521.11 - Vollzugsverordnung zum Gesetz über die Steuern des Kantons und der Gemeinden (Steuerverordnung, StV)   521.11  Vollzugsverordnung zum Gesetz über die Steuern des Kantons und der  Gemeinden * (Steuerverordnung, StV)  vom 19. Dezember 2000 (Stand 1. Januar 2023)  Der Regierungsrat von Nidwalden,  gestützt auf Art. 64 der Kantonsverfassung, in Ausführung von Art. 281  des Gesetzes vom 22. März 2000 über die Steuern des Kantons und  der Gemeinden (Steuergesetz)1),  beschliesst:  1 Einkommens- und Vermögenssteuern  1.1 Steuerpflicht  §  1 Internationale Steuerausscheidung 1 Im internationalen Verhältnis kann die Steuerausscheidung objektmäs- sig vorgenommen werden, wenn dadurch auf  Dauer eine Über- oder  Unterbesteuerung vermieden werden kann, oder wenn für die direkte  Bundessteuer eine objektmässige Ausscheidung vorgenommen wird.  §  2 Wohnsitzwechsel innerhalb des Kantons 1 Beim  Wechsel  des  steuerrechtlichen  Wohnsitzes  innerhalb  des  Kantons bleibt die Steuerpflicht für das laufende Steuerjahr in der bishe- rigen Steuergemeinde unverändert. 2 Bei Heirat werden die Ehegatten, soweit sie vor der Heirat in unter- schiedlichen  Steuergemeinden  steuerrechtlichen  Wohnsitz  hatten,  für  die laufende Steuerperiode in derjenigen Steuergemeinde besteuert, in  welcher sie am Ende dieser Periode ihren steuerrechtlichen Wohnsitz  haben. *  1) NG 521.1  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses  1     521.11  3 Im Übrigen gelten bei Änderungen der innerkantonalen Verhältnisse  die Regeln für interkantonale Sachverhalte. *  §  3 Rechtlich und tatsächlich getrennte Ehe 1 Die Ehe ist rechtlich getrennt, wenn sie zivilrechtlich getrennt oder ge- schieden ist. 2 Als tatsächlich getrennt gilt die Ehe, wenn der gemeinsame Haushalt  aufgehoben ist, zwischen den Ehegatten keine Gemeinschaftlichkeit der  Mittel für Wohnung und Unterhalt mehr besteht und eine allfällige Unter- stützung des einen Ehegatten durch den anderen nur noch in ziffern- mässig bestimmten Beträgen geleistet wird.  §  4 Erbengemeinschaften 1 Die Ermittlung der Anteile von Erbinnen, Erben oder Bedachten erfolgt  grundsätzlich nach den Vorgaben der letztwilligen Verfügung. 2 Besteht  keine letztwillige Verfügung oder sind Erbschaftsklagen an- hängig, ist die gesetzliche Erbfolge massgebend.  §  5 * Besteuerung nach dem Aufwand 1 Das  dem  Aufwand  entsprechende  steuerbare  Einkommen  gemäss  Art. 16  Abs. 3  Ziff. 1  des  Steuergesetzes2) beträgt  mindestens  Fr. 400'000.–. 2 Das dem Aufwand entsprechende steuerbare Vermögen bemisst sich  nach  Art.  16  Abs.  4  des  Steuergesetzes  und  beträgt  mindestens  Fr. 8'000'000.–.  §  6 Steuererleichterungen 1 Die Steuererleichterungen können vor der Eröffnung eines Unterneh- mens oder einer wesentlichen Änderung der betrieblichen Tätigkeit zu- gesichert werden. 2 Zur Beurteilung des volkswirtschaftlichen Interesses wird auf folgende  Kriterien abgestellt: 1. Schaffung neuer Arbeitsplätze; 2. Erhaltung beziehungsweise Sicherung bestehender Arbeitsplätze   mittels besonderer Massnahmen; 3. Investitionstätigkeit;  2) NG 521.1  2    521.11  4. Impulsgebung für die übrige wirtschaftliche Entwicklung (Sekun- däreffekte);  5. Konkurrenzierung bestehender Betriebe; 6. Entwicklungsaussichten und Sicherheit der Arbeitsplätze; 7. Umweltbelastung; 8. Verhältnis von Landbedarf und Wirtschaftlichkeit; 9. finanzielle Verhältnisse der Standortgemeinde. 3 In der Regel muss für alle Kriterien eine positive Beurteilung vorliegen. 4 Die Steuererleichterung beträgt in der Regel zwischen 10 und 30 Pro- zent und kann während der Dauer der Gewährung abgestuft werden. 5 Gesuche sind beim kantonalen Steueramt einzureichen.  1.2 Einkommenssteuer  §  7 Bewertung der Naturaleinkünfte von Unselbstständigerwerbenden  1 Die Naturaleinkünfte von Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern wer- den zum Marktwert bemessen. Sie werden in der Regel nach den für  die eidgenössischen Alters- und Hinterlassenenversicherung geltenden  Ansätzen bewertet. 2 Die Steuerwerte und Steueransätze richten sich nach dem Anhang.  §  8 Bewertung der Naturalbezüge von Selbstständigerwerbenden  1 Die  Entnahmen von Waren  und Dienstleistungen aus  dem eigenen  Unternehmen für die steuerpflichtige Person sowie die von ihr unterhal- tenen Personen werden zu den Selbstkosten angerechnet. 2 Die Steuerwerte und Steueransätze richten sich nach dem Anhang.  §  9 Geschäftliche Kapitalgewinne 1 Der Kapitalgewinn gemäss Art. 21 Abs. 2 des Steuergesetzes3) ergibt  sich aus der Differenz zwischen dem Veräusserungserlös und dem Ein- kommenssteuerwert am Tage der Veräusserung.  3) NG 521.1  3    521.11  2 Liegen keine kaufmännisch geführten Geschäftsbücher vor, berechnet  sich der Kapitalgewinn nach dem Differenzbetrag zwischen dem Ver- äusserungserlös und den ausgewiesenen Gestehungskosten, wobei die  steuerlich berücksichtigten Abschreibungen von den Gestehungskosten  in Abzug zu bringen sind. 3 Bei der Überführung von Geschäftsvermögen ins Privatvermögen ist  anstelle des Veräusserungspreises der Verkehrswert massgebend.  §  10 Beteiligungen im gewillkürten Geschäftsvermögen 1 Als Erwerb im Sinne von Art. 21 Abs. 2 des Steuergesetzes4) gelten  nur entgeltliche Eigentumsübertragungen. 2 Beteiligungen, die aus der Umwandlung eines Personenunternehmens  in eine juristische Person hervorgehen, können nicht zum Geschäftsver- mögen erklärt werden. 3 Die Käuferschaft hat die Erklärung einer Beteiligung zum Geschäfts- vermögen zusammen mit der ersten Steuererklärung nach dem Beteili- gungserwerb der Veranlagungsbehörde abzugeben. 4 Bei Zukäufen gleicher Beteiligungsrechte können nur die zusätzlich er- worbenen Beteiligungsrechte zum Geschäftsvermögen erklärt  werden,  sofern diese für sich allein mindestens 20 Prozent des Aktien-, Grund-  oder Stammkapitals einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft ver- körpern oder die bisherige Beteiligung bereits zum Geschäftsvermögen  gehört. 5 Sinkt die Beteiligungsquote an einer zum Geschäftsvermögen erklär- ten Beteiligung durch einen Teilverkauf unter 20 Prozent, kann die ver- bleibende Beteiligung als Geschäftsvermögen beibehalten werden.  §  11 * …  §  12 Erträge aus beweglichem Vermögen 1 Als Einkünfte aus beweglichem Vermögen gelten alle Vermögenserträ- ge, die der steuerpflichtigen Person namentlich durch Zahlung, Über- weisung, Gutschrift oder Verrechnung zufliessen. 2 Die Einkünfte werden dem Einkommen der Jahre zugerechnet, in dem  die  steuerpflichtige  Person  einen  rechtlichen  Anspruch  darauf  erhält.  Art. 23 Abs. 1 Ziff. 3 zweiter Satz des Steuergesetzes5) bleibt vorbehal- ten.  4) NG 521.1 5) NG 521.1  4    521.11  §  13 Erträge aus unbeweglichem Vermögen; Mietwert von  selbstgenutzten Grundstücken  1 Der Mietwert von selbstgenutzten Grundstücken ist unter Berücksichti- gung des Prozentsatzes gemäss dem Anhang zu versteuern.  §  14 Unterhaltsbeiträge bei Scheidung oder Trennung 1 Als Unterhaltsbeiträge gemäss Art. 26 Ziff. 6 des Steuergesetzes6) gel- ten ausschliesslich periodische Beiträge.  §  15 Steuerfreie Einkünfte 1 Hilflosenentschädigungen der AHV, IV und der SUVA sowie Integri- tätsentschädigungen sind steuerfreie Einkünfte. Macht die steuerpflichti- ge Person jedoch Krankheits- oder Invaliditätskosten geltend, sind von  diesen die Hilflosenentschädigungen in Abzug zu bringen. * 2 … *  §  16 Berufskosten bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit 1. Fahrkosten  1 Für die Hin- und Rückfahrt zwischen der Wohn- und Arbeitsstätte über  Mittag ist der Fahrkostenabzug auf  die Höhe des vollen Abzuges für  auswärtige Verpflegung im Sinne des Anhanges beschränkt. 2 Die für die Berufskosten gemäss Art. 29 Abs. 1 Ziff. 1 des Steuerge- setzes7) geltenden Pauschalansätze richten sich nach dem Anhang. Mit  der Pauschale sind sämtliche variablen und festen Kosten, einschliess- lich der Parkgebühren, abgegolten.  §  17 2. Mehrkosten für auswärtige Verpflegung 1 Für  Verpflegungsmehrkosten  ausserhalb  der  Wohnstätte  werden  Pauschalansätze abgezogen: 1. wenn die steuerpflichtige Person wegen grosser Entfernung zwi-  schen Wohn- und Arbeitsstätte oder wegen kurzer Essenspause  eine Hauptmahlzeit nicht zu Hause einnehmen kann;  2. bei durchgehender Schicht- oder Nachtarbeit.  6) NG 521.1 7) NG 521.1  5    521.11  2 Wird  die  Verpflegung durch die  Arbeitgeberin  oder den Arbeitgeber  verbilligt (Kantinenverpflegung, Beiträge in bar, Abgabe von Mahlzeiten- gutscheinen usw.), ist nur der halbe Abzug der Ansätze gemäss Abs. 1  zulässig; geht die Verbilligung durch die Arbeitgeberin oder den Arbeit- geber derart weit, dass offensichtlich keine Mehrkosten gegenüber der  Verpflegung zu Hause entstehen, ist kein Abzug zulässig. 3 Der Schichtarbeit  ist  die gestaffelte oder unregelmässige Arbeitszeit  gleichgestellt,  wenn beide Hauptmahlzeiten nicht zur üblichen Zeit  zu  Hause eingenommen werden können. 4 Die Pauschalansätze richten sich nach dem Anhang.  §  18 3. Mehrkosten für Unterkunft bei Wochenaufenthalt 1 Steuerpflichtige Personen mit  auswärtigem Arbeitsort,  denen die all- tägliche Rückkehr an den steuerrechtlichen Wohnsitz nicht möglich ist  oder nicht zugemutet werden kann, können für die notwendigen Mehr- kosten für die Unterkunft den Pauschalaufwand gemäss dem Anhang  abziehen. 2 Kann die steuerpflichtige Person höhere tatsächliche Kosten nachwei- sen, kann sie diese abziehen. Als Unterkunft abzugsberechtigt sind nur  die Aufwendungen für ein Zimmer.  §  19 4. übrige Berufskosten 1 Der Pauschalabzug für die übrigen notwendigen Berufskosten richtet  sich nach dem Anhang. 2 … * 3 Die Verordnung über den Abzug besonderer Berufskosten bei der di- rekten Bundessteuer von vorübergehend in der Schweiz tätigen leiten- den Angestellten, Spezialisten und Spezialistinnen (Expatriates-Verord- nung, ExpaV)8) ist sinngemäss anwendbar.  §  20 5. nebenberufliche Behördentätigkeit 1 Den  Aufwendungen für  eine  nebenberufliche  Behördentätigkeit  wird  ausschliesslich  mit  einem  Pauschalabzug  Rechnung  getragen.  Die  Pauschale richtet sich nach dem Anhang. 2 Als Behördentätigkeit gelten sämtliche Tätigkeiten im Sinne der Behör- dengesetzgebung9) sowie der Korporationsgesetzgebung10). * 8) SR 642.118.3 9) NG 161 10) NG 181.1  6    521.11  §  20a * …  §  21 6. unselbständige Nebenerwerbstätigkeit 1 Den  Aufwendungen  für  eine  unselbständige  Nebenerwerbstätigkeit  wird mit einem Pauschalabzug Rechnung getragen. Die Pauschale rich- tet sich nach dem Anhang. * 2 … *  §  22 7. Begrenzung der Abzüge 1 Die Abzüge für Berufsauslagen im Sinne von Art. 29 des Steuergeset- zes11) dürfen höchstens den Betrag der steuerbaren Einkünfte aus un- selbstständiger Erwerbstätigkeit erreichen.  §  23 Abzüge bei selbstständiger Erwerbstätigkeit 1. Abschreibungen  1 Für Wertverminderungen von Geschäftsaktiven sind Abschreibungen  zulässig, soweit sie buchmässig oder in besonderen Abschreibungsta- bellen ausgewiesen werden. 2 Die Höhe der Abschreibungen richtet sich in der Regel nach den je- weils geltenden Richtlinien der Eidgenössischen Steuerverwaltung. 3 Die  Höherbewertung  von  Aktiven  kann  den  Ausgangswert  für  die  Abschreibungen erhöhen, soweit sie den Geschäftsertrag vermehrt oder  zum Ausgleich von Verlusten dient, die gemäss Art. 33 des Steuerge- setzes12) verrechenbar sind. Vorbehalten bleiben die handelsrechtlichen  Vorschriften des Obligationenrechts13). 4 Abschreibungen auf dem Weg der Einmalerledigung werden unter der  Voraussetzung  zugelassen,  dass  die  Steuervorteile,  die  der  steuer- pflichtigen Person aus der zeitlichen Vorverschiebung der Abschreibun- gen erwachsen, durch einen gleichwertigen Zuschlag zum steuerbaren  Einkommen  ausgeglichen  werden.  Die  Zuschlagssätze  richten  sich  nach dem Anhang.  11) NG 521.1 12) NG 521.1 13) SR 220  7    521.11  5 Für laufend zu ersetzende, bewegliche Wirtschaftsgüter, wie Mobiliar,  Maschinen,  Apparate,  EDV und Fahrzeuge,  werden im Jahr  der  An- schaffung oder Herstellung Sofortabschreibungen zugelassen. Nicht als  solche gelten alle Anschaffungen mit einem Normalabschreibungssatz  von weniger als 25 Prozent vom Restwert. Ausgeschlossen sind Sofort- abschreibungen auf Immobilien. *  §  24 2. Wertberichtigungen 1 Für  vorübergehende  Wertveränderungen  des  Geschäftsvermögens  sind Wertberichtigungen zulässig. 2 Wertberichtigungen sind Korrekturposten auf Aktiven für bereits einge- tretene Entwertungen oder in unmittelbarer Zukunft zu erwartende Ein- bussen des Geschäftsvermögens. In begründeten Fällen sind auch Kor- rekturposten zu Passiven möglich. 3 Zu den Wertberichtigungen auf Aktiven des Geschäftsvermögens ge- hören insbesondere das Delkredere, die Wertberichtigungen auf Liegen- schaften, Beteiligungen und Vorräten sowie die verbuchten, nicht reali- sierten Kursverluste auf Wertpapieren und Fremdwährungen per Bilanz- stichtag.  §  25 3. Rückstellungen 1 Rückstellungen zum Ausgleich drohender Geschäftsverluste sind zu- lässig: 1. für Verpflichtungen, die durch Ereignisse in den für die Einkom-  mensbesteuerung  massgeblichen  Geschäftsjahren  begründet  sind, deren Rechtsbestand oder Höhe jedoch noch unbestimmt  ist;  2. für unmittelbar drohende Verlustrisiken, die in den massgeblichen  Geschäftsjahren begründet werden.  2 Bisherige  Rückstellungen  werden  dem steuerbaren  Geschäftsertrag  zugerechnet, soweit sie nicht mehr begründet sind.  §  26 * 4. Rückstellungen für Forschungs- und Entwicklungsprojekte  1 Als Mindestanforderung für den Nachweis von Forschungs- und Ent- wicklungsaufträgen an Dritte sowie von eigenen Forschungs- und Ent- wicklungsprojekten  ist  den  Steuerbehörden  ein  schriftliches  For- schungs- beziehungsweise Entwicklungskonzept mit  Projektbeschrieb,  Zeit- und Kostenrahmen einzureichen.  8    521.11  2 Rückstellungen  für  Forschungs-  und  Entwicklungsaufträge  an  Dritte  beziehungsweise für eigene Forschungs- und Entwicklungsprojekte sind  nur zulässig, soweit diese in wesentlichem Umfang auch in der Schweiz  durchgeführt werden.  §  27 5. Ersatzbeschaffungen 1 Die Übertragung stiller Reserven auf ein Ersatzobjekt, dessen Erwerb  bereits im vorangegangenen Geschäftsjahr erfolgte, ist zulässig.  §  27a * …  §  28 * Wertschriftenverwaltungskosten 1 Für die Verwahrung und Verwaltung von Wertschriften (ohne Darlehen  und Bankguthaben aller Art) sowie für das Erstellen des Steuerverzeich- nisses durch Dritte kann für sämtliche abzugsfähigen Kosten anstelle  der tatsächlichen Kosten eine Pauschale gemäss Anhang abgezogen  werden. 2 Werden höhere Abzüge geltend gemacht, sind grundsätzlich sowohl  die tatsächlich bezahlten Kosten für die Vermögensverwaltung als auch  deren Abzugsfähigkeit nachzuweisen. Kann die Aufteilung in abzugsfä- hige und nicht abzugsfähige Kosten nicht nachgewiesen werden, kann  die Pauschale in Abzug gebracht werden, sofern die tatsächlich bezahl- ten Kosten mindestens den Pauschalbetrag erreichen und betragsmäs- sig nachgewiesen werden. 3 … *  §  29 Unterhaltskosten für Liegenschaften im Privatvermögen 1. tatsächliche Kosten  1 Als Unterhaltskosten gelten: 1. die Auslagen für die Instandhaltung, Instandstellung und Ersatz-  beschaffung sowie die Einlagen in den Reparatur- und Erneue- rungsfonds von Stockwerkeigentümergemeinschaften, sofern die- se  Mittel  nur  zur  Bestreitung  von  Unterhaltskosten  für  die  Gemeinschaftsanlagen  verwendet  werden  und  sie  der  steuer- pflichtigen Person unwiderruflich entzogen sind;  2. bei Vermietung oder Verpachtung jene Betriebskosten, die nicht  auf die Mieterin oder den Mieter beziehungsweise auf die Pächte- rin oder den Pächter überwälzt werden.  9    521.11  2 Zu den abziehbaren Versicherungsprämien gehören die Prämien für  die Sach- und Haftpflichtversicherung von Liegenschaften. 3 Als Verwaltungskosten abziehbar sind auch die notwendigen tatsächli- chen Auslagen der steuerpflichtigen Person, soweit sie nicht eine Ent- schädigung für eigene Arbeit darstellen oder als wertvermehrende Auf- wendungen im Sinne von Art.  148 des Steuergesetzes14) geltend ge- macht wurden.  §  30 2. Energiespar- und Umweltschutzmassnahmen 1 Als Investitionen, die dem Energiesparen und dem Umweltschutz die- nen,  gelten  Aufwendungen  für  Massnahmen,  welche  zur  rationellen  Energieverwendung oder zur Nutzung erneuerbarer Energien beitragen.  Diese Massnahmen beziehen sich auf den Ersatz von veralteten und  die erstmalige Anbringung von neuen Bauteilen oder Installationen in  bestehenden Gebäuden. 2 Als erneuerbare Energien im Sinne von Abs. 1 gelten insbesondere: 1. Sonnenenergie; 2. Geothermie; 3. mit oder ohne Wärmepumpen nutzbare Umgebungswärme; 4. Windenergie; 5. Biomasse inklusive Holz oder Biogas. 3 Werden die in Abs. 1 und 2 erwähnten Massnahmen durch öffentliche  Gemeinwesen subventioniert, kann der Abzug nur auf dem Teil geltend  gemacht werden, der von der steuerpflichtigen Person selbst zu tragen  ist. 4 … *  §  31 3. Ausschluss 1 Nicht als Kosten für den Unterhalt  von Liegenschaften gelten insbe- sondere: 1. wertvermehrende Aufwendungen für Neueinrichtungen, Aus- oder   Umbauten sowie die Verbesserung von Liegenschaften; 2. einmalige Beiträge von Grundeigentümerinnen und Grundeigen-  tümern an Strassen, Trottoirs, Werkleitungen, Gemeinschaftsan- tennen, Abwasserreinigungsanlagen und Kanalisationen;  3. Quartierplan-,  Gestaltungsplan-,  Arealüberbauungsplan-,  Ver- messungs-, Güterzusammenlegungs- und Meliorationskosten;  14) NG 521.1  10    521.11  4. die mit dem Erwerb und der Veräusserung von Liegenschaften  verbundenen Kosten wie Handänderungssteuern, Grundbuchge- bühren, Vermittlerprovisionen und Grundstückgewinnsteuern;  5. bei Eigengebrauch die privaten Aufwendungen wie Heizungskos- ten,  Warmwasseraufbereitung,  Energieverbrauch,  Wasserzins,  Kehrichtabfuhr-  und  Abwasserbeseitigungsgebühren,  Abonne- mentkosten  für  Gemeinschaftsantennen,  Gartenpflege,  übrige  Pflege und Reinigung.  §  32 4. Pauschalabzug 1 Anstelle der tatsächlichen Kosten gemäss § 29 kann die steuerpflichti- ge Person für jede Steuerperiode und für jede Liegenschaft zwischen  dem Abzug der tatsächlichen Kosten und dem Pauschalabzug wählen. 2 Für die Altersbestimmung des Gebäudes im Sinne von Art. 34 Abs. 4  des Steuergesetzes15) ist  der letzte Tag der Steuerperiode sowie das  erste Bezugsdatum des Gebäudes massgebend; es werden nur volle  Jahre berechnet.  §  33 * …  §  34 Schuldzinsen 1 Bei  der  Festsetzung  des  steuerbaren  Einkommens  entspricht  der  höchstens zulässige Schuldzinsenabzug den steuerbaren Erträgen aus  Privatvermögen gemäss Art. 23 und 24 des Steuergesetzes16) zuzüglich  eines Grundbetrages von Fr. 50'000.–. Dieser Grundbetrag gilt sowohl  für verheiratete Personen, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter  Ehe leben, als auch für die übrigen steuerpflichtigen Personen. 2 Die Erträge aus beweglichem und unbeweglichem Vermögen gemäss  Art. 23 und 24 des Steuergesetzes im Sinne von Abs. 1 bemessen sich  im Umfang der gesamten steuerbaren Einkünfte vor Abzug der darauf  entfallenden Gewinnungskosten und Schuldzinsen. Der Nachweis des  Bruttoertrages obliegt der steuerpflichtigen Person. In zeitlicher Hinsicht  wird dabei für sämtliche Vermögenserträge auf deren Fälligkeit  abge- stellt.  15) NG 521.1 16) NG 521.1  11    521.11  3 Die Beschränkung des Abzuges privater Schuldzinsen gilt bei teilwei- ser Steuerpflicht sowohl bei der Festsetzung des steuerbaren wie des  satzbestimmenden Einkommens. Dabei fallen für die Festsetzung des  satzbestimmenden  Einkommens  auch  die  Erträge  aus  Grundstücken  ausserhalb des Kantons in die Berechnung des höchstens zulässigen  Schuldzinsenabzuges. Für die Steuerausscheidung werden die so er- mittelten höchstens zulässigen Schuldzinsen proportional nach der Be- legenheit der Aktiven verteilt.  §  35 * Krankheits- und Unfallkosten sowie behinderungsbe- dingte Kosten  1 Abzugsfähig sind nur diejenigen Kosten, die von der steuerpflichtigen  Person selbst  getragen werden. Als solche gelten diejenigen Kosten,  die der steuerpflichtigen Person nach Abzug aller Leistungen insbeson- dere öffentlicher, beruflicher oder privater Versicherungen und Institutio- nen zur Zahlung verbleiben. 2 Die von der steuerpflichtigen Person für sich oder für eine von ihr un- terhaltene Person geltend gemachten krankheits-, unfall- und behinde- rungsbedingten Kosten sind durch ärztliche Bescheinigungen, Rechnun- gen oder andere Belege nachzuweisen. 3 Anstelle des Abzuges der effektiven Mehrkosten kann bei einer ärztlich  angeordneten,  lebensnotwendigen  Diät  eine  Pauschale  geltend  ge- macht werden. Der Pauschalabzug richtet sich nach dem Anhang. 4 Personen mit Behinderungen können anstelle des Abzuges der effekti- ven selbst getragenen Kosten einen jährlichen Pauschalabzug geltend  machen. Der Pauschalabzug richtet sich nach dem Anhang.  §  36 Sozialabzüge 1 Als Kinder gelten die leiblichen Kinder sowie die Adoptiv-, Stief- und  Pflegekinder.  §  37 Reduzierter Steuersatz für ausgeschüttete Gewinne 1 Bei der Berechnung des prozentualen Umfanges der Beteiligung ge- mäss Art. 40 Abs. 3 ist der Zeitpunkt der Fälligkeit  der Ausschüttung  massgebend. 2 Wird bei einem Verkauf von Beteiligungsrechten der Bezug des Beteili- gungsertrages vorbehalten, wird in Bezug auf den prozentualen Umfang  der Beteiligung auf die Verhältnisse im Zeitpunkt des Verkaufs der Be- teiligungsrechte abgestellt.  