221.302.33   1 / 6   Ordinanza  dell’Autorità federale di sorveglianza dei revisori  concernente la sorveglianza delle imprese di revisione   (Ordinanza sulla sorveglianza ASR, OS-ASR)   del 17 marzo 2008 (Stato 15 dicembre 2022)     L’Autorità federale di sorveglianza dei revisori (ASR),   visto l’articolo 16a della legge del 16 dicembre 20051 sui revisori (LSR);   visto l’articolo 32 capoverso 2 dell’ordinanza del 22 agosto 20072 sui revisori  (OSRev),3   ordina:   Sezione 1: Campo d’applicazione e oggetto   Art. 1   1 La presente ordinanza si applica:   a.4 alle imprese di revisione che forniscono servizi di revisione a società di  interesse pubblico e sono sottoposte a sorveglianza dall’Autorità federale di  sorveglianza dei revisori (autorità di sorveglianza);   b. alle imprese di revisione che si sono sottoposte spontaneamente alla sorve- glianza dell’autorità di sorveglianza.   2 Essa disciplina:   a. gli standard di revisione che devono essere rispettati nel fornire servizi di re- visione;   b. la procedura per il controllo delle imprese di revisione sotto sorveglianza sta- tale da parte dell’autorità di sorveglianza (ispezioni).          RU 2008 759  1 RS 221.302  2 RS 221.302.3  3 Nuovo testo giusta l’art. 4 dell’O dell’ASR del 23 ago. 2017 sulla comunicazione ASR,    in vigore dal 1° ott. 2017 (RU 2017 4867).  4 Nuovo testo giusta il n. I dell’O dell’ASR del 10 nov. 2014, in vigore dal 1° gen. 2015    (RU 2014 4093).    221.302.33      Disposizioni di complemento e d’applicazione del CO   2 / 6   221.302.33   Sezione 2: Standard di revisione applicabili   Art. 25 Standard svizzeri di revisione contabile   I conti annuali e i conti di gruppo allestiti in conformità al Codice delle obbligazioni  (CO)6 oppure in conformità a una delle seguenti raccomandazioni e disposizioni con- tabili sono verificati secondo gli standard svizzeri di revisione contabile dell’associa- zione di esperti contabili, fiscali e fiduciari «Expertsuisse» (SR-CH), riconosciuti  dall’autorità di sorveglianza:   a. le raccomandazioni sulla presentazione dei conti della Fondazione per le  raccomandazioni relative alla presentazione dei conti (Swiss GAAP RPC);   b. le disposizioni sulla presentazione dei conti dell’Autorità federale di vigilanza  sui mercati finanziari (FINMA) per banche e società di intermediazione  mobiliare (art. 25–42 dell’ordinanza del 30 aprile 20147 sulle banche); o   c. le disposizioni sulla presentazione dei conti della FINMA per gli investimenti  collettivi di capitale (art. 91 della legge del 23 giugno 20068 sugli investimenti  collettivi di capitale).   Art. 3 Standard di revisione esteri   1 I conti annuali e i conti di gruppo allestiti in conformità ai principi contabili esteri  devono essere sottoposti a verifica secondo gli standard di revisione emanati dall’In- ternational Auditing and Assurance Standards Board (IAASB), riconosciuti dall’au- torità di sorveglianza.   2 L'autorità di sorveglianza può riconoscere altri standard di revisione equivalenti.   3 I conti annuali e i conti di gruppo di società con sede in Svizzera allestiti in confor- mità a principi contabili esteri sono verificati anche secondo gli SR-CH.9   Art. 4 Revisioni speciali   1 I servizi di revisione secondo l’articolo 2 lettera a numero 1 della legge federale del  16 dicembre 200510 sull’abilitazione e la sorveglianza dei revisori (LSR) di società  con sede in Svizzera che non hanno per oggetto la verifica di un conto annuale o di  un conto di gruppo (revisioni speciali) sono verificati secondo gli SR-CH e gli stan- dard svizzeri di revisione di Expertsuisse (SR).11       5 Nuovo testo giusta il n. I dell’O dell’ASR del 18 nov. 2022, in vigore dal 15 dic. 2022   (RU 2022 724).   6  RS 220  7  RS 952.02  8  RS 951.31  9 Nuovo testo giusta il n. I dell’O dell’ASR del 18 nov. 2022, in vigore dal 15 dic. 2022    (RU 2022 724).  10  RS 221.302  11 Nuovo testo giusta il n. I dell’O dell’ASR del 18 nov. 2022, in vigore dal 15 dic. 2022    (RU 2022 724).      