642.11   1 / 96   Legge federale  sull’imposta federale diretta   (LIFD)   del 14 dicembre 1990 (Stato 1° gennaio 2023)     L’Assemblea federale della Confederazione Svizzera,   visti gli articoli 128 e 129 della Costituzione federale1;2   visto il messaggio del Consiglio federale del 25 maggio 19833,  decreta:   Parte prima: Introduzione   Art. 1 Oggetto della legge   La Confederazione riscuote a titolo d’imposta diretta secondo la presente legge:   a. un’imposta sul reddito delle persone fisiche;    b.4 un’imposta sull’utile delle persone giuridiche;   c. un’imposta alla fonte sul reddito di determinate persone fisiche e giuridiche.   Art. 2 Riscossione dell’imposta   La tassazione e la riscossione dell’imposta federale diretta spettano ai Cantoni sotto  la vigilanza della Confederazione.   Parte seconda: Imposizione delle persone fisiche   Titolo primo: Assoggettamento   Capitolo 1: Appartenenza fiscale   Sezione 1: Appartenenza personale   Art. 3   1 Le persone fisiche sono assoggettate all’imposta in virtù della loro appartenenza per- sonale quando hanno domicilio o dimora fiscale in Svizzera.        RU 1991 1184  1 Nuovo testo giusta il n. I 2 della LF del 28 set. 2018 concernente la riforma fiscale e il fi-  nanziamento dell’AVS, in vigore dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).  2 Nuovo testo giusta il n. I dell’O dell’8 ott. 1999, in vigore dal 1° gen. 2000    (RU 2000 324; FF 1999 4949).  3 FF 1983 III 1  4 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione   delle imprese, in vigore dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).   642.11     Imposte   2 / 96   642.11   2 Una persona ha il domicilio fiscale in Svizzera quando vi risiede con l’intenzione di  stabilirsi durevolmente o quando il diritto federale ivi le conferisce uno speciale do- micilio legale.   3 La dimora fiscale in Svizzera è data quando una persona vi soggiorna senza interru- zioni apprezzabili:   a. almeno 30 giorni esercitandovi un’attività lucrativa;   b. almeno 90 giorni senza esercitare un’attività lucrativa.   4 Non ha domicilio o dimora fiscale chi, domiciliato all’estero, soggiorna in Svizzera  unicamente per frequentare una scuola o per farsi curare in un istituto.   5 Le persone fisiche domiciliate all’estero ed ivi esonerate totalmente o parzialmente  dalle imposte sul reddito in ragione della loro attività per conto della Confederazione  o di altre corporazioni o stabilimenti svizzeri di diritto pubblico sottostanno, in virtù  dell’appartenenza personale, all’imposta nel proprio Comune d’origine. Il contri- buente attinente di più Comuni è assoggettato all’imposta nel Comune di cui ha ac- quisito l’ultimo diritto di cittadinanza. Se non ha la cittadinanza svizzera, il contri- buente è assoggettato all’imposta presso il domicilio o la sede del datore di lavoro.  L’obbligo fiscale si estende anche al coniuge e ai figli ai sensi dell’articolo 9.   Sezione 2: Appartenenza economica   Art. 4 Imprese, stabilimenti d’impresa e fondi   1 Le persone fisiche senza domicilio o dimora fiscale in Svizzera sono assoggettate  all’imposta in virtù della loro appartenenza economica se:   a. sono titolari, associate o usufruttuarie di imprese in Svizzera;   b. tengono stabilimenti d’impresa in Svizzera;   c. sono proprietarie di fondi in Svizzera o hanno su di essi diritti di godimento  reali o diritti di godimento personali a questi economicamente assimilabili;   d. fanno commercio di immobili siti in Svizzera o fungono da intermediari in  queste operazioni immobiliari.   2 Per stabilimento d’impresa s’intende una sede fissa di affari o di lavoro dove si  svolge, in tutto o in parte, l’attività di un’impresa o di una libera professione. Sono  considerate tali, in particolare, le succursali, le officine e i laboratori, gli uffici di ven- dita, le rappresentanze permanenti, le miniere e ogni altro luogo di estrazione di risorse  naturali come anche i cantieri di costruzione o di montaggio la cui durata è di almeno  12 mesi.   Art. 5 Altri elementi imponibili   1 Le persone fisiche senza domicilio o dimora fiscale in Svizzera sono assoggettate  all’imposta in virtù della loro appartenenza economica se:   a. esercitano un’attività lucrativa in Svizzera;     Imposta federale diretta. LF   3 / 96   642.11   b.5 in quanto membri dell’amministrazione o della direzione di persone giuridi- che con sede o stabilimento d’impresa in Svizzera, ricevono tantièmes, gettoni  di presenza, indennità fisse, partecipazioni di collaboratore o analoghe rimu- nerazioni;   c. sono titolari o usufruttuarie di crediti garantiti da pegno immobiliare o ma- nuale su fondi siti in Svizzera;   d. ricevono pensioni, assegni di quiescenza o altre prestazioni da un datore di  lavoro o da un istituto di previdenza con sede in Svizzera in virtù di un prece- dente rapporto di lavoro di diritto pubblico;   e. ricevono prestazioni da istituzioni di diritto privato svizzere di previdenza pro- fessionale o da forme riconosciute di previdenza individuale vincolata;   f.6 ricevono un salario o altre rimunerazioni da un datore di lavoro con sede o  stabilimento d’impresa in Svizzera a motivo della loro attività nel traffico in- ternazionale a bordo di navi o battelli, di un aeromobile o di un veicolo da  trasporto stradale; fa eccezione l’imposizione dei marittimi per il lavoro a  bordo di una nave d’alto mare.   2 Se le prestazioni non vengono corrisposte alle persone summenzionate, ma a terzi,  questi sono imponibili.   Sezione 3: Estensione dell’assoggettamento   Art. 6   1 L’assoggettamento in virtù dell’appartenenza personale è illimitato; esso non si  estende tuttavia alle imprese, agli stabilimenti d’impresa e ai fondi siti all’estero.   2 L’assoggettamento in virtù dell’appartenenza economica è limitato alla parte del red- dito per cui sussiste un obbligo fiscale in Svizzera secondo gli articoli 4 e 5. Dev’es- sere almeno imposto il reddito conseguito in Svizzera.   3 Nelle relazioni internazionali, l’assoggettamento delle imprese, degli stabilimenti  d’impresa e dei fondi è delimitato secondo i principi del diritto federale concernente  il divieto di doppia imposizione intercantonale. Se un’impresa svizzera compensa  sulla base del diritto interno le perdite subìte da uno stabilimento d’impresa situato  all’estero con degli utili realizzati in Svizzera e lo stabilimento d’impresa registra de- gli utili nel corso dei sette anni seguenti, si deve procedere a una revisione della tas- sazione iniziale, fino a concorrenza dell’ammontare degli utili compensati nello Stato  dello stabilimento d’impresa; in questo caso, la perdita subita dallo stabilimento d’im- presa all’estero è presa in considerazione a posteriori in Svizzera solo per determinare  l’aliquota d’imposta. In tutti gli altri casi, le perdite subìte all’estero sono prese in       5 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 17 dic. 2010 sull’imposizione delle partecipazioni  di collaboratore, in vigore dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).   6 Nuovo testo giusta l’all. 2 n. II 2 della L del 17 giu. 2016 sull’approvvigionamento del  Paese, in vigore dal 1° giu. 2017 (RU 2017 3097; FF 2014 6105).     Imposte   4 / 96   642.11   considerazione esclusivamente per determinare l’aliquota d’imposta. Sono salve le  disposizioni previste nelle convenzioni intese ad evitare la doppia imposizione.   4 Le persone imponibili giusta l’articolo 3 capoverso 5 devono l’imposta sui redditi  esonerati all’estero dall’imposta sul reddito in virtù di convenzioni internazionali o  dell’usanza.   Sezione 4: Calcolo dell’imposta in caso d’assoggettamento parziale   Art. 7   1 Le persone fisiche parzialmente assoggettate all’imposta sul reddito in Svizzera de- vono l’imposta sugli elementi imponibili in Svizzera al tasso corrispondente alla tota- lità dei loro redditi.   2 I contribuenti domiciliati all’estero devono le imposte per imprese, stabilimenti  d’impresa e fondi in Svizzera almeno al tasso corrispondente al reddito conseguito in  Svizzera.   Capitolo 2: Inizio e fine dell’assoggettamento   Art. 8   1 L’assoggettamento comincia il giorno in cui è dato il domicilio o la dimora fiscale  in Svizzera o vi sono acquisiti elementi imponibili.   2 L’assoggettamento cessa con la morte o la partenza del contribuente dalla Svizzera  o con l’estinzione degli elementi imponibili in Svizzera.   3 L’assoggettamento non cessa in caso di trasferimento temporaneo della sede  all’estero nonché in seguito ad ogni altro provvedimento in virtù della legislazione  federale sull’approvvigionamento economico del Paese.   Capitolo 3: Norme speciali concernenti l’imposta sul reddito   Art. 9 Coniugi; partner registrati; figli sotto l’autorità parentale7   1 Il reddito di coniugi non separati legalmente o di fatto è cumulato, qualunque sia il  regime dei beni.   1bis Il reddito di partner registrati non separati legalmente o di fatto è cumulato. Nella  presente legge, i partner registrati hanno il medesimo statuto dei coniugi. Questo vale  anche per i contributi di mantenimento durante l’unione domestica registrata e per i       7 Nuovo testo giusta l’all. n. 24 della L del 18 giu. 2004 sull’unione domestica  registrata, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2005 5685; FF 2003 1165).     Imposta federale diretta. LF   5 / 96   642.11   contributi di mantenimento e la liquidazione dei rapporti patrimoniali in caso di so- spensione della vita comune o di scioglimento dell’unione domestica registrata.8   2 Il reddito dei figli soggetti all’autorità parentale, ad eccezione dei proventi da attività  lucrativa, è cumulato con quello del detentore dell’autorità parentale.   Art. 10 Comunioni ereditarie, società e investimenti collettivi di capitale9   1 Il reddito di comunioni ereditarie è aggiunto a quello dei singoli eredi, il reddito di  società semplici, di società in nome collettivo e società in accomandita è aggiunto agli  elementi imponibili dei singoli soci.   2 Il reddito degli investimenti collettivi di capitale ai sensi della legge del 23 giugno  200610 sugli investimenti collettivi (LICol) è attribuito agli investitori in funzione  delle loro quote; ne sono eccettuati gli investimenti collettivi di capitale con possesso  fondiario diretto.11   Art. 11 Società commerciali estere e altre comunità di persone senza  personalità giuridica   Le società commerciali estere e le altre comunità di persone estere senza personalità  giuridica assoggettate all’imposta in virtù dell’appartenenza economica sono imponi- bili conformemente alle disposizioni applicabili alle persone giuridiche.   Art. 12 Successione fiscale   1 Alla morte del contribuente, gli eredi subentrano nei suoi diritti e obblighi fiscali.  Essi rispondono solidalmente delle imposte dovute dal defunto fino a concorrenza  delle loro quote ereditarie, compresi gli anticipi ereditari.   2 Il coniuge superstite risponde fino a concorrenza della quota ereditaria e della parte  di aumento o di beni comuni che, in virtù del regime dei beni, riceve in più dell’ali- quota legale secondo il diritto svizzero.   3 Il partner registrato superstite risponde fino a concorrenza della quota ereditaria e  dell’importo che riceve in virtù di una convenzione patrimoniale ai sensi dell’arti- colo 25 capoverso 1 della legge del 18 giugno 200412 sull’unione domestica regi- strata.13       8 Introdotto dall’all. n. 24 della L del 18 giu. 2004 sull’unione domestica registrata,  in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2005 5685; FF 2003 1165).   9 Nuovo testo giusta l’all. n. II 6 della L del 23 giu. 2006 sugli investimenti collettivi, in vi- gore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).   10 RS 951.31  11 Introdotto dall’all. n. II 6 della L del 23 giu. 2006 sugli investimenti collettivi, in vigore   dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).  12 RS 211.231  13 Introdotto dall’all. n. 24 della L del 18 giu. 2004 sull’unione domestica registrata,   in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2005 5685; FF 2003 1165).     Imposte   6 / 96   642.11   Art. 13 Responsabilità e responsabilità solidale   1 I coniugi non separati legalmente o di fatto rispondono solidalmente dell’imposta  complessiva. Tuttavia, ciascun coniuge risponde della sua quota nell’imposta com- plessiva quando uno di essi è insolvibile. Inoltre, i due coniugi rispondono solidal- mente per la parte di imposta complessiva inerente al reddito dei figli.   2 La responsabilità solidale dei coniugi separati legalmente o di fatto decade anche per  tutti gli ammontari di imposta ancora dovuti.   3 Con il contribuente rispondono solidalmente:   a. i figli soggetti all’autorità parentale, sino a concorrenza della loro quota  nell’imposta complessiva;   b. i soci domiciliati in Svizzera, di società semplici, in nome collettivo o in ac- comandita sino a concorrenza della loro quota sociale, per le imposte dovute  da soci domiciliati all’estero;   c. i compratori e i venditori di immobili siti in Svizzera, fino a concorrenza del  3 per cento del prezzo d’acquisto, per le imposte dovute da un commerciante  o da un mediatore per tale attività, quando quest’ultimi non hanno domicilio  fiscale in Svizzera;   d. le persone incaricate della liquidazione d’imprese o stabilimenti d’impresa siti  in Svizzera, dell’alienazione o della realizzazione di fondi siti in Svizzera,  nonché di crediti garantiti con tali fondi, fino a concorrenza del ricavo netto  ove il contribuente non abbia domicilio fiscale in Svizzera.   4 L’amministratore dell’eredità e l’esecutore testamentario rispondono solidalmente  con i successori fiscali per le imposte dovute dal defunto sino a concorrenza della  somma destinata al pagamento dell’imposta secondo lo stato della successione nel  giorno del decesso. Non si dà responsabilità quando il responsabile prova di aver usato  la diligenza imposta dalle circostanze.   Art. 1414 Imposizione secondo il dispendio   1 Le persone fisiche hanno il diritto di pagare, invece dell’imposta sul reddito, un’im- posta calcolata sul dispendio se:   a. non hanno la cittadinanza svizzera;   b. per la prima volta o dopo un’interruzione di almeno dieci anni sono assogget- tati illimitatamente alle imposte (art. 3); e   c. non esercitano un’attività lucrativa in Svizzera.   2 I coniugi che vivono in comunione domestica devono entrambi soddisfare le condi- zioni di cui al capoverso 1.   3 L’imposta è calcolata sulla base delle spese annuali corrispondenti al tenore di vita  del contribuente e delle persone al cui sostentamento egli provvede, sostenute durante       14 Nuovo testo giusta il n. I I della LF del 28 set. 2012, in vigore dal 1° gen. 2016   (RU 2013 779; FF 2011 5433).      Imposta federale diretta. LF   7 / 96   642.11   il periodo di calcolo in Svizzera e all’estero, ma almeno in base al più elevato degli  importi seguenti:15   a.16 421 700 franchi;   b. per i contribuenti che hanno un’economia domestica propria: un importo cor- rispondente al settuplo della pigione annua o del valore locativo di cui all’ar- ticolo 21 capoverso 1 lettera b;   c. per gli altri contribuenti: un importo corrispondente al triplo del prezzo di pen- sione annua per il vitto e l’alloggio al luogo di dimora ai sensi dell’articolo 3;   d. la somma dei redditi lordi seguenti:   1. proventi da sostanza immobiliare sita in Svizzera,   2. proventi da beni mobili situati in Svizzera,   3. proventi da capitale mobiliare collocato in Svizzera, inclusi i crediti ga- rantiti da pegno immobiliare,   4. proventi da diritti d’autore, brevetti e diritti analoghi esercitati in Sviz- zera,   5. assegni di quiescenza, rendite e pensioni di fonte svizzera,   6. proventi per i quali il contribuente pretende uno sgravio totale o parziale  da imposte estere in virtù di una convenzione conclusa dalla Svizzera per  evitare la doppia imposizione.   4 L’imposta è calcolata secondo la tariffa fiscale ordinaria (art. 36). La riduzione di  cui all’articolo 36 capoverso 2bis, secondo periodo, non è applicabile.17   5 In caso di proventi sgravati dalle imposte nello Stato dal quale essi provengono e  imponibili in Svizzera, singolarmente o congiuntamente ad altri proventi, all’aliquota  applicabile al reddito complessivo, l’imposta è calcolata non soltanto sui proventi di  cui al capoverso 3 lettera d, ma anche su tutti gli elementi del reddito proveniente  dall’altro Stato, attribuiti alla Svizzera conformemente alla corrispondente conven- zione in materia di doppia imposizione.   6 Il Dipartimento federale delle finanze (DFF)18 adegua l’importo di cui al capoverso  3 lettera a all’indice nazionale dei prezzi al consumo. L’articolo 39 capoverso 2 si  applica per analogia.19       15 Nuovo testo giusta il n. II della LF del 22 mar. 2013 sull’adeguamento formale delle   basi temporali per l’imposizione diretta delle persone fisiche, in vigore dal 1° gen. 2016  (RU 2013 2397; FF 2011 3279).   16 Nuovo testo giusta l’art. 5 dell’O del DFF del 16 set. 2022 sulla progressione a freddo, in  vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 575).   17 Nuovo testo giusta il n. II della LF del 22 mar. 2013 sull’adeguamento formale delle basi  temporali per l’imposizione diretta delle persone fisiche, in vigore dal 1° gen. 2016   (RU 2013 2397; FF 2011 3279).   18 Nuovo termine giusta il n. I 2 della L del 20 giu. 2014 sul condono dell’imposta, in   vigore dal 1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239). Di detta mod. é tenuto conto in tutto  il presente testo.   19 Nuovo testo giusta il n. II della LF del 22 mar. 2013 sull’adeguamento formale delle basi  temporali per l’imposizione diretta delle persone fisiche, in vigore dal 1° gen. 2016   (RU 2013 2397; FF 2011 3279).     Imposte   8 / 96   642.11   Capitolo 4: Esenzione   Art. 15   1 Le persone beneficiarie di esenzioni fiscali di cui all’articolo 2 capoverso 2 della  legge del 22 giugno 200720 sullo Stato ospite sono esentate dall’imposta nella misura  prevista dal diritto federale.21   2 In caso d’assoggettamento parziale si applica l’articolo 7 capoverso 1.   Titolo secondo: Imposta sul reddito   Capitolo 1: Proventi imponibili   Sezione 1: In generale   Art. 16   1 Sottostà all’imposta sul reddito la totalità dei proventi, periodici e unici.   2 Sono pure considerati reddito i proventi in natura di qualsiasi specie, segnatamente  il vitto e l’alloggio, come anche i prodotti e le merci prelevati dal contribuente nella  propria azienda e destinati al consumo personale; essi sono valutati al valore di mer- cato.   3 Gli utili in capitale conseguiti nella realizzazione di sostanza privata sono esenti da  imposta.   Sezione 2: Attività lucrativa dipendente   Art. 17 Principio22   1 Sono imponibili tutti i proventi di un’attività dipendente, retta dal diritto privato o  pubblico, compresi i proventi accessori, quali indennità per prestazioni straordinarie,  provvigioni, assegni, premi per anzianità di servizio, gratificazioni, mance, tantièmes,  vantaggi valutabili in denaro risultanti da partecipazioni di collaboratore e altri van- taggi valutabili in denaro.23       20 RS 192.12  21 Nuovo testo giusta l’all. n. II 7 della LF del 22 giu. 2007 sullo Stato ospite, in vigore dal   1° gen. 2008 (RU 2007 6637; FF 2006 7359).  22 Introdotto dal n. I 1 della LF del 17 dic. 2010 sull’imposizione delle partecipazioni di col-  laboratore, in vigore dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).  23 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 17 dic. 2010 sull’imposizione delle partecipazioni   di collaboratore, in vigore dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).     Imposta federale diretta. LF   9 / 96   642.11   1bis Quale che sia il loro ammontare, le spese di formazione e formazione continua24  professionali sostenute dal datore di lavoro, comprese le spese di riqualificazione, non  costituiscono vantaggi valutabili in denaro ai sensi del capoverso 1.25   2 Le liquidazioni in capitale provenienti da istituzioni previdenziali in rapporto con  l’attività dipendente come anche analoghe indennità in capitale del datore di lavoro  sono imponibili secondo le disposizioni dell’articolo 38.   Art. 17a26 Partecipazioni di collaboratore   1 Sono considerate partecipazioni vere e proprie di collaboratore:   a. le azioni, i buoni di godimento, i certificati di partecipazione, le quote di so- cietà cooperative o partecipazioni di altro genere che il datore di lavoro, la sua  società madre o un’altra società del gruppo distribuisce ai collaboratori;   b. le opzioni per l’acquisto di partecipazioni di cui alla lettera a.   2 Sono considerate partecipazioni improprie dei collaboratori le aspettative di meri  indennizzi in contanti.   Art. 17b27 Proventi di partecipazioni vere e proprie di collaboratore   1 I vantaggi valutabili in denaro risultanti da partecipazioni vere e proprie di collabo- ratore, ad eccezione di quelli risultanti da opzioni bloccate o non quotate in borsa,  sono imponibili al momento dell’acquisto come reddito da attività lucrativa dipen- dente. La prestazione imponibile corrisponde al valore venale della partecipazione di- minuito di un eventuale prezzo d’acquisto.   2 Per il calcolo della prestazione imponibile relativa alle azioni di collaboratore si tiene  conto dei termini di attesa accordando uno sconto del 6 per cento per anno di attesa  sul valore venale delle azioni. Lo sconto si applica per dieci anni al massimo.   3 I vantaggi valutabili in denaro risultanti da opzioni di collaboratore bloccate o non  quotate in borsa sono imponibili al momento dell’esercizio delle opzioni medesime.  La prestazione imponibile corrisponde al valore venale dell’azione al momento  dell’esercizio, diminuito del prezzo di esercizio.       24 Nuova espr. giusta l’all. n. 23 della LF del 20 giu. 2014 sulla formazione continua, in vi- gore dal 1° gen. 2017 (RU 201 689; FF 2013 3085). Di detta mod. é tenuto conto in tutto  il presente testo.   25 Introdotto dal n. I 1 della LF del 27 set. 2013 sul trattamento fiscale delle spese di   formazione e perfezionamento professionali, in vigore dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105;  FF 2011 2365).   26 Introdotto dal n. I 1 della LF del 17 dic. 2010 sull’imposizione delle partecipazioni di col- laboratore, in vigore dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).   27 Introdotto dal n. I 1 della LF del 17 dic. 2010 sull’imposizione delle partecipazioni di col- laboratore, in vigore dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).     Imposte   10 / 96   642.11   Art. 17c28 Proventi di partecipazioni improprie di collaboratore   I vantaggi valutabili in denaro risultanti da partecipazioni improprie di collaboratore  sono imponibili al momento in cui si realizzano.   Art. 17d29 Imposizione proporzionale   Se il contribuente non aveva domicilio o dimora fiscale in Svizzera durante l’intero  periodo tra l’acquisto e la nascita del diritto d’esercizio delle opzioni di collaboratore  bloccate (art. 17b cpv. 3), i vantaggi valutabili in denaro risultanti da tali opzioni sono  imponibili proporzionalmente al rapporto tra l’intero periodo e il periodo effettiva- mente trascorso in Svizzera.   Sezione 3: Attività lucrativa indipendente   Art. 18 Principio   1 Sono imponibili tutti i proventi dall’esercizio di un’impresa, commerciale, indu- striale, artigianale, agricola o forestale, da una libera professione e da ogni altra attività  lucrativa indipendente.   2 Fanno parte dei proventi da attività indipendente anche tutti gli utili in capitale con- seguiti mediante alienazione, realizzazione o rivalutazione contabile di elementi della  sostanza commerciale. Il trasferimento di questi elementi nella sostanza privata o in  imprese o stabilimenti d’impresa siti all’estero è equiparato all’alienazione. La so- stanza commerciale comprende tutti i valori patrimoniali che servono integralmente o  in modo preponderante all’attività lucrativa indipendente; lo stesso dicasi delle parte- cipazioni di almeno il 20 per cento al capitale azionario o al capitale sociale di una  società di capitali o di una società cooperativa, purché il proprietario le dichiari come  sostanza commerciale al momento del loro acquisto. Rimane salvo l’articolo 18b.30   3 L’articolo 58 s’applica per analogia ai contribuenti che tengono una contabilità in  buona e debita forma.   4 Gli utili conseguiti con l’alienazione di fondi agricoli e silvicoli rientrano nel reddito  imponibile sino a concorrenza delle spese d’investimento.   Art. 18a31 Fattispecie che giustificano un differimento   1 Se un immobile dell’attivo immobilizzato è trasferito dalla sostanza commerciale  nella sostanza privata, il contribuente può chiedere che al momento del trasferimento  sia imposta la sola differenza fra i costi d’investimento e il valore determinante ai fini       28 Introdotto dal n. I 1 della LF del 17 dic. 2010 sull’imposizione delle partecipazioni di col- laboratore, in vigore dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).   29 Introdotto dal n. I 1 della LF del 17 dic. 2010 sull’imposizione delle partecipazioni di col- laboratore, in vigore dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).   30 Nuovo testo giusta il n. II 2 della L del 23 mar. 2007 sulla riforma II dell’imposizione  delle imprese, in vigore dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).   31 Introdotto dal n. II 2 della L del 23 mar. 2007 sulla riforma II dell’imposizione delle im- prese, in vigore dal 1° gen. 2011 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).     Imposta federale diretta. LF   11 / 96   642.11   dell’imposta sul reddito. In questo caso, i costi d’investimento sono considerati nuovo  valore determinante ai fini dell’imposta sul reddito e l’imposizione delle altre riserve  occulte a titolo di reddito da attività indipendente è differita sino al momento dell’alie- nazione dell’immobile.   2 L’affitto di un’azienda commerciale è considerato trasferimento nella sostanza pri- vata solo su domanda del contribuente.   3 Se in caso di divisione ereditaria l’azienda commerciale non è proseguita da tutti gli  eredi, su domanda degli eredi che riprendono l’azienda l’imposizione delle riserve  occulte è differita sino al momento della loro realizzazione, purché la ripresa avvenga  ai valori fino a quel momento determinanti ai fini dell’imposta sul reddito.   Art. 18b32 Imposizione parziale dei proventi da partecipazioni della sostanza  commerciale   1 I dividendi, le quote di utili, le eccedenze di liquidazione come pure i vantaggi va- lutabili in denaro provenienti da azioni, quote in società a garanzia limitata o in società  cooperative e buoni di partecipazione, nonché gli utili conseguiti con l’alienazione di  tali diritti di partecipazione sono imponibili in ragione del 70 per cento, dopo dedu- zione degli oneri imputabili, se questi diritti di partecipazione rappresentano almeno  il 10 per cento del capitale azionario o sociale di una società di capitali o di una società  cooperativa.33  2 L’imposizione parziale degli utili conseguiti con l’alienazione è concessa soltanto se  i diritti di partecipazione alienati erano, per almeno un anno, di proprietà del contri- buente o dell’impresa di persone.   