672.201   1   Verordnung   über die Anrechnung ausländischer Quellensteuern1   vom 22. August 1967 (Stand am 1. Januar 2022)     Der Schweizerische Bundesrat,   gestützt auf Artikel 35 Absatz 1 des Bundesgesetzes vom 18. Juni 20212 über die  Durchführung von internationalen Abkommen im Steuerbereich,3   verordnet:   I. Allgemeine Bestimmungen   1. Geltungsbereich   Art. 1   1 Diese Verordnung gilt für Erträge4 (Abs. 2) aus Staaten (Vertragsstaaten), mit  denen die Schweiz zwischenstaatliche Abkommen zur Vermeidung der Doppel- besteuerung (Doppelbesteuerungsabkommen) abgeschlossen hat, die für diese Erträ- ge eine Entlastung von den schweizerischen Steuern vorsehen.   2 Als Erträge im Sinne dieser Verordnung gelten Dividenden, Zinsen, Lizenzgebüh- ren, Dienstleistungserträge und Renten, die im Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  gemäss dem internen Recht dieses Vertragsstaates und in Übereinstimmung mit dem  mit diesem Vertragsstaat abgeschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen tatsäch- lich einer begrenzten Steuer unterliegen.5 Sieht ein Doppelbesteuerungsabkommen  für bestimmte Erträge ausdrücklich vor, dass für die Entlastung eine nach einem fe- sten Satz bemessene Steuer in Rechnung zu stellen ist, so gelten diese Erträge, ohne  Rücksicht auf die tatsächliche Besteuerung im Vertragsstaat, als zu diesem Satze  besteuert.           AS 1967 1129  1 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020    (AS 2019 3873).  2  SR 672.2  3 Fassung gemäss Ziff. II 1 der V vom 10. Nov. 2021 über Anpassungen des Bundesrechts   im Bereich der Durchführung von internationalen Abkommen im Steuerbereich, in Kraft  seit 1. Jan. 2022 (AS 2021 704).   4 Ausdruck gemäss Ziff. I Abs. 2 der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020   (AS 2019 3873). Diese Änd. wurde im ganzen Erlass berücksichtigt.   5 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020   (AS 2019 3873).   672.201     Doppelbesteuerung   2   672.201   2. Entlastung in der Schweiz   a. In der Schweiz ansässige natürliche und juristische Personen6   Art. 2   1 In der Schweiz ansässige natürliche und juristische Personen können für die in  Übereinstimmung mit einem Doppelbesteuerungsabkommen in einem Vertragsstaat  erhobene begrenzte Steuer von aus diesem Vertragsstaat stammenden Erträgen eine  Anrechnung ausländischer Quellensteuern7 beantragen.   2 Fliessen die Erträge einer Kollektiv- oder Kommanditgesellschaft zu, so steht der  Anspruch auf Anrechnung ausländischer Quellensteuern der Gesellschaft zu.   3 Wer die Anrechnung ausländischer Quellensteuern nicht beantragt oder darauf  gemäss den Artikeln 3–7 keinen Anspruch hat, kann verlangen, dass bei der Veran- lagung zu den schweizerischen Steuern vom Einkommen die im Vertragsstaat in  Übereinstimmung mit dem Doppelbesteuerungsabkommen erhobenen Steuern vom  Bruttobetrag der Erträge abgezogen werden.   b.8 Schweizerische Betriebsstätten ausländischer Unternehmen   Art. 2a   1 Eine schweizerische Betriebsstätte eines ausländischen Unternehmens kann für  Erträge aus einem Drittstaat, die mit nicht rückforderbaren Quellensteuern belastet  sind, die Anrechnung dieser Steuern beanspruchen, wenn Doppelbesteuerungs- abkommen bestehen zwischen:    a. der Schweiz und dem Ansässigkeitsstaat des Unternehmens; und   b. jedem der beiden Staaten und dem Drittstaat, aus dem die Erträge stammen.   