RS 0.672.971.42   1   Traduzione1   Convenzione   tra la Confederazione Svizzera   e il Regno di Svezia per evitare le doppie imposizioni in   materia di imposte sulle successioni   Conchiusa il 7 febbraio 1979   Approvata dall’Assemblea federale il 17 settembre 19852   Istrumenti di ratificazione scambiati l’11 novembre 1985   Entrata in vigore l’11 novembre 1985    (Stato 11  novembre 1985)     La Confederazione Svizzera   e   il Regno di Svezia,   desiderosi di concludere una convenzione per evitare le doppie imposizioni in mate- ria di imposte sulle successioni,   hanno convenuto quanto segue:   Capitolo I  Campo d’applicazione   Art. 1 Successioni  La presente convenzione si applica alle successioni di persone che all’atto del deces- so erano domiciliate in uno Stato contraente o in entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte  1.  La presente convenzione si applica alle imposte sulle successioni riscosse (anche  sotto forma di imposte addizionali) per il conto di uno Stato contraente, delle sue  suddivisioni politiche o dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sulle successioni quelle riscosse in seguito a decesso  sotto forma d’imposte sulla massa ereditaria, d’imposte sulle quote ereditarie, diritti  di mutazione o imposte su donazioni per causa di decesso.   3.  Le imposte attuali cui si applica la convenzione sono segnatamente:   a) in Svezia:   l’imposta sulle successioni;        RU 1985 1787; FF 1979 II 282  1 Il testo originale tedesco è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. ted. della presente   Raccolta.  2 RU 1985 1786   0.672.971.42    Imposte   2   0.672.971.42   b) in Svizzera:   le imposte sulla massa ereditaria e sulle quote ereditarie riscosse dai Cantoni,  Distretti, Circoli e Comuni.   4.  La convenzione si applica anche alle imposte sulle successioni che verranno  istituite dopo la firma della convenzione in aggiunta o in sostituzione delle imposte  attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno le modifica- zioni apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   Capitolo II  Definizioni   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente convenzione:   a) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano  la Svezia o la Svizzera, come il contesto richiede;   b) l’espressione «autorità competente» designa:  1) in Svezia:    il ministro del bilancio o il suo rappresentante autorizzato;  2) in Svizzera:    il direttore dell’Amministrazione federale delle contribuzioni o il suo  rappresentante autorizzato.   2.  Per l’applicazione della convenzione da parte di uno Stato contraente le espres- sioni non diversamente definite hanno il significato che ad esse è attribuito dalla  legislazione di tale Stato relativa alle imposte oggetto della convenzione, a meno che  il contesto non richieda una diversa interpretazione.   Art. 4 Domicilio fiscale  1.  Per l’applicazione della presente convenzione, il fatto che se un defunto all’atto  del decesso era domiciliato in uno Stato contraente è accertato conformemente alla  legislazione di tale Stato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, un defunto era domiciliato in  entrambi gli Stati contraenti, il caso è risolto secondo le norme seguenti:   a) è considerato domicilio del defunto quello dello Stato in cui egli disponeva  di un’abitazione permanente. Se il defunto aveva un’abitazione permanente  in entrambi gli Stati, è considerato domiciliato nello Stato con il quale i vin- coli personali ed economici risultavano essere più stretti (centro degli inte- ressi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato in cui il defunto aveva il centro dei propri  interessi vitali o se il defunto non disponeva di un’abitazione permanente in  alcuno degli Stati, il domicilio è considerato trovarsi nello Stato in cui il de- funto soggiornava abitualmente;     Imposte sulle successioni. Conv. con la Svezia   3   0.672.971.42   c) se il defunto soggiornava abitualmente in entrambi gli Stati o se non sog- giornava abitualmente in alcuno di essi, è considerato Stato di domicilio  quello della cittadinanza del defunto;   d) se il defunto aveva la cittadinanza di entrambi gli Stati o se non era cittadino  di alcuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risolvono la  questione di comune accordo.   