SR 0.672.931.41   1   Originaltext   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und dem Königreich Dänemark zur Vermeidung   der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen  und vom Vermögen1,2   Abgeschlossen am 23. November 1973  Von der Bundesversammlung genehmigt am 16. September 19743  In Kraft getreten durch Notenaustausch am 15. Oktober 1974   (Stand am 1. Januar 2020)     Die Schweizerische Eidgenossenschaft   und   das Königreich Dänemark,  von dem Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,  haben folgendes vereinbart:   Abschnitt I: Geltungsbereich des Abkommens   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden Ver- tragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines der beiden Vertrags- staaten, seiner politischen Unterabteilungen oder seiner lokalen Körperschaften  (auch in Form von Zuschlägen) erhoben werden.  2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle ordentlichen und  ausserordentlichen Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen  oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens erhoben werden, einschliess- lich der Steuern vom Gewinn aus der Veräusserung beweglichen oder unbeweg- lichen Vermögens sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.  3.  Zu den zur Zeit bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbe- sondere:       AS 1974 1720; BBl 1974 I 649  1 Das vorliegende Abk. und die Prot. sind auch auf die Färöer-Inseln anwendbar (siehe    SR 0.672.931.411/.412).  2 Alle in diesem Abk. enthaltenen Bestimmungen über und Bezugnahmen auf Vermögens-  steuern finden nur solange Anwendung, als beide Staaten eine Vermögenssteuer erheben  (siehe Art. 1 des Prot. vom 11. März 1997 – AS 2000 2216).   3 AS 1974 1719   0.672.931.41    Doppelbesteuerung   2   0.672.931.41   a) in Dänemark:  i) die Einkommensteuern des Staates (indkomstskatten til staten)  ii) die Einkommensteuern der Gemeinden (den kommunale indkomstskat)  iii) die Einkommensteuern der Bezirke (den amtskommunale ind-  komstskat)  iv) die Steuern nach dem Hydrocarbon Tax Act (skatter i henhold til kul-  brinteskatteloven)  (im Folgenden als ‹dänische Steuer› bezeichnet);   b) in der Schweiz:   die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn usw.) und  ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches   Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven usw.)  (im Folgenden als ‹schweizerische Steuer› bezeichnet).4   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder ähnlicher Art, die nach  der Unterzeichnung dieses Abkommens neben den zur Zeit bestehenden Steuern  oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  teilen einander am Ende eines jeden Jahres die in ihren Steuergesetzen eingetretenen  wesentlichen Änderungen mit.  5.  Das Abkommen gilt nicht   a) für Eingänge aus Erbschaft oder Vermächtnis sowie für Schenkungen, die  nicht der Einkommenssteuer unterliegen;   b) für die an der Quelle erhobenen Steuern von Lotteriegewinnen.  6.  ...5   Abschnitt II: Definitionen   Art. 3 Allgemeine Definitionen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:   a)6 bedeutet der Ausdruck ‹Dänemark› das Königreich Dänemark einschliess- lich der in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht festgelegten Territorial- gewässer; der Ausdruck schliesst die Färöer-Inseln und Grönland und ihre  Territorialgewässer nicht ein;   b) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;       4 Fassung gemäss Art. Abs. 1 des Prot. vom 11. März 1997, von der BVers genehmigt am  19. Dez. 1997 und in Kraft seit 30. Dez. 1997 (AS 2000 2216 2215; BBl 1997 III 1118).   5 Aufgehoben durch Art. 2 Abs. 2 des  Prot. vom 11. März 1997, von der BVers genehmigt  am 19. Dez. 1997 (AS 2000 2216 2215; BBl 1997 III 1118).   6 Fassung gemäss Art. 3 des Prot. vom 11. März 1997, von der BVers genehmigt am  19. Dez. 1997 und in Kraft seit 30. Dez. 1997 (AS 2000 2216 2215; BBl 1997 III 1118).     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Dänemark   3   0.672.931.41   c) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, Dänemark oder die Schweiz;   d) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   e) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   f) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaates» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaates», je nachdem, ein Unternehmen, das  von einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein  Unternehmen, das von einer in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Person  betrieben wird;   g) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jeden Transport mit einem  Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen betrieben wird,  das seinen Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat hat,  ausgenommen wenn das Seeschiff oder Luftfahrzeug ausschliesslich zwi- schen Orten in dem anderen Vertragsstaat betrieben wird;   h) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (1) in Dänemark: der Finanzminister oder sein bevollmächtigter Vertreter;   und  (2) in der Schweiz: der Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung o-  der sein bevollmächtigter Vertreter.  2.  Bei Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der Zu- sammenhang nichts anderes erfordert, jeder nicht anders definierte Ausdruck die  Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zukommt, wel- che Gegenstand des Abkommens sind.   Art. 4 Steuerlicher Wohnsitz  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist; er umfasst ferner die nach dem  Recht eines Vertragsstaates errichteten oder organisierten Personengesellschaften.  2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt folgendes:   a) Die Person gilt als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sie über eine stän- dige Wohnstätte verfügt. Verfügt sie in beiden Vertragsstaaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig, zu dem sie  die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt  der Lebensinteressen).   b) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragsstaat die Person den Mit- telpunkt der Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Vertrags- staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragsstaat  ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.     Doppelbesteuerung   4   0.672.931.41   c) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Vertragsstaaten o- der in keinem der Vertragsstaaten, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansäs- sig, dessen Staatsangehörigkeit sie besitzt.   d) Besitzt die Person die Staatsangehörigkeit beider Vertragsstaaten oder kei- nes Vertragsstaates, so regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tat- sächlichen Geschäftsleitung befindet.  4.  Gilt eine natürliche Person nur für einen Teil des Jahres als im Sinne dieses Arti- kels in einem Vertragsstaat ansässig, für den Rest des gleichen Jahres aber als in  dem anderen Vertragsstaat ansässig (Wohnsitzwechsel), so können in jedem Staat  die Steuern auf der Grundlage der unbeschränkten Steuerpflicht nur nach Massgabe  der Zeit erhoben werden, während welcher diese Person als in diesem Staat ansässig  gilt.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, in der die Tätigkeit des Unternehmens ganz oder teilweise  ausgeübt wird.  2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung,  b) eine Zweigniederlassung,  c) eine Geschäftsstelle,  d) eine Fabrikationsstätte,  e) eine Werkstätte,  f) ein Bergwerk, einen Steinbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung von   Bodenschätzen,  g) eine Bauausführung oder Montage, deren Dauer vierundzwanzig Monate   überschreitet.  3.  