RS 0.672.932.15   1   Traduzione1   Convenzione   tra la Confederazione Svizzera   e la Repubblica araba d’Egitto per evitare   le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito   Conclusa il 20 maggio 1987   Approvata dall’Assemblea federale il 17 marzo 19882   Istrumenti di ratificazione scambiati il 14 luglio 1988   Entrata in vigore il 14 luglio 1988    (Stato 14  luglio 1988)     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Repubblica araba d’Egitto,   desiderosi di concludere una Convenzione per evitare le doppie imposizioni in mate- ria di imposte sul reddito,   hanno convenuto quanto segue:   Capitolo I  Campo d’applicazione della Convenzione   Art. 1 Soggetti  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito prelevate per conto di  uno Stato Contraente, delle sue suddivisioni politiche o dei suoi enti locali, qua- lunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito le imposte prelevate sul reddito comples- sivo o su elementi del reddito, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’aliena- zione di beni mobili o immobili nonché le imposte sull’ammontare complessivo dei  salari corrisposti dalle imprese.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) nella Repubblica araba d’Egitto:  (i) l’imposta sul reddito derivante da beni immobili (inclusa l’imposta sui   terreni e sui fabbricati);        RU 1988 1307; FF 1987 III 45  1 Il testo originale francese è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. franc. della   presente Raccolta.  2 RU 1988 1306   0.672.932.15    Imposte   2   0.672.932.15   (ii) l’imposta sul reddito da capitali mobili;  (iii) l’imposta sugli utili industriali e commerciali;  (iv) l’imposta sui salari, sulle rimunerazioni e sulle rendite;  (v) l’imposta sugli utili derivanti da professioni liberali e da tutte le altre   professioni non commerciali;  (vi) l’imposta generale sul reddito;  (vii) l’imposta sugli utili delle società;  (viii) le imposte supplementari prelevate come percentuali o in altro modo   dalle imposte summenzionate;  (qui di seguito indicate quali «imposta egiziana»);   b) in Svizzera:   le imposte federali, cantonali e comunali sul reddito (reddito complessivo,  proventi del lavoro, reddito del patrimonio, utili industriali e commerciali,  guadagni di capitale ed altri redditi);  (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga che  verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati Contraenti si comunicano le  modifiche importanti apportate alle rispettive legislazioni fiscali.   5.  La Convenzione non si applica alle imposte alla fonte sulle vincite alle lotterie.   Capitolo II  Definizioni   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:    a. (i) il termine «Egitto» designa la Repubblica araba d’Egitto e, quando è  usato in senso geografico, il termine Egitto include:  (A) le acque territoriali, e  (B) il fondale e il sottosuolo delle zone sottomarine, adiacenti alla co-  sta ma situati al di fuori delle acque territoriali, sui quali l’Egitto  esercita il diritto di sovranità in concordanza con il diritto interna- zionale ai fini dell’esplorazione e dello sfruttamento delle risorse  naturali di tali zone, ma solo nella misura in cui la persona, il bene  o l’attività a cui s’applica la Convenzione si ricollega a questa e- splorazione o a questo sfruttamento.   (ii) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera.   b) le espressioni «uno Stato contraente» e l’altro Stato contraente» designano,  come il contesto richiede, la Svizzera o l’Egitto;     Imposte sul reddito. Conv. con l’Egitto   3   0.672.932.15   c) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as- sociazione di persone;   d) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   e) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   f) il termine «imposta» designa, come il contesto richiede, l’imposta svizzera o  l’imposta egiziana;   g) l’espressione «traffico internazionale» designa qualsiasi trasporto effettuato  per mezzo di una nave o di un aeromobile esercitato da un’impresa la cui se- de di direzione effettiva è situata in uno Stato Contraente, ad eccezione del  caso in cui la nave o l’aeromobile sia esercitato esclusivamente tra località  situate nell’altro Stato Contraente;   h) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) in Egitto, il Ministro delle Finanze o un suo rappresentante autorizzato;  (ii) in Svizzera, il Direttore dell’Amministrazione federale delle contribu-  zioni o un suo rappresentante autorizzato;   i) il termine «cittadini» indica:  (i) tutte le persone fisiche in possesso della cittadinanza di uno Stato Con-  traente;  (ii) tutte le persone giuridiche, società di persone e associazioni costituite in   conformità della legislazione in vigore in uno Stato Contraente.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato Contraente, le espres- sioni non diversamente definite hanno il significato che ad esse è attribuito dalla  legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della Convenzione, a meno  che il contesto non richieda una diversa interpretazione.   