SR 0.672.917.21   1   Übersetzung   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und dem Königreich Belgien   zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 28. August 1978   Von der Bundesversammlung genehmigt am 20. Juni 19791   Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 11. September 1980   In Kraft getreten am 26. September 1980    (Stand am 19. Juli 2017)     Der Schweizerische Bundesrat   und   Seine Majestät der König der Belgier,  vom Wunsche geleitet, bei den Steuern vom Einkommen und vom Vermögen die  Doppelbesteuerung zu vermeiden, sind übereingekommen, ein Abkommen zu  schliessen, und haben zu diesem Zweck zu ihren Bevollmächtigten ernannt:   (Es folgen die Namen der Bevollmächtigten)  Die nach Austausch ihrer in guter und gehöriger Form befundenen Vollmachten  folgendes vereinbart haben:   Abschnitt I  Geltungsbereich des Abkommens   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  § 1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats, seiner  politischen Unterabteilungen oder seiner lokalen Körperschaften erhoben werden.   § 2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle ordentlichen und  ausserordentlichen Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen  oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens erhoben werden, einschliess- lich der Steuern vom Gewinn aus der Veräusserung beweglichen oder unbeweg- lichen Vermögens, der Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögenszu- wachs.        AS 1980 1456; BBl 1978 II 1497  1 AS 1980 1455   0.672.917.21    Doppelbesteuerung   2   0.672.917.21   § 3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere:    1.2 in Belgien:  a) die Steuer der natürlichen Personen;  b) die Gesellschaftssteuer3;  c) die Steuer der juristischen Personen;  d) die Steuer der nichtansässigen Personen;    einschliesslich der Vorsteuern sowie der Zuschläge zu diesen Steuern und  Vorsteuern (im Folgenden als «belgische Steuer» bezeichnet);   2. in der Schweiz:   die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  a) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte) und  b) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches   Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere  Vermögensteile)    (im folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   § 4.  Das Abkommen gilt nicht für die an der Quelle erhobenen Steuern von Lotte- rie-, Spiel- und Wettgewinnen.   § 5.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im wesentlichen ähnli- cher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die an ihren Steuergesetzen eingetretenen Änderungen  mit.   Abschnitt II  Begriffsbestimmungen   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  § 1. Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor- dert,    1. a) bedeutet der Ausdruck «Belgien» das Königreich Belgien und, wenn im  geographischen Sinne verwendet, das Hoheitsgebiet des Königreichs  sowie die seiner nationalen Gerichtsbarkeit unterstehenden Meereszo- nen;   b) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossen- schaft;       2 Fassung gemäss Art. I des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der BVers geneh- migt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061; BBl 2014 8145).   3 Deutsche Übersetzung gegenüber Publikation in BBl 2014 8159 berichtigt. Diese Berich- tigung ist im ganzen Abkommen berücksichtigt.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Belgien   3   0.672.917.21   2. bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, Belgien oder die Schweiz;   3. umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   4. bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die in dem Staat, in dem sie ansässig sind, für die Besteuerung wie juris- tische Personen behandelt werden;   5. bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   6. bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Schiff4 oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatsächli- cher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das  Schiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen  Vertragsstaat betrieben;   7.5 bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»  a) in Belgien, je nachdem, der Finanzminister der Bundesregierung   und/oder der Regierung einer Region und/oder einer Gemeinschaft oder  sein bevollmächtigter Vertreter; und   b) in der Schweiz, der Vorsteher des Eidgenössischen Finanzdepartements  oder sein bevollmächtigter Vertreter.   § 2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zu- kommt, für die das Abkommen gilt.   Art. 4 Ansässige Person  § 1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertrags- staat ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf- grund ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäfts- leitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist. Der Ausdruck       4 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass  vorgenommen.   5 Fassung gemäss Art. II des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der BVers ge- nehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).     Doppelbesteuerung   4   0.672.917.21   umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quel- len in diesem Staat oder dort gelegenem Vermögen steuerpflichtig ist.6   § 2.  Ist nach § 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt  folgendes:   a) Die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren per- sönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensin- teressen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren  gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöri- ger sie ist;   d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   § 3.  Ist nach § 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen  Geschäftsleitung befindet.   § 4.  Nicht als in einem Vertragsstaat ansässige Person im Sinne dieses Artikels gilt  eine natürliche Person, die in dem Vertragsstaat, in dem sie nach den vorstehenden  Bestimmungen ansässig wäre, nicht mit allen nach dem Steuerrecht dieses Staates  allgemein steuerpflichtigen Einkünften aus dem anderen Vertragsstaat den allgemein  erhobenen Steuern unterliegt.7   Art. 5 Betriebsstätte  § 1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilwei- se ausgeübt wird.   § 2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung,   b) eine Zweigniederlassung,   c) eine Geschäftsstelle,       6 Fassung gemäss Art. III Ziff. 1 des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der BVers  genehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).   7 Fassung gemäss Art. III Ziff. 2 des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der BVers  genehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Belgien   5   0.672.917.21   d) eine Fabrikationsstätte,   e) eine Werkstätte und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   § 3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer zwölf Monate überschreitet.   § 4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen andere Tätigkeiten auszuüben, die vorberei- tender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a–e genannten Tätigkeiten aus- zuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der  festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit  darstellt.   § 5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  § 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht,  im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die Vollmacht  dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der §§ 1 und 2 so behan- delt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Unternehmen ausge- übten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten beschränken sich  auf die in § 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch eine feste Geschäftsein- richtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten Paragraphen nicht zu  einer Betriebsstätte machten.   § 6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine  Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Mak- ler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   Ist indessen ein Vertreter für ein Versicherungsunternehmen tätig und besitzt er in  einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzu-    Doppelbesteuerung   6   0.672.917.21   schliessen und übt er die Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen  so behandelt, als habe es in diesem Staat eine Betriebsstätte.   § 7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Abschnitt III  Besteuerung des Einkommens   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  § 1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   § 2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach  dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg- lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.   § 3.  § 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   § 4.  Die §§ 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen eines  Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung  einer selbständigen Arbeit dient.   Art. 78 Unternehmensgewinne  § 1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne, die der Betriebsstätte  nach § 2 zurechenbar sind, im anderen Staat besteuert werden.   § 2.  Im Sinne dieses Artikels und von Artikel 23 können in jedem Vertragsstaat  diejenigen Gewinne der in § 1 erwähnten Betriebsstätte zugerechnet werden, die sie,       8 Fassung gemäss Art. IV des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der BVers  genehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Belgien   7   0.672.917.21   insbesondere im Geschäftsverkehr mit anderen Teilen des Unternehmens, voraus- sichtlich hätte erzielen können, wenn sie die gleichen oder ähnliche Tätigkeiten  unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als eigenständiges und unabhängiges  Unternehmen ausgeübt hätte; bei der Gewinnzurechnung sind die vom Unternehmen  über die Betriebsstätte und andere Teile des Unternehmens ausgeübten Funktionen,  die genutzten Vermögenswerte9 und die übernommenen Risiken zu berücksichtigen.   § 3.  Berichtigt ein Vertragsstaat in Übereinstimmung mit § 2 die Gewinne, die der  Betriebsstätte eines Unternehmens eines der Vertragsstaaten zugerechnet werden  können, und besteuert er deshalb Gewinne des Unternehmens, die bereits im anderen  Staat besteuert wurden, so nimmt der andere Vertragsstaat, soweit dies zur Vermei- dung der Doppelbesteuerung dieser Gewinne erforderlich ist, eine entsprechende  Berichtigung der auf diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor, wenn er der Berichti- gung des erstgenannten Staats zustimmt; stimmt der andere Vertragsstaat nicht zu,  so beseitigen die Vertragsstaaten eine sich daraus ergebende Doppelbesteuerung  durch ein Verständigungsverfahren.   § 4.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkom- mens behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Best- immungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Seeschiffahrt, Binnenschiffahrt und Luftfahrt  § 1.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen  Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   § 2.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnenschiffahrt dienen, kön- nen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen  Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   § 3.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens  der See- oder Binnenschiffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertrags- staat gelegen, in dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimat- hafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das  Schiff betreibt.   § 4.  § 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Betriebs- gemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  § 1.  Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist oder       9 Deutsche Übersetzung gegenüber Publikation in BBl 2014 8159 berichtigt.     Doppelbesteuerung   8   0.672.917.21   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanzi- ellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren  würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   § 2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses  Staates Gewinne zugerechnet und entsprechend besteuert, mit denen ein Unterneh- men des anderen Vertragsstaats in diesem anderen Staat besteuert worden ist, und  handelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen  des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen  vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unterneh- men miteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende  Änderung der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung  sind die übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; soweit  erforderlich, konsultieren sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten.10   Art. 10 Dividenden  § 1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   § 2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden  nicht übersteigen, wenn die zur Nutzung der Dividende berechtigte Person im ande- ren Vertragsstaat ansässig ist.   Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Paragraphen dürfen Dividenden  in dem Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist,  nicht besteuert werden, wenn die nutzungsberechtigte Person:   a) eine im anderen Vertragsstaat ansässige Gesellschaft ist, die während eines  ununterbrochenen Zeitraums von mindestens 12 Monaten unmittelbar über  mindestens 10 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesell- schaft verfügt;   b) ein im anderen Vertragsstaat ansässiger Vorsorgefonds oder eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Vorsorgeeinrichtung ist, vorausgesetzt, dass die Di- videnden nicht aus einer Unternehmenstätigkeit des Vorsorgefonds oder der  Vorsorgeeinrichtung stammen oder über ein verbundenes Unternehmen be- zogen werden.       10 Eingefügt durch Art. V des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der BVers  genehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Belgien   9   0.672.917.21   Die Bestimmungen dieses Paragraphen berühren nicht die Besteuerung der Gesell- schaft in Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.11   § 3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder ande- ren Rechten, ausgenommen Forderungen, mit Gewinnbeteiligung sowie als Zinsen  bezahlte Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Staates, in dem die Schuldner- gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind.12   § 4.  