RS 0.672.971.21   1   Traduzione1   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera   e la Repubblica democratica socialista dello Sri Lanka   per evitare le doppie imposizioni   in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio   Conchiusa l’11 gennaio 1983   Approvata dall’Assemblea federale il 26 settembre 19832   Istrumenti di ratificazione scambiati il 14 settembre 1984   Entrata in vigore il 14 settembre 1984    (Stato 14  settembre 1984)     Il Consiglio federale svizzero   e   Il Governo della Repubblica democratica socialista dello Sri Lanka,   desiderosi di concludere una convenzione per evitare le doppie imposizioni in mate- ria di imposte sul reddito e sul patrimonio   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Persone  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti dì uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  prelevate per conto di uno Stato contraente, delle sue suddivisioni politiche o dei  suoi enti locali, qualunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo, o su elementi del reddito o del  patrimonio, comprese le imposte sui guadagni provenienti dall’alienazione di beni  mobili o immobili, le imposte sull’ammontare complessivo dei salari pagati dalle  imprese, nonchè le imposte sui plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) nella Repubblica dello Sri Lanka:  i) l’imposta sul reddito, compresa l’imposta sul reddito di imprese riscos-  sa sulla cifra d’affari, ammesse dalla «Greater Colombo Economic  Commission»; e        RU 1984 1067; FF 1983 I 1048  1 Il testo originale tedesco è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. ted. della presente   Raccolta.  2 RU 1984 1066   0.672.971.21    Imposte   2   0.672.971.21   ii) l’imposta sul patrimonio;    (dappresso: «imposta dello Sri Lanka»);   b) in Svizzera:   le imposte federali, cantonali e comunali  i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri-  monio, utili industriali e commerciali, guadagni in capitale ed altri red- diti); e   ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, beni mobili ed immobili, pa- trimonio industriale e commerciale, capitali e riserve e altri elementi del  patrimonio);    (dappresso: «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga che  verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicano le modi- fiche apportate alle rispettive legislazioni fiscali.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) il termine «Sri Lanka» designa la Repubblica democratica socialista come  anche il territorio adiacente alle acque territoriali dello Sri Lanka che, in ac- cordo con il diritto internazionale, è stato o potrà essere ulteriormente desi- gnato, dalla legislazione dello Sri Lanka concernente lo zoccolo continenta- le, come un territorio sul quale lo Sri Lanka può esercitare diritti sovrani per  quanto concerne il fondo ed il sottosuolo marini, così come le loro risorse  naturali:   b) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   c) le espressioni «uno Stato contraente» e l’altro Stato contraente» designano,  secondo il contesto, lo Sri Lanka o la Svizzera, e, per lo Sri Lanka, il territo- rio, inteso in senso geografico, sul quale vige la legislazione dello Sri Lanka;   d) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as- sociazione di persone;   e) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   f) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   g) l’espressione «traffico internazionale» designa qualsiasi trasporto effettuato  per mezzo di una nave o di un aeromobile esercitato da un’impresa la cui se- de di direzione effettiva è situata in uno Stato contraente, ad eccezione del     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con lo Sri Lanka   3   0.672.971.21   caso in cui la nave o l’aeromobile sia esercitato esclusivamente tra località  situate nell’altro Stato contraente;   h) il termine «nazionale» designa:  i) le persone fisiche che hanno la nazionalità di uno Stato contraente;  ii) le persone giuridiche, società di persone ed associazioni costituite in   conformità della legislazione in vigore in uno Stato contraente;   i) l’espressione «autorità competente» designa:  i) nello Sri Lanka: il «Commissioner-General of Inland Revenue»;  ii) in Svizzera: il direttore dell’Amministrazione federale delle contribu-  zioni o il suo rappresentante debitamente autorizzato.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, le espres- sioni non diversamente definite hanno il significato che ad esse è attribuito dal  diritto di tale Stato relativo alle imposte cui si applica la Convenzione, a meno che il  contesto non richieda una diversa interpretazione.   Art. 4 Residente  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato contra- ente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di tale Stato, è assoggetta- ta ad imposta nello stesso stato, a motivo del suo domicilio, della sua residenza,  della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è residente  di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguente modo:   a) essa è considerata residente dello Stato nel quale dispone di un’abitazione  permanente; se dispone di un’abitazione permanente in entrambi gli Stati, è  considerata residente dello Stato nel quale le sue relazioni personali ed eco- nomiche sono più strette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale questa persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non dispone di un’abitazione perma- nente in alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui  soggiorna abitualmente;   c) se questa persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non  soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente dello  Stato del quale ha la cittadinanza;   d) se questa persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati, o se non ha la cit- tadinanza di alcuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risol- vono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, essa è conside- rata residente dello Stato in cui è situata la sede della sua direzione effettiva.     