SR 0.672.971.41   1   Originaltext   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und dem Königreich Schweden   zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 7. Mai 1965   Von der Bundesversammlung genehmigt am 14. März 19661   Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 6. Juni 1966   In Kraft getreten am 6. Juni 1966   (Stand am 6. Dezember 2020)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung des Königreichs Schweden,  in der Absicht, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen, ohne Mög- lichkeiten zur Nichtbesteuerung oder reduzierten Besteuerung durch Steuerhinter- ziehung oder -umgehung (unter anderem durch missbräuchliche Gestaltungen mit  dem Ziel des Erhalts von in diesem Abkommen vorgesehenen Erleichterungen zum  mittelbaren Nutzen von in Drittstaaten ansässigen Personen) zu schaffen,  haben Folgendes vereinbart:2   Abschnitt I  Geltungsbereich des Abkommens   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines der beiden Vertrags- staaten, seiner politischen Unterabteilungen oder seiner lokalen Körperschaften  erhoben werden.        AS 1967 90; BBl 1965 II 701  1 AS 1967 89  2 Fassung gemäss Art. I des Prot. vom 19. Juni 2019, von der BVers genehmigt am    19. Juni 2020 und in Kraft seit 6. Dez. 2020 (AS 2020 5353 5351; BBl 2019 7447).   0.672.971.41    Doppelbesteuerung   2   0.672.971.41   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle ordentlichen und  ausserordentlichen Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen  oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens erhoben werden, einschliess- lich der Steuern vom Gewinn aus der Veräusserung beweglichen oder unbeweg- lichen Vermögens, der Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögens- zuwachs.  3.  Zu den zur Zeit bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbe- sondere   a. in Schweden:  (1) die staatliche Einkommenssteuer, einschliesslich der Seemannssteuer   und der Couponsteuer;  (2) die Abgabe auf besondere Vorteile und Gerechtigkeiten (bevillnings-  avgiftema för särskilda förmåner och rättigheter);  (3) die Sondersteuern von Aktiengesellschaften bei Nichtausschüttung vor-  handener Gewinne (ersättningsskatten) und auf Ausschüttungen bei  Kapitalherabsetzung (utskiftningsskatten);   (4) die kommunale Einkommenssteuer (den kommunala inkomstskatten);  und   (5) die staatliche Vermögenssteuer   (im folgenden als «schwedische Steuer» bezeichnet);   b. in der Schweiz:   die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  (1) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn usw.) und  (2) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches   Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven usw.)   (im folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt nicht  a. in Schweden: für die Sondersteuern auf Gewinnen von Lotterien und Wet-  ten;  b. in der Schweiz: für die an der Quelle erhobene eidgenössische Verrech-  nungssteuer von Lotteriegewinnen.  5.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder ähnlicher Art, die künftig  neben den zur Zeit bestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die  zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander am Ende eines jeden  Jahres die in ihren Steuergesetzen eingetretenen Änderungen mit.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Schweden   3   0.672.971.41   Abschnitt II  Definitionen   Art. 3 Allgemeine Definitionen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:   a. bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, Schweden oder die Schweiz;   b. umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   c. bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   d. bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaates» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaates», je nachdem, ein Unternehmen, das  von einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein  Unternehmen, das von einer in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Person  betrieben wird;   e. bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»  (1) in Schweden: der Finanzminister oder sein bevollmächtigter Vertreter;  (2) in der Schweiz: der Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung o-  der sein bevollmächtigter Vertreter.  2.  Bei Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der Zu- sammenhang nichts anderes erfordert, jeder nicht anders definierte Ausdruck die  Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zukommt,  welche Gegenstand des Abkommens sind.   Art. 4 Steuerlicher Wohnsitz  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist.  2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt folgendes:   a. Die Person gilt als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sie über eine stän- dige Wohnstätte verfügt. Verfügt sie in beiden Vertragsstaaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig, zu dem sie  die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt  der Lebensinteressen).   b. Kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragsstaat die Person den Mit- telpunkt der Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Vertrags- staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragsstaat  ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.     Doppelbesteuerung   4   0.672.971.41   c. Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Vertragsstaaten o- der in keinem der Vertragsstaaten, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansäs- sig, dessen Staatsangehörigkeit sie besitzt.   d. Besitzt die Person die Staatsangehörigkeit beider Vertragsstaaten oder keines  Vertragsstaates, so regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die  Frage in gegenseitigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sich der Ort ihrer  tatsächlichen Geschäftsleitung befindet. Dasselbe gilt für die nach dem Recht eines  Vertragsstaates errichteten oder organisierten Personengesellschaften.  4.  Bei natürlichen Personen, die ihren Wohnsitz endgültig von einem in den anderen  Vertragsstaat verlegt haben, endet die Steuerpflicht, soweit sie an den Wohnsitz  anknüpft, im erstgenannten Staat mit dem Ablauf des Tages, an dem die Wohnsitz- verlegung vollzogen ist.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, in der die Tätigkeit des Unternehmens ganz oder teilweise  ausgeübt wird.  2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a. einen Ort der Leitung,  b. eine Zweigniederlassung,  c. eine Geschäftsstelle,  d. eine Fabrikationsstätte,  e. eine Werkstätte,  f. ein Bergwerk, einen Steinbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung von   Bodenschätzen,  g. eine Bauausführung oder Montage, deren Dauer zwölf Monate überschreitet.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a. Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b. Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c. Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d. eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unter- halten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder In- formationen zu beschaffen;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Schweden   5   0.672.971.41   e. eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unter- halten wird, für das Unternehmen andere Tätigkeiten auszuüben, die vor- bereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f. eine Montage, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaates im Zu- sammenhang mit der Lieferung von durch dieses Unternehmen hergestellten  Maschinen oder Ausrüstungen im anderen Vertragsstaat durchgeführt wird;   g. eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a–f genannten Tätigkeiten aus- zuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der  festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit  darstellt.3   4.