SR 0.672.915.81   1   Originaltext   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und Australien  zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen   Abgeschlossen am 30. Juli 2013  Von der Bundesversammlung genehmigt am 20. Juni 20141  In Kraft getreten durch Notenaustausch am 14. Oktober 2014    (Stand am 14. Oktober 2014)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung von Australien,  vom Wunsch geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Abschnitt I  Geltungsbereich des Abkommens   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen, die für Rechnung eines Vertragsstaats und, in der Schweiz, für  Rechnung seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben  werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen gelten alle Steuern, die vom Gesamteinkommen  oder von Teilen des Einkommens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom  Gewinn aus der Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der  Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.        AS 2014 3509; BBl 2014 1  1 AS 2014 3507   0.672.915.81    Doppelbesteuerung   2   0.672.915.81   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere:   a) in Australien:   die Einkommenssteuer, die Steuer auf Gehaltsnebenleistungen («fringe be- nefits tax») und Ressourcenpachtsteuern («resource rent taxes»), die nach  dem Bundesrecht von Australien erhoben werden    (im Folgenden als «australische Steuer» bezeichnet);   b) in der Schweiz:   die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern vom Einkom- men (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermögensertrag, Geschäfts- ertrag, Kapitalgewinne und andere Einkünfte)    (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens gemäss dem Bundesrecht  von Australien oder dem Recht der Schweiz neben den bestehenden Steuern oder an  deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen  einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen Änderungen mit.   5.  Das Abkommen gilt nicht für an der Quelle erhobene Steuern auf Lotteriegewin- nen.   Abschnitt II   Begriffsbestimmungen   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:   a) schliesst der Ausdruck «Australien», wenn im geografischen Sinne verwen- det, alle externen Territorien aus, nicht jedoch:  (i) das Territorium Norfolk-Insel,  (ii) das Territorium Weihnachtsinsel,  (iii) das Territorium Kokos-(Keeling-)Inseln,  (iv) das Territorium Ashmore- und Cartier-Inseln,  (v) das Territorium Heard-Insel und McDonalds-Inseln, und  (vi) das Territorium Korallen-See-Inseln,    und umfasst das an die territorialen Grenzen Australiens (einschliesslich der  in diesem Buchstaben genannten Territorien) angrenzende Gebiet, für das  zurzeit, in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht, Rechtsvorschriften Aust- raliens gelten, die die Erforschung oder die Ausbeutung von Bodenschätzen  der Sonderwirtschaftszone oder des Meeresgrundes und des Untergrundes  des Festlandsockels regeln;   b) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» das Gebiet der Schweizerischen Eidge- nossenschaft;     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Australien   3   0.672.915.81   c) umfasst der Ausdruck «Person» eine natürliche Person, eine Gesellschaft,  einen Trust und jede andere Personenvereinigung;   d) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» eine juristische Person oder ein  Rechtsträger, der für die Besteuerung wie eine juristische Person behandelt  wird;   e) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   f) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Schiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen eines Vertrags- staats betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird aus- schliesslich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;   g) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in Australien: der «Commissioner of Taxation» oder ein bevollmächtig-  ter Vertreter des «Commissioner»,  (ii) in der Schweiz: der Vorsteher oder die Vorsteherin des Eidgenössi-  schen Finanzdepartements oder die zu seiner oder ihrer Vertretung be- vollmächtigte Person;   h) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehörige» hinsichtlich eines Vertragsstaats:  (i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit oder Staatsbürger-  schaft dieses Vertragsstaats besitzt,  (ii) jede juristische Person, Gesellschaft, Personengesellschaft oder andere   Personenvereinigung, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden  Recht errichtet worden ist;   i) bedeutet der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» alle Pläne, Systeme, Fonds,  Stiftungen, Trusts oder sonstigen Regelungen eines Vertragsstaats oder, im  Fall von Australien, ein australischer «superannuation fund» im Sinn des  australischen Steuerrechts, die:  (i) den Vorschriften dieses Staates unterstehen, und  (ii) hauptsächlich der Verwaltung oder Auszahlung von Vorsorgeleistungen   oder der Erzielung von Einkünften zugunsten einer oder mehrerer sol- cher Einrichtungen dienen;   j) bedeutet der Ausdruck «Steuer», je nach dem Zusammenhang, die australi- sche Steuer oder die schweizerische Steuer, er umfasst aber nicht Bussen  oder Zinsen, die nach dem Recht eines Vertragsstaats in Bezug auf seine  Steuern erhoben werden;   k) bedeutet der Ausdruck «anerkannte Börse»:  (i) die «Australian Securities Exchange» und jede andere nach australi-  schem Recht anerkannte australische Börse,     Doppelbesteuerung   4   0.672.915.81   (ii) die «SIX Swiss Exchange» und jede andere nach schweizerischem  Recht anerkannte schweizerische Börse,   (iii) die «London Stock Exchange», die «Irish Stock Exchange» und die  Börsen von Amsterdam, Brüssel, Düsseldorf, Frankfurt, Hamburg,  Hongkong, Johannesburg, Lissabon, Luxemburg, Madrid, Mexiko,  Mailand, New York, Paris, Sao Paolo, Seoul, Singapur, Stockholm,  Toronto und Wien sowie das NASDAQ-System, und   (iv) jede sonstige Börse, auf die sich die zuständigen Behörden einigen.    2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitpunkt nach dem Recht dieses  Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, wobei die in der  Steuergesetzgebung geltende Bedeutung derjenigen nach anderen Gesetzen des  gleichen Staates vorgeht.   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates als eine ansässige  Person dieses Staates steuerpflichtig ist, und umfasst auch die Regierung dieses  Staates und seine politischen Unterabteilungen und seine lokalen Körperschaften.  Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Ein- künften aus Quellen in diesem Staat steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren  persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens- interessen).   b) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ih- ren gewöhnlichen Aufenthalt hat.   c) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, dessen Staatsange- hörige sie ist.   d) Ist die Person Staatsangehörige beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsäch- lichen Geschäftsleitung befindet.     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Australien   5   0.672.915.81   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;   b) eine Zweigniederlassung;   c) eine Geschäftsstelle;   d) eine Fabrikationsstätte;   e) eine Werkstätte;   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen; und   g) ein land-, weide- oder forstwirtschaftlich genutztes Grundstück.   3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer zwölf Monate überschreitet.   4.  