672.913.610   1   Ordonnance  relative à la convention germano-suisse de  double imposition   du 30 avril 2003 (Etat le 1er janvier 2023)     Le Conseil fédéral suisse,   vu l’art. 35, al. 1, de la loi fédérale du 18 juin 2021 relative à l’exécution des  conventions internationales dans le domaine fiscal1,   vu la Convention du 11 août 1971 entre la Confédération suisse et la  République fédérale d’Allemagne en vue d’éviter les doubles impositions en matière  d’impôts sur le revenu et sur la fortune (Convention)2,3   arrête:   Section 1  Impôt anticipé suisse perçu sur les dividendes et les intérêts   Art. 1 Dégrèvement par voie de remboursement   1 Le dégrèvement des impôts sur les dividendes et les intérêts, que prévoient les art.  10 et 11 de la Convention, est accordé par la Suisse sous forme de remboursement  entier ou partiel de l’impôt anticipé. Les art. 3 et 3a sont réservés.4   2 La présente ordonnance n’est pas applicable au remboursement de l’impôt anticipé  auquel des résidents de la République fédérale d’Allemagne peuvent prétendre en  vertu de la législation fédérale suisse.   Art. 2 Procédure de remboursement5   1 L’ayant droit, qui est un résident de la République fédérale d’Allemagne, doit de- mander le remboursement de l’impôt anticipé au moyen de la formule 85.   2 Le requérant doit remplir la demande en double et remettre les deux exemplaires  au Finanzamt (bureau des finances) allemand compétent. Celui-ci conserve un        RO 2003 1337  1  RS 672.2  2  RS 0.672.913.62  3 Nouvelle teneur selon le ch. II 4 de l’O du 10 nov. 2021 modifiant le droit fédéral    dans le domaine de l’exécution des conventions internationales dans le domaine fiscal, en  vigueur depuis le 1er janv. 2022 (RO 2021 704).   4 Nouvelle teneur selon le ch. I de l’O du 22 déc. 2004, en vigueur depuis le 1er janv. 2005  (RO 2005 19).   5 Nouvelle teneur selon le ch. I de l’O du 22 déc. 2004, en vigueur depuis le 1er janv. 2005  (RO 2005 19).   672.913.610      Double imposition   2   672.913.610   exemplaire et renvoie au requérant l’exemplaire destiné à l’Administration fédérale  des contributions (AFC) avec l’attestation prévue sur la formule.6   3 Le requérant doit présenter l’exemplaire certifié de la demande à l’AFC7 à Berne  dans les trois ans suivant la fin de l’année civile en laquelle les dividendes ou les  intérêts sont échus.   4 L’AFC vérifie le bien-fondé et l’exactitude de la demande. Elle s’adresse directe- ment au requérant pour obtenir les renseignements et les preuves complémentaires  dont elle a besoin.8   5 Elle communique par écrit le résultat de l’examen au requérant et verse le montant  qu’elle doit rembourser à l’adresse indiquée dans la demande.9   6 Si la demande est rejetée en tout ou en partie par l’AFC, le requérant peut exiger  d’elle une décision. Cette décision lui sera notifiée avec l’indication des motifs et  des voies de droit.10   Art. 311 Procédure de déclaration des dividendes provenant de participations  importantes   1 L’AFC peut autoriser une société suisse, sur demande, à verser les dividendes  destinés à une société allemande au sens de l’art. 3, par. 1, let. e, de la Convention  sans retenir l’impôt anticipé, pour autant que les conditions de l’art. 10, par. 3, de la  Convention soient remplies.12   2 La société suisse doit faire la demande à l’aide de la formule officielle avant  l’échéance des dividendes.   3 L’AFC examine la demande. Elle n’accorde l’autorisation que s’il est établi que la  société allemande à laquelle l’impôt devrait être transféré a droit au dégrèvement de  cet impôt prévu par l’art. 10, par. 3, de la Convention. L’autorisation, donnée par  écrit, est valable cinq ans.13       6 Nouvelle teneur selon le ch. I 3 de l’O du 4 mai 2022 sur la procédure de déclaration au  sein du groupe en matière d’impôt anticipé, en vigueur depuis le 1er janv. 2023  (RO 2022 307).   7 Nouvelle expression selon le ch. I 3 de l’O du 4 mai 2022 sur la procédure de déclaration  au sein du groupe en matière d’impôt anticipé, en vigueur depuis le 1er janv. 2023  (RO 2022 307). Il a été tenu compte de cette mod. dans tout le texte.   