Microsoft Word - 643.111.doc    643.111   Schaffhauser Rechtsbuch 1997 1   Verordnung  zum Gesetz vom 13. Dezember 1976  über die Erbschafts- und Schenkungssteuer   vom 1. November 1977   Der Regierungsrat des Kantons Schaffhausen,   in Ausführung von Art. 29 des Gesetzes über die Erbschafts- und  Schenkungssteuer 1),   beschliesst:   I. Steuerpflicht   § 1 17)   § 2  Unter Art. 3 Abs. 1 lit. c fallen auch die staatlich anerkannten Kirch- gemeinden und ihre Anstalten.   § 3  Betriebsstätten sind insbesondere Zweigniederlassungen, Fabrika- tionsstätten, Werkstätten, Einkaufs- und Verkaufsstellen, ständige  Vertretungen und Einrichtungen zur Ausführung von Werken des  Hoch-, Tief- oder Strassenbaues, wenn diese Einrichtungen länger  als 12 Monate bestehen.   § 4 18)  Die kantonale Steuerverwaltung führt eine Liste der von der Steuer  befreiten Institutionen im Kanton Schaffhausen als Richtlinie für die  Veranlagungsinstanzen.                                                                     Amtsblatt 1977, S. 1453; Rechtsbuch 1964, Nr. 41a.   Art. 3 Abs. 1  lit. c ErbStG   Art. 3 Abs. 1  lit. d ErbStG   1/2010   Art.3 Abs. 1  lit. e ErbStG     643.111  Verordnung zum Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz      2 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   § 5  Die Steuerbefreiung der Ehegatten bezieht sich ausschliesslich auf  die gegenseitige Beerbung und Schenkungen. Voraussetzung ist  eine rechtsgültig bestehende Ehe.   § 6  1 Die Beurteilung der Steuerfreiheit von Zuwendungen an ausser- kantonale juristische Personen richtet sich nach den Bestimmun- gen dieses Gesetzes.  2 Massgeblich ist der Zweck der juristischen Person und nicht der  Zweck der Zuwendung.   § 7  1 Der Wohnsitz bestimmt sich grundsätzlich nach Art. 23 ff. ZGB.  2 Im interkantonalen und internationalen Verhältnis wird darauf ab- gestellt, wo sich der tatsächliche Mittelpunkt der persönlichen Be- ziehungen des Erblassers im Zeitpunkt des Todes befunden hat.    § 8  Der Steueranspruch entsteht auch für das Nutzniessungsvermögen  im Zeitpunkt der Errichtung der Nutzniessung.   § 9  Der Wegfall einer Nutzniessung oder einer anderen Belastung  durch den Tod des Berechtigten bedeutet keinen Erbanfall.   § 10  Zu besteuern sind Zuwendungen von Versicherungsleistungen  durch versicherungsvertragliche Begünstigung (VVG Art. 76 ff. 5))  und Leistungen aus Personen- und Sachversicherungen. Ansprü- che aus Versorgerschaden und Genugtuung sind nicht erbschafts- steuerpflichtig.   § 10a 16)    § 11  Zuwendungen, die im Zusammenhang mit einem früheren Arbeits- verhältnis stehen, unterliegen nur so weit der Erbschafts- und  Schenkungssteuer, wie sie nicht der Einkommenssteuer unterlie- gen.   Art. 3 Abs. 1  lit. f ErbStG   Art. 3 Abs. 2  ErbStG   Art. 4 Abs. 1  ErbStG   Art. 4 Abs. 2  ErbStG   Art. 5 Abs. 2  lit. b und c  ErbStG   Art. 5 Abs. 2  lit. d ErbStG   Art. 7 lit. a  ErbStG      Verordnung zum Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz  643.111     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 3   § 12 18)   Der steuerfreie Hausrat umfasst die übliche Ausstattung der Woh- nung sowie die Fahrhabe im Sinne von Art. 44 Abs. 2 StG 19). Edel- metalle, Sammlungen, Kunst- und Schmuckgegenstände usw. ge- hören nicht zur üblichen Ausstattung und sind nicht steuerfrei.   § 13  Bei der Beurteilung des üblichen Masses sind die persönlichen  Verhältnisse des Erblassers oder Schenkers und seiner Familie,  die Zahl der Kinder und deren allgemeine Ausbildung, das Vermö- gen und das Einkommen zur Zeit der Zuwendung zu berücksichti- gen.   § 14  Massgebend für die Beurteilung, ob sich der Schuldner in einer  Notlage befunden hat, ist der Zeitpunkt der Schenkung.   