RS 0.672.945.41   1   Testo originale   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Italiana   per evitare le doppie imposizioni e per regolare   talune altre questioni in materia di imposte sul reddito   e sul patrimonio   Conchiusa il 9 marzo 1976   Approvata dall’Assemblea federale il 24 ottobre 19781   Istrumenti di ratificazione scambiati il 27 marzo 1979   Entrata in vigore il 27 marzo 1979    (Stato 13  luglio 2016)     Il Consiglio federale svizzero   ed   il Governo della Repubblica italiana,   Desiderosi di evitare le doppie imposizioni e di regolare talune altre questioni in  materia di imposte sul reddito e sul patrimonio;   Riconosciuto che la conclusione di una Convenzione in tale settore contribuisce a  rafforzare l’ordinario sviluppo delle relazioni economiche tra i due Paesi nel conte- sto di una maggiore cooperazione;   Considerato l’impegno di ciascuno degli Stati contraenti alla più rigorosa applica- zione di tutte le disposizioni intese a combattere l’evasione e la frode fiscale previste  dalla propria legislazione fiscale interna;   Riconosciuta la necessità d’assicurare che i vantaggi di una Convenzione per evitare  le doppie imposizioni vadano a profitto esclusivo dei contribuenti che adempiono i  loro obblighi fiscali;   Riconosciuta la necessità di adottare provvedimenti per impedire l’uso senza causa  legittima di detta Convenzione;   Hanno deciso di concludere una Convenzione ed hanno nominato a tale scopo come  plenipotenziari:   (Seguono i nomi dei plenipotenziari)   i quali, dopo essersi comunicati i loro pieni poteri ed averli riconosciuti in buona e  dovuta forma, hanno convenuto quanto segue:   Art. 1  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.        RU 1979 461; FF 1976 II 665  1 RU 1979 460   0.672.945.41    Doppia imposizione   2   0.672.945.41   Art. 2  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  prelevate per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche  o amministrative e dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo, o su elementi del reddito o del  patrimonio, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili  o immobili, le imposte sull’ammontare complessivo degli stipendi e dei salari corri- sposti dalle imprese, nonché le imposte sui plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a. per quanto concerne l’Italia:  (1) l’imposta sul reddito delle persone fisiche;  (2) l’imposta sul reddito delle persone giuridiche; e  (3) l’imposta locale sui redditi;    ancorché riscosse mediante ritenuta alla fonte (qui di seguito indicate quali  «imposta italiana»);   b. per quanto concerne la Svizzera:   le imposte federali, cantonali e comunali  (1) sul reddito (reddito complessivo, proventi di lavoro, reddito del patri-  monio, utili industriali e commerciali, guadagni di capitale ed altri red- diti);   (2) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo- biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve ed altri  elementi del patrimonio);    (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applicherà anche alle imposte future di natura identica o  analoga che verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in  sostituzione delle imposte di cui al paragrafo 3. Le autorità competenti degli Stati  contraenti si comunicheranno le modifiche apportate alle rispettive legislazioni  fiscali.   5.  La Convenzione non si applica alle imposte riscosse alla fonte sulle vincite alle  lotterie, sui premi diversi da quelli su titoli e sulle vincite derivanti dalla sorte, da  giochi d’abilità, da concorsi a premi, da pronostici e da scommesse.   Art. 3  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a. le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  come il contesto richiede, la Repubblica italiana o la Confederazione sviz- zera;     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con l’Italia   3   0.672.945.41   b. il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società ed ogni altra  associazione di persone:   c. il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini della imposizione;   d. le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   e. per «traffico internazionale» s’intende qualsiasi attività di trasporto effettua- to per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa la cui  sede di direzione effettiva è situata in uno Stato contraente, ad eccezione del  caso in cui la nave o l’aeromobile sia utilizzato esclusivamente tra località  situate nell’altro Stato contraente;   f. il termine «nazionali» designa:  (1) le persone fisiche che hanno la nazionalità di uno Stato contraente;  (2) le persone giuridiche, società di persone ed associazioni costituite in   conformità della legislazione in vigore in uno Stato contraente;   g. l’espressione «autorità competente» designa:  (1) in Italia: il Ministero delle Finanze;  (2) in Svizzera: l’Amministrazione federale delle contribuzioni.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, le espres- sioni non diversamente definite hanno il significato che ad esse è attribuito dalla  legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della Convenzione, a meno  che il contesto non richieda una diversa interpretazione.   Art. 4  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata ad imposta nello stesso Stato, a motivo del suo domicilio, della sua residenza,  della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga. Tuttavia, tale  espressione non comprende le persone che sono imponibili in questo Stato soltanto  per il reddito che esse ricavano da fonti situate in detto Stato o per il patrimonio che  posseggono in detto Stato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a. detta persona è considerata residente dello Stato contraente nel quale ha  un’abitazione permanente. Quando essa dispone di un’abitazione permanen- te in ciascuno degli Stati contraenti, è considerata residente dello Stato con- traente nel quale le sue relazioni personali ed economiche sono più strette  (centro degli interessi vitali);     Doppia imposizione   4   0.672.945.41   b. se non si può determinare lo Stato contraente nel quale detta persona ha il  centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione per- manente in alcuno degli Stati contraenti, essa è considerata residente dello  Stato contraente in cui soggiorna abitualmente;   c. se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti ov- vero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata resi- dente dello Stato contraente del quale ha la nazionalità;   d. se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati contraenti, o se non ha  la nazionalità di alcuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti  risolvono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa è residente dello Stato contraente in cui si trova la sede della sua direzione  effettiva. La stessa disposizione si applica alle società di persone e a quelle ad esse  equiparate costituite ed organizzate in conformità della legislazione di uno Stato  contraente.   4.  