610.111 - Ausführungsbestimmungen über den Vollzug des Finanzhaushaltsgesetzes durch den Kanton (AB FHG)   610.111 Ausführungsbestimmungen über den Vollzug des Finanzhaushaltsgesetzes  durch den Kanton (AB FHG) vom 27. November 2012 (Stand 1. Oktober 2021)  Der Regierungsrat des Kantons Obwalden,  gestützt auf Artikel 56 Absatz 3, Artikel 59 Absatz 4, Artikel 66 Absatz 3  sowie Artikel 71 Absatz 2 des Finanzhaushaltsgesetzes vom 11. März  2010 (FHG)1),  beschliesst:  1. Haushaltsführung  1.1. Kreditkontrolle  Art.  1 Zuständigkeit  1 Die Amtsleitungen und die Departementssekretariate sind in ihrem Zu- ständigkeitsbereich für die Einhaltung der Verpflichtungs- und Budgetkre- dite verantwortlich.  Art.  2 Budgetkontrolle  1 Zur  Überprüfung  und  Steuerung  des  Gesamthaushaltes  des  Kantons  muss  eine  regelmässige  und  systematische  Budgetkontrolle  vollzogen  werden. 2 Die Budgetkontrolle durch die Amtsleitungen und die Departementsse- kretariate erfolgt jeweils per Ende Juni, Ende September und Ende De- zember. 3 Die Budgetkontrolle umfasst im Wesentlichen die gegenüber dem Bud- get vorliegenden zwischenzeitlich eingetretenen Entwicklungen. Für die  Kontrolle müssen die Kontoblätter überprüft werden.  1) GDB 610.1  OGS 2012, 71  http://gdb.ow.ch/data/610.1/de   610.111  4 Wird aufgrund dieser Entwicklung per Jahresabschluss eine Budgetü- ber- oder -unterschreitung von mehr als Fr. 50 000.– pro Konto erwartet,  so muss eine entsprechend erwartete Prognose dieser Position im Buch- haltungssystem der Finanzverwaltung eingesetzt und die entsprechende  Begründung  angegeben  werden.  Bei  freien  Ausgaben  muss  bei  einer  Budgetüberschreitung von mehr als Fr. 50 000.– vor dem Eingehen neuer  Verpflichtungen nach Orientierung des Departementsvorstehers bzw. der  Departementsvorsteherin  und  in  Absprache  mit  der  Finanzverwaltung  ohne Verzug ein Nachtragskredit gemäss Art. 46 FHG angefordert wer- den. 5 Die  Finanzverwaltung  orientiert  den  Departementsvorsteher  bzw.  die  Departementsvorsteherin über die entsprechenden erwarteten Budgetent- wicklungen ihres Departementes.  1.2. Abrechnungen mit der Finanzverwaltung  Art.  3 Monatsabrechnungen  1 Die zuständigen Amtsstellen stellen ihre Buchhaltungsabrechnungen der  Finanzverwaltung monatlich bis spätestens Mitte des folgenden Monats  zu. Die Abrechnungen müssen von den Amtsleitungen visiert werden. 2 Die  Finanzverwaltung  kann  den  Abrechnungs-Modus  in  begründeten  Ausnahmefällen quartalsweise bewilligen. 3 Ist die zuständige Stelle mit der Abrechnung um mehr als 14 Tage im  Verzug,  müssen die  Leitung der  Finanzverwaltung und die  zuständige  Amtsleitung durch die Finanzverwaltung informiert werden.  1.3. Zahlungsanweisungsverfahren  Art.  4 Zuständigkeit  1 Die Amtsstellen und Departemenssekretariate sowie die weiteren von  der zuständigen Departementsvorsteherin oder dem zuständigen Depar- tementsvorsteher bezeichneten Personen sind ermächtigt,  in ihrem Zu- ständigkeitsbereich  Zahlungen  im  Rahmen  ihrer  Ausgabenbefugnis  für  gebundene und frei bestimmbare Ausgaben zuhanden der Finanzverwal- tung anzuweisen. 