0.672.925.81   1   Traduzione    Convenzione  tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica di Cipro  per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte   sul reddito e sul patrimonio   Conclusa il 25 luglio 2014  Approvata dall’Assemblea federale il 19 giugno 20151  Entrata in vigore mediante scambio di note il 15 ottobre 2015    (Stato 3  novembre 2021)     Il Consiglio federale svizzero  e  il Governo della Repubblica di Cipro,   desiderosi di concludere una convenzione per evitare le doppie imposizioni in mate- ria di imposte sul reddito e sul patrimonio;   desiderosi di sviluppare ulteriormente le loro relazioni economiche e di migliorare la  cooperazione in materia fiscale;   nell’intento di eliminare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e  sul patrimonio, senza creare opportunità di non imposizione o di ridotta imposizione  attraverso l’evasione o l’elusione fiscale (incluse le strategie di abuso dei trattati  fiscali («treaty-shopping») finalizzate a ottenere i benefici previsti dalla presente  Convenzione a beneficio indiretto di residenti di Stati terzi),   hanno convenuto quanto segue:2   Art. 1 Persone considerate   La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate   1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  riscosse per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche  o dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di riscossione.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte riscosse sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili o  immobili, le imposte sull’importo complessivo degli stipendi e dei salari corrisposti  dalle imprese nonché le imposte sui plusvalori.        RU 2015 4205; FF 2014 7879  1 RU 2015 4203  2 Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. del 20 lug. 2020, approvato dall’AF il 18 giu. 2021, in   vigore dal 3 nov. 2021 (RU 2021 810, 809; FF 2020 8235).   0.672.925.81      Doppia imposizione   2   0.672.925.81   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) per quanto concerne la Svizzera:   le imposte riscosse da Confederazione, Cantoni e Comuni:   (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri- monio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri redditi), e    (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo- biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve nonché  altri elementi del patrimonio),   (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»);   b) per quanto concerne Cipro:   (i) l’imposta sul reddito,   (ii) l’imposta sul reddito delle persone giuridiche,   (iii) il contributo speciale per la Difesa della Repubblica,   (iv) l’imposta sugli utili di capitale, e   (v) l’imposta sulla proprietà immobiliare,    (qui di seguito indicate quali «imposta cipriota»).   4.  La Convenzione si applicherà anche alle imposte di natura identica o analoga che  verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno le  modifiche importanti apportate alle rispettive legislazioni fiscali.   5.  La Convenzione non si applica alle imposte riscosse alla fonte sulle vincite alle  lotterie.   Art. 3 Definizioni generali   1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:    a) (i) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera, e, se utiliz- zato in senso geografico, il territorio della Confederazione Svizzera in  accordo con il diritto internazionale e il suo diritto interno,   (ii) il termine «Cipro» designa la Repubblica di Cipro e, se utilizzato in  senso geografico, include il territorio nazionale, il territorio marittimo e  qualsiasi zona situata fuori dalle acque territoriali, comprese le zone  contigue, la zona economica esclusiva e la piattaforma continentale, che  è stata o potrà essere designata, conformemente alla legislazione di  Cipro e al diritto internazionale, come una zona su cui Cipro può eserci- tare il suo diritto sovrano o il suo potere giurisdizionale;   b) l’espressione «Stato contraente» o «l’altro Stato contraente» designa la  Svizzera o Cipro a seconda del contesto;   c) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra  associazione di persone;     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con Cipro   3   0.672.925.81   d) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   e) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro  Stato contraente;   f) per «traffico internazionale» s’intende qualsiasi attività di trasporto effettua- ta per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa di uno  Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la nave o l’aeromobile sia uti- lizzato esclusivamente tra località situate nell’altro Stato contraente;   g) l’espressione «autorità competente» designa:   (i) per quanto riguarda la Svizzera: il capo del Dipartimento federale delle  finanze o il suo rappresentante autorizzato,   (ii) per quanto riguarda Cipro, il Ministro delle finanze o il suo rappre- sentante autorizzato;   h) il termine «cittadino» designa:   (i) le persone fisiche che possiedono la cittadinanza di uno Stato contra- ente,   (ii) tutte le persone giuridiche, società di persone o associazioni costituite  in conformità della legislazione in vigore in uno Stato contraente.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, salvo se il  contesto richiede una diversa interpretazione, le espressioni non diversamente defi- nite hanno il significato che ad esse è attribuito nel momento in cui la Convenzione è  applicata conformemente alla legislazione di detto Stato relativa alle imposte ogget- to della Convenzione, ritenuto che il senso attribuito a queste espressioni dalla  legislazione fiscale applicabile in questo Stato prevale sul senso loro attribuito da  un’altra legislazione di detto Stato.   Art. 4 Residenza   1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza  permanente, della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga, e  comprende pure questo Stato e le sue suddivisioni politiche o amministrative territo- riali oppure i suoi enti locali. Tuttavia, tale espressione non comprende le persone  assoggettate a imposta in questo Stato soltanto per i redditi da fonti situate in questo  Stato o per il patrimonio ivi situato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente dello Stato contraente nel quale ha  un’abitazione permanente; se la persona dispone di un’abitazione perma-    Doppia imposizione   4   0.672.925.81   nente in ciascuno degli Stati contraenti, è considerata residente soltanto dello  Stato contraente nel quale le sue relazioni personali ed economiche sono più  strette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione permanente in  alcuno degli Stati contraenti, essa è considerata residente dello Stato in cui  soggiorna abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti o  non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente  soltanto dello Stato contraente del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o se non ha la cittadi- nanza di alcuno dei due Stati, le autorità competenti degli Stati contraenti  risolvono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente soltanto dello Stato in cui è situata la sede della sua direzione  effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione   1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio; e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di  prospezione, di estrazione o di sfruttamento di risorse naturali.