Imposte   4   0.672.971.21   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio;   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di  estrazione di risorse naturali, e   g) un’impresa agricola o una piantagione.   3.  Un cantiere di costruzione o di montaggio costituisce una stabile organizzazione  soltanto se la sua durata eccede i sei mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, non si considera che  vi sia stabile organizzazione se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di esercitare per l’impresa ogni  altra attività di carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate alle lettere a) ad e), a condizione che l’insieme delle atti- vità della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carat- tere preparatorio o ausiliario.   5.  Una persona che agisce, in uno Stato contraente, per conto di un’impresa  dell’altro Stato contraente – diversa da un agente che goda di tino statuto indipen- dente, di cui al paragrafo 6 – è considerata stabile organizzazione nel primo Stato se   a) dispone in detto Stato di poteri che esercita abitualmente e che le consentono  di conchiudere contratti a nome dell’impresa, salvo il caso che l’attività di  detta persona sia limitata all’acquisto di merci per l’impresa; o   b) dispone ed esercita abitualmente in detto Stato di poteri che le consentono di  eseguire ordinazioni per l’impresa grazie ad un deposito di merci che essa  mantiene in questo Stato e che appartiene all’impresa.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con lo Sri Lanka   5   0.672.971.21   6.  Non si considera che un’impresa di uno Stato contraente ha una stabile organiz- zazione nell’altro Stato contraente per il solo fatto che vi esercita la propria attività  per mezzo di un mediatore, di un commissario o di ogni altro agente che goda di  statuto indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della loro  ordinaria attività. Se tuttavia un tale agente esercita la sua attività esclusivamente o  prevalentemente per quest’impresa non è considerato agente che gode di uno statuto  indipendente ai sensi di questo paragrafo.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero esercita la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi di esse una  stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi di beni immobili  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae da beni immobili (compresi  i redditi delle aziende agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente, sono  imponibili in questo altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che a essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte morte o vive delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni di diritto privato relative alla proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti e  altre risorse naturali; le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi provenienti da  beni immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per  l’esercizio di una libera professione.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in tale  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa esercita in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato, ma soltanto nella  misura in cui essi sono attribuibili a tale stabile organizzazione.   2.  Salvo le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato contraente  esercita la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizza- zione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a questa stabile organiz- zazione gli utili che avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa distinta  esercitante attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e avesse  trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui essa costituisce una stabile orga- nizzazione.     Imposte   6   0.672.971.21   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.   4.  Se uno Stato contraente segue la prassi di determinare gli utili da attribuire a una  stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi dell’impresa fra le  diverse parti di essa, nessuna disposizione del paragrafo 2 impedisce a tale Stato  contraente di determinare gli utili imponibili secondo il riparto in uso; tuttavia, il  metodo di riparto adottato dovrà essere tale che il risultato sia conforme ai principi  contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile organizzazione  sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non esistano validi  e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non vengono  modificate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima e aerea  1.  Gli utili provenienti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromo- bili sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della  direzione effettiva dell’impresa.   