RS 0.672.936.31   1   Traduzione   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica del Ghana   per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito,   sul patrimonio e sugli utili di capitale   Conclusa il 23 luglio 2008  Approvata dall’Assemblea federale il 23 settembre 20091  Entrata in vigore mediante scambio di note il 30 dicembre 2009    (Stato 29  ottobre 2018)     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Repubblica del Ghana,   animati dal desiderio di concludere una convenzione per evitare le doppie imposi- zioni in materia di imposte sul reddito, sul patrimonio e sugli utili di capitale,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Soggetti  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito, sul patrimonio e  sugli utili di capitale prelevati per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue  suddivisioni politiche o dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di riscossione.   2.  Sono considerate imposte sul reddito, sul patrimonio e sugli utili di capitale le  imposte prelevate sul reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi  del reddito o del patrimonio, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alie- nazione di beni mobili o immobili, le imposte sull’importo complessivo degli sti- pendi e dei salari corrisposti dalle imprese nonché le imposte sui plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) per quanto concerne il Ghana:  (i) l’imposta sul reddito, e  (ii) l’imposta sugli utili di capitale,  (qui di seguito indicate quali «imposta del Ghana»);        RU 2010 485; FF 2009 1857  1 RU 2010 483   0.672.936.31    Doppia imposizione   2   0.672.936.31   b) per quanto concerne la Svizzera:  le imposte federali, cantonali e comunali  (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri-  monio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri redditi), e  (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo-  biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve nonché  altri elementi del patrimonio),   (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applicherà anche alle imposte di natura identica o analoga che  verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno le  modifiche importanti apportate alle rispettive legislazioni fiscali.   5.  La Convenzione non si applica alle imposte prelevate alla fonte sulle vincite alle  lotterie.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  secondo il contesto, il Ghana o la Svizzera;    b) (i) il termine «Ghana» designa il territorio della Repubblica del Ghana,  comprese le acque territoriali, e fuori di queste, le zone sulle quali, con- formemente al diritto internazionale, la Repubblica del Ghana esercita i  suoi diritti sovrani per quanto concerne l’esplorazione e lo sfruttamento  delle risorse naturali dei fondi marini, del loro sottosuolo e delle acque  sovrastanti,   (ii) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   c) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as- sociazione di persone;   d) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   e) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   f) per «traffico internazionale» s’intende qualsiasi attività di trasporto effet- tuata per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa la cui  sede di direzione effettiva è situata in uno Stato contraente, ad eccezione del  caso in cui la nave o l’aeromobile sia utilizzato esclusivamente tra località  situate nell’altro Stato contraente;     Imposte sul reddito, sul patrimonio e sugli utili di capitale.   Conv. con il Ghana   3   0.672.936.31   g) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) in Ghana, il «Commissioner of Internal Revenue» o il suo rappresen-  tante autorizzato,  ii) in Svizzera, il direttore dell’Amministrazione federale delle contribu-  zioni o il suo rappresentante autorizzato;   h) il termine «nazionale» designa:  (i) le persone fisiche che possiedono la cittadinanza di uno Stato contra-  ente,  (ii) tutte le persone giuridiche, società di persone o associazioni costituite   in conformità della legislazione in vigore in uno Stato contraente.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, a meno  che il contesto non richieda una diversa interpretazione, le espressioni non diversa- mente definite hanno il significato che a esse è attribuito nel momento in cui la  Convenzione è applicata conformemente alla legislazione di detto Stato relativa alle  imposte oggetto della Convenzione, ritenuto che il senso attribuito a queste espres- sioni dalla legislazione fiscale applicabile in questo Stato prevale sul senso loro  attribuito da un’altra legislazione di detto Stato.   Art. 4 Residente  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza  permanente, della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga e  comprende pure questo Stato e le sue suddivisioni politiche o i suoi enti locali.  Tuttavia, questa espressione non comprende le persone che sono assoggettate a  imposta in questo Stato soltanto per i redditi o utili di capitale da fonti situate in  detto Stato o per il patrimonio ivi situato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente soltanto dello Stato nel quale ha  un’abitazione permanente; se dispone di un’abitazione permanente in cia- scuno degli Stati, essa è considerata residente soltanto dello Stato nel quale  le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli inte- ressi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali o se la medesima non ha un’abitazione permanente in al- cuno degli Stati, essa è considerata residente soltanto dello Stato in cui sog- giorna abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non  soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente sol- tanto dello Stato del quale ha la cittadinanza;     Doppia imposizione   4   0.672.936.31   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o non ha la cittadi- nanza di nessuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risol- vono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente solo dello Stato in cui si trova la sede della sua direzione effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio; e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di  estrazione di risorse naturali.   