SR 0.672.948.71   1   Originaltext   Abkommen  zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der Regierung  der Republik Lettland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und zur  Verhinderung von Steuerhinterziehung und Steuerumgehung1   Abgeschlossen am 31. Januar 2002   Von der Bundesversammlung genehmigt am 9. Dezember 20022   In Kraft getreten durch Notenaustausch am 18. Dezember 2002    (Stand am 3. September 2018)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik Lettland,  vom Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen weiterzuentwickeln und die  Zusammenarbeit in steuerlichen Angelegenheiten zu vertiefen,   in der Absicht, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen, ohne  Gelegenheiten zu Nichtbesteuerung oder verminderter Besteuerung durch  Steuerhinterziehung oder Steuerumgehung (einschliesslich durch Gestaltungen, die  auf das Erlangen von in diesem Abkommen vorgesehenen Entlastungen zum  mittelbaren Vorteil von in Drittstaaten ansässigen Personen zielen) zu schaffen,3   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaates oder  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der        AS 2003 965; BBl 2002 5218  1 Fassung gemäss Art. I Ziff. 1 des Prot. vom 2. Nov. 2016, von der BVers genehmigt am    16. März 2018 und in Kraft seit 3. Sept. 2018 (AS 2018 3409; BBl 2017 5155).  2 AS 2003 964  3 Fassung gemäss Art. I Ziff. 2 des Prot. vom 2. Nov. 2016, von der BVers genehmigt am    16. März 2018 und in Kraft seit 3. Sept. 2018 (AS 2018 3409; BBl 2017 5155).   0.672.948.71    Doppelbesteuerung   2   0.672.948.71   Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens sowie der Steuern vom  Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere   a) in Lettland:  (i) die Steuer vom Einkommen von Unternehmen (uznemumu ienakuma   nodoklis);  (ii) die Steuer vom Einkommen natürlicher Personen (iedzivotaju ienakuma   nodoklis);  (iii) die Steuer auf unbeweglichem Vermögen (nekustama ipasuma no-  doklis);    (im Folgenden als «lettische Steuer» bezeichnet);   b) in der Schweiz:  die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte); und  (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches   Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere  Vermögensteile);    (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   5.  Das Abkommen gilt nicht für an der Quelle erhobene Steuern auf Spiel- und  Lotteriegewinnen.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  l.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,   a) bedeutet der Ausdruck «Lettland» die Republik Lettland;   b)4 bedeutet der Ausdruck «Schweiz» das Hoheitsgebiet der Schweizerischen  Eidgenossenschaft in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren in- nerstaatlichen Rechtsvorschriften;   c) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, Lettland oder die Schweiz;   d) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;       4 Fassung gemäss Art. II des Prot. vom 2. Nov. 2016, von der BVers genehmigt am   16. März 2018 und in Kraft seit 3. Sept. 2018 (AS 2018 3409; BBl 2017 5155).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und zur   Verhinderung von Steuerhinterziehung und Steuerumgehung. Abk. mit Lettland   3   0.672.948.71   e) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechts- träger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   f) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaates» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaates», je nachdem, ein Unternehmen, das  von einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein  Unternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person be- trieben wird;   g) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen eines Ver- tragsstaates betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug  wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;   h) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»  (i) in Lettland das Finanzministerium oder dessen bevollmächtigter Vertre-  ter,  (ii)5 in der Schweiz der Vorsteher des Eidgenössischen Finanzdepartements   oder sein bevollmächtigter Vertreter;   i) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger»  (i) jede natürliche Person, welche die Staatsangehörigkeit eines Vertrags-  staates besitzt,  (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft und andere Personenver-  einigung, die nach dem im betreffenden Vertragsstaat geltenden Recht  errichtet worden ist;   j)6 bedeutet der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» alle Pläne, Systeme, Fonds,  Stiftungen, Trusts oder sonstigen Regelungen eines Vertragsstaats, die:  (i) den Vorschriften dieses Staats unterstehen und in diesem Staat von den   Steuern vom Einkommen generell ausgenommen sind, und  (ii) hauptsächlich der Verwaltung oder Auszahlung von Vorsorgeleistungen   oder der Erzielung von Einkünften zugunsten einer oder mehrerer sol- cher Einrichtungen dienen.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses  Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, wobei die Bedeutung  nach dem in diesem Staat anzuwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeu- tung hat, die der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat.       5 Fassung gemäss Art. III des Prot. vom 2. Nov. 2016, von der BVers genehmigt am   16. März 2018 und in Kraft seit 3. Sept. 2018 (AS 2018 3409; BBl 2017 5155).   6 Eingefügt durch Art. IV des Prot. vom 2. Nov. 2016, von der BVers genehmigt am   16. März 2018 und in Kraft seit 3. Sept. 2018 (AS 2018 3409; BBl 2017 5155).     Doppelbesteuerung   4   0.672.948.71   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung, des  Ortes ihrer Gründung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist; er  umfasst auch diesen Staat und seine politischen Unterabteilungen und lokalen Kör- perschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur  mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem  Vermögen steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) Die Person gilt als nur in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sie über eine  ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Vertragsstaaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Vertragsstaat ansässig, zu  dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat  (Mittelpunkt der Lebensinteressen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragsstaat die Person den Mit- telpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Vertrags- staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Vertrags- staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Vertragsstaaten oder  in keinem der Vertragsstaaten, so gilt sie als nur in dem Vertragsstaat ansäs- sig, dessen Staatsangehörigkeit sie besitzt;   d) besitzt die Person die Staatsangehörigkeit beider Vertragsstaaten oder keines  der Vertragsstaaten, so regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so bemühen sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten, die Frage  in gegenseitigem Einvernehmen zu regeln und die Art der Anwendung des Abkom- mens auf diese Person festzulegen.7   Art.  5 Betriebstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;   b) eine Zweigniederlassung;   c) eine Geschäftsstelle;   d) eine Fabrikationsstätte;       7 Siehe jedoch Ziff. 4 des Prot. hiernach.