2.  Nonostante il paragrafo 1 gli utili conseguiti con l’esercizio di navi in traffico  internazionale sono imponibili nello Stato contraente in cui le navi sono esercitate;  l’imposta così prelevata non può eccedere il 50 per cento dell’imposta che si sarebbe  altrimenti prelevata secondo il diritto interno di questo Stato.   3.  I paragrafi 1 e 2 si applicano anche alla partecipazione ad un fondo comune  (pool), a un esercizio comune o ad un organismo internazionale di esercizio di ogni  natura, da parte di imprese che esercitano navi o aeromobili in traffico internaziona- le.   4.  Se la sede della direzione effettiva dell’impresa di navigazione marittima è situata  a bordo di una nave, tale sede si considera situata nello Stato contraente in cui si  trova il porto d’immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto  d’immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente della nave.   Art. 9 Imprese associate  Quando   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato contra- ente, o     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con lo Sri Lanka   7   0.672.971.21   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente, e, nell’uno o nell’altro caso, le due  imprese, nelle loro relazioni commerciali o finanziarie, sono vincolate da  condizioni convenute o imposte, diverse da quelle che sarebbero state con- venute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali condizioni  sarebbero stati conseguiti da una delle imprese, ma che a causa di tali condi- zioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  imposti in conseguenza.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi sono anche imponibili nello Stato contraente di cui la  società che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di questo  Stato, ma se la persona che riceve i dividendi ne è il beneficiario effettivo, l’imposta  così applicata non può eccedere:   a) il 10 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, se il beneficiario effetti- vo è una società (diversa da una società di persone) che detiene direttamente  almeno il 25 per cento del capitale della società che paga i dividendi;   b) 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, in tutti gli altri casi. li pre- sente paragrafo non modifica l’imposizione della società per gli utili con i  quali sono pagati i dividendi.   3.  Il termine «dividendi», di cui al presente articolo, designa i redditi provenienti da  azioni, azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o da  altre quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i redditi di  altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni  secondo la legislazione dello Stato di cui la società distributrice è residente.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente di cui è residente la società che paga i dividendi, un’attività industriale o  commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, cui si ricollega  effettivamente la partecipazione generatrice dei dividendi. In tale ipotesi trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7.   5.  Quando una società residente di uno Stato contraente trae utili o redditi dall’altro  Stato contraente, questo altro Stato non può applicare alcuna imposta sui dividendi  pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di questo  altro Stato o a meno che la partecipazione generatrice dei dividendi sia effettivamen- te collegata a una stabile organizzazione situata in questo altro Stato, né prelevare  alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non  distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti costitui- scono in tutto o in parte utili o redditi provenienti da questo altro Stato.     Imposte   8   0.672.971.21   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi sono anche imponibili nello Stato contraente dal quale  provengono e in conformità alla legislazione di questo Stato, ma se la persona che  riceve gli interessi ne è il beneficiario effettivo, l’imposta così applicata non può  eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo degli interessi.   3.  Il termine «interessi», di cui al presente articolo, designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, garantiti o no da ipoteca ovvero portanti o no un diritto di  partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni, inclusi i premi e i guadagni relativi. Le pene per pagamento  tardivo non sono considerate interessi ai sensi del presente articolo.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo degli interessi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente dal quale provengono gli interessi, un’attività industriale o commerciale  per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, cui si ricollega effettivamente il  credito generatore degli interessi. In tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni  dell’articolo 7.   5.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debito- re è questo stesso Stato, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un resi- dente di questo Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi sia esso residente o  no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione per  le cui necessità viene contratto il debito sul quale sono pagati gli interessi e tali  interessi sono a carico della stabile organizzazione, gli interessi stessi si considerano  provenienti dallo Stato in cui è situata la stabile organizzazione.