0.653.1   1   Traduzione    Accordo multilaterale  tra autorità competenti concernente lo scambio  automatico di informazioni relative a conti finanziari   Concluso il 29 ottobre 2014  Approvato dall’Assemblea federale il 18 dicembre 20151  Entrato in vigore il 1° gennaio 2017    (Stato 1° gennaio 2022)      Considerato che le giurisdizioni dei firmatari dell’Accordo multilaterale tra Autorità  competenti concernente lo scambio automatico di informazioni relative a conti  finanziari («Accordo») sono le Parti della Convenzione sull’assistenza amministrati- va in materia fiscale o della Convenzione sull’assistenza amministrativa in materia  fiscale secondo le modifiche definite dal Protocollo di modifica alla Convenzione  sull’assistenza amministrativa in materia fiscale («Convenzione»), o i territori com- presi da questa Convenzione, o che hanno firmato o espresso la loro intenzione di  firmare la Convenzione e riconosciuto che la Convenzione deve essere in vigore ed  effettiva nei loro confronti prima che vi sia il primo scambio di informazioni relative  a conti finanziari;   considerato che le giurisdizioni hanno l’intenzione di migliorare il rispetto degli  obblighi fiscali a livello internazionale approfondendo ulteriormente la loro rela- zione concernente l’assistenza reciproca in materia fiscale;   considerato che lo Standard comune di comunicazione di informazioni è stato elabo- rato dall’OCSE con i Paesi del G20 per lottare contro l’evasione e la frode fiscale e  migliorare il rispetto degli obblighi fiscali;   considerato che un Paese che ha firmato o espresso la sua intenzione di firmare la  Convenzione diventerà una Giurisdizione ai sensi della sezione 1 del presente  Accordo soltanto se diventerà Parte della Convenzione;   considerato che le leggi delle Giurisdizioni rispettive impongono o dovrebbero  imporre alle istituzioni finanziarie di comunicare informazioni concernenti taluni  conti e di seguire le relative procedure di adeguata verifica, conformemente alla  portata degli scambi definita alla sezione 2 del presente Accordo e alle procedure di  comunicazione e adeguata verifica stabilite nello Standard comune di comunicazio- ne di informazioni;   considerato che la legislazione delle Giurisdizioni dovrebbe essere modificata ad  intervalli regolari per tener conto degli aggiornamenti dello Standard comune di  comunicazione di informazioni e che, se queste modifiche sono promulgate da una  Giurisdizione, la definizione dello Standard comune di comunicazione di informa- zioni farà riferimento alla versione aggiornata per questa Giurisdizione;        RU 2016 4721; FF 2015 4467  1 RU 2016 4717   0.653.1      Scambio automatico di informazioni in materia fiscale   2   0.653.1   considerato che il Capitolo III della Convenzione autorizza lo scambio di informa- zioni a fini fiscali, compreso quello automatico, e autorizza le Autorità competenti  delle Giurisdizioni a definire la portata e le modalità di questi scambi automatici;   considerato che l’articolo 6 della Convenzione prevede che due o più Parti possono  convenire di comune accordo lo scambio automatico di informazioni e che lo scam- bio di informazioni avverrà su base bilaterale tra Autorità competenti;   considerato che al momento del primo scambio le Giurisdizioni hanno attuato o  dovrebbero attuare (i) le protezioni adeguate per fare in modo che le informazioni  ricevute conformemente a questo Accordo restino confidenziali e siano unicamente  utilizzate ai fini previsti dalla Convenzione, e (ii) le infrastrutture necessarie per uno  scambio efficace (comprese le procedure che garantiscono uno scambio di informa- zioni per tempo, esatto e confidenziale, che garantiscono comunicazioni efficaci e  affidabili e i mezzi che permettono di risolvere rapidamente questioni e preoccupa- zioni relative agli scambi o alle domande di scambio e l’applicazione delle disposi- zioni della sezione 4 del presente Accordo);   considerato che le Autorità competenti delle Giurisdizioni hanno l’intenzione di con- cludere un accordo per migliorare l’adempimento degli obblighi fiscali a livello  internazionale sulla base di scambi automatici in applicazione della Convenzione,  senza pregiudicare le procedure legislative nazionali (se del caso), nel rispetto del  diritto dell’UE (se applicabile) e ferme restando la riservatezza e altre tutele previste  dalla Convenzione, comprese le disposizioni che limitano l’uso delle informazioni  scambiate in virtù della Convenzione stessa,   le Autorità competenti hanno convenuto quanto segue:   Sezione 1: Definizioni   1.  Ai fini del presente Accordo i termini e le espressioni seguenti hanno il significa- to seguente:   a) il termine «Giurisdizione» designa un Paese o un territorio per cui la Con- venzione è in vigore e diventata effettiva tramite la firma di ratifica confor- memente all’articolo 28, o per estensione territoriale conformemente all’ar- ticolo 29 e che è firmatario del presente Accordo;   b) l’espressione «Autorità competente» designa, per ogni Giurisdizione rispet- tiva, le persone e autorità elencate all’allegato B della Convenzione;   c) l’espressione «Istituzione finanziaria di una Giurisdizione» designa, per ogni  Giurisdizione rispettiva, (i) qualsiasi Istituzione finanziaria residente nella  Giurisdizione, a esclusione di qualsiasi succursale di tale istituzione che sia  situata al di fuori della Giurisdizione, e (ii) qualsiasi succursale di un Istitu- zione finanziaria non residente nella Giurisdizione se questa succursale è  situata nella Giurisdizione;   d) l’espressione «Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione» designa  qualsiasi Istituzione finanziaria della Giurisdizione che non è un’Istituzione  finanziaria non tenuta alla comunicazione;     Scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari.  Acc. multilaterale tra autorità competenti   3   0.653.1   e) l’espressione «Conto oggetto di comunicazione» designa un Conto finanzia- rio aperto presso un Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione e che,  conformemente alle procedure di comunicazione e adeguata verifica previste  dallo Standard comune di comunicazione di informazioni, è stato identifica- to quale conto detenuto da una o più Persone oggetto di comunicazione ri- spetto a un’altra Giurisdizione, o detenuto da un’Entità non finanziaria pas- siva avente una o più Persone che esercitano il controllo che è una Persona  oggetto di comunicazione rispetto a un’altra Giurisdizione;   f) l’espressione «Standard comune di comunicazione di informazioni» designa  lo standard per lo scambio automatico di informazioni finanziarie a fini  fiscali (Commentari inclusi) elaborato dall’OCSE con i Paesi del G20;   g) l’espressione «Segretariato dell’Organo di coordinamento» designa il Segre- tariato dell’OCSE che, conformemente al paragrafo 3 articolo 24 della Con- venzione, sostiene l’organo di coordinamento composto da rappresentanti  delle Autorità competenti delle Parti della Convenzione;   h) l’espressione «Accordo effettivo» significa, per due Autorità competenti,  qualunque esse siano, che le due Autorità competenti hanno manifestato  l’intenzione di scambiarsi automaticamente informazioni e hanno adempiuto  le altre condizioni previste al numero 2.1 della sezione 7. Le Autorità com- petenti per cui il presente Accordo è entrato in vigore sono elencate all’alle- gato E.   2.  Qualsiasi termine in maiuscolo non definito nel presente Accordo ha il senso a lui  attribuito dalla legislazione della Giurisdizione al momento dell’applicazione  dell’Accordo, essendo questa definizione conforme a quella che figura nello Stan- dard comune di comunicazione di informazioni. Qualsiasi termine non definito nel  presente Accordo o nello Standard comune di comunicazione di informazioni ha,  salvo se il contesto non richiede una diversa interpretazione o se le Autorità compe- tenti convengono un significato comune (come previsto dal diritto nazionale), il  senso a lui attribuito dalla legislazione della Giurisdizione al momento dell’appli- cazione dell’Accordo, considerato che qualsiasi definizione indicata nella legisla- zione fiscale applicabile di tale Giurisdizione prevale su una definizione contenuta in  un’altra legislazione della stessa Giurisdizione.   Sezione 2:  Scambio di informazioni concernente i Conti oggetto di comunicazione   1.1  Conformemente alle disposizioni degli articoli 6 e 22 della Convenzione e fatte  salve le norme applicabili in materia di comunicazione e adeguata verifica in materia  fiscale definite nello Standard comune di comunicazione di informazioni, ogni  Autorità competente scambierà ogni anno con le altre Autorità competenti per cui  questo Accordo è effettivo, in maniera automatica le informazioni ottenute confor- memente a tali norme e precisate nel paragrafo 2.   1.2  Nonostante il paragrafo precedente, le Autorità competenti delle Giurisdizioni  elencate nell’allegato A trasmetteranno, ma non riceveranno, le informazioni di cui     Scambio automatico di informazioni in materia fiscale   4   0.653.1   al paragrafo 2. Le Autorità competenti delle Giurisdizioni che non figurano nell’alle- gato A riceveranno sistematicamente le informazioni di cui al paragrafo 2. Le Auto- rità competenti non invieranno queste informazioni alle Autorità competenti delle  Giurisdizioni elencate nell’allegato A.   2.  In relazione a ciascun Conto oggetto di comunicazione di un’altra Giurisdizione  le informazioni da scambiare sono:   a) il nome, l’indirizzo, il numero o i numeri di identificazione fiscale (NIF) e,  nel caso di persone fisiche, la data e il luogo di nascita per ciascuna Persona  oggetto di comunicazione che è Titolare di conto e, nel caso di un’Entità che  è Titolare di conto e che, dopo l’applicazione delle norme di adeguata verifi- ca in materia fiscale conformemente allo Standard comune di comunicazione  di informazioni, è identificata come avente una o più Persone che esercitano  il controllo che sono Persone oggetto di comunicazione, il nome, l’indirizzo  e il NIF o i NIF dell’Entità e il nome, l’indirizzo, il NIF o i NIF e la data e il  luogo di nascita di ogni Persona oggetto di comunicazione;   b) il numero di conto (o equivalente funzionale in assenza di un numero di  conto);   c) il nome e l’eventuale numero di identificazione dell’Istituzione finanziaria  tenuta alla comunicazione;   d) il saldo o il valore del conto (compreso, nel caso di un Contratto di assicura- zione per il quale è misurabile un valore maturato o di un Contratto di rendi- ta, il Valore maturato o il Valore di riscatto) alla fine del pertinente anno ci- vile o di altro adeguato periodo di rendicontazione ovvero, se il conto è stato  chiuso nel corso di tale anno o periodo, la chiusura del conto;   e) nel caso di un Conto di custodia:   (1) l’importo totale lordo degli interessi, l’importo totale lordo dei dividen- di, nonché l’importo totale lordo degli altri redditi generati in relazione  alle attività detenute nel conto che in ogni caso sono pagati o accreditati  sul conto (o in relazione al conto) nel corso dell’anno civile o di altro  adeguato periodo di rendicontazione, e   (2) gli introiti totali lordi derivanti dalla vendita o dal riscatto delle Attività  finanziarie pagati o accreditati sul conto nel corso dell’anno civile o di  altro adeguato periodo di rendicontazione in relazione al quale l’Istitu- zione finanziaria tenuta alla comunicazione ha agito in qualità di custo- de, intermediario, intestatario o altrimenti come agente per il Titolare  del conto;   f) nel caso di un Conto di deposito, l’importo totale lordo degli interessi pagati  o accreditati sul conto nel corso dell’anno civile o di altro adeguato periodo  di rendicontazione; e   g) nel caso di un conto non descritto alla lettera e) o alla lettera f) l’importo  totale lordo pagato o accreditato al Titolare del conto in relazione allo stesso  nel corso dell’anno civile o di altro adeguato periodo di rendicontazione in  relazione al quale l’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione è  l’obbligato o il debitore, compreso l’importo complessivo di eventuali pa-    Scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari.  Acc. multilaterale tra autorità competenti   5   0.653.1   gamenti di riscatto effettuati al Titolare del conto nel corso dell’anno civile o  di altro adeguato periodo di rendicontazione.    Sezione 3: Tempi e modalità dello scambio automatico di informazioni   1.  Ai fini dello scambio di informazioni di cui alla sezione 2, l’importo e la qua- lificazione dei pagamenti effettuati in relazione a un Conto oggetto di comunicazio- ne sono determinati conformemente ai principi della legislazione fiscale della Giuri- sdizione che fornisce le informazioni.   2.  Ai fini dello scambio di informazioni di cui alla sezione 2 le informazioni scam- biate identificheranno la valuta nella quale è denominato ciascun importo.   3.  In relazione al paragrafo 2 della sezione 2 e con riserva della notifica prevista alla  sezione 7, date enunciate comprese, le informazioni devono essere scambiate a par- tire dagli anni specificati nell’allegato F ed entro i nove mesi successivi al termine  dell’anno civile a cui si riferiscono. Nonostante quanto precede, l’obbligo di scam- biare informazioni per un anno civile si applica unicamente se questo Accordo è  effettivo tra le due Autorità competenti e se le loro Giurisdizioni rispettive sono do- tate di una legislazione che prevede la comunicazione di informazioni per tale anno  civile conforme alla portata dello scambio definito alla sezione 2 e alle procedure di  comunicazione e adeguata verifica previste dallo Standard comune di comunicazio- ne di informazioni.   4.  Abrogato   5.  Le Autorità competenti scambiano automaticamente le informazioni di cui alla  sezione 2 secondo uno Standard comune di comunicazione in un linguaggio di  marcatura estensibile (Extensible Markup Language, XML).   6.  Le Autorità competenti elaborano uno o più metodi di trasmissione dei dati,  comprendenti standard di cifratura in vista di massimizzare la normalizzazione e  ridurne la complessità e i costi e li elencheranno nell’allegato B.   Sezione 4: Cooperazione ai fini della conformità e dell’applicazione   Un’Autorità competente informa l’altra Autorità competente quando ha motivo di  ritenere che un errore possa essere stato all’origine di una comunicazione inesatta o  incompleta o che un’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione non abbia  rispettato gli obblighi di comunicazione applicabili e le procedure di adeguata verifi- ca conformi allo Standard comune di comunicazione di informazioni. L’Autorità  competente notificata adotta tutte le misure previste dal diritto nazionale per ovviare  agli errori o alla non conformità oggetto della notifica.   Sezione 5: Riservatezza e protezione dei dati   1.  Tutte le informazioni scambiate sono sottoposte agli obblighi di riservatezza e  altre tutele previste dalla Convenzione, incluse le disposizioni che limitano l’uso     Scambio automatico di informazioni in materia fiscale   6   0.653.1   delle informazioni scambiate e, nella misura in cui è necessario per garantire il grado  richiesto di protezione dei dati personali, conformemente alle tutele che possono  essere stabilite dall’Autorità competente che comunica i dati in virtù del suo diritto  nazionale e figurano nell’allegato C.   2.  