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio costituisce una stabile  organizzazione solo se la sua durata oltrepassa i 12 mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non si considera che  vi sia stabile organizzazione se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con Cipro   5   0.672.925.81   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di esercitare  altre attività che abbiano carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate alle lettere a)–e), a condizione che l’insieme delle attività  della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere  preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno statuto indipendente, a cui si applica il paragrafo 6 – agisce  per conto di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita  abitualmente e che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si  considera che questa impresa ha in tale Stato una stabile organizzazione per tutte le  attività che questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa  persona non si limitino a quelle menzionate al paragrafo 4 e che, se fossero eserci- tate tramite una sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede  come una stabile organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di  uno statuto indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della  loro ordinaria attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato, sia per mezzo di una stabile organizzazione sia in altro modo, non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari   1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni immobili (com- presi i redditi provenienti da attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato  contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte vive o morte delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti  ed altre risorse naturali; le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.     Doppia imposizione   6   0.672.925.81   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi provenienti da  beni immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per  l’esercizio di una professione indipendente.   Art. 7 Utili delle imprese   1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui detti utili siano attribuibili alla stabile organizzazione conformemente  alle disposizioni del paragrafo 2.   2.  Ai fini del presente articolo e dell’articolo 24, gli utili attribuiti in ciascuno Stato  a una stabile organizzazione di cui al paragrafo 1 sono quelli che questa avrebbe  potuto conseguire, in particolare esercitando relazioni commerciali con altre parti  dell’impresa, come se si fosse trattato di un’impresa distinta e separata svolgente  attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e in piena indi- pendenza dall’impresa; nell’attribuzione degli utili bisogna considerare le funzioni  esercitate dall’impresa tramite la stabile organizzazione e altre parti dell’impresa, gli  attivi impiegati e i rischi assunti.   3.  Se uno Stato contraente, conformemente al paragrafo 2, procede a un aggiusta- mento degli utili attribuibili alla stabile organizzazione di un’impresa di uno Stato  contraente e impone di conseguenza utili dell’impresa che sono già stati soggetti a  imposizione nell’altro Stato, questo altro Stato procede, per quanto necessario al fine  di evitare la doppia imposizione di tali utili, al corrispondente aggiustamento  dell’imposta riscossa sugli stessi, se approva l’aggiustamento effettuato dal primo  Stato; in caso contrario gli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via di ami- chevole composizione la doppia imposizione che ne risulta.    4.  Uno Stato contraente non può eseguire una rettifica degli utili attribuibili a una  stabile organizzazione di un’impresa di uno Stato contraente decorsi sei anni dalla  fine dell’esercizio fiscale in cui gli utili sarebbero stati attribuibili alla stabile orga- nizzazione. Le disposizioni del presente paragrafo non sono applicabili in caso di  frode, negligenza grave od omissione volontaria.3   5.4  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.    Art. 8 Traffico internazionale   1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente derivanti dall’esercizio, in traffico  internazionale, di navi o di aeromobili sono imponibili soltanto in questo Stato  contraente.       3 Introdotto dall’art. II del Prot. del 20 lug. 2020, approvato dall’AF il 18 giu. 2021, in  vigore dal 3 nov. 2021 (RU 2021 810, 809; FF 2020 8235).   4 Originario par. 4.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con Cipro   7   0.672.925.81   2.  Ai sensi del presente articolo, l’espressione «esercizio di navi o di aeromobili»  comprende:   (i) il noleggio o la locazione di navi e aeromobili vuoti;   (ii) la locazione di contenitori e di equipaggiamenti ad essi accessori,    nella misura in cui detto noleggio o detta locazione costituisca un’attività occa- sionale e complementare dell’esercizio di questa impresa, in traffico internazionale,  di navi o di aeromobili.   3.  Le disposizioni del presente articolo si applicano parimenti agli utili derivanti  dalla partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un  organismo internazionale di esercizio.    Art. 9 Imprese associate   1.  Se:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente; o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente;   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o finan- ziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte diverse da quelle che sareb- bero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali condi- zioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese ma che a causa di dette con- dizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e tassati  in conseguenza.   2.  