12    521.11  3 … *  1.3 Vermögenssteuer  §  38 Steuerfreies Vermögen 1 Zum Hausrat gehören jene Gegenstände, die zur üblichen Einrichtung  einer Wohnung gehören und tatsächlich Wohnzwecken dienen, insbe- sondere Möbel, Teppiche, Bilder, Küchen- und Gartengeräte, Geschirr,  Bücher sowie Geräte der Unterhaltungselektronik. 2 Als persönliche Gebrauchsgegenstände gelten die Gebrauchsgegen- stände des Alltags, namentlich Kleider, Schmuck, Sportgeräte, Photo-  und Filmapparate. 3 Nicht zum Hausrat oder zu den persönlichen Gebrauchsgegenständen  zählen namentlich Motorfahrzeuge, Boote, Reitpferde und Kunstsamm- lungen sowie  Vermögensgegenstände und Sammlungen,  deren Wert  das gemeinhin Übliche deutlich übersteigt, oder die geeignet sind, zum  Anknüpfungspunkt erheblicher Wertzuwachsgewinne zu werden.  §  39 Steuerwerte 1. Viehbestand  1 Die Steuerwerte des Viehbestandes richten sich nach den Ansätzen  im Anhang.  §  40 2. kotierte Wertpapiere 1 Der Steuerwert von kotierten Wertpapieren, insbesondere Aktien, Obli- gationen, Anteilscheine richtet sich nach der Kursliste der Eidgenössi- schen Steuerverwaltung für das entsprechende Steuerjahr. 2 Soweit der Kursliste keine Angaben entnommen werden können, gilt  der letztbekannte Geldkurs der entsprechenden Steuerperiode als Steu- erwert.  §  41 * 3. nicht kotierte Wertpapiere 1 Der Steuerwert von nicht kotierten Wertpapieren richtet sich nach der  Wegleitung für die Bewertung nicht kotierter Wertpapiere der Eidgenös- sischen Steuerverwaltung. Die Umstände des Einzelfalles sind dabei im  Sinne der Wegleitung angemessen zu berücksichtigen.  13    521.11  2 Wenn die  bewertende  Behörde  über  die  Verhältnisse  einer  Gesell- schaft aufgrund der ihr zur Verfügung stehenden Unterlagen nicht genü- gend orientiert ist, kann sie die Bewertung mit der Geschäftsleitung, ei- nem Mitglied des Verwaltungsrates oder einer beauftragten Person be- sprechen. Die Bewertung kann dem Veranlagungsentscheid beigefügt  werden. 3 Die Steuerwerte der Alptitel werden durch den Regierungsrat festge- legt. *  §  42 Güterschatzung 1. Schätzungsobjekte  1 Von Amtes wegen werden geschätzt: 1. Liegenschaften; 2. Miteigentumsanteile an Grundstücken; 3. in das Grundbuch aufgenommene selbstständige und dauernde   Rechte; 4. Bergwerke; 5. nutzbar gemachte Wasserkräfte und Naturvorteile, die nicht mit   einem Grundstück geschätzt werden können. 2 Verfügt eine Eigentümerin oder ein Eigentümer über mehrere Grund- stücke, die wirtschaftlich eine Einheit bilden, so können die Grundstücke  für die Schatzung vereinigt werden, wenn keine getrennte Bewertung  möglich ist. 3 Die mit dem Grundstück verbundenen Rechte und Lasten sind bei der  Bewertung zu berücksichtigen,  soweit  sie  für den Wert  eines Grund- stückes von Bedeutung sind. 4 Soweit für Steuerzwecke keine amtliche Schatzung benötigt wird, kann  auf die Schatzung von Grundstücken verzichtet werden. 5 Soweit Miteigentumsanteile im Grundbuch festgehalten sind, sind die- se für Schatzungen verbindlich.  §  43 2. Bewertungsgrundsätze a) nichtlandwirtschaftliche Grundstücke  1 Die  Bewertung  der  nichtlandwirtschaftlichen  Grundstücke  erfolgt  grundsätzlich nach den Regeln des Schweizerischen Schätzerhandbu- ches  der  Schweizerischen  Vereinigung  kantonaler  Grundstückbewer- tungsexperten, der Schweizerischen Schätzungsexperten-Kammer so- wie des Schweizerischen Verbandes der Immobilien-Treuhänder in der  jeweils aktuellen Auflage. *  14    521.11  2 Soweit  die  allgemeine  Schätzertoleranz  von  10  Prozent  nicht  über- schritten wird, dürfen vereinfachte Verfahren angewendet werden.  §  44 b) landwirtschaftliche Grundstücke 1 Die Bewertung der landwirtschaftlichen Grundstücke erfolgt grundsätz- lich nach den Regeln der jeweils geltenden Fassung der Anleitung für  die Schätzung des landwirtschaftlichen Ertragswertes17). * 2 Landwirtschaftliche Grundstücke, die in untergeordneter Weise nicht- landwirtschaftlich  genutzt  werden,  sind anteilsmässig  gemäss Art.  50  und 51 des Steuergesetzes18) nach der Nutzungsart zu bewerten. 3 … * 4 Landwirtschaftlich genutzte Grundstücke innerhalb der Bauzone, die  eine Fläche von weniger als 2'500 m² aufweisen, können insbesondere  dann zum Ertragswert besteuert werden, wenn: 1. eine Überbauung wegen grundstückspezifischer Besonderheiten   nicht möglich ist; 2. sie mit  angrenzenden Grundstücken der gleichen Eigentümerin   oder des gleichen Eigentümers zusammen eine bewirtschaftete  Fläche von mehr als 2'500 m² erreichen und nicht über der land- wirtschaftlichen Belastungsgrenze belastet sind.  §  45 Reduzierter Steuersatz für Beteiligungen 1 Für die Beurteilung der Voraussetzungen gemäss Art. 54 Abs. 2 des  Steuergesetzes19) wird auf die Verhältnisse am Vermögensstichtag ge- mäss Art. 63 Abs. 1 des Steuergesetzes abgestellt. 2 … *  17) Anhang 1 zur Verordnung über das bäuerliche Bodenrecht (VBB), SR 211.412.110 18) NG 521.1 19) NG 521.1  15    521.11  1.4 Zeitliche Bemessung  §  46 Bemessung des Einkommens 1 Für die Satzbestimmung werden bei unterjähriger Steuerpflicht die re- gelmässig fliessenden Einkünfte auf 12 Monate umgerechnet; die Um- rechnung erfolgt  nach der Dauer der Steuerpflicht.  Nicht  regelmässig  fliessende Einkünfte werden auch für die Satzbestimmung in ihrem tat- sächlichen Umfang herangezogen und mit dem auf 12 Monate umge- rechneten Einkommen zusammengezählt. Art. 41 und 42 des Steuerge- setzes20) bleiben vorbehalten.  §  47 Bemessung des Einkommens bei selbstständiger Erwerbstätigkeit 1. Ermittlung des Einkommens  1 Das  Einkommen  aus  selbstständiger  Erwerbstätigkeit  bemisst  sich  nach  dem Ergebnis  der  in  der  Steuerperiode  abgeschlossenen  Ge- schäftsjahre. Das gilt auch bei Aufnahme oder Aufgabe der Erwerbstä- tigkeit oder bei neuer Festlegung des Zeitpunktes für den Geschäftsab- schluss, wenn das daraus resultierende Geschäftsjahr mehr oder weni- ger als 12 Monate umfasst. 2 Das Ergebnis des Geschäftsabschlusses wird in seinem tatsächlichen  Umfang für die Bemessung des für die Steuerperiode massgeblichen  Einkommens herangezogen. 3 Bei ganzjähriger Steuerpflicht ist für die Satzbestimmung das Ergebnis  des Geschäftsabschlusses ohne Umrechnung heranzuziehen. Bei un- terjähriger Steuerpflicht und unterjährigem Geschäftsjahr werden die or- dentlichen Gewinne für die Satzbestimmung auf 12 Monate umgerech- net; die Umrechnung erfolgt unter Berücksichtigung der Dauer der Steu- erpflicht. Übersteigt jedoch die Dauer des unterjährigen Geschäftsjahres  jene der unterjährigen Steuerpflicht, können die ordentlichen Gewinne  für die Satzbestimmung nur auf Grund der Dauer des Geschäftsjahres  auf 12 Monate umgerechnet werden. 4 Die ordentlichen Gewinne eines Geschäftsjahres, das 12 oder mehr  Monate umfasst, werden für die Satzbestimmung auch bei unterjähriger  Steuerpflicht nicht umgerechnet. 5 Ausserordentliche Faktoren, insbesondere Kapitalgewinne und buch- mässig realisierte Wertvermehrungen, werden für die Satzbestimmung  nicht umgerechnet.  20) NG 521.1  16    521.11  §  48 2. Geschäftsabschluss 1 In jeder Steuerperiode ist ein Geschäftsabschluss zu erstellen. Auf die  Erstellung eines Abschlusses kann in dem Jahr verzichtet werden, in  welchem die selbstständige Erwerbstätigkeit aufgenommen wird.  2 Gewinn- und Kapitalsteuern  §  49 Internationale Steuerausscheidung 1 Im internationalen Verhältnis kann die Steuerausscheidung objektmäs- sig vorgenommen werden, wenn dadurch auf  Dauer eine Über- oder  Unterbesteuerung vermieden werden kann, oder wenn für die direkte  Bundessteuer eine objektmässige Ausscheidung vorgenommen wird.  §  50 * Sitzwechsel innerhalb des Kantons 1 Beim  Wechsel  des  steuerrechtlichen  Sitzes  innerhalb  des  Kantons  bleibt die Steuerpflicht für die laufende Steuerperiode in der bisherigen  Steuergemeinde unverändert. 2 Im Übrigen gelten bei Änderungen der innerkantonalen Verhältnisse  die Regeln für interkantonale Sachverhalte.  §  51 Steuerbefreiung 1 Juristischen Personen, deren Gewinn und Kapital nur zum Teil aus- schliesslich  und  unwiderruflich  öffentlichen  oder  gemeinnützigen  Zwecken dienen, kann die Steuerbefreiung anteilsmässig gewährt wer- den, wenn: 1. die  ausschliesslich  öffentlichen  Zwecken  gewidmeten  Gewinn-   und Kapitalanteile gesondert ausgewiesen werden; 2. die gesondert ausgewiesenen Gewinn- und Kapitalanteile für die   Erfüllung von Zwecken gemäss Art. 74 Abs. 2 des Steuergeset- zes21) dienen.  2 Fallen die Voraussetzungen für die Gewährung der Steuerbefreiung  dahin, hat die juristische Person von sich aus der Veranlagungsbehörde  Mitteilung zu machen. Im Unterlassungsfall finden die Vorschriften über  die Nach- und Strafsteuer Anwendung.  21) NG 521.1  17    521.11  §  52 Steuererleichterungen 1 Steuererleichterungen können nur Unternehmen gewährt werden, die  der ordentlichen Besteuerung unterliegen. Im Übrigen findet § 6 sinnge- mäss Anwendung.  §  53 * Geschäftsmässig begründeter Aufwand 1 Auf  Rückstellungen für  Forschungs- und Entwicklungsprojekte findet  § 26 sinngemäss Anwendung. 2 … *  §  53a * Entlastungsbegrenzung 1 Allfällige Abzugsüberschüsse gemäss Art. 78b Abs. 1 des Steuerge- setzes22) sind in folgender Reihenfolge zu kürzen: 1. zusätzlicher  Abzug  für  Forschungs-  und  Entwicklungsaufwand   (Art. 78a des Steuergesetzes); 2. Abschreibungen  auf  aufgedeckten  stillen  Reserven  (Art. 280a   Abs. 1 des Steuergesetzes); 3. Ermässigung für Patentboxerträge (Art. 77a des Steuergesetzes).  §  54 * …  §  55 Abschreibungen, Wertberichtigungen, Rückstellungen  und Ersatzbeschaffungen  1 In  Bezug  auf  Abschreibungen,  Wertberichtigungen,  Rückstellungen  und Ersatzbeschaffungen finden die Paragrafen 23–25 und 27 sinnge- mäss Anwendung.  §  56 Verluste 1 Als Unterbilanz gilt der Betrag, der zur Deckung des Aktien-, Grund-  oder Stammkapitals und der gesetzlichen Reserven fehlt. 2 Ein qualifizierter Fehlbetrag im Sinne von Art. 670 des Obligationen- rechts23) ist nicht Voraussetzung für die Verrechnung von Verlusten mit  Sanierungsleistungen.  22) NG 521.1 23) SR 220  18    521.11  §  57 * Kapitalgewinne auf Beteiligungen 1 Für die Ermittlung der Quote von 10 Prozent können mehrere Verkäu- fe in einem Geschäftsjahr zusammengerechnet werden.  §  57a * …  3 Quellensteuern  3.1 Natürliche Personen mit steuerrechtlichem Wohnsitz oder  Aufenthalt im Kanton  §  58 * Nachträgliche ordentliche Veranlagung 1 Für die nachträgliche ordentliche Veranlagung sind Art. 10–13 der Ver- ordnung des EFD über die Quellensteuer bei der direkten Bundessteuer  (Quellensteuerverordnung, QStV)24) sinngemäss anwendbar. 2 Der Betrag gemäss Art. 118 Abs. 1 Ziff. 1 des Steuergesetzes25) richtet  sich nach Art. 9 der Quellensteuerverordnung.  §  59 Steuertarife 1. Arten  1 Für  den  Steuerabzug  an  der  Quelle  gelten  die  Tarifcodes  gemäss  Art. 1 Abs. 1 der Quellensteuerverordnung26) sinngemäss. * 2 Die Steuersätze innerhalb der Tarifcodes werden im Anhang festge- setzt. * 3 Der Steuersatz von Personen mit dem Tarifcode D beträgt pauschal  10 Prozent, einschliesslich des Anteils an der direkten Bundessteuer. * 4 Für die Anwendung eines Tarifs sind die Verhältnisse im Zeitpunkt der  Auszahlung, Überweisung, Gutschrift  oder Verrechnung der steuerba- ren Leistung massgebend.  §  60 * 2. berücksichtigte Abzüge 1 Die in den Steuertarifen berücksichtigten Abzüge werden im Anhang  festgelegt.  24) SR 642.118.2 25) NG 521.1 26) SR 642.118.2  19    521.11  §  61–62 * …  3.2 Natürliche Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder  Aufenthalt in der Schweiz sowie juristische Personen ohne Sitz  oder tatsächliche Verwaltung in der Schweiz *  §  63 Anwendbares Recht 1 Art. 14–19 der Quellensteuerverordnung27) sind sinngemäss anwend- bar. 2 Die Höhe der Bruttoeinkünfte, ab welcher die Quellensteuer erhoben  wird, richtet sich nach Art. 20 der Quellensteuerverordnung.  3.3 Gemeinsame Bestimmungen bezüglich der Erhebung der  Quellensteuer  §  63a Anwendbares Recht 1 Für die Erhebung der Quellensteuer sind Art. 2–4 und Art. 7 der Quel- lensteuerverordnung28) sinngemäss anwendbar.  §  64 Abrechnungsperiode 1 Die Abrechnungsperiode beträgt: 1. 3 Kalendermonate für Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber; 2. 6 Kalendermonate für Hypothekarschuldnerinnen oder Hypothe-  karschuldner; 3. 1 Kalenderjahr für juristische Personen bezüglich der Leistungen,   die deren Organen ausgerichtet werden. 2 In den übrigen Fällen gilt der Kalendermonat als Abrechnungsperiode. 3 Das kantonale Steueramt kann monatliche Abrechnungen anordnen.  §  65 Bezugsprovision 1 Die  Bezugsprovision  beträgt  1 Prozent.  Die  Schuldnerin  oder  der  Schuldner der steuerbaren Leistung kann diese bei der Einzahlung der  Quellensteuer direkt abziehen. *  27) SR 642.118.2 28) SR 642.118.2  20    521.11  2 Das Kantonale Steueramt kann die Bezugsprovision kürzen oder strei- chen, wenn die Schuldnerin oder der Schuldner der steuerbaren Leis- tung die Verfahrenspflichten verletzt. *  §  65a * Meldepflicht der Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber 1 Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber haben die Beschäftigung von Perso- nen, die gemäss Art. 111 oder 120 des Steuergesetzes29) quellensteuer- pflichtig sind, dem Kantonalen Steueramt binnen acht Tagen ab Stellen- antritt auf dem hierfür vorgesehenen Formular zu melden. 2 Übermittelt die Arbeitgeberin oder der Arbeitgeber die Quellensteuer- abrechnung elektronisch, können Neuanstellungen mittels monatlicher  Abrechnung gemeldet werden. * 3 Die Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer müssen der Arbeitgeberin  oder dem Arbeitgeber Änderungen von Sachverhalten melden, die für  die Erhebung der Quellensteuer massgebend sind. Die Arbeitgeberin- nen und Arbeitgeber melden die Änderungen innerhalb der Fristen ge- mäss Abs. 1 und 2 dem Kantonalen Steueramt. *  §  66–67 * …  3.4 Vereinfachtes Abrechnungsverfahren gemäss Art. 42a des  Steuergesetzes,30) *  §  67a * Anwendbares Recht 1 Sofern sich aus Art. 42a des Steuergesetzes31) sowie aus Abs. 2 nichts  anderes ergibt, gelten die Bestimmungen des Steuergesetzes und der  Steuerverordnung über die Quellensteuer sinngemäss auch im Verfah- ren der vereinfachten Abrechnung. 2 Im Übrigen richtet sich das Verfahren sinngemäss nach Art. 22–24 der  Quellensteuerverordnung32). *  29) NG 521.1 30) NG 521.1 31) NG 521.1 32) SR 642.118.2  21    521.11  4 Verkehrssteuern auf Grundstücken  §  68 * Aufschiebende Wirkung bei der Grundstückgewinnsteuer  1 Bei einem Aufschub der Grundstückgewinnsteuer werden die bisheri- gen Anlagekosten als Erwerbspreis übernommen. 2 Ein Erbvorbezug im Sinne von Art. 142 Ziff. 1 des Steuergesetzes33)  liegt vor, wenn die veräussernde Person mit Rücksicht auf die erwer- bende  Person  als  Erbanwärterin  oder  Erbanwärter  offenkundig  ganz  oder teilweise auf ein Entgelt verzichtet. 3 Ein Eigentumswechsel gilt als Schenkung, wenn der Erwerbspreis un- ter den Anlagekosten liegt und die übrigen Voraussetzungen für eine  Schenkung erfüllt sind.  §  69 Ersatzbeschaffung 1 … * 2 Der aufgeschobene Gewinn oder Gewinnanteil wird bei der Veräusse- rung des Ersatzobjektes von dessen Anlagekosten in Abzug gebracht.  §  70 Steuersätze 1 Bei teilweisem Steueraufschub wird die Eigentumsdauer lediglich auf  dem aufgeschobenen Gewinnanteil nicht unterbrochen.  5 Erbschafts- und Schenkungssteuern  §  71 Gegenstand der Erbschafts- und Schenkungssteuer 1 Für die Ermittlung der Erbanteile gilt § 4 sinngemäss. 2 Bei teilweise entgeltlicher erbrechtlicher Zuwendung oder gemischter  Schenkung erfolgt die Besteuerung lediglich auf dem unentgeltlich zu- gewendeten Anteil.  §  72–72a * …  33) NG 521.1  22    521.11  6 Verfahrensrecht  6.1 Organisation und Zuständigkeiten  §  73 Vertretung vor den richterlichen Behörden 1 Die Vertretung des Kantons und der Gemeinden vor den richterlichen  Behörden obliegt in sämtlichen Steuerangelegenheiten dem kantonalen  Steueramt.  §  74 Unmittelbare fachliche Aufsicht 1 Im Rahmen der unmittelbaren fachlichen Aufsicht  über die Veranla- gungsinstanzen kann das kantonale Steueramt Veranlagungsrichtlinien  erlassen und verbindliche Anordnungen für den Einzelfall treffen. 2 Die unmittelbare fachliche Aufsicht wird durch die kantonale Steuerver- walterin oder den kantonalen Steuerverwalter beziehungsweise seine  Stellvertreterin oder seinen Stellvertreter wahrgenommen.  §  74a * …  §  75 Verwaltungskosten 1 Die Verwaltungskosten für die Erhebung und den Bezug von Steuern  und Feuerwehrersatzabgaben werden beim Kanton erfasst. Sie werden  den verschiedenen Körperschaften belastet. * 2 Die Verwaltungskosten beinhalten: 1. * die  Nettoaufwendungen  des  Kantonalen  Steueramtes  gemäss   der  Erfolgsrechnung  ohne  Ausgleichskonto  Steuerverwaltungs- kosten;  2. * die Entschädigung des Kantons an die politischen Gemeinden für  die Führung der Gemeindesteuerämter.  3.–5. * … 3 Die Verwaltungskosten werden aufgeteilt: * 1. zu einem Sechstel zulasten des Kantons, zuzüglich seines Anteils   gemäss Ziff. 2; 2. zu fünf Sechsteln zulasten der Körperschaften. 4 Der Regierungsrat legt die Aufteilung des Anteils von fünf Sechsteln  unter den Körperschaften in einem Beschluss fest. *  23    521.11  6.2 Allgemeine Verfahrensgrundsätze  §  76 Amtshilfe 1 Die  folgenden  kantonalen  und  kommunalen  Instanzen  haben  von  Amtes wegen den zuständigen Steuerinstanzen zu melden: 1. die  Gemeindeverwaltungen:  alle  Veränderungen im Einwohner-  bestand an das Gemeindesteueramt, insbesondere Zu- und Weg- züge, Adressänderungen, Geburten, Heiraten, Scheidungen und  Todesfälle;  2. das Grundbuchamt: jede Handänderung an das kantonale Steu- eramt;  3. das Handelsregisteramt: jede Eintragung und Löschung im Han- delsregister an das kantonale Steueramt;  4. * das Amt für Justiz, Abteilung Migration: jede erteilte ausländer- rechtliche Bewilligung sowie Mutationen an das kantonale Steuer- amt;  5. das Landwirtschaftsamt: jede Leistung von Bundesbeiträgen und  Kantonsbeiträgen an Landwirtschaftsbetriebe und Einzelpersonen  an das kantonale Steueramt;  6. * das Arbeitsamt: jede erteilte Bewilligung zur Berufsausübung an  das Gemeindesteueramt.  §  77 Feststellung des Steuerdomizils 1 Der Erlass von Verfügungen zur Feststellung des Steuerdomizils ob- liegt denjenigen Personen oder Instanzen, die für die allfällige Steuer- veranlagung zuständig sind.  6.3 Veranlagung der Einkommens- und Vermögenssteuern  beziehungsweise der Gewinn- und Kapitalsteuern  §  77a * Elektronische Steuererklärung 1. Steuerdeklarationslösung  1 Für die Einreichung der Steuererklärung und der dazugehörigen Bele- ge in elektronischer Form steht eine webbasierte und eine lokal instal- lierbare Steuerdeklarationslösung zur Verfügung.  24    521.11  §  77b 2. Authentifizierung 1 Das Kantonale Steueramt fordert mit einer schriftlichen Mitteilung die  steuerpflichtige Person zur Einreichung der Steuererklärung in elektroni- scher Form auf. Die Mitteilung enthält den persönlichen Zugangscode. 2 Für den Zugang zur webbasierten Steuerdeklarationslösung muss sich  die steuerpflichtige Person mit dem persönlichen Zugangscode regis- trieren und bestätigt damit ihre Identität. 3 Für die Einreichung der Steuererklärung, die mit einer lokal installier- ten Steuerdeklarationslösung erstellt wurde, bestätigt die steuerpflichti- ge Person ihre Identität während des Übermittlungsvorgangs mit dem  persönlichen Zugangscode.  §  77c 3. Übermittlung 1 Nach Einreichung der Steuererklärung erhält die steuerpflichtige Per- son eine Meldung, ob die Übermittlung erfolgreich war, und eine Über- mittlungsquittung. Die steuerpflichtige Person hat die Meldung und die  Übermittlungsquittung zu kontrollieren. 2 Ist die Übermittlung nicht erfolgreich, ist die Steuererklärung in Papier- form einzureichen.  §  77d 4. Korrekturen, Datenaufbewahrung, Entschlüsselung 1 Nach Erhalt der Übermittlungsquittung hat die steuerpflichtige Person  72 Stunden Zeit, um ihre Steuererklärung zu korrigieren. Mit jeder Kor- rektur  beginnt  eine  neue Frist  von  72  Stunden.  Die  Steuererklärung  kann höchstens viermal korrigiert werden. 2 Die von der steuerpflichtigen Person übermittelten Daten werden wäh- rend der Korrekturfrist verschlüsselt auf einem kantonalen Server aufbe- wahrt. 3 Nach  Ablauf  der  Frist  werden  die  Daten  entschlüsselt  und  an  das  Kantonale Steueramt weitergeleitet.  §  77e 5. Fristwahrung 1 Die Steuererklärung gilt in dem Zeitpunkt als eingereicht, in dem die  steuerpflichtige Person die Übermittlungsquittung erhält.  25    521.11  §  78 Steuererklärung bei unbeschränkter Steuerpflicht 1 Steuerpflichtige Personen mit unbeschränkter Steuerpflicht im Kanton  haben in ihrer  Steuererklärung neben den Einkommens- und Vermö- gensteilen, für die sie im Kanton steuerpflichtig sind, auch die Einkom- mens- und Vermögensteile anzugeben, die sie in andern Kantonen oder  im Ausland erzielt haben beziehungsweise besitzen.  §  79 Steuererklärung bei beschränkter Steuerpflicht 1 Steuerpflichtige  Personen  mit  beschränkter  Steuerpflicht  im  Kanton  und mit Wohnsitz in der Schweiz haben eine Kopie der Steuererklärung,  die sie an ihrem Hauptsteuerdomizil abgeben, einzureichen. 2 Steuerpflichtige Personen mit  beschränkter  Steuerpflicht  im Kanton,  aber  ohne  Wohnsitz  in  der  Schweiz  haben  in  ihrer  Steuererklärung  sämtliche Einkommens- und Vermögenswerte anzugeben. 