672.913.610   1   Verordnung  zum schweizerisch-deutschen  Doppelbesteuerungsabkommen   vom 30. April 2003 (Stand am 1. Januar 2023)     Der Schweizerische Bundesrat,   gestützt auf Artikel 35 Absatz 1 des Bundesgesetzes vom 18. Juni 20211 über die  Durchführung von internationalen Abkommen im Steuerbereich,   in Ausführung des Abkommens vom 11. August 19712 zwischen der  Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Bundesrepublik Deutschland zur  Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen  und vom Vermögen (Abkommen),3   verordnet:   1. Abschnitt:   Schweizerische Verrechnungssteuer von Dividenden und Zinsen   Art. 1 Entlastung durch Erstattung   1 Die in den Artikeln 10 und 11 des Abkommens vorgesehene Entlastung von Steu- ern von Dividenden und Zinsen wird von schweizerischer Seite durch volle oder  teilweise Erstattung der Verrechnungssteuer gewährt. Die Artikel 3 und 3a bleiben  vorbehalten.4   2 Diese Verordnung findet keine Anwendung auf die Erstattung der Verrechnungs- steuer, die die in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Personen schon nach  der schweizerischen Bundesgesetzgebung beanspruchen können.   Art. 2 Rückerstattungsverfahren5   1 Der in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Anspruchsberechtigte6 hat die  Erstattung der Verrechnungssteuer mit Formular 85 zu beantragen.   2 Der Antragsteller hat den Antrag im Doppel auszufüllen und beide Ausfertigungen  dem für ihn zuständigen deutschen Finanzamt zu unterbreiten. Dieses behält eine        AS 2003 1337  1  SR 672.2  2  SR 0.672.913.62  3 Fassung gemäss Ziff. II 4 der V vom 10. Nov. 2021 über Anpassungen des Bundesrechts   im Bereich der Durchführung von internationalen Abkommen im Steuerbereich, in Kraft  seit 1. Jan. 2022 (AS 2021 704).   4 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 22. Dez. 2004, in Kraft seit 1. Jan. 2005 (AS 2005 19).  5 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 22. Dez. 2004, in Kraft seit 1. Jan. 2005 (AS 2005 19).  6 In dieser Verordnung werden Personen geschlechtergerecht bezeichnet, sofern    dadurch die Lesbarkeit nicht beeinträchtigt wird. Wo Personenbezeichnungen nur in der  maskulinen Form stehen, sind, sofern darunter natürliche Personen verstanden werden,  stets solche beiderlei Geschlechts gemeint.   672.913.610      Doppelbesteuerung   2   672.913.610   Ausfertigung und gibt das für die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) be- stimmte Exemplar mit der auf dem Formular vorgesehenen Bestätigung dem An- tragsteller zurück.7   3 Der Antragsteller hat die bestätigte Ausfertigung des Antrages innert drei Jahren  nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Dividenden oder Zinsen fällig geworden  sind, der ESTV8 in Bern einzureichen.   4 Die ESTV prüft den Antrag auf seine Berechtigung und seine Richtigkeit. Not- wendige ergänzende Auskünfte und Beweismittel holt sie direkt beim Antragsteller  ein.9   5 Die ESTV teilt das Prüfungsergebnis dem Antragsteller schriftlich mit und über- weist den Erstattungsbetrag an die im Antrag angegebene Adresse.10   6 Wird ein Antrag ganz oder teilweise abgewiesen, so kann der Antragsteller von der  ESTV einen Entscheid verlangen. Dieser wird mit einer Begründung und einer  Rechtsmittelbelehrung eröffnet.11   Art. 312 Meldeverfahren für Dividenden aus wesentlichen Beteiligungen   1 Die ESTV kann einer schweizerischen Gesellschaft auf Gesuch hin die Bewilli- gung erteilen, die einer deutschen Gesellschaft im Sinne von Artikel 3 Absatz 1  Buchstabe e des Abkommens ausgerichteten Dividenden ohne Abzug der Verrech- nungssteuer auszurichten, wenn die Voraussetzungen nach Artikel 10 Absatz 3 des  Abkommens erfüllt sind.13   2 Das Gesuch ist vor Fälligkeit der Dividenden mit amtlichem Formular einzu- reichen.   