Ungeachtet der Absätze 1–3, wenn ein Unternehmen eines Vertragsstaats:    a) Überwachungs- oder Beratungstätigkeiten im anderen Staat während mehr  als zwölf Monaten im Zusammenhang mit einer Bauausführung oder Mon- tage in diesem anderen Staat ausübt;   b) Tätigkeiten (einschliesslich des Einsatzes von beträchtlicher Ausrüstung) im  anderen Staat zur Erforschung oder Ausbeutung von in diesem anderen Staat  gelegenen Bodenschätzen während insgesamt mindestens sechs Monaten in- nerhalb eines Zeitraums von 24 Monaten ausübt; oder   c) beträchtliche Ausrüstung im anderen Staat (einschliesslich wie in Buch- stabe b vorgesehen) während mehr als zwölf Monaten einsetzt;   gelten solche Tätigkeiten als durch eine in diesem anderen Staat gelegene Betriebs- stätte des Unternehmens ausgeübt, es sei denn, diese Tätigkeiten beschränken sich  auf die in Absatz 5 genannten Tätigkeiten, die diese Einrichtung nach dem genann- ten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten, falls die Tätigkeiten durch eine  feste Geschäftseinrichtung ausgeübt würden.   5.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte, weil es:   a) Einrichtungen ausschliesslich zum Zweck der Lagerung, Ausstellung oder  Auslieferung seiner Güter oder Waren benutzt;    b) Bestände seiner Güter oder Waren ausschliesslich zum Zweck der Lagerung,  Ausstellung oder Auslieferung unterhält;    c) Bestände seiner Güter oder Waren ausschliesslich zum Zweck der Bearbei- tung oder Verarbeitung durch ein anderes Unternehmen unterhält;      Doppelbesteuerung   6   0.672.915.81   d) eine feste Geschäftseinrichtung ausschliesslich zum Zweck unterhält, für  sich Güter oder Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;    e) eine feste Geschäftseinrichtung ausschliesslich zum Zweck unterhält, Tätig- keiten auszuüben, die für das Unternehmen vorbereitender Art sind oder eine  Hilfstätigkeit darstellen wie zum Beispiel Werbung oder wissenschaftliche  Forschung.   6.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne von  Absatz 7 – in einem Vertragsstaat für ein Unternehmen des anderen Vertragsstaats  tätig, so liegt eine im erstgenannten Staat gelegene Betriebsstätte dieses Unterneh- mens vor, wenn:   a) die Person eine Vollmacht besitzt, für das Unternehmen Verträge abzu- schliessen, und die Vollmacht in diesem Staat gewöhnlich ausübt, es sei  denn, dass sich ihre Tätigkeit auf den Einkauf von Gütern oder Waren für  das Unternehmen beschränkt; oder   b) die Person in diesem Staat für das Unternehmen Güter oder Waren, die dem  Unternehmen gehören, herstellt, bearbeitet oder verarbeitet, wobei diese Be- stimmung nur bezüglich der so hergestellten, bearbeiteten oder verarbeiteten  Güter oder Waren anzuwenden ist.   7.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   8.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort durch eine Betriebsstätte oder auf andere Weise  ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Betriebsstätte der  anderen.   9.  Die in den Absätzen 1–8 festgelegten Grundsätze sind auch anzuwenden, wenn  für die Anwendung des Abkommens festzustellen ist, ob ein Unternehmen, das nicht  ein Unternehmen eines Vertragsstaats ist, in einem der Vertragsstaaten eine Be- triebsstätte hat.   Abschnitt III   Besteuerung des Einkommens   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Australien   7   0.672.915.81   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall:   a) verpachtetes Land oder irgendein anderes Recht an einem Stück Land;   b) die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen;   c) das lebende und tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe;   d) die Rechte, für die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gel- ten;    e) Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen;    f) ein Recht auf Erforschung von Mineral-, Öl- oder Gasvorkommen oder an- deren Bodenschätzen und ein Recht auf Abbau dieser Vorkommen oder  Rohstoffe; und    g) ein Recht auf veränderliche oder feste Vergütungen für oder im Hinblick auf  die Ausbeutung oder das Recht auf Erforschung oder Ausbeutung von Mine- ral-, Öl- oder Gasvorkommen, Steinbrüchen oder anderen Stätten des Ab- baus oder der Ausbeutung von Bodenschätzen.   Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen.   3.  Ein in Absatz 2 genanntes Recht gilt als dort gelegen, wo das Land, die Mineral-,  Öl- oder Gasvorkommen, Steinbrüche oder Bodenschätze, je nachdem, liegen oder  wo die Erforschung gegebenenfalls stattfindet.   4.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   5.  Die Absätze 1, 3 und 4 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbstständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden unter Vorbehalt von  Absatz 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die  sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter glei- chen oder ähnlichen Bedingungen als selbstständiges Unternehmen ausgeübt hätte  und im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, oder anderen  Unternehmen, mit denen sie geschäftlich tätig ist, völlig unabhängig gewesen wäre.     Doppelbesteuerung   8   0.672.915.81   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die Aufwendungen  des Unternehmens (einschliesslich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal- tungskosten) zum Abzug zugelassen, die für diese Betriebsstätte entstanden sind und  abgezogen werden könnten, wenn die Betriebsstätte ein selbstständiger Rechtsträger  wäre, der diese Aufwendungen getragen hat, gleichgültig, ob sie in dem Vertrags- staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Aufgrund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   5.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Schifffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus dem Betrieb von Schiffen  oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur in diesem Staat besteu- ert werden.   2.  Ungeachtet von Absatz 1 können Gewinne aus der Beförderung von Passagieren,  Vieh, Post, Gütern oder Waren, die im anderen Vertragsstaat an Bord eines Schiffes  oder Luftfahrzeuges genommen und an einen Ort in diesem anderen Staat befördert  werden, oder aus der Vermietung eines voll ausgestatteten Schiffs oder Luftfahr- zeugs mit Besatzung für Zwecke eines solchen Transports in diesem anderen Staat  besteuert werden.    3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn:   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist; oder    b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind;   und in diesen Fällen beide Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanziellen  Beziehungen an Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen, die unab- hängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, dann können die Gewinne,  die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser  Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet  und entsprechend besteuert werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Australien   9   0.672.915.81   2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet und entsprechend besteuert, mit denen ein Unternehmen des  anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich bei  den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten  Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten  Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen miteinan- der vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung  der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die  übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; soweit erforderlich,  konsultieren sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten.   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn die zur Nutzung der Dividenden berech- tigte Person im anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:   a) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn die nutzungsberechtigte  Person eine Gesellschaft ist, die im Fall von Australien unmittelbar über  mindestens 10 Prozent der Stimmrechte oder im Fall der Schweiz unmittel- bar über mindestens 10 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden  Gesellschaft verfügt;   b) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.    