SR 0.672.936.712   1   Übersetzung   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und dem Vereinigten Königreich von Grossbritannien und Nordirland  zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   Abgeschlossen am 8. Dezember 1977   Von der Bundesversammlung genehmigt am 14. Juni 19781   Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 6. September 1978   In Kraft getreten am 7. Oktober 1978    (Stand am 19. Juli 2019)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung des Vereinigten Königreichs von Grossbritannien und Nordirland,  vom Wunsch geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen abzuschliessen,   vom Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen weiterzuentwickeln und die  Zusammenarbeit in steuerlichen Angelegenheiten zu vertiefen,2   in der Absicht, in Bezug auf die Steuern vom Einkommen eine Doppelbesteuerung  zu beseitigen, ohne Möglichkeiten zur Nichtbesteuerung oder reduzierten Besteue- rung durch Steuerhinterziehung oder -umgehung (unter anderem durch missbräuch- liche Gestaltungen mit dem Ziel des Erhalts von in diesem Abkommen vorgesehe- nen Erleichterungen zum mittelbaren Nutzen von in Drittstaaten ansässigen  Personen) zu schaffen,3   haben folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden Ver- tragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Die Steuern, welche Gegenstand dieses Abkommens bilden, sind:        AS 1978 1465; BBl 1978 I 209  1 AS 1978 1464  2 Eingefügt durch Art. I des Prot. vom 30. Nov. 2017, von der BVers genehmigt am    22. März 2019 und in Kraft seit 19. Juli 2019 (AS 2019 3295 3293; BBl 2018 5507).  3 Eingefügt durch Art. I des Prot. vom 30. Nov. 2017, von der BVers genehmigt am    22. März 2019 und in Kraft seit 19. Juli 2019 (AS 2019 3295 3293; BBl 2018 5507).   0.672.936.712    Doppelbesteuerung   2   0.672.936.712   a) im Vereinigten Königreich von Grossbritannien und Nordirland: die Ein- kommenssteuer, die Körperschaftssteuer, die Kapitalgewinnsteuer, die  Landerschliessungssteuer («development land tax») und die Erdölertrags- steuer    (im folgenden als «Steuer des Vereinigten Königreichs» bezeichnet);   b) in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern vom Einkom- men (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermögensertrag, Geschäfts- ertrag, Kapitalgewinnen und anderen Einkünften)    (im folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   2.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im wesentlichen ähn- licher Art, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen Unterabteilun- gen oder lokalen Körperschaften nach der Unterzeichnung des Abkommens neben  den bestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen  Behörden der Vertragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetrete- nen wichtigen Änderungen mit.   3.  Das Abkommen gilt nicht für die in der Schweiz an der Quelle erhobene eid- genössische Verrechnungssteuer von Lotteriegewinnen.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  In diesem Abkommen, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:   a) bedeutet der Ausdruck «Vereinigtes Königreich» Grossbritannien und Nord- irland einschliesslich der ausserhalb der Hoheitsgewässer des Vereinigten  Königreichs liegenden Gebiete, die nach dem Recht des Vereinigten König- reichs über den Festlandsockel und in Übereinstimmung mit dem Völker- recht schon jetzt oder später als Gebiete bezeichnet werden, in denen das  Vereinigte Königreich Rechte hinsichtlich des Meeresgrundes und des Mee- resuntergrundes sowie ihrer Bodenschätze ausüben darf;   b) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;   c) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, die Schweiz oder das Vereinigte Königreich;   d) bedeutet der Ausdruck «Steuer», je nach dem Zusammenhang, die schweize- rische Steuer oder die Steuer des Vereinigten Königreichs;   e) umfasst der Ausdruck «Person» jede natürliche Person, Gesellschaft, Perso- nenverbindung ohne juristische Persönlichkeit und jeden anderen Rechtsträ- ger mit oder ohne juristische Persönlichkeit;   f) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   g) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un-    Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen. Abk. von 1977 mit dem Vereinigten Königreich   3   0.672.936.712  ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   h) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger»:  (i) in Bezug auf das Vereinigte Königreich jeden Bürger des Vereinigten   Königreichs und der Kolonien oder jeden britischen Staatsangehörigen,  der nicht dieses Bürgerrecht oder das Bürgerrecht eines anderen Staates  oder Gebietes im Commonwealth besitzt, sofern er im einen oder an- dern Fall berechtigt ist, sich im Vereinigten Königreich aufzuhalten,  und die juristischen Personen, Personengesellschaften, Vereinigungen  oder anderen Rechtsträger, die nach dem im Vereinigten Königreich  geltenden Recht errichtet worden sind;   (ii) in Bezug auf die Schweiz Schweizer Bürger und die juristischen Perso- nen, Personengesellschaften, Vereinigungen oder anderen Rechtsträger,  die nach dem in der Schweiz geltenden Recht errichtet worden sind;   i) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Schiff4 oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatsächli- cher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das  Schiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen  Vertragsstaat betrieben;   j) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde» in der Schweiz den Direktor  der Eidgenössischen Steuerverwaltung oder seinen bevollmächtigten Vertre- ter und im Vereinigten Königreich die Commissioners of Inland Revenue  oder ihren bevollmächtigten Vertreter;   k) umfasst der Ausdruck «politische Unterabteilung» in Bezug auf das Verei- nigte Königreich Nordirland;   l)5 …   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zu- kommt, für die das Abkommen gilt.   Art. 4 Wohnsitz  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist. Der Ausdruck umfasst jedoch       4 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass  vorgenommen.   5 Eingefügt durch Art. I des Prot. vom 26. Juni 2007, von der BVers genehmigt am   16. Dez. 2008 (AS 2009 843 841; BBl 2008 7655). Aufgehoben durch Art. II des Prot.  vom 30. Nov. 2017, von der BVers genehmigt am 22. März 2019 und mit Wirkung seit  19. Juli 2019 (AS 2019 3295 3293; BBl 2018 5507).     Doppelbesteuerung   4   0.672.936.712   nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem  Staat steuerpflichtig ist. In der Schweiz umfasst der Ausdruck eine nach schweizeri- schem Recht errichtete oder organisierte Personengesellschaft.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt folgendes:   a) die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt, verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren per- sönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensin- teressen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren  gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöri- ger sie ist;   d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen  Geschäftsleitung befindet. In Zweifelsfällen bemühen sich die zuständigen Behörden  beider Vertragsstaaten, durch Verständigung unter Berücksichtigung aller relevanten  Gesichtspunkte den Ort zu bestimmen, an dem die tatsächliche Geschäftsleitung  ausgeübt wird. Bleibt eine Einigung aus, so ist die Person nicht berechtigt, Vorteile  nach diesem Abkommen zu beanspruchen, mit Ausnahme derjenigen nach Artikel  22 Absatz 1 (Vermeidung der Doppelbesteuerung), Artikel 23 (Gleichbehandlung)  und Artikel 24 (Verständigungsverfahren).6   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung,   b) eine Zweigniederlassung,   c) eine Geschäftsstelle,   d) eine Fabrikationsstätte,       6 Fassung gemäss Art. II des Prot. vom 26. Juni 2007, von der BVers genehmigt am   16. Dez. 2008 und in Kraft seit 22. Dez. 2008 (AS 2009 843 841; BBl 2008 7655).