SR 641.91   1   Bundesgesetz  zum Zinsbesteuerungsabkommen   mit der Europäischen Gemeinschaft  (Zinsbesteuerungsgesetz, ZBstG)   vom 17. Dezember 2004 (Stand am 1. Januar 2020)     Die Bundesversammlung der Schweizerischen Eidgenossenschaft,  gestützt auf Artikel 173 Absatz 2 der Bundesverfassung1,   in Ausführung des Abkommens vom 26. Oktober 20042 zwischen der   Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Europäischen Gemeinschaft über   Regelungen, die den in der Richtlinie 2003/48/EG des Rates vom 3. Juni 2003   im Bereich der Besteuerung von Zinserträgen festgelegten Regelungen gleichwertig  sind (Abkommen),    nach Einsicht in die Botschaft des Bundesrates vom 1. Oktober 20043,   beschliesst:4   1. Kapitel: Allgemeine Bestimmungen   Art. 1 Gegenstand  1 Zur Umsetzung des Abkommens regelt dieses Gesetz:   a. den Steuerrückbehalt auf Zinszahlungen, die freiwillige Offenlegung von  Zinszahlungen und die Strafen für Widerhandlungen gegen diese Bestim- mungen;   b. die Amtshilfe zwischen der Schweiz und den Mitgliedstaaten der Euro- päischen Union bei Steuerbetrug im Sinne von Artikel 10 Absatz 1 des Ab- kommens.   2 Die Bestimmungen des Abkommens sind für die schweizerischen Zahlstellen  direkt anwendbar.   Art. 2 Begriffe  In diesem Gesetz werden die nachstehenden Begriffe wie folgt verwendet:   a. Zahlstelle: im Sinne von Artikel 6 des Abkommens;  b. Zinszahlung: im Sinne von Artikel 7 des Abkommens;  c. nutzungsberechtigte Person: im Sinne von Artikel 4 des Abkommens.        AS 2005 2558  1 SR 101  2 SR 0.641.926.81  3 BBl 2004 5965  4 Art. 2 des BB vom 17. Dez. 2004 (AS 2005 2557)   641.91    Steuern   2   641.91   2. Kapitel: Steuerrückbehalt und freiwillige Offenlegung  1. Abschnitt: Pflichten der Zahlstellen   Art. 3 Anmeldung als Zahlstelle  1 Die Zahlstellen haben sich unaufgefordert bei der Eidgenössischen Steuerverwal- tung anzumelden.  2 In der Anmeldung hat die Zahlstelle anzugeben:   a. ihren Namen (ihre Firma) und ihren Sitz oder Wohnsitz; handelt es sich um  eine juristische Person oder um eine Gesellschaft ohne juristische Persön- lichkeit mit statutarischem Sitz im Ausland oder um ein Einzelunternehmen  mit Wohnsitz im Ausland: den Namen (die Firma), den Ort der Hauptnieder- lassung und die Adresse der inländischen Leitung;   b. die Art der Tätigkeit;   c. das Datum der Aufnahme der Tätigkeit.  3 Banken im Sinne des Bankengesetzes vom 8. November 19345 und Wertpapier- häuser im Sinne des Finanzinstitutsgesetzes vom 15. Juni 20186 gelten als angemel- det, sofern sie ihre Geschäftstätigkeit vor dem 1. Juli 2005 aufgenommen haben.7   Art. 4 Steuerrückbehalt  1 Die Zahlstellen nehmen einen Steuerrückbehalt auf Zinszahlungen nach Massgabe  der Artikel 1, 3–5, 7 und 16 des Abkommens vor.  2 Ein zu Unrecht erhobener Steuerrückbehalt kann durch die Zahlstelle innerhalb  von fünf Jahren berichtigt werden, sofern sichergestellt ist, dass für die entsprechen- de Zinszahlung im Ansässigkeitsstaat des Zinsempfängers weder eine Anrechnung  noch eine Rückerstattung beansprucht worden ist oder noch beansprucht wird.   Art. 5 Überweisung des Rückbehalts  1 Die Zahlstellen überweisen die Rückbehaltsbeträge jährlich spätestens bis zum  31. März des auf die Zinszahlung folgenden Jahres an die Eidgenössische Steuer- verwaltung; Artikel 6 Absatz 1 bleibt vorbehalten.   