Art. 19 Ristrutturazioni34   1 Le riserve occulte di un’impresa di persone (impresa individuale, società di persone)  non sono imponibili nell’ambito di ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione,  di scissione o di trasformazione, nella misura in cui l’impresa rimanga assoggettata  all’imposta in Svizzera e gli elementi fino ad allora determinanti per l’imposta sul  reddito vengano ripresi:35   a. in caso di trasferimento di beni a un’altra impresa di persone;   b. in caso di trasferimento di un esercizio o di un ramo di attività a una persona  giuridica;       32 Introdotto dal n. II 2 della L del 23 mar. 2007 sulla riforma II dell’imposizione delle im- prese, in vigore dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).   33 Nuovo testo giusta il n. I 2 della LF del 28 set. 2018 concernente la riforma fiscale e il fi- nanziamento dell’AVS, in vigore dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).   34 Nuovo testo giusta l’all. n. 7 della LF del 3 ott. 2003 sulla fusione, in vigore dal  1° lug. 2004 (RU 2004 2617; FF 2000 3765).   35 Nuovo testo giusta l’all. n. 7 della LF del 16 dic. 2005 (diritto della società a   garanzia limitata; adeguamento del diritto della società anonima, della società   cooperativa, del registro di commercio e delle ditte commerciali), in vigore dal   1° gen. 2008 (RU 2007 4791; FF 2002 2841, 2004 3545).     Imposte   12 / 96   642.11   c. in caso di scambio di diritti di partecipazione o societari a seguito di ristruttu- razioni ai sensi dell’articolo 61 capoverso 1 o di concentrazioni aventi carat- tere di fusione.36   2 Nell’ambito di una ristrutturazione ai sensi del capoverso 1 lettera b, le riserve oc- culte trasferite sono imposte a posteriori secondo la procedura di cui agli articoli 151– 153 se nei cinque anni seguenti la ristrutturazione i diritti di partecipazione o societari  sono alienati a un prezzo superiore al valore fiscalmente determinante del capitale  proprio trasferito; la persona giuridica può in tal caso far valere corrispondenti riserve  occulte già tassate come utili.37   3 I capoversi 1 e 2 s’applicano per analogia alle imprese in mano comune.   Sezione 4: Sostanza mobiliare   Art. 20 Principio38   1 Sono imponibili i redditi da sostanza mobiliare, segnatamente:   a.39 gli interessi su averi, compresi quelli versati da assicurazioni riscattabili di  capitali con premio unico in caso di sopravvivenza o di riscatto, a meno che  queste assicurazioni di capitali servano alla previdenza. Si considera che serva  alla previdenza il pagamento della prestazione assicurativa a partire dal mo- mento in cui l’assicurato ha compiuto i 60 anni sulla base di un rapporto con- trattuale che è durato almeno cinque anni ed è stato istituito prima del compi- mento dei 66 anni. In questo caso la prestazione è esente da imposte;   b. il reddito proveniente dall’alienazione o dal rimborso di obbligazioni prepon- derantemente a interesse unico (obbligazioni a interesse globale, obbligazioni  a cedola zero), versato al portatore;   c.40 i dividendi, le quote di utili, le eccedenze di liquidazione come pure i vantaggi  valutabili in denaro risultanti da partecipazioni di qualsiasi genere (comprese  le azioni gratuite, gli aumenti gratuiti del valore nominale ecc.).41 In caso di  vendita di diritti di partecipazione alla società di capitali o alla società coope- rativa che li ha emessi, conformemente all’articolo 4a della legge federale del  13 ottobre 196542 sull’imposta preventiva (LIP), l’eccedenza di liquidazione       36 Nuovo testo giusta l’all. n. 7 della LF del 3 ott. 2003 sulla fusione, in vigore dal   1° lug. 2004 (RU 2004 2617; FF 2000 3765).   37 Nuovo testo giusta l’all. n. 7 della LF del 3 ott. 2003 sulla fusione, in vigore dal   1° lug. 2004 (RU 2004 2617; FF 2000 3765).   38 Introdotto dal n. I 1 della LF del 23 giu. 2006 che introduce alcuni adeguamenti   urgenti nell’imposizione delle imprese, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 4883;   FF 2005 4241).   39 Nuovo testo giusta il n. I 5 della LF del 19 mar. 1999 sul programma di stabilizzazione  1998, in vigore dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).   40 Nuovo testo giusta il n. II 2 della L del 23 mar. 2007 sulla riforma II dell’imposizione  delle imprese, in vigore dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).   41 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 17 dic. 2010 sull’imposizione delle partecipazioni  di collaboratore, in vigore dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).   42 RS 642.21     Imposta federale diretta. LF   13 / 96   642.11   è considerata realizzata nell’anno in cui sorge il credito fiscale dell’imposta  preventiva (art. 12 cpv. 1 e 1bis LIP); rimane salvo il capoverso 1bis;   d. i proventi dalla locazione, dall’affitto, dall’usufrutto o da altro godimento di  beni mobili o diritti;   e.43 i proventi da quote di partecipazione a investimenti collettivi di capitale, nella  misura in cui la totalità dei proventi supera i proventi del possesso fondiario  diretto;   f. i proventi da beni immateriali.   1bis I dividendi, le quote di utili, le eccedenze di liquidazione come pure i vantaggi  valutabili in denaro provenienti da azioni, quote in società a garanzia limitata o in  società cooperative e buoni di partecipazione (comprese le azioni gratuite, gli aumenti  gratuiti del valore nominale e simili) sono imponibili in ragione del 70 per cento se  questi diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10 per cento del capitale azio- nario o sociale di una società di capitali o di una società cooperativa.44  2 Il ricavo dall’alienazione di diritti di opzione non rientra nel reddito della sostanza,  a condizione che i diritti patrimoniali appartengano alla sostanza privata del contri- buente.   3 Il rimborso degli apporti, dell’aggio e dei pagamenti suppletivi (riserve da apporti di  capitale) forniti dai titolari dei diritti di partecipazione dopo il 31 dicembre 1996 è  trattato in modo identico al rimborso del capitale azionario o sociale. Rimane salvo il  capoverso 4.45   4 Se, in occasione del rimborso di riserve da apporti di capitale di cui al capoverso 3,  una società di capitali o società cooperativa quotata in una borsa svizzera non distri- buisce altre riserve almeno per un importo equivalente, il rimborso è imponibile per  un importo pari alla metà della differenza tra il rimborso stesso e la distribuzione delle  altre riserve, ma al massimo per un importo pari a quello delle altre riserve disponibili  nella società che possono essere distribuite in virtù del diritto commerciale.46   5 Il capoverso 4 non è applicabile alle riserve da apporti di capitale:   a. costituite, dopo il 24 febbraio 2008, mediante il conferimento di diritti di par- tecipazione o societari a una società di capitali o società cooperativa estera  nell’ambito di concentrazioni aventi carattere di fusione ai sensi dell’articolo  61 capoverso 1 lettera c o mediante un trasferimento transfrontaliero a una  filiale svizzera ai sensi dell’articolo 61 capoverso 1 lettera d;       43 Nuovo testo giusta l’all. n. II 6 della L del 23 giu. 2006 sugli investimenti collettivi, in vi- gore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).   44 Introdotto dal n. II 2 della L del 23 mar. 2007 sulla riforma II dell’imposizione delle im- prese (RU 2008 2893; FF 2005 4241). Nuovo testo giusta il n. I 2 della LF del   28 set. 2018 concernente la riforma fiscale e il finanziamento dell’AVS, in vigore dal  1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).   45 Introdotto dal n. II 2 della L del 23 mar. 2007 sulla riforma II dell’imposizione delle im- prese (RU 2008 2893; FF 2005 4241). Nuovo testo giusta il n. I 2 della LF del   28 set. 2018 concernente la riforma fiscale e il finanziamento dell’AVS, in vigore dal   1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).   46 Introdotto dal n. I 2 della LF del 28 set. 2018 concernente la riforma fiscale e il finanzia- mento dell’AVS, in vigore dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).     Imposte   14 / 96   642.11   b. già esistenti in una società di capitali o società cooperativa estera, dopo il  24 febbraio 2008, al momento di una fusione o ristrutturazione transfrontaliera  ai sensi dell’articolo 61 capoversi 1 lettera b e 3 o del trasferimento della sede  o dell’amministrazione effettiva;   c. in caso di liquidazione della società di capitali o società cooperativa.47   6 I capoversi 4 e 5 si applicano per analogia anche alle riserve da apporti di capitale  utilizzate per l’emissione di azioni gratuite o gli aumenti gratuiti del valore nomi- nale.48   7 Se, in occasione della vendita di diritti di partecipazione a una società di capitali o  società cooperativa che è quotata in una borsa svizzera e li ha emessi, il rimborso delle  riserve da apporti di capitale non corrisponde almeno alla metà dell’eccedenza di li- quidazione ottenuta, la parte imponibile di questa eccedenza di liquidazione è ridotta  della metà della differenza tra la parte stessa e il rimborso, ma al massimo di un im- porto pari a quello delle riserve da apporti di capitale disponibili nella società e impu- tabili a tali diritti di partecipazione.49  8 Il capoverso 3 si applica agli apporti e all’aggio forniti durante la validità di un mar- gine di variazione del capitale secondo gli articoli 653s e seguenti del Codice delle  obbligazioni (CO)50 per quanto eccedano le riserve rimborsate nell’ambito del sud- detto margine di variazione del capitale.51   Art. 20a52 Casi speciali   1 È considerato reddito da sostanza mobiliare ai sensi dell’articolo 20 capoverso 1  lettera c anche:   a. il ricavo della vendita di una partecipazione del 20 per cento almeno al capitale  azionario o sociale di una società di capitali o di una società cooperativa, con  trasferimento dal patrimonio privato al patrimonio commerciale di un’altra  persona fisica o di una persona giuridica, sempre che nei cinque anni dopo la  vendita venga distribuita, con la collaborazione del venditore, sostanza non  necessaria all’esercizio aziendale che esisteva già al momento della vendita e  che già allora avrebbe potuto essere distribuita secondo il diritto commerciale;  ciò vale per analogia anche quando, nell’arco di cinque anni, più partecipanti  vendono in comune una tale partecipazione o vengono vendute partecipazioni  per un totale di almeno il 20 per cento; la sostanza distribuita è se del caso       47 Introdotto dal n. I 2 della LF del 28 set. 2018 concernente la riforma fiscale e il finanzia- mento dell’AVS, in vigore dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).   48 Introdotto dal n. I 2 della LF del 28 set. 2018 concernente la riforma fiscale e il finanzia- mento dell’AVS, in vigore dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).   49 Introdotto dal n. I 2 della LF del 28 set. 2018 concernente la riforma fiscale e il finanzia- mento dell’AVS, in vigore dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).   50 RS 220  51 Introdotto dall’all. n. 7 della LF del 19 giu. 2020 (Diritto della società anonima), in vigore   dal 1° gen. 2023 (RU 2020 4005; 2022 109, 112; FF 2017 325).  52 Introdotto dal n. I 1 della LF del 23 giu. 2006 che introduce alcuni adeguamenti    urgenti nell’imposizione delle imprese, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 4883;   FF 2005 4241).     Imposta federale diretta. LF   15 / 96   642.11   tassata presso il venditore in procedura di recupero d’imposta secondo gli ar- ticoli 151 capoverso 1, 152 e 153;   b.53 il ricavo del trasferimento di una partecipazione al capitale azionario o sociale  di una società di capitali o di una società cooperativa, dal patrimonio privato  a quello commerciale di un’impresa di persone o di una persona giuridica in  cui, dopo il trasferimento, il venditore o il conferente partecipa in ragione al- meno del 50 per cento al capitale, per quanto il totale della controprestazione  ricevuta superi la somma del valore nominale della partecipazione trasferita e  delle riserve da apporti di capitale di cui all’articolo 20 capoversi 3–7; questa  regola si applica per analogia anche nel caso in cui diversi partecipanti attuino  il trasferimento in comune.    2 Vi è collaborazione ai sensi del capoverso 1 lettera a quando il venditore sa o è tenuto  a sapere che per finanziare il prezzo d’acquisto dalla società vengono prelevati mezzi  a fondo perso.   Sezione 5: Sostanza immobiliare   Art. 21   1 È imponibile il reddito da sostanza immobiliare, segnatamente:   a. i proventi dalla locazione, dall’affitto, dall’usufrutto o da altro godimento;   b. il valore locativo di immobili o di parti di essi che il contribuente ha a dispo- sizione per uso proprio in forza del suo diritto di proprietà o di un usufrutto  ottenuto a titolo gratuito;   c. i proventi da contratti di superficie;   d. i proventi dall’estrazione di ghiaia, sabbia o altri elementi costitutivi del suolo.   2 Il valore locativo viene stabilito tenendo conto delle condizioni locali usuali e  dell’utilizzazione effettiva dell’abitazione al domicilio del contribuente.   Sezione 6: Proventi da fonti previdenziali   Art. 22   1 Sono imponibili tutti i proventi dall’assicurazione vecchiaia, superstiti e invalidità,  nonché da istituzioni di previdenza professionale o da forme riconosciute di previ- denza individuale vincolata, comprese le liquidazioni in capitale e il rimborso dei ver- samenti, premi e contributi.       53 Nuovo testo giusta il n. I 2 della LF del 28 set. 2018 concernente la riforma fiscale e il fi- nanziamento dell’AVS, in vigore dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).     Imposte   16 / 96   642.11   2 I proventi dalla previdenza professionale comprendono segnatamente le prestazioni  delle casse previdenziali, delle assicurazioni di risparmio e di gruppo, come anche le  polizze di libero passaggio.   3 Le rendite vitalizie e i proventi da vitalizi sono imponibili nella misura del 40 per  cento.54   4 Rimane salvo l’articolo 24 lettera b.   Sezione 7: Altri proventi   Art. 23   Sono parimenti imponibili:   a. qualsiasi provento sostitutivo di provento da attività lucrativa;   b. le somme uniche o periodiche versate in seguito a decesso, danno corporale  permanente o pregiudizio durevole della salute;   c. gli indennizzi per la cessazione o il mancato esercizio di un’attività;   d. gli indennizzi per il mancato esercizio di un diritto;   e.55 ...   f. gli alimenti percepiti dal contribuente in caso di divorzio o separazione legale  o di fatto, nonché gli alimenti percepiti da un genitore per i figli sotto la sua  autorità parentale.    Capitolo 2: Proventi esenti   Art. 24   Non sottostanno all’imposta sul reddito:56   a. l’incremento patrimoniale derivante da eredità, legato, donazione o liquida- zione del regime matrimoniale;   b. l’incremento patrimoniale derivante da assicurazioni private di capitali, sog- gette a riscatto, eccettuate quelle da polizze di libero passaggio; rimane salvo  l’articolo 20 capoverso 1 lettera a;   c. i pagamenti in capitale versati dal datore di lavoro o da un’istituzione di pre- videnza professionale in occasione di un cambiamento di impiego, a condi-      54 Nuovo testo giusta il n. I 5 della LF del 19 mar. 1999 sul programma di stabilizzazione  1998, in vigore dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).   55 Abrogata dall’all. n. II 5 della LF del 29 set. 2017 sui giochi in denaro, con effetto dal   1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).   56 Nuovo testo giusta l’all. n. 7 della L del 6 ott. 1995 sul servizio civile, in vigore dal   1° ott. 1996 (RU 1996 1445; FF 1994 III 1445).     Imposta federale diretta. LF   17 / 96   642.11   zione che il beneficiario li trasferisca nel termine di un anno ad un’altra isti- tuzione di previdenza professionale o li impieghi per acquistare una polizza di  libero passaggio;   d. i sussidi d’assistenza provenienti da fondi pubblici o privati;   e. le prestazioni versate in adempimento di un obbligo fondato sul diritto di fa- miglia, eccettuati gli alimenti di cui all’articolo 23 lettera f;   f.57 il soldo del servizio militare e civile, nonché l’importo giornaliero per le pic- cole spese versato nel servizio civile;   fbis.58 il soldo dei pompieri di milizia sino a concorrenza di un importo di  5200 franchi all’anno per prestazioni in relazione all’adempimento dei com- piti fondamentali dei pompieri (esercitazioni, servizi di picchetto, corsi, ispe- zioni e interventi effettivi per salvataggi, lotta contro gli incendi, lotta contro  i sinistri in generale e contro i sinistri causati da elementi naturali e simili);  sono eccettuati gli importi forfettari per i quadri, le indennità di funzione, le  indennità per i lavori amministrativi e le indennità per prestazioni volontarie  fornite dai pompieri;   g. i versamenti a titolo di riparazione morale;   h. i proventi ricevuti in virtù della legislazione federale sulle prestazioni com- plementari all’assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità;   i.59 le vincite ai giochi da casinò ammessi secondo la legge federale del 29 set- tembre 201760 sui giochi in denaro (LGD) realizzate nelle case da gioco, pur- ché tali vincite non provengano da un’attività lucrativa indipendente;   ibis.61 le singole vincite fino a 1 038 300 franchi ai giochi di grande estensione am- messi secondo la LGD e ai giochi da casinò in linea ammessi secondo la LGD;   iter.62 le vincite ai giochi di piccola estensione ammessi secondo la LGD;    j.63 le singole vincite ai giochi di destrezza e alle lotterie destinati a promuovere  le vendite che secondo l’articolo 1 capoverso 2 lettere d ed e LGD non sotto- stanno a quest’ultima, purché non superino il limite di 1000 franchi;       57 Nuovo testo giusta l’all. n. 7 della L del 6 ott. 1995 sul servizio civile, in vigore dal   1° ott. 1996 (RU 1996 1445; FF 1994 III 1445).   58 Introdotta dal n. I 1 della LF del 17 giu. 2011 sull’esenzione fiscale del soldo dei pompieri  (RU 2012 489; FF 2010 2497). Nuovo testo giusta l’art. 6 cpv. 1 dell’O del DFF del  16 set. 2022 sulla progressione a freddo, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 575).   59 Introdotta dall’all. n. 2 della LF del 18 dic. 1998 sulle case da gioco (RU 2000 677;   FF 1997 III 129). Nuovo testo giusta l’all. n. II 5 della LF del 29 set. 2017 sui giochi in  denaro, in vigore dal 1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).   60 RS 935.51  61 Introdotta dall’all. n. II 5 della LF del 29 set. 2017 sui giochi in denaro (RU 2018 5103;   FF 2015 6849). Nuovo testo giusta l’art. 6 cpv. 2 dell’O del DFF del 16 set. 2022 sulla  progressione a freddo, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 575).   62 Introdotta dall’all. n. II 5 della LF del 29 set. 2017 sui giochi in denaro, in vigore dal   1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).   63 Introdotta dal n. I 1 della LF del 15 giu. 2012 concernente le semplificazioni nell’imposi- zione delle vincite alle lotterie (RU 2012 5977; FF 2011 5819 5845). Nuovo testo giusta  l’all. n. II 5 della LF del 29 set. 2017 sui giochi in denaro, in vigore dal   1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).     Imposte   18 / 96   642.11   k.64 i proventi ricevuti in virtù della legge federale del 19 giugno 202065 sulle pre- stazioni transitorie per i disoccupati anziani.    Capitolo 3: Determinazione del reddito netto   Sezione 1: Norma generale   Art. 2566   Il reddito netto corrisponde ai proventi lordi imponibili meno le spese d’acquisizione  e le deduzioni generali di cui agli articoli 26–33a.   Sezione 2: Attività lucrativa dipendente   Art. 26   1 Le spese professionali deducibili sono:   a.67 le spese di trasporto necessarie dal domicilio al luogo di lavoro fino a un  importo massimo di 3200 franchi;   b. le spese supplementari necessarie per pasti fuori domicilio o in caso di lavoro  a turni;   c.68 le altre spese necessarie per l’esercizio della professione; è fatto salvo l’arti- colo 33 capoverso 1 lettera j;   d.69 ...   2 Per le spese professionali secondo il capoverso 1 lettere b e c sono stabilite deduzioni  complessive; per le spese di cui al capoverso 1 lettera c il contribuente può giustificare  spese più elevate.70        64 Introdotta dall’all. n. 2 della LF del 19 giu. 2020 sulle prestazioni transitorie per i disoccu- pati anziani (RU 2021 373; FF 2019 6861). Nuovo testo giusta l’art. 7 dell’O del DFF del  16 set. 2022 sulla progressione a freddo, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 575).   65  RS 837.2  66 Nuovo testo giusta l’all. n. 3 della LF dell’8 ott. 2004 (diritto delle fondazioni),   in vigore dal 1° gen. 2006 (RU 2005 4545; FF 2003 7053 7093).  67 Nuovo testo giusta l’art. 7 dell’O del DFF del 16 set. 2022 sulla progressione a freddo, in   vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 575).  68 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 27 set. 2013 sul trattamento fiscale delle spese di   formazione e perfezionamento professionali, in vigore dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105;  FF 2011 2365).   69 Abrogata dal n. I 1 della LF del 27 set. 2013 sul trattamento fiscale delle spese di   formazione e perfezionamento professionali, con effetto dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105;  FF 2011 2365).   70 Nuovo testo giusta il n. II 1 della LF del 21 giu. 2013 concernente il finanziamento e  l’ampliamento dell’infrastruttura ferroviaria, in vigore dal 1° gen. 2016 (RU 2015 651;   FF 2012 1283).     Imposta federale diretta. LF   19 / 96   642.11   Sezione 3: Attività lucrativa indipendente   Art. 27 In generale   1 In caso di attività lucrativa indipendente sono deducibili le spese aziendali e profes- sionali giustificate.   2 Sono tali segnatamente:   a. gli ammortamenti e gli accantonamenti secondo gli articoli 28 e 29;   b. le perdite effettive sul patrimonio aziendale, se sono state allibrate;   c. i versamenti a istituzioni previdenziali in favore del personale, a condizione  che sia esclusa qualsiasi utilizzazione contraria allo scopo.   d.71 gli interessi su debiti commerciali come pure gli interessi versati sulle parte- cipazioni i sensi dell’articolo 18 capoverso 2;   e.72 le spese di formazione e formazione continua professionali del personale,  comprese le spese di riqualificazione;   f.73 le sanzioni finalizzate al prelievo dell’utile illecito, nella misura in cui non  abbiano carattere penale.   3 Non sono deducibili segnatamente:   a. i versamenti di retribuzioni corruttive ai sensi del diritto penale svizzero;   b. le spese finalizzate a rendere possibili reati o che costituiscono la contropre- stazione per la commissione di reati;   c. le multe e le pene pecuniarie;   d. le sanzioni pecuniarie amministrative, nella misura in cui abbiano carattere  penale.74   4 Se pronunciate da autorità penali o amministrative estere, le sanzioni di cui al capo- verso 3 lettere c e d sono deducibili se:   a. sono contrarie all’ordine pubblico svizzero; o   b. il contribuente dimostra in modo plausibile di aver intrapreso tutto quanto si  poteva ragionevolmente pretendere per conformarsi alla legge.75       71 Introdotto dal n. I 5 della LF del 19 mar. 1999 sul programma di stabilizzazione 1998,  in vigore dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).   72 Abrogata dal n. I 1 della LF del 27 set. 2013 sul trattamento fiscale delle spese di   formazione e perfezionamento professionali, con effetto dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105;  FF 2011 2365).   73 Introdotta dal n. I 1 della LF del 19 giu. 2020 sul trattamento fiscale delle sanzioni pecu- niarie, in vigore dal 1° gen. 2022 (RU 2020 5121; FF 2016 7575).   74 Introdotto dal n. I della LF del 22 dic. 1999 sulla deducibilità fiscale delle retribuzioni  corruttive, in vigore dal 1° gen. 2001 (RU 2000 2147; FF 1997 II 852, IV 1072). Nuovo  testo giusta il n. I 1 della LF del 19 giu. 2020 sul trattamento fiscale delle sanzioni pecu- niarie, in vigore dal 1° gen. 2022 (RU 2020 5121; FF 2016 7575).   75 Introdotto dal n. I 1 della LF del 19 giu. 2020 sul trattamento fiscale delle sanzioni pecu- niarie, in vigore dal 1° gen. 2022 (RU 2020 5121; FF 2016 7575).     Imposte   20 / 96   642.11   Art. 28 Ammortamenti   1 Gli ammortamenti degli attivi, giustificati dall’uso commerciale, sono ammessi nella  misura in cui sono allibrati o, in caso di tenuta di una contabilità semplificata secondo  l’articolo 957 capoverso 2 CO76, figurano in speciali tabelle di ammortamento.77   2 In generale gli ammortamenti sono calcolati in funzione del valore effettivo dei sin- goli elementi patrimoniali oppure sono ripartiti in funzione della durata probabile  d’utilizzazione dei singoli elementi.   3 Gli ammortamenti su attivi rivalutati per compensare perdite sono ammessi unica- mente se le rivalutazioni erano autorizzate dal diritto commerciale e le perdite pote- vano essere dedotte al momento dell’ammortamento giusta l’articolo 31 capoverso 1.   Art. 29 Accantonamenti   1 Sono ammessi, a carico del conto profitti e perdite, accantonamenti per:   a. gli impegni sussistenti nel corso dell’esercizio e il cui ammontare è ancora  indeterminato;   b. i rischi di perdite su attivi del patrimonio circolante, segnatamente sulle merci  e sui debitori;   c. gli altri rischi di perdite imminenti nel corso dell’esercizio;   d. futuri mandati di ricerca e di sviluppo conferiti a terzi, fino al 10 per cento del  reddito aziendale imponibile, ma non oltre 1 milione di franchi.   2 Gli accantonamenti ammessi negli anni precedenti sono aggiunti al reddito aziendale  imponibile nella misura in cui non sono più giustificati.   Art. 30 Sostituzione di beni   1 In caso di sostituzione di immobilizzi necessari all’azienda, le riserve occulte pos- sono essere trasferite su beni sostitutivi se questi beni sono parimenti necessari  all’azienda e sono situati in Svizzera. Rimane salva l’imposizione in caso di sostitu- zione di immobili con beni mobili.78   2 Se la sostituzione non avviene nel corso dello stesso esercizio, è ammessa la costi- tuzione di un accantonamento pari all’ammontare delle riserve occulte. Tale accanto- namento deve essere utilizzato entro un termine ragionevole per l’ammortamento del  nuovo immobilizzo oppure sciolto mediante accreditamento nel conto profitti e per- dite.   3 Sono considerati necessari all’azienda gli immobilizzi che servono direttamente  all’esercizio; sono in particolare esclusi gli elementi patrimoniali utilizzati unicamente  per il loro valore di collocamento o il loro reddito.       76 RS 220  77 Nuovo testo giusta l’all. n. 7 della LF del 19 giu. 2020 (Diritto della società anonima), in   vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2020 4005; 2022 109; FF 2017 325).  