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi, tenuto  conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto  tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni del  presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tale ipotesi, la  parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di ciascu- no Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Conven- zione.   Art. 12 Diritti di licenza  1.  I diritti di licenza provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Tuttavia, tali diritti possono essere imposti anche nello Stato contraente da cui  provengono, in conformità della legislazione di questo Stato, ma se la persona che  riscuote i diritti è il beneficiario effettivo, l’imposta così prelevata non può eccedere  il 10 per cento dell’ammontare lordo dei diritti di licenza.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con lo Sri Lanka   9   0.672.971.21   3.  L’espressione «diritti di licenza», di cui al presente articolo, designa i compensi  di ogni natura pagati per l’uso o la concessione dell’uso di un diritto d’autore su  un’opera letteraria, artistica o scientifica, comprese le pellicole cinematografiche o le  registrazioni su nastro per trasmissioni televisive o radiofoniche, di un brevetto, di  un marchio di fabbrica o di commercio, di un disegno o di un modello, di un proget- to, di una formula o di un procedimento segreti, come pure per l’uso o la concessio- ne dell’uso di attrezzature industriali, commerciali o scientifiche e per informazioni  concernenti esperienze di carattere industriale, commerciale o scientifico.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei diritti di licenza, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro  Stato contraente dal quale provengono i diritti di licenza un’attività industriale o  commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, cui si ricollega  effettivamente il diritto o il bene generatore dei diritti di licenza. In tale ipotesi  trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7.   5.  I diritti di licenza si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il  debitore è questo stesso Stato, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un  residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei diritti di licenza, sia esso  residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile orga- nizzazione cui è connesso l’obbligo di pagare i diritti di licenza e tali diritto sono a  carico della stabile organizzazione, i diritti di licenza si considerano provenienti  dallo Stato in cui è situata la stabile organizzazione.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei diritti di licenza,  tenuto conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe  stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le  disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In  tale ipotesi, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legisla- zione di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della pre- sente Convenzione.   Art. 13 Compensi per servizi  1.  I compensi per servizi, compresi i compensi per servizi di consultazione, prove- nienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’altro Stato contraente  sono imponibili nell’altro Stato.   2.  Questi compensi possono tuttavia essere imposti nello Stato contraente da dove  provengono, e secondo la legislazione di questo Stato, se i servizi sono forniti in  questo Stato da parte di un’impresa, per mezzo dei suoi impiegati o di qualsiasi altro  personale da essa assunto a questo scopo, e se queste attività si protraggono in  questo Stato per un periodo o dei periodi oltrepassanti i sei mesi nel corso d’un  periodo di 12 mesi; l’imposta così prelevata non può eccedere il 5 per cento  dell’ammontare lordo dei compensi.   3.  L’espressione «compensi per servizi», di cui al presente articolo, designa i com- pensi per servizi di ogni natura, compresi i servizi di consultazione, forniti da  un’impresa per mezzo dei suoi impiegati o del personale assunto a tale scopo; eccet- tuati tuttavia i compensi derivanti dall’esercizio di una libera professione o di     Imposte   10   0.672.971.21   un’altra attività indipendente, di carattere analogo a quelle menzionate all’artico- lo 15.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei compensi per servizi, residente di uno Stato contraente, esercita  nell’altro Stato contraente dal quale provengono i compensi per servizi un’attività  industriale o commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata cui si  ricollega effettivamente l’attività generatrice dei compensi. In tale ipotesi trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7.   5.  I compensi per servizi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando  il debitore è questo stesso Stato, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o  un residente di detto Stato. Tuttavia quando il debitore dei compensi, sia esso resi- dente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente, una stabile organizza- zione per la quale sono stati forniti i servizi, e i compensi sono a carico della stabile  organizzazione, i compensi si considerano provenienti dallo Stato in cui è situata la  stabile organizzazione.