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und zur   Verhinderung von Steuerhinterziehung und Steuerumgehung. Abk. mit Lettland   5   0.672.948.71   e) eine Werkstätte und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Eine Bauausführung oder eine Montage oder eine damit zusammenhängende  Überwachungstätigkeit ist nur dann eine Betriebstätte, wenn ihre Dauer neun Mona- te überschreitet.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen zu werben und Informationen zu beschaffen,  wissenschaftliche Forschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszu- üben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a) bis e) genannten Tätigkeiten  auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit  der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- keit darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze l  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln. Wird die Tätig- keit dieses Vertreters jedoch ausschliesslich oder fast ausschliesslich für dieses     Doppelbesteuerung   6   0.672.948.71   Unternehmen ausgeübt und weichen die zwischen dem Vertreter und dem Unter- nehmen vereinbarten Bedingungen von denen ab, die zwischen unabhängigen Par- teien vereinbart würden, so gilt der Vertreter nicht als unabhängiger Vertreter im  Sinne dieses Absatzes.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaates zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Gestaltungs- oder ähnliche  Rechte auf den Erwerb von unbeweglichem Vermögen, Nutzungsrechte an unbe- weglichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für  die Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen  und anderen Bodenschätzen. Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbeweg- liches Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebstätte aus. Übt das Unternehmen seine  Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im ande- ren Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebstätte zuge- rechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaates seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und zur   Verhinderung von Steuerhinterziehung und Steuerumgehung. Abk. mit Lettland   7   0.672.948.71   Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebstätte werden die für diese Betrieb- stätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebstätte zuzurech- nenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausrei- chende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus dem Betrieb von Seeschif- fen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur in diesem Staat  besteuert werden.   2.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaates beteiligt ist oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaates und  eines Unternehmens des anderen Vertragsstaates beteiligt sind   und in diesen Fällen zwischen den beiden Unternehmen hinsichtlich ihrer kaufmän- nischen oder finanziellen Beziehungen Bedingungen vereinbart oder auferlegt  werden, die von denen abweichen, die zwischen unabhängigen Unternehmen ver- einbart würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese     Doppelbesteuerung   8   0.672.948.71   Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den  Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden Gewinne, für die ein Unternehmen eines Vertragsstaates in diesem Staat  besteuert worden ist, auch den Gewinnen eines Unternehmens des anderen Vertrags- staates zugerechnet und entsprechend besteuert und handelt es sich dabei um Ge- winne, die das Unternehmen des anderes Vertragsstaates erzielt hätte, wenn die  zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen  wären, wie sie zwischen unabhängigen Unternehmen vereinbart würden, so können  sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten zur Herbeiführung einer Eini- gung über die Berichtigung der Gewinne in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten gegenseitig konsultieren.   Art. 108 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch im Vertragsstaat, in dem die die Dividen- den zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert  werden; die Steuer darf aber, wenn die zur Nutzung der Dividenden berechtigte  Person im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 15 Prozent des Bruttobetrags der  Dividenden nicht übersteigen.   3.  Ungeachtet von Absatz 2 nimmt der Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, die bezahlten Dividenden von der Besteuerung  aus, wenn die nutzungsberechtigte Person:   a) eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist und unmittelbar über mindestens 10 Prozent des  Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft während mindestens ei- nem Jahr vor der Zahlung der Dividenden verfügt;   b) eine Vorsorgeeinrichtung ist; oder   c) die Nationalbank des anderen Vertragsstaats ist.   4.  Die Absätze 2 und 3 berühren nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug  auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   5.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte aus  Aktien oder anderen Rechten, ausgenommen Forderungen, mit Gewinnbeteiligung  sowie aus sonstigen Rechten stammende Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des  Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien  gleichgestellt sind.   6.  Die Absätze 1–3 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat ansässi- ge nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gele-      8 Fassung gemäss Art. V des Prot. vom 2. Nov. 2016, von der BVers genehmigt am   16. März 2018 und in Kraft seit 3. Sept. 2018 (AS 2018 3409; BBl 2017 5155).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und zur   Verhinderung von Steuerhinterziehung und Steuerumgehung. Abk. mit Lettland   9   0.672.948.71   gene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste  Einrichtung ausübt und wenn die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt wer- den, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In einem  solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   7.