Microsoft Word - 641.101.de.doc   1   Verordnung  über die Stempelabgaben  (StV)   vom 3. Dezember 1973 (Stand am 1. Januar 2020)     Der Schweizerische Bundesrat,  gestützt auf die Artikel 22 Buchstabe a und 54 des Bundesgesetzes   vom 27. Juni 19731 über die Stempelabgaben (im folgenden Gesetz genannt),2   verordnet:   1 Allgemeine Bestimmungen   Art. 1 Eidgenössische Steuerverwaltung  1 Die Eidgenössische Steuerverwaltung erlässt die allgemeinen Weisungen und trifft  die Einzelverfügungen, die für die Erhebung der Stempelabgaben erforderlich sind;  sie bestimmt Form und Inhalt der Formulare für die Anmeldung als Abgabepflichtiger  sowie für die Steuerabrechnungen, Steuererklärungen, Register und Fragebogen.  2 Sie ist zur Beschwerde an das Bundesgericht berechtigt.3   Art. 24 Buchführung des Abgabepflichtigen  1 Der Abgabepflichtige hat seine Bücher so einzurichten und zu führen, dass sich aus  ihnen die für die Abgabepflicht und Abgabebemessung massgebenden Tatsachen  ohne besonderen Aufwand zuverlässig ermitteln und nachweisen lassen. Die abga- bepflichtigen Effektenhändler, die gemäss Obligationenrecht nicht buchführungs- pflichtig sind, haben bei der Führung ihrer Umsatzregister die Bestimmungen der  Geschäftsbücherverordnung vom 24. April 20025 sinngemäss anzuwenden.  2 Werden die Bücher elektronisch oder auf vergleichbare Weise geführt und auf- bewahrt, müssen alle steuerlich wesentlichen Geschäftsvorfälle und Zahlen vom  Urbeleg bis zur Jahresrechnung und Steuerabrechnung sichergestellt sein.  3 Die Bücher sind sorgfältig, geordnet und vor schädlichen Einwirkungen geschützt  aufzubewahren. Sie müssen von der Eidgenössischen Steuerverwaltung innert ange- messener Frist eingesehen und geprüft werden können.        AS 1974 33  1 SR 641.10  2 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 9. März 1998, in Kraft seit 1. April 1998 (AS 1998 961).  3 Eingefügt durch Ziff. II 44 der V vom 8. Nov. 2006 über die Anpassung von Bundesrats-  verordnungen an die Totalrevision der Bundesrechtspflege, in Kraft seit 1. Jan. 2007   (AS 2006 4705).   4 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 24. Mai 2006, in Kraft seit 1. Juli 2006 (AS 2006 2349).  5 SR 221.431   641.101    Steuern   2   641.101   4 Soweit für die Buchprüfung erforderlich, sind das entsprechende Personal sowie die  Geräte oder Hilfsmittel für die Eidgenössische Steuerverwaltung unentgeltlich verfüg- bar zu halten. Dabei muss die Möglichkeit bestehen, die Geschäftsunterlagen oder  Teile davon der Eidgenössischen Steuerverwaltung auf deren Begehren auf Papier  ausgedruckt zur Verfügung zu stellen.   Art. 3 Auskünfte; Gutachten von Sachverständigen; Einvernahme  1 Die Eidgenössische Steuerverwaltung kann Auskünfte schriftlich oder mündlich  einholen, Sachverständige beiziehen und den Abgabepflichtigen zur Einvernahme  laden.  2 Wo es angezeigt erscheint, sind die Auskünfte in Gegenwart des Einvernommenen  zu protokollieren; das Protokoll ist von diesem und vom einvernehmenden Beamten  und vom allenfalls beigezogenen Protokollführer zu unterzeichnen.  3 Vor jeder Einvernahme nach Absatz 2 ist der Einzuvernehmende zur Wahrheit zu  ermahnen und auf die Folgen unrichtiger Auskünfte (Art. 46 Abs. 1 Bst. c des Geset- zes) hinzuweisen.   Art. 4 Buchprüfung  1 Der Abgabepflichtige ist berechtigt und auf Verlangen verpflichtet, der Buchprüfung  (Art. 37 Abs. 2 des Gesetzes) beizuwohnen und die erforderlichen Aufschlüsse zu  erteilen.  2 Die Eidgenössische Steuerverwaltung ist nicht verpflichtet, die Buchprüfung zum  voraus anzuzeigen.   Art. 5 Zwangsvollstreckung  1 Die Eidgenössische Steuerverwaltung ist zuständig, für die Forderungen des Bundes  an Stempelabgaben, Zinsen, Kosten und Bussen die Betreibung anzuheben, sie in  einem Konkurs einzugeben, die Aufhebung des Rechtsvorschlages zu verlangen und  alle weiteren zur Sicherung oder Eintreibung der Forderung notwendigen Vorkehren  zu treffen.  2 Vorbehalten bleibt die Zuständigkeit der Eidgenössischen Finanzverwaltung zur  Verwahrung von Verlustscheinen und zur Geltendmachung der in einem Verlust- schein verurkundeten Forderung.   Art. 6 Sicherheitsleistung  1 Die nach Artikel 43 des Gesetzes verfügte Sicherstellung ist gemäss der Verordnung  vom 21. Juni 19576 über Sicherstellungen zugunsten der Eidgenossenschaft durch  Realkaution, Bürgschaften, Garantien oder Kautionsversicherung zu leisten.       6 [AS 1957 509, 1975 2373 Art. 19 Abs. 1 Bst. b. AS 1986 154 Art. 51 Ziff. 3]. Heute: gemäss  Art. 49 der Finanzhaushaltverordnung vom 5. April 2006 (SR 611.01).     