SR 961.011.1   1   Verordnung   der Eidgenössischen Finanzmarktaufsicht   über die Beaufsichtigung   von privaten Versicherungsunternehmen  (Versicherungsaufsichtsverordnung-FINMA, AVO-FINMA)1   vom 9. November 2005 (Stand am 15. Dezember 2015)     Die Eidgenössische Finanzmarktaufsicht (FINMA),2  gestützt auf das Versicherungsaufsichtsgesetz vom 17. Dezember 20043 (VAG) und  die Aufsichtsverordnung vom 9. November 20054 (AVO)   sowie in Anwendung des Abkommens vom 10. Oktober 19895 zwischen der  Schweizerischen Eidgenossenschaft und der EWG betreffend die Direktversicherung  mit Ausnahme der Lebensversicherung und   des Abkommens vom 19. Dezember 19966 zwischen der Schweizerischen  Eidgenossenschaft und dem Fürstentum Liechtenstein betreffend   die Direktversicherung,   verordnet:   1. Abschnitt:  Versicherungstechnische Rückstellungen und gebundenes Vermögen   Art. 1  1 Der Zuschlag nach Artikel 18 VAG beträgt:   a. in der Lebensversicherung: 1 Prozent der zur Bestimmung des Sollbetrages  herangezogenen versicherungstechnischen Rückstellungen;   b.7 in der Schadenversicherung: 4 Prozent der Summe der Rückstellungen nach  Artikel 68 Absatz 1 Buchstaben a und b AVO, mindestens aber 100 000  Franken.        AS 2005 5383  1 Fassung gemäss Ziff. I 7 der V der FINMA vom 20. Nov. 2008 über die Anpassung    von Behördenverordnungen an das Finanzmarktaufsichtsgesetz, in Kraft seit 1. Jan. 2009   (AS 2008 5613).   2 Fassung gemäss Ziff. I 7 der V der FINMA vom 20. Nov. 2008 über die Anpassung   von Behördenverordnungen an das Finanzmarktaufsichtsgesetz, in Kraft seit 1. Jan. 2009   (AS 2008 5613).   3 SR 961.01  4 SR 961.011  5 SR 0.961.1  6 SR 0.961.514  7 Fassung gemäss Ziff. I der V der FINMA vom 28. Okt. 2015, in Kraft seit 15. Dez. 2015   (AS 2015 4439).   961.011.1    Privatversicherung   2   961.011.1   2 Der Zuschlag entfällt für die Schwankungsrückstellungen der Kreditversicherung  und in der Lebensversicherung, falls das Versicherungsunternehmen kein Anlageri- siko trägt.8   2. Abschnitt: Verantwortlicher Aktuar oder verantwortliche Aktuarin   Art. 2 Aufgaben  1 Der verantwortliche Aktuar oder die verantwortliche Aktuarin ist für die Führung  des technischen Teiles des Geschäftsplanes verantwortlich. Er oder sie entscheidet,  welche Tarife einem Produkt zugrunde liegen.  2 Er oder sie erstellt jährlich einen ausführlichen Bericht an die Geschäftsleitung. Die  zuständigen Stellen innerhalb der Gesellschaft liefern ihm oder ihr die erforderlichen  Informationen.  3 Über wesentliche Veränderungen der Grundlagen gegenüber der letzten Bericht- erstattung informiert der verantwortliche Aktuar oder die verantwortliche Aktuarin  die Geschäftsleitung umgehend.   Art. 3 Inhalt des Berichtes  1 Der Bericht stellt den aktuellen Stand und die möglichen Entwicklungen der Ge- sellschaft aus aktuarieller Sicht dar, namentlich versicherungstechnische Entwick- lungen, welche die finanzielle Lage des Unternehmens gefährden.  2 Der Bericht enthält alle notwendigen Informationen zu Artikel 24 Absatz 1 Buch- staben a–c VAG. Ferner informiert er über das technische Ergebnis der Produkte.  3 Neben den spezifischen materiellen Feststellungen macht der Bericht auch Aus- sagen darüber:   a. welche Grundlagen, Parameter und Modelle verwendet wurden; und   b. wie empfindlich die Resultate auf Veränderungen der Parameter reagieren.   