RS 0.672.964.91   1   Traduzione1   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera  e la Repubblica di Polonia  per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte  sul reddito e sul patrimonio   Conclusa il 2 settembre 1991  Approvata dall’Assemblea federale il 2 giugno 19922  Istrumenti di ratificazione scambiati il 25 settembre 1992  Entrata in vigore il 25 settembre 1992    (Stato 28  dicembre 2016)     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Repubblica di Polonia,   desiderosi di concludere una convenzione per evitare le doppie imposizioni in mate- ria di imposte sul reddito e sul patrimonio,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Soggetti  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  prelevate per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche  o amministrative o dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili o  immobili, le imposte sull’ammontare complessivo degli stipendi e dei salari corri- sposti dalle imprese, nonché le imposte sui plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a)3 per quanto concerne la Polonia:  (i) l’imposta sulle società,        RU 1992 2011; FF 1991 IV 837  1 Dal testo originale tedesco.  2 RU 1992 2010  3 Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. del 20 apr. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011,    in vigore dal 17 ott. 2011 (RU 2011 4893 4891; FF 2010 4917).   0.672.964.91    Doppia imposizione   2   0.672.964.91   (ii) l’imposta sul reddito delle persone fisiche,    (qui di seguito indicate quali «imposta polacca»);   b) per quanto concerne la Svizzera: le imposte federali, cantonali e comunali  (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri-  monio, utili industriali e commerciali, guadagni dì capitale e altri reddi- ti); e   (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare ed im- mobiliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve ed  altri elementi del patrimonio);   (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applicherà anche alle imposte di natura identica o analoga che  verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno alla  fine di ogni anno le modifiche importanti apportate alle loro rispettive legislazioni  fiscali.   5.  La Convenzione non si applica all’imposta preventiva svizzera prelevata alla  fonte sulle vincite alle lotterie.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai finì della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) il termine «Polonia» designa la Repubblica di Polonia, comprese le zone al  di fuori delle acque territoriali nelle quali la Repubblica di Polonia, in accor- do con il diritto internazionale e conformemente alla propria legislazione,  può esercitare i suoi diritti di sovranità;   b) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   c) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as- sociazione di persone;   d) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   e) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente o un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   f) per «traffico internazionale» s’intende qualsiasi attività di trasporto effettua- to per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa il cui  luogo di direzione effettiva è situato in uno Stato contraente, ad eccezione  del caso in cui la nave o l’aeromobile sia utilizzato esclusivamente tra locali- tà situate nell’altro Stato contraente;   g) il termine «nazionali» designa:  (i) le persone fisiche che hanno la nazionalità di uno Stato contraente;     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Polonia   3   0.672.964.91   (ii) le persone giuridiche, società di persone ed associazioni costituite in  conformità della legislazione in vigore in uno Stato contraente;   h) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) per quanto concerne la Polonia: il ministro delle finanze o un suo rap-  presentante autorizzato;  (ii) per quanto concerne la Svizzera: il direttore dell’Amministrazione fede-  rale delle contribuzioni o un suo rappresentante autorizzato.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, le espres- sioni non diversamente definite hanno il significato che ad esse è attribuito dalla  legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della Convenzione, a meno  che il contesto non richieda una diversa interpretazione.   Art. 4 Residente  1.4  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza,  della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga e comprende  pure questo Stato e le sue suddivisioni politiche e i suoi enti locali. Tuttavia, tale  espressione non comprende le persone che sono imponibili in questo Stato soltanto  per i redditi che essi ricavano da fonti ivi situate o per i patrimoni situati in questo  Stato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente dello Stato nel quale ha un’abitazione  permanente; quando essa dispone di un’abitazione permanente in ciascuno  degli Stati, è considerata residente dello Stato nel quale le sue relazioni per- sonali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione permanente in  alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna  abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non  soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente dello  Stato del quale ha la nazionalità;   d) se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati, o se non ha la nazio- nalità di alcuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risolvono  la questione di comune accordo.       4 Nuovo testo giusta l’art. II del Prot. del 20 apr. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011,   in vigore dal 17 ott. 2011 (RU 2011 4893 4891; FF 2010 4917).     Doppia imposizione   4   0.672.964.91   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che essa sia  residente dello Stato in cui si trova il luogo di direzione effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione,   b) una succursale,   c) un ufficio,   d) un’officina,   e) un laboratorio e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o un altro luogo di estra- zione di risorse naturali.