Als Betriebsstätten gelten nicht:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Dänemark   5   0.672.931.41   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Infor- mationen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen zu werben, Informationen zu erteilen, wis- senschaftliche Forschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszuüben,  die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen.   4.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 5 – in einem Vertragsstaat für ein Unternehmen des anderen Vertragsstaa- tes tätig, so gilt eine in dem erstgenannten Staat gelegene Betriebsstätte als gegeben,  wenn die Person eine Vollmacht besitzt, im Namen des Unternehmens Verträge  abzuschliessen, und die Vollmacht in diesem Staat gewöhnlich ausübt, es sei denn,  dass sich ihre Tätigkeit auf den Einkauf von Gütern oder Waren für das Unterneh- men beschränkt.  5.  Ein Unternehmen eines Vertragsstaates wird nicht schon deshalb so behandelt,  als habe es eine Betriebsstätte in dem anderen Vertragsstaat, weil es dort seine  Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen  Vertreter ausübt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäfts- tätigkeit handeln.  6.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die in dem  anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder  in anderer Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird eine der beiden Gesellschaften nicht  zur Betriebsstätte der anderen.   Abschnitt III: Besteuerung des Einkommens   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen können in dem Vertragsstaat besteuert  werden, in dem dieses Vermögen liegt.  2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» bestimmt sich nach dem Recht des  Vertragsstaates, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall die  Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote Inventar land- und  forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, auf die die Vorschriften des Privatrechts  über Grundstücke Anwendung finden, die Nutzungsrechte an unbeweglichem Ver- mögen sowie die Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeu- tung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen  Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermö- gen.  3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.     Doppelbesteuerung   6   0.672.931.41   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der Aus- übung eines freien Berufes dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, dass das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit in dieser Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens in  dem anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebs- stätte zugerechnet werden können.  2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaates seine Tätigkeit in dem anderen Ver- tragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so sind in jedem Vertragsstaat  dieser Betriebsstätte die Gewinne zuzurechnen, die sie hätte erzielen können, wenn  sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen  als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unterneh- men, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig gewesen wäre.  3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.  4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine ein- zelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat die  zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die Art der ange- wendeten Gewinnaufteilung muss jedoch so sein, dass das Ergebnis mit den Grund- sätzen dieses Artikels übereinstimmt.  5.  Gewinne von Versicherungsunternehmen, die in beiden Staaten Betriebsstätten  unterhalten, werden nach Abzug eines dem Sitzstaate zustehenden Vorausanteils  von 10 Prozent, im Verhältnis der Rohprämieneinnahmen der Betriebsstätten zu den  gesamten Rohprämieneinnahmen der Unternehmung aufgeteilt.  6.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.  7.  Bei Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzurech- nenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausrei- chende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.  8.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.  9.  Dieser Artikel gilt auch für Einkünfte aus einer offenen oder stillen Beteiligung  an einer gesellschaftlichen Unternehmung (einfache Gesellschaft, Kollektiv- oder  Kommanditgesellschaft des schweizerischen Rechts; Interessengemeinschaft [inte- ressentskab] oder Kommanditgesellschaft des dänischen Rechts).     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Dänemark   7   0.672.931.41   Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationa- len Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort  der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.  2.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in  dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden  ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person, die das Schiff betreibt, ansässig ist.  3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, an einer  gemeinsamen Betriebsorganisation oder an einer internationalen Betriebskörper- schaft.  4.  Auf Gewinne des dänischen, norwegischen und schwedischen Luftfahrtkonsor- tiums Scandinavian Airlines System (SAS) finden die Absätze 1 und 3 Anwendung,  jedoch nur nach Massgabe der Beteiligung der SAS Danmark A/S, des dänischen  Partners im Scandinavian Airlines System (SAS), in diesem Konsortium.7   Art. 9 Verbundene Unternehmen  Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaates unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens des ande- ren Vertragsstaates beteiligt ist, oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaates und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaates beteiligt sind,   und in diesen Fällen zwischen den beiden Unternehmen hinsichtlich ihrer kaufmän- nischen oder finanziellen Beziehungen Bedingungen vereinbart oder auferlegt wer- den, die von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander verein- baren würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedin- gungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen  dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   Art. 108 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.  2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden       7 Eingefügt durch Art. 4 des Prot. vom 11. März 1997, von der BVers genehmigt am   19. Dez. 1997 und in Kraft seit 30. Dez. 1997 (AS 2000 2216 2215; BBl 1997 III 1118).   8 Fassung gemäss Art. I des Prot. vom 21. Aug. 2009, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2010 und in Kraft seit 22. Nov. 2010 (AS 2010 5939 5937; BBl 2010 89).     Doppelbesteuerung   8   0.672.931.41   eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, 15 Prozent des Bruttobetrags der  Dividenden nicht übersteigen.  3.  Ungeachtet von Absatz 2 können Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Gesellschaft an eine im anderen Vertragstaat ansässige Person zahlt, nur in  diesem anderen Staat besteuert werden, wenn der Nutzungsberechtigte:   a) eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die unmittelbar  über mindestens 10 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden Ge- sellschaft verfügt; oder   b) eine Vorsorgeeinrichtung oder eine andere ähnliche Einrichtung ist, die Vor- sorgepläne anbietet, an denen sich natürliche Personen zur Sicherung von  Alters-, Invaliditäts- oder Hinterbliebenenleistungen beteiligen können, so- fern die Vorsorgeeinrichtung oder ähnliche Einrichtung nach dem Recht des  anderen Vertragsstaates errichtet und steuerlich anerkannt ist sowie der ent- sprechenden Aufsicht unterliegt.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmungen durchzuführen sind.  Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf Gewinne,  aus denen die Dividenden gezahlt werden.  