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen. Abk. von 1977 mit dem Vereinigten Königreich   5   0.672.936.712  e) eine Werkstätte und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer zwölf Monate überschreitet.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen andere Tätigkeiten auszuüben, die vorberei- tender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a bis e genannten Tätigkeiten  auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit  der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- keit darstellt.   5.  ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Per- sonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf     Doppelbesteuerung   6   0.672.936.712   andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg- lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der Aus- übung einer selbständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen. Abk. von 1977 mit dem Vereinigten Königreich   7   0.672.936.712  5.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen  Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   2.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, können  nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen  Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   3.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  See- oder Binnenschifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertrags- staat gelegen, in dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimat- hafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das  Schiff betreibt.   4.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn:   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finan- ziellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren wür- den, so dürfen die Einkünfte, Abzüge, Einnahmen oder Ausgaben, die einem der  Unternehmen ohne diese Bedingungen zugerechnet worden wären, wegen diesen  Bedingungen aber nicht zugerechnet worden sind, den Gewinnen oder Verlusten  dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Rechnet ein Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Vertrags- staats Gewinne zu, mit denen ein Unternehmen des anderen Vertragsstaats in diesem  anderen Vertragsstaat besteuert worden ist, und besteuert diese Gewinne entspre- chend und handelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das  Unternehmen des erstgenannten Vertragsstaats erzielt hätte, wenn die zwischen den  beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wären, die  unabhängige Unternehmen miteinander vereinbart hätten, so nimmt dieser andere  Vertragsstaat eine entsprechende Berichtigung der Höhe der dort von diesen Gewin-    Doppelbesteuerung   8   0.672.936.712   nen erhobenen Steuer vor. Bei der Ermittlung dieser Berichtigung sind die übrigen  Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen, und erforderlichenfalls  konsultieren die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten einander.7   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.8   2.  Diese Dividenden:   a) sind in dem Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft  ansässig ist, steuerbefreit, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden:  i) eine im anderen Vertragsstaat ansässige Gesellschaft ist, die unmittelbar   oder mittelbar über mindestens 10 Prozent am Gesellschaftskapital der  dividendenzahlenden Gesellschaft hält, oder   ii) eine Vorsorgeeinrichtung ist;   b) können mit Ausnahme der Fälle nach Buchstabe a auch im Vertragsstaat, in  dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht  dieses Vertragsstaats besteuert werden; die Steuer darf aber 15 Prozent des  Bruttobetrags der Dividenden nicht übersteigen, wenn der Nutzungsberech- tigte im anderen Vertragsstaat ansässig ist.   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft mit Bezug auf die  Gewinne, aus denen die Dividenden bezahlt werden.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmungen durchzuführen sind.9   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Gründeranteilen oder anderen  Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen  Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Staates,  in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien  gleichgestellt sind; er umfasst auf Seiten des Vereinigten Königreichs alle Einkünfte,  die nach dem Recht des Vereinigten Königreichs als Ausschüttung einer Gesell- schaft behandelt werden.10   4.  Die Absätze 1, 2 …11 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige nutzungsberechtigte Empfänger der Dividenden im anderen Vertragsstaat,       7 Fassung gemäss Art. III des Prot. vom 30. Nov. 2017, von der BVers genehmigt am   22. März 2019 und in Kraft seit 19. Juli 2019 (AS 2019 3295 3293; BBl 2018 5507).   8 Fassung gemäss Art. III Bst. A des Prot. vom 26. Juni 2007, von der BVers genehmigt am   16. Dez. 2008 und in Kraft seit 22. Dez. 2008 (AS 2009 843 841; BBl 2008 7655).   9 Fassung gemäss Art. III Bst. B des Prot. vom 26. Juni 2007, von der BVers genehmigt am   16. Dez. 2008 und in Kraft seit 22. Dez. 2008 (AS 2009 843 841; BBl 2008 7655).   10 Vormals Abs. 4.  11 Verweis aufgehoben gemäss Art. III Bst. C des Prot. vom 26. Juni 2007, von der BVers   genehmigt am 16. Dez. 2008 und mit Wirkung seit 22. Dez. 2008 (AS 2009 843 841;   BBl 2008 7655).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen. Abk. von 1977 mit dem Vereinigten Königreich   9   0.672.936.712  in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche  Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch  eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt, und die Beteiligung, für die die Divi- denden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung  gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.12   5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.13   6.  …14   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können, wenn diese Person der Nutzungs- berechtigte ist, nur im anderen Staat besteuert werden.15   2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grund- stücken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.   3.  Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige nut- zungsberechtigte Empfänger im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die For- derung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder  festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14  anzuwenden.   4.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem nutzungsberechtigten Empfänger  oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und  übersteigen deshalb die Zinsen den Betrag, den Schuldner und nutzungsberechtigter  Empfänger ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf       12 Vormals Abs. 5.  13 Vormals Abs. 6.  14 Eingefügt durch Art. III Bst. D des Prot. vom 26. Juni 2007, von der BVers genehmigt am    16. Dez. 2008 (AS 2009 843 841; BBl 2008 7655). Aufgehoben durch Art. IV des Prot.  vom 30. Nov. 2017, von der BVers genehmigt am 22. März 2019 und mit Wirkung seit  19. Juli 2019 (AS 2019 3295 3293; BBl 2018 5507).   15 Fassung gemäss dem Prot. vom 17. Dez. 1993, von der BVers genehmigt am   21. Sept. 1994 und in Kraft seit 19. Dez. 1994 (AS 1995 3149; BBl 1994 II 457).     