RS 0.672.921.41   1   Traduzione1   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica di Bulgaria  per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte  sul reddito e sul patrimonio   Conclusa il 19 settembre 2012   Approvata dall’Assemblea federale il 21 giugno 20132  Entrata in vigore mediante scambio di note il 18 ottobre 2013    (Stato 18  ottobre 2013)     Il Consiglio federale svizzero  e  il Governo della Repubblica di Bulgaria,   desiderosi di concludere una Convenzione per evitare le doppie imposizioni in mate- ria di imposte sul reddito e sul patrimonio,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Soggetti  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  prelevate per conto di uno Stato contraente, delle sue suddivisioni politiche o dei  suoi enti locali, qualunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili  o immobili, le imposte sull’importo complessivo degli stipendi e dei salari corrispo- sti dalle imprese nonché le imposte sui plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) per quanto concerne la Bulgaria:  (i) l’imposta sul reddito,  (ii) l’imposta sugli utili,  (iii) l’imposta sulle imprese,  (qui di seguito indicate quali «imposta bulgara»);        RU 2013 4041; FF 2012 8367  1 Il testo originale tedesco è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. ted. della presente   Raccolta.  2 RU 2013 4039   0.672.921.41    Doppie imposizioni   2   0.672.921.41   b) per quanto concerne la Svizzera:    le imposte federali, cantonali e comunali:  (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri-  monio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri redditi), e  (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo-  biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve nonché  altri elementi del patrimonio);   (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applicherà anche alle imposte di natura identica o analoga che  verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno le  modifiche importanti apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   5.  La Convenzione non si applica alle imposte prelevate alla fonte sulle vincite alle  lotterie.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) il termine «Bulgaria» designa la Repubblica di Bulgaria e, se usato in senso  geografico, comprende il territorio nazionale e le acque territoriali sui quali  la Bulgaria esercita i suoi diritti di sovranità nonché l’altipiano continentale  e la zona economica esclusiva sui quali la Bulgaria può, in accordo con il  diritto internazionale, esercitare i suoi diritti di sovranità e il suo potere giu- risdizionale;   b) il termine «Svizzera» designa il territorio della Confederazione Svizzera  conformemente al suo diritto interno e al diritto internazionale;   c) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e tutte le altre  associazioni di persone;   d) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente con- siderato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   e) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro  Stato contraente;   f) per «traffico internazionale» s’intende qualsiasi attività di trasporto effet- tuata per mezzo di una nave, di un aeromobile o di un veicolo stradale da  parte di un’impresa di uno Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la  nave, l’aeromobile o il veicolo stradale sia utilizzato esclusivamente tra  località situate nell’altro Stato contraente;   g) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) per quanto concerne la Svizzera: il capo del Dipartimento federale delle   finanze o il suo rappresentante autorizzato,     Doppie imposizioni in materia di imposte  sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Bulgaria   3   0.672.921.41   (ii) per quanto concerne la Bulgaria: il Ministro delle Finanze o il suo rap- presentante autorizzato;   h) l’espressione «istituzione di previdenza» designa l’insieme dei piani, dei  sistemi, dei fondi, delle fondazioni, dei trust e delle altre regolamentazioni di  uno Stato contraente, che:  (i) sottostanno alle prescrizioni di questo Stato, e  (ii) sono amministrate principalmente per gestire o versare prestazioni pre-  videnziali o generare redditi per conto di almeno uno di tali regimi;   i) il termine «cittadini» designa:  (i) le persone fisiche che possiedono la cittadinanza di uno Stato contra-  ente,  (ii) tutte le persone giuridiche, società di persone o associazioni costituite   in conformità della legislazione in vigore in uno Stato contraente.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, salvo se il  contesto non richiede una diversa interpretazione, le espressioni non diversamente  definite hanno il significato che ad esse è attribuito nel momento in cui la Conven- zione è applicata conformemente alla legislazione di detto Stato relativa alle imposte  oggetto della Convenzione, ritenuto che il senso attribuito a queste espressioni dalla  legislazione fiscale applicabile in questo Stato prevale sul senso loro attribuito da  un’altra legislazione di detto Stato.   Art. 4 Residenza  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato contra- ente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza  permanente, della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga e  comprende pure questo Stato e le sue suddivisioni politiche e i suoi enti locali. Tut- tavia, questa espressione non comprende le persone che sono assoggettate a imposta  in questo Stato soltanto per i redditi da fonti situate in detto Stato o per il patrimonio  ivi situato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel  seguente modo:   a) detta persona è considerata residente dello Stato contraente nel quale ha  un’abitazione permanente; se la persona dispone di un’abitazione perma- nente in ciascuno degli Stati contraenti, è considerata residente soltanto dello  Stato contraente nel quale le sue relazioni personali ed economiche sono più  strette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione permanente in  alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna  abitualmente;     Doppie imposizioni   4   0.672.921.41   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti o  non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente  soltanto dello Stato contraente del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o se non ha la cittadi- nanza di alcuno dei due Stati, le autorità competenti degli Stati contraenti  risolvono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, le autorità  competenti degli Stati contraenti stabiliscono di comune accordo lo Stato contraente  nel quale detta persona è considerata residente ai sensi della presente Convenzione.