3.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende parimenti un cantiere di  costruzione o a una catena di montaggio, ma soltanto quando la durata di detto  cantiere di costruzione eccede i nove mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non si considera che  vi sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di effettuare ricerche scientifiche o di esercitare attività  analoghe che abbiano carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate nelle lettere a)–e), a condizione che l’insieme delle atti- vità della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carat- tere preparatorio o ausiliario.     Imposte sul reddito, sul patrimonio e sugli utili di capitale.   Conv. con il Ghana   5   0.672.936.31   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno statuto indipendente, a cui si applica il paragrafo 6 – agisce  per conto di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita  abitualmente e che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si  considera che questa impresa ha in tale Stato una stabile organizzazione per tutte le  attività che questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa  persona non si limitino a quelle menzionate nel paragrafo 4 e che, se fossero eserci- tate tramite una sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede  come una stabile organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di  uno statuto indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della  loro ordinaria attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione sia in altro modo)  non costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle  dette società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni immobili (com- presi i redditi provenienti da attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato  contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che a essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte vive o morte delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti e  altre risorse naturali. Le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi provenienti da  beni immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per  l’esercizio di una professione indipendente.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la     Doppia imposizione   6   0.672.936.31   sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui sono attribuibili a detta stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente esercita la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a questa  stabile organizzazione gli utili che avrebbe potuto conseguire se fosse stata  un’impresa distinta esercitante attività identiche o analoghe in condizioni identiche o  analoghe e avesse trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui essa costituisce  una stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese giustificate a livello commerciale sostenute per gli scopi perse- guiti dalla stessa stabile organizzazione, comprese le spese di direzione e le spese  generali di amministrazione, sia nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione  sia altrove.   4.  Se uno Stato contraente segue la prassi di determinare gli utili da attribuire a una  stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi dell’impresa fra le  diverse parti di essa, nessuna disposizione del paragrafo 2 impedisce a tale Stato  contraente di determinare gli utili imponibili secondo il riparto in uso; tuttavia, il  metodo di riparto adottato dovrà essere tale che il risultato sia conforme ai principi  contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati ogni anno con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima e aerea  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede di direzione  effettiva dell’impresa.   2.  Gli utili menzionati nel paragrafo 1 comprendono parimenti gli utili dell’impresa  derivanti dall’impiego, dal mantenimento o dalla locazione di container, in traffico  internazionale, di merci a condizione che tale impiego, mantenimento o locazione  siano accessori all’esercizio di navi o di aeromobili in traffico internazionale.   3.  Se la sede di direzione effettiva di un’impresa di navigazione marittima è situata  a bordo di una nave, detta sede si considera situata nello Stato contraente in cui si  trova il porto d’immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto  d’immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente della nave.     Imposte sul reddito, sul patrimonio e sugli utili di capitale.   Conv. con il Ghana   7   0.672.936.31   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1.  Allorché   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente; o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.   2.  Quando utili in base ai quali un’impresa di uno Stato contraente è stata tassata in  questo Stato sono inclusi anche negli utili di un’impresa dell’altro Stato contraente e  tassati in conseguenza, e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati conseguiti  dall’impresa dell’altro Stato contraente se le condizioni convenute tra le due imprese  fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, le autorità  competenti degli Stati contraenti possono consultarsi in vista di raggiungere un  accordo sulle rettifiche da apportare agli utili nei due Stati contraenti.   3.  Uno Stato contraente non rettifica gli utili di un’impresa nei casi previsti dal  paragrafo 1 dopo lo spirare dei termini previsti dalla sua legislazione interna e, in  ogni caso, non dopo lo spirare di cinque anni a partire dalla fine dell’anno in cui gli  utili oggetto di tale rettifica sarebbero stati conseguiti da un’impresa di questo Stato.  Il presente paragrafo non è applicabile in caso di frode od omissione intenzionale.