RS 0.672.961.41   1   Traduzione   Convenzione   tra la Confederazione Svizzera   e la Nuova Zelanda per evitare le doppie imposizioni   in materia di imposte sul reddito   Conchiusa il 6 giugno 1980   Approvata dall’Assemblea federale il 3 giugno 19811   Istrumenti di ratificazione scambiati il 6 novembre 1981   Entrata in vigore il 21 novembre 1981   (Stato 10  dicembre 2020)     Il Consiglio federale svizzero  e  il Governo della Nuova Zelanda,  nell’intento di concludere una Convenzione per evitare le doppie imposizioni in  materia di imposte sul reddito, senza creare opportunità di non imposizione o di  ridotta imposizione attraverso l’evasione o l’elusione fiscali (incluse le strategie di  abuso dei trattati fiscali («treaty-shopping») finalizzate a ottenere i benefici previsti  dalla presente Convenzione a beneficio indiretto di residenti di Stati terzi),  hanno convenuto quanto segue:2   Art. 1 Persone  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte  1.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono:   a) in Nuova Zelanda:   l’imposta sul reddito e l’imposta sulle riserve eccessive (excess retention  tax)   (qui di seguito indicate quali «imposta neozelandese»);  b) in Svizzera:    le imposte federali, cantonali e comunali sul reddito (reddito complessivo,  red dito del lavoro, reddito del patrimonio, utili industriali e commerciali,  guadagni di capitale e altri redditi)        RU 1981 1812; FF 1980 III 1214  1 RU 1981 1811  2 Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. dell’8 ago. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in   vigore dal 10 dic. 2020 (RU 2020 6531 6529; FF 2019 6647).   0.672.961.41    Doppia imposizione   2   0.672.961.41   (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).  2.  La presente Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analo- ga che verranno istituite da ogni Stato contraente dopo la firma della presente Con- venzione in aggiunta o in sostituzione delle imposte attuali. Le autorità competenti  degli Stati contraenti si comunicano le modifiche sostanziali apportate alle loro  rispettive legislazioni fiscali concernenti le imposte cui si applica la presente Con- venzione.   Art. 3 Disposizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) (i) Il termine «Nuova Zelanda», usato in senso geografico, designa il   territorio metropolitano della Nuova Zelanda (incluse le isole situate al  largo), salvo le Isole Cook, Niue e Tokelau. Include pure le zone adia- centi alle acque territoriali del territorio metropolitano della Nuova Ze- landa (incluse le isole situate al largo) che, in accordo con il diritto in- ternazionale, sono o potranno essere ulteriormente designate dalla  legislazione della Nuova Zelanda come territori sui quali la Nuova Ze- landa può esercitare diritti sovrani ai fini d’esplorarli o d’esplorare, di  sfruttare, di conservare e di gestire le risorse naturali del mare, del fon- do marino e del sottosuolo marino;   (ii) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;  b) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,   a seconda del contesto, la Nuova Zelanda o la Svizzera;  c) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as-  sociazione di persone;  d) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è   considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;  e) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato   contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   f) il termine «cittadino» designa ogni persona fisica che ha la cittadinanza di  uno Stato contraente e ogni persona giuridica, società di persone e associa- zione costituita conformemente alla legislazione in vigore in uno Stato con- traente;   g) l’espressione «traffico internazionale» designa qualsiasi trasporto effettuato  per mezzo di una nave o di un aeromobile esercitato da un’impresa la cui se- de di direzione effettiva è situata in uno Stato contraente, ad eccezione del  caso in cui la nave o l’aeromobile sia esercitato esclusivamente tra località  situate nell’altro Stato contraente;   h) l’espressione «autorità competente» designa:     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito.   Conv. con la Nuova Zelanda   3   0.672.961.41   (i) in Nuova Zelanda, il «Commissioner of Inland Revenue» o il suo rap- presentante autorizzato;   (ii) in Svizzera, il direttore dell’Amministrazione federale delle contribu- zioni o il suo rappresentante autorizzato.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, le espres- sioni non diversamente definite hanno il significato che ad esse è attribuito dal  diritto di tale Stato relativo alle imposte cui si applica la Convenzione, a meno che il  contesto non richieda una diversa interpretazione.   Art. 4 Residente  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di tale Stato, è assog- gettata ad imposta nello stesso Stato, a motivo del suo domicilio, della sua residenza,  della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga. Tuttavia, tale  espressione non comprende le persone che sono assoggettate a imposta in questo  Stato soltanto per i redditi che esse traggono da fonti situate in tale Stato.  2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è residente  di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguente modo:   a) essa è considerata residente dello Stato nel quale dispone di un’abitazione  permanente; se dispone di un’abitazione permanente in entrambi gli Stati, è  considerata residente dello Stato nel quale le sue relazioni personali ed eco- nomiche sono più strette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale questa persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non dispone dì un’abitazione perma- nente in alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui  soggiorna abitualmente;   e) se questa persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non  soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente dello  Stato del quale ha la cittadinanza;   d) se questa persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati, o se non ha la cit- tadinanza di alcuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risol- vono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica, è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, essa è consi- derata residente dello Stato in cui è situata la sede della sua direzione effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.  