Die §§ 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansäs- sige nutzungsberechtigte Empfänger im anderen Vertragsstaat, in dem die die Divi- denden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine  dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene  feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   § 5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder  Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von  der Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden  an eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung,  für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelege- nen Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft  einer Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen  § 1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   § 2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der  nutzungsberechtigte Empfänger der Zinsen im anderen Staat ansässig ist, 10 vom  Hundert des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen.   § 3.  Ungeachtet des § 2 sind die Zinsen im Vertragsstaat, aus dem sie stammen, von  der Steuer befreit, wenn sie:   a) aufgrund eines Darlehens jeglicher Art oder aufgrund eines von einem Un- ternehmen eines Vertragsstaats einem Unternehmen des anderen Vertrags- staats gewährten Kredits bezahlt werden;       11 Fassung gemäss Art. VI Ziff. 1 des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der  BVers genehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).   12 Fassung gemäss Art. VI Ziff. 2 des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der  BVers genehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).     Doppelbesteuerung   10   0.672.917.21   b) an einen Vorsorgefonds oder eine Vorsorgeeinrichtung bezahlt werden, vo- rausgesetzt, dass diese Zinsen nicht aus einer Unternehmenstätigkeit des  Vorsorgefonds oder der Vorsorgeeinrichtung stammen oder über ein ver- bundenes Unternehmen bezogen werden;   c) an den anderen Vertragsstaat, eine seiner politischen Unterabteilungen, eine  seiner lokalen Körperschaften oder eine öffentliche Einrichtung bezahlt wer- den.13   § 4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstü- cken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen,  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Dieser Ausdruck umfasst weder Zuschläge für verspätete Zahlung noch Zinsen, die  nach Artikel 10 § 3 als Dividenden gelten.14   § 5.  Die §§ 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn er in einem Vertragsstaat ansässi- ge nutzungsberechtigte Empfänger im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen  stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder  eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die  Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte  oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Art. 14  anzuwenden.   § 6.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne  Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem  Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Schuld, für  die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrich- tung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung  diese Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebs- stätte oder die feste Einrichtung liegt.15   § 7.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem nutzungsberechtigten Empfänger  oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und  übersteigen deshalb die Zinsen, gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, den  Betrag, den Schuldner und nutzungsberechtigter Empfänger ohne diese Beziehungen  vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In  diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertrags- staats besteuert werden; wird aber der übersteigende Betrag der Zinsen dem steuer- baren Einkommen des Schuldners zugerechnet und ist dieser eine Gesellschaft, so       13 Fassung gemäss Art. VII Ziff. 1 des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der  BVers genehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).   14 Fassung gemäss Art. VII Ziff. 2 des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der  BVers genehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).   15 Fassung gemäss Art. VII Ziff. 3 des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der  BVers genehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Belgien   11   0.672.917.21   darf die Steuer vom übersteigenden Betrag, die der Vertragsstaat, aus dem die Zin- sen stammen, erhebt, nicht die Steuer übersteigen, die erhoben werden könnte, wenn  die Zinsen Dividenden wären, für die Artikel 10 gilt.   Art. 12 Lizenzgebühren  § 1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können, wenn diese Person der  nutzungsberechtigte Empfänger ist, nur im anderen Staat besteuert werden.   § 2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Ver- gütungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von  Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken,  einschliesslich kinematografischer Filme und Filme oder Aufzeichnungen für Radio  und Fernsehen, von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen  Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder  wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.16   § 3.  § 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige nutzungs- berechtigte Empfänger im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren  stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder  eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die  Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsäch- lich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   § 4.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den  Betrag, den Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen  vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In  diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertrags- staats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens  besteuert werden.17   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  § 1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusse- rung unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das im anderen  Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   § 2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver-      16 Fassung gemäss Art. VIII Ziff. 1 des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der  BVers genehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).   17 Fassung gemäss Art. VIII Ziff. 2 des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der  BVers genehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).     Doppelbesteuerung   12   0.672.917.21   tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen  Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh- men) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat  besteuert werden.   § 3.  Gewinne aus der Veräusserung von Schiffen oder Luftfahrzeugen, die im  internationalen Verkehr betrieben werden, von Schiffen, die der Binnenschiffahrt  dienen, und von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder  Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich  der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   § 4.