0.672.951.43   1   Traduzione    Convenzione  tra la Confederazione Svizzera e il Principato del  Liechtenstein per evitare le doppie imposizioni in materia  di imposte sul reddito e sul patrimonio   Conclusa il 10 luglio 2015  Approvata dall’Assemblea federale il 17 giugno 20161  Entrata in vigore il mediante scambio di note il 22 dicembre 2016    (Stato 2  dicembre 2021)      La Confederazione Svizzera  e  il Principato del Liechtenstein,    nell’intento di eliminare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito,  senza creare opportunità di non imposizione o di ridotta imposizione attraverso  l’evasione o l’elusione fiscale (incluse le strategie di abuso dei trattati fiscali  («treaty-shopping») finalizzate a ottenere i benefici previsti dalla presente Conven- zione a beneficio indiretto di residenti di Stati terzi);   desiderosi di concludere una convenzione per evitare le doppie imposizioni in mate- ria di imposte sul reddito e sul patrimonio,   hanno convenuto quanto segue:2   Art. 1 Persone considerate   La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate   1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  riscosse per conto di uno Stato contraente, delle sue suddivisioni politiche o dei suoi  enti locali, qualunque sia il sistema di riscossione.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte riscosse sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo, o su elementi del reddito o del  patrimonio, comprese le imposte sugli utili provenienti dall’alienazione di beni  mobili o immobili, le imposte sull’ammontare complessivo dei salari, nonché le  imposte sui plusvalori.        RU 2016 4765; FF 2015 6351  1 RU 2016 4763  2 Nuovo testo giusta l’art. I par. 1 del Prot. del 14 lug. 2020, approvato dall’AF il    18 giu. 2021, in vigore dal 1° dic. 2021 (RU 2021 812, 811; FF 2020 8221).   0.672.951.43     Doppia imposizione   2   0.672.951.43   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) nel Liechtenstein:   (i) l’imposta sul reddito,   (ii) l’imposta sugli utili,   (iii) l’imposta sugli utili da sostanza immobiliare,   (iv) l’imposta sul patrimonio, e   (v) l’imposta sulle cedole,    (di seguito «imposta del Liechtenstein»);   b) in Svizzera:    le imposte federali, cantonali e comunali:   (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri- monio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri redditi), e   (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo- biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve nonché  altri elementi del patrimonio),    (di seguito «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applicherà anche alle imposte di natura identica o analoga che  verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno le  modifiche importanti apportate alle rispettive legislazioni fiscali.   Art. 3 Definizioni generali   1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  secondo il contesto, il Principato del Liechtenstein o la Confederazione  Svizzera;    b) (i) il termine «Liechtenstein» designa il Principato del Liechtenstein e, in  senso geografico, il territorio del Principato del Liechtenstein in accor- do con il diritto internazionale e il suo diritto interno,   (ii) il termine «Svizzera» designa il territorio della Confederazione Sviz- zera in accordo con il diritto internazionale e il suo diritto interno;   c) il termine «persona» designa le persone fisiche, le società, le eredità indivise  («ruhende Nachlässe») e qualsiasi altra associazione di persone;   d) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente con- siderato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   e) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con il Liechtenstein   3   0.672.951.43   f) l’espressione «traffico internazionale» designa qualsiasi trasporto effettuato  per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa la cui sede  di direzione effettiva è situata in uno Stato contraente, ad eccezione del caso  in cui la nave o l’aeromobile sia esercitato esclusivamente tra località situate  nell’altro Stato contraente;   g) l’espressione «autorità competente» designa:   (i) in Svizzera, il capo del Dipartimento federale delle finanze o il suo rap- presentante autorizzato,   (ii) nel Liechtenstein, l’amministrazione delle contribuzioni del Principato  del Liechtenstein;   h) per quanto riguarda uno Stato contraente, il termine «cittadino» designa:   (i) le persone fisiche che hanno la cittadinanza di questo Stato contraente,   (ii) le persone giuridiche, le società di persone o altre associazioni di per- sone costituite conformemente alla legislazione in vigore in questo  Stato contraente;   i) l’espressione «istituzione di previdenza» designa l’insieme dei piani, dei si- stemi, dei fondi, delle fondazioni, dei trust e delle altre regolamentazioni di  uno Stato contraente che:   (i) sottostanno alle prescrizioni di questo Stato, e   (ii) sono amministrate principalmente per gestire o versare prestazioni pre- videnziali o generare redditi per conto di almeno uno di tali regimi.   2.  Ai fini dell’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, a  meno che il contesto non richieda una diversa interpretazione, le espressioni non  diversamente definite hanno il significato che a esse è attribuito nel momento in cui  la Convenzione è applicata conformemente alla legislazione di detto Stato relativa  alle imposte oggetto della Convenzione, ritenuto che il senso attribuito a queste  espressioni dalla legislazione fiscale applicabile in questo Stato prevale sul senso  loro attribuito da un’altra legislazione di detto Stato.   Art. 4 Residenza   1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza  permanente, della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga e  comprende pure questo Stato e le sue suddivisioni politiche e i suoi enti locali.  Tuttavia, questa espressione non designa le persone che sono assoggettate a imposta  in questo Stato soltanto per i redditi da fonti situate in detto Stato o per il patrimonio  ivi situato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel  seguente modo:     Doppia imposizione   4   0.672.951.43   a) detta persona è considerata residente soltanto dello Stato nel quale ha  un’abitazione permanente; se dispone di un’abitazione permanente in cia- scuno degli Stati, essa è considerata residente soltanto dello Stato nel quale  le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli inte- ressi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato contraente nel quale detta persona ha il  centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione per- manente in alcuno degli Stati contraenti, essa è considerata residente soltanto  dello Stato contraente in cui soggiorna abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non  soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente sol- tanto dello Stato del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o non ha la cittadi- nanza di nessuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risol- vono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente soltanto dello Stato in cui è situata la sede della sua direzione  effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione   1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» designa in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio; e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o un altro luogo di sfrut- tamento di risorse naturali.