Capitolo III  Norme d’imposizione   Art. 5 Beni immobili  1.  I beni immobili appartenenti ad un defunto, che all’atto del decesso era domicilia- to in uno Stato contraente, e situati nell’altro Stato contraente, sono imponibili in  questo altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» è definita conformemente al diritto dello Stato  contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in ogni caso gli  accessori, le scorte morte o vive delle aziende agricole e forestali, i diritti ai quali si  applicano le disposizioni di diritto privato riguardanti la proprietà fondiaria,  l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per lo sfrut- tamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti e altre  risorse naturali; le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 si applicano anche ai beni immobili di  un’impresa nonché ai beni immobili utilizzati per l’esercizio di una libera professio- ne o di qualsiasi altra attività indipendente di carattere analogo.   Art. 6 Patrimonio dì una stabile organizzazione e patrimonio di una base  fissa che serve all’esercizio di una libera professione   1.  I beni (ad eccezione dei beni di cui agli art. 5 e 7) che fanno parte dell’attivo di  una stabile organizzazione di un’impresa che un defunto, domiciliato in uno Stato  contraente all’atto del decesso, possedeva nell’altro Stato contraente sono imponibili  in questo altro Stato.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» designa una sede fissa di affari in cui  l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   3.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare   a) una sede di direzione,   b) una succursale,   c) un ufficio,   d) un’officina,   e) un laboratorio,     Imposte   4   0.672.971.42   f) una miniera, una cava o qualsiasi altro luogo di estrazione di risorse naturali,   g) un cantiere di costruzione o di montaggio se la sua durata eccede dodici me- si.   4.  Non si considera che vi sia stabile organizzazione se:   a) si fa uso di una installazione ai soli fini di deposito, di esposizione o di con- segna di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini della pubblicità, per fornire in- formazioni, per la ricerca scientifica o altre attività analoghe che hanno ca- rattere preparatorio o ausiliario.   5.  Se una persona – diversa da un agente che goda di uno statuto indipendente, di  cui al paragrafo 6 – agisce in uno Stato contraente per conto di un’impresa dell’altro  Stato contraente e dispone nel primo Stato contraente di poteri che esercita abitual- mente e che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si considera  che questa impresa ha in tale Stato una stabile organizzazione anche se le attività di  questa persona si limitano all’acquisto di merci per l’impresa.   6.  Non si considera che un’impresa di uno Stato contraente ha una stabile organiz- zazione nell’altro Stato contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria  attività per mezzo di un mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro  intermediario che goda di uno statuto indipendente, a condizione che queste persone  agiscano nell’ambito della loro ordinaria attività.   7.  I beni (ad eccezione dei beni di cui all’art. 5) costitutivi di una base fissa di cui un  defunto, domiciliato in uno Stato contraente all’atto del decesso, disponeva nell’altro  Stato contraente per l’esercizio di una libera professione o di qualsiasi altra attività  indipendente di carattere analogo sono imponibili in questo altro Stato.   Art. 7 Navi e aeromobili  Le navi e gli aeromobili utilizzati nel traffico internazionale esercitati da un’impresa  che apparteneva a un defunto, domiciliato in uno Stato contraente all’atto del deces- so, nonché i beni mobili destinati all’esercizio di queste navi o aeromobili sono  imponibili nell’altro Stato contraente, qualora la sede della direzione effettiva  dell’impresa sia situata in questo altro Stato.   Art. 8 Beni non menzionati  I beni diversi da quelli di cui agli articoli 5, 6 e 7 sono imponibili, indipendentemen- te dal luogo in cui sono situati, soltanto nello Stato contraente in cui il defunto era  domiciliato all’atto del decesso.     Imposte sulle successioni. Conv. con la Svezia   5   0.672.971.42   Art. 9 Deduzione dei debiti  1.  