Ciascuna Autorità competente notifica immediatamente al Segretariato dell’Or- gano di coordinamento qualsiasi violazione della riservatezza e qualsiasi disfunzio- namento delle salvaguardie, nonché tutte le eventuali sanzioni e misure correttive  applicate. Il Segretariato dell’Organo di coordinamento notifica a tutte le Autorità  competenti per cui il presente Accordo costituisce un Accordo effettivo con la prima  Autorità competente citata.   Sezione 6: Consultazioni e modifiche   1.  In caso di difficoltà relative all’applicazione o all’interpretazione del presente  Accordo, ciascuna Autorità competente può chiedere consultazioni tra una o più  Autorità competenti per definire misure atte a garantire la corretta attuazione del  presente Accordo. L’Autorità competente che ha richiesto le consultazioni informa,  se del caso, il Segretariato dell’Organo di coordinamento in merito a tutte le misure  elaborate, e il Segretariato dell’Organo di coordinamento informa l’insieme delle  Autorità competenti, anche se queste ultime non hanno partecipato alle consultazio- ni, su qualsiasi misura elaborata.   2.  Il presente Accordo può essere modificato con il consenso scritto di tutte le  Autorità competenti per cui l’Accordo è effettivo. Tranne disposizione contraria, una  tale modifica ha effetto dal primo giorno del mese successivo in cui scade il periodo  di un mese dopo la data dell’ultima firma del consenso scritto.   Sezione 7: Durata dell’Accordo   1.  Un’Autorità competente deve depositare una notifica al Segretariato dell’Organo  di coordinamento al momento della firma del presente Accordo o il più presto possi- bile dopo che la sua Giurisdizione ha costituito la legislazione necessaria per attuare  lo Standard comune di comunicazione di informazioni che:   a) indichi che la sua Giurisdizione ha costituito le legislazioni necessarie per  attuare lo Standard comune di comunicazione di informazioni e che precisi  le date pertinenti che riguardano i Conti preesistenti, i Nuovi conti e l’appli- cazione o la fine delle procedure di comunicazione e adeguata verifica;   b) confermi se la Giurisdizione debba figurare nell’allegato A;   c) indichi uno o più metodi di trasmissione dei dati, comprendenti standard di  cifratura (allegato B);   d) precisi le tutele, se del caso, per la protezione dei dati personali (allegato C);   e) indichi che ha costituito le misure adeguate per garantire la riservatezza e il  rispetto delle norme di protezione dei dati, e vi allega il questionario compi-    Scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari.  Acc. multilaterale tra autorità competenti   7   0.653.1   lato relativo alla riservatezza e alla protezione dei dati per includerlo nell’al- legato D; e   f) indichi un elenco di Giurisdizioni di Autorità competenti rispetto a cui ha  l’intenzione di rendere effettivo il presente Accordo, conformemente alle  procedure legislative nazionali (se del caso).   Le Autorità competenti notificano quanto prima al Segretariato dell’Organo di  coordinamento tutte le ulteriori modifiche apportate agli allegati succitati.   2.1  Il presente Accordo sarà effettivo tra le due Autorità competenti al più tardi:  (i) dalla data in cui la seconda delle due Autorità competenti ha depositato presso il  Segretariato dell’Organo di coordinamento la notifica di cui al paragrafo 1, compre- so l’elenco delle Giurisdizioni delle altre Autorità competenti conformemente alla  lettera (f) del paragrafo 1 e, se applicabile, (ii) dalla data in cui la Convenzione è  entrata in vigore ed è effettiva per le due Giurisdizioni.   2.2  Il Segretariato dell’Organo di coordinamento conserva e pubblica sul sito Inter- net dell’OCSE un elenco di Autorità competenti firmatarie dell’Accordo e tra cui il  presente Accordo è effettivo (allegato E).   2.3  Il Segretariato dell’Organo di coordinamento pubblica sul sito Internet  dell’OCSE le informazioni fornite dalle Autorità competenti conformemente alle  lettere (a) e (b) del paragrafo 1. Le informazioni fornite conformemente alle lette- re (c) e (f) del paragrafo 1 sono messe a disposizione degli altri firmatari facendone  richiesta scritta al Segretariato dell’Organo di coordinamento.   3.  Un’Autorità competente può sospendere lo scambio di informazioni nell’ambito  del presente Accordo mediante comunicazione scritta a un’altra Autorità competente  che indica che quest’ultima è responsabile di una non conformità significativa rispet- to alle disposizioni del presente Accordo. La sospensione ha effetto immediato. Ai  fini del presente paragrafo, per «non conformità significativa» si intende, tra l’altro,  l’inosservanza delle disposizioni del presente Accordo e della Convenzione relative  alla riservatezza e alla salvaguardia dei dati, la mancata comunicazione, da parte  dell’Autorità competente, di informazioni tempestive o adeguate a norma del presen- te Accordo oppure il fatto di definire lo status delle Entità come istituzioni finanzia- rie non tenute alla comunicazione e o i conti come Conti esclusi, in modo tale da  pregiudicare il conseguimento degli scopi dello Standard comune di comunicazione  di informazioni.    4.  Un’Autorità competente può denunciare la sua partecipazione al presente Accor- do rispetto a una determinata Autorità competente con comunicazione scritta indi- rizzato al Segretariato dell’Organo di coordinamento. Questa denuncia ha effetto dal  primo giorno del mese successivo in cui scade il termine di dodici mesi dalla data  della comunicazione. In caso di denuncia, tutte le informazioni già ricevute secondo  il presente Accordo rimangono confidenziali e soggiacciono alle disposizioni della  Convenzione.      Scambio automatico di informazioni in materia fiscale   8   0.653.1   Sezione 8: Segretariato dell’Organo di coordinamento   1.  Salvo se stabilito diversamente nell’Accordo, il Segretariato dell’Organo di coor- dinamento informa l’insieme delle Autorità competente in merito a qualsiasi notifica  che riceve per questo Accordo e notifica a tutti i firmatari dell’Accordo la firma  dell’Accordo da parte di una nuova Autorità competente.   2.  Tutti i firmatari dell’Accordo si ripartiscono in maniera paritaria e su base annua,  i costi di gestione dell’Accordo sostenuti dal Segretariato dell’Organo di coordina- mento. Nonostante la frase precedente, i Paesi eleggibili saranno esentati dalla ripar- tizione dei costi conformemente all’articolo X del Regolamento di procedura  dell’Organo di coordinamento della Convenzione.   Fatto in francese e in inglese, entrambi i testi facenti ugualmente fede.   (Seguono le firme)        Scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari.  Acc. multilaterale tra autorità competenti   9   0.653.1   Allegato   Standard comune di comunicazione di informazioni e  adeguata verifica in materia fiscale relativa ai Conti finanziari   Sezione I: Obblighi generali di comunicazione   A.  Fatte salve le parti da C a E, ciascuna Istituzione finanziaria tenuta alla comuni- cazione deve trasmettere le seguenti informazioni relative a ogni Conto oggetto di  comunicazione ivi registrato presso:   1. il nome, l’indirizzo, la giurisdizione o le giurisdizioni di residenza, il numero  d’identificazione fiscale (NIF) o i NIF e, nel caso di persone fisiche, la data  e il luogo di nascita per ciascuna Persona oggetto di comunicazione che è Ti- tolare di conto e, nel caso di un’Entità che è Titolare di conto e che, dopo  l’applicazione delle procedure di adeguata verifica in materia fiscale con- formemente alle sezioni V, VI e VII, è identificata come avente una o più  Persone che esercitano il controllo che sono Persone oggetto di comunica- zione, il nome, l’indirizzo, la giurisdizione o le giurisdizioni di residenza e il  NIF o i NIF dell’Entità e il nome, la giurisdizione o le giurisdizioni di resi- denza, il NIF o i NIF e la data e il luogo di nascita di ogni Persona oggetto di  comunicazione;   2. il numero di conto (o equivalente funzionale in assenza di un numero di  conto);   3. il nome e l’eventuale numero di identificazione dell’Istituzione finanziaria  tenuta alla comunicazione;   4. il saldo o il valore del conto (compreso, nel caso di un Contratto di assicura- zione per il quale è misurabile un valore maturato o di un Contratto di rendi- ta, il Valore maturato o il Valore di riscatto) alla fine del pertinente anno ci- vile o di altro adeguato periodo di rendicontazione ovvero, se il conto è stato  chiuso nel corso di tale anno o periodo, la chiusura del conto;   5. nel caso di un Conto di custodia:   a) l’importo totale lordo degli interessi, l’importo totale lordo dei dividen- di, nonché l’importo totale lordo degli altri redditi generati in relazione  alle attività detenute nel conto in ogni caso pagati o accreditati sul conto  (o in relazione al conto) nel corso dell’anno civile o di altro adeguato  periodo di rendicontazione, e   b) introiti totali lordi derivanti dalla vendita o dal riscatto di un bene  patrimoniale pagati o accreditati sul conto nel corso dell’anno civile o  di altro adeguato periodo di rendicontazione in relazione al quale  l’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione ha agito in qualità di  custode, intermediario, intestatario o altrimenti come agente per il  Titolare del conto;     Scambio automatico di informazioni in materia fiscale   10   0.653.1   6. nel caso di un Conto di deposito, l’importo totale lordo degli interessi pagati  o accreditati sul conto nel corso dell’anno civile o di altro adeguato periodo  di rendicontazione; e   7. nel caso di conti diversi da quelli di cui ai punti 5 e 6, l’importo totale lordo  pagato o accreditato al Titolare del conto in relazione al conto nel corso  dell’anno civile o di altro adeguato periodo di rendicontazione in relazione al  quale l’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione è l’obbligato o il  debitore, compreso l’importo complessivo di eventuali pagamenti di riscatto  effettuati al Titolare del conto nel corso dell’anno civile o di altro adeguato  periodo di rendicontazione.   B.  Le informazioni trasmesse devono indicare la valuta nella quale è denominato  ciascun importo.   C.  Nonostante la parte A punto 1, in relazione a ciascun Conto oggetto di comuni- cazione che corrisponda a un Conto preesistente, non sussiste l’obbligo di comunica- re il NIF o i NIF o la data di nascita se l’uno o l’altro di tali dati non compaiono  negli archivi dell’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione e il diritto nazio- nale non ne impone la raccolta da parte della suddetta Istituzione. Tuttavia,  un’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione è tenuta a impegnarsi in misura  ragionevole per ottenere il NIF o i NIF e la data di nascita in relazione a Conti  preesistenti entro la fine del secondo anno civile che segue l’anno in cui tali conti  sono stati individuati come Conti oggetto di comunicazione.   D.  Nonostante la parte A punto 1, non sussiste l’obbligo di comunicare il NIF se  (i) quest’ultimo non è rilasciato dalla Giurisdizione oggetto di comunicazione oppu- re se (ii) il diritto nazionale della Giurisdizione oggetto di comunicazione in que- stione non obbliga alla registrazione del NIF rilasciato dalla Giurisdizione oggetto di  comunicazione.   E.  Nonostante la parte A punto 1 non sussiste l’obbligo di comunicare il luogo di  nascita a meno che l’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione sia altrimenti  tenuta a ottenerlo e comunicarlo in base al diritto nazionale e tale luogo sia disponi- bile tra i dati rintracciabili elettronicamente conservati dall’Istituzione finanziaria  tenuta alla comunicazione.   Sezione II: Obblighi generali di adeguata verifica in materia fiscale   A.  Un conto è considerato come Conto oggetto di comunicazione a partire dalla  data in cui è identificato in quanto tale secondo le procedure di adeguata verifica in  materia fiscale di cui alle sezioni da II a VII e, salvo disposizioni contrarie, le infor- mazioni in relazione a un Conto oggetto di comunicazione devono essere trasmesse  con cadenza annuale nel corso dell’anno civile seguente all’anno a cui si riferiscono  le informazioni.   B.  Il saldo o il valore di un conto e determinato all’ultimo giorno dell’anno civile o  di altro adeguato periodo di rendicontazione.     Scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari.  Acc. multilaterale tra autorità competenti   11   0.653.1   C.  Qualora occorra determinare una soglia per il saldo o il valore all’ultimo giorno  di un anno civile, il saldo o il valore in questione devono essere determinati all’ul- timo giorno del periodo di rendicontazione che finisce con o entro tale anno civile.   D.  Ciascuna giurisdizione può autorizzare le Istituzioni finanziarie tenute alla  comunicazione a fare ricorso a prestatori di servizi al fine di ottemperare agli obbli- ghi di comunicazione e adeguata verifica in materia fiscale previsti dal diritto nazio- nale, ma la responsabilità per tali obblighi resta in capo alle suddette istituzioni  finanziarie.   E.  Ciascuna giurisdizione può autorizzare le Istituzioni finanziarie tenute alla co- municazione ad applicare le procedure di adeguata verifica in materia fiscale previ- ste per i Nuovi conti ai Conti preesistenti, nonché le procedure di adeguata verifica  in materia fiscale previste per i Conti di importo rilevante ai Conti di importo non  rilevante. Qualora una giurisdizione consenta che le procedure di adeguata verifica  in materia fiscale previste per i Nuovi conti siano utilizzate per i Conti preesistenti,  continuano ad applicarsi le norme altrimenti applicabili ai Conti preesistenti.   Sezione III:  Adeguata verifica in materia fiscale per i Conti preesistenti  di persone fisiche   Le seguenti procedure si applicano ai fini dell’individuazione di Conti oggetto di  comunicazione tra i Conti preesistenti di persone fisiche.   A.  Conti per i quali non sussiste l’obbligo di verifica, identificazione o comunica- zione. L’obbligo di verifica, identificazione o comunicazione non sussiste per i  Conti preesistenti di persone fisiche che sono Contratti di assicurazione per i quali è  misurabile un valore maturato o Contratti di rendita, purché la legge impedisca  effettivamente all’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione di vendere tali  contratti a residenti di una Giurisdizione oggetto di comunicazione.   B.  Conti di importo non rilevante. Le seguenti procedure si applicano ai Conti di  importo non rilevante.   1. Indirizzo di residenza. Qualora nei registri dell’Istituzione finanziaria tenuta  alla comunicazione sia riportato, in base a Prove documentali, un indirizzo  di residenza attuale della persona fisica Titolare del conto, tale Istituzione fi- nanziaria può considerare la persona fisica Titolare del conto come residente  ai fini fiscali nella giurisdizione in cui si trovi l’indirizzo allo scopo di de- terminare se tale persona fisica Titolare del conto sia una Persona oggetto di  comunicazione.   