SR 0.672.947.01   1   Originaltext   Abkommen  zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der   Regierung der Republik von Kasachstan zur Vermeidung der   Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   und vom Vermögen   Abgeschlossen am 21. Oktober 1999   Von der Bundesversammlung genehmigt am 3. Oktober 20001  In Kraft getreten durch Notenaustausch am 24. November 2000    (Stand am 26. Februar 2014)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik von Kasachstan,  vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder  seiner politischen Unterabteilungen oder zentralen oder lokalen Körperschaften2  erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummensteu- ern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere   a) in der Republik von Kasachstan:  (i) die Einkommenssteuer der juristischen und natürlichen Personen;        AS 2002 3091; BBl 2000 2555  1 AS 2002 3090  2 Ausdruck gemäss Art. I des Prot. vom 3. Sept. 2010, von der BVers genehmigt am    17. Juni 2011 und in Kraft seit 26. Febr. 2014 (AS 2014 641 639; BBl 2010 8849). Die  Anpassung wurde im ganzen Erlass vorgenommen.   0.672.947.01    Doppelbesteuerung   2   0.672.947.01   (ii) die Vermögenssteuer der juristischen und natürlichen Personen  (im Folgenden als «kasachische Steuer» bezeichnet);   b) in der Schweiz:  die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte); und  (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches   Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere Ver- mögensteile)   (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   5.  Das Abkommen gilt nicht für die in der Schweiz an der Quelle erhobene eid- genössische Verrechnungssteuer auf Lotteriegewinnen.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,   a) bedeutet der Ausdruck   (i)3 «Kasachstan» die Republik Kasachstan; «Kasachstan» umfasst, im   geografischen Sinne verwendet, das Staatsgebiet der Republik Kasachs- tan und die Gebiete, in denen Kasachstan seine Hoheitsrechte und Ge- richtsbarkeit gemäss seiner Gesetzgebung und dem internationalen  Recht, mit Einschluss der von Kasachstan abgeschlossenen internatio- nalen Verträge, ausübt;   (ii) «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;   b) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   c) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft»juristische Personen oder Rechtsträger,  die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   d) bedeuten die Ausdrücke ein «Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, Kasachstan oder die Schweiz;   e) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;       3 Fassung gemäss Art. II des Prot. vom 3. Sept. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011 und in Kraft seit 26. Febr. 2014 (AS 2014 641 639; BBl 2010 8849).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kasachstan   3   0.672.947.01   f) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen eines Ver- tragsstaats betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird  ausschliesslich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;   g) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in Kasachstan: der Finanzminister oder sein bevollmächtigter Vertreter;  (ii) in der Schweiz: der Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung   oder sein bevollmächtigter Vertreter;   h) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger»:  (i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats   besitzt;  (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft oder andere Personenver-  einigung, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet  worden ist;   i) der Ausdruck «Vermögen» bedeutet für die Zwecke des Abkommens be- wegliches und unbewegliches Vermögen und schliesst (ohne darauf be- schränkt zu sein) Bargeld, Wertpapiere oder andere Eigentumsrechts- beweise, Wechsel, Schuldverschreibungen oder andere Beweise von  Verbindlichkeiten, und Patente, Markenrechte, Urheberrechte oder andere  ähnliche Eigentumsrechte ein.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses  Vertragsstaats über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt.   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Vertragsstaats dort auf  Grund ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftslei- tung, des Ortes ihrer Errichtung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuer- pflichtig ist. Der Ausdruck soll auch einen Vertragsstaat oder seine Gebietskörper- schaften umfassen. Er schliesst ebenfalls jede Pensions- oder andere Wohlfahrts- einrichtung für Angestellte sowie jede wohltätige Organisation ein, die nach dem  Recht eines Vertragsstaats errichtet wurde und deren Einkommen im Allgemeinen  von der Besteuerung dieses Vertragsstaats ausgenommen ist.   Dieser Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Vertragsstaat nur  mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem  Vermögen steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:     Doppelbesteuerung   4   0.672.947.01   a) die Person gilt als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sie über eine stän- dige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Vertragsstaaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die en- geren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der  Lebensinteressen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Vertragsstaaten  über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig,  in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Vertragsstaaten oder  in keinem der Vertragsstaaten, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig,  dessen Staatsangehöriger sie ist;   d)4 kann die Ansässigkeit nicht nach den Buchstaben a) bis c) bestimmt werden,  so regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegen- seitigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sich der Ort ihrer  tatsächlichen Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte»umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung,   b) eine Zweigniederlassung,   c) eine Geschäftsstelle,   d) eine Fabrikationsstätte,   e) eine Werkstätte und   f) ein Bergwerk, ein Oel- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» schliesst ebenfalls ein:   a) eine Bauausführung, Montage oder ein Zusammenbauprojekt in einem Ver- tragsstaat oder damit zusammenhängende Aufsichtstätigkeiten, wenn die  Ausführung oder das Projekt länger als zwölf Monate dauert oder die betref- fenden Dienstleistungen zwölf Monate überschreiten; und   b) eine Einrichtung oder eine Konstruktion, die für die Erforschung von Natur- schätzen in einem Vertragsstaat benutzt werden, oder damit zusammenhän-      4 Fassung gemäss Art. III des Prot vom 3. Sept. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011 und in Kraft seit 26. Febr. 2014 (AS 2014 641 639; BBl 2010 8849).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kasachstan   5   0.672.947.01   gende Aufsichtstätigkeiten sowie einen Bohrturm oder ein Bohrschiff, die  für die Erforschung von Naturschätzen benützt werden, sofern die Nutzung  länger als zwölf Monate dauert oder solche Dienstleistungen zwölf Monate  überschreiten; und   c) die Erbringung von Dienstleistungen innerhalb eines Vertragsstaats, ein- schliesslich Beratungsleistungen, durch eine ansässige Person des anderen  Vertragsstaats mittels Angestellten oder anderem Personal, welche im erst- genannten Vertragsstaat anwesend sind und von der ansässigen Person des  anderen Vertragsstaats zu diesem Zwecke angestellt wurden, jedoch nur,  wenn solche Dienstleistungen länger als zwölf Monate dauern.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu Werbezwecken, für  die Lieferung von Informationen, für wissenschaftliche Studien oder ähn- liche Tätigkeiten unterhalten wird, die für das Unternehmen von vorberei- tender Art sind oder Hilfstätigkeiten darstellen;   f) eine Montage, die durch ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen  Vertragsstaat im Zusammenhang mit der Lieferung von Maschinen oder  Ausstattung, die von diesem Unternehmen hergestellt wurden, ausgeführt  wird;   g) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a) bis f) genannten Tätigkeiten  auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit  der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- keit darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze l  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Vertragsstaat für alle von der Person für  das Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese  Tätigkeiten beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden     Doppelbesteuerung   6   0.672.947.01   sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem  genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Vertragsstaat  besteuert werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg- lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der Aus- übung einer selbstständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Ver- tragsstaat besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im  anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unter- nehmen seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unterneh- mens im anderen Vertragsstaat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser  Betriebsstätte zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kasachstan   7   0.672.947.01   oder ähnlichen Bedingungen als selbstständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Vertragsstaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   5.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass aus- reichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationa- len Verkehr, die von einer ansässigen Person eines Vertragsstaats erzielt werden,  können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden.   2.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist; oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finan- ziellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren  würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden Gewinne, mit denen ein Unternehmen eines Vertragsstaats in diesem  Vertragsstaat besteuert worden ist, auch den Gewinnen eines Unternehmens des  anderen Vertragsstaats zugerechnet und entsprechend besteuert und handelt es sich  dabei um Gewinne, die das Unternehmen des anderen Vertragsstaats erzielt hätte,     Doppelbesteuerung   8   0.672.947.01   wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen  gewesen wären, wie sie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,  so können die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten zur Herbeiführung einer  Einigung über die Berichtigung der Gewinne in den beiden Vertragsstaaten einander  konsultieren.   3.  Ein Vertragsstaat soll die Gewinne eines Unternehmens in den in Absatz 1 ge- nannten Fällen nicht mehr berichtigen, wenn die in seinem internen Recht vorgese- henen Fristen abgelaufen sind, und keinesfalls, wenn seit dem Ende des Jahres, in  dem ein Unternehmen dieses Vertragsstaats die Gewinne, die Gegenstand einer  solchen Berichtigung wären, erzielt hätte, mehr als fünf Jahre verflossen sind. Dieser  Absatz ist in Fällen von Betrug oder vorsätzlicher Unterlassung nicht anzuwenden.   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Vertragsstaat  besteuert werden.   2.5  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die Divi- denden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Vertragsstaats  besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfänger der Dividenden der  Nutzungsberechtigte ist, nicht übersteigen:   a) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividende, wenn der Nutzungsberechtigte  eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die unmittelbar  über mindestens 10 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden  Gesellschaft verfügt;   b) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.   3.  Ungeachtet des Absatzes 2 können Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, nur  in diesem anderen Staat besteuert werden, wenn der Nutzungsberechtigte:   a) eine Vorsorgeeinrichtung oder eine andere, ähnliche Einrichtung ist, die  Vorsorgepläne anbietet, an denen sich natürliche Personen zur Sicherung  von Alters-, Invaliditäts- oder Hinterbliebenenleistungen beteiligen können,  sofern die Vorsorgeeinrichtung oder ähnliche Einrichtung nach dem Recht  des anderen Staates errichtet und steuerlich anerkannt ist sowie der entspre- chenden Aufsicht unterliegt; oder    b) die Zentralbank (Nationalbank) des anderen Staates ist.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einver- nehmen, wie diese Begrenzungsbestimmungen durchzuführen sind.   Die Absätze 2 und 3 berühren nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf  die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.       5 Fassung gemäss Art. IV Abs. 1 des Prot. vom 3. Sept. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011 und in Kraft seit 26. Febr. 2014 (AS 2014 641 639; BBl 2010 8849).