoi diversi componenti, de- dotta che sia un’antiparte del 10 per cento degli utili complessivi a favore  della sede centrale; tuttavia, il metodo di riparto adottato deve essere tale che  il risultato ottenuto sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Irlanda   7   0.672.944.11   b. Quando una compagnia d’assicurazioni di uno Stato contraente svolge la sua  attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione  ivi situata, gli utili attribuibili a detta stabile organizzazione sono determinati  in base a riparto degli utili complessivi della compagnia nella proporzione  esistente fra i premi lordi incassati dalla stabile organizzazione e il totale dei  premi lordi incassati dalla compagnia d’assicurazioni.   5.  Nessun utile può essere attribuito alla stabile organizzazione per il semplice fatto  di aver essa acquistato merci per l’impresa.  6.  Ai fini dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile organizzazione  sono determinati ogni anno con lo stesso metodo, a meno che non esistano motivi  validi e sufficienti per procedere diversamente.  6A.  Uno Stato contraente non può eseguire una rettifica degli utili attribuibili a una  stabile organizzazione di un’impresa di uno Stato contraente decorsi cinque anni  dalla fine dell’esercizio fiscale in cui gli utili sarebbero stati attribuibili alla stabile  organizzazione. Le disposizioni del presente paragrafo non sono applicabili in caso  di frode, negligenza grave od omissione volontaria.8  7.  Allorquando negli utili siano compresi elementi di reddito considerati separata- mente in altri articoli della convenzione, le disposizioni di questi articoli non modi- ficano quelle del presente articolo.   Art. 7 Navigazione marittima e aerea  Gli utili di un’impresa derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di  aeromobili (compresi, per quanto riguarda la navigazione aerea, gli utili derivanti da  partecipazioni a un fondo comune – pool –, a un esercizio comune o ad un’organiz- zazione internazionale d’esercizio), sono imponibili soltanto nello Stato contraente  dove si trova la sede della direzione effettiva dell’impresa.   Art. 8 Imprese associate  1.  Quando   a. un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente, o che   b. le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e che, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che, senza tali condizio- ni, sarebbero stati conseguiti da una delle imprese ma che, a causa di dette condizio-      8 Introdotto dall’art. II del Prot. del 13 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in  vigore dal 21 ott. 2020 (RU 2020 4639 4637; FF 2019 5717).     Doppia imposizione   8   0.672.944.11   ni, non sono stati conseguiti, possono essere inclusi negli utili di detta impresa e  imposti di conseguenza.  2.  Quando uno Stato contraente include negli utili di un’impresa di questo Stato – e  impone di conseguenza – utili sui quali un’impresa dell’altro Stato è stata imposta in  questo altro Stato contraente e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati  conseguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra le due imprese  fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, così l’altro  Stato può procedere ad un adeguato aggiustamento dell’ammontare d’imposta prele- vato su questi utili. Per determinare questo aggiustamento occorre tener conto delle  altre disposizioni della presente Convenzione; se necessario, le autorità competenti  degli Stati contraenti potranno consultarsi.9  3.  Uno Stato contraente non può includere negli utili di un’impresa, e tassare conse- guentemente, utili che sarebbero stati conseguiti da detta impresa ma che non lo  sono stati in ragione delle condizioni indicate nel paragrafo 1 decorsi cinque anni  dalla fine dell’esercizio fiscale in cui gli utili sarebbero stati conseguiti dall’impresa.  Le disposizioni del presente paragrafo non sono applicabili in caso di frode, negli- genza grave od omissione volontaria.10   Art. 9 11 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.  2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere anche imposti nello Stato contraente di cui  la società che li paga è residente e in conformità del diritto di detto Stato, ma, se il  beneficiario effettivo dei dividendi è residente dell’altro Stato contraente, l’imposta  così applicata non può eccedere il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi.  3.  Nonostante il paragrafo 2, lo Stato contraente, in cui la società che paga i divi- denti è residente, esclude dall’imposizione i dividendi pagati se il beneficiario effet- tivo dei dividendi è:   a) una società (diversa da una società di persone) residente dell’altro Stato con- traente che detiene direttamente almeno il 10 per cento del capitale della  società che paga i dividendi;   b) un’istituzione di previdenza; o  c) la banca nazionale dell’altro Stato contraente.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 2 e 3 non riguardano l’imposizione della società per  gli utili con i quali i dividendi sono stati pagati.  Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  di applicazione di detti paragrafi.       9 Introdotto dall’art. I del Prot. del 26 gen. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013, in  vigore dal 14 nov. 2013 (RU 2013 4349 4347; FF 2012 5065).   10 Introdotto dall’art. III del Prot. del 13 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in  vigore dal 21 ott. 2020 (RU 2020 4639 4637; FF 2019 5717).   11 Nuovo testo giusta l’art. II del Prot. del 26 gen. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013,  in vigore dal 14 nov. 2013 (RU 2013 4349 4347; FF 2012 5065).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Irlanda   9   0.672.944.11   5.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, azioni o buoni di godimento, azioni minerarie, quote di fondatore o altre  quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, come anche i redditi di  altre quote sociali assimilati ai redditi di azioni dalla legislazione fiscale dello Stato  di cui la società distributrice è residente.  6.  Le disposizioni dei paragrafi 1–3 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività commer- ciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una profes- sione indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione generatri- ce dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base  fissa. In tale ipotesi, si applicano le disposizioni dell’articolo 6 o dell’articolo 13, a  seconda dei casi.  7.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ritragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati a un residente  di detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi  effettivamente a una stabile organizzazione situata in detto altro Stato, né prelevare  alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non  distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti costitui- scano in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 10 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato.  2.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi di prestiti  pubblici, di obbligazioni garantite o no da ipoteca ovvero portanti o no un diritto di  partecipazione agli utili, di crediti di qualsiasi natura, come anche tutti gli altri  redditi assimilati a redditi di somme date in prestito dalla legislazione fiscale dello  Stato da cui provengono i redditi stessi.  3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano quando il beneficiario degli  interessi, residente di uno Stato contraente, ha nell’altro Stato contraente, da dove  provengono gli interessi, una stabile organizzazione alla quale è effettivamente  connesso il credito generatore degli interessi. In tal caso trovano applicazione le  disposizioni dell’articolo 6.  4.  