Archilex SH DOT    641.100   Schaffhauser Rechtsbuch 1997 1   Gesetz   über die direkten Steuern  vom 20. März 2000   Der Kantonsrat 2) Schaffhausen,   in Ausführung von Art. 59 der Kantonsverfassung vom 24. März  1876,   beschliesst als Gesetz:   Erster Teil: Kantonssteuer   1. Abschnitt: Allgemeine Bestimmungen  Art. 1  Der Kanton und die Gemeinden erheben zur Bestreitung der unge- deckten Ausgaben direkte Steuern gemäss den nachfolgenden  Bestimmungen, unter Vorbehalt des Bundesrechts und der Staats- verträge.   Art. 2  Der Kanton erhebt nach diesem Gesetz:  a) eine Einkommens-, Vermögens- und Personalsteuer von den na-  türlichen Personen;  b) eine Gewinn- und eine Kapitalsteuer oder an deren Stelle eine   Minimal- oder Mindeststeuer von den juristischen Personen;  c) eine Quellensteuer von bestimmten natürlichen und juristischen   Personen;  d) eine Grundstückgewinnsteuer von den natürlichen und gewissen   juristischen Personen.   Art. 3  1 Die nach den gesetzlichen Steuersätzen berechnete Steuer von  Einkommen, Grundstückgewinn, Vermögen, Gewinn und Kapital so- wie die Minimal- und Mindeststeuer ist die einfache Kantonssteuer  zu 100 %.                                                                    Amtsblatt 2000, S. 1243.    Zweck und  Geltungsbereich   1/2020   Steuerarten   Steuerfuss     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     2 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   2 Für die Berechnung der geschuldeten Kantonssteuer wird die ein- fache Steuer mit dem Steuerfuss multipliziert.  3 Der Kantonsrat bestimmt jährlich mit der Genehmigung des Voran- schlages den Steuerfuss in Prozenten der einfachen Kantons- steuer. 2)   4 … 14)   5 Der Kanton kann für natürliche und juristische Personen unter- schiedliche Steuerfüsse festlegen. 3)    Art. 3a 14)   Art. 3b 11)   Die Stellung eingetragener Partnerinnen oder Partner entspricht in  diesem Gesetz sowie in der Vollzugsverordnung derjenigen von  Ehegatten. Dies gilt auch bezüglich der Unterhaltsbeiträge während  des Bestehens der eingetragenen Partnerschaft sowie der Unter- haltsbeiträge und der vermögensrechtlichen Auseinandersetzung  bei Getrenntleben und Auflösung einer eingetragenen Partnerschaft.   2. Abschnitt: Besteuerung der natürlichen  Personen   A. Steuerpflicht   I. Steuerliche Zugehörigkeit   1. Persönliche Zugehörigkeit   Art. 4  1 Natürliche Personen sind aufgrund persönlicher Zugehörigkeit  steuerpflichtig, wenn sie ihren steuerrechtlichen Wohnsitz oder Auf- enthalt im Kanton haben.  2 Einen steuerrechtlichen Wohnsitz im Kanton hat eine Person, wenn  sie sich hier mit der Absicht dauernden Verbleibens aufhält oder  wenn ihr das Bundesrecht hier einen besonderen gesetzlichen  Wohnsitz zuweist.  3 Einen steuerrechtlichen Aufenthalt im Kanton hat eine Person,  wenn sie hier ungeachtet vorübergehender Unterbrechung:   Personen in  eingetragener  Partnerschaft     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 3   a) während mindestens 30 Tagen verweilt und eine Erwerbstätig- keit ausübt;   b) während mindestens 90 Tagen verweilt und keine Erwerbstätig- keit ausübt.   4... 5)    2. Wirtschaftliche Zugehörigkeit   Art. 5  1 Natürliche Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufent- halt im Kanton sind aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit steuer- pflichtig, wenn sie  a) im Kanton Geschäftsbetriebe oder Betriebsstätten unterhalten;  b) an Grundstücken im Kanton Eigentum, dingliche Rechte oder   diesen wirtschaftlich gleichkommende persönliche Nutzungs- rechte haben;   c) mit im Kanton gelegenen Grundstücken handeln. 48)   2 Als Betriebsstätte gilt eine feste Geschäftseinrichtung, in der die  Geschäftstätigkeit eines Unternehmens oder ein freier Beruf ganz  oder teilweise ausgeübt wird. Betriebsstätten sind insbesondere  Zweigniederlassungen, Fabrikationsstätten, Werkstätten, Verkaufs- stellen, ständige Vertretungen, Bergwerke und andere Stätten des  Abbaus von Bodenschätzen sowie Bau- oder Montagestellen von  mindestens 12 Monaten Dauer.   Art. 6  1 Natürliche Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufent- halt in der Schweiz sind aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit steu- erpflichtig, wenn sie:  a) im Kanton eine Erwerbstätigkeit ausüben;  b) als Mitglieder der Verwaltung oder Geschäftsführung von juristi-  schen Personen mit Sitz oder Betriebsstätte im Kanton Tantie- men, Sitzungsgelder, feste Entschädigungen, Mitarbeiterbeteili- gungen oder ähnliche Vergütungen beziehen; 30)    c) Gläubiger bzw. Gläubigerinnen oder Nutzniesser bzw. Nutznies- serinnen von Forderungen sind, die durch Grund- oder Faust- pfand auf Grundstücken im Kanton gesichert sind;   d) im Kanton gelegene Grundstücke vermitteln oder damit handeln;  e) Pensionen, Ruhegehälter oder andere Leistungen erhalten, die   aufgrund eines früheren öffentlich-rechtlichen Arbeitsverhältnis- ses von einem Arbeitgeber bzw. einer Arbeitgeberin oder einer  Vorsorgeeinrichtung mit Sitz im Kanton ausgerichtet werden;   1/2020   Natürliche  Personen in  anderen  Kantonen   Natürliche  Personen im  Ausland     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     4 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   f) Leistungen aus schweizerischen privatrechtlichen Einrichtungen  der beruflichen Vorsorge oder aus anerkannten Formen der ge- bundenen Selbstvorsorge mit Sitz oder Betriebsstätten im Kan- ton erhalten;   g) für Arbeit im internationalen Verkehr an Bord eines Schiffes oder  eines Luftfahrzeuges oder bei einem Transport auf der Strasse  Lohn oder andere Vergütungen von einem Arbeitgeber bzw. ei- ner Arbeitgeberin mit Sitz oder Betriebsstätte im Kanton erhalten;  davon ausgenommen bleibt die Besteuerung der Seeleute für Ar- beit an Bord eines Hochseeschiffes 48) .   2 Kommen die Vergütungen nicht den genannten Personen, sondern  Dritten zu, so sind diese dafür steuerpflichtig.   3. Umfang der Steuerpflicht   Art. 7  1 Bei persönlicher Zugehörigkeit ist die Steuerpflicht unbeschränkt;  sie erstreckt sich aber nicht auf Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten  und Grundstücke ausserhalb des Kantons.  2 Bei wirtschaftlicher Zugehörigkeit beschränkt sich die Steuerpflicht  auf die Teile des Einkommens und Vermögens, für die nach den Art.  5 und 6 eine Steuerpflicht im Kanton besteht.  3 … 14)   4 Die Abgrenzung der Steuerpflicht für Geschäftsbetriebe, Betriebs- stätten und Grundstücke erfolgt im Verhältnis zu andern Kantonen  und zum Ausland nach den Grundsätzen des Bundesrechts über  das Verbot der interkantonalen Doppelbesteuerung. Vorbehalten  bleiben die Abs. 5 - 8.  5 Verluste aus ausländischen Grundstücken können nur dann be- rücksichtigt werden, wenn im betreffenden Land eine Betriebsstätte  unterhalten wird. In allen übrigen Fällen sind Auslandverluste aus- schliesslich satzbestimmend zu berücksichtigen.  6 Wenn ein schweizerisches Unternehmen Verluste aus einer aus- ländischen Betriebsstätte mit inländischen Gewinnen verrechnet  hat, innert der folgenden sieben Jahre aber aus dieser Betriebsstätte  Gewinne zu verzeichnen sind, so ist im Ausmass dieser Gewinne  eine Revision der ursprünglichen Veranlagung vorzunehmen; die  Verluste aus dieser Betriebsstätte werden in der Folge in der  Schweiz nachträglich nur satzbestimmend berücksichtigt. Die Revi- sion unterbleibt, soweit die steuerpflichtige Person nachweist, dass  sie die Verluste im Betriebsstättestaat nicht mit den Gewinnen ver- rechnen konnte.     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 5   7 Bei eigenen Betriebsstätten im Ausland wird bei der Ausscheidung  der Steuerfaktoren dem Sitzkanton ein Voraus am Einkommen zu- gewiesen.   8 Steuerpflichtige ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt  in der Schweiz haben für Geschäftsbetriebe und Betriebsstätten das  im Kanton erzielte Einkommen und das im Kanton gelegene Vermö- gen zu versteuern.   4. Steuerberechnung bei teilweiser Steuerpflicht  Art. 8  1 Die natürlichen Personen, die nur für einen Teil ihres Einkommens  und Vermögens im Kanton steuerpflichtig sind, entrichten die Steuer  für die im Kanton steuerbaren Werte nach dem Steuersatz, der ih- rem gesamten Einkommen und Vermögen entspricht. Vorbehalten  bleibt jedoch Abs. 2.  2 Steuerpflichtige mit Wohnsitz oder Aufenthalt im Ausland entrichten  die Steuern für Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke  im Kanton mindestens zu dem Steuersatz, der dem im Kanton er- zielten Einkommen und dem im Kanton gelegenen Vermögen ent- spricht.   II. Beginn und Ende der Steuerpflicht   Art. 9  1 Die Steuerpflicht beginnt mit dem Tag, an dem die steuerpflichtige  Person im Kanton steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt nimmt  oder im Kanton steuerbare Werte erwirbt.  2 Die Steuerpflicht endet mit dem Tode oder dem Wegzug der steu- erpflichtigen Person aus dem Kanton oder mit dem Wegfall der im  Kanton steuerbaren Werte.  3 Die Folgen des Beginns, der Änderung und des Endes der Steuer- pflicht aufgrund persönlicher und wirtschaftlicher Zugehörigkeit wer- den im interkantonalen Verhältnis durch das Bundesgesetz über die  Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden  sowie durch die Grundsätze des Bundesrechts über das Verbot der  interkantonalen Doppelbesteuerung bestimmt. 2)    1/2020     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     6 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   III. Besondere Verhältnisse bei der Steuerpflicht   Art. 10  1 Einkommen und Vermögen von Verheirateten, die in rechtlich und  tatsächlich ungetrennter Ehe leben, werden ohne Rücksicht auf den  Güterstand zusammengerechnet.  2 Leben Verheiratete in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe,  hat jedoch nur der Ehegatte bzw. die Ehegattin den steuerrechtli- chen Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton, so richtet sich die Steu- erpflicht nach den Grundsätzen des Bundesrechts über das Verbot  der interkantonalen Doppelbesteuerung.  3 Einkommen und Vermögen von Kindern unter elterlicher Sorge  werden bis zum Beginn des Jahres, in dem sie volljährig 29) werden,  der Person zugerechnet, die die elterliche Sorge innehat. Einkom- men und Vermögen von Kindern unter gemeinsamer elterlicher  Sorge nicht gemeinsam besteuerter Eltern werden jenem Elternteil  zugerechnet, dem der Kinderabzug gemäss Art. 37 Abs. 1 lit. b zu- steht. Für Einkünfte aus einer Erwerbstätigkeit sowie für Grundstück- gewinne wird das Kind jedoch selbständig besteuert.   Art. 11  1 Erbengemeinschaften sind als solche nicht steuerpflichtig; ihr Ein- kommen und Vermögen wird den einzelnen Erbberechtigten anteil- mässig zugerechnet. Ist die Erbfolge ungewiss, so wird die Erben- gemeinschaft als Ganzes nach den für natürliche Personen gelten- den Bestimmungen besteuert.  2 Einfache Gesellschaften, Kollektivgesellschaften und Kommandit- gesellschaften sind als solche nicht steuerpflichtig; ihr Einkommen  und Vermögen wird den Gesellschaftern bzw. Gesellschafterinnen  anteilmässig zugerechnet. 6)   3 Einkommen und Vermögen der kollektiven Kapitalanlagen gemäss  dem Kollektivanlagengesetz vom 23. Juni 2006 (KAG) werden den  Anlegern anteilsmässig zugerechnet; ausgenommen hiervon sind  die kollektiven Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz. 16)    Art. 12  Ausländische Handelsgesellschaften und andere ausländische Per- sonengesamtheiten ohne juristische Persönlichkeit, die aufgrund  wirtschaftlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig sind, entrichten ihre  Steuern nach den Bestimmungen für die juristischen Personen.   Verheiratete;  Kinder unter  elterlicher Sorge   Erbengemein- schaften, Ge- sellschaften und  kollektive Kapi- talanlagen 15)    Ausländische  Handelsgesell- schaften und  andere  ausländische  Personen- gesamtheiten  ohne juristische  Persönlichkeit     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 7   Art. 13  1 Stirbt eine steuerpflichtige Person, so treten die Erbberechtigten in  deren Rechte und Pflichten ein. Sie haften solidarisch für die von der  verstorbenen Person geschuldeten Steuern bis zur Höhe ihrer Erb- teile, mit Einschluss der Vorempfänge.  2 Der überlebende Ehegatte bzw. die überlebende Ehegattin haftet  mit dem Erbteil und dem Betrag, den er bzw. sie aufgrund ehelichen  Güterrechts vom Vorschlag oder Gesamtgut über den gesetzlichen  Anteil nach schweizerischem Recht hinaus erhält.   Art. 14  1 Verheiratete, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe le- ben, haften solidarisch für die Gesamtsteuer gemäss Art. 10. Die  verheiratete Person haftet jedoch nur für ihren Anteil an der Gesamt- steuer, wenn eine von beiden zahlungsunfähig ist. Ferner haften sie  solidarisch für denjenigen Teil an der Gesamtsteuer, der auf das Kin- dereinkommen und Kindesvermögen entfällt.  1a Bei rechtlich oder tatsächlich getrennter Ehe entfällt die Solidar- haftung auch für alle noch offenen Steuern. 3)   2 Mit der steuerpflichtigen Person haften solidarisch:  a) die unter ihrer elterlichen Sorge stehenden Kinder bis zum Be-  trage des auf sie entfallenden Anteils an der Gesamtsteuer;  b) die in der Schweiz wohnenden Teilhaber bzw. Teilhaberinnen an   einer einfachen Gesellschaft, Kollektiv- oder Kommanditgesell- schaft bis zum Betrage ihrer Gesellschaftsanteile für die Steuern  der im Ausland wohnenden Teilhaber bzw. Teilhaberinnen;   c) Personen, die in der Schweiz gelegene Liegenschaften kaufen  oder verkaufen, bis zu 3 % der Kaufsumme für die von den han- delnden oder vermittelnden Personen aus dieser Tätigkeit ge- schuldeten Steuern, wenn diese in der Schweiz keinen steuer- rechtlichen Wohnsitz haben;   d) die Personen, die Geschäftsbetriebe oder Betriebsstätten in der  Schweiz auflösen oder in der Schweiz gelegene Grundstücke o- der durch solche gesicherte Forderungen veräussern oder ver- werten, bis zum Betrage des Reinerlöses, wenn die steuerpflich- tige Person keinen steuerrechtlichen Wohnsitz in der Schweiz  hat.   3 Für die Steuer der verstorbenen Person haften neben den Erbbe- rechtigten die mit der Erbschaftsverwaltung oder Willensvollstre- ckung betrauten Personen solidarisch bis zum Betrage, der nach  dem Stand des Nachlassvermögens im Zeitpunkt des Todes auf die  Steuer entfällt. Die Haftung entfällt, wenn die haftende Person nach- weist, dass sie alle nach den Umständen gebotene Sorgfalt ange- wendet hat.   Steuernachfolge   1/2022   Haftung und  Mithaftung für  die Steuer      641.100 Gesetz über die direkten Steuern     8 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   Art. 15 57)    IV. Steuerbefreiung und Steuererleichterungen   Art. 16  1 Natürlichen Personen, die öffentliche oder gemeinnützige Zwecke  verfolgen, kann der Regierungsrat für die Teile des Einkommens und  Vermögens, die ausschliesslich und unwiderruflich diesen Zwecken  gewidmet sind, Steuerfreiheit gewähren.   2 Für Personenunternehmen, die neu eröffnet werden, kann der Re- gierungsrat im Einvernehmen mit der zuständigen Gemeinde höchs- tens für das Eröffnungsjahr und die neun folgenden Jahre angemes- sene Steuererleichterungen gewähren, sofern:  a) das Vorhaben von volkswirtschaftlicher Bedeutung für den Kan-  ton ist,  b) dadurch bestehende Arbeitsplätze erhalten oder neue geschaf-  fen werden,  c) ein klares Konzept zugrunde liegt, und  d) die Unternehmenstätigkeit ganz oder überwiegend auf einen   überregionalen Markt ausgerichtet ist.  Eine wesentliche Änderung der betrieblichen Tätigkeit kann einer  Neueröffnung gleichgestellt werden.  3 Die Steuererleichterung ist im Rahmen einer Leistungsvereinba- rung zu gewähren, in welcher sich die Personenunternehmung zu  bestimmt umschriebenen Leistungen verpflichtet. Werden die mit  der Leistungsvereinbarung eingegangenen Verpflichtungen nicht o- der nicht vollständig eingehalten, entfällt die Steuerbefreiung rück- wirkend und die Steuern werden nachgefordert.  4 Die von der Steuerpflicht ausgenommenen begünstigten Personen  nach Art. 2 Abs. 2 des Gaststaatgesetzes vom 22. Juni 2007 werden  insoweit nicht besteuert, als das Bundesrecht eine Steuerbefreiung  vorsieht. Bei teilweiser Steuerpflicht gilt Art. 7 Abs. 1. 25)      Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 9   B. Einkommenssteuer   I. Steuerbare Einkünfte   1. Allgemeines   Art. 17  1 Der Einkommenssteuer unterliegen alle wiederkehrenden und ein- maligen Einkünfte. Vorbehalten bleibt Art. 26.  2 Als Einkommen gelten auch Naturalbezüge jeder Art, insbesondere  freie Verpflegung und Unterkunft sowie der Wert selbstverbrauchter  Erzeugnisse und Waren des eigenen Betriebes; sie werden nach  dem Marktwert bemessen.  3 Einkommen aus Vermögen, an dem eine Nutzniessung bestellt ist,  wird der nutzniessungsberechtigten Person zugerechnet.    2. Unselbständige Erwerbstätigkeit   Art. 18 30)   1 Steuerbar sind alle Einkünfte aus privatrechtlichem oder öffentlich- rechtlichem Arbeitsverhältnis mit Einschluss der Nebeneinkünfte wie  Entschädigungen für Sonderleistungen, Provisionen, Zulagen,  Dienstalters- und Jubiläumsgeschenke, Gratifikationen, Trinkgelder,  Tantiemen, geldwerte Vorteile aus Mitarbeiterbeteiligungen und an- dere geldwerte Vorteile.  2 Die vom Arbeitgeber oder der Arbeitgeberin getragenen Kosten der  berufsorientierten Aus- und Weiterbildung, einschliesslich Umschu- lungskosten, stellen unabhängig von deren Höhe keinen anderen  geldwerten Vorteil im Sinne von Absatz 1 dar. 34)   Art. 18a 31)   1 Als echte Mitarbeiterbeteiligungen gelten:  a) Aktien, Genussscheine, Partizipationsscheine, Genossen-  schaftsanteile oder Beteiligungen anderer Art, die die Arbeitge- berin, deren Muttergesellschaft oder eine andere Konzerngesell- schaft den Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern abgibt;   b) Optionen auf den Erwerb von Beteiligungen nach lit. a.  2 Als unechte Mitarbeiterbeteiligung gelten Anwartschaften auf  blosse Bargeldabfindungen.   1/2022   Allgemeines   Mitarbeiter- beteiligungen 31)      641.100 Gesetz über die direkten Steuern     10 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   Art. 18b 31)   1 Geldwerte Vorteile aus echten Mitarbeiterbeteiligungen, ausser aus  gesperrten oder nicht börsenkotierten Optionen, sind im Zeitpunkt  des Erwerbs als Einkommen aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit  steuerbar. Die steuerbare Leistung entspricht deren Verkehrswert  vermindert um einen allfälligen Erwerbspreis.  2 Bei Mitarbeiteraktien sind für die Berechnung der steuerbaren Leis- tung Sperrfristen mit einem Diskont von 6 Prozent pro Sperrjahr auf  deren Verkehrswert zu berücksichtigen. Dieser Diskont gilt längs- tens für zehn Jahre.  3 Geldwerte Vorteile aus gesperrten oder nicht börsenkotierten Mit- arbeiteroptionen werden im Zeitpunkt der Ausübung besteuert. Die  steuerbare Leistung entspricht dem Verkehrswert der Aktie bei Aus- übung vermindert um den Ausübungspreis.   Art. 18c 31)   Geldwerte Vorteile aus unechten Mitarbeiterbeteiligungen sind im  Zeitpunkt ihres Zuflusses steuerbar.   Art. 18d 31)   Hatte die steuerpflichtige Person nicht während der gesamten Zeit- spanne zwischen Erwerb und Entstehen des Ausübungsrechts der  gesperrten Mitarbeiteroptionen (Art. 18b Abs. 3) steuerrechtlichen  Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz, so werden die geldwerten  Vorteile daraus anteilsmässig im Verhältnis zwischen der gesamten  zu der in der Schweiz verbrachten Zeitspanne besteuert.   3. Selbständige Erwerbstätigkeit   Art. 19  1 Steuerbar sind alle Einkünfte aus einem Handels-, Industrie-, Ge- werbe-, Land- und Forstwirtschaftsbetrieb, aus einem freien Beruf  sowie aus jeder anderen selbständigen Erwerbstätigkeit.  2 Zu den Einkünften aus selbständiger Erwerbstätigkeit zählen auch  alle Kapitalgewinne aus Veräusserung, Verwertung oder buchmäs- siger Aufwertung von Geschäftsvermögen. Der Veräusserung  gleichgestellt ist die Überführung von Geschäftsvermögen in das Pri- vatvermögen oder in ausländische Betriebe oder Betriebsstätten. Als  Geschäftsvermögen gelten alle Vermögenswerte, die ganz oder vor- wiegend der selbständigen Erwerbstätigkeit dienen. Gleiches gilt für  Beteiligungen von mindestens 20 % am Grund- oder Stammkapital   Einkünfte aus  echten  Mitarbeiterbe- teiligungen 31)    Einkünfte aus  unechten  Mitarbeiterbe- teiligungen 31)    Anteilsmässige  Besteuerung 31)    Grundsatz     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 11   einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft, sofern der Eigentü- mer sie im Zeitpunkt des Erwerbs zum Geschäftsvermögen erklärt.  3 Für Steuerpflichtige, die eine ordnungsgemässe Buchhaltung füh- ren, gilt Art. 65 sinngemäss.  4 Die Gewinne aus der Veräusserung von land- und forstwirtschaftli- chen Grundstücken werden den steuerbaren Einkünften nur bis zur  Höhe der Anlagekosten zugerechnet.  5 Für das Einkommen aus Patenten und vergleichbaren Rechten bei  selbstständiger Erwerbstätigkeit ist Art. 65a sinngemäss anwend- bar. 44)    Art. 20 25)   1 Wird eine Liegenschaft des Anlagevermögens aus dem Geschäfts- vermögen in das Privatvermögen überführt, so kann die steuerpflich- tige Person verlangen, dass im Zeitpunkt der Überführung nur die  Differenz zwischen den Anlagekosten und dem massgebenden Ein- kommenssteuerwert besteuert wird. In diesem Fall gelten die Anla- gekosten als neuer massgebender Einkommenssteuerwert, und die  Besteuerung der übrigen stillen Reserven als Einkommen aus selb- ständiger Erwerbstätigkeit wird bis zur Veräusserung der Liegen- schaft aufgeschoben.  2 Die Verpachtung eines Geschäftsbetriebes gilt nur auf Antrag der  steuerpflichtigen Person als Überführung in das Privatvermögen.  3 Wird bei einer Erbteilung der Geschäftsbetrieb nicht von allen Erb- berechtigten fortgesetzt, so wird die Besteuerung der stillen Reser- ven auf Gesuch der den Betrieb übernehmenden Erbberechtigten  bis zur späteren Realisierung aufgeschoben, soweit diese Erbbe- rechtigten die bisherigen für die Einkommenssteuer massgebenden  Werte übernehmen.   Art. 20a 44)   1 Dividenden, Gewinnanteile, Liquidationsüberschüsse und geld- werte Vorteile aus Aktien, Anteilen an Gesellschaften mit beschränk- ter Haftung, Genossenschaftsanteilen und Partizipationsscheinen  sowie Gewinne aus der Veräusserung solcher Beteiligungsrechte  sind nach Abzug des zurechenbaren Aufwandes im Umfang von 60  Prozent steuerbar, wenn diese Beteiligungsrechte mindestens 10  Prozent des Grund- oder Stammkapitals einer Kapitalgesellschaft  oder Genossenschaft darstellen.   Aufschubs- tatbestände 25)    1/2022   Teilbesteuerung  der Einkünfte  aus Beteiligun- gen des Ge- schäftsvermö- gens     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     12 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   2 Die Teilbesteuerung auf Veräusserungsgewinnen wird nur ge- währt, wenn die veräusserten Beteiligungsrechte mindestens ein  Jahr im Eigentum der steuerpflichtigen Person oder des Personen- unternehmens waren.   Art. 21 6)   1 Stille Reserven einer Personenunternehmung (Einzelunterneh- men, Personengesellschaft) werden bei Umstrukturierungen, insbe- sondere im Fall der Fusion, Spaltung oder Umwandlung, nicht be- steuert, soweit die Steuerpflicht in der Schweiz fortbesteht und die  bisher für die Einkommenssteuer massgeblichen Werte übernom- men werden: 18)   a) bei der Übertragung von Vermögenswerten auf eine andere Per-  sonenunternehmung;  b) bei der Übertragung eines Betriebes oder eines Teilbetriebes auf   eine juristische Person;  c) beim Austausch von Beteiligungs- oder Mitgliedschaftsrechten   anlässlich von Umstrukturierungen im Sinne von Art. 68 Abs. 1  oder von fusionsähnlichen Zusammenschlüssen.   2 Bei einer Umstrukturierung nach Abs. 1 lit. b werden die übertrage- nen stillen Reserven im Verfahren nach Art. 169 – 171 nachträglich  besteuert, soweit während den der Umstrukturierung nachfolgenden  fünf Jahren Beteiligungs- oder Mitgliedschaftsrechte zu einem über  dem übertragenen steuerlichen Eigenkapital liegenden Preis ver- äussert werden; die juristische Person kann in diesem Fall entspre- chende, als Gewinn versteuerte stille Reserven geltend machen.   4. Bewegliches Vermögen   Art. 22  1 Steuerbar sind alle Erträge aus beweglichem Vermögen, insbeson- dere:  a) Zinsen aus Guthaben, einschliesslich ausbezahlter Erträge aus   rückkaufsfähigen Kapitalversicherungen mit Einmalprämie im  Erlebensfall oder bei Rückkauf, ausser wenn diese Kapitalver- sicherungen der Vorsorge dienen. Als der Vorsorge dienend  gilt die Auszahlung der Versicherungsleistung ab dem vollen- deten 60. Altersjahr der versicherten Person aufgrund eines  mindestens fünfjährigen Vertragsverhältnisses, das vor Vollen- dung des 66. Altersjahres begründet wurde. In diesem Fall ist  die Leistung steuerfrei;   Umstruk- turierungen     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 13   b) Einkünfte aus derivativen Finanzprodukten, soweit darin kein  privater Kapitalgewinn enthalten ist;   c) Einkünfte aus der Veräusserung oder Rückzahlung von Obli- gationen mit überwiegender Einmalverzinsung (globalverzins- liche Obligationen, Diskont-Obligationen), die dem Inhaber  bzw. der Inhaberin anfallen;   d) Dividenden, Gewinnanteile, Liquidationsüberschüsse und  geldwerte Vorteile aus Beteiligungen aller Art (einschliesslich  Gratisaktien, Gratisnennwerterhöhungen u. dgl.). Ein bei der  Rückgabe von Beteiligungsrechten an die Kapitalgesellschaft  oder Genossenschaft erzielter Vermögensertrag gilt in dem  Jahr als realisiert, in welchem die Verrechnungssteuerforde- rung entsteht (Art. 12 Abs. 1 und 1bis des Bundesgesetzes  vom 13. Oktober 1995 über die Verrechnungssteuer);   e) Einkünfte aus Vermietung, Verpachtung, Nutzniessung oder  sonstiger Nutzung beweglicher Sachen oder nutzbarer Rechte  sowie Bezüge aus Stiftungen, soweit sie nicht der Erbschafts-  und Schenkungssteuer unterworfen sind;   f) Einkünfte aus Anteilen an kollektiven Kapitalanlagen (Art. 55  Abs. 2), soweit die Gesamterträge die Erträge aus direktem  Grundbesitz übersteigen; 15)    g) Einkünfte aus immateriellen Gütern, wie Patente, Lizenzen, Ur- heberrechte.   1a Dividenden, Gewinnanteile, Liquidationsüberschüsse und geld- werte Vorteile aus Aktien, Anteilen an Gesellschaften mit beschränk- ter Haftung, Genossenschaftsanteilen und Partizipationsscheinen 51)  (einschliesslich Gratisaktien, Gratisnennwerterhöhungen u. dgl.)  sind im Umfang von 60 Prozent steuerbar, wenn diese Beteiligungs- rechte mindestens 10 Prozent des Grund- oder Stammkapitals einer  Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft darstellen. 44)   2 Der Erlös aus Bezugsrechten gilt nicht als Vermögensertrag, sofern  sie zum Privatvermögen der steuerpflichtigen Person gehören.  3 Die Rückzahlung von Einlagen, Aufgeldern und Zuschüssen (Re- serven aus Kapitaleinlagen), die von den Inhabern der Beteiligungs- rechte nach dem 31. Dezember 1996 geleistet worden sind, wird  gleich behandelt wie die Rückzahlung von Grund- oder Stammkapi- tal. Abs. 4 bleibt vorbehalten. 45)   4 Schüttet eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft, die an ei- ner schweizerischen Börse kotiert ist, bei der Rückzahlung von Re- serven aus Kapitaleinlagen nach Abs. 3 nicht mindestens im glei- chen Umfang übrige Reserven aus, so ist die Rückzahlung im Um- fang der halben Differenz zwischen der Rückzahlung und der Aus- schüttung der übrigen Reserven steuerbar, höchstens aber im Um- fang der in der Gesellschaft vorhandenen, handelsrechtlich aus- schüttungsfähigen übrigen Reserven. 44)    1/2023     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     14 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   5 Abs. 4 ist nicht anwendbar auf Reserven aus Kapitaleinlagen: 44)   a) die bei fusionsähnlichen Zusammenschlüssen durch Einbringen   von Beteiligungs- und Mitgliedschaftsrechten an einer ausländi- schen Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft nach Art. 68  Abs. 1 lit. c oder durch eine grenzüberschreitende Übertragung  auf eine inländische Tochtergesellschaft nach Art. 68 Abs. 1 lit.  d nach dem 24. Februar 2008 entstanden sind;   b) die im Zeitpunkt einer grenzüberschreitenden Fusion oder einer  Umstrukturierung nach Art. 68 Abs. 1 lit. b und Abs. 3 oder der  Verlegung des Sitzes oder der tatsächlichen Verwaltung nach  dem 24. Februar 2008 bereits in einer ausländischen Kapitalge- sellschaft oder Genossenschaft vorhanden waren;   c) im Falle der Liquidation der Kapitalgesellschaft oder Genossen- schaft.   6 Abs. 4 und 5 gelten sinngemäss auch für Reserven aus Kapitalein- lagen, die für die Ausgabe von Gratisaktien oder für Gratisnennwer- terhöhungen verwendet werden. 