3 Die Veranlagungsinstanzen können für steuerpflichtige Personen ge- mäss Abs. 2 Ausnahmen gewähren, sofern eine Besteuerung zu den  Höchstsätzen erfolgt.  §  79a * Prüfungshandlungen 1 Nach  dem Grundsatz  der  Verhältnismässigkeit  und  dem Gebot  der  Verfahrensökonomie kann auf die Abklärung von Sachverhalten mit ef- fektiv oder relativ geringfügiger Tragweite verzichtet werden. Vorbehal- ten bleiben Prüfungen insbesondere im Rahmen eines gezielten Prü- fungsplanes, wie periodische Prüfungen bestimmter Abzüge oder Buch- prüfungen, sowie bei Steuerhinterziehung.  §  79b * Veranlagungsvorschlag und -entscheid 1 Bei Abweichungen von der Steuererklärung erstellt die zuständige Ver- anlagungsinstanz eine spezifizierte Aufstellung über das steuerbare Ein- kommen  und  das  steuerbare  Vermögen  oder  über  den  steuerbaren  Gewinn und das steuerbare Kapital. Sie unterbreitet die Aufstellung der  steuerpflichtigen Person insbesondere bei wesentlichen Abweichungen  als  Veranlagungsvorschlag  oder  eröffnet  sie  als  Veranlagungsent- scheid. Dasselbe gilt sinngemäss für das Nachsteuerverfahren.  §  80 Bemessung der Steuerfaktoren 1 Für  das  steuerbare  Einkommen  beziehungsweise  den  steuerbaren  Reingewinn werden Restbeträge unter Fr. 100.– nicht berücksichtigt.  26    521.11  2 Für das steuerbare Vermögen beziehungsweise das steuerbare Kapi- tal werden Restbeträge unter Fr. 1'000.– nicht berücksichtigt.  §  80a * Meldepflicht der Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber 1 Die  Bescheinigungs-  und  Meldepflichten  von  Arbeitgeberinnen  und  Arbeitgebern,  die  ihren  Angestellten  Mitarbeiterbeteiligungen  einräu- men, richten sich sinngemäss nach der Verordnung über die Bescheini- gungspflichten bei  Mitarbeiterbeteiligungen (Mitarbeiterbeteiligungsver- ordnung)34)  6.4 Schatzungsverfahren  §  81 Revisionsschatzung 1 Eine wesentliche Änderung des Landwertes oder des Zeitwertes liegt  vor, wenn sich der Wert der letzten allgemeinen oder teilweisen Neu- schatzung um mehr  als  20  Prozent  verändert.  Als  wesentlich  gelten  auch Um- und Erneuerungsbauten, wenn der aufgewendete Betrag 20  Prozent des Neuwertes übersteigt. * 2 Bei  mehreren kleineren Veränderungen ist  eine Revisionsschatzung  vorzunehmen, wenn die Summe aller Veränderungen die 20 Prozent- marke erreicht hat.  6.5 Bezug *  §  82 * Verzinsung von Vorauszahlungen 1 Vorauszahlungen sind entsprechend ihrem Zahlungseingang bis zur  Fälligkeit der Steuerforderung zu verzinsen. Die Verzinsung erfolgt frü- hestens ab 1. Januar der Steuerperiode. 2 Die provisorische oder definitive Verrechnungssteuergutschrift wird der  Veranlagungsperiode gutgeschrieben und ab dem Datum der Gutschrift  verzinst.  §  83 * Verzinsung zu viel bezahlter Beträge 1 Bezahlte Beträge, die den definitiven Rechnungsbetrag übersteigen,  sind ab Fälligkeit bis zur Rückzahlung zu verzinsen. Die Verzinsung er- folgt frühestens ab Zahlungseingang.  34) SR 642.115.325.1  27    521.11  §  84 * Verzinsung zu wenig bezahlter Beträge 1 Soweit der definitive Rechnungsbetrag bei Fälligkeit der Steuerforde- rung oder 30 Tage nach Zustellung der Rechnung in den Fällen von  Art. 237 Abs. 2 des Steuergesetzes35) nicht bezahlt ist, ist er ab diesem  Zeitpunkt  bis  zum Eingang der  ausstehenden Zahlung  zu  verzinsen.  Diese Verzinsung erfolgt längstens bis zur Ausstellung der Schlussrech- nung.  §  84a * Verrechnungssteuergutschriften 1 Die provisorische oder definitive Verrechnungssteuergutschrift für die  laufende Steuerperiode wird grundsätzlich mit der provisorischen Rech- nung der folgenden Steuerperiode verrechnet. 2 Die Schlussabrechnung der Verrechnungssteuergutschrift für die lau- fende  Steuerperiode  erfolgt  mit  der  Schlussrechnung  der  folgenden  Steuerperiode.  §  85 * Zinssätze 1 Die Zinssätze richten sich nach dem Anhang.  §  86 * Rückerstattung bezahlter Beträge 1 Die Bezugsbehörde kann Vorauszahlungen, soweit  sie die aufgrund  der Steuererklärung, der letzten Veranlagung oder des mutmasslich ge- schuldeten Betrags berechneten Steuerbeträge übersteigen, sowie zu  viel bezahlte Beträge ohne Antrag der steuerpflichtigen Person zurück- erstatten. 2 Vorauszahlungen werden auf Antrag der steuerpflichtigen Person so  weit zurückerstattet, als eine Steuerrechnung vorliegt, die tiefer ist als  die geleisteten Vorauszahlungen. 3 Ergibt eine aufgrund des Todes eines Ehegatten erstellte Schlussrech- nung einen Saldo zugunsten der Ehegatten, kann die Bezugsbehörde  diesen auf das Kontokorrent des überlebenden Ehegatten übertragen.  35) NG 521.1  28    521.11  §  86a * Steuererlass 1 Steuerpflichtige  Personen,  die  am  Ende  der  Steuerperiode  bezie- hungsweise am Ende der Steuerpflicht in einem Heim wohnen und Er- gänzungsleistungen zur AHV/IV beziehen oder die dauernd wirtschaftli- che  Sozialhilfe  beziehen  und  ein  Reinvermögen  von  weniger  als  Fr. 37'500.– (Alleinstehende) beziehungsweise Fr. 60'000.– (Verheirate- te)  besitzen,  haben Anspruch auf  vollständigen Erlass der  laufenden  Steuern. Das steuerbare Einkommen wird mit Null veranlagt.  6.6 Elektronische Steuerakten *  §  86b Grundsatz 1 Steuerakten sowie sämtliche von der steuerpflichtigen Person einge- reichten Daten und alle aus anderen Quellen stammenden Daten und  Informationen können auch elektronisch erfasst, geführt und aufbewahrt  werden. 2 Daten und Informationen, die in nicht elektronischer Form eingereicht  oder  weitergeleitet  worden  sind,  insbesondere  Papierakten,  können  nach der elektronischen Erfassung vernichtet werden.  §  86c Erfassung 1 Die elektronische Erfassung erfolgt zentral durch das Kantonale Steu- eramt.  §  86d Beweiskraft 1 Elektronisch erfasste und aufbewahrte Daten und Informationen haben  die gleiche Beweiskraft wie Daten und Informationen, die ohne Hilfsmit- tel lesbar sind, sofern der Nachweis des Ursprungs und der Integrität er- bracht werden kann. 2 Die elektronisch erfassten Daten und Informationen werden bei der Er- fassung mit einem Zeitstempel und einer digitalen Signatur oder einer  anderweitigen  Identifikation  oder  Konformitätsbestätigung  versehen,  welche dem Nachweis des Ursprungs und der Integrität dienen.  29    521.11  6.7 Archivierung von Steuerakten *  §  86e * Aufbewahrungspflicht 1 Steuerakten  sind  mindestens  während  15 Jahren  nach  Ablauf  der  Steuerperiode aufzubewahren. Davon ausgenommen sind Güterschat- zungsakten, welche dauernd aufzubewahren sind. 2 Die Vernichtung von nicht archivwürdigen Steuerakten nach Ablauf der  Aufbewahrungsfrist erfolgt gemäss dem Gesetz über die Aktenführung  und die Archivierung (Archivierungsgesetz).  7 Steuerstrafrecht  §  87 Strafzumessung bei Strafverfügungen 1. Grundsätze  1 Bei der Strafzumessung sind insbesondere zu berücksichtigen: 1. die subjektiven Willensmerkmale: Vorsatz, Fahrlässigkeit; 2. der Taterfolg: Umfang und Dauer der Hinterziehung; 3. die Art und Weise des Vorgehens; 4. die Beweggründe; 5. das Vorleben; 6. die persönlichen Verhältnisse; 7. das Verhalten nach der Tat; 8. die Straflast beziehungsweise Strafempfindlichkeit.  §  88 2. Verletzungen von Verfahrenspflichten 1 Bussen  aufgrund  von  Verletzungen  von  Verfahrenspflichten  sind  grundsätzlich wie folgt festzulegen: 1. erste  Verletzung  von  Verfahrenspflichten:  5  Prozent  des  mut-  masslichen Steuerbetrages; 2. zweite Verletzung von Verfahrenspflichten: 10 Prozent des mut-  masslichen Steuerbetrages; 3. dritte  Verletzung von Verfahrenspflichten:  20 Prozent  des mut-  masslichen Steuerbetrages; 4. bei  jeder  weiteren  Verletzung  von  Verfahrenspflichten  ist  das   Strafmass angemessen zu  erhöhen,  bis  der  Höchstbetrag  von  Fr. 10'000.– erreicht ist.  30    521.11  8 Übergangs- und Schlussbestimmungen  §  89 Beteiligungen im gewillkürten Geschäftsvermögen 1 Beteiligungsrechte im Privatvermögen, die vor dem Inkrafttreten dieser  Verordnung  erworben  wurden,  können  nicht  zum  gewillkürten  Ge- schäftsvermögen erklärt werden.  §  90 Bilanzierung von Rauhfuttervorräten 1 Bei der erstmaligen Bilanzierung in der Steuerperiode 2001 von selbst- produzierten Vorräten, die für den Verbrauch auf dem eigenen Betrieb  bestimmt sind, sind für die Steuerperiode 2001 Fr. 700.– je rauhfutter- verzehrende Grossvieh-Einheit zu bilanzieren.  §  91 Zuständigkeit 1 Auf laufende Verfahren finden mit dem Inkrafttreten dieser Verordnung  die neuen Zuständigkeitsbestimmungen Anwendung.  §  92 * Übergangsbestimmung zur Änderung vom 1. Dezember 2020  1 Die  Berechnung  von  Verzugs-,  Rückerstattungs-,  Ausgleichs-  oder  Vergütungszinsen für Steuerperioden bis zum Jahre 2020 richtet  sich  nach den bisher geltenden Ansätzen.  §  93 Provisorische Steuerrechnung 2001 1 Wird  für  die  provisorische  Rechnung  der  Steuerperiode  2001  aus- schliesslich  auf  die  provisorische  Veranlagung  der  Vorperiode  abge- stellt, so sind die provisorischen Steuerbeträge anhand der Tarife der  Steuerperiode 2000 zu ermitteln. 2 Für sämtliche provisorischen Rechnungen gelten jedoch die Steuerfüs- se der Steuerperiode 2001.  §  93a * …  31    521.11  §  93b * Übergangsbestimmung zur Änderung vom 29. Oktober 2019  1 Für juristische Personen, denen für die Steuerperiode 2015 eine Er- mässigung des Gewinnsteuersatzes für Nettolizenzerträge aus der Nut- zung von immateriellen Gütern gewährt wurde und auf die bis 31. De- zember 2019 weiterhin § 57a in der Fassung gemäss Regierungsrats- beschluss vom 16. November 2010 angewendet wurde, und für juristi- sche Personen, auf die bis 31. Dezember 2019 § 57a in der Fassung  gemäss Regierungsratsbeschluss vom 1. Dezember 2015 angewendet  wurde,  gilt  ab 1. Januar 2020 Art. 77a des Steuergesetzes36).  Art. 77a  Abs. 3 und 4 des Steuergesetzes gelten auch für die Überführung von  Patenten und vergleichbaren Rechten aus der bis 31. Dezember 2019  anwendbaren Lizenz- beziehungsweise Patentbox in die neue Patent- box. 2 Die Erfassung der gemäss Art. 280a Abs. 1 des Steuergesetzes auf- gedeckten stillen Reserven im steuerbaren Eigenkapital entfällt ab dem  1. Januar 2020.  §  94 Inkrafttreten 1 Diese Verordnung tritt auf den 1. Januar 2001 in Kraft. 2 Alle mit  ihr in Widerspruch stehenden Bestimmungen sind aufgeho- ben, insbesondere das Reglement vom 26. September 1994 über die  amtliche Schatzung der nichtlandwirtschaftlichen Grundstücke (Güter- schatzungsreglement 1)37) und das Reglement vom 4. Dezember 1995  über die amtliche Schatzung der landwirtschaftlichen Grundstücke (Gü- terschatzungsreglement 2)38).  36) NG 521.1 37) A 1994, 1998 38) A 1995, 2050  32    521.11  A1 Anhang  A1.1 Bewertung von Naturalbezügen  §  A1-1 * Naturaleinkünfte von Unselbstständigerwerbenden 1 Für Naturalbezüge der Unselbstständigerwerbenden gelten die Ansät- ze gemäss Merkblatt  der Eidgenössischen Steuerverwaltung über die  Bewertung von Verpflegung und Unterkunft der Unselbstständigerwer- benden.  §  A1-2 * Naturalbezüge und private Unkostenanteile von Selbstständigerwerbenden  1 Für  Naturalbezüge und private  Unkostenanteile  bei  Selbstständiger- werbenden gelten die  Pauschalansätze gemäss Merkblatt  der  Eidge- nössischen  Steuerverwaltung  über  die  Bewertung  der  Naturalbezüge  und der privaten Unkostenanteile von Geschäftsinhaberinnen und Ge- schäftsinhabern.  §  A1-3 * Naturalbezüge und private Unkostenanteile in der  Land- und Forstwirtschaft  1 Für Naturalbezüge und private Unkostenanteile bei Geschäftsinhabe- rinnen und Geschäftsinhabern in der Land- und Forstwirtschaft gelten  die Pauschalansätze gemäss Merkblatt der Eidgenössischen Steuerver- waltung über die Bewertung der Naturalbezüge und der privaten Unkos- tenanteile von Geschäftsinhabern in der Land- und Forstwirtschaft.  A1.2 Mietwert von selbstgenutzten Grundstücken  §  A1-4 Mietwert von selbstgenutzten Grundstücken 1 Der Prozentsatz gemäss Art.  24 Abs. 3 des Steuergesetzes beträgt  100 Prozent.  33    521.11  A1-3 Berufsunkosten  §  A1-5 * Fahrkosten 1 Der Maximalbetrag des Abzuges ist auf Fr. 6'000.– begrenzt. Im Übri- gen gelten folgende Abzüge für: 1. Fahrräder,  Motorfahrräder  und  Motorräder  mit  gel-  bem Kontrollschild: Fr. 700.– je Jahr 2. Motorräder mit weissem Kontrollschild: Fr. –.40 je km 3. Autos: Fr. –.70 je km  §  A1-6 * Mehrkosten für auswärtige Verpflegung 1 Mehrkosten für auswärtige Verpflegung: 1. Bei  auswärtiger  Verpflegung  beziehungsweise  Schicht-  oder   Nachtarbeit: a) voller Abzug je Hauptmahlzeit bzw. Tag: Fr. 15.–, im Jahr   Fr. 3'200.– b halber Abzug je Hauptmahlzeit bzw. Tag: Fr. 7.50, im Jahr   Fr. 1'600.– 2. Bei auswärtigem Wochenaufenthalt: (Der gekürzte Abzug ist an-  zuwenden, wenn für eine der beiden Hauptmahlzeiten nur ein hal- ber Abzug zulässig ist.) a) voller Abzug im Tag: Fr. 30.–, im Jahr Fr. 6'400 b) gekürzter Abzug im Tag: Fr. 22.50, im Jahr Fr. 4'800.–  §  A1-7 Mehrkosten für Unterkunft bei Wochenaufenthalt 1 Die Pauschale für die Unterkunft bei auswärtigem Wochenaufenthalt  beträgt Fr. 2'500.–.  §  A1-8 Übrige Berufskosten 1 Die Pauschale für übrige Berufskosten beträgt 5 Prozent des Nettoloh- nes, höchstens jedoch Fr. 7'000.– je Jahr.  §  A1-9 * Nebenberufliche Behördentätigkeit 1 Die  Pauschale  für  nebenberufliche  Behördentätigkeit  beträgt  Fr. 5'000.– je Jahr.  34    521.11  §  A1-10 * Nebenerwerb 1 Die  Pauschale  für  unselbständige  Nebenerwerbstätigkeit  beträgt  20  Prozent der Nettoeinkünfte, mindestens jedoch Fr. 800.– und höchstens  Fr. 2'400.– je Jahr.  A1.4 Abschreibungen im Einmalerledigungsverfahren  §  A1-11 * Abschreibungen im Einmalerledigungsverfahren 1 Bei Abschreibungen auf dem Weg der Einmalerledigung sind auf dem  Betrag der überhöhten Abschreibung (Differenz zwischen vorgenomme- ner und zulässiger Abschreibung) folgende Ausgleichszuschläge aufzu- rechnen:  normaler Abschreibungssatz Ausgleichszuschlag 1.5–2% 50% 3–6% 45% 7–8% 40% 15% 30% 20% 24% 25% 21% 30% 18% 40% 12% 45% 9%  A1.5 Wertschriftenverwaltungskosten  §  A1-12 * Wertschriftenverwaltungskosten 1 Die Pauschale für die Verwahrung und Verwaltung von Wertschriften  beträgt 3 Promille des Steuerwertes der durch Dritte verwalteten Wert- schriften des Privatvermögens. Sie ist auf höchstens Fr. 9'000.– je Jahr  begrenzt.  35    521.11  A1.6 Krankheits- und Unfallkosten sowie behinderungsbedingte  Kosten  §  A1-13 * Krankheits- und Unfallkosten sowie behinderungsbedingte Kosten  1 Der Pauschalabzug bei einer ärztlich angeordneten, lebensnotwendi- gen Diät beträgt Fr. 2'500.–. 2 Der Pauschalabzug für behinderungsbedingte Kosten beträgt für Be- zügerinnen und Bezüger einer Hilflosenentschädigung: 1. Behinderung leichten Grades: Fr. 2'500.– 2. Behinderung mittleren Grades: Fr. 5'000.– 3. Behinderung schweren Grades: Fr. 7'500.– 3 Unabhängig  vom Bezug einer  Hilflosenentschädigung können einen  Pauschalabzug von Fr. 2'500.– geltend machen: 1. Gehörlose; 2. Nierenkranke, die sich einer Dialyse unterziehen müssen.  A1.6a Forschungs- und Entwicklungsaufwand *  §  A1-14 * Forschungs- und Entwicklungsaufwand 1 Der Prozentsatz gemäss Art. 78a Abs. 1 des Steuergesetzes beträgt  0 Prozent.  A1.7 Besondere Steuerwerte  §  A1-15 Steuerwerte des Viehbestandes 1 Die  Steuerwerte  des  Viehbestandes  sind  grundsätzlich  nach  den  Richtlinien  der  Schweizerischen  Steuerkonferenz  zur  Bewertung  der  Viehhabe festzulegen.  §  A1-16 * Steuerwerte der Alptitel 1 Die Steuerwerte der Alptitel (1 Rind) werden wie folgt festgesetzt: 1. Arni: Fr. 2'055.– 2. Bannalp: Fr. 1'095.– 3. Dürrenboden: Fr. 2'520.– 4. Kernalp: Fr. 715.– 5. Lutersee: Fr. 2'140.– 6. Niederbauen: Fr. 1'150.–  36    521.11  7. Sinsgäu: Fr. 2'300.– 8. Steinalp: Fr. 1'880.– 9. Trübsee: Fr. 20'720.–  §  A1-17 Unbewegliches Vermögen 1 Der Prozentsatz gemäss Art.  49 Abs. 2 des Steuergesetzes beträgt  100 Prozent.  A1.8 Zinssätze  §  A1-18 * Zinssätze 1 Der Verzugszinssatz gemäss Art. 236 Abs. 2 des Steuergesetzes be- trägt 4 Prozent. 2 Der Zinssatz für Vorauszahlungen gemäss § 82 und zu viel bezahlte  Steuern gemäss § 83 beträgt 0.1 Prozent. * 3 Der Zinssatz für zu niedrige oder verspätete Zahlungen aller Steuern,  Gebühren und Bussen gemäss § 84 beträgt 0.1 Prozent. Der gleiche  Zinssatz gilt auch für alle übrigen verzinslichen Beträge, die nicht in vor- stehenden Absätzen geregelt sind. *  A1.9 Quellensteuern  §  A1-19 * Abzüge für Berufskosten; Zweitverdienerabzug 1 Die Pauschale für die Berufskosten beträgt 5 Prozent des Bruttoloh- nes, höchstens jedoch Fr. 7'000.– je Jahr, und der Abzug für Fahrkosten  und auswärtige Verpflegung Fr. 3'900.–. 2 Beim  zweitverdienenden  Ehegatten  wird  zusätzlich  zu  Abs. 1  Fr. 1'100.– in Abzug gebracht.  §  A1-20 * Abzüge für Versicherungsprämien 1 Der  Abzug  für  Versicherungsprämien  wird  in  folgendem  Ausmass  angerechnet: 1. AHV/IV/EO-Beiträge: 5.3%; 2. * Beiträge an die Arbeitslosenkasse: 1.1%, höchstens Fr. 1'630.20; 3. Beiträge an die Nichtberufsunfallversicherung: 1.0%, höchstens   Fr. 1'482.–; 4. * Berufliche Vorsorge: 6%;  37    521.11  5. Prämien für Krankenkassen, Unfall- und Lebensversicherungen: a) * Ledige: 3%, höchstens Fr. 1'800.–; b) * Verheiratete:5%, höchstens Fr. 3'600.–, zuzüglich Fr. 700.–   je Kind.  §  A1-21 * Abzüge für Familienlasten 1 Der Abzug für Familienlasten beträgt Fr. 6'000.– für den Kinderabzug  und Fr. 3'100.– für den Eigenbetreuungsabzug. *  §  A1-22 * Tarifcode G 1 Die Quellensteuer auf Ersatzeinkünften mit dem Tarifcode G beträgt: 1. bis Fr. 12'000.– jährliche Bruttoeinkünfte: Fr. 0.00  a) und für je weitere Fr. 100.– jährliche Bruttoein- künfte: Fr. 2.45  2. bis Fr. 18'000.– jährliche Bruttoeinkünfte: Fr. 147.00 a) und für je weitere Fr. 100.– jährliche Bruttoein-  künfte: Fr. 5.75 3. bis Fr. 24'000.– jährliche Bruttoeinkünfte: Fr. 492.00  a) und für je weitere Fr. 100.– jährliche Bruttoein- künfte: Fr. 8.95  4. bis Fr. 36'000.– jährliche Bruttoeinkünfte: Fr. 1'566.00 a) und für je weitere Fr. 100.– jährliche Bruttoein-  künfte: Fr. 10.70 5. bis Fr. 60'000.– jährliche Bruttoeinkünfte: Fr. 4'134.00  a) und für je weitere Fr. 100.– jährliche Bruttoein- künfte: Fr. 11.00  6. bis Fr. 90'000.– jährliche Bruttoeinkünfte: Fr. 7'434.00 a) und für je weitere Fr. 100.– jährliche Bruttoein-  künfte: Fr. 11.40 7. bis Fr. 120'000.– jährliche Bruttoeinkünfte: Fr. 10'854.00  a) und für je weitere Fr. 100.– jährliche Bruttoein- künfte: Fr. 12.10  8. bis Fr. 180'000.– jährliche Bruttoeinkünfte: Fr. 18'114.00 a) und für je weitere Fr. 100.– jährliche Bruttoein-  künfte: Fr. 11.00 9. bis Fr. 819'000.– jährliche Bruttoeinkünfte: Fr. 88'404.00  a) und für je weitere Fr. 100.– jährliche Bruttoein- künfte: Fr. 11.00  38    521.11  §  A1-23 * Steuerfuss 1 Dem Tarif wird für die Kantons- und Gemeindesteuern auf der Basis  des gewogenen Mittels 2022 ein Steuerfuss von 4.90 Einheiten zugrun- de gelegt. *  §  A1-24 * Quellensteuertarife 1 Die Quellensteuertarife können beim Kantonalen Steueramt oder im  Internet39) eingesehen werden.  39) www.steuern-nw.ch/natuerlichepersonen/quellensteuer  39  http://www.steuern-nw.ch/natuerlichepersonen/quellensteuer/   521.11  Änderungstabelle - Nach Beschlussdatum  Beschlussdatum Inkrafttreten Element Änderung Fundstelle 19.12.2000 01.01.2001 Erlass Erstfassung A 2000, 1807  21.08.2001 21.08.2001 § 68 totalrevidiert A 2001, 1161  17.12.2002 01.01.2003 § 15 Abs. 1 geändert A 2002, 2027  16.12.2003 01.01.2004 § 19 Abs. 2 aufgehoben A 2003, 1824  16.12.2003 01.01.2004 § 20 Abs. 2 geändert A 2003, 1824  16.12.2003 01.01.2004 § 50 totalrevidiert A 2003, 1824  16.12.2003 01.01.2004 § A1-11 totalrevidiert A 2003, 1824  07.12.2004 01.01.2005 § 23 Abs. 5 geändert A 2004, 2101  07.12.2004 01.01.2005 § 28 totalrevidiert A 2004, 2101  07.12.2004 01.01.2005 § 41 totalrevidiert A 2004, 2101  07.12.2004 01.01.2005 § 79a eingefügt A 2004, 2101  07.12.2004 01.01.2005 § 79b eingefügt A 2004, 2101  07.12.2004 01.01.2005 § A1-12 totalrevidiert A 2004, 2101  15.02.2005 23.02.2005 § 41 Abs. 3 geändert A 2005, 309  06.12.2005 01.01.2006 § 35 totalrevidiert A 2005, 1909  06.12.2005 01.01.2006 § A1-1 totalrevidiert A 2005, 1909  06.12.2005 01.01.2006 § A1-2 totalrevidiert A 2005, 1909  06.12.2005 01.01.2006 § A1-3 totalrevidiert A 2005, 1909  06.12.2005 01.01.2006 § A1-13 totalrevidiert A 2005, 1909  06.12.2005 14.12.2005 § A1-16 totalrevidiert A 2005, 1909  06.12.2005 01.01.2006 § A1-18 totalrevidiert A 2005, 1909  31.10.2006 01.01.2007 § 21 Abs. 1 geändert A 2006, 1894  31.10.2006 01.01.2007 § 21 Abs. 2 aufgehoben A 2006, 1894  31.10.2006 01.01.2007 § 74a eingefügt A 2006, 1894  31.10.2006 01.01.2007 § 75 Abs. 1 geändert A 2006, 1894  31.10.2006 01.01.2007 § A1-6 totalrevidiert A 2006, 1894  31.10.2006 01.01.2007 § A1-10 totalrevidiert A 2006, 1894  31.10.2006 01.01.2007 § A1-18 totalrevidiert A 2006, 1894  31.10.2006 01.01.2007 § A1-20 totalrevidiert A 2006, 1894  31.10.2006 01.01.2007 § A1-21 totalrevidiert A 2006, 1894  31.10.2006 01.01.2007 § A1-23 totalrevidiert A 2006, 1894  17.12.2007 01.01.2008 Titel 3.4 geändert A 2008, 7  17.12.2007 01.01.2008 § 67a eingefügt A 2008, 7  17.12.2007 01.01.2008 § 72a eingefügt A 2008, 7  17.12.2007 01.01.2008 § A1-23 totalrevidiert A 2008, 7  40    521.11  Beschlussdatum Inkrafttreten Element Änderung Fundstelle 02.09.2008 01.10.2008 § 76 Abs. 1, 4. geändert A 2008, 1835  25.11.2008 01.01.2009 § 65a eingefügt A 2008, 2379  25.11.2008 01.01.2009 § A1-5 totalrevidiert A 2008, 2379  25.11.2008 01.01.2009 § A1-23 totalrevidiert A 2008, 2379  22.12.2009 01.01.2010 § 2 Abs. 2 geändert A 