RS 0.672.977.21   1   Traduzione1   Convenzione tra la Confederazione Svizzera e l’Unione  delle Repubbliche socialiste sovietiche   su questioni fiscali2   Conclusa il 5 settembre 1986  Approvata dall’Assemblea federale il 23 settembre 19873  Istrumenti di ratificazione scambiati il 13 gennaio 1988  Entrata in vigore il 13 marzo 1988    (Stato 17  dicembre 2002)      Il Consiglio federale svizzero e il Governo dell’Unione delle Repubbliche socialiste  sovietiche,   desiderosi di regolare diverse questioni fiscali al fine di sviluppare e facilitare le loro  relazioni economiche,   in sintonia con le disposizioni dell’Atto finale del 1° agosto 1975 della Conferenza  sulla sicurezza e cooperazione in Europa,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica a tutte le imposte sul reddito riscosse negli  Stati contraenti secondo le leggi ivi in vigore, qualunque sia il sistema di riscossione.   Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono:   a) per quanto concerne la Svizzera:    le imposte federali, cantonali e comunali sul reddito (reddito complessivo,  reddito del lavoro, reddito del patrimonio, utili industriali e commerciali,  guadagni in capitale e altri elementi del reddito);        RU 1988 323; FF 1987 I 689  1 Il testo originale tedesco è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. ted. della presente   Raccolta.  2 Questa Conv. è stata abrogata, per quello che riguarda i rapporti con la Russia,   dall’art. 27 n. 3 let. a della Conv. del 15 nov. 1995 tra la Confederazione svizzera e la   Federazione russa  per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul  patrimonio (RS 0.672.966.51), per quello che concerne le relazioni fra la Svizzera e la  Bielorussia, dall’art. 27 n. 3 della Conv. del 26 apr. 1999 tra il Consiglio federale   svizzero e la Repubblica di Bielorussia per evitare le doppie imposizioni in materia  d’imposte sul reddito e sul patrimonio (RS 0.672.916.91) e per quello che concerne le   relazioni fra la Svizzera e l’Ucraina, dall’art. 28 n. 2 lett. a della Conv. del 30 ott. 2000 tra  il Consiglio federale svizzero e il Governo dell’Ucraina per evitare le doppie   imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio (RS 0.672.976.71).   3 RU 1988 322   0.672.977.21    Doppia imposizione   2   0.672.977.21   b) per quanto concerne l’Unione delle Repubbliche socialiste sovietiche:  – l’imposta sul reddito delle persone giuridiche estere;  – l’imposta sul reddito della popolazione.   2.  La Convenzione si applicherà anche alle imposte future di natura identica o ana- loga che verranno istituite dopo la firma della presente Convenzione, da ciascuno  Stato contraente, in aggiunta o in sostituzione delle imposte di cui al paragrafo 1 del  presente articolo.   Art. 2 Alcune definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  come il contesto richiede, la Confederazione Svizzera (Svizzera) o l’Unione  delle Repubbliche socialiste sovietiche (URSS);   b) il termine «persona» designa le persone fisiche, le persone giuridiche o qual- siasi soggetto giuridico indipendente che ai fini dell’imposizione è trattato  come le persone giuridiche; per quanto concerne la Svizzera questo termine  comprende parimenti le società di persone;   c) l’espressione «residente di uno Stato contraente» designa ogni persona che,  in virtù della legislazione di detto Stato, è assoggettata ad imposta nello stes- so Stato, a motivo del suo domicilio, della sua residenza, della sede della sua  direzione o di ogni altro criterio di natura analoga. Tuttavia, tale espressione  non comprende le persone che sono assoggettate a imposta in questo Stato  soltanto per i redditi che esse traggono da fonti situate in tale Stato. Quando  una persona è residente di entrambi gli Stati contraenti, le autorità competen- ti determinano di comune accordo lo Stato contraente nel quale detta persona  è considerata residente ai sensi della presente Convenzione;   d) per «traffico internazionale» s’intende qualsiasi attività di trasporto effet- tuato per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di una persona resi- dente di uno Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la nave o  l’aeromobile siano esercitati esclusivamente tra località situate nell’altro Sta- to contraente;   e) il termine «autorità competente» designa:  i)  per quanto concerne la Svizzera, il Direttore dell’Amministrazione fe-  derale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato,  ii)  per quanto concerne l’URSS, il Ministero delle Finanze dell’URSS o il   suo rappresentante autorizzato.   2.  Per l’applicazione delle disposizioni della presente Convenzione da parte di uno  degli Stati contraenti, le espressioni ivi non definite hanno il significato che ad esse è  attribuito dalla legislazione in vigore in detto Stato relativamente alle imposte ogget- to della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una diversa  interpretazione.     Questioni fiscali. Conv. con l’Unione Sovietica   3   0.672.977.21  Art. 3 Stabile organizzazione  1.  A fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa d’affari in cui una persona residente di uno Stato contraente  esercita in tutto o in parte la sua attività industriale o commerciale.   2.  Un cantiere di costruzione o di montaggio costituisce una stabile organizzazione  soltanto se la sua durata eccede i dodici mesi.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, non si considera che  vi sia «stabile organizzazione» se:   a) un montaggio è eseguito nell’altro Stato contraente da una persona in con- nessione con macchine ed equipaggiamenti che essa ha fornito;   b) vi è semplice sorveglianza d’un cantiere di costruzione o di montaggio sem- preché nell’altro Stato contraente la persona non esegua essa stessa lavori di  costruzione, né consegni oppure monti macchine o equipaggiamenti;   c) si fa uso di una installazione ai soli fini di deposito, di esposizione o di con- segna di merci appartenenti alla persona;   d) le merci appartenenti alla persona sono immagazzinate ai soli fini di depo- sito, di consegna o di esposizione; la vendita di oggetti presentati in occa- sione d’un’esposizione non è costitutiva di una stabile organizzazione;   e) le merci appartenenti alla persona sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra persona;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci per la per- sona;   g) una sede fissa di affari è utilizzata dalla persona ai soli fini di pubblicità, di  raccogliere o fornire informazioni, di ricerche scientifiche o d’esercitare altre  attività di carattere preparatorio o ausiliario;   h) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini della collaborazione nella con- clusione di contratti a nome di questa persona o della sottoscrizione di con- tratti;   i) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate alle lettere a-h.   4.  Non si considera che una persona residente di uno Stato contraente ha una stabile  organizzazione nell’altro Stato contraente per il solo fatto che essa vi esercita la pro- pria attività industriale e commerciale per mezzo d’un intermediario, eccettuato il  caso di un intermediario che goda di uno status indipendente ai sensi del paragrafo 5.  Se l’intermediario dispone di poteri che gli permettono di concludere contratti a  nome di questa persona, si considera siavi stabile organizzazione solo se egli è  intermediario permanente di questa persona nell’altro Stato contraente ed esercita  abitualmente questi poteri e se la sua attività non è limitata a quella menzionata al  paragrafo 3.     Doppia imposizione   4   0.672.977.21   5.  Non si considera che una persona residente di uno Stato contraente ha una stabile  organizzazione nell’altro Stato contraente per il solo fatto che essa vi esercita la pro- pria attività industriale o commerciale per mezzo di un mediatore, di un commissio- nario generale o di ogni altro intermediario che goda di uno status indipendente, a  condizione che dette persone agiscano nell’ambito della loro ordinaria attività.   6.  Il fatto che una persona residente di uno Stato contraente controlli o sia control- lata da una persona residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività  in questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  persone una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 4 Utili da attività industriali o commerciali  1.  Gli utili da attività industriali o commerciali conseguiti da una persona residente  di uno Stato contraente sono imponibili soltanto nello Stato contraente nel quale  detta persona esercita la sua attività per mezzo di una stabile organizzazione. L’im- posizione è tuttavia limitata alla parte di utile che si riferisce all’attività di questa  stabile organizzazione.   2.  Salve le disposizioni del paragrafo 3, quando una persona residente di uno Stato  contraente esercita la sua attività industriale o commerciale nell’altro Stato con- traente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, nell’altro Stato sono  imponibili quegli utili che questa stabile organizzazione avrebbe potuto conseguire  se avesse esercitato la sua attività in piena indipendenza.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi dell’attività industriale o commerciale  della stabile organizzazione comprese le spese di direzione e le spese generali d’am- ministrazione, sia nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.   4.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per una persona residente dell’altro Stato contraente.   5.  Quando un cantiere di costruzione o di montaggio costituisce una stabile organiz- zazione, sono imponibili solo gli utili che risultano da queste attività, esclusi gli utili  provenienti dalla consegna o fornitura di merci da parte di un’altra stabile organizza- zione di questa persona o da parte di un terzo.   6.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non vengono  modificate da quelle del presente articolo.   Art. 5 Redditi da attività personale  1.  