La persona fisica che ha trasferito definitivamente il suo domicilio da uno Stato  contraente all’altro Stato contraente cessa di essere assoggettata nel primo Stato  contraente alle imposte per le quali il domicilio è determinante non appena trascorso  il giorno del trasferimento del domicilio. L’assoggettamento alle imposte per le quali  il domicilio è determinante inizia nell’altro Stato a decorrere dalla stessa data.   5.  Non è considerata residente di uno Stato contraente, ai sensi del presente articolo:   a. una persona che, sebbene risponda ai requisiti di cui ai precedenti paragrafi  da 1 a 3, è soltanto beneficiaria apparente dei redditi, essendo questi in realtà  – sia direttamente che indirettamente per il tramite di altre persone fisiche o  giuridiche – destinati a una persona che non può essere considerata di per sé  residente di detto Stato ai sensi del presente articolo;   b. una persona fisica che non è assoggettata alle imposte generalmente riscosse  nello Stato contraente, di cui sarebbe residente secondo le disposizioni che  precedono, per tutti i redditi generalmente imponibili secondo la legislazione  fiscale di questo Stato e provenienti dall’altro Stato contraente.   Art. 5  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a. una sede di direzione;   b. una succursale;   c. un ufficio;   d. una officina;   e. un laboratorio;     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con l’Italia   5   0.672.945.41   f. una miniera, una cava o altro luogo di estrazione di risorse naturali;   g. un cantiere di costruzione o di montaggio la cui durata oltrepassa i dodici  mesi.   3.  Non si considera che vi sia una «stabile organizzazione» se:   a. si fa uso di una installazione ai soli fini di deposito, di esposizione o di con- segna di merci appartenenti all’impresa;   b. le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c. le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d. una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e. una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di attività analoghe che ab- biano carattere preparatorio o ausiliario.   4.  Una persona che agisce in uno Stato contraente per conto di un’impresa dell’altro  Stato contraente – diversa da un agente che goda di uno status indipendente, di cui al  paragrafo 5 – è considerata «stabile organizzazione» nel primo Stato se dispone  nello Stato stesso di poteri che esercita abitualmente e che le permettano di conclu- dere contratti a nome dell’impresa, salvo il caso in cui l’attività di detta persona sia  limitata all’acquisto di merci per l’impresa.   5.  Non si considera che un’impresa di uno Stato contraente ha una stabile organiz- zazione nell’altro Stato contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria  attività per mezzo di un mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro  intermediario che goda di uno status indipendente, a condizione che dette persone  agiscano nell’ambito della loro ordinaria attività.   6.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6  1.  I redditi derivanti da beni immobili, compresi i redditi delle attività agricole o  forestali, sono imponibili nello Stato contraente in cui detti beni sono situati.   2.  L’espressione «beni immobili» è definita in conformità al diritto dello Stato  contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in ogni caso gli  accessori, le scorte morte o vive delle imprese agricole e forestali, nonché i diritti ai  quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà fondiaria.  Si considerano altresì «beni immobili» l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relati- vi a canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di     Doppia imposizione   6   0.672.945.41   giacimenti minerari, sorgenti ed altre ricchezze del suolo. Le navi, i battelli e gli  aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dalla utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto, nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di una impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una libera professione.   Art. 7  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non svolga la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui detti utili sono attribuiti alla stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente vanno attribuiti a detta stabi- le organizzazione gli utili che si ritiene sarebbero stati da essa conseguiti se si fosse  trattato di una impresa distinta e separata svolgente attività identiche o analoghe in  condizioni identiche o analoghe e in piena indipendenza dall’impresa di cui essa  costituisce una stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione – comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione – sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da  attribuire ad una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra le diverse parti di essa, la disposizione del paragrafo 2 del presente  articolo non impedisce a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili  secondo la ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale  che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito ad una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dei paragrafi precedenti gli utili da attribuire alla stabile organizzazione  sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non esistano validi  e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non vengono  modificate da quelle del presente articolo.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con l’Italia   7   0.672.945.41   Art. 8  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione  effettiva dell’impresa.   2.  Gli utili derivanti dall’esercizio di battelli destinati alla navigazione interna sono  imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione  effettiva dell’impresa.   3.  Se la sede della direzione effettiva dell’impresa di navigazione marittima o inter- na è situata a bordo di una nave o di un battello, detta sede si considera situata nello  Stato contraente in cui si trova il porto d’immatricolazione della nave o del battello,  oppure, in mancanza di un porto d’immatricolazione, nello Stato contraente di cui è  residente l’esercente la nave o il battello.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 si applicano parimenti agli utili di un’impresa  di uno Stato contraente che partecipa a un fondo comune («pool»), a un esercizio  comune o ad un organismo internazionale di esercizio di navigazione marittima,  interna o aerea.   Art. 9  Allorché   a. un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente, o   b. le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.   Art. 10  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente ad un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati nello Stato contraente di cui la  società che paga i dividendi è residente ed in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se la persona che percepisce i dividendi ne è l’effettivo beneficiario,  l’imposta così applicata non può eccedere il 15 per cento dell’ammontare lordo dei  dividendi.   Questo paragrafo non riguarda l’imposizione della società per gli utili con i quali  sono stati pagati i dividendi.     Doppia imposizione   8   0.672.945.41   Le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliranno di comune accordo le  modalità di applicazione del presente paragrafo.