RS 0.672.968.91   1   Traduzione1   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica di Singapore   per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito   Conclusa il 24 febbraio 2011  Approvata dall’Assemblea federale il 16 marzo 20122  Entrata in vigore con scambio di note il 1° agosto 2012    (Stato 22  gennaio 2013)     Il Consiglio federale   e   il Governo della Repubblica di Singapore,   animati dal desiderio di concludere una Convenzione per evitare le doppie imposi- zioni in materia di imposte sul reddito,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Soggetti  La presente Convenzione si applica alle persone sono residenti di uno o di entrambi  gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito prelevate per conto di  ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche o dei suoi enti locali,  qualunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito le imposte prelevate sul reddito comples- sivo o su elementi del reddito, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’aliena- zione di beni mobili o immobili nonché le imposte sui plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) a Singapore:    l’imposta sul reddito,  (qui di seguito indicate quali «imposta singaporiana»);           RU 2012 4509; FF 2011 8685  1 Il testo originale tedesco è pubblicato sotto lo stesso numero nell'ediz. ted. della presente   Raccolta.  2 RU 2012 4507   0.672.968.91    Doppie imposizioni   2   0.672.968.91   b) in Svizzera:    le imposte federali, cantonali e comunali sul reddito (reddito complessivo,  reddito del lavoro, reddito della sostanza, utili industriali e commerciali,  guadagni di capitale e altri redditi),  (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione non si applica alle imposte prelevate alla fonte sulle vincite alle  lotterie.   5.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga che  verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno le  modifiche importanti apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   b) il termine «Singapore» designa la Repubblica di Singapore e comprende, u- sato in senso geografico, il suo territorio, le acque interne e le acque territo- riali, nonché la zona di mare al di fuori dalle acque territoriali che, secondo  la sua legislazione interna e in conformità con il diritto internazionale, pos- sono o potrebbero in futuro essere designati come territori sui quali Singa- pore può esercitare il suo diritto sovrano o il suo potere giurisdizionale per  quanto concerne il fondo e il sottosuolo marino nonché le sue risorse natu- rali;   c) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as- sociazione di persone;   d) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   e) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   f) per «traffico internazionale» s’intende qualsiasi attività di trasporto effet- tuata per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa di  uno Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la nave o l’aeromobile sia  utilizzato esclusivamente tra località situate nell’altro Stato contraente;   g) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) in Svizzera: il direttore dell’Amministrazione federale delle finanze o il   suo rappresentante autorizzato,  (ii) a Singapore: il ministro delle finanze o i suo rappresentante autorizzato;   h) il termine «cittadini» designa:     Imposte sul reddito. Conv. con Singapore   3   0.672.968.91   (i) le persone fisiche che hanno la cittadinanza o la nazionalità di uno Stato  contraente,   (ii) le persone giuridiche, le società di persone o altre associazioni di per- sone costituite conformemente alla legislazione in vigore in questo Sta- to contraente.   2.  Per l’applicazione delle disposizioni della Convenzione da parte di uno Stato  contraente, a meno che il contesto non richieda una diversa interpretazione, le e- spressioni che non vi siano definite hanno il significato che ad esse è attribuito nel  momento in cui la Convenzione è applicata conformemente alla legislazione di detto  Stato relativa alle imposte oggetto della Convenzione, ritenuto che il senso attribuito  a queste espressioni dalla legislazione fiscale applicabile in questo Stato prevale sul  senso loro attribuito da un’altra legislazione di detto Stato.   Art. 4 Residente  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato contra- ente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza  permanente, della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga e  comprende pure questo Stato e le sue suddivisioni politiche, i suoi enti locali o enti  di diritto pubblico.    2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel se- guente modo:   a) detta persona è considerata residente soltanto dello Stato nel quale ha un’abi- tazione permanente; se dispone di un’abitazione permanente in ciascuno de- gli Stati, essa è considerata residente soltanto dello Stato nel quale le sue re- lazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi  vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione permanente in  alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna  abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati o non sog- giorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente dello Stato  del quale ha la cittadinanza;   d)  in tutti gli altri casi, le autorità competenti degli Stati contraenti risolvono la  questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente solo dello Stato in cui si trova la sede della sua direzione effettiva.     Doppie imposizioni   4   0.672.968.91   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio; e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di  estrazione di risorse naturali.   