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 5 – in einem Vertragsstaat für ein Unternehmen des anderen Vertragsstaa- tes tätig, so gilt eine in dem erstgenannten Staat gelegene Betriebsstätte als gegeben,  wenn die Person eine Vollmacht besitzt, im Namen des Unternehmens Verträge  abzuschliessen, und die Vollmacht in diesem Staat gewöhnlich ausübt, es sei denn,  dass sich ihre Tätigkeit auf den Einkauf von Gütern oder Waren für das Unterneh- men beschränkt.  5.  Ein Unternehmen eines Vertragsstaates wird nicht schon deshalb so behandelt,  als habe es eine Betriebsstätte in dem anderen Vertragsstaat, weil es dort seine  Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen  Vertreter ausübt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäfts- tätigkeit handeln.  6.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die in dem  anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder  in anderer Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird eine der beiden Gesellschaften nicht  zur Betriebsstätte der anderen.   Abschnitt III  Besteuerung des Einkommens   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen können in dem Vertragsstaat besteuert  werden, in dem dieses Vermögen liegt.  2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» bestimmt sich nach dem Recht des  Vertragsstaates, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall die  Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote Inventar land- und  forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, auf die die Vorschriften des Privatrechts       3 Fassung gemäss Art. I des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am   16. März 2012 und in Kraft seit 5. Aug. 2012 (AS 2012 4155 4153; BBl 2011 7155).     Doppelbesteuerung   6   0.672.971.41   über Grundstücke Anwendung finden, die Nutzungsrechte an- unbeweglichem  Vermögen sowie die Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Aus- beutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.  3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.  4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung eines freien Berufes dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, dass das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit in dieser Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens in  dem anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebs- stätte zugerechnet werden können.  2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaates seine Tätigkeit in dem anderen Ver- tragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so sind in jedem Vertragsstaat  dieser Betriebsstätte die Gewinne zuzurechnen, die sie hätte erzielen können, wenn  sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen  als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unterneh- men, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig gewesen wäre.  3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.  4.  Absatz 2 schliesst nicht aus, dass ein Vertragsstaat die einer Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf  seine einzelnen Teile unter Anrechnung eines Voraus von höchstens 10 vom Hun- dert zu Gunsten des Sitzes des Unternehmens ermittelt; die Art der angewendeten  Gewinnaufteilung muss jedoch so sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.  5.  Übt ein Versicherungsunternehmen eines Vertragsstaates seine Tätigkeit in dem  anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so sind die dieser  Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne dadurch zu ermitteln, dass die Gesamtge- winne des Unternehmens im Verhältnis der Rohprämieneinnahmen dieser Betriebs- stätte zu den gesamten Rohprämieneinnahmen des Unternehmens aufgeteilt werden.  6.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Schweden   7   0.672.971.41   7.  Bei Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzurech- nenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausrei- chende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.  8.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationa- len Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort  der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.  2.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, an einer  gemeinsamen Betriebsorganisation oder an einer internationalen Betriebskörper- schaft.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn   a. ein Unternehmen eines Vertragsstaates unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens des ande- ren Vertragsstaates beteiligt ist, oder   b. dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaates und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaates beteiligt sind,   und in diesen Fällen zwischen den beiden Unternehmen hinsichtlich ihrer kaufmän- nischen oder finanziellen Beziehungen Bedingungen vereinbart oder auferlegt wer- den, die von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander verein- baren würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese  Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den  Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.  2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet – und entsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen des  anderen Vertragsstaates in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich bei  den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten  Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten  Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen miteinan- der vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung  der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die  übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; soweit erforderlich,  werden sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten konsultieren.4       4 Eingefügt durch Art. II des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am   16. März 2012 und in Kraft seit 5. Aug. 2012 (AS 2012 4155 4153; BBl 2011 7155).     Doppelbesteuerung   8   0.672.971.41   Art. 10 5 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.  2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn die zur Nutzung der Dividenden berech- tigte Person im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 15 Prozent des Bruttobetrags der  Dividenden nicht übersteigen.  3.  Ungeachtet von Absatz 2 nimmt der Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, die bezahlten Dividenden von der Besteuerung  aus, wenn die zur Nutzung der Dividenden berechtigte Person:   a. eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die unmittelbar  oder mittelbar über mindestens 10 Prozent der Stimmrechte oder des Kapi- tals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt; oder   b. eine Vorsorgeeinrichtung ist, vorausgesetzt, dass:  (i) diese Dividenden nicht aus einer Handels- oder Geschäftstätigkeit der   Vorsorgeeinrichtung oder eines verbundenen Unternehmens herrühren,  und   (ii) die Vorsorgeeinrichtung die Beteiligungen, von welcher die Dividen- den  stammen, nicht innerhalb von zwei Monaten nach deren Erwerb  wieder verkauft oder einen entsprechenden Vertrag zur Veräusserung  abschliesst.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln die Anwendbarkeit der  Absätze 2 und 3 in gegenseitigem Einvernehmen.  Die Absätze 2 und 3 berühren nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf  die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.  5.