RS 0.672.947.01   1   Traduzione1   Convenzione   tra il Consiglio federale svizzero e la Repubblica   del Kazakistan per evitare le doppie imposizioni   in materia d’imposte sul reddito e sul patrimonio   Conclusa il 21 ottobre 1999   Approvata dall’Assemblea federale il 3 ottobre 20002   Entrata in vigore mediante scambio di note il 24 novembre 2000    (Stato 26  febbraio 2014)     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Repubblica del Kazakistan,   desiderosi di concludere una convenzione per evitare le doppie imposizioni in mate- ria d’imposte sul reddito e sul patrimonio,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Soggetti  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio pre- levate per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche o  dei suoi enti centrali o locali3, qualunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili  o immobili, le imposte sull’ammontare complessivo degli stipendi o dei salari corri- sposti dalle imprese nonché le imposte sui plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) per quanto concerne la Repubblica del Kazakistan:  (i) l’imposta sul reddito delle persone fisiche e giuridiche;  (ii) l’imposta sul patrimonio delle persone fisiche e giuridiche   (qui di seguito indicate quali «imposta kazaka»);        RU 2002 3091; FF 2000 2431  1 Il testo originale tedesco è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. ted. della presente   Raccolta.  2 RU 2002 3090  3 Nuova espr. giusta l’art. I del Prot. del 3 set. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011,    in vigore del 26 feb. 2014 (RU 2014 641 639; FF 2010 7835). Di detta mod. é tenuto   conto in tutto il presente testo.   0.672.947.01    Doppia imposizione   2   0.672.947.01   b) per quanto concerne la Svizzera:   le imposte federali, cantonali e comunali  (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri-  monio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri redditi); e  (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo-  biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve e altri  elementi del patrimonio)    (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga istitui- te dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle imposte attua- li. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicano le modifiche impor- tanti apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   5.  La Convenzione non si applica all’imposta preventiva svizzera prelevata alla  fonte sulle vincite alle lotterie.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione,   a) il termine   (i)4 «Kazakistan» designa la Repubblica del Kazakistan; usato in senso geo-  grafico «Kazakistan» designa il territorio della Repubblica del Kazaki- stan e le zone sulle quali il Kazakistan esercita i suoi diritti sovrani e il  suo potere giurisdizionale conformemente alla sua legislazione e al di- ritto internazionale, compresi i trattati internazionali conclusi dal Kaza- kistan;   (ii) «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   b) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e tutte le altre  associazioni di persone;   c) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   d) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  secondo il contesto, il Kazakistan o la Svizzera;   e) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente o un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   f) l’espressione «traffico internazionale» designa qualsiasi attività di trasporto  effettuata per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa  di uno Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la nave o l’aeromobile  sia utilizzato esclusivamente tra località situate nell’altro Stato contraente;       4 Nuovo testo giusta l’art. II del Prot. del 3 set. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011,   in vigore del 26 feb. 2014 (RU 2014 641 639; FF 2010 7835).     Doppie imposizioni in materia d’imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con il Kazakistan   3   0.672.947.01   g) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) per quanto concerne il Kazakistan, il Ministro delle finanze o il suo   rappresentante autorizzato;  (ii) per quanto concerne la Svizzera, il direttore dell’Amministrazione fede-  rale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato.   h) il termine «cittadini» designa:  (i) le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato contraente;  (ii) le persone giuridiche, le associazioni di persone o le altre associazioni   costituite conformemente alla legislazione in vigore in uno Stato con- traente;   i) ai fini della presente Convenzione il termine «patrimonio» designa ogni pro- prietà mobiliare e immobiliare e comprende (senza limitazione) denaro con- tante, cartevalori o altri titoli di proprietà, cambiali, titoli obbligazionari o al- tri titoli di debiti, nonché brevetti, diritti di marchi, diritti d’autore o altri  analoghi diritti di proprietà.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, le espres- sioni non diversamente definite hanno il significato che ad esse è attribuito, durante  il periodo in cui sono usate, dalla legislazione di detto Stato relativa alle imposte  oggetto della Convenzione, a meno che il contesto non richieda una diversa inter- pretazione.   Art. 4 Residenza  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato con- traente, è assoggettata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della  sua residenza, della sede della sua direzione, del suo luogo di costituzione o di ogni  altro criterio di natura analoga. L’espressione comprende anche uno Stato contraente  o le sue collettività territoriali. Essa comprende inoltre ogni fondo di pensione o ogni  altra istituzione di previdenza a favore degli impiegati e ogni organizzazione di  beneficenza costituita conformemente al diritto di uno Stato contraente e il cui red- dito generalmente non soggiace all’imposta in questo Stato.   Tuttavia, tale espressione non comprende le persone che sono imponibili in questo  Stato contraente soltanto per redditi che esse ricavano da fonti situate in questo Stato  o per il patrimonio ivi situato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente dello Stato contraente nel quale ha  un’abitazione permanente; se essa dispone di un’abitazione permanente in  ciascuno degli Stati contraenti, è considerata residente dello Stato nel quale  le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli inte- ressi vitali);     Doppia imposizione   4   0.672.947.01   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione permanente in  alcuno degli Stati contraenti, essa è considerata residente dello Stato con- traente in cui soggiorna abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti ov- vero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata resi- dente dello Stato contraente del quale ha la cittadinanza;   d)5 se la residenza non può essere stabilita secondo le lettere a) fino a c), le auto- rità competenti degli Stati contraenti risolvono la questione di comune  accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una per- sona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che essa  sia residente dello Stato contraente in cui si trova la sede della sua direzione effet- tiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui un’impresa esercita in tutto o in parte la sua atti- vità.