SR 672.933.6   1   Bundesgesetz  über die Umsetzung des FATCA-Abkommens zwischen   der Schweiz und den Vereinigten Staaten  (FATCA-Gesetz)   vom 27. September 2013 (Stand am 30. Juni 2014)     Die Bundesversammlung der Schweizerischen Eidgenossenschaft,   gestützt auf Artikel 173 Absatz 2 der Bundesverfassung1,  in Ausführung des Abkommens vom 14. Februar 20132 zwischen der Schweiz und  den Vereinigten Staaten von Amerika über die Zusammenarbeit für eine erleichterte  Umsetzung von FATCA3 (FATCA-Abkommen),  nach Einsicht in die Botschaft des Bundesrates vom 10. April 20134,   beschliesst:   1. Abschnitt: Allgemeine Bestimmungen   Art. 1 Gegenstand   Dieses Gesetz regelt die Umsetzung des FATCA-Abkommens, insbesondere:   a. die Pflichten schweizerischer Finanzinstitute gegenüber dem Internal Reve- nue Service (IRS) der Vereinigten Staaten von Amerika;   b. den Informationsaustausch zwischen der Eidgenössischen Steuerverwaltung  (ESTV) und dem IRS;   c. die Erhebung einer Quellensteuer;   d. die Strafen für Widerhandlungen gegen das FATCA-Abkommen und dieses  Gesetz.   Art. 2 Anwendbares Recht  1 Die Pflichten der schweizerischen Finanzinstitute gegenüber dem IRS richten sich  nach dem anwendbaren US-Recht, sofern das FATCA-Abkommen keine ausdrück- lich abweichenden Bestimmungen vorsieht.  2 Die Sorgfaltspflichten der schweizerischen Finanzinstitute richten sich nach  Anhang I des FATCA-Abkommens. Hat ein schweizerisches Finanzinstitut die  Anwendung des in den anwendbaren Ausführungsbestimmungen des US-Finanz-       AS 2014 1575   1 SR 101  2 SR 0.672.933.63  3 Foreign Account Tax Compliance Act  4 BBl 2013 3181   672.933.6    Doppelbesteuerung   2   672.933.6   ministeriums5 beschriebenen Verfahrens gewählt, so richten sich seine Sorgfalts- pflichten danach.  3 Schweizerische Finanzinstitute können anstelle der Definitionen des FATCA- Abkommens entsprechende Definitionen der anwendbaren Ausführungsbestim- mungen des US-Finanzministeriums anwenden. Der Abkommenszweck darf durch  diese Anwendung nicht beeinträchtigt werden.   Art. 3 Begriffe   1 Die in diesem Gesetz verwendeten Begriffe sind im Sinne des FATCA-Abkom- mens zu verstehen; dies betrifft namentlich die folgenden, in Artikel 2 Absatz 1 des  FATCA-Abkommens definierten Begriffe:   a. Finanzinstitut (Ziff. 7);   b. schweizerisches Finanzinstitut (Ziff. 13);   c. rapportierendes schweizerisches Finanzinstitut (Ziff. 15);   d. nichtteilnehmendes Finanzinstitut (Ziff. 17);   e. ausländischer meldepflichtiger Betrag (Ziff. 8);   f. neues Konto (Ziff. 19);   g. US-Konto (Ziff. 20);   h. FFI-Vertrag (Ziff. 23);   i. US-Person (Ziff. 26);   j. US-TIN (Ziff. 31).  2 Macht ein schweizerisches Finanzinstitut von seiner Wahlmöglichkeit nach Arti- kel 2 Absatz 2 oder 3 Gebrauch, so sind die von der Wahl betroffenen und in diesem  Gesetz verwendeten Begriffe im Sinne der Definitionen in den anwendbaren Aus- führungsbestimmungen des US-Finanzministeriums zu verstehen.   2. Abschnitt: Pflichten   Art. 4 Registrierungspflicht  1 Schweizerische Finanzinstitute müssen sich beim IRS registrieren lassen.  2 Von der Registrierungspflicht ausgenommen sind schweizerische Finanzinstitute:   a. nach Anhang II Absätze I und II.B des FATCA-Abkommens;   b. die aufgrund des anwendbaren US-Rechts als befreite Nutzungsberechtigte  oder als FATCA-konform erachtete Finanzinstitute ohne Registrierungs- pflicht behandelt werden.       5 Die Ausführungsbestimmungen des US-Finanzministeriums können unter www.irs.gov  eingesehen werden.     