0.672.951.61   1   Originaltext    Abkommen   zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der Regierung   der Republik Litauen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   und vom Vermögen   Abgeschlossen am 27. Mai 2002   Von der Bundesversammlung genehmigt am 9. Dezember 20021   In Kraft getreten durch Notenaustausch am 18. Dezember 2002    (Stand am 16. November 2020)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik Litauen,   von dem Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   in der Absicht, in Bezug auf die unter dieses Abkommen fallenden Steuern eine  Doppelbesteuerung zu beseitigen, ohne Möglichkeiten zur Nichtbesteuerung oder  reduzierten Besteuerung durch Steuerhinterziehung oder -umgehung (unter anderem  durch missbräuchliche Gestaltungen mit dem Ziel des Erhalts von in diesem Ab- kommen vorgesehenen Erleichterungen zum mittelbaren Nutzen von in Drittstaaten  oder -gebieten ansässigen Personen) zu schaffen,   haben Folgendes vereinbart:2   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich   Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern   1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaates oder  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der        AS 2003 986; BBl 2002 7008  1 AS 2003 985  2 Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. I der Verständigungsvereinbarung vom 16. Nov. 2020, in   Kraft seit 16. Nov. 2020 (AS 2021 28).   0.672.951.61      Doppelbesteuerung   2   0.672.951.61   Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens sowie der Steuern vom  Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere   a) in Litauen:   (i) die Steuer auf den Gewinnen juristischer Personen (juridiniu asmenu  pelno mokestis);   (ii) die Steuer auf dem Einkommen natürlicher Personen (fiziniu asmenu  pajamu mokestis);   (iii) die von Unternehmen mit staatlicher Beteiligung erhobene Steuer  (palukanos uz valstybinio kapitalo naudojima);   (iv) die Steuer auf unbeweglichem Vermögen (nekilnojamojo turto mo- kestis)    (im Folgenden als «litauische Steuer» bezeichnet);   b) in der Schweiz:   die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern   (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö- gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte); und   (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches  Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere  Vermögensteile)   (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   5.  Das Abkommen gilt nicht für an der Quelle erhobene Steuern auf Spiel- und  Lotteriegewinnen.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen   l.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,   a) bedeutet der Ausdruck «Litauen» die Republik Litauen;   b) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;   c) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, Litauen oder die Schweiz;   d) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   e) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechts- träger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   f) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaates» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaates», je nachdem, ein Unternehmen, das     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Litauen   3   0.672.951.61   von einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein  Unternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person be- trieben wird;   g) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen eines Ver- tragsstaates betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug  wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;   h) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»   (i) in Litauen der Finanzminister oder sein bevollmächtigter Vertreter;   (ii) in der Schweiz der Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung oder  sein bevollmächtigter Vertreter;   i) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger»    (i) jede natürliche Person, welche die Staatsangehörigkeit eines Vertrags- staates besitzt;   (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft und andere Personenver- einigung, die nach dem im betreffenden Vertragsstaat geltenden Recht  errichtet worden ist.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses  Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, wobei die Bedeutung  nach dem in diesem Staat anzuwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeu- tung hat, die der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat.   Art. 4 Ansässige Person   1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung, des  Ortes ihrer Gründung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist; er  umfasst auch diesen Staat und seine politischen Unterabteilungen und lokalen Kör- perschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur  mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem  Vermögen steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) Die Person gilt als nur in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sie über eine  ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Vertragsstaaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Vertragsstaat ansässig, zu  dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat  (Mittelpunkt der Lebensinteressen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragsstaat die Person den Mit- telpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Vertrags-    Doppelbesteuerung   4   0.672.951.61   staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Vertrags- staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Vertragsstaaten oder  in keinem der Vertragsstaaten, so gilt sie als nur in dem Vertragsstaat ansäs- sig, dessen Staatsangehörigkeit sie besitzt;   d) besitzt die Person die Staatsangehörigkeit beider Vertragsstaaten oder keines  der Vertragsstaaten, so regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so bemühen sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten, die Frage  in gegenseitigem Einvernehmen zu regeln und die Art der Anwendung des Abkom- mens auf diese Person festzulegen.   