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o un altro luogo di sfrut- tamento di risorse naturali.   3.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende inoltre:    a) un cantiere edile, una catena di montaggio o un progetto di montaggio in uno  Stato contraente nonché le attività di sorveglianza ad essi collegate, quando  la durata di tale cantiere o progetto oltrepassa i dodici mesi o quando la du- rata delle prestazioni di servizi ad essi collegate oltrepassa i dodici mesi; e    b) un’installazione o struttura utilizzata per l’esplorazione di risorse naturali in  uno Stato contraente oppure le attività di sorveglianza ad esse collegate, co- me pure una torre di trivellazione o una nave utilizzata per l’esplorazione di  risorse naturali, se la durata del loro impiego supera i dodici mesi o tali pre- stazioni di servizi si prolungano per più di dodici mesi; e       5 Nuovo testo giusta l’art. III del Prot. del 3 set. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011,   in vigore del 26 feb. 2014 (RU 2014 641 639; FF 2010 7835).     Doppie imposizioni in materia d’imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con il Kazakistan   5   0.672.947.01   c) la prestazione di servizi in uno Stato contraente, compresi i servizi di con- sulenza, da parte di una persona residente dell’altro Stato contraente per  mezzo d’impiegati o di altro personale presente nel primo Stato contraente e  assunto a questo scopo dalla persona residente dell’altro Stato contraente,  ma soltanto se tali prestazioni di servizi durano più di dodici mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non si considera che  vi sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di far pubblicità,  di fornire informazioni, di eseguire studi scientifici o di esercitare attività  analoghe che per l’impresa abbiano carattere preparatorio o ausiliario;   f) una catena di montaggio è eseguita da un’impresa di uno Stato contraente  nell’altro Stato contraente in relazione con la sua fornitura di macchine o at- trezzature prodotte da questa impresa;   g) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate alle lettere a-f, a condizione che l’insieme delle attività  della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere  preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno status indipendente, secondo il paragrafo 6 – agisce per  conto di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitual- mente e che le permettono di concludere contratti in nome dell’impresa, si considera  che quest’impresa abbia in questo Stato contraente una stabile organizzazione per  tutte le attività che questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di que- sta persona non si limitino a quelle menzionate nel paragrafo 4 e che, se fossero  esercitate tramite una sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale  sede come una stabile organizzazione ai sensi delle disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi eserciti la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro agente che goda di uno  status indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della loro  ordinaria attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente o che svolga la sua attività in  quest’altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione che in altro modo) non     Doppia imposizione   6   0.672.947.01   costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni immobili (com- presi i redditi delle attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente  sono imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte vive o morte delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti  ed altre risorse naturali. Le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una professione indipendente.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui detti utili sono attribuibili a detta stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a detta stabile  organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa  distinta svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e  avesse trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui è la stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato contraente in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.   4.  Nessun utile può essere attribuito ad una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   5.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono pre- giudicate da quelle del presente articolo.     Doppie imposizioni in materia d’imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con il Kazakistan   7   0.672.947.01   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   Art. 8 Navigazione marittima ed aerea  1.  Gli utili conseguiti da un residente di uno Stato contraente dall’esercizio, in traf- fico internazionale, di navi o di aeromobili sono imponibili soltanto in questo Stato  contraente.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1.  Allorché   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente, o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di quest’impresa e  tassati in conseguenza.   2.  Quando utili in base ai quali un’impresa di uno Stato contraente è stata imposta in  questo Stato contraente sono inclusi anche negli utili di un’impresa dell’altro Stato  contraente e tassati in conseguenza, e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero  stati conseguiti dall’impresa dell’altro Stato contraente se le condizioni convenute  tra le due imprese fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indi- pendenti, le autorità competenti degli Stati contraenti possono consultarsi in vista di  raggiungere un accordo sugli adeguamenti da apportare agli utili nei due Stati con- traenti.   3.  Uno Stato contraente non rettificherà gli utili di un’impresa nei casi previsti dal  paragrafo 1 dopo lo spirare dei termini previsti dalla sua legislazione nazionale e, in  ogni caso, non dopo lo spirare di cinque anni a partire dalla fine dell’anno in cui gli  utili oggetto di tale rettifica sarebbero stati conseguiti da un’impresa di questo Stato.  Il presente paragrafo non è applicabile in caso di frode od omissione intenzionale.     Doppia imposizione   8   0.672.947.01   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.6  Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello Stato contraente di cui  la società che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di detto  Stato contraente, ma, se la persona che riceve i dividendi ne è il beneficiario effet- tivo, l’imposta così applicata non può eccedere:   a) il 5 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, se il beneficiario effettivo  è una società (diversa da una società di persone) che detiene direttamente  almeno il 10 per cento del capitale della società che paga i dividendi;    b) il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, in tutti gli altri casi.