SR 0.672.964.91   1   Originaltext   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und   der Republik Polen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem   Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 2. September 1991   Von der Bundesversammlung genehmigt am 2. Juni 19921   Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 25. September 1992   In Kraft getreten am 25. September 1992    (Stand am 28. Dezember 2016)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik Polen  vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen, haben  folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummensteu- ern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere   a)2 in Polen:  (i) die Körperschaftssteuer,  (ii) die Einkommenssteuer der natürlichen Personen,    (im folgenden als «polnische Steuer» bezeichnet);        AS 1992 2011; BBl 1991 IV 933  1 1992 2010  2 Fassung gemäss Art. I des Prot. vom 20. April 2010, von der BVers genehmigt am    17. Juni 2011, in Kraft seit 17. Okt. 2011 (AS 2011 4893 4891; BBl 2010 5627).   0.672.964.91    Doppelbesteuerung   2   0.672.964.91   (iv) die Lohnsteuer;  (v) die Landwirtschaftsteuer    (im folgenden als «polnische Steuer» bezeichnet);   b) in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte) und  (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches   Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserve und andere Ver- mögensteile)    (im folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander am Ende eines jeden Jahres die in ihren Steuergesetzen  eingetretenen wesentlichen Änderungen mit.   5.  Das Abkommen gilt nicht für die an der Quelle erhobene schweizerische Ver- rechnungssteuer auf Lotteriegewinnen.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,   a) bedeutet der Ausdruck «Polen» das Staatsgebiet der Republik Polen ein- schliesslich der ausserhalb der Hoheitsgewässer gelegenen Gebiete, in denen  die Republik Polen nach Völkerrecht und nach dem Recht der Republik Po- len hoheitliche Rechte ausüben darf;   b) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;   c) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   d) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   e) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   f) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatsächli- cher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das  Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen  Vertragsstaat betrieben;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Polen   3   0.672.964.91   g) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehörige»:  (i) natürliche Personen, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaates   besitzen;  (ii) juristische Personen, Personengesellschaften und andere Personenver-  einigungen, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht er- richtet worden sind,   h) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in Polen den Finanzminister oder seinen bevollmächtigten Vertreter;  (ii) in der Schweiz den Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung o-  der seinen bevollmächtigten Vertreter.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zu- kommt, für die das Abkommen gilt.   Art. 4 Ansässige Person  1.3  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertrags- staat ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf  Grund ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftslei- tung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist und umfasst auch  diesen Staat und seine politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften.  Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Ein- künften aus Quellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem Vermögen  steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt folgendes:   a) Die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren per- sönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensin- teressen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren  gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöri- ger sie ist;       3 Fassung gemäss Art. II des Prot. vom 20. April 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011, in Kraft seit 17. Okt. 2011 (AS 2011 4893 4891; BBl 2010 5627).     Doppelbesteuerung   4   0.672.964.91   d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen  Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung,   b) eine Zweigniederlassung,   c) eine Geschäftsstelle,   d) eine Fabrikationsstätte,   e) eine Werkstätte und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer zwölf Monate überschreitet.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen zu werben, Informationen zu erteilen, wis- senschaftliche Forschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszuüben,  die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine Montage, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaates im Zu- sammenhang mit der von ihm gelieferten Maschinen oder Ausrüstungen im  anderen Vertragsstaat durchgeführt wird;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Polen   5   0.672.964.91   g) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a bis f genannten Tätigkeiten  auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit  der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- keit darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, indem das Vermögen liegt. Der Ausdruck um- fasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote  Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vorschriften  des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Ver- mögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung  oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen  Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermö- gen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbständigen Arbeit dient.     