SR 0.672.968.21   1   Übersetzung   Abkommen  zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und dem Ministerrat   von Serbien und Montenegro zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen1   Abgeschlossen am 13. April 2005   Von der Bundesversammlung genehmigt am 7. März 20062  In Kraft getreten durch Notenaustausch am 5. Mai 2006    (Stand am 1. Januar 2011)     Der Schweizerische Bundesrat   und   der Ministerrat von Serbien und Montenegro,  vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummen- steuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere   (1) in Serbien und Montenegro:  – die Gewinnsteuer,  – die Einkommenssteuer,        AS 2006 3067; BBl 2005 5321  1 Die Weitergeltung dieses Abk. in den Beziehungen zu Montenegro wurde bestätigt (siehe   AS 2008 1747). Dieses Abk. ist in den Beziehungen zu Kosovo ausser Kraft getreten  (siehe AS 2010 1203).   2 AS 2006 3065   0.672.968.21    Doppelbesteuerung   2   0.672.968.21   – die Vermögenssteuer,  – die Steuer auf Einkünften aus internationalen Transporten    (im Folgenden als «serbisch-montenegrinische Steuer» bezeichnet);   (2) in der Schweiz:  die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  – vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte); und  – vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches   Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere  Vermögensteile)    (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   5.  Das Abkommen gilt nicht für die an der Quelle erhobenen Steuern auf Lotterie- gewinnen.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens   (1) bedeutet der Ausdruck «Serbien und Montenegro» die Staatsgemeinschaft  von Serbien und Montenegro und umfasst, wenn im geografischen Sinne  verwendet, das Festland von Serbien und Montenegro, dessen Binnen- und  Territorialgewässer, den darüberliegenden Luftraum sowie den Meeresgrund  und den Meeresuntergrund desjenigen Teils des ausserhalb der Hoheitsge- wässer liegenden Meeres, in dem Serbien und Montenegro nach eigenem  Recht und in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht Hoheitsrechte hin- sichtlich der Erforschung und Ausbeutung von Bodenschätzen ausübt;   (2) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;   (3) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, Serbien und Montenegro oder die Schweiz;   (4) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   (5) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   (6) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen Abk. mit Serbien und Montenegro   3   0.672.968.21   (7) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Schiff3, Luft- oder Strassenfahrzeug, das von einem Unternehmen mit  tatsächlicher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei  denn, das Schiff, Luft- oder Strassenfahrzeug wird ausschliesslich zwischen  Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;   (8) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  – in Serbien und Montenegro das Ministerium für Internationale Wirt-  schaftsbeziehungen oder dessen bevollmächtigter Vertreter;  – in der Schweiz der Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung oder   sein bevollmächtigter Vertreter;    (9) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger»:  – jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats   besitzt;  – jede juristische Person, Personengesellschaft und andere Personenver-  einigung, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet  worden ist.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat jeder im  Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeit- punkt nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zukommt, für die das Ab- kommen gilt, wobei die in der Steuergesetzgebung geltende Bedeutung derjenigen  gemäss anderen Gesetzen des gleichen Staates vorgeht.   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat  und seine politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften. Der Ausdruck  umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quel- len in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig  ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   (1) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohn- stätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren per- sönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensin- teressen).       3 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass  vorgenommen.     Doppelbesteuerung   4   0.672.968.21   (2) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ih- ren gewöhnlichen Aufenthalt hat.   (3) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, dessen Staatsange- höriger sie ist.   (4) Ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsäch- lichen Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   (1) einen Ort der Leitung,   (2) eine Zweigniederlassung,   (3) eine Geschäftsstelle,   (4) eine Fabrikationsstätte,   (5) eine Werkstätte und   (6) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.    3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer zwölf Monate überschreitet.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   (1) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   (2) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   (3) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   (4) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Infor- mationen zu beschaffen;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen Abk. mit Serbien und Montenegro   5   0.672.968.21    (5) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Werbung zu betreiben, Informationen abzu- geben, wissenschaftliche Forschung zu betreiben oder andere Tätigkeiten  auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   (6) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Ziffern (1) bis (5) genannten Tätigkeiten  auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit  der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- keit darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne von  Absatz 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg- lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen. Schiffe, Luft- und Strassenfahrzeuge gelten nicht als unbe- wegliches Vermögen.     