640.012 - Standeskommissionsbeschluss zur vorläufigen Umsetzung des Bundesgesetzes über die Steuerreform und AHV-Finanzierung (StKB STAF)   Kanton Appenzell Innerrhoden 640.012  Standeskommissionsbeschluss zur  vorläufigen Umsetzung des Bundesgesetzes  über die Steuerreform und AHV-Finanzierung (StKB STAF)  vom 3. Dezember 2019 (Stand 1. Januar 2020)  Die Standeskommission des Kantons Appenzell I.Rh.,  gestützt auf Art. 72y Abs. 2 Satz 2 des Bundesgesetzes über die Harmoni- sierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden vom 14. Dezem- ber 1990 (StHG),  beschliesst:  Art.  1 Zweck 1 Dieser Standeskommissionsbeschluss regelt die vorläufige Umsetzung des  Bundesgesetzes über die Steuerreform und AHV-Finanzierung im kantona- len Recht. 2 Er legt die Abweichungen zum Steuergesetz vom 25. April 1999 (StG) und  die kantonalen Regelungen im Rahmen des Steuerharmonisierungsgeset- zes vom 14. Dezember 1990 (StHG) fest. 3 Die Regelungen gehen den entsprechenden Bestimmungen im Steuerge- setz vor.  Art.  2 Teilbesteuerung aus Beteiligungen (Art. 8 Abs. 2quinquies StHG,  Art. 7 Abs. 1 Satz 3 StHG)  1 Für Beteiligungen im Geschäftsvermögen gilt: a) Dividenden, Gewinnanteile, Liquidationsüberschüsse und geldwerte   Vorteile aus Aktien, Anteilen an Gesellschaften mit beschränkter Haf- tung, Genossenschaftsanteilen und Partizipationsscheinen sowie  Gewinne aus der Veräusserung solcher Beteiligungsrechte sind nach  Abzug des zurechenbaren Aufwandes im Umfang von 50 Prozent  steuerbar, wenn diese Beteiligungsrechte mindestens 10 Prozent des  Grund- oder Stammkapitals einer Kapitalgesellschaft oder Genossen- schaft darstellen.  1 * vgl. Änderungstabelle am Schluss des Erlasses    640.012 Kanton Appenzell Innerrhoden  b) Die Teilbesteuerung auf Veräusserungsgewinnen wird nur gewährt,  wenn die veräusserten Beteiligungsrechte mindestens ein Jahr im  Eigentum des Steuerpflichtigen oder des Personenunternehmens  waren.  2 Für Beteiligungen im Privatvermögen gilt:  Dividenden, Gewinnanteile, Liquidationsüberschüsse und geldwerte Vorteile  aus Aktien,  Anteilen an Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Genos- senschaftsanteilen und Partizipationsscheinen sind im Umfang von 50 Pro- zent steuerbar, wenn diese Beteiligungsrechte mindestens 10 Prozent des  Grund- oder Stammkapitals einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft  darstellen. 3 Art. 38 Abs. 4 StG wird nicht angewendet.  Art.  3 Erfolg aus Patenten und vergleichbaren Rechten (Art. 8a StHG) 1 Für das Einkommen aus Patenten und vergleichbaren Rechten bei selb- ständiger  Erwerbstätigkeit  sind die  Art.  24a  StHG und Art.  9  dieses Be- schlusses sinngemäss anwendbar.  Art.  4 Abzug von Forschungs- und Entwicklungsaufwand (Art. 10a  StHG)  1 Für den Abzug von Forschungs- und Entwicklungsaufwand bei selbständi- ger Erwerbstätigkeit ist Art. 10 dieses Beschlusses sachgemäss anwendbar.  Art.  5 Betreuungskosten (Art. 35 Abs. 1 lit. k StG) 1 Von den Einkünften werden abgezogen die Kosten der Betreuung von Kin- dern unter 14 Jahren durch Drittpersonen, höchstens Fr. 18'000.