Art. 4  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato Con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di questo Stato, è quivi  assoggettata ad imposta a motivo del suo domicilio, della sua residenza, della sede  della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è residente  di entrambi gli Stati Contraenti, la sua situazione è determinata nel seguente modo:   a) essa è considerata residente dello Stato nel quale dispone di un’abitazione  permanente; se dispone di un’abitazione permanente in entrambi gli Stati, è  considerata residente dello Stato nel quale le sue relazioni personali ed eco- nomiche sono più strette (centro degli interessi vitali);     Imposte   4   0.672.932.15   b) se non si può determinare lo Stato nel quale questa persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non dispone di un’abitazione perma- nente in alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui di- mora abitualmente;   c) se questa persona dimora abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non di- mora abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente dello Stato  del quale ha la cittadinanza;   d) se questa persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati, o se non ha la cit- tadinanza di alcuno di essi, le autorità competenti degli Stati Contraenti ri- solvono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è un residente di entrambi gli Stati Contraenti, essa è considerata resi- dente dello Stato in cui è situata la sede della sua direzione effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) dei locali di vendita;   d) un ufficio;   e) un’officina;   f) un laboratorio;   g) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di  estrazione di risorse naturali e   h) un’azienda agricola o una piantagione.   3.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende parimenti un cantiere di  costruzione o di montaggio, ma soltanto se la sua durata eccede i sei mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, non si considera che  vi sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;     Imposte sul reddito. Conv. con l’Egitto   5   0.672.932.15   e) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di esercitare per l’impresa una  qualsiasi altra attività di carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate alle lettere a) ad e), a condizione che l’insieme delle atti- vità della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carat- tere preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno statuto indipendente, a cui si applica il paragrafo 7 – agisce  per conto di un’impresa dell’altro Stato Contraente si considera che questa impresa  ha nel primo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività esercitate in suo  nome da questa persona, se questa dispone in tale Stato di poteri che vi esercita abi- tualmente e che le permettono di concludere contratti in nome dell’impresa, a meno  che le attività di questa persona non si restringano a quelle menzionate nel para- grafo 4 e, se esercitate per mezzo di una sede fissa di affari, non permettano di consi- derare tale sede una stabile organizzazione giusta le disposizioni di detto paragrafo.   6.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, si considera che una  compagnia d’assicurazioni di uno Stato Contraente ha una stabile organizzazione  nell’altro Stato Contraente, eccettuate le sue attività di riassicurazione, se essa incas- sa premi sul territorio di questo altro stato o vi assicura dei rischi locali per mezzo di  una persona diversa da un agente che goda di uno statuto indipendente, a cui si  applica il paragrafo 7.   7.  Non si considera che un’impresa di uno Stato Contraente ha una stabile organiz- zazione nell’altro Stato Contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria  attività per mezzo di un mediatore, di un commissionario generale o di qualsiasi  altro intermediario che goda di uno statuto indipendente, a condizione che queste  persone agiscano nell’ambito della loro ordinaria attività. Tuttavia, se le attività di  detto intermediario sono esercitate interamente o quasi per conto dell’impresa, esso  non sarà considerato come un intermediario che goda di uno statuto indipendente ai  sensi del presente paragrafo.   8.  Il fatto che una società residente di uno Stato Contraente controlli o sia control- lata da una società residente dell’altro Stato Contraente ovvero eserciti la sua attività  in questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Capitolo III  Imposizione dei redditi   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato Contraente trae da beni immobili (compresi  i redditi delle aziende agricole e forestali) situati nell’altro Stato Contraente, sono  imponibili in questo altro Stato.     Imposte   6   0.672.932.15   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato attribuitole dal diritto dello Stato  Contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in ogni caso gli  accessori, le scorte morte o vive delle aziende agricole e forestali, i diritti ai quali si  applicano le disposizioni di diritto privato riguardanti la proprietà fondiaria,  l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per lo sfrut- tamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti e altre  risorse naturali; le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi provenienti da  beni immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per  l’esercizio di una professione indipendente.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato Contraente sono imponibili soltanto in tale  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato Contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa esercita in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato, ma soltanto nella  misura in cui essi sono attribuibili a tale stabile organizzazione.   