SR 0.672.912.31   1   Originaltext   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der   Republik Albanien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen    Abgeschlossen am 12. November 1999  Von der Bundesversammlung genehmigt am 3. Oktober 20001  Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 21. Dezember 2000  In Kraft getreten am 21. Dezember 2000    (Stand am 1. Dezember 2016)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik Albanien,  vom Wunsche geleitet, zwecks weiterer Entwicklung und Erleichterung ihrer wirt- schaftlichen Beziehungen ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden Ver- tragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummen- steuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere   a)2 in Albanien:        AS 2001 2518; BBl 2000 2501  1 AS 2001 2517  2 Fassung gemäss Art. I des Prot. vom 9. Sept. 2015, von der BVers genehmigt am    17. Juni 2016 und in Kraft seit 1. Dez. 2016 (AS 2017 59 57; BBl 2015 8585).   0.672.912.31    Doppelbesteuerung   2   0.672.912.31   (i) die Steuern vom Einkommen (tatimet mbi te ardhurat), einschliesslich  der Steuer vom Gewinn juristischer Personen (duke perfshire tatimin  mbi fitimin e shoqerive), der Steuer vom Einkommen natürlicher Per- sonen (tatimin mbi te ardhura personale) und der Steuer vom Kapital- gewinn aus der Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Ver- mögens (tatimin e te ardhurave nga kapitali ose nga tjetersimi I  pasurive te luajshme dhe te paluajtshme),   (ii) die Steuer auf der Geschäftstätigkeit von Kleinunternehmen (tatimi i  aktiviteteve te biznesit te vogel), und   (iii) die Steuer vom Vermögen (taksimi mbi pasurine),   (im Folgenden als «albanische Steuer» bezeichnet);   b) in der Schweiz:  die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte); und  (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches   Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere Ver- mögensteile)   (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   5.  Das Abkommen gilt nicht für an der Quelle erhobene Steuern auf Lotteriegewin- nen.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,   a) bedeutet der Ausdruck «Albanien» die Republik Albanien und, wenn im ge- ografischen Sinne verwendet, das Gebiet der Republik Albanien einschliess- lich des an die Hoheitsgewässer der Republik Albanien angrenzenden Ge- bietes, in dem die Republik Albanien in Übereinstimmung mit dem Völker- recht und dem internen albanischen Recht, Rechte hinsichtlich der Natur- schätze auf dem Meeresgrund und dem Meeresuntergrund ausüben darf;   b)3 bedeutet der Ausdruck «Schweiz» das Hoheitsgebiet der Schweizerischen  Eidgenossenschaft in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren in- nerstaatlichen Rechtsvorschriften;       3 Fassung gemäss Art. II des Prot. vom 9. Sept. 2015, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2016 und in Kraft seit 1. Dez. 2016 (AS 2017 59 57; BBl 2015 8585).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Albanien   3   0.672.912.31   c) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, Albanien oder die Schweiz;   d) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und je- de andere Personenvereinigung;   e) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   f) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   g) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tat- sächlicher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei  denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten  im anderen Vertragsstaat betrieben;   h) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in Albanien den Finanzminister oder seinen bevollmächtigten Vertreter;  (ii)4 in der Schweiz: der Vorsteher des Eidgenössischen Finanzdepartements   oder sein bevollmächtigter Vertreter;   i) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger»:  (i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats   besitzt;  (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft und andere Personenver-  einigung, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet  worden ist.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zu- kommt, für die das Abkommen gilt.   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat,  seine politischen Unterabteilungen und seine lokalen Körperschaften. Der Ausdruck       4 Fassung gemäss Art. III des Prot. vom 9. Sept. 2015, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2016 und in Kraft seit 1. Dez. 2016 (AS 2017 59 57; BBl 2015 8585).     Doppelbesteuerung   4   0.672.912.31   umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quel- len in diesem Staat oder mit dort gelegenem Vermögen steuerpflichtig ist.5   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohn- stätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persön- lichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteres- sen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren  gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöri- ger sie ist;   d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen  Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;   b) eine Zweigniederlassung;   c) eine Geschäftsstelle;   d) eine Fabrikationsstätte;   e) eine Werkstätte, und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder jede an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer neun Monate überschreitet.       5 Fassung gemäss Art. IV des Prot. vom 9. Sept. 2015, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2016 und in Kraft seit 1. Dez. 2016 (AS 2017 59 57; BBl 2015 8585).