SR 0.672.933.41   1   Originaltext   Abkommen  zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der Regierung   der Republik Estland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 11. Juni 2002  Von der Bundesversammlung genehmigt am 9. Dezember 20021  In Kraft getreten durch Notenaustausch am 12. Juli 2004    (Stand am 16. Oktober 2015)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik Estland,  vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaates oder  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens sowie der Steuern vom  Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere   a) in Estland:   die Steuer vom Einkommen (tulumaks)   (im Folgenden als «estnische Steuer» bezeichnet);         AS 2004 5179; BBl 2002 7036  1 AS 2004 5177   0.672.933.41    Doppelbesteuerung   2   0.672.933.41   b) in der Schweiz:   die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte); und  (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches   Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere  Vermögensteile)    (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).  4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähnli- cher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   5.  Das Abkommen gilt nicht für an der Quelle erhobene Steuern auf Spiel- und  Lotteriegewinnen.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  l.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,   a) bedeutet der Ausdruck «Estland» die Republik Estland und, wenn im geo- grafischen Sinne verwendet, das Gebiet von Estland und die an die estni- schen Hoheitsgewässer angrenzenden Gebiete, in denen Estland gemäss sei- nem innerstaatlichen Recht und in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht  Rechte hinsichtlich des Meeresgrundes und des Meeresuntergrundes sowie  ihrer Bodenschätze ausüben darf;   b) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;   c) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, Estland oder die Schweiz;   d) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   e) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   f) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaates» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaates», je nachdem, ein Unternehmen, das  von einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein  Unternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person be- trieben wird;   g) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen eines Ver- tragsstaates betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug  wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Estland   3   0.672.933.41   h) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in Estland der Finanzminister oder sein bevollmächtigter Vertreter,  (ii)2 in der Schweiz der Vorsteher des Eidgenössischen Finanzdepartements   oder sein bevollmächtigter Vertreter;   i) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger»:  (i) jede natürliche Person, welche die Staatsangehörigkeit eines Vertrags-  staates besitzt,  (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft und andere Personenver-  einigung, die nach dem im betreffenden Vertragsstaat geltenden Recht  errichtet worden ist.   j)3 bedeutet der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» alle Pläne, Systeme, Fonds,  Stiftungen, Trusts oder sonstige Regelungen eines Vertragsstaats, die:  (i) den Vorschriften dieses Staats unterstehen und von den Steuern vom   Einkommen generell ausgenommen sind, und  (ii) hauptsächlich der Verwaltung oder Auszahlung von Vorsorgeleistungen   oder der Erzielung von Einkünften zugunsten einer oder mehrerer sol- cher Einrichtungen dienen.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses  Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, wobei die Bedeutung  nach dem in diesem Staat anzuwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeu- tung hat, die der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat.   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung, des  Ortes ihrer Gründung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist; er  umfasst auch diesen Staat und seine politischen Unterabteilungen und lokalen Kör- perschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur  mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem  Vermögen steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:       2 Fassung gemäss Art. I Ziff. 1 des Prot. vom 25. Aug. 2014, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2015 und in Kraft seit 16. Okt. 2015 (AS 2015 5003; BBl 2014 8979).   3 Eingefügt durch Art. I Ziff. 2 des Prot. vom 25. Aug. 2014, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2015 und in Kraft seit 16. Okt. 2015 (AS 2015 5003; BBl 2014 8979).     Doppelbesteuerung   4   0.672.933.41   a) Die Person gilt als nur in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sie über eine  ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Vertragsstaaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Vertragsstaat ansässig, zu  dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat  (Mittelpunkt der Lebensinteressen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragsstaat die Person den Mit- telpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Vertrags- staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Vertrags- staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Vertragsstaaten oder  in keinem der Vertragsstaaten, so gilt sie als nur in dem Vertragsstaat ansäs- sig, dessen Staatsangehörigkeit sie besitzt;   d) besitzt die Person die Staatsangehörigkeit beider Vertragsstaaten oder keines  der Vertragsstaaten, so regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in ge- genseitigem Einvernehmen.4   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung,   b) eine Zweigniederlassung,   c) eine Geschäftsstelle,   d) eine Fabrikationsstätte,  e) eine Werkstätte und  f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an-  dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer zwölf Monate überschreitet.5   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:       4 Fassung gemäss Art. II des Prot. vom 25. Aug. 2014, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2015 und in Kraft seit 16. Okt. 2015 (AS 2015 5003; BBl 2014 8979).   