2.  Salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato Contraente  esercita la sua attività nell’altro Stato Contraente per mezzo di una stabile organiz- zazione ivi situata, in ciascuno Stato Contraente sono attribuiti a questa stabile orga- nizzazione gli utili che avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa distinta  esercitante attività identiche o analoghe e avesse trattato in piena indipendenza con  l’impresa di cui essa costituisce una stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi da essa perseguiti, comprese le spese di  direzione e le spese generali di amministrazione, sia nello Stato in cui è situata la  stabile organizzazione, sia altrove.   4.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   5.  Qualora uno degli Stati Contraenti segua la prassi di determinare gli utili da attri- buire a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra le diverse parti di essa, la disposizione del paragrafo 2 non impedi- sce a detto Stato Contraente di determinare gli utili imponibili secondo la riparti- zione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale che il risultato  sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   6.  Ai fini dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile organizzazione  sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non esistano validi  e sufficienti motivi per procedere diversamente.     Imposte sul reddito. Conv. con l’Egitto   7   0.672.932.15   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non vengono  modificate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima e aerea  1.  Gli utili provenienti dall’esercizio, in traffico, di navi o di aeromobili sono impo- nibili soltanto nello Stato Contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva  dell’impresa.   2.  Se la sede della direzione effettiva di un’impresa di navigazione marittima è  situata a bordo di una nave, tale sede si considera situata nello Stato Contraente  d’immatricolazione di questa nave. oppure, in mancanza di un porto d’imma- tricolazione, nello Stato Contraente di cui è residente l’esercente della nave.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano anche agli utili provenienti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio comune o a un organismo  internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1.  Quando   a) un’impresa di uno Stato Contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato Con- traente, o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato Contraente e di  un’impresa dell’altro Stato Contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni convenute o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati conseguiti da una delle imprese, ma che a causa di tali  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  imposti in conseguenza.   2.  Quando uno Stato Contraente include negli utili di un’impresa di questo Stato – e  impone di conseguenza – utili in base ai quali un’impresa dell’altro Stato Contraente  è stata imposta in questo altro Stato e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero  stati conseguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra le due  imprese fossero state quelle che sarebbero state convenute tra imprese indipendenti,  le autorità competenti degli Stati Contraenti si consulteranno al fine di trovare un  accordo circa l’adeguamento degli utili nei due Stati Contraenti.   3.  Uno Stato Contraente non rettificherà gli utili di un’impresa nei casi previsti al  paragrafo 1 dopo che sia scaduto il termine di prescrizione previsto dalla sua legisla- zione nazionale e, in ogni caso, dopo che sia trascorso un termine di cinque anni a  contare dalla fine dell’anno nel corso del quale gli utili che formassero l’oggetto di  una tale rettifica sarebbero stati conseguiti da un’impresa in questo Stato. Le dispo-    Imposte   8   0.672.932.15   sizioni del presente paragrafo non si applicano ai casi di frode o di omissione volon- taria.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente d’Egitto a un residente di Svizzera  sono imponibili in Svizzera soltanto se il residente è il beneficiario effettivo di questi  dividendi.   Questo paragrafo non modifica l’imposizione della società relativamente all’imposta  sugli utili delle società riscossa in Egitto sugli utili con i quali sono pagati i divi- dendi.   2.  I dividendi pagati da una società residente di Svizzera a un residente d’Egitto  sono imponibili in Egitto conformemente alla legislazione fiscale d’Egitto. Tuttavia,  tali dividendi sono anche imponibili in Svizzera e in conformità alla legislazione  svizzera, ma se la persona che riceve i dividendi ne è il beneficiario effettivo,  l’imposta così applicata non può eccedere:   a. il 5% dell’ammontare lordo dei dividendi, se il beneficiario effettivo è una  società (diversa da una società di persone) che detiene direttamente almeno il  25% del capitale della società che paga i dividendi;   b. il 15 % dell’ammontare lordo dei dividendi, in tutti gli altri casi.   Il presente paragrafo non modifica l’imposizione della società relativamente  all’imposta sul reddito riscossa sugli utili con i quali sono pagati i dividendi.   3.  