Stempelabgaben. V   3   641.101  2 Eine geleistete Sicherheit ist freizugeben, sobald die sichergestellten Abgaben, Zin- sen und Kosten bezahlt sind oder der Grund der Sicherstellung dahingefallen ist.  3 …7   Art. 7 Löschung im Handelsregister  1 Eine Aktiengesellschaft, Kommanditaktiengesellschaft, Gesellschaft mit beschränk- ter Haftung oder Genossenschaft darf im Handelsregister erst dann gelöscht werden,  wenn die Eidgenössische Steuerverwaltung dem kantonalen Handelsregisteramt  angezeigt hat, dass die geschuldeten Stempelabgaben bezahlt sind.  2 Auf die Löschung einer anderen Rechtseinheit im Sinne von Artikel 2 Buchstabe a  der Handelsregisterverordnung vom 17. Oktober 20078 findet Absatz 1 Anwendung,  wenn die Eidgenössische Steuerverwaltung dem kantonalen Handelsregisteramt  mitgeteilt hat, dass die Rechtseinheit aufgrund des Gesetzes steuerpflichtig geworden  ist.9   Art. 8 Rückerstattung nicht geschuldeter Abgaben  1 Bezahlte Abgaben und Zinsen, die nicht durch Entscheid der Eidgenössischen  Steuerverwaltung festgesetzt worden sind, werden zurückerstattet, sobald feststeht,  dass sie nicht geschuldet waren.  2 Ist eine nicht geschuldete Abgabe überwälzt worden, so wird die Rückerstattung nur  gewährt, wenn feststeht, dass der von der Überwälzung Betroffene in den Genuss der  Rückerstattung gebracht wird.  3 Die Rückerstattung ist insoweit ausgeschlossen, als nach dem Sachverhalt, den der  Rückfordernde geltend macht, eine andere, wenn auch inzwischen verjährte Bun- dessteuer geschuldet war.  4 Der Rückerstattungsanspruch verjährt fünf Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres, in  dem die Zahlung geleistet worden ist.  5 Die Vorschriften des Gesetzes und der Verordnung über die Abgabeerhebung finden  sinngemässe Anwendung; kommt der Gesuchsteller seinen Auskunftspflichten nicht  nach und kann der Anspruch ohne die von der Eidgenössischen Steuerverwaltung  verlangten Auskünfte nicht abgeklärt werden, so wird das Gesuch abgewiesen.       7 Aufgehoben durch Anhang 3 Ziff. 13 der V vom 3. Febr. 1993 über Organisation und  Verfahren eidgenössischer Rekurs- und Schiedskommissionen, mit Wirkung seit   1. März 1993 (AS 1993 879).   8 SR 221.411  9 Fassung gemäss Ziff. I 1 der V vom 15. Okt. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2009    (AS 2008 5073).     Steuern   4   641.101   2 Emissionsabgabe  21 Abgabe auf Aktien, Partizipationsscheinen und    Stammanteilen von Gesellschaften mit beschränkter    Haftung10   Art. 9 Begründung und Erhöhung des Nennwertes von Beteiligungsrechten  1 Wird für eine inländische Aktiengesellschaft, Kommanditaktiengesellschaft oder  Gesellschaft mit beschränkter Haftung beim kantonalen Handelsregisteramt die  entgeltliche oder unentgeltliche Begründung oder Erhöhung des Nennwertes von  Aktien, Partizipationsscheinen oder Stammanteilen angemeldet, so hat die Gesell- schaft die Abgabe aufgrund der Abrechnung nach amtlichem Formular innert 30  Tagen nach Ablauf des Vierteljahres, in welchem die Beteiligungsrechte ausgegeben  wurden, der Eidgenössischen Steuerverwaltung unaufgefordert zu entrichten.11  2 Der Abrechnung sind die öffentliche Urkunde über die Gründung oder die Kapital- erhöhung, ein unterzeichnetes Exemplar der Statuten oder des Protokolls der Gene- ralversammlung über die Statutenänderung, der Beschluss des Verwaltungsrates über  die genehmigte Kapitalerhöhung, der Emissionsprospekt sowie bei Sacheinlagen der  Sacheinlagevertrag, die Eingangsbilanz und eine Erklärung nach amtlichem Formular  über den Verkehrswert der Sacheinlagen samt der Prüfungsbestätigung des Revisors  beizulegen.12  3 …13  4 Jede inländische Aktiengesellschaft, Kommanditaktiengesellschaft oder Gesell- schaft mit beschränkter Haftung hat unaufgefordert der Eidgenössischen Steuerver- waltung innert 30 Tagen nach Genehmigung der Jahresrechnung den Geschäftsbericht  oder eine unterzeichnete Abschrift der Jahresrechnung (Bilanz und Erfolgsrechnung)  einzureichen, sofern die Bilanzsumme mehr als fünf Millionen Franken beträgt. In den  übrigen Fällen sind die Unterlagen auf Verlangen der Eidgenössischen Steuerver- waltung einzureichen.14  5 …15   Art. 10 Zuschüsse; Handwechsel der Mehrheit von Beteiligungsrechten  1 Jede inländische Aktiengesellschaft, Kommanditaktiengesellschaft oder Gesell- schaft mit beschränkter Haftung muss die Abgabe aufgrund der Abrechnung innert  30 Tagen unaufgefordert der Eidgenössischen Steuerverwaltung entrichten, wenn:       10 Fassung gemäss Ziff. I 1 der V vom 15. Okt. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2009   (AS 2008 5073).   11 Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 4 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in  Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 4633).   12 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 28. Okt. 1992, in Kraft seit 1. April 1993 (AS 1993 228).  13 Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 9. März 1998, mit Wirkung 1. April 1998    (AS 1998 961).  14 Fassung gemäss Ziff. I 1 der V vom 15. Okt. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2009    (AS 2008 5073).  15 Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 28. Okt. 1992, mit Wirkung seit 1. April 1993    (AS 1993 228).     