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, i dividendi pagati da una società resi- dente di uno Stato contraente a un residente dell’altro Stato contraente sono imponi- bili solo in detto altro Stato, se il beneficiario effettivo:   a) è un’istituzione di previdenza o un’altra istituzione simile che offre piani di  previdenza cui partecipano persone fisiche per assicurare prestazioni di vec- chiaia, invalidità o per i superstiti, a condizione che l’istituzione di previ- denza o l’altra istituzione simile sia costituita secondo la legislazione  dell’altro Stato, sia fiscalmente riconosciuta e sia sottoposta alla relativa  vigilanza;   b) è la Banca centrale (Banca nazionale) dell’altro Stato contraente.   4. Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le moda- lità d’applicazione di dette limitazioni.   Le disposizioni dei paragrafi 2 e 3 non riguardano l’imposizione della società per gli  utili con i quali sono pagati i dividendi   5.7  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, da azioni o diritti di godimento, da quote minerarie o da altre quote di parte- cipazione agli utili - ad eccezione dei crediti - nonché i redditi di altre quote sociali  assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni secondo la legisla- zione dello Stato contraente di cui è residente la società distributrice.   6.8  Le disposizioni dei paragrafi 1 a 3 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività commer- ciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una profes- sione indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione generatri- ce dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base       6 Nuovo testo giusta l’art. IV par. 1 del Prot. del 3 set. 2010, approvato dall’AF il   17 giu. 2011, in vigore  del 26 feb. 2014 (RU 2014 641 639;   FF 2010 7835).   7 Originario par. 3  8 Nuovo testo giusta l’art. IV par. 3 del Prot. del 3 set. 2010, approvato dall’AF il    17 giu. 2011, in vigore 26 feb. 2014 (RU 2014 641 639; FF 2010 7835).     Doppie imposizioni in materia d’imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con il Kazakistan   9   0.672.947.01   fissa. In tale ipotesi trovano applicazione, secondo il caso, le disposizioni dell’ar- ticolo 7 o dell’articolo 14.   7.9   Qualora una società residente di uno Stato contraente ritragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcun’imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati a un residente  di detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi  effettivamente a una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto altro  Stato contraente, né prelevare alcuna imposta, a titolo d’imposizione degli utili non  distribuiti, sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli  utili non distribuiti costituiscano in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto  altro Stato.   8.10   Gli utili conseguiti da un’impresa appartenente ad un residente di uno Stato  contraente conseguiti tramite una stabile organizzazione situata nell’altro Stato con- traente, sono, dopo essere stati assoggettati a imposta conformemente alle disposi- zioni dell’articolo 7 e dopo la deduzione dell’importo reinvestito nella stabile orga- nizzazione, imponibili per il rimanente importo nell’altro Stato contraente, ma  l’imposta addizionale così stabilita non può eccedere la percentuale fissata nel para- grafo 2 lettera a) del presente articolo. Tuttavia, se nell’anno fiscale in questione gli  utili della stabile organizzazione non superano i 100 000 dollari americani, l’imposta  addizionale non sarà prelevata.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato contraente dal  quale essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato contraente, ma,  se la persona che percepisce gli interessi ne è il beneficiario effettivo, l’imposta così  applicata non può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo degli interessi. Le  autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di dette limitazioni.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2:   a) gli interessi provenienti da uno degli Stati contraenti e pagati su un prestito,  un’obbligazione garantita da ipoteca o un debito analogo del Governo di  questo Stato contraente, della Banca centrale di questo Stato contraente, del- le sue suddivisioni politiche o dei suoi enti centrali o locali sono esentati  dall’imposizione in questo Stato;    b) gli interessi provenienti da uno degli Stati contraenti e pagati su un’obbliga- zione, un certificato di debito o un debito analogo del Governo dell’altro  Stato contraente, della Banca centrale dell’altro Stato contraente, delle sue       9 Originario par. 5  10 Originario par. 6     Doppia imposizione   10   0.672.947.01   suddivisioni politiche o dei suoi enti centrali o locali sono esentati  dall’imposizione nel primo Stato contraente;   c) gli interessi provenienti da uno degli Stati contraenti e pagati su prestiti ga- rantiti o assicurati dal Governo dell’altro Stato contraente, dalla Banca cen- trale dell’altro Stato contraente o da un ufficio o un’agenzia d’affari (com- preso un istituto finanziario) controllati da questo Governo o di sua proprietà  sono esentati dall’imposizione nel primo Stato contraente;    d) gli interessi provenienti da uno Stato contraente sono imponibili nell’altro  Stato contraente di cui il beneficiario degli interessi è residente, soltanto se  la persona che li riceve ne è il beneficiario effettivo e se sono pagati:  (i) in relazione con la vendita a credito di un’attrezzatura industriale,   commerciale e scientifica oppure  (ii) in relazione con la vendita a credito di merci da un’impresa ad un’altra.   4.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o no di diritti di pegno o di una clausola di parteci- pazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti pub- blici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi e altri frutti relativi a detti titoli. Le  penali per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del presente  articolo.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il beneficia- rio degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato con- traente dal quale provengono gli interessi, sia un’attività industriale o commerciale  per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione indipendente  mediante una base fissa ivi situata, e il credito generatore degli interessi si ricolleghi  effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano  applicazione, secondo il caso, le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   6.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debito- re è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un residente  di detto Stato contraente. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso resi- dente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizza- zione o una base fissa per la quale è stato contratto il debito sul quale sono pagati gli  interessi e questi sono a carico della stabile organizzazione o base fissa, gli interessi  si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la stabile organizza- zione o la base fissa.   