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.»   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch im Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach  dem Recht dieses Staates besteuert werden; ist aber die zur Nutzung der Zinsen  berechtigte Person im anderen Vertragsstaat ansässig, so darf die Steuer nicht über- steigen:   a) 0 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen, wenn der Zins von einer Gesell- schaft, die in einem Vertragsstaat ansässig ist, an eine Gesellschaft (jedoch  keine Personengesellschaft), die im anderen Vertragsstaat ansässig und die  Nutzungsberechtigte der Zinsen ist, gezahlt wird;   b) 10 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen in allen anderen Fällen.9   3.  Ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 2 gilt Folgendes:   a) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und für eine Anleihe, Schuld- verschreibung oder eine ähnliche Verbindlichkeit dieses Staates oder einer  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige nutzungsberechtigte Person gezahlt werden,  können nur in diesem anderen Staat besteuert werden;   b) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an den anderen Vertrags- staat, an eine seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaf- ten oder an die Zentralbank dieses anderen Staates gezahlt werden, können  nur in diesem anderen Staat besteuert werden;   c) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Ver- tragsstaat ansässige Person für ein Darlehen gezahlt werden, das vom ande- ren Vertragsstaat, von einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen       9 Fassung gemäss Art. VI Ziff. 1 des Prot. vom 2. Nov. 2016, von der BVers genehmigt am   16. März 2018 und in Kraft seit 3. Sept. 2018 (AS 2018 3409; BBl 2017 5155).     Doppelbesteuerung   10   0.672.948.71   Körperschaften oder von einer für diesen andern Staat, diese politische Un- terabteilung oder lokale Körperschaft handelnden und von den zuständigen  Behörden der beiden Vertragsstaaten einvernehmlich bezeichneten Einrich- tung gewährt, garantiert oder versichert wurde, können nur in diesem andere  Staat besteuert werden;   d) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen, können nur im anderen Ver- tragsstaat besteuert werden, wenn  (i) der Empfänger im anderen Staat ansässig ist, und  (ii) dieser Empfänger ein Unternehmen des anderen Staates und Nutzungs-  berechtigter der Zinsen ist, und  (iii) die Zinsen für eine Schuld gezahlt werden, die im Zusammenhang mit   dem Verkauf von Waren oder von gewerblichen, kaufmännischen oder  wissenschaftlichen Ausrüstungen auf Kredit durch dieses Unternehmen  an ein Unternehmen des erstgenannten Staates steht, es sei denn, der  Verkauf oder die Schuld wird zwischen verbundenen Personen getätigt  beziehungsweise eingegangen;   e)10 Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine Vorsorgeeinrich- tung des anderen Vertragsstaats, die Nutzungsberechtigte der Zinsen ist, ge- zahlt werden, können nur in diesem anderen Staat besteuert werden;   f)11 Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Ver- tragsstaat ansässige Person, die Nutzungsberechtigte der Zinsen ist, gezahlt  werden, können nur in diesem anderen Staat besteuert werden, sofern die  Zinsen für ein von einer Bank gewährtes Darlehen jeder Art geleistet wer- den.   4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstü- cken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.   5.  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebstätte oder eine  selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Forde- rung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebstätte oder  festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14  anzuwenden.   6.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne  Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem       10 Eingefügt durch Art. VI Ziff. 2 des Prot. vom 2. Nov. 2016, von der BVers genehmigt am   16. März 2018 und in Kraft seit 3. Sept. 2018 (AS 2018 3409; BBl 2017 5155).   11 Eingefügt durch Art. VI Ziff. 2 des Prot. vom 2. Nov. 2016, von der BVers genehmigt am   16. März 2018 und in Kraft seit 3. Sept. 2018 (AS 2018 3409; BBl 2017 5155).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und zur   Verhinderung von Steuerhinterziehung und Steuerumgehung. Abk. mit Lettland   11   0.672.948.71   Vertragsstaat eine Betriebstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Schuld, für  die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebstätte oder der festen Einrich- tung eingegangen worden und trägt die Betriebstätte oder die feste Einrichtung die  Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebstätte  oder die feste Einrichtung liegt.   7.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, den Betrag, den Schuld- ner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird  dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaates und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch im Vertragsstaat, aus dem sie stam- men, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; ist aber die zur Nutzung der  Lizenzgebühren berechtigte Person im anderen Vertragsstaat ansässig, so darf die  Steuer nicht übersteigen:   a) 0 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebühren, wenn die Lizenzgebühr  von einer Gesellschaft, die in einem Vertragsstaat ansässig ist, an eine Ge- sellschaft (jedoch keine Personengesellschaft), die im anderen Vertragsstaat  ansässig und die Nutzungsberechtigte der Lizenzgebühren ist, gezahlt wird;   b) 5 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebühren in allen anderen Fällen.12   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematographischer Filme und Filme oder Bandaufzeichnungen für  Radio und Fernsehen, von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, ge- heimen Formeln oder Verfahren oder für die Benutzung oder das Recht auf Benut- zung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder für  die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen  gezahlt werden.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebüh- ren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebstätte oder  eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die  Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsäch-      12 Fassung gemäss Art. VII des Prot. vom 2. Nov. 2016, von der BVers genehmigt am   16. März 2018 und in Kraft seit 3. Sept. 2018 (AS 2018 3409; BBl 2017 5155).     