3 Die ESTV prüft das Gesuch. Eine Bewilligung wird nur erteilt, wenn feststeht,  dass die deutsche Gesellschaft, auf die die Steuer zu überwälzen wäre, nach Artikel  10 Absatz 3 des Abkommens Anspruch auf die für wesentliche Beteiligungen vorge- sehene Entlastung von dieser Steuer hat. Die Bewilligung wird schriftlich mitgeteilt  und gilt fünf Jahre.14   4 Wird das Gesuch ganz oder teilweise abgelehnt, so kann die schweizerische Ge- sellschaft von der ESTV einen Entscheid verlangen. Dieser wird ihr mit einer Be- gründung und einer Rechtsmittelbelehrung eröffnet.       7 Fassung gemäss Ziff. I 3 der V vom 4. Mai 2022 über das Meldeverfahren im Konzern  bei der Verrechnungssteuer, in Kraft seit 1. Jan. 2023 (AS 2022 307).   8 Ausdruck gemäss Ziff. I 3 der V vom 4. Mai 2022 über das Meldeverfahren im Konzern  bei der Verrechnungssteuer, in Kraft seit 1. Jan. 2023 (AS 2022 307). Diese Änd. wurde  im ganzen Text berücksichtigt.   9 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 22. Dez. 2004, in Kraft seit 1. Jan. 2005 (AS 2005 19).  10 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 22. Dez. 2004, in Kraft seit 1. Jan. 2005 (AS 2005 19).  11 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 22. Dez. 2004, in Kraft seit 1. Jan. 2005 (AS 2005 19).  12 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 22. Dez. 2004, in Kraft seit 1. Jan. 2005 (AS 2005 19).  13 Fassung gemäss Ziff. I 3 der V vom 4. Mai 2022 über das Meldeverfahren im Konzern   bei der Verrechnungssteuer, in Kraft seit 1. Jan. 2023 (AS 2022 307).  14 Fassung gemäss Ziff. I 3 der V vom 4. Mai 2022 über das Meldeverfahren im Konzern   bei der Verrechnungssteuer, in Kraft seit 1. Jan. 2023 (AS 2022 307).     V zum schweizerisch-deutschen Doppelbesteuerungsabkommen   3   672.913.610   5 Die die Dividenden zahlende schweizerische Gesellschaft muss der ESTV unver- züglich Meldung erstatten, sobald die Voraussetzungen für die Beanspruchung des  Meldeverfahrens nicht mehr erfüllt sind.   Art. 3a15 Meldung an die ESTV   1 Verfügt die die Dividenden zahlende schweizerische Gesellschaft über eine Bewil- ligung, so meldet sie die Ausrichtung der Dividende unaufgefordert und innert  30 Tagen mit Formular 108. Dieses ist zusammen mit dem amtlichen Erhebungs- formular bei der ESTV einzureichen.   2 Absatz 1 gilt auch, wenn ein Bewilligungsgesuch nicht eingereicht oder noch nicht  darüber entschieden wurde. Liegt ein Bewilligungsgesuch nicht vor, so ist dieses  zusammen mit dem Formular 108 nachzureichen. Ergibt die Prüfung der ESTV, dass  vom Meldeverfahren zu Unrecht Gebrauch gemacht wurde, so werden die Verrech- nungssteuer und ein allfälliger Verzugszins nacherhoben. Wird die Nacherhebung  bestritten, so trifft die ESTV einen Entscheid.   3 Die ESTV kann den zuständigen deutschen Behörden Doppel der Formulare 108  übermitteln.   