3. a) Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio costituisce una stabile  organizzazione solo quando la sua durata oltrepassa i 12 mesi.   b) La prestazione di servizi, comprese le attività di consulenza da parte di im- piegati di un’impresa o di altro personale assunto a tal fine dall’impresa, co- stituisce una stabile organizzazione solo quando tali attività si protraggono  sul territorio dell’altro Stato contraente (nel quadro dello stesso progetto  o  di  progetti collegati) per un periodo che complessivamente oltrepassa i  300 giorni nell’arco di 12 mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, non si considera che  vi sia stabile organizzazione se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di effettuare ricerche scientifiche o di esercitare attività  analoghe che abbiano carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo di  attività menzionate alle lettere a)–e), a condizione che l’insieme delle attività  della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere  preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno statuto indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si considera che     Imposte sul reddito. Conv. con Singapore   5   0.672.968.91   questa impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività  che questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non  si limitino a quelle menzionate nel paragrafo 4 e che, se fossero esercitate per il  tramite di una sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come  una stabile organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa ha una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di  uno statuto indipendente, a condizione che queste persone agiscano nell’ambito della  loro ordinaria attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero esercita la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi di esse una  stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni immobili (com- presi i redditi delle attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente  sono imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» è definita conformemente al diritto dello Stato  contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in ogni caso gli  accessori, le scorte vive o morte delle aziende agricole e forestali, i diritti ai quali si  applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà fondiaria,  l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per lo sfrut- tamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre  risorse naturali. Le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una professione indipendente.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa esercita in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato, ma soltanto nella  misura in cui essi sono attribuibili a tale stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a detta stabile     Doppie imposizioni   6   0.672.968.91   organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa  distinta svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e  avesse trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui è la stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione tutte le spese sostenute, comprese le spese di direzione e le spese generali  d’amministrazione che sarebbero deducibili se la stabile organizzazione fosse un’im- presa autonoma, nella misura in cui esse possano essere ragionevolmente attribuite  alla stabile organizzazione, sia nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione,  sia altrove.   4.  Se uno Stato contraente segue la prassi di determinare gli utili da attribuire a una  stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi dell’impresa fra le  diverse parti di essa, nessuna disposizione del paragrafo 2 impedisce a tale Stato  contraente di determinare gli utili imponibili secondo il riparto in uso; tuttavia, il  metodo di riparto adottato dovrà essere tale che il risultato sia conforme ai principi  contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito ad una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Nell’applicazione dei numeri precedenti, gli utili attribuiti alla sede stabile devo- no essere determinati ogni anno con lo stesso sistema, sempreché non sussistano  motivi sufficienti per procedere in altro modo.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima e aerea  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato dove si trova la sede della direzione effettiva  dell’impresa.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   3.  Ai fini del presente articolo gli utili di un’impresa derivanti dall’esercizio, nel  traffico internazionale, di navi o di aeromobili comprendono:   a) gli utili derivanti dalla locazione di navi o aeromobili senza equipaggio;   b) gli utili derivanti dall’uso, dalla manutenzione, dalla locazione di contenitori  (compresi gli accessori e gli equipaggiamenti necessari per il trasporto di  merci); e   c) gli interessi derivanti da crediti in relazione all’esercizio, nel traffico interna- zionale, di navi o aeromobili;   se l’attività, rispettivamente gli interessi dipendono direttamente dall’esercizio, nel  traffico internazionale, di navi aeromobili.     Imposte sul reddito. Conv. con Singapore   7   0.672.968.91   Art. 9 Imprese associate  1.  Se:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato contra- ente; o    b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente;   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese nelle loro relazioni commerciali e finan- ziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che sareb- bero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali condi- zioni sarebbero stati conseguiti da una delle imprese, ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati di conseguenza.   2.  Quando, conformemente al paragrafo 1, uno Stato contraente include negli utili  di un’impresa di questo Stato – e tassa in conseguenza – utili sui quali un’impresa  dell’altro Stato contraente è stata tassata in questo altro Stato e le autorità competenti  degli Stati contraenti convengono, dopo essersi consultate, che la totalità o una parte  degli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati conseguiti dall’impresa del  primo Stato se le condizioni convenute tra le due imprese fossero state quelle che  sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, l’altro procede ad un aggiustamento  dell’ammontare d’imposta prelevato su questi utili. Per determinare questo adegua- mento occorre tener conto delle altre disposizioni della presente Convenzione.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente ad un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere anche tassati nello Stato contraente di cui  la società che paga i dividendi è residente ed in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se il beneficiario dei dividendi è residente dell’altro Stato contraente,  l’imposta così applicata non può eccedere:   a) il 5 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, se il beneficiario effettivo  è una società (diversa da una società di persone) che detiene direttamente  almeno il 10 per cento del capitale della società che paga i dividendi;   b) il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, in tutti gli altri casi.   3.  