0.652.1   1   Übersetzung    Übereinkommen   über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen   Abgeschlossen am 25. Januar 1988, geändert durch das Protokoll vom 27. Mai 2010  Von der Bundesversammlung genehmigt am 18. Dezember 20151  Schweizerische Ratifikationsurkunde hinterlegt am 26. September 2016  Für die Schweiz in Kraft getreten am 1. Januar 2017    (Stand am 17. Februar 2021)      Präambel   Die Mitgliedstaaten des Europarats und die Mitgliedstaaten der Organisation für  wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD), die dieses  Übereinkommen unterzeichnen,   in der Erwägung, dass durch die – ansonsten höchst nützliche – Entwicklung des  internationalen Personen-, Kapital-, Waren- und Dienstleistungsverkehrs auch die  Möglichkeiten der Steuervermeidung und Steuerhinterziehung zugenommen haben  und daher eine verstärkte Zusammenarbeit zwischen den Steuerbehörden erforder- lich ist;   erfreut über die vielfältigen Anstrengungen, die in den letzten Jahren zur Bekämp- fung der Steuervermeidung und Steuerhinterziehung auf internationaler Ebene  zweiseitig oder mehrseitig unternommen worden sind;   in der Erwägung, dass zwischen den Staaten abgestimmte Anstrengungen erforder- lich sind, um alle Formen der Amtshilfe im Zusammenhang mit Steuern jeder Art zu  fördern und zugleich einen angemessenen Schutz der Rechte der Steuerpflichtigen  zu gewährleisten;   in der Erkenntnis, dass internationale Zusammenarbeit eine wichtige Rolle dabei  spielen kann, die ordnungsgemässe Ermittlung der Steuerpflicht zu erleichtern und  die Steuerpflichtigen bei der Wahrnehmung ihrer Rechte zu unterstützen;   in der Erwägung, dass die Grundprinzipien, nach denen jede Person bei der Fest- stellung ihrer Rechte und Pflichten Anspruch auf ein ordnungsgemässes rechtliches  Verfahren hat, in allen Staaten als für Steuersachen geltend anerkannt werden sollen  und dass sich die Staaten bemühen sollen, die berechtigten Interessen der Steuer- pflichtigen zu schützen und auch einen angemessenen Schutz gegen Ungleich- behandlung und Doppelbesteuerung zu gewähren;   in der Überzeugung demzufolge, dass die Staaten Massnahmen ergreifen oder In- formationen erteilen sollen, wobei der Notwendigkeit, die Vertraulichkeit der Infor- mationen zu wahren, Rechnung zu tragen ist und die völkerrechtlichen Übereinkünf- te zum Schutz der Privatsphäre und des Verkehrs personenbezogener Daten zu  berücksichtigen sind;        AS 2016 5071; BBl 2015 5585  1 AS 2016 5059   0.652.1      Gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen   2   0.652.1   in der Erwägung, dass ein neues Umfeld für die Zusammenarbeit entstanden ist und  dass es wünschenswert ist, eine mehrseitige Übereinkunft verfügbar zu machen, um  einer möglichst grossen Anzahl von Staaten die Nutzung der Vorteile des neuen  Umfelds für die Zusammenarbeit und gleichzeitig die Umsetzung der höchsten  internationalen Standards für die Zusammenarbeit im Steuerbereich zu gestatten;   von dem Wunsch geleitet, ein Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in  Steuersachen zu schliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Kapitel I  Geltungsbereich des Übereinkommens   Art. 1 Ziel des Übereinkommens und unter das Übereinkommen   fallende Personen   1.  Vorbehaltlich des Kapitels IV leisten die Vertragsparteien einander Amtshilfe in  Steuersachen. Diese Amtshilfe kann gegebenenfalls auch Massnahmen von Justiz- behörden umfassen.   2.  Diese Amtshilfe umfasst:   a. den Informationsaustausch, einschliesslich gleichzeitiger Steuerprüfungen  und der Teilnahme an Steuerprüfungen im Ausland;   b. die Amtshilfe bei der Vollstreckung, einschliesslich Sicherungsmassnahmen;  und    c. die Zustellung von Schriftstücken.   3.  Eine Vertragspartei leistet Amtshilfe unabhängig davon, ob die betroffene Person  in einer Vertragspartei oder in einem anderen Staat ansässig ist oder die Staatsange- hörigkeit einer Vertragspartei oder eines anderen Staates besitzt.   Art. 2 Unter das Übereinkommen fallende Steuern   1.  Dieses Übereinkommen gilt:   a. für die folgenden Steuern:   i. Steuern vom Einkommen oder vom Gewinn,   ii. Steuern von Gewinnen aus der Veräusserung von Vermögen, die ge- trennt von der Steuer vom Einkommen oder vom Gewinn erhoben wer- den,   iii. Steuern vom Vermögen,    die für Rechnung einer Vertragspartei erhoben werden; und   b. für die folgenden Steuern:   i. Steuern, die für Rechnung der politischen Unterabteilungen oder loka- len Gebietskörperschaften einer Vertragspartei vom Einkommen, vom     Gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen. Übereink.   3   0.652.1   Gewinn, von Gewinnen aus der Veräusserung von Vermögen oder vom  Vermögen erhoben werden,   ii. Pflichtbeiträge zur Sozialversicherung, die an den Staat oder an öffent- lich-rechtliche Sozialversicherungseinrichtungen zu zahlen sind,   iii. Steuern anderer Art, ausgenommen Zölle, die für Rechnung einer Ver- tragspartei erhoben werden, nämlich:  A. Nachlass-, Erbschafts- und Schenkungssteuern,  B. Steuern vom unbeweglichen Vermögen,  C. allgemeine Verbrauchssteuern wie Mehrwert- und Umsatzsteuern,  D. besondere Steuern auf Waren und Dienstleistungen wie Ver-  brauchssteuern,  E. Steuern für die Benutzung von oder das Eigentum an Kraftfahr-  zeugen,  F. Steuern für die Benutzung von oder das Eigentum an beweglichem   Vermögen mit Ausnahme von Kraftfahrzeugen,  G. alle anderen Steuern,   iv. die unter die in Ziffer iii genannten Kategorien fallenden Steuern, die  für Rechnung der politischen Unterabteilungen oder lokalen Gebiets- körperschaften einer Vertragspartei erhoben werden.   2.  Die bestehenden Steuern, für die das Übereinkommen gilt, sind in Anlage A  unter den in Absatz 1 genannten Kategorien aufgelistet.   3.  Die Vertragsparteien notifizieren dem Generalsekretär des Europarats oder dem  Generalsekretär der OECD (im Folgenden als «Verwahrer» bezeichnet) jede Ände- rung der Anlage A, die wegen einer Änderung der in Absatz 2 erwähnten Liste  vorzunehmen ist. Die Änderung wird am ersten Tag des Monats wirksam, der auf  einen Zeitabschnitt von drei Monaten nach Eingang der Notifikation bei dem Ver- wahrer folgt.   4.  Das Übereinkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen  ähnlicher Art – und zwar mit Wirkung vom Zeitpunkt ihrer Einführung –, die in  einer Vertragspartei nach dem Inkrafttreten des Übereinkommens für diese Ver- tragspartei neben den in Anlage A aufgelisteten bestehenden Steuern oder an deren  Stelle erhoben werden; in diesem Fall notifiziert die betreffende Vertragspartei  einem der Verwahrer die Einführung der betreffenden Steuer.   Kapitel II  Allgemeine Begriffsbestimmungen   Art. 3 Begriffsbestimmungen   1.  Im Sinne dieses Übereinkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes  erfordert:   a. bedeuten die Ausdrücke «ersuchender Staat» und «ersuchter Staat» eine  Vertragspartei, die um Amtshilfe in Steuersachen ersucht, beziehungsweise  eine Vertragspartei, die um solche Amtshilfe ersucht wird;     Gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen   4   0.652.1   b. bedeutet der Ausdruck «Steuer» jede Steuer oder jeden Sozialversicherungs- beitrag, für die beziehungsweise den das Übereinkommen nach Artikel 2  gilt;   c. bedeutet der Ausdruck «Steuerforderung» jeden Steuerbetrag, die darauf ent- fallenden Zinsen sowie die damit zusammenhängenden Geldbussen und  Vollstreckungskosten, die geschuldet werden und noch nicht gezahlt worden  sind;   d. bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde» die in Anlage B aufgelisteten  Personen und Behörden;   e. bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger» in Bezug auf eine Vertrags- partei:   i. alle natürlichen Personen, welche die Staatsangehörigkeit der betref- fenden Vertragspartei besitzen, und    ii. alle juristischen Personen, Personengesellschaften oder anderen Perso- nenvereinigungen sowie alle Rechtsträger, die nach dem in der betref- fenden Vertragspartei geltenden Recht errichtet worden sind.   