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di esse e terze persone, l’ammontare dei compensi per servi- zi, tenuto conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe  stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le  disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In  tale ipotesi, la parte eccedente dei compensi è imponibile in conformità alla legisla- zione di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della pre- sente Convenzione.   Art. 14 Guadagni da capitali  1.  I guadagni che un residente di uno Stato contraente trae dall’alienazione di beni  immobili menzionati all’articolo 6 e situati nell’altro Stato contraente sono imponi- bili in questo altro Stato.   2.  I guadagni provenienti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di  una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, compresi i guadagni analoghi provenienti dall’alienazione di tale stabile  organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa), sono imponibili in questo  altro Stato.   3.  I guadagni provenienti dall’alienazione di navi o di aeromobili esercitati nel  traffico internazionale, o di beni mobili destinati all’esercizio di tali navi o aeromo- bili sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui si trova la sede della dire- zione effettiva dell’impresa. Per l’applicazione di questo paragrafo valgono le dispo- sizioni dell’articolo 8 paragrafo 4.   4.  I guadagni provenienti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli men- zionati ai paragrafi 1, 2 e 3 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui  l’alienante è residente.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con lo Sri Lanka   11   0.672.971.21   Art. 15 Servizi professionali  1.  Salve le disposizioni degli articoli 16, 18, 19 e 20, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un’attività dipendente, come anche i redditi conseguiti nell’esercito di una  libera professione o di altre attività indipendenti di carattere analogo, sono imponibi- li soltanto in detto Stato, a meno che l’impiego, i servizi o le attività vengano eserci- tate o compiute nell’altro Stato contraente. Se l’impiego, i servizi o le attività sono  ivi esercitate o compiute, le rimunerazioni o i redditi percepiti a tal titolo sono impo- nibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni o i redditi che un  residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente, di  servizi o attività esercitate o compiute nell’altro Stato contraente, sono imponibili  soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato durante un periodo o periodi che  non eccedono in totale 183 giorni nel corso d’un periodo di 12 mesi, e   b) le rimunerazioni o i redditi sono pagati da o a nome di una persona che non è  residente dell’altro Stato, e   c) l’onere delle rimunerazioni o dei redditi non è sopportato da una stabile or- ganizzazione che detta persona ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo le rimunerazioni  ricevute per un’attività dipendente svolta a bordo di una nave o di un aeromobile  esercitato nel traffico internazionale o a bordo di un battello destinato alla naviga- zione interna sono imponibili nello Stato contraente nel quale è situata la sede della  direzione effettiva dell’impresa.   Art. 16 Partecipazione agli utili (tantièmes)  La partecipazione agli utili, gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve in qualità di membro del consiglio di  amministrazione o di sorveglianza di una società residente dell’altro Stato contraente  sono imponibili in questo altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 15, i redditi che un residente di uno Stato  contraente trae da attività personali esercitate nell’altro Stato contraente come artista  dello spettacolo, quale artista di teatro, del cinema, della radio o della televisione,  musicista o come sportivo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Quando i redditi provenienti da prestazioni personali di un artista dello spettacolo  o di uno sportivo, in tale qualità, sono attribuiti a un’altra persona che non sia  l’artista o lo sportivo medesimo, essi sono imponibili nello Stato contraente nel  quale le attività dell’artista e dello sportivo sono esercitate, nonostante le disposizio- ni degli articoli 7 e 15.     Imposte   12   0.672.971.21   Art. 18 Pensioni e rendite  1.  Le pensioni (fatte salve le pensioni menzionate all’articolo 19), o le rendite,  pagate ad un residente di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in tale Stato.   2.  Il termine «pensioni» designa compensi periodici effettuati in corrispettivo di un  impiego anteriore o a titolo di compensazione per danni corporali sopravvenuti  durante la prestazione di servizi.   3.  Il termine «rendite» designa una somma determinata, pagabile periodicamente a  termine fisso, per la vita intera o durante un periodo determinato o determinabile, in  corrispettivo di un adeguato e completo compenso pecuniario o valutabile in denaro.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) Le rimunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato contraente, da   una sua suddivisione politica o da un suo ente locale a una persona fisica per  servizi resi a tale Stato, suddivisione o ente sono imponibili soltanto in tale  Stato.   b) Tuttavia, tali rimunerazioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contra- ente se i servizi sono resi in questo Stato e se la persona fisica è un residente  di questo Stato che:  i) ha la cittadinanza di tale Stato, o  ii) non è divenuto residente di tale Stato unicamente ai fini di rendere i   servizi.   