Stempelabgaben. V   5   641.101  a. sie von ihren Gesellschaftern Zuschüsse im Sinne von Artikel 5 Absatz 2  Buchstabe a des Gesetzes erhält;   b. ihre Beteiligungsrechte unter den in Artikel 5 Absatz 2 Buchstabe b des Ge- setzes genannten Umständen zur Mehrheit die Hand gewechselt haben.16   1bis Die 30-Tage-Frist beginnt mit dem Ablauf des Vierteljahres:   a. in dem der Zuschuss geleistet wurde: für die Fälle nach Absatz 1 Buchstabe a;   b. in dem der Handwechsel erfolgte: für die Fälle nach Absatz 1 Buchstabe b.17  2 Der Abrechnung sind ein unterzeichnetes Exemplar der Beschlüsse und eine Erklä- rung nach amtlichem Formular über den Verkehrswert der Sacheinlagen beizulegen;  beim Handwechsel der Mehrheit der Beteiligungsrechte ist überdies die dem Hand- wechsel zugrunde liegende Bilanz beizufügen.   22 Abgabe auf Genussscheinen von Aktiengesellschaften,   Kommanditaktiengesellschaften und Gesellschaften    mit beschränkter Haftung   Art. 1118  1 Jede inländische Aktiengesellschaft, Kommanditaktiengesellschaft oder Gesell- schaft mit beschränkter Haftung, die beschliesst, dass Genussscheine begründet wer- den können, hat unaufgefordert der Eidgenössischen Steuerverwaltung innert  30 Tagen ein unterzeichnetes Exemplar der Beschlüsse einzureichen.  2 Die Abgabe auf den Genussscheinen ist der Eidgenössischen Steuerverwaltung  aufgrund der Abrechnung nach amtlichem Formular unaufgefordert zu entrichten, und  zwar innert 30 Tagen nach Ablauf jedes Vierteljahres für die in diesem Zeitraum  ausgegebenen Genussscheine.19  3 Der Abrechnung sind die Beschlüsse über die Ausgabe von Genussscheinen sowie  der Emissionsprospekt beizulegen.       16 Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 4 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in  Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 4633).   17 Eingefügt durch Anhang 1 Ziff. II 4 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in  Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 4633).   18 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 28. Okt. 1992, in Kraft seit 1. April 1993 (AS 1993 228).  19 Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 4 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in   Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 4633).     Steuern   6   641.101   23 Abgabe auf Genossenschaftsanteilen und Genussscheinen  von Genossenschaften sowie auf Beteiligungsscheinen von  Genossenschaftsbanken20   Art. 12  1 Jede inländische Genossenschaft, deren Statuten Geldleistungen der Genossen- schafter oder die Schaffung eines Genossenschaftskapitals durch Genossenschafts- anteile oder von Genussscheinen vorsehen, hat sich unverzüglich nach ihrer Eintra- gung im Handelsregister oder nach Aufnahme solcher Bestimmungen in ihre Statuten  unaufgefordert bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung anzumelden; der Anmel- dung ist ein unterzeichnetes Exemplar der geltenden Statuten beizulegen.  1bis Die Genossenschaft hat die Abgabe aufgrund der Abrechnung nach amtlichem  Formular innert 30 Tagen nach Geschäftsabschluss unaufgefordert der Eidgenössi- schen Steuerverwaltung zu entrichten.21  2 Die Genossenschaft hat unaufgefordert der Eidgenössischen Steuerverwaltung  innert 30 Tagen nach Genehmigung der Jahresrechnung den Geschäftsbericht oder  eine unterzeichnete Abschrift der Jahresrechnung (Bilanz und Erfolgsrechnung)  einzureichen, sofern die Bilanzsumme mehr als fünf Millionen Franken beträgt. In den  übrigen Fällen sind die Unterlagen auf Verlangen der Eidgenössischen Steuerver- waltung einzureichen.22  2bis Die Genossenschaftsbanken, deren Statuten die Aufnahme von Beteiligungska- pital vorsehen, haben der Eidgenössischen Steuerverwaltung die Abgabe auf Betei- ligungsscheinen aufgrund der Abrechnung nach amtlichem Formular unaufgefordert  zu entrichten, und zwar innert 30 Tagen nach Ablauf des Vierteljahres, in dem die  Begründung oder Erhöhung von Beteiligungskapital im Handelsregister eingetragen  wurde. Im Übrigen sind die Absätze 1 und 2 anwendbar.23  3 und 4 …24   24 …   Art. 13–1525       20 Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 4 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in  Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 4633).   21 Eingefügt durch Anhang 1 Ziff. II 4 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in  Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 4633).   22 Fassung gemäss Ziff. I 1 der V vom 15. Okt. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2009   (AS 2008 5073).   23 Eingefügt durch Anhang 1 Ziff. II 4 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in  Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 4633).   24 Aufgehoben durch Ziff. I 1 der V vom 15. Okt. 2008, mit Wirkung seit 1. Jan. 2009   (AS 2008 5073).   