Microsoft Word - 831.461.3.de.doc   1   Verordnung  über die steuerliche Abzugsberechtigung  für Beiträge an anerkannte Vorsorgeformen  (BVV 3)   vom 13. November 1985 (Stand am 1. Januar 2021)     Der Schweizerische Bundesrat,  gestützt auf Artikel 82 Absatz 2 des Bundesgesetzes vom 25. Juni 19821   über die berufliche Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge (BVG)   und Artikel 99 des Versicherungsvertragsgesetzes vom 2. April 1908 (VVG)2,  verordnet:   1. Abschnitt: Anerkannte Vorsorgeformen   Art. 1 Vorsorgeformen  1 Als anerkannte Vorsorgeformen im Sinne von Artikel 82 BVG gelten:   a. die gebundene Vorsorgeversicherung bei Versicherungseinrichtungen;  b. die gebundene Vorsorgevereinbarung mit Bankstiftungen.   2 Als gebundene Vorsorgeversicherungen gelten besondere Kapital- und Rentenver- sicherungen auf den Erlebens-, Invaliditäts- oder Todesfall, einschliesslich allfälliger  Zusatzversicherungen für Unfalltod oder Invalidität, die:3   a. mit einer der Versicherungsaufsicht unterstellten oder mit einer öffentlich- rechtlichen Versicherungseinrichtung gemäss Artikel 67 Absatz 1 BVG ab- geschlossen werden, und   b. ausschliesslich und unwiderruflich der Vorsorge dienen.  3 Als gebundene Vorsorgevereinbarungen gelten besondere Sparverträge, die mit  Bankstiftungen abgeschlossen werden und ausschliesslich und unwiderruflich der  Vorsorge dienen. Sie können durch eine Risiko-Vorsorgeversicherung ergänzt wer- den.  4 Vertragsmodelle für gebundene Vorsorgeversicherungen und -vereinbarungen sind  der Eidgenössischen Steuerverwaltung einzureichen. Diese prüft, ob Form und  Inhalt den gesetzlichen Vorschriften entsprechen und teilt das Ergebnis mit.        AS 1985 1778  1 SR 831.40  2 SR 221.229.1  3 Berichtigung vom 3. Febr. 1986 (AS 1986 326).   831.461.3    Berufliche Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge   2   831.461.3   Art. 2 Begünstigte Personen  1 Als Begünstigte sind folgende Personen zugelassen:   a. im Erlebensfall der Vorsorgenehmer;  b.4 nach dessen Ableben die folgenden Personen in nachstehender Reihenfolge:   1.5 der überlebende Ehegatte oder die überlebende eingetragene Partnerin  oder der überlebende eingetragene Partner,   2. die direkten Nachkommen sowie die natürlichen Personen, die von der  verstorbenen Person in erheblichem Masse unterstützt worden sind, o- der die Person, die mit dieser in den letzten fünf Jahren bis zu ihrem  Tod ununterbrochen eine Lebensgemeinschaft geführt hat oder die für  den Unterhalt eines oder mehrerer gemeinsamer Kinder aufkommen  muss,   3. die Eltern,  4. die Geschwister,  5. die übrigen Erben.   2 Der Vorsorgenehmer kann eine oder mehrere begünstigte Personen unter den in  Absatz 1 Buchstabe b Ziffer 2 genannten Begünstigten bestimmen und deren An- sprüche näher bezeichnen.6  3 Der Vorsorgenehmer hat das Recht, die Reihenfolge der Begünstigten nach Ab- satz l Buchstabe b Ziffern 3–5 zu ändern und deren Ansprüche näher zu bezeich- nen.7   Art. 2a8 Kürzung der Leistungen bei vorsätzlicher Herbeiführung   des Todes der versicherten Person durch die begünstigte Person   1 Die Einrichtung der gebundenen Vorsorge kann in ihrem Reglement vorsehen,  dass sie die Leistung an eine begünstigte Person kürzt oder verweigert, wenn sie  Kenntnis davon erlangt, dass diese den Tod des Vorsorgenehmers vorsätzlich her- beigeführt hat.   2 Die frei gewordene Leistung fällt den nächsten Begünstigten nach Artikel 2 zu.       4 Fassung gemäss Anhang Ziff. 4 der V vom 27. Okt. 2004, in Kraft seit 1. Jan. 2005   (AS 2004 4643).   5 Fassung gemäss Ziff. I 4 der V vom 29. Sept. 2006 über die Umsetzung des Partner- schaftsgesetzes vom 18. Juni 2004 in der beruflichen Alters-, Hinterlassenen- und   Invalidenvorsorge, in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 4155).   