Art. 416 Rechtsmittel   Entscheide der ESTV unterliegen der Beschwerde nach den allgemeinen Bestim- mungen über die Bundesrechtspflege.   2. Abschnitt:   Deutsche Quellensteuern von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren   Art. 5 Antragsformulare   In der Schweiz ansässige Personen, welche die in den Artikeln 10–12 des Abkom- mens vorgesehenen Entlastungen von den deutschen Quellensteuern beanspruchen  wollen, haben dies auf den folgenden von den deutschen Behörden herausgegebenen  Formularen zu beantragen:    a. R-D 1: Dividenden und Zinsen, natürliche Personen;    b. R-D 2:  Dividenden und Zinsen, juristische Personen und Personengesell- schaften;    c. R-D 3: Lizenzgebühren, natürliche Personen;    d. R-D 4: Lizenzgebühren, juristische Personen und Personengesellschaften;    e. R-D 5: Dividenden, Kapitalgesellschaften mit unmittelbarer Beteiligung  von mindestens 10 Prozent.       15 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 22. Dez. 2004, in Kraft seit 1. Jan. 2005 (AS 2005 19).  16 Fassung gemäss Ziff. II 51 der V vom 8. Nov. 2006 über die Anpassung von Bundesrats-  verordnungen an die Totalrevision der Bundesrechtspflege, in Kraft seit 1. Jan. 2007   (AS 2006 4705).     Doppelbesteuerung   4   672.913.610   Art. 6 Einreichung der Formulare   1 Der Antrag ist in der vorgeschriebenen Anzahl Ausfertigungen, vollständig ausge- füllt und mit den erforderlichen Beilagen der für den Antragsteller zuständigen  kantonalen Steuerbehörde zu unterbreiten.    2 Wird im Antrag die Erstattung bereits erhobener Steuern verlangt, so soll er der  kantonalen Steuerbehörde spätestens am 1. Oktober des vierten auf den Zufluss der  Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren folgenden Kalenderjahres zukommen.   Art. 7 Prüfung und Weiterleitung der Formulare   1 Die kantonale Steuerbehörde, welcher der Antrag unterbreitet wird, prüft, ob die  Voraussetzungen für die Entlastung von den deutschen Steuern erfüllt sind.   2 Ist der Antrag begründet, so bescheinigt dies die kantonale Steuerbehörde auf den  für die deutschen Behörden und die ESTV bestimmten Ausfertigungen des Antrags.  Eine Ausfertigung des Antrags behält sie bei ihren Akten.   3 Die kantonale Steuerbehörde sendet die bescheinigten Ausfertigungen:   a. eines Antrags auf Formular R-D 1 oder R-D 3, zusammen mit den Beilagen,  dem Antragsteller zurück; dieser hat die Ausfertigungen innerhalb von vier  Jahren nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Erträge zugeflossen sind,  beim Bundesamt für Finanzen in Bonn einzureichen;   b. eines Antrags auf Formular R-D 2, R-D 4 oder R-D 5, zusammen mit den  Beilagen, der ESTV in Bern zu; diese behält eine Ausfertigung bei ihren Ak- ten und leitet die andere mit den Beilagen an das Bundesamt für Finanzen in  Bonn weiter.   4 Die kantonalen Steuerbehörden und die ESTV sind berechtigt, ergänzende Erhe- bungen anzustellen.   3. Abschnitt: Allgemeiner Informationsaustausch   Art. 8   1 Für die Erteilung der in Artikel 27 Absatz 1 Buchstabe a des Abkommens vor- gesehenen Auskünfte an die deutschen Behörden ist auf schweizerischer Seite die  ESTV zuständig. Deutsche Auskunftsbegehren, die bei anderen Behörden eingehen,  sind an die ESTV weiterzuleiten.   