RS 651.11   1   Ordinanza  sull’assistenza amministrativa internazionale   in materia fiscale  (Ordinanza sull’assistenza amministrativa fiscale, OAAF)   del 23 novembre 2016 (Stato 1° gennaio 2017)     Il Consiglio federale svizzero,  visti gli articoli 6 capoverso 2bis, 18 capoverso 3 e 22a capoverso 1 della legge del  28 settembre 20121 sull’assistenza amministrativa fiscale (LAAF),   ordina:   Sezione 1: Oggetto   Art. 1  La presente ordinanza disciplina l’esecuzione dell’assistenza amministrativa interna- zionale in materia fiscale nello scambio di informazioni su domanda e nello scambio  spontaneo di informazioni.   Sezione 2: Scambio di informazioni su domanda   Art. 2 Domande raggruppate  1 Le domande raggruppate secondo l’articolo 3 lettera c LAAF sono autorizzate per  informazioni su fattispecie avvenute dal 1° febbraio 2013.  2 Sono fatte salve le disposizioni derogatorie della convenzione applicabile nel  singolo caso.   Art. 3 Contenuto di una domanda raggruppata  1 Una domanda raggruppata deve contenere le seguenti indicazioni:   a. una descrizione dettagliata del gruppo oggetto della domanda nonché dei  fatti e delle circostanze all’origine della domanda;   b. una descrizione delle informazioni richieste nonché indicazioni sulla forma  nella quale lo Stato richiedente desidera ricevere tali informazioni;   c. lo scopo fiscale per il quale le informazioni sono richieste;        RU 2016 4877  1 RS 651.1   651.11    Assistenza amministrativa fiscale   2   651.11   d. i motivi per cui si presuppone che le informazioni richieste si trovino nello  Stato richiesto oppure in possesso o sotto il controllo del detentore delle  informazioni residente in tale Stato;   e. il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle informazioni, se sono noti;   f. un commento del diritto applicabile;   g. un’esposizione chiara e basata su fatti dei motivi per cui si presuppone che i  contribuenti del gruppo oggetto della domanda non abbiano rispettato il  diritto applicabile;   h. una spiegazione in cui si illustra che le informazioni richieste aiuterebbero a  determinare la conformità alla legge dei contribuenti del gruppo;   i. se il detentore delle informazioni o un altro terzo ha contribuito attivamente  al comportamento non conforme alla legge dei contribuenti del gruppo, una  descrizione di questo contributo;   j. la dichiarazione che la domanda soddisfa le prescrizioni legali e normative  nonché la prassi amministrativa dello Stato richiedente, cosicché l’autorità  richiedente, qualora esse fossero di sua competenza, possa ricevere tali  informazioni in applicazione del suo diritto o nel quadro ordinario della sua  prassi amministrativa;   k. la dichiarazione che lo Stato richiedente ha esaurito le fonti di informazione  usuali secondo la sua procedura fiscale interna.   2 Se queste condizioni non sono soddisfatte, l’Amministrazione federale delle con- tribuzioni (AFC) lo comunica per scritto all’autorità richiedente, dandole la possi- bilità di completare per scritto la domanda.   Art. 4 Spese  1 Sono considerate spese di importo eccezionale in particolare le spese riconducibili  a domande che hanno causato un dispendio al di sopra della media, particolarmente  difficili da elaborare o urgenti.  2 Le spese si compongono:   a. dei costi diretti di personale;   b. dei costi diretti di posti di lavoro;   c. di un supplemento del 20 per cento sui costi diretti di personale a copertura  dei costi generali;   d. dei costi diretti di materiale e di esercizio;   e. degli esborsi.  3 Gli esborsi si compongono:   a. dei costi di viaggio e di trasporto;   b. dei costi per la consultazione di terzi.     O sull’assistenza amministrativa fiscale   3   651.11   4 Salvo disciplinamenti particolari della presente ordinanza, si applicano le disposi- zioni dell’ordinanza generale dell’8 settembre 20042 sugli emolumenti.   Sezione 3: Scambio spontaneo di informazioni   Art. 5 Eccezioni per casi irrilevanti  1 I casi irrilevanti possono essere esclusi dallo scambio spontaneo di informazioni.  2 Sono considerati casi irrilevanti in particolare i casi in cui l’onere per lo scambio  spontaneo di informazioni è manifestamente sproporzionato rispetto agli importi  rilevanti sotto il profilo fiscale e al potenziale gettito d’imposta dello Stato destina- tario.   