25 Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 28. Okt. 1992, mit Wirkung seit 1. April 1993   (AS 1993 228).     Stempelabgaben. V   7   641.101  25 Abgabebefreiung; Guthaben im Konzern;    Stundung und Erlass der Abgabeforderung26   Art. 16 Abgabebefreiung  1 Das Gesuch um Abgabebefreiung nach Artikel 6 Absatz 1 Buchstaben a, c, d, f, g, j  und l des Gesetzes ist der Eidgenössischen Steuerverwaltung einzureichen. Es hat eine  Begründung mit Angabe der Beweismittel zu enthalten; die als Beweismittel ange- rufenen Urkunden sind beizulegen.27  2 Die Eidgenössische Steuerverwaltung kann vom Gesuchsteller über alle Tatsachen,  die für die Befreiung von Bedeutung sein können, die erforderlichen Auskünfte und  Belege verlangen; erfüllt der Gesuchsteller die Auflage nicht, so wird das Gesuch  abgewiesen.   Art. 16a28   Art. 17 Stundung und Erlass der Abgabeforderung  1 Das Gesuch um Stundung oder Erlass von Emissionsabgaben, die bei der offenen  oder stillen Sanierung entstanden sind (Art. 12 des Gesetzes), ist bei der Eidgenössi- schen Steuerverwaltung einzureichen. Das Gesuch hat die Ursachen der Verluste und  die zu ihrer Beseitigung getroffenen und vorgesehenen Massnahmen darzustellen;  Unterlagen über die Sanierung, wie Rundschreiben, Rechenschaftsberichte, General- versammlungsprotokolle sowie die Geschäftsberichte oder Jahresrechnungen der  letzten Jahre und eine Aufstellung der Sanierungsbuchungen sind beizulegen. Mit  besonderem amtlichem Formular sind die von den Gesellschaftern oder Genossen- schaftern bei der Sanierung erlittenen Einbussen und ihre in Beteiligungsrechte  umgewandelten Forderungen zu melden.  2 Die Eidgenössische Steuerverwaltung kann vom Gesuchsteller über alle Tatsachen,  die für die Stundung oder den Erlass von Bedeutung sein können, die erforderlichen  Auskünfte und Belege verlangen; erfüllt der Gesuchsteller die Auflage nicht, so wird  das Gesuch abgewiesen.  3 Die Einspracheentscheide der Eidgenössischen Steuerverwaltung über Stundung  und Erlass von Abgaben unterliegen der Beschwerde nach den allgemeinen Bestim- mungen über die Bundesrechtspflege.29       26 Fassung gemäss Ziff. I 1 der V vom 18. Juni 2010, in Kraft seit 1. Aug. 2010   (AS 2010 2963).   27 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 15. Febr. 2012, in Kraft seit 1. März 2012   (AS 2012 791).   28 Eingefügt durch Ziff. I 1 der V vom 18. Juni 2010 (AS 2010 2963). Aufgehoben durch   Ziff. I der V vom 15. Febr. 2012, mit Wirkung seit 1. März 2012 (AS 2012 791).   29 Fassung gemäss Ziff. II 44 der V vom 8. Nov. 2006 über die Anpassung von Bundesrats- verordnungen an die Totalrevision der Bundesrechtspflege, in Kraft seit 1. Jan. 2007   (AS 2006 4705).     Steuern   8   641.101   Art. 17a und 17b30   3 Umsatzabgabe   Art. 1831 Beginn der Abgabepflicht  1 Die Abgabepflicht des Effektenhändlers beginnt mit der Aufnahme der Geschäfts- tätigkeit.  2 Gesellschaften, Genossenschaften, Einrichtungen der beruflichen und gebundenen  Vorsorge sowie die öffentliche Hand nach Artikel 13 Absatz 3 Buchstaben d und f des  Gesetzes werden sechs Monate nach Ablauf des Geschäftsjahres, in dem die dort  genannten Voraussetzungen eingetreten sind, abgabepflichtig. Nachweisbar treu- händerisch verwaltete Urkunden sind nicht Aktiven im Sinne jener Bestimmung,  sofern sie in der Eidgenössischen Steuerverwaltung einzureichenden Bilanz gesondert  ausgewiesen sind.32   Art. 19 Anmeldung als Abgabepflichtiger  1 Der Effektenhändler hat sich vor Beginn der Abgabepflicht (Art. 18) unaufgefordert  bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung anzumelden.  2 In der Anmeldung sind anzugeben: der Name (die Firma) und der Sitz des Unter- nehmens sowie aller inländischen Zweigniederlassungen, auf welche die Vorausset- zungen der Abgabepflicht zutreffen, oder, wenn es sich um eine juristische Person  oder um eine Handelsgesellschaft ohne juristische Persönlichkeit mit statutarischem  Sitz im Ausland handelt, die Firma und der Sitz der Hauptniederlassung und die  Adresse der inländischen Zweigniederlassungen; das Rechnungsjahr; das Datum des  Beginns der Abgabepflicht. Mit der Anmeldung sind die für die Überprüfung der  Abgabepflicht erforderlichen Belege (Statuten, Bilanzen, Beschlüsse über Kapital- erhöhungen u. dgl.) einzureichen.  3 Nach Beginn der Abgabepflicht eintretende Änderungen an den gemäss Absatz 2 zu  meldenden Tatsachen und einzureichenden Belegen, insbesondere die Errichtung  neuer Zweigniederlassungen, sind unaufgefordert der Eidgenössischen Steuerver- waltung zu melden.   Art. 20 Registrierung der Effektenhändler  Die Eidgenössische Steuerverwaltung registriert die Effektenhändler und gibt jedem  die ihm zugeteilte Effektenhändler-Nummer bekannt.       30 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 28. Okt. 1992 (AS 1993 228). Aufgehoben durch   Ziff. I der V vom 15. Febr. 2012, mit Wirkung seit 1. März 2012 (AS 2012 791).   