2 Über Anstände, die sich wegen der Erteilung solcher Auskünfte ergeben, entschei- det die ESTV.   3 Der Entscheid der ESTV unterliegt der Beschwerde nach den allgemeinen Best- immungen über die Bundesrechtspflege.17       17 Fassung gemäss Ziff. II 51 der V vom 8. Nov. 2006 über die Anpassung von Bundesrats- verordnungen an die Totalrevision der Bundesrechtspflege, in Kraft seit 1. Jan. 2007   (AS 2006 4705).     V zum schweizerisch-deutschen Doppelbesteuerungsabkommen   5   672.913.610   4. Abschnitt: Informationsaustausch bei Betrugsdelikten   Art. 9 Vorprüfung deutscher Ersuchen   1 Ersuchen der zuständigen deutschen Behörden um Informationsaustausch bei  Betrugsdelikten nach Artikel 27 Absatz 1 Buchstabe b des Abkommens werden von  der ESTV vorgeprüft.   2 Kann einem Ersuchen um Informationsaustausch nicht entsprochen werden, so teilt  die ESTV dies der zuständigen deutschen Behörde mit. Diese kann ihr Ersuchen  ergänzen.   3 Zeigt die Vorprüfung, dass die Erfüllung der Voraussetzungen nach Artikel 27  Absatz 1 Buchstabe b des Abkommens in Verbindung mit Ziffer 3 Buchstabe a des  Protokolls glaubhaft gemacht ist, so informiert die ESTV diejenige Person, die in  der Schweiz über die einschlägigen Informationen verfügt (Informationsinhaber),  über den Eingang des Ersuchens und über die darin verlangten Informationen. Der  übrige Inhalt des Ersuchens darf dem Informationsinhaber nicht mitgeteilt werden.   4 Die ESTV ersucht den Informationsinhaber gleichzeitig, ihr die Informationen  zuzustellen und eine betroffene Person mit ausländischem Wohnsitz aufzufordern, in  der Schweiz einen Zustellungsbevollmächtigten zu bezeichnen.   Art. 10 Beschaffung der Information   1 Übergibt der Informationsinhaber die verlangten Informationen der ESTV, so prüft  diese die Informationen und erlässt eine Schlussverfügung.   2 Stimmt der Informationsinhaber oder die betroffene Person oder ihr Zustellungs- bevollmächtigter der Übergabe der verlangten Informationen innerhalb von  14 Tagen nicht zu, so erlässt die ESTV gegenüber dem Informationsinhaber eine  Verfügung, mit der sie die Herausgabe der im deutschen Ersuchen bezeichneten  Informationen verlangt.   Art. 11 Rechte der betroffenen Person   1 Die ESTV eröffnet die an den Informationsinhaber gerichtete Verfügung sowie  eine Kopie des Ersuchens der zuständigen deutschen Behörde auch der betroffenen  Person oder deren Zustellungsbevollmächtigtem, sofern im Ersuchen nicht aus- drücklich die Geheimhaltung verlangt wird.   2 Hat eine betroffene Person mit ausländischem Wohnsitz keinen Zustellungs- bevollmächtigten bezeichnet, so ist die Eröffnung von der zuständigen deutschen  Behörde nach deutschem Recht vorzunehmen. Gleichzeitig setzt die ESTV der  Person eine Frist zur Zustimmung zum Informationsaustausch oder zur Bestellung  eines Zustellungsbevollmächtigten.   3 Die betroffene Person kann sich am Verfahren beteiligen und Einsicht in die Akten  nehmen. Die Akteneinsicht und die Teilnahme am Verfahren dürfen nur verweigert  werden:     Doppelbesteuerung   6   672.913.610   a. für Aktenstücke und Verfahrenshandlungen, für die Geheimhaltungsgründe  nach Artikel 80b Absatz 2 des Rechtshilfegesetzes vom 20. März 198118 be- stehen; oder   b. wenn Artikel 27 des Abkommens dies erfordert.   4 Gegenstände, Dokumente und Unterlagen, die der ESTV ausgehändigt oder von  ihr beschafft wurden, dürfen nicht zur Durchsetzung des schweizerischen Steuer- rechts verwendet werden. Artikel 16 Absatz 4 bleibt vorbehalten.   