Nonostante il paragrafo 2, i dividendi pagati da una società residente di uno Stato  contraente sono imponibili nell’altro Stato solo se il beneficiario dei dividendi è:   a) a Singapore:  (i) la «Monetary Authority of Singapore», e  (ii) il «Government of Singapore Investment Corporation Pte Ltd»;   b) in Svizzera:  la Banca nazionale svizzera.     Doppie imposizioni   8   0.672.968.91   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti disciplinano di comune accordo  l’applicazione di queste disposizioni.   5.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, da azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o  da altre quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i redditi di  altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni  secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società distributrice.   6.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il beneficia- rio effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività commer- ciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una profes- sione indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione genera- trice dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base  fissa. In tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’arti- colo 14, a seconda dei casi.   7.  Se una società residente di uno Stato contraente ritrae utili o redditi dall’altro  Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui dividendi  pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di detto  altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effettiva- mente ad una stabile organizzazione o ad una base fissa situata in detto altro Stato,  né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli  utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti  costituiscano in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi possono anche essere tassati nello Stato contraente dal  quale essi provengono ed in conformità alla legislazione di detto Stato, ma se il  beneficiario effettivo degli interessi è residente dell’altro Stato contraente, l’imposta  così applicata non può eccedere il 5 per cento dell’importo lordo degli interessi.3   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2:   a) gli interessi pagati da una banca di uno Stato contraente che è il beneficiario  effettivo sono esenti da imposta nell’altro Stato contraente se la persona che  versa gli interessi è una banca dell’altro Stato contraente;   b) gli interessi provenienti dalla Svizzera e pagati alla «Monetary Authority of  Singapore» sono esenti da imposta in Svizzera; e   c) gli interessi provenienti da Singapore e pagati alla Banca nazionale svizzera  sono esenti da imposta a Singapore.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti disciplinano di comune accordo  l’applicazione di queste disposizioni.       3 Correzione con effetto dal 22 gen. 2013 (RU 2013 287).     Imposte sul reddito. Conv. con Singapore   9   0.672.968.91   5.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o meno di pegno ipotecario o di una clausola di  partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi ed altri frutti relativi a detti  titoli. Le penalità per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del  presente articolo.   6.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il beneficia- rio effettivo degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro  Stato contraente da cui provengono gli interessi, sia un’attività commerciale o indu- striale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione indi- pendente mediante una base fissa ivi situata, e il credito generatore degli interessi si  ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi  trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei  casi.   7.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debi- tore è un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso  residente o no di uno Stato Contraente, ha in uno Stato Contraente una stabile orga- nizzazione o una sede fissa per le cui necessità viene contratto il debito sul quale  sono pagati gli interessi e tali interessi sono a carico della stabile organizzazione o  sede fissa, gli interessi stessi si considerano provenienti dallo Stato in cui è situata la  stabile organizzazione o sede fissa.   8.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tale  caso, la somma eccedente è imponibile secondo la legislazione di ciascuno Stato  contraente, ferme restando le rimanenti disposizioni della presente Convenzione.   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali canoni possono essere tassati anche nello Stato contraente dal quale  essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato ma, se la persona che  percepisce i canoni ne è l’effettivo beneficiario, l’imposta così applicata non può  eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo dei canoni.   Le autorità competenti degli Stati contraenti disciplinano di comune accordo  l’applicazione di queste disposizioni.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche, le  videocassette o le registrazioni su nastro per trasmissioni radiofoniche e televisive, i  software, di brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti,  formule o procedimenti segreti oppure per l’uso o la concessione in uso di attrezza-    Doppie imposizioni   10   0.672.968.91   ture industriali, commerciali o scientifiche o per informazioni concernenti espe- rienze di carattere industriale, commerciale o scientifico.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato con- traente dal quale provengono i canoni, un’attività commerciale o industriale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata o una professione indipendente me- diante una base fissa ivi situata e i diritti o i beni generatori dei canoni si ricolle- ghino effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi tro- vano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   5.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente anche quando il  debitore è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei  canoni, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per la quale è stato contratto l’obbligo di  pagamento dei canoni e che come tale ne sopporta l’onere, i canoni stessi si conside- rano provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la stabile organizzazione o  base fissa.