SR 0.672.941.61   1   Originaltext   Abkommen  zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und   der Regierung der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong   der Volksrepublik China zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   Abgeschlossen am 4. Oktober 2011   Von der Bundesversammlung genehmigt am 15. Juni 20121   In Kraft getreten durch Notenaustausch am 15. Oktober 2012    (Stand am 15. Oktober 2012)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong der Volksrepublik  China,  vom Wunsch geleitet, eine Vereinbarung zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einer Vertragspartei oder in beiden  Vertragsparteien ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen, die für Rechnung einer Vertragspartei oder ihrer politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen gelten alle Steuern, die vom Gesamteinkommen  oder von Teilen des Einkommens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom  Gewinn aus der Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der  Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die dieses Abkommen gilt, gehören insbeson- dere:   (a) in der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong, unabhängig davon, ob  mittels persönlicher Veranlagung erhoben oder nicht:  (i) die Gewinnsteuer («profits tax»),  (ii) die Lohnsteuer («salaries tax»), und  (iii) die Grundsteuer («property tax»);        AS 2012 5761; BBl 2012 1  1 AS 2012 5759   0.672.941.61    Doppelbesteuerung   2   0.672.941.61   (b) in der Schweiz: die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermögenser- trag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinne und andere Einkünfte).   4.  Dieses Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen  ähnlicher Art, die nach der Unterzeichnung dieses Abkommens neben den bestehen- den Steuern oder an deren Stelle erhoben werden, sowie für jene Steuern, die unter  die Absätze 1 und 2 dieses Artikels fallen, die eine Vertragspartei in Zukunft erhe- ben wird. Die zuständigen Behörden der Vertragsparteien teilen einander die in  ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen Änderungen mit.   5.  Die Steuern vom Einkommen im Sinne der vorangehenden Absätze dieses Arti- kels werden nachfolgend je nach Zusammenhang als «Steuer der Besonderen Ver- waltungsregion Hongkong» oder als «schweizerische Steuer» bezeichnet.   6.  Das Abkommen gilt nicht für an der Quelle erhobene Steuern auf Lotteriegewin- nen.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:    (a) (i) bedeutet der Ausdruck «Besondere Verwaltungsregion Hongkong» die  Gebiete, in welchen die Steuergesetze der Besonderen Verwaltungsre- gion Hongkong der Volksrepublik China angewendet werden,   (ii) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossen- schaft;   (b) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   (c) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong «the Commissioner of   Inland Revenue» oder sein bevollmächtigter Vertreter,  (ii) in der Schweiz der Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung oder   sein bevollmächtigter Vertreter;   (d) bedeutet der Ausdruck «Vertragspartei» oder «Partei» je nach Zusammen- hang die Besondere Verwaltungsregion Hongkong oder die Schweiz;   (e) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen einer Vertragspartei» und «Unter- nehmen der anderen Vertragspartei» je nach Zusammenhang ein Unterneh- men, das von einer in einer Vertragspartei ansässigen Person betrieben wird,  oder ein Unternehmen, das von einer in der anderen Vertragspartei ansässi- gen Person betrieben wird;   (f) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen einer Ver- tragspartei betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird  ausschliesslich zwischen Orten in der anderen Vertragspartei betrieben;     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen.   Abk. mit Hongkong   3   0.672.941.61   (g) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger» hinsichtlich der Schweiz:  (i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit oder Staatsbürger-  schaft der Schweiz besitzt,  (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft und andere Personenver-  einigung, die nach dem in der Schweiz geltenden Recht errichtet wor- den ist;   (h) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   (i) bedeutet der Ausdruck «Steuer» je nach Zusammenhang Steuer der Beson- deren Verwaltungsregion Hongkong oder schweizerische Steuer.   2.  Bei der Anwendung dieses Abkommens durch eine Vertragspartei hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder in diesem Abkommen nicht definierte  Ausdruck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitpunkt nach dem Recht dieser  Partei über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, wobei die in der  Steuergesetzgebung geltende Bedeutung derjenigen gemäss anderen Gesetzen der  gleichen Partei vorgeht.   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einer Vertragspartei  ansässige Person»:   (a) in der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong:  (i) eine natürliche Person, die ihren gewöhnlichen Wohnsitz in der Beson-  deren Verwaltungsregion Hongkong hat,  (ii) eine natürliche Person, die sich in der Besonderen Verwaltungsregion   Hongkong für länger als 180 Tage innerhalb eines Veranlagungsjahrs  oder für länger als 300 Tage in zwei aufeinanderfolgenden Veranla- gungsjahren aufhält, von denen eines das massgebliche Veranlagungs- jahr ist,   (iii) eine in der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong errichtete Gesell- schaft oder wenn eine Gesellschaft ausserhalb der Besonderen Verwal- tungsregion Hongkong errichtet worden ist, wenn die Leitung und  Verwaltung normalerweise in der Besonderen Verwaltungsregion  Hongkong stattfindet,   (iv) jede andere nach dem Recht der Besonderen Verwaltungsregion Hong- kong errichtete Person oder wenn eine Person ausserhalb der Besonde- ren Verwaltungsregion Hongkong errichtet worden ist, wenn die Lei- tung und Verwaltung normalerweise in der Besonderen Verwaltungs- region Hongkong stattfindet;   (b) in der Schweiz: eine Person, die nach dem Recht der Schweiz in der  Schweiz aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes  ihrer Geschäftsleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflich- tig ist. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in der Schweiz  nur mit Einkünften aus Quellen in der Schweiz steuerpflichtig ist;     Doppelbesteuerung   4   0.672.941.61   (c) in beiden Vertragsparteien: die Regierung und die politischen Unterabtei- lungen oder lokalen Körperschaften dieser Partei.    2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsparteien ansässig, so  gilt Folgendes:   (a) Die Person gilt als nur in der Partei ansässig, in der sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Parteien über eine ständige Wohn- stätte, so gilt sie als nur in der Partei ansässig, zu der sie die engeren persön- lichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteres- sen).   (b) Kann nicht bestimmt werden, in welcher Partei die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keiner der Parteien über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in der Partei ansässig, in der sie ihren  gewöhnlichen Aufenthalt hat.   (c) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Parteien oder in  keiner der Parteien, so gilt sie als nur in der Partei ansässig, in der sie das  Wohnrecht hat (im Fall der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong) oder  deren Staatsangehöriger sie ist (im Fall der Schweiz).   (d) Hat die Person Wohnrecht in der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong  und ist sie auch Staatsangehöriger der Schweiz oder hat sie weder das  Wohnrecht in der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong noch ist sie  Staatsangehöriger der Schweiz, so regeln die zuständigen Behörden der Ver- tragsparteien die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragspartei- en ansässig, so gilt sie als nur in der Partei ansässig, in der sich der Ort ihrer tatsäch- lichen Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   (a) einen Ort der Leitung;   (b) eine Zweigniederlassung;   (c) eine Geschäftsstelle;   (d) eine Fabrikationsstätte;   (e) eine Werkstätte;   (f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen.   Abk. mit Hongkong   5   0.672.941.61   3.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst ausserdem:   (a) eine Bauausführung, eine Montage, ein Zusammenbauprojekt oder eine da- mit zusammenhängende Überwachungstätigkeit, wenn ihre Dauer mehr als  270 Tage überschreitet;   (b) das Erbringen von Dienstleistungen, einschliesslich Beratungsdienstleistun- gen, durch Angestellte eines Unternehmens oder durch anderes vom Unter- nehmen für solchen Zweck eingestelltes Personal im Zusammenhang mit ei- ner Bauausführung, einer Montage, einem Zusammenbauprojekt oder einer  Überwachungstätigkeit im Sinne von Buchstabe a, falls diese Dienstleistun- gen innerhalb einer Vertragspartei im Zusammenhang mit solch einer Bau- ausführung, solch einer Montage, solch einem Zusammenbauprojekt oder  solch einer Tätigkeit insgesamt mehr als 270 Tage innerhalb eines Zeitraums  von zwölf Monaten andauern.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   (a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   (b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   (c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich  zum Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  zu werden;    (d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zum Zweck unterhalten  wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informatio- nen zu beschaffen;   (e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zum Zweck unterhalten  wird, für das Unternehmen Werbung zu betreiben, Informationen zu erteilen,  wissenschaftliche Forschung zu betreiben oder andere Tätigkeiten auszu- üben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   (f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zum Zweck unterhalten  wird, mehrere der unter den Buchstaben a–e genannten Tätigkeiten auszu- üben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der fes- ten Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit dar- stellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne von  Absatz 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einer Vertragspartei die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1  und 2 so behandelt, als habe es in dieser Partei für alle von der Person für das Unter- nehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.     Doppelbesteuerung   6   0.672.941.61   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einer Vertragspartei, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einer Vertragspartei ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die in der  anderen Vertragspartei ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte  oder auf andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften  zur Betriebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einer Vertragspartei ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das in der anderen Vertragspartei liegt, können in der anderen Ver- tragspartei besteuert werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht der Vertragspartei zukommt, in der das Vermögen liegt. Der Ausdruck um- fasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote  Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vorschrif- ten des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem  Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeu- tung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Steinbrüchen, Quellen  und anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbeweg- liches Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbstständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens einer Vertragspartei können nur in dieser Partei  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit in der anderen  Vertragspartei durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens in  der anderen Partei besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen einer Vertragspartei seine Tätigkeit in der anderen Ver- tragspartei durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden unter Vorbehalt  von Absatz 3 in jeder Vertragspartei dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet,  die sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter  gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbstständiges Unternehmen ausgeübt  hätte und im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig  unabhängig gewesen wäre.     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen.   Abk. mit Hongkong   7   0.672.941.61   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in der  Partei, in der die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einer Vertragspartei üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile oder durch eine andere nach dem Recht dieser Partei bestimmte  Methode zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass diese Vertragspartei die zu  besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung oder anderen Methode ermit- telt; die gewählte Methode muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den  Grundsätzen dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Aufgrund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzurech- nenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausrei- chende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne eines Unternehmens einer Vertragspartei aus dem Betrieb von Seeschif- fen und Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur in dieser Vertrags- partei besteuert werden.   2.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn:   (a) ein Unternehmen einer Vertragspartei unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens der an- deren Vertragspartei beteiligt ist; oder   (b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens einer Vertragspartei und ei- nes Unternehmens der anderen Vertragspartei beteiligt sind;   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finan- ziellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren  würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.     Doppelbesteuerung   8   0.672.941.61   2.  