RS 0.672.933.62   1   Traduzione1   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera   e gli Stati Uniti d’America   intesa a evitare i casi di doppia imposizione in materia di imposte   sulla massa successoria e sulle quote ereditarie   Conchiusa a Washington il 9 luglio 1951   Approvata dall’Assemblea federale il 24 settembre 19512   Istrumenti di ratificazione scambiati il 17 settembre 1952   Entrata in vigore il 17 settembre 1952    (Stato 17  settembre 1952)     Il Consiglio federale svizzero   e   il Presidente degli Stati Uniti di America,   animati dal desiderio di conchiudere una convenzione intesa a evitare i casi di dop- pia imposizione in materia di imposte sulla massa successoria e sulle quote eredita- rie,   hanno designato a tale scopo come loro plenipotenziari:   (seguono i nomi)   i quali, dopo essersi scambiati i loro pieni poteri, trovati in buona e debita forma  hanno convenuto quanto segue:   Art. I  1 Le imposte cui si riferisce la presente convenzione sono le seguenti imposte riscos- se a causa di morte:   a. trattandosi degli Stati Uniti d’America; l’imposta federale sulla massa suc- cessoria («Federal estate tax»); e   b. trattandosi della Confederazione Svizzera: le imposte dei Cantoni e delle lo- ro suddivisioni politiche sulla massa successoria e sulle quote ereditarie.   2 La presente convenzione si applica parimente a ogni altra imposta essenzialmente  analoga sulla massa successoria o sulle quote ereditarie riscossa dagli Stati Uniti  d’America o dai Cantoni svizzeri o loro suddivisioni politiche dopo la firma della  presente convenzione.        RU 1952 663; FF 1951 II 597 ediz. ted. 1951 II 593 ediz. franc.  1 Il testo originale tedesco è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. ted. della presente   Raccolta.  2 RU 1952 661   0.672.933.62    Imposte   2   0.672.933.62   Art. II  1 Nella presente convenzione:   a. per «Stati Uniti» s’intendono gli Stati Uniti d’America; se questa espressione  è usata in senso geografico, essa comprende gli Stati Uniti stessi, i territori  dell’Alasca e di Hawai, come pure il distretto di Columbia;   b. per «Svizzera» s’intende la Confederazione Svizzera;   c. per «imposta» s’intende, secondo il contesto, l’imposta federale degli Stati  Uniti sulla massa successoria o le imposte svizzere sulle quote ereditarie o  sulla massa successoria;   d. per «autorità competente» s’intende, trattandosi degli Stati Uniti il «Com- missioner of Internal Revenue», nei limiti dei poteri conferitigli dal segreta- rio del Tesoro, e,   trattandosi della Svizzera, il direttore dell’Amministrazione federale delle  contribuzioni, nei limiti dei poteri conferitigli dal Dipartimento federale del- le finanze3.   2 Applicando le disposizioni della presente convenzione, ciascuno degli Stati contra- enti darà a ogni espressione non altrimenti definita il senso attribuitole dalla sua  propria legislazione, a meno che non risulti dal contesto un altro significato.  3 Agli effetti della presente convenzione, spetta a ciascuno degli Stati contraenti  decidere se, al momento del decesso, l’ereditando era domiciliato sul suo territorio o  possedeva la sua cittadinanza.   Art. III  Nel caso in cui il defunto non fosse, al momento della sua morte, cittadino degli  Stati Uniti e non vi avesse il suo domicilio, ma fosse cittadino svizzero o avesse il  suo domicilio nella Svizzera, gli Stati Uniti concederanno, riscuotendo l’imposta,  l’esenzione speciale che, secondo la loro legislazione, sarebbe concessa se il defunto  avesse avuto il suo domicilio negli Stati Uniti, e ciò almeno per l’importo corrispon- dente alla relazione esistente tra il valore della sostanza complessiva (mobile e  immobile) soggetta all’imposta e il valore della sostanza complessiva (mobile e  immobile) che sarebbe stata soggetta all’imposta qualora il defunto avesse avuto il  suo domicilio negli Stati Uniti. Nel caso della riscossione di un’imposta nella Sviz- zera a causa di una proprietà mobiliare situata entro la giurisdizione dell’autorità  fiscale (e non per il fatto che il defunto avesse il suo domicilio in tale giurisdizione o  fosse cittadino svizzero), l’autorità fiscale nella Svizzera concederà, nel caso in cui  si tratti della successione di un ereditando che, al momento della sua morte, era  cittadino degli Stati Uniti o vi aveva il suo domicilio, l’esenzione speciale che,  secondo il diritto per essa determinante, sarebbe concessa qualora il defunto avesse  avuto il suo domicilio entro la sua giurisdizione, e ciò almeno per l’importo corri- spondente alla relazione esistente tra la sostanza complessiva (mobile e immobile)       3 Nuova denominazione giusta l’art. 1 del DCF del 23 apr. 1980 concernente l’adattamento  delle disposizioni di diritto federale alle nuove denominazioni dei dipartimenti e uffici  (non pubblicato).     Massa successoria e quote ereditarie.   Conv. con gli Stati Uniti d’America   3   0.672.933.62   soggetta all’imposta e il valore della sostanza complessiva (mobile o immobile) che  sarebbe stata soggetta all’imposta qualora il defunto avesse avuto il suo domicilio  entro la giurisdizione di detta autorità fiscale.   