RS 221.302   1   Legge federale  sull’abilitazione e la sorveglianza dei revisori  (Legge sui revisori, LSR)   del 16 dicembre 2005 (Stato 1° gennaio 2020)     L’Assemblea federale della Confederazione Svizzera,  visti gli articoli 95 capoverso 1, 122 capoverso 1 e 123 capoverso 1  della Costituzione federale1;  visto il messaggio del Consiglio federale del 23 giugno 20042,   decreta:   Sezione 1: Oggetto e definizioni   Art. 1 Oggetto e scopo  1 La presente legge disciplina l’abilitazione e la sorveglianza delle persone che  forniscono servizi di revisione.  2 La presente legge ha lo scopo di assicurare che i servizi di revisione siano forniti  conformemente alle prescrizioni e ai requisiti di qualità.  3 Sono salve le disposizioni contenute in leggi speciali.   Art. 2 Definizioni  Nella presente legge s’intende per:3   a.4 servizi di revisione:  1. verifiche e conferme che devono essere eseguite, secondo le disposi-  zioni del diritto federale, da un revisore abilitato o da un perito revisore  abilitato o da un’impresa di revisione sotto sorveglianza statale,   2. verifiche che, secondo l’articolo 24 capoverso 1 lettera a della legge del  22 giugno 20075 sulla vigilanza dei mercati finanziari (LFINMA), sono  eseguite da una società di audit abilitata;   b. imprese di revisione: imprese individuali, società di persone o persone giuri- diche iscritte nel registro di commercio che forniscono servizi di revisione;        RU 2007 3971   1 RS 101  2 FF 2004 3545  3 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza   sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4073; FF 2013 5901).   4 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza  sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4073; FF 2013 5901).   5 RS 956.1   221.302    Disposizioni di complemento e d’applicazione del CO    2   221.302   c.6 società di interesse pubblico:  1. società con azioni quotate in borsa ai sensi dell’articolo 727 capo-  verso 1 numero 1 del Codice delle obbligazioni (CO)7,  2. assoggettati alla vigilanza, ai sensi dell’articolo 3 LFINMA, che devono   incaricare una società di audit abilitata conformemente all’articolo 9a  della presente legge di eseguire una verifica di cui all’articolo 24  LFINMA.   Sezione 2:  Disposizioni generali sull’abilitazione a fornire servizi di revisione   Art. 3 Principio  1 Le persone fisiche e le imprese di revisione che forniscono servizi di revisione ai  sensi dell’articolo 2 lettera a necessitano di un’abilitazione.  2 Le persone fisiche sono abilitate a tempo indeterminato, le imprese di revisione per  un periodo di cinque anni.   Art. 4 Condizioni per l’abilitazione dei periti revisori  1 Una persona fisica è abilitata a esercitare la funzione di perito revisore se adempie  i requisiti in materia di formazione e di esperienza professionale ed è incensurata.  2 Adempiono i requisiti in materia di formazione e di esperienza professionale:   a. gli esperti contabili diplomati federali;   b. gli esperti fiduciari e gli esperti fiscali diplomati federali e gli esperti diplo- mati in finanza e controlling con un’esperienza professionale di almeno cin- que anni;   c. le persone titolari di un diploma in economia aziendale, in scienze economi- che o in diritto rilasciato da un’università o da una scuola universitaria pro- fessionale svizzera, gli specialisti in finanza e contabilità con attestato pro- fessionale federale, nonché i fiduciari con attestato professionale federale  con un’esperienza professionale di almeno 12 anni;   d. le persone che hanno conseguito un titolo di studio estero paragonabile a  quelli di cui alla lettera a, b o c, che dispongono dell’esperienza professio- nale corrispondente e dimostrano di possedere le necessarie conoscenze del  diritto svizzero, a condizione che lo preveda un trattato internazionale con- cluso con lo Stato di provenienza o che quest’ultimo accordi la reciprocità.       6 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza  sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4073; FF 2013 5901).   7 RS 220     L sui revisori   3   221.302   3 Il Consiglio federale può ammettere altri cicli di formazione equivalenti e determi- nare la durata dell’esperienza professionale necessaria.  4 L’esperienza professionale deve essere stata acquisita prevalentemente nel campo  della contabilità e della revisione dei conti, almeno per due terzi sotto la sorve- glianza di un perito revisore abilitato o di un esperto straniero con qualifica parago- nabile. L’esperienza professionale maturata durante la formazione è tenuta in consi- derazione se tali condizioni sono soddisfatte.   Art. 5 Condizioni per l’abilitazione dei revisori  1 Una persona fisica è abilitata a esercitare la funzione di revisore se:   a. è incensurata;   b. vanta una formazione secondo l’articolo 4 capoverso 2;   c. dimostra di possedere un’esperienza professionale di un anno.  2 L’esperienza professionale deve essere stata acquisita prevalentemente nel campo  della contabilità e della revisione dei conti, sotto la sorveglianza di un revisore  abilitato o di un esperto straniero con qualifica paragonabile. L’esperienza profes- sionale maturata durante la formazione è tenuta in considerazione se tali condizioni  sono soddisfatte.   Art. 6 Condizioni per l’abilitazione di imprese di revisione  1 Un’impresa di revisione è abilitata a esercitare la funzione di perito revisore o di  revisore se:   a. la maggioranza dei membri del suo organo superiore di direzione o di  amministrazione e del suo organo di gestione dispone dell’abilitazione corri- spondente;   b. almeno un quinto delle persone che partecipano alla fornitura di servizi di  revisione dispone dell’abilitazione corrispondente;   c. è garantito che tutte le persone che dirigono servizi di revisione dispongono  dell’abilitazione corrispondente;   d. la struttura dirigenziale garantisce che i singoli mandati sono sufficiente- mente sorvegliati.   2 I servizi pubblici di controllo delle finanze sono abilitati a fungere da impresa di  revisione se adempiono i requisiti di cui al capoverso 1. Non vengono però abilitati  quale impresa di revisione sotto sorveglianza statale.     Disposizioni di complemento e d’applicazione del CO    4   221.302   Sezione 3:  Disposizioni particolari sull’abilitazione a fornire servizi di revisione  per società di interesse pubblico8   Art. 7 Principio  1 Le imprese di revisione che forniscono servizi di revisione per società di interesse  pubblico necessitano di un’abilitazione speciale e sottostanno alla sorveglianza  statale (imprese di revisione sotto sorveglianza statale).  2 Su domanda, le altre imprese di revisione che adempiono le condizioni legali sono  parimenti abilitate a esercitare la funzione di impresa di revisione sotto sorveglianza  statale.  