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kasachstan   9   0.672.947.01   5.6  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen oder anderen Rechten –  ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen Gesell- schaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Recht des Vertragsstaats, in  dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuer- lich gleichgestellt sind.   6.7  Die Absätze 1 bis 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte der Dividenden im anderen Vertragsstaat, in dem die  die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für welche die Dividenden  gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebstätte oder festen Einrichtung gehört. In  diesen Fällen ist Artikel 7 oder Artikel 14 anzuwenden.   7.8  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Betei- ligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen  Vertragsstaat gelegenen Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne  der Gesellschaft einer Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst  wenn die gezahlten Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder  teilweise aus im anderen Vertragsstaat erzielten Gewinnen oder Einkünften beste- hen.   8.9  Gewinne eines Unternehmens einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person,  die durch eine Betriebsstätte im anderen Vertragsstaat erzielt werden, können,  nachdem sie gemäss Artikel 7 besteuert wurden und nach Abzug des in die Betriebs- stätte reinvestierten Betrages, für den verbleibenden Betrag im anderen Vertragsstaat  besteuert werden, die auf diese Weise erhobene zusätzliche Steuer soll jedoch die  unter Buchstabe a) des Absatzes 2 dieses Artikels angegebene Prozentzahl nicht  übersteigen. Wenn jedoch die Gewinne der Betriebsstätte im betreffenden Steuerjahr  den Betrag von 100 000 US Dollar nicht übersteigen, soll diese zusätzliche Steuer  nicht erhoben werden.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Vertragsstaat besteuert  werden.       6 Urspünglich Abs. 3  7 Ursprünglich Abs. 4. Fassung gemäss Art. IV Abs. 3 des Prot. vom 3. Sept. 2010, von der   BVers genehmigt am 17. Juni 2011 und in Kraft seit 26. Febr. 2014 (AS 2014 641 639;  BBl 2010 8849).   8 Ursprünglich Abs. 5.  9 Ursprünglich Abs. 6.     Doppelbesteuerung   10   0.672.947.01   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Vertragsstaats besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn  der Empfänger der Zinsen der Nutzungsberechtigte ist, 10 vom Hundert des Brutto- betrags der Zinsen nicht übersteigen. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie diese Begrenzungsbestimmung durch- zuführen ist.   3.  Ungeachtet der Bestimmungen des Absatzes 2 werden:   a) Zinsen, die aus einem der Vertragsstaaten stammen und für eine Anleihe,  eine Schuldverschreibung oder eine ähnliche Verbindlichkeit der Regierung  dieses Vertragsstaats, der Zentralbank dieses Vertragsstaats, seiner politi- schen Unterabteilungen oder zentralen oder lokalen Körperschaften gezahlt  werden, von der Besteuerung in diesem Vertragsstaat befreit;   b) Zinsen, die aus einem der Vertragsstaaten stammen und für eine Obligation,  einen Schuldschein oder eine ähnliche Verbindlichkeit der Regierung des  anderen Vertragsstaats, der Zentralbank des anderen Vertragsstaats, seiner  politischen Unterabteilungen oder zentralen oder lokalen Körperschaften ge- zahlt werden, von der Besteuerung im erstgenannten Vertragsstaat befreit;   c) Zinsen, die aus einem der Vertragsstaaten stammen und für Anleihen, die  durch die Regierung des anderen Vertragsstaats, die Zentralbank des ande- ren Vertragsstaats oder eine durch diese Regierung kontrollierte oder in de- ren Eigentum stehende Geschäftsstelle oder Vermittlungsstelle (einschliess- lich eines Finanzinstituts) garantiert oder abgesichert werden, von der  Besteuerung im erstgenannten Vertragsstaat befreit;   d) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen, im anderen Vertragsstaat, in  dem der Empfänger ansässig ist, nur besteuert, wenn dieser Empfänger der  Nutzungsberechtigte der Zinsen ist und diese Zinsen gezahlt werden:  (i) im Zusammenhang mit dem Kreditverkauf von gewerblicher, kaufmän-  nischer und wissenschaftlicher Ausstattung oder  (ii) im Zusammenhang mit dem Kreditverkauf von Waren von einem Un-  ternehmen an ein anderes Unternehmen.   4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grund- stücken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Schuldver- schreibungen einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus  Losanleihen. Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne  dieses Artikels.   5.  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die  Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte  oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel  14 anzuwenden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kasachstan   11   0.672.947.01   6.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen oder zentralen oder  lokalen Körperschaften oder eine in diesem Vertragsstaat ansässige Person ist. Hat  aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat  ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste  Einrichtung und ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der  Betriebsstätte oder der festen Einrichtung eingegangen worden und trägt die Be- triebsstätte oder die feste Einrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem  Vertragsstaat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt.   7.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zu Grunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Vertragsstaat  besteuert werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie  stammen, nach dem Recht dieses Vertragsstaats besteuert werden; die Steuer darf  aber, wenn der Empfänger und der Nutzungsberechtigte der Lizenzgebühren eine  ansässige Person des anderen Vertragsstaats ist, 10 vom Hundert des Bruttobetrags  der Lizenzgebühren nicht übersteigen.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung gezahlt  werden:   a) von Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen  Werken, einschliesslich kinematographischer Filme, von Patenten, Marken,  Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für  die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfah- rungen (Know-how);   b) von gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausstattung.   4.  