2 Legen die beiden Doppelbesteuerungsabkommen mit dem Drittstaat für die nicht  rückforderbaren Quellensteuern unterschiedliche Steuersätze zugrunde, so kann nur  der niedrigere der beiden Beträge geltend gemacht werden.       6 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020   (AS 2019 3873).   7 Ausdruck gemäss Ziff. I Abs. 1 der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020   (AS 2019 3873). Diese Änd. wurde im ganzen Erlass berücksichtigt.   8 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020   (AS 2019 3873).     Anrechnung ausländischer Quellensteuern. V   3   672.201   3. Allgemeine Voraussetzungen der pauschalen Steueranrechnung   Art. 39   1 Die Anrechnung ausländischer Quellensteuern kann nur für Erträge beansprucht  werden, die den Einkommens- oder Gewinnsteuern des Bundes oder der Kantone  und der Gemeinden unterliegen.   2 Erträge, für die die Anrechnung ausländischer Quellensteuern beansprucht wird,  sind ohne Abzug der Steuer des Vertragsstaates zu deklarieren; gehören sie indessen  zum Ertrag eines zur Führung kaufmännischer Bücher verpflichteten Unternehmens,  so sind die Nettoerträge, der Betrag der vom Vertragsstaat gewährten Steuerrück- erstattung und der Betrag der anrechenbaren ausländischen Quellensteuern als Ertrag  zu verbuchen.    4. Sonderfälle   a.10 Natürliche Personen im Genuss einer Steuer nach dem Aufwand   Art. 411   1 Natürliche Personen können nur für diejenigen Steuern eine Anrechnung ausländi- scher Quellensteuern verlangen, für die sie nicht nach dem Aufwand gemäss Arti- kel 14 des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 199012 über die direkte Bundessteuer  (DBG) oder gemäss den gestützt auf Artikel 6 des Bundesgesetzes vom 14. Dezem- ber 199013 über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemein- den (StHG) erlassenen kantonalen Bestimmungen besteuert werden.   2 Natürliche Personen, die nach dem Aufwand besteuert werden, aber auf allen  Einkünften aus einem Vertragsstaat nach Artikel 14 Absatz 5 DBG oder nach den  gestützt auf Artikel 6 Absatz 7 StHG erlassenen kantonalen Bestimmungen die  vollen Steuern zum Satz des Gesamteinkommens entrichten, können für die aus  diesem Vertragsstaat stammenden Erträge die Anrechnung ausländischer Quellen- steuern beanspruchen. Durch den Abzug der nach Artikel 20 dem Bund einerseits  sowie den Kantonen und Gemeinden andererseits zu belastenden Anteile dürfen die  geschuldeten schweizerischen Einkommens- und Vermögenssteuern nicht unter den  Betrag der Steuer gesenkt werden, die nach dem Aufwand oder nach höheren ande- ren Einkommens- und Vermögensbestandteilen, für die keine Anrechnung ausländi- scher Quellensteuern gewährt wird, zu bemessen ist.       9 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020   (AS 2019 3873).   10 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 9. März 2001, in Kraft seit 1. Jan. 2001   (AS 2001 1060).   11 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020   (AS 2019 3873).   12 SR 642.11  13 SR 642.14     Doppelbesteuerung   4   672.201   b.14 Dividenden aus Beteiligungen   Art. 5   Dividenden, für die bei den Gewinnsteuern des Bundes, der Kantone, der Gemein- den und der Kirchgemeinden eine besondere Steuerermässigung (Art. 69 DBG15 und  gestützt auf Art. 28 Abs. 1 StHG16 erlassene kantonale Bestimmungen) gewährt  wird, gelten für die Anwendung dieser Verordnung als nicht besteuerte Erträge.   