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, da azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o  da altre quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i redditi di  altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni  secondo la legislazione fiscale dello Stato di cui è residente la società distributrice.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  dei dividendi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente  di cui è residente la società che paga i dividendi sia una attività commerciale o  industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, ad eccezione dei  cantieri di costruzione o di montaggio nel senso del paragrafo 2 lettera g  dell’articolo 5, sia una libera professione mediante una base fissa ivi situata. In tal  caso, i dividendi sono imponibili in detto altro Stato contraente secondo la propria  legislazione.   5.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente  di detto altro Stato o ad una stabile organizzazione o ad una base fissa situata in  detto altro Stato, né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non  distribuiti, sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli  utili non distribuiti costituiscano in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto  altro Stato.   Art. 11  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi possono essere tassati nello Stato contraente dal quale essi  provengono ed in conformità della legislazione di detto Stato, ma, se la persona che  percepisce gli interessi ne è l’effettivo beneficiario, l’imposta così applicata non può  eccedere il 12,5 per cento dell’ammontare degli interessi. Le autorità competenti  degli Stati contraenti regoleranno di comune accordo le modalità di applicazione di  tale limitazione.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi dei titoli del  debito pubblico, delle obbligazioni di prestiti garantite o non da ipoteca e portanti o  meno una clausola di partecipazione agli utili, e dei crediti di qualsiasi natura, non- ché ogni altro provento assimilabile, in base alla legislazione fiscale dello Stato da  cui i redditi provengono, ai redditi di somme date in prestito.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  degli interessi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente  dal quale provengono gli interessi sia un’attività commerciale o industriale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, ad eccezione dei cantieri di costru- zione o di montaggio nel senso del paragrafo 2 lettera g dell’articolo 5, sia una libera     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con l’Italia   9   0.672.945.41   professione mediante una base fissa ivi situata. In tal caso gli interessi sono imponi- bili in detto altro Stato contraente secondo la propria legislazione.   5.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debito- re è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica o amministrativa, un suo ente  locale o un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia  esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile  organizzazione per le cui necessità viene contratto il debito sul quale sono pagati gli  interessi e tali interessi sono a carico della stabile organizzazione, gli interessi stessi  si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la stabile organizza- zione.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e creditore o tra  ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati, tenuto conto del  credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto tra debi- tore e creditore in assenza di simili relazioni, le disposizioni del presente articolo si  applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei  pagamenti è imponibile in conformità della legislazione di ciascuno Stato contraente  e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Convenzione.   Art. 12  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali canoni possono essere tassati nello Stato contraente dal quale essi  provengono ed in conformità della legislazione di detto Stato, ma, se la persona che  percepisce i canoni ne è l’effettivo beneficiario, l’imposta così applicata non può  eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo dei canoni. Le autorità competenti  degli Stati contraenti regoleranno di comune accordo le modalità di applicazione di  tale limitazione.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche – comprese le pellicole cinematografiche e di  registrazioni per trasmissioni radiofoniche e televisive – di brevetti, marchi di fab- brica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o processi segreti, nonché  per l’uso o la concessione in uso di attrezzature industriali, commerciali o scientifi- che e per informazioni concernenti esperienze di carattere industriale, commerciale o  scientifico.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  dei canoni, residenti di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente dal  quale provengono i canoni sia un’attività commerciale o industriale per mezzo di  una stabile organizzazione ivi situata, ad eccezione dei cantieri di costruzione o di  montaggio nel senso del paragrafo 2 lettera g dell’articolo 5, sia una libera profes- sione mediante una base fissa ivi situata. In tal caso i canoni sono imponibili in detto  altro Stato contraente secondo la propria legislazione.   5.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debitore è  lo Stato stesso, una sua suddivisione politica o amministrativa, un suo ente locale o     Doppia imposizione   10   0.672.945.41   un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia esso residente  o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione  per le cui necessità è stato concluso il contratto che ha dato luogo al pagamento dei  canoni e che come tale ne sopporta l’onere, i canoni stessi si considerano provenienti  dallo Stato contraente in cui è situata la stabile organizzazione.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e creditore o tra  ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto conto della  prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto tra  debitore e creditore in assenza di simili relazioni, le disposizioni del presente arti- colo si applicano soltanto a questo ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente  dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione di ciascuno Stato con- traente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Convenzione.   Art. 13  1.  Gli utili provenienti dalla alienazione di beni immobili secondo la definizione di  cui al paragrafo 2 dell’articolo 6, sono imponibili nello Stato contraente dove detti  beni sono situati.   2.  Gli utili provenienti dalla alienazione di beni mobili appartenenti ad una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato contraente,  ovvero di beni mobili appartenenti ad una base fissa di cui dispone un residente di  uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una libera profes- sione, compresi gli utili provenienti dalla alienazione totale di detta stabile organiz- zazione (da sola od in uno con l’intera impresa) o di detta base fissa, sono imponibili  in detto altro Stato. Tuttavia, gli utili provenienti dalla alienazione dei beni mobili  indicati nel paragrafo 3 dell’articolo 22 sono imponibili soltanto nello Stato con- traente dove i beni in questione sono imponibili secondo le disposizioni di detto arti- colo.   3.  