5 Fassung gemäss Art. III des Prot. vom 25. Aug. 2014, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2015 und in Kraft seit 16. Okt. 2015 (AS 2015 5003; BBl 2014 8979).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Estland   5   0.672.933.41   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen zu werben und Informationen zu beschaffen,  wissenschaftliche Forschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszu- üben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a) bis e) genannten Tätigkeiten  auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit  der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- keit darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln. Wird die Tätig- keit dieses Vertreters jedoch ausschliesslich oder fast ausschliesslich für dieses  Unternehmen ausgeübt und weichen die zwischen dem Vertreter und dem Unter- nehmen vereinbarten Bedingungen von denen ab, die zwischen unabhängigen Par- teien vereinbart würden, so gilt der Vertreter nicht als unabhängiger Vertreter im  Sinne dieses Absatzes. In diesem Fall sind die Bestimmungen von Absatz 5 anzu- wenden.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.     Doppelbesteuerung   6   0.672.933.41   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Forderungsrechte bezüglich  unbeweglichen Vermögens, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie  Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder das Recht  auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen Bodenschätzen;  Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen.6   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaates seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat       6 Fassung gemäss Art. IV des Prot. vom 25. Aug. 2014, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2015 und in Kraft seit 16. Okt. 2015 (AS 2015 5003; BBl 2014 8979).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Estland   7   0.672.933.41   die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzurech- nenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausrei- chende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus dem Betrieb von Seeschif- fen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur in diesem Staat  besteuert werden.   2.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn:   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaates beteiligt ist; oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaates und  eines Unternehmens des anderen Vertragsstaates beteiligt sind;   und in diesen Fällen zwischen den beiden Unternehmen hinsichtlich ihrer kaufmän- nischen oder finanziellen Beziehungen Bedingungen vereinbart oder auferlegt  werden, die von denen abweichen, die zwischen unabhängigen Unternehmen ver- einbart würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese  Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den  Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet und entsprechend besteuert, mit denen ein Unternehmen des  anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich bei  den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten  Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten  Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen miteinan- der vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung  der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die     Doppelbesteuerung   8   0.672.933.41   übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; soweit erforderlich,  konsultieren sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten.7   Art. 108 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn die zur Nutzung der Dividenden berech- tigte Person im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 10 Prozent des Bruttobetrags der  Dividenden nicht übersteigen.   3.  Ungeachtet von Absatz 2 nimmt der Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, die bezahlten Dividenden von der Besteuerung  aus, wenn die nutzungsberechtigte Person:   a) eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist und unmittelbar über mindestens 10 Prozent des  Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft während mindestens ei- nem Jahr vor der Zahlung der Dividenden verfügt;   b) eine Vorsorgeeinrichtung ist; oder   c) die Nationalbank des anderen Vertragsstaats ist.   4.  Die Absätze 2 und 3 berühren nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug  auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   5.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte aus  Aktien oder anderen Rechten, ausgenommen Forderungen, mit Gewinnbeteiligung  sowie aus sonstigen Rechten stammende Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des  Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien  gleichgestellt sind.   6.  