Doppelbesteuerung   6   0.672.968.21   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass  ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Internationaler Verkehr  1.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, Luft- oder Strassenfahrzeugen im inter- nationalen Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich  der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen Abk. mit Serbien und Montenegro   7   0.672.968.21   2.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  Schifffahrt4 an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in  dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden  ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das Schiff betreibt.   3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn   (1) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist, oder   (2) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finan- ziellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren  würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden Gewinne, mit denen ein Unternehmen eines Vertragsstaats in diesem  Staat besteuert worden ist, auch den Gewinnen eines Unternehmens des anderen  Vertragsstaats zugerechnet und entsprechend besteuert und handelt es sich dabei um  Gewinne, die das Unternehmen des anderen Vertragsstaats erzielt hätte, wenn die  zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen  wären, wie sie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, so  können sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten zur Herbeiführung einer  Einigung über die Berichtigung der Gewinne in den beiden Vertragsstaaten konsul- tieren.   3.  Ein Vertragsstaat soll die Gewinne eines Unternehmens in den in Absatz 1 ge- nannten Fällen nicht mehr berichtigen, wenn die in seinem internen Recht vor- gesehenen Fristen abgelaufen sind, und keinesfalls, wenn seit dem Ende des Jahres,  in dem ein Unternehmen dieses Staates die Gewinne, die Gegenstand einer solchen  Berichtigung wären, erzielt hätte, mehr als fünf Jahre verflossen sind. Dieser Absatz  ist in Fällen von Betrug oder vorsätzlicher Unterlassung nicht anzuwenden.       4 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt.     Doppelbesteuerung   8   0.672.968.21   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden  eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, nicht übersteigen:   (1) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte  eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die unmittelbar  über mindestens 20 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden Ge- sellschaft verfügt;   (2) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmungen durchzuführen sind.   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die  Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien oder anderen Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbetei- ligung sowie aus sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach  dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den  Einkünften aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gele- gene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste  Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen Abk. mit Serbien und Montenegro   9   0.672.968.21   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der  Nutzungsberechtigte der Zinsen eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist,  10 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen. Die zuständigen Behör- den der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie diese Begren- zungsbestimmung durchzuführen ist.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grund- stücken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Forde- rung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder  festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14  anzuwenden.   5.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne  Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem  Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Schuld, für  die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Ein- richtung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung  die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebs- stätte oder die feste Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie  stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber,  wenn der Nutzungsberechtigte der Lizenzgebühren eine im anderen Vertragsstaat  ansässige Person ist, 10 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebühren nicht über-    Doppelbesteuerung   10   0.672.968.21   steigen. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem  Einvernehmen, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematografischer Filme und Filme oder Bandaufzeichnungen für  Radio und Fernsehen, von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, ge- heimen Formeln oder Verfahren oder für die Benutzung oder das Recht auf Benut- zung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder für  die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen  gezahlt werden.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebüh- ren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte  oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und  die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall  ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist  oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung, mit  der die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren zusammenhängt, und trägt  die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die  Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne von Artikel 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen  Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh-    Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen Abk. mit Serbien und Montenegro   11   0.672.968.21   men) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat  besteuert werden.   3.  