Für jede Vertragspartei, die eine diesbezügliche Erklärung abgegeben hat, haben die  vorstehenden Ausdrücke die Bedeutung, die sich aus der jeweiligen Begriffsbe- stimmung in Anlage C ergibt.   2.  Bei der Anwendung des Übereinkommens durch eine Vertragspartei hat, wenn  der Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Übereinkommen nicht defi- nierte Ausdruck die Bedeutung, die ihm nach dem Recht der betreffenden Vertrags- partei über die Steuern zukommt, die unter das Übereinkommen fallen.   3.  Die Vertragsparteien notifizieren einem der Verwahrer jede Änderung, die an den  Anlagen B und C vorzunehmen ist. Die Änderung wird am ersten Tag des Monats  wirksam, der auf einen Zeitabschnitt von drei Monaten nach Eingang der Notifika- tion bei dem betreffenden Verwahrer folgt.   Kapitel III  Formen der Amtshilfe   Abschnitt I  Informationsaustausch   Art. 4 Allgemeine Bestimmungen   1.  Die Vertragsparteien tauschen alle Informationen aus, insbesondere wie in die- sem Abschnitt vorgesehen, die für die Anwendung beziehungsweise Durchsetzung  ihres innerstaatlichen Rechts betreffend die unter dieses Übereinkommen fallenden  Steuern voraussichtlich erheblich sind.   2.  Gestrichen   3.  Jede Vertragspartei kann durch eine an einen der Verwahrer gerichtete Erklärung  anzeigen, dass ihre Behörden in Übereinstimmung mit ihren innerstaatlichen     Gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen. Übereink.   5   0.652.1   Rechtsvorschriften die betroffene ansässige Person oder den betroffenen Staatsange- hörigen unterrichten können, bevor sie nach den Artikeln 5 und 7 Informationen  über sie beziehungsweise ihn übermitteln.   Art. 5 Informationsaustausch auf Ersuchen   1.  Auf Ersuchen des ersuchenden Staates erteilt der ersuchte Staat dem ersuchenden  Staat alle in Artikel 4 genannten Informationen über bestimmte Personen oder  Transaktionen.   2.  Reichen die in den Steuerakten des ersuchten Staates vorhandenen Informationen  nicht aus, um dem Informationsersuchen zu entsprechen, so trifft dieser Staat alle  erforderlichen Massnahmen, um dem ersuchenden Staat die erbetenen Informationen  zu erteilen.   Art. 6 Automatischer Informationsaustausch   Für Fallkategorien und nach Verfahren, die sie einvernehmlich festlegen, tauschen  zwei oder mehr Vertragsparteien die in Artikel 4 genannten Informationen automa- tisch aus.   Art. 7 Spontaner Informationsaustausch   1.  In den folgenden Fällen übermittelt eine Vertragspartei einer anderen Vertrags- partei ohne vorheriges Ersuchen Informationen, die ihr bekannt geworden sind:   a. wenn die eine Vertragspartei Gründe für die Vermutung einer Steuerverkür- zung in der anderen Vertragspartei hat;   b. wenn ein Steuerpflichtiger in der einen Vertragspartei eine Steuerermässi- gung oder Steuerbefreiung erhält, die eine Steuererhöhung oder eine Besteu- erung in der anderen Vertragspartei zur Folge haben würde;   c. bei Geschäftsbeziehungen zwischen einem Steuerpflichtigen einer Vertrags- partei und einem Steuerpflichtigen einer anderen Vertragspartei, die über ein  oder mehrere weitere Länder in einer Weise geleitet werden, die in einer der  beiden oder in beiden Vertragsparteien zur Steuerersparnis führen kann;   d. wenn eine Vertragspartei Gründe für die Vermutung einer Steuerersparnis  durch künstliche Gewinnverlagerungen innerhalb eines Konzerns hat;   e. wenn im Zusammenhang mit Informationen, die der einen Vertragspartei  von der anderen Vertragspartei übermittelt worden sind, ein Sachverhalt er- mittelt worden ist, der für die Steuerfestsetzung in der anderen Vertragspar- tei erheblich sein kann.   2.  Jede Vertragspartei trifft die Massnahmen und führt die Verfahren durch, die  erforderlich sind, um sicherzustellen, dass die in Absatz 1 genannten Informationen  für die Weiterleitung an eine andere Vertragspartei zur Verfügung gestellt werden.     Gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen   6   0.652.1   Art. 8 Gleichzeitige Steuerprüfungen   1.  Zwei oder mehr Vertragsparteien konsultieren einander auf Ersuchen einer von  ihnen, um die Fälle, in denen gleichzeitige Steuerprüfungen stattfinden sollen, und  die entsprechenden Verfahren festzulegen. Jede betroffene Vertragspartei entschei- det, ob sie an einer bestimmten gleichzeitigen Steuerprüfung teilnehmen will.   2.  Im Sinne dieses Übereinkommens bedeutet «gleichzeitige Steuerprüfung» eine  Vereinbarung zwischen zwei oder mehr Vertragsparteien, gleichzeitig im jeweils  eigenen Hoheitsgebiet die steuerlichen Verhältnisse einer Person oder mehrerer  Personen, an denen sie ein gemeinsames oder ergänzendes Interesse haben, zu  prüfen, um die auf diesem Wege gewonnenen sachdienlichen Informationen auszu- tauschen.   Art. 9 Steuerprüfungen im Ausland   1.  Auf Ersuchen der zuständigen Behörde des ersuchenden Staates kann die zustän- dige Behörde des ersuchten Staates gestatten, dass Vertreter der zuständigen Behör- de des ersuchenden Staates während des relevanten Teils einer Steuerprüfung im  ersuchten Staat anwesend sind.   2.  Ist dem Ersuchen stattgegeben worden, so unterrichtet die zuständige Behörde  des ersuchten Staates so bald wie möglich die zuständige Behörde des ersuchenden  Staates über Zeitpunkt und Ort der Prüfung, über die mit der Durchführung der  Prüfung beauftragte Behörde oder den damit beauftragten Bediensteten sowie über  die vom ersuchten Staat für die Durchführung der Prüfung vorgeschriebenen Ver- fahren und Bedingungen. Alle Entscheidungen im Zusammenhang mit der Durch- führung der Steuerprüfung trifft der ersuchte Staat.   3.  Eine Vertragspartei kann einen der Verwahrer von ihrer Absicht unterrichten,  Ersuchen nach Absatz 1 in der Regel nicht anzunehmen. Eine solche Erklärung kann  jederzeit abgegeben oder widerrufen werden.   Art. 10 Widersprüchliche Informationen   Erhält eine Vertragspartei von einer anderen Vertragspartei Informationen über die  steuerlichen Verhältnisse einer Person, die nach ihrer Auffassung zu den ihr zur  Verfügung stehenden Informationen in Widerspruch stehen, so unterrichtet sie  davon die Vertragspartei, welche die Informationen erteilt hat.   Abschnitt II  Amtshilfe bei der Vollstreckung   Art. 11 Vollstreckung von Steuerforderungen   1.  Auf Ersuchen des ersuchenden Staates trifft der ersuchte Staat vorbehaltlich der  Artikel 14 und 15 die erforderlichen Massnahmen, um die Steuerforderungen des  erstgenannten Staates zu vollstrecken, als handele es sich um seine eigenen Steuer- forderungen.     Gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen. Übereink.   7   0.652.1   2.  Absatz 1 gilt nur für Steuerforderungen, für die ein Titel besteht, der ihre Voll- streckung im ersuchenden Staat ermöglicht, und die, sofern zwischen den betreffen- den Vertragsparteien nichts anderes vereinbart ist, nicht angefochten werden.   Richtet sich die Forderung jedoch gegen eine Person, die nicht im ersuchenden Staat  ansässig ist, so gilt Absatz 1 nur, sofern zwischen den betreffenden Vertragsparteien  nichts anderes vereinbart ist, wenn die Forderung nicht mehr angefochten werden  kann.   3.  Die Verpflichtung zur Amtshilfe bei der Vollstreckung von Steuerforderungen  betreffend einen Erblasser oder seinen Nachlass beschränkt sich auf den Wert des  Nachlasses oder desjenigen Teils des Vermögens, der auf jeden Nachlassbegünstig- ten entfällt, je nachdem, ob die Forderung aus dem Nachlass oder von den Nachlass- begünstigten zu vollstrecken ist.   