SR 642.110.8   1   Verordnung  über die Besteuerung von natürlichen Personen   im Ausland mit einem Arbeitsverhältnis zum Bund   oder zu einer andern öffentlichrechtlichen Körperschaft   oder Anstalt des Inlandes   vom 20. Oktober 1993 (Stand am 1. Januar 2014)     Der Schweizerische Bundesrat,  gestützt auf die Artikel 3 Absatz 5, 6 Absatz 4 sowie 199 des Bundesgesetzes   vom 14. Dezember 19901 über die direkte Bundessteuer (DBG),   verordnet:   1. Abschnitt: Steuerpflicht und Gegenstand der Steuer   Art. 1 Steuerpflicht  1 Steuerpflichtige im Sinne von Artikel 3 Absatz 5 DBG sind Arbeitnehmer des  Bundes, der Kantone, Gemeinden und der andern öffentlichrechtlichen Körperschaf- ten oder Anstalten des Inlandes, wenn sie mindestens 183 Tage ununterbrochen im  Ausland ansässig sind und dort aufgrund völkerrechtlicher Verträge oder Übung mit  Rücksicht auf dieses Arbeitsverhältnis von den Einkommenssteuern ganz oder teil- weise befreit sind. Halten sie sich weniger lang im Ausland auf, sind sie steuer- pflichtig nach Artikel 3 Absatz 1 DBG.  2 Wohnt die betreffende Person bereits im Ausland, bevor sie Arbeitnehmer nach  Absatz 1 wird, ist sie sofort im Sinne von Artikel 3 Absatz 5 DBG steuerpflichtig,  unabhängig von der Dauer des Arbeitsverhältnisses.   Art. 2 Steuerbare Einkünfte  1 Für die Steuerpflichtigen, die im Ausland nach Artikel 1 Absatz 1 aufgrund ihres  öffentlichrechtlichen Arbeitsverhältnisses von den Einkommenssteuern ganz befreit  sind, kommen insbesondere folgende Einkünfte zur Besteuerung:   a. die Einkünfte aus diesem Arbeitsverhältnis, ausgenommen Einkünfte, wel- che Spesen ersetzen; Kaufkraftunterschiede zwischen der Schweiz und dem  Ausland können berücksichtigt werden;   b. die entsprechenden Naturalbezüge, wobei diese nach ihrem Marktwert am  ausländischen Wohnort bemessen werden;        AS 1993 2940  1 SR 642.11   642.110.8    Steuern   2   642.110.8   c. die Erträge aus schweizerischem unbeweglichem Vermögen nach Artikel 21  DBG;   d. die Erträge aus beweglichem Vermögen nach Artikel 20 DBG.  2 Für die Steuerpflichtigen, die im Ausland nach Artikel 1 Absatz 1 aufgrund ihres  öffentlichrechtlichen Arbeitsverhältnisses von der Einkommenssteuer nur teilweise  befreit sind, sind die Einkünfte nach Absatz 1 Buchstaben a–c steuerbar.   Art. 3 Abzugsfähige Aufwendungen  Notwendige Aufwendungen, die dem Steuerpflichtigen durch den Aufenthalt und  die Arbeit im Ausland erwachsen und vom Arbeitgeber nicht ersetzt werden, können  als Berufsauslagen vom steuerbaren Einkommen abgezogen werden.   Art. 4 Einkünfte des Ehegatten und der Kinder bei Wohnsitz im Ausland  1 Bei den Steuerpflichtigen, die im Ausland von den Einkommenssteuern ganz  befreit sind, gelangen auch alle Vermögenserträge des Ehegatten und der Kinder zur  Besteuerung.  2 Allfällige andere im Gastland erzielte Einkünfte werden in der Schweiz nicht  besteuert.   2. Abschnitt: Örtliche Zuständigkeit und zeitliche Bemessung   Art. 52 Örtliche Zuständigkeit  1 Wird im Laufe einer Steuerperiode eine Person durch Verlegung ihres Wohnsitzes  ins Ausland nach Artikel 1 steuerpflichtig, so ist der Kanton ihrer Heimatgemeinde  für die Veranlagung der ganzen Steuerperiode zuständig.  