RS 0.672.917.21   1   Traduzione   Convenzione   tra la Confederazione Svizzera e il Regno del Belgio   per evitare le doppie imposizioni   in materia d’imposte sul reddito e sul patrimonio   Conchiusa il 28 agosto 1978   Approvata dall’Assemblea federale il 20 giugno 19791   Istrumenti di ratificazione scambiati l’11 settembre 1980   Entrata in vigore il 26 settembre 1980    (Stato 19  luglio 2017)      Il Consiglio federale svizzero   e   Sua Maestà il Re dei Belgi,   Desiderosi d’evitare le doppie imposizioni in materia d’imposte sul reddito e sulla  sostanza, hanno deciso di concludere una convenzione e hanno nominato a tale  scopo come plenipotenziari:   (seguono i nomi dei plenipotenziari)   i quali, dopo essersi comunicati i loro pieni poteri ed averli riconosciuti in buona e  dovuta forma,   hanno convenuto quanto segue:   Capitolo I:  Campo d’applicazione   Art. 1 Persone  La presente convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di en- trambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte  § 1.  La presente convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  prelevate per conto di uno Stato contraente, delle sue suddivisioni politiche o dei  suoi enti locali, qualunque sia il sistema di prelevamento.   § 2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte ordinarie e  straordinarie prelevate sul reddito complessivo, sul patrimonio complessivo, o su  elementi del reddito o del patrimonio, comprese le imposte sugli utili derivanti  dell’alienazione di beni mobili o immobili, le imposte sull’ammontare complessivo  degli stipendi corrisposti dalle imprese, nonché le imposte sui plusvalori.        RU 1980 1456; FF 1978 II 1405  1 RU 1980 1455   0.672.917.21    Imposte   2   0.672.917.21   § 3.2  Le imposte attuali cui si applica la convenzione sono in particolare:   1.  per quanto concerne il Belgio:   a) l’imposta delle persone fisiche;   b) l’imposta delle società;   c) l’imposta delle persone giuridiche;   d) l’imposta dei non-residenti;   comprese le imposte d’acconto e gli addizionali di tali imposte e imposte  d’acconto, (qui di seguito indicate quali «imposta belga»);   2. per quanto concerne la Svizzera:   le imposte federali, cantonali e comunali  a) sul reddito (reddito complessivo, proventi del lavoro, reddito del patri-  monio, utili industriali e commerciali, guadagni di capitale e altri red- diti),    e  b) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo-  biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve ed altri  elementi del patrimonio),    (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   § 4.  La convenzione non si applica alle imposte riscosse alla fonte sulle vincite alle  lotterie, giochi e scommesse.   § 5.  La convenzione si applicherà anche alle imposte future di natura identica o  analoga che verranno istituite dopo la firma della convenzione in aggiunta o in  sostituzione delle imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si  comunicheranno le modifiche apportate alle rispettive legislazioni fiscali.   Capitolo II:  Definizioni   Art. 3 Definizioni generali  § 1.  Ai fini della presente convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:    1. a) il termine «Belgio» designa il Regno del Belgio e, impiegato in senso  geografico, designa il territorio nazionale, nonché le zone marine sotto- poste alla giurisdizione nazionale del Regno del Belgio;   b) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;       2 Nuovo testo giusta l’art. I dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF il 19  giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).     Nuovo testo giusta l’art. I dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF il 19  giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Belgio   3   0.672.917.21   2. le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  come il contesto richiede, il Belgio o la Svizzera;   3. il termine «Persona» comprende le persone fisiche, le società ed ogni altra  associazione di persone;   4. il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione nello Stato di cui è re- sidente;   5. le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   6. l’espressione «traffico internazionale» designa qualsiasi trasporto effettuato  per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa la cui sede  di direzione effettiva è situata in uno Stato contraente, ad eccezione del caso  in cui la nave o l’aeromobile sia utilizzato esclusivamente tra località situate  nell’altro Stato contraente;   7.3 l’espressione «autorità competente» designa:  a) in Belgio, a seconda del caso, il ministro delle finanze del Governo fe-  derale e/o del Governo di una Regione e/o di una Comunità, o il suo  rappresentante autorizzato; e   b) in Svizzera, il capo del Dipartimento federale delle finanze o il suo rap- presentante autorizzato.   § 2.  Per l’applicazione della convenzione da parte di uno Stato contraente, le espres- sioni non diversamente definite hanno il significato che ad esse è attribuito dalla  legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della convenzione, a meno  che il contesto non richieda una diversa interpretazione.   Art. 4 Residenza  § 1.  Ai fini della presente convenzione l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata ad imposta nello stesso Stato, a motivo del suo domicilio, della sua residenza,  della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga. Tuttavia, tale  espressione non comprende le persone che sono imponibili in questo Stato soltanto  per il reddito che esse ricavano da fonti situate in detto Stato o per il patrimonio che  posseggono in detto Stato.4   § 2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è conside- rata residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel  seguente modo:       3 Nuovo testo giusta l’art. II dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF il 19  giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).   4 Nuovo testo giusta l’art. III n. 1 dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF  il 19 giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).     Imposte   4   0.672.917.21   a) detta persona è considerata residente dello Stato nel quale ha un’abitazione  permanente; quando essa dispone di un’abitazione permanente in ciascuno  degli Stati, è considerata residente dello Stato nel quale le sue relazioni per- sonali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione permanente in  alcuno dei due Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna  abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non  soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente dello  Stato del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati, o se non ha la citta- dinanza di alcuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risol- vono la questione di comune accordo.   § 3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa è residente dello Stato in cui si trova la sede della sua direzione effettiva.   § 4.  Non è considerata residente di uno Stato contraente, ai sensi del presente artico- lo una persona fisica che non è assoggettata alle imposte generalmente riscosse nello  Stato contraente, di cui sarebbe residente secondo le disposizioni che precedono, per  tutti i redditi generalmente imponibili, secondo la legislazione fiscale di questo Stato  e provenienti dall’altro Stato contraente.5   Art. 5 Stabile organizzazione  § 1.  Ai fini della presente convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   § 2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio;   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di  estrazione di risorse naturali.   § 3.  Un cantiere di costruzione o di montaggio costituisce una stabile organizza- zione soltanto se la sua durata eccede dodici mesi.   § 4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, non si considera che  vi sia «stabile organizzazione» se:       5 Nuovo testo giusta l’art. III n. 2 dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF  il 19 giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Belgio   5   0.672.917.21   a) si fa uso di una installazione ai soli fini di deposito, di esposizione o di con- segna di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di esercitare ogni altra attività  di carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate ai capoversi a) ad e), a condizione che l’insieme delle at- tività della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un ca- rattere preparatorio o ausiliario.   § 5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno statuto indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno degli Stati contraenti di poteri che esercita abitual- mente e che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si considera  che questa impresa ha in detto Stato una stabile organizzazione per tutte le attività  che questa persona esercita a nome suo, a meno che le attività di questa persona non  si limitino a quelle menzionate al paragrafo 4 e che, se fossero esercitate tramite una  sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare detta sede come una stabile  organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   § 6.  Non si considera che un’impresa di uno Stato contraente ha una stabile orga- nizzazione nell’altro Stato contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria  attività per mezzo di un mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro  intermediario che goda di uno status indipendente, a condizione che dette persone  agiscano nell’ambito della loro ordinaria attività.   Tuttavia, se un intermediario agisce per il conto di un’impresa d’assicurazioni e  dispone in uno Stato contraente di poteri che vi esercita abitualmente e che gli per- mettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si considera che quest’impresa  ha in detto Stato una stabile organizzazione.   § 7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia con- trollata da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua atti- vità in questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no)  non costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle  dette società una stabile organizzazione dell’altra.     Imposte   6   0.672.917.21   Capitolo III:  Imposizione dei redditi   Art. 6 Redditi di beni immobili  § 1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae da beni immobili (com- presi i redditi delle attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente,  sono imponibili in detto altro Stato.   § 2.  L’espressione «beni immobili» è definita in conformità al diritto dello Stato  contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in ogni caso gli  accessori, le scorte morte o vive delle imprese agricole e forestali, i diritti ai quali si  applicano le disposizioni di diritto privato riguardanti la proprietà fondiaria,  l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per lo sfrut- tamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti e altre  risorse naturali; le navi, i battelli e gli aeromobili non sono considerati beni immo- bili.   § 3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizza- zione diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizza- zione di beni immobili.   § 4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da  beni immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per  l’esercizio di una libera professione.   Art. 76 Utili delle imprese  § 1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui detti utili siano attribuibili alla stabile organizzazione conformemente  alle disposizioni del paragrafo 2.   § 2.  Ai fini del presente articolo e dell’articolo 23, gli utili che in ciascuno Stato  contraente sono attribuibili alla stabile organizzazione di cui al paragrafo 1 sono  quelli che l’impresa avrebbe potuto conseguire, in particolare nell’ambito delle pro- prie operazioni interne con altre parti dell’impresa, se si fosse trattato di un’impresa  distinta e separata svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o  analoghe, tenuto conto delle funzioni eseguite, degli attivi impiegati e dei rischi  assunti dalla stabile organizzazione e dalle altre parti dell’impresa.   § 3.  Nel caso in cui uno Stato contraente, conformemente al paragrafo 2, procede a  un aggiustamento degli utili attribuibili alla stabile organizzazione di un’impresa di  uno Stato contraente e impone di conseguenza utili dell’impresa che sono già stati  soggetti a imposizione nell’altro Stato, questo altro Stato procede, per quanto neces- sario al fine di evitare la doppia imposizione di tali utili, al corrispondente aggiusta-      6 Nuovo testo giusta l’art. IV dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF il 19  giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Belgio   7   0.672.917.21   mento dell’imposta prelevata sugli stessi, se approva l’aggiustamento del primo  Stato; in caso contrario gli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via di ami- chevole composizione la doppia imposizione che ne risulta.   § 4.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente convenzione, le disposizioni di tali articoli non vengono  modificate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima, interna e aerea  § 1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromo- bili sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della dire- zione effettiva dell’impresa.   § 2.  Gli utili derivanti dall’esercizio di battelli destinati alla navigazione interna  sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione  effettiva dell’impresa.   § 3.  Se la sede della direzione effettiva dell’impresa di navigazione marittima o  interna è situata a bordo di una nave o di un battello, detta sede si considera situata  nello Stato contraente in cui si trova il porto d’immatricolazione della nave o del  battello, oppure, in mancanza di un porto d’immatricolazione, nello Stato contraente  di cui è residente l’esercente la nave o il battello.   § 4.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili di un’impresa di  uno Stato contraente che partecipa a un fondo comune («pool»), a un esercizio  comune o ad un organismo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  § 1.  Quando   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente, o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno o nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni convenute o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.   § 2.  Quando in uno Stato contraente negli utili di un’impresa di questo Stato con- traente sono inclusi e tassati in conseguenza utili sui quali un’impresa dell’altro  Stato contraente è stata tassata in questo Stato e gli utili così inclusi sono utili che  sarebbero stati conseguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra  le due imprese fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipen- denti, l’altro Stato procede ad un adeguato aggiustamento dell’ammontare d’imposta     Imposte   8   0.672.917.21   prelevato su questi utili. Per determinare questo aggiustamento occorre tener conto  delle altre disposizioni della presente convenzione; se necessario, le autorità compe- tenti degli Stati contraenti si consultano.7   Art. 10 Dividendi  § 1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente ad un resi- dente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   § 2.  Tuttavia, tali dividendi sono imponibili anche nello Stato contraente di cui la  società che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se il beneficiario effettivo dei dividendi è residente nell’altro Stato con- traente, l’imposta così applicata non può eccedere il 15 per cento dell’ammontare  lordo dei dividendi.   