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’importo dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo importo. In tale  caso, la somma eccedente è imponibile secondo la legislazione di ciascuno Stato  contraente, ferme restando le rimanenti disposizioni della presente Convenzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 e situati nell’altro Stato contra- ente sono imponibili in quest’ultimo Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte del patrimonio  aziendale di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente  possiede nell’altro Stato contraente, oppure di beni mobili appartenenti ad una base  fissa di cui dispone un residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente  per l’esercizio di una professione indipendente, compresi gli utili derivanti  dall’alienazione di detta stabile organizzazione (da sola o in uno con l’intera impre- sa) o di detta base fissa, sono imponibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente realizza dall’alienazione di navi  o aeromobili impiegati nel traffico internazionale o di beni mobili adibiti al loro  esercizio sono imponibili soltanto in questo Stato contraente.   4.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di azioni,  eccetto le azioni negoziate in una borsa riconosciuta, il cui valore supera i diretta- mente o indirettamente il 50 per cento dei beni immobili secondo l’articolo 6 e  situati nell’altro Stato contraente, sono imponibili in questo altro Stato.     Imposte sul reddito. Conv. con Singapore   11   0.672.968.91   5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati ai  paragrafi precedenti del presente articolo sono imponibili soltanto nello Stato con- traente di cui l’alienante è residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che una persona fisica di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una  libera professione o di altre attività di carattere indipendente sono imponibili sol- tanto in detto Stato, ad eccezione dei seguenti casi, in cui detti redditi sono imponi- bili anche nell’altro Stato contraente:   a) se dispone abitualmente nell’altro Stato contraente di una base fissa per  l’esercizio della propria attività; in questo caso i redditi sono imponibili  nell’altro Stato ma unicamente nella misura in cui essi siano attribuibili a  detta base fissa; o   b) se soggiorna nell’altro Stato contraente per un periodo o per periodi che su- perano 300 giorni nell’arco di 12 mesi; in questo caso è imponibile solo  l’ammontare computato dei redditi dell’attività esercitata nell’altro Stato  contraente.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Fatte salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le  rimunerazioni che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un  lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato contraente, a meno che  l’attività non sia svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le  rimunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  oltrepassano in totale i 183 giorni nel corso dell’anno civile considerato;   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato; e   c) l’onere delle rimunerazioni non è a carico di una stabile organizzazione o di  una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le rimunerazioni  ricevute da un’impresa di uno Stato contraente per un’attività dipendente svolta a  bordo di navi o aeromobili impiegati nel traffico internazionale, sono imponibili  soltanto in detto altro Stato.     Doppie imposizioni   12   0.672.968.91   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di ammini- strazione o di vigilanza di una società residente dell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato  contraente in qualità di artista dello spettacolo, come artista di teatro, del cinema,  della radio o della televisione, o in qualità di musicista o di sportivo, sono imponibili  in detto altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito ad una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito è imponibile nello Stato contra- ente dove tali prestazioni sono fornite, nonostante le disposizioni degli articoli 7, 14  e 15.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi provenienti da  attività esercitate in uno Stato contraente da artisti e sportivi, se detti redditi derivano  in maniera rilevante, direttamente o indirettamente, da fondi pubblici dell’altro Stato  contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale.   Art. 18 Pensioni  Con riserva delle disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19, le pensioni e le altre  remunerazioni analoghe, pagate a un residente di uno Stato contraente per un impie- go anteriore sono imponibili soltanto in tale Stato.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a)  I salari, gli stipendi e le altre rimunerazioni analoghe che una persona fisica   residente di uno Stato contraente ritrae da uno Stato contraente, dalle sue  suddivisioni politiche, dai suoi enti locali o da enti di diritto pubblico per  servizi resi a tale Stato, suddivisione politica, ente locale o ente di diritto  pubblico sono imponibili soltanto in tale Stato.   b) Tuttavia, tali stipendi, salari e remunerazioni analoghe sono imponibili sol- tanto nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la  persona fisica sia un residente di detto altro Stato contraente; e  (i) abbia la cittadinanza di detto Stato; o  (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.   2. a) Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le pensioni e le rimunerazioni  analoghe pagate da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica, da  un suo ente locale o da un suo ente di diritto pubblico o mediante preleva- mento da fondi da essi costituiti a una persona fisica, in corrispettivo di ser-    Imposte sul reddito. Conv. con Singapore   13   0.672.968.91   vizi resi a tale Stato, suddivisione, ente locale o ente di diritto pubblico, sono  imponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia un residente di questo Stato e ne abbia la citta- dinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16, 17 e 18 si applicano ai salari, agli stipendi e  alle rimunerazioni analoghe pagati in corrispettivo di servizi resi nell’ambito di  un’attività industriale o commerciale esercitata da uno Stato contraente, da una sua  suddivisione politica, da un suo ente locale o da un suo ente di diritto pubblico.   