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen oder anderen Rechten, ausgenom- men Forderungen, mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen Gesellschaftsanteilen  stammende Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Staates, in dem die ausschüt- tende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien gleichgestellt sind.  6.  Die Absätze 1–3 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat ansäs- sige, zur Nutzung der Dividenden berechtigte Person im anderen Vertragsstaat, in  dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätig- keit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine  dort gelegene feste Einrichtung ausübt und wenn die Beteiligung, für die die Divi- denden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung  gehört. In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 15 anwendbar.       5 Fassung gemäss Art. III des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am   16. März 2012 und in Kraft seit 5. Aug. 2012 (AS 2012 4155 4153; BBl 2011 7155). Für  die Ausführung dieses Artikels siehe auch die Vereinbarung vom 17. Aug. 1993   (SR 0.672.971.411).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Schweden   9   0.672.971.41   7.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.  8.  Der in diesem Artikel verwendete Begriff «Vorsorgeeinrichtung» bedeutet jede  Einrichtung des Sozialversicherungssystems, die nach den Gesetzen eines Vertrags- staates organisiert ist oder eine Person, die:   a. nach dem Recht eines Vertragsstaates organisiert ist;  b. in diesem Staat gegründet und geführt wird, um hauptsächlich Ruhegehälter   oder ähnliche Vergütungen zu verwalten oder zu entrichten; und  c. in diesem Staat bezüglich der in Buchstabe b erwähnten Tätigkeiten von der   Steuer befreit ist.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten legen in gegenseitigem Einverneh- men fest, ob eine Vorsorgeeinrichtung unter diesen Absatz fällt.   Art. 116 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren Nutzungsberechtigte eine  im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, können nur in diesem anderen Staat  besteuert werden.  2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grund- stücken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen,  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels gelten Zuschläge für verspätete Zahlung.  3.  Absatz 1 ist nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat ansässige, zur  Nutzung der Zinsen berechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zin- sen stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte  oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und  wenn die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Be- triebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In einem solchen Fall ist, je nachdem,  Artikel 7 oder Artikel 15 anwendbar.       6 Fassung gemäss Art. IV des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am   16. März 2012 und in Kraft seit 5. Aug. 2012 (AS 2012 4155 4153; BBl 2011 7155). Für  die Ausführung dieses Artikels siehe auch die Vereinbarung vom 17. Aug. 1993   (SR 0.672.971.411).     Doppelbesteuerung   10   0.672.971.41   4.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen vereinbart  hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem  Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaates und  unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert  werden.   Art. 127 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren Nutzungsbe- rechtigte eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, können nur in diesem  anderen Staat besteuert werden.  2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematografischer Filme und Filme oder Bänder zur Ausstrahlung in  Radio oder Fernsehen, von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen,  geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmänni- scher oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.  3.  Absatz 1 ist nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat ansässige, zur  Nutzung der Lizenzgebühren berechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus dem  die Lizenzgebühren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene  Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrich- tung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren  gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören.  In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 15 anwendbar.  4.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den  Betrag, den Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen  vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In  diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertrags- staates und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens  besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne aus der Veräusserung unbeweglichen Vermögens im Sinne des Arti- kels 6 Absatz 2 können in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem dieses Ver- mögen liegt.       7 Fassung gemäss Art. V des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am   16. März 2012 und in Kraft seit 5. Aug. 2012 (AS 2012 4155 4153; BBl 2011 7155).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Schweden   11   0.672.971.41   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte darstellt, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates in dem  anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, über die eine  in einem Vertragsstaat ansässige Person für die Ausübung eines freien Berufes in  dem anderen Vertragsstaat verfügt, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder zusammen mit dem übrigen  Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können in dem  anderen Staat besteuert werden. Jedoch können Gewinne aus der Veräusserung des  in Artikel 23 Absatz 38 genannten beweglichen Vermögens nur in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem dieses bewegliche Vermögen nach dem angeführten Arti- kel besteuert werden kann.  3.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1 und 2 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusse- rer ansässig ist.  4.  Ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 3 können Gewinne aus der Veräusse- rung von Aktien oder anderen Beteiligungsrechten oder Gesellschaftsanteilen, die  einer natürlichen Person zukommen, die in Schweden ansässig war und in der  Schweiz ansässig geworden ist, in Schweden besteuert werden, wenn die Veräusse- rung zu irgendeinem Zeitpunkt in den fünf Jahren nach Aufgabe der Ansässigkeit in  Schweden erfolgt.9  Dieser Absatz findet nur auf natürliche Personen Anwendung, die im Zeitpunkt der  Aufgabe der Ansässigkeit in Schweden schwedische Staatsangehörige waren.   Art. 14 Ruhende Erbschaften; Personengesellschaften  1.  Die Vorschriften der Gesetze eines Vertragsstaates über die Besteuerung ruhen- der Erbschaften finden insoweit keine Anwendung, als für das Einkommen, das aus  der Erbschaft herrührt, oder das Vermögen, das zu ihr gehört, der Erwerber nach den  Bestimmungen dieses Abkommens im anderen Vertragsstaat besteuert werden kann.  2.  Hat nach den Bestimmungen des Abkommens eine Personengesellschaft als eine  in der Schweiz ansässige Person Anspruch auf Befreiung von der schwedischen  Steuer oder auf Ermässigung dieser Steuer, so wird dadurch die Befugnis Schwedens  nicht eingeschränkt, einen Teilhaber der Personengesellschaft, welcher nach schwe- dischem Steuerrecht als in Schweden ansässig gilt, zu besteuern; in diesem Fall ist  Artikel 24 Absatz 110 anzuwenden.       8 Verweis gemäss Art. VI des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am   16. März 2012 und in Kraft seit 5. Aug. 2012 (AS 2012 4155 4153; BBl 2011 7155).   