631.42_2.2.94_111.fm   Quellensteuerverordnung II 631.42 Verordnung   über die Quellensteuer für natürliche   und juristische Personen ohne steuerrechtlichen  Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz   (Quellensteuerverordnung II)  (vom 2. Februar 1994)1  Der Regierungsrat beschliesst:  A. Steuerpflicht und Steuerberechnung  I. Künstler,  Sportler und  Referenten   § 1.    Im Ausland wohnhafte Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rund- funk- oder Fernsehkünstler, Musiker und Artisten, sowie Sportler und  Referenten unterliegen für Einkünfte aus ihrer im Kanton ausgeübten  persönlichen Tätigkeit einem Steuerabzug an der Quelle.  2. Steuerbare  Einkünfte  § 2.9    1 Als Tageseinkünfte von im Ausland wohnhaften Künstlern, Sportlern und Referenten gelten alle Einkünfte gemäss § 95 des Steuer- gesetzes vom 8. Juni 1997 (StG)4, geteilt durch die Anzahl Auftritts- und Probetage. Tageseinkünfte sind insbesondere: a. die Bruttoeinkünfte einschliesslich aller Zulagen, Nebeneinkünfte   und Naturalleistungen, b. alle vom Veranstalter übernommenen Spesen, Kosten und Quel-  lensteuern. 2 Naturalleistungen werden in der Regel nach den für die eid-  genössische Alters- und Hinterlassenenversicherung geltenden Ansät- zen bewertet.  3 Zu den Tageseinkünften gehören auch Vergütungen, die nicht der quellensteuerpflichtigen Person selber, sondern einem Dritten zuflies- sen.  4 Ist bei Gruppen der Anteil des einzelnen Mitglieds nicht bekannt oder schwer zu ermitteln, sind die durchschnittlichen Tageseinkünfte  pro Kopf massgebend.  5 Als Gewinnungskosten gelten die Pauschalabzüge gemäss § 95 Abs. 3 StG. Die tatsächlichen Gewinnungskosten bleiben unberück- sichtigt.  1. Quellen- steuerpflicht 11. 1. 21 - 111    631.42 Quellensteuerverordnung II 3. Steuer- berechnung  § 3.    1 Die Steuer beträgt 10% der steuerbaren Einkünfte. 2 Die Steuer wird nicht erhoben, wenn die steuerbaren Einkünfte   insgesamt eine von der Finanzdirektion festgelegte Limite unterschrei- ten.  II. Organe   juristischer   Personen   § 4.    1 Im Ausland wohnhafte Mitglieder der Verwaltung oder der Geschäftsführung unterliegen einem Steuerabzug an der Quelle für  Tantiemen, Sitzungsgelder, feste Entschädigungen und ähnliche Ver- gütungen, die ihnen ausgerichtet werden: a. von juristischen Personen mit Sitz oder tatsächlicher Verwaltung   im Kanton, b. von ausländischen Unternehmen, die im Kanton Betriebsstätten   unterhalten, soweit diese Entschädigungen zulasten dieser Be- triebsstätten ausgerichtet werden. 2 Zusätzliches Einkommen der quellensteuerpflichtigen Person aus   unselbstständiger Erwerbstätigkeit ist gemäss § 94 StG quellensteuer- pflichtig. Die Entschädigung für das Verwaltungsratsmandat wird bei  der Bestimmung des auf dem zusätzlichen Einkommen anwendbaren  Quellensteuersatzes nicht berücksichtigt.8  2. Steuerbare  Einkünfte  § 5.    Als steuerbare Einkünfte gelten die Bruttoeinkünfte, ein- schliesslich aller Zulagen und Nebenbezüge. Dazu gehören auch die  Entschädigungen, die nicht dem Steuerpflichtigen selber, sondern einem Dritten zufliessen.  3. Steuer- berechnung  § 6.    