-- je Kind,  für das der Steuerpflichtige einen Kinderabzug nach Art. 37 Abs. 1 lit. a StG  beanspruchen  kann,  soweit  diese  Kosten  in  direktem  kausalem  Zusam- menhang mit der Erwerbstätigkeit, Ausbildung oder Erwerbsunfähigkeit des  Steuerpflichtigen stehen.  Art.  6 Bewertung (Art. 42 Abs. 2 StG) 1 Immaterielle Güter und bewegliches Vermögen, die zum Geschäftsvermö- gen gehören,  werden zum Einkommenssteuerwert  bewertet.  Immaterielle  Güter nach Art. 24a StHG werden mit 50 Prozent des Einkommenssteuer- wertes in die Bemessung einbezogen.  2    Kanton Appenzell Innerrhoden 640.012  Art.  7 Steuerberechnung (Art. 45 Abs. 4 StG) 1 Die nach Art. 2 dieses Beschlusses berechnete Einkommenssteuer auf Be- teiligungserträgen wird an die für diese Beteiligungen berechnete Vermö- genssteuer angerechnet.  Art.  8 Umfang der Steuerpflicht (Art. 54 Abs. 1 StG) 1 Die Regelung nach Art. 54 Abs. 1 Satz 2 StG wird nicht angewendet.  Art.  9 Patente und vergleichbare Rechte: Besteuerung (Art. 24b  StHG)  1 Der Reingewinn aus Patenten und vergleichbaren Rechten wird auf Antrag  des Steuerpflichtigen  im Verhältnis  des qualifizierenden Forschungs-  und  Entwicklungsaufwands  zum gesamten  Forschungs-  und  Entwicklungsauf- wand pro Patent oder vergleichbares Recht (Nexusquotient)  mit einer Er- mässigung von 50 Prozent in die Berechnung des steuerbaren Reingewinns  einbezogen. 2 Der Reingewinn aus Patenten und vergleichbaren Rechten, die in Produk- ten enthalten sind, ermittelt sich, indem der Reingewinn aus diesen Produk- ten jeweils um 6 Prozent der diesen Produkten zugewiesenen Kosten sowie  um das Markenentgelt vermindert wird. 3 Wird der Reingewinn aus Patenten und vergleichbaren Rechten erstmals  ermässigt besteuert, so werden der in vergangenen Steuerperioden bereits  berücksichtigte Forschungs- und Entwicklungsaufwand sowie ein allfälliger  Abzug nach Art. 10 dieses Beschlusses zum steuerbaren Reingewinn hinzu- gerechnet.  Im Umfang des hinzugerechneten Betrags ist eine versteuerte  stille Reserve zu bilden. 4 Die Ausführungsbestimmungen nach Art. 24b Abs. 4 StHG sind anwend- bar.  Art.  10 Zusätzlicher Abzug von Forschungs- und Entwicklungsaufwand  (Art. 25a StHG)  1 Der Forschungs- und Entwicklungsaufwand, welcher dem Steuerpflichtigen  direkt oder durch Dritte im Inland indirekt entstanden ist, wird auf Antrag um  50 Prozent über den geschäftsmässig begründeten Forschungs- und Ent- wicklungsaufwand hinaus zum Abzug zugelassen.  3    640.012 Kanton Appenzell Innerrhoden  2 Als  Forschung  und Entwicklung gelten  die  wissenschaftliche  Forschung  und die wissenschaftsbasierte Innovation nach Art. 2 des Bundesgesetzes  vom 14. Dezember 2012 über die Förderung der Forschung und Innovation. 3 Ein erhöhter Abzug ist zulässig auf: a) dem direkt zurechenbaren Personalaufwand für Forschung und Ent-  wicklung, zuzüglich eines Zuschlags von 35 Prozent dieses Personal- aufwands, höchstens aber bis zum gesamten Aufwand des Steuer- pflichtigen;  b) 80 Prozent des Aufwands für durch Dritte in Rechnung gestellte For- schung und Entwicklung.  