SR 0.672.964.51   1   Originaltext   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und   der Republik der Philippinen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   Abgeschlossen am 24. Juni 1998  Von der Bundesversammlung genehmigt am 15. Juni 19991  Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 30. April 2001  in Kraft getreten am 30. April 2001    (Stand am 19. August 2003)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik der Philippinen  vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen, die für Rechnung eines Vertragsstaats erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen gelten alle Steuern, die vom Gesamteinkommen  oder von Teilen des Einkommens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom  Gewinn aus der Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens sowie  der Lohnsummensteuern.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere   a) in den Philippinen:    die Einkommensteuer unter Titel II und die Börsenumsatzsteuer gemäss Sec- tion 124-A des National Internal Revenue Code der Republik der Philippi- nen (im folgenden als «philippinische Steuer» bezeichnet);        AS 2003 2629; BBl 1999 1040  1 AS 2003 2628   0.672.964.51    Doppelbesteuerung   2   0.672.964.51   b) in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern vom Einkom- men (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermögensertrag, Geschäfts- ertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte)    (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet);   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,    a) (i) bedeutet der Ausdruck «Philippinen» die Republik der Philippinen;  verwendet in geografischem Sinne bedeutet er den Archipel der Repu- blik der Philippinen wie er in ihrer Verfassung und Gesetzgebung um- schrieben ist, einschliesslich der angrenzenden Gebiete und anderer  Gebiete des Meeres und des Luftraums, in denen die Philippinen in  Übereinstimmung mit dem Völkerrecht Hoheitsrechte, Gerichtsbarkeit  oder ähnliche Rechte ausüben können;    (ii) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossen- schaft;   b) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»  je nach dem Zusammenhang, die Philippinen oder die Schweiz;   c) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, ungeteilte Nachlässe,  Treuhandvermögen, Gesellschaften und alle anderen Personenvereinigun- gen;   d) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   e) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   f) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatsächli- cher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das  Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen  Vertragsstaat betrieben;   g) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger»:  (i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit oder Staatsbürger-  schaft eines Vertragsstaates besitzt;     Steuern vom Einkommen. Abk. mit den Philippinen   3   0.672.964.51   (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft oder andere Personenver- einigung, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet  worden oder registriert ist;   h) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in den Philippinen den Secretary of Finance oder seinen bevollmächtig-  ten Vertreter;  (ii) in der Schweiz den Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung   oder seinen bevollmächtigten Vertreter.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert oder wenn die zuständigen Behörden sich  nicht gestützt auf die Bestimmungen von Artikel 23 (Verständigungsverfahren) auf  eine gemeinsame Definition einigen, jeder im Abkommen nicht definierte Ausdruck  die Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zukommt,  für die das Abkommen gilt.   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt folgendes:   a) Die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohn- stätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren per- sönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens- interessen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren  gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöri- ger sie ist;   d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen  Geschäftsleitung befindet.     Doppelbesteuerung   4   0.672.964.51   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;   b) eine Zweigniederlassung;   c) eine Geschäftsstelle;   d) eine Fabrikationsstätte;   e) eine Werkstätte;   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen;   g) eine Bauausführung oder Montage oder damit zusammenhängende Auf- sichtstätigkeiten, wenn die Bauausführung, Montage oder Aufsichtstätigkeit  länger als sechs Monate dauert;   h) die Erbringung von Dienstleistungen, einschliesslich Beratungsdienste,  durch ein Unternehmen durch Angestellte oder sonstiges, vom Unternehmen  zu diesem Zwecke eingestelltes Personal, sofern die entsprechenden Tätig- keiten in diesem Staat (für das gleiche oder ein damit zusammenhängendes  Projekt) innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten insgesamt länger als  sechs Monate dauern.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen zu werben, Informationen zu vermitteln, wis- senschaftliche Forschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszuüben,  die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;     Steuern vom Einkommen. Abk. mit den Philippinen   5   0.672.964.51   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a)–e) genannten Tätigkeiten  auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit  der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- keit darstellt.   