6 Fassung gemäss Anhang Ziff. 2 der V vom 10. Juni 2005, in Kraft seit 1. Jan. 2006   (AS 2005 4279).   7 Eingefügt durch Anhang Ziff. 2 der V vom 10. Juni 2005, in Kraft seit 1. Jan. 2006   (AS 2005 4279).   8 Eingefügt durch Ziff. I 3 der V vom 26. Aug. 2020 über Änderungen in der beruflichen  Vorsorge, in Kraft seit 1. Okt. 2020 (AS 2020 3755).     Steuerliche Abzugsberechtigung für Beiträge an anerkannte Vorsorgeformen. V   3   831.461.3  Art. 3 Ausrichtung der Leistungen  1 Die Altersleistungen dürfen frühestens fünf Jahre vor dem ordentlichen Rentenalter  der AHV (Art. 21 Abs. 1 des BG vom 20. Dez. 19469 über die Alters- Hinterlasse- nen- und Invalidenversicherung; AHVG) ausgerichtet werden. Sie werden bei Errei- chen des ordentlichen Rentenalters der AHV fällig. Weist der Vorsorgenehmer nach,  dass er weiterhin erwerbstätig ist, kann der Bezug bis höchstens fünf Jahre nach  Erreichen des ordentlichen Rentenalters der AHV aufgeschoben werden.10  2 Eine vorzeitige Ausrichtung der Altersleistungen ist zulässig bei Auflösung des  Vorsorgeverhältnisses aus einem der folgenden Gründe:   a. wenn der Vorsorgenehmer eine ganze Invalidenrente der eidgenössischen  Invalidenversicherung bezieht und das Invaliditätsrisiko nicht versichert ist;   b.11 ...  c. wenn der Vorsorgenehmer seine bisherige selbständige Erwerbstätigkeit auf-  gibt und eine andersartige selbständige Erwerbstätigkeit aufnimmt;  d.12 wenn die Vorsorgeeinrichtung nach Artikel 5 des Freizügigkeitsgesetzes   vom 17. Dezember 199313 zur Barauszahlung verpflichtet ist.  3 Die Altersleistung kann ferner vorher ausgerichtet werden für:   a. Erwerb und Erstellung von Wohneigentum zum Eigenbedarf;  b. Beteiligungen am Wohneigentum zum Eigenbedarf;  c. Rückzahlung von Hypothekardarlehen.14   4 Eine solche Ausrichtung kann alle fünf Jahre geltend gemacht werden.15  5 Die Begriffe Wohneigentum, Beteiligungen und Eigenbedarf richten sich nach den  Artikeln 2–4 der Verordnung vom 3. Oktober 199416 über die Wohneigentumsförde- rung mit Mitteln der beruflichen Vorsorge.17  6 Ist die versicherte Person verheiratet oder lebt sie in eingetragener Partnerschaft, so  ist die vorzeitige Ausrichtung der Altersleistungen nach den Absätzen 2 Buchsta- ben c und d sowie 3 nur zulässig, wenn der Ehegatte, die eingetragene Partnerin oder  der eingetragene Partner schriftlich zustimmt. Kann die Zustimmung nicht eingeholt       9 SR 831.10  10 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 17. Okt. 2007, in Kraft seit 1. Jan. 2008    (AS 2007 5177).  11 Aufgehoben durch Ziff. I 3 der V vom 26. Aug. 2020 über Änderungen in der beruflichen   Vorsorge, mit Wirkung seit 1. Jan. 2021 (AS 2020 3755).  12 Fassung gemäss Art. 22 Ziff. 2 der Freizügigkeitsverordnung vom 3. Okt. 1994, in Kraft   seit 1. Jan. 1995 (AS 1994 2399).  13 SR 831.42  14 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 18. Sept. 1989 (AS 1989 1903). Fassung gemäss    Art. 20 der V vom 3. Okt. 1994 über die Wohneigentumsförderung mit Mitteln der   beruflichen Vorsorge, in Kraft seit 1. Januar 1995 (AS 1994 2379).   15 Eingefügt durch Art. 20 der V vom 3. Okt. 1994 über die Wohneigentumsförderung mit  Mitteln der beruflichen Vorsorge, in Kraft seit 1. Januar 1995 (AS 1994 2379).   16 SR 831.411  17 Eingefügt durch Art. 20 der V vom 3. Okt. 1994 über die Wohneigentumsförderung mit   Mitteln der beruflichen Vorsorge, in Kraft seit 1. Januar 1995 (AS 1994 2379).     