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Albanien   5   0.672.912.31   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Infor- mationen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen zu werben, Informationen zu erteilen, wis- senschaftliche Forschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszuüben,  die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine Montage, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im Zusam- menhang mit den von ihm gelieferten Maschinen oder Ausrüstungen im an- deren Vertragsstaat durchgeführt wird;   g) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a) bis f) genannten Tätigkeiten  auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit  der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- keit darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze l  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Unter- nehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Per- sonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.     Doppelbesteuerung   6   0.672.912.31   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg- lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen. Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der Aus- übung einer selbstständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Ver- tragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine  Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im ande- ren Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zuge- rechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbstständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine ein- zelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat die  zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Albanien   7   0.672.912.31   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass aus- reichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationa- len Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort  der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   2.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in  dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden  ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das Schiff betreibt.   3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finan- ziellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren wür- den, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden Gewinne, mit denen ein Unternehmen eines Vertragsstaats besteuert  worden ist, auch den Gewinnen eines Unternehmens des andern Vertragsstaats zuge- rechnet und entsprechend besteuert und handelt es sich dabei um Gewinne, die das  Unternehmen des andern Vertragsstaats erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden  Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wären, wie sie unab- hängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, so können sich die zustän- digen Behörden der Vertragsstaaten zur Herbeiführung einer Einigung über die  Berichtigung der Gewinne in den beiden Vertragsstaaten konsultieren.     Doppelbesteuerung   8   0.672.912.31   3.  Ein Vertragsstaat soll die Gewinne eines Unternehmens in den in Absatz 1 ge- nannten Fällen nicht mehr berichtigen, wenn die in seinem internen Recht vorgese- henen Fristen abgelaufen sind, und keinesfalls, wenn seit dem Ende des Jahres, in  dem ein Unternehmen dieses Staates die Gewinne, die Gegenstand einer solchen  Berichtigung wären, erzielt hätte, mehr als fünf Jahre verflossen sind. Dieser Absatz  ist in Fällen von Betrug oder vorsätzlicher Unterlassung nicht anzuwenden.   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die Divi- denden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert  werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfänger der Nutzungsberechtigte der  Dividenden ist, nicht übersteigen:   a) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungs- berechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die  unmittelbar über mindestens 25 vom Hundert des Kapitals der die Dividen- den zahlenden Gesellschaft verfügt;   b) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die  Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder ande- ren Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus  sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Recht des  Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus  Aktien steuerlich gleichgestellt sind.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gele- gene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste  Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tat- sächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel l4 anzuwenden.   5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Albanien   9   0.672.912.31   Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im ande- ren Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der  Empfänger der Zinsen der Nutzungsberechtigte ist, 5 vom Hundert des Bruttobetrags  der Zinsen nicht übersteigen. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln  in gegenseitigem Einvernehmen, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen  ist.   3.  Ungeachtet von Absatz 2 können Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen  und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige nutzungsberechtigte Person gezahlt  werden, nur im anderen Staat besteuert werden, wenn die Zinsen gezahlt werden:   a) an eine Vorsorgeeinrichtung; oder   b) an die Regierung des anderen Staates, seine politischen Unterabteilungen  oder lokalen Körperschaften oder seine Nationalbank.6   4.7  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grund- stücken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.   