Qualora, in conseguenza di relazioni particolari esistenti tra debitore e creditore o  tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati, tenuto conto  dei credito per il quale sono versati, ecceda l’ammontare che sarebbe stato convenu- to tra debitore e creditore in assenza di dette relazioni, le disposizioni del presente  articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal caso, la parte ecce- dente dei pagamenti resta imponibile in conformità della legislazione di ciascuno  Stato contraente, tenuto conto delle altre disposizioni della presente convenzione.  5.  Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le  modalità di applicazione del presente articolo.     Doppia imposizione   10   0.672.944.11   Art. 11 Diritti di licenza  1.  I diritti di licenza provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato.  2.  Ai fini del presente articolo il termine «diritti di licenza» designa i compensi di  qualsiasi specie corrisposti per l’uso o la concessione dell’uso di diritti d’autore su  opere letterarie, artistiche o scientifiche, comprese le pellicole cinematografiche, le  pellicole o le registrazioni videomagnetiche per la televisione, di brevetti, marchi di  fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o processi segreti,  come pure per l’uso o per la concessione dell’uso di attrezzature industriali, com- merciali o scientifiche e per informazioni concernenti esperienze di carattere indu- striale, commerciale o scientifico.  3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano quando il beneficiario dei diritti  di licenza, residente di uno Stato contraente, ha nell’altro Stato contraente, da dove  provengono i diritti di licenza, una stabile organizzazione alla quale è effettivamente  connesso il diritto o il bene generatore dei diritti di licenza. In tal caso trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 6.  4.  Qualora, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e creditore o  tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei diritti di licenza pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono versati, ecceda l’ammontare che sarebbe  stato convenuto tra debitore e creditore in assenza di dette relazioni, le disposizioni  del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal caso, la  parte eccedente dei pagamenti resta imponibile in conformità della legislazione di  ciascuno Stato contraente, tenuto conto delle altre disposizioni della presente con- venzione.  5.  Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le  modalità di applicazione del presente articolo.   Art. 1212 Guadagni da capitale  1.  I guadagni provenienti dall’alienazione di beni immobili sono imponibili nello  Stato contraente dove tali beni sono situati.  2.  I guadagni provenienti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di  una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente o di beni mobili appartenenti a una base fissa di cui un residente di uno  Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente, compresi i guadagni analoghi provenienti dall’alienazione di tale  stabile organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di tale base fissa,  sono imponibili in questo altro Stato. Tuttavia, i guadagni provenienti dall’alie- nazione dei beni mobili considerati al paragrafo 3 dell’articolo 21 sono imponibili  soltanto nello Stato contraente dove i beni di cui si tratta sono imponibili in virtù di  tale articolo.       12 Nuovo testo giusta l’art. V del Prot. del 24 ott. 1980, approvato dall’AF il 16 dic. 1981, in  vigore dal 25 apr. 1984 (RU 1984 522 521; FF 1981 II 625).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Irlanda   11   0.672.944.11   3.  I guadagni provenienti dall’alienazione di azioni di una società i cui beni sono  costituiti principalmente da beni immobili situati in uno Stato contraente sono impo- nibili in questo Stato.  4.  I guadagni provenienti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli men- zionati ai paragrafi 1, 2 e 3 del presente articolo sono imponibili soltanto nello Stato  contraente di cui l’alienante è residente.  5.  Ai fini del presente articolo, l’espressione «beni immobili» designa i beni immo- bili come sono definiti al paragrafo 2 dell’articolo 5.   Art. 13 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dell’esercizio di una libera  professione o da altre attività indipendenti di carattere analogo sono imponibili  soltanto in detto Stato, a meno che egli non disponga abitualmente nell’altro Stato  contraente di una sede fissa per l’esercizio della sua attività. Ove disponga di una  tale sede fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato, ma soltanto nella misura in  cui sono attribuibili a detta sede fissa.  2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, come  anche le attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e  contabili.   Art. 14 Professioni dipendenti  1.  Salve le disposizioni degli articoli 15, 17 e 18, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale  attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. In quest’ultimo caso, le rimune- razioni percepite a detto titolo sono imponibili in quest’altro Stato.  2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente dì  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a. il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi di non più  di 183 giorni, in totale, nel corso dell’anno fiscale considerato;   b. le rimunerazioni sono pagate da o a nome di un datore di lavoro che non sia  residente dell’altro Stato, e   c. l’onere delle rimunerazioni non sia sostenuto da una stabile organizzazione o  sede fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le rimunerazioni  dovute per attività dipendente svolta a bordo di navi o aeromobili in traffico inter- nazionale sono imponibili nello Stato contraente nel quale si trova la direzione  effettiva dell’impresa.     Doppia imposizione   12   0.672.944.11   Art. 15 Partecipazione agli utili (tantièmes)  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di ammini- strazione o di vigilanza di una società residente dell’altro Stato contraente, sono  imponibili in detto altro Stato.   Art. 16 Artisti e sportivi  Nonostante le disposizioni degli articoli 13 e 14, i redditi che i professionisti dello  spettacolo, quali artisti di teatro, del cinema, della radio o della televisione, musici- sti, e gli sportivi ritraggono come tali dalle loro prestazioni personali, sono imponibi- li nello Stato contraente dove dette attività sono svolte.   Art. 17 Pensioni  Salve le disposizioni dell’articolo 18, le pensioni e le altre rimunerazioni analoghe  pagate a un residente di uno Stato contraente a titolo di cessato impiego, sono impo- nibili soltanto in questo Stato.   Art. 18 Rimunerazioni di diritto pubblico  Le rimunerazioni, comprese le pensioni, pagate da uno Stato contraente e da una sua  suddivisione politica o da un suo ente locale, da una persona giuridica costituita ed  organizzata da una legge speciale di detto Stato contraente, sia direttamente sia  mediante prelevamento da un fondo speciale, a una persona fisica sua cittadina a  titolo di servizi resi presentemente o precedentemente, sono imponibili soltanto nello  Stato contraente da dove provengono dette rimunerazioni.   Art. 19 Studenti  1.  Le somme che uno studente o un apprendista, il quale è, o era prima, residente di  uno Stato contraente e che soggiorna nell’altro Stato contraente al solo scopo di  continuare i suoi studi o la sua formazione professionale, riceve per sopperire alle  spese di mantenimento, di studio o di formazione, non sono imponibili in questo  altro Stato, a condizione che esse provengano da fonti situate fuori di detto altro  Stato.  2.  Lo studente di una università o di un altro istituto d’istruzione riconosciuto,  l’apprendista di un’impresa, in uno Stato contraente, i quali, per un periodo o periodi  di non più di 100 giorni, in totale, di un anno fiscale, esercitano un’attività nell’altro  Stato contraente in rapporto diretto con gli studi o la formazione, non sono imponibi- li in questo altro Stato contraente per le rimunerazioni conseguite con detta attività.   