Die Absätze 1–3 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat ansässi- ge, nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gele- gene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste  Einrichtung ausübt und wenn die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt wer- den, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In einem  solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   7.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für       7 Fassung gemäss Art. V des Prot. vom 25. Aug. 2014, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2015 und in Kraft seit 16. Okt. 2015 (AS 2015 5003; BBl 2014 8979).   8 Fassung gemäss Art. VI des Prot. vom 25. Aug. 2014, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2015 und in Kraft seit 16. Okt. 2015 (AS 2015 5003; BBl 2014 8979).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Estland   9   0.672.933.41   die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 119 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren Nutzungsberechtigte eine  im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, können nur im anderen Staat besteu- ert werden.   2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstü- cken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen,  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Der Ausdruck «Zinsen» umfasst keine Einkünfte, die nach den Bestimmungen von  Artikel 10 als Dividenden gelten. Nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels gelten  Zuschläge für verspätete Zahlung.   3.  Absatz 1 ist nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat ansässige, nut- zungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen,  eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbst- ständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und wenn die  Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte  oder festen Einrichtung gehört. In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder  Artikel 14 anwendbar.   4.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne  Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem  Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Schuld, für  die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrich- tung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung  diese Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebs- stätte oder die feste Einrichtung liegt.   5.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen vereinbart  hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag angewendet. In  diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertrags- staats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens  besteuert werden.       9 Fassung gemäss Art. VII des Prot. vom 25. Aug. 2014, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2015 und in Kraft seit 16. Okt. 2015 (AS 2015 5003; BBl 2014 8979).     Doppelbesteuerung   10   0.672.933.41   Art. 1210 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren Nutzungsbe- rechtigte eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, können nur im anderen  Staat besteuert werden.   2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Ver- gütungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von  Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken,  einschliesslich kinematografischer Filme, von Patenten, Marken, Mustern oder  Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung ge- werblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   3.  Absatz 1 ist nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat ansässige, nut- zungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren  stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder  eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und  wenn die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In einem sol- chen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   4.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist  oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung, für  die die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren eingegangen worden ist, und  trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung diese Lizenzgebühren, so gelten  die Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die  feste Einrichtung liegt.   5.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den  Betrag, den Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen  vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag ange- wendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden  Vertragsstaats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Ab- kommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne oder Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus  der Veräusserung unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das  im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver-      10 Fassung gemäss Art. VIII des Prot. vom 25. Aug. 2014, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2015 und in Kraft seit 16. Okt. 2015 (AS 2015 5003; BBl 2014 8979).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Estland   11   0.672.933.41   tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen  Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh- men) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat  besteuert werden.   3.  Gewinne eines in einem Vertragsstaat ansässigen Unternehmens aus der Veräus- serung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die durch dieses Unternehmen im  internationalen Verkehr betrieben werden, und von beweglichem Vermögen, das  dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in diesem Ver- tragsstaat besteuert werden.   4.