SR 0.672.923.21   1   Übersetzung   Abkommen   zwischen der Schweiz und Kanada   zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 5. Mai 1997   Von der Bundesversammlung genehmigt am 19. Dezember 19971   Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 21. April 1998   In Kraft getreten am 21. April 1998    (Stand am 31. Oktober 2013)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung von Kanada,  vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines der beiden Vertrags- staaten erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens sowie der Steuern vom  Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere   a) in Kanada:    die von der kanadischen Regierung auf Grund des Einkommenssteuergeset- zes erhobenen Steuern,    (im Folgenden als «kanadische Steuer» bezeichnet);        AS 2002 2014; BBl 1997 III 1453  1 AS 2002 2013   0.672.923.21    Doppelbesteuerung   2   0.672.923.21   b) in der Schweiz:   die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermögens-  ertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte); und  (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches   Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere Ver- mögensteile),   (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:    a) (i) bedeutet der Ausdruck «Kanada», im geographischen Sinne verwendet,  das Gebiet von Kanada einschliesslich:  (A) der ausserhalb der kanadischen Hoheitsgewässer gelegenen Gebie-  te, die in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und nach kanadi- schem Recht zu den Gebieten gehören, in denen Kanada Rechte  hinsichtlich des Meeresgrundes und des Meeresuntergrundes so- wie ihrer Naturschätze ausüben darf;   (B) die Gewässer und den Luftraum über den in (A) genannten Gebie- ten in Bezug auf Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Erfor- schung und Ausbeutung von darin enthaltenen Bodenschätzen;   (ii) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossen- schaft;   b) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, Kanada oder die Schweiz;   c) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Nachlässe (estates),  Trusts, Gesellschaften, Personengesellschaften (partnerships) und alle ande- ren Personenvereinigungen;   d) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   e) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   f) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in Kanada den «Ministre du Revenu national» oder seinen bevollmäch-  tigten Vertreter;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kanada   3   0.672.923.21   (ii) in der Schweiz den Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung o- der seinen bevollmächtigten Vertreter;   g) bedeutet der Ausdruck «Steuer», je nach dem Zusammenhang, die kanadi- sche Steuer oder die schweizerische Steuer;   h) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehörige»:  (i) alle natürlichen Personen, die die Staatsangehörigkeit eines Vertrags-  staats besitzen;  (ii) alle juristischen Personen, Personengesellschaften oder Personenverei-  nigungen, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errich- tet worden sind.   2.2  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses  Staates über die Steuern zukommt, für die dieses Abkommen gilt, wobei die in der  Steuergesetzgebung geltende Bedeutung derjenigen nach anderen Gesetzen des  gleichen Staates vorgeht.   Art. 43 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck ‹eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person› eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist; und in der Schweiz umfasst er  eine nach schweizerischem Recht errichtete oder organisierte Personengesellschaft.  Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Ein- künften aus Quellen in diesem Staat oder mit dort gelegenem Vermögen steuer- pflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) Die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren per- sönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensin- teressen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren  gewöhnlichen Aufenthalt hat;       2 Fassung gemäss Art. I des Prot. vom 22. Okt. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011 und in Kraft seit 16. Dez. 2011 (AS 2012 417 415; BBl 2011 139).   3 Bereinigt gemäss Art. II des Prot. vom 22. Okt. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011 und in Kraft seit 16. Dez. 2011 (AS 2012 417 415; BBl 2011 139).     Doppelbesteuerung   4   0.672.923.21   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöri- ge sie ist;   d) ist die Person Staatsangehörige beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine Gesellschaft in beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt  Folgendes:   a) sie gilt als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehörigkeit sie besitzt;   b) besitzt sie die Staatsangehörigkeit keines Vertragsstaates, so regeln die zu- ständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einver- nehmen.   4.  Ist nach Absatz 1 eine Person, die nicht eine natürliche Person oder eine Gesell- schaft ist, in beiden Vertragsstaaten ansässig, so werden sich die zuständigen Behör- den der Vertragsstaaten bemühen, in gegenseitigem Einvernehmen die Frage zu  regeln und festzulegen, wie das Abkommen auf diese Person anzuwenden ist.   5.  Eine natürliche Person, die in dem Vertragsstaat, in dem sie nach den Absätzen 1  und 2 ansässig wäre, nicht mit allen nach dem Steuerrecht dieses Staates allgemein  steuerpflichtigen Einkünften aus dem anderen Vertragsstaat den allgemein erhobe- nen Steuern unterliegt, gilt nicht als im Sinne dieses Abkommens im erstgenannten  Staat ansässig.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;   b) eine Zweigniederlassung;   c) eine Geschäftsstelle;   d) eine Fabrikationsstätte;   e) eine Werkstätte; und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer zwölf Monate überschreitet.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kanada   5   0.672.923.21   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen andere Tätigkeiten auszuüben, die vorberei- tender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a) bis e) genannten Tätigkeiten  auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit  der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- keit darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.     Doppelbesteuerung   6   0.672.923.21   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg- lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen. Schiffe4 und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens,  sowie für die Gewinne aus der Veräusserung solchen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, oder hat es sie so ausgeübt, so können die  Gewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit,  als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.       4 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass  vorgenommen.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kanada   7   0.672.923.21   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass  ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Schifffahrt5 und Luftfahrt  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates aus dem Betrieb von Schif- fen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur in diesem Staat  besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 und des Artikels 7 können Gewinne eines Unterneh- mens eines Vertragsstaates aus einer Schiffsreise, deren hauptsächlicher Zweck die  Beförderung von Reisenden oder Waren zwischen Orten im anderen Vertragsstaat  ist, in diesem anderen Staat besteuert werden.   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten auch für die in diesen Absätzen genannten Gewinne  eines Unternehmens eines Vertragsstaates aus der Beteiligung an einem Pool, einer  Betriebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   4.  