3 L’abilitazione è di durata indeterminata.9   Art. 8 Casi speciali nel contesto internazionale  1 Necessitano di un’abilitazione a esercitare la funzione di impresa di revisione sotto  sorveglianza statale anche le imprese di revisione che forniscono servizi di revisione  ai sensi dell’articolo 2 lettera a numero 1 o servizi secondo il diritto estero ad essi  paragonabili per:10   a. società secondo il diritto estero i cui titoli di partecipazione sono quotati in  una borsa svizzera;   b.11 società secondo il diritto estero i cui prestiti in obbligazioni sono quotati in  una borsa svizzera;   c. e d.12 …  2 L’obbligo d’abilitazione viene a cadere se l’impresa di revisione sottostà a  un’autorità estera di sorveglianza dei revisori riconosciuta dal Consiglio federale.  3 L’obbligo d’abilitazione viene inoltre a cadere per le imprese di revisione che  forniscono servizi di revisione per una società di cui al capoverso 1 lettera b se:   a. i prestiti in obbligazioni di tale società sono garantiti da una società che  dispone di un’impresa di revisione che adempie le condizioni del capo- verso 1 o 2; o        8 Nuova espr. giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza  sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4073; FF 2013 5901). Di detta mod. é tenuto conto in tutto il presente testo.   9 Introdotto dall’all. n. II 3 della LF del 15 giu. 2018 sugli istituti finanziari, in vigore dal 1°  gen. 2020 (RU 2018 5247, 2019 4631; FF 2015 7293).   10 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza  sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4073, 2015 2437; FF 2013 5901).   11 Nuovo testo giusta n. I della LF del 30 set. 2016 (Campo d’applicazione extraterritoriale  della sorveglianza dei revisori), in vigore dal 1° ott. 2017 (RU 2017 4859; FF 2015 4717).   12 Prive d’oggetto.     L sui revisori   5   221.302   b. gli investitori sono esplicitamente resi attenti al fatto che l’impresa di revi- sione non sottostà alla sorveglianza statale.13   4 Le imprese di revisione per le quali l’obbligo d’abilitazione viene a cadere secondo  il capoverso 2 devono annunciarsi presso l’autorità di sorveglianza. Il Consiglio  federale disciplina tale obbligo.14  5 L’autorità di sorveglianza stabilisce in che modo va indicato che un’impresa di  revisione non sottostà alla sorveglianza statale.15   Art. 9 Condizioni  1 Sono abilitate a fornire servizi di revisione per società di interesse pubblico le  imprese di revisione che:   a. adempiono le condizioni per l’abilitazione a esercitare la funzione di perito  revisore;   b. garantiscono il rispetto degli obblighi legali16;   c. sono sufficientemente assicurate contro i rischi di responsabilità.  2 L’autorità di sorveglianza può concedere l’abilitazione in base a un’abilitazione  estera, purché le condizioni secondo la presente legge siano adempiute.   Art. 9a17 Condizioni per l’abilitazione a eseguire verifiche secondo le leggi  sui mercati finanziari   1 Un’impresa di revisione è abilitata quale società di audit per eseguire verifiche ai  sensi dell’articolo 2 lettera a numero 2 se:   a. è abilitata secondo l’articolo 9 capoverso 1;   b. è sufficientemente organizzata per eseguire tali verifiche; e   c. non esercita nessun’altra attività sottoposta all’obbligo di autorizzazione ai  sensi delle leggi sui mercati finanziari (art. 1 cpv. 1 LFINMA18).   2 Una persona è abilitata a esercitare la funzione di responsabile delle verifiche ai  sensi dell’articolo 2 lettera a numero 2 (auditor responsabile) se:   a. è abilitata a esercitare la funzione di perito revisore secondo l’articolo 4; e       13 Nuovo testo giusta n. I della LF del 30 set. 2016 (Campo d’applicazione extraterritoriale  della sorveglianza dei revisori), in vigore dal 1° ott. 2017 (RU 2017 4859; FF 2015 4717).   14 Introdotto dal n. I della LF del 30 set. 2016 (Campo d’applicazione extraterritoriale della  sorveglianza dei revisori), in vigore dal 1° ott. 2017 (RU 2017 4859; FF 2015 4717).   15 Introdotto dal n. I della LF del 30 set. 2016 (Campo d’applicazione extraterritoriale della  sorveglianza dei revisori), in vigore dal 1° ott. 2017 (RU 2017 4859; FF 2015 4717).   16 Nuova espr. giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza  sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4073; FF 2013 5901). Di detta mod. é tenuto conto in tutto il presente testo.   17 Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle  imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073;  FF 2013 5901).   18 RS 956.1     Disposizioni di complemento e d’applicazione del CO    6   221.302   b. dispone delle conoscenze specialistiche e dell’esperienza professionale  necessarie per eseguire la verifica secondo le leggi sui mercati finanziari  (art. 1 cpv. 1 LFINMA).   3 Per l’abilitazione di cui al capoverso 2 lettera a, in deroga all’articolo 4 capo- verso 4 è possibile considerare anche l’esperienza professionale maturata nelle  verifiche eseguite secondo l’articolo 24 capoverso 1 lettere a e b LFINMA.  4 ...19  4bis Il Consiglio federale può prevedere condizioni agevolate per l’abilitazione di  società di audit e di auditor responsabili a eseguire la verifica delle persone di cui  all’articolo 1b della legge dell’8 novembre 193420 sulle banche.21   5 ...22   Art. 1023   Sezione 4:  Obblighi delle imprese di revisione sotto sorveglianza statale   Art. 11 Indipendenza  1 Oltre ad adempiere le disposizioni legali generali concernenti l’indipendenza del- l’ufficio di revisione (art. 728 CO24), nel fornire servizi di revisione per società di  interesse pubblico le imprese di revisione sotto sorveglianza statale devono rispetta- re i seguenti principi:   a. gli onorari annui risultanti da servizi di revisione e altri servizi forniti per  una singola società e per le società poste con essa sotto una direzione unica  (gruppo) non devono superare il 10 per cento della somma complessiva degli  onorari percepiti;   b. se assumono con mansioni direttive una persona che in una società aveva  funzioni decisionali o una posizione direttiva in relazione al rendiconto, esse  non possono fornire servizi di revisione per tale società per la durata di due  anni dal momento dell’assunzione di tale persona;       19 Abrogato dall’all. n. II 3 della LF del 15 giu. 2018 sugli istituti finanziari, con effetto dal  1° gen. 2020 (RU 2018 5247, 2019 4631; FF 2015 7293).   20 RS 952.0  21 Introdotto dall’all. n. II 3 della LF del 15 giu. 2018 sugli istituti finanziari, in vigore dal 1°   gen. 2019 (RU 2018 5247; FF 2015 7293).  22 Abrogato dall’all. n. II 3 della LF del 15 giu. 2018 sugli istituti finanziari, con effetto dal   1° gen. 2020 (RU 2018 5247, 2019 4631; FF 2015 7293).  23 Abrogato dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle   imprese di revisione e sulle società di audit), con effetto dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073;  FF 2013 5901).   24 RS 220     L sui revisori   7   221.302   c. una persona da esse assunta che ha partecipato al rendiconto di una società  non può dirigere servizi di revisione per tale società per la durata di due anni  dal momento dell’assunzione.   