Doppelbesteuerung   10   0.672.936.712   den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall ist der übersteigende Betrag der  Zahlungen, wenn er als Dividende oder Ausschüttung einer Gesellschaft behandelt  wird, nach Artikel 10 zu besteuern.   5.  Zinsen, die nach diesem Artikel von der Steuer befreit sind, sind nicht als Aus- schüttung der die Zinsen zahlenden Gesellschaft zu behandeln, wenn die dahinge- henden Vorschriften eines Vertragsstaates sich, mit oder ohne weitere Bedingungen,  nur auf Zinsen beziehen, die an nichtansässige Personen oder an nahestehende  Gesellschaften gezahlt werden.   6.  Absatz 5 dieses Artikels gilt nicht für Zinsen, die an eine in einem Vertragsstaat  ansässige Gesellschaft gezahlt werden, wenn:   a) die gleichen Personen unmittelbar oder mittelbar an der Leitung oder der  Kontrolle sowohl der die Zinsen zahlenden Gesellschaft als auch der die  Zinsen empfangenden Gesellschaft beteiligt sind und   b) eine oder mehrere im anderen Vertragsstaat ansässige Personen in der die  Zinsen empfangenden Gesellschaft unmittelbar oder mittelbar über mehr als  50 vom Hundert der Stimmrechte verfügen.   7.  …16   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können, wenn diese Person der Nut- zungsberechtigte ist, nur im anderen Staat besteuert werden.17   2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck ‹Lizenzgebühren› bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken (ein- schliesslich kinematografischer Filme und Filme oder Bandaufzeichnungen für  Rundfunk und Fernsehen), von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen,  geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmänni- scher oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.18   3.  Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige nut- zungsberechtigte Empfänger im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren  stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder  eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die  Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsäch- lich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.       16 Eingefügt durch Art. IV des Prot. vom 26. Juni 2007, von der BVers genehmigt am   16. Dez. 2008 (AS 2009 843 841; BBl 2008 7655). Aufgehoben durch Art. V des Prot.  vom 30. Nov. 2017, von der BVers genehmigt am 22. März 2019 und mit Wirkung seit  19. Juli 2019 (AS 2019 3295 3293; BBl 2018 5507).   17 Fassung gemäss dem Prot. vom 17. Dez. 1993, von der BVers genehmigt am   21. Sept. 1994 und in Kraft seit 19. Dez. 1994 (AS 1995 3149; BBl 1994 II 457).   18 Fassung gemäss Art. V Bst. A des Prot. vom 26. Juni 2007, von der BVers genehmigt am   16. Dez. 2008 und in Kraft seit 22. Dez. 2008 (AS 2009 843 841; BBl 2008 7655).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen. Abk. von 1977 mit dem Vereinigten Königreich   11   0.672.936.712  4.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren den Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese  Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag  angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines  jeden Vertragsstaats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses  Abkommens besteuert werden.19   5.  …20   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen  Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unter- nehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen  Staat besteuert werden.   3.  Gewinne aus der Veräusserung von Schiffen oder Luftfahrzeugen, die im interna- tionalen Verkehr betrieben werden, von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen,  und von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge  dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   4.  Gewinne aus der Veräusserung von Aktien einer Gesellschaft, deren Vermögen  hauptsächlich aus in einem Vertragsstaat gelegenem unbeweglichem Vermögen  besteht, können in diesem Staat besteuert werden.   5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2, 3 und 4 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräus- serer ansässig ist.   6.  Der Absatz 5 berührt nicht das Recht des Vereinigten Königreichs, in Überein- stimmung mit seinem Recht eine Steuer auf Gewinnen aus der Veräusserung von  Vermögen von einer Personen zu erheben, die im Vereinigten Königreich ansässig  ist und dort zu irgendeinem Zeitpunkt in den vorausgegangenen sechs Steuerjahren       19 Fassung gemäss dem Prot. vom 17. Dez. 1993, von der BVers genehmigt am   21. Sept. 1994 und in Kraft seit 19. Dez. 1994 (AS 1995 3149; BBl 1994 II 457).   20 Eingefügt durch Art. V Bst. B des Prot. vom 26. Juni 2007, von der BVers genehmigt am   16. Dez. 2008 (AS 2009 843 841; BBl 2008 7655). Aufgehoben durch Art. VI des Prot.  vom 30. Nov. 2017, von der BVers genehmigt am 22. März 2019 und mit Wirkung seit  19. Juli 2019 (AS 2019 3295 3293; BBl 2018 5507).     Doppelbesteuerung   12   0.672.936.712   ansässig war, oder die im Vereinigten Königreich zu irgendeinem Zeitpunkt im  Steuerjahr ansässig ist, in dem das Vermögen veräussert wird.21   Art. 14 Selbständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die  Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht.  Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a)22 der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  während des betreffenden Steuerjahres dieses Staates aufhält, und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütungen  für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges, das im  internationalen Verkehr betrieben wird, oder an Bord eines Schiffes, das der Binnen- schifffahrt dient, ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich  der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.       21 Eingefügt durch Art. VI des Prot. vom 26. Juni 2007, von der BVers genehmigt am   16. Dez. 2008 und in Kraft seit 22. Dez. 2008 (AS 2009 843 841; BBl 2008 7655).   22 Fassung gemäss Art. VII des Prot. vom 26. Juni 2007, von der BVers genehmigt am   16. Dez. 2008 und in Kraft seit 22. Dez. 2008 (AS 2009 843 841; BBl 2008 7655).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen. Abk. von 1977 mit dem Vereinigten Königreich   13   0.672.936.712  Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat  ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat per- sönlich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst, son- dern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7,  14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sportler  seine Tätigkeit ausübt.   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Vergütungen oder Gewinne, Gehälter,  Löhne und ähnliche Einkünfte aus von Künstlern in einem Vertragsstaat ausgeübten  Tätigkeiten, wenn der Besuch in diesem Staat in erheblichem Umfang aus öffent- lichen Mitteln des andern Vertragsstaats oder einer seiner politischen Unterabteilun- gen oder lokalen Körperschaften unterstützt wird.   Art. 1823 Ruhegehälter  1.  Unter Vorbehalt von Artikel 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche  Vergütungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen natürlichen Person gezahlt  werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet von Absatz 1 kann eine Kapitalauszahlung einer in einem Vertrags- staat errichteten Vorsorgeeinrichtung an eine im anderen Vertragsstaat ansässige  nutzungsberechtigte Person nur im erstgenannten Staat besteuert werden.   3.  