2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione,     Doppia imposizione   4   0.672.961.41   b) una succursale,  c) un ufficio,  d) un’officina,  e) un laboratorio e  f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di   estrazione di risorse naturali.  3.  Un cantiere di costruzione o di montaggio costituisce una stabile organizzazione  soltanto se la sua durata eccede i dodici mesi.  4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, non si considera che  vi sia stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di esercitare per l’impresa ogni  altra attività di carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate ai capoversi a) ed e), a condizione che l’insieme delle at- tività della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un ca- rattere preparatorio o ausiliario.   5.  Si considera che un’impresa di uno Stato contraente ha una stabile organizzazio- ne nell’altro Stato contraente se:   a) essa esercita in tale altro Stato attività di sorveglianza per oltre dodici mesi  nell’ambito di un cantiere di costruzione, d’installazione o di montaggio si- tuato in tale Stato, o   b) un impianto o macchine importanti sono utilizzati in tale altro Stato per oltre  dodici mesi dall’impresa, per l’impresa oppure in virtù di un contratto con  l’impresa al fine della ricerca o dello sfruttamento di risorse naturali o  d’attività legate a tale ricerca o sfruttamento.   6.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno statuto indipendente, a cui si applica il paragrafo 7 – agisce  per conto di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita  abitualmente e che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si  considera che questa impresa ha in tale Stato una stabile organizzazione per tutte le  attività che questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa  persona no si limitino a quelle menzionate al paragrafo 4 e che, se fossero esercitate     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito.   Conv. con la Nuova Zelanda   5   0.672.961.41   tramite una sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come  una stabile organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.  7.  Non si considera che un’impresa ha una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di  uno statuto indipendente, a condizione che queste persone agiscano nell’ambito della  loro ordinaria attività.  8.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero esercita la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi di esse una  stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi di beni immobili  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae da beni immobili (compresi  i redditi delle aziende agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente, sono  imponibili in questo altro Stato.  2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che a essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte morte o vive delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni di diritto privato relative alla proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti e  altre risorse naturali; le navi, i battelli e gli aeromobili non sono considerati beni  immobili.  3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.  4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi provenienti da  beni immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per  l’esercizio di una professione indipendente.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in tale  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa esercita in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato, ma soltanto nella  misura in cui essi sono attribuibili a tale stabile organizzazione.  2. Salvo le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato contraente  esercita la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizza- zione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a questa stabile organiz- zazione gli utili che avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa distinta  esercitante attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e avesse     Doppia imposizione   6   0.672.961.41   trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui essa costituisce una stabile orga- nizzazione.  3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.  4.  Se uno Stato contraente segue la prassi di determinare gli utili da attribuire a una  stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi dell’impresa fra le  diverse parti di essa, nessuna disposizione del paragrafo 2 impedisce a tale Stato  contraente di determinare gli utili imponibili secondo il riparto in uso. Tuttavia, il  metodo di riparto adottato dovrà essere tale che il risultato sia conforme ai principi  contenuti nel presente articolo.  5.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.  6.  Ai fini dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile organizzazione  sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non esistano validi  e sufficienti motivi per procedere diversamente.  7.  Uno Stato contraente non può eseguire una rettifica degli utili attribuibili a una  stabile organizzazione di un’impresa di uno Stato contraente decorsi cinque anni  dalla fine dell’anno fiscale in cui gli utili sarebbero stati attribuibili alla stabile  organizzazione. Le disposizioni del presente paragrafo non sono applicabili in caso  di frode, negligenza grave od omissione volontaria.3  8.4  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione le disposizioni di tali articoli non vengono  modificate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima, interna e aerea  1.  Gli utili provenienti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromo- bili sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della  direzione effettiva dell’impresa.  