44)   7 Entspricht bei der Rückgabe von Beteiligungsrechten an einer Ka- pitalgesellschaft oder Genossenschaft, die an einer schweizerischen  Börse kotiert ist, die Rückzahlung der Reserven aus Kapitaleinlagen  nicht mindestens der Hälfte des erhaltenen Liquidationsüberschus- ses, so vermindert sich der steuerbare Anteil dieses Liquidations- überschusses um die halbe Differenz zwischen diesem Anteil und  der Rückzahlung, höchstens aber im Umfang der in der Gesellschaft  vorhandenen Reserven aus Kapitaleinlagen, die auf diese Beteili- gungsrechte entfallen. 44)   8 Abs. 3 gilt für Einlagen und Aufgelder, die während eines Kapital- bands nach Art. 653s ff. des Obligationenrechts geleistet werden,  nur soweit sie die Rückzahlungen von Reserven im Rahmen dieses  Kapitalbands übersteigen. 63)    Art. 22a 16)   1 Als Ertrag aus beweglichem Vermögen im Sinne von Art. 22 Abs.  1 lit d gilt auch: 45)   a) der Erlös aus dem Verkauf einer Beteiligung von mindestens   20 % am Grund- oder Stammkapital einer Kapitalgesellschaft  oder Genossenschaft aus dem Privatvermögen in das Ge- schäftsvermögen einer anderen natürlichen oder einer juristi- schen Person, soweit innert fünf Jahren nach dem Verkauf, un- ter Mitwirkung des Verkäufers, nicht betriebsnotwendige Sub- stanz ausgeschüttet wird, die im Zeitpunkt des Verkaufs bereits  vorhanden und handelsrechtlich ausschüttungsfähig war; dies     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 15   gilt sinngemäss auch, wenn innert fünf Jahren mehrere Betei- ligte eine solche Beteiligung gemeinsam verkaufen oder Betei- ligungen von insgesamt mindestens 20 % verkauft werden;  ausgeschüttete Substanz wird beim Verkäufer gegebenenfalls  im Verfahren nach Art. 169 nachträglich besteuert;   b) der Erlös aus der Übertragung einer Beteiligung am Grund-   oder Stammkapital einer Kapitalgesellschaft oder Genossen- schaft aus dem Privatvermögen in das Geschäftsvermögen ei- ner Personenunternehmung oder einer juristischen Person, an  welcher der Veräusserer oder Einbringer nach der Übertragung  zu mindestens 50 Prozent am Kapital beteiligt ist, soweit die  gesamthaft erhaltene Gegenleistung die Summe aus dem  Nennwert der übertragenen Beteiligung und den Einlagen, Auf- geldern und Zuschüssen nach Art. 22 Abs. 3 übersteigt; dies  gilt sinngemäss auch, wenn mehrere Beteiligte die Übertra- gung gemeinsam vornehmen. 45)    2 Mitwirkung im Sinne von Abs. 1 lit. a liegt vor, wenn der Verkäufer  weiss oder wissen muss, dass der Gesellschaft zwecks Finanzie- rung des Kaufpreises Mittel entnommen und nicht wieder zugeführt  werden.   5. Unbewegliches Vermögen   Art. 23  1 Steuerbar sind die Erträge aus unbeweglichem Vermögen, insbe- sondere:  a) alle Einkünfte aus Vermietung, Verpachtung, Nutzniessung oder   sonstiger Nutzung;  b) der Mietwert von Liegenschaften oder Liegenschaftsteilen, die   der steuerpflichtigen Person aufgrund von Eigentum oder eines  unentgeltlichen Nutzungsrechts für den Eigengebrauch zur Ver- fügung stehen;   c) Einkünfte aus Baurechtsverträgen;  d) Einkünfte aus der Gewinnung von Kies, Sand und anderen Be-  standteilen des Bodens.  2 Der Eigenmietwert der am Wohnsitz selbstbewohnten Liegenschaft  ist unter Berücksichtigung der Verhältnisse an vergleichbarer Wohn- lage, der tatsächlichen Nutzung sowie der Förderung des selbstge- nutzten Wohneigentums so festzusetzen, dass er unter Vorbehalt  des Bundesrechts höchstens 70 % der Marktmiete beträgt. Der Kan- tonsrat 2) regelt in einem Dekret die Grundsätze über das Verfahren  und die Festlegung des Eigenmietwertes.   1/2023     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     16 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   3 Der Mietwert von Liegenschaften, die steuerpflichtige Personen an  ihrem Wohnsitz dauernd selbst bewohnen, wird auf Antrag ange- messen herabgesetzt, wenn er in einem offensichtlichen Missver- hältnis zu ihren Einkünften und ihrem Vermögen steht; der Regie- rungsrat regelt die Einzelheiten. 34)   6. Einkünfte aus Vorsorge   Art. 24  1 Steuerbar sind alle Einkünfte aus der Alters-, Hinterlassenen- und  Invalidenversicherung, aus Einrichtungen der beruflichen Vorsorge  und aus anerkannten Formen der gebundenen Selbstvorsorge, mit  Einschluss der Kapitalabfindungen und Rückzahlungen von Einla- gen, Prämien und Beiträgen.  2 Als Einkünfte aus der beruflichen Vorsorge gelten insbesondere  Leistungen aus Vorsorgekassen, aus Spar- und Gruppenversiche- rungen sowie aus Freizügigkeitspolicen.  3 Leibrenten sowie Einkünfte aus Verpfründung sind zu 40 % steuer- bar.   7. Übrige Einkünfte   Art. 25  Steuerbar sind auch:  a) alle anderen Einkünfte, die an die Stelle des Einkommens aus   Erwerbstätigkeit treten;  b) einmalige oder wiederkehrende Zahlungen bei Tod sowie für   bleibende körperliche oder gesundheitliche Nachteile. Vorbehal- ten bleibt Art. 26 lit. k;   c) Entschädigungen für die Aufgabe oder Nichtausübung einer Tä- tigkeit;   d) Entschädigungen für die Nichtausübung eines Rechtes;  e) … 49)   f) periodische Unterhaltsbeiträge, die Steuerpflichtige bei Schei-  dung, gerichtlicher oder tatsächlicher Trennung für sich erhalten,  sowie periodische Unterhaltsbeiträge, die ein Elternteil für die un- ter seiner elterlichen Sorge stehenden Kinder erhält.     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 17   II. Steuerfreie Einkünfte   Art. 26  Steuerfrei sind  a) Erlöse aus Bezugsrechten, sofern die Vermögensrechte zum Pri-  vatvermögen gehören;   b) Kapitalgewinne auf beweglichem Privatvermögen;  c) Vermögenszuwachs infolge Erbschaft, Vermächtnis, Schenkung   oder güterrechtlicher Auseinandersetzung; vorbehalten sind in  all diesen Fällen die Bestimmungen des Erbschafts- und Schen- kungssteuergesetzes;   d) Zahlungen aus rückkaufsfähigen privaten Kapitalversicherun- gen, Art. 22 Abs. 1 lit. a bleibt vorbehalten; 2)    e) ... 4)   f) Kapitalzahlungen, die bei Stellenwechsel vom Arbeitgeber bzw.   von der Arbeitgeberin oder von Einrichtungen der beruflichen  Vorsorge ausgerichtet werden, wenn sie der Empfänger bzw. die  Empfängerin innert Jahresfrist zum Einkauf in eine Einrichtung  der beruflichen Vorsorge oder zum Erwerb einer Freizügigkeits- police verwendet;   g) Unterstützung aus öffentlichen oder privaten Mitteln, Ergän- zungsleistungen zur AHV/IV und Hilflosenentschädigungen der  AHV/IV;   h) Leistungen in Erfüllung familienrechtlicher Verpflichtungen, aus- genommen die periodischen Unterhaltsbeiträge gemäss Art. 25  lit. f;   i) Sold für Militär- und Schutzdienst sowie das Taschengeld für Zi- vildienst;   k) Zahlungen von Genugtuungssummen;  l) die Gewinne, die in Spielbanken mit Spielbankenspielen erzielt   werden, die nach dem Bundesgesetz über Geldspiele vom 29.  September 2017 (BGS) zugelassen sind, sofern diese Gewinne  nicht aus selbstständiger Erwerbstätigkeit stammen; 50)    m) der Sold der Milizfeuerwehrleute bis zum Betrag von jährlich  7'000 Franken für Dienstleistungen im Zusammenhang mit der  Erfüllung der Kernaufgaben der Feuerwehr (Übungen, Pikett- dienste, Kurse, Inspektionen und Ernstfalleinsätze zur Rettung,  Brandbekämpfung, allgemeine Schadenwehr, Elementarscha- denbewältigung und dergleichen); ausgenommen sind Pau- schalzulagen für Kader, Funktionszulagen sowie Entschädigun- gen für administrative Arbeiten und für Dienstleistungen, welche  die Feuerwehr freiwillig erbringt; 35)    n) die einzelnen Gewinne aus Lotterien und Geschicklichkeitsspie- len zur Verkaufsförderung, die nach Art. 1 Abs. 2 lit. d und e BGS   1/2023     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     18 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   diesem nicht unterstehen, sofern die Grenze von 1‘000 Franken  nicht überschritten wird; 50)   o) die einzelnen Gewinne bis zum Betrag von 1 Million Franken aus  der Teilnahme an Grossspielen, die nach dem BGS zugelassen  sind, und aus der Online-Teilnahme an Spielbankenspielen, die  nach dem BGS zugelassen sind; 48)    p) die Gewinne aus Kleinspielen, die nach dem BGS zugelassen  sind. 48)    III. Ermittlung des Reineinkommens; Gewinnungs- kosten und Abzüge   1. Grundsatz   Art. 27  Zur Ermittlung des Reineinkommens werden von den gesamten  steuerbaren Einkünften die zu ihrer Erzielung notwendigen Aufwen- dungen und allgemeinen Abzüge nach den Art. 28-35 abgezogen.    2. Unselbständige Erwerbstätigkeit   Art. 28  1 Als Berufskosten werden abgezogen:  a) die notwendigen Kosten bis zu einem Maximalbetrag von 6'000   Franken für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte; 40)  b) die notwendigen Mehrkosten für Verpflegung ausserhalb der   Wohnstätte und bei Schichtarbeit;  c) die übrigen für die Ausübung des Berufes erforderlichen Kos-  ten; Art. 35 Abs. 1 lit. p bleibt vorbehalten; 35)  d) … 36)  e) … 36)  2 Für die Berufskosten nach Abs. 1 lit. a - c werden durch den Regie- rungsrat Pauschalansätze festgelegt; im Falle von Abs. 1 lit. a und c  steht den Steuerpflichtigen der Nachweis höherer Kosten offen. 40)    3. Selbständige Erwerbstätigkeit   Art. 29  1 Bei selbständiger Erwerbstätigkeit werden die geschäfts- oder be- rufsmässig begründeten Kosten abgezogen.   Allgemeines      Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 19   2 Dazu gehören insbesondere:  a) die Abschreibungen und Rückstellungen nach den Art. 30 und   31;  b) die eingetretenen und verbuchten Verluste auf Geschäftsvermö-  gen;  c) die Zuwendungen an Vorsorgeeinrichtungen zugunsten des ei-  genen Personals, sofern jede zweckwidrige Verwendung ausge- schlossen ist;   d) Zinsen auf Geschäftsschulden sowie Zinsen, die auf Beteiligun- gen nach Art. 19 Abs. 2 entfallen;   e) die Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiterbildung, ein- schliesslich Umschulungskosten, des eigenen Personals; 34)   f) gewinnabschöpfende Sanktionen, soweit sie keinen Strafzweck  haben. 58)    3 Nicht abziehbar sind insbesondere: 58)   a) Zahlungen von Bestechungsgeldern im Sinne des schweizeri-  schen Strafrechts;  b) Aufwendungen zur Ermöglichung von Straftaten oder als Gegen-  leistung für die Begehung von Straftaten;  c) Bussen und Geldstrafen;  d) finanzielle Verwaltungssanktionen, soweit sie einen Strafzweck   haben.  4 Sind Sanktionen nach Abs. 3 lit. c und d von einer ausländischen  Straf- oder Verwaltungsbehörde verhängt worden, so sind sie ab- ziehbar, wenn: 58)   a) die Sanktion gegen den schweizerischen ordre public verstösst,   oder  b) die steuerpflichtige Person glaubhaft darlegt, dass sie alles Zu-  mutbare unternommen hat, um sich rechtskonform zu verhalten.   Art. 30  1 Geschäftsmässig begründete Abschreibungen von Aktiven sind zu- lässig, soweit sie buchmässig oder, bei vereinfachter Buchführung  nach Art. 957 Abs. 2 des Obligationenrechts, in besonderen Ab- schreibungstabellen ausgewiesen sind. 64)   2 In der Regel werden die Abschreibungen nach dem tatsächlichen  Wert der einzelnen Vermögensteile berechnet oder nach ihrer vo- raussichtlichen Gebrauchsdauer angemessen verteilt.  3 Abschreibungen auf Aktiven, die zum Ausgleich von Verlusten auf- gewertet wurden, können nur vorgenommen werden, wenn die Auf- wertungen handelsrechtlich zulässig waren und die Verluste im Zeit- punkt der Abschreibung nach Art. 33 Abs. 1 verrechenbar gewesen  wären.   Abschreibungen   1/2023     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     20 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   Art. 31  1 Rückstellungen zu Lasten der Erfolgsrechnung sind zulässig für:  a) im Geschäftsjahr bestehende Verpflichtungen, deren Höhe noch   unbestimmt ist;  b) Verlustrisiken, die mit Aktiven des Umlaufvermögens, insbeson-  dere mit Waren und Debitoren, verbunden sind;  c) andere unmittelbar drohende Verlustrisiken, die im Geschäfts-  jahr bestehen;  d) künftige Forschungs- und Entwicklungsaufträge bis zu 10 % des   steuerbaren Geschäftsertrages, insgesamt jedoch höchstens bis  zu 1 Million Franken.   2 Bisherige Rückstellungen werden dem steuerbaren Geschäftser- trag zugerechnet, soweit sie nicht mehr begründet sind.   Art. 31a 55)   Für den Abzug von Forschungs- und Entwicklungsaufwand bei  selbstständiger Erwerbstätigkeit ist Art. 66a sinngemäss anwendbar.   Art. 32  1 Werden Gegenstände des betriebsnotwendigen Anlagevermögens  ersetzt, so können die stillen Reserven auf die als Ersatz erworbe- nen Anlagegüter übertragen werden, wenn diese ebenfalls betriebs- notwendig sind und sich in der Schweiz befinden. Vorbehalten bleibt  die Besteuerung beim Ersatz von Liegenschaften durch Gegen- stände des beweglichen Vermögens. 25)   2 Sofern die Ersatzbeschaffung nicht im gleichen Geschäftsjahr statt- findet, kann im Umfang der stillen Reserven eine Rückstellung ge- bildet werden. Diese Rückstellung ist bis zum Ende der fünften fol- genden Steuerperiode zur Abschreibung auf dem Ersatzobjekt zu  verwenden oder zugunsten der Erfolgsrechnung aufzulösen.  3 Als betriebsnotwendig gilt nur Anlagevermögen, das dem Betrieb  unmittelbar dient; ausgeschlossen sind insbesondere Vermögen- steile, die dem Unternehmen nur als Vermögensanlage oder durch  ihren Ertrag dienen. 26)    Art. 33  1 Vom Einkommen der Steuerperiode (Art. 52) können Verlustüber- schüsse aus sieben vorangegangenen Geschäftsjahren abgezogen  werden, soweit sie bei der Berechnung des steuerbaren Einkom- mens der Vorjahre nicht berücksichtigt werden konnten.   Rückstellungen   Forschungs-  und Entwick- lungsaufwand   Ersatz- beschaffungen    Verluste     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 21   2 Mit Leistungen Dritter, die zum Ausgleich einer Unterbilanz im Rah- men einer Sanierung erbracht werden, können auch Verluste ver- rechnet werden, die in früheren Geschäftsjahren entstanden und  noch nicht mit Einkommen verrechnet werden konnten.   4. Privatvermögen   Art. 34  1 Bei beweglichem Privatvermögen können die Kosten der Verwal- tung durch Dritte und die weder rückforderbaren noch anrechenba- ren ausländischen Quellensteuern abgezogen werden.  2 Bei Liegenschaften im Privatvermögen können die Unterhaltskos- ten, die Kosten der Instandstellung von neu erworbenen Liegen- schaften, die Versicherungsprämien und die Kosten der Verwaltung  durch Dritte abgezogen werden. Den Unterhaltskosten sind Investi- tionen gleichgestellt, die dem Energiesparen und dem Umweltschutz  dienen, soweit sie bei der direkten Bundessteuer abzugsfähig  sind. 25) Den Unterhaltskosten gleichgestellt sind auch die Rückbau- kosten im Hinblick auf den Ersatzneubau. 48)   2a Investitionskosten nach Abs. 2 Satz 2 und Rückbaukosten im Hin- blick auf einen Ersatzneubau nach Abs. 2 Satz 3 sind in den zwei  nachfolgenden Steuerperioden abziehbar, soweit sie in der laufen- den Steuerperiode, in welcher die Aufwendungen angefallen sind,  steuerlich nicht vollständig berücksichtigt werden können. 48)   3 Gleichermassen abzugsfähig sind die Kosten denkmalpflegeri- scher Arbeiten, die Steuerpflichtige aufgrund gesetzlicher Vorschrif- ten, im Einvernehmen mit den Behörden oder auf deren Anordnung  hin vorgenommen haben, soweit diese Arbeiten nicht subventioniert  sind.  4 Die Steuerpflichtigen können für Grundstücke des Privatvermö- gens anstelle der tatsächlichen Kosten und Prämien einen Pauscha- labzug geltend machen. Der Regierungsrat regelt diesen Pauscha- labzug.   5. Allgemeine Abzüge  Art. 35  1 Von den Einkünften werden abgezogen:  a) die privaten Schuldzinsen im Umfang des nach den Art. 22, 22a   und 23 steuerbaren Vermögensertrages und weiterer 50'000  Franken. Nicht abzugsfähig sind Schuldzinsen für Darlehen, die   1/2023     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     22 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   eine Kapitalgesellschaft einer an ihrem Kapital massgeblich be- teiligten oder ihr sonstwie nahestehenden natürlichen Person zu  Bedingungen gewährt, die erheblich von den im Geschäftsver- kehr unter Dritten üblichen Bedingungen abweichen; 25)    b) die dauernden Lasten sowie 40 % der bezahlten Leibrenten;  c) die periodischen Unterhaltsbeiträge an Geschiedene, gerichtlich   oder tatsächlich Getrenntlebende sowie die periodischen Unter- haltsbeiträge an einen Elternteil für die unter dessen elterlicher  Sorge stehenden Kinder, nicht jedoch andere Leistungen in Er- füllung familienrechtlicher Unterhalts- oder Unterstützungspflich- ten, wie beispielsweise Kapitalabfindungen, selbst wenn diese in  Raten bezahlt werden;   d) die gemäss Gesetz, Statut oder Reglement geleisteten Einlagen,  Prämien und Beiträge an die Alters-, Hinterlassenen- und Invali- denversicherung und an Einrichtungen der beruflichen Vor- sorge; 6)    e) Einlagen, Prämien und Beiträge zum Erwerb von vertraglichen  Ansprüchen aus anerkannten Formen der gebundenen Selbst- vorsorge (Art. 82 BVG);    f) die Prämien und Beiträge für die Erwerbsersatzordnung, die Ar- beitslosenversicherung und die obligatorische Unfallversiche- rung;   g) 60) die Einlagen, Prämien und Beiträge für die Lebens-, die Kran- ken- und die nicht unter lit. f fallende Unfallversicherung sowie  die Zinsen von Sparkapitalien der steuerpflichtigen Person und  der von ihr unterhaltenen Personen, bis zum Gesamtbetrag von:  – 7'500 Fr. für Verheiratete, die in rechtlich und tatsächlich un-  getrennter Ehe leben;  – 3'750 Fr. für die übrigen Steuerpflichtigen;   Diese Abzüge erhöhen sich:  – um 1'000 Fr. für jedes Kind oder jede unterstützungsbedürf-  tige Person, für die die steuerpflichtige Person einen Abzug  nach Art. 37 Abs. 1 lit. b oder c geltend machen kann;   h) sofern Verheiratete in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe  leben und unabhängig vom Beruf, Geschäft oder Gewerbe des  andern erwerbstätig sind, bis zu 800 Fr. vom geringeren der bei- den Erwerbseinkommen; der gleiche Abzug ist zulässig bei we- sentlicher Mitarbeit des einen im Beruf, Geschäft oder Gewerbe  des Ehegatten oder der Ehegattin. Beide Abzüge können nicht  gleichzeitig gemacht werden; 6)    i) die Krankheits- und Unfallkosten der steuerpflichtigen Person und  der von ihr unterhaltenen Personen, soweit die steuerpflichtige  Person die Kosten selber trägt und diese 5 Prozent der um die     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 23   Aufwendungen (Art. 28–34, Art. 35 Abs. 1 lit. a–h, k, m, n, o und  p) verminderten Einkünfte übersteigt; 35)    k) die behinderungsbedingten Kosten der steuerpflichtigen Person  oder der von ihr unterhaltenen Personen mit Behinderungen im  Sinne des Behindertengleichstellungsgesetzes vom 13. Dezem- ber 2002, soweit die steuerpflichtige Person die Kosten selber  trägt; 6)    l) die freiwilligen Leistungen von Geld und übrigen Vermögenswer- ten an Bund, Kantone, Gemeinden und deren Anstalten und an  andere juristische Personen mit Sitz in der Schweiz, die im Hin- blick auf öffentliche oder gemeinnützige Zwecke von der Steuer- pflicht befreit sind, wenn die Zuwendungen im Steuerjahr 100  Franken erreichen und insgesamt 20 % der um die Aufwendun- gen gemäss Art. 28–34, Art. 35 Abs. 1 lit. a–h, k, m, n, o und p)  verminderten steuerbaren Einkünfte nicht übersteigen; 35)    m) die Mitgliederbeiträge und Zuwendungen bis zum Gesamtbetrag  von 15'000 Franken an politische Parteien, die: 26)   1. im Parteienregister nach Art. 76a des Bundesgesetzes vom   17. Dezember 1976 über die politischen Parteien eingetragen  sind,   2. in einem kantonalen Parlament vertreten sind, oder  3. in einem Kanton bei den letzten Wahlen des kantonalen Par-  laments mindestens 3 % der Stimmen erreicht haben;  n) die nachgewiesenen Kosten, jedoch höchstens Fr. 9'400, für die   Drittbetreuung jedes Kindes, das das 14. Altersjahr noch nicht  vollendet hat und mit der steuerpflichtigen Person, die für seinen  Unterhalt sorgt, im gleichen Haushalt lebt, soweit diese Kosten  in direktem kausalem Zusammenhang mit der Erwerbstätigkeit,  Ausbildung oder Erwerbsunfähigkeit der steuerpflichtigen Per- son stehen; 26)    o) als Einsatzkosten:  - von den einzelnen Gewinnen aus der Teilnahme an Geldspie-  len, welche nicht nach Art. 26 lit. l, n, o und p steuerfrei sind, 5  Prozent, jedoch höchstens 5'000 Franken;   - von den einzelnen Gewinnen aus der Online-Teilnahme an  Spielbankenspielen, welche nicht nach Art. 26 lit. o steuerfrei  sind, die vom Online-Spielerkonto abgebuchten Spieleinsätze  im Steuerjahr, jedoch höchsten 25'000 Franken; 50)   p) die Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiterbildung, ein- schliesslich der Umschulungskosten, bis zum Gesamtbetrag von  12'000 Franken, sofern: 34)  1. ein erster Abschluss auf der Sekundarstufe II vorliegt, oder   1/2023     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     24 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   2. das 20. Lebensjahr vollendet ist und es sich nicht um die Aus- bildungskosten bis zum ersten Abschluss auf der Sekundar- stufe II handelt.   2 Der nach Vornahme dieser Abzüge verbleibende Betrag ist das  Reineinkommen.   6. Nicht abziehbare Kosten und Aufwendungen   Art. 36  Nicht abziehbar sind die übrigen Kosten und Aufwendungen, insbe- sondere:  a) die Aufwendungen für den Unterhalt der steuerpflichtigen Person   und deren Familie wie Wohnungsmiete und Dienstpersonal so- wie der durch die berufliche Stellung bedingte Privataufwand;   b) … 36)  c) die Aufwendungen für Schuldentilgung;  d) die Aufwendungen für die Anschaffung, Herstellung oder Wert-  vermehrung von Vermögensgegenständen;  e) die direkten Steuern und Bussen;  f) … 57)    IV. Sozialabzüge   Art. 37  1 Vom Reineinkommen werden als steuerfreie Beträge abgezogen:  a) 3'000 Fr. für jedes Kind, das am Ende der Steuerperiode das 5.   Altersjahr noch nicht vollendet hat und für das ein Abzug gemäss  lit. b geltend gemacht werden kann; 56)    b) 8'400 Fr. für jedes minderjährige oder in der beruflichen oder  schulischen Ausbildung stehende Kind, für dessen Unterhalt die  steuerpflichtige Person sorgt; werden die Eltern getrennt besteu- ert, so wird der Kinderabzug hälftig aufgeteilt, wenn das Kind un- ter gemeinsamer elterlicher Sorge steht und keine Unterhaltsbei- träge nach Art. 35 Abs. 1 lit. c für das Kind geltend gemacht wer- den; 25)    c) 1'300 Fr. für jede erwerbsunfähige oder beschränkt erwerbsfä- hige Person, an deren Unterhalt die steuerpflichtige Person min- destens in der Höhe des Abzuges beiträgt; der Abzug kann nicht  beansprucht werden für den Ehepartner oder die Ehepartnerin  und für Kinder, für die ein Abzug nach lit. b gewährt wird; 25)    d)  61) als Entlastungsabzug     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 25   1. für Personen, die eine AHV-Rente beziehen oder die al- tershalber zum Bezug einer AHV-Rente berechtigt wären,  zum Bezug einer IV-Rente Berechtigte sowie vorzeitig  pensionierte Steuerpflichtige   – 14'100 Fr. für in ungetrennter Ehe lebende Steuerpflichtige  mit einem Reineinkommen bis 25'200 Fr.   – 7'050 Fr. für Alleinstehende mit einem Reineinkommen bis  16'800 Fr.  Für je 800 Fr. Reineinkommen mehr beträgt der Abzug 300  Fr. weniger.   2. für die übrigen Steuerpflichtigen  – 7'050 Fr. für in ungetrennter Ehe lebende Steuerpflichtige  mit einem Reineinkommen bis 25'200 Fr.  – 3'525 Fr. für Alleinstehende mit einem Reineinkommen bis  16'800 Fr.   Für je 800 Fr. Reineinkommen mehr beträgt der Abzug 150 Fr.  weniger;   e) … 27)   2 Die Sozialabzüge werden nach den Verhältnissen am Ende der  Steuerperiode oder der Steuerpflicht festgelegt.  3 Besteht die Steuerpflicht nur während eines Teils der Steuerperi- ode, werden die Sozialabzüge anteilsmässig gewährt; für die Satz- bestimmung werden sie voll angerechnet.  4 Der nach der Vornahme dieser Abzüge verbleibende Betrag ist das  steuerpflichtige Einkommen.   V. Steuerberechnung   1. Tarif 6)   Art. 38  1 Die Einkommenssteuer beträgt: 21)    0 Prozent für die ersten 6’300 Fr.  1 Prozent für die weiteren 300 Fr.  2 Prozent für die weiteren 1’700 Fr.  3 Prozent für die weiteren 2’100 Fr.  4 Prozent für die weiteren 2’300 Fr.  5 Prozent für die weiteren 7'900 Fr.  6 Prozent für die weiteren 7’900 Fr.  7 Prozent für die weiteren 7’900 Fr.  8 Prozent für die weiteren 7’900 Fr.  9 Prozent für die weiteren 12’600 Fr.   1/2023     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     26 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   10 Prozent für die weiteren 12’600 Fr.  11 Prozent für die weiteren 71’500 Fr.  12 Prozent für die weiteren 69’100 Fr.   Für Einkommen über 210’100 Fr. beträgt der Steuersatz einheitlich  9,9 Prozent.  2 Für Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe  leben, sowie für verwitwete, gerichtlich oder tatsächlich getrennt le- bende, geschiedene und ledige Steuerpflichtige, die mit Kindern  oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt zu- sammenleben und deren Unterhalt zur Hauptsache bestreiten, ist für  die Ermittlung des satzbestimmenden Einkommens das steuerbare  Gesamteinkommen durch den Divisor 1,9 zu teilen. 35)   3 Massgebend sind die Verhältnisse am Ende der Steuerperiode  oder der Steuerpflicht. 6)   3a … 46)   4 Das steuerpflichtige Einkommen wird für die Steuerberechnung auf  die nächsten hundert Franken abgerundet.  5 Massgebend für die Bestimmung des Steuersatzes ist das Gesamt- einkommen, auch wenn nur ein Teil des Einkommens im Kanton   steuerpflichtig ist. Für Steuerpflichtige mit Wohnsitz im Ausland  bleibt Art. 8 Abs. 2 vorbehalten.   2. Sonderfälle   Art. 39  Gehören zu den Einkünften Kapitalabfindungen für wiederkehrende  Leistungen, die nicht nach Art. 40 zu besteuern sind, so wird die Ein- kommenssteuer unter Berücksichtigung der übrigen Einkünfte und  der zulässigen Abzüge zu dem Steuersatz berechnet, der sich  ergäbe, wenn anstelle der einmaligen Leistung eine entsprechende  jährliche Leistung ausgerichtet würde.   Art. 39a 26)   1 Wird die selbständige Erwerbstätigkeit nach dem vollendeten 55.  Altersjahr oder wegen Unfähigkeit zur Weiterführung infolge Invalidi- tät definitiv aufgegeben, so ist die Summe der in den letzten beiden  Geschäftsjahren realisierten stillen Reserven getrennt vom übrigen  Einkommen zu besteuern. Einkaufsbeiträge gemäss Art. 35 Abs. 1  lit. d sind abziehbar. Werden keine solchen Einkäufe vorgenommen,  so wird die Steuer auf dem Betrag der realisierten stillen Reserven,  für den die steuerpflichtige Person die Zulässigkeit eines Einkaufs   Kapital- abfindungen für  wiederkehrende  Leistungen    Liquidations- gewinne     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 27   gemäss Art. 35 Abs. 1 lit. d nachweist, zu einen Fünftel des Tarifs  nach Art. 38 berechnet. Für die Bestimmung des auf den Restbetrag  der realisierten Reserven anwendbaren Satzes ist ein Fünftel dieses  Restbetrages massgebend, es wird aber in jedem Falle eine Steuer  zu einem Satz von mindestens 2 Prozent erhoben.  2 Abs. 1 gilt auch für den überlebenden Ehegatten, die anderen Erb- berechtigten und die Vermächtnisnehmer und Vermächtnisnehme- rinnen, sofern sie das übernommene Unternehmen nicht fortführen;  die steuerliche Abrechnung erfolgt spätestens fünf Kalenderjahre  nach Ablauf des Todesjahres des Erblassers.   Art. 39b 52)   1 Für kleine Arbeitsentgelte aus unselbständiger Erwerbstätigkeit ist  die Steuer ohne Berücksichtigung der übrigen Einkünfte, allfälliger  Berufskosten und Sozialabzüge zu einem Satz von 4,5 % zu erhe- ben. Voraussetzung ist, dass der Arbeitgeber oder die Arbeitgeberin  die Steuer im Rahmen des vereinfachten Abrechnungsverfahrens  nach Art. 2 und 3 des Bundesgesetzes vom 17. Juni 2005 gegen die  Schwarzarbeit entrichtet. Damit sind die Einkommenssteuern von  Kanton und Gemeinden abgegolten.  2 Die im vereinfachten Abrechnungsverfahren besteuerten Einkünfte  werden im ordentlichen Veranlagungsverfahren für die Satzbestim- mung nicht berücksichtigt.  3 Sofern sich aus diesem Gesetz nichts anderes ergibt, gelten die  Bestimmungen über das vereinfachte Abrechnungsverfahren bei der  direkten Bundessteuer sinngemäss auch für die kantonalen Steuern.  4 Art. 94a Abs. 1 lit. a gilt sinngemäss.  5 Der Schuldner oder die Schuldnerin der steuerbaren Leistung ist  verpflichtet, die Steuern periodisch der AHV-Ausgleichskasse abzu- liefern.  6 Die AHV-Ausgleichskasse stellt der steuerpflichtigen Person eine  Aufstellung oder eine Bestätigung über den Steuerabzug aus. Sie  rechnet die einkassierten Steuerzahlungen jährlich mit der kantona- len Steuerverwaltung ab und überweist ihr diese im Laufe des fol- genden Jahres.  7 Das Recht auf eine Bezugsprovision gemäss Art. 94a Abs. 4 wird  auf die AHV-Ausgleichskasse übertragen; die Höhe legt das Bun- desrecht fest.   