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio costituisce una stabile  organizzazione soltanto se la sua durata oltrepassa i 12 mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, non si considera che  vi sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con il Liechtenstein   5   0.672.951.43   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di effettuare ricerche scientifiche o di esercitare attività  analoghe che abbiano carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo di  attività menzionate alle lettere a–e, a condizione che l’insieme delle attività  della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere  preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno statuto indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti in nome dell’impresa, si considera che  detta impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività che  questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non si  limitino a quelle menzionate nel paragrafo 4 e che, se fossero esercitate tramite una  sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come una stabile  organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa ha una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività commerciale per  mezzo di un mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro agente che  goda di uno statuto indipendente, a condizione che queste persone agiscano  nell’ambito della loro ordinaria attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività  commerciale in questo altro Stato, sia per mezzo di una stabile organizzazione sia in  altro modo, non costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una  qualsiasi delle dette società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari   1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae da beni immobili (compresi  i redditi delle aziende agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente sono  imponibili in questo altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato attribuitole dal diritto dello Stato  contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione designa in ogni caso gli  accessori, le scorte vive o morte delle aziende agricole e forestali, i diritti ai quali si  applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà fondiaria,  l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per lo sfrut- tamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti e altre  risorse naturali. Le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.     Doppia imposizione   6   0.672.951.43   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una libera professione.   Art. 7 Utili delle imprese   1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in tale  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività commerciale nell’altro Stato  contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in  tal modo la sua attività commerciale, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro  Stato ma soltanto nella misura in cui detti utili siano attribuibili alla stabile organiz- zazione conformemente alle disposizioni del paragrafo 2.   2.  Ai fini del presente articolo e dell’articolo 23, gli utili che in ciascuno Stato  contraente sono attribuibili alla stabile organizzazione di cui al paragrafo 1 sono  quelli che l’impresa avrebbe potuto conseguire, in particolare nell’ambito delle  proprie relazioni economiche con altre parti dell’impresa, se si fosse trattato di  un’impresa distinta e separata svolgente attività identiche o analoghe in condizioni  identiche o analoghe e in piena indipendenza dall’impresa; nell’attribuzione degli  utili bisogna considerare le funzioni esercitate dall’impresa tramite la stabile orga- nizzazione e altre parti dell’impresa, i valori patrimoniali impiegati e i rischi assunti.   3.  Nel caso in cui uno Stato contraente, conformemente al paragrafo 2, procede a un  aggiustamento degli utili attribuibili alla stabile organizzazione di un’impresa di uno  Stato contraente e impone di conseguenza utili dell’impresa che sono già stati sog- getti a imposizione nell’altro Stato, questo altro Stato procede, per quanto necessario  al fine di evitare la doppia imposizione di tali utili, al corrispondente aggiustamento  dell’imposta prelevata sugli stessi, se approva l’aggiustamento del primo Stato; in  caso contrario gli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via di amichevole  composizione la doppia imposizione che ne risulta.    4.  Quando gli utili comprendono redditi considerati separatamente in altri articoli  della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono pregiudicate da  quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima e aerea   1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede di direzione  effettiva dell’impresa.   2.  Se la sede di direzione effettiva di un’impresa di navigazione è situata a bordo di  una nave, detta sede si considera situata nello Stato contraente in cui si trova il porto  d’immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto d’immatricolazione,  nello Stato contraente di cui è residente l’esercente della nave.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con il Liechtenstein   7   0.672.951.43   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate   1.  Quando:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente; o    b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.   2.  Quando in uno Stato contraente negli utili di un’impresa di questo Stato contraen- te sono inclusi e tassati di conseguenza utili sui quali un’impresa dell’altro Stato  contraente è stata tassata in questo Stato e gli utili così inclusi sono utili che sarebbe- ro stati conseguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra le due  imprese fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti,  l’altro Stato procede ad un adeguato aggiustamento dell’ammontare d’imposta  prelevato su questi utili. Per determinare questo aggiustamento occorre tener conto  delle altre disposizioni della presente Convenzione; se necessario, le autorità compe- tenti degli Stati contraenti potranno consultarsi.   Art. 10 Dividendi   1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere assoggettati nello Stato contraente di cui la  società che li paga è residente, in conformità della legislazione di questo Stato, ma,  se il beneficiario effettivo dei dividendi è residente nell’altro Stato contraente,  l’aliquota d’imposta così applicata non può eccedere il 15 per cento dell’ammontare  lordo dei dividendi.