3.  Ungeachtet von Absatz 2 nimmt der Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, die gezahlten Dividenden von der Besteuerung  aus, wenn die nutzungsberechtigte Person eine Gesellschaft ist, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist und unmittelbar oder mittelbar durch eine oder mehrere in  einem Vertragsstaat ansässige Personen über mindestens 80 Prozent der Stimmrech- te, im Fall von Australien, oder des Kapitals, im Fall der Schweiz, der die Dividen- den zahlenden Gesellschaft während eines Zeitraums von zwölf Monaten, der am  Datum des Dividendenbeschlusses endet, verfügt und die Gesellschaft, die zur  Nutzung der Dividende berechtigt ist:    a) ihre Hauptgattung der Aktien an einer anerkannten Börse nach Artikel 3 Ab- satz 1 Buchstabe k Unterabsatz (i) oder (ii) kotiert hat und diese regelmässig  an einer oder mehreren anerkannten Börsen gehandelt wird;    b) unmittelbar oder mittelbar von einer oder mehreren Gesellschaften gehalten  wird:  (i) deren Hauptgattung der Aktien an einer anerkannten Börse nach Artikel   3 Absatz 1 Buchstabe k Unterabsatz (i) oder (ii) kotiert ist und regel- mässig an einer oder mehreren anerkannten Börsen gehandelt wird,   oder     Doppelbesteuerung   10   0.672.915.81   (ii) sofern jede dieser Gesellschaften, wenn sie über die Anteile, aufgrund  derer die Dividenden gezahlt werden, unmittelbar verfügte, aufgrund  eines Doppelbesteuerungsabkommens zwischen dem Staat, in dem die- se Gesellschaft ansässig ist, und dem Vertragsstaat, in dem die die Di- videnden zahlende Gesellschaft ansässig ist, zu gleichwertigen Vortei- len berechtigt wäre; oder    c) die Bedingungen von Buchstabe a oder b dieses Absatzes nicht erfüllt, aber  die zuständige Behörde des erstgenannten Vertragsstaats bestimmt, dass Ab- satz 1 des Protokolls zu diesem Abkommen nicht anwendbar ist. Die zustän- dige Behörde des erstgenannten Vertragsstaats konsultiert die zuständige  Behörde des anderen Vertragsstaats, bevor sie Abkommensvorteile nach die- sem Buchstaben verweigert.    4.  Ungeachtet von Absatz 2 Buchstabe b nimmt der Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, die gezahlten Dividenden von der  Besteuerung aus, wenn die nutzungsberechtigte Person unmittelbar über nicht mehr  als 10 Prozent der Stimmrechte, im Fall von Australien, oder des Kapitals, im Fall  der Schweiz, der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt und die zur Nut- zung berechtigte Person:    a) ein Vertragsstaat, eine seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen  Körperschaften (einschliesslich eines Anlagefonds der Regierung) ist;   b) eine Nationalbank eines Vertragsstaats ist;    c) im Fall von Australien eine in Australien ansässige Person ist, die solche Di- videnden aus zulässigen Tätigkeiten für Zwecke der Altersvorsorge («su- perannuation») erzielt; oder   d) im Fall der Schweiz eine Vorsorgeeinrichtung ist, deren Anlageerträge in der  Schweiz steuerbefreit sind.    5.  Die Absätze 2–4 berühren nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf  die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   6.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte aus  Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen  Rechten, ausgenommen Forderungen, mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen  Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Staates, in  dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien gleichge- stellt sind.   7.  Die Absätze 1–4 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat ansäs- sige nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividen- den zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort  gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene  feste Einrichtung ausübt und wenn die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt  werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In einem  solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder 14 anwendbar.   8.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Australien   11   0.672.915.81   Gesellschaft gezahlten Dividenden, deren nutzungsberechtigte Person nicht im  anderen Staat ansässig ist, besteuern, es sei denn, dass die Beteiligung, für die die  Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Be- triebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   9.  Ungeachtet von Absatz 8 können Dividenden, die eine Gesellschaft zahlt, die  nach Artikel 4 Absatz 3 als nur in einem Vertragsstaat ansässig gilt, im anderen  Vertragsstaat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als die Dividenden aus Gewin- nen gezahlt werden, die aus diesem anderen Staat stammen. Wenn die nutzungs- berechtigte Person im erstgenannten Staat ansässig ist, findet Absatz 2 Anwendung,  als wäre die Gesellschaft, die die Dividende zahlt, nur im anderen Staat ansässig.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; ist aber die zur Nutzung der Zinsen  berechtigte Person im anderen Vertragsstaat ansässig, so darf die Steuer 10 Prozent  des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen.   3.  Ungeachtet von Absatz 2 können Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen  und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige nutzungsberechtigte Person gezahlt  werden, nur im anderen Staat besteuert werden, wenn die Zinsen gezahlt werden:   a) an einen Vertragsstaat, eine seiner politischen oder administrativen Unterab- teilungen oder eine seiner lokalen Körperschaften (einschliesslich eines An- lagefonds der Regierung) oder an irgendeine andere Einrichtung, die Regie- rungsfunktionen in einem Vertragsstaat ausübt, oder an eine Bank, die  Aufgaben einer Zentralbank in einem Vertragsstaat ausübt;   b) an ein Finanzinstitut, das nicht mit dem Schuldner verbunden ist und gänz- lich unabhängig von ihm handelt. Der Ausdruck «Finanzinstitut» bedeutet  für Zwecke dieses Artikels eine Bank oder ein anderes Unternehmen, das  seine Gewinne im Wesentlichen erzielt, indem es sich auf dem Finanzmarkt  fremdfinanziert oder verzinsliche Einlagen entgegennimmt und diese Mittel  für Finanzierungsgeschäfte verwendet;   c) im Fall von Australien an eine in Australien ansässige Person, die solche  Zinsen aus zulässigen Tätigkeiten für Zwecke der Altersvorsorge («super- annuation») erzielt; oder   d) im Fall der Schweiz an eine Vorsorgeeinrichtung, deren Anlageerträge in der  Schweiz steuerbefreit sind.     Doppelbesteuerung   12   0.672.915.81   4.  Ungeachtet von Absatz 3:   a) können Zinsen im Sinne von Buchstabe b jenes Absatzes in dem Staat, aus  dem sie stammen, besteuert werden, wobei die Steuer 10 Prozent des Brut- tobetrags der Zinsen nicht übersteigen darf, wenn die Zinsen gezahlt werden  als Teil einer Struktur mit Gegendarlehen oder einer anderen Struktur, die  wirtschaftlich gleichwertig ist und mit der eine ähnliche Wirkung wie mit  Gegendarlehen beabsichtigt wird; und   b) können Zinsen im Sinne von den Buchstabe a, c oder d jenes Absatzes in  dem Staat, aus dem sie stammen, besteuert werden, wobei die Steuer 10 Pro- zent des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen darf, wenn die nut- zungsberechtigte Person unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung,  der Kontrolle oder dem Kapital des Schuldners beteiligt ist oder ein beste- hendes oder bedingtes Recht hat, an finanziellen, betrieblichen oder rich- tunggebenden Entscheidungen des Schuldners teilzunehmen.    5.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grund- stücken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen,  sowie Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Staates, aus dem die Einkünfte stam- men, den Einkünften aus geliehenem Geld gleichgestellt sind.   6.  