9 Eingefügt durch Art. VI des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am   16. März 2012 und in Kraft seit 5. Aug. 2012 (AS 2012 4155 4153; BBl 2011 7155).   10 Verweis gemäss Art. VII des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am   16. März 2012 und in Kraft seit 5. Aug. 2012 (AS 2012 4155 4153; BBl 2011 7155).     Doppelbesteuerung   12   0.672.971.41   Art. 15 Selbständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit ähnlicher Art bezieht, können nur in  diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass die Person für die Ausübung ihrer  Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat regelmässig über eine feste Einrichtung  verfügt. Verfügt sie über eine solche feste Einrichtung, so können die Einkünfte in  dem anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Ein- richtung zugerechnet werden können.  2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Bücherrevisoren.   Art. 16 Unselbständige Arbeit  1.  Vorbehältlich der Artikel 17, 19 und 20 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass die Arbeit in  dem anderen Vertragsstaat ausgeübt wird. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können  die dafür bezogenen Vergütungen in dem anderen Staat besteuert werden.  2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine in dem anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige  Arbeit bezieht, nur in dem erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a. der Empfänger sich in dem anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Ta- ge während des betreffenden Steuerjahres aufhält,   b. die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht in dem anderen Staat ansässig ist, und   c. die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber in dem anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütungen  für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges im  internationalen Verkehr ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in  dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   Art. 17 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrates einer Gesellschaft bezieht, die in dem anderen Ver- tragsstaat ansässig ist, können in dem anderen Staat besteuert werden.   Art. 18 Künstler und Sportler  Ungeachtet der Artikel 15 und 16 können Einkünfte, die berufsmässige Künstler,  wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernsehkünstler und Musiker sowie Sportler     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Schweden   13   0.672.971.41   aus ihrer in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit beziehen, in dem  Vertragsstaat besteuert werden, in dem sie diese Tätigkeit ausüben. Dasselbe gilt,  ungeachtet des Artikels 7, wenn die Einkünfte einer Person zufliessen, die den  Künstler oder Sportler angestellt hat.   Art. 1911 Ruhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen  1.  Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen, ausser Leistungen unter der Sozialver- sicherungsgesetzgebung, ungeachtet dessen, ob sie als Gegenleistung für vergangene  Erwerbstätigkeit gezahlt werden oder nicht, sowie Renten, die aus einem Vertrags- staat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt wer- den, können im erstgenannten Staat besteuert werden.  2.  Schweden kann jedoch Zahlungen nach der schwedischen Sozialversicherungs- gesetzgebung besteuern, die an eine in der Schweiz ansässige Person gezahlt wer- den; in diesem Fall ist Artikel 24 Absatz 3 anwendbar.  3.  Der Ausdruck «Renten» bedeutet bestimmte, periodisch an festen Terminen, auf  Lebenszeit oder während einer bestimmten oder bestimmbaren Zeitperiode als  Gegenleistung für eine angemessene und volle Vergütung in Geld oder in Geldes- wert zahlbare Summen.  4.  Beiträge an einen in einem Vertragsstaat errichteten und dort steuerlich anerkann- ten Vorsorgeplan, die von oder für Rechnung einer im anderen Vertragsstaat nach  dessen interstaatlichem Steuerrecht ansässigen natürlichen Person entrichtet werden,  die in diesem Vertragsstaat unselbständige oder selbständige Arbeit leistet, sind für  Zwecke der Ermittlung der in diesem anderen Staat von der natürlichen Person zu  zahlenden Steuer und der Ermittlung der Unternehmensgewinne, die dort besteuert  werden können, in gleicher Weise und unter den gleichen Bedingungen und Ein- schränkungen zu behandeln wie Beiträge, die an einen in diesem anderen Staat  steuerlich anerkannten Vorsorgeplan gezahlt werden, sofern:   a. die natürliche Person dem Vorsorgeplan unmittelbar bevor sie in diesem an- deren Staat nach dessen innerstaatlichem Steuerrecht ansässig wurde, ange- hört hatte; und   b. der Vorsorgeplan von der zuständigen Behörde dieses anderen Vertrags- staates als allgemein einem steuerlich anerkannten Vorsorgeplan entspre- chend anerkannt wird.   Für die Zwecke dieses Absatzes umfasst der Begriff «Vorsorgeplan» auch einen  nach dem Sozialversicherungssystem eines Vertragsstaates errichteten Vorsorge- plan.       11 Fassung gemäss Art. VIII des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am   16. März 2012 und in Kraft seit 5. Aug. 2012 (AS 2012 4155 4153; BBl 2011 7155).     Doppelbesteuerung   14   0.672.971.41   Art. 2012 Öffentlich-rechtliche Vergütungen  1. a. Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter,   die von einem Vertragsstaat, einer seiner politischen Unterabteilungen oder  einer seiner lokalen Körperschaften an eine natürliche Person für die diesem  Staat, der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten  Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b. Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im  anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat  geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und:  (i) Staatsangehörige dieses Staates ist, oder  (ii) nicht ausschliesslich in diesem Staat ansässig wurde, um die Dienste zu   leisten.  2.  Auf Vergütungen für Dienste, die im Zusammenhang mit einer gewerblichen  Tätigkeit eines Vertragsstaates, einer seiner politischen Unterabteilungen oder einer  seiner lokalen Körperschaften geleistet werden, ist Artikel 16, 17 oder 18 anwendbar.   Art. 2113 Studenten  1.  Zahlungen, die ein Student, Lehrling oder Praktikant, der in einem Vertragsstaat  ansässig ist oder vorher dort ansässig war und der sich in dem anderen Vertragsstaat  ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält, für seinen Unterhalt, sein  Studium oder seine Ausbildung erhält, werden in dem anderen Staat nicht besteuert,  sofern ihm diese Zahlungen aus Quellen ausserhalb des anderen Staates zufliessen.  2.  Ein Student an einer Universität oder einer anderen höheren Lehranstalt in einem  Vertragsstaat, der in dem anderen Vertragsstaat insgesamt nicht länger als 100 Tage  während des betreffenden Steuerjahres beschäftigt ist, um im Zusammenhang mit  seinem Studium eine praktische Ausbildung zu erhalten, wird für die Vergütung aus  dieser Tätigkeit in dem anderen Staat nicht besteuert.   Art. 2214 Nicht ausdrücklich erwähnte Einkünfte  1.  Die in den vorstehenden Artikeln dieses Abkommens nicht ausdrücklich erwähn- ten Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person können nur in diesem  Staat besteuert werden.  2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne von Artikel 6 Absatz 2 nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und wenn die Rechte oder Vermögenswerte, für       12 Fassung gemäss Art. IX des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am   16. März 2012 und in Kraft seit 5. Aug. 2012 (AS 2012 4155 4153; BBl 2011 7155).   