1 Die Steuer beträgt 20% der steuerbaren Einkünfte. 2 Die Steuer wird nicht erhoben, wenn die steuerbaren Einkünfte   im Kalenderjahr eine von der Finanzdirektion festgelegte Limite  unterschreiten.  III. Hypothe- kargläubiger   § 7.    1 Im Ausland wohnhafte Gläubiger oder Nutzniesser von  Forderungen, die durch Grund- oder Faustpfand auf Grundstücken im  Kanton gesichert sind, unterliegen für die ihnen ausgerichteten Zinsen  einem Steuerabzug an der Quelle.  2 Als Gläubiger oder Nutzniesser gelten auch juristische Personen  ohne Sitz oder tatsächliche Verwaltung in der Schweiz.  2. Steuerbare  Einkünfte  § 8.    Als steuerbare Einkünfte gelten die Bruttoeinkünfte. Dazu  gehören auch die Zinsen, die nicht dem Steuerpflichtigen selber, son- dern einem Dritten zufliessen.  1. Quellen- steuerpflicht  1. Quellen- steuerpflicht 2    Quellensteuerverordnung II 631.42 3. Steuer- berechnung  § 9.    1 Die Steuer beträgt 14% der steuerbaren Einkünfte. 2 Die Steuer wird nicht erhoben, wenn die steuerbaren Einkünfte   im Kalenderjahr eine von der Finanzdirektion festgelegte Limite unter- schreiten.  IV. Empfänger  von Vorsorge- leistungen   § 10.    Im Ausland wohnhafte Personen unterliegen einem Steuer- abzug an der Quelle, wenn sie folgende Leistungen erhalten: a. Pensionen, Ruhegehälter, Kapitalleistungen oder andere Vergütun-  gen aufgrund eines früheren öffentlich-rechtlichen Arbeitsverhält- nisses von einem Arbeitgeber oder einer Vorsorgekasse mit Sitz  oder Betriebsstätte im Kanton,  b. Renten, Kapitalleistungen oder andere Vergütungen aus privat- rechtlichen Einrichtungen der beruflichen Vorsorge oder aus aner- kannten Formen der gebundenen Selbstvorsorge mit Sitz oder  Betriebsstätte im Kanton.  2. Steuerbare  Einkünfte  § 11.    Als steuerbare Einkünfte gelten die Bruttoeinkünfte.  3. Steuer- berechnung  § 12.    1 Die Steuer beträgt 6% der steuerbaren Einkünfte. 2 Die Steuer wird nicht erhoben, wenn die steuerbaren Einkünfte   im Kalenderjahr eine von der Finanzdirektion festgelegte Limite unterschreiten.  V. Arbeit-  nehmer  § 13.9    Gemäss der Quellensteuerverordnung I vom 2. Februar 19946 werden besteuert: a. Arbeitnehmer ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in   der Schweiz, die hier für kurze Dauer, als Grenzgänger oder Wochen- aufenthalter oder als leitende Angestellte für einen Arbeitgeber  mit Sitz oder Betriebsstätte im Kanton erwerbstätig sind,  b. Arbeitnehmer ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in  der Schweiz, die für Arbeit im internationalen Verkehr an Bord  eines Schiffes oder eines Luftfahrzeuges oder bei einem Transport  auf der Strasse Lohn oder andere Vergütungen von einem Arbeit- geber mit Sitz oder Betriebsstätte im Kanton erhalten,  c. im Ausland ansässige Künstler, Sportler und Referenten, die für  einen Arbeitgeber mit Sitz im Kanton für mindestens 30 Tage in  unselbstständiger Stellung erwerbstätig sind.  VI. Bundes- steuer  § 14.    Der Steuerabzug erhöht sich um die entsprechenden Ansätze für die direkte Bundessteuer.  1. Quellen- steuerpflicht 31. 1. 21 - 111    631.42 Quellensteuerverordnung II B. Pflichten  I. Pflichten   des Schuldners   der steuerbaren   Leistung   § 15.    