Art. 12 Zwangsmassnahmen   1 Werden die in der Verfügung verlangten Informationen nicht innert der verfügten  Frist der ESTV übergeben, so können Massnahmen unter Anwendung von Zwang  durchgeführt werden. Dabei können Hausdurchsuchungen vorgenommen sowie  Gegenstände, Dokumente und Unterlagen in Schriftform oder auf Bild- oder Daten- trägern beschlagnahmt werden.   2 Zwangsmassnahmen sind vom Direktor der ESTV oder von dessen Stellvertreter  anzuordnen. Sie sind von besonders ausgebildeten Personen durchzuführen.   3 Ist Gefahr im Verzug und kann eine Massnahme nicht rechtzeitig angeordnet  werden, so darf die besonders ausgebildete Person von sich aus eine Zwangsmass- nahme durchführen. Die Massnahme ist innert drei Tagen vom Direktor der ESTV  oder von seinem Stellvertreter zu genehmigen.   4 Die Polizei der Kantone und Gemeinden unterstützt die ESTV bei der Durchfüh- rung der Zwangsmassnahmen.   Art. 13 Durchsuchung von Räumen   1 Räume dürfen nur durchsucht werden, wenn es wahrscheinlich ist, dass sich darin  die im Zusammenhang mit dem Ersuchen um Informationsaustausch stehenden  Gegenstände, Dokumente oder Unterlagen befinden.   2 Die Durchführung richtet sich nach Artikel 49 des Bundesgesetzes vom 22. März  197419 über das Verwaltungsstrafrecht.   Art. 14 Beschlagnahme von Gegenständen, Dokumenten und Unterlagen   1 Gegenstände, Dokumente und Unterlagen sind mit grösster Schonung der Privat- geheimnisse zu durchsuchen.   2 Es dürfen nur Gegenstände, Dokumente und Unterlagen beschlagnahmt werden,  die im Zusammenhang mit dem Ersuchen um Informationsaustausch von Bedeutung  sein könnten.   3 Dem Inhaber der Gegenstände, Dokumente und Unterlagen oder dem Informa- tionsinhaber ist Gelegenheit zu geben, sich vor der Durchführung über ihren Inhalt       18 SR 351.1  19 SR 313.0     V zum schweizerisch-deutschen Doppelbesteuerungsabkommen   7   672.913.610   auszusprechen. Der Informationsinhaber muss bei der Lokalisierung und Identifizie- rung der Gegenstände, Dokumente und Unterlagen mitwirken.   4 Kosten, die dem Inhaber oder dem Informationsinhaber aus den Zwangsmass- nahmen entstehen, sind von diesen selber zu tragen.   Art. 15 Vereinfachte Ausführung   1 Stimmt die betroffene Person der Aushändigung der Informationen an die zustän- dige deutsche Behörde zu, so kann sie die ESTV darüber schriftlich informieren. Die  Zustimmung ist unwiderruflich.   2 Die ESTV hält die Zustimmung schriftlich fest und schliesst das Verfahren durch  Übermittlung der Informationen an die zuständige Behörde.   3 Betrifft die Zustimmung nur einen Teil der Informationen, so werden die restlichen  Gegenstände, Dokumente oder Unterlagen nach den Artikeln 10 ff. beschafft und  mittels Schlussverfügung übermittelt.   Art. 16 Abschluss des Verfahrens   1 Die ESTV erlässt eine begründete Schlussverfügung. Darin äussert sie sich zur  Frage, ob ein Abgabebetrug vorliegt, und entscheidet über die Übermittlung von  Gegenständen, Dokumenten und Unterlagen an die zuständige deutsche Behörde.   2 Die Verfügung wird der betroffenen Person oder ihrem Zustellungsbevollmächtig- ten eröffnet.   3 Hat eine betroffene Person mit ausländischem Wohnsitz keinen Zustellungs- bevollmächtigten bezeichnet, so erfolgt die Eröffnung durch Publikation im Bun- desblatt.   