Ungeachtet des Absatzes 2 dieses Artikels kann der Nutzungsberechtigte der  Lizenzgebühren aus Leasing gemäss Absatz 3 Buchstabe b) dieses Artikels wählen,  im Vertragsstaat besteuert zu werden, in dem die Lizenzgebühren gezahlt werden,  als ob das Recht oder das Eigentum, wofür die Lizenzgebühren bezahlt werden, in  Verbindung mit einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung in diesem Ver- tragsstaat stünden. In diesem Falle sollen die Bestimmungen von Artikel 7 bezie- hungsweise Artikel 14 des Abkommens auf das Einkommen und die Abzüge (ein-    Doppelbesteuerung   12   0.672.947.01   schliesslich Abschreibung), die auf solche Rechte und solches Eigentum gewährt  werden, zur Anwendung kommen.   5.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenz- gebühren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene oder eine  selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die  Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsäch- lich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   6.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen oder eine  seiner zentralen oder lokalen Körperschaften oder eine in diesem Vertragsstaat  ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne Rücksicht  darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat  eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung, mit der die Verpflichtung zur Zah- lung der Lizenzgebühren zusammenhängt, und trägt die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren als aus dem Ver- tragsstaat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt.   7.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zu Grunde liegenden Leistung, den Betrag,  den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten,  so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann  der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter  Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Vertragsstaat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung von Aktien einer Gesellschaft, deren Vermögen  zur Hauptsache aus in einem Vertragsstaat gelegenem unbeweglichem Vermögen  besteht, können in diesem Vertragsstaat besteuert werden.   3.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbstständigen Arbeit im ande- ren Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei  der Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unter- nehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen  Vertragsstaat besteuert werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kasachstan   13   0.672.947.01   4.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen erzielt, die im internationalen Verkehr betrie- ben werden, oder von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder  Luftfahrzeuge dient, können nur in diesem Vertragsstaat besteuert werden.   5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den vorgenannten Absätzen nicht genann- ten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Ve- räusserer ansässig ist.   Art. 14 Selbstständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbstständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem  Vertragsstaat besteuert werden, es sei denn, diese Dienstleistungen werden oder  wurden im anderen Vertragsstaat ausgeführt; und   a) die Einkünfte sind einer festen Einrichtung, die einer Person im anderen  Vertragsstaat für die Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich zur Verfügung  steht, zurechenbar; oder   b) eine solche Person hält sich im anderen Vertragsstaat insgesamt länger als  183 Tage innerhalb eines Zeitraumes von 12 Monaten, der während des  betreffenden Steuerjahres beginnt oder endigt, auf.   In diesem Fall kann das den Dienstleistungen zurechenbare Einkommen in dem  anderen Vertragsstaat in Übereinstimmung mit den Grundsätzen von Artikel 7 über  die Festlegung des Betrages des Unternehmensgewinnes und die Zurechnung der  Unternehmensgewinne zu einer Betriebsstätte besteuert werden.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbstständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbstständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbstständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbstständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Vertragsstaat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit  wird im anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können  die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Vertragsstaat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbstständige  Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Vertragsstaat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich im anderen Vertragsstaat insgesamt nicht länger als 183  Tage während eines Zeitraumes von 12 Monaten, der während des betref- fenden Steuerjahres beginnt oder endigt, aufhält und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Vertragsstaat ansässig ist, und     Doppelbesteuerung   14   0.672.947.01   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Vertragsstaat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbstständige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges,  das im internationalen Verkehr betrieben wird, ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem das Unternehmen, das das Seeschiff oder das Luftfahrzeug  betreibt, ansässig ist.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats oder eines ähnlichen Organs einer Gesellschaft bezieht,  die im anderen Vertragsstaat ansässig ist, können im anderen Vertragsstaat besteuert  werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat per- sönlich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Vertragsstaat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel  7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sport- ler seine Tätigkeit ausübt. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden, wenn dargetan wird,  dass weder der Künstler oder der Sportler noch mit ihm verbundene Personen unmit- telbar an den Gewinnen dieser anderen Person beteiligt sind.   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus Tätigkeiten von Unterhal- tungskünstlern und Sportlern, wenn diese Einkünfte in erheblichem Umfang direkt  oder indirekt aus öffentlichen Mitteln herrühren.   Art. 18 Ruhegehälter und Renten  1.  Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Ver- gütungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbst- ständige Arbeit gezahlt werden, und jede an eine solche Person gezahlte Rente nur  in diesem Vertragsstaat besteuert werden.   2.  Der Ausdruck «Rente» bedeutet einen festgelegten Geldbetrag, der einer Person  periodisch für eine bestimmte Zeitdauer während ihres Lebens oder während einer  bestimmten oder bestimmbaren Zeitdauer in Erfüllung einer Verpflichtung in Geld  oder Geldwerten gezahlt wird.