0.672.954.51   1   Übersetzung    Abkommen   zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und   Malta zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   Abgeschlossen am 25. Februar 2011  Von der Bundesversammlung genehmigt am 16. März 20121  In Kraft getreten durch Notenaustausch am 6. Juli 2012    (Stand am 3. November 2021)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung von Malta,   vom Wunsch geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen abzuschliessen,   vom Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen weiterzuentwickeln und die  Zusammenarbeit in steuerlichen Angelegenheiten zu vertiefen,   in der Absicht, in Bezug auf die Steuern vom Einkommen eine Doppelbesteuerung  zu beseitigen, ohne Möglichkeiten zur Nichtbesteuerung oder reduzierten Besteue- rung durch Steuerhinterziehung oder -umgehung (unter anderem durch missbräuch- liche Gestaltungen mit dem Ziel des Erhalts von in diesem Abkommen vorgesehe- nen Erleichterungen zum mittelbaren Nutzen von in Drittstaaten ansässigen  Personen) zu schaffen,   haben Folgendes vereinbart:2   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich   Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern   1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.         AS 2012 4109; BBl 2011 6947  1 AS 2012 4107  2 Fassung gemäss Art. I des Prot. vom 16. Juli 2020, von der BVers genehmigt am    18. Juni 2021 und in Kraft seit 3. Nov. 2021 (AS 2021 754, 753; BBl 2020 9377).   0.672.954.51      Doppelbesteuerung   2   0.672.954.51   2.  Als Steuern vom Einkommen gelten alle Steuern, die vom Gesamteinkommen  oder von Teilen des Einkommens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom  Gewinn aus der Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens und der  Lohnsummensteuern.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören:   a) in Malta:   die Steuer vom Einkommen,   (im Folgenden als «maltesische Steuer» bezeichnet);   b) in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern vom Einkom- men (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermögensertrag, Geschäfts- ertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte),   (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   5.  Das Abkommen gilt nicht für die an der Quelle erhobenen Steuern auf Lotterie- gewinnen.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen   1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,    a) (i) bedeutet der Ausdruck «Malta» die Republik Malta und, wenn im  geographischen Sinn verwendet, die Gebiete der Insel Malta, der Insel  Gozo und der anderen Inseln des maltesischen Archipels, einschliess- lich der Hoheitsgewässer, des Meeresgrundes, des Meeresuntergrundes  und der darüber liegenden Gewässer, in denen Malta in Übereinstim- mung mit dem Völkerrecht und dem innerstaatlichen Recht und gestützt  auf seine Gesetzgebung insbesondere über die Erforschung des Kon- tinentalsockels und die Ausbeutung der sich auf diesem Gebiet befind- lichen Bodenschätze die Gerichtsbarkeit, Hoheitsrechte oder die Kon- trolle ausübt,   (ii) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossen- schaft;   b) bedeutet der Ausdruck «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, Malta oder die Schweiz;   c) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   d) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechts- träger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Malta   3   0.672.954.51   e) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   f) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Schiff3 oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatsächli- cher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das  Schiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen  Vertragsstaat betrieben;   g) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»   (i) in Malta: der Finanzminister oder sein bevollmächtigter Vertreter,   (ii) in der Schweiz: der Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung o- der sein bevollmächtigter Vertreter;   h) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger»   (i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats  besitzt,   (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft und andere Personenver- einigung, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet  worden ist.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitpunkt nach dem Recht dieses  Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, wobei die in der  Steuergesetzgebung geltende Bedeutung derjenigen nach anderen Gesetzen des  gleichen Staates vorgeht.   Art. 4 Ansässige Person   1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat  und seine politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften. Der Ausdruck  umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quel- len in diesem Staat steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige       3 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass  vorgenommen.     Doppelbesteuerung   4   0.672.954.51   Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren  persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens- interessen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ih- ren gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, dessen Staats- angehörige sie ist;   d) ist die Person Staatsangehörige beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegen- seitigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsäch- lichen Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte   1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;   b) eine Zweigniederlassung;   c) eine Geschäftsstelle;   d) eine Fabrikationsstätte;   e) eine Werkstätte; und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Eine Bauausführung oder Montage oder damit in Zusammenhang stehende  Überwachungstätigkeiten begründen nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre Dauer  neun Monate überschreitet.