SR 0.672.978.91   1   Originaltext   Abkommen  zwischen dem Schweizerischen Bundesrat   und der Regierung der Sozialistischen Republik Vietnam   zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 6. Mai 1996   Von der Bundesversammlung genehmigt am 19. Juni 19971   In Kraft getreten durch Notenaustausch am 12. Oktober 1997    (Stand am 29. August 2000)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Sozialistischen Republik Vietnam,  vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf   dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummensteu- ern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere   a) in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte); und        AS 2000 2122; BBl 1996 V 105  1 AS 2000 2121   0.672.978.91    Doppelbesteuerung   2   0.672.978.91   (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches  Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere  Vermögensteile)    (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet);   b) in Vietnam:  (i) die persönliche Einkommenssteuer;  (ii) die Gewinnsteuer; und  (iii) die Steuer auf Gewinnausschüttungen    (im Folgenden als «vietnamesische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung dieses Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,   a) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;   b) bedeutet der Ausdruck «Vietnam» die Sozialistische Republik Vietnam und  umfasst, im geographischen Sinne verwendet, alle nationalen Gebiete, ein- schliesslich der Hoheitsgewässer und der ausserhalb dieser Hoheitsgewässer  liegenden angrenzenden Gebiete, in denen Vietnam, gestützt auf das viet- namesische Recht und in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht, Hoheits- rechte hinsichtlich der Erforschung und Ausbeutung von natürlichen Reich- tümern des Meeresgrundes sowie des Meeresuntergrundes und des  Meerwassers ausüben kann;   c) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, die Schweiz oder Vietnam;   d) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   e) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   f) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;    g) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger»  (i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats   besitzt; und     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Vietnam   3   0.672.978.91   (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft und andere Personenver- einigung, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet  worden ist;   h) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Seeschiff oder Luftfahrzeug durch ein Unternehmen eines Vertragsstaa- tes, es sei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwi- schen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben; und   i) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in der Schweiz den Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung   oder seinen bevollmächtigten Vertreter;  (ii) in Vietnam den Finanzminister oder seinen bevollmächtigten Vertreter.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zu- kommt, für die das Abkommen gilt.   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) Die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt. Verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohn- stätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persön- lichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteres- sen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren  gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöri- ger sie ist;   d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen  Geschäftsleitung befindet.     Doppelbesteuerung   4   0.672.978.91   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilwei- se ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung,   b) eine Zweigniederlassung,   c) eine Geschäftsstelle,   d) eine Fabrikationsstätte,   e) eine Werkstätte,   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst ferner:   a) eine Bauausführung oder Montage oder damit zusammenhängende Auf- sichtstätigkeiten, wenn die Bauausführung, Montage oder Aufsichtstätigkei- ten länger als sechs Monate dauern;   b) die Erbringung von Dienstleistungen, einschliesslich Beratungsdienste,  durch ein Unternehmen durch Angestellte oder sonstiges, vom Unternehmen  zu diesem Zwecke eingestelltes Personal, sofern die entsprechenden Tätig- keiten im andern Staat (für das gleiche oder ein damit zusammenhängendes  Projekt) innerhalb eines Zeitraumes von zwölf Monaten insgesamt länger als  sechs Monate dauern.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung oder Ausstellung von Gü- tern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung oder Ausstellung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen andere Tätigkeiten auszuüben, die vorberei- tender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a bis e genannten Tätigkeiten  auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Vietnam   5   0.672.978.91   der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- keit darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 7 – in einem Vertragsstaat für ein Unternehmen des anderen Vertragsstaats  tätig, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als  habe es im erstgenannten Staat für alle von der Person für das Unternehmen ausge- übten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, wenn:   a) diese Person die Vollmacht besitzt, im Namen des Unternehmens Verträge  abzuschliessen und die Vollmacht in diesem Staat gewöhnlich ausübt, es sei  denn, die Tätigkeiten dieser Person beschränken sich auf die in Absatz 4 ge- nannten Tätigkeiten, die, würden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung  ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Be- triebsstätte machten; oder   b) diese Person keine solche Vollmacht besitzt, aber im erstgenannten Staat  gewöhnlich Bestände von Gütern oder Waren unterhält und daraus regel- mässig für das Unternehmen Güter oder Waren ausliefert.   6.  