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi sono imponibili anche nello Stato contraente di cui la  società che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se il beneficiario effettivo dei dividendi è un residente dell’altro Stato  contraente, l’imposta così applicata non può eccedere:   a) il 5 per cento dell’importo lordo dei dividendi, se il beneficiario effettivo è  una società (diversa da una società di persone) che detiene direttamente al- meno il 10 per cento del capitale della società che paga i dividendi;   b) il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, in tutti gli altri casi.     Doppia imposizione   8   0.672.936.31   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di dette limitazioni.   Le disposizioni del presente paragrafo non riguardano l’imposizione della società  per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni o da altre quote di partecipazione agli utili – a eccezione dei crediti – nonché i  redditi di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle  azioni secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società distributrice.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente di cui è residente la società che paga i dividendi, sia un’attività industriale  o commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una profes- sione indipendente mediante una base fissa ivi situata, cui si ricollega effettivamente  la partecipazione generatrice dei dividendi. In tale ipotesi trovano applicazione le  disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   5.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ritragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati a un residente  di detto altro Stato o la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effetti- vamente a una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto altro Stato,  né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli  utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti  costituiscano in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato contraente dal  quale essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il  beneficiario effettivo degli interessi è un residente dell’altro Stato contraente,  l’imposta così applicata non può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo degli  interessi. Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo  le modalità d’applicazione di questa limitazione.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi provenienti da uno Stato  contraente e pagati a un residente dell’altro Stato contraente che ne è il beneficiario  effettivo, sono imponibili soltanto in detto altro Stato, se questi interessi sono pagati:   a) in relazione alla vendita a credito di un equipaggiamento industriale, com- merciale o scientifico;   b) in relazione alla vendita a credito di merci fornite da una ditta a un’altra dit- ta; o    c) su un mutuo di qualunque natura concesso da un istituto bancario.   4.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi provenienti da uno Stato  contraente e pagati all’altro Stato contraente o a un’istituzione che agisce per conto     Imposte sul reddito, sul patrimonio e sugli utili di capitale.   Conv. con il Ghana   9   0.672.936.31   di questo Stato o a un residente di questo Stato a titolo di mutui concessi, garantiti o  assicurati o di crediti approvati, garantiti o assicurati da questo Stato o da qualsiasi  istituzione che agisce per conto di questo Stato, sono imponibili soltanto in questo  Stato.   5.  Ai fini del presente articolo, il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o meno di garanzie ipotecarie o di una clausola di  partecipazione agli utili del debitore e segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni di prestiti compresi i premi ed altri frutti relativi a detti titoli.  Le penalità per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del pre- sente articolo.   6.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2, 3 e 4 non si applicano nel caso in cui il benefi- ciario degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato  contraente dal quale provengono gli interessi, sia un’attività industriale o commer- ciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione  mediante una base fissa ivi situata, e il credito generatore degli interessi si ricolleghi  effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   7.  Gli interessi si considerano provenire da uno Stato contraente anche quando il  debitore è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli  interessi, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per le cui necessità viene contratto il  debito sul quale sono pagati gli interessi e tali interessi sono a carico della stabile  organizzazione o della base fissa, gli interessi sono considerati provenire dallo Stato  contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.   8.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.   Art. 12 Canoni e remunerazioni per prestazioni di servizi  1.  I canoni o le remunerazioni per prestazioni di servizi provenienti da uno Stato  contraente e pagati a un residente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto  altro Stato.   2.  Tuttavia, tali canoni e remunerazioni per prestazioni di servizi possono essere  tassati anche nello Stato contraente dal quale essi provengono e in conformità alla  legislazione di detto Stato, ma, se il beneficiario effettivo dei canoni o delle remune- razioni per prestazioni di servizi è un residente dell’altro Stato contraente, l’imposta  così applicata non può eccedere l’8 per cento dell’ammontare lordo dei canoni o  delle remunerazioni per prestazioni di servizi. Le autorità competenti degli Stati     Doppia imposizione   10   0.672.936.31   contraenti regolano di comune accordo le modalità d’applicazione di questa limita- zione.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche e film  o registrazioni su nastro per trasmissioni televisive e radiofoniche, di brevetti, mar- chi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o procedimenti  segreti, oppure per informazioni concernenti esperienze di carattere industriale,  commerciale o scientifico.   4.  