c. Ausschluss von Abkommensvorteilen   Art. 617   1 Sind die im anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen enthaltenen Vorausset- zungen nicht erfüllt oder nimmt eine Person das Doppelbesteuerungsabkommen  missbräuchlich in Anspruch, so kann sie keine Anrechnung ausländischer Quellen- steuern beanspruchen.    2 Das Eidgenössische Finanzdepartement (EFD) kann für bestimmte Fälle Ausnah- men vorsehen.   d. Bagatellfälle   Art. 718   Die Anrechnung ausländischer Quellensteuern wird nur gewährt, wenn die nicht  rückforderbaren Quellensteuern der Vertragsstaaten von den aus diesen Vertrags- staaten stammenden Erträgen insgesamt den Gegenwert von 100 Franken überstei- gen.       14 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020   (AS 2019 3873).   15 SR 642.11  16 SR 642.14  17 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020    (AS 2019 3873).  18 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020    (AS 2019 3873).     Anrechnung ausländischer Quellensteuern. V   5   672.201   II. Betrag der anrechenbaren ausländischen Quellensteuern19   1.20 Grundsatz   Art. 8   1 Die Anrechnung ausländischer Quellensteuern erfolgt für die von Bund, Kantonen,  Gemeinden und Kirchgemeinden erhobenen Steuern gesamthaft und wird in einem  Betrag vergütet.   2 Der Betrag der anrechenbaren ausländischen Quellensteuern entspricht der Summe  der nicht rückforderbaren Quellensteuern, die in den Vertragsstaaten von den im  Laufe eines Jahres (Fälligkeitsjahres) fällig gewordenen Erträgen in Übereinstim- mung mit den anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen erhoben worden sind,  höchstens aber der Summe der auf diese Erträge entfallenden schweizerischen  Steuern (Maximalbetrag).   3 Er wird getrennt nach folgenden Erträgen ermittelt:   a. Dividenden;   b. Zinsen;   c. Lizenzgebühren, die nach Artikel 8a oder 24b StHG21 besteuert werden;   d. Lizenzgebühren, die nicht nach Artikel 8a oder 24b StHG besteuert werden;   e. Dienstleistungserträge;   f. Renten.   4 Er wird nicht verzinst.   2. Maximalbetrag   a.22 Berechnung für natürliche Personen   Art. 923   1 Der Berechnung des Maximalbetrags für Erträge im Privatvermögen sind die  Steuersätze zugrunde zu legen, die bei der Berechnung der für das Fälligkeitsjahr  geschuldeten Einkommenssteuern angewandt werden. Dabei wird der Maximal- betrag für die Steuern des Bundes einerseits sowie der Kantone und Gemeinden  andererseits gesondert berechnet. Zuschläge für Kirchensteuern sind nicht zu be- rücksichtigen.       19 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020   (AS 2019 3873).   20 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020   (AS 2019 3873).   21 SR 642.14  22 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 9. März 2001, in Kraft seit 1. Jan. 2001    (AS 2001 1060).  23 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020    (AS 2019 3873).     Doppelbesteuerung   6   672.201   2 Bei Erträgen im Geschäftsvermögen wird der Maximalbetrag nach Artikel 10  berechnet; jedoch ohne Berücksichtigung der Kirchensteuern.   3 Die Kantone können für die Berechnung des Maximalbetrags eigene Tarife vorse- hen. Dabei ist Artikel 11 Absatz 1 StHG24 zu beachten. Die Tarife sind dem EFD  zur Genehmigung zu unterbreiten.   4 Wurde der Maximalbetrag aufgrund eines kantonalen Tarifs berechnet und weist  die Antragstellerin oder der Antragsteller nach, dass die Berechnung gemäss Ab- satz 1 zu einem höheren Anrechnungsbetrag geführt hätte, so ist ihr oder ihm die  Differenz zu vergüten. Die Differenz muss innert 30 Tagen nach der Eröffnung des  Entscheids über die Anrechnung ausländischer Quellensteuern oder, wenn die defi- nitive Veranlagung später erfolgt, innert 30 Tagen nach der Eröffnung der Veranla- gung in schriftlicher Form bei der zuständigen Behörde nachgewiesen und geltend  gemacht werden.    