Nonostante le disposizioni che precedono nel paragrafo, i dividendi possono essere  esentati nello Stato contraente di cui la società che paga i dividendi è residente se il  beneficiario effettivo dei dividendi è:   a) una società residente dell’altro Stato contraente che detiene, durante un  periodo ininterrotto di almeno 12 mesi, azioni che rappresentano diretta- mente almeno il 10 per cento del capitale della società che paga i dividendi;   b) una cassa pensioni o un’istituzione di previdenza residente dell’altro Stato  contraente, a condizione che questi dividendi non provengano dall’esercizio  di un’attività d’impresa della cassa pensioni, dell’istituzione di previdenza o  per il tramite di un’impresa associata.   Le disposizioni del presente paragrafo non riguardano l’imposizione della società  per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.8   § 3.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, da azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o  da altre quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i redditi  attribuiti sotto forma di interessi assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi  delle azioni secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società debi- trice.9   § 4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficia- rio effettivo dei dividendi, residente in uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente di cui è residente la società che paga i dividendi sia un’attività commer- ciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera  professione mediante una base fissa ivi situata, cui si ricollega effettivamente la  partecipazione generatrice dei dividendi. In tale ipotesi trovano applicazione le  disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.       7 Introdotto dall’art. V dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF il 19 giu.  2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).   8 Nuovo testo giusta l’art. VI n. 1 dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF  il 19 giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).    9 Nuovo testo giusta l’art. VI n. 2 dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF  il 19 giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Belgio   9   0.672.917.21   § 5.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi utili o redditi  dell’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati a un residente  di detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi sia effettiva- mente connessa ad una stabile organizzazione o ad una base fissa situata in detto  altro Stato, né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distri- buiti, sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili  non distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi provenienti da detto  altro Stato.   Art. 11 Interessi  § 1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   § 2.  Tuttavia, tali interessi possono essere imposti nello Stato contraente dal quale  provengono e in conformità della legislazione di detto Stato, ma, se il beneficiario  effettivo degli interessi è un residente dell’altro Stato, l’imposta così applicata non  può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo degli interessi.   § 3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi sono esentati da impo- sta nello Stato contraente da cui provengono se questi interessi sono pagati:   a) a causa di un prestito di qualsiasi natura o di un credito approvato da  un’impresa dello Stato contraente a un’impresa dell’altro Stato contraente;   b) a una cassa pensioni o a un’istituzione di previdenza, a condizione che questi  interessi non provengano dall’esercizio di un’attività d’impresa della cassa  pensioni, dell’istituzione di previdenza o per il tramite di un’impresa asso- ciata;   c) all’altro Stato contraente, a una sua suddivisione politica, a un suo ente loca- le o a un ente pubblico.10   § 4.  Il termine «interessi», di cui al presente articolo, designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, garantiti o no da ipoteca ovvero portanti o no un diritto di  partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni, inclusi i premi e i guadagni relativi. Questo termine non  comprende le pene per pagamento tardivo né gli interessi assimilati ai dividendi del  paragrafo 3 dell’articolo 10.11   § 5.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il benefi- ciario effettivo degli interessi, residente in uno Stato contraente, esercita nell’altro  Stato contraente dal quale provengono gli interessi sia un’attività industriale o com- merciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera profes- sione mediante una base fissa ivi situata, cui si ricollega effettivamente il credito       10 Nuovo testo giusta l’art. VII n. 1 dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF  il 19 giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).   11 Nuovo testo giusta l’art. VII n. 2 dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF  il 19 giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).     Imposte   10   0.672.917.21   generatore degli interessi. In tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni  dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   § 6.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il  debitore è un residente di questo Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi,  sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile  organizzazione o una base fissa per le cui necessità viene contratto il debito sul quale  sono pagati gli interessi e tali interessi sono a carico della stabile organizzazione o  base fissa, gli interessi stessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui  è situata la stabile organizzazione o base fissa.12   § 7.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono versati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente, ma qualora la parte eccedente degli interessi sia com- presa nel reddito imponibile del debitore e questi sia una società, l’imposta prelevata  su tale parte eccedente nello Stato contraente da cui provengono gli interessi non  può superare quella che sarebbe applicabile se gli interessi fossero dividendi ai quali  si applica l’articolo 10.   Art. 12 Diritti di licenza  § 1.  I diritti di licenza provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato, se il residente  è il beneficiario effettivo.   § 2.  Il termine «diritti di licenza», di cui al presente articolo, designa i compensi di  qualsiasi natura corrisposti per l’uso o la concessione dell’uso di un diritto d’autore  su un’opera letteraria, artistica o scientifica, comprese le pellicole cinematografiche  e le pellicole o le registrazioni per trasmissioni radiofoniche e televisive, di un  brevetto, di un marchio di fabbrica o di commercio, di un disegno o di un modello,  di un progetto, di una formula o di un procedimento segreti e per informazioni  concernenti esperienze di carattere industriale, commerciale o scientifico.13   § 3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei diritti di licenza, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro  Stato contraente da cui provengono i diritti di licenza sia un’attività industriale o  commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera pro- fessione mediante una base fissa ivi situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o  il bene generatore dei diritti di licenza. In tale ipotesi, trovano applicazione le dispo- sizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.       12 Nuovo testo giusta l’art. VII n. 3 dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF  il 19 giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).   13 Nuovo testo giusta l’art. VIII n. 1 dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato  dall’AF il 19 giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Belgio   11   0.672.917.21   § 4.