Art. 6 Collaborazione delle autorità  La Segreteria di Stato per le questioni finanziarie internazionali (SFI), l’AFC e le  amministrazioni cantonali delle contribuzioni collaborano per garantire uno scambio  spontaneo di informazioni uniforme a livello nazionale.   Art. 7 Unità organizzative per lo scambio spontaneo di informazioni  1 L’AFC e le amministrazioni cantonali delle contribuzioni designano le unità orga- nizzative competenti in materia di scambio spontaneo di informazioni.  2 Le unità organizzative garantiscono il collegamento con la divisione competente  dell’AFC per lo scambio di informazioni in materia fiscale (divisione competente  dell’AFC) e l’esecuzione dello scambio spontaneo di informazioni nelle loro ammi- nistrazioni delle contribuzioni.   Art. 8 Accordo fiscale preliminare: definizione  Un’informazione, una conferma o una garanzia di un’amministrazione delle contri- buzioni è definita come un accordo fiscale preliminare se:   a. è fornita dall’amministrazione delle contribuzioni a un contribuente;   b. concerne le conseguenze fiscali di una fattispecie descritta dal contribuente;  e   c. il contribuente può farvi affidamento.   Art. 9 Accordo fiscale preliminare: obbligo dello scambio spontaneo di  informazioni   1 Lo scambio spontaneo di informazioni deve essere eseguito se un accordo fiscale  preliminare:       2 RS 172.041.1     Assistenza amministrativa fiscale   4   651.11   a. concerne fattispecie di cui all’articolo 28 capoversi 2–4 della legge federale  del 14 dicembre 19903 sull’armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni  e dei Comuni oppure ha come oggetto una riduzione fiscale per i redditi da  beni immateriali o diritti analoghi oppure una ripartizione fiscale internazio- nale di società principali;   b. fa riferimento al contesto transfrontaliero e ha come oggetto i prezzi di tra- sferimento tra persone associate o un metodo concernente i prezzi di trasfe- rimento, stabiliti dall’autorità svizzera competente senza il coinvolgimento  delle autorità competenti di altri Stati;   c. fa riferimento al contesto transfrontaliero e consente di ridurre l’utile impo- nibile in Svizzera, senza che ciò risulti nel conto annuale e nel conto di  gruppo;   d. stabilisce che uno stabilimento d’impresa è costituito o non è costituito in  Svizzera o all’estero oppure determina quali utili sono attribuiti allo stabili- mento d’impresa; oppure   e. ha come oggetto una fattispecie concernente la struttura dei flussi transfron- talieri di finanziamento o dei redditi trasferiti a persone associate in un altro  Stato tramite enti svizzeri.   2 Le persone sono considerate associate quando una di loro detiene una partecipa- zione di almeno il 25 per cento nell’altra o quando una terza persona detiene una  partecipazione di almeno il 25 per cento in ciascuna delle altre due persone. Detiene  una partecipazione in una persona chi detiene direttamente o indirettamente una  rispettiva quota dei diritti di voto oppure del capitale azionario o sociale di tale  persona.  3 L’obbligo dello scambio spontaneo di informazioni sussiste indipendentemente  dalla realizzazione effettiva della fattispecie oggetto dell’accordo fiscale prelimi- nare.   Art. 10 Accordo fiscale preliminare: Stati destinatari  1 Se un accordo fiscale preliminare soddisfa almeno una delle condizioni di cui  all’articolo 9 capoverso 1 deve essere eseguito uno scambio spontaneo di informa- zioni con le autorità competenti dello Stato di sede della società che detiene il con- trollo diretto e della società madre del gruppo.  2 Lo scambio spontaneo di informazioni deve essere eseguito inoltre nei casi qui  menzionati e con i seguenti Stati:   a. in presenza di un accordo fiscale preliminare di cui all’articolo 9 capo- verso 1 lettera a, con gli Stati di sede di persone associate con le quali il  contribuente opera transazioni che sottostanno a un’imposizione secondo  l’accordo fiscale preliminare oppure che, per il contribuente, generano reddi- ti derivanti da persone associate che sono assoggettati a imposta secondo  l’accordo fiscale preliminare;       3 RS 642.14     O sull’assistenza amministrativa fiscale   5   651.11   b. in presenza di un accordo fiscale preliminare di cui all’articolo 9 capover- so 1 lettera b o c, con gli Stati di sede di persone associate con le quali il  contribuente opera transazioni le cui conseguenze fiscali sono oggetto di un  accordo fiscale preliminare;   c. in presenza di un accordo fiscale preliminare di cui all’articolo 9 capover- so 1 lettera d, con lo Stato in cui è situato lo stabilimento d’impresa estero  oppure con lo Stato di sede della persona che detiene uno stabilimento  d’impresa in Svizzera;   d. in presenza di un accordo fiscale preliminare di cui all’articolo 9 capover- so 1 lettera e, con gli Stati di sede di persone associate che effettuano diret- tamente o indirettamente pagamenti al contribuente e con lo Stato di sede  dell’avente diritto definitivo a tali pagamenti.   