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslie- ferung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Malta   5   0.672.954.51   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unter- halten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder In- formationen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unter- halten wird, für das Unternehmen Tätigkeiten auszuüben, die vorbereitender  Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a–e genannten Tätigkeiten aus- zuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der  festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit  darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne von  Absatz 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze l  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen   1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg-    Doppelbesteuerung   6   0.672.954.51   lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne   1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden unter Vorbehalt von  Absatz 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die  sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter glei- chen oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und  im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass  ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Ein Vertragsstaat darf keine Berichtigung der Gewinne, die einer Betriebsstätte  eines Unternehmens eines der Vertragsstaaten zugerechnet werden können, nach  Ablauf von fünf Jahren ab dem Ende des Steuerjahres vornehmen, in dem die Ge- winne der Betriebsstätte hätten zugerechnet werden können. Dieser Absatz ist nicht     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Malta   7   0.672.954.51   anzuwenden im Fall von Betrug, grober Fahrlässigkeit oder vorsätzlicher Unterlas- sung.4   8.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.5   Art. 8 Schifffahrt6 und Luftfahrt   1.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen  Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem das Unterneh- men ansässig ist.   2.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen   1. Wenn:   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist; oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind;   und in diesen Fällen beide Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanziellen  Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die von  denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,  so können die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen erzielt  hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unter- nehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet und entsprechend besteuert, mit denen ein Unternehmen des  anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich bei  den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten  Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten  Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen miteinan- der vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung  der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die       4 Eingefügt durch Art. II des Prot. vom 16. Juli 2020, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2021 und in Kraft seit 3. Nov. 2021 (AS 2021 754, 753; BBl 2020 9377).   5 Ursprünglich Abs. 7.  6 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom    18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt.     Doppelbesteuerung   8   0.672.954.51   übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; soweit erforderlich,  konsultieren sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten.7   3.  Ein Vertragsstaat darf nach Ablauf von fünf Jahren ab dem Ende des Steuerjah- res, in dem ein Unternehmen die Gewinne erzielt hätte, den Gewinnen des Unter- nehmens keine Gewinne zurechnen und entsprechend besteuern, die das Unterneh- men erzielt hätte, aufgrund der in Absatz 1 genannten Bedingungen jedoch nicht  erzielt hat. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden im Fall von Betrug, grober Fahrläs- sigkeit oder vorsätzlicher Unterlassung.8   Art. 10 Dividenden   1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden, doch gelten, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, die folgenden Bestimmungen:   a) für Dividenden, die von einer in Malta ansässigen Gesellschaft bezahlt wer- den, darf die auf dem Bruttobetrag der Dividenden erhobene maltesische  Steuer die Steuer auf den Gewinnen, aus denen die Dividenden bezahlt wer- den, nicht übersteigen;   b) für Dividenden, die von einer in der Schweiz ansässigen Gesellschaft bezahlt  werden, darf die auf dem Bruttobetrag der Dividenden erhobene schweizeri- sche Steuer, ohne die Besteuerung der Gewinne zu berühren, aus denen die  schweizerische Gesellschaft die Dividenden zahlt, nicht übersteigen:   (i) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden,   (ii) Ungeachtet des vorstehenden Buchstabens (i) unterliegen die von einer  Gesellschaft gezahlten Dividenden in der Schweiz keiner Besteuerung,  wenn der nutzungsberechtigte Empfänger der Dividenden eine Gesell- schaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, deren Kapital ganz oder  zum Teil in Aktien unterteilt ist, sofern diese am Kapital der die Divi- denden zahlenden Gesellschaft unmittelbar und während einer Dauer  von mindestens einem Jahr zu mindestens 10 Prozent beteiligt ist. Im  Weiteren müssen beide Gesellschaften unbeschränkt steuerpflichtig und  dürfen nicht von den unter Artikel 2 des Abkommens fallenden Steuern  befreit sein, und keine der Gesellschaften darf gestützt auf ein Doppel- besteuerungsabkommen mit einem Drittstaat in diesem Drittstaat ansäs- sig sein. Beide Gesellschaften müssen überdies die Form einer Kapital- gesellschaft aufweisen.       