Doppelbesteuerung   6   0.672.964.91   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass  ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Seeschiffahrt, Binnenschiffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationa- len Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort  der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   2.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnenschiffahrt dienen, können  nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen  Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Polen   7   0.672.964.91   3.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  See- oder Binnenschiffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat  gelegen, in dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen  vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das Schiff  betreibt.   4.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanzi- ellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren  würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden Gewinne, mit denen ein Unternehmen eines Vertragsstaates in diesem  Staat besteuert worden ist, auch den Gewinnen eines Unternehmens des anderen  Vertragsstaates zugerechnet und entsprechend besteuert und handelt es sich dabei  um Gewinne, die das Unternehmen des anderen Vertragsstaates erzielt hätte, wenn  die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen  gewesen wären, wie sie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,  so können sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten zur Herbeiführung  einer Einigung über die Berichtigung der Gewinne in den beiden Vertragsstaaten  konsultieren.   3.  Ein Vertragsstaat soll die Gewinne eines Unternehmens in den in Absatz 1 ge- nannten Fällen nicht mehr berichtigen, wenn die in seinem internen Recht vorgese- henen Fristen abgelaufen sind, und keinesfalls wenn seit dem Ende des Jahres, in  dem ein Unternehmen dieses Staates die Gewinne, die Gegenstand einer solchen  Berichtigung wären, erzielt hätte, mehr als fünf Jahre verflossen sind. Dieser Absatz  ist in Fällen von Betrug oder vorsätzlicher Unterlassung nicht anzuwenden.     Doppelbesteuerung   8   0.672.964.91   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.4  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden  eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, 15 Prozent des Bruttobetrags der  Dividenden nicht übersteigen.   2a.5 Ungeachtet des Absatzes 2 können Dividenden, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Gesellschaft an eine im anderen Vertragstaat ansässige Per- son zahlt, nur in diesem anderen Staat besteuert werden, wenn der Nut- zungsberechtigte:  (i) eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die anlässlich   der Dividendenzahlung direkt mindestens 10 Prozent des Kapitals der  die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt und diese Beteiligung  über einen ununterbrochenen Zeitraum von 24 Monaten, in welcher der  Zeitpunkt der Dividendenzahlung fällt, hält oder halten wird; oder   (ii) eine Vorsorgeeinrichtung oder eine andere ähnliche Einrichtung ist, die  Vorsorgepläne anbietet, an denen sich natürliche Personen zur Siche- rung von Altersleistungen beteiligen können, sofern die Vorsorge- einrichtung oder ähnliche Einrichtung nach dem Recht des anderen  Vertragsstaates errichtet und steuerlich anerkannt ist sowie der entspre- chenden Aufsicht unterliegt.   2b.6 Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem  Einvernehmen, wie die Begrenzungsbestimmungen der Absätze 2 und 2a  durchzuführen sind.   Diese Absätze berühren nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf Gewin- ne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.7   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder ande- ren Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus  sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Recht des  Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus  Aktien steuerlich gleichgestellt sind.       4 Fassung gemäss Art. III Ziff. 1 des Prot. vom 20. April 2010, von der BVers genehmigt  am 17. Juni 2011, in Kraft seit 17. Okt. 2011 (AS 2011 4893 4891; BBl 2010 5627).   5 Eingefügt durch Art. III Ziff. 2 des Prot. vom 20. April 2010, von der BVers genehmigt  am 17. Juni 2011, in Kraft seit 17. Okt. 2011 (AS 2011 4893 4891; BBl 2010 5627).   6 Eingefügt durch Art. III Ziff. 2 des Prot. vom 20. April 2010, von der BVers genehmigt  am 17. Juni 2011, in Kraft seit 17. Okt. 2011 (AS 2011 4893 4891; BBl 2010 5627).   7 Eingefügt durch Art. III Ziff. 2 des Prot. vom 20. April 2010, von der BVers genehmigt  am 17. Juni 2011, in Kraft seit 17. Okt. 2011 (AS 2011 4893 4891; BBl 2010 5627).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Polen   9   0.672.964.91   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gele- gene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste  Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.8  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der  Nutzungsberechtigte der Zinsen eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person  ist, 5 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen.   2a.9  Ungeachtet von Absatz 2 können Zinsen, die eine in einem Vertragsstaat ansäs- sige Gesellschaft an eine im anderen Vertragstaat ansässige Person zahlt, nur im  anderen Staat besteuert werden, wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft  (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die mit der leistenden Gesellschaft verbun- den ist.