78 Nuovo testo giusta il n. II 2 della L del 23 mar. 2007 sulla riforma II dell’imposizione   delle imprese, in vigore dal 1° gen. 2011 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).     Imposta federale diretta. LF   21 / 96   642.11   Art. 31 Perdite   1 Le perdite dei sette esercizi precedenti il periodo fiscale (art. 40) possono essere  dedotte, a condizione che non se ne sia potuto tener conto al momento del calcolo del  reddito imponibile di tali anni.79   2 Le perdite di esercizi precedenti che non hanno ancora potuto essere dedotte dal  reddito possono essere imputate sulle prestazioni di terzi destinate ad equilibrare un  bilancio deficitario nell’ambito di un risanamento.   Sezione 4: Deduzioni sulla sostanza   Art. 32   1 Il contribuente che possiede beni mobili privati può dedurre i costi d’amministra- zione da parte di terzi e le imposte alla fonte estere che non possono essere né rimbor- sate né computate.   2 Il contribuente che possiede immobili privati può dedurre le spese di manutenzione,  le spese di riattazione di immobili di nuova acquisizione, i premi d’assicurazione e le  spese d’amministrazione da parte di terzi.80 Il Dipartimento federale delle finanze sta- bilisce quali investimenti destinati al risparmio di energia e alla protezione dell’am- biente possono essere assimilati alle spese di manutenzione.81 Le spese di demolizione  in vista della costruzione di un immobile di sostituzione sono parimenti assimilate alle  spese di manutenzione.82   2bis I costi d’investimento di cui al capoverso 2 secondo periodo e le spese di demoli- zione in vista della costruzione di un immobile di sostituzione sono deducibili nel  corso dei due periodi fiscali successivi se non possono essere interamente presi in  considerazione nel periodo fiscale durante il quale sono stati sostenuti.83   3 Sono inoltre deducibili le spese per lavori di cura di monumenti storici che il contri- buente ha intrapreso in virtù di disposizioni legali, d’intesa con le autorità o su loro  ordine, a condizione che tali lavori non siano sussidiati.   4 Invece della somma effettiva delle spese e dei premi concernenti i beni immobili  privati, il contribuente può avvalersi di una deduzione complessiva. Il Consiglio fede- rale stabilisce questa deduzione complessiva.       79 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 22 mar. 2013 sull’adeguamento formale delle basi  temporali per l’imposizione diretta delle persone fisiche, in vigore dal 1° gen. 2014   (RU 2013 2397; FF 2011 3279).   80 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 3 ott. 2008 sul trattamento fiscale delle spese   di riattazione degli immobili, in vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2009 1515; FF 2007 7201  7217).   81 Nuovo testo del secondo per. giusta il n. II 3 della LF del 30 set. 2016 sull’energia, in vi- gore dal 1° gen. 2020 (RU 2017 6839; FF 2013 6489).   82 Per. introdotto dal n. II 3 della LF del 30 set. 2016 sull’energia, in vigore dal 1° gen. 2020  (RU 2017 6939; FF 2013 6489).   83 Introdotto dal n. II 3 della LF del 30 set. 2016 sull’energia, in vigore dal 1° gen. 2020   (RU 2017 6839; FF 2013 6489).     Imposte   22 / 96   642.11   Sezione 5: Deduzioni generali   Art. 33 Interessi su debiti e altre deduzioni84   1 Sono dedotti dai proventi:   a.85 gli interessi maturati su debiti privati, fino a concorrenza dei redditi da so- stanza imponibili in virtù degli articoli 20 e 21 e di ulteriori 50 000 franchi.  Non sono deducibili gli interessi sui mutui che una società di capitali concede  a una persona fisica che detiene una partecipazione determinante al suo capi- tale o ad altre persone fisiche che le sono altrimenti prossime a condizioni che  si scostano notevolmente da quelle usuali nelle relazioni d’affari con terzi;   b.86 il 40 per cento delle rendite vitalizie versate, nonché gli oneri permanenti;   c. gli alimenti versati al coniuge divorziato o separato legalmente o di fatto non- ché gli alimenti versati a un genitore per i figli sotto la sua autorità parentale,  escluse tuttavia le prestazioni versate in virtù di un obbligo di mantenimento  o di assistenza fondato sul diritto di famiglia;   d.87 i versamenti, premi e contributi legali, statutari o regolamentari all’assicura- zione vecchiaia, superstiti e invalidità, nonché a istituzioni di previdenza pro- fessionale;   e. i versamenti, premi e contributi per acquisire diritti contrattuali in forme rico- nosciute della previdenza individuale vincolata; il Consiglio federale, con la  collaborazione dei Cantoni, stabilisce le forme previdenziali riconosciute e  decide in qual misura i contributi possono essere dedotti;   f. i premi e i contributi versati per le indennità per la perdita di guadagno, per  l’assicurazione contro la disoccupazione e per l’assicurazione obbligatoria  contro gli infortuni;   g.88 i versamenti, premi e contributi per assicurazioni sulla vita, contro le malattie  e, in quanto non comprese sotto la lettera f, contro gli infortuni, nonché gli  interessi dei capitali a risparmio del contribuente e delle persone al cui sosten- tamento egli provvede, fino a concorrenza di una somma globale di:   1.  3600 franchi per i coniugi che vivono in comunione domestica,    2.  1800 franchi per gli altri contribuenti;       84 Introdotta dall’all. n. 3 della LF dell’8 ott. 2004 (diritto delle fondazioni), in vigore dal  1° gen. 2006 (RU 2005 4545; FF 2003 7053 7093).   85 Nuovo testo giusta il n. I 5 della LF del 19 mar. 1999 sul programma di stabilizzazione  1998, in vigore dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).   86 Nuovo testo giusta il n. I 5 della LF del 19 mar. 1999 sul programma di stabilizzazione  1998, in vigore dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).   87 Nuovo testo giusta l’all. n. 3 della LF del 18 giu. 2004, in vigore dal 1° gen. 2005   (RU 2004 4635; FF 2003 5557).   88 Nuovo testo giusta l’art. 3 cpv. 1 dell’O del DFF del 16 set. 2022 sulla progressione a  freddo, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 575).     Imposta federale diretta. LF   23 / 96   642.11   h.89 le spese per malattia e infortunio del contribuente o delle persone al cui so- stentamento egli provvede, quando tali spese sono sopportate dal contribuente  medesimo e superano il 5 per cento dei proventi imponibili, dopo le deduzioni  di cui agli articoli 26–33;   hbis.90 le spese per disabilità del contribuente o delle persone disabili ai sensi della  legge del 13 dicembre 200291 sui disabili al cui sostentamento egli provvede,  quando tali spese sono sopportate dal contribuente medesimo;   i.92 fino a concorrenza in un importo di 10 300 franchi, i contributi dei membri e  i versamenti ai partiti:93   1. iscritti nel registro dei partiti conformemente all’articolo 76a della legge  federale del 17 dicembre 197694 sui diritti politici,   2. rappresentati in un parlamento cantonale, o   3. che hanno ottenuto almeno il 3 per cento dei voti nell’ultima elezione di  un parlamento cantonale;   j.95 le spese di formazione e formazione continua professionali, comprese le spese  di riqualificazione, fino a concorrenza di una somma globale di 12 700 fran- chi, purché il contribuente:96   1. abbia conseguito un diploma del livello secondario II, oppure    2. abbia compiuto i 20 anni e non si tratti di costi di formazione sostenuti  fino al conseguimento di un primo diploma del livello secondario II.   1bis Le deduzioni secondo il capoverso 1 lettera g sono aumentate:   a. della metà per i contribuenti che non versano contributi ai sensi del capoverso  1 lettere d ed e;   b. di 700 franchi per ogni figlio o persona bisognosa per cui il contribuente può  far valere la deduzione prevista dall’articolo 35 capoverso 1 lettera a o b.97   2 Se i coniugi vivono in comunione domestica e ambedue esercitano un’attività lucra- tiva, dal reddito lavorativo più basso è dedotto il 50 per cento ma almeno 8300 e al       89 Nuovo testo giusta l’all. n. 2 della L del 13 dic. 2002 sui disabili, in vigore dal   1° gen. 2005 (RU 2003 4487; FF 2001 1477).   90 Introdotta dall’all. n. 2 della LF del 13 dic. 2002 sui disabili, in vigore dal 1° gen. 2005  (RU 2003 4487; FF 2001 1477).   91 RS 151.3  92 Nuovo testo giusta l’art. 6 cpv. 3 dell’O del DFF del 22 set. 2011 sulla progressione a   freddo, in vigore dal 1° gen. 2012 (RU 2011 4503).  93 Nuovo testo giusta l’art. 3 cpv. 2 dell’O del DFF del 16 set. 2022 sulla progressione a   freddo, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 575).  94 RS 161.1  95 Introdotta dal n. I 1 della LF del 27 set. 2013 sul trattamento fiscale delle spese di    formazione e perfezionamento professionali, in vigore dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105;  FF 2011 2365).   96 Nuovo testo giusta l’art. 3 cpv. 3 dell’O del DFF del 16 set. 2022 sulla progressione a  freddo, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 575).   97 Introdotto dal n. I 1 della LF del 22 mar. 2013 sull’adeguamento formale delle basi tem- porali per l’imposizione diretta delle persone fisiche, in vigore dal 1° gen. 2014   (RU 2013 2397; FF 2011 3279).     Imposte   24 / 96   642.11   massimo 13 600 franchi.98 Sono considerati reddito lavorativo i proventi imponibili  da attività lucrativa dipendente o indipendente, dopo le deduzioni di cui agli articoli  26–31 e le deduzioni generali di cui al capoverso 1 lettere d–f. Se uno dei coniugi  collabora in modo determinante alla professione, al commercio o all’impresa dell’al- tro o in caso di attività lucrativa indipendente comune, a ogni coniuge viene attribuita  la metà del reddito lavorativo comune. Una diversa ripartizione deve essere dimostrata  dai coniugi.99   3 Dai proventi sono dedotte le spese comprovate, ma al massimo 25 000 franchi, per  la cura prestata da terzi a ogni figlio che non ha ancora compiuto i 14 anni e vive in  comunione domestica con il contribuente che provvede al suo sostentamento, sempre  che queste spese abbiano un nesso causale diretto con l’attività lucrativa, la forma- zione o l’incapacità di esercitare un’attività lucrativa del contribuente.100   4 Dalle singole vincite ai giochi in denaro che non sono esentate dall’imposta confor- memente all’articolo 24 lettere ibis–j è dedotto il 5 per cento, ma al massimo  5200 franchi, a titolo di costi delle poste giocate. Dalle singole vincite ai giochi da  casinò in linea di cui all’articolo 24 lettera ibis sono dedotte le poste prelevate durante  l’anno fiscale dal conto in linea del giocatore, ma al massimo 26 000 franchi.101   Art. 33a102  Prestazioni volontarie   Dai proventi sono inoltre dedotte le prestazioni volontarie in contanti e in altri beni a  persone giuridiche con sede in Svizzera che sono esentate dall’imposta in virtù del  loro scopo pubblico o di utilità pubblica (art. 56 lett. g), sempre che tali prestazioni,  durante l’anno fiscale, siano di almeno 100 franchi e non superino complessivamente  il 20 per cento dei proventi, dopo le deduzioni di cui agli articoli 26–33. Le prestazioni  volontarie in contanti e in altri beni alla Confederazione, ai Cantoni, ai Comuni e ai  loro stabilimenti (art. 56 lett. a–c) sono deducibili nella medesima misura.       98 Nuovo testo giusta l’art. 3 cpv. 4 dell’O del DFF del 16 set. 2022 sulla progressione a  freddo, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 575).   99 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 22 mar. 2013 sull’adeguamento formale delle basi  temporali per l’imposizione diretta delle persone fisiche, in vigore dal 1° gen. 2014   (RU 2013 2397; FF 2011 3279).   100 Introdotto dal n. I 1 della LF del 25 set. 2009 sullo sgravio fiscale delle famiglie con figli,  in vigore dal 1° gen. 2011 (RU 2010 455; FF 2009 4095). Nuovo testo giusta il n. I della  LF del 1° ott. 2021 (Trattamento fiscale delle spese per la cura dei figli da parte di terzi),  in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 120; FF 2021 1068, 1186).   101 Introdotto dal n. I 1 della LF del 15 giu. 2012 concernente le semplificazioni nell’imposi- zione delle vincite alle lotterie (RU 2012 5977; FF 2011 5819 5845). Nuovo testo giusta  l’art. 3 cpv. 5 dell’O del DFF del 16 set. 2022 sulla progressione a freddo, in vigore dal  1° gen. 2023 (RU 2022 575).   102 Introdotto dall’all. n. 3 della LF dell’8 ott. 2004 (diritto delle fondazioni), in vigore dal   1° gen. 2006 (RU 2005 4545; FF 2003 7053 7093).     Imposta federale diretta. LF   25 / 96   642.11   Sezione 6: Costi e spese non deducibili   Art. 34   Gli altri costi e spese non possono essere dedotti, in particolare:   a. le spese per il mantenimento del contribuente e della sua famiglia, nonché le  spese private causate dalla posizione professionale del contribuente;   b.103 ...   c. le spese per l’estinzione di debiti;   d. le spese d’acquisto, di fabbricazione o di miglioria di beni patrimoniali;   e. le imposte federali, cantonali e comunali sul reddito, sugli utili da sostanza  immobiliare e sulla sostanza, come anche le imposte estere analoghe.    Capitolo 4: Deduzioni sociali   Art. 35   1 Sono dedotti dal reddito netto:   a.104 per ogni figlio minorenne, a tirocinio o agli studi, al cui sostentamento il con- tribuente provvede, 6600 franchi; se i genitori sono tassati separatamente e se  il figlio sottostà all’autorità parentale in comune e non sono versati alimenti  secondo l’articolo 33 capoverso 1 lettera c, anche la deduzione per i figli è  ripartita per metà;   b.105 per ogni persona totalmente o parzialmente incapace d’esercitare attività  lucrativa, al cui sostentamento il contribuente provvede, sempre che l’aiuto  uguagli almeno l’importo della deduzione, 6600 franchi; questa deduzione  non è ammessa per il coniuge e per i figli per i quali è già accordata la dedu- zione giusta la lettera a;   c.106 per i coniugi che vivono in comunione domestica, 2700 franchi.107       103 Abrogata dal n. I 1 della LF del 27 set. 2013 sul trattamento fiscale delle spese di   formazione e perfezionamento professionali, con effetto dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105;  FF 2011 2365).   104 Nuovo testo giusta l’art. 4 dell’O del DFF del 16 set. 2022 sulla progressione a freddo, in  vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 575).   105 Nuovo testo giusta l’art. 4 dell’O del DFF del 16 set. 2022 sulla progressione a freddo, in  vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 575).   106 Nuovo testo giusta l’art. 4 dell’O del DFF del 16 set. 2022 sulla progressione a freddo, in  vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 575).   107 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 22 mar. 2013 sull’adeguamento formale delle   basi temporali per l’imposizione diretta delle persone fisiche, in vigore dal 1° gen. 2014  (RU 2013 2397; FF 2011 3279).     Imposte   26 / 96   642.11   2 Le deduzioni sociali sono stabilite secondo la situazione alla fine del periodo fiscale  (art. 40) o dell’assoggettamento108   3 In caso d’assoggettamento parziale, le deduzioni sociali sono accordate proporzio- nalmente.   Capitolo 5: Calcolo dell’imposta   Sezione 1: Tariffe   Art. 36   1 L’imposta per un anno fiscale è:     Franchi     fino a 14 800 franchi di reddito 0.00     e per 100 franchi di reddito in più 0.77 ;    per 32 200 franchi di reddito 133.95     e per 100 franchi di reddito in più 0.88  in più;   per 42 200 franchi di reddito 221.95     e per 100 franchi di reddito in più 2.64  in più;   per 56 200 franchi di reddito 591.55     e per 100 franchi di reddito in più 2.97  in più;   per 73 900 franchi di reddito 1117.20     e per 100 franchi di reddito in più 5.94  in più;   per 79 600 franchi di reddito 1455.75     e per 100 franchi di reddito in più 6.60  in più;   per 105 500 franchi di reddito 3165.15     e per 100 franchi di reddito in più 8.80  in più;   per 137 200 franchi di reddito 5954.75     e per 100 franchi di reddito in più 11.00  in più;   per 179 400 franchi di reddito 10 596.75     e per 100 franchi di reddito in più 13.20  in più;   per 769 600 franchi di reddito 88 503.15     per 769 700 franchi di reddito 88 515.50     e per 100 franchi di reddito in più 11.50  in più.109       108 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 22 mar. 2013 sull’adeguamento formale delle   basi temporali per l’imposizione diretta delle persone fisiche, in vigore dal 1° gen. 2014  (RU 2013 2397; FF 2011 3279).   109 Nuovo testo giusta l’art. 2 cpv. 1 dell’O del DFF del 16 set. 2022 sulla progressione a  freddo, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 575).     Imposta federale diretta. LF   27 / 96   642.11   2 Per i coniugi viventi in comunione domestica, l’imposta annua ammonta a:     Franchi     fino a 28 800 franchi di reddito 0.00     e per 100 franchi di reddito in più 1.00 ;    per 51 800 franchi di reddito 230.00     e per 100 franchi di reddito in più 2.00  in più;   per 59 400 franchi di reddito 382.00     e per 100 franchi di reddito in più 3.00  in più;   per 76 700 franchi di reddito 901.00     e per 100 franchi di reddito in più 4.00  in più;   per 92 000 franchi di reddito 1513.00     e per 100 franchi di reddito in più 5.00  in più;   per 105 400 franchi di reddito 2183.00     e per 100 franchi di reddito in più 6.00  in più;   per 116 900 franchi di reddito 2873.00     e per 100 franchi di reddito in più 7.00  in più;   per 126 500 franchi di reddito 3545.00     e per 100 franchi di reddito in più 8.00  in più;   per 134 200 franchi di reddito 4161.00     e per 100 franchi di reddito in più 9.00  in più;   per 139 900 franchi di reddito 4674.00     e per 100 franchi di reddito in più 10.00  in più;   per 143 800 franchi di reddito 5064.00     e per 100 franchi di reddito in più 11.00  in più;   per 145 800 franchi di reddito 5284.00     e per 100 franchi di reddito in più 12.00  in più;   per 147 700 franchi di reddito 5512.00     e per 100 franchi di reddito in più 13.00  in più;   per 912 600 franchi di reddito 104 949.00     e per 100 franchi di reddito in più 11.50  in più.110   2bis Il capoverso 2 si applica per analogia ai coniugi viventi in comunione domestica,  nonché ai contribuenti vedovi, separati legalmente o di fatto, divorziati e celibi che  vivono in comunione domestica con figli o persone bisognose al cui sostentamento  provvedono in modo essenziale. L’ammontare dell’imposta calcolato in questo modo  è ridotto di 255 franchi per ogni figlio e ogni persona bisognosa.111       110 Nuovo testo giusta l’art. 2 cpv. 2 dell’O del DFF del 16 set. 2022 sulla progressione a  freddo, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 575).   111 Introdotto dal n. I 1 della LF del 25 set. 2009 sullo sgravio fiscale delle famiglie con figli  (RU 2010 455; FF 2009 4095). Nuovo testo del per. giusta l’art. 2 cpv. 3 dell’O del DFF  del 16 set. 2022 sulla progressione a freddo, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 575).     Imposte   28 / 96   642.11   3 L’imposta annua inferiore a 25 franchi non è riscossa.   Sezione 2: Casi speciali   Art. 37 Liquidazioni in capitale per prestazioni ricorrenti   Se il reddito comprende liquidazioni in capitale per prestazioni ricorrenti, l’imposta  sul reddito è calcolata, tenuto conto degli altri proventi e delle deduzioni autorizzate,  all’aliquota che sarebbe applicabile se fosse corrisposta una prestazione annua invece  della prestazione unica.   Art. 37a112 Procedura di conteggio semplificata   1 Per le piccole rimunerazioni ottenute da un’attività lucrativa dipendente, l’imposta è  riscossa a un’aliquota dello 0,5 per cento, senza tener conto degli altri introiti, né di  eventuali spese professionali e deduzioni sociali; il presupposto è che il datore di la- voro paghi l’imposta nell’ambito della procedura di conteggio semplificata secondo  gli articoli 2 e 3 della legge del 17 giugno 2005113 contro il lavoro nero. L’imposta sul  reddito risulta così saldata.   2 L’articolo 88 capoverso 1 lettera a si applica per analogia.   3 Il debitore della prestazione imponibile è tenuto a consegnare periodicamente le im- poste alla competente cassa di compensazione AVS.   4 La cassa di compensazione AVS rilascia al contribuente una distinta o un attestato  relativo all’importo della deduzione d’imposta. Essa trasferisce all’autorità fiscale  competente le imposte incassate.   5 Il diritto a una provvigione di riscossione secondo l’articolo 88 capoverso 4 è trasfe- rito alla competente cassa di compensazione AVS.   6 Il Consiglio federale disciplina i particolari; in tal ambito tiene conto degli articoli 88  e 196 capoverso 3.114   Art. 37b115 Utili di liquidazione   1 In caso di cessazione definitiva dell’attività lucrativa indipendente dopo il compi- mento dei 55 anni o per incapacità di esercitare tale attività in seguito a invalidità, le  riserve occulte realizzate nel corso degli ultimi due esercizi sono sommate e imposte  congiuntamente, ma separatamente dagli altri redditi. I contributi di riscatto confor-      112 Introdotto dall’all. n. 4 della L del 17 giu. 2005 contro il lavoro nero, in vigore dal   1° gen. 2008 (RU 2007 359; FF 2002 3243).   113 RS 822.41  114 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla   fonte del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813;   FF 2015 603).   115 Introdotto dal n. II 2 della L del 23 mar. 2007 sulla riforma II dell’imposizione delle im- prese, in vigore dal 1° gen. 2011 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).     Imposta federale diretta. LF   29 / 96   642.11   memente all’articolo 33 capoverso 1 lettera d sono deducibili. Se non vengono effet- tuati simili riscatti, l’imposta sull’importo delle riserve occulte realizzate per il quale  il contribuente giustifica l’ammissibilità di un riscatto secondo l’articolo 33 capoverso  1 lettera d è calcolata su un quinto della tariffa di cui all’articolo 36. Per la determina- zione dell’aliquota applicabile all’importo restante delle riserve occulte realizzate è  determinante un quinto di questo importo restante, ma in ogni caso è riscossa un’im- posta a un’aliquota del 2 per cento almeno.   2 Il capoverso 1 si applica parimenti al coniuge superstite, agli altri eredi e ai legatari  purché non continuino l’impresa esercitata dal defunto; il conteggio fiscale avviene il  più tardi cinque anni civili dopo la fine dell’anno in cui è deceduto l’ereditando.   Art. 38 Prestazioni in capitale provenienti dalla previdenza   1 Le prestazioni in capitale secondo l’articolo 22, come anche le somme versate in  seguito a decesso, lesione corporale permanente o pregiudizio durevole della salute  sono imposte separatamente. Esse soggiacciono in tutti i casi ad un’imposta annua  intera.   1bis L’imposta è fissata per l’anno fiscale durante il quale sono stati conseguiti i pro- venti corrispondenti.116   2 L’imposta è calcolata su un quinto della tariffa di cui all’articolo 36 capoversi 1, 2 e  2bis, primo periodo.117   3 Le deduzioni sociali non sono ammesse.118   Capitolo 6: Compensazione degli effetti della progressione a freddo   Art. 39   1 Gli effetti della progressione a freddo sull’imposta gravante il reddito delle persone  fisiche sono compensati integralmente mediante pari adeguamento delle tariffe e delle  deduzioni in franchi attuate sul reddito. Le somme devono essere arrotondate ai 100  franchi superiori o inferiori.   2 Il DFF adegua ogni anno le tariffe e le deduzioni all’indice nazionale dei prezzi al  consumo. È determinante lo stato dell’indice il 30 giugno prima dell’inizio del periodo  fiscale. L’adeguamento è escluso se l’andamento del rincaro è negativo. La compen- sazione in caso di rincaro negativo è effettuata sulla base dell’ultimo adeguamento.119       116 Introdotto dal n. I 1 della LF del 22 mar. 2013 sull’adeguamento formale delle basi tem- porali per l’imposizione diretta delle persone fisiche, in vigore dal 1° gen. 2014   (RU 2013 2397; FF 2011 3279).   117 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 22 mar. 2013 sull’adeguamento formale delle basi  temporali per l’imposizione diretta delle persone fisiche, in vigore dal 1° gen. 2014   (RU 2013 2397; FF 2011 3279).   118 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 25 set. 2009, in vigore dal 1° gen. 2011   (RU 2010 453; FF 2009 1349).   119 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 25 set. 2009, in vigore dal 1° gen. 2011   (RU 2010 453; FF 2009 1349).     Imposte   30 / 96   642.11   3 ...120   Titolo terzo:121 Basi temporali   Art. 40 Periodo fiscale   1 Per periodo fiscale si intende l’anno civile.   2 L’imposta sul reddito è fissata e riscossa per ogni periodo fiscale.   3 Se le condizioni d’assoggettamento sono realizzate unicamente per una parte del pe- riodo fiscale, l’imposta è riscossa sui proventi conseguiti durante questa parte. Per i  proventi periodici l’aliquota di imposta si determina in funzione del reddito calcolato  su 12 mesi; i proventi non periodici sono assoggettati a un’imposta annua intera, ma  non sono convertiti in un reddito annuo per la fissazione dell’aliquota. È fatto salvo  l’articolo 38.   Art. 41 Determinazione del reddito   1 Il reddito imponibile è determinato in base ai proventi percepiti durante il periodo  fiscale.   2 Il reddito da attività lucrativa indipendente è determinato in base al risultato  dell’esercizio commerciale chiuso durante il periodo fiscale.   3 I contribuenti che esercitano un’attività lucrativa indipendente devono procedere alla  chiusura dei conti per ogni periodo fiscale.   Art. 42 Tassazione in caso di matrimonio o scioglimento del matrimonio   1 I coniugi non separati legalmente o di fatto sono tassati conformemente all’articolo 9  capoverso 1 per l’intero periodo fiscale in cui hanno contratto il matrimonio.   2 In caso di divorzio o di separazione legale o di fatto, i coniugi sono tassati indivi- dualmente per tutto il periodo fiscale.   3 Se un coniuge non separato legalmente o di fatto muore, sino al giorno del decesso  entrambi i coniugi sono tassati congiuntamente (art. 9 cpv. 1). Per il resto del periodo  fiscale, il coniuge superstite è tassato individualmente sulla base della tariffa che gli è  applicabile. L’articolo 40 capoverso 3 si applica per analogia.   Art. 43 a 48   Abrogati       120 Abrogato dal n. I della LF del 25 set. 2009, con effetto dal 1° gen. 2011   (RU 2010 453; FF 2009 1349).   121 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 22 mar. 2013 sull’adeguamento formale delle basi  temporali per l’imposizione diretta delle persone fisiche, in vigore dal 1° gen. 2014   (RU 2013 2397; FF 2011 3279).     Imposta federale diretta. LF   31 / 96   642.11   Parte terza: Imposizione delle persone giuridiche   Titolo primo: Assoggettamento   Capitolo 1: Definizione di persona giuridica   Art. 49   1 Sono imponibili come persone giuridiche:   a. le società di capitali (società anonime, società in accomandita per azioni e so- cietà a garanzia limitata) come pure le società cooperative;   b. le associazioni, le fondazioni e le altre persone giuridiche.   