7 Fassung gemäss Art. III Ziff. 1 des Prot. vom 16. Juli 2020, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2021 und in Kraft seit 3. Nov. 2021 (AS 2021 754, 753; BBl 2020 9377).   8 Eingefügt durch Art. III Ziff. 2 des Prot. vom 16. Juli 2020, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2021 und in Kraft seit 3. Nov. 2021 (AS 2021 754, 753; BBl 2020 9377).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Malta   9   0.672.954.51   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten, ausgenommen Forde- rungen, mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen Gesellschaftsanteilen stammen- de Einkünfte, die nach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft  ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat  ansässige, zur Nutzung der Dividenden berechtigte Person im anderen Vertragsstaat,  in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche  Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch  eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und wenn die Beteiligung, für die die  Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehört. In diesen Fällen ist Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen   1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn die zur  Nutzung der Zinsen berechtigt Person im anderen Vertragsstaat ansässig ist,  10 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen.   3.  Ungeachtet von Absatz 2 können Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen  und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige nutzungsberechtigte Person gezahlt  werden, nur im anderen Staat besteuert werden, wenn die Zinsen gezahlt werden:   a) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kaufmännischer oder  wissenschaftlicher Ausrüstungen auf Kredit;   b) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren durch ein Unternehmen an  ein anderes Unternehmen auf Kredit;   c) für ein von einer Bank gewährtes Darlehen irgendeiner Art.   4.  Ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 2 dürfen Zinsen, die aus einem Ver- tragsstaat stammen und die von einer in diesem Vertragsstaat ansässigen Gesell- schaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige verbundene Gesellschaft gezahlt  werden, können im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, wenn:     Doppelbesteuerung   10   0.672.954.51   – die Gesellschaften unmittelbar und während einer Dauer von mindestens ei- nem Jahr durch eine Beteiligung von mindestens 10 Prozent verbunden sind,  oder wenn beide Gesellschaften durch eine dritte Gesellschaft gehalten wer- den, welche am Kapital beider Gesellschaften unmittelbar und während ei- ner Dauer von mindestens einem Jahr zu je mindestens 10 Prozent beteiligt  ist; und   – die Gesellschaften in einem der Vertragsstaaten ansässig sind; und   – keine der Gesellschaften gestützt auf ein Doppelbesteuerungsabkommen mit  einem Drittstaat in diesem Drittstaat ansässig ist; und   – alle Gesellschaften der Körperschaftssteuer unterliegen, ohne insbesondere  von den Steuern auf Zinszahlungen befreit zu sein, und die Form einer Kapi- talgesellschaft aufweisen.   5.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grund- stücken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Der Ausdruck «Zinsen» umfasst nicht Einkünfte, die nach den Bestimmungen von  Artikel 10 als Ausschüttungen behandelt werden. Nicht als Zinsen im Sinne dieses  Artikels gelten Zuschläge für verspätete Zahlung.   6.  Die Absätze 1, 2, 3 und 4 sind nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige zur Nutzung der Zinsen berechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus  dem die Zinsen stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene  Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrich- tung ausübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu  dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesen Fällen ist Artikel 7  oder Artikel 14 anwendbar.   7.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne  Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem  Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Schuld, für  die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrich- tung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung  diese Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebs- stätte oder die feste Einrichtung liegt.   8.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen vereinbart  hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem  Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und  unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert  werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Malta   11   0.672.954.51   Art. 12 Lizenzgebühren   1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren Nutzungs- berechtigte eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, können nur im ande- ren Staat besteuert werden.   2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Ver- gütungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von  Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken,  einschliesslich kinematografischer Filme, von Patenten, Marken, Mustern oder  Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung ge- werblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   3.  