Art. 20 Redditi non menzionati espressamente  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente che non sono menzio- nati espressamente negli articoli precedenti della presente convenzione sono impo- nibili soltanto in questo Stato.     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Irlanda   13   0.672.944.11   Capitolo IV  Imposizione della sostanza   Art. 21 Sostanza  1.  La sostanza costituita da beni immobili, come definiti al paragrafo 2 dell’articolo  5, è imponibile nello Stato contraente dove i beni stessi sono situati.  2.  La sostanza costituita da beni mobili facenti parte dell’attivo di una stabile orga- nizzazione di un’impresa o da beni mobili di pertinenza di una sede fissa che serve  all’esercizio di una libera professione è imponibile nello Stato contraente dove è  situata la stabile organizzazione o la sede fissa.  3.  Le navi o gli aeromobili adibiti al traffico internazionale e i beni mobili relativi al  loro esercizio sono imponibili soltanto nello Stato contraente dove si trova la sede  della direzione effettiva dell’impresa.  4.  Ogni altro elemento della sostanza di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in questo Stato.   Capitolo V  Disposizioni per evitare le doppie imposizioni   Art. 2213 Eliminazione delle doppie imposizioni  1.  Conformemente alle disposizioni della legislazione irlandese concernenti il  computo nell’imposta irlandese delle imposte prelevate nei territori situati al di fuori  dell’Irlanda (e che non possono pregiudicare i principi generali seguenti):   a. l’imposta svizzera pagabile in virtù della legislazione svizzera e conforme- mente alle disposizioni della presente convenzione, direttamente o mediante  ritenuta, su gli utili, i redditi o i guadagni imponibili provenienti da fonte  svizzera (ad eccezione, quando si tratta di dividendi, dell’imposta dovuta su- gli utili che servono al pagamento dei dividendi) è computata in ogni impo- sta irlandese che è calcolata su gli utili, i redditi o i guadagni imponibili sui  quali è calcolata l’imposta svizzera;   b. quando un dividendo è pagato da una società residente della Svizzera a una  Società residente dell’Irlanda che controlla, direttamente o indirettamente,  almeno il 10 per cento dei voti nella società distributrice del dividendo, nel  computo si terrà conto (oltre a ogni imposta svizzera computabile giusta la  lettera a) del presente paragrafo) dell’imposta svizzera che la società deve  pagare sugli utili che servono al pagamento di tale dividendo.   2.  Se un residente della Svizzera percepisce redditi o possiede una sostanza che, in  virtù della legislazione irlandese e conformemente alle disposizioni della presente  convenzione, sono imponibili in Irlanda, la Svizzera esenta, salvo le disposizioni dei       13 Nuovo testo giusta l’art. VI del Prot. del 24 ott. 1980, approvato dall’AF il 16 dic. 1981,  in vigore dal 25 apr. 1984 (RU 1984 522 521; FF 1981 II 625).     Doppia imposizione   14   0.672.944.11   paragrafi 3, 4 e 6 del presente articolo, detti redditi o detta sostanza dall’imposta;  tuttavia, questa esenzione si applica ai guadagni considerati al paragrafo 3  dell’articolo 12 soltanto previa giustificazione dell’imposizione di questi guadagni  nell’Irlanda.  3.  Se un residente della Svizzera riceve dividendi che, conformemente alle disposi- zioni del paragrafo 2 dell’articolo 914, sono imponibili in Irlanda, la Svizzera conce- de, a richiesta, uno sgravio a tale residente. Esso consiste:   a. nel computo dell’imposta pagata in Irlanda conformemente alle disposizioni  del paragrafo 2 dell’articolo 9, nell’imposta svizzera inerente ai redditi di ta- le residente; la somma così computata non può, tuttavia, eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, corrispondente a tali di- videndi, o   b. in una riduzione globale dell’imposta svizzera, calcolata secondo norme pre- stabilite, che tenga conto dei principi generali di sgravio di cui alla lettera a)  precedente, o   c. in una esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi di cui si tratta,  ma almeno in una deduzione dell’imposta pagata in Irlanda dall’ammontare  lordo di tali dividendi.   La Svizzera determina la natura dello sgravio e ne disciplina la procedura secondo le  disposizioni svizzere sull’esecuzione delle convenzioni internazionali concluse dalla  Confederazione per evitare i casi di doppia imposizione.  4.  Una società residente della Svizzera che riceve dividendi da una società residente  dell’Irlanda beneficia, per quanto riguarda l’imposta svizzera inerente a tali dividen- di, dei medesimi vantaggi di cui beneficerebbe se la società che paga i dividendi  fosse un residente della Svizzera.  5.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili, i redditi e i guadagni  da capitali ricevuti da un residente di uno Stato contraente e imponibili nell’altro  Stato contraente conformemente alle disposizioni della convenzione sono considerati  provenienti da tale altro Stato.  6.  I redditi o la sostanza esenti da imposta giusta una qualsiasi disposizione della  convenzione possono tuttavia essere presi in considerazione per determinare  l’imposta inerente ad altri redditi o elementi della sostanza o per fissare l’aliquota di  tale imposta.  7.  Le disposizioni del paragrafo 2 non si applicano ai redditi di un residente della  Svizzera se l’Irlanda applica le disposizioni della presente convenzione per esentare  questi redditi da imposta oppure applica a questi redditi le disposizioni del paragra- fo 2 dell’articolo 9.15       14 Nuova espr. giusta l’art. II del Prot. del 26 gen. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013,  in vigore dal 14 nov. 2013 (RU 2013 4349 4347; FF 2012 5065). Di detta mod. è tenuto  conto in tutto il presente testo.   15 Introdotto dall’art. IV del Prot. del 13 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in  vigore dal 21 ott. 2020 (RU 2020 4639 4637; FF 2019 5717).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Irlanda   15   0.672.944.11   Capitolo VI  Disposizioni speciali   Art. 23 Alleviamenti personali per persone non residenti  1.  Le persone fisiche residenti della Svizzera fruiscono, per quanto riguarda  l’applicazione dell’imposta irlandese, delle medesime deduzioni personali, abbatti- menti e riduzioni come i cittadini irlandesi che non risiedono in Irlanda.  2.  Le persone fisiche residenti dell’Irlanda fruiscono, per quanto riguarda l’appli- cazione dell’imposta svizzera, delle medesime deduzioni personali, abbattimenti e  riduzioni come i cittadini svizzeri che risiedono in Irlanda.   Art. 24 Uguaglianza di trattamento  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione od obbligo ad essa inerente, diversi o più onerosi di quelli  cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato trovantisi nelle  medesime condizioni.  2.  Il termine «cittadini» designa:   a. Per quanto riguarda l’Irlanda, tutti i cittadini irlandesi e tutte le persone giu- ridiche, società di persone e unioni di persone costituite in conformità della  legislazione vigente in Irlanda;   b. Per quanto riguarda la Svizzera, tutti i cittadini svizzeri e tutte le persone  giuridiche, società di persone e unioni di persone costituite in conformità  della legislazione vigente in Svizzera.   3.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato contraente  meno favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato con- traente che svolgono la medesima attività.  3A.  