4.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 5 – in einem Vertragsstaat für ein Unternehmen des anderen Vertragsstaats  tätig, so gilt eine in dem erstgenannten Staat gelegene Betriebsstätte als gegeben,  wenn:   a) die Person eine Vollmacht besitzt, im Namen des Unternehmens Verträge  abzuschliessen, und die Vollmacht in diesem Staat gewöhnlich ausübt, es sei  denn, dass sich ihre Aktivitäten auf die in Absatz 3 dieses Artikels erwähn- ten Tätigkeiten beschränken; oder   b) die Person keine solche Vollmacht besitzt, aber im erstgenannten Staat ge- wöhnlich Bestände von Gütern oder Waren unterhält und daraus regelmässig  für das Unternehmen Güter oder Waren ausliefert.   5.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln. Übt jedoch ein  solcher Vertreter seine Tätigkeit ausschliesslich oder überwiegend für dieses Unter- nehmen aus, so gilt er nicht als unabhängiger Vertreter im Sinne dieses Absatzes.   6.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbewegli- chem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.     Doppelbesteuerung   6   0.672.964.51   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze l und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   Soweit es jedoch in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurech- nenden Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst der vorliegende Absatz nicht aus, dass dieser  Vertragsstaat die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt;  die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den  Grundsätzen dieses Artikels übereinstimmt.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   5.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass  ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   6.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationa- len Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort  der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.     Steuern vom Einkommen. Abk. mit den Philippinen   7   0.672.964.51   2.  Ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 1 können die aus einem Vertragsstaat  stammenden Gewinne eines Unternehmens des andern Vertragsstaats aus dem  Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr im erst- genannten Staat besteuert werden; die Steuer darf aber den geringeren Betrag nicht  übersteigen, der sich ergibt aus:   a) 11/2 vom Hundert des Bruttobetrags der Einkünfte aus Quellen innerhalb  dieses Staates, und   b) dem niedrigsten Steuersatz, der auf solchen Gewinnen unter vergleichbaren  Umständen bei einer in einem Drittstaat ansässigen Person erhoben werden  kann.   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool,  einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist   oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finan- ziellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren  würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden Gewinne, mit denen ein Unternehmen eines Vertragsstaats in diesem  Staat besteuert worden ist, auch den Gewinnen eines Unternehmens des anderen  Vertragsstaats zugerechnet und entsprechend besteuert und handelt es sich dabei um  Gewinne, die das Unternehmen des anderen Vertragsstaats erzielt hätte, wenn die  zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen  wären, wie sie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, so  werden sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten zur Herbeiführung einer  Einigung über die Berichtigung der Gewinne in den beiden Vertragsstaaten konsul- tieren.   3.  Ein Vertragsstaat soll die Gewinne eines Unternehmens in den in Absatz 1 ge- nannten Fällen nicht mehr berichtigen, wenn die in seinem internen Recht vorgese- henen Fristen abgelaufen sind, und keinesfalls, wenn seit dem Ende des Jahres, in  dem ein Unternehmen dieses Staates die Gewinne, die Gegenstand einer solchen  Berichtigung wären, erzielt hätte, im Falle der Philippinen mehr als drei Jahre und     Doppelbesteuerung   8   0.672.964.51   im Falle der Schweiz mehr als fünf Jahre verflossen sind. Dieser Absatz ist in Fällen  von Betrug oder vorsätzlicher Unterlassung nicht anzuwenden.   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfänger der Dividenden der Nut- zungsberechtigte ist, nicht übersteigen:   a) 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungs- berechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die  unmittelbar über mindestens 10 vom Hundert des Kapitals der die Dividen- den zahlenden Gesellschaft verfügt;   b) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmungen durchzuführen sind.   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in bezug auf die Ge- winne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien oder anderen Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbetei- ligung sowie aus sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach  dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den  Einkünften aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gele- gene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste  Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist  Artikel 7 (Unternehmensgewinne) beziehungsweise Artikel 14 (Selbständige Arbeit)  anzuwenden.   5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.     Steuern vom Einkommen. Abk. mit den Philippinen   9   0.672.964.51   6.  Ungeachtet der Bestimmungen dieses Artikels kann ein Vertragsstaat, neben der  Körperschaftssteuer eine Steuer auf der Überweisung von Gewinnen einer Zweig- niederlassung an den Hauptsitz erheben, diese Steuer darf jedoch 10 vom Hundert  des überwiesenen Betrags nicht übersteigen.