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstü- cken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Forde-      8 Fassung gemäss Art. IV Ziff. 1 des Prot. vom 20. April 2010, von der BVers genehmigt  am 17. Juni 2011, in Kraft seit 17. Okt. 2011 (AS 2011 4893 4891; BBl 2010 5627).   9 Eingefügt durch Art. IV Ziff. 2 des Prot. vom 20. April 2010, von der BVers genehmigt  am 17. Juni 2011, in Kraft seit 17. Okt. 2011 (AS 2011 4893 4891; BBl 2010 5627).     Doppelbesteuerung   10   0.672.964.91   rung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder  festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14  anzuwenden.   5.10  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne  Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem  Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine oder eine feste Einrichtung und ist die  Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der  festen Einrichtung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die  Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, den Betrag, den Schuld- ner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird  dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.11  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie  stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber,  wenn der Nutzungsberechtigte der Lizenzgebühren eine in dem anderen Vertrags- staat ansässige Person ist, 5 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebühren nicht  übersteigen.   2a.12  Ungeachtet von Absatz 2 können Lizenzgebühren, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Gesellschaft an eine im anderen Vertragstaat ansässige Person zahlt,  nur im anderen Staat besteuert werden, wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesell- schaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die mit der leistenden Gesellschaft  verbunden ist.   3.13  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Ver- gütungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von  jeglicher Urheberrechte einschliesslich Urheberrechte an literarischen, künstleri- schen oder wissenschaftlichen Werken, einschliesslich kinematographischer Filme,       10 Fassung gemäss Art. IV Ziff. 3 des Prot. vom 20. April 2010, von der BVers genehmigt  am 17. Juni 2011, in Kraft seit 17. Okt. 2011 (AS 2011 4893 4891; BBl 2010 5627).   11 Fassung gemäss Art. V Ziff. 1 des Prot. vom 20. April 2010, von der BVers genehmigt  am 17. Juni 2011, in Kraft seit 17. Okt. 2011 (AS 2011 4893 4891; BBl 2010 5627).   12 Eingefügt durch Art. V Ziff. 2 des Prot. vom 20. April 2010, von der BVers genehmigt  am 17. Juni 2011, in Kraft seit 17. Okt. 2011 (AS 2011 4893 4891; BBl 2010 5627).   13 Fassung gemäss Art. V Ziff. 3 des Prot. vom 20. April 2010, von der BVers genehmigt  am 17. Juni 2011, in Kraft seit 17. Okt. 2011 (AS 2011 4893 4891; BBl 2010 5627).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Polen   11   0.672.964.91   von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder  Verfahren oder für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung gewerblicher,  kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder für die Mitteilung ge- werblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   4.  Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansäs- sige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren  stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder  eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die  Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsäch- lich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.14  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist  oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung, mit  der die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren zusammenhängt, und trägt  die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Li- zenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen  Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh- men) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat  besteuert werden.       14 Fassung gemäss Art. V Ziff. 4 des Prot. vom 20. April 2010, von der BVers genehmigt  am 17. Juni 2011, in Kraft seit 17. Okt. 2011 (AS 2011 4893 4891; BBl 2010 5627).     Doppelbesteuerung   12   0.672.964.91   3a.15  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusse- rung von Anteilen bezieht, deren Wert zu mehr als 50 Prozent unmittelbar oder  mittelbar auf unbeweglichem Vermögen beruht, das im anderen Vertragsstaat liegt,  können im anderen Staat besteuert werden.   3.  Gewinne aus der Veräusserung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im  internationalen Verkehr betrieben werden, von Schiffen, die der Binnenschifffahrt  dienen, und von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder  Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich  der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   4.16  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2, 3 und 3a nicht ge- nannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der  Veräusserer ansässig ist.   Art. 14 Selbständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die  Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht.  Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten. Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a)17 der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der während des betreffenden  Steuerjahres beginnt oder endet, aufhält; und       15 Eingefügt durch Art. VI Ziff. 1 des Prot. vom 20. April 2010, von der BVers genehmigt  am 17. Juni 2011, in Kraft seit 17. Okt. 2011 (AS 2011 4893 4891; BBl 2010 5627).   