Beiträge, die durch oder für eine in einem Vertragsstaat («Gaststaat») unselbstän- dig oder selbständig tätige natürliche Person oder für diese Person an eine Vorsorge- einrichtung geleistet werden, die im anderen Staat («Ursprungsstaat») steuerlich  anerkannt ist, werden zum Zweck:   a) der Ermittlung der im Gaststaat durch die natürliche Person zu entrichtenden  Steuer; und   b) der Ermittlung des steuerbaren Gewinns des Arbeitgebers im Gaststaat   in diesem Staat in gleicher Weise und nach Massgabe derselben Bedingungen und  Einschränkungen behandelt wie Beiträge an eine Vorsorgeeinrichtung, die im Gast-      23 Fassung gemäss Art. VIII des Prot. vom 26. Juni 2007, von der BVers genehmigt am   16. Dez. 2008 und in Kraft seit 22. Dez. 2008 (AS 2009 843 841; BBl 2008 7655).     Doppelbesteuerung   14   0.672.936.712   staat steuerlich anerkannt ist, soweit diese Beiträge nicht im Ursprungsstaat eine  solche Behandlung erfahren.   4.  Absatz 3 findet nur unter den folgenden Voraussetzungen Anwendung:   a) die natürliche Person untersteht der Gesetzgebung des Ursprungsstaates ge- mäss dem Abkommen vom 21. Juni 199924 zwischen der Schweiz einerseits  und der Europäischen Gemeinschaft und ihren Mitgliedstaaten andererseits  über die Freizügigkeit; und   b) die natürliche Person war im Gaststaat nicht ansässig und der Vorsorgeein- richtung (oder einer anderen gleichwertigen Vorsorgeeinrichtung, an deren  Stelle die erstgenannte Vorsorgeeinrichtung getreten ist) unmittelbar vor der  Aufnahme der unselbständigen oder selbständigen Tätigkeit im Gaststaat  angeschlossen; und   c) die Vorsorgeeinrichtung wird durch die zuständige Behörde des Gaststaates  einer im Gaststaat steuerlich anerkannten Vorsorgeeinrichtung gleichgestellt.   5.  Bei der Anwendung der Absätze 2, 3 und 4:   a) bedeutet der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» eine Institution, der die natür- liche Person zur Erlangung von Pensionsansprüchen in Bezug auf eine un- selbständige oder selbständige Tätigkeit im Sinne von Absatz 3 angeschlos- sen ist;   b) wird eine Vorsorgeeinrichtung in einem Vertragsstaat steuerlich anerkannt,  wenn Beitragsleistungen in diesem Staat bei der Steuerermittlung zum Ab- zug zugelassen und Beitragsleistungen des Arbeitgebers in diesem Staat  nicht dem steuerbaren Einkommen der natürlichen Person zugerechnet wer- den.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat,   einer seiner politischen Unterabteilungen oder einer seiner lokalen Körper- schaften an eine natürliche Person für die diesem Staat, der politischen Un- terabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden,  können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür- liche Person in diesem Staat ansässig ist und  (i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder  (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.   2. a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einer seiner politischen Unter- abteilungen oder einer seiner lokalen Körperschaften oder aus einem von  diesem Staat, der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft er- richteten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat,       24 SR 0.142.112.681     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen. Abk. von 1977 mit dem Vereinigten Königreich   15   0.672.936.712  der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste  gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und ein  Staatsangehöriger dieses Staates ist.   3.  Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang  mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats, einer seiner politischen Unter- abteilungen oder einer seiner lokalen Körperschaften erbracht werden, sind die  Artikel 15, 16 und 18 anzuwenden.   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat  ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Ver- tragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, ausgenommen Einkünfte aus Trusts, können  ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gele- gene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   3.  Bestehen zwischen der in Absatz 1 genannten ansässigen Person und einer ande- ren Person oder zwischen jeder von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen  und übersteigen deshalb die in diesem Absatz genannten Einkünfte das, was sie ohne  diese Beziehungen vereinbart hätten (wenn überhaupt), so wird dieser Artikel nur  auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag  nach dem Recht jedes Vertragsstaates und unter Berücksichtigung anderer anwend- barer Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.25   4.  …26       25 Eingefügt durch Art. IX Bst. A des Prot. vom 26. Juni 2007, von der BVers genehmigt am   16. Dez. 2008 und in Kraft seit 22. Dez. 2008 (AS 2009 843 841; BBl 2008 7655).   26 Eingefügt durch Art. IX Bst. B des Prot. vom 26. Juni 2007, von der BVers genehmigt am   16. Dez. 2008 (AS 2009 843 841; BBl 2008 7655). Aufgehoben durch Art. VII des Prot.  vom 30. Nov. 2017, von der BVers genehmigt am 22. März 2019 und mit Wirkung seit  19. Juli 2019 (AS 2019 3295 3293; BBl 2018 5507).     Doppelbesteuerung   16   0.672.936.712   Art. 22 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  Nach Massgabe der Gesetzgebung des Vereinigten Königreichs über die Anrech- nung der in einem Land ausserhalb des Vereinigten Königreichs zu zahlenden Steuer  auf die Steuer des Vereinigten Königreichs (die die nachstehenden allgemeinen  Grundsätze nicht beeinträchtigen sollen)   a) wird die nach dem schweizerischen Recht und nach diesem Abkommen auf  Gewinnen, Einkünften oder steuerbaren Kapitalgewinnen aus schweizeri- schen Quellen unmittelbar oder im Abzugsweg zu zahlende schweizerische  Steuer (unter Ausschluss, im Falle einer Dividende, der Steuer auf dem Ge- winn, aus dem die Dividende gezahlt wird) auf jene Steuer des Vereinigten  Königreichs angerechnet, die auf den gleichen Gewinnen, Einkünften oder  steuerbaren Kapitalgewinnen erhoben wird, auf denen die schweizerische  Steuer berechnet worden ist;   b)27 wird im Fall der Zahlung einer Dividende von einer in der Schweiz ansässi- gen Gesellschaft an eine im Vereinigten Königreich ansässige Gesellschaft,  die unmittelbar oder mittelbar über mindestens 10 Prozent des Kapitals oder  der Stimmrechte der schweizerischen Gesellschaft verfügt, bei der Anrech- nung (zusätzlich zu der nach Buchstabe a anrechenbaren schweizerischen  Steuer) auch die von der Gesellschaft auf ihrem Gewinn, aus dem die Divi- dende gezahlt wird, zu entrichtende schweizerische Steuer in Rechnung ge- stellt.   2.  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte, die nach dem Recht des  Vereinigten Königreichs und nach dem Abkommen im Vereinigten Königreich  besteuert werden können, so nimmt die Schweiz, vorbehaltlich der Absätze 3, 4 und  6 diese Einkünfte von der schweizerischen Steuer aus; diese Befreiung gilt jedoch  für Gewinne, mit denen sich Artikel 13 Absatz 4 befasst, nur dann, wenn die tat- sächliche Besteuerung dieser Gewinne im Vereinigten Königreich nachgewiesen  wird.   3.  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, die nach Artikel 10  Absatz 2 im Vereinigten Königreich besteuert werden können, so gewährt die  Schweiz dieser Person auf Antrag eine Entlastung. Diese Entlastung besteht:   a) in der Anrechnung der nach Artikel 10 Absatz 2 im Vereinigten Königreich  erhobenen Steuer auf die vom Einkommen dieser Person geschuldete  schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der  vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer nicht übersteigen,  der auf die Einkünfte entfällt, die im Vereinigten Königreich besteuert wer- den können; oder   b) in einer pauschalen Ermässigung der Steuer; oder   c) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden von der schweize- rischen Steuer, mindestens aber im Abzug der im Vereinigten Königreich  erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Dividenden.       