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  von Anteilen am Kapital einer Gesellschaft bezieht, deren Wert zu mehr als  50 Prozent unmittelbar oder mittelbar auf unbeweglichem Vermögen beruht, das im  anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden. Die Bestim- mungen des vorherigen Satzes sind nicht anzuwenden auf Gewinne aus der Ver- äusserung von Anteilen, die an einer Börse in einem der Vertragsstaaten oder an  einer Börse entsprechend der Vereinbarung zwischen den zuständigen Behörden der  Vertragsstaaten kotiert sind.11   5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1–4 nicht genannten Vermö- gens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusserer  ansässig ist.   Art. 14 Selbständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person aus einem  freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem  Staat besteuert werden. In Fällen, in denen eine der nachstehenden Voraussetzungen  erfüllt ist, können die Einkünfte auch im anderen Staat besteuert werden:   a) der Person steht im anderen Vertragsstaat für die Ausübung ihrer Tätigkeit  gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung; in diesem Fall kann im  anderen Vertragsstaat nur derjenige Teil der Einkünfte besteuert werden, der  dieser festen Einrichtung zugerechnet werden kann;   b) die Person hält sich innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der während  des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet, insgesamt länger als  183 Tage im anderen Vertragsstaat auf; in diesem Fall kann im anderen Ver- tragsstaat nur derjenige Teil der Einkünfte besteuert werden, der aus der dort  ausgeübten Tätigkeit stammt.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.       11 Fassung gemäss Art. IX des Prot. vom 25. Aug. 2014, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2015 und in Kraft seit 16. Okt. 2015 (AS 2015 5003; BBl 2014 8979).     Doppelbesteuerung   12   0.672.933.41   Art. 15 Unselbständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der während des betreffenden  Steuerjahres beginnt oder endet, aufhält und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat unterhält.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges,  das von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im internationalen Verkehr betrie- ben wird, in diesem Vertragsstaat besteuert werden.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats oder eines ähnlichen Organs einer Gesellschaft bezieht,  die im anderen Vertragsstaat ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Arti- kel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder  Sportler seine Tätigkeit ausübt.   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus Tätigkeiten von Künstlern  oder Sportlern, wenn diese Einkünfte in erheblichem Umfang direkt oder indirekt  aus öffentlichen Mitteln eines Vertragsstaates oder beider Vertragsstaaten, ihrer  politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften stammen.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Estland   13   0.672.933.41   Art. 1812 Ruhegehälter  Unter Vorbehalt von Artikel 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergü- tungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person gezahlt werden, nur in  diesem Staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1.  a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter,   die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen Unterabteilungen  oder lokalen Körperschaften an eine natürliche Person für die diesem Staat  oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten  Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im  anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat  geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und  (i) die Staatsangehörigkeit dieses Staates besitzt oder  (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.   2.  a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem  Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errichte- ten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der  politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste ge- zahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und die  Staatsangehörigkeit dieses Staates besitzt.   3.  Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleis- tungen, die im Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertrags- staates oder einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften  erbracht werden, sind die Artikel 15–18 anzuwenden.   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student, Lehrling oder Praktikant, der sich in einem Vertragsstaat  ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Ver- tragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.       12 Fassung gemäss Art. X des Prot. vom 25. Aug. 2014, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2015 und in Kraft seit 16. Okt. 2015 (AS 2015 5003; BBl 2014 8979).     Doppelbesteuerung   14   0.672.933.41   Art. 21 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   Art. 22 Vermögen  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen  Staat besteuert werden.   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaates im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht,  kann im anderen Staat besteuert werden.   3.  Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaates  im internationalen Verkehr betrieben werden, sowie bewegliches Vermögen, das  dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in diesem Staat  besteuert werden.