16 Fassung gemäss Art. VI Ziff. 2 des Prot. vom 20. April 2010, von der BVers genehmigt  am 17. Juni 2011, in Kraft seit 17. Okt. 2011 (AS 2011 4893 4891; BBl 2010 5627).   17 Fassung gemäss Art. VII des Prot. vom 20. April 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011, in Kraft seit 17. Okt. 2011 (AS 2011 4893 4891; BBl 2010 5627).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Polen   13   0.672.964.91   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütungen  für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges, das im  internationalen Verkehr betrieben wird, oder an Bord eines Schiffes, das der Binnen- schiffahrt dient, ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich  der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat  ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Arti- kel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder  Sportler seine Tätigkeit ausübt. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden, wenn dargetan  wird, dass weder der Künstler oder Sportler noch mit ihnen verbundene Personen  unmittelbar an den Gewinnen dieser Person beteiligt sind.   3.  Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus Tätigkeiten berufsmässiger Künst- ler oder Sportler, die in erheblichem Umfang unmittelbar oder mittelbar durch  Zuwendungen aus öffentlichen Mitteln gefördert werden.   Art. 18 Ruhegehälter  Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergü- tungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbstän- dige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder   einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften an ei- ne natürliche Person für die diesem Staat oder der politischen Unterabteilung     Doppelbesteuerung   14   0.672.964.91   oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in  diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür- liche Person in diesem Staat ansässig ist und  (i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder  (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.   2. a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem  Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errichte- ten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der  politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste ge- zahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und ein  Staatsangehöriger dieses Staates ist.   3.  Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang  mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erbracht werden, sind die Artikel 15,  16 und 18 anzuwenden.   Art. 20 Studenten  1.  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertrags- staat ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   2.  Ein Student, Praktikant oder Lehrling gemäss Absatz 1 kann während seines  Studiums oder seiner Ausbildung für Stipendien und Vergütungen für unselbständi- ge Arbeit, die nicht unter Absatz 1 fallen, die gleichen steuerlichen Befreiungen,  Vergünstigungen und Abzüge in Anspruch nehmen, wie ein Ansässiger des Staates,  in dem er sich aufhält.   Art. 21 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Polen   15   0.672.964.91   gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   Art. 22 Vermögen  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen  Staat besteuert werden.   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht,  kann im anderen Staat besteuert werden.   3.  Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben werden,  und Schiffe, die der Binnenschiffahrt dienen, sowie bewegliches Vermögen, das  dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags- staat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des  Unternehmens befindet.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  In Polen wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in Polen ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen, die  nach diesem Abkommen in der Schweiz besteuert werden können, so nimmt  Polen, vorbehaltlich des Buchstabens b), diese Einkünfte oder dieses Ver- mögen von der Besteuerung aus; Polen kann aber bei der Festsetzung der  Steuer für das übrige Einkommen oder das übrige Vermögen dieser ansässi- gen Person den Steuersatz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die be- treffenden Einkünfte oder das betreffende Vermögen nicht von der Besteue- rung ausgenommen wären.   b)18 Bezieht eine in Polen ansässige Person Einkünfte, die nach den Artikeln 10,  11, 12 und 13 in der Schweiz besteuert werden können, so rechnet Polen auf  die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag an, der  der in der Schweiz gezahlten Steuer vom Einkommen entspricht. Der anzu- rechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anwendung ermittelten  Steuer nicht übersteigen, der auf die Einkünfte, die in der Schweiz besteuert  werden können, entfällt.       18 Fassung gemäss Art. VIII Ziff. 1 des Prot. vom 20. April 2010, von der BVers genehmigt  am 17. Juni 2011, in Kraft seit 17. Okt. 2011 (AS 2011 4893 4891; BBl 2010 5627).     Doppelbesteuerung   16   0.672.964.91   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a)19 Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen, die nach diesem Abkommen in Polen besteuert werden können, so  nimmt die Schweiz, vorbehaltlich des Buchstabens b), diese Einkünfte oder  dieses Vermögen von der Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung  der Steuer für das übrige Einkommen oder das übrige Vermögen dieser an- sässigen Person den Steuersatz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die  betreffenden Einkünfte oder das betreffende Vermögen nicht von der Be- steuerung ausgenommen wären. Die Befreiung der in Artikel 13 Absatz 3a  erwähnten Kapitalgewinne wird jedoch nur nach Nachweis der Besteuerung  dieser Kapitalgewinne in Polen gewährt.