651.1   1   Legge federale  sull’assistenza amministrativa internazionale  in materia fiscale   (Legge sull’assistenza amministrativa fiscale, LAAF)   del 28 settembre 2012 (Stato 1° gennaio 2022)     L’Assemblea federale della Confederazione Svizzera,   visto l’articolo 173 capoverso 2 della Costituzione federale1;  visto il messaggio del Consiglio federale del 6 luglio 20112,   decreta:   Capitolo 1: Disposizioni generali3   Art. 1 Oggetto e campo d’applicazione   1 La presente legge disciplina l’esecuzione dell’assistenza amministrativa nello  scambio di informazioni su domanda e in quello spontaneo:4   a. secondo le convenzioni per evitare le doppie imposizioni;   b. secondo altri accordi internazionali che prevedono uno scambio di informa- zioni in materia fiscale.   2 Sono fatte salve le disposizioni derogatorie della convenzione applicabile nel sin- golo caso.   Art. 25 Competenza   1 L’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) è competente per l’esecu- zione dell’assistenza amministrativa.         RU 2013 231  1 RS 101  2 FF 2011 5587  3 Nuovo testo giusta l’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizze-  ro la Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza ammi- nistrativa in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).   4 Nuovo testo giusta l’all.del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizze- ro la Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza ammi- nistrativa in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).   5 Nuovo testo giusta l’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizze- ro la Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza ammi- nistrativa in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).   651.1      Assistenza amministrativa fiscale   2   651.1   2 I tribunali svizzeri e le autorità fiscali competenti secondo il diritto cantonale o  comunale possono notificare direttamente per posta documenti a una persona che si  trova in uno Stato estero, qualora la convenzione applicabile lo consenta.6   Art. 3 Definizioni   Nella presente legge s’intende per:   a.7 persona interessata: la persona sulla quale vengono richieste informazioni  nella domanda di assistenza amministrativa o la persona la cui situazione  fiscale è oggetto di scambio spontaneo di informazioni;   b. detentore delle informazioni: la persona che dispone in Svizzera delle  informazioni richieste;   bbis.8 scambio di informazioni su domanda: scambio di informazioni in base a una  domanda di assistenza amministrativa;   c.9 domanda raggruppata: una domanda di assistenza amministrativa con la  quale si richiedono informazioni su più persone che hanno agito secondo lo  stesso modello di comportamento e sono identificabili in base a indicazioni  precise;   d.10 scambio spontaneo di informazioni: scambio non richiesto di informazioni  detenute dall’AFC o dalle Amministrazioni cantonali delle contribuzioni  presumibilmente interessanti per l’autorità estera competente.   Art. 4 Principi   1 ...11   2 La procedura di assistenza amministrativa è eseguita speditamente.   3 Non è ammessa la trasmissione di informazioni su persone che non sono persone  interessate, se queste informazioni non sono presumibilmente pertinenti per la valu- tazione della situazione fiscale della persona interessata o se gli interessi legittimi di       6 Introdotto dal n. I 3 della LF del 21 giu. 2019 che attua le raccomandazioni del Forum  globale sulla trasparenza e sullo scambio di informazioni a fini fiscali, in vigore dal   1° nov. 2019 (RU 2019 3161; FF 2019 275).   7 Nuovo testo giusta l’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizze- ro la Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza ammi- nistrativa in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).   8 Introdotta dall’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizzero la  Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza amministra- tiva in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).   9 Introdotta dal n. I della LF del 21 mar. 2014, in vigore dal 1° ago. 2014   (RU 2014 2309; FF 2013 7203).   10 Introdotta dall’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizzero la  Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza amministra- tiva in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).   11 Abrogato dall’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizzero la  Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza amministra- tiva in materia fiscale, con effetto dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).     Legge sull’assistenza amministrativa fiscale   3   651.1   persone che non sono persone interessate prevalgono sull’interesse della parte  richiedente alla trasmissione di informazioni.12   Art. 4a13 Procedure elettroniche   1 Il Consiglio federale può prescrivere lo svolgimento per via elettronica delle pro- cedure previste dalla presente legge. Ne disciplina le modalità.   2 In caso di svolgimento di procedure per via elettronica, l’AFC garantisce l’auten- ticità e l’integrità dei dati trasmessi.   3 In caso di presentazione per via elettronica di atti scritti per i quali la legge prescri- ve la firma, l’AFC può riconoscere, invece della firma elettronica qualificata, un’al- tra modalità di conferma dei dati per via elettronica da parte della persona che li  trasmette.   Art. 5 Diritto procedurale applicabile   1 Sempre che la presente legge non disponga altrimenti, è applicabile la legge fede- rale del 20 dicembre 196814 sulla procedura amministrativa (PA).   