Art. 5 Betriebsstätte   1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung,   b) eine Zweigniederlassung,   c) eine Geschäftsstelle,   d) eine Fabrikationsstätte,   e) eine Werkstätte und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Eine Bauausführung oder eine Montage oder eine damit zusammenhängende  Überwachungstätigkeit ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre Dauer neun Mo- nate überschreitet.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Litauen   5   0.672.951.61   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen zu werben und Informationen zu beschaffen,  wissenschaftliche Forschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszu- üben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a) bis e) genannten Tätigkeiten  auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit  der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- keit darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze l  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln. Wird die Tätig- keit dieses Vertreters jedoch ausschliesslich oder fast ausschliesslich für dieses  Unternehmen ausgeübt und weichen die zwischen dem Vertreter und dem Unter- nehmen vereinbarten Bedingungen von denen ab, die zwischen unabhängigen Par- teien vereinbart würden, so gilt der Vertreter nicht als unabhängiger Vertreter im  Sinne dieses Absatzes.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen   1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaates zukommt, in dem das Vermögen liegt. Die Bestimmungen  dieses Abkommens betreffend unbewegliches Vermögen gelten auch für die Zuge- hör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote Inventar land- und forst- wirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vorschriften des Privatrechts über  Grundstücke gelten, Gestaltungs- oder ähnliche Rechte auf den Erwerb von unbe-    Doppelbesteuerung   6   0.672.951.61   weglichem Vermögen, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte  auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder das Recht auf  Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen Bodenschätzen. Schiffe  und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne   1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaates seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzurech- nenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausrei- chende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Litauen   7   0.672.951.61   Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt   1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus dem Betrieb von Seeschif- fen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur in diesem Staat  besteuert werden.   2.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen   1.  Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaates beteiligt ist oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaates und  eines Unternehmens des anderen Vertragsstaates beteiligt sind   und in diesen Fällen zwischen den beiden Unternehmen hinsichtlich ihrer kaufmän- nischen oder finanziellen Beziehungen Bedingungen vereinbart oder auferlegt  werden, die von denen abweichen, die zwischen unabhängigen Unternehmen ver- einbart würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese  Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den  Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet und entsprechend besteuert, mit denen ein Unternehmen des  anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich bei  den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten  Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten  Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen miteinan- der vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung  der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die  übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; soweit erforderlich,  konsultieren sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten.3   Art. 10 Dividenden   1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be-      3 Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II der Verständigungsvereinbarung vom 16. Nov. 2020,  in Kraft seit 16. Nov. 2020 (AS 2021 28).     Doppelbesteuerung   8   0.672.951.61   steuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden  eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, nicht übersteigen:   a) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte  eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die unmittelbar  über mindestens 20 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden Ge- sellschaft verfügt;   b) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die  Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien oder anderen Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbetei- ligung sowie aus sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach  dem Steuerrecht des Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den  Einkünften aus Aktien gleichgestellt sind.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige nutzungsberechtigte Empfänger der Dividenden im anderen Vertragsstaat,  in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche  Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch  eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividen- den gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung  gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel l4 anzuwenden.   