Werden in einer Vertragspartei den Gewinnen eines Unternehmens dieser Ver- tragspartei Gewinne zugerechnet – und entsprechend besteuert –, mit denen ein  Unternehmen der anderen Vertragspartei in dieser anderen Partei besteuert worden  ist, und handelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unter- nehmen der erstgenannten Partei erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unter- nehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige  Unternehmen miteinander vereinbaren würden, so nimmt die andere Partei eine  entsprechende Berichtigung der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor,  wenn sie die von der erstgenannten Partei vorgenommene Aufrechnung sowohl in  grundsätzlicher Hinsicht als auch betragsmässig für gerechtfertigt hält. Bei dieser  Berichtigung sind die übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichti- gen; erforderlichenfalls konsultieren die zuständigen Behörden der Vertragsparteien  einander.   3.  Eine Vertragspartei soll die Gewinne eines Unternehmens in den in Absatz 1  genannten Fällen nicht mehr berichtigen, wenn die in ihrem internen Recht vorgese- henen Fristen abgelaufen sind und keinesfalls, wenn seit dem Ende des Jahrs, in dem  ein Unternehmen dieser Partei die Gewinne, die Gegenstand einer solchen Berichti- gung wären, erzielt hätte, mehr als sechs Jahre verflossen sind. Dieser Absatz ist in  Fällen von Betrug oder vorsätzlicher Unterlassung nicht anzuwenden.   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einer Vertragspartei ansässige Gesellschaft an eine in der  anderen Vertragspartei ansässige Person zahlt, können in der anderen Partei besteu- ert werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in der Vertragspartei, in der die die Divi- denden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieser Partei besteuert  werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine in  der anderen Vertragspartei ansässige Person ist, 10 Prozent des Bruttobetrags der  Dividenden nicht übersteigen.   3.  Ungeachtet von Absatz 2 nimmt die Vertragspartei, in der die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, die bezahlten Dividenden von der Besteuerung  aus, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden:   (a) eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die in der anderen  Vertragspartei ansässig ist und die unmittelbar über mindestens 10 Prozent  des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt;    (b) eine Vorsorgeeinrichtung ist; oder   (c) in der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong «The Hong Kong Mone- tary Authority» oder in der Schweiz die Schweizerische Nationalbank ist.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsparteien regeln in gegenseitigem Einver- nehmen, wie die in den Absätzen 2 und 3 erwähnten Begrenzungsbestimmungen  durchzuführen sind. Die Absätze 2 und 3 berühren nicht die Besteuerung der Gesell- schaft in Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen.   Abk. mit Hongkong   9   0.672.941.61   5.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder ande- ren Rechten, ausgenommen Forderungen, mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonsti- gen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Steuerrecht der  Partei, in der die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien  gleichgestellt sind.   6.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anwendbar, wenn der in einer Vertragspartei  ansässige Nutzungsberechtigte in der anderen Vertragspartei, in der die die Dividen- den zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort  gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene  feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesen Fällen  ist Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   7.  Bezieht eine in einer Vertragspartei ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus der anderen Vertragspartei, so darf diese andere Partei weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine in der anderen Partei ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteili- gung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer in der anderen  Partei gelegenen Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der  Gesellschaft einer Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn  die gezahlten Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilwei- se aus in der anderen Partei erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   8.  Dieser Artikel ist nicht anwendbar auf Dividenden, die auf der Grundlage eines  Geschäfts oder einer Abfolge von Geschäften gezahlt werden, das oder die so aus- gestaltet ist, dass eine in einer Vertragspartei ansässige, für dieses Abkommen  berechtigte Person Einkünfte aus der anderen Vertragspartei bezieht und diese  Einkünfte ganz oder nahezu ganz (zu irgendeinem Zeitpunkt oder in irgendeiner  Form) unmittelbar oder mittelbar an eine andere Person zahlt, die in keiner der  Vertragsparteien ansässig ist, und diese andere Person, wenn sie die Einkünfte  unmittelbar aus der anderen Vertragspartei erhalten würde, nicht nach einem Ab- kommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zwischen ihrer Ansässigkeitspartei  und der Partei, aus der die Einkünfte stammen, oder auf andere Weise zu Vorteilen  mit Bezug auf diese Einkünfte berechtigt wäre, die gleichwertig oder günstiger sind  als die einer in einer Vertragspartei ansässigen Person nach dem vorliegenden Ab- kommen zustehenden Vorteile, und der Hauptzweck der gewählten Ausgestaltung  im Erlangen der Vorteile nach diesem Abkommen besteht.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einer Vertragspartei stammen und deren Nutzungsberechtigte eine  in der anderen Vertragspartei ansässige Person ist, können nur in der anderen Partei  besteuert werden.   2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstü- cken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet     Doppelbesteuerung   10   0.672.941.61   sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen,  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.   3.  Absatz 1 ist nicht anwendbar, wenn der in einer Vertragspartei ansässige Nut- zungsberechtigte der Zinsen in der anderen Vertragspartei, aus der die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die  Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte  oder festen Einrichtung gehört. In diesen Fällen ist Artikel 7 oder Artikel 14 an- wendbar.   4.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht einer jeden Vertragspartei und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   5.  Dieser Artikel ist nicht anwendbar auf Zinsen, die auf der Grundlage eines Ge- schäfts oder einer Abfolge von Geschäften gezahlt werden, das oder die so ausges- taltet ist, dass eine in einer Vertragspartei ansässige, für dieses Abkommen berech- tigte Person Einkünfte aus der anderen Vertragspartei bezieht und diese Einkünfte  ganz oder nahezu ganz (zu irgendeinem Zeitpunkt oder in irgendeiner Form) unmit- telbar oder mittelbar an eine andere Person zahlt, die in keiner der Vertragsparteien  ansässig ist, und diese andere Person, wenn sie die Einkünfte unmittelbar aus der  anderen Vertragspartei erhalten würde, nicht nach einem Abkommen zur Vermei- dung der Doppelbesteuerung zwischen ihrer Ansässigkeitspartei und der Partei, aus  der die Einkünfte stammen, oder auf andere Weise zu Vorteilen mit Bezug auf diese  Einkünfte berechtigt wäre, die gleichwertig oder günstiger sind als die einer in einer  Vertragspartei ansässigen Person nach dem vorliegenden Abkommen zustehenden  Vorteile, und der Hauptzweck der gewählten Ausgestaltung im Erlangen der Vortei- le nach diesem Abkommen besteht.