2. Ricerca negli archivi elettronici. Qualora l’Istituzione finanziaria tenuta alla  comunicazione non disponga, in base a Prove documentali, di un indirizzo di  residenza attuale della persona fisica Titolare del conto, come stabilito nel  punto 1, tale Istituzione finanziaria deve verificare i dati rintracciabili elet- tronicamente da essa conservati per ciascuno dei seguenti indizi («indicia»)  e applicare i punti da 3 a 6:     Scambio automatico di informazioni in materia fiscale   12   0.653.1   a) identificazione del Titolare del conto come residente di una Giurisdi- zione oggetto di comunicazione;   b) attuale indirizzo postale o di residenza (compresa una casella postale) in  una Giurisdizione oggetto di comunicazione;   c) uno o più numeri telefonici in una Giurisdizione oggetto di comunica- zione e nessun numero di telefono nella giurisdizione dell’Istituzione  finanziaria tenuta alla comunicazione;   d) ordini di bonifico permanente (diversi da quelli relativi al Conto di de- posito) a favore di un conto detenuto in una Giurisdizione oggetto di  comunicazione;   e) procura o potestà di firma attualmente valida a un soggetto con indiriz- zo in una Giurisdizione oggetto di comunicazione;   f) indirizzo di fermo posta o «c/o» in una Giurisdizione oggetto di comu- nicazione qualora l’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione  non disponga di nessun altro indirizzo nel fascicolo relativo al Titolare  del conto.    3. Qualora nessuno degli indicia elencati nel punto 2, emerga dalla ricerca elet- tronica, non sono richiesti ulteriori adempimenti fino a quando non si verifi- chi un cambiamento di circostanze che porti all’associazione di uno o più  indicia con il conto considerato o fino a che quest’ultimo non diventi un  Conto di importo rilevante.   4. Qualora taluno degli indicia elencati nel punto 2 lettere da a) a e), emerga  dalla ricerca elettronica o qualora si verifichi un cambiamento di circostanze  che porti all’associazione di uno o più indicia con il conto considerato,  l’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione deve considerare il  Titolare del conto come residente ai fini fiscali in ciascuna Giurisdizione og- getto di comunicazione per cui emerga un indicium, a meno che essa decida  di applicare il punto 6, e una delle eccezioni previste da tale punto sia appli- cabile al conto considerato.   5. Qualora un indirizzo di fermo posta o «c/o» emerga dalla ricerca elettronica  e per il Titolare del conto non siano identificati nessun altro indirizzo né  altri indicia elencati nel punto 2 lettere da a) a e), l’Istituzione finanziaria  tenuta alla comunicazione deve, nell’ordine più adeguato alle circostanze,  effettuare una ricerca negli archivi cartacei, di cui alla parte C punto 2, o  cercare di ottenere dal Titolare del conto un’autocertificazione o Prove do- cumentali per stabilire le residenze ai fini fiscali di tale Titolare del conto.  Qualora la ricerca cartacea non riesca a individuare alcun indicium e il  tentativo di ottenere un’autocertificazione o Prove documentali non vada  a buon fine, l’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione deve segna- lare il conto come conto non documentato.   6. Nonostante la rilevazione di indicia di cui al punto 2, un’Istituzione finan- ziaria tenuta alla comunicazione non è obbligata a considerare un Titolare  del conto come residente di una Giurisdizione oggetto di comunicazione se:   a) le informazioni relative al Titolare del conto contengono un indirizzo  postale o di residenza attuale nella Giurisdizione oggetto di comuni-    Scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari.  Acc. multilaterale tra autorità competenti   13   0.653.1   cazione, uno o più numeri di telefono nella Giurisdizione oggetto di  comunicazione (e nessun numero di telefono nella giurisdizione  dell’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione) o ordini di boni- fico permanente (in relazione a conti finanziari diversi da Conti di De- posito) a favore di un conto detenuto in una Giurisdizione oggetto di  comunicazione, e l’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione  acquisisce o ha precedentemente verificato, conservandone traccia in  archivio, la seguente documentazione:  i. un’autocertificazione da parte del Titolare del conto della giurisdi-  zione o delle giurisdizioni di residenza di tale Titolare del conto  che non comprendano le Giurisdizioni oggetto di comunicazione, e    ii. Prove documentali che attestino lo status di non oggetto dell’ob- bligo di comunicazione del Titolare del conto;   b) le informazioni relative al Titolare del conto contengono una procura  o potestà di firma attualmente valida conferita a un soggetto con in- dirizzo nella Giurisdizione oggetto di comunicazione, e l’Istituzione  finanziaria tenuta alla comunicazione acquisisce o ha precedentemente  verificato, conservandone traccia in archivio, la seguente documenta- zione:  i. un’autocertificazione da parte del Titolare del conto della giurisdi-  zione o delle giurisdizioni di residenza di tale Titolare del conto  che non comprendano le Giurisdizioni oggetto di comunicazione,  ovvero   ii. Prove documentali che attestino lo status di non oggetto dell’ob- bligo di comunicazione del Titolare del conto.   C.  Procedure di verifica rafforzata per i Conti di importo rilevante. Le seguenti pro- cedure di verifica rafforzata si applicano in relazione ai Conti di importo rilevante.   1. Ricerca negli archivi elettronici. Relativamente ai Conti di importo rilevante,  l’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione deve verificare i dati rin- tracciabili elettronicamente da essa conservati per verificare la presenza di  uno o più indicia di cui alla parte B punto 2.   2. Ricerca negli archivi cartacei. Se le banche dati interrogabili elettronicamen- te dell’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione prevedono appositi  campi per tutte le informazioni di cui al punto 3, e la loro acquisizione, non è  necessaria un’ulteriore ricerca negli archivi cartacei. Se le banche dati elet- troniche non acquisiscono la totalità di tali informazioni, relativamente ai  Conti di importo rilevante, per individuare la presenza di uno o più indicia  di cui alla parte B punto 2, l’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazio- ne deve altresì verificare l’attuale anagrafica principale del cliente e, nella  misura in cui non sono contenuti in tale anagrafica, i seguenti documenti as- sociati al conto e acquisiti dall’Istituzione finanziaria tenuta alla comunica- zione nel corso degli ultimi cinque anni:   a) le più recenti Prove documentali raccolte con riferimento al conto;   b) il più recente contratto di apertura del conto o la relativa documenta- zione;     Scambio automatico di informazioni in materia fiscale   14   0.653.1   c) la più recente documentazione acquisita dall’Istituzione finanziaria  tenuta alla comunicazione secondo le Procedure antiriciclaggio  (AML/KYC) o per altre finalità di legge;   d) eventuali procure o potestà di firma attualmente valide; e   e) eventuali ordini di bonifico permanente (diversi da quelli collegati a un  Conto di deposito) attualmente operanti.   3. Eccezione applicabile nel caso in cui le banche dati elettroniche contengano  informazioni sufficienti. Un’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazio- ne non deve eseguire la ricerca negli archivi cartacei di cui al punto 2, qualo- ra le informazioni rintracciabili elettronicamente presso la stessa compren- dano i seguenti dati:   a) residenza del Titolare del conto;   b) indirizzo postale e indirizzo di residenza del Titolare del conto attual- mente registrati presso l’Istituzione finanziaria tenuta alla comunica- zione;   c) eventuale numero o eventuali numeri di telefono del Titolare del con- to attualmente registrati presso l’Istituzione finanziaria tenuta alla co- municazione;   d) nel caso di conti finanziari diversi da Conti di Deposito, presenza di ordini  di bonifico permanente a favore di un altro conto (ivi compreso un conto  presso un’altra succursale dell’Istituzione finanziaria tenuta alla comunica- zione o un’altra Istituzione finanziaria);   e) presenza di un indirizzo di fermo posta ovvero «c/o» del Titolare del conto;  e   f) presenza di eventuali procure o potestà di firma sul conto.   4. Richiesta al responsabile del rapporto ai fini di una conoscenza effettiva. In  aggiunta alle ricerche negli archivi cartacei ed elettronici di cui ai punti 1 e 2  l’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione deve considerare come  Conti oggetto di comunicazione tutti i Conti di importo rilevante affidati ad  un responsabile del rapporto (ivi compresi eventuali conti finanziari collegati  a tali conti) se il responsabile del rapporto ha conoscenza effettiva del fatto  che il Titolare del conto è una Persona oggetto di comunicazione.   5. Effetti del rilevamento di indicia   a) Qualora nel corso della procedura di verifica rafforzata dei Conti di im- porto rilevante di cui sopra non venga rilevato nessuno degli indicia di  cui alla parte B punto 2, e il conto non sia identificato come detenuto da  una Persona oggetto di comunicazione in conformità del punto 4, non  sono richiesti ulteriori adempimenti fino a quando non si verifichi un  cambiamento di circostanze che porti all’associazione di uno o più  indicia con il conto.   b) Qualora nel corso della procedura di verifica rafforzata dei Conti di  importo rilevante di cui sopra siano rilevati uno o più degli indicia  elencati nella parte B punto 2, lettere da a) a e), o qualora si produca  un cambiamento di circostanze che porti all’associazione di uno o più     Scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari.  Acc. multilaterale tra autorità competenti   15   0.653.1   indicia con il conto, l’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione  deve considerare il conto come Conto oggetto di comunicazione per  ciascuna Giurisdizione oggetto di comunicazione per cui sia identificato  un indicium, a meno che essa decida di applicare la parte B punto 6, e  una delle eccezioni previste da tale punto si applichi al conto conside- rato.   c) Qualora nel corso della procedura di verifica rafforzata dei Conti di im- porto rilevante di cui sopra venga rilevato un indirizzo di fermo posta o  «c/o» e per il Titolare del conto non siano identificati nessun altro indi- rizzo né altri indicia elencati nella parte B punto 2 lettere da a) a e),  l’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione deve acquisire dal  Titolare del conto un’autocertificazione o Prove documentali per stabi- lire la residenza o le residenze ai fini fiscali dello stesso. Qualora  l’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione non possa ottenere  un’autocertificazione o Prove documentali, essa deve segnalare il conto  come conto non documentato.   6. Se, al 31 dicembre […], un Conto preesistente di persona fisica non costitui- sce un Conto di importo rilevante, ma lo diventa entro l’ultimo giorno di un  anno civile successivo, l’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione  deve completare le procedure di verifica rafforzata di cui alla presente par- te con riferimento a tale conto entro l’anno civile successivo all’anno in cui  il conto diviene un Conto di importo rilevante. Qualora il conto considerato  sia identificato come Conto oggetto di comunicazione in base a tale verifica,  l’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione deve segnalare le infor- mazioni richieste su tale conto relativamente all’anno in cui esso è identifi- cato come Conto oggetto di comunicazione e, per le annualità successive,  con cadenza annuale, a meno che il Titolare del conto non cessi di essere una  Persona oggetto di comunicazione.   7. Una volta che un’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione abbia ap- plicato le procedure di verifica rafforzata di cui alla presente parte a un Con- to di importo rilevante, negli anni successivi essa non è tenuta ad applicare  nuovamente tali procedure allo stesso Conto di importo rilevante, a eccezio- ne della richiesta al responsabile del rapporto di cui al punto 4, a meno che  tale conto sia non documentato, nel cui caso occorre che detta Istituzione  finanziaria riapplichi annualmente tali procedure fino a che il conto cessi di  essere non documentato.   8. Qualora si verifichi un cambiamento di circostanze con riferimento a un  Conto di importo rilevante a seguito del quale si associano al conto stesso  uno o più degli indicia di cui alla parte B punto 2, l’Istituzione finanziaria  tenuta alla comunicazione deve considerare il conto come Conto oggetto di  comunicazione per ciascuna Giurisdizione oggetto di comunicazione per cui  sia identificato un indicium, a meno che essa decida di applicare la parte B  punto 6, e una delle eccezioni previste da tale punto si applichi al conto con- siderato.     Scambio automatico di informazioni in materia fiscale   16   0.653.1   9. Un’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione deve mettere in atto  procedure idonee a garantire che un responsabile del rapporto individui  eventuali cambiamenti di circostanze riguardanti un conto. Ad esempio,  qualora a un responsabile del rapporto sia comunicato che il Titolare del  conto ha un nuovo indirizzo postale in una Giurisdizione oggetto di comu- nicazione, l’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione deve conside- rare il nuovo indirizzo come un cambiamento di circostanze e, nel caso in  cui decida di applicare la parte B punto 6, deve acquisire la documentazio- ne appropriata dal Titolare del conto.   D.  La verifica dei Conti preesistenti di persone fisiche deve essere completata entro  il […].   E.  I Conti preesistenti di persone fisiche identificati come Conti oggetto di comuni- cazione in base alla presente sezione vanno considerati tali per tutti gli anni succes- sivi, a meno che il Titolare del conto cessi di essere una Persona oggetto di comuni- cazione.   Sezione IV:  Adeguata verifica in materia fiscale per Nuovi conti di persone fisiche   Le seguenti procedure si applicano ai fini dell’individuazione di Conti oggetto di  comunicazione tra i Nuovi conti di persone fisiche.   A.  Per i Nuovi conti di persone fisiche, all’atto di apertura del conto, l’Istituzione  finanziaria tenuta alla comunicazione deve acquisire un’autocertificazione, che può  essere parte della documentazione di apertura del conto, che consenta alla suddetta  Istituzione finanziaria di determinare la residenza o le residenze ai fini fiscali del  Titolare del conto e di confermare la ragionevolezza di tale autocertificazione in  base alle informazioni ottenute dall’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione  in connessione con l’apertura del conto, ivi compresa l’eventuale documentazione  raccolta secondo le Procedure AML/KYC.   B.  Se l’autocertificazione stabilisce che il Titolare del conto è residente ai fini  fiscali in una Giurisdizione oggetto di comunicazione, l’Istituzione finanziaria tenu- ta alla comunicazione deve considerare il conto come un Conto oggetto di comuni- cazione e l’autocertificazione deve includere anche il NIF del Titolare del conto per  quanto riguarda tale Giurisdizione oggetto di comunicazione (fatta salva la parte D  della sezione I) e la data di nascita.   C.  Qualora si verifichi un cambiamento di circostanze con riferimento ad un Nuovo  conto di persona fisica a causa del quale l’Istituzione finanziaria tenuta alla comuni- cazione è a conoscenza o ha motivo di essere a conoscenza del fatto che l’autocerti- ficazione originaria è inesatta o inattendibile, l’Istituzione finanziaria tenuta alla  comunicazione non può utilizzare l’autocertificazione originaria e deve acquisire  un’autocertificazione valida che stabilisca la residenza o le residenze ai fini fiscali  del Titolare del conto.      Scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari.  Acc. multilaterale tra autorità competenti   17   0.653.1   Sezione V:  Adeguata verifica in materia fiscale per i Conti preesistenti di entità   Le seguenti procedure si applicano ai fini dell’identificazione dei Conti oggetto di  comunicazione tra i Conti preesistenti di entità.   A.  Conti di entità per i quali non sussiste l’obbligo di verifica, identificazione o  comunicazione. A meno che l’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione non  decida altrimenti per quanto riguarda tutti i Conti preesistenti di entità o, separata- mente, per ciascun gruppo chiaramente identificato di tali conti, un Conto preesi- stente di entità il cui saldo o valore aggregato non superi 250 000 dollari americani  (USD), al 31 dicembre […], non è soggetto a verifica, identificazione o comunica- zione in quanto Conto oggetto di comunicazione fintanto che detto saldo o valore  aggregato non superi tale importo all’ultimo giorno di qualsiasi anno civile succes- sivo.   B.  Conti di entità soggetti a verifica. Un Conto preesistente di entità il cui saldo o  valore aggregato superi 250 000 USD, al 31 dicembre […], e un Conto preesistente  di entità che non superi tale importo, al 31 dicembre […], ma il cui saldo o valore  aggregato superi tale importo all’ultimo giorno di qualsiasi anno civile successivo  sono soggetti a verifica secondo le procedure di cui alla parte D.   C.  Conti di entità per i quali sussiste l’obbligo di comunicazione. Per quanto riguar- da i Conti preesistenti di entità di cui alla parte B, si considerano Conti oggetto di  comunicazione solamente i conti detenuti da una o più Entità che sono Persone  oggetto di comunicazione, o da Entità non finanziarie passive con una o più Persone  che esercitano il controllo che sono Persone oggetto di comunicazione.   D.  Procedure di verifica per l’identificazione dei Conti di entità per i quali sussiste  l’obbligo di comunicazione. Per i Conti preesistenti di entità di cui alla parte B,  un’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione deve applicare le procedure di  verifica seguenti per determinare se il conto è detenuto da una o più Persone oggetto  di comunicazione o da Entità non finanziarie passive con una o più Persone che  esercitano il controllo che sono Persone oggetto di comunicazione.   1. Determinare se l’Entità è una Persona oggetto di comunicazione.   a) Verifica delle informazioni conservate per finalità di legge o in ragione  dei rapporti con la clientela (ivi comprese le informazioni raccolte se- condo le Procedure AML/KYC) per determinare se dette informazioni  indicano che il Titolare del conto è residente in una Giurisdizione og- getto di comunicazione. A tal fine, tra le informazioni che indicano che  il Titolare del conto è residente in una Giurisdizione oggetto di comuni- cazione rientrano un luogo di costituzione o organizzazione, o un indi- rizzo in una Giurisdizione oggetto di comunicazione.   b) Se le informazioni indicano che il Titolare del conto è residente in una  Giurisdizione oggetto di comunicazione, l’Istituzione finanziaria tenuta  alla comunicazione deve considerare il conto come un Conto oggetto di  comunicazione a meno che non acquisisca un’autocertificazione da par- te del Titolare del conto, o possa ragionevolmente determinare, in base     Scambio automatico di informazioni in materia fiscale   18   0.653.1   alle informazioni in suo possesso o pubblicamente disponibili, che il  Titolare del conto non è una Persona oggetto di comunicazione.   2. Determinare se l’Entità è un’Entità non finanziaria passiva con una o più  Persone che esercitano il controllo che sono Persone oggetto di comunica- zione. Per quanto riguarda un Titolare di un Conto preesistente di entità  (compresa un’Entità che è una Persona oggetto di comunicazione), l’Isti- tuzione finanziaria tenuta alla comunicazione deve determinare se il Titolare  del conto è un’Entità non finanziaria passiva con una o più Persone che eser- citano il controllo che sono Persone oggetto di comunicazione. Se una delle  Persone che esercitano il controllo su un’Entità non finanziaria passiva è una  Persona oggetto di comunicazione, il conto deve essere considerato come un  Conto oggetto di comunicazione. Nell’effettuare tale determinazione l’Istitu- zione finanziaria tenuta alla comunicazione deve seguire le procedure di cui  lettere da a) a c), nell’ordine più appropriato alle circostanze.   a) Determinare se il Titolare del conto è un’Entità non finanziaria passiva.  Al fine di determinare se il Titolare del conto è un’Entità non finanzia- ria passiva, l’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione deve ac- quisire un’autocertificazione dal Titolare del conto per determinare il  suo status, a meno che, in base alle informazioni in suo possesso o  pubblicamente disponibili, non possa ragionevolmente determinare che  il Titolare del conto è un’Entità non finanziaria attiva o un’Istituzione  finanziaria diversa da un’Entità di investimento di cui alla parte A pun- to 6 lettera b) della sezione VIII che non è un’Istituzione finanziaria di  una Giurisdizione partecipante.   b) Determinare le Persone che esercitano il controllo sul Titolare del con- to. Ai fini della determinazione delle Persone che esercitano il controllo  sul Titolare del conto, un’Istituzione finanziaria tenuta alla comunica- zione può considerare come attendibili le informazioni raccolte e con- servate secondo le Procedure AML/KYC.   c) Determinare se una Persona che esercita il controllo su un’Entità non  finanziaria passiva è una Persona oggetto di comunicazione. Al fine di  determinare se una Persona che esercita il controllo su un’Entità non  finanziaria passiva è una Persona oggetto di comunicazione, un’Istitu- zione finanziaria tenuta alla comunicazione può considerare come at- tendibili:  i. le informazioni raccolte e conservate secondo le Procedure   AML/KYC, nel caso di un Conto preesistente di entità detenuto  da una o più Entità non finanziarie con un saldo o valore ag- gregato che non supera 1 000 000 USD; o   ii. un’autocertificazione, da parte del Titolare del conto o di tale Per- sona che esercita il controllo, della giurisdizione o delle giurisdi- zioni in cui la Persona che esercita il controllo è residente ai fini  fiscali.   E.  Termini per le verifiche e procedure supplementari applicabili a Conti preesisten- ti di entità.     Scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari.  Acc. multilaterale tra autorità competenti   19   0.653.1   1. La verifica dei Conti preesistenti di entità con un saldo o valore aggregato  che superi 250 000 USD, al 31 dicembre […], deve concludersi entro il  31 dicembre […].   2. La verifica dei Conti preesistenti di entità con un saldo o valore aggregato  che non superi 250 000 USD, al 31 dicembre […], ma superi tale importo al  31 dicembre di un anno successivo deve concludersi entro l’anno civile suc- cessivo alla fine dell’anno in cui il saldo o valore aggregato del conto supera  tale importo.   3. Qualora avvenga un cambiamento di circostanze con riferimento ad un  Conto preesistente di entità a motivo del quale l’Istituzione finanziaria tenu- ta alla comunicazione è a conoscenza del fatto o ha motivo di essere a co- noscenza che l’autocertificazione o altra documentazione associata al conto  siano inesatte o inattendibili, essa deve rideterminare lo status del conto se- condo le procedure di cui alla parte D.    Sezione VI:  Adeguata verifica in materia fiscale per i Nuovi conti di entità   Le seguenti procedure si applicano ai fini dell’identificazione dei Conti oggetto di  comunicazione tra i Nuovi conti di entità.   A.  Procedure di verifica per l’identificazione dei Conti di entità per i quali sussiste  l’obbligo di comunicazione. Per i Nuovi conti di entità, un’Istituzione finanziaria  tenuta alla comunicazione deve applicare le procedure di verifica seguenti per de- terminare se il conto è detenuto da una o più Persone oggetto di comunicazione, o da  Entità non finanziarie passive con una o più Persone che esercitano il controllo che  sono Persone oggetto di comunicazione:   1. Determinare se l’Entità è una Persona oggetto di comunicazione.    a) Acquisire un’autocertificazione, che può essere parte dei documenti di  apertura del conto, che consenta all’Istituzione finanziaria tenuta alla  comunicazione di determinare la residenza o le residenze ai fini fiscali  del Titolare del conto e di confermare la ragionevolezza di tale auto- certificazione in base alle informazioni acquisite dall’Istituzione fi- nanziaria tenuta alla comunicazione in relazione all’apertura del conto,  ivi compresa la documentazione raccolta secondo le Procedure  AML/KYC. Se l’Entità certifica di non avere una residenza ai fini fisca- li, l’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione può considerare  come attendibile l’indirizzo della sede principale dell’Entità per deter- minare la residenza del Titolare del conto.   b) Se l’autocertificazione indica che il Titolare del conto è residente in  una Giurisdizione oggetto di comunicazione, l’Istituzione finanziaria  tenuta alla comunicazione deve considerare il conto come un Conto  oggetto di comunicazione, a meno che non possa ragionevolmente de- terminare, in base alle informazioni in suo possesso o pubblicamente  disponibili, che il Titolare del conto non è una Persona oggetto di co-    Scambio automatico di informazioni in materia fiscale   20   0.653.1   municazione per quanto riguarda detta Giurisdizione oggetto di comu- nicazione.   2. Determinare se l’Entità è un’Entità non finanziaria passiva con una o più  Persone che esercitano il controllo che sono Persone oggetto di comunicazio- ne. Riguardo a un Titolare di un Nuovo conto di entità (compresa un’Entità  che è una Persona oggetto di comunicazione), l’Istituzione finanziaria tenuta  alla comunicazione deve determinare se il Titolare del conto è un’Entità  non finanziaria passiva con una o più Persone che esercitano il controllo  che sono Persone oggetto di comunicazione. Se una delle Persone che eserci- tano il controllo su un’Entità non finanziaria passiva è una Persona oggetto  di comunicazione, il conto deve essere considerato come un Conto oggetto  di comunicazione. Nell’effettuare tale determinazione l’Istituzione finanzia- ria tenuta alla comunicazione deve seguire le procedure di cui alla parte A  punto 2 lettere da a) a c), nell’ordine più appropriato alle circostanze.   a) Determinare se il Titolare del conto è un’Entità non finanziaria passi- va. Al fine di determinare se il Titolare del conto è un’Entità non fi- nanziaria passiva, l’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione  deve considerare come attendibile un’autocertificazione del Titolare del  conto per determinare il suo status, a meno che, in base alle informa- zioni in suo possesso o pubblicamente disponibili non possa ragione- volmente determinare che il Titolare del conto è un’Entità non finanzia- ria attiva o un’Istituzione finanziaria diversa da un’Entità di investi- mento di cui alla parte A punto 6 lettera b) della sezione VIII che non è  un’Istituzione finanziaria di una Giurisdizione partecipante.   b) Determinare le Persone che esercitano il controllo sul Titolare del con- to. Al fine di determinare le Persone che esercitano il controllo su un  Titolare del conto, un’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione  può considerare come attendibili le informazioni raccolte e conservate  secondo le Procedure AML/KYC.   c) Determinare se una Persona che esercita il controllo su un’Entità non  finanziaria passiva è una Persona oggetto di comunicazione. Al fine di  determinare se una Persona che esercita il controllo su un’Entità non fi- nanziaria passiva è una Persona oggetto di comunicazione, un’Istituzio- ne finanziaria tenuta alla comunicazione può considerare come attendi- bile un’autocertificazione da parte del Titolare del conto o di detta  Persona che esercita il controllo.    Sezione VII:  Regole supplementari di adeguata verifica in materia fiscale   Nell’attuazione delle procedure di adeguata verifica in materia fiscale sopra descritte  si applicano le regole supplementari seguenti.   A.  Attendibilità delle autocertificazioni e delle Prove documentali. Un’Istituzione  finanziaria tenuta alla comunicazione non può considerare attendibili un’autocer- tificazione o Prove documentali qualora essa sia a conoscenza o abbia motivo di     Scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari.  Acc. multilaterale tra autorità competenti   21   0.653.1   essere a conoscenza che l’autocertificazione o le Prove documentali sono inesatte o  inattendibili.   B.  Procedure alternative applicabili ai conti finanziari detenuti da persone fisiche  che sono beneficiarie di un Contratto di assicurazione per il quale è misurabile un  valore maturato o di un Contratto di rendita. Un’Istituzione finanziaria tenuta alla  comunicazione può presumere che una persona fisica che sia il beneficiario (diverso  dal proprietario) di un Contratto di assicurazione per il quale è misurabile un valore  maturato o di un Contratto di rendita che riceve un’indennità di decesso non sia una  Persona oggetto di comunicazione e può considerare tale Conto finanziario come  diverso da un Conto oggetto di comunicazione, a meno che l’Istituzione finanziaria  tenuta alla comunicazione non abbia effettiva conoscenza, o non abbia motivo di  essere a conoscenza, del fatto che il beneficiario è una Persona oggetto di comunica- zione. Un’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione ha motivo di essere a  conoscenza che un beneficiario di un Contratto di assicurazione per il quale è misu- rabile un valore maturato o di un Contratto di rendita è una Persona oggetto di  comunicazione se le informazioni raccolte dall’Istituzione finanziaria tenuta alla  comunicazione ed associate al beneficiario contengono indicia di cui alla parte B  della sezione III. Se un’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione ha effettiva  conoscenza, o ha motivo di essere a conoscenza, del fatto che il beneficiario è una  Persona oggetto di comunicazione, l’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazio- ne deve seguire le procedure di cui alla parte B della sezione III.   C.  Regole per l’aggregazione del saldo del conto e in materia valutaria.   1. Aggregazione dei Conti di persone fisiche. Ai fini della determinazione del  saldo o del valore aggregato dei conti finanziari detenuti da una persona fisica,  un’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione deve aggregare tutti i conti  finanziari intrattenuti presso l’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazio- ne, o presso un’Entità collegata, ma solo nella misura in cui i sistemi informa- tici dell’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione colleghino i conti fi- nanziari con riferimento a un dato, quale il numero di identificazione del  cliente o il NIF, e consentano l’aggregazione dei saldi o valori dei conti. A  ognuno dei titolari di un Conto finanziario cointestato viene attribuito l’intero  saldo o valore del Conto finanziario cointestato ai fini dell’applicazione delle  regole di aggregazione di cui al presente punto.   