Il termine «dividendi», di cui al presente articolo, designa i redditi provenienti da  azioni, da azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o  da altre quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i redditi di  altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni  secondo la legislazione dello Stato di cui la Società distributrice è residente.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato Contraente, esercita nell’altro Stato  Contraente di cui è residente la società che paga i dividendi, sia un’attività indu- striale o commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una  professione indipendente mediante una sede fissa ivi situata, cui si ricollega effetti- vamente la partecipazione generatrice dei dividendi. In tale ipotesi trovano applica- zione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   5.  Quando una società residente di uno Stato Contraente trae utili o redditi dall’altro  Stato Contraente, questo altro Stato non può applicare alcuna imposta sui dividendi  pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di questo  altro Stato o a meno che la partecipazione generatrice dei dividendi sia effettiva- mente collegata a una stabile organizzazione o a una sede fissa situata in quest’altro  Stato, né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti,  sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non  distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi provenienti da questo altro  Stato.     Imposte sul reddito. Conv. con l’Egitto   9   0.672.932.15   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato Contraente e pagati a un residente dell’altro  Stato Contraente sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi sono anche imponibili nello Stato Contraente dal quale  provengono e in conformità alla legislazione di questo Stato, ma se la persona che  riceve gli interessi ne è il beneficiario effettivo, l’imposta così applicata non può  eccedere il 15% dell’ammontare lordo degli interessi.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi provenienti da uno Stato  Contraente e pagati a un residente dell’altro Stato Contraente che ne è il beneficiario  effettivo sono imponibili soltanto in questo altro Stato se sono pagati   a) in connessione con la vendita a credito di un equipaggiamento industriale,  commerciale o scientifico;   b) in connessione con la vendita a credito di merci consegnate da un’impresa a  un’altra impresa, o   c) su un mutuo di qualsivoglia natura concesso da un istituto bancario.   4.  Il termine «interessi», di cui al presente articolo, designa i redditi provenienti da  crediti di qualsiasi natura, garantiti o no da ipoteca ovvero comportanti o no un  diritto di partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti  da prestiti pubblici e obbligazioni, inclusi i premi e i guadagni relativi.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2, 3 e 4 non si applicano nel caso in cui il benefi- ciario effettivo degli interessi, residente di uno Stato Contraente, esercita nell’altro  Stato Contraente dal quale provengono gli interessi, sia un’attività industriale o  commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione  indipendente mediante una sede fissa ivi situata, cui si ricollega effettivamente il  credito generatore degli interessi. In tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni  dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   6.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato Contraente quando il debi- tore è questo stesso Stato, una suddivisione politica, un ente locale o un residente di  questo Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residente o no di  uno Stato Contraente, ha in uno Stato Contraente una stabile organizzazione o una  sede fissa per le cui necessità viene contratto il debito sul quale sono pagati gli inte- ressi e tali interessi sono a carico della stabile organizzazione o sede fissa, gli inte- ressi stessi si considerano provenienti dallo Stato in cui è situata la stabile organiz- zazione o sede fissa.   7.  Se in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi, tenuto  conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto  tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni del  presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tale ipotesi, la  parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di ciascun  Stato Contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Convenzione.     Imposte   10   0.672.932.15   Art. 12 Diritti di licenza  1.  I diritti di licenza provenienti da uno Stato Contraente e pagati a un residente  dell’altro Stato Contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali diritti di licenza sono pure imponibili nello Stato Contraente dal  quale essi provengono e in conformità alla legislazione di questo Stato, ma se la per- sona che riceve i diritti di licenza ne è il beneficiario effettivo, l’imposta così appli- cata non deve eccedere il 12,5 % dell’ammontare lordo dei diritti di licenza.   3.  Il termine «diritti di licenza», di cui al presente articolo, designa i compensi di  qualsiasi natura pagati per l’uso o la concessione dell’uso di diritti d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche o le  registrazioni per emissioni radiofoniche o televisive, di brevetti, marchi di fabbrica o  di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o procedimenti segreti, come  pure per l’uso o la concessione dell’uso di attrezzature industriali, commerciali o  scientifiche e per informazioni concernenti esperienze di carattere industriale, com- merciale o scientifico.