I debiti che sono garantiti in modo particolare dai beni menzionati all’articolo 5  sono dedotti dal valore di tali beni. I debiti che non sono garantiti in modo particola- re dai beni menzionati all’articolo 5, ma che sono sorti in rapporto all’acquisto, a  modificazioni o a lavori di riattazione o di manutenzione di tali beni sono dedotti dal  valore degli stessi.   2.  Fatto salvo il paragrafo 1, i debiti legati alla stabile organizzazione di un’impresa  o a una base fissa che serve all’esercizio di una libera professione o di qualsiasi altra  attività indipendente di carattere analogo e i debiti legati all’esercizio di una nave o  di un aeromobile sono dedotti dal valore dei beni menzionati all’articolo 6 rispetti- vamente all’articolo 7.   3.  Gli altri debiti vanno dedotti dal valore dei beni ai quali è applicabile l’articolo 8.   4.  Se un debito supera il valore dei beni da cui è deducibile in uno Stato contraente  conformemente alle disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3, il saldo è dedotto dal valore  degli altri beni imponibili in questo Stato.   5.  Se, dopo aver effettuato le deduzioni giusta i paragrafi precedenti, rimane un  saldo scoperto, tale saldo è dedotto dal valore dei beni imponibili nell’altro Stato  contraente.   Capitolo IV  Metodi per eliminare le doppie imposizioni   Art. 10  1.  Se il defunto all’atto del decesso era domiciliato in Svezia, la Svezia, riservato il  paragrafo 2, computa nell’imposta calcolata secondo il proprio diritto l’ammontare  corrispondente alle imposte pagate in Svizzera sui beni che, giusta la convenzione,  sono imponibili in Svizzera. Tuttavia l’ammontare computato non può superare la  parte dell’imposta, calcolata prima del computo, gravante i beni imponibili in Sviz- zera.   2.  Se il defunto all’atto del decesso era domiciliato in Svezia e aveva la cittadinanza  svizzera ma non quella svedese, la Svezia esenta i beni immobili ai sensi  dell’articolo 5, imponibili in Svizzera giusta la convenzione.   3.  Se un defunto, domiciliato in Svizzera all’atto del decesso secondo l’articolo 4,  aveva la cittadinanza svedese ma non quella svizzera e nei cinque anni precedenti il  decesso ha avuto un domicilio in Svezia, la Svezia può imporre i beni della succes- sione giusta il diritto svedese senza tener conto delle altre disposizioni della conven- zione. Non viene pregiudicata l’imposizione in Svizzera conformemente alle dispo- sizioni della convenzione. La Svezia computa nella parte dell’imposta calcolata  secondo il proprio diritto, prelevata sui beni imponibili giusta l’articolo 8, l’am- montare corrispondente alle imposte pagate in Svizzera sugli stessi beni.   4.  Se il defunto all’atto del decesso era domiciliato in Svizzera, la Svizzera esenta  dall’imposta i beni che, giusta la convenzione, sono imponibili in Svezia.     Imposte   6   0.672.971.42   5.  Tuttavia, si può tener conto dei beni esentati in virtù della convenzione per de- terminare l’ammontare dell’imposta sui beni rimanenti o per calcolare l’aliquota di  tale imposta.   Capitolo V  Disposizioni speciali   Art. 11 Parità di trattamento  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione od obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli  cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di questo altro Stato trovantisi  nella medesima situazione.   2.  Il termine «cittadino» designa:   a) ogni persona fisica che ha la cittadinanza di uno Stato contraente;   b) ogni persona giuridica, società di persone e associazione costituita confor- memente alla legislazione in vigore in uno Stato contraente.   3.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contra- ente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favore- vole dell’imposizione a carico delle imprese di quest’altro Stato che svolgono la  medesima attività.   La presente disposizione non può essere interpretata nel senso che faccia obbligo ad  uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato contraente le deduzioni  personali, le esenzioni e le riduzioni d’imposta che esso accorda ai propri residenti in  relazione alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte direttamen- te o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro Stato  contraente, non sono assoggettate nel primo Stato ad alcuna imposizione od obbligo  ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere assoggetta- te le altre imprese della stessa natura del primo Stato.   