5.8  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die  Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte  oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Arti- kel 14 anzuwenden.   6.9  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne  Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem  Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Schuld, für  die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrich- tung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die       6 Eingefügt durch Art. V des Prot. vom 9. Sept. 2015, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2016 und in Kraft seit 1. Dez. 2016 (AS 2017 59 57; BBl 2015 8585).   7 Ursprünglich: Art. 3  8 Ursprünglich: Art. 4  9 Ursprünglich: Art. 5     Doppelbesteuerung   10   0.672.912.31   Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte  oder die feste Einrichtung liegt.10   7.11  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwi- schen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Zinsen, gemessen an der zu Grunde liegenden Forderung, den Betrag,  den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten,  so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann  der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter  Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Lizenzgebühren gemäss Absatz 1 dieses Artikels können jedoch auch in dem  Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert wer- den; die Steuer darf aber, wenn der Empfänger der Nutzungsberechtigte der Lizenz- gebühren ist, 5 vom Hundert des Bruttobetrages der Lizenzgebühren nicht überstei- gen. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einver- nehmen, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematografischer Filme, von Patenten, Marken, Mustern oder Model- len, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher,  kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebüh- ren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte  oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt  und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall  ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist  oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung, mit  der die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren zusammenhängt, und trägt  die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die       10 Fassung gemäss Art. V des Prot. vom 9. Sept. 2015, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2016 und in Kraft seit 1. Dez. 2016 (AS 2017 59 57; BBl 2015 8585).   11 Ursprünglich: Art. 6     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Albanien   11   0.672.912.31   Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder feste  Einrichtung liegt.12   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zu Grunde liegenden Leistung, den Betrag,  den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten,  so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann  der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter  Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbstständigen Arbeit im ande- ren Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei  der Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unter- nehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen  Staat besteuert werden.   3.  Gewinne aus der Veräusserung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im  internationalen Verkehr betrieben werden, und von beweglichem Vermögen, das  dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags- staat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des  Unternehmens befindet.   4.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2 und 3 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusse- rer ansässig ist.   Art. 14 Selbstständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbstständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem  Staat besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die  Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht.  Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.       12 Fassung gemäss Art. VI des Prot. vom 9. Sept. 2015, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2016 und in Kraft seit 1. Dez. 2016 (AS 2017 59 57; BBl 2015 8585).     Doppelbesteuerung   12   0.672.912.31   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbstständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbstständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbstständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbstständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbstständige  Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  während des betreffenden Steuerjahres aufhält und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbstständige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges,  das im internationalen Verkehr betrieben wird, ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats oder eines ähnlichen Organs einer Gesellschaft bezieht,  die im anderen Vertragsstaat ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst, son- dern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7,  14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sportler  seine Tätigkeit ausübt. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden, wenn feststeht, dass     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Albanien   13   0.672.912.31   weder der Künstler oder Sportler noch mit ihnen verbundene Personen unmittelbar  an den Gewinnen dieser Person beteiligt sind.   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus Tätigkeiten von Künstlern  oder Sportlern, die unmittelbar oder mittelbar in erheblichem Umfang aus öffent- lichen Mitteln stammen.   Art. 18 Ruhegehälter  Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergü- tungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbststän- dige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder   einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften an ei- ne natürliche Person für die diesem Staat oder der politischen Unterabteilung  oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in  diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür- liche Person in diesem Staat ansässig ist und  (i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder  (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.   2. a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem  Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errichte- ten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der  politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste ge- zahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und ein  Staatsangehöriger dieses Staates ist.   3.  Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang  mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erbracht werden, sind die Artikel 15,  16 und 18 anzuwenden.   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat  ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Ver- tragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,     Doppelbesteuerung   14   0.672.912.31   dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   Art. 22 Vermögen  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen  Staat besteuert werden.   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbstständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung  steht, kann im anderen Staat besteuert werden.   3.  Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben werden,  sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge  dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  In Albanien wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in Albanien ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen,  die nach diesem Abkommen in der Schweizerischen Eidgenossenschaft be- steuert werden können, so rechnet Albanien auf die vom Einkommen bezie- hungsweise vom Vermögen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag  an, der der in der Schweizerischen Eidgenossenschaft gezahlten Einkom- men- beziehungsweise Vermögensteuer entspricht. Der anzurechnende Be- trag darf jedoch in beiden Fällen den Teil der vor der Anrechnung ermittel- ten albanischen Steuer vom Einkommen oder vom Vermögen nicht überstei- gen, der auf die Einkünfte, die in der Schweiz besteuert werden können, oder  auf das Vermögen, das dort besteuert werden kann, entfällt.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Albanien   15   0.672.912.31   b) Einkünfte oder Vermögen einer in Albanien ansässigen Person, die nach die- sem Abkommen von der Besteuerung in Albanien ausgenommen sind, kön- nen gleichwohl in Albanien bei der Festsetzung der Steuer für das übrige  Einkommen oder Vermögen dieser Person einbezogen werden.   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in Albanien besteuert werden, so nimmt die Schweiz, vorbehaltlich  des Buchstabens b), diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der Besteue- rung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Ein- kommen oder das übrige Vermögen dieser ansässigen Person den Steuersatz  anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder das  betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären.    b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren, die nach den Artikeln 10, 11 oder 12 in Albanien besteuert  werden können, so gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag  eine Entlastung. Die Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Albanien er-  hobenen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person ge- schuldete schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch  den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer  nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in Albanien besteu- ert werden können; oder   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden, Zinsen oder   Lizenzgebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im  Abzug der in Albanien erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Divi- denden, Zinsen oder Lizenzgebühren.    Die Schweiz wird gemäss den schweizerischen Vorschriften über die Durch- führung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung  der Doppelbesteuerung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren  ordnen.   c) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in Al- banien ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, die ihr zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende Gesell- schaft in der Schweiz ansässig wäre.   