7.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le di- sposizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In  tal caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legisla- zione di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della pre- sente Convenzione.      Doppie imposizioni in materia d’imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con il Kazakistan   11   0.672.947.01   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali canoni possono essere tassati anche nello Stato contraente dal quale  essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato contraente, ma, se la  persona che percepisce i canoni e che ne è il beneficiario effettivo è residente  dell’altro Stato contraente, l’imposta così applicata non può eccedere il 10 per cento  dell’ammontare lordo dei canoni.    3.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso:   a) di un diritto d’autore su opere letterarie, artistiche o scientifiche, ivi com- prese le pellicole cinematografiche, di brevetti, marchi di fabbrica o di  commercio, disegni o modelli, progetti, formule o procedimenti segreti op- pure per informazioni concernenti esperienze di carattere industriale, com- merciale o scientifico (know-how);   b) di un’attrezzatura industriale, commerciale o scientifica.   4.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2 del presente articolo, l’effettivo bene- ficiario dei canoni da leasing, secondo il paragrafo 3 lettera b) del presente articolo,  può scegliere di essere imposto nello Stato contraente nel quale i canoni sono pagati,  come se il diritto o la proprietà per cui i canoni sono pagati è effettivamente in rela- zione con una stabile organizzazione o una base fissa. In questa ipotesi, le disposi- zioni dell’articolo 7 rispettivamente dell’articolo 14 della Convenzione sono appli- cabili al reddito e alle deduzioni (compreso l’ammortamento) che sono concesse a  questo genere di diritto e di proprietà.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  dei canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato contraente dal  quale provengono i canoni, un’attività commerciale o industriale per mezzo di una  stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indipendente per mezzo di  una base fissa ivi situata, e i diritti o i beni generatori dei canoni si ricolleghino  effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano  applicazione, secondo il caso, le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   6.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debitore è  lo Stato stesso, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un residente di  detto Stato contraente. Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia esso residente o  no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione o  una base fissa per la quale è stato contratto l’obbligo di pagamento dei canoni e que- sti sono a carico della stabile organizzazione o base fissa, i canoni si considerano  provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la base  fissa.    7.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo-    Doppia imposizione   12   0.672.947.01   sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 e situati nell’altro Stato con- traente, sono imponibili in quest’ultimo Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di azioni di una società il cui patrimonio è  principalmente costituito da beni immobili situati in uno Stato contraente, sono  imponibili in questo Stato contraente.   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, ovvero di beni mobili appartenenti a una base fissa di cui dispone un  residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una  professione indipendente, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di detta stabile  organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base fissa, sono  imponibili in detto altro Stato.   4.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente realizza dall’alienazione di navi  o aeromobili impiegati nel traffico internazionale o di beni mobili adibiti al loro  esercizio, sono imponibili soltanto in questo Stato contraente.   5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati ai  paragrafi precedenti sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante  è residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o d’altre attività di carattere indipendente sono imponibili soltanto in  detto Stato, a meno che le prestazioni di servizi non siano o non siano state eseguite  nell’altro Stato contraente; e   a) i redditi siano imputabili ad una base fissa di cui una persona abitualmente  dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio della propria attività; op- pure   b) una tale persona soggiorna nell’altro Stato contraente per un periodo o pe- riodi che oltrepassano in totale 183 giorni in un arco di 12 mesi che inizia o  finisce nel corso dell’anno fiscale considerato.   In questo caso, i redditi imputabili alle prestazioni di servizi sono imponibili  nell’altro Stato contraente conformemente ai principi dell’articolo 7 che permettono  di determinare l’ammontare dell’utile delle imprese e di attribuirlo a una stabile  organizzazione.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le     Doppie imposizioni in materia d’imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con il Kazakistan   13   0.672.947.01   attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e periti conta- bili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Fatte salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato contraente, a  meno che l’attività non sia svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi  svolta, le rimunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in quest’altro Stato  contraente.    2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato contraente se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato contraente per un periodo o periodi  che non oltrepassano in totale 183 giorni in un arco di 12 mesi che inizia o  finisce nel corso dell’anno fiscale considerato, e   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato, e   c) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato contraente.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le rimunerazioni per- cepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi o aeromobili  impiegati nel traffico internazionale sono imponibili nello Stato contraente di cui è  residente l’impresa esercente la nave o l’aeromobile.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di ammini- strazione o di sorveglianza nonché di un altro organo analogo di una società resi- dente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato contraente.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato con- traente in qualità di artista dello spettacolo, di teatro, del cinema, della radio o della  televisione, o in qualità di musicista nonché di sportivo, sono imponibili in detto  altro Stato.   2.  