Art. 20 Studenti  Le somme che uno studente o un apprendista, il quale è, o era immediatamente  prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente e che  soggiorna nell’altro Stato contraente al solo scopo di compiervi i suoi studi o di  attendere alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di  mantenimento, di studio o di formazione professionale non sono imponibili in que- sto altro Stato contraente, a condizione che tali somme provengano da fonti situate  fuori di questo Stato.   Art. 21 Altri redditi  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, qualsiasi ne sia la  provenienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Con- venzione sono imponibili soltanto in questo Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli pro- venienti da beni immobili ai sensi del paragrafo 2 dell’articolo 6, nel caso in cui il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato  contraente sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile orga- nizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante una base fissa ivi  situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In  questi casi, trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   3.  Nonostante il paragrafo 1, i prelievi effettuati da un residente di Svizzera dal suo  conto «Supplementary Retirement Scheme» secondo l’articolo 10L della legge sul  reddito singaporiana (capitolo 134) (edizione 2008) sono imponibili solo a Singa- pore, e i versamenti a un residente di Singapore di un piano di previdenza individu- ale paragonabile a una forma riconosciuta della previdenza professionale secondo  l’articolo 82 della legge federale del 25 giugno 19824 sulla previdenza professionale  per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità, sono imponibili solo in Svizzera.   Art. 22 Clausola di trasferimento  1.  Quando la presente Convenzione prevede (con o senza condizioni) che un reddito  da fonte svizzera è esente da imposta o è imposto con aliquota ridotta in Svizzera e       4 RS 831.40     Doppie imposizioni   14   0.672.968.91   che, secondo la legge in vigore a Singapore, detto reddito è imposto soltanto per la  parte trasferita o percepita a Singapore e non per l’ammontare complessivo, l’ esen- zione dall’imposta o la riduzione dell’aliquota in Svizzera, prevista dalla presente  Convenzione, si applica soltanto alla parte di tale reddito trasferita o percepita a  Singapore.   2.  Il paragrafo 1 non deve essere interpretato nel senso che viene applicato se Sin- gapore esonera da imposta i redditi di cui alla lettera b) del paragrafo 1 dell’arti- colo 23. In questo caso l’esenzione o la riduzione dell’imposta in Svizzera prevista  dalla presente Convenzione si applica solo a l’ammontare totale dei redditi di fonti  svizzere esentati da imposta a Singapore.   Art. 23 Eliminazione delle doppie imposizioni  1.  Per quanto concerne Singapore, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) qualora un residente di Singapore ritrae redditi dalla Svizzera che, giusta le  disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in Svizzera, Sin- gapore, conformemente alle disposizioni della legislazione di Singapore  concernente il computo nell’imposta singaporiana, computa l’imposta sviz- zera pagata direttamente o mediante trattenuta, sull’imposta singaporiana  pagabile sui redditi di questo residente. Quando detti redditi sono dividendi,  versati da una società residente di Svizzera a una società singaporiana che  possiede direttamente o indirettamente almeno il 10 per cento del capitale  azionario della prima società, il computo terrà conto dell’imposta svizzera  che la prima società deve pagare sugli utili;   b) qualora un residente di Singapore ritrae redditi dalla Svizzera, Singapore e- sonera questi redditi dall’imposta singaporiana, se sono soddisfatte le con- dizioni per esentare i redditi provenienti dall’estero previsti nell’«Income  Tax Act» singaporiano.   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) qualora un residente di Svizzera ritrae redditi che sono imponibili a Singa- pore, la Svizzera esenta dall’imposta detti redditi, fatte salve le disposizioni  della lettera b), ma può, per determinare l’imposta afferente ai rimanenti  redditi di questo residente, applicare l’aliquota corrispondente all’intero red- dito in questione, senza tener conto dell’esenzione. Tuttavia, questa esen- zione si applica agli utili di cui paragrafo 4 dell’articolo 13 unicamente se ne  è provata l’effettiva imposizione a Singapore;   b) qualora un residente di Svizzera ritrae dividendi, interessi o canoni che se- condo le disposizioni degli articoli 10, 11 o 12 sono imponibili a Singapore,  la Svizzera accorda, su domanda del residente, uno sgravio che può avere le  seguenti forme:  (i) computo dell’imposta pagata a Singapore, secondo le disposizioni degli   articoli 10, 11 o 12, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto resi- dente; l’ammontare così computato non può tuttavia eccedere la fra-    Imposte sul reddito. Conv. con Singapore   15   0.672.968.91   zione dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corri- sponde al reddito imponibile a Singapore, o   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera, o  (iii) in un’esenzione parziale per dividendi, interessi o canoni in questione   dall’imposta svizzera, ma almeno in una deduzione dell’imposta pagata  a Singapore dall’ammontare lordo dei dividendi, interessi o canoni;    la Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura con- formemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzioni in- ternazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le doppie  imposizioni;   c)   una società che è residente della Svizzera e incassa dividendi da una società  residente di Singapore fruisce, per l’applicazione dell’imposta svizzera con- cernente detti dividendi, degli stessi vantaggi di cui beneficerebbe se la so- cietà distributrice dei dividendi fosse residente della Svizzera.   Art. 24 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contra- ente ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più one- rosi di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato  che si trovino nella stessa situazione, segnatamente in relazione alla residenza.