I salari, gli stipendi e le altre rimunerazioni analoghe che una persona fisica resi- dente di uno Stato contraente riceve per un’attività dipendente sono imponibili sol- tanto in tale Stato, a meno che l’attività non venga esercitata nell’altro Stato con- traente. Se l’attività è esercitata nell’altro Stato, le remunerazioni ricevute a tal titolo  sono imponibili soltanto in questo altro Stato.     Questioni fiscali. Conv. con l’Unione Sovietica   5   0.672.977.21  2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, i salari, gli stipendi e le altre rimune- razioni analoghe che una persona fisica residente di uno Stato contraente riceve per  un’attività dipendente esercitata nell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto  nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  eccedono in totale i 183 giorni nel corso dell’anno civile considerato, e   b) le rimunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di lavoro che non è  residente dell’altro Stato, e   c) l’onere delle rimunerazioni non è a carico di una stabile organizzazione che  il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, i salari, gli stipendi e  le altre rimunerazioni analoghe che una persona fisica residente di uno Stato con- traente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente esercitata nell’altro Stato  contraente in relazione con un cantiere di costruzione o di montaggio sono imponi- bili soltanto nel primo Stato se il beneficiario non soggiorna nell’altro Stato con- traente per più di 365 giorni nel corso d’un periodo di due anni civili.   4.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le rimunerazioni rela- tive a lavoro dipendente svolto a bordo di una nave o di un aeromobile in traffico  internazionale sono imponibili soltanto nello Stato contraente nel quale è residente  l’esercente la nave o l’aeromobile.   5.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, i redditi che un resi- dente di uno Stato contraente ritrae dalle sue attività personali nell’altro Stato con- traente come artista dello spettacolo, quale artista di teatro, del cinema, della radio o  della televisione, come musicista o come sportivo sono imponibili in questo altro  Stato; se l’onere della visita dell’artista o dello sportivo in detto Stato è sostenuto in  parte preponderante utilizzando fondi pubblici sono applicabili i paragrafi 1 e 2.   6.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, i redditi che una per- sona fisica residente di uno Stato contraente ritrae da un’attività indipendente sono  imponibili giusta l’articolo 4.   Art. 6 Funzioni pubbliche  1.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 5, le rimunerazioni, comprese le pensioni,  pagate direttamente o indirettamente da uno Stato contraente, da una sua suddivi- sione politica o da un suo ente locale a una persona fisica che possiede la cittadi- nanza di questo Stato in corrispettivo dei servizi resi, nell’esercizio di funzioni pub- bliche, a detto Stato o a detta suddivisione od ente sono imponibili soltanto in questo  Stato.   2.  Le disposizioni dell’articolo 5 si applicano alle rimunerazioni e pensioni pagate  in corrispettivo di servizi resi nell’ambito di un’attività industriale o commerciale di  qualsiasi natura.     Doppia imposizione   6   0.672.977.21   Art. 7 Pagamenti a studenti  Le somme che uno studente, un candidato al dottorato, un praticante o un apprendi- sta il quale i, o era precedentemente, residente di uno Stato contraente e che sog- giorna nell’altro Stato contraente ai soli fini di continuare i suoi studi o la sua forma- zione professionale, riceve per sopperire alle spese di mantenimento, di istruzione o  di formazione professionale non sono imponibili nell’altro Stato a condizione che  tali somme provengano da fonti situate fuori dell’altro Stato.   Art. 8 Redditi da diritti d’autore e canoni  1.  I redditi da diritti d’autore e i canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati  a un residente dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto nell’altro Stato.   2.  L’espressione «redditi da diritti d’autore e canoni» designa i compensi di ogni  natura corrisposti per la cessione, l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore  su opere letterarie, artistiche o scientifiche, ivi comprese le pellicole cinema- tografiche e le pellicole o le registrazioni per trasmissioni radiofoniche o televisive,  di brevetti, marchi di fabbrica, marchi di servizi, disegni o modelli industriali, pro- spetti, formule o processi segreti, programmi per impianti elettronici dell’ela- borazione dei dati, nonché per la cessione, l’uso o la concessione in uso di attrez- zature industriali, commerciali o scientifiche o per informazioni concernenti espe- rienze di carattere industriale, commerciale o scientifico (know-how).   3.  Le disposizioni del presente articolo si applicano pure in caso di corresponsione  di compensi per prestazioni di servizi quando questi pagamenti rientrano nell’ambito  della cessione, dell’uso o della concessione in uso o della comunicazione d’informa- zioni menzionati al paragrafo 2 del presente articolo.   