Gewinne aus der Veräusserung von Schiffen, Luft- oder Strassenfahrzeugen, die  im internationalen Verkehr betrieben werden, und von beweglichem Vermögen, das  dem Betrieb dieser Schiffe, Luft- oder Strassenfahrzeuge dient, können nur in  dem  Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftslei- tung des Unternehmens befindet.   4.  Gewinne aus der Veräusserung von Anteilen am Kapital einer Gesellschaft, deren  Vermögen unmittelbar oder mittelbar hauptsächlich aus in einem Vertragsstaat  gelegenem unbeweglichem Vermögen besteht, können in diesem Staat besteuert  werden.   5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2, 3 und 4 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräus- serer ansässig ist.   Art. 14 Selbständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die  Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht.  Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   (1) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der während des betreffenden  Steuerjahres beginnt oder endet, aufhält und   (2) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und     Doppelbesteuerung   12   0.672.968.21   (3) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Schiffes, Luft- oder Strassen- fahrzeuges, das im internationalen Verkehr betrieben wird, ausgeübt wird, in dem  Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftslei- tung des Unternehmens befindet.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat  ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Arti- kel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder  Sportler seine Tätigkeit ausübt.   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus Tätigkeiten von Künstlern  und Sportlern, wenn diese Einkünfte unmittelbar oder mittelbar in erheblichem  Umfang aus öffentlichen Mitteln des anderen Vertragsstaats oder einer seiner poli- tischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften herrühren.   Art. 18 Ruhegehälter  Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergü- tungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbstän- dige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. (1) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter,   die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen Unterabteilungen  oder lokalen Körperschaften an eine natürliche Person für die diesem Staat  oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten  Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   (2) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im  anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat  geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen Abk. mit Serbien und Montenegro   13   0.672.968.21   – ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder  – nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.   2. (1) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem  Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errich- teten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder  der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste  gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   (2) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und ein  Staatsangehöriger dieses Staates ist.   3.  Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhegehälter für Dienst- leistungen, die im Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertrags- staats oder einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften  erbracht werden, sind die Artikel 15, 16, 17 und 18 anzuwenden.   Art. 20 Studenten  1.  Zahlungen, die ein Student oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat aus- schliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertrags- staat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat  ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   2.  Ein Student oder Lehrling nach Absatz 1 kann während seines Studiums oder  seiner Ausbildung für Stipendien und Vergütungen für unselbständige Arbeit, die  nicht unter Absatz 1 fallen, die gleichen steuerlichen Befreiungen, Vergünstigungen  und Abzüge in Anspruch nehmen wie ein Ansässiger des Staates, in dem er sich  aufhält.   Art. 21 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gele- gene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.     Doppelbesteuerung   14   0.672.968.21   Art. 22 Vermögen  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne von Artikel 6, das einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen  Staat besteuert werden.   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht,  kann im anderen Staat besteuert werden.   3.  Schiffe, Luft- und Strassenfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben  werden sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe, Luft- oder  Strassenfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem  sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  Im Falle von Serbien und Montenegro wird die Doppelbesteuerung wie folgt  vermieden:   (1) Bezieht eine in Serbien und Montenegro ansässige Person Einkünfte oder  hat sie Vermögen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach  diesem Abkommen in der Schweiz besteuert werden, so rechnet Serbien und  Montenegro  – auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag   an, der der in der Schweiz gezahlten Steuer vom Einkommen ent- spricht;   – auf die vom Vermögen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag  an, der der in der Schweiz gezahlten Steuer vom Vermögen entspricht.    Der anzurechnende Betrag darf jedoch in beiden Fällen den Teil der vor der  Anrechnung ermittelten Steuer vom Einkommen oder vom Vermögen nicht  übersteigen, der auf die Einkünfte, die in der Schweiz besteuert werden kön- nen, oder auf das Vermögen, das dort besteuert werden kann, entfällt.   (2) Einkünfte oder Vermögen einer in Serbien und Montenegro ansässigen Per- son, die nach den Bestimmungen dieses Abkommens von der Besteuerung in  Serbien und Montenegro auszunehmen sind, können gleichwohl in Serbien  und Montenegro bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen  oder Vermögen der Person einbezogen werden.   2.  