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, lo Stato contraente di cui è residente  la società che paga i dividendi esclude dall’imposizione i dividendi pagati se il  beneficiario dei dividendi è:   a) una società (diversa da una società di persone) residente dell’altro Stato con- traente che detiene direttamente almeno il 10 per cento del capitale della     Doppia imposizione   8   0.672.951.43   società che paga i dividendi per almeno un anno prima del pagamento dei  dividendi;   b) un’istituzione di previdenza; o   c) uno Stato contraente, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o la  sua Banca centrale.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le  modalità d’applicazione dei paragrafi 2 e 3. Le disposizioni dei paragrafi 2 e 3 non  riguardano l’imposizione della società per gli utili con i quali i dividendi sono stati  pagati.   5.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o da  altre quote di partecipazione agli utili – ad eccezione dei crediti – nonché i redditi di  altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni  secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società distributrice.   6.  Le disposizioni dei paragrafi 1–3 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività commer- ciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione indi- pendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione generatrice dei  dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In  tale ipotesi, trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a  seconda dei casi.   7.  Qualora una società residente di uno Stato contraente tragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati a un residente  di detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi sia effettiva- mente connessa a una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto altro  Stato, né riscuotere alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti,  sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non  distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi conseguiti in detto altro  Stato.   Art. 11 Interessi   1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente, il cui beneficiario effettivo è un  residente dell’altro Stato contraente, sono imponibili soltanto in detto altro Stato.   2.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di qualsivoglia natura, garantiti o no da ipoteca ovvero portanti o no un diritto  di partecipazione agli utili del debitore e, segnatamente i redditi provenienti da  prestiti pubblici e obbligazioni di prestiti compresi i premi ed altri utili relativi a  detti titoli. Il termine «interessi» non si applica ai redditi che rientrano nell’ambito di  competenza dell’articolo 10. Le penali per pagamento tardivo non sono considerate  interessi ai sensi del presente articolo.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con il Liechtenstein   9   0.672.951.43   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato contraente  dal quale provengono gli interessi, sia un’attività commerciale per mezzo di una  stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante una base fissa  ivi situata e il credito generatore degli interessi si ricolleghi effettivamente a detta  stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano applicazione le disposi- zioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   4.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.   Art. 12 Canoni   1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e il cui beneficiario è un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato.   2.  Ai fini del presente articolo l’espressione «canoni» designa i compensi di qual- siasi natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su  opere letterarie, artistiche o scientifiche, comprese le pellicole cinematografiche, di  brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o  processi segreti o per la comunicazione di esperienze di carattere industriale, com- merciale o scientifico.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  degli interessi, residente di uno Stato contraente eserciti, nell’altro Stato contraente  dal quale provengono i canoni, sia un’attività commerciale per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante una base fissa ivi  situata ed i diritti o i beni generatori dei canoni si ricolleghino effettivamente a detta  stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano applicazione le disposi- zioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   4.  Qualora, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficia- rio effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati,  tenuto conto della prestazione per la quale sono versati, ecceda l’ammontare che  sarebbe stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di dette  relazioni, le disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo  ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità  della legislazione di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni  della presente Convenzione.     Doppia imposizione   10   0.672.951.43   Art. 13 Utili di capitale   1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente consegue dall’alienazione di  beni immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 e situati nell’altro Stato  contraente sono imponibili in quest’ultimo Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte del patrimonio  aziendale di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente  possiede nell’altro Stato contraente, oppure di beni mobili appartenenti ad una base  fissa di cui dispone un residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente  per l’esercizio di una libera professione, compresi gli utili derivanti dall’alienazione  di detta stabile organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base  fissa, sono imponibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili impiegati nel traffico  internazionale o di beni mobili adibiti al loro esercizio sono imponibili soltanto nello  Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Gli utili che una persona residente di uno Stato contraente consegue dall’aliena- zione di partecipazioni al capitale di un’impresa, il cui valore supera direttamente o  indirettamente il 50 per cento dei beni immobili situati nell’altro Stato contraente,  sono imponibili in questo altro Stato. Le disposizioni del periodo precedente non si  applicano agli utili:   a) derivanti dall’alienazione di partecipazioni al capitale quotate in una borsa di  uno Stato contraente o riconosciuta come tale in virtù di un accordo tra le  autorità competenti degli Stati contraenti; oppure   b) dall’alienazione di partecipazioni al capitale di una società il cui valore con- siste per oltre il 50 per cento in beni immobili in cui l’impresa esercita la  propria attività commerciale.   5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati nei  paragrafi 1–4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante è  residente.   Art. 14 Professioni indipendenti   1.  