8 Introduit par le ch. I de l’O du 22 déc. 2004, en vigueur depuis le 1er janv. 2005   (RO 2005 19).   9 Introduit par le ch. I de l’O du 22 déc. 2004, en vigueur depuis le 1er janv. 2005   (RO 2005 19).   10 Introduit par le ch. I de l’O du 22 déc. 2004, en vigueur depuis le 1er janv. 2005   (RO 2005 19).   11 Nouvelle teneur selon le ch. I de l’O du 22 déc. 2004, en vigueur depuis le 1er janv. 2005  (RO 2005 19).   12 Nouvelle teneur selon le ch. I 3 de l’O du 4 mai 2022 sur la procédure de déclaration au  sein du groupe en matière d’impôt anticipé, en vigueur depuis le 1er janv. 2023  (RO 2022 307).   13 Nouvelle teneur selon le ch. I 3 de l’O du 4 mai 2022 sur la procédure de déclaration au  sein du groupe en matière d’impôt anticipé, en vigueur depuis le 1er janv. 2023  (RO 2022 307).     Conv. germano-suisse de double imposition. O   3   672.913.610   4 Si la demande est rejetée en tout ou en partie par l’AFC, la société suisse peut  exiger d’elle une décision. Cette décision lui sera notifiée avec indication des motifs  et des voies de droit.   5 La société suisse doit aviser immédiatement l’AFC dès que les conditions à remplir  pour avoir droit à la procédure de déclaration ne sont plus réunies.   Art. 3a14 Déclaration à l’AFC   1 Si elle dispose d’une autorisation, la société suisse qui paie les dividendes déclare  spontanément le paiement des dividendes à l’AFC, dans les 30 jours qui suivent  l’échéance, à l’aide de la formule 108 qu’elle joint à la déclaration officielle.   2 Les dispositions de l’al. 1 sont également applicables si une demande n’a pas été  déposée ou si la décision n’a pas encore été prise. En l’absence d’e demande, la de- mande devra être faite ultérieurement, à l’aide de la formule 108. Si l’examen de  l’AFC révèle que la procédure de déclaration a été utilisée abusivement, l’impôt  anticipé et, le cas échéant les intérêts moratoires, seront perçus après coup. Si la  perception ultérieure est contestée, l’AFC rend une décision.   3 L’AFC peut transmettre un double de la formule 108 aux autorités allemandes  compétentes.   Art. 415 Voies de droit   Les décisions de l’AFC sont sujettes à recours conformément aux dispositions  générales de la procédure fédérale.   Section 2  Impôts à la source allemands perçus sur les dividendes,   les intérêts et les redevances   Art. 5 Formules de demande   Les personnes, qui sont des résidents de Suisse et qui prétendent aux dégrèvements  des impôts allemands à la source prévus par les art. 10 à 12 de la Convention, doi- vent demander ces dégrèvements au moyen des formules suivantes publiées par les  autorités allemandes:   a. R-D 1: Dividenden und Zinsen, natürliche Personen (dividendes et intérêts,  personnes physiques);   b. R-D 2: Dividenden und Zinsen, juristische Personen und Personengesell- schaften (dividendes et intérêts, personnes morales et sociétés de per- sonnes);       14 Introduit par le ch. I de l’O du 22 déc. 2004, en vigueur depuis le 1er janv. 2005   (RO 2005 19).   15 Nouvelle teneur selon le ch. II 51 de l’O du 8 nov. 2006 portant adaptation d’O du CF à la  révision totale de la procédure fédérale, en vigueur depuis le 1er janv. 2007   (RO 2006 4705).     Double imposition   4   672.913.610   c. R-D 3: Lizenzgebühren, natürliche Personen (redevances, personnes physi- ques);   d. R-D 4: Lizenzgebühren, juristische Personen und Personengesellschaften (re- devances, personnes morales et sociétés de personnes);   e. R-D 5: Dividenden, Kapitalgesellschaften mit unmittelbarer Beteiligung von  mindestens 10 % (dividendes, sociétés de capitaux avec participation  directe d’au moins 10 %).   Art. 6 Présentation des formules   1 La demande doit être présentée à l’autorité fiscale cantonale compétente pour le  requérant dans le nombre prescrit d’exemplaires, entièrement remplie, avec les piè- ces nécessaires.   