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden oder Zinsen oder  Lizenzgebühren, die nach den Artikeln 10, 11 oder 12 in Polen besteuert  werden können, so gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag  eine Entlastung. Die Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 oder 12 in Polen erho-  benen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person ge- schuldete schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch  den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer  nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in Polen besteuert  werden können; oder   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden, Zinsen oder   Lizenzgebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im  Abzug der in Polen erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Dividen- den, Zinsen oder Lizenzgebühren.    Die Schweiz wird gemäss den schweizerischen Vorschriften über die Durch- führung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung  der Doppelbesteuerung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren  ordnen.   c)20 Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in Po- len ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der schweize- rischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigungen, die ihr  zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende Gesellschaft in der  Schweiz ansässig wäre.       19 Fassung gemäss Art. VIII Ziff. 2 des Prot. vom 20. April 2010, von der BVers genehmigt  am 17. Juni 2011, in Kraft seit 17. Okt. 2011 (AS 2011 4893 4891; BBl 2010 5627).   20 Eingefügt durch Art. VIII Ziff. 3 des Prot. vom 20. April 2010, von der BVers genehmigt  am 17. Juni 2011, in Kraft seit 17. Okt. 2011 (AS 2011 4893 4891; BBl 2010 5627).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Polen   17   0.672.964.91   Art. 24 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können. Diese Bestim- mung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für Personen, die in keinem Vertragsstaat  ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausü- ben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge,  -vergünstigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der  Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9, Artikel 11 Absatz 6 oder Artikel 12 Absatz 6 anzuwenden  ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der  Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen  Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum  Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person hat, bei  der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unternehmens unter den  gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansäs- sigen Person zum Abzug zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten  Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.   Art. 25 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständi- gen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von  Artikel 24 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter- breiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren     Doppelbesteuerung   18   0.672.964.91   nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem  Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens ent- stehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam  darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die  im Abkommen nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.  Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der Einigung  zweckmässig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durch- geführt werden, die aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  besteht.   5.21  Wenn:   a) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats gemäss Absatz 1  einen Fall auf der Grundlage unterbreitet hat, dass die Massnahmen eines  Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung ge- führt haben, die diesem Abkommen nicht entspricht; und   b) die zuständigen Behörden nicht in der Lage sind, eine einvernehmliche Lö- sung im Sinn des Absatzes 2 innerhalb von drei Jahren ab der Vorlage des  Falles an die zuständige Behörde des anderen Vertragsstaats herbeizuführen;   so sind alle ungelösten Streitpunkte dieses Falles auf Ersuchen dieser Person einem  Schiedsverfahren zuzuleiten. Diese ungelösten Streitpunkte dürfen jedoch dann nicht  einem Schiedsverfahren zugeleitet werden, wenn in dieser Angelegenheit bereits  eine Entscheidung durch ein Gericht oder ein Verwaltungsgericht eines der beiden  Staaten ergangen ist. Sofern nicht eine von diesem Fall unmittelbar betroffene Per- son die den Schiedsspruch umsetzende Verständigungsregelung ablehnt, ist dieser  Schiedsspruch für beide Vertragsstaaten bindend und ungeachtet der Fristen des  innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten umzusetzen. Die zuständigen Behörden  der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie das Verfahren nach  diesem Absatz durchzuführen ist.   Die Vertragsstaaten können dem aufgrund dieses Absatzes gebildeten Schiedsgericht  die für die Durchführung des Schiedsverfahrens erforderlichen Informationen zu- gänglich machen. Die Mitglieder des Schiedsgerichts unterliegen hinsichtlich dieser  Informationen den Geheimhaltungsvorschriften von Artikel 25a Absatz 2 des Ab- kommens.       21 Eingefügt durch Art. IX des Prot. vom 20. April 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011, in Kraft seit 17. Okt. 2011 (AS 2011 4893 4891; BBl 2010 5627).