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kasachstan   15   0.672.947.01   3.  Unterhaltszahlungen und andere ähnliche Beträge (einschliesslich Kinderalimen- te), die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat  ansässige Person gezahlt werden, können nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter,   die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen Unterabteilungen  oder zentralen oder lokalen Körperschaften an eine natürliche Person für die  diesem Vertragsstaat oder der politischen Unterabteilung oder zentralen oder  lokalen Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in die- sem Vertragsstaat besteuert werden.   b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im  anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Ver- tragsstaat geleistet werden und die natürliche Person in diesem Vertragsstaat  ansässig ist und  (i) ein Staatsangehöriger dieses Vertragsstaats ist oder  (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Vertragsstaat ansässig gewor-  den ist, um die Dienste zu leisten.   2. a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder zentralen oder lokalen Körperschaften oder aus einem  von diesem Vertragsstaat oder der politischen Unterabteilung oder zentralen  oder lokalen Körperschaft errichteten Sondervermögen an eine natürliche  Person für die diesem Vertragsstaat oder der politischen Unterabteilung oder  zentralen oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden,  können nur in diesem Vertragsstaat besteuert werden.   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Vertragsstaat ansässig ist und  ein Staatsangehöriger dieses Vertragsstaats ist.   3.  Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleis- tungen, die im Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats  oder einer seiner politischen Unterabteilungen oder zentralen oder lokalen Körper- schaften erbracht werden, sind die Artikel 15, 16 und 18 anzuwenden.   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat  ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Ver- tragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Vertragsstaat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlun- gen aus Quellen ausserhalb dieses Vertragsstaats stammen.     Doppelbesteuerung   16   0.672.947.01   Art. 21 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Vertragsstaat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   Art. 22 Vermögen  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen  Vertragsstaat besteuert werden.   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbstständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung  steht, kann im anderen Vertragsstaat besteuert werden.   3.  Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr durch eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person betrieben werden, und bewegliches Vermö- gen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in diesem  Vertragsstaat besteuert werden.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Vertragsstaat besteuert werden.   Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  Im Falle von Kasachstan wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in Kasachstan ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in der Schweiz besteuert werden, so rechnet Kasachstan die  schweizerische Steuer wie folgt an:  (i) im Sinne eines Abzuges von der Einkommenssteuer der ansässigen Per-  son den der in der Schweiz gezahlten Einkommenssteuer entsprechen- den Betrag;   (ii) im Sinne eines Abzuges von der Vermögenssteuer der ansässigen Per- son den der in der Schweiz gezahlten Vermögenssteuer entsprechenden  Betrag.    Der anzurechnende Betrag gemäss den obigen Bestimmungen darf jedoch  die Steuer, die für das gleiche Einkommen oder Vermögen in Kasachstan  auf Grund der dort anzuwendenden Sätze belastet würde, nicht übersteigen.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kasachstan   17   0.672.947.01   b) Bezieht eine in Kasachstan ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen nur in der Schweiz besteuert werden, kann Kasachstan diese Ein- künfte oder dieses Vermögen  in die Berechnungsgrundlage zur Bestimmung  des in Kasachstan anzuwendenden Steuersatzes einbeziehen.   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in Kasachstan besteuert werden, so nimmt die Schweiz, vorbehalt- lich des Buchstabens b), diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der  Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige  Einkommen oder das übrige Vermögen dieser ansässigen Person den Steuer- satz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder  das betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren, die nach den Artikeln 10, 11 oder 12 in Kasachstan besteuert  werden können, so gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag  eine Entlastung. Die Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Kasachstan   erhobenen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person ge- schuldete schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch  den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer  nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in Kasachstan be- steuert werden können; oder    (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden, Zinsen oder   Lizenzgebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im  Abzug der in Kasachstan erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Divi- denden, Zinsen oder Lizenzgebühren.    Die Schweiz wird gemäss den schweizerischen Vorschriften über die Durch- führung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung  der Doppelbesteuerung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren  ordnen.   c) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in Ka- sachstan ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, die ihr zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende Gesell- schaft in der Schweiz ansässig wäre.   