RS 642.117.1   1   Ordinanza  sulle basi temporali dell’imposta federale diretta   del 14 agosto 2013 (Stato 1° gennaio 2014)     Il Consiglio federale svizzero,  visto l’articolo 199 della legge federale del 14 dicembre 19901 sull’imposta  federale diretta (LIFD),   ordina:   Art. 1 Oggetto  La presente ordinanza disciplina le basi temporali dell’imposta federale diretta per le  persone fisiche e le persone giuridiche.   Art. 2 Calcolo del reddito delle persone fisiche  1 Per il calcolo del reddito imponibile delle persone fisiche sono determinanti i  proventi effettivamente conseguiti nel periodo fiscale (art. 40 LIFD).  2 Le deduzioni di cui all’articolo 33 capoversi 1 lettera g, 1bis, 2 e 3 nonché all’arti- colo 35 LIFD sono concesse in funzione della durata dell’assoggettamento.  3 In caso di assoggettamento inferiore a un anno, per la determinazione dell’aliquota  i proventi periodici sono calcolati su 12 mesi; la conversione si basa sulla durata  dell’assoggettamento. I proventi non periodici si aggiungono al reddito effettivo.  Sono fatti salvi gli articoli 37 e 38 LIFD.   Art. 3 Calcolo del reddito in caso di attività lucrativa indipendente  1 Il reddito da attività lucrativa indipendente si determina sulla base del risultato di  ciascun esercizio commerciale chiuso nel periodo fiscale. Ciò vale anche in caso di  assunzione o cessazione dell’attività lucrativa o nel caso in cui, a causa di un cambi- amento della data per la chiusura dei conti, l’esercizio commerciale non comprende  12 mesi (art. 41 LIFD).  2 Il risultato dell’esercizio è computato nel suo importo effettivo per il calcolo del  reddito determinante nel periodo fiscale, indipendentemente dall’anno civile.  3 In caso di assoggettamento annuale, per la determinazione dell’aliquota deve  essere computato il risultato dell’esercizio, senza conversione. Se l’assoggettamento  e l’esercizio commerciale sono inferiori a un anno, per la determinazione dell’ali- quota gli utili ordinari sono calcolati su 12 mesi; la conversione si basa sulla durata  dell’assoggettamento. Se tuttavia, nel caso summenzionato, la durata dell’esercizio  commerciale supera quella dell’assoggettamento, gli utili ordinari per la determina-       RU 2013 2773   1 RS 642.11   642.117.1    Imposte   2   642.117.1   zione dell’aliquota sono riportati a 12 mesi in base alla durata dell’esercizio com- merciale.  4 Nel caso di un assoggettamento inferiore a un anno e di un esercizio commerciale  che comprende 12 mesi o più, per la determinazione dell’aliquota gli utili ordinari  non sono convertiti.  5 Gli elementi straordinari, segnatamente gli utili in capitale e le rivalutazioni conta- bili, non vengono convertiti per la determinazione dell’aliquota.   Art. 4 Chiusura dei conti dei lavoratori indipendenti  1 I lavoratori indipendenti devono presentare una chiusura dei conti per ogni periodo  fiscale (art. 41 cpv. 3 LIFD).   2 Se trasferiscono la sostanza commerciale nella sostanza privata o in imprese o  stabilimenti d’impresa, devono presentare solo una chiusura dei conti intermedia  (art. 18 cpv. 2 LIFD).  3 Qualora l’assoggettamento cessi o i lavoratori indipendenti cessino l’esercizio  dell’attività lucrativa indipendente, devono presentare la chiusura dei conti.   4 Qualora l’assoggettamento cessi, completamente o in parte, o il contribuente cessi  l’esercizio dell’attività lucrativa indipendente, tutte le riserve occulte che entrano in  linea di conto e che in precedenza non erano imponibili, devono essere tassate  unitamente all’utile netto dell’esercizio commerciale in questione. È fatto salvo  l’articolo 37b LIFD.   Art. 5 Tassazione in caso di raggiungimento della maggiore età  1 La prima tassazione individuale si effettua per il periodo fiscale in cui il contri- buente raggiunge la maggiore età.  2 I minorenni sono tassati individualmente se percepiscono proventi da attività  lucrativa, conformemente all’articolo 9 capoverso 2 LIFD, o se non sono soggetti  all’autorità parentale.   Art. 6 Periodo fiscale e chiusura dei conti delle persone giuridiche  1 Per le persone giuridiche il periodo fiscale corrisponde, indipendentemente  dall’anno civile, all’esercizio commerciale per il quale sono stati chiusi i conti  (art. 79 cpv. 2 LIFD).  2 La chiusura dei conti deve essere presentata unitamente alla dichiarazione  d’imposta.  3 Se, in caso di continuazione dell’assoggettamento, una persona giuridica trasferisce  all’estero un’impresa o uno stabilimento d’impresa, è sufficiente una chiusura inter- media (art. 79 cpv. 3 e 80 cpv. 2 LIFD).     Basi temporali dell’imposta federale diretta   3   642.117.1   Art. 7 Tassazione delle persone giuridiche  1 Le persone giuridiche sono tassate ogni anno civile, eccettuato nell’anno di fonda- zione, sempre che i conti non siano chiusi per questo anno civile. Alla fine  dell’assoggettamento sono in ogni caso tassate.  2 La tassazione è effettuata in base alla chiusura dei conti determinante per il periodo  fiscale.   Art. 8 Abrogazione e modifica del diritto vigente  L’abrogazione e la modifica del diritto vigente sono disciplinate nell’allegato.   Art. 9 Entrata in vigore  La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 2014.     Imposte   4   642.117.1   Allegato  (art. 8)   Abrogazione e modifica del diritto vigente   I   Le seguenti ordinanze sono abrogate:   1. Ordinanza del 16 settembre 19922 sulle basi temporali dell’imposta federale  diretta per le persone fisiche;   2. Ordinanza del 16 settembre 19923 sulle basi temporali dell’imposta federale  diretta per le persone giuridiche.   II   Le seguenti ordinanze sono modificate come segue:   …4       2 ]RU 1992 1820, 1999 596, 2001 1022]  3 [RU 1992 1826]  4 Le mod. possono essere consultate alla RU 2013 2773.