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einer Vertragspartei stammen und an eine in der anderen  Vertragspartei ansässige Person gezahlt werden, können in der anderen Partei be- steuert werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in der Vertragspartei, aus der sie  stammen, nach dem Recht dieser Partei besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn  der Nutzungsberechtigte der Lizenzgebühren eine in der anderen Vertragspartei  ansässige Person ist, 3 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebühren nicht überstei- gen. Die zuständigen Behörden der Vertragsparteien regeln in gegenseitigem Ein- vernehmen, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-    Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen.   Abk. mit Hongkong   11   0.672.941.61   schliesslich kinematografischer Filme oder Filme oder Bandaufzeichnungen für  Rundfunk und Fernsehen, von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen,  geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmänni- scher oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einer Vertragspartei  ansässige Nutzungsberechtigte in der anderen Vertragspartei, aus der die Lizenzge- bühren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte  oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt  und wenn die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt  werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In  diesen Fällen ist Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einer Vertragspartei stammend, wenn der  Schuldner eine in dieser Partei ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einer Vertragspartei ansässig ist  oder nicht, in einer Vertragspartei eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung, mit  der die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren zusammenhängt, und trägt  die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten diese als  aus der Vertragspartei stammend, in der die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung  liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht einer jeden Vertragspartei und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   7.  Dieser Artikel ist nicht anwendbar auf Lizenzgebühren, die auf der Grundlage  eines Geschäfts oder einer Abfolge von Geschäften gezahlt werden, das oder die so  ausgestaltet ist, dass eine in einer Vertragspartei ansässige, für dieses Abkommen  berechtigte Person Einkünfte aus der anderen Vertragspartei bezieht und diese  Einkünfte ganz oder nahezu ganz (zu irgendeinem Zeitpunkt oder in irgendeiner  Form) unmittelbar oder mittelbar an eine andere Person zahlt, die in keiner der  Vertragsparteien ansässig ist, und diese andere Person, wenn sie die Einkünfte  unmittelbar aus der anderen Vertragspartei erhalten würde, nicht nach einem Ab- kommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zwischen ihrer Ansässigkeitspartei  und der Partei, aus der die Einkünfte stammen, oder auf andere Weise zu Vorteilen  mit Bezug auf diese Einkünfte berechtigt wäre, die gleichwertig oder günstiger sind  als die einer in einer Vertragspartei ansässigen Person nach dem vorliegenden Ab- kommen zustehenden Vorteile, und der Hauptzweck der gewählten Ausgestaltung  im Erlangen der Vorteile nach diesem Abkommen besteht.     Doppelbesteuerung   12   0.672.941.61   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einer Vertragspartei ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne von Artikel 6 bezieht, das in der anderen  Vertragspartei liegt, können in der anderen Partei besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen einer Vertragspartei in der anderen  Vertragspartei hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einer  Vertragspartei ansässigen Person für die Ausübung einer selbstständigen Arbeit in  der anderen Vertragspartei zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne,  die bei der Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen  Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können in der  anderen Partei besteuert werden.   3.  Gewinne, die ein Unternehmen einer Vertragspartei aus der Veräusserung von  Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr und von zum Betrieb  solcher Schiffe und Luftfahrzeuge gehörendem beweglichem Vermögen bezieht,  können nur in dieser Vertragspartei besteuert werden.   4.  Gewinne, die eine in einer Vertragspartei ansässige Person aus der Veräusserung  von Anteilen am Kapital einer Gesellschaft bezieht, deren Vermögen unmittelbar  oder mittelbar zu mehr als 50 Prozent aus in der anderen Vertragspartei gelegenem  unbeweglichem Vermögen besteht, können in der anderen Partei besteuert werden,  vorausgesetzt die Person besitzt unmittelbar oder mittelbar mindestens 5 Prozent der  Anteile an der Gesellschaft. Dieser Absatz ist jedoch nicht auf Gewinne aus der  Veräusserung von Anteilen anzuwenden, wenn:   (a) die Anteile an einer in einer Vertragspartei errichteten und von dieser Ver- tragspartei anerkannten Börse oder an einer Börse entsprechend dem Ab- kommen zwischen den zuständigen Behörden der Vertragsparteien kotiert  sind;   (b) die Anteile im Rahmen einer Konzernumstrukturierung, Fusion, Spaltung  oder eines ähnlichen Vorgangs veräussert oder getauscht werden; oder   (c) es Anteile an einer Gesellschaft sind, deren Vermögen zu mehr als 50 Pro- zent aus unbeweglichem Vermögen besteht, das von der Gesellschaft als Be- triebsvermögen genutzt wird.    5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1–4 nicht genannten Vermö- gens können nur in der Vertragspartei besteuert werden, in der der Veräusserer  ansässig ist.   Art. 14 Selbstständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einer Vertragspartei ansässige natürliche Person aus einem  freien Beruf oder einer anderen selbstständigen Tätigkeit bezieht, können nur in  dieser Partei besteuert werden, es sei denn:     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen.   Abk. mit Hongkong   13   0.672.941.61   (a) ihr steht in der anderen Vertragspartei für die Ausübung ihrer Tätigkeit ge- wöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung. Steht ihr eine solche feste  Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte in der anderen Partei  besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrichtung zu- gerechnet werden können; oder   (b) ihr Aufenthalt in der anderen Vertragspartei ist für einen Zeitraum oder für  Zeiträume von insgesamt 183 Tagen oder länger während des betreffenden  Steuerjahrs der anderen Partei. In diesem Fall kann nur der Betrag der Ein- künfte, der auf die in der anderen Partei ausgeübten Tätigkeiten entfällt, in  der anderen Partei besteuert werden.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbstständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbstständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbstständige Arbeit  1.  Unter Vorbehalt der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einer Vertragspartei ansässige Person aus unselbstständiger  Arbeit bezieht, nur in dieser Partei besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird in  der anderen Vertragspartei ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die  dafür bezogenen Vergütungen in der anderen Partei besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einer Vertragspartei  ansässige Person für eine in der anderen Vertragspartei ausgeübte unselbstständige  Arbeit bezieht, nur in dieser erstgenannten Partei besteuert werden, wenn:   (a) der Empfänger sich in der anderen Partei insgesamt nicht länger als  183 Tage während des betreffenden Steuerjahrs der anderen Partei aufhält;    (b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht in der anderen Partei ansässig ist; und   (c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber in der anderen Partei hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbstständige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffs oder Luftfahrzeugs  ausgeübt wird, das von einem Unternehmen einer Vertragspartei im internationalen  Verkehr betrieben wird, nur in dieser Vertragspartei besteuert werden.