Ungeachtet der vorangehenden Bestimmung dieses Artikels hat eine Versiche- rungsgesellschaft eines Vertragsstaates, mit Ausnahme des Rückversicherungs- geschäfts, im andern Vertragsstaat dann eine Betriebsstätte, wenn sie auf dem Gebiet  dieses andern Staates Prämien einkassiert oder dort befindliche Risiken durch eine  Person versichern lässt, die kein unabhängiger Vertreter im Sinne von Absatz 7 ist.   7.  Ein Unternehmen eines Vertragsstaats wird nicht schon deshalb so behandelt, als  habe es eine Betriebsstätte im anderen Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit  durch einen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter  ausübt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit  handeln. Wird indessen die Tätigkeit des Vertreters ganz oder überwiegend für  dieses Unternehmen erbracht, gilt er nicht als unabhängiger Vertreter im Sinne  dieses Absatzes.   8.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbewegli-    Doppelbesteuerung   6   0.672.978.91   chem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbstständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsräte sie ist, völlig unabhängig gewe- sen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsräte werden alle im tatsächlichen  Zusammenhang mit der Tätigkeit dieser Betriebsräte entstandenen Aufwendungen  zum Abzug zugelassen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und allgemeinen  Verwaltungskosten, die billigerweise der Betriebsräte zurechenbar sind und die zum  Abzug zugelassen wären, wenn die Betriebsstätte ein unabhängiges Unternehmen  wäre, gleichgültig, ob sie in dem Vertragsstaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder  anderswo entstanden sind.   4.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   5.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass  ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Vietnam   7   0.672.978.91   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Seeschiffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates aus dem Betrieb von See- schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur in diesem  Vertragsstaat besteuert werden.   2.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer  Betriebssgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist    oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finan- ziellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren  würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfänger der Dividenden der Nut- zungsberechtigte ist, nicht übersteigen:   a) 7 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungs- berechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die  unmittelbar über mindestens 50 vom Hundert des Kapitals der die Dividen- den zahlenden Gesellschaft verfügt;     Doppelbesteuerung   8   0.672.978.91   b) 10 vom Hundert des Bruttobetrages der Dividenden, wenn der Nutzungs- berechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die  unmittelbar über mindestens 25 vom Hundert und weniger als 50 vom Hun- dert des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt;   c) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmungen durchzuführen sind. Dieser Absatz  berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die Gewinne, aus denen  die Dividenden gezahlt werden.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien oder anderen Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbetei- ligung sowie aus sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach  dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den  Einkünften aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gele- gene Betriebsstätte oder eine Selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste  Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Betei- ligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat  gelegenen Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesell- schaft einer Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die  gezahlten Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise  aus im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen. Dieser Absatz  hindert einen Vertragsstaat nicht daran, die aus diesem Staat überwiesenen oder zur  Verfügung gestellten Gewinne einer in diesem Staat gelegenen Betriebsstätte nach  dem Recht dieses Staates zu besteuern.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der  Empfänger der Zinsen der Nutzungsberechtigte ist, 10 vom Hundert des Brutto- betrags der Zinsen nicht übersteigen. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie diese Begrenzungsbestimmung durch- zuführen ist.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Vietnam   9   0.672.978.91   3.  Ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 2 sind    a) Zinsen, die aus der Schweiz stammen und von einer in Vietnam ansässigen  Finanzgesellschaft für ein von der Regierung Vietnams garantiertes, ver- sichertes oder finanziertes Darlehen bezogen werden, von der schweizeri- schen Steuer befreit; und   b) Zinsen, die aus Vietnam stammen und von einer in der Schweiz ansässigen  Finanzgesellschaft für ein von der Schweizerischen Eidgenossenschaft ga- rantiertes, versichertes oder finanziertes Darlehen bezogen werden, von der  vietnamesischen Steuer befreit.   4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstü- cken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.   5.  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  Selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die For- derung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder  festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14  anzuwenden.   6.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körper- schaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht,  in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die  Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der  festen Einrichtung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die  Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt.   7.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zu Grunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert  werden.     