Gli utili provenienti dalla alienazione di ogni altro bene diverso da quelli men- zionati ai paragrafi 1 e 2 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui  l’alienante è residente.   Art. 14  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o da altre attività indipendenti di carattere analogo sono imponibili  soltanto in detto Stato, a meno che detto residente non disponga abitualmente  nell’altro Stato contraente di una base fissa per l’esercizio della sua attività. Ove  disponga di una tale base fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato ma limita- tamente alla parte attribuibile a detta base fissa.   2.  L’espressione «libera professione» comprende in particolare le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo e pedagogico, nonché le  attività indipendenti dei medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con l’Italia   11   0.672.945.41   Art. 15  1.  Salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  remunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale  attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le  remunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a. il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  oltrepassano in totale 183 giorni nel corso dell’anno fiscale considerato; e   b. le remunerazioni sono pagate da o a nome di un datore di lavoro che non è  residente dell’altro Stato; e   c. l’onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le rimunerazioni  dovute per attività dipendente svolta a bordo di navi o di aeromobili in traffico  internazionale o a bordo di battelli destinati alla navigazione interna sono imponibili  nello Stato contraente nel quale è situata la sede della direzione effettiva  dell’impresa.   4.  Il regime fiscale applicabile ai redditi ricevuti in corrispettivo di un’attività di- pendente dei lavoratori frontalieri è regolato dall’Accordo tra la Svizzera e l’Italia  relativo alla imposizione dei lavoratori frontalieri ed alla compensazione finanziaria  a favore dei Comuni italiani di confine, del 3 ottobre 19742, i cui articoli da 1 a 5  costituiscono parte integrante della presente Convenzione.   Art. 16  La partecipazione agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve in qualità di membro del Consiglio di  amministrazione o del collegio sindacale di una società residente dell’altro Stato  contraente sono imponibili in detto altro Stato.   Art. 17  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che gli artisti dello  spettacolo, quali gli artisti di teatro, del cinema, della radio o della televisione ed i  musicisti, nonché gli sportivi, ritraggono dalle loro prestazioni personali in tale  qualità sono imponibili nello Stato contraente in cui dette attività sono svolte.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali di un artista dello spetta- colo o di uno sportivo, in tale qualità, è attribuito ad un’altra persona che non sia  l’artista o lo sportivo medesimo, detto reddito può essere tassato nello Stato con-      2  RS 0.642.045.43     Doppia imposizione   12   0.672.945.41   traente dove dette prestazioni sono svolte, nonostante le disposizioni degli articoli 7,  14 e 15.   3.  Non si applicano le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 degli articoli 10 e 11 nel caso  in cui beneficiaria dei dividendi e degli interessi è una società, residente di uno Stato  contraente, che detiene più del 25 per cento del capitale della società, residente  nell’altro Stato contraente, che eroga i dividendi e gli interessi e quest’ultima eserci- ta la propria attività prevalentemente nel settore dello spettacolo utilizzando, diret- tamente o indirettamente, artisti di teatro, del cinema, della radio o della televisione,  musicisti e sportivi.   Art. 18  Fatte salve le disposizioni dell’articolo 19, le pensioni e le altre remunerazioni  analoghe, pagate ad un residente di uno Stato contraente in relazione ad un cessato  impiego, sono imponibili soltanto in questo Stato.   Art. 19  1.  Le remunerazioni, comprese le pensioni, pagate da uno Stato contraente o da una  sua suddivisione politica o amministrativa o da un suo ente locale, oppure ancora da  una persona giuridica o da un ente autonomo di diritto pubblico di detto Stato, sia  direttamente sia mediante prelevamento da un fondo speciale, a una persona fisica  che ha la nazionalità di detto Stato a titolo di servizi resi presentemente o preceden- temente, sono imponibili soltanto nello Stato contraente da dove provengono dette  remunerazioni.   2.  Ai fini del presente articolo l’espressione «persona giuridica o ente autonomo di  diritto pubblico» designa:   a. per quanto riguarda l’Italia:  (1) le Ferrovie dello Stato (FF.SS.);  (2) l’Amministrazione delle poste e delle telecomunicazioni (PP.TT.);  (3) l’Ente nazionale italiano per il turismo (ENIT);  (4) l’Istituto nazionale per il Commercio estero (ICE);   b. per quanto riguarda la Svizzera:  (1) le Ferrovie federali svizzere (FFS);  (2) l’Azienda delle poste, dei telefoni e dei telegrafi (PTT);  (3) l’Ufficio nazionale svizzero del turismo (UNST).   Altri enti e persone giuridiche di diritto pubblico potranno essere compresi in detta  lista in base ad accordo tra le competenti autorità dei due Stati contraenti.   Art. 20  Le somme che uno studente o un apprendista il quale è, o era prima, residente di uno  Stato contraente e che soggiorna nell’altro Stato contraente al solo scopo di seguire i  suoi studi o di attendere alla propria formazione professionale, riceve per sopperire  alle spese di mantenimento, d’istruzione o formazione professionale, non sono     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con l’Italia   13   0.672.945.41   imponibili in questo altro Stato a condizione che tali somme provengano da fonti  situate fuori di detto altro Stato.   Art. 21  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, qualsiasi ne sia la  provenienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Con- venzione sono imponibili soltanto in questo Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui il beneficiario del  reddito, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente sia  un’attività commerciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi  situata, ad eccezione dei cantieri di costruzione o di montaggio nel senso del para- grafo 2 lettera g dell’articolo 5, sia una libera professione mediante una base fissa ivi  situata. In tal caso, gli elementi di reddito sono imponibili in detto altro Stato con- traente secondo la propria legislazione.   Art. 22  1.  Il patrimonio costituito da beni immobili, definiti al paragrafo 2 dell’articolo 6, è  imponibile nello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili appartenenti ad una stabile organizzazione  di una impresa, o da beni mobili appartenenti ad una base fissa utilizzata per  l’esercizio di una libera professione, è imponibile nello Stato contraente in cui è  situata la stabile organizzazione o la base fissa.   