Die Absätze 1, 2, 3 Buchstabe b und 4 sind nicht anwendbar, wenn die in einem  Vertragsstaat ansässige nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus  dem die Zinsen stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene  Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrich- tung ausübt und wenn die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich  zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In einem solchen Fall ist, je  nachdem, Artikel 7 oder 14 anwendbar.   7.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  eine in diesem Staat für Zwecke seiner Steuern ansässige Person ist. Hat aber der  Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig  ist oder nicht, in einem Vertragsstaat oder ausserhalb beider Vertragsstaaten eine  Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Schuld, für die die Zinsen  gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrichtung eingegan- gen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung diese Zinsen, so  gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die  feste Einrichtung liegt.   8.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen vereinbart  hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag angewendet. In  diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertrags- staats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens  besteuert werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Australien   13   0.672.915.81   Art. 12 Lizenzgebühren   1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch im Vertragsstaat, aus dem sie stam- men, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn die  zur Nutzung der Lizenzgebühren berechtigte Person eine im andern Vertragsstaat  ansässige Person ist, 5 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebühren nicht überstei- gen.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen oder Gutschriften, gleichgültig, ob sie regelmässig gezahlt werden oder nicht  oder wie sie bezeichnet oder errechnet werden, soweit sie entrichtet werden für:   a) die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten, Paten- ten, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren,  Marken oder sonstigen ähnlichen Vermögenswerten oder Rechten;    b) die Überlassung wissenschaftlicher, technischer, gewerblicher oder kauf- männischer Kenntnisse oder Informationen;   c) die Unterstützung, die zusätzlich und ergänzend zu Vermögenswerten oder  Rechten im Sinne von Buchstabe a oder zu Kenntnissen oder Informationen  im Sinne von Buchstabe b geleistet wird und die deren Anwendung und  Nutzung ermöglicht;   d) die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von:  (i) Kinofilmen,  (ii) Filmen, Audio- oder Videoaufzeichnungen, Disketten oder anderen   Trägern zur Wiedergabe oder Übertragung von Bildern oder Tönen zur  Verwendung bei Fernseh-, Radio- oder anderen Rundfunksendungen;  oder   e) für den gänzlichen oder teilweisen Verzicht auf die Benutzung oder die Be- reitstellung von in diesem Absatz erwähnten Vermögenswerten oder Rech- ten.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat  ansässige nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenz- gebühren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebs- stätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung  ausübt und wenn die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren  gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören.  In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder 14 anwendbar.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner eine in diesem Staat für Zwecke seiner Steuern ansässige Person ist. Hat  aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem  Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat oder ausserhalb beider  Vertragsstaaten eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung, mit der die Ver-    Doppelbesteuerung   14   0.672.915.81   pflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren zusammenhängt, und trägt die Betriebs- stätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten diese als aus dem  Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt.   6.   Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den  Betrag, den Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen  vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag ange- wendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden  Vertragsstaats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Ab- kommens besteuert werden.   Art. 13 Veräusserung von Vermögen  1.  Einkünfte oder Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus  der Veräusserung unbeweglichen Vermögens im Sinne von Artikel 6 bezieht, das im  anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Einkünfte oder Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das  Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer  in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbstständigen  Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger  Einkünfte oder Gewinne, die bei der Veräusserung einer solchen Betriebsstätte  (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung  erzielt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   3.  Einkünfte oder Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus der Ver- äusserung von Schiffen oder Luftfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrie- ben werden, oder von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder  Luftfahrzeuge dient, können nur in diesem Vertragsstaat besteuert werden.   4.  Einkünfte oder Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus  der Veräusserung von Aktien oder vergleichbaren Beteiligungen bezieht, deren Wert  zu mehr als 50 Prozent unmittelbar oder mittelbar auf unbeweglichem Vermögen  beruht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Vertragsstaat besteu- ert werden.   5.  Kapitalgewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1–4 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die ver- äussernde Person ansässig ist.   Art. 14 Selbstständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person aus einem  freien Beruf oder aus sonstiger selbstständiger Tätigkeit bezieht, können nur in  diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat  für die Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung  steht. Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Australien   15   0.672.915.81   im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbstständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbstständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbstständige Arbeit  1.  Unter Vorbehalt der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbstständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbstständige  Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn:   a) die Person sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage wäh- rend des betreffenden Steuerjahres aufhält;   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist; und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbstständige Arbeit, die an Bord eines Schiffs oder Luftfahrzeugs ausge- übt wird, das von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im internationalen Ver- kehr betrieben wird, in diesem Vertragsstaat besteuert werden.   4.  Unterliegt eine Gehaltsnebenleistung ohne die Anwendung dieses Absatzes in  beiden Vertragsstaaten der Besteuerung, so kann nur jener Vertragsstaat eine Be- steuerung dieser Leistung vornehmen, der nach diesem Abkommen über das aus- schliessliche oder das primäre Besteuerungsrecht von Gehältern und Löhnen aus  unselbstständiger Arbeit verfügt, auf die sich diese Leistung bezieht. Ein Vertrags- staat verfügt über das «primäre Besteuerungsrecht», soweit ein Besteuerungsrecht  von Gehältern und Löhnen aus der massgeblichen unselbstständigen Arbeit diesem  Staat zugewiesen wird und der andere Vertragsstaat verpflichtet ist, Entlastung für  die auf solchen Entschädigungen durch den erstgenannten Staat erhobene Steuer zu  leisten.    Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft  bezieht, können im anderen Staat besteuert werden.     Doppelbesteuerung   16   0.672.915.81   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel  7, 14 und 15 im Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sportler  seine Tätigkeit ausübt. Dies gilt nicht, wenn nachgewiesen wird, dass weder der  Künstler oder Sportler noch mit ihm verbundene Personen unmittelbar oder mittel- bar an den Gewinnen dieser anderen Person beteiligt sind.   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte von Künstlern und Sportlern aus  Tätigkeiten in einem Vertragsstaat, wenn diese Einkünfte unmittelbar oder mittelbar,  vollständig oder hauptsächlich aus öffentlichen Mitteln des anderen Vertragsstaats,  einer seiner politischen Unterabteilungen oder einer seiner lokalen Körperschaften  stammen. In diesen Fällen können die Einkünfte nur im Vertragsstaat besteuert  werden, in dem der Künstler oder Sportler ansässig ist.   Art. 18 Ruhegehälter  1.  Unter Vorbehalt von Artikel 19 Absatz 2 können Ruhegehälter, Sozialversiche- rungsleistungen und Renten, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden. Wenn jedoch solche Einkünf- te aus dem anderen Vertragsstaat stammen und die empfangende Person im erstge- nannten Staat in Bezug auf diese Einkünfte nicht der Besteuerung unterliegt, können  die Einkünfte im anderen Vertragsstaat besteuert werden.    2.  Unter Vorbehalt von Artikel 19 Absatz 2 können aus einem Vertragsstaat stam- mende und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlte Kapitalleis- tungen, die von einer Vorsorgeeinrichtung stammen oder infolge Alters, Invalidität,  Erwerbsunfähigkeit oder Todes oder als Entschädigung für Verletzungen geleistet  werden, im erstgenannten Staat besteuert werden.    3.  Der Ausdruck «Rente» bedeutet eine bestimmte, periodisch an festen Terminen  auf Lebenszeit oder während einer bestimmten oder bestimmbaren Zeitspanne  verbindlich zahlbare Summe, die unter voller und angemessener Anrechnung der  Beiträge oder des Einmalbeitrages in Geld oder in Geldeswert ausbezahlt wird.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von einem Vertragsstaat,   einer seiner politischen Unterabteilungen oder einer seiner lokalen Körper- schaften an eine natürliche Person für die diesem Staat, der politischen Un- terabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden,  können nur in diesem Staat besteuert werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Australien   17   0.672.915.81   b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im  anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat  geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und:  (i) Staatsangehörige dieses Staates ist; oder  (ii) nicht ausschliesslich in diesem Staat ansässig geworden ist, um die   Dienste zu leisten.   2. a) Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen, die von einem Vertragsstaat, einer  seiner politischen Unterabteilungen oder einer seiner lokalen Körperschaften  oder aus einem von diesem Staat, der politischen Unterabteilung oder loka- len Körperschaft errichteten Sondervermögen an eine natürliche Person für  Dienste gezahlt werden, die sie diesem Staat, der politischen  Unterabteilung  oder der lokalen Körperschaft geleistet hat, können nur in diesem Staat be- steuert werden.   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und Staats- angehörige dieses Staates ist und nicht auch Staatsangehörige des erstge- nannten Staates ist.    3.  Auf Gehälter, Löhne, Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen für Dienste, die im  Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats, einer seiner  politischen Unterabteilungen oder einer seiner lokalen Körperschaften geleistet  werden, ist Artikel 15, 16, 17 oder 18 anwendbar.   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat  ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung vorübergehend aufhält und der im  anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den  erstgenannten Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine  Ausbildung erhält, dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern  diese Zahlungen aus Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Quelle der Einkünfte  Einkünfte oder Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person bezieht  und die nach einem oder mehreren der Artikel 6–8 und 10–19 im anderen Vertrags- staat besteuert werden können, gelten für Zwecke des Rechts des anderen Vertrags- staats in Bezug auf seine Steuern als aus Quellen im anderen Vertragsstaat stam- mend.      Doppelbesteuerung   18   0.672.915.81   Abschnitt IV   Entlastung von Doppelbesteuerung   Art. 22 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  Nach Massgabe der Gesetzgebung Australiens über die Anrechnung der in einem  Land ausserhalb Australiens gezahlten Steuer auf die australische Steuer (die den  allgemeinen Grundsatz dieses Artikels nicht beeinträchtigen soll) wird die nach  schweizerischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen bezahlte  schweizerische Steuer auf Einkünfte, die eine in Australien ansässige Person be- zieht, auf die zu zahlende Steuer Australiens in Bezug auf diese Einkünfte angerech- net.   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte und können diese  Einkünfte nach diesem Abkommen in Australien besteuert werden, so  nimmt die Schweiz, unter Vorbehalt von Buchstabe b, diese Einkünfte von  der Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das üb- rige Einkommen dieser Person den Steuersatz anwenden, der anzuwenden  wäre, wenn die betreffenden Einkünfte nicht von der Besteuerung ausge- nommen wären. Gewinne nach Artikel 13 Absatz 4 werden indessen nur von  der Besteuerung ausgenommen, wenn ihre tatsächliche Besteuerung in Aust- ralien nachgewiesen wird.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren, die nach Artikel 10, 11 oder 12 in Australien besteuert wer- den können, so gewährt die Schweiz dieser Person auf Antrag eine Entlas- tung. Die Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Australien   erhobenen Steuer auf die vom Einkommen dieser Person geschuldete  schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil  der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer nicht über- steigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in Australien besteuert wer- den können;   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der Dividenden, Zinsen oder Lizenzge-  bühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im Abzug der  in Australien erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Dividenden, Zin- sen oder Lizenzgebühren.     Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung nach den schweizerischen  Vorschriften über die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen  des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und ordnet das Verfah- ren.   3.  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft Dividenden einer in Australi- en ansässigen Gesellschaft, so geniesst sie bei der Erhebung der schweizerischen  Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigungen, wie wenn die die  Dividenden zahlende Gesellschaft in der Schweiz ansässig wäre.     