Microsoft Word - 0.672.972.91.it.doc   1   Traduzione1   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica del Tagikistan   per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e   sul patrimonio   Conclusa il 23 giugno 2010   Approvata dall’Assemblea federale il 17 giugno 20112   Ratificata con strumenti scambiati il 26 ottobre 2011   Entrata in vigore il 26 ottobre 2011    (Stato 4  dicembre 2012)     La Confederazione Svizzera   e   la Repubblica del Tagikistan   animati dal desiderio di promuovere e rafforzare la collaborazione economica,  scientifica e tecnica fra i due Stati e a tale scopo di concludere una Convenzione per  evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Soggetti   La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate   1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  prelevate per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche  o dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di riscossione.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili  o immobili, le imposte sull’importo complessivo degli stipendi e dei salari corrispo- sti dalle imprese nonché le imposte sui plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) nella Repubblica del Tagikistan:  – l’imposta sull’utile delle persone giuridiche,   – l’imposta sul reddito delle persone fisiche,  – l’imposta sul patrimonio delle persone giuridiche e delle persone fisiche,     (qui di seguito indicate quali «imposta tagika»);        RU 2011 5055; FF 2010 5109   1 Il testo originale tedesco è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. ted. della presente   Raccolta.  2 RU 2011 5053   0.672.972.91    Doppia imposizione   2   0.672.972.91   (b) nella Svizzera:    le imposte federali, cantonali e comunali  – sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri-  monio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri redditi), e  – sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo-  biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve e altri  elementi del patrimonio),    (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga che  verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno le  modifiche importanti apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   5.  La Convenzione non si applica alle imposte prelevate alla fonte sulle vincite alle  lotterie.   Art. 3 Definizioni generali   1.  Ai sensi della presente Convenzione, salvo che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  come il contesto richiede, il Tagikistan o la Svizzera;   b) il termine «Tagikistan» designa la Repubblica del Tagikistan e, usato in sen- so geografico, comprende il suo territorio nazionale stabilito in accordo con  il diritto internazionale;   c) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   d) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as- sociazione di persone;   e) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente con- siderato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   f) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa gestita da un residente di  uno Stato contraente o un’impresa gestita da un residente dell’altro Stato  contraente;   g) per «traffico internazionale» si intende qualsiasi attività di trasporto effet- tuata per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa la cui  sede di direzione effettiva è situata in uno degli Stati contraenti, ad ecce- zione del caso in cui la nave o l’aeromobile siano utilizzati esclusivamente  tra località situate nell’altro Stato contraente;   h) il termine «nazionale» designa:  – le persone fisiche che possiedono la cittadinanza di uno Stato contra-  ente,     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Tagikistan   3   0.672.972.91   – le persone giuridiche, le società di persone e altre associazioni di per- sone costituite conformemente alla legislazione in vigore in uno Stato  contraente;   i) l’espressione «autorità competente» designa:  – per quanto concerne il Tagikistan, il Ministero delle finanze o il suo   rappresentante,  – per quanto riguarda la Svizzera, il Direttore dell’Amministrazione fede-  rale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, salvo che  il contesto non richieda una diversa interpretazione, le espressioni non diversamente  definite hanno il significato che ad esse è attribuito nel momento in cui la Conven- zione è applicata conformemente alla legislazione di detto Stato relativa alle imposte  oggetto della Convenzione, ritenuto che il senso attribuito a queste espressioni dalla  legislazione fiscale applicabile in questo Stato prevale sul senso loro attribuito da  un’altra legislazione di detto Stato.    Art. 4 Residente   1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato contra- ente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assogget- tata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza  permanente, della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga e  comprende pure questo Stato e le sue suddivisioni politiche e i suoi enti locali.  Tuttavia, questa espressione non comprende le persone che sono assoggettate a  imposta in questo Stato soltanto per i redditi da fonti situate in detto Stato o per il  patrimonio ivi situato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente soltanto dello Stato nel quale ha  un’abitazione permanente; se dispone di un’abitazione permanente in cia- scuno degli Stati, essa è considerata residente soltanto dello Stato nel quale  le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli inte- ressi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione permanente in  alcuno degli Stati, essa è considerata soltanto residente dello Stato in cui  soggiorna abitualmente per più di 90 giorni;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti ov- vero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata resi- dente soltanto dello Stato contraente del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o se non ha la cittadi- nanza di alcuno dei due Stati, le autorità competenti degli Stati contraenti ri- solvono la questione di comune accordo.     