RS 0.672.933.63   1   Traduzione1   Accordo  di cooperazione tra la Svizzera e gli Stati Uniti d’America  per l’applicazione agevolata della normativa FATCA   Concluso a Berna il 14 febbraio 2013  Approvato dall’Assemblea federale il 27 settembre 20132  Entrato in vigore mediante scambio di note il 2 giugno 2014    (Stato 29  febbraio 2016)      Considerato che la Svizzera e gli Stati Uniti d’America («Stati Uniti») (di seguito  «Parti») cercano di intensificare le relazioni tra loro esistenti nell’ambito della  reciproca assistenza in materia fiscale e desiderano concludere un Accordo per  migliorare la loro cooperazione nella lotta all’evasione fiscale internazionale;   considerato che l’articolo 26 della Convenzione tra la Confederazione Svizzera e gli  Stati Uniti d’America per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul  reddito, firmata a Washington il 2 ottobre 19963 («Convenzione») autorizza lo  scambio d’informazioni necessarie per applicare le disposizioni della Convenzione o  per prevenire truffe e reati analoghi che hanno per oggetto un’imposta che rientra nel  campo d’applicazione della Convenzione;   considerato che il 23 settembre 20094 è stato firmato a Washington il Protocollo di  modifica della Convenzione («Protocollo»), che contiene una disposizione concer- nente lo scambio d’informazioni a fini fiscali;   considerato che gli Stati Uniti hanno adottato disposizioni comunemente indicate  come Foreign Account Tax Compliance Act («FATCA»), che introducono un regi- me di notifica per gli istituti finanziari in relazione a determinati conti;   considerato che la Svizzera, auspicando di contribuire a porre una base solida per  migliorare la cooperazione con gli Stati Uniti in materia fiscale, sostiene l’applica- zione della normativa FATCA;   considerato che la normativa FATCA ha sollevato una serie di questioni, tra cui che  gli istituti finanziari svizzeri potrebbero non essere in grado di conformarsi a deter- minati aspetti della normativa FATCA a causa di ostacoli giuridici interni;   considerato che la cooperazione intergovernativa per agevolare l’applicazione della  normativa FATCA consentirebbe di affrontare tali questioni e ridurrebbe gli oneri  per gli istituti finanziari svizzeri;   considerato che le Parti desiderano concludere un accordo di cooperazione per  l’applicazione agevolata della normativa FATCA, basato sulla notifica diretta da        RU 2014 1743; FF 2013 229  1 Dal testo originale tedesco. Il testo della mod. del 27 mar. 2015 (RU 2016 1013) è una   traduzione del testo originale inglese.  2  RU 2014 2643  3 RS 0.672.933.61  4 RS 0.672.933.611; FF 2010 229   0.672.933.63    Doppia imposizione   2   0.672.933.63   parte degli istituti finanziari svizzeri all’autorità fiscale statunitense (Internal Reve- nue Service), integrato da uno scambio d’informazioni su richiesta conformemente  alla Convenzione nella versione modificata dal Protocollo,   le Parti hanno convenuto quanto segue:   Parte A: Scopo dell’Accordo e definizioni   Art. 1 Scopo dell’Accordo   Il presente Accordo ha lo scopo di:   a. applicare la normativa FATCA a tutti gli istituti finanziari svizzeri;   b. garantire che tutte le informazioni necessarie riguardanti i conti statunitensi  identificati siano notificate all’IRS;   c. rimuovere gli ostacoli giuridici all’adempimento;   d. aumentare la certezza del diritto definendo quali istituti finanziari svizzeri  sono soggetti all’applicazione della normativa FATCA;   e. ridurre i costi d’applicazione, in alcune circostanze anche mediante sospen- sione di determinati obblighi di trattenuta alla fonte e di chiusura del conto; e   f. semplificare le procedure necessarie per l’esercizio degli obblighi di dili- genza.   Art. 2 Definizioni   1.  Ai fini del presente Accordo e dei suoi allegati («Accordo»), i seguenti termini  hanno il significato qui sotto enunciato:   (1) L’espressione «Stati Uniti» designa gli Stati Uniti d’America e comprende  gli Stati federati ma non i territori statunitensi. Tutti i riferimenti a uno «Sta- to federato» degli Stati Uniti includono il Distretto di Columbia.   (2) L’espressione «territorio statunitense» designa le Samoa Americane, il  Commonwealth delle Isole Marianne Settentrionali, Guam, il Common- wealth di Porto Rico e le Isole Vergini americane.   (3) L’espressione «IRS» designa l’Internal Revenue Service, l’autorità fiscale  statunitense.   (4) L’espressione «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera.   (5) L’espressione «giurisdizione partner» designa una giurisdizione che ha con- cluso un accordo vigente con gli Stati Uniti per agevolare l’applicazione del- la normativa FATCA. L’IRS pubblica una lista che identifica tutte le giuri- sdizioni partner.   (6) L’espressione «autorità competente» designa:  a. con riferimento agli Stati Uniti, il Segretario di Stato per il Tesoro   oppure il suo delegato; e     Cooperazione per l’applicazione agevolata della normativa FATCA.   Acc. con gli Stati Uniti   3   0.672.933.63   b. con riferimento alla Svizzera, il Dipartimento federale delle finanze  o un’autorità da esso designata.   (7) L’espressione «istituto finanziario» designa un ente di custodia, un ente di  deposito, una società d’investimento o una società d’assicurazione specifica.   (8) L’espressione «importo estero soggetto a notifica», secondo le disposizioni  esecutive pertinenti del Dipartimento del Tesoro statunitense, designa un  pagamento di proventi fisso oppure determinabile annualmente o periodica- mente, che sarebbe soggetto a imposizione alla fonte se provenisse da fonti  statunitensi.   (9) L’espressione «ente di custodia» designa qualsiasi entità che come parte  essenziale della propria attività economica detiene valori patrimoniali per  conto di terzi. Un’entità detiene valori patrimoniali per conto di terzi come  parte essenziale della propria attività economica se i suoi proventi lordi attri- buibili alla detenzione di valori patrimoniali e ai servizi finanziari connessi  sono pari o superiori al 20 per cento dei proventi lordi dell’entità nel più  breve dei seguenti periodi: (i) il periodo di tre anni che termina il 31 dicem- bre (o l’ultimo giorno di un periodo contabile diverso dall’anno civile) che  precede l’anno in cui viene effettuata la determinazione; oppure (ii) il  periodo di esistenza dell’entità.   (10) L’espressione «ente di deposito» designa qualsiasi entità che riceve depositi  nel corso ordinario di un’attività bancaria o di un’attività economica ana- loga.   (11) L’espressione «società d’investimento» designa qualsiasi entità la cui attività  economica consiste in una o più delle seguenti mansioni o operazioni per  conto o a nome di terzi (oppure che è gestita da un’entità che svolge tali atti- vità):  a. compravendita di strumenti del mercato monetario (assegni, cambiali,   certificati di deposito, derivati ecc.), valuta estera, contratti sui tassi di  cambio, sui tassi d’interesse e sugli indici, titoli trasferibili o futures su  materie prime;   b. gestione individuale e collettiva di portafogli; oppure  c. altra modalità d’investimento o gestione di fondi o di denaro per conto   di terzi.    Il presente paragrafo 1 numero (11) va interpretato in maniera coerente con  la terminologia simile impiegata nella definizione di «istituto finanziario»  nelle raccomandazioni del Gruppo di azione finanziaria internazionale.   (12) L’espressione « società d’assicurazione specifica» include qualsiasi società  d’assicurazione (o la società di holding di una società d’assicurazione) che  rilascia contratti assicurativi con valore di riscatto o contratti assicurativi di  rendita, o che è tenuta a effettuare pagamenti in relazione a tale contratto.   (13) L’espressione «istituto finanziario svizzero» designa (i) qualsiasi istituto  finanziario costituito secondo il diritto svizzero, con l’esclusione di qualsiasi  succursale o sede commerciale di tale istituto finanziario situata al di fuori     Doppia imposizione   4   0.672.933.63   della Svizzera, e (ii) qualsiasi succursale o sede commerciale di un istituto  finanziario non costituito secondo il diritto svizzero, se tale succursale o  sede commerciale è situata in Svizzera.   (14) L’espressione «istituto finanziario di una giurisdizione partner» designa  (i) qualsiasi istituto finanziario costituito secondo il diritto di una giurisdi- zione partner, con l’esclusione di qualsiasi succursale o sede commerciale di  tale istituto finanziario situata al di fuori della giurisdizione partner, e  (ii) qualsiasi succursale di un istituto finanziario non costituito secondo il  diritto di una giurisdizione partner, se tale succursale o sede commerciale è  situata nella giurisdizione partner.   (15) L’espressione «istituto finanziario svizzero notificante» designa qualsiasi  istituto finanziario svizzero diverso da un istituto finanziario svizzero non  notificante.   (16) L’espressione «istituto finanziario svizzero non notificante» designa qual- siasi istituto finanziario svizzero, o altra entità residente in Svizzera, identi- ficato nell’allegato II come istituto finanziario svizzero non notificante  oppure che secondo le disposizioni esecutive pertinenti del Dipartimento del  Tesoro statunitense è considerato come istituto finanziario estero (Foreign  Financial Institute, FFI) ritenuto adempiente, come beneficiario effettivo  esonerato o come istituto finanziario estero escluso dal campo d’applica- zione.   (17) L’espressione «istituto finanziario non partecipante» designa un istituto  finanziario estero che si qualifica come «non partecipante» secondo la defi- nizione contenuta nelle disposizioni esecutive del Dipartimento del Tesoro  statunitense, ma non comprende un istituto finanziario svizzero o un istituto  finanziario di un’altra giurisdizione partner che non può essere considerato  «istituto finanziario non partecipante» ai sensi dell’articolo 11 paragrafo 2.   (18)5 L’espressione «conto preesistente» designa un conto finanziario che al  30 giugno 2014 è gestito da un istituto finanziario svizzero notificante.   (19) L’espressione «nuovo conto» designa un conto finanziario aperto da un isti- tuto finanziario svizzero notificante il o dopo il 1° luglio 20146.   (20) L’espressione «conto statunitense» designa un conto finanziario gestito da  un istituto finanziario svizzero notificante e detenuto da uno o più soggetti  statunitensi specifici o da un’entità non statunitense in cui uno o più control- lori della gestione sono soggetti statunitensi specifici.7 In deroga a quanto  precede, un conto non può essere considerato conto statunitense se non è  identificato come tale in seguito all’applicazione degli obblighi di diligenza  di cui all’allegato I.    (21) L’espressione «conto statunitense senza dichiarazione di consenso» designa  un conto preesistente (i) che un istituto finanziario svizzero notificante ha       5  Versione secondo lo scambio di note dei 6/13 set. 2013.  6  Versione secondo lo scambio di note dei 6/13 set. 2013.  7 La correzione dei 25 set. 2014/7 gen. 2015 concerne soltanto il testo tedesco    (RU 2015 421).     Cooperazione per l’applicazione agevolata della normativa FATCA.   Acc. con gli Stati Uniti   5   0.672.933.63   stabilito essere un conto statunitense secondo gli obblighi di diligenza di cui  all’allegato I, (ii) in relazione al quale, in assenza del consenso del titolare  del conto, il diritto svizzero vieta la notifica prevista dall’accordo concer- nente l’istituto finanziario estero, (iii) per il quale l’istituto finanziario sviz- zero notificante ha richiesto, senza ottenerlo, il consenso necessario per la  notifica oppure il TIN statunitense del titolare del conto; e (iv) in relazione al  quale l’istituto finanziario svizzero notificante ha trasmesso o ha dovuto tra- smettere all’IRS le informazioni complessive sul conto conformemente alle  sezioni 1471–1474 dell’Internal Revenue Code degli Stati Uniti (di seguito  denominato «IRC») e alle disposizioni esecutive pertinenti del Dipartimento  del Tesoro statunitense.   (22) L’espressione «conto finanziario» ha il significato definito nelle disposizioni  esecutive pertinenti del Dipartimento del Tesoro statunitense ma non include  conti, prodotti o accordi esclusi dalla definizione di conto finanziario di cui  all’allegato II.   (23) L’espressione «accordo FFI» designa un accordo che definisce le condizioni,  conformi al presente Accordo, che un istituto finanziario svizzero notificante  deve soddisfare per essere considerato adempiente i requisiti di cui alla  sezione 1471(b) dell’IRC.   (24) L’espressione «titolare del conto» designa il soggetto registrato o identifi- cato come titolare del conto finanziario dall’istituto finanziario che gestisce  il conto. Ai fini del presente Accordo, un soggetto diverso da un istituto  finanziario, che detiene un conto finanziario a beneficio o per conto di un  terzo soggetto come rappresentante, custode, intestatario, firmatario, consu- lente agli investimenti o intermediario, non è considerato titolare del conto,  mentre lo è il terzo soggetto. Ai sensi della frase immediatamente prece- dente, l’espressione «istituto finanziario» non comprende un istituto finan- ziario costituito o registrato in un territorio statunitense. Nel caso di un con- tratto assicurativo con valore di riscatto o di un contratto assicurativo di  rendita, è titolare del conto qualsiasi soggetto autorizzato ad accedere al  valore di riscatto o a modificare il beneficiario del contratto. Se nessuno può  accedere al valore di riscatto o modificare il beneficiario, è titolare del conto  qualsiasi soggetto indicato nel contratto come proprietario e qualsiasi sog- getto che secondo le condizioni del contratto ha un diritto acquisito al paga- mento. Alla scadenza del contratto assicurativo con valore di riscatto o del  contratto assicurativo di rendita, è considerato titolare del conto ogni sog- getto che secondo il contratto ha diritto a ricevere un pagamento.   (25) Le espressioni «contratto assicurativo con valore di riscatto» e «contratto  assicurativo di rendita» hanno il significato definito nelle disposizioni esecu- tive pertinenti del Dipartimento del Tesoro statunitense.   (26) L’espressione «soggetto statunitense» designa una persona fisica con citta- dinanza o residenza negli Stati Uniti, una società di persone o una società di  capitali costituita negli Stati Uniti oppure secondo il diritto statunitense o di  uno Stato federato, un trust se (i) un tribunale negli Stati Uniti secondo il  diritto applicabile ha la facoltà di emanare provvedimenti o sentenze concer-    Doppia imposizione   6   0.672.933.63   nenti essenzialmente tutte le questioni che riguardano l’amministrazione del  trust, e (ii) uno o più soggetti hanno la facoltà di controllare tutte le decisioni  sostanziali del trust oppure l’eredità di un defunto con cittadinanza o resi- denza statunitense. Il presente numero va interpretato in maniera coerente  con l’IRC.   (27) L’espressione «soggetto statunitense specifico» designa un soggetto statuni- tense diverso da: (i) una società di capitali le cui azioni sono regolarmente  quotate su uno o più mercati tradizionali di valori mobiliari; (ii) qualsiasi  società di capitali, secondo la definizione di cui al punto (i), appartenente al- lo stesso «gruppo allargato» (expanded affiliated group) come definito alla  sezione 1471(e)(2) dell’IRC; (iii) gli Stati Uniti oppure qualsiasi agenzia o  entità interamente di loro proprietà; (iv) qualsiasi Stato federato o territorio  statunitense, qualsiasi loro suddivisione politica, oppure qualsiasi agenzia o  ente interamente di proprietà di uno o più delle suddette unità; (v) qualsiasi  organizzazione esente da imposizione conformemente alla sezione 501(a)  dell’IRC o un piano pensionistico individuale secondo la definizione di cui  alla sezione 7701(a)(37) dell’IRC; (vi) qualsiasi banca come definita alla  sezione 581 dell’IRC; (vii) qualsiasi fondo d’investimento immobiliare (real  estate investment trust) secondo la definizione di cui alla sezione 856  dell’IRC; (viii) qualsiasi società d’investimento regolamentata (regulated in- vestment company) come definita alla sezione 851 dell’IRC o qualsiasi ente  inscritto nel registro della Securities and Exchange Commission conforme- mente all’Investment Company Act del 1940 (15 U.S.C. 80a-64); (ix) qual- siasi fondo fiduciario ordinario (common trust fund) secondo la definizione  di cui alla sezione 584(a) dell’IRC; (x) qualsiasi trust esente da imposizione  di cui alla sezione 664(c) dell’IRC o descritto alla sezione 4947(a)(1)  dell’IRC; (xi) un trader di titoli, materie prime o strumenti finanziari derivati  (tra cui notional principal contracts, futures, contratti a termine e opzioni)  registrato come tale secondo il diritto statunitense o di un qualsiasi Stato  federato; oppure (xii) un broker come definito alla sezione 6045(c) dell’IRC.   (28) L’espressione «entità» indica una persona giuridica o un ente giuridico quale  un trust.   (29) L’espressione «entità non statunitense» designa un’entità diversa da un sog- getto statunitense.   (30) Un’entità è detta «entità correlata» a un’altra se una delle due controlla  l’altra o se entrambe sono sotto controllo comune. A tal fine, il controllo  comprende la proprietà diretta o indiretta di più del 50 per cento dei voti o  del valore di un’entità. In deroga a quanto precede, la Svizzera può conside- rare un’entità come non correlata a un’altra se le due entità non apparten- gono allo stesso «gruppo allargato» come definito alla sezione 1471(e)(2)  dell’IRC.   (31) L’espressione «TIN statunitense» (taxpayer identifying number) designa il  codice fiscale statunitense.   (32) L’espressione «soggetti controllanti» designa le persone fisiche che eserci- tano il controllo su un’entità.     Cooperazione per l’applicazione agevolata della normativa FATCA.   Acc. con gli Stati Uniti   7   0.672.933.63    Nel caso di un trust, tale espressione designa il disponente, i fiduciari  (trustee), l’eventuale organo di sorveglianza (protector), i beneficiari o il  gruppo di beneficiari e qualsiasi altra persona fisica che esercita il controllo  effettivo sul trust e, in caso di un accordo giuridico diverso da un trust,  l’espressione designa soggetti in posizioni simili o equivalenti.    L’espressione «soggetti controllanti» va interpretata in maniera coerente con  le raccomandazioni del Gruppo di azione finanziaria internazionale.   2.  Qualsiasi espressione non definita nel presente Accordo, fatti salvi i casi in cui il  contesto esiga un’accezione diversa o le autorità competenti si accordino su un  significato comune (secondo quanto consentito dalle legislazioni nazionali), ha il  significato che le viene attribuito in quel momento dal diritto della Parte che applica  l’Accordo e qualsiasi significato conferito a un’espressione secondo la normativa  fiscale applicabile di quella Parte prevale sul significato dato alla stessa espressione  in base ad altre normative della stessa Parte.   Parte B: Obblighi della Svizzera   Art. 3 Direttiva agli istituti finanziari svizzeri   1.  La Svizzera prescrive agli istituti finanziari svizzeri notificanti:   a.8 di iscriversi nel registro dell’IRS entro il 1° luglio 2014 e acconsentire a  soddisfare i requisiti dell’accordo FFI, anche in relazione all’obbligo di dili- genza e di notifica e all’applicazione delle trattenute alla fonte;   b. per quanto riguarda i conti preesistenti identificati come conti statunitensi:  (i) di richiedere a ogni titolare del conto il TIN statunitense e una dichiara-  zione irrevocabile di consenso alla notifica delle informazioni sul conto  per l’anno civile in corso, che si rinnovi automaticamente ogni anno ci- vile successivo salvo revoca entro la fine di gennaio dell’anno conside- rato e, contemporaneamente, d’informare il titolare del conto mediante  lettera dell’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) che, se  non vengono forniti il TIN statunitense e il consenso, (1) saranno noti- ficate all’IRS le informazioni aggregate sul conto, (2) le informazioni  sul conto potranno dare luogo a una domanda raggruppata  d’informazioni specifiche sul conto da parte dell’IRS, (3) in tal caso, le  informazioni sul conto saranno trasmesse all’AFC e (4) l’AFC potrà  scambiare queste informazioni con l’IRS conformemente all’articolo 5  del presente Accordo,    (ii) di notificare annualmente all’IRS, secondo i tempi e le modalità previ- ste dall’accordo FFI e dalle disposizioni esecutive pertinenti del Dipar- timento del Tesoro statunitense, le informazioni aggregate richieste       8  Versione secondo lo scambio di note dei 6/13 set. 2013.     Doppia imposizione   8   0.672.933.63   riguardanti i conti statunitensi per i quali non è stata fornita la dichiara- zione di consenso; e   (iii) in deroga al punto (ii), di notificare all’IRS il numero totale e il valore  complessivo di tutti i conti statunitensi per cui non è stata fornita la  dichiarazione di consenso, entro il 31 gennaio dell’anno successivo a  quello cui si riferiscono le informazioni;    e   c. per quanto riguarda i nuovi conti identificati come statunitensi, di ottenere  da ogni titolare del conto il consenso alla notifica conformemente alle dispo- sizioni dell’accordo FFI come condizione per l’apertura del conto.   2.  Ai fini della notifica per gli anni civili 2015 e 2016 la Svizzera prescrive inoltre a  tutti gli istituti finanziari svizzeri notificanti:   a. per quanto riguarda i conti degli istituti finanziari non partecipanti o gli  obblighi nei confronti di tali istituti esistenti al 30 giugno 2014 e in relazione  ai quali l’istituto finanziario svizzero notificante prevede di pagare un im- porto estero soggetto a obbligo di notifica:9  (i) di richiedere a ognuno di questi istituti finanziari non partecipanti una   dichiarazione irrevocabile di consenso alla notifica delle informazioni  sul conto per l’anno civile in corso, che si rinnovi automaticamente  ogni anno civile successivo salvo revoca entro la fine di gennaio  dell’anno considerato e, contemporaneamente, d’informare l’istituto  finanziario non partecipante mediante lettera dell’AFC che, se non vie- ne fornito il consenso, (1) saranno notificate all’IRS le informazioni  aggregate sull’importo estero soggetto a notifica pagato all’istituto  finanziario non partecipante, (2) tali informazioni potranno dare luogo a  una domanda raggruppata da parte dell’IRS concernente informazioni  specifiche sul conto o sull’obbligo, (3) in tal caso, le informazioni sul  conto o sull’obbligo saranno trasmesse all’AFC e (4) l’AFC potrà  scambiare queste informazioni con l’IRS conformemente all’articolo 5  del presente Accordo,   (ii) di notificare all’IRS il numero di istituti finanziari non partecipanti ai  quali nel corso dell’anno sono stati pagati importi esteri soggetti a noti- fica, nonché il valore complessivo di tali pagamenti, entro il 31 gennaio  dell’anno successivo a quello cui si riferiscono le informazioni; e   b.10 per quanto riguarda i nuovi conti aperti da un istituto finanziario non parte- cipante o gli obblighi contratti con tale istituto a partire dal 1° luglio 2014 e  in relazione ai quali l’istituto finanziario svizzero notificante prevede di pa- gare un importo estero soggetto a notifica, di ottenere da ogni istituto  finanziario non partecipante il consenso alla notifica conformemente alle  disposizioni dell’accordo FFI come condizione per l’apertura del conto o  della sottoscrizione dell’obbligo.       9  Versione secondo lo scambio di note dei 6/13 set. 2013.  10  Versione secondo lo scambio di note dei 6/13 set. 2013.     Cooperazione per l’applicazione agevolata della normativa FATCA.   Acc. con gli Stati Uniti   9   0.672.933.63   Art. 4 Clausola di autorizzazione   Gli istituti finanziari svizzeri che conformemente alle disposizioni esecutive perti- nenti del Dipartimento del Tesoro statunitense concludono un accordo FFI con  l’IRS, o che s’iscrivono al registro dell’IRS come istituti finanziari esteri ritenuti  adempienti, vi sono autorizzati e pertanto non sono soggetti alle disposizioni  dell’articolo 271 del Codice penale svizzero11.   Art. 5 Scambio d’informazioni   1.  Nel quadro dell’applicazione della normativa FATCA, l’autorità competente  statunitense può presentare all’autorità competente svizzera domande raggruppate,  fondate su informazioni aggregate notificate all’IRS conformemente alle istruzioni  di cui all’articolo 3 paragrafo 1 lettera b(iii) e paragrafo 2 lettera a(ii) del presente  Accordo, riguardo a tutte le informazioni concernenti conti statunitensi per i quali  non è stata fornita la dichiarazione di consenso e agli importi esteri soggetti a obbli- go di notifica pagati a istituti finanziari non partecipanti che secondo l’accordo FFI  l’istituto finanziario svizzero notificante avrebbe dovuto notificare se avesse otte- nuto la dichiarazione di consenso. Tali domande raggruppate vengono presentate  conformemente all’articolo 26 della Convenzione nella versione modificata dal  Protocollo. In conseguenza, tali domande non possono essere presentate prima  dell’entrata in vigore del Protocollo e si applicano alle informazioni relative al  periodo a partire dall’entrata in vigore del presente Accordo.   2.  Le informazioni richieste di cui al paragrafo 1 sono considerate informazioni che  possono essere rilevanti per applicare o far rispettare il diritto interno statunitense  concernente le imposte contemplate dalla Convenzione nella versione modificata dal  Protocollo, e secondo cui l’imposizione non è contraria alla Convenzione nella  versione modificata dal Protocollo, a prescindere dal fatto che l’istituto finanziario  svizzero notificante, o un’altra Parte, abbia contribuito all’inosservanza da parte dei  contribuenti interessati dalla domanda raggruppata.   3.  Se l’autorità competente svizzera riceve una simile domanda raggruppata riguar- do a conti statunitensi senza dichiarazione di consenso o importi esteri soggetti a  notifica pagati a istituti finanziari non partecipanti che non hanno dato il consenso:   a. l’AFC richiede all’istituto finanziario in possesso delle informazioni d’iden- tificare il titolare del conto o gli istituti finanziari non partecipanti interessati  e di fornire all’AFC entro dieci giorni le informazioni di cui al paragrafo 1  del presente articolo;   b. l’AFC emana decisioni finali e le comunica in maniera anonima ai soggetti  interessati mediante pubblicazione nel Foglio federale e sul proprio sito In- ternet. La decisione finale può essere impugnata entro 30 giorni dalla pub- blicazione nel Foglio federale. Il ricorso va presentato presso il Tribunale  amministrativo federale svizzero. Una copia del ricorso va trasmessa  all’AFC. Se considera il ricorso infondato, l’AFC sottopone la propria posi- zione per decisione al Tribunale amministrativo federale immediatamente e       11  RS 311.0     Doppia imposizione   10   0.672.933.63   indipendentemente dalle proroghe stabilite dal Tribunale. La decisione del  Tribunale amministrativo federale è definitiva. Se considera il ricorso fon- dato, l’AFC riesamina la propria decisione finale e informa il Tribunale  amministrativo federale immediatamente e indipendentemente dalle proro- ghe stabilite dal Tribunale;   c. entro otto mesi dalla ricezione da parte dell’autorità competente statunitense  di una domanda raggruppata concernente le informazioni di cui al paragrafo  1 del presente articolo, l’AFC trasmette all’autorità competente statunitense  tutte le informazioni richieste, nella stessa forma in cui sarebbero state  notificate se fossero state comunicate direttamente all’IRS dall’istituto  finanziario svizzero notificante. Qualora vi sia un ritardo nella trasmissione  delle informazioni richieste, l’autorità competente svizzera informa l’auto- rità competente statunitense e l’istituto finanziario svizzero notificante inte- ressato. In tal caso, nei confronti dell’istituto finanziario svizzero notificante  si applicano le disposizioni di cui all’articolo 7 paragrafo 2 e l’autorità com- petente svizzera deve trasmettere quanto prima le informazioni richieste  all’autorità competente statunitense;   d. in deroga al paragrafo 3 lettera c del presente articolo, l’autorità competente  svizzera non è tenuta a ottenere e trasmettere il codice TIN del titolare di un  conto statunitense senza dichiarazione di consenso se tale codice non è ripor- tato nella documentazione dell’istituto finanziario svizzero notificante. In tal  caso, l’autorità competente svizzera ottiene e include nelle informazioni tra- smesse la data di nascita della persona interessata, qualora l’istituto finanzia- rio svizzero notificante possieda tale data nella propria documentazione.   