2 Gli investimenti collettivi di capitale con possesso fondiario diretto ai sensi dell’ar- ticolo 58 LICol122 sono assimilati alle altre persone giuridiche. Le società di investi- mento a capitale fisso ai sensi dell’articolo 110 LICol sono tassate come le società di  capitali.123   3 Le persone giuridiche straniere, nonché le società commerciali e le altre comunità di  persone straniere senza personalità giuridica imponibili giusta l’articolo 11, sono as- similate alle persone giuridiche svizzere con le quali esse, per la loro natura giuridica  o la loro forma effettiva, hanno maggior affinità.   Capitolo 2: Appartenenza fiscale   Art. 50 Appartenenza personale   Le persone giuridiche sono assoggettate all’imposta in virtù della loro appartenenza  personale quando hanno sede o amministrazione effettiva in Svizzera.   Art. 51 Appartenenza economica   1 Le persone giuridiche che non hanno né sede né amministrazione effettiva in Sviz- zera sono assoggettate all’imposta in virtù della loro appartenenza economica se:   a. sono associate a un’impresa commerciale in Svizzera;   b. tengono uno stabilimento di impresa in Svizzera;   c. sono proprietarie di fondi in Svizzera o sono titolari su di essi di diritti di go- dimento reali o di diritti di godimento personali a questi economicamente as- similabili;   d. sono titolari o usufruttuarie di crediti garantiti da pegni immobiliari o manuali  su fondi in Svizzera;   e. fanno commercio di immobili siti in Svizzera o fungono da intermediari in  queste operazioni immobiliari.       122 RS 951.31  123 Nuovo testo giusta l’all. n. II 6 della L del 23 giu. 2006 sugli investimenti collettivi, in vi-  gore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).     Imposte   32 / 96   642.11   2 Per stabilimento d’impresa s’intende una sede fissa di affari o di lavoro dove si  svolge, in tutto o in parte, l’attività di un’impresa. Sono considerate tali, in particolare,  le succursali, le officine, i laboratori, gli uffici di vendita, le rappresentanze perma- nenti, le miniere e ogni altro luogo di estrazione di risorse naturali, come anche i can- tieri di costruzione o di montaggio la cui durata è di almeno 12 mesi.   Art. 52 Estensione dell’assoggettamento   1 L’assoggettamento in virtù dell’appartenenza personale è illimitato; esso non si  estende tuttavia alle imprese, agli stabilimenti d’impresa e ai fondi siti all’estero.   2 L’assoggettamento in virtù dell’appartenenza economica è limitato all’utile per cui  sussiste un obbligo fiscale in Svizzera secondo l’articolo 51.124   3 Nelle relazioni internazionali l’assoggettamento delle imprese, degli stabilimenti  d’impresa e dei fondi è delimitato secondo i principi del diritto federale concernente  il divieto della doppia imposizione intercantonale. Un’impresa svizzera può compen- sare le perdite subite da uno stabilimento d’impresa situato all’estero con utili realiz- zati in Svizzera se lo Stato dello stabilimento d’impresa non ne ha già tenuto conto.  Se detto stabilimento d’impresa realizza utili nel corso dei sette anni successivi, un’ul- teriore imposizione verrà effettuata in questi esercizi nella misura in cui i riporti di  perdite sono compensati nello Stato dello stabilimento d’impresa. Le perdite su im- mobili all’estero sono prese in considerazione soltanto se nello Stato interessato è te- nuto uno stabilimento d’impresa. Sono fatte salve le disposizioni previste dalle con- venzioni di doppia imposizione.125   4 I contribuenti aventi sede e amministrazione effettiva all’estero devono pagare l’im- posta sull’utile realizzato in Svizzera.126   Art. 53127   Capitolo 3: Inizio e fine dell’assoggettamento   Art. 54   1 L’assoggettamento comincia il giorno della costituzione della persona giuridica, del  trasferimento della sede o dell’amministrazione effettiva in Svizzera o dell’acquisi- zione di un elemento imponibile in Svizzera.       124 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione  delle imprese, in vigore dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).   125 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione  delle imprese, in vigore dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).   126 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione  delle imprese, in vigore dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).   127 Abrogato dal n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione delle im- prese, con effetto dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).     Imposta federale diretta. LF   33 / 96   642.11   2 L’assoggettamento cessa il giorno della chiusura della liquidazione della persona  giuridica, del trasferimento della sede o dell’amministrazione effettiva all’estero op- pure con l’estinzione dell’elemento imponibile in Svizzera.   3 Nel caso di trasferimento di attivi e passivi da una persona giuridica a un’altra, le  imposte dovute dalla prima devono essere pagate dalla seconda.   4 L’assoggettamento non cessa con il trasferimento temporaneo della sede all’estero  né in seguito ad ogni altro provvedimento in virtù della legislazione federale sull’ap- provvigionamento economico del Paese.   Capitolo 4: Responsabilità solidale   Art. 55   1 In caso di cessazione dell’assoggettamento di una persona giuridica, le persone in- caricate della sua amministrazione e liquidazione rispondono solidalmente per le im- poste dovute da detta persona giuridica fino a concorrenza del ricavo della liquida- zione oppure, nel caso in cui la persona giuridica trasferisce all’estero la sede o  l’amministrazione effettiva, fino a concorrenza della sostanza netta della persona giu- ridica. Tale responsabilità decade se dette persone provano di aver usato la diligenza  richiesta dalle circostanze.   2 Se una persona giuridica è assoggettata all’imposta in virtù dell’appartenenza eco- nomica, le persone incaricate:   a. dello scioglimento di un’impresa o di uno stabilimento d’impresa in Svizzera;   b. dell’alienazione o della realizzazione di un fondo in Svizzera o dei crediti ga- rantiti con tale fondo   rispondono solidalmente delle imposte dovute dalla persona giuridica di cui si tratta,  fino a concorrenza del ricavo netto.   3 Se una persona giuridica che non ha né sede né amministrazione effettiva in Svizzera  serve da mediatore in un’operazione immobiliare riguardante un immobile sito in  Svizzera, il compratore e il venditore dell’immobile sono solidalmente responsabili,  fino a concorrenza del 3 per cento del prezzo d’acquisto, delle imposte dovute dalla  persona giuridica di cui si tratta per la sua attività mediatrice.   4 Gli associati di società commerciali e altre comunità di persone estere senza perso- nalità giuridica rispondono solidalmente per le imposte dovute da dette società e co- munità.      Imposte   34 / 96   642.11   Capitolo 5: Esenzioni   Art. 56   Sono esenti dall’imposta:   a. la Confederazione e i suoi stabilimenti;   b. i Cantoni e i loro stabilimenti;   c. i Comuni, le parrocchie e le altre collettività territoriali cantonali nonché i loro  stabilimenti;   d.128 le imprese di trasporto e d’infrastruttura, titolari di una concessione federale,  che ricevono un’indennità per la loro attività o, in base alla concessione, de- vono mantenere un’impresa annuale di importanza nazionale; sono altresì  esenti gli utili liberamente disponibili provenienti dall’attività concessionaria;  sono tuttavia eccettuati dall’esenzione dall’imposta le aziende accessorie e gli  immobili che non hanno una relazione necessaria con l’attività concessiona- ria;   e. le istituzioni di previdenza professionale di imprese con domicilio, sede o sta- bilimento d’impresa in Svizzera o di imprese loro vicine, a condizione che le  risorse di tali istituzioni siano durevolmente ed esclusivamente devolute alla  previdenza del personale;   f. le casse svizzere d’assicurazioni sociali e di compensazione, segnatamente le  casse d’assicurazione contro la disoccupazione, le casse malattia, quelle di  vecchiaia, invalidità e superstiti, eccettuate le società d’assicurazione conces- sionarie;   g. le persone giuridiche, che perseguono uno scopo pubblico o di utilità pubblica,  per quanto concerne l’utile esclusivamente e irrevocabilmente destinato a tali  fini.129 Scopi imprenditoriali non sono di norma considerati d’interesse pub- blico. L’acquisizione e l’amministrazione di partecipazioni in capitale impor- tanti a imprese sono di utilità pubblica quando l’interesse al mantenimento  dell’impresa occupa una posizione subalterna rispetto allo scopo di utilità pub- blica e quando non sono esercitate attività dirigenziali;   h.130 le persone giuridiche che perseguono, sul piano nazionale, fini di culto, per  quanto riguarda l’utile esclusivamente e irrevocabilmente destinato a tali fini;   i.131 gli Stati esteri per quanto concerne i loro immobili situati in Svizzera e desti- nati esclusivamente all’uso diretto da parte delle loro rappresentanze diploma- tiche e consolari, nonché i beneficiari istituzionali di esenzioni fiscali di cui       128 Nuovo testo giusta il n. II 10 della LF del 20 mar. 2009 sulla Riforma delle ferrovie 2,   in vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2009 5597 5629; FF 2005 2183, 2007 2457).   129 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione  delle imprese, in vigore dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).   130 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione  delle imprese, in vigore dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).   131 Nuovo testo giusta l’all. n. II 7 della LF del 22 giu. 2007 sullo Stato ospite, in vigore dal  1° gen. 2008 (RU 2007 6637; FF 2006 7359).     Imposta federale diretta. LF   35 / 96   642.11   all’articolo 2 capoverso 1 della legge del 22 giugno 2007132 sullo Stato ospite  per gli immobili di cui sono proprietari e che sono occupati dai loro servizi;   j.133 gli investimenti collettivi di capitale con possesso fondiario diretto sempreché  i loro investitori siano esclusivamente istituzioni di previdenza professionale  esentate dall’imposta conformemente alla lettera e o casse svizzere d’assicu- razioni sociali e di compensazione esentate dall’imposta conformemente alla  lettera f.    Titolo secondo: Imposta sull’utile   Capitolo 1: Oggetto dell’imposta   Sezione 1: Principio   Art. 57   L’imposta sull’utile ha per oggetto l’utile netto.   Sezione 2: Determinazione dell’utile netto   Art. 58 In generale   1 Costituiscono utile netto imponibile:   a. il saldo del conto profitti e perdite, epurato dal riporto dell’anno precedente;   b. tutti i prelevamenti fatti prima del calcolo del saldo del conto profitti e perdite  e non destinati alla copertura di spese riconosciute dall’uso commerciale, in  particolare:   – le spese di fabbricazione, d’acquisizione e di miglioramento di immobi- lizzi;   – gli ammortamenti e gli accantonamenti non giustificati dall’uso commer- ciale;   – i versamenti nelle riserve;   – i versamenti sul capitale proprio mediante risorse della persona giuridica,  sempre che non provengano da riserve imposte come utile;   – le distribuzioni palesi o dissimulate di utili e le prestazioni a terzi non  giustificate dall’uso commerciale;   c. i ricavi non accreditati al conto profitti e perdite, compresi gli utili in capitale,  di liquidazione e di rivalutazione, fatto salvo l’articolo 64. ...134       132 RS 192.12  133 Introdotta dall’all. n. II 6 della L del 23 giu. 2006 sugli investimenti collettivi, in vigore   dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).  134 Per. abrogato dal n. I 2 della LF del 28 set. 2018 concernente la riforma fiscale e il finan-  ziamento dell’AVS, con effetto dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).     Imposte   36 / 96   642.11   2 L’utile netto imponibile delle persone giuridiche che non tengono un conto profitti  e perdite è determinato applicando per analogia il capoverso 1.   3 Le prestazioni che imprese miste di interesse pubblico procurano in modo prepon- derante a persone a loro vicine devono essere stimate al valore di mercato, al loro  prezzo di costo aumentato di un margine adeguato o al loro prezzo di vendita finale  diminuito di un margine di utile adeguato; il risultato di ciascuna impresa è adattato  di conseguenza.   Art. 59 Oneri giustificati dall’uso commerciale   1 Gli oneri giustificati dall’uso commerciale comprendono anche:   a.135 le imposte federali, cantonali e comunali;   b. i versamenti a istituzioni di previdenza in favore del personale, in quanto sia  esclusa ogni utilizzazione contraria allo scopo;   c.136 le prestazioni volontarie in contanti e in altri beni, fino a concorrenza del  20 per cento dell’utile netto, a persone giuridiche con sede in Svizzera che  sono esentate dall’imposta in virtù del loro scopo pubblico o di utilità pubblica  (art. 56 lett. g) nonché alla Confederazione, ai Cantoni, ai Comuni e ai loro  stabilimenti (art. 56 lett. a–c);   d. i ribassi, gli sconti, gli abbuoni e i rimborsi sulla rimunerazione di forniture e  prestazioni, nonché le eccedenze che le società d’assicurazione destinano alla  distribuzione agli assicurati;   e.137 le spese di formazione e formazione continua professionali del personale,  comprese le spese di riqualificazione;   f.138 le sanzioni finalizzate al prelievo dell’utile illecito, nella misura in cui non  abbiano carattere penale.   2 Gli oneri giustificati dall’uso commerciale non comprendono segnatamente:   a. i versamenti di retribuzioni corruttive ai sensi del diritto penale svizzero;   b. le spese finalizzate a rendere possibili reati o che costituiscono la contropre- stazione per la commissione di reati;   c. le multe;       135 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 19 giu. 2020 sul trattamento fiscale delle sanzioni  pecuniarie, in vigore dal 1° gen. 2022 (RU 2020 5121; FF 2016 7575).   136 Nuovo testo giusta l’all. n. 3 della LF dell’8 ott. 2004 (diritto delle fondazioni),  in vigore dal 1° gen. 2006 (RU 2005 4545; FF 2003 7053 7093).   137 Introdotta dal n. I 1 della LF del 27 set. 2013 sul trattamento fiscale delle spese di   formazione e perfezionamento professionali, in vigore dal 1° gen. 2016 (RU 2014 1105;  FF 2011 2365).   138 Introdotta dal n. I 1 della LF del 19 giu. 2020 sul trattamento fiscale delle sanzioni pecu- niarie, in vigore dal 1° gen. 2022 (RU 2020 5121; FF 2016 7575).     Imposta federale diretta. LF   37 / 96   642.11   d. le sanzioni pecuniarie amministrative, nella misura in cui abbiano carattere  penale.139   3 Se pronunciate da autorità penali o amministrative estere, le sanzioni di cui al capo- verso 2 lettere c e d sono deducibili se:   a. sono contrarie all’ordine pubblico svizzero; o   b. il contribuente dimostra in modo plausibile di aver intrapreso tutto quanto si  poteva ragionevolmente pretendere per conformarsi alla legge.140   Art. 60 Operazioni senza influenza sul risultato   Non costituiscono utile imponibile:   a. gli apporti di soci di società di capitali e di società cooperative, compresi l’ag- gio e le prestazioni a fondo perso;   b. il trasferimento della sede, dell’amministrazione, di un’impresa o di uno sta- bilimento d’impresa nel territorio svizzero, a condizione che non intervenga  né alienazione né rivalutazione contabile;   c. l’aumento di capitale derivante da eredità, legato o donazione.   Art. 61141 Ristrutturazioni   1 Le riserve occulte di una persona giuridica non sono imponibili nell’ambito di ri- strutturazioni, in particolare in caso di fusione, di scissione o di trasformazione, in  quanto la persona giuridica rimanga assoggettata all’imposta in Svizzera e gli elementi  fino ad allora determinanti per l’imposta sull’utile vengano ripresi:   a. in caso di trasformazione in un’impresa di persone o in un’altra persona giu- ridica;   b. in caso di divisione o di separazione di una persona giuridica, in quanto ven- gano trasferiti uno o più esercizi o rami d’attività e nella misura in cui le per- sone giuridiche che sussistono dopo la scissione continuino un esercizio o un  ramo d’attività;   c. in caso di scambio di diritti di partecipazione o societari a seguito di ristruttu- razioni o di concentrazioni aventi carattere di fusione;   d. in caso di trasferimento di esercizi o rami d’attività, nonché di immobilizzi  aziendali, a una filiale svizzera. È considerata filiale una società di capitali o       139 Introdotto dal n. I della LF del 22 dic. 1999 sulla deducibilità fiscale delle retribuzioni  corruttive (RU 2000 2147; FF 1997 II 852, IV 1072). Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF  del 19 giu. 2020 sul trattamento fiscale delle sanzioni pecuniarie, in vigore dal   1° gen. 2022 (RU 2020 5121; FF 2016 7575).   140 Introdotto dal n. I 1 della LF del 19 giu. 2020 sul trattamento fiscale delle sanzioni pecu- niarie, in vigore dal 1° gen. 2022 (RU 2020 5121; FF 2016 7575).   141 Nuovo testo giusta l’all. n. 7 della LF del 3 ott. 2003 sulla fusione, in vigore dal   1° lug. 2004 (RU 2004 2617; FF 2000 3765).     Imposte   38 / 96   642.11   cooperativa al cui capitale azionario o sociale la società di capitali o coopera- tiva che procede al trasferimento partecipa nella misura di almeno il 20 per  cento.   2 In caso di trasferimento a una filiale secondo il capoverso 1 lettera d, le riserve oc- culte trasferite vengono tassate a posteriori secondo la procedura di cui agli articoli  151–153, nella misura in cui, nei cinque anni dopo la ristrutturazione, i beni trasferiti  o i diritti di partecipazione o societari nella filiale vengano alienati; in tal caso la filiale  può far valere corrispondenti riserve occulte già tassate come utili.   3 Partecipazioni dirette o indirette di almeno il 20 per cento al capitale azionario o  sociale di un’altra società di capitali o società cooperativa, esercizi o rami di attività e  immobilizzi aziendali possono essere trasferiti, al valore fino ad allora determinante  per l’imposta sull’utile, tra società di capitali o cooperative svizzere che, nel contesto  delle circostanze concrete, grazie alla detenzione della maggioranza dei voti o in altro  modo sono riunite sotto la direzione unica di una società di capitali o cooperativa.  Rimane salvo il trasferimento a una filiale secondo l’articolo 61 capoverso 1 lettera d.   4 Se nei cinque anni seguenti un trasferimento ai sensi del capoverso 3 i beni trasferiti  sono alienati o la direzione unica è abbandonata, le riserve occulte trasferite sono tas- sate a posteriori secondo la procedura di cui agli articoli 151–153. La persona giuri- dica beneficiaria può in tal caso far valere corrispondenti riserve occulte già tassate  come utili. Le società di capitali o cooperative svizzere riunite sotto direzione unica  al momento della violazione del termine di blocco rispondono solidalmente del paga- mento dell’imposta riscossa a posteriori.   5 La società di capitali o società cooperativa che subisce una perdita contabile sulla  partecipazione a un’altra società di capitali o cooperativa a seguito della ripresa degli  attivi e dei passivi di quest’ultima non può dedurre fiscalmente tale perdita; un even- tuale utile contabile sulla partecipazione è imponibile.   Art. 61a142 Dichiarazione di riserve occulte all’inizio dell’assoggettamento   1 Se all’inizio dell’assoggettamento il contribuente dichiara le riserve occulte, com- preso il valore aggiunto generato internamente, queste non sottostanno all’imposta  sull’utile. Non possono essere dichiarate le riserve occulte di una società di capitali o  di una società cooperativa costituite mediante partecipazioni di almeno il 10 per cento  al capitale azionario o sociale o all’utile e alle riserve di un’altra società.   2 Sono considerati inizio dell’assoggettamento il trasferimento di beni, di esercizi, di  rami d’attività o di funzioni dall’estero in un’impresa o in uno stabilimento d’impresa  situati in Svizzera, la fine di un’esenzione fiscale secondo l’articolo 56 nonché il tra- sferimento in Svizzera della sede o dell’amministrazione effettiva.   3 Le riserve occulte dichiarate sono ammortizzate annualmente mediante l’aliquota  applicata a fini fiscali agli ammortamenti dei beni interessati.   4 Il valore aggiunto generato internamente e dichiarato deve essere ammortizzato en- tro dieci anni.       142 Introdotto dal n. I 2 della LF del 28 set. 2018 concernente la riforma fiscale e il finanzia- mento dell’AVS, in vigore dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).     Imposta federale diretta. LF   39 / 96   642.11   Art. 61b143 Imposizione di riserve occulte alla fine dell’assoggettamento   1 In caso di cessazione dell’assoggettamento, le riserve occulte non tassate esistenti a  quel momento, compreso il valore aggiunto generato internamente, sono imponibili.   2 Sono considerati fine dell’assoggettamento il trasferimento di beni, di esercizi, di  rami d’attività o di funzioni dalla Svizzera in un’impresa o in uno stabilimento d’im- presa situati all’estero, il passaggio a un’esenzione fiscale secondo l’articolo 56 non- ché il trasferimento all’estero della sede o dell’amministrazione effettiva.   Art. 62 Ammortamenti   1 Gli ammortamenti degli attivi, giustificati dall’uso commerciale, sono ammessi nella  misura in cui sono allibrati o, in caso di tenuta di una contabilità semplificata secondo  l’articolo 957 capoverso 2 CO144, figurano in speciali tabelle di ammortamento.145   2 Di regola, gli ammortamenti sono calcolati in funzione del valore effettivo dei sin- goli elementi patrimoniali oppure sono ripartiti in funzione della durata probabile  d’utilizzazione dei singoli elementi.   3 Gli ammortamenti su attivi rivalutati per compensare perdite sono ammessi unica- mente se le rivalutazioni erano autorizzate dal diritto commerciale e le perdite pote- vano essere dedotte al momento dell’ammortamento giusta l’articolo 67 capoverso 1.   4 Le rettifiche di valore e gli ammortamenti sul costo d’investimento relativo alle par- tecipazioni che adempiono le condizioni dell’articolo 70 capoverso 4 lettera b sono  aggiunti agli utili imponibili, per quanto non siano più giustificati.146    Art. 63 Accantonamenti   1 Sono ammessi, a carico del conto profitti e perdite, accantonamenti per:   a. gli impegni sussistenti nel corso dell’esercizio e il cui ammontare è ancora  indeterminato;   b. i rischi di perdite su attivi del patrimonio circolante, segnatamente sulle merci  e sui debitori;   c. gli altri rischi di perdite imminenti nel corso dell’esercizio;   d. futuri mandati di ricerca e di sviluppo conferiti a terzi, fino al 10 per cento  dell’utile imponibile, ma complessivamente non oltre 1 milione di franchi.   2 Gli accantonamenti ammessi negli anni precedenti sono aggiunti all’utile imponibile  nella misura in cui non sono più giustificati.       143 Introdotto dal n. I 2 della LF del 28 set. 2018 concernente la riforma fiscale e il finanzia- mento dell’AVS, in vigore dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).   144 RS 220  145 Nuovo testo giusta il n. I 2 della L del 20 giu. 2014 sul condono dell’imposta, in vigore   dal 1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239).  146 Introdotto dal n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione delle   imprese (RU 1998 669; FF 1997 II 963). Nuovo testo giusta il n. II 2 della L del   23 mar. 2007 sulla riforma II dell’imposizione delle imprese, in vigore dal 1° gen. 2011  (RU 2008 2893; FF 2005 4241).     Imposte   40 / 96   642.11   Art. 64 Sostituzione di beni   1 In caso di sostituzione di immobilizzi necessari all’azienda, le riserve occulte pos- sono essere trasferite su beni sostitutivi se questi beni sono parimenti necessari  all’azienda e sono situati in Svizzera. Rimane salva l’imposizione in caso di sostitu- zione di immobili con beni mobili.147   1bis In caso di sostituzione di partecipazioni, le riserve occulte possono essere trasferite  su una nuova partecipazione se la partecipazione alienata è pari almeno al 10 per cento  del capitale azionario o sociale o almeno al 10 per cento dell’utile e delle riserve  dell’altra società e la società di capitali o la società cooperativa l’ha detenuta come  tale per almeno un anno.148   2 Se la sostituzione non avviene nel corso dello stesso esercizio, è ammessa la costi- tuzione di un accantonamento pari all’ammontare delle riserve occulte. Tale accanto- namento dev’essere utilizzato entro un termine ragionevole per l’ammortamento del  nuovo immobilizzo oppure sciolto mediante accreditamento nel conto profitti e per- dite.   3 Sono considerati necessari all’azienda gli immobilizzi che servono direttamente  all’esercizio; sono in particolare esclusi gli elementi patrimoniali utilizzati unicamente  per il loro valore di collocamento o il loro reddito.   Art. 65149 Interessi sul capitale proprio occulto   Gli interessi passivi concernenti la parte del capitale di terzi economicamente equipa- rabile al capitale proprio rientrano nell’utile imponibile delle società di capitali e delle  società cooperative.   Art. 66 Utili di associazioni, fondazioni e investimenti collettivi di  capitale150   1 I contributi alle associazioni versati dai membri e gli apporti al patrimonio delle fon- dazioni non costituiscono utile imponibile.   2 Dai proventi imponibili delle associazioni possono essere dedotte integralmente le  spese necessarie per conseguirli; le altre spese possono essere dedotte solo nella mi- sura in cui superano i contributi dei membri.   3 Gli investimenti collettivi di capitale soggiacciono all’imposta sull’utile per il red- dito da possesso fondiario diretto.151       147 Nuovo testo giusta il n. II 2 della L del 23 mar. 2007 sulla riforma II dell’imposizione  delle imprese, in vigore dal 1° gen. 2011 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).   148 Introdotto dall’all. n. 7 della LF del 3 ott. 2003 sulla fusione (RU 2004 2617;   FF 2000 3765). Nuovo testo giusta il n. II 2 della L del 23 mar. 2007 sulla riforma II  dell’imposizione delle imprese, in vigore dal 1° gen. 2011 (RU 2008 2893;    FF 2005 4241).   149 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione  delle imprese, in vigore dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).   150 Nuovo testo giusta l’all. n. II 6 della L del 23 giu. 2006 sugli investimenti collettivi, in vi- gore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).   151 Nuovo testo giusta l’all. n. II 6 della L del 23 giu. 2006 sugli investimenti collettivi, in vi- gore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).     Imposta federale diretta. LF   41 / 96   642.11   Art. 66a152 Utili di persone giuridiche con scopi ideali   Gli utili delle persone giuridiche che perseguono scopi ideali non sono imponibili se  non superano i 20 000 franchi e sono esclusivamente e irrevocabilmente destinati a  tali scopi.   