4 Ist der Auftraggeber der Forschung und Entwicklung abzugsberechtigt, so  steht dem Auftragnehmer dafür kein Abzug zu.  Art.  11 Entlastungsbegrenzung (Art. 25b StHG) 1 Die gesamte steuerliche Ermässigung nach den Art. 9 und 10 dieses Be- schlusses darf nicht höher sein als 50 Prozent des steuerbaren Gewinns vor  Verlustverrechnung, wobei der Nettobeteiligungsertrag nach Art. 68 Abs. 1  und Abs. 4 StG ausgeklammert wird, und vor Abzug der vorgenommenen  Ermässigungen. 2 Es  dürfen  weder  aus  den  einzelnen  Ermässigungen  noch  aus  der  ge- samten steuerlichen Ermässigung Verlustvorträge resultieren.  Art.  12 Gewinnsteuersatz (Art. 67 Abs. 2 StG) 1 Für Gewinnanteile, welche im folgenden Geschäftsjahr in Form einer Divi- dende ausgeschüttet werden, kann der Gewinnsteuersatz nach Art. 67 Abs.  1 StG auf Antrag um bis zu 50 Prozent reduziert werden. Der Grosse Rat  legt den Prozentsatz der Reduktion jährlich in einem generellen Beschluss  fest.  Art.  13 Kapitalsteuer (Art. 73 Abs. 1 StG) 1 Das steuerbare Eigenkapital besteht bei Kapitalgesellschaften und Genos- senschaften aus dem einbezahlten Aktien-, Grund- oder Stammkapital, dem  Partizipationskapital, den offenen und den aus versteuertem Gewinn gebil- deten Reserven.  4    Kanton Appenzell Innerrhoden 640.012  2 Eigenkapital,  das  auf  Beteiligungsrechte  nach  Art.  68  Abs.  1  StG,  auf  Rechte nach Art. 24a StHG sowie auf Darlehen an Konzerngesellschaften  entfällt, wird mit 50 Prozent in die Bemessung einbezogen.  Art.  14 Berechnung Kapitalsteuer (Art. 75 Abs. 1 StG) 1 Die Kapitalsteuer beträgt 0,1 bis 0,6 Promille. 2 Art. 75 Abs. 1 lit. a und b StG werden nicht angewendet.  Art.  15 Sondersatz (Art. 78g StHG) 1 Wurden  juristische  Personen  vor  dem  Inkrafttreten  dieses  Beschlusses  nach Art. 69 oder Art. 70 StG besteuert oder lag eine Betriebsstätte nach  Art. 54 Abs. 1 Satz 2 StG vor, werden die bei Inkrafttreten dieses Beschlus- ses bestehenden stillen Reserven einschliesslich des selbst geschaffenen  Mehrwerts, soweit diese bisher nicht steuerbar gewesen wären, im Falle ih- rer Realisation innert den nächsten fünf Jahren zu einem Satz von 2 Prozent  gesondert besteuert. 2 Die Höhe der bei Inkrafttreten dieses Beschlusses von der juristischen Per- son geltend gemachten stillen Reserven einschliesslich des selbst geschaf- fenen Mehrwerts ist von der Veranlagungsbehörde mittels Verfügung festzu- setzen. 3 Abschreibungen auf stillen Reserven einschliesslich des selbst geschaffe- nen Mehrwerts, die bei Ende der Besteuerung nach Art. 69 oder Art. 70 StG  aufgedeckt  wurden,  werden  in  die  Berechnung  nach  Art.  11  dieses  Be- schlusses einbezogen.  Art.  16 Inkrafttreten 1 Dieser Beschluss tritt am 1. Januar 2020 in Kraft.  5    640.012 Kanton Appenzell Innerrhoden  Änderungstabelle – Nach Beschlussdatum  Beschlussdatum Inkrafttreten Element Änderung cGS Publikati- on  03.12.2019 01.01.2020 Erlass Erstfassung 2019-52  6    Kanton Appenzell Innerrhoden 640.012  Änderungstabelle – Nach Artikel  Element Beschlussdatum Inkrafttreten Änderung cGS Publikati- on  Erlass 03.12.2019 01.01.2020 Erstfassung 2019-52  7