2 La demande en remboursement d’impôts déjà perçus doit parvenir à l’autorité fis- cale cantonale au plus tard le 1er octobre de la quatrième année civile qui suit le ver- sement des dividendes, des intérêts ou des redevances.   Art. 7 Examen et transmission des formules   1 L’autorité fiscale cantonale à laquelle la demande est présentée examine si les  conditions requises pour le dégrèvement des impôts allemands sont remplies.   2 Si la demande est fondée, l’autorité fiscale cantonale l’atteste sur les exemplaires  de la demande destinés aux autorités allemandes et à l’AFC. L’autorité fiscale can- tonale conserve un exemplaire de la demande dans ses dossiers.   3 L’autorité fiscale cantonale adresse les exemplaires attestés    a. au requérant, avec les pièces, s’il s’agit d’une demande sur formule R-D 1  ou R-D 3; le requérant doit les présenter au Bundesamt für Finanzen (Bureau  fédéral allemand des finances) à Bonn, dans les quatre ans suivant la fin de  l’année civile au cours de laquelle les dividendes, les intérêts ou les redevan- ces ont été versés;   b. à l’AFC à Berne, avec les pièces, s’il s’agit d’une demande sur formule R-D  2, R-D 4 ou R-D 5. L’AFC conserve un exemplaire de la demande dans ses  dossiers et transmet l’autre avec les pièces au Bundesamt für Finanzen (Bu- reau fédéral allemand des finances) à Bonn.   4 Les autorités fiscales cantonales et l’AFC sont en droit de procéder à des enquêtes  complémentaires.   Section 3 Échange de renseignements en général   Art. 8   1 Du côté suisse, l’AFC est compétente pour communiquer aux autorités allemandes  les renseignements prévus à l’art. 27, par. 1, let. a, de la Convention. Les demandes     Conv. germano-suisse de double imposition. O   5   672.913.610   de renseignements allemandes adressées à d’autres autorités doivent être transmises  à l’AFC.   2 L’AFC statue sur les contestations qui s’élèvent au sujet de la communication de  renseignements de ce genre.   3 La décision de l’AFC est sujette à recours conformément aux dispositions géné- rales de la procédure fédérale.16   Section 4 Échange de renseignements en cas de fraude fiscale   Art. 9 Examen préliminaire des demandes allemandes   1 Les demandes d’échange de renseignements en cas de fraude fiscale visées à  l’art. 27, par. 1, let. b, de la Convention qui émanent des autorités allemandes com- pétentes font l’objet d’un examen préliminaire par l’AFC.   2 S’il ne peut être donné suite à une demande d’échange de renseignements, l’AFC  en fait part à l’autorité allemande compétente. Cette dernière peut compléter sa  demande.   3 Lorsque, selon l’examen préliminaire, les conditions de l’art. 27, par. 1, let. b, de la  Convention, en relation avec le ch. 3, let. a, de son protocole, sont vraisemblable- ment remplies, l’AFC informe la personne qui détient en Suisse des renseignements  s’y rapportant (détenteur de renseignements) de l’existence de la demande et des  renseignements demandés. Le reste du contenu de la demande ne doit pas être com- muniqué au détenteur de renseignements.   4 L’AFC demande simultanément au détenteur de renseignements de lui remettre les  renseignements et d’inviter une personne concernée domiciliée à l’étranger à dési- gner en Suisse un mandataire habilité à recevoir des notifications.   Art. 10 Obtention des renseignements   1 Si le détenteur de renseignements remet à l’AFC les renseignements demandés,  cette dernière examine les renseignements et prend une décision finale.   2 Si le détenteur de renseignements, la personne concernée ou son mandataire habi- lité à recevoir des notifications ne consent pas à remettre les renseignements deman- dés dans un délai de quatorze jours, l’AFC prend une décision à l’encontre du déten- teur de renseignements, par laquelle elle exige la remise des renseignements  désignés dans la demande allemande.   Art. 11 Droits de la personne concernée   1 L’AFC notifie également à la personne concernée ou à son mandataire habilité à  recevoir des notifications la décision adressée au détenteur de renseignements ainsi       16 Nouvelle teneur selon le ch. II 51 de l’O du 8 nov. 2006 portant adaptation d’O du CF   à la révision totale de la procédure fédérale, en vigueur depuis le 1er janv. 2007   (RO 2006 4705).     