Art. 67 Deduzione delle perdite   1 Dall’utile netto del periodo fiscale possono essere dedotte le perdite di sette esercizi  precedenti il periodo fiscale (art. 79), in quanto non se ne sia potuto tenere conto per  il calcolo dell’utile netto imponibile di quegli anni.   2 Le perdite degli esercizi anteriori che non abbiano ancora potuto essere dedotte dagli  utili possono essere compensate con le prestazioni destinate a equilibrare un bilancio  deficitario nell’ambito di un risanamento e che non costituiscono apporti ai sensi  dell’articolo 60 lettera a.   Capitolo 2: Calcolo dell’imposta   Sezione 1: Società di capitali e società cooperative   Art. 68153   L’imposta sull’utile delle società di capitali e delle società cooperative è dell’8,5 per  cento dell’utile netto.   Sezione 2: Società di partecipazioni   Art. 69154 Riduzione   L’imposta sull’utile di una società di capitali o di una società cooperativa è ridotta  nella proporzione esistente fra il ricavo netto dei diritti di partecipazione e l’utile netto  complessivo se la società:   a. partecipa in ragione almeno del 10 per cento al capitale azionario o sociale di  un’altra società;    b. partecipa in ragione almeno del 10 per cento agli utili e alle riserve di un’altra  società; o   c. detiene diritti di partecipazione pari a un valore venale di almeno un milione  di franchi.       152 Introdotto dal n. I 1 della LF del 20 mar. 2015 sull’imposizione degli utili delle persone  giuridiche con scopi ideali, in vigore dal 1° gen. 2018 (RU 2015 2947; FF 2014 4655).   153 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione  delle imprese, in vigore dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).   154 Nuovo testo giusta il n. II 2 della L del 23 mar. 2007 sulla riforma II dell’imposizione  delle imprese, in vigore dal 1° gen. 2011 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).     Imposte   42 / 96   642.11   Art. 70 Ricavo netto da partecipazioni   1 Il ricavo netto da partecipazioni secondo l’articolo 69 corrisponde al reddito delle  medesime dedotti i costi di finanziamento e un contributo del 5 per cento per la co- pertura delle spese amministrative; è fatta salva la prova delle spese amministrative  effettive. Si considerano costi di finanziamento gli interessi passivi nonché gli altri  costi economicamente equiparabili agli interessi passivi. Il ricavo da partecipazioni  comprende inoltre gli utili in capitale delle partecipazioni, come pure il ricavo dalla  vendita dei relativi diritti di opzione. È fatto salvo l’articolo 207a.155   2 Non sono ricavo da partecipazioni:   a.156 ...   b. i proventi che rappresentano spese giustificate dall’uso commerciale presso la  società di capitali o la società cooperativa che li versa;   c.157 gli utili derivanti dalla rivalutazione di partecipazioni.   3 Il ricavo da una partecipazione è considerato nel calcolo della riduzione soltanto  nella misura in cui nessun ammortamento, connesso a tale ricavo, sia effettuato su  questa partecipazione a carico dell’utile netto imponibile (art. 58 e segg.).158   4 Gli utili in capitale sono considerati nel calcolo della riduzione soltanto:   a. nella misura in cui il provento dell’alienazione sia superiore al costo d’inve- stimento;   b.159 se la partecipazione alienata ammontava almeno al 10 per cento del capitale  azionario o sociale di un’altra società o dava diritto ad almeno il 10 per cento  degli utili e delle riserve di un’altra società ed era per almeno un anno detenuta  dalla società di capitali o dalla società cooperativa alienante; se in seguito ad  alienazione parziale della partecipazione la percentuale scende al di sotto del  10 per cento, la riduzione per ciascun utile ulteriore da alienazione può essere  chiesta soltanto a condizione che i diritti di partecipazione alla fine dell’anno  fiscale precedente l’alienazione corrispondevano a un valore venale di almeno  un milione di franchi.160   5 Le operazioni che portano a un risparmio fiscale ingiustificato in seno al gruppo  implicano una rettifica degli utili imponibili o una diminuzione della riduzione. Vi è       155 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione  delle imprese, in vigore dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).   156 Abrogata dal n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione delle im- prese, con effetto dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).   157 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione  delle imprese, in vigore dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).   158 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione  delle imprese, in vigore dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).   159 Nuovo testo giusta il n. II 2 della L del 23 mar. 2007 sulla riforma II dell’imposizione  delle imprese, in vigore dal 1° gen. 2011 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).   160 Introdotto dal n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione delle  imprese, in vigore dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).     Imposta federale diretta. LF   43 / 96   642.11   risparmio fiscale ingiustificato se c’è un nesso causale tra utili e perdite o ammorta- menti su partecipazioni ai sensi degli articoli 62, 69 e 70.161   6 Riguardo alle società madri delle banche di rilevanza sistemica di cui all’articolo 7  capoverso 1 della legge dell’8 novembre 1934162 sulle banche (LBCR), per il calcolo  del ricavo netto di cui al capoverso 1 non sono considerati né i costi di finanziamento  né i crediti iscritti a bilancio derivanti dal trasferimento interno al gruppo di risorse,  relativi agli strumenti di capitale di terzi secondo l’articolo 11 capoverso 4 o 30b ca- poverso 6 o 7 lettera b LBCR approvati dall’Autorità federale di vigilanza sui mercati  finanziari ai fini dell’adempimento di esigenze prudenziali.163   Sezione 3: Associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche   Art. 71   1 L’imposta sull’utile delle associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche è del  4,25 per cento dell’utile netto.164   2 L’utile inferiore a 5000 franchi non è imponibile.   Sezione 4:165 Investimenti collettivi di capitale   Art. 72   L’imposta sull’utile degli investimenti collettivi di capitale con possesso fondiario di- retto è del 4,25 per cento dell’utile netto.   Titolo terzo: ...   Art. 73 a 78166       161 Introdotto dal n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione delle  imprese, in vigore dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).   162 RS 952.0  163 Introdotto dal n. I 1 della LF del 14 dic. 2018 sul calcolo della deduzione per partecipa-  zioni in caso di banche di rilevanza sistemica (RU 2019 1207; FF 2018 1013). Nuovo  testo giusta l’all. n. 5 della LF del 17 dic. 2021 (Insolvenza e garanzia dei depositi), in  vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 732; FF 2020 5647).   164 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione  delle imprese, in vigore dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).   165 Nuovo testo giusta l’all. n. II 6 della L del 23 giu. 2006 sugli investimenti collettivi, in vi- gore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).   166 Abrogati dal n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione delle im- prese, con effetto dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).     Imposte   44 / 96   642.11   Titolo quarto: Basi temporali   Art. 79 Periodo fiscale   1 L’imposta sull’utile netto è fissata e riscossa per ogni periodo fiscale.167   2 Il periodo fiscale corrisponde all’esercizio commerciale.   3 Ogni anno civile, eccettuato l’anno di fondazione, i conti devono essere chiusi con  un bilancio e un conto dei profitti e delle perdite. I conti devono pure essere chiusi in  caso di trasferimento della sede, dell’amministrazione, di un’impresa o di uno stabili- mento d’impresa come anche alla fine della liquidazione.   Art. 80 Calcolo dell’utile netto   1 L’utile netto imponibile è calcolato in funzione del risultato realizzato durante il pe- riodo fiscale.   1bis Se la chiusura dei conti è redatta in una moneta estera, l’utile netto imponibile va  convertito in franchi. È determinante il corso medio delle divise (vendita) durante il  periodo fiscale.168   2 In caso di scioglimento di una persona giuridica o di trasferimento all’estero della  sua sede o amministrazione, di un’impresa o di uno stabilimento d’impresa, le riserve  occulte costituite mediante utili non assoggettati all’imposta sono imposte unitamente  all’utile netto dell’ultimo esercizio.   Art. 81169   Art. 82 Aliquota d’imposta   Sono applicabili le aliquote d’imposta vigenti alla fine del periodo fiscale.       167 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione  delle imprese, in vigore dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).   168 Introdotto dall’all. n. 7 della LF del 19 giu. 2020 (Diritto della società anonima), in vigore  dal 1° gen. 2023 (RU 2020 4005; 2022 109; FF 2017 325).   169 Abrogato dal n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione delle im- prese, con effetto dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).     Imposta federale diretta. LF   45 / 96   642.11   Parte quarta: Imposizione alla fonte delle persone fisiche e giuridiche   Titolo primo: Persone fisiche con domicilio o dimora fiscale in Svizzera   Art. 83170 Lavoratori assoggettati all’imposta alla fonte   1 I lavoratori senza permesso di domicilio che hanno domicilio o dimora fiscale in  Svizzera sono assoggettati a un’imposta alla fonte per il loro reddito da attività lucra- tiva dipendente. Ne sono eccettuati i redditi assoggettati all’imposizione secondo la  procedura di conteggio semplificata di cui all’articolo 37a.   2 I coniugi che vivono in comunione domestica non sono assoggettati all’imposta alla  fonte se uno di essi ha la cittadinanza svizzera o possiede il permesso di domicilio.   Art. 84 Prestazioni imponibili   1 L’imposta alla fonte è calcolata sui proventi lordi.   2 Sono imponibili:   a. i redditi da attività lucrativa dipendente secondo l’articolo 83 capoverso 1, i  proventi accessori quali i vantaggi valutabili in denaro risultanti da partecipa- zioni di collaboratore, nonché le prestazioni in natura, escluse tuttavia le spese  di formazione e formazione continua professionali sostenute dal datore di la- voro di cui all’articolo 17 capoverso 1bis;   b. i proventi compensativi; e   c. le prestazioni ai sensi dell’articolo 18 capoverso 3 della legge federale  del 20 dicembre 1946171 sull’assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti  (LAVS).172   3 Le prestazioni in natura e le mance sono, di regola, valutate secondo le norme  dell’assicurazione federale per la vecchiaia e i superstiti.   Art. 85173 Ritenuta d’imposta alla fonte   1 L’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) calcola l’ammontare della  ritenuta d’imposta alla fonte in base alle tariffe dell’imposta sul reddito delle persone  fisiche.       170 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla  fonte del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813;   FF 2015 603).   171 RS 831.10  172 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla   fonte del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813;   FF 2015 603).   173 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla  fonte del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813;   FF 2015 603).     Imposte   46 / 96   642.11   2 Nel calcolo della ritenuta si tiene conto di importi forfettari per le spese professionali  (art. 26) e per i premi d’assicurazioni (art. 33 cpv. 1 lett. d, f e g) nonché delle dedu- zioni per oneri familiari (art. 35). L’AFC pubblica l’ammontare dei singoli importi  forfettari.   3 La ritenuta concernente i coniugi che vivono in comunione domestica ed esercitanti  entrambi un’attività lucrativa è calcolata secondo tariffe che tengono conto del cumulo  dei redditi dei coniugi (art. 9 cpv. 1), degli importi forfettari e delle deduzioni previsti  al capoverso 2 e della deduzione concessa in caso d’attività lucrativa dei due coniugi  (art. 33 cpv. 2).   4 L’AFC definisce in collaborazione con i Cantoni, da un lato, criteri uniformi per  tenere conto in particolare della tredicesima mensilità, delle gratifiche, dell’occupa- zione irregolare, del lavoro rimunerato su base oraria, del reddito derivante da un’at- tività lucrativa a tempo parziale o accessoria nonché delle prestazioni ai sensi dell’ar- ticolo 18 capoverso 3 LAVS174 e, dall’altro, gli elementi da considerare per stabilire  le aliquote. L’AFC definisce inoltre, in collaborazione con i Cantoni, la procedura da  seguire in caso di cambiamento di tariffa, di adeguamento o correzione retroattivi dei  salari nonché di prestazioni fornite prima dell’inizio o dopo il termine dell’impiego.   5 Essa stabilisce, d’intesa con l’autorità cantonale, le aliquote che devono essere in- globate nella tariffa cantonale, a titolo d’imposta federale diretta.   Art. 86 e 87175   Art. 88 Collaborazione del debitore della prestazione imponibile   1 Il debitore della prestazione imponibile ha l’obbligo di:   a. trattenere l’imposta dovuta alla scadenza delle prestazioni pecuniarie e di ri- scuotere, presso il lavoratore, l’imposta dovuta sulle altre prestazioni (segna- tamente le prestazioni in natura e le mance);   b. specificare al contribuente una distinta o un’attestazione relativa alla ritenuta  d’imposta;   c. versare periodicamente le imposte all’autorità fiscale competente, allestire,  all’intenzione di quest’ultima, i conteggi corrispondenti e consentire alla me- desima la consultazione di tutti i documenti utili al controllo della riscossione  dell’imposta.   2 L’imposta alla fonte deve essere parimenti trattenuta se il lavoratore ha domicilio o  dimora in un altro Cantone.176   3 Il debitore della prestazione imponibile è responsabile del pagamento dell’imposta  alla fonte.       174 RS 831.10  175 Abrogati dal n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla fonte del   reddito da attività lucrativa, con effetto dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).  176 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla   fonte del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813;   FF 2015 603).     Imposta federale diretta. LF   47 / 96   642.11   4 Il debitore della prestazione imponibile riceve una provvigione di riscossione fissata  dall’autorità fiscale competente e compresa tra l’1 e il 2 per cento dell’ammontare  complessivo dell’imposta alla fonte.177   Art. 89178 Tassazione ordinaria ulteriore obbligatoria   1 Le persone assoggettate all’imposta alla fonte conformemente all’articolo 83 capo- verso 1 sono tassate secondo la procedura ordinaria ulteriore se:   a. il loro reddito lordo raggiunge o supera un determinato importo nel corso di  un anno fiscale; o   b. dispongono di proventi non imponibili alla fonte.    2 Il DFF stabilisce l’importo di cui al capoverso 1 lettera a in collaborazione con i  Cantoni.   3 È tassato secondo la procedura ordinaria ulteriore anche il coniuge che vive in co- munione domestica con una persona di cui al capoverso 1.   4 Le persone che dispongono di proventi di cui al capoverso 1 lettera b devono chie- dere all’autorità competente il modulo per la dichiarazione d’imposta entro il  31 marzo dell’anno successivo al corrispondente anno fiscale.   5 La tassazione ordinaria ulteriore si applica fino al termine dell’assoggettamento  all’imposta alla fonte.   6 L’imposta trattenuta alla fonte è computata senza interessi.   Art. 89a179 Tassazione ordinaria ulteriore su richiesta   1 Le persone assoggettate all’imposta alla fonte conformemente all’articolo 83 capo- verso 1 e che non soddisfano nessuna delle condizioni di cui all’articolo 89 capoverso  1 sono tassate secondo la procedura ordinaria ulteriore su richiesta.   2 La richiesta concerne anche il coniuge che vive in comunione domestica con il ri- chiedente.   3 Essa deve essere presentata entro il 31 marzo dell’anno successivo al corrispondente  anno fiscale. Per le persone che lasciano la Svizzera il termine per la presentazione  della richiesta scade al momento della notificazione della loro partenza.   4 Se la tassazione ordinaria ulteriore non è richiesta, l’imposta alla fonte sostituisce  l’imposta federale diretta riscossa sul reddito da attività lucrativa secondo la procedura  ordinaria. Successivamente non sono concesse altre deduzioni supplementari.   5 È applicabile l’articolo 89 capoversi 5 e 6.       177 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla  fonte del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813;   FF 2015 603).   178 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla  fonte del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813;   FF 2015 603).   179 Introdotto dal n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla fonte  del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).     Imposte   48 / 96   642.11   Art. 90180   Titolo secondo:   Persone fisiche senza domicilio o dimora fiscale in Svizzera e persone  giuridiche senza sede o amministrazione effettiva in Svizzera181   Art. 91182 Lavoratori assoggettati all’imposta alla fonte   1 I frontalieri, i dimoranti settimanali e i dimoranti di breve durata domiciliati  all’estero sono assoggettati all’imposta alla fonte conformemente agli articoli 84 e 85  per il loro reddito da attività lucrativa dipendente conseguito in Svizzera. Ne sono  eccettuati i redditi assoggettati all’imposizione secondo la procedura di conteggio  semplificata di cui all’articolo 37a.   2 Sono assoggettate all’imposta alla fonte conformemente agli articoli 84 e 85 anche  le persone domiciliate all’estero che lavorano, nel traffico internazionale, a bordo di  una nave o di un battello, di un aeromobile o di un veicolo di trasporto stradale, e che  ricevono un salario o altre rimunerazioni da un datore di lavoro avente sede o stabili- mento d’impresa in Svizzera; ne è eccettuata l’imposizione dei marittimi che lavorano  a bordo di navi d’alto mare..   Art. 92 Artisti, sportivi e conferenzieri   1 I professionisti dello spettacolo come gli artisti di teatro, di varietà, di cinema, della  radio o della televisione come pure i musicisti, gli altri artisti, gli sportivi e i confe- renzieri, domiciliati all’estero, devono pagare l’imposta sui proventi della loro attività  personale in Svizzera, comprese le rispettive indennità. La stessa cosa vale per i pro- venti e le indennità che non sono pagati all’artista, allo sportivo o al conferenziere  medesimo, ma a un terzo che ha organizzato la loro attività.   2 L’aliquota dell’imposta è di:   – 0,8 per cento per introiti giornalieri fino a 200 franchi;   – 2,4 per cento per introiti giornalieri di 201 franchi fino a 1000 franchi;   – 5 per cento per introiti giornalieri di 1001 franchi fino a 3000 franchi;   – 7 per cento per introiti giornalieri superiori a 3000 franchi.       180 Abrogato dal n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla fonte  del reddito da attività lucrativa, con effetto dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813;   FF 2015 603).   181 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla  fonte del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813;   FF 2015 603).   182 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla  fonte del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813;   FF 2015 603).     Imposta federale diretta. LF   49 / 96   642.11   3 Per introiti giornalieri s’intendono i proventi lordi comprensivi dei redditi accessori  e delle indennità, fatta deduzione dei costi di conseguimento183. Questi ultimi ammon- tano:   a. al 50 per cento dei proventi lordi per gli artisti;   b. al 20 per cento dei proventi lordi per gli sportivi e i conferenzieri.184   4 L’organizzatore della manifestazione in Svizzera è solidalmente responsabile del pa- gamento dell’imposta.   5 Il DFF stabilisce, in collaborazione con i Cantoni, l’ammontare dei proventi lordi a  partire dal quale è riscossa l’imposta alla fonte.185   Art. 93 Amministratori   1 Le persone, domiciliate all’estero, membri dell’amministrazione o della direzione di  persone giuridiche aventi sede o amministrazione effettiva in Svizzera devono l’im- posta sui tantièmes, gettoni di presenza, indennità fisse, partecipazioni di collabora- tore ed altre rimunerazioni loro versate.186 Lo stesso vale se tali indennità sono versate  a un terzo.187   2 Le persone, domiciliate all’estero, membri dell’amministrazione o della direzione di  imprese estere aventi uno stabilimento d’impresa in Svizzera devono l’imposta sui  tantièmes, gettoni di presenza, indennità fisse, partecipazioni di collaboratore e altre  rimunerazioni loro versate e addebitate allo stabilimento d’impresa.188   3 L’aliquota dell’imposta è stabilita al 5 per cento dei proventi lordi.   Art. 94 Creditori ipotecari   1 Le persone, domiciliate all’estero, titolari o usufruttuarie di crediti garantiti mediante  pegno immobiliare o manuale su fondi in Svizzera, devono l’imposta sugli interessi  loro versati.   2 L’aliquota dell’imposta è stabilita al 3 per cento dei proventi lordi.       183 Testo rettificato dalla Commissione di redazione dell’AF (art. 58 cpv. 1 LParl;   RS 171.10)   184 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla  fonte del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813;   FF 2015 603).   185 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla  fonte del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813;   FF 2015 603).   186 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 17 dic. 2010 sull’imposizione delle partecipazioni  di collaboratore, in vigore dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).   187 Per. introdotto dal n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla  fonte del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813;   FF 2015 603).   188 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 17 dic. 2010 sull’imposizione delle partecipazioni  di collaboratore, in vigore dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).     Imposte   50 / 96   642.11   Art. 95189 Beneficiari di prestazioni previdenziali dell’impiego pubblico   1 I beneficiari domiciliati all’estero che, in seguito a precedenti attività dipendenti di  diritto pubblico, ricevono pensioni, assegni di quiescenza o altre prestazioni da un  datore di lavoro o da un’istituzione di previdenza avente sede in Svizzera, devono  l’imposta su tali prestazioni.   2 L’aliquota dell’imposta è stabilita all’1 per cento dei proventi lordi nel caso delle  pensioni; nel caso delle prestazioni in capitale, è calcolata secondo l’articolo 38 capo- verso 2.   Art. 96 Beneficiari di prestazioni previdenziali di diritto privato   1 I beneficiari domiciliati all’estero di prestazioni di istituzioni di diritto privato sviz- zere di previdenza professionale o di forme riconosciute di previdenza individuale  vincolata devono l’imposta su queste prestazioni.   2 L’aliquota di imposta è stabilita all’1 per cento dei proventi lordi; per le prestazioni  in capitale essa viene calcolata giusta l’articolo 38 capoverso 2.   Art. 97190   Art. 97a191 Beneficiari delle partecipazioni di collaboratore   1 Le persone domiciliate all’estero al momento in cui realizzano vantaggi valutabili in  denaro risultanti da opzioni bloccate di collaboratore (art. 17b cpv. 3) devono, confor- memente all’articolo 17d, una quota proporzionale dell’imposta per il vantaggio va- lutabile in denaro.   2 L’aliquota dell’imposta è fissata all’11,5 per cento del vantaggio valutabile in de- naro.   Art. 98192       189 Nuovo testo giusta il n. I 5 della LF del 19 mar. 1999 sul programma di stabilizzazione  1998, in vigore dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).   190 Abrogato dal n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla fonte  del reddito da attività lucrativa, con effetto dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813;   FF 2015 603).   191 Introdotto dal n. I 1 della LF del 17 dic. 2010 sull’imposizione delle partecipazioni di col- laboratore, in vigore dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).   192 Abrogato dal n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla fonte  del reddito da attività lucrativa, con effetto dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015  603).     Imposta federale diretta. LF   51 / 96   642.11   Art. 99193 Imposta considerata   L’imposta alla fonte sostituisce l’imposta federale diretta riscossa sul reddito da atti- vità lucrativa secondo la procedura ordinaria. Successivamente non sono concesse al- tre deduzioni supplementari.   Art. 99a194 Tassazione ordinaria ulteriore su richiesta   1 Le persone assoggettate all’imposta alla fonte secondo l’articolo 91 possono, entro  il 31 marzo dell’anno successivo al corrispondente anno fiscale, richiedere una tassa- zione ordinaria ulteriore per ogni periodo fiscale se:   a. la parte preponderante dei loro proventi mondiali, compresi i proventi del co- niuge, è imponibile in Svizzera;   b. la loro situazione è paragonabile a quella di un contribuente domiciliato in  Svizzera; o   c. siffatta tassazione è necessaria per far valere deduzioni previste in conven- zioni intese ad evitare la doppia imposizione.   2 L’imposta trattenuta alla fonte è computata senza interessi.   3 Il DFF precisa le condizioni di cui al capoverso 1 in collaborazione con i Cantoni e  disciplina la procedura.   Art. 99b195 Tassazione ordinaria ulteriore d’ufficio   1 In situazioni estreme, in particolare per quanto concerne le deduzioni forfettarie  computate nell’aliquota dell’imposta alla fonte, le autorità fiscali cantonali competenti  possono richiedere una tassazione ordinaria ulteriore d’ufficio a favore o a sfavore del  contribuente.    2 Il DFF disciplina le condizioni in collaborazione con i Cantoni.   Art. 100 Obblighi del debitore della prestazione imponibile   1 Il debitore della prestazione imponibile ha l’obbligo di:   a. trattenere l’imposta dovuta alla scadenza delle prestazioni pecuniarie e di ri- scuotere, presso il contribuente, l’imposta dovuta sulle altre prestazioni (se- gnatamente le prestazioni in natura e le mance);   b. fornire al contribuente una distinta o un’attestazione relativa alla ritenuta  d’imposta;       193 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla  fonte del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813;   FF 2015 603).   194 Introdotto dal n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla fonte  del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).   195 Introdotto dal n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla fonte  del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).     Imposte   52 / 96   642.11   c. versare periodicamente le imposte all’autorità fiscale competente, allestire, al- l’intenzione di quest’ultima, i conteggi corrispondenti e consentire alla mede- sima la consultazione di tutti i documenti utili al controllo della riscossione  dell’imposta;   d.196 versare la quota proporzionale dell’imposta sulle opzioni di collaboratore  esercitate all’estero; il datore di lavoro deve la quota proporzionale dell’im- posta anche se il vantaggio valutabile in denaro è versato da una società estera  del gruppo.   