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Polen   19   0.672.964.91   Art. 25a22 Austausch von Informationen  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die für die Durchführung dieses Abkommens oder die Verwaltung oder den Vollzug  des innerstaatlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für  Rechnung der Vertragsstaaten oder ihrer politischen Unterabteilungen oder lokalen  Körperschaften erhoben werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem  Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informa- tionsaustausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder Erhebung, der Vollstreckung oder der Strafverfolgung oder mit  der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern  oder mit der Aufsicht über die vorgenannten Personen oder Behörden befasst sind.  Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke  verwenden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichtsverfahren  oder in einer Gerichtsentscheidung offen legen. Ungeachtet der vorstehenden Best- immungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen für andere Zwecke  verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider Staaten für solche  andere Zwecke verwendet werden dürfen und die zuständige Behörde des ersuchten  Staates, dieser anderen Verwendung zustimmt.   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des andern Vertragsstaats abweichen;   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat gemäss diesem Artikel um Informationen, wendet der  andere Vertragsstaat zur Beschaffung der Informationen seine innerstaatlichen  Ermittlungsmethoden an, auch wenn er die Informationen nicht für seine eigenen  Steuerzwecke benötigt. Die Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen nach  Absatz 3; diese sind jedoch nicht so auszulegen, als erlaubten sie einem Vertrags- staat, die Erteilung der Informationen abzulehnen, nur weil er kein eigenes Interesse  an ihnen hat.       22 Eingefügt durch Art. X des Prot. vom 20. April 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011, in Kraft seit 17. Okt. 2011 (AS 2011 4893 4891; BBl 2010 5627).     Doppelbesteuerung   20   0.672.964.91   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als erlaube er es einem Vertragsstaat,  die Erteilung von Informationen nur deshalb abzulehnen, weil sich die Informatio- nen im Besitz einer Bank, einer anderen Finanzinstitution, eines Beauftragten,  Bevollmächtigten oder Treuhänders befinden oder weil sie sich auf Beteiligungen an  einer Person beziehen. Ungeachtet des Absatzes 3 oder entgegenstehender Bestim- mungen des innerstaatlichen Rechts verfügen die Steuerbehörden des ersuchten  Vertragsstaats über die Befugnis, die Offenlegung der in diesem Absatz genannten  Informationen durchzusetzen.».   Art. 26 Diplomaten und Konsularbeamte  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomati- schen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts  oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diploma- tischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung  eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat  gelegen ist, als im Entsendestaat ansässig, wenn sie   a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen aus- serhalb dieses Staates oder mit ausserhalb dieses Staates gelegenem Vermö- gen nicht steuerpflichtig ist und   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ih- rem gesamten Einkommen oder vom Vermögen unterworfen ist wie in die- sem Staat ansässige Personen.   3.  Das Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamten und für Personen, die Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer  konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind  und die sich in einem Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für  die Zwecke der Steuern vom Einkommen oder Vermögen als ansässig gelten.   Art. 27 Inkrafttreten  1.  Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikationsurkunden werden so  bald wie möglich in Warschau ausgetauscht.   2.  Das Abkommen tritt mit dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft, und  seine Bestimmungen finden Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern für Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des der Unterzeichnung dieses Abkommens folgenden  Jahres nicht-ansässigen Personen bezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der anderen Steuern für Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des der Unterzeichnung dieses Abkommens folgenden Jahres be- ginnen.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Polen   21   0.672.964.91   Art. 28 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solang es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjah- res kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung für  Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar des der Kündigung folgenden Kalen- derjahres beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Bern am 2. September 1991 im Doppel in deutscher, polnischer und  englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei unter- schiedlicher Auslegung des deutschen und des polnischen Wortlauts soll der engli- sche Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die Regierung   der Republik Polen:   Felber Skubiszewski        Doppelbesteuerung   22   0.672.964.91   Protokoll23     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik Polen  haben in Bern am 2. September 1991 anlässlich der Unterzeichnung des Abkom- mens zwischen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen die folgenden, einen  integrierenden Bestandteil des Abkommens bildenden Bestimmungen vereinbart:   1.  Zu Artikel 5  In bezug auf Absatz 4 besteht Einvernehmen darüber, dass der Begriff der Betriebs- stätte eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich für Hilfstätigkeiten im  Zusammenhang mit der Mitwirkung beim Abschluss von Verträgen im Namen eines  Unternehmens benutzt wird, nicht umfasst.   