1 Der Schuldner der steuerbaren Leistung ist verpflichtet,  sämtliche zur richtigen Steuererhebung notwendigen Massnahmen zu  treffen, insbesondere: a. vor Auszahlung der steuerbaren Leistung die Quellensteuerpflicht   und den anwendbaren Steuersatz festzustellen, b. im Zeitpunkt der Fälligkeit, ungeachtet allfälliger Einwände, bei  Geldleistungen die geschuldete Steuer zurückzubehalten und bei  anderen Leistungen (namentlich Naturalleistungen) die geschul- dete Steuer vom Steuerpflichtigen einzufordern,  c. den Steuerabzug auch dann vorzunehmen, wenn der Steuerpflich- tige in einem andern Kanton der Besteuerung unterliegt,  d. mit dem Gemeindesteueramt über die der Quellenbesteuerung  unterworfenen Personen periodisch abzurechnen und die Quellen- steuer fristgerecht abzuliefern,  e. dem Steuerpflichtigen eine Aufstellung oder eine Bestätigung über  die Höhe des Steuerabzuges auszustellen. 2 Zur Kontrolle der Steuererhebung hat der Schuldner der steuer-  baren Leistung dem Gemeindesteueramt sowie dem kantonalen Steuer- amt Einblick in alle Unterlagen zu gewähren und auf Verlangen münd- lich oder schriftlich Auskunft zu erteilen.  3 Der Schuldner der steuerbaren Leistung reicht die Quellensteuer- abrechnung innert 30 Tagen ab Fälligkeit der Leistung dem Gemeinde- steueramt ein. Er kann innert dieser Frist eine Fristerstreckung verlan- gen. Für verspätet abgerechnete Quellensteuern können, unabhängig von gewährten Fristerstreckungen, Ausgleichszinsen berechnet werden.8  4 Bei fehlerhafter Festlegung der quellensteuerpflichtigen Leistung oder fehlerhafter Anwendung des Quellensteuersatzes kann der Schuld- ner der steuerbaren Leistung dem Gemeindesteueramt bis spätestens  Ende März des auf die Fälligkeit der Leistung folgenden Kalenderjahres eine korrigierte Abrechnung übermitteln.8  2. Unsicherer  Wohnsitz   bei Kapital- leistungen aus  Einrichtungen  der beruflichen  Vorsorge und  aus anerkannten  Formen der   gebundenen  Selbstvorsorge  § 16.    Kapitalleistungen aus Einrichtungen der beruflichen Vor- sorge und aus anerkannten Formen der gebundenen Selbstvorsorge sind auch dann um die Quellensteuer zu kürzen, wenn der Steuerpflichtige  keine schlüssigen Angaben darüber macht, ob er seinen steuerrecht- lichen Wohnsitz zum Zeitpunkt der Fälligkeit der Kapitalleistung in  der Schweiz oder im Ausland hat. § 27 bleibt vorbehalten.  1. Im   Allgemeinen 4    Quellensteuerverordnung II 631.42 3. Vorbehalt   internationaler  Abkommen  § 17.    1 Kapitalleistungen aus Einrichtungen der beruflichen Vor- sorge und aus anerkannten Formen der gebundenen Selbstvorsorge  sind auch dann um die Quellensteuer zu kürzen, wenn sie aufgrund  eines Abkommens des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteue- rung im Wohnsitzstaat steuerbar sind. § 32 bleibt vorbehalten.  2 In den übrigen Fällen quellenbesteuerter Einkünfte gemäss dem  Abschnitt A ist der Schuldner zur ungekürzten Auszahlung oder Gut- schrift der steuerbaren Leistung ermächtigt, wenn ein Abkommen des  Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung den Steuerpflich- tigen von einer Besteuerung in der Schweiz befreit.  