SR 0.672.931.42   1   Originaltext   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und dem Königreich Dänemark   zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiete der Nachlass- und Erbschaftssteuern1   Abgeschlossen am 23. November 1973  Von der Bundesversammlung genehmigt am 16. September 19742  In Kraft getreten durch Notenaustausch am 15. Oktober 1974    (Stand am 15. Oktober 1974)     Die Schweizerische Eidgenossenschaft   und   das Königreich Dänemark,  von dem Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Nachlass- und Erbschaftssteuern abzuschliessen,   haben folgendes vereinbart:   Abschnitt I  Geltungsbereich des Abkommens   Art. 1 Unter das Abkommen fallende Nachlässe  1.  Dieses Abkommen gilt für Nachlässe von Erblassern, die im Zeitpunkt ihres  Todes einen Wohnsitz in einem Vertragsstaat oder in beiden Vertragsstaaten hatten.   2.  Das Abkommen findet keine Anwendung auf das in Geldfideikommissen oder in  Ablösungssummen für Fideikommisse (mit Einschluss dänischer Lehens- und  Stammhäuser) angelegte Vermögen und das Einkommen daraus. Zur Vermeidung  einer Doppelbesteuerung in Einzelfällen dieser Art werden sich die zuständigen  Behörden der Vertragsstaaten gegebenenfalls verständigen.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Nachlass-  und Erbschaftssteuern, die für Rechnung eines der beiden Vertragsstaaten, seiner  politischen Unterabteilungen oder seiner lokalen Körperschaften (auch in Form von  Zuschlägen) erhoben werden.        AS 1974 1739; BBl 1974 I 649  1 Das vorliegende Abk. ist auch auf die Färöer-Inseln anwendbar    (siehe SR 0.672.931.421).  2 AS 1974 1719   0.672.931.42    Steuern   2   0.672.931.42   2.  Als Nachlass- und Erbschaftssteuern gelten alle Steuern, die von Todes wegen als  Nachlasssteuern, Erbanfallsteuern, Abgaben vom Vermögensübergang oder Steuern  von Schenkungen auf den Todesfall erhoben werden.   3.  Zu den zur Zeit bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören ins- besondere   a) in Dänemark: die Erbanfallsteuer;   b) in der Schweiz: die von den Kantonen, Bezirken, Kreisen und Gemeinden  erhobenen Nachlass- und Erbanfallsteuern.   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Nachlass- und Erbschaftssteuern, die nach der  Unterzeichnung dieses Abkommens neben den zur Zeit bestehenden Steuern oder an  deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen  einander am Ende eines jeden Jahres die in ihren Steuergesetzen eingetretenen  Änderungen mit.   5.  Das Abkommen findet keine Anwendung auf die Besteuerung von Schenkungen  und Zweckzuwendungen unter Lebenden, die nicht der Erbschaftssteuer unterliegen.   Abschnitt II  Definitionen   Art. 3 Allgemeine Definitionen  1.  Im Sinne dieses Abkommens:   a) bedeutet der Ausdruck «Dänemark» das Königreich Dänemark mit Ein- schluss der Gebiete, in denen Dänemark nach dem Recht Dänemarks und in  Übereinstimmung mit dem Völkerrecht Hoheitsrechte hinsichtlich der Erfor- schung und Ausbeutung der Bodenschätze des Kontinentalsockels ausüben  darf; der Ausdruck schliesst die Färöer-Inseln und Grönland nicht ein;   b) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;   c) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, Dänemark oder die Schweiz;   d) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (1) in Dänemark: der Finanzminister oder sein bevöllmächtigter Vertreter;   und  (2) in der Schweiz: der Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung   oder sein bevöllmächtigter Vertreter.   2.  Bei Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der Zu- sammenhang nichts anderes erfordert, jeder nicht anders definierte Ausdruck die  Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zukommt,  welche Gegenstand des Abkommens sind.     Nachlass- und Erbschaftssteuern. Abk. mit Dänemark   3   0.672.931.42   Art. 4 Steuerlicher Wohnsitz  1.  Ob ein Erblasser im Zeitpunkt seines Todes einen Wohnsitz in einem Vertrags- staat hatte, bestimmt sich bei Anwendung dieses Abkommens nach dem Recht  dieses Staates.   2.  Hatte nach Absatz 1 ein Erblasser in beiden Vertragsstaaten einen Wohnsitz, so  gilt folgendes:   a) Der Wohnsitz des Erblassers gilt als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem er  über eine ständige Wohnstätte verfügte. Verfügte er in beiden Vertragsstaa- ten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sein Wohnsitz als in dem Ver- tragsstaat gelegen, zu dem er die engeren persönlichen und wirtschaftlichen  Beziehungen hatte (Mittelpunkt der Lebensinteressen).   b) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragsstaat der Erblasser den  Mittelpunkt der Lebensinteressen hatte, oder verfügte er in keinem der Ver- tragsstaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sein Wohnsitz als in dem  Vertragsstaat gelegen, in dem er seinen gewöhnlichen Aufenthalt hatte.   c) Hatte der Erblasser seinen gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Vertragsstaa- ten oder in keinem der Vertragsstaaten, so gilt sein Wohnsitz als in dem Ver- tragsstaat gelegen, dessen Staatsangehörigkeit er besass.   d) Besass der Erblasser die Staatsangehörigkeit beider Vertragsstaaten oder  keines Vertragsstaates, so regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaa- ten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.   Abschnitt III  Besteuerungsregeln   Art. 5 Unbewegliches Vermögen  1.  Unbewegliches Vermögen kann in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem  dieses Vermögen liegt.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» bestimmt sich nach dem Recht des  Vertragsstaates, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall die  Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote Inventar land- und  forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, auf die die Vorschriften des Privatrechts  über Grundstücke Anwendung finden, die Nutzungsrechte an unbeweglichem Ver- mögen sowie die Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeu- tung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen  Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermö- gen.   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten auch für unbewegliches Vermögen eines Unterneh- mens und für unbewegliches Vermögen, das der Ausübung eines freien Berufes oder  einer sonstigen selbständigen Tätigkeit ähnlicher Art dient.     Steuern   4   0.672.931.42   Art. 6 Nicht ausdrücklich erwähntes Vermögen  Das nicht nach Artikel 5 zu behandelnde Vermögen kann nur in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem der Erblasser im Zeitpunkt des Todes seinen Wohnsitz  hatte.   Art. 7 Schuldenabzug  Nachlassschulden werden im Verhältnis der in jedem Vertragsstaat der Steuer unter- liegenden Teile der rohen Nachlassaktiven zum gesamten vom Erblasser hinterlas- senen Rohvermögen in Abzug gebracht.   Abschnitt IV  Methode zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   Art. 8  Der Vertragsstaat, in dem der Erblasser im Zeitpunkt des Todes seinen Wohnsitz  hatte, nimmt das Vermögen, das nach diesem Abkommen im anderen Vertragsstaat  besteuert werden kann, von der Besteuerung aus, dieser Staat kann aber bei der  Festsetzung der Steuer für das Vermögen, für das er das Besteuerungsrecht behält,  den Steuersatz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn das betreffende Vermögen  nicht von der Besteuerung ausgenommen wäre.   Abschnitt V  Besondere Bestimmungen   Art. 9 Gleichbehandlung  1.  Die Staatsangehörigen eines Vertragsstaates dürfen in dem anderen Vertragsstaat  weder einer Besteuerung noch einer damit zusammenhängenden Verpflichtung  unterworfen werden, die anders oder belastender sind als die Besteuerung und die  damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen die Staatsangehörigen des  anderen Staates unter gleichen Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen  werden können.   2.  Der Ausdruck «Staatsangehörige» bedeutet:   a) alle natürlichen Personen, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaates  besitzen;   b) alle juristischen Personen, Personengesellschaften und anderen Personenver- einigungen, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet  worden sind.   3.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates  in dem anderen Vertragsstaat hat, darf in dem anderen Staat nicht ungünstiger sein  als die Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit  ausüben.     Nachlass- und Erbschaftssteuern. Abk. mit Dänemark   5   0.672.931.42   Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertragsstaat,  den in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünsti- gungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der Familienlasten  zu gewähren, die er den in seinem Gebiet ansässigen Personen gewährt.   4.  