614.159.16   GS 90, 388  1   Steuerverordnung Nr. 16: Unterhalts-,  Betriebs- und Verwaltungskosten von  Liegenschaften im Privatvermögen   Vom 28. Januar 1986 (Stand 1. Januar 2020)   Der Regierungsrat des Kantons Solothurn  gestützt auf §§ 39 Absätze 3-4, 118 Absatz 2 und 264 Absatz 2 des Geset- zes über die Staats- und Gemeindesteuern vom 1. Dezember 19851)*   beschliesst:   1. Gegenstand des Abzuges   §  1 Allgemein   1 Bei Liegenschaften des Privatvermögens können vom Einkommen abge- zogen werden:2)  a)* die Unterhaltskosten gemäss § 2;  b)* die Versicherungsprämien gemäss § 3;  c)* die Betriebskosten bei Fremdnutzung, sofern der Vermieter dafür   aufkommt gemäss § 4;  d)* die Kosten der Verwaltung durch Dritte gemäss § 5;  e)* die Kosten für Energiespar- und Umweltschutzmassnahmen an be-  stehenden Bauten gemäss § 6;  f)* Kosten denkmalpflegerischer Arbeiten gemäss § 7;  g)* Rückbaukosten im Hinblick auf einen Ersatzneubau gemäss § 7bis.   §  2 Unterhaltskosten   1 Unterhaltskosten sind Kosten, die der Werterhaltung dienen; dazu gehö- ren:  a) die Auslagen für die Behebung von Schäden (Reparaturen);  b) die Auslagen für jährlich oder periodisch wiederkehrende Erneue-  rungsarbeiten (wie Neutapezieren, Neuanstrich, Fassadenrenovati- on);   c) die Auslagen für den Ersatz bereits vorhandener Anlagen (wie sani- täre Einrichtungen, Kochherde, Heizungsanlagen), soweit sie keinen  Mehrwert bewirken;                                                                 1) BGS 614.11.  2) Die Aufzählung wurde gemäss RRB 2010/980 vom 1. Juni 2010 angepasst.     614.159.16        2    d) der Gartenunterhalt (wie Pflege und Ersatz von Pflanzen, die das  Jahr überdauern; Zaunreparaturen, Wegausbesserungen), soweit es  sich nicht um Betriebskosten bei Eigennutzung (Rasenmähen,  Schneeräumen, Gartenreinigungs- und -räumungsarbeiten, Auf- wand für Blumen- und Gemüsekulturen) handelt;   e) die Kosten für die Reinigung von Heizung und Kamin (Kaminfeger,  Tankrevision) und das Entkalken der Warmwasseranlage;   f)* Einlagen in den Reparatur- oder Erneuerungsfonds von Stockwer- keigentumsgemeinschaften (Art. 712 1 ZGB1)), sofern diese Mittel  nur zur Bestreitung von Unterhaltskosten für die Gemeinschaftsan- lagen verwendet werden.   2 Nicht abziehbar sind insbesondere:  a) wertvermehrende Aufwendungen für Neueinrichtungen (wie Er-  schliessung, Neubauten) und Verbesserungen (wie Umbauten) von  Liegenschaften; wertvermehrende Umbaukosten liegen vor, wenn  sie entweder den Gebrauchswert der Liegenschaft erhöhen oder die  jährlichen Betriebskosten senken; vorbehalten ist § 6 dieser Verord- nung;   b) Kosten und Abgaben, die mit dem Erwerb oder mit der Veräusse- rung der Liegenschaft verbunden sind, wie Planungs- und Vermes- sungskosten, Handänderungssteuer, Amtschreibereigebühren, Kos- ten für die Errichtung von Grundpfandschulden, Vermittlungsprovi- sionen.   3 …*   §  3 Versicherungsprämien   1 Zu den Versicherungsprämien gehören die jährlichen Prämien für Versi- cherungen gegen Sachschaden (Gebäudeversicherung, Versicherung gegen  Glas- und Wasserschaden) und Haftpflicht des Grundeigentümers.  2 Nicht abziehbar sind die Prämien für die Mobiliarversicherung.   §  4 Betriebskosten bei Fremdnutzung   1 Zu den Betriebskosten gehören  a) die mit dem Grundbesitz verbundenen wiederkehrenden Abgaben   für Gewässerschutz, Strassenbeleuchtung und -reinigung, Kehricht- abfuhr, Wasserzins;   b) die Entschädigung an den Hauswart beziehungsweise die Kosten für  Reinigung und Pflege von gemeinschaftlichen Räumen, Plätzen und  Anlagen wie Rasenmähen, Schneeräumen, Gartenreinigungs- und - räumungsarbeiten, Blumenkulturen.   