Im Falle der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   (1) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in Serbien und Montenegro besteuert werden, so nimmt die  Schweiz, vorbehaltlich der Ziffer (2), diese Einkünfte oder dieses Vermögen  von der Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen Abk. mit Serbien und Montenegro   15   0.672.968.21   das übrige Einkommen oder das übrige Vermögen dieser ansässigen Person  den Steuersatz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden  Einkünfte oder das betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung ausge- nommen wären. Auf Gewinnen im Sinne von Artikel 13 Absatz 4 findet die- se Befreiung indessen nur Anwendung, wenn die tatsächliche Besteuerung  solcher Gewinne in Serbien und Montenegro nachgewiesen wird.   (2) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren, die nach Artikel 10, 11 oder 12 in Serbien und Montenegro  besteuert werden können, so gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person  auf Antrag eine Entlastung. Die Entlastung besteht:  – in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Serbien und   Montenegro erhobenen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässi- gen Person geschuldete schweizerische Steuer; der anzurechnende Be- trag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweize- rischen Steuer nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in  Serbien und Montenegro besteuert werden können; oder   – in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  – in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden, Zinsen oder   Lizenzgebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im  Abzug der in Serbien und Montenegro erhobenen Steuer vom Brutto- betrag der Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren.    Die Schweiz wird nach den schweizerischen Vorschriften über die Durch- führung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung  der Doppelbesteuerung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren  ordnen.   (3) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in Ser- bien und Montenegro ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhe- bung der schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Ver- günstigungen, die ihr zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende  Gesellschaft in der Schweiz ansässig wäre.   Art. 24 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder  unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch  für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus- üben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge,     Doppelbesteuerung   16   0.672.968.21   -vergünstigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der  Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9, Artikel 11 Absatz 6 oder Artikel 12 Absatz 6 anzuwenden  ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der  Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen  Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum  Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person hat, bei  der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unternehmens unter den  gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansäs- sigen Person zum Abzug zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten  Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt für die in Artikel 2 genannten Steuern.   Art. 25 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständi- gen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von  Artikel 24 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter- breiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren  nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem  Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens  entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein- sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann,  die im Abkommen nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren und     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen Abk. mit Serbien und Montenegro   17   0.672.968.21   sich auch in einer gemeinsamen Kommission, in der sie selbst oder ihre Vertreter  Einsitz nehmen, beraten.   Art. 26 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden unter sich diejenigen  (nach den Steuergesetzgebungen der Vertragsstaaten im Rahmen der normalen  Verwaltungspraxis erhältlichen) Auskünfte austauschen, die notwendig sind für die  Durchführung dieses Abkommens mit Bezug auf die Gegenstand dieses Abkom- mens bildenden Steuern. Jede auf diese Weise ausgetauschte Auskunft soll geheim  gehalten und niemandem zugänglich gemacht werden, der sich nicht mit der Veran- lagung oder dem Bezug der Gegenstand dieses Abkommens bildenden Steuern  befasst. Auskünfte, die irgendein Handels-, Geschäfts-, Bank-, gewerbliches oder  Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren offenbaren würden, dürfen nicht  ausgetauscht werden.   2.  Die Bestimmungen von Absatz 1 dürfen auf keinen Fall dahin ausgelegt werden,  dass sie einem der Vertragsstaaten die Verpflichtung auferlegen, Verwaltungsmass- nahmen durchzuführen, die von den Vorschriften oder der Verwaltungspraxis dieses  oder des anderen Vertragsstaats abweichen, oder die seiner Souveränität, Sicherheit  oder dem Ordre public widersprechen, oder Angaben zu vermitteln, die nicht auf  Grund seiner eigenen und auf Grund der Gesetzgebung des ersuchenden Staates  beschafft werden können.   Art. 27 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer  Vertretungen   1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern  diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen  Regeln des Völkerrechts oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diplo- matischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung  eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat  gelegen ist, im Sinne dieses Abkommens als im Entsendestaat ansässig, wenn sie   (1) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen ausser- halb dieses Staates oder mit ausserhalb dieses Staates gelegenem Vermögen  nicht steuerpflichtig ist, und   (2) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ih- rem gesamten Einkommen oder vom Vermögen unterworfen ist wie in die- sem Staat ansässige Personen.   