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;    c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio; e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di  estrazione di risorse naturali.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio costituisce una stabile  organizzazione soltanto se la sua durata oltrepassa i dodici mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non si considera che  vi sia stabile organizzazione se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di esercitare  altre attività che abbiano carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate alle lettere a–e, a condizione che l’insieme delle attività  della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere  preparatorio o ausiliario.     Doppie imposizioni in materia di imposte  sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Bulgaria   5   0.672.921.41   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno statuto indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si considera che que- sta impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività che  questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non si  limitino a quelle menzionate nel paragrafo 4 e che, se fossero esercitate tramite una  sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come una stabile  organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa ha una stabile organizzazione in uno Stato con- traente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di  uno statuto indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della  loro ordinaria attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  quest’altro Stato, sia per mezzo di una stabile organizzazione sia in altro modo, non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ricava da beni immobili (com- presi i redditi provenienti da attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato con- traente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte vive o morte delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti  ed altre risorse naturali. Le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto, nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una professione indipendente.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non svolga la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la     Doppie imposizioni   6   0.672.921.41   sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato, ma soltanto nella  misura in cui detti utili sono attribuibili alla stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente vanno attribuiti a detta  stabile organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se si fosse trattato  di un’impresa distinta e separata che svolge attività identiche o analoghe in condi- zioni identiche o analoghe e in piena indipendenza dall’impresa di cui essa costitui- sce una stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione sia altrove.   4.  Se uno Stato contraente segue la prassi di determinare gli utili da attribuire a una  stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi dell’impresa fra le  diverse parti di essa, nessuna disposizione del paragrafo 2 impedisce a tale Stato  contraente di determinare gli utili imponibili secondo il riparto in uso; tuttavia, il  metodo di riparto adottato dovrà essere tale che il risultato sia conforme ai principi  contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile organizzazione  sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non esistano validi  e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Traffico internazionale  1.   Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente derivanti dall’esercizio, in traffico  internazionale, di navi, aeromobili o veicoli stradali sono imponibili soltanto in detto  Stato contraente.   2.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente derivanti dall’esercizio di battelli  destinati alla navigazione interna sono imponibili soltanto in detto Stato contraente.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.     Doppie imposizioni in materia di imposte  sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Bulgaria   7   0.672.921.41   Art. 9 Imprese associate  1.  Allorché:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato contra- ente; o    b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente;   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.   2.  Quando in uno Stato contraente negli utili di un’impresa di questo Stato contra- ente sono inclusi e tassati in conseguenza utili sui quali un’impresa dell’altro Stato  contraente è stata tassata in questo Stato e gli utili così inclusi sono utili che sareb- bero stati conseguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra le  due imprese fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti,  l’altro Stato procede ad un adeguato aggiustamento dell’ammontare d’imposta pre- levato su questi utili. Per determinare questo aggiustamento occorre tener conto  delle altre disposizioni della presente Convenzione; se necessario, le autorità com- petenti degli Stati contraenti potranno consultarsi.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere anche tassati nello Stato contraente di cui  la società che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se il beneficiario effettivo dei dividendi è residente nell’altro Stato con- traente, l’imposta così applicata non può eccedere il 10 per cento dell’ammontare  lordo dei dividendi.   3.  Nonostante il paragrafo 2, lo Stato contraente di cui è residente la società che  paga i dividendi esclude dall’imposizione i dividendi pagati se il beneficiario dei  dividendi:   a) è una società (diversa da una società di persone) residente dell’altro Stato  contraente che detiene direttamente almeno il 10 per cento del capitale della  società che paga i dividendi per almeno un anno prima del pagamento dei  dividendi;   b) è un’istituzione di previdenza; o   c) è la banca nazionale dell’altro Stato contraente.     