I redditi che una persona fisica residente di uno Stato contraente consegue  dall’esercizio di una libera professione o d’altre attività indipendenti sono imponibili  soltanto in detto Stato, tranne nel caso in cui questa persona disponga abitualmente  nell’altro Stato contraente di una base fissa per l’esercizio della propria attività. Se  egli dispone di una tale base fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato ma  unicamente nella misura in cui essi siano attribuibili a detta base fissa.   2.  L’espressione «libera professione» designa, in particolare, le attività indipendenti  di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le attivi- tà indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti, contabili e fidu- ciari.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con il Liechtenstein   11   0.672.951.43   Art. 15 Lavoro subordinato   1.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 4 e degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli  stipendi e le rimunerazioni che un residente di uno Stato contraente riceve in corri- spettivo di un lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato contraente,  a meno che l’attività non sia svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi  svolta, le rimunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per al massimo 183 giorni nel corso  dell’anno fiscale considerato; e   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato; e   c) l’onere delle rimunerazioni non è a carico di una stabile organizzazione o di  una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le rimunerazioni  percepite in corrispettivo di un’attività dipendente svolto a bordo di navi o aeromo- bili impiegati nel traffico internazionale sono imponibili nello Stato contraente in cui  è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Fatto salvo l’articolo 19 paragrafo 1, i redditi da lavoro subordinato conseguiti da  persone che hanno domicilio in uno Stato, il cui luogo di lavoro è situato nell’altro  Stato e che vi si recano in linea di massima ogni giorno feriale (frontalieri), sono  imponibili solo nello Stato di cui sono residenti.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza   Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di ammini- strazione o di vigilanza di una società residente dell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi   1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente trae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato con- traente in qualità di artista dello spettacolo, come artista di teatro, del cinema, della  radio o della televisione, o in qualità di musicista o di sportivo sono imponibili in  detto altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito ad una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito è imponibile nello Stato con- traente dove tali prestazioni sono fornite, nonostante le disposizioni degli articoli 7,  14 e 15. Le disposizioni del presente paragrafo non si applicano qualora né l’artista,     Doppia imposizione   12   0.672.951.43   né lo sportivo, né persone a lui associate abbiano un interesse economico agli utili di  quest’altra persona.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi provenienti da  attività esercitate in uno Stato contraente da artisti e sportivi, se la permanenza in  questo Stato è sostenuta, direttamente o indirettamente, interamente o principalmen- te, da fondi pubblici dell’altro Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da  un suo ente locale. In questi casi il reddito è imponibile solo nello Stato contraente  in cui l’artista dello spettacolo o lo sportivo è residente.   Art. 18 Pensioni   Fatto salvo l’articolo 19, le pensioni e rimunerazioni analoghe (comprese le presta- zioni in capitale), pagate a un residente di uno Stato contraente in relazione a un  cessato impiego o a una professione indipendente, sono imponibili soltanto in detto  Stato.   Art. 19 Funzioni pubbliche   1.  Le rimunerazioni, comprese le pensioni, le rendite e le prestazioni in capitale e  altre rimunerazioni simili, versate da uno Stato contraente, una sua suddivisione  politica o ente locale, o da una persona giuridica di diritto pubblico, direttamente o  mediante prelevamento da fondi da essi costituiti, a una persona fisica, a titolo di  servizi resi a detto Stato, a detta suddivisione politica, ente o persona giuridica, sono  imponibili solo in detto Stato.   2.  Le disposizioni degli articoli 15 e 18 si applicano alle rimunerazioni, comprese le  pensioni, rendite, prestazioni in capitale e altre rimunerazioni simili, versate ad una  persona fisica da un’istituzione di diritto pubblico che ha sede in uno degli Stati  contraenti, a titolo dei servizi resi a detta istituzione, alla quale partecipano congiun- tamente i due Stati contraenti, le loro suddivisioni politiche o enti locali.   Le autorità competenti stabiliscono di comune accordo quali siano le istituzioni di  diritto pubblico previste da questa disposizione.   Art. 20 Studenti   Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è, o era imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente  e che soggiorna nell’altro Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o di attendere  alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di manteni- mento, di studio o di formazione professionale, non sono imponibili in questo altro  Stato, a condizione che tali somme provengano da fonti situate fuori di questo Stato.   Art. 21 Altri redditi   1.  Gli altri redditi di un residente di uno Stato contraente, qualsiasi ne sia la prove- nienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Conven- zione sono imponibili soltanto in questo Stato.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con il Liechtenstein   13   0.672.951.43   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano agli altri redditi diversi da quelli  provenienti da beni immobili, definiti nell’articolo 6 paragrafo 2, quando il benefi- ciario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato con- traente un’attività commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata o  una professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, cui si ricollega  effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In tale ipotesi, trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   Art. 22 Patrimonio   1.  Il patrimonio costituito da beni immobili, ai sensi dell’articolo 6, posseduto da un  residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente è imponibile in  detto altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o appartenenti a una base fissa di cui un residente di uno Stato contraente  dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione indipendente è  imponibile in detto altro Stato.   3.  Il patrimonio costituito da navi o da aeromobili impiegati nel traffico internazio- nale, come pure da beni mobili adibiti al loro esercizio, è imponibile soltanto nello  Stato contraente in cui si trova la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in tale Stato.   Art. 23 Eliminazione della doppia imposizione   1.  