2 Die Departemente stellen dem Finanzdepartement und der Finanzkon- trolle  eine namentliche Liste der  Anweisungsberechtigten und ihre von  diesen Ausführungsbestimmungen abweichende Anweisungsbefugnis zu.  2    610.111  Art.  5 Prüfung und Kontierung der Belege  1 Die Belege müssen von den Anweisungsberechtigten geprüft und kon- tiert werden. Dabei müssen mindestens folgende Prüfungen durchgeführt  werden: a. vor der Anweisung und Kontierung wird geprüft, ob der entsprechen-  de Budgetkredit  vorhanden ist;  der Beleg wird dann entsprechend  kontiert;  b. vor der Bestätigung der materiellen Richtigkeit eines Beleges wird  geprüft, ob die Rechnung korrekt auf den Kanton ausgestellt wurde,  ob die auf dem Beleg verrechnete Leistung dem Auftrag entspre- chend richtig erfolgt ist; geprüft wird auch der verrechnete Preis so- wie die Berechtigung von Zuschlägen und Abzügen; bei Zahlungen  ohne  Gegenleistung  erfolgt  die  materielle  Prüfung  aufgrund  der  Rechtsgrundlagen;  c. vor der Bestätigung der formellen Richtigkeit wird geprüft, ob der Be- leg  ordnungsgemäss  erstellt  ist  und  zwingend  folgende  Angaben  enthält: 1. Name,  Vorname und vollständige Adresse des Begünstigten   bzw. des Kontoinhabers, 2. Gültige Kontoverbindung im IBAN-Format, 3. Auszahlungsbetrag;  d. vor der Bestätigung der rechnerischen Richtigkeit wird geprüft,  ob  die Rechenvorgänge stimmen und allfällige Rabatte und Skonti ab- gezogen worden sind.  2 Fällt die Zahlungsanweisung unmittelbar mit der Verfügung über einen  Kantonsbeitrag zusammen, so muss der Kantonsbeitrag auch in materiel- ler Hinsicht auf die Rechtmässigkeit geprüft werden. 3 Amtsstellen, welche der Mehrwertsteuer (MwSt.)  unterstehen, müssen  bei den Kreditoren-Rechnungen folgende Punkte zusätzlich überprüfen: a. den  Namen und  den  Ort  des  Leistungserbringers  oder  der  Leis-  tungserbringerin, wie er oder sie im Geschäftsverkehr auftritt,  den  Hinweis, dass er oder sie im Register der steuerpflichtigen Personen  eingetragen ist, sowie die Nummer, unter der er oder sie eingetra- gen ist;  b. den Namen und den Ort des Leistungsempfängers oder der Leis- tungsempfängerin, wie er oder sie im Geschäftsverkehr auftritt;  c. Datum oder  Zeitraum der  Leistungserbringung, soweit  diese nicht  mit dem Rechnungsdatum übereinstimmen;  d. Art, Gegenstand und Umfang der Leistung; e. das Entgelt für die Leistung;  3    610.111  f. den anwendbaren Steuersatz  und  den  vom Entgelt  geschuldeten  Steuerbetrag; schliesst das Entgelt die Steuer ein, so genügt die An- gabe des anwendbaren Steuersatzes.  4 Die Rechnungen werden innerhalb der vereinbarten Zahlungsfrist begli- chen. Die Auszahlung erfolgt in der Regel einmal wöchentlich, jeweils am  Donnerstag. Rechnungen, die bis am Dienstagmorgen bei der Finanzver- waltung eingehen, werden für den Zahllauf vom Donnerstag berücksich- tigt, wenn die Zahlungsfälligkeit gegeben ist. 5 Die materielle, formelle und rechnerische Richtigkeit wird von den An- weisungsberechtigten auf dem Beleg bzw. der Verfügung mit einem Vi- sum bestätigt. Der Beleg bzw. die Verfügung ist departementsintern ge- genzuzeichnen, in der Regel durch die sachbearbeitende oder eine zwei- te, anweisungsberechtigte Person, sofern er nicht der Departementsvor- steherin oder dem Departementsvorsteher zum Endvisum nach Art. 6 die- ser Ausführungsbestimmungen vorgelegt werden muss.  Art.  6 Endvisierung  1 Die Departementsvorsteherin oder der Departementsvorsteher können  darüber hinaus allgemein oder in besonderen Fällen verlangen, dass ih- nen Belege zum Endvisum vorgelegt werden. In jedem Fall aber müssen  der Departementsvorsteherin oder dem Departementsvorsteher zum End- visum vorgelegt werden: a. Zahlungsanweisungen zugunsten der Amtsleiterinnen und Amtslei-  ter sowie der Departementssekretärinnen und -sekretäre selbst (d.  h. insbesondere Spesenabrechnungen);  b. Zahlungsanweisungen betreffend Feierlichkeiten, Empfänge und Eh- renkosten;  c. Zahlungsanweisungen für gebundene und frei bestimmbare Ausga- ben über  Fr. 10 000.