FATCA-Gesetz   3   672.933.6   Art. 5 Verpflichtungen aus einem FFI-Vertrag  1 Die beim IRS registrierten schweizerischen Finanzinstitute müssen die Verpflich- tungen aus einem in Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe a des FATCA-Abkommens  vorgesehenen FFI-Vertrag in Bezug auf ihren gesamten Kundenstamm erfüllen.  2 Die schweizerischen Finanzinstitute nach Anhang II Absätze II.A.2 und II.C des  FATCA-Abkommens müssen die Verpflichtungen in Bezug auf die von ihnen  geführten Konten nur erfüllen, wenn nicht sichergestellt ist, dass ein anderes Finanz- institut diesen Verpflichtungen nachkommt.  3 Die schweizerischen Finanzinstitute nach Anhang II Absatz II.A.1 des FATCA- Abkommens müssen nach den Buchstaben f–h von Anhang II Absatz II.A.1 die  Verpflichtungen in Bezug auf die von ihnen geführten Konten erfüllen, die von nicht  in der Schweiz ansässigen natürlichen Personen oder von Unternehmen gehalten  werden.   Art. 6 Befreite Nutzungsberechtigte, befreite Konten und Produkte   Bei Konten und Produkten von befreiten Nutzungsberechtigten nach Anhang II  Absatz I und bei befreiten Konten und Produkten nach Anhang II Absatz III des  FATCA-Abkommens beschränken sich die Pflichten auf die Feststellung, dass diese  Konten und Produkte vom Anwendungsbereich von FATCA ausgenommen sind.   Art. 7 Identifikationspflicht   Die rapportierenden schweizerischen Finanzinstitute müssen die von ihnen geführ- ten US-Konten nach Anhang I des FATCA-Abkommens identifizieren.   Art. 8 Nachweis der fehlenden Qualifikation als US-Person  1 Verlangt ein rapportierendes schweizerisches Finanzinstitut von einer Kontoinha- berin oder einem Kontoinhaber eine Zustimmung zur Meldung der Kontodaten nach  Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe b des FATCA-Abkommens, so kann die Kontoinha- berin oder der Kontoinhaber vom Finanzinstitut eine Kopie der Unterlagen verlan- gen, die zur Feststellung führten, dass es sich bei ihr oder ihm um eine US-Person  handelt.  2 Die Kontoinhaberin oder der Kontoinhaber kann unter Einreichung der nach  Anhang I Absatz II.B.4 des FATCA-Abkommens erforderlichen Nachweise geltend  machen, sie oder er sei keine US-Person. Bestätigen dies die eingereichten Nach- weise, so vermerkt das rapportierende schweizerische Finanzinstitut dies in den  Kontounterlagen und informiert die Kontoinhaberin oder den Kontoinhaber darüber.   Art. 9 Eröffnung eines neuen Kontos oder Eingang einer neuen  Verpflichtung   1 Ein rapportierendes schweizerisches Finanzinstitut darf ein neues US-Konto nur  eröffnen, wenn die Kontoinhaberin oder der Kontoinhaber der Meldung der Konto- daten an den IRS nach Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe c des FATCA-Abkommens     Doppelbesteuerung   4   672.933.6   zustimmt. Gibt ihm die Kontoinhaberin oder der Kontoinhaber nicht innert 90 Tagen  nach der Kontoeröffnung die US-TIN, so schliesst es das Konto.  2 Erwartet das rapportierende schweizerische Finanzinstitut im Zusammenhang mit  einem neuen Konto für ein nichtteilnehmendes Finanzinstitut oder mit einer Ver- pflichtung gegenüber einem solchen Institut, einen ausländischen meldepflichtigen  Betrag zu zahlen, so muss es die Zustimmung dieses Finanzinstituts zur Meldung an  den IRS einholen, bevor es das neue Konto eröffnet oder die Verpflichtung eingeht.   Art. 10 Meldepflicht  1 Das rapportierende schweizerische Finanzinstitut meldet dem IRS betreffend  US-Konten jährlich:   a. die Kontodaten der US-Personen, deren Zustimmung vorliegt, nach den an- wendbaren Ausführungsbestimmungen des US-Finanzministeriums;   b. die Anzahl und das Gesamtvermögen aller US-Konten, für die keine Zu- stimmung des Inhabers oder der Inhaberin vorliegt, bis zum 31. Januar des  Folgejahres.   