RS 0.672.977.61   1   Traduzione1   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Orientale dell’Uruguay   per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte   sul reddito e sul patrimonio   Conclusa il 18 ottobre 2010   Approvata dall’Assemblea federale il 17 giugno 20112   Entrata in vigore mediante scambio di note il 28 dicembre 2011    (Stato 21  settembre 2012)     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Repubblica Orientale dell’Uruguay,   desiderosi di concludere una Convenzione per evitare le doppie imposizioni in mate- ria di imposte sul reddito e sul patrimonio,   hanno convenuto quanto segue:   Capitolo I  Campo di applicazione della Convenzione   Art. 1 Persone considerate  La presente Convenzione si applica ai residenti di uno o di entrambi gli Stati contra- enti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  prelevate per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche  o dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di prelevamento.    2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili  o immobili, le imposte sull’ammontare complessivo degli stipendi e le imposte sui  plusvalori.    3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) in Svizzera:  le imposte federali, cantonali e comunali:        RU 2012 647; FF 2011 167  1 Il testo originale francese è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. franc. della   presente Raccolta.  2 RU 2012 645   0.672.977.61    Doppia imposizione   2   0.672.977.61   (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri- monio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri redditi), e   (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo- biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve e altri  elementi del patrimonio),   (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»);   b) in Uruguay:  (i) l’imposta sugli utili industriali e commerciali (Impuesto a las Rentas de   las Actividades Económicas -IRAE-),  (ii) l’imposta sul reddito delle persone fisiche (Impuesto a las Rentas de las   Personas Físicas -IRPF-),  (iii) l’imposta sul reddito dei non residenti (Impuesto a las Rentas de los No   Residentes -IRNR-),  (iv) l’imposta di contribuzione alla sicurezza sociale (Impuesto de Asisten-  cia a la Seguridad Social -IASS-), e  (v) l’imposta sul patrimonio (Impuesto al Patrimonio -IP-)  (qui di seguito indicate quali «imposta uruguayana»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga isti- tuite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle imposte  attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicano le modifiche  importanti apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   5.  La Convenzione non si applica alle imposte trattenute alla fonte sulle vincite a  lotterie.   Capitolo II  Definizioni   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai sensi della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   b) il termine «Uruguay» designa il territorio della Repubblica Orientale del- l’Uruguay e, impiegato in senso geografico, designa il territorio, compreso  lo spazio aereo e le zone marine a cui si applica la legislazione tributaria se- condo la sovranità uruguayana e il suo potere giurisdizionale, in accordo con  il diritto internazionale e con il suo diritto interno;   c) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano  a seconda del contesto la Svizzera o l’Uruguay;   d) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società o tutte le altre  associazioni di persone;     Imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con l’Uruguay   3   0.672.977.61   e) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   f) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente o un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   g) l’espressione «traffico internazionale» designa qualsiasi trasporto effettuato  mediante una nave o un aeromobile esercitato da un’impresa di uno Stato  contraente, fatti salvi i trasporti effettuati fra punti situati all’interno del- l’altro Stato contraente;   h) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) per quanto concerne la Svizzera, il direttore dell’Amministrazione fede-  rale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato,  (ii) per quanto concerne l’Uruguay, il Ministro dell’economia e delle finan-  ze o il suo rappresentante autorizzato;   i) per quel che concerne uno Stato contraente, il termine «nazionale» designa:  (i) tutte le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato contra-  ente, e  (ii) tutte le persone giuridiche, le società di persone o associazioni costituite   conformemente alla legislazione in vigore in uno Stato contraente.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, a meno  che il contesto non richieda una diversa interpretazione, le espressioni non diversa- mente definite hanno il significato che ad esse è attribuito nel momento in cui la  Convenzione è applicata conformemente alla legislazione di detto Stato relativa alle  imposte oggetto della Convenzione, ritenuto che il senso attribuito a queste espres- sioni dalla legislazione fiscale applicabile in questo Stato prevale sul senso loro  attribuito da un’altra legislazione di detto Stato.   Art. 4 Residenza  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato contra- ente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assogget- tata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza, del  suo luogo di registrazione, della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di  natura analoga e comprende pure questo Stato e le sue suddivisioni politiche o i suoi  enti locali. Tuttavia, tale espressione non comprende le persone che sono imponibili  in questo Stato soltanto per i redditi che esse ritraggono da fonti situate in questo  Stato o per il patrimonio ivi situato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente dello Stato contraente nel quale ha  un’abitazione permanente; se la persona dispone di un’abitazione perma-    Doppia imposizione   4   0.672.977.61   nente in ciascuno degli Stati contraenti, è considerata residente soltanto dello  Stato contraente nel quale le sue relazioni personali ed economiche sono più  strette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione permanente in  alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna  abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti o  non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente  soltanto dello Stato contraente del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o se non ha la cittadi- nanza di alcuno dei due Stati, le autorità competenti degli Stati contraenti ri- solvono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente soltanto dello Stato in cui è situata la sede della sua direzione  effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui un’impresa esercita in tutto o in parte la sua atti- vità.