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei diritti di licenza  pagati, tenuto conto della prestazione per la quale sono versati, eccede quello che  sarebbe stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili  relazioni, le disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a questo ultimo  ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità  della legislazione di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni  della presente convenzione.14   Art. 13 Guadagni da capitali  § 1.  I guadagni che un residente di uno Stato contraente trae dall’alienazione dei  beni immobili menzionati all’articolo 6 e situati nell’altro Stato contraente sono  imponibili in questo altro Stato.   § 2.  I guadagni provenienti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo  di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro  Stato contraente o di beni mobili appartenenti a una base fissa di cui un residente di  uno Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una libera  professione, compresi i guadagni analoghi provenienti dall’alienazione di detta sta- bile organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base fissa, sono  imponibili in detto altro Stato.   § 3.  I guadagni provenienti dall’alienazione di navi o di aeromobili del traffico  internazionale, di battelli destinati alla navigazione interna o di beni mobili destinati  all’esercizio di dette navi e di detti aeromobili e battelli sono imponibili soltanto  nello Stato contraente in cui si trova la sede della direzione effettiva dell’impresa.   § 4.  I guadagni che un residente di uno Stato contraente trae dall’alienazione di  azioni di una società di cui oltre il 50 per cento del valore proviene, direttamente o  indirettamente, da beni immobiliari situati nell’altro Stato contraente, sono imponi- bili in questo altro Stato. Il presente paragrafo non si applica tuttavia ai guadagni  tratti dall’alienazione:   a) di azioni quotate in un mercato borsistico riconosciuto dagli Stati contraenti;  o   b) di azioni che traggono oltre il 50 per cento del loro valore direttamente in  beni immobili in cui la società esercita la sua attività.15   § 5.  I guadagni provenienti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli  menzionati ai paragrafi 1, 2 e 3 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui  l’alienante è residente.16       14 Nuovo testo giusta l’art. VIII n. 2 dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato  dall’AF il 19 giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).   15 Nuovo testo giusta l’art. IX dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF il 19  giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).   16 Originario § 4.     Imposte   12   0.672.917.21   Art. 14 Professioni indipendenti  § 1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae dall’esercizio di una  libera professione o da altre attività di carattere indipendente sono imponibili soltan- to in detto Stato, a meno che detto residente non disponga abitualmente nell’altro  Stato contraente di una base fissa per l’esercizio della sua attività. Ove disponga di  una tale base fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato contraente ma limitata- mente alla parte attribuibile a detta base fissa.   § 2.  L’espressione «libera professione» comprende in particolare le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti dei medici, avvocati, ingegneri , architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Professioni dipendenti  § 1.  Salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale  attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le  rimunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.   § 2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  oltrepassano in totale 183 giorni nel corso dell’anno civile e   b) le rimunerazioni sono pagate da o a nome di un datore di lavoro che non è  residente dell’altro Stato e   c) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   § 3.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le rimunerazioni  ricevute per attività indipendente svolta a bordo di navi o di aeromobili in traffico  internazionale o a bordo di battelli destinati alla navigazione interna sono imponibili  nello Stato contraente nel quale è situata la sede della direzione effettiva dell’im- presa.   Art. 1617 Partecipazione agli utili (Tantièmes)  La partecipazione agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve in qualità di membro del consiglio  d’amministrazione o di sorveglianza di una società residente dell’altro Stato con- traente sono imponibili in detto altro Stato.       17 Nuovo testo giusta l’art. X dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF il 19  giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Belgio   13   0.672.917.21   Art. 17 Artisti e sportivi  § 1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di  uno Stato contraente trae da un’attività personale svolta nell’altro Stato contraente  come artisti dello spettacolo, quali gli artisti di teatro, del cinema, della radio o della  televisione ed i musicisti, nonché gli sportivi sono imponibili in detto altro Stato.   § 2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali di un artista dello spet- tacolo o di uno sportivo, in tale qualità, è attribuito a un’altra persona che non sia  l’artista o lo sportivo medesimo, detti redditi sono imponibili nello Stato contraente  nel quale le prestazioni dell’artista o dello sportivo sono svolte, nonostante le dispo- sizioni degli articoli 7, 14 e 15.   § 3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non sono applicabili ai redditi da attività  esercitate in uno Stato contraente da un artista o uno sportivo, qualora questi redditi  siano finanziati interamente o per la maggior parte da fondi pubblici dell’altro Stato  contraente, da sue suddivisioni politiche o da suoi enti locali.18   Art. 1819 Pensioni  § 1.  Le pensioni e le altre rimunerazioni analoghe provenienti da uno Stato con- traente, pagate a un residente dell’altro Stato contraente in corrispettivo di un impie- go anteriore, sono imponibili soltanto nel primo Stato.   § 2.  Per l’applicazione del paragrafo 1, le pensioni e le altre rimunerazioni analoghe  provengono da uno Stato contraente:   a) nella misura in cui i contributi versati a una cassa pensioni o a un’istituzione  di previdenza sono stati oggetto di uno sgravio fiscale in questo Stato; o   b) se sono corrisposte da uno Stato, da una sua suddivisione politica o da un  suo ente locale, direttamente o mediante prelevamento da fondi da essi costi- tuiti, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione o ente locale  sono imponibili in questo Stato.   Art. 19 Funzioni pubbliche  § 1. a) Le rimunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato contraente o da   una sua suddivisione politica o da uno suo ente locale oppure da una persona  giuridica di diritto pubblico a una persona fisica in corrispettivo di servizi re- si a detto Stato, suddivisione, ente o persona giuridica, sono imponibili sol- tanto in detto Stato.   b) Tuttavia, tali rimunerazioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato con- traente se i servizi sono resi in detto Stato e se la persona fisica è un resi- dente di detto Stato che:  i) ha la cittadinanza di detto Stato o       18 Nuovo testo giusta l’art. XI dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF il 19  giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).   19 Nuovo testo giusta l’art. XII dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF il  19 giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).     Imposte   14   0.672.917.21   ii) non è divenuto residente di detto Stato unicamente ai fini di rendere i  servizi.   § 2. Le disposizioni degli articoli 15 e 16 si applicano alle rimunerazioni pagate, a  titolo di servizi resi nell’ambito di un’attività industriale o commerciale svolta da  uno Stato contraente o da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale  oppure da una persona giuridica di diritto pubblico.20   § 3. ...21   Art. 20 Studenti  Le somme che uno studente, un apprendista o un praticante, il quale è, o era imme- diatamente prima di venire a soggiornare in uno Stato contraente, residente dell’altro  Stato contraente e che soggiorna nel primo Stato contraente al solo scopo di conti- nuare i suoi studi o la sua formazione, riceve per sopperire alle spese di manteni- mento, di studio o di formazione, non sono imponibili in questo Stato, a condizione  che tali somme provengano da fonti situate fuori di detto Stato.   Art. 21 Altri redditi  §  1. Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, qualsiasi ne sia  la provenienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente  convenzione sono imponibili soltanto in questo Stato.   § 2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli pro- venienti da beni immobili come sono definiti all’articolo 6 paragrafo 2, quando il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile orga- nizzazione ivi situata sia una libera professione mediante una base fissa ivi situata,  cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In tale ipotesi  trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei  casi.   Capitolo IV:  Imposizione del patrimonio   Art. 2222 Patrimonio  § 1.  Il patrimonio costituito da beni immobili definiti all’articolo 6, posseduto da un  residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente, è imponibile in  questo altro Stato.   § 2.  Il patrimonio costituito da beni mobili facenti parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato contraente  o da beni mobili appartenenti ad una base fissa di cui un residente di uno Stato con-      20 Nuovo testo giusta l’art. XIII dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF il  19 giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).   21 Abrogato dall’art. XIII dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF il 19 giu.  2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).   22 Originario art. 23.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Belgio   15   0.672.917.21   traente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione indi- pendente è imponibile in questo altro Stato.   § 3.  Il patrimonio costituito da navi e da aeromobili utilizzati nel traffico inter- nazionale, da battelli destinati alla navigazione interna, nonché dai beni mobili  relativi al loro esercizio, è imponibile soltanto nello Stato contraente dove è situata  la sede della direzione effettiva dell’impresa.   § 4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Capitolo V:  Metodi per eliminare la doppia imposizione   Art. 2323 Metodi per eliminare la doppia imposizione  § 1.  Per quel che concerne il Belgio, la doppia imposizione è evitata nel modo  seguente:    1.  Se un residente del Belgio riceve redditi, diversi dai dividendi, dagli interessi o  dai diritti di licenza, o possiede elementi di patrimonio imponibili in Svizzera giusta  la presente convenzione, il Belgio esenta dall’imposta detti redditi o detto patrimo- nio o detti elementi di patrimonio ma può, per determinare l’imposta concernente il  rimanente reddito o il rimanente patrimonio di questo residente, applicare la mede- sima aliquota come se il reddito o il patrimonio o gli elementi di patrimonio non  fossero stati esentati. Nonostante la disposizione precedente, se una persona fisica  riceve redditi, diversi dai dividendi, dagli interessi o dai diritti di licenza imponibili  in Svizzera giusta la presente convenzione, il Belgio esenta tali redditi soltanto nella  misura in cui ne è comprovata l’imposizione effettiva in Svizzera.   2.  L’esenzione prevista al numero 1 è parimenti accordata ai redditi considerati  dividendi in virtù della legislazione belga che un residente del Belgio riceve a titolo  di una partecipazione a un ente che ha la sua sede di direzione effettiva in Svizzera e  che non è stata assoggettata in quanto tale in Svizzera, a condizione che il residente  del Belgio sia stato assoggettato in Svizzera, in proporzione alla sua partecipazione  in questo ente, sui redditi che servono al pagamento dei redditi considerati dividendi  in virtù della legislazione belga. Il reddito esentato è il reddito ricevuto dopo dedu- zione delle spese, esposte in Belgio o altrove, in relazione alla gestione della parte- cipazione all’ente.   3.  Nonostante le disposizioni dei numeri 1 e 2 nonché qualsiasi altra disposizione  della convenzione, per determinare le tasse addizionali stabilite dai comuni e dalle  agglomerazioni belgi, il Belgio considera i redditi esentati dall’imposta in Belgio  conformemente ai numeri 1 e 2. Queste tasse addizionali sono calcolate sull’imposta  che sarebbe dovuta in Belgio se i redditi professionali in questione provenissero da  fonte belga.       23 Nuovo testo giusta l’art. XV dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF il  19 giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).     Imposte   16   0.672.917.21   4.  Se una società residente del Belgio possiede azioni o quote di una società residen- te della Svizzera e ivi soggiace all’imposta sul reddito delle società, i dividendi  pagatele da quest’ultima società e imponibili in Svizzera conformemente al paragra- fo 2 dell’articolo 10 sono esentati dall’imposta delle società in Belgio, nella misura  in cui tale esenzione sarebbe accordata se le due società fossero residenti del Belgio.   5.  Fatte salve le disposizioni della legislazione belga relative al computo sull’im- posta belga pagata all’estero, se un residente del Belgio riceve elementi di reddito  inclusi nel suo reddito globale sottoposto all’imposta belga e che consistono in  dividendi non coperti dalle disposizioni del punto 4, in interessi o in diritti di licenza,  l’imposta svizzera riscossa su tali redditi è computata sull’imposta belga afferente a  questi redditi.   6.  Se, conformemente alla legislazione belga, le perdite subite da un’impresa gestita  da un residente del Belgio in una stabile organizzazione situata in Svizzera sono  state effettivamente dedotte dagli utili di questa impresa per l’imposizione in Belgio,  l’esenzione prevista al numero 1 non si applica in Belgio agli utili di altri periodi  d’imposta attribuibili a detta stabile organizzazione, nella misura in cui tali utili non  sono stati assoggettati in Svizzera in virtù della compensazione con dette perdite.    § 2.  Per quel che concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   1.  Se un residente della Svizzera riceve redditi o possiede un patrimonio, non men- zionati ai numeri 2 e 3 che, conformemente alle disposizioni della presente conven- zione, sono imponibili in Belgio, la Svizzera esenta dall’imposta detti redditi o detto  patrimonio, ma può, per determinare l’ammontare dell’imposta afferente al rimanen- te reddito o al rimanente patrimonio di questo residente, applicare l’aliquota corri- spondente all’intero reddito o all’intero patrimonio senza tener conto dell’esenzione.  Tuttavia, questa esenzione si applica agli utili di cui al paragrafo 4 dell’articolo  unicamente se ne è provata l’effettiva imposizione in Belgio.   2.  Fatto salvo il numero 3 seguente, se un residente della Svizzera riceve redditi che,  conformemente alle disposizioni degli articoli 10 o 11, sono imponibili in Belgio, la  Svizzera concede, a richiesta, uno sgravio a detto residente. Esso consiste:   a) nel computo dell’imposta pagata in Belgio conformemente alle disposizioni  degli articoli 10 e 11, nell’imposta svizzera sul reddito di suddetto residente;  l’ammontare così computato non può tuttavia eccedere la frazione del- l’imposta svizzera, calcolata prima del computo, corrispondente ai redditi  che sono imposti in Belgio; o   b) nella riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; o   c) in un’esenzione parziale per i redditi in questione dall’imposta svizzera, ma  almeno in una deduzione dell’imposta pagata in Belgio dall’ammontare lor- do dei redditi ricevuti dal Belgio   La Svizzera determina la natura dello sgravio e ne disciplina la procedura secondo le  disposizioni sull’esecuzione delle convenzioni internazionali concluse dalla Confe- derazione Svizzera per evitare i casi di doppia imposizione.