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni dell’articolo 8, del paragrafo 5  dell’articolo 916, del paragrafo 4 dell’articolo 10 o del paragrafo 4 dell’articolo 11,  gli interessi, i diritti di licenza ed altre spese pagati da un’impresa di uno Stato  contraente a un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della  determinazione degli utili imponibili di tale impresa, alle stesse condizioni in cui  sarebbero deducibili se fossero pagati a un residente del primo Stato. Parimenti, i  debiti di un’impresa di uno Stato contraente nei confronti di un residente dell’altro  Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione della sostanza imponi- bile di tale impresa, alle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero  contratti nei confronti di un residente del primo Stato.17  4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro      16 Nuova espr. giusta l’art. IV cpv. 1 del Prot. del 26 gen. 2012, approvato dall’AF il 21 giu.  2013, in vigore dal 14 nov. 2013 (RU 2013 4349 4347; FF 2012 5065).   17  Introdotto dall’art. VII del Prot. del 24 ott. 1980, approvato dall’AF il 16 dic. 1981, in  vigore dal 25 apr. 1984 (RU 1984 522 521; FF 1981 II 625).     Doppia imposizione   16   0.672.944.11   Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposi- zione od obbligo ad essa inerente, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno  essere assoggettate le altre imprese dello stesso genere del primo Stato.  5.  Le disposizioni del presente articolo non possono essere interpretate nel senso  che facciano obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro oneri di fami- glia.18  6.  Ai fini del presente articolo il termine «imposizione» designa le imposte di ogni  genere e denominazione.   Art. 25 Procedura di amichevole composizione  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportino o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle disposizioni  della presente convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici  previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il caso all’autorità  competente di uno dei due Stati contraenti. Il caso deve essere sottoposto entro i tre  anni che seguono la prima notificazione della misura che comporta un’imposizione  non conforme alle disposizioni della presente convenzione.19  2.  Detta autorità competente, se il gravame le appare fondato ed essa stessa non è in  grado di trovare una soluzione soddisfacente, si sforzerà di risolvere il caso in via di  amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al  fine di evitare un’imposizione non conforme alle disposizioni della convenzione.  3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si sforzeranno, in via di amichevole  composizione, di appianare le difficoltà e di dissipare i dubbi che potessero sorgere  in ordine all’interpretazione o all’applicazione della convenzione. Esse possono  altresì concertarsi al fine di evitare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla  convenzione.  4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  di loro al fine di pervenire ad un accordo nel senso dei paragrafi precedenti. Se per  giungere a detto accordo appare consigliabile uno scambio orale dei rispettivi punti  di vista, esso può avere luogo in seno ad una commissione composta di rappresen- tanti delle autorità competenti degli Stati contraenti.       18 Nuovo testo giusta l’art. IV cpv. 2 del Prot. del 26 gen. 2012, approvato dall’AF il 21 giu.  2013, in vigore dal 14 nov. 2013 (RU 2013 4349 4347; FF 2012 5065).   19 Nuovo testo giusta l’art. V del Prot. del 13 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020,  in vigore dal 21 ott. 2020 (RU 2020 4639 4637; FF 2019 5717).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Irlanda   17   0.672.944.11   Art. 25A20 Arbitrato  1.  Qualora:   a) in virtù del paragrafo 1 dell’articolo 25 una persona abbia sottoposto un caso  all’autorità competente di uno Stato contraente in quanto le misure adottate  da uno o da entrambi gli Stati contraenti hanno comportato per tale persona  un’imposizione non conforme alle disposizioni della convenzione; e   b) le autorità competenti non siano in grado di raggiungere un accordo per ri- solvere tale caso secondo il paragrafo 2 dell’articolo 25 entro un periodo di  tre anni a decorrere dalla data di inizio di cui al paragrafo 8 o 9, a seconda  del caso (salvo che, prima della scadenza di tale periodo, le autorità compe- tenti degli Stati contraenti abbiano concordato un diverso periodo di tempo  con riferimento a tale caso e abbiano informato la persona che ha sottoposto  il caso),    le questioni non risolte relative al caso sono sottoposte, se la persona ne fa richiesta  per scritto, ad arbitrato secondo le modalità indicate nel presente articolo, in confor- mità alle regole o procedure concordate dalle autorità competenti degli Stati con- traenti ai sensi delle disposizioni del paragrafo 10.  2.  Se un’autorità competente ha sospeso la procedura di amichevole composizione  di cui al paragrafo 1 poiché un caso riguardante una o più delle stesse questioni è  pendente in sede giudiziaria o davanti a un tribunale amministrativo, il periodo di cui  alla lettera b) del paragrafo 1 si interrompe fino al momento in cui una decisione  definitiva sia stata resa in sede giudiziaria o davanti a un tribunale amministrativo  oppure fino al momento in cui il caso sia stato sospeso o ritirato. Inoltre, se una  persona che ha sottoposto un caso e un’autorità competente hanno concordato di  sospendere la procedura di amichevole composizione, il periodo di cui alla lettera b)  del paragrafo 1 si interrompe fino a quando la sospensione sia stata revocata.  3.  Se entrambe le autorità competenti convengono che una persona direttamente  interessata dal caso non abbia fornito in tempo utile ogni informazione aggiuntiva  rilevante richiesta da una delle due autorità competenti successivamente all’inizio  del periodo di tempo di cui alla lettera b) del paragrafo 1, questo periodo di tempo è  esteso per un lasso di tempo pari al periodo che ha inizio alla data in cui  l’informazione era stata richiesta e che termina alla data in cui l’informazione è stata  fornita.  4. a) La decisione arbitrale concernente le questioni sottoposte ad arbitrato è   attuata mediante l’accordo amichevole riguardante il caso di cui al para- grafo 1. La decisione arbitrale è definitiva.   b) La decisione arbitrale è vincolante per entrambi gli Stati contraenti, salvo nei  seguenti casi:  (i) se una persona direttamente interessata dal caso non accetta l’accordo   amichevole che dà attuazione alla decisione arbitrale. In tal caso, il caso  non può essere oggetto di ulteriore esame da parte delle autorità compe-      20 Introdotto dall’art. VI del Prot. del 13 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in  vigore dal 21 ott. 2020 (RU 2020 4639 4637; FF 2019 5717).     Doppia imposizione   18   0.672.944.11   tenti. L’accordo amichevole che dà attuazione alla decisione arbitrale  concernente il caso si considera non accettato da una persona diretta- mente interessata dal caso, se ciascuna persona direttamente interes- sata dal caso non ritira, entro 60 giorni dalla data in cui la notifica  dell’accordo amichevole è inviata alla persona, tutte le questioni risolte  nell’accordo amichevole che dà attuazione alla decisione arbitrale,  dall’esame di qualsiasi sede giudiziaria o tribunale amministrativo o al- trimenti termina qualsiasi procedimento giudiziario o amministrativo  pendente relativo a tali questioni, coerentemente con detto accordo  amichevole;   (ii) se una decisione definitiva di un tribunale di uno degli Stati contraenti  dichiara che la decisione arbitrale è invalida. In tal caso, la richiesta di  arbitrato ai sensi del paragrafo 1 è considerata come non presentata e la  procedura arbitrale è considerata come non avvenuta (salvo ai fini dei  par. 16, 17 e 21). In tal caso, può essere presentata una nuova richiesta  di arbitrato, a meno che le autorità competenti convengano che tale  nuova richiesta non è consentita;   (iii) se una persona direttamente interessata dal caso promuove un conten- zioso, in merito alle questioni che sono state risolte dall’accordo ami- chevole che dà attuazione alla decisione arbitrale, in qualsiasi sede giu- diziaria o tribunale amministrativo.   