5 Der Maximalbetrag darf nicht höher sein als die Summe der schweizerischen  Einkommenssteuern im Fälligkeitsjahr.   b.25 Berechnung für juristische Personen   Art. 10   1 Der Maximalbetrag entspricht der Summe der Steuern des Bundes, der Kantone,  der Gemeinden und der Kirchgemeinden, die auf dem Gewinn des Fälligkeitsjahres  berechnet werden. Dabei wird der Maximalbetrag für die Steuern des Bundes einer- seits sowie der Steuern der Kantone, Gemeinden und Kirchgemeinden andererseits  gesondert berechnet.   2 Der Teilbetrag der Gewinnsteuer, der auf die aus den Vertragsstaaten stammenden  Erträge entfällt, wird ermittelt, indem die Steuer im Verhältnis der aus den Vertrags- staaten stammenden Erträge nach Abzug der Schuldzinsen und Aufwendungen nach  Artikel 11 zum gesamten dieser Steuer unterliegenden Reingewinn des Fälligkeits- jahres aufgeteilt wird. Der Teilbetrag kann nicht höher sein als die tatsächlich ge- schuldete Steuer.   3 Wird gemäss Artikel 30 Absatz 2 StHG26 die Gewinnsteuer an die Kapitalsteuer  angerechnet, so darf die Anrechnung ausländischer Quellensteuern nicht zu einer  Kantons-, Gemeinde- und Kirchensteuer führen, die tiefer ist als die Kapitalsteuer  vor Anrechnung der Gewinnsteuer.       24 SR 642.14  25 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020    (AS 2019 3873).  26 SR 642.14     Anrechnung ausländischer Quellensteuern. V   7   672.201   c.27 Berücksichtigung von Schuldzinsen, anderen Aufwendungen und  steuerwirksamen Abzügen   Art. 11   1 Für die Berechnung des Maximalbetrags werden die Erträge um die Schuldzinsen,  die anderen Aufwendungen und die steuerwirksamen Abzüge gekürzt.    2 Für die Kürzung gelten die folgenden Verteilungsregeln:   a. Die Schuldzinsen werden proportional zu den Aktiven verteilt.   b. Die direkt mit den Erträgen zusammenhängenden anderen Aufwendungen  werden auf die jeweiligen Erträge, die indirekt mit ihnen zusammenhängen- den anderen Aufwendungen proportional zu den Erträgen verteilt.   c. Die direkt mit den Erträgen zusammenhängenden steuerwirksamen Abzüge  werden auf die jeweiligen Erträge, die indirekt mit ihnen zusammenhängen- den steuerwirksamen Abzüge proportional zu den Erträgen verteilt.    3 Zu den anderen Aufwendungen gehören auch Geschäftsführungs- und allgemeine  Verwaltungskosten sowie die auf die Erträge entfallenden Steuern, die nach dem  anwendbaren Recht vom Reinertrag abgezogen werden.   4 Bei Dividenden und Zinsen, die den Kapitalgesellschaften, Genossenschaften,  Betriebsstätten nach Artikel 2a und natürlichen Personen im Geschäftsvermögen  zugeflossen sind, wird die Kürzung um andere Aufwendungen auf 5 Prozent der  verbuchten Dividenden und Zinsen festgesetzt.   5 Bei Lizenzgebühren, die nicht nach den Artikeln 8a und 24b StHG28 besteuert  werden, und bei Dienstleistungserträgen wird die Kürzung um Schuldzinsen und  andere Aufwendungen auf die Hälfte der Bruttobeträge dieser Erträge festgesetzt.   6 Der Nachweis, dass die tatsächlichen Aufwendungen nach Absatz 4 oder 5 wesent- lich höher oder niedriger sind, bleibt vorbehalten.   3. …   Art. 1229       27 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020   (AS 2019 3873).   