Parte C: Obblighi degli Stati Uniti   Art. 6 Trattamento degli istituti finanziari svizzeri e adattamento delle  definizioni in funzione delle disposizioni esecutive del Dipartimento  del Tesoro statunitense12   1. Fatte salve le disposizioni di cui all’articolo 11 paragrafo 2 del presente Accordo,  ogni istituto finanziario svizzero notificante iscritto nel registro dell’IRS e che  soddisfa le condizioni dell’accordo FFI è considerato adempiente i requisiti di cui  alla sezione 1471 dell’IRC e non è soggetto alla trattenuta alla fonte.   2.  In deroga all’articolo 2 e alle definizioni secondo gli allegati del presente Accor- do, per l’attuazione del presente Accordo la Svizzera può applicare una definizione  esistente nelle disposizioni esecutive pertinenti del Dipartimento del Tesoro statuni- tense anziché la rispettiva definizione del presente Accordo e può consentire agli  istituti finanziari svizzeri di applicare la medesima definizione, purché ciò non  pregiudichi lo scopo dell’Accordo.13       12 Nuovo testo giusta la notifica degli Stati Uniti del 27 mar. 2015, applicabile dal   19 ago. 2014 (RU 2016 1013).   13 Introdotto dalla notifica degli Stati Uniti del 27 mar. 2015, applicabile dal 19 ago. 2014  (RU 2016 1013).     Cooperazione per l’applicazione agevolata della normativa FATCA.   Acc. con gli Stati Uniti   11   0.672.933.63   Art. 7 Sospensione delle disposizioni concernenti conti statunitensi senza  dichiarazione di consenso   1.  Fatto salvo il paragrafo 2 del presente articolo, gli Stati Uniti non richiedono a un  istituto finanziario svizzero notificante di prelevare imposte alla fonte conforme- mente alla sezione 1471 o 1472 dell’IRC in relazione a un conto detenuto da un  titolare recalcitrante (secondo la definizione di cui alla sezione 1471 dell’IRC)  oppure di chiudere tale conto, se:   a. l’istituto finanziario svizzero notificante osserva le istruzioni di cui  all’articolo 3 concernenti il conto; e   b. l’autorità competente svizzera trasmette all’IRS le informazioni richieste di  cui all’articolo 5 paragrafo 1 entro otto mesi dalla data di ricezione della  richiesta.   2.  Se la condizione di cui al paragrafo 1 lettera b del presente articolo non è soddi- sfatta, l’istituto finanziario svizzero notificante è tenuto a trattare il conto come  detenuto da un titolare recalcitrante secondo la definizione delle disposizioni perti- nenti esecutive del Dipartimento del Tesoro statunitense, anche mediante trattenuta  delle imposte ove previsto da tali disposizioni, a partire da otto mesi dalla la data di  ricezione della richiesta di cui all’articolo 5 paragrafo 1 e fino alla data in cui  l’autorità competente svizzera trasmette le informazioni richieste all’IRS. Ai sensi  del diritto svizzero, l’ammontare dell’imposta trattenuta sui pagamenti a favore di un  conto finanziario, compresi il contratto assicurativo con valore di riscatto e il con- tratto assicurativo di rendita, è a carico del titolare del conto.   Art. 8 Trattamento di determinati pagamenti passthru e proventi lordi della  vendita di strumenti finanziari   Le Parti si impegnano a collaborare, assieme ad altri partner, per sviluppare un  approccio alternativo pratico ed efficace, che riduca l’onere al minimo e permetta di  raggiungere gli obiettivi riguardanti la trattenuta dell’imposta alla fonte sui paga- menti passthru e sui proventi lordi della vendita di strumenti finanziari.   Art. 9 Trattamento di piani pensionistici svizzeri e identificazione di altri  istituti finanziari esteri ritenuti adempienti, di beneficiari effettivi  esonerati e d’istituti finanziari esteri esclusi dal campo  d’applicazione   1.  Gli Stati Uniti considerano beneficiari effettivi esonerati, istituti finanziari esteri  ritenuti adempienti o prodotti esenti ai fini della sezione 1471 dell’IRC i piani pen- sionistici istituiti in Svizzera e regolamentati dalla Svizzera oppure situati in Sviz- zera, che sono identificati nell’allegato II. A tal fine un piano pensionistico include  l’entità istituita o situata in Svizzera e regolamentata dalla Svizzera oppure l’accordo  contrattuale o giuridico prestabilito amministrato per fornire pensioni o prestazioni  previdenziali o per ricavare proventi al fine di fornire tali prestazioni secondo il  diritto svizzero e disciplinato in relazione a contributi, versamenti, notifiche, sponso- rizzazione e imposizione.     Doppia imposizione   12   0.672.933.63   2.  Gli Stati Uniti considerano ogni altro istituto finanziario svizzero non notificante  come istituto finanziario estero ritenuto adempiente, come beneficiario effettivo eso- nerato o come istituto finanziario estero escluso dal campo d’applicazione ai fini  della sezione 1471 e 1472 dell’IRC.14   Art. 10 Norme speciali concernenti entità correlate e succursali   Se un istituto finanziario svizzero che altrimenti adempie le condizioni di cui all’ar- ticolo 6 o 9 del presente Accordo possiede un’entità correlata o una succursale ope- rante in una giurisdizione che impedisce a tale entità correlata o succursale di soddi- sfare i requisiti di un istituto finanziario partecipante o ritenuto adempiente ai fini  della sezione 1471 dell’IRC, oppure possiede un’entità correlata o succursale che  soltanto a causa della scadenza delle disposizioni transitorie per gli istituti finanziari  limitati e le succursali limitate è trattata come istituto finanziario non partecipante  secondo le disposizioni esecutive pertinenti del Dipartimento del Tesoro statuniten- se, tale istituto finanziario svizzero continua a essere considerato istituto finanziario  partecipante, istituto finanziario ritenuto adempiente o beneficiario effettivo esonera- to ai fini della sezione 1471 dell’IRC, a condizione che:15   a. l’istituto finanziario svizzero consideri ognuna di queste entità correlate o  succursali come un istituto finanziario non partecipante separato e che ognu- na di queste succursali o entità correlate si identifichi presso gli agenti paga- tori con l’obbligo di trattenuta dell’imposta alla fonte come istituto finanzia- rio non partecipante;   b. ognuna di queste entità correlate o succursali identifichi i propri conti statu- nitensi e notifichi all’IRS le informazioni riguardanti tali conti come previsto  dalla sezione 1471 dell’IRC, nella misura consentita dal diritto pertinente  relativo all’entità correlata o alla succursale; e    c. tale entità correlata o succursale non solleciti espressamente conti statuni- tensi detenuti da soggetti non residenti nella giurisdizione in cui è situata la  succursale o l’entità correlata oppure conti detenuti da istituti finanziari non  partecipanti che non sono istituiti nella giurisdizione in cui è situata la suc- cursale o l’entità correlata, e tale succursale o entità correlata non sia usata  dall’istituto finanziario svizzero o da qualsiasi altra entità correlata per  eludere gli obblighi previsti dal presente Accordo o dalla sezione 1471  dell’IRC.       14 Nuovo testo giusta la notifica degli Stati Uniti del 27 mar. 2015, applicabile dal   19 ago. 2014 (RU 2016 1013).   15 Nuovo testo giusta la notifica degli Stati Uniti del 27 mar. 2015, applicabile dal   19 ago. 2014 (RU 2016 1013).     Cooperazione per l’applicazione agevolata della normativa FATCA.   Acc. con gli Stati Uniti   13   0.672.933.63   Parte D: Disposizioni generali   Art. 11 Verifica e applicazione   1.  Errori di lieve entità o amministrativi. In base ai termini dell’accordo FFI,  l’autorità competente statunitense può presentare una richiesta di chiarimento diret- tamente all’istituto finanziario svizzero notificante se ha motivo di credere che errori  amministrativi o di altra natura possono aver condotto alla notifica d’informazioni  scorrette o incomplete, non conforme ai requisiti dell’accordo FFI.   2.  Inadempienza grave. Qualora stabilisca che vi sia un’inadempienza grave delle  condizioni dell’accordo FFI o del presente Accordo da parte di un istituto finanziario  svizzero notificante, l’autorità competente statunitense informa l’autorità compe- tente svizzera. Se entro 12 mesi dalla prima notifica d’inadempienza grave da parte  dell’autorità competente statunitense l’inadempienza non è risolta, ai sensi del pre- sente paragrafo gli Stati Uniti considerano l’istituto finanziario svizzero notificante  come un istituto finanziario non partecipante. L’IRS mette a disposizione una lista di  tutti gli istituti finanziari delle giurisdizioni partner considerati istituti finanziari non  partecipanti.    3.  Consultazione tra le autorità competenti. Le autorità competenti della Svizzera e  degli Stati Uniti possono consultarsi sui casi notificati d’inadempienza grave di cui  al paragrafo 2.   4.  Ricorso a fornitori esterni di servizi. Secondo le misure dell’accordo FFI e le  disposizioni esecutive del Dipartimento del Tesoro statunitense, gli istituti finanziari  svizzeri notificanti possono ricorrere a fornitori esterni di servizi per adempiere i  requisiti dell’accordo FFI, ma la responsabilità dell’adempimento di tali requisiti  rimane degli istituti finanziari svizzeri notificanti.   Art. 12 Non discriminazione nell’applicazione della normativa FATCA nei  confronti di giurisdizioni partner   1.  In relazione all’applicazione della normativa FATCA nei confronti degli istituti  finanziari svizzeri, alla Svizzera è concesso il beneficio di qualsiasi condizione più  vantaggiosa di cui alla Parte C e all’allegato l del presente Accordo concessa a  un’altra giurisdizione partner secondo un accordo bilaterale firmato in base al quale  l’altra giurisdizione partner si impegna ad assumere gli stessi obblighi della Svizzera  di cui alla Parte B del presente Accordo e di essere soggetto alle stesse condizioni di  cui alla Parte B e agli articoli 11, 12, 14, e 15 del presente Accordo.   2.  Gli Stati Uniti informano la Svizzera di tali condizioni più vantaggiose e le  applicano automaticamente secondo il presente Accordo, come se fossero specificate  nell’Accordo e con efficacia a decorrere dalla data di entrata in vigore dell’accordo  contenente le condizioni più vantaggiose, salvo che la Svizzera non rifiuti di appli- carla.     Doppia imposizione   14   0.672.933.63   Art. 13 Scambio reciproco d’informazioni   Secondo gli obblighi previsti dalla Convenzione, soggetta a modifiche, gli Stati  Uniti continuano a cooperare con la Svizzera per soddisfare le richieste contemplate  dalla Convenzione, soggetta a modifiche, concernenti la raccolta e lo scambio  d’informazioni su conti in istituti finanziari statunitensi detenuti da residenti in  Svizzera. Inoltre, qualora e nella misura in cui la Svizzera persegua una collabora- zione con gli Stati Uniti per applicare la normativa FATCA sulla base della notifica  diretta o da parte degli istituti finanziari svizzeri al Governo svizzero seguita dalla  trasmissione di tali informazioni agli Stati Uniti, questi ultimi sono disposti a nego- ziare un accordo basato sulla reciprocità secondo le stesse condizioni di accordi  simili conclusi con altre giurisdizioni partner, per quanto entrambe le Parti abbiano  stabilito che sono soddisfatte le esigenze di confidenzialità e altri prerequisiti per  tale cooperazione.   Parte E: Disposizioni finali   Art. 14 Consultazioni e modifiche   1.  In caso sorgano difficoltà nell’applicazione o nell’interpretazione del presente  Accordo, ciascuna Parte può richiedere consultazioni al fine di elaborare misure atte  a garantirne l’adempimento.   2.  Il presente Accordo può essere modificato previo accordo scritto delle Parti.  Salvo diversamente concordato, la modifica entra in vigore attraverso le stesse  procedure previste dall’articolo 16 paragrafo 1 del presente Accordo.   Art. 15 Allegati   Gli allegati costituiscono parte integrante del presente Accordo.   Art. 16 Durata dell’Accordo   1.  Ciascuna Parte informa l’altra Parte mediante notifica scritta per via diplomatica  dell’espletamento delle procedure previste dal proprio diritto interno per l’entrata in  vigore del presente Accordo. L’Accordo entra in vigore alla data dell’ultima notifica  e rimane in vigore fino alla sua disdetta.   2.  Ciascuna Parte può disdire l’Accordo mediante notifica scritta della disdetta  all’altra Parte. La disdetta ha effetto il primo giorno del mese successivo alla sca- denza del periodo di 12 mesi dalla data di notifica della disdetta.    In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati dai loro Governi, hanno firmato  il presente Accordo.     Cooperazione per l’applicazione agevolata della normativa FATCA.   Acc. con gli Stati Uniti   15   0.672.933.63   Fatto a Berna il 14 febbraio 2013 in due esemplari in lingua inglese. È redatta una  versione in lingua tedesca che, sulla base di uno scambio di note diplomatiche fra le  Parti che ne conferma la conformità con il testo inglese, è considerata facente pari- menti fede.   Per la Svizzera:   Michael Ambühl   Per gli Stati Uniti d’America:   Donald S. Beyer, Jr.     Doppia imposizione   16   0.672.933.63   Allegato I   Obblighi di diligenza nell’identificazione e nella notifica di conti  statunitensi e di pagamenti a specifici istituti finanziari non  partecipanti   I. Aspetti generali   A.  Gli istituti finanziari svizzeri notificanti devono identificare i conti statunitensi e  i conti detenuti da istituti finanziari non partecipanti conformemente alla procedura  di cui al presente allegato I.   B.  