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato Contra- ente ha nell’altro Stato Contraente non può essere in quest’ultimo Stato meno favo- revole dell’imposizione delle imprese dello stesso Stato che svolgono la medesima  attività.   3.  Le disposizioni del presente articolo non possono essere interpretate nel senso  che facciano obbligo a uno Stato contraente di:   a) accordare ai residenti dell’altro Stato contraente le deduzioni personali, le  esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso accorda ai propri residenti; o   b) accordare a cittadini dell’altro Stato contraente le deduzioni personali, le e- senzioni e le deduzioni d’imposta che esso accorda ai propri cittadini non re- sidenti in questo Stato, o ad altre persone come dettagliato nella legislazione  di questo Stato.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro Stato  contraente, non sono assoggettate nel primo Stato ad alcuna imposizione o ad alcun  obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere  assoggettate altre imprese analoghe del primo Stato.   5.  Il fatto che uno Stato contraente accorda ai suoi cittadini deduzioni d’imposta per  promuovere lo sviluppo economico e sociale conformemente alla sua politica nazio- nale non deve essere interpretato come una discriminazione conformemente al  presente articolo.   6.  Le disposizioni del presente articolo si applicano alle imposte oggetto della pre- sente Convenzione.     Doppie imposizioni   16   0.672.968.91   Art. 25 Procedura amichevole  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alla presente  Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici previsti dalla  legislazione nazionale di tali Stati, sottoporre il suo caso all’autorità competente  dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso ricade nell’ambito di appli- cazione dell’articolo 24 paragrafo 1, a quella dello Stato contraente di cui possiede  la cittadinanza. Il caso deve essere sottoposto entro i tre anni che seguono la prima  notificazione della misura che comporta un’imposizione non conforme alle disposi- zioni della presente Convenzione.   2.  Se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di giungere a una solu- zione soddisfacente, l’autorità competente si adopera per regolare il caso in via di  amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al  fine di evitare un’imposizione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adopereranno per risolvere in via  di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di  eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente tra  di loro per giungere ad una composizione, quale indicata ai paragrafi precedenti.   Art. 26  Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure per l’appli- cazione o l’esecuzione del diritto interno relativo alle imposte considerate dalla  Convenzione nella misura in cui l’imposizione prevista non sia contraria alla Con- venzione. Lo scambio di informazioni non è limitato dall’articolo 1.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i tribu- nali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della riscos- sione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento penale  oppure della decisione di ricorrere a rimedi giuridici inerenti a queste imposte. Tali  persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per questi fini.  Possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una deci- sione giudiziaria.   3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato Contraente:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) di fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua le- gislazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;     Imposte sul reddito. Conv. con Singapore   17   0.672.968.91   c) di fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affa- ri, industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la  cui comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato Contraente chieda informazioni,  l’altro Stato Contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili ai fini  fiscali. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni previste nel  paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di comunicare  informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto che queste  ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione fiscale nazio- nale.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato Contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. In Svizzera, per l’adem- pimento degli obblighi secondo questo paragrafo, le autorità fiscali sono autorizzate  a divulgare le informazioni menzionate in questo paragrafo nonostante le disposi- zioni del paragrafo 3 o le disposizioni contrarie del diritto interno. Se lo Stato richie- sto è Singapore, esso garantisce che le autorità fiscali dispongono, in virtù della sua  legislazione interna, del diritto di esigere la pubblicazione delle informazioni di cui  al presente paragrafo.   Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di agenzie consolari  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di cui  beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari in virtù  delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   Art. 28 Entrata in vigore  1.  La presente Convenzione entra in vigore alla data dell’ultimo scambio di note per  via diplomatica tra gli Stati contraenti, in cui si notificano reciprocamente che sono  state prese le misure necessarie per conferire forza di legge alla presente Conven- zione in Svizzera e a Singapore; in questo caso la Convenzione si applica:   a) in Svizzera:  (i) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi accreditati o pagati il 1° gen-  naio dell’anno successivo a quello dell’entrata in vigore della Conven- zione, o dopo tale data,   (ii) per le altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’anno  successivo a quello dell’entrata in vigore della Convenzione, o dopo ta- le data,   (iii) per quanto concerne l’articolo 26, a domande presentate il giorno  dell’entrata in vigore della presente Convenzione o dopo tale data, con- cernenti informazioni inerenti a periodi fiscali che iniziano il 1° genna-    Doppie imposizioni   18   0.672.968.91   io dell’anno successivo a quello dell’entrata in vigore della Conven- zione, o dopo tale data;   b) a Singapore:  (i) alle imposte imputabili per gli anni di tassazione che iniziano il 1° gen-  naio del secondo anno civile dopo l’entrata in vigore della Conven- zione, o dopo tale data,    (ii) per quanto concerne l’articolo 26, a domande presentate il giorno  dell’entra in vigore della presente Convenzione o dopo tale data, con- cernenti informazioni relative alle imposte imputabili per gli anni di  tassazione che iniziano il 1° gennaio del secondo anno civile dopo  l’entrata in vigore della Convenzione, o dopo tale data.   2.  