RS 0.672.948.71   1   Traduzione   Convenzione  tra il Consiglio federale svizzero e il Governo della Repubblica   di Lettonia per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul  reddito e sul patrimonio e per prevenire l’evasione e l’elusione fiscali1   Conclusa il 31 gennaio 2002   Approvata dall’Assemblea federale il 9 dicembre 20022   Entrata in vigore mediante scambio di note il 18 dicembre 2002    (Stato 3  settembre 2018)     Il Consiglio federale svizzero  e   il Governo della Repubblica di Lettonia,   desiderosi di sviluppare le loro relazioni economiche e di approfondire la collabora- zione in materia fiscale,   decisi a concludere una convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia di  imposte sul reddito e sul patrimonio, senza creare opportunità di non imposizione o  di ridotta imposizione mediante evasione o elusione fiscali (ivi comprese strutture  volte a ottenere gli sgravi previsti dalla presente Convenzione a beneficio indiretto  di residenti di uno Stato terzo),3   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Soggetti  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  prelevate per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche  o dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili  o immobili e le imposte sulle plusvalenze.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) per quanto concerne la Lettonia:        RU 2003 965; FF 2002 4683  1 Nuovo testo giusta l’art. I n. 1 del Prot. del 2 nov. 2016, approvato dall’AF il    16 mar. 2018, in vigore il 3 set. 2018 (RU 2018 3409; FF 2017 4467).  2 RU 2003 964  3 Nuovo testo giusta l’art. I n. 2 del Prot. del 2 nov. 2016, approvato dall’AF il    16 mar. 2018, in vigore il 3 set. 2018 (RU 2018 3409; FF 2017 4467).   0.672.948.71    Doppia imposizione   2   0.672.948.71   (i) l’imposta sul reddito delle società (uznemumu ienakuma nodoklis),  (ii) l’imposta sul reddito delle persone fisiche (iedzivotaju ienakuma no-  doklis),  (iii) l’imposta sul reddito da patrimonio immobiliare (nekustama ipasuma   nodoklis)    (qui di seguito indicate quali «imposta lettone»);   b) per quanto concerne la Svizzera:    le imposte federali, cantonali e comunali  (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito da attività lucrativa, reddito   del patrimonio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri  redditi), e   (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo- biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve e altri  elementi del patrimonio)    (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga istitui- te dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle imposte attua- li. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicano le modifiche impor- tanti apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   5.  La Convenzione non si applica alle imposte trattenute alla fonte sulle vincite a  giochi e lotterie.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai sensi della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) il termine «Lettonia» designa la Repubblica di Lettonia;   b)4 il termine «Svizzera» designa il territorio della Confederazione Svizzera in  accordo con il diritto internazionale e il suo diritto interno;   c) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  secondo il contesto, la Lettonia o la Svizzera;   d) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e tutte le altre  associazioni di persone;   e) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   f) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente o un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;       4 Nuovo testo giusta l’art. II del Prot. del 2 nov. 2016, approvato dall’AF il   16 mar. 2018, in vigore il 3 set. 2018 (RU 2018 3409; FF 2017 4467).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio   e prevenzione dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con la Lettonia   3   0.672.948.71   g) per «traffico internazionale» s’intende qualsiasi attività di trasporto effettua- ta per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa di uno  Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la nave o l’aeromobile sia uti- lizzato esclusivamente tra località situate nell’altro Stato contraente;   h) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) per quanto concerne la Lettonia, il Ministero delle finanze o il suo rap-  presentante autorizzato,  (ii)5 per quanto concerne la Svizzera, il capo del Dipartimento federale delle   finanze o un suo rappresentante autorizzato;   i) il termine «cittadini» designa:  (i) tutte le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato contraen-  te,  (ii) tutte le persone giuridiche, le società di persone e le altre associazioni   costituite conformemente alla legislazione in vigore in uno Stato con- traente;   j)6 l’espressione «istituzione di previdenza» designa tutti i piani, i sistemi, i  fondi, le fondazioni, i trust o le altre istituzioni di uno Stato contraente che:  (i) sottostanno alle prescrizioni di questo Stato e sono generalmente esen-  tati dall’imposta sul reddito in questo Stato, e   (ii) servono essenzialmente all’amministrazione o al versamento di presta-  zioni di previdenza o al conseguimento di redditi a favore di una o più  istituzioni di questo tipo.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, a meno  che il contesto non richieda una diversa interpretazione, le espressioni non diversa- mente definite hanno il significato che ad esse è attribuito nel momento in cui la  Convenzione è applicata conformemente alla legislazione di detto Stato relativa alle  imposte oggetto della Convenzione, tenuto conto che il senso attribuito a queste  espressioni dalla legislazione fiscale applicabile in questo Stato prevale sul senso  loro attribuito da un’altra legislazione di detto Stato.   Art. 4 Residenza  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza  permanente, della sede della sua direzione, della sede della sua costituzione o di ogni  altro criterio di natura analoga e comprende pure questo Stato e le sue suddivisioni  politiche e i suoi enti locali. Tuttavia, tale espressione non comprende le persone che       5 Nuovo testo giusta l’art. III del Prot. del 2 nov. 2016, approvato dall’AF il   16 mar. 2018, in vigore il 3 set. 2018 (RU 2018 3409; FF 2017 4467).   6 Introdotta dall’art. IV del Prot. del 2 nov. 2016, approvato dall’AF il 16 mar. 2018,   in vigore il 3 set. 2018 (RU 2018 3409; FF 2017 4467).     Doppia imposizione   4   0.672.948.71   sono imponibili in questo Stato soltanto per i redditi che esse ritraggono da fonti  situate in questo Stato o per il patrimonio ivi situato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente dello Stato contraente nel quale ha  un’abitazione permanente; se essa dispone di un’abitazione permanente in  ciascuno degli Stati contraenti, è considerata residente soltanto dello Stato  contraente nel quale le sue relazioni personali ed economiche sono più stret- te (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato contraente nel quale detta persona ha il  centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione per- manente in alcuno degli Stati contraenti, essa è considerata residente soltanto  dello Stato contraente in cui soggiorna abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti ov- vero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata resi- dente soltanto dello Stato contraente del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati contraenti o se non  ha la cittadinanza di alcuno dei due Stati, le autorità competenti degli Stati  contraenti risolvono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, le autorità  competenti degli Stati contraenti fanno il possibile per regolare la questione di  comune accordo e per determinare il modo di applicazione della Convenzione a  detta persona.7   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui un’impresa esercita in tutto o in parte la sua atti- vità.