2 L’articolo 22a capoverso 1 PA concernente la sospensione dei termini non è appli- cabile.   Art. 5a15 Accordi sulla protezione dei dati   Se la convenzione applicabile prevede che l’autorità che trasmette le informazioni  può specificare le disposizioni in materia di protezione dei dati che devono essere  rispettate dall’autorità che riceve le informazioni, il Consiglio federale può conclu- dere accordi sulla protezione dei dati. Tali disposizioni garantiscono almeno il  livello di protezione della legge federale del 19 giugno 199216 sulla protezione dei  dati.       12 Nuovo testo giusta l’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizze- ro la Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza ammi- nistrativa in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).   13 Introdotto dal n. I 6 della LF del 18 giu. 2021 sulle procedure elettroniche in ambito  fiscale, in vigore dal 1° gen. 2022 (RU 2021 673; FF 2020 4215).   14 RS 172.021  15 Introdotto dall’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizzero la   Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza amministra- tiva in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).   16  RS 235.1     Assistenza amministrativa fiscale   4   651.1   Capitolo 2: Scambio di informazioni su domanda17   Sezione 1: Domande di assistenza amministrativa estere18   Art. 6 Domande   1 La domanda di uno Stato estero deve essere presentata per scritto in una lingua  ufficiale svizzera o in inglese e contenere le indicazioni previste nella convenzione  applicabile.   2 Se la convenzione applicabile non contiene disposizioni sul contenuto della  domanda e se dalla convenzione non è possibile desumere altro, la domanda deve  contenere le seguenti indicazioni:   a. l’identità della persona interessata, fermo restando che l’identificazione può  essere effettuata anche in altro modo che con l’indicazione del nome e  dell’indirizzo;   b. una descrizione delle informazioni richieste, nonché indicazioni sulla forma  nella quale lo Stato richiedente desidera ricevere tali informazioni;   c. lo scopo fiscale per il quale le informazioni sono richieste;   d. i motivi per cui si presuppone che le informazioni richieste si trovino nello  Stato richiesto oppure in possesso o sotto il controllo del detentore delle  informazioni residente in tale Stato;   e. il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle informazioni, se sono noti;   f. la dichiarazione che la domanda soddisfa le prescrizioni legali e normative  nonché la prassi amministrativa dello Stato richiedente, cosicché l’autorità  richiedente, qualora esse fossero di sua competenza, possa ricevere tali  informazioni in applicazione del suo diritto o nel quadro ordinario della sua  prassi amministrativa;   g. la dichiarazione nella quale viene precisato che lo Stato richiedente ha esau- rito le fonti di informazione usuali secondo la sua procedura fiscale interna.   2bis Il Consiglio federale determina il contenuto necessario di una domanda raggrup- pata.19   3 Se le condizioni di cui ai capoversi 1 e 2 non sono soddisfatte, l’AFC lo comunica  per scritto all’autorità richiedente, dandole la possibilità di completare per scritto la  domanda.20       17 Introdotto dall’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizzero la  Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza amministra- tiva in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).   18 Nuovo testo giusta l’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizze- ro la Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza ammi- nistrativa in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).   19 Introdotto dal n. I della LF del 21 mar. 2014, in vigore dal 1° ago. 2014   (RU 2014 2309; FF 2013 7203).   20 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 21 mar. 2014, in vigore dal 1° ago. 2014   (RU 2014 2309; FF 2013 7203).     Legge sull’assistenza amministrativa fiscale   5   651.1   Art. 7 Non entrata nel merito   Non si entra nel merito della domanda se:   a. è stata presentata allo scopo di ricercare prove;   b. sono richieste informazioni che non sono contemplate dalle disposizioni  sull’assistenza amministrativa della convenzione applicabile; oppure   c. viola il principio della buona fede, in particolare se si fonda su informazioni  ottenute mediante reati secondo il diritto svizzero.    Sezione 2: Ottenimento di informazioni21   Art. 8 Principi   1 Per ottenere informazioni sono ammessi unicamente i provvedimenti che secondo  il diritto svizzero potrebbero essere presi ai fini della tassazione e della riscossione  delle imposte oggetto della domanda.   2 Le informazioni in possesso di una banca, di un altro istituto finanziario, di un  mandatario, di un procuratore o di un fiduciario, oppure che si rifanno ai diritti di  proprietà di una persona possono essere richieste se la convenzione applicabile ne  prevede la trasmissione.   3 Per ottenere le informazioni l’AFC si rivolge alle persone e alle autorità di cui agli  articoli 9–12, se può presumere che esse dispongano di tali informazioni.   4 L’autorità richiedente non ha il diritto di consultare gli atti o di presenziare agli atti  procedurali eseguiti in Svizzera.   5 Le spese per l’ottenimento delle informazioni non sono rimborsate.   