2.  Zu Artikel 7  In bezug auf Art. 7 Absätze 1 und 2 besteht Einvernehmen darüber, dass, soweit ein  Unternehmen eines Vertragsstaates, das im anderen Vertragsstaat eine Betriebsstätte  hat, in jenem anderen Staat Güter oder Waren verkauft oder eine andere Geschäfts- tätigkeit ausübt, die Gewinne der Betriebsstätte nicht aufgrund des vom Unterneh- men bezogenen Gesamtbetrages ermittelt werden, sondern nur auf demjenigen Teil  der Gesamteinkünfte, der der Betriebsstätte für ihre effektive Tätigkeit bei diesen  Verkäufen oder Geschäften zugerechnet werden kann.   Hat ein Unternehmen bei Verträgen über die Planung, Lieferung oder Montage oder  den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder  Anlagen oder öffentlicher Einrichtungen eine Betriebsstätte, so werden die Gewinne  dieser Betriebsstätte nicht aufgrund der gesamten Summe des Vertrags ermittelt,  sondern nur aufgrund des Vertragsteils, der tatsächlich durch die Betriebsstätte im  Staat, in dem diese liegt, erfüllt wird.   Die Gewinne, die auf denjenigen Teil des Vertrags entfallen, der durch den Haupt- sitz des Unternehmens erfüllt wird, können nur in dem Staat besteuert werden, in  dem das Unternehmen ansässig ist.   3.  Zu den Art. 11 und 12  In Bezug auf Artikel 11 Absatz 2a und Art. 12 Absatz 2a besteht Einvernehmen  darüber, dass eine Gesellschaft «mit der anderen Gesellschaft verbunden» ist, wenn:       23 Bereinigt gemäss Art. XI des Prot. vom 20. April 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011, in Kraft seit 17. Okt. 2011 (AS 2011 4893 4891; BBl 2010 5627).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Polen   23   0.672.964.91   (i) die erstgenannte Gesellschaft eine direkte Beteiligung von mindestens  25 Prozent am Kapital der anderen Gesellschaft innehat; oder   (ii) die andere Gesellschaft eine direkte Beteiligung von mindestens 25 Prozent  am Kapital der erstgenannten Gesellschaft innehat; oder   (iii) eine dritte Gesellschaft, welche in einem Staat der Europäischen Gemein- schaft oder des Europäischen Wirtschaftsraums ansässig ist, eine direkte Be- teiligung von mindestens 25 Prozent am Kapital sowohl der erstgenannten  wie auch der anderen Gesellschaft innehat.   4.  Zu Art. 12  In Bezug auf Artikel 12 Absatz 2 besteht Einvernehmen darüber, dass Polen, sofern  es mit einem Staat der Europäischen Gemeinschaft oder des Europäischen Wirt- schaftsraums ein Doppelbesteuerungsabkommen oder ein anderes Abkommen  abschliessen sollte, das einen tieferen als den in Artikel 12 vorgesehenen Steuersatz  von 5 Prozent aufweist, mit dem in Kraft treten des Abkommens zwischen Polen  und diesem Staat der Europäischen Gemeinschaft oder des Europäischen Wirt- schaftsraums dieser tiefere Satz automatisch auch auf vorliegende Abkommen  Anwendung findet.   5.  Zu den Art. 18 und 19  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in den Artikeln 18 und 19 verwendete  Ausdruck «Ruhegehälter» nicht nur wiederkehrende Zahlungen, sondern auch  Kapitalleistungen umfasst.   6.  Zu den Art. 18 und 24  In Bezug auf Artikel 18 und Artikel 24 besteht Einvernehmen darüber, dass Bei- träge, die von oder für Rechnung einer natürlichen Person, welche in einem Ver- tragsstaat Dienste leistet, an eine im anderen Vertragsstaat errichtete und dort steuer- lich anerkannte Vorsorgeeinrichtung oder andere ähnliche Einrichtung, die  Vorsorgepläne anbietet, entrichtet werden, für Zwecke der Ermittlung der im erstge- nannten Staat von der natürlichen Person zu zahlenden Steuer und der Ermittlung  der Unternehmensgewinne, die dort besteuert werden können, in gleicher Weise und  unter den gleichen Bedingungen und Einschränkungen zu behandeln sind wie Bei- träge, die an eine im erstgenannten Staat steuerlich anerkannte Vorsorgeeinrichtung  gezahlt werden, sofern:   a) die natürliche Person unmittelbar vor der Aufnahme ihrer Tätigkeit in die- sem Staat dort nicht ansässig war und schon zu diesem Zeitpunkt der Vor- sorgeeinrichtung angehört hatte; und   b) die zuständige Behörde dieses Vertragsstaats anerkennt, dass die Vorsorge- einrichtung allgemein einer Vorsorgeeinrichtung entspricht, die in diesem  Staat als solche für steuerliche Zwecke anerkannt ist.     Doppelbesteuerung   24   0.672.964.91   7.  Zu Art. 25a  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be-  gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen ordentlichen Mittel zur  Beschaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die in Artikel 25a vorgesehene  Amtshilfe keine Massnahmen einschliesst, die lediglich der Beweisausfor- schung dienen («fishing expeditions»).   c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 25a des Ab- kommens den Steuerbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden An- gaben zu liefern haben:  (i) den Namen und die Adresse der in eine Überprüfung oder Untersu-  chung einbezogenen Person(en) und, sofern verfügbar, weitere Anga- ben, welche die Identifikation dieser Person(en) erleichtern, wie das  Geburtsdatum, den Zivilstand oder die Steuernummer;   (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;  (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Form, in welcher der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;  (v) den Namen und, sofern verfügbar, die Adresse des mutmasslichen In-  habers der verlangten Informationen.    Während dieser Absatz wichtige verfahrenstechnische Anforderungen ent- hält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind die Ziffern i) bis v) so  auszulegen, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch nicht behin- dern.   d) Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass Artikel 25a des Ab- kommens die Vertragsstaaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf au- tomatischer oder spontaner Basis auszutauschen.   