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o un altro luogo di sfrut- tamento di risorse naturali.       7 Vedi tuttavia il n. 4 del Prot. qui appresso.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio   e prevenzione dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con la Lettonia   5   0.672.948.71   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio o un’attività di sorveglianza  connessa costituiscono una stabile organizzazione solo quando la loro durata oltre- passa i nove mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non si considera che  vi sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di attività analoghe che ab- biano carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo di  attività menzionate nelle lettere a-e, a condizione che l’insieme delle attività  della sede fissa di affari che ne risulta abbia carattere preparatorio o ausilia- rio.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti in nome dell’impresa, si considera che  quest’impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività  che questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non  si limitino a quelle menzionate al paragrafo 4 e che, se fossero esercitate tramite una  sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come una stabile  organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi eserciti la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro agente che goda di uno  status indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della loro  ordinaria attività. Se l’attività di detto agente viene tuttavia esercitata esclusivamente  o quasi esclusivamente per questa impresa e le condizioni convenute tra l’agente e  l’impresa divergono da quelle che sarebbero stipulate tra parti indipendenti, l’agente  non è da considerarsi come indipendente ai sensi del presente paragrafo.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  quest’altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione che in altro modo) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.     Doppia imposizione   6   0.672.948.71   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni immobili (com- presi i redditi delle attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente  sono imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte vive o morte delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà  fondiaria, i diritti costitutivi o analoghi sull’acquisto di beni immobili, l’usufrutto  dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o la  concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre risorse  naturali. Le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una professione indipendente.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui detti utili sono attribuibili a detta stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a detta stabile  organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa  distinta svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e  avesse trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui è la stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da  attribuire a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra le diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 del presente  articolo non impediscono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili  secondo la ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale  che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio   e prevenzione dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con la Lettonia   7   0.672.948.71   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima ed aerea  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente derivanti dall’esercizio, in traffico  internazionale, di navi o di aeromobili sono imponibili soltanto in detto Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1.  Allorché:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente; o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.   2.  Quando utili in base ai quali un’impresa di uno Stato contraente è stata imposta in  questo Stato sono inclusi anche negli utili di un’impresa dell’altro Stato contraente e  tassati in conseguenza, e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati conseguiti  dall’impresa dell’altro Stato contraente se le condizioni convenute tra le due imprese  fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, le autorità  competenti degli Stati contraenti possono consultarsi in vista di raggiungere un  accordo sugli adeguamenti da apportare agli utili nei due Stati contraenti.   Art. 108 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.       8 Nuovo testo giusta l’art. V del Prot. del 2 nov. 2016, approvato dall’AF il   16 mar. 2018, in vigore il 3 set. 2018 (RU 2018 3409; FF 2017 4467).     Doppia imposizione   8   0.672.948.71   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello Stato contraente di cui  la società che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se il beneficiario effettivo dei dividendi è un residente dell’altro Stato  contraente, l’imposta così applicata non può eccedere il 15 per cento dell’ammontare  lordo dei dividendi.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, lo Stato contraente di cui è residente  la società che paga i dividendi esclude dall’imposizione i dividendi pagati se il  beneficiario dei dividendi è:   a) una società (diversa da una società di persone) che è residente dell’altro Sta- to contraente e, prima del pagamento dei dividendi, detiene direttamente  almeno il 10 per cento del capitale della società che paga i dividendi per  almeno un anno;   b) un’istituzione di previdenza; o   c) la banca nazionale dell’altro Stato contraente.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 2 e 3 non riguardano l’imposizione della società per  gli utili con i quali sono pagati i dividendi.   5.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni o da altre quote di partecipazione agli utili – ad eccezione dei crediti – nonché  i redditi di altri diritti assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni  secondo la legislazione fiscale dello Stato di cui è residente la società distributrice.   6.  Le disposizioni dei paragrafi 1–3 non si applicano se il beneficiario effettivo dei  dividendi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente, di  cui è residente la società che paga i dividendi, un’attività commerciale o industriale  per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indipen- dente mediante una base fissa ivi situata e la partecipazione generatrice dei dividendi  si ricollega effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi  sono applicabili le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   7.