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio costituisce una stabile  organizzazione soltanto se la sua durata oltrepassa i dodici mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, non si considera che  vi sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di attività analoghe che ab- biano carattere preparatorio o ausiliario;   f) una catena di montaggio è esercitata da un’impresa di uno Stato contraente  nell’altro Stato contraente in relazione alla fornitura di macchine o d’im- pianti da parte di questa impresa;   g) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate alle lettere a-f, a condizione che l’insieme delle attività  della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere  preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Polonia   5   0.672.964.91   che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si considera che  questa impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività  che questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non  si limitino a quelle menzionate al paragrafo 4 e che, se fossero esercitate tramite una  sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come una stabile  organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa ha una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissario generale o di ogni altro intermediario che goda di uno  status indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della loro  ordinaria attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6  Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni immobili (com- presi i redditi delle attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte morte o vive delle imprese agricole e forestali  nonché i diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la  proprietà fondiaria. Si considerano altresì «beni immobili» l’usufrutto dei beni  immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o la conces- sione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre risorse naturali; le  navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto, nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una libera professione.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non svolga la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato, ma soltanto nella  misura in cui detti utili sono attribuibili alla stabile organizzazione.     Doppia imposizione   6   0.672.964.91   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente vanno attribuiti a detta stabi- le organizzazione gli utili che si ritiene sarebbero stati da essa conseguiti se si fosse  trattato di un’impresa distinta e separata svolgente attività identiche o analoghe in  condizioni identiche o analoghe e in piena indipendenza dall’impresa di cui essa  costituisce una stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da  attribuire ad una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra le diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 del presente  articolo non impediscono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili  secondo la ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale  che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito ad una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non vengono  modificate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima, interna ed aerea  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, dì navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situato il luogo di direzione  effettiva dell’impresa.   2.  Gli utili derivanti dall’esercizio di battelli destinati alla navigazione interna sono  imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situato il luogo di direzione effet- tiva dell’impresa.   3.  Se il luogo di direzione effettiva di un’impresa di navigazione marittima o interna  è situato a bordo di una nave, detto luogo si considera situato nello Stato contraente  in cui si trova il porto d’immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un  porto d’immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente della  nave.   4.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Polonia   7   0.672.964.91   Art. 9 Imprese associate  1.  Allorché:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente, o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.   2.  Quando utili in base ai quali un’impresa di uno Stato contraente è stata imposta in  questo Stato sono inclusi anche negli utili di un’impresa dell’altro Stato contraente e  tassati in conseguenza, e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati conseguiti  dall’impresa dell’altro Stato se le condizioni convenute tra le due imprese fossero  state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, le autorità compe- tenti degli Stati contraenti possono consultarsi in vista di raggiungere un accordo  sugli adeguamenti da portare agli utili nei due Stati contraenti.   3.  Uno Stato contraente non rettificherà gli utili di un’ímpresa nei casi previsti dal  paragrafo 1 dopo lo spirare dei termini previsti dalla sua legislazione nazionale e, in  ogni caso, dopo lo spirare di cinque anni a partire dalla fine dell’anno in cui gli utili  oggetto di tale rettifica sarebbero stati conseguiti da un’impresa di questo Stato. Il  presente paragrafo non è applicabile in caso di frode od omissione volontaria.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente ad un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.5  Tuttavia, tali dividendi sono anche imponibili nello Stato contraente di cui la  società che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di questo  Stato, ma se il beneficiario effettivo dei dividendi è residente nell’altro Stato con- traente, l’imposta così applicata non può eccedere il 15 per cento dell’ammontare  lordo dei dividendi.   2. a.6 Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, i dividendi pagati da una società  residente di uno Stato contraente a un residente dell’altro Stato contraente  sono imponibili in detto altro Stato, se il beneficiario effettivo:       5 Nuovo testo giusta l’art. III par. 1 del Prot. del 20 apr. 2010, approvato dall’AF il 17 giu.  2011, in vigore dal 17 ott. 2011 (RU 2011 4893 4891; FF 2010 4917).   6 Introdotto dall’art. III par. 2 del Prot. del 20 apr. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011,  in vigore dal 17 ott. 2011 (RU 2011 4893 4891; FF 2010 4917).     Doppia imposizione   8   0.672.964.91   (i) è una società (diversa da una società di persone) che, in occasione del  versamento dei dividendi detiene direttamente almeno il 10 per cento  del capitale della società che paga i dividendi e che detiene questa par- tecipazione durante un periodo ininterrotto di 24 mesi, in cui avviene il  pagamento dei dividendi; o   (ii) è un’istituzione di previdenza o un’altra istituzione simile che offre pia- ni di previdenza cui partecipano persone fisiche per assicurare presta- zioni di vecchiaia, a condizione che l’istituzione di previdenza o l’altra  istituzione simile siano costituite secondo la legislazione dell’altro Stato  contraente, siano fiscalmente riconosciute e siano sottoposte alla rela- tiva vigilanza.   2. b.7 Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le  modalità d’applicazione delle limitazioni enunciate ai paragrafi 2 e 2a.   Questi paragrafi non modificano l’imposizione della società per gli utili con i quali  sono pagati i dividendi.8   3.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, da azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o  da altre quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i redditi di  altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni  secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società distributrice.