Quando uno Stato contraente include negli utili di un’impresa di questo Stato, e  tassa di conseguenza, utili sui quali un’impresa dell’altro Stato contraente è stata  tassata in questo altro Stato e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati  conseguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra le due impre- se fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, l’altro  Stato procede a una rettifica appropriata dell’ammontare d’imposta prelevato su  questi utili. Per determinare questa rettifica occorre tener conto delle altre  disposizioni della presente Convenzione; se necessario, le autorità competenti degli  Stati contraenti si consultano.5   3.  Uno Stato contraente non può includere negli utili di un’impresa, e tassare di  conseguenza, utili che sarebbero stati conseguiti da detta impresa ma che non lo  sono stati a motivo delle condizioni indicate nel paragrafo 1 decorsi sei anni dalla  fine dell’esercizio fiscale in cui gli utili sarebbero stati conseguiti dall’impresa. Le       5 Nuovo testo giusta l’art. III par. 1 del Prot. del 20 lug. 2020, approvato dall’AF il 18 giu.  2021, in vigore dal 3 nov. 2021 (RU 2021 810, 809; FF 2020 8235).     Doppia imposizione   8   0.672.925.81   disposizioni del presente paragrafo non sono applicabili in caso di frode, negligenza  grave od omissione volontaria.6   Art. 10 Dividendi   1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello Stato contraente di cui  è residente la società che li paga, in conformità della legislazione di detto Stato, ma,  se la persona che riceve i dividendi ne è il beneficiario effettivo, l’imposta così  applicata non può eccedere il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, lo Stato contraente di cui è residente  la società che paga i dividendi esclude dall’imposizione i dividendi pagati se il  beneficiario dei dividendi è:   a) una società (diversa da una società di persone) il cui capitale è suddiviso, in  tutto o in parte, in azioni e che detiene direttamente almeno il 10 per cento  del capitale della società che paga i dividendi per un periodo ininterrotto di  un anno almeno; o   b)  un’istituzione di previdenza o un’altra istituzione simile che offre piani di  previdenza cui partecipano persone fisiche per assicurare prestazioni di vec- chiaia, di invalidità o per i superstiti, a condizione che l’istituzione di previ- denza o l’istituzione simile siano costituite secondo la legislazione dell’altro  Stato contraente, siano fiscalmente riconosciute e siano sottoposte alla rela- tiva vigilanza; oppure   c) il governo dell’altro Stato contraente o una sua suddivisione politica, un suo  ente locale o la banca centrale di questo altro Stato.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le  modalità d’applicazione delle limitazioni enunciate ai paragrafi 2 e 3. Questi para- grafi non modificano l’imposizione della società per gli utili con i quali sono pagati i  dividendi.   5.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, da quote minerarie, da quote di fondatore o da altre quote di partecipazione  agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i redditi derivanti da altre quote sociali  assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni secondo la legisla- zione dello Stato dì cui è residente la società distributrice.   6.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano se il beneficiario effettivo  dei dividendi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente,  di cui è residente la società che paga i dividendi, un’attività commerciale o industria- le per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indi- pendente mediante una base fissa ivi situata e la partecipazione generatrice dei  dividendi si ricollega effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In       6 Introdotto dall’art. III par. 2 del Prot. del 20 lug. 2020, approvato dall’AF il 18 giu. 2021,  in vigore dal 3 nov. 2021 (RU 2021 810, 809; FF 2020 8235).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con Cipro   9   0.672.925.81   tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a  seconda dei casi.   7.  Se una società residente di uno Stato contraente trae utili o redditi dall’altro Stato  contraente, quest’ultimo non può applicare alcuna imposta sui dividendi pagati dalla  società, salvo se tali dividendi sono pagati a un residente di detto altro Stato o la  partecipazione generatrice dei dividendi si ricollega effettivamente a una stabile  organizzazione o a una base fissa situata in detto altro Stato, né riscuotere alcuna  imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non distribuiti  della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti costituiscono in  tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 11 Interessi   1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e il cui beneficiario è un residen- te dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato.   2.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o no di pegno immobiliare o di una clausola di  partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi ed altri utili relativi a detti titoli.  Le penalità per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del pre- sente articolo.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano se il beneficiario effettivo degli  interessi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente, da  cui provengono gli interessi, un’attività industriale o commerciale per mezzo di una  stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indipendente mediante una  base fissa ivi situata e il credito generatore degli interessi si ricollega effettivamente  a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi trovano applicazione le  disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   4.  Se, in conseguenza di relazioni particolari esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’importo degli interessi pagati, tenuto  conto del credito per il quale sono pagati, eccede l’importo che sarebbe stato conve- nuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni  del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo importo.  In tal caso, la  parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 12 Canoni   1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e il cui beneficiario è un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato.   2.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche, di  brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o     Doppia imposizione   10   0.672.925.81   procedimenti segreti oppure per informazioni concernenti esperienze di carattere  industriale, commerciale o scientifico.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano se il beneficiario dei canoni,  residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente, dal quale  provengono i canoni, un’attività commerciale o industriale per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata oppure una libera professione mediante una base fissa ivi  situata ed i diritti o i beni generatori dei canoni si ricollegano effettivamente a detta  stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi trovano applicazione le disposi- zioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   4.