Doppie imposizioni   8   0.672.921.41   4.  Le disposizioni dei paragrafi 2 e 3 non riguardano l’imposizione della società per  gli utili con i quali sono pagati i dividendi.   5.  L’eccezione di cui al paragrafo 3 del presente articolo non si applica in caso di  distribuzioni dissimulate di utili.   6.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni o da altri diritti di partecipazione agli utili – ad eccezione dei crediti – nonché i  redditi di altri diritti assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni  secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società che distribuisce detti  dividendi.   7.  Le disposizioni dei paragrafi 1–3 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività commer- ciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una profes- sione indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione genera- trice dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base  fissa. In tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’arti- colo 14, a seconda dei casi.   8.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ritrae utili o redditi dall’al- tro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui dividendi  pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati a un residente di detto  altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effettiva- mente a una stabile organizzazione situata in detto altro Stato, né prelevare alcuna  imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non distribuiti  della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti costituiscano in  tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato contraente dal  quale essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il bene- ficiario effettivo degli interessi è un residente dell’altro Stato contraente, l’imposta  così applicata non può eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo degli interessi.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi provenienti da uno Stato  contraente e pagati a un residente dell’altro Stato contraente che ne è il beneficiario  effettivo, sono imponibili soltanto in detto altro Stato, se gli interessi sono pagati:   a) in relazione a un debito derivante dalla vendita a credito di equipaggiamenti,  merci o servizi;   b) su un mutuo di qualunque natura concesso da un istituto finanziario, o;   c) a un’istituzione di previdenza;   d) al Governo dell’altro Stato, alle sue suddivisioni politiche, ai suoi enti locali  o alla sua banca nazionale; o     Doppie imposizioni in materia di imposte  sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Bulgaria   9   0.672.921.41   e) da una società a una società residente di uno Stato contraente, se questa  società e la società che paga gli interessi sono legate da una partecipazione  diretta di almeno il 10 per cento del capitale per almeno un anno prima del  pagamento degli interessi oppure sono entrambe detenute da una società ter- za che detiene direttamente una partecipazione di almeno il 10 per cento del  capitale della prima e della seconda impresa per almeno un anno.   4.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o meno di pegno ipotecario o di una clausola di par- tecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi ed altri frutti relativi a detti  titoli. Le penalità per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del  presente articolo.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1–3 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente da cui provengono gli interessi, sia un’attività commerciale o industriale  per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione indipendente  mediante una base fissa ivi situata, e il credito generatore degli interessi si ricolleghi  effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   6.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente anche quando il  debitore è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli  interessi, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per le cui necessità viene contratto il  debito sul quale sono pagati gli interessi e tali interessi sono a carico della stabile  organizzazione o della base fissa, gli interessi si considerano provenienti dallo Stato  contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.   7.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali canoni possono essere tassati anche nello Stato contraente dal quale  essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il beneficia- rio effettivo dei canoni è un residente dell’altro Stato contraente, l’imposta così  applicata non può eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo dei canoni.     Doppie imposizioni   10   0.672.921.41   3.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche, di  brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o  procedimenti segreti oppure per informazioni concernenti esperienze di carattere  industriale, commerciale o scientifico.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato con- traente dal quale provengono i canoni, un’attività commerciale o industriale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata o una professione indipendente  mediante una base fissa ivi situata e i diritti o i beni generatori dei canoni si ricolle- ghino effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi tro- vano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei  casi.   5.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente anche quando il  debitore è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei  canoni, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per le cui necessità è stato contratto  l’obbligo al pagamento dei canoni e tali canoni sono a carico della stabile organizza- zione o della base fissa, i canoni stessi si considerano provenienti dallo Stato contra- ente in cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’importo dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo importo. In tal caso,  la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 sono imponibili nello Stato  contraente in cui detti beni sono situati.