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio; e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o un altro luogo di sfrut- tamento di risorse naturali.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio costituisce una stabile  organizzazione solo quando la sua durata oltrepassa i nove mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non si considera che  vi sia stabile organizzazione se:   a) le installazioni sono utilizzate ai soli fini di deposito, di esposizione o di  consegna di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;     Imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con l’Uruguay   5   0.672.977.61   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni o di ricerche scientifiche o di attività analoghe che ab- biano carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo di  attività menzionate nelle lettere a–e, a condizione che l’insieme delle attività  della sede fissa di affari che ne risulta abbia carattere preparatorio o ausilia- rio.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno statuto indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti in nome dell’impresa, si considera che  detta impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività che  questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non si  limitino a quelle menzionate al paragrafo 4 e che, se fossero esercitate tramite una  sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come una stabile  organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi eserciti la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro agente che goda di uno  statuto indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della loro  ordinaria attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  quest’altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione che in altro modo) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Capitolo III  Imposizione dei redditi   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni immobili (com- presi i redditi delle attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente  sono imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori relativi ai beni immobili, le scorte vive o morte delle aziende  agricole e forestali, i diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato  riguardanti la proprietà fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a  canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di     Doppia imposizione   6   0.672.977.61   giacimenti minerari, sorgenti ed altre risorse naturali. Le navi e gli aeromobili non  sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una libera professione.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui detti utili sono attribuibili a detta stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a detta stabile  organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa  distinta svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e  avesse trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui è la stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da  attribuire a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra le diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 del presente  articolo non impediscono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili  secondo la ripartizione in uso; il metodo di riparto adottato dovrà tuttavia essere tale  che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.     Imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con l’Uruguay   7   0.672.977.61   Art. 8 Navigazione marittima e aerea  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione  effettiva dell’impresa.   2.  Se è situata a bordo di una nave, la sede della direzione effettiva di un’impresa di  navigazione marittima si considera situata nello Stato contraente in cui si trova il  porto d’immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto d’immatri- colazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente della nave.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1.  Allorché:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato contra- ente; o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.   2.  Quando uno Stato contraente include negli utili di un’impresa di questo Stato  contraente, e tassa di conseguenza, gli utili sui quali un’impresa dell’altro Stato  contraente è stata tassata in quest’altro Stato e gli utili così inclusi sono utili che  sarebbero stati conseguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra  le due imprese fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipen- denti, l’altro Stato procede a un adeguato aggiustamento dell’ammontare d’imposta  prelevato su questi utili, se condivide che l’aggiustamento effettuato dal primo Stato  contraente sia giustificato quanto a principio e ammontare. Per determinare questo  aggiustamento occorre tener conto delle altre disposizioni della presente Conven- zione; se necessario, le autorità competenti degli Stati contraenti potranno consul- tarsi.   3.  Uno Stato contraente non rettificherà gli utili di un’impresa nei casi previsti dal  paragrafo 1 dopo lo spirare dei termini previsti dalla sua legislazione nazionale e, in  ogni caso, non dopo lo spirare di cinque anni a partire dalla fine dell’anno in cui gli  utili oggetto di tale rettifica sarebbero stati conseguiti da un’impresa di questo Stato.  Il presente paragrafo non è applicabile in caso di frode od omissione intenzionale.     