RS 0.651.672   1   Testo originale   Accordo  tra la Confederazione Svizzera   e la Repubblica di San Marino   sullo scambio di informazioni in materia fiscale   Concluso il 16 maggio 2014  Approvato dall’Assemblea federale il 20 marzo 20151  Entrato in vigore il 20 luglio 2015    (Stato 20  luglio 2015)     Il Consiglio federale svizzero e il Governo della Repubblica di San Marino,   desiderosi di facilitare lo scambio di informazioni in materia fiscale, hanno   convenuto quanto segue:   Art. 1 Oggetto e campo di applicazione dell’Accordo  1.  Le autorità competenti delle Parti contraenti si prestano assistenza attraverso lo  scambio di informazioni verosimilmente rilevanti per l’amministrazione e l’applica- zione delle leggi interne delle Parti contraenti relativamente alle imposte oggetto del  presente Accordo.   2.  Dette informazioni includono le informazioni verosimilmente rilevanti per la  determinazione, l’accertamento e la riscossione di tali imposte, il recupero e l’esecu- zione dei crediti fiscali, ovvero le indagini o i procedimenti per reati tributari.   3.  Le informazioni sono scambiate conformemente alle disposizioni del presente  Accordo e considerate riservate secondo le modalità previste all’articolo 7.   4.  I diritti e le misure di salvaguardia assicurati alle persone dalle leggi o dalla  prassi amministrativa della Parte interpellata restano applicabili nella misura in cui  non impediscano o posticipino, in maniera indebita, l’effettivo scambio di informa- zioni.   Art. 2 Giurisdizione  La Parte interpellata non ha l’obbligo di fornire informazioni che non siano detenute  dalle sue autorità o non siano in possesso o sotto il controllo di persone entro la sua  giurisdizione territoriale.        RU 2015 2875; FF 2014 5443  1 RU 2015 2873   0.651.672    Scambio di informazioni in materia fiscale   2   0.651.672   Art. 3 Imposte considerate  1.  Le imposte oggetto del presente Accordo sono:   a) in Svizzera:  i) le imposte federali, cantonali e comunali sul reddito (reddito comples-  sivo, reddito del lavoro, reddito del patrimonio, utili industriali e com- merciali, utili di capitale e altri redditi),   ii) le imposte federali, cantonali e comunali sulla sostanza,  iii) le imposte cantonali e comunali su successioni e donazioni;   b) a San Marino:    l’imposta generale sui redditi che si applica:  i) alle persone fisiche,  ii) alle persone giuridiche e alle imprese individuali,  ancorché riscosse mediante ritenuta alla fonte.   2.  Il presente Accordo si applica ad ogni imposta di natura identica istituita dopo la  data della firma dell’Accordo in aggiunta o in sostituzione delle imposte esistenti. Il  presente Accordo si applica anche ad ogni imposta di natura sostanzialmente ana- loga istituita dopo la data della firma dell’Accordo in aggiunta o in sostituzione delle  imposte esistenti con l’accordo delle autorità competenti delle Parti contraenti. Le  autorità competenti delle Parti contraenti si notificheranno per iscritto le modifiche  sostanziali apportate alle rispettive leggi che potrebbero pregiudicare i loro obblighi  ai sensi del presente Accordo.   Art. 4 Definizioni  1.  Ai fini del presente Accordo, salvo diversa definizione:   a) l’espressione «Parte contraente» designa la Svizzera o San Marino a seconda  del contesto; il termine «Svizzera» designa il territorio della Confederazione  Svizzera in conformità con la propria legislazione e con il diritto internazio- nale; il termine «San Marino» designa il territorio della Repubblica di San  Marino, ivi compreso ogni altro spazio sul quale la Repubblica di San Mari- no esercita diritti sovrani o ha giurisdizione conformemente al diritto inter- nazionale;   b) l’espressione «autorità competente» designa:  i) in Svizzera, il capo del Dipartimento federale delle finanze o il suo rap-  presentante autorizzato,  ii) a San Marino, l’Ufficio Centrale di Collegamento (CLO);   c) il termine «persona» comprende una persona fisica, una società e ogni altra  associazione di persone;   d) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   e) l’espressione «società quotata in Borsa» designa una società la cui principale  categoria di azioni è quotata in una Borsa riconosciuta, a condizione che le     Scambio di informazioni in materia fiscale. Acc con San Marino   3   0.651.672   azioni quotate possano essere prontamente acquistate o vendute dal pubbli- co. Le azioni possono essere acquistate o vendute «dal pubblico» se l’acqui- sto o la vendita delle azioni non è implicitamente o esplicitamente riservato  ad un gruppo limitato di investitori;   f) l’espressione «principale categoria di azioni» designa la categoria o le cate- gorie di azioni che rappresentano la maggioranza del capitale o del diritto di  voto della società;   g) l’espressione «Borsa riconosciuta» designa qualsiasi Borsa approvata dalle  autorità competenti delle Parti contraenti;   h) l’espressione «fondo o schema di investimento collettivo» designa qualsiasi  veicolo di investimento comune, a prescindere dalla forma giuridica.  