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Belgio   17   0.672.917.21   3.  Se una società residente in Svizzera riceve dividendi da una società residente in  Belgio essa beneficia, per quanto concerne l’imposta svizzera concernente tali  dividendi, gli stessi vantaggi di quelli di cui beneficerebbe se la società che paga i  dividendi fosse un residente della Svizzera.   Capitolo VI:  Disposizioni speciali   Art. 2424 Parità di trattamento  § 1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato con- traente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di  quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato che si  trovino nella stessa situazione, in particolare per quanto concerne la residenza. La  presente disposizione s’applica anche, nonostante le disposizioni dell’articolo 1, alle  persone che non sono residenti di uno Stato contraente o di entrambi gli Stati con- traenti.25   § 2.  Il termine «cittadino» designa:   a) ogni persona fisica che ha la cittadinanza di uno Stato contraente;   b) ogni persona giuridica, società di persone e associazioni costituita confor- memente alla legislazione in vigore in uno Stato contraente.   § 3.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favo- revole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la  medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso che  faccia obbligo ad uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le riduzioni d’imposta che esso ac- corda ai propri residenti in relazione alla loro situazione e ai loro carichi di famiglia.   § 4.  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni dell’articolo 9, dell’articolo 11  paragrafo 7 o dell’articolo 12 paragrafo 4, gli interessi, i diritti di licenza ed altre  spese pagati da un’impresa di uno Stato contraente ad un residente dell’altro Stato  contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di detta  impresa, nelle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero pagati ad un  residente del primo Stato. Parimenti, i debiti di un’impresa di uno Stato contraente  nei confronti di un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della  determinazione del patrimonio imponibile di detta impresa, nelle stesse condizioni in  cui sarebbero deducibili se fossero contratti nei confronti di un residente del primo  Stato.   § 5.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro       24 Originario art. 25.  25 Nuovo testo giusta l’art. XVI n. 2 dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato   dall’AF il 19 giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).     Imposte   18   0.672.917.21   Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo- sizione od obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potran- no essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.   § 6. Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante le disposizioni  dell’articolo 2, alle imposte di ogni natura o denominazione.26     § 7.27  ...   Art. 2528 Procedura amichevole  § 1.  Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli  Stati contraenti comportano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme  alla presente convenzione, può, indipendentemente dai ricorsi previsti dal diritto  interno di detti Stati, sottoporre il proprio caso all’autorità competente dello Stato  contraente di cui è residente o, se il suo caso rientra nell’articolo 25 capoverso 1, a  quella dello Stato contraente di cui possiede la cittadinanza. Il caso dev’essere pre- sentato in un termine di tre anni a partire dalla prima notificazione del provvedi- mento che comporta un’imposizione non conforme alla convenzione.   § 2.  Tale autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in  grado di giungere ad una soluzione soddisfacente, farà del suo meglio per regolare il  caso per via di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato  contraente, al fine di evitare un’imposizione non conforme alla convenzione.   § 3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del loro meglio per risol- vere per via di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’inter- pretazione o all’applicazione della convenzione. Esse possono altresì consultarsi per  adottare misure tendenti ad evitare un uso abusivo della convenzione.   § 4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono conferire direttamente tra  loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti e procedere anche a  un colloquio nell’ambito di una commissione comune composta da esse stesse o da i  loro rappresentanti.29   § 5.  Se:   a) secondo il paragrafo 1, una persona ha sottoposto un caso all’autorità com- petente di uno Stato contraente adducendo che le misure adottate da uno o da  entrambi gli Stati contraenti hanno comportato per lei un’imposizione non  conforme alle disposizioni della presente convenzione; e   b) le autorità competenti non sono in grado di risolvere il caso in via di ami- chevole composizione ai sensi del paragrafo 2 entro due anni dalla presenta- zione del caso all’autorità competente dell’altro Stato contraente,       26 Originario § 7.  27 Abrogato dall’art. XVI n. 3 dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF il 19   giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).  28 Originario art. 26.  29 Introdotto dall’art. XVII n. 2 dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF il   19 giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Belgio   19   0.672.917.21   le controversie irrisolte di questo caso devono essere sottoposte a un arbitrato se la  persona lo richiede. Queste controversie irrisolte non possono tuttavia essere sotto- poste a una procedura d’arbitrato se una decisione giurisdizionale è già stata emessa  da uno dei due Stati. A meno che una persona direttamente interessata da questo  caso rifiuti l’accordo amichevole che dà attuazione al lodo arbitrale, tale lodo è  vincolante per entrambi gli Stati contraenti ed è da attuare indipendentemente dai  termini previsti dalle legislazioni nazionali degli Stati contraenti. Le autorità compe- tenti degli Stati contraenti disciplinano, di comune intesa, le modalità di applica- zione del presente paragrafo.    Gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del tribunale arbitrale, costituito  conformemente alle disposizioni del presente paragrafo, le informazioni necessarie  per l’esecuzione della procedura d’arbitrato. I membri di questo tribunale sono  vincolati alle prescrizioni del segreto d’ufficio menzionate nel paragrafo 2 dell’arti- colo 26 della convenzione.30   Art. 2631 Scambio di informazioni  § 1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni che  sono verosimilmente rilevanti per l’applicazione delle disposizioni della presente  convenzione oppure per l’applicazione o l’esecuzione del diritto interno in materia  d’imposte di ogni natura e denominazione riscosse per conto degli Stati contraenti,  delle loro suddivisioni politiche o dei loro enti locali nella misura in cui l’imposi- zione prevista non sia contraria alla convenzione. Lo scambio di informazioni non è  limitato dagli articoli 1 e 2.   § 2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  fiscale di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i  tribunali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della ri- scossione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento  penale relativi a tali imposte oppure della decisione circa i rimedi giuridici inerenti a  tali imposte oppure del controllo di quanto precede. Tali persone o autorità possono  utilizzare le informazioni unicamente per questi fini. Possono rivelarle nell’ambito  di una procedura giudiziaria pubblica o in una decisione giudiziaria. Nonostante le  disposizioni precedenti, uno Stato contraente può utilizzare ad altri fini le informa- zioni ricevute, se tali informazioni possono essere impiegate per tali altri fini secon- do la legislazione di entrambi gli Stati e se le autorità competenti dello Stato richie- sto ne hanno approvato l’impiego.  § 3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo  a uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;       30 Introdotto dall’art. XVII n. 2 dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF il  19 giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).   31 Nuovo testo giusta l’art. XVIII dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF  il 19 giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).     Imposte   20   0.672.917.21   b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   § 4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazio- ni, l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni pre- viste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di comu- nicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto che  queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione naziona- le.   § 5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona.   Art. 2732 Agenti diplomatici e funzionari consolari  § 1.  Le disposizioni della presente convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali  di cui beneficiano i membri delle missioni diplomatiche e consolari in virtù delle  regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   § 2.  Ai fini della convenzione, i membri di una missione diplomatica o consolare  d’uno Stato contraente accreditati nell’altro Stato contraente o in uno Stato terzo,  aventi la cittadinanza dello Stato accreditante, sono considerati residenti di detto  Stato se quivi sono assoggettati agli stessi obblighi, in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio, cui sono assoggettati i residenti di tale Stato.   § 3.  La convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro organi  o ai loro funzionari, né alle persone membri di una missione diplomatica o consolare  di uno Stato terzo, quando esse si trovano sul territorio di uno Stato contraente e non  sono trattate come residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente in materia  d’imposte sul reddito e sul patrimonio.   Art. 2833 Diversi  § 1.  Se un residente di uno Stato contraente percepisce un elemento del reddito  proveniente dall’altro Stato contraente e riversa, direttamente o indirettamente, in  qualsiasi momento e in qualsiasi forma, almeno la metà di questo reddito a persone o       32 Originario art. 28.  33 Nuovo testo giusta l’art. XX dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF il   19 giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Belgio   21   0.672.917.21   enti che non sono residenti del primo Stato contraente, questo elemento del reddito  non beneficia dei vantaggi della presente convenzione.   § 2.  Il paragrafo 1 del presente articolo non è applicabile se la persona che chiede di  beneficiare dei vantaggi della convenzione prova che l’obiettivo principale delle  operazioni in questione non è di trarre profitto dalla presente convenzione. Tale  condizione è soddisfatta se l’elemento del reddito:   (i) è riversato dal residente di uno Stato contraente a una persona o a un ente a  cui non è legato; o    (ii) avrebbe beneficiato di un trattamento convenzionale equivalente o più favo- revole se fosse stato direttamente percepito dalla persona cui è stato river- sato.   § 3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si consultano a proposito delle  misure amministrative necessarie all’esecuzione delle disposizioni della convenzio- ne e segnatamente a proposito dei documenti giustificativi che i residenti di ogni  Stato devono fornire per beneficiare nell’altro Stato delle esenzioni o riduzioni  d’imposta previste nella convenzione.   Capitolo VII:  Disposizioni finali   Art. 2934 Entrata in vigore  § 1.  La presente convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratifica saranno scam- biati a Bruxelles appena possibile.   § 2.  La convenzione entrerà in vigore il quindicesimo giorno seguente quello dello  scambio degli strumenti di ratifica e sarà applicabile:   1. in Belgio:  a) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi attribuiti o messi in paga-  mento a decorrere dal 1° gennaio dell’anno nel corso del quale gli stru- menti di ratifica sono stati scambiati;   b) alle altre imposte afferenti a redditi di periodi imponibili terminanti il  31 dicembre dell’anno nel corso del quale gli strumenti di ratifica sono  stati scambiati;   2. in Svizzera:  a) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi messi in pagamento a decor-  rere dal 1° gennaio dell’anno nel corso del quale gli strumenti di ratifica  sono stati scambiati;   b) alle altre imposte prelevate per gli anni fiscali inizianti il 1° gennaio  dell’anno nel corso del quale gli strumenti di ratifica sono stati scam- biati e dopo tale data.       34 Originario art. 30.     Imposte   22   0.672.917.21   § 3.  L’accordo conchiuso con scambio di note il 5 dicembre 195735 tra il Consiglio  federale svizzero e il Governo belga concernente l’imposizione delle imprese di  navigazione marittima o aerea è abrogato e cessa di aver effetto per le imposte alle  quali la presente convenzione è applicabile conformemente al paragrafo 2.   Art. 3036 Denuncia  La presente convenzione permarrà in vigore illimitatamente, ancorché ciascuno degli  Stati contraenti possa denunciarla, entro il 30 giugno incluso di ciascun anno civile a  contare dal terzo anno seguente quello dello scambio degli strumenti di ratifica,  mediante un avviso di denuncia scritto inviato all’altro Stato contraente per via  diplomatica. In caso di denuncia prima del 1° luglio di un tale anno, la convenzione  si applicherà per l’ultima volta:   1. in Belgio:  a) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi attribuiti o messi in paga-  mento al più tardi il 31 dicembre dell’anno della denuncia;  b) alle altre imposte afferenti a redditi di periodi imponibili terminanti   prima del 31 dicembre dell’anno immediatamente seguente quello della  denuncia;   2. in Svizzera:  a) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi messi in pagamento al più   tardi il 31 dicembre dell’anno della denuncia;  b) alle altre imposte prelevate per gli anni fiscali terminanti prima del   31 dicembre dell’anno immediatamente seguente quello della denuncia.   Art. 3137   In fede di che, i plenipotenziari dei due Stati hanno firmato la presente convenzione  e vi hanno apposto i loro sigilli.   Fatto a Berna, il 28 agosto 1978, in due esemplari, in lingua francese e neerlandese, i  due testi facenti ugualmente fede.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Pierre Aubert   Per Sua Maestà  il Re dei Belgi:   Georges Puttevils      35 [RU 1958 50]  36 Originario art. 31.  37 Abrogato dall’art. XXII dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF il    19 giu. 2015, con effetto dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Belgio   23   0.672.917.21   Protocollo38      All’atto della firma dell’Accordo aggiuntivo alla Convenzione del 28 agosto 1978  tra la Confederazione Svizzera e il Regno del Belgio per evitare le doppie imposi- zioni in materia d’imposte sul reddito e sul patrimonio, i sottoscritti debitamente  autorizzati hanno convenuto le seguenti disposizioni che sono parte integrante della  convenzione:   1.  Ad art. 3 e 11   Resta inteso che il termine «impresa» ai sensi della convenzione e in particolare al  paragrafo 3 dell’articolo 11 designa anche un istituto bancario.   2.  Ad art. 4   Uno Stato contraente, una sua suddivisione politica o un suo ente locale è considera- to residente ai fini dell’articolo 4. Lo stesso vale per una cassa pensioni, un’istitu- zione di previdenza o un’istituzione che persegue esclusivamente scopi religiosi,  caritatevoli, scientifici, educativi, sportivi o di carattere pubblico che, in quanto tale,  è esente da imposte di cui all’articolo 2 della convenzione nello Stato contraente in  cui è situato.   