1   Texte original   Convention  entre la Confédération suisse et le Royaume de Belgique  en vue d’éviter les doubles impositions en matière d’impôts  sur le revenu et sur la fortune   Conclue le 28 août 1978  Approuvée par l’Assemblée fédérale le 20 juin 19791  Instruments de ratification échangés le 11 septembre 1980  Entrée en vigueur le 26 septembre 1980    (Etat le 19    juillet 2017)     Le Conseil fédéral suisse   et   Sa Majesté le Roi des Belges,   désireux d’éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et sur la  fortune, ont décidé de conclure une Convention et ont nommé à cet effet comme  Plénipotentiaires, savoir:   (Suivent les noms des Plénipotentiaires)   lesquels, après s’être communiqué leurs pleins pouvoirs, reconnus en bonne et due  forme,    sont convenus des dispositions suivantes:   Chapitre I Champ d’application de la Convention   Art. 1 Personnes visées   La présente Convention s’applique aux personnes qui sont des résidents d’un Etat  contractant ou des deux Etats contractants.   Art. 2 Impôts visés   § 1.  La présente Convention s’applique aux impôts sur le revenu et sur la fortune  perçus pour le compte d’un Etat contractant, de ses subdivisions politiques ou de ses  collectivités locales, quel que soit le système de perception.   § 2.  Sont considérés comme impôts sur le revenu et sur la fortune les impôts ordi- naires et extraordinaires perçus sur le revenu total, sur la fortune totale, ou sur des  éléments du revenu ou de la fortune, y compris les impôts sur les gains provenant de  l’aliénation de biens mobiliers ou immobiliers, les impôts sur le montant global des  salaires payés par les entreprises, ainsi que les impôts sur les plus-values.        RO 1980 1456; FF 1978 II 1577  1 RO 1980 1455   0.672.917.21    Impôts   2   0.672.917.21   § 3.  Les impôts actuels auxquels s’applique la Convention sont notamment:   1.2 en Belgique:  a) l’impôt des personnes physiques;  b) l’impôt des sociétés;  c) l’impôt des personnes morales;  d) l’impôt des non-résidents;    y compris les précomptes et les additionnels auxdits impôts et précomptes,  (ci-après dénommés «l’impôt belge»);   2. en Suisse:   les impôts fédéraux, cantonaux et communaux  a) sur le revenu (revenu total, produit du travail, rendement de la fortune,   bénéfices industriels et commerciaux, gains en capital et autres reve- nus),    et  b) sur la fortune (fortune totale, fortune mobilière et immobilière, fortune   industrielle et commerciale, capital et réserves et autres éléments de la  fortune),    (ci-après dénommés «l’impôt suisse»).   § 4.  La Convention ne s’applique pas aux impôts perçus à la source sur les gains  faits dans les loteries, jeux et paris.   § 5.  La Convention s’applique aussi aux impôts de nature identique ou analogue qui  seraient établis après la date de signature de la Convention et qui s’ajouteraient aux  impôts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorités compétentes des Etats con- tractants se communiquent les modifications apportées à leurs législations fiscales  respectives.   Chapitre II Définitions   Art. 3 Définitions générales   § 1.  Au sens de la présente Convention, à moins que le contexte n’exige une inter- prétation différente:    1. a) le terme «Belgique» désigne le Royaume de Belgique et, employé dans  un sens géographique, il désigne le territoire national ainsi que les  zones de juridiction nationale en mer du Royaume de Belgique;   b) le terme «Suisse» désigne la Confédération suisse;   2. les expressions «un Etat contractant» et «l’autre Etat contractant» désignent,  suivant le contexte, la Belgique ou la Suisse;       2 Nouvelle teneur selon l’art. I de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par l’Ass. féd. le  19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061; FF 2014 7929).     Doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune.   Conv. avec la Belgique   3   0.672.917.21   3. le terme «personne» comprend les personnes physiques, les sociétés et tous  autres groupements de personnes;   4. le terme «société» désigne toute personne morale ou toute entité qui est con- sidérée comme une personne morale aux fins d’imposition dans l’Etat dont  elle est un résident;   5. les expressions «entreprise d’un Etat contractant» et «entreprise de l’autre  Etat contractant» désignent respectivement une entreprise exploitée par un  résident d’un Etat contractant et une entreprise exploitée par un résident de  l’autre Etat contractant;   6. l’expression «trafic international» désigne tout transport effectué par un na- vire ou un aéronef exploité par une entreprise dont le siège de direction ef- fective est situé dans un Etat contractant, sauf lorsque le navire ou l’aéronef  n’est exploité qu’entre des points situés dans l’autre Etat contractant;   7.3 l’expression «autorité compétente» désigne:  a) en Belgique, suivant le cas, le Ministre des Finances du Gouvernement   fédéral et/ou du Gouvernement d’une Région et/ou d’une Communauté,  ou son représentant autorisé, et   b) en Suisse, le Chef du Département fédéral des finances ou son représen- tant autorisé.   § 2.  Pour l’application de la Convention par un Etat contractant, toute expression  qui n’y est pas définie a le sens que lui attribue le droit de cet Etat concernant les  impôts auxquels s’applique la Convention, à moins que le contexte n’exige une  interprétation différente.   Art. 4 Résident   § 1.  Au sens de la présente Convention, l’expression «résident d’un Etat contrac- tant» désigne toute personne qui, en vertu de la législation de cet Etat, est assujettie à  l’impôt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa résidence, de son siège de  direction ou de tout autre critère de nature analogue. Toutefois, cette expression ne  comprend pas les personnes qui ne sont assujetties à l’impôt dans cet Etat que pour  les revenus de sources situées dans cet Etat ou pour la fortune qui y est située.4   § 2.  Lorsque, selon les dispositions du par. 1er, une personne physique est un rési- dent des deux Etats contractants, sa situation est réglée de la manière suivante:   a) cette personne est considérée comme un résident de l’Etat où elle dispose  d’un foyer d’habitation permanent; si elle dispose d’un foyer d’habitation  permanent dans les deux Etats, elle est considérée comme un résident de       3 Nouvelle teneur selon l’art. II de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par l’Ass. féd. le  19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061; FF 2014 7929).   4 Nouvelle teneur selon l’art. III ch. 1 de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par  l’Ass. féd. le 19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061;   FF 2014 7929).     Impôts   4   0.672.917.21   l’Etat avec lequel ses liens personnels et économiques sont les plus étroits  (centre des intérêts vitaux);   b) si l’Etat où cette personne a le centre de ses intérêts vitaux ne peut pas être  déterminé, ou si elle ne dispose d’un foyer d’habitation permanent dans au- cun des Etats, elle est considérée comme un résident de l’Etat où elle sé- journe de façon habituelle;   c) si cette personne séjourne de façon habituelle dans les deux Etats ou si elle  ne séjourne de façon habituelle dans aucun d’eux, elle est considérée comme  un résident de l’Etat dont elle possède la nationalité;   d) si cette personne possède la nationalité des deux Etats ou si elle ne possède  la nationalité d’aucun d’eux, les autorités compétentes des Etats contractants  tranchent la question d’un commun accord.   § 3.  Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1er une personne autre qu’une  personne physique est un résident des deux Etats contractants, elle est considérée  comme un résident de l’Etat où son siège de direction effective est situé.   § 4.  N’est pas considérée comme un résident d’un Etat contractant au sens du pré- sent article une personne physique qui n’est pas assujettie aux impôts généralement  perçus dans l’Etat contractant dont elle serait un résident selon les dispositions des  paragraphes précédents, pour tous les revenus généralement imposables selon la  législation fiscale de cet Etat et provenant de l’autre Etat contractant.5   Art. 5 Etablissement stable   § 1.  Au sens de la présente Convention, l’expression «établissement stable» désigne  une installation fixe d’affaires par l’intermédiaire de laquelle une entreprise exerce  tout ou partie de son activité.   § 2.  L’expression « établissement stable» comprend notamment:   a) un siège de direction,   b) une succursale,   c) un bureau,   d) une usine,   e) un atelier, et   f) une mine, un puits de pétrole ou de gaz, une carrière ou tout autre lieu  d’extraction de ressources naturelles.   § 3.  Un chantier de construction ou de montage ne constitue un établissement stable  que si sa durée dépasse douze mois.   § 4.  Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, on considère qu’il  n’y a pas «établissement stable» si:       5 Nouvelle teneur selon l’art. III ch. 2  de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par  l’Ass. féd. le 19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061;   FF 2014 7929).     Doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune.   Conv. avec la Belgique   5   0.672.917.21   a) il est fait usage d’installations aux seules fins de stockage, d’exposition ou  de livraison de marchandises appartenant à l’entreprise;   b) des marchandises appartenant à l’entreprise sont entreposées aux seules fins  de stockage, d’exposition ou de livraison;   c) des marchandises appartenant à l’entreprise sont entreposées aux seules fins  de transformation par une autre entreprise;   d) une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins d’acheter des mar- chandises ou de réunir des informations, pour l’entreprise;   e) une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins d’exercer, pour  l’entreprise, toute autre activité de caractère préparatoire ou auxiliaire;   f) une installation fixe d’affaires est utilisée aux seules fins de l’exercice cumu- lé d’activités mentionnées aux al. a) à e), à condition que l’activité  d’ensemble de l’installation fixe d’affaires résultant de ce cumul garde un  caractère préparatoire ou auxiliaire.   § 5.  Nonobstant les dispositions des par. 1er et 2, lorsqu’une personne – autre qu’un  agent jouissant d’un statut indépendant auquel s’applique le par. 6 – agit pour le  compte d’une entreprise et dispose dans un Etat contractant de pouvoirs qu’elle y  exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de l’entreprise,  cette entreprise est considérée comme ayant un établissement stable dans cet Etat  pour toutes les activités que cette personne exerce pour l’entreprise, à moins que les  activités de cette personne ne soient limitées à celles qui sont mentionnées au par. 4  et qui, si elles étaient exercées par l’intermédiaire d’une installation fixe d’affaires,  ne permettraient pas de considérer cette installation comme un établissement stable  selon les dispositions de ce paragraphe.   § 6.  Une entreprise n’est pas considérée comme ayant un établissement stable dans  un Etat contractant du seul fait qu’elle y exerce son activité par l’entremise d’un  courtier, d’un commissionnaire général ou de tout autre agent jouissant d’un statut  indépendant, à condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur  activité.   Toutefois, lorsqu’un intermédiaire agit pour le compte d’une entreprise d’assurance  et dispose dans un Etat contractant de pouvoirs qu’il y exerce habituellement lui  permettant de conclure des contrats au nom de cette entreprise, celle-ci est considé- rée comme ayant un établissement stable dans cet Etat.   § 7.  Le fait qu’une société qui est un résident d’un Etat contractant contrôle ou est  contrôlée par une société qui est un résident de l’autre Etat contractant ou qui y  exerce son activité (que ce soit par l’intermédiaire d’un établissement stable ou non)  ne suffit pas, en lui-même, à faire de l’une quelconque de ces sociétés un établisse- ment stable de l’autre.     Impôts   6   0.672.917.21   Chapitre III Imposition des revenus   Art. 6 Revenus immobiliers   § 1.  Les revenus qu’un résident d’un Etat contractant tire de biens immobiliers (y  compris les revenus des exploitations agricoles ou forestières) situés dans l’autre  Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat.   § 2.  L’expression «biens immobiliers» a le sens que lui attribue le droit de l’Etat  contractant où les biens considérés sont situés. L’expression comprend en tous cas  les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestières, les  droits auxquels s’appliquent les dispositions du droit privé concernant la propriété  foncière, l’usufruit des biens immobiliers et les droits à des paiements variables ou  fixes pour l’exploitation ou la concession de l’exploitation de gisements minéraux,  sources et autres ressources naturelles; les navires, bateaux et aéronefs ne sont pas  considérés comme des biens immobiliers.   § 3.  Les dispositions du par. 1 s’appliquent aux revenus provenant de l’exploitation  ou de la jouissance directes, de la location ou de l’affermage, ainsi que de toute autre  forme d’exploitation de biens immobiliers.   § 4.  Les dispositions des par. 1 et 3 s’appliquent également aux revenus provenant  des biens immobiliers d’une entreprise ainsi qu’aux revenus des biens immobiliers  servant à l’exercice d’une profession indépendante.   Art. 76 Bénéfices des entreprises   § 1.  Les bénéfices d’une entreprise d’un Etat contractant ne sont imposables que  dans cet Etat, à moins que l’entreprise n’exerce son activité dans l’autre Etat con- tractant par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé. Si l’entreprise  exerce son activité d’une telle façon, les bénéfices qui sont attribuables à l’éta- blissement stable conformément aux dispositions du par. 2 sont imposables dans  l’autre Etat.   § 2.  Aux fins de cet article et de l’art. 23, les bénéfices qui sont attribuables dans  chaque Etat contractant à l’établissement stable mentionné au par. 1 sont ceux qu’il  aurait pu réaliser, en particulier dans ses opérations internes avec d’autres parties de  l’entreprise, s’il avait constitué une entreprise distincte et indépendante exerçant des  activités identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues,  compte tenu des fonctions exercées, des actifs utilisés et des risques assumés par  l’entreprise par l’intermédiaire de l’établissement stable et des autres parties de  l’entreprise.   § 3.  Lorsque, conformément au par. 2, un Etat contractant ajuste les bénéfices qui  sont attribuables à un établissement stable d’une entreprise de l’un des Etats contrac- tants et impose en conséquence des bénéfices de l’entreprise qui ont été imposés  dans l’autre Etat, l’autre Etat contractant procède, dans la mesure nécessaire pour  éliminer la double imposition, à un ajustement approprié s’il est d’accord avec       6 Nouvelle teneur selon l’art. IV de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par l’Ass. féd. le  19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061; FF 2014 7929).     Doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune.   Conv. avec la Belgique   7   0.672.917.21   l’ajustement effectué par le premier Etat; si l’autre Etat contractant n’est pas  d’accord avec cet ajustement, les Etats contractants éliminent toute double imposi- tion qui en résulte par voie d’accord amiable.   § 4.  Lorsque les bénéfices comprennent des éléments de revenu traités séparément  dans d’autres articles de la présente Convention, les dispositions de ces articles ne  sont pas affectées par les dispositions du présent article.   Art. 8 Navigation maritime, intérieure et aérienne   § l.  Les bénéfices provenant de l’exploitation, en trafic international, de navires ou  d’aéronefs ne sont imposables que dans l’Etat contractant où le siège de direction  effective de l’entreprise est situé.   § 2.  Les bénéfices provenant de l’exploitation de bateaux servant à la navigation  intérieure ne sont imposables que dans l’Etat contractant où le siège de direction  effective de l’entreprise est situé.   § 3.  Si le siège de direction effective d’une entreprise de navigation maritime ou  intérieure est à bord d’un navire ou d’un bateau, ce siège est considéré comme situé  dans l’Etat contractant où se trouve le port d’attache de ce navire ou de ce bateau, ou  à défaut de port d’attache, dans l’Etat contractant dont l’exploitant du navire ou du  bateau est un résident.   § 4.  Les dispositions du paragraphe le, s’appliquent aussi aux bénéfices provenant  de la participation à un pool, une exploitation en commun ou un organisme inter- national d’exploitation.   Art. 9 Entreprises associées   § 1.  Lorsque:   a) une entreprise d’un Etat contractant participe directement ou indirectement à  la direction, au contrôle ou au capital d’une entreprise de l’autre Etat con- tractant, ou que   b) les mêmes personnes participent directement ou indirectement à la direction,  au contrôle ou au capital d’une entreprise d’un Etat contractant et d’une en- treprise de l’autre Etat contractant,   et que, dans l’un et l’autre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations com- merciales ou financières, liées par des conditions convenues ou imposées, qui diffiè- rent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indépendantes, les béné- fices qui, sans ces conditions, auraient été réalisés par l’une des entreprises mais  n’ont pu lêtre en fait à cause de ces conditions, peuvent être inclus dans les bénéfices  de cette entreprise et imposés en conséquence.   § 2.  Lorsqu’un Etat contractant inclut dans les bénéfices d’une entreprise de cet  Etat, et impose en conséquence, des bénéfices sur lesquels une entreprise de l’autre  Etat contractant a été imposée dans cet autre Etat, et que les bénéfices ainsi inclus  sont des bénéfices qui auraient été réalisés par cette entreprise du premier Etat si les  conditions convenues entre les deux entreprises avaient été celles qui auraient été     Impôts   8   0.672.917.21   convenues entre des entreprises indépendantes, l’autre Etat procède à un ajustement  approprié du montant de l’impôt qui y a été perçu sur ces bénéfices. Pour déterminer  cet ajustement, il est tenu compte des autres dispositions de la présente Convention  et, si c’est nécessaire, les autorités compétentes des Etats contractants se consultent.7   Art. 10 Dividendes   § 1.  