3.  Le navi e gli aeromobili utilizzati nel traffico internazionale ed i battelli destinati  alla navigazione interna, nonché i beni mobili relativi al loro esercizio, sono imponi- bili soltanto nello Stato contraente dove è situata la sede della direzione effettiva  dell’impresa.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 23  1.  Una persona giuridica residente di uno Stato contraente, nella quale persone non  residenti di detto Stato hanno un interesse preponderante, sia direttamente sia indi- rettamente, in forma di partecipazione o in altro modo, può fruire di uno sgravio  delle imposte dell’altro Stato contraente riscosse sui dividendi, gli interessi e i cano- ni provenienti da detto altro Stato, in conformità delle disposizioni degli articoli 10,  11 e 12, soltanto se:   a. i conti creditori fruttanti interessi, intestati a persone non residenti del primo  Stato, non ammontano a più del sestuplo del totale ottenuto addizionando il  capitale azionario (o il capitale sociale) e le riserve risultanti dal bilancio;   b. i debiti contratti verso le medesime persone fruttano un interesse ad un tasso  non eccedente quello normale;   si considera tasso normale:     Doppia imposizione   14   0.672.945.41   (1) per l’Italia, il tasso legale d’interesse aumentato di tre punti;  (2) per la Svizzera, il tasso della rendita media delle obbligazioni emesse   dalla Confederazione Svizzera, aumentato di due punti;   c. il 50 per cento, al massimo, dei redditi di cui si tratta, provenienti dall’altro  Stato contraente, è impiegato a soddisfare diritti (interessi debitori, canoni,  spese di sviluppo, di propaganda, di primo impianto, di viaggio, ammorta- menti di beni di ogni genere, compresi quelli immateriali, processi, ecc.) di  persone non residenti del primo Stato;   d. le spese in relazione con i redditi di cui si tratta, provenienti dall’altro Stato  contraente, sono coperte esclusivamente con i detti redditi;   e. la società distribuisce il 25 per cento, almeno, dei redditi di cui si tratta, pro- venienti dall’altro Stato contraente.   Restano riservati i provvedimenti più ampi che sono stati o saranno presi da uno  Stato contraente per impedire che venga preteso abusivamente lo sgravio di  un’imposta riscossa alla fonte dell’altro Stato contraente.   2.  Una persona giuridica residente della Svizzera, nella quale persone non residenti  della Svizzera hanno un interesse preponderante, sia direttamente sia indirettamente,  in forma di partecipazione o in altro modo, può pretendere, anche se soddisfa alle  condizioni di cui al paragrafo 1, uno sgravio delle imposte riscosse dall’Italia sugli  interessi o canoni che le sono pagati in provenienza dall’Italia, solo se, nel Cantone  dove la persona giuridica ha la sede, gli interessi o i canoni sono assoggettati  all’imposta cantonale sul reddito a condizioni identiche o analoghe a quelle previste  dalle disposizioni concernenti l’imposta federale per la difesa nazionale3.   Una fondazione di famiglia residente della Svizzera non può pretendere lo sgravio  delle imposte riscosse dall’Italia sui dividendi, gli interessi e i canoni che le sono  pagati in provenienza dall’Italia, se il fondatore o la maggioranza dei beneficiari  sono persone non residenti della Svizzera e dai detti redditi traggono e devono trarre  profitto, per più di un terzo, persone non residenti della Svizzera.   3.  La vigilanza, le indagini e le attestazioni che implica l’applicazione dei paragra- fi 1 e 2 spettano alle autorità competenti dello Stato contraente di cui è residente il  beneficiario dei redditi di cui si tratta.   Se le autorità competenti dell’altro Stato contraente da dove provengono i detti  redditi hanno indizi validi per dubitare delle dichiarazioni date dal loro beneficiario  nell’istanza di sgravio d’imposta, e attestate dalle autorità competenti del primo  Stato, esse informeranno dei loro dubbi le autorità competenti del primo Stato;  queste autorità procederanno ad una nuova indagine e ne comunicheranno il risultato  alle autorità competenti dell’altro Stato. Persistendo le divergenze d’opinioni tra le  autorità competenti dei due Stati, si applicheranno in tal caso le disposizioni  dell’articolo 26. Lo sgravio d’imposta sarà differito sino a quando non venga rag- giunto un accordo.       3 Ora: imposta federale diretta.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con l’Italia   15   0.672.945.41   Art. 24  1.  Si conviene che la doppia imposizione sarà eliminata in conformità ai seguenti  paragrafi del presente articolo.   2.  Se un residente dell’Italia possiede elementi di reddito che sono imponibili in  Svizzera, l’Italia, nel calcolare le proprie imposte sul reddito specificate nell’articolo  2 della presente Convenzione, può includere nella base imponibile di tali imposte  detti elementi di reddito, a meno che espresse disposizioni della presente Conven- zione non stabiliscano diversamente.   In tal caso, l’Italia deve dedurre dalle imposte così calcolate l’imposta sui redditi  pagata in Svizzera, ma l’ammontare della deduzione non può eccedere la quota di  imposta italiana attribuibile ai predetti elementi di reddito nella proporzione in cui  gli stessi concorrono alla formazione del reddito complessivo.   Nessuna deduzione sarà invece accordata ove l’elemento di reddito venga assogget- tato in Italia ad imposizione mediante ritenuta a titolo di imposta su richiesta del  beneficiario del reddito in base alla legislazione italiana.   3.  Se un residente della Svizzera percepisce redditi o possiede un patrimonio che,  conformemente alle disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Italia, la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto patrimonio salve le disposi- zioni del paragrafo 4, ma può, per determinare l’imposta afferente al rimanente  reddito o al rimanente patrimonio di questo residente, applicare l’aliquota corrispon- dente all’intero reddito o all’intero patrimonio senza tener conto dell’esenzione.   4.  Se un residente della Svizzera percepisce redditi che, conformemente alle dispo- sizioni degli articoli 10, 11 e 12, sono imponibili in Italia, la Svizzera concede a sua  domanda uno sgravio fiscale. Esso consiste:   a. nel computo dell’imposta pagata in Italia, conformemente alle disposizioni  degli articoli 10, 11 e 12, nell’imposta svizzera afferente ai redditi di questo  residente; la somma così computata non può, tuttavia, eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, corrispondente ai redditi  imposti in Italia, o   b. in una riduzione globale dell’imposta svizzera che tenga conto dei principi  generali di sgravio di cui alla lettera a precedente, o   c. in una esenzione parziale dall’imposta svizzera dei redditi di cui si tratta, ma  almeno in una deduzione dell’imposta pagata in Italia dall’ammontare lordo  dei redditi percepiti dall’Italia.   Tuttavia, detto sgravio consiste in una deduzione dell’imposta pagata in Italia  dall’ammontare lordo dei redditi di cui si tratta percepiti dall’Italia, se il beneficiario  residente della Svizzera non può, in virtù delle disposizioni del paragrafo 4 degli  articoli 10, 11 e 12, del paragrafo 3 dell’articolo 17 nonché dell’articolo 23, fruire  della limitazione di cui al paragrafo 2 degli articoli 10, 11 e 12 dell’imposta italiana  afferente ai dividendi, agli interessi e ai canoni.   