Art. 40  1 Kapitalabfindungen aus einer mit dem Arbeitsverhältnis verbunde- nen Vorsorgeeinrichtung sowie Kapitalleistungen aus einer aner-  1/2023   Kapital- leistungen aus  Vorsorge     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     28 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   kannten Form der gebundenen Selbstvorsorge, gleichartige Kapital- abfindungen des Arbeitgebers bzw. der Arbeitgeberin sowie einma- lige Zahlungen bei Tod oder für bleibende körperliche oder gesund- heitliche Nachteile werden gesondert besteuert. Sie unterliegen  stets einer vollen Jahressteuer.  2 Die Steuer wird zu einem Fünftel des Tarifs nach Art. 38 berech- net. 6)   3 Die Sozialabzüge nach Art. 37 werden nicht gewährt.    VI. Ausgleich der Folgen der kalten Progression   Art. 41  1 Verändert sich nach dem 31. Dezember 2000 oder nach einer An- passung an den Index der schweizerische Landesindex der Kon- sumentenpreise um mindestens 7 %, so kann der Kantonsrat die  kalte Progression unter Berücksichtigung der Wirtschaftslage und  der Finanzlage des Kantons und der Gemeinden auf die über- nächste Veranlagung hin ausgleichen, indem er unter Beibehaltung  der Belastungsverhältnisse den Einkommenssteuertarif gemäss  Art. 38 Abs. 1 sowie die steuerfreien Beträge gemäss Art. 37 verhält- nismässig ändert. 25)   2 Die Frankenbeträge der Einkommensgrenzen beim Tarif und bei  den steuerfreien Beträgen sind auf 100 Fr. auf- oder abzurunden.  3 Massgebend für die Berechnung ist der Landesindex der Konsum- entenpreise jeweils vom September, verglichen mit dem Indexstand,  welcher der letzten Tarifanpassung zugrunde lag.  4 Der Kantonsrat 2) behandelt und verabschiedet die Gesetzesvor- lage bis Ende März der nächsten Steuerperiode.   C. Vermögenssteuer   I. Steuerobjekt   Art. 42  1 Der Vermögenssteuer unterliegt das gesamte Reinvermögen.  2 Nutzniessungsvermögen wird der Person zugerechnet, welche die  Nutzniessung innehat.  3 Bei Anteilen an kollektiven Kapitalanlagen mit direktem Grundbe- sitz ist die Wertdifferenz zwischen den Gesamtaktiven der kol- lektiven Kapitalanlage und deren direktem Grundbesitz steuerbar. 15)   4 Vermögen, das auf Rechte nach Art. 19 Abs. 5 entfällt, ist im Um- fang von 10 Prozent steuerbar. 44)      Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 29   II. Bewertung   Art. 43  Für die Vermögensberechnung ist, soweit die nachstehenden Best- immungen nichts abweichendes vorschreiben, der Verkehrswert der  Vermögensstücke am Ende der Steuerperiode bzw. der Steuer- pflicht massgebend.   Art. 44  1 Bei beweglichem Vermögen gilt insbesondere:  a) Immaterielle Güter und bewegliches Vermögen, die zum Ge-  schäftsvermögen der steuerpflichtigen Person gehören, werden  zu dem für die Einkommenssteuer massgeblichen Wert bewer- tet. 25)    b) Als Verkehrswert der Forderungen gilt in der Regel der Nenn- wert.   c) Besteht für Wertpapiere und derivative Finanzprodukte eine re- gelmässige Kursnotierung, so ist der Kurswert im letzten Monat  der Steuerperiode, für Wertpapiere und derivative Finanzpro- dukte ohne regelmässige Kursnotierung der innere Wert mass- gebend.   d) Bei der Bewertung bestrittener oder unsicherer Rechte und For- derungen ist dem Grade der Verlustwahrscheinlichkeit, wie sie  am Stichtag für die Feststellung des steuerpflichtigen Vermö- gens besteht, Rechnung zu tragen.   e) Kapital- und Rentenversicherungen unterliegen der Vermögens- steuer mit ihrem Rückkaufswert. 2)    f) Bei Waren, einschliesslich Rohmaterialien, ist der Betrag der An- schaffungs- oder Herstellungskosten oder, wenn der Marktwert  geringer ist, der Marktwert unter billiger Berücksichtigung der da- rin enthaltenen Risiken massgebend.   g) Als Steuerwert der Viehhabe gilt deren Buchwert und, wo ein sol- cher fehlt, deren Verkehrswert.   2 Fahrhabe, wie Hausrat, Gartengeräte, Handwerkzeug, Instru- mente, Kleider und Bücher sowie die für den persönlichen Gebrauch  bestimmten Vorräte, sind von der Vermögenssteuer ausgenommen.   Art. 44a 31)   1 Mitarbeiterbeteiligungen nach Art. 18b Abs. 1 sind zum Verkehrs- wert einzusetzen; der Verkehrswert von gesperrten Mitarbeiteraktien  bestimmt sich nach Art. 18b Abs. 2.  2 Mitarbeiterbeteiligungen nach den Art. 18b Abs. 3 und Art. 18c sind  bei Zuteilung ohne Steuerwert zu deklarieren.   Grundsatz   Bewegliches  Vermögen   1/2022   Mitarbeiter- beteiligungen 31)      641.100 Gesetz über die direkten Steuern     30 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   Art. 45 6)   1 Der Steuerwert von Grundstücken wird unter billiger Berücksichti- gung des Verkehrs- und des Ertragswertes berechnet. Als Verkehrs- wert gilt der mittlere Preis, welcher im freien Liegenschaftenmarkt  unter Berücksichtigung von Angebot und Nachfrage erzielt werden  könnte. Der Regierungsrat erlässt für die Bewertung von Grundstü- cken die näheren Bestimmungen. Grundstücke im Sinne dieses Ar- tikels sind die Liegenschaften sowie die im Grundbuch aufgenom- menen selbständigen und dauernden Rechte (Art. 655 ZGB). Zu den  Grundstücken gehören auch die mit ihnen fest verbundenen Sachen  und Nutzungsrechte.  2 Die land- und forstwirtschaftlich genutzten Grundstücke werden  zum Ertragswert bewertet.  3 Eine landwirtschaftliche Nutzung liegt vor, wenn das Grundstück  dem Geltungsbereich des Bundesgesetzes über das bäuerliche Bo- denrecht unterliegt und tatsächlich überwiegend landwirtschaftlich  genutzt wird.  4 Eine forstwirtschaftliche Nutzung liegt vor, wenn das Grundstück  dem Geltungsbereich der Forstpolizeigesetzgebung des Bundes  und des Kantons unterliegt und tatsächlich überwiegend forstwirt- schaftlich genutzt wird.   III. Ergänzende Vermögenssteuer   Art. 46 19)    IV. Schuldenabzug   Art. 47  1 Die nachgewiesenen Schulden, für welche die steuerpflichtige Per- son allein haftet, werden voll abgezogen. Solidar- und Bürgschafts- schulden werden nur insoweit abgezogen, als sie von der steuer- pflichtigen Person getragen werden müssen.  2 Der volle Abzug von Schulden wird nur dann gewährt, wenn das  ganze Vermögen der steuerpflichtigen Person der Besteuerung im  Kanton unterliegt. Unterliegt bloss ein Teil des Vermögens der Be- steuerung, so ist der Schuldenabzug nach dem Verhältnis dieses  Teils zum gesamten Bruttovermögen zulässig.   Unbewegliches  Vermögen     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 31   V. Steuerberechnung   Art. 48  1 Vom Reinvermögen werden für die Berechnung des steuerpflichti- gen Vermögens abgezogen:  a) 100'000 Fr. für verheiratete Personen, die in rechtlich und tat-  sächlich ungetrennter Ehe leben;  b) 50'000 Fr. für die übrigen Steuerpflichtigen;  c) 30'000 Fr. zusätzlich für jedes nicht selbständig besteuerte Kind,   für das ein Kinderabzug gewährt wird. 3)   2 Die steuerfreien Beträge und der Steuersatz werden nach den Ver- hältnissen am Ende der Steuerperiode oder der Steuerpflicht festge- legt.   Art. 49  1 Das steuerpflichtige Vermögen wird für die Steuerberechnung auf  den nächsten durch 1'000 Fr. teilbaren Betrag abgerundet.  2 Die jährliche einfache Kantonssteuer (100 %) vom Vermögen be- trägt: 60)    0,9 ‰ für die ersten 350'000 Fr.  1,9 ‰ für die weiteren 400'000 Fr.  2,95 ‰ für die weiteren 1'000'000 Fr.   2b … 27)  3 Für Vermögen über 1'750'000 Fr. beträgt der Steuersatz einheitlich  2,3 ‰. 60)    D. Personalsteuer   Art. 50  1 Alle im Kanton wohnhaften volljährigen steuerpflichtigen Personen  haben an Kanton und Gemeinde jährlich eine vom Steuerfuss unab- hängige Personalsteuer von je 30 Fr. zu entrichten.   2 In ungetrennter Ehe lebende Steuerpflichtige schulden nur eine  Personalsteuer.  3 Die Personalsteuer ist auch dann für das ganze Jahr zu bezahlen,  wenn die Volljährigkeit 29) erst im Laufe des Steuerjahres eintritt.   Sozialabzug   1/2023   Steuersatz     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     32 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   E. Zeitliche Bemessung   I. Steuerperiode und Steuerfuss   Art. 51  1 Die Steuern vom Einkommen und Vermögen werden für jede Steu- erperiode festgesetzt und erhoben.  2 Als Steuerperiode gilt das Kalenderjahr.  3 Besteht die Steuerpflicht nur während eines Teils der Steuerperi- ode, wird die Steuer auf den in diesem Zeitraum erzielten Einkünften  erhoben. Dabei bestimmt sich der Steuersatz für regelmässig flies- sende Einkünfte nach dem auf 12 Monate berechneten Einkommen;  nicht regelmässig fliessende Einkünfte werden für die Satzbestim- mung nicht umgerechnet. Art. 40 bleibt vorbehalten.  4 Für die Abzüge gilt Abs. 3 sinngemäss.  5 Anwendbar sind die in der Steuerperiode geltenden Steuerfüsse.   II. Bemessung des Einkommens   Art. 52  1 Das steuerbare Einkommen bemisst sich nach den Einkünften in  der Steuerperiode.  2 Für die Ermittlung des Einkommens aus selbständiger Erwerbstä- tigkeit ist das Ergebnis der in die Steuerperiode fallenden Geschäfts- abschlüsse massgebend.  3 Steuerpflichtige mit selbständiger Erwerbstätigkeit müssen in jeder  Steuerperiode und am Ende der Steuerpflicht einen Geschäftsab- schluss erstellen. Kein Geschäftsabschluss ist zu erstellen, wenn die  Erwerbstätigkeit erst im letzten Quartal der Steuerperiode aufge- nommen wird.   III. Bemessung des Vermögens   Art. 53  1 Das steuerbare Vermögen bemisst sich nach dem Stand am Ende  der Steuerperiode oder der Steuerpflicht.  2 Für Steuerpflichtige mit selbständiger Erwerbstätigkeit, deren Ge- schäftsjahr nicht mit dem Kalenderjahr übereinstimmt, bestimmt sich  das steuerbare Geschäftsvermögen nach dem Eigenkapital am  Ende des in der Steuerperiode abgeschlossenen Geschäftsjahres.     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 33   3 Besteht die Steuerpflicht nur während eines Teils der Steuerperi- ode, wird die diesem Zeitraum entsprechende Steuer erhoben. Vor- behalten bleibt Art. 9.  4 Erbt die steuerpflichtige Person während der Steuerperiode Ver- mögen oder entfällt die wirtschaftliche Zugehörigkeit zu einem ande- ren Kanton während der Steuerperiode, gilt Abs. 3 sinngemäss.   IV. Besondere Verhältnisse: Volljährigkeit 29);  Begründung und Auflösung der Ehe   Art. 54  1 Steuerpflichtige werden erstmals für die Steuerperiode, in der sie  volljährig 29) werden, selbständig veranlagt. Vorbehalten bleibt eine  selbständige Veranlagung, soweit sie ein Erwerbseinkommen erzie- len oder nicht unter elterlicher Sorge stehen.  2 Bei Heirat werden beide Personen für die ganze Steuerperiode ge- meinsam besteuert.  3 Bei Scheidung und bei rechtlicher oder tatsächlicher Trennung wer- den beide Personen für die ganze Steuerperiode getrennt besteuert.  4 Bei Tod des Ehegatten oder der Ehegattin werden beide bis zum  Todestag gemeinsam besteuert. Der Tod gilt als Beendigung der ge- meinsamen Steuerpflicht und als Beginn der Steuerpflicht des bzw.  der Überlebenden.   3. Abschnitt: Besteuerung der juristischen  Personen   A. Steuerpflicht   I. Begriff der juristischen Personen   Art. 55  1 Als juristische Personen werden besteuert:  a) die Kapitalgesellschaften (Aktiengesellschaften, Kommanditakti-  engesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung)  und Genossenschaften;   b) die Vereine, Stiftungen und die übrigen juristischen Personen. 15)    1/2022     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     34 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   2 Den übrigen juristischen Personen gleichgestellt sind die kol- lektiven Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz nach Artikel 58  KAG. Die Investementgesellschaften mit festem Kapital nach Artikel  110 KAG werden wie Kapitalgesellschaften besteuert. 15)   3 Ausländische juristische Personen sowie die gemäss Art. 12 steu- erpflichtigen ausländischen Handelsgesellschaften und Personen- gesamtheiten werden jenen inländischen juristischen Personen  gleichgestellt, denen sie nach ihrer rechtlichen Natur und tatsächli- chen Gestalt am ähnlichsten sind.  4 Muss aus den besonderen Umständen des Einzelfalles geschlos- sen werden, dass durch die gewählte zivilrechtliche Form eine Steu- erumgehung oder Steuerverschiebung erreicht wird, so erfolgt die  Veranlagung ohne Berücksichtigung dieser Rechtsform.    II. Steuerliche Zugehörigkeit   Art. 56  Juristische Personen sind aufgrund persönlicher Zugehörigkeit steu- erpflichtig, wenn sich ihr Sitz oder ihre tatsächliche Verwaltung im  Kanton befindet.   Art. 57  1 Juristische Personen mit Sitz oder mit tatsächlicher Verwaltung  ausserhalb des Kantons sind steuerpflichtig, wenn sie:  a) Teilhaber an Geschäftsbetrieben im Kanton sind;  b) im Kanton Betriebsstätten unterhalten;  c) an Grundstücken im Kanton Eigentum, dingliche Rechte oder   diesen wirtschaftlich gleichzuachtende persönliche Nutzungs- rechte haben;   d) mit im Kanton gelegenen Grundstücken handeln. 48)   2 Juristische Personen mit Sitz und tatsächlicher Verwaltung im Aus- land sind ausserdem steuerpflichtig, wenn sie:  a) Gläubiger oder Nutzniesser von Forderungen sind, die durch   Grund- oder Faustpfand auf Grundstücken im Kanton gesichert  sind;   b) im Kanton gelegene Grundstücke vermitteln. 50)    Art. 58  1 Bei persönlicher Zugehörigkeit ist die Steuerpflicht unbeschränkt;  sie erstreckt sich aber nicht auf Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten  und Grundstücke ausserhalb des Kantons.   Persönliche  Zugehörigkeit    Wirtschaftliche  Zugehörigkeit    Umfang der  Steuerpflicht      Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 35   2 Bei wirtschaftlicher Zugehörigkeit beschränkt sich die Steuerpflicht  auf die Teile des Gewinns und Kapitals, für die nach Art. 57 eine  Steuerpflicht im Kanton besteht.  3 Die Abgrenzung der Steuerpflicht für Geschäftsbetriebe, Betriebs- stätten und Grundstücke erfolgt im Verhältnis zum Ausland nach den  Grundsätzen des Bundesrechts über das Verbot der interkantonalen  Doppelbesteuerung. Verluste aus ausländischen Grundstücken kön- nen nur dann berücksichtigt werden, wenn im betreffenden Land  auch eine Betriebsstätte unterhalten wird. Vorbehalten bleiben Abs.  4 - 7.   4 Wenn ein schweizerisches Unternehmen Verluste aus einer aus- ländischen Betriebsstätte mit inländischen Gewinnen verrechnet  hat, innert der folgenden sieben Jahre aber aus dieser Betriebsstätte  Gewinne zu verzeichnen sind, so ist im Ausmass dieser Gewinne  eine Revision der ursprünglichen Veranlagung vorzunehmen; die  Verluste aus dieser Betriebsstätte werden in der Folge in der  Schweiz nachträglich nur satzbestimmend berücksichtigt. Die Revi- sion unterbleibt, soweit der Steuerpflichtige nachweist, dass er die  Verluste im Betriebsstättestaat nicht mit den Gewinnen verrechnen  konnte.   5 Verluste aus ausländischen Liegenschaften können nur dann be- rücksichtigt werden, wenn im betreffenden Land auch eine Betriebs- stätte unterhalten wird. In allen übrigen Fällen sind Auslandsverluste  ausschliesslich satzbestimmend zu berücksichtigen.  6 Bei eigenen Betriebsstätten im Ausland wird bei der Ausscheidung  der Steuerfaktoren dem Sitzkanton ein Voraus am Gewinn zugewie- sen.  7 Steuerpflichtige mit Sitz und tatsächlicher Verwaltung im Ausland  haben den im Kanton erzielten Gewinn und das im Kanton gelegene  Kapital zu versteuern.   Art. 59  1 Juristische Personen, die nur für einen Teil ihres Gewinns und Ka- pitals im Kanton steuerpflichtig sind, entrichten die Steuern für die  im Kanton steuerbaren Werte nach dem Steuersatz, der ihrem ge- samten Gewinn und Kapital entspricht. Vorbehalten bleibt jedoch  Abs. 2.  2 Steuerpflichtige mit Sitz und tatsächlicher Verwaltung ausserhalb  des Kantons oder im Ausland entrichten die Steuern für Geschäfts- betriebe, Betriebsstätten und Grundstücke im Kanton mindestens zu  dem Steuersatz, der dem im Kanton erzielten Gewinn und dem im  Kanton gelegenen Kapital entspricht.   1/2022   Steuer- berechnung bei  teilweiser  Steuerpflicht      641.100 Gesetz über die direkten Steuern     36 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   III. Beginn und Ende der Steuerpflicht   Art. 60  1 Die Steuerpflicht beginnt mit der Gründung der juristischen Person,  mit der Verlegung ihres Sitzes oder ihrer tatsächlichen Verwaltung  in den Kanton oder mit dem Erwerb von im Kanton steuerbaren Wer- ten.  2 Die Steuerpflicht endet mit dem Abschluss der Liquidation, mit der  Verlegung des Sitzes oder der tatsächlichen Verwaltung aus dem  Kanton sowie mit dem Wegfall der im Kanton steuerbaren Werte.  3 Überträgt eine juristische Person Aktiven und Passiven auf eine  andere juristische Person, so sind die von ihr geschuldeten Steuern  von der übernehmenden juristischen Person zu entrichten.  4 Bei Umwandlung eines Einzelunternehmens oder einer Personen- gesellschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft kann  der Beginn der Steuerpflicht durch die Inhaber bzw. Inhaberinnen  der Unternehmung rückwirkend auf einen Zeitpunkt bis maximal 183  Tage vor der Gründung durch Handelsregistereintrag festgelegt wer- den. 18)   5 Die Folgen des Beginns, der Änderung und des Endes der Steuer- pflicht aufgrund persönlicher und wirtschaftlicher Zugehörigkeit wer- den im interkantonalen Verhältnis durch das Bundesgesetz über die  Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden  sowie durch die Grundsätze des Bundesrechts über das Verbot der  interkantonalen Doppelbesteuerung bestimmt. 2)    IV. Mithaftung   Art. 61  1 Endet die Steuerpflicht einer juristischen Person, so haften die mit  ihrer Verwaltung und die mit ihrer Liquidation betrauten Personen  solidarisch für die von ihr geschuldeten Steuern bis zum Betrag des  Liquidationsergebnisses oder, falls die juristische Person ihren Sitz  oder tatsächliche Verwaltung ins Ausland verlegt, bis zum Betrag  des Reinvermögens der juristischen Person. Die Haftung entfällt,  wenn die haftende Person nachweist, dass sie alle nach den Um- ständen gebotene Sorgfalt angewendet hat.  2 Für die Steuern einer aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit steu- erpflichtigen juristischen Person haften solidarisch bis zum Betrag  des Reinerlöses Personen, die:  a) Geschäftsbetriebe oder Betriebsstätten im Kanton auflösen;     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 37   b) Grundstücke im Kanton oder durch solche Grundstücke gesi- cherte Forderungen veräussern oder verwerten.   3 Wer eine im Kanton gelegene Liegenschaft kauft oder verkauft, haf- tet für die aus der Vermittlungstätigkeit geschuldete Steuer solida- risch bis zu 3 % der Kaufsumme, wenn die die Liegenschaft vermit- telnde juristische Person in der Schweiz weder ihren Sitz noch ihre  tatsächliche Verwaltung hat.  4 Für die Steuern ausländischer Handelsgesellschaften und anderer  ausländischer Personengesamtheiten ohne juristische Persönlich- keit haften die Teilhaber bzw. Teilhaberinnen solidarisch.   V. Ausnahmen von der Steuerpflicht   Art. 62  1 Von der Steuerpflicht sind befreit:  a) der Bund und seine Anstalten nach Massgabe des Bundes-  rechts;  b) der Kanton und seine Anstalten;  c) die Schaffhauser Gemeinden und ihre Anstalten, die Kirchge-  meinden und die anderen Gebietskörperschaften;  d) die Einrichtungen der beruflichen Vorsorge von Unternehmen mit   Wohnsitz, Sitz oder Betriebsstätte in der Schweiz und von ihnen  nahestehenden Unternehmen, sofern die Mittel der Einrichtung  dauernd und ausschliesslich der Personalvorsorge dienen;   e) die inländischen Sozialversicherungs- und Ausgleichskassen,  insbesondere Arbeitslosen-, Krankenversicherungs-, Alters-, In- validen- und Hinterlassenenversicherungskassen, mit Aus- nahme der konzessionierten Versicherungsgesellschaften;   f) die juristischen Personen, die öffentliche oder gemeinnützige  Zwecke verfolgen, für den Gewinn und das Kapital, die aus- schliesslich und unwiderruflich diesen Zwecken gewidmet sind.  Unternehmerische Zwecke sind grundsätzlich nicht gemeinnüt- zig. Der Erwerb und die Verwaltung von wesentlichen Kapitalbe- teiligungen an Unternehmen gelten als gemeinnützig, wenn das  Interesse an der Unternehmenserhaltung dem gemeinnützigen  Zweck untergeordnet ist und keine geschäftsleitenden Tätigkei- ten ausgeübt werden;   g) die juristischen Personen, die kantonal oder gesamtschweize- risch Kultuszwecke verfolgen, für den Gewinn und das Kapital,  die ausschliesslich und unwiderruflich diesen Zwecken gewidmet  sind;   h) im Kanton vertretene politische Parteien;   1/2022     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     38 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   i) die ausländischen Staaten für ihre inländischen, ausschliesslich  dem unmittelbaren Gebrauch der diplomatischen und konsulari- schen Vertretungen bestimmten Liegenschaften sowie die von  der Steuerpflicht befreiten institutionellen Begünstigten nach Art.  2 Abs. 1 des Gaststaatgesetzes vom 22. Juni 2007 für die Lie- genschaften, die Eigentum der institutionellen Begünstigten sind  und die von deren Dienststellen benützt werden; 25)    j) die kollektiven Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz, sofern  deren Anleger ausschliesslich steuerbefreite Einrichtungen der  beruflichen Vorsorge nach lit. d oder steuerbefreite inländische  Sozialversicherungs- und Ausgleichskassen nach lit. e sind; 16)    k) die vom Bund konzessionierten Verkehrs- und Infrastrukturunter- nehmen, die für diese Tätigkeit Abgeltungen erhalten oder auf- grund ihrer Konzession einen ganzjährigen Betrieb von nationa- ler Bedeutung aufrecht erhalten müssen; die Steuerbefreiung er- streckt sich auch auf Gewinne aus der konzessionierten Tätig- keit, die frei verfügbar sind; von der Steuerbefreiung ausgenom- men sind jedoch Nebenbetriebe und Liegenschaften, die keine  notwendige Beziehung zur konzessionierten Tätigkeit haben. 26)    2 Die in Abs. 1 lit. d-g und j genannten juristischen Personen unter- liegen jedoch in jedem Fall der Grundstückgewinnsteuer. 15)   3 Im übrigen kann der Regierungsrat weitere juristische Personen,  soweit sie Interessen der Allgemeinheit oder Zwecken der Wohltä- tigkeit uneigennützig dienen, von der Steuerpflicht ganz oder teil- weise befreien.   VI. Steuererleichterungen für Unternehmen   Art. 63  1 Für Unternehmen von juristischen Personen, die neu eröffnet wer- den, kann der Regierungsrat im Einvernehmen mit der zuständigen  Gemeinde höchstens für das Eröffnungsjahr und die neun folgenden  Jahre angemessene Steuererleichterungen gewähren, sofern:  a) das Vorhaben von volkswirtschaftlicher Bedeutung für den Kan-  ton ist,  b) dadurch bestehende Arbeitsplätze erhalten oder neue geschaf-  fen werden,  c) ein klares Konzept zugrunde liegt, und  d) die Unternehmenstätigkeit ganz oder überwiegend auf einen   überregionalen Markt ausgerichtet ist.  Eine wesentliche Änderung der betrieblichen Tätigkeit kann einer  Neueröffnung gleichgestellt werden.     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 39   2 Die Steuererleichterung ist im Rahmen einer Leistungsvereinba- rung zu gewähren, in welcher sich das Unternehmen zu bestimmt  umschriebenen Leistungen verpflichtet. Werden die mit der Leis- tungsvereinbarung eingegangenen Verpflichtungen nicht oder nicht  vollständig eingehalten, entfällt die Steuerbefreiung rückwirkend und  die Steuern werden nachgefordert.   B. Gewinnsteuer   I. Steuerobjekt   1. Grundsatz   Art. 64  Gegenstand der Gewinnsteuer ist der Reingewinn.   2. Berechnung des Reingewinns   Art. 65  1 Der steuerbare Reingewinn setzt sich zusammen aus:  a) dem Saldo der Erfolgsrechnung unter Berücksichtigung des Sal-  dovortrages des Vorjahres;  b) allen vor Berechnung des Saldos der Erfolgsrechnung ausge-  schiedenen Teilen des Geschäftsergebnisses, die nicht zur De- ckung von geschäftsmässig begründetem Aufwand verwendet  werden, wie insbesondere:  - Kosten für die Anschaffung, Herstellung oder Wertvermeh-  rung von Gegenständen des Anlagevermögens,  - geschäftsmässig nicht begründete Abschreibungen und   Rückstellungen,  - Einlagen in die Reserven,  - Einzahlungen auf das Eigenkapital aus Mitteln der juristi-  schen Person, soweit sie nicht aus als Gewinn versteuerten  Reserven erfolgen,   - offene und verdeckte Gewinnausschüttungen und geschäfts- mässig nicht begründete Zuwendungen an Dritte;   c) den der Erfolgsrechnung nicht gutgeschriebenen Erträgen, mit  Einschluss der Kapital-, Aufwertungs- und Liquidationsgewinne,  vorbehältlich Art. 71. … 46)    2 Der steuerbare Reingewinn juristischer Personen, die keine Er- folgsrechnung erstellen, bestimmt sich sinngemäss nach Abs. 1.   1/2022   Allgemeines      641.100 Gesetz über die direkten Steuern     40 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   Art. 65a 44)   1 Der Reingewinn aus Patenten und vergleichbaren Rechten im  Sinne von Art. 24a des Bundesgesetzes über die Harmonisierung  der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden wird auf Antrag  der steuerpflichtigen Person im Verhältnis des qualifizierenden For- schungs- und Entwicklungsaufwands zum gesamten Forschungs-  und Entwicklungsaufwand pro Patent oder vergleichbares Recht  (Nexusquotient) mit einer Ermässigung von 90 Prozent in die Be- rechnung des steuerbaren Reingewinns einbezogen.  2 Der Reingewinn aus Patenten und vergleichbaren Rechten, die in  Produkten enthalten sind, ermittelt sich, indem der Reingewinn aus  diesen Produkten jeweils um 6 Prozent der diesen Produkten zuge- wiesenen Kosten sowie um das Markenentgelt vermindert wird.  3 Die ermässigte Besteuerung der Reingewinne aus Patenten und  vergleichbaren Rechten erfolgt, soweit diese Reingewinne den ge- samten für diese Rechte bis zur Einbringung entstandenen und steu- erwirksam abgezogenen Forschungs- und Entwicklungsaufwand  übersteigen. Am Ende des fünften Jahres seit der Einbringung ist  der noch nicht verrechnete Forschungs- und Entwicklungsaufwand  zum steuerbaren Gewinn hinzuzurechnen. Die steuerpflichtige Per- son hat jederzeit das Recht, den noch nicht verrechneten For- schungs- und Entwicklungsaufwand sofort zum steuerbaren Reinge- winn hinzuzurechnen. Im Umfang des hinzugerechneten Betrags ist  eine versteuerte stille Reserve zu bilden.  4 Im Übrigen gelten die vom Bundesrat gestützt auf Art. 24b Abs. 4  des Bundesgesetzes über die Harmonisierung der direkten Steuern  der Kantone und Gemeinden erlassenen Bestimmungen.   Art. 66  1 Zum geschäftsmässig begründeten Aufwand gehören auch:  a) die eidgenössischen, kantonalen und kommunalen Steuern; 59)   b) die Zuwendungen an Vorsorgeeinrichtungen zugunsten des ei-  genen Personals, sofern jede zweckwidrige Verwendung ausge- schlossen ist;   c) die freiwilligen Leistungen von Geld und übrigen Vermögenswer- ten bis zu 20 % des Reingewinnes an Bund, Kantone, Gemein- den und deren Anstalten und an andere juristische Personen mit  Sitz in der Schweiz, die im Hinblick auf öffentliche oder gemein- nützige Zwecke von der Steuerpflicht befreit sind; 15)    d) die Rabatte, Skonti, Umsatzbonifikationen und Rückvergütungen  auf dem Entgelt für Lieferungen und Leistungen sowie zur Ver- teilung an die Versicherten bestimmte Überschüsse von Versi- cherungsgesellschaften;   Erfolg aus Pa- tenten und ver- gleichbaren  Rechten   Geschäfts- mässig  begründeter  Aufwand      Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 41   e) die Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiterbildung, ein- schliesslich Umschulungskosten, des eigenen Personals; 34)   f) gewinnabschöpfende Sanktionen, soweit sie keinen Strafzweck  haben. 58)    2 Nicht zum geschäftsmässig begründeten Aufwand gehören insbe- sondere: 58)   a) Zahlungen von Bestechungsgeldern im Sinne des schweizeri-  schen Strafrechts;  b) Aufwendungen zur Ermöglichung von Straftaten oder als Gegen-  leistung für die Begehung von Straftaten;  c) Bussen;  d) finanzielle Verwaltungssanktionen, soweit sie einen Strafzweck   haben.  3 Sind Sanktionen nach Abs. 2 lit. c und d von einer ausländischen  Straf- oder Verwaltungsbehörde verhängt worden, so sind sie ab- ziehbar, wenn: 58)   a) die Sanktion gegen den schweizerischen ordre public verstösst,   oder  b) die steuerpflichtige Person glaubhaft darlegt, dass sie alles Zu-  mutbare unternommen hat, um sich rechtskonform zu verhalten.   Art. 66a 55)   1 Der Aufwand für Forschung und Entwicklung im Sinne von Art. 25a  Abs. 2 des Bundesgesetzes über die Harmonisierung der direkten  Steuern der Kantone und Gemeinden, welcher der steuerpflichtigen  Person direkt oder durch Dritte im Inland indirekt entstanden ist, wird  auf Antrag um 25 Prozent über den geschäftsmässig begründeten  Forschungs- und Entwicklungsaufwand hinaus zum Abzug zugelas- sen.  2 Ein erhöhter Abzug ist zulässig auf:  a) dem direkt zurechenbaren Personalaufwand für Forschung und   Entwicklung, zuzüglich eines Zuschlags von 35 Prozent dieses  Personalaufwands, höchstens aber bis zum gesamten Aufwand  der steuerpflichtigen Person;   b) 80 Prozent des Aufwands für durch Dritte in Rechnung gestellte  Forschung und Entwicklung.   