5.  L’autorità competente che ha ricevuto la richiesta iniziale di procedura di ami- chevole composizione di cui alla lettera a) del paragrafo 1, entro due mesi di calen- dario dalla ricezione della richiesta:   a) invia una notifica della ricezione della richiesta alla persona che ha sottopo- sto il caso; e   b) invia una notifica di tale richiesta, unitamente a una copia della richiesta,  all’autorità competente dell’altro Stato contraente.   6.  Entro i tre mesi di calendario successivi alla ricezione della richiesta di una  procedura di amichevole composizione (o di una copia di essa inviata dall’autorità  competente dell’altro Stato contraente) l’autorità competente:   a) notifica alla persona che ha sottoposto il caso e all’altra autorità competente  l’avvenuta ricezione delle informazioni necessarie a procedere a un esame  nel merito del caso; o   b) richiede a tal fine informazioni supplementari a tale persona.  7.  Se, ai sensi della lettera b) del paragrafo 6, una o entrambe le autorità competenti  hanno richiesto alla persona che ha sottoposto il caso informazioni supplementari  necessarie a procedere a un esame nel merito del caso, l’autorità competente che ha  richiesto le informazioni supplementari notifica, entro tre mesi di calendario dalla  ricezione delle informazioni supplementari fornite da tale persona, a tale persona e  all’altra autorità competente:   a) che essa ha ricevuto le informazioni richieste; o  b) che mancano ancora alcune delle informazioni richieste.     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Irlanda   19   0.672.944.11   8.  Se nessuna autorità competente ha richiesto informazioni supplementari ai sensi  della lettera b) del paragrafo 6, la data di inizio di cui al paragrafo 1 è la prima tra:   a) la data in cui entrambe le autorità competenti hanno effettuato la notifica alla  persona che ha sottoposto il caso ai sensi della lettera a) del paragrafo 6; e   b) la data che segue di tre mesi di calendario la data di notifica all’autorità  competente dell’altro Stato contraente ai sensi della lettera b) del para- grafo 5.   9.  Se sono state richieste informazioni supplementari ai sensi della lettera b) del  paragrafo 6, la data di inizio di cui al paragrafo 1 è la prima tra:   a) l’ultima data in cui le autorità competenti che hanno richiesto informazioni  supplementari hanno effettuato la notifica alla persona che ha sottoposto il  caso e all’altra autorità competente ai sensi della lettera a) del paragrafo 7; e   b) la data che segue di tre mesi di calendario la ricezione, da parte di entrambe  le autorità competenti, di tutte le informazioni richieste da una delle autorità  competenti fornite dalla persona che ha sottoposto il caso.   Se, tuttavia, una o entrambe le autorità competenti inviano la notifica di cui alla  lettera b) del paragrafo 7, tale notifica è considerata quale richiesta di informazioni  supplementari ai sensi della lettera b) del paragrafo 6.  10.  Le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliscono mediante accordo ai  sensi del paragrafo 3 dell’articolo 25 le modalità di applicazione delle disposizioni  contenute nel presente articolo, comprese le informazioni minime necessarie affin- ché ciascuna autorità competente proceda a un esame nel merito del caso. Tale  accordo deve essere concluso prima della data in cui le questioni non risolte in un  caso possono essere sottoposte per la prima volta ad arbitrato e può essere successi- vamente modificato.  11.  Nonostante i precedenti paragrafi del presente articolo:   a) qualsiasi questione non risolta concernente un caso oggetto di una procedura  di amichevole composizione, che altrimenti rientrerebbe nel campo di appli- cazione della procedura arbitrale prevista dalla presente convenzione, non è  sottoposta ad arbitrato se una decisione su tale questione è stata già resa in  sede giudiziaria o da un tribunale amministrativo di uno dei due Stati con- traenti;   b) se, in qualsiasi momento successivo alla presentazione di una richiesta di ar- bitrato e prima che il collegio arbitrale abbia comunicato la propria decisione  alle autorità competenti degli Stati contraenti, una decisione concernente la  questione è resa in sede giudiziaria o da un tribunale amministrativo di uno  degli Stati contraenti, la procedura arbitrale termina.   12.  Salvo che le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliscano di comune  accordo regole diverse, i paragrafi da 13 a 15 si applicano ai fini del presente arti- colo.  13.  Le seguenti regole disciplinano la nomina dei membri di un collegio arbitrale:     Doppia imposizione   20   0.672.944.11   a) il collegio arbitrale è composto da tre membri, persone fisiche, con compe- tenze o esperienza in materia di fiscalità internazionale;   b) ciascuna autorità competente designa un membro del collegio entro 60 giorni  dalla data della richiesta di arbitrato ai sensi del paragrafo 1. I due membri  del collegio così designati nominano, entro 60 giorni dall’ultima designazio- ne, un terzo membro che assume le funzioni di Presidente del collegio arbi- trale. Il Presidente non deve avere la nazionalità né essere residente di uno  dei due Stati contraenti;   c) ogni membro nominato nel collegio arbitrale deve essere imparziale e indi- pendente rispetto alle autorità competenti, alle amministrazioni fiscali e ai  ministeri delle finanze degli Stati contraenti e a tutte le persone direttamente  interessate dal caso (nonché dei loro consulenti) al momento dell’accetta- zione della nomina, deve mantenere la propria imparzialità e indipendenza  durante tutta la procedura e deve evitare successivamente, per un periodo di  tempo ragionevole, qualsiasi condotta che possa pregiudicare l’aspetto di  imparzialità e indipendenza dei membri del collegio rispetto alla procedura.   14.  Nel caso in cui l’autorità competente di uno Stato contraente non nomini un  membro del collegio arbitrale secondo le modalità ed entro i termini temporali  specificati nel paragrafo 13 oppure concordati dalle autorità competenti degli Stati  contraenti, un membro viene designato per conto di tale autorità competente dal  funzionario più alto in grado del Centro per le politiche e l’amministrazione fiscali  dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico che non abbia la  nazionalità di alcuno dei due Stati contraenti.  15.  Se i due membri del collegio arbitrale inizialmente designati non nominano il  Presidente secondo le modalità ed entro i termini temporali specificati nel paragra- fo 13 oppure concordati dalle autorità competenti degli Stati contraenti, il Presidente  viene designato dal funzionario più alto in grado del Centro per le politiche e  l’amministrazione fiscali dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo  economico che non abbia la nazionalità di alcuno dei due Stati contraenti.  16.  Soltanto ai fini dell’applicazione delle disposizioni del presente articolo e  dell’articolo 26 così come della legislazione nazionale degli Stati contraenti relative  allo scambio di informazioni, alla confidenzialità e all’assistenza amministrativa, i  membri del collegio arbitrale e un massimo di tre collaboratori per ogni membro (e i  potenziali membri del collegio arbitrale soltanto nella misura necessaria a verificare  la loro capacità di soddisfare i requisiti per esercitare la funzione di arbitro) sono  considerati persone o autorità alle quali si possono comunicare informazioni. Le  informazioni ricevute dal collegio arbitrale o dai potenziali membri del collegio  arbitrale e le informazioni che le autorità competenti ricevono dal collegio arbitrale  sono considerate informazioni scambiate ai sensi dell’articolo 26.  