Il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista dello spetta- colo o da uno sportivo in tale qualità, che affluisce a una persona diversa dall’artista  o dallo sportivo medesimo, può essere tassato, nonostante le disposizioni degli arti- coli 7, 14 e 15, nello Stato contraente dove dette prestazioni sono svolte. Le disposi- zioni del presente paragrafo non si applicano qualora sia dimostrato che né l’artista     Doppia imposizione   14   0.672.947.01   dello spettacolo o lo sportivo né persone a lui associate partecipino direttamente agli  utili di quest’altra persona.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi provenienti da atti- vità esercitate da artisti di spettacolo o sportivi quando questi redditi derivano in  larga misura, direttamente o indirettamente, da fondi pubblici.   Art. 18 Pensioni e rendite  1.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19, le pensioni e le altre  rimunerazioni analoghe, pagate a un residente di uno Stato contraente in relazione a  un precedente lavoro subordinato, nonché ogni rendita pagata ad un tale residente  sono imponibili soltanto in detto Stato contraente.   2.  Il termine «rendita» designa una determinata somma di denaro pagata periodica- mente vita natural durante o per un periodo determinato o determinabile, in adem- pimento di un obbligo in denaro o valutabile in denaro.   3.  Pagamenti di mantenimento e altri importi analoghi (compresi alimenti per i figli)  provenienti da uno Stato contraente e versati ad un residente dell’altro Stato con- traente sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) Gli stipendi, i salari, e le rimunerazioni analoghe, diverse dalle pensioni,   pagate da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo  ente locale a una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato,  suddivisione politica o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato  contraente.   b) Tuttavia, tali stipendi, salari e rimunerazioni analoghe sono imponibili sol- tanto nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato  contraente e la persona fisica sia un residente di detto Stato contraente e  (i) abbia la cittadinanza di detto Stato contraente, o  (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.   2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente, da una sua suddivisione  politica o da un suo ente locale, direttamente o mediante prelevamento da  fondi da essi costituiti, a una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a  tale Stato contraente, suddivisione politica o ente locale, sono imponibili sol- tanto in questo Stato contraente.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia un residente di questo Stato e ne abbia la citta- dinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano agli stipendi, ai salari e alle  rimunerazioni analoghe e alle pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi  nell’ambito di un’attività industriale o commerciale esercitata da uno Stato con- traente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale.     Doppie imposizioni in materia d’imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con il Kazakistan   15   0.672.947.01   Art. 20 Studenti e apprendisti  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è, o era imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente  e che soggiorna nell’altro Stato contraente al solo scopo di compiervi i suoi studi o  di attendere alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di  mantenimento, di studio o di formazione professionale, non sono imponibili in  questo altro Stato contraente, a condizione che tali somme provengano da fonti  situate fuori di questo Stato contraente.   Art. 21 Altri redditi  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, di qualsiasi prove- nienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Conven- zione sono imponibili soltanto in tale Stato contraente.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli prove- nienti da beni immobili come sono definiti al paragrafo 2 dell’articolo 6, nel caso in  cui il beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro  Stato contraente sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante una base fissa  ivi situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In  tale ipotesi trovano applicazione, secondo il caso, le disposizioni dell’articolo 7 o  dell’articolo 14.   Art. 22 Patrimonio  1.  Il patrimonio costituito da beni immobili secondo l’articolo 6, posseduto da un  residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente è imponibile in  detto altro Stato contraente.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o da beni mobili appartenenti a una base fissa di cui un residente di uno  Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato contraente.   3.  Il patrimonio costituito da navi o da aeromobili impiegati nel traffico internazio- nale da un residente di uno Stato contraente e da beni mobili adibiti al loro esercizio,  è imponibile soltanto in questo Stato contraente.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato contraente.   Art. 23 Eliminazione della doppia imposizione  1.  Per quanto concerne il Kazakistan, la doppia imposizione è evitata nel modo  seguente:     Doppia imposizione   16   0.672.947.01   a) Qualora un residente del Kazakistan ritragga redditi o possieda un patrimo- nio, che, conformemente alle disposizioni della presente Convenzione, sono  imponibili in Svizzera, il Kazakistan accorda:  (i) sull’imposta che percepisce sul reddito del residente la deduzione di un   importo uguale all’imposta sul reddito pagata in Svizzera;  (ii) sull’imposta che percepisce sul patrimonio del residente la deduzione di   un importo uguale all’imposta sul patrimonio pagata in Svizzera.    La somma computata secondo le summenzionate disposizioni non può tutta- via eccedere l’imposta sul reddito o l’imposta sul patrimonio che il Kazaki- stan avrebbe percepito su questo reddito o su questo patrimonio sulla base  delle sue aliquote d’imposta.    b) Qualora un residente del Kazakistan ritragga redditi o possieda un patrimo- nio, che, conformemente alle disposizioni della presente Convenzione, sono  imponibili soltanto in Svizzera, il Kazakistan può comprendere questi redditi  o questo patrimonio nella base imponibile per determinare l’aliquota d’im- posta da applicare in Kazakistan.   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione è evitata nel modo se- guente:    a) Qualora un residente di Svizzera ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Kazakistan, la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto patrimonio,  fatte salve le disposizioni della lettera b), ma può, per determinare l’imposta  afferente al rimanente reddito o al rimanente patrimonio di questo residente,  applicare l’aliquota corrispondente all’intero reddito o all’intero patrimonio,  senza tener conto dell’esenzione.   