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 2313 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  In Estland wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Estland ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und wurden diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in der Schweiz besteuert, so nimmt Estland, unter Vorbehalt der  Buchstaben b und c, diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der Besteue- rung aus.   b) Bezieht eine in Estland ansässige Person Einkünfte, die nach Artikel 10 Ab- satz 2 in der Schweiz besteuert werden können, so rechnet Estland auf die  vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag an, der der  in der Schweiz gezahlten Steuer entspricht. Der anzurechnende Betrag darf  jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten estnischen Steuer vom       13 Fassung gemäss Art. XI des Prot. vom 25. Aug. 2014, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2015 und in Kraft seit 16. Okt. 2015 (AS 2015 5003; BBl 2014 8979).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Estland   15   0.672.933.41   Einkommen nicht übersteigen, der auf die Einkünfte, die in der Schweiz be- steuert werden können, entfällt   c) Einkünfte oder Vermögen einer in Estland ansässigen Person, die nach die- sem Abkommen von der Besteuerung in Estland ausgenommen sind, können  gleichwohl in Estland bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Ein- kommen oder das übrige Vermögen dieser Person einbezogen werden.   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in Estland besteuert werden, so nimmt die Schweiz, unter Vorbe- halt von Buchstabe b, diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der  Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige  Einkommen oder das übrige Vermögen dieser Person den Steuersatz anwen- den, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder das betref- fende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären. Gewinne  nach Artikel 13 Absatz 4 werden indessen nur von der Besteuerung ausge- nommen, wenn ihre tatsächliche Besteuerung in Estland nachgewiesen wird.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, die nach Arti- kel 10 in Estland besteuert werden können, so gewährt die Schweiz dieser  Person auf Antrag eine Entlastung. Die Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach Artikel 10 in Estland erhobenen Steuer auf   die vom Einkommen dieser Person geschuldete schweizerische Steuer;  der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung  ermittelten schweizerischen Steuer nicht übersteigen, der auf die Ein- künfte entfällt, die in Estland besteuert werden können;   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der Dividenden von der schweizerischen   Steuer, mindestens aber im Abzug der in Estland erhobenen Steuer vom  Bruttobetrag der Dividenden.    Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung nach den schweizerischen  Vorschriften über die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen  des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und ordnet das Verfah- ren.   3.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Dividenden einer im  anderen Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft, so geniesst sie bei der Erhebung der  Steuer des erstgenannten Staates auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, wie wenn die die Dividenden zahlende Gesellschaft im erstgenannten Staat  ansässig wäre.   Art. 24 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaates dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen-    Doppelbesteuerung   16   0.672.933.41   den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder  unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch  für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus- üben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge,  -vergünstigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der  Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 7 oder Artikel 12 Absatz 6  anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unter- nehmen eines Vertragsstaates an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person  zahlt, bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter  den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige  Person zum Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unterneh- men eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen  Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unterneh- mens unter den gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenann- ten Staat ansässigen Person zum Abzug zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaates, deren Kapital ganz oder teilweise unmittel- bar oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten  Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.   Art. 25 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaates oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständi- gen Behörde des Vertragsstaates, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von  Artikel 24 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaates unter- breiten, dessen Staatsangehörigkeit sie besitzt. Der Fall muss innerhalb von drei  Jahren nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer  dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-    Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Estland   17   0.672.933.41   tragsstaates so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteue- rung vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens  entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein- sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann,  die im Abkommen nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren und  sich auch in einer gemeinsamen Kommission, in der sie selbst oder ihre Vertreter  Einsitz nehmen, beraten.   