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati a un residente  di detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi  effettivamente a una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto altro  Stato, né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti,  sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non  distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato contraente dal  quale essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il  beneficiario effettivo degli interessi è un residente dell’altro Stato contraente,  l’imposta così applicata non può eccedere:     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio   e prevenzione dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con la Lettonia   9   0.672.948.71   a) lo 0 per cento dell’ammontare lordo degli interessi, se gli interessi sono  pagati da una società residente in uno Stato contraente a una società (diversa  da una società di persone) che è residente dell’altro Stato contraente e bene- ficiaria effettiva degli interessi;   b) il 10 per cento dell’ammontare lordo degli interessi, in tutti gli altri casi.9   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2 vale quanto segue:   a) gli interessi provenienti da uno Stato contraente a titolo di mutuo, ricono- scimento di debito o impegno analogo di questo Stato o da una sua suddivi- sione politica o un suo ente locale pagati a un beneficiario effettivo residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili solo in detto altro Stato;   b) gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati all’altro Stato con- traente, a una sua suddivisione politica o un suo ente locale o alla Banca cen- trale di detto altro Stato contraente sono imponibili solo in detto altro Stato;   c) gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’al- tro Stato contraente per un mutuo concesso, garantito o assicurato dall’altro  Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale o  da una base designata di comune accordo dalle autorità competenti dei due  Stati contraenti attiva per conto di detto altro Stato, di una sua suddivisione  politica o di un suo ente locale sono imponibili solo in detto altro Stato;   d) gli interessi provenienti da uno Stato contraente sono imponibili solo nell’al- tro Stato contraente se:   (i) il beneficiario è residente nell’altro Stato, e  (ii) detto beneficiario è un’impresa dell’altro Stato ed è il beneficiario effet-  tivo degli interessi, e  (iii) gli interessi sono pagati per un debito in relazione alla vendita a credito   da parte di tale impresa di merci o di un equipaggiamento industriale,  commerciale o scientifico a un’impresa del primo Stato, a meno che le  vendite o i debiti vengano effettuati rispettivamente contratti tra perso- ne collegate.   e)10 gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati a un’istituzione di  previdenza dell’altro Stato contraente, che è la beneficiaria effettiva degli  interessi, sono imponibili solo in detto altro Stato;   f)11 gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente  dell’altro Stato contraente che è il beneficiario effettivo degli interessi sono  imponibili solo in detto altro Stato se gli interessi sono pagati su un mutuo di  qualsiasi natura garantito da una banca.       9 Nuovo testo giusta l’art. VI n. 1 del Prot. del 2 nov. 2016, approvato dall’AF il   16 mar. 2018, in vigore il 3 set. 2018 (RU 2018 3409; FF 2017 4467).   10 Introdotta dall’art. VI n. 2 del Prot. del 2 nov. 2016, approvato dall’AF il 16 mar. 2018,   in vigore il 3 set. 2018 (RU 2018 3409; FF 2017 4467).   11 Introdotta dall’art. VI n. 2 del Prot. del 2 nov. 2016, approvato dall’AF il 16 mar. 2018,   in vigore il 3 set. 2018 (RU 2018 3409; FF 2017 4467).     Doppia imposizione   10   0.672.948.71   4.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o no di diritti di pegno o di una clausola di partecipa- zione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti pubblici  e obbligazioni di prestiti, compresi i premi e altri frutti relativi a detti titoli. Le penali  per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del presente articolo.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il beneficia- rio degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato con- traente dal quale provengono gli interessi, sia un’attività industriale o commerciale  per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione indipendente  mediante una base fissa ivi situata, e il credito generatore degli interessi si ricolleghi  effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   6.  Gli interessi si considerano provenire da uno Stato contraente anche quando il  debitore è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli  interessi, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per la quale è stato contratto il debito sul  quale sono pagati gli interessi e questi sono a carico della stabile organizzazione o  base fissa, gli interessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è  situata la stabile organizzazione o la base fissa.   7.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Tuttavia, tali canoni possono essere tassati anche nello Stato contraente dal quale  essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il beneficia- rio effettivo dei canoni è un residente dell’altro Stato contraente, l’imposta così  applicata non può eccedere:   a) lo 0 per cento dell’ammontare lordo dei canoni, se i canoni sono pagati da  una società residente in uno Stato contraente a una società (diversa da una  società di persone) che è residente dell’altro Stato contraente e beneficiaria  effettiva dei canoni;   b) il 5 per cento dell’ammontare lordo dei canoni, in tutti gli altri casi.12       12 Nuovo testo giusta l’art. VII del Prot. del 2 nov. 2016, approvato dall’AF il   16 mar. 2018, in vigore il 3 set. 2018 (RU 2018 3409; FF 2017 4467).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio   e prevenzione dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con la Lettonia   11   0.672.948.71   3.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi compresi le pellicole cinematografiche e le  videocassette o le registrazioni su nastro per trasmissioni radiofoniche e televisive,  di brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o  procedimenti segreti oppure per l’uso o la concessione in uso di equipaggiamenti  industriali, commerciali o scientifici oppure per informazioni concernenti esperienze  di carattere industriale, commerciale o scientifico.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente dal quale provengono i canoni, un’attività commerciale o industriale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indipendente  per mezzo di una base fissa ivi situata, ed i diritti o i beni generatori dei canoni si  ricolleghino effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi  trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   5.