La Convenzione del 25 novembre 19755 tra la Confederazione Svizzera e la  Repubblica di Singapore per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul  reddito e sul patrimonio cesserà di essere applicabile per tutti i casi contemplati nella  presente Convenzione alla data dell’entrata in vigore delle disposizioni della pre- sente Convenzione.   3.  Nonostante il paragrafo 2, gli interessi o i canoni sono esenti dall’imposta sin- gaporiana e la Svizzera accorda, su domanda del residente, uno sgravio del 10 per  cento dell’ammontare lordo degli interessi rispettivamente del 5 per cento dell’am- montare lordo dei canoni durante un periodo di cinque anni dall’entrata in vigore  della presente Convenzione, se:   a) gli interessi provenienti da Singapore e pagati a un residente di Svizzera per  un prestito o un altro debito generatore di interessi sono stati approvati  dall’autorità competente di Singapore secondo il paragrafo 3 dell’articolo 11  della Convenzione del 25 novembre 1975 tra la Confederazione Svizzera e  la Repubblica di Singapore per evitare le doppie imposizioni in materia di  imposte sul reddito e sul patrimonio prima dell’entrata in vigore della pre- sente Convenzione;   b) i canoni provenienti da Singapore e pagati a un residente di Svizzera sono  stati approvati dall’autorità competente di Singapore secondo il paragrafo 3  dell’articolo 12 della Convenzione del 25 novembre 1975 tra la Confedera- zione Svizzera e la Repubblica di Singapore per evitare le doppie imposi- zioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio prima dell’entrata in  vigore della presente Convenzione.   Le disposizioni della lettera b) del paragrafo 2 dell’articolo 23 si applicano per  analogia.   Art. 29 Denuncia  La presente Convenzione rimane in vigore sino alla denuncia da parte di uno Stato  contraente. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via di- plomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno civile.  In tal caso, la Convenzione cessa di essere applicabile:       5 [RU 1977 118]     Imposte sul reddito. Conv. con Singapore   19   0.672.968.91   a) in Svizzera:  (i) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi accreditati o pagati il 1° gen-  naio dell’anno successivo seguente a quello nel corso del quale è stata  notificata la denuncia, o dopo tale data,   (ii) alle rimanenti imposte per i periodi fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno civile seguente quello nel corso del quale è stata notificata la  denuncia o dopo tale data;   b) a Singapore:    alle imposte imputabili per gli anni di tassazione che iniziano il 1° gennaio  del secondo anno civile dopo la denuncia, o dopo tale data.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati, hanno firmato la presente Con- venzione.   Fatto in duplice esemplare a Singapore, il 24 febbraio 2011, nelle lingue tedesca e  inglese, ambedue i testi facenti egualmente fede.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il   Governo della Repubblica di Singapore:   Jörg Alois Reding Moses Lee     Doppie imposizioni   20   0.672.968.91   Protocollo      Il Consiglio federale svizzero e il Governo della Repubblica di Singapore all’atto  della firma della Convenzione fra i due Stati per evitare le doppie imposizioni in  materia di imposte sul reddito, conclusa in data odierna tra il Consiglio federale  svizzero e il Governo della Repubblica di Singapore, hanno convenuto le seguenti  disposizioni che formano parte integrante della Convenzione.   1. Ad art. 4 e 19   L’espressione «ente di diritto pubblico» designa un ente costituito sulla base di una  legge di uno Stato contraente o di una suddivisione politica o di un ente locale di  questo Stato, che esercita le funzioni che sarebbero esercitate da questo Stato, da una  sua suddivisione politica o da un suo ente locale.   Su richiesta, l’autorità competente di uno Stato contraente conferma all’autorità  competente dell’altro Stato contraente che un determinato ente è un ente di diritto  pubblico del primo Stato contraente.      2.  Ad art. 7   Con riferimento ai paragrafi 1 e 2 dell’articolo 7 è inteso che, qualora un’impresa di  uno Stato contraente venda merci o beni o eserciti un’altra attività nell’altro Stato  contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, gli utili di detta  stabile organizzazione non sono determinati sulla base dell’importo complessivo  ricevuto dall’impresa, bensì unicamente sulla base della parte del reddito comples- sivo attribuibile all’attività effettiva della stabile organizzazione per queste vendite o  per queste operazioni.   Nei casi di contratti di vigilanza, di fornitura, di montaggio o di costruzione di equi- paggiamenti o di stabilimenti industriali, commerciali o scientifici, oppure di opere  pubbliche, qualora l’impresa abbia una stabile organizzazione, gli utili di questa  stabile organizzazione non sono determinati sulla base dell’importo complessivo del  contratto, bensì unicamente sulla base della parte del contratto effettivamente ese- guita dalla stabile organizzazione nello Stato contraente in cui essa è situata.   Gli utili inerenti alla parte del contratto eseguita dalla sede principale dell’impresa  sono imponibili unicamente nello Stato contraente di cui l’impresa è residente.   3. Ad art. 7 e 12   È inteso che i compensi ricevuti per l’uso o la concessione in uso di equipaggiamenti  industriali, commerciali o scientifici sono considerati utili dell’impresa conforme- mente all’articolo 7.     Imposte sul reddito. Conv. con Singapore   21   0.672.968.91   4. Ad art. 8   Resta inteso che l’articolo 11 della Convenzione non è applicabile agli interessi  giusta la lettera c) del paragrafo 3 dell’articolo 8 della Convenzione.   5. Ad art. 18   Resta inteso che i redditi di cui all’articolo 18 non comprende soltanto pagamenti  ricorrenti, ma anche prestazioni forfettarie.   6.  