Doppelbesteuerung   12   0.672.948.71   lich zu dieser Betriebstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Arti- kel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist  oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung, für  die die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren eingegangen worden ist, und  trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die  Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaates und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne oder Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus  der Veräusserung unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das  im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen  Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh- men) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat  besteuert werden.   3.  Gewinne eines in einem Vertragsstaat ansässigen Unternehmens aus der Veräus- serung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die durch dieses Unternehmen im  internationalen Verkehr betrieben werden, und von beweglichem Vermögen, das  dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in diesem Ver- tragsstaat besteuert werden.   4.  Gewinne einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person aus der Veräusserung  von Aktien oder von ähnlichen Rechten an einer Gesellschaft, deren Kapital voll- ständig oder überwiegend aus unbeweglichem Vermögen im Sinne von Artikel 6  besteht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Vertragsstaat besteu- ert werden.   5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2, 3 und 4 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusse- rer ansässig ist.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und zur   Verhinderung von Steuerhinterziehung und Steuerumgehung. Abk. mit Lettland   13   0.672.948.71   Art. 14 Selbständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person aus einem  freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem  Staat besteuert werden. In Fällen, in denen eine der nachstehenden Voraussetzungen  erfüllt ist, können die Einkünfte auch im anderen Staat besteuert werden:   a) der Person steht im anderen Vertragsstaat für die Ausübung ihrer Tätigkeit  gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung; in diesem Fall kann im  anderen Vertragsstaat nur derjenige Teil der Einkünfte besteuert werden, der  dieser festen Einrichtung zugerechnet werden kann;   b) die Person hält sich innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten, der wäh- rend des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet, insgesamt länger als  183 Tage im anderen Vertragsstaat auf; in diesem Fall kann im anderen Ver- tragsstaat nur derjenige Teil der Einkünfte besteuert werden, der aus der dort  ausgeübten Tätigkeit stammt.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten, der während des betreffenden  Steuerjahres beginnt oder endet, aufhält und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat unterhält.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges,  das von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im internationalen Verkehr betrie- ben wird, in diesem Vertragsstaat besteuert werden.     Doppelbesteuerung   14   0.672.948.71   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats oder eines ähnlichen Organs einer Gesellschaft bezieht,  die im anderen Vertragsstaat ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fern- sehkünstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat  persönlich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Arti- kel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder  Sportler seine Tätigkeit ausübt.   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte von Künstlern und Sportlern aus  Tätigkeiten in einem Vertragsstaat, wenn die Tätigkeit des Künstlers oder Sportlers  unmittelbar oder mittelbar, vollständig oder hauptsächlich aus öffentlichen Mitteln  des anderen Vertragsstaats, einer seiner politischen Unterabteilungen oder einer  seiner lokalen Körperschaften finanziert wird. In diesen Fällen können die Einkünfte  nur im Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sportler ansässig  ist.13   Art. 18 Ruhegehälter  Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergü- tungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbstän- dige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter,   die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen Unterabteilungen  oder lokalen Körperschaften an eine natürliche Person für die diesem Staat  oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten  Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im  anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat  geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und  (i) die Staatsangehörigkeit dieses Staates besitzt oder       13 Fassung gemäss Art. VIII des Prot. vom 2. Nov. 2016, von der BVers genehmigt am   16. März 2018 und in Kraft seit 3. Sept. 2018 (AS 2018 3409; BBl 2017 5155).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und zur   Verhinderung von Steuerhinterziehung und Steuerumgehung. Abk. mit Lettland   15   0.672.948.71   (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um  die Dienste zu leisten.   2. a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem  Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errichte- ten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der  politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste ge- zahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und die  Staatsangehörigkeit dieses Staates besitzt.   3.  Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhegehälter für Dienst-  leistungen, die im Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertrags- staates oder einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften  erbracht werden, sind die Artikel 15, 16, 17 und 18 anzuwenden.   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student, Lehrling oder Praktikant, der sich in einem Vertragsstaat  ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Ver- tragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gele- gene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebstätte oder festen Einrichtung  gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   Art. 22 Vermögen  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen  Staat besteuert werden.     Doppelbesteuerung   16   0.672.948.71   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaates im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht,  kann im anderen Staat besteuert werden.   3.  Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaates  im internationalen Verkehr betrieben werden, sowie bewegliches Vermögen, das  dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in diesem Staat  besteuert werden.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 22a14 Anspruch auf Vorteile  1.  Ungeachtet der anderen Bestimmungen dieses Abkommens wird ein Vorteil  unter diesem Abkommen in Bezug auf Einkünfte oder Vermögensteile nicht ge- währt, wenn unter Berücksichtigung aller massgebenden Tatsachen und Umstände  vernünftigerweise der Schluss gezogen werden kann, dass das Erlangen dieses  Vorteils einer der hauptsächlichen Zwecke einer Gestaltung oder eines Geschäfts  war, die unmittelbar oder mittelbar zu diesem Vorteil führten; es sei denn, es wird  nachgewiesen, dass das Gewähren dieses Vorteils unter diesen Umständen in Ein- klang mit dem Ziel und Zweck der entsprechenden Bestimmungen dieses Abkom- mens steht.   2.  Wenn ein Vorteil dieses Abkommens einer Person unter Absatz 1 verweigert  wird, behandelt die zuständige Behörde des Vertragsstaats, der sonst diesen Vorteil  gewährt hätte, diese Person dennoch als für diesen Vorteil oder für andere Vorteile  in Bezug auf bestimmte Einkünfte oder Vermögensteile berechtigt, falls sie auf  Antrag dieser Person und nach Abwägung der massgebenden Tatsachen und Um- stände bestimmt, dass solche Vorteile dieser Person oder einer anderen Person ohne  die Gestaltung oder das Geschäft nach Absatz 1 gewährt worden wären. Die zustän- dige Behörde des Vertragsstaats, an die der Antrag gestellt worden ist, berät sich mit  der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats, bevor sie einen unter diesem  Absatz gestellten Antrag von einer im anderen Staat ansässigen Person ablehnt.   Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  In Lettland wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) bezieht eine in Lettland ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen  und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Abkommen  in der Schweiz besteuert werden, so rechnet Lettland, sofern sein eigenes  Steuerrecht keine günstigere Bestimmung enthält,       14 Eingefügt durch Art. IX des Prot. vom 2. Nov. 2016, von der BVers genehmigt am   16. März 2018 und in Kraft seit 3. Sept. 2018 (AS 2018 3409; BBl 2017 5155).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und zur   Verhinderung von Steuerhinterziehung und Steuerumgehung. Abk. mit Lettland   17   0.672.948.71   (i) auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag  an, der der in der Schweiz gezahlten Steuer vom Einkommen ent- spricht;   (ii) auf die vom Vermögen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag  an, der der in der Schweiz gezahlten Steuer vom Vermögen entspricht.   Der anzurechnende Betrag darf jedoch in beiden Fällen den Teil der vor der  Anrechnung ermittelten lettischen Steuer vom Einkommen oder vom Ver- mögen nicht übersteigen, der auf die Einkünfte, die in der Schweiz besteuert  werden können, oder auf das Vermögen, das dort besteuert werden kann,  entfällt;   b) erhält eine in Lettland ansässige Gesellschaft Dividenden von einer in der  Schweiz ansässigen Gesellschaft und verfügt sie über mindestens 10 Prozent  der stimmberechtigten Anteile dieser Gesellschaft, so schliesst die in der  Schweiz gezahlte Steuer für Zwecke des Buchstabens a) nicht nur die auf  den Dividenden gezahlte Steuer ein, sondern auch den entsprechenden An- teil der Steuern auf den Gewinnen der Gesellschaft, aus denen die Dividen- den gezahlt wurden.   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a)15 Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in Lettland besteuert werden, so nimmt die Schweiz, unter Vorbe- halt von Buchstabe b, diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der  Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige  Einkommen oder das übrige Vermögen dieser Person den Steuersatz anwen- den, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder das betref- fende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären. Gewinne  nach Artikel 13 Absatz 4 werden jedoch nur von der Besteuerung ausge- nommen, wenn ihre tatsächliche Besteuerung in Lettland nachgewiesen  wird.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren, die nach den Artikeln 10, 11 oder 12 in Lettland besteuert  werden können, so gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag  eine Entlastung. Die Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Lettland er-  hobenen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person ge- schuldeten schweizerischen Steuer; der anzurechnende Betrag darf je- doch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen  Steuer nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in Lettland  besteuert werden können; oder       15 Fassung gemäss Art. X des Prot. vom 2. Nov. 2016, von der BVers genehmigt am   16. März 2018 und in Kraft seit 3. Sept. 2018 (AS 2018 3409; BBl 2017 5155).     Doppelbesteuerung   18   0.672.948.71   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden, Zinsen oder   Lizenzgebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im  Abzug der in Lettland erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Dividen- den, Zinsen oder Lizenzgebühren.   Die Schweiz wird gemäss den Vorschriften über die Durchführung von zwi- schenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung der Doppel- besteuerung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren ordnen.   c) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in  Lettland ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, die ihr zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende Gesell- schaft in der Schweiz ansässig wäre.   Art. 24 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaates dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder  unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch  für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausü- ben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -ver- günstigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der Fami- lienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 7 oder Artikel 12 Absatz 6  anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unter- nehmen eines Vertragsstaates an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person  zahlt, bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter  den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige  Person zum Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unter- nehmen eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen  Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unter- nehmens unter den gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erst- genannten Staat ansässigen Person zum Abzug zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaates, deren Kapital ganz oder teilweise unmittel- bar oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten  Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu-    Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und zur   Verhinderung von Steuerhinterziehung und Steuerumgehung. Abk. mit Lettland   19   0.672.948.71   sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.   