13 Ursprünglich: Art. 22. Der ursprüngliche Art. 21 aufgehoben durch Art. X des Prot. vom  28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am 16. März 2012 und mit Wirkung seit   5. Aug. 2012 (AS 2012 4155 4153; BBl 2011 7155).   14 Ursprünglich: Art. 23.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Schweden   15   0.672.971.41   die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen  Einrichtung gehören. In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder 15 an- wendbar.15   Abschnitt IV  Besteuerung des Vermögens   Art. 2316  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 kann in dem Ver- tragsstaat besteuert werden, in dem dieses Vermögen liegt.  2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte eines Unter- nehmens darstellt oder das zu einer der Ausübung eines freien Berufes dienenden  festen Einrichtung gehört, kann in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich  die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung befindet.  3.  Seeschiffe und Luftfahrzeuge im internationalen Verkehr und bewegliches Ver- mögen, das dem Betrieb dieser Schiffe und Luftfahrzeuge dient, können nur in dem  Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftslei- tung des Unternehmens befindet.  4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Abschnitt V  Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   Art. 2417  1.  Bezieht eine in Schweden ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen und  können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Abkommen in der  Schweiz besteuert werden, so rechnet Schweden   a. auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag an,  der der in der Schweiz gezahlten Steuer vom Einkommen entspricht;   b. auf die vom Vermögen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag an, der  der in der Schweiz gezahlten Steuer vom Vermögen entspricht.   Bezieht eine in Schweden ansässige Person Einkünfte, die nach Artikel 20 nur in der  Schweiz besteuert werden können, so nimmt Schweden diese Einkünfte von der  Besteuerung aus; Schweden kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige       15 Eingefügt durch Art. XI des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am   16. März 2012 und in Kraft seit 5. Aug. 2012 (AS 2012 4155 4153; BBl 2011 7155).   16 Ursprünglich: Art. 24.  17 Ursprünglich: Art. 25.     Doppelbesteuerung   16   0.672.971.41   Einkommen dieser Person den Steuersatz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn  die betreffenden Einkünfte nicht von der Besteuerung ausgenommen wären.  2.  Der anzurechnende Betrag darf jedoch in keinem Fall den Teil der vor der An- rechnung ermittelten schwedischen Steuer vom Einkommen oder vom Vermögen  übersteigen, der auf die Einkünfte, die in der Schweiz besteuert werden können, oder  auf das Vermögen, das dort besteuert werden kann, entfällt.18  3.  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Pensionen und können diese Pensi- onen nach Artikel 19 Absatz 2 in Schweden besteuert werden, so rechnet Schweden  auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag an, der der in  der Schweiz auf diesen Pensionen gezahlten Steuer vom Einkommen entspricht. Der  anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der schwedischen Steuer vom Einkom- men nicht übersteigen, der auf die Pensionen entfällt.19  4.  Ungeachtet des Absatzes 1 dieses Artikels sind Dividenden, die eine in der  Schweiz ansässige Gesellschaft an eine in Schweden ansässige Gesellschaft zahlt,  von der schwedischen Steuer befreit, sofern die Dividenden nach schwedischem  Recht von der schwedischen Steuer befreit wären, wenn beide Gesellschaften in  Schweden ansässig sein würden. Dies gilt jedoch nur dann, wenn der wesentliche  Teil der Gewinne der die Dividenden zahlenden Gesellschaft, unmittelbar oder  mittelbar, aus einer kaufmännischen oder gewerblichen Tätigkeit herrührt, die nicht  in der Verwaltung von Wertschriften und anderem ähnlichem beweglichem Vermö- gen besteht, und wenn diese Tätigkeit in der Schweiz durch die die Dividenden  zahlende Gesellschaft oder durch eine Gesellschaft, deren stimmberechtigte Anteile  ihr zu mindestens 25 vom Hundert gehören, ausgeübt wird.20  5.  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen  und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Abkommen in  Schweden besteuert werden, so nimmt die Schweiz, unter Vorbehalt der Einkünfte  nach Artikel 10, diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der Besteuerung aus; sie  kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen oder das übrige  Vermögen dieser Person den Steuersatz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die  betreffenden Einkünfte oder das betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung  ausgenommen wären.21  6.  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte, die nach Artikel 10 in  Schweden besteuert werden können, so gewährt die Schweiz dieser Person auf  Antrag eine Entlastung. Die Entlastung besteht:   a. in der Anrechnung der nach Artikel 10 in Schweden erhobenen Steuer auf  die vom Einkommen dieser Person geschuldete schweizerische Steuer; der  anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermittel-      18 Ursprünglich: Abs. 3. Der ursprüngliche Abs. 2 aufgehoben durch Art. XII des Prot. vom  28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am 16. März 2012 und mit Wirkung seit   5. Aug. 2012 (AS 2012 4155 4153; BBl 2011 7155).   19 Ursprünglich: Abs. 4.  20 Ursprünglich: Abs. 5.  21 Ursprünglich: Abs. 6. Fassung gemäss Art. XII des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der   BVers genehmigt am 16. März 2012 und in Kraft seit 5. Aug. 2012 (AS 2012 4155 4153;  BBl 2011 7155).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Schweden   17   0.672.971.41   ten schweizerischen Steuer nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt,  die in Schweden besteuert werden können;   b. in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  c. in einer teilweisen Befreiung dieses Einkommens von der schweizerischen   Steuer, mindestens aber im Abzug der in Schweden erhobenen Steuer vom  Bruttobetrag des aus Schweden bezogenen Einkommens.22   Abschnitt VI  Besondere Bestimmungen   Art. 2523 Gleichbehandlung  1.  Die Staatsangehörigen eines Vertragsstaates dürfen in dem anderen Vertragsstaat  weder einer Besteuerung noch einer damit zusammenhängenden Verpflichtung  unterworfen werden, die anders oder belastender sind als die Besteuerung und die  damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen die Staatsangehörigen des  anderen Staates unter gleichen Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen  werden können.  2.  Der Ausdruck «Staatsangehörige» bedeutet:   a. alle natürlichen Personen, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaates  besitzen;   b. alle juristischen Personen, Personengesellschaften und anderen Personenver- einigungen, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet  worden sind.   3.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates  in dem anderen Vertragsstaat hat, darf in dem anderen Staat nicht ungünstiger sein  als die Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit  ausüben.  Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertragsstaat,  den in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge,  -vergünstigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der  Familienlasten zu gewähren, die er den in seinem Gebiet ansässigen Personen ge- währt.  4.  