In diesem Artikel,   a) umfasst der Ausdruck «Gewinne» Zinsen auf Mitteln, die unmittelbar aus  dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr  stammen, sofern diese Zinsen Nebeneinkünfte darstellen;   b) umfasst der Ausdruck «Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im inter- nationalen Verkehr» durch eine Person:  (i) die Vercharterung oder Vermietung von Schiffen oder Luftfahrzeugen   und  (ii) die Vermietung von Containern und ähnlichen Ausrüstungen    durch diese Person, sofern diese Vercharterung oder Vermietung eine Ne- bentätigkeit zum Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im inter- nationalen Verkehr durch diese Person darstellt.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist oder       5 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt.     Doppelbesteuerung   8   0.672.923.21   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanzi- ellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren  würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet – und entsprechend besteuert – mit denen ein Unternehmen  des anderen Vertragsstaates in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich  bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten  Vertragsstaates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbar- ten Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen mitei- nander vereinbaren würden, so können sich die zuständigen Behörden der Vertrags- staaten zur Herbeiführung einer Einigung über die Berichtigung der Gewinne in den  beiden Vertragsstaaten konsultieren.   3.6  Ein Vertragsstaat soll die Gewinne eines Unternehmens in den in Absatz 1  genannten Fällen nicht mehr berichtigen, wenn die in seinem internen Recht vor- gesehenen Fristen abgelaufen sind, und keinesfalls wenn seit dem Ende des Jahres,  in dem ein Unternehmen dieses Staates die Gewinne, die Gegenstand einer solchen  Berichtigung wären, erzielt hätte, mehr als sechs Jahre verflossen sind. Dieser Ab- satz ist in Fällen von Betrug oder vorsätzlicher Unterlassung nicht anzuwenden.   Art. 107 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfänger der Dividenden der Nut- zungsberechtigte ist, nicht übersteigen:   a) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungs- berechtigte eine Gesellschaft ist, die über mindestens 10 vom Hundert der  Stimmrechte und des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft  verfügt;       6 Bereinigt gemäss Art. III des Prot. vom 22. Okt. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011 und in Kraft seit 16. Dez. 2011 (AS 2012 417 415; BBl 2011 139).   7 Bereinigt gemäss Art. IV  des Prot. vom 22. Okt. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011 und in Kraft seit 16. Dez. 2011 (AS 2012 417 415; BBl 2011 139).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kanada   9   0.672.923.21   b) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die  Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   3.  Ungeachtet von Absatz 2 sind Dividenden, die von einer in einem Vertragsstaat  ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, von der Besteuerung in diesem Staat aus- genommen, wenn die Dividenden gezahlt werden an:   a) die Bank von Kanada oder die Schweizerische Nationalbank; oder   b) eine im anderen Staat ansässige Person:  (i) die ausschliesslich zum Zweck errichtet und geführt wird, Leistungen   aufgrund eines Vorsorgeplans oder mehrerer Vorsorgepläne zu verwal- ten oder auszurichten, oder   (ii) die ausschliesslich zum Zweck geführt wird, Einkünfte für eine oder  mehrere in diesem anderen Staat ansässige Personen nach Unter- absatz (i) zu erzielen,   sofern:  (iii) jeder dieser Vorsorgepläne hauptsächlich Leistungen an Personen aus-  richtet, die im anderen Vertragsstaat ansässig sind,  (iv) die Dividenden nicht aus der Ausübung eines Geschäftsbetriebs oder   von einer verbundenen Person stammen, und  (v) die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten anerkennen, dass jeder   dieser Vorsorgepläne grundsätzlich einem steuerlich anerkannten Vor- sorgeplan des erstgenannten Staates entspricht.   4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder ande- ren Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie Einkünf- te, die nach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig  ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind.   5.  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gele- gene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste  Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   6.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.     Doppelbesteuerung   10   0.672.923.21   7.  Ungeachtet aller sonstigen Bestimmungen dieses Abkommens kann Kanada die  den in Kanada gelegenen Betriebsstätten zuzurechnenden Einkünfte einer Gesell- schaft einer Steuer unterwerfen, die neben der Steuer erhoben wird, welche auf die  Einkünfte einer in Kanada errichteten Gesellschaft entfällt, vorausgesetzt, dass der  Satz der zusätzlich erhobenen Steuer 5 vom Hundert nicht übersteigt. Im Sinne  dieser Bestimmung bedeutet der Ausdruck «Einkünfte» die Gewinne, die solchen in  Kanada gelegenen Betriebsstätten (einschliesslich der Gewinne aus der Veräusse- rung von Vermögen, das im Sinne von Artikel 13 Absatz 2 Teil des Betriebsvermö- gens solcher Betriebsstätten bildet) nach Artikel 7 in einem Jahr und in vorherge- henden Jahren nach Abzug nachstehender Beträge zuzurechnen sind:   a) der in diesem Jahr und in vorhergehenden Jahren solchen Betriebsstätten zu- zurechnenden Geschäftsverluste (einschliesslich der Verluste aus der Ver- äusserung von Vermögen, das Betriebsvermögen solcher Betriebsstätten bil- det);   b) aller Steuern, die in Kanada auf diesen Gewinnen erhoben werden, ausge- nommen die in diesem Absatz erwähnte zusätzliche Steuer;   c) der in Kanada reinvestierten Gewinne, wobei Einverständnis darüber be- steht, dass dieser Abzugsbetrag nach den gegenwärtig geltenden Bestim- mungen des kanadischen Rechts über die Ermittlung des Abzugs für Anla- gen in kanadischen Vermögenswerten und nach späteren Änderungen dieser  Bestimmungen, die den allgemeinen Grundsatz dieser Bestimmung nicht be- einträchtigen sollen, berechnet wird; und   d) fünfhunderttausend kanadischer Dollars (Can$ 500 000) abzüglich aller Be- träge, die  (i) von der Gesellschaft oder  (ii) von einer mit ihr verbundenen Person auf Grund einer gleichen oder   ähnlichen Geschäftstätigkeit wie diejenige der Gesellschaft    nach diesem Buchstaben d) abgezogen worden sind; im Sinne dieses Buch- stabens d) gilt eine Gesellschaft als mit einer anderen Gesellschaft verbun- den, wenn eine Gesellschaft die andere unmittelbar oder mittelbar beherrscht  oder wenn beide Gesellschaften unmittelbar oder mittelbar von derselben  Person oder denselben Personen beherrscht werden, oder wenn die Preis- gestaltung zwischen den beiden Gesellschaften nicht den Gesetzen des freien  Marktes folgt.   Die Bestimmungen dieses Absatzes sind auch anzuwenden auf Einkünfte, die eine  Gesellschaft, die mit Grundstücken handelt, aus der Veräusserung von in Kanada  gelegenem unbeweglichem Vermögen erzielt, selbst wenn sie in Kanada keine  Betriebsstätte hat, soweit diese Einkünfte nach Artikel 6 oder nach Artikel 13 Ab- satz 1 in Kanada besteuert werden können.   8.  Die Bestimmungen der Absätze 1, 2 Buchstabe b) und 5 gelten auch für Einkünf- te, die eine in der Schweiz ansässige Person aus einem Nachlass (estate) oder einem  Trust bezieht, die in Kanada ansässige Personen sind. Bei Anwendung von Arti- kel 22 Absatz 2 Buchstabe b) umfasst der Ausdruck «Dividenden» auch die genann- ten Einkünfte.