Ai sensi del presente Accordo:   1. tutti gli importi in dollari si riferiscono al loro controvalore in altre valute;   2.16 il saldo o il controvalore di un conto corrisponde a quello dell’ultimo giorno  di un anno civile oppure, nel caso di un contratto assicurativo con valore di  riscatto o di un contratto assicurativo di rendita, il controvalore corrisponde  a quello dell’ultimo giorno di un anno civile o dell’ultima data dell’anniver- sario della conclusione del contratto;   3. con riserva della sezione II lettera E paragrafo 1, un conto è trattato come  conto statunitense a partire dalla data in cui è stato identificato come tale in  ottemperanza agli obblighi di diligenza di cui al presente allegato I;   4. se non altrimenti definito, le informazioni su un conto statunitense devono  essere notificate ogni anno nell’anno civile successivo a quello cui si riferi- scono le informazioni.   C.  In alternativa alla procedura descritta nelle diverse sezioni del presente allegato I,  per determinare se un conto è un conto statunitense o un conto detenuto da un istitu- to finanziario non partecipante, gli istituti finanziari svizzeri notificanti possono  basarsi sulla procedura descritta nelle pertinenti disposizioni esecutive del Diparti- mento del Tesoro statunitense, salvo nel caso in cui un conto, considerato come  detenuto da un titolare recalcitrante ai sensi delle pertinenti disposizioni esecutive  del Dipartimento del Tesoro statunitense, debba essere trattato come conto statuni- tense ai fini del presente Accordo. Gli istituti finanziari svizzeri notificanti possono  usufruire di questa possibilità di scelta separatamente per ogni sezione del presente  allegato I per tutti i conti finanziari pertinenti o solo per un gruppo di tali conti  chiaramente delimitati (p. es. in funzione del ramo d’attività o del luogo in cui è  gestito il conto). Per quanto un accordo FFI non stabilisca altrimenti, un istituto  finanziario svizzero notificante che per un gruppo di conti ha optato per la procedura  sancita nelle pertinenti disposizioni esecutive del Dipartimento del Tesoro statuni- tense deve continuare ad applicare questa procedura negli anni successivi, salvo che       16 Versione secondo la notifica degli Stati Uniti del 27 mar. 2015, applicabile dal 19 ago.  2014 (RU 2016 1013).     Cooperazione per l’applicazione agevolata della normativa FATCA.   Acc. con gli Stati Uniti   17   0.672.933.63   le pertinenti disposizioni esecutive del Dipartimento del Tesoro statunitense subi- scano modifiche sostanziali.17   II. Conti privati preesistenti   Le seguenti regole e disposizioni esecutive si applicano all’identificazione di conti  statunitensi tra i conti preesistenti detenuti da persone fisiche («conti privati preesi- stenti»).   A.  Conti da non verificare, identificare o notificare.   Se l’istituto finanziario svizzero notificante non sceglie altrimenti, per tutti i conti  privati preesistenti o separatamente per un gruppo di tali conti chiaramente delimita- to, i seguenti conti non devono essere verificati, identificati o notificati come conti  statunitensi:18   1.19 conti privati preesistenti che il 30 giugno 2014 registrano un saldo non  superiore a 50 000 USD, con riserva della lettera E paragrafo 2 della pre- sente sezione;   2.20 conti privati preesistenti, sotto forma di contratti assicurativi con valore di  riscatto o contratti assicurativi di rendite, che il 30 giugno 2014 registrano un  saldo o un controvalore non superiore a 250 000 USD, con riserva della let- tera E paragrafo 2 della presente sezione;   3. conti privati preesistenti, sotto forma di contratti assicurativi con valore di  riscatto o contratti assicurativi di rendite, se le leggi o le disposizioni esecu- tive vigenti in Svizzera o negli Stati Uniti impediscono efficacemente la  vendita di tali contratti a residenti negli Stati Uniti, ad esempio se l’istituto  finanziario in questione non dispone di una registrazione necessaria ai sensi  del diritto statunitense e se le leggi svizzere concernenti questi prodotti assi- curativi, detenuti da residenti in Svizzera, implicano l’obbligo di notifica o  di deduzione della trattenuta alla fonte;   4. conti deposito con un saldo o un controvalore non superiore a 50 000 USD.       17 Versione del per. secondo la notifica degli Stati Uniti del 27 mar. 2015, applicabile dal 19  ago. 2014 (RU 2016 1013).   18 Versione secondo la notifica degli Stati Uniti del 27 mar. 2015, applicabile dal 19 ago.  2014 (RU 2016 1013).   19  Versione secondo lo scambio di note dei 6/13 set. 2013.  20  Versione secondo lo scambio di note dei 6/13 set. 2013.     Doppia imposizione   18   0.672.933.63   B.  Procedura di esame sui conti privati preesistenti con un saldo o un  controvalore al 30 giugno 2014 superiore a 50 000 USD (250 000 USD  per i contratti assicurativi con valore di riscatto e i contratti  assicurativi di rendite), ma inferiore a 1 000 000 USD («conti di valore  inferiore»)21   1. Ricerca elettronica dei dati. L’istituto finanziario svizzero notificante deve verifi- care se i dati da esso detenuti esaminabili elettronicamente contengono uno dei  seguenti indizi statunitensi:   a. identificazione del titolare del conto come cittadino statunitense o residente  negli Stati Uniti;   b. inequivocabile riferimento a un luogo di nascita negli Stati Uniti;   c. attuale indirizzo postale o del domicilio negli Stati Uniti (includendo una ca- sella postale statunitense o un domicilio con indirizzo presso terzi (c/o);   d. attuale numero di telefono negli Stati Uniti;   e. un ordine permanente per il trasferimento di capitali su un conto tenuto negli  Stati Uniti;   f. una procura o un’autorizzazione alla firma attualmente in vigore a favore di  una persona con un indirizzo negli Stati Uniti; oppure   g.22 un domicilio con indirizzo presso terzi (c/o) o un indirizzo fermobanca che  sia l’unico indirizzo di cui l’istituto finanziario svizzero notificante dispone  per il titolare del conto. Per un conto privato preesistente di valore inferiore  un domicilio con indirizzo presso terzi (c/o) al di fuori degli Stati Uniti o un  indirizzo fermobanca non è da considerarsi indizio statunitense.   2. Se dalla ricerca elettronica dei dati non emerge alcuno degli indizi statunitensi di  cui alla lettera B paragrafo 1 della presente sezione, non è necessario intraprendere  altre misure fino al mutare delle circostanze di cui alla lettera C paragrafo 2 della  presente sezione in riferimento al conto, implicando con ciò che uno o più indizi  statunitensi siano da attribuire al conto.   3. Se nella ricerca elettronica dei dati viene scoperto uno qualsiasi degli indizi statu- nitensi di cui alla lettera B paragrafo 1 della presente sezione, l’istituto finanziario  notificante deve trattare il conto come conto statunitense, salvo che non si applichi la  lettera B paragrafo 4 della presente sezione e una delle eccezioni di cui al numero  menzionato riguardi il conto.   4. Anche qualora vengano individuati indizi statunitensi di cui alla lettera B paragra- fo 1 della presente sezione, l’istituto finanziario svizzero notificante non deve tratta- re un conto come conto statunitense nei seguenti casi:   a. se le informazioni sul cliente contengono un riferimento inequivocabile a un  luogo di nascita negli Stati Uniti, a condizione che l’istituto finanziario sviz-      21  Versione secondo lo scambio di note dei 6/13 set. 2013.  22 Versione secondo la notifica degli Stati Uniti del 27 mar. 2015, applicabile dal 19 ago.   2014 (RU 2016 1013).     Cooperazione per l’applicazione agevolata della normativa FATCA.   Acc. con gli Stati Uniti   19   0.672.933.63   zero notificante si procuri i seguenti documenti oppure li abbia verificati in  precedenza e ne sia in possesso:  (1) un’autodichiarazione in base alla quale risulti che il titolare del conto   non è né cittadino statunitense né ha il proprio domicilio fiscale negli  Stati Uniti (su un modulo W-8 dell’IRS o un modulo analogo concorda- to)23,   (2) un passaporto non statunitense o un altro documento d’identità ufficiale  comprovante che il titolare del conto ha la cittadinanza o la nazionalità  di uno Stato diverso dagli Stati Uniti, e   (3) una copia dell’attestazione della perdita della nazionalità statunitense  oppure una ragionevole spiegazione del motivo per cui:  (a) il titolare del conto non possiede tale attestazione nonostante la ri-  nuncia alla cittadinanza statunitense; oppure  (b) il titolare del conto non ha ottenuto la cittadinanza statunitense alla   nascita;   b. se le informazioni sul cliente contengono un indirizzo attuale postale o del  domicilio negli Stati Uniti oppure uno o più numeri telefonici negli Stati  Uniti che siano gli unici numeri telefonici associati al conto, a condizione  che l’istituto finanziario svizzero notificante si procuri i seguenti documenti  oppure li abbia verificati in precedenza e ne sia in possesso:  (1) un’autodichiarazione in base alla quale risulti che il titolare del conto   non è né cittadino statunitense né ha il proprio domicilio fiscale negli  Stati Uniti (su un modulo W-8 dell’IRS o un modulo analogo concorda- to)24, e   (2)25 l’evidenza documentale di cui alla sezione VI lettera D del presente al- legato I, comprovante lo status di non statunitense del titolare del conto;   c. se le informazioni sul cliente contengono istruzioni permanenti di trasferire  i capitali su un conto negli Stati Uniti, a condizione che l’istituto finanziario  svizzero notificante si procuri i seguenti documenti oppure li abbia verificati  in precedenza e ne sia in possesso:  (1) un’autodichiarazione in base alla quale risulti che il titolare del conto   non è né cittadino statunitense né ha il proprio domicilio fiscale negli  Stati Uniti (su un modulo W-8 dell’IRS o un modulo analogo concorda- to)26, e   (2) l’evidenza documentale di cui alla sezione VI lettera D del presente al- legato I, comprovante lo status di non statunitense del titolare del conto;       23 La correzione dei 25 set. 2014/7 gen. 2015 concerne soltanto il testo tedesco   (RU 2015 421).   24 La correzione dei 25 set. 2014/7 gen. 2015 concerne soltanto il testo tedesco   (RU 2015 421).   25 Versione secondo la notifica degli Stati Uniti del 27 mar. 2015, applicabile dal 19 ago.  2014 (RU 2016 1013).   26 La correzione dei 25 set. 2014/7 gen. 2015 concerne soltanto il testo tedesco   (RU 2015 421).     Doppia imposizione   20   0.672.933.63   d. se le informazioni sul cliente contengono una procura o un’autorizzazione  alla firma in vigore a favore di una persona con un indirizzo negli Stati Uni- ti, un domicilio con indirizzo presso terzi (c/o) oppure un indirizzo fermo- banca come unico indirizzo identificato del titolare del conto, oppure uno o  più numeri di telefono negli Stati Uniti (oltre a un numero di telefono non  statunitense collegato al conto), a condizione che l’istituto finanziario sviz- zero notificante ottenga i seguenti documenti oppure li abbia verificati in  precedenza e ne sia in possesso:  (1) un’autodichiarazione in base alla quale risulti che il titolare del conto   non è né cittadino statunitense né ha il proprio domicilio fiscale negli  Stati Uniti (su un modulo W-8 dell’IRS o un modulo analogo concorda- to)27, oppure   (2) l’evidenza documentale di cui alla sezione VI lettera D del presente al- legato I, comprovante lo status di non statunitense del titolare del conto.   C.  Ulteriori procedure applicabili ai conti privati preesistenti di valore  inferiore   1.28La verifica della presenza di indizi statunitensi nei conti privati preesistenti di  valore inferiore deve essere conclusa entro il 30 giugno 2016.   2. Se per un conto privato preesistente di valore inferiore le circostanze cambiano in  modo tale che uno o più indizi statunitensi di cui alla lettera B paragrafo 1 della  presente sezione sono attribuibili al conto, l’istituto finanziario svizzero notificante  deve trattare il conto come conto statunitense, salvo che si applichi alla lettera B  paragrafo 4 della presente sezione.   3. Ogni conto privato preesistente, ad eccezione di un conto deposito di cui alla  lettera A paragrafo 4 della presente sezione, che sia stato identificato come conto  statunitense in base alla presente sezione, deve essere trattato come conto statuniten- se in tutti gli anni successivi, salvo che il titolare del conto abbia cessato di essere un  soggetto statunitense specifico.   D.  Procedura di esame allargata per i conti privati preesistenti con un  saldo superiore a 1 000 000 USD al 30 giugno 2014 o al 31 dicembre di  uno degli anni successivi («conti di valore elevato»)29   1. Ricerca elettronica dei dati. L’istituto finanziario svizzero notificante deve verifi- care la presenza di qualsiasi indizio statunitense di cui alla lettera B paragrafo 1  della presente sezione nei dati esaminabili elettronicamente che detiene.   2. Esame dei documenti cartacei. Se le basi di dati esaminabili elettronicamente  dell’istituto finanziario svizzero notificante contengono campi con relative indica- zioni per tutte le informazioni identificate alla lettera D paragrafo 3 della presente  sezione, non sono necessari ulteriori esami dei documenti cartacei. Se le basi di dati  elettronici non contengono tutte queste informazioni, l’istituto finanziario svizzero       27 La correzione dei 25 set. 2014/7 gen. 2015 concerne soltanto il testo tedesco   (RU 2015 421).   28  Versione secondo lo scambio di note dei 6/13 set. 2013.  29  Versione secondo lo scambio di note dei 6/13 set. 2013.     Cooperazione per l’applicazione agevolata della normativa FATCA.   Acc. con gli Stati Uniti   21   0.672.933.63   notificante deve verificare la presenza di indizi statunitensi di cui alla lettera B  paragrafo 1 della presente sezione nell’attuale file con i dati base del cliente e, se  non vi sono contenuti, nei seguenti documenti concernenti il conto e procurati negli  ultimi cinque anni:   a. le più recenti evidenze documentali raccolte in rapporto al conto;   b. il più recente contratto o documento di apertura del conto;   c. la più recente documentazione ottenuta nell’ambito delle procedure  AML/KYC o per altri scopi regolatori;   d. ogni procura o autorizzazione alla firma in vigore; e   e. ogni ordine permanente in vigore per il trasferimento di capitali.   