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Australien   19   0.672.915.81   Abschnitt V   Besondere Bestimmungen   Art. 23 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder  unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch  für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausü- ben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -ver- günstigungen und -ermässigungen aufgrund des Personenstandes oder der  Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 8 oder Artikel 12 Absatz 6  anwendbar ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unterneh- men eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,  bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den  gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige  Person zum Abzug zuzulassen.    4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer oder mehreren im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen  gehört oder deren Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten Staat keiner Besteu- erung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die  anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden  Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erstgenannten Staates  unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.   Art. 24 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie ungeachtet der nach dem innerstaat- lichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen  Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel  23 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unterbreiten,  dessen Staatsangehörige sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren nach der     Doppelbesteuerung   20   0.672.915.81   ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen  nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und kann sie nicht  selbst eine befriedigende Lösung herbeiführen, so bemüht sie sich, den Fall durch  Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats so zu regeln,  dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten bemühen sich, Schwierigkeiten  oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in  gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können sich auch darüber beraten,  wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die im Abkommen  nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.   5.  Wenn:   a) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats gemäss Absatz 1  einen Fall mit der Begründung unterbreitet hat, dass die Massnahmen eines  Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung ge- führt haben, die diesem Abkommen nicht entspricht; und   b) die zuständigen Behörden nicht in der Lage sind, innerhalb von drei Jahren  ab der Vorlage des Falls an die zuständige Behörde des anderen Vertrags- staats eine einvernehmliche Lösung im Sinne des Absatzes 2 herbeizufüh- ren;   so sind alle ungelösten Streitpunkte des Falls auf Ersuchen der Person einem  Schiedsverfahren zuzuleiten. Die ungelösten Streitpunkte dürfen jedoch dann nicht  einem Schiedsverfahren zugeleitet werden, wenn in dieser Angelegenheit bereits  eine Entscheidung durch ein Gericht oder ein Verwaltungsgericht eines der beiden  Staaten ergangen ist. Sofern nicht eine vom Fall unmittelbar betroffene Person die  Verständigungsregelung zur Umsetzung des Schiedsspruchs ablehnt oder sofern die  zuständigen Behörden und die unmittelbar betroffenen Personen sich nicht innerhalb  von sechs Monaten nach Bekanntgabe des Schiedsspruchs auf eine abweichende  Lösung einigen, ist dieser Schiedsspruch für beide Vertragsstaaten bindend und  ungeachtet der Fristen ihres innerstaatlichen Rechts umzusetzen. Die zuständigen  Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie das  Verfahren nach diesem Absatz durchzuführen ist.   6.  Die Vertragsstaaten können der nach Absatz 5 gebildeten Schiedsstelle die für  die Durchführung des Schiedsverfahrens erforderlichen Informationen zugänglich  machen. Die Mitglieder der Schiedsstelle unterliegen hinsichtlich dieser Informatio- nen den Geheimhaltungsvorschriften nach Artikel 25 Absatz 2.   7.  Im Sinne von Artikel XXII Absatz 3 (Konsultationen) des Allgemeinen Abkom- mens über den Handel mit Dienstleistungen2 besteht Einigkeit zwischen den Ver- tragsstaaten, dass ungeachtet jener Bestimmung eine Meinungsverschiedenheit über  die Frage, ob eine Massnahme unter den Anwendungsbereich dieses Abkommens       2 SR 0.632.20 Anhang 1.B     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Australien   21   0.672.915.81   fällt, nur mit Zustimmung beider Vertragsstaaten im Sinne jener Bestimmung vor  den Rat für Dienstleistungshandel gebracht werden kann. Zweifel über die Ausle- gung dieses Absatzes sind in Anwendung von Absatz 3 dieses Artikels oder, wenn  eine Einigung nicht zustande kommt, aufgrund eines anderen von den beiden Ver- tragsstaaten vereinbarten Verfahrens zu beseitigen.   Art. 25 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für  Rechnung der Vertragsstaaten, ihrer politischen Unterabteilungen oder ihrer lokalen  Körperschaften erhoben werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem  Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informa- tionsaustausch ist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen; sie dürfen nur den Personen oder Behörden, einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden, zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern oder mit der Aufsicht über die vorgenannten Personen oder Behörden be- fasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese  Zwecke verwenden. Sie können die Informationen in einem öffentlichen Gerichts- verfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der vorstehen- den Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen für andere  Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider Staaten für  solche andere Zwecke verwendet werden können und die zuständige Behörde des  übermittelnden Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;    b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;    c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat um Informationen nach diesem Artikel, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung dieser Informationen, selbst wenn dieser andere Staat sie für seine eigenen  steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorhergehenden Satz enthaltene Ver- pflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, die jedoch in keinem Fall     Doppelbesteuerung   22   0.672.915.81   so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur  deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse an solchen Informa- tionen hat.   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer  Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftragten oder  Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Eigentumsrechte an einer Person bezie- hen. Ungeachtet des Absatzes 3 oder entgegenstehender Bestimmungen des inner- staatlichen Rechts verfügen die Steuerbehörden des ersuchten Vertragsstaats über  die Befugnis, die Offenlegung der in diesem Absatz genannten Informationen  durchzusetzen, sofern dies für die Erfüllung der Verpflichtungen nach diesem Ab- satz erforderlich ist.   Art. 26 Mitglieder diplomatischer Missionen und  konsularischer Vertretungen   1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern  diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen  Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diploma- tischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung  eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem Drittstaat gele- gen ist, im Sinne dieses Abkommens als im Entsendestaat ansässig, wenn sie:   a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen aus- serhalb dieses Staates nicht steuerpflichtig ist; und   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ih- rem gesamten Einkommen unterworfen ist wie in diesem Staat ansässige  Personen.   