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle des Austauschs von Infor- mationen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungs- verfahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten bleiben,  bevor die Informationen an den ersuchenden Staat übermittelt werden. Es  besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmung dazu  dient, dem Steuerpflichtigen ein ordnungsgemässes Verfahren zu gewähren  und nicht bezweckt, den wirksamen Informationsaustausch zu verhindern  oder übermässig zu verzögern.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Polen   25   0.672.964.91   Geschehen zu Bern am 2. September 1991 in deutscher, polnischer und englischer  Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei unterschiedlicher  Auslegung des deutschen und des polnischen Wortlauts soll der englische Wortlaut  massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die Regierung   der Republik Polen:   Felber Skubiszewski     Doppelbesteuerung   26   0.672.964.91   Art. XII des Protokolls vom 20. April 201024  Dieses Protokoll tritt mit dem Austausch der Noten in Kraft, welche die Erfüllung  der verfassungsrechtlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten des Protokolls in  jedem Vertragsstaat bestätigen. Dessen Bestimmungen finden Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern für Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Jah- res fällig werden;   b) hinsichtlich der anderen Steuern für Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Jahres begin- nen;   c)  hinsichtlich Artikel IV Absätze 1 und 2, Artikel V Absätze 1 und 2 und Ar- tikel XI Absätze 1–3 auf Zinsen und Lizenzgebühren, welche am oder nach  dem 1. Juli 2013 geleistet werden;   d) auf Anfragen zum Austausch von Informationen für Steuerjahre, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Jah- res beginnen.       24 AS 2011 4893 4891; BBl 2010 5627. Die Berichtigung vom 15. Dez. 2016, veröffentlicht  am 28. Dez. 2016, betrifft nur den französischen Text (AS 2016 5323).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Polen   27   0.672.964.91   Übersetzung25  Verständigungsvereinbarung26   betreffend die Auslegung von Absatz 7 Buchstabe c des Protokolls   zum Abkommen vom 2. September 1991 zwischen   der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Republik Polen   zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen in der Fassung von   Artikel XI Absatz 6 des Protokolls vom 20. April 2010   Abgeschlossen am 29. Dezember 2011  In Kraft getreten am 29. Dezember 2011      Die zuständigen Behörden der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Republik  Polen haben folgende Verständigungsvereinbarung über die Auslegung von Ab- satz 7 Buchstabe c des Protokolls (hiernach: «Protokoll») zum Abkommen vom 2.  September 1991 zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Republik  Polen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom  Einkommen und vom Vermögen (hiernach: «DBA») in der Fassung von Artikel XI  Absatz 6 des Revisionsprotokolls vom 20. April 201027 vereinbart:   Absatz 7 Buchstabe c des Protokolls legt die Informationen fest, die die zuständige  Behörde des ersuchenden Staats der zuständigen Behörde des ersuchten Staates zu  übermitteln hat, wenn sie Auskünfte nach Artikel 25a DBA verlangt. Nach dieser  Protokollbestimmung muss der ersuchende Staat unter anderem:   (i) den Namen und die Adresse der in eine Überprüfung oder Untersuchung  einbezogenen Person(en) und, sofern verfügbar, weitere Angaben, welche  die Identifikation dieser Person(en) erleichtern, wie das Geburtsdatum, den  Zivilstand oder die Steuernummer; sowie    (v) den Namen und, sofern verfügbar, die Adresse des mutmasslichen Inhabers  der verlangten Informationen;   übermitteln. Buchstabe c hält fest, dass dies zwar wichtige verfahrenstechnische  Anforderungen sind, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, die Unterabsätze i)  bis v) jedoch so auszulegen sind, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch  nicht behindern.   Es besteht Einverständnis, dass ein Ersuchen, in dem der Name und die Adresse der  in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen Person(en) sowie der Name  des mutmasslichen Inhabers der verlangten Informationen fehlen, nicht von vorne- herein als «fishing expedition» gilt. Die Vertragsparteien werden diese Vorausset- zungen in einer Weise anwenden, die einen wirksamen Informationsaustausch       25 Übersetzung des englischen Originaltextes.  26 AS 2012 4223  27 AS 2011 4893     Doppelbesteuerung   28   0.672.964.91   gewährleistet. Der ersuchende Staat kann deshalb die Identifikation der in eine  Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen Person auch auf andere Weise als  durch Angabe des Namens und der Adresse erbringen. Hinsichtlich des mutmass- lichen Informationsinhabers, soll das Ersuchen den Namen und die Adresse beinhal- ten soweit sie dem ersuchenden Staat bekannt sind. Eine starre Auslegung dieser  Bestimmung würde den Informationsaustausch nach Absatz 7 Buchstabe c) des  Protokolls behindern.   Mit der Unterzeichnung durch beide zuständigen Behörden ist diese Vereinbarung  ab dem 1. Januar 2012 anwendbar.   Geschehen zu Bern   am 29. Dezember 2011   Geschehen zu Warschau   am 29. Dezember 2011   Für die zuständige Behörde der   Schweizerischen Eidgenossenschaft:   Für die   zuständige Behörde der Republik Polen:  Jürg Giraudi   Delegierter für Verhandlungen   von Abkommen zur Vermeidung   der Doppelbesteuerung   Eidgenössisches Finanzdepartement   Cezary Krysiak   Direktor Abteilung Steuerpolitik   Finanzministerium