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei diritti di licenza, residente di uno Stato Contraente, esercita nell’altro  Stato Contraente dal quale provengono i diritti di licenza sia un’attività industriale o  commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione  indipendente mediante una sede fissa ivi situata, cui si ricollega effettivamente il  diritto o il bene generatore dei diritti di licenza. In tale ipotesi trovano applicazione  le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   5.  I diritti di licenza si considerano provenienti da uno Stato Contraente quando il  debitore è lo Stato Contraente stesso, una sua suddivisione politica, un suo ente lo- cale o un residente di detto Stato Contraente. Tuttavia, quando il debitore dei diritti  di licenza, sia esso residente o no di uno Stato Contraente, ha in uno Stato Con- traente una stabile organizzazione o una sede fissa dalla quale ha origine l’obbligo di  pagare i diritti di licenza e che ne assume gli oneri, i diritti di licenza si considerano  provenienti dallo Stato Contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la sede  fissa.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il debitore e il beneficiario  effettivo o tra ciascuno di loro e terzi, l’ammontare dei diritti di licenza, tenuto conto  della prestazione cui si riferiscono, eccede quello che sarebbe stato altrimenti con- venuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposi- zioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tale  caso, l’eccedenza è imponibile giusta la legislazione di ciascuno Stato Contraente,  tenuto conto delle altre disposizioni della presente Convenzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato Contraente trae dall’alienazione di beni  immobili menzionati all’articolo 6 e situati nell’altro Stato Contraente sono imponi- bili in quest’ultimo Stato.     Imposte sul reddito. Conv. con l’Egitto   11   0.672.932.15   2.  Gli utili provenienti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato Contraente ha nell’altro Stato  Contraente o di beni mobili appartenenti a una sede fissa che serve al residente di  uno Stato Contraente per l’esercizio nell’altro Stato Contraente di un’attività indi- pendente, inclusi gli utili provenienti dall’alienazione della stabile organizzazione  (da sola o con l’intera impresa) o della sede fissa, sono imponibili in questo mede- simo Stato.   3.  Gli utili provenienti dall’alienazione di navi o aeromobili in esercizio nel traffico  internazionale, come pure di beni mobili destinati all’esercizio di tali navi o aero- mobili sono imponibili soltanto nello Stato Contraente in cui è situata la sede della  direzione effettiva dell’impresa.   4.  Gli utili provenienti dall’alienazione di azioni di una società i cui beni sono prin- cipalmente costituiti, direttamente o indirettamente, da beni immobili situati in uno  Stato Contraente sono imponibili in questo Stato.   5.  Gli utili provenienti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli menzio- nati ai paragrafi 1, 2, 3 e 4 sono imponibili soltanto nello Stato Contraente di cui  l’alienante è residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato Contraente trae dall’esercizio di una libera  professione o da altre attività indipendenti sono imponibili soltanto in questo Stato,  fatte salve le seguenti circostanze per le quali tali redditi sono parimenti imponibili  nell’altro Stato Contraente:   a) se egli dispone abitualmente nell’altro Stato Contraente di una sede fissa per  l’esercizio delle sue attività; in tale caso, detti redditi sono imponibili in que- sto altro Stato ma unicamente nella misura in cui essi sono attribuibili a que- sta sede fissa;   b) se egli soggiorna nell’altro Stato Contraente per un periodo o periodi che ol- trepassano in totale 120 giorni nel corso dell’anno fiscale considerato; in tale  caso, detti redditi sono imponibili in questo altro Stato ma unicamente nella  misura in cui essi provengono d’attività esercitate in questo altro Stato.   2.  L’espressione «libera professione» comprende in particolare le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti dei medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Professioni dipendenti  1.  Fatte salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato Contraente riceve per un’atti- vità dipendente sono imponibili soltanto in tale Stato, a meno che l’attività non  venga esercitata nell’altro Stato Contraente. Se l’attività è quivi esercitata, le rimu- nerazioni ricevute a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.     Imposte   12   0.672.932.15   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato Contraente riceve per un’attività dipendente esercitata nell’altro Stato  Contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  eccedono in totale i 183 giorni nel corso dell’anno fiscale considerato e   b) le rimunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di lavoro che non è  residente dell’altro Stato e   c) l’onere delle rimunerazioni non è a carico di una stabile organizzazione o di  una sede fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le rimunerazioni  ricevute per un’attività dipendente svolta a bordo di una nave o di un aeromobile in  traffico internazionale sono imponibili nello Stato Contraente nel quale è situata la  sede della direzione effettiva dell’impresa.   