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato  contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività commer- ciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una profes- sione indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione generatri- ce dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base  fissa. In tal caso, trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo  14, a seconda dei casi.   5.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ritragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente  di detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi  effettivamente ad una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto altro  Stato, né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti,  sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non  distribuiti costituiscano in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.       7 Introdotto dall’art. III par. 2 del Prot. del 20 apr. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011,  in vigore dal 17 ott. 2011 (RU 2011 4893 4891; FF 2010 4917).   8 Introdotto dall’art. III par. 2 del Prot. del 20 apr. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011,  in vigore dal 17 ott. 2011 (RU 2011 4893 4891; FF 2010 4917).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Polonia   9   0.672.964.91   2.9  Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato contraente dal  quale essi provengono e in conformità della legislazione di detto Stato, ma, se il  beneficiario effettivo degli interessi è un residente dell’altro Stato contraente, l’im- posta così applicata non può eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo degli  interessi.   2. a.10 Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi pagati da una società  residente di uno Stato contraente a un residente dell’altro Stato contraente  sono imponibili unicamente in detto altro Stato, se il beneficiario effettivo è  una società (diversa da una società di persone) associata alla società che pa- ga gli intersessi.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura garantiti o no da ipoteca e implicanti o meno una clausola di  partecipazione agli utili del debitore, e in particolare i redditi dei titoli del debito  pubblico ed i redditi delle obbligazioni di prestiti compresi i premi ed altri frutti  relativi a tali titoli. Le pene per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai  sensi del presente articolo.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato contraente  dal quale provengono gli interessi sia un’attività commerciale o industriale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante  una base fissa ivi situata ed il credito generatore degli interessi si ricolleghi effetti- vamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tal caso, trovano applicazione  le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   5.11  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il  debitore è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli  interessi, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per le cui necessità viene contratto il  debito sul quale sono pagati gli interessi e tali interessi sono a carico della stabile  organizzazione o della base fissa, gli interessi sono considerati provenire dallo Stato  contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.       9 Nuovo testo giusta l’art. IV par. 1 del Prot. del 20 apr. 2010, approvato dall’AF il 17 giu.  2011, in vigore dal 17 ott. 2011 (RU 2011 4893 4891; FF 2010 4917).   10 Introdotto dall’art. IV par. 2 del Prot. del 20 apr. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011,  in vigore dal 17 ott. 2011 (RU 2011 4893 4891; FF 2010 4917).   11 Nuovo testo giusta l’art. IV par. 3 del Prot. del 20 apr. 2010, approvato dall’AF il   17 giu. 2011, in vigore dal 17 ott. 2011 (RU 2011 4893 4891; FF 2010 4917).     Doppia imposizione   10   0.672.964.91   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.12  Tuttavia, tali canoni sono imponibili anche nello Stato contraente dal quale essi  provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il beneficiario  effettivo dei canoni è un residente dell’altro Stato contraente, l’imposta così appli- cata non può eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo dei canoni.   2. a.13 Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, i canoni pagati da una società  residente di uno Stato contraente a un residente dell’altro Stato contraente  sono imponibili unicamente in detto altro Stato, se il beneficiario effettivo è  una società (diversa da una società di persone) associata alla società che pa- ga i canoni.   3.14  Il termine «canoni», di cui al presente articolo, designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione dell’uso di qualsiasi diritti d’autore  compresi i diritti d’autore su opere letterarie, artistiche o scientifiche, comprese le  pellicole cinematografiche, di brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o  modelli, progetti, formule o processi segreti, come pure per l’uso o la concessione  dell’uso di attrezzature industriali, commerciali o scientifiche e per informazioni  concernenti esperienze di carattere industriale, commerciale o scientifico.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  dei canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato contraente dal  quale provengono i canoni, sia un’attività commerciale o industriale per mezzo di  una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante una base  fissa ivi situata ed i diritti o i beni generatori dei canoni si ricolleghino effettivamen- te a detta stabile organizzazione o base fissa. In tal caso trovano applicazione le  disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   5.15  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debitore è  una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia esso  residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile orga- nizzazione o una base fissa per le cui necessità è stato contratto l’obbligo al paga- mento dei canoni e tali canoni sono a carico della stabile organizzazione o della base  fissa, i canoni stessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è situata  la stabile organizzazione o la base fissa.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo-      12 Nuovo testo giusta l’art. V par. 1 del Prot. del 20 apr. 2010, approvato dall’AF il   17 giu. 2011, in vigore dal 17 ott. 2011 (RU 2011 4893 4891; FF 2010 4917).   13 Introdotto dall’art. V par. 2 del Prot. del 20 apr. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011,  in vigore dal 17 ott. 2011 (RU 2011 4893 4891; FF 2010 4917).   14 Nuovo testo giusta l’art. V par. 3 del Prot. del 20 apr. 2010, approvato dall’AF il   17 giu. 2011, in vigore dal 17 ott. 2011 (RU 2011 4893 4891; FF 2010 4917).   15 Nuovo testo giusta l’art. V par. 4 del Prot. del 20 apr. 2010, approvato dall’AF il   17 giu. 2011, in vigore dal 17 ott. 2011 (RU 2011 4893 4891; FF 2010 4917).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Polonia   11   0.672.964.91   sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 sono imponibili nello Stato  contraente in cui detti beni sono situati.