2 Il debitore della prestazione imponibile è responsabile del pagamento dell’imposta  alla fonte.   3 Riceve una provvigione di riscossione fissata dall’autorità fiscale competente e com- presa tra l’1 e il 2 per cento dell’ammontare complessivo dell’imposta alla fonte. Per  le prestazioni in capitale la provvigione di riscossione è pari all’1 per cento dell’am- montare complessivo dell’imposta alla fonte, ma al massimo a 50 franchi per ogni  prestazione in capitale per quanto concerne l’imposta alla fonte di Confederazione,  Cantone e Comune.197   Art. 101198   Parte quinta: Procedura   Titolo primo: Autorità fiscali   Capitolo 1: Autorità federali   Art. 102 Organizzazione   1 Il DFF esercita la vigilanza della Confederazione (art. 2).   2 L’AFC199 provvede all’applicazione uniforme della presente legge. Emana le pre- scrizioni per la tassazione e la riscossione esatta e uniforme dell’imposta federale di- retta. Può prescrivere l’uso di determinati moduli.   3 Il Tribunale federale è l’autorità federale di ricorso.   4 ...200       196 Introdotta dal n. I 1 della LF del 17 dic. 2010 sull’imposizione delle partecipazioni di col- laboratore, in vigore dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).   197 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla  fonte del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813;   FF 2015 603).   198 Abrogato dal n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla fonte  del reddito da attività lucrativa, con effetto dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813;   FF 2015 603).   199 Nuovo termine giusta il n. I 2 della L del 20 giu. 2014 sul condono dell’imposta, in   vigore dal 1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239). Di detta mod. é tenuto conto in tutto  il presente testo.   200 Abrogato dal n. I 2 della L del 20 giu. 2014 sul condono dell’imposta, con effetto dal   1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239).     Imposta federale diretta. LF   53 / 96   642.11   Art. 103 Vigilanza   1 L’AFC può in particolare:   a. eseguire controlli presso autorità cantonali di tassazione o di riscossione ed  esaminare gli incarti fiscali dei Cantoni e dei Comuni;   b. farsi rappresentare alle deliberazioni delle autorità di tassazione e presentare  proposte;   c. ordinare, nei singoli casi, provvedimenti d’inchiesta o, se necessario, eseguirli  direttamente;   d. esigere, nei singoli casi, che la tassazione o la decisione su reclamo le sia pure  notificata;   e.201 esigere che le siano notificate le decisioni, comprese quelle su reclamo e su  ricorso, concernenti domande di condono dell’imposta federale diretta.   2 Il DFF può, su proposta dell’AFC, prendere i provvedimenti necessari, se risulta che  in un Cantone le operazioni di tassazione sono eseguite in modo insufficiente o ina- deguato. Presentando la proposta, l’AFC avverte simultaneamente il Cantone che  provvisoriamente le tassazioni non possono più essere notificate.   Capitolo 2: Autorità cantonali   Sezione 1: Organizzazione e vigilanza202   Art. 104 Organizzazione203   1 L’amministrazione cantonale dell’imposta federale diretta dirige e sorveglia l’appli- cazione e l’esecuzione uniforme della presente legge. L’articolo 103 capoverso 1 è  applicabile per analogia.   2 Per la tassazione delle persone giuridiche, ciascun Cantone designa un solo ufficio.   3 Ogni Cantone istituisce una commissione cantonale di ricorso in materia di imposte.   4 L’organizzazione delle autorità cantonali d’esecuzione è retta dal diritto cantonale,  nella misura in cui il diritto federale non disponga altrimenti. Se un Cantone non può  prendere tempestivamente i provvedimenti necessari, il Consiglio federale emana  provvisoriamente le disposizioni del caso.       201 Introdotta dal n. I 2 della L del 20 giu. 2014 sul condono dell’imposta, in vigore dal   1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239).   202 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 14 dic. 2012, in vigore dal 1° gen. 2014   (RU 2013 1345; FF 2012 4229).   203 Introdotta dal n. I della LF del 14 dic. 2012, in vigore dal 1° gen. 2014   (RU 2013 1345; FF 2012 4229).     Imposte   54 / 96   642.11   Art. 104a204 Vigilanza   1 Un organo cantonale indipendente di vigilanza finanziaria verifica ogni anno la re- golarità e la legalità della riscossione dell’imposta federale diretta e del versamento  della quota spettante alla Confederazione. L’obbligo di vigilanza non include la veri- fica materiale delle tassazioni. Entro la fine dell’anno in cui è approvato il consuntivo  della Confederazione, l’organo di vigilanza finanziaria fa rapporto all’AFC e al Con- trollo federale delle finanze.   2 Se la verifica non è eseguita o se l’AFC e il Controllo federale delle finanze non  ricevono il rapporto entro la fine dell’anno in cui è approvato il consuntivo della Con- federazione, il DFF può incaricare della verifica, su proposta dell’AFC e a spese del  Cantone, un’impresa di revisione abilitata a esercitare la funzione di perito revisore  conformemente alla legge del 16 dicembre 2005205 sui revisori.   Sezione 2: Competenza territoriale   Art. 105206 Appartenenza personale   1 Le autorità cantonali riscuotono l’imposta federale diretta presso le persone fisiche  che, alla fine del periodo fiscale o dell’assoggettamento fiscale, hanno domicilio fi- scale in Svizzera o, in mancanza del medesimo, hanno dimora fiscale nel Cantone.  Sono fatti salvi gli articoli 3 capoverso 5 e 107.   2 I figli soggetti all’autorità parentale sono assoggettati all’imposta sul reddito da atti- vità lucrativa (art. 9 cpv. 2) nel Cantone nel quale, alla fine del periodo fiscale o  dell’assoggettamento fiscale, sono assoggettati per tale reddito sulla base del diritto  federale relativo al divieto della doppia imposizione intercantonale.   3 Le autorità cantonali riscuotono l’imposta federale diretta presso le persone giuridi- che che, alla fine del periodo fiscale o dell’assoggettamento fiscale, hanno la sede o  l’amministrazione effettiva nel Cantone.   4 I beneficiari di prestazioni in capitale di cui all’articolo 38 sono tassati per queste  prestazioni nel Cantone in cui hanno domicilio fiscale al momento della loro scadenza.   Art. 106207 Appartenenza economica   1 L’imposta federale diretta in virtù dell’appartenenza economica viene riscossa dal   Cantone nel quale alla fine del periodo fiscale o dell’assoggettamento fiscale si veri-  ficano:       204 Introdotto dal n. I della LF del 14 dic. 2012, in vigore dal 1° gen. 2014   (RU 2013 1345; FF 2012 4229).   205 RS 221.302  206 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 22 mar. 2013 sull’adeguamento formale delle basi   temporali per l’imposizione diretta delle persone fisiche, in vigore dal 1° gen. 2014   (RU 2013 2397; FF 2011 3279).   207 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 22 mar. 2013 sull’adeguamento formale delle basi  temporali per l’imposizione diretta delle persone fisiche, in vigore dal 1° gen. 2014   (RU 2013 2397; FF 2011 3279).     Imposta federale diretta. LF   55 / 96   642.11   a. le condizioni di cui all’articolo 4, per le persone fisiche;   b. le condizioni di cui all’articolo 51, per le persone giuridiche.   2 Se le condizioni di cui all’articolo 4 o 51 si verificano in più Cantoni, l’imposta è  riscossa dal Cantone in cui si trovano gli elementi imponibili più importanti.   3 È fatto salvo l’articolo 107.   Art. 107208 Imposta alla fonte   1 Il debitore della prestazione imponibile calcola e riscuote l’imposta alla fonte come  segue:   a. per i lavoratori di cui all’articolo 83, secondo il diritto del Cantone in cui il  lavoratore ha il domicilio o la dimora fiscale alla scadenza della prestazione  imponibile;    b. per le persone di cui agli articoli 91 e 9397a, secondo il diritto del Cantone  in cui il debitore della prestazione imponibile ha il domicilio o la dimora fi- scale oppure la sede o l’amministrazione alla scadenza della prestazione im- ponibile; se la prestazione imponibile è versata da uno stabilimento d’impresa  situato in un altro Cantone o dallo stabilimento di un’impresa senza sede o  amministrazione effettiva in Svizzera, il calcolo e la riscossione dell’imposta  alla fonte si fondano sul diritto del Cantone in cui è situato lo stabilimento  d’impresa;   c. per le persone di cui all’articolo 92, secondo il diritto del Cantone in cui gli  artisti, gli sportivi o i conferenzieri esercitano la loro attività.   2 Se il lavoratore di cui all’articolo 91 è un dimorante settimanale, si applica per ana- logia il capoverso 1 lettera a.   3 Il debitore della prestazione imponibile versa l’imposta alla fonte al Cantone com- petente secondo il capoverso 1.   4 Per la tassazione ordinaria ulteriore è competente:   a. per i lavoratori di cui al capoverso 1 lettera a, il Cantone in cui il contribuente  aveva il domicilio o la dimora fiscale alla fine del periodo fiscale o dell’as- soggettamento;   b. per le persone di cui al capoverso 1 lettera b, il Cantone in cui il contribuente  esercitava l’attività lucrativa alla fine del periodo fiscale o dell’assoggetta- mento;   c. per i lavoratori di cui al capoverso 2, il Cantone in cui il contribuente era di- morante settimanale alla fine del periodo fiscale o dell’assoggettamento.   5 Il Cantone competente secondo il capoverso 4 ha diritto a eventuali importi di im- posta alla fonte versati ad altri Cantoni durante l’anno civile. Le imposte riscosse in       208 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla  fonte del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813;   FF 2015 603).     Imposte   56 / 96   642.11   eccesso sono restituite al lavoratore; è invece chiesto il pagamento di quelle non an- cora versate.   Art. 108 Decisione in caso di dubbio   1 Se il luogo della tassazione è controverso o incerto, esso viene fissato dall’ammini- strazione cantonale dell’imposta federale diretta ove entrino in linea di conto più au- torità di tassazione dello stesso Cantone e dall’AFC ove entrino in linea di conto più  Cantoni. La decisione dell’AFC è impugnabile con ricorso secondo le disposizioni  generali sull’amministrazione della giustizia federale.209   2 L’accertamento del luogo della tassazione può essere richiesto dall’autorità di tassa- zione, dall’amministrazione cantonale dell’imposta federale diretta e dai contribuenti.   3 L’autorità che ha trattato un caso esulante dalla sua competenza territoriale trasmette  l’incarto all’autorità competente.   Titolo secondo: Principi di procedura generali   Capitolo 1: Doveri delle autorità   Art. 109 Ricusazione   1 Chiunque, nell’esecuzione della presente legge, deve prendere una decisione o par- tecipare in modo determinante alla sua elaborazione, è tenuto a ricusarsi se:   a. ha un interesse personale nella causa;   b.210 è il coniuge o il partner registrato di una parte o convive di fatto con lei;   bbis.211 è parente o affine in linea retta, o in linea collaterale fino al terzo grado, con  una parte;   c. è rappresentante di una parte o ha agito per essa nella medesima causa;   d. può avere per altri motivi una prevenzione nella causa.   2 Il motivo della ricusazione può essere invocato da ogni persona partecipante alla  procedura.   3 Se la ricusazione è contestata, decide l’autorità designata dal diritto cantonale se si  tratta di un funzionario cantonale o il DFF se si tratta di un funzionario federale. Il  ricorso è salvo nei due casi.       209 Nuovo testo del per. giusta l’all. n. 57 della L del 17 giu. 2005 sul Tribunale   amministrativo federale, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1096; FF 2001 3764).   210 Nuovo testo giusta l’all. n. 24 della L del 18 giu. 2004 sull’unione domestica   registrata, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2005 5685; FF 2003 1165).   211 Introdotta dall’all. n. 24 della L del 18 giu. 2004 sull’unione domestica registrata,  in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2005 5685; FF 2003 1165).     Imposta federale diretta. LF   57 / 96   642.11   Art. 110 Obbligo del segreto   1 Chiunque è incaricato dell’esecuzione della presente legge o è chiamato a collabo- rarvi è tenuto al segreto sui fatti di cui viene a conoscenza nell’esercizio della sua  funzione e sulle deliberazioni dell’autorità e a negare a terzi l’esame degli atti ufficiali.   2 L’informazione è ammessa nella misura in cui esista un fondamento legale nel diritto  federale.   Art. 111 Assistenza tra autorità fiscali   1 Le autorità incaricate dell’esecuzione della presente legge si assistono vicendevol- mente nell’adempimento del loro compito; comunicano gratuitamente le informazioni  necessarie alle autorità fiscali della Confederazione, dei Cantoni, dei distretti, dei cir- coli e dei Comuni e permettono loro, a domanda, di consultare gli atti ufficiali. I fatti  annunciati o accertati in applicazione della presente prescrizione soggiacciono all’ob- bligo del segreto secondo l’articolo 110.   2 Se, per la tassazione, la quota cantonale dev’essere ripartita fra più Cantoni, l’auto- rità fiscale competente ne informa le amministrazioni cantonali dell’imposta federale  diretta interessate.   Art. 112 Assistenza di altre autorità   1 Le autorità della Confederazione, dei Cantoni, dei distretti, dei circoli e dei Comuni  comunicano, su richiesta alle autorità incaricate dell’esecuzione della presente legge,  ogni informazione necessaria per la sua applicazione. Esse possono avvertire di moto  proprio tali autorità se presumono che una tassazione sia incompleta.   2 Gli organi di corporazioni e stabilimenti, nella misura in cui provvedono a compiti  dell’amministrazione pubblica, soggiacciono allo stesso obbligo d’assistenza.   3 Sono esonerati dall’obbligo d’informare e di comunicare gli organi dell’amministra- zione della Posta svizzera e degli istituti pubblici di credito, per fatti vincolati a un  segreto speciale imposto dalla legge.212   Art. 112a213 Trattamento dei dati   1 L’AFC gestisce, per l’adempimento dei compiti in virtù della presente legge, un si- stema d’informazione. Quest’ultimo può contenere dati personali degni di particolare  protezione riguardanti sanzioni amministrative e penali rilevanti in materia fiscale.   1bis …214       212 Nuovo testo giusta l’all. n. 14 della LF del 30 apr. 1997 sull’organizzazione delle  poste, in vigore dal 1° gen. 1998 (RU 1997 2465; FF 1996 III 1201).   213 Introdotto dal n. VI 3 della LF del 24 mar. 2000 concernente l’istituzione e   l’adeguamento di basi legali per il trattamento di dati personali, in vigore dal   1° set. 2000 (RU 2000 1891; FF 1999 7979).   214 Introdotto dall’all. n. 5 della LF del 23 giu. 2006 (nuovo numero d’assicurato dell’AVS)  (RU 2007 5259; FF 2006 471). Abrogato dall’all. n. 19 della LF del 18 dic. 2020 (Utiliz- zazione sistematica del numero AVS da parte delle autorità), con effetto dal 1° gen. 2022  (RU 2021 758; FF 2019 6043).     Imposte   58 / 96   642.11   2 L’AFC e le autorità di cui all’articolo 111 si trasmettono i dati che possono essere  utili per l’adempimento dei loro compiti. Le autorità di cui all’articolo 112 trasmet- tono alle autorità incaricate dell’esecuzione della presente legge i dati che possono  essere importanti per l’esecuzione della presente legge.   3 I dati sono trasmessi singolarmente, mediante liste o su supporti elettronici di dati.  Possono essere resi accessibili anche mediante una procedura di richiamo. L’assi- stenza amministrativa è gratuita.   4 Devono essere trasmessi tutti i dati dei contribuenti che possono servire alla tassa- zione e alla riscossione delle imposte, segnatamente:   a. l’identità;   b. lo stato civile, il luogo di domicilio e di dimora, il permesso di dimora e l’at- tività lucrativa;   c. gli atti giuridici;   d. le prestazioni di un ente pubblico.   5 I dati personali e i dispositivi utilizzati per il loro trattamento, quali i supporti di dati,  i programmi informatici e la relativa documentazione devono essere protetti da qual- siasi manipolazione, modifica o distruzione non autorizzata nonché dal furto.   6 Il Consiglio federale può emanare disposizioni d’esecuzione, concernenti in partico- lare l’organizzazione e la gestione del sistema d’informazione, le categorie dei dati da  rilevare, il diritto d’accesso e di trattamento, la durata di conservazione, l’archivia- zione e la distruzione dei dati.   7 Se gli uffici federali non si accordano in merito alla comunicazione dei dati, il Con- siglio federale decide definitivamente. In tutti gli altri casi, decide il Tribunale federale  conformemente alla procedura prevista dall’articolo 120 della legge del 17 giugno  2005215 sul Tribunale federale.216   Capitolo 2: Situazione procedurale dei coniugi   Art. 113   1 I coniugi non separati legalmente o di fatto esercitano in comune i diritti e i doveri  procedurali spettanti al contribuente secondo la presente legge.   2 Entrambi firmano la dichiarazione d’imposta. Ove la dichiarazione d’imposta sia  firmata da uno solo dei coniugi, all’altro coniuge viene assegnato un termine, allo  spirare infruttuoso del quale è ammessa la rappresentanza contrattuale tra coniugi.   3 I rimedi giuridici e le altre notificazioni sono considerati tempestivi se uno dei co- niugi ha agito in tempo utile.       215 RS 173.110  216 Nuovo testo del per. giusta l’all. n. 57 della L del 17 giu. 2005 sul Tribunale    amministrativo federale, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1096; FF 2001 3764).     Imposta federale diretta. LF   59 / 96   642.11   4 Ogni comunicazione delle autorità fiscali a contribuenti coniugati che vivono in co- munione domestica è indirizzata congiuntamente ai due coniugi.   Capitolo 3: Diritti procedurali del contribuente   Art. 114 Esame degli atti   1 Il contribuente ha facoltà di esaminare gli atti che ha prodotto o firmato. I coniugi  tassati congiuntamente hanno un diritto reciproco di esaminare gli atti.217   2 Il contribuente può esaminare gli altri atti dopo l’accertamento dei fatti, sempreché  un interesse pubblico o privato non vi si opponga.218   3 L’atto il cui esame è stato negato al contribuente può essere adoperato contro di lui  soltanto qualora l’autorità gliene abbia comunicato oralmente o per scritto il contenuto  essenziale e, inoltre, gli abbia dato la possibilità di pronunciarsi e di indicare prove  contrarie.   4 A domanda del contribuente, l’autorità che nega il diritto d’esame gli conferma il  diniego mediante decisione impugnabile con ricorso.   Art. 115 Ammissione delle prove   Le prove offerte dal contribuente devono essere ammesse nella misura in cui siano  idonee ad accertare fatti rilevanti per la tassazione.   Art. 116 Notificazione   1 Le decisioni sono notificate al contribuente per scritto e devono indicare i rimedi  giuridici.   2 Se il contribuente è d’ignota dimora o se egli dimora all’estero e non ha un rappre- sentante in Svizzera, la decisione può essergli notificata validamente mediante pub- blicazione nel Foglio ufficiale del Cantone.   Art. 117 Rappresentanza contrattuale   1 Il contribuente può farsi rappresentare contrattualmente davanti alle autorità incari- cate dell’esecuzione della presente legge, nella misura in cui la sua collaborazione  personale non sia necessaria.   2 È ammesso come rappresentante chiunque ha l’esercizio dei diritti civili e gode dei  diritti civici. L’autorità può chiedere al rappresentante di legittimarsi mediante pro- cura scritta.       217 Correzione della CdR dell’AF del 20 ago. 2020, pubblicata il 1° set. 2020   (RU 2020 3641).   218 Correzione della CdR dell’AF del 20 ago. 2020, pubblicata il 1° set. 2020   (RU 2020 3641).     Imposte   60 / 96   642.11   3 Se coniugi non separati né legalmente né di fatto non hanno designato un rappresen- tante o una persona autorizzata a ricevere le notificazioni, tutte le notificazioni vanno  indirizzate ai due coniugi congiuntamente.   4 Se i coniugi sono separati legalmente o di fatto, le notificazioni vanno indirizzate  separatamente a ciascuno di loro.   Art. 118219   Capitolo 4: Termini   Art. 119   1 I termini stabiliti nella presente legge sono perentori.   2 Un termine stabilito dall’autorità può essere prorogato se esistono motivi sufficienti  e la domanda di proroga è presentata prima della scadenza.   Capitolo 5: Prescrizione   Art. 120 Prescrizione del diritto di tassare   1 Il diritto di tassare si prescrive in cinque anni dalla fine del periodo fiscale. Sono  salvi gli articoli 152 e 184.   2 La prescrizione non decorre o è sospesa:   a. durante una procedura di reclamo, di ricorso o di revisione;   b. fino a quando il credito fiscale è assicurato da garanzie o fruisce di una dila- zione di pagamento;   c. fino a quando né il contribuente, né il corresponsabile dell’imposta hanno do- micilio o dimora fiscale in Svizzera.   3 Un nuovo termine di prescrizione decorre con:   a. ogni atto ufficiale inteso all’accertamento o alla riscossione del credito fiscale,  comunicato al contribuente o al corresponsabile dell’imposta;   b. ogni riconoscimento esplicito del debito fiscale da parte del contribuente o del  corresponsabile dell’imposta;   c. la presentazione di una domanda di condono;   d. il promovimento di un’azione penale per sottrazione consumata d’imposta o  per delitto fiscale.   4 Il diritto di tassare si prescrive, in ogni caso, in 15 anni dalla fine del periodo fiscale.       219 Abrogato dal n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla fonte  del reddito da attività lucrativa, con effetto dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813;   FF 2015 603).     Imposta federale diretta. LF   61 / 96   642.11   Art. 121 Prescrizione del diritto di riscossione   1 I crediti fiscali si prescrivono in cinque anni dalla crescita in giudicato della tassa- zione.   2 La sospensione e l’interruzione della prescrizione sono disciplinate negli articoli 120  capoversi 2 e 3.   3 Il diritto di riscossione si prescrive, in ogni caso, in dieci anni dalla fine dell’anno in  cui la tassazione è cresciuta in giudicato.   Titolo terzo: Procedura ordinaria di tassazione   Capitolo 1: Operazioni preliminari   Art. 122   1 Le autorità di tassazione compilano un ruolo dei probabili contribuenti e lo tengono  a giorno.   2 Le autorità competenti dei Cantoni e dei Comuni comunicano alle autorità incaricate  dell’esecuzione della presente legge i dati necessari, desunti dai loro registri di con- trollo.   3 Le autorità di tassazione possono avvalersi, per i lavori preliminari, della coopera- zione delle autorità comunali o di organi specialmente incaricati.   Capitolo 2: Obblighi procedurali   Sezione 1: Compiti delle autorità di tassazione   Art. 123   1 Le autorità di tassazione determinano, con il contribuente, le condizioni di fatto e di  diritto per una imposizione completa ed esatta.   2 Possono in particolare far capo a periti, svolgere ispezioni ed esaminare sul posto i  libri contabili e i giustificativi. Le spese che ne risultano possono essere addossate in  tutto o in parte al contribuente o ad un’altra persona obbligata a fornire informazioni,  se essi le hanno rese necessarie violando colpevolmente i loro obblighi procedurali.   Sezione 2: Obblighi del contribuente   Art. 124 Dichiarazione d’imposta   1 I contribuenti sono invitati, mediante notificazione pubblica o invio del modulo, a  presentare la dichiarazione d’imposta. Coloro che non hanno ricevuto il modulo de- vono chiederlo all’autorità competente.     Imposte   62 / 96   642.11   2 Il contribuente deve compilare il modulo in modo completo e veritiero, firmarlo per- sonalmente e inviarlo, con gli allegati prescritti, all’autorità competente entro il ter- mine stabilito.   3 Il contribuente, che omette d’inviare la dichiarazione d’imposta o che presenta un  modulo incompleto, è diffidato a rimediarvi entro un congruo termine.   4 Nel caso d’invio tardivo e, se la dichiarazione è stata restituita al contribuente per  completamento, di rinvio tardivo, l’inosservanza del termine dev’essere scusata qua- lora il contribuente provi che, per servizio militare o servizio civile, assenza dal Paese,  malattia o altri motivi rilevanti, è stato impedito di presentarla o di rinviarla in tempo  e di avervi provvisto entro 30 giorni o al momento in cui gli impedimenti sono ces- sati.220   Art. 125 Allegati   1 Le persone fisiche devono allegare alla dichiarazione d’imposta, in particolare:   a. i certificati di salario concernenti tutti i proventi da attività lucrativa dipen- dente;   b. le attestazioni sui compensi ricevuti come membri dell’amministrazione o di  un altro organo di una persona giuridica;   c. gli elenchi completi dei titoli, crediti e debiti.   2 Le persone fisiche con reddito da attività lucrativa indipendente e le persone giuri- diche devono allegare alla dichiarazione:   a. i conti annuali firmati (bilanci e conti profitti e perdite) del periodo fiscale; o   b. in caso di tenuta di una contabilità semplificata secondo l’articolo 957 capo- verso 2 CO221, le distinte relative alle entrate e alle uscite, alla situazione pa- trimoniale e ai prelevamenti e apporti privati del periodo fiscale.222   3 Ai fini della tassazione dell’imposta sull’utile, le società di capitali e le società  co-operative indicano inoltre il loro capitale proprio al termine del periodo fiscale o  dell’assoggettamento. Il capitale proprio comprende il capitale azionario o sociale li- berato, le riserve da apporti di capitale di cui all’articolo 20 capoversi 3–7 esposte nel  bilancio commerciale, le riserve palesi e le riserve occulte costituite per il tramite di  utili imposti, nonché la parte del capitale di terzi economicamente equiparabile al ca- pitale proprio.223       220 Nuovo testo giusta l’all. n. 7 della L del 6 ott. 1995 sul servizio civile, in vigore dal   1° ott. 1996 (RU 1996 1445; FF 1994 III 1445).   221 RS 220  222 Nuovo testo giusta il n. I 2 della L del 20 giu. 2014 sul condono dell’imposta, in vigore   dal 1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239).  223 Introdotto dal n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione delle   imprese (RU 1998 669; FF 1997 II 963). Nuovo testo giusta il n. I 2 della LF del   28 set. 2018 concernente la riforma fiscale e il finanziamento dell’AVS, in vigore dal   1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).     Imposta federale diretta. LF   63 / 96   642.11   Art. 126 Altra collaborazione   1 Il contribuente deve fare tutto il necessario per consentire una tassazione completa  ed esatta.   2 Deve segnatamente fornire, a domanda dell’autorità di tassazione, informazioni orali  e scritte e presentare libri contabili, giustificativi e altri attestati, come anche docu- menti concernenti le relazioni d’affari.   