Doppelbesteuerung   10   0.672.978.91   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie  stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber,  wenn der Empfänger der Lizenzgebühren der Nutzungsberechtigte ist, 10 vom  Hundert des Bruttobetrages der Lizenzgebühren nicht übersteigen. Die zuständigen  Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie diese  Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematografischer Filme oder Bandaufzeichnungen für Rundfunk oder  Fernsehen, von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen For- meln oder Verfahren oder für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung gewerb- licher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder für die Mitteilung  gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebüh- ren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte  oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und  die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall  ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen  Körperschaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuld- ner der Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansäs- sig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrich- tung, mit der die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren zusammenhängt,  und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten  die Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die  feste Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zu Grunde liegenden Leistung, den Betrag,  den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten,  so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann  der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter  Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebssvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver-    Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Vietnam   11   0.672.978.91   tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbstständigen Arbeit im  anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die  bei der Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen  Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im  anderen Staat besteuert werden.   3.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates aus der Veräusserung von  Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr oder von zum Betrieb  solcher Schiffe oder Luftfahrzeuge gehörendem beweglichem Vermögen können nur  in diesem Staat besteuert werden.   4.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  von Aktien einer Gesellschaft oder ähnlichen Rechten an einer Gesellschaft bezieht,  deren Vermögen gänzlich oder hauptsächlich aus im andern Vertragsstaat gelege- nem unbeweglichem Vermögen im Sinne von Artikel 6 besteht, können in diesem  anderen Staat besteuert werden.   5.  Gewinne aus der Veräusserung von Aktien, die zu einer Beteiligung von mindes- tens 20 vom Hundert des Kapitals einer nicht unter Absatz 4 fallenden Gesellschaft  gehören, die in einem Vertragsstaat ansässig ist, können in diesem Staat besteuert  werden, doch ist die in diesem Staat erhobene Steuer um die Hälfte herabzusetzen.   6.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2, 3, 4 und 5 nicht genann- ten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Ver- äusserer ansässig ist.   Art. 14 Selbstständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbstständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem  Staat besteuert werden; in Fällen, in denen eine der nachstehenden Voraussetzungen  erfüllt ist, können diese Einkünfte auch im anderen Vertragsstaat besteuert werden:   a) der Person steht im anderen Vertragsstaat für die Ausübung dieser Tätigkeit  gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung; in diesem Fall können im  andern Vertragsstaat nur diejenigen Einkünfte besteuert werden, die dieser  festen Einrichtung zugerechnet werden können;   b) die Person hält sich im anderen Vertragsstaat insgesamt mindestens 183 Ta- ge während des betreffenden Steuerjahres auf; in diesem Fall können im an- deren Staat nur diejenigen Einkünfte besteuert werden, die auf die in diesem  Staat ausgeübte Tätigkeit entfallen.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbstständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbstständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbstständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbstständiger     Doppelbesteuerung   12   0.672.978.91   Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbstständige  Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn    a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  während des betreffenden Kalenderjahres aufhält und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbstständige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges  ausgeübt wird, das ein Unternehmen eines Vertragsstaats im internationalen Verkehr  betreibt, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat  ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im andern Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Arti- kel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder  Sportler seine Tätigkeit ausübt.   Art. 18 Ruhegehälter  Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Ver- gütungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbst- ständige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder   einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften an ei-    Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Vietnam   13   0.672.978.91   ne natürliche Person für die diesem Staat oder der politischen Unterabteilung  oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in  diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür- liche Person in diesem Staat ansässig ist und   (i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder  (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.   2. a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem  Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errichte- ten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der  politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste ge- zahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und ein  Staatsangehöriger dieses Staates ist.   3.  Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang  mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erbracht werden, sind die Artikel 15,  16 und 18 anzuwenden.   Art. 20 Studenten und Lehrlinge  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat  ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Ver- tragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Vermögen  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen  Staat besteuert werden.   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebssvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbstständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung  steht, kann im anderen Staat besteuert werden.   3.  Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaats  im internationalen Verkehr betrieben werden, und bewegliches Vermögen, das dem     Doppelbesteuerung   14   0.672.978.91   Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in diesem Staat besteu- ert werden.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 22 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   1.1  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen  und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Abkommen in  Vietnam besteuert werden, so nimmt die Schweiz, vorbehaltlich des Absatzes 1.2,  diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der Besteuerung aus; sie kann aber bei  der Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen oder das übrige Vermögen  dieser ansässigen Person den Steuersatz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die  betreffenden Einkünfte oder das betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung  ausgenommen wären. Bezieht jedoch ein in der Schweiz ansässiges Unternehmen  Einkünfte oder Gewinne aus Vietnam, die nach Artikel 13 Absatz 5 der Steuer in  Vietnam unterliegen, so wird die in der Schweiz erhobene Steuer auf solchen Ein- künften oder Gewinnen um die Hälfte ermässigt.   1.2  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Lizenz- gebühren, die nach den Artikeln 10, 11 oder 12 in Vietnam besteuert werden kön- nen, so gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag eine Entlastung.  Die Entlastung besteht:   a) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Vietnam erhobe- nen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person geschuldete  schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der  vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer nicht übersteigen,  der auf die Einkünfte entfällt, die in Vietnam besteuert werden können; oder   b) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder   c) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im Abzug  der in Vietnam erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Dividenden, Zinsen  oder Lizenzgebühren.   Die Schweiz wird gemäss den schweizerischen Vorschriften über die Durchführung  von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung der Doppel- besteuerung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren ordnen.   1.3  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Lizenz- gebühren, die nach vietnamesischem Recht einer Steuer zu einem Satz unterliegen  würden, welcher gleich hoch oder höher ist als die in den Absätzen 2 der Artikel 10,  11 oder 12 vorgesehenen Sätze, die aber zum Zweck der Förderung der wirtschaft- lichen Entwicklung Vietnams von dieser vietnamesischen Steuer befreit werden oder  ihr zu einem Satz unterliegen, der tiefer ist als die nach den Absätzen 2 der Arti- kel 10, 11 oder 12 vorgesehenen Sätze, so gewährt die Schweiz dieser ansässigen  Person, soweit diese hierzu berechtigt ist, auf Antrag eine Entlastung in der Höhe     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Vietnam   15   0.672.978.91   der Steuer, die nach den Bestimmungen dieses Abkommens in Vietnam hätte erho- ben werden können. Auf Dividenden wird diese Entlastung nur gewährt, wenn diese  nicht auf Grund von Absatz 1.4 dieses Artikels von der schweizerischen Steuer  befreit sind.   1.4  Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in Viet- nam ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der schweizerischen  Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigungen, die ihr zustehen wür- den, wenn die die Dividenden zahlende Gesellschaft in der Schweiz ansässig wäre.   2.  In Vietnam wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   Bezieht eine in Vietnam ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen und  können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Abkommen in der  Schweiz besteuert werden, so rechnet Vietnam   a) auf die vom Einkommen dieser Personen zu erhebende Steuer den Betrag  an, der der in der Schweiz gezahlten Steuer vom Einkommen entspricht;   b) auf die vom Vermögen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag an, der  der in der Schweiz gezahlten Steuer vom Vermögen entspricht.   Der anzurechnende Betrag darf jedoch in beiden Fällen den Teil der vor der Anrech- nung ermittelten vietnamesischen Steuer vom Einkommen oder vom Vermögen  nicht übersteigen, der auf die Einkünfte oder das Vermögen entfällt, die in der  Schweiz besteuert werden können.   Art. 23 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus- üben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge,  -vergünstigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der  Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9, Artikel 11 Absatz 7 oder Artikel 12 Absatz 6 anzuwenden  ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der  Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen  Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum  Abzug zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten     Doppelbesteuerung   16   0.672.978.91   Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Die Bestimmungen der Absätze 2 und 4 dieses Artikels finden keine Anwendung  auf die vietnamesische Steuer auf Gewinnausschüttungen, welche in jedem Fall  10 vom Hundert des Bruttobetrages der überwiesenen Gewinne nicht übersteigen  darf, und auf die vietnamesische Besteuerung von Tätigkeiten im Bereich der land- wirtschaftlichen Produktion.   