Art. 25 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaates oder bei- der Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständi- gen Behörde des Vertragsstaates, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von  Artikel 24 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaates unter- breiten, dessen Staatsangehörigkeit sie besitzt. Der Fall muss innerhalb von drei  Jahren nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer  dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaates so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteue- rung vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens  entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein- sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann,  die im Abkommen nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren und  sich auch in einer gemeinsamen Kommission, in der sie selbst oder ihre Vertreter  Einsitz nehmen, beraten.   5.  Wenn:   a) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats gemäss Absatz 1  einen Fall mit der Begründung unterbreitet hat, dass die Massnahmen eines  Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung ge- führt haben, die diesem Abkommen nicht entspricht; und   b) die zuständigen Behörden nicht in der Lage sind, innerhalb von drei Jahren  ab der Vorlage des Falls an die zuständige Behörde des anderen Vertrags- staats eine einvernehmliche Lösung im Sinne des Absatzes 2 herbeizu- führen;   sind alle ungelösten Streitpunkte des Falls auf Ersuchen der Person einem Schieds- verfahren zuzuleiten. Diese ungelösten Streitpunkte dürfen jedoch dann nicht einem  Schiedsverfahren zugeleitet werden, wenn in dieser Angelegenheit bereits eine  Entscheidung durch ein Gericht oder ein Verwaltungsgericht eines der beiden Staa-    Doppelbesteuerung   20   0.672.948.71   ten ergangen ist. Sofern nicht eine vom Fall unmittelbar betroffene Person die Ver- ständigungsregelung zur Umsetzung des Schiedsspruchs ablehnt oder die zuständi- gen Behörden und die unmittelbar betroffenen Personen sich nicht innerhalb von  sechs Monaten nach Bekanntgabe des Schiedsspruchs auf eine abweichende Lösung  einigen, ist dieser Schiedsspruch für beide Vertragsstaaten bindend und ungeachtet  der Fristen ihres innerstaatlichen Rechts umzusetzen. Die zuständigen Behörden der  Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie das Verfahren nach  diesem Absatz durchzuführen ist.16   6.  Die Vertragsstaaten können der nach Absatz 5 gebildeten Schiedsstelle die für  die Durchführung des Schiedsverfahrens erforderlichen Informationen zugänglich  machen. Die Mitglieder der Schiedsstelle unterliegen hinsichtlich dieser Informa- tionen den Geheimhaltungsvorschriften nach Artikel 26 Absatz 2.17   Art. 2618 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für  Rechnung der Vertragsstaaten, ihrer politischen Unterabteilungen oder ihrer lokalen  Körperschaften erhoben werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem  Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informa- tionsaustausch ist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen; sie dürfen nur den Personen oder Behörden, einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden, zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur  für diese Zwecke verwenden. Sie können die Informationen in einem öffentlichen  Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der  vorstehenden Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen  für andere Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider  Staaten für solche andere Zwecke verwendet werden können und die zuständige  Behörde des übermittelnden Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;       16 Eingefügt durch Art. XI des Prot. vom 2. Nov. 2016, von der BVers genehmigt am   16. März 2018 und in Kraft seit 3. Sept. 2018 (AS 2018 3409; BBl 2017 5155).   17 Eingefügt durch Art. XI des Prot. vom 2. Nov. 2016, von der BVers genehmigt am   16. März 2018 und in Kraft seit 3. Sept. 2018 (AS 2018 3409; BBl 2017 5155).   18 Fassung gemäss Art. XII des Prot. vom 2. Nov. 2016, von der BVers genehmigt am   16. März 2018 und in Kraft seit 3. Sept. 2018 (AS 2018 3409; BBl 2017 5155).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und zur   Verhinderung von Steuerhinterziehung und Steuerumgehung. Abk. mit Lettland   21   0.672.948.71   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat um Informationen nach diesem Artikel, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung dieser Informationen, selbst wenn dieser andere Staat sie für seine eigenen  steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorstehenden Satz enthaltene Verpflich- tung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, die jedoch in keinem Fall so  auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb  ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse an solchen Informationen hat.   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer  Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftragten oder  Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Eigentumsrechte an einer Person bezie- hen.   Art. 27 Mitglieder diplomatischer und konsularischer Vertretungen  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern  diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen oder nach den allgemei- nen Regeln des Völkerrechts oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diploma- tischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung  eines Vertragsstaates ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat  gelegen ist, für Zwecke dieses Abkommens als im Entsendestaat ansässig, wenn sie   a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen aus- serhalb dieses Staates oder mit ausserhalb dieses Staates gelegenem Vermö- gen nicht steuerpflichtig ist, und   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ih- rem gesamten Einkommen oder vom Vermögen unterworfen ist wie in die- sem Staat ansässige Personen.   3.  