2 Una società di interesse pubblico non può assumere persone che nei due anni  precedenti hanno diretto per essa servizi di revisione o avevano funzioni decisionali  nell’impresa di revisione implicata.   Art. 12 Assicurazione della qualità  1 Le imprese di revisione sotto sorveglianza statale adottano tutte le misure necessa- rie per assicurare la qualità dei loro servizi di revisione.  2 Le imprese di revisione sotto sorveglianza statale assicurano un’organizzazione  adeguata ed emanano in particolare istruzioni scritte circa:   a.25 l’impiego, la formazione e la formazione continua, la valutazione, il diritto  di firma e la deontologia dei collaboratori;   b. l’assunzione di nuovi mandati concernenti servizi di revisione e il prosegui- mento di quelli esistenti;   c. la sorveglianza delle misure volte ad assicurare l’indipendenza e la qualità.  3 Le imprese di revisione sotto sorveglianza statale assicurano per i singoli servizi di  revisione in particolare:   a. l’attribuzione appropriata dei compiti;   b. la sorveglianza dei lavori;   c. il rispetto delle prescrizioni e degli standard determinanti per la verifica e  l’indipendenza;   d. un controllo qualificato e indipendente dei risultati delle verifiche.   Art. 13 Accesso ai locali26  1 …27  2 Le imprese di revisione sotto sorveglianza statale devono permettere all’autorità di  sorveglianza di accedere ai loro locali in qualsiasi momento.       25 Nuovo testo giusta l’all. n. 10 della LF del 20 giu. 2014 sulla formazione continua, in  vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 689; FF 2013 3085).   26 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza  sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4073; FF 2013 5901).   27 Abrogato dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle  imprese di revisione e sulle società di audit), con effetto dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073;  FF 2013 5901).     Disposizioni di complemento e d’applicazione del CO    8   221.302   Art. 14 Notificazioni all’autorità di sorveglianza  1 Le imprese di revisione sotto sorveglianza statale aggiornano al 30 giugno di ogni  anno i documenti d’abilitazione e li presentano all’autorità di sorveglianza entro il  30 settembre. I documenti rimasti invariati non devono più essere presentati.  2 …28   Sezione 5: Abilitazione e sorveglianza   Art. 15 Abilitazione e registrazione  1 L’autorità di sorveglianza decide, su domanda, in merito all’abilitazione di:   a. revisori;   b. periti revisori;   c. imprese di revisione sotto sorveglianza statale;   d.29 società di audit e auditor responsabili a eseguire verifiche secondo le leggi  sui mercati finanziari (art. 1 cpv. 1 LFINMA30) conformemente all’arti- colo 9a.   1bis Essa può limitare l’abilitazione a fornire certi tipi di servizi di revisione per  determinate società di interesse pubblico.31   2 L’autorità di sorveglianza tiene un registro delle persone fisiche e delle imprese di  revisione abilitate. Il registro è pubblico ed è accessibile in Internet. Il Consiglio  federale disciplina il contenuto del registro.  3 Le persone fisiche e imprese di revisione registrate devono comunicare all’autorità  di sorveglianza qualsiasi cambiamento dei fatti iscritti a registro.   Art. 15a32 Obblighi d’informazione e di notificazione  1 Le persone e le imprese seguenti devono fornire all’autorità di sorveglianza tutte le  informazioni e i documenti di cui essa ha bisogno per adempiere i suoi compiti:   a. le persone fisiche e le imprese di revisione abilitate;       28 Abrogato dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle  imprese di revisione e sulle società di audit), con effetto dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073;  FF 2013 5901).   29 Introdotta dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle  imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073;  FF 2013 5901).   30 RS 956.1  31 Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle   imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073;  FF 2013 5901).   32 Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle  imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073;  FF 2013 5901).     L sui revisori   9   221.302   b. le persone fisiche che sono membri dell’organo superiore di direzione o di  amministrazione o dell’organo di gestione di un’impresa di revisione e che  non dispongono di un’abilitazione dell’autorità di sorveglianza;   c. i collaboratori dell’impresa di revisione e tutte le persone a cui l’impresa di  revisione fa capo per i servizi di revisione;   d. le società oggetto di verifica;   e. tutte le società che costituiscono un gruppo con la società oggetto di verifica  e i cui conti annuali devono essere consolidati, come pure i rispettivi uffici  di revisione.   2 Le persone e le imprese di cui al capoverso 1 lettere a e b devono notificare senza  indugio all’autorità di sorveglianza, in forma scritta, i fatti importanti concernenti  l’abilitazione o la sorveglianza.   Art. 16 Controllo delle imprese di revisione sotto sorveglianza statale  1 L’autorità di sorveglianza sottopone le imprese di revisione sotto sorveglianza  statale a un controllo approfondito almeno ogni tre anni.33  1bis ...34  1ter Quando sospetta vi siano infrazioni agli obblighi legali, l’autorità di sorveglianza  procede a un controllo a prescindere dalla frequenza prevista al capoverso 1.35  2 L’autorità di sorveglianza controlla:   a. la correttezza delle indicazioni fornite nei documenti d’abilitazione;   b.36 l’adempimento degli obblighi legali, degli standard determinanti per la veri- fica e la garanzia della qualità da essa riconosciuti, come pure il rispetto dei  principi professionali, delle regole deontologiche e, se del caso, del regola- mento di quotazione;   c. la qualità dei servizi di revisione forniti, procedendo per sondaggio;   d. il rispetto e l’attuazione delle istruzioni da essa impartite.       33 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza  sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4073; FF 2013 5901).   34 Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle  imprese di revisione e sulle società di audit) (RU 2014 4073; FF 2013 5901). Abrogato  dall’all. n. II 3 della LF del 15 giu. 2018 sugli istituti finanziari, con effetto dal   1° gen. 2020 (RU 2018 5247, 2019 4631; FF 2015 7293).   35 Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle  imprese di revisione e sulle società di audit) (RU 2014 4073; FF 2013 5901). Nuovo testo  giusta l’all. n. II 3 della LF del 15 giu. 2018 sugli istituti finanziari, in vigore dal 1° gen.  2020 (RU 2018 5247, 2019 4631; FF 2015 7293).   36 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza  sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4073; FF 2013 5901).     Disposizioni di complemento e d’applicazione del CO    10   221.302   3 L’autorità di sorveglianza redige, a destinazione dell’organo superiore di direzione  o di amministrazione dell’impresa di revisione, un rapporto sul risultato del con- trollo.  