Absatz 1 ist nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat ansässige zur  Nutzung der Lizenzgebühren berechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus dem  die Lizenzgebühren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene  Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrich- tung ausübt und wenn die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren  gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören.  In einem solchen Fall ist Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   4.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den  Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart  hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem  Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und  unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert  werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen   1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne von Artikel 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen  Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh- men) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat  besteuert werden.   3.  Gewinne eines in einem Vertragsstaat ansässigen Unternehmens aus der Ver- äusserung von Schiffen oder Luftfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrie- ben werden, oder von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder  Luftfahrzeuge dient, können nur in diesem Vertragsstaat besteuert werden.     Doppelbesteuerung   12   0.672.954.51   4.  Gewinne aus der Veräusserung von Anteilen am Kapital einer Gesellschaft, deren  Vermögen unmittelbar oder mittelbar hauptsächlich aus in einem Vertragsstaat  gelegenem unbeweglichem Vermögen besteht, können in diesem Staat besteuert  werden.   5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2, 3 und 4 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräus- serer ansässig ist.   Art. 14 Selbständige Arbeit   1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die  Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht.  Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbständige Arbeit   1.  Unter Vorbehalt der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet von Absatz 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn:   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  während des betreffenden Kalenderjahres aufhält, und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges aus- geübt wird, das durch ein in einem Vertragsstaat ansässiges Unternehmen im inter- nationalen Verkehr betrieben wird, in diesem Vertragsstaat besteuert werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Malta   13   0.672.954.51   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen   Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat  ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler   1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Arti- kel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder  Sportler seine Tätigkeit ausübt.   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus Tätigkeiten von Künstlern  und Sportlern, wenn diese Einkünfte unmittelbar oder mittelbar in erheblichem  Umfang aus öffentlichen Mitteln des anderen Vertragsstaats oder einer seiner poli- tischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften stammen.   Art. 18 Ruhegehälter   Unter Vorbehalt von Artikel 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergü- tungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbstän- dige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst   1. a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter,  die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen Unterabteilungen  oder lokalen Körperschaften an eine natürliche Person für die diesem Staat  oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten  Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im  anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat  geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und:   (i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist, oder   (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um  die Dienste zu leisten.   2. a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem  Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errichte- ten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der     Doppelbesteuerung   14   0.672.954.51   politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste ge- zahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und ein  Staatsangehöriger dieses Staates ist.   3.  Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleis- tungen, die im Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats  oder einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erbracht  werden, sind die Artikel 15, 16, 17  und 18 anwendbar.   Art. 20 Studenten und Lehrlinge   Zahlungen, die ein Student oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat aus- schliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertrags- staat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat  ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Andere Einkünfte   1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ungeachtet ihrer Herkunft nur in  diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne von Artikel 6 Absatz 2 nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In einem solchen Fall ist Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   Art. 22 Vermeidung der Doppelbesteuerung   1.  In Malta wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:    Unter Vorbehalt der Bestimmungen der maltesischen Gesetzgebung über die  Anrechnung ausländischer Steuern an die maltesische Steuer (welche die  generellen Prinzipien dieser Bestimmung nicht beeinträchtigen sollen) wird,  wenn nach diesem Abkommen Einkommen aus schweizerischer Quelle bei  einer Veranlagung in Malta berücksichtigt wird, der Betrag der auf diesen  Einkünften erhobenen schweizerischen Steuer auf die auf diesem Einkom- men geschuldeten maltesischen Steuern angerechnet.   