3 Ist der Auftraggeber der Forschung und Entwicklung abzugsbe- rechtigt, so steht dem Auftragnehmer dafür kein Abzug zu.   Art. 67  Kein steuerbarer Gewinn entsteht durch:   1/2022   Zusätzlicher Ab- zug von For- schungs- und  Entwicklungs- aufwand   Erfolgsneutrale  Vorgänge     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     42 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   a) Kapitaleinlagen von Mitgliedern von Kapitalgesellschaften und  Genossenschaften, einschliesslich Aufgelder und Leistungen à  fonds perdu;   b) Verlegung des Sitzes, der Verwaltung, eines Geschäftsbetriebes  oder einer Betriebsstätte innerhalb der Schweiz, soweit keine  Veräusserungen oder buchmässigen Aufwertungen vorgenom- men werden;   c) Kapitalzuwachs aus Erbschaft, Vermächtnis oder Schenkung.   Art. 68 6)   1 Stille Reserven einer juristischen Person werden bei Umstrukturie- rungen, insbesondere im Fall der Fusion, Spaltung oder Umwand- lung, nicht besteuert, soweit die Steuerpflicht in der Schweiz fortbe- steht und die bisher für die Gewinnsteuer massgeblichen Werte  übernommen werden:  a) bei der Umwandlung in eine Personenunternehmung oder in   eine andere juristische Person;  b) bei der Auf- oder Abspaltung einer juristischen Person, sofern ein   oder mehrere Betriebe oder Teilbetriebe übertragen werden und  soweit die nach der Spaltung bestehenden juristischen Personen  einen Betrieb oder Teilbetrieb weiterführen;   c) beim Austausch von Beteiligungs- oder Mitgliedschaftsrechten  anlässlich von Umstrukturierungen oder von fusionsähnlichen  Zusammenschlüssen;   d) bei der Übertragung von Betrieben oder Teilbetrieben sowie von  Gegenständen des betrieblichen Anlagevermögens auf eine in- ländische Tochtergesellschaft. Als Tochtergesellschaft gilt eine  Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft, an der die übertra- gende Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft zu mindestens  20 Prozent am Grund- oder Stammkapital beteiligt ist.   2 Bei einer Übertragung auf eine Tochtergesellschaft nach Abs. 1 lit.  d werden die übertragenen stillen Reserven im Verfahren nach Art.  169 – 171 nachträglich besteuert, soweit während den der Umstruk- turierung nachfolgenden fünf Jahren die übertragenen Vermögens- werte oder Beteiligungs- oder Mitgliedschaftsrechte an der Tochter- gesellschaft veräussert werden; die Tochtergesellschaft kann in die- sem Fall entsprechende, als Gewinn versteuerte stille Reserven gel- tend machen.  3 Zwischen inländischen Kapitalgesellschaften und Genossenschaf- ten, welche nach dem Gesamtbild der tatsächlichen Verhältnisse  durch Stimmenmehrheit oder auf andere Weise unter einheitlicher  Leitung einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft zusammen- gefasst sind, können direkt oder indirekt gehaltene Beteiligungen   Umstruk- turierungen     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 43   von mindestens 20 Prozent am Grund- oder Stammkapital einer an- deren Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft, Betriebe oder Teil- betriebe sowie Gegenstände des betrieblichen Anlagevermögens zu  den bisher für die Gewinnsteuer massgeblichen Werten übertragen  werden. Vorbehalten bleibt die Übertragung auf eine inländische  Tochtergesellschaft nach Abs. 1 lit. d 45).  4 Werden im Fall einer Übertragung nach Abs. 3 während der nach- folgenden fünf Jahre die übertragenen Vermögenswerte veräussert  oder wird während dieser Zeit die einheitliche Leitung aufgegeben,  so werden die übertragenen stillen Reserven im Verfahren nach Art.  169 – 171 nachträglich besteuert. Die begünstigte juristische Person  kann in diesem Fall entsprechende, als Gewinn versteuerte stille Re- serven geltend machen. Die im Zeitpunkt der Sperrfristverletzung  unter einheitlicher Leitung zusammengefassten inländischen Kapi- talgesellschaften und Genossenschaften haften für die Nachsteuer  solidarisch.  5 Entsteht durch die Übernahme der Aktiven und Passiven einer Ka- pitalgesellschaft oder einer Genossenschaft, deren Beteiligungs- rechte der übernehmenden Kapitalgesellschaft oder Genossen- schaft gehören, ein Buchverlust auf der Beteiligung, so kann dieser  steuerlich nicht abgezogen werden; ein allfälliger Buchgewinn auf  der Beteiligung wird besteuert.   Art. 68a 44)   1 Deckt die steuerpflichtige Person bei Beginn der Steuerpflicht stille  Reserven einschliesslich des selbst geschaffenen Mehrwerts auf, so  unterliegen diese nicht der Gewinnsteuer. Nicht aufgedeckt werden  dürfen stille Reserven einer Kapitalgesellschaft oder Genossen- schaft aus Beteiligungen von mindestens 10 Prozent am Grund-  oder Stammkapital oder am Gewinn und an den Reserven einer an- deren Gesellschaft.  2 Als Beginn der Steuerpflicht gelten die Verlegung von Vermögens- werten, Betrieben, Teilbetrieben oder Funktionen aus dem Ausland  in einen inländischen Geschäftsbetrieb oder in eine inländische Be- triebsstätte, das Ende einer Steuerbefreiung nach Art. 62 sowie die  Verlegung des Sitzes oder der tatsächlichen Verwaltung in die  Schweiz.  3 Die aufgedeckten stillen Reserven sind jährlich zum Satz abzu- schreiben, der für Abschreibungen auf den betreffenden Vermö- genswerten steuerlich angewendet wird.  4 Der aufgedeckte selbst geschaffene Mehrwert ist innert zehn Jah- ren abzuschreiben.   1/2022   Aufdeckung stil- ler Reserven bei  Beginn der  Steuerpflicht     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     44 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   Art. 68b 44)   1 Endet die Steuerpflicht, so werden die in diesem Zeitpunkt vorhan- denen, nicht versteuerten stillen Reserven einschliesslich des selbst  geschaffenen Mehrwerts besteuert.  2 Als Ende der Steuerpflicht gelten die Verlegung von Vermögens- werten, Betrieben, Teilbetrieben oder Funktionen aus dem Inland  in 47) einen ausländischen Geschäftsbetrieb oder in eine ausländi- sche Betriebsstätte, der Übergang zu einer Steuerbefreiung nach  Art. 62 sowie die Verlegung des Sitzes oder der tatsächlichen Ver- waltung ins Ausland.   Art. 69  1 Geschäftsmässig begründete Abschreibungen von Aktiven sind zu- lässig, soweit sie buchmässig oder, wenn eine kaufmännische Buch- haltung fehlt, in besonderen Abschreibungstabellen ausgewiesen  sind.  2 In der Regel werden die Abschreibungen nach dem tatsächlichen  Wert der einzelnen Vermögensteile berechnet oder nach ihrer vo- raussichtlichen Gebrauchsdauer angemessen verteilt.  3 Abschreibungen auf Aktiven, die zum Ausgleich von Verlusten hö- her bewertet wurden, können nur vorgenommen werden, wenn die  Aufwertungen handelsrechtlich zulässig waren und die Verluste im  Zeitpunkt der Abschreibung nach Art. 74 Abs. 1 verrechenbar gewe- sen wären.  4 Wertberichtigungen sowie Abschreibungen auf den Gestehungs- kosten von Beteiligungen nach Art. 77 Abs. 4 lit. b werden dem steu- erbaren Gewinn zugerechnet, soweit sie nicht mehr begründet  sind. 25)    Art. 70  1 Rückstellungen zu Lasten der Erfolgsrechnung sind zulässig für:  a) im Geschäftsjahr bestehende Verpflichtungen, deren Höhe noch   unbestimmt ist;  b) Verlustrisiken, die mit Aktiven des Umlaufvermögens, insbeson-  dere mit Waren und Debitoren, verbunden sind;  c) andere unmittelbar drohende Verlustrisiken, die im Geschäfts-  jahr bestehen;  d) künftige Forschungs- und Entwicklungsaufträge bis zu 10 % des   steuerbaren Gewinnes, insgesamt jedoch höchstens bis zu 1 Mil- lion Franken.   2 Bisherige Rückstellungen werden dem steuerbaren Gewinn zuge- rechnet, soweit sie nicht mehr begründet sind.   Besteuerung  stiller Reserven  am Ende der  Steuerpflicht   Abschreibungen    Rückstellungen     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 45   Art. 71  1 Werden Gegenstände des betriebsnotwendigen Anlagevermögens  ersetzt, so können die stillen Reserven auf die als Ersatz erworbe- nen Anlagegüter übertragen werden, wenn diese ebenfalls betriebs- notwendig sind und sich in der Schweiz befinden. Vorbehalten bleibt  die Besteuerung beim Ersatz von Liegenschaften durch Gegen- stände des beweglichen Vermögens. 25)   1a Beim Ersatz von Beteiligungen können die stillen Reserven auf  eine neue Beteiligung übertragen werden, sofern die veräusserte  Beteiligung mindestens 10 Prozent des Grund- oder Stammkapitals  oder mindestens 10 Prozent des Gewinns und der Reserven der an- deren Gesellschaft ausmacht und diese Beteiligung während min- destens eines Jahres im Besitz der Kapitalgesellschaft oder Genos- senschaft war. 25)   2 Sofern die Ersatzbeschaffung nicht im gleichen Geschäftsjahr statt- findet, kann im Umfang der stillen Reserven eine Rückstellung ge- bildet werden. Diese Rückstellung ist bis zum Ende der fünften fol- genden Steuerperiode zur Abschreibung auf dem Ersatzobjekt zu  verwenden und zu Gunsten der Erfolgsrechnung aufzulösen.   Art. 72  Zum steuerbaren Gewinn der Kapitalgesellschaften und Genossen- schaften gehören auch die Schuldzinsen, die auf jenen Teil des  Fremdkapitals entfallen, der nach Art. 83 zum Eigenkapital zu rech- nen ist.   Art. 73  1 Die Mitgliederbeiträge an die Vereine und die Einlagen in das Ver- mögen der Stiftungen werden nicht zum steuerbaren Gewinn ge- rechnet.  2 Von den steuerbaren Erträgen der Vereine können die zur Erzie- lung dieser Erträge erforderlichen Aufwendungen in vollem Umfange  abgezogen werden, andere Aufwendungen nur insoweit, als sie die  Mitgliederbeiträge übersteigen.  3 Die kollektiven Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz unterlie- gen der Gewinnsteuer für den Ertrag aus direktem Grundbesitz. 15)    Art. 73a 48)   Gewinne von juristischen Personen mit ideellen Zwecken werden  nicht besteuert, sofern sie höchstens 20‘000 Franken betragen und  ausschliesslich und unwiderruflich diesen Zwecken gewidmet sind.   Ersatzbe- schaffungen    Zinsen auf  verdecktem  Eigenkapital    1/2022   Gewinne von  Vereinen, Stif- tungen und kol- lektiven Kapital- anlagen 15)      641.100 Gesetz über die direkten Steuern     46 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   Art. 74  1 Vom Reingewinn der Steuerperiode können Verluste aus sieben  der Steuerperiode vorangegangenen Geschäftsjahren abgezogen  werden, soweit sie bei der Berechnung des steuerbaren Reingewin- nes dieser Jahre nicht berücksichtigt werden konnten.  2 Mit Leistungen zum Ausgleich einer Unterbilanz im Rahmen einer  Sanierung, die nicht Kapitaleinlagen nach Art. 67 lit. a sind, können  auch Verluste verrechnet werden, die in früheren Geschäftsjahren  entstanden und noch nicht mit Gewinnen verrechnet werden konn- ten.   Art. 74a 44)   1 Die gesamte steuerliche Ermässigung nach Art. 65a Abs. 1 und 2  darf nicht höher sein als 50 Prozent des steuerbaren Gewinns vor  Verlustverrechnung, wobei der Nettobeteiligungsertrag nach Art. 76  und 77 ausgeklammert wird, und vor Abzug der vorgenommenen Er- mässigungen; es dürfen weder aus den einzelnen Ermässigungen  noch aus der gesamten steuerlichen Ermässigung Verlustvorträge  resultieren.  2 Allfällige Abzugsüberschüsse gemäss Abs. 1 sind in folgender Rei- henfolge zu kürzen:  1. Abschreibungen auf aufgedeckten stillen Reserven (Art. 238   Abs. 4);  2. Ermässigung des Reingewinns aus Patenten und vergleichbaren   Rechten (Art. 65a).   II. Steuerberechnung   1. Kapitalgesellschaften und Genossenschaften   Art. 75 45)   1 Die Gewinnsteuer der Kapitalgesellschaften und Genossenschaf- ten beträgt 2,7 Prozent.  2 Der Steuersatz kann in besonderen Fällen auf Antrag im Zusam- menhang mit ausländischen Beziehungen erhöht werden. 58)       Verluste    Entlastungsbe- grenzung     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 47   2. Gesellschaften mit Beteiligungen   Art. 76 25)   Die Gewinnsteuer einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft  ermässigt sich im Verhältnis des Nettoertrages aus den Beteili- gungsrechten zum gesamten Reingewinn, wenn die Gesellschaft  oder Genossenschaft:  a) zu mindestens 10 Prozent am Grund- oder Stammkapital einer   anderen Gesellschaft beteiligt ist; oder  b) zu mindestens 10 Prozent am Gewinn und an den Reserven ei-  ner anderen Gesellschaft beteiligt ist; oder  c) Beteiligungsrechte im Verkehrswert von mindestens einer Million   Franken hält.   Art. 77  1 Der Nettoertrag aus Beteiligungen nach Art. 76 entspricht dem Er- trag dieser Beteiligungen abzüglich des darauf entfallenden Finan- zierungsaufwandes und eines Beitrages von 5 % zur Deckung des  Verwaltungsaufwandes. Der Nachweis des effektiven Verwaltungs- aufwandes bleibt vorbehalten. Als Finanzierungsaufwand gelten  Schuldzinsen sowie weiterer Aufwand, der wirtschaftlich den Schuld- zinsen gleichzustellen ist. Zum Ertrag aus Beteiligungen gehören  auch die Kapitalgewinne auf diesen Beteiligungen sowie die Erlöse  aus dazugehörigen Bezugsrechten. Die Übergangsbestimmung  (Art. 226) bleibt vorbehalten.  2 Keine Beteiligungserträge sind:  a) Erträge, die bei der leistenden Kapitalgesellschaft oder Genos-  senschaft geschäftsmässig begründeten Aufwand darstellen;  b) Aufwertungsgewinne auf Beteiligungen;  c) Gewinne aus Verkäufen von beherrschenden Beteiligungen an   Immobiliengesellschaften mit Grundeigentum im Kanton.  3 Der Ertrag aus einer Beteiligung wird bei der Berechnung der Er- mässigung nur berücksichtigt, soweit auf der gleichen Beteiligung zu  Lasten des steuerbaren Reingewinns (Art. 65 ff.) keine Abschrei- bung vorgenommen wird, die mit diesem Ertrag im Zusammenhang  steht.  4 Kapitalgewinne werden bei der Berechnung der Ermässigung nur  berücksichtigt:  a) soweit der Veräusserungserlös die Gestehungskosten über-  steigt;  b) wenn die veräusserte Beteiligung mindestens 10 Prozent des   Grund- oder Stammkapitals einer anderen Gesellschaft betrug  oder einen Anspruch auf mindestens 10 Prozent des Gewinns   Ermässigung    1/2022   Nettoertrag aus  Beteiligungen      641.100 Gesetz über die direkten Steuern     48 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   und der Reserven einer anderen Gesellschaft begründete und  während mindestens eines Jahres im Besitz der veräussernden  Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft war; fällt die Beteili- gungsquote infolge Teilveräusserung unter 10 Prozent, so kann  die Ermässigung für jeden folgenden Veräusserungsgewinn nur  beansprucht werden, wenn die Beteiligungsrechte am Endes des  Steuerjahres vor dem Verkauf einen Verkehrswert von mindes- tens einer Million Franken hatten. 25)    5 Transaktionen, die im Konzern eine ungerechtfertigte Steuerer- sparnis bewirken, führen zu einer Berichtigung des steuerbaren  Reingewinnes oder zu einer Kürzung der Ermässigung. Eine unge- rechtfertigte Steuerersparnis liegt vor, wenn Kapitalgewinne und Ka- pitalverluste oder Abschreibungen auf Beteiligungen im Sinne der  Art. 69, 76 und 77 in kausalem Zusammenhang stehen.  6 Bei Konzernobergesellschaften von systemrelevanten Banken  nach Art. 7 Abs. 1 des Bankengesetzes vom 8. November 1934  (BankG) werden für die Berechnung des Nettoertrags nach Abs. 1  der Finanzierungsaufwand und die Forderung in der Bilanz aus kon- zernintern weitergegebenen Mitteln folgender Anleihen nicht berück- sichtigt: 52)   a) Pflichtwandelanleihen und Anleihen mit Forderungsverzicht nach   Art. 11 Abs. 4 BankG; und  b) Schuldinstrumente zur Verlusttragung bei Insolvenzmassnah-  men im Sinne der Art. 28–32 BankG.   Art. 78 46)    Art. 79 46)    Art. 80 46)    Art. 80a 46)    3. Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen;  kollektive Kapitalanlagen 15)    Art. 81 50)   1 Die Gewinnsteuer der Vereine, Stiftungen und übrigen juristischen  Personen beträgt:  0 % für die ersten 20'000 Fr.;  2 % für den Anteil des Reingewinns, der 20'000 Fr. übersteigt.     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 49   2 Die Gewinnsteuer der kollektiven Kapitalanlagen mit direktem  Grundbesitz beträgt 2 % des Reingewinnes.   C. Kapitalsteuer, Minimalsteuer und Mindeststeuer   I. Kapitalsteuer   1. Steuerobjekt   Art. 82  1 Gegenstand der Kapitalsteuer ist das Eigenkapital.  2 Das steuerbare Eigenkapital besteht:  a) bei Kapitalgesellschaften und Genossenschaften aus dem ein-  bezahlten Aktien-, Grund- oder Stammkapital, dem Partizipati- onskapital, den offenen und den aus versteuertem Gewinn gebil- deten stillen Reserven. … 46) Steuerbar ist mindestens das ein- bezahlte Aktien-, Grund- oder Stammkapital, einschliesslich des  einbezahlten Partizipationskapitals;   b) bei Vereinen, Stiftungen und den übrigen juristischen Personen  aus dem Reinvermögen, wie es nach den Bestimmungen für die  natürlichen Personen berechnet wird; 50)    c) bei den kollektiven Kapitalanlagen aus dem auf den direkten  Grundbesitz entfallenden Anteil am Reinvermögen. 15)    Art. 83  Zum steuerbaren Eigenkapital von Kapitalgesellschaften oder Ge- nossenschaften gehört zusätzlich jener Teil des Fremdkapitals, der  von ihren Gesellschaftern oder Genossenschaftern oder diesen na- hestehenden Personen zur Verfügung gestellt worden ist, dem wirt- schaftlich die Bedeutung von Eigenkapital zukommt. Das Fremdka- pital darf höchstens 85 % des Verkehrswertes der Aktiven ausma- chen.   2. Steuerberechnung   Art. 84 45)   1 Die Kapitalsteuer beträgt 0,025 Promille des steuerbaren Eigenka- pitals.   1/2022   Verdecktes  Eigenkapital     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     50 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   2 Bei Vereinen, Stiftungen und den übrigen juristischen Personen  werden Fr. 100‘000 als steuerfreier Betrag in Abzug gebracht.   II. Minimalsteuer auf im Kanton gelegenen Grund- stücken   Art. 85  1 Juristische Personen entrichten anstelle der Gewinn- und Kapital- steuer eine Minimalsteuer auf den im Kanton gelegenen Grundstü- cken, wenn diese Steuer die Gewinn- und Kapitalsteuer übersteigt.  2 Bemessungsgrundlage ist der Steuerwert der Grundstücke. Der  Steuerwert wird nach den für die Vermögenssteuer der natürlichen  Personen geltenden Bestimmungen ermittelt.  3 Die Minimalsteuer auf Grundstücken beträgt 1,5 Promille des   massgebenden Steuerwertes. 45)   4 Ergibt sich aufgrund einer Verkehrswertbilanz, dass das Grundka- pital einer minimalsteuerpflichtigen juristischen Person am Ende der  Steuerperiode durch Verluste um die Hälfte aufgezehrt ist, so ist statt  der Minimalsteuer die ordentliche Steuer für juristische Personen zu  erheben. 3)    Art. 86  Von der Minimalsteuer auf Grundstücken sind ausgenommen:  a) neugegründete juristische Personen im Gründungsjahr und in   den folgenden drei Steuerjahren, wenn sie nicht aus Umwand- lungen hervorgegangen sind;   b) Juristische Personen, welche die Voraussetzungen für die  Bundeshilfe gemäss Art. 33 des Wohnraumförderungsgeset- zes oder Art. 51 und 52 des Wohnbau- und Eigentumsförde- rungsgesetzes erfüllen; 15)    c) Vereine, Stiftungen und die übrigen juristischen Personen, die  kein nach kaufmännischer Art geführtes Gewerbe betreiben;   d) juristische Personen für Grundstücke, auf denen sie zur Haupt- sache ihren Betrieb führen.   III. Mindeststeuer   Art. 87  1 Kapitalgesellschaften und Genossenschaften entrichten eine Min- deststeuer, soweit ihre Steuerleistung gemäss den vorstehenden  Bestimmungen die Höhe dieser Mindeststeuer nicht erreicht. 45)   2 Die Mindeststeuer (einfache Kantonssteuer) beträgt:   Ausnahmen     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 51   a) für Kapitalgesellschaften 200 Fr.  b) für Genossenschaften 100 Fr.   D. Zeitliche Bemessung   Art. 88  1 Die Steuern vom Reingewinn und vom Eigenkapital werden für jede  Steuerperiode festgesetzt und erhoben.  2 Als Steuerperiode gilt das Geschäftsjahr.  3 In jedem Kalenderjahr, ausgenommen im Gründungsjahr, muss ein  Geschäftsabschluss mit Bilanz und Erfolgsrechnung erstellt werden.  Ausserdem ist ein Geschäftsabschluss erforderlich bei Verlegung  des Sitzes, der Verwaltung, eines Geschäftsbetriebes oder einer Be- triebsstätte ins Ausland sowie bei Abschluss der Liquidation.  4 Anwendbar sind die am Ende der Steuerperiode geltenden Steuer- füsse.   Art. 89  1 Der steuerbare Reingewinn bemisst sich nach dem Ergebnis der  Steuerperiode.  1a Lautet der Geschäftsabschluss auf eine ausländische Währung,  so ist der steuerbare Reingewinn in Franken umzurechnen. Mass- gebend ist der durchschnittliche Devisenkurs (Verkauf) der Steuer- periode. 63)   2 Bei einem unter- oder überjährigen Geschäftsabschluss werden für  die Bestimmung des Gewinnsteuersatzes nur die ordentlichen Ge- winne auf 12 Monate umgerechnet.   3 Wird eine juristische Person aufgelöst oder verlegt sie ihren Sitz,  die Verwaltung, einen Geschäftsbetrieb oder eine Betriebsstätte ins  Ausland, so werden die aus nicht versteuertem Gewinn gebildeten  stillen Reserven zusammen mit dem Reingewinn des letzten Ge- schäftsjahres besteuert.   Art. 90  1 Das steuerbare Eigenkapital bemisst sich nach dem Stand am  Ende der Steuerperiode.  1a Lautet der Geschäftsabschluss auf eine ausländische Währung,  so ist das steuerbare Eigenkapital in Franken umzurechnen. Mass- gebend ist der Devisenkurs (Verkauf) am Ende der Steuerperi- ode. 63)   2 Bei über- oder unterjährigen Geschäftsabschlüssen bestimmt sich  die Höhe der Kapitalsteuer nach der Dauer des Geschäftsjahres.    1/2023   Steuerperiode  und Steuerfuss   Bemessung des  Reingewinns   Bemessung des  Eigenkapitals     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     52 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   4. Abschnitt: Quellensteuern für natürliche  und juristische Personen   A. Natürliche Personen mit steuerrechtlichem  Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton   Art. 91 53)   1 Arbeitnehmer und Arbeitnehmerinnen ohne Niederlassungsbewilli- gung, die im Kanton jedoch steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufent- halt haben, unterliegen für ihr Einkommen aus unselbständiger Er- werbstätigkeit einer Quellensteuer. Davon ausgenommen sind Ein- kommen, die der Besteuerung im vereinfachten Abrechnungsverfah- ren nach Art. 39b unterstehen.  2 Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben,  unterliegen nicht der Quellensteuer, wenn einer der Ehegatten das  Schweizer Bürgerrecht oder die Niederlassungsbewilligung besitzt.   Art. 92  1 Die Quellensteuer wird von den Bruttoeinkünften berechnet.  2 Steuerbar sind: 53)   a) die Einkommen aus unselbständiger Erwerbstätigkeit nach Art.   91 Abs. 1, die Nebeneinkünfte wie geldwerte Vorteile aus Mitar- beiterbeteiligungen sowie Naturalleistungen, nicht jedoch die  vom Arbeitgeber getragenen Kosten der berufsorientierten Aus-  und Weiterbildung nach Art. 18 Abs. 2;   b) die Ersatzeinkünfte; und  c) die Leistungen nach Art. 18 Abs. 3 des Bundesgesetzes vom   20. Dezember 1946 über die Alters- und Hinterlassenenversi- cherung.   3 … 54)   4 Naturalleistungen und Trinkgelder werden in der Regel nach den  für die eidgenössische Alters- und Hinterlassenenversicherung gel- tenden Ansätzen bewertet.   Art. 93 53)   1 Die kantonale Steuerverwaltung berechnet die Höhe des Quellen- steuerabzugs auf der Grundlage des für die Einkommenssteuer na- türlicher Personen geltenden Steuertarifs.   Der Quellen- steuer unter- worfene Arbeit- nehmer und  Arbeitnehmer-  innen 53)    Steuerbare  Leistungen    Quellen-  steuerabzug:  Grundlage des  Tarifs 53)      Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 53   2 Der Abzug wird nach der durchschnittlichen Belastung durch Steu- ern des Bundes, des Kantons und der Einwohner- und Kirchgemein- den festgesetzt und einheitlich für den ganzen Kanton erhoben.   Art. 94  1 Bei der Berechnung des Abzugs werden Pauschalen für Berufs- kosten (Art. 28) und für Versicherungsprämien (Art. 35 Abs. 1 lit. d,  f und g) sowie Abzüge für Familienlasten (Art. 37) berücksichtigt. Die  kantonale Steuerverwaltung veröffentlicht die einzelnen Pauscha- len. 53)   2 Der Abzug für die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe le- benden Ehegatten, die beide erwerbstätig sind, richtet sich nach Ta- rifen, die ihr Gesamteinkommen (Art. 10 Abs. 1), die Pauschalen und  Abzüge nach Abs. 1 sowie den Abzug bei Erwerbstätigkeit beider  Ehegatten (Art. 35 Abs. 1 lit. h) berücksichtigen. 53)   3 … 54)   4 … 54)    Art. 94a 52)   1 Der Schuldner oder die Schuldnerin der steuerbaren Leistung ist  verpflichtet:  a) bei Fälligkeit von Geldleistungen die geschuldete Steuer zurück-  zubehalten und bei anderen Leistungen (insbesondere Natural- leistungen und Trinkgeldern) die geschuldete Steuer vom Arbeit- nehmer oder von der Arbeitnehmerin einzufordern;   b) der steuerpflichtigen Person eine Aufstellung oder eine Bestäti- gung über den Steuerabzug auszustellen;   c) die Steuern periodisch der kantonalen Steuerverwaltung abzu- liefern, mit ihr hierüber abzurechnen und ihr zur Kontrolle der  Steuererhebung Einblick in alle Unterlagen zu gewähren.   2 Der Quellensteuerabzug ist auch dann vorzunehmen, wenn der Ar- beitnehmer oder die Arbeitnehmerin in einem anderen Kanton  Wohnsitz oder Aufenthalt hat.  3 Der Schuldner oder die Schuldnerin der steuerbaren Leistung haf- tet für die Entrichtung der Quellensteuer.  4 Er oder sie erhält eine Bezugsprovision von 1 bis 2 % des gesam- ten Quellensteuerbetrags; die kantonale Steuerverwaltung setzt die  Bezugsprovision fest.   1/2022   Quellen-  steuerabzug:  Ausgestaltung  des Tarifs 53)    Pflichten des  Schuldners  oder der  Schuldnerin der  steuerbaren  Leistung     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     54 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   Art. 95 53)   1 Personen, die nach Art. 91 Abs. 1 der Quellensteuer unterliegen,  werden nachträglich im ordentlichen Verfahren veranlagt, wenn:  a) ihr Bruttoeinkommen in einem Steuerjahr einen bestimmten, im   Bundesrecht festgelegten Betrag erreicht oder übersteigt; oder  b) sie über Vermögen und Einkünfte verfügen, die nicht der Quel-  lensteuer unterliegen.  2 Der nachträglichen ordentlichen Veranlagung unterliegt auch, wer  mit einer Person nach Abs. 1 in rechtlich und tatsächlich ungetrenn- ter Ehe lebt.  3 Personen mit Vermögen und Einkünften nach Abs. 1 lit. b müssen  das Formular für die Steuererklärung bis am 31. März des auf das  Steuerjahr folgenden Jahres bei der zuständigen Behörde verlan- gen.  4 Die nachträgliche ordentliche Veranlagung gilt bis zum Ende der  Quellensteuerpflicht.  5 Die an der Quelle abgezogene Steuer wird zinslos angerechnet.   Art. 95a 54)    Art. 95b 52)   1 Personen, die nach Art. 91 Abs. 1 der Quellensteuer unterliegen  und keine der Voraussetzungen nach Art. 95 Abs. 1 erfüllen, werden  auf Antrag hin nachträglich im ordentlichen Verfahren veranlagt.  2 Der Antrag erstreckt sich auch auf den Ehegatten, der mit dem An- tragsteller in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebt.  3 Er muss bis am 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres  eingereicht werden. Für Personen, die die Schweiz verlassen, endet  die Frist für die Einreichung des Antrags im Zeitpunkt der Abmel- dung.  4 Erfolgt keine nachträgliche ordentliche Veranlagung auf Antrag, so  tritt die Quellensteuer an die Stelle der im ordentlichen Verfahren zu  veranlagenden Steuern des Bundes, des Kantons, der Einwohner-  und der Kirchgemeinde auf dem Erwerbseinkommen sowie der Feu- erwehrpflichtersatzabgabe. Nachträglich werden keine zusätzlichen  Abzüge gewährt.  5 Art. 95 Abs. 4 und 5 sind anwendbar.   Obligatorische  nachträgliche  ordentliche  Veranlagung 53)    Nachträgliche  ordentliche  Veranlagung  auf Antrag     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 55   B. Natürliche Personen ohne steuerrechtlichen  Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz sowie  juristische Personen ohne Sitz oder  tatsächliche Verwaltung in der Schweiz 53)    Art. 96 53)   1 Im Ausland wohnhafte Grenzgänger und Grenzgängerinnen, Wo- chenaufenthalter und Wochenaufenthalterinnen sowie Kurzaufent- halter und Kurzaufenthalterinnen unterliegen für ihr in der Schweiz  erzieltes Einkommen aus unselbständiger Erwerbstätigkeit der  Quellensteuer nach den Art. 92 und 93. Davon ausgenommen sind  Einkommen, die der Besteuerung im vereinfachten Abrechnungs- verfahren nach Art. 39b unterstehen.  