Art. 24 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhän- genden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen     Doppelbesteuerung   16   0.672.912.31   Verhältnissen, namentlich in Bezug auf die Ansässigkeit, unterworfen sind oder  unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch  für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausü- ben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergüns- tigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der  Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9, 11 Absatz 7 oder 12 Absatz 6 anwendbar ist, sind Zinsen,  Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats an  eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der Ermittlung der steuer- pflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie  Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen.  Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats gegen- über einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person hat, bei der Ermittlung des  steuerpflichtigen Vermögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen  wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansässigen Person zum Abzug  zuzulassen.13   4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren sol- chen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten Staat  keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen  werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusam- menhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.   Art. 25 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder bei- der Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die die- sem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem innerstaatli- chen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen  Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Arti- kel 24 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter- breiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren  nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem  Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.       13 Fassung gemäss Art. VII des Prot. vom 9. Sept. 2015, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2016 und in Kraft seit 1. Dez. 2016 (AS 2017 59 57; BBl 2015 8585).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Albanien   17   0.672.912.31   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens ent- stehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam  darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die  im Abkommen nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.  Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung einer Einigung  zweckmässig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durch- geführt werden, die aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  besteht.   5.  Wenn:   a) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats gemäss Absatz 1  einen Fall mit der Begründung unterbreitet hat, dass die Massnahmen eines  Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung ge- führt haben, die diesem Abkommen nicht entspricht; und   b) die zuständigen Behörden nicht in der Lage sind, innerhalb von drei Jahren  ab der Vorlage des Falls an die zuständige Behörde des anderen Vertrags- staats eine einvernehmliche Lösung im Sinne des Absatzes 2 herbeizu- führen;   sind alle ungelösten Streitpunkte des Falls auf Ersuchen der Person einem Schieds- verfahren zuzuleiten. Sofern nicht eine vom Fall unmittelbar betroffene Person die  Verständigungsregelung zur Umsetzung des Schiedsspruchs ablehnt oder die zu- ständigen Behörden und die unmittelbar betroffenen Personen sich nicht innerhalb  von sechs Monaten nach Bekanntgabe des Schiedsspruchs auf eine abweichende  Lösung einigen, ist dieser Schiedsspruch für beide Vertragsstaaten bindend und  ungeachtet der Fristen ihres innerstaatlichen Rechts umzusetzen. Die zuständigen  Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie das  Verfahren nach diesem Absatz durchzuführen ist.14   6.  Die Vertragsstaaten können der nach Absatz 5 gebildeten Schiedsstelle die für  die Durchführung des Schiedsverfahrens erforderlichen Informationen zugänglich  machen. Die Mitglieder der Schiedsstelle unterliegen hinsichtlich dieser Informa- tionen den Geheimhaltungsvorschriften nach Artikel 26 Absatz 2.15       14 Eingefügt durch Art. VIII des Prot. vom 9. Sept. 2015, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2016 und in Kraft seit 1. Dez. 2016 (AS 2017 59 57; BBl 2015 8585).   15 Eingefügt durch Art. VIII des Prot. vom 9. Sept. 2015, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2016 und in Kraft seit 1. Dez. 2016 (AS 2017 59 57; BBl 2015 8585).     Doppelbesteuerung   18   0.672.912.31   Art. 2616 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für  Rechnung der Vertragsstaaten, ihrer politischen Unterabteilungen oder ihrer lokalen  Körperschaften erhoben werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem  Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informa- tionsaustausch ist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen; sie dürfen nur den Personen oder Behörden, einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden, zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern oder mit der Aufsicht über die vorgenannten Personen oder Behörden be- fasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese  Zwecke verwenden. Sie können die Informationen in einem öffentlichen Gerichts- verfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der vorstehen- den Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen für andere  Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider Staaten für  solche andere Zwecke verwendet werden können und die zuständige Behörde des  übermittelnden Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat um Informationen nach diesem Artikel, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung dieser Informationen, selbst wenn dieser andere Staat sie für seine eigenen  steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorstehenden Satz enthaltene Verpflich- tung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, die jedoch in keinem Fall so  auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb  ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse an solchen Informationen hat.   