L’espressione «remunerazioni per prestazioni di servizi» di cui al presente arti- colo designa le remunerazioni di qualsiasi natura pagati a una persona fisica, diversa  da un impiegato della persona che procede ai pagamenti, a titolo di servizi di gestio- ne, di servizi tecnici o di consulenza resi in uno Stato contraente. Tuttavia l’espres- sione «remunerazioni per prestazioni di servizi» non comprende né i pagamenti  effettuati a titolo di attività di supervisione a essi collegate relativi alla vendita di  macchine o di loro parti né i pagamenti che rientrano nel quadro dei paragrafi 1 a)   o 1 b) dell’articolo 14.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei canoni o delle remunerazioni per prestazioni di servizi, residente di uno  Stato contraente, eserciti nell’altro Stato contraente dal quale provengono i canoni o  le remunerazioni per prestazioni di servizi, un’attività commerciale o industriale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indipendente  per mezzo di una base fissa ivi situata, e i diritti o i beni generatori dei canoni o  l’obbligo generatore delle remunerazioni per prestazioni di servizi vi si ricolleghino  effettivamente. In tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o  dell’articolo 14, a seconda dei casi.   6.  I canoni e le remunerazioni per prestazioni di servizi si considerano provenienti  da uno Stato contraente anche quando il debitore è una persona residente di detto  Stato. Tuttavia, quando il debitore dei canoni o delle remunerazioni per prestazioni  di servizi, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per le cui necessità è stato contratto  l’obbligo di pagamento dei canoni o delle remunerazioni per prestazioni di servizi e  tali canoni o tali remunerazioni per prestazioni di servizi sono a carico della stabile  organizzazione o della base fissa, i canoni o le remunerazioni per prestazioni di  servizi stessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la  stabile organizzazione o la base fissa.   7.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni o delle remu- nerazioni per prestazioni di servizi pagati, tenuto conto della prestazione per la quale  sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto tra debitore e beneficiario  effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni del presente articolo si appli- cano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamen- ti è imponibile in conformità della legislazione di ciascuno Stato contraente e tenuto  conto delle altre disposizioni della presente Convenzione.     Imposte sul reddito, sul patrimonio e sugli utili di capitale.   Conv. con il Ghana   11   0.672.936.31   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili menzionati nell’articolo 6 e situati nell’altro Stato contraente sono imponi- bili in questo altro Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte del patrimonio  aziendale di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente  possiede nell’altro Stato contraente, oppure di beni mobili appartenenti a una base  fissa di cui dispone un residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente  per l’esercizio di una libera professione, compresi gli utili derivanti dall’alienazione  di detta stabile organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base  fissa, sono imponibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili impiegati nel traffico  internazionale o di beni mobili adibiti al loro esercizio sono imponibili soltanto nello  Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Gli utili derivanti dall’alienazione di partecipazioni di un’impresa i cui beni  consistono, direttamente o indirettamente, essenzialmente in beni immobili situati in  uno Stato contraente sono imponibili in questo Stato contraente.   5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati nei  paragrafi 1, 2, 3 e 4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante  è residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o di altre attività indipendenti sono imponibili soltanto in detto Stato, a  meno che:   a) egli non disponga abitualmente di una base fissa nell’altro Stato contraente  per l’esercizio della propria attività; ove disponga di una tale base fissa, i  redditi sono imponibili nell’altro Stato, ma unicamente nella misura in cui  essi sono imputabili a detta base fissa; o   b) il residente soggiorni nell’altro Stato per un periodo o periodi che raggiun- gono o oltrepassano in totale nove mesi in un lasso di tempo di dodici mesi  che iniziano o terminano durante l’anno fiscale considerato; in tal caso, solo  la frazione dei redditi imputabile alle attività esercitate è imponibile  nell’altro Stato contraente.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Fatte salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  remunerazioni che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di  un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che l’attività     Doppia imposizione   12   0.672.936.31   non venga svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le remunera- zioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo che non oltrepassa in  totale 183 giorni nell’arco di dodici mesi che inizia o termina durante l’anno  fiscale considerato; e   b) le remunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato; e   c) l’onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro possiede nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le remunerazioni  percepite da un residente di uno Stato contraente sono imponibili in detto Stato se  tali remunerazioni sono pagate in corrispettivo di un lavoro esercitato nell’altro Stato  contraente in relazione a un cantiere di costruzione o a una catena di montaggio,  nonché alle attività di supervisione a esso collegate, durante il periodo di nove mesi  in cui tale cantiere o tali attività non sono considerate una stabile organizzazione.