Doppia imposizione   8   0.672.977.61   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi sono anche imponibili nello Stato contraente di cui la  società che paga i dividendi è residente ed in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se il beneficiario effettivo dei dividendi è un residente dell’altro Stato  contraente, l’imposta così applicata non può eccedere:   a) il 5 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, se il beneficiario effettivo  è una società (diversa da una società di persone) che detiene direttamente  almeno il 25 per cento del capitale della società che paga i dividendi;   b) il 15 per cento dell’importo lordo dei dividendi, in tutti gli altri casi.   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo la proce- dura di applicazione di dette limitazioni.   Le disposizioni del presente paragrafo non riguardano in nessun caso l’imposizione  della società per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o da  altre quote di partecipazione agli utili – ad eccezione dei crediti – nonché i redditi di  altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni  secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società distributrice.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, un’attività commerciale  o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, oppure una profes- sione indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione generatri- ce dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base  fissa. In tale ipotesi, sono applicabili le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   5.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ritragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati a un residente  di detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi  effettivamente a una stabile organizzazione situata in detto altro Stato, né prelevare  alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non  distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti costitui- scano in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato contraente dal  quale essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il  beneficiario effettivo degli interessi è un residente dell’altro Stato contraente,  l’imposta così applicata non può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo degli     Imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con l’Uruguay   9   0.672.977.61   interessi. Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo  la procedura d’applicazione di dette limitazioni.   3.  Nonostante il paragrafo 2, gli interessi provenienti da uno Stato contraente e  pagati a un beneficiario effettivo residente nell’altro Stato contraente sono esenti  dall’imposta nel primo Stato contraente se questi interessi sono pagati:   a) in relazione alla vendita a credito di un equipaggiamento industriale, com- merciale o scientifico;   b) in relazione alla vendita a credito di merci fornite da una ditta ad un’altra; o    c) su un mutuo concesso da una banca della durata di almeno tre anni per fi- nanziare dei progetti di investimento.   4.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o meno di garanzie ipotecarie o di una clausola di  partecipazione agli utili del debitore e, segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi ed altri frutti relativi a detti  titoli. Le penali per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del  presente articolo.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il beneficia- rio degli interessi effettivi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente dal quale provengono gli interessi, un’attività commerciale tramite una  stabile organizzazione ivi situata, e il credito generatore degli interessi si ricolleghi  effettivamente a detta stabile organizzazione. In tal caso sono applicabili le disposi- zioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   6.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente anche quando il  debitore è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli  interessi, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per la quale è stato contratto il debito sul  quale sono pagati gli interessi e questi sono a carico della stabile organizzazione o  della base fissa, gli interessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui  è situata la stabile organizzazione o la base fissa.   7.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e il cui beneficiario è un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato.     Doppia imposizione   10   0.672.977.61   2.  Tuttavia, tali canoni possono essere tassati anche nello Stato contraente dal quale  essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il beneficia- rio effettivo dei canoni è un residente dell’altro Stato contraente, l’imposta così  applicata non può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo dei canoni.   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo la proce- dura di applicazione di dette limitazioni.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi compresi le pellicole cinematografiche, le  pellicole e le registrazioni su nastro per trasmissioni radiofoniche e televisive, di  brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o  procedimenti segreti oppure per informazioni concernenti esperienze di carattere  industriale, commerciale o scientifico.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente dal quale provengono i canoni, un’attività commerciale o industriale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indipendente  per mezzo di una base fissa ivi situata, ed i diritti o i beni generatori dei canoni si  ricolleghino effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tal caso  sono applicabili le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   5.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente anche quando il  debitore è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei  canoni, sia esso un residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per le quali è stato contratto l’obbligo di  pagamento dei canoni e tali canoni sono a carico della stabile organizzazione o della  base fissa, i canoni stessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è  situata la stabile organizzazione o la base fissa.