27 Fassung gemäss Art. X Bst. A des Prot. vom 26. Juni 2007, von der BVers genehmigt am   16. Dez. 2008 und in Kraft seit 22. Dez. 2008 (AS 2009 843 841; BBl 2008 7655).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen. Abk. von 1977 mit dem Vereinigten Königreich   17   0.672.936.712  Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung gemäss den schweizerischen Vor- schriften über die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes  zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und ordnet das Verfahren entsprechend.28   4.  Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden aus einer im Verei- nigten Königreich ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Festsetzung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigungen, wie  sie der Gesellschaft zustehen würden, wenn die dividendenzahlende Gesellschaft in  der Schweiz ansässig wäre.   5.  Bei Anwendung der vorstehenden Absätze gelten Gewinne, Einkünfte und Kapi- talgewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person bezieht und die nach  dem Abkommen im anderen Vertragsstaat besteuert werden können, als aus diesem  anderen Staat stammend.   6.  Sind Einkünfte nach dem Abkommen von der Besteuerung auszunehmen, so  können sie bei der Festsetzung der Steuer für die anderen Einkünfte oder zur Bemes- sung des Satzes dieser Steuer gleichwohl in Rechnung gestellt werden.   7.  Absatz 2 gilt nicht für Einkünfte einer in der Schweiz ansässigen Person, wenn  das Vereinigte Königreich dieses Abkommen anwendet, um solche Einkünfte von  der Besteuerung auszunehmen, oder wenn es Artikel 10 Absatz 2 für solche Ein- künfte anwendet.29   Art. 23 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus- üben.   3.  Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen Vertragsstaat, den  in diesem Staat nicht ansässigen natürlichen Personen die persönlichen Abzüge und  Entlastungen zu gewähren, die er den dort ansässigen natürlichen Personen gewährt.   4.  Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, 11 Absatz 4 oder 7, 12 Absatz 4 oder 5 oder 21  Absatz 3 oder 4 anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte,  die ein Unternehmen eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige  Person zahlt, bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens       28 Fassung gemäss Art. X Bst. B des Prot. vom 26. Juni 2007, von der BVers genehmigt am   16. Dez. 2008 und in Kraft seit 22. Dez. 2008 (AS 2009 843 841; BBl 2008 7655).   29 Eingefügt durch Art. VIII des Prot. vom 30. Nov. 2017, von der BVers genehmigt am   22. März 2019 und in Kraft seit 19. Juli 2019 (AS 2019 3295 3293; BBl 2018 5507).     Doppelbesteuerung   18   0.672.936.712   unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat  ansässige Person zum Abzug zuzulassen.30   5.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren sol- chen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten Staat  keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen  werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusam- menhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erstge- nannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   6.  Dieser Artikel gilt für Steuern jeder Art und Bezeichnung.   Art. 2431 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie ungeachtet der nach dem innerstaat- lichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen  Behörde eines der beiden Vertragsstaaten unterbreiten.32 Der Fall muss innerhalb  von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die  zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.    2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so bemüht sie sich,  den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertrags- staats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragstaaten bemühen sich, Schwierigkeiten  oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in  gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam darüber  beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die im  Abkommen nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.   5.  Wenn:   a) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaates nach Absatz 1  einen Fall mit der Begründung unterbreitet hat, dass die Massnahmen eines  Vertragsstaates oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung ge- führt haben, die diesem Abkommen nicht entspricht; und       30 Fassung gemäss Art. XI des Prot. vom 26. Juni 2007, von der BVers genehmigt am   16. Dez. 2008 und in Kraft seit 22. Dez. 2008 (AS 2009 843 841; BBl 2008 7655).   31 Fassung gemäss Art. I des Prot. vom 7. Sept. 2009, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2010 und in Kraft seit 15. Dez. 2010 (AS 2011 51; BBl 2010 259). Siehe auch  Art. IV Ziff. 2 dieses Prot. am Schluss dieses Textes.   32 Fassung gemäss Art. IX des Prot. vom 30. Nov. 2017, von der BVers genehmigt am   22. März 2019 und in Kraft seit 19. Juli 2019 (AS 2019 3295 3293; BBl 2018 5507).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen. Abk. von 1977 mit dem Vereinigten Königreich   19   0.672.936.712  b) die zuständigen Behörden nicht in der Lage sind, innerhalb von drei Jahren  ab der Vorlage des Falls an die zuständige Behörde des anderen Vertrags- staates eine einvernehmliche Lösung im Sinne von Absatz 2 herbeizuführen;   so sind alle ungelösten Streitpunkte dieses Falls auf Ersuchen dieser Person einem  Schiedsverfahren zuzuleiten. Die ungelösten Streitpunkte dürfen jedoch dann nicht  einem Schiedsverfahren zugeleitet werden, wenn in dieser Angelegenheit bereits  eine Entscheidung durch ein Gericht oder ein Verwaltungsgericht eines der beiden  Staaten ergangen ist. Sofern nicht eine von diesem Fall unmittelbar betroffene Per- son die den Schiedsspruch umsetzende Verständigungsregelung ablehnt, ist dieser  Schiedsspruch für beide Vertragsstaaten bindend und ungeachtet der Fristen des  innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten umzusetzen. Die zuständigen Behörden  der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie das Verfahren nach  diesem Absatz durchzuführen ist.   Art. 2533 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für  Rechnung der Vertragstaaten oder ihrer politischen Unterabteilungen oder lokalen  Körperschaften erhoben werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem  Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Infor- mationsaustausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der Steuern im Sinne von  Absatz 1 oder mit der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Behörden  dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden. Sie dürfen die Informati- onen in einem öffentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung  offenlegen. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die  erhaltenen Informationen für andere Zwecke verwenden, wenn solche Informationen  nach dem Recht beider Staaten für solche andere Zwecke verwendet werden dürfen  und die zuständige Behörde desjenigen Staates, der die Informationen erteilt hat,  dieser anderen Verwendung zustimmt.   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichten sie einen Vertrags- staat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;       33 Fassung gemäss Art. II des Prot. vom 7. Sept. 2009, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2010 und in Kraft seit 15. Dez. 2010 (AS 2011 51; BBl 2010 259).     