Decreto esecutivo concernente l'impostizione delle persone fisiche valido per il periodo fiscale 2023 del 7 dicembre 2022   640.220  1  Decreto esecutivo concernente l’imposizione delle persone fisiche valido per il periodo fiscale   2023 del 7 dicembre 2022 (stato 1° gennaio 2023)  IL CONSIGLIO DI STATO DELLA REPUBBLICA E CANTONE TICINO  vista la legge tributaria del 21 giugno 1994 (LT), in particolare l'articolo 322,  d e c r e t a :  Reddito da sostanza immobiliare; valore locativo (art. 20 LT) Art. 1 1Il valore locativo corrisponde al valore di mercato della pigione per immobili dello stesso  genere nella medesima posizione. 2Il valore locativo delle abitazioni primarie corrisponde mediamente al 60-70% del valore di mercato  della pigione; in mancanza di altri elementi utili al suo calcolo, esso corrisponde, di regola, al 90%  del valore di reddito determinato dall'Ufficio di stima nella decisione di stima.  Deduzione delle spese professionali per attività lucrativa dipendente (art. 25 LT) a) principio  Art. 2 1Il contribuente con attività lucrativa dipendente può dedurre le spese necessarie al  conseguimento del proprio reddito che sono in rapporto di causalità diretta con quest'ultimo. 2Non è ammessa la deduzione delle spese prese a carico dal datore di lavoro o da terzi, delle spese  private causate dalla posizione professionale del contribuente nonché di quelle per il suo  mantenimento e quello della sua famiglia (art. 33 lett. a LT). 3Se ambedue i coniugi svolgono un'attività lucrativa dipendente le deduzioni sono ammesse per  ciascuno di essi; quando un coniuge aiuta l'altro nella professione, nel commercio o nell'impresa, le  deduzioni sono ammesse se esiste un rapporto di servizio che prevede conteggi con le assicurazioni  sociali.  b) spese di trasporto Art. 3 1Sono considerate spese di trasporto quelle causate al contribuente per trasferirsi dal  luogo di domicilio a quello in cui lavora. Le relative deduzioni sono stabilite come segue: a) per l'uso di mezzi di trasporto pubblici: la spesa effettiva; b) per l'uso della bicicletta, di un ciclomotore o di una motocicletta con targa di controllo su fondo   giallo: fino a 700 franchi l'anno, ma al massimo il costo del mezzo di trasporto pubblico; c) per l'uso di una motocicletta con targa di controllo su fondo bianco o di un'automobile privata:   le spese del mezzo pubblico disponibile. 2Eccezionalmente, se nessun mezzo pubblico è a disposizione o se il contribuente non può  servirsene (es. infermità, distanza notevole dalla più vicina fermata, orario sfavorevole ecc.) è  ammessa una deduzione fino a 40 cts. il km per le motociclette con targa di controllo su fondo bianco  e 60 cts. per le automobili. 3La deduzione per il tragitto di andata e ritorno a mezzogiorno non può in ogni caso superare quella  massima ammessa per i pasti consumati fuori casa (15 franchi al giorno o 3'200 franchi l'anno).  c) spese supplementari per doppia economia domestica Art. 4 1Sono considerate spese supplementari per doppia economia domestica quelle causate  al contribuente quando non può consumare un pasto principale al proprio domicilio; la relativa  deduzione è ammessa se il luogo di lavoro è a notevole distanza da quello di domicilio oppure  quando, per le condizioni imposte dall'attività professionale, la pausa per i pasti è tale da non  permettere al contribuente di rientrare a domicilio. 2La deduzione è stabilita come segue: a) se il contribuente rientra ogni giorno al domicilio, per ogni pasto principale consumato fuori   casa: 15 franchi il giorno o 3'200 franchi l'anno se i pasti a mezzogiorno sono consumati  regolarmente fuori casa;  b) se il contribuente soggiorna al luogo di lavoro durante i giorni lavorativi ma rientra regolarmente  al proprio domicilio fiscale il fine settimana, per ogni pasto consumato fuori casa: 15 franchi,  vale a dire 30 franchi il giorno o 6'400 franchi l'anno se le medesime circostanze sussistono  tutto l'anno.    640.220  2  3Se il costo dei pasti è ridotto poiché consumati in parte o totalmente nella mensa del datore di  lavoro oppure se quest'ultimo versa un contributo per ridurne il prezzo, le deduzioni previste dal  capoverso 2 sono ammesse solo nella misura della metà (7.50 franchi il giorno o 1'600 franchi  l'anno, rispettivamente 22.50 franchi il giorno o 4'800 franchi l'anno); se la riduzione di prezzo è tale  che il contribuente non ha palesemente più alcuna spesa supplementare, non è ammessa alcuna  deduzione per quel pasto. 