RS 0.672.913.61   1   Traduzione1   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera  e la Repubblica federale di Germania  per evitare le doppie imposizioni  in materia di imposte sulle successioni   Conclusa il 30 novembre 1978   Approvata dall’Assemblea federale il 27 settembre 19792   Istrumenti di ratificazione scambiati il 29 agosto 1980   Entrata in vigore il 28 settembre 1980    (Stato 28  settembre 1980)     La Confederazione Svizzera   e   la Repubblica federale di Germania,   desiderose di concludere una convenzione per evitare le doppie imposizioni in  materia di imposte sulle successioni,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1  La presente convenzione si applica alle successioni di persone che all’atto del deces- so erano domiciliate in uno Stato contraente o in entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2  (1)  La presente convenzione si applica alle imposte sulle successioni riscosse (anche  sotto forma di imposte addizionali) per il conto di ciascuno degli Stati contraenti, dei  «Länder», dei Cantoni, Distretti, Circoli, Comuni o Consorzi di comuni, indipenden- temente dal modo di riscossione.   (2)  Sono considerate imposte sulle successioni quelle riscosse in seguito a decesso  sotto forma d’imposte sulla massa ereditaria, d’imposte sulle quote ereditarie, diritti  di mutazione o imposte su donazioni per causa di decesso.   (3)  Le imposte attuali cui si applica la convenzione sono   (a) nella Repubblica federale di Germania:   l’imposta sulle successioni;        RU 1980 1417; FF 1979 1442  1 Il testo originale è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. ted. della presente    Raccolta.  2 RU 1980 1416   0.672.913.61    Imposte   2   0.672.913.61   (b) in Svizzera:   le imposte sulle successioni riscosse dai Cantoni, Distretti, Circoli e Comuni  (imposte sulle quote ereditarie e imposte sulla massa ereditaria).   (4)  La convenzione si applica anche alle imposte future sulle successioni che ver- ranno istituite dopo la firma della convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali.   Art. 3  (1)  Ai fini della presente convenzione:   a) l’espressione «Repubblica federale di Germania», intesa in senso geografico,  designa il territorio in cui viene applicata la legge fondamentale della Re- pubblica federale di Germania, nonché il territorio confinante con le sue ac- que territoriali e designato territorio nazionale dalla legislazione fiscale, sul  quale la Repubblica federale di Germania, in concordanza alle norme del di- ritto internazionale, può esercitare i suoi diritti per quanto riguarda il fondo e  il sottofondo marino e le sue ricchezze naturali;   b) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   la Repubblica federale di Germania o la Svizzera, come il contesto richiede;   d) il termine «cittadino» designa:  aa) per quanto riguarda le Repubblica federale di Germania:    tutti i cittadini germanici intesi come tali ai termini dell’articolo 116 ca- poverso 1 della legge fondamentale della Repubblica federale di Ger- mania e tutte le persone giuridiche, le società di persone e le altre unio- ni di persone che sono costituite secondo la legislazione vigente nella  Repubblica federale di Germania;   bb) per quanto riguarda la Svizzera:   tutte le persone fisiche in possesso della cittadinanza svizzera e tutte le  persone giuridiche, le società di persone e le altre unioni di persone che  sono costituite secondo la legislazione vigente in Svizzera;   e) l’espressione «autorità competente» designa:  aa) per quanto riguarda la Repubblica federale di Germania:    il ministro federale delle finanze;  bb) per quanto riguarda la Svizzera:    il direttore dell’Amministrazione federale delle contribuzioni o il suo  rappresentante autorizzato.   (2)  Per l’applicazione della convenzione da parte di uno Stato contraente, le espres- sioni non diversamente definite hanno il significato che ad esse è attribuito dalla  legislazione di tale Stato relativa alle imposte oggetto della convenzione, a meno che  il contesto non richieda un’interpretazione diversa.     Imposte sulle successioni.   Conv. con la Repubblica fed. di Germania   3   0.672.913.61   Art. 4  (1)  Ai fini della presente convenzione, il defunto aveva il suo domicilio   a) nella Repubblica federale di Germania, se era un «Inländer» ai sensi della  legislazione della Repubblica federale di Germania in materia di imposte  sulle successioni;   b) in Svizzera, se, ai sensi della legislazione svizzera in materia d’imposte sulle  successioni, era ivi domiciliato o vi soggiornava in modo permanente oppure  se la successione dev’essere aperta in tale Paese.   (2)  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona era domiciliata in  entrambi gli Stati contraenti, il caso è risolto secondo le norme seguenti:   a) è considerato domicilio del defunto quello dello Stato contraente in cui egli  disponeva di un’abitazione permanente. Se il defunto aveva un’abitazione  permanente in entrambi gli Stati contraenti, è considerato domiciliato nello  Stato contraente con il quale i vincoli personali ed economici risultavano es- sere più stretti (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato contraente in cui il defunto aveva il centro  dei propri interessi vitali o se il defunto non disponeva di abitazione perma- nente in alcuno degli Stati contraenti, il domicilio è considerato trovarsi nel- lo Stato contraente in cui il defunto soggiornava abitualmente;   c) se il defunto soggiornava abitualmente in entrambi gli Stati contraenti o se  non soggiornava abitualmente in alcuno di essi, è considerato Stato di domi- cilio quello della cittadinanza del defunto;   d) se il defunto aveva la cittadinanza di entrambi gli Stati contraenti o se non  era cittadino di alcuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti ri- solvono la questione di comune accordo.   (3)  Se un defunto era domiciliato in Svizzera secondo le disposizioni dei paragrafi 1  e 2, ma al momento del suo decesso disponeva di un’abitazione permanente da  almeno cinque anni nella Repubblica federale di Germania, i beni della successione  possono essere imposti secondo il diritto della Repubblica federale di Germania,  nonostante le disposizioni degli articoli 5 a 8 paragrafo I. Non viene pregiudicata  l’imposizione in Svizzera conformemente alle disposizioni della convenzione. Le  disposizioni dell’articolo 10 paragrafo 1 sono applicabili per analogia.   (4)  Se un defunto era domiciliato in Svizzera al- momento del suo decesso e se  precedentemente disponeva di un’abitazione permanente nella Repubblica federale  di Germania, i beni della successione possono essere imposti secondo il diritto della  Repubblica federale di Germania, nonostante le disposizioni degli articoli 5 a 8  paragrafo 1, qualora egli, negli ultimi dieci anni precedenti l’abbandono della sua  ultima abitazione permanente nella Repubblica federale di Germania, abbia disposto  di una tale abitazione durante almeno cinque anni e il decesso sia avvenuto nell’anno  in cui disponeva da ultimo di una tale abitazione o nel corso dei cinque anni succes- sivi.     Imposte   4   0.672.913.61   Le disposizioni che precedono non sono applicabili quando il defunto   a) aveva preso domicilio in Svizzera  aa) per esercitarvi un impiego salariato effettivo per il conto di un datore di   lavoro a cui non era legato, indipendentemente dai rapporti di servizio,  da un interesse economico diretto o indiretto sotto forma di partecipa- zione o in altro modo, o   bb) a causa del matrimonio con una persona di cittadinanza svizzera, oppu- re   b) al momento in cui disponeva da ultimo di un’abitazione permanente nella  Repubblica federale di Germania, possedeva la cittadinanza svizzera.   Non viene pregiudicata l’imposizione in Svizzera conformemente alle disposizioni  della convenzione. Le disposizioni dell’articolo 10 paragrafo 1 sono applicabili per  analogia.   (5)  Non sono considerate abitazioni permanenti ai sensi del presente articolo un  appartamento o locali che servono a scopi di riposo, di cura, di studio o di sport e per  i quali è possibile provare che vengono usati solo occasionalmente.   Art. 5  (1)  1 beni immobili appartenenti a un defunto, che all’atto del decesso era domici- liato in uno Stato contraente, e situati nell’altro Stato contraente, sono imponibili in  questo altro Stato.   (2)  L’espressione «beni immobili» è definita conformemente al diritto dello Stato  contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende, in ogni caso gli  accessori, le scorte morte o vive delle aziende agricole e forestali, i diritti ai quali si  applicano le disposizioni di diritto privato riguardanti la proprietà fondiaria,  l’usufrutto di beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per lo sfrutta- mento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre  risorse naturali; le navi, i battelli e gli aeromobili non sono considerati beni immobi- li.   (3)  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 si applicano anche ai beni immobili di  un’impresa nonché ai beni immobili utilizzati per l’esercizio di una libera professio- ne o di qualsiasi altra attività indipendente di carattere analogo.   Art. 6  (1)  I beni (ad eccezione dei beni di cui agli articoli 5 e 7) che fanno parte dell’attivo  di una stabile organizzazione di un’impresa che un defunto, domiciliato in uno Stato  contraente all’atto del decesso, possedeva nell’altro Stato contraente sono imponibili  in questo altro Stato.   (2)  L’espressione «stabile organizzazione» designa una sede fissa di affari in cui  l’impresa svolge in tutto o in parte la sua attività.     Imposte sulle successioni.   Conv. con la Repubblica fed. di Germania   5   0.672.913.61   (3)  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione,   b) una succursale   c) un ufficio,   d) un’officina,   e) un laboratorio e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava od ogni altro luogo di  estrazione di risorse naturali.   (4)  Un cantiere di costruzione o di montaggio costituisce stabile organizzazione  soltanto se la sua durata eccede dodici mesi.   (5)  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, non si considera che  vi sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso d’installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari serve ai soli fini di acquistare merci o di raccogliere  informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di esercitare per l’impresa ogni  altra attività di carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate ai capoversi a) ad e), a condizione che l’insieme delle at- tività della sede fissa di affari risultante da questo cumolo mantenga un ca- rattere preparatorio o ausiliario.   (6)  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 2 e 3, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno statuto indipendente, di cui al paragrafo 7 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno degli Stati contraenti di poteri che esercita abitual- mente e che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si considera  che questa impresa ha in tale Stato una stabile organizzazione per tutte le attività che  questa persona esercita a nome suo, a meno che le attività di questa persona non si  limitino a quelle menzionate al paragrafo 5, e che, se fossero esercitate tramite una  sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come una stabile  organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   (7)  Non si considera che un’impresa di uno Stato contraente ha una stabile organiz- zazione nell’altro Stato contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria  attività per mezzo di un mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro  intermediario che goda di uno statuto indipendente, a condizione che dette persone  agiscano nell’ambito della loro ordinaria attività.     Imposte   6   0.672.913.61   (8)  I beni (ad eccezione dei beni di cui all’articolo 5) costitutivi di una base fissa  che serva all’esercizio di una libera professione o di qualsiasi altra attività indipen- dente di carattere analogo di cui un defunto, domiciliato in uno Stato contraente  all’atto del decesso, disponeva nell’altro Stato contraente sono imponibili in questo  altro Stato.   (9)  Le disposizioni del presente articolo si applicano anche alle partecipazioni alle  società di persone. Esse si estendono anche ai crediti che un socio ha verso la società  e ai beni negoziabili ceduti dal socio alla società, nella misura in cui questi elementi  sono compresi, secondo il diritto dello Stato contraente nel quale la stabile organiz- zazione è situata, nell’attivo della stabile organizzazione.   Art. 7  Le navi e gli aeromobili utilizzati nel traffico internazionale e i battelli che servono  alla navigazione interna esercitati da un’impresa che apparteneva a un defunto,  domiciliato in uno Stato contraente all’atto del decesso, nonché i beni mobili desti- nati all’esercizio di queste navi, battelli o aeromobili sono imponibili nell’altro Stato  contraente, qualora la sede della direzione effettiva dell’impresa sia situata in questo  altro Stato.   Art. 8  (1)  I beni diversi da quelli di cui agli articoli 5 a 7 sono imponibili soltanto nello  Stato contraente in cui il defunto era domiciliato all’atto del decesso.   (2)  Nonostante le disposizioni degli articoli 5 a 7 e del paragrafo 1 del presente  articolo, i beni della successione possono essere imposti secondo il diritto della  Repubblica federale di Germania, se il beneficiario, al momento del decesso del  defunto, disponeva nella Repubblica federale di Germania di un’abitazione perma- nente o vi soggiornava abitualmente. Non viene pregiudicata l’imposizione in Sviz- zera conformemente alle disposizioni della convenzione. Le disposizioni degli  articoli 4 paragrafo 5 e 10 paragrafo 1 sono applicabili per analogia. Le disposizioni  che precedono non si applicano se, al momento del decesso del defunto, quest’ul- timo e il beneficiario avevano la cittadinanza svizzera.   