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kanada   11   0.672.923.21   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der  Empfänger der Zinsen der Nutzungsberechtigte ist, 10 vom Hundert des Brutto- betrags der Zinsen nicht übersteigen.   3.8  Ungeachtet von Absatz 2:   a) können Zinsen, die aus der Schweiz stammen und an eine in Kanada ansäs- sige Person gezahlt werden, nur in Kanada besteuert werden, wenn sie für  ein von der ‹Export Development Canada› gewährtes, garantiertes oder ver- sichertes Darlehen oder für einen von dieser Stelle genehmigten, garantier- ten oder versicherten Kredit gezahlt werden;   b) können Zinsen, die aus Kanada stammen und an eine in der Schweiz ansäs- sige Person gezahlt werden, nur in der Schweiz besteuert werden, wenn sie  für ein von der Schweizerischen Exportrisikoversicherung gewährtes, garan- tiertes oder versichertes Darlehen oder für einen von dieser Stelle genehmig- ten, garantierten oder versicherten Kredit gezahlt werden;   c) sind Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, von der Besteuerung im  erstgenannten Staat ausgenommen, wenn der Nutzungsberechtigte der Zin- sen im anderen Vertragsstaat ansässig und nicht mit dem Schuldner der Zin- sen verbunden ist.   4.9  Im Sinne dieses Artikels gilt eine Person als mit einer anderen Person verbun- den, wenn eine dieser Personen unmittelbar oder mittelbar an der Verwaltung oder  Überwachung der anderen Person beteiligt ist oder wenn eine dritte Person unmittel- bar oder mittelbar an der Verwaltung oder Überwachung dieser beiden Personen  beteiligt ist.   5.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstü- cken gesichert sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus  Obligationen einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus  Losanleihen, sowie andere Einkünfte, die nach dem Recht des Staates, aus dem sie  stammen, Einkünften aus Darlehen gleichgestellt sind; er umfasst jedoch nicht die in  den Artikeln 8 oder 10 behandelten Einkünfte.       8 Fassung gemäss Art. V  Ziff. 1 des Prot. vom 22. Okt. 2010, von der BVers genehmigt am  17. Juni 2011 und in Kraft seit 16. Dez. 2011 (AS 2012 417 415; BBl 2011 139).   9 Fassung gemäss Art. V  Ziff. 1 des Prot. vom 22. Okt. 2010, von der BVers genehmigt am  17. Juni 2011 und in Kraft seit 16. Dez. 2011 (AS 2012 417 415; BBl 2011 139).     Doppelbesteuerung   12   0.672.923.21   6.10  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Forde- rung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder  festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14  anzuwenden.   7.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körper- schaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht,  in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die  Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der  festen Einrichtung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die  Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt.   8.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie  stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber,  wenn der Empfänger der Lizenzgebühren der Nutzungsberechtigte ist, 10 vom  Hundert des Bruttobetrages dieser Lizenzgebühren nicht übersteigen.   3.  Ungeachtet des Absatzes 2 können:   a) Lizenzgebühren für Urheberrechte und andere ähnliche Vergütungen für die  Herstellung oder Wiedergabe literarischer, dramatischer, musikalischer oder  anderer künstlerischer Werke (ausgenommen jedoch Lizenzgebühren für ki- nematographische Filme oder für Filme, Bildaufzeichnungen oder andere  Wiedergabemittel für das Fernsehen);   b) Lizenzgebühren für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von  Computersoftware; und,       10 Bereinigt gemäss Art. V  Ziff. 2 des Prot. vom 22. Okt. 2010, von der BVers genehmigt  am 17. Juni 2011 und in Kraft seit 16. Dez. 2011 (AS 2012 417 415; BBl 2011 139).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kanada   13   0.672.923.21   c)11 Lizenzgebühren für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Paten- ten oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaft- licher Erfahrung (ausgenommen der Mitteilung auf Grund eines Miet- oder  Franchisingvertrages),   die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige  Person gezahlt werden, die nutzungsberechtigter Empfänger der Lizenzgebühren ist,  nur in diesem anderen Staat besteuert werden.   4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten, Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln  oder Verfahren oder sonstigen immateriellen Gütern oder für die Benutzung oder  das Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher  Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissen- schaftlicher Erfahrungen gezahlt werden; dieser Ausdruck umfasst auch Vergütun- gen jeder Art für kinematographische Filme und für Filme, Bildaufzeichnungen oder  andere Wiedergabemittel für das Fernsehen.   5.  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebüh- ren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte  oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und  die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall  ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   6.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen, eine seiner  lokalen Körperschaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der  Schuldner der Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat  ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste  Einrichtung, für die die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren eingegangen  worden ist, und trägt die Betriebsstätte oder feste Einrichtung die Lizenzgebühren,  so gelten die Lizenzgebühren als aus dem Vertragsstaat stammend, in dem die  Betriebsstätte oder feste Einrichtung liegt.   7.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.       11 Bereinigt gemäss Art. VI des Prot. vom 22. Okt. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011 und in Kraft seit 16. Dez. 2011 (AS 2012 417 415; BBl 2011 139).     Doppelbesteuerung   14   0.672.923.21   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können in  diesem anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen  Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh- men) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat  besteuert werden.   3.  Gewinne, die ein in einem Vertragsstaat ansässiges Unternehmen aus der Veräus- serung von:   a) Schiffen oder Luftfahrzeugen, die von diesem Unternehmen hauptsächlich  im internationalen Verkehr betrieben werden; oder   b) beweglichem Vermögen (einschliesslich Containern und ähnlichen Ausrüs- tungen), das von diesem Unternehmen hauptsächlich im Zusammenhang mit  dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge im internationalen Verkehr  verwendet wird,   bezieht, können nur in diesem Vertragsstaat besteuert werden.   4.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  von:   a) Aktien (ausgenommen Aktien, die an einer anerkannten Börse des anderen  Vertragsstaates eingetragen sind), die Teil einer wesentlichen Beteiligung  am Kapital einer in diesem anderen Staat ansässigen Gesellschaft bilden und  deren Wert hauptsächlich aus in diesem anderen Staat gelegenem unbeweg- lichem Vermögen stammt; oder   b) einer wesentlichen Beteiligung an einer Personengesellschaft oder einem  Trust, die nach dem Recht des anderen Vertragsstaats errichtet worden sind,  deren Wert hauptsächlich aus in diesem anderen Staat gelegenem unbeweg- lichem Vermögen stammt,   bezieht, können in diesem anderen Staat besteuert werden. Im Sinne dieses Absatzes  umfasst der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» Aktien einer Gesellschaft ge- mäss Buchstabe a) oder eine Beteiligung an einer Personengesellschaft oder einem  Trust gemäss Buchstabe b), nicht aber sonstiges Vermögen, mit Ausnahme von  Mietvermögen, in dem die Geschäftstätigkeit der Gesellschaft, der Personengesell- schaft oder des Trusts ausgeübt wird.   5.  