2 Ebenfalls der Quellensteuer nach den Art. 92 und 93 unterliegen  im Ausland wohnhafte Arbeitnehmer und Arbeitnehmerinnen, die für  Arbeit im internationalen Verkehr an Bord eines Schiffes oder eines  Luftfahrzeuges oder bei einem Transport auf der Strasse Lohn oder  andere Vergütungen von einem Arbeitgeber oder einer Arbeitgebe- rin mit Sitz oder Betriebsstätte in der Schweiz erhalten; davon aus- genommen bleibt die Besteuerung der Seeleute für Arbeit an Bord  eines Hochseeschiffes.   Art. 97 14)    Art. 98 53)   1 Im Ausland wohnhafte Künstler und Künstlerinnen, Sportler und  Sportlerinnen sowie Referenten und Referentinnen sind für Ein- künfte aus ihrer in der Schweiz ausgeübten persönlichen Tätigkeit  und für weitere damit verbundene Entschädigungen steuerpflichtig.  Dies gilt auch für Einkünfte und Entschädigungen, die nicht ihnen  selbst, sondern einer Drittperson zufliessen, die ihre Tätigkeit orga- nisiert hat.  2 Die Steuer beträgt:  – bei Tageseinkünften bis 200 Fr. 10.8 %;  – bei Tageseinkünften von 201 bis 1‘000 Fr. 12.4 %;  – bei Tageseinkünften von 1‘001 bis 3‘000 Fr. 15.0 %;  – bei Tageseinkünften über 3‘000 Fr. 17.0 %.  3 Als Tageseinkünfte gelten die Bruttoeinkünfte, einschliesslich aller  Zulagen und Nebenbezüge, nach Abzug der Gewinnungskosten.  Diese betragen:  a) 50 % der Bruttoeinkünfte bei Künstlern und Künstlerinnen;   Der Quellen- steuer unter- worfene  Arbeitnehmer  und Arbeit-  nehmerinnen 53)    1/2022   Künstler und  Künstlerinnen,  Sportler und  Sportlerinnen,  Referenten und  Referentinnen     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     56 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   b) 20 % der Bruttoeinkünfte bei Sportlern und Sportlerinnen sowie  Referenten und Referentinnen.   4 Die mit der Organisation der Darbietung im Kanton beauftragten  Veranstalterinnen und Veranstalter sind für die Steuer solidarisch  haftbar.   Art. 99  1 Im Ausland wohnhafte Mitglieder der Verwaltung oder der Ge- schäftsführung von juristischen Personen mit Sitz oder tatsächlicher  Verwaltung im Kanton sind für die ihnen ausgerichteten Tantiemen,  Sitzungsgelder, festen Entschädigungen, Mitarbeiterbeteiligungen  und ähnlichen Vergütungen steuerpflichtig. 30) Dies gilt auch, wenn  diese Vergütungen einer Drittperson zufliessen 52).  2 Im Ausland wohnhafte Mitglieder der Verwaltung oder der Ge- schäftsführung von ausländischen Unternehmungen, welche im  Kanton Betriebsstätten unterhalten, sind für die ihnen zu Lasten die- ser Betriebsstätten ausgerichteten Tantiemen, Sitzungsgelder, fes- ten Entschädigungen, Mitarbeiterbeteiligungen und ähnlichen Ver- gütungen steuerpflichtig. 30)   3 Die Steuer beträgt 25 % der Bruttoeinkünfte. 2)    Art. 100  1 Im Ausland wohnhafte Gläubiger und Gläubigerinnen oder Nutz- niesser und Nutzniesserinnen von Forderungen, die durch Grund-  oder Faustpfand auf Grundstücken im Kanton gesichert sind, sind  für die ihnen ausgerichteten Zinsen steuerpflichtig. 53)   2 Die Steuer beträgt 15 % der Bruttoeinkünfte.    Art. 101 53)   1 Im Ausland wohnhafte Empfänger und Empfängerinnen von Pen- sionen, Ruhegehältern oder anderen Vergütungen, die sie auf Grund  eines früheren öffentlich-rechtlichen Arbeitsverhältnisses von einem  Arbeitgeber oder einer Arbeitgeberin oder einer Vorsorgeeinrichtung  mit Sitz im Kanton erhalten, sind für diese Leistungen steuerpflichtig.  2 Die Steuer beträgt bei Renten 10 % und bei Kapitalleistungen 7 %  der Bruttoeinkünfte.   Art. 102 53)   1 Im Ausland wohnhafte Empfänger und Empfängerinnen von Leis- tungen aus privatrechtlichen Einrichtungen der beruflichen Vorsorge  oder aus anerkannten Formen der gebundenen Selbstvorsorge mit  Sitz oder Betriebsstätte im Kanton sind hierfür steuerpflichtig.   Verwaltungsräte  und  Verwaltungs- rätinnen 53)    Hypothekar- gläubiger und   -gläubigerinnen    Empfänger und  Empfänger- innen von Vor- sorgeleistungen  aus öffentlich- rechtlichem  Arbeitsverhält- nis 53)    Empfänger und  Empfänger- innen von  privatrechtlich- en Vorsorge- leistungen     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 57   2 Die Steuer beträgt bei Renten 10 % und bei Kapitalleistungen 7 %  der Bruttoeinkünfte.   Art. 103 54)    Art. 103a 31)   1 Personen, die im Zeitpunkt des Zuflusses von geldwerten Vorteilen  aus gesperrten Mitarbeiteroptionen (Art. 18b Abs. 3) im Ausland  wohnhaft sind, werden für den geldwerten Vorteil anteilsmässig nach  Art. 18d steuerpflichtig.  2 Die Steuer beträgt 30 % des geldwerten Vorteils.   Art. 104 54)    C. … 54)      Art. 104a 52)   Der Steuerabzug gemäss Art. 98 bis 103a schliesst denjenigen für  die direkte Bundessteuer mit ein.   Art. 105 53)   1 Die Quellensteuer tritt an die Stelle der im ordentlichen Verfahren  zu veranlagenden Steuern des Bundes, des Kantons und der Ein- wohner- und Kirchgemeinden auf dem Erwerbseinkommen. Nach- träglich werden keine zusätzlichen Abzüge gewährt.  2 Bei Zweiverdienerehepaaren kann auf Antrag eine Korrektur des  steuersatzbestimmenden Erwerbseinkommens für den Ehegatten  gewährt werden.   Art. 106 54)    Art. 106a 54)    Art. 106b 52)   1 Personen, die nach Art. 96 der Quellensteuer unterliegen, können  für jede Steuerperiode bis am 31. März des auf das Steuerjahr fol- genden Jahres eine nachträgliche ordentliche Veranlagung beantra- gen, wenn:   1/2022   Empfänger und  Empfänger- innen von  Mitarbeiter- beteiligungen 53)    Direkte  Bundessteuer   Abgegoltene  Steuer   Nachträgliche  ordentliche   Veranlagung  auf Antrag     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     58 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   a) der überwiegende Teil ihrer weltweiten Einkünfte, einschliesslich  der Einkünfte des Ehegatten, in der Schweiz steuerbar ist;   b) ihre Situation mit derjenigen einer in der Schweiz wohnhaften  steuerpflichtigen Person vergleichbar ist; oder   c) eine solche Veranlagung erforderlich ist, um Abzüge geltend zu  machen, die in einem Doppelbesteuerungsabkommen vorgese- hen sind.   2 Die an der Quelle abgezogene Steuer wird zinslos angerechnet.   Art. 106c 52)   Bei stossenden Verhältnissen, insbesondere betreffend die im Quel- lensteuersatz einberechneten Pauschalabzüge, können die zustän- digen kantonalen Steuerbehörden von Amtes wegen eine nachträg- liche ordentliche Veranlagung zugunsten oder zuungunsten der  steuerpflichtigen Person verlangen.   Art. 106d 52)   1 Der Schuldner oder die Schuldnerin der steuerbaren Leistung ist  verpflichtet:  a) bei Fälligkeit von Geldleistungen die geschuldete Steuer zurück-  zubehalten und bei anderen Leistungen (insbesondere Natural- leistungen und Trinkgeldern) die geschuldete Steuer von der  steuerpflichtigen Person einzufordern;   b) der steuerpflichtigen Person eine Aufstellung oder eine Bestäti- gung über den Steuerabzug auszustellen;   c) die Steuern periodisch der kantonalen Steuerverwaltung abzu- liefern, mit ihr darüber abzurechnen und ihr zur Kontrolle der  Steuererhebung Einblick in alle Unterlagen zu gewähren;   d) die anteilsmässigen Steuern auf im Ausland ausgeübten Mitar- beiteroptionen zu entrichten; der Arbeitgeber oder die Arbeitge- berin schuldet die anteilsmässige Steuer auch dann, wenn der  geldwerte Vorteil von einer ausländischen Konzerngesellschaft  ausgerichtet wird.   2 Der Schuldner oder die Schuldnerin der steuerbaren Leistung haf- tet für die Entrichtung der Quellensteuer.  3 Er oder sie erhält eine Bezugsprovision von 1 bis 2 % des gesam- ten Quellensteuerbetrags; die kantonale Steuerverwaltung setzt die  Bezugsprovision fest.  4 Für Kapitalleistungen beträgt die Bezugsprovision 1 % des gesam- ten Quellensteuerbetrags, jedoch höchstens 50 Fr. pro Kapitalleis- tung für die Quellensteuer von Bund, Kanton und Einwohner- und  Kirchgemeinde.   Nachträgliche  ordentliche  Veranlagung  von Amtes  wegen   Pflichten des  Schuldners oder  der Schuldnerin  der steuerbaren  Leistung     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 59   Art. 107 54)    D. … 54)    Art. 108 54)    Art. 109 54)    C. Örtliche Zuständigkeit und interkantonales  Verhältnis 52)    Art. 109a 52)   1 Der Schuldner oder die Schuldnerin der steuerbaren Leistung be- rechnet und erhebt die Quellensteuer wie folgt:  a) für Arbeitnehmer und Arbeitnehmerinnen nach Art. 91: nach dem   Recht jenes Kantons, in dem der Arbeitnehmer oder die Arbeit- nehmerin bei Fälligkeit der steuerbaren Leistung seinen oder ih- ren steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt hat;   b) für Personen nach den Art. 96 und 99–103a: nach dem Recht  jenes Kantons, in dem der Schuldner oder die Schuldnerin der  steuerbaren Leistung bei deren Fälligkeit seinen oder ihren steu- errechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt oder seinen oder ihren  Sitz oder die Verwaltung hat; wird die steuerbare Leistung von  einer Betriebsstätte in einem anderen Kanton oder von der Be- triebsstätte eines Unternehmens ohne Sitz oder tatsächliche  Verwaltung in der Schweiz ausgerichtet, so richten sich die Be- rechnung und die Erhebung der Quellensteuer nach dem Recht  des Kantons, in dem die Betriebsstätte liegt;   c) für Personen nach Art. 98: nach dem Recht jenes Kantons, in  dem diese Person ihre Tätigkeit ausübt.   2 Ist der Arbeitnehmer oder die Arbeitnehmerin nach Art. 96 Wochen- aufenthalter oder Wochenaufenthalterin, so gilt Abs. 1 lit. a sinnge- mäss.  3 Der Schuldner oder die Schuldnerin der steuerbaren Leistung über- weist die Quellensteuer an den nach Abs.1 zuständigen Kanton.  4 Für die nachträgliche ordentliche Veranlagung ist zuständig:  a) für Arbeitnehmer und Arbeitnehmerinnen nach Abs. 1 lit. a: der   Kanton, in dem die steuerpflichtige Person am Ende der Steuer- periode oder der Steuerpflicht ihren steuerrechtlichen Wohnsitz  oder Aufenthalt hatte;   1/2022     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     60 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   b) für Personen nach Abs. 1 lit. b: der Kanton, in dem die steuer- pflichtige Person am Ende der Steuerperiode oder der Steuer- pflicht erwerbstätig war;   c) für Arbeitnehmer und Arbeitnehmerinnen nach Abs. 2: der Kan- ton, in dem die steuerpflichtige Person am Ende der Steuerperi- ode oder der Steuerpflicht Wochenaufenthalt hatte.   5 Der nach Abs. 4 zuständige Kanton hat Anspruch auf allfällige im  Kalenderjahr an andere Kantone überwiesene Quellensteuerbe- träge. Zu viel bezogene Steuern werden dem Arbeitnehmer oder der  Arbeitnehmerin zurückerstattet, zu wenig bezogene Steuern nach- gefordert.  6 Die Kantone leisten einander bei der Erhebung der Quellensteuer  unentgeltliche Amts- und Rechtshilfe.   5. Abschnitt: Grundstückgewinnsteuer   Art. 110  1 Die Grundstückgewinnsteuer wird auf den Gewinnen erhoben, die  bei der Veräusserung von im Kanton gelegenen Grundstücken des  Privatvermögens oder von Anteilen an solchen erzielt werden.  2 Der Grundstückgewinnsteuer unterliegen ausserdem:  a) Gewinne aus Veräusserung land- und forstwirtschaftlicher   Grundstücke natürlicher Personen. Für im Liegenschaftsgewinn  enthaltene, wiedereingebrachte Abschreibungen gelten die Vor- schriften über die Besteuerung von Geschäftsvermögen;   b) … 27)   c) Gewinne aus Veräusserung von Grundstücken juristischer Per-  sonen, die gemäss Art. 62 Abs. 1 lit. d–g und j dieses Gesetzes  von der Steuerpflicht befreit sind.  35)    3 Die Besteuerung durch die Grundstückgewinnsteuer schliesst die  Besteuerung der gleichen Gewinne mit der Einkommens- oder Ge- winnsteuer aus.   Art. 111  Handänderungen an Grundstücken sind gleichgestellt:  a) Überführungen von Privatvermögen in das Geschäftsvermögen;  b) Rechtsgeschäfte, die bezüglich der Verfügungsgewalt über   Grundstücke tatsächlich und wirtschaftlich wie Handänderungen  wirken;   c) Belastungen von Grundstücken mit privatrechtlichen Dienstbar- keiten oder öffentlich-rechtlichen Eigentumsbeschränkungen,   Gegenstand    Weitere steuer- begründende  Tatbestände     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 61   sofern diese die unbeschränkte Bewirtschaftung oder Veräusse- rung der Grundstücke dauernd und wesentlich beeinträchtigen  und die Belastung gegen Entgelt erfolgt; wird jedoch die Belas- tung nur für beschränkte Zeit vereinbart oder vermag sie die Be- wirtschaftung oder Veräusserung der Grundstücke nur unwe- sentlich zu beeinträchtigen, so unterliegen hiefür geleistete Ver- gütungen beim Empfänger bzw. bei der Empfängerin der Ein- kommens- oder Gewinnsteuer;   d) ... 19)    Art. 112  Die Besteuerung wird aufgeschoben bei Eigentumswechsel zufolge  a) Rechtsgeschäften unter Verheirateten, auch wenn sie der ge-  genseitigen Abfindung im Ehescheidungs- oder Ehetrennungs- prozess dienen;   b) Schenkung, Erbgang (Erbfolge, Erbteilung, Vermächtnis) oder  Erbvorbezug;   c) Landumlegungen zwecks Güterzusammenlegung, Quartierpla- nung, Grenzbereinigung, Abrundung landwirtschaftlicher Heim- wesen sowie bei Landumlegungen im Enteignungsverfahren  oder drohender Enteignung;   d) Fusionen und Teilungen von Vorsorgeeinrichtungen.   Art. 113  1 Die Grundstückgewinnsteuer wird auf Begehren der steuerpflichti- gen Person aufgeschoben, soweit der dabei erzielte Erlös innert  dreier Jahre vor oder nach der Veräusserung zur Beschaffung einer  gleichgenutzten Ersatzliegenschaft in der Schweiz verwendet wird,  bei: 2)   a) Rechtsgeschäften zur Verbesserung der landwirtschaftlichen   Betriebsgrundlagen (Landgut); 18)   b) Veräusserung einer dauernd und ausschliesslich selbstgenutz-  ten Wohnliegenschaft (Einfamilienhaus oder Eigentumswoh- nung). 18)    c) Veräusserung eines betriebsnotwendigen Grundstücks durch  eine juristische Person, die gemäss Art. 62 Abs. 1 lit. d – g von  der Steuerpflicht befreit ist. 7)    1a ... 49)   2 Bei Veräusserung eines Grundstückes, bei dessen Erwerb oder für  dessen Verbesserung ein Steueraufschub gemäss Abs. 1 oder einer  entsprechenden Bestimmung eines anderen Kantons gewährt  wurde, ist der wiederangelegte Gewinn von den Anlagekosten abzu- rechnen 18). ... 49)    Veräusserung  mit Steuer- aufschub    1/2022   Veräusserung  mit Ersatzbe- schaffung     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     62 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   3 Die Steuerbehörde stellt bei einem Aufschub der Besteuerung zu- folge Ersatzbeschaffung gemäss Abs. 1 den aufgeschobenen Ge- winn und die Besitzesdauer in einer anfechtbaren Verfügung fest.  Ein allfälliger Grundbucheintrag des gesetzlichen Pfandrechtes hat  auf dem zuletzt erworbenen Grundstück zu erfolgen und umfasst  sämtliche noch aufgeschobenen Grundstückgewinnsteuern. Die  Steuerbehörde lässt den gewährten Steueraufschub beim Ersatzob- jekt im Grundbuch anmerken.53)  4 Bei einer steuerbegründenden Veräusserung des in einem andern  Kanton gelegenen Ersatzgrundstücks kann der im Kanton Schaff- hausen aufgeschobene Gewinn nachbesteuert werden, soweit der  andere Kanton im analogen Fall die Nachbesteuerung beansprucht.  Der Regierungsrat kann darüber mit andern Kantonen Gegenrechts- vereinbarungen abschliessen.    Art. 114  1 Steuerpflichtig ist die veräussernde Person. Die Erbengemein- schaft gilt als Steuersubjekt. Deren Mitglieder entrichten die Steuer  aufgrund ihrer Anteile unter solidarischer Haftung. Mehrere Ver- äusserer bzw. Veräusserinnen entrichten die Steuer entsprechend  ihren Anteilen unter solidarischer Haftung.  2 … 49)    Art. 115  Grundstückgewinn ist der Betrag, um welchen der Erlös die Anlage- kosten (Erwerbspreis und Aufwendungen) übersteigt.   Art. 116  1 Als Erlös gilt der durch die Grundbuchbelege ausgewiesene Kauf- preis mit Einschluss aller weiteren Leistungen, welche die ver- äussernde Person für die Übereignung des Grundstückes erhält. Er- lässt die veräussernde Person im Vertrag einen Teil des vereinbar- ten Kaufpreises schenkungsweise oder als Erbvorbezug, ohne dass  die Voraussetzungen für einen Steueraufschub nach Art. 112 gege- ben sind, mindert dies den Erlös nicht. Wird kein Kaufpreis festgelegt  oder liegt ein Tausch vor, gilt der Verkehrswert im Zeitpunkt der Ver- äusserung als Erlös.  2 Für Grundstücke, welche vom Privatvermögen ins eigene Ge- schäftsvermögen überführt werden, gilt als Erlös der Wert, zu dem  sie im Unternehmen aktiviert werden, jedoch höchstens der Ver- kehrswert.   Steuersubjekt  und Steuer- anspruch    Steuerobjekt    Erlös     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 63   Art. 117  1 Als Erwerbspreis gilt der durch die Grundbuchbelege ausgewie- sene Kaufpreis mit Einschluss aller weiteren Leistungen, welche die  veräussernde Person anlässlich des Erwerbs zu erbringen hatte.  Wurde im Kaufvertrag ein Teil des vereinbarten Kaufpreises schen- kungsweise oder als Erbvorbezug erlassen, ohne dass die Voraus- setzungen für einen Steueraufschub nach Art. 112 erfüllt waren, min- dert dies den Erwerbspreis nicht. Leistungen, die unter Umgehung  der Steuerpflicht erfolgt sind, werden nicht berücksichtigt. Art. 119  Abs. 4 bleibt vorbehalten.  2 Hat die steuerpflichtige Person das Grundstück im Zwangsverwer- tungsverfahren erworben und ist sie dabei als Pfandgläubiger bzw.  Pfandgläubigerin oder Pfandbürge bzw. Pfandbürgin zu Verlust ge- kommen, gilt als Erwerbspreis der Steigerungspreis zuzüglich der  erlittene Pfandverlust.  3 Liegt die massgebende Handänderung mehr als zehn Jahre zu- rück, so ist der vor zehn Jahren geltende Steuerwert des Grundstü- ckes als Erwerbswert anzurechnen, sofern nicht ein höherer Er- werbspreis nachgewiesen werden kann.  4 Bei parzellenweiser Veräusserung ist der Gesamterwerbspreis  nach dem Wertverhältnis im Zeitpunkt des Erwerbes anteilsmässig  anzurechnen.  5 Erwerbspreise, die anlässlich von Steueraufschub begründenden  Tatbeständen im Sinne von Art. 112 bezahlt worden sind, sind un- beachtlich.   Art. 118  1 Als Aufwendungen sind anrechenbar:  a) die mit dem Erwerb und der Veräusserung unmittelbar zusam-  menhängenden Kosten, wie Grundbuchgebühren und Auslagen  für Provisionen und Vermittlungsgebühren in üblicher Höhe;   b) nachgewiesene Ausgaben, die zur Wertvermehrung beigetragen  haben, insbesondere für Neu- und Umbauten, Meliorationen und  andere dauernde Verbesserungen des Grundstückes, nach Ab- zug allfälliger Versicherungsleistungen und Beiträge von Bund,  Kanton oder Gemeinde;   c) Der geleistete Mehrwertausgleich für Planungsvorteile und  Grundeigentümerbeiträge, wie Strassen-, Trottoir-, Kanalisati- ons- oder Perimeterbeiträge. 43)    2 Anrechenbar sind die in der massgebenden Besitzesdauer ge- machten Aufwendungen. Wird als Erwerbspreis der vor zehn Jahren  geltende Steuerwert herangezogen, sind nur die Aufwendungen der  letzten zehn Jahre anrechenbar.   Erwerbspreis    1/2022   Aufwendungen      641.100 Gesetz über die direkten Steuern     64 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   3 Bei parzellenweiser Veräusserung sind nur Aufwendungen anre- chenbar, soweit sie die veräusserte Parzelle betreffen; unaus- scheidbare Aufwendungen sind anteilsmässig anrechenbar.  4 Nicht anrechenbar sind:  a) Aufwendungen, die bei der Einkommens- oder Gewinnsteuer als   Abzüge oder als Aufwand berücksichtigt worden sind oder hätten  berücksichtigt werden müssen;   b) der Wert eigener Arbeit, der nicht als Einkommen oder Ertrag  während einer ganzen Steuerperiode in der Schweiz versteuert  worden ist oder wird.    Art. 119  1 Als erster Tag der Besitzesdauer gilt der Tag nach dem Datum des  Grundbucheintrages. Als letzter Tag der Besitzesdauer gilt das Da- tum des Grundbucheintrages.  2 Fehlt es an einer öffentlichen Beurkundung, ist der Zeitpunkt des  Übergangs der Verfügungsgewalt sinngemäss nach Abs. 1 festzule- gen.   3 Das Datum des Erwerbs eines Grundstückes, welches im Rahmen  eines steueraufschubbegründenden Sachverhaltes im Sinne von  Art. 112 erworben worden ist, ist unbeachtlich.  4 Ist das Grundstück unter Inanspruchnahme des Ersatzbeschaf- fungsprivilegs (Art. 113 oder nach ausserkantonalem Recht) erwor- ben worden, wird die Besitzesdauer um die in der Verfügung festge- haltene Besitzesdauer verlängert.   Art. 120  1 Die einfache Grundstückgewinnsteuer (100 %) beträgt:   2 % von den ersten 2'000 Fr.  4 % von den weiteren 2'000 Fr.  6 % von den weiteren 2'000 Fr.  8 % von den weiteren 2'000 Fr.   10 % von den weiteren 7'000 Fr.  12 % von den weiteren 15'000 Fr.  14 % von den weiteren 15'000 Fr.  16 % von den weiteren 15'000 Fr.  18 % von den weiteren 20'000 Fr.  20 % von den weiteren 20'000 Fr.   Für Grundstückgewinne von 100'000 Fr. an beträgt der Steuersatz  einheitlich 15 %.   Berechnung der  Besitzesdauer   Steuersatz,  Zuschläge und  Ermässigungen     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 65   2 Die gemäss Abs. 1 berechnete Steuer erhöht sich bei einer anre- chenbaren Besitzesdauer von  weniger als 6 Monaten um 50 %   6 - 12 Monate um 45 %  1 - 1½ Jahren um 40 %  1½ - 2 Jahren um 35 %  2 - 2½ Jahren um 30 %  2½ - 3 Jahren um 25 %  3 - 3½ Jahren um 20 %  3½ - 4 Jahren um 15 %  4 - 4½ Jahren um 10 %  4½ - 5 Jahren um   5 %      3 Die gemäss Abs. 1 berechnete Steuer ermässigt sich bei einer an- rechenbaren Besitzesdauer von vollen   6 Jahren um 5 % 12 Jahren um 35 %  7 Jahren um 10 % 13 Jahren um 40 %  8 Jahren um 15 % 14 Jahren um 45 %  9 Jahren um 20 % 15 Jahren um 50 %   10 Jahren um 25 % 16 Jahren um 55 %  11 Jahren um 30 % 17 Jahren um 60 %   4 Für die Grundstückgewinne, die auf formeller oder materieller Ent- eignung oder freiwilliger Veräusserung wegen offensichtlich drohen- der Enteignung beruhen, wird in jedem Fall die Steuer gemäss Abs.  1 um 50 % ermässigt, wenn die Berechnung gemäss Besitzesdauer  eine höhere Steuer ergäbe. Wenn hingegen der Veräusserer zur Zeit  des Erwerbes von der bevorstehenden Enteignung Kenntnis haben  konnte, gilt für die Steuerberechnung die tatsächliche Besitzes- dauer.  5 Die Höchstbelastung der Grundstückgewinnsteuer für Kanton und  Gemeinde zusammen darf 50 % des steuerpflichtigen Gewinnes  nicht übersteigen. Wird infolge Überschreitens der Höchstbelas- tungsgrenze eine Reduktion notwendig, so ist sie im Verhältnis der  jeweiligen Steuerfüsse zueinander vorzunehmen.  6 Sind zur Zeit der massgebenden Handänderung die Steuerfüsse  noch nicht beschlossen, erfolgt die Steuerberechnung aufgrund der  Steuerfüsse des Vorjahres.  7 Grundstückgewinne unter 5'000 Fr. werden nicht besteuert.   1/2022     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     66 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   Art. 121  Soweit die Art. 110-120 nichts anderes bestimmen, gelten die Vor- schriften des Steuergesetzes sinngemäss auch für die Grundstück- gewinnsteuer.   6. Abschnitt: Verfahrensrecht    A. Organisation des Steuerwesens   Art. 122  1 Die Durchführung dieses Gesetzes obliegt, soweit nicht besondere  Behörden bezeichnet sind, der kantonalen Steuerverwaltung.  2 Der Kantonsrat 2) regelt die Organisation des Steuerwesens auf  dem Dekretsweg und er bezeichnet die besonderen Behörden ge- mäss Abs. 1.   Art. 123  Die kantonale Steuerverwaltung steht unter der Aufsicht des Finanz- departements.   Art. 124  1 Gegen pflichtwidrige Amtsführung, Rechtsverweigerung oder  Rechtsverzögerung kann innert 30 Tagen nach Entdeckung des  Grundes Beschwerde beim Finanzdepartement erhoben werden.  2 Das Verwaltungsrechtspflegegesetz ist anwendbar.    Art. 125  Das Obergericht ist die oberste kantonale Instanz in Steuerrekurs- sachen.      Schluss- bestimmung   Allgemeines   Aufsichtsbe- hörden   Aufsichts- beschwerde   Rekursinstanz     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 67   B. Allgemeine Verfahrensgrundsätze   I. Amtspflichten   Art. 126  1 Wer beim Vollzug dieses Gesetzes in einer Sache zu entscheiden  oder an einer Verfügung oder Entscheidung in massgeblicher Stel- lung mitzuwirken hat, ist verpflichtet, in Ausstand zu treten, wenn er  bzw. sie:  a) an der Sache ein persönliches Interesse hat;  b) mit einer Partei in gerader Linie oder in der Seitenlinie bis zum   dritten Grade verwandt oder verschwägert oder durch Ehe, Ver- lobung oder eingetragene Partnerschaft verbunden ist;  12)    c) eine Partei vertreten hat oder für eine Partei in der gleichen Sa- che tätig war;    d) aus andern Gründen in der Sache befangen sein könnte.  2 Der Ausstandsgrund kann von allen am Verfahren Beteiligten an- gerufen werden.  3 Über ein streitiges Ausstandsbegehren entscheidet bei Beamteten  oder Angestellten deren vorgesetzte Behörde, bei Mitgliedern einer  Kollegialbehörde diese Behörde.  4 Die in Abs. 1 umschriebene Ausstandsverpflichtung gilt sinnge- mäss auch für Sachverständige.   Art. 127  1 Wer mit dem Vollzug dieses Gesetzes betraut ist oder dazu beige- zogen wird, muss über Tatsachen, die ihm bzw. ihr in Ausübung des  Amtes bekannt werden, und über die Verhandlungen in den Behör- den Stillschweigen bewahren und Dritten den Einblick in amtliche  Akten verweigern.  2 Eine Auskunft ist zulässig, soweit hierfür eine gesetzliche Grund- lage im kantonalen Recht oder im Bundesrecht gegeben ist. Das Fi- nanzdepartement ist in den übrigen Fällen befugt, gegenüber inlän- dischen Gerichts- und Verwaltungsbehörden Auskünfte aus den  Steuerakten zu erteilen oder die kantonale Steuerverwaltung dazu  zu ermächtigen, soweit ein öffentliches Interesse besteht. Diese Be- hörden unterliegen der Schweigepflicht gemäss Abs. 1, soweit die  Verwendung von Steuerfaktoren zur Begründung rechtsmittelfähiger  Entscheide nicht unabdingbar ist.   Ausstand   Geheim- haltungspflicht   1/2022     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     68 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   Art. 128  Die Steuerbehörden erteilen den Steuerbehörden des Bundes und  der andern Kantone kostenlos die benötigten Auskünfte, gewähren  ihnen auf Verlangen Einsicht in amtliche Akten und geben ihnen die  Daten weiter, die für die Erfüllung ihrer Aufgaben dienlich sein kön- nen. 17) Ist eine Person mit Wohnsitz oder Sitz im Kanton aufgrund  der Steuererklärung auch in einem andern Kanton steuerpflichtig,  gibt die Steuerbehörde des Kantons Schaffhausen der Steuerbe- hörde des andern Kantons Kenntnis von der Veranlagung durch Zu- stellung der Steuerausscheidung.   Art. 129  1 Die Verwaltungsbehörden, Strafuntersuchungsbehörden und Ge- richte erteilen den Steuerbehörden ungeachtet einer allfälligen Ge- heimhaltungspflicht auf Verlangen aus ihren Akten kostenlos Aus- kunft und geben ihnen die Daten weiter, die für die Durchführung  dieses Gesetzes erforderlich sind. Sie können die Steuerbehörden  von sich aus darauf aufmerksam machen, wenn sie vermuten, dass  eine Veranlagung unvollständig ist. 15)   2 Der Regierungsrat kann Verwaltungsbehörden des Kantons und  der Gemeinden verpflichten, den Steuerbehörden von sich aus be- stimmte, von ihr bezeichnete Tatsachen, die für die Besteuerung er- heblich sind, kostenlos zu melden.   Art. 130 16)   1 Die Daten nach Art. 128 Abs. 1 und Art. 129 Abs. 1 werden einzeln,  auf Listen oder elektronischen Datenträgern übermittelt. Sie können  auch mittels eines Abrufverfahrens zugänglich gemacht werden.  2 Weitergegeben werden diejenigen Daten von steuerpflichtigen Per- sonen, die zur Veranlagung und Erhebung der Steuer dienen kön- nen, namentlich:  a) die Personalien;  b) Angaben über den Zivilstand, den Wohn- und Aufenthaltsort, die   Aufenthaltsbewilligung und die Erwerbstätigkeit;  c) Rechtsgeschäfte;  d) Leistungen eines Gemeinwesens.   Amtshilfe unter  Steuerbehörden    Amtshilfe  anderer  Behörden   Datenbear- beitung     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 69   II. Verfahrensrechtliche Stellung der Verheirateten   Art. 131  1 Verheiratete, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe le- ben, üben die nach diesem Gesetz dem steuerpflichtigen Teil zu- kommenden Verfahrensrechte und Verfahrenspflichten gemeinsam  aus.  2 Verheiratete unterschreiben die Steuererklärung gemeinsam. Ist  die Steuererklärung nur von einem der beiden unterzeichnet, so wird  dem Nichtunterzeichnenden eine Frist eingeräumt. Nach deren un- benutztem Ablauf wird die vertragliche Vertretung unter Verheirate- ten angenommen.  3 Rechtsmittel und andere Eingaben gelten als rechtzeitig einge- reicht, wenn eine der beiden Personen innert Frist handelt.  4 Sämtliche Mitteilungen der Steuerbehörden an verheiratete Steu- erpflichtige, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben,  werden an beide gemeinsam gerichtet.   III. Verfahrensrechte der Steuerpflichtigen   Art. 132  1 Steuerpflichtige sind berechtigt, in die von ihnen eingereichten oder  von ihnen unterzeichneten Akten Einsicht zu nehmen. Gemeinsam  zu veranlagenden Verheirateten steht ein gegenseitiges Aktenein- sichtsrecht zu.  2 Die übrigen Akten stehen den Steuerpflichtigen zur Einsicht offen,  sofern die Ermittlung des Sachverhaltes abgeschlossen ist und so- weit nicht öffentliche oder private Interessen entgegenstehen.  