4 Se constata infrazioni agli obblighi legali, l’autorità di sorveglianza ammonisce per  scritto l’impresa di revisione sotto sorveglianza statale, le impartisce istruzioni per  regolarizzare la situazione e le impone un termine massimo di 12 mesi per farlo. Per  motivi gravi può prorogare il termine adeguatamente.   Art. 16a37 Standard di verifica e di garanzia della qualità  1 Nel fornire servizi di revisione ai sensi dell’articolo 2 lettera a numero 1, le impre- se di revisione sotto sorveglianza statale devono attenersi agli standard determinanti  per la verifica e la garanzia della qualità.  2 L’autorità di sorveglianza designa gli standard applicabili riconosciuti a livello  nazionale e internazionale. Se non esistono standard o se questi si rivelano insuffi- cienti, può definirne di propri oppure estendere o modificare standard esistenti.   Art. 17 Revoca dell’abilitazione  1 L’autorità di sorveglianza può revocare l’abilitazione a tempo determinato o inde- terminato a una persona fisica abilitata o a un’impresa di revisione abilitata che non  adempiono più le condizioni per l’abilitazione di cui agli articoli 4–6 o 9a. Se le  condizioni per l’abilitazione possono essere ristabilite, la revoca è dapprima commi- nata. Se la revoca dell’abilitazione è sproporzionata, l’autorità di sorveglianza le  ammonisce per scritto.38  2 L’autorità di sorveglianza può revocare l’abilitazione a tempo determinato o inde- terminato a un’impresa di revisione sotto sorveglianza statale che non adempie più  le condizioni per l’abilitazione o viola gli obblighi legali ripetutamente o in modo  grave. La revoca deve essere dapprima comminata, tranne in caso di gravi infrazioni  alla legge.  3 L’autorità di sorveglianza informa le società interessate e la borsa in merito alla  revoca dell’abilitazione.  4 Nel corso della durata della revoca a tempo determinato, la persona fisica o  l’impresa di revisione in questione continuano a sottostare agli obblighi d’informa- zione e di notificazione di cui all’articolo 15a.39       37 Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle  imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073;  FF 2013 5901).   38 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza  sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4073; FF 2013 5901).   39 Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle  imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073;  FF 2013 5901).     L sui revisori   11   221.302   Art. 18 Misure nei confronti di persone fisiche attive per conto di imprese di  revisione sotto sorveglianza statale   L’autorità di sorveglianza ammonisce per scritto le persone fisiche attive per conto  di un’impresa di revisione sotto sorveglianza statale che violano gli obblighi legali.  In caso di infrazioni ripetute o gravi, l’autorità di sorveglianza può vietare loro  l’esercizio dell’attività a tempo determinato o indeterminato e, se del caso, revocare  l’abilitazione conformemente all’articolo 17 capoverso 1.   Art. 19 Informazione del pubblico  1 L’autorità di sorveglianza pubblica annualmente un rapporto sulla sua attività e la  sua prassi.  2 L’autorità di sorveglianza informa in merito ai procedimenti in corso e a quelli  terminati soltanto se interessi pubblici o privati preponderanti lo esigono.   Art. 20 Ricorso a terzi  1 L’autorità di sorveglianza può ricorrere a terzi per l’adempimento dei suoi compiti.  2 I terzi incaricati devono essere indipendenti dall’impresa di revisione sotto sorve- glianza statale e da società per le quali essa fornisce servizi di revisione.  3 I terzi incaricati sono tenuti a salvaguardare il segreto sulle constatazioni fatte nel  quadro della loro attività.   Art. 21 Finanziamento  1 L’autorità di sorveglianza riscuote emolumenti per le sue decisioni, controlli e  prestazioni.   2 Per coprire le spese di sorveglianza non coperte dagli emolumenti, l’autorità di  sorveglianza riscuote annualmente una tassa di sorveglianza dalle imprese di revi- sione sotto sorveglianza statale. La tassa è riscossa sulla base delle spese intervenute  nell’anno contabile e tiene conto dell’importanza economica delle imprese di revi- sione sotto sorveglianza statale.  3 Il Consiglio federale disciplina i particolari, segnatamente le aliquote degli emolu- menti, il calcolo della tassa di sorveglianza e la sua ripartizione tra le imprese di  revisione sotto sorveglianza.     Disposizioni di complemento e d’applicazione del CO    12   221.302   Sezione 6: Assistenza amministrativa e giudiziaria   Art. 22 Autorità svizzere di sorveglianza40  1 L’autorità di sorveglianza e le altre autorità svizzere di sorveglianza si scambiano  tutte le informazioni e i documenti di cui hanno bisogno per applicare la rispettiva  legislazione.41 Esse coordinano le loro attività di sorveglianza per evitare doppioni.  2 L’autorità di sorveglianza e le autorità di sorveglianza istituite da una legge specia- le si informano reciprocamente in merito a procedimenti pendenti e a decisioni  potenzialmente pertinenti per l’attività di sorveglianza.   Art. 23 Borse  1 La borsa e l’autorità di sorveglianza coordinano le loro attività di sorveglianza per  evitare doppioni.  2 La borsa e l’autorità di sorveglianza si informano reciprocamente in merito a  procedimenti pendenti e a decisioni potenzialmente pertinenti per l’attività di sorve- glianza.  3 Se l’autorità di sorveglianza non è legittimata a sanzionare infrazioni agli articoli 7  e 8, le sanzioni necessarie sono inflitte dalla borsa.   Art. 24 Autorità penali  1 L’autorità di sorveglianza e le autorità penali si scambiano tutte le informazioni e i  documenti di cui hanno bisogno per applicare la presente legge.  2 L’autorità penale può utilizzare le informazioni e i documenti ricevuti dall’autorità  di sorveglianza esclusivamente nell’ambito del procedimento penale per il quale è  stata prestata l’assistenza giudiziaria. Essa non può inoltrarli a terzi.  3 Se nell’adempimento dei suoi obblighi di servizio viene a conoscenza di reati,  l’autorità di sorveglianza ne informa le autorità penali competenti.  4 Le autorità penali notificano all’autorità di sorveglianza tutti i procedimenti in  relazione a un servizio di revisione fornito da un’impresa di revisione sotto sorve- glianza statale; esse le trasmettono le sentenze e i decreti d’abbandono. Sono notifi- cati in particolare i procedimenti relativi alle seguenti disposizioni:   a. articoli 146, 152, 153, 161, 166, 251, 253–255 e 321 del Codice penale42;   b. articolo 47 della legge dell’8 novembre 193443 sulle banche;       40 Nuovo testo giusta l’all. n. 1 della L del 26 set. 2014 sulla vigilanza sull’assicurazione  malattie, in vigore dal 1° gen. 2016 (RU 2015 5137; FF 2012 1623).   41 Nuovo testo giusta l’all. n. 1 della L del 26 set. 2014 sulla vigilanza sull’assicurazione  malattie, in vigore dal 1° gen. 2016 (RU 2015 5137; FF 2012 1623).   