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte della proprietà  aziendale di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha  nell’altro Stato contraente, ovvero di beni mobili appartenenti ad una base fissa di  cui dispone un residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per  l’esercizio di una libera professione, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di  detta stabile organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base  fissa, sono imponibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili impiegati nel traffico  internazionale, di battelli che servono alla navigazione interna o di beni mobili  adibiti al loro esercizio, sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è  situato il luogo della direzione effettiva dell’impresa.   3. a.16 Utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di  partecipazioni, il cui valore si basa per oltre il 50 per cento direttamente o  indirettamente su patrimonio immobiliare, situato nell’altro Stato contraente,  sono imponibili in detto altro Stato.   4.17  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli men- zionati nei paragrafi 1, 2, 3, e 3a sono imponibili soltanto nello Stato contraente di  cui l’alienante è residente.    Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o di altre attività indipendenti di carattere analogo sono imponibili  soltanto in detto Stato a meno che egli non disponga abitualmente di una base fissa  nell’altro Stato contraente per l’esercizio della propria attività.   Ove disponga di una tale base fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato ma  unicamente nella misura in cui essi sono imputabili a detta base fissa.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti dei medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.       16 Introdotto dall’art. VI par. 1 del Prot. del 20 apr. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011,  in vigore dal 17 ott. 2011 (RU 2011 4893 4891; FF 2010 4917).   17 Nuovo testo giusta l’art. VI par. 2 del Prot. del 20 apr. 2010, approvato dall’AF il   17 giu. 2011, in vigore dal 17 ott. 2011 (RU 2011 4893 4891; FF 2010 4917).     Doppia imposizione   12   0.672.964.91   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  remunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che  l’attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le  remunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a)18 il beneficiario soggiorna nell’altro Stato complessivamente per un periodo  che non oltrepassa 183 giorni sull’arco di dodici mesi e inizia o finisce nel  corso dell’anno fiscale considerato; e    b) le remunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato, e   c) l’onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le remunerazioni  percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi o aeromo- bili impiegati nel traffico internazionale, o a bordo di un battello che serve alla  navigazione interna, sono imponibili nello Stato contraente nel quale è situato il  luogo della direzione effettiva dell’impresa.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve in qualità di membro del consiglio di  amministrazione o di sorveglianza di una società residente dell’altro Stato contraente  sono imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato  contraente in qualità di artista dello spettacolo, come artista di teatro, del cinema,  della radio o della televisione, o in qualità di musicista, nonché di sportivo, sono  imponibili in detto altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito ad una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito può essere tassato nello Stato  contraente dove dette prestazioni sono svolte, nonostante le disposizioni degli artico- li 7, 14 e 15. Le disposizioni del presente paragrafo non si applicano qualora sia       18 Nuovo testo giusta l’art. VII del Prot. del 20 apr. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011,  in vigore dal 17 ott. 2011 (RU 2011 4893 4891; FF 2010 4917).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Polonia   13   0.672.964.91   stabilito che né l’artista dello spettacolo, né lo sportivo, né persone a loro associate  partecipino direttamente o indirettamente agli utili di questa persona.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non trovano applicazione per i redditi prove- nienti da attività esercitate da artisti o sportivi professionali che sono finanziate in  maniera rilevante, direttamente o indirettamente, da fondi pubblici.   Art. 18 Pensioni  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19, le pensioni e le altre  remunerazioni analoghe, pagate ad un residente di uno Stato contraente. in relazione  ad un cessato impiego, sono imponibili soltanto in detto Stato.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) Le remunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato contraente o   da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale a una persona fisica,  in corrispettivo di servizi resi a tale Stato o suddivisione o ente locale, sono  imponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali remunerazioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato con- traente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la persona fisica sia un re- sidente di detto altro Stato contraente che:  (i) abbia la nazionalità di detto Stato, o  (ii) non sia divenuto residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.   2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente o da una sua suddivisione  politica o da un suo ente locale, sia direttamente sia mediante prelevamento  da fondi da essi costituiti, a una persona fisica in corrispettivo di servizi resi  a tale Stato o suddivisione o ente locale, sono imponibili soltanto in questo  Stato.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia un residente di questo Stato e ne abbia la nazio- nalità.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano alle remunerazioni o pen- sioni pagate in corrispettivo di servizi resi nell’ambito di un’attività industriale o  commerciale esercitata da uno Stato contraente o da una sua suddivisione politica o  da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti  1.  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista il quale è, o era  immediatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato  contraente e che soggiorna nell’altro Stato contraente al solo scopo di compiervi i  suoi studi o di attendere alla propria formazione professionale, riceve per sopperire  alle spese di mantenimento, di studio o dì formazione professionale non sono impo- nibili in questo altro Stato, a condizione che tali somme provengano da fonti situate  fuori di detto altro Stato.     Doppia imposizione   14   0.672.964.91   2.  Con riferimento alle borse di studio e alle remunerazioni di un’attività dipenden- te, cui non si applicano le disposizioni del paragrafo 1, uno studente, un praticante o  un apprendista ai sensi del paragrafo 1 potrà, per la durata del suo studio o della  propria formazione professionale, beneficiare delle stesse esenzioni, sgravi o ridu- zioni d’imposta di cui beneficiano i residenti dello Stato in cui soggiorna.   