La Svizzera determina la natura dello sgravio e ne disciplina la procedura secondo le  disposizioni sull’esecuzione delle convenzioni internazionali concluse dalla Confe- derazione per evitare i casi di doppia imposizione.     Doppia imposizione   16   0.672.945.41   Art. 25  1.  I nazionali di uno Stato contraente, siano essi residenti o non di uno degli Stati  contraenti, non sono assoggettati nell’altro Stato contraente ad alcuna imposizione  od obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere  assoggettati i nazionali di detto altro Stato che si trovino nella stessa situazione.   In particolare, i nazionali di uno Stato contraente che sono imponibili nell’altro Stato  contraente fruiscono delle esenzioni, degli abbattimenti alla base, delle deduzioni e  riduzioni d’imposte o tasse concessi per carichi di famiglia ai nazionali di detto altro  Stato trovantisi nelle medesime condizioni.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno  favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono  la medesima attività.   Tale disposizione non può essere interpretata nel senso che faccia obbligo ad uno  Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato contraente le deduzioni  personali, le esenzioni e le riduzioni d’imposta che esso accorda ai propri residenti in  relazione alla loro situazione e ai loro carichi di famiglia.   3.  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni dell’articolo 9, del paragrafo 6  dell’articolo 11 o del paragrafo 6 dell’articolo 12, gli interessi, i canoni ed altre spese  pagati da un’impresa di uno Stato contraente ad un residente dell’altro Stato con- traente sono deducibili ai fini della determinazione degli utili imponibili di detta  impresa, nelle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero pagati ad un  residente del primo Stato.   Parimenti, i debiti di un’impresa di uno Stato contraente nei confronti dei residenti  dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione del patrimo- nio imponibile di detta impresa, nelle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se  fossero contratti nei confronti di un residente del primo Stato.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte direttamen- te o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro Stato  contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposizione  od obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere  assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.   5.  Ai fini del presente articolo il termine «imposizione» designa le imposte di ogni  genere e denominazione.   Art. 26  1.  Quando un residente di uno Stato contraente ritiene che le misure adottate da uno  o da entrambi gli Stati contraenti comportano o comporteranno per lui una imposi- zione non conforme alle disposizioni della presente Convenzione, egli può, indipen- dentemente dai ricorsi previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il  caso all’autorità competente dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso  ricade nell’ambito di applicazione del paragrafo 1 dell’articolo 25, a quella dello  Stato contraente di cui possiede la nazionalità. Il caso dovrà essere sottoposto entro i     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con l’Italia   17   0.672.945.41   tre anni che seguono la prima notificazione della misura che comporta un’impo- sizione non conforme alla Convenzione.   2.  L’autorità competente, se il ricorso le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere ad una soddisfacente soluzione, farà del suo meglio per regolare il caso per  via di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraen- te, al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione. L’accordo sarà  applicato quali che siano i termini previsti dalle legislazioni nazionali degli Stati  contraenti.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del loro meglio per risolvere  per via di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione  o all’applicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di  eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno comunicare direttamente  fra di loro ai fini del presente articolo. Una commissione mista, formata di rappre- sentanti designati dalle stesse autorità competenti, avrà competenza per regolare  amichevolmente i casi controversi risultanti dall’applicazione e dalla interpretazione  della Convenzione. Detta commissione mista si riunirà, alternativamente, in uno  degli Stati contraenti, ogni qual volta che una delle autorità competenti lo richieda.  Essa sarà presieduta da uno dei suoi membri appartenenti allo Stato contraente sul  territorio del quale la riunione avrà luogo.   Art. 274  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per applicare le disposizioni della presente Convenzione oppure  per l’amministrazione o l’applicazione del diritto interno relativo alle imposte di  qualsiasi natura o denominazione riscosse per conto degli Stati contraenti, delle loro  suddivisioni politiche o enti locali nella misura in cui l’imposizione prevista non sia  contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non è limitato dagli arti- coli 1 e 2.   2.  Le informazioni ricevute ai sensi del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete analogamente alle informazioni ottenute in applicazione della legisla- zione fiscale di detto Stato e sono comunicate soltanto alle persone o autorità (com- presi i tribunali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o  della riscossione delle imposte di cui al paragrafo 1, delle procedure o dei procedi- menti concernenti tali imposte, delle decisioni sui ricorsi presentati per tali imposte,  o del controllo delle attività precedenti. Tali persone o autorità possono utilizzare le  informazioni unicamente per questi fini. Esse possono rivelarle nell’ambito di una  procedura giudiziaria pubblica o in una decisione giudiziaria. Nonostante le disposi- zioni precedenti, uno Stato contraente può utilizzare ad altri fini le informazioni  ricevute, se tali informazioni possono essere impiegate per tali altri fini secondo la       4 Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. del 23 feb. 2015, approvato dall’AF il 18 mar. 2016  e in vigore mediante scambio di note dal 13 lug. 2016 (RU 2016 2769 2767; FF 2015  5631). Vedi anche l’art. III par. 2 del Prot. del 23 feb. 2015 alla fine del presente testo.     Doppia imposizione   18   0.672.945.41   legislazione di entrambi gli Stati e le autorità competenti dello Stato richiesto ne  hanno approvato l’impiego.