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte, ausgenommen Ein- künfte die unter Artikel 10 fallen, und können diese Einkünfte nach diesem  Abkommen in Malta besteuert werden, so nimmt die Schweiz, unter Vor-    Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Malta   15   0.672.954.51   behalt von Buchstabe b, diese Einkünfte von der Besteuerung aus; sie kann  aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen dieser ansäs- sigen Person den Steuersatz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die be- treffenden Einkünfte nicht von der Besteuerung ausgenommen wären. Auf  Gewinne im Sinne von Artikel 13 Absatz 4 findet diese Befreiung indessen  nur Anwendung, wenn die tatsächliche Besteuerung solcher Gewinne in  Malta nachgewiesen wird.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Zinsen, die nach Artikel 11 in  Malta besteuert werden können, so gewährt die Schweiz dieser ansässigen  Person auf Antrag eine Entlastung. Die Entlastung besteht:   (i) in der Anrechnung der nach Artikel 11 in Malta erhobenen Steuer auf  die vom Einkommen dieser ansässigen Person geschuldete schweizeri- sche Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der  Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer nicht übersteigen, der  auf die Einkünfte entfällt, die in Malta besteuert werden können; oder   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder   (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Zinsen von der schwei- zerischen Steuer, mindestens aber im Abzug der in Malta erhobenen  Steuer vom Bruttobetrag der Zinsen.    Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung nach den schweizerischen  Vorschriften über die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen  des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und ordnet das Ver- fahren.   c) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in  Malta ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, die ihr zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende Gesell- schaft in der Schweiz ansässig wäre.   Art. 239  Anspruch auf Vorteile   Ungeachtet der übrigen Bestimmungen dieses Abkommens wird ein Vorteil nach  diesem Abkommen nicht für bestimmte Einkünfte gewährt, wenn unter Berücksich- tigung aller massgeblichen Tatsachen und Umstände die Feststellung gerechtfertigt  ist, dass der Erhalt dieses Vorteils einer der Hauptzwecke einer Gestaltung oder  Transaktion war, die unmittelbar oder mittelbar zu diesem Vorteil geführt hat, es sei  denn, es wird nachgewiesen, dass die Gewährung dieses Vorteils unter diesen Um- ständen mit dem Ziel und Zweck der einschlägigen Bestimmungen dieses Abkom- mens im Einklang steht.       9 Fassung gemäss Art. IV des Prot. vom 16. Juli 2020, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2021 und in Kraft seit 3. Nov. 2021 (AS 2021 754, 753; BBl 2020 9377).     Doppelbesteuerung   16   0.672.954.51   Art. 24 Gleichbehandlung   1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder  unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet von Artikel 1 auch  für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausü- ben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -ver- günstigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der Fami- lienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 oder Artikel 12 Absatz 4  anwendbar ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unterneh- men eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,  bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den  gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige  Person zum Abzug zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten  Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt für unter dieses Abkommen fallende Steuern.   Art. 25 Verständigungsverfahren   1.  Ist eine Person der Auffassung, dass die Massnahmen eines oder beider Vertrags- staaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkom- men nicht entspricht, so kann sie ungeachtet der nach dem innerstaatlichen Recht  dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel den Fall der zuständigen Behörde eines  der beiden Vertragsstaaten unterbreiten.10 Der Fall muss innerhalb von drei Jahren  nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem  Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so bemüht sie sich,  den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertrags-      10 Fassung gemäss Art. V des Prot. vom 16. Juli 2020, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2021 und in Kraft seit 3. Nov. 2021 (AS 2021 754, 753; BBl 2020 9377).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Malta   17   0.672.954.51   staats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten bemühen sich, Schwierigkeiten  oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in  gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam darüber  beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die im  Abkommen nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren und  sich auch in einer gemeinsamen Kommission, in der sie selbst oder ihre Vertreter  Einsitz nehmen, beraten.   Art. 26 Informationsaustausch   1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts über die unter das Abkommen fallenden Steuern voraus- sichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht  dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1 nicht  eingeschränkt.   