28 SR 642.14  29 Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 13. Nov. 2019, mit Wirkung seit 1. Jan. 2020    (AS 2019 3873).     Doppelbesteuerung   8   672.201   III. Geltendmachung des Anspruchs auf Anrechnung ausländischer  Quellensteuern   1. Antrag   Art. 13   1 Die Anrechnung ausländischer Quellensteuern wird nur auf Antrag gewährt.   2 Der Antrag ist gemäss den Vorgaben der Steuerbehörde des Kantons einzureichen,  in dem die Antragstellerin oder der Antragsteller am Ende der Steuerperiode, in der  die Erträge fällig wurden, ansässig war.30   2bis Erträge, die bei der Gewinn- oder Einkommenssteuer ermässigt besteuert wer- den, sind im Antrag besonders zu bezeichnen.31   3 Die Erträge des Geschäftsvermögens, die im selben Geschäftsjahr fällig wurden,  sind in einem Antrag zusammenzufassen.32   2. Fristen   Art. 1433   1 Der Antrag auf Anrechnung ausländischer Quellensteuern kann frühestens nach  Ablauf der Steuerperiode, in der die Erträge fällig geworden sind, gestellt werden.   2 Der Anspruch auf Anrechnung ausländischer Quellensteuern erlischt, wenn der  Antrag nicht innert drei Jahren nach Ablauf der Steuerperiode, in der die Erträge  fällig geworden sind, gestellt wird.   IV. Behörden und Verfahren   1. Behörden   Art. 1534   Die Durchführung der Anrechnung ausländischer Quellensteuern obliegt den Kanto- nen. Sie bestimmen die Behörden, die für die Entgegennahme und Entscheidung der  Anträge auf Anrechnung ausländischer Quellensteuern zuständig sind.       30 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020   (AS 2019 3873).   31 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020   (AS 2019 3873).   32 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 9. März 2001, in Kraft seit 1. Jan. 2001   (AS 2001 1060).   33 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 9. März 2001, in Kraft seit 1. Jan. 2001   (AS 2001 1060)..   34 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020   (AS 2019 3873).     Anrechnung ausländischer Quellensteuern. V   9   672.201   2. Verfahren   a. Pflichten der Antragstellerin oder des Antragstellers35   Art. 16   Wer die Anrechnung ausländischer Quellensteuern beansprucht, hat der Steuer- behörde36 über alle Tatsachen, die für die Beurteilung des Anspruchs von Bedeutung  sein können, nach bestem Wissen und Gewissen Auskunft zu erteilen. Artikel 48 des  Bundesgesetzes vom 13. Oktober 196537 über die Verrechnungssteuer (im folgenden  Verrechnungssteuergesetz genannt) findet sinngemäss Anwendung.   b. Entscheid   Art. 17   1 Die Steuerbehörde prüft die eingereichten Anträge. Es stehen ihr hiefür die glei- chen Befugnisse zu wie für die Prüfung der Anträge auf Rückerstattung der eid- genössischen Verrechnungssteuer (Art. 50 Abs. 1 und 3 des Verrechnungssteuer- gesetzes38).   2 Wird dem Antrag nicht oder nicht in vollem Umfange entsprochen, so ist der Ent- scheid kurz zu begründen.   3 Der von der Steuerbehörde festgesetzte Betrag der anrechenbaren ausländischen  Quellensteuern steht unter dem Vorbehalt einer Überprüfung des Anspruchs durch  die Eidgenössische Steuerverwaltung (Art. 20 Abs. 3).39   c. Einsprache und Beschwerde   Art. 18   Die Entscheide über die Anrechnung ausländischer Quellensteuern unterliegen den  gleichen Rechtsmitteln wie die Entscheide über die Rückerstattung der eidgenössi- schen Verrechnungssteuer durch die Kantone (Art. 53–56 des Verrechnungssteuer- gesetzes40).       35 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020   (AS 2019 3873).   