2 Die Zahlstellen geben bei der Überweisung an, wie die Beträge den Mitgliedstaa- ten der Europäischen Union zuzuordnen sind.  3 Der Steuerrückbehalt wird in Franken berechnet und abgezogen. Geht die Zinszah- lung in Fremdwährung ein, so nimmt die Zahlstelle die Umrechnung zum Kurs am  Tag der Kundenabrechnung vor.       5 SR 952.0  6 SR 954.1  7 Fassung gemäss Anhang Ziff. II 9 des Finanzinstitutsgesetzes vom 15. Juni 2018, in Kraft   seit 1. Jan. 2020 (AS 2018 5247, 2019 4631; BBl 2015 8901).     Zinsbesteuerungsgesetz   3   641.91   4 Auf Rückbehaltsbeträgen, die nach dem 31. März des auf die Zinszahlung fol- genden Jahres vergütet werden, ist ohne Mahnung ein Verzugszins ab dem 1. April  bis zum Datum des Eingangs geschuldet. Das Eidgenössische Finanzdepartement  bestimmt den Zinssatz.   Art. 6 Freiwillige Offenlegung  1 Liegt eine ausdrückliche Ermächtigung durch die nutzungsberechtigte Person vor,  so meldet die Zahlstelle Zinszahlungen der Eidgenössischen Steuerverwaltung in  Anwendung von Artikel 2 des Abkommens. Die Meldung tritt an die Stelle des  Rückbehalts.  2 Eine einmal erteilte Ermächtigung bleibt bis zum Eintreffen des ausdrücklichen  Widerrufs durch die nutzungsberechtigte Person oder ihren Rechtsnachfolger bei der  Zahlstelle gültig. Der Widerruf ist nur gültig, wenn die nutzungsberechtigte Person  oder ihr Rechtsnachfolger den an Stelle der Meldung geschuldeten Steuerrückbehalt  gegenüber der Zahlstelle sicherstellt.  3 Die Zahlstellen erstatten die Zinsmeldungen jährlich spätestens bis zum 31. März  des auf die Zinszahlung folgenden Jahres.  4 Die Zahlstelle kann eine bereits erfolgte Zinsmeldung spätestens bis zum 31. Mai  des Jahres, in dem die Meldung erfolgt ist, widerrufen. Muss in diesem Fall ein  Steuerrückbehalt vorgenommen werden, so hat die Zahlstelle diesen unverzüglich  der Eidgenössischen Steuerverwaltung abzuliefern.   Art. 7 Verjährung  1 Die Forderung auf Ablieferung des Steuerrückbehalts oder auf Abgabe der Mel- dung verjährt fünf Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem der Rückbehalt  abzuliefern oder die Meldung abzugeben war.  2 Die Verjährung wird unterbrochen durch jede auf die Geltendmachung des Rück- behaltsanspruchs oder die Zinsmeldung gerichtete Amtshandlung, die einer Zahlstel- le  zur Kenntnis gebracht wird. Mit der Unterbrechung beginnt die Verjährung von  neuem.  3 Die absolute Verjährungsfrist beträgt 15 Jahre.   2. Abschnitt: Organisation und Verfahren   Art. 8 Aufgaben und Zuständigkeiten der Eidgenössischen   Steuerverwaltung   1 Die Eidgenössische Steuerverwaltung sorgt für die richtige Anwendung der Vor- schriften des Abkommens und dieses Gesetzes über den Steuerrückbehalt und über  die freiwillige Offenlegung.  2 Sie fällt alle Verfügungen und Entscheide, die für die Anwendung der Vorschriften  notwendig sind.     Steuern   4   641.91   3 Sie kann die Verwendung bestimmter Formulare auf Papier oder in elektronischer  Form vorschreiben und Weisungen erlassen.  4 Sie kann zur Abklärung des Sachverhalts:   a. die Geschäftsbücher, die Belege und andere Urkunden der Zahlstelle an Ort  und Stelle einverlangen und überprüfen;   b. Auskünfte schriftlich und mündlich einholen;   c. Vertreterinnen und Vertreter der Zahlstelle zur Einvernahme vorladen.  5 Stellt sie fest, dass die Zahlstelle ihren Pflichten nicht oder mangelhaft nachge- kommen ist, so gibt sie ihr Gelegenheit, zu den festgestellten Mängeln Stellung zu  nehmen.  6 Kommt es zwischen der Zahlstelle und der Eidgenössischen Steuerverwaltung  nicht zu einer Einigung, so erlässt die Eidgenössische Steuerverwaltung eine Verfü- gung.  7 Auf Antrag erlässt die Eidgenössische Steuerverwaltung vorsorglich eine Feststel- lungsverfügung über die Zahlstelleneigenschaft, die Grundlagen der Rückbehalts- berechnung oder den Inhalt der Zinsmeldung.   