4Se al luogo di lavoro il contribuente dispone di un monolocale o di un appartamento munito di  cucina, la deduzione per i pasti o il pasto ivi consumati non viene riconosciuta in quanto il  contribuente non ha alcuna spesa supplementare.  d) spese supplementari di alloggio Art. 5 1Sono considerate spese supplementari di alloggio quelle causate dal pernottamento al  luogo di lavoro quando il contribuente vi soggiorna durante i giorni lavorativi ma rientra regolarmente  al proprio domicilio fiscale il fine settimana. 2È ammessa la deduzione dell’effettivo costo fino a un massimo di 800 franchi per l'affitto di una  camera e dell’effettivo costo fino a un massimo di 1'000 franchi per l’affitto di un monolocale o di un  appartamento munito di cucina e, a titolo di spese di trasporto, le spese per il rientro regolare al  domicilio fiscale oltre a quelle stabilite dall'articolo 3 per il trasporto dalla propria abitazione al luogo  di lavoro.  e) lavoro a turni o notturno Art. 6 1Il contribuente che svolge un lavoro a turni o di notte può dedurre per ogni giorno di  lavoro a turni o di notte di almeno 8 ore consecutive: 15 franchi oppure 3'200 franchi l'anno se il  lavoro a turni o di notte è svolto tutto l'anno e se la spesa è effettivamente sostenuta; questa  deduzione non può essere cumulata con quelle per spese supplementari per doppia economia  domestica previste dall'articolo 4. 2Il totale dei giorni di lavoro a turni o notturno deve essere attestato dal datore di lavoro nel certificato  di salario. 3Il lavoro a orario irregolare è equiparato al lavoro a turni, se i due pasti principali non possono  essere consumati a domicilio all'ora consueta.  f) altre spese professionali Art. 7 1Sono considerate altre spese professionali quelle necessarie all'esercizio della  professione che sono sopportate dal contribuente per l'acquisto di attrezzi e strumenti di lavoro  (compresi hardware e software), di riviste e libri specializzati, per l'uso di una camera privata a scopi  professionali, per abiti di lavoro, per l'usura particolare delle scarpe e degli abiti di lavoro, per lavori  pesanti ecc. 2La relativa deduzione è ammessa nella misura complessiva di 2'500 franchi l'anno oppure delle  spese effettive; in quest'ultimo caso devono essere giustificate la totalità delle spese e la loro  necessità professionale. 3La deduzione complessiva del capoverso 2 è dimezzata se l'attività lucrativa dipendente è  esercitata per meno di 6 mesi all'anno o con un grado di occupazione inferiore al 50%.  g) attività accessoria Art. 8 1Per l'esercizio di un'attività lucrativa accessoria occasionale dipendente e in  sostituzione delle spese professionali ammesse dagli articoli precedenti è accordata una deduzione  complessiva di 800 franchi l'anno. 2Se, in luogo della deduzione complessiva del capoverso 1, il contribuente fa valere spese più  elevate, la totalità delle spese effettive e la loro necessità professionale devono essere giustificate.  Deduzione delle spese professionali per attività lucrativa indipendente (art. 26 LT) Art. 9 Le spese di formazione a fini professionali che non sono considerate come spese  aziendali e professionali giustificate possono, se ne adempiono le condizioni, rientrare nelle  deduzioni generali ai sensi dell’articolo 32 capoverso 1 lettera n LT.  Spese di formazione a fini professionali (art. 32 cpv. 1 lett. n LT) Art. 10 Per spese di formazione a fini professionali si intendono le spese che permettono al  contribuente di mantenere il suo posto di lavoro, di avanzare professionalmente o che sfociano in  una qualifica professionale che permette di esercitare una nuova attività lucrativa dipendente o  indipendente oppure di riprenderne una già esercitata precedentemente. Le spese di formazione a     640.220  3  fini professionali includono le spese di formazione e di formazione continua, nonché le spese di  riqualificazione riguardanti l’attività professionale.  Deduzione per figli agli studi (art. 34 LT) Art. 11 1Per ogni figlio fino al 28.mo anno di età, al cui sostentamento il contribuente provvede  e che, senza beneficiare di assegni o borse di studio, frequenta una scuola o corsi di formazione,  oltre al periodo dell'obbligo, sono riconosciute le seguenti deduzioni: 1. 