3 Le persone fisiche con reddito da attività lucrativa indipendente e le persone giuri- diche devono conservare per dieci anni i libri di commercio e le distinte di cui all’ar- ticolo 125 capoverso 2 nonché gli altri giustificativi relativi alla loro attività. Le mo- dalità secondo cui devono essere tenuti e conservati tali documenti sono disciplinate  dagli articoli 957–958f CO224.225 226   Art. 126a227 Rappresentanza obbligatoria   Le autorità fiscali possono esigere che il contribuente con domicilio o sede all’estero  designi un rappresentante in Svizzera.   Sezione 3: Obbligo dei terzi di rilasciare attestazioni   Art. 127   1 Devono rilasciare attestazioni scritte al contribuente:   a. il datore di lavoro, sulle sue prestazioni al lavoratore;   b. i creditori e i debitori, su l’esistenza, l’ammontare, gli interessi e le garanzie  di crediti;   c. gli assicuratori, su il valore di riscatto di assicurazioni e le prestazioni pagate  o dovute in virtù di rapporti assicurativi;   d. i fiduciari, gli amministratori di patrimoni, i creditori su pegno, i mandatari e  le altre persone che hanno o hanno avuto il possesso o l’amministrazione di  beni del contribuente, su questi beni e il loro reddito;   e. le persone che sono o che sono state in rapporto d’affari con il contribuente,  sulle reciproche pretese e prestazioni.   2 Se, nonostante diffida, il contribuente non produce l’attestazione, l’autorità fiscale  può richiederla dal terzo. È salvo il segreto professionale tutelato dalla legge.       224 RS 220  225 Nuovo testo del secondo per. giusta il n. I 2 della L del 20 giu. 2014 sul condono dell’im-  posta, in vigore dal 1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239).  226 Nuovo testo giusta il n. II 1 della LF del 22 dic. 1999, in vigore dal 1° giu. 2002    (RU 2002 949; FF 1999 4457).  227 Introdotto dal n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla fonte   del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).     Imposte   64 / 96   642.11   Sezione 4: Obbligo dei terzi d’informare   Art. 128   I soci, i comproprietari e i proprietari in comune devono, a richiesta, fornire alle auto- rità fiscali informazioni sul loro rapporto di diritto con il contribuente, in particolare  sulla sua quota, i suoi diritti e i suoi redditi.   Sezione 5: Obbligo dei terzi di comunicare   Art. 129   1 Devono presentare un’attestazione all’autorità di tassazione, per ogni periodo fisca- le:   a. le persone giuridiche, sulle prestazioni pagate ai membri dell’amministrazione  o di altri organi; le fondazioni, inoltre, sulle prestazioni fornite ai loro benefi- ciari;   b. le istituzioni di previdenza professionale e di previdenza individuale vinco- lata, sulle prestazioni fornite ai loro stipulanti di previdenza o beneficiari (art.  22 cpv. 2);   c. le società semplici e le società di persone, su tutti i rapporti importanti per la  tassazione dei loro soci, segnatamente sulla loro quota al reddito e al patrimo- nio della società;   d.228 i datori di lavoro che accordano partecipazioni di collaboratore ai loro dipen- denti, sui dati necessari per la relativa tassazione; i particolari sono disciplinati  per ordinanza dal Consiglio federale.   2 Un doppio dell’attestazione dev’essere inviato al contribuente.   3 Gli investimenti collettivi di capitale con possesso fondiario diretto devono presen- tare all’autorità di tassazione, per ogni periodo fiscale, un’attestazione concernente  tutti i rapporti determinanti per la tassazione del possesso fondiario diretto e dei suoi  redditi.229   Capitolo 3: Tassazione   Art. 130 Esecuzione   1 L’autorità di tassazione controlla la dichiarazione d’imposta e procede alle indagini  necessarie.       228 Introdotta dal n. I 1 della LF del 17 dic. 2010 sull’imposizione delle partecipazioni di col- laboratore, in vigore dal 1° gen. 2013 (RU 2011 3259; FF 2005 495).   229 Nuovo testo giusta l’all. n. II 6 della L del 23 giu. 2006 sugli investimenti collettivi, in vi- gore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).     Imposta federale diretta. LF   65 / 96   642.11   2 Esegue la tassazione d’ufficio, in base a una valutazione coscienziosa, se il contri- buente, nonostante diffida, non soddisfa i suoi obblighi procedurali oppure se gli ele- menti imponibili non possono essere accertati esattamente per mancanza di documenti  attendibili. Può tener conto di coefficienti sperimentali, dell’evoluzione patrimoniale  e del tenore di vita del contribuente.   Art. 131  Notificazione   1 L’autorità di tassazione fissa, nella decisione di tassazione, gli elementi imponibili  (reddito imponibile, utile netto imponibile), l’aliquota e l’importo di imposta. Inoltre  essa indica alle società di capitali e alle società cooperative l’importo del capitale pro- prio dopo la tassazione dell’imposta sull’utile e considerato il riparto dell’utile.230   2 Le modificazioni rispetto alla dichiarazione d’imposta sono comunicate al contri- buente al momento della notificazione della decisione di tassazione.   3 La decisione di tassazione è notificata anche all’amministrazione cantonale dell’im- posta federale diretta e all’AFC, se hanno cooperato nella procedura di tassazione o  hanno chiesto la notificazione (art. 103 cpv. 1 lett. d e 104 cpv. 1).   Capitolo 4: Reclamo   Art. 132 Presupposti   1 Contro la decisione di tassazione il contribuente può reclamare per scritto all’autorità  di tassazione, entro 30 giorni dalla notificazione.   2 Il reclamo presentato contro una decisione di tassazione già esaustivamente motivata  può essere trasmessa come ricorso, con il consenso del reclamante e degli altri propo- nenti (art. 103 cpv. 1 lett. b e 104 cpv. 1), alla commissione cantonale di ricorso in  materia di imposte.   3 Il contribuente può impugnare la tassazione operata d’ufficio soltanto con il motivo  che essa è manifestamente inesatta. Il reclamo dev’essere motivato e indicare even- tuali mezzi di prova.   Art. 133  Termini   1 Il termine decorre dal giorno successivo alla notificazione. È reputato osservato se  l’opposizione perviene all’autorità di tassazione o è consegnata a un ufficio postale  svizzero ovvero a una rappresentanza diplomatica o consolare svizzera all’estero il  giorno della scadenza. Se questo giorno è un sabato, una domenica o un giorno rico- nosciuto festivo dallo Stato, il termine scade il primo giorno feriale seguente.       230 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione  delle imprese, in vigore dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).     Imposte   66 / 96   642.11   2 Il reclamo presentato a un ufficio incompetente dev’essere trasmesso senza indugio  all’autorità di tassazione competente. Il termine di presentazione del reclamo è repu- tato osservato se quest’ultimo è giunto all’ufficio incompetente o è consegnato a un  ufficio postale svizzero il giorno della scadenza.   3 L’autorità entra nel merito di opposizioni tardive soltanto se il contribuente prova  che, per servizio militare o servizio civile, malattia, assenza dal Paese o altri motivi  rilevanti, è stato impedito di presentarle in tempo o di averle inoltrate entro 30 giorni  dal momento in cui gli impedimenti sono cessati.231   Art. 134 Attribuzioni delle autorità fiscali   1 Nell’esame del reclamo, l’autorità di tassazione, l’amministrazione cantonale  dell’imposta federale diretta e l’AFC hanno le medesime attribuzioni loro spettanti  nella procedura di tassazione.   2 Non è dato corso al ritiro del reclamo se a norma delle circostanze debba ritenersi  che la tassazione era inesatta. La procedura di reclamo può inoltre essere sospesa uni- camente con il consenso di tutte le autorità fiscali che hanno partecipato alla procedura  di tassazione.   Art. 135 Decisione   1 L’autorità di tassazione prende la sua decisione fondandosi sui risultati dell’inchie- sta. Può determinare nuovamente tutti gli elementi imponibili e, sentito il contri- buente, modificare la tassazione anche a svantaggio del medesimo.   2 La decisione dev’essere motivata e notificata al contribuente e all’amministrazione  cantonale dell’imposta federale diretta. È parimenti comunicata all’AFC, se essa ha  cooperato alla procedura di tassazione o se ha chiesto la notificazione della decisione  su reclamo (art. 103 cpv. 1).   3 La procedura di reclamo è gratuita. L’articolo 123 capoverso 2 ultimo periodo è ap- plicabile per analogia.   Titolo quarto: Procedura di riscossione dell’imposta alla fonte   Art. 136 Obblighi procedurali   Il contribuente e il debitore della prestazione imponibile devono fornire a richiesta  alle autorità di tassazione ogni informazione orale e scritta sugli elementi determinanti  ai fini della riscossione dell’imposta alla fonte. Gli articoli 123–129 sono applicabili  per analogia.       231 Nuovo testo giusta l’all. n. 7 della L del 6 ott. 1995 sul servizio civile, in vigore dal   1° ott. 1996 (RU 1996 1445; FF 1994 III 1445).     Imposta federale diretta. LF   67 / 96   642.11   Art. 136a232 Rappresentanza obbligatoria   1 Le autorità fiscali possono esigere che il contribuente con domicilio o sede all’estero  designi un rappresentante in Svizzera.   2 Le persone che richiedono una tassazione ordinaria ulteriore secondo l’articolo 99a  devono fornire i documenti necessari e indicare un recapito in Svizzera. Se non è in- dicato alcun recapito o se durante la procedura di tassazione il recapito perde validità,  l’autorità competente impartisce al contribuente un termine adeguato per l’indicazione  di un recapito valido. Se tale termine scade infruttuoso, l’imposta alla fonte sostituisce  l’imposta federale diretta riscossa sul reddito da attività lucrativa secondo la procedura  ordinaria. L’articolo 133 capoverso 3 si applica per analogia.   Art. 137233 Decisione   1 Il contribuente può esigere dall’autorità di tassazione, entro il 31 marzo dell’anno  fiscale successivo a quello della scadenza della prestazione, una decisione in merito  alla sussistenza e all’estensione dell’assoggettamento se:   a. contesta la ritenuta d’imposta alla fonte indicata nell’attestazione di cui all’ar- ticolo 88 o 100; o    b. non ha ricevuto dal datore di lavoro l’attestazione di cui all’articolo 88 o 100.   2 Il debitore della prestazione imponibile può esigere dall’autorità di tassazione, entro  il 31 marzo dell’anno fiscale successivo a quello della scadenza della prestazione, una  decisione in merito alla sussistenza e all’estensione dell’assoggettamento.   3 Egli è tenuto ad operare la ritenuta d’imposta alla fonte sino a quando la decisione è  cresciuta in giudicato.   Art. 138 Pagamento degli arretrati e restituzione   1 Se il debitore della prestazione imponibile non ha operato oppure ha operato solo in  parte la ritenuta d’imposta, l’autorità di tassazione lo obbliga a versare l’imposta non  trattenuta. Rimane salvo il regresso del debitore nei confronti del contribuente.   2 Se ha operato una trattenuta troppo elevata, il debitore della prestazione imponibile  deve restituire la differenza al contribuente.   3 Se il debitore della prestazione imponibile non ha operato oppure ha operato solo in  parte la ritenuta d’imposta e non è possibile procedere a una riscossione posticipata  presso il medesimo, l’autorità di tassazione può obbligare il contribuente a pagare gli  arretrati dell’imposta alla fonte dovuta.234       232 Introdotto dal n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla fonte  del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).   233 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla  fonte del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813;   FF 2015 603).   234 Introdotto dal n. I 1 della LF del 16 dic. 2016 sulla revisione dell’imposizione alla fonte  del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1813; FF 2015 603).     Imposte   68 / 96   642.11   Art. 139 Rimedi giuridici   1 Contro una decisione in materia d’imposta alla fonte, l’interessato può presentare  reclamo secondo l’articolo 132.   2 Se la ritenuta alla fonte su cui verte il litigio è fondata sul diritto federale e su quello  cantonale, il diritto cantonale può prevedere nelle sue disposizioni d’esecuzione che  la procedura di reclamo e quella di ricorso alla commissione cantonale di ricorso siano  disciplinate giusta le disposizioni della procedura cantonale determinanti per l’impu- gnazione e il riesame di una decisione relativa all’imposta cantonale riscossa alla  fonte.   Titolo quinto: Procedura di ricorso   Capitolo 1:  Davanti alla commissione cantonale di ricorso in materia d’imposta   Art. 140 Ricorso del contribuente: condizioni   1 Il contribuente può impugnare con ricorso scritto la decisione su reclamo dell’auto- rità di tassazione, entro 30 giorni dalla notificazione, davanti a una commissione di  ricorso indipendente dall’autorità fiscale. È salvo l’articolo 132 capoverso 2.   2 Il ricorrente deve indicare, nell’atto di ricorso, le conclusioni, i fatti sui quali esse  sono fondate e i mezzi di prova; i documenti probatori devono essere allegati o desi- gnati esattamente. Se il ricorso non soddisfa questi requisiti, al ricorrente è assegnato  un congruo termine per rimediarvi, con la comminatoria che non si entrerà nel merito.   3 Con il ricorso possono essere fatti valere tutti i vizi della decisione impugnata e della  procedura anteriore.   4 L’articolo 133 è applicabile per analogia.   Art. 141 Ricorso dell’autorità di vigilanza: condizioni   1 L’amministrazione cantonale dell’imposta federale diretta e l’AFC possono ricorrere  alla commissione cantonale di ricorso in materia d’imposta contro ogni decisione di  tassazione e ogni decisione su reclamo dell’autorità di tassazione.   2 Il termine di ricorso è di:   a. 30 giorni dalla notificazione, per le decisioni di tassazione e quelle su reclamo,  notificate all’amministrazione ricorrente;   b. 60 giorni dalla notificazione al contribuente, negli altri casi.   Art. 142 Procedura   1 La commissione cantonale di ricorso chiede all’autorità di tassazione di pronunciarsi  e di trasmetterle gli atti. Essa invita a pronunciarsi anche l’amministrazione cantonale  dell’imposta federale diretta e l’AFC.     Imposta federale diretta. LF   69 / 96   642.11   2 La commissione cantonale di ricorso invita il contribuente a pronunciarsi, se il ri- corso è presentato dall’amministrazione cantonale dell’imposta federale diretta o dal- l’AFC.   3 Se il parere di un’autorità sul ricorso del contribuente contiene nuovi fatti o nuovi  aspetti, la commissione invita il contribuente a pronunciarsi anche a tale riguardo.   4 Nell’esame del ricorso, la commissione cantonale di ricorso ha le medesime attribu- zioni dell’autorità di tassazione nella procedura di tassazione.   5 Il diritto del contribuente all’esame degli atti è disciplinato secondo le disposizioni  dell’articolo 114.   Art. 143 Decisione   1 La commissione cantonale di ricorso prende la sua decisione fondandosi sui risultati  dell’inchiesta. Sentito il contribuente, può modificare la tassazione anche a svantaggio  del medesimo.   2 Essa comunica per scritto la decisione motivata al contribuente e alle autorità che  hanno partecipato alla procedura.   Art. 144 Spese   1 Le spese procedurali davanti alla commissione cantonale di ricorso sono poste a ca- rico della parte soccombente; se il ricorso è ammesso parzialmente, le spese sono ri- partite proporzionalmente.   2 Le spese sono poste totalmente o parzialmente a carico del ricorrente vincente se  questi, conformandosi agli obblighi che gli incombevano, avrebbe potuto ottenere  soddisfazione già nella procedura di tassazione o di reclamo oppure ha ostacolato con  raggiri l’inchiesta della commissione cantonale di ricorso.   3 La commissione cantonale di ricorso può rinunciare all’addossamento delle spese se  circostanze particolari lo giustificano.   4 L’articolo 64 capoversi 1 a 3 della legge federale del 20 dicembre 1968235 sulla pro- cedura amministrativa si applica per analogia all’assegnazione di ripetibili.   5 L’importo delle spese procedurali davanti alla commissione cantonale di ricorso è  stabilito dal diritto cantonale.   Capitolo 2: Ricorso a un’altra autorità cantonale   Art. 145   1 La decisione su ricorso può essere impugnata davanti a un’altra autorità cantonale,  indipendente dall’amministrazione, qualora il diritto cantonale lo preveda.   2 Gli articoli 140–144 si applicano per analogia.       235 RS 172.021     Imposte   70 / 96   642.11   Capitolo 3: Ricorso al Tribunale federale   Art. 146236   Le decisioni pronunciate dalle autorità cantonali di ultima istanza possono essere im- pugnate con ricorso al Tribunale federale conformemente alla legge del 17 giugno  2005237 sul Tribunale federale. Anche l’amministrazione cantonale dell’imposta fe- derale diretta ha diritto di interporre ricorso in materia di diritto pubblico.   Titolo sesto: Modificazione delle decisioni cresciute in giudicato   Capitolo 1: Revisione   Art. 147 Motivi   1 Una decisione o sentenza cresciuta in giudicato può essere riveduta a vantaggio del  contribuente, a sua domanda o d’ufficio:   a. se vengono scoperti fatti rilevanti o mezzi di prova decisivi;   b. se l’autorità giudicante non ha tenuto conto di fatti rilevanti o di mezzi di prova  decisivi, che conosceva o doveva conoscere, oppure ha altrimenti violato prin- cipi essenziali della procedura;   c. se un crimine o un delitto ha influito sulla decisione o sulla sentenza.   2 La revisione è esclusa se l’istante, ove avesse usato la diligenza che da lui può essere  ragionevolmente pretesa, avrebbe potuto far valere già nel corso della procedura or- dinaria il motivo di revisione invocato.   3 La revisione delle sentenze del Tribunale federale è disciplinata dalla legge del  17 giugno 2005238 sul Tribunale federale.239   Art. 148 Termine   La domanda di revisione dev’essere presentata entro 90 giorni dalla scoperta del mo- tivo di revisione, ma al più tardi entro dieci anni dalla notificazione della decisione o  della sentenza.   Art. 149 Procedura e decisione   1 La revisione compete all’autorità che ha emanato la decisione o sentenza.   2 Se esiste un motivo di revisione, l’autorità annulla la decisione o la sentenza prece- dente e pronuncia di nuovo.       236 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 26 set. 2014 (Adeguamento alle disposizioni ge- nerali del CP), in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2015 779; FF 2012 2521).   237 RS 173.110  238 RS 173.110  239 Nuovo testo giusta l’all. n. 57 della L del 17 giu. 2005 sul Tribunale amministrativo fede-  rale, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1096; FF 2001 3764).     Imposta federale diretta. LF   71 / 96   642.11   3 La reiezione della domanda di revisione e la nuova decisione o sentenza possono  essere impugnate con gli stessi rimedi giuridici ammessi contro la decisione o sen- tenza anteriore.   4 Per il resto, sono applicabili le prescrizioni della procedura vigenti per la decisione  o sentenza anteriore.   Capitolo 2: Rettificazione degli errori di calcolo e di scrittura   Art. 150   1 Gli errori di calcolo e di scrittura contenuti in decisioni e sentenze cresciute in giu- dicato possono essere rettificati, su richiesta o d’ufficio, dall’autorità a cui sono sfug- giti, entro cinque anni dalla notificazione.   2 La rettificazione di errori o la sua reiezione possono essere impugnate con gli stessi  rimedi giuridici ammessi contro la decisione o sentenza.   Capitolo 3: Ricupero d’imposta   Art. 151 Ricupero ordinario d’imposta240   1 L’autorità fiscale procede al ricupero dell’imposta non incassata, compresi gli inte- ressi, quando fatti o mezzi di prova sconosciuti in precedenza permettono di stabilire  che la tassazione è stata indebitamente omessa o che la tassazione cresciuta in giudi- cato è incompleta, ovvero che una tassazione omessa o incompleta è dovuta a un cri- mine o a un delitto contro l’autorità fiscale.   2 Il ricupero di imposta non può essere operato, nemmeno nel caso di valutazione in- sufficiente, se il contribuente ha presentato una dichiarazione completa e precisa del  reddito, della sostanza e dell’utile netto e ha giustificato in modo adeguato il capitale  proprio, e se l’autorità fiscale ha accettato la valutazione.241   Art. 152 Perenzione   1 Il diritto di avviare la procedura di ricupero d’imposta decade dopo dieci anni dalla  fine del periodo fiscale per il quale la tassazione è stata indebitamente omessa o per il  quale la tassazione cresciuta in giudicato era incompleta.   2 L’apertura del procedimento penale per sottrazione d’imposta o per delitto fiscale  vale contemporaneamente come avvio della procedura di ricupero d’imposta.       240 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 20 mar. 2008 relativa alla semplificazione del ri- cupero d’imposta in caso di successione e all’introduzione dell’autodenuncia esente da  pena, in vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2008 4453; FF 2006 8079).   241 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione  delle imprese, in vigore dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).     Imposte   72 / 96   642.11   3 Il diritto di procedere al ricupero d’imposta decade dopo 15 anni dalla fine del pe- riodo fiscale al quale si riferisce.   Art. 153 Procedura   1 L’avvio della procedura di ricupero è comunicato per scritto al contribuente.   1bis Se nessun procedimento penale per sottrazione d’imposta è avviato o pendente o  escluso a priori al momento dell’avvio della procedura, il contribuente è informato  che un siffatto procedimento nei suoi confronti può essere avviato ulteriormente.242   2 La procedura non ancora avviata o non ancora conclusa alla morte del contribuente  è avviata o proseguita contro gli eredi.   3 Per il resto, sono applicabili per analogia le disposizioni su i principi procedurali, la  procedura di tassazione e quella di ricorso.   Art. 153a243 Procedura semplificata di ricupero d’imposta per gli eredi   1 Ogni erede ha diritto, indipendentemente dagli altri eredi, al ricupero semplificato  d’imposta sugli elementi della sostanza e del reddito sottratti dal defunto, a condizione  che:   a. la sottrazione d’imposta non sia nota ad alcuna autorità fiscale;   b. egli aiuti senza riserve l’amministrazione a determinare gli elementi della so- stanza e del reddito sottratti; e   c. si adoperi seriamente per pagare l’imposta dovuta.   2 Il ricupero d’imposta è calcolato sui tre periodi fiscali che precedono l’anno del de- cesso secondo le prescrizioni della tassazione ordinaria e l’imposta è riscossa unita- mente agli interessi di mora.   3 Il ricupero semplificato d’imposta è escluso in caso di liquidazione della successione  in via fallimentare o d’ufficio.   4 Anche l’esecutore testamentario o l’amministratore della successione può doman- dare il ricupero semplificato d’imposta.       242 Introdotto dal n. I 1 della LF del 20 dic. 2006 sulla modifica della procedura di ricupero  d’imposta e del procedimento penale per sottrazione d’imposta in materia di imposizione  diretta, in vigore dal 1° gen. 2008 (RU 2007 2973; FF 2006 3697 3715).   243 Introdotto dal n. I 1 della LF del 20 mar. 2008 relativa alla semplificazione del ricupero  d’imposta in caso di successione e all’introduzione dell’autodenuncia esente da pena, in  vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2008 4453; FF 2006 8079).     Imposta federale diretta. LF   73 / 96   642.11   Titolo settimo: Inventario   Capitolo 1: Obbligo di allestire l’inventario   Art. 154   1 Entro due settimane dalla morte del contribuente dev’essere allestito un inventario  ufficiale.   2 L’inventario non è allestito se è presumibile che non esista alcuna sostanza.   Capitolo 2: Oggetto   Art. 155   1 L’inventario comprende la sostanza del defunto, del coniuge non separato e dei figli  minorenni che erano sottoposti alla sua autorità parentale, esistente il giorno del de- cesso.   2 I fatti rilevanti per la tassazione sono accertati e annotati nell’inventario.   Capitolo 3: Procedura   Art. 156 Provvedimenti conservativi   1 Gli eredi e le persone che amministrano o custodiscono i beni della successione pos- sono disporne, prima dell’inventario, soltanto con il consenso dell’autorità incaricata  dello stesso.   2 Per garantire la sicurezza dell’inventario, l’autorità incaricata del medesimo può or- dinare l’apposizione immediata dei sigilli.   Art. 157 Obbligo di collaborare   1 Gli eredi, i loro rappresentanti legali, gli amministratori della successione e gli ese- cutori testamentari devono:   a. fornire informazioni veritiere su tutte le circostanze che possono essere rile- vanti per l’accertamento degli elementi imponibili del defunto;   b. produrre tutti i libri, atti, documenti giustificativi e annotazioni che possono  informare sulla successione;   c. permettere l’accesso a tutti i locali e mobili di cui disponeva il defunto.   2 Gli eredi e i loro rappresentanti legali, se vivevano in comunione domestica con il  defunto ovvero custodivano o amministravano suoi beni, devono parimenti permettere  l’accesso ai loro locali e mobili.   3 Gli eredi e i loro rappresentanti legali, gli amministratori della successione o gli ese- cutori testamentari che, dopo l’allestimento dell’inventario, apprendono l’esistenza di     Imposte   74 / 96   642.11   beni della successione non compresi in quest’ultimo, devono avvertirne entro dieci  giorni l’autorità incaricata dell’inventario.   4 All’allestimento dell’inventario devono assistere almeno un erede avente l’esercizio  dei diritti civili e il rappresentante legale di eredi minorenni o sotto curatela generale  o il mandatario designato con mandato precauzionale.244   Art. 158  Obbligo d’informare e di rilasciare attestazioni   1 I terzi che custodivano o amministravano beni del defunto o verso i quali il defunto  vantava diritti o pretese valutabili in denaro sono tenuti a ragguagliare per scritto  l’erede che ne fa domanda, per informazione dell’autorità incaricata dell’inventario.   2 Il terzo può fornire le indicazioni richieste direttamente all’autorità incaricata  dell’inventario, se all’adempimento dell’obbligo d’informare si oppongono motivi  importanti.   3 Per il resto sono applicabili per analogia gli articoli 127 e 128.   Capitolo 4: Autorità   Art. 159   1 Per l’allestimento dell’inventario e l’apposizione dei sigilli è competente l’autorità  cantonale del luogo in cui il defunto aveva l’ultimo domicilio o l’ultima dimora fiscali  o possedeva valori imponibili.   2 Se l’allestimento dell’inventario è ordinato dall’autorità di protezione degli adulti o  dal giudice, una copia dev’essere trasmessa all’autorità incaricata dell’inventario.245  Questa autorità può riprendere l’inventario immutato o, se necessario, completarlo.   3 Gli uffici di stato civile comunicano senza indugio ogni decesso all’autorità fiscale  competente nell’ultimo luogo di domicilio o di dimora fiscali (art. 3) del defunto.   Titolo ottavo: Riscossione e garanzia dell’imposta   Capitolo 1: Cantone di riscossione   Art. 160   L’imposta è riscossa nel Cantone in cui è stata operata la tassazione.       