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusse- rung von Anteilen am Kapital einer Gesellschaft bezieht, deren Wert zu mehr als  50 Prozent unmittelbar oder mittelbar auf unbeweglichem Vermögen beruht, das im  anderen Vertragsstaat liegt, können in diesem anderen Staat besteuert werden. Die- ser Paragraph ist nicht anwendbar auf Gewinne aus der Veräusserung von:   a) Anteilen, welche an einer anerkannten Börse eines der Vertragsstaaten ko- tiert sind; oder   b) Anteilen, deren Wert zu mehr als 50 Prozent aus unbeweglichem Vermögen  besteht, in welchem die Gesellschaft ihre Tätigkeit ausübt.18   § 5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den §§ 1, 2 und 3 nicht genannten Ver- mögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusserer  ansässig ist.19   Art. 14 Selbständige Arbeit  § 1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die  Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht.  Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.   § 2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.       18 Eingefügt durch Art. IX des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der BVers  genehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).   19 Ursprünglich: § 4.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Belgien   13   0.672.917.21   Art. 15 Unselbständige Arbeit  § 1.  Vorbehaltlich der Artikel 16,18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die ein in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   § 2.  Ungeachtet des § 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansäs- sige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tagen  während des betreffenden Steuerjahres aufhält und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   § 3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges, das  im internationalen Verkehr betrieben wird, oder an Bord eines Schiffes, das der  Binnenschiffahrt dient, ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in  dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   Art. 1620 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft  bezieht, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  § 1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Ver- tragsstaat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fern- sehkünstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat  persönlich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   § 2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel  7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sport- ler seine Tätigkeit ausübt.       20 Fassung gemäss Art. X des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der BVers  genehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).     Doppelbesteuerung   14   0.672.917.21   § 3.  «§ 3.  Die §§ 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte von Künstlern oder Sportlern  aus Tätigkeiten in einem Vertragsstaat, wenn diese Einkünfte vollständig oder  hauptsächlich durch öffentliche Mittel des anderen Vertragsstaats, seiner politischen  Unterabteilungen oder seiner lokalen Körperschaften finanziert werden.21   Art. 1822 Ruhegehälter  § 1.  Ruhegehälter und andere ähnliche Vergütungen, welche aus einem Vertrags- staat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person für frühere  unselbständige Arbeit bezahlt werden, können im erstgenannten Staat besteuert  werden.    § 2.  Ruhegehälter und andere ähnliche Vergütungen stammen für die Anwendung  von § 1 aus einem Vertragsstaat:   a) soweit die Beiträge an einen Vorsorgeplan oder eine Vorsorgeeinrichtung  Anlass zu einer Steuererleichterung in diesem Staat gegeben haben; oder   b) wenn sie von einem Staat, einer seiner politischen Unterabteilungen oder ei- ner seiner lokalen Körperschaften direkt oder aus von diesen errichteten  Sondervermögen für diesem Staat, der politischen Unterabteilung oder der  lokalen Körperschaft geleistete Dienste bezahlt werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  § 1. a) Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder   einer seiner politischen Unterabteilungen, lokalen Körperschaften oder juris- tischen Personen des öffentlichen Rechts an eine natürliche Person für die  diesem Staat, der politischen Unterabteilung, lokalen Körperschaft oder ju- ristischen Person geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem  Staat besteuert werden.   b) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür- liche Person in diesem Staat ansässig ist und  (i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder  (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.   § 2.   Auf Vergütungen für Dienste, die im Zusammenhang mit einer gewerblichen  Tätigkeit eines Vertragsstaats, einer seiner politischen Unterabteilungen, einer seiner       21 Fassung gemäss Art. XI des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der BVers  genehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).   22 Fassung gemäss Art. XII des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der BVers  genehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Belgien   15   0.672.917.21   lokalen Körperschaften oder einer juristischen Person öffentlichen Rechts geleistet  werden, ist Artikel 15 oder 16 anwendbar.23   § 3.  …24   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat  ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Ver- tragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Andere Einkünfte  § 1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Staat besteuert werden.   § 2.  § 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im Sinne  des Artikels 6 § 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige  Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort  gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste  Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Einkünfte  gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören.  In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   Abschnitt IV  Besteuerung des Vermögens   Art. 2225 Vermögen  § 1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im  anderen Staat besteuert werden.   § 2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die       23 Fassung gemäss Art. XIII des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der BVers  genehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).   24 Aufgehoben durch Art. XIII des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der BVers  genehmigt am 19. Juni 2015 und mit Wirkung seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).   25 Ursprünglich: Art. 23     Doppelbesteuerung   16   0.672.917.21   Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht,  kann im anderen Staat besteuert werden.   § 3.  Schiffe und Luftfahrzeuge die im internationalen Verkehr betrieben werden,  und Schiffe, die der Binnenschiffahrt dienen, sowie bewegliches Vermögen, das  dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags- staat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des  Unternehmens befindet.   § 4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Abschnitt V  Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   Art. 2326  § 1.  In Belgien wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   1.  Bezieht eine in Belgien ansässige Person Einkünfte, mit Ausnahme von Dividen- den, Zinsen oder Lizenzgebühren, oder hat sie Vermögen und werden diese Einkünf- te oder dieses Vermögen gemäss den Bestimmungen dieses Abkommens in der  Schweiz besteuert, so nimmt Belgien diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der  Besteuerung aus, kann aber bei der Festsetzung der Steuer auf den übrigen Einkünf- ten oder dem übrigen Vermögen dieser Person den Steuersatz anwenden, der anzu- wenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder das betreffende Vermögen  nicht von der Besteuerung ausgenommen wären. Ungeachtet der vorstehenden  Bestimmung befreit Belgien Einkünfte einer natürlichen Person, mit Ausnahme von  Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren, welche in Übereinstimmung mit den  Bestimmungen dieses Abkommens in der Schweiz besteuert werden, nur von der  Steuer, soweit diese in der Schweiz tatsächlich besteuert werden.   2.  Die unter Ziffer 1 vorgesehene Steuerbefreiung wird auch für nach belgischem  Recht als Dividenden geltende Einkünfte gewährt, die eine in Belgien ansässige  Person aus einer Beteiligung an einem Rechtsträger mit tatsächlicher Geschäftslei- tung in der Schweiz bezieht und der in der Schweiz als solcher nicht besteuert wur- de, vorausgesetzt, dass die in Belgien ansässige Person in der Schweiz mit dem  Einkommen aus dem die nach belgischem Recht als Dividenden geltenden Einkünfte  gezahlt werden, im Verhältnis zu ihrer Beteiligung an diesem Rechtsträger besteuert  wurde. Von der Steuer freigestellt sind die Einkünfte, die nach Abzug der Kosten  erzielt werden, die in Belgien oder andernorts anlässlich der Verwaltung der Beteili- gung an dem Rechtsträger entstehen.27   3.  Ungeachtet der Ziffern 1 und 2 und der übrigen Bestimmungen dieses Abkom- mens berücksichtigt Belgien zur Bemessung der Zusatzsteuern der belgischen Ge-      26 Fassung gemäss Art. XV des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der BVers  genehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).   27 Deutsche Übersetzung gegenüber Publikation in BBl 2014 8159 berichtigt.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Belgien   17   0.672.917.21   meinden und Agglomerationen die Erwerbseinkünfte, die in Belgien nach den Zif- fern 1 und 2 befreit werden. Diese Zusatzsteuern berechnen sich anhand der Steuern,  die in Belgien geschuldet wären, wenn die betreffenden Erwerbseinkünfte aus belgi- schen Quellen stammen würden.   4.  Hält eine in Belgien ansässige Gesellschaft Anteile an einer in der Schweiz  ansässigen und der Gewinnsteuer unterliegenden Gesellschaft, so sind die der erst- genannten von der letztgenannten Gesellschaft bezahlten Dividenden, die nach  Artikel 10 § 2 in der Schweiz besteuert werden können, von der belgischen Gesell- schaftssteuer so weit befreit, als diese Befreiung gewährt würde, wenn beide Gesell- schaften in Belgien ansässig wären.   5.  Bezieht eine in Belgien ansässige Person Einkünfte, die zu ihrem weltweiten der  belgischen Steuer unterliegenden Einkommen gehören und aus Dividenden, ausge- nommen solchen nach Ziffer 4, aus Zinsen oder aus Lizenzgebühren bestehen, so  wird, unter Vorbehalt der belgischen Gesetzgebung über die Anrechnung ausländi- scher Steuern an die belgische Steuer, die auf diesen Einkünften bezahlte schweize- rische Steuer an die in Belgien für die genannten Einkünfte geschuldete Steuer  angerechnet.   6.  Sind nach belgischem Recht die Verluste, die ein belgisches Unternehmen durch  eine schweizerische Betriebsstätte erlitten hat, bei der Besteuerung in Belgien von  den Gewinnen dieses Unternehmens tatsächlich abgezogen worden, so gilt die in  Ziffer 1 vorgesehene Befreiung in Belgien nicht für die dieser Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne aus anderen Bemessungsperioden, soweit diese Gewinne auch  in der Schweiz wegen der Verrechnung mit diesen Verlusten nicht besteuert worden  sind.   § 2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   1.  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen,  die nicht unter die Ziffern 2 und 3 fallen, und können diese Einkünfte oder dieses  Vermögen nach diesem Abkommen in Belgien besteuert werden, so nimmt die  Schweiz diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der Besteuerung aus; sie kann  aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen oder das übrige  Vermögen dieser Person den Steuersatz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die  betreffenden Einkünfte oder das betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung  ausgenommen wären. Gewinne und Einkünfte nach Artikel 13 § 4 werden indessen  nur von der Besteuerung ausgenommen, wenn ihre tatsächliche Besteuerung in  Belgien nachgewiesen wird.   2.  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte, die nach Artikel 10 oder  11 in Belgien besteuert werden können, so gewährt die Schweiz dieser Person, unter  Vorbehalt von Ziffer 3, auf Antrag eine Entlastung. Diese Entlastung besteht:   a) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10 und 11 in Belgien erhobenen  Steuer an die vom Einkommen dieser ansässigen Person geschuldete  schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der  vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer nicht übersteigen,  der auf die Einkünfte entfällt, die in Belgien besteuert werden können; oder     Doppelbesteuerung   18   0.672.917.21   b) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder   c) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Einkünfte von der schweizeri- schen Steuer, mindestens aber im Abzug der in Belgien erhobenen Steuer  vom Bruttobetrag der aus Belgien erhaltenen Einkünfte.   Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung nach den schweizerischen Vorschrif- ten über die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur  Vermeidung der Doppelbesteuerung und ordnet das Verfahren.   3.  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft Dividenden einer in Belgien  ansässigen Gesellschaft, so geniesst sie bei der Erhebung der schweizerischen Steuer  auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigungen, wie wenn die die Dividenden  zahlende Gesellschaft in der Schweiz ansässig wäre.   Abschnitt VI  Besondere Bestimmungen   Art. 2428 Gleichbehandlung  § 1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder  unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch  für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.29   § 2.  Der Ausdruck «Staatsangehörige» bedeutet   a) natürliche Personen, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats besit- zen;   b) juristische Personen, Personengesellschaften und andere Personenvereini- gungen, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet wor- den sind.   § 3.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus- üben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -ver- günstigungen und -ermässigungen aufgrund des Personenstandes oder der Familien- lasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   § 4.  