b) Qualora un residente di Svizzera riceva dividendi, interessi o canoni che se- condo le disposizioni degli articoli 10, 11 e 12 sono imponibili in Kazaki- stan, la Svizzera accorda, su domanda del residente, uno sgravio. Esso può  avere le seguenti forme:  (i) computo dell’imposta pagata in Kazakistan, giusta le disposizioni degli   articoli 10, 11 e 12, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto resi- dente; l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde al  reddito imponibile in Kazakistan; o   (ii) riduzione forfetaria dell’imposta svizzera; o  (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi, degli interessi o   dei canoni di cui si tratta, pari almeno all’imposta prelevata in Kazaki- stan sull’ammontare lordo dei dividendi, degli interessi o dei canoni.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle conven- zioni internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le  doppie imposizioni.   c) Qualora una società residente di Svizzera riceva dividendi da una società re- sidente del Kazakistan, fruisce, per quanto concerne la riscossione dell’im-    Doppie imposizioni in materia d’imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con il Kazakistan   17   0.672.947.01   posta svizzera afferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui bene- ficerebbe se la società che paga i dividendi fosse un residente di Svizzera.   Art. 24 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi  di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato che si  trovino nella stessa situazione, in particolare in relazione alla residenza. La presente  disposizione si applica altresì, nonostante le disposizioni dell’articolo 1, alle persone  che non sono residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favo- revole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la  medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro carichi di fami- glia.   3.  A meno che non siano applicabili le disposizioni dell’articolo 9, dell’articolo 11  paragrafo 7 o dell’articolo 12 paragrafo 7, gli interessi, i canoni e altre spese pagati  da un’impresa di uno Stato contraente a un residente dell’altro Stato contraente sono  deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di tale impresa, come se  fossero pagati a un residente del primo Stato contraente. Allo stesso modo, i debiti di  un’impresa di uno Stato contraente nei confronti di un residente dell’altro Stato  contraente sono deducibili, ai fini della determinazione del patrimonio imponibile di  tale impresa, alle stesse condizioni di quelli contratti nei confronti di un residente del  primo Stato contraente.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro Stato  contraente non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposizione o  ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno  essere assoggettate altre imprese analoghe del primo Stato contraente.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante le disposizioni  dell’articolo 2, alle imposte di ogni natura e denominazione.   Art. 25 Procedura di conciliazione  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alla presente  Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici previsti dalla  legislazione nazionale di tali Stati contraenti, sottoporre il suo caso all’autorità com- petente dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso ricade nell’ambito  di applicazione dell’articolo 24 paragrafo 1, a quella dello Stato contraente di cui  possiede la cittadinanza. Il caso deve essere sottoposto entro i tre anni che seguono     Doppia imposizione   18   0.672.947.01   la prima notificazione della misura che comporta un’imposizione non conforme alle  disposizioni della presente Convenzione.   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere a una soluzione soddisfacente, si adopera per regolare il caso in via di con- ciliazione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al fine di evitare  un’imposizione non conforme alla Convenzione.    3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via di  conciliazione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o all’applicazione  della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di eliminare la doppia  imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  di loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti. Qualora uno  scambio orale di opinioni possa facilitare tale accordo, è possibile ricorrere a un  colloquio nell’ambito di una commissione composta di rappresentanti delle autorità  competenti degli Stati contraenti.   5.11  Se:   a) una persona ha sottoposto, secondo il paragrafo 1, un caso all’autorità com- petente di uno Stato contraente adducendo che le misure adottate da uno o da  entrambi gli Stati contraenti hanno comportato per lei un’imposizione non  conforme alla presente Convenzione; e    b) le autorità competenti non sono in grado di risolvere il caso in via di amiche- vole composizione ai sensi del paragrafo 2 entro tre anni dalla presentazione  del caso all’autorità competente dell’altro Stato contraente,   le controversie irrisolte di questo caso devono essere sottoposte a un arbitrato se la  persona lo richiede. Queste controversie irrisolte non possono tuttavia essere sotto- poste a una procedura d’arbitrato se una decisione giurisdizionale è già stata emessa  da uno dei due Stati. A meno che una persona direttamente interessata da questo  caso rifiuti l’accordo amichevole che dà attuazione al lodo arbitrale, tale lodo è  vincolante per entrambi gli Stati contraenti ed è da attuare indipendentemente dai  termini previsti dalle legislazioni nazionali degli Stati contraenti. Le autorità com- petenti degli Stati contraenti disciplinano, di comune intesa, le modalità di applica- zione di questa procedura.   Secondo il presente paragrafo gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del  tribunale arbitrale costituito le informazioni necessarie per l’esecuzione della proce- dura d’arbitrato. I membri di questo tribunale sono vincolati alle prescrizioni del  segreto d’ufficio menzionate nel paragrafo 2 dell’articolo 26 della Convenzione.       11 Nuovo testo giusta l’art. V del Prot. del 3 set. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011,   in vigore del 26 feb. 2014 (RU 2014 641 639; FF 2010 7835).     Doppie imposizioni in materia d’imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con il Kazakistan   19   0.672.947.01   Art. 2612 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure per l’ap- plicazione o l’esecuzione del diritto interno relativo alle imposte considerate dalla  Convenzione nella misura in cui l’imposizione prevista non sia contraria alla Con- venzione. Lo scambio di informazioni non è limitato dall’articolo 1.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i tribu- nali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della riscos- sione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento penale  oppure della decisione di ricorrere a rimedi giuridici inerenti a queste imposte. Tali  persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per questi fini.  Possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una deci- sione giudiziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può  utilizzare le informazioni ricevute ad altri fini, se tali informazioni possono essere  impiegate per tali altri fini secondo la legislazione di entrambi gli Stati e se le auto- rità competenti dello Stato richiesto ne hanno approvato l’impiego.   