Art. 4 Beendigung des Zusammenarbeitsverhältnisses  Bei Beendigung des Zusammenarbeitsverhältnisses des verantwortlichen Aktuars  oder der verantwortlichen Aktuarin mit dem Versicherungsunternehmen informieren  beide Parteien unabhängig voneinander die FINMA9 über die Gründe der Trennung,  Demission oder Abberufung.       8 Fassung gemäss Ziff. I der V der FINMA vom 28. Okt. 2015, in Kraft seit 15. Dez. 2015  (AS 2015 4439).   9 Ausdruck gemäss Ziff. I 7 der V der FINMA vom 20. Nov. 2008 über die Anpassung von  Behördenverordnungen an das Finanzmarktaufsichtsgesetz, in Kraft seit 1. Jan. 2009   (AS 2008 5613).     Versicherungsaufsichtsverordnung-FINMA   3   961.011.1   3. Abschnitt: Rechnungslegung   Art. 510 Zuweisung an die gesetzlichen Gewinnreserven  Die Zuweisung an die gesetzlichen Gewinnreserven hat bei Versicherungsunter- nehmen, welche die Lebensversicherung betreiben, mindestens 10 Prozent und bei  den übrigen Versicherungsunternehmen mindestens 20 Prozent des Jahresgewinns zu  betragen, bis der Reservefonds 50 Prozent des statutarischen Kapitals erreicht oder  wieder erreicht hat.   Art. 5a11 Mindestgliederung der Jahresrechnung  1 In Abweichung von den Artikeln 959a Absätze 1 und 2, 959b Absätze 2 und 3 sowie  959c Absätze 1 und 2 des Obligationenrechts12  (OR) muss die Jahresrechnung  mindestens in die Positionen nach dem Anhang und in der dort vorgegebenen Rei- henfolge gegliedert werden.  2 Die Zahlen des vorangegangenen Geschäftsjahres der entsprechenden Periode sind  in der Bilanz, in der Erfolgsrechnung und im Anhang anzugeben.  3 Versicherungsunternehmen, welche sowohl die Direktversicherung als auch die  aktive Rückversicherung in wesentlichem Umfang betreiben, weisen die versiche- rungstechnischen Positionen in der Erfolgsrechnung oder im Anhang gesondert aus.   3a. Abschnitt:13   Ergänzende Vorschriften für ausländische Versicherungsunternehmen   Art. 5b  1 Das ausländische Versicherungsunternehmen hinterlegt für den Betrieb der Versi- cherungszweige gemäss den Absätzen 2 und 3 bei einer von der FINMA bezeichneten  Stelle als Kaution Vermögenswerte nach Artikel 79 Absatz 1 Buchstaben a, b, e oder  g AVO.  2 Die Kaution beträgt mindestens:   a. 600 000 Franken für die Versicherungszweige A1–A6, unter Vorbehalt von  Buchstabe b;   b. 450 000 Franken für die Versicherungszweige A2.1, A2.3, A2.4, A2.6 und  A7, sofern keine Kapital-, Zins- oder Langlebigkeitsgarantie gewährt wird,  sowie für Versicherungsunternehmen, welche die Lebensversicherung in der  Rechtsform einer Genossenschaft betreiben.       10 Fassung gemäss Ziff. I der V der FINMA vom 28. Okt. 2015, in Kraft seit 15. Dez. 2015  (AS 2015 4439).   11 Eingefügt durch Ziff. I der V der FINMA vom 28. Okt. 2015, in Kraft seit 15. Dez. 2015  (AS 2015 4439).   12 SR 220  13 Eingefügt durch Ziff. I der V der FINMA vom 28. Okt. 2015, in Kraft seit 15. Dez. 2015   (AS 2015 4439).     Privatversicherung   4   961.011.1   3 Die Kaution beträgt 10 Prozent der für den Geschäftsbetrieb in der Schweiz gefor- derten Solvabilitätsspanne, mindestens aber:   a. 280 000 Franken für den Versicherungszweig B14;   b.   80 000 Franken für die Versicherungszweige B10–B13 sowie B15;   c.   60 000 Franken für die Versicherungszweige B1–B8, B16 und B18;   d.   40 000 Franken für die Versicherungszweige B9 und B17.   4. Abschnitt: Schlussbestimmungen   Art. 6 Übergangsbestimmungen  1 Versicherungsvermittler und -vermittlerinnen, die am 1. Januar 2006 über eine  Erfahrung von mindestens fünf Jahren in der hauptberuflichen oder acht Jahren in der  nebenberuflichen Versicherungsvermittlung verfügen, gelten im Sinne von Artikel  184 AVO als beruflich qualifiziert.  