641.8 - Gesetz über die Erbschafts- und Schenkungssteuer (ESchG)   641.8  Gesetz über die Erbschafts- und Schenkungssteuer  (ESchG)  vom 15. Juni 1989 (Stand 1. Januar 2013)  §  1 Gegenstand 1 Der Kanton erhebt eine Erbschafts- und Schenkungssteuer.  1. Steuerpflicht  §  2 Anwendungsbereich 1 Die Steuerpflicht besteht, wenn  1. der Erblasser seinen letzten Wohnsitz im Kanton hatte oder der Erbgang im  Kanton eröffnet wurde;  2. der Schenker im Zeitpunkt der Zuwendung seinen Wohnsitz im Kanton hat; 3. im Kanton gelegene Grundstücke oder Rechte an solchen übergehen. 2 Im internationalen Verhältnis besteht die Steuerpflicht ferner, wenn im Kanton ge- legenes bewegliches Vermögen übergeht, das nach Staatsvertrag dem Betriebsstätte-  oder dem Belegenheitsstaat zur Besteuerung zugewiesen wird. * 3 Bei  interkantonalen  und  internationalen  Beziehungen  bleiben  Bundesrecht  und  Staatsverträge vorbehalten.  §  3 Erbschaftssteuer 1 Der Erbschaftssteuer unterliegen alle Vermögensübergänge aufgrund gesetzlichen  Erbrechtes oder einer Verfügung von Todes wegen. 2 Steuerbar sind insbesondere Vermögensübergänge aufgrund von Erbvertrag oder  letztwilliger Verfügung, namentlich durch Erbeinsetzung oder Vermächtnis, Schen- kung auf den Todesfall, Errichtung einer Stiftung auf den Todesfall oder Nacherben- einsetzung.  §  4 Schenkungssteuer 1 Der Schenkungssteuer unterliegen Zuwendungen unter Lebenden, soweit der Emp- fänger aus dem Vermögen eines anderen ohne entsprechende Gegenleistung berei- chert wird.  * Änderungstabelle am Schluss des Erlasses 1    641.8 ESchG  2 Steuerbar sind insbesondere Schenkungen an Erben oder Nichterben, Zuwendun- gen in Anrechnung auf die künftige Erbschaft, zur Errichtung einer Stiftung oder an  eine bestehende Stiftung.  §  5 Ansprüche aus Versicherungen 1 Versicherungsansprüche,  die  zufolge  Todes  übergehen  oder  zu  Lebzeiten  des  Schenkers fällig werden, sind steuerbar, soweit sie nicht beim Empfänger der Ein- kommenssteuer unterliegen. 2 Kapitalleistungen aus Unfallversicherung oder aus Haftpflicht, die durch den Tod  des Erblassers ausgelöst werden, unterliegen der Erbschaftssteuer nicht.  §  6 Steuerbefreiung juristischer Personen 1 Von der Steuerpflicht sind juristische Personen des öffentlichen und privaten Rech- tes mit Sitz im Kanton befreit, sofern sie auch gemäss dem Gesetz über die Staats-   und Gemeindesteuern (Steuergesetz, StG)1) nicht steuerpflichtig sind. 2 Vermögensübergänge an steuerbefreite ausserkantonale juristische Personen sind  steuerfrei, sofern Gegenrecht gehalten wird. 3 Der Regierungsrat ist zum Abschluss von Gegenrechtsvereinbarungen ermächtigt.  §  7 Steuerbefreiung bei natürlichen Personen 1 Der überlebende Ehegatte, bei eingetragener Partnerschaft die überlebende Partne- rin oder der überlebende Partner sowie die Nachkommen des Erblassers oder Schen- kers sind nicht steuerpflichtig. * 1bis Den Nachkommen gleichgestellt sind Stiefkinder sowie Pflegekinder, die min- destens sieben Jahre in einem nach Massgabe des Bundesrechts begründeten Famili- enpflegeverhältnis zum Erblasser oder Schenker gestanden haben. Deren Nachkom- men unterliegen der Steuerpflicht. Der Regierungsrat regelt die Ausführungsbestim- mungen. * 2 Steuerbefreit sind ferner:  1.–2. *… 3. der Übergang von Hausrat, der nicht der Vermögenssteuer unterliegt; 4. * übliche Gelegenheitsgeschenke, Vermögensübergänge aufgrund gesetzlichen   Erbrechtes  oder  einer  Verfügung  von  Todes  wegen  bis  zum  Betrag  von  Fr. 5'000.  1) RB 640.1  2  https://www.rechtsbuch.tg.ch/data/640.1/de   ESchG 641.8  §  8 Steuersubjekt 1 Steuerpflichtig ist der Empfänger des übergehenden Vermögens (Erbe, Vermächt- nisnehmer, Beschenkter, Begünstigter oder sonstiger Berechtigter). 2 Beim  Übergang  von  Nutzniessungen  oder  wiederkehrenden  Leistungen  ist  der  Nutzniesser oder Leistungsempfänger steuerpflichtig. 3 Bei einer Nacherbeneinsetzung sind sowohl der Vor- als auch der Nacherbe steuer- pflichtig.  §  9 Entstehung des Steueranspruches 1 Der Steueranspruch entsteht  1. bei Vermögensübergängen auf den Todesfall  im Zeitpunkt, in dem der Er- bgang eröffnet wird,  2. bei Vermögensübergängen aus Nacherbschaft im Zeitpunkt, in dem die Vor- erbschaft endigt,  3. bei Schenkung im Zeitpunkt des Vollzugs, 4. bei  Vermögensübergängen  mit  aufschiebender  Bedingung im Zeitpunkt,  in   dem die Bedingung eintritt.  2. Steuerbemessung  §  10 Bewertung 1 Die Steuer wird vom Wert des übergehenden Vermögens im Zeitpunkt der Entste- hung des Steueranspruches berechnet. 2 Die Bewertung erfolgt unter Vorbehalt der nachstehenden Bestimmungen nach den  Vorschriften des Steuergesetzes.  §  11 Nutzniessung, wiederkehrende Leistungen 1 Für Nutzniessungen, Renten oder andere wiederkehrende Leistungen ist der Kapi- talwert massgebend. 2 Ist das übergehende Vermögen mit einer Nutzniessung oder einer Verpflichtung zu  einer wiederkehrenden Leistung belastet, wird der Kapitalwert der Belastung abge- zogen. Dieser Abzug entfällt zur Hälfte, wenn der Nutzniesser oder Leistungsemp- fänger steuerfrei ist.  §  12 Nacherbeneinsetzung 1 Bei  einer  Nacherbeneinsetzung,  die  sich  nicht  auf  den  Überrest  beschränkt,  ist  beim  Vermögensübergang  auf  den  Vorerben  der  Kapitalwert  der  Vorerbschaft  massgebend.  3    641.8 ESchG  §  13 Versicherungsleistungen 1 Bei  Vermögensübergängen  aus  Versicherungsvertrag  ist  für  die  Bewertung  der  Rückkaufswert oder die ausbezahlte Versicherungssumme massgebend.  §  14 Abzüge 1 Für die Steuerbemessung werden abgezogen:  1. die mit der Erbschaft oder der lebzeitigen Zuwendung übergehenden Schul- den;  2. die Kosten für Begräbnis und Grabunterhalt; 3. Ansprüche der Hausgenossen gemäss Art. 606 ZGB1); 4. * … 5. Aufwendungen,  die  ein  Steuerpflichtiger  zu  Lebzeiten  des  Erblassers  oder   Schenkers für den ihm zukommenden Vermögensanfall gemacht hat; 6. die Auslagen für die Abwicklung des Erbganges und die Kosten der Testa-  mentsvollstreckung; 7. Gerichts-  und  Anwaltskosten  für  Ungültigkeits-,  Herabsetzungs-  oder  Erb-  schaftsklagen.  §  15 Steuerfreie Beträge 1 Von den steuerbaren Vermögensübergängen sind abzuziehen  1. * … 2. für jeden Elternteil Fr. 20'000, 3. für dauernd pflege- und unterstützungsbedürftige Personen Fr. 100'000.  §  16 Steuersätze 1 Die einfache Steuer beträgt  1. * … 2. für Eltern 2 %, 3. * für Grosseltern, Geschwister, Schwiegerkinder sowie Pflege-  kinder, die mindestens zwei Jahre in einem Pflegeverhältnis  zum Erblasser oder Schenker gestanden haben und nicht nach  § 7 Abs. 1bis von der Steuer befreit sind 4 %,  4. für Onkel, Tanten und Nachkommen von Geschwistern 6 %, 5. für übrige erbberechtigte Personen und Nichtverwandte 8 %. 2 Für  Nacherben ist  das  Verwandtschaftsverhältnis  zum ersten Erblasser  massge- bend.  1) SR 210  4  http://db.clex.ch/link/Bund/210/de   ESchG 641.8  3 Der Steuersatz reduziert sich auf die Hälfte für Steuerpflichtige, die zum Zwecke  der Weiterführung des Unternehmens mindestens 40 Prozent Anteile an einer Perso- nenunternehmung  oder  am  Grund-  oder  Stammkapital  einer  juristischen  Person  durch Schenkung, Erbvorbezug oder Erbteilung übernehmen. Die Reduktion gilt nur  mit Bezug auf die unternehmerischen Vermögenswerte. Sie fällt nachträglich dahin  und die Differenz wird nachbesteuert, wenn die Vermögenswerte innert zehn Jahren  seit der Übernahme veräussert werden. Der Regierungsrat kann Anteile an Finanzge- sellschaften ausnehmen. *  §  17 Zuschlag 1 Auf der einfachen Steuer wird ein Zuschlag erhoben. Dieser beträgt  1. 0,5 % je Fr. 1'000 bis zu einem steuerbaren Vermögensanfall von Fr. 500'000, 2. einheitlich  250 %  bei  einem  steuerbaren  Vermögensanfall  von  über   Fr. 500'000.  §  18 Berechnungsregeln 1 Bei  mehreren  Vermögensübergängen  vom gleichen Erblasser  oder  Schenker  an  denselben Empfänger richtet sich der Steuersatz nach dem Gesamtbetrag. Der steu- erfreie Betrag wird insgesamt nur einmal abgezogen. 2 Ist ein Empfänger nur für einen Teil des übergehenden Vermögens im Kanton steu- erpflichtig, bestimmt sich die Steuer nach dem Ansatz für den gesamten Vermögens- anfall. 3 Wird ein Steuerpflichtiger durch den Erblasser oder Schenker von der Bezahlung  der Steuer entlastet, erhöht sich der steuerpflichtige Betrag um das Steuerbetreffnis.  §  19 * ...  3. Verfahren  §  20 Allgemeines 1 Auf  das  Veranlagungsverfahren,  das  Rechtsmittelverfahren,  das  Revisions-  und  Berichtigungsverfahren sowie das Nachsteuer- und Steuerstrafverfahren werden un- ter Vorbehalt der nachstehenden Bestimmungen die Vorschriften des Steuergesetzes  sinngemäss angewendet.  §  21 Meldepflicht 1 Die Zivilstandsämter geben der Steuerverwaltung und dem zuständigen Notariat  von jedem Todesfall sofort Kenntnis.  5    641.8 ESchG  2 Die Grundbuchämter teilen alle Handänderungen von Liegenschaften infolge Erb- vorbezugs, Erbgangs oder Schenkung der Steuerverwaltung mit.  §  22 Deklarationspflicht 1 Der Empfänger einer Zuwendung unter Lebenden hat diese in der nächsten Haupt- veranlagung der Staats- und Gemeindesteuern zu deklarieren.  §  23 * Nachlassinventar 1 Im Todesfall wird vom zuständigen Notariat ein Nachlassinventar aufgenommen. 2 In das Inventar sind alle Tatsachen aufzunehmen, die für die Ermittlung des Nach- lassvermögens massgebend sind. 3 Im Übrigen gelten die Bestimmungen des Steuergesetzes betreffend das Inventar  sinngemäss. 4 Die Steuerverwaltung überprüft das Inventar.  §  24 * Veranlagungsgrundlage 1 Das Nachlassinventar bildet die Grundlage für die Berechnung der Erbschaftssteu- er.  §  25 * Zuständigkeit 1 Veranlagungsbehörde ist die Steuerverwaltung. Das für das Nachlassinventar zu- ständige Notariat erstellt in Bezug auf die Erbschaftsteuer einen Veranlagungsent- wurf zu Handen der Steuerverwaltung. 2 Die Steuerverwaltung eröffnet die Veranlagung.  §  25a * Eröffnung und Zustellung der Veranlagung 1 Die Veranlagung wird dem Steuerpflichtigen unter Bekanntgabe der Steuerfaktoren  und deren Berechnung sowie unter Angabe des Rechtsmittels eröffnet. 2 Betrifft eine Verfügung gleichzeitig mehrere Steuerpflichtige, genügt die Zustel- lung an den Willensvollstrecker oder an die von den Steuerpflichtigen als Vertreter   bezeichnete Person. 3 Die Vermächtnisnehmer und Versicherungsbegünstigten erhalten von der Verfü- gung durch einen sie betreffenden Auszug Kenntnis.  §  26 Geheimhaltung 1 Die Geheimhaltung richtet sich sinngemäss nach den Bestimmungen des Steuerge- setzes.  6    ESchG 641.8  §  27 Veranlagungsverjährung 1 Das Recht,  eine Steuer zu veranlagen,  verjährt  zehn Jahre nach Entstehung des  Steueranspruchs. 2 Die Verjährung beginnt nicht oder steht still während der Dauer eines Prozesses,  dessen Ausgang für die Steuerveranlagung von Bedeutung sein kann.  §  28 * Einsprache 1 Gegen die Steuerveranlagung kann der Steuerpflichtige innert 30 Tagen nach Zu- stellung bei der Steuerverwaltung schriftlich Einsprache erheben. 2 § 164 Abs. 3 StG gilt sinngemäss.  §  29 * Rekurs 1 Gegen Einspracheentscheide der Steuerverwaltung kann der Steuerpflichtige innert  30 Tagen nach Zustellung Rekurs bei der Steuerrekurskommission erheben. 2 § 164 Abs. 3 StG gilt sinngemäss.  §  30 * Beschwerde 1 Gegen Entscheide der Steuerrekurskommission kann innert 30 Tagen nach Zustel- lung Beschwerde beim Verwaltungsgericht erhoben werden.  Zur Beschwerde be- rechtigt ist auch die Steuerverwaltung. 