Doppia imposizione   4   0.672.972.91   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente dello Stato in cui si trova la sede della sua direzione effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione   1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio;   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di  estrazione di risorse naturali.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio o un’attività di sorveglianza  connessa costituiscono una stabile organizzazione solo quando la loro durata oltre- passa i 12 mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non si considera che  vi sia stabile organizzazione se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di attività analoghe che ab- biano carattere preparatorio o ausiliario;   f) un montaggio è effettuato da un’impresa di uno Stato contraente nell’altro  Stato contraente in relazione con la fornitura di macchine o impianti prodotti  da questa impresa;   g) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate alle lettere a–f, a condizione che l’attività complessiva  della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere  preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Tagikistan   5   0.672.972.91   di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti in nome dell’impresa, si considera che  detta impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività che  questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non si  limitino a quelle menzionate nel paragrafo 4 e che, se fossero esercitate tramite una  sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come una stabile  organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di  uno statuto indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della  loro ordinaria attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari   1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ricava da beni immobili (com- presi i redditi provenienti da attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato  contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte morte o vive delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti  ed altre risorse naturali. Le navi, i battelli e gli aeromobili non sono considerati beni  immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una libera professione.   Art. 7 Utili delle imprese   1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui sono attribuibili a detta stabile organizzazione.     Doppia imposizione   6   0.672.972.91   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a detta stabile  organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa  distinta che svolge attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e  avesse trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui è la stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione sia altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da  attribuire a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra le diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 del presente  articolo non impediscono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili  secondo la ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale  che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati ogni anno con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Traffico internazionale   1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede di direzione  effettiva dell’impresa.   2.  Se la sede di direzione effettiva di un’impresa di navigazione marittima è situata  a bordo di una nave, detta sede si considera situata nello Stato contraente in cui si  trova il porto d’immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto  d’immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente della nave.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate   1.  Allorché:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato contra- ente; o     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Tagikistan   7   0.672.972.91   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente; e   nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o finan- ziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte diverse da quelle che sareb- bero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali condi- zioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.   2.  Quando utili, in base ai quali un’impresa di uno Stato contraente è stata tassata in  questo Stato, sono inclusi anche negli utili di un’impresa dell’altro Stato contraente e  tassati in conseguenza, e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati conseguiti  dall’impresa dell’altro Stato contraente se le condizioni convenute tra le due imprese  fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, le autorità  competenti degli Stati contraenti possono consultarsi in vista di raggiungere un  accordo sugli adeguamenti da portare agli utili nei due Stati contraenti.   Art. 10 Dividendi   1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi sono imponibili anche nello Stato contraente di cui la  società che paga i dividendi è residente ed in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se il beneficiario effettivo dei dividendi è un residente dell’altro Stato  contraente, l’imposta così applicata non può eccedere:   a) il 5 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, se il beneficiario effettivo  è una società (diversa da una società di persone) che detiene direttamente  almeno il 20 per cento del capitale della società che paga i dividendi;   b) il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, in tutti gli altri casi.   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di dette limitazioni.   Le disposizioni del presente paragrafo non riguardano l’imposizione della società  per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni o da altri diritti di partecipazione agli utili – ad eccezione dei crediti – nonché  i redditi di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi  delle azioni secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società che  distribuisce detti dividendi.