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non possono in nessun caso essere interpretate  nel senso d’imporre a uno Stato contraente l’obbligo di:   a. adottare provvedimenti amministrativi in deroga alla sua legislazione e alla  sua prassi amministrativa o a quella dell’altro Stato contraente;   b. fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quella dell’altro Stato contraente;   c. fornire informazioni che potrebbero rivelare un segreto commerciale, indu- striale o professionale oppure procedimenti commerciali o informazioni la  cui comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Se le informazioni sono richieste da uno Stato contraente in conformità del pre- sente articolo, l’altro Stato contraente usa i poteri a sua disposizione al fine di otte- nere le informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a  fini fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni  previste nel paragrafo 3, ma tali limitazioni non possono essere in nessun caso  interpretate nel senso di permettere ad uno Stato contraente di rifiutare di fornire  informazioni solo perché lo stesso non ne ha un interesse ai propri fini fiscali.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che uno Stato contraente può rifiutare di comunicare informazioni unicamente  perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario, un mandata- rio o una persona che opera in qualità di agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si riferiscono a diritti di proprietà in una persona.   Art. 28  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano i funzionari diplomatici o consolari in virtù delle regole generali del  diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Nella misura in cui, a motivo dei privilegi fiscali di cui beneficiano i funzionari  diplomatici o consolari, in forza di accordi internazionali, i redditi o il patrimonio  non sono imponibili nello Stato presso il quale detti funzionari sono accreditati,  l’imposizione spetta allo Stato accreditante secondo la propria legislazione.   3.  Ai fini della Convenzione, i membri di una missione diplomatica o consolare di  uno Stato contraente accreditati nell’altro Stato contraente o in uno Stato terzo aventi  la nazionalità dello Stato accreditante, sono considerate residenti dello Stato accredi- tante, se quivi sono assoggettati agli stessi obblighi, in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio, cui sono assoggettati i residenti di detto Stato.   4.  La Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro organi o  ai loro funzionari, né alle persone membri di una missione diplomatica o consolare  di uno Stato terzo, quando esse si trovano sul territorio di uno Stato contraente e non  sono trattate come residenti nell’uno o nell’altro Stato contraente in materia di  imposte sul reddito e sul patrimonio.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con l’Italia   19   0.672.945.41   Art. 29  1.  Le imposte riscosse in uno dei due Stati contraenti mediante ritenuta alla fonte  sono rimborsate a richiesta dell’interessato o dello Stato di cui esso è residente  qualora il diritto alla percezione di dette imposte sia limitato dalle disposizioni della  presente Convenzione.   2.  Le istanze di rimborso, da prodursi in osservanza dei termini stabiliti dalla legi- slazione dello Stato contraente tenuto ad effettuare il rimborso stesso, devono essere  corredate di un attestato ufficiale dello Stato contraente di cui il contribuente è  residente certificante che sussistono le condizioni richieste per aver diritto all’appli- cazione dei benefici previsti dalla presente Convenzione.   3.  Nel caso di azioni, emesse da società residenti in Italia, intestate fiduciariamente  a banche e istituti finanziari residenti in Svizzera e appartenenti effettivamente a  persone quivi residenti, le istanze di rimborso possono essere presentate dai titolari  effettivi di dette azioni. Ove il beneficiario effettivo dei dividendi sia persona diver- sa dal titolare effettivo delle azioni per le quali i dividendi sono pagati, le istanze di  rimborso sono presentate dal beneficiario effettivo, ma in tal caso il rimborso sarà  effettuato se entrambe le dette persone sono residenti in Svizzera.   Le istanze di rimborso devono essere corredate da una attestazione delle banche ed  istituti finanziari di cui sopra circa le residenza del titolare o del beneficiario delle  azioni e l’assoggettamento dei dividendi alla ritenuta d’imposta alla fonte in Italia.   Ove le istanze di rimborso vengano presentate dalle banche e dagli istituti finanziari  predetti, per conto dei titolari effettivi delle azioni, le stesse devono contenere, per  società emittente, ogni indicazione utile ad identificare detti titolari ed a conoscere  l’ammontare dei dividendi percepiti da ciascuno di essi, nonché la attestazione della  residenza in Svizzera dei medesimi.   In ogni caso le istanze di rimborso devono essere corredate della certificazione  dell’Amministrazione fiscale svizzera circa la sussistenza delle condizioni previste  dal presente paragrafo, nonché di quelle di cui al precedente paragrafo 2.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliranno di comune accordo,  conformemente alle disposizioni dell’articolo 26, le modalità di applicazione del  presente articolo.   Art. 30  1.  La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratifica saranno scam- biati a Berna appena possibile.   2.  La presente Convenzione entrerà in vigore alla data dello scambio degli strumenti  di ratifica e le sue disposizioni si applicheranno:   a. alle imposte prelevate alla fonte sui redditi attribuiti o messi in pagamento a  decorrere dal 1° gennaio 1979;     Doppia imposizione   20   0.672.945.41   b. alle altre imposte di periodi imponibili che si chiudono a decorrere dal  1° gennaio 1979.5   3.  Le domande di rimborso cui dà diritto la presente Convenzione con riferimento  ad ogni imposta dovuta dai residenti di uno degli Stati contraenti relativa ai periodi  che iniziano il, o successivamente al, 1° gennaio 1979 e fino all’entrata in vigore  della Convenzione stessa possono essere presentate entro due anni dall’entrata in  vigore della Convenzione.6   4.  La Convenzione tra la Svizzera e l’Italia per evitare la doppia imposizione dei  redditi derivanti dalla navigazione aerea, marittima e lacuale, firmata a Roma il  31 luglio 19587, è abrogata e cessa di produrre i suoi effetti per le imposte cui si  applica la presente Convenzione conformemente al paragrafo 2.   Art. 318  La presente Convenzione, di cui all’Accordo citato nel paragrafo 4 dell’articolo 15  costituisce parte integrante, rimarrà in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi, prima della fine di ciascun anno  solare e a decorrere dall’anno 1984. In questo caso, la Convenzione si applicherà per  l’ultima volta:   a. alle imposte riscosse mediante ritenuta alla fonte sui redditi pagabili al più  tardi il 31 dicembre dell’anno della denuncia;   b. alle altre imposte di periodi imponibili che si chiudono al più tardi il 31 di- cembre dello stesso anno.   In fede di che i plenipotenziari dei due Stati hanno firmato la presente Convenzione  e vi hanno apposto i loro sigilli.   Fatto a Roma il 9 marzo 1976 in due originali in lingua italiana.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Hans-Conrad Cramer   Per il Governo   della Repubblica italiana:  Cesidio Guazzaroni       5 Nuovo testo giusta l’art. 1 del Prot. del 28 apr. 1978, approvato dall’AF il 15 dic. 1978 e  in vigore dal 27 mar. 1979 (RU 1979 483 484; FF 1978 I 1370).   6 Nuovo testo giusta l’art. 1 del Prot. del 28 apr. 1978, approvato dall’AF il 15 dic. 1978 e  in vigore dal 27 mar. 1979 (RU 1979 483 484; FF 1978 I 1370).   