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 e situati nell’altro Stato contra- ente, sono imponibili in quest’ultimo Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, ovvero di beni mobili appartenenti a una base fissa di cui dispone un  residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una     Imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con l’Uruguay   11   0.672.977.61   professione indipendente, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di detta stabile  organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base fissa, sono  imponibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili impiegati nel traffico  internazionale o di beni mobili adibiti al loro esercizio, sono imponibili soltanto  nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di azioni  – diverse da azioni quotate in un mercato borsistico riconosciuto dagli Stati contra- enti – o di altre quote sociali in una società, i cui attivi consistono, direttamente o  indirettamente, oltre il 50 per cento dei beni immobili menzionati all’articolo 6, sono  imponibili nell’altro Stato. Le disposizioni del periodo precedente non sono applica- bili se:   a) la persona che riceve gli utili detiene meno del 5 per cento delle azioni o al- tre parti sociali nella società prima dell’alienazione; oppure   b) gli utili provengono da una riorganizzazione, fusione, scissione o operazione  analoga; oppure   c) i beni immobili sono impiegati da una società per le proprie attività indu- striali o commerciali.   5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati nei  paragrafi 1, 2, 3 e 4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante  è residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae dall’esercizio di una profes- sione indipendente o di altre attività indipendenti sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che questo residente non disponga abitualmente nell’altro Stato con- traente di una base fissa per l’esercizio della propria attività. Se egli dispone di una  tale base fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato ma unicamente nella misura  in cui essi siano attribuibili a detta base fissa.   2.  L’espressione «professione indipendente» comprende, in particolare, le attività  indipendenti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico,  nonché le attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e  contabili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Fatte salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato contraente, a  meno che l’attività non sia svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi  svolta, le rimunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.     Doppia imposizione   12   0.672.977.61   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato contraente se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo che non oltrepassa in  totale 183 giorni nell’arco dell’anno civile considerato; e   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato; e   c) l’onere delle rimunerazioni non è a carico di una stabile organizzazione o di  una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le rimunerazioni  percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi o aeromo- bili impiegati nel traffico internazionale sono imponibili nello Stato contraente in cui  è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le rimunerazioni analoghe che un  residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di amministra- zione o di sorveglianza di una società residente dell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato contraente.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato  contraente in qualità di artista, come artista di teatro, del cinema, della radio o della  televisione, o in qualità di musicista nonché di sportivo sono imponibili in detto altro  Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista o  da uno sportivo in tale qualità è attribuito a una persona diversa dall’artista o dallo  sportivo medesimo, detto reddito può essere tassato, nonostante le disposizioni degli  articoli 7, 14 e 15, nello Stato contraente in cui dette prestazioni sono esercitate. Le  disposizioni del presente paragrafo non si applicano qualora né l’artista, né lo sporti- vo, né persone a lui associate abbiano un interesse economico agli utili di quest’altra  persona.   3.  I paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi dell’attività esercitata da un artista o  uno sportivo in uno Stato contraente, qualora il soggiorno in detto Stato sia finan- ziato interamente o per la maggior parte da fondi pubblici dell’altro Stato contraente,  da una sua suddivisione territoriale o da un’istituzione riconosciuta d’interesse pub- blico.   Art. 18 Pensioni  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19, le pensioni e le altre  rimunerazioni analoghe, pagate a un residente di uno Stato contraente in relazione a  un cessato lavoro subordinato, sono imponibili soltanto in detto Stato.     Imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con l’Uruguay   13   0.672.977.61   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) I salari, gli stipendi e le rimunerazioni analoghe pagate da uno Stato contra-  ente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale a una persona  fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione politica o ente  locale, sono imponibili soltanto in detto Stato contraente.   b) Tuttavia, tali salari, stipendi e altre rimunerazioni sono imponibili soltanto  nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la per- sona fisica sia un residente di detto Stato contraente che:  (i) abbia la cittadinanza di detto Stato; o  (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.   2. a) Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le pensioni corrisposte da uno  Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale, di- rettamente o mediante prelevamento da fondi da essi costituiti, a una persona  fisica in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione politica o ente  locale, sono imponibili soltanto in questo Stato contraente.   