Art. 12 Sicherungsmassnahmen   Auf Ersuchen des ersuchenden Staates trifft der ersuchte Staat zum Zweck der  Vollstreckung eines Steuerbetrags Sicherungsmassnahmen, selbst wenn die Forde- rung angefochten wird oder für sie noch kein Vollstreckungstitel besteht.   Art. 13 Dem Ersuchen beizufügende Schriftstücke   1.  Dem Amtshilfeersuchen nach diesem Abschnitt ist Folgendes beizufügen:   a. eine Erklärung, dass die Steuerforderung eine unter das Übereinkommen fal- lende Steuer betrifft und, im Fall der Vollstreckung, dass die Steuerforde- rung vorbehaltlich des Artikels 11 Absatz 2 nicht angefochten wird oder  nicht angefochten werden kann;   b. eine amtliche Ausfertigung des Titels, der die Vollstreckung im ersuchenden  Staat ermöglicht; und    c. sonstige für die Vollstreckung beziehungsweise die Sicherungsmassnahmen  erforderliche Schriftstücke.   2.  Der Titel, der die Vollstreckung im ersuchenden Staat ermöglicht, wird gegebe- nenfalls und in Übereinstimmung mit den im ersuchten Staat geltenden Bestimmun- gen nach Eingang des Amtshilfeersuchens so bald wie möglich angenommen, aner- kannt, ergänzt oder ersetzt durch einen Titel, der die Vollstreckung im ersuchten  Staat ermöglicht.   Art. 14 Fristen   1.  Fragen im Zusammenhang mit den Fristen, nach deren Ablauf Steuerforderungen  nicht mehr vollstreckt werden können, werden nach dem Recht des ersuchenden  Staates geregelt. Das Amtshilfeersuchen muss genaue Angaben über diese Fristen  enthalten.   2.  Die vom ersuchten Staat aufgrund eines Amtshilfeersuchens durchgeführten  Vollstreckungsmassnahmen, die nach dem Recht dieses Staates eine Hemmung oder  Unterbrechung der in Absatz 1 genannten Fristen bewirken würden, entfalten diese     Gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen   8   0.652.1   Wirkung auch nach dem Recht des ersuchenden Staates. Der ersuchte Staat unter- richtet den ersuchenden Staat über derartige Massnahmen.   3.  Der ersuchte Staat ist in keinem Fall verpflichtet, einem Amtshilfeersuchen  nachzukommen, das später als 15 Jahre ab dem Datum des ursprünglichen Vollstre- ckungstitels übermittelt wird.   Art. 15 Bevorzugung   Steuerforderungen, bei deren Vollstreckung Amtshilfe geleistet wird, geniessen im  ersuchten Staat nicht die Bevorzugung, die den Steuerforderungen dieses Staates  besonders gewährt wird, selbst wenn das angewandte Vollstreckungsverfahren   demjenigen für seine eigenen Steuerforderungen entspricht.   Art. 16 Zahlungsaufschub   Der ersuchte Staat kann einen Zahlungsaufschub oder Ratenzahlungen gestatten,  wenn sein Recht oder seine Verwaltungspraxis dies in ähnlichen Fällen zulässt; er  unterrichtet hierüber jedoch den ersuchenden Staat im Voraus.   Abschnitt III  Zustellung von Schriftstücken   Art. 17 Zustellung von Schriftstücken   1.  Auf Ersuchen des ersuchenden Staates stellt der ersuchte Staat dem Empfänger  die Schriftstücke, einschliesslich derjenigen zu Gerichtsentscheidungen, zu, die aus  dem ersuchenden Staat stammen und eine unter das Übereinkommen fallende Steuer  betreffen.   2.  Der ersuchte Staat nimmt die Zustellung von Schriftstücken wie folgt vor:   a. in einer Form, die sein innerstaatliches Recht für die Zustellung im Wesent- lichen ähnlicher Schriftstücke vorschreibt;   b. soweit möglich in einer besonderen vom ersuchenden Staat gewünschten  Form oder in einer dieser am nächsten kommenden Form, die das innerstaat- liche Recht des ersuchten Staates vorsieht.   3.  Eine Vertragspartei kann die Zustellung von Schriftstücken an eine Person im  Hoheitsgebiet einer anderen Vertragspartei unmittelbar durch die Post vornehmen.   4.  Dieses Übereinkommen ist nicht so auszulegen, als bewirke es die Nichtigkeit  einer durch eine Vertragspartei in Übereinstimmung mit ihrem Recht vorgenomme- nen Zustellung von Schriftstücken.   5.  Wird ein Schriftstück nach diesem Artikel zugestellt, so braucht keine Überset- zung beigefügt zu werden. Ist jedoch der ersuchte Staat überzeugt, dass der Empfän- ger die Sprache, in der das Schriftstück abgefasst ist, nicht versteht, so veranlasst der  ersuchte Staat die Übersetzung in seine Amtssprache oder eine seiner Amtssprachen  oder die Anfertigung einer Kurzfassung in seiner Amtssprache oder einer seiner     Gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen. Übereink.   9   0.652.1   Amtssprachen. Andernfalls kann er den ersuchenden Staat bitten, das Schriftstück  entweder in eine der Amtssprachen des ersuchten Staates, des Europarats oder der  OECD übersetzen oder eine Kurzfassung in einer dieser Sprachen beifügen zu  lassen.   Kapitel IV  Für alle Formen der Amtshilfe geltende Bestimmungen   Art. 18 Vom ersuchenden Staat zu erteilende Informationen   1.  Ein Amtshilfeersuchen enthält, soweit erforderlich:   a. Angaben über die Behörde oder Stelle, von der das durch die zuständige Be- hörde gestellte Ersuchen ausgeht;   b. den Namen, die Anschrift oder alle sonstigen Angaben, welche die Identifi- zierung der Person, derentwegen das Ersuchen gestellt wird, ermöglichen;   c. bei einem Informationsersuchen Angaben über die Form, in welcher der er- suchende Staat die Informationen erteilt bekommen möchte, damit sie seinen  Erfordernissen entsprechen;   d. bei einem Ersuchen um Amtshilfe bei der Vollstreckung oder bei Siche- rungsmassnahmen Angaben über die Art der Steuerforderung, die Bestand- teile der Steuerforderung und die Vermögenswerte, aus denen die Steuer- forderung vollstreckt werden kann;   e. bei einem Ersuchen um Zustellung von Schriftstücken Angaben über die Art  und den Gegenstand des zuzustellenden Schriftstücks;   f. Angaben darüber, ob das Ersuchen dem Recht und der Verwaltungspraxis  des ersuchenden Staates entspricht und ob es unter Berücksichtigung der Er- fordernisse des Artikels 21 Absatz 2 Buchstabe g gerechtfertigt ist.   2.  Sobald dem ersuchenden Staat weitere im Zusammenhang mit dem Amtshilfe- ersuchen sachdienliche Informationen zur Kenntnis gelangen, übermittelt er sie dem  ersuchten Staat.   Art. 19   Gestrichen   Art. 20 Beantwortung des Amtshilfeersuchens   1.  Wird dem Amtshilfeersuchen entsprochen, so unterrichtet der ersuchte Staat den  ersuchenden Staat so bald wie möglich über die getroffenen Massnahmen und das  Ergebnis der Amtshilfe.   2.  Wird das Ersuchen abgelehnt, so unterrichtet der ersuchte Staat den ersuchenden  Staat so bald wie möglich über seine Entscheidung und deren Gründe.     Gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen   10   0.652.1   3.  Hat der ersuchende Staat bei einem Informationsersuchen angegeben, in welcher  Form er die Informationen erteilt haben möchte, und ist der ersuchte Staat in der  Lage, dem zu entsprechen, so erteilt der ersuchte Staat die Informationen in der  gewünschten Form.   Art. 21 Schutz der Person und Grenzen der Verpflichtung zur Leistung   von Amtshilfe   1.  Dieses Übereinkommen berührt nicht die Rechte und Sicherheiten, die Personen  durch das Recht oder die Verwaltungspraxis des ersuchten Staates gewährt werden.   2.  Mit Ausnahme des Artikels 14 ist dieses Übereinkommen nicht so auszulegen,  als verpflichte es den ersuchten Staat:   a. Massnahmen durchzuführen, die von seinem eigenen Recht oder seiner ei- genen Verwaltungspraxis oder dem Recht oder der Verwaltungspraxis des  ersuchenden Staates abweichen;   b. Massnahmen durchzuführen, die der öffentlichen Ordnung (ordre public)  widersprächen;   c. Informationen zu erteilen, die nach seinem eigenen Recht oder seiner eige- nen Verwaltungspraxis oder nach dem Recht des ersuchenden Staates oder  dessen Verwaltungspraxis nicht beschafft werden können;   d. Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Gewerbe- oder Be- rufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder deren  Preisgabe der öffentlichen Ordnung (ordre public) widerspräche;   e. Amtshilfe zu leisten, wenn und soweit nach seiner Auffassung die Besteue- rung im ersuchenden Staat im Widerspruch zu allgemein anerkannten Be- steuerungsgrundsätzen, zu einem Abkommen zur Vermeidung der Doppel- besteuerung oder zu einem anderen Abkommen, das der ersuchte Staat mit  dem ersuchenden Staat geschlossen hat, steht;   f. für die Zwecke der Anwendung beziehungsweise Durchsetzung einer Be- stimmung des Steuerrechts des ersuchenden Staates oder der Erfüllung einer  damit zusammenhängenden Verpflichtung Amtshilfe zu leisten, die einen  Staatsangehörigen des ersuchten Staates gegenüber einem Staatsangehörigen  des ersuchenden Staates, der sich in der gleichen Situation befindet, benach- teiligt;   g. Amtshilfe zu leisten, wenn der ersuchende Staat nicht alle angemessenen  und nach seinem Recht oder seiner Verwaltungspraxis zur Verfügung ste- henden Massnahmen ausgeschöpft hat, es sei denn, das Zurückgreifen auf  diese Massnahmen würde unverhältnismässig grosse Schwierigkeiten mit  sich bringen;   h. Amtshilfe bei der Vollstreckung in den Fällen zu leisten, in denen der Ver- waltungsaufwand für diesen Staat in einem eindeutigen Missverhältnis zu  dem Nutzen steht, den der ersuchende Staat dadurch erlangt.   3.  Ersucht der ersuchende Staat nach diesem Übereinkommen um Informationen, so  nutzt der ersuchte Staat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Be-    Gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen. Übereink.   11   0.652.1   schaffung der erbetenen Informationen, selbst wenn der ersuchte Staat diese Infor- mationen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorstehenden  Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den in dem Übereinkommen enthaltenen  Beschränkungen, jedoch sind diese Beschränkungen, insbesondere diejenigen der  Absätze 1 und 2, in keinem Fall so auszulegen, dass ein ersuchter Staat die Erteilung  von Informationen nur deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse  an diesen Informationen hat.   4.  Die Bestimmungen dieses Übereinkommens, insbesondere diejenigen der Absät- ze 1 und 2, sind in keinem Fall so auszulegen, dass ein ersuchter Staat die Erteilung  von Informationen nur deshalb ablehnen kann, weil sich die Informationen bei einer  Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder  Treuhänder befinden oder sich auf Eigentumsanteile an einer Person beziehen.   Art. 22 Geheimhaltung   1.  Alle Informationen, die eine Vertragspartei nach diesem Übereinkommen erhal- ten hat, sind ebenso geheim zu halten und zu schützen wie die Informationen, die sie  nach ihrem innerstaatlichen Recht erhalten hat; soweit dies für die Sicherstellung des  erforderlichen Schutzniveaus der personenbezogenen Daten notwendig ist, sind die  Informationen ferner nach den Schutzbestimmungen geheim zu halten und zu schüt- zen, die von der erteilenden Vertragspartei als nach ihrem innerstaatlichen Recht  erforderlich bezeichnet werden können.   2.  Diese Informationen dürfen in jedem Fall nur den Personen oder Behörden  (einschliesslich der Gerichte und Verwaltungs- oder Aufsichtsbehörden) zugänglich  gemacht werden, die mit der Festsetzung, Erhebung, Vollstreckung oder Strafver- folgung oder der Entscheidung über Rechtsmittel hinsichtlich der Steuern dieser  Vertragspartei oder mit der Aufsicht darüber befasst sind. Nur die genannten Per- sonen oder Behörden dürfen die Informationen verwenden, und zwar nur für diese  Zwecke. Sie dürfen sie jedoch ungeachtet des Absatzes 1 in einem öffentlichen  Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung im Zusammenhang mit diesen  Steuern offenlegen.   3.  Hat eine Vertragspartei einen in Artikel 30 Absatz 1 Buchstabe a vorgesehenen  Vorbehalt angebracht, so verwenden alle anderen Vertragsparteien, die Informatio- nen von dieser Vertragspartei erhalten, diese nicht für eine Steuer einer Kategorie,  die unter diesen Vorbehalt fällt. Ebenso verwendet die Vertragspartei, die den Vor- behalt angebracht hat, aufgrund des Übereinkommens erhaltene Informationen nicht  für eine Steuer einer Kategorie, die unter diesen Vorbehalt fällt.   4.  Ungeachtet der Absätze 1, 2 und 3 können Informationen, die eine Vertragspartei  erhalten hat, auch für andere Zwecke verwendet werden, sofern diese Informationen  nach dem Recht der erteilenden Vertragspartei für diese anderen Zwecke verwendet  werden dürfen und die zuständige Behörde dieser Vertragspartei diese Verwendung  gestattet. Informationen, die eine Vertragspartei einer anderen Vertragspartei erteilt,  können von letzterer nach vorheriger Zustimmung durch die zuständige Behörde der  erstgenannten Vertragspartei an eine dritte Vertragspartei weitergeleitet werden.     Gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen   12   0.652.1   Art. 23 Rechtsbehelfe   1.  Rechtsbehelfe gegen die vom ersuchten Staat nach diesem Übereinkommen  ergriffenen Massnahmen sind nur bei der zuständigen Stelle dieses Staates einzu- legen.   2.  Rechtsbehelfe gegen die vom ersuchenden Staat nach diesem Übereinkommen  ergriffenen Massnahmen, insbesondere diejenigen, die hinsichtlich der Vollstre- ckung das Bestehen oder die Höhe der Steuerforderung oder den Vollstreckungstitel  betreffen, sind nur bei der zuständigen Stelle dieses Staates einzulegen. Wird ein  solcher Rechtsbehelf eingelegt, so unterrichtet der ersuchende Staat den ersuchten  Staat; dieser setzt das Vollstreckungsverfahren aus, bis die Entscheidung der betref- fenden Stelle vorliegt. Auf Wunsch des ersuchenden Staates trifft jedoch der ersuch- te Staat Sicherungsmassnahmen zur Gewährleistung der Vollstreckung. Der ersuchte  Staat kann auch von jedem Beteiligten von dem Rechtsbehelf unterrichtet werden.  Nach Eingang der entsprechenden Mitteilung konsultiert der ersuchte Staat in dieser  Angelegenheit gegebenenfalls den ersuchenden Staat.   3.  Sobald eine endgültige Entscheidung über den Rechtsbehelf getroffen ist, unter- richtet der ersuchte beziehungsweise der ersuchende Staat den jeweils anderen Staat  von der Entscheidung und ihren Auswirkungen auf das Amtshilfeersuchen.   Kapitel V  Besondere Bestimmungen   Art. 24 Durchführung des Übereinkommens   1.  Zur Durchführung dieses Übereinkommens verkehren die Vertragsparteien durch  ihre jeweiligen zuständigen Behörden miteinander. Die zuständigen Behörden  können zu diesem Zweck unmittelbar miteinander verkehren und nachgeordneten  Behörden gestatten, für sie zu handeln. Die zuständigen Behörden von zwei oder  mehr Vertragsparteien können sich über die Modalitäten der Anwendung des Über- einkommens untereinander einigen.   2.  Ist der ersuchte Staat der Auffassung, dass die Anwendung dieses Übereinkom- mens in einem bestimmten Fall schwerwiegende und unerwünschte Folgen haben  würde, so konsultieren die zuständigen Behörden des ersuchten und des ersuchenden  Staates einander und bemühen sich, die Situation in gegenseitigem Einvernehmen zu  regeln.   3.  Ein Koordinierungsgremium, das sich aus Vertretern der zuständigen Behörden  der Vertragsparteien zusammensetzt, überwacht unter der Leitung der OECD die  Durchführung und Entwicklung dieses Übereinkommens. Zu diesem Zweck spricht  das Koordinierungsgremium Empfehlungen über Massnahmen aus, die den allge- meinen Zielen des Übereinkommens förderlich sein können. Insbesondere dient es  als Forum für die Untersuchung neuer Methoden und Verfahren zur Intensivierung  der internationalen Zusammenarbeit in Steuersachen und kann gegebenenfalls  Revisionen oder Änderungen des Übereinkommens empfehlen. Staaten, die das  Übereinkommen unterzeichnet, aber noch nicht ratifiziert, angenommen oder ge-    Gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen. Übereink.   