2. a) Le pensioni pagate da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica  o da un suo ente locale, sia direttamente sia mediante prelevamento da fondi  che hanno costituito, a una persona fisica per servizi resi a tale Stato, suddi- visione o ente sono imponibili soltanto in tale Stato.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente se  la persona fisica è residente di questo Stato e ne ha la cittadinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano alle rimunerazioni e alle  pensioni pagate per servizi resi nell’ambito di un’attività industriale o commerciale  esercitata da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente  locale.   Art. 20 Studenti e apprendisti  1.  Le somme che uno studente o un apprendista, il quale è, o era prima, residente di  uno Stato contraente e che soggiorna nell’altro Stato contraente al solo scopo di  continuare i suoi studi o la sua formazione, riceve per sopperire alle spese di mante- nimento, di studio o di formazione, sono imponibili soltanto in detto altro Stato.   2.  Una persona fisica che è o era residente di uno Stato contraente e soggiorna  nell’altro Stato contraente a scopo di proseguire gli studi, le ricerche o la formazione  oppure per acquisire un’esperienza tecnica, professionale o commerciale, è esonerata  in detto altro Stato dall’imposta per le rimunerazioni a titolo di un impiego salariato  per un periodo o periodi non superiori complessivamente a dodici mesi, purché detto     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con lo Sri Lanka   13   0.672.971.21   impiego sia direttamente connesso con lo studio, la ricerca, la formazione o  l’apprendistato e le rimunerazioni provenienti da detto impiego non siano superiori a  18’000 franchi svizzeri o ad una somma equivalente in valuta dello Sri Lanka al  tasso ufficiale di cambio.   Art. 21 Altri redditi  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, qualsiasi ne sia la  provenienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Con- venzione sono imponibili soltanto in tale Stato.   Art. 22 Patrimonio  1.  Il patrimonio costituito da beni immobili, definiti all’articolo 6, posseduto da un  residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente è imponibile in  questo altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili facenti parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato contraente  è imponibile in questo altro Stato.   3.  Il patrimonio costituito da navi e da aeromobili esercitati nel traffico internazio- nale, nonché dai beni mobili destinati al loro esercizio, è imponibile soltanto nello  Stato contraente dove è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa. Per  l’applicazione di questo paragrafo valgono le disposizioni dell’articolo 8 paragrafo  4.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in tale Stato.   Art. 23 Eliminazione della doppia imposizione  1.  Conformemente alle disposizioni della legislazione dello Sri Lanka concernenti il  computo nell’imposta cingalese dell’imposta pagabile in un territorio qualsiasi che  non sia Sri Lanka (e che non possono pregiudicare i principi generali seguenti)  l’imposta svizzera pagabile giusta la legislazione svizzera e conformemente alla  presente convenzione, direttamente o mediante trattenuta, sui redditi e utili di fonte  svizzera o sul patrimonio situato in Svizzera (ad eccezione, quando trattasi di divi- dendi, dell’imposta dovuta sugli utili che servono al pagamento del dividendo) è  computata nell’imposta dello Sri Lanka che è calcolata sugli stessi elementi di  reddito o parti di patrimonio sui quali è calcolata l’imposta svizzera. Questo compu- to non può eccedere l’imposta dello Sri Lanka (calcolata prima del computo) sui  redditi provenienti da fonti svizzere o sul patrimonio ivi situato.   2. a) Qualora un residente della Svizzera riceva redditi o possegga un patrimonio  che, conformemente alle disposizioni della convenzione, sono imponibili in  Sri Lanka, la Svizzera esenta dall’imposta svizzera detti redditi o detto pa- trimonio salvo la disposizione della lettera b, ancorché possa, per determina- re l’ammontare dell’imposta concernente il reddito o il patrimonio rimanenti  di detto residente, applicare l’aliquota che sarebbe applicabile se il reddito o     Imposte   14   0.672.971.21   il patrimonio in questione non fosse stato esonerato. Tuttavia, qualora un re- sidente della Svizzera riceva utili da fonti cingalesi, che, conformemente alle  disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 8, sono imponibili in Sri Lanka,  l’imposta svizzera riscossa su detti utili sarà ridotta della metà.   b) Qualora un residente della Svizzera riceva dividendi, interessi, diritti di li- cenza o compensi per servizi, i quali conformemente alle disposizioni degli  articoli 10, 11, 12 e 13 sono imponibili in Sri Lanka, la Svizzera concede, a  richiesta, uno sgravio a detto residente; questo sgravio consiste:  i) nel computo dell’imposta pagata in Sri Lanka conformemente alle di-  sposizioni degli articoli 10, 11, 12 e 13 nell’imposta svizzera riscossa  sui redditi di detto residente; la somma così computata non può nondi- meno eccedere la frazione dell’imposta svizzera calcolata prima del  computo, corrispondente ai redditi imponibili nello Sri Lanka; o   ii) in una riduzione globale dell’imposta svizzera; o  iii) in un’esenzione parziale per dividendi, interessi, diritti di licenza o   compensi per servizi in questione dall’imposta svizzera, ma almeno in  una deduzione dell’imposta pagata in Sri Lanka dall’ammontare lordo  dei dividendi, interessi, diritti di licenza o compensi per servizi.   