b) Tuttavia, tali pensioni e altre rimunerazioni analoghe sono imponibili soltan- to nell’altro Stato contraente qualora la persona fisica sia un residente di  questo Stato e ne abbia la cittadinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano a salari, stipendi e altre  rimunerazioni analoghe nonché a pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi  nell’ambito di un’attività industriale o commerciale esercitata da uno Stato contraen- te, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è o era, imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente  e che soggiorna nell’altro Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o di attendere  alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di manteni- mento, di studio o di formazione professionale non sono imponibili in questo altro  Stato, a condizione che tali somme provengano da fonti situate fuori di questo Stato.   Art. 21 Altri redditi  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, qualsiasi ne sia la  provenienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Con- venzione sono imponibili soltanto in questo Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli pro- venienti da beni immobili come sono definiti nel paragrafo 2 dell’articolo 6, quando  il beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro  Stato contraente, sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante una base fissa     Doppia imposizione   14   0.672.977.61   ivi situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In  tal caso sono applicabili le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   Capitolo IV  Imposizione del patrimonio    Art. 22 Patrimonio  1.  Il patrimonio costituito da beni immobili, considerati nell’articolo 6, posseduto da  un residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente è imponibile  in detto altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o da beni mobili appartenenti a una base fissa di cui un residente di uno  Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato.   3.  Il patrimonio costituito da navi o da aeromobili impiegati nel traffico internazio- nale, come pure da beni mobili adibiti al loro esercizio, è imponibile soltanto nello  Stato contraente in cui si trova la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Capitolo V  Metodi per evitare le doppie imposizioni   Art. 23 Eliminazione della doppia imposizione  1.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione è evitata nel modo se- guente:   a) Qualora un residente di Svizzera ritragga redditi che, secondo le disposizioni  della presente Convenzione, sono imponibili in Uruguay, la Svizzera esenta  da imposta detti redditi, salve le disposizioni della lettera b), ma può, per de- terminare l’imposta afferente al rimanente reddito di questo residente, appli- care l’aliquota corrispondente all’intero reddito, senza tener conto dell’esen- zione. Tuttavia, per gli utili secondo il paragrafo 4 dell’articolo 13 questa  esenzione viene applicata unicamente se è comprovata la loro effettiva im- posizione in Uruguay.   b) Qualora un residente di Svizzera riceva interessi o canoni che, giusta le di- sposizioni degli articoli 10, 11 o 12, sono imponibili in Uruguay, la Svizzera  accorda, su domanda del residente, uno sgravio. Detto sgravio può assumere  le seguenti forme:  (i) computo dell’imposta pagata in Uruguay, giusta le disposizioni degli   articoli 10, 11 o 12, nell’imposta svizzera sul reddito di suddetto resi-    Imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con l’Uruguay   15   0.672.977.61   dente; l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde al  reddito imponibile in Uruguay; o   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; o  (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi o degli interessi   di cui si tratta, pari almeno all’imposta prelevata in Uruguay sull’am- montare lordo dei dividendi o degli interessi.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzio- ni internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le dop- pie imposizioni.   c) Una società residente di Svizzera che riceve dividendi da una società resi- dente dell’Uruguay fruisce, all’atto della determinazione dell’imposta sviz- zera su questi redditi, degli stessi vantaggi dei quali beneficerebbe se la so- cietà che paga i dividendi fosse residente di Svizzera.   2.  Per quanto concerne l’Uruguay, la doppia imposizione è evitata nel modo se- guente:   a) i residenti dell’Uruguay che ritraggono redditi che, giusta le disposizioni del- la presente Convenzione, sono imponibili in Svizzera, possono computare  tutta l’imposta pagata sull’imposta uruguayana dovuta a causa di questi stes- si redditi, fatte salve le disposizioni applicabili della legge uruguayana. Lo  stesso vale per gli elementi del patrimonio tassati in Svizzera conformemen- te alla legislazione svizzera e alle disposizioni della presente Convenzione;  su riserva delle disposizioni applicabili della legislazione uruguayana, tale  imposta è computabile alle imposte uruguayane che riguardano gli stessi e- lementi del patrimonio. La somma così computata non può eccedere la fra- zione dell’imposta uruguayana su questi elementi del reddito o del patrimo- nio calcolati prima del computo.   b) Qualora un residente dell’Uruguay ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, secondo le disposizioni della presente Convenzione, sono esenti dal- l’imposta in questo Stato, l’Uruguay può nondimeno tener conto di questi  redditi o di questo patrimonio esenti dall’imposta per determinare l’imposta  afferente al rimanente reddito o al rimanente patrimonio di detto residente.   c) Una società residente d’Uruguay che riceve dividendi da una società resi- dente di Svizzera fruisce, all’atto della determinazione dell’imposta svizzera  su questi redditi, degli stessi vantaggi dei quali beneficerebbe se la società  che paga i dividendi fosse residente d’Uruguay.     Doppia imposizione   16   0.672.977.61   Capitolo VI  Disposizioni speciali   Art. 24 Non discriminazione  1.  