2.  Se la sede della direzione effettiva dell’impresa di navigazione marittima è situata  a bordo dì una nave, tale sede si considera situata nello Stato contraente in cui si  trova il porto d’immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto  d’immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente la nave.  3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano anche agli utili provenienti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio comune o a un organismo  internazionale di esercizio.       3 Introdotto dall’art. II par. 2 del Prot. dell’8 ago. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020,  in vigore dal 10 dic. 2020 (RU 2020 6531 6529; FF 2019 6647).   4 Originario par. 7.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito.   Conv. con la Nuova Zelanda   7   0.672.961.41   Art. 9 Imprese associate  1.  Quando   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente, o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale dì un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno o nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni convenute o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati conseguiti da una delle imprese, ma che a causa di tali  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  imposti in conseguenza.  2.  Quando uno Stato contraente include negli utili di un’impresa di questo Stato, e  tassa di conseguenza, utili sui quali un’impresa dell’altro Stato contraente è stata  tassata in questo altro Stato e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati  conseguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra le due imprese  fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, l’altro Stato  procede a una rettifica appropriata dell’ammontare d’imposta prelevato su questi  utili. Per determinare questa rettifica occorre tener conto delle altre disposizioni  della presente Convenzione; se necessario, le autorità competenti degli Stati con- traenti si consultano.5  3.  Uno Stato contraente non può includere negli utili di un’impresa, e tassare di  conseguenza, utili che sarebbero stati conseguiti da detta impresa ma che non lo  sono stati in ragione delle condizioni indicate nel paragrafo 1 decorsi cinque anni  dalla fine dell’anno fiscale in cui gli utili sarebbero stati conseguiti dall’impresa. Le  disposizioni del presente paragrafo non sono applicabili in caso di frode, negligenza  grave od omissione volontaria.6   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in questo altro Stato.  2.  Tuttavia, tali dividendi sono anche imponibili nello Stato contraente di cui la  società che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di questo  Stato, ma se la persona che riceve i dividendi ne è il beneficiario effettivo, l’imposta  così applicata non può eccedere il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi.       5 Introdotto dall’art. III par. 2 del Prot. dell’8 ago. 2019, approvato dall’AF il   19 giu. 2020, in vigore dal 10 dic. 2020 (RU 2020 6531 6529; FF 2019 6647).   6 Introdotto dall’art. III par. 3 del Prot. dell’8 ago. 2019, approvato dall’AF il   19 giu. 2020, in vigore dal 10 dic. 2020 (RU 2020 6531 6529; FF 2019 6647).     Doppia imposizione   8   0.672.961.41   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di queste limitazioni.  Il presente paragrafo non modifica l’imposizione della società per gli utili con i quali  sono pagati i dividendi.  3.  Il termine «dividendi» di cui al presente articolo, designa i redditi provenienti da  azioni e da altri redditi assimilati ai redditi di azioni dalla legislazione fiscale dello  Stato contraente di cui la società distributrice è residente.  4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente di cui è residente la società che paga i dividendi, sia un’attività industriale  o commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una profes- sione indipendente mediante una base fissa ivi situata, cui si ricollega effettivamente  la partecipazione generatrice dei dividendi. In tale ipotesi trovano applicazione le  disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.  5.  Quando una società residente di uno Stato contraente trae utili o redditi dall’altro  Stato contraente, questo altro Stato non può applicare alcuna imposta sui dividendi  pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di questo  altro Stato o a meno che la partecipazione generatrice dei dividendi sia effettivamen- te collegata a una stabile organizzazione o a una base fissa situata in questo altro  Stato, né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti,  sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non  distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi provenienti da questo altro  Stato.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati da un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in questo altro Stato.  2.  Tuttavia, tali interessi sono anche imponibili nello Stato contraente dal quale  provengono e in conformità alla legislazione di questo Stato, ma se la persona che  riceve gli interessi ne è il beneficiario effettivo, l’imposta così applicata non può  eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo degli interessi. Le autorità competenti  degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità d’applicazione di  questa limitazione.  3.  Il termine «interessi», di cui al presente articolo, designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, garantiti o no da ipoteca ovvero portanti o no un diritto di  partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni, inclusi i premi e i guadagni relativi. Tuttavia, tale termine  non comprende i redditi trattati all’articolo 10. Le pene per pagamento tardivo non  sono considerate interessi al sensi del presente articolo.  4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo degli interessi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente dal quale provengono gli interessi, sia un’attività industriale o commer- ciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione indi- pendente mediante una base fissa ivi situata, cui si ricollega effettivamente il credito     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito.   