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer       16 Eingefügt durch Art. X des Prot. vom 9. Sept. 2015, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2016 und in Kraft seit 1. Dez. 2016 (AS 2017 59 57; BBl 2015 8585).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Albanien   19   0.672.912.31   Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftragten oder  Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Eigentumsrechte an einer Person bezie- hen.   Art. 2717 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer   Vertretungen   1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern  diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen  Regeln des Völkerrechts oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diploma- tischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung  eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat ge- legen ist, für die Zwecke dieses Abkommens als im Entsendestaat ansässig, wenn sie   a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen ausser- halb dieses Staates oder mit ausserhalb dieses Staates gelegenem Vermögen  nicht steuerpflichtig ist und   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ih- rem gesamten Einkommen oder vom Vermögen unterworfen ist wie in die- sem Staat ansässige Personen.   3.  Das Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamte und für Personen, die Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer kon- sularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind und  die sich in einem Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für die  Zwecke der Steuern vom Einkommen oder Vermögen als ansässig gelten.   Art. 2818 Inkrafttreten  1.  Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikationsurkunden werden so  bald wie möglich in Tirana ausgetauscht.   2.  Das Abkommen tritt mit dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft, und  seine Bestimmungen finden Anwendung:   a) in Albanien auf das am oder nach dem 1. Januar des nächsten auf das In- krafttreten des Abkommens folgenden Jahres erzielte Einkommen oder ge- haltene Vermögen;   b) in der Schweiz auf das am oder nach dem 1. Januar des nächsten auf das In- krafttreten des Abkommens folgenden Jahres erzielte Einkommen oder ge- haltene Vermögen.       17 Ursprünglich: Art. 26  18 Ursprünglich: Art. 27     Doppelbesteuerung   20   0.672.912.31   Art. 2919 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjah- res kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen keine Anwendung mehr:   a) in Albanien auf das am oder nach dem 1. Januar des nächsten auf die Kün- digung folgenden Jahres erzielte Einkommen oder gehaltene Vermögen;   b) in der Schweiz auf das am oder nach dem 1. Januar des nächsten auf die  Kündigung folgenden Jahres erzielte Einkommen oder gehaltene Vermögen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten die- ses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Bern am 12. November 1999 im Doppel in deutscher, albanischer und  englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei unter- schiedlicher Auslegung des deutschen und des albanischen Wortlauts soll der eng- lische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Joseph Deiss   Für die   Regierung der Republik Albanien:  Paskal Milo       19 Ursprünglich: Art. 28     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Albanien   21   0.672.912.31   Protokoll     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik Albanien,  haben in Bern am 12. November 1999 anlässlich der Unterzeichnung des Abkom- mens zwischen den beiden Regierungen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen die folgenden, einen  integrierenden Bestandteil des Abkommens bildenden Bestimmungen vereinbart.   1.  Zu Art. 5  In Bezug auf Absatz 5 besteht Einvernehmen darüber, dass eine Person dann als  zum Abschluss von Verträgen bevollmächtigt erachtet wird, wenn die Vollmacht  dieser Person das Aushandeln sämtlicher Elemente und Einzelheiten eines Vertrages  in einer für das Unternehmen bindenden Weise umfasst, selbst wenn der Vertrag  schliesslich von einer anderen Person im Sitzstaat des Unternehmens unterzeichnet  wird.   2.  Zu Art. 7  Verkauft ein Unternehmen eines Vertragsstaats im andern Staat durch eine dort  gelegene Betriebsstätte Güter oder Waren oder übt es seine Tätigkeit durch diese  Betriebsstätte aus, so werden für die Anwendung von Artikel 7 Absätze 1 und 2 die  Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf Grund des vom Unternehmen bezogenen  Gesamtbetrages, sondern nur gestützt auf denjenigen Teil des Gesamtbetrages  ermittelt, der der Betriebsstätte für ihre effektive Tätigkeit bei diesen Verkäufen  oder Geschäften zugerechnet werden kann.   Es besteht andererseits Einvernehmen darüber, dass Artikel 7 Absatz 1 auch in Fäl- len von missbräuchlichen Gestaltungen anwendbar ist, bei denen das Unternehmen  Güter oder Waren verkauft oder Geschäfte tätigt, die gleicher oder ähnlicher Art  sind wie die Verkäufe oder Geschäfte der Betriebsstätte, jedoch nur wenn nachge- wiesen werden kann, dass die Betriebsstätte in massgeblicher Weise an den entspre- chenden Tätigkeiten beteiligt war.   