Doppelbesteuerung   20   0.672.936.712   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder auf dem üblichen  Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft  werden können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat gemäss diesem Artikel um Informationen, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung der erbetenen Informationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informatio- nen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorhergehenden  Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, wobei  diese jedoch nicht so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von  Informationen nur deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches steuerliches  Interesse an solchen Informationen hat.   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als erlaube er einem Vertragsstaat die  Erteilung von Informationen nur deshalb abzulehnen, weil sich die Informationen  bei einer Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftrag- ten oder Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Beteiligungen an einer Person  beziehen. Ungeachtet des Absatzes 3 oder entgegenstehender Bestimmungen des  innerstaatlichen Rechts verfügen die Steuerbehörden des ersuchten Vertragsstaats  über die Befugnis, die Offenlegung der in diesem Absatz genannten Informationen  durchzusetzen.   Art. 26 Diplomaten und Konsularbeamte  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Diplomaten  und Konsularbeamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder auf  Grund besonderer Übereinkünfte zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 kann eine natürliche Person, die einer diplomatischen,  konsularischen oder ständigen Vertretung eines Vertragsstaats angehört, die im  anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat gelegen ist, bei Anwendung des  Abkommens als im Entsendestaat ansässig gelten, wenn sie:   a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat für Einkünfte aus Quellen aus- serhalb dieses Staates nicht steuerpflichtig ist, und   b) im Entsendestaat hinsichtlich ihres weltweiten Einkommens den gleichen  steuerlichen Verpflichtung unterliegt wie die in diesem Staat ansässigen Per- sonen.   3.  Das Abkommen gilt nicht für zwischenstaatliche Organisation, ihre Organe oder  Beamten sowie nicht für Angehörige diplomatischer, konsularischer oder ständiger  Vertretungen eines dritten Staates, die in einem Vertragsstaat anwesend sind, aber in  keinem der beiden Vertragsstaaten für Zwecke der Steuern vom Einkommen als dort  ansässig behandelt werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen. Abk. von 1977 mit dem Vereinigten Königreich   21   0.672.936.712  Art. 27 Verschiedene Bestimmungen  1.  Stehen nach diesem Abkommen Einkünfte aus schweizerischen Quellen im  Genuss einer Entlastung von der schweizerischen Steuer und wird eine natürliche  Person für diese Einkünfte nach der im Vereinigten Königreich geltenden Gesetz- gebung nicht mit dem vollen Betrag, sondern nur mit dem Teilbetrag besteuert, der  nach dem Vereinigten Königreich überwiesen oder dort bezogen wird, so finden die  nach dem Abkommen in der Schweiz zu gewährende Steuerentlastung nur auf den  Teil der Einkünfte Anwendung, der nach dem Vereinigten Königreich überwiesen  oder dort bezogen wird.   2.  ist nach einer Bestimmung des Abkommens eine Personengesellschaft als in der  Schweiz ansässige Person für Einkünfte von der Steuer des Vereinigten Königreichs  befreit, so schränkt diese Bestimmung die Befugnis des Vereinigten Königreichs  nicht ein, jeden Teilhaber der Personengesellschaft, der im Vereinigten Königreich  ansässig ist, für seinen Anteil an den Einkünften der Personengesellschaft zu besteu- ern; indessen gelten derartige Einkünfte für die Anwendung von Artikel 22 als  Einkünfte aus schweizerischen Quellen.   3.  ist nach einer Bestimmung des Abkommens der Nachlass eines Erblassers als in  der Schweiz ansässige Person für Einkünfte von der Steuer des Vereinigten König- reichs befreit, so verpflichtet diese Bestimmung das Vereinigte Königreich nicht,  den Teil der Einkünfte von der Steuer des Vereinigten Königreichs zu befreien, der  einem am Nachlass berechtigten Erben zukommt, der nicht in der Schweiz ansässig  ist und dessen Anteil an den Einkünften weder in seiner Person noch im Rahmen des  Nachlasses der schweizerischen Steuer unterliegt.   4.  Vorbehaltlich des Absatzes 6 haben in der Schweiz ansässige natürliche Personen  Anspruch auf die gleichen persönlichen Abzüge, Entlastungen und Ermässigungen  in Bezug auf die Steuer des Vereinigten Königreichs wie britische Staatsangehörige,  die nicht im Vereinigten Königreich wohnhaft sind.   5.  Vorbehaltlich des Absatzes 6 haben im Vereinigten Königreich ansässige natür- liche Personen Anspruch auf die gleichen persönlichen Abzüge, Entlastungen und  Ermässigungen in Bezug auf die schweizerische Steuer wie schweizerische Staats- angehörige, die im Vereinigten Königreich wohnhaft sind.   6.  Eine natürliche Person, die in einem Vertragsstaat ansässig ist und deren Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat nur aus Dividenden, Zinsen oder Lizenz- gebühren (oder aus mehreren dieser Einkünfte) bestehen, kann aus dem Abkommen  keinen Anspruch auf die in den Absätzen 4 und 5 erwähnten persönlichen Abzüge,  Entlastungen und Ermässigungen in Bezug auf die Besteuerung im anderen Staat  ableiten.   7.  Wird im Abkommen bestimmt, dass die Steuerentlastung für irgendwelche Ein- künfte in dem Vertragsstaat erfolgt, aus dem die Einkünfte stammen, so bedeutet  eine solche Bestimmung nicht, dass die Steuer an der Quelle nicht zum vollen Satz  abgezogen werden darf. ist von diesen Einkünften eine Steuer an der Quelle ein- behalten worden, so sorgen die Steuerbehörden des Staates, der die Steuerentlastung  zu gewähren hat, für eine entsprechende Rückzahlung der Steuer, wenn ihnen der     Doppelbesteuerung   22   0.672.936.712   nutzungsberechtigte Empfänger der Einkünfte innert der in diesem Staat geltenden  Fristen zufriedenstellend nachweist, dass er auf die Entlastung Anspruch hat.   8.  Für die Feststellung, welche Entlastungen …34 nach Artikel 10 oder den Absät- zen 4 und 5 dieses Artikels zu gewähren sind, gelten die Einkünfte einer Personen- gesellschaft als Einkünfte ihrer einzelnen Teilhaber.   9.  …35   Art. 27a36 Anspruch auf Vorteile  Ungeachtet der übrigen Bestimmungen dieses Abkommens wird ein Vorteil nach  diesem Abkommen nicht für bestimmte Einkünfte oder Kapitalgewinne gewährt,  wenn unter Berücksichtigung aller massgeblichen Tatsachen und Umstände die  Feststellung gerechtfertigt ist, dass der Erhalt dieses Vorteils einer der Hauptzwecke  einer Gestaltung oder Transaktion war, die unmittelbar oder mittelbar zu diesem  Vorteil geführt hat, es sei denn, es wird nachgewiesen, dass die Gewährung dieses  Vorteils unter diesen Umständen mit dem Ziel und Zweck der einschlägigen Best- immungen dieses Abkommens im Einklang steht.   Art. 28 Inkrafttreten  1.  Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikationsurkunden werden so  bald wie möglich in Bern ausgetauscht.   2.  Das Abkommen tritt unmittelbar nach Ablauf einer Frist von dreissig Tagen nach  dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft und findet Anwendung   a) im Vereinigten Königreich:  (i) hinsichtlich der Einkommenssteuer und der Kapitalgewinnsteuer für die   Steuerjahre, die am oder nach dem 6 April 1978 beginnen;  (ii) hinsichtlich der Körperschaftssteuer für die Rechnungsjahre, die am o-  der nach dem 1. April 1978 beginnen;  (iii) hinsichtlich der Landerschliessungssteuer für jeden Wertzuwachs, der   am oder nach dem 1. April 1978 verwirklicht wird; und  (iv) hinsichtlich der Erdölertragssteuer für Steuerperioden, die am oder nach   dem 1. Januar 1978 beginnen;   b) in der Schweiz:    für die Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar 1978 beginnen.   