3 Se un ente che partecipa a una transazione o a un pagamento secondo il capover- so 2 lettera a, b o d è uno stabilimento d’impresa di una persona residente in un altro  Stato, lo scambio spontaneo di informazioni deve essere eseguito sia con lo Stato in  cui è situato lo stabilimento d’impresa sia con lo Stato di sede della persona che  detiene lo stabilimento d’impresa.  4 La divisione competente dell’AFC può limitare la trasmissione agli Stati che hanno  aderito allo standard dell’OCSE sullo scambio spontaneo di informazioni su accordi  fiscali preliminari.   Art. 11 Informazioni da trasmettere alla divisione competente dell’AFC  1 In presenza di un accordo fiscale preliminare, alla divisione competente dell’AFC  devono essere trasmesse le informazioni seguenti:   a. una copia dell’accordo fiscale preliminare;   b. la data di emissione dell’accordo fiscale preliminare;   c. i dati per l’identificazione del contribuente, compreso l’indirizzo;   d. il numero di identificazione fiscale del contribuente e il nome del gruppo  dell’impresa di cui fa parte;   e. gli anni fiscali per cui l’accordo fiscale preliminare ha validità;   f. le condizioni soddisfatte dell’accordo fiscale preliminare di cui all’articolo 9  capoverso 1;   g. un breve riassunto del contenuto dell’accordo fiscale preliminare, se possi- bile, in lingua francese o inglese o, altrimenti, in lingua tedesca o italiana;   h. i dati relativi alla sede della società che detiene il controllo diretto e della  società madre del gruppo, compresi i rispettivi indirizzi;   i. per gli accordi fiscali preliminari di cui all’articolo 9 capoverso 1 lettera a, i  dati relativi a persone associate o stabilimenti d’impresa con cui il contri- buente opera transazioni che sottostanno a un’imposizione secondo  l’accordo fiscale preliminare oppure che, per il contribuente, generano reddi- ti, derivanti da persone associate o stabilimenti d’impresa, che sono assog-    Assistenza amministrativa fiscale   6   651.11   gettati a imposta secondo l’accordo fiscale preliminare, compresi i rispettivi  nomi e indirizzi;   j. per gli accordi fiscali preliminari di cui all’articolo 9 capoverso 1 lettera b o  c, i dati relativi a persone associate o stabilimenti d’impresa con cui il con- tribuente opera transazioni che sono oggetto dell’accordo fiscale prelimi- nare, compresi i rispettivi nomi e indirizzi;   k. per gli accordi fiscali preliminari di cui all’articolo 9 capoverso 1 lettera d, i  dati relativi allo stabilimento d’impresa estero o alla persona estera la cui at- tività in Svizzera fonda uno stabilimento d’impresa, compresi i rispettivi  nomi e indirizzi;   l. per gli accordi fiscali preliminari di cui all’articolo 9 capoverso 1 lettera e, i  dati relativi a persone associate o stabilimenti d’impresa che effettuano diret- tamente o indirettamente pagamenti al contribuente e i dati relativi all’avente  diritto definitivo a tali pagamenti, compresi i rispettivi nomi e indirizzi;   m. un elenco degli Stati destinatari secondo l’articolo 10;   n. altre informazioni che potrebbero essere necessarie alla divisione competen- te dell’AFC per valutare se procedere allo scambio spontaneo di informa- zioni.   2 Se disponibili, alla divisione competente dell’AFC devono essere inoltre trasmesse  le informazioni seguenti:   a. il numero di riferimento dell’accordo fiscale preliminare;   b. il numero d’identificazione fiscale della società che detiene il controllo diret- to e della società madre del gruppo;   c. nei casi di cui al capoverso 1 lettere i–l, i numeri d’identificazione fiscale  delle persone o degli stabilimenti d’impresa interessati.   3 Alla divisione competente dell’AFC possono essere trasmesse anche le informa- zioni seguenti:   a. dati sull’attività principale del contribuente;   b. dati relativi al volume delle transazioni, alla cifra d’affari e all’utile del con- tribuente.   