4.  Le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo non si applicano nel caso in  cui il beneficiario dei redditi menzionati al paragrafo 2, residente di uno Stato con- traente, esercita nell’altro Stato contraente dal quale provengono questi redditi un’at- tività industriale o commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata  cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In tale ipotesi  trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 4.   Art. 9 Non-discriminazione  1.  Una persona fisica che possiede la nazionalità d’uno Stato contraente non è  assoggettata nell’altro Stato contraente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa  relativo, diversi o più onerosi di quelli cui è o può essere assoggettata una persona  fisica che possiede la nazionalità dell’altro Stato e si trova nella stessa situazione.   2.  L’imposizione di un residente di uno Stato contraente (ad eccezione di una per- sona fisica), come pure di una stabile organizzazione che un residente di uno Stato  contraente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno  favorevole dell’imposizione delle persone o stabili organizzazioni di Stati terzi che  si trovano nella medesima situazione. Tuttavia, la presente disposizione non obbliga  l’altro Stato contraente ad accordare alle persone del primo Stato contraente (senza  riguardo al fatto che essa disponga di una stabile organizzazione nell’altro Stato  contraente) gli stessi vantaggi fiscali di cui beneficiano le persone di uno Stato terzo     Questioni fiscali. Conv. con l’Unione Sovietica   7   0.672.977.21  in ragione di un accordo particolare dell’altro Stato contraente con questo Stato  terzo.   3.  Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante le disposizioni  dell’articolo 1, alle imposte di ogni natura e denominazione.   Art. 10 Procedura amichevole  1.  Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati  contraenti comportano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle  disposizioni della presente Convenzione, può, indipendentemente dai ricorsi previsti  dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il caso all’autorità competente  dello Stato contraente di cui è residente.   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere a una soddisfacente soluzione, farà del suo meglio per regolare il caso per  via di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato con- traente, al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del loro meglio per risolvere  per via di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione  o all’applicazione della Convenzione. Esse possono altresì accordarsi sull’interpre- tazione di un’espressione non definita nella presente Convenzione e consultarsi al  fine di eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno comunicare direttamente  tra loro per via diplomatica al fine di pervenire ad un accordo come indicato nei  paragrafi precedenti.   Art. 11 Disposizioni speciali  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali  accordati in virtù delle regole generali del diritto internazionale o di accordi parti- colari.   2.  La presente Convenzione non pregiudica le disposizioni   a) dell’Accordo del 17 marzo 19484 tra la Confederazione Svizzera e l’Unione  delle Repubbliche socialiste sovietiche concernente la Rappresentanza com- merciale dell’Unione delle Repubbliche socialiste sovietiche nella Svizzera;   b) dello scambio di note del 18 gennaio 19685 tra l’Ambasciata svizzera  nell’Unione delle Repubbliche socialiste sovietiche e il Ministero sovietico  degli Affari esteri concernente l’imposizione delle imprese di navigazione  marittima o aerea.       4 RS 0.946.297.722  5 RS 0.672.977.25     Doppia imposizione   8   0.672.977.21   Art. 12 Entrata in vigore  1.  La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratifica saranno scam- biati a Berna non appena possibile.   2.  La Convenzione entrerà in vigore 60 giorni dopo lo scambio degli strumenti di  ratifica. Le sue disposizioni si applicheranno a tutte le imposte riscosse a tenore della  Convenzione per gli anni fiscali che iniziano dopo il 31 dicembre dell’anno in cui  sono stati scambiati gli strumenti di ratifica.   Art. 13 Denuncia  La presente Convenzione avrà durata indefinita, ma ciascuno Stato contraente può  notificarne la cessazione mediante comunicazione scritta indirizzata all’altro Stato  per via diplomatica entro il 30 giugno di ciascun anno civile. In tal caso la Conven- zione cesserà d’aver effetto nei due Stati contraenti per gli anni fiscali che iniziano  dopo il 31 dicembre dell’anno successivo a quello della denuncia.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati, hanno firmato la presente Con- venzione.   Fatto a Mosca il 5 settembre 1986 in duplice esemplare in lingua tedesca e russa, i  due testi avendo egual valore.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il Governo   dell’Unione delle Repubbliche socialiste sovietiche:   Aubert Schewardnadse