Hat ein Unternehmen bei Verträgen über die Planung, Lieferung oder Montage oder  den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder  Anlagen oder öffentlicher Einrichtungen eine Betriebsstätte, so werden die Gewinne  dieser Betriebsstätte nicht auf Grund der gesamten Summe des Vertrages ermittelt,  sondern nur auf Grund des Vertragsteils, der tatsächlich durch die Betriebsstätte im  Staat, in dem diese liegt, erfüllt wird.   Die Gewinne, die auf denjenigen Teil des Vertrags entfallen, der durch den Haupt- sitz des Unternehmens erfüllt wird, können nur in dem Staat besteuert werden, in  dem das Unternehmen ansässig ist.     Doppelbesteuerung   22   0.672.912.31   3.  Zu Art. 8 Abs. 1 und 3  Diese Bestimmungen sowie die Bestimmungen der Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe g),  13 Absatz 3, 15 Absatz 3 und 22 Absatz 3 gelten sinngemäss auch für die im inter- nationalen Transport betriebenen Strassenfahrzeuge.   4.20  Zu den Art. 10, 11, 12 und 21  a) Die Artikel 10, 11, 12 und 21 gelten nicht für Einkünfte, die aus einem Ge-  schäft, einem Teil eines Geschäfts oder einer Abfolge von Geschäften resul- tieren oder von einem Rechtsträger vereinnahmt werden, wenn der haupt- sächliche Zweck des Abschlusses des Geschäfts, des Teils des Geschäfts,  der Abfolge der Geschäfte oder der Errichtung des Rechtsträgers darin be- steht, die Vorteile nach Artikel 10, 11, 12 oder 21 in Anspruch zu nehmen,  und wenn bei Ausklammerung des Geschäfts, des Teils des Geschäfts, der  Abfolge von Geschäften oder des Rechtsträgers diese Einkünfte einer Person  zugerechnet würden, die in keinem der beiden Vertragsstaaten ansässig ist.   b) Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe a gilt nicht für Dividenden, die aus einem  Geschäft, einem Teil eines Geschäfts oder einer Abfolge von Geschäften re- sultieren oder von einem Rechtsträger vereinnahmt werden, wenn der haupt- sächliche Zweck des Abschlusses des Geschäfts, des Teils des Geschäfts,  der Abfolge der Geschäfte oder der Errichtung des Rechtsträgers darin be- steht, die Vorteile von Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe a in Anspruch zu  nehmen, und wenn bei Ausklammerung des Geschäfts, des Teils des Ge- schäfts, der Abfolge von Geschäften oder des Rechtsträgers diese Dividen- den einer Person zugerechnet würden, die die Voraussetzungen von Arti- kel 10 Absatz 2 Buchstabe a in Bezug auf diese Dividenden nicht erfüllt.   c) Würden die Einkünfte bei Ausklammerung des Geschäfts, des Teils des Ge- schäfts, der Abfolge von Geschäften oder des Rechtsträgers einer Person zu- gerechnet, die nach einem Doppelbesteuerungsabkommen zwischen ihrem  Ansässigkeitsstaat und dem Staat, aus dem die Einkünfte stammen, oder  nach einem anderen Abkommen zu Vorteilen in Bezug auf diese Einkünfte  berechtigt wäre, die gleichwertig oder günstiger sind als die einer in einem  Vertragsstaat ansässigen Person nach dem vorliegenden Abkommen zu- stehenden Vorteile, so liegt der Hauptzweck des Geschäfts, des Teils des  Geschäfts, der Abfolge von Geschäften oder des Rechtsträgers nicht in der  Inanspruchnahme der Vorteile nach Artikel 10, 11, 12 oder 21.   5.21  Zu Art. 11  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» alle  Pläne, Systeme, Fonds, Stiftungen, Trusts oder sonstigen Regelungen eines Ver- tragsstaats bedeutet, die den Vorschriften dieses Staats unterstehen und von den  Steuern vom Einkommen generell ausgenommen sind und hauptsächlich der Ver- waltung oder Auszahlung von Vorsorgeleistungen oder der Erzielung von Einkünf-      20 Eingefügt durch Art. XI des Prot. vom 9. Sept. 2015, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2016 und in Kraft seit 1. Dez. 2016 (AS 2017 59 57; BBl 2015 8585).   21 Eingefügt durch Art. XII des Prot. vom 9. Sept. 2015, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2016 und in Kraft seit 1. Dez. 2016 (AS 2017 59 57; BBl 2015 8585).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Albanien   23   0.672.912.31   ten zugunsten einer oder mehrerer solcher Einrichtungen dienen. Der Ausdruck  umfasst:   a) in Albanien, sämtliche Pläne und Modelle nach:  (i) dem Gesetz Nr. 10197 vom 10.12.2009 über die Fonds der freiwilligen   Vorsorge,  (ii) dem Gesetz Nr. 7703 vom 11.05.1993 über die Sozialversicherungen in   der Republik Albanien,  (iii) dem Gesetz Nr. 10142 vom 15.05.2009 über die ergänzenden Sozial-  versicherungen für Angehörige der Streitkräfte, der Staatspolizei, der  Nationalgarde, der Nachrichtendienste, der Gefängnispolizei, der Feu- erpolizei, der Rettungspolizei und der internen Kontrolldienste der Re- publik Albanien,   (iv) dem Gesetz Nr. 8097 vom 21.03.1996 über die Zusatzrenten für Perso- nen, die Verfassungsfunktionen ausübten, und die Angestellten des  Staates,   (v) dem Gesetz Nr. 10139 vom 15.05.2009 über die Zusatzrenten für die  Angestellten von Universitäten, Hochschulen, des Forschungszentrums  für albanische Studien, der Akademie der Wissenschaften und aller an- deren öffentlichen Forschungsinstitutionen in der Republik Albanien,  mit akademischen Titeln,   (vi) dem Gesetz Nr. 150/2014 über die Renten für Bergleute;   b) in der Schweiz, sämtliche Pläne und Modelle nach:  (i) dem Bundesgesetz vom 20. Dezember 194622 über die Alters- und Hin-  terlassenenversicherung,  (ii) dem Bundesgesetz vom 19. Juni 195923 über die Invalidenversicherung,  (iii) dem Bundesgesetz vom 6. Oktober 200624 über Ergänzungsleistungen   zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung,  (iv) dem Bundesgesetz vom 25. Juni 198225 über die berufliche Alters-,   Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge, einschliesslich der nicht re- gistrierten Vorsorgeeinrichtungen, die berufliche Vorsorgepläne anbie- ten, und   (v) den mit der beruflichen Vorsorge vergleichbaren anerkannten Formen  der gebundenen Selbstvorsorge gemäss Artikel 82 des Bundesgesetzes  vom 25. Juni 1982 über die berufliche Alters-, Hinterlassenen- und In- validenvorsorge;   c) sowie alle gleichen oder im Wesentlichen vergleichbaren Einrichtungen, die  aufgrund von nach der Unterzeichnung des Protokolls erlassenen Gesetzen  errichtet werden, entsprechend der Vereinbarung zwischen den zuständigen  Behörden der Vertragsstaaten.       