31 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 28. Okt. 1992, in Kraft seit 1. April 1993 (AS 1993 228).  32 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 24. Mai 2006, in Kraft seit 1. Juli 2006 (AS 2006 2349).     Stempelabgaben. V   9   641.101  Art. 21 Führung des Umsatzregisters  1 Der Effektenhändler hat für seinen Hauptsitz und für jede abgabepflichtige Zweig- niederlassung je ein Umsatzregister zu führen. Wenn er seine Bücher so einrichtet,  dass sich aus ihnen die für die Abgabebemessung massgebenden Tatsachen ohne  besonderen Aufwand zuverlässig ermitteln und nachweisen lassen, kann ihn die Eid- genössische Steuerverwaltung von der Führung eines besonderen Umsatzregisters  entbinden.  2 Das Register ist wie folgt der Reihe nach in Spalten zu gliedern:   1. Datum des Geschäftsabschlusses;   2. Art des Geschäftes;   3. Anzahl oder Nennwert der Titel;   4. Bezeichnung der Titel;   5.33 Titelkurs, Währung sowie Umrechnungskurs bei Fremdwährungen;   6.34 Name, Domizil, Ansässigkeitsstaat und Effektenhändler-Nummer des Ver- käufers und des Käufers;   7. Entgelt in Schweizer Währung  a. abgabebelastete Umsätze   aa. inländische Titel  bb. ausländische Titel,   b. nicht abgabebelastete Umsätze.  3 Jedes Geschäft ist innert drei Tagen nach seinem Abschluss oder nach Eingang der  Abrechnung im Register einzutragen, sofern es nicht gemäss Artikel 14 Absatz 1  Buchstaben a, b oder d–g des Gesetzes von der Abgabe ausgenommen ist. Der Zugriff  auf die Daten der nicht einzutragenden Geschäfte ist für Kontrollzwecke der Eid- genössischen Steuerverwaltung auf deren Begehren zu gewährleisten.35  4 In der Spalte «Art des Geschäftes» ist das Geschäft, sofern es sich nicht um einen  einfachen Kauf oder Verkauf handelt, nach seiner Art zu bezeichnen (z. B. Um- wandlung, Unterbeteiligung, Report, Tausch). In der Spalte «Name, Domizil, Ansäs- sigkeitsstaat und Effektenhändler-Nummer des Käufers und des Verkäufers» ist der  Ansässigkeitsstaat aufzuführen (mindestens die Angabe Schweiz/Liechtenstein oder  Ausland); das Domizil ist nur anzugeben, wenn keine Abgabe geschuldet ist.36  5 Um unverhältnismässige Umtriebe zu vermeiden, kann die Eidgenössische Steuer- verwaltung eine von Absatz 2 abweichende Art der Eintragung gestatten. Der Antrag  des Abgabepflichtigen ist unter Vorlage von Mustern zu begründen.  6 Das Entgelt für die abgabebelasteten Umsätze ist Seite für Seite oder Tag für Tag  und auf Ende jedes Quartals zusammenzuzählen.37       33 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 28. Okt. 1992, in Kraft seit 1. April 1993 (AS 1993 228).  34 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 24. Mai 2006, in Kraft seit 1. Juli 2006 (AS 2006 2349).  35 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 24. Mai 2006, in Kraft seit 1. Juli 2006 (AS 2006 2349).  36 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 24. Mai 2006, in Kraft seit 1. Juli 2006 (AS 2006 2349).  37 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 28. Okt. 1992, in Kraft seit 1. April 1993 (AS 1993 228).     Steuern   10   641.101   7 Die Registerseiten sind fortlaufend zu nummerieren und geheftet oder in Büchern  zusammengefasst während fünf Jahren nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die  letzte Eintragung erfolgt ist, aufzubewahren. Die Aufbewahrung kann elektronisch  erfolgen, sofern die in Artikel 2 erwähnten Voraussetzungen erfüllt sind.38  8 Effektenhändler nach Artikel 13 Absatz 3 Buchstaben b Ziffer 2 sowie d und f des  Gesetzes müssen die mit inländischen Banken im Sinne des Bankengesetzes wie auch  die mit inländischen Händlern nach Artikel 13 Absatz 3 Buchstabe b Ziffer 1 des  Gesetzes getätigten Geschäfte nicht im Register eintragen, wenn sie sich beim Ab- schluss dieser Geschäfte nicht als Effektenhändler ausgewiesen haben.39   Art. 22 Eintragung des Entgelts  1 Als Entgelt (Art. 16 Abs. 1 des Gesetzes) darf im Register eingetragen werden:   a. entweder der in der Abrechnung enthaltene Kurswert der gehandelten Urkun- den, einschliesslich der Vergütung für laufende Zinsen oder für noch nicht  abgetrennte Coupons;   b. oder der Endbetrag der Abrechnung.  2 Die Art des Eintrages darf nur auf Beginn eines Geschäftsjahres gewechselt werden.  3 Ein Entgelt in ausländischer Währung ist in Schweizerfranken umzurechnen (Art. 28  des Gesetzes) und einzutragen.  4 Sind inländische und ausländische Urkunden in der Weise miteinander verbunden,  dass sie nur als Einheit gehandelt werden können, so ist das ganze Entgelt in der Spalte  «inländische Titel» einzutragen.   