La Svizzera stabilisce il genere dello sgravio e disciplina la procedura secondo le  prescrizioni svizzere concernenti l’esenzione delle convenzioni internazionali con- chiuse dalla Confederazione per evitare le doppie imposizioni.   Art. 24 Parità di trattamento  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione od obbligo a essa relativo, diversi o più onerosi di quelli  cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di questo altro Stato trovantisi  nella stessa situazione. La presente disposizione si applica anche, nonostante le  disposizioni dell’articolo 1, alle persone che non sono residenti di uno Stato contra- ente o di entrambi gli Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contra- ente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favore- vole dell’imposizione a carico delle imprese di questo altro Stato che esercitano la  medesima attìvità. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso che  faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato con- traente le deduzioni personali, le esenzioni e le riduzioni d’imposta che esso accorda  ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia.   3.  A meno che non siano applicabili le disposizioni dell’articolo 9 o del paragrafo 6  degli articoli 11, 12 o 13, gli interessi, i diritti di licenza, i compensi per servizi e le  altre spese pagati da un’impresa di uno Stato contraente ad un residente dell’altro  Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di  detta impresa, nelle stesse condizioni che se fossero stati pagati ad un residente del  primo Stato. Parimenti, i debiti dì un’impresa di uno Stato contraente nei confronti  di un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazio-    Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con lo Sri Lanka   15   0.672.971.21   ne del patrimonio imponibile di tale impresa, nelle stesse condizioni come se fossero  contratti nei confronti di un residente del primo Stato.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte direttamen- te o indirettamente, detenuto o controllato da uno o più residenti dell’altro Stato  contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposizione  od obbligo a essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere  assoggettate le altre imprese analoghe del primo Stato.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante le disposizioni  dell’articolo 2, alle imposte di ogni natura o denominazione.   Art. 25 Procedura amichevole  1.  Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati  contraenti comportano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle  disposizioni della presente Convenzione, può, indipendentemente dai ricorsi previsti  dal diritto interno di tali Stati, sottoporre il proprio caso all’autorità competente dello  Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso rientra nell’articolo 24 paragra- fo 1, a quella dello Stato contraente di cui ha cittadinanza. Il caso deve essere sotto- posto entro i tre anni che seguono la prima notificazione della misura che comporta  un’imposizione non conforme alle disposizioni della Convenzione.   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere a una soluzione soddisfacente, fa del suo meglio per regolare il caso per via  di amichevole composizione, con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al  fine di evitare un’imposizione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti fanno del loro meglio per risolvere  per via di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione  o all’applicazione della Convenzione. Esse possono altresì consultarsi al fine di  eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  di loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti.   Art. 26 Agenti diplomatici e funzionari consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano gli agenti diplomatici o i funzionari consolari in virtù delle regole  generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4, ogni persona fisica che è membro di  una missione diplomatica, d’un posto consolare o di una delegazione permanente di  uno Stato contraente che è situata nell’altro Stato contraente o in uno Stato terzo è  considerata, ai fini della Convenzione, come un residente dello Stato accreditante, a  condizione:   a) che, conformemente al diritto internazionale, non sia assoggettata a imposta  nello Stato accreditario per tutti i redditi provenienti da fonti al di fuori di  questo Stato o per il patrimonio situato al di fuori di questo Stato, e     Imposte   16   0.672.971.21   b) che sia assoggettata nello Stato accreditante ai medesimi obblighi, in materia  d’imposte sul reddito o sul patrimonio complessivi, cui sono assoggettati i  residenti di questo Stato.   3.  La Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro organi o  ai loro funzionari, né alle persone che sono membri di una missione diplomatica, di  un posto consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo, quando si  trovino sul territorio di uno Stato contraente e non sono trattate come residenti  dell’uno o dell’altro Stato contraente in materia di imposte sul reddito o sul patrimo- nio.   Art. 27 Entrata in vigore  1.  