3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua  legislazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni pre- viste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di comu- nicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto che  queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione fiscale  nazionale.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette       12 Nuovo testo giusta l’art. VI del Prot. del 3 set. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011,   in vigore del 26 feb. 2014 (RU 2014 641 639; FF 2010 7835).     Doppia imposizione   20   0.672.947.01   informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. Nonostante le dispo- sizioni del paragrafo 3 o le disposizioni contrarie del diritto interno, le autorità  fiscali dello Stato richiesto sono autorizzate a divulgare le informazioni menzionate  in questo paragrafo.   Art. 27 Agenti diplomatici e funzionari consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano gli agenti diplomatici e i funzionari consolari in virtù delle regole  generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Ai fini della presente Convenzione, nonostante le disposizioni dell’articolo 4,  ogni persona fisica che è membro di una missione diplomatica, di una rappresen- tanza consolare o di una delegazione permanente di uno Stato contraente, situate  nell’altro Stato contraente o in uno Stato terzo, è considerata residente dello Stato  accreditante, a condizione che:   a) conformemente al diritto internazionale non sia assoggettata, nello Stato ac- creditatario, a imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a questo Stato  o sul patrimonio situato fuori di detto Stato, e   b) abbia, nello Stato accreditante, i medesimi obblighi dei residenti di questo  Stato quanto all’imposta sul reddito complessivo o sul patrimonio.   3.  La presente Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro  organi o ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di una rappre- sentanza consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo, che soggior- nano sul territorio di uno Stato contraente e non sono trattati in materia d’imposta  sul reddito o sul patrimonio come residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Art. 28 Entrata in vigore  1.  La presente Convenzione sarà ratificata ed entrerà in vigore 30 giorni dopo la  data dell’ultima notificazione, nella quale ciascuno Stato contraente comunica  all’altro di aver adempiuto, conformemente alla propria legislazione, le procedure  necessarie all’entrata in vigore della Convenzione.   2.  La Convenzione si applicherà   a) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi pagati o accreditati il 1° gennaio  dell’anno civile nel corso del quale la Convenzione entra in vigore o dopo  questa data;   b) alle rimanenti imposte per gli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’an- no civile nel corso del quale la Convenzione entra in vigore o dopo questa  data.   Art. 29 Denuncia  La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via     Doppie imposizioni in materia d’imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con il Kazakistan   21   0.672.947.01   diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno  civile. In tal caso la Convenzione cesserà di essere applicabile:   a) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi pagati o accreditati il 1° gennaio  dell’anno successivo a quello nel corso del quale è stata notificata la denun- cia o dopo questa data;   b) alle rimanenti imposte per gli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’an- no successivo a quello nel corso del quale è stata notificata la denuncia o  dopo questa data.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto a Berna, il 21 ottobre 1999, in due esemplari in lingua tedesca, kazaka, russa e  inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’interpre- tazione farà stato il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il Governo   della Repubblica del Kazakistan:   Joseph Deiss Erlan Idrisov     Doppia imposizione   22   0.672.947.01   Protocollo13      Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Repubblica del Kazakistan,   il 21 ottobre 1999, all’atto della firma della Convenzione conclusa a Berna per evi- tare le doppie imposizioni in materia d’imposte sul reddito e sul patrimonio, hanno  convenuto le seguenti disposizioni che formano parte integrante della Convenzione.   1.  Ad art. 7   Resta inteso che l’articolo 7 paragrafo 1 è applicabile anche nei casi in cui sono state  costituite strutture illecite con le quali l’impresa vende merci o esercita attività iden- tiche o analoghe alle vendite o agli affari della stabile organizzazione, se può essere  dimostrato che questa stabile organizzazione ha partecipato in misura determinante  alle relative attività.   2.  Ad art. 10   a) Resta inteso che i dividendi pagati da una società residente di uno Stato con- traente a un residente dell’altro Stato contraente, che detiene direttamente o  indirettamente, almeno il 50 per cento del capitale della società che paga i  dividendi, saranno esonerati dall’imposta nel primo Stato contraente, a con- dizione che la società che riceve i dividendi abbia investito almeno un mi- lione di dollari americani nella società che paga i dividendi e che questo in- vestimento sia interamente garantito o assicurato dal Governo dell’altro  Stato contraente, dalla Banca centrale di questo Stato contraente, da un uffi- cio o agenzia d’intermediazione (compreso un istituto finanziario) di pro- prietà di questo Governo o da esso controllata, e che sia approvato dal Go- verno del primo Stato contraente. Se l’investimento in oggetto supera il mi- lione di dollari americani, ma non è interamente assicurato o garantito, que- sta disposizione si applicherà soltanto alla parte dei dividendi afferente alla  quota garantita o assicurata dell’investimento complessivo.   b) Resta inteso che l’imposta addizionale prevista nel paragrafo 6 non sarà pre- levata se l’importo investito nella stabile organizzazione supera i 500 000  dollari americani e se questo investimento è interamente assicurato o garan- tito dal Governo dello Stato contraente di cui l’impresa è residente, dalla  Banca centrale di questo Stato contraente, da un ufficio o agenzia d’interme- diazione (compreso un istituto finanziario) di proprietà di questo Governo o  da esso controllata, e che sia approvato dal Governo dell’altro Stato con- traente. Se l’investimento in oggetto supera 500 000 dollari americani, ma  non è interamente assicurato o garantito, questa disposizione si applicherà       13 Aggiornato dall’art. VII del Prot. del 3 set. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011,   in vigore del 26 feb. 2014 (RU 2014 641 639; FF 2010 7835).     Doppie imposizioni in materia d’imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con il Kazakistan   23   0.672.947.01   soltanto alla parte dei dividendi afferente alla quota garantita o assicurata  dell’investimento complessivo.   