36 Ausdruck gemäss Ziff. I Abs. 3 der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020   (AS 2019 3873). Diese Änd. wurde im ganzen Erlass berücksichtigt.   37 SR 642.21  38 SR 642.21  39 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 7. Dez. 1981 (AS 1981 1996). Fassung gemäss Ziff. I   der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 3873).  40 SR 642.21     Doppelbesteuerung   10   672.201   d. Auszahlung oder Verrechnung des Betrags der anrechenbaren  ausländischen Quellensteuern41   Art. 19   1 Der von der Steuerbehörde festgesetzte Betrag der anrechenbaren ausländischen  Quellensteuern wird entweder ausbezahlt oder mit Steuern des Bundes, des Kantons,  der Gemeinde oder der Kirchgemeinde verrechnet.42   2 Die Kantone führen besondere Register über die Anrechnung ausländischer Quel- lensteuern.   3.43 Abrechnung zwischen Bund und Kantonen   Art. 20   1 Der Betrag der anrechenbaren ausländischen Quellensteuern wird zwischen dem  Bund einerseits sowie den Kantonen und Gemeinden andererseits wie folgt verteilt:   a. bei natürlichen Personen gemäss den Steuersätzen nach Artikel 9 Absatz 1;   b. bei juristischen Personen im Verhältnis der Steuern auf dem Gewinn nach  Artikel 10 Absatz 1.   2 Die Kantone belasten dem Bund dessen Anteil. Dieser Anteil wird um den dem  Kanton verbleibenden Anteil an der direkten Bundessteuer gemäss Artikel 196  Absatz 1 DBG44 gekürzt. Die Aufteilung des dem Bund nicht zu belastenden Teils  der Anrechnungsbeträge auf die Kantone und Gemeinden ist Sache der Kantone.   3 Auf die Abrechnung der Kantone mit dem Bund und auf die Pflicht zur Rückleis- tung zu Unrecht erfolgter Auszahlungen oder Verrechnungen (Art. 19) sind die  Artikel 57 und 58 des Verrechnungssteuergesetzes vom 13. Oktober 196545 an- wendbar; dabei gilt Artikel 58 Absätze 1, 2 und 5 gleichermassen für die zulasten  des Bundes wie für die zulasten des Kantons gewährten Anrechnungsbeträge.   Art. 21   Aufgehoben       41 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020   (AS 2019 3873).   42 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020   (AS 2019 3873).   43 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020   (AS 2019 3873).   44 SR 642.11  45 SR 642.21     Anrechnung ausländischer Quellensteuern. V   11   672.201   4. Revision und Berichtigung von Entscheiden   Art. 22   Die Revision und Berichtigung von Entscheiden über die Anrechnung ausländischer  Quellensteuern richten sich nach den Artikeln 59 und 60 des Verrechnungssteuerge- setzes46.   V. …   Art. 2347   VI. Schlussbestimmungen   1. Durchführung   Art. 24   1 Das EFD48 erlässt die für die Anrechnung ausländischer Quellensteuern erforderli- chen Verfahrensvorschriften.   2 Es genehmigt insbesondere die für natürliche Personen anwendbaren kantonalen  Tarife (Art. 9 Abs. 2) und veröffentlicht die Liste der in den Vertragsstaaten erhobe- nen abkommensmässigen Steuersätze, für welche die Anrechnung ausländischer  Quellensteuern beansprucht werden kann.49   2. Inkrafttreten   Art. 25   1 Diese Verordnung tritt am 1. September 1967 in Kraft.   2 Sie findet auf Erträge Anwendung, die nach dem 31. Dezember 1966 fällig gewor- den sind, sofern nicht ein Doppelbesteuerungsabkommen die Entlastung (Art. 1)  ausdrücklich für später fällig werdende Erträge vorsieht.   3 …50       46 SR 642.21  47 Aufgehoben durch Ziff. II 1 der V vom 10. Nov. 2021 über Anpassungen des Bundes-  rechts im Bereich der Durchführung von internationalen Abkommen im Steuerbereich,  mit Wirkung seit 1. Jan. 2022 (AS 2021 704).   