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einer Vertragspartei ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die in der anderen Vertrags- partei ansässig ist, können in der anderen Partei besteuert werden.     Doppelbesteuerung   14   0.672.941.61   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einer Vertrags- partei ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer in der anderen Vertragspartei  persönlich ausgeübten Tätigkeit bezieht, in der anderen Partei besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Arti- kel 7, 14 und 15 in der Vertragspartei besteuert werden, in der der Künstler oder  Sportler seine Tätigkeit ausübt. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden, wenn dargetan  wird, dass weder der Künstler oder Sportler noch mit ihm verbundene Personen  unmittelbar an den Gewinnen dieser Person beteiligt sind.   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte von Künstlern und Sportlern aus  Tätigkeiten in einer Vertragspartei, wenn diese Einkünfte unmittelbar oder mittelbar,  vollständig oder hauptsächlich aus öffentlichen Mitteln der anderen Vertragspartei  oder einer ihrer politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften stammen.    Art. 18 Ruhegehälter  Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen für frühere unselbstständige oder selbst- ständige Arbeit, die aus einer Vertragspartei stammen und an eine in der anderen  Vertragspartei ansässige Person gezahlt werden, können nur in der erstgenannten  Partei besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. (a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von der Regierung einer   Vertragspartei oder einer ihrer politischen Unterabteilungen oder lokalen  Körperschaften an eine natürliche Person für die dieser Partei oder Unterab- teilung oder Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in  dieser Partei besteuert werden.   (b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur in der  anderen Vertragspartei besteuert werden, wenn die Dienste in dieser anderen  Partei geleistet werden und die natürliche Person in dieser anderen Partei an- sässig ist und:  (i) im Fall der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong dort das Wohn-  recht hat und im Fall der Schweiz Staatsangehöriger der Schweiz ist;  oder   (ii) nicht ausschliesslich deshalb in dieser anderen Partei ansässig gewor- den ist, um die Dienste zu leisten.   2.  Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen für Dienste, die im Zusammen- hang mit einer gewerblichen Tätigkeit der Regierung einer Vertragspartei oder einer  ihrer politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erbracht werden,  sind die Artikel 15, 16 und 17 anwendbar.     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen.   Abk. mit Hongkong   15   0.672.941.61   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student, der sich in einer Vertragspartei ausschliesslich zum  Studium aufhält und der in der anderen Vertragspartei ansässig ist oder dort unmit- telbar vor der Einreise in die erstgenannte Partei ansässig war, für seinen Unterhalt  oder sein Studium erhält, dürfen in der erstgenannten Partei nicht besteuert werden,  sofern diese Zahlungen aus Quellen ausserhalb dieser Partei stammen.   Art. 21 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einer Vertragspartei ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in dieser Partei besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne von Artikel 6 Absatz 2 nicht anwendbar, wenn der in einer Vertragspartei  ansässige Empfänger in der anderen Vertragspartei eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In diesen Fällen ist Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   3.  Dieser Artikel ist nicht anwendbar auf Einkünfte gemäss Absatz 1, die auf der  Grundlage eines Geschäfts oder einer Abfolge von Geschäften gezahlt werden, das  oder die so ausgestaltet ist, dass eine in einer Vertragspartei ansässige, für dieses  Abkommen berechtigte Person Einkünfte aus der anderen Vertragspartei bezieht und  diese Einkünfte ganz oder nahezu ganz (zu irgendeinem Zeitpunkt oder in irgendei- ner Form) unmittelbar oder mittelbar an eine andere Person zahlt, die in keiner der  Vertragsparteien ansässig ist, und diese andere Person, wenn sie die Einkünfte  unmittelbar aus der anderen Vertragspartei erhalten würde, nicht nach einem Ab- kommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zwischen ihrer Ansässigkeitspartei  und der Partei, aus der die Einkünfte stammen, oder auf andere Weise zu Vorteilen  mit Bezug auf diese Einkünfte berechtigt wäre, die gleichwertig oder günstiger sind  als die einer in einer Vertragspartei ansässigen Person nach dem vorliegenden Ab- kommen zustehenden Vorteile, und der Hauptzweck der gewählten Ausgestaltung  im Erlangen der Vorteile nach diesem Abkommen besteht.   Art. 22 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  In der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong wird die Doppelbesteuerung  wie folgt vermieden:   Nach Massgabe der Gesetzgebung der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong  über die Anrechnung von in einer anderen Rechtshoheit bezahlten Steuern an die  Steuer der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong (die den allgemeinen Grund- satz dieses Artikels nicht beeinträchtigen soll) wird die nach schweizerischem Recht  und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen unmittelbar oder im Abzugsweg  bezahlte schweizerische Steuer auf Einkünfte, die eine in der Besonderen Verwal- tungsregion Hongkong ansässige Person aus schweizerischen Quellen bezieht, an     Doppelbesteuerung   16   0.672.941.61   die zu zahlende Steuer der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong in Bezug auf  diese Einkünfte angerechnet; vorausgesetzt der anzurechnende Betrag übersteigt  nicht den Betrag der Steuer der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong, wie er  auf diesem Einkommen gemäss den Steuergesetzen der Besonderen Verwaltungs- region Hongkong berechnet wird.   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   (a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte und können diese  Einkünfte nach diesem Abkommen in der Besonderen Verwaltungsregion  Hongkong besteuert werden, so nimmt die Schweiz, unter Vorbehalt von  Buchstabe b, diese Einkünfte von der Besteuerung aus; sie kann aber bei der  Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen dieser ansässigen Person  den Steuersatz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden  Einkünfte nicht von der Besteuerung ausgenommen wären. Auf Gewinne im  Sinne von Artikel 13 Absatz 4 findet diese Befreiung indessen nur Anwen- dung, wenn die tatsächliche Besteuerung solcher Gewinne in der Besonde- ren Verwaltungsregion Hongkong nachgewiesen wird.   (b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden oder Lizenzgebüh- ren, die nach den Artikeln 10 und 12 in der Besonderen Verwaltungsregion  Hongkong besteuert werden können, so gewährt die Schweiz dieser ansässi- gen Person auf Antrag eine Entlastung. Die Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10 und 12 in der Besonderen   Verwaltungsregion Hongkong erhobenen Steuer auf die vom Einkom- men dieser ansässigen Person geschuldete schweizerische Steuer; der  anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung er- mittelten schweizerischen Steuer nicht übersteigen, der auf die Einkünf- te entfällt, die in der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong besteu- ert werden können;   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden oder Lizenz-  gebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im Abzug  der in der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong erhobenen Steuer  vom Bruttobetrag der Dividenden oder Lizenzgebühren.    Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung nach den schweizerischen  Vorschriften über die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen  des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und ordnet das Verfah- ren.   (c) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden einer in der Be- sonderen Verwaltungsregion Hongkong ansässigen Gesellschaft verein- nahmt, geniesst bei der Erhebung der schweizerischen Steuer auf diesen Di- videnden die gleichen Vergünstigungen, die ihr zustehen würden, wenn die  die Dividenden zahlende Gesellschaft in der Schweiz ansässig wäre.     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen.   Abk. mit Hongkong   17   0.672.941.61   Art. 23 Gleichbehandlung  1.  Personen, die im Fall der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong dort das  Wohnrecht haben oder dort errichtet oder auf eine andere Weise konstituiert sind  und im Fall der Schweiz Staatsangehörige der Schweiz sind, dürfen in der anderen  Vertragspartei keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung  unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die  damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen Personen, die in der anderen  Vertragspartei das Wohnrecht haben oder errichtet oder auf eine andere Weise  konstituiert sind (wenn die andere Partei die Besondere Verwaltungsregion Hong- kong ist), oder Staatsangehörige der anderen Partei sind (wenn die andere Partei die  Schweiz ist) unter gleichen Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässig- keit, unterworfen sind oder unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt  ungeachtet von Artikel 1 auch für Personen, die in keiner Vertragspartei ansässig  sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen einer Vertragspartei in  der anderen Vertragspartei hat, darf in der anderen Partei nicht ungünstiger sein als  die Besteuerung von Unternehmen der anderen Partei, die die gleiche Tätigkeit  ausüben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie eine Ver- tragspartei, den in der anderen Vertragspartei ansässigen Personen Steuerfreibeträge,  -vergünstigungen und -ermässigungen aufgrund des Personenstands oder der Fami- lienlasten zu gewähren, die sie ihren ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 4 oder Artikel 12 Absatz 6  anwendbar ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unterneh- men einer Vertragspartei an eine in der anderen Vertragspartei ansässige Person  zahlt, bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter  den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine in der erstgenannten Partei ansäs- sige Person zum Abzug zuzulassen.    4.  Unternehmen einer Vertragspartei, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer in der anderen Vertragspartei ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen in der erstgenannten  Partei keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen der erst- genannten Partei unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Die Absätze 1, 2, 3 und 4 von diesem Artikel gelten ungeachtet von Artikel 2 für  Steuern jeder Art und Bezeichnung.   Art. 24 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen einer Vertragspartei oder  beider Vertragsparteien für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem internen  Recht dieser Parteien vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen Behörde  der Vertragspartei, in der sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 23 Ab- satz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde der Vertragspartei unterbreiten, in der     Doppelbesteuerung   18   0.672.941.61   sie das Wohnrecht hat oder in der sie errichtet oder auf eine andere Weise konstitu- iert ist (im Fall der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong) oder deren Staatsan- gehöriger sie ist (im Fall der Schweiz). Der Fall muss innerhalb von drei Jahren nach  der ersten Mitteilung der Massnahme, die zu einer dem Abkommen nicht entspre- chenden Besteuerung führt, unterbreitet werden.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so bemüht sie sich,  den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde der anderen Vertragspar- tei so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung ver- mieden wird. Die Verständigungsregelung ist ungeachtet der Fristen des internen  Rechts der Vertragsparteien durchzuführen.    3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsparteien bemühen sich, Schwierigkeiten  oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in  gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam darüber  beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die im  Abkommen nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsparteien können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren und  sich auch in einer gemeinsamen Kommission beraten, in der sie selbst oder ihre  Vertreter Einsitz nehmen.   5.  Wenn:   (a) eine Person der zuständigen Behörde einer Vertragspartei gemäss Absatz 1  einen Fall mit der Begründung unterbreitet hat, dass die Massnahmen einer  Vertragspartei oder beider Vertragsparteien für sie zu einer Besteuerung ge- führt haben, die diesem Abkommen nicht entspricht; und   (b) die zuständigen Behörden nicht in der Lage sind, innerhalb von drei Jahren  ab der Vorlage des Falls an die zuständige Behörde der anderen Vertragspar- tei eine einvernehmliche Lösung im Sinne von Absatz 2 herbeizuführen;   so sind alle ungelösten Streitpunkte dieses Falls auf Ersuchen dieser Person einem  Schiedsverfahren zuzuleiten. Die ungelösten Fragen werden jedoch nicht dem  Schiedsverfahren unterworfen, wenn darüber bereits ein Gericht oder ein Verwal- tungsgericht in einer der Parteien entschieden hat. Sofern nicht eine von diesem Fall  unmittelbar betroffene Person, die den Schiedsspruch umsetzende Verständigungs- regelung ablehnt, ist dieser Schiedsspruch für beide Vertragsparteien bindend und  ungeachtet der Fristen des internen Rechts der Vertragsparteien umzusetzen. Die  zuständigen Behörden der Vertragsparteien regeln in gegenseitigem Einvernehmen,  wie das Verfahren nach diesem Absatz durchzuführen ist.   Art. 25 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsparteien tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des internen Rechts betreffend die unter das Abkommen fallenden Steuern voraus- sichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen.   