Fatte salve le disposizioni della legislazione del Liechtenstein concernenti  l’eliminazione della doppia imposizione che non pregiudicano questo principio  generale, la doppia imposizione sarà evitata nel modo seguente:   a) Se un residente del Liechtenstein consegue redditi o possiede un patrimonio  che, secondo le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Svizzera, il Liechtenstein esenta fiscalmente questi redditi o questo patrimo- nio, fatte salve le disposizioni della lettera b, ma può tener conto  dell’esenzione per determinare l’imposta afferente al rimanente reddito o al  rimanente patrimonio di questo residente. Tuttavia, per gli utili di cui  all’articolo 13 paragrafo 4 questa esenzione viene applicata unicamente se è  comprovata la loro effettiva imposizione in Svizzera.   b) Se un residente del Liechtenstein consegue redditi che secondo gli articoli 10  e 16 sono imponibili in Svizzera, il Liechtenstein computa l’imposta riscossa  in Svizzera sull’imposta del Liechtenstein dovuta sul reddito o sul patrimo- nio di questa persona; questo computo non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta del Liechtenstein calcolata prima del computo che corrisponde  al reddito imponibile in Svizzera.   2.  In Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo seguente:     Doppia imposizione   14   0.672.951.43   a) Se un residente di Svizzera consegue redditi o possiede un patrimonio che,  secondo le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili nel  Liechtenstein, la Svizzera esenta fiscalmente questi redditi o questo patri- monio, fatte salve le disposizioni della lettera b, ma può, per determinare  l’imposta afferente al rimanente reddito o al rimanente patrimonio di questo  residente, applicare l’aliquota corrispondente all’intero reddito o all’intero  patrimonio, senza tener conto dell’esenzione. Tuttavia, per gli utili di cui  all’articolo 13 paragrafo 4, questa esenzione viene applicata unicamente se è  comprovata la loro effettiva imposizione nel Liechtenstein.   b) Se un residente di Svizzera percepisce dividendi che, secondo le disposizioni  dell’articolo 10, sono imponibili nel Liechtenstein, la Svizzera accorda, a  domanda del residente, uno sgravio d’imposta. Detto sgravio può assumere  le seguenti forme:   (i) computo dell’imposta pagata in Liechtenstein, conformemente alle di- sposizioni dell’articolo 10, nell’imposta svizzera afferente ai redditi di  questo residente; la somma così computata non può tuttavia eccedere la  frazione dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, corrispon- dente ai redditi imponibili in Liechtenstein;   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; o   (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi di cui si tratta,  pari almeno all’imposta prelevata in Liechtenstein sull’ammontare  lordo dei dividendi.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzio- ni internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le dop- pie imposizioni.   3.  Se una società residente di uno Stato contraente percepisce i dividendi da una  società residente nell’altro Stato contraente, essa fruisce, per quanto riguarda  l’imposta del primo Stato afferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui  beneficerebbe se la società che paga i dividendi fosse un residente del primo Stato.   Art. 24 Non discriminazione   1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono sottoposti nell’altro Stato contraente  ad alcuna imposizione o ad alcun obbligo a essa relativo, diversi o più onerosi di  quelli cui sono o potranno essere sottoposti i cittadini di detto altro Stato che si  trovino nella stessa situazione, segnatamente in relazione alla residenza. Nonostante  le disposizioni dell’articolo 1, la presente disposizione si applica parimenti alle  persone che non sono residenti di nessuno dei due Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente possiede nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno  favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono  la medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con il Liechtenstein   15   0.672.951.43   contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro oneri familiari.   3.  A meno che non siano applicabili le disposizioni dell’articolo 9 paragrafo 1,  dell’articolo 11 paragrafo 4 o dell’articolo 12 paragrafo 4, gli interessi, i canoni e  altre spese pagate da un’impresa di uno Stato contraente a un residente dell’altro  Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di  tale impresa, come se fossero pagati a un residente del primo Stato contraente. Allo  stesso modo, i debiti di un’impresa di uno Stato contraente nei confronti di un resi- dente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione del  patrimonio imponibile di tale impresa, alle stesse condizioni in cui sarebbero dedu- cibili se fossero contratti nei confronti di un residente del primo Stato.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono sottoposte nel primo Stato contraente ad alcuna imposi- zione o ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o  potranno essere sottoposte le altre imprese della stessa natura del primo Stato.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano alle imposte di ogni natura e  denominazione nonostante le disposizioni dell’articolo 2.   Art. 25 Procedura amichevole   1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportino o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle disposizioni  della presente Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici  previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il suo caso all’autorità  competente dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso rientra  nell’ambito di applicazione dell’articolo 24 paragrafo 1, a quella dello Stato con- traente di cui possiede la cittadinanza. Il caso deve essere sottoposto entro i tre anni  che seguono la prima notificazione del provvedimento che comporta un’imposizione  non conforme alle disposizioni della presente Convenzione.   2.  Se considera il reclamo fondato e non è in grado di giungere a una soluzione  soddisfacente, l’autorità competente si adopera per regolare il caso per via di ami- chevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al fine  di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione. L’accordo amichevole è  applicato indipendentemente dai termini previsti dalla legislazione nazionale degli  Stati contraenti.3   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via di  amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione. Esse possono altresì consultarsi al fine di elimi- nare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.       3 Nuovo testo giusta l’art. I par. 2 del Prot. del 14 lug. 2020, approvato dall’AF il   18 giu. 2021, in vigore dal 1° dic. 2021 (RU 2021 812, 811; FF 2020 8221).     