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen; sie dürfen nur den Personen oder Behörden, einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden, zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur  für diese Zwecke verwenden. Sie können die Informationen in einem öffentlichen  Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der  vorstehenden Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen  für andere Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider  Staaten für solche andere Zwecke verwendet werden können und die zuständige  Behörde des übermittelnden Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.     Doppelbesteuerung   18   0.672.954.51   4.  Ersucht ein Vertragsstaat um Informationen nach diesem Artikel, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung dieser Informationen, selbst wenn dieser andere Staat sie für seine eigenen  steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorhergehenden Satz enthaltene Ver- pflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, die jedoch in keinem Fall  so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur  deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse an solchen Infor- mationen hat.   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer  Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftragten oder  Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Eigentumsrechte an einer Person bezie- hen. Ungeachtet des Absatzes 3 oder entgegenstehender Bestimmungen des inner- staatlichen Rechts verfügen die Steuerbehörden des ersuchten Vertragsstaats über  die Befugnis, die Offenlegung der in diesem Absatz genannten Informationen  durchzusetzen, sofern dies für die Erfüllung der Verpflichtungen nach diesem Ab- satz erforderlich ist.   Art. 27 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer  Vertretungen   1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern  diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen  Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diploma- tischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung  eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem Drittstaat gele- gen ist, im Sinne dieses Abkommens als im Entsendestaat ansässig, wenn sie:   a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen aus- serhalb dieses Staates oder mit ausserhalb dieses Staates gelegenem Vermö- gen nicht steuerpflichtig ist; und   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ih- rem gesamten Einkommen oder vom Vermögen unterworfen ist wie in die- sem Staat ansässige Personen.   3.  Das Abkommen gilt weder für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamte noch für Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer konsularischen  Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines Drittstaats, die sich in einem  Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für die Zwecke der Steu- ern vom Einkommen oder vom Vermögen als ansässig gelten.   Art. 28 Inkrafttreten   1.  Jeder Vertragsstaat notifiziert dem anderen Vertragsstaat auf diplomatischem  Weg, dass die innerstaatlichen gesetzlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten dieses  Abkommens erfüllt sind. Das Abkommen tritt am Tag des Empfangs der späteren  dieser Notifikationen in Kraft.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Malta   19   0.672.954.51   2.  Die Bestimmungen dieses Abkommens finden Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Ka- lenderjahres gutgeschrieben oder gezahlt werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalender- jahres beginnen;   c) hinsichtlich Artikel 26 des Abkommens auf am oder nach dem Tag des In- krafttretens gestellte Ersuchen um Austausch von Informationen bezüglich  Steuerperioden, die am oder nach dem 1. Januar nach dem Inkrafttreten die- ses Abkommens beginnen.   3.  Der Briefwechsel vom 30. März 198711 zwischen der Regierung der Republik  Malta und dem Schweizerischen Bundesrat zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  von Einkünften aus dem Betrieb der Luftfahrt ist nicht mehr anwendbar ab dem  Zeitpunkt an welchem dieses Abkommen Anwendung findet.   Art. 29 Kündigung   Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalender- jahres kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres gut- geschrieben oder gezahlt werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres beginnen.    Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Rom am 25. Februar 2011 im Doppel in französischer und englischer  Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Bernardino Regazzoni   Für die   Regierung von Malta:   Leslie Agius       11 [AS 1987 777]     Doppelbesteuerung   20   0.672.954.51   Art. VI Ziff. 2 und 3 des Prot. vom 16. Juli 202012   2.  Das Protokoll tritt am Tag des Eingangs der späteren dieser beiden Notifikatio- nen in Kraft, und seine Bestimmungen finden Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Ka- lenderjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten des Protokolls folgenden Kalenderjahres  beginnen.   3.  Ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 2 finden die in den Artikeln II und III  Absatz 2 dieses Protokolls vorgesehenen Änderungen vom Tag des Inkrafttretens  dieses Protokolls an Anwendung ohne Berücksichtigung der Steuerperiode, auf die  sich die Sache bezieht.                      12 AS 2021 754, 753; BBl 2020 9377     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Malta   21   0.672.954.51   Protokoll     Die Schweizerische Eidgenossenschaft   und   Malta   haben am 25. Februar 2011 zu Rom anlässlich der Unterzeichnung des Abkommens  zwischen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen die folgenden, einen integrierenden Bestandteil  des Abkommens bildenden Bestimmungen vereinbart:   1.  