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le remunerazioni  percepite in corrispettivo di un’attività dipendente svolta a bordo di navi o aeromo- bili impiegati nel traffico internazionale sono imponibili nello Stato contraente in cui  è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di ammini- strazione o di vigilanza di una società residente dell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae da attività personali esercitate nell’altro Stato contraente  come artista dello spettacolo, quale artista di teatro, del cinema, della radio o della  televisione, musicista o come sportivo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito a una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito è imponibile nello Stato con- traente dove tali prestazioni sono fornite, nonostante le disposizioni degli articoli 7,  14 e 15. Le disposizioni del presente paragrafo non si applicano qualora sia stabilito  che né l’artista dello spettacolo né lo sportivo né persone a loro associate partecipi- no, direttamente o indirettamente, agli utili di questa persona.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi provenienti da  attività esercitate da artisti o sportivi in uno Stato contraente se questi redditi deri-    Imposte sul reddito, sul patrimonio e sugli utili di capitale.   Conv. con il Ghana   13   0.672.936.31   vano in larga misura, direttamente o indirettamente, da fondi pubblici dell’altro Stato  contraente, di una sua suddivisione politica o di un suo ente locale.   Art. 18 Pensioni  Con riserva delle disposizioni dell’articolo 19 paragrafo 2, le pensioni e le altre  remunerazioni analoghe, pagate a un residente di uno Stato contraente per un impie- go anteriore sono imponibili soltanto in tale Stato.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) I salari, gli stipendi e le altre remunerazioni analoghe pagate da uno Stato   contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale a una  persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione politi- ca o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato contraente.   b) Tuttavia, tali salari, stipendi e altre remunerazioni analoghe sono imponibili  soltanto nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e  la persona fisica sia un residente di detto Stato contraente e:  (i) abbia la cittadinanza di detto Stato; o  (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.   2. a) Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le pensioni e altre remunerazioni  analoghe pagate da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o  da un suo ente locale, direttamente o mediante prelevamento da fondi da essi  costituiti, a una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a tale Stato,  suddivisione o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali pensioni e altre remunerazioni analoghe sono imponibili sol- tanto nell’altro Stato contraente qualora la persona fisica sia un residente di  questo Stato e ne abbia la cittadinanza.    3.  Le disposizioni degli articoli 15 (Lavoro subordinato), 16 (Compensi e gettoni di  presenza) e 18 (Pensioni) si applicano a salari, stipendi e altre remunerazioni analo- ghe nonché a pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi nell’ambito di un’attività  industriale o commerciale esercitata da uno Stato contraente, da una sua suddivi- sione politica o da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti  1.  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è o era,  immediatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato  contraente e che soggiorna nell’altro Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o  di attendere alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di  mantenimento, di studio o di formazione professionale non sono imponibili in que- sto altro Stato, a condizione che tali somme provengano da fonti situate fuori di  questo Stato.     Doppia imposizione   14   0.672.936.31   2.  Con riferimento alle borse di studio e alle remunerazioni di un’attività dipen- dente, cui non si applicano le disposizioni del paragrafo 1, uno studente, un pratican- te o un apprendista ai sensi del paragrafo 1 potrà inoltre, per la durata del suo studio  o della propria formazione professionale, beneficiare delle stesse esenzioni, sgravi o  riduzioni d’imposta di cui beneficiano i residenti dello Stato in cui soggiorna.   Art. 21 Altri redditi  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, qualsiasi ne sia la  provenienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Con- venzione sono imponibili soltanto in questo Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli pro- venienti da beni immobili come sono definiti nell’articolo 6 paragrafo 2, quando il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente, sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile orga- nizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante una base fissa ivi  situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In  tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a  seconda dei casi.   Art. 22 Patrimonio  1.  Il patrimonio costituito da beni immobili, considerati nell’articolo 6, posseduto da  un residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente è imponibile  in detto altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o da beni mobili appartenenti a una base fissa di cui un residente di uno  Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato.   3.  Il patrimonio costituito da navi o da aeromobili impiegati nel traffico internazio- nale, come pure da beni mobili adibiti al loro esercizio, è imponibile soltanto nello  Stato contraente in cui si trova la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 23 Limitazione degli sgravi  1.  Qualora, in virtù delle disposizioni della presente Convenzione, redditi o utili di  capitale sono sgravati dall’imposta in uno Stato contraente e se, secondo la legisla- zione in vigore nell’altro Stato contraente, una persona è assoggettata all’imposta  relativa a questi redditi o utili di capitale solo per la frazione consegnata o ritratta di  tali redditi o utili di capitale in questo altro Stato contraente e non per la totalità di  questo ammontare, lo sgravio previsto nella presente Convenzione sarà accordato  nel primo Stato contraente menzionato proporzionalmente alla frazione di tali redditi  o utili di capitale tassati nell’altro Stato contraente.     