Abk. mit Hongkong   19   0.672.941.61   dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1 nicht  eingeschränkt.   2.  Alle Informationen, die eine Vertragspartei nach Absatz 1 erhalten hat, sind  ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des internen Rechts dieser Partei be- schafften Informationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder Strafverfolgung oder  mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur  für diese Zwecke verwenden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen  Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen.    3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie eine Ver- tragspartei:   (a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieser oder der anderen Vertragspartei abweichen;   (b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieser oder der anderen Vertragspartei nicht beschafft wer- den können;   (c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht eine Vertragspartei gemäss diesem Artikel um Informationen, so nutzt  die andere Vertragspartei die ihr zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Be- schaffung der erbetenen Informationen, selbst wenn diese andere Partei diese Infor- mationen für ihre eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorhergehen- den Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3,  wobei diese jedoch nicht so auszulegen sind, dass eine Vertragspartei die Erteilung  von Informationen nur deshalb ablehnen kann, weil sie kein internes steuerliches  Interesse an solchen Informationen hat.   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne eine Vertragspartei die  Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei  einer Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftragten  oder Treuhänder befinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Person  beziehen. Im Fall der Schweiz verfügen ungeachtet des Absatzes 3 oder entgegen- stehender Bestimmungen des innerstaatlichen Rechts die Steuerbehörden, sofern  dies für die Erfüllung der Verpflichtungen unter diesem Absatz erforderlich ist, über  die Befugnis, die Offenlegung der in diesem Absatz genannten Informationen  durchzusetzen.     Doppelbesteuerung   20   0.672.941.61   Art. 26 Mitglieder von Regierungsmissionen  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern von  Regierungsmissionen einschliesslich konsularischer Vertretungen nach den allge- meinen Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer Vereinbarungen zuste- hen.   Art. 27 Verschiedenes  Dieses Abkommen beeinträchtigt nicht das Recht einer jeden Vertragspartei, ihre  internen Gesetze und Massnahmen betreffend Steuerumgehung anzuwenden, unab- hängig davon, ob als solche bezeichnet oder nicht.    Art. 28 Inkrafttreten  1.  Jede Vertragspartei notifiziert der anderen Vertragspartei schriftlich, dass ihre  gesetzlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten dieses Abkommens erfüllt sind. Das  Abkommen tritt am Tag des Eingangs der späteren dieser beiden Notifikationen in  Kraft2.   2.  Das Abkommen findet Anwendung:   (a) in der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong:    hinsichtlich der Steuer der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong auf  Veranlagungsjahre, die am oder nach dem 1. April des auf das Inkrafttreten  des Abkommens folgenden Kalenderjahrs beginnen;   (b) in der Schweiz:   (i) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am   oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens fol- genden Kalenderjahrs gezahlt oder gutgeschrieben werden,   (ii) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalen- derjahrs beginnen.   3.  Ungeachtet von Absatz 2 Buchstaben a und b finden Artikel 8 und Artikel 13  Absatz 3 in beiden Vertragsparteien vom Tag des Inkrafttretens dieses Abkommens  an Anwendung.   Art. 29 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange sie nicht von einer Vertragspartei gekün- digt wird. Jede Vertragspartei kann das Abkommen mittels schriftlicher Mitteilung  unter Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalen- derjahrs kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen keine Anwendung mehr:       2 Der englische Wortlaut, nach welchem das Abkommen mit dem Datum der späteren  dieser Notifikationen in Kraft tritt, ist für die Bestimmung des Inkrafttretensdatums mass- gebend.     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen.   Abk. mit Hongkong   21   0.672.941.61   (a) in der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong:    hinsichtlich der Steuer der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong auf  Veranlagungsjahre, die am oder nach dem 1. April des auf die Kündigung  folgenden Kalenderjahrs beginnen;   (b) in der Schweiz:  (i) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am   oder nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalender- jahrs gezahlt oder gutgeschrieben werden,   (ii) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahrs beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Hongkong, am 4. Oktober 2011 im Doppel in deutscher, chinesischer  und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei  unterschiedlicher Auslegung soll der englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die   Regierung der Besonderen Verwaltungsregion  Hongkong der Volksrepublik China:   Rita Hämmerli-Weschke K. C. Chan     Doppelbesteuerung   22   0.672.941.61   Protokoll      Anlässlich der Unterzeichnung des Abkommens zwischen dem Schweizerischen  Bundesrat und der Regierung der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong der  Volksrepublik China zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der  Steuern vom Einkommen (das «Abkommen») haben die Regierungen der Vertrags- parteien die nachstehenden Bestimmungen vereinbart, die einen integrierenden  Bestandteil dieses Abkommens bilden.    1.  Zu Art. 2  Hinsichtlich Artikel 2 Absatz 5 besteht Einvernehmen darüber, dass die Ausdrücke  «Steuer der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong» und «schweizerische Steu- er» nicht Bussen oder Zinsen (und im Fall der Besonderen Verwaltungsregion  Hongkong auch nicht den Betrag, um den die Steuer der Besonderen Verwaltungs- region Hongkong aufgrund von Verzug erhöht wird und damit den Verzug abgeltet  sowie «‹additional tax› under Section 82A of the Inland Revenue Ordinance»)  umfassen, die gemäss den Gesetzen einer Vertragspartei erhoben werden.   2.  Zu Art. 3 und 4  Hinsichtlich Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe h und Artikel 4 Absatz 1 besteht Einver- nehmen darüber, dass die Ausdrücke «Person» und «eine in einer Vertragspartei  ansässige Person» nicht einen Trust beziehungsweise eine natürliche Person oder  eine Gesellschaft in der Funktion eines Treuhänders für den Trust einschliessen.    3.  Zu Art. 4  Hinsichtlich Artikel 4 Absatz 1 besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck  «eine in einer Vertragspartei ansässige Person» im Fall der Schweiz Folgendes  einschliesst:    (a) in der Schweiz errichtete anerkannte Vorsorgeeinrichtungen; und   (b) Organisationen, die ausschliesslich zu religiösen, wohltätigen, wissenschaft- lichen, kulturellen, sportlichen oder Ausbildungszwecken (oder zu mehreren  dieser Zwecke) gegründet und geführt werden und die in der Schweiz ge- mäss schweizerischem Recht ansässig sind, ungeachtet der Tatsache, dass  ein Teil oder die Gesamtheit ihrer Einkünfte oder ihres Gewinns gemäss  dem innerstaatlichen Recht der Schweiz steuerbefreit sein kann.   