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività commer- ciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una profes- sione indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione genera- trice dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base     Doppia imposizione   8   0.672.972.91   fissa. In tale ipotesi, trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 (Utili delle  imprese) o dell’articolo 14 (Professioni indipendenti).   5.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ritragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente  di detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi  effettivamente ad una stabile organizzazione o ad una base fissa situata in detto altro  Stato, né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti,  sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non  distribuiti costituiscano in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 11 Interessi   1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato contraente dal  quale essi provengono e in conformità della legislazione di detto Stato, ma, se il  beneficiario effettivo degli interessi è residente dell’altro Stato contraente, l’imposta  così applicata non può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo degli interessi.   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di dette limitazioni.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi provenienti da uno Stato  contraente e pagati a un residente dell’altro Stato contraente che ne è il beneficiario  effettivo sono imponibili soltanto in detto altro Stato, se gli interessi sono pagati:   a) in relazione alla vendita a credito di un equipaggiamento industriale, com- merciale o scientifico;   b) in relazione alla vendita a credito di merci fornite da una ditta ad un’altra;   c) su un mutuo di qualunque natura concesso da un istituto bancario; o   d) all’altro Stato contraente, alle sue suddivisioni politiche o ai suoi enti locali.   4.  Ai fini della presente Convenzione il termine «interessi» designa i redditi prove- nienti da crediti di ogni natura, corredati o no di diritti di pegno o di una clausola di  partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi e altri frutti relativi a detti titoli.  Le penali per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi della pre- sente Convenzione.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il bene- ficiario degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato  contraente dal quale provengono gli interessi, sia un’attività industriale o commer- ciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione  mediante una base fissa ivi situata e il credito generatore degli interessi si ricolleghi  effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7 (Utili delle imprese) o dell’articolo 14  (Professioni indipendenti).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Tagikistan   9   0.672.972.91   6.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente anche quando il  debitore è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli  interessi, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per le cui necessità viene contratto il  debito sul quale sono pagati gli interessi e tali interessi sono a carico della stabile  organizzazione o della base fissa, gli interessi sono considerati provenire dallo Stato  contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.   7.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’importo degli interessi pagati, tenuto  conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto  tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni del  presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo importo. In tal caso, la parte  eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione di ciascuno  Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Convenzione.   Art. 12 Canoni   1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e il cui beneficiario è un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali canoni possono essere tassati anche nello Stato contraente dal quale  essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il beneficia- rio effettivo dei canoni è un residente dell’altro Stato contraente, l’imposta così  applicata non può eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo dei canoni.   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di dette limitazioni.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi compresi le pellicole cinematografiche e le  registrazioni per trasmissioni radiofoniche e televisive, di brevetti, marchi di fab- brica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o procedimenti segreti  oppure per informazioni concernenti esperienze di carattere industriale, commerciale  o scientifico.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente dal quale provengono i canoni, un’attività commerciale o industriale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indipendente  per mezzo di una base fissa ivi situata, e i diritti o i beni generatori dei canoni si  ricolleghino effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi,  trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 (Utili delle imprese) o dell’arti- colo 14 (Professioni indipendenti).   5.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente anche quando il  debitore è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei diritti  di licenza, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per le cui necessità viene contratto  l’obbligo di pagare i diritti di licenza e tali diritti di licenza sono a carico della     Doppia imposizione   10   0.672.972.91   stabile organizzazione o base fissa, i diritti di licenza stessi si considerano prove- nienti dallo Stato in cui è situata la stabile organizzazione o base fissa.