5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen   1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der  Nutzungsberechtigte der Zinsen eine im anderen Staat ansässige Person ist,  10 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen.   3.  Ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 2 gilt Folgendes:   a) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und für eine Anleihe, Schuld- verschreibung oder eine ähnliche Verbindlichkeit dieses Staates oder einer  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften an eine im     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Litauen   9   0.672.951.61   anderen Vertragsstaat ansässige nutzungsberechtigte Person gezahlt werden,  können nur in diesem anderen Staat besteuert werden;   b) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an den anderen Vertrags- staat, an eine seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaf- ten oder an die Zentralbank dieses anderen Staates gezahlt werden, können  nur in diesem anderen Staat besteuert werden;   c) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Ver- tragsstaat ansässige Person für ein Darlehen gezahlt werden, das vom ande- ren Vertragsstaat, von einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen  Körperschaften oder von einer für diesen anderen Staat, diese politische Un- terabteilung oder lokale Körperschaft handelnden und von den zuständigen  Behörden der beiden Vertragsstaaten einvernehmlich bezeichneten Einrich- tung gewährt, garantiert oder versichert wurde, können nur in diesem ande- ren Staat besteuert werden;   d) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen, können nur im anderen Ver- tragsstaat besteuert werden, wenn   (i) der Empfänger im anderen Staat ansässig ist, und   (ii) dieser Empfänger ein Unternehmen des anderen Staates und Nutzungs- berechtigter der Zinsen ist, und   (iii) die Zinsen für eine Schuld gezahlt werden, die im Zusammenhang mit  dem Verkauf von Waren oder von gewerblichen, kaufmännischen oder  wissenschaftlichen Ausrüstungen auf Kredit durch dieses Unternehmen  an ein Unternehmen des erstgenannten Staates steht, es sei denn, der  Verkauf oder die Schuld wird zwischen verbundenen Personen getätigt  beziehungsweise eingegangen.   4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstü- cken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.   5.  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Forde- rung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder  festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14  anzuwenden.   6.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne  Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem  Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Schuld, für  die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrich- tung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die     Doppelbesteuerung   10   0.672.951.61   Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte  oder die feste Einrichtung liegt.   7.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, den Betrag, den Schuld- ner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird  dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaates und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren   1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch im Vertragsstaat, aus dem sie stam- men, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn  der Nutzungsberechtigte der Lizenzgebühren eine im andern Vertragsstaat ansässige  Person ist, nicht übersteigen:   a) 5 Prozent des Bruttobetrags der für die Benutzung von industriellen, kauf- männischen oder wissenschaftlichen Ausrüstungen gezahlten Lizenzgebüh- ren;   b) 10 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebühren in allen anderen Fällen.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematografischer Filme und Filme oder Bandaufzeichnungen für  Radio und Fernsehen, von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, ge- heimen Formeln oder Verfahren oder für die Benutzung oder das Recht auf Benut- zung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder für  die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen  gezahlt werden.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebüh- ren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte  oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und  die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall  ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist  oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung, für  die die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren eingegangen worden ist, und  trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Litauen   11   0.672.951.61   Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaates und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen   1.  Gewinne oder Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus  der Veräusserung unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das  im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen  Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh- men) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat  besteuert werden.   3.  Gewinne eines in einem Vertragsstaat ansässigen Unternehmens aus der Ver- äusserung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die durch dieses Unternehmen im  internationalen Verkehr betrieben werden, und von beweglichem Vermögen, das  dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in diesem Ver- tragsstaat besteuert werden.   