Die Unternehmen eines Vertragsstaates, deren Kapital ganz oder teilweise, un- mittelbar oder mittelbar, einer in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder  mehreren solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen in dem  erstgenannten Vertragsstaat weder einer Besteuerung noch einer damit zusammen- hängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender sind als       22 Ursprünglich: Abs. 7. Fassung gemäss Art. XII des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der  BVers genehmigt am 16. März 2012 und in Kraft seit 5. Aug. 2012 (AS 2012 4155 4153;  BBl 2011 7155).   23 Ursprünglich: Art. 26.     Doppelbesteuerung   18   0.672.971.41   die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen andere  ähnliche Unternehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen  werden können.  5.  In diesem Artikel bedeutet der Ausdruck «Besteuerung» Steuern jeder Art und  Bezeichnung.   Art. 2624 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder bei- der Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie ungeachtet der nach dem innerstaat- lichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen  Behörde eines der beiden Vertragsstaaten unterbreiten. Der Fall muss innerhalb von  drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Massnahme, die zu einer dem Abkommen  nicht entsprechenden Besteuerung führt, unterbreitet werden.25  2.  Hält diese zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaates so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteue- rung vermieden wird.  3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens ent- stehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch überein- kommen, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen, die in dem Abkommen nicht  behandelt sind, vermieden werden kann.  4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.  Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der Einigung  zweckmässig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durch- geführt werden, die aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  besteht.  5.  Wenn:   a) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaates gemäss Absatz 1  einen Fall mit der Begründung unterbreitet hat, dass die Massnahmen eines  Vertragsstaates oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung ge- führt haben, die diesem Abkommen nicht entspricht; und   b) die zuständigen Behörden nicht in der Lage sind, innerhalb von vier Jahren  ab der Vorlage des Falls an die zuständige Behörde des anderen Vertrags- staates eine einvernehmliche Lösung im Sinne des Absatzes 2 herbeizu- führen;       24 Ursprünglich: Art. 27.  25 Fassung gemäss Art. II des Prot. vom 19. Juni 2019, von der BVers genehmigt am    19. Juni 2020 und in Kraft seit 6. Dez. 2020 (AS 2020 5353 5351; BBl 2019 7447).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Schweden   19   0.672.971.41   so sind alle ungelösten Streitpunkte dieses Falls auf Ersuchen der Person einem  Schiedsverfahren zuzuleiten. Sofern nicht eine von diesem Fall unmittelbar betroffe- ne Person die Verständigungsregelung zur Umsetzung des Schiedsspruchs ablehnt  oder die zuständigen Behörden und die unmittelbar betroffenen Personen sich nicht  innerhalb von sechs Monaten nach Bekanntgabe des Schiedsspruchs auf eine abwei- chende Lösung einigen, ist dieser Schiedsspruch für beide Vertragsstaaten bindend  und ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts umzusetzen. Die zuständigen  Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie das  Verfahren nach diesem Absatz durchzuführen ist.  Die Vertragsstaaten können der aufgrund dieses Absatzes gebildeten Schiedsstelle  die für die Durchführung des Schiedsverfahrens erforderlichen Informationen zu- gänglich machen. Die Mitglieder der Schiedsstelle unterliegen hinsichtlich dieser  Informationen den Geheimhaltungsvorschriften von Artikel 27 Absatz 2.26   Art. 2727 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für  Rechnung der Vertragsstaaten, ihrer politischen Unterabteilungen oder ihrer lokalen  Körperschaften erhoben werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem  Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informa- tionsaustausch ist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.  2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen und dürfen nur den Personen oder Behörden, einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden, zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern oder mit der Aufsicht über die vorgenannten Personen oder Behörden be- fasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese  Zwecke verwenden. Sie können die Informationen in einem öffentlichen Gerichts- verfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der vorstehen- den Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen für andere  Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider Staaten für  solche andere Zwecke verwendet werden können und die zuständige Behörde des  übermittelnden Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.  3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:       26 Eingefügt durch Art. XIV des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt  am 16. März 2012 und in Kraft seit 12. Okt. 2014 (AS 2012 4155 4153, 2016 1275;   BBl 2011 7155).   27 Eingefügt durch Art. XIII des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am   16. März 2012 und in Kraft seit 5. Aug. 2012 (AS 2012 4155 4153; BBl 2011 7155).     Doppelbesteuerung   20   0.672.971.41   a. Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaates abweichen;   b. Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaates nicht beschafft wer- den können;   c. Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat um Informationen nach diesem Artikel, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung dieser Informationen, selbst wenn dieser andere Staat sie für seine eigenen  steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorhergehenden Satz enthaltene Ver- pflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, die jedoch in keinem Fall  so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur  deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse an solchen Informa- tionen hat.  5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer  Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftragten oder  Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Eigentumsrechte an einer Person bezie- hen. Ungeachtet des Absatzes 3 oder entgegenstehender Bestimmungen des inner- staatlichen Rechts verfügen die Steuerbehörden des ersuchten Vertragsstaats über  die Befugnis, die Offenlegung der in diesem Absatz genannten Informationen  durchzusetzen, sofern dies für die Erfüllung der Verpflichtungen nach diesem Ab- satz erforderlich ist.   Art. 28 Diplomatische und konsularische Beamte  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomati- schen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts  oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.  2.  Soweit Einkünfte oder Vermögen wegen der den diplomatischen und konsulari- schen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder auf Grund  besonderer zwischenstaatlicher Verträge zustehenden steuerlichen Vorrechte im  Empfangsstaat nicht besteuert werden, steht das Besteuerungsrecht dem Entsende- staat zu.  3.  Bei Anwendung des Abkommens gelten die Angehörigen einer diplomatischen  oder konsularischen Vertretung, die ein Vertragsstaat im anderen Vertragsstaat oder  in einem dritten Staat unterhält, als im Entsendestaat ansässig, wenn sie die Staats- angehörigkeit des Entsendestaates besitzen und dort zu den Steuern vom Einkom- men und vom Vermögen wie in diesem Staat ansässige Personen herangezogen  werden.  4.  