Art. 2340 Abrechnung unter Effektenhändlern  1 Die Banken im Sinne des Bankengesetzes vom 8. November 193441, die Schweize- rische Nationalbank, die zentralen Gegenparteien im Sinne des Finanzmarktinfra- strukturgesetzes vom 19. Juni 201542 und die Pfandbriefzentralen gelten ohne be- sonderen Ausweis als registrierte Effektenhändler.43   2 Alle sonstigen Effektenhändler haben sich gegenüber ihren Vertragsparteien mit  einer Erklärung nach amtlichem Formular (Karte) als registrierte Effektenhändler  auszuweisen. Die abgegebenen Karten sind zu nummerieren, über sie ist ein beson- deres Verzeichnis anzulegen (mit Name und Adresse des Empfängers, Datum der  Ausstellung, fortlaufende Nummer) und diese zur Verfügung der Eidgenössischen  Steuerverwaltung zu halten.       38 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 24. Mai 2006, in Kraft seit 1. Juli 2006 (AS 2006 2349).  39 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 28. Okt. 1992 (AS 1993 228). Fassung gemäss Ziff. I der   V vom 24. Mai 2006, in Kraft seit 1. Juli 2006 (AS 2006 2349).  40 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 28. Okt. 1992, in Kraft seit 1. April 1993 (AS 1993 228).  41 SR 952.0  42 SR 958.1  43 Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. 7 der Finanzmarktinfrastrukturverordnung vom    25. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 2015 5413).     Stempelabgaben. V   11   641.101  3 Die Effektenhändler nach Artikel 13 Absatz 3 Buchstaben b Ziffer 2 sowie d und f  des Gesetzes können im geschäftlichen Verkehr mit inländischen Banken sowie mit  inländischen Händlern nach Artikel 13 Absatz 3 Buchstabe b Ziffer 1 des Gesetzes  davon absehen, sich als Effektenhändler auszuweisen (Art. 21 Abs. 8).44  4 Der Abgabepflichtige hat die ihm abgegebenen Karten geordnet nach den Effek- tenhändler-Nummern zur Verfügung der Eidgenössischen Steuerverwaltung zu hal- ten.   Art. 24 Abgabeabrechnung  1 Der Abgabepflichtige hat die Abgabe auf Grund der Abrechnung nach amtlichem  Formular innert 30 Tagen nach Ablauf des Geschäftsvierteljahres für die in diesem  Zeitraum abgeschlossenen oder erfüllten Geschäfte (Art. 15 Abs. 1 und 2 des Geset- zes) unaufgefordert der Eidgenössischen Steuerverwaltung zu entrichten.  2 Um unverhältnismässige Umtriebe zu vermeiden, kann die Eidgenössische Steuer- verwaltung ein von Absatz 1 abweichendes Abrechnungsverfahren gestatten oder  anordnen.   Art. 25 Entlassung aus der Abgabepflicht  1 Wer seine Geschäftstätigkeit aufgeben will oder die gesetzlichen Eigenschaften als  Effektenhändler nicht mehr als erfüllt erachtet, hat das unverzüglich der Eidgenössi- schen Steuerverwaltung anzuzeigen.  2 Die Eidgenössische Steuerverwaltung entscheidet auf Grund der Anzeige oder von  Amtes wegen, ob und auf welchen Zeitpunkt die Abgabepflicht aufhört und die  Streichung als registrierter Effektenhändler in Kraft tritt.  3 Macht eine Gesellschaft, Genossenschaft, Einrichtung der beruflichen und gebun- denen Vorsorge sowie die öffentliche Hand glaubhaft, dass sie die in Artikel 13  Absatz 3 Buchstaben d und f des Gesetzes umschriebenen Voraussetzungen bald  wieder erfüllen werde, so kann sie auf ihr Ersuchen freiwillig als Effektenhändler  registriert bleiben, jedoch längstens während zweier Jahre.45  4 Der Betroffene hat auf das Datum seiner Streichung als registrierter Effektenhändler  hin alle von ihm abgegebenen Erklärungen mit amtlichem Formular zu widerrufen  und diesen Widerruf der Eidgenössischen Steuerverwaltung unter Beilage des in  Artikel 23 Absatz 2 erwähnten Verzeichnisses zu melden.46   5 Innert 30 Tagen nach der Streichung als registrierter Effektenhändler sind der Eid- genössischen Steuerverwaltung die Schlussabrechnung einzureichen und die ge- schuldeten Abgaben zu überweisen.       44 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 24. Mai 2006, in Kraft seit 1. Juli 2006 (AS 2006 2349).  45 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 24. Mai 2006, in Kraft seit 1. Juli 2006 (AS 2006 2349).  46 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 28. Okt. 1992, in Kraft seit 1. April 1993 (AS 1993 228).     Steuern   12   641.101   Art. 25a47 Handelsbestand der gewerbsmässigen Händler  1 Die Banken und die bankähnlichen Finanzgesellschaften im Sinne des Banken- gesetzes vom 8. November 193448, die Schweizerische Nationalbank und die zentra- len Gegenparteien im Sinne des Finanzmarktinfrastrukturgesetzes vom 19. Juni  201549 sind gewerbsmässige Händler im Sinne von Artikel 14 Absatz 3 des Geset- zes.50  2 Effektenhändler nach Artikel 13 Absatz 3 Buchstabe b Ziffer 1 des Gesetzes können  die Befreiung des Handelsbestandes erst beanspruchen, wenn sie der Eidgenössischen  Steuerverwaltung den Nachweis erbracht haben, dass sie den Handel mit steuerbaren  Urkunden gewerbsmässig betreiben.  3 Handelsbestand im Sinne von Artikel 14 Absatz 3 des Gesetzes ist die Gesamtheit  der liberierten Titel, welche der gewerbsmässige Effektenhändler mit der Absicht der  Weiterveräusserung für eigene Rechnung erworben hat. Die von der Schweizerischen  Nationalbank zur Durchführung ihrer Geld- und Währungspolitik erworbenen Ur- kunden gelten als Handelsbestand der Nationalbank.  