–  im Einzelfall;  vorbehalten  bleiben weiterge- hende  Ermächtigungen  durch  die  Departementsvorsteherin  oder  den  Departementsvorsteher,  welche  dem Finanzdepartement  und  der Finanzkontrolle gemäss Art. 4 Abs. 2 dieser Ausführungsbestim- mungen gemeldet werden müssen.  2 Zahlungsanweisungen zugunsten der Visumsberechtigten selbst (d. h.  insbesondere  Spesenabrechnungen)  müssen  der  vorgesetzten  Person  zum Endvisum vorgelegt werden. Davon ausgenommen sind Zahlungsan- weisungen zugunsten der Regierungsräte und des Landschreibers.  4    610.111  1.4. Übrige Bereiche  Art.  7 Büromaterial und -mobiliar, Druckaufträge sowie Informatik- beschaffung  1 Die Bestellung von Büromaterial oder Büromaschinen erfolgt über die  von der Materialzentrale bezeichneten Lieferanten. Druckaufträge müs- sen den Anforderungen des „Corporate Designs“ entsprechen. 2 Die  Bestellung  von  Büromobiliar  hat  in  Absprache  mit  der  Abteilung  Hochbau und Energie zu erfolgen. 3 Für die Informatikbeschaffung, ausgenommen diejenige der Schulen, ist  das  Informatikleistungszentrum  Obwalden/Nidwalden  (ILZ)  zuständig.  Ebenso müssen in der Regel die Peripherie-Geräte (Kabel, Maus, Ste- cker, Tablet, Smartphones usw.) über das ILZ bezogen oder der Bezug  mit dem ILZ abgestimmt werden.  Art.  8 Gehalts- und Spesenabrechnungen  1 Die Auszahlung erfolgt in der Regel am 25. des Monats. Ist der 25. des  Monats kein Bank-Valutatag, erfolgt die Auszahlung am vorhergehenden  Valuta-Tag. Damit variable Lohnbelege in der Lohnverarbeitung des ent- sprechenden Monats berücksichtigt werden, müssen diese bis zum 15.  des Monats bei der Finanzverwaltung eintreffen. 2 Spesenabrechnungen werden in der Regel quartalsweise mit den For- mularen des Personalamtes abgerechnet.  Amtsstellen mit  weitergehen- den Anforderungen können in Absprache mit der Finanzverwaltung eige- ne Spesenabrechnungsformulare benützen. 3 Die Spesenabrechnungen für das letzte Quartal des Jahres müssen ge- mäss besonderer Weisung anfangs Januar bei der Finanzverwaltung ein- treffen. 4 Bei Vereinbarungen mit unselbstständig erwerbenden Dritten gilt bezüg- lich der Abrechnung mit den Sozialversicherungen: a. bei Entschädigungen unter dem jährlichen AHV-Freibeitrag werden   die Abzüge nur getätigt,  wenn das Personalamt sowie die Finanz- verwaltung eine entsprechende Mitteilung erhalten;  b. bei Entschädigungen über dem jährlichen AHV-Freibetrag müssen  die Sozialabgaben zwingend abgerechnet werden; in den Vereinba- rungen muss darauf hingewiesen werden;  c. sobald bei einem Einsatz acht Stunden pro Kalenderwoche erreicht  werden, erfolgt die Versicherung gegen Nichtbetriebsunfall;  5    610.111  d. bei Entschädigungen von Personen mit öffentlich-rechtlichen Verträ- gen wird  die  Krankentaggeld-Versicherung abgerechnet.  Bei  zivil- rechtlichen Verträgen (unter einem Jahr) oder bei Einsätzen ohne  schriftlichen Vertrag erfolgt keine Krankentaggeld-Versicherung;  e. Die Versicherungspflicht bei der Pensionskasse erfolgt bei Erreichen  des Minimalbeitrages und ab einem Arbeitsverhältnis von mehr als  drei  Monaten gemäss dem Vorsorgereglement  der  Personalversi- cherungskasse Obwalden.  5 Bei Auftragsleistungen an selbstständig Erwerbende ist eine aktuelle Be- stätigung über die selbstständige Erwerbstätigkeit ihrer Ausgleichskasse  zu verlangen. Die Sozialabzüge sind durch diese selbst vorzunehmen.  1.5. Finanzvermögen  Art.  9 Liquiditätsplanung  1 Die Liquiditätsplanung erfolgt jährlich anlässlich der Integrierten Finanz-  und Aufgabenplanung des Kantons.  Art.  10 Finanzanlagen  1 Die Anlagedauer der Finanzanlagen orientiert sich grundsätzlich am Li- quiditätsbedarf des Kantons, der sich aus der Finanzplanung ergibt. 