Art. 9 Rechtsmittel  1 Gegen Verfügungen der Eidgenössischen Steuerverwaltung kann innert 30 Tagen  nach der Eröffnung schriftlich Einsprache erhoben werden.  2 Die Einsprache hat die Anträge zu enthalten und die zur Begründung dienenden  Tatsachen anzugeben.  3 Ist gültig Einsprache erhoben worden, so überprüft die Eidgenössische Steuerver- waltung die Verfügung ohne Bindung an die gestellten Anträge.  4 Sie begründet den Einspracheentscheid und fügt ihm eine Rechtsmittelbelehrung  an.  5 Der Einspracheentscheid der Eidgenössischen Steuerverwaltung unterliegt der  Beschwerde nach den allgemeinen Bestimmungen über die Bundesrechtspflege.8  6 und 7 …9   Art. 10 Schweigepflicht  1 Wer mit dem Vollzug der Bestimmungen des Abkommens und dieses Gesetzes  über den Steuerrückbehalt und die freiwillige Offenlegung betraut ist oder zu deren  Vollzug beigezogen wird, hat gegenüber andern Amtsstellen und Privaten über die  in Ausübung dieser Tätigkeit gemachten Wahrnehmungen Stillschweigen zu bewah- ren und den Einblick in amtliche Akten zu verweigern.       8 Fassung gemäss Anhang Ziff. 61 des Verwaltungsgerichtsgesetzes vom 17. Juni 2005,   in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 2197 1069; BBl 2001 4202).   9 Aufgehoben durch Anhang Ziff. 61 des Verwaltungsgerichtsgesetzes vom 17. Juni 2005,  mit Wirkung seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 2197 1069; BBl 2001 4202).     Zinsbesteuerungsgesetz   5   641.91   2 Keine Geheimhaltungspflicht besteht:   a. für die Eidgenössische Steuerverwaltung bei Zinsmeldungen an Mitglied- staaten der Europäischen Union gemäss Artikel 2 des Abkommens;   b. gegenüber Organen der Rechtspflege und der Verwaltung im Verfahren ge- mäss den Artikeln 8 und 9 dieses Gesetzes;   c. bei Feststellungen über Widerhandlungen gegen eidgenössische oder kan- tonale Verwaltungsgesetze oder gegen das Strafgesetzbuch (StGB)10, wenn  das Eidgenössische Finanzdepartement die Ermächtigung zur Anzeige er- teilt.   3 Feststellungen über Dritte, die anlässlich einer Prüfung nach Artikel 8 Absatz 4 bei  einer Zahlstelle gemacht werden, dürfen nur für die Durchführung des Steuerrück- behalts und der freiwilligen Offenlegung verwendet werden.  4 Das Bankgeheimnis und andere gesetzlich geschützte Berufsgeheimnisse sind zu  wahren.   Art. 11 Ertrag des Steuerrückbehalts  1 Die Kantone sind an dem der Schweiz verbleibenden Anteil des EU-Steuer- rückbehalts zu zehn Prozent beteiligt.  2 Die Verteilung auf die einzelnen Kantone erfolgt jährlich per 30. Juni nach einem  vom Eidgenössischen Finanzdepartement in Zusammenarbeit mit den Kantonen  festzulegenden Schlüssel.   3. Abschnitt: Strafbestimmungen   Art. 12 Hinterziehung, Verletzung der Meldepflicht  1 Mit Busse bis zu 250 000 Franken wird bestraft, sofern nicht die Strafbestimmun- gen der Artikel 14–16 des Bundesgesetzes vom 22. März 197411 über das Verwal- tungsstrafrecht (VStrR) anwendbar sind, wer vorsätzlich zum eigenen Vorteil oder  zum Vorteil einer anderen Person:   a. eine Hinterziehung begeht, indem er oder sie:  1. der Pflicht zur Vornahme eines Steuerrückbehalts nach Artikel 4 nicht   nachkommt,  2. einen Steuerrückbehalt nicht nach Artikel 5 Absatz 1 der Eidgenössi-  schen Steuerverwaltung abliefert;   b. die Pflicht zur Zinsmeldung nach Artikel 6 Absatz 1 verletzt.  2 Wird die Tat fahrlässig begangen, so ist die Strafe Busse bis zu 100 000 Franken.       