13   0.652.1   nehmigt haben, sind berechtigt, bei den Sitzungen des Koordinierungsgremiums als  Beobachter vertreten zu sein.   4.  Eine Vertragspartei kann bei dem Koordinierungsgremium Stellungnahmen zur  Auslegung des Übereinkommens anfordern.   5.  Ergeben sich zwischen zwei oder mehr Vertragsparteien Schwierigkeiten oder  Zweifel bezüglich der Durchführung oder Auslegung des Übereinkommens, so  bemühen sich die zuständigen Behörden dieser Vertragsparteien, die Angelegenheit  in gegenseitigem Einvernehmen zu regeln. Die Vereinbarung wird dem Koordinie- rungsgremium mitgeteilt.   6.  Der Generalsekretär der OECD unterrichtet die Vertragsparteien und die Unter- zeichnerstaaten, die das Übereinkommen noch nicht ratifiziert, angenommen oder  genehmigt haben, von den nach Absatz 4 von dem Koordinierungsgremium abgege- benen Stellungnahmen und den nach Absatz 5 in gegenseitigem Einvernehmen  getroffenen Vereinbarungen.   Art. 25 Sprache   Amtshilfeersuchen und die entsprechenden Antworten werden in einer der Amts- sprachen der OECD und des Europarats oder in einer anderen von den betreffenden  Vertragsparteien zweiseitig vereinbarten Sprache abgefasst.   Art. 26 Kosten   Wenn die betreffenden Vertragsparteien zweiseitig nichts anderes vereinbart haben:   a. gehen übliche bei der Leistung von Amtshilfe entstehende Kosten zu Lasten  des ersuchten Staates;   b. gehen aussergewöhnliche bei der Leistung von Amtshilfe entstehende Kos- ten zu Lasten des ersuchenden Staates.    Kapitel VI  Schlussbestimmungen   Art. 27 Andere völkerrechtliche Übereinkünfte   1.  Die in diesem Übereinkommen vorgesehenen Möglichkeiten der Amtshilfe  beschränken nicht die Möglichkeiten, die in bestehenden oder künftigen völkerrecht- lichen Übereinkünften zwischen den betroffenen Vertragsparteien oder in sonstigen  die Zusammenarbeit in Steuersachen betreffenden Rechtsinstrumenten vorgesehen  sind, noch werden sie von diesen beschränkt.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können die Vertragsparteien, die Mitgliedstaaten der  Europäischen Union sind, in ihren gegenseitigen Beziehungen die durch das Über- einkommen vorgesehenen Möglichkeiten der Amtshilfe insoweit anwenden, als  diese eine umfassendere Zusammenarbeit gestatten als die Möglichkeiten, die durch  die anzuwendenden Regeln der Europäischen Union geboten werden.     Gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen   14   0.652.1   Art. 28 Unterzeichnung und Inkrafttreten des Übereinkommens   1.  Dieses Übereinkommen liegt für die Mitgliedstaaten des Europarats und die  Mitgliedstaaten der OECD zur Unterzeichnung auf. Es bedarf der Ratifikation,  Annahme oder Genehmigung. Die Ratifikations-, Annahme- oder Genehmigungsur- kunden werden bei einem der Verwahrer hinterlegt.   2.  Dieses Übereinkommen tritt am ersten Tag des Monats in Kraft, der auf einen  Zeitabschnitt von drei Monaten nach dem Tag folgt, an dem fünf Staaten nach  Absatz 1 ihre Zustimmung ausgedrückt haben, durch das Übereinkommen gebunden  zu sein.   3.  Für jeden Mitgliedstaat des Europarats beziehungsweise jeden Mitgliedstaat der  OECD, der später seine Zustimmung ausdrückt, durch dieses Übereinkommen  gebunden zu sein, tritt das Übereinkommen am ersten Tag des Monats in Kraft, der  auf einen Zeitabschnitt von drei Monaten nach Hinterlegung der Ratifikations-,  Annahme- oder Genehmigungsurkunde folgt.   4.  Jeder Mitgliedstaat des Europarats beziehungsweise jeder Mitgliedstaat der  OECD, der nach dem Inkrafttreten des am 27. Mai 2010 zur Unterzeichnung aufge- legten Protokolls zur Änderung des Übereinkommens (im Folgenden als «Protokoll  von 2010» bezeichnet) Vertragspartei des Übereinkommens wird, ist Vertragspartei  des Übereinkommens in der durch das genannte Protokoll geänderten Fassung,  sofern er nicht in einer an einen der Verwahrer gerichteten schriftlichen Mitteilung  eine andere Absicht bekundet.   5.  Nach Inkrafttreten des Protokolls von 2010 kann jeder Staat, der nicht Mitglied  des Europarats oder der OECD ist, darum ersuchen, zur Unterzeichnung und Rati- fikation dieses Übereinkommens in der durch das Protokoll von 2010 geänderten  Fassung eingeladen zu werden. Jedes diesbezügliche Ersuchen ist an einen der  Verwahrer zu richten, der es an die Vertragsparteien weiterleitet. Der Verwahrer  unterrichtet zudem das Ministerkomitee des Europarats und den Rat der OECD. Die  Entscheidung, ersuchende Staaten einzuladen, Vertragsparteien des Übereinkom- mens zu werden, wird einvernehmlich von den Vertragsparteien des Überein- kommens durch das Koordinierungsgremium getroffen. Für jeden Staat, der das  Übereinkommen in der durch das Protokoll von 2010 geänderten Fassung in Über- einstimmung mit diesem Absatz ratifiziert, tritt es am ersten Tag des Monats in  Kraft, der auf einen Zeitabschnitt von drei Monaten nach Hinterlegung der Rati- fikationsurkunde bei einem der Verwahrer folgt.   6.  Dieses Übereinkommen in der durch das Protokoll von 2010 geänderten Fassung  gilt für die Amtshilfe im Zusammenhang mit Besteuerungszeiträumen, die am oder  nach dem 1. Januar des Jahres beginnen, das auf das Jahr folgt, in dem das Überein- kommen in der durch das Protokoll von 2010 geänderten Fassung für eine Vertrags- partei in Kraft getreten ist, oder, wenn es keinen Besteuerungszeitraum gibt, für die  Amtshilfe im Zusammenhang mit Steuerverbindlichkeiten, die am oder nach dem  1. Januar des Jahres entstehen, das auf das Jahr folgt, in dem das Übereinkommen in  der durch das Protokoll von 2010 geänderten Fassung für eine Vertragspartei in  Kraft getreten ist. Zwei oder mehr Vertragsparteien können in gegenseitigem Ein- vernehmen vereinbaren, dass das Übereinkommen in der durch das Protokoll     Gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen. Übereink.   15   0.652.1   von 2010 geänderten Fassung für die Amtshilfe im Zusammenhang mit früheren  Besteuerungszeiträumen oder Steuerverbindlichkeiten gilt.   7.  Ungeachtet des Absatzes 6 gilt dieses Übereinkommen in der durch das Protokoll  von 2010 geänderten Fassung für Steuersachen im Zusammenhang mit vorsätz- lichem Verhalten, das nach dem Strafrecht der ersuchenden Vertragspartei der  strafrechtlichen Verfolgung unterliegt, und zwar ab dem Zeitpunkt des Inkrafttretens  für eine Vertragspartei im Zusammenhang mit früheren Besteuerungszeiträumen  oder Steuerverbindlichkeiten.   Art. 29 Räumlicher Geltungsbereich des Übereinkommens   1.  Jeder Staat kann bei der Unterzeichnung oder bei der Hinterlegung seiner Ratifi- kations-, Annahme- oder Genehmigungsurkunde einzelne oder mehrere Hoheits- gebiete bezeichnen, auf die dieses Übereinkommen Anwendung findet.   2.  Jeder Staat kann jederzeit danach durch eine an einen der Verwahrer gerichtete  Erklärung die Anwendung dieses Übereinkommens auf jedes weitere in der Erklä- rung bezeichnete Hoheitsgebiet erstrecken. Das Übereinkommen tritt für dieses  Hoheitsgebiet am ersten Tag des Monats in Kraft, der auf einen Zeitabschnitt von  drei Monaten nach Eingang der Erklärung bei dem Verwahrer folgt.   3.  Jede nach den Absätzen 1 und 2 abgegebene Erklärung kann in Bezug auf jedes  darin bezeichnete Hoheitsgebiet durch eine an einen der Verwahrer gerichtete Noti- fikation zurückgenommen werden. Die Rücknahme wird am ersten Tag des Monats  wirksam, der auf einen Zeitabschnitt von drei Monaten nach Eingang der Notifika- tion bei dem Verwahrer folgt.   Art. 30 Vorbehalte   1.  