Imposte sul reddito, sul patrimonio e sugli utili di capitale.   Conv. con il Ghana   15   0.672.936.31   2.  Tuttavia, tale limitazione non si applica ai redditi o agli utili di capitale prelevati  da uno Stato contraente, da una suddivisione politica o da un suo ente locale.   Art. 24 Eliminazione della doppia imposizione  1.  Per quanto concerne il Ghana, la doppia imposizione è evitata nel modo   seguente:   a) l’imposta svizzera dovuta, in virtù della legislazione svizzera e conforme- mente alle disposizioni della presente Convenzione, sia direttamente (in se- guito a una tassazione) sia mediante trattenuta (imposta alla fonte), a cagione  di utili, redditi o utili di capitale provenienti da fonte svizzera (ad eccezione,  quando trattasi di dividendi, dell’imposta dovuta sugli utili che servono al  pagamento dei dividendi) è computata in ogni imposta del Ghana calcolata  sugli stessi utili, redditi o utili di capitale sui quali è calcolata l’imposta sviz- zera;   b) per quanto concerne i dividendi pagati da una società residente di Svizzera a  una società residente del Ghana e che controlla direttamente almeno il 10 per  cento del capitale della società che paga i dividendi, il computo tiene conto  (oltre che dell’imposta svizzera su cui può essere accordato un computo in  virtù delle disposizioni della lettera a) dell’imposta svizzera dovuta dalla so- cietà a cagione degli utili che servono al pagamento dei dividendi;   c) in nessun caso l’ammontare del computo da accordare in virtù del presente  paragrafo può eccedere la frazione dell’imposta del Ghana afferente  all’insieme degli utili, redditi o utili di capitale imponibili, a seconda dei ca- si, passibili di questa imposta che corrisponde proporzionalmente agli utili,  ai redditi o agli utili di capitale imponibili in Ghana.   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione è evitata nel modo se- guente:   a) qualora un residente di Svizzera ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Ghana, la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto patrimonio, fatte  salve le disposizioni della lettera b), ma può, per determinare l’imposta affe- rente al rimanente reddito o al rimanente patrimonio di questo residente, ap- plicare l’aliquota corrispondente all’intero reddito o all’intero patrimonio,  senza tener conto dell’esenzione. Per gli utili secondo l’articolo 13 paragrafo  4 questa esenzione viene applicata unicamente se è comprovata la loro effet- tiva imposizione in Ghana;   b) qualora un residente di Svizzera riceva dividendi, interessi, canoni o remu- nerazione di servizi che secondo le disposizioni degli articoli 10, 11 e 12 so- no imponibili in Ghana, la Svizzera accorda, su domanda del residente, uno  sgravio. Esso consiste:  (i) nel computo dell’imposta pagata in Ghana, secondo le disposizioni de-  gli articoli 10, 11 e 12, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto re- sidente; l’ammontare così computato non può tuttavia eccedere la fra-    Doppia imposizione   16   0.672.936.31   zione dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corri- sponde al reddito imponibile in Ghana, o   (ii) nella riduzione forfettaria dell’imposta svizzera, o  (iii) nell’esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi, degli inte-  ressi, dei canoni o delle remunerazioni per prestazioni di servizi di cui  si tratta, pari almeno all’imposta prelevata in Ghana sull’ammontare  lordo dei dividendi, degli interessi, dei canoni o delle remunerazioni per  prestazioni di servizi.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle conven- zioni internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le  doppie imposizioni;   c) qualora riceva dividendi da una società residente del Ghana, una società re- sidente di Svizzera fruisce, per quanto riguarda la riscossione dell’imposta  svizzera afferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui benefice- rebbe se la società che paga i dividendi fosse un residente di Svizzera.   Art. 25 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo a essa relativo, diversi o più onerosi di  quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato che si  trovino nella stessa situazione, segnatamente in relazione alla residenza. La presente  disposizione si applica altresì, nonostante le disposizioni dell’articolo 1, alle persone  che non sono residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente possiede nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno  favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono  la medesima attività. Il presente articolo può essere interpretato nel senso che faccia  obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato contraente le  deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso accorda ai propri  residenti in relazione alla loro situazione o ai loro oneri familiari.   3.  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni dell’articolo 9, del paragrafo 8  dell’articolo 11 o del paragrafo 7 dell’articolo 12, gli interessi, i canoni, le remune- razioni per prestazioni di servizi e altre spese pagati da un’impresa di uno Stato  contraente a un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della  determinazione degli utili imponibili di detta impresa, alle stesse condizioni in cui  sarebbero deducibili se fossero pagati a un residente del primo Stato. Parimenti, i  debiti di un’impresa di uno Stato contraente nei confronti di un residente dell’altro  Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione del patrimonio imponi- bile di detta impresa, alle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero  contratti nei confronti di un residente del primo Stato.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo-    Imposte sul reddito, sul patrimonio e sugli utili di capitale.   Conv. con il Ghana   17   0.672.936.31   sizione o ad alcun obbligo ad essa relativo diversi o più onerosi di quelli cui sono o  potranno essere assoggettate le altre imprese simili del primo Stato.