17.  Le autorità competenti degli Stati contraenti assicurano che i membri del colle- gio arbitrale e i loro collaboratori si impegnino per scritto, prima di partecipare a una  procedura arbitrale, a trattare qualsiasi informazione concernente la procedura arbi- trale in conformità agli obblighi di confidenzialità e di non divulgazione indicati  nelle disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 26 nonché ai sensi delle leggi appli- cabili degli Stati contraenti.     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Irlanda   21   0.672.944.11   18.  Ai fini del presente articolo e dell’articolo 25, la procedura di amichevole com- posizione nonché la procedura arbitrale riguardante un caso si conclude se, in qual- siasi momento dopo la presentazione di una richiesta di arbitrato e prima che il  collegio arbitrale abbia comunicato la propria decisione alle autorità competenti  degli Stati contraenti:   a) le autorità competenti degli Stati contraenti raggiungono un accordo ami- chevole per risolvere il caso; o   b) la persona che ha sottoposto il caso ritira la richiesta di arbitrato o la richie- sta di procedura di amichevole composizione.   19.  Salvo che le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliscano di comune  accordo regole diverse, le seguenti regole si applicano a una procedura arbitrale ai  sensi del presente articolo:   a) dopo che un caso è stato sottoposto ad arbitrato, l’autorità competente di cia- scuno Stato contraente sottopone al collegio arbitrale, entro una data stabilita  di comune accordo, una proposta di risoluzione di tutte le questioni irrisolte  nel caso (tenendo conto di tutti gli accordi precedentemente raggiunti in tale  caso dalle autorità competenti degli Stati contraenti). La proposta di risolu- zione si limita all’indicazione di specifici importi monetari (per esempio ri- guardanti redditi o spese) oppure, laddove specificato, all’aliquota massima  d’imposta applicata ai sensi della presente convenzione, per ciascuna rettifi- ca o questione similare oggetto del caso. Nel caso in cui le autorità compe- tenti degli Stati contraenti non siano riuscite a raggiungere un accordo su una  questione concernente le condizioni per l’applicazione di una disposizione  della presente convenzione (qui di seguito indicata come «questione preli- minare»), quali se una persona fisica sia un residente o se sussista una stabile  organizzazione, le autorità competenti possono sottoporre proposte di risolu- zione alternative concernenti le questioni la cui determinazione è subordinata  alla risoluzione di tali questioni preliminari;   b) l’autorità competente di ciascuno Stato contraente può anche sottoporre  all’esame del collegio arbitrale un documento a supporto della propria posi- zione. Ciascuna autorità competente che sottopone una proposta di risolu- zione o un documento a supporto della propria posizione ne fornisce una co- pia all’altra autorità competente entro la data in cui devono essere presentati  la proposta di risoluzione e il documento di posizione. Ciascuna autorità  competente può anche sottoporre al collegio arbitrale, entro una data stabilita  di comune accordo, una memoria di replica alla proposta di risoluzione e al  documento di posizione presentati dall’altra autorità competente. Copia di  ciascuna memoria di replica viene fornita all’altra autorità competente entro  la data in cui deve essere presentata la memoria di replica;   c) il collegio arbitrale sceglie quale propria decisione una delle proposte di ri- soluzione del caso sottoposte dalle autorità competenti in relazione a ciascu- na questione e a ciascuna questione preliminare, e non è tenuto a includere  una motivazione o qualsiasi altra spiegazione della decisione. La decisione  arbitrale è adottata a maggioranza semplice dei membri del collegio. Il col-    Doppia imposizione   22   0.672.944.11   legio arbitrale presenta la sua decisione per scritto alle autorità competenti  degli Stati contraenti. La decisione arbitrale non ha valore di precedente.   20.  Prima dell’inizio della procedura arbitrale, le autorità competenti degli Stati  contraenti assicurano che ciascuna persona che ha sottoposto il caso e i suoi consu- lenti si impegnino per scritto a non rivelare a qualsiasi altra persona ogni informa- zione ricevuta nel corso della procedura arbitrale da una delle autorità competenti o  dal collegio arbitrale. La procedura di amichevole composizione ai sensi dell’arti- colo 25, nonché la procedura arbitrale ai sensi del presente articolo, con riferimento  al caso termina se, in qualsiasi momento dopo la presentazione di una richiesta di  arbitrato e prima che il collegio arbitrale abbia comunicato la propria decisione alle  autorità competenti degli Stati contraenti, una persona che ha sottoposto il caso  oppure uno dei consulenti di tale persona viola in maniera sostanziale tale impegno.  21.  In una procedura arbitrale ai sensi del presente articolo, gli onorari e le spese dei  membri del collegio arbitrale, nonché qualsiasi costo sostenuto in relazione alla  procedura arbitrale degli Stati contraenti, sono a carico degli Stati contraenti secondo  modalità da stabilirsi di comune accordo tra le autorità competenti degli Stati con- traenti. In assenza di tale accordo, ciascuno Stato contraente sostiene le proprie spese  e quelle del membro del collegio da esso designato. Il costo del Presidente del colle- gio arbitrale e le altre spese associate alla conduzione della procedura arbitrale sono  a carico degli Stati contraenti in parti uguali.  22.  Qualsiasi questione non risolta relativa a un caso di procedura di amichevole  composizione altrimenti inclusa nell’ambito della procedura arbitrale prevista nel  presente articolo, non è sottoposta ad arbitrato se la questione rientra nell’ambito di  un caso rispetto al quale è stato precedentemente costituito un collegio arbitrale o un  organismo simile ai sensi di una convenzione bilaterale o multilaterale che prevede  un arbitrato obbligatorio e vincolante per le questioni non risolte concernenti un caso  di procedura di amichevole composizione.  23.  Nessuna disposizione del presente articolo pregiudica il rispetto di obblighi più  ampi con riferimento all’arbitrato relativo a questioni non risolte nel contesto di una  procedura di amichevole composizione instaurata ai sensi di altre convenzioni di cui  gli Stati contraenti sono o saranno Parti.   Art. 2621 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure per  l’applicazione o l’esecuzione del diritto interno relativo alle imposte considerate  dalla Convenzione nella misura in cui l’imposizione prevista non sia contraria alla  Convenzione. Lo scambio di informazioni non è limitato dall’articolo 1.  2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i tribu- nali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della riscos-      21 Introdotto dall’art. V par. 1 del Prot. del 26 gen. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013,   in vigore dal 14 nov. 2013 (RU 2013 4349 4347; FF 2012 5065).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Irlanda   23   0.672.944.11   sione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento pena- le, della decisione di ricorrere a rimedi giuridici inerenti a queste imposte o dal  controllo di ciò che precede. Tali persone o autorità possono utilizzare le informa- zioni unicamente per questi fini. Possono rivelarle nell’ambito di una procedura  giudiziaria pubblica o in una decisione giudiziaria. Nonostante le disposizioni prece- denti, uno Stato contraente può utilizzare ad altri fini le informazioni ricevute, se tali  informazioni possono essere impiegate per tali altri fini secondo la legislazione di  entrambi gli Stati e se le autorità competenti dello Stato richiesto ne hanno appro- vato l’impiego.  