2. Aggregazione dei Conti di entità. Ai fini della determinazione del saldo o del  valore aggregato dei conti finanziari detenuti da un’Entità, un’Istituzione fi- nanziaria tenuta alla comunicazione deve prendere in considerazione tutti i  conti finanziari intrattenuti presso l’Istituzione finanziaria tenuta alla comuni- cazione, o presso un’Entità collegata, ma solo nella misura in cui i sistemi in- formatici dell’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione colleghino i  conti finanziari con riferimento a un dato, quale il numero di identificazione  del cliente o il NIF, e consentano l’aggregazione dei saldi o valori dei conti. A  ognuno dei titolari di un Conto finanziario cointestato viene attribuito l’intero  saldo o valore del Conto finanziario cointestato ai fini dell’applicazione delle  regole di aggregazione di cui al presente punto.     Scambio automatico di informazioni in materia fiscale   22   0.653.1   3. Regola speciale di aggregazione applicabile ai responsabili del rapporto. Ai  fini della determinazione del saldo o del valore aggregato dei conti finanziari  detenuti da una persona per stabilire se un Conto finanziario sia un Conto di  importo rilevante, un’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione deve  inoltre, nel caso di conti finanziari di cui un responsabile del rapporto è a  conoscenza o ha motivo di essere a conoscenza che sono direttamente o indi- rettamente posseduti, controllati o costituiti (non in qualità di fiduciario) dalla  stessa persona, aggregare la totalità di tali conti.   4. Tutti gli importi in dollari sono da considerarsi in dollari americani (USD) e  vanno intesi come tali da includere gli importi equivalenti in altre valute na- zionali, come stabilito dal diritto nazionale.    Sezione VIII: Definizioni   Si applicano le definizioni seguenti:   A.  Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione   1. Per «Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione» si intende qualsiasi  Istituzione finanziaria di una Giurisdizione partecipante che non sia un’Isti- tuzione finanziaria non tenuta alla comunicazione.   2. Per «Istituzione finanziaria di una Giurisdizione partecipante» si intende  i) qualsiasi Istituzione finanziaria residente in una Giurisdizione partecipan- te, ad esclusione di qualsiasi succursale di tale Istituzione finanziaria che sia  situata al di fuori di tale Giurisdizione partecipante, e ii) qualsiasi succursale  di un’Istituzione finanziaria non residente in una Giurisdizione partecipante,  se tale succursale è situata in tale Giurisdizione partecipante.   3. Per «Istituzione finanziaria» si intende un’Istituzione di custodia, un’Isti- tuzione di deposito, un’Entità di investimento o un’Impresa di assicurazioni  specificata.   4. Per «Istituzione di custodia» si intende ogni Entità che detiene, quale parte  sostanziale della propria attività, Attività finanziarie per conto di terzi.  Un’Entità detiene Attività finanziarie per conto di terzi quale parte sostan- ziale della propria attività se il reddito lordo dell’Entità attribuibile alla  detenzione di Attività finanziarie e servizi finanziari correlati è pari o supe- riore al 20 per cento del reddito lordo dell’Entità nel corso del minore tra:  i) il periodo di tre anni che termina il 31 dicembre (ovvero l’ultimo giorno di  un esercizio non coincidente con l’anno civile) precedente all’anno in cui  viene effettuata la determinazione; o ii) il periodo nel corso del quale l’Entità  è esistita.   5. Per «Istituzione di deposito» si intende ogni Entità che accetta depositi  nell’ambito della propria ordinaria attività bancaria o similare.   6. Per «Entità di investimento» si intende ogni Entità:   a) che svolge quale attività economica principale una o più delle seguen- ti attività o operazioni per un cliente o per conto di un cliente:     Scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari.  Acc. multilaterale tra autorità competenti   23   0.653.1   i. negoziazione di strumenti del mercato monetario (assegni, cambia- li, certificati di deposito, strumenti derivati ecc.), valuta estera,  strumenti su cambi, su tassi d’interesse e su indici, valori mobilia- ri, o negoziazione di future su merci quotate,   ii. gestione individuale e collettiva di portafoglio, o  iii. altre forme di investimento, amministrazione o gestione di Attività   finanziarie o denaro per conto di terzi; o   b) il cui reddito lordo è principalmente attribuibile a investimenti, rein- vestimenti, o negoziazione di Attività finanziarie, se l’Entità è gestita  da un’altra Entità che è un’Istituzione di deposito, un’Istituzione di  custodia, un’Impresa di assicurazioni specificata o un’Entità di inve- stimento di cui alla lettera a).    Un’Entità è considerata come impegnata principalmente in una o più at- tività economiche di cui alla lettera a), o il reddito lordo di un’Entità è at- tribuibile principalmente all’investimento, al reinvestimento o alla negozia- zione di Attività finanziarie ai fini della lettera b), se il reddito lordo  dell’Entità attribuibile alle attività pertinenti è pari o superiore al 50 per cen- to del reddito lordo dell’Entità nel corso del minore tra: i) il periodo di tre  anni che termina il 31 dicembre precedente all’anno in cui viene effettuata la  determinazione; o ii) il periodo nel corso del quale l’Entità è esistita. Il ter- mine «Entità di investimento» non include un’Entità che è un’Entità non  finanziaria attiva perché tale Entità soddisfa uno dei criteri di cui alla parte D  punto 9 lettere da d) a g).    Il presente paragrafo va interpretato in conformità alla definizione di «Istitu- zione finanziaria» di cui alle raccomandazioni del gruppo di azione finanzia- ria internazionale (GAFI).   7. Il termine «Attività finanziaria» include valori mobiliari (ad esempio azioni  o titoli di una società di capitali, partecipazioni o quote in qualità di benefi- ciario effettivo in società di persone o trust diffusi o quotati in borsa, paghe- rò, obbligazioni o altri titoli di credito), quote in società di persone, merci  quotate, swap (ad esempio swap su tassi di interesse, swap di valute, swap di  basi, cap di tasso di interesse, floor di tasso di interesse, swap su merci quo- tate, swap su titoli azionari, swap su indici azionari e accordi analoghi), Con- tratti di Assicurazione o Contratti di rendita, o qualsiasi quota di partecipa- zione (inclusi contratti su future o forward od opzioni) in valori mobiliari, in  società di persone, in merci quotate, in swap, in Contratti di Assicurazione o  Contratti di rendita. Il termine «Attività finanziaria» non include un interesse  diretto e non debitorio in un bene immobiliare.   8. Per «Impresa di assicurazioni specificata» si intende ogni Entità che è  un’impresa di assicurazioni (o la holding di un’impresa di assicurazioni) che  emette Contratti di assicurazione per i quali è misurabile un valore maturato  o Contratti di rendita o è obbligata a effettuare pagamenti in relazione a tali  contratti.      Scambio automatico di informazioni in materia fiscale   24   0.653.1   B.  Istituzione finanziaria non tenuta alla comunicazione   1. Per «Istituzione finanziaria non tenuta alla comunicazione» si intende qual- siasi Istituzione finanziaria che è:   a) un’Entità statale, un’Organizzazione internazionale o una Banca centra- le, tranne per quanto riguarda un pagamento derivante da un obbligo  detenuto in connessione con un tipo di attività finanziaria commerciale  svolta da un’Impresa di assicurazioni specificata, un’Istituzione di cu- stodia o un’Istituzione di deposito;   b) un Fondo pensione ad ampia partecipazione, un Fondo pensione a par- tecipazione ristretta, un Fondo pensione di un’Entità statale, di un’Or- ganizzazione internazionale o di una Banca centrale, o un Emittente  qualificato di carte di credito;   c) qualsiasi altra Entità che presenta un rischio ridotto di essere utilizzata a  fini di evasione fiscale, ha caratteristiche sostanzialmente simili a quelle  di una delle Entità di cui alla parte B punto 1 lettere a) e b) ed è definita  nel diritto nazionale come Istituzione finanziaria non tenuta alla comu- nicazione a condizione che il suo status di Istituzione finanziaria non  tenuta alla comunicazione non pregiudichi il conseguimento degli scopi  dello Standard comune di comunicazione di informazioni;   d) un Veicolo di investimento collettivo esente; o   e) un trust, nella misura in cui il rispettivo trustee è un’Istituzione finan- ziaria tenuta alla comunicazione e comunica tutte le informazioni che  debbono essere comunicate conformemente alla sezione I in relazione  a tutti i Conti oggetto di comunicazione del trust.   2. Per «Entità statale» si intende il governo di una giurisdizione, ogni suddivisio- ne politica di una giurisdizione (che, per evitare ogni ambiguità, include uno  Stato, una provincia, una contea o un comune) e ogni agenzia o ente strumen- tale interamente detenuti da una giurisdizione o da uno o più dei soggetti pre- cedenti (ciascuno dei quali costituisce un’«Entità statale»). Questa categoria  comprende le parti integranti, le entità controllate e le suddivisioni politiche di  una giurisdizione.   a) Una «parte integrante» di una giurisdizione designa qualsiasi persona,  organizzazione, agenzia, ufficio, fondo, ente strumentale o altro organi- smo comunque designato, che costituisce un’autorità direttiva di una  giurisdizione. Gli utili netti dell’autorità direttiva devono essere accre- ditati sul conto della stessa o su altri conti della giurisdizione, e nessuna  frazione di tali utili può maturare a beneficio di un privato. Una parte  integrante non comprende alcuna persona fisica che sia un rappresen- tante del governo, un funzionario o un amministratore che agisce a tito- lo privato o personale.   b) Per «entità controllata» si intende un’Entità che è distinta nella forma  dalla giurisdizione o che costituisce altrimenti un’entità giuridica distin- ta, a condizione che:  i. l’Entità sia interamente detenuta e controllata da una o più Entità   statali, direttamente o attraverso una o più entità controllate;     Scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari.  Acc. multilaterale tra autorità competenti   25   0.653.1   ii. gli utili netti dell’Entità siano accreditati sul conto della stessa o  sui conti di una o più Entità statali, senza che nessuna parte del  reddito maturi a beneficio di un privato;   iii. il patrimonio dell’Entità sia attribuito a una o più Entità statali in  caso di scioglimento.   c) Il reddito non matura a beneficio di privati, se questi sono i previsti be- neficiari di un programma pubblico e le attività del programma sono  svolte per il grande pubblico nell’interesse generale o riguardano l’am- ministrazione di una parte del governo. Tuttavia, si considera che il red- dito maturi a beneficio di privati se deriva dal ricorso a un’Entità statale  allo scopo di esercitare un’attività commerciale, come un servizio ban- cario a carattere commerciale, che offre servizi finanziari a privati.   3. Per «Organizzazione internazionale» si intende qualsiasi organizzazione in- ternazionale, agenzia o ente strumentale interamente detenuto dalla stessa.  Questa categoria include qualsiasi organizzazione intergovernativa (com- presa un’organizzazione sovranazionale) (i) che consiste principalmente di  governi; (iii) che ha concluso un accordo sulla sede o un accordo sostan- zialmente simile con la giurisdizione e (iii) il cui reddito non matura a bene- ficio di privati.   4. Per «Banca centrale» si intende un’istituzione che è per legge o approvazio- ne governativa la principale autorità, diversa dal governo della giurisdizione  stessa, che emette strumenti destinati a circolare come valuta. Tale istituzio- ne può includere un ente strumentale distinto dal governo della giurisdizio- ne, detenuto o non detenuto, in tutto o in parte, dalla giurisdizione.   5. Per «Fondo pensione ad ampia partecipazione» si intende un fondo istituito  per erogare benefici pensionistici, indennità di invalidità o di decesso, oppu- re una combinazione di essi, a beneficiari che sono, o sono stati, dipendenti  (o persone designate da tali dipendenti) di uno o più datori di lavoro quale  corrispettivo di servizi prestati, a condizione che il fondo:   a) non abbia un unico beneficiario avente diritto a più del 5 per cento  dell’attivo del fondo;   b) sia soggetto alla regolamentazione pubblica e preveda la comunicazione  delle informazioni alle autorità fiscali; e   c) soddisfi almeno uno dei seguenti requisiti:  i. il fondo è generalmente esente dall’imposta sui redditi da capitale,   o l’imposizione di tali redditi è differita o assoggettata a un’ali- quota ridotta, dato il suo status di regime pensionistico,   ii. il fondo riceve almeno il 50 per cento del totale dei suoi contributi  [diversi dai trasferimenti di attività da altri piani pensionistici di  cui alla parte B punti da 5 a 7, o da conti pensionistici di cui alla  parte C punto 17 lettera a)] dai datori di lavoro che lo finanziano,   iii. le distribuzioni o i prelievi dal fondo sono ammessi solo se si veri- ficano eventi specifici connessi al pensionamento, all’invalidità o  al decesso [eccetto le distribuzioni di rinnovo ad altri fondi pen- sionistici di cui alla parte B punti da 5 a 7, o a conti pensionistici     Scambio automatico di informazioni in materia fiscale   26   0.653.1   di cui alla parte C punto 17 lettera a)], o si applicano penalità a  distribuzioni o prelievi effettuati prima di tali eventi specifici,  oppure   iv. i contributi (diversi da determinati contributi di reintegro autoriz- zati) al fondo da parte dei dipendenti sono limitati con riferimento  ai redditi da lavoro del dipendente o non possono superare annual- mente 50 000 USD, applicando le norme di cui alla parte C della  sezione VII relativa all’aggregazione di conti e alla conversione  valutaria.   6. Per «Fondo pensione a partecipazione ristretta» si intende un fondo istituito  per erogare benefici pensionistici e indennità di invalidità o di decesso a  beneficiari che sono, o sono stati, dipendenti (o persone designate da tali  dipendenti) di uno o più datori di lavoro quale corrispettivo di servizi presta- ti, a condizione che:   a) il fondo abbia meno di 50 partecipanti;   b) il fondo sia finanziato da uno o più datori di lavoro che non sono Entità  di investimento o Entità non finanziarie passive;   c) i contributi al fondo del dipendente e del datore di lavoro [diversi dai  trasferimenti di attività dai conti pensionistici di cui alla parte C pun- to 17 lettera a)] siano limitati con riferimento rispettivamente ai redditi  da lavoro e alla remunerazione del dipendente;   d) i partecipanti che non sono residenti nella giurisdizione in cui è stabilito  il fondo non possano detenere più del 20 per cento dell’attivo del fondo;  e    e) il fondo sia soggetto alla regolamentazione pubblica e preveda la comu- nicazione delle informazioni alle autorità fiscali.   7. Per «Fondo pensionistico di un’Entità statale», di un’Organizzazione inter- nazionale o di una Banca centrale» si intende un fondo istituito da un’Entità  statale, da un’Organizzazione internazionale o da una Banca centrale per  erogare prestazioni pensionistiche e indennità di invalidità o di decesso ai  beneficiari o ai partecipanti che sono, o sono stati, dipendenti (o a persone  designate da tali dipendenti), o che non sono, o non sono stati, dipendenti, se  le prestazioni erogate a tali beneficiari o partecipanti sono il corrispettivo di  servizi personali eseguiti per l’Entità statale, l’Organizzazione internazionale  o la Banca centrale.   