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, ovvero di beni mobili appartenenti a una base fissa di cui dispone un  residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una  professione indipendente, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di detta stabile  organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base fissa, sono  imponibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili che un’impresa residente di uno Stato contraente realizza con l’alie- nazione di navi, aeromobili o veicoli stradali impiegati nel traffico internazionale o  di beni mobili adibiti al loro impiego, sono imponibili soltanto in detto Stato contra- ente.     Doppie imposizioni in materia di imposte  sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Bulgaria   11   0.672.921.41   4.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di azioni  il cui valore proviene, direttamente o indirettamente, per oltre il 50 per cento da beni  immobili situati nell’altro Stato contraente, sono imponibili in questo altro Stato  contraente. Le disposizioni del periodo precedente non si applicano a utili prove- nienti dall’alienazione di azioni quotate in una borsa di uno Stato contraente o rico- nosciuta dalle autorità competenti degli Stati contraenti.   5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati nei  paragrafi 1–4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante è  residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o di altre attività indipendenti di carattere analogo sono imponibili sol- tanto in detto Stato, a meno che egli non disponga abitualmente di una base fissa  nell’altro Stato contraente per l’esercizio della propria attività. Ove disponga di una  tale base fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato, ma unicamente nella misura  in cui essi sono imputabili a detta base fissa.   2.  L’espressione «libera professione» comprende segnatamente le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che  l’attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le  rimunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per al massimo 183 giorni nel corso  dell’anno fiscale considerato;   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato; e   c) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le rimunerazioni per- cepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto da un’impresa di uno Stato  contraente a bordo di navi, aeromobili o veicoli stradali impiegati nel traffico inter- nazionale o a bordo di un battello che serve alla navigazione interna, sono imponibili  in detto Stato contraente.     Doppie imposizioni   12   0.672.921.41   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio d’ammi- nistrazione o di vigilanza o di un altro organo analogo di una società residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato con- traente in qualità di artista dello spettacolo, come artista di teatro, del cinema, della  radio o della televisione, o in qualità di musicista nonché di sportivo sono imponibili  in detto altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito ad una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito è imponibile nello Stato contra- ente dove tali prestazioni sono fornite, nonostante le disposizioni degli articoli 7, 14  e 15. Le disposizioni del presente paragrafo non si applicano qualora sia stabilito che  né l’artista dello spettacolo né lo sportivo né persone a loro associate partecipino  direttamente o indirettamente agli utili di questa persona.   3.  I paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi provenienti da attività esercitate in  uno Stato contraente da artisti o sportivi residenti dell’altro Stato contraente, se le  attività svolte nel primo Stato sono finanziate per oltre il 50 per cento da fondi pub- blici dell’altro Stato contraente, di una sua suddivisione politica o di un suo ente  locale. In tal caso i redditi sono imponibili soltanto in detto altro Stato.   Art. 18 Pensioni  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19 le pensioni e le altre rimu- nerazioni analoghe, pagate a un residente di uno Stato contraente in relazione a un  cessato impiego, sono imponibili soltanto in detto Stato. Tuttavia, se tali pensioni e  rimunerazioni analoghe provenienti dall’altro Stato contraente non sono imposte  nello Stato di residenza, esse possono essere imposte nell’altro Stato.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) I salari, gli stipendi e le altre rimunerazioni analoghe che una persona fisica   residente di uno Stato contraente ritrae da uno Stato contraente, dalle sue  suddivisioni politiche o dai suoi enti locali per servizi resi a tale Stato, sud- divisione politica o ente locale sono imponibili soltanto in tale Stato.   b) Tuttavia, tali salari, stipendi e altre rimunerazioni sono imponibili soltanto  nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la per- sona fisica sia un residente di detto Stato contraente che:  (i) possieda la cittadinanza di questo Stato; o  (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.     Doppie imposizioni in materia di imposte  sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Bulgaria   13   0.672.921.41   2. a) Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le pensioni e le rimunerazioni  analoghe pagate da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o  da un suo ente locale o mediante prelevamento da fondi da essi costituiti a  una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione, o  ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali pensioni e rimunerazioni analoghe sono imponibili soltanto  nell’altro Stato contraente qualora la persona fisica sia un residente di questo  Stato e ne abbia la cittadinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16 o 18 si applicano a salari, stipendi e altre  rimunerazioni analoghe nonché a pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi  nell’ambito di un’attività industriale o commerciale esercitata da uno Stato contra- ente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti  1.  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è o era,  immediatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato  contraente e che soggiorna nell’altro Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o  di attendere alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di  mantenimento, di studio o di formazione professionale, non sono imponibili in que- sto altro Stato, a condizione che tali somme provengano da fonti situate fuori di  questo Stato.   2.  