Art. 24 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhän-    Doppelbesteuerung   18   0.672.947.01   genden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Vertragsstaats unter  gleichen Verhältnissen, insbesondere im Zusammenhang mit der Ansässigkeit,  unterworfen sind oder unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeach- tet des Artikels 1 auch für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Vertragsstaat nicht ungünstiger sein  als die Besteuerung von Unternehmen des anderen Vertragsstaats, die die gleiche  Tätigkeit ausüben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie  einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibe- träge, -vergünstigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder  der Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9, Artikel 11 Absatz 7 oder Artikel 12 Absatz 7 anzuwenden  ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der  Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen  Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Vertragsstaat ansässige  Person zum Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unterneh- men eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen  Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unterneh- mens unter den gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenann- ten Vertragsstaat ansässigen Person zum Abzug zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren sol- chen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten Ver- tragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung un- terworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit  zusammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des  erstgenannten Vertragsstaats unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.   Art. 25 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder bei- der Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Vertragsstaaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der  zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall  von Artikel 24 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats  unterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei  Jahren nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer  dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kasachstan   19   0.672.947.01   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens  entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein- sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann,  die im Abkommen nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.  Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der Einigung  zweckmässig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durch- geführt werden, die aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  besteht.   5.10  Wenn:   a) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats nach Absatz 1  einen Fall mit der Begründung unterbreitet hat, dass Massnahmen eines Ver- tragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung geführt  haben, die diesem Abkommen nicht entspricht; und   b) die zuständigen Behörden nicht in der Lage sind, innerhalb von drei Jahren  ab der Vorlage des Falles an die zuständige Behörde des anderen Vertrags- staates eine einvernehmliche Lösung im Sinne von Absatz 2 herbeizuführen;   sind alle ungelösten Streitpunkte dieses Falles auf Ersuchen dieser Person einem  Schiedsverfahren zuzuleiten. Diese ungelösten Streitpunkte dürfen jedoch dann nicht  einem Schiedsverfahren zugeleitet werden, wenn in dieser Angelegenheit bereits  eine Entscheidung durch ein Gericht oder ein Verwaltungsgericht eines der beiden  Staaten ergangen ist. Sofern nicht eine von diesem Fall unmittelbar betroffene  Person die den Schiedsspruch umsetzende Verständigungsregelung ablehnt, ist  dieser Schiedsspruch für beide Vertragsstaaten bindend und ungeachtet der Fristen  des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten umzusetzen. Die zuständigen Behör- den der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie das Verfahren  nach diesem Absatz durchzuführen ist.   Die Vertragsstaaten können dem aufgrund dieses Absatzes gebildeten Schiedsge- richt die für die Durchführung des Schiedsverfahrens erforderlichen Informationen  zugänglich machen. Die Mitglieder des Schiedsgerichts unterliegen hinsichtlich  dieser Informationen den Geheimhaltungsvorschriften von Artikel 26 Absatz 2 des  Abkommens.       10 Fassung gemäss Art. V des Prot. vom 3. Sept. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011 und in Kraft seit 26. Febr. 2014 (AS 2014 641 639; BBl 2010 8849).     Doppelbesteuerung   20   0.672.947.01   Art. 2611 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts betreffend die unter das Abkommen fallenden Steuern  voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung  nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1  nicht eingeschränkt.   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates  beschafften Informationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschliess- lich der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden, die  mit der Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfol- gung oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1  genannten Steuern befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informa- tionen nur für diese Zwecke verwenden. Sie dürfen die Informationen in einem  öffentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen  Informationen für andere Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem  Recht beider Staaten für solche andere Zwecke verwendet werden dürfen und die  zuständige Behörde des ersuchten Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat gemäss diesem Artikel um Informationen, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung der erbetenen Informationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informatio- nen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorhergehenden  Satz erhaltene Verpflichtung unterliegt der Beschränkungen nach Absatz 3, wobei  diese jedoch nicht so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von  Informationen nur deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches steuerliches  Interesse an solchen Informationen hat.   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als erlaube er es einem Vertragsstaat  die Erteilung von Informationen nur deshalb abzulehnen, weil sich die Informatio- nen bei einer Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauf-      11 Fassung gemäss Art. VI des Prot. vom 3. Sept. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011 und in Kraft seit 26. Febr. 2014 (AS 2014 641 639; BBl 2010 8849).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kasachstan   21   0.672.947.01   tragten oder Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Beteiligungen an einer  Person beziehen. Ungeachtet des Absatzes 3 oder entgegenstehender Bestimmungen  des innerstaatlichen Rechts verfügen die Steuerbehörden des ersuchten Vertrags- staats über die Befugnis, die Offenlegung der in diesem Absatz genannten Informa- tionen durchzusetzen.   