8. Per «Emittente qualificato di carte di credito» si intende un’Istituzione fi- nanziaria che soddisfa i seguenti requisiti:   a) è un’Istituzione finanziaria esclusivamente in quanto è un’emittente di  carte di credito che accetta depositi solo in contropartita di un pagamen- to del cliente eccedente il saldo dovuto a titolo della carta e il pagamen- to in eccesso al cliente non è immediatamente restituito; e   b) a partire dal […] o anteriormente a tale data attua politiche e procedure  per impedire che un cliente effettui pagamenti eccedenti 50 000 USD o  per assicurare che qualsiasi pagamento di un cliente eccedente tale im- porto sia rimborsato al cliente entro 60 giorni, applicando in entrambi i     Scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari.  Acc. multilaterale tra autorità competenti   27   0.653.1   casi le norme di cui alla parte C della sezione VII in materia di aggre- gazione dei conti e conversione valutaria. A tal fine, il pagamento ecce- dente di un cliente non si computa nei saldi a credito se riferibile a con- testazioni di addebiti ma include le compensazioni a credito risultanti  dalla restituzione di merci.   9. Per «Veicolo di investimento collettivo esente» si intende un’Entità di inve- stimento che è regolamentata come veicolo di investimento collettivo, a  condizione che tutte le quote o azioni nel veicolo di investimento collettivo  siano detenute da o attraverso persone fisiche o Entità che non sono Persone  oggetto di comunicazione, escluse le Entità non finanziarie passive aventi  Persone che esercitano il controllo che sono Persone oggetto di comunica- zione.    Un’Entità di investimento regolamentata come veicolo di investimento col- lettivo non cessa di qualificarsi ai sensi del punto 9, come Veicolo di inve- stimento collettivo esente soltanto perché il veicolo di investimento colletti- vo ha emesso azioni fisiche nella forma al portatore, a condizione che:   a) il veicolo di investimento collettivo non abbia emesso, e non emetta, al- cuna azione fisica nella forma al portatore dopo il […];   b) il veicolo di investimento collettivo ritiri tutte queste azioni in caso di  riscatto;   c) il veicolo di investimento collettivo attui le procedure di adeguata veri- fica di cui alle sezioni da II a VII e comunichi ogni informazione che  deve essere comunicata relativamente a tali azioni, quando queste ulti- me sono presentate per il riscatto o per altro pagamento; e    d) il veicolo di investimento collettivo disponga di politiche e procedure  per garantire che tali azioni siano riscattate o immobilizzate al più pre- sto, e comunque anteriormente al […].   C.  Conto finanziario   1. Per «Conto finanziario» si intende un conto intrattenuto presso un’Istitu- zione finanziaria; tale espressione include un Conto di deposito, un Conto di  custodia e:   a) nel caso di un’Entità di investimento, le quote nel capitale di rischio o  nel capitale di debito dell’Istituzione finanziaria. Tuttavia, l’espressione  «Conto finanziario» non comprende le quote nel capitale di rischio o  nel capitale di debito di un’Entità che è un’Entità di investimento uni- camente perché i) presta consulenza in materia di investimenti e agisce  per conto di, o ii) gestisce portafogli e agisce per conto di un cliente a  fini di investimento, gestione o amministrazione di Attività finanziarie  depositate a nome del cliente presso un’Istituzione finanziaria diversa  da tale Entità;   b) nel caso di un’Istituzione finanziaria non descritta nella lettera a), le  quote nel capitale di rischio o nel capitale di debito dell’Istituzione  finanziaria, se la categoria delle quote è stata istituita allo scopo di elu- dere le comunicazioni dovute ai sensi della sezione I; e     Scambio automatico di informazioni in materia fiscale   28   0.653.1   c) qualsiasi Contratto di assicurazione per il quale è misurabile un valore  maturato e qualsiasi Contratto di rendita emesso da o intrattenuto presso  un’Istituzione finanziaria, diverso da una rendita vitalizia immediata,  non trasferibile e non collegata a investimenti che è emessa nei con- fronti di una persona fisica e prevede la monetizzazione di una pensione  o di un’indennità di invalidità prevista in base a un conto che è un Con- to escluso.    L’espressione «Conto finanziario» non comprende alcun conto che sia un  Conto escluso.   2. L’espressione «Conto di deposito» comprende qualsiasi conto commerciale,  conto corrente, libretto di risparmio, conto a termine o Conto di deposito a  risparmio, oppure un conto che è comprovato da un certificato di deposito,  certificato di risparmio, certificato di investimento, certificato di debito, o al- tro strumento analogo gestito da un’Istituzione finanziaria nell’ambito della  propria ordinaria attività bancaria o similare. Un Conto di deposito include  anche un importo detenuto da un’impresa di assicurazioni sulla base di un  contratto di investimento garantito o analogo accordo di pagamento o accre- dito dei relativi interessi.   3. Per «Conto di custodia» si intende un conto (diverso da un Contratto di assi- curazione o da un Contratto di rendita) che detiene una o più Attività finan- ziarie a beneficio di un’altra persona.   4. Per «Quota nel capitale di rischio» si intende, nel caso di una società di per- sone che è un’Istituzione finanziaria, una partecipazione al capitale o agli  utili della società di persone. Nel caso di un trust che costituisce un’Isti- tuzione finanziaria, una Quota nel capitale di rischio si considera detenuta da  qualsiasi persona considerata come un disponente o beneficiario di tutto o di  una parte del trust, o qualsiasi altra persona fisica che, in ultima istanza,  esercita il controllo effettivo sul trust. Una Persona oggetto di comunicazio- ne sarà considerata un beneficiario di un trust se essa ha il diritto di ricevere  dal trust, direttamente o indirettamente (ad esempio, attraverso un intestata- rio), una distribuzione obbligatoria o può ricevere, direttamente o indiretta- mente, una distribuzione discrezionale.   5. Per «Contratto di assicurazione» si intende un contratto (diverso da un Con- tratto di rendita) in base al quale l’emittente si impegna a pagare un importo  al verificarsi di uno specifico evento che implichi mortalità, morbilità, infor- tuni, responsabilità o rischio patrimoniale.   6. Per «Contratto di rendita» si intende un contratto in base al quale l’emittente  si impegna a effettuare pagamenti per un periodo di tempo determinato in  tutto o in parte facendo riferimento alle aspettative di vita di una o più per- sone fisiche. Il termine comprende inoltre un contratto che si considera un  Contratto di rendita in conformità delle leggi, dei regolamenti o della prassi  della giurisdizione in cui il contratto è stato emesso, e in base al quale  l’emittente si impegna a effettuare pagamenti per un periodo di anni.   7. Per «Contratto di assicurazione per il quale è misurabile un valore maturato»  si intende un Contratto di assicurazione (diverso da un contratto di riassicu-    Scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari.  Acc. multilaterale tra autorità competenti   29   0.653.1   razione risarcitorio tra due imprese di assicurazioni) che ha un Valore matu- rato.   8. Per «Valore maturato» si intende il maggiore tra (i) l’importo che l’assicu- rato ha il diritto di ricevere al momento del riscatto o della disdetta del con- tratto (determinato senza riduzione per qualsiasi commissione di riscatto o  prestito su polizza) e (ii) l’importo che l’assicurato può prendere a prestito in  base o in riferimento al contratto. Fatto salvo quanto precede, l’espressione  «Valore maturato» non comprende gli importi dovuti in base al Contratto di  assicurazione:   a) unicamente in ragione del decesso di una persona fisica assicurata sulla  base di un contratto di assicurazione sulla vita;   b) quale indennità per infortuni o malattia o altro assegno che fornisce un  indennizzo per un danno economico subito al verificarsi dell’evento  assicurato;   c) quale rimborso di un premio versato in precedenza (al netto del costo  degli oneri assicurativi effettivamente imposti o meno) sulla base di un  Contratto di assicurazione (diverso da un contratto di assicurazione sul- la vita o di rendita collegato a investimenti) in seguito ad annullamento  o disdetta del contratto, riduzione del rischio nel corso del periodo ef- fettivo del contratto, o derivante dalla rettifica di un errore di registra- zione o di natura analoga riguardante il premio del contratto;   d) quale dividendo all’assicurato (diverso da un dividendo di disdetta)  purché il dividendo si riferisca ad un Contratto di assicurazione ai sensi  del quale i soli benefici pagabili sono descritti alla lettera b); o   e) quale restituzione di un premio anticipato o di un premio a deposito per  un Contratto di assicurazione per cui il premio è pagabile almeno an- nualmente se l’importo del premio anticipato o del premio a deposito  non supera il successivo premio annuale dovuto ai sensi del contratto.   9. Per «Conto preesistente» si intende un Conto finanziario detenuto presso  un’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione alla data del […].   10. Per «Nuovo conto» si intende un Conto finanziario detenuto presso un’Isti- tuzione finanziaria tenuta alla comunicazione, aperto il […] o successiva- mente.   11. Per «Conto preesistente di persona fisica» si intende un Conto preesistente  detenuto da una o più persone fisiche.   12. Per «Nuovo conto di persona fisica» si intende un Nuovo conto detenuto da  una o più persone fisiche.   13. Per «Conto preesistente di entità» si intende un Conto preesistente detenuto  da una o più Entità.   14. Per «Conto di importo non rilevante» si intende un Conto preesistente di  persona fisica il cui saldo o valore aggregato non superi 1 000 000 USD al  31 dicembre […].     Scambio automatico di informazioni in materia fiscale   30   0.653.1   15. Per «Conto di importo rilevante» si intende un Conto preesistente di persona  fisica il cui saldo o valore aggregato superi 1 000 000 USD, al 31 dicembre  […] o al 31 dicembre di un anno successivo.   16. Per «Nuovo conto di entità» si intende un Nuovo conto detenuto da una o  più Entità.   17. Per «Conto escluso» si intende uno dei seguenti conti:   a) un conto di previdenza che risponde ai seguenti criteri:  i. il conto è soggetto a regolamentazione come conto pensionistico   individuale o fa parte di un piano pensione registrato o regolamen- tato per l’accantonamento di benefici pensionistici (comprese in- dennità di invalidità o di decesso),   ii. il conto beneficia di agevolazioni fiscali (ossia i versamenti effet- tuati sul conto, che sarebbero altrimenti soggetti a imposta, sono  deducibili o detratti dal reddito lordo del Titolare del conto o sono  soggetti a un’aliquota ridotta, o la tassazione del reddito da capita- le derivante dal conto è differita o è effettuata con un’aliquota  ridotta),   iii. è prevista la comunicazione di informazioni alle autorità fiscali  riguardo al conto,   iv. i prelievi sono subordinati al raggiungimento di una determinata  età pensionabile, all’invalidità o al decesso, o si applicano penalità  in caso di prelievi effettuati prima di tali eventi, e   v. alternativamente, (i) i contributi annui sono limitati a importi  uguali o inferiore a 50 000 USD; ovvero (ii) vi è un limite massi- mo pari o inferiore a 1 000 000 USD per i contributi versabili sul  conto nell’arco della vita, in entrambi i casi applicando le norme di  cui alla parte C della sezione VII sull’aggregazione dei conti e la  conversione valutaria,    un Conto finanziario che altrimenti soddisfa il requisito di cui al pun- to v), non cesserà di soddisfare tale requisito unicamente in quanto può  ricevere attività o fondi trasferiti da uno o più conti finanziari che sod- disfano i requisiti di cui alle lettere a) o b), o da uno o più fondi pensio- nistici che soddisfano i requisiti di cui alla parte B punti da 5 a 7;   b) un conto che soddisfi i seguenti requisiti:  i. il conto è regolamentato come un veicolo d’investimento a fini non   pensionistici ed è regolarmente scambiato su un mercato regola- mentato di valori mobiliari, o il conto è regolamentato come mec- canismo di risparmio a fini non pensionistici,   ii. il conto gode di agevolazioni fiscali (ossia i versamenti effettuati  sul conto, che sarebbero altrimenti soggetti a imposta, sono dedu- cibili o esclusi dal reddito lordo del Titolare del conto o sono sog- getti a un’aliquota ridotta, o la tassazione del reddito da capitale  derivante dal conto è differita o è effettuata con un’aliquota ridot- ta),   iii. i prelievi sono subordinati al soddisfacimento di determinati criteri  per quanto riguarda la finalità del conto di investimento o di     Scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari.  