Double imposition   6   672.913.610   qu’une copie de la demande de l’autorité allemande compétente, pour autant que la  demande n’exige pas expressément le maintien du secret.   2 Si une personne concernée domiciliée à l’étranger n’a pas désigné de mandataire  habilité à recevoir des notifications, la notification devra être entreprise par l’autorité  allemande compétente selon le droit allemand. Simultanément, l’AFC fixera à la  personne concernée un délai pour consentir à l’échange de renseignements ou pour  désigner un mandataire habilité à recevoir des notifications.   3 La personne concernée peut prendre part à la procédure et consulter le dossier. La  consultation du dossier et la participation à la procédure ne peuvent être refusées  que:   a. pour les pièces et les actes de procédure qu’il y a lieu de garder secrets en  vertu de l’art. 80b, al. 2, de la loi du 20 mars 1981 sur l’entraide internatio- nale en matière pénale17, ou   b. si l’art. 27 de la Convention l’exige.   4 Les objets, documents et pièces qui ont été remis à l’AFC ou que cette dernière a  obtenus ne doivent pas être utilisés à des fins d’application du droit fiscal suisse.  L’art. 16, al. 4, est réservé.   Art. 12 Mesures de contrainte   1 Si les renseignements exigés dans la décision ne sont pas remis à l’AFC dans le  délai fixé, des mesures de contrainte peuvent être exécutées. Des perquisitions  peuvent être opérées et des objets, des documents et des pièces sous forme écrite ou  sur des supports de données ou d’images peuvent être saisis.   2 Les mesures de contrainte doivent être ordonnées par le directeur de l’AFC ou par  son remplaçant. Elles doivent être exécutées par des personnes formées à cet effet.   3 S’il y a péril en la demeure et qu’une mesure ne puisse être ordonnée à temps, la  personne formée à cet effet peut prendre une mesure de contrainte de sa propre ini- tiative. La mesure doit être approuvée dans les trois jours par le directeur de l’AFC  ou par son remplaçant.   4 La police des cantons et des communes soutient l’AFC dans l’exécution des me- sures de contrainte.   Art. 13 Perquisitions de locaux   1 Des locaux ne peuvent être perquisitionnés que s’il est vraisemblable que les ob- jets, documents et pièces en relation avec la demande d’échange de renseignements  s’y trouvent.   2 La perquisition est régie par l’art. 49 de la loi fédérale du 22 mars 1974 sur le droit  pénal administratif18.       17  RS 351.1  18  RS 313.0     Conv. germano-suisse de double imposition. O   7   672.913.610   Art. 14 Saisie d’objets, de documents et de pièces   1 La perquisition visant des objets, des documents et des pièces doit être opérée avec  les plus grands égards pour les secrets privés.   2 Seuls peuvent être saisis les objets, les documents et les pièces qui pourraient avoir  une importance en relation avec la demande d’échange de renseignements.   3 Avant la perquisition, le détenteur des objets, des documents et des pièces ou le  détenteur de renseignements doit avoir la possibilité d’en indiquer le contenu. Le  détenteur de renseignements est tenu de prêter son concours à la localisation et à  l’identification des objets, des documents et des pièces.   4 Le détenteur des objets, des documents ou des pièces ou le détenteur de l’infor- mation doit supporter lui-même les frais résultant des mesures de contrainte.   Art. 15 Exécution simplifiée   1 Si la personne concernée consent à la remise des renseignements à l’autorité alle- mande compétente, elle peut en informer l’AFC par écrit. Ce consentement est  irrévocable.   2 L’AFC constate le consentement par écrit et clôt la procédure en transmettant les  renseignements à l’autorité compétente.   3 Si le consentement ne porte que sur une partie des renseignements, les autres ob- jets, documents ou pièces seront obtenus conformément aux art. 10 et suivants et  transmis au moyen d’une décision finale.   