Art. 27 Diplomaten und Konsularbeamte  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomati- schen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts  oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diplo- matischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung  eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat  gelegen ist, als im Entsendestaat ansässig, wenn sie    a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen ausser- halb dieses Staates oder mit ausserhalb dieses Staates gelegenem Vermögen  nicht steuerpflichtig ist und   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ih- rem gesamten Einkommen oder vom Vermögen unterworfen ist wie in die- sem Staat ansässige Personen.   3.  Das Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamte und für Personen, die Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer kon- sularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind und  die sich in einem Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für die  Zwecke der Steuern vom Einkommen oder Vermögen als ansässig gelten.   Art. 28 Inkrafttreten  1.  Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation und wird 30 Tage nach dem Datum  der letzteren Notifizierung, die darauf hinweist, dass beide Vertragsstaaten die nach  ihrem Recht für das Inkrafttreten erforderlichen Verfahren abgeschlossen haben, in  Kraft treten.   2.  Das Abkommen findet Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuer auf Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des Kalenderjahres des Inkrafttretens des Abkommens  gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern für Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des Kalenderjahres des Inkrafttretens des Abkommens beginnen.   Art. 29 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter     Doppelbesteuerung   22   0.672.947.01   Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjah- res kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuer auf Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Jahres gezahlt oder  gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern für Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf die Kündigung folgenden Jahres beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Bern am 21. Oktober 1999 im Doppel in deutscher, kasachischer,  russischer und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich  ist. Bei unterschiedlicher Auslegung des Wortlauts soll der englische Wortlaut mass- gebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die Regierung   der Republik von Kasachstan:  Joseph Deiss Erlan Idrissov     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kasachstan   23   0.672.947.01   Protokoll12      Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik von Kasachstan  haben in Bern am 21. Oktober 1999 anlässlich der Unterzeichnung des Abkommens  zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkom- men und vom Vermögen die folgenden, einen integrierenden Bestandteil des Ab- kommens bildenden Bestimmungen vereinbart.   1.  Zu Art. 7  Es besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 7 Absatz 1 auch in Fällen von miss- bräuchlichen Gestaltungen anwendbar ist, bei denen das Unternehmen Güter oder  Waren verkauft oder Geschäfte tätigt, die gleicher oder ähnlicher Art sind wie die  Verkäufe oder Geschäfte der Betriebsstätte, wenn nachgewiesen werden kann, dass  diese Betriebsstätte in massgeblicher Weise an den entsprechenden Tätigkeiten  beteiligt war.   2.  Zu Art. 10  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass Dividenden, die von einer Gesell-  schaft eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Ge- sellschaft gezahlt werden, die direkt oder indirekt mindestens 50 Prozent des  Kapitals der Gesellschaft hält, die die Dividende zahlt, von der Besteuerung  durch den erstgenannten Vertragsstaat ausgenommen werden, vorausgesetzt,  dass die Gesellschaft, die die Dividenden erhält, mindestens eine Million US  Dollars in die die Dividenden zahlende Gesellschaft investiert hat, die Inves- tition durch die Regierung des anderen Vertragsstaats, die Zentralbank die- ses Vertragsstaats oder eine durch diese Regierung kontrollierte oder in de- ren Eigentum stehende Geschäftsstelle oder Vermittlungsstelle (einschliess- lich eines Finanzinstituts) vollständig garantiert oder vollständig abgesichert  wird und von der Regierung des erstgenannten Vertragsstaats genehmigt  wurde. Wenn die vorerwähnte Investition eine Million US Dollars über- steigt, aber die ganze Investition nicht vollständig garantiert oder abgesichert  wird, wird diese Bestimmung nur anteilsmässig auf die Dividenden ent- sprechend des garantierten oder abgesicherten Anteils im Verhältnis zur ge- samten Investition angewendet.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die zusätzliche Steuer gemäss Ab- satz 6 nicht erhoben wird, wenn der in der Betriebsstätte investierte Betrag  500 000 US Dollars übersteigt und diese Investition durch die Regierung des       12 Bereinigt gemäss Art. VII des Prot. vom 3. Sept. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011 und in Kraft seit 26. Febr. 2014 (AS 2014 641 639; BBl 2010 8849).     Doppelbesteuerung   24   0.672.947.01   Vertragsstaats, in dem das Unternehmen ansässig ist, die Zentralbank dieses  Vertragstaats oder eine durch diese Regierung kontrollierte oder in deren Ei- gentum stehende Geschäftsstelle oder Vermittlungsstelle (einschliesslich ei- nes Finanzinstituts) vollständig abgesichert oder vollständig garantiert wird  und von der Regierung des anderen Vertragstaats genehmigt wurde. Wenn  die vorerwähnte Investition 500 000 US Dollars übersteigt, aber die ganze  Investition nicht vollständig garantiert oder abgesichert wird, wird diese Be- stimmung nur anteilsmässig auf die Dividenden entsprechend des garantier- ten oder abgesicherten Anteils im Verhältnis zur gesamten Investition ange- wendet.   c) Wenn und solange ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  zwischen Kasachstan und einem gegenwärtigen Mitglied der Organisation  für Entwicklung und Zusammenarbeit in Kraft ist, in dessen Abkommen  keine zusätzliche Steuer gemäss Artikel 10 Absatz 6 dieses Abkommens  vorgesehen ist, wird die vorgenannte zusätzlich erhobene Steuer von in der  Schweiz ansässigen Unternehmen nicht erhoben.   