RS 0.672.916.71   1   Traduzione1   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Popolare   del Bangladesh per evitare le doppie imposizioni in materia   d’imposte sul reddito   Conclusa il 10 dicembre 2007   Approvata dall'Assemblea federale il 23 settembre 20092   Strumenti di ratifica scambiati il 13 dicembre 2009   Entrata in vigore il 13 dicembre 2009    (Stato 13  dicembre 2009)     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Repubblica Popolare del Bangladesh,   animati dal desiderio di concludere una Convenzione per evitare le doppie imposi- zioni in materia di imposte sul reddito,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Persone considerate  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito prelevate per conto di  ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche o dei suoi enti locali,  qualunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito le imposte prelevate sul reddito comples- sivo, o su elementi del reddito, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’aliena- zione di beni mobili o immobili.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) in Bangladesh:    l’imposta sul reddito; qui di seguito indicata quale «imposta del Bangla- desh»;   b) per quanto concerne la Svizzera:        RU 2010 35; FF 2009 849  1 Il testo originale tedesco è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. ted. della presente   Raccolta.  2 RU 2010 33   0.672.916.71    Doppia imposizione   2   0.672.916.71    le imposte federali, cantonali e comunali sul reddito (reddito complessivo,  reddito del lavoro, reddito del patrimonio, utili industriali e commerciali, uti- li di capitale e altri redditi), qui di seguito indicate quali «imposta svizzera».   4.  La presente Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o ana- loga istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicano le modi- fiche importanti apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   Art. 3 Definizioni generali  l.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione,   a) il termine «Bangladesh» designa la Repubblica Popolare del Bangladesh;   b) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   c) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  secondo il contesto, il Bangladesh o la Svizzera;   d) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e tutte le altre  associazioni di persone;   e) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   f) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente o un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   g) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) in Bangladesh l’autorità fiscale nazionale «National Board of Revenue»   o il suo rappresentante autorizzato,  (ii) per quanto concerne la Svizzera, il direttore dell’Amministrazione fede-  rale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato;   h) il termine «cittadini» designa:  (i) tutte le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato contra-  ente,  (ii) le persone giuridiche, le società di persone e le altre associazioni costi-  tuite conformemente alla legislazione in vigore in uno Stato contraente;   i) per «traffico internazionale» s’intende qualsiasi attività di trasporto effettua- ta per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa la cui  sede di direzione effettiva è situata in uno Stato contraente, ad eccezione del  caso in cui la nave o l’aeromobile sia utilizzato esclusivamente tra località  situate nell’altro Stato contraente.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, a meno  che il contesto non richieda una diversa interpretazione, le espressioni non diversa- mente definite hanno il significato che ad esse è attribuito nel momento in cui la     Imposte sul reddito. Conv. con il Bangladesh   3   0.672.916.71   Convenzione è applicata conformemente alla legislazione di detto Stato relativa alle  imposte oggetto della Convenzione, ritenuto che il senso attribuito a queste espres- sioni dalla legislazione fiscale applicabile in questo Stato prevale sul senso loro  attribuito da un’altra legislazione di detto Stato.   Art. 4 Residenza  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato contra- ente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assogget- tata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza  permanente, della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga e  comprende pure questo Stato e le sue suddivisioni politiche o i suoi enti locali.  Tuttavia, tale espressione non comprende le persone che sono imponibili in questo  Stato soltanto per i redditi che esse ricavano da fonti situate in questo Stato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente dello Stato contraente nel quale ha  un’abitazione permanente; se essa dispone di un’abitazione permanente in  ciascuno degli Stati contraenti, è considerata residente soltanto dello Stato  contraente nel quale le sue relazioni personali ed economiche sono più stret- te (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato contraente nel quale detta persona ha il  centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione per- manente in alcuno degli Stati contraenti, essa è considerata residente soltanto  dello Stato contraente in cui soggiorna abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti ov- vero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata resi- dente soltanto dello Stato contraente del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati contraenti o se non  ha la cittadinanza di alcuno dei due Stati, le autorità competenti degli Stati  contraenti risolvono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente soltanto nello Stato in cui è situata la sede della sua direzione  effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui un’impresa esercita in tutto o in parte la sua attivi- tà.