Conv. con la Nuova Zelanda   9   0.672.961.41   generatore degli interessi. In tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni  dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.  5.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debito- re è questo stesso Stato, una suddivisione politica, un ente locale o un residente di  questo Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residente o no di  uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione o una  base fissa per le cui necessità viene contratto il debito sul quale sono pagati gli  interessi e tali interessi sono a carico della stabile organizzazione o base fissa, gli  interessi stessi si considerano provenienti dallo Stato in cui è situata la stabile orga- nizzazione o base fissa.  6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi, tenuto  conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto  tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni del  presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tale ipotesi, la  parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di ciascu- no Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Convenzio- ne.   Art. 12 Diritti di licenza  1.  I diritti di licenza provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in questo altro Stato.  2.  Tuttavia, tali diritti di licenza sono anche imponibili nello Stato contraente dal  quale provengono e in conformità alla legislazione di questo Stato, ma se la persona  che riceve i diritti di licenza ne è il beneficiario effettivo, l’imposta così applicata  non può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo dei diritti di licenza. Le  autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di questa limitazione.  3.  L’espressione «diritti di licenza», di cui al presente articolo, designa i compensi  di ogni natura pagati per l’uso o la concessione dell’uso di un diritto d’autore su  un’opera letteraria, artistica o scientifica, comprese le pellicole cinematografiche, le  pellicole o i nastri magnetoscopici destinati alla televisione o i nastri magnetici  destinati alla radiodiffusione, di un brevetto, di un marchio di fabbrica o di commer- cio, di un disegno o di un modello, di un progetto, di una formula o di un procedi- mento segreti, nonché per l’uso o la concessione dell’uso di attrezzature industriali,  commerciali o scientifiche e per informazioni concernenti esperienze di carattere  industriale, commerciale o scientifico.  4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei diritti di licenza, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro  Stato contraente dal quale provengono i diritti di licenza sia un’attività industriale o  commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione  indipendente mediante una base fissa ivi situata, cui si ricollega effettivamente il  diritto o il bene generatore dei diritti di licenza. In tale ipotesi trovano applicazione  le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14 a seconda dei casi.     Doppia imposizione   10   0.672.961.41   5.  I diritti di licenza si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il  debitore è questo stesso Stato, una suddivisione politica, un ente locale o un residen- te di questo Stato. Tuttavia, quando il debitore dei diritti di licenza, sia esso residente  o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione o  una base fissa per le cui necessità viene contratto l’obbligo di pagare i diritti di  licenza e tali dirittì di licenza sono a carico della stabile organizzazione o base fissa,  i diritti di licenza stessi si considerano provenienti dallo Stato in cui è situata la  stabile organizzazione o base fissa.  6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei diritti dì licenza,  tenuto conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe  stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza dì simili relazioni, le  disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In  tale ipotesi, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legisla- zione di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della pre- sente Convenzione.   Art. 13 Alienazione di beni  1.  I redditi o i guadagni che un residente di uno Stato contraente trae dall’aliena- zione di beni immobili menzionati all’articolo 6 e situati nell’altro Stato contraente  sono imponibili in questo altro Stato.  2.  I redditi o i guadagni provenienti dall’alienazione di beni mobili facenti parte  dell’attivo di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha  nell’altro Stato contraente o di beni mobili appartenenti a una base fissa di cui un  residente di uno Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio  di una professione indipendente, compresi i redditi e i guadagni analoghi provenienti  dall’alienazione di tale stabile organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa)  o di tale base fissa, sono imponibili in questo altro Stato.  3.  I redditi o i guadagni provenienti dall’alienazione di navi o di aeromobili eserci- tati nel traffico internazionale o di beni mobili destinati all’esercizio di tali navi o  aeromobili sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui si trova la sede  della direzione effettiva dell’impresa.  4.  I redditi o i guadagni provenienti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da  quelli menzionati ai paragrafi 1, 2 e 3 sono imponibili soltanto nello Stato contraente  di cui l’alienante è residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae da una libera professione o  da altre attività di carattere indipendente sono imponibili soltanto in tale Stato, a  meno che questo residente non disponga abitualmente nell’altro Stato di una base  fissa per l’esercizio della sua attività. Ove disponga di una tale base fissa, i redditi  sono imponibili nell’altro Stato, ma limitatamente alla parte attribuibile alla base  fissa.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito.   Conv. con la Nuova Zelanda   11   0.672.961.41   2.  