3.  Das Abkommen gilt weder für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamte noch für Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer konsularischen  Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines Drittstaats, die sich in einem  Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für die Zwecke der Steu- ern vom Einkommen als ansässig gelten.   Abschnitt VI   Schlussbestimmungen   Art. 27 Inkrafttreten  1.  Jeder Vertragsstaat notifiziert dem anderen Vertragsstaat auf diplomatischem  Weg, dass die innerstaatlichen gesetzlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten dieses  Abkommens erfüllt sind. Das Abkommen tritt am Tag des Eingangs der späteren  dieser beiden Notifikationen in Kraft.     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Australien   23   0.672.915.81   2.  Das Abkommen findet Anwendung:   a) in Australien:  (i) hinsichtlich der Steuer auf Gehaltsnebenleistungen auf Gehaltsneben-  leistungen, die am oder nach dem 1. April des auf das Inkrafttreten des  Abkommens folgenden Kalenderjahres entrichtet werden,   (ii) hinsichtlich der Quellensteuer auf Einkünften einer in der Schweiz an- sässigen Person auf Einkünfte, die am oder nach dem 1. Januar des auf  das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalenderjahrs erzielt wer- den,   (iii) hinsichtlich der übrigen australischen Steuern auf Einkünfte oder Ge- winne eines Einkommensjahres, das am oder nach dem 1. Juli des auf  das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalenderjahrs beginnt;   b) in der Schweiz:  (i) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am   oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens fol- genden Kalenderjahrs gezahlt oder gutgeschrieben werden,   (ii) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalen- derjahrs beginnen;   c) hinsichtlich Artikel 25 auf Informationen, die sich auf Steuerjahre oder Ge- schäftsjahre beziehen, die am 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Ab- kommens folgenden Kalenderjahrs laufen oder an oder nach diesem Datum  beginnen.   3.  Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens wird das am 28. Februar 19803 in  Canberra unterzeichnete Abkommen zwischen der Schweiz und Australien zur  Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen  mit dem dazugehörigen Protokoll aufgehoben. Das letztgenannte Abkommen ist  jedoch weiterhin auf Steuerjahre und Steuerperioden anwendbar, die vor dem Tag  enden, ab dem dieses Abkommen Anwendung findet.   Art. 28 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten auf das Ende eines Kalender- jahres kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen keine Anwendung mehr:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres gezahlt  oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres beginnen.       3 [AS 1981 125]     Doppelbesteuerung   24   0.672.915.81   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Sydney, am 30. Juli 2013 im Doppel in deutscher und englischer  Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist.    Für den  Schweizerischen Bundesrat:   Für die  Regierung von Australien:  Marcel Stutz David Bradbury     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Australien   25   0.672.915.81   Protokoll     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung von Australien,  haben anlässlich der Unterzeichnung in Sydney, am 30. Juli 2013 des Abkommens  zwischen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen folgende Bestimmungen vereinbart, die einen  integrierenden Bestandteil dieses Abkommens bilden.   1. Im Allgemeinen  War eine Person mit der Schaffung oder Überlassung des Vermögenswerts oder  Rechts befasst, wofür die Einkünfte bezahlt werden, oder wurde eine Person in  einem Vertragsstaat ansässig und war die Inanspruchnahme des Abkommens einer  der Hauptgründe für die Schaffung, die Überlassung oder den Zuzug, so werden die  Vorteile des Abkommens nicht gewährt.   2. Zu Art. 3  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» in  Absatz 1 Buchstabe i folgende Einrichtungen sowie alle gleichen oder im Wesentli- chen vergleichbaren Einrichtungen umfasst, die aufgrund von nach der Unterzeich- nung dieses Abkommens erlassenen Gesetzen errichtet werden:   a) in Australien, ein Fonds, der:   (i) ein «approved deposit fund» gemäss Definition im «Income Tax Asses-  sment Act 1997» ist,  (ii) ein «pooled superannuation trust» gemäss Definition im «Income Tax   Assessment Act 1997» ist;   b) in der Schweiz, sämtliche Pläne und Modelle nach:  (i) dem Bundesgesetz vom 20. Dezember 19464 über die Alters- und Hin-  terlassenenversicherung,  (ii) dem Bundesgesetz vom 19. Juni 19595 über die Invalidenversicherung,  (iii) dem Bundesgesetz vom 6. Oktober 20066 über Ergänzungsleistungen   zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung,       4 SR 831.10  5 SR 831.20  6 SR 831.30     Doppelbesteuerung   26   0.672.915.81   (iv) dem Bundesgesetz vom 25. Juni 19827 über die berufliche Alters-, Hin- terlassenen- und Invalidenvorsorge, einschliesslich der nicht registrier- ten Vorsorgeeinrichtungen, die berufliche Vorsorgepläne anbieten, und  der mit der beruflichen Vorsorge vergleichbaren anerkannten Formen  der gebundenen Selbstvorsorge.   3. Zu Art. 4  a) Hinsichtlich Artikel 4 Absatz 1 besteht Einvernehmen darüber, dass der   Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat ansässige Person» insbesondere Fol- gendes einschliesst:  (i) in diesem Staat errichtete Vorsorgeeinrichtungen; und  (ii) Organisationen, die ausschliesslich zu religiösen, wohltätigen, wissen-  schaftlichen, kulturellen, sportlichen oder Ausbildungszwecken (oder  zu mehreren dieser Zwecke) gegründet und geführt werden und die in  einem Vertragsstaat gemäss seinem Recht ansässig sind, ungeachtet der  Tatsache, dass ein Teil oder die Gesamtheit ihrer Einkünfte oder ihres  Gewinns gemäss dem innerstaatlichen Recht dieses Staates steuerbe- freit sein kann.   b) Wenn nach diesem Abkommen Einkünfte oder Gewinne von der Besteue- rung in der Schweiz entlastet werden und eine natürliche Person nach dem in  Australien geltenden Recht in Bezug auf diese Einkünfte oder Gewinne auf- grund ihrer Eigenschaft als in Australien vorübergehend ansässige Person im  Sinne der anwendbaren Steuergesetze von Australien steuerbefreit ist, dann  findet die Entlastung nach diesem Abkommen in der Schweiz keine Anwen- dung, soweit diese Einkünfte oder Gewinne in Australien steuerbefreit sind.   4. Zu den Art. 5 und 7  Zur Verhinderung von Missbräuchen der Artikel 5 und 7 kann bei der Bestimmung  der Dauer von Tätigkeiten nach Artikel 5 Absätze 3 und 4 der Zeitraum, während  dessen Tätigkeiten in einem Vertragsstaat durch ein Unternehmen ausgeübt werden,  das mit einem anderen Unternehmen (ausser einem Unternehmen dieses Vertrags- staats) verbunden ist, mit dem Zeitraum, während dessen Tätigkeiten durch das  Unternehmen ausgeübt werden, mit dem es verbunden ist, zusammengerechnet  werden, falls die erstgenannten Tätigkeiten mit den Tätigkeiten zusammenhängen,  die in jenem Staat durch das letztgenannte Unternehmen ausgeübt werden. Ein  Zeitraum, während dessen zwei oder mehr verbundene Unternehmen gleichzeitig  Tätigkeiten ausüben, wird nur einmal gezählt. Ein Unternehmen gilt als mit einem  anderen Unternehmen verbunden, wenn das eine Unternehmen vom anderen Unter- nehmen unmittelbar oder mittelbar beherrscht wird oder wenn beide Unternehmen  von einer oder mehreren Drittpersonen unmittelbar oder mittelbar beherrscht wer- den.       7 SR 831.40     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Australien   27   0.672.915.81   5. Zu Art. 7  a) Dieser Artikel findet keine Anwendung auf Gewinne eines Unternehmens   aus der Ausübung eines Geschäfts mit irgendeiner Art von Versicherungen,  mit Ausnahme von Lebensversicherungen.   