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’importo dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo importo.  In tal caso,  la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 13 Utili di capitale   1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili, menzionati all’articolo 6 e situati nell’altro Stato contraente sono imponi- bili in questo altro Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte del patrimonio  aziendale di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente  possiede nell’altro Stato contraente, oppure di beni mobili appartenenti ad una base  fissa di cui dispone un residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente  per l’esercizio di una libera professione, compresi gli utili derivanti dall’alienazione  di detta stabile organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base  fissa, sono imponibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente derivanti dall’alienazione di navi o  di aeromobili esercitati nel traffico internazionale o di beni mobili adibiti al loro  esercizio, sono imponibili soltanto in questo Stato.   4.  Gli utili che una persona residente di una Parte contraente ritrae dall’alienazione  di partecipazioni al capitale di un’impresa, il cui valore supera direttamente o indi- rettamente il 50 per cento dei beni immobili e situati nell’altro Stato contraente, sono  imponibili in questo altro Stato.  Le disposizioni del periodo precedente non si  applicano agli utili:   a) provenienti dall’alienazione di partecipazioni, quotate in una borsa in uno  Stato contraente o quotate in una qualsiasi altra borsa riconosciuta dalle au- torità competenti;    b) dall’alienazione di partecipazioni a una società i cui attivi consistono diret- tamente per oltre il 50 per cento in beni immobili in cui l’impresa esercita la  propria attività commerciale; o     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con Cipro   11   0.672.925.81   c) dall’alienazione di partecipazioni nel quadro di una riorganizzazione, una  fusione, una scissione della società o di un’operazione simile.   5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli menzionati  nei paragrafi 1, 2, 3, e 4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui  l’alienante è residente.   Art. 14 Professioni indipendenti   1.  I redditi che una persona fisica residente di uno Stato contraente ritrae dal- l’esercizio di una libera professione o di altre attività di carattere indipendente sono  imponibili soltanto in detto Stato, a meno che questo residente non disponga abi- tualmente nell’altro Stato contraente di una base fissa per l’esercizio della propria  attività. Se egli dispone di una tale base fissa, i redditi sono imponibili nell’altro  Stato ma unicamente nella misura in cui essi siano attribuibili a detta base fissa.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Lavoro subordinato   1.  Salvo le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre rimu- nerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve per un’attività  dipendente sono imponibili soltanto in tale Stato, eccetto che l’attività venga eserci- tata nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le rimunerazioni percepite  a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per al massimo 183 giorni nel corso  dell’anno civile considerato;    b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato; e   c) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro possiede nell’altro Stato.   3.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le rimunerazioni  ricevute da un’impresa di uno Stato contraente per un’attività dipendente svolta a  bordo di navi o aeromobili impiegati nel traffico internazionale, sono imponibili  soltanto in detto altro Stato.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza   Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di ammini-    Doppia imposizione   12   0.672.925.81   strazione o di vigilanza di una società residente dell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi   1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato  contraente in qualità di artista dello spettacolo, come artista di teatro, del cinema,  della radio o della televisione, o in qualità di musicista o di sportivo sono imponibili  in detto altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito ad una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito è imponibile nello Stato con- traente dove tali prestazioni sono fornite, nonostante le disposizioni degli articoli 7,  14 e 15.    3.  I paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi dell’attività esercitata da un artista o  uno sportivo in uno Stato contraente, qualora il soggiorno in detto Stato sia finanzia- to interamente o per la maggior parte da fondi pubblici dell’altro Stato contraente, da  una sua suddivisione territoriale o da un’istituzione riconosciuta d’interesse pub- blico.    Art. 18 Pensioni   Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19 le pensioni e le altre  rimunerazioni analoghe, pagate a un residente di uno Stato contraente in relazione a  un cessato impiego, sono imponibili soltanto in detto Stato.   Art. 19 Funzioni pubbliche   1. a) Gli stipendi, i salari, e le rimunerazioni analoghe, diverse dalle pensioni,  pagate da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo  ente locale a una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato,  suddivisione politica o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato  contraente.   b) Tuttavia, tali salari, stipendi e altre rimunerazioni sono imponibili soltanto  nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la per- sona fisica sia un residente di detto Stato contraente che:   (i) abbia la cittadinanza di detto Stato; o   (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser- vizi.   2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente, da una sua suddivisione  politica o da un suo ente locale o mediante prelevamento da fondi da essi  costituiti, ad una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a tale Stato,  suddivisione o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con Cipro   13   0.672.925.81   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia un residente di questo Stato e ne abbia la citta- dinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16, 17 e 18 si applicano ai salari, agli stipendi e  alle rimunerazioni analoghe e alle pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi  nell’ambito di un’attività industriale o commerciale esercitata da uno Stato contraen- te, da una sua suddivisione politica, da una sua suddivisione amministrativa territo- riale oppure da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti e apprendisti   Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è o era, imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente  e che soggiorna nell’altro Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o di attendere  alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di manteni- mento, di studio o di formazione professionale non sono imponibili in questo altro  Stato, a condizione che tali somme provengano da fonti situate fuori di questo Stato.   