Art. 16 Partecipazione agli utili (tantièmes)  La partecipazione agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato Contraente riceve in qualità di membro del consiglio  d’amministrazione o di vigilanza di una società residente dell’altro Stato Contraente  sono imponibili in quest’altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato Contraente trae da attività personali esercitate nell’altro Stato Contraente come  artista dello spettacolo, quale artista di teatro, cinema, radio o televisione, quale mu- sicista o come sportivo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni degli articoli 7, 14 e 15, i redditi provenienti da pre- stazioni personali di un artista dello spettacolo o di uno sportivo, attribuiti ad un’al- tra persona che non sia l’artista o lo sportivo medesimo, sono imponibili nello Stato  Contraente nel quale le attività dell’artista e dello sportivo sono esercitate.   Art. 18 Pensioni e rendite  1.  Fatte salve le disposizioni dell’articolo 19 paragrafo 2, le pensioni e le altre  rimunerazioni analoghe, versate ad un residente di uno Stato Contraente per un  impiego anteriore nonché le rendite che gli vengono versate sono imponibili soltanto  in tale Stato.   2.  Il termine «rendite» designa le somme fisse pagabili periodicamente a date stabi- lite vita natural durante, oppure per un periodo di tempo determinato o determina- bile, in dipendenza di un obbligo contratto di effettuare tali pagamenti contro un  adeguato e pieno corrispettivo in denaro o in beni valutabili in denaro.     Imposte sul reddito. Conv. con l’Egitto   13   0.672.932.15   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) Le rimunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato Contraente, da   una sua suddivisione politica o da un suo ente locale a una persona fisica per  servizi resi a tale Stato, suddivisione o ente sono imponibili soltanto in tale  Stato.   b) Tuttavia, tali rimunerazioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato Contraente  se i servizi sono resi in questo Stato e se la persona fisica è un residente di  questo Stato e:  (i) ha la cittadinanza di tale Stato o  (ii) non è divenuta residente di tale Stato unicamente al fine di rendere i   servizi di cui si tratta.   2. a) Le pensioni pagate da uno Stato Contraente, da una sua suddivisione politica  o da un suo ente locale, sia direttamente sia mediante prelievo su fondi da  essi costituiti, a una persona fisica per servizi resi a questo Stato, suddivi- sione o ente sono imponibili soltanto in tale Stato.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato Contraente se  la persona fisica è residente di questo Stato e ne possiede la cittadinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano alle rimunerazioni e alle  pensioni pagate per servizi resi nell’ambito di un’attività industriale o commerciale  esercitata da uno Stato Contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente  locale.   Art. 20 Studenti  Le somme che uno studente o un praticante che è o era immediatamente prima di  recarsi in uno Stato Contraente, un residente dell’altro Stato Contraente, e che sog- giorna nel primo Stato al solo scopo di continuare gli studi o la formazione, riceve  per sopperire alle spese di mantenimento, di studio o di formazione, non sono impo- nibili in questo Stato, a condizione che tali somme provengano da fonti situate fuori  di questo Stato.   Capitolo IV  Metodi per evitare le doppie imposizioni   Art. 21 Eliminazione delle doppie imposizioni  1.  Qualora un residente dell’Egitto percepisca redditi dalla Svizzera che, giusta le  disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in Svizzera, l’Egitto ac- corda, sull’imposta da esso percepita sul reddito di detta persona, uno sgravio pari  all’imposta sul reddito pagata in Svizzera. Questo sgravio non può tuttavia eccedere  la frazione d’imposta, come calcolata prima di effettuare lo sgravio, inerente al red- dito proveniente dalla Svizzera.     Imposte   14   0.672.932.15   2.  Fatte salve le disposizioni dei paragrafi 3, 4 e 5, qualora un residente di Svizzera  percepisca redditi che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono  imponibili in Egitto, la Svizzera esenta dall’imposta questi redditi, ma può nel calco- lare l’ammontare dell’imposta sul resto del reddito di questo residente, applicare la  stessa aliquota che applicherebbe in mancanza di esenzione; tuttavia, per gli utili  menzionati al paragrafo 4 dell’articolo 13 questa esenzione viene concessa solo se  viene provata la loro imposizione in Egitto.   3.  Qualora un residente di Svizzera riceva interessi che giusta alle disposizioni  dell’articolo 11, sono imponibili in Egitto, la Svizzera accorda, su domanda del resi- dente, uno sgravio che può avere le seguenti forme:   a) computo dell’imposta pagata in Egitto, giusta le disposizioni dell’arti- colo 11, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto residente; l’ammontare  computato non può tuttavia eccedere la frazione dell’imposta svizzera, cal- colata prima del computo, corrispondente al reddito imponibile in Egitto; o   b) retribuzione forfettaria dell’imposta svizzera, calcolata secondo norme pre- stabilite, che tenga conto dei principi generali di sgravio di cui alla lettera a)  qui sopra; oppure   c) esenzione parziale dell’imposta svizzera degli interessi di cui si tratta, ma  almeno deduzione dell’imposta pagata in Egitto dall’ammontare lordo degli  interessi.   