6.  Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen Vertragsstaat, den  nicht in diesem Staat ansässigen natürlichen Personen Steuerfreibeträge, -vergüns- tigungen und -ermässigungen zu gewähren, die dort ansässigen natürlichen Personen  gewährt werden.   7.  Dieser Artikel gilt nur für diejenigen Steuern, die Gegenstand dieses Abkommens  sind.   Art. 24 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständi- gen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von  Artikel 23 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter- breiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren  nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem  Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens  entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein- sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann,  die im Abkommen nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren. Sie  ordnen gemeinsam die anwendbaren Regeln für die Durchführung dieses Verständi- gungsverfahrens.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Vietnam   17   0.672.978.91   Art. 25 Diplomaten und Konsularbeamte  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomatischen  und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder  auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   Art. 26 Inkrafttreten  Jeder Vertragsstaat notifiziert dem andern Vertragsstaat, dass die gesetzlichen Er- fordernisse für das Inkrafttreten dieses Abkommens erfüllt sind. Das Abkommen  tritt 30 Tage nach der letzten dieser beiden Notifikationen in Kraft und findet An- wendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Ka- lenderjahres gezahlt werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuern, die für Steuerjahre erhoben  werden, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Ab- kommens folgenden Kalenderjahres beginnen.   Art. 27 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, kann aber von jedem Ver- tragsstaat am oder vor dem 30. Juni eines jeden Kalenderjahres durch dem andern  Vertragsstaat auf diplomatischem Weg zuzustellende schriftliche Mitteilung gekün- digt werden; in diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres gezahlt  werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuern, die für die Steuerjahre erhoben  werden, die am oder nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden  Kalenderjahres beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Hanoi am 6. Mai 1996 im Doppel in deutscher, englischer und viet- namesischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei unter- schiedlicher Auslegung des deutschen und vietnamesischen Wortlauts soll der  englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die Regierung   der Sozialistischen Republik Vietnam:   Jürg Leutert Hô Tê     Doppelbesteuerung   18   0.672.978.91   Protokoll     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Sozialistischen Republik Vietnam  haben in Hanoi am 6. Mai 1996 anlässlich der Unterzeichnung des Abkommens zur  Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen  und vom Vermögen die folgenden, einen integrierenden Bestandteil dieses Abkom- mens bildenden Bestimmungen vereinbart.   1. Zu Artikel 5  In Bezug auf Artikel 5 Absatz 4 Buchstaben a und b besteht Einvernehmen darüber,  dass Bestände von Gütern oder Waren zum Zwecke der Auslieferung oder Einrich- tungen, die zur Auslieferung von Gütern oder Waren verwendet werden, nicht als  Betriebsstätte gelten, solange die Voraussetzungen von Absatz 5 Buchstabe b dieser  Bestimmung nicht erfüllt sind.   2. Zu Artikel 7  Es besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 7 Absatz 1 auch in Fällen von miss- bräuchlichen Gestaltungen anwendbar ist, bei denen das Unternehmen Güter oder  Waren verkauft oder Geschäfte tätigt, die gleicher oder ähnlicher Art sind wie die  Verkäufe oder Geschäfte der Betriebsstätte, wenn nachgewiesen werden kann, dass  diese Betriebsstätte in massgeblicher Weise an den entsprechenden Tätigkeiten  beteiligt war.   3. Zu Artikel 12  In Bezug auf Absatz 3 besteht Einvernehmen darüber, dass Zahlungen für techni- sche, wissenschaftliche oder geologische Dienstleistungen wie Zahlungen für Ana- lysen oder besondere Untersuchungen wissenschaftlicher, geologischer oder techni- scher Natur, für besondere technische Dienstleistungen oder für Beratungsleistungen  nicht als Vergütungen für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissen- schaftlicher Erfahrungen gelten. In diesen Fällen ist Artikel 7 beziehungsweise  Artikel 14 anzuwenden.   4. Zu Artikel 22  Der in Absatz 1.4 verwendete Ausdruck «Vergünstigungen» besteht aus einer Er- mässigung der schweizerischen Steuern auf dem Gewinn eines Unternehmens im  Verhältnis des Nettoertrages aus wesentlichen Beteiligungen im Sinne des schweize- rischen Steuerrechts zum gesamten Reingewinn. Für die Belange der direkten Bun- dessteuer wird die Ermässigung im Falle von Beteiligungen von mindestens 20 vom  Hundert oder 2 Millionen Schweizerfranken gewährt.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Vietnam   19   0.672.978.91   5. Zu Artikel 23  Artikel 23 ist nicht so auszulegen, als verpflichte er Vietnam, einer in Vietnam  gelegenen Betriebsstätte eines schweizerischen Unternehmens oder einem vietname- sischen Unternehmen, dessen Kapital ganz oder teilweise direkt oder indirekt von  einer oder mehreren in der Schweiz ansässigen Personen gehalten oder kontrolliert  wird, die in Berücksichtigung der im Gesetz von 1987 über ausländische Investitio- nen in Vietnam (in der jeweils geltenden Fassung) festgelegten Bedingungen andern  vietnamesischen Unternehmen gewährten Investitionsanreize zu gewähren.   Geschehen in Hanoi am 6. Mai 1996 im Doppel in deutscher, englischer und viet- namesischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleichermassen verbindlich ist. Bei  unterschiedlicher Auslegung des deutschen und vietnamesischen Wortlauts soll der  englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die Regierung   der Sozialistischen Republik Vietnam:   Jürg Leutert Hô Tê     Doppelbesteuerung   20   0.672.978.91