2 Nicht abziehbar sind insbesondere einmalige Grundeigentümerbeiträge  wie Perimeterbeiträge an Strassen- und Trottoirbau, Anschlussgebühren  für Wasser, Abwasser, Kanalisation, Gas, Strom, Fernseh- Gemeinschaftsantennen.   §  5 Verwaltungskosten   1 Zu den Kosten der Verwaltung gehören  a) die Entschädigung an den Liegenschaftsverwalter;                                                                 1) SR 210.      614.159.16        3   b) die Auslagen für Vermietung (Porti, Telefon, Inserate), für Erhebung  der Mietzinse und Betreibungen, für Ausweisungen und Prozesse  mit Mietern aus dem Mietverhältnis.   c)* die Liegenschaftssteuern, die als Objektsteuern gelten.  2 Nicht abziehbar ist der Wert eigener Arbeit.   §  6* Energiespar- und Umweltschutzmassnahmen   1 Als Investitionen, die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienen,  gelten Aufwendungen für Massnahmen, welche zur rationellen Energie- verwendung oder zur Nutzung erneuerbarer Energien beitragen. Diese  Massnahmen beziehen sich auf den Ersatz von veralteten und das erstma- lige Anbringen von neuen Bauteilen oder Installationen an bestehenden  Gebäuden.  2 Das Eidgenössische Finanzdepartement bezeichnet in Zusammenarbeit  mit dem Eidgenössischen Departement für Umwelt, Verkehr, Energie und  Kommunikation die den Unterhaltskosten gleichgestellten Massnahmen  zur rationellen Energieverwendung und zur Nutzung erneuerbarer Ener- gien im Einzelnen (Liegenschaftskostenverordnung vom 09. März 2018 [SR  642.116]).*  a)* …  b)* …  c)* …  d)* …  e)* …  f)* …  g)* …  h)* …  3 Die Kosten für energietechnische Analysen und Energiekonzepte sowie  die anteiligen Kosten für Projektierung, Honorare und Gerüste sind eben- falls abziehbar.  4 Werden die Massnahmen gemäss Absatz 1 - 3 durch öffentliche Gemein- wesen subventioniert, so kann der Abzug nur auf dem Teil geltend ge- macht werden, der vom Steuerpflichtigen selbst getragen wird.  5 …*   §  7* Denkmalpflegerische Arbeiten   1 Als abziehbare Kosten denkmalpflegerischer Arbeiten fallen die Mehr- kosten in Betracht, die aufgrund von Anordnungen von oder Vereinba- rungen mit den Behörden entstanden sind, soweit der Steuerpflichtige  dafür aufkommt.   §  7bis* Rückbaukosten im Hinblick auf einen Ersatzneubau   1 Als abziehbare Rückbaukosten im Hinblick auf einen Ersatzneubau gelten  die Kosten der Demontage von Installationen, des Abbruchs des vorbeste- henden Gebäudes sowie des Abtransports und der Entsorgung des Bauab- falls.  2 Nicht abziehbar sind insbesondere die Kosten von Altlastensanierungen  des Bodens und von Geländeverschiebungen, Rodungen, Planierungsarbei- ten sowie Aushubarbeiten im Hinblick auf den Ersatzneubau.     614.159.16        4    3 Als Ersatzneubau gilt ein Bau, der nach Abschluss des Rückbaus eines  Wohngebäudes oder eines gemischt genutzten Gebäudes in der Regel  innert 2 Jahren auf dem gleichen Grundstück errichtet wird und eine  gleichartige Nutzung aufweist.  4 Der Steuerpflichtige hat der zuständigen Steuerbehörde die abziehbaren  Kosten, gegliedert nach Demontage-, Abbruch-, Abtransport- und Entsor- gungskosten, in einer separaten Abrechnung auszuweisen.  5 Rückbaukosten sind nur insoweit abziehbar, als der Ersatzbau durch den- selben Steuerpflichtigen vorgenommen wird.   2. Bemessung des Abzuges   §  8* Zeitliche Bemessung   1 Abgezogen werden können die Kosten für ausgeführte Arbeiten und die  Einlagen in den Erneuerungsfonds, die in der Steuerperiode in Rechnung  gestellt worden sind.   §  8bis* Auf die beiden nachfolgenden Steuerperioden übertragbare Kos- ten   1 Können die Kosten für Energie- und Umweltschutzmassnahmen sowie die  Rückbaukosten im Hinblick auf einen Ersatzneubau im Rechnungsstel- lungsjahr gemäss § 8 steuerlich nicht vollständig berücksichtigt werden, so  können die verbleibenden Kosten auf die folgende Steuerperiode übertra- gen werden.  2 Können die übertragenen Kosten auch in dieser Steuerperiode nicht voll- ständig berücksichtigt werden, so können die verbleibenden Kosten auf  die folgende Steuerperiode übertragen werden.  3 Der Übertrag erfolgt, sofern das Reineinkommen negativ ist.  4 Werden Kosten auf eine folgende Steuerperiode übertragen, so kann  auch in dieser Steuerperiode kein Pauschalabzug geltend gemacht werden.  5 Erfolgt nach Vornahme des Ersatzneubaus ein Wohnsitzwechsel inner- halb der Schweiz oder eine Eigentumsübertragung der Liegenschaft, so  behält die steuerpflichtige Person das Recht, die verbleibenden übertrag- baren Kosten abzuziehen. Dies gilt auch bei Wegzug ins Ausland, wenn die  Liegenschaft im Eigentum des Steuerpflichtigen verbleibt.   §  9* Anwendung des Pauschalabzuges   1 Anstelle der tatsächlichen Kosten kann ein Pauschalabzug geltend ge- macht werden. Er umfasst:*  a)* die Unterhaltskosten gemäss § 2;  b)* die Versicherungsprämien gemäss § 3;  c)* die Verwaltungskosten gemäss § 5;  d)* die Kosten für Energiespar- und Umweltschutzmassnahmen gemäss   § 6;  e)* die Rückbaukosten im Hinblick auf den Ersatzneubau gemäss § 7bis.  2 Die Steuerpflichtigen können in jeder Steuerperiode und für jede Liegen- schaft zwischen dem Abzug der tatsächlichen Kosten und dem Pauschalab- zug wählen.      614.159.16        5   3 Der Pauschalabzug kann bereits im Erwerbsjahr geltend gemacht wer- den.*  4 …*   §  10* …   §  11* Höhe des Pauschalabzuges   1 Der Pauschalabzug beträgt*  a) 10% des Bruttoertrages, wenn das Gebäude am Ende der Steuerpe-  riode noch nicht 10 Jahre alt ist;  b) 20% des Bruttoertrages, wenn das Gebäude am Ende der Steuerpe-  riode älter ist als 10 Jahre.  2 Als Bruttoertrag gilt der Mietwert oder der Mietertrag, d.h. das gesamte  Entgelt für die Überlassung der Liegenschaft unter Ausschluss der Neben- kosten.   3. Schlussbestimmung   §  12 Inkrafttreten   1 Diese Verordnung tritt am 1. Januar 1986 in Kraft. Die Steuerweisung  Nr. 18 vom 29. November 19701) wird auf diesen Zeitpunkt aufgehoben.                                                                 1) GS 85, 347.     614.159.16        6    * Änderungstabelle - Nach Beschluss   Beschluss Inkrafttreten Element Änderung GS Fundstelle  18.10.1994 01.01.1995 § 2 Abs. 1, f) eingefügt -  18.10.1994 01.01.1995 § 11 totalrevidiert -  12.09.2000 01.01.2001 § 5 Abs. 1, c) geändert -  12.09.2000 01.01.2001 § 6 totalrevidiert -  12.09.2000 01.01.2001 § 7 totalrevidiert -  12.09.2000 01.01.2001 § 8 totalrevidiert -  12.09.2000 01.01.2001 § 9 totalrevidiert -  12.09.2000 01.01.2001 § 11 Abs. 1 geändert -  20.09.2005 01.01.2006 § 10 aufgehoben -  24.08.2009 01.01.2010 § 6 Abs. 5 aufgehoben -  28.09.2010 01.01.2011 § 2 Abs. 3 aufgehoben -  29.10.2019 01.01.2020 Ingress geändert GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 1 Abs. 1, a) geändert GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 1 Abs. 1, b) geändert GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 1 Abs. 1, c) geändert GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 1 Abs. 1, d) geändert GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 1 Abs. 1, e) geändert GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 1 Abs. 1, f) geändert GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 1 Abs. 1, g) eingefügt GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 6 Abs. 2 geändert GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 6 Abs. 2, a) aufgehoben GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 6 Abs. 2, b) aufgehoben GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 6 Abs. 2, c) aufgehoben GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 6 Abs. 2, d) aufgehoben GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 6 Abs. 2, e) aufgehoben GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 6 Abs. 2, f) aufgehoben GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 6 Abs. 2, g) aufgehoben GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 6 Abs. 2, h) aufgehoben GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 7bis eingefügt GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 8bis eingefügt GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 9 Abs. 1 geändert GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 9 Abs. 1, a) eingefügt GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 9 Abs. 1, b) eingefügt GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 9 Abs. 1, c) eingefügt GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 9 Abs. 1, d) eingefügt GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 9 Abs. 1, e) eingefügt GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 9 Abs. 3 geändert GS 2019, 41  29.10.2019 01.01.2020 § 9 Abs. 4 aufgehoben GS 2019, 41      614.159.16        7   * Änderungstabelle - Nach Artikel   Element Beschluss Inkrafttreten Änderung GS Fundstelle  Ingress 29.10.2019 01.01.2020 geändert GS 2019, 41  § 1 Abs. 1, a) 29.10.2019 01.01.2020 geändert GS 2019, 41  § 1 Abs. 1, b) 29.10.2019 01.01.2020 geändert GS 2019, 41  § 1 Abs. 1, c) 29.10.2019 01.01.2020 geändert GS 2019, 41  § 1 Abs. 1, d) 29.10.2019 01.01.2020 geändert GS 2019, 41  § 1 Abs. 1, e) 29.10.2019 01.01.2020 geändert GS 2019, 41  § 1 Abs. 1, f) 29.10.2019 01.01.2020 geändert GS 2019, 41  § 1 Abs. 1, g) 29.10.2019 01.01.2020 eingefügt GS 2019, 41  § 2 Abs. 1, f) 18.10.1994 01.01.1995 eingefügt -  § 2 Abs. 3 28.09.2010 01.01.2011 aufgehoben -  § 5 Abs. 1, c) 12.09.2000 01.01.2001 geändert -  § 6 12.09.2000 01.01.2001 totalrevidiert -  § 6 Abs. 2 29.10.2019 01.01.2020 geändert GS 2019, 41  § 6 Abs. 2, a) 29.10.2019 01.01.2020 aufgehoben GS 2019, 41  § 6 Abs. 2, b) 29.10.2019 01.01.2020 aufgehoben GS 2019, 41  § 6 Abs. 2, c) 29.10.2019 01.01.2020 aufgehoben GS 2019, 41  § 6 Abs. 2, d) 29.10.2019 01.01.2020 aufgehoben GS 2019, 41  § 6 Abs. 2, e) 29.10.2019 01.01.2020 aufgehoben GS 2019, 41  § 6 Abs. 2, f) 29.10.2019 01.01.2020 aufgehoben GS 2019, 41  § 6 Abs. 2, g) 29.10.2019 01.01.2020 aufgehoben GS 2019, 41  § 6 Abs. 2, h) 29.10.2019 01.01.2020 aufgehoben GS 2019, 41  § 6 Abs. 5 24.08.2009 01.01.2010 aufgehoben -  § 7 12.09.2000 01.01.2001 totalrevidiert -  § 7bis 29.10.2019 01.01.2020 eingefügt GS 2019, 41  § 8 12.09.2000 01.01.2001 totalrevidiert -  § 8bis 29.10.2019 01.01.2020 eingefügt GS 2019, 41  § 9 12.09.2000 01.01.2001 totalrevidiert -  § 9 Abs. 1 29.10.2019 01.01.2020 geändert GS 2019, 41  § 9 Abs. 1, a) 29.10.2019 01.01.2020 eingefügt GS 2019, 41  § 9 Abs. 1, b) 29.10.2019 01.01.2020 eingefügt GS 2019, 41  § 9 Abs. 1, c) 29.10.2019 01.01.2020 eingefügt GS 2019, 41  § 9 Abs. 1, d) 29.10.2019 01.01.2020 eingefügt GS 2019, 41  § 9 Abs. 1, e) 29.10.2019 01.01.2020 eingefügt GS 2019, 41  § 9 Abs. 3 29.10.2019 01.01.2020 geändert GS 2019, 41  § 9 Abs. 4 29.10.2019 01.01.2020 aufgehoben GS 2019, 41  § 10 20.09.2005 01.01.2006 aufgehoben -  § 11 18.10.1994 01.01.1995 totalrevidiert -  § 11 Abs. 1 12.09.2000 01.01.2001 geändert -      		2020-01-07T15:37:08+0100 	"4509 Solothurn" 	"Gesetzessammlung des Kantons Solothurn"