La Svizzera determina il tipo di sgravio e regola la procedura giusta le prescrizioni  svizzere sull’applicazione delle convenzioni internazionali stipulate dalla Confede- razione Svizzera per evitare le doppie imposizioni.   4.  Qualora un residente di Svizzera riceva diritti di licenza che, giusta le disposi- zioni dell’articolo 12, sono imponibili in Egitto, la Svizzera accorda, su domanda del  residente, uno sgravio che può avere le seguenti forme:   a) deduzione del 2,5 % dell’ammontare lordo dei diritti di licenza di cui si trat- ta, e   b) computo, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto residente, calcolata  giusta lo sgravio di cui alla lettera a), del 10 % dell’ammontare lordo dei di- ritti di licenza; questo computo è determinato, tuttavia, giusta i principi di  sgravio menzionati al paragrafo 3.   5.  Qualora un residente di Svizzera riceva interessi o diritti di licenza che, giusta le  disposizioni della legge egiziana numero 43 del 1974 – modificata dalla legge nume- ro 32 del 1977 – o di qualsiasi altra legge di carattere analogo, sono esentati  dall’imposta egiziana o imponibili a un’aliquota inferiore a quella prevista rispetti- vamente dal paragrafo 2 dell’articolo II o dal paragrafo 2 dell’articolo 12, la Sviz- zera accorda a questo residente, su sua domanda, uno sgravio del 10 % dell’ammon- tare lordo degli interessi o dei diritti di licenza. Le disposizioni del paragrafo 3 del  presente articolo si applicano in conseguenza.     Imposte sul reddito. Conv. con l’Egitto   15   0.672.932.15   Capitolo V:  Disposizioni speciali   Art. 22 Parità di trattamento  1.  I cittadini di uno Stato Contraente non sono assoggettati nell’altro Stato Con- traente ad alcuna imposizione od obbligo a essa relativo, diversi o più onerosi di  quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di questo altro Stato che si  trovino nella stessa situazione.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato Con- traente ha nell’altro Stato Contraente non può essere in quest’ultimo Stato meno  favorevole dell’imposizione delle imprese dello stesso Stato che svolgono la mede- sima attività.   3.  Le disposizioni del presente articolo non possono essere interpretate come obbli- go per uno Stato Contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato Contraente le  deduzioni personali, gli abbattimenti e le riduzioni fiscali accordate ai propri resi- denti in relazione alla loro situazione o ai loro oneri di famiglia.   4.  Le imprese di uno Stato Contraente il cui capitale è, in tutto od in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato Contraente, non sono assoggettate nel primo Stato Contraente ad alcuna impo- sizione od obbligo ad esso relativo, diverso o più oneroso di quelli cui sono o po- tranno essere assoggettate le altre imprese della stessa natura residenti del primo  Stato.   5.  Nel presente articolo il termine «imposizione» designa le imposte oggetto della  Convenzione.   Art. 23 Procedura amichevole  1.  Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati  Contraenti comportano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle  disposizioni della presente Convenzione, essa può, indipendentemente dai ricorsi  previsti dal diritto interno di tali Stati, sottoporre il proprio caso all’autorità compe- tente dello Stato Contraente di cui è residente o, se il suo caso rientra nell’articolo 22  paragrafo 1, a quello dello Stato Contraente di cui ha la cittadinanza. Il caso deve  essere sottoposto entro i tre anni che seguono la prima notificazione del provvedi- mento che comporta un’imposizione non conforme alle disposizioni della Conven- zione.   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere a una soluzione soddisfacente, fa del suo meglio per regolare il caso per via  di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato Contraente, al  fine di evitare un’imposizione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati Contraenti fanno del loro meglio per risolvere  per via di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione  o all’applicazione della Convenzione. Esse possono altresì consultarsi al fine di  eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.     Imposte   16   0.672.932.15   4.  Uno Stato Contraente non aumenterà la base imponibile di un residente dell’uno  degli altri Stati Contraenti dopo che sia scaduto il termine di prescrizione previsto  dalla sua legislazione nazionale e, in ogni caso, dopo che sia trascorso un termine di  cinque anni a contare dalla fine del periodo nel corso del quale è stato realizzato il  reddito di cui si tratta, includendovi elementi di reddito che sono stati pure assog- gettati nell’altro Stato Contraente. Il presente paragrafo non si applica ai casi di  frode o di omissione volontaria.   Art. 24 Agenti diplomatici e funzionari consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano gli agenti diplomatici o i funzionari consolari in virtù delle regole  generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4, ogni persona fisica membro di una  missione diplomatica, d’un posto consolare o di una delegazione permanente di uno  Stato Contraente, situati nell’altro Stato Contraente o in uno Stato terzo, è considera- ta, ai fini della presente Convenzione, residente dello Stato accreditante, a condi- zione che:   a) conformemente al diritto internazionale, non sia assoggettata, nello Stato ac- creditario, ad imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a questo Stato,  e   b) abbia, nello Stato accreditante, gli stessi obblighi in materia d’imposta sul  reddito complessivo dei residenti di questo Stato.   