Les dividendes payés par une société qui est un résident d’un Etat contractant à  un résident de l’autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat.   § 2.  Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans l’Etat contractant dont la  société qui paie les dividendes est un résident, et selon la législation de cet Etat, mais  si le bénéficiaire effectif des dividendes est un résident de l’autre Etat contractant,  l’impôt ainsi établi ne peut excéder 15 % du montant brut des dividendes.   Nonobstant les dispositions précédentes du présent paragraphe, les dividendes ne  sont pas imposables dans l’Etat contractant dont la société qui paie les dividendes est  un résident si le bénéficiaire effectif des dividendes est:   a) une société qui est un résident de l’autre Etat contractant et qui détient, pen- dant une période ininterrompue d’au moins douze mois, des actions qui  représentent directement au moins 10 % du capital de la société qui paie les  dividendes;   b) un fonds de pension ou une institution de prévoyance qui est un résident de  l’autre Etat contractant, à condition que ces dividendes ne soient pas tirés de  l’exercice d’une activité d’entreprise par le fonds de pension, par l’institution  de prévoyance ou par l’intermédiaire d’une entreprise associée.   Les dispositions du présent paragraphe n’affectent pas l’imposition de la société au  titre des bénéfices qui servent au paiement des dividendes.8   § 3.  Le terme «dividendes» employé dans le présent article désigne les revenus  provenant d’actions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur  ou autres parts bénéficiaires à l’exception des créances, ainsi que les revenus attri- bués sous la forme d’intérêts qui sont soumis au même régime fiscal que les revenus  d’actions par la législation fiscale de l’Etat dont la société débitrice est un résident.9   § 4.  Les dispositions des par. 1 et 2 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiaire  effectif des dividendes, résident d’un Etat contractant, exerce dans l’autre Etat  contractant dont la société qui paie les dividendes est un résident, soit une activité  industrielle ou commerciale par l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est  situé, soit une profession indépendante au moyen d’une base fixe qui y est située, et       7 Introduit par l’art. V de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par l’Ass. féd. le  19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061; FF 2014 7929).   8 Nouvelle teneur selon l’art.VI ch. 1 de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par  l’Ass. féd. le 19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061;   FF 2014 7929).   9 Nouvelle teneur selon l’art. VI ch. 2 de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par  l’Ass. féd. le 19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061;   FF 2014 7929).     Doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune.   Conv. avec la Belgique   9   0.672.917.21   que la participation génératrice des dividendes s’y rattache effectivement. Dans ce  cas, les dispositions de l’art. 7 ou de l’art. 14, suivant les cas, sont applicables.   § 5.  Lorsqu’une société qui est un résident d’un Etat contractant tire des bénéfices  ou des revenus de l’autre Etat contractant, cet autre Etat ne peut percevoir aucun  impôt sur les dividendes payés par la société, sauf dans la mesure où ces dividendes  sont payés à un résident de cet autre Etat ou dans la mesure où la participation géné- ratrice des dividendes se rattache effectivement à un établissement stable ou à une  base fixe situés dans cet autre Etat, ni prélever aucun impôt, au titre de l’imposition  des bénéfices non distribués, sur les bénéfices non distribués de la société, même si  les dividendes payés ou les bénéfices non distribués consistent en tout ou en partie  en bénéfices ou revenus provenant de cet autre Etat.   Art. 11 Intérêts   § 1.  Les intérêts provenant d’un Etat contractant et payés à un résident de l’autre  Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat.   § 2.  Toutefois, ces intérêts sont aussi imposables dans l’Etat contractant d’où ils  proviennent et selon la législation de cet Etat, mais si le bénéficiaire effectif des  intérêts est un résident de l’autre Etat, l’impôt ainsi établi ne peut excéder 10 % du  montant brut des intérêts.   § 3.  Nonobstant les dispositions du par. 2, les intérêts sont exemptés d’impôt dans  l’Etat contractant d’où ils proviennent lorsqu’il s’agit:   a) d’intérêts payés en raison d’un prêt de n’importe quelle nature ou d’un crédit  consenti par une entreprise d’un Etat contractant à une entreprise de l’autre  Etat contractant;   b) d’intérêts payés à un fonds de pension ou à une institution de prévoyance, à  condition que ces intérêts ne soient pas tirés de l’exercice d’une activité  d’entreprise par le fonds de pension, par l’institution de prévoyance ou par  l’intermédiaire d’une entreprise associée;   c) d’intérêts payés à l’autre Etat contractant, à l’une de ses subdivisions poli- tiques ou collectivités locales ou à une entité publique.10   § 4.  Le terme «intérêts» employé dans le présent article désigne les revenus des  créances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothécaires ou d’une clause  de participation aux bénéfices du débiteur, et notamment les revenus des fonds  publics et des obligations d’emprunts, y compris les primes et lots attachés à ces  titres. Ce terme ne comprend pas les pénalisations pour paiement tardif ni les intérêts  assimilés à des dividendes par l’art. 10, par. 3.11       10 Nouvelle teneur selon l’art. VII ch. 1 de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par  l’Ass. féd. le 19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061;   FF 2014 7929).   11 Nouvelle teneur selon l’art. VII ch. 2 de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par  l’Ass. féd. le 19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061;   FF 2014 7929).     Impôts   10   0.672.917.21   § 5.  Les dispositions des par. 1, 2 et 3 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiaire  effectif des intérêts, résident d’un Etat contractant, exerce dans l’autre Etat contrac- tant d’où proviennent les intérêts, soit une activité industrielle ou commerciale par  l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, soit une profession indépen- dante au moyen d’une base fixe qui y est située, et que la créance génératrice des  intérêts s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’art. 7 ou de  l’art. 14, suivant les cas, sont applicables.   § 6.  Les intérêts sont considérés comme provenant d’un Etat contractant lorsque le  débiteur est un résident de cet Etat. Toutefois, lorsque le débiteur des intérêts, qu’il  soit ou non un résident d’un Etat contractant, a dans un Etat contractant un établis- sement stable, ou une base fixe, pour lequel la dette donnant lieu au paiement des  intérêts a été contractée et qui supporte la charge de ces intérêts, ceux-ci sont consi- dérés comme provenant de l’Etat où l’établissement stable, ou la base fixe, est  situé.12   § 7.  Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéfi- ciaire effectif ou que l’un et l’autre entretiennent avec de tierces personnes, le mon- tant des intérêts, compte tenu de la créance pour laquelle ils sont payés, excède celui  dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en l’absence de pareilles  relations, les dispositions du présent article ne s’appliquent qu’à ce dernier montant.  Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable selon la législation  de chaque Etat contractant, mais lorsque la partie excédentaire des intérêts est com- prise dans le revenu imposable du débiteur et que celui-ci est une société, l’impôt  prélevé sur cette partie excédentaire dans l’Etat contractant d’où les intérêts pro- viennent ne peut excéder celui qui serait applicable si les intérêts étaient des divi- dendes auxquels s’applique l’art. 10.   Art. 12 Redevances   § 1.  Les redevances provenant d’un Etat contractant et payées à un résident de  l’autre Etat contractant ne sont imposables que dans cet autre Etat, si ce résident en  est le bénéficiaire effectif.   § 2.  Le terme «redevances» employé dans le présent article désigne les rémunéra- tions de toute nature payées pour l’usage ou la concession de l’usage d’un droit  d’auteur sur une œuvre littéraire, artistique ou scientifique, y compris les films  cinématographiques et les films ou les enregistrements conçus pour la radio et la  télévision, d’un brevet, d’une marque de fabrique ou de commerce, d’un dessin ou  d’un modèle, d’un plan, d’une formule ou d’un procédé secrets et pour des informa- tions ayant trait à une expérience acquise dans le domaine industriel, commercial ou  scientifique.13       12 Nouvelle teneur selon l’art. VII ch. 3 de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par  l’Ass. féd. le 19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061;   FF 2014 7929).   13 Nouvelle teneur selon l’art. VIII ch. 1 de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par  l’Ass. féd. le 19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061;   FF 2014 7929).     Doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune.   Conv. avec la Belgique   11   0.672.917.21   § 3.  Les dispositions du par. 1 ne s’appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif  des redevances, résident d’un Etat contractant, exerce dans l’autre Etat contractant  d’où proviennent les redevances, soit une activité industrielle ou commerciale par  l’intermédiaire d’un établissement stable qui y est situé, soit une profession indépen- dante au moyen d’une base fixe qui y est située, et que le droit ou le bien générateur  des redevances s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’art. 7 ou  de l’art. 14, suivant les cas, sont applicables.   § 4.  Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le béné- ficiaire effectif ou que l’un et l’autre entretiennent avec de tierces personnes, le  montant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payées,  excède celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en  l’absence de pareilles relations, les dispositions du présent article ne s’appliquent  qu’à ce dernier montant. Dans ce cas, la partie excédentaire des paiements reste  imposable selon la législation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres  dispositions de la présente Convention.14   Art. 13 Gains en capital   § 1.  Les gains qu’un résident d’un Etat contractant tire de l’aliénation de biens  immobiliers visés à l’art. 6 et situés dans l’autre Etat contractant, sont imposables  dans cet autre Etat.   § 2.  Les gains provenant de l’aliénation de biens mobiliers qui font partie de l’actif  d’un établissement stable quune entreprise d’un Etat contractant a dans l’autre Etat  contractant, ou de biens mobiliers qui appartiennent à une base fixe dont un résident  d’un Etat contractant dispose dans l’autre Etat contractant pour l’exercice d’une  profession indépendante, y compris de tels gains provenant de l’aliénation de cet  établissement stable (seul ou avec l’ensemble de l’entreprise) ou de cette base fixe,  sont imposables dans cet autre Etat.   § 3.  Les gains provenant de l’aliénation de navires ou aéronefs exploités en trafic  international, de bateaux servant à la navigation intérieure ou de biens mobiliers  affectés à l’exploitation de ces navires, aéronefs ou bateaux, ne sont imposables que  dans l’Etat contractant où le siège de direction effective de l’entreprise est situé.   § 4.  Les gains qu’un résident d’un Etat contractant tire de l’aliénation d’actions  d’une société dont plus de 50 % de la valeur provient directement ou indirectement  de biens immobiliers situés dans l’autre Etat contractant sont imposables dans cet  autre Etat. Le présent paragraphe ne s’applique cependant pas aux gains tirés de  l’aliénation:   a) d’actions qui sont cotées sur un marché boursier reconnu de l’un des Etats  contractants, ou       14 Nouvelle teneur selon l’art. VIII ch. 2 de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par  l’Ass. féd. le 19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061;   FF 2014 7929).     Impôts   12   0.672.917.21   b) d’actions qui tirent plus de 50 % de leur valeur de biens immobiliers dans  lesquels la société exerce son activité.15   § 5.  Les gains provenant de l’aliénation de tous biens autres que ceux visés aux  par. 1, 2 et 3 ne sont imposables que dans l’Etat contractant dont le cédant est un  résident.16   Art. 14 Professions indépendantes   § 1.  Les revenus qu’un résident d’un Etat contractant tire d’une profession libérale  ou d’autres activités de caractère indépendant ne sont imposables que dans cet Etat,  à moins que ce résident ne dispose de façon habituelle dans l’autre Etat contractant  d’une base fixe pour l’exercice de ses activités. S’il dispose d’une telle base fixe, les  revenus sont imposables dans l’autre Etat mais uniquement dans la mesure où ils  sont imputables à cette base fixe.   § 2.  L’expression «profession libérale» comprend notamment les activités indépen- dantes d’ordre scientifique, littéraire, artistique, éducatif ou pédagogique, ainsi que  les activités indépendantes des médecins, avocats, ingénieurs, architectes, dentistes  et comptables.   Art. 15 Professions dépendantes   § 1.  Sous réserve des dispositions des art. 16, 18 et 19, les salaires, traitements et  autres rémunérations similaires qu’un résident d’un Etat contractant reçoit au titre  d’un emploi salarié ne sont imposables que dans cet Etat, à moins que l’emploi ne  soit exercé dans l’autre Etat contractant. Si l’emploi y est exercé, les rémunérations  reçues à ce titre sont imposables dans cet autre Etat.   § 2.  Nonobstant les dispositions du par. 1, les rémunérations qu’un résident d’un  Etat contractant reçoit au titre d’un emploi salarié exercé dans l’autre Etat contrac- tant ne sont imposables que dans le premier Etat si:   a) le bénéficiaire séjourne dans l’autre Etat pendant une période ou des pé- riodes n’excédant pas au total 183 jours au cours de l’année civile, et   b) les rémunérations sont payées par un employeur ou pour le compte d’un em- ployeur qui n’est pas un résident de l’autre Etat, et   c) la charge des rémunérations n’est pas supportée par un établissement stable  ou une base fixe que l’employeur a dans l’autre Etat.   § 3.  Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, les rémunérations  reçues au titre d’un emploi salarié exercé à bord d’un navire ou d’un aéronef exploi- té en trafic international, ou à bord d’un bateau servant à la navigation intérieure,  sont imposables dans l’Etat contractant où le siège de direction effective de l’entre- prise est situé.       15 Introduit par l’art. IX de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par l’Ass. féd. le  19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061; FF 2014 7929).   16 Anciennement § 4.     Doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune.   Conv. avec la Belgique   13   0.672.917.21   Art. 1617 Tantièmes   Les tantièmes, jetons de présence et autres rétributions similaires qu’un résident d’un  Etat contractant reçoit en sa qualité de membre du conseil d’administration ou de  surveillance d’une société qui est un résident de l’autre Etat contractant sont  imposables dans cet autre Etat.   Art. 17 Artistes et sportifs   § 1.  Nonobstant les dispositions des art. 14 et 15, les revenus qu’un résident d’un  Etat contractant tire de ses activités personnelles exercées dans l’autre Etat contrac- tant en tant qu’artiste du spectacle, tel qu’un artiste de théâtre, de cinéma, de la radio  ou de la télévision, ou qu’un musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans  cet autre Etat.   § 2.  Lorsque les revenus d’activités qu’un artiste du spectacle ou un sportif exerce  personnellement et en cette qualité sont attribués non pas à l’artiste ou au sportif  lui-même mais à une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les  dispositions des art. 7, 14 et 15, dans l’Etat contractant où les activités de l’artiste ou  du sportif sont exercées.   § 3.  Les dispositions des par. 1 et 2 ne s’appliquent pas aux revenus d’activités  exercées dans un Etat contractant par des artistes du spectacle ou des sportifs, lors- que ces revenus sont financés entièrement ou principalement par des fonds publics  de l’autre Etat contractant, de ses subdivisions politiques ou de ses collectivités  locales.18   Art. 1819 Pensions   § 1.  Les pensions et autres rémunérations similaires provenant d’un Etat contractant  et qui sont payées à un résident de l’autre Etat contractant au titre d’un emploi  antérieur sont imposables dans le premier Etat.   § 2.  Pour l’application du par. 1, les pensions et autres rémunérations similaires  proviennent d’un Etat contractant:   a) dans la mesure où les cotisations à un régime de retraite ou une institution de  prévoyance ont donné lieu à un allégement fiscal dans cet Etat, ou   b) lorsqu’elles sont payées par un Etat ou l’une de ses subdivisions politiques  ou collectivités locales, soit directement soit par prélèvement sur des fonds  qu’ils ont constitués, au titre de services rendus à cet Etat ou à cette subdivi- sion politique ou collectivité locale.       17 Nouvelle teneur selon l’art. X de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par l’Ass. féd. le  19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061; FF 2014 7929).   18 Nouvelle teneur selon l’art. XI de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par l’Ass. féd. le  19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061; FF 2014 7929).   19 Nouvelle teneur selon l’art. XII de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par l’Ass. féd. le  19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061; FF 2014 7929).     Impôts   14   0.672.917.21   Art. 19 Fonctions publiques   § 1. a) Les rémunérations, autres que les pensions, payées par un Etat contractant  ou l’une de ses subdivisions politiques, collectivités locales ou personnes  morales de droit public à une personne physique, au titre de services rendus  à cet Etat ou à cette subdivision, collectivité ou personne morale, ne sont  imposables que dans cet Etat.   b) Toutefois, ces rémunérations ne sont imposables que dans l’autre Etat con- tractant si les services sont rendus dans cet Etat et si la personne physique est  un résident de cet Etat qui:  (i) possède la nationalité de cet Etat, ou  (ii) n’est pas devenu un résident de cet Etat à seule fin de rendre les ser-  vices.   § 2.  Les dispositions des art. 15 et 16 s’appliquent aux rémunérations payées au titre  de services rendus dans le cadre d’une activité industrielle ou commerciale exercée  par un Etat contractant ou l’une de ses subdivisions politiques, collectivités locales  ou personnes morales de droit public.20   § 3.  …21   Art. 20 Etudiants   Les sommes qu’un étudiant, un apprenti ou un stagiaire qui est, ou qui était immé- diatement avant de se rendre dans un Etat contractant, un résident de l’autre Etat  contractant et qui séjourne dans le premier Etat à seule fin d’y poursuivre ses études  ou sa formation, reçoit pour couvrir ses frais d’entretien, d’études ou de formation  ne sont pas imposables dans cet Etat, à condition qu’elles proviennent de sources  situées en dehors de cet Etat.   Art. 21 Autres revenus   § 1.  Les éléments du revenu d’un résident d’un Etat contractant, d’où qu’ils pro- viennent, qui ne sont pas traités dans les articles précédents de la présente Conven- tion ne sont imposables que dans cet Etat.   § 2.  Les dispositions du par. 1 er ne s’appliquent pas aux revenus autres que les  revenus provenant de biens immobiliers tels qu’ils sont définis à l’art. 6, par. 2,  lorsque le bénéficiaire de tels revenus, résident d’un Etat contractant, exerce dans  l’autre Etat contractant, soit une activité industrielle ou commerciale par l’inter- médiaire d’un établissement stable qui y est situé, soit une profession indépendante  au moyen d’une base fixe qui y est située, et que le droit ou le bien générateur des  revenus s’y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de l’art. 7 ou de  l’art. 14, suivant les cas, sont applicables.       20 Nouvelle teneur selon l’art. XIII de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par l’Ass. féd. le  19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061; FF 2014 7929).   21 Abrogé par l’art. XIII de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par l’Ass. féd. le  19 juin 2015 et avec effet au 19 juil. 2017 (RO 2017 4061; FF 2014 7929).     Doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune.   Conv. avec la Belgique   15   0.672.917.21   Chapitre IV Imposition de la fortune   Art. 2222 Fortune    § 1.  La fortune constituée par des biens immobiliers visés à l’art. 6, que possède un  résident d’un Etat contractant et qui sont situés dans l’autre Etat contractant, est  imposable dans cet autre Etat.   § 2.  La fortune constituée par des biens mobiliers qui font partie de l’actif d’un  établissement stable qu’une entreprise d’un Etat contractant a dans l’autre Etat  contractant ou par des biens mobiliers qui appartiennent à une base fixe dont un  résident d’un Etat contractant dispose dans l’autre Etat contractant pour l’exercice  d’une profession indépendante est imposable dans cet autre Etat.   § 3.  La fortune constituée par des navires et des aéronefs exploités en trafic inter- national, par des bateaux servant à la navigation intérieure ainsi que par des biens  mobiliers affectés à leur exploitation n’est imposable que dans l’Etat contractant où  le siège de direction effective de l’entreprise est situé.   § 4.  Tous les autres éléments de la fortune d’un résident d’un Etat contractant ne  sont imposables que dans cet Etat.   Chapitre V Méthodes pour éliminer les doubles impositions   Art. 2323  Méthodes pour éliminer les doubles impositions   § 1.  En ce qui concerne la Belgique, la double imposition est évitée de la manière  suivante:   1.  Lorsqu’un résident de la Belgique reçoit des revenus, autres que des dividendes,  des intérêts ou des redevances, ou possède des éléments de fortune qui sont imposés  en Suisse conformément aux dispositions de la présente Convention, la Belgique  exempte de l’impôt ces revenus ou ces éléments de fortune mais elle peut, pour  calculer le montant de l’impôt sur le reste du revenu ou de la fortune de ce résident,  appliquer le même taux que si les revenus ou les éléments de fortune en question  n’avaient pas été exemptés. Nonobstant la disposition qui précède, lorsqu’une per- sonne physique reçoit des revenus, autres que des dividendes, des intérêts ou des  redevances, qui sont imposés en Suisse conformément aux dispositions de la Con- vention, la Belgique n’exempte de l’impôt ces revenus que dans la mesure où ils  sont effectivement imposés en Suisse.    2.  L’exemption prévue au 1. est également accordée en ce qui concerne les revenus  considérés comme des dividendes en vertu de la législation belge, qu’un résident de  la Belgique reçoit au titre d’une participation dans une entité qui a son siège de  direction effective en Suisse, et qui n’a pas été imposée en tant que telle en Suisse, à       22 Anciennement art. 23.  23 Nouvelle teneur selon l’art. XV de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par l’Ass. féd. le   19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061; FF 2014 7929).     Impôts   16   0.672.917.21   condition que le résident de la Belgique ait été imposé en Suisse, proportionnelle- ment à sa participation dans cette entité, sur les revenus servant au paiement des  revenus considérés comme des dividendes en vertu de la législation belge. Le revenu  exempté est le revenu perçu après déduction des frais, exposés en Belgique ou  ailleurs, se rapportant à la gestion de la participation dans l’entité.    3.  Nonobstant les dispositions des 1. et 2. et toute autre disposition de la Conven- tion, la Belgique tient compte, pour la détermination des taxes additionnelles établies  par les communes et les agglomérations belges, des revenus professionnels exemptés  de l’impôt en Belgique conformément aux 1. et 2. Ces taxes additionnelles sont  calculées sur l’impôt qui serait dû en Belgique si les revenus professionnels en  question étaient tirés de sources belges.   4.  Lorsqu’une société qui est un résident de la Belgique a la propriété d’actions ou  parts d’une société qui est un résident de la Suisse et y est soumise à l’impôt sur le  revenu des sociétés, les dividendes qui lui sont payés par cette dernière société et qui  sont imposables en Suisse conformément à l’art. 10, par. 2, sont exemptés de l’impôt  des sociétés en Belgique, dans la mesure où cette exemption serait accordée si les  deux sociétés étaient des résidents de la Belgique.   5.  Sous réserve des dispositions de la législation belge relatives à l’imputation sur  l’impôt belge des impôts payés à l’étranger, lorsqu’un résident de la Belgique reçoit  des éléments de revenu qui sont compris dans son revenu global soumis à l’impôt  belge et qui consistent en dividendes qui ne sont pas couverts par les dispositions  du 4., en intérêts ou en redevances, l’impôt suisse perçu sur ces revenus est imputé  sur l’impôt belge afférent auxdits revenus.   6.  Lorsque, conformément à la législation belge, des pertes subies par une entreprise  exploitée par un résident de la Belgique dans un établissement stable situé en Suisse  ont été effectivement déduites des bénéfices de cette entreprise pour son imposition  en Belgique, l’exemption prévue au 1. ne s’applique pas en Belgique aux bénéfices  d’autres périodes imposables qui sont imputables à cet établissement, dans la mesure  où ces bénéfices ont aussi été exemptés d’impôt en Suisse en raison de leur compen- sation avec lesdites pertes.   § 2.  En ce qui concerne la Suisse, la double imposition est évitée de la manière  suivante:   1.  Lorsqu’un résident de Suisse reçoit des revenus ou possède de la fortune, non  visés aux 2. et 3., qui sont imposables en Belgique conformément aux dispositions  de la présente Convention, la Suisse exempte de l’impôt ces revenus ou cette for- tune, mais elle peut, pour calculer le montant de ses impôts sur le reste du revenu ou  de la fortune de ce résident, appliquer le même taux que si les revenus ou la fortune  en question n’avaient pas été exemptés. Toutefois, cette exemption ne s’applique  aux gains et revenus visés au par. 4 de l’art. 13 qu’après justification de l’imposition  de ces gains et revenus en Belgique.   2.  Sous réserve du 3. ci-après, lorsqu’un résident de la Suisse reçoit des revenus qui,  conformément aux dispositions des art. 10 ou 11, sont imposables en Belgique, la  Suisse accorde un dégrèvement à ce résident, à sa demande. Ce dégrèvement con- siste:     Doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune.   Conv. avec la Belgique   17   0.672.917.21   a) en l’imputation de l’impôt payé en Belgique conformément aux dispositions  des art. 10 et 11 sur l’impôt suisse qui frappe les revenus de ce résident, la  somme ainsi imputée ne pouvant toutefois excéder la fraction de l’impôt  suisse, calculé avant l’imputation, correspondant aux revenus qui sont impo- sés en Belgique; ou   b) en une réduction forfaitaire de l’impôt suisse; ou   c) en une exemption partielle des revenus en question de l’impôt suisse, mais  au moins en une déduction de l’impôt payé en Belgique du montant brut des  revenus reçus de Belgique.   La Suisse déterminera le genre de dégrèvement et règlera la procédure selon les  prescriptions concernant l’exécution des conventions internationales conclues par la  Confédération en vue d’éviter les doubles impositions.   3.  Lorsqu’une société qui est un résident de la Suisse reçoit des dividendes d’une  société qui est un résident de la Belgique, elle bénéficie en ce qui concerne l’impôt  suisse afférent à ces dividendes, des mêmes avantages que ceux dont elle bénéficie- rait si la société qui paye les dividendes était un résident de la Suisse.   Chapitre VI Dispositions spéciales   Art. 2424 Non-discrimination   § 1.  Les nationaux d’un Etat contractant ne sont soumis dans l’autre Etat contractant  à aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles  auxquelles sont ou pourront être assujettis les nationaux de cet autre Etat qui se  trouvent dans la même situation, notamment au regard de la résidence. La présente  disposition s’applique aussi, nonobstant les dispositions de l’art. 1, aux personnes  qui ne sont pas des résidents d’un Etat contractant ou des deux Etats contractants.25   § 2.  Le terme «nationaux» désigne:   a) toutes les personnes physiques qui possèdent la nationalité d’un Etat contrac- tant;   b) toutes les personnes morales, sociétés de personnes et associations consti- tuées conformément à la législation en vigueur dans un Etat contractant.   § 3.  L’imposition d’un établissement stable qu’une entreprise d’un Etat contractant  a dans l’autre Etat contractant n’est pas établie dans cet autre Etat d’une façon moins  favorable que l’imposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la même  activité. La présente disposition ne peut être interprétée comme obligeant un Etat  contractant à accorder aux résidents de l’autre Etat contractant les déductions per-      24 Anciennement art. 25.  25 Nouvelle teneur selon l’art. XVI ch. 2 de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par   l’Ass. féd. le 19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061;   FF 2014 7929).     Impôts   18   0.672.917.21   sonnelles, abattements et réductions d’impôt en fonction de la situation ou des  charges de famille qu’il accorde à ses propres résidents.   § 4.  A moins que les dispositions de l’art. 9, de l’art. 11, par. 7, ou de l’art. 12,  par. 4, ne soient applicables, les intérêts, redevances et autres dépenses payés par  une entreprise d’un Etat contractant à un résident de l’autre Etat contractant sont  déductibles, pour la détermination des bénéfices imposables de cette entreprise, dans  les mêmes conditions que s’ils avaient été payés à un résident du premier Etat. De  même, les dettes d’une entreprise d’un Etat contractant envers un résident de l’autre  Etat contractant sont déductibles, pour la détermination de la fortune imposable de  cette entreprise, dans les mêmes conditions que si elles avaient été contractées  envers un résident du premier Etat.   § 5.  Les entreprises d’un Etat contractant, dont le capital est en totalité ou en partie,  directement ou indirectement, détenu ou contrôlé par un ou plusieurs résidents de  l’autre Etat contractant, ne sont soumises dans le premier Etat à aucune imposition  ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou  pourront être assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat.   § 6.  Les dispositions du présent article s’appliquent, nonobstant les dispositions de  l’art. 2, aux impôts de toute nature ou dénomination.26   § 7.  …27   Art. 2528 Procédure amiable   § 1.  Lorsqu’une personne estime que les mesures prises par un Etat contractant ou  par les deux Etats contractants entraînent ou entraîneront pour elle une imposition  non conforme aux dispositions de la présente Convention, elle peut, indépendam- ment des recours prévus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas à l’auto- rité compétente de l’Etat contractant dont elle est un résident ou, si son cas relève de  l’art. 25, par. 1, à celle de l’Etat contractant dont elle possède la nationalité. Le cas  doit être soumis dans les trois ans qui suivent la première notification de la mesure  qui entraîne une imposition non conforme aux dispositions de la Convention.   § 2.  Cette autorité compétente s’efforce, si la réclamation lui paraît fondée et si elle  n’est pas elle-même en mesure d’y apporter une solution satisfaisante, de résoudre le  cas par voie d’accord amiable avec l’autorité compétente de l’autre Etat contractant,  en vue d’éviter une imposition non conforme à la Convention.   § 3.  Les autorités compétentes des Etats contractants s’efforcent, par voie d’accord  amiable, de résoudre les difficultés ou de dissiper les doutes auxquels peuvent don- ner lieu l’interprétation ou l’application de la Convention. Elles peuvent également  se concerter pour envisager des mesures en vue de faire échec à un usage abusif de  la Convention.       26 Anciennement § 7.  27 Abrogé par l’art. XVI ch. 3 de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par l’Ass. féd. le   19 juin 2015 et avec effet au 19 juil. 2017 (RO 2017 4061; FF 2014 7929).  28 Anciennement art. 26.     Doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune.   Conv. avec la Belgique   19   0.672.917.21   § 4.  Les autorités compétentes des Etats contractants peuvent communiquer direc- tement entre elles, y compris au sein d’une commission mixte composée de ces  autorités ou de leurs représentants, en vue de parvenir à un accord comme il est  indiqué aux paragraphes précédents.29   § 5.  Lorsque:   a) en vertu du par. 1, une personne a soumis un cas à l’autorité compétente  d’un Etat contractant en se fondant sur le fait que les mesures prises par un  Etat contractant ou par les deux Etats contractants ont entraîné pour cette  personne une imposition non conforme aux dispositions de cette Conven- tion; et que   b) les autorités compétentes ne parviennent pas à un accord permettant de  résoudre ce cas en vertu du par. 2 dans un délai de deux ans à compter de la  présentation du cas à l’autorité compétente de l’autre Etat contractant,   les questions non résolues soulevées par ce cas doivent être soumises à arbitrage si la  personne en fait la demande. Ces questions non résolues ne doivent toutefois pas être  soumises à arbitrage si une décision sur ces questions a déjà été rendue par un tribu- nal judiciaire ou administratif de l’un des Etats. A moins qu’une personne directe- ment concernée par le cas n’accepte pas l’accord amiable par lequel la décision  d’arbitrage est appliquée, cette décision lie les deux Etats contractants et doit être  appliquée quels que soient les délais prévus par le droit interne de ces Etats. Les  autorités compétentes des Etats contractants règlent par accord amiable les modalités  d’application de ce paragraphe.   Les Etats contractants peuvent communiquer à la commission d’arbitrage, établie  conformément aux dispositions du présent paragraphe, les informations qui sont  nécessaires à l’exécution de la procédure d’arbitrage. S’agissant des informations  communiquées, les membres de la commission d’arbitrage sont soumis aux règles de  confidentialité décrites au par. 2 de l’art. 26.30   Art. 2631 Echange de renseignements   § 1.  Les autorités compétentes des Etats contractants échangent les renseignements  vraisemblablement pertinents pour appliquer les dispositions de la présente Conven- tion ou pour l’administration ou l’application de la législation interne relative aux  impôts de toute nature ou dénomination perçus pour le compte des Etats contrac- tants, de leurs subdivisions politiques ou de leurs collectivités locales dans la mesure  où l’imposition qu’elle prévoit n’est pas contraire à la Convention. L’échange de  renseignements n’est pas restreint par les art. 1 et 2.       29 Introduit par l’art. XVII ch. 2 de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par l’Ass. féd. le  19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061; FF 2014 7929).   30 Introduit par l’art. XVII ch. 2 de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par l’Ass. féd. le  19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061; FF 2014 7929).   31 Nouvelle teneur selon l’art. XVIII de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par l’Ass. féd.  le 19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061; FF 2014 7929).     Impôts   20   0.672.917.21   § 2.  Les renseignements reçus en vertu du par. 1 par un Etat contractant sont tenus  secrets de la même manière que les renseignements obtenus en application de la  législation interne de cet Etat et ne sont communiqués qu’aux personnes ou autorités  (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernées par l’établissement ou  le recouvrement des impôts mentionnés au par. 1, par les procédures ou poursuites  concernant ces impôts, par les décisions sur les recours relatifs à ces impôts, ou par  le contrôle de ce qui précède. Ces personnes ou autorités n’utilisent ces renseigne- ments qu’à ces fins. Elles peuvent révéler ces renseignements au cours d’audiences  publiques de tribunaux ou dans des jugements. Nonobstant ce qui précède, les ren- seignements reçus par un Etat contractant peuvent être utilisés à d’autres fins lorsque  cette possibilité résulte des lois des deux Etats et lorsque l’autorité compétente de  l’Etat qui fournit les renseignements autorise cette utilisation.   § 3.  Les dispositions des par. 1 et 2 ne peuvent en aucun cas être interprétées  comme imposant à un Etat contractant l’obligation:   a) de prendre des mesures administratives dérogeant à sa législation et à sa pra- tique administrative ou à celles de l’autre Etat contractant;   b) de fournir des renseignements qui ne pourraient être obtenus sur la base de  sa législation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de  celles de l’autre Etat contractant;   c) de fournir des renseignements qui révéleraient un secret commercial, indus- triel, professionnel ou un procédé commercial ou des renseignements dont la  communication serait contraire à l’ordre public.   § 4.  Si des renseignements sont demandés par un Etat contractant conformément à  cet article, l’autre Etat contractant utilise les pouvoirs dont il dispose pour obtenir les  renseignements demandés, même s’il n’en a pas besoin à ses propres fins fiscales.  L’obligation qui figure dans la phrase précédente est soumise aux limitations pré- vues au par. 3 sauf si ces limitations sont susceptibles d’empêcher un Etat contrac- tant de communiquer des renseignements uniquement parce que ceux-ci ne présen- tent pas d’intérêt pour lui dans le cadre national.   § 5.  En aucun cas les dispositions du par. 3 ne peuvent être interprétées comme  permettant à un Etat contractant de refuser de communiquer des renseignements  uniquement parce que ceux-ci sont détenus par une banque, un autre établissement  financier, un mandataire ou une personne agissant en tant qu’agent ou fiduciaire ou  parce que ces renseignements se rattachent aux droits de propriété d’une personne.   Art. 2732 Agents diplomatiques et fonctionnaires consulaires   § 1.  Les dispositions de la présente Convention ne portent pas atteinte aux privi- lèges fiscaux dont bénéficient les membres des missions diplomatiques et des postes  consulaires en vertu soit des règles générales du droit des gens, soit des dispositions  d’accords particuliers.   § 2.  Aux fins de la Convention, les membres d’une mission diplomatique ou d’un  poste consulaire d’un Etat contractant accrédités dans l’autre Etat contractant ou       32 Anciennement art. 28.     Doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune.   Conv. avec la Belgique   21   0.672.917.21   dans un Etat tiers, qui ont la nationalité de l’Etat accréditant, sont réputés être des  résidents dudit Etat s’ils y sont soumis aux mêmes obligations, en matière d’impôts  sur le revenu et sur la fortune, que les résidents de cet Etat.   § 3.  La Convention ne s’applique pas aux organisations internationales, à leurs  organes ou à leurs fonctionnaires, ni aux personnes qui sont membres d’une mission  diplomatique ou d’un poste consulaire d’un Etat tiers, lorsqu’ils se trouvent sur le  territoire d’un Etat contractant et ne sont pas traités comme des résidents de l’un ou  de l’autre Etat contractant en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune.   Art. 2833 Divers   § 1.  Lorsqu’un résident d’un Etat contractant reçoit un élément de revenu provenant  de l’autre Etat contractant et reverse, directement ou indirectement, à un moment et  sous une forme quelconques, la moitié au moins de ce revenu à une ou des personnes  ou entités qui n’est ou ne sont pas un ou des résidents du premier Etat contractant,  cet élément de revenu ne peut pas bénéficier des avantages de la présente Conven- tion.   § 2.  Les stipulations du par. 1 du présent article ne sont pas applicables lorsque la  personne qui demande le bénéfice des avantages conventionnels établit que les  opérations en cause n’ont pas principalement pour objectif de tirer avantage de la  présente Convention. Cette condition est réputée satisfaite lorsque l’élément de  revenu:   (i) est reversé par le résident d’un Etat contractant à une personne ou une entité  qui ne lui est pas liée, ou    (ii) aurait bénéficié d’un traitement conventionnel équivalent ou plus favorable  s’il avait été directement perçu par la personne à laquelle il est reversé.   § 3.  Les autorités compétentes des Etats contractants se concertent au sujet des  mesures administratives nécessaires à l’exécution des dispositions de la Convention  et notamment au sujet des justifications à fournir par les résidents de chaque Etat  pour bénéficier dans l’autre Etat des exemptions ou réductions d’impôts prévues par  cette Convention.   Chapitre VII  Dispositions finales   Art. 2934 Entrée en vigueur   § 1.  La présente Convention sera ratifiée et les instruments de ratification seront  échangés à Bruxelles aussitôt que possible.   § 2.  La Convention entrera en vigueur le quinzième jour suivant celui de l’échange  des instruments de ratification et elle s’appliquera:       33 Nouvelle teneur selon l’art. XX de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par l’Ass. féd. le  19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061; FF 2014 7929).   34 Anciennement art. 30.     Impôts   22   0.672.917.21   1. en Belgique:  a) aux impôts perçus par voie de retenue à la source, sur les revenus attri-  bués ou mis en paiement à partir du 1er janvier de l’année au cours de  laquelle les instruments de ratification auront été échangés;   b) aux autres impôts établis sur des revenus de périodes imposables pre- nant fin à partir du 31 décembre de l’année au cours de laquelle les ins- truments de ratification auront été échangés;   2. en Suisse:  a) aux impôts perçus par voie de retenue à la source, sur les revenus dont   la mise en paiement intervient à partir du 1er janvier de l’année au cours  de laquelle les instruments de ratification auront été échangés;   b) aux autres impôts perçus pour les années fiscales commençant le  1er janvier de l’année au cours de laquelle les instruments de ratification  auront été échangés et après cette date.   § 3.  L’accord conclu par échange de notes du 5 décembre 195735 entre le Conseil  fédéral suisse et le Gouvernement belge tendant à éviter la double imposition des  entreprises de navigation maritime ou aérienne est abrogé et cesse ses effets pour les  impôts auxquels la présente Convention est applicable conformément au par. 2.   Art. 3036 Dénonciation   La présente Convention restera indéfiniment en vigueur; mais chacun des Etats  contractants pourra, jusqu’au 30 juin inclus de toute année civile à partir de la troi- sième année à dater de celle de l’échange des instruments de ratification, la dénon- cer, par écrit et par la voie diplomatique, à l’autre Etat contractant. En cas de dénon- ciation avant le 1er juillet d’une telle année, la Convention s’appliquera pour la  dernière fois:   1. en Belgique:  a) aux impôts perçus par voie de retenue à la source sur les revenus attri-  bués ou mis en paiement au plus tard le 31 décembre de l’année de la  dénonciation;   b) aux autres impôts établis sur des revenus de périodes imposables pre- nant fin avant le 31 décembre de l’année qui suit immédiatement  l’année de la dénonciation;   2. en Suisse:  a) aux impôts perçus par voie de retenue à la source sur les revenus dont la   mise en paiement intervient au plus tard le 31 décembre de l’année de la  dénonciation;   b) aux autres impôts perçus pour les années fiscales prenant fin avant le  31 décembre de l’année qui suit immédiatement l’année de la dénoncia- tion.       35 [RO 1958 46]  36 Anciennement art. 31.     Doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune.   Conv. avec la Belgique   23   0.672.917.21   Art. 3137   En foi de quoi, les Plénipotentiaires des deux Etats ont signé la présente Convention  et y ont apposé leurs sceaux.   Fait à Berne, le 28 août 1978, en double exemplaire, en langue française et en langue  néerlandaise, les deux textes faisant également foi.   Pour le   Conseil fédéral suisse:   Pierre Aubert   Pour Sa Majesté   le Roi des Belges:   Georges Puttevils       37 Abrogé par l’art. XXII de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par l’Ass. féd. le  19 juin 2015, avec effet au 19 juil. 2017 (RO 2017 4061; FF 2014 7929).     Impôts   24   0.672.917.21   Protocole38      A l’occasion de la signature de l’Avenant modifiant la Convention en vue d’éviter  les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune signée par  la Confédération suisse et le Royaume de Belgique le 28 août 1978, les soussignés  dûment autorisés sont convenus des dispositions suivantes qui font partie intégrante  de la Convention:   1.  En ce qui concerne les art. 3 et 11   Il est entendu que le terme «entreprise» visé dans la Convention et notamment à  l’art. 11 par. 3 désigne également un établissement bancaire.    2.  En ce qui concerne l’art. 4    Un Etat contractant, une de ses subdivisions politiques ou collectivités locales est  considéré comme résidente aux fins de l’art. 4. Il en va de même d’un fonds de  pension, une institution de prévoyance ou une institution poursuivant des fins exclu- sivement religieuses, charitables, scientifiques, éducatives, sportives ou de caractère  public, qui en tant que tel, est exonéré d’impôts visés à l’art. 2 de la Convention dans  l’Etat contractant où il est établi.   Les expressions «fonds de pension» et «institution de prévoyance» désignent toute  personne établie dans un Etat contractant et reconnue par cet Etat:   a) dans la mesure ou elle est gérée:  (i) afin d’administrer des régimes de retraite ou de fournir des prestations   de retraite, ou  (ii) afin d’obtenir des revenus pour le compte d’une ou de plusieurs per-  sonnes qui sont gérées afin d’administrer des régimes de retraite ou de  fournir des prestations de retraite; et   b) à condition qu’elle soit reconnue conformément aux prescriptions de l’Etat  contractant dans lequel elle est établie et:  (i) en ce qui concerne la Belgique, contrôlée par l’Autorité des services et   marchés financiers (FSMA) ou par la Banque Nationale de Belgique ou  inscrite auprès de l’Administration fiscale belge, ou   (ii) en ce qui concerne la Suisse, contrôlée par les autorités de surveillance  de la prévoyance professionnelle.   3.  En ce qui concerne les art. 15 et 16   Il est entendu que les rémunérations qu’un résident de Suisse tire de son activité  quotidienne en tant qu’associé dans une société, autre qu’une société par actions, qui  est un résident de la Belgique, sont imposables conformément aux dispositions de       38 Introduit par l’art. XXI de l’Avenant du 10 avr. 2014, approuvé par l’Ass. féd. le  19 juin 2015, en vigueur depuis le 19 juil. 2017 (RO 2017 4061; FF 2014 7929).     Doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune.   Conv. avec la Belgique   25   0.672.917.21   l’art. 15 de la Convention, comme s’il s’agissait de rémunérations qu’un employé  tire d’un emploi salarié et comme si l’employeur était la société.   4.  En ce qui concerne l’art. 18    a) Il est entendu que le terme «pensions» utilisé à l’art. 18 couvre non seule- ment les paiements périodiques mais aussi les paiements forfaitaires.   b) Lorsqu’une personne physique exerce des activités dans un Etat contractant,  les cotisations qui sont versées par cette personne ou pour son compte à un  régime de retraite ou de prévoyance professionnelle  (i) reconnu fiscalement dans l’autre Etat contractant,  (ii) auquel la personne participait immédiatement avant de commencer à   exercer des activités dans le premier Etat,  (iii) auquel la personne a participé à un moment où elle exerçait des activi-  tés dans l’autre Etat ou y résidait, et  (iv) qui est accepté par l’autorité compétente du premier Etat comme cor-  respondant de façon générale à un régime de retraite reconnu fiscale- ment comme tel dans cet Etat,     sont, aux fins  (v) de déterminer l’impôt dû par cette personne dans le premier Etat, et  (vi) de déterminer les bénéfices d’une entreprise qui sont imposables dans le   premier Etat,    traitées dans ce premier Etat de la même façon que le sont les cotisations à un  régime de retraite reconnu aux fins de l’imposition dans ce premier Etat et sous  réserve des mêmes conditions et restrictions.   5.  En ce qui concerne l’art. 23   a) Pour l’application de l’art. 23, par. 1, 1. et 2., un élément de revenu est  imposé en Suisse lorsque cet élément de revenu est soumis en Suisse au  régime fiscal qui lui est normalement applicable en vertu de la législation  fiscale suisse.   b) Pour l’application de l’art. 23, par. 1, 1., un élément de revenu est effective- ment imposé en Suisse lorsque cet élément de revenu est soumis à l’impôt  suisse et n’y bénéficie pas d’une exemption d’impôt en tant que tel.    c) Pour l’application de l’art. 23, par. 1, 5., il est entendu que tant que la légi- slation interne belge ne prévoit pas l’imputation sur l’impôt belge de l’impôt  étranger sur les dividendes, et notamment de l’impôt suisse payé conformé- ment au par. 2 premier alinéa de l’art. 10, des dividendes de source suisse  n’auront pas droit en Belgique à une imputation de cet impôt suisse.   6.  En ce qui concerne l’art. 26   a) Il est entendu que l’Etat requérant aura épuisé au préalable les sources habi- tuelles de renseignements prévues par sa procédure fiscale interne avant de  présenter la demande de renseignements.     Impôts   26   0.672.917.21   b) Il est entendu que les autorités fiscales de l’Etat requérant fournissent les  informations suivantes aux autorités fiscales de l’Etat requis lorsqu’elles  présentent une demande de renseignements selon l’art. 26 de la Convention:  (i) l’identité de la personne faisant l’objet d’un contrôle ou d’une enquête;  (ii) la période visée par la demande;  (iii) une description des renseignements demandés y compris de leur nature   et de la forme selon laquelle l’Etat requérant désire recevoir les rensei- gnements de l’Etat requis;   (iv) l’objectif fiscal qui fonde la demande;  (v) dans la mesure où ils sont connus, le nom et l’adresse de toute personne   présumée être en possession des renseignements requis.   c) La référence aux renseignements vraisemblablement pertinents a pour but  d’assurer un échange de renseignements en matière fiscale qui soit le plus  large possible, sans qu’il soit pour autant loisible aux Etats contractants de  procéder à une «pêche aux renseignements» ou de demander des renseigne- ments dont il est peu probable qu’ils soient pertinents pour élucider les af- faire fiscales d’un contribuable déterminé. Si l’alinéa b) prévoit des critères  de procédure importants ayant pour but d’éviter la «pêche aux renseigne- ments», les lettres (i) à (v) doivent toutefois être interprétées de façon à ne  pas empêcher l’échange effectif de renseignements.   d) Il est en outre entendu qu’aucune obligation n’incombe à l’un des Etats con- tractants, sur la base de l’art. 26 de la Convention, de procéder à un échange  de renseignements spontané ou automatique.   e) Il est entendu qu’en cas d’échange de renseignements, les règles de procé- dure administrative relative aux droits du contribuable prévues dans l’Etat  contractant requis demeurent applicables avant que l’information ne soit  transmise à l’Etat contractant requérant. Il est en outre entendu que cette dis- position vise à garantir une procédure équitable au contribuable et non pas à  éviter ou retarder sans motif le processus d’échange de renseignements.     Doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune.   Conv. avec la Belgique   27   0.672.917.21   Art. XXIII ch. 2 et 3 de l’Avenant du 10 avril 201439   2.  Les dispositions du présent Avenant qui fait partie intégrante de la Convention et  qui introduit en outre le Protocole s’y rapportant, seront applicables:   a) en ce qui concerne les impôts dus à la source, aux revenus attribués ou mis  en paiement à partir du 1er janvier de l’année qui suit immédiatement celle  de l’entrée en vigueur du présent Avenant;   b) en ce qui concerne les autres impôts:  (i) s’agissant de la Belgique, aux revenus et aux éléments de fortune con-  cernant les périodes imposables, et  (ii) s’agissant de la Suisse, aux revenus et aux éléments de fortune concer-  nant les périodes fiscales    commençant à partir du 1er janvier de l’année qui suit immédiatement celle  de l’entrée en vigueur du présent Avenant.   3.  Les dispositions de l’art. XVIII du présent Avenant seront applicables aux  demandes déposées à la date d’entrée en vigueur ou à une date ultérieure aux rensei- gnements qui se rapportent:   a) en ce qui concerne les impôts dus à la source, aux revenus attribués ou mis  en paiement à partir du 1er janvier de l’année qui suit immédiatement celle  de l’entrée en vigueur du présent Avenant;   b) en ce qui concerne les autres impôts sur le revenu et sur la fortune:  (i) s’agissant des impôts de la Belgique, aux revenus et aux éléments de   fortune concernant les périodes imposables, et  (ii) s’agissant des impôts de la Suisse, aux revenus et aux éléments de for-  tune concernant les périodes fiscales    commençant à partir du 1er janvier de l’année qui suit immédiatement celle  de l’entrée en vigueur du présent Avenant;   c) en ce qui concerne les autres impôts, aux impôts dus au titre d’événements  imposables se produisant à partir du 1er janvier de l’année qui suit immédia- tement celle de l’entrée en vigueur du présent Avenant.       39 RO 2017 4061; FF 2014 7929     Impôts   28   0.672.917.21