L’espressione «fondo o schema pubblico di investimento collettivo» designa  qualsiasi fondo o schema di investimento collettivo purché le quote, le azio- ni o gli altri interessi del fondo o dello schema possano essere prontamente  acquistati, venduti o riscattati da parte del pubblico. Quote, azioni o altri  interessi del fondo o dello schema possono essere prontamente acquistati,  venduti o riscattati «dal pubblico» se l’acquisto, la vendita o il riscatto non  sono implicitamente o esplicitamente riservati ad un gruppo limitato di inve- stitori;   i) il termine «imposta» designa qualsiasi imposta cui si applica l’Accordo;   j) l’espressione «Parte richiedente» designa la Parte contraente che richiede le  informazioni;   k) l’espressione «Parte interpellata» designa la Parte contraente cui viene  richiesto di fornire le informazioni;   l) l’espressione «misure connesse alla raccolta delle informazioni» designa  leggi e procedure amministrative o giudiziarie che consentano ad una Parte  contraente di ottenere e fornire le informazioni richieste; e   m) l’espressione «informazioni» designa qualsiasi fatto, dichiarazione o regi- strazione in qualunque forma.   2.  Per l’applicazione del presente Accordo in qualunque momento ad opera di una  Parte contraente, le espressioni ivi non definite, a meno che il contesto non richieda  una diversa interpretazione, hanno il significato che ad esse è attribuito in quel  momento dalla legislazione di detta Parte, prevalendo ogni significato ad esse attri- buito ai sensi della legislazione fiscale applicabile in questa Parte sul significato  attribuito alle stesse espressioni ai sensi di altre leggi di detta Parte.   Art. 5 Scambio di informazioni su richiesta  1.  L’autorità competente della Parte interpellata provvede a fornire su richiesta le  informazioni per le finalità indicate all’articolo 1. Dette informazioni sono scambiate  indipendentemente dal fatto che il comportamento in esame costituisca o meno un  reato ai sensi della legislazione della Parte interpellata nel caso in cui detto compor- tamento sia stato posto in essere nella Parte interpellata. L’autorità competente della  Parte richiedente sottopone una richiesta di informazioni ai sensi del presente artico-    Scambio di informazioni in materia fiscale   4   0.651.672   lo soltanto quando essa non sia in grado di ottenere le informazioni richieste con  altri mezzi all’interno del proprio territorio, tranne laddove il ricorso a tali mezzi  comporti difficoltà sproporzionate.   2.  Se le informazioni in possesso dell’autorità competente della Parte interpellata  non sono sufficienti a soddisfare la richiesta di informazioni, detta Parte utilizza tutte  le misure appropriate per la raccolta delle informazioni necessarie a fornire alla  Parte richiedente le informazioni richieste, nonostante la Parte interpellata non abbia  necessità di dette informazioni ai fini della propria imposizione.   3.  Se specificamente richiesto dall’autorità competente della Parte richiedente,  l’autorità competente della Parte interpellata fornisce le informazioni in base al  presente articolo nella misura prevista dal proprio diritto interno, sotto forma di  deposizioni di testimoni e di copie autentiche di documenti originali.   4.  Ciascuna Parte contraente assicura che le proprie autorità competenti, per le fina- lità specificate all’articolo 1 e in conformità con l’articolo 2 dell’Accordo, abbiano  l’autorità di ottenere e fornire su richiesta:   a) informazioni detenute da banche, altri istituti finanziari e qualsiasi persona  che operi in qualità di agente o fiduciario, inclusi intestatari e fiduciari  (trustee);   b) informazioni riguardanti la proprietà di società di capitali, società di persone,  trust, fondazioni e altre persone, comprese le informazioni relative alla pro- prietà su tutte queste persone in una catena della proprietà; nel caso dei trust,  le informazioni su fiducianti, fiduciari (trustee), guardiani e beneficiari; nel  caso delle fondazioni, le informazioni su soci fondatori, componenti del con- siglio della fondazione e beneficiari. Inoltre, il presente Accordo non crea  per le Parti contraenti un obbligo di ottenere o fornire informazioni sulla  proprietà con riferimento alle società quotate in Borsa o ai fondi o schemi  pubblici di investimento collettivo, a meno che dette informazioni non pos- sano essere ottenute senza dar luogo a difficoltà sproporzionate   5.  