2 Es meldet dem IRS nach Artikel 3 Absatz 2 des FATCA-Abkommens betreffend  nichtteilnehmende Finanzinstitute für die Jahre 2015 und 2016:   a. die Kontodaten der nichtteilnehmenden Finanzinstitute, deren Zustim- mung  vorliegt, nach den anwendbaren Ausführungsbestimmungen des  US-Finanzministeriums;   b. die Anzahl der nichtteilnehmenden Finanzinstitute, von denen keine Zu- stimmungserklärung vorliegt und an die während des Jahres ausländische  meldepflichtige Beträge bezahlt wurden, sowie den Gesamtbetrag dieser  Zahlungen jeweils bis zum 31. Januar des Folgejahres.   3. Abschnitt: Informationsaustausch   Art. 11 Gruppenersuchen   Die ESTV nimmt die Gruppenersuchen entgegen, die der IRS aufgrund der Meldun- gen nach Artikel 10 Absatz 1 Buchstabe b oder Absatz 2 Buchstabe b stellt.   Art. 12 Verfahren  1 Unmittelbar nach Eingang eines Gruppenersuchens macht die ESTV gleichzeitig  im Bundesblatt und auf ihrer Internetseite bekannt, dass:   a. das Gruppenersuchen eingegangen ist;   b. für jedes vom Gruppenersuchen betroffene Konto eine Schlussverfügung  erlassen wird;    c. jede betroffene Kontoinhaberin oder jeder betroffene Kontoinhaber innert  20 Tagen nach der Bekanntmachung bei der ESTV ihre beziehungsweise     FATCA-Gesetz   5   672.933.6   seine Stellungnahme zur beabsichtigten Übermittlung der sie betreffenden  Daten an den IRS einreichen kann.   2 Gleichzeitig ersucht die ESTV das rapportierende schweizerische Finanzinstitut,  ihr innert 10 Tagen separat zu übermitteln:   a. die meldepflichtigen Daten in elektronischer Form;   b. die Unterlagen, die es ihr gestatten zu überprüfen, ob es sich um ein melde- pflichtiges Konto handelt.   3 Für die Schlussverfügung und das Beschwerdeverfahren gilt Artikel 5 Absatz 3  Buchstabe b des FATCA-Abkommens.   Art. 13 Übermittlung der Daten  1 Wird die Schlussverfügung rechtskräftig oder wird sie durch einen Beschwerdeent- scheid ganz oder in Bezug auf die Übergabe der Daten bestätigt, so übermittelt die  ESTV dem IRS die ersuchten Kontodaten. Die Unterlagen, die es der ESTV gestat- ten, den US-Status der Kontoinhaberin oder des Kontoinhabers und die Nutzungsbe- rechtigung zu überprüfen, werden nicht übermittelt.  2 Die ESTV weist den IRS auf die Einschränkung der Verwendbarkeit der über- mittelten Informationen sowie auf die Geheimhaltungspflicht nach Artikel 26 des  Abkommens vom 2. Oktober 19966 zwischen der Schweizerischen Eidgenossen- schaft und den Vereinigten Staaten von Amerika zur Vermeidung der Doppelbesteu- erung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen hin.  3 Sie informiert den IRS über die Anzahl Fälle, in denen keine Amtshilfe gewährt  wird.   Art. 14 Verfahren bei nachrichtenlosen Vermögenswerten  1 Handelt es sich beim US-Konto um nachrichtenlose Vermögenswerte nach Arti- kel 37l Absatz 4 des Bankengesetzes vom 8. November 19347, so hat das rapportie- rende schweizerische Finanzinstitut in den Unterlagen, die es der ESTV gestatten,  den US-Status der Kontoinhaberin oder des Kontoinhabers und die Nutzungsberech- tigung zu überprüfen, auf diesen Status hinzuweisen.  2 Die ESTV erlässt in diesem Fall keine Schlussverfügung.  3 Sie übermittelt dem IRS die ersuchten Kontodaten innert acht Monaten nach Ein- gang des Ersuchens.  4 Sie informiert den IRS über die Anzahl Fälle, in denen keine Amtshilfe gewährt  wird.       6 SR 0.672.933.61  7 SR 952.0     Doppelbesteuerung   6   672.933.6   Art. 15 Anwendbares Recht   Soweit das FATCA-Abkommen und dieses Gesetz keine abweichenden Bestimmun- gen  enthalten, gilt für den Informationsaustausch das Steueramtshilfegesetz vom  28. September 20128.   