Veräussert eine in einem Vertragsstaat ansässige Person Vermögenswerte im  Rahmen einer Errichtung, einer Umstrukturierung, einer Fusion, einer Aufteilung  oder eines ähnlichen Vorganges und werden die Gewinne oder Einkünfte aus dieser  Veräusserung bei der Besteuerung in diesem Staat nicht berücksichtigt, kann die  zuständige Behörde des anderen Vertragsstaates unter den für sie annehmbaren     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kanada   15   0.672.923.21   Bedingungen auf Verlangen des Käufers dieser Vermögenswerte mit diesem verein- baren, dass die Besteuerung dieser Gewinne oder Einkünfte in diesem Staat bis zu  dem Zeitpunkt und in der Weise aufgeschoben wird, wie in der Vereinbarung be- stimmt wird.   6.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2, 3 und 4 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusse- rer ansässig ist.   7.12  Absatz 6 berührt nicht das Recht Kanadas, die von einer in der Schweiz ansäs- sigen natürlichen Person aus der Veräusserung von Vermögen anderer Art als nach  Absatz 8 erzielten Gewinne nach seinen Rechtsvorschriften zu besteuern, wenn der  Veräusserer:   a) die kanadische Staatsangehörigkeit besitzt oder vor der Veräusserung des  Vermögens während mindestens fünfzehn Jahren in Kanada ansässig gewe- sen ist; und   b) im Laufe von fünf dieser Veräusserung unmittelbar vorangehenden Jahren  zu irgendeinem Zeitpunkt in Kanada ansässig gewesen ist.   8.13  Wird eine natürliche Person, die ihren Wohnsitz in einem Vertragsstaat aufgibt  und unmittelbar darauf im anderen Vertragsstaat ansässig wird, für Zwecke der  Besteuerung im erstgenannten Staat so behandelt, als habe sie Vermögen veräussert  (nachstehend als ‹angenommene Veräusserung› bezeichnet), und wird sie in diesem  Staat entsprechend besteuert, so kann diese Person verlangen, dass sie für Zwecke  der Besteuerung im anderen Staat so behandelt wird, als habe sie, unmittelbar bevor  sie dort ansässig wurde, dieses Vermögen zum Verkehrswert im Zeitpunkt der  angenommenen Veräusserung oder zu einem von ihr im Zeitpunkt der tatsächlichen  Veräusserung als Erlös aus einer angenommenen Veräusserung im erstgenannten  Staat bezeichneten Betrag – je nachdem, welcher Betrag niedriger ist – veräussert  und zurückgekauft. Diese Bestimmung findet jedoch weder Anwendung auf Ver- mögen, wenn ein unmittelbar bevor die Person im anderen Staat ansässig wurde  erzielter Veräusserungsgewinn in diesem anderen Staat besteuert werden kann, noch  auf unbewegliches Vermögen, das in einem dritten Staat liegt.   Art. 14 Selbständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person aus einem  freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem  Staat besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die  Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht.  Steht oder stand ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Ein- künfte im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen  Einrichtung zugerechnet werden können.       12 Bereinigt gemäss Art. VII Ziff. 1 des Prot. vom 22. Okt. 2010, von der BVers genehmigt  am 17. Juni 2011 und in Kraft seit 16. Dez. 2011 (AS 2012 417 415; BBl 2011 139).   13 Eingefügt durch Art. VII Ziff. 2 des Prot. vom 22. Okt. 2010, von der BVers genehmigt  am 17. Juni 2011 und in Kraft seit 16. Dez. 2011 (AS 2012 417 415; BBl 2011 139).     Doppelbesteuerung   16   0.672.923.21   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und andere  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn:   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  während des betreffenden Steuerjahres aufhält, und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges aus- geübt wird, das ein Unternehmen eines Vertragsstaates im internationalen Verkehr  betreibt, in diesem Staat besteuert werden.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat  ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Ver- tragsstaat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fern- sehkünstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat  persönlich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Arti- kel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder  Sportler seine Tätigkeit ausübt.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kanada   17   0.672.923.21   3.  Absatz 2 ist nicht anzuwenden, wenn dargetan wird, dass weder der Künstler  oder Sportler noch mit ihm verbundene Personen unmittelbar oder mittelbar an den  Gewinnen der in jenem Absatz erwähnten Person beteiligt sind.   Art. 18 Ruhegehälter und Renten  1.14  Ruhegehälter und Renten, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, einschliesslich der Zahlun- gen aufgrund der Sozialversicherungsgesetzgebung eines Vertragsstaats, können in  dem Staat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden.  Die Steuer auf wiederkehrenden Ruhegehalts- oder Rentenzahlungen (mit Aus- nahme der Pauschalzahlungen anlässlich der Abtretung, der Annullierung, des Rück- kaufs, des Verkaufs oder einer anderen Form der Veräusserung einer Rente sowie  der Zahlungen aufgrund eines Rentenvertrags, dessen Kosten ganz oder teilweise bei  der Berechnung des Einkommens der Person, die den Vertrag erworben hat, abgezo- gen werden konnten) darf aber 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Zahlung nicht  übersteigen.   2.  Ungeachtet anderer Bestimmungen dieses Abkommens gilt Folgendes:   a) Ruhegehälter, die von der Schweiz, einer ihrer politischen Unterabteilungen  oder lokalen Körperschaften unmittelbar oder aus einem von der Schweiz,  der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errichteten Son- dervermögen an eine natürliche Person für die der Schweiz, der politischen  Unterabteilung oder lokalen Körperschaft in Ausübung öffentlicher Funktio- nen erbrachten Dienste gezahlt werden, können nur in der Schweiz besteuert  werden;   b) Kriegspensionen und Unterstützungen (einschliesslich der an Kriegsvetera- nen oder als Folge eines Krieges gezahlten Ruhegehälter und Unterstützun- gen), die aus Kanada stammen und an eine in der Schweiz ansässige Person  gezahlt werden, sind von der Bemessungsgrundlage für die schweizerische  Steuer auszunehmen, soweit sie von der kanadischen Steuer befreit wären,  wenn sie an eine in Kanada ansässige Person gezahlt würden;   c) Ruhegehälter und Vergütungen, die aus der Schweiz auf Grund der Gesetz- gebung über die Militärversicherung bezogen werden, sind von der kanadi- schen Steuer so lange befreit, als sie von der schweizerischen Steuer befreit  sind;   d) Alimente und ähnliche Vergütungen, die aus einem Vertragsstaat stammen  und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, die  dort der Steuer auf diesen Einkünften unterliegt, können nur in diesem ande- ren Staat besteuert werden.       14 Fassung gemäss Art. VIII des Prot. vom 22. Okt. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011 und in Kraft seit 16. Dez. 2011 (AS 2012 417 415; BBl 2011 139).     Doppelbesteuerung   18   0.672.923.21   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter,   die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen Unterabteilungen  oder lokalen Körperschaften an eine natürliche Person für die diesem Staat  oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten  Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur in  dem Vertragsstaat, in dem der Empfänger ansässig ist, besteuert werden,  wenn die Dienste in diesem Staat erbracht werden und der Empfänger der  Vergütungen ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder nicht ausschliess- lich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um die Dienste zu leis- ten.   2.  