Allorquando effettua una richiesta di informazioni ai sensi dell’Accordo, l’auto- rità competente della Parte richiedente, al fine di dimostrare che le informazioni  sono verosimilmente rilevanti per la richiesta, fornisce per iscritto le seguenti infor- mazioni all’autorità competente della Parte interpellata:   a) l’identità della persona sottoposta a verifica o indagine;   b) il periodo per il quale sono richieste le informazioni;   c) una dichiarazione relativa alle informazioni richieste, che indichi la loro  natura e la forma in cui la Parte richiedente desidera ricevere le informazioni  dalla Parte interpellata;   d) la finalità fiscale per la quale si richiedono le informazioni;   e) le ragioni per cui si ritiene che le informazioni richieste siano detenute dalla  Parte interpellata, o siano in possesso o sotto il controllo di una persona nella  giurisdizione della Parte interpellata;   f) se conosciuti, il nome e l’indirizzo delle persone che si ritiene siano in pos- sesso delle informazioni richieste;     Scambio di informazioni in materia fiscale. Acc con San Marino   5   0.651.672   g) una dichiarazione attestante che la richiesta è conforme alla legislazione e  alle prassi amministrative della Parte richiedente, che, qualora le informa- zioni richieste rientrassero nella giurisdizione della Parte richiedente, l’auto- rità competente di quest’ultima potrebbe acquisire dette informazioni ai  sensi della legislazione della Parte richiedente, o nel corso della sua normale  prassi amministrativa e che la richiesta è conforme al presente Accordo;   h) una dichiarazione attestante che la Parte richiedente ha esaurito tutti i mezzi  a disposizione nel proprio territorio per acquisire le informazioni, ad ecce- zione di quelli che comporterebbero difficoltà sproporzionate.   6.  L’autorità competente della Parte interpellata deve inoltrare le informazioni  richieste nel più breve tempo possibile alla Parte richiedente. Per garantire una  sollecita risposta, l’autorità competente della Parte interpellata deve:   a) confermare per iscritto all’autorità competente della Parte richiedente di aver  ricevuto la richiesta e comunicare all’autorità competente della Parte richie- dente eventuali incompletezze nella richiesta entro 60 giorni dal ricevimento  della stessa;   b) se l’autorità competente della Parte interpellata non è stata in grado di otte- nere e fornire le informazioni entro 90 giorni dal ricevimento della richiesta,  inclusi i casi in cui incontri ostacoli nel fornire le informazioni o si rifiuti di  fornirle, informerà immediatamente la Parte richiedente, spiegando le ragio- ni per cui non è in grado di fornire le informazioni, la natura degli ostacoli o  le ragioni del rifiuto.   Art. 6 Possibilità di rifiutare una richiesta  1.  La Parte interpellata non è obbligata ad acquisire o fornire le informazioni che la  Parte richiedente non potrebbe ottenere in base alla propria legislazione per l’ammi- nistrazione o l’applicazione della propria legislazione tributaria. L’autorità compe- tente della Parte interpellata può rifiutare di prestare la propria assistenza se la  richiesta non è conforme al presente Accordo.   2.  Le disposizioni del presente Accordo non impongono ad una Parte contraente  l’obbligo di fornire informazioni che potrebbero rivelare un segreto commerciale,  industriale, professionale o un processo commerciale, a condizione che le informa- zioni di cui all’articolo 5, paragrafo 4, non siano considerate come un siffatto segreto  o processo commerciale per il solo fatto che soddisfano i criteri di detto paragrafo.   3.  Le disposizioni del presente Accordo non impongono ad una Parte contraente  l’obbligo di ottenere o fornire informazioni che rivelerebbero comunicazioni riser- vate tra un cliente e un avvocato, un procuratore legale o altro rappresentante legale  abilitato qualora tali comunicazioni siano prodotte:   a) al fine di chiedere o fornire consulenza legale; o   b) per essere utilizzate in procedimenti giudiziari in corso o previsti.   4.  La Parte interpellata può rifiutare una richiesta di informazioni se la divulgazione  delle informazioni è contraria all’ordine pubblico.     Scambio di informazioni in materia fiscale   6   0.651.672   5.  Una richiesta di informazioni non può essere rifiutata a motivo del fatto che il  credito d’imposta da cui si origina la richiesta è oggetto di controversia.   