Sofern nicht Artikel 9, Artikel 11 § 7 oder Artikel 12 § 4 anzuwenden ist, sind  Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertrags-      28 Ursprünglich: Art. 25.  29 Fassung gemäss Art. XVI Ziff. 2 des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der   BVers genehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Belgien   19   0.672.917.21   staats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der Ermittlung  der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingun- gen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug  zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines Vertrags- staats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person hat, bei der  Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unternehmens unter den glei- chen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansässigen  Person zum Abzug zuzulassen.   § 5.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittel- bar oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten  Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   § 6.  Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.30   § 7.  …31   Art. 2532 Verständigungsverfahren  § 1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständi- gen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von  Artikel 25 § 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unterbreiten,  dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren nach der  ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen  nicht entsprechenden Besteuerung führt.   § 2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.   § 3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwie- rigkeiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens  entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein-      30 Ursprünglich: § 7.  31 Aufgehoben durch Art. XVI Ziff. 3 des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der   BVers genehmigt am 19. Juni 2015 und mit Wirkung seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;  BBl 2014 8145).   32 Ursprünglich: Art. 26.     Doppelbesteuerung   20   0.672.917.21   sam darüber beraten, welche Massnahmen zur Verhinderung der missbräuchlichen  Inanspruchnahme des Abkommens zu erwägen sind.   § 4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren und  sich auch in einer gemeinsamen Kommission beraten, in der sie selbst oder zu ihrer  Vertretung befugte Personen Einsitz nehmen.33   § 5.  Wenn:   a) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats gemäss § 1 einen  Fall mit der Begründung unterbreitet hat, dass die Massnahmen eines Ver- tragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung geführt  haben, die diesem Abkommen nicht entspricht; und   b) die zuständigen Behörden nicht in der Lage sind, innerhalb von zwei Jahren  ab der Vorlage des Falls an die zuständige Behörde des anderen Vertrags- staats eine einvernehmliche Lösung im Sinne des § 2 herbeizuführen;   sind alle ungelösten Streitpunkte des Falls auf Ersuchen der Person einem Schieds- verfahren zuzuleiten. Diese ungelösten Streitpunkte werden jedoch nicht dem  Schiedsverfahren unterworfen, wenn darüber bereits ein Gericht oder ein Verwal- tungsgericht entschieden hat. Sofern nicht eine vom Fall unmittelbar betroffene  Person die Verständigungsregelung zur Umsetzung des Schiedsspruchs ablehnt, ist  dieser Schiedsspruch für beide Vertragsstaaten bindend und ungeachtet der Fristen  ihres innerstaatlichen Rechts umzusetzen. Die zuständigen Behörden der Vertrags- staaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie das Verfahren nach diesem  Paragraphen durchzuführen ist.   Die Vertragsstaaten können der nach diesem Paragraphen gebildeten Schiedsstelle  die für die Durchführung des Schiedsverfahrens erforderlichen Informationen zu- gänglich machen. Die Mitglieder der Schiedsstelle unterliegen hinsichtlich dieser  Informationen den Geheimhaltungsvorschriften nach Artikel 26 § 2.34   Art. 2635 Informationsaustausch  § 1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für  Rechnung der Vertragsstaaten, ihrer politischen Unterabteilungen oder ihrer lokalen  Körperschaften erhoben werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem  Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informa- tionsaustausch ist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.       33 Eingefügt durch Art. XVII Ziff. 2 des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der  BVers genehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).   34 Eingefügt durch Art. XVII Ziff. 2 des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der  BVers genehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).   35 Ursprünglich: Art. 27. Fassung gemäss Art. XVIII des Zusatzabkommens vom   10. April 2014, von der BVers genehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit   19. Juli 2017 (AS 2017 4061; BBl 2014 8145).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Belgien   21   0.672.917.21   § 2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach § 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen; sie dürfen nur den Personen oder Behörden, einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden, zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in § 1 genannten  Steuern oder mit der Aufsicht über die vorgenannten Personen oder Behörden be- fasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese  Zwecke verwenden. Sie können die Informationen in einem öffentlichen Gerichts- verfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der vorstehen- den Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen für andere  Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider Staaten für  solche andere Zwecke verwendet werden können und die zuständige Behörde des  übermittelnden Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.   § 3.  Die §§ 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Vertrags- staat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   § 4.  Ersucht ein Vertragsstaat um Informationen nach diesem Artikel, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung dieser Informationen, selbst wenn dieser andere Staat sie für seine eigenen  steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorstehenden Satz enthaltene Verpflich- tung unterliegt den Beschränkungen nach § 3, die jedoch in keinem Fall so auszule- gen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ableh- nen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse an solchen Informationen hat.   § 5.  Der § 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer  Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftragten oder  Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Eigentumsrechte an einer Person bezie- hen.   Art. 2736 Diplomaten und Konsularbeamte  § 1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Angehöri- gen der diplomatischen Missionen und der konsularischen Posten nach den allge- meinen Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer Übereinkünfte zustehen.       36 Ursprünglich: Art. 28.     Doppelbesteuerung   22   0.672.917.21   § 2.  