L’espressione «fibera professione» comprende in particolare le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti dei medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Professioni dipendenti  1.  Salvo le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve per  un’attività dipendente sono imponibili soltanto in tale Stato, a meno che l’attività  non venga esercitata nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi esercitata, le  rimunerazioni ricevute a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.  2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve per un’attività dipendente esercitata nell’altro Stato  contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  eccedono in totale i 183 giorni nel corso dell’anno fiscale considerato e   b) le rimunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di lavoro che non è  residente dell’altro Stato e   c) l’onere delle rimunerazioni non è a carico di una stabile organizzazione o di  una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le rimunerazioni  ricevute per un’attività dipendente svolta a bordo di una nave o di un aeromobile  esercitato nel traffico interazionale sono imponibili nello Stato contraente nel quale è  situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   Art. 16 Partecipazione agli utili (tantièmes)  La partecipazione agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve in qualità di membro del consiglio  d’amministrazione o di sorveglianza di una società residente dell’altro Stato con- traente sono imponibili in questo altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente trae da attività personali esercitate nell’altro Stato contraente come  artista dello spettacolo, quale artista di teatro, del cinema, della radio o della televi- sione, musicista o come sportivo sono imponibili in questo altro Stato.  2.  Quando i redditi provenienti da prestazioni personali di un artista dello spettacolo  o di uno sportivo, in tale qualità, sono attribuiti a un’altra persona che non sia  l’artista o lo sportivo medesimo, essi sono imponibili nello Stato contraente nel  quale le attività dell’artista o dello sportivo sono esercitate, nonostante le disposizio- ni degli articoli 7, 14 e 15.     Doppia imposizione   12   0.672.961.41   Art. 18 Pensioni e rendite  1.  Salvo le disposizioni dell’articolo 19 paragrafo 2, le pensioni e le altre rimunera- zioni analoghe, pagate ad un residente di uno Stato contraente per un impiego ante- riore nonché qualsiasi vendita pagata a tale residente, sono imponibili soltanto in tale  Stato.  2.  Il termine «rendite» designa una somma determinata, pagabile periodicamente a  termine fisso, per la vita intera o durante un periodo determinato o determinabile, in  corrispettivo di un’adeguata e completa indennità Pecuniaria o valutabile in denaro.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) Le rimunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato contraente, da   una sua suddivisione politica o da un suo ente locale a una persona fisica per  servizi resi a tale Stato, suddivisione o ente sono imponibili soltanto in tale  Stato.   b) Tuttavia, tali rimunerazioni sono imponibili soltanto nello Stato di cui la per- sona fisica è residente se i servizi sono resi in questo Stato e se la persona fi- sica  (i) ha la cittadinanza di tale Stato o  (ii) non è divenuto residente di tale Stato unicamente ai fini di rendere i   servizi.  2. a) Le pensioni pagate da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica   o da un suo ente locale, sia direttamente sia mediante prelevamento da fondi  che hanno costituito, a una persona fisica per servizi resi a tale Stato, suddi- visione o ente sono imponibili soltanto in tale Stato.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nello Stato di cui la persona  fisica è residente, se essa ne ha la cittadinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano alle rimunerazioni e alle  pensioni pagate per servizi resi nell’ambito di un’attività industriale o commerciale  esercitate da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente  locale.   Art. 20 Studenti  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è, o era imme- diatamente prima di venire a soggiornare in uno Stato contraente, residente dell’altro  Stato contraente e che soggiorna nel primo Stato ai soli fini di continuare i suoi studi  o la sua formazione, riceve per sopperire alle spese di mantenimento, di studio o di  formazione, non sono imponibili in questo Stato, a condizione che tali somme pro- vengano da fonti situate fuori di questo Stato.   Art. 21 Altri redditi  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente che non sono stati  trattati negli articoli precedenti della presente Convenzione sono imponibili soltanto     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito.   Conv. con la Nuova Zelanda   13   0.672.961.41   in tale Stato; tuttavia, se essi provengono da fonti situate nell’altro Stato contraente,  sono imponibili anche in questo altro Stato.   Art. 22 Eliminazione delle doppie imposizioni  1.  Salvo le disposizioni della legislazione neozelandese esistenti a un dato momento  concernenti il computo dell’imposta pagata in un territorio esterno alla Nuova Ze- landa nell’imposta pagabile in Nuova Zelanda (che non possono infirmare i principi  generali seguenti), l’imposta svizzera pagata in virtù della legislazione svizzera e  conformemente alle disposizioni della presente Convenzione, sia direttamente, sia in  via di deduzione su redditi che un residente della Nuova Zelanda trae da fonti situate  in Svizzera (non comprendenti, in caso di un dividendo, l’imposta pagata sull’utile  impiegato per pagare il dividendo) è computata nell’imposta neozelandese dovuta su  tali redditi.  2.  Per l’applicazione del presente articolo, gli utili, i redditi o i guadagni di un  residente della Nuova Zelanda imponibili in Svizzera conformemente alle disposi- zioni della presente Convenzione si considerano provenienti da fonti situate in  Svizzera.  3.  