6.  La Parte interpellata può rifiutare una richiesta di informazioni se le informazioni  sono richieste dalla Parte richiedente per l’amministrazione o l’applicazione di una  disposizione della legislazione tributaria della Parte richiedente, o di qualunque  obbligo ad essa relativo, che comporti una discriminazione ai danni di un nazionale  o cittadino della Parte interpellata rispetto ad un nazionale o cittadino della Parte  richiedente nelle stesse circostanze.   Art. 7 Riservatezza  Tutte le informazioni ricevute da una Parte contraente ai sensi del presente Accordo  sono considerate riservate e possono essere comunicate soltanto alle persone o  autorità (ivi compresi tribunali e organi amministrativi) nella giurisdizione della  Parte contraente incaricate dell’accertamento o della riscossione delle imposte pre- viste dal presente Accordo, delle procedure o dei procedimenti concernenti tali im- poste, o delle decisioni di ricorsi presentati per tali imposte. Dette persone o autorità  possono utilizzare le informazioni solo a tali fini. Esse possono servirsi di queste  informazioni nel corso di udienze pubbliche di tribunali o nei giudizi. Le informa- zioni non possono essere comunicate a nessun’altra persona, entità o autorità senza  l’esplicito consenso scritto dell’autorità competente della Parte interpellata. Le infor- mazioni fornite ad una Parte richiedente ai sensi del presente Accordo non possono  essere comunicate a nessun’altra giurisdizione.   Art. 8 Costi  La ripartizione dei costi per l’assistenza amministrativa è stabilita di comune accor- do tra le Parti contraenti.   Art. 9 Disposizioni legislative di attuazione  Le Parti contraenti adottano la legislazione necessaria per ottemperare e dare appli- cazione ai termini del presente Accordo.   Art. 10 Procedura amichevole  1.  Qualora sorgano difficoltà o dubbi tra le Parti contraenti circa l’applicazione o  l’interpretazione del presente Accordo, le autorità competenti si adoperano per  risolvere la questione tramite accordo amichevole.   2.  Oltre agli accordi di cui al paragrafo 1, le autorità competenti delle Parti con- traenti possono concordare reciprocamente le procedure da utilizzare ai sensi degli  articoli 5 e 8.   3.  Le autorità competenti delle Parti contraenti possono comunicare direttamente tra  di loro al fine di pervenire ad un accordo ai sensi del presente articolo.   4.  Le Parti contraenti possono concordare anche altre modalità di risoluzione delle  controversie.     Scambio di informazioni in materia fiscale. Acc con San Marino   7   0.651.672   Art. 11 Entrata in vigore  1.  Ciascuna Parte contraente notifica all’altra per iscritto l’avvenuto completamento  delle procedure necessarie, ai sensi della propria legislazione, per l’entrata in vigore  del presente Accordo.   2.  Il presente Accordo entra in vigore alla data di ricevimento dell’ultima notifica.   3.  Le disposizioni del presente Accordo si applicano alle richieste effettuate a  decorrere dalla data di entrata in vigore dell’Accordo per le informazioni riguardanti  periodi d’imposta che iniziano il 1° gennaio dell’anno solare successivo all’entrata  in vigore dell’Accordo, ovvero, in mancanza di un periodo d’imposta, per tutti gli  oneri fiscali che decorrono dal 1° gennaio dell’anno solare successivo all’entrata in  vigore dell’Accordo.   Art. 12 Denuncia  1.  Ciascuna Parte contraente può denunciare il presente Accordo notificandone per  iscritto la cessazione all’autorità competente dell’altra Parte contraente.   2.  Detta denuncia ha effetto a partire dal primo giorno del mese successivo alla  scadenza di un periodo di sei mesi dalla data di ricevimento della notifica di cessa- zione da parte dell’altra Parte contraente. Tutte le richieste ricevute fino alla data  effettiva della denuncia vengono trattate conformemente alle disposizioni del pre- sente Accordo.   3.  In caso di denuncia del presente Accordo, le Parti contraenti rimangono vincolate  dalle disposizioni dell’articolo 7 con riferimento a tutte le informazioni acquisite ai  sensi del presente Accordo.   In fede di che, i sottoscritti, a tal fine debitamente autorizzati, hanno firmato il  presente Accordo.   Fatto in duplice esemplare a Roma, il 16 maggio 2014, nelle lingue tedesca, italiana  e inglese, tutti i testi facenti ugualmente fede. In caso di divergenza di interpreta- zione, prevale il testo inglese.   Per il  Consiglio federale svizzero:   Bernardino Regazzoni   Per il  Governo della Repubblica di San Marino:   Daniela Rotondaro        Scambio di informazioni in materia fiscale   8   0.651.672