Art. IV  1 Se l’autorità fiscale negli Stati Uniti decide che l’ereditando era cittadino degli  Stati Uniti o vi aveva il suo domicilio al momento della sua morte, e se l’autorità  fiscale nella Svizzera decide che l’ereditando era cittadino svizzero o aveva il suo  domicilio nella Svizzera al momento della sua morte, l’autorità fiscale di ciascuno  degli Stati contraenti deve computare nella sua propria imposta (calcolata senza  applicare i I presente articolo) l’imposta richiesta nell’altro Stato contraente, nella  misura in cui colpisce i seguenti elementi della successione soggetta all’imposizione  fiscale nei due Stati (l’importo da computare non deve tuttavia superare la quota  dell’imposta che colpisce gli elementi della successione di cui si tratta nello Stato  tenuto ad accordare il computo):   a. le partecipazioni, in forma di azioni o dì quote di capitale, a società costituite  o organizzate secondo il diritto dell’altro Stato contraente o di una delle sue  suddivisioni politiche, comprese le azioni o quote di capitale detenute da fi- duciari («nominees»), sempreché il diritto di godimento («beneficial owner- ship») sia comprovato da documenti («scrip certificates») o in altro modo;   b. gli averi (compresi quelli derivanti da obbligazioni, da titoli di credito, cam- biali e assicurazioni), sempreché il debitore sia domiciliato nell’altro Stato o  sia una società costituita od organizzata secondo il diritto di quest’altro Stato  o di una delle sue suddivisioni politiche;   c. i beni mobili in natura (compresi i biglietti di banca o la carta moneta e altre  specie di moneta considerate come mezzi legati di pagamento nel luogo nella  loro emissione) che si trovano effettivamente nell’altro Stato al momento  della morte del defunto, e   d. gli altri elementi della sostanza che le autorità competenti dei due Stati con- traenti considerano di comune accordo come situati in quest’altro Stato.   2 Agli effetti del presente articolo, l’importo dell’imposta di ciascuno degli Stati  contraenti che concerne un elemento particolare, della sostanza dovrà essere fissato  soltanto dopo che siano stati eseguiti tutti i computi o riduzioni d’imposta, eccettuato  il computo precisato nel presente articolo, ammissibili secondo il diritto dello Stato  di cui si tratta.  3 Il computo d’imposta previsto nel presente articolo è accordato soltanto alla condi- zione che l’imposta, di cui deve essere concesso il computo, sia stata intieramente  pagata; l’autorità competente dello Stato contraente, nel quale è riscossa tale impo- sta, certificherà all’autorità competente dello Stato contraente, nel quale il computo  dev’essere concesso, tutte le indicazioni necessarie per l’esecuzione del presente  articolo.     Imposte   4   0.672.933.62   Art. V  1 Le domande di computo o di rimborso d’imposta, che si fondano su disposizioni  della presente convenzione, devono essere presentate entro i cinque anni susseguenti  alla morte dell’ereditando.  2 Gli importi d’imposta da rimborsare o da computare non fruttano interessi.   Art. VI  Se l’amministratore della successione o un avente diritto alla successione fa valere  che i provvedimenti presi dalle autorità fiscali di uno dei due Stati contraenti hanno  o avranno per effetto una doppia imposizione contraria alle disposizioni della pre- sente convenzione, egli può sottoporre il caso a quello dei due Stati contraenti di cui  l’ereditando era attinente al momento della sua morte o di cui l’avente diritto alla  successione è attinente; se l’ereditando, al momento della sua morte, non era attinen- te di alcuno dei due Stati contraenti o se l’avente diritto alla successione non è  attinente di alcuno dei due Stati contraenti, il caso può essere sottoposto a quello dei  due Stati contraenti dove l’ereditando aveva il suo domicilio al momento della sua  morte o nel quale l’avente diritto alla successione è domiciliato. L’autorità compe- tente dello Stato al quale il caso è sottoposto procurerà d’accordarsi con l’autorità  competente dell’altro Stato contraente allo scopo di evitare in modo equo la doppia  imposizione di cui si tratta.   Art. VII  1 Le autorità competenti dei due Stati contraenti possono emanare le disposizioni  esecutive necessarie all’applicazione della presente convenzione sul territorio del  loro Stato.  2 Allo scopo di eseguire la presente convenzione, le autorità competenti dei due Stati  possono comunicare direttamente tra loro. Qualsiasi indicazione scambiata in tal  modo dev’essere tenuta segreta e potrà essere resa nota soltanto alle persone che si  occupano della fissazione o della riscossione delle imposte cui si riferisce la presente  convenzione.  3 Le autorità competenti degli Stati contraenti possono accordarsi per eliminare le  difficoltà e i dubbi relativi all’interpretazione o all’applicazione della presente con- venzione oppure alle relazioni tra questa convenzione e le convenzioni conchiuse  dagli Stati contraenti con altri Stati.   Art. VIII  1 La presente convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratificazione saranno  scambiati a Berna il più presto possibile.  2 La presente convenzione entra in vigore il giorno in cui ha luogo lo scambio degli  strumenti di ratificazione ed è applicabile alle successioni delle persone la cui morte  avvenga quel giorno stesso o dopo tale, data. Essa rimane dapprima in vigore, a  contare da questa data, per un periodo di cinque anni e, dopo tale periodo, per una  durata illimitata, ma può essere disdetta da ciascuno dei due Stati contraenti alla fine     Massa successoria e quote ereditarie.   Conv. con gli Stati Uniti d’America   5   0.672.933.62   del periodo iniziale di cinque anni o in ogni tempo dopo tale periodo, osservando un  termine di almeno sei mesi; qualora la convenzione venisse in tal modo disdetta,  essa cesserebbe di essere applicabile alle successioni delle persone la cui morte  avvenisse il primo gennaio successivo alla scadenza del termine di disdetta di sei  mesi o dopo tale data.   Fatto a Washington, in due esemplari, nelle lingue tedesca e inglese il 9 luglio 1951.  I due testi sono parimente autentici.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il Presidente   degli Stati Uniti d’America:   Charles Bruggmann Dean Acheson        Imposte   6   0.672.933.62