Se un residente della Svizzera percepisce redditi trattati dalla Convenzione che,  conformemente alle disposizioni della Convenzione, sono imponibili in Nuova  Zelanda, la Svizzera esenta da imposta detti redditi, salve le disposizioni del paragra- fo 4, ma può, per determinare l’imposta afferente al rimanente reddito di questa  persona, applicare l’aliquota corrispondente all’intero reddito senza tener conto del- l’esenzione.  4.  Se un residente della Svizzera riceve dividendi, interessi o diritti di licenza che,  conformemente alle disposizioni degli articoli 10, 11 e 12, sono imponibili in Au- stralia, la Svizzera concede, a richiesta, uno sgravio a tale residente. Esso consiste:   a) nel computo dell’imposta pagata in Nuova Zelanda conformemente alle di- sposizioni degli articoli 10, 11 e 12, nell’imposta svizzera afferente ai redditi  di tale persona; la somma così computata non può, tuttavia, eccedere la fra- zione dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, corrispondente a  questi redditi imponibili in Nuova Zelanda, o   b) in una riduzione globale dell’imposta svizzera, calcolata secondo norme pre- stabilite, che tenga conto dei principi generali di sgravio di cui alla lettera a)  precedente, o   c) in una esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi, interessi e di- ritti di licenza, ma almeno in una deduzione dell’imposta pagata in Nuova  Zelanda dall’ammontare lordo di tali dividendi, interessi o diritti di licenza.   La Svizzera determina la natura dello sgravio e ne disciplina la procedura secondo le  disposizioni svizzere sull’esecuzione delle convenzioni internazionali concluse dalla  Confederazione per evitare i casi di doppia imposizione.  5.  Una società residente della Svizzera che riceve dividendi da una società residente  della Nuova Zelanda beneficia, per quanto riguarda l’imposta svizzera afferente a     Doppia imposizione   14   0.672.961.41   tali dividendi, dei medesimi vantaggi di cui beneficerebbe se la società che paga i  dividendi fosse un residente della Svizzera.  6.  Le disposizioni del paragrafo 3 non sono applicabili ai redditi di un residente  della Svizzera se la Nuova Zelanda applica le disposizioni della presente Conven- zione per esentare questi redditi da imposta oppure applica a questi redditi le dispo- sizioni di cui all’articolo 10 paragrafo 2, all’articolo 11 paragrafo 2 o all’articolo 12  paragrafo 2.7   Art. 23 Procedura amichevole  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportino o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle disposizioni  della presente Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici  previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il caso all’autorità  competente di uno dei due Stati contraenti.8 Il caso deve essere sottoposto entro i tre  anni che seguono la prima notificazione della misura che comporta un’imposizione  non conforme alle disposizioni della Convenzione.  2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere a una soluzione soddisfacente, fa del suo meglio per regolare il caso per via  di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al  fine di evitare un’imposizione non conforme alla Convenzione.  3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti fanno del loro meglio per risolvere  per via di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione  o all’applicazione della Convenzione. Esse possono altresì consultarsi al fine di  eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.  4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  di loro al fine di applicare le disposizioni della presente Convenzione.  5.  Quando:   a) in virtù del paragrafo 1, una persona ha sottoposto un caso all’autorità com- petente di uno Stato contraente in quanto le misure adottate da uno o en- trambi gli Stati contraenti hanno comportato per tale persona un’imposizione  non conforme alle disposizioni della Convenzione; e   b) le autorità competenti non sono in grado di raggiungere un accordo per ri- solvere il caso secondo il paragrafo 2 entro tre anni dalla presentazione del  caso all’autorità competente dell’altro Stato contraente,   le questioni non risolte relative al caso sono sottoposte, se la persona ne fa richiesta  per scritto, ad arbitrato. Tuttavia, tali questioni irrisolte non possono essere sottopo- ste ad arbitrato se una decisione sulle stesse è già stata resa in sede giudiziaria o da  un tribunale amministrativo di uno dei due Stati. Salvo che una persona direttamente  interessata dal caso non accetti l’accordo amichevole che dà attuazione alla decisio-      7 Introdotto dall’art. IV del Prot. dell’8 ago. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in  vigore dal 10 dic. 2020 (RU 2020 6531 6529; FF 2019 6647).   8 Nuovo testo giusta l’art. V del Prot. dell’8 ago. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020,  in vigore dal 10 dic. 2020 (RU 2020 6531 6529; FF 2019 6647).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito.   Conv. con la Nuova Zelanda   15   0.672.961.41   ne arbitrale, tale decisione sarà vincolante per entrambi gli Stati contraenti e sarà  attuata indipendentemente dai termini previsti dalla loro legislazione nazionale. Le  autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità di  applicazione del presente paragrafo.9  6.  Gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del collegio arbitrale costitui- to secondo il paragrafo 5 le informazioni necessarie per l’esecuzione della procedura  arbitrale. I membri di questo collegio sono vincolati alle prescrizioni del segreto  d’ufficio secondo l’articolo 24 paragrafo 1.10   Art. 24 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambieranno le informazioni (che  le legislazioni fiscali degli Stati contraenti consentono di ottenere nell’ambito della  pratica amministrativa normale) necessarie all’applicazione delle disposizioni della  presente Convenzione relative alle imposte oggetto della Convenzione. Qualunque  informazione in tale modo scambiata deve essere tenuta segreta e può essere resa  nota soltanto alle persone che si occupano dell’accertamento o della riscossione  delle imposte alle quali si applica la Convenzione. Non potranno essere scambiate  informazioni che svelassero un segreto commerciale, d’affari, industriale o profes- sionale oppure un procedimento commerciale.  