Art. 21 Altri redditi  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, di qualsiasi prove- nienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Convenzio- ne sono imponibili soltanto in tale Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli prove- nienti da beni immobili come sono definiti all’articolo 6 paragrafo 2, quando il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile orga- nizzazione ivi situata, sia una professione indipendente per mezzo di una base fissa  ivi situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In  tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a  seconda dei casi.   Art. 22 Patrimonio  1.  Il patrimonio costituito da beni immobili, considerati all’articolo 6, posseduto da  un residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente è imponibile  in detto altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o da beni mobili appartenenti ad una base fissa di cui un residente di uno  Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato.   3.  Il patrimonio costituito da navi od aeromobili utilizzati in traffico internazionale,  da battelli che servono alla navigazione interna e da beni mobili destinati al loro  esercizio, è imponibile soltanto nello Stato contraente in cui si trova il luogo della  direzione effettiva dell’impresa.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 23 Eliminazione della doppia imposizione  1.  Per quanto concerne la Polonia, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) Se un residente di Polonia ritrae redditi o possiede un patrimonio che, giusta  la presente Convenzione, sono imponibili in Svizzera, la Polonia esenta da  imposta detti redditi o detto patrimonio salve le disposizioni della lettera b),  ma può, per determinare l’imposta afferente al rimanente reddito o al rima-    Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Polonia   15   0.672.964.91   nente patrimonio di questo residente, applicare l’aliquota corrispondente  all’intero reddito o all’intero patrimonio senza tener conto dell’esepzione.   b)19 Se un residente di Polonia ritrae redditi che, giusta gli articoli 10, 11, 12 e 13  sono imponibili in Svizzera, la Polonia concede, sull’imposta che preleva sui  redditi di questa persona, una deduzione pari all’imposta sul reddito pagata  in Svizzera. Questa deduzione non può tuttavia eccedere la frazione dell’im- posta, calcolata prima della deduzione, corrispondente ai redditi imponibili  in Svizzera.   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a)20 Qualora un residente di Svizzera ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Polonia, la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto patrimonio, salve  le disposizioni della lettera b), ma può, per determinare l’imposta afferente al  rimanente reddito o al rimanente patrimonio di questo residente, applicare  l’aliquota corrispondente all’intero reddito o all’intero patrimonio, senza te- ner conto dell’esenzione. Tuttavia, questa esenzione si applica ai guadagni di  capitale considerati nel paragrafo 3a dell’articolo 13, soltanto se questi gua- dagni di capitale sono stati assoggettati a imposta in Polonia.   b) Qualora un residente di Svizzera riceva dividendi, interessi o canoni che,  giusta le disposizioni degli articoli 10, 11 e 12, sono imponibili in Polonia, la  Svizzera accorda, su domanda del residente, uno sgravio che può avere le  seguenti forme:  (i) computo dell’imposta pagata in Polonia, giusta le disposizioni degli ar-  ticoli 10, 11 e 12, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto residen- te; l’ammontare computato non può eccedere la frazione dell’imposta  svizzera, calcolata prima del computo, corrispondente al reddito impo- nibile in Polonia, o   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera, oppure   (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi, degli interessi o   dei canoni di cui si tratta, ma almeno deduzione dell’imposta prelevata  in Polonia sull’ammontare lordo dei dividendi, degli interessi o dei ca- noni.   c)21 Qualora una società residente di Svizzera ritragga dividendi da una società  residente della Polonia, fruisce, per quanto concerne la riscossione dell’im- posta svizzera afferente a detti dividendi, delle medesime agevolazioni di cui  beneficerebbe se la società che paga i dividendi fosse residente di Svizzera.       19 Nuovo testo giusta l’art. VIII par. 1 del Prot. del 20 apr. 2010, approvato dall’AF il   17 giu. 2011, in vigore dal 17 ott. 2011 (RU 2011 4893 4891; FF 2010 4917).   20 Nuovo testo giusta l’art. VIII par. 2 del Prot. del 20 apr. 2010, approvato dall’AF il   17 giu. 2011, in vigore dal 17 ott. 2011 (RU 2011 4893 4891; FF 2010 4917).   21 Introdotto dall’art. VIII par. 3 del Prot. del 20 apr. 2010, approvato dall’AF il   17 giu. 2011, in vigore dal 17 ott. 2011 (RU 2011 4893 4891; FF 2010 4917).     Doppia imposizione   16   0.672.964.91   La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura giusta le  prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzioni internazionali stipulate  dalla Confederazione svizzera per evitare le doppie imposizioni.   Art. 24 Non discriminazione  1.  I nazionali di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato con- traente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di  quelli cui sono o potranno essere assoggettati i nazionali di detto altro Stato che si  trovino nella stessa situazione. La presente disposizione si applica altresì, nonostante  le disposizioni dell’articolo 1, alle persone che non sono residenti di uno o di en- trambi gli Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno  favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono  la medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro carichi di fami- glia.   3.  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni dell’articolo 9, del paragrafo 6  dell’articolo 11 o del paragrafo 6 dell’articolo 12, gli interessi, i canoni ed altre spese  pagati da un’impresa di uno Stato contraente a un residente dell’altro Stato contraen- te sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di detta impresa,  nelle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero pagati ad un residente  del primo Stato. Allo stesso modo, i debiti di un’impresa di uno Stato contraente nei  confronti di un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della  determinazione del patrimonio imponibile di tale impresa, nelle stesse condizioni in  cui sarebbero deducibili se fossero contratti nei confronti di un residente del primo  Stato.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposi- zione od obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno  essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante le disposizioni  dell’articolo 2, alle imposte di ogni natura o denominazione.   Art. 25 Procedura amichevole  1.  Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati  contraenti comportano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alla  presente Convenzione, essa può, indipendentemente dai mezzi giuridici previsti  dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il suo caso all’autorità compe- tente dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso ricade nell’ambito di  applicazione del paragrafo 1 dell’articolo 24, a quella dello Stato contraente di cui     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Polonia   17   0.672.964.91   possiede la nazionalità. Il caso dovrà essere sottoposto entro i tre anni che seguono  la prima notificazione della misura che comporta un’imposizione non conforme alle  disposizioni della presente Convenzione.   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere ad una soddisfacente soluzione, farà del suo meglio per regolare il caso per  via di amichevole composizione con l’autorità competente del l’altro Stato contra- ente, al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del loro meglio per risolvere  in via di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione  o all’applicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di  eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno comunicare direttamente  fra di loro al fine di pervenire ad un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti. Qualo- ra uno scambio orale di opinioni possa facilitare tale accordo, è possibile ricorrere a  un colloquio nell’ambito di una commissione composta di rappresentanti delle  autorità competenti degli Stati contraenti.   5.22  Se una persona ha:   a) sottoposto, ai sensi del paragrafo 1, un caso all’autorità competente di uno  Stato contraente adducendo che le misure adottate da uno o da entrambi gli  Stati contraenti hanno comportato per lei un’imposizione non conforme alla  presente Convenzione; e   b) le autorità competenti non sono in grado di risolvere il caso in via di ami- chevole composizione ai sensi del paragrafo 2 entro tre anni dalla presenta- zione del caso all’autorità competente dell’altro Stato contraente,   le controversie irrisolte di questo caso devono essere sottoposte a un arbitrato se la  persona lo richiede. Queste controversie irrisolte non possono tuttavia essere sotto- poste a una procedura d’arbitrato se una decisione giurisdizionale è già stata emessa  da uno dei due Stati. A meno che una persona direttamente interessata da questo  caso rifiuti l’accordo amichevole che dà attuazione al lodo arbitrale, tale lodo è  vincolante per entrambi gli Stati contraenti ed è da attuare indipendentemente dai  termini previsti dalle legislazioni nazionali degli Stati contraenti. Le autorità compe- tenti degli Stati contraenti disciplinano, di comune intesa, le modalità di applicazio- ne di questa procedura.   Secondo il presente paragrafo gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del  tribunale arbitrale costituito le informazioni necessarie per l’esecuzione della proce- dura d’arbitrato. I membri di questo tribunale sono vincolati alle prescrizioni del  segreto d’ufficio menzionate nel paragrafo 2 dell’articolo 25a della Convenzione.       22 Introdotto dall’art. IX del Prot. del 20 apr. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011, in  vigore dal 17 ott. 2011 (RU 2011 4893 4891; FF 2010 4917).     Doppia imposizione   18   0.672.964.91   Art. 25a23  Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione o per l’appli- cazione o l’esecuzione della legislazione interna in relazione alle imposte di ogni  natura e denominazione, prelevate per conto degli Stati contraenti, da una di queste  suddivisioni politiche o dei suoi enti locali nella misura in cui l’imposizione relativa  a questa legislazione non sia contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni  non è limitato dagli articoli 1 e 2.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  fiscale di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i  tribunali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento, della  riscossione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento  penale oppure della decisione di ricorrere a rimedi giuridici inerenti a queste imposte  o della vigilanza sulle persone o autorità summenzionate. Tali persone o autorità  possono utilizzare le informazioni unicamente per questi fini. Possono rivelarle  nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una decisione giudiziaria.  Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può utilizzare ad altri  fini le informazioni ricevute, se tali informazioni possono essere impiegate secondo  la legislazione di entrambi gli Stati per tali altri scopi e se le autorità competenti  dello Stato richiesto ne hanno approvato l’impiego.   3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente:    a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;    b) di fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua le- gislazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;    c) di fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’af- fari, industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la  cui comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa i suoi metodi d’inchiesta interni al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo è soggetto alle limitazioni previste nel paragrafo 3; esse non  possono tuttavia essere interpretate nel senso che permettano a uno Stato contraente  di rifiutare di rilasciare informazioni soltanto perché non vi è interessato.   5.  In nessun caso il paragrafo 3 è da interpretare come il rifiuto di comunicare infor- mazioni a uno Stato contraente unicamente perché queste sono detenute da una  banca, un altro istituto finanziario, un mandatario o una persona operante come  agente o fiduciario o perché dette informazioni si rifanno a partecipazioni a una       23 Introdotto dall’art. X del Prot. del 20 apr. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011,   in vigore dal 17 ott. 2011 (RU 2011 4893 4891; FF 2010 4917).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Polonia   19   0.672.964.91   persona giuridica. Nonostante le disposizioni del paragrafo 3 o le disposizioni con- trarie del diritto interno, le autorità fiscali dello Stato richiesto sono autorizzate a  divulgare le informazioni menzionate in questo paragrafo.   Art. 26 Agenti diplomatici e funzionari consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano gli agenti diplomatici o i funzionari consolari in virtù delle regole  generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4, ogni persona fisica che è membro di  una missione diplomatica, di una rappresentanza consolare o permanente di uno  Stato contraente, situate nell’altro Stato contraente o in uno Stato terzo, è considerata  come un residente dello Stato accreditante, a condizione che:   a) conformemente al diritto internazionale, non sia assoggettata, nello Stato ac- creditatario, ad imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a questo Stato  o sul patrimonio situato fuori di questo Stato, e   b) abbia, nello Stato accreditante, gli stessi obblighi, in materia d’imposta sul  reddito o sul patrimonio complessivi, dei residenti di questo Stato.   