Con riferimento alle borse di studio e alle rimunerazioni di un’attività dipendente,  cui non si applicano le disposizioni del paragrafo 1, uno studente, un praticante o un  apprendista ai sensi del paragrafo 1 potrà, per la durata del suo studio o della propria  formazione professionale, beneficiare delle stesse esenzioni, sgravi o riduzioni  d’imposta cui beneficiano i residenti dello Stato in cui soggiorna.   Art. 21 Altri redditi  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, di qualsiasi prove- nienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Conven- zione sono imponibili soltanto in tale Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli pro- venienti da beni immobili come sono definiti nell’articolo 6 paragrafo 2, quando il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente, sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile orga- nizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante una base fissa ivi  situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In  tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a  seconda dei casi.     Doppie imposizioni   14   0.672.921.41   Art. 22 Patrimonio  1.  Il patrimonio costituito da beni immobili, considerati al paragrafo 2 dell’arti- colo 6, posseduto da un residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato  contraente è imponibile in detto altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o da beni mobili appartenenti ad una base fissa di cui un residente di uno  Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato.   3.  Le navi, gli aeromobili e i veicoli stradali impiegati nel traffico internazionale da  un’impresa di uno Stato contraente, i battelli che servono a un’impresa di uno Stato  contraente alla navigazione interna e i beni mobili adibiti al loro esercizio, sono  imponibili soltanto in detto Stato.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 23 Eliminazione della doppia imposizione  1.  Per quanto concerne la Bulgaria, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) Se un residente di Bulgaria ritrae redditi o possiede un patrimonio che, giu- sta la presente Convenzione, sono imponibili in Svizzera, la Bulgaria esenta  da imposta detti redditi o detto patrimonio salve le disposizioni delle let- tere b) e c).   b) Se un residente di Bulgaria riceve dividendi, interessi o canoni che, giusta le  disposizioni degli articoli 10, 11 e 12, sono imponibili in Svizzera, la Bulga- ria concede sull’imposta che preleva su detti dividendi, interessi o canoni un  computo pari all’imposta pagata in Svizzera. Il computo non può tuttavia  eccedere la frazione dell’imposta, calcolata prima della deduzione, corri- spondente ai dividendi, agli interessi e ai canoni imponibili in Svizzera.   c) Se i redditi ricevuti o il patrimonio posseduto da un residente di Bulgaria  siano, conformemente alle disposizioni della Convenzione, esenti da imposta  in questo Stato, la Bulgaria può tuttavia, per calcolare l’ammontare  dell’imposta sul resto del redditi o del patrimonio di questo residente, inclu- dere nella base di tassazione i redditi o il patrimonio esenti da imposta.   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) Se un residente di Svizzera ritrae redditi o possiede un patrimonio che, giu- sta le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in Bulgaria,  la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto patrimonio, salve le dispo- sizioni delle lettere b) e c), ma può, per determinare l’imposta afferente al  rimanente reddito o al rimanente patrimonio di questo residente, applicare  l’aliquota corrispondente all’intero reddito o all’intero patrimonio, senza  tener conto dell’esenzione. Questa esenzione si applica agli utili di cui al     Doppie imposizioni in materia di imposte  sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Bulgaria   15   0.672.921.41   paragrafo 4 dell’articolo 13 unicamente se ne è provata l’effettiva imposi- zione in Bulgaria.   b) Se un residente di Svizzera ritrae dividendi, interessi o canoni che secondo le  disposizioni degli articoli 10, 11 o 12 sono imponibili in Bulgaria, la Svizze- ra accorda, su domanda del residente, uno sgravio che può avere le seguenti  forme:  (i) computo dell’imposta pagata in Bulgaria, secondo le disposizioni degli   articoli 10, 11 o 12, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetta per- sona; l’ammontare così computato non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde al  reddito imponibile in Bulgaria; o   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; o  (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi, degli interessi o   dei canoni di cui si tratta, di almeno l’imposta prelevata in Bulgaria  sull’ammontare lordo dei dividendi, degli interessi o dei canoni.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle conven- zioni internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le  doppie imposizioni.   c) Se una società residente di Svizzera riceve dividendi da una società residente  di Bulgaria, essa fruisce, per quanto riguarda la riscossione dell’imposta  svizzera afferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui benefice- rebbe se la società che paga i dividendi fosse un residente di Svizzera.   Art. 24 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contra- ente ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più one- rosi di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato  che si trovino nella stessa situazione, in particolare in relazione alla residenza. La  presente disposizione si applica altresì, nonostante le disposizioni dell’articolo 1,  alle persone che non sono residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contra- ente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favore- vole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la  medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro carichi di fami- glia.   3.  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 9, del  paragrafo 7 dell’articolo 11 o del paragrafo 6 dell’articolo 12, gli interessi, i canoni  ed altre spese pagati da un’impresa di uno Stato contraente a un residente dell’altro  Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di     Doppie imposizioni   16   0.672.921.41   detta impresa, alle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero pagati a  un residente del primo Stato. Allo stesso modo, i debiti di un’impresa di uno Stato  contraente nei confronti di un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai  fini della determinazione del patrimonio imponibile di tale impresa, alle stesse con- dizioni di quelli contratti nei confronti di un residente del primo Stato contraente.