Acc. multilaterale tra autorità competenti   31   0.653.1   risparmio (ad esempio l’erogazione di prestazioni educative o me- diche), o sono applicate penalità ai prelievi effettuati prima che tali  criteri siano soddisfatti, e   iv. i contributi annui sono limitati a importi uguali o inferiori a  50 000 USD, in applicazione delle norme di cui alla parte C  della sezione VII in materia di aggregazione dei conti e di  conversione valutaria,    un Conto finanziario che altrimenti soddisfa il requisito di cui alla lette- ra b) punto iv), non cessa di soddisfare tale requisito unicamente in  quanto può ricevere attività o fondi trasferiti da uno o più conti finan- ziari che soddisfano i requisiti di cui alle lettere a) o b), o da uno o più  fondi pensionistici che soddisfano i requisiti di cui alla parte B punti da  5 a 7;   c) un contratto di assicurazione vita con un periodo di copertura che ter- minerà prima che l’assicurato raggiunga l’età di 90 anni, a condizione  che il contratto soddisfi i seguenti requisiti:  i. sono dovuti premi periodici, non decrescenti nel tempo e da versa-  re almeno annualmente fino alla data anteriore fra la data in cui  termina il contratto e la data in cui l’assicurato compie 90 anni,   ii. la prestazione contrattuale non è accessibile da alcuna persona  (mediante prelievo, prestito o altro) senza porre fine al contratto  stesso,   iii. l’importo (a esclusione dell’indennità di decesso) da versare in  seguito ad annullamento o disdetta del contratto non può essere  superiore al valore aggregato dei premi pagati per il contratto, al  netto della somma di mortalità e morbilità e delle spese (effettiva- mente imposte o meno) per il periodo o i periodi di durata del con- tratto e degli eventuali importi pagati prima dell’annullamento o  della disdetta del contratto, e   iv. il contratto non è detenuto da un beneficiario a titolo oneroso;   d) un conto appartenente integralmente a un patrimonio se la documenta- zione relativa a tale conto include una copia del testamento del de cuius  o del certificato di morte;   e) un conto aperto in relazione a:  i. un’ordinanza o una sentenza giudiziaria,  ii. la vendita, lo scambio o la locazione di beni immobili o mobili, a   condizione che il conto soddisfi i seguenti requisiti:  – il conto è finanziato unicamente con una quota anticipata, una   caparra, un deposito di ammontare adeguato a garantire un  obbligo direttamente connesso alla transazione, o un paga- mento simile, o è finanziato con Attività finanziarie deposita- te sul conto in relazione alla vendita, allo scambio o alla loca- zione del bene,   – il conto è aperto e utilizzato unicamente per garantire l’obbli- go dell’acquirente di pagare il prezzo di acquisto del bene,  l’obbligo del venditore di pagare passività potenziali, o l’ob-    Scambio automatico di informazioni in materia fiscale   32   0.653.1   bligo del locatore o del locatario di pagare eventuali danni re- lativi al bene locato come previsto nel contratto di locazione,   – le attività detenute nel conto, compreso il reddito da esse rica- vato, saranno pagate o altrimenti distribuite a vantaggio  dell’acquirente, del venditore, del locatore o del locatario  (compreso per soddisfarne gli obblighi) al momento della  vendita, dello scambio o della restituzione del bene, o alla  scadenza del contratto di locazione,   – il conto non è un conto a margine o un conto simile aperto in  relazione alla vendita o allo scambio di un’Attività Finanzia- ria, e    – il conto non è associato a un conto di cui alla lettera f),  iii. l’obbligo di un’Istituzione finanziaria che finanzia un prestito   garantito da un bene immobile di accantonare una parte del paga- mento con l’unico obiettivo di facilitare il successivo pagamento  di imposte o assicurazioni relative al bene immobile,   iv. l’obbligo di un’Istituzione finanziaria esclusivamente al fine di  facilitare il successivo pagamento di imposte;   f) un Conto di deposito che soddisfi i seguenti requisiti:  i. il conto esiste esclusivamente in quanto un cliente effettua un pa-  gamento eccedente il saldo dovuto a titolo di una carta di credito o  di un altro meccanismo di credito rinnovabile e il pagamento in  eccesso non è immediatamente restituito al cliente, e   ii. a partire dal […] o anteriormente a tale data l’Istituzione finanzia- ria attua politiche e procedure per impedire che un cliente effettui  pagamenti eccedenti 50 000 USD o per assicurare che qualsiasi  pagamento di un cliente eccedente tale importo sia rimborsato al  cliente entro 60 giorni, in entrambi i casi applicando le norme di  cui alla parte C della sezione VII in materia di conversione valuta- ria. A tal fine, il deposito eccedente di un cliente non si computa  nei saldi a credito se riferibile a contestazioni di addebiti ma inclu- de le compensazioni a credito risultanti dalla restituzione di merci;   g) qualsiasi altro conto che presenti un rischio ridotto di essere utilizzato a  fini di evasione fiscale, abbia caratteristiche sostanzialmente simili a  uno dei conti di cui alle lettere da a) a f) e sia definito nel diritto nazio- nale come Conto escluso, a condizione che il suo status di Conto esclu- so non pregiudichi il conseguimento degli obiettivi dello Standard co- mune di comunicazione di informazioni.   D.  Conto oggetto di comunicazione   1. Per «Conto oggetto di comunicazione» si intende un conto detenuto da una o  più Persone oggetto di comunicazione o da un’Entità non finanziaria passiva  avente una o più Persone che esercitano il controllo che sono Persone ogget- to di comunicazione, a condizione che sia stato identificato in quanto tale se- condo le procedure di adeguata verifica in materia fiscale di cui alle sezioni  da II a VII.     Scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari.  Acc. multilaterale tra autorità competenti   33   0.653.1   2. Per «Persona oggetto di comunicazione» si intende una Persona residente in  una Giurisdizione oggetto di comunicazione diversa da: (i) una società di  capitali i cui titoli sono regolarmente scambiati su uno o più mercati dei  valori mobiliari regolamentati; (ii) una società di capitali che è un’Entità col- legata di una società di capitali di cui al punto (i); (iii) un’Entità statale;  (iv) un’Organizzazione internazionale; (v) una Banca centrale; o (vi) un’Isti- tuzione finanziaria.   3. Per «Persona di una Giurisdizione oggetto di comunicazione» si intende una  persona fisica o un’Entità che è residente in una Giurisdizione oggetto di  comunicazione ai sensi della normativa fiscale di tale giurisdizione, o il pa- trimonio di un de cuius che era residente in una Giurisdizione oggetto di  comunicazione. A tal fine, un’Entità come una società di persone, una socie- tà a responsabilità limitata o un analogo dispositivo giuridico, che non abbia  un luogo di residenza ai fini fiscali è considerata come residente nella giuri- sdizione in cui è situata la sua sede di direzione effettiva.   4. Per «Giurisdizione oggetto di comunicazione» si intende una giurisdizione  (i) con la quale vige un accordo che prevede l’obbligo di fornire le informa- zioni specificate nella sezione I e (ii) che figura su un elenco pubblico.   5. L’espressione «Giurisdizione partecipante» si intende una giurisdizione  (i) con la quale vige un accordo in base al quale tale giurisdizione fornirà le  informazioni di cui alla sezione I e (ii) che figura su un elenco pubblico.   6. Per «Persone che esercitano il controllo» si intendono le persone fisiche che  esercitano il controllo su un’Entità. Nel caso di un trust si intendono il  disponente o i disponenti, il trustee o i trustee, l’eventuale protettore o gli  eventuali protettori, il beneficiario o i beneficiari o la classe o le classi di  beneficiari, e ogni altra persona fisica che, in ultima istanza, esercita il con- trollo effettivo sul trust; nel caso di un dispositivo giuridico diverso da un  trust si intendono persone che sono in posizioni equivalenti o simili.  L’espressione «Persone che esercitano il controllo» va interpretata in con- formità delle raccomandazioni del GAFI.   7. Per «Entità non finanziaria» si intende un’Entità che non è un’Istituzione  finanziaria.   8. Per «Entità non finanziaria passiva» si intende i) un’Entità non finanziaria  che non è un’Entità non finanziaria attiva o ii) un’Entità di investimento di  cui alla parte A punto 6 lettera b), che non è un’Istituzione finanziaria di una  Giurisdizione partecipante.    9. Per «Entità non finanziaria attiva» si intende un’Entità non finanziaria che  soddisfa uno dei seguenti criteri:   a) meno del 50 per cento del reddito lordo dell’Entità non finanziaria per  l’anno civile precedente o altro adeguato periodo di rendicontazione è  reddito passivo e meno del 50 per cento delle attività detenute dall’Enti- tà non finanziaria nel corso dell’anno civile precedente o altro adeguato  periodo di rendicontazione sono attività che producono o sono detenute  al fine di produrre reddito passivo;     Scambio automatico di informazioni in materia fiscale   34   0.653.1   b) il capitale dell’Entità non finanziaria è regolarmente negoziato in un  mercato regolamentato di valori mobiliari oppure l’Entità non finanzia- ria è un’Entità collegata di un’Entità il cui capitale è regolarmente ne- goziato in un mercato regolamentato di valori mobiliari;   c) l’Entità non finanziaria è un’Entità statale, un’Organizzazione interna- zionale, una Banca centrale o un’Entità interamente controllata da uno  o più di detti soggetti;   d) tutte le attività dell’Entità non finanziaria consistono essenzialmente  nella detenzione (piena o parziale) delle consistenze dei titoli di una o  più controllate impegnate nell’esercizio di un’attività economica o  commerciale diversa dall’attività di un’Istituzione finanziaria, e nella  fornitura di finanziamenti e servizi a esse, salvo che un’Entità non sia  idonea a questo status poiché funge (o si qualifica) come un fondo d’in- vestimento, un fondo di private equity, un fondo di venture capital, un  leveraged buyout fund o altro veicolo d’investimento la cui finalità è di  acquisire o finanziare società per poi detenere partecipazioni in tali so- cietà come capitale fisso ai fini d’investimento;   e) l’Entità non finanziaria non esercita ancora un’attività economica e non  l’ha esercitata in passato, ma sta investendo capitale in alcune attività  con l’intento di esercitare un’attività economica diversa da quella di  un’Istituzione finanziaria; l’Entità non finanziaria non ha i requisiti per  questa eccezione decorsi 24 mesi dalla data della sua organizzazione  iniziale;   f) l’Entità non finanziaria non è stata un’Istituzione finanziaria negli ulti- mi cinque anni e sta liquidando le sue attività o si sta riorganizzando al  fine di continuare o ricominciare a operare in un’attività economica di- versa da quella di un’Istituzione finanziaria;    g) l’Entità non finanziaria si occupa principalmente di operazioni di  finanziamento e operazioni di copertura con o per conto di Entità colle- gate che non sono istituzioni finanziarie e non fornisce servizi di finan- ziamento o di copertura a Entità che non siano Entità collegate, a con- dizione che il gruppo di tali Entità collegate si occupi principalmente di  un’attività economica diversa da quella di un’Istituzione finanziaria;  oppure   h) l’Entità non finanziaria soddisfa tutti i seguenti requisiti:  i. è stata costituita ed è gestita nella sua giurisdizione di residenza   esclusivamente per finalità religiose, caritatevoli, scientifiche, arti- stiche, culturali, sportive o educative, oppure è stata costituita ed è  gestita nella sua giurisdizione di residenza ed è un’organizzazione  professionale, un’unione di operatori economici, una camera di  commercio, un’organizzazione del lavoro, un’organizzazione agri- cola o orticola, un’unione civica o un’organizzazione attiva esclu- sivamente per la promozione dell’assistenza sociale,   ii. è esente dall’imposta sul reddito nella sua giurisdizione di resi- denza,     Scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari.  Acc. multilaterale tra autorità competenti   35   0.653.1   iii. non ha azionisti o soci che hanno un interesse a titolo di proprietari  o di beneficiari sul suo reddito o sul patrimonio,   iv. le leggi applicabili della giurisdizione di residenza (uno Stato  membro, la Svizzera o un’altra giurisdizione) dell’Entità non fi- nanziaria o gli atti costitutivi dell’Entità non finanziaria non con- sentono che il reddito o patrimonio dell’Entità non finanziaria sia- no distribuiti o destinati a beneficio di un privato o di un’Entità  non caritatevole, se non nell’ambito degli scopi di natura carita- tevole dell’Entità, a titolo di pagamento di una remunerazione con- grua per i servizi resi, oppure a titolo di pagamento del valore equo  di mercato di beni acquistati dall’Entità non finanziaria, e   v. le leggi applicabili della giurisdizione di residenza dell’Entità non  finanziaria o gli atti costitutivi dell’Entità non finanziaria preve- dono che, all’atto della liquidazione o dello scioglimento dell’Enti- tà non finanziaria, tutto il suo patrimonio sia distribuito a un’Entità  statale o altra organizzazione senza scopo di lucro, o sia devoluto  al governo della giurisdizione di residenza dell’Entità non finan- ziaria o a una sua suddivisione politica.   E.  Varie   1. Per «Titolare del conto» si intende la persona elencata o identificata quale  Titolare del Conto finanziario da parte dell’Istituzione finanziaria presso cui  è detenuto il conto. Una persona, diversa da un’Istituzione finanziaria, che  detiene un Conto finanziario a vantaggio o per conto di un’altra persona in  qualità di agente, custode, intestatario, firmatario, consulente di investimento  o intermediario non è considerata come detentrice del conto ai fini dello  Standard comune di comunicazione di informazioni e tale altra persona è  considerata come avente la titolarità del conto. Nel caso di un Contratto di  assicurazione per il quale è misurabile un valore maturato o di un Contratto  di rendita, il Titolare del conto è qualsiasi persona avente diritto di accedere  al Valore maturato o a modificare il beneficiario del contratto. Se nessuna  persona può accedere al Valore maturato o modificare il beneficiario, i Tito- lari del Conto sono tutte le persone nominate quali titolari nel contratto e tut- te le persone che abbiano legittimamente titolo al pagamento ai sensi del  contratto. Alla scadenza di un Contratto di assicurazione per il quale è misu- rabile un valore maturato o di un Contratto di rendita, ciascuna persona  avente diritto a ricevere un pagamento previsto dal contratto è considerata  Titolare del conto.   2. Per «Procedure AML/KYC» si intendono le procedure di adeguata verifica  della clientela di un’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione in con- formità degli obblighi di antiriciclaggio e obblighi analoghi a cui tale Istitu- zione finanziaria tenuta alla comunicazione è soggetta.   3. Per «Entità» si intende una persona giuridica o un dispositivo giuridico quale  una società di capitali, una società di persone, un trust o una fondazione.      Scambio automatico di informazioni in materia fiscale   36   0.653.1   4. Un’Entità è un’«Entità collegata» a un’altra Entità se una delle due Entità  controlla l’altra Entità o se le due Entità sono soggette a controllo comune.  A tal fine, il controllo comprende il possesso diretto o indiretto di più  del 50 per cento dei diritti di voto e del valore in un’Entità.   5. Per «NIF» si intende un codice di identificazione fiscale (o equivalente fun- zionale in assenza di un codice di identificazione fiscale).   6. Per «Prove documentali» si intende uno dei documenti seguenti:   a) un certificato di residenza rilasciato da un ente pubblico autorizzato  (per esempio lo Stato o un’agenzia dello stesso, ovvero un comune) del- la giurisdizione in cui il beneficiario dei pagamenti afferma di essere  residente;   b) con riferimento a una persona fisica, un documento d’identità valido ri- lasciato da un ente pubblico autorizzato (per esempio lo Stato o  un’agenzia dello stesso oppure un comune), contenente il nome della  persona fisica e che viene comunemente utilizzato ai fini identificativi;   c) con riferimento a un’Entità, la documentazione ufficiale rilasciata da un  ente pubblico autorizzato (per esempio lo Stato o un’agenzia dello stes- so, o un comune), contenente la denominazione dell’Entità nonché l’in- dirizzo della sua sede principale della giurisdizione di cui l’Entità di- chiara di essere residente oppure la giurisdizione in cui l’Entità stessa è  legalmente costituita o organizzata;   d) i bilanci sottoposti a revisione, le informative commerciali ai terzi, le  istanze di fallimento o le relazioni dell’autorità di regolamentazione del  mercato mobiliare.    Sezione IX: Efficace attuazione   A.  Una giurisdizione è tenuta ad adottare norme e procedure amministrative intese  ad assicurare l’efficace attuazione e il rispetto delle procedure in materia di comu- nicazione e di adeguata verifica in materia fiscale di cui sopra, comprese:   1. norme intese a evitare che le istituzioni finanziarie, le persone o gli inter- mediari facciano ricorso a pratiche atte a eludere le procedure di comu- nicazione e di adeguata verifica in materia fiscale;   2. norme che impongono alle Istituzioni finanziarie tenute alla comunicazione  di conservare i dati informativi relativi alle azioni intraprese e le eventuali  prove utilizzate per l’attuazione delle procedure in materia di comunicazione  e di adeguata verifica, nonché misure adeguate per l’ottenimento di tali dati;   3. procedure amministrative intese a verificare il rispetto delle procedure di co- municazione e di adeguata verifica in materia fiscale da parte delle Istituzio- ni finanziarie tenute alla comunicazione; procedure amministrative intese a  monitorare un’Istituzione finanziaria tenuta alla comunicazione nel caso di  conti non documentati;   4. procedure amministrative intese a garantire che le Entità e i conti definiti nel  diritto nazionale come Istituzioni finanziarie non tenute alla comunicazione     Scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari.  