Art. 21 Attività sulla piattaforma continentale   1.  Le disposizioni del presente articolo si applicano nonostante ogni altra dispo- sizione della presente Convenzione. Tuttavia, il presente articolo non si applica se le  attività esercitate da una persona sulla piattaforma continentale costituiscono per  questa persona una stabile organizzazione secondo le disposizioni dell’articolo 5 o  una base fissa secondo le disposizioni dell’articolo 14.   2.  Nel presente articolo, l’espressione «attività sulla piattaforma continentale»  designa le attività esercitate in mare relative all’esplorazione o allo sfruttamento del  fondo e del sottosuolo marini e delle risorse naturali situate a Cipro conformemente  al diritto internazionale.   3.  Fatta eccezione del paragrafo 4 del presente articolo, un’impresa svizzera che  esercita attività sulla piattaforma continentale di Cipro è considerata, per quanto  concerne le sue attività, come esercitante un’attività industriale o commerciale a  Cipro per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, a meno che queste attività  sulla piattaforma continentale siano esercitate a Cipro per un periodo o periodi che  non oltrepassano in totale i 30 giorni nell’arco di 12 mesi.   Per l’applicazione del seguente paragrafo:   a) se una società esercita attività sulla piattaforma continentale di Cipro ed è  associata a un’altra impresa che persegue nel quadro dello stesso progetto le  stesse attività sulla piattaforma continentale di quelle che sono, o erano,  esercitate dalla prima società menzionata e che la durata cumulata delle suc- citate attività esercitate dalle due società è di almeno 30 giorni, ogni società  è considerata come esercitante le sue attività durante un periodo di oltre  30 giorni nell’arco di 12 mesi;   b) un’impresa è considerata come associata a un’altra impresa se una delle im- prese detiene direttamente o indirettamente almeno un terzo del capitale     Doppia imposizione   14   0.672.925.81   dell’altra impresa o se una persona detiene direttamente o indirettamente  almeno un terzo del capitale di ogni impresa.   4.  Tuttavia, per l’applicazione del paragrafo 3 del presente articolo, si considera che  l’espressione «attività sulla piattaforma continentale» non include:   a) una, o una combinazione, delle attività oggetto del paragrafo 4 dell’artico- lo 5;   b) le attività di rimorchio o di ancoraggio effettuate da navi principalmente  concepite per questi scopi, nonché le altre attività effettuate da queste navi;   c) il trasporto, in traffico internazionale, di rifornimento o di personale effet- tuato da navi, battelli o aeromobili.   5.  Un residente di Svizzera che, nel quadro di una libera professione o di altre  attività indipendenti, esercita attività sulla piattaforma continentale di Cipro è consi- derato come esercitante queste attività mediante una base fissa situata a Cipro se  queste attività sulla piattaforma continentale sono esercitate durante un periodo  ininterrotto di almeno 30 giorni nell’arco di 12 mesi.   6.  Nonostante la seconda frase del paragrafo 1 del presente articolo, i salari, gli  stipendi e le altre rimunerazioni analoghe che un residente di Svizzera riceve in  corrispettivo di un’attività dipendente relativa ad attività esercitate sulla piattaforma  continentale per mezzo di una stabile organizzazione o di una base fissa situata a  Cipro, sono imponibili a Cipro nella misura in cui l’attività è svolta sulla loro piatta- forma continentale e assoggettati a questa stabile organizzazione o a questa base  fissa.   Art. 22 Altri redditi   1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, qualsiasi ne sia la  provenienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Con- venzione sono imponibili soltanto in questo Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli pro- venienti da beni immobili come sono definiti nel paragrafo 2 dell’articolo 6, se il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente, sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile orga- nizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante una base fissa ivi  situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In  tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a  seconda dei casi.   Art. 23 Patrimonio   1.  Il patrimonio costituito da beni immobili ai sensi dell’articolo 6, posseduto da un  residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente, è imponibile in  detto altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o da beni mobili appartenenti ad una base fissa di cui un residente di uno     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con Cipro   15   0.672.925.81   Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato.   3.  Il patrimonio di un’impresa di uno Stato contraente costituito da navi o da aero- mobili impiegati nel traffico internazionale, come pure da beni mobili adibiti al loro  esercizio, è imponibile soltanto in questo Stato contraente.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 24 Eliminazione della doppia imposizione   1.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) se un residente di Svizzera ritrae redditi o possiede un patrimonio che,  secondo le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili a  Cipro, la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto patrimonio, salve le  disposizioni della lettera b, ma può, per determinare l’imposta afferente al  rimanente reddito o patrimonio di questo residente, applicare l’aliquota cor- rispondente all’intero reddito o patrimonio in questione, senza tener conto  dell’esenzione. Tuttavia, per gli utili considerati nel paragrafo 4 dell’arti- colo 13 detta esenzione si applica unicamente se ne è provata l’imposizione  effettiva a Cipro;   b) se un residente di Svizzera ritrae dividendi che, secondo le disposizioni  dell’articolo 10, sono imponibili a Cipro, la Svizzera accorda, a domanda del  residente, uno sgravio d’imposta. Detto sgravio può assumere le seguenti  forme:   (i) nel computo dell’imposta pagata a Cipro, secondo le disposizioni  dell’articolo 10 sull’imposta svizzera sul reddito di detto residente;  l’ammontare così computato non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde al  reddito imponibile a Cipro,    (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera, o   (iii) nell’esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi di cui si trat- ta, pari almeno all’imposta riscossa a Cipro sull’ammontare lordo dei  dividendi.