Art. 9  (1)  I debiti che hanno un legame economico con un bene determinato sono dedotti  dal valore di questo bene.   (2)  Gli altri debiti sono dedotti dal valore dei beni che sono imponibili soltanto nello  Stato contraente in cui il defunto era domiciliato. Nell’applicazione delle disposizio- ni dell’articolo 4 paragrafi 3 e 4 e dell’articolo 8 paragrafo 2, tali debiti saranno pure  dedotti nella Repubblica federale di Germania, se il defunto e il beneficiario erano  «Inländer» ai sensi della legislazione di tale Paese in materia di imposte sulle suc- cessioni. Se il defunto non era «Inländer» e la Repubblica federale di Germania,  conformemente alle disposizioni dell’articolo 4 paragrafo 4, impone dei beni che,  giusta le disposizioni dell’articolo 8 paragrafo 1, sono imponibili soltanto in Svizze- ra, dal valore di questi beni è dedotta la parte dei debiti che la Svizzera deve consi-    Imposte sulle successioni.   Conv. con la Repubblica fed. di Germania   7   0.672.913.61   derare secondo questo paragrafo, corrispondente al rapporto esistente tra questi beni,  tenuto conto della compensazione dei debiti giusta il paragrafo 3, e il patrimonio  lordo totale dopo la deduzione dei debiti previsti al paragrafo 1.   (3)  Se un debito supera il valore dei beni da cui è deducibile in uno Stato contraente  conformemente alle disposizioni dei paragrafi 1 e 2, il saldo è dedotto dal valore  degli altri beni imponibili in questo Stato.   (4)  Se, dopo aver effettuato le deduzioni giusta i paragrafi precedenti, rimane un  saldo scoperto, tale saldo è dedotto dal valore dei beni imponibili nell’altro Stato  contraente.   (5)  Le disposizioni che precedono concernenti la deduzione dei debiti sono applica- bili per analogia anche alla deduzione dei legati.   Art. 10  (1)  Se il defunto all’atto del decesso era domiciliato nella Repubblica federale di  Germania, la doppia imposizione è evitata nel seguente modo:   a) la Repubblica federale di Germania esenta dall’imposta i beni immobili ai  sensi dell’articolo 5 paragrafo 2, situati in Svizzera se il defunto all’atto del  decesso aveva la cittadinanza svizzera. Ma essa può, per determinare  l’ammontare dell’imposta sui beni riservati alla sua imposizione, applicare  l’aliquota che sarebbe applicabile se i beni immobili non fossero stati esenta- ti;   b) nella misura in cui le disposizioni della lettera a non sono applicabili, la Re- pubblica federale di Germania computa, conformemente alle prescrizioni  della legislazione germanica relativa al computo delle imposte estere  nell’imposta fissa stabilita dalla sua legislazione, l’imposta pagata in Svizze- ra sui beni che, giusta la convenzione, sono imponibili in Svizzera. Tuttavia  l’ammontare computato non può superare la parte dell’imposta, calcolata  prima del computo, gravante i beni imponibili in Svizzera.   (2)  Se il defunto all’atto del decesso era domiciliato in Svizzera, la doppia imposi- zione è evitata nel modo seguente:   la Svizzera esenta dall’imposta i beni che secondo gli articoli 5, 6 e 7 sono imponibi- li nella Repubblica federale di Germania. Ma essa può, per determinare l’ammontare  dell’imposta sui beni riservati alla sua imposizione, applicare l’aliquota che sarebbe  applicabile se i relativi beni immobili non fossero stati esentati.   Art. 11  (1)  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato con- traente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di  quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di questo altro Stato trovan- tisi nella medesima situazione.     Imposte   8   0.672.913.61   (2)  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno  favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di questo altro Stato che svolgo- no la medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel  senso che faccia obbligo ad uno Stato contraente d’accordare ai residenti dell’altro  Stato contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le riduzioni d’imposta che  esso accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro carichi di  famiglia.   (3)  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposi- zione od obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno  essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.   (4)  Ai fini del presente articolo il termine «imposizione» designa le imposte di ogni  genere e denominazione.   Art. 12  (1)  Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno Stato contraente o da  entrambi gli Stati contraenti comportano o comporteranno per lei un’imposizione  non conforme alla presente convenzione, può, indipendentemente dai ricorsi previsti  dal diritto interno di tali Stati, sottoporre il caso all’autorità competente di uno dei  due Stati.   (2)  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere ad una soluzione soddisfacente, fa del suo meglio per regolare il caso per  via di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraen- te, al fine di evitare un’imposizione non conforme alla convenzione.   (3)  Le autorità competenti degli Stati contraenti fanno del loro meglio per risolvere  per via di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione  o all’applicazione della convenzione. Esse possono altresì consultarsi al fine di  eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla convenzione. Ciò vale  anche per l’imposizione delle donazioni e delle liberalità a scopo determinato tra  vivi.   (4)  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente  fra di loro per giungere ad un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti. Qualora uno  scambio orale di opinioni possa facilitare tale accordo, è possibile ricorrere ad un  colloquio nell’ambito di una commissione composta da rappresentanti delle autorità  competenti degli Stati contraenti.   Art. 13  (1)  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono scambiare, su richiesta, le  informazioni (che le legislazioni fiscali dei due Stati consentono di ottenere  nell’ambito della prassi amministrativa normale) necessarie per una regolare appli- cazione della presente convenzione. Le informazioni così scambiate devono essere  tenute segrete e possono essere rivelate soltanto alle persone incaricate dell’accer-    Imposte sulle successioni.   Conv. con la Repubblica fed. di Germania   9   0.672.913.61   tamento, della riscossione, della giurisdizione o delle azioni penali quanto alle  imposte alle quali si riferisce la presente convenzione. Non possono essere scambia- te informazioni suscettibili di svelare segreti commerciali, bancari, industriali o  professionali o un metodo commerciale.   (2)  Le disposizioni del presente articolo non possono, in alcun caso, essere interpre- tate come facenti obbligo ad uno Stato contraente di prendere misure amministrative  in deroga alle sue prescrizioni o alla sua prassi amministrativa, ovvero contrari alla  sua sovranità, alla sua sicurezza, ai suoi interessi generali o all’ordine pubblico,  oppure di fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua  legislazione e di quella dello Stato che le chiede.   Art. 14  Le disposizioni della presente convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di cui  beneficiano i funzionari diplomatici o consolari o i loro parenti in virtù delle norme  generali del diritto internazionale o di accordi particolari. Nella misura in cui questi  privilegi si oppongono al prelievo di un’imposta sulle successioni nello Stato accre- ditatario, il diritto d’imposizione rimane riservato allo Stato accreditante.   Art. 15  La convenzione del 15 luglio 19313 tra il Reich germanico e la Confederazione  svizzera per evitare la doppia imposizione per quanto concerne le imposte dirette e  quelle sulle successioni nella versione attualmente in vigore cessa d’avere effetto  con l’entrata in vigore della presente convenzione. Le sue disposizioni non sono più  applicabili alle successioni alle quali la presente convenzione è applicabile in con- formità dell’articolo 17 paragrafo 2.   Art. 16  La presente convenzione si applica pure al «Land Berlin» a condizione che il Go- verno della Repubblica federale di Germania non consegni al Consiglio federale  svizzero una dichiarazione contraria nei tre mesi successivi all’entrata in vigore della  convenzione.   Art. 17  (1)  La presente convenzione sarà ratificata; gli strumenti di ratifica saranno scam- biati a Berna non appena possibile.   (2)  La convenzione entrerà in vigore il 30esimo giorno seguente quello dello scam- bio degli strumenti di ratifica. Le sue disposizioni saranno applicabili alle successio- ni di persone decedute a tale data o successivamente.       3 [CS 12 584; RU 1959 313 n. I, II 323 807 n. I, II, IV; RS 0.672.913.62 art. 30 n. 1]     Imposte   10   0.672.913.61   Art. 18  La presente convenzione rimarrà in vigore sino a quando non sarà denunciata da uno  degli Stati contraenti. Ciascuno stato contraente può denunciarla per via diplomatica  per la fine di ogni anno civile, con un preavviso di almeno sei mesi, ma al più presto  per la fine del 1983. In tal caso la convenzione non si applicherà più alle successioni  di persone decedute dopo la fine dell’anno civile in cui la convenzione è stata dis- detta.   Fatto a Bonn, il 30 novembre 1978, in doppio originale in lingua tedesca.   Per la   Confederazione svizzera:   Per la   Repubblica federale di Germania:  M. Gelzer Günther von Well   Rolf Böhme