Doppia imposizione   16   0.672.951.43   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono conferire direttamente fra  loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti nell’ambito di una  commissione comune composta da esse stesse o dai loro rappresentanti e all'occor- renza riunirla.   5.  Se:   a) una persona ha sottoposto, ai sensi del paragrafo 1, un caso all’autorità com- petente di uno Stato contraente adducendo che le misure adottate da uno o da  entrambi gli Stati contraenti hanno comportato per lei un’imposizione non  conforme alla presente Convenzione; e   b) le autorità competenti non giungono a un accordo che possa risolvere questo  caso in virtù del paragrafo 2 entro tre anni dalla presentazione del caso  all’autorità competente dell’altro Stato contraente,   le controversie irrisolte di questo caso devono essere sottoposte, su richiesta della  persona, a un arbitrato. A meno che una persona direttamente interessata da questo  caso rifiuti l’accordo amichevole che dà attuazione al lodo arbitrale o se le autorità  competenti e le persone direttamente interessate giungono a un’altra soluzione entro  sei mesi dalla notifica del lodo arbitrale, tale lodo è vincolante per entrambi gli Stati  contraenti ed è da attuare indipendentemente dai termini previsti dalle legislazioni  nazionali degli Stati contraenti. Le autorità competenti degli Stati contraenti disci- plinano di comune accordo le modalità di applicazione del presente paragrafo.   6.  Gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del tribunale arbitrale costitui- to secondo il paragrafo 5 le informazioni necessarie per l’esecuzione della procedura  d’arbitrato. I membri di questo tribunale sono vincolati alle prescrizioni del segreto  d’ufficio menzionate nell’articolo 26 paragrafo 2.   Art. 26 Scambio di informazioni   1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure per  l’applicazione o l’esecuzione del diritto interno relativo alle imposte di ogni natura e  denominazione riscosse per conto degli Stati contraenti, delle loro suddivisioni  politiche o dei loro enti locali nella misura in cui l’imposizione prevista non sia  contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non è limitato dagli artico- li 1 e 2.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i tribuna- li e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della riscossione  delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento penale  relativi a tali imposte oppure della decisione circa i rimedi giuridici inerenti a tali  imposte oppure della vigilanza sulle persone o autorità summenzionate. Tali persone  o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per questi fini. Possono  rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una decisione giudi- ziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può utilizzare ad  altri fini le informazioni ricevute, se tali informazioni possono essere impiegate per     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con il Liechtenstein   17   0.672.951.43   tali altri fini secondo la legislazione di entrambi gli Stati e le autorità competenti  dello Stato che ha trasmesso i dati ne hanno approvato l’impiego.   3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;    b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua  legislazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni  previste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di  comunicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto  che queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione  fiscale nazionale.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona.   Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari   1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari in  virtù delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4, ogni persona fisica che è membro di  una missione diplomatica o di una rappresentanza consolare di uno Stato contraente,  situata nell’altro Stato contraente o in uno Stato terzo, è considerata residente dello  Stato accreditante ai fini della presente Convenzione, a condizione che:   a) conformemente al diritto internazionale non sia assoggettata, nello Stato ac- creditatario, all’imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a questo Sta- to o sul patrimonio situato fuori di detto Stato; e   b) abbia, nello Stato accreditante, i medesimi obblighi dei residenti di questo  Stato quanto all’imposta sul reddito o sul patrimonio complessivi.   3.  La Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro organi o  ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica o di una rappresentanza  consolare di uno Stato terzo, qualora si trovino sul territorio di uno Stato contraente     Doppia imposizione   18   0.672.951.43   o non siano trattati, in materia di imposte sul reddito, come residenti dell’uno o  dell’altro Stato contraente.   Art. 27a4 Diritto ai benefici   Nonostante le altre disposizioni della presente Convenzione, un beneficio ai sensi  della presente Convenzione non è concesso in relazione a un elemento di reddito o  di patrimonio, se è ragionevole concludere, tenuto conto di tutti i fatti e di tutte le  circostanze pertinenti, che l’ottenimento di tale beneficio era uno degli scopi princi- pali di qualsiasi accordo, strumento o transazione che ha portato direttamente o  indirettamente a tale beneficio, a meno che sia stabilito che la concessione di tale  beneficio in dette circostanze sarebbe conforme all’oggetto e allo scopo delle perti- nenti disposizioni della presente Convenzione.   Art. 28 Protocollo   L’allegato Protocollo è parte integrante della presente Convenzione.   Art. 29 Entrata in vigore   1.  I due Stati contraenti si notificheranno vicendevolmente per via diplomatica che  sono adempiuti i presupposti legali interni necessari all’entrata in vigore della pre- sente Convenzione. La Convenzione entrerà in vigore il trentesimo giorno che segue  l’ultima di tali notificazioni.   2.  Le disposizioni della presente Convenzione si applicheranno:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, ai redditi pagati o accredi-  tati il 1° gennaio dell’anno civile successivo all’entrata in vigore della Con-  venzione, o dopo tale data;   b) con riferimento alle altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore della Convenzione,  o dopo tale data;   c) con riferimento all’articolo 26, a informazioni inerenti ad anni fiscali o agli  esercizi fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello  dell’entrata in vigore della Convenzione, o dopo tale data.   3.  Con l’entrata in vigore della presente Convenzione viene abrogata la Convenzio- ne del 22 giugno 19955 tra la Confederazione Svizzera e il Principato del Liechten- stein su diverse questioni di ordine fiscale. Tuttavia, le disposizioni della Conven- zione del 1995 continueranno ad essere applicate agli anni e periodi fiscali terminati  prima della data in cui le disposizioni della presente Convenzione entrano in vigore.       4 Introdotto dall’art. I par. 3 del Prot. del 14 lug. 2020, approvato dall’AF il   18 giu. 2021, in vigore dal 1° dic. 2021 (RU 2021 812, 811; FF 2020 8221).   