2010, 8  22.12.2009 01.01.2010 § 2 Abs. 3 geändert A 2010, 8  22.12.2009 01.01.2010 § 33 aufgehoben A 2010, 8  22.12.2009 01.01.2010 § 44 Abs. 1 geändert A 2010, 8  16.11.2010 01.01.2011 § 26 totalrevidiert A 2010, 2003  16.11.2010 01.01.2011 § 43 Abs. 1 geändert A 2010, 2003  16.11.2010 01.01.2011 § 53 totalrevidiert A 2010, 2003  16.11.2010 01.01.2011 § 57 totalrevidiert A 2010, 2003  16.11.2010 01.01.2011 § 57a eingefügt A 2010, 2003  16.11.2010 01.01.2011 § 72a aufgehoben A 2010, 2003  16.11.2010 01.01.2011 § 74a aufgehoben A 2010, 2003  16.11.2010 01.01.2011 § 81 Abs. 1 geändert A 2010, 2003  16.11.2010 01.01.2011 § A1-19 totalrevidiert A 2010, 2003  06.12.2011 01.01.2012 § 30 Abs. 4 aufgehoben A 2011, 1659  06.12.2011 01.01.2012 § 75 Abs. 2, 1. geändert A 2011, 1659  06.12.2011 01.01.2012 § 86a eingefügt A 2011, 1659  06.12.2011 01.01.2012 § A1-23 totalrevidiert A 2011, 1659  06.12.2011 01.01.2012 § A1-24 totalrevidiert A 2011, 1659  11.12.2012 01.01.2013 § 28 Abs. 3 aufgehoben A 2012, 1916  11.12.2012 01.01.2013 § 44 Abs. 3 aufgehoben A 2012, 1916  11.12.2012 01.01.2013 § A1-18 totalrevidiert A 2012, 1916  17.12.2013 01.01.2014 Erlasstitel geändert A 2014, 18  17.12.2013 01.01.2014 § 5 totalrevidiert A 2014, 18  17.12.2013 01.01.2014 § 15 Abs. 2 aufgehoben A 2014, 18  17.12.2013 01.01.2014 § 59 Abs. 2 geändert A 2014, 18  17.12.2013 01.01.2014 § 59 Abs. 3 geändert A 2014, 18  17.12.2013 01.01.2014 § 65 Abs. 2 geändert A 2014, 18  17.12.2013 01.01.2014 § 80a eingefügt A 2014, 18  17.12.2013 01.01.2014 § A1-9 totalrevidiert A 2014, 18  02.12.2014 01.01.2015 § 37 Abs. 3 aufgehoben A 2014, 2230  02.12.2014 01.01.2015 § 45 Abs. 2 aufgehoben A 2014, 2230  02.12.2014 01.01.2015 § 69 Abs. 1 aufgehoben A 2014, 2230  01.12.2015 01.01.2016 § 20a eingefügt A 2015, 1981  01.12.2015 01.01.2016 § 27a eingefügt A 2015, 1981  41    521.11  Beschlussdatum Inkrafttreten Element Änderung Fundstelle 01.12.2015 01.01.2016 Titel 6.6 eingefügt A 2015, 1981  01.12.2015 01.01.2016 Titel 6.7 geändert A 2015, 1981  01.12.2015 01.01.2016 § 86e eingefügt A 2015, 1981  01.12.2015 01.01.2016 § 93a eingefügt A 2015, 1981  01.12.2015 01.01.2016 § A1-5 totalrevidiert A 2015, 1981  01.12.2015 01.01.2016 § A1-18 totalrevidiert A 2015, 1981  05.12.2017 01.01.2018 § A1-18 totalrevidiert A 2017,2140  29.10.2019 01.01.2020 § 11 aufgehoben A 2019, 1884  29.10.2019 01.01.2020 § 54 aufgehoben A 2019, 1884  29.10.2019 01.01.2020 § 57a aufgehoben A 2019, 1884  29.10.2019 01.01.2020 § 93a aufgehoben A 2019, 1884  29.10.2019 01.01.2020 § 93b eingefügt A 2019, 1884  10.12.2019 01.01.2020 § 76 Abs. 1, 6. geändert A 2019, 2233  01.12.2020 01.01.2021 § 20a aufgehoben A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § 27a aufgehoben A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § 53 Abs. 2 aufgehoben A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § 53a eingefügt A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § 58 totalrevidiert A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § 59 Abs. 1 geändert A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § 60 totalrevidiert A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § 61 aufgehoben A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § 62 aufgehoben A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 Titel 3.2 geändert A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § 65 Abs. 1 geändert A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § 65a Abs. 2 geändert A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § 65a Abs. 3 geändert A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § 66 aufgehoben A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § 67 aufgehoben A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § 67a Abs. 2 geändert A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § 72 aufgehoben A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § 77a eingefügt A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 Titel 6.5 geändert A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § 82 totalrevidiert A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § 83 totalrevidiert A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § 84 totalrevidiert A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § 84a eingefügt A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § 85 totalrevidiert A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § 86 totalrevidiert A 2020, 2392  42    521.11  Beschlussdatum Inkrafttreten Element Änderung Fundstelle 01.12.2020 01.01.2021 § 92 totalrevidiert A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 Titel A1.6a eingefügt A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § A1-14 eingefügt A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § A1-18 totalrevidiert A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § A1-20 totalrevidiert A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § A1-21 totalrevidiert A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § A1-22 eingefügt A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § A1-23 totalrevidiert A 2020, 2392  01.12.2020 01.01.2021 § A1-24 totalrevidiert A 2020, 2392  30.11.2021 01.01.2022 § A1-18 Abs. 2 geändert A 2021, 2212  30.11.2021 01.01.2022 § A1-18 Abs. 3 geändert A 2021, 2212  13.12.2022 01.01.2023 § 75 Abs. 1 geändert 2022-037  13.12.2022 01.01.2023 § 75 Abs. 2, 1. geändert 2022-037  13.12.2022 01.01.2023 § 75 Abs. 2, 2. geändert 2022-037  13.12.2022 01.01.2023 § 75 Abs. 2, 3. aufgehoben 2022-037  13.12.2022 01.01.2023 § 75 Abs. 2, 4. aufgehoben 2022-037  13.12.2022 01.01.2023 § 75 Abs. 2, 5. aufgehoben 2022-037  13.12.2022 01.01.2023 § 75 Abs. 3 eingefügt 2022-037  13.12.2022 01.01.2023 § 75 Abs. 4 eingefügt 2022-037  13.12.2022 01.01.2023 § A1-18 Abs. 2 geändert 2022-037  13.12.2022 01.01.2023 § A1-18 Abs. 3 geändert 2022-037  13.12.2022 01.01.2023 § A1-20 Abs. 1, 2. geändert 2022-037  13.12.2022 01.01.2023 § A1-20 Abs. 1, 2., a) aufgehoben 2022-037  13.12.2022 01.01.2023 § A1-20 Abs. 1, 2., b) aufgehoben 2022-037  13.12.2022 01.01.2023 § A1-20 Abs. 1, 4. geändert 2022-037  13.12.2022 01.01.2023 § A1-20 Abs. 1, 5., a) geändert 2022-037  13.12.2022 01.01.2023 § A1-20 Abs. 1, 5., b) geändert 2022-037  13.12.2022 01.01.2023 § A1-21 Abs. 1 geändert 2022-037  13.12.2022 01.01.2023 § A1-23 Abs. 1 geändert 2022-037  43    521.11  Änderungstabelle - Nach Artikel  Element Beschlussdatum Inkrafttreten Änderung Fundstelle Erlass 19.12.2000 01.01.2001 Erstfassung A 2000, 1807  Erlasstitel 17.12.2013 01.01.2014 geändert A 2014, 18  § 2 Abs. 2 22.12.2009 01.01.2010 geändert A 2010, 8  § 2 Abs. 3 22.12.2009 01.01.2010 geändert A 2010, 8  § 5 17.12.2013 01.01.2014 totalrevidiert A 2014, 18  § 11 29.10.2019 01.01.2020 aufgehoben A 2019, 1884  § 15 Abs. 1 17.12.2002 01.01.2003 geändert A 2002, 2027  § 15 Abs. 2 17.12.2013 01.01.2014 aufgehoben A 2014, 18  § 19 Abs. 2 16.12.2003 01.01.2004 aufgehoben A 2003, 1824  § 20 Abs. 2 16.12.2003 01.01.2004 geändert A 2003, 1824  § 20a 01.12.2015 01.01.2016 eingefügt A 2015, 1981  § 20a 01.12.2020 01.01.2021 aufgehoben A 2020, 2392  § 21 Abs. 1 31.10.2006 01.01.2007 geändert A 2006, 1894  § 21 Abs. 2 31.10.2006 01.01.2007 aufgehoben A 2006, 1894  § 23 Abs. 5 07.12.2004 01.01.2005 geändert A 2004, 2101  § 26 16.11.2010 01.01.2011 totalrevidiert A 2010, 2003  § 27a 01.12.2015 01.01.2016 eingefügt A 2015, 1981  § 27a 01.12.2020 01.01.2021 aufgehoben A 2020, 2392  § 28 07.12.2004 01.01.2005 totalrevidiert A 2004, 2101  § 28 Abs. 3 11.12.2012 01.01.2013 aufgehoben A 2012, 1916  § 30 Abs. 4 06.12.2011 01.01.2012 aufgehoben A 2011, 1659  § 33 22.12.2009 01.01.2010 aufgehoben A 2010, 8  § 35 06.12.2005 01.01.2006 totalrevidiert A 2005, 1909  § 37 Abs. 3 02.12.2014 01.01.2015 aufgehoben A 2014, 2230  § 41 07.12.2004 01.01.2005 totalrevidiert A 2004, 2101  § 41 Abs. 3 15.02.2005 23.02.2005 geändert A 2005, 309  § 43 Abs. 1 16.11.2010 01.01.2011 geändert A 2010, 2003  § 44 Abs. 1 22.12.2009 01.01.2010 geändert A 2010, 8  § 44 Abs. 3 11.12.2012 01.01.2013 aufgehoben A 2012, 1916  § 45 Abs. 2 02.12.2014 01.01.2015 aufgehoben A 2014, 2230  § 50 16.12.2003 01.01.2004 totalrevidiert A 2003, 1824  § 53 16.11.2010 01.01.2011 totalrevidiert A 2010, 2003  § 53 Abs. 2 01.12.2020 01.01.2021 aufgehoben A 2020, 2392  § 53a 01.12.2020 01.01.2021 eingefügt A 2020, 2392  § 54 29.10.2019 01.01.2020 aufgehoben A 2019, 1884  44    521.11  Element Beschlussdatum Inkrafttreten Änderung Fundstelle § 57 16.11.2010 01.01.2011 totalrevidiert A 2010, 2003  § 57a 16.11.2010 01.01.2011 eingefügt A 2010, 2003  § 57a 29.10.2019 01.01.2020 aufgehoben A 2019, 1884  § 58 01.12.2020 01.01.2021 totalrevidiert A 2020, 2392  § 59 Abs. 1 01.12.2020 01.01.2021 geändert A 2020, 2392  § 59 Abs. 2 17.12.2013 01.01.2014 geändert A 2014, 18  § 59 Abs. 3 17.12.2013 01.01.2014 geändert A 2014, 18  § 60 01.12.2020 01.01.2021 totalrevidiert A 2020, 2392  § 61 01.12.2020 01.01.2021 aufgehoben A 2020, 2392  § 62 01.12.2020 01.01.2021 aufgehoben A 2020, 2392  Titel 3.2 01.12.2020 01.01.2021 geändert A 2020, 2392  § 65 Abs. 1 01.12.2020 01.01.2021 geändert A 2020, 2392  § 65 Abs. 2 17.12.2013 01.01.2014 geändert A 2014, 18  § 65a 25.11.2008 01.01.2009 eingefügt A 2008, 2379  § 65a Abs. 2 01.12.2020 01.01.2021 geändert A 2020, 2392  § 65a Abs. 3 01.12.2020 01.01.2021 geändert A 2020, 2392  § 66 01.12.2020 01.01.2021 aufgehoben A 2020, 2392  § 67 01.12.2020 01.01.2021 aufgehoben A 2020, 2392  Titel 3.4 17.12.2007 01.01.2008 geändert A 2008, 7  § 67a 17.12.2007 01.01.2008 eingefügt A 2008, 7  § 67a Abs. 2 01.12.2020 01.01.2021 geändert A 2020, 2392  § 68 21.08.2001 21.08.2001 totalrevidiert A 2001, 1161  § 69 Abs. 1 02.12.2014 01.01.2015 aufgehoben A 2014, 2230  § 72 01.12.2020 01.01.2021 aufgehoben A 2020, 2392  § 72a 17.12.2007 01.01.2008 eingefügt A 2008, 7  § 72a 16.11.2010 01.01.2011 aufgehoben A 2010, 2003  § 74a 31.10.2006 01.01.2007 eingefügt A 2006, 1894  § 74a 16.11.2010 01.01.2011 aufgehoben A 2010, 2003  § 75 Abs. 1 31.10.2006 01.01.2007 geändert A 2006, 1894  § 75 Abs. 1 13.12.2022 01.01.2023 geändert 2022-037  § 75 Abs. 2, 1. 06.12.2011 01.01.2012 geändert A 2011, 1659  § 75 Abs. 2, 1. 13.12.2022 01.01.2023 geändert 2022-037  § 75 Abs. 2, 2. 13.12.2022 01.01.2023 geändert 2022-037  § 75 Abs. 2, 3. 13.12.2022 01.01.2023 aufgehoben 2022-037  § 75 Abs. 2, 4. 13.12.2022 01.01.2023 aufgehoben 2022-037  § 75 Abs. 2, 5. 13.12.2022 01.01.2023 aufgehoben 2022-037  § 75 Abs. 3 13.12.2022 01.01.2023 eingefügt 2022-037  § 75 Abs. 4 13.12.2022 01.01.2023 eingefügt 2022-037  45    521.11  Element Beschlussdatum Inkrafttreten Änderung Fundstelle § 76 Abs. 1, 4. 02.09.2008 01.10.2008 geändert A 2008, 1835  § 76 Abs. 1, 6. 