6 Gli avvocati legittimati a esercitare la rappresentanza in giudizio in Svizzera con- formemente alla legge del 23 giugno 200022 sugli avvocati (LLCA) possono negare  la consegna di documenti e informazioni tutelati dal segreto professionale.   Art. 9 Ottenimento di informazioni dalla persona interessata   1 Se la persona interessata è assoggettata limitatamente o illimitatamente all’imposta  in Svizzera, l’AFC esige la consegna delle informazioni che sono presumibilmente  necessarie per rispondere alla domanda. L’AFC stabilisce un termine per la conseg- na delle informazioni.   2 L’AFC informa la persona interessata in merito al contenuto della domanda, per  quanto ciò sia necessario all’ottenimento di informazioni.   3 La persona interessata deve consegnare tutte le informazioni rilevanti in suo pos- sesso o sotto il suo controllo.       21 Nuovo testo giusta l’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizze- ro la Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza ammi- nistrativa in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).   22 RS 935.61     Assistenza amministrativa fiscale   6   651.1   4 L’AFC esegue provvedimenti amministrativi, come verifiche contabili o soprallu- oghi, per quanto essi siano necessari per rispondere alla domanda. Essa informa dei  provvedimenti l’amministrazione cantonale delle contribuzioni cui compete la  tassazione della persona interessata e le dà l’occasione di partecipare alla loro esecu- zione.   5 ...23   Art. 10 Ottenimento di informazioni dal detentore delle informazioni   1 L’AFC esige dal detentore delle informazioni la consegna delle informazioni che  sono presumibilmente necessarie per rispondere alla domanda. L’AFC stabilisce un  termine per la consegna delle informazioni.   2 L’AFC informa il detentore delle informazioni in merito al contenuto della  domanda, per quanto ciò sia necessario all’ottenimento di informazioni.   3 Il detentore delle informazioni deve consegnare tutte le informazioni rilevanti in  suo possesso o sotto il suo controllo.   4 ...24   Art. 11 Ottenimento di informazioni detenute dalle amministrazioni  cantonali delle contribuzioni   1 L’AFC esige dalle competenti amministrazioni cantonali delle contribuzioni la  trasmissione delle informazioni che sono presumibilmente necessarie per rispondere  alla domanda. Se necessario, essa può esigere la trasmissione dell’incarto fiscale  completo.   2 L’AFC trasmette alle amministrazioni cantonali delle contribuzioni il contenuto  integrale della domanda e stabilisce un termine per la trasmissione delle informa- zioni.   Art. 12 Ottenimento di informazioni detenute da altre autorità svizzere   1 L’AFC esige dalle autorità della Confederazione, dei Cantoni e dei Comuni la  trasmissione delle informazioni che sono presumibilmente necessarie per rispondere  alla domanda.   2 L’AFC informa le autorità circa il contenuto essenziale della domanda e stabilisce  un termine per la trasmissione delle informazioni.   Art. 13 Provvedimenti coercitivi   1 Provvedimenti coercitivi possono essere ordinati:       23 Abrogato dall’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizzero la  Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza amministra- tiva in materia fiscale, con effetto dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).   24 Abrogato dall’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizzero la  Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza amministra- tiva in materia fiscale, con effetto dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).     Legge sull’assistenza amministrativa fiscale   7   651.1   a. se il diritto svizzero prevede l’esecuzione di provvedimenti coercitivi;  oppure   b. per esigere le informazioni di cui all’articolo 8 capoverso 2.   2 Per ottenere informazioni l’AFC può applicare esclusivamente i seguenti pro- vvedimenti coercitivi:   a. la perquisizione di locali o di oggetti e documentazione in forma scritta o su  supporti di immagini o di dati;   b. il sequestro di oggetti e documentazione in forma scritta o su supporti di  immagini o di dati;   c. l’accompagnamento coattivo dei testimoni regolarmente citati.   3 I provvedimenti coercitivi sono ordinati dal direttore dell’AFC o dalla persona  autorizzata a rappresentarlo.   4 Se vi è pericolo nel ritardo e un provvedimento coercitivo non può essere ordinato  tempestivamente, la persona incaricata dell’esecuzione dell’ottenimento delle infor- mazioni può di sua iniziativa eseguire un provvedimento coercitivo. Il provvedi- mento coercitivo è valido soltanto se è approvato entro tre giorni feriali dal direttore  dell’AFC o dal suo sostituto.   5 Le autorità di polizia dei Cantoni e dei Comuni e altre autorità sostengono l’AFC  nell’esecuzione dei provvedimenti coercitivi.   6 Le amministrazioni cantonali delle contribuzioni interessate possono partecipare  all’esecuzione dei provvedimenti coercitivi.   7 Per il rimanente sono applicabili gli articoli 42 e 45–50 capoversi 1 e 2 della legge  federale del 22 marzo 197425 sul diritto penale amministrativo.   Art. 14 Informazione delle persone legittimate a ricorrere   1 L’AFC informa la persona interessata in merito agli elementi essenziali della  domanda.26   2 L’AFC informa in merito al procedimento di assistenza amministrativa le altre  persone che, in base agli atti, deve presumere legittimate a ricorrere secondo l’arti- colo 19 capoverso 2.27   3 Se una persona ai sensi del capoverso 1 o 2 (persona legittimata a ricorrere) risiede  all’estero, l’AFC chiede al detentore delle informazioni di invitare tale persona a  designare un rappresentante autorizzato a ricevere le notificazioni in Svizzera. Essa  stabilisce un termine per la designazione del rappresentante autorizzato.   