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der  Empfänger der Zinsen der Nutzungsberechtigte ist, 10 vom Hundert des Brutto- betrags der Zinsen nicht übersteigen.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstü- cken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen  sowie alle Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Staates, aus dem sie stammen,  den Einkünften aus Darlehen gleichgestellt sind. Zuschläge für verspätete Zahlung  gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.   4.  Die Absätze l und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Forde- rung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder  festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 (Unternehmensgewinne)  beziehungsweise Artikel 14 (Selbständige Arbeit) anzuwenden.   5.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körper- schaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht,  in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die  Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der  festen Einrichtung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die  Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, den Betrag, den Schuld- ner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird  dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.     Doppelbesteuerung   10   0.672.964.51   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie  stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber 15  vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenzgebühren nicht übersteigen.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematographischer Filme und Bandaufzeichnungen für Fernsehen  oder Radio, von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen  Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder  wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebüh- ren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte  oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und  die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall  ist Artikel 7 (Unternehmensgewinne) beziehungsweise Artikel 14 (Selbständige  Arbeit) anzuwenden.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen, eine seiner  lokalen Körperschaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der  Schuldner der Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat  ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste  Einrichtung, mit der die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren zusammen- hängt, und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so  gelten die Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte  oder die feste Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 (Einkünfte aus unbeweglichem  Vermögen) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat  besteuert werden.     Steuern vom Einkommen. Abk. mit den Philippinen   11   0.672.964.51   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen  Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh- men) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat  besteuert werden.   3.  Gewinne aus der Veräusserung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im  internationalen Verkehr betrieben werden, oder von beweglichem Vermögen, das  dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags- staat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des  Unternehmens befindet.   4.  Gewinne aus der Veräusserung von Anteilen an einer Gesellschaft, deren Ver- mögen unmittelbar zur Hauptsache aus in einem Vertragsstaat gelegenen unbeweg- lichen Vermögen besteht, können in diesem Staat besteuert werden.   5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1–4 nicht genannten Ver- mögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusserer  ansässig ist.   Art. 14 Selbständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat  besteuert werden. Solche Einkünfte können jedoch im anderen Vertragsstaat besteu- ert werden, wenn   a) der Person im anderen Vertragsstaat für die Ausübung ihrer Tätigkeit ge- wöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht, jedoch nur insoweit,  als die Einkünfte dieser festen Einrichtung zugerechnet werden können; oder   b) sich die Person im anderen Staat insgesamt länger als 183 Tage innerhalb  eines Zeitraums von 12 Monaten aufhält; es darf jedoch nur derjenige Teil  der Einkünfte besteuert werden, der aus ihrer in diesem anderen Staat ausge- übten Tätigkeit stammt.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16 (Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen),  18 (Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen), 19 (Öffentlicher Dienst) und  20 (Studenten und Lehrlinge) können Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen,  die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht,  nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im anderen Ver-    Doppelbesteuerung   12   0.672.964.51   tragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür bezogenen  Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten aufhält und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges,  das im internationalen Verkehr betrieben wird, ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat  ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 (Selbständige Arbeit) und 15 (Unselbständige Arbeit)  können Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie  Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker, oder als Sportler  aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im  anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Arti- kel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder  Sportler seine Tätigkeit ausübt. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden, wenn dargetan  wird, dass weder der Künstler oder Sportler selber, noch diesem nahestehende  Personen, das Unternehmen, das solche Tätigkeiten vermittelt, direkt oder indirekt  beherrschen.   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Vergütungen oder Gewinne, Gehälter,  Löhne und ähnliche Vergütungen aus von Künstlern und Sportlern in einem Ver- tragsstaat ausgeübten Tätigkeiten, wenn ihr Besuch in diesem Staat in erheblichem  Umfange aus öffentlichen Mitteln des anderen Vertragsstaats, seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften unterstützt wird. In diesem Fall sind  die Artikel 7, 14 oder 15 anzuwenden.     Steuern vom Einkommen. Abk. mit den Philippinen   13   0.672.964.51   Art. 18 Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen  Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 (Öffentlicher Dienst) können Ruhegehälter  und ähnliche Vergütungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für  frühere unselbständige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder   einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften an ei- ne natürliche Person für die diesem Staat oder der Unterabteilung oder loka- len Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem  Staat besteuert werden.   b) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür- liche Person in diesem Staat ansässig ist und  (i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder  (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.   2. a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem  Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errichte- ten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der  Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt wer- den, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und ein  Staatsangehöriger dieses Staates ist.   3.  Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang  mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erbracht werden, sind die Artikel 15  (Unselbständige Arbeit), 16 (Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen) und  18 (Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen) anzuwenden.   Art. 20 Studenten  1.  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertrags- staat ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   2.  Ein Student, Praktikant oder Lehrling gemäss Absatz 1 kann zusätzlich während  seiner Ausbildung oder seines Praktikums für Stipendien sowie Vergütungen für  unselbständige Arbeit, die nicht unter Absatz 1 fallen, die gleichen steuerlichen     Doppelbesteuerung   14   0.672.964.51   Befreiungen, Vergünstigungen und Abzüge beanspruchen wie ein Ansässiger des  Staates, in dem er sich aufhält.   Art. 21 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  Unter Beachtung der Rechtsvorschriften und unter Vorbehalt der Einschränkun- gen nach der philippinischen Gesetzgebung, die von Zeit zu Zeit angepasst werden  kann, ohne jedoch die grundsätzlichen Regeln zu ändern, wird in den Philippinen die  Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   Unter Beachtung der Grundsätze dieses Abkommens werden Steuern, die gemäss  der schweizerischen Gesetzgebung auf Einkünften aus schweizerischen Quellen, sei  es unmittelbar oder auf dem Abzugswege bezahlt wurden oder aufgelaufen sind, auf  die philippinischen Steuern angerechnet, wobei die folgenden Einschränkungen  gelten:   (i) Der Anrechnungsbetrag für die in der Schweiz bezahlten oder aufgelaufenen  Steuern im Verhältnis zu den durch das Abkommen gedeckten Steuern, an  welche die Anrechnung vorgenommen wird, soll nicht mehr ausmachen als  die steuerbaren Einkünfte eines Steuerpflichtigen aus schweizerischer Quelle  im Verhältnis zu seinen gesamten steuerbaren Einkünften desselben Steuer- jahres, und   (ii) der gesamte Anrechnungsbetrag im Verhältnis zu den durch das Abkommen  gedeckten Steuern, an welche die Anrechnung vorgenommen wird, soll nicht  mehr ausmachen als die steuerbaren Einkünfte eines Steuerpflichtigen aus  Quellen ausserhalb der Philippinen im Verhältnis zu seinen gesamten steu- erbaren Einkünften desselben Steuerjahres.   Im Falle einer philippinischen Gesellschaft, die direkt oder indirekt mehr als 50 vom  Hundert der Stimmanteile an einer schweizerischen Gesellschaft besitzt, von der sie  jährliche Dividenden erhält, rechnen die Philippinen den Steuerbetrag an, der den in  der Schweiz bezahlten oder aufgelaufenen Steuern auf dem Gewinn entspricht, aus  dem die schweizerische Gesellschaft diese Dividenden ausgerichtet hat. Der anzu- rechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten philip- pinischen Einkommensteuer nicht übersteigen, der auf die Einkünfte, die in der  Schweiz besteuert werden können, entfällt.   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte und können diese  Einkünfte nach diesem Abkommen in den Philippinen besteuert werden, so  nimmt die Schweiz, vorbehaltlich der Unterabsätze b) und c), diese Einkünf- te von der Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für  das übrige Einkommen dieser ansässigen Person den Steuersatz anwenden,  der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte nicht von der Be- steuerung ausgenommen wären; diese Befreiung erstreckt sich jedoch nicht  auf Einkünfte, die ein in der Schweiz ansässiges Unternehmen aus philippi- nischen Quellen erzielt und die gestützt auf Artikel 8 Absatz 2 in den Philip- pinen besteuert werden können. Für Gewinne im Sinne von Artikel 13 Ab-    Steuern vom Einkommen. Abk. mit den Philippinen   15   0.672.964.51   satz 4 gilt diese Befreiung nur, wenn deren Besteuerung in den Philippinen  nachgewiesen ist.