3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni  previste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di  comunicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto  che queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione  fiscale nazionale.  5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. Nonostante il para- grafo 3 o le disposizioni contrarie del diritto nazionale, le autorità fiscali dello Stato  richiesto sono autorizzate a divulgare le informazioni menzionate in questo para- grafo, sempre che sia indispensabile per soddisfare gli obblighi da esso previsti.   Art. 2722 Funzionari diplomatici e consolari  1.  Le disposizioni della presente convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui fruiscono i funzionari diplomatici e consolari in virtù di norme generali del  diritto internazionale o di disposizioni di accordi particolari.  2.  Per quanto, a cagione dei privilegi fiscali di cui fruiscono i funzionari diplomatici  e consolari, in virtù di norme generali del diritto internazionale o di disposizioni di       22 Originario art. 26.     Doppia imposizione   24   0.672.944.11   accordi internazionali particolari, il reddito o la sostanza non siano imponibili nello  Stato presso il quale i detti funzionari sono accreditati, il diritto d’imposizione è  riservato allo Stato accreditante.  3.  Ai fini della convenzione, i membri di una rappresentanza diplomatica o consola- re di uno Stato contraente accreditata presso l’altro Stato contraente o presso uno  Stato terzo, e che hanno la cittadinanza dello Stato accreditante, sono considerati  residenti dello Stato accreditante qualora vi siano assoggettati ai medesimi obblighi,  quanto alle imposte sul reddito e sulla sostanza, dei residenti di detto Stato.  4.  La convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro organi o  ai loro funzionari, né ai membri di una rappresentanza diplomatica o consolare di  uno Stato terzo, che si trovano bensì sul territorio di uno Stato contraente, ma non  sono trattati come residenti nell’uno o nell’altro Stato contraente quanto alle imposte  sul reddito e sulla sostanza.   Art. 27A23 Diritto ai benefici  Nonostante le altre disposizioni della presente convenzione, un beneficio ai sensi  della presente convenzione non è concesso in relazione a un elemento di reddito o di  sostanza, se è ragionevole concludere, tenuto conto di tutti i fatti e di tutte le circo- stanze pertinenti, che l’ottenimento di tale beneficio era uno degli scopi principali di  qualsiasi accordo, strumento o transazione che ha portato direttamente o indiretta- mente a tale beneficio, a meno che venga stabilito che la concessione di tale benefi- cio in dette circostanze sarebbe conforme all’oggetto e allo scopo delle pertinenti  disposizioni della presente convenzione.   Capitolo VII  Disposizioni finali   Art. 2824 Entrata in vigore  1.  La presente convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratificazione saranno  scambiati a Berna non appena possibile.  2.  La presente convenzione entrerà in vigore dopo lo scambio degli strumenti di  ratificazione e le sue disposizioni saranno applicabili:   a. In Irlanda:  1. all’imposta sul reddito (compresa la soprattassa), per gli anni fiscali che   hanno inizio il 6 aprile 1965, o dopo questa data;  2. all’imposta su gli utili delle società, per gli esercizi che hanno inizio il   1° aprile 1965, o dopo questa data, e per la parte dell’esercizio che ri- mane da trascorrere a detta data;       23 Introdotto dall’art. VII del Prot. del 13 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in  vigore dal 21 ott. 2020 (RU 2020 4639 4637; FF 2019 5717).   24 Originario art. 27.     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Irlanda   25   0.672.944.11   b. In Svizzera:   per gli anni fiscali che hanno inizio il 1° gennaio 1965 o dopo questa data.   3.  L’accordo stipulato il 18 giugno 195825 fra il Consiglio federale svizzero e il  Governo dell’Irlanda concernente l’imposizione delle imprese di navigazione marit- tima o aerea viene abrogato con l’entrata in vigore della presente convenzione.   Art. 2926 Denunzia  La presente convenzione resta in vigore per una durata illimitata, ma ciascuno Stato  contraente può denunciarla, per via diplomatica, con un preavviso minimo di sei  mesi prima della fine di ogni anno civile e trascorso che sia l’anno 1971. In tal caso  la convenzione cesserà di essere applicabile:   a. In Irlanda:  1. all’imposta sul reddito (compresa la soprattassa), per gli anni fiscali che   hanno inizio il 6 aprile dell’anno successivo a quello della denunzia, o  dopo questa data;   2. all’imposta su gli utili delle società, per gli esercizi che hanno inizio il  1° aprile dell’anno civile successivo a quello della denunzia, o dopo  questa data, e per la parte dell’esercizio che rimane da trascorrere a det- ta data.   b. In Svizzera:   agli anni fiscali che hanno inizio il 1° gennaio dell’anno civile successivo a  quello della denunzia, o dopo questa data.    In fede di che, i plenipotenziari dei due Stati contraenti, debitamente autorizzati,  hanno firmato la presente convenzione e vi hanno apposto i loro sigilli.   Fatto a Dublino, l’8 novembre 1966, in due esemplari, nelle lingue francese ed  inglese, i due testi facendo ugualmente fede.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Julien Rossat   Per il   Governo dell’Irlanda   Proinsias Mac Aogáin       25 [RU 1960 355]  26 Originario art. 28.     Doppia imposizione   26   0.672.944.11   Scambio di lettere dell’8 novembre 1966   Traduzione   Ambasciata di Svizzera Dublino, 8 novembre 1966   Signor Ministro,  Mi riferisco alla convenzione conchiusa fra la Confederazione Svizzera e l’Irlanda  per evitare la doppia imposizione nel campo delle imposte sul reddito e sulla sostan- za, convenzione firmata oggi stesso, ed ho l’onore di confermarLe, a nome del  Consiglio federale, che l’articolo 2 del testo va inteso come riferito sia alle imposte  ordinarie, sia alle imposte straordinarie sul reddito e la sostanza.   Gradisca, signor Ministro, l’espressione della mia considerazione.    Julien Rossat       Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Irlanda   27   0.672.944.11   Traduzione dal testo originale inglese   Ministero degli affari esteri Dublino, 8 novembre 1966   Eccellenza,  Mi riferisco alla convenzione conchiusa fra l’Irlanda e la Confederazione Svizzera  intesa ad evitare la doppia imposizione nel campo delle imposte sul reddito e sulla  sostanza, firmata oggi stesso, ed ho l’onore di confermarLe, a nome del Governo  irlandese, che l’articolo 2 del testo va inteso come riferito sia alle imposte ordinarie,  sia alle imposte straordinarie sul reddito e sulla sostanza.   Colgo l’occasione per rinnovare a Sua Eccellenza l’assicurazione della mia alta  considerazione.    Proinsias Mac Aogáin     Doppia imposizione   28   0.672.944.11   Protocollo27      La Confederazione Svizzera  e  l’Irlanda  alla firma del Protocollo che modifica la Convenzione dell’8 novembre 1966 tra la  Confederazione Svizzera e l’Irlanda intesa ad evitare la doppia imposizione nel  campo delle imposte sul reddito e sulla sostanza, nella versione modificata dal  Protocollo firmato a Dublino il 24 ottobre 1980 hanno convenuto le disposizioni  seguenti, parte integrante della presente Convenzione.   1.  Ad art. 3A par. 1  a) Resta inteso che l’espressione «residente di uno Stato contraente» com-  prende:  (i) questo Stato o una sua suddivisione politica o un suo ente locale, inclu-  sa qualsiasi istituzione, fondo o ufficio che questo Stato, questa suddi- visione politica o questo ente locale possiede nella sua integralità;   (ii) le istituzioni di previdenza in questo Stato; e  (iii) le istituzioni costituite e gestite a fini esclusivamente religiosi, carita-  tivi, scientifici, sportivi, culturali o educativi (o per vari di detti scopi) e  che sono un residenti di uno Stato contraente secondo la sua legisla- zione, nonostante il fatto che i redditi o gli utili sono interamente o in  parte esentati da imposta in questo Stato secondo il suo diritto interno.   