4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte aus  Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Gründeranteilen oder anderen Rechten –  ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen Gesell- schaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Staates, in dem die  ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien gleichgestellt sind.  5.  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte der Dividenden in dem anderen Vertragsstaat, in dem  die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit  durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine  dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden  gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört.  In diesen Fällen ist Artikel 7 oder Artikel 14 anzuwenden.  6.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Dänemark   9   0.672.931.41   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren Nutzungsberechtigte eine  im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, können nur in diesem anderen Staat  besteuert werden.9  2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  öffentlichen Anleihen, aus Obligationen, auch wenn sie durch Pfandrechte an  Grundstücken gesichert oder mit einer Gewinnbeteiligung ausgestattet sind, und aus  Forderungen jeder Art sowie alle anderen Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des  Staates, aus dem sie stammen, den Einkünften aus Darlehen gleichgestellt sind.  3.  Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nut- zungsberechtigte der Zinsen in dem anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen  stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder  eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die  Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte  oder festen Einrichtung gehört. In diesen Fällen ist Artikel 7 oder Artikel 14 anzu- wenden.10  4.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen, eine seiner lokalen  Körperschaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuld- ner der Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder  nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die Schuld, für die die Zin- sen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte eingegangen worden und trägt die  Betriebsstätte die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Vertragsstaat stammend,  in dem die Betriebsstätte liegt.  5.  Bestehen zwischen Schuldner und Gläubiger oder zwischen jedem von ihnen und  einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die gezahlten Zinsen,  gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, den Betrag, den Schuldner und  Gläubiger ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf  diesen letzten Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag  nach dem Recht jedes Vertragsstaates und unter Berücksichtigung der anderen  Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren Nutzungsberech- tigte eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, können nur in diesem  anderen Staat besteuert werden.11  2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe-      9 Fassung gemäss Art. II Abs. 1 des Prot. vom 21. Aug. 2009, von der BVers genehmigt   am 18. Juni 2010 und in Kraft seit 22. Nov. 2010 (AS 2010 5939 5937; BBl 2010 89).   10 Fassung gemäss Art. II Abs. 2 des Prot. vom 21. Aug. 2009, von der BVers genehmigt   am 18. Juni 2010 und in Kraft seit 22. Nov. 2010 (AS 2010 5939 5937; BBl 2010 89).   11 Fassung gemäss Art. III Abs. 1 des Prot. vom 21. Aug. 2009, von der BVers genehmigt  am 18. Juni 2010 und in Kraft seit 22. Nov. 2010 (AS 2010 5939 5937; BBl 2010 89).     Doppelbesteuerung   10   0.672.931.41   berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematographischer Filme, von Patenten, Marken, Mustern oder Mo- dellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Benutzung oder das  Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrü- stungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftli- cher Erfahrungen gezahlt werden.  3.  Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nut- zungsberechtigte der Lizenzgebühren in dem anderen Vertragsstaat, aus dem die  Lizenzgebühren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene  Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Ein- richtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren  gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört.  In diesen Fällen ist Artikel 7 oder Artikel 14 anzuwenden.12  4.  Bestehen zwischen Schuldner und Gläubiger oder zwischen jedem von ihnen und  einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die gezahlten Li- zenzgebühren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Gläubiger ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser  Artikel nur auf diesen letzten Betrag angewendet. In diesem Fall kann der überstei- gende Betrag nach dem Recht jedes Vertragsstaates und unter Berücksichtigung der  anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne aus der Veräusserung unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels  6 Absatz 2 können in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem dieses Vermögen  liegt.  2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte darstellt, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates in dem  anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, über die eine  in einem Vertragsstaat ansässige Person für die Ausübung eines freien Berufes in  dem anderen Vertragsstaat verfügt, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder zusammen mit dem übrigen  Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können in dem  anderen Staat besteuert werden. ...13  3.  Gewinne aus der Veräusserung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im  internationalen Verkehr betrieben werden oder von beweglichem Vermögen, das  dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags- staat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des  Unternehmens befindet.14       12 Fassung gemäss Art. III Abs. 2 des Prot. vom 21. Aug. 2009, von der BVers genehmigt  am 18. Juni 2010 und in Kraft seit 22. Nov. 2010 (AS 2010 5939 5937; BBl 2010 89).   13 Zweiter Satz aufgehoben durch Art. 5 Abs. 1 des  Prot. vom 11. März 1997, von der  BVers genehmigt am 19. Dez. 1997 (AS 2000 2216 2215; BBl 1997 III 1118).   14 Fassung gemäss Art. 5 Abs. 2 des Prot. vom 11. März 1997, von der BVers genehmigt am  19. Dez. 1997 und in Kraft seit 30. Dez. 1997 (AS 2000 2216 2215; BBl 1997 III 1118).     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Dänemark   11   0.672.931.41   4.  Auf Gewinne des dänischen, norwegischen und schwedischen Luftfahrtkonsor- tiums Scandinavian Airlines System (SAS) findet Absatz 3 Anwendung, jedoch nur  nach Massgabe der Beteiligung der SAS Danmark A/S, des dänischen Partners im  Scandinavian Airlines System (SAS), in diesem Konsortium.15  5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1 bis 4 nicht genannten Ver- mögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusserer  ansässig ist.16   Art. 14 Selbständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit ähnlicher Art bezieht, können nur in  diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass die Person für die Ausübung ihrer  Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat regelmässig über eine feste Einrichtung ver- fügt. Verfügt sie über eine solche feste Einrichtung, so können die Einkünfte in dem  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.  2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Bücherrevisoren.   Art. 15 Unselbständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass die Arbeit in  dem anderen Vertragsstaat ausgeübt wird. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können  die dafür bezogenen Vergütungen in dem anderen Staat besteuert werden.  2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine in dem anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige  Arbeit bezieht, nur in dem erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich in dem anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Ta- ge während des betreffenden Steuerjahres aufhält,   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht in dem anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber in dem anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges im  internationalen Verkehr ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in      15 Eingefügt durch Art. 5 Abs. 3 des Prot. vom 11. März 1997, von der BVers genehmigt am  19. Dez. 1997 und in Kraft seit 30. Dez. 1997 (AS 2000 2216 2215; BBl 1997 III 1118).   16 Eingefügt durch Art. 5 Abs. 4 des Prot. vom 11. März 1997, von der BVers genehmigt am  19. Dez. 1997 und in Kraft seit 30. Dez. 1997 (AS 2000 2216 2215; BBl 1997 III 1118).     Doppelbesteuerung   12   0.672.931.41   dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.  Werden diese Vergütungen in diesem Staat nicht besteuert, so können sie in dem  anderen Vertragsstaat besteuert werden.  4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen, die eine in Dänemark ansässige Person für unselbständige Arbeit bezieht, die an  Bord eines vom Konsortium Scandinavian Airlines System (SAS) im internationalen  Verkehr betriebenen Luftfahrzeugs ausgeübt wird, nur in Dänemark besteuert wer- den.17   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrates einer Gesellschaft bezieht, die in dem anderen Ver- tragsstaat ansässig ist, können in dem anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die berufsmässige Künstler,  wie Bühnen, Film, Rundfunk- oder Fernsehkünstler und Musiker, sowie Sportler aus  ihrer in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit beziehen, in dem Ver- tragsstaat besteuert werden, in dem sie diese Tätigkeit ausüben. Das gilt auch für die  Einkünfte, die einer anderen Person für die Tätigkeit oder Überlassung des Künst- lers, Sportlers oder Artisten zufliessen.   Art. 1818 Ruhegehälter19  1.  Ruhegehälter und andere ähnliche Vergütungen, die aus einem Vertragsstaat  stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden,  können, ungeachtet dessen, ob sie als Gegenleistung für vergangene Erwerbstätig- keit gezahlt werden oder nicht, im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn:   a) der Begünstigte des Vorsorgeplans die von ihm bezahlten Beiträge an den  Vorsorgeplan im erstgenannten Vertragsstaat nach dem Recht dieses Staates  vom steuerbaren Einkommen in Abzug gebracht hat; oder   b) die Beiträge des Arbeitgebers an den Vorsorgeplan des Begünstigten im  erstgenannten Vertragsstaat nach dem Recht dieses Staates nicht als steuer- bares Einkommen des Begünstigten erfasst wurden.       17 Eingefügt durch Art. 6 des Prot. vom 11. März 1997, von der BVers genehmigt am   19. Dez. 1997 und in Kraft seit 30. Dez. 1997 (AS 2000 2216 2215; BBl 1997 III 1118).   18 Fassung gemäss Art. IV des Prot. vom 21. Aug. 2009, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2010 und in Kraft seit 22. Nov. 2010 (AS 2010 5939 5937; BBl 2010 89).   19 Für Ruhegehälter, die am Tag der Unterzeichnung des Protokolls bereits liefen und an  Empfänger gezahlt werden, die ihren Wohnsitz vor diesem Zeitpunkt von einem Ver- tragsstaat in den anderen Vertragsstaat verlegt haben, gilt die bisherige Regelung weiter  (AS 1974 1720).     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Dänemark   13   0.672.931.41   2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Ruhegehälter und andere ähnliche  Leistungen» umfasst keine Leistungen aufgrund der Gesetze über die soziale Si- cherheit eines Vertragsstaates.   Art. 19 Öffentliche Funktionen  Vergütungen, einschliesslich der Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einer  seiner politischen Unterabteilungen, einer seiner lokalen Körperschaften oder von  einer juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Vertragsstaates unmittelbar  oder aus einem Sondervermögen an eine natürliche Person für erbrachte Dienste  gewährt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden. Jedoch können Ver- gütungen, ausgenommen Ruhegehälter, für Dienste, die in dem anderen Vertrags- staat von einem Staatsangehörigen dieses Staates erbracht werden, der nicht zugleich  die Staatsangehörigkeit des erstgenannten Staates besitzt, nur in dem anderen Staat  besteuert werden.   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der in einem Vertragsstaat  ansässig ist oder vorher dort ansässig war und der sich in dem anderen Vertragsstaat  ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält, für seinen Unterhalt, sein  Studium oder seine Ausbildung erhält, werden in dem anderen Staat nicht besteuert,  sofern ihm diese Zahlungen aus Quellen ausserhalb des anderen Staates zufliessen.   Art. 21 Nicht ausdrücklich erwähnte Einkünfte  1.  Die in den vorstehenden Artikeln nicht ausdrücklich erwähnten Einkünfte einer  in einem Vertragsstaat ansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert  werden.  2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne von Artikel 6 Absatz 2 nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In diesen Fällen ist Artikel 7 oder Artikel 14 anzuwenden.20   Abschnitt IV: Besteuerung des Vermögens   Art. 22 Vermögen  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 kann in dem Ver- tragsstaat besteuert werden, in dem dieses Vermögen liegt.       20 Eingefügt durch Art. V Abs. 2 des Prot. vom 21. Aug. 2009, von der BVers genehmigt  am 18. Juni 2010 und in Kraft seit 22. Nov. 2010 (AS 2010 5939 5937; BBl 2010 89).     Doppelbesteuerung   14   0.672.931.41   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte eines Unter- nehmens darstellt oder das zu einer der Ausübung eines freien Berufes dienenden  festen Einrichtung gehört, kann in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich  die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung befindet.  3.  Seeschiffe und Luftfahrzeuge im internationalen Verkehr sowie bewegliches  Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe und Luftfahrzeuge dient, können nur in  dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Ge- schäftsleitung des Unternehmens befindet.  4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Abschnitt V: Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   Art. 23  1.  In Dänemark wird eine Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in Dänemark ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in der Schweiz besteuert werden, so rechnet Dänemark vorbehalt- lich des Buchstabens c  i) auf der vom Einkommen dieser Person zu erhebenden Steuer den Be-  trag an, der der in der Schweiz gezahlten Steuer vom Einkommen ent- spricht;   ii) auf der vom Vermögen dieser Person zu erhebenden Steuer den Betrag  an, der der in der Schweiz gezahlten Steuer vom Vermögen entspricht;   b) der anzurechnende Betrag darf jedoch in beiden Fällen den Teil der vor der  Anrechnung ermittelten Steuer vom Einkommen oder vom Vermögen nicht  übersteigen, der auf die Einkünfte, die in der Schweiz besteuert werden kön- nen, oder auf das Vermögen, das dort besteuert werden kann, entfällt;   c) bezieht eine in Dänemark ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen  und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach dem Abkommen  nur in der Schweiz besteuert werden, so kann Dänemark diese Einkünfte o- der dieses Vermögen in die Bemessungsgrundlage einbeziehen. Dänemark  bringt jedoch von der Einkommensteuer oder von der Vermögenssteuer den  Teil der Einkommensteuer oder Vermögenssteuer in Abzug, der anteilig auf  die aus der Schweiz bezogenen Einkünfte oder auf das in der Schweiz ge- haltene Vermögen entfällt.21   2.22 In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:       21 Fassung gemäss Art. 7 Abs. 1 des Prot. vom 11. März 1997, von der BVers genehmigt am  19. Dez. 1997 und in Kraft seit 30. Dez. 1997 (AS 2000 2216 2215; BBl 1997 III 1118).   