10 SR 311.0  11 SR 313.0     Steuern   6   641.91   Art. 13 Gefährdung des Steuerrückbehalts und der freiwilligen Offenlegung  Mit Busse bis zu 20 000 Franken wird bestraft, wer die Durchführung des Abkom- mens und dieses Gesetzes gefährdet, indem er oder sie vorsätzlich oder fahrlässig:   a. im Verfahren zur Erhebung eines Steuerrückbehalts oder zur Abgabe von  Zinsmeldungen der Pflicht zur Einreichung von Aufstellungen und Abrech- nungen, zur Erteilung von Auskünften und zur Vorlage von Belegen nicht  nachkommt;   b. als zum Steuerrückbehalt oder zur Abgabe von Zinsmeldungen verpflichtete  Person eine unrichtige Abrechnung aufstellt oder unrichtige Auskünfte er- teilt;   c. der Pflicht zur ordnungsgemässen Führung und Aufbewahrung der Ge- schäftsbücher und Belege nicht nachkommt; eine Strafverfolgung nach Arti- kel 166 StGB12 bleibt vorbehalten;   d. die ordnungsgemässe Durchführung einer Buchprüfung oder einer anderen  amtlichen Kontrolle erschwert, behindert oder verunmöglicht; eine Strafver- folgung nach den Artikeln 285 und 286 StGB bleibt vorbehalten;   e. den Anforderungen an die Überweisung des Steuerrückbehalts oder an die  Abgabe der Zinsmeldungen nicht nachkommt.   Art. 14 Ordnungswidrigkeiten  Mit Busse bis zu 5000 Franken wird bestraft, wer vorsätzlich oder fahrlässig:   a. dem Abkommen, diesem Gesetz, einer Ausführungsverordnung oder allge- meinen Weisungen zuwiderhandelt;   b. gegen eine an ihn oder sie gerichtete amtliche Verfügung verstösst, welche  auf die Strafandrohung dieses Artikels hinweist.   Art. 15 Verfahren  1 Die Eidgenössische Steuerverwaltung teilt der betroffenen Person die Einleitung  eines Strafverfahrens schriftlich mit. Es wird ihr Gelegenheit gegeben, sich zu den  erhobenen Anschuldigungen zu äussern.  2 Nach Abschluss der Untersuchung erlässt die Eidgenössische Steuerverwaltung  eine Straf- oder Einstellungsverfügung und eröffnet diese der betroffenen Person  schriftlich.  3 Die Straf- oder Einstellungsverfügung unterliegt der Beschwerde nach den allge- meinen Bestimmungen über die Bundesrechtspflege.13       12 SR 311.0  13 Fassung gemäss Anhang Ziff. 61 des Verwaltungsgerichtsgesetzes vom 17. Juni 2005,    in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 2197 1069; BBl 2001 4202).     Zinsbesteuerungsgesetz   7   641.91   4 Würde die Ermittlung der strafbaren natürlichen Personen Untersuchungsmass- nahmen bedingen, welche im Hinblick auf die Strafe unverhältnismässig wären, so  kann von einer Verfolgung dieser Personen Abstand genommen und an ihrer Stelle  die Zahlstelle zur Bezahlung der Busse verurteilt werden.   3. Kapitel:   Amtshilfe bei Steuerbetrug gemäss Artikel 10 des Abkommens   Art. 1614  Die Amtshilfe nach dem Abkommen richtet sich nach dem Steueramtshilfegesetz  vom 28. September 201215.   Art. 17–2416   4. Kapitel: Schlussbestimmungen   Art. 25 Ausführungsbestimmungen  Der Bundesrat kann Ausführungsbestimmungen zum Abkommen und zu diesem  Gesetz erlassen.   Art. 26 Aussetzung der Anwendung und Ausserkrafttreten gemäss   Abkommen   1 Wird die Anwendung des Abkommens gemäss Artikel 18 Absatz 4 oder 5 des  Abkommens ausgesetzt, so setzt der Bundesrat die Anwendung dieses Gesetzes  zeitgleich aus.  2 Tritt das Abkommen gemäss Artikel 17 Absatz 4 des Abkommens ausser Kraft, so  setzt der Bundesrat dieses Gesetz zeitgleich ausser Kraft.   Datum des Inkrafttretens: 1. Juli 200517       14 Fassung gemäss Anhang Ziff. 4 des Steueramtshilfegesetzes vom 28. Sept. 2012, in Kraft  seit 1. Febr. 2013 (AS 2013 231; BBl 2011 6193).   15 SR 651.1  16 Aufgehoben durch Anhang Ziff. 4 des Steueramtshilfegesetzes vom 28. Sept. 2012, mit   Wirkung seit 1. Febr. 2013 (AS 2013 231; BBl 2011 6193).  17 BRB vom 11. Mai 2005     Steuern   8   641.91