Microsoft Word - 956.161.de.doc   1   Finanzmarktprüfverordnung  (FINMA-PV)   vom 5. November 2014 (Stand am 1. Januar 2015)     Der Schweizerische Bundesrat,  gestützt auf die Artikel 24 Absatz 4 und 55 des Finanzmarktaufsichtsgesetzes  vom 22. Juni 20071 (FINMAG),   verordnet:   1. Abschnitt: Gegenstand   Art. 1  Diese Verordnung regelt die Prüfung der Beaufsichtigten nach Artikel 24 Absatz 1  Buchstabe a FINMAG, insbesondere den Inhalt und die Durchführung der Prüfung,  die Form der Berichterstattung über die Prüfung sowie die Pflichten der Beaufsich- tigten und der Prüfgesellschaften im Zusammenhang mit der Prüfung.   2. Abschnitt: Inhalt der Prüfung   Art. 2 Grundsatz  1 Geprüft wird, ob die aufsichtsrechtlichen Bestimmungen eingehalten sind und ob  die Voraussetzungen bestehen, dass diese auch in absehbarer Zeit eingehalten wer- den können.  2 Die Prüfung kann sowohl im Rahmen eines Bewilligungsverfahrens als auch im  Rahmen der laufenden Aufsicht erfolgen.   Art. 3 Basisprüfung  1 Die Eidgenössische Finanzmarktaufsicht (FINMA) regelt pro Aufsichtsbereich die  Prüfgebiete, die Prüfperiodizität und die Prüftiefe.  2 Bei der Prüfung im Rahmen der laufenden Aufsicht entspricht die Prüfperiode  grundsätzlich derjenigen der Rechnungsprüfung nach den Grundsätzen der ordent- lichen Revision des Obligationenrechts2 (OR).        AS 2014 4295  1 SR 956.1  2 SR 220   956.161    Finanzmarktaufsicht   2   956.161   Art. 4 Zusatzprüfung  Erfordern die Risiken oder das Geschäftsmodell einer oder eines Beaufsichtigten die  Prüfung zusätzlicher Prüfgebiete, so legt die FINMA diese im Einzelfall fest.   3. Abschnitt: Durchführung der Prüfung   Art. 5 Prüfgrundsätze  1 Die Prüfung ist mit der Sorgfalt einer ordentlichen und sachkundigen Prüferin oder  eines ordentlichen und sachkundigen Prüfers durchzuführen.  2 Die Prüfgesellschaft ist für die Prüfung verantwortlich. Sie erstellt das Prüfurteil  gestützt auf ihre eigene Einschätzung.  3 Sie darf sich im Rahmen ihrer Prüfhandlungen auf Fakten abstützen, die durch die  interne Revision der oder des Beaufsichtigten ermittelt wurden, sofern die Prüfungen  der internen Revision hinsichtlich Inhalt, Umfang und Qualität den Anforderungen  an die Basisprüfung und den anzuwendenden Prüfgrundsätzen entsprechen.  4 Die Prüfung ist von der Rechnungsprüfung nach den Grundsätzen der ordentlichen  Revision des OR3 (Rechnungsprüfung) getrennt durchzuführen. Die Prüfgesellschaft  kann sich, wo dies zweckmässig ist, auf die Resultate der Rechnungsprüfung abstüt- zen.  5 Im Übrigen regelt die FINMA die Einzelheiten der anzuwendenden Prüfgrund- sätze.   Art. 6 Leitung der Prüfung  1 Mit der Leitung der Prüfung müssen leitende Prüferinnen oder leitende Prüfer  betraut werden, die nach Artikel 9a des Revisionsaufsichtsgesetzes vom 16. Dezem- ber 20054 (RAG) zugelassen sind.  2 Eine Delegation der Leitung ist ausgeschlossen.   Art. 7 Unvereinbarkeit mit einem Prüfmandat  1 Unvereinbar mit einem Prüfmandat sind Tätigkeiten von Prüfgesellschaften bei  einer oder einem zu prüfenden Beaufsichtigten, die eine objektive Durchführung der  Prüfung beeinträchtigen können, insbesondere:   a. aufsichtsrechtliche Beratungen;   b. Beratung bei Transaktionen sowie Prüfung und Beurteilung von Transaktio- nen, die von der FINMA zu bewilligen oder zu genehmigen sind;       3 SR 220  4 SR 221.302     Finanzmarktprüfverordnung   3   956.161   c. Entwicklung und Einführung von Systemen zur Unterstützung von Funktio- nen in den Bereichen Compliance, Recht, Risikokontrolle, Risikomanage- ment oder Investmentkontrolle;   d. Mitwirkung und Beratung bei der Einstellung, der Beförderung oder der Ent- lassung von Gewährsträgerinnen und Gewährsträgern oder weiteren Perso- nen mit aufsichtsrechtlich relevanten Schlüsselfunktionen, namentlich in den  Bereichen Finanzen, Compliance, Risikokontrolle oder interne Revision;   e. Tätigkeit als verantwortliche Aktuarin oder verantwortlicher Aktuar;   f. Durchführung der internen Revision.  