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;     Doppia imposizione   4   0.672.916.71   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio;   f) un deposito in relazione a una persona che mette a disposizione di terzi le  relative installazioni; e   g) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o un altro luogo di sfrut- tamento di risorse naturali.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio costituisce una stabile  organizzazione solo quando la sua durata oltrepassa 183 giorni.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non sono considerate  «stabile organizzazione»:   a) le installazioni che sono utilizzate ai soli fini di deposito, di esposizione o di  consegna di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa che sono immagazzinate ai soli fini di de- posito, di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa che sono immagazzinate ai soli fini della  trasformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di attività analoghe che ab- biano carattere preparatorio o ausiliario;   f) un montaggio è effettuato da un’impresa di uno Stato contraente nell’altro  Stato contraente in relazione con la fornitura di macchine o impianti prodotti  da quest’impresa;   g) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate alle lettere a)–f), a condizione che l’insieme delle attività  della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere  preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti in nome dell’impresa, si considera che  detta impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività che  questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non si  limitino a quelle menzionate al paragrafo 4 e che, se fossero esercitate tramite una  sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come una stabile  organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi eserciti la propria attività per mezzo di un     Imposte sul reddito. Conv. con il Bangladesh   5   0.672.916.71   mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro agente che goda di uno  status indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della loro  ordinaria attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato, sia per mezzo di una stabile organizzazione che in altro modo,  non costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle  dette società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni immobili (com- presi i redditi di attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori relativi ai beni immobili, le scorte vive o morte delle aziende  agricole e forestali, i diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato  riguardanti la proprietà fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a  canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di  giacimenti minerari, sorgenti ed altre risorse naturali. Le navi e gli aeromobili non  sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una professione indipendente.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione situata in detto Stato. Se l’impresa svolge in tal  modo la sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato contraente  ma soltanto nella misura in cui detti utili sono attribuibili a detta stabile organizza- zione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a detta stabile  organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa  distinta svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e  avesse trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui è la stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza-    Doppia imposizione   6   0.672.916.71   zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da  attribuire a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra le diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 del presente  articolo non impediscono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili  secondo la ripartizione in uso; il metodo di riparto adottato dovrà tuttavia essere tale  che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima ed aerea  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di aeromobili sono  imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione  effettiva dell’impresa.   2.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi provenienti da  uno Stato contraente e conseguiti da un’impresa la cui sede di direzione effettiva si  trova nell’altro Stato contraente, sono imponibili nel primo Stato contraente ma  l’imposta prelevata non può però eccedere il 50 per cento.   3.  Se la sede della direzione effettiva di un’impresa di navigazione marittima è  situata a bordo di una nave, detta sede si considera situata nello Stato contraente in  cui si trova il porto d’immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto  d’immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente la nave.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  Allorché:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato contra- ente; o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente;     Imposte sul reddito. Conv. con il Bangladesh   7   0.672.916.71   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tali dividendi possono essere tassati anche nello Stato contraente di cui la società  che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma,  se la persona che percepisce i dividendi ne è il beneficiario effettivo, l’imposta così  applicata non può eccedere:   a) il 10 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, se il beneficiario effetti- vo è una società (diversa da una società di persone) che detiene direttamente  almeno il 20 per cento del capitale della società che paga i dividendi;   b) il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, in tutti gli altri casi.   