Bei Anwendung des Abkommens gelten die Angehörigen einer diplomatischen  Vertretung oder eines konsularischen Postens, die ein Vertragsstaat im anderen  Vertragsstaat oder in einem dritten Staat unterhält, als im Entsendestaat ansässig,  wenn sie die Staatsangehörigkeit des Entsendestaats besitzen und dort zu den Steu- ern vom Einkommen und vom Vermögen wie in diesem Staat ansässige Personen  herangezogen werden.   § 3.  Das Abkommen gilt nicht für zwischenstaatliche Organisationen, ihre Organe  oder Beamten sowie nicht für Angehörige diplomatischer Missionen oder konsulari- scher Posten eines dritten Staates, die in einem Vertragsstaat anwesend sind, aber in  keinem der beiden Vertragsstaaten für Zwecke der Steuern vom Einkommen und  vom Vermögen als dort ansässig behandelt werden.   Art. 2837 Verschiedenes  § 1.  Leitet eine in einem Vertragsstaat ansässige Person Einkünfte, die aus dem  anderen Vertragsstaat stammen, mittelbar oder unmittelbar, zu irgendeinem Zeit- punkt und in irgendeiner Form mindestens zur Hälfte an eine oder mehrere Personen  oder Rechtsträger weiter, welche nicht im erstgenannten Vertragsstaat ansässig sind,  so werden diese Einkünfte von den Vorteilen dieses Abkommens ausgeschlossen.   § 2.   Der § 1 ist nicht anwendbar, wenn die Person, die die Abkommensvorteile  beansprucht, nachweist, dass die betreffenden Geschäftsvorfälle nicht hauptsächlich  auf die von diesem Abkommen gebotenen Vorteile abzielen. Diese Voraussetzung  gilt als erfüllt, wenn die betreffenden Einkünfte:   (i) von der in einem Vertragsstaat ansässigen Person an eine Person oder einen  Rechtsträger, die oder der ihr nicht nahesteht, weitergeleitet werden; oder   (ii) abkommensrechtlich gleich oder günstiger behandelt worden wären, wenn  der Empfänger der weitergeleiteten Einkünfte diese direkt erhalten hätte.   § 3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten verständigen sich über die zur  Durchführung des Abkommens erforderlichen Verwaltungsmassnahmen, insbeson- dere darüber, welche Nachweise die in einem Staat ansässigen Personen beizubrin- gen haben, um im anderen Staat in den Genuss der in diesem Abkommen vorgese- henen Steuerbefreiungen oder -ermässigungen zu gelangen.   Abschnitt VII  Schlussbestimmungen   Art. 2938 Inkrafttreten  § 1.  Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikationsurkunden werden  so bald wie möglich in Brüssel ausgetauscht.       37 Fassung gemäss Art. XX des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der BVers  genehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).   38 Ursprünglich: Art. 30     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Belgien   23   0.672.917.21   § 2.  Das Abkommen tritt am 15. Tag nach dem Austausch der Ratifikationsurkun- den in Kraft und findet Anwendung    1. in Belgien:  a) auf die durch Abzug an der Quelle erhobenen Steuern von den Einkünf-  ten, die am oder nach dem 1. Januar des Jahres, in dem die Ratifikati- onsurkunden ausgetauscht werden, zufliessen oder gezahlt werden;   b) auf die übrigen Steuern von den Einkünften aus den Steuerperioden, die  am oder nach dem 31. Dezember des Jahres, in dem die Ratifikations- urkunden ausgetauscht werden, zu Ende gehen;    2. in der Schweiz:  a) auf die durch Abzug an der Quelle erhobenen Steuern von den Einkünf-  ten, die am oder nach dem 1. Januar des Jahres, in dem die Ratifikati- onsurkunden ausgetauscht werden, gezahlt werden;   b) auf die übrigen Steuern für die Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des Jahres, in dem die Ratifikationsurkunden ausgetauscht  werden, beginnen.   § 3.  Die durch Notenwechsel vom 5. Dezember 195739 abgeschlossene Vereinba- rung zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der belgischen Regierung zur  Vermeidung der Doppelbesteuerung der Unternehmen der Schiff- und Luftfahrt wird  aufgehoben und gilt nicht mehr für die Steuern, auf die dieses Abkommen gemäss  § 2 angewendet wird.   Art. 3040 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft; jeder Vertragsstaat kann  aber vom dritten Jahr an, das auf das Jahr des Austausches der Ratifikationsurkun- den folgt, das Abkommen bis einschliesslich 30. Juni jeden Kalenderjahres gegen- über dem anderen Vertragsstaat auf diplomatischem Weg schriftlich kündigen. Im  Falle der Kündigung vor dem 1. Juli eines solchen Jahres wird das Abkommen zum  letzten Mal angewendet:    1. in Belgien:  a) auf die durch Abzug an der Quelle erhobenen Steuern von den Einkünf-  ten, die spätestens am 31. Dezember des Kündigungsjahres zufliessen  oder gezahlt werden;   b) auf die übrigen Steuern von den Einkünften aus den Steuerperioden, die  vor dem 31. Dezember des Jahres zu Ende gehen, das unmittelbar auf  das Kündigungsjahr folgt;    2. in der Schweiz:       39 [AS 1958 46]  40 Ursprünglich: Art. 31     Doppelbesteuerung   24   0.672.917.21   a) auf die durch Abzug an der Quelle erhobenen Steuern von den Einkünf- ten, die spätestens am 31. Dezember des Kündigungsjahres gezahlt  werden;   b) auf die übrigen Steuern für die Steuerjahre, die vor dem 31. Dezember  des Jahres zu Ende gehen, das unmittelbar auf das Kündigungsjahr  folgt.   Art. 3141   Zu Urkund dessen haben die Bevollmächtigten der beiden Staaten dieses Abkommen  unterschrieben und mit ihren Siegeln versehen.   Geschehen zu Bern, am 28. August 1978 in zwei Urschriften in französischer und  niederländischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleichermassen verbindlich ist.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Pierre Aubert   Für Seine Majestät   den König der Belgier:   Georges Puttevils       41 Aufgehoben durch Art. XXII des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der BVers  genehmigt am 19. Juni 2015 und mit Wirkung seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Belgien   25   0.672.917.21   Protokoll42      Anlässlich der Unterzeichnung des Zusatzabkommens zur Änderung des am  28. August 1978 zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und dem König- reich Belgien unterzeichneten Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen haben die gehörig  bevollmächtigten Unterzeichneten folgende Bestimmungen vereinbart, die einen  integrierenden Bestandteil des Abkommens bilden:   1.  Zu den Art. 3 und 11  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Begriff «Unternehmen» im Sinne des  Abkommens und insbesondere von Artikel 11 § 3 auch ein Bankinstitut umfasst.   2.  Zu Art. 4  Ein Vertragsstaat, eine seiner politischen Unterabteilungen oder eine seiner lokalen  Körperschaften wird für die Zwecke von Artikel 4 als ansässig betrachtet. Dasselbe  gilt für einen Vorsorgefonds, eine Vorsorgeeinrichtung oder eine Einrichtung, die  ausschliesslich religiöse, wohltätige, wissenschaftliche, erzieherische, sportliche  oder öffentliche Zwecke verfolgt und als solche im Vertragsstaat ihrer Niederlassung  von den Steuern nach Artikel 2 des Abkommens befreit ist.   