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano alle imposte di cui all’arti- colo 2.   Art. 26 Procedura amichevole  1.  Una persona, quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati  contraenti comportano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle  disposizioni della presente Convenzione, può, indipendentemente dai ricorsi previsti  dal diritto interno di tali Stati, sottoporre il proprio caso all’autorità competente dello  Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso rientra nell’articolo 25 para- grafo 1, a quella dello Stato contraente di cui ha la cittadinanza. Il caso dovrà essere  sottoposto entro i tre anni che seguono la prima notificazione della misura che  comporta un’imposizione non conforme alle disposizioni della presente Conven- zione.   2.  Se considera il reclamo fondato e non è in grado di giungere a una soluzione  soddisfacente, l’autorità competente farà del suo meglio per regolare il caso per via  di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al  fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adopereranno per risolvere in via  di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di  eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono conferire direttamente fra  loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti e procedere anche a  un colloquio nell’ambito di una commissione comune composta da esse stesse o da  loro rappresentanti.   Art. 272 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure per l’appli- cazione o l’esecuzione del diritto interno relativo alle imposte considerate dalla Con- venzione nella misura in cui l’imposizione prevista non sia contraria alla Conven- zione. Lo scambio di informazioni non è limitato dall’articolo 1.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  interna di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i  tribunali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della  riscossione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento  penale relativi a tali imposte oppure della decisione circa i rimedi giuridici inerenti a       2 Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. del 22 mag. 2014, approvato dall’AF il 19 giu. 2015,  in vigore mediante scambio di note il 29 ott. 2018 (RU 2018 3965; FF 2014 7663).     Doppia imposizione   18   0.672.936.31   tali imposte. Tali persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente  per questi fini. Possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o  in una decisione giudiziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato con- traente può utilizzare ad altri fini le informazioni ricevute, se tali informazioni pos- sono essere impiegate per tali altri fini secondo la legislazione di entrambi gli Stati e  le autorità competenti dello Stato richiesto ne hanno approvato l’impiego.   3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni pre- viste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di comu- nicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto che  queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione nazio- nale.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel sen- so che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona.   Art. 28 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari in  virtù delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Ai fini della presente Convenzione, nonostante le disposizioni dell’articolo 4,  ogni persona fisica membro di una missione diplomatica, di un posto consolare o di  una delegazione permanente di uno Stato contraente, situati nell’altro Stato con- traente o in uno Stato terzo, è considerata residente dello Stato accreditante, a condi- zione:   a) che conformemente al diritto internazionale non sia assoggettata, nello Stato  accreditario, a imposta sui redditi o sugli utili di capitale provenienti da fonti  esterne a questo Stato o sul patrimonio situato fuori di detto Stato; e     Imposte sul reddito, sul patrimonio e sugli utili di capitale.   Conv. con il Ghana   19   0.672.936.31   b) che abbia, nello Stato accreditante, gli stessi obblighi in materia di imposte  sul suo reddito complessivo, sui suoi utili di capitale o sul suo patrimonio  cui sono assoggettati i residenti di detto Stato.   3.  La presente Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro  organi o ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di un’agenzia  consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo, che soggiornano nel  territorio di uno Stato contraente e non sono trattati, in materia d’imposta sul reddito,  sugli utili di capitale o sul patrimonio, come residenti dell’uno o dell’altro Stato  contraente.   Art. 29 Entrata in vigore  1.  I due Stati contraenti si notificheranno vicendevolmente per via diplomatica che  sono adempiuti i presupposti legali interni necessari all’entrata in vigore della pre- sente Convenzione. La Convenzione entra in vigore il giorno in cui perviene l’ultima  di queste notificazioni.   2.  Le disposizioni della presente Convenzione si applicheranno:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, agli ammontari pagati o  attribuiti il, o dopo il, 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel  corso del quale la Convenzione entra in vigore;   b) con riferimento alle rimanenti imposte per gli anni fiscali che iniziano il  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore della  Convenzione o successivamente.   3.  Lo scambio di note del 6 dicembre 19633 tra la Svizzera e il Ghana concernente  l’imposizione delle imprese di navigazione marittima o aerea sarà abrogato al mo- mento dell’entrata in vigore della presente Convenzione.   Art. 30 Denuncia  La presente Convenzione rimane in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno  civile. In tal caso, la Convenzione cessa di essere applicabile:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, agli ammontari pagati o  attribuiti il, o dopo il, 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel  corso del quale è stata notificata la denuncia;   b) con riferimento alle rimanenti imposte per i periodi fiscali che iniziano il  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è stata  notificata la denuncia o successivamente.       