Le espressioni «cassa pensioni» e «istituzione di previdenza» designano qualsiasi  persona stabilita in uno Stato contraente e riconosciuta da questo Stato:   a) nella misura in cui essa è gestita allo scopo:  (i) di amministrare regimi pensionistici o fornire prestazioni pensionisti-  che, o  (ii) di ottenere redditi per conto di una o diverse persone gestite al fine di   amministrare regimi pensionistici o fornire prestazioni pensionistiche; e   b) a condizione che sia riconosciuta conformemente alle prescrizioni dello Sta- to contraente nel quale è stabilita e:  (i) per il Belgio, controllata dall’Autorità dei servizi e dei mercati finanzia-  ri (Autorité des services et marchés financiers, FSMA) o dalla Banca  nazionale belga o iscritta presso l’Amministrazione delle contribuzioni  belga, o   (ii) per la Svizzera, controllata dalle autorità di sorveglianza della previ- denza professionale.   3.  Ad art. 15 e 16   Resta inteso che le rimunerazioni che un residente della Svizzera trae dalla sua  attività quotidiana in veste di associato in una società residente del Belgio, diversa  da una società anonima, sono imponibili conformemente alle disposizioni dell’arti-      38 Introdotto dall’art. XXI dell’Acc. aggiuntivo del 10 apr. 2014, approvato dall’AF il 19  giu. 2015, in vigore dal 19 lug. 2017 (RU 2017 4061; FF 2014 7067).     Imposte   24   0.672.917.21   colo 15 della convenzione come se fossero rimunerazioni che un impiegato trae da  un’attività dipendente e che la società fosse il datore di lavoro.   4.  Ad art. 18    a) Resta inteso che il termine «pensioni» di cui all’articolo 18 non comprende  soltanto pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni forfettarie.   b) Qualora una persona fisica eserciti attività in uno Stato contraente, i contri- buti versati da questa persona o per suo conto a un regime pensionistico o di  previdenza professionale:  (i) riconosciuto fiscalmente nell’altro Stato contraente,  (ii) a cui la persona partecipava immediatamente prima di iniziare a eserci-  tare attività nel primo Stato,  (iii) a cui la persona ha partecipato nel momento in cui esercitava attività   nell’altro Stato o vi risiedeva, e  (iv) è equiparato dall’autorità competente del primo Stato a un istituzione di   previdenza riconosciuta fiscalmente in questo Stato,     sono, al fine di:  (v) determinare l’imposta dovuta da questa persona nel primo Stato, e   (vi) determinare gli utili di un’impresa imponibili nel primo Stato,    trattati in questo primo Stato allo stesso modo dei contributi a un regime pensionisti- co riconosciuto fiscalmente in questo primo Stato e alle stesse condizioni e restri- zioni.   5.  Ad art. 23    a) Per l’applicazione del paragrafo 1 numeri 1 e 2 dell’articolo 23, un elemento  di reddito è assoggettato in Svizzera se questo elemento di reddito è sottopo- sto in Svizzera al regime fiscale normalmente applicabile in virtù della legi- slazione fiscale svizzera.   b) Per l’applicazione del paragrafo 1 numero 1 dell’articolo 23, un elemento di  reddito è effettivamente assoggettato in Svizzera se questo elemento di red- dito è sottoposto all’imposta svizzera e non beneficia, in quanto tale, di  esenzione d’imposta.    c) Per l’applicazione del paragrafo 1 numero 5 dell’articolo 23, resta inteso che  se la legislazione interna belga non prevede il computo sull’imposta belga  dell’imposta straniera sui dividendi, e in particolare l’imposta svizzera paga- ta conformemente al paragrafo 2 primo capoverso dell’articolo 10, i dividen- di di fonte svizzera non hanno diritto al computo di questa imposta svizzera  in Belgio.   6.  Ad art. 26    a) Resta inteso che lo Stato richiedente deve sfruttare tutte le fonti d’infor- mazione abituali previste dalla sua procedura fiscale interna prima di richie- dere informazioni.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Belgio   25   0.672.917.21   b) Resta inteso che le autorità fiscali dello Stato richiedente forniscono le  seguenti informazioni alle autorità fiscali dello Stato richiesto quando pre- sentano una richiesta di informazioni secondo l’articolo 26 della conven- zione:  (i) l’identità della persona oggetto del controllo o dell’inchiesta,  (ii) il periodo oggetto della domanda,  (iii) la descrizione delle informazioni richieste, in particolare della loro na-  tura e della forma in cui lo Stato richiedente desidera ricevere le infor- mazioni dallo Stato richiesto,   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono richieste,  (v) se sono noti, il nome e l’indirizzo del presunto detentore delle informa-  zioni richieste.   c) Il riferimento a informazioni «verosimilmente rilevanti» ha lo scopo di ga- rantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più ampio possibile,  senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intraprendere una ricerca ge- neralizzata e indiscriminata di informazioni («fishing expedition») o di do- mandare informazioni la cui rilevanza in merito agli affari fiscali di un  determinato contribuente non è verosimile. Sebbene la lettera b) preveda  importanti requisiti procedurali volti a impedire la «fishing expedition», i  numeri (i)–(v) non devono essere interpretati in modo da ostacolare lo scam- bio effettivo di informazioni.   d) Resta inoltre inteso che, sulla base dell’articolo 26 della convenzione, gli  Stati contraenti non sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni  spontaneo o automatico.   e) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato ri- chiedente, nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato  richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contri- buente. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve a garantire al con- tribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ritardare indebi- tamente gli scambi effettivi di informazioni.     Imposte   26   0.672.917.21   Art. XXIII n. 2. e 3. dell’Acc. aggiuntivo alla mod. del 10 aprile 201439   2.  Il presente Accordo aggiuntivo, che è parte integrante della convenzione e che ne  introduce il relativo Protocollo, sarà applicabile:   a) per quanto concerne le imposte dovute alla fonte, ai redditi accreditati o  pagati a decorrere dal 1° gennaio dell’anno immediatamente successivo  all’entrata in vigore del presente Accordo aggiuntivo;   b) per quanto concerne le altre imposte:  (i) per il Belgio, ai redditi e agli elementi di patrimonio concernenti i   periodi imponibili, e   (ii) per la Svizzera, ai redditi e agli elementi di patrimonio concernenti i   periodi fiscali     che iniziano il 1° gennaio dell’anno immediatamente successivo all’entrata  in vigore del presente Accordo aggiuntivo, o dopo tale data.   3.  Le disposizioni dell’articolo XVIII del presente Accordo aggiuntivo saranno  applicabili alle domande presentate alla data dell’entrata in vigore o in data ulteriore  alle informazioni che si riferiscono:   a) per quanto concerne le imposte dovute alla fonte, ai redditi accreditati o  pagati a decorrere dal 1° gennaio dell’anno immediatamente successivo  all’entrata in vigore del presente Accordo aggiuntivo;   b) per quanto concerne le altre imposte sul reddito e sul patrimonio:  (i) per il Belgio, ai redditi e agli elementi di patrimonio concernenti i   periodi imponibili, e  (ii) per la Svizzera, ai redditi e agli elementi i patrimonio concernenti i   periodi fiscali    che iniziano il 1° gennaio dell’anno immediatamente successivo all’entrata  in vigore del presente Accordo aggiuntivo, o dopo tale data;   c) per quanto concerne le altre imposte, alle imposte dovute in caso di avveni- menti imponibili che si producono dal 1° gennaio dell’anno immediatamente  successivo all’entrata in vigore del presente Accordo aggiuntivo.       39 RU 2017 4061; FF 2014 7067