Absatz 1 ist nicht anzuwenden auf Vergütungen für Dienstleistungen, die im  Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaates, einer seiner  politischen Unterabteilungen oder einer seiner lokalen Körperschaften erbracht  werden.   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat  ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Ver- tragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Vermögen  1.  Unbewegliches Vermögen, das einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert werden.   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht,  kann im anderen Staat besteuert werden.   3.  Schiffe und Luftfahrzeuge, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaates im  internationalen Verkehr betrieben werden, sowie bewegliches Vermögen, das dem  Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in diesem Staat besteu- ert werden.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kanada   19   0.672.923.21   Art. 22 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.15  In Kanada wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Nach Massgabe der gegenwärtig geltenden kanadischen Gesetzgebung über  die Anrechnung der in einem Land ausserhalb Kanadas gezahlten Steuer auf  die in Kanada zu zahlende Steuer und der späteren Änderungen dieser Ge- setzgebung – die die allgemeinen Grundsätze dieser Bestimmung nicht be- einträchtigen sollen – und sofern das kanadische Recht nicht eine weiterge- hende Anrechnung oder Entlastung vorsieht, wird die auf aus der Schweiz  stammenden Gewinnen oder Einkünften in der Schweiz zu zahlende Steuer  auf die für die gleichen Gewinne oder Einkünfte zu zahlende kanadische  Steuer angerechnet.   b) Erzielt eine in der Schweiz ansässige Person Gewinne, mit denen sich Arti- kel 13 Absatz 7 befasst und die in Kanada besteuert werden können, so  rechnet Kanada nach Massgabe der gegenwärtig geltenden kanadischen Ge- setzgebung über die Anrechnung der in einem Land ausserhalb Kanadas ge- zahlten Steuer auf die in Kanada zu zahlende Steuer und der späteren Ände- rungen dieser Gesetzgebung – die die allgemeinen Grundsätze dieser  Bestimmung nicht beeinträchtigen sollen – die von dieser Person auf diesen  Gewinnen in der Schweiz zu zahlende Steuer der für die gleichen Gewinne  zu zahlenden kanadischen Steuer an.   c) Sind auf Grund einer Bestimmung dieses Abkommens Einkünfte oder Ver- mögen einer in Kanada ansässigen Person von der kanadischen Steuer be- freit, kann Kanada diese befreiten Einkünfte oder dieses befreite Vermögen  bei der Berechnung des Betrags der Steuer auf das übrige Einkommen oder  das übrige Vermögen berücksichtigen.   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in Kanada besteuert werden, so nimmt die Schweiz, vorbehaltlich  der Buchstaben b), c) und d), diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der  Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige  Einkommen oder das übrige Vermögen dieser ansässigen Person den Steuer- satz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder  das betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären;  diese Befreiung gilt jedoch für Gewinne, mit denen sich Artikel 13 Absatz 4  befasst, nur dann, wenn die tatsächliche Besteuerung dieser Gewinne in Ka- nada nachgewiesen wird.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren, die nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Kanada besteuert  werden können, so gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag  eine Entlastung.       15 Bereinigt gemäss Art. IX des Prot. vom 22. Okt. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011 und in Kraft seit 16. Dez. 2011 (AS 2012 417 415; BBl 2011 139).     Doppelbesteuerung   20   0.672.923.21    Die Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Kanada er-  hobenen Steuer auf die von den Einkünften dieser ansässigen Person  geschuldete schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf je- doch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen  Steuer nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in Kanada  besteuert werden können; oder   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden, Zinsen oder   Lizenzgebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im  Abzug der in Kanada erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Dividen- den, Zinsen oder Lizenzgebühren.    Die Schweiz wird gemäss den schweizerischen Vorschriften über die Durch- führung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung  der Doppelbesteuerung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren  ordnen.   c) Buchstabe a) schränkt das Recht der Schweiz nicht ein, die Gewinne, mit  denen sich Artikel 13 Absatz 7 befasst, zu besteuern.   d) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Ruhegehälter oder Renten, die  nach Artikel 18 Absatz 1 in Kanada besteuert werden können, so gewährt  die Schweiz auf Antrag eine Entlastung, die im Abzug eines Drittels des  Nettobetrags der Ruhegehälter oder Renten besteht.   3.  Bei Anwendung von Absatz 1 Buchstabe a) gelten Gewinne oder Einkünfte einer  in Kanada ansässigen Person, die in Übereinstimmung mit dem Abkommen in der  Schweiz besteuert werden, als aus der Schweiz stammend.   Art. 23 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausü- ben.   3.  Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen Vertragsstaat, den  im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen  und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der Familienlasten zu  gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   4.  Die Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmit- telbar oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehre- ren solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kanada   21   0.672.923.21   Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar oder mittelbar  einer in einem Drittstaat ansässigen Person oder mehreren solchen Personen gehört  oder ihrer Kontrolle unterliegt, unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  In diesem Artikel bedeutet der Ausdruck «Besteuerung» die Steuern, die unter  dieses Abkommen fallen.   Art. 24 Verständigungsverfahren  1.16  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel der zuständigen Behörde  des Vertragsstaates, in dem sie ansässig ist, einen schriftlich begründeten Antrag auf  Überprüfung dieser Besteuerung einreichen. Um zugelassen zu werden, muss dieser  Antrag innerhalb von drei Jahren ab der ersten Mitteilung der Massnahme, die zu  einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt, unterbreitet werden.   2.17  Hält die in Absatz 1 genannte zuständige Behörde die Einwendung für begrün- det und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so  wird sie sich bemühen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde  des anderen Vertragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entspre- chende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungsregelung ist ungeachtet der  Fristen des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten durchzuführen.   3.18  Ein Vertragsstaat soll die Steuerbemessungsgrundlage einer in einem der bei- den Vertragsstaaten ansässigen Person nicht durch Einbezug von Einkünften erhö- hen, die bereits im anderen Vertragsstaat besteuert worden sind, wenn die in seinem  internen Recht vorgesehenen Fristen abgelaufen sind und keinesfalls wenn seit dem  Ende der Steuerperiode, in der die betreffenden Einkünfte erzielt worden sind, mehr  als sechs Jahre verflossen sind. Dieser Absatz ist in Fällen von Betrug oder vorsätz- licher Unterlassung nicht anzuwenden.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens  entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Insbesondere können sich  die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten konsultieren, um eine Einigung her- beizuführen:       16 Bereinigt gemäss Art. X Ziff. 1 des Prot. vom 22. Okt. 2010, von der BVers genehmigt  am 17. Juni 2011 und in Kraft seit 16. Dez. 2011 (AS 2012 417 415; BBl 2011 139).   