22 Fassung gemäss Art. VI des Prot. vom 21. Aug. 2009, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2010 und in Kraft seit 22. Nov. 2010 (AS 2010 5939 5937; BBl 2010 89).     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Dänemark   15   0.672.931.41   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in Dänemark besteuert werden, so nimmt die Schweiz, unter Vor- behalt von Buchstabe b, diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der  Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige  Einkommen oder das übrige Vermögen dieser ansässigen Person den Steuer- satz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder  das betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, die nach Arti- kel 10 in Dänemark besteuert werden können, so gewährt die Schweiz dieser  ansässigen Person auf Antrag eine Entlastung. Die Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach Artikel 10 in Dänemark erhobenen Steuer   auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person geschuldete schwei- zerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor  der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer nicht übersteigen,  der auf die Einkünfte entfällt, die in Dänemark besteuert werden kön- nen; oder   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden von der   schweizerischen Steuer, mindestens aber im Abzug der in Dänemark  erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Dividenden.    Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung gemäss den Vorschriften über  die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur  Vermeidung der Doppelbesteuerung und ordnet das Verfahren dementspre- chend.   c) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in Dä- nemark ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, die ihr zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende Gesell- schaft in der Schweiz ansässig wäre.   3.  ...23   Abschnitt VI: Besondere Bestimmungen   Art. 24 Gleichbehandlung  1.  Die Staatsangehörigen eines Vertragsstaates dürfen in dem anderen Vertragsstaat  weder einer Besteuerung noch einer damit zusammenhängenden Verpflichtung  unterworfen werden, die anders oder belastender sind als die Besteuerung und die  damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen die Staatsangehörigen des  anderen Staates unter gleichen Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen  werden können.       23 Aufgehoben durch Art. 7 Abs. 2 des  Prot. vom 11. März 1997, von der BVers genehmigt  am 19. Dez. 1997 (AS 2000 2216 2215; BBl 1997 III 1118).     Doppelbesteuerung   16   0.672.931.41   2.  Der Ausdruck «Staatsangehörige» bedeutet:  a) alle natürlichen Personen, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaates   besitzen;  b) alle juristischen Personen, Personengesellschaften und anderen Personen-  vereinigungen, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errich- tet worden sind.   3.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates  in dem anderen Vertragsstaat hat, darf in dem anderen Staat nicht ungünstiger sein  als die Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit  ausüben.  Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertragsstaat,  den in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergün- stigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der Familien- lasten zu gewähren, die er den in seinem Gebiet ansässigen Personen gewährt.  4.  Die Unternehmen eines Vertragsstaates, deren Kapital ganz oder teilweise, un- mittelbar oder mittelbar, einer in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder  mehreren solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen in dem  erstgenannten Vertragsstaat weder einer Besteuerung noch einer damit zusammen- hängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender sind als  die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen andere  ähnliche Unternehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen  werden können.  5.  In diesem Artikel bedeutet der Ausdruck «Besteuerung» Steuern jeder Art und  Bezeichnung.   Art. 25 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine in einem Vertragsstaat ansässige Person der Auffassung, dass die Mass- nahmen eines Vertragsstaates oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteue- rung geführt haben oder führen werden, die diesem Abkommen nicht entspricht, so  kann sie unbeschadet der nach innerstaatlichem Recht dieser Staaten vorgesehenen  Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaates unterbreiten, in  dem sie ansässig ist.  2.  Hält diese zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaates so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteue- rung vermieden wird.  3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens ent- stehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam  darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen, die in dem Abkommen nicht  behandelt sind, vermieden werden kann.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Dänemark   17   0.672.931.41   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.  Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der Einigung  zweckmässig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durch- geführt werden, die aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  besteht.  5.24  Hat eine Person:   a) der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats gemäss Absatz 1 einen Fall  auf der Grundlage unterbreitet, dass die Massnahmen eines Vertragsstaats  oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung geführt haben, die  diesem Abkommen nicht entspricht; und    b) sind die zuständigen Behörden nicht in der Lage, eine einvernehmliche Lö- sung im Sinn des Absatzes 2 innerhalb von drei Jahren ab der Vorlage des  Falles an die zuständige Behörde des anderen Vertragsstaats herbeizuführen;   so sind alle ungelösten Streitpunkte dieses Falles auf Ersuchen dieser Person einem  Schiedsverfahren zuzuleiten. Die ungelösten Streitpunkte dürfen jedoch dann nicht  einem Schiedsverfahren zugeleitet werden, wenn in dieser Angelegenheit bereits  eine Entscheidung durch ein Gericht oder ein Verwaltungsgericht eines der beiden  Staaten ergangen ist. Sofern nicht eine von diesem Fall unmittelbar betroffene  Person, die den Schiedsspruch umsetzende Verständigungsregelung ablehnt, oder  die zuständigen Behörden und die unmittelbar betroffenen Personen sich nicht  innerhalb von sechs Monaten seit dem Zeitpunkt, in dem ihnen der Schiedsspruch  bekannt gegeben wurde, auf eine abweichende Lösung einigen, ist dieser Schieds- spruch für beide Vertragsstaaten bindend und ungeachtet der Fristen des innerstaat- lichen Rechts der Vertragsstaaten umzusetzen. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie das Verfahren nach diesem  Absatz durchzuführen ist.  Die Vertragsstaaten können dem aufgrund dieses Absatzes gebildeten Schiedsge- richt die für die Durchführung des Schiedsverfahrens erforderlichen Informationen  zugänglich machen. Die Mitglieder des Schiedsgerichts unterliegen hinsichtlich  dieser Informationen den Geheimhaltungsvorschriften von Artikel 27 Absatz 2 des  Abkommens.   Art. 26 Erstattungsverfahren  1.  