d) Der in Artikel 10 Absatz 3 Buchstabe a verwendete Ausdruck «Vorsorge- einrichtung oder andere ähnliche Einrichtung, die Vorsorgepläne anbietet»  umfasst folgende Einrichtungen sowie alle gleichen oder im Wesentlichen  vergleichbaren Einrichtungen, die aufgrund von nach der Unterzeichnung  des Protokolls erlassenen Gesetzen errichtet werden:  (i) in der Republik Kasachstan, sämtliche Pläne und Modelle gemäss dem   Gesetz der Republik Kasachstan über Pensionsbestimmungen vom  20. Juni 1997 N. 136;   (ii) in der Schweiz, sämtliche Pläne und Modelle gemäss:  (aa) dem Bundesgesetz vom 20. Dezember 194613 über die Alters- und   Hinterlassenenversicherung,  (bb) dem Bundesgesetz vom 19. Juni 195914 über die Invalidenversi-  cherung,  (cc) dem Bundesgesetz vom 6. Oktober 200615 über Ergänzungsleis-  tungen zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung,  (dd) dem Bundesgesetz vom 25. Juni 198216 über die berufliche Alters-  , Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge, einschliesslich der nicht  registrierten Vorsorgeeinrichtungen, die berufliche Vorsorgepläne  anbieten,   (ee) den mit der beruflichen Vorsorge vergleichbaren anerkannten  Formen der gebundenen Selbstvorsorge nach Artikel 82 des Bun- desgesetzes vom 25. Juni 1982 über die berufliche Alters-, Hinter- lassenen- und Invalidenvorsorge.   Weiter besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtungen  oder Vorsorgeplan» Anlagefonds, Trusts und Anlagestiftungen umfasst, sofern       13 SR 831.10  14 SR 831.20  15 SR 831.30  16 SR 831.40     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kasachstan   25   0.672.947.01   sämtliche Fonds-, Trust- oder Stiftungsanteile von Vorsorgeeinrichtungen oder  Vorsorgeplänen gehalten werden.   3.  Zu Art. 11 und 12  Sollte Kasachstan nach dem 15. Dezember 1998 ein Abkommen zur Vermeidung  der Doppelbesteuerung mit einem gegenwärtigen Mitglied der Organisation für  Entwicklung und Zusammenarbeit abschliessen, das für einen effektiv niedrigeren  Satz für Zinsen und Lizenzgebühren (einschliesslich eines Nullsatzes) sorgt, dann ist  dieser niedrigere Satz automatisch für in der Schweiz ansässige Personen anwend- bar.   4.  Zu Art. 18 und 19  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in den Artikeln 18 und 19 verwendete  Ausdruck «Ruhegehälter» nicht nur wiederkehrende Zahlungen, sondern auch  Kapitalleistungen umfasst.   5.  Zu Art. 26  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein   Begehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er die in  seinem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur  Beschaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Begriff der «voraussichtlichen  Erheblichkeit» einen möglichst weit gehenden Informationsaustausch in  Steuersachen gewährleisten soll und gleichzeitig verdeutlichen soll, dass es  den Vertragsstaaten nicht gestattet ist, «fishing expeditions» zu betreiben  oder um Informationen zu ersuchen, die für die Steuerangelegenheiten der  steuerpflichtigen Person wahrscheinlich unerheblich sind.   c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Vertragsstaats bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 26  des Abkommens den Steuerbehörden des ersuchten Vertragsstaats die nach- stehenden Angaben zu liefern haben:  (i) den Namen und die Adresse der in eine Überprüfung oder Untersu-  chung einbezogenen Person(en) und, sofern verfügbar, weitere Anga- ben, welche die Identifikation dieser Person(en) erleichtern, wie das  Geburtsdatum, den Zivilstand oder die Steuernummer;   (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;  (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Form, in der der ersuchende Vertragsstaat diese Informa- tionen vom ersuchten Vertragsstaat zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;  (v) den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inhabers der verlangten   Informationen.     Doppelbesteuerung   26   0.672.947.01   d) Es besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 26 des Abkommens die Ver- tragsstaaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder  spontaner Basis auszutauschen.   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle des Austauschs von Infor- mationen die im ersuchten Vertragsstaat geltenden Bestimmungen des Ver- waltungsverfahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten  bleiben, bevor die Informationen an den ersuchenden Vertragsstaat über- mittelt werden. Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese  Bestimmung dazu dient, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes  Verfahren zu gewähren, und nicht bezweckt, den wirksamen Informations- austausch zu verhindern oder übermässig zu verzögern.   6.  Zu sämtlichen Bestimmungen  Beide Vertragsstaaten erwarten, dass den Abkommensbestimmungen, die nach den  entsprechenden Bestimmungen des OECD-Musterabkommens auf dem Gebiet der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abgefasst sind, die Bedeutung  zukommt, wie sie dazu in den OECD-Kommentaren dargelegt wird und dass jeder  der Vertragsstaaten die Bestimmungen dementsprechend anwendet. Die Kommen- tare – die von Zeit zu Zeit überarbeitet werden können – stellen eine Auslegungs- hilfe im Sinne des Wiener Übereinkommens vom 23. Mai 196917  über das Recht  der Verträge dar.   Geschehen zu Bern am 21. Oktober 1999 in deutscher, kasachischer, russischer und  englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleichermassen verbindlich ist. Bei unter- schiedlicher Auslegung der Wortlaute soll der englische Text massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die Regierung   der Republik von Kasachstan:  Joseph Deiss Erlan Idrissov       17 SR 0.111     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Kasachstan   27   0.672.947.01   Artikel VIII Absatz 2 und 3 des Änderungsprotokolls vom 3. September 201018   2.  Dieses Protokoll tritt am Tag des Erhalts der späteren der beiden Noten in Kraft  und seine Bestimmungen finden Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden  Jahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern für Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Jahres begin- nen.   3.  Ungeachtet des Absatzes 2 dieses Artikels ist der Informationsaustausch nach  Artikel 26 des Abkommens auf Informationen anwendbar, die sich auf das Kalen- derjahr und jede Periode beziehen, die am oder nach dem 1. Januar des auf das  Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Jahres beginnen.       18 AS 2014 641     Doppelbesteuerung   28   0.672.947.01