3.  Das Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamten und für Personen, die Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer  konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind  und die sich in einem Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für  die Zwecke der Steuern vom Einkommen oder Vermögen als ansässig gelten.     Doppelbesteuerung   18   0.672.968.21   Art. 28 Inkrafttreten  1.  Jeder Vertragsstaat notifiziert dem anderen Vertragsstaat auf diplomatischem  Weg, dass die innerstaatlichen gesetzlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten dieses  Abkommens erfüllt sind. Das Abkommen tritt am Tage des Empfangs der späteren  dieser Notifikationen in Kraft.   2.  Die Bestimmungen dieses Abkommens finden Anwendung auf Steuern vom  Einkommen und vom Vermögen, das in den am oder nach dem 1. Januar des auf das  Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalenderjahres beginnenden Steuerjahren  erzielt oder gehalten wird.   3.  Der Notenwechsel vom 4. November und 29. Dezember 1964 zwischen der  Sozialistischen Föderativen Republik Jugoslawien und der Schweizerischen Eid- genossenschaft über die Besteuerung von Unternehmen der Schiff- und Luftfahrt5  tritt ab dem Zeitpunkt, in dem dieses Abkommen Anwendung findet, im bilateralen  Verhältnis zwischen Serbien und Montenegro und der Schweiz ausser Kraft.   Art. 29 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjah- res kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung auf  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, das in den am oder nach dem  1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres beginnenden Steuer- jahren erzielt oder gehalten wird.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Belgrad am 13. April 2005 im Doppel in französischer, serbischer und  englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei unter- schiedlicher Auslegung des französischen und des serbischen Wortlauts soll der  englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Wilhelm Meier   Für den   Ministerrat von Serbien und Montenegro:   Predrag Ivanovic       5 SR 0.672.981.85     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen Abk. mit Serbien und Montenegro   19   0.672.968.21   Protokoll     Der Schweizerische Bundesrat   und   der Ministerrat von Serbien und Montenegro  haben anlässlich der Unterzeichnung zu Belgrad am 13. April 2005 des Abkommens  zwischen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen die folgenden, einen  integrierenden Bestandteil des Abkommens bildenden Bestimmungen   vereinbart:   1.  Zu den Artikeln 2, 4 und 19  Der Ausdruck «politische Unterabteilungen» bedeutet in der Staatsgemeinschaft von  Serbien und Montenegro die Mitgliedstaaten.   2.  Zu Artikel 7  In Bezug auf Artikel 7 Absätze 1 und 2 besteht Einvernehmen darüber, dass, soweit  ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Staat durch eine dort gelegene  Betriebsstätte Güter oder Waren verkauft oder eine andere Geschäftstätigkeit ausübt,  die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf Grund des vom Unternehmen bezogenen  Gesamtbetrages ermittelt werden, sondern nur auf demjenigen Teil des bezogenen  Gesamtbetrages, der der Betriebsstätte für ihre effektive Tätigkeit bei diesen Ver- käufen oder Geschäften zugerechnet werden kann.   Hat ein Unternehmen bei Verträgen über die Überwachung, Lieferung oder Montage  oder den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen  oder Anlagen oder öffentlicher Einrichtungen eine Betriebsstätte, so besteht Einver- nehmen darüber, dass die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf Grund der gesam- ten Summe des Vertrages ermittelt werden, sondern nur auf Grund des Teils des  vom Unternehmen empfangenen Gesamtbetrages, der dem Vertragsteil zuzurechnen  ist, der tatsächlich durch die Betriebsstätte im Staat, in dem diese liegt, erfüllt wird.   Die Gewinne, die auf denjenigen Teil des Vertrages entfallen, der durch den Haupt- sitz des Unternehmens erfüllt wird, können nur in dem Staat besteuert werden, in  dem das Unternehmen ansässig ist.   3.  Zu Artikel 8  Es besteht Einvernehmen darüber, dass die in Artikel 2 Absatz 3 Ziffer (1) genannte  serbisch-montenegrinische Steuer auf Einkünften aus internationalen Transporten  nicht erhoben wird auf den Gewinnen, die ein Unternehmen, dessen Ort der tatsäch-    Doppelbesteuerung   20   0.672.968.21   lichen Geschäftsleitung sich in der Schweiz befindet, aus dem Betrieb von Schiffen,  Luft- und Strassenfahrzeugen im internationalen Verkehr erzielt.   4.  Zu Artikel 12  In Bezug auf Absatz 2 besteht Einvernehmen darüber, dass, solange die Schweiz  nach innerstaatlichem Recht auf Lizenzgebühren, die an nichtansässige Personen  gezahlt werden, keine Quellensteuer erhebt, diese Bestimmung keine Anwendung  findet und Lizenzgebühren nur in dem Staat besteuert werden können, in dem der  Nutzungsberechtigte der Lizenzgebühren ansässig ist.   5.  Zu den Artikeln 18 und 19  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in den Artikeln 18 und 19 verwendete  Ausdruck «Ruhegehälter» nicht nur wiederkehrende Zahlungen, sondern auch  Pauschalleistungen umfasst.   6.  Zu Artikel 19  Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Bestimmungen von Artikel 19 Absatz 1  Ziffern (1) und (2) Anwendung finden auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütun- gen, die von Serbien und Montenegro, einer seiner politischen Unterabteilungen  oder lokalen Körperschaften an serbisch-montenegrinische Lehrkräfte für in der  Schweiz ausgeübte Lehrtätigkeit gezahlt werden.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Protokoll unterschrieben.   Geschehen zu Belgrad am 13. April 2005 im Doppel in französischer, serbischer und  englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei unter- schiedlicher Auslegung des französischen und des serbischen Wortlauts soll der  englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Wilhelm Meier   Für den   Ministerrat von Serbien und Montenegro:   Predrag Ivanovic