2.  Le disposizioni del presente articolo non possono, in alcun caso, essere interpre- tate come norme che impongono ad uno Stato contraente l’obbligo di adottare misu- re amministrative in deroga al suo ordinamento o alla sua prassi amministrativa,  oppure contrari alla sua sovranità, alla sua sicurezza o all’ordine pubblico, oppure di  fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legislazione e  di quella dello Stato che le domanda.   Art. 25 Agenti diplomatici e funzionari consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano gli agenti diplomatici o i funzionari consolari in virtù delle regole  generali del diritto internazionale o di accordi particolari.  2.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4, ogni persona fisica che è membro di  una missione diplomatica, d’un posto consolare o di una delegazione permanente di  uno Stato contraente che è situata nell’altro Stato contraente o in uno Stato terzo è  considerata, ai fini della Convenzione, come un residente dello Stato accreditante, a  condizione:   a) che, conformemente al diritto internazionale, non sia assoggettata a imposta  nello Stato accreditatario per tutti i redditi provenienti da fonti al di fuori di  questo Stato e       9 Introdotto dall’art. VI del Prot. dell’8 ago. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in  vigore dal 10 dic. 2020 (RU 2020 6531 6529; FF 2019 6647).   10 Introdotto dall’art. VI del Prot. dell’8 ago. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in  vigore dal 10 dic. 2020 (RU 2020 6531 6529; FF 2019 6647).     Doppia imposizione   16   0.672.961.41   b) che sia assoggettata nello Stato accreditante ai medesimi obblighi, in materia  d’imposte sul reddito complessivo, cui sono assoggettati i residenti di questo  Stato.   3.  La Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro organi o  ai loro funzionari, né alle persone che sono membri di una missione diplomatica, di  un posto consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo, quando si  trovino sul territorio di uno Stato contraente e non sono trattate come residenti  dell’uno o dell’altro Stato contraente in materia di imposte sul reddito.   Art. 25a11 Diritto ai benefici  Nonostante le altre disposizioni della presente Convenzione, un beneficio ai sensi  della presente Convenzione non è concesso in relazione a elementi di reddito, se è  ragionevole concludere, tenuto conto di tutti i fatti e le circostanze pertinenti, che  l’ottenimento di tale beneficio era uno degli scopi principali di qualsiasi accordo,  strumento o transazione che ha portato direttamente o indirettamente a tale benefi- cio, a meno che venga stabilito che la concessione di tale beneficio in dette circo- stanze sarebbe conforme all’oggetto e allo scopo delle pertinenti disposizioni della  presente Convenzione.   Art. 26 Estensione territoriale  1.  La presente Convenzione può essere estesa, così come è o con le necessarie  modificazioni a ogni Stato o territorio, del quale la Nuova Zelanda assume le rela- zioni internazionali che preleva imposte di natura analoga a quelle cui si applica la  Convenzione. Tale estensione ha effetto a partire dalla data, con le modificazioni e  alle condizioni (comprese le condizioni relative alla cessazione) stabilite di comune  accordo tra gli Stati contraenti mediante scambio di note per via diplomatica o  secondo ogni altra procedura conforme alle loro disposizioni costituzionali.  2.  A meno che i due Stati contraenti non abbiano convenuto altrimenti, la denuncia  della Convenzione da parte di uno di essi in virtù dell’articolo 28 porrà fine anche,  alle condizioni previste a tale articolo, all’applicazione della Convenzione a ogni  territorio al quale essa è stata estesa conformemente al presente articolo.   Art. 27 Entrata in vigore  1.  La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratifica saranno scam- biati in Wellington appena possibile.  2.  La Convenzione entrerà in vigore il quindicesimo giorno seguente quello dello  scambio degli strumenti di ratifica e le sue disposizioni saranno applicabili:   a) in Nuova Zelanda   ai redditi tassabili per ogni anno di reddito (income year) che inizia il  1° aprile 1981 o dopo questa data;       11 Introdotto dall’art. VII del Prot. dell’8 ago. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in  vigore dal 10 dic. 2020 (RU 2020 6531 6529; FF 2019 6647).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito.   Conv. con la Nuova Zelanda   17   0.672.961.41   b) in Svizzera    a ogni anno fiscale che inizia il 1° gennaio 1981 o dopo questa data.   Art. 28 Denuncia  La presente Convenzione rimarrà in vigore illimitatamente, ancorché ciascuno Stato  contraente possa denunciarla, entro il 30 giugno compreso di ogni anno civile,  mediafite avviso scritto per via diplomatica e, in tal caso, la Convenzione cesserà  d’essere applicabile:   a) in Nuova Zelanda:   per tutti i redditi tassabili per ogni anno di reddito (income year) che inizia il  1°  aprile dell’anno civile seguente quello in cui l’avviso di denuncia è stato  dato o dopo questa data;   b) in Svizzera:   a ogni anno fiscale che inizia il 1° gennaio dell’anno civile seguente quello  in cui l’avviso di denuncia è stato dato o dopo questa data.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto a Berna, in due esemplari, il 6 giugno 1980, in lingua tedesca e inglese, i due  testi facendo ugualmente fede.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Pierre Aubert   Per il Governo   della Nuova Zelanda:   Robert Muldoon     Doppia imposizione   18   0.672.961.41   Protocollo12   All’atto della firma della Convenzione conclusa oggi tra il Consiglio federale svizze- ro e il Governo della Nuova Zelanda per evitare le doppie imposizioni in materia di  imposte sul reddito, i due Stati hanno concordato le seguenti disposizioni suppletive  che formano parte integrante della detta Convenzione.  1.  