Berufliche Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge   4   831.461.3   werden oder wird sie verweigert, so kann die versicherte Person das Gericht anru- fen.18   Art. 3a19 Übertragung von Vorsorgekapital in Vorsorgeeinrichtungen oder in  andere anerkannte Vorsorgeformen   1 Der Vorsorgenehmer kann das Vorsorgeverhältnis auflösen, wenn er sein Vorsor- gekapital:   a. für den Einkauf in eine steuerbefreite Vorsorgeeinrichtung verwendet;  b. in eine andere anerkannte Vorsorgeform überträgt.   2 Er kann sein Vorsorgekapital nur dann teilweise übertragen, wenn er es für den  vollständigen Einkauf in eine steuerbefreite Vorsorgeeinrichtung verwendet.  3 Die Übertragung von Vorsorgekapital und der Einkauf sind bis zum Erreichen des  ordentlichen Rentenalters der AHV (Art. 21 Abs. 1 AHVG20) zulässig. Weist der  Vorsorgenehmer nach, dass er weiterhin erwerbstätig ist, so kann eine solche Über- tragung oder ein solcher Einkauf bis höchstens fünf Jahre nach Erreichen des or- dentlichen Rentenalters vorgenommen werden.   4 Eine solche Übertragung oder ein solcher Einkauf ist allerdings nicht mehr mög- lich, sobald eine Versicherungspolice ab fünf Jahren vor Erreichen des ordentlichen  Rentenalters fällig wird.   Art. 4 Abtretung, Verpfändung und Verrechnung  1 Für die Abtretung, Verpfändung und Verrechnung von Leistungsansprüchen gilt  Artikel 39 BVG sinngemäss.21  2 Für die Verpfändung des Vorsorgekapitals oder des Anspruchs auf Vorsorgeleis- tungen für das Wohneigentum der versicherten Person gilt Artikel 30b BVG oder  Artikel 331d des Obligationenrechts22 und die Artikel 8–10 der Verordnung vom  3. Oktober 199423 über die Wohneigentumsförderung mit Mitteln der beruflichen  Vorsorge sinngemäss.24  3 Ansprüche auf Altersleistungen können dem Ehegatten ganz oder teilweise vom  Vorsorgenehmer abgetreten oder vom Gericht zugesprochen werden, wenn der  Güterstand anders als durch Tod aufgelöst wird. Die Einrichtung des Vorsorgeneh- mers hat den zu übertragenden Betrag an eine vom Ehegatten bezeichnete Einrich-      18 Eingefügt durch Ziff. I 4 der V vom 29. Sept. 2006 über die Umsetzung des Partner- schaftsgesetzes vom 18. Juni 2004 in der beruflichen Alters-, Hinterlassenen- und   Invalidenvorsorge, in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 4155).   19 Eingefügt durch Ziff. I 3 der V vom 26. Aug. 2020 über Änderungen in der beruflichen  Vorsorge, in Kraft seit 1. Jan. 2021 (AS 2020 3755).   20 SR 831.10  21 Fassung gemäss Art. 20 der V vom 3. Okt. 1994 über die Wohneigentumsförderung mit   Mitteln der beruflichen Vorsorge, in Kraft seit 1. Januar 1995 (AS 1994 2379).  22 SR 220  23 SR 831.411  24 Eingefügt durch Art. 20 der V vom 3. Okt. 1994 über die Wohneigentumsförderung mit   Mitteln der beruflichen Vorsorge, in Kraft seit 1. Januar 1995 (AS 1994 2379).     Steuerliche Abzugsberechtigung für Beiträge an anerkannte Vorsorgeformen. V   5   831.461.3  tung nach Artikel 1 Absatz 1 oder an eine Vorsorgeeinrichtung zu überweisen;  vorbehalten bleibt Artikel 3.25  4 Absatz 3 gilt sinngemäss bei der gerichtlichen Auflösung einer eingetragenen  Partnerschaft, wenn die beiden Partnerinnen oder Partner vereinbart haben, dass das  Vermögen gemäss den Bestimmungen über die Errungenschaftsbeteiligung geteilt  wird (Art. 25 Abs. 1 zweiter Satz des Partnerschaftsgesetzes vom 18. Juni 200426).27   Art. 528 Anlagevorschriften  1 Die Gelder der gebundenen Vorsorgevereinbarung sind als Spareinlagen (Konto- lösung) bei einer dem Bankengesetz vom 8. November 193429 unterstellten Bank  anzulegen, bei Anlagen in der Form der anlagegebundenen Sparlösung (Wertschrif- tensparen) durch Vermittlung einer solchen Bank.  2 Gelder, welche die Bankstiftung im eigenen Namen bei einer Bank anlegt, gelten  als Spareinlagen jedes einzelnen Vorsorgenehmers im Sinne des Bankengesetzes  vom 8. November 1934.  