4.  Gewinne einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person aus der Veräusserung  von Aktien oder von ähnlichen Rechten an einer Gesellschaft, deren Kapital voll- ständig oder überwiegend aus unbeweglichem Vermögen im Sinne von Artikel 6  besteht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Vertragsstaat besteu- ert werden.   5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2, 3 und 4 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusse- rer ansässig ist.   Art. 14 Selbständige Arbeit   1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person aus einem  freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem  Staat besteuert werden. In Fällen, in denen eine der nachstehenden Voraussetzungen  erfüllt ist, können die Einkünfte auch im anderen Staat besteuert werden:   a) der natürlichen Person steht im anderen Vertragsstaat für die Ausübung ihrer  Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung; in diesem Fall     Doppelbesteuerung   12   0.672.951.61   kann im anderen Vertragsstaat nur derjenige Teil der Einkünfte besteuert  werden, der dieser festen Einrichtung zugerechnet werden kann;   b) die natürliche Person hält sich innerhalb eines Zeitraums von zwölf Mona- ten, der während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet, insge- samt länger als 183 Tage im anderen Vertragsstaat auf; in diesem Fall kann  im anderen Vertragsstaat nur derjenige Teil der Einkünfte besteuert werden,  der aus der dort ausgeübten Tätigkeit stammt.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbständige Arbeit   1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten, der während des betreffenden  Steuerjahres beginnt oder endet, aufhält und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat unterhält.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges,  das von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im internationalen Verkehr betrie- ben wird, in diesem Vertragsstaat besteuert werden.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen   Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats oder eines ähnlichen Organs einer Gesellschaft bezieht,  die im anderen Vertragsstaat ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler   1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh-    Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Litauen   13   0.672.951.61   künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Arti- kel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder  Sportler seine Tätigkeit ausübt.   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus Tätigkeiten von Künstlern  oder Sportlern, wenn diese Einkünfte in erheblichem Umfang direkt oder indirekt  aus öffentlichen Mitteln eines Vertragsstaates oder beider Vertragsstaaten, ihrer  politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften stammen.   Art. 18 Ruhegehälter   Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergü- tungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbstän- dige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst   1. a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter,  die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen Unterabteilungen  oder lokalen Körperschaften an eine natürliche Person für die diesem Staat  oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten  Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im  anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat  geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und   (i) die Staatsangehörigkeit dieses Staates besitzt oder   (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um  die Dienste zu leisten.   2. a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem  Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errichte- ten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der  politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste ge- zahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und die  Staatsangehörigkeit dieses Staates besitzt.   3.  Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhegehälter für Dienst- leistungen, die im Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertrags- staates oder einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften  erbracht werden, sind die Artikel 15, 16, 17 und 18 anzuwenden.     Doppelbesteuerung   14   0.672.951.61   Art. 20 Studenten   Zahlungen, die ein Student, Lehrling oder Praktikant, der sich in einem Vertragsstaat  ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Ver- tragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Andere Einkünfte   1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   Art. 22 Vermögen   1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen  Staat besteuert werden.   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaates im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht,  kann im anderen Staat besteuert werden.   3.  Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaates  im internationalen Verkehr betrieben werden, sowie bewegliches Vermögen, das  dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in diesem Staat  besteuert werden.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung   1.  In Litauen wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   Bezieht eine in Litauen ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen und  können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Abkommen in der  Schweiz besteuert werden, so rechnet Litauen, sofern sein eigenes Steuerrecht keine  günstigere Bestimmung enthält,     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Litauen   15   0.672.951.61   a) auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag an,  der der in der Schweiz gezahlten Steuer vom Einkommen entspricht;   b) auf die vom Vermögen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag an, der  der in der Schweiz gezahlten Steuer vom Vermögen entspricht.   