3 Wird Steuerpflichtigen die Einsichtnahme in ein Aktenstück verwei- gert, so darf darauf zu deren Nachteil nur abgestellt werden, wenn  ihnen die Behörde von dem für die Sache wesentlichen Inhalt münd- lich oder schriftlich Kenntnis und ausserdem Gelegenheit gegeben  hat, sich zu äussern und Gegenbeweismittel zu bezeichnen.   Art. 133  Die von der steuerpflichtigen Person angebotenen Beweise müssen  abgenommen werden, soweit sie geeignet sind, die für die Veranla- gung erheblichen Tatsachen festzustellen.      Akteneinsicht   1/2022   Beweis- abnahme     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     70 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   Art. 134  1 Verfügungen und Entscheide werden den Steuerpflichtigen schrift- lich eröffnet und müssen eine Rechtsmittelbelehrung enthalten.  2 Ist der Aufenthalt einer steuerpflichtigen Person unbekannt oder  befindet sie sich im Ausland, ohne in der Schweiz vertreten zu sein,  so kann ihr eine Verfügung oder ein Entscheid rechtswirksam durch  Publikation im Amtsblatt für den Kanton Schaffhausen eröffnet wer- den.   Art. 135  1 Steuerpflichtige können sich vor den mit dem Vollzug dieses Ge- setzes betrauten Behörden vertraglich vertreten lassen, soweit ihre  persönliche Mitwirkung nicht notwendig ist.  2 Wer jemanden in Steuersachen vertritt, braucht eine schriftliche  Vollmacht.  3 Bei Verheirateten, welche in rechtlich und tatsächlich ungetrennter  Ehe leben und sich nicht gemeinsam vertreten lassen, ergehen  sämtliche Zustellungen an beide gemeinsam.  4 Zustellungen an Verheiratete, die in gerichtlich oder tatsächlich ge- trennter Ehe leben, erfolgen an beide gesondert.   Art. 136 54)    IV. Fristen   Art. 137  1 Die vom Gesetz bestimmten Fristen können nicht erstreckt werden.  2 Eine von einer Behörde angesetzte Frist wird erstreckt, wenn zu- reichende Gründe vorliegen und das Erstreckungsgesuch innert der  Frist gestellt worden ist.  3 Bezüglich Gerichtsferien gilt Art. 39 Abs. 2 VRG. 8)    V. Verjährung    Art. 138  1 Das Recht, eine Steuer zu veranlagen, verjährt fünf Jahre nach Ab- lauf der Steuerperiode. Vorbehalten bleiben die Art. 113, 170 und  209.  2 Die Verjährung beginnt nicht oder steht still:  a) während eines Einsprache-, Rekurs- oder Revisionsverfahrens;   Eröffnung   Vertragliche  Vertretung   Veranlagungs- verjährung     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 71   b) solange die Steuerforderung sichergestellt oder gestundet ist;  c) solange weder die steuerpflichtige noch die mithaftende Person   in der Schweiz steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt ha- ben.   3 Die Verjährung beginnt neu mit:  a) jeder auf Feststellung oder Geltendmachung der Steuerforde-  rung gerichteten Amtshandlung, die einer steuerpflichtigen oder  mithaftenden Person zur Kenntnis gebracht wird;   b) jeder ausdrücklichen Anerkennung der Steuerforderung durch  die steuerpflichtige oder die mithaftende Person;   c) der Einreichung eines Erlassgesuches;  d) der Einleitung einer Strafverfolgung wegen vollendeter Steuer-  hinterziehung oder wegen Steuervergehens.  4 Das Recht, eine Steuer zu veranlagen, ist 15 Jahre nach Ablauf der  Steuerperiode auf jeden Fall verjährt.   Art. 139  1 Steuerforderungen verjähren fünf Jahre, nachdem die Veranlagung  rechtskräftig geworden ist.  2 Stillstand und Unterbrechung der Verjährung richten sich nach Art.  138 Abs. 2 und 3.  3 Die Verjährung tritt in jedem Fall zehn Jahre nach Ablauf des Jah- res ein, in dem die Steuern rechtskräftig festgesetzt worden sind.   C. Veranlagung im ordentlichen Verfahren   I. Vorbereitung der Veranlagung   Art. 140  1 Die Steuerbehörden führen ein Verzeichnis der mutmasslich steu- erpflichtigen Personen.  2 Die zuständigen Behörden und Gemeinden übermitteln der kanto- nalen Steuerverwaltung die für den Vollzug dieses Gesetzes erfor- derlichen Daten nach deren Vorgabe.   Bezugs- verjährung   1/2022     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     72 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   II. Verfahrenspflichten   1. Aufgaben der Steuerbehörden   Art. 141  1 Die Ermittlung der Steuern beruht auf der Selbsteinschätzung der  Pflichtigen und auf der Veranlagung durch die Steuerbehörde.  2 Die Steuerbehörden stellen zusammen mit der steuerpflichtigen  Person die für eine vollständige und richtige Besteuerung massge- benden tatsächlichen und rechtlichen Verhältnisse fest.  3 Sie können insbesondere Sachverständige beiziehen, Augen- scheine durchführen und Geschäftsbücher und Belege an Ort und  Stelle einsehen. Die sich daraus ergebenden Kosten können ganz  oder teilweise den Steuerpflichtigen oder jeder andern zur Auskunft  verpflichteten Person auferlegt werden, die diese durch eine schuld- hafte Verletzung von Verfahrenspflichten verursacht haben.   2. Pflichten der Steuerpflichtigen   Art. 142  1 Die Steuerpflichtigen werden durch öffentliche Bekanntgabe oder  Zustellung des Formulars aufgefordert, die Steuererklärung einzu- reichen. Steuerpflichtige, die kein Formular erhalten, müssen es bei  der zuständigen Behörde verlangen. Der Umstand, dass einem  Steuerpflichtigen kein Formular zugesandt wurde, befreit ihn nicht  von der Pflicht zur Abgabe einer Steuererklärung.  2 Die Steuerpflichtigen müssen das Formular für die Steuererklärung  wahrheitsgemäss und vollständig ausfüllen, persönlich unterzeich- nen und samt den vorgeschriebenen Beilagen fristgemäss der zu- ständigen Behörde einreichen.  3 Die Steuerpflichtigen, welche die Steuererklärung nicht oder man- gelhaft ausgefüllt einreichen, werden aufgefordert, das Versäumte  innert angemessener Frist nachzuholen.  4 Bei verspäteter Einreichung und bei verspäteter Rückgabe einer  der steuerpflichtigen Person zur Ergänzung zurückgesandten Steu- ererklärung ist die Fristversäumnis zu entschuldigen, wenn nachge- wiesen wird, dass sie durch Militär- oder Zivildienst, Landesabwe- senheit, Krankheit oder andere erhebliche Gründe an der rechtzeiti- gen Einreichung oder Rückgabe verhindert war und dass sie das  Versäumte innert 30 Tagen nach Wegfall der Hinderungsgründe  nachgeholt hat.   Steuererklärung     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 73   Art. 143  1 Natürliche Personen müssen der Steuererklärung insbesondere  beilegen:  a) Lohnausweise über alle Einkünfte aus unselbständiger Erwerbs-  tätigkeit;  b) Ausweise über Bezüge als Mitglied der Verwaltung oder eines   anderen Organs einer juristischen Person;  c) Verzeichnisse über sämtliche Wertschriften, Forderungen und   Schulden.  2 Natürliche Personen mit Einkommen aus selbständiger Erwerbstä- tigkeit und juristische Personen müssen der Steuererklärung beile- gen: 64)   a) die unterzeichneten Jahresrechnungen (Bilanzen, Erfolgsrech-  nungen) der Steuerperiode; oder  b) bei vereinfachter Buchführung nach Art. 957 Abs. 2 des Obliga-  tionenrechts: Aufstellungen über Einnahmen und Ausgaben,  über die Vermögenslage sowie über Privatentnahmen und -ein- lagen der Steuerperiode.   3 Zudem haben die Kapitalgesellschaften und Genossenschaften  das ihrer Veranlagung zur Gewinnsteuer dienende Eigenkapital am  Ende der Steuerperiode oder der Steuerpflicht auszuweisen. Dieses  besteht aus dem einbezahlten Grund- oder Stammkapital, den in der  Handelsbilanz ausgewiesenen Einlagen, Aufgeldern und Zuschüs- sen im Sinne von Art. 22 Abs. 3 bis 7, den offenen und den aus ver- steuertem Gewinn gebildeten stillen Reserven sowie aus jenem Teil  des Fremdkapitals, dem wirtschaftlich die Bedeutung von Eigenka- pital zukommt 45).   Art. 144  1 Die Steuerpflichtigen müssen alles tun, um eine vollständige und  richtige Veranlagung zu ermöglichen.  2 Sie müssen auf Verlangen der Steuerbehörde insbesondere münd- lich oder schriftlich Auskunft erteilen, Geschäftsbücher, Belege und  weitere Bescheinigungen sowie Urkunden über den Geschäftsver- kehr vorlegen.  3 Natürliche Personen mit Einkommen aus selbständiger Erwerbstä- tigkeit und juristische Personen müssen Urkunden und sonstige Be- lege, die mit ihrer Tätigkeit in Zusammenhang stehen, während zehn  Jahren aufbewahren. Die Art und Weise der Führung und der Auf- bewahrung richtet sich nach dem Obligationenrecht (Art. 957, 957a,  958 und 958a–958f OR). 38)   Beilagen zur  Steuererklärung    1/2023   Weitere  Mitwirkungs- pflichten      641.100 Gesetz über die direkten Steuern     74 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   Art. 144a 52)   Die Steuerbehörden können von einer steuerpflichtigen Person mit  Wohnsitz oder Sitz im Ausland verlangen, dass sie einen Vertreter  oder eine Vertreterin in der Schweiz bezeichnet.   3. Bescheinigungspflicht Dritter   Art. 145  1 Gegenüber der steuerpflichtigen Person sind zur Ausstellung  schriftlicher Bescheinigungen verpflichtet:  a) Arbeitgeber bzw. Arbeitgeberinnen über ihre Leistungen an Ar-  beitnehmer bzw. Arbeitnehmerinnen;  b) Gläubiger bzw. Gläubigerinnen und Schuldner bzw. Schuldnerin-  nen über Bestand, Höhe, Verzinsung und Sicherstellung von  Forderungen;   c) Versicherungsinstitute über den Rückkaufswert von Versiche- rungen und über die aus dem Versicherungsverhältnis ausbe- zahlten oder geschuldeten Leistungen;   d) Personen, die Vermögen des Steuerpflichtigen in Besitz oder in  Verwaltung haben oder hatten, über dieses Vermögen und des- sen Erträgnisse;   e) Personen, die mit der steuerpflichtigen Person Geschäfte tätigen  oder getätigt haben, über die beiderseitigen Ansprüche und Leis- tungen.   2 Reicht die steuerpflichtige Person trotz Mahnung die nötigen Be- scheinigungen nicht ein, so können diese von der Steuerbehörde  von Dritten eingefordert werden. Das gesetzlich geschützte Berufs- geheimnis bleibt vorbehalten.   4. Auskunftspflicht Dritter und Erbberechtigter   Art. 146   1 An Gesellschaften, Miteigentum oder Gesamteigentum beteiligte  Personen müssen auf Verlangen den Steuerbehörden über ihr  Rechtsverhältnis zur steuerpflichtigen Person Auskunft erteilen, ins- besondere über deren Anteile, Ansprüche und Bezüge.   2 Die Erbberechtigten, die Willensvollstrecker bzw. Willensvollstre- ckerinnen und die gesetzlichen Vertreter bzw. Vertreterinnen der  Erbberechtigten sowie Dritte, die Vermögen des Erblassers bzw. der  Erblasserin verwalten oder verwahren oder gegen die sich zum  Nachlass gehörige Rechte und Ansprüche richten, sind in gleicher   Notwendige  Vertretung     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 75   Weise wie die Steuerpflichtigen verpflichtet, über alle ihnen bekann- ten Verhältnisse, die für die Feststellung des Einkommens und des  Vermögens des Erblassers bzw. der Erblasserin von Bedeutung  sind, wahrheitsgemäss Auskunft zu erteilen.   5. Meldepflicht Dritter   Art. 147  1 Den Steuerbehörden müssen für jede Steuerperiode eine Beschei- nigung einreichen:  a) juristische Personen über die den Mitgliedern der Verwaltung   und anderer Organe ausgerichteten Leistungen; Stiftungen rei- chen zusätzlich eine Bescheinigung über die ihren Begünstigten  erbrachten Leistungen ein;   b) Einrichtungen der beruflichen Vorsorge und der gebundenen  Selbstvorsorge über die den Begünstigten erbrachten Leistun- gen;   c) einfache Gesellschaften und Personengesellschaften über alle  Verhältnisse, die für die Veranlagung der Beteiligten von Bedeu- tung sind, insbesondere über ihren Anteil an Einkommen und  Vermögen der Gesellschaft;   d) die Arbeitgeber über die geldwerten Vorteile aus echten Mitar- beiterbeteiligungen sowie über die Zuteilung und die Ausübung  von Mitarbeiteroptionen. 31)    2 Den Steuerpflichtigen ist ein Doppel der Bescheinigung zuzustel- len.  3 Die kollektiven Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz müssen  für jede Steuerperiode eine Bescheinigung über alle Verhältnisse  einreichen, die für die Besteuerung des Grundbesitzes und dessen  Erträgen massgeblich sind. 15)    III. Veranlagung   Art. 148  1 Die Steuerbehörde prüft die Steuererklärung und nimmt die erfor- derlichen Untersuchungen vor.  2 Hat die steuerpflichtige Person trotz Mahnung ihre Verfahrens- pflichten nicht erfüllt oder können die Steuerfaktoren mangels zuver- lässiger Unterlagen nicht einwandfrei ermittelt werden, so nimmt die  Steuerbehörde die Veranlagung nach pflichtgemässem Ermessen  vor. Sie kann dabei Erfahrungszahlen, Vermögensentwicklung und  Lebensaufwand der steuerpflichtigen Person berücksichtigen.   1/2023   Durchführung  und Ermessens- taxation     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     76 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   Art. 149  1 Die Steuerbehörde setzt die Steuerfaktoren und den Steuertarif  fest. Steuerfaktoren sind das steuerbare Einkommen und Vermö- gen, der steuerbare Reingewinn und das steuerbare Kapital. Wo die  Minimalsteuer auf Grundstücken zur Anwendung kommt, bildet die  Summe der Steuerwerte der Grundstücke den Steuerfaktor.  2 Abweichungen von der Steuererklärung gibt sie der steuerpflichti- gen Person spätestens bei der Eröffnung der Veranlagungsverfü- gung bekannt. Die Schlussrechnung gilt als Veranlagungsverfü- gung. 32)   3 Die Steuerbehörde kann die für die Veranlagung massgebenden  Grundstückwerte vorgängig mit besonderer Verfügung eröffnen.  Rechtskräftige Grundstückwerte sind für die Veranlagung der lau- fenden Steuerperiode verbindlich. Der Regierungsrat regelt das Ver- fahren durch Verordnung.   IV. Einsprache   Art. 150  1 Gegen die Schlussrechnung und die besondere Verfügung über die  Grundstückwerte können die Steuerpflichtigen innert 30 Tagen nach  Zustellung bei der Steuerbehörde schriftlich Einsprache erheben.  2 Eine Veranlagung nach pflichtgemässem Ermessen (Art. 148 Abs.  2) kann die steuerpflichtige Person nur wegen offensichtlicher Un- richtigkeit anfechten. Die Einsprache ist zu begründen und muss all- fällige Beweismittel nennen. 18)   3 … 19)    Art. 151  1 Die Frist beginnt mit dem auf die Eröffnung der Schlussrechnung  folgenden Tage. Sie gilt als eingehalten, wenn die Einsprache am  letzten Tag der Frist bei der Steuerbehörde eingetroffen ist, der Post  oder einer schweizerischen diplomatischen oder konsularischen  Vertretung im Ausland übergeben wurde. Fällt der letzte Tag auf ei- nen Samstag, Sonntag oder staatlich anerkannten Feiertag, so läuft  die Frist am nächstfolgenden Werktag ab.  2 Eine unzuständige Amtsstelle überweist die bei ihr eingereichte  Einsprache ohne Verzug der zuständigen Steuerbehörde. Die Frist  zur Einreichung der Einsprache gilt als eingehalten, wenn diese am  letzten Tag der Frist bei der unzuständigen Amtsstelle oder der Post  übergeben wurde.   Eröffnung   Voraus- setzungen   Fristen     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 77   3 Auf verspätete Einsprachen wird nur eingetreten, wenn die steuer- pflichtige Person nachweist, dass sie durch Militär- oder Zivildienst,  Krankheit, Landesabwesenheit oder andere erhebliche Gründe an  der rechtzeitigen Einreichung verhindert war und dass die Einspra- che innert 30 Tagen nach Wegfall der Hinderungsgründe eingereicht  wurde.   Art. 152 19)    Art. 153  1 Im Einspracheverfahren hat die Steuerbehörde die gleichen Befug- nisse wie im Veranlagungsverfahren.  2 Einem Rückzug der Einsprache wird keine Folge gegeben, wenn  nach den Umständen anzunehmen ist, dass die Veranlagung unrich- tig war.    Art. 154  1 Die Steuerbehörde entscheidet gestützt auf die Untersuchung   über die Einsprache. Sie kann alle Steuerfaktoren neu festsetzen  und, nach Anhören der steuerpflichtigen Person, die Veranlagung  auch zu deren Nachteil ändern. 18)   2 Ergibt sich, dass die Begehren der steuerpflichtigen Person berech- tigt sind, und kommt zwischen der steuerpflichtigen und der veranla- genden Person eine Einigung zustande, so kann die kantonale Steu- erverwaltung eine entsprechende Korrektur der Veranlagung vor- nehmen.   3 Kommt keine Einigung zustande, wird die Einsprache durch die  kantonale Steuerkommission entschieden. 2)   Art. 155  1 Die kantonale Steuerkommission besteht aus dem Chef oder der  Chefin der kantonalen Steuerverwaltung oder dessen Stellvertre- tung als Vorsitz und zwei vom Regierungsrat auf die ordentliche  Amtsdauer gewählten verwaltungsunabhängigen Mitglieder oder de- ren Stellvertretung. Die kantonale Steuerkommission zieht einen  Sekretär oder eine Sekretärin zur Protokollführung bei.  2 Die kantonale Steuerkommission entscheidet über die Einsprachen  der natürlichen und juristischen Personen.   Art. 156 2)   Das Einspracheverfahren ist kostenlos, vorbehalten bleibt Art. 141  Abs. 3.   Befugnisse der  Steuerbehörde   1/2023   Entscheid   Kantonale  Steuer- kommission   Kosten     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     78 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   D. Verfahren bei der Erhebung der Quellensteuer   Art. 157  Die steuerpflichtige Person und der Schuldner bzw. die Schuldnerin  der steuerbaren Leistung müssen der Steuerbehörde auf Verlangen  über die für die Erhebung der Quellensteuer massgebenden Verhält- nisse mündlich oder schriftlich Auskunft erteilen. Die Art. 141-147  gelten sinngemäss.   Art. 157a 52)   1 Die kantonale Steuerverwaltung kann von einer steuerpflichtigen  Person mit Wohnsitz oder Sitz im Ausland verlangen, dass sie einen  Vertreter oder eine Vertreterin in der Schweiz bezeichnet.  2 Personen, die nach Art. 106b eine nachträgliche ordentliche Ver- anlagung beantragen, müssen die erforderlichen Unterlagen einrei- chen und eine Zustelladresse in der Schweiz bezeichnen. Wird keine  Zustelladresse bezeichnet oder verliert die Zustelladresse während  des Veranlagungsverfahrens ihre Gültigkeit, so gewährt die kanto- nale Steuerverwaltung der steuerpflichtigen Person eine angemes- sene Frist für die Bezeichnung einer gültigen Zustelladresse. Läuft  diese Frist unbenutzt ab, so tritt die Quellensteuer an die Stelle der  im ordentlichen Verfahren zu veranlagenden Steuer auf dem Er- werbseinkommen. Art. 151 Abs. 3 gilt sinngemäss.   Art. 158 53)   1 Die steuerpflichtige Person kann von der kantonalen Steuerverwal- tung bis am 31. März des auf die Fälligkeit der Leistung folgenden  Steuerjahres eine Verfügung über Bestand und Umfang der Steuer- pflicht verlangen, wenn sie:  a) mit dem Quellensteuerabzug gemäss Bescheinigung nach Art.   94a oder 106d nicht einverstanden ist; oder  b) die Bescheinigung nach Art. 94a oder 106d vom Arbeitgeber   oder von der Arbeitgeberin nicht erhalten hat.  2 Der Schuldner oder die Schuldnerin der steuerbaren Leistung kann  von der kantonalen Steuerverwaltung bis am 31. März des auf die  Fälligkeit der Leistung folgenden Steuerjahres eine Verfügung über  Bestand und Umfang der Steuerpflicht verlangen.  3 Er oder sie bleibt bis zum rechtskräftigen Entscheid verpflichtet, die  Quellensteuer zu erheben.   Verfahrens- pflichten    Notwendige  Vertretung   Verfügung     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 79   Art. 159 53)   1 Hat der Schuldner oder die Schuldnerin der steuerbaren Leistung  den Steuerabzug nicht oder ungenügend vorgenommen, so ver- pflichtet die kantonale Steuerverwaltung ihn oder sie zur Nachzah- lung. Der Rückgriff des Schuldners oder der Schuldnerin auf die  steuerpflichtige Person bleibt vorbehalten.  2 Hat der Schuldner oder die Schuldnerin der steuerbaren Leistung  einen zu hohen Steuerabzug vorgenommen, so muss er oder sie der  steuerpflichtigen Person die Differenz zurückzahlen.  3 Die steuerpflichtige Person kann von der kantonalen Steuerverwal- tung zur Nachzahlung der von ihr geschuldeten Quellensteuer ver- pflichtet werden, wenn die ausbezahlte steuerbare Leistung nicht  oder nicht vollständig um die Quellensteuer gekürzt wurde und ein  Nachbezug beim Schuldner oder der Schuldnerin der steuerbaren  Leistung nicht möglich ist.   Art. 160 53)   Gegen eine Verfügung über die Quellensteuer kann die betroffene  Person Einsprache nach Art. 150 erheben.   E. Rekursverfahren   Art. 161  1 Die steuerpflichtige Person kann gegen den Einspracheentscheid  innert 30 Tagen nach Zustellung beim Obergericht schriftlich Rekurs  erheben (Art. 36b VRG). 9)   2 Sie muss im Rekurs ihre Begehren stellen, die sie begründenden  Tatsachen und Beweismittel angeben sowie Beweisurkunden beile- gen oder genau bezeichnen. Entspricht der Rekurs diesen Anforde- rungen nicht, so wird der steuerpflichtigen Person unter Androhung  des Nichteintretens eine angemessene Frist zur Verbesserung an- gesetzt.  3 Mit dem Rekurs können alle Mängel des angefochtenen Entschei- des und des vorangegangenen Verfahrens gerügt werden.  4 Für die Fristenregelung gilt Art. 151 sinngemäss.   Art. 162  1 Das Obergericht entscheidet gestützt auf das Ergebnis seiner Un- tersuchungen. Es kann die Veranlagung auch zum Nachteil der steu- erpflichtigen Person abändern.   Nachforderung  und Rück- erstattung   Rechtsmittel 53)    Voraus- setzungen für  den Steuer- rekurs   1/2022   Entscheid     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     80 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   2 Es teilt seinen Entscheid der steuerpflichtigen Person und den am  Verfahren beteiligten Behörden schriftlich mit.   Art. 163  1 Der unterliegenden Partei sind die Kosten des Verfahrens sowie  die Kosten einer im Rekursverfahren notwendig gewordenen Büche- runtersuchung aufzuerlegen.  2 Wird ein Rekurs nur teilweise geschützt, so kann eine verhältnis- mässige Teilung der Kosten stattfinden.  3 Wird die Entscheidung der Steuerbehörde ganz oder teilweise  durch das Urteil aufgehoben, so kann das Gericht dem Steuerpflich- tigen eine angemessene Entschädigung, je nach dem Umfange sei- ner Auslagen und Bemühungen, zuerkennen.  4 Die Kosten können dem obsiegenden Rekurrenten auferlegt wer- den, wenn dieser die ihm nach den Vorschriften über das Veranla- gungsverfahren obliegenden Pflichten nicht erfüllt oder durch tröleri- sches Verhalten zu Weitläufigkeiten Anlass gegeben hat.  5 Wenn die Steuerbehörde die Kosten zu tragen hat, so wird keine  Staatsgebühr verrechnet.   Art. 164 13)    F. Änderung rechtskräftiger Verfügungen und  Entscheide   I. Revision   Art. 165  1 Eine rechtskräftige Verfügung oder ein rechtskräftiger Entscheid  kann auf Antrag oder von Amtes wegen zugunsten der steuerpflich- tigen Person revidiert werden:  a) wenn erhebliche Tatsachen oder entscheidende Beweismittel   nachträglich entdeckt werden;  b) wenn die Steuerbehörde erhebliche Tatsachen oder entschei-  dende Beweismittel, die ihr bekannt waren oder bekannt sein  mussten, ausser acht gelassen oder in anderer Weise wesentli- che Verfahrensgrundsätze verletzt hat;   c) wenn ein Verbrechen oder ein Vergehen die Verfügung oder den  Entscheid beeinflusst hat;   Kosten und  Parteient- schädigungen   Gründe     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 81   d) wenn bei interkantonalen oder internationalen Doppelbesteuer- ungskonflikten der Kanton Schaffhausen nach den anwendba- ren Regeln zur Vermeidung der Doppelbesteuerung sein Be- steuerungsrecht einschränken müsste.  34)   2 Die Revision ist ausgeschlossen, wenn die antragstellende Person  als Revisionsgrund vorbringt, was sie mit zumutbarer Sorgfalt schon  im ordentlichen Verfahren hätte vorbringen können.  3 Die Revision nach Abs. 1 lit. d ist zudem ausgeschlossen, wenn die  Doppelbesteuerung Folge einer Gewinnverschiebung ist, welche bei  der steuerpflichtigen Person erfolgt ist, und diese die sich hieraus  ergebende Möglichkeit einer Doppelbesteuerung erkannt hat oder  hätte erkennen müssen.  34)   Art. 166  Das Revisionsbegehren muss innert 90 Tagen nach Entdeckung des  Revisionsgrundes, spätestens aber innert zehn Jahren nach Eröff- nung der Verfügung oder des Entscheides eingereicht werden.   Art. 167  1 Für die Behandlung des Revisionsbegehrens ist die Behörde zu- ständig, welche die frühere Verfügung oder den früheren Entscheid  erlassen hat.  2 Ist ein Revisionsgrund gegeben, so hebt die Behörde ihre frühere  Verfügung oder ihren früheren Entscheid auf und verfügt oder ent- scheidet von neuem.  3 Gegen die Abweisung des Revisionsbegehrens und gegen die  neue Verfügung oder den neuen Entscheid können die gleichen  Rechtsmittel wie gegen die frühere Verfügung oder den früheren  Entscheid ergriffen werden.  4 Im Übrigen sind die Vorschriften über das Verfahren anwendbar, in  dem die frühere Verfügung oder der frühere Entscheid ergangen ist.   II. Berichtigung von Rechnungsfehlern und Schreib- versehen    Art. 168  1 Rechnungsfehler und Schreibversehen in rechtskräftigen Verfü- gungen und Entscheiden können innert fünf Jahren nach Eröffnung  auf Antrag oder von Amtes wegen von der Behörde, der sie unter- laufen sind, berichtigt werden.   Frist   Verfahren und  Entscheid   1/2022     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     82 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   2 Gegen die Berichtigung oder ihre Ablehnung können die gleichen  Rechtsmittel wie gegen die Verfügung oder den Entscheid ergriffen  werden.   III. Nachsteuern    Art. 169  1 Ergibt sich aufgrund von Tatsachen oder Beweismitteln, die der  Steuerbehörde nicht bekannt waren, dass eine Veranlagung zu Un- recht unterblieben oder eine rechtskräftige Veranlagung unvollstän- dig ist, oder ist eine unterbliebene oder unvollständige Veranlagung  auf ein Verbrechen oder ein Vergehen gegen die Steuerbehörde zu- rückzuführen, so wird die nicht erhobene Steuer samt Zins als Nach- steuer eingefordert.  2 Hat die steuerpflichtige Person Einkommen, Vermögen, Grund- stückgewinn, Reingewinn oder Eigenkapital in ihrer Steuererklärung  vollständig und genau angegeben und haben die Steuerbehörden  die Bewertung anerkannt, so kann keine Nachsteuer erhoben wer- den, selbst wenn die Bewertung ungenügend war.   Art. 170  1 Das Recht, ein Nachsteuerverfahren einzuleiten, erlischt zehn  Jahre nach Ablauf der Steuerperiode, für die eine Veranlagung zu  Unrecht unterblieben oder eine rechtskräftige Veranlagung unvoll- ständig ist.  2 Die Eröffnung der Strafverfolgung wegen Steuerhinterziehung oder  Steuervergehens gilt zugleich als Einleitung des Nachsteuerverfah- rens.  3 Das Recht, die Nachsteuer festzusetzen, erlischt 15 Jahre nach  Ablauf der Steuerperiode, auf die sie sich bezieht.   Art. 171  1 Das Nachsteuerverfahren wird von der kantonalen Steuerverwal- tung durchgeführt.  1a Wenn bei Einleitung des Verfahrens ein Strafverfahren wegen  Steuerhinterziehung weder eingeleitet wird, noch hängig ist, noch  von vornherein ausgeschlossen werden kann, wird die steuerpflich- tige Person auf die Möglichkeit der späteren Einleitung eines sol- chen Strafverfahrens aufmerksam gemacht. 20)   2 Die Einleitung eines Nachsteuerverfahrens wird der steuerpflichti- gen Person schriftlich mitgeteilt.   Ordentliche  Nachsteuer 25)    Verwirkung   Verfahren     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 83   3 Das Verfahren, das beim Tod der steuerpflichtigen Person noch  nicht eingeleitet oder noch nicht abgeschlossen ist, wird gegenüber  den Erbberechtigten eingeleitet oder fortgesetzt.  4 Im Übrigen sind die Vorschriften über die Verfahrensgrundsätze,  das Veranlagungs- und das Rekursverfahren sinngemäss anwend- bar.   Art. 171a 26)   1 Alle Erbberechtigten haben unabhängig voneinander Anspruch auf  eine vereinfachte Nachbesteuerung der vom Erblasser hinterzoge- nen Bestandteile von Vermögen und Einkommen, wenn:  a) die Hinterziehung keiner Steuerbehörde bekannt ist;  b) sie die Verwaltung bei der Feststellung der hinterzogenen Ver-  mögens- und Einkommenselemente vorbehaltlos unterstützen;  und   c) sie sich ernstlich um die Bezahlung der geschuldeten Nach- steuer bemühen.   2 Die Nachsteuer wird für die letzten drei vor dem Todesjahr abge- laufenen Steuerperioden nach den Vorschriften über die ordentliche  Veranlagung berechnet und samt Verzugszins nachgefordert.  3 Die vereinfachte Nachbesteuerung ist ausgeschlossen, wenn die  Erbschaft amtlich oder konkursamtlich liquidiert wird.  4 Auch der Willensvollstrecker oder der Erbschaftsverwalter kann um  eine vereinfachte Nachbesteuerung ersuchen.   G. Bezug und Sicherung der Steuer   I. Steuerbezug   Art. 172  1 Die Steuerforderungen von Kanton, Gemeinde und Kirchgemeinde  sind gleich zu behandeln; insbesondere werden bezogene und er- lassene Steuern anteilmässig angerechnet.  2 Der Kantonsrat 2) regelt den Bezug der Steuern oder einzelner  Steuerarten durch Dekret.   