Le disposizioni del presente paragrafo non riguardano l’imposizione della società  per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, quote minerarie, quote di fondatore o da altre quote di partecipazione agli  utili – ad eccezione dei crediti – nonché i redditi di altre quote sociali assoggettati al  medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni secondo la legislazione dello Stato  di cui è residente la società distributrice.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non sono applicabili nel caso in cui il benefi- ciario effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro  Stato contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività  commerciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia  una professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione  generatrice dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o  base fissa. In tale ipotesi, trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o  dell’articolo 14.   5.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ritragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato contraente non può applicare alcuna  imposta sui dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati a  un residente di detto altro Stato contraente o che la partecipazione generatrice dei  dividendi si ricolleghi effettivamente a una stabile organizzazione o a una base fissa  situata in detto altro Stato contraente, né prelevare alcuna imposta, a titolo di impo- sizione degli utili non distribuiti, sugli utili non distribuiti della società, anche se i  dividendi pagati o gli utili non distribuiti costituiscano in tutto o in parte utili o  redditi realizzati in detto altro Stato contraente.     Doppia imposizione   8   0.672.916.71   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tali interessi possono essere tassati anche nello Stato contraente dal quale essi  provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il beneficiario  degli interessi è il beneficiario effettivo, l’imposta così applicata non può eccedere il  10 per cento dell’ammontare lordo degli interessi.   3.  Nonostante il paragrafo 2, gli interessi provenienti da uno Stato contraente e  pagati a un beneficiario effettivo residente nell’altro Stato contraente sono esenti  dall’imposta nel primo Stato contraente se sono:   a) in relazione a un’operazione di finanziamento o a pagamenti tardivi relativi  alla vendita di equipaggiamenti commerciali industriali o scientifici, oppure  nel caso di costruzione di impianti industriali, commerciali o scientifici non- ché per quanto riguarda le attività pubbliche;   b) pagati all’altro Stato contraente o a una delle sue suddivisioni politiche o a  uno dei suoi enti locali.   4.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o no di diritti di pegno su fondi o di una clausola di  partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi e altri frutti relativi a detti titoli.  Le penali per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del presente  articolo.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non sono applicabili nel caso in cui il bene- ficiario degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato  contraente dal quale provengono gli interessi, sia un’attività industriale o commer- ciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione indi- pendente mediante una base fissa ivi situata, e il credito generatore degli interessi si  ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi,  trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   6.  Gli interessi si considerano provenire da uno Stato contraente anche quando il  debitore è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli  interessi, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per la quale è stato contratto il debito sul  quale sono pagati gli interessi e questi sono a carico della stabile organizzazione o  della base fissa, gli interessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui  è situata la stabile organizzazione o la base fissa.   7.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.     Imposte sul reddito. Conv. con il Bangladesh   9   0.672.916.71   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro Stato  contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tali canoni possono essere tassati anche nello Stato contraente dal quale essi  provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il beneficiario è il  beneficiario effettivo, l’imposta così applicata non può eccedere il 10 per cento  dell’ammontare lordo dei canoni.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche, di bre- vetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o  procedimenti segreti oppure per informazioni concernenti esperienze di carattere  industriale, commerciale o scientifico.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non sono applicabili nel caso in cui il benefi- ciario effettivo dei canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente dal quale provengono i canoni, un’attività commerciale o industriale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indipendente  per mezzo di una base fissa ivi situata, ed i diritti o i beni generatori dei canoni si  ricolleghino effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi,  trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   5.