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzio- ni internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le dop- pie imposizioni.   c) Una società residente di Svizzera, che riceve dividendi da una società resi- dente di Cipro, fruisce, per quanto concerne la riscossione dell’imposta sviz- zera afferente a detti dividendi, delle medesime agevolazioni di cui benefice- rebbe se la società che paga i dividendi fosse residente della Svizzera.   2.  Per quanto concerne Cipro, la doppia imposizione è evitata nel modo seguente:     Doppia imposizione   16   0.672.925.81   Conformemente alle disposizioni legislative di Cipro sul computo dell’imposta  estera, è accordato il computo sulle imposte cipriote dovute per gli elementi di  reddito ricevuti dalla Svizzera o del patrimonio detenuto in Svizzera, dell’imposta  svizzera pagata conformemente alla legislazione svizzera e alla presente Convenzio- ne. La somma così computata non può eccedere la frazione dell’imposta cipriota su  questi elementi del reddito o del patrimonio calcolati prima del computo.   Art. 25 Non discriminazione   1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo ad essa relativo, diversa o più onerosa  di quella cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato che si  trovino nella stessa situazione, in particolare in relazione alla residenza. La presente  disposizione si applica altresì, nonostante le disposizioni dell’articolo 1, alle persone  che non sono residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente possiede nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno  favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono  la medesima attività. La disposizione del presente paragrafo non può essere interpre- tata nel senso che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti  dell’altro Stato contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni  d’imposta che esso accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai  loro oneri familiari.   3.  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 9, del  paragrafo 5 dell’articolo 11 o del paragrafo 4 dell’articolo 12, gli interessi, i canoni e  altre spese pagati da un’impresa di uno Stato contraente a un residente dell’altro  Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di  detta impresa, nelle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero pagati ad  un residente del primo Stato.    4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo- sizione o ad alcun obbligo ad essa relativo diversi o più onerosi di quelli cui sono o  potranno essere assoggettate le altre imprese simili del primo Stato.   5.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 2, le disposizioni del presente articolo si  applicano alle imposte di ogni genere o denominazione.   Art. 26 Procedura amichevole   1.  Se ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti compor- tano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle disposizioni della  presente Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici  previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il caso all’autorità     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con Cipro   17   0.672.925.81   competente di uno dei due Stati contraenti.7 Il caso dovrà essere sottoposto entro i  tre anni che seguono la prima notificazione della misura che comporta  un’imposizione non conforme alle disposizioni della presente Convenzione.   2.  Se considera il reclamo fondato e non è in grado di giungere autonomamente ad  una soluzione soddisfacente, l’autorità competente si adopera per regolare il caso per  via di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraen- te, al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via di  amichevole composizione le difficoltà inerenti all’interpretazione o all’applicazione  della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di eliminare la doppia  imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono conferire direttamente fra  loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti e procedere anche a  un colloquio nell’ambito di una commissione comune composta da esse stesse o da  loro rappresentanti.   Art. 27 Scambio di informazioni   1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione o per l’applica- zione o l’esecuzione della legislazione interna in materia di imposte di ogni natura e  denominazione, riscosse per conto degli Stati contraenti, da una di queste suddi- visioni politiche o dei suoi enti locali nella misura in cui l’imposizione prevista da  tale legislazione non sia contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non  è limitato dagli articoli 1 e 2.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  fiscale di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i  tribunali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della  riscossione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento  penale relativi a tali imposte oppure della decisione circa i rimedi giuridici inerenti a  queste imposte. Tali persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamen- te per questi fini.  Possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubbli- ca o in una decisione giudiziaria.  Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato  contraente può utilizzare ad altri fini le informazioni ricevute, se tali informazioni  possono essere impiegate per tali altri fini secondo la legislazione di entrambi gli  Stati e le autorità competenti dello Stato richiesto ne hanno approvato l’impiego.    3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;       7 Nuovo testo giusta l’art. IV del Prot. del 20 lug. 2020, approvato dall’AF il 18 giu. 2021,  in vigore dal 3 nov. 2021 (RU 2021 810, 809; FF 2020 8235).     Doppia imposizione   18   0.672.925.81   b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni  previste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di  comunicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto  che queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione  nazionale.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel sen- so che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. Nonostante le disposi- zioni del paragrafo 3 o le disposizioni contrarie del diritto interno, le autorità fiscali  dello Stato richiesto sono autorizzate a divulgare le informazioni menzionate in  questo paragrafo.   