b) Wenn:  (i) eine in einem Vertragsstaat ansässige Person wirtschaftlich, ob unmit-  telbar oder über eine oder mehrere zwischengeschaltete Trustvermögen,  an einem Anteil am Geschäftsgewinn eines Unternehmens berechtigt  ist, das im anderen Vertragsstaat von einem Treuhänder oder einer  Treuhänderin eines Trustvermögens betrieben wird, mit Ausnahme von  einem Trustvermögen, das für Steuerzwecke als Gesellschaft behandelt  wird; und   (ii) in Bezug auf dieses Unternehmen der Treuhänder oder die Treuhände- rin in Einklang mit den Grundsätzen von Artikel 5 eine Betriebsstätte in  diesem anderen Staat hätte;   gilt das vom Treuhänder oder von der Treuhänderin betriebene Unternehmen  als eine von dieser ansässigen Person im anderen Staat durch eine dort gele- gene Betriebsstätte ausgeübte Tätigkeit und wird dieser Anteil am Ge- schäftsgewinn dieser Betriebsstätte zugerechnet.   6. Zu den Art. 7 und 9  Reichen die der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats zur Verfügung stehenden  Angaben nicht aus, um die Gewinne eines Unternehmens zu ermitteln, die in Über- einstimmung mit Artikel 7 oder 9 des Abkommens in diesem Staat besteuert werden  können, so stehen diese Artikel der Anwendung der Rechtsvorschriften dieses Staa- tes über die Feststellung der Steuerpflicht eines Unternehmens unter besonderen  Bedingungen nicht entgegen, vorausgesetzt, dass diese Vorschriften insoweit in  Übereinstimmung mit den Grundsätzen dieser Artikel angewendet werden, als die  der zuständigen Behörde zur Verfügung stehenden Informationen dies gestatten.   7. Zu den Art. 7, 8, 12 und 14  Es besteht Einvernehmen darüber, dass Vergütungen, die als Entgelt für die Benut- zung oder das Recht auf Benutzung von gewerblichen, kaufmännischen oder wis- senschaftlichen Ausrüstungen vereinnahmt werden, Unternehmensgewinne im Sinne  von Artikel 7, 8 oder 14 darstellen.   8. Zu den Art. 10, 11 und 12  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass in Bezug auf Dividenden und Zin-  sen, die aus der Schweiz stammen und die eine australische Vorsorgeeinrich- tung bezieht, diese Vorsorgeeinrichtung als die zur Nutzung solcher Ein- künfte berechtigte Person gilt, wenn diese Einkünfte für australische  Steuerzwecke als Einkünfte dieser Vorsorgeeinrichtung behandelt werden.     Doppelbesteuerung   28   0.672.915.81   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass in Bezug auf Dividenden, Zinsen  und Lizenzgebühren, die aus der Schweiz stammen und die ein Ermessen- strust («discretionary trust») bezieht oder durch diesen bezogen werden, der  Treuhänder oder die Treuhänderin dieses Trusts nicht als die zur Nutzung  solcher Einkünfte berechtigte Person gilt, wenn der Treuhänder oder die  Treuhänderin anschliessend diese Einkünfte einer begünstigten Person zu- kommen lässt, die nicht in Australien ansässig ist; es sei denn, diese Ein- künfte unterliegen in Australien beim Treuhänder oder bei der Treuhänderin  der Besteuerung, und die vom Treuhänder oder von der Treuhänderin ge- zahlte Steuer wird der begünstigten Person nachträglich nicht rückerstattet.   9. Zu Art. 11  Es besteht Einvernehmen darüber, dass Absatz 4 Buchstabe b gewährleisten soll,  dass die in Absatz 3 Buchstaben a, c und d vorgesehenen Befreiungen nur Anwen- dung finden, wenn die zur Nutzung der Zinsen berechtigte Person eine portfolioähn- liche Beteiligung am Schuldner hat, und keine Anwendung finden, wenn die nut- zungsberechtige Person mit dem Schuldner verbunden oder in der Lage ist, die  Hauptentscheidungsfindung des Schuldners zu kontrollieren oder zu beeinflussen.   10. Zu Art. 13  Artikel 13 schränkt die Befugnis von Australien nicht ein, nach Massgabe seiner  Gesetzgebung Einkünfte oder Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermö- gens zu besteuern, die eine natürliche Person bezieht, die zu irgendeinem Zeitpunkt  innerhalb des Einkommensjahres, in dem das Vermögen veräussert wird, in Austra- lien ansässig ist oder zu irgendeinem Zeitpunkt innerhalb der vier dem Jahr der  Veräusserung unmittelbar vorangegangenen Jahre in Australien ansässig gewesen  ist.   11. Zu Art. 18  In Bezug auf Absatz 2 besteht Einvernehmen darüber, dass im Fall von aus Australi- en stammenden Zahlungen der Begriff «Vorsorgeeinrichtung» Ruhestandsspar- konten einschliesst und dass eine Zahlung vom «Commissioner» aufgrund des  «Superannuation (Unclaimed Money and Lost Members) Act 1999» als eine Kapi- talleistung aus einer Vorsorgeeinrichtung gilt.   12. Zu Art. 19  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in Artikel 19 verwendete Ausdruck  «Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen» nicht nur periodische Zahlungen, son- dern auch Kapitalleistungen einschliesst.   13. Zu Art. 23  Dieser Artikel findet keine Anwendung auf Gesetzesbestimmungen eines Vertrags- staats, die der Verhinderung von steuerlichem Missbrauch dienen, die sich mit  verdecktem Eigenkapital befassen oder die sicherstellen, dass Steuern wirksam  erhoben oder eingetrieben werden können.      Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Australien   29   0.672.915.81   14. Zu Art. 25  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be-  gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Be- schaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 25 den Steu- erbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu liefern ha- ben:   (i) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen   Person;  (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;  (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;  (v) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inha-  bers der verlangten Informationen.    Der Zweck der Verweisung auf Informationen, die voraussichtlich erheblich  sind, besteht darin, einen möglichst weit gehenden Informationsaustausch in  Steuerbelangen zu gewährleisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben,  «fishing expeditions» zu betreiben oder um Informationen zu ersuchen, de- ren Erheblichkeit hinsichtlich der Steuerbelange einer bestimmten steuer- pflichtigen Person unwahrscheinlich ist. Während dieser Buchstabe wichtige  verfahrenstechnische Anforderungen enthält, die «fishing expeditions» ver- meiden sollen, sind seine Unterabsätze (i)–(v) so auszulegen, dass sie einen  wirksamen Informationsaustausch nicht behindern.   c) Obwohl Artikel 25 die möglichen Methoden des Informationsaustausches  nicht einschränkt, besteht Einvernehmen darüber, dass dieser Artikel die  Vertragsstaaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer o- der spontaner Basis auszutauschen.   d) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Fall des Austauschs von Informa- tionen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungsver- fahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten bleiben, be- vor die Informationen an den ersuchenden Staat übermittelt werden. Es  besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmungen dazu  dienen, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes Verfahren zu  gewähren, und nicht bezwecken, den wirksamen Informationsaustausch zu  verhindern oder übermässig zu verzögern.   15. Zu Art. 27  Es besteht Einvernehmen darüber, dass sich im Fall von Australien der Verweis auf  «Steuerjahre» in Absatz 2 Buchstabe c und in Absatz 3, je nach dem Zusammen- hang, auf «Einkommensjahre» oder auf «Gehaltsnebenleistungssteuerjahre» bezieht.     Doppelbesteuerung   30   0.672.915.81   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Protokoll unterschrieben.   Geschehen zu Sydney, am 30. Juli 2013 im Doppel in deutscher und englischer  Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die   Regierung von Australien:  Marcel Stutz David Bradbury