1'200 franchi se il figlio frequenta scuole post-obbligatorie o corsi di perfezionamento   professionale e il luogo di domicilio corrisponde con quello di sede della scuola o del luogo di  formazione;  2. 1'900 franchi se il figlio frequenta scuole post-obbligatorie o corsi di perfezionamento in Ticino  ma luogo di domicilio (ove egli rientra giornalmente) e quello di sede della scuola o del luogo  di formazione non corrispondono;  3. 4'600 franchi se il figlio frequenta scuole post-obbligatorie o corsi di perfezionamento in Ticino  ma luogo di domicilio (ove egli non rientra giornalmente) e quello di sede della scuola o del  luogo di formazione non corrispondono;  4. 6'400 franchi se il figlio frequenta scuole post-obbligatorie o corsi di perfezionamento fuori  Cantone o frequenta studi d'ordine accademico in Ticino o fuori Cantone rientrando  giornalmente a domicilio;  5. 13'400 franchi se il figlio frequenta studi accademici senza rientrare giornalmente al domicilio. 2In tutti i casi, deve trattarsi di scuole, studi o corsi a tempo pieno, estesi per la durata di almeno  due semestri, senza retribuzione né indennità agli studenti e che rilasciano un titolo o preparano ad  un esame riconosciuto. 3Gli assegni o borse di studio fino a 1'000 franchi l'anno danno diritto all'intera deduzione del  capoverso 1; per importi superiori le deduzioni sono computate parzialmente, ma solo fino a  concorrenza del risparmio di imposta ottenibile in caso di concessione dell'intera deduzione.  Calcolo delle aliquote dell'imposta alla fonte (art. 106, 107 e 111 LT) Art. 12 1La Divisione delle contribuzioni elabora le tabelle delle aliquote per le imposte alla fonte  conformemente agli articoli 106, 107 e 111 LT e alle ordinanze e direttive federali in materia. 2Per l'imposta cantonale valgono le seguenti deduzioni forfetarie: 1. Contributi AVS / AI / IPG 5.3% del salario lordo 2. Contributi AD 1.10% del salario lordo fino a  fr. 148'200.- (massimo fr. 1'630.20) 3. Contributi AINP 1% del salario lordo (massimo fr. 1'482.-) 4. Contributi alla previdenza   professionale (2° pilastro)  5.50% del salario lordo (massimo fr. 48'510.-)  5. Deduzione per premi  assicurativi e interessi sui capitali a risparmio  (esclusi i frontalieri con  rientro giornaliero)  2.50%  3%  3.25%  3.50%  del salario lordo per le persone sole (massimo fr. 5'200.-) del salario lordo per i coniugi (massimo fr. 10'500.-) del salario lordo per i coniugi con 1 figlio  (massimo fr. 10'500.-) del salario lordo per i coniugi con 2 figli o  più (massimo fr. 10'500.-)  6. Deduzione per spese  professionali (spese di  trasporto, per pasti fuori  domicilio e per le altre spese  necessarie alla professione)  fr. 5'800.-  fr.10'600.-  fr. 4'600.- fr. 8'200.-  per frontalieri con rientro giornaliero con  un solo reddito per frontalieri con rientro giornaliero  coniugati con doppio reddito per gli altri contribuenti con un solo reddito per gli altri contribuenti coniugati con  doppio reddito  7. Deduzione per coniugi con  doppio reddito  fr. 7'700.-  8. Deduzione per figli fr.11'100.- per figlio 3Il moltiplicatore medio comunale per gli altri contribuenti è del 79%.  Persone che esercitano la prostituzione Art. 13 1Le persone che esercitano la prostituzione ai sensi della legge sull’esercizio della  prostituzione del 22 gennaio 2018 (LProst) devono versare un’imposta forfetaria di 25 franchi al     640.220  4  giorno direttamente al gerente del locale erotico. Se gli elementi imponibili non possono essere  accertati esattamente per mancanza di documenti attendibili, l’imposta diventa definitiva. 2Le persone attive in un appartamento dispensato dall’obbligo autorizzativo conformemente  all’articolo 14 capoverso 1 LProst versano il citato importo direttamente all’autorità fiscale negli  stessi termini previsti per il gerente. 3Il gerente del locale erotico ha l’obbligo di trattenere e versare detti importi all’autorità fiscale,  conformemente a quanto previsto dalla LProst e dalle direttive emanate dalla Divisione delle  contribuzioni.  Entrata in vigore Art. 14 Il presente decreto esecutivo entra in vigore il 1° gennaio 2023.  Pubblicato nel BU 2022, 312.