17 Bereinigt gemäss Art. X Ziff. 2 des Prot. vom 22. Okt. 2010, von der BVers genehmigt  am 17. Juni 2011 und in Kraft seit 16. Dez. 2011 (AS 2012 417 415; BBl 2011 139).   18 Bereinigt gemäss Art. X Ziff. 3 des Prot. vom 22. Okt. 2010, von der BVers genehmigt  am 17. Juni 2011 und in Kraft seit 16. Dez. 2011 (AS 2012 417 415; BBl 2011 139).     Doppelbesteuerung   22   0.672.923.21   a) über die übereinstimmende Zurechnung von Gewinnen an eine in einem  Vertragsstaat ansässige Person und an ihre im anderen Vertragsstaat gele- gene Betriebsstätte;   b) über die übereinstimmende Zurechnung von Einkünften an eine in einem  Vertragsstaat ansässige Person und an eine verbundene Person im Sinne des  Artikels 9.   5.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können gemeinsam darüber bera- ten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen, die in dem Abkommen nicht behandelt  sind, vermieden werden kann.   6.19  Wenn:   a) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats nach Absatz 1 ei- nen Fall auf der Grundlage unterbreitet hat, dass die Massnahmen eines Ver- tragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung geführt  haben, die diesem Abkommen nicht entspricht; und    b) die zuständigen Behörden nicht in der Lage sind, eine einvernehmliche Lö- sung im Sinne des Absatzes 2 innerhalb von drei Jahren ab dem Zeitpunkt,  an dem die beiden zuständigen Behörden die für die Vornahme einer materi- ellen Beurteilung im Rahmen eines Verständigungsverfahrens erforderlichen  Informationen erhalten haben, oder ab einem anderen unter den zuständigen  Behörden vereinbarten Zeitpunkt herbeizuführen;   so sind alle ungelösten Streitpunkte dieses Falles einem Schiedsverfahren zuzulei- ten. Das Schiedsverfahren ist nach den Regeln und Verfahrensbestimmungen durch- zuführen, welche die Vertragsstaaten in einem auf diplomatischem Weg ausge- tauschten Notenwechsel vereinbaren. Diese ungelösten Streitpunkte dürfen jedoch  dann nicht einem Schiedsverfahren zugeleitet werden, wenn in dieser Angelegenheit  bereits eine Entscheidung durch ein Gericht oder ein Verwaltungsgericht eines der  beiden Staaten ergangen ist. Sofern nicht eine Person, deren Besteuerung vom  Schiedsspruch unmittelbar betroffen ist, den Schiedsspruch ablehnt, ist dieser für  beide Vertragsstaaten bindend und gilt als Verständigungslösung im Sinne dieses  Artikels.   7.20  Absatz 6 findet Anwendung auf die ungelösten Rechtsfragen, die unter die  Artikel 5, 7 und 9 sowie unter weitere, zu einem späteren Zeitpunkt unter den zu- ständigen Behörden vereinbarte Bestimmungen fallen.   Art. 2521 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts betreffend die unter das Abkommen fallenden Steuern       19 Eingefügt durch Art. X Ziff. 4 des Prot. vom 22. Okt. 2010, von der BVers genehmigt am  17. Juni 2011 und in Kraft seit 16. Dez. 2011 (AS 2012 417 415; BBl 2011 139).   20 Eingefügt durch Art. X Ziff. 4 des Prot. vom 22. Okt. 2010, von der BVers genehmigt am  17. Juni 2011 und in Kraft seit 16. Dez. 2011 (AS 2012 417 415; BBl 2011 139).   21 Fassung gemäss Art. XI des Prot. vom 22. Okt. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011 und in Kraft seit 16. Dez. 2011 (AS 2012 417 415; BBl 2011 139).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kanada   23   0.672.923.21   voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung  nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1  nicht eingeschränkt.   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden, die mit der  Anwendung, Veranlagung oder der Erhebung, der Vollstreckung oder Strafverfol- gung oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der Steuern vom  Einkommen und vom Vermögen befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen  die Informationen nur für diese Zwecke verwenden. Sie dürfen die Informationen in  einem öffentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offen  legen. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die  erhaltenen Informationen für andere Zwecke verwenden, wenn solche Informationen  nach dem Recht beider Staaten für solche andere Zwecke verwendet werden dürfen  und die zuständige Behörde des ersuchten Staates dieser anderen Verwendung  zustimmt.   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat gemäss diesem Artikel um Informationen, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung der erbetenen Informationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informatio- nen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorhergehenden  Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, wobei  diese jedoch nicht so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von  Informationen nur deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches steuerliches  Interesse an solchen Informationen hat.   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als erlaube er einem Vertragsstaat die  Erteilung von Informationen nur deshalb abzulehnen, weil sich die Informationen  bei einer Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftrag- ten oder Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Beteiligungen an einer Person  beziehen. Ungeachtet des Absatzes 3 oder entgegenstehender Bestimmungen des  innerstaatlichen Rechts verfügen die Steuerbehörden des ersuchten Vertragsstaats,  sofern dies für die Erfüllung der Verpflichtungen unter diesem Absatz erforderlich  ist, über die Befugnis, die Offenlegung der in diesem Absatz genannten Informatio- nen durchzusetzen.     Doppelbesteuerung   24   0.672.923.21   Art. 26 Diplomaten und Konsularbeamte  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomati- schen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts  oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diploma- tischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung  eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat  gelegen ist, bei der Anwendung des Abkommens als im Entsendestaat ansässig,  wenn sie dort mit ihrem gesamten Einkommen und Vermögen wie in diesem Staat  ansässige Personen zur Steuer herangezogen wird.   3.  Das Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamte und für Personen, die Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer konsu- larischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates oder einer  Gruppe von Staaten sind und die sich in einem Vertragsstaat aufhalten, aber in  keinem der beiden Vertragsstaaten mit ihrem gesamten Einkommen und Vermögen  wie in diesem Staat ansässige Personen zur Steuer herangezogen werden.   Art. 27 Verschiedene Bestimmungen  1.  Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als beschränke es in irgendeiner  Weise die Befreiungen, Abzüge, Anrechnungen oder andere Vergünstigungen, die  gegenwärtig oder künftig gewährt werden:   a) nach dem Recht eines Vertragsstaates bei der Festsetzung der von diesem  Staat erhobenen Steuer; oder   b) nach einer anderen von einem Vertragsstaat abgeschlossenen Vereinbarung.   2.  Das Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es Kanada an der Besteue- rung von Beträgen, die zum Einkommen einer in Kanada ansässigen Person auf  Grund einer Beteiligung an einer Personengesellschaft, einem Trust oder einer  beherrschten ausländischen Tochtergesellschaft hinzugerechnet werden.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können für die Anwendung des  Abkommens unmittelbar miteinander verkehren.   4.  