4 L’AFC può informare direttamente la persona legittimata a ricorrere residente  all’estero se:       25 RS 313.0  26 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 21 mar. 2014, in vigore dal 1° ago. 2014    (RU 2014 2309; FF 2013 7203).  27 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 21 mar. 2014, in vigore dal 1° ago. 2014    (RU 2014 2309; FF 2013 7203).     Assistenza amministrativa fiscale   8   651.1   a. è consentito notificare documenti per posta nello Stato interessato; o   b. l’autorità richiedente acconsente esplicitamente a questo modo di procedere  nel singolo caso.28   5 Se una persona legittimata a ricorrere non è raggiungibile, l’AFC la informa della  domanda per il tramite dell’autorità richiedente o mediante pubblicazione nel Foglio  federale. Essa la invita a designare un rappresentante autorizzato a ricevere le notifi- cazioni. Il termine per la designazione del rappresentante autorizzato è di dieci  giorni.29   Art. 14a30 Informazione in caso di domande raggruppate   1 Su richiesta dell’AFC, il detentore delle informazioni identifica le persone interes- sate da una domanda raggruppata.   2 L’AFC informa della domanda le persone legittimate a ricorrere con sede o domi- cilio in Svizzera.   3 Chiede al detentore delle informazioni di informare della domanda le persone  legittimate a ricorrere con sede o domicilio all’estero e di invitarle nel contempo a  designare un rappresentante autorizzato a ricevere le notificazioni in Svizzera.   3bis L’AFC può informare direttamente la persona legittimata a ricorrere residente  all’estero se:   a. è consentito notificare documenti per posta nello Stato interessato; o   b. l’autorità richiedente acconsente esplicitamente a questo modo di procedere  nel singolo caso.31   4 Mediante pubblicazione in forma anonima nel Foglio federale, informa inoltre le  persone interessate da una domanda raggruppata in merito:   a. alla ricezione e al contenuto della domanda;   b.32 all’obbligo di indicare all’AFC uno dei seguenti indirizzi:   1. il loro indirizzo svizzero, se hanno sede o domicilio in Svizzera,   2. il loro indirizzo all’estero, sempre che sia consentito notificare docu- menti per posta nello Stato interessato, o       28 Nuovo testo giusta l’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizze- ro la Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza ammi- nistrativa in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).   29 Nuovo testo del per. giusta l’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel  diritto svizzero la Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assis- tenza amministrativa in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059;   FF 2015 4613).   30 Introdotto dal n. I della LF del 21 mar. 2014, in vigore dal 1° ago. 2014 (RU 2014 2309;  FF 2013 7203).   31 Introdotto dall’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizzero la  Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza amministra- tiva in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).   32 Nuovo testo giusta l’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizze- ro la Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza ammi- nistrativa in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).     Legge sull’assistenza amministrativa fiscale   9   651.1   3. l’indirizzo di un rappresentante in Svizzera autorizzato a ricevere noti- fiche;   c. alla procedura semplificata secondo l’articolo 16; e   d. al fatto che emanerà una decisione finale per ogni persona legittimata a  ricorrere che non abbia acconsentito alla procedura semplificata.   5 Il termine per indicare l’indirizzo secondo il capoverso 4 lettera b è di 20 giorni.  Decorre dal giorno successivo alla pubblicazione nel Foglio federale.33   6 Se non può notificare la decisione finale alle persone legittimate a ricorrere, l’AFC  la notifica mediante comunicazione in forma anonima nel Foglio federale. Il termine  di ricorso decorre dal giorno successivo alla comunicazione nel Foglio federale.   Art. 15 Diritto di partecipazione ed esame degli atti   1 Le persone legittimate a ricorrere possono partecipare al procedimento e consultare  gli atti.   2 Se l’autorità estera rende verosimili motivi per mantenere segreti determinati atti,  l’AFC può negare alle persone legittimate a ricorrere l’esame di tali atti conforme- mente all’articolo 27 PA34.35   Sezione 3: Procedura36   Art. 16 Procedura semplificata   1 Se acconsentono a trasmettere le informazioni all’autorità richiedente, le persone  legittimate a ricorrere ne informano per scritto l’AFC. Il consenso è irrevocabile.   2 L’AFC chiude la procedura trasmettendo le informazioni all’autorità richiedente  con l’indicazione del consenso delle persone legittimate a ricorrere.   3 Se il consenso riguarda solo una parte delle informazioni, alle rimanenti informa- zioni si applica la procedura ordinaria.   Art. 17 Procedura ordinaria   1 L’AFC notifica a ogni persona legittimata a ricorrere una decisione finale in cui  motiva l’assistenza amministrativa e determina l’entità delle informazioni da tras- mettere.       33 Nuovo testo giusta l’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizze- ro la Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza ammi- nistrativa in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).   