Ordinanza sulla sorveglianza ASR   3 / 6   221.302.33   2 Tutti i servizi di revisione previsti dalla legge forniti da società con sede all’estero  che non hanno per oggetto la verifica di un conto annuale o di un conto di gruppo  (revisioni speciali) devono essere sottoposti a verifica per analogia secondo gli stan- dard di revisione esteri di cui all’articolo 3 capoversi 1 e 2.   Art. 512 Misure di assicurazione della qualità interna all’impresa   1 Le imprese di revisione che effettuano servizi di revisione secondo l’articolo 2 let- tera a numero 1 LSR13 e applicano gli SR-CH e gli SR assicurano la qualità dei loro  servizi di revisione secondo le disposizioni dello Standard svizzero di controllo della  qualità 1 (ISQC-CH 1).   2 Le imprese di revisione che applicano gli standard di revisione dell’IAASB per la  verifica di conti annuali e conti di gruppo assicurano la qualità dei loro servizi di  revisione sia secondo lo ISQC-CH 1 sia secondo gli standard internazionali di gestione  della qualità «International Standards on Quality Management 1 e 2» (ISQM 1 e 2).    Art. 614 Pubblicazione degli standard riconosciuti per la revisione  e l’assicurazione della qualità   L’autorità di sorveglianza pubblica un elenco degli standard riconosciuti per la revi- sione e l’assicurazione della qualità.   Art. 6a15 Standard di revisione per la verifica secondo le leggi  sui mercati finanziari   Quando forniscono servizi di revisione secondo l’articolo 2 lettera a numero 2 LSR16,  le società di audit si attengono ai principi di verifica emanati o riconosciuti dalla  FINMA.   Sezione 3:  Procedura per il controllo delle imprese di revisione sotto sorveglianza  statale (ispezioni)   Art. 7 Oggetto del controllo   1 L’autorità di sorveglianza controlla in particolare se:   a. i documenti d’abilitazione e il rapporto annuale presentatole sono completi e  corretti;       12 Nuovo testo giusta il n. I dell’O dell’ASR del 18 nov. 2022, in vigore dal 15 dic. 2022   (RU 2022 724).   13  RS 221.302  14 Nuovo testo giusta il n. I dell’O dell’ASR del 18 nov. 2022, in vigore dal 15 dic. 2022    (RU 2022 724).  15 Introdotto dal n. I dell’O dell’ASR del 10 nov. 2014 (RU 2014 4093). Nuovo testo giusta   il n. I dell’O dell’ASR del 18 nov. 2022, in vigore dal 15 dic. 2022 (RU 2022 724).  16 RS 221.302     Disposizioni di complemento e d’applicazione del CO   4 / 6   221.302.33   b. l’impresa di revisione sotto sorveglianza statale rispetta le prescrizioni e gli  standard in materia di indipendenza e per quanto concerne l’assicurazione  della qualità interna e i servizi di revisione forniti.   2 Se in occasione del controllo precedente sono state concordate misure o impartite  istruzioni per regolarizzare la situazione, l’autorità di sorveglianza verifica inoltre il  rispetto e l’attuazione delle stesse.   Art. 8 Portata del controllo   In linea di principio, il controllo circa il rispetto delle prescrizioni e degli standard  applicabili è condotto in funzione dei rischi.   Art. 9 Annuncio del controllo   Il controllo è di regola annunciato all’impresa di revisione. È possibile rinunciare  all’annuncio se ciò è funzionale allo scopo del controllo stesso.   Art. 1017 Esigenze relative alla documentazione concernente la verifica e le  misure di assicurazione della qualità   1 La documentazione di verifica deve presentare un grado di completezza e dettaglio  tale da fornire all’autorità di sorveglianza un quadro esatto della revisione effettuata  (art. 730c CO18).   2 Per documentazione di verifica s’intendono tutte le annotazioni che documentano il  tipo, il momento e l’ampiezza delle procedure di verifica eseguite, nonché i relativi  risultati e le conclusioni su tali procedure.   3 La documentazione relativa alle misure di assicurazione della qualità ai sensi dell’ar- ticolo 12 LSR19 deve presentare un grado di completezza e dettaglio tale da fornire  all’autorità di sorveglianza un quadro esatto delle misure prese e dell’attuazione delle  stesse.   4 Per il resto si applicano le prescrizioni in materia di documentazione sancite dagli  standard di revisione applicabili.   Art. 1120 Controllo sui controlli effettuati dall’impresa   Sulla base della documentazione relativa ai controlli effettuati dall’impresa, l’autorità  di sorveglianza controlla in particolare:   a. la procedura del controllo;   b. la composizione e la qualifica del team che effettua il controllo;       17 Nuovo testo giusta il n. I dell’O dell’ASR del 10 nov. 2014, in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4093).   