2 Die Gerichtsferien gemäss § 63 des Gesetzes über die Verwaltungsrechtspflege  (VRG)1) haben im Steuerverfahren keine Geltung. 3 § 164 Abs. 3 StG gilt sinngemäss.  §  31 * Revision, Berichtigung 1 Für die Revision oder Berichtigung rechtskräftiger Veranlagungen oder Entscheide  ist die Behörde zuständig, die den Entscheid gefällt hat.  4. Steuerbezug  §  32 Bezug 1 Die Erbschafts- und Schenkungssteuern werden durch die Steuerverwaltung bezo- gen. * 2 Die Erbschaftssteuer wird für jeden Erben oder Vermächtnisnehmer einzeln be- rechnet, jedoch gesamthaft von der Erbmasse bezogen.  1) RB 170.1  7  https://www.rechtsbuch.tg.ch/data/170.1/de   641.8 ESchG  §  33 Haftung 1 Für die Erbschaftssteuern haften die Erben solidarisch bis zum Betrag ihrer Berei- cherung. Mit ihrem ganzen Vermögen haften Erben, Erbschaftsverwalter, Willens- vollstrecker, Vermächtnisnehmer und andere mit der Teilung des Nachlasses betrau- te Personen, die Erbanteile oder Vermächtnisse ausrichten, bevor die hiefür geschul- deten Erbschaftssteuern entrichtet sind. * 2 Für die Schenkungssteuer haftet der Schenker solidarisch mit dem Steuerpflichti- gen.  §  34 Sicherstellung 1 Die Sicherstellung richtet sich nach den Bestimmungen des Steuergesetzes. 2 Zuständig ist die Steuerverwaltung, bei Erbschaftssteuern ausserdem das Notariat.  §  35 * Zahlungsfrist, Verzugszins 1 Die Steuer ist innert 60 Tagen nach Eröffnung der Veranlagung zu entrichten. 2 Nach diesem Zeitpunkt sind ohne Mahnung Verzugszinsen nach Massgabe des Ge- setzes  über  die  Staats-  und  Gemeindesteuern  geschuldet.  Die  Zahlungsfrist  wird  durch Einreichung von Rechtsmitteln oder Stundungs- und Erlassgesuchen nicht un- terbrochen.  §  35a * Rückerstattung 1 Zuviel bezahlte Steuern, die auf eine nachträglich herabgesetzte Veranlagung zu- rückzuführen sind,  werden unter Berücksichtigung von Rückerstattungszinsen ge- mäss § 190a StG zurückerstattet.  §  36 Bezugsverjährung 1 Für  die  Bezugsverjährung gelten  die  Bestimmungen des Steuergesetzes  sinnge- mäss.  §  37 * Erlass, Stundung 1 Über Gesuche um Stundung und Erlass entscheidet die Kantonale Steuerverwal- tung. 2 Im Übrigen gelten die Bestimmungen des Steuergesetzes.  8    ESchG 641.8  5. Übergangs- und Schlussbestimmungen  §  38 * Ausführungsbestimmungen 1 Der Regierungsrat kann Ausführungsbestimmungen zu diesem Gesetz erlassen.  §  39 Übergangsrecht 1 Für Steuerfälle, in denen der Steueranspruch vor Inkrafttreten dieses Gesetzes ent- standen ist, sowie für die bei Inkrafttreten hängigen Verfahren gelten die Bestim- mungen des bisherigen Rechtes.  §  39a * Übergangsrecht, hängige Verfahren 1 Für Verfahren, die im Zeitpunkt des Inkrafttretens des Gesetzes betreffend die Än- derung des Gesetzes über die Erbschafts- und Schenkungssteuern vom 9. Mai 2012  noch hängig sind, gelten bereits die neuen Verfahrensbestimmungen.  §  40 Inkrafttreten 1 Dieses Gesetz tritt nach Annahme durch das Volk auf einen vom Regierungsrat zu  bestimmenden Zeitpunkt in Kraft.  9    641.8 ESchG  Änderungstabelle - Nach Paragraph  Element Beschluss Inkrafttreten Änderung Amtsblatt Erlass 15.06.1989 01.01.1990 Erstfassung ABl. 30/1989 § 2 Abs. 2 09.05.2012 01.01.2013 geändert 20/2012 § 7 Abs. 1 24.05.2000 01.01.2001 geändert 22/2000 § 7 Abs. 1 15.08.2007 01.01.2008 geändert 34/2007 § 7 Abs. 1bis 09.05.2012 01.01.2013 eingefügt 20/2012 § 7 Abs. 2, 1. 24.05.2000 01.01.2001 aufgehoben 22/2000 § 7 Abs. 2, 2. 24.05.2000 01.01.2001 aufgehoben 22/2000 § 7 Abs. 2, 4. 06.07.2005 01.01.2006 geändert 28/2005 § 14 Abs. 1, 4. 24.05.2000 01.01.2001 aufgehoben 22/2000 § 15 Abs. 1, 1. 24.05.2000 01.01.2001 aufgehoben 22/2000 § 16 Abs. 1, 1. 24.05.2000 01.01.2001 aufgehoben 22/2000 § 16 Abs. 1, 3. 09.05.2012 01.01.2013 geändert 20/2012 § 16 Abs. 3 06.05.1998 01.01.1999 eingefügt 19/1998 § 19 09.05.2012 01.01.2013 aufgehoben 20/2012 § 23 09.05.2012 01.01.2013 geändert 20/2012 § 24 09.05.2012 01.01.2013 geändert 20/2012 § 25 09.05.2012 01.01.2013 geändert 20/2012 § 25a 09.05.2012 01.01.2013 eingefügt 20/2012 § 28 09.05.2012 01.01.2013 geändert 20/2012 § 29 09.05.2012 01.01.2013 geändert 20/2012 § 30 09.05.2012 01.01.2013 geändert 20/2012 § 31 09.05.2012 01.01.2013 geändert 20/2012 § 32 Abs. 1 09.05.2012 01.01.2013 geändert 20/2012 § 33 Abs. 1 09.05.2012 01.01.2013 geändert 20/2012 § 35 09.05.2012 01.01.2013 geändert 20/2012 § 35a 09.05.2012 01.01.2013 eingefügt 20/2012 § 37 15.08.2007 01.01.2008 geändert 34/2007 § 38 09.05.2012 01.01.2013 geändert 20/2012 § 39a 09.05.2012 01.01.2013 eingefügt 20/2012  10   	§ 1 Gegenstand 	1. Steuerpflicht 	§ 2 Anwendungsbereich 	§ 3 Erbschaftssteuer 	§ 4 Schenkungssteuer 	§ 5 Ansprüche aus Versicherungen 	§ 6 Steuerbefreiung juristischer Personen 	§ 7 Steuerbefreiung bei natürlichen Personen 	§ 8 Steuersubjekt 	§ 9 Entstehung des Steueranspruches  	2. Steuerbemessung 	§ 10 Bewertung 	§ 11 Nutzniessung, wiederkehrende Leistungen 	§ 12 Nacherbeneinsetzung 	§ 13 Versicherungsleistungen 	§ 14 Abzüge 	§ 15 Steuerfreie Beträge 	§ 16 Steuersätze 	§ 17 Zuschlag 	§ 18 Berechnungsregeln 	§ 19 * ...  	3. Verfahren 	§ 20 Allgemeines 	§ 21 Meldepflicht 	§ 22 Deklarationspflicht 	§ 23 * Nachlassinventar 	§ 24 * Veranlagungsgrundlage 	§ 25 * Zuständigkeit 	§ 25a * Eröffnung und Zustellung der Veranlagung 	§ 26 Geheimhaltung 	§ 27 Veranlagungsverjährung 	§ 28 * Einsprache 	§ 29 * Rekurs 	§ 30 * Beschwerde 	§ 31 * Revision, Berichtigung  	4. Steuerbezug 	§ 32 Bezug 	§ 33 Haftung 	§ 34 Sicherstellung 	§ 35 * Zahlungsfrist, Verzugszins 	§ 35a * Rückerstattung 	§ 36 Bezugsverjährung 	§ 37 * Erlass, Stundung  	5. Übergangs- und Schlussbestimmungen 	§ 38 * Ausführungsbestimmungen 	§ 39 Übergangsrecht 	§ 39a * Übergangsrecht, hängige Verfahren 	§ 40 Inkrafttreten