22 SR 831.10  23 SR 831.20  24 SR 831.30  25 SR 831.40     Doppelbesteuerung   24   0.672.912.31   6.26  Zu Art. 12  In Bezug auf Absatz 3 besteht Einvernehmen darüber, dass Vergütungen für beson- dere Studien oder Gutachten wissenschaftlicher, geologischer oder technischer  Natur, für besondere Ingenieurarbeiten oder für Beratungs- oder Überwachungsauf- gaben nicht als Vergütungen für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder  wissenschaftlicher Erfahrungen gelten. In diesen Fällen ist Artikel 7 beziehungs- weise Artikel 14 anzuwenden.   7.27  Zu Art. 12  In Bezug auf Artikel 12 Absatz 2 besteht Einvernehmen darüber, dass, sofern Alba- nien mit einem Staat der Europäischen Union oder des Europäischen Wirtschafts- raums ein Doppelbesteuerungsabkommen oder ein anderes Abkommen abschliesst,  das einen tieferen als den in Artikel 12 vorgesehenen Steuersatz von 5 Prozent  aufweist, dieser tiefere Satz, sobald er zwischen Albanien und diesem Staat der  Europäischen Union oder des Europäischen Wirtschaftsraums anwendbar ist, auto- matisch auch auf das vorliegende Abkommen Anwendung findet.   8.28  Zu Art. 26  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be-  gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Be- schaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staates bei der Stellung eines Amtshilfeersuchens nach Artikel 26 den Steu- erbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu liefern ha- ben:  (i) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen   Person;  (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;  (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;  (v) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inha-  bers der verlangten Informationen.   c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Zweck der Verweisung auf In- formationen, die voraussichtlich erheblich sind, darin besteht, einen mög- lichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewähr- leisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu  betreiben oder um Informationen zu ersuchen, deren Erheblichkeit hinsicht-      26 Ursprünglich: Ziff. 4  27 Eingefügt durch Art. XIII des Prot. vom 9. Sept. 2015, von der BVers genehmigt am    17. Juni 2016 und in Kraft seit 1. Dez. 2016 (AS 2017 59 57; BBl 2015 8585).  28 Eingefügt durch Art. XIV des Prot. vom 9. Sept. 2015, von der BVers genehmigt am    17. Juni 2016 und in Kraft seit 1. Dez. 2016 (AS 2017 59 57; BBl 2015 8585).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Albanien   25   0.672.912.31   lich der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflichtigen Person unwahr- scheinlich ist. Während Buchstabe b wichtige verfahrenstechnische Anfor- derungen enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind die Zif- fern i–v von Buchstabe b nicht so auszulegen, dass sie einen wirksamen  Informationsaustausch behindern.   d) Es besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 26 die Vertragsstaaten nicht  dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder spontaner Basis  auszutauschen.   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Fall des Austauschs von Informa- tionen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungs- verfahrensrechts über die Rechte der steuerpflichtigen Person vorbehalten  bleiben. Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestim- mungen dazu dienen, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes  Verfahren zu gewähren, und nicht bezwecken, den Informationsaustausch zu  verhindern oder übermässig zu verzögern.   Geschehen zu Bern am 12. November 1999 im Doppel in deutscher, albanischer und  englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei unter- schiedlicher Auslegung des deutschen und des albanischen Wortlauts soll der eng- lische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Joseph Deiss   Für die   Regierung der Republik Albanien:   Paskal Milo     Doppelbesteuerung   26   0.672.912.31   Artikel XV Absatz 2 des Prot. vom 9. Sept. 201529  2.  Die Bestimmungen des Protokolls finden Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Ka- lenderjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Kalender- jahres beginnen;   c) hinsichtlich Artikel 25 Absätze 5 und 6 auf Verständigungsverfahren:  (i) die im Zeitpunkt des Inkrafttretens dieses Protokolls bereits hängig sind   (in diesen Fällen beginnt die Dreijahresfrist nach Buchstabe b am Da- tum des Inkrafttretens dieses Protokolls zu laufen), oder    (ii) die nach diesem Zeitpunkt eingeleitet werden;   d) hinsichtlich Artikel 26 auf Informationen über Steuerjahre, die am oder nach  dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Kalen- derjahres beginnen.       29 AS 2017 59 57; BBl 2015 8585