Das Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamten und für Personen, die Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer  konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind  und die sich in einem Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für  die Zwecke der Steuern vom Einkommen oder Vermögen als ansässig gelten.     Doppelbesteuerung   22   0.672.948.71   Art. 28 Inkrafttreten  1.  Die Regierungen der Vertragsstaaten notifizieren einander die Erfüllung der für  das Inkrafttreten dieses Abkommens erforderlichen verfassungsrechtlichen Voraus- setzungen.   2.  Das Abkommen tritt am Tag des Eingangs der letzten der in Absatz 1 erwähnten  Notifikationen in Kraft, und die Bestimmungen finden in beiden Vertragsstaaten  Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Ka- lenderjahres erzielt werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern vom Einkommen und der Steuern vom Ver- mögen auf Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkraft- treten des Abkommens folgenden Kalenderjahres beginnen.   Art. 29 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjah- res kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres erzielt  werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern vom Einkommen und der Steuern vom Ver- mögen auf Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar des auf die Kündi- gung folgenden Kalenderjahres beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Bern am 31. Januar 2002 im Doppel in deutscher, lettischer und  englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei unter- schiedlicher Auslegung soll der englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die Regierung   der Republik Lettland:   Joseph Deiss Indulis Berzins     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und zur   Verhinderung von Steuerhinterziehung und Steuerumgehung. Abk. mit Lettland   23   0.672.948.71   Protokoll19     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik Lettland,  haben die Unterzeichneten die folgenden, einen integralen Bestandteil des Abkom- mens bildenden Bestimmungen vereinbart:   1.  Zu Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe a)  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Lettland» die an die letti- schen Hoheitgewässer angrenzenden Gebiete, in denen Lettland gemäss seinem  innerstaatlichen Recht und in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht Rechte hin- sichtlich des Meeresgrundes und des Meeresuntergrundes sowie ihrer Bodenschätze  ausüben darf, nicht einschliesst.   2.  Zu Art. 3 Abs. 1 Bst. j  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» fol- gende Einrichtungen sowie alle gleichen oder im Wesentlichen vergleichbaren  Einrichtungen umfasst, die aufgrund von nach der Unterzeichnung des Protokolls  erlassenen Gesetzen errichtet werden:   a) in Lettland, sämtliche Einrichtungen nach:  (i) dem Gesetz vom 2. November 1995 über die staatlichen Renten,  (ii) dem Gesetz vom 5. Juni 1997 über die privaten Rentenfonds;   b) in der Schweiz, sämtliche Einrichtungen nach:  (i) dem Bundesgesetz vom 20. Dezember 194620 über die Alters- und Hin-  terlassenenversicherung,  (ii) dem Bundesgesetz vom 19. Juni 195921 über die Invalidenversicherung,  (iii) dem Bundesgesetz vom 6. Oktober 200622 über Ergänzungsleistungen   zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung,  (iv) dem Bundesgesetz vom 25. September 195223 über den Erwerbsersatz   für Dienstleistende und bei Mutterschaft,       19 Bereinigt gemäss Art. XIII des Prot. vom 2. Nov. 2016, von der BVers genehmigt am   16. März 2018 und in Kraft seit 3. Sept. 2018 (AS 2018 3409; BBl 2017 5155).   20 SR 831.10  21 SR 831.20  22 SR 831.30  23 SR 834.1     Doppelbesteuerung   24   0.672.948.71   (v) dem Bundesgesetz vom 25. Juni 198224 über die berufliche Alters-,  Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge, einschliesslich der nicht re- gistrierten Vorsorgeeinrichtungen, die berufliche Vorsorgepläne anbie- ten, und der mit der beruflichen Vorsorge vergleichbaren anerkannten  Formen der gebundenen Selbstvorsorge.   3.  Zu Art. 4 Abs. 1  Hinsichtlich Artikel 4 Absatz 1 besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck  «eine in einem Vertragsstaat ansässige Person» insbesondere Folgendes einschliesst:   a) in diesem Staat errichtete Vorsorgeeinrichtungen; und   b) Organisationen, die zu religiösen, wohltätigen, wissenschaftlichen, kulturel- len, sportlichen oder Ausbildungszwecken gegründet und geführt werden  und die in einem Vertragsstaat gemäss seinem Recht ansässig sind, ungeach- tet der Tatsache, dass ein Teil oder die Gesamtheit ihrer Einkünfte oder ihres  Gewinns gemäss dem innerstaatlichen Recht dieses Staates steuerbefreit sein  kann.   4.  Zu Artikel 4 Absatz 3  Es besteht Einvernehmen darüber, dass, sobald beide Vertragsstaaten in ihrem  innerstaatlichen Recht den Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung als Anknüpfungs- punkt für die Ansässigkeit eingeführt haben, Artikel 4 Absatz 3 durch folgende  Bestimmung ersetzt wird:   «3. Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaa- ten ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer  tatsächlichen Geschäftsleitung befindet.»   5.  Zu Artikel 6  Berechtigt das Eigentum an Aktien oder anderen Gesellschaftsanteilen den Eigen- tümer solcher Aktien oder Gesellschaftsanteile zur Nutzung unbeweglichen Vermö- gens der Gesellschaft, besteht Einvernehmen darüber, dass die Einkünfte aus der  unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art  der Nutzung solcher Rechte als Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen gelten.   6.  Zu Artikel 7 Absatz 3  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «die für diese Betriebsstätte  entstandenen Aufwendungen» diejenigen zum Abzug zugelassenen Aufwendungen  bedeutet, welche unmittelbar mit der Geschäftstätigkeit der Betriebsstätte zusam- menhängen.   7.  Zu Art. 10 Abs. 2 und 3  Wurde die Mindesthaltedauer nach Artikel 10 Absatz 3 Buchstabe a zum Zeitpunkt  der Zahlung der Dividende nicht eingehalten und deshalb die Steuer gemäss Arti- kel 10 Absatz 2 anlässlich der Zahlung zurückbehalten und wird die Mindesthal- tedauer nachträglich erfüllt, so kann die zur Nutzung der Dividende berechtigte  Person die Rückerstattung der zurückbehaltenen Steuer verlangen.       24 SR 831.40     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und zur   Verhinderung von Steuerhinterziehung und Steuerumgehung. Abk. mit Lettland   25   0.672.948.71   8.  