II. Steuerbemessung   § 15  Die Wirkung der Verschollenerklärung richtet sich nach Art. 38 Abs.  2 ZGB.   § 16 2)  1 Verkehrswert ist der Wert, welcher bei einer Veräusserung durch  Versteigerung oder Freihandverkauf erzielt wird.  2 Als Ertrags- oder Verkehrswert von Grundstücken gilt der vom  Amt für Grundstückschätzungen gestützt auf die Verordnung über  die Bewertung von Grundstücken 8) ermittelte Wert.   § 17  1 Für die Bewertung der Wertpapiere ist der tiefste Kurswert zur Zeit  der Eröffnung des Erbganges oder zum Zeitpunkt der Schenkung  massgebend.  2 ...  9)   § 18 2)  1 Für die Berechnung der Lebenserwartung des Nutzniessers sind  die Lebenserwartungstabellen Stauffer/Schaetzle zugrunde zu le- gen.   Art. 7 lit. d  ErbStG   Art. 7 lit. e  ErbStG   Art. 7 lit. f  ErbStG   Art. 8 lit. e  ErbStG   Art. 9 Abs. 1  und 6 ErbStG   1/2010   Art. 9 Abs. 2  ErbStG   Art. 9 Abs. 3  ErbStG     643.111  Verordnung zum Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz      4 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   2 Steht die Nutzniessung mehreren Personen zu, so wird auf die  längste Lebenserwartung abgestellt.  3 Die Kapitalisierung erfolgt zum Zinssatz von 3,5 Prozent. 14)    § 19  Die Steuerpflicht des Eigentümers des Vermögens, an dem eine  Nutzniessung zugunsten des überlebenden Ehegatten eingeräumt  ist, besteht nur für die Differenz zwischen dem Nutzniessungsver- mögen und dem kapitalisierten Wert der Nutzniessung.   § 20  Diese Zuwendungen beziehen sich auf Versicherungsleistungen  nach Art. 5 Abs. 2 lit. d dieses Gesetzes.   III. Steuerberechnung   § 21 2)  Zuwendungen an Familienstiftungen werden zu dem für alle übri- gen Erbschafts- und Schenkungsempfänger geltenden Steuersatz  (Art. 12 ErbStG) besteuert. Das gleiche gilt für Zuwendungen aus  Familienstiftungen; vorbehalten bleiben die Art. 7 lit. b und lit. e  ErbStG.   IV. Steuerveranlagung   § 22  1 Das amtliche Inventar bzw. der Teilungsvertrag gelten dann als  Grundlage für die Erbschaftssteuerveranlagung, wenn die Bewer- tungen Art. 9 des Gesetzes entsprechen.  2 Wird keine Teilung durchgeführt, sondern der Nachlass in Erben- gemeinschaft übernommen, so ist das Vermögen nach den Be- stimmungen des Erbrechtes aufzuteilen und die Steuer aufgrund  der festgestellten Erbteile zu berechnen. Wird abweichend vom ge- setzlichen Erbrecht oder vom testamentarischen Erbrecht (Erbein- setzung, Vermächtnis, Erbvertrag, Schenkung auf den Todesfall)  geteilt, so ist zu prüfen, ob nicht der Schenkungssteuer unterworfe- ne Zuwendungen vorliegen.  3 Kann das Vermögen wegen Nichteinreichung der Unterlagen für  die Erstellung des Nachlassinventars oder aus anderen Gründen  nicht festgestellt werden, so ist es durch die Kanzlei der Erb- schaftsbehörde nach Ermessen festzulegen.   Art. 9 Abs.4  ErbStG   Art. 9 Abs. 5  ErbStG   Art. 12 ErbStG   Art. 14 ErbStG      Verordnung zum Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz  643.111     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 5   4 Die Veranlagung der Steuer für Vermögensübertragungen und  Schenkungen erfolgt aufgrund einer schriftlichen Mitteilung (Steu- ererklärung), welche Aufschluss zu geben hat über die Höhe, die  Art und den Zeitpunkt der Vermögensübertragung sowie über die  Verwandtschaftsverhältnisse des Herausgebers zum Empfänger.   § 23  1 Ist der Wohnort des Schenkers ausserhalb des Kantons, so geht  die entsprechende Meldung des Grundbuchamtes an die Kanzlei  der Erbschaftsbehörde des Ortes der gelegenen Sache.  2 Die Steuerverwaltung meldet ihr bekanntgewordene Schenkun- gen, Vermögensübertragungen und die Auszahlung von Versiche- rungssummen, die unter Art. 5 Abs. 2 lit. d ErbStG fallen, der Kanz- lei der zuständigen Erbschaftsbehörde.   § 24  Im Erbfall wird das Veranlagungsverfahren mit der Inventarauf- nahme, im Schenkungsfall mit der Aufforderung zur Einreichung ei- ner Steuererklärung oder der ersten Handlung zur Feststellung der  Steuerforderung eingeleitet.   § 25  13)   Das Finanzdepartement kann Weisungen betreffend Veranlagung  und Steuerbezug sowie das Volkswirtschaftsdepartement betref- fend Inventur und Teilungen erlassen.   § 26 2)  Die Erteilung der Vollmacht zur Entgegennahme der Erbschafts-  oder Schenkungssteuerrechnung hat schriftlich zu erfolgen.   § 27 10)  Einsprachen sind von der Kanzlei der Erbschaftsbehörde innert 20  Tagen mit einer Vernehmlassung dem Volkswirtschaftsdeparte- ment 13)  zuzustellen, zur Weiterleitung an die kantonale Steuer- kommission zum Entscheid.   Art. 15 ErbStG   Art. 16 ErbStG   Art. 17 Abs. 2  ErbStG   Art. 19 Abs. 2  ErbStG   1/2010   Art. 20 ErbStG     643.111  Verordnung zum Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz      6 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   V. Steuerbezug   § 28 2)  Der Verzugs- und Vergütungszins richtet sich nach dem im Zeit- punkt der Veranlagung geltenden Verzugs- und Vergütungszins für  die direkten Steuern 11).   § 29 15)   1 Der Bezug der Erbschafts- und Schenkungssteuern obliegt dem  Amt für Justiz und Gemeinden.  2 Es führt eine Kontrolle über die veranlagten Steuern und ent- scheidet über Teilzahlung oder Zahlungsaufschub.   § 30 18)   Art. 186 des Gesetzes über die direkten Steuern 19) findet sinnge- mäss Anwendung.   VI. Schluss- und Übergangsbestimmungen   § 31  Der Zeitpunkt der Eröffnung des Erbganges (Art. 537 ZGB) be- stimmt die Anwendung des Gesetzes.   § 32 2)  1 Bei mehrmaligen Zuwendungen an den gleichen Empfänger ist  auf den Gesamtbetrag abzustellen (Art. 12 Abs. 3 ErbStG).  2 Sind nach altem Recht besteuerte Zuwendungen einzubeziehen,  so wird das aufgrund der Gesamtzuwendung nach neuem Recht  ermittelte Steuerbetreffnis um den Betrag gekürzt, der nach neuem  Recht für die bereits besteuerten Zuwendungen zu bezahlen gewe- sen wäre.   § 33  1 Das Gesetz über die Erbschafts- und Schenkungssteuer vom 13.  Dezember 1976 und diese Verordnung treten am 1. Dezember  1977 in Kraft.  2 Diese Verordnung ist im Amtsblatt zu veröffentlichen 12) und in die  kantonale Gesetzessammlung aufzunehmen.     Art. 22 ErbStG   Art. 21 ErbStG   Art. 27 ErbStG   Art. 30 ErbStG   Art. 30 Abs. 2  ErbStG   Art. 32 ErbStG      Verordnung zum Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz  643.111     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 7     Fussnoten:   1) SHR 643.100.  2) Fassung gemäss RRB vom 14. Januar 1992, in Kraft getreten am   16. Dezember 1991 (Amtsblatt 1992, S. 85).  5) SR 221.229.1.  8) SHR 641.301.  9) Aufgehoben durch RRB vom 14. Januar 1992, in Kraft getreten am   16. Dezember 1991 (Amtsblatt 1992, S. 85).  10) Fassung gemäss RRB vom 13. September 1994, in Kraft getreten   am 1. Januar 1995 (Amtsblatt 1994, S. 1639).  11) SHR 641.112.  12) Amtsblatt 1977, S. 1453.  13) Fassung gemäss V vom 3. Januar 2001, in Kraft getreten am 1. Ja-  nuar 2001 (Amtsblatt 2001, S. 68).  14) Fassung gemäss RRB vom 12. Februar 2002, in Kraft getreten am 1.   März 2002 (Amtsblatt 2002, S. 239).  15) Fassung gemäss RRB vom 6. Januar 2004, in Kraft getreten am 1.   Januar 2004 (Amtsblatt 2004, S. 29).  16) Aufgehoben durch RRB vom 26. April 2005, in Kraft getreten am 1.   Mai 2005 (Amtsblatt 2005, S. 593).  17) Aufgehoben durch RRB vom 8. Dezember 2009, in Kraft getreten am   1. Januar 2010 (Amtsblatt 2009, S. 1839).  18) Fassung gemäss RRB vom 8. Dezember 2009, in Kraft getreten am   1. Januar 2010 (Amtsblatt 2009, S. 1839).  19) SHR 641.100.   1/2010     643.111  Verordnung zum Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz      8 Schaffhauser Rechtsbuch 1997