Der anzurechnende Betrag darf jedoch in beiden Fällen den Teil der vor der Anrech- nung ermittelten litauischen Steuer vom Einkommen oder vom Vermögen nicht  übersteigen, der auf die Einkünfte, die in der Schweiz besteuert werden können, oder  auf das Vermögen, das dort besteuert werden kann, entfällt.   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in Litauen besteuert werden, so nimmt die Schweiz, vorbehaltlich  des Buchstabens b), diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der Besteue- rung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Ein- kommen oder das übrige Vermögen dieser ansässigen Person den Steuersatz  anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder das  betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren, die nach den Artikeln 10, 11 oder 12 in Litauen besteuert  werden können, so gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag  eine Entlastung. Die Entlastung besteht:   (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Litauen er- hobenen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person ge- schuldete schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch  den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer  nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in Litauen besteuert  werden können, oder   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer, oder   (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden, Zinsen oder  Lizenzgebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im  Abzug der in Litauen erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Dividen- den, Zinsen oder Lizenzgebühren.    Die Schweiz wird gemäss den Vorschriften über die Durchführung von zwi- schenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung der Doppel- besteuerung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren ordnen.   c) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in Li- tauen ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, die ihr zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende Gesell- schaft in der Schweiz ansässig wäre.     Doppelbesteuerung   16   0.672.951.61   Art. 24 Gleichbehandlung   1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaates dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder  unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch  für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausü- ben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge,  -vergünstigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der  Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 7 oder Artikel 12 Absatz 6  anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unter- nehmen eines Vertragsstaates an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person  zahlt, bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter  den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige  Person zum Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unterneh- men eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen  Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unterneh- mens unter den gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erst- genannten Staat ansässigen Person zum Abzug zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaates, deren Kapital ganz oder teilweise unmittel- bar oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten  Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.   Art. 25 Verständigungsverfahren   1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie ungeachtet der nach dem innerstaat- lichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen  Behörde eines der beiden Vertragsstaaten unterbreiten.4 Der Fall muss innerhalb von       4 Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. III der Verständigungsvereinbarung vom 16. Nov. 2020,  in Kraft seit 16. Nov. 2020 (AS 2021 28).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Litauen   17   0.672.951.61   drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu  einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaates so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteue- rung vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens  entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein- sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann,  die im Abkommen nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren und  sich auch in einer gemeinsamen Kommission, in der sie selbst oder ihre Vertreter  Einsitz nehmen, beraten.   Art. 26 Informationsaustausch   1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden unter sich diejenigen  (gemäss den Steuergesetzgebungen der Vertragsstaaten im Rahmen der normalen  Verwaltungspraxis erhältlichen) Auskünfte austauschen, die notwendig sind für die  Durchführung dieses Abkommens mit Bezug auf die Gegenstand dieses Abkom- mens bildenden Steuern. Jede auf diese Weise ausgetauschte Auskunft soll geheim- gehalten und niemandem zugänglich gemacht werden, der sich nicht mit der Ver- anlagung oder dem Bezug der Gegenstand dieses Abkommens bildenden Steuern  befasst. Auskünfte, die irgendein Handels-, Geschäfts-, Bank-, gewerbliches oder  Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren offenbaren würden, dürfen nicht  ausgetauscht werden.   2.  