4 Nicht zum Handelsbestand gehören steuerbare Urkunden, die:   a. vom Effektenhändler gestützt auf Artikel 665 des Obligationenrechts51 zu den  Anschaffungskosten in die Bilanz eingestellt werden;   b.52 zu den dauernden Beteiligungen im Sinne der auf Artikel 42 der Bankenver- ordnung vom 30. April 201453 gestützten Ausführungsbestimmungen der  FINMA gehören;   c. nicht jederzeit und frei handelbar sind, insbesondere weil sie:  1. als Garantie oder als Pfanddeckung dienen, insbesondere beim Lombard,  2. vom Effektenhändler für fremde Rechnung gehalten werden,  3. einen kommerziellen Kredit verkörpern;   d. vom Effektenhändler bei einer Emission fest übernommen werden.  5 Der gewerbsmässige Händler hat für sich eine halbe Umsatzabgabe zu entrichten für  die Überführung von:   a. steuerfrei erworbenen Titeln aus dem Handelsbestand in einen anderen Be- stand;   b. Titeln aus einem anderen Bestand in den Handelsbestand.       47 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 28. Okt. 1992, in Kraft seit 1. April 1993 (AS 1993 228).  48 SR 952.0  49 SR 958.1  50 Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. 7 der Finanzmarktinfrastrukturverordnung vom    25. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 2015 5413).  51 SR 220  52 Fassung gemäss Anhang 2 Ziff. 2 der Bankenverordnung vom 30. April 2014, in Kraft seit   1. Jan. 2015 (AS 2014 1269).  53 SR 952.02     Stempelabgaben. V   13   641.101  4 Abgabe auf Versicherungsprämien   Art. 26 Anmeldung als Abgabepflichtiger  1 Die der Aufsicht des Bundes unterstellten sowie die inländischen öffentlich-recht- lichen Versicherer haben sich, bevor sie Versicherungen übernehmen, unaufgefordert  bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung anzumelden. Nicht verpflichtet zur An- meldung sind Versicherer, die ausschliesslich Versicherungen übernehmen, deren  Prämien von der Abgabe ausgenommen sind (Art. 22 des Gesetzes).  2 In der Anmeldung sind anzugeben: der Name (die Firma) und der Sitz des Unter- nehmens sowie aller inländischen Zweigniederlassungen, auf welche die Vorausset- zungen der Abgabepflicht (Art. 21 f. des Gesetzes) zutreffen, das Rechnungsjahr, das  Datum der Aufnahme der Geschäftstätigkeit und die zu betreibenden Versicherungs- zweige.  3 Nach Beginn der Abgabepflicht eintretende Änderungen an den gemäss Absatz 2 zu  meldenden Tatsachen sind unaufgefordert der Eidgenössischen Steuerverwaltung zu  melden.  4 Der inländische Versicherungsnehmer, der mit einem nicht der Bundesaufsicht  unterstellten ausländischen Versicherer Verträge abschliesst, deren Prämien der  Abgabe unterliegen, hat sich nach Vertragsabschluss unaufgefordert bei der Eid- genössischen Steuerverwaltung anzumelden. In der Anmeldung sind der Name und  die Adresse des Versicherungsnehmers, der Versicherungszweig, der ausländische  Versicherer und das Fälligkeitsdatum der Prämie anzugeben.   Art. 26a54 Rückkaufsfähige Lebensversicherung  1 Als rückkaufsfähige Lebensversicherungen im Sinne von Artikel 22 Buchstabe a des  Gesetzes gelten Lebensversicherungen, bei denen der Eintritt des versicherten Ereig- nisses gewiss ist. Darunter fallen insbesondere die gemischte Versicherung, die  lebenslängliche Todesfallversicherung und die Rentenversicherung mit Prämien- rückgewähr.  2 Werden eine rückkaufsfähige und eine nicht rückkaufsfähige Versicherung in einem  Vertrag miteinander kombiniert, so unterliegt nur die für die rückkaufsfähige Ver- sicherung gesondert ausgewiesene Prämie der Abgabe.   Art. 26b55 Periodische Prämienzahlung  1 Als rückkaufsfähige Lebensversicherungen mit periodischer Prämienzahlung im  Sinne von Artikel 22 Buchstabe a des Gesetzes gelten Versicherungen, die mit im  wesentlichen gleich hohen, über die gesamte Vertragslaufzeit verteilten Jahres- prämien finanziert werden. Darunter fallen auch:   a. Versicherungen mit regelmässig steigenden Prämien;   b. Versicherungen mit indexierten Prämien;       54 Eingefügt durch  Ziff. I der V vom 9. März 1998, in Kraft seit 1. April 1998 (AS 1998 961).  55 Eingefügt durch  Ziff. I der V vom 9. März 1998, in Kraft seit 1. April 1998 (AS 1998 961).     Steuern   14   641.101   c. Versicherungen, bei denen die höchste der für die ersten fünf Jahre der Ver- tragslaufzeit vereinbarten Jahresprämien die tiefste um nicht mehr als  20 Prozent übersteigt;   d. lebenslängliche Todesfallversicherungen mit abgekürzter Prämienzahlung.  2 Keine periodische Prämienzahlung im Sinne von Artikel 22 Buchstabe a des Ge- setzes liegt insbesondere vor, wenn:   a. die Vertragslaufzeit weniger als fünf Jahre beträgt; oder   b. trotz vertraglich vereinbarter periodischer Prämienzahlung in den ersten fünf  Jahren der Vertragslaufzeit nicht fünf Jahresprämien bezahlt werden, es sei  denn, dass:  1. die Prämienzahlungspflicht wegen Tod oder Invalidität der versicherten   Person erlischt, oder  2. der Abfindungswert (Rückkaufswert einschliesslich sämtlicher Über-  schussbeteiligungen) tiefer als die bezahlten Prämien ist.   