2 Bei den Anlagen des Finanzvermögens stehen sichere festverzinsliche  Anlagen im Vordergrund, d. h. auf Aktien und Anlagen in Fremdwährun- gen wird verzichtet. Direktanlagen bedürfen einer Genehmigung des Re- gierungsrats. 3 Auf den Anlagen ist ein marktkonformer Ertrag zu erwirtschaften. 4 Zur Vermeidung von Klumpenrisiken sind die Anlagen grundsätzlich zu  diversifizieren. Eine Ausnahme besteht bei Banken mit Staatsgarantie.  Art.  11 Bewertung  1 Finanzanlagen in Obligationen, Darlehen und ähnlichen Anlagen werden  in der Regel bis zur Endfälligkeit gehalten. In diesen Fällen werden zins- bedingte Kursschwankungen während der Laufzeit der Anlagen nicht er- folgswirksam  gebucht.  Ausgenommen  bleiben  Wertberichtigungen  auf- grund einer dauerhaften Wertminderung. 2 Die Anlagen müssen im Anhang der Jahresrechnung detailliert ausge- wiesen werden.  6    610.111  Art.  12 Fonds- und Spezialfinanzierungen  1 Fonds- und Spezialfinanzierungen werden verzinst. 2 Erträge, die aus speziellen Anlagen von Fonds- und Spezialfinanzierun- gen stammen, sind diesen gutzuschreiben. Sind die Fonds- und Spezialfi- nanzierungen nicht speziell angelegt, ist ihnen der Ertrag aufgrund eines  marktkonformen Zinssatzes gutzuschreiben. 3 Der marktkonforme Zinssatz richtet sich nach der Rendite der dreijähri- gen Schweizer Bundesobligationen. Es gilt  das arithmetische Mittel  der  vorangehenden zwölf Monatswerte Oktober bis September, veröffentlicht  durch die Schweizerische Nationalbank. *  1.6. Jahresabschluss  Art.  13 Termine  1 Die  Finanzverwaltung  informiert  Anfang  Dezember  die  Amtsleitungen  und  Departementssekretariate  über  die  einzuhaltenden  Termine  des  Jahresabschlusses.  Art.  14 Inventare  1 Die Inventarführung dient der Kontrolle und der Übersicht über die vor- handenen Vermögenswerte. 2 Die Sachinventare sind laufend nachzuführen und auf Ende der Rech- nungsperiode dem zuständigen Departement zu melden. 3 Die Inventur ist in der Regel jährlich per 31. Dezember von den Verwal- tungseinheiten über die massgeblichen Werte, Sachen und Vorräte zu er- stellen. 4 Als massgeblich werden Werte, Sachen und Vorräte im Einzelfall  von  über Fr. 10 000.– verstanden.  Art.  15 Vollständigkeitserklärung  1 Die Amtsleitungen und Departementssekretariate bestätigen gegenüber  der Finanzverwaltung und zuhanden der Finanzkontrolle die Vollständig- keit der Jahresrechnung in ihrem Amtsbereich.  7    610.111  2. Kosten und Leistungsrechnung  Art.  16 Kosten und Leistungsrechnung  1 Auf eine generelle Einführung einer Kosten- und Leistungsrechnung wird  verzichtet. 2 Sie kann für jene Verwaltungsbereiche erstellt werden, welche ein aus- gewiesenes Bedürfnis haben. In diesem Falle richtet sie sich in erster Li- nie nach den Bedürfnissen der Führung dieses Verwaltungsbereichs. 3 Über  die  ganze  Verwaltung  wird  eine  Kostenstellenrechnung  geführt.  Die Gliederung der Kostenstellen folgt dabei in der Regel der Organisati- onsstruktur der Verwaltung und ist dabei bis auf Stufe Abteilung einzuhal- ten.  Die Totale werden dabei pro Departement und Amtsstelle zusam- mengefasst. *  Art.  17 Leistungsverrechnung  1 Um auf Stufe der Kostenstellenrechnung eine entsprechende Kosten- wahrheit  zu erzielen,  sind die anfallenden Kosten wo möglich entspre- chend  zuzuteilen,  z.B.  bei  den  Personalkosten,  den  Sachkosten,  den  EDV-Kosten, den kalkulatorischen Mietkosten und den Abschreibungen.  Auf  die  Aufteilung  tiefer  Beträge  oder  auf  Bereiche,  deren  Aufteilung  einen unverhältnismässigen Aufwand nach sich ziehen würde, kann ver- zichtet werden. 