La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratificazione saranno  scambiati a Berna appena possibile.   2.  La Convenzione entrerà in vigore alla data dello scambio degli strumenti di  ratifica e le sue disposizioni saranno applicabili;   a) nello Sri Lanka, al reddito e al patrimonio imponibili, per gli anni di tassa- zione che si iniziano il 1° aprile 1981 o dopo questa data;   b) in Svizzera, per gli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio 1982 o dopo questa  data.   Art. 28 Denuncia  La presente convenzione permarrà in vigore illimitatamente, ancorché ciascuno degli  Stati contraenti possa denunciarla mediante notificazione scritta inviata all’altro  Stato contraente per via diplomatica, entro il 30 giugno di ciascun anno civile. In tal  caso, la presente convenzione cessa di essere applicabile:   a) nello Sri Lanka, al reddito o al patrimonio imponibile per gli anni di tassa- zione che si iniziano il 1° aprile dell’anno civile successivo a quello della  denuncia, o dopo questa data;   b) in Svizzera, per gli anni fiscali che si iniziano il 1° gennaio dell’anno civile  successivo a quello della denuncia, o dopo questa data.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con lo Sri Lanka   17   0.672.971.21   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati, hanno firmato la presente Con- venzione.   Fatto a Colombo, l’11 gennaio 1983, in due esemplari in lingua tedesca, cingalese e  inglese, ogni testo facendo ugualmente fede; in caso di differente interpretazione dei  testi tedesco e cingalese, farà stato il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il Governo   della Repubblica democratica socialista  dello Sri Lanka:   C. Ochsenbein J. A. R. Felix     Imposte   18   0.672.971.21   Protocollo     Il Consiglio federale svizzero   e   Il Governo della Repubblica democratica socialista dello Sri Lanka,   hanno convenuto, al momento della firma a Colombo, l’11 gennaio 1983, della  Convenzione conchiusa tra i due Stati per evitare le doppie imposizioni in materia di  imposte sul reddito e sul patrimonio, le seguenti disposizioni facenti parte integrante  della Convenzione:   1.  Per quanto concerne l’articolo 7   Avuto riguardo ai paragrafi 1 e 2 dell’articolo 7, quando un’impresa di uno Stato  contraente vende merci o esercita la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo  di una stabile organizzazione ivi situata, gli utili di questa stabile organizzazione non  sono determinati sulla base dell’ammontare totale ricevuto dall’impresa ma sulla  sola base della parte di importi totali che è attribuibile all’attività reale della stabile  organizzazione per queste vendite o per questa attività.   Nei casi di contratti di sorveglianza, di fornitura, d’installazione o di costruzione di  attrezzature industriali, commerciali o scientifiche, o di lavori pubblici quando  l’impresa ha una stabile organizzazione, gli utili di questa stabile organizzazione non  sono determinati sulla base dell’ammontare totale del contratto ma solamente sulla  base della parte di contratto che è effettivamente eseguita dalla stabile organizzazio- ne nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione.   Gli utili provenienti dalla parte di contratto eseguito per mezzo della sede principale  dell’impresa sono imponibili soltanto nello Stato del quale l’impresa è residente.   2.  Per quanto concerne l’articolo 13   Se, in una convenzione di doppia imposizione conclusa successivamente tra la  Svizzera ed uno Stato terzo, la Svizzera accetta nello Stato fonte dei compensi per  servizi un’aliquota d’imposizione superiore a quella prevista al paragrafo 2 dell’arti- colo 13, il Consiglio federale svizzero informerà senza indugio il Governo della  Repubblica democratica socialista dello Sri Lanka e aprirà trattative così da accorda- re alla Repubblica democratica socialista dello Sri Lanka il medesimo trattamento di  quello accordato allo Stato terzo.   3.  Per quanto concerne gli articoli 11 e 23   Nonostante le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 11, l’imposta riscossa su  interessi provenienti da uno dei due Stati e pagati ad una banca o ad un altro istituto  finanziario, che sono il beneficiario effettivo e sono residenti dell’altro Stato contra- ente, non può eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo degli interessi.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con lo Sri Lanka   19   0.672.971.21   4.  Per quanto concerne l’articolo 23   Di comune accordo lo sgravio di cui alla lettera b paragrafo 2 concesso ad una  persona residente della Svizzera per imposte riscosse alla fonte in Sri Lanka su  dividendi, interessi, diritti di licenza e compensi per servizi consiste, secondo il  decreto del Consiglio federale del 22 agosto 19673, in una riduzione forfettaria  sull’imposta svizzera dell’imposta riscossa in Sri Lanka ai sensi della Convenzione;  questa riduzione non può eccedere la parte dell’imposta svizzera calcolata prima di  questa riduzione, proveniente dai redditi summenzionati.   Fatto a Colombo l’11 febbraio 1983 in due esemplari, in lingua tedesca, cingalese e  inglese, ogni testo facente ugualmente fede. In caso di differente interpretazione dei  testi tedesco e cingalese, farà stato il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il Governo   della Repubblica democratica socialista  dello Sri Lanka:   C. Ochsenbein J. A. R. Felix          3 RS 672.201. Ora: Ordinanza     Imposte   20   0.672.971.21