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo- sizione o ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o  potranno essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante le disposizioni  dell’articolo 2, alle imposte di ogni natura e denominazione.   Art. 25 Procedura amichevole  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportino o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle disposizioni  della presente Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici  previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il suo caso all’autorità  competente dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso rientra nell’am- bito di applicazione del paragrafo 1 dell’articolo 24, a quella dello Stato contraente  di cui possiede la cittadinanza. Il caso dovrà essere sottoposto entro i tre anni che  seguono la prima notificazione della misura che comporta un’imposizione non  conforme alle disposizioni della presente Convenzione.   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se non è in grado di  giungere a una soluzione soddisfacente, farà del suo meglio per regolare il caso per  via di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contra- ente, al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via di  amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di eli- minare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  di loro al fine di pervenire a un accordo come indicato nei paragrafi precedenti.  Qualora uno scambio orale di opinioni possa facilitare tale accordo, è possibile ricor- rere a un colloquio nell’ambito di una commissione composta da rappresentanti delle  autorità competenti degli Stati contraenti.   Art. 26  Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure per  l’applicazione o l’esecuzione del diritto interno relativo alle imposte di ogni natura e  denominazione riscosse per conto degli Stati contraenti, delle loro suddivisioni poli- tiche o dei loro enti locali nella misura in cui l’imposizione prevista non sia contraria  alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non è limitato dagli articoli 1 e 2.     Doppie imposizioni in materia di imposte  sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Bulgaria   17   0.672.921.41   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i tribu- nali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della riscos- sione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento penale  oppure della decisione di ricorrere a rimedi giuridici inerenti a queste imposte. Tali  persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per questi fini.  Possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una deci- sione giudiziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può  utilizzare ad altri fini le informazioni ricevute, se tali informazioni possono essere  impiegate per tali altri fini secondo la legislazione di entrambi gli Stati e se le auto- rità competenti dello Stato che ha trasmesso i dati ne hanno approvato l’impiego.   3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni pre- viste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di comu- nicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto che  queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione fiscale  nazionale.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. Nonostante le disposi- zioni del paragrafo 3 o le disposizioni contrarie del diritto interno, le autorità fiscali  dello Stato richiesto sono autorizzate a divulgare le informazioni menzionate in que- sto paragrafo, al fine di soddisfare gli obblighi da esso previsti.   Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano gli agenti diplomatici o i funzionari consolari in virtù delle regole  generali del diritto internazionale o di accordi particolari.     Doppie imposizioni   18   0.672.921.41   2.  Ai fini della Convenzione, gli agenti diplomatici e i funzionari consolari di uno  Stato contraente accreditati presso l’altro Stato contraente o presso uno Stato terzo,  che hanno la nazionalità dello Stato accreditante, sono considerati residenti di detto  Stato qualora vi siano assoggettati ai medesimi obblighi, quanto alle imposte sul  reddito e sul patrimonio, dei residenti di detto Stato.   3.  La presente Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro  organi o ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di un posto  consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo, qualora si trovino sul  territorio di uno Stato contraente o non siano trattati, in materia di imposte sul red- dito, come residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Art. 28 Entrata in vigore  1.  I due Stati contraenti si notificheranno vicendevolmente per via diplomatica che  sono adempiuti i presupposti legali interni necessari all’entrata in vigore della pre- sente Convenzione. La Convenzione entra in vigore il giorno in cui perviene l’ultima  di queste notificazioni.   2.  Le disposizioni della Convenzione si applicheranno:   a) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi pagati o accreditati il 1° gennaio  dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore della Convenzione,  o dopo tale data;   b) con riferimento alle altre imposte, per gli anni fiscali che iniziano il 1° gen- naio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore della Conven- zione, o dopo tale data;   c) con riferimento all’articolo 26, a informazioni inerenti ad anni fiscali o eser- cizi che iniziano il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’en- trata in vigore della Convenzione, o dopo tale data.   3.  La Convenzione esistente tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica di Bul- garia per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patri- monio e il suo Protocollo finale, firmati a Berna il 28 ottobre 19913, sono abrogati  alla data d’entrata in vigore della presente Convenzione. Tuttavia, le disposizioni  della prima Convenzione continueranno ad essere applicate agli anni e periodi fiscali  terminati a decorrere dalla data in cui le disposizioni della presente Convenzione  entrano in vigore.   