3.  Ungeachtet des Absatzes 2 findet das Abkommen auf die am oder nach dem  6. April 1975 gezahlten Dividenden Anwendung, für die Artikel 10 Absatz 3 gilt.       34 Ausdruck aufgehoben durch Art. XIII Bst. A des Prot. vom 26. Juni 2007, von der BVers  genehmigt am 16. Dez. 2008 und mit Wirkung seit 22. Dez. 2008 (AS 2009 843 841;   BBl 2008 7655).   35 Aufgehoben durch Art. XIII Bst. B des Prot. vom 26. Juni 2007, von der BVers geneh- migt am 16. Dez. 2008 und mit Wirkung seit 22. Dez. 2008 (AS 2009 843 841;   BBl 2008 7655).   36 Eingefügt durch Art. X des Prot. vom 30. Nov. 2017, von der BVers genehmigt am   22. März 2019 und in Kraft seit 19. Juli 2019 (AS 2019 3295 3293; BBl 2018 5507).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen. Abk. von 1977 mit dem Vereinigten Königreich   23   0.672.936.712  4.  Vorbehaltlich des Absatzes 5 tritt mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens das  am 30. September 195437 in London unterzeichnete Abkommen zwischen der  Schweizerischen Eidgenossenschaft und dem Vereinigten Königreich von Grossbri- tannien und Nordirland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der  Steuern vom Einkommen, in der Fassung des am 14. Juni 1966 in London unter- zeichneten Protokolls und des am 2. August 1974 in London unterzeichneten Zu- satzprotokolls ausser Kraft (im folgenden als «Abkommen von 1954» bezeichnet)  und findet nicht mehr Anwendung auf Steuern, auf die dieses Abkommen nach  Absatz 2 anzuwenden ist.   5.  Ergäbe sich nach den Bestimmungen des Abkommens von 1954 eine weiter- gehende Steuerentlastung, so sind diese Bestimmungen weiterhin anzuwenden:   a) im Vereinigten Königreich für die Steuerjahre oder die Rechnungsjahre und   b) in der Schweiz für die Steuerjahre,   die, in jedem Fall, vor dem 1. Januar 1979 beginnen.   6.  Dieses Abkommen hat keine Auswirkung auf in Kraft stehende Vereinbarungen,  die den Geltungsbereich des Abkommens von 1954 nach dessen Artikel XXI aus- dehnen.   7.  Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das Abkommen vom 17. Oktober  193138 zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der Regierung des Vereinig- ten Königreichs betreffend die gegenseitige Steuerbefreiung der durch Agenturen  erzielten Erträge und Gewinne ausser Kraft.   Art. 29 Kündigung  1.  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat  gekündigt wird. Jeder Vertragsstaat kann nach dem Jahr 1983 das Abkommen auf  diplomatischem Weg unter Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten  zum Ende eines Kalenderjahres kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen  nicht mehr Anwendung   a) im Vereinigten Königreich:  (i) hinsichtlich der Einkommenssteuer und der Kapitalgewinnsteuer für die   Steuerjahre, die am oder nach dem 6. April des auf die Kündigung fol- genden Kalenderjahres beginnen;   (ii) hinsichtlich der Körperschaftssteuer und der Landerschliessungssteuer  für die Rechnungsjahre, die am oder nach dem 1. April des auf die  Kündigung folgenden Kalenderjahres beginnen;   (iii) hinsichtlich der Erdölertragssteuer für Steuerperioden, die am oder nach  dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres begin- nen;       37 SR 0.672.936.711  38 [BS 12 640]     Doppelbesteuerung   24   0.672.936.712   b) in der Schweiz:    für die Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar des auf die Kündigung  folgenden Kalenderjahres beginnen.   2.  Die Kündigung dieses Abkommens bewirkt kein Wiederinkrafttreten von Verträ- gen oder Vereinbarungen, die durch dieses Abkommen oder durch früher zwischen  den beiden Vertragsstaaten abgeschlossene Verträge aufgehoben worden sind.   Zu Urkund dessen haben die von ihren Regierungen hierzu gehörig bevollmächtigten  Unterzeichneten dieses Abkommen unterschrieben.   Gefertigt zu London am 8. Dezember 1977, im Doppel in französischer und engli- scher Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:     Thalmann   Für die Regierung   des Vereinigten Königreichs   von Grossbritannien und Nordirland:  Judd     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen. Abk. von 1977 mit dem Vereinigten Königreich   25   0.672.936.712  Zusatzprotokoll39      Bei der Unterzeichnung des Protokolls zwischen der Schweizerischen Eidgenossen- schaft und dem Vereinigten Königreich von Grossbritannien und Nordirland zur  Änderung des Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen, unterzeichnet in London am 8. Dezember 1977, in der  Fassung gemäss den am 5. März 1981 in London, am 17. Dezember 1993 in Bern  und am 26. Juni 2007 in London unterzeichneten Protokollen, haben sich die hierzu  bevollmächtigten Unterzeichneten auf die folgenden Bestimmungen geeinigt, die  einen integrierenden Bestandteil des Abkommens bilden:   1. Betreffend Art. 4 Abs. 1 (Wohnsitz)  Es besteht Einvernehmen darüber und wird bestätigt, dass der Ausdruck «eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person» einschliesst:   a) Vorsorgeeinrichtungen dieses Staates; und    b) Organisationen, die ausschliesslich religiöse, gemeinnützige, wissenschaft- liche, kulturelle oder pädagogische Zwecke (oder mehrere dieser Zwecke)  verfolgen und in diesem Staat nach anwendbarem Recht ihren steuerlichen  Sitz haben, auch wenn deren Einkünfte oder Gewinne gemäss dem inner- staatlichen Recht dieses Staates ganz oder teilweise steuerbefreit sind.   2. Betreffend Art. 10 Abs. 2 Bst. a ii) (Dividenden)  Es besteht Einvernehmen darüber und wird bestätigt, dass der Ausdruck «Vorsorge- einrichtung» Pläne, Systeme, Fonds, Trusts oder andere Einrichtungen in einem  Vertragsstaat umfasst, die:    a) von der Einkommensbesteuerung in diesem Staat allgemein befreit sind; und    b) vornehmlich der Verwaltung und Ausrichtung von Pensionen oder Ruhe- gehältern oder der Erzielung von Einkünften für eine oder mehrere solcher  Einrichtungen dienen.   3. Betreffend Art. 15 (Unselbständige Arbeit)  Es besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 15 auf Einkünfte, die mittels Aktien- optionen im Zusammenhang mit einem Arbeitsverhältnis erzielt werden, anwendbar  ist, ungeachtet des Zeitpunkts, in dem diese Einkünfte zur Besteuerung gelangen.   4. Betreffend Art. 25 (Informationsaustausch)  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be-  gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er die in sei-      39 Eingefügt durch Art. III des Prot. vom 7. Sept. 2009, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2010 und in Kraft seit 15. Dez. 2010 (AS 2011 53; BBl 2010 259).     Doppelbesteuerung   26   0.672.936.712   nem innerstaatlichen Recht üblichen Verfahren zur Beschaffung der Infor- mationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Norm der «voraussichtlichen Er- heblichkeit» einen möglichst weitgehenden Informationsaustausch in Steuer- sachen gewährleisten soll und gleichzeitig verdeutlichen soll, dass es den  Vertragsstaaten nicht gestattet ist, «fishing expeditions» zu betreiben oder  um Informationen zu ersuchen, die für die Steuerangelegenheiten der steuer- pflichtigen Person wahrscheinlich unerheblich sind.   c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 25 des Ab- kommens den Steuerbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden An- gaben zu liefern haben:  i) den Namen und die Adresse der in eine Überprüfung oder Untersu-  chung einbezogenen Person(en) und, sofern verfügbar, weitere Anga- ben, welche die Identifikation dieser Person(en) erleichtern, wie das  Geburtsdatum, den Zivilstand oder die Steuernummer;   ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;  iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;  v) den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inhabers der verlangten   Informationen.   