34 RS 172.021  35 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 21 mar. 2014, in vigore dal 1° ago. 2014    (RU 2014 2309; FF 2013 7203).  36 Nuovo testo giusta l’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizze-  ro la Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza ammi- nistrativa in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).     Assistenza amministrativa fiscale   10   651.1   2 Le informazioni presumibilmente irrilevanti non possono essere trasmesse. L’AFC  le rimuove o le rende irriconoscibili.   3 L’AFC notifica la decisione finale alla persona legittimata a ricorrere residente  all’estero per il tramite del suo rappresentante autorizzato o direttamente, sempre  che sia consentito notificare documenti per posta nello Stato interessato. In caso  contrario essa notifica la decisione mediante pubblicazione nel Foglio federale.37   4 L’AFC informa simultaneamente le amministrazioni cantonali delle contribuzioni  interessate in merito all’emanazione e al contenuto della decisione finale.   Art. 18 Spese   1 Per l’esecuzione delle domande di assistenza amministrativa non sono addossate  spese.   2 L’AFC può addossare integralmente o parzialmente alla persona interessata o al  detentore delle informazioni le spese sostenute in relazione allo scambio di informa- zioni se:   a. le spese raggiungono un importo eccezionale; e   b. con il suo comportamento inadeguato la persona interessata o il detentore  delle informazioni ha contribuito in maniera determinante all’insorgere delle  spese.   3 Il Consiglio federale precisa le condizioni di cui al capoverso 2 e disciplina i  dettagli.   Art. 18a38 Persone defunte   L’assistenza amministrativa può essere eseguita in relazione a persone defunte. I  loro successori ottengono la qualità di parte.   Art. 19 Procedura di ricorso   1 Ogni decisione anteriore alla decisione finale, compresa quella relativa a prov- vedimenti coercitivi, è immediatamente esecutiva e può essere impugnata solo con- giuntamente alla decisione finale.   2 È legittimata a ricorrere la persona interessata, nonché altre persone alle condizioni  di cui all’articolo 48 PA39.   3 Il ricorso ha effetto sospensivo. È applicabile l’articolo 55 capoversi 2‒4 PA.   4 In linea di principio si procede a un solo scambio di scritti.       37 Nuovo testo giusta l’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizze- ro la Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza ammi- nistrativa in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).   38 Introdotto dal n. I 3 della LF del 21 giu. 2019 che attua le raccomandazioni del Forum  globale sulla trasparenza e sullo scambio di informazioni a fini fiscali, in vigore dal   1° nov. 2019 (RU 2019 3161; FF 2019 275).   39 RS 172.021     Legge sull’assistenza amministrativa fiscale   11   651.1   5 Per il rimanente si applicano le disposizioni sull’amministrazione della giustizia  federale.   Art. 20 Chiusura del procedimento   1 Al passaggio in giudicato della decisione finale o della decisione su ricorso, l’AFC  trasmette all’autorità richiedente le informazioni destinate allo scambio.   2 L’AFC segnala all’autorità richiedente le restrizioni inerenti all’impiego delle  informazioni trasmesse e l’obbligo di mantenere il segreto secondo le disposizioni in  materia di assistenza amministrativa della convenzione applicabile.   3 Se la convenzione applicabile prevede che le informazioni ottenute nel quadro  della procedura di assistenza amministrativa possono essere impiegate anche a fini  diversi da quelli fiscali o possono essere inoltrate a uno Stato terzo, l’AFC dà il suo  consenso, previa pertinente verifica, a condizione che l’autorità competente dello  Stato richiesto acconsenta a tale impiego o inoltro.40 Se le informazioni ottenute  devono essere trasmesse ad autorità penali, l’AFC dà il suo consenso d’intesa con  l’Ufficio federale di giustizia.   Art. 21 Impiego delle informazioni per fare osservare il diritto fiscale  svizzero   1 Per fare osservare il diritto fiscale svizzero possono essere impiegate soltanto le  informazioni trasmesse all’autorità richiedente.   2 Le informazioni bancarie possono essere impiegate soltanto se avrebbero potuto  essere ottenute secondo il diritto svizzero.   3 Se sono state ottenute in base all’obbligo di cooperazione di una persona, le infor- mazioni possono essere impiegate in un procedimento penale contro tale persona  soltanto dietro sua approvazione, oppure se avrebbero potuto essere ottenute anche  senza la sua cooperazione.   Art. 21a41 Procedura di informazione a posteriori delle persone legittimate  a ricorrere42   1 In via eccezionale, l’AFC informa della domanda le persone legittimate a ricorrere  mediante decisione soltanto dopo la trasmissione delle informazioni, qualora l’au- torità richiedente renda verosimile che l’informazione preliminare vanificherebbe lo  scopo dell’assistenza amministrativa e il buon esito della sua inchiesta.       40 Nuovo testo giusta l’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizze- ro la Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza ammi- nistrativa in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).   41 Introdotto dal n. I della LF del 21 mar. 2014, in vigore dal 1° ago. 2014 (RU 2014 2309;  FF 2013 7203).   