2 Registrierungspflichtige Versicherungsvermittler und -vermittlerinnen müssen eine  fehlende berufliche Qualifikation bis am 31. Dezember 2007 nachholen.   Art. 6a14 Übergangsbestimmung zu der Änderung vom 28. Oktober 2015  1 Artikel 5a ist erstmals anwendbar für den Abschluss des Geschäftsjahres 2015.  2 Bei erstmaliger Anwendung dieser Vorschriften wird das vorangegangene Ge- schäftsjahr nach Artikel 2 Absatz 4 der Übergangsbestimmungen der Änderung vom  23. Dezember 2011 des OR15 dargestellt.   Art. 7 Inkrafttreten  Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2006 in Kraft       14 Eingefügt durch Ziff. I der V der FINMA vom 28. Okt. 2015, in Kraft seit 15. Dez. 2015  (AS 2015 4439).   15 SR 220     Versicherungsaufsichtsverordnung-FINMA   5   961.011.1   Anhang16  (Art. 5a Abs. 1)   Mindestgliederung der Jahresrechnung   A. Bilanz  1. Aktiven  In der Bilanz sind folgende Aktiven gesondert auszuweisen:  1.1 Kapitalanlagen  1.1.1 Immobilien   1.1.2 Beteiligungen  1.1.3 Festverzinsliche Wertpapiere  1.1.4 Darlehen  1.1.5 Hypotheken  1.1.6 Aktien  1.1.7 Übrige Kapitalanlagen  1.2 Kapitalanlagen aus anteilgebundener Lebensversicherung  1.3 Forderungen aus derivativen Finanzinstrumenten  1.4 Depotforderungen aus übernommener Rückversicherung  1.5 Flüssige Mittel  1.6 Anteil versicherungstechnische Rückstellungen aus Rückversicherung  1.7 Sachanlagen  1.8 Aktivierte Abschlusskosten  1.9 Immaterielle Vermögenswerte  1.10 Forderungen aus dem Versicherungsgeschäft  1.11 Übrige Forderungen  1.12 Sonstige Aktiven  1.13 Nicht einbezahltes Grundkapital  1.14 Aktive Rechnungsabgrenzungen  1.15 Total Aktiven   2. Passiven  In der Bilanz sind folgende Passiven gesondert auszuweisen:  2.1 Versicherungstechnische Rückstellungen  2.2 Versicherungstechnische Rückstellungen für anteilgebundene Lebensver-  sicherung  2.3 Nichtversicherungstechnische Rückstellungen  2.4 Verzinsliche Verbindlichkeiten  2.5 Verbindlichkeiten aus derivativen Finanzinstrumenten  2.6 Depotverbindlichkeiten aus abgegebener Rückversicherung  2.7 Verbindlichkeiten aus dem Versicherungsgeschäft   2.8 Sonstige Passiven  2.9 Passive Rechnungsabgrenzungen       16 Eingefügt durch Ziff. II der V der FINMA vom 28. Okt. 2015, in Kraft seit 15. Dez. 2015  (AS 2015 4439).     Privatversicherung   6   961.011.1   2.10 Nachrangige Verbindlichkeiten  2.11 Total Fremdkapital (2.1 + … + 2.10)  2.12 Gesellschaftskapital  2.13 Gesetzliche Kapitalreserven  2.14 Gesetzliche Gewinnreserven  2.15 Freiwillige Gewinnreserven oder kumulierte Verluste als Minusposten  2.16 Eigene Kapitalanteile als Minusposten  2.17 Total Eigenkapital (2.12 + …+ 2.16)  2.18 Total Passiven   B. Erfolgsrechnung  In der Erfolgsrechnung sind folgende Positionen gesondert auszuweisen:  1 Bruttoprämie  2 Anteil Rückversicherer an Bruttoprämie  3 Prämie für eigene Rechnung (1 + 2)  4 Veränderung der Prämienüberträge   5 Anteil Rückversicherer an Veränderung der Prämienüberträge  6 Verdiente Prämien für eigene Rechnung (3 + 4 + 5)  7 Sonstige Erträge aus dem Versicherungsgeschäft  8 Total Erträge aus dem versicherungstechnischen Geschäft (6 + 7)  9 Zahlungen für Versicherungsfälle brutto  10 Anteil Rückversicherer an Zahlungen für Versicherungsfälle  11 Veränderung der versicherungstechnischen Rückstellungen  12 Anteil Rückversicherer an Veränderung der versicherungstechnischen Rück-  stellungen  13 Veränderung der versicherungstechnischen