Zu Art. 7   In Bezug auf Artikel 7 Absätze 1 und 2 besteht Einvernehmen darüber, dass, soweit  ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Staat durch eine dort gelegene  Betriebsstätte Güter oder Waren verkauft oder eine andere Geschäftstätigkeit ausübt,  die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf Grund des vom Unternehmen bezogenen  Gesamtbetrages ermittelt werden, sondern nur auf Grund des Teils der Gesamtein- künfte, der der Betriebsstätte für ihre effektive Tätigkeit bei diesen Verkäufen oder  Geschäften zugerechnet werden kann.   Hat ein Unternehmen bei Verträgen über die Überwachung, Lieferung oder Montage  oder den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen  oder Anlagen oder öffentlicher Einrichtungen eine Betriebsstätte, so werden die  Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf Grund der gesamten Summe des Vertrages  ermittelt, sondern nur auf Grund des Vertragsteils, der tatsächlich durch die Be- triebsstätte im Staat, in dem diese liegt, erfüllt wird.   Die Gewinne, die auf den Teil des Vertrages entfallen, der durch den Hauptsitz des  Unternehmens erfüllt wird, können nur in dem Staat besteuert werden, in dem das  Unternehmen ansässig ist.   2. Zu den Art. 7 und 12   Es besteht Einvernehmen darüber, dass Vergütungen, die als Entgelt für die Benut- zung oder das Recht auf Benutzung von gewerblichen, kaufmännischen oder wis- senschaftlichen Ausrüstungen empfangen werden, Unternehmensgewinne im Sinne  von Artikel 7 darstellen.   3. Zu den Art. 18 und 19   Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in den Artikeln 18 und 19 verwendete  Ausdruck «Ruhegehälter» nicht nur wiederkehrende Zahlungen, sondern auch  Kapitalleistungen umfasst.   4. Zu Art. 25   Sollte Malta nach der Unterzeichnung dieses Abkommens mit einem Drittstaat eine  Schiedsklausel in eine Vereinbarung oder ein Abkommen aufnehmen, so erklärt sich     Doppelbesteuerung   22   0.672.954.51   Malta bereit den folgenden Absatz 5 in das vorliegende Abkommen einzufügen und  diesen von dem Zeitpunkt an anzuwenden an welchem eine solche Vereinbarung  oder ein solches Abkommen in Kraft tritt:   «5. Wenn:   a) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaates gemäss Absatz 1  einen Fall mit der Begründung unterbreitet hat, dass die Massnahmen eines  Vertragsstaates oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung ge- führt haben, die diesem Abkommen nicht entspricht, und   b) die zuständigen Behörden nicht in der Lage sind, innerhalb von drei Jahren  ab der Vorlage des Falls an die zuständige Behörde des anderen Vertrags- staates eine einvernehmliche Lösung im Sinne des Absatzes 2 herbeizu- führen,   so sind alle ungelösten Streitpunkte des Falls auf Ersuchen der Person einem  Schiedsverfahren zuzuleiten. Diese ungelösten Streitpunkte können jedoch keinem  Schiedsgericht unterbreitet werden, wenn ein Gericht eines der beiden Staaten  bereits zu diesen Fragen entschieden hat. Sofern nicht eine vom Fall unmittelbar  betroffene Person die Verständigungsregelung zur Umsetzung des Schiedsspruchs  ablehnt oder die zuständigen Behörden und die unmittelbar betroffenen Personen  sich nicht innerhalb von sechs Monaten nach Bekanntgabe des Schiedsspruchs auf  eine abweichende Lösung einigen, ist dieser Schiedsspruch für beide Vertragsstaaten  bindend und ungeachtet der Fristen ihres innerstaatlichen Rechts umzusetzen. Die  zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen,  wie das Verfahren nach diesem Absatz durchzuführen ist.   Die Vertragsstaaten können der nach diesem Absatz gebildeten Schiedsstelle die für  die Durchführung des Schiedsverfahrens erforderlichen Informationen zugänglich  machen. Die Mitglieder der Schiedsstelle unterliegen hinsichtlich dieser Informa- tionen den Geheimhaltungsvorschriften nach Artikel 26 Absatz 2.»   5. Zu Art. 26   Es besteht Einvernehmen, dass:   a) der ersuchende Vertragsstaat ein Begehren um Austausch von Informationen  erst dann stellt, wenn er alle in seinem innerstaatlichen Steuerverfahren vor- gesehenen üblichen Mittel zur Beschaffung der Informationen ausgeschöpft  hat;   b) die Steuerbehörden des ersuchenden Staates bei der Stellung eines Amtshil- febegehrens nach Artikel 26 den Steuerbehörden des ersuchten Staates die  nachstehenden Angaben zu liefern haben:   (i) den Namen und die Adresse der in eine Überprüfung oder Untersu- chung einbezogenen Person(en) und, sofern verfügbar, weitere Anga- ben welche die Identifikation dieser Person(en) erleichtern, wie das Ge- burtsdatum, den Zivilstand oder die Steuernummer,   (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden,     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Malta   23   0.672.954.51   (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin- sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht,   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden,   (v) den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inhabers der verlangten  Informationen   c) Der Zweck der Verweisung auf Informationen, die erheblich sein können,  besteht darin, einen möglichst weit gehenden Informationsaustausch in Steu- erbelangen zu gewährleisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, ‹fishing  expeditions› zu betreiben oder Informationen anzufordern, deren Erheblich- keit hinsichtlich der Steuerbelange einer steuerpflichtigen Person unwahr- scheinlich ist. Während Buchstabe 5 b) wichtige verfahrenstechnische An- forderungen enthält, die ‹fishing expeditions› vermeiden sollen, sind die  Unterabsätze (i) bis (v) so auszulegen, dass sie einen wirksamen Informati- onsaustausch nicht behindern.   d) Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass Artikel 26 die Vertrags- staaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder spon- taner Basis auszutauschen.   