42 Introdotta dall’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizzero la  Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza amministra- tiva in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).     Assistenza amministrativa fiscale   12   651.1   2 Se è interposto ricorso contro la decisione, può essere chiesto unicamente l’accer- tamento dell’illiceità.   3 L’AFC informa i detentori delle informazioni e le autorità messe al corrente della  domanda in merito al differimento dell’informazione. Queste persone e autorità non  possono informare della domanda le persone legittimate a ricorrere fintanto che  queste ultime non siano state informate a posteriori.   4 e 5 ...43   Sezione 4: Domande di assistenza amministrativa svizzere44   Art. 22   1 Le autorità fiscali interessate presentano la loro domanda di assistenza amministra- tiva internazionale all’AFC.   2 L’AFC esamina la domanda e decide se sono soddisfatte le condizioni secondo le  disposizioni in materia di assistenza amministrativa della convenzione applicabile.  Se queste condizioni non sono soddisfatte, l’AFC lo comunica per scritto all’autorità  richiedente, dandole la possibilità di completare per scritto la domanda.   3 L’AFC inoltra la domanda alla competente autorità estera e segue il procedimento  di assistenza amministrativa fino alla sua conclusione.   4 Il ricorso contro le domande svizzere di assistenza amministrativa internazionale  non è ammesso.   5 L’AFC inoltra le informazioni ricevute dall’estero alle autorità fiscali interessate e  segnala loro nel contempo le restrizioni inerenti al loro impiego e l’obbligo di man- tenere il segreto secondo le disposizioni in materia di assistenza amministrativa della  convenzione applicabile.   5bis L’AFC verifica se le informazioni ricevute dall’estero sono interessanti per altre  autorità svizzere e, se la convenzione applicabile lo consente e il diritto svizzero lo  prevede, le inoltra a tali autorità. Se del caso, l’AFC chiede il consenso dell’autorità  competente dello Stato richiesto.45   6 Le domande di assistenza amministrativa relative a informazioni bancarie possono  essere presentate soltanto se tali informazioni potrebbero essere ottenute secondo il  diritto svizzero.       43 Abrogati dall’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizzero la  Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza amministra- tiva in materia fiscale, con effetto dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).   44 Nuovo testo giusta l’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizze- ro la Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza ammi- nistrativa in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).   45 Introdotto dall’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizzero la  Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza amministra- tiva in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).     Legge sull’assistenza amministrativa fiscale   13   651.1   7 Il capoverso 6 non si applica in relazione a Stati da cui la Svizzera può ricevere  informazioni senza previa domanda.46   Capitolo 3:47 Scambio spontaneo di informazioni   Art. 22a Principi   1 Il Consiglio federale disciplina in dettaglio gli obblighi connessi allo scambio  spontaneo di informazioni. A tal fine si basa sugli standard internazionali e sulla  prassi di altri Stati.   2 L’AFC e le amministrazioni cantonali delle contribuzioni adottano le misure ne- cessarie per identificare i casi in cui devono essere scambiate spontaneamente le  informazioni.   3 Le amministrazioni cantonali delle contribuzioni inviano spontaneamente e tempe- stivamente all’AFC le informazioni previste per la trasmissione alle autorità estere  competenti.   4 L’AFC verifica le informazioni e decide quali trasmettere.   5 Il Dipartimento federale delle finanze (DFF) può emanare istruzioni; in particolare  può prescrivere alle amministrazioni cantonali delle contribuzioni l’impiego di par- ticolari moduli ed esigere che determinati moduli siano trasmessi esclusivamente in  forma elettronica.   Art. 22b Informazione delle persone legittimate a ricorrere   1 L’AFC informa del previsto scambio spontaneo di informazioni la persona interes- sata e le altre persone di cui deve presumere, in base agli atti, il diritto a ricorrere  secondo l’articolo 48 PA48.   2 In via eccezionale, l’AFC informa tali persone dello scambio spontaneo di infor- mazioni soltanto dopo che questo è avvenuto, qualora l’informazione preliminare  vanificherebbe lo scopo dell’assistenza amministrativa e il buon esito dell’inchiesta.  Per il rimanente si applica per analogia l’articolo 21a capoversi 2 e 3.   3 Se la persona legittimata a ricorrere non può essere contattata, l’AFC la informa  sulla prevista trasmissione di informazioni mediante pubblicazione nel Foglio fede- rale. La invita a designare un rappresentante autorizzato a ricevere le notificazioni.  Stabilisce un termine per la designazione del rappresentante autorizzato.       46 Introdotto dall’art. 40 della LF del 18 dic. 2015 sullo scambio automatico internazionale  di informazioni a fini fiscali (RU 2016 1297; FF 2015 4467). Nuovo testo giusta l’all. del  DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizzero la Convenzione del Con- siglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza amministrativa in materia fiscale,  in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).   47 Introdotto dall’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizzero la  Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza amministra- tiva in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).   