3.  La presente Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro  organi o ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di una rappre- sentanza consolare o permanente di uno Stato terzo, che soggiornano sul territorio di  uno Stato contraente e non sono trattati in materia d’imposta sul reddito o sul patri- monio come residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Art. 27 Entrata in vigore  1.  La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratifica saranno scam- biati a Varsavia non appena possibile.   2.  La Convenzione entrerà in vigore alla data dello scambio degli strumenti di  ratifica e le sue disposizioni si applicheranno:   a) con riferimento all’imposta trattenuta alla fonte, alle somme pagate a non  residenti o loro accreditate, il, o dopo il, primo gennaio dell’anno successivo  a quello della firma della presente Convenzione;   b) con riferimento alle altre imposte, per gli anni fiscali che iniziano il, o dopo  il, primo gennaio dell’anno successivo a quello della firma della presente  Convenzione.   Art. 28 Denuncia  La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno  civile. In questo caso, la Convenzione cesserà di essere applicabile agli anni fiscali  che iniziano il, o dopo il, primo gennaio dell’anno civile successivo a quello della  denuncia.     Doppia imposizione   20   0.672.964.91   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto in duplice esemplare a Berna, il 2 settembre 1991, nelle lingue tedesca, polacca  e inglese, tutti i testi facenti egualmente fede. In caso di divergenza d’interpretazione  fra il testo tedesco e polacco, prevarrà il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Felber   Per il Governo   della Repubblica di Polonia:  Skubiszewski     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Polonia   21   0.672.964.91   Protocollo24     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Repubblica di Polonia,   all’atto della firma della Convenzione conclusa a Berna il 2 settembre 1991 tra i due  Stati per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patri- monio, hanno convenuto le seguenti disposizioni che formeranno parte integrante  della detta Convenzione:   1.  Ad articolo 5  Con riferimento al paragrafo 4 resta inteso che l’espressione stabile organizzazione  non comprende una sede fissa d’affari che sia utilizzata esclusivamente per attività  che abbiano carattere ausiliario in relazione alla conclusione di contratti a nome di  un’impresa.   2.  Ad articolo 7  Con riferimento ai paragrafi 1 e 2 dell’articolo 7, se un’impresa di uno Stato con- traente, che ha una stabile organizzazione nell’altro Stato contraente, vende merci o  esercita altre attività in questo altro Stato, gli utili della stabile organizzazione non  vengono determinati sulla base dell’importo complessivo conseguito dall’impresa,  bensì unicamente sulla base della parte di entrate complessive che può essere impu- tata all’attività effettiva della stabile organizzazione per queste vendite o per queste  altre attività.   Se nel caso di contratti relativi alla pianificazione, alla fornitura o al montaggio  oppure alla costruzione di attrezzature o di impianti industriali, commerciali o scien- tifici, oppure di installazioni pubbliche, un’impresa possiede una stabile organizza- zione, gli utili di questa stabile organizzazione non sono determinati sulla base  dell’ammontare complessivo del contratto, bensì soltanto sulla base della parte del  contratto che è effettivamente eseguita dalla stabile organizzazione nello Stato in cui  essa è situata.   Gli utili relativi a quella parte del contratto la cui esecuzione è affidata alla sede  principale dell’impresa sono imponibili soltanto nello Stato del quale l’impresa è  residente.   3.  Ad articolo 11 e 12  Per quanto concerne il paragrafo 2a dell’articolo 11 e il paragrafo 2a dell’articolo 12  resta inteso che una società è «associata a un’altra società» se:       24 Aggiornato dall’art. XI del Prot. del 20 apr. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011,   in vigore dal 17 ott. 2011 (RU 2011 4893 4891; FF 2010 4917).     Doppia imposizione   22   0.672.964.91   (i) la prima società detiene direttamente una partecipazione di almeno il 25 per  cento nel capitale dell’altra società; o   (ii) l’altra società detiene direttamente una partecipazione di almeno il 25 per  cento nel capitale della prima società; o   (iii) una società terza, residente in uno Stato della Comunità europea o nello Spa- zio economico europeo, detiene direttamente una partecipazione di almeno il  25 per cento nel capitale sia della prima, sia dell’altra società.   4.  Ad articolo 12  Per quanto concerne l’articolo 12 paragrafo 2, resta inteso che la Polonia, qualora  concludesse una Convenzione di doppia imposizione o un’altra convenzione con uno  Stato della Comunità europea o dello Spazio economico europeo, che presenta  un’aliquota inferiore a quella del 5 per cento prevista nell’articolo 12, con l’entrata  in vigore della Convenzione tra la Polonia e questo Stato della Comunione europea o  dello Spazio economico europeo quest’aliquota inferiore verrebbe automaticamente  applicata anche alla presente Convenzione.   5.  Ad articolo 18 e 19  Resta inteso che il termine «pensioni» di cui agli articoli 18 e 19 non comprende  soltanto pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni in capitale.   6.  Ad articolo 18 e 24  Per quanto concerne gli articoli 18 e 24 resta inteso che i contributi pagati da o per  conto di una persona che presta servizi in uno Stato contraente a un’istituzione di  previdenza o a un’altra istituzione simile che offre piani di previdenza e riconosciuta  ai fini fiscali nell’altro Stato contraente, sono trattati, per la determinazione dell’im- posta dovuta da tale persona fisica in questo primo Stato menzionato e per la deter- minazione degli utili aziendali ivi imponibili, secondo le stesse condizioni e limita- zioni dei contributi pagati a un’istituzione di previdenza riconosciuta ai fini fiscali  nel primo Stato contraente, se:   a) la persona fisica non era residente di questo Stato immediatamente prima di  iniziarvi la sua attività e già allora era affiliata a questa istituzione di previ- denza; e   b) l’autorità competente di questo Stato considera che l’istituzione di previ- denza corrisponda in linea di principio a un’istituzione di previdenza del  primo Stato menzionato riconosciuta ai fini fiscali.   7.  Ad articolo 25a  a) Resta inteso che lo Stato richiedente domanda uno scambio di informazioni   solo dopo aver esaurito le fonti abituali di informazioni previste nella sua  procedura fiscale interna ordinaria.   b) Resta inteso che l’assistenza amministrativa prevista all’articolo 25a non  comprende alcun provvedimento finalizzato alla ricerca generalizzata e indi- scriminata di informazioni («fishing expedition»).