Rückstellungen für anteilgebun-  dene Lebensversicherung  14 Aufwendungen für Versicherungsfälle für eigene Rechnung (9 + 10 + 11 + 12   + 13)  15 Abschluss- und Verwaltungsaufwand  16 Anteil Rückversicherer an Abschluss und Verwaltungsaufwand  17 Abschluss- und Verwaltungsaufwand für eigene Rechnung (15 + 16)  18 Sonstige versicherungstechnische Aufwendungen für eigene Rechnung  19 Total Aufwendungen aus dem versicherungstechnischen Geschäft (14 + 17 +   18) (nur für Schadenversicherung)  20 Erträge aus Kapitalanlagen  21 Aufwendungen für Kapitalanlagen  22 Kapitalanlagenergebnis (20 + 21)  23 Kapital- und Zinserfolg aus anteilgebundener Lebensversicherung  24 Sonstige finanzielle Erträge  25 Sonstige finanzielle Aufwendungen  26 Operatives Ergebnis (8 + 14 + 17 + 18 + 22 + 23 + 24 + 25)  27 Zinsaufwendungen für verzinsliche Verbindlichkeiten  28 Sonstige Erträge  29 Sonstige Aufwendungen  30 Ausserordentlicher Ertrag/Aufwand     Versicherungsaufsichtsverordnung-FINMA   7   961.011.1   31 Gewinn / Verlust vor Steuern (26 + 27 + 28 + 29 + 30)  32 Direkte Steuern  33 Gewinn / Verlust (31 + 32)   C. Anhang  Der Anhang muss neben den in den Artikeln 959c Absätze 1 und 2 sowie 961a OR17  aufgeführten Angaben noch folgende Erläuterungen enthalten, sofern diese nicht  bereits aus der Bilanz oder Erfolgsrechnung ersichtlich sind:   a. Aufgliederung der übrigen Kapitalanlagen und der Kapitalanlagen aus an- teilgebundener Lebensversicherung;   b. Aufgliederung der Forderungen aus dem Versicherungsgeschäft gegenüber:  1. Versicherungsnehmer,  2. Agenten und Vermittler,  3. Versicherungsunternehmen;   c. Aufgliederung der versicherungstechnischen Rückstellungen jeweils mit dem  Bruttobetrag, dem Anteil Rückversicherer und dem Betrag für eigene Rech- nung in folgende Positionen:  1. Prämienüberträge,  2. Rückstellungen für Versicherungsleistungen,  3. Übrige versicherungstechnische Rückstellungen,  4. Deckungskapital,  5. Rückstellungen für vertragliche Überschussbeteiligungen,  6. Rückstellungen für Überschussfonds;   d. Aufgliederung der Verbindlichkeiten aus dem Versicherungsgeschäft gegen- über:  1. Versicherungsnehmer,  2. Agenten und Vermittler,  3. Versicherungsunternehmen;   e. Darstellung des Eigenkapitalnachweises. Der Eigenkapitalnachweis zeigt für  die Berichtsperiode tabellarisch für jede wesentliche Eigenkapitalkompo- nente den Anfangsbestand, den Endbestand und eine Überleitung vom An- fangs- zum Endbestand, wobei jede für die Beurteilung der wirtschaftlichen  Lage wesentliche Bewegung separat aufzuzeigen ist;   f. Aufgliederung der Veränderungen der versicherungstechnischen Rückstel- lungen in der Erfolgsrechnung in folgende Positionen:  1. Veränderung der Rückstellungen für Versicherungsleistungen,  2. Veränderung der übrigen versicherungstechnische Rückstellungen,  3. Veränderung des Deckungskapitals,       17 SR 220     Privatversicherung   8   961.011.1   4. Veränderung der Rückstellungen für vertragliche Überschussbeteili- gungen,   5. Veränderung der Rückstellungen für Überschussfonds;   g. Angaben zu den Erträgen aus Kapitalanlagen pro ausgewiesene Anlageklasse  (A. Ziff. 1.1), gesondert ausgewiesen und in folgende Positionen aufgeteilt:  1. Erträge,  2. Zuschreibungen,  3. Realisierte Gewinne;   h. Angaben zu den Aufwendungen für Kapitalanlagen pro ausgewiesene Anla- geklasse (A. Ziff. 1.1), gesondert ausgewiesen und in folgende Positionen  aufgeteilt:  1. Abschreibungen und Wertberichtigungen,  2. Realisierte Verluste.