I nazionali di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contra- ente ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onero- si di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i nazionali di detto altro Stato che  si trovino nella stessa situazione, in particolare in relazione alla residenza. Nonostan- te le disposizioni di cui all’articolo 1, la presente disposizione si applica anche alle  persone fisiche non residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contra- ente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favore- vole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la  medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro carichi di fami- glia.   3.  A meno che non siano applicabili le disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 9,  del paragrafo 7 dell’articolo 11 o del paragrafo 6 dell’articolo 12, gli interessi, i  canoni e altre spese pagati da un’impresa di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili  imponibili di tale impresa, come se fossero pagati a un residente del primo Stato  contraente. Allo stesso modo, i debiti di un’impresa di uno Stato contraente nei  confronti di un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della  determinazione del patrimonio imponibile di tale impresa, alle stesse condizioni di  quelli contratti nei confronti di un residente del primo Stato contraente.   4.  Le imprese residenti di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte,  direttamente o indirettamente detenuto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente non sono assoggettate nel primo Stato ad alcuna imposizione o ad  alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno  essere assoggettate altre imprese analoghe del primo Stato.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano alle imposte di ogni natura e  denominazione nonostante le disposizioni dell’articolo 2.   Art. 25 Procedura amichevole  1.  Se ritiene che i provvedimenti adottati da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportino o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alla presente  Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici previsti dalla  legislazione nazionale di tali Stati contraenti, sottoporre il suo caso all’autorità  competente dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso ricade nel- l’ambito di applicazione del paragrafo 1 dell’articolo 24, a quella dello Stato contra- ente di cui possiede la cittadinanza. Il caso deve essere sottoposto entro i tre anni che     Imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con l’Uruguay   17   0.672.977.61   seguono la prima notificazione del provvedimento che comporta un’imposizione non  conforme alle disposizioni della presente Convenzione.   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere a una soluzione soddisfacente, si adopera per regolare il caso in via di  amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al  fine di evitare un’imposizione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via di  amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di  eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono conferire direttamente fra  loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti e ricorrere anche a  un colloquio nell’ambito di una commissione comune composta da esse stesse o da  loro rappresentanti.   5.  Se:   a) secondo il paragrafo 1, una persona ha sottoposto un caso all’autorità com- petente di uno Stato contraente adducendo che le misure adottate da uno o da  entrambi gli Stati contraenti hanno comportato per lei un’imposizione non  conforme alle disposizioni della presente Convenzione; e   b) le autorità competenti non sono in grado di risolvere il caso in via di ami- chevole composizione ai sensi del paragrafo 2 entro tre anni dalla presenta- zione del caso all’autorità competente dell’altro Stato contraente,   le controversie irrisolte di questo caso devono essere sottoposte a un arbitrato se la  persona lo richiede. A meno che una persona direttamente interessata da questo caso  rifiuti l’accordo amichevole che dà attuazione al lodo arbitrale, tale lodo è vincolante  per entrambi gli Stati contraenti ed è da attuare indipendentemente dai termini  previsti dalle legislazioni nazionali degli Stati contraenti. Le autorità competenti  degli Stati contraenti disciplinano di comune accordo le modalità di applicazione del  presente paragrafo.   Gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del tribunale arbitrale, costituito  conformemente alle disposizioni del presente paragrafo, le informazioni necessarie  per l’esecuzione della procedura d’arbitrato. I membri di questo tribunale sono  vincolati alle prescrizioni del segreto d’ufficio menzionate nel paragrafo 2 dell’arti- colo 26 della Convenzione.   Art. 26 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure per l’appli- cazione o l’esecuzione del diritto interno relativo alle imposte considerate dalla  Convenzione nella misura in cui l’imposizione prevista non sia contraria alla Con- venzione. Lo scambio di informazioni non è limitato dall’articolo 1.     Doppia imposizione   18   0.672.977.61   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  fiscale di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i  tribunali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della  riscossione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento  penale oppure della decisione di ricorrere a rimedi giuridici inerenti a queste impo- ste. Tali persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per questi  fini. Possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una  decisione giudiziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente  può utilizzare ad altri fini le informazioni ricevute, se tali informazioni possono  essere impiegate per tali altri fini secondo la legislazione di entrambi gli Stati e le  autorità competenti dello Stato richiesto ne hanno approvato l’impiego.    3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni  previste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di  comunicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto  che queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione  fiscale nazionale.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. Nonostante le disposi- zioni del paragrafo 3 o le disposizioni contrarie del diritto interno, le autorità fiscali  dello Stato richiesto sono autorizzate a divulgare le informazioni menzionate in  questo paragrafo.   Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di cui  beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari in virtù  delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.     Imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con l’Uruguay   19   0.672.977.61   Capitolo VII  Disposizioni finali   Art. 28 Entrata in vigore  1.  I due Stati contraenti si notificheranno vicendevolmente per via diplomatica che  sono adempiuti i presupposti legali interni necessari all’entrata in vigore della pre- sente Convenzione. La Convenzione entra in vigore il giorno in cui perviene l’ultima  di queste notificazioni.   2.  Le disposizioni della presente Convenzione si applicheranno:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, agli importi attribuiti o pa- gati il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore  della Convenzione, o dopo tale data;   b) con riferimento alle rimanenti imposte, per gli anni fiscali che iniziano il  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore della  Convenzione, o dopo tale data.   3.  Lo scambio di note del 30 dicembre 19653 tra la Svizzera e l’Uruguay concernen- te l’imposizione delle imprese di navigazione marittima o aerea, è sospeso e non è  applicabile fino a quando la presente Convenzione resta in vigore.   Art. 29 Denuncia  La presente Convenzione rimane in vigore sino alla denuncia da parte di uno Stato  contraente. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via di- plomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno civile.  In tal caso, la Convenzione cessa di essere applicabile:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, agli importi attribuiti o pa- gati il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è  stata notificata la denuncia, o dopo tale data;   b) con riferimento alle rimanenti imposte, per i periodi fiscali che iniziano il  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è stata  notificata la denuncia, o dopo tale data.       3  [RU 1966 1335]     Doppia imposizione   20   0.672.977.61   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati, hanno firmato la presente Con- venzione.   Fatto in doppio esemplare a Berna, il 18 ottobre 2010, in lingua francese, spagnola e  inglese, tutti i testi facenti egualmente fede. In caso di divergenza d’interpretazione  fra il testo francese e quello spagnolo, prevarrà il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il Governo   della Repubblica Orientale dell’Uruguay:  Hans-Rudolf Merz Fernando Lorenzo     Imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con l’Uruguay   21   0.672.977.61   Protocollo     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Repubblica Orientale dell’Uruguay,   all’atto della firma a Berna, il 18 ottobre 2010, della Convenzione fra i due Stati per  evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio,  hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano parte integrante della Con- venzione.   1. Ad art. 4   Con riferimento al paragrafo 1 dell’articolo 4, resta inteso che l’espressione «resi- dente di uno Stato contraente» comprende:   a) una cassa pensioni o un’altra istituzione di previdenza riconosciute, e   b) un’organizzazione stabilita e amministrata esclusivamente per scopi reli- giosi, caritativi, scientifici, sportivi, culturali o educativi (o per vari di detti  scopi) e che è un residente di uno Stato contraente secondo la sua legisla- zione, nonostante il fatto che i redditi o utili interamente o in parte sono e- sentati da imposta in questo Stato secondo la sua legislazione.   Con riferimento alla lettera a), resta inteso che una cassa pensioni o un’istituzione di  previdenza riconosciute da uno degli Stati contraenti sono una cassa pensioni o  un’istituzione di previdenza riconosciute e controllate conformemente alle prescri- zioni di uno Stato contraente e i cui redditi sono generalmente esentati da imposta in  questo Stato e che sono principalmente amministrati per gestire o fornire prestazioni  di pensione o generare redditi per conto di uno o di più di questi regimi.   2. Ad art. 7   a) Con riferimento ai paragrafi 1 e 2 dell’articolo 7, resta inteso che, qualora  un’impresa di uno Stato contraente venda merci o eserciti un’attività indu- striale o commerciale nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile or- ganizzazione ivi situata, gli utili di detta stabile organizzazione non sono de- terminati in base all’importo complessivo conseguito dall’impresa, bensì  soltanto in base alla parte dell’importo complessivo attribuibile all’attività  effettivamente svolta dalla stabile organizzazione per queste vendite o per  questa attività.    Nei casi di contratti di pianificazione, di fornitura, di montaggio o di costru- zione di equipaggiamenti o di stabilimenti industriali, commerciali o scienti- fici, oppure di opere pubbliche, qualora l’impresa abbia una stabile organiz- zazione, gli utili di questa stabile organizzazione non sono determinati sulla  base dell’importo complessivo del contratto, bensì unicamente sulla base     Doppia imposizione   22   0.672.977.61   della parte del contratto effettivamente eseguita dalla stabile organizzazione  nello Stato contraente in cui essa è situata.    Gli utili afferenti alla parte del contratto eseguita dalla sede principale  dell’impresa sono imponibili soltanto nello Stato di cui questa impresa è re- sidente.   b) Resta inteso che i compensi ricevuti per l’uso o la concessione in uso di e- quipaggiamenti industriali, commerciali o scientifici sono considerati utili  dell’impresa conformemente all’articolo 7.   3. Ad art. 12   Con riferimento alle disposizioni del paragrafo 2 resta inteso che, fintantoché la  Confederazione Svizzera non avrà introdotto nella sua legislazione interna l’impo- sizione alla fonte dei canoni pagati a non residenti, le disposizioni del paragrafo 2  non sono applicabili e i canoni sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui  il beneficiario dei canoni è un residente.   4. Ad art. 18    a) Resta inteso che il termine «pensioni» di cui agli articoli 18 e 19 non com- prende soltanto pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni forfettarie.   