42 RS 311.0  43 RS 952.0     L sui revisori   13   221.302   c.44 articolo 69 della legge del 15 giugno 201845 sugli istituti finanziari;   d.46 articolo 147 della legge del 19 giugno 201547 sull’infrastruttura finanziaria.   Art. 25 Tribunali civili  I tribunali civili cantonali e il Tribunale federale notificano all’autorità di sorve- glianza tutti i procedimenti relativi alla responsabilità per la revisione (art. 755  CO48) in relazione a un servizio di revisione fornito da un’impresa di revisione sotto  sorveglianza statale e le trasmettono le sentenze e altre decisioni che terminano un  simile procedimento.   Art. 25a49 Organismi di autodisciplina  Gli organismi di autodisciplina ai sensi della legge del 10 ottobre 199750 sul rici- claggio di denaro notificano all’autorità di sorveglianza tutti i fatti e le trasmettono  tutte le informazioni e i documenti in relazione a una società di audit o a un auditor  responsabile di cui l’autorità ha bisogno per adempiere i suoi compiti.   Art. 26 Cooperazione con le autorità estere preposte alla sorveglianza  dei revisori   1 Ai fini dell’attuazione della presente legge, l’autorità di sorveglianza può chiedere  informazioni e documenti alle autorità estere preposte alla sorveglianza dei revisori.  2 L’autorità di sorveglianza può trasmettere alle autorità estere preposte alla sorve- glianza dei revisori informazioni e documenti non accessibili al pubblico, a condi- zione che tali autorità:   a. utilizzino le informazioni e i documenti così ottenuti esclusivamente ai fini  della sorveglianza diretta di persone e imprese che forniscono servizi di revi- sione;   b.51 siano vincolate al segreto d’ufficio o al segreto professionale, ferme restando  le prescrizioni sulla pubblicità dei procedimenti e l’informazione del pub- blico su simili procedimenti;   c. inoltrino tali informazioni e documenti soltanto con la sua autorizzazione  preventiva o in virtù di un’autorizzazione contenuta in un trattato internazio-      44 Nuovo testo giusta l’all. n. II 3 della LF del 15 giu. 2018 sugli istituti finanziari, in vigore  dal 1° gen. 2020 (RU 2018 5247, 2019 4631; FF 2015 7293).   45 RS 954.1  46 Introdotta dall’all. n. 2 della L del 19 giu. 2015 sull’infrastruttura finanziaria, in vigore   dal 1° gen. 2016 (RU 2015 5339; FF 2014 6445).  47 RS 958.1  48 RS 220  49 Introdotto dall’all. n. II 3 della LF del 15 giu. 2018 sugli istituti finanziari, in vigore dal 1°   gen. 2020 (RU 2018 5247, 2019 4631; FF 2015 7293).  50 RS 955.0  51 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza   sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4073; FF 2013 5901).     Disposizioni di complemento e d’applicazione del CO    14   221.302   nale e soltanto ad autorità e organi incaricati di compiti di sorveglianza  nell’interesse pubblico e vincolati al segreto d’ufficio e al segreto professio- nale.   3 L’autorità di sorveglianza nega l’autorizzazione se le informazioni e i documenti  sono destinati a essere inoltrati ad autorità penali o ad autorità e organi abilitati ad  infliggere sanzioni di diritto amministrativo e il genere del reato escluderebbe l’assi- stenza giudiziaria in materia penale. Essa decide d’intesa con l’Ufficio federale di  giustizia.  4 Il Consiglio federale è autorizzato, entro i limiti del capoverso 2, a disciplinare in  accordi internazionali la cooperazione con autorità estere preposte alla sorveglianza  dei revisori.   Art. 27 Atti di verifica transfrontiera  1 Ai fini dell’attuazione della presente legge, l’autorità di sorveglianza può chiedere  alle autorità estere preposte alla sorveglianza dei revisori di eseguire atti di verifica  all’estero. In virtù di un’autorizzazione contenuta in un trattato internazionale o con  l’autorizzazione preventiva dell’autorità estera preposta alla sorveglianza dei reviso- ri, essa può eseguire autonomamente atti di verifica all’estero.  2 Su loro richiesta, l’autorità di sorveglianza può eseguire atti di verifica in Svizzera  per le autorità estere preposte alla sorveglianza dei revisori se lo Stato richiedente  accorda la reciprocità. L’articolo 26 capoversi 2 e 3 si applica per analogia.52  3 In virtù di un’autorizzazione contenuta in un trattato internazionale o con l’auto- rizzazione preventiva dell’autorità di sorveglianza, le autorità estere preposte alla  sorveglianza dei revisori possono eseguire autonomamente atti di verifica in Svizze- ra se lo Stato richiedente accorda la reciprocità. L’articolo 26 capoversi 2 e 3 si  applica per analogia.  4 L’autorità di sorveglianza può accompagnare le autorità estere preposte alla sorve- glianza dei revisori nel corso dei loro atti di verifica eseguiti in Svizzera. La persona  o impresa interessata può esigere tale accompagnamento.  4bis Ai fini degli atti di verifica compiuti per le autorità estere di sorveglianza  (cpv. 2) e l’accompagnamento delle autorità estere di sorveglianza nel corso dei loro  atti di verifica eseguiti in Svizzera (cpv. 4), l’autorità di sorveglianza dispone, nei  confronti delle imprese di revisione e delle imprese verificate in questione, degli  stessi poteri di cui dispone nei confronti delle imprese di revisione sotto sorve- glianza statale e delle imprese da queste verificate.53  5 Il Consiglio federale è autorizzato, entro i limiti dei capoversi 2 e 3, a disciplinare  in accordi internazionali la cooperazione con autorità estere preposte alla sorve- glianza dei revisori.       52 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza  sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4073; FF 2013 5901).   53 Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle  imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073;  FF 2013 5901).     L sui revisori   15   221.302   Sezione 7:  Organizzazione dell’autorità di sorveglianza   Art. 28 Autorità di sorveglianza  1 La sorveglianza secondo la presente legge compete all’Autorità federale di sorve- glianza dei revisori (autorità di sorveglianza).  2 L’autorità di sorveglianza è un istituto di diritto pubblico con personalità giuridica  propria. Essa esercita la sorveglianza in modo indipendente (art. 38).54  3 L’autorità di sorveglianza gode di autonomia organizzativa e gestionale e tiene una  contabilità propria.  4 L’autorità di sorveglianza è gestita secondo i principi dell’economia aziendale.55  5 L’autorità di sorveglianza è legittimata a interporre ricorso al Tribunale federale  nell’ambito disciplinato dalla presente legge.56   Art. 29 Organi  L’autorità di sorveglianza si compone degli organi seguenti:   a. consiglio d’amministrazione;   b.57 direzione;   c. ufficio di revisione.   Art. 3058 Consiglio d’amministrazione  1 Il consiglio d’amministrazione è l’organo direttivo superiore. È composto al mas- simo di cinque membri esperti in materia, ma indipendenti dal ramo professionale  della revisione.  2 I membri sono nominati per una durata di quattro anni. Ogni membro può essere  rieletto due volte.  3 Il Consiglio federale nomina i membri del consiglio d’amministrazione e designa il  presidente.       