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’importo dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo importo. In tal caso,  la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 13 Utili di capitale   1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente trae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 (Redditi immobiliari) e situati  nell’altro Stato contraente sono imponibili in quest’ultimo Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, ovvero di beni mobili appartenenti ad una base fissa di cui dispone un  residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una  libera professione, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di detta stabile orga- nizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa), o di detta base fissa, sono impo- nibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili impiegati nel traffico  internazionale o di beni mobili adibiti al loro esercizio, sono imponibili soltanto  nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Gli utili derivanti dall’alienazione di partecipazioni al capitale azionario di  un’impresa i cui beni consistono, direttamente o indirettamente, essenzialmente in  beni immobili situati in uno Stato contraente sono imponibili in questo Stato contra- ente.   5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati nei  paragrafi 1, 2, 3 e 4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante  è residente.   Art. 14 Professioni indipendenti   1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae dall’esercizio di una libera  professione o di altre attività indipendenti sono imponibili soltanto in detto Stato, a  meno che questo residente non disponga abitualmente nell’altro Stato contraente di  una base fissa per l’esercizio della propria attività. Se egli dispone di una tale base  fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato ma unicamente nella misura in cui essi  siano attribuibili a detta base fissa.   2.  L’espressione «libera professione» comprende segnatamente le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Tagikistan   11   0.672.972.91   Art. 15 Lavoro subordinato   1.  Fatte salve le disposizioni degli articoli 16 (Compensi e gettoni di presenza),  18 (Pensioni) e 19 (Funzioni pubbliche), le retribuzioni e le altre rimunerazioni  analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un lavoro  subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato contraente, salvo che l’attività  non sia svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le rimunerazioni  percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato contraente se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato complessivamente per un periodo  che non oltrepassa 183 giorni nel corso dell’anno fiscale considerato; e   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato; e   c) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le rimunerazioni  percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi o aeromo- bili impiegati nel traffico internazionale, sono imponibili nello Stato contraente in  cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza   Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di ammini- strazione o di vigilanza di una società residente dell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi   1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 (Professioni indipendenti) e 15 (Lavo- ro subordinato), i redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dalle sue  prestazioni personali esercitate nell’altro Stato contraente in qualità di artista dello  spettacolo, come artista di teatro, del cinema, della radio o della televisione, o in  qualità di musicista o di sportivo sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista o  da uno sportivo in tale qualità è attribuito a una persona diversa dall’artista o dallo  sportivo medesimo, detto reddito può essere tassato, nonostante le disposizioni degli  articoli 7 (Utili delle imprese), 14 (Professioni indipendenti) e 15 (Lavoro subordi- nato), nello Stato contraente in cui dette prestazioni sono svolte. Le disposizioni del  presente paragrafo non si applicano qualora sia dimostrato che né l’artista o lo  sportivo né persone a lui associate partecipino direttamente agli utili di quest’altra  persona.     Doppia imposizione   12   0.672.972.91   Art. 18 Pensioni   Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19 (Funzioni pubbliche), le  pensioni e le altre rimunerazioni analoghe, pagate a un residente di uno Stato contra- ente in relazione a un cessato lavoro subordinato, sono imponibili soltanto in detto  Stato.   Art. 19 Funzioni pubbliche   1. a) Stipendi, salari e rimunerazioni analoghe, diversi dalle pensioni, pagate da  uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente loca- le ad una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivi- sione o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato.    b) Tuttavia, tali stipendi, salari e rimunerazioni analoghe sono imponibili  soltanto nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e  la persona fisica sia un residente di detto altro Stato contraente, e:   – abbia la cittadinanza di detto Stato contraente; o  – non sia divenuto residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.   2. a)3 Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente, da una sua suddivisione  politica o da un suo ente locale, direttamente o mediante prelevamento da  fondi da essi costituiti, a una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a  tale Stato, suddivisione politica o ente locale, sono imponibili soltanto in  questo Stato contraente.    b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia residente di questo Stato e ne abbia la cittadi- nanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15 (Lavoro subordinato), 16 (Compensi e gettoni di  presenza) e 18 (Pensioni) si applicano agli stipendi, ai salari e alle rimunerazioni  analoghe e alle pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi nell’ambito di  un’attività industriale o commerciale esercitata da uno Stato contraente, da una sua  suddivisione politica o da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti   Le somme che uno studente o un apprendista, il quale è, o era immediatamente  prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente e che  soggiorna nell’altro Stato contraente al solo scopo di compiervi i suoi studi o di  attendere alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di  mantenimento, di studio o di formazione professionale non sono imponibili in que- sto altro Stato contraente, a condizione che tali somme provengano da fonti situate  fuori di questo Stato.       