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Fall des Austauschs von Infor- mationen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungs- verfahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten bleiben,  bevor die Informationen an den ersuchenden Staat übermittelt werden. Es  besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmungen dazu  dienen, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes Verfahren zu  gewähren, und nicht bezwecken, den wirksamen Informationsaustausch zu  verhindern oder übermässig zu verzögern.   6. Wenn auf Einkommen oder Gewinnen aus schweizerischer Quelle nach einer  Bestimmung dieses Abkommens auf der schweizerischen Steuer eine Entlastung  gewährt wird, und eine in Malta ansässige Person nach geltendem maltesischem  Recht auf diesen Einkünften in Malta nur im Umfang des nach Malta überwiesenen  oder dort empfangenen Betrages, und nicht in Bezug auf den ganzen Betrag, der  Besteuerung unterliegt, wird die durch dieses Abkommen gewährte Entlastung auf  der schweizerischen Steuer nur für den Anteil des Einkommens gewährt, der nach  Malta überwiesen oder dort empfangen wird.   Geschehen zu Rom am 25. Februar 2011 im Doppel in französischer und englischer  Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist.     Doppelbesteuerung   24   0.672.954.51   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Bernardino Regazzoni   Für die   Regierung von Malta:   Leslie Agius   Übersetzung13    Verständigungsvereinbarung14   betreffend die Auslegung von Ziffer 5 Buchstabe b des Protokolls   zum Abkommen vom 25. Februar 2011 zwischen der Schweizerischen   Eidgenossenschaft und Malta zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   Abgeschlossen am 30. Juni 2012  In Kraft getreten am 6. Juli 2012      Die zuständigen Behörden der Schweizerischen Eidgenossenschaft und Malta haben  die folgende Verständigungsvereinbarung abgeschlossen betreffend die Auslegung  von Ziffer 5 Buchstabe b des Protokolls (nachfolgend «Protokoll») zum Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und Malta zur Vermeidung der  Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen (nachfolgend  «Abkommen»), unterzeichnet am 25. Februar 201115 in Rom:   Ziffer 5 Buchstabe b des Protokolls legt die Informationen fest, die die zuständige  Behörde des ersuchenden Staats der zuständigen Behörde des ersuchten Staats zu  übermitteln hat, wenn sie Auskünfte nach Artikel 26 des Abkommens verlangt.  Nach dieser Bestimmung muss der ersuchende Staat unter anderem (i) den Namen  und die Adresse der in eine Untersuchung oder Überprüfung einbezogenen Per- son(en) und, sofern verfügbar, weitere Angaben zur Identifikation dieser Person(en)  wie Geburtsdatum, Zivilstand oder Steuernummer sowie (v) den Namen und die  Adresse des mutmasslichen Inhabers der verlangten Informationen übermitteln.  Buchstabe c hält fest, dass Buchstabe b wichtige verfahrenstechnische Anforderun- gen enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, diese Anforderungen aber  so auszulegen sind, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch nicht behin- dern.   Diese Anforderungen sind daher so zu verstehen, dass einem Amtshilfegesuch  nachgekommen wird, wenn der ersuchende Staat, nebst den Informationen nach  Ziffer 5 Buchstabe b Unterabsätze (ii)–(iv) des Protokolls:       13 Übersetzung des englischen Originaltexts.  14 AS 2012 5787  15 SR 0.672.954.51     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Malta   25   0.672.954.51   a) die in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogene Person identifi- ziert; wobei diese Identifikation auch auf andere Weise als durch Angabe  von Namen und Adresse der betreffenden Person erfolgen kann; und   b) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Informa- tionsinhabers angibt;   sofern das Ersuchen keine «fishing expedition» ist.   Mit den Unterschriften von beiden zuständigen Behörden ist diese Verständigungs- vereinbarung ab dem Tag des Inkrafttretens des Abkommens anzuwenden.   Geschehen zu Bern am 28. Juni 2012   Für die zuständige Behörde der   Schweizerischen Eidgenossenschaft:   Jürg Giraudi   Staatssekretariat für internationale   Finanzfragen SIF   Geschehen zu La Valetta am 30. Juni 2012   Für die   zuständige Behörde von Malta:   Aldo Farrugia   Abteilung Internationale Besteuerung  Steuerdepartement      Doppelbesteuerung   26   0.672.954.51       	Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich 	Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern 	Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen 	Art. 4 Ansässige Person 	Art. 5 Betriebsstätte 	Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen 	Art. 7 Unternehmensgewinne 	Art. 8 Schifffahrt  und Luftfahrt 	Art. 9 Verbundene Unternehmen 	Art. 10 Dividenden 	Art. 11 Zinsen 	Art. 12 Lizenzgebühren 	Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen 	Art. 14 Selbständige Arbeit 	Art. 15 Unselbständige Arbeit 	Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen 	Art. 17 Künstler und Sportler 	Art. 18 Ruhegehälter 	Art. 19 Öffentlicher Dienst 	Art. 20 Studenten und Lehrlinge 	Art. 21 Andere Einkünfte 	Art. 22 Vermeidung der Doppelbesteuerung 	Art. 23   Anspruch auf Vorteile 	Art. 24 Gleichbehandlung 	Art. 25 Verständigungsverfahren 	Art. 26 Informationsaustausch 	Art. 27 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen 	Art. 28 Inkrafttreten 	Art. 29 Kündigung 	Art. VI Ziff. 2 und 3 des Prot. vom 16. Juli 2020 	Protokoll 	Verständigungsvereinbarung   betreffend die Auslegung von Ziffer 5 Buchstabe b des Protokolls  zum Abkommen vom 25. Februar 2011 zwischen der Schweizerischen  Eidgenossenschaft und Malta zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern ...