661.312.51 - Verordnung über die Unterhalts-, Betriebs- und Verwaltungskosten von Grundstücken (VUBV)   1  661.312.51  Verordnung über die Unterhalts-, Betriebs- und Verwaltungskosten von Grundstücken  (VUBV)  vom 12.11.1980 (Stand 01.01.2020)  Der Regierungsrat des Kantons Bern,  gestützt auf Artikel 34 Absatz 2 des Gesetzes vom 29. Oktober 1944 über die  direkten Staats- und Gemeindesteuern (StG1)), auf Antrag der Finanzdirektion, *  beschliesst:  1 Gegenstand des Abzuges  Art.  1 Unterhalt 1 Zu den Kosten des Unterhalts gehören:  a die Auslagen für die Behebung von Schäden (Reparaturen); b die Auslagen für jährlich oder periodisch wiederkehrende Erneuerungsar-  beiten aller Art (Neutapezieren, Neuanstrich, Fassadenrenovation usw.); c die Auslagen für den Ersatz bereits vorhandener Anlagen (sanitäre Ein-  richtungen, Kochherde, Heizeinrichtungen usw.), soweit sie keinen Mehr- wert bewirken;  d die Einlagen in den Reparatur- und Erneuerungsfonds von Stockwerkei- gentümergemeinschaften,  sofern dessen Mittel  nur zur  Bestreitung von  Unterhaltskosten für die Gemeinschaftsanlagen verwendet werden;  e * der Gartenunterhalt (Pflege und Ersatz der Pflanzen, die das Jahr über- dauern, Zaunreparaturen, Wegausbesserungen usw.), soweit es sich nicht  um Privataufwand (Rasenmähen, Schneeräumen, Gartenreinigungs- und  -räumungsarbeiten,  Aufwand für Blumen- und Gemüsekulturen) handelt  oder bei Fremdnutzung den Mietern dafür nicht gesondert Rechnung ge- stellt wird;  f * Investitionen, die zur rationellen Energieverwendung oder zur Nutzung er- neuerbarer  Energien  beitragen.  Diese  Massnahmen  beziehen  sich  auf  den Ersatz von veralteten und die erstmalige Anbringung von neuen Bau- teilen oder Installationen in bestehenden Gebäuden;  1) Aufgehoben durch Steuergesetz vom 21. 5. 2000; BSG 661.11  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses  1980 d 270 | f 272      661.312.51  2  g * die Kosten denkmalpflegerischer Arbeiten, die die steuerpflichtige Person  aufgrund gesetzlicher  Vorschriften im Einvernehmen mit  den Behörden  oder auf deren Anordnung hin vorgenommen hat, soweit diese Arbeiten  nicht subventioniert sind;  h * die Rückbaukosten im Hinblick auf einen Ersatzneubau. 2 Nicht abziehbar sind insbesondere:  a * wertvermehrende Aufwendungen für Neueinrichtungen und Verbesserun- gen von Grundstücken; wertvermehrende Umbaukosten liegen vor, wenn  sie entweder den Gebrauchswert der Liegenschaft erhöhen oder die jähr- lichen  Betriebskosten  senken.  Die  kantonale  Steuerverwaltung  erlässt  Richtlinien für die Abgrenzung dieser Aufwendungen;  b Planungs- und Vermessungskosten, Handänderungs- und Pfandrechtsab- gaben,  Notariatsgebühren,  Kosten  für  die  Errichtung  von  Grundpfand- schulden, Vermittlungsprovisionen sowie weitere Kosten, die mit dem Er- werb oder der Veräusserung von Grundstücken verbunden sind.  3 … *  Art.  1a * Rückbaukosten im Hinblick auf einen Ersatzneubau 1 Als abziehbare Rückbaukosten im Hinblick auf den Ersatzneubau (Art. 1 Abs.  1 Bst. h) gelten die Kosten der Demontage von Installationen, des Abbruchs  des vorbestehenden Gebäudes sowie des Abtransports und der Entsorgung  des Bauabfalls. 2 Nicht abziehbar sind insbesondere die Kosten von Altlastensanierungen des  Bodens  sowie  von  Geländeverschiebungen,  Rodungen,  Planierungsarbeiten  und Aushubarbeiten im Hinblick auf den Ersatzneubau. 3 Die steuerpflichtige Person hat der zuständigen Steuerbehörde die abziehba- ren Kosten, gegliedert nach Demontage-, Abbruch-, Abtransport- und Entsor- gungskosten, in einer separaten Abrechnung auszuweisen. 4 Rückbaukosten sind nur insoweit abziehbar, als der Ersatzneubau durch die- selbe steuerpflichtige Person vorgenommen wird. 5 Als  Ersatzneubau  gilt  ein  Bau,  der  nach  Abschluss  des  Rückbaus  eines  Wohngebäudes oder eines gemischt genutzten Gebäudes innert angemesse- ner Frist auf dem gleichen Grundstück errichtet wird und eine gleichartige Nut- zung aufweist.       3  661.312.51  Art.  1b * Übertrag auf zwei nachfolgende Steuerperioden 1 Können die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienenden Investiti- onskosten oder die Rückbaukosten im Hinblick auf den Ersatzneubau im Jahr  der angefallenen Aufwendungen nicht vollständig steuerlich berücksichtigt wer- den, so können die verbleibenden Kosten auf die folgende Steuerperiode über- tragen werden. 2 Können die übertragenen Kosten auch in dieser Steuerperiode nicht vollstän- dig steuerlich berücksichtigt werden, so können die verbleibenden Kosten auf  die folgende Steuerperiode übertragen werden. 3 Der Übertrag erfolgt, sofern das Reineinkommen negativ ist. 4 Werden Kosten auf eine folgende Steuerperiode übertragen, so kann auch in  dieser Steuerperiode kein Pauschalabzug geltend gemacht werden. 5 Erfolgt  nach Vornahme des Ersatzneubaus ein  Wohnsitzwechsel  innerhalb  der Schweiz oder eine Eigentumsübertragung der Liegenschaft, so behält die  steuerpflichtige  Person  das  Recht,  die  verbleibenden  übertragbaren  Kosten  abzuziehen. Dies gilt auch bei Wegzug ins Ausland, wenn die Liegenschaft im  Eigentum der steuerpflichtigen Person verbleibt.  Art.  2 Betrieb 1 Zu den Kosten des Betriebs gehören,  soweit  nicht  bei  Fremdnutzung den  Mietern dafür gesondert Rechnung gestellt wird:  a die jährlichen Prämien für Versicherungen gegen Sachschaden (Gebäu- deversicherung, Versicherung gegen Glas- und Wasserschaden, Hagel- versicherung) und Haftpflicht des Grundeigentümers;  b * die mit dem Grundbesitz verbundenen, wiederkehrenden Grundgebühren  für  Abwasserreinigung,  Strassenbeleuchtung  und  -reinigung,  Strassen-  und Schwellenunterhalt;  c in Miethäusern die Ausgabe für Hauswart bzw. Reinigung, Beleuchtung  und Heizung von Vorräumen, Treppenhaus, Kellerräumen und Estrich, die  Kosten für den Betrieb von Personenaufzügen, Gemeinschaftsantennen  und  dergleichen.  Bei  Stockwerkeigentum  können  die  entsprechenden  Kostenanteile von den einzelnen Stockwerkeigentümern gleichermassen  abgezogen werden, soweit sie auf Gemeinschaftsanlagen entfallen;  d die Liegenschaftssteuer. 2 Nicht abziehbar sind insbesondere:  a die Prämien für Mobiliarversicherung;       661.312.51  4  b einmalige Grundeigentümerbeiträge, wie Strassen-, Trottoir-, Schwellen-,  Werkleitungsbeiträge, Anschlussgebühren für Kanalisation, Abwasserrei- nigung (inkl. Abwasserfondsbeitrag), Wasser (inkl.  Bereitstellungsgebüh- ren und Löschbeiträge), Gas, Strom, Fernseh- und Gemeinschaftsanten- nen usw.;  c * Heizungs- und Warmwasseraufbereitungskosten, die mit dem Betrieb der  Heizanlage  oder  der  zentralen  Warmwasseraufbereitungsanlage  direkt  zusammenhängen, insbesondere Energiekosten;  d * Kehrichtsackgebühren und Wasserzins.  Art.  3 * Verwaltung 1 Zu den Kosten der Verwaltung gehören:  a die Entschädigung an die Liegenschaftsverwaltung, soweit bei Fremdnut- zung den Mietern dafür nicht gesondert Rechnung gestellt wird;  b die Auslagen für Vermietung, Erhebung der Mietzinse, Betreibungen, Aus- weisungen und Prozesse mit Mietern aus dem Mietverhältnis.  2 Nicht abziehbar sind insbesondere kalkulatorische Kosten der Eigenverwal- tung. *  2 Bemessung des Abzuges  Art.  4 * Allgemein 1 Abziehbar sind die Unterhalts-, Betriebs- und Verwaltungskosten, für die in  der Bemessungsperiode Rechnung gestellt  worden ist und die von Grundei- gentümer, Nutzniesser oder Wohnrechtsberechtigten auch tatsächlich getragen  werden. 2 Die Unterhalts-, Betriebs- und Verwaltungskosten der von der steuerpflichti- gen  Person  selber  landwirtschaftlich  genutzten  Grundstücke  werden  grund- sätzlich  in  den Netto-Rohertragsansätzen berücksichtigt,  wenn das landwirt- schaftliche Einkommen nicht durch Buchhaltung ausgewiesen ist; ein zusätzli- cher Abzug ist nur möglich, wenn die Kosten die in den Ansätzen enthaltene  Pauschale in der Bemessungsperiode übersteigen.  Art.  5 * Art des Abzuges 1 Bei  Grundstücken,  die  zum Geschäftsvermögen  gehören,  und  bei  Grund- stücken des Privatvermögens mit vorwiegend geschäftlicher oder gewerblicher  Nutzung können nur die tatsächlichen Kosten gemäss Absatz 2 Buchstabe a  abgezogen werden. *       5  661.312.51  2 Bei  den  übrigen  Grundstücken  des  Privatvermögens  kann  zwischen  zwei  Abzugsarten gewählt werden:  a Abzug der tatsächlichen und durch Belege ausgewiesenen Kosten des  Unterhalts, des Betriebes und der Verwaltung;  b * anstelle der tatsächlichen Kosten nach Buchstabe a ohne Berücksichti- gung der  Liegenschaftssteuer ein  Pauschalabzug von:  10 Prozent  des  Brutto-Gebäudeertrages,  wenn  das  Gebäude  zu  Beginn  der  Veranla- gungsperiode bis zu zehn Jahre alt war, 20 Prozent des Brutto-Gebäude- ertrages, wenn das Gebäude zu Beginn der Veranlagungsperiode über  zehn Jahre alt war.  3 Das Wahlrecht ist für jedes einzelne Grundstück gegeben. * 4 Zieht ein Stockwerkeigentümer die Einlagen in den Reparatur- oder Erneue- rungsfonds ab, so steht ihm für die Unterhalts-, Betriebs- und Verwaltungskos- ten kein Pauschalabzug mehr zu.1)  Art.  5a …  Art.  6 * Brutto-Gebäudeertrag 1 Als Brutto-Gebäudeertrag gilt der Mietwert oder der Mietzins unter Ausschluss  der Heizungs-, Warmwasser- und übrigen Nebenkosten.  Art.  7 Ausserkantonale Liegenschaften 1 Wenn bei der Berechnung des für die Satzbestimmung massgebenden Ge- samteinkommens  der  Ertrag  ausserkantonaler  Grundstücke  herangezogen  werden muss, sind die aufgrund dieser Verordnung zulässigen Abzüge zu be- rücksichtigen.  3 Schlussbestimmungen  Art.  8 Anwendbares Recht 1 Auf die Veranlagungen bis und mit Veranlagungsperiode 1979/80 ist weiterhin  die Verordnung vom 28. September 1956 betreffend den Abzug der Kosten des  Unterhalts, der Sachversicherung und der Verwaltung von Grundstücken sowie  der Liegenschaftssteuer bei der Veranlagung der direkten Staats- und Gemein- desteuern anwendbar.  1) Entspricht dem bisherigen Absatz 3       661.312.51  6  Art.  9 Aufhebung eines Erlasses 1 Die Verordnung vom 28. September 1956 betreffend den Abzug der Kosten  des Unterhalts, der Sachversicherung und der Verwaltung von Grundstücken  sowie der Liegenschaftssteuer bei der Veranlagung der direkten Staats- und  Gemeindesteuern wird aufgehoben.  Art.  10 Inkrafttreten 1 Diese Verordnung tritt am 1. Januar 1981 in Kraft.  T1 Übergangsbestimmung der Änderung vom 24.11.1982 *  Art.  T1-1 * 1 Auf die Veranlagungen bis und mit Veranlagungsperiode 1981/82 sind weiter- hin die Verordnung vom 28. September 1956/25. Oktober 1972 betreffend den  Abzug der Kosten des Unterhalts, der Sachversicherung und der Verwaltung  von Grundstücken sowie der Liegenschaftssteuer bzw. die Verordnung vom 12.  November  1980 über  die  Unterhalts-,  Betriebs-  und Verwaltungskosten  von  Grundstücken (VUBV) in der ursprünglichen Fassung anwendbar.  T2 Übergangsbestimmungen der Änderung vom 10.10.1990 *  Art.  T2-1 * 1 Auf die Veranlagungen bis und mit Veranlagungsperiode 1989/90 ist weiterhin  die Verordnung in der Fassung vom 12. November 1980 mit Änderungen vom  24. November 1982 anwendbar. 2 Die Änderung tritt auf den 1. Januar 1991 in Kraft. Sie findet erstmals Anwen- dung  für  die  Veranlagung  der  Einkommensteuer  der  Veranlagungsperiode  1991/1992 (Bemessungsjahre 1989 und 1990).  Bern, 12. November 1980 Im Namen des Regierungsrates Der Präsident: Favre Die Vizestaatsschreiberin: Etter       7  661.312.51  Änderungstabelle - nach Beschluss  Beschluss Inkrafttreten Element Änderung BAG-Fundstelle 12.11.1980 01.01.1981 Erlass Erstfassung 1980 d 270 | f 272 24.11.1982 01.01.1983 Titel T1 eingefügt 1982 d 334 | 368 24.11.1982 01.01.1983 Art. T1-1 eingefügt 1982 d 334 | 368 10.10.1990 01.01.1991 Art. 2 Abs. 2, d eingefügt 1990 d 444 | f 460 10.10.1990 