4. Haftung§ 18.    1 Der Schuldner der steuerbaren Leistung haftet für die Ent- richtung der Quellensteuer.  2 Der mit der Organisation der Darbietung eines Künstlers, Sport- lers oder Referenten im Kanton beauftragte Veranstalter haftet solida- risch für die Entrichtung der Quellensteuer.  II. Pflichten   der quellen- steuerpflichtigen  Person  § 19.9    Die quellensteuerpflichtige Person erteilt dem Gemeinde- steueramt, dem kantonalen Steueramt und dem Schuldner der steuer- baren Leistung Auskunft über die für die Erhebung der Quellensteuern massgebenden Verhältnisse.  2. Direktbezug§ 20.    Der Steuerpflichtige kann vom Gemeindesteueramt zur  Nachzahlung der von ihm geschuldeten Quellensteuern verpflichtet  werden, wenn die steuerbare Leistung nicht oder nicht vollständig um  die Quellensteuer gekürzt ausbezahlt worden ist und ein Nachbezug  beim Schuldner der steuerbaren Leistung nicht möglich ist.  III. Pflichten   des Gemeinde- steueramtes  § 21.    Den Gemeindesteuerämtern obliegt in Zusammenarbeit mit dem kantonalen Steueramt die Kontrolle der Quellensteuererhebung.  C. Erhebung der Quellensteuern im interkantonalen Verhältnis  I. Ausser- kantonale   steuerpflichtige  Personen  § 22.9    Das Gemeindesteueramt erstattet für nicht im Kanton  steuerpflichtige Personen abgerechnete Quellensteuern dem Pflichti- gen oder dem Schuldner der steuerbaren Leistung zinslos zurück oder überweist sie dem zur Besteuerung befugten Kanton.  II. Ausser- kantonale  Schuldner der  steuerbaren  Leistung7  § 23.9    Ausserkantonale Schuldner der steuerbaren Leistung rech- nen die Quellensteuern mit dem zuständigen Gemeindesteueramt ab.  1. Im   Allgemeinen 51. 1. 21 - 111    631.42 Quellensteuerverordnung II D. Verfahren  I. Im   Allgemeinen  § 24.    Die Vorschriften des Steuergesetzes4 und der Vollziehungs- verordnung zum Steuergesetz5 über Verfahrensgrundsätze, Nachsteuer- und Rechtsmittelverfahren sowie Steuerstrafrecht finden auf die Er- hebung der Quellensteuern sinngemäss Anwendung.  II. Durch- führung  § 25.    Die Durchführung der Quellenbesteuerung obliegt dem Gemeindesteueramt in Zusammenarbeit mit dem Schuldner der steuer- baren Leistung sowie dem kantonalen Steueramt. Dieses kann ent- sprechende Weisungen erlassen.  III. Zuständig- keit  § 26.    1 Zuständig ist das Steueramt der Gemeinde, in der: a. die im Ausland wohnhaften Künstler, Sportler oder Referenten   ihre Tätigkeit ausüben, b. das Grundstück liegt, auf dem eine Forderung eines im Ausland   wohnhaften Gläubigers oder Nutzniessers durch Grund- oder Faustpfand gesichert ist. 2 In allen übrigen Fällen ist das Steueramt der Gemeinde zuständig,   in welcher der Schuldner der steuerbaren Leistung bei Fälligkeit Sitz,  tatsächliche Verwaltung oder Betriebsstätte hat.  3 In Zweifelsfällen bezeichnet das kantonale Steueramt das zustän- dige Gemeindesteueramt.  IV. Entscheid § 27.9    Verlangt die quellensteuerpflichtige Person oder der Schuld- ner der steuerbaren Leistung einen Entscheid gemäss § 144 Abs. 1 und 2 StG, ist der Antrag dem zuständigen Gemeindesteueramt einzureichen. Dieses leitet den Antrag mit den Akten an das kantonale Steueramt  zum Entscheid weiter. Das kantonale Steueramt kann den Entscheid  dem zuständigen Gemeindesteueramt übertragen.  