5.  Wenn:   a) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats gemäss Absatz 1  einen Fall mit der Begründung unterbreitet hat, dass die Massnahmen eines  Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung ge- führt haben, die diesem Abkommen nicht entspricht; und   b) die zuständigen Behörden nicht in der Lage sind, innerhalb von drei Jahren  ab der Vorlage des Falls an die zuständige Behörde des anderen Vertrags- staats eine einvernehmliche Lösung im Sinne des Absatzes 2 herbeizu- führen;   sind alle ungelösten Streitpunkte des Falls auf Ersuchen der Person einem Schieds- verfahren zuzuleiten. Diese ungelösten Streitpunkte dürfen jedoch dann nicht einem  Schiedsverfahren zugeleitet werden, wenn in dieser Angelegenheit bereits eine  Entscheidung durch ein Gericht oder ein Verwaltungsgericht eines der beiden Staa- ten ergangen ist. Sofern nicht eine vom Fall unmittelbar betroffene Person die Ver- ständigungsregelung zur Umsetzung des Schiedsspruchs ablehnt oder die zustän- digen Behörden und die unmittelbar betroffenen Personen sich nicht innerhalb von  sechs Monaten nach Bekanntgabe des Schiedsspruchs auf eine abweichende Lösung  einigen, ist dieser Schiedsspruch für beide Vertragsstaaten bindend und ungeachtet  der Fristen ihres innerstaatlichen Rechts umzusetzen. Die zuständigen Behörden der  Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie das Verfahren nach  diesem Absatz durchzuführen ist.14   6.  Die Vertragsstaaten können der nach Absatz 5 gebildeten Schiedsstelle die für  die Durchführung des Schiedsverfahrens erforderlichen Informationen zugänglich  machen. Die Mitglieder der Schiedsstelle unterliegen hinsichtlich dieser Informa- tionen den Geheimhaltungsvorschriften nach Artikel 26 Absatz 2.15       14 Eingefügt durch Art. XII des Prot. vom 25. Aug. 2014, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2015 und in Kraft seit 16. Okt. 2015 (AS 2015 5003; BBl 2014 8979).   15 Eingefügt durch Art. XII des Prot. vom 25. Aug. 2014, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2015 und in Kraft seit 16. Okt. 2015 (AS 2015 5003; BBl 2014 8979).     Doppelbesteuerung   18   0.672.933.41   Art. 2616 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts über die unter das Abkommen fallenden Steuern voraus- sichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht  dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1 nicht  eingeschränkt.   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen; sie dürfen nur den Personen oder Behörden, einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden, zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur  für diese Zwecke verwenden. Sie können die Informationen in einem öffentlichen  Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der  vorstehenden Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen  für andere Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider  Staaten für solche andere Zwecke verwendet werden können und die zuständige  Behörde des übermittelnden Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;    b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;    c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat um Informationen nach diesem Artikel, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung dieser Informationen, selbst wenn dieser andere Staat sie für seine eigenen  steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorhergehenden Satz enthaltene Ver- pflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, die jedoch in keinem Fall  so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur  deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse an solchen Informa- tionen hat.   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer  Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftragten oder       16 Fassung gemäss Art. XIII des Prot. vom 25. Aug. 2014, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2015 und in Kraft seit 16. Okt. 2015 (AS 2015 5003; BBl 2014 8979).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Estland   19   0.672.933.41   Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Eigentumsrechte an einer Person bezie- hen.   Art. 27 Mitglieder diplomatischer und konsularischer Vertretungen  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern  diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen  Regeln des Völkerrechts oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diploma- tischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung  eines Vertragsstaates ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat  gelegen ist, für Zwecke dieses Abkommens als im Entsendestaat ansässig, wenn sie    a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen aus- serhalb dieses Staates oder mit ausserhalb dieses Staates gelegenem Vermö- gen nicht steuerpflichtig ist, und   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ih- rem gesamten Einkommen oder vom Vermögen unterworfen ist wie in die- sem Staat ansässige Personen.   3.  Das Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamten und für Personen, die Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer  konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind  und die sich in einem Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für  die Zwecke der Steuern vom Einkommen oder Vermögen als ansässig gelten.   Art. 28 Inkrafttreten  1.  