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden oder Zinsen, die  nach den Artikeln 10 oder 11 in den Philippinen besteuert werden können,  so gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag eine Entlastung.  Die Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10 und 11 in den Philippinen   erhobenen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person ge- schuldete schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch  den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer  nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in den Philippinen  besteuert werden können; oder   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden oder Zinsen   von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im Abzug der in den  Philippinen erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Dividenden oder  Zinsen.    Die Schweiz wird gemäss den schweizerischen Vorschriften über die Durch- führung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung  der Doppelbesteuerung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren  ordnen.   c) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Lizenzgebühren, die nach Ar- tikel 12 in den Philippinen besteuert werden können, so gewährt die Schweiz  dieser ansässigen Person eine Entlastung. Die Entlastung besteht:  (i) in einem Abzug von 5 vom Hundert vom Bruttobetrag dieser Lizenz-  gebühren und  (ii) in einer Anrechnung von 10 vom Hundert vom Bruttobetrag der Li-  zenzgebühren auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person ge- schuldete schweizerische Steuer, wobei für die Berechnung dieser  Steuer die in (i) erwähnte Entlastung zu berücksichtigen ist; die An- rechnung bestimmt sich im übrigen nach den allgemeinen Grundsätzen  des Unterabsatzes b).   d) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in den  Philippinen ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, die ihr zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende Gesell- schaft in der Schweiz ansässig wäre.   Art. 22 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können. Diese Bestim-    Doppelbesteuerung   16   0.672.964.51   mung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für Personen, die in keinem Vertragsstaat  ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im  anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als  die Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit  ausüben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Ver- tragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge,  -vergünstigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der  Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1 (Verbundene Unternehmen), Artikel 11 Absatz 6  (Zinsen) oder Artikel 12 Absatz 6 (Lizenzgebühren) anzuwenden ist, sind Zinsen,  Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats an  eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der Ermittlung der steuer- pflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie  Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten  Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Besteuerung» bedeutet Steuern, die  unter dieses Abkommen fallen.   Art. 23 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständi- gen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von  Artikel 22 Absatz 1 (Gleichbehandlung) erfasst wird, der zuständigen Behörde des  Vertragsstaats unterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb  von zwei Jahren nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die  zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.   3.  Ein Vertragsstaat soll die Steuerbemessungsgrundlage einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person nicht durch Einbezug von Einkünften erhöhen, die bereits im  anderen Vertragsstaat besteuert worden sind, wenn seit dem Ende der Steuerperiode,  in der die betreffenden Einkünfte erzielt worden sind, im Falle der Philippinen drei     Steuern vom Einkommen. Abk. mit den Philippinen   17   0.672.964.51   Jahre und im Falle der Schweiz fünf Jahre verflossen sind. Dieser Absatz ist in  Fällen von Betrug oder vorsätzlicher Unterlassung nicht anzuwenden.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens  entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein- sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann,  die im Abkommen nicht behandelt sind.   5.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.   Art. 24 Diplomaten und Konsularbeamte  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomati- schen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts  oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diploma- tischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung  eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat  gelegen ist, als im Entsendestaat ansässig, wenn sie   a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen ausser-  halb dieses Staates nicht steuerpflichtig ist und   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ih- rem gesamten Einkommen unterworfen ist wie in diesem Staat ansässige  Personen.   3.  Das Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamten und für Personen, die Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer  konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind  und die sich in einem Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für  die Zwecke der Steuern vom Einkommen oder Vermögen als ansässig gelten.   