5.  Ai fini del presente articolo il termine «imposizione» designa le imposte di ogni  genere e denominazione.   Art. 12 Procedura amichevole  1.  Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati  contraenti comportano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alla  presente convenzione, può, indipendentemente dai ricorsi previsti dal diritto interno  di tali Stati, sottoporre il caso all’autorità competente di uno degli Stati contraenti.   2.  Questa autorità competente, se il reclamo le appare fondato o se essa non è in  grado di giungere ad una soluzione soddisfacente, fa del suo meglio per regolare il  caso per via di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato  contraente, al fine di evitare un’imposizione non conforme alla convenzione.     Imposte sulle successioni. Conv. con la Svezia   7   0.672.971.42   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti fanno del loro meglio per risolvere  per via di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione  o all’applicazione della convenzione. Esse possono altresì consultarsi al fine di  eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla convenzione.   4.  Se in Svezia o in Svizzera le donazioni o gli anticipi ereditari saranno sottoposti a  un’imposta sulle donazioni o a un’imposta sulle successioni, le autorità competenti  degli Stati contraenti faranno del loro meglio al fine di evitare per via di amichevole  composizione la doppia imposizione secondo i principi previsti nella convenzione.  Questa disposizione, indipendentemente dagli articoli 1 e 2, si applica anche alle  persone che non hanno domicilio fiscale in alcuno degli Stati contraenti e alle dona- zioni tra vivi.   5.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  di loro per giungere ad un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti. Qualora uno  scambio orale di opinioni possa facilitare tale accordo, è possibile ricorrere ad un  colloquio nell’ambito di una commissione composta da rappresentanti delle autorità  competenti degli Stati contraenti.   Art. 13 Agenti diplomatici e funzionari consolari  1.  Le disposizioni della presente convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano gli agenti diplomatici e i funzionari consolari in virtù delle regole  generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Nella misura in cui, in ragione di privilegi diplomatici e consolari attribuiti a una  persona in virtù delle regole generali del diritto internazionale o di accordi inter- nazionali particolari, i beni non sono imponibili nello Stato accreditatario, il diritto  d’imposizione rimane riservato allo Stato accreditante.   Capitolo VI  Disposizioni finali   Art. 14 Entrata in vigore  1.  La presente convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratifica saranno scam- biati a Berna appena possibile. La convenzione entrerà in vigore alla data dello  scambio degli strumenti di ratifica e le sue disposizioni saranno applicabili alle  successioni di persone decedute a tale data o successivamente.   2.  La convenzione tra la Confederazione Svizzera e il Regno di Svezia intesa ad  evitare i casi di doppia imposizione in materia di imposte sulle successioni del  16 ottobre 19483 cessa d’avere effetto con l’entrata in vigore della presente conven- zione. Le sue disposizioni non sono più applicabili alle imposte alle quali la presente  convenzione è applicabile in conformità del paragrafo 1.       3 [RU 1949 450]     Imposte   8   0.672.971.42   Art. 15 Denuncia  La presente convenzione rimarrà in vigore sino a quando non sarà denunciata da  parte di uno degli Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciarla per via  diplomatica per la fine di ogni anno civile, con un preavviso di almeno sei mesi. In  tal caso, la convenzione non si applicherà più alle successioni di persone decedute  dopo la fine dell’anno civile in cui la convenzione è stata denunciata.   In fede di che i plenipotenziari, debitamente autorizzati, hanno firmato la presente  convenzione e vi hanno apposto i loro sigilli.   Fatto a Stoccolma, il 7 febbraio 1979, in doppio esemplare in lingua tedesca e svede- se, i due testi facendo ugualmente fede.   Per la   Confederazione Svizzera:   Per il   Regno di Svezia:  Jacques-Bernard Rüedi Hans Blix