3.  La Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro organi o  ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di un posto consolare o  di una delegazione permanente di uno Stato terzo qualora si trovino sul territorio di  uno Stato Contraente e non siano trattati in materia d’imposta sul reddito come  residenti dell’uno o dell’altro Stato Contraente.   Art. 25 Disposizioni diverse  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non possono essere interpretate come  limitanti in un qualsiasi modo gli esoneri, gli abbattimenti, le deduzioni, i crediti o  altri sgravi che sono o saranno concessi:   a) dalla legislazione di uno Stato Contraente per la determinazione dell’imposta  prelevata da questo Stato, o   b) da ogni altro accordo conchiuso tra l’Egitto e la Svizzera.   2.  La presente Convenzione non limita gli Stati Contraenti nell’applicazione delle  disposizioni del loro diritto interno in materia di procedura fiscale, sempreché detta  applicazione sia conforme ai principi dell’articolo 22.   Art. 26 Entrata in vigore  1.  La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratifica saranno scam- biati a Berna.     Imposte sul reddito. Conv. con l’Egitto   17   0.672.932.15   2.  La Convenzione entrerà in vigore alla data dello scambio degli strumenti di rati- fica e le sue disposizioni saranno applicabili per la prima volta:   a) al riguardo delle imposte riscosse mediante ritenuta alla fonte sulle somme  pagate o accreditate a partire dal primo gennaio dell’anno civile successivo a  quello nel corso del quale ha avuto luogo lo scambio degli strumenti di rati- fica; e   b) al riguardo delle altre imposte, dovute per gli anni fiscali che iniziano il  1° gennaio dell’anno civile seguente quello nel corso del quale ha avuto luo- go lo scambio degli strumenti di ratifica, o dopo tale data.   3.  Lo scambio di note del 5 gennaio 19553 tra il Governo della Repubblica araba  d’Egitto e il Consiglio federale svizzero concernente l’imposizione delle imprese di  navigazione aerea sarà abrogato con l’entrata in vigore della presente Convenzione.   Art. 27 Denuncia  La presente Convenzione rimarrà in vigore illimitatamente, ma ciascuno Stato Con- traente può denunciarla, entro il 30 giugno incluso di ciascun anno civile seguente  l’anno dello scambio degli strumenti di ratifica, mediante un avviso di denuncia  scritto inviato all’altro Stato Contraente per via diplomatica; in tal caso, la Conven- zione cesserà d’essere applicabile:   a) al riguardo delle imposte riscosse mediante ritenuta alla fonte sulle somme  pagate o accreditate a partire dal 1° gennaio dell’anno civile successivo a  quello nel corso del quale è stato dato l’avviso; e   b) al riguardo delle altre imposte, per ogni anno d’imposizione che inizia il  1° gennaio dell’anno civile seguente quello in cui è stato dato l’avviso.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto al Cairo il 20 maggio 1987, in due originali in ciascuna delle lingue araba,  francese e inglese, ogni testo facente egualmente fede e prevalendo il testo inglese in  caso di dubbio.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il Governo   della Repubblica araba d’Egitto:   Mordasini El-Razaz       3 [RU 1955 149]     Imposte   18   0.672.932.15   Scambio di lettere del 20 maggio 1987   Repubblica araba d’Egitto Il Cairo, 20 maggio 1987  Ministero delle finanze       Sua Eccellenza   Signor Luciano Mordasini  Ambasciatore di Svizzera   Il Cairo   Signor Ambasciatore   Ho l’onore di accusare ricevuta la Sua lettera odierna del seguente tenore:    «In riferimento alla Convenzione tra la Confederazione Svizzera e la Repub- blica Araba d’Egitto per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte  sul reddito, firmata in data odierna, La informo che il Consiglio federale  svizzero, con decisione del 7 marzo 1977, ha definito nei termini seguenti la  politica svizzera in materia di scambio d’informazioni:    Per la Svizzera, lo scopo di una convenzione di doppia imposizione consiste  nell’evitare le doppie imposizioni internazionali; le informazioni necessarie  per la regolare applicazione di una convenzione e atte ad impedirne l’abuso  possono già essere scambiate nell’ambito delle disposizioni convenzionali  già esistenti concernenti la procedura amichevole, la riduzione delle imposte  alla fonte, ecc.    Da parte svizzera, una disposizione speciale sullo scambio di informazioni  risulta superflua; una clausola esplicita, infatti, potrebbe prevedere, in con- formità dello scopo della Convenzione di doppia imposizione tra la Confe- derazione Svizzera e la Repubblica Araba d’Egitto, solo lo scambio delle in- formazioni necessarie ad un’applicazione regolare e atte ad impedire l’abuso  della Convenzione di doppia imposizione tra la Confederazione Svizzera e la  Repubblica Araba d’Egitto.»   Colgo l’occasione per rinnovarle, Signor Ambasciatore, l’assicurazione della mia  massima considerazione.    Per il Governo   della Repubblica araba d’Egitto:    Dott. Mohamed Ahmed El-Razaz Ministro delle Finanze