5 [RU 1997 891]     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con il Liechtenstein   19   0.672.951.43   Art. 30 Denuncia   La presente Convenzione rimane in vigore sino alla denuncia da parte di uno Stato  contraente. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione dopo la sua  entrata in vigore per via diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima  della fine di ogni anno civile. In tal caso, la Convenzione cessa di essere applicabile:   a) alle imposte trattenute alla fonte sui redditi pagati o accreditati il 1° gennaio  dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è stata notificata la  denuncia, o dopo tale data;   b) alle rimanenti imposte per gli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è stata notificata la  denuncia, o dopo tale data.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto il 10 luglio 2015 a Vaduz, in due esemplari originali in lingua tedesca.   Per la  Confederazione Svizzera:   Eveline Widmer-Schlumpf   Per il   Principato del Liechtenstein:   Adrian Hasler            Art. II par. 2 e 3 del Protocollo del 14 luglio 20206   2.  Le disposizioni del Protocollo si applicheranno:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, ai redditi pagati o accredi- tati il 1° gennaio dell’anno civile successivo all’entrata in vigore del presente  Protocollo, o dopo tale data;   b) con riferimento alle altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno civile successivo all’entrata in vigore del presente Protocollo, o  dopo tale data.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2 le disposizioni del paragrafo 2  dell’articolo I del presente Protocollo saranno applicabili dalla data dell’entrata in  vigore del presente Protocollo senza tenere conto del periodo fiscale considerato.             6 RU 2021 812, 811; FF 2020 8221     Doppia imposizione   20   0.672.951.43   Protocollo7      La Confederazione Svizzera  e  il Principato del Liechtenstein,   all’atto della firma a Vaduz, il 10 luglio 2015, della Convenzione tra i due Stati per  evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio,  hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano parte integrante della Con- venzione.   1. Ad art. 3. par. 1 lett. i   Resta inteso che l’espressione «istituzione di previdenza» designa le seguenti istitu- zioni nonché tutte le istituzioni identiche o simili, costituite sulla base delle leggi  interne emanate dopo la firma del presente Protocollo:   a) nel Liechtenstein:   (i) qualsiasi ente a cui si applicano le prescrizioni della legge del  20 ottobre 1987 sulla previdenza professionale (Gesetz über die betrieb- liche Personalvorsorge; BPVG), LR 831.40, nonché le relative ordinan- ze,   (ii) qualsiasi ente a cui si applicano le prescrizioni della legge del  14 dicembre 1952 sull’assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti  (Gesetz über die Alters- und Hinterlassenenversicherung; AHVG), LR  831.10, nonché le relative ordinanze,   (iii) qualsiasi ente a cui si applicano le prescrizioni della legge del  23 dicembre 1959 sull’assicurazione invalidità (Gesetz über die Invali- denversicherung; IVG), LR 831.20, nonché le relative ordinanze, e   (iv) qualsiasi ente a cui si applicano le prescrizioni della legge del  10 dicembre 1965 sulle prestazioni complementari all’assicurazione per  la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità (Gesetz über die Ergänzungslei- stungen zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung; ELG),  LR 831.30, nonché le relative ordinanze;   b) in Svizzera, tutti i piani e le istituzioni che rientrano nel campo di applica- zione:   (i) della legge federale del 20 dicembre 19468 su l’assicurazione per la  vecchiaia e per i superstiti,    (ii) della legge federale del 19 giugno 19599 su l’assicurazione per l’inva- lidità,       7 Aggiornato dall’art. I par. 4 del Prot. del 14 lug. 2020, approvato dall’AF il 18 giu. 2021,  in vigore dal 1° dic. 2021 (RU 2021 812, 811; FF 2020 8221).   8 RS 831.10     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con il Liechtenstein   21   0.672.951.43   (iii) della legge federale del 6 ottobre 200610 sulle prestazioni complementa- ri all’assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità,   (iv) della legge federale del 25 giugno 198211 sulla previdenza professiona- le per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità, comprese le istituzioni di  previdenza non registrate che offrono piani di previdenza professionali,  nonché le forme previdenziali riconosciute della previdenza individuale  vincolata.   2. Ad art. 4   a) Con riferimento all’articolo 4 paragrafo 1, resta inteso che l’espressione «re- sidente di uno Stato contraente» designa:   (i) le istituzioni di previdenza costituite in questo Stato;    (ii) le organizzazioni fondate e gestite esclusivamente per scopi pubblici o  di utilità pubblica, ovvero religiosi, caritativi, scientifici, culturali, spor- tivi o educativi (o per vari di detti scopi) e che sono residenti di uno  Stato contraente secondo la sua legislazione e i cui redditi o utili sono  generalmente esentati da imposta in questo Stato secondo la sua legisla- zione; e   (iii) nel caso di un fondatore o di un beneficiario residente in Svizzera: le  fondazioni del Liechtenstein che sottostanno all’imposta sugli utili (non  esclusivamente all’imposta minima sugli utili, la cosiddetta «Mindester- tragssteuer», come ad es. le strutture relative al patrimonio privato),  purché né il fondatore, né il beneficiario e nemmeno una persona loro  vicina possa disporre, di fatto o di diritto, del patrimonio della fonda- zione o dei redditi che ne derivano. La valutazione avviene nel singolo  caso tenendo conto di tutte le circostanze. Affinché una fondazione con  tali caratteristiche sia considerata residente nel Liechtenstein devono  essere soddisfatte in modo cumulativo le seguenti condizioni:  – nei documenti di costituzione della fondazione il fondatore non si   riserva alcun diritto di revoca (la fondazione è irrevocabile),  – nei documenti di costituzione della fondazione il fondatore non si   riserva alcun diritto di modifica dei documenti della fondazione  (ad es. gli atti di fondazione (statuto) o altri atti di fondazione) (il  fondatore non ha alcun diritto di modifica dei documenti della  fondazione),   – né il fondatore, né una persona a lui vicina dispongono di un dirit- to di impartire istruzioni per esercitare un’influenza determinante  nel o contro il consiglio di fondazione,   – i beneficiari non hanno alcun diritto ai finanziamenti provenienti  dalla fondazione (il rapporto giuridico tra i beneficiari e la fonda- zione non ha alcun carattere simile all’usufrutto).       9 RS 831.20  10 RS 831.30  11 RS 831.40     Doppia imposizione   22   0.672.951.43    Questo disciplinamento è applicabile per analogia anche a stabilimenti  e imprese fiduciarie costituite nel Liechtenstein e simili a fondazioni  («Trust reg.»).   