7 [RU 1961 423]  8 Nuovo testo giusta l’art. 2 del Prot. del 28 apr. 1978, approvato dall’AF il 15 dic. 1978 e   in vigore dal 27 mar. 1979 (RU 1979 483 484; FF 1978 I 1370).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con l’Italia   21   0.672.945.41   Protocollo aggiuntivo   All’atto della firma della Convenzione conclusa in data odierna tra la Confederazio- ne Svizzera e la Repubblica italiana per evitare le doppie imposizioni e per regolare  talune altre questioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio, i sottoscritti  plenipotenziari hanno concordato le seguenti disposizioni supplementari che forma- no parte integrante della Convenzione.   Resta inteso:   a. che, per quanto concerne l’articolo 2, se un’imposta sul patrimonio dovesse  in avvenire essere istituita in Italia, la Convenzione si applicherà a detta im- posta;   b. che le disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 19 si applicano agli inse- gnanti italiani occupati in Svizzera, di cui al numero 1 dello scambio di note  27 novembre – 18 dicembre 19739 tra la Svizzera e l’Italia e che gli inse- gnanti svizzeri in servizio nelle scuole svizzere dell’Italia sovvenzionate in  tutto o in parte con fondi pubblici svizzeri sono esonerati dalle imposte ita- liane per le loro remunerazioni; la disposizione che precede è applicabile alle  remunerazioni corrisposte a partire dal primo gennaio 1973 ed abroga lo  scambio di note 27 novembre – 18 dicembre 1973;   c.10 Le disposizioni dell’articolo 19 si applicano, nonostante quanto previsto  dall’articolo 30 della Convenzione, alle imposte relative ai periodi di impo- sta che iniziano il, o successivamente al, 1° gennaio 1974; le domande di  rimborso possono essere presentate entro due anni dall’entrata in vigore del- la Convenzione. Le predette disposizioni si applicano anche alle remunera- zioni percepite da cittadini italiani che prestano la loro attività lavorativa in  Svizzera alle dipendenze dei seguenti enti:  – ACLI  (Associazione Cristiana lavoratori italiani)  – INCA  (Istituto Nazionale Confederale di Assistenza)  – ITAL  (Istituto Tutela ed Assistenza ai Lavoratori)  – INAS  (Istituto Nazionale di Assistenza Sociale)  – ENCAL (Ente Nazionale Confederale Assistenza Lavoratori)  – ENAS (Ente Nazionale di Assistenza Sociale)  – ENASCO (Ente Nazionale di Assistenza Sociale per gli Esercenti   Attività Commerciali)  – ENPAC (Ente Nazionale per l’Assistenza ai Coltivatori);   d.11 che, nel caso in cui un’imposta sul patrimonio dovesse in avvenire essere  istituita in Italia, l’imposta svizzera sul patrimonio, prelevata in conformità  alle disposizioni della Convenzione, sarà dedotta da detta imposta italiana  sul patrimonio alle condizioni previste al paragrafo 2 dell’articolo 24;       9 [RU 1974 261]  10 Introdotta dall’art. 3 del Prot. del 28 apr. 1978, approvato dall’AF il 15 dic. 1978 e in   vigore dal 27 mar. 1979 (RU 1979 483 484; FF 1978 I 1370).  11 Lettera c originaria.     Doppia imposizione   22   0.672.945.41   e.12 che, in relazione al paragrafo 1 dell’articolo 26, all’espressione «indipen- dente dai ricorsi previsti dalla legislazione nazionale» si attribuisce il signifi- cato secondo cui l’attivazione della procedura amichevole non è in alternati- va con la procedura contenziosa nazionale che va, in ogni caso, preventiva- mente instaurata, laddove la controversia concerne una applicazione non  conforme alla Convenzione delle imposte italiane;   ebis.13 che, per quanto concerne l’articolo 27:  (1) lo Stato richiedente deve sfruttare tutte le fonti d’informazione abituali   previste dalla sua procedura fiscale interna prima di richiedere informa- zioni,   (2) le autorità fiscali dello Stato richiedente forniscono le seguenti informa- zioni alle autorità fiscali dello Stato richiesto quando presentano una ri- chiesta di informazioni secondo l’articolo 27 della Convenzione:  (i) l’identità della persona oggetto del controllo o dell’inchiesta,  (ii) il periodo di tempo oggetto della domanda,  (iii) la descrizione delle informazioni richieste, nonché indicazioni   sulla forma nella quale lo Stato richiedente desidera ricevere tali  informazioni dallo Stato richiesto,   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono richieste,  (v) se sono noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle   informazioni richieste,  (3) il riferimento a informazioni «verosimilmente rilevanti» ha lo scopo di   garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più ampio  possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intraprendere  una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing  expedition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito  agli affari fiscali di un determinato contribuente non è verosimile; seb- bene il numero (2) preveda importanti requisiti di tecnica procedurale  volti a impedire la «fishing expedition», i punti da (i) a (v) del nume- ro (2) non devono essere interpretati in modo da ostacolare uno scambio  effettivo di informazioni; la condizione «verosimilmente rilevante» può  essere soddisfatta sia in casi relativi ad un singolo contribuente (identi- ficato con il nome oppure altrimenti) sia in casi relativi ad una pluralità  di contribuenti (identificati con il nome oppure altrimenti),   (4) lo scambio automatico di informazioni relativo ai conti finanziari e lo  scambio spontaneo di informazioni tra le parti dovranno essere oggetto  di strumenti giuridici separati,   (5) nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato richie- sto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contri- buente. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve a garantire al  contribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ritardare  indebitamente gli scambi effettivi di informazioni;       12 Lettera d originaria.  13 Introdotta dall’art. II del Prot. del 23 feb. 2015, approvato dall’AF il 18 mar. 2016 e in   vigore mediante scambio di note dal 13 lug. 2016 (RU 2016 2769 2767; FF 2015 5631).  Vedi anche l’art. III par. 2 del Prot. del 23 feb. 2015 alla fine del presente testo.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con l’Italia   23   0.672.945.41   f.14 che la disposizione di cui al paragrafo 4 dell’articolo 29 non esclude  l’interpretazione secondo la quale le autorità competenti degli Stati contraen- ti possono di comune accordo stabilire procedure diverse per l’applicazione  delle riduzioni d’imposta cui dà diritto la Convenzione.   Fatto a Roma il 9 marzo 1976 in due originali in lingua italiana.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Hans-Conrad Cramer   Per il Governo   della Repubblica italiana:   Cesidio Guazzaroni       14 Lettera e originaria.     Doppia imposizione   24   0.672.945.41   Articolo III paragrafo 2 del Protocollo del 23 febbraio 201515  2.  Le disposizioni del presente Protocollo di modifica sono applicabili alle domande  di informazioni presentate alla data dell’entrata in vigore del Protocollo di modifica,  o dopo tale data, che si riferiscono a fatti e, o, circostanze esistenti o realizzate il  giorno della firma del Protocollo di modifica, o dopo questa data.        15 RU 2016 2769; FF 2015 5631