Die Bestimmungen dieses Artikels dürfen auf keinen Fall dahin ausgelegt wer- den, dass sie einem der Vertragsstaaten die Verpflichtung auferlegen, Verwaltungs- massnahmen durchzuführen, die von den Vorschriften oder der Verwaltungspraxis  dieses oder des anderen Vertragsstaates abweichen, oder die seiner Souveränität,  Sicherheit oder dem Ordre public widersprechen, oder Angaben zu vermitteln, die  nicht auf Grund seiner eigenen oder auf Grund der Gesetzgebung des ersuchenden  Staates beschafft werden können.   Art. 27 Mitglieder diplomatischer und konsularischer Vertretungen   1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern  diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen  Regeln des Völkerrechts oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diploma- tischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung     Doppelbesteuerung   18   0.672.951.61   eines Vertragsstaates ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat  gelegen ist, für Zwecke dieses Abkommens als im Entsendestaat ansässig, wenn sie    a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen aus- serhalb dieses Staates oder mit ausserhalb dieses Staates gelegenem Vermö- gen nicht steuerpflichtig ist, und   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ih- rem gesamten Einkommen oder vom Vermögen unterworfen ist wie in die- sem Staat ansässige Personen.   3.  Das Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamten und für Personen, die Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer  konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind  und die sich in einem Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für  die Zwecke der Steuern vom Einkommen oder Vermögen als ansässig gelten.   Art. 27a5 Anspruch auf Vorteile   Ungeachtet der anderen Bestimmungen dieses Abkommens wird eine Vergünsti- gung nach diesem Abkommen nicht für bestimmte Einkünfte oder Vermögenswerte  gewährt, wenn unter Berücksichtigung aller massgebenden Tatsachen und Umstände  die Feststellung gerechtfertigt ist, dass der Erhalt dieser Vergünstigung einer der  Hauptzwecke einer Gestaltung oder Transaktion war, die unmittelbar oder mittelbar  zu dieser Vergünstigung geführt hat, es sei denn, es wird nachgewiesen, dass die  Gewährung dieser Vergünstigung unter diesen Umständen mit dem Ziel und Zweck  der einschlägigen Bestimmungen dieses Abkommens im Einklang steht.   Art. 28 Inkrafttreten   1.  Die Regierungen der Vertragsstaaten notifizieren einander die Erfüllung der für  das Inkrafttreten dieses Abkommens erforderlichen verfassungsrechtlichen Voraus- setzungen.   2.  Das Abkommen tritt am Datum der letzten der in Absatz 1 erwähnten Notifikati- onen in Kraft, und die Bestimmungen finden in beiden Vertragsstaaten Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Ka- lenderjahres erzielt werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern vom Einkommen und der Steuern vom  Vermögen auf Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar des auf das In- krafttreten des Abkommens folgenden Kalenderjahres beginnen.   Art. 29 Kündigung   Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter       5 Eingefügt durch Anhang 1 Ziff. IV der Verständigungsvereinbarung vom 16. Nov. 2020,  in Kraft seit 16. Nov. 2020 (AS 2021 28).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Litauen   19   0.672.951.61   Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjah- res kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres Jahres  erzielt werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern vom Einkommen und der Steuern vom  Vermögen auf Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar des auf die Kün- digung folgenden Kalenderjahres beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Bern am 27. Mai 2002 im Doppel in deutscher, litauischer und engli- scher Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei unterschied- licher Auslegung soll der englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Pascal Couchepin   Für die   Regierung der Republik Litauen:   Petras Cesna                  Doppelbesteuerung   20   0.672.951.61   Protokoll     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik Litauen,   haben anlässlich der Unterzeichnung des Abkommens zur Vermeidung der  Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom  Vermögen die folgenden, einen integralen Bestandteil des Abkommens bildenden  Bestimmungen vereinbart:   1.  Zu Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe a)   Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Litauen» die an die litaui- schen Hoheitgewässer angrenzenden Gebiete, in denen Litauen gemäss seinem  innerstaatlichen Recht und in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht Rechte hin- sichtlich des Meeresgrundes und des Meeresuntergrundes sowie ihrer Bodenschätze  ausüben darf, nicht einschliesst.   2.  Zu Artikel 4 Absatz 3   Es besteht Einvernehmen darüber, dass, sobald beide Vertragsstaaten in ihrem  innerstaatlichen Recht den Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung als Anknüpfungs- punkt für die Ansässigkeit eingeführt haben, Artikel 4 Absatz 3 durch folgende  Bestimmung ersetzt wird:   «3. Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertrags- staaten ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer  tatsächlichen Geschäftsleitung befindet.»   3.  Zu Artikel 6   Berechtigt das Eigentum an Aktien oder anderen Gesellschaftsanteilen den Eigen- tümer solcher Aktien oder Gesellschaftsanteile zur Nutzung unbeweglichen Vermö- gens der Gesellschaft, besteht Einvernehmen darüber, dass die Einkünfte aus der  unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art  der Nutzung solcher Rechte als Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen gelten.   4.  