3 Für die Anlage der Gelder der gebundenen Vorsorgevereinbarung gelten beim  Wertschriftensparen die Artikel 49–58 der Verordnung vom 18. April 198430 über  die berufliche Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge (BVV 2) sinngemäss.  Abweichend davon kann vollständig in ein kapitalerhaltendes Produkt oder eine  Obligation guter Bonität investiert werden.   2. Abschnitt: Steuerliche Behandlung   Art. 6 Bankstiftungen  Bankstiftungen, deren Einkünfte und Vermögenswerte ausschliesslich der Vorsorge  im Sinne dieser Verordnung dienen, sind für die Steuerpflicht den Vorsorgeeinrich- tungen nach Artikel 80 BVG gleichgestellt.   Art. 7 Abzugsberechtigung für Beiträge  1 Arbeitnehmer und Selbständigerwerbende können bei den direkten Steuern von  Bund, Kantonen und Gemeinden ihre Beiträge an anerkannte Vorsorgeformen in fol- gendem Umfang von ihrem Einkommen abziehen:   a. jährlich bis 8 Prozent des oberen Grenzbetrages nach Artikel 8 Absatz 1  BVG, wenn sie einer Vorsorgeeinrichtung nach Artikel 80 BVG angehören;       25 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 9. Dez. 1996 (AS 1996 3455).  26 SR 211.231  27 Eingefügt durch Ziff. I 4 der V vom 29. Sept. 2006 über die Umsetzung des    Partnerschaftsgesetzes vom 18. Juni 2004 in der beruflichen Alters-, Hinterlassenen- und  Invalidenvorsorge, in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 4155).   28 Fassung gemäss Anhang Ziff. 2 der V vom 19. Sept. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2009   (AS 2008 4651).   29 SR 952.0  30 SR 831.441.1     Berufliche Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge   6   831.461.3   b. jährlich bis 20 Prozent des Erwerbseinkommens, jedoch höchstens bis  40 Prozent des oberen Grenzbetrages nach Artikel 8 Absatz 1 BVG, wenn  sie keiner Vorsorgeeinrichtung nach Artikel 80 BVG angehören.   2 Sind beide Ehegatten oder beide eingetragenen Partnerinnen oder Partner erwerbs- tätig und leisten sie Beiträge an eine anerkannte Vorsorgeform, so können beide  diese Abzüge für sich beanspruchen.31  3 Beiträge an anerkannte Vorsorgeformen können längstens bis fünf Jahre nach  Erreichen des ordentlichen Rentenalters der AHV (Art. 21 Abs. 1 AHVG32) geleistet  werden.33  4 Im Jahr, in dem die Erwerbstätigkeit beendet wird, kann der volle Beitrag geleistet  werden.34   Art. 8 Bescheinigungspflichten  Versicherungseinrichtungen und Bankstiftungen müssen den Vorsorgenehmern die  erbrachten Beiträge und Leistungen bescheinigen.   3. Abschnitt: Inkrafttreten   Art. 9  1 Diese Verordnung tritt mit Ausnahme von Artikel 6 am 1. Januar 1987 in Kraft.  2 Artikel 6 tritt rückwirkend auf den 1. Januar 1985 in Kraft.   Schlussbestimmung der Änd. vom 21. Februar 200135  Den Vorsorgenehmerinnen der Jahrgänge 1944, 1945 und 1946 dürfen Altersleis- tungen frühestens sechs Jahre vor Erreichen des ordentlichen Rentenalters der AHV  (Art. 21 Abs. 1 AHVG36) ausgerichtet werden.   Schlussbestimmung der Änderung vom 19. September 200837  Die Anlage der Gelder der gebundenen Vorsorgevereinbarung ist bis zum 1. Januar  2011 an die Bestimmungen dieser Änderung anzupassen.       31 Fassung gemäss Ziff. I 4 der V vom 29. Sept. 2006 über die Umsetzung des   Partnerschaftsgesetzes vom 18. Juni 2004 in der beruflichen Alters-, Hinterlassenen- und  Invalidenvorsorge, in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 4155).   32 SR 831.10  33 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 21. Febr. 2001 (AS 2001 1068). Fassung gemäss Ziff. I   der V vom 17. Okt. 2007, in Kraft seit 1. Jan. 2008 (AS 2007 5177).  34 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 21. Febr. 2001 (AS 2001 1068). Fassung gemäss Ziff. I   der V vom 17. Okt. 2007, in Kraft seit 1. Jan. 2008 (AS 2007 5177).  35 AS 2001 1068  36 SR 831.10  37 AS 2008 4651