Art. 29 Denuncia  La presente Convenzione rimane in vigore sino alla denuncia da parte di uno Stato  contraente. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno  civile. In tal caso, la Convenzione cessa di essere applicabile:       3 [RU 1993 2993]     Doppie imposizioni in materia di imposte  sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Bulgaria   19   0.672.921.41   a) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi pagati o accreditati il 1° gennaio  dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è stata notificata la  denuncia, o dopo tale data;   b) alle rimanenti imposte per gli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è stata notificata la  denuncia, o dopo tale data.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto a Sofia, il 19 settembre 2012, in due esemplari in lingua tedesca, bulgara e  inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso d’interpretazione divergente  fra il testo tedesco e bulgaro, fa stato il testo inglese.   Per il  Consiglio federale svizzero:   Per il   Governo della Repubblica di Bulgaria:   Regina Escher Simeon Dyankov     Doppie imposizioni   20   0.672.921.41   Protocollo     Il Consiglio federale svizzero  e  il Governo della Repubblica di Bulgaria,   all’atto della firma della Convenzione conclusa a Sofia, il 19 settembre 2012, tra i  due Stati per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul  patrimonio, hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano parte integrante  della Convenzione.   1. Ad art. 3 par. 1 lett. h   Resta inteso che l’espressione «istituzione di previdenza» comprende le seguenti  istituzioni nonché tutte le istituzioni simili, costituite sulla base delle leggi emanate  dopo la firma della Convenzione:   a) in Bulgaria, tutte le istituzioni di previdenza sulla base della legislazione in  materia di sicurezza sociale;   b) in Svizzera, tutti i piani e modelli secondo:  (i) la legge federale del 20 dicembre 19464 su l’assicurazione per la vec-  chiaia e per i superstiti,  (ii) la legge federale del 19 giugno 19595 su l’assicurazione per l’invalidità,  (iii) la legge federale del 6 ottobre 20066 sulle prestazioni complementari   all’assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità,  (iv) la legge federale del 25 giugno 19827 sulla previdenza professionale per   la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità, comprese le istituzioni di previ- denza non registrate che offrono piani di previdenza professionali,   (v) le forme previdenziali riconosciute della previdenza individuale vinco- lata equiparabili alla previdenza professionale secondo l’articolo 82 del- la legge federale del 25 giugno 1982 sulla previdenza professionale per  la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità.   2. Ad art. 4 par. 1   Resta inteso che l’espressione «residente di uno Stato contraente» comprende:   a) un’istituzione di previdenza riconosciuta in detto Stato contraente;   b) un’organizzazione stabilita e amministrata esclusivamente per scopi reli- giosi, caritativi, scientifici, culturali, sportivi o educativi (o per vari di detti  scopi) e che è un residente di uno Stato contraente secondo la sua legisla-      4 RS 831.10  5 RS 831.20  6 RS 831.30  7 RS 831.40     Doppie imposizioni in materia di imposte  sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Bulgaria   21   0.672.921.41   zione e i cui redditi o utili sono generalmente esentati da imposta in questo  Stato secondo la sua legislazione; e   c) una società in nome collettivo o in accomandita semplice costituita secondo  il diritto svizzero, il cui luogo di direzione effettiva è in Svizzera.   3. Ad art. 4 par. 3   Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una per- sona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, le autorità com- petenti degli Stati contraenti, per determinare il luogo di residenza, si basano innan- zitutto sul criterio del «luogo di direzione effettiva». Resta inteso che l’espressione  «luogo di direzione effettiva» designa il luogo dove la gestione centrale, le decisioni  e le operazioni commerciali necessarie alla gestione dell’entità commerciale sono  prese in larga misura. Il luogo di direzione effettiva designa solitamente la sede in  cui una persona o un gruppo di persone dirigenti prendono le proprie decisioni o  dove l’ente nel suo insieme stabilisce le misure da adottare.   4. Ad art. 7 par. 1 e 2   Qualora un’impresa di uno Stato contraente venda merci o eserciti un’attività nell’al- tro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, gli utili di  detta stabile organizzazione non sono determinati in base all’importo complessivo  conseguito dall’impresa, bensì soltanto in base alla remunerazione attribuibile  all’attività reale della stabile organizzazione per tale vendita o per tale attività.   Nel caso di contratti di pianificazione, di fornitura o d’installazione oppure di  costruzione di attrezzature o di impianti industriali, commerciali o scientifici, o di  opere pubbliche, qualora l’impresa abbia una stabile organizzazione, gli utili di  questa stabile organizzazione non sono determinati in base all’importo complessivo  del contratto, bensì soltanto in base alla parte del contratto che è effettivamente  eseguita dalla stabile organizzazione nello Stato contraente in cui essa è situata.   Gli utili afferenti alla parte del contratto eseguita dalla sede principale dell’impresa  sono imponibili soltanto nello Stato di cui questa impresa è residente.   5. Ad art. 10 e 11   Se la durata minima di detenzione di cui alla lettera a del paragrafo 3 dell’articolo 10  o alla lettera e del paragrafo 3 dell’articolo 11 al momento del pagamento dei divi- dendi o degli interessi non è stata rispettata e pertanto l’imposta di cui al paragrafo 2  dell’articolo 10 o al paragrafo 2 dell’articolo 11 è stata trattenuta in occasione del  pagamento e la durata minima di detenzione è stata rispettata successivamente, il  beneficiario effettivo dei dividendi e degli interessi è autorizzato a richiedere il rim- borso dell’imposta trattenuta.   