Hinsichtlich Buchstabe a besteht Einvernehmen darüber, dass jede Vorsorgeein- richtung, die nach den Vorschriften der Schweiz anerkannt ist, deren Vorschriften  untersteht, von der Einkommenssteuer in der Schweiz generell ausgenommen ist  und  die hauptsächlich der Verwaltung oder Auszahlung von Vorsorgeleistungen  oder der Erzielung von Einkünften zugunsten solcher Einrichtungen dient, als eine  anerkannte Vorsorgeeinrichtung der Schweiz gilt.     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen.   Abk. mit Hongkong   23   0.672.941.61   4.  Zu Art. 7  Hinsichtlich Artikel 7 Absätze 1 und 2 besteht Einvernehmen darüber, dass, soweit  ein Unternehmen einer Vertragspartei in der anderen Partei durch eine dort gelegene  Betriebsstätte Güter oder Waren verkauft oder eine andere Geschäftstätigkeit ausübt,  die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht aufgrund des vom Unternehmen bezogenen  Gesamtbetrages ermittelt werden, sondern nur aufgrund des Teils der Gesamtein- künfte, der der Betriebsstätte für ihre effektive Tätigkeit bei diesen Verkäufen oder  Geschäften zugerechnet werden kann.   Hat ein Unternehmen bei Verträgen über die Überwachung, Lieferung oder Montage  oder den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen  oder Anlagen oder öffentliche Einrichtungen eine Betriebsstätte, so werden die  Gewinne dieser Betriebsstätte nicht aufgrund der gesamten Summe des Vertrags  ermittelt, sondern nur aufgrund des Vertragsteils, der tatsächlich durch die Betriebs- stätte in der Partei, in der diese liegt, erfüllt wird.   Die Gewinne, die auf den Teil des Vertrags entfallen, der durch den Hauptsitz des  Unternehmens erfüllt wird, können nur in der Partei besteuert werden, in der das  Unternehmen ansässig ist.   5.  Zu Art. 7 und 12  Es besteht Einvernehmen darüber, dass Vergütungen, die als Entgelt für die Benut- zung oder das Recht auf Benutzung von gewerblichen, kaufmännischen oder wis- senschaftlichen Ausrüstungen empfangen werden, Unternehmensgewinne im Sinne  von Artikel 7 darstellen.   6.  Zu Art. 10  Hinsichtlich Artikel 10 Absatz 3 Buchstabe b besteht Einvernehmen darüber, dass  der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» folgende Einrichtungen sowie alle gleichen  oder im Wesentlichen vergleichbaren Einrichtungen umfasst, die aufgrund von nach  der Unterzeichnung des Abkommens erlassenen Gesetzen errichtet werden:   (a) in der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong: jede Einrichtung, an der  natürliche Personen teilhaben können, um Ansprüche auf Ruhegehälter zu  erwerben, und die für steuerliche Zwecke in der Besonderen Verwaltungsre- gion Hongkong anerkannt ist;    (b) in der Schweiz: sämtliche Pläne und Modelle gemäss:  (i) dem Bundesgesetz vom 20. Dezember 19463 über die Alters- und Hin-  terlassenenversicherung,  (ii) dem Bundesgesetz vom 19. Juni 19594 über die Invalidenversicherung,  (iii) dem Bundesgesetz vom 6. Oktober 20065 über Ergänzungsleistungen   zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung,       3 SR 831.10  4 SR 831.20  5 SR 831.30     Doppelbesteuerung   24   0.672.941.61   (iv) dem Bundesgesetz vom 25. Juni 19826 über die berufliche Alters-, Hin- terlassenen- und Invalidenvorsorge, einschliesslich der nicht registrier- ten Vorsorgeeinrichtungen, die berufliche Vorsorgepläne anbieten,    (v) den mit der beruflichen Vorsorge vergleichbaren anerkannten Formen  der gebundenen Selbstvorsorge gemäss Artikel 82 des Bundesgesetzes  vom 25. Juni 1982 über die berufliche Alters-, Hinterlassenen- und In- validenvorsorge.   Es besteht ausserdem Einvernehmen darüber, dass der Begriff «Vorsorgeeinrich- tung» Anlagefonds und Trusts umfasst, wenn alle Anteile der Anlagefonds oder der  Trusts von Vorsorgeeinrichtungen gehalten werden.    7.  Zu Art. 18  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in Artikel 18 verwendete Begriff «Ruhe- gehälter» nicht nur periodische Zahlungen, sondern auch Pauschalzahlungen ein- schliesst.   8.  Zu Art. 25  (a) Die Besondere Verwaltungsregion Hongkong bestätigt, dass in Einklang mit   ihrem geltenden internen Recht und demselben unterliegend die Steuerbe- hörden der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong die Befugnis haben,  die Offenlegung von Informationen gemäss Artikel 25 Absatz 5 durchzuset- zen.   (b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die ersuchende Vertragspartei ein  Begehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn sie alle in  ihrem internen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Beschaf- fung der Informationen ausgeschöpft hat.   (c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden der ersuchenden  Partei bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 25 den Steu- erbehörden der ersuchten Partei insbesondere die nachstehenden Angaben zu  liefern haben:  (i) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen   Person;  (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;  (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Form, in der die ersuchende Partei diese Informationen  von der ersuchten Partei zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;  (v) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inha-  bers der verlangten Informationen.   (d) Es besteht Einvernehmen darüber, dass während die Bestimmungen von  Buchstabe c «fishing expeditions» vermeiden sollen, die Bestimmungen so  auszulegen sind, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch nicht be- hindern.       6 SR 831.40     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen.   Abk. mit Hongkong   25   0.672.941.61   (e) Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass Artikel 25 die Ver- tragsparteien nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder  spontaner Basis auszutauschen.   (f) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Fall des Austauschs von Informa- tionen die in der ersuchten Partei geltenden Bestimmungen des Verwal- tungsverfahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten  bleiben, bevor die Informationen an die ersuchende Partei übermittelt wer- den. Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmung  dazu dient, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes Verfahren zu  gewähren, und nicht bezweckt, den wirksamen Informationsaustausch zu  verhindern oder übermässig zu verzögern.   (g) In der Besonderen Verwaltungsregion Hongkong zählt «The Board of Re- view» zu den Personen oder Behörden, denen gemäss Artikel 25 Absatz 2  Informationen offengelegt werden dürfen.   (h) Es besteht ausserdem Einvernehmen darüber, dass ersuchte Informationen  nicht einer dritten Rechtshoheit offengelegt werden dürfen.   (i) Es besteht Einvernehmen darüber, dass eine Vertragspartei nur Informatio- nen für Steuerperioden ersuchen darf, auf die dieses Abkommen Anwen- dung findet.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Protokoll unterschrieben.   Geschehen zu Hongkong am 4. Oktober 2011 im Doppel in deutscher, chinesischer  und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei  unterschiedlicher Auslegung soll der englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die   Regierung der Besonderen Verwaltungsregion  Hongkong der Volksrepublik China:   Rita Hämmerli-Weschke K. C. Chan        Doppelbesteuerung   26   0.672.941.61