48 RS 172.021     Assistenza amministrativa fiscale   14   651.1   Art. 22c Diritto di partecipazione ed esame degli atti delle persone legittimate  a ricorrere   Al diritto di partecipazione e all’esame degli atti si applica per analogia l’articolo 15.   Art. 22d Procedure   Alle procedure si applicano per analogia gli articoli 16, 17, 19 e 20.   Art. 22e Informazioni trasmesse spontaneamente dall’estero   1 Ai fini dell’applicazione e dell’esecuzione del diritto fiscale svizzero l’AFC inoltra  alle autorità fiscali interessate le informazioni che le sono state trasmesse sponta- neamente da altri Stati. Segnala a tali autorità le restrizioni inerenti all’impiego delle  informazioni trasmesse e l’obbligo di mantenere il segreto secondo le disposizioni in  materia di assistenza amministrativa della convenzione applicabile.   2 Se la convenzione applicabile lo consente e il diritto svizzero lo prevede, l’AFC  inoltra le informazioni che le sono state trasmesse spontaneamente da un altro Stato  ad altre autorità svizzere per le quali tali informazioni sono interessanti. Se del caso,  l’AFC chiede il consenso dell’autorità competente dello Stato che ha trasmesso le  informazioni.   Capitolo 4:49  Trattamento dei dati, obbligo del segreto e statistiche   Art. 22f Trattamento dei dati   Per l’adempimento dei suoi compiti secondo le convenzioni applicabili e la presente  legge l’AFC può trattare dati personali, inclusi quelli relativi a procedimenti e san- zioni amministrativi e penali in materia fiscale.   Art. 22g Sistema d’informazione   1 L’AFC gestisce un sistema d’informazione per il trattamento dei dati personali,  inclusi quelli relativi a procedimenti e sanzioni amministrativi e penali in materia  fiscale, che ha ricevuto in base alle convenzioni applicabili e alla presente legge.   2 I dati possono essere trattati soltanto da collaboratori dell’AFC o da specialisti  controllati dall’AFC.   3 Il sistema d’informazione serve all’AFC per l’adempimento dei suoi compiti  secondo le convenzioni applicabili e la presente legge. Può essere impiegato segna- tamente per:       49 Introdotto dall’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizzero la  Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza amministra- tiva in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).     Legge sull’assistenza amministrativa fiscale   15   651.1   a. ricevere e trasmettere informazioni secondo le convenzioni applicabili e il  diritto svizzero;   b. trattare procedure legali connesse alle convenzioni applicabili e alla presente  legge;   c. infliggere ed eseguire sanzioni amministrative o penali;   d. trattare domande di assistenza amministrativa e giudiziaria;   e. lottare contro i reati fiscali;   f. approntare statistiche.   3bis L’AFC può concedere alle autorità fiscali svizzere a cui inoltra le informazioni  trasmesse spontaneamente dall’estero l’accesso mediante procedura di richiamo ai  dati del sistema d’informazione di cui tali autorità necessitano per l’adempimento  dei loro compiti legali.50   4 Il Consiglio federale definisce i dettagli concernenti in particolare:   a. l’organizzazione e la gestione del sistema d’informazione;   b. le categorie dei dati personali trattati;   c. l’elenco dei dati relativi a procedimenti e sanzioni amministrativi e penali;   d. le autorizzazioni di accesso e di trattamento;   e. la durata di conservazione, l’archiviazione e la distruzione dei dati.   Art. 22h Obbligo del segreto   1 Chiunque è incaricato dell’esecuzione di una convenzione applicabile e della pre- sente legge o vi partecipa, deve serbare nei confronti di altri servizi ufficiali e di  privati il segreto su quanto appreso nell’esercizio di questa attività.   2 L’obbligo del segreto non si applica:   a. alla trasmissione di informazioni e alle pubblicazioni secondo la convenzio- ne applicabile e la presente legge;   b. nei confronti di organi giudiziari o amministrativi autorizzati nel singolo  caso dal DFF a domandare informazioni ufficiali alle autorità incaricate  dell’esecuzione della presente legge;   c. se la convenzione applicabile dispensa dall’obbligo del segreto e il diritto  svizzero prevede una base legale per tale dispensa.   Art. 22i Statistiche   1 L’AFC pubblica le statistiche necessarie per la valutazione tra pari del Forum  globale sulla trasparenza e sullo scambio di informazioni a fini fiscali.       50 Introdotto dal n. I 3 della LF del 21 giu. 2019 che attua le raccomandazioni del Forum  globale sulla trasparenza e sullo scambio di informazioni a fini fiscali, in vigore dal   1° nov. 2019 (RU 2019 3161; FF 2019 275).     Assistenza amministrativa fiscale   16   651.1   2 Non sussiste alcun diritto di accesso a informazioni più ampie rispetto a quelle  pubblicate secondo il capoverso 1.   Capitolo 4a:51  Trasparenza degli enti giuridici con sede principale all’estero e  amministrazione effettiva in Svizzera   Art. 22ibis    Un ente giuridico con sede principale all’estero che ha la sua amministrazione effet- tiva in Svizzera deve tenere, nel luogo dell’amministrazione effettiva, un elenco dei  suoi titolari. L’elenco deve menzionare il nome e il cognome o la ditta nonché l’indi- rizzo di tali persone.   