V. Einsprache § 28.7    Gegen einen Entscheid über die Quellensteuer können der  Steuerpflichtige, der Schuldner der steuerbaren Leistung oder die  Gemeinde innert 30 Tagen nach Zustellung beim kantonalen Steuer- amt schriftlich Einsprache erheben.  VI. Provisori- scher Quellen- steuerabzug  § 29.    Der Schuldner der steuerbaren Leistung bleibt bis zum  rechtskräftigen Entscheid zum Steuerabzug verpflichtet.  VII. Nach- forderung  § 30.    Hat der Schuldner der steuerbaren Leistung den Steuer- abzug nicht oder ungenügend vorgenommen, verpflichtet ihn das  Gemeindesteueramt zur Nachzahlung. Der Rückgriff des Schuldners  auf den Steuerpflichtigen bleibt vorbehalten. 6    Quellensteuerverordnung II 631.42 VIII. Rück- erstattung   § 31.    1 Hat der Schuldner der steuerbaren Leistung einen zu hohen Steuerabzug vorgenommen, muss er dem Steuerpflichtigen die Diffe- renz zurückzahlen.  2 Das Gemeindesteueramt kann dem Steuerpflichtigen zu viel  abgezogene und abgerechnete Quellensteuern auch direkt zurück- erstatten oder ihm, wenn er weiterhin in der Gemeinde steuerpflichtig  ist, den Betrag gutschreiben.  2. Bei Kapital- leistungen aus  Einrichtungen  der beruflichen  Vorsorge oder  anerkannten  Formen der   gebundenen  Selbstvorsorge  § 32.9    1 Weist ein Doppelbesteuerungsabkommen des Bundes das Besteuerungsrecht an einer Kapitalleistung aus einer Einrichtung der  beruflichen Vorsorge oder aus einer anerkannten Form der gebundenen Selbstvorsorge dem Wohnsitzstaat zu, kann die quellensteuerpflichtige Person beim zuständigen Gemeindesteueramt eine Rückerstattung be- antragen.  2 Der Antrag auf Rückerstattung der Quellensteuer auf Kapital- leistungen aus Vorsorge wird gutgeheissen, wenn die quellensteuer- pflichtige Person a. den Antrag innerhalb von drei Jahren seit Auszahlung beim zustän-  digen Gemeindesteueramt einreicht und b. dem Antrag eine Bestätigung der zuständigen Steuerbehörde des   ausländischen Wohnsitzstaates beilegt, wonach 1. diese von der Kapitalleistung Kenntnis hat oder, wenn dies vom  Doppelbesteuerungsabkommen verlangt wird, die Kapitalleis- tung besteuert hat und  2. die quellensteuerpflichtige Person eine im Sinne des Doppel- besteuerungsabkommens des Bundes dort ansässige Person ist.  3 Lehnt das Gemeindesteueramt die Rückerstattung ab, kann in- nert 30 Tagen ab Mitteilung eine Verfügung über Bestand und Umfang der Quellensteuerpflicht beantragt werden. Der Antrag ist dem zustän- digen Gemeindesteueramt einzureichen. Dieses leitet den Antrag samt Akten zum Entscheid an das kantonale Steueramt weiter. Das kanto- nale Steueramt kann den Entscheid dem zuständigen Gemeindesteuer- amt übertragen.  IX. Bezugs- provision  § 33.9    1 Die Finanzdirektion setzt die Bezugsprovision fest. 2 Verletzt der Schuldner der steuerbaren Leistung seine Verfahrens-  pflichten, kann die Bezugsprovision gekürzt oder gestrichen werden.  Muss mangels Einreichung einer Quellensteuerabrechnung eine Ermes- senseinschätzung vorgenommen werden, entfällt die Bezugsprovision.  