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente anche quando il  debitore è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei  canoni, sia esso un residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per le quali è stato contratto l’obbligo di  pagamento dei canoni e tali canoni sono a carico della stabile organizzazione o della  base fissa, i canoni stessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è  situata la stabile organizzazione o la base fissa.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili o i redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione  di beni immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 e situati nell’altro Stato  contraente, sono imponibili in quest’ultimo Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, ovvero di beni mobili appartenenti a una base fissa di cui dispone un  residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una  professione indipendente, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di detta stabile  organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base fissa, sono  imponibili in detto altro Stato.     Doppia imposizione   12   0.672.948.71   3.  Gli utili di un’impresa residente di uno Stato contraente derivanti dall’alienazione  di navi o aeromobili impiegati nel traffico internazionale da detta impresa e di beni  mobili adibiti al loro esercizio sono imponibili soltanto in questo Stato.   4.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di azioni  o di diritti analoghi in una società, i cui beni sono costituiti esclusivamente o princi- palmente da beni immobili ai sensi dell’articolo 6 e situati nell’altro Stato contraen- te, sono imponibili in questo altro Stato.   5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati ai  paragrafi 1, 2, 3 e 4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante  è residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o di altre attività di carattere indipendente sono imponibili soltanto in  detto Stato. Nei casi che soddisfano una delle seguenti condizioni, i redditi sono  imponibili anche nell’altro Stato:   a) se il residente dispone abitualmente di una base fissa nell’altro Stato con- traente per l’esercizio della propria attività; in questo caso, i redditi sono im- ponibili nell’altro Stato contraente, ma unicamente nella misura in cui essi  sono imputabili a detta base fissa;   b) se il residente soggiorna nell’altro Stato contraente per un periodo o periodi  di 183 o più giorni in totale nell’arco di 12 mesi che iniziano o terminano  durante l’anno fiscale considerato; in questo caso, i redditi sono imponibili  nell’altro Stato contraente, ma unicamente nella misura in cui essi sono im- putabili all’attività esercitata in questo altro Stato.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e periti conta- bili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Fatte salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato contraente, a  meno che l’attività non sia svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi  svolta, le rimunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in quest’altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato contraente se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  oltrepassano in totale 183 giorni nell’arco di 12 mesi che iniziano o termi- nano durante l’anno fiscale considerato; e     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio   e prevenzione dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con la Lettonia   13   0.672.948.71   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato; e   c) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le remunerazioni  percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi o aeromo- bili impiegati nel traffico internazionale da un’impresa di uno Stato contraente, sono  imponibili in questo Stato contraente.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre rimunerazioni analoghe  che un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di am- ministrazione o di sorveglianza o di un organo analogo di una società residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato contraente.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato  contraente in qualità di artista dello spettacolo, come artista di teatro, del cinema,  della radio o della televisione, o in qualità di musicista nonché di sportivo, sono  imponibili in detto altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista o  da uno sportivo in tale qualità è attribuito a una persona diversa dall’artista o dallo  sportivo medesimo, detto reddito è imponibile, nonostante le disposizioni degli  articoli 7, 14 e 15, nello Stato contraente dove dette prestazioni sono svolte.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi provenienti da  attività esercitate in uno Stato contraente da artisti o sportivi se l’attività dell’artista  o dello sportivo è finanziata direttamente o indirettamente, interamente o principal- mente, da fondi pubblici dell’altro Stato contraente, di una sua suddivisione politica  o di un suo ente locale. In questi casi i redditi sono imponibili solo nello Stato con- traente in cui l’artista o lo sportivo è residente.13   Art. 18 Pensioni  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19, le pensioni e le altre  rimunerazioni analoghe, pagate a un residente di uno Stato contraente in relazione a  un precedente lavoro subordinato, sono imponibili soltanto in detto Stato.       13 Nuovo testo giusta l’art. VIII del Prot. del 2 nov. 2016, approvato dall’AF il   16 mar. 2018, in vigore il 3 set. 2018 (RU 2018 3409; FF 2017 4467).     Doppia imposizione   14   0.672.948.71   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) I salari, gli stipendi e le rimunerazioni analoghe, diverse dalle pensioni,   pagate da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo  ente locale a una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato,  suddivisione politica o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato  contraente;   b) tuttavia, tali salari, stipendi e rimunerazioni analoghe sono imponibili soltan- to nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la  persona fisica sia un residente di detto Stato contraente e  (i) abbia la cittadinanza di detto Stato contraente, o  (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.   2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente, da una sua suddivisione  politica o da un suo ente locale, direttamente o mediante prelevamento da  fondi da essi costituiti, a una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a  tale Stato, suddivisione politica o ente locale, sono imponibili soltanto in  questo Stato contraente;   b) tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia un residente di questo Stato e ne abbia la citta- dinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16, 17 e 18 si applicano ai salari, agli stipendi e  alle rimunerazioni analoghe e alle pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi  nell’ambito di un’attività industriale o commerciale esercitata da uno Stato contraen- te, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è, o era imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente  e che soggiorna nell’altro Stato contraente al solo scopo di compiervi i suoi studi o  di attendere alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di  mantenimento, di studio o di formazione professionale, non sono imponibili in  questo altro Stato contraente, a condizione che tali somme provengano da fonti  situate fuori di questo Stato contraente.   