Art. 25 Verschiedene Bestimmungen  1.  Keine Bestimmung dieses Abkommens soll so ausgelegt werden, als entziehe sie  den Philippinen das Recht, ihre eigenen Staatsbürger, die in der Schweiz ansässig  sind, auf den Einkünften aus ausserhalb der Philippinen ausgeübter selbständiger  oder unselbständiger Arbeit nach philippinischem Recht zu besteuern; die Schweiz  ist jedoch in keiner Weise verpflichtet, für eine solche Besteuerung eine zusätzliche  Entlastung zu gewähren.   2.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können im Verständigungsverfah- ren einer Person oder in bezug auf eine bestimmte Transaktion die Gewährung der  Abkommensvorteile verweigern, wenn sie zur Auffassung gelangen, die Gewährung  dieser Vorteile führe mit Blick auf die Zielsetzung des Abkommens unter den gege- benen Umständen zu einem Abkommensmissbrauch.     Doppelbesteuerung   18   0.672.964.51   Art. 26 Inkrafttreten  1.  Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikationsurkunden werden so  bald wie möglich in Bern ausgetauscht.   2.  Das Abkommen tritt mit dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft, und  seine Bestimmungen finden Anwendung auf die unter das Abkommen fallenden  Steuern einschliesslich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünften, die an  nicht ansässige Personen bezahlt werden, für Steuerperioden, die am oder nach dem  1. Januar des Jahres beginnen, das auf das Jahr folgt, in dem der Austausch der  Ratifikationsurkunden stattfindet.   Art. 27 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjah- res kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung auf die  unter das Abkommen fallenden Steuern einschliesslich der an der Quelle erhobenen  Steuern auf Einkünften, die an nicht ansässige Personen bezahlt werden, für Steuer- perioden, die am oder nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Jahres  beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Manila am 24. Juni 1998 im Doppel in deutscher und englischer  Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei unterschiedlicher  Auslegung des deutschen und englischen Wortlauts soll der englische Wortlaut  massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die Regierung   der Republik der Philippinen:  Kurt Höchner Salvador M. Enriquez, jr.     Steuern vom Einkommen. Abk. mit den Philippinen   19   0.672.964.51   Protokoll   Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik der Philippinen  haben in Manila am 24. Juni 1998 anlässlich der Unterzeichnung des Abkommens  zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkom- men die folgenden, einen integrierenden Bestandteil des Abkommens bildenden  Bestimmungen vereinbart.   1.  zu Artikel 7  In Bezug auf Artikel 7 Absätze l und 2 besteht Einvernehmen darüber, dass, soweit  ein Unternehmen eines Vertragsstaates im andern Staat durch eine dort gelegene  Betriebsstätte Güter oder Waren verkauft oder eine andere Geschäftstätigkeit ausübt,  die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf Grund des vom Unternehmen bezogenen  Gesamtbetrages ermittelt werden, sondern nur auf demjenigen Teil der Gesamtein- künfte, der der Betriebsstätte für ihre effektive Tätigkeit bei diesen Verkäufen oder  Geschäften zugerechnet werden kann.   Hat ein Unternehmen bei Verträgen über die Planung, Lieferung oder Montage oder  den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder  Anlagen oder öffentlicher Einrichtungen eine Betriebsstätte, so werden die Gewinne  dieser Betriebsstätte nicht aufgrund der gesamten Summe des Vertrages ermittelt,  sondern nur aufgrund des Vertragsteils, der tatsächlich durch die Betriebsstätte im  Staat, in dem diese liegt, erfüllt wird.   Die Gewinne, die auf denjenigen Teil des Vertrags entfallen, der durch den Haupt- sitz des Unternehmens erfüllt wird, können nur in dem Staat besteuert werden, in  dem das Unternehmen ansässig ist.   2.  zu Artikel 12  In Bezug auf Absatz 3 besteht Einvernehmen darüber, dass Zahlungen für techni- sche, wissenschaftliche oder geologische Dienstleistungen, wie Zahlungen für Ana- lysen oder besondere Untersuchungen wissenschaftlicher, geologischer oder techni- scher Natur, für besondere technische Dienstleistungen oder für Beratungsleistungen  nicht als Vergütungen für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissen- schaftlicher Erfahrungen gelten. In diesen Fällen ist Artikel 7 beziehungsweise 14  anzuwenden.   3.  zu Artikel 7 und 12  Es besteht Einvernehmen darüber, dass Vergütungen, die für die Benutzung oder für  das Recht auf Benutzung von industriellen, gewerblichen oder wissenschaftlichen  Ausrüstungen bezahlt werden, Unternehmensgewinne im Sinne von Artikel 7 dar- stellen.     Doppelbesteuerung   20   0.672.964.51   4.  zu Vergütungen an Professoren und Lehrer sowie zu anderen Einkünften  Es besteht Einvernehmen darüber, dass das Abkommen auf Vergütungen, die an  Professoren und Lehrer bezahlt werden, sowie auf alle Arten von Einkünften, die im  Abkommen nicht behandelt werden, keine Anwendung findet. Die Besteuerung sol- cher Einkünfte richtet sich daher ausschliesslich nach dem internen Recht der beiden  Vertragsstaaten.   Geschehen zu Manila am 24. Juni 1998 im Doppel in deutscher und englischer  Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei unterschiedlicher  Auslegung des deutschen und englischen Wortlauts soll der englische Wortlaut  massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die Regierung   der Republik der Philippinen:  Kurt Höchner Salvador M. Enriquez, jr.