1. Im   Allgemeinen 71. 1. 21 - 111    631.42 Quellensteuerverordnung II E. Steuerbezug  I. Im   Allgemeinen  § 34.    Die Vorschriften des Steuergesetzes und der entsprechenden Ausführungsbestimmungen über Steuerbezug und Steuererlass finden  auf die Erhebung der Quellensteuern sinngemäss Anwendung.  II. Behörde § 35.    Die Quellensteuern werden durch das Gemeindesteueramt  bezogen.  III. Fälligkeit § 36.    Die an der Quelle erhobene Steuer ist im Zeitpunkt der  Auszahlung, Überweisung, Gutschrift oder Verrechnung der steuer- baren Leistung fällig.  IV. Zahlungs- frist  § 37.    Der Steuerbetrag ist innert 30 Tagen nach Beginn des auf  die Fälligkeit folgenden Monats vom Schuldner der steuerbaren Leis- tung dem Gemeindesteueramt zu überweisen.  V. Ausgleichs-  und   Verzugszinsen  § 38.9    1 Für verspätet abgerechnete Quellensteuern können Aus- gleichszinsen und für verspätet bezahlte Quellensteuern Verzugszinsen berechnet werden.   2 Der Regierungsrat legt den Ausgleichs- und den Verzugszins ge- mäss § 176 StG fest.  F. Aufteilung des Steuerertrags  I. Aufteilung  zwischen   Bund, Kanton   und Gemeinde  § 39.9    1 Die Gemeinden führen die Quellensteuerbuchhaltung nach den massgebenden Bestimmungen der Rechnungslegungsverordnung  vom 29. August 20073.  2 Der Steuerbetrag fällt nach Abzug des Anteils für die direkte Bun- dessteuer zu zwei Fünfteln an den Kanton und zu drei Fünfteln an die  politische Gemeinde.  II. Abrechnung  durch das   Gemeinde- steueramt  § 40.    Das kantonale Steueramt kann entsprechende Weisungen  über die Abrechnung erlassen.  G. Übergangs- und Schlussbestimmungen  I. Einführung  des Steuer- abzuges  § 41.    Der Besteuerung nach den Vorschriften dieser Verordnung  sind alle nach dem 31. Dezember 1994 ausbezahlten, überwiesenen,  gutgeschriebenen oder verrechneten Leistungen unterworfen. 8    Quellensteuerverordnung II 631.42 II. Inkrafttreten§ 42.    Die Verordnung tritt nach Genehmigung2 durch den Kan- tonsrat am 1. Januar 1995 in Kraft.  1 OS 52, 769. 2 Genehmigt am 4. Juli 1994. 3 LS 611.1. 4 LS 631.1. 5 LS 631.11. 6 LS 631.41. 7 Fassung gemäss RRB vom 30. Juni 2010 (OS 65, 467; ABl 2010, 1481). In Kraft   seit 1. August 2010. 8 Eingefügt durch RRB vom 21. Oktober 2020 (OS 75, 616; ABl 2020-10-30). In   Kraft seit 1. Januar 2021. 9 Fassung gemäss RRB vom 21. Oktober 2020 (OS 75, 616; ABl 2020-10-30). In   Kraft seit 1. Januar 2021. 91. 1. 21 - 111  http://www.zhlex.zh.ch/Erlass.html?Open&Ordnr=631.41 http://www.zhlex.zh.ch/Erlass.html?Open&Ordnr=631.1 http://www.zhlex.zh.ch/Erlass.html?Open&Ordnr=631.11 http://www.amtsblatt.zh.ch/pdf/tt/20100807_27_T.pdf#zoom=100&pagemode=bookmarks https://amtsblatt.zh.ch/#!/search/publications/detail/87a4923b-d7e6-4881-a8ef-d6446f64b9aa http://www.zhlex.zh.ch/Erlass.html?Open&Ordnr=631.42%2C65%2C467 http://www.zhlex.zh.ch/Erlass.html?Open&Ordnr=611.1 http://www.zhlex.zh.ch/Erlass.html?Open&Ordnr=631.42%2C75%2C616 https://amtsblatt.zh.ch/#!/search/publications/detail/87a4923b-d7e6-4881-a8ef-d6446f64b9aa http://www.zhlex.zh.ch/Erlass.html?Open&Ordnr=631.42%2C75%2C616