2 Eine Prüfgesellschaft, die von einer oder einem Beaufsichtigten mit der Prüfung im  Rahmen eines Bewilligungsverfahrens beauftragt worden ist, darf während drei  Jahren nach Erteilung der Bewilligung für die betreffende Beaufsichtigte oder den  betreffenden Beaufsichtigten keine Prüfung im Rahmen der laufenden Aufsicht  durchführen.   Art. 8 Mandatsdauer und Entschädigung  1 Für die Mandatsdauer der leitenden Prüferinnen und leitenden Prüfer gilt Arti- kel 730a Absatz 2 OR5 sinngemäss. Nach Abschluss eines Prüfmandats dürfen  leitende Prüferinnen oder leitende Prüfer erst nach einem Unterbruch von drei Jah- ren wieder auf dem gleichen Mandat tätig werden.  2 Prüfmandate dürfen nicht pauschal entschädigt werden. Nicht erlaubt ist nament- lich die Vereinbarung eines bestimmten Zeitaufwands.   4. Abschnitt: Berichterstattung   Art. 9 Prüfbericht  1 Der Prüfbericht muss die Resultate der Prüfung umfassend, eindeutig und objektiv  darstellen. Die leitende Prüferin oder der leitende Prüfer sowie eine weitere Prüferin  oder ein weiterer Prüfer mit Zeichnungsberechtigung bestätigen dies mit ihren  Unterschriften.  2 Der Prüfbericht ist in einer Amtssprache zu verfassen. Ausnahmen bedürfen der  Zustimmung der FINMA.   Art. 10 Aufbau des Prüfberichts  1 Die FINMA regelt den Aufbau des Prüfberichts und bezeichnet die einzureichen- den Beilagen.       5 SR 220     Finanzmarktaufsicht   4   956.161   2 Der umfassende Revisionsbericht nach Artikel 728b Absatz 1 OR6 ist der FINMA  mit dem Prüfbericht einzureichen. Die FINMA kann hierzu ergänzende Angaben  verlangen.   Art. 11 Beanstandungen und Empfehlungen  1 Stellt die Prüfgesellschaft eine Verletzung aufsichtsrechtlicher Bestimmungen oder  der Statuten, Reglemente und Weisungen fest, die aufsichtsrechtlich relevant sind,  so hält sie dies in Form einer Beanstandung fest. Sie hält zudem fest, ob die Verlet- zung bereits behoben ist.  2 Stösst die Prüfgesellschaft auf Schwachstellen oder Anzeichen, dass aufsichts- rechtliche Bestimmungen in absehbarer Zeit nicht eingehalten werden können, so  gibt sie eine Empfehlung ab.   Art. 12 Fristen  Die Fristen für die Berichterstattung werden von der FINMA geregelt.   5. Abschnitt: Pflichten der Beaufsichtigten und der Prüfgesellschaften   Art. 13 Pflichten der Beaufsichtigten  1 Die Wahl und der Wechsel einer Prüfgesellschaft sind der FINMA unverzüglich  mitzuteilen.  2 Alle Beaufsichtigten, die derselben Gruppe oder demselben Konglomerat angehö- ren, müssen für die Prüfung die gleiche oder eine dem gleichen Netzwerk angehö- rende Prüfgesellschaft beauftragen. In begründeten Fällen kann die FINMA Aus- nahmen gestatten.  3 Die Beaufsichtigten stellen den Prüfgesellschaften die Berichte ihrer internen  Revision rechtzeitig zu.   Art. 14 Pflichten der Prüfgesellschaften  1 Die Prüfgesellschaften melden der FINMA einmal jährlich die Mandate der leiten- den Prüferinnen und leitenden Prüfer, aufgeteilt nach Beaufsichtigten.  2 Sie melden der FINMA einmal jährlich den Aufwand und das den Beaufsichtigten  verrechnete Honorar für Revisionsdienstleistungen nach Artikel 2 Buchstabe a  RAG7 sowie für prüfungsfremde Dienstleistungen.  3 Bei einem Wechsel der Prüfgesellschaft gewährt die bisherige Prüfgesellschaft  ihrer Nachfolgerin Einsicht in die Prüfdokumentation.       6 SR 220  7 SR 221.302     Finanzmarktprüfverordnung   5   956.161   4 Werden bei einer oder einem Beaufsichtigten nach Artikel 3 FINMAG Revisions- dienstleistungen nach Artikel 2 Buchstabe a RAG gleichzeitig von mehreren Revi- sionsunternehmen erbracht, so informieren die Unternehmen einander über die  Ergebnisse ihrer Revisionsdienstleistungen.   6. Abschnitt: Schlussbestimmungen   Art. 15 Aufhebung eines anderen Erlasses  Die Finanzmarktprüfverordnung vom 15. Oktober 20088 wird aufgehoben.   Art. 16 Änderung anderer Erlasse  Die Änderung anderer Erlasse wird im Anhang geregelt.   Art. 17 Inkrafttreten  Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2015 in Kraft.          8 [AS 2008 5363, 2013 607 Anhang Ziff. 2]     Finanzmarktaufsicht   6   956.161   Anhang  (Art. 16)   Änderung anderer Erlasse   Die nachstehenden Erlasse werden wie folgt geändert:   …9       9 Die Änderungen können unter AS 2014 4295 konsultiert werden.