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente anche quando il  debitore è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei  canoni, sia esso un residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per le quali è stato contratto l’obbligo di  pagamento dei canoni e tali canoni sono a carico della stabile organizzazione o della  base fissa, i canoni stessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è  situata la stabile organizzazione o la base fissa.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario o  tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto conto del  credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto tra debi- tore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni del presente  articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal caso, la parte ecce- dente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di ciascuno Stato  contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Convenzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 e situati nell’altro Stato contra- ente sono imponibili in quest’ultimo Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, ovvero di beni mobili appartenenti a una base fissa di cui dispone un  residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una  professione indipendente, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di detta stabile     Doppia imposizione   10   0.672.916.71   organizzazione, da sola o in uno con l’intera impresa, o di detta base fissa, sono  imponibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili impiegati nel traffico  internazionale o di beni mobili adibiti al loro esercizio, sono imponibili soltanto  nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Gli utili derivanti dall’alienazione di partecipazioni al capitale di un’impresa i cui  beni consistono, direttamente o indirettamente, essenzialmente in beni immobili  situati in uno Stato contraente sono imponibili in questo Stato contraente.   5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati ai  paragrafi 1, 2, 3 e 4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante  è residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o di altre attività di carattere indipendente sono imponibili soltanto in  detto Stato. Nei seguenti casi i redditi sono tuttavia imponibili anche nell’altro Stato:   a) il residente dispone abitualmente di una base fissa nell’altro Stato contraente  per l’esercizio della propria attività; in questo caso, i redditi sono imponibili  nell’altro Stato contraente, ma unicamente nella misura in cui essi sono im- putabili a detta base fissa;   b) il residente soggiorna nell’altro Stato contraente per un periodo o periodi di  183 o più giorni in totale nell’arco di 12 mesi che iniziano o terminano du- rante l’anno fiscale considerato; in questo caso, i redditi sono imponibili  nell’altro Stato contraente, ma unicamente nella misura in cui essi sono im- putabili all’attività esercitata in questo altro Stato.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e periti conta- bili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Fatte salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  remunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato contraente, a  meno che l’attività non sia svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi  svolta, le remunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato contraente se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  oltrepassano in totale 183 giorni nell’arco di 12 mesi che inizia o termina du- rante l’anno fiscale considerato; e     Imposte sul reddito. Conv. con il Bangladesh   11   0.672.916.71   b) le remunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato contraente; e   c) l’onere delle remunerazioni non è sostenuto da una organizzazione stabile o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato contraente.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le remunerazioni  percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato esercitato a bordo di navi o di  aeromobili impiegati nel traffico internazionale sono imponibili nello Stato contra- ente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre remunerazioni analoghe  che un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di am- ministrazione o di sorveglianza o di un organo analogo di una società residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato contraente.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato  contraente in qualità di artista, come artista di teatro, del cinema, della radio o della  televisione, o in qualità di musicista nonché di sportivo sono imponibili in detto altro  Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista o  da uno sportivo in tale qualità è attribuito a una persona diversa dall’artista o dallo  sportivo medesimo, detto reddito può essere tassato, nonostante le disposizioni degli  articoli 7, 14 e 15, nello Stato contraente in cui dette prestazioni sono svolte. Le  disposizioni del presente paragrafo non sono applicabili qualora sia dimostrato che  né l’artista né lo sportivo né persone a lui associate partecipino direttamente agli utili  di quest’altra persona.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi provenienti da  attività esercitate da artisti o sportivi se questi redditi derivano in larga misura,  direttamente o indirettamente, da fondi pubblici dell’altro Stato contraente, di una  sua suddivisione politica o di un suo ente locale.   