Werden in einem der beiden Vertragsstaaten die Steuern von Dividenden, Zinsen  oder Lizenzgebühren im Abzugswege (an der Quelle) erhoben, so wird das Recht  zur Vornahme des Steuerabzugs durch dieses Abkommen nicht berührt.  2.  Die im Abzugswege (an der Quelle) einbehaltene Steuer ist jedoch auf Antrag zu  erstatten, soweit ihre Erhebung durch das Abkommen eingeschränkt wird.       24 Eingefügt durch Art. VII des Prot. vom 21. Aug. 2009, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2010 und in Kraft seit 22. Nov. 2010 (AS 2010 5939 5937; BBl 2010 89).   Anwendbar ab dem 1. Jan. 2020 gemäss Art. XI Abs. c dieses Prot., hiernach   (AS 2020 3603).     Doppelbesteuerung   18   0.672.931.41   3.  Die Frist für den Antrag auf Erstattung beträgt drei Jahre nach Ablauf des Kalen- derjahres, in dem die Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren fällig geworden sind.  4.  Die Anträge müssen stets eine amtliche Bescheinigung des Staates, in dem der  Steuerpflichtige ansässig ist, über die Erfüllung der Voraussetzungen für die unbe- schränkte Steuerpflicht in diesem Staat enthalten.  5.  Die zuständigen Behörden werden sich über die weiteren Einzelheiten des Ver- fahrens gemäss Artikel 25 verständigen.   Art. 2725 Austausch von Informationen  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts betreffend die unter das Abkommen fallenden Steuern  voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung  nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1  nicht eingeschränkt.  2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, der Vollstreckung oder Strafverfolgung oder mit  der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern  befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese  Zwecke verwenden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichtsver- fahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der vorstehenden  Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen für andere  Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider Staaten für  solche andere Zwecke verwendet werden dürfen und die zuständige Behörde desje- nigen Staates, der die Informationen erteilt hat, dieser anderen Verwendung zu- stimmt.  3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der Ver- waltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;    b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder auf dem üblichen  Verwaltungsweg dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;    c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat gemäss diesem Artikel um Informationen, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf-     25 Fassung gemäss Art. VIII des Prot. vom 21. Aug. 2009, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2010 und in Kraft seit 22. Nov. 2010 (AS 2010 5939 5937; BBl 2010 89).     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Dänemark   19   0.672.931.41   fung der erbetenen Informationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informatio- nen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorhergehenden  Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, wobei  diese jedoch nicht so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von  Informationen nur deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches steuerliches  Interesse an solchen Informationen hat.  5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer  Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftragten oder  Treuhänder befinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Person beziehen.  Ungeachtet des Absatzes 3 oder entgegenstehender Bestimmungen des innerstaatli- chen Rechts verfügen die Steuerbehörden des ersuchten Vertragsstaats über die  Befugnis, die Offenlegung der in diesem Absatz genannten Informationen durchzu- setzen.   Art. 28 Verschiedenes  1.  Ein unverteilter Nachlass gilt als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem der Erb- lasser im Sinne von Artikel 4 ansässig gewesen ist.  2.  Einkommen, das aus einer Erbschaft herrührt, oder Vermögen, das zu ihr gehört,  kann insoweit nach den Bestimmungen dieses Abkommens beim Erwerber im ande- ren Vertragsstaat besteuert werden, als nicht der unverteilte Nachlass selbst in dem  Vertragsstaat, in dem der Erblasser seinen letzten Wohnsitz gehabt hat, der Besteue- rung für das in Rede stehende Einkommen und Vermögen unterliegt. Zur Vermei- dung der Doppelbesteuerung in Einzelfällen werden sich die zuständigen Behörden  der beiden Vertragsstaaten gegebenenfalls verständigen.  3.26  Beiträge, die von oder für Rechnung einer natürlichen Person, die in einem  Vertragsstaat Dienste leistet, an eine im anderen Vertragsstaat errichtete und dort  steuerlich anerkannte Vorsorgeeinrichtung oder andere ähnliche Einrichtung, die  Vorsorgepläne anbietet, entrichtet werden, sind für Zwecke der Ermittlung der im  erstgenannten Staat von der natürlichen Person zu zahlenden Steuer und der Ermitt- lung der Unternehmensgewinne, die dort besteuert werden können, in gleicher  Weise und unter den gleichen Bedingungen und Einschränkungen zu behandeln wie  Beiträge, die an eine im erstgenannten Staat steuerlich anerkannte Vorsorgeeinrich- tung gezahlt werden, sofern:   a) die natürliche Person unmittelbar vor der Aufnahme ihrer Tätigkeit in die- sem Staat dort nicht ansässig war und schon zu diesem Zeitpunkt der Vor- sorgeeinrichtung angehört hatte; und   b) die zuständige Behörde dieses Vertragsstaats anerkennt, dass die Vorsorge- einrichtung allgemein einer Vorsorgeeinrichtung entspricht, die in diesem  Staat als solche für steuerliche Zwecke anerkannt ist.       26 Fassung gemäss Art. IX des Prot. vom 21. Aug. 2009, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2010 und in Kraft seit 22. Nov. 2010 (AS 2010 5939 5937; BBl 2010 89).     Doppelbesteuerung   20   0.672.931.41   4.  ...27   Art. 29 Diplomatische und konsularische Beamte  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die diplomatischen und konsularischen Vor- rechte, die nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder auf Grund besonde- rer Vereinbarungen gewährt werden.  2.  Soweit Einkünfte oder Vermögenswerte wegen der einer Person nach den allge- meinen Regeln des Völkerrechts oder auf Grund besonderer zwischenstaatlicher  Verträge zustehenden diplomatischen oder konsularischen Vorrechte im Empfangs- staat nicht besteuert werden, steht das Besteuerungsrecht dem Entsendestaat zu.  3.  Bei Anwendung des Abkommens gelten die Angehörigen einer diplomatischen  oder konsularischen Vertretung, die ein Vertragsstaat in dem anderen Vertragsstaat  oder in einem dritten Staat unterhält, und ihnen nahestehende Personen als im Ent- sendestaat ansässig, wenn sie die Staatsangehörigkeit des Entsendestaates besitzen  und dort zu den Steuern vom Einkommen und vom Vermögen wie in diesem Staat  ansässige Personen herangezogen werden.  4.  Das Abkommen gilt nicht für zwischenstaatliche Organisationen, ihre Organe  oder Beamten sowie nicht für Angehörige diplomatischer oder konsularischer Ver- tretungen eines dritten Staates und ihnen nahestehende Personen, die in einem Ver- tragsstaat anwesend sind, aber in keinem der beiden Vertragsstaaten für Zwecke der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen wie dort ansässige Personen behan- delt werden.   Art. 30 Ausdehnung des territorialen Geltungsbereichs  1.  Dieses Abkommen kann entweder als Ganzes oder mit den erforderlichen Ände- rungen auf jeden Teil des Gebiets von Dänemark, der nach Artikel 3 Absatz 1 Buch- stabe a ausdrücklich vom Geltungsbereich dieses Abkommens ausgenommen ist,  ausgedehnt werden, in dem Steuern erhoben werden, die gleich oder im wesent- lichen ähnlich den Steuern sind, für die das Abkommen gilt. Eine solche Ausdeh- nung wird von dem Zeitpunkt an und mit den Änderungen und Bedingungen wirk- sam, die zwischen den Vertragsstaaten durch auf diplomatischem Weg auszutau- schende Noten vereinbart werden.  