d) Es besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 25 des Abkommens die Ver- tragsstaaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder  spontaner Basis auszutauschen.   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle des Austauschs von Infor- mationen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungs- verfahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten bleiben,  bevor die Informationen an den ersuchenden Staat übermittelt werden. Es  besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmung dazu  dient, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes Verfahren zu ge- währen, und nicht bezweckt, den wirksamen Informationsaustausch zu ver- hindern oder übermässig zu verzögern.   Zu Urkund dessen haben die hierzu von ihren Regierungen gehörig bevollmächtigten  Unterzeichneten dieses Zusatzprotokoll unterschrieben.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen. Abk. von 1977 mit dem Vereinigten Königreich   27   0.672.936.712  Geschehen zu London, am 7. September 2009, im Doppel in englischer und franzö- sischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:     Alexis Lautenberg   Für die   Regierung des Vereinigten Königreichs  von Grossbritannien und Nordirland:   Stephen Timms     Doppelbesteuerung   28   0.672.936.712   Artikel IV Ziffer 2 des Protokolls vom 7. September 200940  2.  Das Protokoll tritt am Tag des Erhalts der letzten dieser Notifikationen in Kraft  und findet Anwendung:   a) in Bezug auf Artikel 24 Absatz 5 des Abkommens drei Jahre nach diesem  Tag;   b) in allen anderen Fällen auf Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar des  auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Jahres beginnen.   Artikel XI Ziffern 2 und 3 des Protokolls vom 30. November 201741  2.  Das Protokoll tritt am Tag des Eingangs der späteren dieser beiden Notifikationen  in Kraft; die Bestimmungen des Protokolls finden Anwendung:   a) im Vereinigten Königreich:  (i) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am   oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Protokolls fol- genden Kalenderjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden,   (ii) hinsichtlich der Einkommenssteuer und der Kapitalgewinnsteuer auf die  Steuerjahre, die am oder nach dem 6. April des auf das Inkrafttreten des  Protokolls folgenden Kalenderjahrs beginnen,   (iii) hinsichtlich der Körperschaftssteuer auf Rechnungsjahre, die am oder  nach dem 1. April des auf das Inkrafttreten des Protokolls folgenden  Kalenderjahrs beginnen;   b) in der Schweiz:  (i) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am   oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Protokolls fol- genden Kalenderjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden,   (ii) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten des Protokolls folgenden Kalender- jahres beginnen.   3.  Ungeachtet der Absätze 1 und 2 finden die in Artikel IX dieses Protokolls vorge- sehenen Änderungen vom Tag des Inkrafttretens dieses Protokolls an Anwendung  ohne Berücksichtigung des betroffenen Steuerjahres.       40 AS 2011 53 51; BBl 2010 259  41 AS 2019 3295 3293; BBl 2018 5507     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen. Abk. von 1977 mit dem Vereinigten Königreich   29   0.672.936.712  Briefwechsel42   zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der Regierung  des Vereinigten Königreichs von Grossbritannien und Nordirland  betreffend das Abkommen zwischen der Schweizerischen   Eidgenossenschaft und dem Vereinigten Königreich   von Grossbritannien und Nordirland zur Vermeidung   der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen,  unterzeichnet am 8. Dezember 1977 in London, in der Fassung   gemäss den am 5. März 1981 in London, am 17. Dezember 1993   in Bern, am 26. Juni 2007 in London und am 7. September 2009   in London unterzeichneten Protokollen   In Kraft getreten durch Notenaustausch am 19. Dezember 2012     Übersetzung43   Rt Hon David Lidington, MP London, 6. Mai 2012  Minister of State for Europe   Foreign and Commonwealth Office    London Seiner Exzellenz   Herr Anton Thalmann   Schweizer Botschafter im   Vereinigten Königreich   Exzellenz,   Ich bin im Besitz Ihrer Note vom 3. Mai 2012 mit folgendem Inhalt:   «Exzellenz,   Ich habe die Ehre, mich auf das Abkommen zwischen der Schweizerischen Eidge- nossenschaft und dem Vereinigten Königreich von Grossbritannien und Nordirland  zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkom- men, unterzeichnet in London am 8. Dezember 197744, in der Fassung gemäss den  am 5. März 1981 in London, am 17. Dezember 1993 in Bern, am 26. Juni 2007 in  London und am 7. September 2009 in London unterzeichneten Protokollen (hiernach  als «Abkommen» bezeichnet) zu beziehen, und mache Ihnen namens des Schweize- rischen Bundesrats die folgenden zusätzlichen Vorschläge:       42 AS 2013 131  43 Übersetzung aus dem englischen Originaltext.  44 SR 0.672.936.712     Doppelbesteuerung   30   0.672.936.712   1. In Bezug auf Amtshilfegesuche nach Artikel 25 (Informationsaustausch) des  Abkommens findet die folgende Regel Anwendung und muss beachtet wer- den: Die im Amtshilfegesuch zu lieferenden Angaben sind zwar wichtige  verfahrenstechnische Voraussetzungen für die Vermeidung von «fishing ex- peditions»; sie sind jedoch derart anzuwenden, dass sie den wirksamen In- formationsaustausch nicht behindern.   2. Es ist demnach vereinbart, vorausgesetzt, es handelt sich nicht um eine  «fishing expedition», dass einem Amtshilfegesuch entsprochen wird, wenn  der ersuchende Staat:  a. die steuerpflichtige Person identifiziert, wobei diese Identifikation auch   auf andere Weise als durch Angabe des Namens und der Adresse erfol- gen kann; und   b. soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Infor- mationsinhabers angibt.   Sofern der oben stehende Vorschlag die Zustimmung der Regierung des Vereinigten  Königreichs von Grossbritannien und Nordirland findet, habe ich die Ehre, die  Anregung zu machen, dass die vorliegende Note und die Zustimmung widerspie- gelnde Antwort Ihrer Exzellenz als eine Vereinbarung zwischen unseren beiden  Regierungen in dieser Angelegenheit betrachtet werden, die am Tag des Erhalts der  zweiten Notifikation, durch die der Schweizerische Bundesrat und die Regierung des  Vereinigten Königreichs von Grossbritannien und Nordirland einander notifizieren,  dass ihre innerstaatlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten erfüllt sind, in Kraft tritt  und vom Tag des Inkrafttretens des am 7. September 2009 in London unterzeich- neten Protokolls zur Änderung des Abkommens an Anwendung findet.   Ich benütze diese Gelegenheit, um Ihrer Exzellenz die Versicherung meiner ausge- zeichneten Hochachtung zu erneuern.»   Der oben stehenden Vorschlag findet die Zustimmung der Regierung des Vereinig- ten Königreichs von Grossbritannien und Nordirland, und ich habe die Ehre zu  bestätigen, dass die Note Ihrer Exzellenz und diese Antwort als eine Vereinbarung  zwischen den beiden Regierungen betrachtet werden, die einen integrierenden Be- standteil dieses Abkommens bildet.   Ich benütze diese Gelegenheit, um Ihrer Exzellenz die Versicherung meiner ausge- zeichneten Hochachtung zu erneuern.      Rt Hon David Lidington, MP