10.12.2019 01.01.2020 geändert A 2019, 2233  § 77a 01.12.2020 01.01.2021 eingefügt A 2020, 2392  § 79a 07.12.2004 01.01.2005 eingefügt A 2004, 2101  § 79b 07.12.2004 01.01.2005 eingefügt A 2004, 2101  § 80a 17.12.2013 01.01.2014 eingefügt A 2014, 18  § 81 Abs. 1 16.11.2010 01.01.2011 geändert A 2010, 2003  Titel 6.5 01.12.2020 01.01.2021 geändert A 2020, 2392  § 82 01.12.2020 01.01.2021 totalrevidiert A 2020, 2392  § 83 01.12.2020 01.01.2021 totalrevidiert A 2020, 2392  § 84 01.12.2020 01.01.2021 totalrevidiert A 2020, 2392  § 84a 01.12.2020 01.01.2021 eingefügt A 2020, 2392  § 85 01.12.2020 01.01.2021 totalrevidiert A 2020, 2392  § 86 01.12.2020 01.01.2021 totalrevidiert A 2020, 2392  § 86a 06.12.2011 01.01.2012 eingefügt A 2011, 1659  Titel 6.6 01.12.2015 01.01.2016 eingefügt A 2015, 1981  Titel 6.7 01.12.2015 01.01.2016 geändert A 2015, 1981  § 86e 01.12.2015 01.01.2016 eingefügt A 2015, 1981  § 92 01.12.2020 01.01.2021 totalrevidiert A 2020, 2392  § 93a 01.12.2015 01.01.2016 eingefügt A 2015, 1981  § 93a 29.10.2019 01.01.2020 aufgehoben A 2019, 1884  § 93b 29.10.2019 01.01.2020 eingefügt A 2019, 1884  § A1-1 06.12.2005 01.01.2006 totalrevidiert A 2005, 1909  § A1-2 06.12.2005 01.01.2006 totalrevidiert A 2005, 1909  § A1-3 06.12.2005 01.01.2006 totalrevidiert A 2005, 1909  § A1-5 25.11.2008 01.01.2009 totalrevidiert A 2008, 2379  § A1-5 01.12.2015 01.01.2016 totalrevidiert A 2015, 1981  § A1-6 31.10.2006 01.01.2007 totalrevidiert A 2006, 1894  § A1-9 17.12.2013 01.01.2014 totalrevidiert A 2014, 18  § A1-10 31.10.2006 01.01.2007 totalrevidiert A 2006, 1894  § A1-11 16.12.2003 01.01.2004 totalrevidiert A 2003, 1824  § A1-12 07.12.2004 01.01.2005 totalrevidiert A 2004, 2101  § A1-13 06.12.2005 01.01.2006 totalrevidiert A 2005, 1909  Titel A1.6a 01.12.2020 01.01.2021 eingefügt A 2020, 2392  § A1-14 01.12.2020 01.01.2021 eingefügt A 2020, 2392  § A1-16 06.12.2005 14.12.2005 totalrevidiert A 2005, 1909  § A1-18 06.12.2005 01.01.2006 totalrevidiert A 2005, 1909  § A1-18 31.10.2006 01.01.2007 totalrevidiert A 2006, 1894  46    521.11  Element Beschlussdatum Inkrafttreten Änderung Fundstelle § A1-18 11.12.2012 01.01.2013 totalrevidiert A 2012, 1916  § A1-18 01.12.2015 01.01.2016 totalrevidiert A 2015, 1981  § A1-18 05.12.2017 01.01.2018 totalrevidiert A 2017,2140  § A1-18 01.12.2020 01.01.2021 totalrevidiert A 2020, 2392  § A1-18 Abs. 2 30.11.2021 01.01.2022 geändert A 2021, 2212  § A1-18 Abs. 2 13.12.2022 01.01.2023 geändert 2022-037  § A1-18 Abs. 3 30.11.2021 01.01.2022 geändert A 2021, 2212  § A1-18 Abs. 3 13.12.2022 01.01.2023 geändert 2022-037  § A1-19 16.11.2010 01.01.2011 totalrevidiert A 2010, 2003  § A1-20 31.10.2006 01.01.2007 totalrevidiert A 2006, 1894  § A1-20 01.12.2020 01.01.2021 totalrevidiert A 2020, 2392  § A1-20 Abs. 1, 2. 13.12.2022 01.01.2023 geändert 2022-037  § A1-20 Abs. 1, 2., a) 13.12.2022 01.01.2023 aufgehoben 2022-037  § A1-20 Abs. 1, 2., b) 13.12.2022 01.01.2023 aufgehoben 2022-037  § A1-20 Abs. 1, 4. 13.12.2022 01.01.2023 geändert 2022-037  § A1-20 Abs. 1, 5., a) 13.12.2022 01.01.2023 geändert 2022-037  § A1-20 Abs. 1, 5., b) 13.12.2022 01.01.2023 geändert 2022-037  § A1-21 31.10.2006 01.01.2007 totalrevidiert A 2006, 1894  § A1-21 01.12.2020 01.01.2021 totalrevidiert A 2020, 2392  § A1-21 Abs. 1 13.12.2022 01.01.2023 geändert 2022-037  § A1-22 01.12.2020 01.01.2021 eingefügt A 2020, 2392  § A1-23 31.10.2006 01.01.2007 totalrevidiert A 2006, 1894  § A1-23 17.12.2007 01.01.2008 totalrevidiert A 2008, 7  § A1-23 25.11.2008 01.01.2009 totalrevidiert A 2008, 2379  § A1-23 06.12.2011 01.01.2012 totalrevidiert A 2011, 1659  § A1-23 01.12.2020 01.01.2021 totalrevidiert A 2020, 2392  § A1-23 Abs. 1 13.12.2022 01.01.2023 geändert 2022-037  § A1-24 06.12.2011 01.01.2012 totalrevidiert A 2011, 1659  § A1-24 01.12.2020 01.01.2021 totalrevidiert A 2020, 2392  47   	1 Einkommens- und Vermögenssteuern 	1.1 Steuerpflicht 	§ 1 Internationale Steuerausscheidung 	§ 2 Wohnsitzwechsel innerhalb des Kantons 	§ 3 Rechtlich und tatsächlich getrennte Ehe 	§ 4 Erbengemeinschaften 	§ 5 * Besteuerung nach dem Aufwand 	§ 6 Steuererleichterungen  	1.2 Einkommenssteuer 	§ 7 Bewertung der Naturaleinkünfte von Unselbstständigerwerbenden 	§ 8 Bewertung der Naturalbezüge von Selbstständigerwerbenden 	§ 9 Geschäftliche Kapitalgewinne 	§ 10 Beteiligungen im gewillkürten Geschäftsvermögen 	§ 11 * … 	§ 12 Erträge aus beweglichem Vermögen 	§ 13 Erträge aus unbeweglichem Vermögen; Mietwert von selbstgenutzten Grundstücken 	§ 14 Unterhaltsbeiträge bei Scheidung oder Trennung 	§ 15 Steuerfreie Einkünfte 	§ 16 Berufskosten bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit 1. Fahrkosten 	§ 17 2. Mehrkosten für auswärtige Verpflegung 	§ 18 3. Mehrkosten für Unterkunft bei Wochenaufenthalt 	§ 19 4. übrige Berufskosten 	§ 20 5. nebenberufliche Behördentätigkeit 	§ 20a * … 	§ 21 6. unselbständige Nebenerwerbstätigkeit 	§ 22 7. Begrenzung der Abzüge 	§ 23 Abzüge bei selbstständiger Erwerbstätigkeit 1. Abschreibungen 	§ 24 2. Wertberichtigungen 	§ 25 3. Rückstellungen 	§ 26 * 4. Rückstellungen für Forschungs- und Entwicklungsprojekte 	§ 27 5. Ersatzbeschaffungen 	§ 27a * … 	§ 28 * Wertschriftenverwaltungskosten 	§ 29 Unterhaltskosten für Liegenschaften im Privatvermögen 1. tatsächliche Kosten 	§ 30 2. Energiespar- und Umweltschutzmassnahmen 	§ 31 3. Ausschluss 	§ 32 4. Pauschalabzug 	§ 33 * … 	§ 34 Schuldzinsen 	§ 35 * Krankheits- und Unfallkosten sowie behinderungsbedingte Kosten 	§ 36 Sozialabzüge 	§ 37 Reduzierter Steuersatz für ausgeschüttete Gewinne  	1.3 Vermögenssteuer 	§ 38 Steuerfreies Vermögen 	§ 39 Steuerwerte 1. Viehbestand 	§ 40 2. kotierte Wertpapiere 	§ 41 * 3. nicht kotierte Wertpapiere 	§ 42 Güterschatzung 1. Schätzungsobjekte 	§ 43 2. Bewertungsgrundsätze a) nichtlandwirtschaftliche Grundstücke 	§ 44 b) landwirtschaftliche Grundstücke 	§ 45 Reduzierter Steuersatz für Beteiligungen  	1.4 Zeitliche Bemessung 	§ 46 Bemessung des Einkommens 	§ 47 Bemessung des Einkommens bei selbstständiger Erwerbstätigkeit 1. Ermittlung des Einkommens 	§ 48 2. Geschäftsabschluss   	2 Gewinn- und Kapitalsteuern 	§ 49 Internationale Steuerausscheidung 	§ 50 * Sitzwechsel innerhalb des Kantons 	§ 51 Steuerbefreiung 	§ 52 Steuererleichterungen 	§ 53 * Geschäftsmässig begründeter Aufwand 	§ 53a * Entlastungsbegrenzung 	§ 54 * … 	§ 55 Abschreibungen, Wertberichtigungen, Rückstellungen und Ersatzbeschaffungen 	§ 56 Verluste 	§ 57 * Kapitalgewinne auf Beteiligungen 	§ 57a * …  	3 Quellensteuern 	3.1 Natürliche Personen mit steuerrechtlichem Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton 	§ 58 * Nachträgliche ordentliche Veranlagung 	§ 59 Steuertarife 1. Arten 	§ 60 * 2. berücksichtigte Abzüge 	§ 61–62 * …  	3.2 Natürliche Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz sowie juristische Personen ohne Sitz oder tatsächliche Verwaltung in der Schweiz * 	§ 63 Anwendbares Recht  	3.3 Gemeinsame Bestimmungen bezüglich der Erhebung der Quellensteuer 	§ 63a Anwendbares Recht 	§ 64 Abrechnungsperiode 	§ 65 Bezugsprovision 	§ 65a * Meldepflicht der Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber 	§ 66–67 * …  	3.4 Vereinfachtes Abrechnungsverfahren gemäss Art. 42a des Steuergesetzes,) * 	§ 67a * Anwendbares Recht  	4 Verkehrssteuern auf Grundstücken 	§ 68 * Aufschiebende Wirkung bei der Grundstückgewinnsteuer 	§ 69 Ersatzbeschaffung 	§ 70 Steuersätze   	5 Erbschafts- und Schenkungssteuern 	§ 71 Gegenstand der Erbschafts- und Schenkungssteuer 	§ 72–72a * …  	6 Verfahrensrecht 	6.1 Organisation und Zuständigkeiten 	§ 73 Vertretung vor den richterlichen Behörden 	§ 74 Unmittelbare fachliche Aufsicht 	§ 74a * … 	§ 75 Verwaltungskosten  	6.2 Allgemeine Verfahrensgrundsätze 	§ 76 Amtshilfe 	§ 77 Feststellung des Steuerdomizils  	6.3 Veranlagung der Einkommens- und Vermögenssteuern beziehungsweise der Gewinn- und Kapitalsteuern 	§ 77a * Elektronische Steuererklärung 1. Steuerdeklarationslösung 	§ 77b 2. Authentifizierung 	§ 77c 3. Übermittlung 	§ 77d 4. Korrekturen, Datenaufbewahrung, Entschlüsselung 	§ 77e 5. Fristwahrung 	§ 78 Steuererklärung bei unbeschränkter Steuerpflicht 	§ 79 Steuererklärung bei beschränkter Steuerpflicht 	§ 79a * Prüfungshandlungen 	§ 79b * Veranlagungsvorschlag und ‑entscheid 	§ 80 Bemessung der Steuerfaktoren 	§ 80a * Meldepflicht der Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber  	6.4 Schatzungsverfahren 	§ 81 Revisionsschatzung  	6.5 Bezug * 	§ 82 * Verzinsung von Vorauszahlungen 	§ 83 * Verzinsung zu viel bezahlter Beträge 	§ 84 * Verzinsung zu wenig bezahlter Beträge 	§ 84a * Verrechnungssteuergutschriften 	§ 85 * Zinssätze 	§ 86 * Rückerstattung bezahlter Beträge 	§ 86a * Steuererlass  	6.6 Elektronische Steuerakten * 	§ 86b Grundsatz 	§ 86c Erfassung 	§ 86d Beweiskraft  	6.7 Archivierung von Steuerakten * 	§ 86e * Aufbewahrungspflicht   	7 Steuerstrafrecht 	§ 87 Strafzumessung bei Strafverfügungen 1. Grundsätze 	§ 88 2. Verletzungen von Verfahrenspflichten  	8 Übergangs- und Schlussbestimmungen 	§ 89 Beteiligungen im gewillkürten Geschäftsvermögen 	§ 90 Bilanzierung von Rauhfuttervorräten 	§ 91 Zuständigkeit 	§ 92 * Übergangsbestimmung zur Änderung vom 1. Dezember 2020 	§ 93 Provisorische Steuerrechnung 2001 	§ 93a * … 	§ 93b * Übergangsbestimmung zur Änderung vom 29. Oktober 2019 	§ 94 Inkrafttreten  	A1 Anhang 	A1.1 Bewertung von Naturalbezügen 	§ A1-1 * Naturaleinkünfte von Unselbstständigerwerbenden 	§ A1-2 * Naturalbezüge und private Unkostenanteile von Selbstständigerwerbenden 	§ A1-3 * Naturalbezüge und private Unkostenanteile in der Land- und Forstwirtschaft  	A1.2 Mietwert von selbstgenutzten Grundstücken 	§ A1-4 Mietwert von selbstgenutzten Grundstücken  	A1-3 Berufsunkosten 	§ A1-5 * Fahrkosten 	§ A1-6 * Mehrkosten für auswärtige Verpflegung 	§ A1-7 Mehrkosten für Unterkunft bei Wochenaufenthalt 	§ A1-8 Übrige Berufskosten 	§ A1-9 * Nebenberufliche Behördentätigkeit 	§ A1-10 * Nebenerwerb  	A1.4 Abschreibungen im Einmalerledigungsverfahren 	§ A1-11 * Abschreibungen im Einmalerledigungsverfahren  	A1.5 Wertschriftenverwaltungskosten 	§ A1-12 * Wertschriftenverwaltungskosten  	A1.6 Krankheits- und Unfallkosten sowie behinderungsbedingte Kosten 	§ A1-13 * Krankheits- und Unfallkosten sowie behinderungsbedingte Kosten  	A1.6a Forschungs- und Entwicklungsaufwand * 	§ A1-14 * Forschungs- und Entwicklungsaufwand  	A1.7 Besondere Steuerwerte 	§ A1-15 Steuerwerte des Viehbestandes 	§ A1-16 * Steuerwerte der Alptitel 	§ A1-17 Unbewegliches Vermögen  	A1.8 Zinssätze 	§ A1-18 * Zinssätze  	A1.9 Quellensteuern 	§ A1-19 * Abzüge für Berufskosten; Zweitverdienerabzug 	§ A1-20 * Abzüge für Versicherungsprämien 	§ A1-21 * Abzüge für Familienlasten 	§ A1-22 * Tarifcode G 	§ A1-23 * Steuerfuss 	§ A1-24 * Quellensteuertarife