Per quanto concerne l’articolo 2,   a) l’espressione «imposta neozelandese» non comprende l’imposta sull’emis- sione di azioni gratuite (bonus issue tax);   b) l’espressione «imposta svizzera» non comprende l’imposta federale preven- tiva prelevata alla fonte sulle vincite alle lotterie;   c) le espressioni «imposta neozelandese» e «imposta svizzera» non compren- dono le multe o gli interessi prelevati conformemente al diritto in vigore in  uno Stato contraente relativo alle imposte alle quali si applica la Convenzio- ne.   2.  Per quanto concerne l’articolo 7,  a) relativamente ai paragrafi 1 e 2, se un’impresa di uno Stato contraente vende   merci o esercita la sua attività nell’altro Stato per mezzo di una stabile orga- nizzazione ivi situata, gli utili di tale stabile organizzazione non sono deter- minati in base all’ammontare complessivo ricevuto dall’impresa, bensì sol- tanto in base al corrispettivo attribuibile alla reale attività della stabile  organizzazione per tali vendite o attività. Nel caso di contratti di sorveglian- za, fornitura, installazione o di costruzione di impianti o di locali industriali,  commerciali o scientifici, oppure di lavori pubblici, se l’impresa ha una sta- bile organizzazione, gli utili di questa stabile organizzazione non sono de- terminati in base all’ammontare complessivo del contratto, bensì soltanto in  base alla parte del contratto effettivamente eseguita dalla stabile organizza- zione nello Stato in cui quest’ultima è situata. Gli utili attribuibili alla parte  del contratto eseguito dalla sede principale dell’impresa sono imponibili sol- tanto nello Stato di cui l’impresa è residente;   b) nessuna disposizione di tale articolo modifica l’applicazione di una legge di  uno Stato contraente relativa alla determinazione dell’utile imponibile da  contratti d’assicurazione sulla vita; tuttavia, se all’atto della firma della Con- venzione la legislazione in vigore in uno Stato a tal proposito è modificata  (salvo in punti marginali che non modificano i prinicipi generali), gli Stati  contraenti si consultano in vista di modificare il presente paragrafo in manie- ra adeguata.   3.  Per quanto concerne gli articoli 10, Il e 12,  a) se in una convenzione per evitare le doppie imposizioni conclusa successi-  vamente con un altro Stato, membro dell’Organizzazione di cooperazione e       12 Aggiornato dall’art. VIII del Prot. dell’8 ago. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in  vigore dal 10 dic. 2020 (RU 2020 6531 6529531; FF 2019 6647).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito.   Conv. con la Nuova Zelanda   19   0.672.961.41   di sviluppo economici, la Nuova Zelanda limita la sua imposizione alla fonte  su i dividendi, gli interessi e i diritti dì licenza a un’aliquota inferiore a quel- la prevista in uno di tali articoli, il Governo della Nuova Zelanda informerà  senza indugio il Consiglio federale svizzero e aprirà trattative con il Consi- glio federale svizzero in vista d’accordare il medesimo trattamento;   b) qualora si tratti di determinare per l’applicazione di tali articoli, se un resi- dente della Nuova Zelanda è il beneficiario effettivo dei dividendi, interessi  o diritti di licenza, si considera che l’amministratore (trustee) è il beneficia- rio effettivo dei dividendi, interessi e diritti di licenza per i quali è imposto in  Nuova Zelanda.   4.  Per quanto concerne l’articolo 23 paragrafo 5:  Nonostante le disposizioni dell’articolo 23 paragrafo 5, un caso non può essere  sottoposto ad arbitrato se:   a) nel caso della Nuova Zelanda:  (i) rientra nel campo di applicazione della normativa generale antiabuso   della Nuova Zelanda («section BG 1 of the Income Tax Act 2007»),  comprese eventuali disposizioni successive che sostituiscono, adeguano  o aggiornano questa normativa. La Nuova Zelanda notificherà alla Con- federazione Svizzera per via diplomatica simili disposizioni successive,   (ii) rientra nel campo di applicazione della normativa antiabuso relativa alle  stabili organizzazioni («section GB 54 of the Income Tax Act 2007»),  comprese eventuali disposizioni successive che sostituiscono, adeguano  o aggiornano questa normativa. La Nuova Zelanda notificherà alla Con- federazione Svizzera per via diplomatica simili disposizioni successive;  e    b) nel caso della Svizzera:   è oggetto di elusione fiscale ai sensi della definizione data dalla giurispru-  denza del Tribunale federale.  Resta inoltre inteso che l’articolo 23 paragrafo 5 non è applicabile se:   a) il caso in questione è oggetto dell’applicazione da parte di uno Stato con- traente del capitolo VI D.4 (beni immateriali di difficile valutazione) delle  Linee Guida dell’OCSE sui prezzi di trasferimento per le imprese multina- zionali e le amministrazioni fiscali (luglio 201713 o dei successivi aggiorna- menti delle Linee Guida), nell’ambito di una rettifica conformemente  all’articolo 9 paragrafo 1, che:  (i) è effettuata nel corso di un periodo fiscale non ancora prescritto, ma ri-  guarda redditi di periodi fiscali già prescritti in questo Stato contraente,  o   (ii) è effettuata secondo il diritto nazionale, che prevede termini di prescri- zione più lunghi per i beni immateriali di difficile valutazione rispetto ai       13 Queste Linee Guida sono consultabili su www.oecd.org > publications.     Doppia imposizione   20   0.672.961.41   termini di prescrizione usuali applicabili alla correzione di una tassa- zione;    b) il caso in questione è connesso a frode, negligenza grave od omissione vo- lontaria.   5.  Se in una convenzione di doppia imposizione conclusa con uno Stato terzo dopo  la firma della Convenzione, la Nuova Zelanda introduce un articolo relativo alla  parità di trattamento, il Governo della Nuova Zelanda informerà senza indugio il  Consiglio federale svizzero e aprirà trattative con il Consiglio federale svizzero per  introdurre un tale articolo nella Convenzione conclusa oggi.   Fatto a Berna, in due esemplari, il 6 giugno 1980, in lingua tedesca e inglese, i due  testi facendo ugualmente fede.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Pierre Aubert   Per il Governo   della Nuova Zelanda:   Robert Muldoon