2 Endet im Laufe einer Steuerperiode durch Verlegung des Wohnsitzes in die  Schweiz die Steuerpflicht nach Artikel 1, so ist der Wohnsitzkanton am Ende der  Steuerperiode für die Veranlagung der ganzen Steuerperiode zuständig.  3 Bleibt der Ehegatte während des Auslandaufenthalts der steuerpflichtigen Person  in der Schweiz, so ist die Heimatgemeinde der im Ausland weilenden steuerpflichti- gen Person für die Veranlagung beider Ehegatten zuständig, sofern für diese die  Voraussetzungen von Artikel 9 DBG erfüllt sind. Der in der Schweiz verbleibende  Ehegatte kann verlangen, dass die Veranlagung an seinem Wohnort vorgenommen  wird.  4 Hat die steuerpflichtige Person keine schweizerische Heimatgemeinde, so erfolgt  die Veranlagung am Sitz des Arbeitgebers. Wird ein schweizerisches Bürgerrecht  erworben, so gelten die Absätze 2 und 3 sinngemäss.       2 Fassung gemäss Anhang Ziff. II 1 der V vom 14. Aug. 2013 über die zeitliche Bemessung  der direkten Bundessteuer, in Kraft seit 1. Jan. 2014 (AS 2013 2773).     Besteuerung von natürlichen Personen im Ausland   3   642.110.8   Art. 63   3. Abschnitt: Verfahrenspflichten   Art. 7 Steuerpflichtiger  1 Steuerpflichtige Personen nach Artikel 1 haben einen Vertreter in der Schweiz zu  nennen. Unterlässt es der Steuerpflichtige, einen Vertreter zu bestimmen, ist die  Steuerbehörde befugt, den Arbeitgeber als Vertreter zu bezeichnen.  2 Bleibt der Ehegatte in der Schweiz, gilt dieser als Steuervertreter, solange die Ehe- gatten im Sinne von Artikel 9 DBG gemeinsam veranlagt werden.  3 Bestimmt der Steuerpflichtige keinen Vertreter oder anerkennt er weder den Ar- beitgeber noch seinen in der Schweiz lebenden Ehegatten als Vertreter, so kann ihm  eine Verfügung oder ein Entscheid rechtswirksam durch Publikation im kantonalen  Amtsblatt eröffnet werden.   Art. 8 Arbeitgeber  Der Arbeitgeber ist verpflichtet, der Eidgenössischen Steuerverwaltung die Persona- lien, die voraussichtliche Dauer der Anstellung sowie den Einsatzort der für einen  Auslandaufenthalt vorgesehenen Steuerpflichtigen vor ihrer Ausreise zu melden.  Gleichzeitig legt er die vom Steuerpflichtigen unterzeichnete Vollmacht für den  Vertreter (Art. 7) bei.   4. Abschnitt: Schlussbestimmungen   Art. 9 Aufhebung bisherigen Rechts  Der Bundesratsbeschluss vom 3. Januar 19674 über die Anwendung der Bestim- mungen des Bundesratsbeschlusses vom 9. Dezember 1940 über die Erhebung einer  Wehrsteuer bei der Besteuerung der im Ausland wohnenden Beamten und ständigen  Angestellten des Eidgenössischen Politischen Departements wird aufgehoben.   Art. 10 Inkrafttreten  Diese Verordnung tritt am 1. Januar 1995 in Kraft und findet erstmals auf die für das  Jahr 1995 erhobene direkte Bundessteuer Anwendung.       3 Aufgehoben durch Anhang Ziff. II 1 der V vom 14. Aug. 2013 über die zeitliche Bemes- sung der direkten Bundessteuer, mit Wirkung seit 1. Jan. 2014 (AS 2013 2773).   4 In der AS nicht veröffentlicht.     Steuern   4   642.110.8