Die Regierungen der Vertragsstaaten notifizieren einander die Erfüllung der für  das Inkrafttreten dieses Abkommens erforderlichen verfassungsrechtlichen Voraus- setzungen.   2.  Das Abkommen tritt am Tag des Eingangs der letzten der in Absatz 1 erwähnten  Notifikationen in Kraft, und die Bestimmungen finden in beiden Vertragsstaaten  Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Ka- lenderjahres erzielt werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern vom Einkommen und der Steuern vom  Vermögen auf Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar des auf das In- krafttreten des Abkommens folgenden Kalenderjahres beginnen.   Art. 29 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter     Doppelbesteuerung   20   0.672.933.41   Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalender- jahres kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres Jahres  erzielt werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern vom Einkommen und der Steuern vom  Vermögen auf Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar des auf die Kün- digung folgenden Kalenderjahres beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Bern am 11. Juni 2002 im Doppel in deutscher, estnischer und engli- scher Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei unterschied- licher Auslegung soll der englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Urs Ursprung    Für die   Regierung der Republik Estland:  Mart Laanemäe     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Estland   21   0.672.933.41   Protokoll17   Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik Estland,  haben anlässlich der Unterzeichnung des Abkommens zur Vermeidung der Doppel- besteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen die  folgenden, einen integralen Bestandteil des Abkommens bildenden Bestimmungen  vereinbart:   1. Zu Art. 3 Abs. 1 Bst. j  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» fol- gende Einrichtungen umfasst sowie alle gleichen oder im Wesentlichen vergleichba- ren Einrichtungen, die aufgrund von nach der Unterzeichnung des Protokolls erlas- senen Gesetzen errichtet werden:   a) in Estland, sämtliche Pläne und Modelle nach dem:  (i) Gesetz über die staatliche Rentenversicherung,  (ii) Gesetz über die kapitalgedeckte Vorsorge;   b) in der Schweiz, sämtliche Pläne und Modelle nach:  (i) dem Bundesgesetz vom 20. Dezember 194618 über die Alters- und Hin-  terlassenenversicherung,  (ii) dem Bundesgesetz vom 19. Juni 195919 über die Invalidenversicherung,  (iii) dem Bundesgesetz vom 6. Oktober 200620 über Ergänzungsleistungen   zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung,  (iv) dem Bundesgesetz vom 25. Juni 198221 über die berufliche Alters-,   Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge, einschliesslich der nicht re- gistrierten Vorsorgeeinrichtungen, die berufliche Vorsorgepläne anbie- ten, und der mit der beruflichen Vorsorge vergleichbaren anerkannten  Formen der gebundenen Selbstvorsorge.       17 Bereinigt gemäss den Art. XIV–XXI des Prot. vom 25. Aug. 2014, von der BVers ge- nehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 16. Okt. 2015 (AS 2015 5003;   BBl 2014 8979).   18 SR 831.10  19 SR 831.20  20 SR 831.30  21 SR 831.40     Doppelbesteuerung   22   0.672.933.41   2. Zu Art. 4  Hinsichtlich Artikel 4 Absatz 1 besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck  «eine in einem Vertragsstaat ansässige Person» Folgendes einschliesst:   a) in diesem Staat errichtete Vorsorgeeinrichtungen; und   b) Organisationen, die ausschliesslich zu religiösen, wohltätigen, wissenschaft- lichen, kulturellen, sportlichen oder Ausbildungszwecken (oder zu mehreren  dieser Zwecke) gegründet und geführt werden und die in einem Vertrags- staat gemäss seinem Recht ansässig sind, ungeachtet der Tatsache, dass ein  Teil oder die Gesamtheit ihrer Einkünfte oder ihres Gewinns gemäss dem  innerstaatlichen Recht dieses Staates steuerbefreit sein kann.   3.  Zu Artikel 4 Absatz 3  Es besteht Einvernehmen darüber, dass, sobald beide Vertragsstaaten in ihrem  innerstaatlichen Recht den Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung als Anknüpfungs- punkt für die Ansässigkeit eingeführt haben, Artikel 4 Absatz 3 durch folgende  Bestimmung ersetzt wird:   «3. Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaa- ten ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer  tatsächlichen Geschäftsleitung befindet.»   4.  Zu Artikel 6  Berechtigt das Eigentum an Aktien oder anderen Gesellschaftsanteilen den Eigen- tümer solcher Aktien oder Gesellschaftsanteile zur Nutzung unbeweglichen Vermö- gens der Gesellschaft, besteht Einvernehmen darüber, dass die Einkünfte aus der  unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art  der Nutzung solcher Rechte als Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen gelten.   5. Zu Art. 10 Abs. 3 Bst. a  Wurde die Mindesthaltedauer nach Artikel 10 Absatz 3 Buchstabe a zum Zeitpunkt  der Zahlung der Dividende nicht eingehalten und deshalb die Steuer gemäss Artikel  10 Absatz 2 anlässlich der Zahlung zurückbehalten und wird die Mindesthaltedauer  nachträglich erfüllt, so kann die zur Nutzung der Dividende berechtigte Person die  Rückerstattung der zurückbehaltenen Steuer verlangen.   