Zu Artikel 11  Sollte Lettland mit Bezug auf Artikel 11 Absätze 2 und 3 in einem nach der Unter- zeichnung dieses Abkommens mit einem Drittstaat, der im Zeitpunkt der Unter- zeichnung dieses Abkommens Mitglied der Organisation für Wirtschaftliche Zusam- menarbeit und Entwicklung ist, unterzeichneten Abkommen zur Vermeidung der  Doppelbesteuerung oder in einer nach diesem Datum unterzeichneten Änderung  eines solchen Abkommens für Zinsen, welche für ein von einer Bank gewährtes  Darlehen jeder Art oder für eine Schuld im Zusammenhang mit dem Verkauf von  Waren oder gewerblichen, kaufmännischen oder wissenschaftlichen Ausrüstungen  auf Kredit durch ein Unternehmen an ein anderes, mit dem verkaufenden Unter- nehmen verbundenes Unternehmen gezahlt werden, eine Steuerbefreiung oder eine  Besteuerung zu einem niedrigeren als dem in Absatz 2 festgelegten Satz verein- baren, so besteht Einvernehmen darüber, dass diese Steuerbefreiung oder diese  Besteuerung zu einem niedrigeren Satz automatisch auf dieses Abkommen Anwen- dung findet, wie wenn sie in Absatz 2 oder 3 so festgelegt worden wäre, und zwar ab  dem Tag, an dem die Bestimmungen eines solchen Abkommens oder einer solchen  Änderung eines Abkommens oder dieses Abkommens – je nachdem, welches Ereig- nis später eintritt – Anwendung finden.   9.  Zu Art. 11 Abs. 3 Bst. f  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Bank» eine nach dem inner- staatlichen Recht des anderen Vertragsstaats regulierte Bank bedeutet.   10.  Zu Artikel 12  Sollte Lettland in einem nach der Unterzeichnung dieses Abkommens mit einem  Drittstaat, der im Zeitpunkt der Unterzeichnung dieses Abkommens Mitglied der  Organisation für Wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung ist, unterzeich- neten Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung oder in einer nach diesem  Datum unterzeichneten Änderung eines solchen Abkommens eine Definition des  Ausdrucks «Lizenzgebühren», welche einzelne der in Absatz 3 genannten Rechte  oder anderen Vermögenswerte ausschliesst, oder eine Steuerbefreiung für aus Lett- land stammende Lizenzgebühren oder eine Besteuerung zu niedrigeren als den in  Absatz 2 genannten Sätzen vereinbaren, so besteht Einvernehmen darüber, dass  diese engere Definition, Steuerbefreiung oder Besteuerung zu niedrigeren Sätzen  automatisch auf dieses Abkommen Anwendung findet, wie wenn sie in Absatz 2  oder 3 so festgelegt worden wäre, und zwar ab dem Tag, an dem die Bestimmungen  eines solchen Abkommens oder einer solchen Änderung eines Abkommens oder  dieses Abkommens – je nachdem, welches Ereignis später eintritt – Anwendung  finden.   11.  Zu den Art. 18 und 24  Hinsichtlich der Artikel 18 und 24 sind Beiträge, die von oder für Rechnung einer  natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat Dienste leistet, an eine im anderen  Vertragsstaat errichtete und dort steuerlich anerkannte Vorsorgeeinrichtung entrich- tet werden, für Zwecke der Ermittlung der im erstgenannten Staat von der natür- lichen Person zu zahlenden Steuer und der Ermittlung der Unternehmensgewinne,     Doppelbesteuerung   26   0.672.948.71   die dort besteuert werden können, in gleicher Weise und unter den gleichen Bedin- gungen und Einschränkungen zu behandeln wie Beiträge, die an eine im erstgenann- ten Staat steuerlich anerkannte Vorsorgeeinrichtung gezahlt werden, sofern die  natürliche Person unmittelbar vor der Aufnahme ihrer Tätigkeit in diesem Staat dort  nicht ansässig war und schon zu diesem Zeitpunkt der Vorsorgeeinrichtung angehört  hatte.   12.  Zu Art. 26  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be-  gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Be- schaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 26 den Steu- erbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu liefern ha- ben:  (i) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen   Person;  (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;  (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;  (v) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inha-  bers der verlangten Informationen.   c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Zweck der Verweisung auf In- formationen, die voraussichtlich erheblich sind, darin besteht, einen mög- lichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewähr- leisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu  betreiben oder um Informationen zu ersuchen, deren Erheblichkeit hinsicht- lich der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflichtigen Person unwahr- scheinlich ist. Während Buchstabe b wichtige verfahrenstechnische Anfor- derungen enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind die  Ziffern i–v von Buchstabe b nicht so auszulegen, dass sie einen wirksamen  Informationsaustausch behindern.   d) Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass Artikel 26 die Vertrags- staaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder spon- taner Basis auszutauschen.   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Fall des Austauschs von Infor- mationen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungs- verfahrensrechts über die Rechte der steuerpflichtigen Person vorbehalten  bleiben. Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestim- mungen dazu dienen, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes  Verfahren zu gewähren, und nicht bezwecken, den Informationsaustausch zu  verhindern oder übermässig zu verzögern.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und zur   Verhinderung von Steuerhinterziehung und Steuerumgehung. Abk. mit Lettland   27   0.672.948.71   Geschehen zu Bern am 31. Januar 2002 im Doppel in deutscher, lettischer und  englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleichermassen verbindlich ist. Bei unter- schiedlicher Auslegung soll der englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die Regierung   der Republik Lettland:   Joseph Deiss Indulis Berzins   Art. XIV Abs. 2 des Protokolls vom 2. November 201625  2.  Die Bestimmungen des Protokolls finden Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Protokolls folgenden Ka- lenderjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten des Protokolls folgenden Kalenderjahres  beginnen;   c) hinsichtlich Artikel 25 Absätze 5 und 6 auf Verständigungsverfahren:  (i) die zwischen den zuständigen Behörden der Vertragsstaaten im Zeit-  punkt des Inkrafttretens dieses Protokolls bereits hängig sind (in diesen  Fällen beginnt die Dreijahresfrist nach Absatz 5 Buchstabe b am Datum  des Inkrafttretens dieses Protokolls zu laufen), oder   (ii) die nach diesem Zeitpunkt eingeleitet werden;   d) hinsichtlich Artikel 26 für Informationen über Steuerjahre oder Geschäfts- jahre, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkom- mens folgenden Kalenderjahres beginnen.       25 AS 2018 3409; BBl 2017 5155     Doppelbesteuerung   28   0.672.948.71