Die Unternehmen eines Vertragsstaates, deren Kapital ganz oder teilweise, un- mittelbar oder mittelbar, einer in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder  mehreren solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen in dem  erstgenannten Vertragsstaat weder einer Besteuerung noch einer damit zusammen- hängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender sind als  die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen andere  ähnliche Unternehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen  werden können.   5.  In diesem Artikel bedeutet der Ausdruck «Besteuerung» Steuern jeder Art und  Bezeichnung.   Art. 10 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass die Massnahmen eines Vertragsstaates oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung geführt haben oder führen wer- den, die diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach  innerstaatlichem Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der  zuständigen Behörde eines der beiden Staaten unterbreiten.   2.  Hält diese zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaates so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteue- rung vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens ent- stehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam  darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen, die in dem Abkommen nicht  behandelt sind, vermieden werden kann.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.  Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der Einigung  zweckmässig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durch- geführt werden, die aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  besteht.   Art. 11 Diplomatische und konsularische Beamte  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomati- schen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts  oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.     Steuern   6   0.672.931.42   2.  Soweit Vermögen wegen der einer Person nach den allgemeinen Regeln des  Völkerrechts oder auf Grund besonderer zwischenstaatlicher Verträge zustehenden  diplomatischen oder konsularischen Vorrechte im Empfangsstaat nicht besteuert  werden, steht das Besteuerungsrecht dem Entsendestaat zu.   Art. 12 Ausdehnung des territorialen Geltungsbereichs  1.  Dieses Abkommen kann entweder als Ganzes oder mit den erforderlichen Ände- rungen auf jeden Teil des Gebiets von Dänemark, der nach Artikel 3 Absatz 1 Buch- stabe a ausdrücklich vorn Geltungsbereich dieses Abkommens ausgeschlossen ist,  ausgedehnt werden, in dem Steuern erhoben werden, die gleich oder im wesent- lichen ähnlich den Steuern sind, für die das Abkommen gilt. Eine solche Ausdeh- nung wird von dem Zeitpunkt an und mit den Änderungen und Bedingungen wirk- sam, die zwischen den Vertragsstaaten durch auf diplomatischem Weg auszu- tauschende Noten vereinbart werden.   2.  Haben die beiden Vertragsstaaten nichts anderes vereinbart, so tritt mit der Been- digung dieses Abkommens durch einen Vertragsstaat nach Artikel 14 das Abkom- men auch für jedes Gebiet ausser Kraft, auf das es nach diesem Artikel ausgedehnt  worden ist.   Abschnitt VI  Schlussbestimmungen   Art. 13 Inkrafttreten  1.  Das Abkommen tritt mit dem Austausch der Noten, die den Abschluss des in  jedem der Vertragsstaaten für das Inkrafttreten erforderlichen verfassungsrechtlichen  Verfahrens bestätigen, in Kraft, und das Abkommen findet hierauf auf Nachlässe  von Personen Anwendung, die an oder nach diesem Tag sterben.   2.  Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das Abkommen zwischen der  Schweizerischen Eidgenossenschaft und dem Königreich Dänemark zur Vermei- dung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Erbschaftssteuern vom 14. Januar  19573 ausser Kraft. Seine Bestimmungen finden nicht mehr Anwendung auf Steu- ern, auf die dieses Abkommen nach Absatz 1 anzuwenden ist.   Art. 14 Ausserkrafttreten  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem der Vertragsstaaten  gekündigt worden ist. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem  Weg unter Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines  Kalenderjahres kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr auf  Nachlässe von Personen Anwendung, die nach Ablauf des Kalenderjahres verstor- ben sind, zu dessen Ende das Abkommen gekündigt worden ist.       3 [AS 1957 771]     Nachlass- und Erbschaftssteuern. Abk. mit Dänemark   7   0.672.931.42   Geschehen zu Bern, im Doppel, am 23. November 1973, in deutscher und dänischer  Urschrift, die gleicherweise authentisch sind.   Für die   Schweizerische Eidgenossenschaft:   Für das   Königreich Dänemark:   Graber Melchior        Steuern   8   0.672.931.42