Art. 18 Pensioni  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19, le pensioni e le altre  remunerazioni analoghe, pagate a un residente di uno Stato contraente in relazione a  un cessato lavoro subordinato, sono imponibili soltanto in detto Stato.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) I salari, gli stipendi e le remunerazioni analoghe, diverse dalle pensioni,   pagate da uno Stato contraente, da una delle sue suddivisioni politiche o da  un ente locale di detto Stato a una persona fisica, in corrispettivo di servizi     Doppia imposizione   12   0.672.916.71   resi a tale Stato, suddivisione politica o ente locale, sono imponibili soltanto  in detto Stato contraente.    b) Tuttavia, tali salari, stipendi e remunerazioni analoghe sono imponibili  soltanto nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e  la persona fisica sia un residente di detto Stato contraente e:  (i) abbia la cittadinanza di detto Stato contraente, o  (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.   2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente, da una sua suddivisione  politica o da un suo ente locale, direttamente o mediante prelevamento da  fondi da essi costituiti, a una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a  tale Stato, suddivisione politica o ente locale, sono imponibili soltanto in  questo Stato contraente.    b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia residente di questo Stato e ne abbia la cittadi- nanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano ai salari, agli stipendi e alle  remunerazioni analoghe e alle pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi  nell’ambito di un’attività industriale o commerciale esercitata da uno Stato contra- ente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti e apprendisti  1.  Le somme che uno studente o un apprendista, il quale è, o era immediatamente  prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente e che  soggiorna nell’altro Stato contraente al solo scopo di compiervi i suoi studi o di  attendere alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di  mantenimento, di studio o di formazione professionale non sono imponibili in que- sto altro Stato contraente, a condizione che tali somme provengano da fonti situate  fuori di questo Stato.   2.  Con riferimento alle borse di studio e alle remunerazioni di un’attività dipenden- te, cui non si applicano le disposizioni del paragrafo 1, uno studente o un apprendi- sta ai sensi del paragrafo 1 può, per la durata del suo studio o della sua formazione  professionale, beneficiare delle stesse esenzioni, degli stessi sgravi o delle stesse  riduzioni d’imposta di cui beneficiano i residenti dello Stato in cui soggiorna.   Art. 21 Altri redditi  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, di qualsiasi prove- nienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Conven- zione sono imponibili soltanto in tale Stato contraente.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli pro- venienti da beni immobili ai sensi del paragrafo 2 dell’articolo 6, nel caso in cui il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato  contraente sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile orga-    Imposte sul reddito. Conv. con il Bangladesh   13   0.672.916.71   nizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante una base fissa ivi  situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In  tale ipotesi, trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   3.  Il presente articolo non è applicabile a redditi provenienti da lotterie, parole  crociate, corse comprese quelle dei cavalli, giochi di carte e altri giochi di qualunque  natura o giochi d’azzardo o scommesse di ogni genere.   Art. 22 Metodo per evitare le doppie imposizioni  1.  Per quanto concerne il Bangladesh, la doppia imposizione è evitata nel modo  seguente:   a) Qualora un residente del Bangladesh ritragga redditi che, secondo la presen- te Convenzione, sono imponibili in Svizzera, il Bangladesh concede sul- l’imposta che preleva sul reddito di detto residente, una deduzione pari  all’imposta sul reddito pagata in Svizzera. L’ammontare computato non può  tuttavia eccedere la frazione dell’imposta sul reddito, calcolata prima del  computo, che corrisponde al reddito imponibile in Svizzera.   b) Qualora un residente del Bangladesh ritragga redditi che, secondo la Con- venzione, sono esenti dall’imposta in Bangladesh, il Bangladesh può nondi- meno tener conto di questi redditi esenti dall’imposta per determinare  l’imposta afferente al rimanente reddito di questo residente.   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione è evitata nel modo se- guente:   a) Qualora un residente della Svizzera ritragga redditi che sono imponibili in  Bangladesh, la Svizzera esenta da imposta detti redditi, salve le disposizioni  della lettera b) e c), ma può, per determinare l’imposta afferente al rimanente  reddito di questo residente, applicare l’aliquota corrispondente all’intero  reddito in questione, senza tener conto dell’esenzione. Questa esenzione si  applica agli utili di cui al paragrafo 4 dell’articolo 13 unicamente se ne è  provata l’effettiva imposizione in Bangladesh.   