3. Eccezioni se le basi di dati contengono informazioni sufficienti. Un istituto finan- ziario svizzero notificante non è tenuto a esaminare i documenti cartacei di cui alla  lettera D paragrafo 2 della presente sezione se le sue basi di dati elettronici conten- gono le seguenti informazioni:   a. la nazionalità o la residenza del titolare del conto;   b. l’indirizzo del domicilio e l’indirizzo per la corrispondenza risultanti  attualmente agli atti presso l’istituto finanziario svizzero notificante;   c. il o i numeri di telefono eventuali del titolare del conto, attualmente agli atti  presso l’istituto finanziario svizzero notificante;   d. l’esistenza di un ordine permanente per il trasferimento di capitali su un altro  conto (includendo un conto presso un’altra succursale dell’istituto finanzia- rio svizzero notificante o presso un altro istituto finanziario);   e. l’esistenza per il titolare del conto di un attuale domicilio con indirizzo pres- so terzi (c/o) o un indirizzo fermobanca; e   f. l’esistenza per il conto di una procura o un’autorizzazione alla firma.   4. Richiesta di conoscenze fondate al responsabile della clientela. Oltre alla ricerca  elettronica dei dati e all’esame dei documenti cartacei, gli istituti finanziari svizzeri  notificanti devono trattare come conto statunitense qualsiasi conto di valore elevato  (includendo altri conti addizionati a questo) assegnato al responsabile della clientela,  se questi ha conoscenze fondate che il titolare del conto è un soggetto statunitense  specifico.   5. Conseguenza della scoperta di indizi statunitensi   a. Se dalla summenzionata procedura di esame allargata per i conti di valore  elevato non risulta alcuno degli indizi statunitensi di cui alla lettera B para- grafo 1 della presente sezione e il conto non viene identificato come detenu- to da un soggetto statunitense specifico conformemente alla lettera D para- grafo 4 della presente sezione, non è necessario intraprendere altre misure  fino al mutare delle circostanze di cui alla lettera E paragrafo 4 della presen- te sezione.     Doppia imposizione   22   0.672.933.63   b. Se nella summenzionata procedura di esame allargata per i conti di valore  elevato viene scoperto uno qualsiasi degli indizi statunitensi di cui alla lette- ra B paragrafo 1 della presente sezione oppure il mutare delle circostanze  comporta che uno o più indizi statunitensi siano attribuibili al conto,  l’istituto finanziario svizzero notificante deve trattare il conto come un conto  statunitense, salvo che si applichi la lettera B paragrafo 4 della presente se- zione.   c. Ogni conto privato preesistente, ad eccezione di un conto deposito di cui alla  lettera A paragrafo 4 della presente sezione, che sia stato identificato come  conto statunitense conformemente alla presente sezione, è da considerarsi un  conto statunitense in tutti gli anni successivi, salvo che il titolare del conto  abbia cessato di essere un soggetto statunitense specifico.   E. Ulteriori procedure applicabili ai conti di valore elevato   1.30   Se il 30 giugno 2014 un conto privato preesistente è di valore elevato, per esso  l’istituto finanziario svizzero notificante deve concludere la procedura d’esame  allargata, descritta alla lettera D della presente sezione, entro il 30 giugno 2015. Se  da questa verifica il conto viene identificato come conto statunitense entro il 31  dicembre 2014, l’istituto finanziario svizzero notificante deve includere le informa- zioni richieste sul conto per il 2014 nella sua prima notifica concernente il conto. Per  gli anni successivi le informazioni devono essere notificate ogni anno. Se il conto  viene identificato come conto statunitense dopo il 31 dicembre 2014 ed entro il 30  giugno 2015, l’istituto finanziario svizzero notificante non è tenuto a notificare le  informazioni sul conto per il 2014, ma deve notificare le informazioni sul conto  negli anni successivi.   2.31  Se il 30 giugno 2014 un conto privato preesistente non è di valore elevato ma lo  diventa l’ultimo giorno dell’anno successivo, per questo conto l’istituto finanziario  svizzero notificante deve concludere la descritta procedura di esame allargata entro  sei mesi dall’ultimo giorno dell’anno civile nel quale il conto è diventato di valore  elevato. Se da questa verifica il conto viene identificato come conto statunitense,  l’istituto finanziario notificante deve notificare ogni anno le informazioni richieste  sul conto relativamente all’anno nel quale il conto è stato identificato come conto  statunitense, e agli anni successivi.   3.  Quando ha svolto la procedura di esame allargata di cui sopra per un conto di  valore elevato, l’istituto finanziario svizzero notificante non è tenuto a ripeterla, ad  eccezione della richiesta al responsabile della clientela di cui alla lettera D para- grafo 4 della presente sezione, che per il conto di valore elevato deve essere presen- tata ogni anno successivo.   4.  Se per un conto di valore elevato le circostanze cambiano in modo tale che uno o  più degli indizi statunitensi di cui alla lettera B paragrafo 1 della presente sezione  siano attribuibili al conto, l’istituto finanziario svizzero notificante deve trattare il  conto come conto statunitense, salvo che si applichi la lettera B paragrafo 4 della  presente sezione.       30  Versione secondo lo scambio di note dei 6/13 set. 2013.  31  Versione secondo lo scambio di note dei 6/13 set. 2013.     Cooperazione per l’applicazione agevolata della normativa FATCA.   Acc. con gli Stati Uniti   23   0.672.933.63   5.  Un istituto finanziario svizzero notificante deve applicare procedure in grado di  garantire che un responsabile della clientela identifichi ogni cambiamento delle  circostanze concernenti un conto. Se, ad esempio, un responsabile della clientela è  informato che il titolare del conto ha un nuovo indirizzo postale negli Stati Uniti,  l’istituto finanziario svizzero notificante deve considerare il nuovo indirizzo come  circostanza mutata e procurarsi la necessaria documentazione dal titolare del conto.   F.32  Conti privati preesistenti documentati per altri scopi determinati   Un istituto finanziario svizzero notificante che, per adempiere i suoi obblighi ineren- ti allo status di intermediario finanziario (qualified intermediary), di società di per- sona estera con l’obbligo di trattenuta alla fonte (withholding foreign partnership) o  trust estero con l’obbligo di trattenuta alla fonte (withholding foreign trust) derivanti  da un accordo oppure i suoi obblighi stabiliti dal Capitolo 61 dell’IRC, ha in prece- denza ottenuto dal titolare del conto documenti comprovanti che quest’ultimo non è  né un cittadino statunitense né residente negli Stati Uniti, non è tenuto a seguire la  procedura di cui alla lettera B paragrafo 1 della presente sezione per i conti di valore  inferiore o quella descritta alla lettera D paragrafi da 1 a 3 per i conti di valore  elevato.   III. Nuovi conti privati   Le seguenti regole e procedure si applicano all’identificazione dei conti statunitensi  tra i conti detenuti da persone fisiche e aperti il o dopo il 1° luglio 2014 («nuovi  conti privati»).33   A.  Conti da non verificare, identificare o notificare. Sempre che l’istituto finanzia- rio svizzero non scelga altrimenti per tutti i nuovi conti privati o per un gruppo di  tali conti chiaramente delimitato:34   1. un nuovo conto privato che sia un conto deposito non deve essere verificato,  identificato o notificato come conto statunitense, sempre che il saldo del  conto alla fine dell’anno civile non superi 50 000 USD;   2. un nuovo conto privato che sia un contratto assicurativo con valore di riscat- to non deve essere verificato, identificato o notificato come conto statuniten- se, sempre che il valore di riscatto alla fine dell’anno civile non superi  50 000 USD.   B.  Altri nuovi conti privati. Per i nuovi conti privati non descritti al paragrafo A  della presente sezione, all’apertura del conto (oppure entro 90 giorni dalla scadenza  dell’anno civile in cui il conto non soddisfa più i requisiti del paragrafo A della  presente sezione) l’istituto finanziario svizzero notificante deve procurarsi un’auto- dichiarazione che possa essere parte dei documenti di apertura del conto e che con-      32 Versione secondo la notifica degli Stati Uniti del 27 mar. 2015, applicabile dal 19 ago.  2014 (RU 2016 1013).   33  Versione secondo lo scambio di note dei 6/13 set. 2013.  34 Versione secondo la notifica degli Stati Uniti del 27 mar. 2015, applicabile dal 19 ago.   2014 (RU 2016 1013).     Doppia imposizione   24   0.672.933.63   senta all’istituto finanziario svizzero notificante di determinare se il titolare del  conto sia fiscalmente residente negli Stati Uniti (per tali scopi un cittadino statuni- tense è considerato fiscalmente residente negli Stati Uniti, anche se è contempora- neamente contribuente in un altro Stato). L’istituto finanziario svizzero notificante  deve inoltre confermare la plausibilità di tale autodichiarazione, basandosi sulle  informazioni raccolte nell’ambito dell’apertura del conto, includendo la documenta- zione ottenuta nell’ambito delle procedure AML/KYC.   C.  Se dall’autodichiarazione risulta che il titolare del conto è fiscalmente resi- dente negli Stati Uniti, l’istituto finanziario svizzero notificante deve trattare il conto  come conto statunitense e chiedere al titolare del conto un’autodichiarazione (su un  modulo W-8 dell’IRS o un modulo analogo concordato), che comprenda il TIN  statunitense.   D.  Se per un nuovo conto privato le circostanze cambiano in modo tale che l’istituto  finanziario svizzero notificante sa o deve presumere che l’autodichiarazione origina- ria è inesatta o inattendibile, l’istituto finanziario svizzero notificante non può rife- rirsi ad essa e deve procurarsi un’autodichiarazione valida, dalla quale risulti che il  titolare del conto è cittadino statunitense o fiscalmente residente negli Stati Uniti. Se  non è in grado di procurarsi un’autodichiarazione valida di questo tipo, l’istituto  finanziario notificante deve trattare il conto come conto statunitense senza dichiara- zione di consenso.   IV. Conti commerciali preesistenti   Le seguenti regole e procedure si applicano all’identificazione tra i conti preesistenti  di conti statunitensi e di conti detenuti da entità presso istituti finanziari non parteci- panti.   A.35  Conti commerciali da non verificare, identificare o notificare. Sempre che  l’istituto finanziario svizzero notificante non scelga altrimenti per tutti i conti com- merciali preesistenti o per un gruppo di tali conti chiaramente delimitato, i conti  commerciali preesistenti con un saldo non superiore a 250 000 USD il 30 giugno  2014 non devono essere verificati, identificati o notificati come conti statunitensi  fino a quando il saldo del conto non superi 1 000 000 USD.   B.36  Conti commerciali da verificare. I conti commerciali preesistenti che il  30 giugno 2014 registrano un saldo o un valore superiore a 250 000 USD e i conti  commerciali preesistenti il cui saldo non supera 250 000 USD il 30 giugno 2014, ma  l'ultimo giorno di un anno successivo registrano un saldo o un valore superiore a  1 000 000 USD devono essere verificati secondo le disposizioni di cui alla lettera D  della presente sezione.   C.  Conti commerciali soggetti a notifica. Dei conti commerciali preesistenti di cui  alla lettera B della presente sezione devono essere trattati come conti statunitensi  solo quelli detenuti da una o più entità che siano soggetti statunitensi specifici o da       35 Versione secondo lo scambio di note dei 6/13 set. 2013 e la notifica degli Stati Uniti del  27 mar. 2015, applicabile dal 19 ago. 2014 (RU 2016 1013).   36  Versione secondo lo scambio di note dei 6/13 set. 2013.     Cooperazione per l’applicazione agevolata della normativa FATCA.   Acc. con gli Stati Uniti   25   0.672.933.63   entità estere non finanziarie (Non-Financial Foreign Entities, NFFE) passive con uno  o più soggetti controllanti che siano cittadini statunitensi o residenti negli Stati Uniti.  Inoltre i conti detenuti da istituti finanziari non partecipanti devono essere trattati  come conti per i quali i pagamenti aggregati devono essere notificati ai sensi di un  accordo FFI.   D.  Procedure di esame per identificare i conti commerciali soggetti a notifica. Per i  conti commerciali preesistenti di cui alla lettera B della presente sezione l’istituto  finanziario svizzero notificante deve svolgere le seguenti verifiche per determinare  se il conto sia detenuto da uno o più soggetti statunitensi specifici, da NFFE passive  con uno o più soggetti controllanti che siano cittadini statunitensi o residenti negli  Stati Uniti oppure da un istituto finanziario non partecipante:   1.  Determinare se l’entità è un soggetto statunitense specifico.   a. Verifica dei documenti posseduti per scopi regolatori o ai fini della relazione  con il cliente (includendo le informazioni ottenute nell’ambito delle proce- dure AML/KYC) per determinare se le informazioni indichino che il titolare  del conto commerciale è un soggetto statunitense. A questo proposito le  informazioni indicanti che l’entità è un soggetto statunitense includono  l’ubicazione negli Stati Uniti della sede legale o organizzativa oppure un  indirizzo statunitense.   b.37 Se le informazioni indicano che il titolare del conto commerciale è un isti- tuto finanziario o l’istituto finanziario svizzero notificante verifica il numero  di identificazione globale per intermediari finanziari del titolare del conto  nella lista degli istituti finanziari esteri pubblicata dall’IRS, il conto non è un  conto statunitense.   2.  Determinare se un’entità non statunitense è un istituto finanziario.   a. Verifica dei documenti posseduti per scopi regolatori o ai fini della relazione  con il cliente (includendo le informazioni ottenute nell’ambito delle proce- dure AML/KYC) per determinare se le informazioni indichino che il titolare  del conto commerciale è un istituto finanziario.   b.38 Se le informazioni indicano che il titolare del conto commerciale è un isti- tuto finanziario o l’istituto finanziario svizzero notificante verifica il numero  di identificazione globale per intermediari finanziari del titolare del conto  nella lista degli istituti finanziari esteri pubblicata dall’IRS, il conto non è un  conto statunitense.   