Art. 27 Fahrzeugkaskoversicherung  1 Als Fahrzeugkaskoversicherung im Sinne der Artikel 22 Buchstabe k und 24 Ab- satz 1 des Gesetzes gilt jede Versicherung gegen die Gefahr irgendeiner Beschädigung  oder eines Diebstahls des Fahrzeuges.  2 Die Prämie der Kaskoversicherung für ein Luftfahrzeug gemäss Artikel 22 Buch- stabe k des Gesetzes ist von der Abgabe ausgenommen, wenn sein Abfluggewicht  5700 kg übersteigt.   Art. 28 Abgabeabrechnung  1 Der Versicherer hat die Abgabe aufgrund der Abrechnung nach amtlichem Formular  innert 30 Tagen nach Ablauf des Geschäftsvierteljahres für die in diesem Zeitraum  vereinnahmten Prämien (Art. 23 des Gesetzes), gesondert nach Versicherungs- zweigen, unaufgefordert der Eidgenössischen Steuerverwaltung zu entrichten. Die  Aufteilung auf Versicherungszweige erstreckt sich auch auf kombinierte Versiche- rungen, sofern die Prämienanteile verschiedenen Abgabesätzen unterliegen. Enthält  die Prämienrechnung aufgrund gesetzlicher Bestimmungen eines Kantons oder des  Bundes Forderungen, die nicht als Prämienzahlung für eine Versicherung qualifizie- ren, so sind diese eindeutig zu bezeichnen und gesondert aufzuführen; andernfalls ist  die Abgabe auf dem Gesamtbetrag geschuldet.56  2 Wird eine Versicherung von mehreren Versicherern gemeinschaftlich übernommen  (Mitversicherung), so hat jeder Versicherer die Abgabe nach Absatz 1 für den auf ihn  entfallenden Prämienanteil zu entrichten. Sind an einem Mitversicherungsvertrag  jedoch ausschliesslich der Aufsicht des Bundes unterstellte oder inländische öffent-      56 Fassung gemäss Ziff. I 1 der V vom 15. Okt. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2008 5073).     Stempelabgaben. V   15   641.101  lich-rechtliche Versicherer beteiligt, so hat der federführende Versicherer die gesamte  Abgabe zu entrichten.57  3 Der abgabepflichtige inländische Versicherungsnehmer (Art. 25 Satz 2 des Geset- zes) hat die Abgabe innert 30 Tagen nach Ablauf jedes Quartals für die in diesem  Zeitraum bezahlten Prämien mit amtlichem Formular unaufgefordert der Eidgenössi- schen Steuerverwaltung zu entrichten.  4 Um unverhältnismässige Umtriebe zu vermeiden, kann die Eidgenössische Steuer- verwaltung ein von den Absätzen 1 und 3 abweichendes Abgabeabrechnungsverfah- ren gestatten oder anordnen.   5 Übergangsbestimmungen   Art. 29 und 3058   Art. 30a59 Lebensversicherungen  Die Abgabe auf den Prämien für die rückkaufsfähige Lebensversicherung wird auf  Versicherungen mit Versicherungsbeginn nach dem 31. März 1998 erhoben.   6 Schlussbestimmungen   Art. 31 Aufhebung bisherigen Rechts  Aufgehoben werden:   am 1. Juli 1974:  – die Vollziehungsverordnung vom 7. Juni 192860 zu den Bundesgesetzen   über die Stempelabgaben, mit Ausnahme der Artikel 75–83;  – die Vollziehungsverordnung vom 1. Oktober 193761 zum Bundesgesetz   vom 24. Juni 1937 über Ergänzung und Abänderung der eidgenössischen  Stempelgesetzgebung;   am 1. Januar 1975:  – die Artikel 75–83 der Vollziehungsverordnung vom 7. Juni 192862 zu   den Bundesgesetzen über die Stempelabgaben.       57 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 24. Mai 2006, in Kraft seit 1. Juli 2006 (AS 2006 2349).  58 Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 24. Mai 2006, mit Wirkung seit 1. Juli 2006    (AS 2006 2349).  59 Eingefügt durch  Ziff. I der V vom 9. März 1998, in Kraft seit 1. April 1998 (AS 1998 961).  60 [BS 6 134; AS 1954 1145 Ziff. I, 1958 362 UeB Art. 7 Abs. 1, 1966 371 Art. 71 Abs. 1   1688]  61 [BS 6 170; AS 1954 1145 Ziff. II]  62 [BS 6 134; AS 1954 1145 Ziff. I, 1958 362 UeB Art. 7 Abs. 1, 1966 371 Art. 71 Abs. 1   1688]     Steuern   16   641.101   Art. 32 Inkrafttreten  Diese Verordnung tritt wie folgt in Kraft:   am 1. Juli 1974: die Artikel 1–25 und 29–31;   am 1. Januar 1975: die Artikel 26–28.   Schlussbestimmungen der Änderung vom 28. Oktober 199263  1 Die Effektenhändlererklärungen, welche vor dem Inkrafttreten dieser Änderung  abgegeben wurden, sind ab 1. April 1993 nicht mehr gültig.  2 Neben den in Artikel 23 Absatz 1 genannten Banken und Pfandbriefzentralen darf  der Effektenhändler nur solche Gegenparteien zu den Effektenhändlern zählen, wel- che sich ihm gegenüber als Abgabepflichtige ausweisen, die nach der Änderung vom  4. Oktober 1991 des Gesetzes64 registriert worden sind.  3 Für die in Artikel 13 Absatz 3 Buchstabe d des Gesetzes erwähnten Gesellschaften  und Genossenschaften beginnt die Pflicht zur Entrichtung der Umsatzabgabe am  1. April 1993, sofern ihre letzte, vor oder auf den 30. September 1992 erstellte Bilanz  steuerbare Urkunden von mehr als 10 Millionen Franken ausweist.   Übergangsbestimmung zur Änderung vom 18. Juni 201065  Die geänderten Bestimmungen gelten für die nach dem 31. Juli 2010 fällig werdenden  steuerbaren Leistungen.       63 AS 1993 228  64 AS 1993 222  65 AS 2010 2963