4. Abschnitt: Quellensteuer   Art. 16 Erhebung   1 Kann die ESTV die mittels Gruppenersuchen verlangten Informationen nicht  innerhalb von acht Monaten nach Eingang des Ersuchens übermitteln, so orientiert  sie das rapportierende schweizerische Finanzinstitut darüber. Sie informiert es so  rasch wie möglich über das Datum der Informationsübermittlung.  2 Das rapportierende schweizerische Finanzinstitut erhebt auf den dem Konto gutge- schriebenen Einkünften die Quellensteuern nach Artikel 7 Absatz 2 des FATCA- Abkommens.  3 Es überweist dem IRS die in einem Kalenderjahr erhobenen Quellensteuern jähr- lich gemäss dem anwendbaren US-Recht.   Art. 17 Überwälzung   Die nach Artikel 7 Absatz 2 des FATCA-Abkommens erhobenen Quellensteuern  sind von der Kontoinhaberin oder vom Kontoinhaber zu tragen. Sie können dem  Konto belastet werden.   5. Abschnitt: Strafbestimmungen   Art. 18 Pflichtverletzungen  1 Mit Busse bis zu 250 000 Franken wird bestraft, wer vorsätzlich folgende Pflichten  verletzt:   a. die Registrierungspflicht nach Artikel 4;   b. die Verpflichtungen aus einem FFI-Vertrag nach Artikel 5;   c. die Identifikationspflicht nach Artikel 7;   d. die Meldepflichten nach den Artikeln 8–10; oder   e. die Pflicht zur Erhebung der Quellensteuern nach Artikel 16.  2 Wer fahrlässig handelt, wird mit Busse bis zu 100 000 Franken bestraft.  3 Fällt eine Busse von höchstens 50 000 Franken in Betracht und würde die Ermitt- lung der nach Artikel 6 des Bundesgesetzes vom 22. März 19749 über das Verwal-      8 SR 672.5  9 SR 313.0     FATCA-Gesetz   7   672.933.6   tungsstrafrecht (VStrR) strafbaren Personen Untersuchungsmassnahmen bedingen,  die im Hinblick auf die angedrohte Strafe unverhältnismässig wären, so kann von  einer Verfolgung dieser Personen abgesehen und an ihrer Stelle der Geschäftsbetrieb  (Art. 7 VStrR) zur Bezahlung der Busse verurteilt werden.   Art. 19 Unterlassung von Dokumentationspflichten  1 Mit Busse bis zu 20 000 Franken wird bestraft, wer es vorsätzlich unterlässt:   a. von der Inhaberin oder vom Inhaber eines US-Kontos die Zustimmung zur  Meldung von Kontodaten und die Bekanntgabe der US-TIN zu verlangen;  oder   b. von einem nichtteilnehmenden Finanzinstitut die Zustimmung zur Meldung  von Kontodaten zu verlangen.   2 Wer fahrlässig handelt, wird mit Busse bis zu 10 000 Franken bestraft.   Art. 20 Ordnungswidrigkeiten   Mit Busse bis zu 5000 Franken wird bestraft, wer:   a. Ausführungsbestimmungen zuwiderhandelt, soweit ein Erlass die Übertre- tung dieser Vorschriften für strafbar erklärt; oder   b. gegen eine an sie oder ihn gerichtete Verfügung verstösst, die auf die Straf- androhung dieses Artikels hinweist.   Art. 21 Verfahren und zuständige Behörde  1 Bei Straftaten nach diesem Gesetz ist das VStrR10 anwendbar.  2 Verfolgende und urteilende Behörde ist die ESTV.   Art. 22 Verzicht auf Strafverfolgung   Die ESTV kann von der Strafverfolgung absehen, wenn die Straftat bereits von einer  amerikanischen Behörde verfolgt oder die Verfolgung an eine solche abgetreten  wird.   6. Abschnitt: Schlussbestimmungen   Art. 23 Ausführungsbestimmungen   Der Bundesrat erlässt die Ausführungsbestimmungen.   Art. 24 Übergangsbestimmungen betreffend die Meldepflichten   Der Bundesrat legt die Übergangsbestimmungen betreffend die Meldepflichten fest.       10 SR 313.0     Doppelbesteuerung   8   672.933.6   Art. 25 Referendum und Inkrafttreten  1 Dieses Gesetz untersteht dem fakultativen Referendum.  2 Der Bundesrat bestimmt das Inkrafttreten.   Datum des Inkrafttretens: 30. Juni 201411       11 BRB vom 6. Juni 2014