3.  Determinare se un istituto finanziario è un istituto finanziario non partecipante i  cui pagamenti a favore devono essere notificati in forma aggregata conformemente  alle disposizioni di un accordo FFI.       37 Versione secondo la notifica degli Stati Uniti del 27 mar. 2015, applicabile dal 19 ago.  2014 (RU 2016 1013).   38 Versione secondo la notifica degli Stati Uniti del 27 mar. 2015, applicabile dal 19 ago.  2014 (RU 2016 1013).     Doppia imposizione   26   0.672.933.63   a.39 Con riserva della lettera b del presente paragrafo, un istituto finanziario  svizzero notificante può stabilire che il titolare del conto è un istituto finan- ziario svizzero o un istituto finanziario di un’altra giurisdizione partner se  l’istituto finanziario svizzero notificante determina concretamente che il tito- lare del conto possiede tale status sulla base del numero di identificazione  globale per intermediari finanziari del titolare del conto nella lista degli isti- tuti finanziari esteri pubblicata dall’IRS, di informazioni di pubblico domi- nio o di informazioni in suo possesso. Per il conto in questione non sono ne- cessarie ulteriori verifiche, identificazioni o notifiche.   b.40 Se il titolare del conto è un istituto finanziario svizzero o un istituto finanzia- rio di un’altra giurisdizione partner che l’IRS tratta come istituto finanziario  non partecipante, il conto non è un conto statunitense, ma i pagamenti a fa- vore del titolare del conto devono essere notificati conformemente alle di- sposizioni di un accordo FFI.   c. Se il titolare del conto non è un istituto finanziario svizzero o un istituto  finanziario di un’altra giurisdizione partner, l’istituto finanziario svizzero  notificante deve trattare l’entità come istituto finanziario non partecipante i  cui pagamenti a favore devono essere notificati in forma aggregata confor- memente alle disposizioni di un accordo FFI, salvo che l’istituto finanziario  svizzero notificante:  (1) si procuri dall’entità un’autodichiarazione (su un modulo W-8 dell’IRS   o un modulo analogo concordato)41 dalla quale risulti che si tratta di un  istituto finanziario estero certificato ritenuto adempiente, di un benefi- ciario effettivo esonerato o di un istituto finanziario escluso dal campo  di applicazione in base alle definizioni contenute nelle disposizioni ese- cutive del Dipartimento del Tesoro statunitense; oppure   (2) verifichi, nel caso di un istituto finanziario estero partecipante o di un  istituto finanziario estero certificato ritenuto adempiente, il numero di  identificazione FATCA dell’entità su una lista, pubblicata dall’IRS,  degli istituti finanziari esteri.   4.  Determinare se un conto detenuto da una NFFE è un conto statunitense.   In riferimento al titolare di un conto commerciale preesistente, non identificato come  soggetto statunitense o istituto finanziario, l’istituto finanziario svizzero notificante  deve individuare (i) se l’entità ha soggetti controllanti, (ii) se l’entità è una NFFE  passiva, e (iii) se uno dei soggetti controllanti è cittadino statunitense oppure ha il  proprio domicilio negli Stati Uniti. Per la presente disposizione l’istituto finanziario  svizzero notificante segue l’istruzione di cui alle lettere a–d del presente paragrafo  nell’ordine più appropriato alle circostanze.       39 Versione secondo la notifica degli Stati Uniti del 27 mar. 2015, applicabile dal 19 ago.  2014 (RU 2016 1013).   40 Versione secondo la notifica degli Stati Uniti del 27 mar. 2015, applicabile dal 19 ago.  2014 (RU 2016 1013).   41 La correzione dei 25 set. 2014/7 gen. 2015 concerne soltanto il testo tedesco   (RU 2015 421).     Cooperazione per l’applicazione agevolata della normativa FATCA.   Acc. con gli Stati Uniti   27   0.672.933.63   a. Per determinare i soggetti controllanti dell’entità l’istituto finanziario sviz- zero notificante può avvalersi delle informazioni ottenute nell’ambito delle  procedure AML/KYC e in suo possesso.   b. Per determinare se l’entità è una NFFE passiva, l’istituto finanziario svizzero  notificante deve ottenere dal titolare del conto un’autodichiarazione (su un  modulo W-8 o W-9 dell’IRS o un modulo analogo concordato)42 sul suo sta- tus, salvo che giunga concretamente alla conclusione, sulla base delle infor- mazioni in suo possesso o di pubblico dominio, che l’entità è una NFFE  attiva.   c. Per determinare se un soggetto controllante di una NFFE passiva sia un cit- tadino statunitense o fiscalmente residente negli Stati Uniti, l’istituto finan- ziario svizzero notificante può basarsi su:  (1) le informazioni ottenute nell’ambito delle procedure AML/KYC e in   suo possesso nel caso di un conto commerciale preesistente detenuto da  più NFFE, il cui saldo non superi 1 000 000 USD; oppure   (2) un’autodichiarazione (su un modulo W-8 o W-9 dell’IRS o un modulo  analogo concordato)43 del titolare del conto o di uno di questi soggetti  controllanti nel caso di un conto commerciale preesistente detenuto da  una o più NFFE con un saldo superiore a 1 000 000 USD.   d. Se una persona che controlla una NFFE passiva è un cittadino statunitense  oppure domiciliato negli Stati Uniti, il conto deve essere trattato come conto  statunitense.   E.  Tempi per lo svolgimento della verifica e di altre procedure applicabili ai conti  commerciali preesistenti   1.44 La verifica dei conti commerciali preesistenti con un saldo o un controvalore  superiore a 250 000 USD il 30 giugno 2014 deve essere conclusa entro il 30  giugno 2016.   2.45 La verifica di conti commerciali preesistenti il cui saldo o controvalore sia  inferiore a 250 000 USD il 30 giugno 2014 ma che il 31 dicembre di un anno  successivo superi 1 000 000 USD deve essere conclusa entro sei mesi dalla  scadenza dell’anno civile in cui il saldo del conto supera 1 000 000 USD.   3. Se le circostanze concernenti un conto commerciale preesistente cambiano  in modo tale che l’istituto finanziario svizzero notificante sa o deve presu- mere che l’autodichiarazione o altri documenti sul conto sono inesatti o inat- tendibili, l’istituto finanziario svizzero notificante deve determinare nuova- mente lo status del conto in base alla procedura di cui alla lettera D della  presente sezione.       42 La correzione dei 25 set. 2014/7 gen. 2015 concerne soltanto il testo tedesco   (RU 2015 421).   43 La correzione dei 25 set. 2014/7 gen. 2015 concerne soltanto il testo tedesco   (RU 2015 421).   44  Versione secondo lo scambio di note dei 6/13 set. 2013.  45  Versione secondo lo scambio di note dei 6/13 set. 2013.     Doppia imposizione   28   0.672.933.63   V. Nuovi conti commerciali   Le seguenti regole si applicano ai conti detenuti da entità e aperti il o dopo il  1° luglio 2014 («nuovi conti commerciali»).46   A.47  Conti commerciali da non verificare, identificare o notificare. Sempre che  l’istituto finanziario svizzero notificante non scelga altrimenti, per tutti i nuovi conti  commerciali o per un gruppo di tali conti chiaramente delimitati, i conti di carte di  credito o i meccanismi di credito rinnovabile trattati come nuovi conti commerciali  non devono essere verificati, identificati o notificati come conti statunitensi, a condi- zione che l’istituto finanziario svizzero notificante che gestisce il conto in questione  abbia attuato direttive e procedure volte a impedire che il saldo del conto dovuto al  titolare del conto superi 50 000 USD.   B.  Un istituto finanziario svizzero notificante può determinare che il titolare del  conto è una NFFE attiva, un istituto finanziario svizzero o un istituto finanziario di  un’altra giurisdizione partner se in base alle informazioni di pubblico dominio o in  suo possesso giunge concretamente alla conclusione che l’entità possiede tale status.   1.48   Un istituto finanziario svizzero notificante può determinare che il titolare del  conto è una NFFE attiva, un istituto finanziario svizzero o un istituto finan- ziario di un’altra giurisdizione partner se in base al numero di identificazione  globale per intermediari finanziari o ad altre informazioni di pubblico domi- nio o in suo possesso giunge concretamente alla conclusione che l’entità  possiede tale status.   2.49 Se il titolare del conto è un istituto finanziario svizzero o un istituto finanzia- rio di un’altra giurisdizione partner che l’IRS tratta come istituto finanziario  non partecipante, il conto non è un conto statunitense, ma i pagamenti a fa- vore del titolare del conto devono essere notificati conformemente alle di- sposizioni di un accordo FFI.   C.  In tutti gli altri casi l’istituto finanziario svizzero notificante deve ottenere dal  titolare del conto un’autodichiarazione sul suo status.   1. Se il titolare del conto commerciale è un soggetto statunitense specifico,  l’istituto finanziario svizzero notificante deve trattare il conto come conto  statunitense.   2. Se il titolare del conto commerciale è una NFFE passiva, l’istituto finanzia- rio svizzero notificante deve identificare i soggetti controllanti conforme- mente alle disposizioni in vigore per le procedure AML/KYC e determinare,  in base all’autodichiarazione del titolare del conto o di uno di questi soggetti,  se tale soggetto sia un cittadino statunitense o residente negli Stati Uniti. Se       46  Versione secondo lo scambio di note dei 6/13 set. 2013.  47 Versione secondo la notifica degli Stati Uniti del 27 mar. 2015, applicabile dal 19 ago.   2014 (RU 2016 1013).  48 Versione secondo la notifica degli Stati Uniti del 27 mar. 2015, applicabile dal 19 ago.   2014 (RU 2016 1013).  49 Versione secondo la notifica degli Stati Uniti del 27 mar. 2015, applicabile dal 19 ago.   2014 (RU 2016 1013).     Cooperazione per l’applicazione agevolata della normativa FATCA.   Acc. con gli Stati Uniti   29   0.672.933.63   tale soggetto è cittadino statunitense o residente negli Stati Uniti, il conto  deve essere trattato come conto statunitense.   3. Se il titolare del conto commerciale è (i) un soggetto statunitense, che non  sia un soggetto statunitense specifico, (ii) fatta salva la lettera C paragrafo 4  della presente sezione, un istituto finanziario svizzero o un istituto finanzia- rio di un’altra giurisdizione partner, (iii) un istituto finanziario estero parte- cipante, un istituto finanziario estero adempiente, un beneficiario effettivo  esonerato o un istituto finanziario estero escluso dal campo di applicazione  in base alle definizioni contenute nelle disposizioni esecutive del Diparti- mento del Tesoro statunitense, (iv) una NFFE attiva o (v) una NFFE passiva  i cui soggetti controllanti non siano né cittadini statunitensi né residenti negli  Stati Uniti, il conto non è un conto statunitense e non è soggetto a notifica.   4. Se il titolare del conto commerciale è un istituto finanziario non partecipante  (incluso un istituto finanziario svizzero o un istituto finanziario di un’altra  giurisdizione partner identificato dall’IRS come istituto finanziario non par- tecipante ai sensi dell’articolo 11 paragrafo 2 dell’Accordo), il conto non è  un conto statunitense, ma i pagamenti a favore del titolare del conto sono  soggetti a notifica conformemente alle disposizioni di un accordo FFI.   VI. Particolari regole e definizioni   Le seguenti ulteriori regole e definizioni si applicano all’attuazione degli obblighi di  diligenza descritti in precedenza:   A.  Affidamento sulle autodichiarazioni e sulle evidenze documentali. Un istituto  finanziario svizzero notificante non può basarsi su un’autodichiarazione o su evi- denze documentali se sa o deve presumere che l’autodichiarazione o le evidenze  documentali sono inesatte o inattendibili.   B.  Definizioni. Le seguenti definizioni si applicano ai fini del presente allegato I.   1. Procedure AML/KYC. L’espressione «procedure AML/KYC» si riferisce  all’obbligo di diligenza nell’identificazione dei clienti di un istituto finan- ziario svizzero notificante nel quadro delle misure contro il riciclaggio di  denaro o di analoghe normative svizzere alle quali l’istituto finanziario sviz- zero notificante è assoggettato.   2.50 NFFE. Una «NFFE» (Non-Financial Foreign Entity) indica un’entità non  statunitense che non sia un istituto finanziario estero in base alla definizione  contenuta nelle pertinenti disposizioni esecutive del Dipartimento del Tesoro  statunitense oppure un’entità di cui alla lettera B paragrafo 4 lettera j della  presente sezione, e comprende qualsiasi entità non statunitense che sia costi- tuita ai sensi del diritto svizzero o del diritto di un’altra giurisdizione partner  e non sia un istituto finanziario.       50 Versione secondo la notifica degli Stati Uniti del 27 mar. 2015, applicabile dal 19 ago.  2014 (RU 2016 1013).     Doppia imposizione   30   0.672.933.63   3. NFFE passiva. Una «NFFE passiva» indica qualsiasi NFFE che non sia né  una NFFE attiva né una società di persone estera né un trust estero con  l’obbligo di trattenuta alla fonte conformemente alle pertinenti disposizioni  esecutive del Dipartimento del Tesoro statunitense.   