Art. 28 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari   1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari in  virtù delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4, ogni persona fisica che è membro di  una missione diplomatica, di una rappresentanza consolare o di una delegazione  permanente di uno Stato contraente, situata nell’altro Stato contraente o in uno Stato  terzo, è considerata residente dello Stato accreditante ai fini della presente Conven- zione, a condizione che:   a) conformemente al diritto internazionale non sia assoggettata, nello Stato  accreditario, a imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a questo Stato  o sul patrimonio situato fuori di detto Stato; e   b) abbia, nello Stato accreditante, gli stessi obblighi in materia di imposte sul  reddito complessivo o sul patrimonio cui sono assoggettati i residenti di det- to Stato.   3.  La Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro organi o  ai loro funzionari, né alle persone che sono membri di una missione diplomatica, di  un posto consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo, quando si  trovino sul territorio di uno Stato contraente e non sono trattate come residenti  dell’uno o dell’altro Stato contraente in materia di imposte sul reddito o sul patri- monio.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con Cipro   19   0.672.925.81   Art. 28a8 Diritto ai benefici   Nonostante le altre disposizioni della presente Convenzione, un beneficio ai sensi  della presente Convenzione non è concesso in relazione a un elemento di reddito o  di patrimonio, se è ragionevole concludere, tenuto conto di tutti i fatti e di tutte le  circostanze pertinenti, che l’ottenimento di tale beneficio era uno degli scopi princi- pali di qualsiasi accordo, strumento o transazione che ha portato direttamente o  indirettamente a tale beneficio, a meno che venga stabilito che la concessione di tale  beneficio in dette circostanze sarebbe conforme all’oggetto e allo scopo delle perti- nenti disposizioni della presente Convenzione.   Art. 29 Entrata in vigore   1.  I due Stati contraenti si notificheranno vicendevolmente per via diplomatica che  sono adempiuti i presupposti legali interni necessari all’entrata in vigore della pre- sente Convenzione. La Convenzione entra in vigore il giorno in cui perviene l’ultima  di queste notificazioni.   2.  Le disposizioni della presente Convenzione si applicheranno:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, agli importi pagati o accre- ditati il 1° gennaio dell’anno civile seguente a quello della data d’entrata in  vigore della Convenzione, o dopo tale data;   b) con riferimento alle rimanenti imposte, per gli anni fiscali che iniziano il  1° gennaio dell’anno civile seguente a quello dell’entrata in vigore della  Convenzione, o dopo tale data.   Art. 30 Denuncia   La presente Convenzione rimarrà in vigore sino a quando non sarà denunciata da  uno degli Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione  per via diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni  anno civile. In tal caso la Convenzione cessa di essere applicabile:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, agli importi attribuiti o  pagati il 1° gennaio dell’anno civile seguente a quello nel corso del quale è  stata notificata la denuncia, o dopo tale data;   b) con riferimento alle rimanenti imposte, per i periodi fiscali che iniziano il  1° gennaio dell’anno civile seguente a quello nel corso del quale è stata noti- ficata la denuncia, o dopo tale data.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.       8 Introdotto dall’art. V par. 1 del Prot. del 20 lug. 2020, approvato dall’AF il 18 giu. 2021,  in vigore dal 3 nov. 2021 (RU 2021 810, 809; FF 2020 8235).     Doppia imposizione   20   0.672.925.81   Fatto a Nicosia, il 25 luglio 2014, in due esemplari in lingua francese, greca e ingle- se, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’interpretazione fra  il testo francese e quello greco, prevarrà il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Gabriela Nützi Sulpizio   Per il   Governo della Repubblica di Cipro:   Harris Georgiades   Art. VI par. 2 e 3 del Prot. del 20 luglio 20209   2.  Il presente Protocollo entrerà in vigore alla data della ricezione della seconda  notifica e le sue disposizioni si applicheranno:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, sui redditi pagati o accredi- tati il 1˚ gennaio dell’anno civile successivo all’entrata in vigore del presente  Protocollo, o dopo tale data;   b) con riferimento alle altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno civile successivo all’entrata in vigore del presente Protocollo, o  dopo tale data.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2 le modifiche previste agli articoli II,  III e IV del presente Protocollo saranno applicabili dalla data dell’entrata in vigore  del presente Protocollo senza tenere conto del periodo fiscale considerato.                 9 (RU 2021 810, 809; FF 2020 8235).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con Cipro   21   0.672.925.81   Protocollo  alla Convenzione tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica   di Cipro per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte   sul reddito e sul patrimonio     Il Consiglio federale svizzero  e  il Governo della Repubblica di Cipro,   all’atto della firma della Convenzione conclusa a Nicosia, il 25 luglio 2014, per  evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio,  hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano parte integrante della Con- venzione.   1. …10   2. Ad art. 10   Resta inteso che la condizione concernente il periodo minimo di cui alla lettera a)  del paragrafo 3 dell’articolo 10 è soddisfatta anche se il periodo minimo è adempiuto  dopo la data di pagamento del dividendo.    3.  Ad lett. c) par. 4 art. 13    a) L’alienazione di partecipazioni di una società deve essere considerata come  nel quadro di una riorganizzazione, una fusione o una scissione di società o  di un’operazione simile secondo la lettera c) del paragrafo 4 dell’articolo 13,  se la società che cede le azioni e la società che le riceve sono persone giuri- diche facenti parte dello stesso gruppo. La forma della rimunerazione non è  determinante; in particolare il prodotto della cessione delle azioni può anche  essere accreditato o pagato alla società cedente. La società cedente e la  società che riceve le azioni sono considerate come persone giuridiche facenti  parte dello stesso gruppo se, direttamente o indirettamente tramite i diritti di  voto o tramite altri mezzi, la società cedente controlla la società che riceve le  azioni, la società che riceve le azioni controlla quella cedente o le due socie- tà sono controllate da un’altra società.   