Capitolo 5:52 Disposizioni penali   Art. 22j Infrazioni contro decisioni delle autorità   La persona interessata o il detentore delle informazioni è punito con una multa fino a  10 000 franchi se intenzionalmente non ottempera a una decisione esecutiva di  consegna delle informazioni secondo l’articolo 9 o 10 che l’AFC gli ha notificato  sotto comminatoria della sanzione prevista dalla presente disposizione.   Art. 22k Violazione del divieto di informazione   È punito con la multa fino a 10 000 franchi chiunque, intenzionalmente o per negli- genza, viola il divieto di informazione di cui all’articolo 21a capoverso 3.   Art. 22l Procedura    1 Il perseguimento e il giudizio di infrazioni alla presente legge sono disciplinati  dalla legge federale del 22 marzo 197453 sul diritto penale amministrativo.   2 L’autorità di perseguimento e di giudizio è l’AFC.       51 Introdotto dal n. I 3 della LF del 21 giu. 2019 che attua le raccomandazioni del Forum  globale sulla trasparenza e sullo scambio di informazioni a fini fiscali, in vigore dal   1° nov. 2019 (RU 2019 3161; FF 2019 275).   52 Introdotto dall’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizzero la  Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza amministra- tiva in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).   53 RS 313.0     Legge sull’assistenza amministrativa fiscale   17   651.1   Capitolo 6: Disposizioni finali54   Art. 23 Modifica del diritto vigente   La modifica del diritto vigente è disciplinata nell’allegato.   Art. 24 Disposizione transitoria   Le disposizioni di esecuzione fondate sul decreto federale del 22 giugno 195155  concernente l’esecuzione delle convenzioni internazionali conchiuse dalla Confede- razione per evitare i casi di doppia imposizione rimangono applicabili alle domande  di assistenza amministrativa presentate prima dell’entrata in vigore della presente  legge.   Art. 24a56 Disposizioni transitorie della modifica del 21 marzo 2014   1 Gli articoli 6 capoverso 2bis e 14a si applicano alle domande raggruppate presen- tate a partire dal 1° febbraio 2013.   2 Gli articoli 14 capoversi 1 e 2, 15 capoverso 2 nonché 21a del nuovo diritto si  applicano anche alle domande di assistenza amministrativa presentate prima del- l’entrata in vigore della modifica del 21 marzo 2014 della presente legge.   Art. 25 Entrata in vigore   1 La presente legge sottostà a referendum facoltativo.   2 Il Consiglio federale ne determina l’entrata in vigore.   Data dell’entrata in vigore57: 1° febbraio 2013       54 Nuovo testo giusta l’all. del DF del 18 dic. 2015 che approva e traspone nel diritto svizze- ro la Convenzione del Consiglio d’Europa e dell’OCSE sulla reciproca assistenza ammi- nistrativa in materia fiscale, in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2016 5059; FF 2015 4613).   55 RS 672.2  56 Introdotta dal n. I della LF del 21 mar. 2014, in vigore dal 1° ago. 2014    (RU 2014 2309; FF 2013 7203).  57 DCF del 16 gen. 2013.     Assistenza amministrativa fiscale   18   651.1   Allegato  (art. 23)   Modifica del diritto vigente   Gli atti legislativi qui appresso sono modificati come segue:   …58       58 Le mod. possono essere consultate alla RU 2013 231.    	Capitolo 1: Disposizioni generali 	Art. 1 Oggetto e campo d’applicazione 	Art. 2  Competenza 	Art. 3 Definizioni 	Art. 4 Principi 	Art. 4a  Procedure elettroniche 	Art. 5 Diritto procedurale applicabile 	Art. 5a  Accordi sulla protezione dei dati  	Capitolo 2: Scambio di informazioni su domanda 	Sezione 1: Domande di assistenza amministrativa estere 	Art. 6 Domande 	Art. 7 Non entrata nel merito  	Sezione 2: Ottenimento di informazioni 	Art. 8 Principi 	Art. 9 Ottenimento di informazioni dalla persona interessata 	Art. 10 Ottenimento di informazioni dal detentore delle informazioni 	Art. 11 Ottenimento di informazioni detenute dalle amministrazioni cantonali delle contribuzioni 	Art. 12 Ottenimento di informazioni detenute da altre autorità svizzere 	Art. 13 Provvedimenti coercitivi 	Art. 14 Informazione delle persone legittimate a ricorrere 	Art. 14a  Informazione in caso di domande raggruppate 	Art. 15 Diritto di partecipazione ed esame degli atti  	Sezione 3: Procedura 	Art. 16 Procedura semplificata 	Art. 17 Procedura ordinaria 	Art. 18 Spese 	Art. 18a  Persone defunte 	Art. 19 Procedura di ricorso 	Art. 20 Chiusura del procedimento 	Art. 21 Impiego delle informazioni per fare osservare il diritto fiscale svizzero 	Art. 21a  Procedura di informazione a posteriori delle persone legittimate a ricorrere  	Sezione 4: Domande di assistenza amministrativa svizzere 	Art. 22   	Capitolo 3:  Scambio spontaneo di informazioni 	Art. 22a Principi 	Art. 22b Informazione delle persone legittimate a ricorrere 	Art. 22c Diritto di partecipazione ed esame degli atti delle persone legittimate a ricorrere 	Art. 22d Procedure 	Art. 22e Informazioni trasmesse spontaneamente dall’estero  	Capitolo 4:  Trattamento dei dati, obbligo del segreto e statistiche 	Art. 22f Trattamento dei dati 	Art. 22g Sistema d’informazione 	Art. 22h Obbligo del segreto 	Art. 22i Statistiche  	Capitolo 4a:  Trasparenza degli enti giuridici con sede principale all’estero e amministrazione effettiva in Svizzera 	Art. 22ibis  	Capitolo 5:  Disposizioni penali 	Art. 22j Infrazioni contro decisioni delle autorità 	Art. 22k Violazione del divieto di informazione 	Art. 22l Procedura  	Capitolo 6: Disposizioni finali 	Art. 23 Modifica del diritto vigente 	Art. 24 Disposizione transitoria 	Art. 24a  Disposizioni transitorie della modifica del 21 marzo 2014 	Art. 25 Entrata in vigore  	Allegato 	Modifica del diritto vigente