b) Resta parimenti inteso che un fondo di investimento collettivo contrattuale  costituito in Irlanda («Common Contractual Fund») non è considerato resi- dente dell’Irlanda e, allo scopo di beneficiare dei vantaggi di una conven- zione contro le doppie imposizioni, è considerato trasparente dal profilo  fiscale.   2.  Ad art. 9 par. 3 lett. b  Resta inteso che l’espressione «istituzione di previdenza» comprende le seguenti  istituzioni nonché tutte le istituzioni identiche o simili, costituite sulla base delle  leggi interne emanate dopo la firma del presente Protocollo:   a) in Irlanda:  (i) «the National Pension Reserve Fund»,  (ii) i piani e le istituzioni che rientrano nel campo d’applicazione del   «Part 30 of the Taxes Consolidation Act 1997»;       27 Introdotto dall’art. VI del Prot. del 26 gen. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. (RU 2013  4349 4347; FF 2012 5065).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Irlanda   29   0.672.944.11   b) in Svizzera, i piani e le istituzioni che rientrano nel campo d’applicazione:  (i) della legge federale del 20 dicembre 194628 su l’assicurazione per la   vecchiaia e per i superstiti,  (ii) la legge federale del 19 giugno 195929 su l’assicurazione per   l’invalidità,  (iii) la legge federale del 6 ottobre 200630 sulle prestazioni complementari   all’assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità,  (iv) legge federale del 25 giugno 198231 sulla previdenza professionale per   la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità, comprese le istituzioni di previ- denza non registrate che offrono piani di previdenza professionali, e   (v) le forme previdenziali riconosciute della previdenza individuale vinco- lata secondo l’articolo 82 della legge federale del 25 giugno 1982 sulla  previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità.   3.  Ad art. 12 par. 4  Se:   a) una persona fisica domiciliata in Irlanda rinuncia alla residenza in Irlanda;  b) aliena un bene acquistato prima del primo giorno dell’anno in cui ha rinun-  ciato alla residenza in Irlanda giusta la lettera a); e  c) risiede nuovamente in Irlanda entro cinque anni dopo avervi rinunciato;   le disposizioni del paragrafo 4 non limitano il diritto dell’Irlanda a prelevare secondo  la sua legislazione un’imposta su tale alienazione presso questa persona fisica;  l’ammontare dell’imposta non deve tuttavia eccedere l’ammontare dell’imposta che  sarebbe stata riscossa sull’utile ipoteticamente realizzato da questa persona grazie  all’alienazione di questo elemento della sostanza al valore venale del giorno diretta- mente precedente il primo giorno dell’anno in cui la persona ha rinunciato alla  residenza in Irlanda giusta la lettera a).   4.  ...32   4A.33  Ad art. 25A  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 25A della convenzione, un  caso non può essere sottoposto ad arbitrato se:   a) nel caso dell’Irlanda:  (i) è connesso con atti passibili di pena commessi intenzionalmente dal   contribuente o da una persona a esso associata (oppure una persona che       28 RS 831.10  29 RS 831.20  30 RS 831.30  31 RS 831.40  32  Abrogato dall’art. VIII n. 1 del Prot. del 13 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020,   con effetto dal 21 ott. 2020 (RU 2020 4639 4637; FF 2019 5717).  33  Introdotto dall’art. VIII n. 2 del Prot. del 13 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020,   in vigore dal 21 ott. 2020 (RU 2020 4639 4637; FF 2019 5717).     Doppia imposizione   30   0.672.944.11   agisce per conto del contribuente o della persona a esso associata) con- formemente alla «Section 1077E Taxes Consolidation Act 1997»,   (ii) rientra nel campo d’applicazione delle disposizioni antiabuso del diritto  interno irlandese contenute nella «Section 811 and Section 811A Taxes  Consolidation Act 1997»;   b) nel caso della Svizzera:  (i) è connesso a frode, negligenza grave od omissione volontaria,  (ii) è oggetto di elusione fiscale ai sensi della definizione data dalla giuri-  sprudenza del Tribunale federale.   5.  Ad art. 26  a) Resta inteso che lo Stato richiedente deve sfruttare tutte le fonti d’infor-  mazione abituali previste dal sua procedura fiscale interna prima di richiede- re informazioni.   b) Resta inteso che il riferimento alle informazioni «verosimilmente rilevanti»  ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più  ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intraprende- re una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing  expedition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito affari  fiscali di un determinato contribuente non è verosimile.   c) Resta inteso che le autorità competenti dello Stato richiedente forniscono le  seguenti informazioni alle autorità fiscali dello Stato competenti quando pre- sentano una richiesta di informazioni secondo l’articolo 26:  (i) l’identità della persona oggetto del controllo o dell’inchiesta;  (ii) il periodo oggetto della domanda;  (iii) la descrizione delle informazioni ricercate nonché la forma in cui lo   Stato richiedente desidera ricevere le informazioni dallo Stato richiesto;  (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste,  (v) per quanto noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle in-  formazioni richieste.   Sebbene questo paragrafo contenga importanti requisiti procedurali volti a   impedire la «fishing expedition», i numeri da (i) a (v) devono essere inter- pretati in modo da non ostacolare lo scambio effettivo di informazioni.   d) Resta inoltre inteso che, sulla base dell’articolo 26 della Convenzione, gli  Stati contraenti non sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni  spontaneo o automatico.   e) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato  richiedente, nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato  richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contri- buente. Resta inoltre inteso che queste disposizioni servono a garantire al  contribuente una procedura regolare e non mirano a ostacolare o ritardare in- debitamente gli scambi effettivi di informazioni.»     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con l’Irlanda   31   0.672.944.11   Art. VII par. 2 del Protocollo del 26 gennaio 201234  2.  Il presente Protocollo entra in vigore allo scambio degli strumenti di ratifica. Le  sue disposizioni sono applicabili:   a) con riferimento alle imposte ritenute alla fonte, ai redditi pagati o accreditati  il 1° gennaio dell’anno civile successivo all’entrata in vigore del presente  Protocollo, o dopo tale data;   b)  con riferimento all’articolo 26 della Convenzione, alle informazioni relative  agli anni fiscali o agli esercizi commerciali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno civile successivo all’entrata in vigore del presente Protocollo, o  dopo tale data;   c) con riferimento alle altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno successivo all’entrata in vigore del presente Protocollo, o dopo tale  data.   Art. IX par. 2 del Protocollo del 13 giugno 201935  2.  Il presente Protocollo entrerà in vigore alla data della ricezione della seconda  notifica e le sue disposizioni si applicheranno:   a) con riferimento alle imposte ritenute alla fonte, ai redditi pagati o accreditati  il 1° gennaio dell’anno civile successivo all’entrata in vigore del presente  Protocollo, o dopo tale data;   b) con riferimento alle altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno civile successivo all’entrata in vigore del presente Protocollo, o  dopo tale data.       34 RU 2013 4349 4347; FF 2012 5065  35 RU 2020 4639 4637; FF 2019 5717     Doppia imposizione   32   0.672.944.11