4. NFFE attiva. Una «NFFE attiva» indica qualsiasi NFFE che soddisfi uno dei  seguenti criteri:  a. meno del 50 per cento dei redditi lordi della NFFE nel precedente anno   civile o in un altro appropriato periodo di rendiconto è rappresentato da  redditi passivi e meno del 50 per cento dei valori patrimoniali detenuti  dalla NFFE nell’anno civile precedente o in un altro appropriato peri- odo di rendiconto è rappresentato da valori patrimoniali che producono  redditi passivi o sono detenuti per generare redditi passivi;   b. le azioni della NFFE sono sistematicamente negoziate su un mercato  finanziario regolamentato o la NFFE è un’entità correlata a un’entità le  cui azioni sono negoziate su un mercato finanziario regolamentato;   c. la NFFE è organizzata su un territorio statunitense e tutti i proprietari  del beneficiario dei pagamenti sono effettivamente domiciliati in questo  territorio;   d.51 la NFFE è un ente governativo non statunitense, una suddivisione poli- tica di tale ente governativo (compresi Cantoni, Province, Distretti e  Comuni) o un ente pubblico che svolge la funzione di detto ente gover- nativo o di una sua suddivisione politica, un ente governativo di un ter- ritorio statunitense, un’organizzazione internazionale, una banca centra- le non statunitense o un’entità completamente controllata da uno degli  organismi di cui sopra;   e. le attività della NFFE consistono sostanzialmente nella tenuta di tutte o  di una parte delle azioni emesse di una o più società affiliate la cui atti- vità operativa non sia quella di un istituto finanziario e nel finanzia- mento e nell’erogazione di servizi per tali società affiliate. Tuttavia una  NFFE non soddisfa tali requisiti se opera come (o pretende di essere un)  fondo d’investimento, ad esempio come fondo di private equity, di  capitali di rischio o per operazioni di leveraged buyout, o qualsiasi al- tro veicolo d’investimento il cui scopo sia acquisire o fondare società  per poi detenerne le partecipazioni come valori patrimoniali a scopo  d’investimento;   f. negli ultimi cinque anni la NFFE non era un istituto finanziario ed è in  fase di liquidazione delle proprie attività o di ristrutturazione, con lo  scopo di proseguire o avviare un’attività diversa da quella di un istituto  finanziario;   g. la NFFE si occupa soprattutto del finanziamento e delle operazioni di  copertura con o per entità correlate che non siano istituti finanziari e  non eroga tali prestazioni a entità non correlate, a condizione che la       51 Versione secondo la notifica degli Stati Uniti del 27 mar. 2015, applicabile dal 19 ago.  2014 (RU 2016 1013).     Cooperazione per l’applicazione agevolata della normativa FATCA.   Acc. con gli Stati Uniti   31   0.672.933.63   principale attività operativa del gruppo di queste entità correlate non sia  quella di un istituto finanziario;   h. la NFFE non esercita ancora un’attività operativa e non lo ha fatto in  passato, ma investe i fondi in valori patrimoniali in vista dell’esercizio  di un’attività operativa diversa da quella di un istituto finanziario; tutta- via alla scadenza di un termine di 24 mesi dalla sua costituzione la  NFFE non soddisfa più questa deroga; oppure   i.52 la NFFE è una «excepted NFFE» ai sensi delle pertinenti disposizioni  esecutive del Dipartimento del Tesoro statunitense;   j.53 la NFFE soddisfa tutte le condizioni seguenti:  (i) la NFFE è stata costituita nello Stato nel quale ha sede esclusiva-  mente per scopi religiosi, di pubblica utilità, scientifici, artistici,  culturali, sportivi o educativi; oppure, nella giurisdizione in cui ha  sede, la NFFE è stata costituita e opera quale organizzazione pro- fessionale, associazione di imprenditori, camera di commercio, or- ganizzazione sindacale, organizzazione agricola od orticola, asso- ciazione di cittadini oppure quale associazione a fine esclusiva- mente benefico,    (ii) nello Stato in cui ha sede è esonerata dall’imposta sul reddito,  (iii) non ha detentori di quote o soci con diritti di proprietà o di utilizzo   sui suoi proventi o valori patrimoniali,  (iv) il diritto applicabile dello Stato in cui l’entità ha sede oppure gli at-  ti costitutivi dell’entità escludono l’attribuzione dei proventi o dei  valori patrimoniali dell’entità a privati o a entità non di pubblica  utilità oppure un impiego a loro favore, salvo che sia in rapporto  con l’attività di pubblica utilità svolta dall’entità oppure si tratti del  pagamento di un adeguato compenso a fronte di servizi prestati o  di un prezzo conforme al mercato di beni acquistati dall’entità, e   (v) il diritto applicabile dello Stato in cui l’entità ha sede oppure gli at- ti costitutivi dell’entità esigono, in caso di liquidazione o sciogli- mento, che tutti i suoi valori patrimoniali siano distribuiti a un ente  governativo o a un’altra organizzazione di pubblica utilità oppure  siano incamerati dal governo dello Stato nel quale l’entità ha sede  o da uno dei suoi dipartimenti politici.   C.  Somma dei conti e regole della conversione valutaria   1. Somma dei conti privati. Per il calcolo del saldo complessivo o del controva- lore dei conti detenuti da una persona fisica, un istituto finanziario svizzero  notificante è obbligato ad addizionare tutti i conti tenuti presso questo isti- tuto o presso un’entità correlata, a condizione che i sistemi informatici  dell’istituto finanziario notificante consentano di collegare i conti sulla base  di un elemento dei dati, ad esempio il numero di cliente o di identificazione       52 Versione secondo la notifica degli Stati Uniti del 27 mar. 2015, applicabile dal 19 ago.  2014 (RU 2016 1013).   53 Versione secondo la notifica degli Stati Uniti del 27 mar. 2015, applicabile dal 19 ago.  2014 (RU 2016 1013).     Doppia imposizione   32   0.672.933.63   fiscale, e di addizionare i saldi dei conti. A ogni contitolare di un conto con- giunto viene attribuito l’intero saldo o il controvalore del conto congiunto ai  fini dell’addizione obbligatoria conformemente al presente paragrafo.   2. Somma dei conti commerciali. Per il calcolo del saldo complessivo o del  controvalore dei conti detenuti da un’entità, un istituto finanziario svizzero  notificante è obbligato a considerare tutti i conti detenuti dall’entità presso  questo istituto o presso un’entità correlata, a condizione che i sistemi infor- matici dell’istituto finanziario svizzero notificante consentano di collegare i  conti sulla base di un elemento dei dati, ad esempio il numero di cliente o di  identificazione fiscale, e di addizionare i saldi dei conti.   3. Regole particolari per la somma dei conti, applicabili ai responsabili della  clientela. Per il calcolo del saldo complessivo o del controvalore dei conti  detenuti da una persona, finalizzato a determinare se un conto sia di valore  elevato, l’istituto finanziario svizzero notificante è inoltre obbligato a som- mare tutti questi conti nei casi in cui il responsabile della clientela sappia o  debba presumere che siano direttamente o indirettamente posseduti, control- lati o costituiti (fatta eccezione per il mandato fiduciario) dalla stessa per- sona.   4. Regole della conversione valutaria. Per determinare il saldo o il valore di un  conto denominato in una valuta diversa dal dollaro statunitense, un istituto  finanziario svizzero notificante deve convertire nell’altra valuta i valori di  soglia in dollari di cui al presente allegato I ricorrendo a un tasso di cambio a  pronti pubblicato l’ultimo giorno dell’anno civile precedente a quello nel  quale l’istituto finanziario svizzero notificante calcola il saldo o il controva- lore.   D.  Evidenze documentali. Ai sensi del presente allegato I le evidenze documentali  considerate ammissibili comprendono i seguenti documenti:   1. un certificato di residenza emesso da un ente pubblico autorizzato (p. es. un  ente governativo, un’agenzia governativa o un’autorità comunale) dello Sta- to nel quale il destinatario del pagamento afferma di essere residente;   2. in riferimento a una persona fisica, un documento emesso da un ente pub- blico autorizzato (p. es. un ente governativo, un’agenzia governativa o  un’autorità comunale), che contenga il nome della persona fisica e che sia di  solito usato per l’identificazione;   3. in riferimento a un’entità, un documento emesso da un ente pubblico auto- rizzato (p. es. un ente governativo, un’agenzia governativa o un’autorità co- munale) che contenga il nome dell’entità e l’indirizzo della sede centrale  nello Stato (o nel territorio statunitense) nel quale l’entità afferma di avere  sede oppure il nome dello Stato (o del territorio statunitense) nel quale  l’entità è stata fondata o costituita;   4. in riferimento a un conto, detenuto in una giurisdizione dove vigono regole  antiriciclaggio che siano state approvate dall’IRS in rapporto a un contratto  QI (come descritto nelle pertinenti disposizioni esecutive del Dipartimento  del Tesoro statunitense), uno dei documenti menzionati nell’allegato al con-    Cooperazione per l’applicazione agevolata della normativa FATCA.   Acc. con gli Stati Uniti   33   0.672.933.63   tratto QI oltre ai moduli W-8 o W-9 per l’identificazione di persone fisiche o  entità;   5. un rapporto di gestione, un’informazione sui crediti emessa da terzi, una  domanda di fallimento o un rapporto della Securities and Exchange Com- mission degli Stati Uniti.   E.54  Procedure alternative per conti finanziari detenuti da beneficiari di contratti  assicurativi con valore di riscatto. Un istituto finanziario svizzero notificante può  presumere che un beneficiario (diverso dal proprietario) di un contratto assicurativo  con valore di riscatto che riceve un’indennità di decesso non sia un soggetto statuni- tense specifico e può considerare tale conto finanziario come diverso da un conto  statunitense, a meno che l’istituto finanziario svizzero notificante abbia effettiva  conoscenza o debba presumere che il beneficiario in questione sia un soggetto  statunitense specifico. Un istituto finanziario svizzero notificante ha motivo di  ritenere che un beneficiario di un contratto assicurativo con valore di riscatto sia un  soggetto statunitense specifico, se le informazioni relative al beneficiario raccolte  dall’istituto finanziario in questione contengono indizi statunitensi ai sensi della  lettera B paragrafo 1 della sezione II del presente allegato I. Se un istituto finanziario  svizzero notificante ha effettiva conoscenza o motivo di ritenere che il beneficiario  sia un soggetto statunitense specifico è tenuto ad applicare la procedura conforme- mente alla lettera B paragrafo 3 della sezione II del presente allegato I.   F.55  Ricorso a terzi. Indipendentemente dal fatto che si usufruisca della possibilità  di scelta ai sensi della lettera C della sezione I del presente allegato I, gli istituti  finanziari svizzeri notificanti possono appoggiarsi sulle procedure necessarie per  l’esercizio degli obblighi di diligenza eseguite da terzi, purché queste siano previste  da un accordo FFI e le disposizioni esecutive pertinenti del Dipartimento del Tesoro  statunitense.       54 Versione secondo la notifica degli Stati Uniti del 27 mar. 2015, applicabile dal 19 ago.  2014 (RU 2016 1013).   55 Versione secondo la notifica degli Stati Uniti del 27 mar. 2015, applicabile dal 19 ago.  2014 (RU 2016 1013).     Doppia imposizione   34   0.672.933.63   Allegato II   Istituti finanziari svizzeri non notificanti e prodotti esenti   Aspetti generali   Il presente allegato II può essere aggiornato mediante un accordo amichevole stipu- lato tra le competenti autorità della Svizzera e degli Stati Uniti al fine di (1) inclu- dere ulteriori entità, conti o prodotti che presentano un rischio moderato di essere  utilizzati da soggetti statunitensi per evadere il fisco statunitense e caratteristiche  simili a entità, conti e prodotti, riportati nell’allegato II il giorno dell’entrata in  vigore dell’Accordo; oppure (2) stralciare entità, conti e prodotti che, in seguito al  mutare delle circostanze, non presentano più un rischio moderato di essere utilizzati  da soggetti statunitensi per evadere il fisco statunitense.   I. Beneficiari effettivi esonerati   Le seguenti categorie di istituzioni comprendono istituti finanziari svizzeri non  notificanti, trattati come beneficiari effettivi esonerati ai sensi della sezione 1471  dell’Internal Revenue Code statunitense.   A.  Enti pubblici svizzeri   Il Governo federale svizzero, i Cantoni e i Comuni nonché gli istituti e le agenzie  interamente di proprietà degli enti di cui sopra, includendo in particolare le istitu- zioni, gli istituti o i fondi del sistema delle assicurazioni sociali a livello federale,  cantonale e comunale.   B.  Banca centrale   La Banca nazionale svizzera e ogni istituto interamente di sua proprietà.   C.  Organizzazioni internazionali   1. Le organizzazioni partner di un accordo di sede internazionale con la Confe- derazione Svizzera;   2. le missioni diplomatiche, le missioni permanenti o altre rappresentanze pres- so organismi internazionali, le rappresentanze consolari o le missioni specia- li, con status, privilegi e immunità sanciti nella Convenzione di Vienna del  196156 sulle relazioni diplomatiche, nella Convenzione di Vienna del 196357  sulle relazioni consolari o nella Convenzione del 196958 sulle missioni spe- ciali.       56 RS 0.191.01  57 RS 0.191.02  58 RS 0.191.2     Cooperazione per l’applicazione agevolata della normativa FATCA.   Acc. con gli Stati Uniti   35   0.672.933.63   D.  Istituti di previdenza   1.59 Ogni istituto di previdenza o altre forme di previdenza costituiti in Svizzera  ai sensi degli articoli 48 e 49 della legge federale sulla previdenza professio- nale per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità (LPP)60, dell’articolo 89a  capoverso 6 del Codice civile svizzero (CC)61 o dell’articolo 331 capover- so 1 del Codice delle obbligazioni svizzero (CO)62;   2. gli istituti di libero passaggio (art. 4 della legge sul libero passaggio  [LFLP]63 e art. 10 dell’ordinanza sul libero passaggio [OLP]64);   3. l’istituto collettore (art. 60 LPP);   4. il fondo di garanzia (art. 56–59 LPP);   5. istituti di altre forme di previdenza riconosciute ai sensi dell’articolo 82 LPP  (pilastro 3a);   6.65 Fondi padronali di aiuto sociale nell’ambito della previdenza professionale  per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità (art. 89a cpv. 6 CC);   7. Fondazioni d’investimento (art. 53g–53k LPP), a condizione che tutti i par- tecipanti alla fondazione d’investimento siano istituti pensionistici o altre  forme di previdenza come riportati alla presente lettera D.   II. Istituti finanziari ritenuti adempienti   A.  