6. Ad art. 10, 11 e 12   Le disposizioni degli articoli 10, 11 e 12 non si applicano ai dividendi, interessi o  canoni pagati conformemente a un sistema di fruizione abusiva di benefici oppure  facenti parte di un simile sistema. L’espressione «sistema di fruizione abusiva dei  benefici» designa un’operazione o una sequenza di operazioni strutturata in modo     Doppie imposizioni   22   0.672.921.41   che un residente di uno Stato contraente, avente diritto ai vantaggi della presente  Convenzione, percepisca redditi provenienti dall’altro Stato contraente e li trasmetta  integralmente o quasi integralmente (in qualsiasi momento o forma), direttamente o  indirettamente a una persona non residente di uno Stato contraente, la quale, se  ottenesse tali redditi direttamente in provenienza dall’altro Stato contraente, non  avrebbe diritto, in base a una convenzione di doppia imposizione tra il suo Stato di  residenza e lo Stato da cui provengono i redditi oppure in altro modo, a vantaggi in  relazione a tali redditi equivalenti o più favorevoli rispetto ai vantaggi di cui gode un  residente di uno Stato contraente della presente Convenzione; inoltre, lo scopo  principale di un tale sistema scelto consiste nel beneficiare dei vantaggi della presen- te Convenzione.   7. Ad art. 12 par. 2   Fintantoché la Confederazione Svizzera non avrà introdotto nella sua legislazione  interna un’imposizione alla fonte sui canoni pagati a non residenti, il paragrafo 2  dell’articolo 12 non è applicabile e i canoni sono imponibili soltanto nello Stato di  residenza del beneficiario effettivo.   8.  Ad art. 18 e 19   Resta inteso che il termine «pensioni» di cui agli articoli 18 e 19 non comprende  soltanto pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni in capitale.   9. Ad art. 25   Resta inteso che se la Bulgaria dovesse concordare una clausola arbitrale in una  convenzione per evitare la doppia imposizione con uno Stato terzo, il seguente para- grafo 5 trova applicazione tra la Svizzera e la Bulgaria a partire dal giorno in cui è  applicabile la Convenzione tra la Bulgaria e tale Stato terzo.   «5.  Se:   a) ai sensi del paragrafo 1, una persona ha sottoposto un caso all’autorità com- petente di uno Stato contraente adducendo che le misure adottate da uno o da  entrambi gli Stati contraenti hanno comportato per lei un’imposizione non  conforme alla presente Convenzione; e   b) le autorità competenti non sono in grado di risolvere il caso in via di amiche- vole composizione ai sensi del paragrafo 2 entro tre anni dalla presentazione  del caso all’autorità competente dell’altro Stato contraente,   le controversie irrisolte di questo caso devono essere sottoposte a un arbitrato se la  persona lo richiede. Queste controversie irrisolte non possono tuttavia essere sotto- poste a una procedura d’arbitrato se una decisione giurisdizionale è già stata emessa  da uno dei due Stati. A meno che una persona direttamente interessata da questo  caso rifiuti l’accordo amichevole che dà attuazione al lodo arbitrale o se le autorità  competenti e le persone direttamente interessate giungono a un’altra soluzione entro  sei mesi dalla notifica del lodo arbitrale, tale lodo è vincolante per entrambi gli Stati  contraenti ed è da attuare indipendentemente dai termini previsti dalle legislazioni  nazionali degli Stati contraenti. Le autorità competenti degli Stati contraenti disci- plinano, di comune intesa, le modalità di applicazione di questa procedura.     Doppie imposizioni in materia di imposte  sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Bulgaria   23   0.672.921.41   Gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del tribunale arbitrale costituito  secondo il presente paragrafo le informazioni necessarie per l’esecuzione della pro- cedura d’arbitrato. I membri di questo tribunale sono vincolati alle prescrizioni del  segreto d’ufficio menzionate nel paragrafo 2 dell’articolo 26 della Convenzione.»   Per i casi passati in giudicato il giorno in cui è applicabile il paragrafo 5, il termine  di tre anni di cui alla lettera b inizia a decorrere lo stesso giorno.   10. Ad art. 26   a) Resta inteso che lo Stato richiedente domanda uno scambio di informazioni  solo dopo aver esaurito le fonti abituali di informazioni previste nella sua  procedura fiscale interna.   b) Resta inteso che nella richiesta di assistenza amministrativa ai sensi dell’ar- ticolo 26 della Convenzione le competenti autorità fiscali dello Stato richie- dente forniscono le seguenti informazioni alle competenti autorità fiscali  dello Stato richiesto:  (i) l’identità della persona oggetto del controllo o dell’inchiesta;  (ii) il periodo oggetto della domanda;  (iii) la descrizione delle informazioni richieste, nonché indicazioni sulla   forma nella quale lo Stato richiedente desidera ricevere tali infor- mazioni dallo Stato richiesto;   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste;  (v) se sono noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle informa-  zioni richieste.   c) Resta inteso che il riferimento alle informazioni «verosimilmente rilevanti»  ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più  ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intrapren- dere una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing  expedition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli  affari fiscali di un determinato contribuente non è verosimile. Sebbene la let- tera b contenga importanti requisiti procedurali volti a impedire le «fishing  expedition», i numeri da (i) a (v) devono essere interpretati in modo da non  ostacolare lo scambio effettivo di informazioni.    d) Resta inteso che, sulla base dell’articolo 26 della Convenzione, gli Stati con- traenti non sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni spontaneo  o automatico.   e) Resta inteso che nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello  Stato richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del  contribuente. Resta inoltre inteso che queste disposizioni servono a garantire  al contribuente una procedura regolare e non mirano a ostacolare o ritardare  indebitamente gli scambi effettivi di informazioni.     Doppie imposizioni   24   0.672.921.41   Fatto a Sofia, il 19 settembre 2012 in due esemplari in lingua tedesca, bulgara e  inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso d’interpretazione divergente  fra il testo tedesco e bulgaro, fa stato il testo inglese.   Per il  Consiglio federale svizzero:   Per il   Governo della Repubblica di Bulgaria:  Regina Escher Simeon Dyankov