b) Resta inoltre inteso che persone o strutture che, come ad esempio le strutture  relative al patrimonio privato, sottostanno nel Liechtenstein esclusivamente  all’imposta minima sugli utili, non sono considerate come «un residente  dell’altro Stato contraente» e allo scopo di beneficiare dei vantaggi della  convenzione, sono considerati trasparenti sotto il profilo fiscale.   c) È fatto salvo il Trattato del 29 marzo 192312 di unione doganale conchiuso  tra la Confederazione Svizzera e il Liechtenstein.   3. Ad art. 10 par. 3 lett. a   Se la durata minima di detenzione di cui all’articolo 10 paragrafo 3 lettera a al  momento del pagamento dei dividendi non è stata rispettata e pertanto l’imposta di  cui all’articolo 10 paragrafo 2 è stata trattenuta in occasione del pagamento e la  durata minima di detenzione è stata rispettata successivamente, il beneficiario effet- tivo dei dividendi è autorizzato a richiedere il rimborso dell’imposta trattenuta.   4.  Ad art. 15 par. 4   a) L’espressione «luogo di lavoro» designa il luogo in cui la persona è integrata  nell’esercizio del suo datore di lavoro.   b) Il termine «domicilio» designa il luogo in cui la persona ha il suo domicilio  fiscale principale.   c) la qualità di frontaliere decade se la persona, in caso di occupazione durante  l’intero anno civile, a causa della sua attività non rientra al proprio domicilio  per oltre 45 giorni lavorativi.   5. Ad art. 18   Per le persone residenti in uno Stato contraente e assicurate alla previdenza profes- sionale nell’altro Stato contraente, la Svizzera verserà al Liechtenstein una compen- sazione di 450 000 franchi all’anno. Il Liechtenstein presenta annualmente la fattura  alla Svizzera.    6. Ad art. 18 e 24   Con riferimento agli articoli 18 e 24 resta inteso che i contributi pagati da o per  conto di una persona che esercita un’attività in uno Stato contraente a un’istituzione  di previdenza costituita e riconosciuta ai fini fiscali nell’altro Stato contraente, sono  trattati, per la determinazione dell’imposta dovuta da tale persona fisica in questo  primo Stato menzionato e per la determinazione degli utili aziendali ivi imponibili,  secondo le stesse condizioni e limitazioni dei contributi pagati a un’istituzione di  previdenza riconosciuta ai fini fiscali nel primo Stato contraente, se la persona fisica       12 RS 0.631.112.514     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con il Liechtenstein   23   0.672.951.43   non era residente di questo Stato immediatamente prima di iniziarvi la sua attività e  già allora era affiliata a questa istituzione di previdenza.   7. Ad art. 18, 19 e 21   Qualora un’istituzione di previdenza di uno Stato contraente versa prestazioni di  previdenza a un residente dell’altro Stato contraente, essa fornisce un attestato di  detta prestazione al beneficiario.   8. Ad art. 21   Fintantoché la Svizzera assoggetta alla fonte le vincite alle lotterie, l’articolo 21 non  è applicabile a vincite alle lotterie inferiori a 75 000 franchi svizzeri e queste vincite  non rientrano nel campo di applicazione della Convenzione.   9. Ad art. 26   a) Resta inteso che lo Stato richiedente deve sfruttare tutte le fonti d’informa- zione abituali previste dalla sua procedura fiscale interna prima di richiedere  informazioni.   b) Resta inteso che nella richiesta di assistenza amministrativa ai sensi  dell’articolo 26 della Convenzione le competenti autorità fiscali dello Stato  richiedente forniscono le seguenti informazioni alle competenti autorità fi- scali dello Stato richiesto:   (i) l’identità della persona oggetto del controllo o dell’inchiesta;   (ii) il periodo oggetto della domanda;   (iii) la descrizione delle informazioni ricercate nonché la forma in cui lo  Stato richiedente desidera ricevere le informazioni dallo Stato richiesto;   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste;   (v) per quanto noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle in- formazioni richieste.   c) Resta inteso che il riferimento alle informazioni «verosimilmente rilevanti»  ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più  ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intrapren- dere una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing ex- pedition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli affari  fiscali di un determinato contribuente non è verosimile. Sebbene la lettera b  contenga importanti requisiti procedurali volti a impedire la «fishing expedi- tion», i numeri da i–v devono essere interpretati in modo da non ostacolare  uno scambio effettivo di informazioni. Resta inteso che per le domande rag- gruppate del Liechtenstein verranno applicate le prescrizioni del «Global Fo- rum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes».   d) Resta inoltre inteso che, sulla base dell’articolo 26 della Convenzione, gli  Stati contraenti non sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni  spontaneo o automatico.     Doppia imposizione   24   0.672.951.43   e) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato ri- chiedente, nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato  richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contri- buente. Resta inoltre inteso che queste disposizioni servono a garantire al  contribuente una procedura regolare e non mirano a ostacolare o ritardare  indebitamente gli scambi effettivi di informazioni.   10. Ad art. 26   Resta inteso che, in ambito di imposta sul valore aggiunto, lo scambio di informa- zioni tra le autorità competenti in merito avviene sulla base del Trattato del  28 ottobre 199413 tra la Confederazione Svizzera e il Principato del Liechtenstein  concernente l’IVA nel Principato del Liechtenstein.    Fatto il 10 luglio 2015 a Vaduz, in due esemplari originali in lingua tedesca.   Per la  Confederazione Svizzera:   Eveline Widmer-Schlumpf   Per il   Principato del Liechtenstein:   Adrian Hasler        13 RS 0.641.295.142    	Art. 1 Persone considerate 	Art. 2 Imposte considerate 	Art. 3 Definizioni generali 	Art. 4 Residenza 	Art. 5 Stabile organizzazione 	Art. 6 Redditi immobiliari 	Art. 7 Utili delle imprese 	Art. 8 Navigazione marittima e aerea 	Art. 9 Imprese associate 	Art. 10 Dividendi 	Art. 11 Interessi 	Art. 12 Canoni 	Art. 13 Utili di capitale 	Art. 14 Professioni indipendenti 	Art. 15 Lavoro subordinato 	Art. 16 Compensi e gettoni di presenza 	Art. 17 Artisti e sportivi 	Art. 18 Pensioni 	Art. 19 Funzioni pubbliche 	Art. 20 Studenti 	Art. 21 Altri redditi 	Art. 22 Patrimonio 	Art. 23 Eliminazione della doppia imposizione 	Art. 24 Non discriminazione 	Art. 25 Procedura amichevole 	Art. 26 Scambio di informazioni 	Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari 	Art. 27a  Diritto ai benefici 	Art. 28 Protocollo 	Art. 29 Entrata in vigore 	Art. 30 Denuncia 	Art. II par. 2 e 3 del Protocollo del 14 luglio 2020 	Protocollo 	1. Ad art. 3. par. 1 lett. i 	2. Ad art. 4 	3. Ad art. 10 par. 3 lett. a 	4.  Ad art. 15 par. 4 	5. Ad art. 18 	6. Ad art. 18 e 24 	7. Ad art. 18, 19 e 21 	8. Ad art. 21 	9. Ad art. 26 	10. Ad art. 26