Art. 21 Altri redditi  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, di qualsiasi prove- nienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Convenzio- ne sono imponibili soltanto in tale Stato contraente.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli pro- venienti da beni immobili ai sensi del paragrafo 2 dell’articolo 6, nel caso in cui il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato  contraente sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile orga- nizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante una base fissa ivi     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio   e prevenzione dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con la Lettonia   15   0.672.948.71   situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In  tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   Art. 22 Patrimonio  1.  Il patrimonio costituito da beni immobili ai sensi dell’articolo 6, posseduto da un  residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente è imponibile in  detto altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o da beni mobili appartenenti a una base fissa di cui un residente di uno  Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato.   3.  Il patrimonio costituito da navi e da aeromobili impiegati nel traffico internazio- nale da un’impresa di uno Stato contraente, e da beni mobili adibiti al loro esercizio,  è imponibile soltanto in detto Stato contraente.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 22a14 Diritto ai benefici  1.  Nonostante le altre disposizioni della presente Convenzione, un beneficio ai sensi  della presente Convenzione non può essere concesso in relazione a redditi o elemen- ti del patrimonio, se è ragionevole concludere, tenuti presenti tutti i fatti e tutte le  circostanze determinanti, che l’ottenimento di tale beneficio era uno degli scopi  principali di qualsiasi struttura od operazione che ha portato direttamente o indiret- tamente a tale beneficio, a meno che non sia provato che la concessione di tale  beneficio in queste circostanze sarebbe conforme con l’oggetto e lo scopo delle  pertinenti disposizioni della presente Convenzione.   2.  Qualora in virtù del paragrafo 1 a una persona non è concesso un beneficio previ- sto dalla presente Convenzione, l’autorità competente dello Stato contraente che  avrebbe altrimenti concesso tale beneficio deve considerare tale persona come  avente diritto a questo o ad altri benefici in relazione a specifici redditi o elementi  del patrimonio, se essa conclude, su richiesta della persona interessata e dopo aver  valutato i fatti e le circostanze determinanti, che tali benefici sarebbero stati concessi  a tale persona o a un’altra persona in assenza della struttura o dell’operazione di cui  al paragrafo 1. L’autorità competente dello Stato contraente a cui è stata indirizzata  la richiesta consulta l’autorità competente dell’altro Stato contraente prima di re- spingere una richiesta presentata da un residente di detto altro Stato in virtù del  presente paragrafo.       14 Introdotto dall’art. IX del Prot. del 2 nov. 2016, approvato dall’AF il 16 mar. 2018,   in vigore il 3 set. 2018 (RU 2018 3409; FF 2017 4467).     Doppia imposizione   16   0.672.948.71   Art. 23 Eliminazione della doppia imposizione  1.  Per quanto concerne la Lettonia, la doppia imposizione è evitata nel modo se- guente:   a) qualora un residente della Lettonia ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta la presente Convenzione, sono imponibili in Svizzera, la Lettonia  concede, qualora il suo diritto fiscale non contenga disposizioni più favorevoli:  (i) sull’imposta che preleva sul reddito di detto residente, una deduzione   pari all’imposta sul reddito pagata in Svizzera,  (ii) sull’imposta che preleva sul patrimonio di detto residente, una deduzio-  ne pari all’imposta sul patrimonio pagata in Svizzera.    In ambedue i casi, l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la fra- zione dell’imposta lettone sul reddito o sul patrimonio, calcolata prima del  computo, corrispondente ai redditi o al patrimonio imponibili in Svizzera;   b) qualora un’impresa residente di Lettonia riceva dividendi da un’impresa re- sidente di Svizzera e possegga almeno il 10 per cento delle quote con diritto  di voto di questa impresa, l’imposta pagata in Svizzera ai fini della lettera a)  non comprende soltanto l’imposta pagata sui dividendi, bensì anche la quota  relativa alle imposte sugli utili dell’impresa sui quali sono pagati i dividendi.   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione è evitata nel modo se- guente:   a)15 qualora un residente di Svizzera ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Lettonia, la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto patrimonio, salve  le disposizioni della lettera b), ma può, per determinare l’imposta inerente al  rimanente reddito o patrimonio di questo residente, applicare l’aliquota cor- rispondente all’intero reddito o patrimonio in questione, senza tener conto  dell’esenzione. Tuttavia, questa esenzione si applica agli utili di cui al para- grafo 4 dell’articolo 13 unicamente se ne è comprovata l’effettiva imposi- zione in Lettonia;   b) qualora un residente di Svizzera riceva dividendi, interessi o canoni che se- condo le disposizioni degli articoli 10, 11 o 12 sono imponibili in Lettonia,  la Svizzera accorda, su domanda del residente, uno sgravio, che può avere le  seguenti forme:  (i) computo dell’imposta pagata in Lettonia, giusta le disposizioni degli ar-  ticoli 10, 11 e 12, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto residen- te; l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde al  reddito imponibile in Lettonia, o   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera, o       15 Nuovo testo giusta l’art. X del Prot. del 2 nov. 2016, approvato dall’AF il   16 mar. 2018, in vigore il 3 set. 2018 (RU 2018 3409; FF 2017 4467).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio   e prevenzione dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con la Lettonia   17   0.672.948.71   (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi, degli interessi o  dei canoni di cui si tratta, pari almeno all’imposta prelevata in Lettonia  sull’ammontare lordo dei dividendi, degli interessi o dei canoni.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzio- ni internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le dop- pie imposizioni;   c) qualora una società residente di Svizzera riceva dividendi da una società re- sidente della Lettonia, fruisce, per quanto concerne la riscossione dell’im- posta svizzera inerente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui bene- ficerebbe se la società che paga i dividendi fosse residente di Svizzera.   