Die von einer natürlichen Person oder für eine natürliche Person, die in einem  Vertragsstaat ansässig ist oder sich dort vorübergehend aufhält, an eine im anderen  Staat steuerlich anerkannte Pensionskasse für die während eines Jahres geleisteten  Dienste in diesem Jahr gezahlten Beiträge werden, während einer Dauer von insge- samt höchstens 60 Monaten, im erstgenannten Staat steuerlich in gleicher Weise  behandelt wie Beiträge an eine im erstgenannten Staat steuerlich anerkannte Pensi- onskasse, sofern:   a) diese natürliche Person, unmittelbar bevor sie im erstgenannten Staat ansäs- sig wurde oder dort vorübergehend Aufenthalt nahm, regelmässig Beiträge  an diese Pensionskasse entrichtete; und   b) die zuständige Behörde des erstgenannten Staates anerkennt, dass diese Pen- sionskasse einer in diesem Staat steuerlich anerkannten Pensionskasse ent- spricht.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kanada   25   0.672.923.21   5.  Im Sinne von Artikel XXII Absatz 3 (Konsultationen) des Allgemeinen Abkom- mens über den Handel mit Dienstleistungen22 besteht Einigkeit zwischen den Ver- tragsstaaten, dass, ungeachtet jener Bestimmung, eine Meinungsverschiedenheit  über die Frage, ob eine Massnahme unter den Anwendungsbereich dieses Abkom- mens fällt, nur mit Zustimmung beider Vertragsstaaten im Sinne jener Bestimmung  vor den Rat für den Handel mit Dienstleistungen gebracht werden kann. Zweifel  über die Auslegung dieses Absatzes sind in Anwendung von Artikel 24 Absatz 4,  oder, wenn eine Einigung nicht zustande kommt, auf Grund eines anderen von den  beiden Vertragsstaaten vereinbarten Verfahrens zu beseitigen.   Art. 28 Inkrafttreten  1.  Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikationsurkunden werden so  bald wie möglich ausgetauscht.   2.  Das Abkommen tritt mit dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft, und  seine Bestimmungen finden Anwendung:   a) in Bezug auf die an der Quelle erhobene Steuer auf die Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des Jahres, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist,  an nicht ansässige Personen gezahlt oder gutgeschrieben werden; und   b) in Bezug auf die übrigen Steuern auf die Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des Jahres, in dem das Abkommen in Kraft getreten ist, beginnen.   3.  Die Bestimmungen des am 20. August 197623 in Bern unterzeichneten Abkom- mens zwischen Kanada und der Schweiz zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen finden nicht  mehr Anwendung auf Steuern, auf die dieses Abkommen nach Absatz 2 anzuwen- den ist.   Art. 29 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, kann aber von jedem Ver- tragsstaat am oder vor dem 30. Juni eines jeden Kalenderjahres nach dem Jahr, in  dem die Ratifikationsurkunden ausgetauscht worden sind, durch dem anderen Ver- tragsstaat auf diplomatischem Weg zuzustellende schriftliche Mitteilung gekündigt  werden; in diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung:   a) in Bezug auf die an der Quelle erhobene Steuer auf die Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres an  nicht ansässige Personen gezahlt oder gutgeschrieben werden; und   b) in Bezug auf die übrigen Steuern auf die Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres beginnen.       22 SR 0.632.20  23 [AS 1977 1526]     Doppelbesteuerung   26   0.672.923.21   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Bern am 5. Mai 1997 im Doppel in französischer und englischer  Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Kaspar Villiger   Für die   Regierung von Kanada:   Réjean Frenette     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kanada   27   0.672.923.21   Auslegungsprotokoll24   Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung von Kanada  haben sich bei der Unterzeichnung des Protokolls zur Änderung des Abkommens  zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der Regierung von Kanada zur  Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen  und vom Vermögen, unterzeichnet am 5. Mai 1997 in Bern (‹das Abkommen›), auf  die folgenden Bestimmungen geeinigt, die einen integrierenden Bestandteil des  Abkommens bilden:   1.  Zu Art. 11  Absatz 3 Buchstabe c ist nicht anzuwenden, wenn der für eine Schuldverpflichtung  gezahlte oder zu zahlende Zins ganz oder teilweise von der Verwendung von Eigen- tum oder dem Ertrag aus Eigentum abhängt oder aufgrund von Einkünften, Gewin- nen, Kassenzuflüssen, Warenpreisen oder eines anderen ähnlichen Kriteriums oder  aufgrund von Dividenden, die für jegliche Art von Anteilen am Kapital einer Gesell- schaft gezahlt werden oder zu zahlen sind, festgelegt wird.   2.  Zu Art. 25  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be-  gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen zumutbaren Mittel zur  Beschaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die zuständigen Behörden des ersu- chenden Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 25  des Abkommens den zuständigen Behörden des ersuchten Staates die nach- stehenden Angaben zu liefern haben:  (i) den Namen und, sofern bekannt, weitere Angaben zur Identifikation der   in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen Person(en), wie  die Adresse, die Kontonummer oder das Geburtsdatum;   (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;  (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;  (v) den Namen und, sofern bekannt, die Adresse des mutmasslichen Inha-  bers der verlangten Informationen.       24 Eingefügt durch Art. XII des Prot. vom 22. Okt. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011 und in Kraft seit 16. Dez. 2011 (AS 2012 417 415; BBl 2011 139).     Doppelbesteuerung   28   0.672.923.21   c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Begriff der voraussichtlichen Er- heblichkeit bezweckt, einen möglichst weit gehenden Informationsaustausch  in Steuerbelangen zu gewährleisten und gleichzeitig klarzustellen, dass es  den Vertragsstaaten nicht erlaubt ist, ‹fishing expeditions› zu betreiben oder  um Informationen zu ersuchen, deren Erheblichkeit hinsichtlich der Steuer- belange einer steuerpflichtigen Person unwahrscheinlich ist. Während Buch- stabe b wichtige verfahrenstechnische Anforderungen enthält, die ‹fishing  expeditions› vermeiden sollen, sind die Unterabsätze (i) ‒ (v) so auszulegen,  dass sie einen wirksamen Informationsaustausch nicht behindern.   d) Obwohl Artikel 25 des Abkommens die für den Informationsaustausch mög- lichen Verfahrensweisen nicht einschränkt, sind die Vertragsstaaten nicht  verpflichtet, Informationen auf automatischer oder spontaner Basis auszu- tauschen.   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle des Austauschs von Infor- mationen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungs- verfahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten bleiben,  bevor die Informationen an den ersuchenden Staat übermittelt werden. Es  besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmung dazu  dient, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes Verfahren zu ge- währen, und nicht bezweckt, den wirksamen Informationsaustausch zu ver- hindern oder übermässig zu verzögern.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kanada   29   0.672.923.21   Briefwechsel   zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der Regierung von   Kanada zur Änderung des Abkommens zwischen dem Schweizerischen  Bundesrat und der Regierung von Kanada zur Vermeidung der   Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und  vom Vermögen, unterzeichnet am 5. Mai 1997 in Bern25   In Kraft getreten am 16. Dezember 2011     Der Vorsteher   des Eidgenössischen Finanzdepartements      Bern, 21. Oktober 2010       Frau Roberta Santi    Botschafterin von Kanada  Botschaft von Kanada   Bern   Exzellenz,   Ich habe die Ehre, den Empfang Ihres Briefes vom 21. Oktober 2010 zu bestätigen,  die wie folgt lautet:   «Ich habe die Ehre, mich auf das zwischen der Regierung von Kanada und dem  Schweizerischen Bundesrat am 22. Oktober 2010 zu unterzeichnende Protokoll (das  ‹Protokoll›) zur Änderung des Abkommens zwischen der Regierung von Kanada  und dem Schweizerischen Bundesrat zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, unterzeichnet in Bern  am 5. Mai 1997 (das ‹Abkommen›) zu beziehen.   