Ad art. 26   a) Resta inteso che lo Stato richiedente deve sfruttare tutte le fonti d’informa- zione abituali previste dal sua procedura fiscale interna prima di richiedere  informazioni.   b) Resta inteso che l’assistenza amministrativa prevista all’articolo 26 non  comprende alcun provvedimento finalizzato alla ricerca generalizzata e indi- scriminata di informazioni («fishing expedition»).   c) Resta inteso che nella domanda di assistenza amministrativa ai sensi  dell’articolo 26 della Convenzione la competente autorità dello Stato richie- dente fornisce le seguenti informazioni alla competente autorità dello Stato  richiesto:  (i) il nome e l’indirizzo della persona o delle persone oggetto del controllo   o dell’inchiesta e, se disponibile, qualsiasi altro elemento che faciliti  l’identificazione di tali persone (data di nascita, stato civile o codice fi- scale);   (ii) il periodo oggetto della domanda;  (iii) una descrizione delle informazioni ricercate, la rilevanza per la doman-  da delle informazioni richieste e indicazioni circa la forma in cui  lo  Stato richiedente desidera ricevere le informazioni dallo Stato richiesto;   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste;  (v) i motivi per cui si presuppone che le informazioni richieste si trovino   presso le autorità competenti dello Stato richiesto o in possesso oppure  sotto il controllo di una persona residente in tale Stato;   (vi) il nome e, se disponibile, l’indirizzo della persona per cui vi è motivo di  ritenere che sia in possesso delle informazioni richieste;   (vii) una dichiarazione in cui lo Stato richiedente attesta di impiegare tutti  i  mezzi a sua disposizione sul suo territorio per l’ottenimento delle in- formazioni; e     (viii) qualsiasi altra informazione che può servire all’attuazione della do- manda.    Mentre la lettera c) contiene importanti requisiti procedurali volti a impedire  le «fishing expedition», i suoi sottoparagrafi devono essere interpretati in  modo da non impedire gli scambi effettivi di informazioni.   d) Resta inoltre inteso che, sulla base dell’articolo 26 della Convenzione, gli  Stati contraenti non sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni  spontaneo o automatico.     Doppie imposizioni   22   0.672.968.91   e) Resta inoltre inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Sta- to richiedente, nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello  Stato richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del  contribuente. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve a garantire al  contribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ritardare inde- bitamente gli scambi effettivi di informazioni.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato il  presente Protocollo.   Fatto in duplice esemplare a Singapore, il 24 febbraio 2011, nelle lingue tedesca e  inglese, ciascun testo facente egualmente fede.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il   Governo della Repubblica di Singapore:  Jörg Alois Reding Moses Lee     Imposte sul reddito. Conv. con Singapore   23   0.672.968.91   Traduzione6   Accordo amichevole7   relativo l’interpretazione della lettera c) del numero 6 del   Protocollo concernente la Convenzione tra la Confederazione Svizzera  e la Repubblica di Singapore per evitare le doppie imposizioni in   materia di imposte sul reddito firmata il 24 febbraio 2011 a Singapore   Concluso il 29 maggio 2012  Entrato in vigore il 1° agosto 2012      Le autorità competenti della Confederazione Svizzera e della Repubblica di Singa- pore hanno concluso il seguente Accordo amichevole relativo all’interpretazione  della lettera c del numero 6 del Protocollo (di seguito «il Protocollo») della Conven- zione tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica di Singapore per evitare le  doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito (di seguito «la Convenzione»)  firmata il 24 febbraio 2011 a Singapore.   Alla lettera c) del numero 6 del Protocollo sono contenute le informazioni che  l’autorità competente dello Stato richiedente deve fornire all’autorità competente  dello Stato richiesto in caso di domanda di assistenza amministrativa ai sensi  dell’articolo 26 della Convenzione. Sulla base di questa disposizione lo Stato richie- dente deve fornire, oltre ad altre informazioni, (i) il nome e l’indirizzo della persona  o delle persone oggetto del controllo o dell’inchiesta e, se disponibile, qualsiasi altro  elemento che faciliti l’identificazione di tali persone (data di nascita, stato civile o  codice fiscale) nonché (vi) il nome e, se disponibile, l’indirizzo della persona per cui  vi è motivo di ritenere che sia in possesso delle informazioni richieste. La lettera c)  stabilisce che sebbene i sottoparagrafi (i)–(viii) contengano importanti requisiti  procedurali volti a impedire le «fishing expedition», tali sottoparagrafi devono  essere interpretati in modo da non impedire gli scambi effettivi di informazioni.   Pertanto, questi requisiti sono da interpretare in modo tale che sia possibile risponde- re a una domanda di assistenza amministrativa ai sensi dell’articolo 26 della Con- venzione se lo Stato richiedente, oltre alle informazioni da fornire secondo i sottopa- ragrafi (ii)–(v) e (vii)–(viii) della lettera c) del numero 6 del Protocollo, fornisce  anche le seguenti informazioni:   a) identifica la persona o le persone oggetto del controllo o dell’inchiesta, fer- mo restando che questa identificazione può essere effettuata anche in altro  modo che indicandone il nome e l’indirizzo; e          6 Dal testo originale inglese.  7 RU 2012 4533     Doppie imposizioni   24   0.672.968.91   b) indica, sempre che gli siano noti, il nome e l’indirizzo della persona per cui  vi è motivo di ritenere che sia in possesso delle informazioni richieste;   a condizione che la domanda non sia una «fishing expedition».   Con le firme di entrambe le autorità competenti questo Accordo amichevole è appli- cabile dal giorno dell’entrata in vigore della Convenzione.   Fatto a Berna il 29 maggio 2012 Fatto a Singapore il 25 maggio 2012  Per l’autorità competente   della Confederazione Svizzera:   Per l’autorità competente   della Repubblica di Singapore:   Jürg Giraudi   Segreteria di Stato per le questioni   finanziarie internazionali SFI   Chai Sui Fun   Commissario aggiunto   Politica fiscale e divisione fiscale  internazionale    Autorità fiscale di Singapore