54 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza  sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4073; FF 2013 5901).   55 Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle  imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073;  FF 2013 5901).   56 Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle  imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073;  FF 2013 5901).   57 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza  sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4073; FF 2013 5901).   58 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza  sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4073; FF 2013 5901).     Disposizioni di complemento e d’applicazione del CO    16   221.302   4 I membri del consiglio d’amministrazione adempiono i loro compiti e obblighi con  la massima diligenza e tutelano in buona fede gli interessi dell’autorità di sorve- glianza.  5 Il Consiglio federale può revocare uno o più membri del consiglio d’amministra- zione per motivi importanti.  6 Il Consiglio federale stabilisce le indennità dei membri del consiglio d’ammini- strazione. All’onorario dei membri del consiglio d’amministrazione e alle altre  condizioni contrattuali convenute con essi si applica l’articolo 6a capoversi 1–4  della legge del 24 marzo 200059 sul personale federale (LPers).   Art. 30a60 Compiti del consiglio d’amministrazione  Il consiglio d’amministrazione ha i compiti seguenti:   a. emana il regolamento di organizzazione dell’autorità di sorveglianza;   b. fissa gli obiettivi strategici dell’autorità di sorveglianza, li sottopone per  approvazione al Consiglio federale, al quale riferisce annualmente sul loro  adempimento;   c. emana le ordinanze delegate all’autorità di sorveglianza;   d. prende i provvedimenti organizzativi necessari per tutelare gli interessi  dell’autorità di sorveglianza e per evitare conflitti d’interesse;   e. stipula il contratto di affiliazione alla Cassa pensioni della Confederazione  (PUBLICA) e lo sottopone per approvazione al Consiglio federale;   f. stabilisce la composizione, la procedura di nomina e l’organizzazione  dell’organo paritetico per l’istituto di previdenza;   g. decide in merito alla costituzione, alla modifica e allo scioglimento del rap- porto di lavoro del direttore; la costituzione e lo scioglimento del rapporto di  lavoro del direttore sono subordinati all’approvazione del Consiglio fede- rale;   h. decide, su proposta del direttore, in merito alla costituzione, alla modifica e  allo scioglimento del rapporto di lavoro degli altri membri della direzione;   i. sorveglia la direzione;   j. provvede ad approntare un sistema di controllo interno e di gestione dei  rischi confacente all’autorità di sorveglianza;   k. decide in merito all’utilizzazione delle riserve;   1. adotta il preventivo;   m. elabora e adotta per ogni esercizio un rapporto di gestione; sottopone per  approvazione al Consiglio federale il rapporto di gestione riveduto; presenta       59 RS 172.220.1  60 Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle   imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073;  FF 2013 5901).     L sui revisori   17   221.302   al contempo al Consiglio federale una proposta di discarico e pubblica il  rapporto di gestione una volta approvato.   Art. 3161 Direzione  1 La direzione è l’organo operativo. A suo capo è posto un direttore.  2 La direzione ha in particolare i compiti seguenti:   a. gestisce gli affari;   b. emana le decisioni conformemente al regolamento di organizzazione del  consiglio d’amministrazione;   c. elabora le basi decisionali del consiglio d’amministrazione;   d. riferisce regolarmente al consiglio d’amministrazione, e lo informa senza  indugio in caso di eventi particolari;   e. rappresenta l’autorità di sorveglianza verso l’esterno;   f. decide in merito alla costituzione, alla modifica e allo scioglimento dei  rapporti di lavoro del personale dell’autorità di sorveglianza; è fatto salvo  l’articolo 30a lettere g e h;   g. può partecipare a organizzazioni e organi internazionali che si occupano di  questioni legate alla sorveglianza dei revisori;   h. adempie tutti i compiti che la presente legge non attribuisce a un altro  organo.   Art. 3262 Ufficio di revisione  1 Il Controllo federale delle finanze è l’ufficio di revisione esterno.  2 All’ufficio di revisione e alla revisione si applicano per analogia le disposizioni del  diritto della società anonima.   Art. 33 Personale  1 L’autorità di sorveglianza assume il suo personale secondo il diritto privato.  2 …63       61 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza  sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4073; FF 2013 5901).   62 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza  sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4073; FF 2013 5901).   63 Abrogato dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle  imprese di revisione e sulle società di audit), con effetto dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073;  FF 2013 5901).     Disposizioni di complemento e d’applicazione del CO    18   221.302   3 Allo stipendio del direttore, dei quadri dirigenti e del personale retribuito in modo  analogo, nonché alle altre condizioni contrattuali convenute con essi, si applica per  analogia l’articolo 6a capoversi 1–4 LPers64.65   Art. 33a66 Cassa pensioni  1 La direzione e il rimanente personale sono assicurati presso PUBLICA secondo gli  articoli 32a–32m LPers67.  2 L’autorità di sorveglianza è un datore di lavoro ai sensi dell’articolo 32b capo- verso 2 LPers.   Art. 3468 Segreto d’ufficio  1 Il personale e i membri degli organi dell’autorità di sorveglianza sono obbligati a  serbare il segreto sugli affari ufficiali.  2 L’obbligo del segreto sussiste dopo la cessazione del rapporto di lavoro o dell’ap- partenenza a un organo dell’autorità di sorveglianza.  3 Senza l’accordo dell’autorità di sorveglianza, in caso di interrogatori e di procedi- menti giudiziari gli impiegati e i membri degli organi dell’autorità di sorveglianza  non possono esprimersi come parte, testimone o perito su accertamenti fatti nello  svolgimento dei loro compiti e che si riferiscono ai loro compiti ufficiali.   Art. 34a69  Obbligo di denuncia, diritto di segnalazione e protezione  1 Gli impiegati sono tenuti a denunciare ai loro superiori, al consiglio d’ammi- nistrazione, al Controllo federale delle finanze o alle autorità di perseguimento  penale i crimini e i delitti perseguibili d’ufficio in relazione a fatti interni al servizio  e che constatano o sono loro segnalati nell’esercizio della loro funzione.  2 L’obbligo di denuncia non si applica alle persone che secondo gli articoli 113  capoverso 1, 168 e 169 del Codice di procedura penale70 hanno la facoltà di non  deporre o di non rispondere.       64 RS 172.220.1  65 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza   sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4073; FF 2013 5901).   