Ich habe deshalb die Ehre, im Auftrag der Regierung von Kanada Folgendes vorzu- schlagen: Sollte Kanada nach Unterzeichnung dieses Protokolls mit einem Staat, der  Mitglied der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung ist,  in einer Vereinbarung oder in einem Abkommen tiefere Quellensteuersätze für  Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren als die in diesem Abkommen vorgesehe- nen Sätze vereinbaren, so konsultieren sich die entsprechenden Behörden der Ver- tragsstaaten des Abkommens umgehend in Bezug auf weitere Reduktionen der  Quellensteuern nach den Artikeln 10, 11 und 12 des Abkommens.   Sofern der oben stehende Vorschlag die Zustimmung Ihrer Regierung findet, schlage  ich ferner vor, dass dieser in englischer und in französischer Sprache verfasster Brief  und Ihre darauf Bezug nehmende Antwort eine Vereinbarung zwischen unseren  beiden Regierungen darstellen, die mit dem Inkrafttreten des Protokolls in Kraft  tritt.»       25 AS 2012 417 415; BBl 2011 139     Doppelbesteuerung   30   0.672.923.21   Ich beehre mich, Ihnen bekannt zu geben, dass der Schweizerische Bundesrat dem  obigen Vorschlag zustimmt.   Genehmigen Sie, Ihre Exzellenz, die Versicherung meiner ausgezeichneten Hoch- achtung.    Hans-Rudolf Merz  Bundesrat   Artikel XIII des Protokolls vom 22. Oktober 201026  1.  Die Vertragsstaaten notifizieren einander schriftlich auf diplomatischem Weg,  dass die innerstaatlichen gesetzlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten dieses  Protokolls erfüllt sind. Dieses Protokoll tritt am Datum der späteren dieser Notifi- kationen in Kraft und seine Bestimmungen finden Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden  Jahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern für Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Jahres begin- nen.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 findet:   a) Artikel X Absatz 2 dieses Protokolls Anwendung auf Verfahren, die am Da- tum des Inkrafttretens dieses Protokolls bei den zuständigen Behörden hän- gig sind oder die nach diesem Datum hängig werden;   b) Artikel X Absatz 4 dieses Protokolls ab dem Datum Anwendung, das in dem  in dieser Bestimmung genannten diplomatischen Notenwechsel festgelegt  wird.       26 AS 2012 417 415; BBl 2011 139     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kanada   31   0.672.923.21   Briefwechsel   vom 28. Juni/23. Juli 2012   zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der Regierung von   Kanada betreffend das am 22. Oktober 2010 in Bern unterzeichnete  Protokoll zur Änderung des am 5. Mai 1997 in Bern unterzeichneten  Abkommens zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der   Regierung von Kanada zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen27   In Kraft getreten durch Notenaustausch am 31. Oktober 2013      John Baird  Minister für auswärtige   Angelegenheiten  125 Sussex Drive  Ottawa, ON K1A 0G2   Ottawa, 23. Juli 2012       Seiner Exzellenz    Herr Ulrich Lehner  Schweizer Botschafter in    Kanada   Exzellenz,   Ich habe die Ehre, den Empfang Ihres Briefes vom 28. Juni 2012 in englischer und  französischer Sprache mit folgendem Inhalt zu bestätigen:    «Herr Minister,    Ich habe die Ehre, mich auf das am 22. Oktober 201028 in Bern unterzeich- nete Protokoll zur Änderung des am 5. Mai 1997 in Bern unterzeichneten  Abkommens zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der Regierung  von Kanada zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (hiernach als «Änderungspro- tokoll» bezeichnet) zu beziehen, und schlage Ihnen namens des Schweize- rischen Bundesrats die folgende Präzisierung betreffend seine Auslegung  vor:       27 AS 2013 4067  28 AS 2012 417     Doppelbesteuerung   32   0.672.923.21    Absatz 2 Buchstabe b des Auslegungsprotokolls, das durch Artikel XII des  Änderungsprotokolls in das am 5. Mai 1997 in Bern unterzeichnete Ab- kommen zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der Regierung von  Kanada zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen (hiernach als «Abkommen» bezeich- net) aufgenommen worden ist, führt die Angaben auf, die die zuständige Be- hörde des ersuchenden Staates der zuständigen Behörde des ersuchten Staa- tes bei einem Amtshilfegesuch nach Artikel 25 des Abkommens machen  muss. Absatz 2 Buchstabe b Unterabsatz (i) des Auslegungsprotokolls ver- pflichtet den ersuchenden Staat, den Namen und, sofern bekannt, weitere  Angaben wie die Adresse, die Kontonummer oder das Geburtsdatum zu lie- fern, um die in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogene(n) Per- son(en) zu identifizieren. Absatz 2 Buchstabe b Unterabsatz (v) des Ausle- gungsprotokolls verlangt, dass der ersuchende Staat den Namen und, sofern  bekannt, die Adresse des mutmasslichen Inhabers der verlangten Informati- onen liefern muss. Absatz 2 Buchstabe c des Auslegungsprotokolls stellt  klar, dass während diese wichtige verfahrenstechnische Anforderungen sind,  die «fishing expeditions» vermeiden sollen, die Anforderungen so auszule- gen sind, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch nicht behindern.    Ungeachtet von Absatz 2 Buchstabe b Unterabsätze (i) und (v) des Ausle- gungsprotokolls zum Abkommen entspricht demzufolge ein ersuchter Staat  einem Amtshilfegesuch, wenn der ersuchende Staat zusätzlich zur Lieferung  der gemäss Buchstabe b Unterabsätze (ii)–(iv) des oben erwähnten Absatzes  verlangten Angaben:  a) die in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogene Person identi-  fiziert (eine solche Identifikation kann auch auf andere Weise als durch  Angabe des Namens und der Adresse der betroffenen Person erfolgen);  und    b) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Infor- mationsinhabers angibt.    Sofern der oben stehende Vorschlag die Zustimmung der Regierung von  Kanada findet, schlage ich ausserdem vor, dass dieser Brief und Ihr Ant- wortbrief, bei denen die englischen und französischen Versionen gleicher- weise verbindlich sind, eine Vereinbarung zwischen unseren Regierungen  betreffend die Auslegung von Artikel 25 des Abkommens bilden, die am  Tag des Erhalts der zweiten Notifikation, durch die die Regierung von Ka- nada und der Schweizerische Bundesrat einander notifizieren, dass ihre in- nerstaatlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten erfüllt sind, in Kraft tritt  und vom Tag des Inkrafttretens des Änderungsprotokolls an Anwendung  findet.    Ich benütze diese Gelegenheit, um Ihnen, Herr Minister, die Versicherung  meiner ausgezeichneten Hochachtung zu erneuern.»   Ich habe die Ehre, namens der Regierung von Kanada zu bestätigen, dass der Vor- schlag in dem oben stehenden Brief die Zustimmung der Regierung von Kanada     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kanada   33   0.672.923.21   findet. Demzufolge bilden Ihr Brief zusammen mit diesem Antwortbrief, bei denen  die englischen und französischen Versionen gleicherweise verbindlich sind, eine  Vereinbarung zwischen unseren Regierungen, die am Tag des Erhalts der zweite  Notifikation, durch die die Regierung von Kanada und der Schweizerische Bundes- rat einander notifizieren, dass ihre innerstaatlichen Erfordernisse für das Inkrafttre- ten erfüllt sind, in Kraft tritt und vom Tag des Inkrafttretens des Änderungsproto- kolls an Anwendung findet.   Ich benütze diese Gelegenheit, um Ihnen, Herr Botschafter, die Versicherung meiner  ausgezeichneten Hochachtung zu erneuern.    John Baird        Doppelbesteuerung   34   0.672.923.21