Acc. multilaterale tra autorità competenti   37   0.653.1   e Conti esclusi continuino a presentare un rischio ridotto di essere utilizzati a  fini di evasione fiscale; e   5. efficaci disposizioni di attuazione per affrontare i casi di non conformità.                              Scambio automatico di informazioni in materia fiscale   38   0.653.1   Notifica della Svizzera del 4 maggio 2017 conformemente alla Sezione 7  (1) (d)2    Con la presente l’Autorità competente della Svizzera notifica al Segretariato  dell’Organo di coordinamento che, conformemente alla legislazione sulla protezione  dei dati della Svizzera, essa deve trasmettere le informazioni menzionate nella  sezione 2 del presete Accordo alle seguenti condizioni:   – le informazioni trasmesse possono essere utilizzate solo ai fini previsti dalla  Convenzione del 25 gennaio 1988 sulla reciproca assistenza amministrativa  in materia fiscale, emendata dal Protocollo del 27 maggio 20103, e dal- l’Accordo multilaterale tra autorità competenti concernente lo scambio au- tomatico di informazioni relative a conti finanziari. Tali dati possono essere  utilizzati per fini diversi soltanto previa autorizzazione dell’autorità compe- tente della Svizzera;   – l’Autorità competente che riceve le informazioni trasmesse dall’Autorità  competente della Svizzera non deve utilizzarle o pubblicarle in nessun caso  nel quadro di procedure che potrebbero concludersi nell’imposizione o  nell’esecuzione della pena di morte o di altre gravi violazioni dei diritti  dell’uomo, quali la tortura; e   – in caso di Giurisdizioni il cui regime di protezione dei dati non è stato giudi- cato adeguato dalla Svizzera o, per analogia, dall’Unione europea4, le se- guenti garanzie sono in vigore per quanto attiene ai dati personali trasmessi  dall’Autorità competente della Svizzera:   Diritto di accesso, rettifica e cancellazione dei dati   Se provano la loro identità, le persone fisiche hanno il diritto di accedere ai loro dati  personali trattati dall’Autorità competente che riceve le informazioni, a condizione  che:   – le domande di persone fisiche non siano palesemente abusive a motivo della  loro frequenza irragionevole, del loro numero o del loro carattere ripetitivo o  sistematico; oppure   – le domande non pregiudichino il trattamento dei dati e l’accertamento, la ve- rifica, la riscossione o il recupero delle imposte da parte della Giurisdizione  che riceve le informazioni.   Se provano la loro identità, le persone fisiche possono esigere di far rettificare,  modificare o cancellare i loro dati personali che si rivelano inesatti. In caso vi siano       2 RU 2017 3533. La presente notifica sostituisce la notifica (non pubblicata nella RU) del  21 dic. 2016 ed ha validità finché al Segretariato dell’Organo di coordinamento non ne  venga notificata la modifica.   3 RS 0.652.1  4 La Svizzera ha ottenuto dalla Commissione europea una decisione di adeguatezza in   ottemperanza all’articolo 25 paragrafo 6 della direttiva 95/46/CE del Parlamento europeo  e del Consiglio, del 24 ottobre 1995, relativa alla tutela delle persone fisiche con riguardo  al trattamento dei dati personali, nonché alla libera circolazione di tali dati.     Scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari.  Acc. multilaterale tra autorità competenti   39   0.653.1   sospetti fondati circa la legittimità della domanda, l’Autorità competente che riceve  le informazioni può richiedere ulteriori giustificativi prima di procedere in tal senso.    Qualora l’Autorità competente della Svizzera informi l’Autorità competente che  riceve le informazioni di avere trasmesso un’informazione inesatta, l’Autorità com- petente che riceve le informazioni rettifica, modifica oppure cancella opportuna- mente tale informazione.   Le persone i cui dati personali sono trasmessi devono esse informate in termini  generali sulla raccolta di tali dati conformemente alla procedura prevista dal diritto  della Giurisdizione che trasmette le informazioni.   Diritto di ricorso   Tutte le persone fisiche devono avere il diritto di presentare un ricorso appropriato in  caso di danni imputabili all’uso erroneo dei dati personali trasmessi dall’Autorità  competente della Svizzera da parte dell’Autorità competente che riceve le informa- zioni.   Protezione dei dati   L’Autorità competente che riceve le informazioni è tenuta ad adottare misure per  proteggere i dati personali trasmessi dall’Autorità competente della Svizzera, in  particolare contro l’accesso non autorizzato ai dati nonché contro la modifica e la  trasmissione non autorizzate di tali dati.   Conservazione dei dati   L’Autorità competente che riceve le informazioni provvede affinché i dati personali  siano conservati in un formato che consenta l’identificazione delle persone interessa- te per una durata limitata alla realizzazione degli scopi per cui sono raccolti o trattati  ulteriormente.   Definizioni   Ai fini della presente notifica:   a) l’espressione «dati personali» comprende tutte le informazioni relative a una  persona fisica identificata o identificabile; si considera identificabile la per- sona che può essere identificata, direttamente o indirettamente, in particolare  mediante riferimento a un numero di identificazione o a uno o più elementi  caratteristici della sua identità fisica, fisiologica, psichica, economica, cultu- rale o sociale;   b) l’espressione «Autorità competente» ha il significato definito e adottato nella  Convenzione sulla reciproca assistenza amministrativa in materia fiscale,  nella sua versione emendata;     Scambio automatico di informazioni in materia fiscale   40   0.653.1   c) le espressioni «Giurisdizione» e «Accordo effettivo» hanno il significato de- finito nell’Accordo multilaterale tra autorità competenti concernente lo  scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari; e   d) le Giurisdizioni il cui regime di protezione dei dati è stato giudicato adegua- to dalla Svizzera o dalla Commissione europea possono essere consultate ai  seguenti indirizzi:    www.edoeb.admin.ch/datenschutz/00626/00753/index.html?lang=it    https://secure.edps.europa.eu/EDPSWEB/edps/site/mySite/lang/fr/pid/71#ad equacy_decision                       Scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari.  Acc. multilaterale tra autorità competenti   41   0.653.1   Campo d’applicazione il 1° gennaio 20225   La Svizzera è vincolata dalle disposizioni dell’Accordo multilaterale tra autorità  competenti concernente lo scambio automatico di informazioni relative a conti  finanziari verso gli Stati e i territori seguenti conformemente al paragrafo 2.1 della  sezione 7 del presente Accordo:    Con effetto dal   Albania6 1° gennaio 2021   Andorra7 1° gennaio 2018   Anguilla8  1° gennaio 2019*  Antigua e Barbuda9 1° gennaio 2019   Arabia Saudita10 1° gennaio 2018   Argentina11 1° gennaio 2018   Aruba12 1° gennaio 2019   Australia13 1° gennaio 2017   Azerbaigian14 1° gennaio 2020   Bahamas15 1° gennaio 2019*  Bahrein16 1° gennaio 2019*  Barbados17 1° gennaio 2018   Belize18 1° gennaio 2018   Bermuda19 1° gennaio 2018*   Brasile20 1° gennaio 2018   Brunei Darussalam21 1° gennaio 2021   Canada22 1° gennaio 2017   Cayman, Isole23 1° gennaio 2018*       5 RU 2016 4721; 2017 7673; 2018 75; 2019 87; 2020 247; 2021 769; 2022 36.  Una versione aggiornata del campo d’applicazione è pubblicata sulla piattaforma   di pubblicazione del diritto federale «Fedlex» all’indirizzo seguente:   www.fedlex.admin.ch/it/treaty   6 DF del 10 dic. 2019 (RU 2021 764).  7 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7675).  8 DF del 13 dic. 2018 (RU 2019 89).  9 DF del 5 dic. 2017 (RU 2017 7677).  10 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7745).  11 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7679).  12 DF del 5 dic. 2017 (RU 2017 7681).  13 DF del 31 mag. 2016 (RU 2016 4795).  14 DF del 10 dic. 2019 (RU 2020 231).  15 DF del 13 dic. 2018 (RU 2019 91).  16 DF del 13 dic. 2018 (RU 2019 93).  17 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7683).  18 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7685).  19 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7687).  20 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7689).  21 DF del 10 dic. 2019 (RU 2021 765).  22 DF del 12 dic. 2016 (RU 2016 5307).     Scambio automatico di informazioni in materia fiscale   42   0.653.1    Con effetto dal   Cile24 1° gennaio 2018   Cina25 1° gennaio 2018   Colombia26 1° gennaio 2018   Cook, Isole27 1° gennaio 2018   Corea28 1° gennaio 2017   Costa Rica29 1° gennaio 2018   Curaçao30 1° gennaio 2018   Dominica31 1° gennaio 2020   Emirati Arabi Uniti32 1° gennaio 2019*   Faeröer, Isole33 1° gennaio 2018   Ghana34 1° gennaio 2020   Giappone35 1° gennaio 2017   Grenada36 1° gennaio 2019   Groenlandia37 1° gennaio 2018   Guernesey38 1° gennaio 2017   India39 1° gennaio 2018   Indonesia40 1° gennaio 2018   Islanda41 1° gennaio 2017   Isola di Man42 1° gennaio 2017   Israele43  1° gennaio 2019  Jersey44 1° gennaio 2017   Kazakistan45 1° gennaio 2022       23 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7693).  24 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7695).  25 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7697).  26 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7717).  27 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7699).  28 DF del 12 dic. 2016 (RU 2016 5309).  29 DF del 5 dic. 2017 (RU 2017 7701).  30 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7703).  31 DF del 10 dic. 2019 (RU 2020 233).  32 DF del 5 dic. 2017 (RU 2017 7755).  33 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7705).  34 DF del 10 dic. 2019 (RU 2020 235).  35 DF del 12 dic. 2016 (RU 2016 5317).  36 DF del 5 dic. 2017 (RU 2017 7707).  37 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7709).  38 DF del 12 dic. 2016 (RU 2016 5311).  39 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7711).  40 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7713).  41 DF del 12 dic. 2016 (RU 2016 5315).  42 DF del 12 dic. 2016 (RU 2016 5313).  43 DF del 5 dic. 2017 (RU 2017 7715, 2019 87).  44 DF del 12 dic. 2016 (RU 2016 5319).  45 DF del 10 dic. 2019 (RU 2022 33).     Scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari.  Acc. multilaterale tra autorità competenti   43   0.653.1    Con effetto dal   Kuwait46 1° gennaio 2019*   Libano47 1° gennaio 2020   Liechtenstein48 1° gennaio 2018   Macao49 1° gennaio 2020   Maldive50 1° gennaio 2022   Malaysia51 1° gennaio 2018   Marshall, Isole52 1° gennaio 2019*   Maurizio53 1° gennaio 2018   Messico54 1° gennaio 2018   Monaco55 1° gennaio 2018   Montserrat56 1° gennaio 2018   Nauru57 1° gennaio 2019*   Nigeria58 1° gennaio 2021   Norvegia59 1° gennaio 2017   Nuova Zelanda60 1° gennaio 2018   Oman61 1° gennaio 2022   Paesi Bassi: Comuni  d’oltremare Bonaire,  Saint’Eustachio e Saba62   1° gennaio 2019   Pakistan63 1° gennaio 2020   Panama64 1° gennaio 2019   Perù65 1° gennaio 2021   Qatar66 1° gennaio 2019*       46 DF del 13 dic. 2018 (RU 2019 97).  47 DF del 10 dic. 2019 (RU 2020 237).  48 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7719).  49 DF del 10 dic. 2019 (RU 2020 239).  50 DF del 10 dic. 2019 (RU 2022 34).  51 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7721).  52 DF del 5 dic. 2017 (RU 2017 7723).  53 DF del 5 dic. 2017 (RU 2017 7725).  54 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7727).  55 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7729).  56 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7731).  57 DF del 13 dic. 2018 (RU 2019 99).  58 DF del 10 dic. 2019 (RU 2021 766).  59 DF del 12 dic. 2016 (RU 2016 5321).  60 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7733).  61 DF del 10 dic. 2019 (RU 2022 35).  62 DF del 13 dic. 2018 (RU 2019 101).  63 DF del 10 dic. 2019 (RU 2020 241).  64 DF del 13 dic. 2018 (RU 2019 103).  65 DF del 10 dic. 2019 (RU 2021 767).  66 DF del 13 dic. 2018 (RU 2019 95).     Scambio automatico di informazioni in materia fiscale   44   0.653.1    Con effetto dal   Russia67 1° gennaio 2018   Saint Kitts e Nevis68 1° gennaio 2018   Saint Vincent e Grenadine69 1° gennaio 2018   Samoa70 1° gennaio 2020   San Marino71 1° gennaio 2018   Santa Lucia72 1° gennaio 2018   Seicelle73 1° gennaio 2018   Sudafrica74 1° gennaio 2018   Turchia75 1° gennaio 2021   Turks e Caicos, Isole76 1° gennaio 2018*   Uruguay77 1° gennaio 2018   Vanuatu78 1° gennaio 2020*   Vergini Britanniche, Isole79 1° gennaio 2018*      * Questo Stato applica sistematicamente lo scambio automa- tico di informazioni in modo non reciproco, sulla base di una  notifica secondo la sez. 7 punto 1 lett. b dell’Acc. multilate- rale. Questo significa che non riceve dati relativi a conti fi- nanziari da parte della Svizzera, ma le trasmette tali infor- mazioni.        67 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7735).  68 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7737).  69 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7741).  70 DF del 10 dic. 2019 (RU 2020 243).  71 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7743).  72 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7739).  73 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7747).  74 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7749).  75 DF del 3 mar. 2020 (RU 2021 768).  76 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7751).  77 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7753).  78 DF del 10 dic. 2019 (RU 2020 245).  79 DF del 7 dic. 2017 (RU 2017 7691).    	Sezione 1: Definizioni 	Sezione 2: Scambio di informazioni concernente i Conti oggetto di comunicazione 	Sezione 3: Tempi e modalità dello scambio automatico di informazioni 	Sezione 4: Cooperazione ai fini della conformità e dell’applicazione 	Sezione 5: Riservatezza e protezione dei dati 	Sezione 6: Consultazioni e modifiche 	Sezione 7: Durata dell’Accordo 	Sezione 8: Segretariato dell’Organo di coordinamento 	Allegato 	Standard comune di comunicazione di informazioni e adeguata verifica in materia fiscale relativa ai Conti finanziari 	Sezione I: Obblighi generali di comunicazione 	Sezione II: Obblighi generali di adeguata verifica in materia fiscale 	Sezione III: Adeguata verifica in materia fiscale per i Conti preesistenti di persone fisiche 	Sezione IV: Adeguata verifica in materia fiscale per Nuovi conti di persone fisiche 	Sezione V: Adeguata verifica in materia fiscale per i Conti preesistenti di entità 	Sezione VI: Adeguata verifica in materia fiscale per i Nuovi conti di entità 	Sezione VII: Regole supplementari di adeguata verifica in materia fiscale 	Sezione VIII: Definizioni 	Sezione IX: Efficace attuazione   	Notifica della Svizzera del 4 maggio 2017 conformemente alla Sezione 7 (1) (d) 	Campo d’applicazione il 1  gennaio 2022