2.  Haben die beiden Vertragsstaaten nichts anderes vereinbart, so tritt mit der Been- digung dieses Abkommens durch einen Vertragsstaat nach Artikel 32 das Abkom- men auch für jedes Gebiet ausser Kraft, auf das es nach diesem Artikel ausgedehnt  worden ist.       27 Aufgehoben durch Art. IX des Prot. vom 21. Aug. 2009, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2010 und mit Wirkung seit 22. Nov. 2010 (AS 2010 5939 5937; BBl 2010 89).     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Dänemark   21   0.672.931.41   Abschnitt VII: Schlussbestimmungen   Art. 31 Inkrafttreten  1.  Das Abkommen tritt mit dem Austausch der Noten, die den Abschluss des in  jedem der Vertragsstaaten für das Inkrafttreten erforderlichen verfassungsrechtlichen  Verfahrens bestätigen, in Kraft, und das Abkommen findet hierauf Anwendung   a) auf die im Abzugswege an der Quelle erhobenen Steuern von Dividenden  und Zinsen, die nach dem 31. Dezember 1973 fällig werden;   b) auf die sonstigen für die Zeit nach dem 31. Dezember 1974 erhobenen däni- schen Steuern vom Einkommen und vom Vermögen;   c) auf die sonstigen für die Zeit nach dem 31. Dezember 1974 erhobenen  schweizerischen Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   2.  Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das Abkommen zwischen der  Schweizerischen Eidgenossenschaft und dem Königreich Dänemark zur Vermei- dung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und  vom Vermögen vom 14. Januar 195728 ausser Kraft. Seine Bestimmungen finden  nicht mehr Anwendung auf Steuern, auf die dieses Abkommen nach Absatz 1 anzu- wenden ist.   Art. 32 Ausserkrafttreten  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem der Vertragsstaaten  gekündigt worden ist. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem  Wege unter Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines  Kalenderjahres kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen letztmals Anwen- dung   a) auf die im Abzugswege an der Quelle erhobenen Steuern auf Dividenden  und Zinsen, die während des Kalenderjahres fällig werden, auf dessen Ende  die Kündigung erfolgt ist;   b) auf die sonstigen dänischen Steuern vom Einkommen und vom Vermögen,  die für das Kalenderjahr, auf dessen Ende die Kündigung erfolgt ist, erhoben  werden;   c) auf die sonstigen schweizerischen Steuern vom Einkommen und vom Ver- mögen, die für das Kalenderjahr, auf dessen Ende die Kündigung erfolgt ist,  erhoben werden.   Geschehen zu Bern, im Doppel, am 23. November 1973, in deutscher und dänischer  Urschrift, die gleicherweise authentisch sind.   Für die   Schweizerische Eidgenossenschaft:   Für das   Königreich Dänemark:   Graber Melchior       28 [AS 1957 757]     Doppelbesteuerung   22   0.672.931.41   Verhandlungsprotokoll   Vom 17. Mai 1973     Im Bestreben, die Anwendung und Auslegung des Abkommens zwischen der  Schweizerischen Eidgenossenschaft und dem Königreich Dänemark zur Vermei- dung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und  vom Vermögen sicherzustellen, haben die zuständigen Behörden am heutigen Tage  der Paraphierung des Textes des Abkommens folgende übereinstimmende Erklärung  abgegeben:   Zu Artikel 5 Absatz 3  Es besteht Einverständnis darüber, dass eine feste Geschäftseinrichtung, in welcher  mehrere der in Absatz 3 Buchstaben a-e genannten Tätigkeiten ausgeübt werden,  nicht als Betriebsstätte gilt.   Zu Artikel 15 Absatz 3  Es besteht Einverständnis darüber, dass Vergütungen, die eine in Dänemark ansäs- sige Person für unselbständige Arbeit bezieht, die sie an Bord eines Luftfahrzeuges  ausübt, das von der Scandinavian Airlines System (SAS) im internationalen Verkehr  betrieben wird, nur in diesem Staat besteuert werden können.   Zu Artikel 28 Absatz 4  Es besteht Einverständnis darüber, dass Artikel 28 Absatz 4 auch Anwendung findet  auf in Dänemark ansässige schweizerische Staatsangehörige, deren Zugehörigkeit zu  einer schweizerischen Personalfürsorgeeinrichtung nach dem Inkrafttreten des däni- schen Gesetzes Nr. 310 vom 9. Juni 1971 sistiert wurde, die aber vorher die Bedin- gungen dieser Bestimmung erfüllten.   Der Direktor der   Eidgenössischen Steuerverwaltung:   Für den Finanzminister   des Königreichs Dänemark:   Locher Thielsen     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Dänemark   23   0.672.931.41   Protokoll29     Die Schweizerische Eidgenossenschaft   und   das Königreich Dänemark  haben sich bei der Unterzeichnung des Protokolls zwischen der Schweizerischen  Eidgenossenschaft und dem Königreich Dänemark zur Änderung des Abkommens  zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkom- men und vom Vermögen, unterzeichnet in Bern am 23. November 1973, geändert  durch das am 11. März 1997 in Kopenhagen unterzeichnete Protokoll, auf die fol- genden Bestimmungen geeinigt, die einen integrierenden Bestandteil des Abkom- mens bilden:   1. Zu Art. 10 Abs. 3 Bst. b und zu Art. 28 Abs. 3  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung oder  andere ähnliche Einrichtung, die Vorsorgepläne anbietet» folgende Einrichtungen  sowie alle gleichen oder im Wesentlichen vergleichbaren Einrichtungen umfasst, die  aufgrund von nach der Unterzeichnung des Protokolls erlassenen Gesetzen errichtet  werden:   a) in Dänemark, Vorsorgeeinrichtungen gemäss Teil I des Gesetzes über die  Besteuerung von Pensionen (Pensionsbeskatningsloven);   b) in der Schweiz, sämtliche Pläne und Modelle gemäss:  (i) dem Bundesgesetz vom 20. Dezember 194630 über die Alters- und Hin-  terlassenenversicherung,  (ii) dem Bundesgesetz vom 19. Juni 195931 über die Invalidenversicherung,  (iii) dem Bundesgesetz vom 6. Oktober 200632 über Ergänzungsleistungen   zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung,  (iv) dem Bundesgesetz vom 25. Juni 198233 über die berufliche Alters-,   Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge, einschliesslich der nicht regist- rierten Vorsorgeeinrichtungen, die berufliche Vorsorgepläne anbieten,   (v) den mit der beruflichen Vorsorge vergleichbaren anerkannten Formen  der gebundenen Selbstvorsorge gemäss Artikel 82 des Bundesgesetzes  vom 25. Juni 1982 über die berufliche Alters-, Hinterlassenen- und In- validenvorsorge.   Weiter besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtungen  oder Vorsorgeplan» Anlagefonds und Anlagetrusts umfasst, sofern sämtliche Fonds-  oder Trustanteile von Vorsorgeeinrichtungen oder Vorsorgeplänen gehalten werden.       29 Eingefügt durch Art. X des Prot. vom 21. Aug. 2009, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2010 und in Kraft seit 22. Nov. 2010 (AS 2010 5939 5937; BBl 2010 89).   30 SR 831.10  31 SR 831.20  32 SR 831.30  33 SR 831.40     Doppelbesteuerung   24   0.672.931.41   2. Zu Art. 18 und 19  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in den Artikeln 18 und 19 verwendete  Ausdruck «Ruhegehälter» nicht nur wiederkehrende Zahlungen, sondern auch  Kapitalleistungen umfasst.   3. Zu Art. 27  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be-  gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Be- schaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die in Artikel 27 vorgesehene Amts- hilfe nicht Massnahmen einschliesst, die lediglich der Beweisausforschung  dienen («fishing expeditions»).   c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 27 des Ab- kommens den Steuerbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden An- gaben zu liefern haben:  (i) den Namen und die Adresse der in eine Überprüfung oder Untersu-  chung einbezogenen Person(en) und, sofern verfügbar, weitere Anga- ben welche die Identifikation dieser Person(en) erleichtern, wie das Ge- burtsdatum, den Zivilstand oder die Steuernummer;   (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;  (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;  (v) den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inhabers der verlangten   Informationen.  d) Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass Artikel 27 des Abkom-  mens die Vertragsstaaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automa- tischer oder spontaner Basis auszutauschen.   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle des Austauschs von Infor- mationen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwal- tungsverfahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten  bleiben, bevor die Informationen an den ersuchenden Staat übermittelt wer- den. Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmung  dazu dient, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes Verfahren zu  gewähren und nicht bezweckt, den wirksamen Informationsaustausch zu  verhindern oder übermässig zu verzögern.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Dänemark   25   0.672.931.41   Artikel XI des Protokolls vom 21. August 200934  Dieses Protokoll tritt mit dem Austausch der Noten in Kraft, welche die Erfüllung  der verfassungsrechtlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten des Protokolls in  jedem Vertragsstaat bestätigen. Seine Bestimmungen finden Anwendung:   a) in Bezug auf die Artikel 10 und 23 des Abkommens für Dividenden, die am  oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Protokolls folgenden  Jahres fällig werden;   b) in Bezug auf Artikel 18 des Abkommens für Ruhegehälter, die am oder nach  dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Protokolls folgenden Jahres fällig  werden; ausgenommen sind Ruhegehälter, die am Tag der Unterzeichnung  des Protokolls bereits liefen und an Empfänger gezahlt werden, die ihren  Wohnsitz vor diesem Zeitpunkt von einem Vertragsstaat in den anderen Ver- tragsstaat verlegt haben;   c)35 in Bezug auf Artikel 25 Absatz 5 des Abkommens mit der Mitteilung Dä- nemarks über das Inkrafttreten der Grundlage und des Verfahrens für die  Umsetzung dieser Bestimmung im innerstaatlichen Recht oder mit dem In- krafttreten eines Doppelbesteuerungsabkommens zwischen Dänemark und  einem Drittstaat, das eine ähnliche Bestimmung über ein Schiedsverfahren  enthält, je nachdem, welches dieser beiden Ereignisse früher eintritt;   d) in Bezug auf Artikel 27 des Abkommens auf Steuerjahre, die am oder nach  dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Jahres  beginnen;   e) in Bezug auf Artikel 28 Absatz 3 des Abkommens auf Beiträge, die für Steu- erjahre gezahlt werden, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkraft- treten dieses Protokolls folgenden Jahres beginnen.       34 AS 2010 5939 5937; BBl 2010 89  35 Mittels Note vom 20. Juli 2020 hat das Aussenministerium Dänemarks mitgeteilt, dass   das multilaterale Übereinkommen vom 24. Nov. 2016 (SR 0.671.1) zur Umsetzung   steuerabkommensbezogener Massnahmen zur Verhinderung der Gewinnverkürzung und  Gewinnverlagerung (mit Teil VI -Verständigungsverfahren) am 1. Jan. 2020 für Däne- mark in Kraft getreten ist (siehe AS 2020 3603).     Doppelbesteuerung   26   0.672.931.41   Briefwechsel vom 14./21. Juni 201236   zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der   Regierung des Königreichs Dänemark betreffend das Abkommen   vom 23. November 1973 zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen in  der Fassung der Protokolle vom 11. März 1997 und 21. August 2009   sowie den Briefwechsel vom 22. September 2009 betreffend   die Ausdehnung der Protokolle auf die Färöer Inseln   Von der Bundesversammlung genehmigt am 23. Dezember 201137  In Kraft getreten zwischen der Schweiz und Dänemark am 22. November 2010  In Kraft getreten zwischen der Schweiz und Dänemark-Färöer am 29. November 2010     Übersetzung38   Minister für Steuern Kopenhagen, 21. Juni 2012      Seiner Exzellenz   Herrn Viktor Christen   Schweizer Botschafter in   des Königreichs Dänemark   Kopenhagen   Exzellenz,   Ich habe die Ehre, den Empfang Ihres Briefs vom 14. Juni 2012 mit folgendem  Inhalt zu bestätigen:   «Ich habe die Ehre, mich auf das Abkommen zwischen der Schweizerischen Eidge- nossenschaft und dem Königreich Dänemark zur Vermeidung der Doppelbesteue- rung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, unter- zeichnet in Bern am 23. November 197339, in der Fassung der am 11. März 199740  und 21. August 200941 in Kopenhagen unterzeichneten Protokolle, (im Folgenden  als ‹Abkommen› bzw. ‹Protokolle› bezeichnet) sowie den Briefwechsel vom 22.  September 200942 betreffend die Ausdehnung der Protokolle auf die Färöer Inseln  (im Folgenden als ‹Briefwechsel› bezeichnet) zu beziehen, und mache Ihnen namens  des Schweizerischen Bundesrats die folgenden Vorschläge zur Verständigung:      36 AS 2012 5757 6663  37 AS 2012 6529  38 Übersetzung des englischen Originaltextes.  39 SR 0.672.931.41  40 AS 2000 2216  41 AS 2010 5939  42 SR 0.672.931.412     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Dänemark   27   0.672.931.41   1.  Die folgende Regel ist in Bezug auf Ersuchen um Informationsaustausch nach  Artikel 27 (Informationsaustausch) des Abkommens anzuwenden (im Folgenden als  ‹Auslegungsregel› bezeichnet): Der Zweck der Verweisung auf Informationen, die  voraussichtlich erheblich sind, besteht darin, einen möglichst weit gehenden Infor- mationsaustausch in Steuerbelangen zu gewährleisten, ohne den Vertragsstaaten zu  erlauben, «fishing expeditions» zu betreiben oder um Informationen zu ersuchen,  deren Erheblichkeit hinsichtlich der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflichti- gen Person unwahrscheinlich ist. Die im Amtshilfegesuch zu liefernden Angaben  sind zwar wichtige verfahrenstechnische Voraussetzungen für die Vermeidung von  ‹fishing expeditions›; sie sind jedoch nicht so auszulegen, dass sie einen wirksamen  Informationsaustausch behindern.  2.  In Übereinstimmung mit der Auslegungsregel ist einem Amtshilfegesuch zu  entsprechen, wenn der ersuchende Staat:   a) die in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogene Person identifiziert,  wobei diese Identifikation auch auf andere Weise als durch Angabe des Na- mens und der Adresse erfolgen kann; und   b) den Namen und die Adresse des mutmasslichen Informationsinhabers an- gibt, soweit sie bekannt sind;   vorausgesetzt, das Ersuchen ist keine ‹fishing expedition›.  Sofern die oben stehenden Vorschläge die Zustimmung der Regierung des König- reichs Dänemark finden, habe ich ferner die Ehre, die Anregung zu machen, dass  dieses Schreiben und die darauf Bezug nehmende Antwort Ihrer Exzellenz als eine  Vereinbarung zwischen den beiden Regierungen betrachtet werden, die zwischen  der Schweiz und Dänemark ab dem Datum des Inkrafttretens des am 21. August  2009 in Kopenhagen unterzeichneten Protokolls zur Änderung des Abkommens und  zwischen der Schweiz und den Färöer Inseln ab dem Datum des Inkrafttretens des  Briefwechsels Anwendung findet.  Genehmigen Sie die Versicherung meiner ausgezeichneten Hochachtung.»   Ich habe die Ehre im Namen der Regierung des Königreichs Dänemark zu bestäti- gen, dass der Vorschlag im obenerwähnten Brief die Zustimmung der Regierung des  Königreichs Dänemark findet. Der Brief Ihrer Exzellenz und diese Antwort werden  daher als eine Vereinbarung zwischen den beiden Regierungen betrachtet, die zwi- schen der Schweiz und Dänemark ab dem Datum des Inkrafttretens des am  21. August 2009 in Kopenhagen unterzeichneten Protokolls zur Änderung des  Abkommens und zwischen der Schweiz und den Färöer Inseln ab dem Datum des  Inkrafttretens des Briefwechsels Anwendung findet.    Thor Möger Pedersen     Doppelbesteuerung   28   0.672.931.41