4 Nach Eintritt der Rechtskraft der Schlussverfügung sowie im Rahmen der verein- fachten Ausführung nach Artikel 15 können die der zuständigen deutschen Behörde  übermittelten Informationen von der ESTV verwendet werden.   Art. 17 Rechtsmittel   1 Die Schlussverfügung der ESTV über die Übermittlung von Informationen unter- liegt der Beschwerde nach den allgemeinen Bestimmungen über die Bundesrechts- pflege.20   2 Zur Beschwerde ist auch der Informationsinhaber befugt, soweit er eigene Interes- sen geltend macht.   3 …21       20 Fassung gemäss Ziff. II 51 der V vom 8. Nov. 2006 über die Anpassung von Bundesrats- verordnungen an die Totalrevision der Bundesrechtspflege, in Kraft seit 1. Jan. 2007   (AS 2006 4705).   21 Aufgehoben durch Ziff. II 51 der V vom 8. Nov. 2006 über die Anpassung   von Bundesratsverordnungen an die Totalrevision der Bundesrechtspflege, mit Wirkung  seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 4705).     Doppelbesteuerung   8   672.913.610   4 Jede der Schlussverfügung vorangehende Verfügung, einschliesslich einer Ver- fügung über Zwangsmassnahmen, ist sofort vollstreckbar und kann nur zusammen  mit der Schlussverfügung angefochten werden.   5. Abschnitt: Schlussbestimmungen   Art. 18 Aufhebung bisherigen Rechts   Die Verordnung vom 7. Februar 197322 zum schweizerisch-deutschen Doppel- besteuerungsabkommen wird aufgehoben.   Art. 19 Übergangsbestimmungen   1 Das in Artikel 3 festgelegte Verfahren ist anwendbar auf Dividenden, die nach dem  30. Juni 2003 fällig werden.   2 Im Falle von Dividenden nach Artikel 3, die zwischen dem 1. Januar 2002 und  dem 30. Juni 2003 fällig geworden sind, wird auf Antrag hin eine Rückerstattung  von 35 Prozent gewährt. Sofern bereits eine Erstattung von 30 Prozent erfolgt ist,  werden die restlichen 5 Prozent auf zusätzlichen Antrag hin erstattet.   Art. 19a23 Übergangsbestimmung zur Änderung vom 4. Mai 2022   Auf Bewilligungsgesuche, die beim Inkrafttreten der Änderung vom 4. Mai 2022  hängig sind, ist Artikel 3 Absätze 1 und 3 bisherigen Rechts anwendbar.   Art. 20 Inkrafttreten   Diese Verordnung tritt am 1. Juli 2003 in Kraft.       22  [AS 1973 296]  23 Eingefügt durch Ziff. I 3 der V vom 4. Mai 2022 über das Meldeverfahren im Konzern   bei der Verrechnungssteuer, in Kraft seit 1. Jan. 2023 (AS 2022 307).    	1. Abschnitt:  Schweizerische Verrechnungssteuer von Dividenden und Zinsen 	Art. 1 Entlastung durch Erstattung 	Art. 2 Rückerstattungsverfahren 	Art. 3  Meldeverfahren für Dividenden aus wesentlichen Beteiligungen 	Art. 3a  Meldung an die ESTV 	Art. 4  Rechtsmittel  	2. Abschnitt:  Deutsche Quellensteuern von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren 	Art. 5 Antragsformulare 	Art. 6 Einreichung der Formulare 	Art. 7 Prüfung und Weiterleitung der Formulare  	3. Abschnitt: Allgemeiner Informationsaustausch 	Art. 8  	4. Abschnitt: Informationsaustausch bei Betrugsdelikten 	Art. 9 Vorprüfung deutscher Ersuchen 	Art. 10 Beschaffung der Information 	Art. 11 Rechte der betroffenen Person 	Art. 12 Zwangsmassnahmen 	Art. 13 Durchsuchung von Räumen 	Art. 14 Beschlagnahme von Gegenständen, Dokumenten und Unterlagen 	Art. 15 Vereinfachte Ausführung 	Art. 16 Abschluss des Verfahrens 	Art. 17 Rechtsmittel  	5. Abschnitt: Schlussbestimmungen 	Art. 18 Aufhebung bisherigen Rechts 	Art. 19 Übergangsbestimmungen 	Art. 19a  Übergangsbestimmung zur Änderung vom 4. Mai 2022 	Art. 20 Inkrafttreten