Jeder Staat kann bei der Unterzeichnung oder bei der Hinterlegung seiner Ratifi- kations-, Annahme- oder Genehmigungsurkunde oder jederzeit danach erklären,  dass er sich das Recht vorbehält:   a. in keiner Form Amtshilfe zu leisten hinsichtlich Steuern anderer Vertrags- parteien, die unter eine der in Artikel 2 Absatz 1 Buchstabe b aufgelisteten  Kategorien fallen, es sei denn, er hat innerstaatliche Steuern, die unter die  betreffende Kategorie fallen, in Anlage A des Übereinkommens aufgenom- men;   b. in Bezug auf alle in Artikel 2 Absatz 1 aufgelisteten Steuern oder nur in Be- zug auf Steuern, die unter eine oder mehrere der in Artikel 2 Absatz 1 aufge- listeten Kategorien fallen, keine Amtshilfe zu leisten bei der Vollstreckung   jeglicher Steuerforderungen oder bei der Vollstreckung von Geldbussen;   c. keine Amtshilfe zu leisten in Bezug auf jegliche Steuerforderungen, die im  Zeitpunkt des Inkrafttretens des Übereinkommens für diesen Staat oder die,  wenn früher ein Vorbehalt nach Buchstabe a oder b angebracht worden ist,  im Zeitpunkt der Rücknahme dieses Vorbehalts hinsichtlich Steuern der be- treffenden Kategorie bestehen;     Gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen   16   0.652.1   d. in Bezug auf alle in Artikel 2 Absatz 1 aufgelisteten Steuern oder nur in Be- zug auf Steuern, die unter eine oder mehrere der in Artikel 2 Absatz 1 aufge- listeten Kategorien fallen, keine Amtshilfe zu leisten bei der Zustellung von  Schriftstücken;   e. die in Artikel 17 Absatz 3 vorgesehene Zustellung von Schriftstücken durch  die Post nicht zu gestatten;   f. Artikel 28 Absatz 7 ausschliesslich auf Amtshilfe im Zusammenhang mit  Besteuerungszeiträumen anzuwenden, die am oder nach dem 1. Januar des  dritten Jahres vor dem Jahr beginnen, in dem das Übereinkommen in der  durch das Protokoll von 2010 geänderten Fassung für eine Vertragspartei in  Kraft getreten ist, oder, wenn es keinen Besteuerungszeitraum gibt, auf  Amtshilfe im Zusammenhang mit Steuerverbindlichkeiten, die am oder nach  dem 1. Januar des dritten Jahres entstehen, das dem Jahr vorangeht, in dem  das Übereinkommen in der durch das Protokoll von 2010 geänderten Fas- sung für eine Vertragspartei in Kraft getreten ist.   2.  Weitere Vorbehalte sind nicht zulässig.   3.  Nach dem Inkrafttreten des Übereinkommens für eine Vertragspartei kann diese  einen oder mehrere der in Absatz 1 aufgeführten Vorbehalte anbringen, den bezie- hungsweise die sie bei der Ratifikation, der Annahme oder der Genehmigung nicht  angebracht hat. Diese Vorbehalte treten am ersten Tag des Monats in Kraft, der auf  einen Zeitabschnitt von drei Monaten nach Eingang des Vorbehalts bei einem der  Verwahrer folgt.   4.  Jede Vertragspartei, die einen Vorbehalt nach den Absätzen 1 und 3 angebracht  hat, kann ihn durch eine an einen der Verwahrer gerichtete Notifikation ganz oder  teilweise zurücknehmen. Die Rücknahme wird mit dem Eingang der Notifikation bei  dem betreffenden Verwahrer wirksam.   5.  Eine Vertragspartei, die einen Vorbehalt zu einer Bestimmung dieses Überein- kommens angebracht hat, kann nicht verlangen, dass eine andere Vertragspartei  diese Bestimmung anwendet; sie kann jedoch, wenn es sich um einen Teilvorbehalt  handelt, die Anwendung der betreffenden Bestimmung insoweit verlangen, als sie  selbst sie angenommen hat.   Art. 31 Kündigung   1.  Jede Vertragspartei kann dieses Übereinkommen jederzeit durch eine an einen  der Verwahrer gerichtete Notifikation kündigen.   2.  Die Kündigung wird am ersten Tag des Monats wirksam, der auf einen Zeitab- schnitt von drei Monaten nach Eingang der Notifikation bei dem Verwahrer folgt.   3.  Jede Vertragspartei, die das Übereinkommen kündigt, bleibt durch Artikel 22  gebunden, solange sie Schriftstücke oder Informationen in ihrem Besitz behält, die  sie aufgrund des Übereinkommens erhalten hat.     Gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen. Übereink.   17   0.652.1   Art. 32 Die Verwahrer und ihre Aufgaben   1.  Der Verwahrer, dem eine Handlung, Notifikation oder Mitteilung zur Kenntnis  gebracht worden ist, notifiziert den Mitgliedstaaten des Europarats und den Mit- gliedstaaten der OECD und jeder Vertragspartei dieses Übereinkommens:   a. jede Unterzeichnung;   b. jede Hinterlegung einer Ratifikations-, Annahme- oder Genehmigungsur- kunde;   c. jeden Zeitpunkt des Inkrafttretens dieses Übereinkommens nach den Arti- keln 28 und 29;   d. jede nach Artikel 4 Absatz 3 oder Artikel 9 Absatz 3 abgegebene Erklärung  und die Rücknahme jeder dieser Erklärungen;   e. jeden nach Artikel 30 angebrachten Vorbehalt und jede nach Artikel 30 Ab- satz 4 erfolgte Rücknahme eines Vorbehalts;   f. jede nach Artikel 2 Absatz 3 oder 4, Artikel 3 Absatz 3, Artikel 29 oder Ar- tikel 31 Absatz 1 eingegangene Notifikation;   g. jede andere Handlung, Notifikation oder Mitteilung im Zusammenhang mit  diesem Übereinkommen.   2.  Der Verwahrer, bei dem nach Absatz 1 eine Mitteilung eingeht oder der nach  Absatz 1 eine Notifikation vornimmt, unterrichtet den anderen Verwahrer unverzüg- lich hiervon.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig befugten Unterzeichneten dieses Über- einkommen unterschrieben.   (Es folgen die Unterschriften)   Geschehen durch die Verwahrer am 1. Juni 2011 nach Artikel X.4 des Änderungs- protokolls zum Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen in  französischer und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleichermassen verbind- lich ist, in zwei Urschriften, von denen je eine im Archiv jeden Verwahrers hinter- legt wird. Die Verwahrer übermitteln allen Vertragsparteien des Übereinkommens in  der durch das Protokoll geänderten Fassung sowie allen zum Beitritt berechtigten  Staaten beglaubigte Abschriften.         Gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen   18   0.652.1   Geltungsbereich am 17. Februar 20212    Vertragsstaaten Ratifikation  Inkrafttreten           Albanien*   8. August 2013   1. Dezember 2013  Andorra* 28. August 2016   1. Dezember 2016  Antigua und Barbuda* 16. Oktober 2018   1. Februar 2019  Argentinien* 13. September 2012   1. Januar 2013  Armenien*   6. Februar 2020   1. Juni 2020  Aserbaidschan* 29. Mai 2015   1. September 2015  Australien* 30. August 2012   1. Dezember 2012  Bahamas* 26. April 2018   1. August 2018  Bahrain*   3. Mai 2018   1. September 2018  Barbados*   4. Juli 2016   1. November 2016  Belgien*   8. Dezember 2014   1. April 2015  Belize* 29. Mai 2013   1. September 2013  Bosnien und Herzegowina* 21. September 2020   1. Januar 2021  Brasilien*   1. Juni 2016   1. Oktober 2016  Brunei* 28. März 2019   1. Juli 2019  Bulgarien* 14. März 2016   1. Juli 2016  Chile*   7. Juli 2016   1. November 2016  China* 16. Oktober 2015   1. Februar 2016      Hongkong* 16. Oktober 2015   1. Februar 2016      Macau* 16. Oktober 2015   1. Februar 2016  Cook-Inseln* 29. Mai 2017   1. September 2017  Costa Rica*   5. April 2013   1. August 2013  Deutschland* 28. August 2015   1. Dezember 2015  Dänemark* 28. Januar 2011   1. Juni 2011      Färöer 28. Januar 2011   1. Juni 2011      Grönland 28. Januar 2011   1. Juni 2011  Dominica* 30. April 2019   1. August 2019  Dominikanische Republik   2. August 2019   1. Dezember 2019  Ecuador* 26. August 2019   1. Dezember 2019  El Salvador* 26. Februar 2019   1. Juni 2019  Estland*   8. Juli 2014   1. November 2014  Finnland* 21. Dezember 2010   1. Juni 2011  Frankreich* 13. Dezember 2011   1. April 2012      Neukaledonien*   1. Dezember 2018   1. Dezember 2018  Georgien* 28. Februar 2011   1. Juni 2011  Ghana* 29. Mai 2013   1. September 2013  Grenada* 31. Mai 2018   1. September 2018  Griechenland* 29. Mai 2013   1. September 2013  Guatemala*   9. Juni 2017   1. Oktober 2017  Indien* 21. Februar 2012   1. Juni 2012       2 AS 2016 5071; 2017 3729; 2019 847; 2020 2893; 2021 105. Eine aktualisierte Fassung  des Geltungsbereichs ist auf der Publikationsplattform des Bundesrechts «Fedlex» unter  folgender Adresse veröffentlicht: https://fedlex.admin.ch/de/Treaty.     Gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen. Übereink.   19   0.652.1   Vertragsstaaten Ratifikation  Inkrafttreten           Indonesien* 21. Januar 2015   1. Mai 2015  Irland* 29. Mai 2013   1. September 2013  Island* 28. Oktober 2011   1. Februar 2012  Israel* 31. August 2016   1. Dezember 2016  Italien* 17. Januar 2012   1. Mai 2012  Jamaika* 29. November 2018   1. März 2019  Japan* 28. Juni 2013   1. Oktober 2013  Kamerun* 30. Juni 2015   1. Oktober 2015  Kanada* 21. November 2013   1. März 2014  Kap Verde   6. Januar 2020   1. Mai 2020  Kasachstan*   8. April 2015   1. August 2015  Katar* 17. September 2018   1. Januar 2019  Kenia* 22. Juli 2020   1. November 2020  Kolumbien* 19. März 2014   1. Juli 2014  Korea (Süd-)* 26. März 2012   1. Juli 2012  Kroatien* 28. Februar 2014   1. Juni 2014  Kuwait* 17. August 2018   1. Dezember 2018  Lettland* 15. Juli 2014   1. November 2014  Libanon* 12. Mai 2017   1. September 2017  Liechtenstein* 22. August 2016   1. Dezember 2016  Litauen*   4. Februar 2014   1. Juni 2014  Luxemburg* 11. Juli 2014   1. November 2014  Malaysia*   3. Januar 2017   1. Mai 2017  Malta* 29. Mai 2013   1. September 2013  Marokko* 22. Mai 2019   1. September 2019  Marshallinseln* 22. Dezember 2016   1. April 2017  Mauritius* 31. August 2015   1. Dezember 2015  Mexiko* 23. Mai 2012   1. September 2012  Moldau* 24. November 2011   1. März 2012  Monaco* 14. Dezember 2016   1. Mai 2017  Mongolei* 19. Februar 2020   1. Juni 2020  Montenegro* 28. Januar 2020   1. Mai 2020  Namibia*   9. Dezember 2020   1. April 2021  Nauru* 28. Juni 2016   1. Oktober 2016  Neuseeland* 21. November 2013   1. März 2014  Niederlande* 29. Mai 2013   1. September 2013      Aruba* 29. Mai 2013   1. September 2013      Curaçao* 29. Mai 2013   1. September 2013      Karibische Gebiete (Bonaire,      Sint Eustatius und Saba)* 29. Mai 2013   1. September 2013      Sint Maarten* 29. Mai 2013   1. September 2013  Nigeria* 29. Mai 2015   1. September 2015  Niue*   6. Juni 2016   1. Oktober 2016  Nordmazedonien* 30. September 2019   1. Januar 2020  Norwegen* 18. Februar 2011   1. Juni 2011  Oman*   7. Juli 2020   1. November 2020     Gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen   20   0.652.1   Vertragsstaaten Ratifikation  Inkrafttreten           Österreich* 28. August 2014   1. Dezember 2014  Pakistan* 14. Dezember 2016   1. Mai 2017  Panama* 16. März 2017   1. Juli 2017  Peru* 28. Mai 2018   1. September 2018  Polen* 22. Juni 2011   1. Oktober 2011  Portugal* 17. November 2014   1. März 2015  Rumänien* 11. Juli 2014   1. November 2014  Russland*   4. März 2015   1. Juli 2015  Samoa* 31. August 2016   1. Dezember 2016  San Marino* 28. August 2015   1. Dezember 2015  Saudi-Arabien* 17. Dezember 2015   1. April 2016  Schweden* 27. Mai 2011   1. September 2011  Schweiz* 26. September 2016   1. Januar 2017  Senegal* 25. August 2016   1. Dezember 2016  Serbien* 30. August 2019   1. Dezember 2019  Seychellen* 25. Juni 2015   1. Oktober 2015  Singapur* 20. Januar 2016   1. Mai 2016  Slowakei* 21. November 2013   1. März 2014  Slowenien* 31. Januar 2011   1. Mai 2011  Spanien* 28. September 2012   1. Januar 2013  St. Kitts und Nevis* 25. August 2016   1. Dezember 2016  St. Lucia* 21. November 2016   1. März 2017  St. Vincent und die Grenadinen* 31. August 2016   1. Dezember 2016  Südafrika* 21. November 2013   1. März 2014  Tschechische Republik* 11. Oktober 2013   1. Februar 2014  Tunesien* 31. Oktober 2013   1. Februar 2014  Türkei* 26. März 2018   1. Juli 2018  Uganda* 26. Mai 2016   1. September 2016  Ukraine* 22. Mai 2013   1. September 2013  Ungarn*   7. November 2014   1. März 2015  Uruguay* 31. August 2016   1. Dezember 2016  Vanuatu* 23. August 2018   1. Dezember 2018  Vereinigte Arabische Emirate* 21. Mai 2018   1. September 2018  Vereinigtes Königreich* 30. Juni 2011   1. Oktober 2011      Anguilla*   1. März 2014   1. März 2014      Bermudas*   1. März 2014   1. März 2014      Britische Jungferninseln*   1. März 2014   1. März 2014      Gibraltar*   1. März 2014   1. März 2014      Guernsey*   1. August 2014   1. August 2014      Insel Man*   1. März 2014   1. März 2014      Jersey*   1. Juni 2014   1. Juni 2014      Kaimaninseln*   1. Januar 2014   1. Januar 2014      Montserrat*   1. Oktober 2013   1. Oktober 2013      Turks- und Caicosinseln*   1. Dezember 2013   1. Dezember 2013     Gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen. Übereink.   21   0.652.1   Vertragsstaaten Ratifikation  Inkrafttreten           Vereinigte Staaten3      Zypern* ** 19. Dezember 2014   1. April 2015         * Vorbehalte, Erklärungen.  ** Einwendungen.   Vorbehalte, Erklärungen und Einwendungen werden in der AS nicht veröffentlicht, mit   Ausnahme der Vorbehalte und Erklärungen der Schweiz. Die französischen und englischen  Texte können auf der Internetseite des Europarates: www.coe.int > Deutsch > Mehr > Ver- tragsbüro > Gesamtverzeichnis eingesehen oder bei der Direktion für Völkerrecht, Sektion  Staatsverträge, 3003 Bern, bezogen werden.     Vorbehalte und Erklärungen   Schweiz4   Vorbehalte zu Art. 2 Abs. 1, 11–17 und 28 Abs. 7 des Übereinkommens:   1. Gestützt auf Artikel 30 Absatz 1 Buchstabe a leistet die Schweiz keine  Amtshilfe hinsichtlich Steuern, die unter eine der in Artikel 2 Absatz 1  Buchstabe b Ziffern ii bis iv des Übereinkommens aufgeführten Kategorien  fallen.   2. Gestützt auf Artikel 30 Absatz 1 Buchstabe b leistet die Schweiz keine  Amtshilfe bei der Vollstreckung von Steuerforderungen gemäss den Arti- keln 11 bis 16 hinsichtlich Steuern, die in Artikel 2 Absatz 1 des Überein- kommens aufgeführt sind.   3. Gestützt auf Artikel 30 Absatz 1 Buchstabe c leistet die Schweiz keine  Amtshilfe in Bezug auf Steuerforderungen, die im Zeitpunkt des Inkraft- tretens des Übereinkommens für die Schweiz bestehen; bei der Rücknahme  eines Vorbehalts gemäss den Ziffern 1 und 2 leistet die Schweiz keine  Amtshilfe in Bezug auf Steuerforderungen, die im Zeitpunkt der Rücknahme  des Vorbehalts hinsichtlich Steuern der betreffenden Kategorie bestehen.   4. Gestützt auf Artikel 30 Absatz 1 Buchstabe d leistet die Schweiz keine  Amtshilfe bei der Zustellung von Schriftstücken gemäss Artikel 17 Absatz 1  des Übereinkommens im Zusammenhang mit Steuern, die in Artikel 2 Ab- satz 1 aufgelistet sind.   5. Gestützt auf Artikel 30 Absatz 1 Buchstabe f wendet die Schweiz Artikel 28  Absatz 7 des Übereinkommens nur an:   a. wenn es einen Besteuerungszeitraum gibt, auf Amtshilfe im Zusam- menhang mit Besteuerungszeiträumen, die am oder nach dem 1. Januar       3 Ratifiziert wurde nur das Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuer- sachen vom 25.1.1988. Der französische und englische Text können auf der Internetseite  des Europarates eingesehen werden:   www.coe.int/fr/web/conventions/full-list/-/conventions/treaty/127   4 BB vom 18. Dez. 2015 (AS 2016 5059).     Gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen   22   0.652.1   des dritten Jahres vor dem Jahr beginnen, in dem das Übereinkommen  für eine Vertragspartei in Kraft getreten ist;   b. wenn es keinen Besteuerungszeitraum gibt, auf Amtshilfe im Zusam- menhang mit Steuerverbindlichkeiten, die am oder nach dem 1. Januar  des dritten Jahres entstehen, das dem Jahr vorangeht, in dem das Über- einkommen für eine Vertragspartei in Kraft getreten ist.   Erklärungen zu Art. 4 Abs. 3 und 9 Abs. 3 des Übereinkommens:   1. Die zuständige Schweizer Behörde kann die betroffenen Personen unterrich- ten, bevor sie gemäss den Artikeln 5 und 7 Informationen über sie über- mittelt.   2. Die Schweiz nimmt Ersuchen, dass Vertreter der zuständigen Behörde des  ersuchenden Staates während Steuerprüfungen in der Schweiz anwesend  sind, nicht an.   