6. Zu den Art. 10, 11 und 12  Die Artikel 10, 11 und 12 gelten nicht für Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren,  die auf der Grundlage einer Gewinndurchlaufregelung oder als Teil einer solchen  bezahlt werden. Der Ausdruck «Gewinndurchlaufregelung» bedeutet ein Geschäft  oder eine Abfolge von Geschäften, das oder die so ausgestaltet ist, dass eine in  einem Vertragsstaat ansässige, abkommensberechtigte Person Einkünfte aus dem  anderen Vertragsstaat bezieht und diese Einkünfte ganz oder nahezu ganz (zu ir- gendeinem Zeitpunkt oder in irgendeiner Form) unmittelbar oder mittelbar an eine  andere Person zahlt, die in keinem der Vertragsstaaten ansässig ist und die, wenn sie  die Einkünfte unmittelbar aus dem anderen Vertragsstaat erhielte, nicht nach einem  Doppelbesteuerungsabkommen zwischen ihrem Ansässigkeitsstaat und dem Staat,  aus dem die Einkünfte stammen, oder auf andere Weise zu Vorteilen in Bezug auf     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Estland   23   0.672.933.41   diese Einkünfte berechtigt wäre, die gleichwertig oder günstiger sind als die einer in  einem Vertragsstaat ansässigen Person nach dem vorliegenden Abkommen zu- stehenden Vorteile, und der Hauptzweck der gewählten Ausgestaltung im Erlangen  der Vorteile nach diesem Abkommen besteht.   Die zuständigen Behörden informieren sich gegenseitig, wenn diese Bestimmung  auf eine Gewinndurchlaufregelung angewendet wird.   7. Zu den Art. 18 und 19  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in den Artikeln 18 und 19 verwendete  Begriff «Ruhegehälter» nicht nur periodische Zahlungen, sondern auch Kapitalleis- tungen einschliesst.   8. Zu den Art. 18 und 24  Hinsichtlich der Artikel 18 und 24 sind Beiträge, die von oder für Rechnung einer  natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat Dienste leistet, an eine im anderen  Vertragsstaat errichtete und dort steuerlich anerkannte Vorsorgeeinrichtung entrich- tet werden, für Zwecke der Ermittlung der im erstgenannten Staat von der natür- lichen Person zu zahlenden Steuer und der Ermittlung der Unternehmensgewinne,  die dort besteuert werden können, in gleicher Weise und unter den gleichen Bedin- gungen und Einschränkungen zu behandeln wie Beiträge, die an eine im erstgenann- ten Staat steuerlich anerkannte Vorsorgeeinrichtung gezahlt werden, sofern die  natürliche Person unmittelbar vor der Aufnahme ihrer Tätigkeit in diesem Staat dort  nicht ansässig war und schon zu diesem Zeitpunkt der Vorsorgeeinrichtung angehört  hatte.   9. Zu Art. 26  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be-  gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Be- schaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 26 den Steu- erbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu liefern ha- ben:  (i) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen   Person;  (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;  (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;  (v) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inha-  bers der verlangten Informationen.     Doppelbesteuerung   24   0.672.933.41   c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Zweck der Verweisung auf In- formationen, die voraussichtlich erheblich sind, darin besteht, einen mög- lichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewähr- leisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu  betreiben oder um Informationen zu ersuchen, deren Erheblichkeit hinsicht- lich der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflichtigen Person unwahr- scheinlich ist. Während Buchstabe b wichtige verfahrenstechnische Anfor- derungen enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind die  Unterabsätze i–v von Buchstabe b nicht so auszulegen, dass sie einen wirk- samen Informationsaustausch behindern.   d) Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass Artikel 26 die Vertrags- staaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder spon- taner Basis auszutauschen.   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Fall des Austauschs von Infor- mationen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungs- verfahrensrechts über die Rechte der steuerpflichtigen Person vorbehalten  bleiben. Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestim- mungen dazu dienen, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes  Verfahren zu gewähren, und nicht bezwecken, den Informationsaustausch zu  verhindern oder übermässig zu verzögern.   Geschehen zu Bern am 11. Juni 2002 im Doppel in deutscher, estnischer und eng- lischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleichermassen verbindlich ist. Bei unter- schiedlicher Auslegung des deutschen und des estnischen Wortlauts soll der eng- lische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Urs Ursprung    Für die   Regierung der Republik Estland:  Mart Laanemäe     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Estland   25   0.672.933.41   Art. XXII Ziff. 2 des Prot. vom 25. August 201422  2.  Die Bestimmungen des Protokolls finden Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Protokolls folgenden Ka- lenderjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten des Protokolls folgenden Kalenderjahres  beginnen;   c) hinsichtlich Artikel 25 Absätze 5 und 6 auf Verständigungsverfahren:  (i) die zwischen den zuständigen Behörden der Vertragsstaaten im Zeit-  punkt des Inkrafttretens dieses Protokolls bereits hängig sind (in diesen  Fällen beginnt die Dreijahresfrist nach Buchstabe b am Datum des In- krafttretens dieses Protokolls zu laufen), oder   (ii) die nach diesem Zeitpunkt eingeleitet werden;   d) hinsichtlich Artikel 26 auf Ersuchen, die nach dem Inkrafttreten des Proto- kolls gestellt werden für Informationen über Steuerjahre oder Geschäftsjah- re, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens  folgenden Kalenderjahres beginnen.       22 AS 2015 5003     Doppelbesteuerung   26   0.672.933.41