Istituti finanziari registrati, ritenuti adempienti   Le seguenti categorie di istituti sono istituti finanziari non notificanti, trattati come  istituti finanziari svizzeri registrati, ritenuti adempienti ai sensi della sezione 1471  dell’Internal Revenue Code statunitense:   1. Istituti finanziari con clientela locale. Un istituto finanziario svizzero che  soddisfa tutte le seguenti condizioni:  a. l’istituto finanziario deve avere ottenuto la licenza in Svizzera ed essere   regolamentato ai sensi della legislazione svizzera;  b. l’istituto finanziario non è autorizzato ad avere una sede di affari fissa   al di fuori della Svizzera;  c. l’istituto finanziario non è autorizzato a cercare attivamente titolari di   conto al di fuori della Svizzera. In questo senso non è da considerarsi  che l’istituto finanziario abbia sollecitato titolari di conto al di fuori  della Svizzera solo perché gestisce un sito Internet, a condizione che  in esso non sia esplicitamente segnalato che l’istituto finanziario offre       59  Versione secondo lo scambio di note dei 6/13 set. 2013.  60 RS 831.40  61 RS 210  62 RS 220  63 RS 831.42  64 RS 831.425  65  Versione secondo lo scambio di note dei 6/13 set. 2013.     Doppia imposizione   36   0.672.933.63   relazioni di conto o servizi a persone non residenti oppure auspichi o  cerchi di acquisire in altro modo clienti statunitensi;   d. l’istituto finanziario deve essere obbligato, ai sensi del diritto svizzero,  a notificare le informazioni in merito ai conti tenuti da persone domici- liate in Svizzera oppure procedere alla deduzione della trattenuta alla  fonte;   e. almeno il 98 per cento dei valori patrimoniali presso l’istituto finanzia- rio deve riguardare conti detenuti da soggetti (incluse le entità) residenti  in Svizzera o in uno Stato membro dell’Unione europea;   f.66 fatta salva la seguente lettera g, dal 1° luglio 2014 l’istituto finanziario  non può tenere conti per (i) uno specifico soggetto statunitense che non  sia residente in Svizzera (incluso un soggetto statunitense che al mo- mento dell’apertura del conto era domiciliato in Svizzera ma nel frat- tempo ha cessato di esserlo), (ii) un istituto finanziario non partecipan- te, oppure (iii) una NFFE passiva con soggetti controllanti che siano  cittadini statunitensi o residenti negli Stati Uniti;   g.67 entro il 1° luglio 2014 l’istituto finanziario deve avere attuato direttive e  procedure per verificare se vi siano conti detenuti da persone di cui alla  lettera f e, in caso affermativo, deve notificare questi conti come se fos- se un istituto finanziario notificante oppure estinguerli;   h. l’istituto finanziario deve verificare ogni conto non detenuto da una  persona fisica residente in Svizzera o da un’entità e che sia stato aperto  prima della data nella quale l’istituto finanziario ha attuato le direttive e  le procedure di cui alla lettera g, conformemente alle procedure descrit- te nell’allegato I del presente Accordo, applicabili ai conti preesistenti  per identificare conti statunitensi o conti detenuti da istituti finanziari  non partecipanti, ed estinguere tali conti identificati oppure notificarli  come se l’istituto finanziario fosse un istituto finanziario notificante;   i. ogni entità correlata all’istituto finanziario deve essere registrata o  costituita in Svizzera e soddisfare le condizioni di cui al presente para- grafo; e   j. l’istituto finanziario non deve avere direttive o procedure che nell’aper- tura o nella tenuta di conti discriminino le persone fisiche residenti in  Svizzera che siano soggetti statunitensi specifici.   2. Consulente svizzero in investimenti    Conformemente alle pertinenti disposizioni esecutive del Dipartimento del  Tesoro statunitense l’espressione «consulente svizzero in investimenti»  designa un’entità, la cui unica attività consiste nell’erogare servizi di consu- lenza in investimenti e agire per conto di un cliente (che non sia un veicolo  d’investimento collettivo, a meno che esso non sia trattato secondo le perti- nenti disposizioni esecutive del Dipartimento del Tesoro statunitense come  veicolo qualificato d’investimento collettivo e l’entità in questione non       66  Versione secondo lo scambio di note dei 10 giu. 2013/21 mag. 2014 e dei 6/16 set. 2013.  67 Versione secondo lo scambio di note dei 6/13 set. 2013.     Cooperazione per l’applicazione agevolata della normativa FATCA.   Acc. con gli Stati Uniti   37   0.672.933.63   detenga partecipazioni in esso), in base a una procura o uno strumento ana- logo (p. es. mandato d’investimento), conferito dal titolare di un conto  finanziario, o in base a facoltà d’investimento nell’ambito di un mandato di  amministrazione, allo scopo di investire, gestire o amministrare i valori  patrimoniali depositati, a nome della persona o dell’entità che ha conferito la  procura (o emesso uno strumento analogo), presso un istituto finanziario che  non sia un istituto finanziario non partecipante.   B.  Istituti finanziari certificati, ritenuti adempienti   Le seguenti categorie di istituzioni sono istituti finanziari svizzeri non notificanti,  trattati come istituti finanziari svizzeri certificati, ritenuti adempienti ai sensi della  sezione 1471 dell’Internal Revenue Code statunitense.   1. Istituti senza scopi di lucro, costituiti e gestiti in Svizzera a fini religiosi, di  pubblica utilità, educativi, scientifici, culturali o altre finalità di pubblico  interesse e che siano esenti dall’imposta sul reddito in Svizzera in virtù della  loro natura.   2.68 Comunioni di proprietari per piani costituite in base all’articolo 712l capo- verso 2 CC69.   C.  Veicoli d’investimento collettivo specifici   In base alle pertinenti disposizioni esecutive del Dipartimento del Tesoro statuniten- se si applica quanto segue:   1. Una società d’investimenti che sia un veicolo d’investimento collettivo  assoggettato alla normativa svizzera sugli investimenti collettivi di capitali è  trattata come istituto finanziario registrato ritenuto adempiente ai sensi della  sezione 1471 dell’Internal Revenue Code statunitense, a condizione che tutte  le partecipazioni al veicolo d’investimento collettivo (inclusi gli interessi sul  debito superiori a 50 000 USD) siano detenute da o mediante uno o più isti- tuti finanziari che non siano istituti finanziari non partecipanti.   2. In riferimento alle partecipazioni a:  a. un veicolo d’investimento collettivo ai sensi del paragrafo 1;  b. una società d’investimenti che sia un veicolo d’investimento collettivo   disciplinato dalla legislazione di una giurisdizione partner e di cui tutte  le partecipazioni (inclusi gli interessi sul debito superiori a 50 000  USD) siano detenute da o mediante uno o più istituti finanziari che non  siano istituti finanziari non partecipanti; oppure   c. una società d’investimenti che funga da veicolo qualificato d’investi- mento collettivo ai sensi delle pertinenti disposizioni esecutive del  Dipartimento del Tesoro statunitense;    sono considerati adempiuti gli obblighi di notifica di ogni società d’investi- menti che sia un istituto finanziario svizzero (ad eccezione di un istituto       68  Versione secondo lo scambio di note dei 6/13 set. 2013.  69 RS 210     Doppia imposizione   38   0.672.933.63   finanziario mediante il quale siano detenute partecipazioni al veicolo  d’investimento collettivo), includendo quelli di un consulente svizzero in  investimenti che sia una società d’investimenti e un istituto finanziario sviz- zero.   3. Se, conformemente all’articolo 11 paragrafo 4 dell’Accordo, nel caso di una  società d’investimento che sia un veicolo d’investimento collettivo le infor- mazioni che devono essere notificate da tale veicolo sulla base delle disposi- zioni di un accordo FFI in riferimento ai partecipanti al veicolo d’investi- mento collettivo sono notificate dal veicolo d’investimento collettivo o da  un’altra società d’investimenti, gli obblighi di notifica di tutte le altre società  d’investimenti che siano istituti finanziari svizzeri (includendo quelli di un  consulente svizzero in investimenti che sia una società d’investimenti e un  istituto finanziario svizzero), tenuti ad allestire notifiche sulle partecipazioni  al veicolo d’investimento collettivo, sono considerati come adempiuti in  riferimento a queste partecipazioni.   4. Conformemente alle pertinenti disposizioni esecutive del Dipartimento del  Tesoro statunitense, a un veicolo d’investimento collettivo disciplinato dalla  legislazione svizzera non sarà negata la qualifica di istituto finanziario sviz- zero di cui ai precedenti paragrafi 1 e 2 o di altro istituto finanziario svizzero  ritenuto adempiente semplicemente perché ha emesso quote cartacee al por- tatore, a condizione che:  a. il veicolo d’investimento collettivo non abbia emesso quote cartacee al   portatore e non emetta tali quote dopo il 31 dicembre 2012 oppure, se il  veicolo d’investimento collettivo ha emesso le quote dopo il 31 dicem- bre 2012, le abbia riscosse entro l’entrata in vigore dell’Accordo;   b. il veicolo d’investimento collettivo (o un istituto finanziario svizzero  notificante) assuma l’obbligo di diligenza di cui all’allegato I e notifichi  tutte le informazioni soggette a notifica in riferimento a tali quote, se  sono state presentate per il riscatto o in rapporto ad altri pagamenti; e   c. il veicolo d’investimento collettivo disponga di direttive e procedure  per forzare il riscatto delle quote il più presto possibile ma al più tardi  prima del 1° gennaio 2017.   III. Prodotti esenti   Le seguenti categorie di conti e prodotti, costituiti in Svizzera e tenuti da un istituto  finanziario che ha ottenuto la licenza in Svizzera o una succursale svizzera di un  istituto finanziario registrato al di fuori della Svizzera, non sono trattate come conti  finanziari e di conseguenza non sono assimilabili, ai sensi del presente Accordo, a  conti statunitensi soggetti a notifica:   A.  Conti o prodotti previdenziali specifici   1. Conti o prodotti previdenziali detenuti da uno o più beneficiari effettivi eso- nerati.     Cooperazione per l’applicazione agevolata della normativa FATCA.   Acc. con gli Stati Uniti   39   0.672.933.63   2. Polizze di libero passaggio ai sensi dell’articolo 10 capoverso 2 dell’ ordi- nanza sul libero passaggio (OLP)70.   3. Forme riconosciute di previdenza (pilastro 3a) ai sensi dell’articolo 1 capo- verso 1 dell’ordinanza sulla legittimazione alle deduzioni fiscali per i contri- buti a forme di previdenza riconosciute (OPP 3)71.   B.  Altri conti o prodotti specifici fiscalmente agevolati   Conti o prodotti detenuti da uno o più beneficiari effettivi esonerati.   C.72  Conti di avvocati o notai   Un conto deposito o una custodia gestiti da un avvocato o da un notaio autorizzato in  Svizzera o da uno studio di avvocati o notai autorizzati in Svizzera, organizzato in  forma di società, ove gli aventi economicamente diritto ai valori patrimoniali  registrati sono uno o più clienti, a condizione che:   1. tale conto e i valori patrimoniali registrati siano gestiti esclusivamente nel  quadro di un’attività professionale specifica (e non come in qualità di inter- mediario finanziario) che sia sottoposta al segreto professionale degli avvo- cati o dei notai secondo il diritto svizzero;   2. sul conto siano registrati soltanto i seguenti valori patrimoniali:  a. capitali di clienti, compresa la registrazione a corto termine di anticipi   per spese procedurali, garanzie, tributi di diritto pubblico e pagamenti  destinati a o provenienti da autorità, controparti o terzi in relazione a un  affare giuridico,   b. valori patrimoniali da una divisione ereditaria o da un’esecuzione  testamentaria pendente (ad es. conto eredità),   c. valori patrimoniali da una separazione dei beni pendente nel quadro di  un divorzio o di una separazione coniugale (ad es. conto separazione  dei beni),   d. garanzie o pegni in relazione all’acquisto, allo scambio, alla locazione,  all’affitto o al leasing di beni immobili o mobili, purché i valori patri- moniali adempiano le seguenti condizioni:  i. i valori patrimoniali provengono esclusivamente da un acconto, un   anticipo, un accantonamento o un pagamento simile il cui ammon- tare è adeguato alla garanzia di un obbligo di una parte direttamen- te coinvolta nella transazione, oppure da valori patrimoniali finan- ziari registrati sul conto in relazione all’acquisto, allo scambio, alla  locazione, all’affitto o al leasing del bene,   ii. i valori patrimoniali sono impiegati unicamente per l’obbligo  dell’acquirente di pagare il prezzo di acquisto del bene, l’obbligo  del venditore di pagare un possibile impegno, o l’obbligo del loca-      70 RS 831.425  71 RS 831.461.3  72 Versione secondo l’acc. del 19/29 feb. 2016, in vigore dal 29 feb. 2016 (RU 2016 1323).     Doppia imposizione   40   0.672.933.63   tore o del fornitore di leasing, o del conduttore, dell’affittuario o  del beneficiario del leasing di pagare eventuali danni di qualsiasi  tipo in relazione al bene locato, affittato o in leasing come previsto  nel contratto di locazione, di affitto o di leasing,   iii. i valori patrimoniali, compresi i proventi maturati, vengono pagati  o corrisposti in qualsiasi altro modo all’acquirente, al conduttore,  all’affittuario oppure al beneficiario di leasing, o al venditore, al  locatore o al fornitore del leasing (compresa la copertura di un  obbligo delle persone citate), se il bene è stato venduto, scambiato  o trasferito, oppure il contratto di locazione, di affitto o di leasing  finisce, e   iv. valori patrimoniali non sono collegati a un conto a margine o simi- le aperto in relazione a una vendita o a uno scambio di un valore  patrimoniale finanziario,   e. i valori patrimoniali a copertura dei costi in relazione ad affari di diritto  civile o di diritto pubblico davanti a tribunali ordinari o tribunali arbi- trali e a procedure di esecuzione forzata;   3. i valori patrimoniali sono registrati soltanto per la durata degli affari giuri- dici in corso di cui sopra e a cui si riferiscono; e    4. l’avvocato o il notaio autorizzato in Svizzera o lo studio di avvocati o notai  autorizzati in Svizzera, organizzato in forma di società ha fornito una dichia- razione scritta che menziona espressamente le tre condizioni di cui sopra e  stabilisce che l’avvocato o il notaio autorizzato in Svizzera o lo studio di  avvocati o notai autorizzato in Svizzera, organizzato in forma di società  informa l’istituto finanziario in merito a ogni mutamento delle circostanze.