01.01.1991 Art. 3 geändert 1990 d 444 | f 460 10.10.1990 01.01.1991 Art. 4 geändert 1990 d 444 | f 460 10.10.1990 01.01.1991 Art. 5 geändert 1990 d 444 | f 460 10.10.1990 01.01.1991 Titel T2 eingefügt 1990 d 444 | f 460 10.10.1990 01.01.1991 Art. T2-1 eingefügt 1990 d 444 | f 460 19.10.1994 01.01.1995 Ingress geändert 94-110 19.10.1994 01.01.1995 Art. 1 Abs. 1, f eingefügt 94-110 19.10.1994 01.01.1995 Art. 2 Abs. 1, b geändert 94-110 19.10.1994 01.01.1995 Art. 5 Abs. 1 geändert 94-110 18.10.2000 01.01.2001 Art. 1 Abs. 1, g eingefügt 00-95 18.10.2000 01.01.2001 Art. 1 Abs. 2, a geändert 00-95 17.10.2007 01.01.2008 Art. 3 Abs. 2 geändert 07-110 17.10.2007 01.01.2008 Art. 5 Abs. 2, b geändert 07-110 17.10.2007 01.01.2008 Art. 5 Abs. 3 geändert 07-110 17.10.2007 01.01.2008 Art. 6 geändert 07-110 28.01.2009 01.01.2009 Art. 1 Abs. 3 aufgehoben 09-20 28.01.2009 01.01.2009 Art. 5a Abs. 1 aufgehoben 09-20 28.10.2009 01.01.2010 Art. 2 Abs. 2, c geändert 09-130 04.09.2019 01.01.2020 Art. 1 Abs. 1, e geändert 19-046 04.09.2019 01.01.2020 Art. 1 Abs. 1, f geändert 19-046 04.09.2019 01.01.2020 Art. 1 Abs. 1, g geändert 19-046 04.09.2019 01.01.2020 Art. 1 Abs. 1, h eingefügt 19-046 04.09.2019 01.01.2020 Art. 1a eingefügt 19-046 04.09.2019 01.01.2020 Art. 1b eingefügt 19-046       661.312.51  8  Änderungstabelle - nach Artikel  Element Beschluss Inkrafttreten Änderung BAG-Fundstelle Erlass 12.11.1980 01.01.1981 Erstfassung 1980 d 270 | f 272 Ingress 19.10.1994 01.01.1995 geändert 94-110 Art. 1 Abs. 1, e 04.09.2019 01.01.2020 geändert 19-046 Art. 1 Abs. 1, f 19.10.1994 01.01.1995 eingefügt 94-110 Art. 1 Abs. 1, f 04.09.2019 01.01.2020 geändert 19-046 Art. 1 Abs. 1, g 18.10.2000 01.01.2001 eingefügt 00-95 Art. 1 Abs. 1, g 04.09.2019 01.01.2020 geändert 19-046 Art. 1 Abs. 1, h 04.09.2019 01.01.2020 eingefügt 19-046 Art. 1 Abs. 2, a 18.10.2000 01.01.2001 geändert 00-95 Art. 1 Abs. 3 28.01.2009 01.01.2009 aufgehoben 09-20 Art. 1a 04.09.2019 01.01.2020 eingefügt 19-046 Art. 1b 04.09.2019 01.01.2020 eingefügt 19-046 Art. 2 Abs. 1, b 19.10.1994 01.01.1995 geändert 94-110 Art. 2 Abs. 2, c 28.10.2009 01.01.2010 geändert 09-130 Art. 2 Abs. 2, d 10.10.1990 01.01.1991 eingefügt 1990 d 444 | f 460 Art. 3 10.10.1990 01.01.1991 geändert 1990 d 444 | f 460 Art. 3 Abs. 2 17.10.2007 01.01.2008 geändert 07-110 Art. 4 10.10.1990 01.01.1991 geändert 1990 d 444 | f 460 Art. 5 10.10.1990 01.01.1991 geändert 1990 d 444 | f 460 Art. 5 Abs. 1 19.10.1994 01.01.1995 geändert 94-110 Art. 5 Abs. 2, b 17.10.2007 01.01.2008 geändert 07-110 Art. 5 Abs. 3 17.10.2007 01.01.2008 geändert 07-110 Art. 5a Abs. 1 28.01.2009 01.01.2009 aufgehoben 09-20 Art. 6 17.10.2007 01.01.2008 geändert 07-110 Titel T1 24.11.1982 01.01.1983 eingefügt 1982 d 334 | 368 Art. T1-1 24.11.1982 01.01.1983 eingefügt 1982 d 334 | 368 Titel T2 10.10.1990 01.01.1991 eingefügt 1990 d 444 | f 460 Art. T2-1 10.10.1990 01.01.1991 eingefügt 1990 d 444 | f 460