Art. 173  1 Eine vorläufige Steuerrechnung wird der steuerpflichtigen Person  zugestellt:   Vereinfachte  Nachbesteuer- ung von Erben  und Erbinnen   1/2022   Vorläufige  Steuerrechnung      641.100 Gesetz über die direkten Steuern     84 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   a) bei periodischen Einkommens- und Vermögenssteuern in jedem  Kalenderjahr für die laufende Steuerperiode;   b) bei Gewinn- und Kapitalsteuern für die laufende Steuerperiode;  c) bei nicht periodischen Steuern, wenn die Höhe des mutmasslich   geschuldeten Steuerbetrages eine vorläufige Steuerrechnung  rechtfertigt oder eine solche verlangt wird.   2 Grundlage der vorläufigen Steuerrechnung ist die Steuererklärung,  wo eine solche fehlt, die letzte rechtskräftige Veranlagung oder der  mutmasslich geschuldete Steuerbetrag.   Art. 174  1 Der steuerpflichtigen Person wird die Schlussrechnung in Form der  endgültigen Veranlagung zugestellt.  2 Gegen die Schlussrechnung kann Einsprache erhoben werden.   Art. 175  1 Mit der Schlussrechnung werden Ausgleichszinsen berechnet:  a) zugunsten der Pflichtigen auf allen Zahlungen, die sie aufgrund   einer vorläufigen Rechnung bis zur Schlussrechnung geleistet  haben;   b) zulasten der Pflichtigen auf dem veranlagten Steuerbetrag ab  dem Verfalltag.   2 Als Verfalltag gilt bei nicht periodischen Steuern der 120. Tag nach  Entstehen des Steueranspruchs 50). Der Verfalltag für periodische  Steuern wird durch die Verordnung bestimmt.  3 Bei der Steuer für Kapitalleistungen aus Vorsorge gemäss Art. 40  werden keine Ausgleichszinsen berechnet. 26)    Art. 176  Das Finanzdepartement setzt die Höhe der Ausgleichs-, Verzugs-  und Rückerstattungszinsen fest.   II. Fälligkeit der Steuer   Art. 177  1 Die Fälligkeit der Steuerforderungen wird durch die Verordnung be- stimmt.  2 Die Steuern sind, soweit es sich um Jahressteuern handelt, in drei  Raten zu bezahlen. Hat eine steuerpflichtige Person die erste und  zweite Rate nicht fristgerecht bezahlt, so wird die ganze für das Steu- erjahr in Rechnung gestellte Steuerforderung ohne Mahnung fällig.   Schluss- rechnung    Ausgleichs- zinsen    Höhe der  Zinsen     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 85   3 In jedem Falle wird die Steuer fällig:  a) am Tag, an dem die steuerpflichtige Person, welche die Schweiz   dauernd verlassen will, Anstalten zur Ausreise trifft;  b) mit der Anmeldung zur Löschung einer steuerpflichtigen juristi-  schen Person im Handelsregister;  c) im Zeitpunkt, in dem die ausländische steuerpflichtige Person ih-  ren Geschäftsbetrieb oder ihre Beteiligung an einem inländi- schen Geschäftsbetrieb, ihre inländische Betriebsstätte, ihren in- ländischen Grundbesitz oder ihre durch inländische Grundstücke  gesicherten Forderungen aufgibt (Art. 5, 6 und 57);   d) bei der Konkurseröffnung über die steuerpflichtige Person;  e) beim Tode der steuerpflichtigen Person.  4 Der Fälligkeitstermin bleibt unverändert, auch wenn zu diesem Zeit- punkt der steuerpflichtigen Person lediglich eine vorläufige Rech- nung zugestellt worden ist oder wenn sie gegen die Schlussrech- nung Einsprache oder Rekurs erhoben hat.   Art. 178  1 Für jeden in Rechnung gestellten Betrag (Steuerbetrag und Aus- gleichszins) ist eine Zahlungsfrist von 30 Tagen zu gewähren. 25)   2 Auf unbezahlten Beträgen ist nach Ablauf der Zahlungsfrist unge- achtet eines allfälligen Einsprache- oder weiteren Rechtsmittelver- fahrens ein Verzugszins geschuldet. 25)   3... 5)    Art. 179  Bei geringfügigem Steuerbetrag, Ausgleichs- oder Verzugszins wird  auf den Bezug verzichtet. Die Höhe des Betrages wird in der Verord- nung festgelegt.   Art. 180  1 Wird der Steuerbetrag auf Mahnung hin nicht bezahlt, so wird ge- gen die zahlungspflichtige Person die Betreibung eingeleitet.  2 Hat die zahlungspflichtige Person keinen Wohnsitz in der Schweiz  oder sind ihr gehörende Vermögenswerte mit Arrest belegt, so kann  die Betreibung ohne vorherige Mahnung eingeleitet werden.  3 Im Betreibungsverfahren haben die rechtskräftigen Verfügungen  und Entscheide über Steuern, Bussen und Kosten der mit dem Voll- zug dieses Gesetzes betrauten Behörden die gleiche Wirkung wie  ein vollstreckbares Gerichtsurteil im Sinne des Schuldbetreibungs-  und Konkursgesetzes (SchKG).   Zahlungsfrist  und Verzugs- zins 18)    Verzicht wegen  Geringfügigkeit    Zwangsvoll- streckung    1/2022     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     86 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   4 Eine Eingabe der Steuerforderung in öffentliche Inventare und auf  Rechnungsrufe ist nicht erforderlich.   Art. 181  1 Ist die Zahlung der Steuer, Zinsen und Kosten oder einer Busse  wegen Übertretung innert der vorgeschriebenen Frist für die zah- lungspflichtige Person mit einer erheblichen Härte verbunden, so  kann die Steuerbehörde die Zahlungsfrist erstrecken oder Ratenzah- lungen bewilligen.  2 Zahlungserleichterungen können von einer angemessenen Sicher- heitsleistung abhängig gemacht werden.  3 Zahlungserleichterungen werden widerrufen, wenn ihre Vorausset- zungen wegfallen oder wenn die Bedingungen, an die sie geknüpft  sind, nicht erfüllt werden.    III. Steuerrückerstattung   Art. 182  1 Bei Steuerrückerstattungen an Verheiratete, die in rechtlich und tat- sächlich ungetrennter Ehe leben, gelten beide als berechtigt, Zah- lungen entgegenzunehmen, wenn diese Steuern betreffen, die für  beide geleistet wurden.  2 Steuerrückerstattungen können mit vorläufigen Steuerrechnungen  oder mit Schlussrechnungen verrechnet werden.   Art. 183  1 Wurden die Verheirateten geschieden oder haben sie sich rechtlich  oder tatsächlich getrennt und sind in der Folge Steuerbeträge zu- rückzuerstatten, die noch aufgrund von vorläufigen Rechnungen  oder Schlussrechnungen für beide geleistet wurden, erfolgt die  Rückerstattung je zur Hälfte an jeden der beiden.  2 Steuerrückerstattungen können verrechnet werden:  a) entweder mit vorläufigen Steuerrechnungen oder mit Schluss-  rechnungen für beide Verheiratete;  b) oder je zur Hälfte mit vorläufigen Steuerrechnungen oder mit   Schlussrechnungen für jeden einzelnen.   Art. 184  1 Die steuerpflichtige Person kann einen von ihr bezahlten Steuerbe- trag zurückfordern, wenn sie irrtümlicherweise eine ganz oder teil- weise nicht geschuldete Steuer bezahlt hat.   Zahlungser- leichterungen   An ungetrennt  lebende  Verheiratete   An geschiedene  oder getrennt  lebende  Ehegatten    Rückforderung  bezahlter  Steuern      Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 87   2 Zurückzuerstattende Steuerbeträge werden, wenn seit der Zahlung  mehr als 30 Tage verflossen sind, vom Zeitpunkt der Zahlung an  verzinst.  3 Der Rückerstattungsanspruch muss innert fünf Jahren nach Ablauf  des Kalenderjahres, in dem die Zahlung geleistet worden ist, bei der  kantonalen Steuerverwaltung geltend gemacht werden. Der An- spruch erlischt zehn Jahre nach Ablauf des Zahlungsjahres.   Art. 185  Gegen die Verfügung von Verzugszinsen sowie gegen die Verfü- gung über einen Rückforderungsanspruch kann Einsprache bei der  Steuerbehörde erhoben werden. Die Bestimmungen über das Ein- spracheverfahren bei der Veranlagung für die Kantonssteuern gel- ten sinngemäss.   IV. Steuererlass   Art. 186 35)  Soweit dieses Gesetz oder andere Bestimmungen des kantonalen  Rechts nichts anderes regeln, gelten die Bestimmungen zum Steu- ererlass bei der direkten Bundessteuer auch für den Erlass der Kan- tons- und Gemeindesteuern.   Art. 187  1 Erlassgesuche sind bei der Steuerbehörde einzureichen.  35)  2 Das Finanzdepartement entscheidet auf Antrag der Gemeindebe- hörde und der kantonalen Steuerverwaltung über die Erlassgesu- che.  35)  3 Die Steuerbehörde ist jedoch ermächtigt, die rückständige Kan- tonssteuer bis zu einem durch die Verordnung festzusetzenden Be- trag zu erlassen unter Mitteilung an die betroffenen Behörden.  35)  4 Bei Steuererlass erfolgt die Reduktion von Kantons- und Gemein- desteuern im gleichen Verhältnis.  34)   Art. 188  1 Gegen den Entscheid des Finanzdepartementes kann innert 20 Ta- gen nach erfolgter Mitteilung beim Obergericht des Kantons Schaff- hausen schriftlich Verwaltungsgerichtsbeschwerde erhoben werden  (Art. 34 ff. VRG). 9)   2 Die Beschwerdeschrift muss einen Antrag und eine Begründung  enthalten. Der angefochtene Entscheid und allfällige Beweismittel  sind beizulegen oder genau zu bezeichnen.    Einsprache   Anwendbarkeit  Bundesrecht 35)   Verfahren   Beschwerde   1/2022       641.100 Gesetz über die direkten Steuern     88 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   V. Steuersicherung   Art. 189  1 Hat die steuerpflichtige Person keinen Wohnsitz in der Schweiz  oder erscheint die Bezahlung der von ihr geschuldeten Steuer als  gefährdet, so kann die Steuerbehörde auch vor der rechtskräftigen  Feststellung des Steuerbetrages jederzeit Sicherstellung verlangen.  Die Sicherstellungsverfügung gibt den sicherzustellenden Betrag an  und ist sofort vollstreckbar. Sie hat im Betreibungsverfahren die glei- chen Wirkungen wie ein vollstreckbares Gerichtsurteil.  2 Die Sicherstellung muss in Geld, durch Hinterlegung sicherer,  marktgängiger Wertschriften oder durch Bankbürgschaft geleistet  werden.  3 Die steuerpflichtige Person kann gegen die Sicherstellungsverfü- gung innert 30 Tagen nach Zustellung Rekurs erheben.  4 Der Rekurs hemmt die Vollstreckung der Sicherstellungsverfügung  nicht.   Art. 189a 48)   Vor der Eintragung der Handänderung in das Grundbuch kann die  Hinterlegung des mutmasslichen Betrags der Grundstückgewinn- steuer verlangt werden.   Art. 190  1 Die Sicherstellungsverfügung gilt als Arrestbefehl nach Art. 274 des  SchKG. Der Arrest wird durch das zuständige Betreibungsamt voll- zogen.  2 Die Einsprache gegen den Arrestbefehl nach Art. 278 des SchKG  ist nicht zulässig.   Art. 191  1 Die auf Grundstücke verlegten Einkommens-, Grundstückgewinn-,  Vermögens-, Gewinn-, Kapital-, Minimal- und Mindeststeuern sind  ohne Eintrag im Grundbuch durch ein Pfandrecht gedeckt, das den  übrigen gesetzlichen Pfandrechten und Grundlasten im Rang gleich- steht (Art. 119 EG zum ZGB).  2 Die Steuerbehörde kann die Eintragung des gesetzlichen Grund- pfandrechtes ins Grundbuch veranlassen. Damit wird das Recht un- verwirkbar.   Sicherstellung   Hinterlegung  Grundstück-  gewinnsteuer   Arrest   Gesetzliches  Pfandrecht     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 89   Art. 192  Vermittelt eine natürliche oder juristische Person, die in der Schweiz  weder Wohnsitz noch Sitz oder die tatsächliche Verwaltung hat, ein  in der Schweiz gelegenes Grundstück, so kann die kantonale Ver- waltung vom Käufer bzw. von der Käuferin oder vom Verkäufer bzw.  von der Verkäuferin verlangen, 3 % der Kaufsumme als Sicherheit  des für die Vermittlungstätigkeit geschuldeten Steuerbetrages zu  hinterlegen.   VI. Steuergutschrift für Familien mit Kindern 44)    Art. 192a 59)   Steuerpflichtige Personen mit Wohnsitz im Kanton erhalten für jedes  minderjährige oder in der beruflichen oder schulischen Ausbildung  stehende Kind, für dessen Unterhalt sie sorgen, eine Steuergut- schrift von 320 Fr.   Zweiter Teil: Gemeindesteuern   A. Allgemeines   Art. 193  Für die Gemeindesteuern finden die Bestimmungen über die Kan- tonssteuern sinngemäss Anwendung, soweit in den nachstehenden  Artikeln nicht ausdrücklich etwas anderes bestimmt ist.   Art. 194 2)   Die Veranlagung für die Kantonssteuer gilt auch als Veranlagung für  die Gemeindesteuer.   Art. 195 2)  1 Die Steuerausscheidung bei Steuerpflicht in mehreren Gemeinden  erfolgt in sinngemässer Anwendung der Grundsätze des Bundes- rechts über das Verbot der interkantonalen Doppelbesteuerung.  2 Der Regierungsrat kann für landwirtschaftliche Betriebe den gan- zen oder teilweisen Verzicht auf eine Steuerausscheidung vorsehen.  3 Der Ertrag aus einem ausserhalb der Wohnsitzgemeinde gelege- nen Geschäftsbetrieb einer Einzelunternehmung ist zu einem Drittel  in der Wohnsitzgemeinde zu versteuern.   Sicherstellung  der für die  Vermittlungs- tätigkeit an  Grundstücken  geschuldeten  Steuern   1/2022   Grundsatz   Veranlagung 59)    Steueraus- scheidung     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     90 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   4 Die Gemeinden können im Einverständnis mit der steuerpflichtigen  Person und unter Wahrung der öffentlichen Interessen Ausschei- dungsvereinbarungen treffen; die Vereinbarungen bedürfen der Zu- stimmung der Kantonalen Steuerverwaltung.   Art. 196 2)   Die Folgen des Beginns, der Änderung und des Endes der Steuer- pflicht aufgrund persönlicher und wirtschaftlicher Zugehörigkeit wer- den im interkommunalen Verhältnis sinngemäss durch das Bundes- gesetz über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone  und Gemeinden sowie durch die Grundsätze des Bundesrechts über  das Verbot der interkantonalen Doppelbesteuerung bestimmt.   B. Steuerpflicht   Art. 197 2)   1 Ist die kommunale Steuerhoheit strittig, entscheidet die kantonale  Steuerverwaltung.  2 Gegen diesen Entscheid kann Einsprache erhoben werden. Die  Bestimmungen über das Einspracheverfahren bei der Veranlagung  für die Kantonssteuern gelten sinngemäss. Zur Einlegung der  Rechtsmittel sind neben den Steuerpflichtigen auch die betroffenen  Gemeinden legitimiert.   Art. 198 2)   1 Die nach den gesetzlichen Steuersätzen berechnete Steuer vom  Einkommen, Grundstückgewinn, Vermögen, Gewinn und Kapital so- wie die Minimal- und Mindeststeuer ist die einfache Gemeindesteuer  zu 100 %.  2 Für die Berechnung der geschuldeten Gemeindesteuer wird die  einfache Steuer mit dem Steuerfuss multipliziert.  3 Bei der Festsetzung des Voranschlages haben die Gemeinden die  Höhe des Steuerfusses in Prozenten der einfachen Gemeindesteuer  zu bestimmen.  4 Die Gemeinden können für natürliche und juristische Personen un- terschiedliche Steuerfüsse festlegen. Die Differenz zwischen den  beiden Steuerfüssen darf nicht mehr als 15 Punkte betragen.   Art. 198a 44)   Art. 192a findet für die Gemeinden keine Anwendung.   Wechsel der  Steuerpflicht   Streitigkeiten  betreffend  Steuerhoheit   Einfache  Gemeinde- steuer,  Gemeinde- steuerfuss     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 91   Dritter Teil: Steuerstrafrecht   A. Verletzung von Verfahrenspflichten und Steuer- hinterziehung   I. Verfahrenspflichten   Art. 199  1 Wer einer Pflicht, die ihm nach den Vorschriften dieses Gesetzes  oder nach einer aufgrund dieses Gesetzes getroffenen Anordnung  obliegt, trotz Mahnung vorsätzlich oder fahrlässig nicht nachkommt,  insbesondere:  a) die Steuererklärung oder die dazu verlangten Beilagen nicht ein-  reicht,  b) eine Bescheinigungs-, Auskunfts- oder Meldepflicht nicht erfüllt,  c) Pflichten verletzt, die ihr als erbberechtigter Person oder Drittper-  son im Inventarverfahren obliegen,  wird mit Busse bestraft.  2 Die Busse beträgt bis zu 1'000 Fr., in schweren Fällen oder bei  Rückfall bis zu 10'000 Fr.   II. Steuerhinterziehung   Art. 200  1 Wer als steuerpflichtige Person vorsätzlich oder fahrlässig bewirkt,  dass eine Veranlagung zu Unrecht unterbleibt oder dass eine rechts- kräftige Veranlagung unvollständig ist,  wer als zum Steuerabzug an der Quelle verpflichtete Person vorsätz- lich oder fahrlässig einen Steuerabzug nicht oder nicht vollständig  vornimmt,  wer vorsätzlich oder fahrlässig eine unrechtmässige Rückerstattung  oder einen ungerechtfertigten Erlass erwirkt, wird mit Busse bestraft.  2 Die Busse beträgt in der Regel das Einfache der hinterzogenen  Steuer. Sie kann bei leichtem Verschulden bis auf einen Drittel er- mässigt, bei schwerem Verschulden bis auf das Dreifache erhöht  werden.  3 Zeigt die steuerpflichtige Person erstmals eine Steuerhinterziehung  selbst an, so wird von einer Strafverfolgung abgesehen (straflose  Selbstanzeige), wenn: 25)   a) die Hinterziehung keiner Steuerbehörde bekannt ist;   1/2022   Vollendete  Steuerhinter- ziehung      641.100 Gesetz über die direkten Steuern     92 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   b) sie die Verwaltung bei der Festsetzung der Nachsteuer vorbe- haltlos unterstützt; und   c) sie sich ernstlich um die Bezahlung der geschuldeten Nach- steuer bemüht.   4 Bei jeder weiteren Selbstanzeige wird die Busse unter den Voraus- setzungen nach Abs. 3 auf einen Fünftel der hinterzogenen Steuer  ermässigt. 26)    Art. 201  1 Wer eine Steuer zu hinterziehen versucht, wird mit Busse bestraft.  2 Die Busse beträgt zwei Drittel der Busse, die bei vorsätzlicher und  vollendeter Steuerhinterziehung festzusetzen wäre.   Art. 202  1 Wer vorsätzlich zu einer Steuerhinterziehung anstiftet, Hilfe leistet  oder als Vertreter bzw. Vertreterin der steuerpflichtigen Person eine  Steuerhinterziehung bewirkt oder an einer solchen mitwirkt, wird  ohne Rücksicht auf die Strafbarkeit der steuerpflichtigen Person mit  Busse bestraft und haftet überdies solidarisch für die hinterzogene  Steuer.  2 Die Busse beträgt bis zu 10'000 Fr., in schweren Fällen oder bei  Rückfall bis zu 50'000 Fr.  3 Zeigt sich eine Person nach Abs. 1 erstmals selbst an und sind die  Voraussetzungen nach Art. 200 Abs. 3 lit. a und b erfüllt, so wird von  einer Strafverfolgung abgesehen und die Solidarhaftung entfällt. 26)    Art. 203  1 Wer Nachlasswerte, zu deren Bekanntgabe er im Inventarverfah- ren verpflichtet ist, verheimlicht oder beiseite schafft in der Absicht,  sie der Inventaraufnahme zu entziehen,  wer zu einer solchen Handlung anstiftet oder dazu Hilfe leistet,  wird mit Busse bestraft. 25)   2 Die Busse beträgt bis zu 10'000 Fr., in schweren Fällen oder bei  Rückfall bis zu 50'000 Fr.  3 Der Versuch einer Verheimlichung oder Beiseiteschaffung von  Nachlasswerten ist ebenfalls strafbar. Die Strafe kann milder sein als  bei vollendeter Begehung.  4 Zeigt sich eine Person nach Abs. 1 erstmals selbst an, so wird von  einer Strafverfolgung wegen Verheimlichung oder Beiseiteschaffung   Versuchte  Steuerhinter- ziehung    Anstiftung,  Gehilfenschaft,  Mitwirkung    Verheimlichung  oder Beiseite- schaffung von  Nachlasswerten  im Inventar- verfahren      Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 93   von Nachlasswerten im Inventarverfahren und wegen allfälliger an- derer in diesem Zusammenhang begangener Straftaten abgesehen  (straflose Selbstanzeige), wenn: 26)   a) die Widerhandlung keiner Steuerbehörde bekannt ist; und  b) die Person die Verwaltung bei der Berichtigung des Inventars   vorbehaltlos unterstützt.   Art. 204 5)    Art. 205 18)   Die steuerpflichtige Person, die in rechtlich und tatsächlich unge- trennter Ehe lebt, wird nur für die Hinterziehung ihrer eigenen Steu- erfaktoren gebüsst. Vorbehalten bleibt Art. 202. Die Mitunterzeich- nung der Steuererklärung stellt für sich allein keine Widerhandlung  nach Art. 202 dar.   III. Juristische Personen   Art. 206  1 Werden mit Wirkung für eine juristische Person Verfahrenspflichten  verletzt, Steuern hinterzogen oder Steuern zu hinterziehen versucht,  so wird die juristische Person gebüsst.  2 Werden im Geschäftsbereich einer juristischen Person Teilnahme- handlungen (Anstiftung, Gehilfenschaft, Mitwirkung) an Steuerhin- terziehungen Dritter begangen, so ist Art. 202 auf die juristische Per- son anwendbar.  3 Die Bestrafung der handelnden Organe oder Personen mit Vertre- tungsbefugnis nach Art. 202 bleibt vorbehalten. 25)   4 Bei Körperschaften und Anstalten des ausländischen Rechts und  bei ausländischen Personengesamtheiten ohne juristische Persön- lichkeit gelten die Abs. 1–3 sinngemäss.   Art. 206a 26)   1 Zeigt eine steuerpflichtige juristische Person erstmals eine in ihrem  Geschäftsbetrieb begangene Steuerhinterziehung selbst an, so wird  von einer Strafverfolgung abgesehen (straflose Selbstanzeige),  wenn:  a) die Hinterziehung keiner Steuerbehörde bekannt ist;  b) sie die Verwaltung bei der Festsetzung der Nachsteuer vorbe-  haltlos unterstützt; und   Steuerhinter- ziehung von  Ehegatten 18)    Allgemeines 26)    1/2022   Selbstanzeige     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     94 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   c) sie sich ernstlich um die Bezahlung der geschuldeten Nach- steuer bemüht.   2 Die straflose Selbstanzeige kann auch eingereicht werden:  a) nach einer Änderung der Firma oder einer Verlegung des Sitzes   innerhalb der Schweiz;  b) nach einer Umwandlung nach den Art. 53–68 des Fusionsgeset-  zes vom 3. Oktober 2003 (FusG) durch die neue juristische Per- son für die vor der Umwandlung begangenen Steuerhinterzie- hungen;   c) nach einer Absorption (Art. 3 Abs. 1 lit. a FusG) oder Abspaltung  (Art. 29 lit. b FusG) durch die weiterbestehende juristische Per- son für die vor der Absorption oder Abspaltung begangenen  Steuerhinterziehungen.   3 Die straflose Selbstanzeige muss von den Organen oder Personen  mit Vertretungsbefugnis der juristischen Person eingereicht werden.  Von einer Strafverfolgung gegen diese Organe oder Personen mit  Vertretungsbefugnis wird abgesehen und ihre Solidarhaftung ent- fällt.  4 Zeigt ein ausgeschiedenes Organmitglied oder eine ausgeschie- dene Person mit Vertretungsbefugnis der juristischen Person diese  wegen Steuerhinterziehung erstmals an und ist die Steuerhinterzie- hung keiner Steuerbehörde bekannt, so wird von einer Strafverfol- gung der juristischen Person, sämtlicher aktueller und ausgeschie- dener Mitglieder der Organe und sämtlicher aktueller und ausge- schiedener Personen mit Vertretungsbefugnis abgesehen. Ihre Soli- darhaftung entfällt.  5 Bei jeder weiteren Selbstanzeige wird die Busse unter den Voraus- setzungen nach Abs. 1 auf einen Fünftel der hinterzogenen Steuer  ermässigt.  6 Nach Beendigung der Steuerpflicht einer juristischen Person in der  Schweiz kann keine Selbstanzeige mehr eingereicht werden.   IV. Verfahren   Art. 207  1 Der kantonalen Steuerverwaltung obliegt die Verfolgung von Steu- erhinterziehungen und von Verletzungen von Verfahrenspflichten.  2 Die Vorschriften über die Verfahrensgrundsätze, das Veranla- gungs-, Einsprache- und Rekursverfahren gelten sinngemäss.    Allgemeines     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 95   Art. 208  1 Die Einleitung eines Strafverfahrens wegen Steuerhinterziehung  wird der betroffenen Person schriftlich mitgeteilt. Es wird ihr Gele- genheit gegeben, sich zu der gegen sie erhobenen Anschuldigung  zu äussern; sie wird auf ihr Recht hingewiesen, die Aussage und ihre  Mitwirkung zu verweigern. 18)   1a Beweismittel aus einem Nachsteuerverfahren dürfen in einem  Strafverfahren wegen Steuerhinterziehung nur dann verwendet wer- den, wenn sie weder unter Androhung einer Veranlagung nach  pflichtgemässem Ermessen (Art. 148 Abs. 2) mit Umkehr der Be- weislast im Sinne von Art. 150 Abs. 2 noch unter Androhung einer  Busse wegen Verletzung von Verfahrenspflichten beschafft wur- den. 20)   2 Nach Abschluss der Untersuchung trifft die kantonale Steuerver- waltung eine Straf- oder Einstellungsverfügung, die sie den betroffe- nen Personen schriftlich eröffnet.  3 Die Kosten besonderer Untersuchungsmassnahmen (Buchprü- fung, Gutachten von Sachverständigen usw.) werden in der Regel  derjenigen Person auferlegt, die wegen Hinterziehung bestraft wird;  sie können ihr auch bei Einstellung der Untersuchung auferlegt wer- den, wenn sie die Strafverfolgung durch schuldhaftes Verhalten ver- ursacht oder die Untersuchung wesentlich erschwert oder verzögert  hat.    V. Verjährung der Strafverfolgung   Art. 209 41)   1 Die Strafverfolgung verjährt:  a) bei Verletzung von Verfahrenspflichten drei Jahre und bei ver-  suchter Steuerhinterziehung sechs Jahre nach dem rechtskräfti- gen Abschluss des Verfahrens, in dem die Verfahrenspflichten  verletzt oder die Steuern zu hinterziehen versucht wurden;   b) bei vollendeter Steuerhinterziehung zehn Jahre nach Ablauf:  1. der Steuerperiode, für welche die steuerpflichtige Person   nicht oder unvollständig veranlagt wurde oder der Steuerab- zug an der Quelle nicht gesetzmässig erfolgte (Art. 200 Abs.  1),   2. des Kalenderjahres, in dem eine unrechtmässige Rückerstat- tung oder ein ungerechtfertigter Erlass erwirkt wurde (Art.  200 Abs. 1) oder Nachlasswerte im Inventarverfahren ver- heimlicht oder beiseitegeschafft wurden (Art. 203 Abs. 1–3).   Bei Steuer- hinterziehungen   1/2022     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     96 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   2 Die Verjährung tritt nicht mehr ein, wenn die zuständige Steuerbe- hörde vor Ablauf der Verjährungsfrist eine Verfügung erlassen hat.   VI. Bezug und Verjährung der Bussen und Kosten   Art. 210  1 Die im Steuerstrafverfahren auferlegten Bussen und Kosten wer- den nach den Art. 172-191 bezogen.  2 Bussen- und Kostenforderungen verjähren fünf Jahre, nachdem die  Veranlagung rechtskräftig geworden ist. 41)   3 Stillstand und Unterbrechung der Verjährung richten sich nach Art.  138 Abs. 2 und 3. 42)   4 Die Verjährung tritt in jedem Fall zehn Jahre nach Ablauf des Jah- res ein, in dem die Steuern rechtskräftig festgesetzt worden sind. 42)    B. Steuervergehen  Art. 211  1 Wer zum Zwecke einer Steuerhinterziehung im Sinne der Art. 200- 202 gefälschte, verfälschte oder inhaltlich unwahre Urkunden wie  Geschäftsbücher, Bilanzen, Erfolgsrechnungen oder Lohnausweise  und andere Bescheinigungen Dritter zur Täuschung gebraucht, wird  mit Freiheitsstrafe bis zu drei Jahren oder mit Geldstrafe 10) bestraft.  Eine bedingte Strafe kann mit Busse bis zu 10'000 Fr. verbunden  werden 42).  2 Die Bestrafung wegen Steuerhinterziehung bleibt vorbehalten.  3 Liegt eine Selbstanzeige nach Art. 200 Abs. 3 oder Art. 206a Abs.  1 vor, so wird von einer Strafverfolgung wegen allen anderen Straf- taten abgesehen, die zum Zweck dieser Steuerhinterziehung began- gen wurden. Diese Bestimmung ist auch in den Fällen nach den Art.  202 Abs. 3 und 206a Abs. 3 und 4 anwendbar. 26)    Art. 212  1 Wer zum Steuerabzug an der Quelle verpflichtet ist und abgezo- gene Steuern zu seinem oder eines andern Nutzen verwendet, wird  mit Freiheitsstrafe bis zu drei Jahren oder mit Geldstrafe 10) bestraft.  Eine bedingte Strafe kann mit Busse bis zu 10'000 Fr. verbunden  werden 42) .  2 Liegt eine Selbstanzeige nach Art. 200 Abs. 3 oder Art. 206a Abs.  1 vor, so wird von einer Strafverfolgung wegen Veruntreuung von  Quellensteuern und anderen Straftaten, die zum Zweck der Verun- treuung von Quellensteuern begangen wurden, abgesehen. Diese   Steuerbetrug    Veruntreuung  von Quellen- steuern     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 97   Bestimmung ist auch in den Fällen nach den Art. 202 Abs. 3 und  206a Abs. 3 und 4 anwendbar. 26)    Art. 213  1 Vermutet die kantonale Steuerverwaltung, es sei ein Vergehen  nach den Art. 211 und 212 begangen worden, so erstattet sie der für  die Verfolgung von Vergehen zuständigen Behörde Anzeige.  2 Das Verfahren richtet sich nach den Vorschriften der Schweizeri- schen Strafprozessordnung vom 5. Oktober 2007.  39)   Art. 214 41)   1 Die Strafverfolgung der Steuervergehen verjährt 15 Jahre, nach- dem der Täter oder die Täterin die letzte strafbare Tätigkeit ausge- führt hat.  2 Die Verjährung tritt nicht mehr ein, wenn vor Ablauf der Verjäh- rungsfrist ein erstinstanzliches Urteil ergangen ist.     Vierter Teil: Schluss- und Übergangsbestimmungen   I. Ausführungsbestimmung   Art. 215  1 Der Regierungsrat erlässt die zur Vollziehung dieses Gesetzes er- forderlichen Verordnungen.  2 Er kann im Rahmen dieser Befugnisse Vereinbarungen mit andern  Kantonen und Staaten abschliessen.  3 Er ist ermächtigt, die den Kantonen durch die Bundesgesetze zwin- gend vorgegebenen steuerlichen Vorschriften auf dem Verord- nungswege anzupassen.   II. Änderung bisherigen Rechtes   Art. 216  Das Einführungsgesetz zum Schweizerischen Zivilgesetzbuch  (ZGB) von 27. Juni 1911 wird wie folgt geändert:   Art. 119 Abs. 2  In beiden Fällen umfasst das Grundpfandrecht die Steuern bzw. Prä- mien des laufenden und der vorangegangenen vier Jahre.   Verfahren   Verjährung der  Strafverfolgung    1/2022   Einführungs- gesetz zum  ZGB     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     98 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   Art. 217  Das Gesetz über den Rechtsschutz in Verwaltungssachen (VRG)  vom 20. September 1971 wird wie folgt geändert:  Art. 38 Abs. 2   Vorbehalten bleiben besondere Vorschriften des Bundesrechtes und  des kantonalen Rechtes.  Art. 39 Abs. 2  Aufgehoben  Art. 41 Abs. 2  Aufgehoben   III. Übergangsbestimmungen   1. Aufhebung des bisherigen Rechts   Art. 218  Mit dem Inkrafttreten dieses Gesetzes wird das Steuergesetz vom  17. Dezember 1956 (altStG) aufgehoben. Vorbehalten bleiben die  nachstehenden Bestimmungen.   