Das Abkommen gilt nicht für zwischenstaatliche Organisationen, ihre Organe  oder Beamten sowie nicht für Angehörige diplomatischer oder konsularischer Ver- tretungen eines dritten Staates, die in einem Vertragsstaat anwesend sind, aber in     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Schweden   21   0.672.971.41   keinem der beiden Vertragsstaaten für Zwecke der Steuern vom Einkommen und  vom Vermögen als dort ansässig behandelt werden.   Art. 28a28 Hauptzwecktest  Ungeachtet der übrigen Bestimmungen dieses Abkommens wird ein Vorteil nach  diesem Abkommen nicht für bestimmte Einkünfte oder Vermögenswerte gewährt,  wenn unter Berücksichtigung aller massgeblichen Tatsachen und Umstände die  Feststellung gerechtfertigt ist, dass der Erhalt dieses Vorteils einer der Hauptzwecke  der Gestaltung oder Transaktion war, die unmittelbar oder mittelbar zu diesem Vor- teil geführt hat, es sei denn, es wird nachgewiesen, dass die Gewährung dieses  Vorteils unter diesen Umständen mit dem Ziel und Zweck der einschlägigen Be- stimmungen dieses Abkommens im Einklang steht.   Abschnitt VII  Schlussbestimmungen   Art. 29 Inkrafttreten  1.  Dieses Abkommen soll ratifiziert werden, und zwar schweizerischerseits durch  den Bundesrat nach Genehmigung durch die Bundesversammlung und schwedi- scherseits durch Seine Majestät den König von Schweden mit Zustimmung des  Reichstags; die Ratifikationsurkunden sollen so bald wie möglich in Bern ausge- tauscht werden.  2.  Dieses Abkommen tritt mit dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft,  und seine Bestimmungen finden Anwendung   a. in Schweden:   hinsichtlich der Steuern vom Einkommen auf Einkünfte, die am oder nach  dem 1. Januar 1966 erzielt werden, und hinsichtlich der staatlichen Vermö- genssteuer auf die Steuer, die Gegenstand der Veranlagung des Jahres 1967  oder eines späteren Jahres bildet;   b. in der Schweiz:   auf jedes Steuerjahr, das am oder nach dem 1. Januar 1967 beginnt.   3.  Das am 16. Oktober 194829 in Stockholm unterzeichnete Abkommen zwischen  der Schweizerischen Eidgenossenschaft und dem Königreich Schweden zur Vermei- dung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und  vom Vermögen wird aufgehoben und tritt für die Steuern ausser Kraft, auf die dieses  Abkommen gemäss Absatz 2 Anwendung findet. Das erwähnte Abkommen gilt  jedoch weiterhin für die Anwendung des am 16. Oktober 194830 in Stockholm  unterzeichneten Abkommens zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und      28 Eingefügt durch Art. III des Prot. vom 19. Juni 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 6. Dez. 2020 (AS 2020 5353 5351; BBl 2019 7447).   29 [AS 1949 437]  30 [AS 1949 435. SR 0.672.971.42 Art. 14 Ziff. 2]     Doppelbesteuerung   22   0.672.971.41   dem Königreich Schweden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete  der Erbschaftssteuern.   Art. 30 Ausserkrafttreten  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem der Vertragsstaaten  gekündigt worden ist. Jeder Vertragsstaat kann nach dem Jahre 1968 das Abkommen  auf diplomatischem Wege unter Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Mona- ten zum Ende eines Kalenderjahres kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen  nicht mehr Anwendung   a. in Schweden:   hinsichtlich der Steuern vom Einkommen auf Einkünfte, die am oder nach  dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres erzielt wer- den, und hinsichtlich der Vermögenssteuer auf die Steuer, die Gegenstand  der Veranlagung des zweiten auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres  oder eines späteren Jahres bildet;   b. in der Schweiz:   auf jedes Steuerjahr, das am oder nach dem 1. Januar des zweiten auf die  Kündigung folgenden Kalenderjahres beginnt.   Zu Urkund dessen haben die vorgenannten Bevollmächtigten dieses Abkommen  unterzeichnet und mit ihren Siegeln versehen.   Gefertigt zu Stockholm, im Doppel, am 7. Mai 1965 in deutscher und in schwedi- scher Urschrift, die gleicherweise authentisch sind.   Egbert von Graffenried Torsten Nilsson     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Schweden   23   0.672.971.41   Protokoll31     Die Schweizerische Eidgenossenschaft   und   das Königreich Schweden,  haben anlässlich der Unterzeichnung des Protokolls zwischen der Schweizerischen  Eidgenossenschaft und dem Königreich Schweden zur Änderung des Abkommens  zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkom- men und vom Vermögen, unterzeichnet in Stockholm am 7. Mai 1965, geändert  durch das am 10. März 1992 in Stockholm unterzeichnete Protokoll (nachfolgend  «das Abkommen» genannt) die nachstehenden Bestimmungen vereinbart, die einen  integrierenden Bestandteil dieses Abkommens bilden.   1.  Zu Art. 10 (Dividenden) des Abkommens  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Steuer» gemäss Absatz 8  Buchstabe c nicht umfasst:   a) in Schweden die Ertragsteuer für Vorsorgeeinrichtungen (avkastningsskatten  på pensionsmedel);   b) in der Schweiz die Grundstückgewinnsteuer.   2.  Zu Art. 19 (Ruhegehälter, Renten und ähnliche Vergütungen) des Abkommens  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in Artikel 19 des Abkommens verwen- dete Ausdruck «Ruhegehälter» nicht nur wiederkehrende Zahlungen, sondern auch  Kapitalleistungen umfasst.   3.  Zu Art. 26 (Verständigungsverfahren) des Abkommens  Es besteht Einvernehmen darüber, dass, sollte Schweden eine Schiedsklausel in  einem Doppelbesteuerungsabkommen mit einem Drittstaat vereinbaren, der folgende  Absatz 5 ab dem Tag zwischen der Schweiz und Schweden Anwendung findet, ab  dem das Abkommen zwischen Schweden und diesem Drittstaat anwendbar ist.  «...»32  Für Fälle, die am Tag, an dem Absatz 5 anwendbar wurde, in Beurteilung waren,  beginnt die vierjährige Frist gemäss Buchstabe b an diesem Tag zu laufen.   4.  Zu Art. 27 (Informationsaustausch) des Abkommens  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be-  gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei-      31 Eingefügt durch Art. XIV des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am   16. März 2012 und in Kraft seit 5. Aug. 2012 (AS 2012 4155 4153; BBl 2011 7155).   32 Text eingefügt hiervor.     Doppelbesteuerung   24   0.672.971.41   nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Be- schaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Zweck der Verweisung auf In- formationen, die voraussichtlich erheblich sind, darin besteht, einen mög- lichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewähr- leisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu  betreiben oder um Informationen zu ersuchen, deren Erheblichkeit hinsicht- lich der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflichtigen Person unwahr- scheinlich ist. Während Buchstabe c) wichtige verfahrenstechnische Anfor- derungen enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind seine  Unterabsätze i) bis v) so auszulegen, dass sie einen wirksamen Informa- tionsaustausch nicht behindern.   c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die zuständige Behörde des ersu- chenden Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 27  des Abkommens der zuständigen Behörde des ersuchten Staates die nach- stehenden Angaben zu liefern hat:  (i) den Namen der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen   Person(en) und, soweit bekannt, weitere Angaben, welche die Identi- fikation dieser Person(en) erleichtern, wie die Adresse, die Kontonum- mer oder das Geburtsdatum;    (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;  (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;  (v) den Namen und, soweit bekannt, die Adresse des mutmasslichen Inha-  bers der verlangten Informationen.  d) Es besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 27 des Abkommens die Ver-  tragsstaaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder  spontaner Basis auszutauschen.   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle des Austauschs von Infor- mationen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungs- verfahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten bleiben,  bevor die Informationen an den ersuchenden Staat übermittelt werden. Es  besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmungen dazu  dienen, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes Verfahren zu  gewähren, und nicht bezwecken, den wirksamen Informationsaustausch zu  verhindern oder übermässig zu verzögern.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Schweden   25   0.672.971.41   Artikel XV Ziffer 2 des Protokolls vom 28. Februar 201133   Dieses Protokoll tritt dreissig Tage nach dem Empfang der späteren der in Absatz 1  erwähnten Notifikationen in Kraft, und seine Bestimmungen finden in beiden Staa- ten Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Protokolls folgenden Ka- lenderjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich Artikel 19 Absatz 1 (Ruhegehälter, Renten und ähnliche Vergü- tungen) des Abkommens auf Ruhegehälter und Renten, die am oder nach  dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Kalen- derjahres gezahlt werden; ausgenommen sind Ruhegehälter und Renten, die  am Tag der Unterzeichnung dieses Protokolls bereits liefen und aus einem  Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Per- son gezahlt werden, die am Tag der Unterzeichnung dieses Protokolls in die- sem anderen Staat ansässig war: Für solche Ruhegehälter und Renten bleibt  der frühere Wortlaut der Artikel 19 und 21 anwendbar;   c) hinsichtlich anderer Einkommenssteuern auf Steuern, die für Steuerjahre er- hoben werden, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten die- ses Protokolls folgenden Kalenderjahres beginnen;   d) hinsichtlich Artikel 27 (Informationsaustausch) des Abkommens auf Ersu- chen, die am oder nach dem Datum des Inkrafttretens dieses Protokolls ge- stellt werden in Bezug auf Informationen, die sich auf Kalenderjahre bezie- hen, die am oder nach dem 1. Januar des auf die Unterzeichnung dieses  Protokolls folgenden Jahres beginnen.   Artikel IV Ziffer 2 und 3 des Protokolls vom 19. Juni 201934   2.  Das vorliegende Protokoll tritt 30 Tage nach Eingang der späteren dieser beiden  Notifikationen in Kraft. Das Protokoll findet Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Ka- lenderjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Einkommens- und Vermögenssteuern auf Steuer- jahre, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Proto- kolls folgenden Kalenderjahres beginnen.   3.  Ungeachtet von Absatz 2 findet Artikel II des Protokolls vom Tag des Inkraft- tretens des Protokolls an Anwendung, ohne Berücksichtigung der Steuerperiode, auf  die sich die Sache bezieht.       33 AS 2012 4155 4153; BBl 2011 7155  34 AS 2020 5353 5351; BBl 2019 7447     Doppelbesteuerung   26   0.672.971.41   Briefwechsel vom 23. November/12. Dezember 201135   zwischen der zuständigen Behörde der Schweiz und der zuständigen  Behörde von Schweden betreffend die Auslegung von Absatz 4 Buch- stabe c des Protokolls zum Abkommen vom 7. Mai 1965 zwischen der  Schweizerischen Eidgenossenschaft und dem Königreich Schweden zur  Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom  Einkommen und vom Vermögen   in der Fassung des Revisionsprotokolls vom 28. Februar 2011   In Kraft getreten am 5. August 2012     Übersetzung36   Kanzlei der Ministerien   Schwedisches Finanzministerium   Stockholm   Stockholm, 12. Dezember 2011    Eidgenössisches   Finanzdepartement EFD    Staatssekretariat für   internationale Finanzfragen SIF     Herr Jürg Giraudi   Delegierter für Verhandlungen   von Abkommen zur Vermeidung  der Doppelbesteuerung    3003 Bern   Herr Sektionschef,  Ich beehre mich, Ihnen den Eingang Ihres Schreibens vom 23. November 2011 zu  bestätigen, das folgenden Wortlaut hat:   «Ich habe die Ehre, mich auf das Protokoll (im Folgenden als ‹Revisionsprotokoll›  bezeichnet) vom 28. Februar 201137 zwischen der Schweizerischen Eidgenossen- schaft und dem Königreich Schweden zur Änderung des Abkommens zur Vermei- dung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und  vom Vermögen, unterzeichnet in Stockholm am 7. Mai 1965, in der Fassung des am  10. März 199238 in Stockholm unterzeichneten Protokolls, (im Folgenden als ‹Ab- kommen› bezeichnet) zu beziehen, und mache Ihnen namens des Schweizerischen  Bundesrates die folgenden Vorschläge zur Verständigung:       35 AS 2012 4535  36 Übersetzung des englischen Originaltextes.  37 AS 2012 4155  38 AS 1993 2443     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Schweden   27   0.672.971.41   Absatz 4 Buchstabe c des durch Artikel XIV Revisionsprotokoll eingeführten Proto- kolls zum Abkommen, legt die Informationen fest, die die zuständige Behörde des  ersuchenden Staats der zuständigen Behörde des ersuchten Staates zu übermitteln  hat, wenn sie Auskünfte nach Artikel 27 des Abkommens verlangt. Nach dieser  Bestimmung muss der ersuchende Staat unter anderem (i) den Namen der in eine  Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen Person(en) und, soweit bekannt,  weitere Angaben, welche die Identifikation dieser Person(en) erleichtern, wie die  Adresse, die Kontonummer oder das Geburtsdatum sowie (v) den Namen und,  soweit bekannt, die Adresse des mutmasslichen Inhabers der verlangten Informatio- nen übermitteln. Buchstabe b hält fest, dass dies zwar wichtige verfahrenstechnische  Anforderungen sind, die ‹fishing expeditions› vermeiden sollen, diese Anforderun- gen aber so auszulegen sind, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch nicht  behindern.  Unter Berücksichtigung von Absatz 4 Buchstabe b des Protokolls zum Abkommen,  sind diese Voraussetzungen daher so zu verstehen, dass einem Amtshilfeersuchen  nachgekommen wird, wenn der ersuchende Staat, nebst den Informationen nach  Absatz 4 Buchstabe c Ziffer (ii) bis (iv) des Protokolls zum Abkommen:   a) die in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogene Person identifiziert,  wobei diese Identifikation auch auf andere Weise als durch Angabe des Na- mens und der Adresse erfolgen kann; und   b) den Namen und die Adresse des mutmasslichen Informationsinhabers an- gibt, soweit sie ihm bekannt sind.   Sofern die oben stehenden Vorschläge Ihre Zustimmung finden, schlage ich ferner  vor, dass dieses Schreiben und Ihre zustimmende Antwort als eine Vereinbarung  zwischen den zuständigen Behörden von Schweden und der Schweiz betrachtet  wird, die 30 Tage nach der schriftlichen Notifikation über den Abschluss der für das  Inkrafttreten notwendigen innerstaatlichen Verfahren durch die zuständige Behörde  von Schweden an die zuständige Behörde der Schweiz in Kraft tritt.»   Ich habe die Ehre die Zustimmung der zuständigen Behörde von Schweden zum  Inhalt Ihres Briefes zu bestätigen. Ihr Schreiben und diese Bestätigung gelten daher  als eine Vereinbarung zwischen den zuständigen Behörden von Schweden und der  Schweiz, die 30 Tage nach der schriftlichen Notifikation über den Abschluss der für  das Inkrafttreten notwendigen innerstaatlichen Verfahren durch die zuständige  Behörde von Schweden an die zuständige Behörde der Schweiz in Kraft tritt.   Genehmigen Sie, Herr Sektionschef, die erneute Versicherung meiner ausgezeichne- ten Hochachtung.    Ingela Willfors   Direktorin   Internationale Steuern     Doppelbesteuerung   28   0.672.971.41