b) Qualora un residente della Svizzera riceve utili provenienti da fonti situate in  Bangladesh, che, giusta le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 8, sono  imponibili in Bangladesh, l’imposta svizzera riscossa su questi utili sarà ri- dotta della metà.   c) Qualora un residente della Svizzera riceva dividendi, interessi o canoni che  secondo gli articoli 10, 11 o 12 sono imponibili in Bangladesh, la Svizzera  accorda, su domanda del residente, uno sgravio che può avere le seguenti  forme:  (i) computo dell’imposta pagata in Bangladesh, giusta le disposizioni degli   articoli 10, 11 e 12, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto resi- dente; l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde al  reddito imponibile in Bangladesh; o   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; o     Doppia imposizione   14   0.672.916.71   (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi, degli interessi o  dei canoni di cui si tratta, pari almeno all’imposta prelevata in Bangla- desh sull’ammontare lordo dei dividendi, degli interessi o dei canoni.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile secondo le prescrizioni  sull’applicazione delle convenzioni internazionali stipulate dalla Confedera- zione Svizzera per evitare le doppie imposizioni.   d) Qualora una società residente di Svizzera riceva dividendi da una società re- sidente del Bangladesh, fruisce, per quanto concerne la riscossione dell’im- posta svizzera afferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui bene- ficerebbe se la società che paga i dividendi fosse residente della Svizzera.   Art. 23 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contra- ente ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più one- rosi di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato  che si trovino nella stessa situazione, in particolare in relazione alla residenza. La  presente disposizione si applica altresì, nonostante le disposizioni dell’articolo 1,  alle persone che non sono residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contra- ente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favore- vole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la  medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro carichi di fami- glia.   3.  A meno che non siano applicabili le disposizioni dell’articolo 9, del paragrafo 7  dell’articolo 11 o del paragrafo 6 dell’articolo 12, gli interessi, i canoni e altre spese  pagati da un’impresa di uno Stato contraente a un residente dell’altro Stato contra- ente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di tale impre- sa, come se fossero pagati a un residente del primo Stato contraente.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro Stato  contraente non sono assoggettate nel primo Stato ad alcuna imposizione o ad alcun  obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere  assoggettate altre imprese analoghe del primo Stato.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante le disposizioni  dell’articolo 2, alle imposte di ogni natura e denominazione.   Art. 24 Procedura amichevole  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alla presente  Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici previsti dalla     Imposte sul reddito. Conv. con il Bangladesh   15   0.672.916.71   legislazione nazionale di tali Stati contraenti, sottoporre il suo caso all’autorità  competente dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso ricade  nell’ambito di applicazione del paragrafo 1 dell’articolo 23, a quella dello Stato  contraente di cui possiede la cittadinanza. Il caso deve essere sottoposto entro i tre  anni che seguono la prima notificazione della misura che comporta un’imposizione  non conforme alle disposizioni della presente Convenzione.   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere a una soluzione soddisfacente, si adopera per regolare il caso in via di  amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al  fine di evitare un’imposizione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via di  amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di  eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  di loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti. Qualora uno  scambio orale di opinioni possa facilitare tale accordo, è possibile ricorrere a un  colloquio nell’ambito di una commissione composta di rappresentanti delle autorità  competenti degli Stati contraenti.   Art. 25 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni (che le  legislazioni fiscali degli Stati contraenti permettono di ottenere nel quadro della  normale prassi amministrativa) necessarie per l’applicazione delle disposizioni della  presente Convenzione relative alle imposte oggetto della presente Convenzione. Le  informazioni così scambiate devono essere tenute segrete e potranno essere rivelate  soltanto alle persone incaricate dell’accertamento o della riscossione delle imposte  alle quali si riferisce la presente Convenzione. Non potranno essere scambiate in- formazioni suscettibili di rivelare segreti commerciali o d’affari, bancari, industriali  o professionali oppure metodi commerciali.   2.  Le disposizioni del presente articolo non potranno in nessun caso essere interpre- tate nel senso di imporre a uno Stato contraente l’obbligo di adottare misure ammi- nistrative in deroga alla regolamentazione o alla prassi amministrativa di uno o  dell’altro Stato contraente, ovvero contrarie alla sua sovranità, alla sua sicurezza o  all’ordine pubblico oppure di fornire informazioni che non possano essere ottenute  in base alla sua legislazione o a quella dello Stato contraente che le chiede.   Art. 26 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari in  virtù delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4, ogni persona fisica che è membro di  una missione diplomatica, di una rappresentanza consolare o di una delegazione  permanente di uno Stato contraente, situata nell’altro Stato contraente o in uno Stato     Doppia imposizione   16   0.672.916.71   terzo, è considerata residente dello Stato accreditante ai fini della presente Conven- zione, a condizione che:   a) conformemente al diritto internazionale non sia assoggettata, nello Stato ac- creditatario, a imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a questo Stato;  e   b) abbia, nello Stato accreditante, i medesimi obblighi dei residenti di questo  Stato quanto all’imposta sul reddito complessivo.   