66 Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle  imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073;  FF 2013 5901).   67 RS 172.220.1  68 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza   sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4073; FF 2013 5901).   69 Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle  imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073;  FF 2013 5901).   70 RS 312.0     L sui revisori   19   221.302   3 Gli impiegati hanno il diritto di segnalare ai loro superiori, al consiglio d’ammi- nistrazione o al Controllo federale delle finanze altre irregolarità constatate o loro  segnalate nell’esercizio della loro funzione.  4 Chi in buona fede ha sporto denuncia o ha segnalato un’irregolarità non può per  tale motivo essere penalizzato sul piano professionale.  5 L’obbligo di denuncia in caso di fatti esterni al servizio è disciplinato dall’arti- colo 24 capoverso 3.   Art. 34b71 Rapporto di gestione  1 Il rapporto di gestione comprende il rapporto d’attività (art. 19 cpv. 1), il conto  annuale e la relazione di revisione.  2 Il conto annuale si compone del bilancio, del conto economico e dell’allegato.   Art. 35 Contabilità  1 Il preventivo e il conto annuale dell’autorità di sorveglianza sono allestiti indipen- dentemente dal preventivo e dal consuntivo della Confederazione.  2 Al rendiconto si applicano per analogia le disposizioni del CO72 sulla contabilità  commerciale e sulla presentazione dei conti.73  3 Per adempiere la sua attività di sorveglianza, l’autorità di sorveglianza costituisce  riserve che non devono superare il corrispondente di un budget annuo.   Art. 36 Tesoreria  1 L’autorità di sorveglianza dispone di un conto corrente presso la Confederazione e  investe le eccedenze presso la Confederazione, ai tassi di mercato.  2 Per assicurarne l’insediamento e la solvibilità, la Confederazione concede all’auto- rità di sorveglianza mutui ai tassi di mercato.   Art. 36a74 Responsabilità  1 Fatto salvo il capoverso 2, la responsabilità dell’autorità di sorveglianza, dei suoi  organi, del suo personale e dei terzi cui essa fa capo è disciplinata dalle legge del  14 marzo 195875 sulla responsabilità.  2 L’autorità di sorveglianza è responsabile soltanto se:       71 Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle  imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073;  FF 2013 5901).   72 RS 220  73 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza   sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4073; FF 2013 5901).   74 Introdotto dall’all. n. 3 della LF del 23 dic. 2011 (Diritto contabile), in vigore dal   1° gen. 2013 (RU 2012 6679; FF 2008 1321).   75 RS 170.32     Disposizioni di complemento e d’applicazione del CO    20   221.302   a. ha violato importanti doveri d’ufficio; e   b. i danni non sono riconducibili a violazioni di obblighi da parte di un reviso- re, di un perito revisore o di un’impresa di revisione.   2bis La responsabilità delle società di audit incaricate conformemente all’articolo 24  capoverso 1 lettera a LFINMA76 sono rette dalle disposizioni del diritto della società  anonima (art. 752–760 CO77).78   Art. 37 Esenzione fiscale  L’autorità di sorveglianza fruisce dell’esenzione fiscale a livello federale, cantonale  e comunale.   Art. 3879 Indipendenza operativa e vigilanza  1 L’autorità di sorveglianza adempie i suoi compiti in modo indipendente.  2 L’autorità di sorveglianza sottostà alla vigilanza amministrativa del Consiglio  federale. Questi esercita la sua funzione di vigilanza in particolare mediante:   a. la nomina e la revoca dei membri e del presidente del consiglio d’ammi- nistrazione;   b. l’approvazione della costituzione e dello scioglimento del rapporto di lavoro  del direttore;   c. l’approvazione del contratto di affiliazione a PUBLICA;   d. l’approvazione del rapporto di gestione;   e. l’approvazione degli obiettivi strategici;   f. la verifica annuale del raggiungimento degli obiettivi strategici;   g. il discarico al consiglio d’amministrazione.  3 L’autorità di sorveglianza esamina regolarmente con il Consiglio federale i suoi  obiettivi strategici e l’adempimento dei suoi compiti.       76 RS 956.1  77 RS 220  78 Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle   imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073;  FF 2013 5901).   79 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza  sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4073; FF 2013 5901).     L sui revisori   21   221.302   Sezione 8: Disposizioni penali   Art. 39 Contravvenzioni  1 È punito con la multa sino a 100 000 franchi chiunque viola:   a. i principi relativi all’indipendenza secondo l’articolo 11 della presente legge  e l’articolo 728 CO80;   b.81 gli obblighi di notificazione secondo l’articolo 15a capoverso 2;  c. l’obbligo di comunicazione secondo l’articolo 15 capoverso 3;   d. una disposizione esecutiva della presente legge la cui infrazione è dichiarata  punibile dal Consiglio federale;   e. una decisione o una misura pronunciata dall’autorità di sorveglianza con la  comminatoria della pena prevista nel presente articolo.   2 Se l’autore ha agito per negligenza, la pena è della multa sino a 50 000 franchi.  3 L’autorità di sorveglianza persegue e giudica tali infrazioni secondo le disposizioni  della legge federale del 22 marzo 197482 sul diritto penale amministrativo.  4 Il perseguimento delle contravvenzioni si prescrive in sette anni.   Art. 39a83 Infrazioni commesse nell’azienda  Si può prescindere dalla determinazione delle persone punibili secondo l’articolo 39  e condannare in loro vece l’azienda al pagamento della multa, se:   a. la determinazione delle persone punibili ai sensi dell’articolo 6 della legge  federale del 22 marzo 197484 sul diritto penale amministrativo esige prov- vedimenti d’inchiesta sproporzionati rispetto all’entità della pena; e   b. per le infrazioni alle disposizioni della presente legge è prevista una multa  massima di 20 000 franchi.   Art. 40 Delitti  1 È punito con una pena detentiva sino a tre anni o con una pena pecuniaria chiun- que:85   a. fornisce un servizio di revisione senza esservi abilitato o nonostante il  divieto di esercitare l’attività;       80 RS 220  81 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza   sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4073; FF 2013 5901).   82 RS 313.0  83 Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle   imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073;  FF 2013 5901).   84 RS 313.0  85 Nuovo testo giusta l’art. 333 del Codice penale, nella versione della LF del 13 dic. 2002,   in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 3459; FF 1999 1669).     