Die Begriffe «Vorsorgefonds» und «Vorsorgeeinrichtung» umfassen jede in einem  Vertragsstaat niedergelassene und von diesem Staat anerkannte Person:   a) soweit sie tätig ist:  (i) um Vorsorgepläne zu verwalten oder Vorsorgeleistungen auszurichten,   oder  (ii) um Einkünfte für Rechnung einer oder mehrerer Personen zu erzielen,   welche Vorsorgepläne verwalten oder Vorsorgeleistungen ausrichten;  und   b) unter der Voraussetzung, dass sie nach den Vorschriften des Vertragsstaats  ihrer Niederlassung anerkannt und:  (i) in Belgien von der Autorité des services et marchés financiers (FSMA)   oder der belgischen Nationalbank beaufsichtigt oder bei der belgischen  Steuerverwaltung registriert ist, oder   (ii) in der Schweiz von einer Aufsichtsbehörde über die berufliche Vorsor- ge beaufsichtigt ist.       42 Eingefügt durch Art. XXI des Zusatzabkommens vom 10. April 2014, von der BVers  genehmigt am 19. Juni 2015 und in Kraft seit 19. Juli 2017 (AS 2017 4061;   BBl 2014 8145).     Doppelbesteuerung   26   0.672.917.21   3.  Zu den Art. 15 und 16  Es besteht Einvernehmen darüber, dass Vergütungen, die eine in der Schweiz ansäs- sige Person aus ihrer täglichen Tätigkeit als Gesellschafter einer in Belgien ansässi- gen Gesellschaft, mit Ausnahme einer Aktiengesellschaft, bezieht, nach Artikel 15  des Abkommens steuerbar sind, wie wenn es sich um Vergütungen eines Arbeit- nehmers aus unselbständiger Erwerbstätigkeit handeln würde und die Gesellschaft  die Arbeitgeberin wäre.   4.  Zu Art. 18  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in Artikel 18 verwendete Begriff   «Ruhegehälter» nicht nur periodische Zahlungen, sondern auch Kapitalleis- tungen einschliesst.   b) Die von oder für Rechnung einer in einem Vertragsstaat tätigen natürlichen  Person bezahlten Beiträge an eine Einrichtung der Altersvorsorge oder der  beruflichen Vorsorge:  (i) die im anderen Vertragsstaat steuerlich anerkannt ist,  (ii) der diese Person unmittelbar vor Aufnahme ihrer Tätigkeit im erstge-  nannten Staat angehörte,  (iii) der diese Person angehört hat, als sie im anderen Staat tätig oder ansäs-  sig war, und  (iv) die von der zuständigen Behörde des erstgenannten Staates als allge-  mein mit einer steuerlich anerkannten Vorsorgeeinrichtung dieses Staa- tes vergleichbar beurteilt wird,    werden für die Zwecke:  (v) der Ermittlung der von dieser Person im erstgenannten Staat geschulde-  ten Steuer, und  (vi) der Ermittlung der Unternehmensgewinne, die im erstgenannten Staat   besteuert werden können,    im erstgenannten Staat in gleicher Weise und vorbehältlich der gleichen Be- dingungen und Einschränkungen behandelt wie die Beiträge an eine in die- sem erstgenannten Staat steuerlich anerkannte Vorsorgeeinrichtung.   5.  Zu Art. 23  a) Für die Anwendung von Artikel 23 § 1 Ziffern 1 und 2 gelten Einkünfte als   in der Schweiz besteuert, wenn diese in der Schweiz der üblicherweise nach  schweizerischer Gesetzgebung anwendbaren Besteuerung unterliegen.   b) Für die Anwendung von Artikel 23 § 1 Ziffer 1 gelten Einkünfte als tatsäch- lich in der Schweiz besteuert, wenn diese Einkünfte in der Schweiz der  Steuer unterliegen und dort nicht als solche von der Steuer befreit sind.   c) Für die Anwendung von Artikel 23 § 1 Ziffer 5 besteht Einvernehmen dar- über, dass in Belgien für Dividenden aus schweizerischen Quellen kein An- spruch auf Anrechnung der in der Schweiz auf diesen Dividenden bezahlten  Steuer besteht, solange die innerstaatliche belgische Gesetzgebung die An- rechnung ausländischer Steuern auf Dividenden, insbesondere der in der     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Belgien   27   0.672.917.21   Schweiz gemäss Artikel 10 § 2 Absatz 1 bezahlten Steuer, an die in Belgien  auf diesen Dividenden geschuldete Steuer nicht vorsieht.   6.  Zu Art. 26  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be-  gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Be- schaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 26 den Steu- erbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu liefern ha- ben:  (i) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen   Person;  (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;  (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;  (v) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inha-  bers der verlangten Informationen.   c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Zweck der Verweisung auf In- formationen, die voraussichtlich erheblich sind, darin besteht, einen mög- lichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewähr- leisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu  betreiben oder um Informationen zu ersuchen, deren Erheblichkeit hinsicht- lich der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflichtigen Person unwahr- scheinlich ist. Während Buchstabe b wichtige verfahrenstechnische Anforde- rungen enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind seine  Unterabsätze i–v nicht so auszulegen, dass sie einen wirksamen Informa- tionsaustausch behindern.   d) Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass Artikel 26 die Vertrags- staaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder spon- taner Basis auszutauschen.   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Fall des Austauschs von Informa- tionen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungsver- fahrensrechts über die Rechte der steuerpflichtigen Person vorbehalten blei- ben, bevor die Informationen an den ersuchenden Staat übermittelt werden.  Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmungen  dazu dienen, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes Verfahren  zu gewähren, und nicht bezwecken, den Informationsaustausch zu verhin- dern oder übermässig zu verzögern.     Doppelbesteuerung   28   0.672.917.21   Art. XXIII Ziff. 2 und 3 des Zusatzabkommes vom 10. April 201443  2.  Die Bestimmungen dieses Zusatzabkommens, das integrierender Bestandteil des  Abkommens ist und das unter anderem das dazugehörige Protokoll enthält, finden  Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Zusatzabkommens folgen- den Kalenderjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern:  (i) in Belgien auf die Einkünfte und Vermögensbestandteile der Bemes-  sungsperioden, und   (ii) in der Schweiz auf die Einkünfte und Vermögensbestandteile der Steu-  erperioden,     die am oder nach dem 1. Januar des auf das Jahr des Inkrafttretens des Zu- satzabkommens folgenden Kalenderjahres beginnen.   3.  Artikel XVIII des Zusatzabkommens findet Anwendung auf Ersuchen, die am  Datum seines Inkrafttretens oder danach gestellt werden und die Informationen  betreffen:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern bezüglich Einkünfte, die  am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Zusatzabkommens  folgenden Kalenderjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Einkünfte und auf das Vermögen:  (i) im Falle von Steuern von Belgien bezüglich Einkünfte und Vermögens-  bestandteile der Bemessungsperioden, und  (ii) im Falle von Steuern der Schweiz bezüglich Einkünfte und Vermö-  gensbestandteile der Steuerperioden,    die am oder nach dem 1. Januar des auf das Jahr des Inkrafttretens des Zu- satzabkommens folgenden Kalenderjahres beginnen;   c) hinsichtlich der übrigen Steuern bezüglich steuerbarer Ereignisse, die sich  seit dem 1. Januar des auf das Jahr des Inkrafttretens des Zusatzabkommens  folgenden Kalenderjahres zugetragen haben.       43 AS 2017 4061; BBl 2014 8145