2 Die interne departementsübergreifende Leistungsverrechnung zwischen  den Verwaltungseinheiten erfolgt in der Regel: a. wo der Verrechnungsbetrag jährlich mindestens Fr. 10 000.– über-  steigt; b. wo  der  Minimalbetrag  nicht  durch  hoheitliche  Tätigkeiten  tangiert   wird oder; c. wenn die Leistung im Rahmen einer Zusammenarbeit an Dritte ver-  rechnet werden kann.  3. Konsolidierung  Art.  18 Konsolidierung  1 Auf eine Konsolidierung der selbstständigen und der unselbstständigen  öffentlich-rechtlichen Anstalten sowie auf Beteiligungen des Kantons wird  verzichtet.  8    610.111  2 Die Finanzverwaltung führt im Anhang zur Jahresrechnung einen Beteili- gungsspiegel für Gesellschaften, an denen der Kanton mit mehr als zwei  Prozent am Gesellschaftskapital beteiligt ist oder die vollumfänglich der  öffentlichen Hand gehören. 3 Der Beteiligungsspiegel umfasst in der Regel folgende Angaben: a. Name und Rechtsform der Beteiligung; b. Tätigkeit/Zweck der Beteiligung; c. Anteil des Kantons an der Beteiligung; d. Wesentliche weitere Miteigentümer; e. Zahlungsströme im Berichtsjahr zwischen Kanton und Beteiligung; f. Kapital der Gesellschaft und g. Bewertung der Gesellschaft in der Bilanz des Kantons.  4. Controlling  Art.  19 Umfang  1 Der Regierungsrat legt die für das Verwaltungscontrolling massgeben- den Kennzahlen anlässlich der  Amtsdauerplanung und der  Integrierten  Aufgaben- und Finanzplanung fest. 2 Die Kennzahlen werden mit Bezug auf die strategischen Leitideen klas- sifiziert und die wichtigsten Kennzahlen zusammen mit dem Geschäftsbe- richt veröffentlicht. 3 Im August und November muss der Regierungsrat über die wichtigsten  Kennzahlen informiert werden. 4 Die Departemente legen die weitergehenden Kennzahlen und ihre Ver- wendung selbstständig fest.  5. … *  Art.  20–21 * …  9    610.111  Art.  22 Aufhebung bisherigen Rechts  1 Es werden aufgehoben: a. die  Ausführungsbestimmungen  über  das  verwaltungsinterne  Zah-  lungsanweisungs- und Bestellverfahren vom 25. April 20002); b. die Weisung des Finanzdepartementes über die Voranschlagskredit-  kontrolle vom 18. Februar 19933); c. die Weisungen des Finanzdepartementes über das Anweisungsver-  fahren vom 22. April 20084).  Art.  23 Inkrafttreten  1 Diese Ausführungsbestimmungen treten am 1. Januar 2013 in Kraft.  Informationen zum Erlass   Ursprüngliche Fundstelle: OGS 2012, 17 Ursprüngliches Inkrafttreten: 1. Januar 2013   Geändert durch: - Ausführungsbestimmungen über das Konsolidierung- und Aufgaben- überprüfungspaket vom 8. November 2016 (OGS 2016, 64), - Nachtrag vom 10. April 2018, in Kraft seit 1. Juli 2018 (OGS 2018, 6), - AB über das Interne Kontrollsystem IKS vom 21. September 2021, in  Kraft seit 1. Oktober 2021 (OGS 2021, 31)  2) OGS 2000, 29, OGS 2007, 26 und 35 3) unveröffentlicht 4) unveröffentlicht  10    610.111  Änderungstabelle - Nach Beschlussdatum  Beschlussda- tum  Inkrafttreten Element Änderung Fundstelle  27.11.2012 01.01.2013 Erlass Erstfassung OGS 2012, 71 08.11.2016 01.01.2017 Art. 12 Abs. 3 geändert OGS 2016, 64 10.04.2018 01.07.2018 Art. 16 Abs. 3 geändert OGS 2018, 6 21.09.2021 01.10.2021 Titel 5. aufgehoben OGS 2021, 31 21.09.2021 01.10.2021 Art. 20 aufgehoben OGS 2021, 31 21.09.2021 01.10.2021 Art. 21 aufgehoben OGS 2021, 31  11    610.111  Änderungstabelle - Nach Artikel  Element Beschlussda- tum  Inkrafttreten Änderung Fundstelle  Erlass 27.11.2012 01.01.2013 Erstfassung OGS 2012, 71 Art. 12 Abs. 3 08.11.2016 01.01.2017 geändert OGS 2016, 64 Art. 16 Abs. 3 10.04.2018 01.07.2018 geändert OGS 2018, 6 Titel 5. 21.09.2021 01.10.2021 aufgehoben OGS 2021, 31 Art. 20 21.09.2021 01.10.2021 aufgehoben OGS 2021, 31 Art. 21 21.09.2021 01.10.2021 aufgehoben OGS 2021, 31  12