4 Per tutti gli altri casi di scambio spontaneo di informazioni in virtù della conven- zione applicabile nel singolo caso devono essere trasmesse alla divisione competente  dell’AFC le seguenti informazioni:   a. le informazioni previste per la trasmissione allo Stato destinatario;   b. un breve riassunto della fattispecie, se possibile, in lingua francese o inglese  o, altrimenti, in lingua tedesca o italiana e i motivi per cui tali informazioni  devono essere scambiate spontaneamente;   c. un elenco degli Stati che potrebbero essere interessati a tali informazioni;   d. altre informazioni che potrebbero essere necessarie alla divisione competen- te dell’AFC per valutare se procedere allo scambio spontaneo di informa- zioni.     O sull’assistenza amministrativa fiscale   7   651.11   Art. 12 Termini  Le unità organizzative per lo scambio spontaneo di informazioni forniscono rego- larmente alla divisione competente dell’AFC le informazioni da trasmettere, ma al  più tardi entro i seguenti termini:   a. in presenza di un accordo fiscale preliminare, 60 giorni dopo la sua emis- sione;   b. negli altri casi, 60 giorni dopo la crescita in giudicato della decisione di tas- sazione della fattispecie interessata.   Art. 13 Trasmissione agli Stati destinatari  1 In presenza di un accordo fiscale preliminare, la divisione competente dell’AFC  trasmette agli Stati destinatari le informazioni ottenute secondo l’articolo 11 capo- versi 1 lettere b–l, 2 e 3 entro tre mesi dal loro ricevimento. Questo termine è proro- gato qualora lo richiedessero i motivi di cui agli articoli 22b–22d LAAF.  2 Negli altri casi, la divisione competente dell’AFC trasmette agli Stati destinatari le  informazioni ottenute secondo l’articolo 11 capoverso 4 lettere a e b.   Art. 14 Informazioni sbagliate o non rilevanti  1 Qualora, in un secondo tempo, le informazioni trasmesse alla divisione competente  dell’AFC dovessero rivelarsi sbagliate o non rilevanti ai fini della tassazione del  contribuente, l’amministrazione delle contribuzioni interessata lo notifica tempesti- vamente alla divisione competente dell’AFC e le trasmette le informazioni rettifi- cate.  2 La divisione competente dell’AFC trasmette le informazioni rettificate allo Stato  destinatario interessato.   Sezione 4: Disposizioni finali   Art. 15 Abrogazione di un altro atto normativo  L’ordinanza del 20 agosto 20144 sull’assistenza amministrativa fiscale è abrogata.   Art. 16 Disposizioni transitorie  1 Le disposizioni sullo scambio spontaneo di informazioni disciplinano anche gli  accordi fiscali preliminari che sono stati emessi tra il 1° gennaio 2010 e l’entrata in  vigore della presente ordinanza e che si riferiscono agli anni fiscali per cui vige la  normativa internazionale in virtù della quale la Svizzera è tenuta a eseguire lo scam- bio spontaneo di informazioni.  2 In presenza di un accordo fiscale preliminare, l’amministrazione delle contribu- zioni interessata trasmette regolarmente alla divisione competente dell’AFC tutte le       4 [RU 2014 2753, 2015 4939]     Assistenza amministrativa fiscale   8   651.11   informazioni secondo l’articolo 11 capoversi 1–3 in suo possesso entro nove mesi  dall’applicabilità della normativa internazionale in virtù della quale la Svizzera è  tenuta a eseguire lo scambio spontaneo di informazioni. Qualora non disponga di  tutte le informazioni secondo l’articolo 11 capoversi 1 e 2, l’amministrazione delle  contribuzioni trasmette le informazioni in suo possesso e informa la divisione com- petente dell’AFC al riguardo.  3 La divisione competente dell’AFC trasmette tali informazioni agli Stati destinatari  entro 12 mesi dall’applicabilità della normativa internazionale in virtù della quale la  Svizzera è tenuta a eseguire lo scambio spontaneo di informazioni. Qualora motivi  di cui agli articoli 22b–22d LAAF lo richiedessero, questo termine è prorogato.  4 Per gli accordi fiscali preliminari emessi dopo l’entrata in vigore della presente  ordinanza, ma prima dell’applicabilità della normativa internazionale in virtù della  quale la Svizzera è tenuta a eseguire lo scambio spontaneo di informazioni, il ter- mine di cui all’articolo 12 lettera a decorre dal giorno dell’applicabilità di tale nor- mativa internazionale. Questo capoverso si applica per analogia al termine previsto  negli altri casi di cui all’articolo 12 lettera b.   Art. 17 Entrata in vigore  La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 2017.