3 RU 2012 6667     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Tagikistan   13   0.672.972.91   Art. 21 Altri redditi   1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, di qualsiasi pro- venienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Conven- zione sono imponibili soltanto in tale Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli pro- venienti da beni immobili ai sensi del paragrafo 2 dell’articolo 6 (Redditi immobi- liari), nel caso in cui il beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente,  eserciti nell’altro Stato contraente sia un’attività industriale o commerciale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione indipendente  mediante una base fissa ivi situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene  generatore dei redditi. In tale ipotesi, trovano applicazione le disposizioni dell’ar- ticolo 7 (Utili delle imprese) o dell’articolo 14 (Professioni indipendenti).   Art. 22 Patrimonio   1.  Il patrimonio costituito da beni immobili ai sensi dell’articolo 6 (Redditi immobi- liari), posseduto da un residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato  contraente, è imponibile in detto altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o da beni mobili appartenenti ad una base fissa di cui un residente di uno  Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato.   3.  Il patrimonio costituito da navi o da aeromobili impiegati nel traffico internazio- nale, come pure da beni mobili adibiti al loro esercizio, è imponibile soltanto nello  Stato contraente in cui si trova la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 23 Eliminazione delle doppie imposizioni   1.  Per quanto concerne il Tagikistan, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) qualora un residente del Tagikistan ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta la presente Convenzione, sono imponibili in Svizzera, il Tagiki- stan concede,  – sull’imposta che preleva sul reddito di detto residente, una deduzione   pari all’imposta sul reddito pagata in Svizzera,  – sull’imposta che preleva sul patrimonio di detto residente, una dedu-  zione pari all’imposta sul patrimonio pagata in Svizzera.    La somma così computata non può, tuttavia, in entrambi i casi eccedere la  frazione dell’imposta sul reddito o sulla sostanza, calcolata prima del com- puto, corrispondente ai redditi o alla sostanza imponibili in Svizzera.     Doppia imposizione   14   0.672.972.91   b) Qualora un residente del Tagikistan ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, conformemente alle disposizioni della presente Convenzione, sono e- senti dall’imposta in questo Stato, il Tagikistan può nondimeno tener conto  di questi redditi o di questo patrimonio esenti dall’imposta per determinare  l’imposta afferente al rimanente reddito o al rimanente patrimonio di questo  residente.   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) qualora un residente di Svizzera ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Tagikistan, la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto patrimonio,  fatte salve le disposizioni della lettera b), ma può, per determinare l’imposta  afferente al rimanente reddito o patrimonio di questo residente, applicare  l’aliquota corrispondente all’intero reddito o patrimonio in questione, senza  tener conto dell’esenzione. Per gli utili secondo l’articolo 13 paragrafo 4 (U- tili di capitale) questa esenzione viene applicata unicamente se è comprovata  la loro effettiva imposizione in Tagikistan.   b) Qualora un residente di Svizzera riceva dividendi, interessi o canoni  che  secondo le disposizioni degli articoli 10 (Dividendi), 11 (Interessi) o  12 (Canoni) sono imponibili in Tagikistan, la Svizzera concede a questo re- sidente, a sua domanda, uno sgravio fiscale. Esso consiste:  – nel computo dell’imposta pagata in Tagikistan, giusta le disposizioni   degli articoli 10 (Dividendi), 11 (Interessi) e 12 (Canoni), nell’imposta  svizzera sul reddito di suddetto residente; l’ammontare computato non  può eccedere la frazione dell’imposta svizzera, calcolata prima del  computo, che corrisponde al reddito imponibile in Tagikistan, o   – in una riduzione forfettaria dell’imposta svizzera, o  – in un’esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi, degli inte-  ressi o dei canoni di cui si tratta, pari almeno all’imposta prelevata in  Tagikistan sull’ammontare lordo dei dividendi, degli interessi o dei ca- noni.     La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e disciplina la procedura  conformemente alle prescrizioni sull’applicazione delle convenzioni interna- zionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le doppie imposi- zioni.   c) Qualora riceva dividendi da una società residente del Tagikistan, una società  residente di Svizzera fruisce, per quanto riguarda la riscossione dell’imposta  svizzera afferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui benefice- rebbe se la società che paga i dividendi fosse un residente di Svizzera.   Art. 24 Non discriminazione   1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi  di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato che si     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Tagikistan   15   0.672.972.91   trovino nella stessa situazione, in particolare in relazione alla residenza. La presente  disposizione si applica altresì, nonostante le disposizioni dell’articolo 1 (Persone  considerate), alle persone che non sono residenti di uno o di entrambi gli Stati con- traenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contra- ente possiede nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno  favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono  la medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro carichi di fami- glia.   3.  A meno che non siano applicabili le disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 9  (Imprese associate), del paragrafo 7 dell’articolo 11 (Interessi) o del paragrafo 6  dell’articolo 12 (Canoni), gli interessi, i canoni e altre spese pagati da un’impresa di  uno Stato contraente a un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini  della determinazione degli utili imponibili di tale impresa, come fossero pagati ad un  residente del primo Stato. Parimenti, i debiti di un’impresa di uno Stato contraente  nei confronti di un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della  determinazione del patrimonio imponibile di detta impresa, nelle stesse condizioni in  cui sarebbero deducibili se fossero contratti nei confronti di un residente del primo  Stato.