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Polonia   23   0.672.964.91   c) Resta inteso che nella domanda di assistenza amministrativa ai sensi dell’ar- ticolo 25a della Convenzione la competente autorità fiscale dello Stato ri- chiedente fornisce le seguenti informazioni alla competente autorità fiscale  dello Stato richiesto:  (i) il nome e l’indirizzo della persona o delle persone oggetto del controllo   o dell’inchiesta e, se disponibile, qualsiasi altro elemento che faciliti  l’identificazione di tali persone (data di nascita, stato civile o codice fi- scale);   (ii) il periodo oggetto della domanda;  (iii) una descrizione delle informazioni ricercate, in particolare la forma in   cui lo Stato richiedente desidera ricevere le informazioni dallo Stato ri- chiesto;   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste;  (v) il nome e, se disponibile, l’indirizzo della persona per cui vi è motivo di   ritenere che sia in possesso delle informazioni richieste.    Sebbene il presente paragrafo contenga importanti requisiti procedurali volti  a impedire le «fishing expedition», i numeri da (i) a (v) non devono essere  interpretati in modo da ostacolare uno scambio effettivo di informazioni.   d) Resta inoltre inteso che, sulla base dell’articolo 25a della Convenzione, gli  Stati contraenti non sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni  spontaneo o automatico.   e) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato ri- chiedente, nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato  richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contri- buente. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve a garantire al con- tribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ritardare indebi- tamente gli scambi effettivi di informazioni.   Fatto in duplice esemplare a Berna, il 2 settembre 1991, nelle lingue tedesca, polacca  e inglese, i due testi facenti egualmente fede. In caso di divergenza d’interpretazione  fra il testo tedesco e polacco, prevarrà il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Felber   Per il Governo   della Repubblica di Polonia:   Skubiszewski     Doppia imposizione   24   0.672.964.91   Art. XII del Protocollo del 20 aprile 201025  Il Protocollo entra in vigore con lo scambio di note che attesta l’adempimento dei  presupposti costituzionali necessari in ciascuno Stato contraente per l’entrata in  vigore del presente Protocollo. Le sue disposizioni si applicano:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, ai redditi pagati o accredi- tati il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore  del presente Protocollo, o dopo tale data;   b) con riferimento alle altre imposte, ad ogni anno fiscale che inizia il 1° gen- naio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore del Proto- collo, o dopo tale data;   c) con riferimento ai paragrafi 1 e 2 dell’articolo IV, ai paragrafi 1 e 2 dell’arti- colo V e ai paragrafi 1–3 dell’articolo XI, a interessi e canoni versati dal  1° luglio 2013, o dopo tale data;   d) per domande sullo scambio di informazioni per anni fiscali che iniziano il  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore del Pro- tocollo, o dopo tale data.       25 RU 2011 4893 4891; FF 2010 4917. La correzione del 15 dic. 2016, pubblicata il 28 dic.  2016,  concerne soltanto il testo francese (RU 2016 5325).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Polonia   25   0.672.964.91   Traduzione26   Accordo amichevole27   relativo all’interpretazione della lettera c) del numero 7   del Protocollo concernente la Convenzione del 2 settembre 1991   tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica di Polonia per evitare   le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio  nel tenore modificato dal numero 6 dell’articolo XI del Protocollo   del 20 aprile 2010   Concluso il 29 dicembre 2011  Entrato in vigore il 29 dicembre 2011      Le autorità competenti della Confederazione Svizzera e della Repubblica di Polonia  hanno concluso il seguente Accordo amichevole relativo all’interpretazione della  lettera c) del numero 7 del Protocollo (di seguito «il Protocollo») della Convenzione  del 2 settembre 1991 tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica di Polonia per  evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio (di  seguito «la Convenzione») modificato dal numero 6 dell’articolo XI del Protocollo  del 20 aprile 201028:   Alla lettera c) del numero 7 del Protocollo sono contenute le informazioni che  l’autorità competente dello Stato richiedente deve fornire all’autorità competente  dello Stato richiesto in caso di domanda di informazioni ai sensi dell’articolo 25a  della Convenzione. Sulla base di questa disposizione lo Stato richiedente deve  fornire, oltre ad altre informazioni,:   (i) il nome e l’indirizzo della persona o delle persone oggetto del controllo o  dell’inchiesta e, se disponibile, qualsiasi altro elemento che faciliti l’iden- tificazione di tali persone (data di nascita, stato civile o codice fiscale), non- ché   (v) il nome e, se disponibile, l’indirizzo della persona per cui vi è motivo di rite- nere che sia in possesso delle informazioni richieste.   Alla lettera c) è stabilito che, sebbene essa contenga importanti requisiti procedurali  volti a impedire le «fishing expedition», i numeri da (i) a (v) non devono essere  interpretati in modo da ostacolare uno scambio effettivo di informazioni.   Resta inteso che una domanda in cui manca il nome e l’indirizzo della persona o  delle persone oggetto del controllo o dell’inchiesta nonché il nome della persona per  cui vi è motivo di ritenere che sia in possesso delle informazioni richieste, non  costituisce a priori una «fishing expedition». Le parti contraenti applicano queste  premesse in modo da garantire uno scambio effettivo di informazioni. Lo Stato  richiedente può dunque fornire l’identificazione della persona oggetto del controllo o       26 Dal testo originale inglese.  27 RU 2012 4223  28 RU 2011 4893     Doppia imposizione   26   0.672.964.91   dell’inchiesta anche in altro modo che indicandone il nome e l’indirizzo. Per quanto  riguarda la persona per cui vi sia motivo di ritenere che sia in possesso delle infor- mazioni richieste la domanda deve indicarne il nome e l’indirizzo, sempre che siano  noti allo Stato richiedente. Un’interpretazione rigida della presente disposizione  impedirebbe lo scambio di informazioni secondo la lettera c) del numero 7 del  Protocollo.   Con le firme di entrambe le autorità competenti questo Accordo amichevole è appli- cabile dal 1° gennaio 2012.   Fatto a Berna il 29 dicembre 2011 Fatto a Varsavia il 29 dicembre 2011  Per l’autorità competente   della Confederazione Svizzera:   Jürg Giraudi   Delegato per le negoziazioni delle   convenzioni per evitare le doppie   imposizioni   Dipartimento federale delle finanze   Per l’autorità competente   della Repubblica di Polonia:   Cezary Krysiak   Direttore Divisione Politica fiscale   Ministero delle finanze