Zu Artikel 7 Absatz 3   Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «die für diese Betriebsstätte  entstandenen Aufwendungen» diejenigen zum Abzug zugelassenen Aufwendungen  bedeutet, welche unmittelbar mit der Geschäftstätigkeit der Betriebsstätte zusam- menhängen.       Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Litauen   21   0.672.951.61   5.  Zu Artikel 11   Sollte Litauen mit Bezug auf Artikel 11 Absätze 2 und 3 in einem nach der Unter- zeichnung dieses Abkommens mit einem Drittstaat, der im Zeitpunkt der Unter- zeichnung dieses Abkommens Mitglied der Organisation für Wirtschaftliche Zu- sammenarbeit und Entwicklung ist, unterzeichneten Abkommen zur Vermeidung der  Doppelbesteuerung oder in einer nach diesem Datum unterzeichneten Änderung  eines solchen Abkommens für Zinsen, welche für ein von einer Bank gewährtes  Darlehen jeder Art oder für eine Schuld im Zusammenhang mit dem Verkauf von  Waren oder gewerblichen, kaufmännischen oder wissenschaftlichen Ausrüstungen  auf Kredit durch ein Unternehmen an ein anderes, mit dem verkaufenden Unterneh- men verbundenes Unternehmen gezahlt werden, eine Steuerbefreiung oder eine  Besteuerung zu einem niedrigeren als dem in Absatz 2 festgelegten Satz verein- baren, besteht Einvernehmen darüber, dass diese Steuerbefreiung oder diese Besteu- erung zu einem niedrigeren Satz automatisch auf dieses Abkommen Anwendung  findet, wie wenn sie in Absatz 2 oder 3 so festgelegt worden wäre, und zwar ab dem  Tag, an dem die Bestimmungen eines solchen Abkommens oder einer solchen  Änderung eines Abkommens oder dieses Abkommens – je nachdem, welches Ereig- nis später eintritt – Anwendung finden.   6.  Zu Artikel 12   Sollte Litauen in einem nach der Unterzeichnung dieses Abkommens mit einem  Drittstaat, der im Zeitpunkt der Unterzeichnung dieses Abkommens Mitglied der  Organisation für Wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung ist, unterzeich- neten Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung oder in einer nach diesem  Datum unterzeichneten Änderung eines solchen Abkommens eine Definition des  Ausdrucks «Lizenzgebühren», welche einzelne der in Absatz 3 genannten Rechte  oder anderen Vermögenswerte ausschliesst, oder eine Steuerbefreiung für aus Litau- en stammende Lizenzgebühren oder eine Besteuerung zu niedrigeren als den in  Absatz 2 genannten Sätzen vereinbaren, besteht Einvernehmen darüber, dass diese  engere Definition, Steuerbefreiung oder Besteuerung zu niedrigeren Sätzen automa- tisch auf dieses Abkommen Anwendung findet, wie wenn sie in Absatz 2 oder 3 so  festgelegt worden wäre, und zwar ab dem Tag, an dem die Bestimmungen eines  solchen Abkommens oder einer solchen Änderung eines Abkommens oder dieses  Abkommens – je nachdem, welches Ereignis später eintritt – Anwendung finden.   7.  Es besteht Einvernehmen darüber, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige  Person, welche gemäss dem Recht dieses Staates keinen Anspruch auf Vorteile aus  einem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung hat, weder eine Entlas- tung von den im anderen Staat erhobenen Steuern noch gemäss Artikel 23 dieses  Abkommens eine Anrechnung an die im erstgenannten Staat erhobenen Steuern oder  eine Befreiung von diesen Steuern beanspruchen kann.          Doppelbesteuerung   22   0.672.951.61   Geschehen zu Bern am 27. Mai 2002 im Doppel in deutscher, litauischer und engli- scher Sprache, wobei jeder Wortlaut gleichermassen verbindlich ist. Bei unter- schiedlicher Auslegung soll der englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Pascal Couchepin   Für die   Regierung der Republik Litauen:   Petras Cesna    Ziff. 5 der Verständigungsvereinbarung vom 16. Nov. 20206   5.  Die Verständigungsvereinbarung findet Anwendung:   a) bei an der Quelle erhobenen Steuern auf Beträge, die gezahlt oder gutge- schrieben werden, wenn das Ereignis, das zu diesen Steuern führt, am oder  nach dem 1. Januar 2022 eintritt;   b) bei allen anderen Steuern für Steuern, die für Veranlagungszeiträume erho- ben werden, die nach dem 17. Juli 2021 beginnen (nach Ablauf eines Zeitab- schnitts von sechs Kalendermonaten und dreissig Tagen nach Eingang der  Notifikation der schweizerischen zuständigen Behörde beim Depositar des  BEPS-Übereinkommens);   c) ungeachtet der Buchstaben a und b tritt Absatz 1 von Artikel 25 (Verständi- gungsverfahren) des Abkommens für Gesuche in Kraft, die ab dem 17. Janu- ar 2021 gestellt werden (dreissig Tage nach Eingang der Notifikation der  schweizerischen zuständigen Behörde beim Depositar des BEPS-Überein- kommens).       6 AS 2021 28    	Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich 	Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern 	Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen 	Art. 4 Ansässige Person 	Art. 5 Betriebsstätte 	Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen 	Art. 7 Unternehmensgewinne 	Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt 	Art. 9 Verbundene Unternehmen 	Art. 10 Dividenden 	Art. 11 Zinsen 	Art. 12 Lizenzgebühren 	Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen 	Art. 14 Selbständige Arbeit 	Art. 15 Unselbständige Arbeit 	Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen 	Art. 17 Künstler und Sportler 	Art. 18 Ruhegehälter 	Art. 19 Öffentlicher Dienst 	Art. 20 Studenten 	Art. 21 Andere Einkünfte 	Art. 22 Vermögen 	Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung 	Art. 24 Gleichbehandlung 	Art. 25 Verständigungsverfahren 	Art. 26 Informationsaustausch 	Art. 27 Mitglieder diplomatischer und konsularischer Vertretungen 	Art. 27a  Anspruch auf Vorteile 	Art. 28 Inkrafttreten 	Art. 29 Kündigung 	Protokoll 	Ziff. 5 der Verständigungsvereinbarung vom 16. Nov. 2020