Disposizioni di complemento e d’applicazione del CO    22   221.302   abis.86 fornisce indicazioni false in relazione a fatti essenziali o sottace fatti essen- ziali nella relazione di revisione, nel rapporto di verifica o nell’attestato di  verifica;   b.87 non permette all’autorità di sorveglianza di accedere ai propri locali (art. 13  cpv. 2), non le fornisce le informazioni o i documenti richiesti (art. 15a  cpv. 1) o le fornisce indicazioni contrarie alla verità o incomplete;   c. come impresa di revisione sotto sorveglianza statale viola gli obblighi di  documentazione e di conservazione (art. 730c CO88);   d. rivela, quale terzo incaricato dall’autorità di sorveglianza (art. 20), nel corso  o dopo la cessazione dell’attività, un segreto confidatogli o di cui ha avuto  notizia in virtù di tale qualità; rimangono salve le disposizioni federali e can- tonali concernenti l’obbligo di dare informazioni all’autorità e di testimonia- re in giudizio.   2 Se l’autore ha agito per negligenza, la pena è della multa sino a 100 000 franchi.  3 Il perseguimento penale e il giudizio incombono ai Cantoni.   Sezione 9: Disposizioni finali   Art. 41 Esecuzione  Il Consiglio federale emana le disposizioni esecutive. Esso può autorizzare l’autorità  di sorveglianza a emanarne ulteriori.   Art. 42 Modifica del diritto vigente  La modifica del diritto vigente è disciplinata nell’allegato.   Art. 43 Disposizioni transitorie  1 Se una persona fisica o un’impresa di revisione adempie i compiti di un ufficio di  revisione, le disposizioni della presente legge si applicano non appena le nuove  disposizioni del 16 dicembre 2005 concernenti l’ufficio di revisione diventano  applicabili alla persona giuridica da verificare.  2 Se una persona fisica o un’impresa di revisione fornisce altri servizi di revisione, il  nuovo diritto si applica con l’entrata in vigore della presente legge.  3 Le persone fisiche e le imprese di revisione che entro quattro mesi dall’entrata in  vigore della presente legge presentano all’autorità di sorveglianza una domanda di       86 Introdotta dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle  imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073;  FF 2013 5901).   87 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza  sulle imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4073; FF 2013 5901).   88 RS 220     L sui revisori   23   221.302   abilitazione a esercitare la funzione di revisore, perito revisore o impresa di revi- sione sotto sorveglianza statale possono fornire servizi di revisione ai sensi dell’arti- colo 2 lettera a fino a quando è pronunciata la decisione sull’abilitazione. L’autorità  di sorveglianza conferma per scritto al richiedente che la domanda è stata presentata  entro il termine prestabilito. Essa informa la borsa in merito alle domande presentate  per ottenere l’abilitazione a esercitare la funzione di impresa di revisione sotto  sorveglianza statale.  4 L’esperienza professionale acquisita fino a due anni dall’entrata in vigore della  presente legge sotto la sorveglianza di persone che adempiono le condizioni definite  nell’ordinanza del 15 giugno 199289 sui requisiti professionali dei revisori partico- larmente qualificati è considerata esperienza professionale ai sensi dell’articolo 4.  5 L’esperienza professionale acquisita fino a due anni dall’entrata in vigore della  presente legge sotto la sorveglianza di persone che adempiono le condizioni in  materia di formazione secondo l’articolo 4 capoverso 2 è considerata esperienza  professionale ai sensi dell’articolo 5.  6 Nei casi di rigore, l’autorità di sorveglianza può riconoscere anche un’esperienza  professionale non conforme alle condizioni legali, se è provato che i servizi di  revisione sono forniti in maniera ineccepibile sulla scorta di un’esperienza pratica  pluriennale.   Art. 43a90 Disposizioni transitorie della modifica del 20 giugno 2014  1 I servizi di revisione la cui fornitura è soggetta, secondo il nuovo diritto, a un’abili- tazione dell’autorità di sorveglianza possono continuare a essere forniti con l’abili- tazione della FINMA secondo il diritto previgente per un periodo fino a un anno  dall’entrata in vigore della modifica del 20 giugno 2014.  2 L’autorità di sorveglianza riprende tutti i procedimenti aperti dalla FINMA nei  confronti di società di audit che eseguono verifiche ai sensi delle leggi sui mercati  finanziari (art. 1 cpv. 1 LFINMA91), nonché nei confronti di auditor responsabili di  tali verifiche, e che all’entrata in vigore della modifica del 20 giugno 2014 non sono  ancora stati oggetto di una decisione passata in giudicato.   Art. 43b92 Disposizioni transitorie della modifica del 30 settembre 2016   Le imprese di revisione che forniscono servizi di revisione per le società di cui al- l’articolo 8 capoverso 1 lettera b i cui prestiti in obbligazioni sono quotati in una  borsa svizzera all’entrata in vigore della modifica del 30 settembre 2016 devono  entro sei mesi da detta entrata in vigore:       89 [RU 1992 1210]  90 Introdotto dal n. I della LF del 20 giu. 2014 (Concentrazione della sorveglianza sulle   imprese di revisione e sulle società di audit), in vigore dal 1° gen. 2015 (RU 2014 4073;  FF 2013 5901).   91 RS 956.1  92 Introdotto dal n. I della LF del 30 set. 2016 (Campo d’applicazione extraterritoriale della   sorveglianza dei revisori), in vigore dal 1° ott. 2017 (RU 2017 4859; FF 2015 4717).     Disposizioni di complemento e d’applicazione del CO    24   221.302   a. disporre dell’abilitazione a esercitare la funzione di impresa di revisione sot- to sorveglianza statale, se per esse l’obbligo d’abilitazione non viene a cade- re;   b. annunciarsi presso l’autorità di sorveglianza o garantire che gli investitori  sono esplicitamente resi attenti al fatto che esse non sottostanno alla sorve- glianza statale, se per esse l’obbligo d’abilitazione viene a cadere.   Art. 44 Disposizione transitoria concernente la protezione giuridica  Fino all’entrata in vigore della legge del 17 giugno 200593 sul Tribunale amministra- tivo federale, la protezione giuridica è disciplinata come segue, a complemento delle  disposizioni generali della procedura federale: la Commissione di ricorso DFE giu- dica i ricorsi contro le decisioni dell’autorità di sorveglianza.   Art. 45 Referendum ed entrata in vigore  1 La presente legge sottostà a referendum facoltativo.  2 Il Consiglio federale ne determina l’entrata in vigore.   Data dell’entrata in vigore:94 1° settembre 2007  Gli art. 28, 29, 30 cpv. 1, 2, 3 lett. a–c ed e nonché 4, 31, 32, 33 cpv. 1 e 3, 34, 35 cpv. 1 e 2,  36, 37 e 38 cpv. 1 sono entrati in vigore il 1° novembre 2006.  Art. 8 cpv. 1 lett. a e cpv. 2: 1° ottobre 201595  Art. 8 cpv. 1 lett. b, cpv. 3: 1° ottobre 201796  Art.. 8 cpv. 1 lett. c e d: prive d’oggetto97       93 RS 173.32 (in vigore dal 1° gen. 2007).  94 O del 22 ago. 2007 (RU 2007 3969).  95 O del 1° lug. 2015 (RU 2015 2437).  96 LF del 30 set. 2017 (RU 2017 4859; FF 2015 4717).  97 LF del 30 set. 2017 (RU 2017 4859; FF 2015 4717).     L sui revisori   25   221.302   Allegato  (art. 42)   Modifica del diritto vigente   ... 98       98 Le mod. possono essere consultate alla RU 2007 3971.     Disposizioni di complemento e d’applicazione del CO    26   221.302