18 RS 220  19 RS 221.302  20 Nuovo testo giusta il n. I dell’O dell’ASR del 10 nov. 2014, in vigore dal 1° gen. 2015    (RU 2014 4093).      Ordinanza sulla sorveglianza ASR   5 / 6   221.302.33   c. i criteri adottati per la selezione dei servizi di revisione controllati;   d. il numero dei servizi di revisione sottoposti a controllo nell’arco di un eserci- zio annuale;   e. i risultati dei controlli.   Art. 12 Controllo della qualità dei servizi di revisione forniti   1 L’autorità di sorveglianza controlla la qualità dei servizi di revisione forniti in par- ticolare attraverso la documentazione di verifica dell’impresa di revisione.21   2 Se i controlli interni effettuati dall’impresa di revisione risultano adeguati e verifi- cabili da parte dell’autorità di sorveglianza (art. 11), quest’ultima ne tiene conto  all’atto del controllo.   Art. 13 Rapporto di controllo   1 L’autorità di sorveglianza redige un rapporto di controllo.   2 Essa concede all’impresa di revisione la possibilità di pronunciarsi in merito al pro- getto di rapporto di controllo.   3 A tale scopo l’autorità di sorveglianza fissa un termine adeguato, di norma 30 giorni.   Art. 14 Presa d’atto del rapporto di controllo   1 L’autorità di sorveglianza trasmette il rapporto all’organo superiore di direzione o  di amministrazione dell’impresa di revisione.   2 Ciascun membro dell’organo superiore di direzione o di amministrazione deve con- fermare individualmente per scritto di aver preso atto del rapporto di controllo.   Art. 15 Apertura di un procedimento   L’autorità di sorveglianza può in qualsiasi momento porre in atto un procedimento ed  emanare decisioni, in particolare riguardo agli aspetti seguenti:   a. la constatazione di infrazioni a prescrizioni e standard applicabili;   b. il ripristino della situazione regolare (art. 16 cpv. 4 LSR22);   c. l'irrogazione di sanzioni.   Art. 16 Rispetto di misure concordate e istruzioni impartite per regolarizzare  la situazione   1 Su richiesta dell’autorità di sorveglianza, l’organo superiore di direzione o di ammi- nistrazione dell’impresa di revisione è tenuto a fornire in qualsiasi momento       21 Nuovo testo giusta il n. I dell’O dell’ASR del 10 nov. 2014, in vigore dal 1° gen. 2015   (RU 2014 4093).   22 RS 221.302     Disposizioni di complemento e d’applicazione del CO   6 / 6   221.302.33   indicazioni circa lo stato di attuazione delle misure concordate e delle istruzioni im- partite per regolarizzare la situazione.   1 Per verificare il rispetto e l’attuazione delle misure concordate o delle istruzioni im- partite per regolarizzare la situazione, l’autorità di sorveglianza può disporre in qual- siasi momento una verifica successiva. Si applicano per analogia le disposizioni della  sezione 3.   Sezione 4: Entrata in vigore   Art. 17   La presente ordinanza entra in vigore il 1° aprile 2008.    	Sezione 1: Campo d’applicazione e oggetto 	Art. 1  	Sezione 2: Standard di revisione applicabili 	Art. 2  Standard svizzeri di revisione contabile 	Art. 3 Standard di revisione esteri 	Art. 4 Revisioni speciali 	Art. 5  Misure di assicurazione della qualità interna all’impresa 	Art. 6  Pubblicazione degli standard riconosciuti per la revisione e l’assicurazione della qualità 	Art. 6a  Standard di revisione per la verifica secondo le leggi sui mercati finanziari  	Sezione 3: Procedura per il controllo delle imprese di revisione sotto sorveglianza statale (ispezioni) 	Art. 7 Oggetto del controllo 	Art. 8 Portata del controllo 	Art. 9 Annuncio del controllo 	Art. 10  Esigenze relative alla documentazione concernente la verifica e le misure di assicurazione della qualità 	Art. 11  Controllo sui controlli effettuati dall’impresa 	Art. 12 Controllo della qualità dei servizi di revisione forniti 	Art. 13 Rapporto di controllo 	Art. 14 Presa d’atto del rapporto di controllo 	Art. 15 Apertura di un procedimento 	Art. 16 Rispetto di misure concordate e istruzioni impartite per regolarizzare la situazione  	Sezione 4: Entrata in vigore 	Art. 17