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo- sizione o ad alcun obbligo ad essa relativo diversi o più onerosi di quelli cui sono o  potranno essere assoggettate le altre imprese simili del primo Stato.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante le disposizioni  dell’articolo 2 (Imposte considerate), alle imposte di ogni natura e denominazione.   Art. 25 Procedura amichevole   1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alla presente  Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici previsti dalla  legislazione nazionale di tali Stati contraenti, sottoporre il suo caso all’autorità  competente dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso ricade nell’am- bito di applicazione del paragrafo 1 dell’articolo 24 (Non discriminazione), a quella  dello Stato contraente di cui possiede la cittadinanza. Il caso dovrà essere sottoposto  entro i tre anni che seguono la prima notificazione della misura che comporta  un’imposizione non conforme alle disposizioni della presente Convenzione.   2.  Se considera il reclamo fondato e non è in grado di giungere ad una soluzione  soddisfacente, l’autorità competente farà del suo meglio per regolare il caso per via  di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al  fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.     Doppia imposizione   16   0.672.972.91   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adopereranno per risolvere in via  di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di  eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno comunicare direttamente  fra di loro al fine di pervenire ad un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti.   Art. 26 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari   Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di cui  beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari in virtù  delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   Art. 27 Entrata in vigore   1.  La presente Convenzione dev’essere ratificata e gli strumenti di ratifica saranno  scambiati non appena possibile.   2.  La Convenzione entrerà in vigore allo scambio degli strumenti di ratifica. Le sue  disposizioni si applicano:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte per importi pagati oppure  accreditati il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in  vigore della Convenzione, o dopo tale data;   b) con riferimento alle altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore della Convenzione,  o dopo tale data.   Art. 28 Denuncia   La presente Convenzione rimane in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno  civile. In tal caso, la Convenzione cessa di essere applicabile:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte per importi pagati oppure  accreditati il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello in cui è stata no- tificata la denuncia, o dopo tale data;   b) alle rimanenti imposte per gli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è stata notificata la  denuncia, o dopo tale data.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Tagikistan   17   0.672.972.91   Fatto a Duschanbe, il 23 giugno 2010, in due esemplari in lingua tedesca, tagika,  russa e inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’inter- pretazione fra il testo tedesco, tagiko e russo, farà stato il testo inglese.   Per la   Confederazione Svizzera,   Per la   Repubblica del Tagikistan,   Stephan Nellen Safarali Mahsuddinovich Najmiddinov     Doppia imposizione   18   0.672.972.91   Protocollo     La Confederazione Svizzera   e   la Repubblica del Tagikistan   all’atto della firma a Duschanbe, il 23 giugno 2010, della Convenzione conclusa fra i  due Stati per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul  patrimonio, hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano parte integrante  della Convenzione.   1.  Ad art. 7   Con riferimento ai paragrafi 1 e 2 dell’articolo 7 (Utili delle imprese), resta inteso  che, qualora un’impresa di uno Stato contraente venda merci o eserciti un’altra atti- vità nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata,  gli utili di detta stabile organizzazione non sono determinati sulla base dell’importo  complessivo ricevuto dall’impresa, bensì unicamente sulla base dei proventi com- plessivi attribuibili all’attività effettiva della stabile organizzazione per queste ven- dite o per queste operazioni.   Nei casi di contratti di vigilanza, di fornitura, di montaggio o di costruzione di  equipaggiamenti o di stabilimenti industriali, commerciali o scientifici, oppure di  opere pubbliche, qualora l’impresa abbia una stabile organizzazione, gli utili di  questa stabile organizzazione non sono determinati sulla base dell’importo comples- sivo del contratto, bensì unicamente sulla base della parte del contratto effettiva- mente eseguita dalla stabile organizzazione nello Stato contraente in cui essa è  situata.   Gli utili afferenti alla parte del contratto eseguita dalla sede principale dell’impresa  sono imponibili soltanto nello Stato di cui questa impresa è residente.   2.  Ad art. 7 e 12   Resta inteso che i pagamenti ricevuti per l’uso o la concessione in uso di attrezzature  industriali, commerciali o scientifiche costituiscono utili dell’impresa ai sensi  dell’articolo 7.   3.  Ad art. 18 e 19   Resta inteso che il termine «pensioni» di cui agli articoli 18 (Pensioni) e 19 (Fun- zioni pubbliche) non comprende soltanto pagamenti periodici, ma anche prestazioni  forfettarie.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Tagikistan   19   0.672.972.91   Fatto a Duschanbe, il 23 giugno 2010, in due esemplari in lingua tedesca, tagika,  russa e inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’inter- pretazione prevale il testo inglese.   Per la   Confederazione Svizzera,   Per la   Repubblica del Tagikistan,   Stephan Nellen Safarali Mahsuddinovich Najmiddinov        Doppia imposizione   20   0.672.972.91