c) Se e fino a quando sarà in vigore una convenzione per evitare le doppie im- posizioni tra il Kazakistan e uno Stato attualmente membro dell’Orga- nizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economici la quale non preveda  un’imposta addizionale come quella prevista nell’articolo 10 paragrafo 6  della presente Convenzione, questa imposta addizionale non sarà prelevata  sulle imprese residenti di Svizzera.   d) L’espressione «istituzione di previdenza o altra istituzione simile che offre  piani di previdenza» di cui all’articolo 10 paragrafo 3 lettera a comprende le  seguenti istituzioni nonché tutte le istituzioni simili, costituite sulla base  delle leggi emanate dopo la firma del Protocollo:  (i) nella Repubblica del Kazakistan; tutti i piani e modelli secondo la legge   del 20 giugno 1997, n. 136, della Repubblica del Kazakistan concer- nente disposizioni di pensionamento;   (ii) in Svizzera, tutti i piani e modelli secondo:  (aa) la legge federale del 20 dicembre 194614 su l’assicurazione per la   vecchiaia e per i superstiti,  (bb) la legge federale del 19 giugno 195915 su l’assicurazione per   l’invalidità,  (cc) la legge federale del 6 ottobre 200616 sulle prestazioni comple-  mentari all’assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità,  (dd) legge federale del 25 giugno 198217 sulla previdenza professionale   per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità, comprese le istituzioni di  previdenza non registrate che offrono piani di previdenza profes- sionali,   (ee) le forme previdenziali riconosciute della previdenza individuale  vincolata secondo l’articolo 82 della legge federale del 25 giugno  1982 sulla previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e  l’invalidità.   Resta inoltre inteso che l’espressione «istituzione di previdenza o altra istituzione  simile che offre piani di previdenza» comprende fondi d’investimento, trust e fonda- zioni d’investimento, a condizione che tutte le parti di questi fondi, trust e fonda- zioni siano tenute da istituzioni di previdenza o da piani di previdenza.   3.  Ad articoli 11 e 12   Se, dopo il 15 dicembre 1998, il Kazakistan concludesse con uno Stato attualmente  membro dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economici una con- venzione per evitare le doppie imposizioni che preveda per l’imposizione di interessi  e canoni un’aliquota effettivamente inferiore (compresa un’aliquota zero) a quella       14 RS 831.10  15 RS 831.20  16 RS 831.30  17 RS 831.40     Doppia imposizione   24   0.672.947.01   prevista dalla presente Convenzione, questa aliquota inferiore si applicherebbe  automaticamente ai residenti di Svizzera.   4.  Agli art. 18 e 19   Resta inteso che il termine «pensioni» di cui agli articoli 18 e 19 non comprende  soltanto pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni in capitale.   5.  Ad articolo 26   a) Resta inteso che lo Stato richiedente domanda uno scambio di informazioni  solo dopo aver esaurito le fonti abituali di informazioni previste nella sua  procedura fiscale interna ordinaria.   b) resta inteso che l’espressione «verosimilmente rilevanti» ha lo scopo di  garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più ampio pos- sibile ed al contempo precisare agli Stati contraenti che non possono intra- prendere «fishing expedition» o richiedere informazioni verosimilmente irri- levanti per gli affari fiscali di un determinato contribuente.   c) Resta inteso che nella richiesta di assistenza amministrativa ai sensi dell’ar- ticolo 26 della Convenzione la competente autorità fiscale dello Stato con- traente richiedente fornisce le seguenti informazioni alla competente autorità  fiscale dello Stato contraente richiesto:  (i) il nome e l’indirizzo della persona o delle persone oggetto del controllo   o dell’inchiesta e, se disponibile, qualsiasi altro elemento che faciliti  l’identificazione di tali persone (data di nascita, stato civile o codice  fiscale);   (ii) il periodo oggetto della domanda;  (iii) una descrizione delle informazioni ricercate nonché la forma in cui lo   Stato contraente richiedente desidera ricevere le informazioni dallo  Stato richiesto;   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste;  (v) il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle informazioni richieste.   d) Resta inteso che, sulla base dell’articolo 26 della Convenzione, gli Stati con- traenti non sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni spontaneo  o automatico.   e) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato con- traente richiedente, nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nel- lo Stato richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del  contribuente. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve a garantire al  contribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ritardare senza  motivo gli scambi effettivi di informazioni.   6.  Per tutte le disposizioni   Entrambi gli Stati contraenti si attendono che alle disposizioni della Convenzione,  che rientrano nelle pertinenti disposizioni del modello di Convenzione dell’OCSE  nel campo delle imposte sul reddito e sul patrimonio venga riconosciuta l’impor- tanza descritta nel commentario dell’OCSE e che ogni Stato contraente applichi di     Doppie imposizioni in materia d’imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con il Kazakistan   25   0.672.947.01   conseguenza tali disposizioni. Il commentario, che occasionalmente può essere  oggetto di rielaborazione, rappresenta un aiuto in fatto di interpretazione ai sensi  della Convenzione di Vienna del 23 maggio 196918 sul diritto dei trattati.   Fatto in duplice esemplare a Berna, il 21 ottobre 1999, nelle lingue tedesca, kazaka,  russa e inglese, tutti i testi facenti egualmente fede. In caso di divergenza d’inter- pretazione fra i testi farà stato il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il Governo   della Repubblica del Kazakistan:   Joseph Deiss Erlan Idrisov       18 RS 0.111     Doppia imposizione   26   0.672.947.01   Articolo VIII capoversi 2 e 3 del Protocollo del 3 settembre 201019   Art. VIII  2.  Il presente Protocollo entra in vigore il giorno della ricezione dell’ultima delle  due note e le sue disposizioni si applicano:    a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, agli importi pagati o accre- ditati il 1° gennaio dell’anno successivo a quello dell’entrata in vigore del  presente Protocollo, o dopo tale data;   b) con riferimento alle altre imposte, ad ogni anno fiscale che inizia il 1° gen- naio dell’anno successivo a quello dell’entrata in vigore del Protocollo, o  dopo tale data.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2 del presente articolo lo scambio di  informazioni secondo l’articolo 26 della Convenzione è applicabile alle informazioni  che si riferiscono all’anno civile e a ogni periodo che inizia il 1° gennaio dell’anno  civile successivo a quello dell’entrata in vigore del Protocollo, o dopo tale data.       19 RU 2014 641