48 Ausdruck gemäss Ziff. I Abs. 4 der V vom 13. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020   (AS 2019 3873).   49 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 9. März 2001, in Kraft seit 1. Jan. 2001   (AS 2001 1060).   50 Aufgehoben durch Art. 12 der V vom 7. Febr. 1973 zum schweizerisch-deutschen   Doppelbesteuerungsabkommen, mit Wirkung seit 1. März 1973 (AS 1973 296).     Doppelbesteuerung   12   672.201   Schlussbestimmungen der Änderung vom 7. Dezember 198151   Schlussbestimmungen der Änderung vom 9. März 200152   II   Kantone, welche die Steuern der natürlichen Personen auch nach dem 1. Januar 2001  im System der zweijährigen Pränumerandobesteuerung veranlagen, können bis zum  Systemwechsel zur einjährigen Postnumerandobesteuerung für die in ihrem Kanton  wohnhaften natürlichen Personen und für die Kollektiv- und Kommanditgesell- schaften mit Sitz in ihrem Kanton den Maximalbetrag gemäss vereinfachter Berech- nung im Sinne des Artikels 9 vor Änderung vom 9. März 2001 und des darauf beru- henden Anrechnungtarifs festlegen.   III   1 Diese Änderung findet auf Erträge Anwendung, die nach dem 31. Dezember 2000  fällig werden.   2 Sie tritt rückwirkend auf den 1. Januar 2001 in Kraft.   Übergangsbestimmung zur Änderung vom 15. Oktober 200853   Diese Änderung gilt für Erträge, die nach dem 31. Dezember 2008 fällig werden.   Übergangsbestimmung zur Änderung vom 13. November 201954   Diese Änderung gilt für Erträge, die nach dem 31. Dezember 2019 fällig werden.       51 AS 1981 1996. Aufgehoben durch Ziff. IV 16 der V vom 22. Aug. 2007 zur formellen  Bereinigung des Bundesrechts, mit Wirkung seit  1. Jan. 2008 (AS 2007 4477).   52 AS 2001 1060  53 AS 2008 5073  54 AS 2019 3873    	I. Allgemeine Bestimmungen 	1. Geltungsbereich 	Art. 1  	2. Entlastung in der Schweiz 	a. In der Schweiz ansässige natürliche und juristische Personen 	Art. 2  	b.  Schweizerische Betriebsstätten ausländischer Unternehmen 	Art. 2a   	3. Allgemeine Voraussetzungen der pauschalen Steueranrechnung 	Art. 3  	4. Sonderfälle 	a.  Natürliche Personen im Genuss einer Steuer nach dem Aufwand 	Art. 4  	b.  Dividenden aus Beteiligungen 	Art. 5  	c. Ausschluss von Abkommensvorteilen 	Art. 6  	d. Bagatellfälle 	Art. 7    	II. Betrag der anrechenbaren ausländischen Quellensteuern 	1.  Grundsatz 	Art. 8  	2. Maximalbetrag 	a.  Berechnung für natürliche Personen 	Art. 9  	b.  Berechnung für juristische Personen 	Art. 10  	c.  Berücksichtigung von Schuldzinsen, anderen Aufwendungen und steuerwirksamen Abzügen 	Art. 11   	3. … 	Art. 12   	III. Geltendmachung des Anspruchs auf Anrechnung ausländischer Quellensteuern 	1. Antrag 	Art. 13  	2. Fristen 	Art. 14   	IV. Behörden und Verfahren 	1. Behörden 	Art. 15  	2. Verfahren 	a. Pflichten der Antragstellerin oder des Antragstellers 	Art. 16  	b. Entscheid 	Art. 17  	c. Einsprache und Beschwerde 	Art. 18  	d. Auszahlung oder Verrechnung des Betrags der anrechenbaren ausländischen Quellensteuern 	Art. 19   	3.  Abrechnung zwischen Bund und Kantonen 	Art. 20 	Art. 21  	4. Revision und Berichtigung von Entscheiden 	Art. 22   	V. … 	Art. 23  	VI. Schlussbestimmungen 	1. Durchführung 	Art. 24  	2. Inkrafttreten 	Art. 25   	Schlussbestimmungen der Änderung vom 7. Dezember 1981 	Schlussbestimmungen der Änderung vom 9. März 2001 	Übergangsbestimmung zur Änderung vom 15. Oktober 2008 	Übergangsbestimmung zur Änderung vom 13. November 2019