Art. 24 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi  di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato che si  trovino nella stessa situazione, in particolare in relazione alla residenza. La presente  disposizione si applica altresì, nonostante le disposizioni dell’articolo 1, alle persone  che non sono residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno  favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono  la medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro carichi di fami- glia.   3.  A meno che non siano applicabili le disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 9,  del paragrafo 7 dell’articolo 11 o del paragrafo 6 dell’articolo 12, gli interessi, i  canoni e altre spese pagati da un’impresa di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili  imponibili di tale impresa, come se fossero pagati a un residente del primo Stato  contraente. Allo stesso modo, i debiti di un’impresa di uno Stato contraente nei  confronti di un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della  determinazione del patrimonio imponibile di tale impresa, alle stesse condizioni di  quelli contratti nei confronti di un residente del primo Stato contraente.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro Stato  contraente non sono assoggettate nel primo Stato ad alcuna imposizione o ad alcun  obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere  assoggettate altre imprese analoghe del primo Stato.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante le disposizioni del- l’articolo 2, alle imposte di ogni natura e denominazione.     Doppia imposizione   18   0.672.948.71   Art. 25 Procedura amichevole  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alla presente  Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici previsti dalla  legislazione nazionale di tali Stati contraenti, sottoporre il suo caso all’autorità  competente dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso rientra  nell’ambito di applicazione del paragrafo 1 dell’articolo 24, a quella dello Stato  contraente di cui possiede la cittadinanza. Il caso deve essere sottoposto entro i tre  anni che seguono la prima notificazione della misura che comporta un’imposizione  non conforme alle disposizioni della presente Convenzione.   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere a una soluzione soddisfacente, si adopera per regolare il caso in via di  amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al  fine di evitare un’imposizione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via di  amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o all’ap- plicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di eliminare  la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono conferire direttamente fra  loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti e procedere anche a  un colloquio nell’ambito di una commissione comune composta da esse stesse o da  loro rappresentanti.   5.  Quando:   a) ai sensi del paragrafo 1, una persona ha sottoposto un caso all’autorità com- petente di uno Stato contraente adducendo che le misure adottate da uno o da  entrambi gli Stati contraenti hanno comportato per lei un’imposizione non  conforme alla presente Convenzione; e   b) le autorità competenti non sono in grado di giungere a un accordo per risol- vere il caso ai sensi del paragrafo 2 entro tre anni dalla presentazione del ca- so all’autorità competente dell’altro Stato contraente,   ogni questione irrisolta risultante dal caso deve essere sottoposta a procedura arbitra- le se la persona lo richiede. Tuttavia, tali questioni irrisolte non possono essere  sottoposte a procedura arbitrale se una decisione sulle stesse è già stata emessa da un  organo giudiziario o amministrativo di uno dei due Stati. A meno che una persona  direttamente interessata dal caso rifiuti l’accordo amichevole che attua il lodo arbi- trale o che le autorità competenti e le persone direttamente interessate non giungano  a un’altra soluzione entro sei mesi dalla notifica del lodo arbitrale, tale lodo sarà  vincolante per entrambi gli Stati contraenti e sarà attuato a prescindere dai termini  previsti dalle loro legislazioni nazionali. Le autorità competenti degli Stati contraenti  regolano di comune accordo le modalità di applicazione del presente paragrafo.16       16 Introdotto dall’art. XI del Prot. del 2 nov. 2016, approvato dall’AF il 16 mar. 2018,   in vigore il 3 set. 2018 (RU 2018 3409; FF 2017 4467).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio   e prevenzione dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con la Lettonia   19   0.672.948.71   6.  Gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del tribunale arbitrale costitui- to secondo il paragrafo 5 le informazioni necessarie per l’esecuzione della procedura  arbitrale. I membri di questo tribunale sono vincolati alle prescrizioni del segreto  d’ufficio menzionate nel paragrafo 2 dell’articolo 26 della Convenzione.17   Art. 2618 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure per  l’applicazione o l’esecuzione del diritto interno relativo alle imposte di ogni natura e  denominazione prelevate per conto degli Stati contraenti, delle loro suddivisioni  politiche o dei loro enti locali nella misura in cui l’imposizione prevista da tale  legislazione non sia contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non è  limitato dagli articoli 1 e 2.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (comprese le autori- tà giudiziarie o gli organi amministrativi) incaricate dell’accertamento o della riscos- sione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento penale  relativi a tali imposte oppure della decisione in merito a ricorsi concernenti tali  imposte. Dette persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per  questi fini. Possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in  una decisione giudiziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraen- te può utilizzare ad altri fini le informazioni ricevute, se ciò è previsto dalla legisla- zione di entrambi gli Stati e se l’autorità competente dello Stato richiesto ne ha  approvato l’impiego.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretate nel senso che  facciano obbligo a uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua  legislazione o nell’ambito della sua normale prassi amministrativa oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa i poteri a sua disposizione al fine di ottenere le informa- zioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini fiscali  propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni previste nel       17 Introdotto dall’art. XI del Prot. del 2 nov. 2016, approvato dall’AF il 16 mar. 2018,   in vigore il 3 set. 2018 (RU 2018 3409; FF 2017 4467).   18 Nuovo testo giusta l’art. XII del Prot. del 2 nov. 2016, approvato dall’AF il   16 mar. 2018, in vigore il 3 set. 2018 (RU 2018 3409; FF 2017 4467).     Doppia imposizione   20   0.672.948.71   paragrafo 3, ma tali limitazioni non possono essere in nessun caso interpretate nel  senso che uno Stato contraente possa rifiutare di fornire informazioni solo perché,  per tali informazioni, non sussiste alcun interesse di rilevanza nazionale.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di fornire informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona.   Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari in  virtù delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4, ogni persona fisica che è membro di  una missione diplomatica, di una rappresentanza consolare o di una delegazione  permanente di uno Stato contraente, situate nell’altro Stato contraente o in uno Stato  terzo, è considerata residente dello Stato accreditante ai fini della presente Conven- zione, a condizione che:   a) conformemente al diritto internazionale non sia assoggettata, nello Stato ac- creditatario, a imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a questo Stato  o sul patrimonio situato fuori di detto Stato; e   b) abbia, nello Stato accreditante, i medesimi obblighi dei residenti di questo  Stato quanto all’imposta sul reddito complessivo o sul patrimonio.   3.  La presente Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro  organi o ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di una rappre- sentanza consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo, che soggior- nano sul territorio di uno Stato contraente e non sono trattati in materia d’imposta  sul reddito o sul patrimonio come residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Art. 28 Entrata in vigore  1.  I Governi degli Stati contraenti si notificheranno vicendevolmente l’adempi- mento dei presupposti costituzionali necessari per l’entrata in vigore della presente  Convenzione.   2.  Il presente Protocollo entrerà in vigore al momento in cui perverrà l’ultima delle  notifiche di cui al paragrafo 1 e le sue disposizioni si applicheranno nei due Stati  contraenti:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, ai redditi conseguiti il, o  dopo il, 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore  della Convenzione;   b) con riferimento alle imposte rimanenti sul reddito e sul patrimonio, agli anni  fiscali che iniziano il, o dopo il, 1° gennaio dell’anno civile successivo a  quello dell’entrata in vigore della Convenzione.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio   e prevenzione dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con la Lettonia   21   0.672.948.71   Art. 29 Denuncia  La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno  civile. In tal caso la Convenzione cesserà di essere applicabile:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, ai redditi conseguiti il, o  dopo il, 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è  stata notificata la denuncia;   b) con riferimento alle rimanenti imposte sul reddito e sul patrimonio, agli anni  fiscali che iniziano il, o dopo il, 1° gennaio dell’anno civile successivo a  quello nel corso del quale è stata notificata la denuncia.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto in duplice esemplare a Berna, il 31 gennaio 2002, nelle lingue tedesca, lettone  e inglese, tutti i testi facenti egualmente fede. In caso di divergenza d’interpretazione  prevarrà il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Joseph Deiss   Per la   Repubblica di Lettonia:   Indulis Berzins     Doppia imposizione   22   0.672.948.71   Protocollo19     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Repubblica di Lettonia,   in riferimento alla Convenzione tra il Consiglio federale svizzero e il Governo della  Repubblica di Lettonia per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul  reddito e sul patrimonio e per prevenire l’evasione e l’elusione fiscali, i firmatari  hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano parte integrante della Con- venzione:   1.  Ad art. 3 par. 1 lett. a)   Resta inteso che il termine «Lettonia» non comprende le zone adiacenti alle acque  territoriali lettoni, sulle quali la Lettonia secondo il proprio diritto nazionale e in  accordo con il diritto internazionale può esercitare diritti per quanto concerne il  fondo e il sottosuolo marini nonché le sue risorse naturali.   2.  Ad art. 3 par. 1 lett. j)   Resta inteso che l’espressione «istituzione di previdenza» comprende le seguenti  istituzioni nonché tutte le istituzioni simili costituite sulla base delle leggi emanate  dopo la firma del Protocollo:   a) per quanto concerne la Lettonia, tutte le istituzioni secondo:  (i) la legge del 2 novembre 1995 sulle pensioni statali,  (ii) la legge del 5 giugno 1997 sui fondi pensionistici privati;   b) per quanto concerne la Svizzera, tutte le istituzioni secondo:  (i) la legge federale del 20 dicembre 194620 su l’assicurazione per la vec-  chiaia e per i superstiti,  (ii) la legge federale del 19 giugno 195921 su l’assicurazione per   l’invalidità,  (iii) la legge federale del 6 ottobre 200622 sulle prestazioni complementari   all’assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità,  (iv) la legge del 25 settembre 195223 sulle indennità di perdita di guadagno,  (v) la legge federale del 25 giugno 198224 sulla previdenza professionale   per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità, comprese le istituzioni di  previdenza non registrate che offrono piani di previdenza professionali,       19 Aggiornato dall’art. XIII del Prot. del 2 nov. 2016, approvato dall’AF il 16 mar. 2018,   in vigore il 3 set. 2018 (RU 2018 3409; FF 2017 4467).   20  RS 831.10  21  RS 831.20  22  RS 831.30  23  RS 834.1  24  RS 831.40     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio   e prevenzione dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con la Lettonia   23   0.672.948.71   e le forme previdenziali riconosciute della previdenza individuale vin- colata.   3.  Ad art. 4 par. 1   Con riferimento al paragrafo 1 dell’articolo 4, resta inteso che l’espressione «resi- dente di uno Stato contraente» designa in particolare:   a) le istituzioni di previdenza costituite in questo Stato; e   b) le organizzazioni fondate e gestite per scopi religiosi, caritativi, scientifici,  culturali, sportivi o educativi e che sono residenti in uno Stato contraente se- condo la sua legislazione, nonostante il fatto che una parte o la totalità dei  loro redditi o utili possano essere esenti da imposta secondo la legislazione  interna di questo Stato.   4.  Ad art. 4 par. 3   Resta inteso che l’articolo 4 paragrafo 3 viene sostituito dalla seguente disposizione  non appena entrambi gli Stati contraenti avranno introdotto nel loro diritto nazionale  il luogo della sede della direzione effettiva quale punto di riferimento per la resi- denza:    «3. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa  da una persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti,  si ritiene che essa sia residente soltanto dello Stato in cui è situata la sede  della sua direzione effettiva.»   5.  Ad art. 6   Se la proprietà di azioni o di altre quote sociali conferisce ai proprietari di queste  azioni o quote sociali un diritto di usufrutto su beni immobili appartenenti alla  società, resta inteso che i redditi derivanti dall’esercizio diretto, dalla locazione o  dall’affitto nonché da ogni altra forma d’uso di questi diritti sono considerati come  redditi provenienti da beni immobili.   6.  Ad art. 7 par. 3   Resta inteso che l’espressione «le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa  stabile organizzazione» si riferisce alle spese ammesse in deduzione e che sono  direttamente legate all’attività della stabile organizzazione.   