b) Nel caso dello Stato in cui i beni immobiliari sono situati, resta inteso che  per determinare l’utile di capitale nel caso di un’ulteriore alienazione di  azioni da parte della società che le ha ricevute, diversa da un’alienazione di  cui alla lettera a) o, per quanto concerne la Svizzera, per qualsiasi alienazio- ne ulteriore di beni immobili situati in Svizzera, la società che ha ricevuto le       10 Abrogato dall’art. V par. 2 del Prot. del 20 lug. 2020, approvato dall’AF il 18 giu. 2021,  con effetto dal 3 nov. 2021 (RU 2021 810, 809; FF 2020 8235).     Doppia imposizione   22   0.672.925.81   azioni considera il costo iniziale delle azioni cedute sostenuto al momento  dell’acquisizione dalla società alienante.   4. Ad art. 18 e 19   a) Resta inteso che il termine «pensioni» di cui agli articoli 18 e 19 non com- prende soltanto pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni forfettarie.   b) Se le pensioni ai sensi dell’articolo 18 della Convenzione dovessero essere  esentate dall’imposta in uno degli Stati contraenti, e secondo il suo diritto  vigente non essere assoggettate nell’altro Stato contraente, il primo Stato  può tassare queste pensioni con l’aliquota prevista nel suo diritto.   5. Ad art. 26   Se dopo la firma della presente Convenzione, Cipro conviene l’introduzione di una  clausola arbitrale in un accordo o in una convenzione con uno Stato terzo, il seguen- te paragrafo 5 viene aggiunto alla presente Convenzione ed è applicabile a partire  dalla data in cui entrano in vigore detto accordo o convenzione:   «5.  Se:   a) secondo il paragrafo 1, una persona ha sottoposto un caso all’autorità com- petente di uno Stato contraente adducendo che le misure adottate da uno o da  entrambi gli Stati contraenti hanno comportato per lei un’imposizione non  conforme alle disposizioni della presente Convenzione; e   b) le autorità competenti non giungono a un accordo che possa risolvere questo  caso in virtù del paragrafo 2 entro tre anni dalla presentazione del caso  all’autorità competente dell’altro Stato contraente,   le controversie irrisolte di questo caso devono essere sottoposte a un arbitrato se la  persona lo richiede. Queste controversie irrisolte non possono tuttavia essere sotto- poste a una procedura d’arbitrato se una decisione giurisdizionale è già stata emessa  da uno dei due Stati. A meno che una persona direttamente interessata da questo  caso rifiuti l’accordo amichevole che dà attuazione al lodo arbitrale, tale lodo è  vincolante per entrambi gli Stati contraenti ed è da attuare indipendentemente dai  termini previsti dalle legislazioni nazionali degli Stati contraenti. Le autorità compe- tenti degli Stati contraenti disciplinano di comune accordo le modalità di applica- zione del presente paragrafo.   Gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del tribunale arbitrale costituito  secondo il paragrafo 5 le informazioni necessarie per l’esecuzione della procedura  d’arbitrato. I membri di questo tribunale sono vincolati alle prescrizioni del segreto  d’ufficio menzionate nel paragrafo 2 dell’articolo 27.»    6. Ad art. 27    a) Resta inteso che lo Stato richiedente deve sfruttare tutte le fonti d’infor- mazione abituali previste dalla sua procedura fiscale interna prima di richie- dere informazioni.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con Cipro   23   0.672.925.81   b) Resta inteso che le autorità fiscali dello Stato richiedente forniscono le  seguenti informazioni alle autorità fiscali dello Stato richiesto quando pre- sentano una richiesta di informazioni secondo l’articolo 27 della Conven- zione:   (i) l’identità della persona oggetto del controllo o dell’inchiesta;   (ii) il periodo oggetto della domanda;   (iii) una descrizione delle informazioni ricercate che includa la loro natura e  la forma in cui lo Stato richiedente desidera riceverle dallo Stato richie- sto;   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste;   (v) per quanto noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle in- formazioni richieste.   c) Resta inteso che il riferimento a informazioni «verosimilmente rilevanti» ha  lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più  ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intrapren- dere una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing  expedition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli  affari fiscali di un determinato contribuente non è verosimile. Sebbene la let- tera b) preveda importanti requisiti procedurali volti a impedire la «fishing  expedition», i numeri (i)–(v) della lettera b) devono essere interpretati in  modo da non ostacolare uno scambio effettivo di informazioni.   d) Resta inoltre inteso che, sulla base dell’articolo 27 della Convenzione, gli  Stati contraenti non sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni  spontaneo o automatico.   e) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato  richiedente, nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato  richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contri- buente. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve a garantire al con- tribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ritardare indebi- tamente gli scambi effettivi di informazioni.    Fatto a Nicosia, il 25 luglio 2014, in due esemplari in lingua francese, greca e ingle- se, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’interpretazione fra  il testo francese e quello greco, prevarrà il testo inglese.   Per il  Consiglio federale svizzero:   Gabriela Nützi Sulpizio   Per il   Governo della Repubblica di Cipro:   Harris Georgiades       Doppia imposizione   24   0.672.925.81       	Art. 1 Persone considerate 	Art. 2 Imposte considerate 	Art. 3 Definizioni generali 	Art. 4 Residenza 	Art. 5 Stabile organizzazione 	Art. 6 Redditi immobiliari 	Art. 7 Utili delle imprese 	Art. 8 Traffico internazionale 	Art. 9 Imprese associate 	Art. 10 Dividendi 	Art. 11 Interessi 	Art. 12 Canoni 	Art. 13 Utili di capitale 	Art. 14 Professioni indipendenti 	Art. 15 Lavoro subordinato 	Art. 16 Compensi e gettoni di presenza 	Art. 17 Artisti e sportivi 	Art. 18 Pensioni 	Art. 19 Funzioni pubbliche 	Art. 20 Studenti e apprendisti 	Art. 21 Attività sulla piattaforma continentale 	Art. 22 Altri redditi 	Art. 23 Patrimonio 	Art. 24 Eliminazione della doppia imposizione 	Art. 25 Non discriminazione 	Art. 26 Procedura amichevole 	Art. 27 Scambio di informazioni 	Art. 28 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari 	Art. 28a  Diritto ai benefici 	Art. 29 Entrata in vigore 	Art. 30 Denuncia 	Art. VI par. 2 e 3 del Prot. del 20 luglio 2020 	Protocollo alla Convenzione tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica  di Cipro per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte  sul reddito e sul patrimonio