3.  La presente Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro  organi o ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di una rappre- sentanza consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo, che soggior- nano sul territorio di uno Stato contraente e non sono trattati in materia d’imposta  sul reddito come residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Art. 27 Entrata in vigore  1.  La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratifica saranno scam- biati a Dacca appena possibile.   2.  La Convenzione entra in vigore alla data dello scambio degli strumenti di ratifica.  Le sue disposizioni sono applicabili:   a) in Bangladesh, sui redditi conseguiti negli anni fiscali che cominciano il, o  dopo il, 1° luglio dell’anno successivo all’entrata in vigore della presente  Convenzione; e   b) in Svizzera, sui redditi conseguiti negli anni fiscali che cominciano il, o do- po il, 1° gennaio dell’anno successivo all’entrata in vigore della presente  Convenzione.   Art. 28 Denuncia  La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati contraenti. Ogni Stato contraente può denunciare per scritto la Convenzione  con l’altro Stato contraente per via diplomatica al più tardi il 30 giugno di ogni anno  civile. In tal caso la Convenzione cesserà di essere applicabile:   a) in Bangladesh, sui redditi conseguiti negli anni fiscali che cominciano il, o  dopo il, 1° luglio dell’anno successivo alla denuncia della presente Conven- zione, e;   b) in Svizzera, sui redditi conseguiti negli anni fiscali che cominciano il, o do- po il, 1° gennaio dell’anno successivo alla denuncia della presente Conven- zione.     Imposte sul reddito. Conv. con il Bangladesh   17   0.672.916.71   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo dai loro Governi,  hanno firmato la presente Convenzione.   Fatto a Dacca, il 10 dicembre 2007, in due esemplari in lingua tedesca, bengali e  inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’interpreta- zione prevale il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il Governo della   Repubblica Popolare del Bangladesh:   Dora Rapold Muhammad Abdul Mazid     Doppia imposizione   18   0.672.916.71   Protocollo      Il giorno della firma della Convenzione fra la Confederazione Svizzera e Repubblica  Popolare del Bangladesh per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul  reddito, le parti firmatarie hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano  parte integrante della Convenzione:   1. Ad art. 7   Con riferimento ai paragrafi 1 e 2 dell’articolo 7, resta inteso che, qualora  un’impresa di uno Stato contraente venda merci o eserciti un’altra attività nell’altro  Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, gli utili di detta  stabile organizzazione non sono determinati sulla base dell’importo complessivo  ricevuto dall’impresa, bensì unicamente sulla base della remunerazione attribuibile  all’attività effettiva della stabile organizzazione per queste vendite o per queste  operazioni.   Nei casi di contratti di vigilanza, di fornitura, di montaggio o di costruzione di equi- paggiamenti o di stabilimenti industriali, commerciali o scientifici, oppure di opere  pubbliche, qualora l’impresa abbia una stabile organizzazione, gli utili di questa  stabile organizzazione non sono determinati sulla base dell’importo complessivo del  contratto, bensì unicamente sulla base della parte del contratto effettivamente ese- guita dalla stabile organizzazione nello Stato contraente in cui essa è situata.   Gli utili afferenti alla parte del contratto eseguita dalla sede principale dell’impresa  sono imponibili soltanto nello Stato di cui quest’impresa è residente.   2. Ad art. 7 e 12   Resta inteso che i compensi ricevuti per l’uso o la concessione in uso di equipag- giamenti industriali, commerciali o scientifici sono considerati utili dell’impresa  secondo l’articolo 7.   3. Ad art. 12   Qualora, dopo la firma della presente Convenzione, il Bangladesh dovesse conve- nire, mediante una Convenzione per evitare le doppie imposizioni o una modifica di  una tale Convenzione, con uno Stato terzo un’esenzione d’imposta per i canoni  provenienti dal Bangladesh o un’imposizione ad aliquota inferiore rispetto a quella  di cui al paragrafo 2, resta inteso che detta esenzione d’imposta o imposizione a  un’aliquota inferiore si applica automaticamente alla presente Convenzione – come  se ciò fosse stato stabilito nel paragrafo 2 – a partire dal giorno in cui le disposizioni  di una tale Convenzione o di una tale modifica di Convenzione o della presente  Convenzione saranno applicabili, a seconda dell’evento che subentra da ultimo.     Imposte sul reddito. Conv. con il Bangladesh   19   0.672.916.71   4. Ad art. 18 e 19   Resta inteso che il termine «pensioni» di cui agli articoli 18 e 19 non comprende  soltanto pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni forfettarie.   Fatto a Dacca, il 10 dicembre 2007, in due esemplari in lingua tedesca, bengali e  inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’interpreta- zione prevale il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il Governo della   Repubblica Popolare del Bangladesh:   Dora Rapold Muhammad Abdul Mazid        Doppia imposizione   20   0.672.916.71