2. Weitergeltung bisheriger Schätzungswerte   Art. 219  Die nach den Vorschriften der Verordnung über die Bewertung der  Grundstücke festgelegten Schätzungswerte für das unbewegliche  Vermögen und die Eigenmietwerte gelten weiter.   3. Vollzugsbeginn   Art. 220  Dieses Gesetz findet Anwendung auf die nach dem 31. Dezember  2000 zu Ende gehenden Steuerperioden. Veranlagungen bis und mit  Steuerjahr 2000 werden nach altem Recht vorgenommen. Vorbehal- ten bleiben die nachstehenden Bestimmungen.  a) Bei Kapitalversicherungen nach Art. 22 Abs. 1 lit. a, die vor dem   1. Januar 1994 abgeschlossen wurden, bleiben die Erträge steu- erfrei, sofern bei Auszahlung das Vertragsverhältnis mindestens   Verwaltungs- rechtspflege- gesetz     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 99   fünf Jahre gedauert oder der Versicherte das 60. Altersjahr voll- endet hat.  Bei Kapitalversicherungen nach Art. 22 Abs. 1 lit. a, die in der  Zeit vom 1. Januar 1994 bis und mit 31. Dezember 2000 abge- schlossen wurden, bleiben die Erträge steuerfrei, sofern bei Aus- zahlung das Vertragsverhältnis mindestens fünf Jahre gedauert  und der Versicherte das 60. Altersjahr vollendet hat.   b) Die für den Wiedereinstieg in das Berufsleben notwendigen Wei- terbildungskosten können erstmals für das Jahr 2001 in der Steu- ererklärung pro 2001 geltend gemacht werden.   4. Wechsel der zeitlichen Bemessung für die Einkommens-  und Vermögenssteuern   Art. 221  Im Jahr 2001 muss eine nach den Bestimmungen für die zweijährige  Vergangenheitsbemessung ausgefüllte Steuererklärung eingereicht  werden.   Art. 222  Im Kalenderjahr 2001 sind erstmals Zahlungen gestützt auf vorläu- fige Steuerrechnungen im Sinne von Art. 173 zu leisten. Die Grund- lage für die vorläufige Steuerrechnung 2001 ist die im Jahre 2001  einzureichende Steuererklärung, wo eine solche fehlt, die letzte  rechtskräftige Veranlagung oder bei offensichtlich veränderten Ver- hältnissen der mutmasslich geschuldete Steuerbetrag.   Art. 223  1 Ausserordentliche Einkünfte, die in den Jahren 1999 und 2000 oder  in einem Geschäftsjahr erzielt werden, das in diesen Jahren abge- schlossen wird, unterliegen für das Steuerjahr, in dem sie zugeflos- sen sind, gesamthaft einer gesondert berechneten Jahressteuer ge- mäss Art. 28 altStG, soweit sie nicht nach Art. 28a und Art. 41d Abs.  2 und 3 altStG besteuert werden. Die Jahressteuer wird in Anwen- dung von Art. 28 altStG zum Satze berechnet, der sich für diese Ein- künfte allein ergibt. Die allgemeinen Abzüge und die Sozialabzüge  werden nicht gewährt. Aufwendungen, die mit der Erzielung der aus- serordentlichen Einkünfte unmittelbar zusammenhängen, können  abgezogen sowie anrechenbare Verluste verrechnet werden, soweit  diese die übrigen, in den Jahren 1999 und 2000 erzielten Einkünfte  übersteigen. Allfällige Zinsen werden nach altem Recht berechnet.   Steuererklärung    Vorläufige  Steuerrechnung   1/2022   Ausser- ordentliche  Einkünfte      641.100 Gesetz über die direkten Steuern     100 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   2 Als ausserordentliche Einkünfte gelten insbesondere Kapitalleis- tungen, aperiodische Vermögenserträge, Lotteriegewinne und aus- serordentliche Erträge aus selbständiger Erwerbstätigkeit wie Kapi- tal- und Aufwertungsgewinne, Auflösungen von Wertberichtigungen,  Rückstellungen und Rücklagen sowie Gewinne, die auf die Unterlas- sung geschäftsmässig begründeter Abschreibungen und Rückstel- lungen zurückzuführen sind.   Art. 224  1 Von den der ordentlichen Veranlagung und allfälligen Zwischenver- anlagungen für die Steuerperiode 1999-2000 zugrunde gelegten  steuerbaren Einkommen werden zusätzlich abgezogen, die im  Durchschnitt der Jahre 1999 und 2000 angefallenen ausserordentli- chen Aufwendungen. Bereits rechtskräftige Veranlagungen werden  zugunsten der steuerpflichtigen Person revidiert. Allfällige Zinsen  werden nach altem Recht berechnet.  2 Als ausserordentliche Aufwendungen gelten  a) Liegenschaftsunterhalt und Verwaltung im Sinne von Art. 23 Abs.   1 Ziff. I lit. d altStG, soweit diese jährlich den Pauschalabzug ge- mäss § 28 der Vollzugsverordnung zum altStG übersteigen;  massgebend ist das Alter der Liegenschaft am 1. Januar 1999.  Wurden effektive Liegenschafts-Unterhaltskosten im Rahmen ei- ner Zwischenveranlagung bereits berücksichtigt, gelten sie nicht  zusätzlich als a.o. Aufwendungen;   b) Einkaufsbeträge in die berufliche Vorsorge (Art. 80 BVG) ohne  die Beiträge an anerkannte Formen der gebundenen Selbstvor- sorge (Art. 82 BVG) gemäss Art. 23 Abs. 1 Ziff. I lit. k altStG;   c) Heil- und Pflegekosten gemäss Art. 23 Abs. 1 Ziff. I lit. c altStG  und die beruflichen Weiterbildungs- und Umschulungskosten ge- mäss Art. 24 altStG, soweit diese die bereits berücksichtigten  Aufwendungen im Durchschnitt übersteigen.   5. Ergänzende Vermögenssteuer   Art. 225  Die ergänzende Vermögenssteuer kann nicht weiter zurück als bis  zum 1. Januar 1983 erhoben werden.   Ausser- ordentliche  Aufwendungen      Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 101   6. Kapitalgewinne auf Beteiligungen   Art. 226   1 Kapitalgewinne auf Beteiligungen sowie der Erlös aus dem Verkauf  von zugehörigen Bezugsrechten werden bei der Berechnung des  Nettoertrages nach Art. 77 nicht berücksichtigt, wenn die betreffen- den Beteiligungen schon vor dem 1. Januar 2001 im Besitze der Ka- pitalgesellschaft oder Genossenschaft waren und die erwähnten Ge- winne vor dem 1. Januar 2007 erzielt werden.  2 Für Beteiligungen, die vor dem 1. Januar 2001 im Besitze der Ka- pitalgesellschaft oder Genossenschaft waren, gelten die Gewinn- steuerwerte zu Beginn des Geschäftsjahres, das im Kalenderjahr  2000 endet, als Gestehungskosten (Art. 69 Abs. 4 und Art. 77 Abs.  4 lit. a). Die Gestehungskosten dieser Beteiligungen erhöhen   sich um die in der Zeit vom 1. Januar 1997 bis 1. Januar 2001 er- folgten Abschreibungen oder verdeckten Kapitaleinlagen.  3 Überträgt eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft eine Be- teiligung von mindestens 20 % am Grund- oder Stammkapital ande- rer Gesellschaften, die vor dem 1. Januar 2001 in ihrem Besitze war,  auf eine ausländische Konzerngesellschaft, so wird die Differenz  zwischen dem Gewinnsteuerwert und dem Verkehrswert der Beteili- gung zum steuerbaren Reingewinn gerechnet. In diesem Falle ge- hören die betreffenden Beteiligungen weiterhin zum Bestand der vor  dem 1. Januar 2001 gehaltenen Beteiligungen. Gleichzeitig ist die  Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft berechtigt, in der Höhe  dieser Differenz eine unbesteuerte Reserve zu bilden. Diese Re- serve ist steuerlich wirksam aufzulösen, wenn die übertragene Be- teiligung an einen konzernfremden Dritten veräussert wird, wenn die  Gesellschaft, deren Beteiligungsrechte übertragen wurden, ihre Ak- tiven und Passiven in wesentlichem Umfang veräussert oder wenn  sie liquidiert wird. Die Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft hat  jeder Steuererklärung ein Verzeichnis der Beteiligungen beizulegen,  für die eine unbesteuerte Reserve im Sinne dieses Artikels besteht.  Am 31. Dezember 2006 wird die unbesteuerte Reserve steuerneut- ral aufgelöst.   Art. 227  1 Werden Beteiligungen gemäss Art. 76, die vor dem 1. Januar 2001  zu Buchwerten in eine nach den Art. 78 und 79 besteuerte Kapital- gesellschaft oder Genossenschaft gelangt sind, vor dem 1. Januar  2007 veräussert oder aufgewertet, wird eine Jahressteuer von 10 %  des Kapital- oder Aufwertungsgewinns erhoben. Auf diesem Gewinn  werden keine Abzüge gewährt. Dies gilt auch beim Übergang von   1/2022     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     102 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   normal besteuerten Gesellschaften in besonders besteuerte Gesell- schaften gemäss Art. 78 und 79.  2 Die in Art. 19 altStG vorgesehene Sperrfrist von zehn Jahren endet  in allen Fällen am 1. Januar 2006.   7. Grundstückgewinnsteuer   Art. 228  1 Die Grundstückgewinnsteuern werden nach neuem Recht erho- ben, wenn der Grundbucheintrag nach dem 31. Dezember 2000 er- folgt.  2 Ersatzbeschaffungen in einem andern Kanton sind erst möglich,  wenn der Verkauf der Liegenschaft und die Ersatzbeschaffung nach  dem 1. Januar 2001 erfolgen. Bei Ersatzbeschaffung in einem an- dern Kanton nach dem 31. Dezember 2000 wird die Grundstückge- winnsteuer gemäss Art. 113 aufgeschoben, wenn der andere Kanton  eine entsprechende Aufschubsregelung kennt und Gegenrecht hält.   8. Einsprache- und Rechtsmittelverfahren   Art. 229  1 Einspracheentscheide, die vor dem 31. Dezember 2000 gefällt wur- den, unterstehen weiterhin dem alten Verfahrensrecht, insbeson- dere dem Rekursverfahren nach Art. 96 altStG.  2 Verfahren, die am 31. Dezember 2000 vor Obergericht hängig sind,  werden von diesem nach altem Recht weitergeführt.  3 Am 1. Januar 2001 hängige Einspracheverfahren unterstehen dem  neuen Verfahrensrecht nach Art. 150ff.   9. Strafrecht   Art. 230  Die Beurteilung von Strafsteuertatbeständen, die vor Inkrafttreten  dieses Gesetzes erfüllt wurden, erfolgt nach altem Recht, sofern die- ses das mildere ist.   IV. Inkrafttreten des neuen Gesetzes   Art. 231  1 Dieses Gesetz tritt nach der Annahme durch das Volk am 1. Januar  2001 in Kraft.     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 103   2 Es ist im Amtsblatt zu veröffentlichen 1) und in die kantonale Geset- zessammlung aufzunehmen.   V. Änderung vom 5. September 2005 7)    Art. 232 7)   Die Art. 21, 68 und 71 Abs. 1a in der Fassung gemäss Beschluss  des Kantonsrates vom 5. September 2005 finden erstmals Anwen- dung auf Umstrukturierungstatbestände, die sich ab dem 1. Juli 2004  verwirklicht haben.   VI. Änderung vom 5. Dezember 2011 26)    Art. 233 26)   1 Auf Überführungen von Grundstücken vom Geschäfts- ins Privat- vermögen, die vor dem 1. Januar 2011 erfolgt sind, sind die Bestim- mungen des bisherigen Rechts anwendbar.  2 Auf Erbgänge, die vor dem 1. Januar 2010 eröffnet wurden, sind  die Bestimmungen über die Nachsteuern nach bisherigem Recht an- wendbar.   VII. Änderung vom 1. Juli 2019 44)    Art. 234 44)   Auf den Zeitpunkt des Inkrafttretens von Art. 31a und 66a passt der  Regierungsrat die nachfolgenden Bestimmungen wie folgt an:   Art. 65a Abs. 3  3 Die ermässigte Besteuerung der Reingewinne aus Patenten  und vergleichbaren Rechten erfolgt, soweit diese Reingewinne  den gesamten für diese Rechte bis zur Einbringung entstande- nen und steuerwirksam abgezogenen Forschungs- und Entwick- lungsaufwand sowie die nach Art. 66a vorgenommenen Abzüge  übersteigen. Am Ende des fünften Jahres seit der Einbringung  sind der noch nicht verrechnete Forschungs- und Entwicklungs- aufwand und die noch nicht verrechneten Abzüge nach Art. 66a  zum steuerbaren Gewinn hinzuzurechnen. Die steuerpflichtige  Person hat jederzeit das Recht, den noch nicht verrechneten For- schungs- und Entwicklungsaufwand und die nach Art. 66a vor- genommenen Abzüge sofort zum steuerbaren Reingewinn hin- zuzurechnen. Im Umfang des hinzugerechneten Betrags ist eine  versteuerte stille Reserve zu bilden.   1/2022   Zusätzlicher Ab- zug von For- schungs- und  Entwicklungs- aufwand nach  Art. 31a und Art.  66a     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     104 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   Art. 74a  1 Die gesamte steuerliche Ermässigung nach Art. 65a Abs. 1 und  2 und Art. 66a darf nicht höher sein als 50 Prozent des steuerba- ren Gewinns vor Verlustverrechnung, wobei der Nettobeteili- gungsertrag nach Art. 76 und 77 ausgeklammert wird, und vor  Abzug der vorgenommenen Ermässigungen; es dürfen weder  aus den einzelnen Ermässigungen noch aus der gesamten steu- erlichen Ermässigung Verlustvorträge resultieren.  2 Allfällige Abzugsüberschüsse gemäss Abs. 1 sind in folgender  Reihenfolge zu kürzen:  1. Zusätzlicher Abzug für Forschungs- und Entwicklungsauf-  wand (Art. 66a);  2. Abschreibungen auf aufgedeckten stillen Reserven (Art. 238   Abs. 4);  3. Ermässigung des Reingewinns aus Patenten und vergleich-  baren Rechten (Art. 65a).   Art. 235 44)   Juristische Personen, die bis zum Inkrafttreten der Änderung vom  1. Juli 2019 nach Art. 78 und 79 bisherigen Rechts besteuert wur- den, können Verluste, die vor dem Inkrafttreten entstanden sind, nur  im Ausmass der bis dahin geltenden Gewinnbesteuerung zur Ver- rechnung bringen.   Art. 236 44)   In den ersten fünf Jahren nach Inkrafttreten der Änderung vom 1. Juli  2019 beträgt die höchstens zulässige Ermässigung 70 Prozent.   Art. 237 44)   In den ersten fünf Jahren nach Inkrafttreten der Änderung vom 1. Juli  2019 beträgt die Gewinnsteuer der Kapitalgesellschaften und Ge- nossenschaften 3,95 Prozent.   Art. 238 44)   1 Wurden juristische Personen nach Art. 78 und 79 bisherigen  Rechts besteuert, so werden auf Antrag die bei Ende dieser Besteu- erung bestehenden stillen Reserven einschliesslich des selbst ge- schaffenen Mehrwerts, soweit diese bisher nicht steuerbar gewesen  wären, im Falle ihrer Realisation innert den nächsten fünf Jahren ge- sondert zu einem Satz von 0,8 Prozent besteuert.  2 Juristische Personen, die eine Besteuerung nach Abs. 1 beanspru- chen wollen, haben die stillen Reserven einschliesslich des selbst   Entlas- tungsbe- grenzung   Verlustverrech- nung nach Be- endigung der  Besteuerung  nach Art. 78  und 79   Entlastungsbe- grenzung ge- mäss Art. 74a   Gewinnsteuer- satz gemäss  Art. 75   Behandlung  stille Reserven  nach Beendi- gung der Be- steuerung nach  Art. 78 und 79     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 105   geschaffenen Mehrwerts mit den nötigen Angaben für die Bewertung  mit der Steuererklärung für die letzte Steuerperiode gemäss bisheri- gem Recht zu melden.  3 Die kantonale Steuerverwaltung setzt die Höhe der von der juristi- schen Person geltend gemachten stillen Reserven einschliesslich  des selbst geschaffenen Mehrwerts mittels Verfügung fest.  4 Abschreibungen auf stillen Reserven einschliesslich des selbstge- schaffenen Mehrwerts, die bei Ende der Besteuerung nach Art. 78  und 79 bisherigen Rechts aufgedeckt wurden, werden in die Berech- nung der Entlastungsbegrenzung nach Art. 74a und 236 einbezo- gen.   Art. 239 44)   1 Die Gemeinden erhalten während 10 Jahren seit dem Inkrafttreten  der Änderung vom 1. Juli 2019 45 Prozent des Kantonsanteils an  der direkten Bundessteuer der juristischen Personen, der sich aus  dessen Erhöhung von 17 auf 21,2 Prozent ergibt.  2 Die Beteiligung nach Abs. 1 wird den Gemeinden entsprechend  ihrem Anteil an den Mindereinnahmen zugeteilt. Massgebend für die  Berechnung des Anteils einer Gemeinde an den Mindereinnahmen  sind die durchschnittlichen ordentlichen Gemeindesteuereinnahmen  der juristischen Personen während der letzten fünf Jahre vor dem  Inkrafttreten der Änderung vom 1. Juli 2019 im Vergleich zum jewei- ligen Steuerjahr nach deren Inkrafttreten 51).  3 Sind die Mindereinnahmen der Gemeinden nach Abs. 2 ausgegli- chen, wird ein allfälliger Überschuss nach Abs. 1 im Verhältnis der  Gemeindesteuereinnahmen der juristischen Personen des jeweili- gen Jahres unter den Gemeinden aufgeteilt.  4 Der Regierungsrat unterbreitet dem Kantonsrat vor Ablauf der Frist  nach Abs. 1 Bericht und Antrag über die weitere Beteiligung der Ge- meinden am Kantonsanteil an der direkten Bundessteuer der juristi- schen Personen.      Lastenausgleich  für Gemeinden   1/2023     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     106 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   VII. Änderung vom 8. November 202162)    Art. 240 62)   1 Für die Steuerperioden 2022 bis 2024 wird der Steuerfuss für na- türliche Personen um zwei und für juristische Personen um ein Pro- zent der einfachen Kantonssteuer gegenüber dem vom Kantonsrat  gestützt auf Art. 3 Abs. 3 bestimmten Steuerfuss gesenkt.  2 Art. 37 Abs. 1 lit. d in der Fassung vom 8. November 2021 kommt  für die Steuerperioden 2022 bis 2024 zur Anwendung; ab der Steu- erperiode 2025 gilt wieder die Fassung vom 16. März 2009.  3 Für die Steuerperioden 2022 bis 2024 beträgt die Minimalsteuer  auf Grundstücken gemäss Art. 85 1,4 Promille des massgebenden  Steuerwertes.   4 Für die Steuerperioden 2022 bis 2024 beträgt die Mindeststeuer  (einfache Kantonssteuer) gemäss Art. 87 für Kapitalgesellschaften  100 Fr. und für Genossenschaften 50 Fr.        Fussnoten:   1) Amtsblatt 2000, S. 1243.  2) Fassung gemäss G vom 15. September 2003, in Kraft getreten am   1. Januar 2004 (Amtsblatt 2003, S. 1821, S. 1820).  3) Eingefügt durch G vom 15. September 2003, in Kraft getreten am   1. Januar 2004 (Amtsblatt 2003, S. 1821, S. 1820).  4) Aufgehoben durch G vom 15. September 2003, in Kraft getreten am   1. Januar 2004 (Amtsblatt 2003, S. 1821, S. 1820).  5) Aufgehoben durch G vom 5. September 2005, in Kraft getreten am   1. Januar 2006 (Amtsblatt 2005, S. 1157, S. 1710).  6) Fassung gemäss G vom 5. September 2005, in Kraft getreten am   1. Januar 2006 (Amtsblatt 2005, S. 1157, S. 1710).  7) Eingefügt durch G vom 5. September 2005, in Kraft getreten am 1. Ja-  nuar 2006 (Amtsblatt 2005, S. 1157, S. 1710).  8) Eingefügt durch G vom 20. März 2006, in Kraft getreten am 1. Juli   2006 (Amtsblatt 2006, S. 395, S. 848).  9) Fassung gemäss G vom 20. März 2006, in Kraft getreten am 1. Juli   2006 (Amtsblatt 2006, S. 395, S. 848).  10) Fassung gemäss G vom 3. Juli 2006, in Kraft getreten am 1. Januar   2007 (Amtsblatt 2006, S. 913, S.1545).  11) Eingefügt durch G vom 3. Juli 2006, in Kraft getreten am 1. Januar   2007 (Amtsblatt 2006, S. 929, S.1547).  12) Fassung gemäss G vom 3. Juli 2006, in Kraft getreten am 1. Januar   2007 (Amtsblatt 2006, S. 929, S.1547).     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 107   13) Aufgehoben durch G vom 22. Januar 2007, in Kraft getreten am 1. Juli  2007 (Amtsblatt 2007, S. 142, S. 900).   14) Aufgehoben durch G vom 17. September 2007, in Kraft getreten am  1. Januar 2008 (Amtsblatt 2007, S. 1383, Amtsblatt 2008, S. 33).   15) Fassung gemäss G vom 17. September 2007, in Kraft getreten am  1. Januar 2008 (Amtsblatt 2007, S. 1383, Amtsblatt 2008, S. 33).   16) Eingefügt durch G vom 17. September 2007, in Kraft getreten am  1. Januar 2008 (Amtsblatt 2007, S. 1383, Amtsblatt 2008, S. 33).   17) Fassung von Satz 1 gemäss G vom 17. September 2007, in Kraft ge- treten am 1. Januar 2008 (Amtsblatt 2007, S. 1383, Amtsblatt 2008,  S. 33).   18) Fassung gemäss KRB vom 27. Oktober 2008, in Kraft getreten am  1. Januar 2009 (Amtsblatt 2009, S. 282, S. 283).   19) Aufgehoben durch KRB vom 27. Oktober 2008, in Kraft getreten am  1. Januar 2009 (Amtsblatt 2009, S. 282, S. 283).   20) Eingefügt durch KRB vom 27. Oktober 2008, in Kraft getreten am  1. Januar 2009 (Amtsblatt 2009, S. 282, S. 283).   21) Fassung gemäss KRB vom 16. März 2009, in Kraft getreten am 1. Ja- nuar 2010 (Amtsblatt 2009, S. 442).   24) Aufgehoben gemäss Volksabstimmung vom 25. September 2011, in  Kraft getreten am 1. Januar 2012 (Amtsblatt 2011, S. 1400).   25) Fassung gemäss G vom 5. Dezember 2011, in Kraft getreten am  1. Januar 2012 (Amtsblatt 2011, S. 1669, Amtsblatt 2012, S. 382).   26) Eingefügt durch G vom 5. Dezember 2011, in Kraft getreten am 1. Ja- nuar 2012 (Amtsblatt 2011, S. 1669, Amtsblatt 2012, S. 382).   27) Aufgehoben durch G vom 5. Dezember 2011, in Kraft getreten am  1. Januar 2012 (Amtsblatt 2011, S. 1669, Amtsblatt 2012, S. 382).   29) Fassung gemäss G vom 21. November 2011, in Kraft getreten am  1. Januar 2013 (Amtsblatt 2011, S. 1591, Amtsblatt 2012, S. 320).   30) Fassung gemäss G vom 5. Dezember 2011, in Kraft getreten am  1. Januar 2013 (Amtsblatt 2011, S. 1669, Amtsblatt 2012, S. 382).   31) Eingefügt durch G vom 5. Dezember 2011, in Kraft getreten am 1. Ja- nuar 2013 (Amtsblatt 2011, S. 1669, Amtsblatt 2012, S. 382).   32) Fassung gemäss G vom 1. Juli 2013, in Kraft getreten am 1. Januar  2014 (Amtsblatt 2013, S. 956, S. 1870).   34) Eingefügt durch G vom 26. Oktober 2015, in Kraft getreten am 1. Ja- nuar 2016 (Amtsblatt 2015, S. 1505, Amtsblatt 2016, S. 210).   35) Fassung gemäss G vom 26. Oktober 2015, in Kraft getreten am 1. Ja- nuar 2016 (Amtsblatt 2015, S. 1505, Amtsblatt 2016, S. 210).   36) Aufgehoben durch G vom 26. Oktober 2015, in Kraft getreten am  1. Januar 2016 (Amtsblatt 2015, S. 1505, Amtsblatt 2016, S. 210).   38) Satz 2 eingefügt durch G vom 26. Oktober 2015, in Kraft getreten am  1. Januar 2016 (Amtsblatt 2015, S. 1505, Amtsblatt 2016, S. 210).   39) Fassung gemäss G vom 26. Oktober 2015, in Kraft getreten am 1. Ja- nuar 2016 (Amtsblatt 2015, S. 1505, Amtsblatt 2016, S. 284).   1/2023     641.100 Gesetz über die direkten Steuern     108 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   40) Fassung gemäss G vom 11. Januar 2016, in Kraft getreten am 1. Ja- nuar 2017 (Amtsblatt 2016, S. 59, S. 60, S. 1318).   41) Fassung gemäss G vom 26. Oktober 2015, in Kraft getreten am 1. Ja- nuar 2017 (Amtsblatt 2015, S. 1505, Amtsblatt 2016, S. 210).   42) Eingefügt durch G vom 26. Oktober 2015, in Kraft getreten am 1. Ja- nuar 2017 (Amtsblatt 2015, S. 1505, Amtsblatt 2016, S. 210).   43) Fassung gemäss G vom 2. Juli 2018, in Kraft getreten am 1. Januar  2019 (Amtsblatt 2018, S. 1147, S. 2126).   44) Eingefügt durch G vom 1. Juli 2019, in Kraft getreten am 1. Januar  2020 (Amtsblatt 2019, S. 1135, S. 1734).   45) Fassung gemäss G vom 1. Juli 2019, in Kraft getreten am 1. Januar  2020 (Amtsblatt 2019, S. 1135, S. 1734).   46) Aufgehoben durch G vom 1. Juli 2019, in Kraft getreten am 1. Januar  2020 (Amtsblatt 2019, S. 1135, S. 1734).   47) Berichtigung durch das Büro des Kantonsrates infolge eines sinnstö- renden Versehens (§ 84 Abs. 2 der Geschäftsordnung des Kantons- rates); Amtsblatt 2019, S. 1797.   48) Eingefügt durch G vom 19. August 2019, in Kraft getreten am 1. Ja- nuar 2020 (Amtsblatt 2019, S. 1405, 1993).   49) Aufgehoben durch G vom 19. August 2019, in Kraft getreten am 1. Ja- nuar 2020 (Amtsblatt 2019, S. 1405, 1993).   50) Fassung gemäss G vom 19. August 2019, in Kraft getreten am 1. Ja- nuar 2020 (Amtsblatt 2019, S. 1405, 1993).   51) Berichtigung durch das Büro des Kantonsrates infolge eines sinnstö- renden Versehens (§ 84 Abs. 2 der Geschäftsordnung des Kantons- rates); Amtsblatt 2020, S. 383.   52) Eingefügt durch G vom 7. September 2020, in Kraft getreten am 1. Ja- nuar 2021 (Amtsblatt 2020, S. 1531, 2242).   53) Fassung gemäss G vom 7. September 2020, in Kraft getreten am  1. Januar 2021 (Amtsblatt 2020, S. 1531, S. 2242).   54) Aufgehoben durch G vom 7. September 2020, in Kraft getreten am  1. Januar 2021 (Amtsblatt 2020, S. 1531, S. 2242).   55) Eingefügt durch G vom 1. Juli 2019, tritt am 1. Januar 2025 in Kraft.  (Amtsblatt 2019, S. 1135, S. 1734).   56) Eingefügt durch G vom 26. Oktober 2020, in Kraft getreten am 1. Ja- nuar 2021 (Amtsblatt 2020, S. 1891, Amtsblatt 2021, S. 228).   57) Aufgehoben durch G vom 5. Juli 2021, in Kraft getreten am 1. Januar  2022 (Amtsblatt 2021, S. 1296, S. 2246).   58) Eingefügt durch G vom 5. Juli 2021, in Kraft getreten am 1. Januar  2022 (Amtsblatt 2021, S. 1296, S. 2246).   59) Fassung gemäss G vom 5. Juli 2021, in Kraft getreten am 1. Januar  2022 (Amtsblatt 2021, S. 1296, S. 2246).   60) Fassung gemäss G vom 13. September 2021, in Kraft getreten am  1. Januar 2022 (Amtsblatt 2021, S. 1704, Amtsblatt 2022, S. 350).   61) Fassung gemäss G vom 8. November 2021, in Kraft getreten am  1. Januar 2022 (Amtsblatt 2021, S. 2025, Amtsblatt 2022, S. 349).     Gesetz über die direkten Steuern 641.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 109   62) Eingefügt durch G vom 8. November 2021, in Kraft getreten am 1. Ja- nuar 2022 (Amtsblatt 2021, S. 2025, Amtsblatt 2022, S. 349).   63) Eingefügt durch G vom 5. Juli 2021, in Kraft getreten am 1. Januar  2023 (Amtsblatt 2021, S. 1296, S. 2246, Amtsblatt 2022, S. 309).   64) Fassung gemäss G vom 5. Juli 2021, in Kraft getreten am 1. Januar  2023 (Amtsblatt 2021, S. 1296, S. 2246, Amtsblatt 2022, S. 309).            1/2023    	Erster Teil: Kantonssteuer 	1. Abschnitt: Allgemeine Bestimmungen 	2. Abschnitt: Besteuerung der natürlichen Personen 	A. Steuerpflicht 	I. Steuerliche Zugehörigkeit 	1. Persönliche Zugehörigkeit 	2. Wirtschaftliche Zugehörigkeit 	3. Umfang der Steuerpflicht 	4. Steuerberechnung bei teilweiser Steuerpflicht  	II. Beginn und Ende der Steuerpflicht 	III. Besondere Verhältnisse bei der Steuerpflicht 	IV. Steuerbefreiung und Steuererleichterungen  	B. Einkommenssteuer 	I. Steuerbare Einkünfte 	1. Allgemeines 	2. Unselbständige Erwerbstätigkeit 	3. Selbständige Erwerbstätigkeit 	4. Bewegliches Vermögen 	5. Unbewegliches Vermögen 	6. Einkünfte aus Vorsorge  	II. Steuerfreie Einkünfte 	III. Ermittlung des Reineinkommens; Gewinnungskosten und Abzüge 	1. Grundsatz 	2. Unselbständige Erwerbstätigkeit 	3. Selbständige Erwerbstätigkeit 	4. Privatvermögen 	5. Allgemeine Abzüge 	6. Nicht abziehbare Kosten und Aufwendungen  	IV. Sozialabzüge 	V. Steuerberechnung 	1. Tarif 6) 	2. Sonderfälle  	VI. Ausgleich der Folgen der kalten Progression  	C. Vermögenssteuer 	I. Steuerobjekt 	II. Bewertung 	III. Ergänzende Vermögenssteuer 	IV. Schuldenabzug 	V. Steuerberechnung  	D. Personalsteuer 	E. Zeitliche Bemessung 	I. Steuerperiode und Steuerfuss 	II. Bemessung des Einkommens 	III. Bemessung des Vermögens 	IV. Besondere Verhältnisse: Volljährigkeit 29); Begründung und Auflösung der Ehe   	3. Abschnitt: Besteuerung der juristischen Personen 	A. Steuerpflicht 	I. Begriff der juristischen Personen 	II. Steuerliche Zugehörigkeit 	III. Beginn und Ende der Steuerpflicht 	IV. Mithaftung 	V. Ausnahmen von der Steuerpflicht 	VI. Steuererleichterungen für Unternehmen  	B. Gewinnsteuer 	I. Steuerobjekt 	1. Grundsatz 	2. Berechnung des Reingewinns  	II. Steuerberechnung 	1. Kapitalgesellschaften und Genossenschaften 	2. Gesellschaften mit Beteiligungen 	3. Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen; kollektive Kapitalanlagen 15)   	C. Kapitalsteuer, Minimalsteuer und Mindeststeuer 	I. Kapitalsteuer 	1. Steuerobjekt 	2. Steuerberechnung  	II. Minimalsteuer auf im Kanton gelegenen Grundstücken 	III. Mindeststeuer  	D. Zeitliche Bemessung  	4. Abschnitt: Quellensteuern für natürliche und juristische Personen 	A. Natürliche Personen mit steuerrechtlichem Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton 	B. Natürliche Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz sowie juristische Personen ohne Sitz oder tatsächliche Verwaltung in der Schweiz 53) 	C. … 54) 	D. … 54) 	C. Örtliche Zuständigkeit und interkantonales Verhältnis 52)  	5. Abschnitt: Grundstückgewinnsteuer 	6. Abschnitt: Verfahrensrecht 	A. Organisation des Steuerwesens 	B. Allgemeine Verfahrensgrundsätze 	I. Amtspflichten 	II. Verfahrensrechtliche Stellung der Verheirateten 	III. Verfahrensrechte der Steuerpflichtigen 	IV. Fristen 	V. Verjährung  	C. Veranlagung im ordentlichen Verfahren 	I. Vorbereitung der Veranlagung 	II. Verfahrenspflichten 	1. Aufgaben der Steuerbehörden 	2. Pflichten der Steuerpflichtigen 	3. Bescheinigungspflicht Dritter 	4. Auskunftspflicht Dritter und Erbberechtigter 	5. Meldepflicht Dritter  	III. Veranlagung 	IV. Einsprache  	D. Verfahren bei der Erhebung der Quellensteuer 	E. Rekursverfahren 	F. Änderung rechtskräftiger Verfügungen und Entscheide 	I. Revision 	II. Berichtigung von Rechnungsfehlern und Schreibversehen 	III. Nachsteuern  	G. Bezug und Sicherung der Steuer 	I. Steuerbezug 	II. Fälligkeit der Steuer 	III. Steuerrückerstattung 	IV. Steuererlass 	V. Steuersicherung 	VI. Steuergutschrift für Familien mit Kindern 44) 	Zweiter Teil: Gemeindesteuern   	A. Allgemeines 	B. Steuerpflicht 	Dritter Teil: Steuerstrafrecht  	A. Verletzung von Verfahrenspflichten und Steuer-hinterziehung 	I. Verfahrenspflichten 	II. Steuerhinterziehung 	IV. Verfahren 	V. Verjährung der Strafverfolgung 	VI. Bezug und Verjährung der Bussen und Kosten 	Vierter Teil: Schluss- und Übergangsbestimmungen  	I. Ausführungsbestimmung 	II. Änderung bisherigen Rechtes 	III. Übergangsbestimmungen 	1. Aufhebung des bisherigen Rechts 	2. Weitergeltung bisheriger Schätzungswerte 	3. Vollzugsbeginn 	4. Wechsel der zeitlichen Bemessung für die Einkommens- und Vermögenssteuern 	5. Ergänzende Vermögenssteuer 	6. Kapitalgewinne auf Beteiligungen 	7. Grundstückgewinnsteuer 	8. Einsprache- und Rechtsmittelverfahren 	9. Strafrecht  	IV. Inkrafttreten des neuen Gesetzes 	V. Änderung vom 5. September 2005 7) 	VII. Änderung vom 1. Juli 2019 44) 	VII. Änderung vom 8. November 202162)