7.  Ad art. 10 par. 2 e 3   Se la durata minima di detenzione di cui alla lettera a) del paragrafo 3 dell’arti- colo 10 non è stata rispettata al momento del pagamento dei dividendi e pertanto  l’imposta di cui al paragrafo 2 dell’articolo 10 è stata trattenuta in occasione del  pagamento, e se la durata minima di detenzione è rispettata successivamente, il  beneficiario effettivo dei dividendi può chiedere il rimborso dell’imposta trattenuta.   8.  Ad art. 11   Qualora, con riferimento ai paragrafi 2 e 3 dell’articolo 11, dopo la firma della  presente Convenzione, la Lettonia dovesse convenire, mediante una Convenzione     Doppia imposizione   24   0.672.948.71   per evitare le doppie imposizioni o una modifica di una tale Convenzione, con uno  Stato terzo che al momento della firma della presente Convenzione è membro  dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economici, un’esenzione  d’imposta o un’imposizione a un’aliquota inferiore rispetto a quella prevista dal  paragrafo 2 per gli interessi pagati su un mutuo di qualsiasi natura garantito da una  banca o su un debito in relazione alla vendita a credito di merci o di un equipaggia- mento commerciale, industriale o scientifico da parte di un’impresa ad un’altra  impresa ad essa associata, resta inteso che tale esenzione d’imposta o tale imposi- zione a un’aliquota inferiore si applichi automaticamente alla presente Convenzione  – come se ciò fosse stato stabilito nei paragrafi 2 o 3 – a partire dal giorno in cui le  disposizioni di una tale Convenzione o di una tale modifica di Convenzione o della  presente Convenzione trovano applicazione, a seconda dell’evento che subentra da  ultimo.   9.  Ad art. 11 par. 3 lett. f)   Resta inteso che il termine «banca» designa una banca regolamentata secondo il  diritto interno dell’altro Stato contraente.   10.  Ad art. 12   Qualora, dopo la firma della presente Convenzione, la Lettonia dovesse convenire,  mediante una Convenzione per evitare le doppie imposizioni o una modifica di una  tale Convenzione, con uno Stato terzo che al momento della firma della presente  Convenzione è membro dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo  economici, una definizione del termine «canoni» che esclude singoli diritti menzio- nati al paragrafo 3 o altri valori patrimoniali oppure dovesse convenire un’esenzione  d’imposta per i canoni provenienti dalla Lettonia o una loro imposizione ad aliquote  inferiori da quelle di cui al paragrafo 2, resta inteso che detta definizione più restrit- tiva, esenzione d’imposta e imposizione a un aliquota inferiore si applichino auto- maticamente alla presente Convenzione – come se ciò fosse stato stabilito nei para- grafi 2 o 3 – a partire dal giorno in cui le disposizioni di una tale Convenzione o di  una tale modifica di Convenzione o della presente Convenzione trovano applicazio- ne, a seconda dell’evento che subentra da ultimo.   11.  Ad art. 18 e 24   Con riferimento agli articoli 18 e 24 resta inteso che i contributi versati da o per  conto di una persona fisica che esercita un’attività in uno Stato contraente a  un’istituzione di previdenza costituita e riconosciuta ai fini fiscali nell’altro Stato  contraente, sono, per la determinazione dell’imposta dovuta dalla persona fisica nel  primo Stato menzionato e per la determinazione degli utili delle imprese ivi imponi- bili, trattati allo stesso modo e soggetti alle stesse condizioni e limitazioni dei con- tributi versati a un’istituzione di previdenza riconosciuta ai fini fiscali nel primo  Stato contraente, a condizione che, immediatamente prima di iniziare a esercitare la  sua attività in questo Stato, la persona fisica non fosse un residente di detto Stato e  fosse già affiliata a questa istituzione di previdenza.»     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio   e prevenzione dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con la Lettonia   25   0.672.948.71   12.  Ad art. 26   a) Resta inteso che lo Stato richiedente domanda uno scambio di informazioni  solo dopo aver esaurito le fonti di informazione usuali secondo la sua proce- dura fiscale interna.   b) Resta inteso che nella domanda di assistenza amministrativa ai sensi  dell’articolo 26 della Convenzione le autorità fiscali dello Stato richiedente  forniscono le seguenti informazioni alle autorità fiscali dello Stato richiesto:  (i) l’identità della persona oggetto della verifica o dell’inchiesta;  (ii) il periodo oggetto della domanda;  (iii) la descrizione delle informazioni richieste, nonché indicazioni sulla   forma nella quale lo Stato richiedente desidera ricevere tali informa- zioni dallo Stato richiesto;   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono richieste;  (v) se sono noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle informa-  zioni richieste.   c) Resta inteso che il riferimento alle informazioni «verosimilmente rilevanti»  ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più  ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intrapren- dere una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing  expedition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli  affari fiscali di un determinato contribuente non è verosimile. Sebbene la let- tera b) contenga importanti requisiti procedurali volti a impedire la «fishing  expedition», i numeri (i)–(v) devono essere interpretati in modo da non osta- colare lo scambio effettivo di informazioni.   d) Resta inoltre inteso che, sulla base dell’articolo 26 della Convenzione, gli  Stati contraenti non sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni  spontaneo o automatico.   e) Resta inteso che nel caso di uno scambio di informazioni si applicano le  norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contribuente in  vigore nello Stato richiesto. Resta inoltre inteso che queste norme servono a  garantire al contribuente una procedura regolare e non mirano a ostacolare o  ritardare indebitamente lo scambio di informazioni.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Joseph Deiss   Per la   Repubblica di Lettonia:   Indulis Berzins     Doppia imposizione   26   0.672.948.71   N. 2 dell’art. XIV del Protocollo del 2 novembre 201625  2.  Le disposizioni del presente Protocollo di modifica si applicano:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, ai redditi pagati o accredi- tati il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore  del Protocollo, o dopo tale data;   b) con riferimento alle imposte rimanenti, agli anni fiscali che iniziano il  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore del Pro- tocollo, o dopo tale data;   c) con riferimento ai paragrafi 5 e 6 dell’articolo 25, alle procedure amichevoli:  (i) pendenti tra le autorità competenti degli Stati contraenti all’entrata in   vigore del Protocollo (in questi casi il termine di tre anni di cui alla let- tera b) del paragrafo 5 decorre dall’entrata in vigore del Protocollo), o   (ii) avviate dopo tale data;   d) con riferimento all’articolo 26, alle informazioni riguardanti gli anni o gli  esercizi fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello  dell’entrata in vigore del Protocollo, o dopo tale data.       25 RU 2018 3409; FF 2017 4467