Art. 16 Clôture de la procédure   1 L’AFC prend une décision finale motivée. Dans cette dernière, elle se prononce sur  l’existence d’une fraude fiscale et décide de la transmission des objets, documents et  pièces à l’autorité allemande compétente.   2 La décision est notifiée à la personne concernée ou à son mandataire habilité à re- cevoir des notifications.   3 Si une personne concernée domiciliée à l’étranger n’a pas désigné de mandataire  habilité à recevoir des notifications, la notification a lieu par publication dans la  Feuille fédérale.   4 Après l’entrée en force de la décision finale ainsi que dans le cadre de l’exécution  simplifiée visée à l’art. 15, l’AFC peut utiliser les renseignements transmis à  l’autorité allemande compétente.   Art. 17 Voies de droit   1 La décision finale de l’AFC relative à la transmission de renseignements est sujette  à recours conformément aux dispositions générales de la procédure fédérale.19       19 Nouvelle teneur selon le ch. II 51 de l’O du 8 nov. 2006 portant adaptation d’O du CF   à la révision totale de la procédure fédérale, en vigueur depuis le 1er janv. 2007   (RO 2006 4705).     Double imposition   8   672.913.610   2 Le détenteur de renseignements a également qualité pour recourir dans la mesure  où il fait valoir des intérêts propres.   3 …20   4 Toute décision précédant la décision finale, y compris une décision relative à des  mesures de contrainte, est immédiatement exécutoire et ne peut être attaquée que  conjointement avec la décision finale.   Section 5 Dispositions finales   Art. 18 Abrogation du droit en vigueur   L’ordonnance du 7 février 1973 relative à la convention germano-suisse de double  imposition21 est abrogée.   Art. 19 Dispositions transitoires   1 La procédure visée à l’art. 3 est applicable aux dividendes échus après le 30 juin  2003.   2 Sur demande, un remboursement de 35 % est accordé pour les dividendes visés à  l’art. 3 qui sont échus entre le 1er janvier 2002 et le 30 juin 2003. S’il y a déjà eu un  remboursement de 30 %, le solde de 5 % sera remboursé sur demande supplémen- taire.   Art. 19a22 Disposition transitoire de la modification du 4 mai 2022   L’art. 3, al. 1 et 3, de l’ancien droit s’applique aux demandes d’autorisation qui sont  pendantes à l’entrée en vigueur de la modification du 4 mai 2022.   Art. 20 Entrée en vigueur   La présente ordonnance entre en vigueur le 1er juillet 2003.       20 Abrogé par le ch. II 51 de l’O du 8 nov. 2006 portant adaptation d’O du CF à la révision  totale de la procédure fédérale, avec effet au 1er janv. 2007 (RO 2006 4705).   21  [RO 1973 294]  22 Introduit par le ch. I 3 de l’O du 4 mai 2022 sur la procédure de déclaration au sein du   groupe en matière d’impôt anticipé, en vigueur depuis le 1er janv. 2023 (RO 2022 307).    	Section 1 Impôt anticipé suisse perçu sur les dividendes et les intérêts 	Art. 1 Dégrèvement par voie de remboursement 	Art. 2 Procédure de remboursement 	Art. 3  Procédure de déclaration des dividendes provenant de participations importantes 	Art. 3a  Déclaration à l’AFC 	Art. 4  Voies de droit  	Section 2 Impôts à la source allemands perçus sur les dividendes,  les intérêts et les redevances 	Art. 5 Formules de demande 	Art. 6 Présentation des formules 	Art. 7 Examen et transmission des formules  	Section 3 Échange de renseignements en général 	Art. 8  	Section 4 Échange de renseignements en cas de fraude fiscale 	Art. 9 Examen préliminaire des demandes allemandes 	Art. 10 Obtention des renseignements 	Art. 11 Droits de la personne concernée 	Art. 12 Mesures de contrainte 	Art. 13 Perquisitions de locaux 	Art. 14 Saisie d’objets, de documents et de pièces 	Art. 15 Exécution simplifiée 	Art. 16 Clôture de la procédure 	Art. 17 Voies de droit  	Section 5 Dispositions finales 	Art. 18 Abrogation du droit en vigueur 	Art. 19 Dispositions transitoires 	Art. 19a  Disposition transitoire de la modification du 4 mai 2022 	Art. 20 Entrée en vigueur