Mitteilungen:   1. Folgende Steuerkategorien sind für die Schweiz in Anlage A des Überein- kommens aufzulisten:   a. Artikel 2 Absatz 1 Buchstabe a Ziffer i:  – vom Bund erhobene Steuern vom Einkommen (Gesamteinkom-  men, Erwerbseinkommen, Vermögensertrag, Geschäftsertrag, Ka- pitalgewinn und andere Einkünfte);   b. Artikel 2 Absatz 1 Buchstabe b Ziffer i:  – von Kantonen und Gemeinden erhobene Steuern vom Einkommen   (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermögensertrag, Ge- schäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte),   – von Kantonen und Gemeinden erhobene Steuern vom Vermögen  (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches Vermögen,  Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere Vermögen- steile).   2. Als zuständige Schweizer Behörde ist in Anlage B des Übereinkommens der  «Vorsteher des Eidgenössischen Finanzdepartements oder sein Stellvertre- ter» aufzuführen (Wiederholung der Mitteilung der Schweiz vom 22. Januar  2016).    Erklärung zum zeitlichen Geltungsbereich für den  Informationsaustausch gemäss der multilateralen Vereinbarung der  zuständigen Behörden über den Austausch länderbezogener Berichte   1. Dezember 2017   In der Erwägung, dass die Schweiz beabsichtigt, ab 2018 die ersten länderbezogenen  Berichte automatisch auszutauschen, und um sicherzustellen, dass sie in der Lage  sein wird, diese Informationen gestützt auf Artikel 6 des Übereinkommens über die  gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen, geschehen am 25. Januar 1988 in Strass-    Gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen. Übereink.   23   0.652.1   burg, in der durch das Änderungsprotokoll von 2010, geschehen am 27. Mai 2010 in  Paris, geänderten Fassung (im Folgenden: das geänderte Übereinkommen) automa- tisch auszutauschen, hat die Schweiz am 27. Januar 20165 die Multilaterale Verein- barung der zuständigen Behörden über den Austausch länderbezogener Berichte (im  Folgenden: die Vereinbarung) unterzeichnet;   in der Erwägung, dass die Schweiz aufgrund der Vereinbarung rechtlich verpflichtet  ist, die länderbezogenen Berichte für Besteuerungszeiträume, die am oder nach dem  1. Januar 2018 beginnen auszutauschen, oder, wenn es keinen Besteuerungszeitraum  gibt, für die Amtshilfe im Zusammenhang mit Steuerverbindlichkeiten, die ab 2018  entstehen, und dass die Schweiz für die Besteuerungszeiträume 2016 und 2017  sowie für die 2016 oder 2017 entstandenen Steuerverbindlichkeiten nur freiwillig  eingereichte länderbezogene Berichte austauschen wird;   in der Erwägung, dass das geänderte Übereinkommen gemäss dessen Artikel 28  Absatz 6 für die Amtshilfe im Zusammenhang mit Besteuerungszeiträumen gilt, die  am oder nach dem 1. Januar des Jahres beginnen, das auf das Jahr folgt, in dem das  geänderte Übereinkommen für eine Vertragspartei in Kraft getreten ist, oder, wenn  es keinen Besteuerungszeitraum gibt, für die Amtshilfe im Zusammenhang mit  Steuerverbindlichkeiten, die am oder nach dem 1. Januar des Jahres entstehen, das  auf das Jahr folgt, in dem das geänderte Übereinkommen für eine Vertragspartei in  Kraft getreten ist;   in der Erwägung, dass nach Artikel 28 Absatz 6 des geänderten Übereinkommens  zwei oder mehr Vertragsparteien vereinbaren können, dass das geänderte Überein- kommen für die Amtshilfe im Zusammenhang mit früheren Besteuerungszeiträumen  oder Steuerverbindlichkeiten gilt;   wissend, dass gemäss geändertem Übereinkommen Informationen nur für Besteue- rungszeiträume oder Steuerverbindlichkeiten eines Empfängerstaates, auf den das  geänderte Übereinkommen anwendbar ist, ausgetauscht werden dürfen, und demzu- folge die Senderstaaten, für die das Übereinkommen in einem bestimmten Jahr in  Kraft getreten ist, den Empfängerstaaten nur für die am oder nach dem 1. Januar des  Folgejahres entstandenen Besteuerungszeiträume oder Steuerverbindlichkeiten  Amtshilfe leisten dürfen;   in Anerkennung dessen, dass eine bestehende Vertragspartei des geänderten Über- einkommens von einer neuen Vertragspartei gestützt auf Artikel 6 des geänderten  Übereinkommens sowie gestützt auf die Vereinbarung Informationen über Besteue- rungszeiträume oder Steuerverbindlichkeiten aus der Zeit vor dem im geänderten  Übereinkommen vorgesehenen Datum erhalten kann, wenn die beiden Vertragspar- teien sich auf einen anderen zeitlichen Geltungsbereich geeinigt haben;   und in Anerkennung dessen, dass eine neue Vertragspartei des geänderten Überein- kommens einer bestehenden Vertragspartei gestützt auf Artikel 6 des geänderten  Übereinkommens sowie gestützt auf die Vereinbarung Informationen über Besteue- rungszeiträume oder Steuerverbindlichkeiten aus der Zeit vor dem im geänderten  Übereinkommen vorgesehenen Datum senden kann, wenn die beiden Vertragspar- teien sich auf einen anderen zeitlichen Geltungsbereich geeinigt haben;       5 SR 0.654.1     Gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen   24   0.652.1   in Bestätigung der Tatsache, dass sich die Befugnis eines Staates, gestützt auf Arti- kel 6 des geänderten Übereinkommens sowie gestützt auf die Vereinbarung länder- bezogene Berichte auszutauschen, nach den Bestimmungen der Vereinbarung,  einschliesslich den darin genannten Meldezeiträumen des Senderstaates richtet,  unabhängig von den Besteuerungszeiträumen oder den Steuerverbindlichkeiten des  Empfängerstaates, auf die sich die Informationen beziehen;   erklärt die Schweiz, dass in Übereinstimmung mit den Bestimmungen der Vereinba- rung das geänderte Übereinkommen auch Anwendung findet auf die Amtshilfe  gemäss der Vereinbarung zwischen der Schweiz und den anderen Vertragsparteien  des geänderten Übereinkommens, die ähnliche Erklärungen abgegeben haben,  unabhängig von den Besteuerungszeiträumen oder den Steuerverbindlichkeiten des  Empfängerstaates, auf die sich die Informationen beziehen.    	Präambel 	Kapitel I Geltungsbereich des Übereinkommens 	Art. 1 Ziel des Übereinkommens und unter das Übereinkommen  fallende Personen 	Art. 2 Unter das Übereinkommen fallende Steuern  	Kapitel II Allgemeine Begriffsbestimmungen 	Art. 3 Begriffsbestimmungen  	Kapitel III Formen der Amtshilfe 	Abschnitt I Informationsaustausch 	Art. 4 Allgemeine Bestimmungen 	Art. 5 Informationsaustausch auf Ersuchen 	Art. 6 Automatischer Informationsaustausch 	Art. 7 Spontaner Informationsaustausch 	Art. 8 Gleichzeitige Steuerprüfungen 	Art. 9 Steuerprüfungen im Ausland 	Art. 10 Widersprüchliche Informationen  	Abschnitt II Amtshilfe bei der Vollstreckung 	Art. 11 Vollstreckung von Steuerforderungen 	Art. 12 Sicherungsmassnahmen 	Art. 13 Dem Ersuchen beizufügende Schriftstücke 	Art. 14 Fristen 	Art. 15 Bevorzugung 	Art. 16 Zahlungsaufschub  	Abschnitt III Zustellung von Schriftstücken 	Art. 17 Zustellung von Schriftstücken   	Kapitel IV Für alle Formen der Amtshilfe geltende Bestimmungen 	Art. 18 Vom ersuchenden Staat zu erteilende Informationen 	Art. 19 	Art. 20 Beantwortung des Amtshilfeersuchens 	Art. 21 Schutz der Person und Grenzen der Verpflichtung zur Leistung  von Amtshilfe 	Art. 22 Geheimhaltung 	Art. 23 Rechtsbehelfe  	Kapitel V Besondere Bestimmungen 	Art. 24 Durchführung des Übereinkommens 	Art. 25 Sprache 	Art. 26 Kosten  	Kapitel VI Schlussbestimmungen 	Art. 27 Andere völkerrechtliche Übereinkünfte 	Art. 28 Unterzeichnung und Inkrafttreten des Übereinkommens 	Art. 29 Räumlicher Geltungsbereich des Übereinkommens 	Art. 30 Vorbehalte 	Art. 31 Kündigung 	Art. 32 Die Verwahrer und ihre Aufgaben  	Geltungsbereich am 17. Februar 2021 	Vorbehalte und Erklärungen 	Schweiz  	Erklärung zum zeitlichen Geltungsbereich für den Informationsaustausch gemäss der multilateralen Vereinbarung der zuständigen Behörden über den Austausch länderbezogener Berichte