3 [RU 1964 426]     Doppia imposizione   20   0.672.936.31   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto in duplice esemplare ad Accra, il 23 luglio 2008, nelle lingue francese e ingle- se, tutti i testi facenti egualmente fede.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Nicolas Lang   Per il   Governo della Repubblica del Ghana:   George Gyan Baffour   Art. III n. 2 del Prot. del 22 mag. 20144   2.  Le disposizioni del presente Protocollo sono applicabili alle domande di informa- zioni presentate dalla data di entrata in vigore del Protocollo che si riferiscono agli  anni fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’anno civile seguente l’entrata in vigore  del presente Protocollo, o dopo tale data.        4 RU 2018 3965; FF 2014 7663     Imposte sul reddito, sul patrimonio e sugli utili di capitale.   Conv. con il Ghana   21   0.672.936.31   Protocollo     Il Consiglio federale svizzero   e   la Repubblica del Ghana   all’atto della firma della Convenzione conclusa tra i due Stati ad Accra il 23 luglio  2008 intesa a evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito, sul  patrimonio e sugli utili di capitale, hanno convenuto le seguenti disposizioni che  formano parte integrante della Convenzione.   1. Ad art. 7  Con riferimento all’articolo 7 paragrafi 1 e 2, resta inteso che, qualora un’impresa di  uno Stato contraente venda merci o eserciti un’altra attività nell’altro Stato contraen- te per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, gli utili di detta stabile orga- nizzazione non sono determinati in base all’importo complessivo conseguito  dall’impresa, bensì soltanto in base alla parte della remunerazione complessiva  attribuibile all’attività effettivamente svolta dalla stabile organizzazione per queste  vendite o per quest’altra attività.   Nei casi di contratti di studio, di fornitura, di montaggio o di costruzione di equipag- giamenti o di stabilimenti industriali, commerciali o scientifici, o di opere pubbliche,  qualora l’impresa abbia una stabile organizzazione, gli utili di questa stabile orga- nizzazione non sono determinati sulla base dell’importo complessivo del contratto,  bensì unicamente sulla base della parte del contratto effettivamente eseguita dalla  stabile organizzazione nello Stato contraente in cui essa è situata.   Gli utili afferenti alla parte del contratto eseguita dalla sede principale dell’impresa  sono imponibili soltanto nello Stato di cui quest’impresa è residente.   2. Ad par. 3 dell’art. 7   Resta inteso che le spese dimostrate come essere fittizie non saranno ammesse in  deduzione all’atto della determinazione degli utili di una stabile organizzazione.   3. Ad art. 7 e 12   Resta inteso che le remunerazioni pagate per l’uso o la concessione in uso di equi- paggiamenti industriali, commerciali o scientifici sono considerate utili dell’impresa  ai quali sono applicabili le disposizioni dell’articolo 7.     Doppia imposizione   22   0.672.936.31   4. Ad art. 18 e 19   Resta inteso che il termine «pensioni» di cui agli articoli 18 e 19 non comprende  soltanto pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni forfettarie.   5. 5  Ad art. 27   a) Resta inteso che lo Stato richiedente deve sfruttare tutte le fonti d’informa- zione abituali previste dalla sua procedura fiscale interna prima di richiedere  informazioni.   b) Resta inteso che le autorità fiscali dello Stato richiedente forniscono le se- guenti informazioni alle autorità fiscali dello Stato richiesto quando presen- tano una richiesta di informazioni secondo l’articolo 27 della Convenzione:  (i) l’identità della persona oggetto del controllo o dell’inchiesta;  (ii) il periodo oggetto della domanda;  (iii) la descrizione delle informazioni richieste che includa la loro natura e la   forma in cui lo Stato richiedente desidera riceverle dallo Stato richiesto;  (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono richieste;  (v) se sono noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle informa-  zioni richieste.   c) Resta inteso che il riferimento a informazioni «verosimilmente rilevanti» ha  lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più  ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intrapren- dere una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing ex- pedition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli affari  fiscali di un determinato contribuente non è verosimile. Sebbene la lettera b)  preveda importanti requisiti di tecnica procedurale volti a impedire la  «fishing expedition», i punti (i)–(v) di questa lettera devono essere interpre- tati in modo da non ostacolare uno scambio effettivo di informazioni.   d) Resta inteso che, sulla base dell’articolo 27, gli Stati contraenti non sono te- nuti a procedere a uno scambio di informazioni spontaneo o automatico.   e) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato  richiedente, nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato  richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contri- buente. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve a garantire al con- tribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ritardare indebi- tamente gli scambi effettivi di informazioni.       5 Introdotto dall’art. II del Prot. del 22 mag. 2014, approvato dall’AF il 19 giu. 2015, in  vigore mediante scambio di note il 29 ott. 2018 (RU 2018 3965; FF 2014 7663).     Imposte sul reddito, sul patrimonio e sugli utili di capitale.   Conv. con il Ghana   23   0.672.936.31   Fatto in duplice esemplare ad Accra, il 23 luglio 2008, nelle lingue francese e ingle- se, tutti i testi facenti egualmente fede.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Nicolas Lang   Per il   Governo della Repubblica del Ghana:   George Gyan Baffour     Doppia imposizione   24   0.672.936.31