b) Se le pensioni ai sensi dell’articolo 18 della Convenzione dovessero essere  esentate dall’imposta in uno degli Stati contraenti, e secondo il suo diritto  vigente non essere imposte nell’altro Stato contraente, il primo Stato può  tassare queste pensioni con l’aliquota prevista nel suo diritto.    5. Ad art. 26   a) Resta inteso che lo Stato richiedente deve sfruttare tutte le fonti d’infor- mazione abituali previste dalla sua procedura fiscale interna prima di richie- dere informazioni.   b) Resta inteso che la domanda di assistenza amministrativa prevista all’arti- colo 26 non comprende la ricerca generalizzata e indiscriminata di informa- zioni («fishing expedition»).   c) Resta inteso che le autorità fiscali dello Stato richiedente forniscono le se- guenti informazioni alle autorità fiscali dello Stato richiesto quando presen- tano una richiesta di informazioni secondo l’articolo 26 della Convenzione:  (i) il nome e l’indirizzo della persona o delle persone oggetto del controllo   o dell’inchiesta e, se disponibile, qualsiasi altro elemento che faciliti  l’identificazione di tali persone (data di nascita, stato civile o codice fi- scale),   (ii) il periodo oggetto della domanda,  (iii) una descrizione delle informazioni ricercate che includa la loro natura e   la forma in cui lo Stato richiedente desidera riceverle dallo Stato richi- esto,   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste,     Imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con l’Uruguay   23   0.672.977.61   (v) il nome e l’indirizzo della persona per cui vi è motivo di ritenere che sia  in possesso delle informazioni richieste.   d) Resta inoltre inteso che, sulla base dell’articolo 26 della Convenzione, gli  Stati contraenti non sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni  spontaneo o automatico.   e) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato ri- chiedente, nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato  richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contri- buente. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve a garantire al con- tribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ritardare indebi- tamente gli scambi effettivi di informazioni.   Fatto in doppio esemplare a Berna, il 18 ottobre 2010, in lingua francese, spagnola e  inglese, tutti i testi facenti egualmente fede. In caso di divergenza d’interpretazione,  prevarrà il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il Governo   della Repubblica Orientale dell’Uruguay:   Hans-Rudolf Merz Fernando Lorenzo     Doppia imposizione   24   0.672.977.61   Scambio di lettere4   tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Orientale dell’Uruguay  per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e   sul patrimonio   Entrato in vigore con scambio di note il 21 settembre 2012     Traduzione5   Luis Almagro   Ministro degli esteri   Repubblica Orientale dell’Uruguay   Montevideo, 26 dicembre 2011      Sua Eccelenza    signor Hans-Ruedi Bortis   Ambasciatore svizzero   Eccellenza,   Ho l’onore di riferirmi alla sua nota del 26 dicembre 2011 dal seguente tenore:   «Eccellenza,   In riferimento alla Convenzione tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica  Orientale dell’Uruguay per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul  reddito e sul patrimonio, firmata a Berna il 18 ottobre 20106 (di seguito «Conven- zione»), ho l’onore di sottoporle, a nome del Consiglio federale svizzero, le seguenti  proposte:   1.  In riferimento alle domande di assistenza amministrativa secondo l’articolo 26  (Scambio di informazioni) della Convenzione è applicabile la seguente regola (di  seguito «regola d’interpretazione»): il riferimento alle informazioni «verosimilmente  rilevanti» ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il  più ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intraprendere  una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing expedition») o di  domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli affari fiscali di un determi- nato contribuente non è verosimile. Sebbene le informazioni da fornire nella richie- sta di assistenza amministrativa costituiscano importanti requisiti procedurali volti a  impedire la «fishing expedition», esse non devono essere interpretate in modo da  ostacolare uno scambio effettivo di informazioni.       4 RU 2012 6271  5 Traduzione dal testo originale inglese.  6 RS 0.672.977.61     Imposte sul reddito e sul patrimonio.   Conv. con l’Uruguay   25   0.672.977.61   2.  A condizione che la domanda non sia una «fishing expedition» e in conformità  con la regola d’interpretazione è possibile rispondere a una domanda di assistenza  amministrativa, se lo Stato richiedente:   a) identifica la persona oggetto del controllo o dell’inchiesta, fermo restando  che questa identificazione può essere effettuata anche in altro modo che in- dicandone il nome e l’indirizzo; e    b) indica, sempre che gli siano noti, il nome e l’indirizzo della persona per cui  vi è motivo di ritenere che sia in possesso delle informazioni richieste.   Nel caso in cui il Governo dell’Uruguay accetti le proposte succitate, ho inoltre  l’onore di proporre che la presente lettera e la risposta di Sua Eccellenza siano  considerate come un accordo tra i due Governi, applicabile dal giorno del ricevi- mento della seconda nota in cui una delle Parti notifica all’altra l’adempimento delle  procedure interne per l’entrata in vigore.   Voglia gradire, Sua Eccellenza, l’espressione della mia alta stima.»   Ho l’onore di informare sua Eccellenza che il Governo della Repubblica Orientale  dell’Uruguay accetta la proposta contenuta nella lettera di cui sopra. Di consequenza  la presente lettera e la lettera di Sua Eccellenza costituiscono un accordo tra i due  Governi che entra in vigore il giorno del ricevimento della seconda nota in cui una  delle Parti notifica all’altra l’adempimento delle procedure interne per l’entrata in  vigore.   Voglia gradire, Sua Eccellenza, l’espressione della mia alta stima.    Luis Almagro        Doppia imposizione   26   0.672.977.61