244 Nuovo testo giusta l’all. n. 18 della LF del 19 dic. 2008 (Protezione degli adulti, diritto  delle persone e diritto della filiazione), in vigore dal 1° gen. 2013 (RU 2011 725;   FF 2006 6391).   245 Nuovo testo giusta l’all. n. 18 della LF del 19 dic. 2008 (Protezione degli adulti, diritto  delle persone e diritto della filiazione), in vigore dal 1° gen. 2013 (RU 2011 725;   FF 2006 6391).     Imposta federale diretta. LF   75 / 96   642.11   Capitolo 2: Scadenza   Art. 161   1 L’imposta scade, di regola, al termine fissato dal DFF (termine generale di sca- denza). Può essere riscossa in singole rate.   2 L’autorità fiscale può stabilire termini particolari di scadenza dell’imposta di contri- buenti per i quali l’anno fiscale non coincide con l’anno civile (art. 79 cpv. 2).   3 Con la notificazione della decisione di tassazione scadono:   a. l’imposta sulle prestazioni in capitale di istituzioni di previdenza (art. 38);   b.246 ...   c. il ricupero d’imposta (art. 151).   4 L’imposta scade in ogni caso:   a. il giorno in cui il contribuente che vuol lasciare durevolmente il Paese prende  i provvedimenti necessari per la partenza;   b. nel momento in cui è chiesta la cancellazione dal registro di commercio di una  persona giuridica assoggettata all’imposta;   c. nel momento in cui il contribuente straniero cessa di avere un’impresa com- merciale o una partecipazione a un’impresa commerciale svizzera, uno stabi- limento d’impresa in Svizzera, un possesso fondiario in Svizzera oppure cre- diti garantiti da fondi in Svizzera (art. 4, 5 e 51);   d. all’atto della dichiarazione del fallimento a carico del contribuente;   e. alla morte del contribuente.   5 Il termine non muta anche se il contribuente ha ricevuto a tale data solamente un  calcolo provvisorio dell’imposta oppure se ha presentato un reclamo o un ricorso con- tro la tassazione.   Capitolo 3: Riscossione dell’imposta   Art. 162 Riscossione provvisoria e riscossione definitiva   1 L’imposta federale diretta è riscossa conformemente alla tassazione. Se all’atto della  scadenza la tassazione non è ancora stata operata, l’imposta è riscossa provvisoria- mente. Determinanti al riguardo sono la dichiarazione d’imposta, l’ultima tassazione  o l’importo presumibilmente dovuto.   2 Le imposte riscosse provvisoriamente sono conteggiate in quelle dovute conforme- mente alla tassazione definitiva.       246 Abrogata dal n. I 1 della LF del 22 mar. 2013 sull’adeguamento formale delle basi tempo- rali per l’imposizione diretta delle persone fisiche, con effetto dal 1° gen. 2014   (RU 2013 2397; FF 2011 3279).     Imposte   76 / 96   642.11   3 Se l’importo riscosso è insufficiente, è chiesta la differenza; le somme eccedenti  sono restituite. Il DFF stabilisce in quale misura questi importi fruttano interessi.   Art. 163 Pagamento   1 Le imposte devono essere pagate entro 30 giorni dalla scadenza. È fatta salva la  riscossione rateale delle imposte (art. 161 cpv. 1).   2 Il DFF fissa un interesse rimunerativo per i pagamenti eseguiti dal contribuente  prima della scadenza.   3 I Cantoni pubblicano ufficialmente i termini generali di scadenza e di pagamento,  come anche gli uffici cantonali d’esazione.   Art. 164 Interesse di mora   1 Il debitore dell’imposta deve pagare, per gli importi che non ha versato entro il ter- mine stabilito, un interesse di mora fissato dal DFF.   2 L’interesse decorre dopo 30 giorni dalla notificazione se il debitore dell’imposta, per  motivi di cui non deve rispondere, non ha ancora ricevuto il conteggio al momento  della scadenza.   Art. 165 Esecuzione forzata   1 Se l’ammontare dell’imposta non è stato pagato nonostante diffida, contro il debitore  si procede in via esecutiva.   2 Se il debitore non ha il domicilio in Svizzera o se è stato ordinato il sequestro di beni  che gli appartengono, l’esecuzione può essere promossa senza precedente diffida.   3 Nella procedura d’esecuzione, le decisioni di tassazione cresciute in giudicato delle  autorità incaricate dell’applicazione della presente legge esplicano gli stessi effetti di  una sentenza giudiziaria esecutiva.   4 Non è necessario indicare i crediti d’imposta negli inventari pubblici, né insinuarli  in caso di diffida pubblica ai creditori.   Art. 166 Facilitazioni di pagamento   1 Qualora il pagamento dell’imposta, degli interessi, delle spese o delle multe per con- travvenzioni, entro il termine stabilito, costituisse un grave rigore per il debitore, l’au- torità di riscossione può prorogare la scadenza o concedere pagamenti rateali. Può  rinunciare, per tale differimento, al calcolo degli interessi.   2 La concessione di facilitazioni può essere subordinata a un’adeguata costituzione di  garanzie.   3 Le facilitazioni di pagamento sono revocate se vengono a mancare i loro presupposti  o se non sono adempiute le condizioni cui sono vincolate.      Imposta federale diretta. LF   77 / 96   642.11   Capitolo 4: Condono dell’imposta   Art. 167247 Condizioni   1 Qualora per il contribuente caduto nel bisogno il pagamento dell’imposta, dell’inte- resse o della multa per contravvenzione costituisca un grave rigore, gli importi dovuti  possono, su domanda, essere in tutto o in parte condonati.   2 Il condono dell’imposta ha lo scopo di contribuire al risanamento duraturo della si- tuazione economica del contribuente. Deve profittare al contribuente stesso e non ai  suoi creditori.   3 Le multe e gli importi oggetto di ricupero d’imposta sono condonati soltanto in casi  eccezionali particolarmente fondati.   4 L’autorità di condono entra nel merito soltanto delle domande di condono presentate  prima della notificazione del precetto esecutivo (art. 38 cpv. 2 della LF dell’11 apr.  1889248 sulla esecuzione e sul fallimento; LEF).   5 In caso di imposizione alla fonte, può presentare una domanda di condono soltanto  il contribuente o il rappresentante contrattuale da lui designato.   Art. 167a249 Motivi di diniego   Il condono dell’imposta può essere negato in tutto o in parte segnatamente se il con- tribuente:   a. ha violato gravemente o reiteratamente i suoi obblighi nella procedura di tas- sazione, rendendo in tal modo impossibile la valutazione della sua situazione  finanziaria nel periodo fiscale in questione;   b. a partire dal periodo fiscale cui si riferisce la domanda di condono non ha  costituito riserve nonostante ne avesse i mezzi;   c. alla scadenza del credito fiscale non ha eseguito pagamenti nonostante ne  avesse i mezzi;   d. ha causato la propria incapacità contributiva rinunciando volontariamente,  senza motivi importanti, a redditi o beni, conducendo un tenore di vita ecces- sivo o tenendo un analogo comportamento imprudente o gravemente negli- gente;   e. durante il periodo oggetto della valutazione ha privilegiato altri creditori.       247 Nuovo testo giusta il n. I 2 della L del 20 giu. 2014 sul condono dell’imposta, in vigore  dal 1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239).   248 RS 281.1  249 Introdotto dal n. I 2 della L del 20 giu. 2014 sul condono dell’imposta, in vigore dal    1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239).     Imposte   78 / 96   642.11   Art. 167b250 Autorità di condono   1 I Cantoni designano l’autorità cantonale competente per il condono dell’imposta fe- derale diretta (autorità di condono).   2 I Cantoni definiscono la procedura, nella misura in cui non sia disciplinata dal diritto  federale. Ciò vale anche per la procedura di condono dell’imposta alla fonte.   Art. 167c251 Contenuto della domanda di condono   La domanda di condono dev’essere scritta, motivata e corredata dei mezzi di prova  necessari. Dev’esservi esposta la situazione di bisogno a causa della quale il paga- mento dell’imposta, dell’interesse o della multa costituirebbe un grave rigore.   Art. 167d252 Diritti e obblighi procedurali del richiedente   1 I diritti e gli obblighi procedurali del richiedente sono retti dalla presente legge. Il  richiedente deve informare in modo esaustivo l’autorità di condono sulla propria si- tuazione economica.   2 Se, nonostante ingiunzione e diffida, il richiedente rifiuta di prestare la collabora- zione necessaria e ragionevolmente esigibile, l’autorità di condono può decidere di  non entrare nel merito della domanda.   3 La procedura amministrativa e la procedura di reclamo davanti all’autorità di con- dono sono gratuite. Le spese possono tuttavia essere addossate in tutto o in parte al  richiedente se ha presentato una domanda manifestamente infondata.   Art. 167e253 Mezzi d’indagine dell’autorità di condono   L’autorità di condono dispone di tutti i mezzi d’indagine previsti dalla presente legge.   Art. 167f254 Disposizioni d’esecuzione   Il DFF precisa mediante ordinanza segnatamente le condizioni per il condono dell’im- posta, i motivi di diniego e la procedura di condono.       250 Introdotto dal n. I 2 della L del 20 giu. 2014 sul condono dell’imposta, in vigore dal   1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239).   251 Introdotto dal n. I 2 della L del 20 giu. 2014 sul condono dell’imposta, in vigore dal   1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239).   252 Introdotto dal n. I 2 della L del 20 giu. 2014 sul condono dell’imposta, in vigore dal   1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239).   253 Introdotto dal n. I 2 della L del 20 giu. 2014 sul condono dell’imposta, in vigore dal   1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239).   254 Introdotto dal n. I 2 della L del 20 giu. 2014 sul condono dell’imposta, in vigore dal   1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239).     Imposta federale diretta. LF   79 / 96   642.11   Art. 167g255 Rimedi giuridici   1 Il richiedente può impugnare la decisione concernente il condono dell’imposta fede- rale diretta con gli stessi rimedi giuridici ammessi contro la decisione concernente il  condono dell’imposta cantonale sul reddito e sull’utile.   2 L’AFC può avvalersi degli stessi rimedi giuridici riconosciuti al richiedente.   3 L’autorità di condono può impugnare la decisione su ricorso amministrativo o la  decisione di un’autorità indipendente dall’amministrazione con gli stessi rimedi giu- ridici ammessi contro la decisione su ricorso concernente il condono dell’imposta can- tonale sul reddito e sull’utile.   4 Gli articoli 132–135 e 140–145 sono applicabili per analogia.   5 Il richiedente, l’autorità di condono e l’AFC possono impugnare la decisione del- l’autorità cantonale di ultima istanza con ricorso in materia di diritto pubblico al Tri- bunale federale secondo la legge del 17 giugno 2005256 sul Tribunale federale.   Capitolo 5: Restituzione dell’imposta   Art. 168   1 Il contribuente può chiedere la restituzione di un’imposta non dovuta o dovuta solo  in parte, che egli ha pagato per errore.   2 Gli importi restituiti più di 30 giorni dopo il loro versamento fruttano, dalla data di  versamento, un interesse al tasso stabilito dal DFF.   3 La domanda di restituzione dev’essere presentata all’amministrazione cantonale  dell’imposta federale diretta, entro cinque anni dalla fine dell’anno civile in cui è stato  eseguito il versamento. Se l’amministrazione respinge la domanda, l’interessato può  avvalersi dei rimedi giuridici ammessi contro una decisione di tassazione (art. 132). Il  diritto alla restituzione si estingue dieci anni dopo la fine dell’anno del versamento.   Capitolo 6: Garanzie   Art. 169 Costituzione   1 Se il contribuente non ha il domicilio in Svizzera o se il pagamento dell’imposta da  lui dovuta sembra compromesso, l’amministrazione cantonale dell’imposta federale  diretta può esigere in ogni momento, anche prima che l’imposta sia accertata definiti- vamente, la costituzione di garanzie. La decisione di richiesta di garanzie deve indi- care l’importo da garantire ed è immediatamente esecutiva. Nella procedura d’esecu- zione, esplica gli stessi effetti di una sentenza giudiziaria esecutiva.       255 Introdotto dal n. I 2 della L del 20 giu. 2014 sul condono dell’imposta, in vigore dal   1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239).   256 RS 173.110     Imposte   80 / 96   642.11   2 Le garanzie devono essere costituite in denaro, attraverso il deposito di titoli sicuri  e negoziabili o mediante fideiussione bancaria.   3 Il contribuente può impugnare la decisione di richiesta di garanzie con ricorso alla  commissione cantonale di ricorso in materia di imposte, entro 30 giorni dalla notifi- cazione. È applicabile l’articolo 146.257   4 Il ricorso contro la decisione di richiesta di garanzie non ha effetto sospensivo.258   Art. 170259 Sequestro   1 La decisione di richiesta di garanzie è parificata al decreto di sequestro secondo l’ar- ticolo 274 LEF260. Il sequestro è eseguito dal competente ufficio d’esecuzione.   2 Non è ammessa l’opposizione al decreto di sequestro prevista nell’articolo 278 LEF.   Art. 171 Cancellazione dal registro di commercio   Una persona giuridica può essere cancellata dal registro di commercio soltanto quando  l’amministrazione cantonale dell’imposta federale diretta abbia comunicato all’ufficio  del registro di commercio che l’imposta dovuta è stata pagata o coperta da garanzie.   Art. 172 Iscrizione nel registro fondiario   1 Se una persona fisica o giuridica, assoggettata all’imposta unicamente a motivo di  possesso fondiario (art. 4 cpv. 1 lett. c e 51 cpv. 1 lett. c), aliena un fondo situato in  Svizzera, l’acquirente può essere iscritto come proprietario nel registro fondiario sol- tanto con il consenso scritto dell’amministrazione cantonale dell’imposta federale di- retta.   2 L’amministrazione cantonale dell’imposta federale diretta attesta all’alienante, per  l’ufficiale del registro fondiario, il suo consenso all’iscrizione, se l’imposta relativa al  possesso e all’alienazione del fondo è stata pagata o coperta da garanzia oppure se è  stabilito che non è dovuta alcuna imposta o se l’alienante offre sufficiente garanzia  che soddisferà i suoi obblighi fiscali.   3 Se l’amministrazione cantonale nega l’attestazione, può essere interposto ricorso alla  commissione cantonale di ricorso in materia d’imposta.       257 Nuovo testo giusta l’all. n. 57 della L del 17 giu. 2005 sul Tribunale amministrativo fede- rale, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1096; FF 2001 3764).   258 Nuovo testo giusta l’all. n. 57 della L del 17 giu. 2005 sul Tribunale amministrativo fede- rale, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1096; FF 2001 3764).   259 Nuovo testo giusta il n. I 2 della L del 20 giu. 2014 sul condono dell’imposta, in vigore  dal 1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239).   260 RS 281.1     Imposta federale diretta. LF   81 / 96   642.11   Art. 173 Costituzione di garanzie per l’imposta dovuta in caso di mediazione  di fondi   Se una persona fisica o giuridica, che non ha domicilio, né sede, né amministrazione  effettiva in Svizzera, fa da mediatrice nell’acquisto o nell’alienazione di un fondo si- tuato in Svizzera, l’amministrazione cantonale dell’imposta federale diretta può esi- gere dal compratore o dal venditore il deposito del tre per cento del prezzo come ga- ranzia dell’imposta dovuta per la mediazione.   Parte sesta: Disposizioni penali   Titolo primo: Violazione di obblighi procedurali e sottrazione  d’imposta   Capitolo 1: Obblighi procedurali   Art. 174   1 Chiunque, nonostante diffida, viola intenzionalmente o per negligenza un obbligo  che gli incombe giusta la presente legge oppure una disposizione presa in applicazione  di quest’ultima, in particolare:   a. non consegna la dichiarazione d’imposta o gli allegati di cui dev’essere cor- redata;   b. non adempie l’obbligo di fornire attestazioni, informazioni o comunicazioni;   c. viola gli obblighi che gli incombono come erede o terzo nella procedura d’in- ventario,   è punito con la multa.   2 La multa è di 1000 franchi al massimo e, in casi gravi o di recidiva, di 10 000 franchi  al massimo.   Capitolo 2: Sottrazione d’imposta   Art. 175 Sottrazione consumata   1 Il contribuente che, intenzionalmente o per negligenza, fa in modo che una tassa- zione sia indebitamente omessa o che una tassazione cresciuta in giudicato sia incom- pleta,   chiunque, se obbligato a trattenere un’imposta alla fonte, intenzionalmente o per ne- gligenza non la trattiene o la trattiene in misura insufficiente,   chiunque, intenzionalmente o per negligenza, ottiene una restituzione illecita d’impo- sta o un condono ingiustificato,   è punito con la multa.     Imposte   82 / 96   642.11   2 La multa equivale di regola all’importo dell’imposta sottratta. In caso di colpa lieve,  può essere ridotta a un terzo e, in caso di colpa grave, aumentata sino al triplo dell’im- posta sottratta.   3 Se il contribuente denuncia spontaneamente per la prima volta una sottrazione d’im- posta, si prescinde dall’aprire un procedimento penale (autodenuncia esente da pena),  a condizione che:   a. la sottrazione d’imposta non sia nota ad alcuna autorità fiscale;   b. egli aiuti senza riserve l’amministrazione a determinare l’ammontare dell’im- posta sottratta; e   c. si adoperi seriamente per pagare l’imposta dovuta.261   4 Ad ogni ulteriore autodenuncia la multa è ridotta a un quinto dell’imposta sottratta,  sempre che siano adempite le condizioni di cui al capoverso 3.262   Art. 176 Tentativo di sottrazione   1 Chiunque tenta di sottrarre un’imposta è punito con la multa.   2 La multa è pari a due terzi della multa inflitta nel caso di sottrazione intenzionale e  consumata d’imposta.   Art. 177 Istigazione, complicità, concorso   1 Chiunque, intenzionalmente, istiga a una sottrazione d’imposta, vi presta aiuto op- pure, come rappresentante del contribuente, la attua o vi partecipa, è punito con la  multa indipendentemente dalla punibilità del contribuente e risponde solidalmente per  il pagamento dell’imposta sottratta.   2 La multa è di 10 000 franchi al massimo e, in casi gravi o di recidiva, di 50 000  franchi al massimo.   3 Se una persona di cui al capoverso 1 si denuncia spontaneamente per la prima volta  e sono adempite le condizioni di cui all’articolo 175 capoverso 3 lettere a e b, si pre- scinde dall’aprire un procedimento penale e la responsabilità solidale decade.263   Art. 178 Dissimulazione o distrazione di valori successori nella procedura  d’inventario   1 Chiunque dissimula o distrae beni successori di cui è tenuto ad annunciare l’esi- stenza nella procedura d’inventario, nell’intento di sottrarli all’inventario,        261 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 20 mar. 2008 relativa alla semplificazione del ri- cupero d’imposta in caso di successione e all’introduzione dell’autodenuncia esente da  pena, in vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2008 4453; FF 2006 8079).   262 Introdotto dal n. I 1 della LF del 20 mar. 2008 relativa alla semplificazione del ricupero  d’imposta in caso di successione e all’introduzione dell’autodenuncia esente da pena, in  vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2008 4453; FF 2006 8079).   263 Introdotto dal n. I 1 della LF del 20 mar. 2008 relativa alla semplificazione del ricupero  d’imposta in caso di successione e all’introduzione dell’autodenuncia esente da pena, in  vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2008 4453; FF 2006 8079).     Imposta federale diretta. LF   83 / 96   642.11   chiunque istiga a un tale atto o vi presta aiuto,   è punito con la multa.264   2 La multa è di 10 000 franchi al massimo e, in casi gravi o di recidiva, di 50 000  franchi al massimo.   3 È parimenti punibile il tentativo di dissimulazione o di distrazione di beni successori.  La pena può essere più mite che in caso di infrazione consumata.   4 Se una persona di cui al capoverso 1 si denuncia spontaneamente per la prima volta,  si prescinde dall’aprire un procedimento penale per dissimulazione o distrazione di  beni successori nella procedura d’inventario o per eventuali altri reati commessi in  questo ambito (autodenuncia esente da pena), a condizione che:   a. l’infrazione non sia nota ad alcuna autorità fiscale; e   b. la persona aiuti senza riserve l’amministrazione a correggere l’inventario.265   Art. 179266   Art. 180267 Responsabilità dei coniugi in caso di sottrazione   Il contribuente che vive in comunione domestica con il proprio coniuge è multato  soltanto per la sottrazione dei suoi elementi imponibili. È fatto salvo l’articolo 177. Il  solo fatto di controfirmare la dichiarazione d’imposta non costituisce infrazione ai  sensi dell’articolo 177.   Capitolo 3: Persone giuridiche   Art. 181  In generale268   1 Se la violazione degli obblighi procedurali, la sottrazione o il tentativo di sottrazione  d’imposta sono stati commessi a favore di una persona giuridica, è punita quest’ul- tima.       264 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 20 mar. 2008 relativa alla semplificazione del ri- cupero d’imposta in caso di successione e all’introduzione dell’autodenuncia esente   da pena, in vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2008 4453; FF 2006 8079).   265 Introdotto dal n. I 1 della LF del 20 mar. 2008 relativa alla semplificazione del ricupero  d’imposta in caso di successione e all’introduzione dell’autodenuncia esente da pena, in  vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2008 4453; FF 2006 8079).   266 Abrogato dal n. I 1 della LF dell’8 ott. 2004 che sopprime la responsabilità degli eredi   per le multe fiscali, con effetto dal 1° mar. 2005 (RU 2005 1051; FF 2004 1239 1253).  Vedi anche le disp. fin. di detta mod. alla fine del presente testo.   267 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 20 dic. 2006 sulla modifica della procedura di ri- cupero d’imposta e del procedimento penale per sottrazione d’imposta in materia di   imposizione diretta, in vigore dal 1° gen. 2008 (RU 2007 2973; FF 2006 3697 3715).   268 Introdotta dal n. I 1 della LF del 20 mar. 2008 relativa alla semplificazione del ricupero  d’imposta in caso di successione e all’introduzione dell’autodenuncia esente da pena, in  vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2008 4453; FF 2006 8079).     Imposte   84 / 96   642.11   2 L’articolo 177 è applicabile per analogia alla persona giuridica che, nell’esercizio  della sua attività, ha istigato, prestato aiuto o partecipato alla sottrazione commessa  da un terzo.   3 Sono salve le pene inflitte agli organi o ai rappresentanti della persona giuridica se- condo l’articolo 177.   4 I capoversi 1 a 3 s’applicano per analogia alle corporazioni e agli stabilimenti di  diritto estero, come anche alle comunità di persone straniere senza personalità giuri- dica.   Art. 181a269 Autodenuncia   1 Se una persona giuridica assoggettata all’imposta denuncia spontaneamente per la  prima volta una sottrazione d’imposta commessa nell’esercizio della sua attività, si  prescinde dall’aprire un procedimento penale (autodenuncia esente da pena), a condi- zione che:   a. la sottrazione d’imposta non sia nota ad alcuna autorità fiscale;   b. la persona giuridica aiuti senza riserve l’amministrazione a determinare l’am- montare dell’imposta sottratta; e   c. si adoperi seriamente per pagare l’imposta dovuta.   2 L’autodenuncia esente da pena può essere presentata anche:   a. dopo una modifica della ditta o un trasferimento della sede all’interno della  Svizzera;   b. dopo una trasformazione ai sensi degli articoli 53–68 della legge del 3 ottobre  2003270 sulla fusione (LFus), dalla nuova persona giuridica per le sottrazioni  d’imposta commesse prima della trasformazione;   c. dalla persona giuridica che sussiste dopo un’incorporazione (art. 3 cpv. 1  lett. a LFus) o una separazione (art. 29 lett. b LFus), per le sottrazioni d’im- posta commesse prima dell’incorporazione o della separazione.   3 L’autodenuncia esente da pena deve essere presentata dagli organi o dai rappresen- tanti della persona giuridica. Nei loro confronti non si procede penalmente e la loro  responsabilità solidale decade.   4 Se un ex membro di un organo della persona giuridica o un ex rappresentante della  persona giuridica denuncia per la prima volta una sottrazione d’imposta che è stata  commessa da quest’ultima e non è nota ad alcuna autorità fiscale, nei confronti della  persona giuridica, di tutti i membri ed ex membri dei suoi organi e di tutti i suoi rap- presentanti ed ex rappresentanti non si procede penalmente. La loro responsabilità  solidale decade.       269 Introdotto dal n. I 1 della LF del 20 mar. 2008 relativa alla semplificazione del ricupero  d’imposta in caso di successione e all’introduzione dell’autodenuncia esente da pena, in  vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2008 4453; FF 2006 8079).   270 RS 221.301     Imposta federale diretta. LF   85 / 96   642.11   5 Ad ogni ulteriore autodenuncia la multa è ridotta a un quinto dell’imposta sottratta,  sempre che siano adempite le condizioni di cui al capoverso 1.   6 Alla fine dell’assoggettamento fiscale in Svizzera di una persona giuridica, non è più  possibile presentare autodenuncia.   Capitolo 4: Procedura   Art. 182 In generale   1 L’autorità cantonale competente, terminata l’istruttoria, emana una decisione che è  notificata per scritto all’interessato.271   2 Contro le decisioni cantonali di ultima istanza è ammesso il ricorso in materia di  diritto pubblico al Tribunale federale secondo la legge del 17 giugno 2005272 sul Tri- bunale federale. La giurisdizione penale è esclusa.273   3 Sono applicabili per analogia le prescrizioni sui principi procedurali, sulla procedura  di tassazione e sulla procedura di ricorso.   4 Il Cantone designa i servizi incaricati del procedimento in caso di sottrazione d’im- posta e di violazioni degli obblighi procedurali.   Art. 183 In caso di sottrazione d’imposta   1 L’avvio di un procedimento penale per sottrazione d’imposta è comunicato per  scritto all’interessato. A quest’ultimo è offerta la possibilità di esprimersi riguardo alle  imputazioni; egli è informato del suo diritto di non rispondere e di non collaborare al  procedimento.274   1bis I mezzi di prova raccolti per una procedura di ricupero d’imposta possono essere  impiegati nell’ambito di un procedimento penale per sottrazione d’imposta soltanto se  non sono stati ottenuti sotto comminatoria di una tassazione d’ufficio (art. 130 cpv. 2)  con inversione dell’onere della prova ai sensi dell’articolo 132 capoverso 3, né sotto  comminatoria di una multa per violazione degli obblighi procedurali.275   2 L’AFC può chiedere il perseguimento della sottrazione d’imposta. ...276       271 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 26 set. 2014 (Adeguamento alle disposizioni ge- nerali del CP), in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2015 779; FF 2012 2521).   272 RS 173.110  273 Nuovo testo giusta l’art. 51 della L del 17 giu. 2005 sul Tribunale amministrativo fede-  rale, in vigore dal 1° mar. 2008 (RU 2006 2197 1096; FF 2001 3764).  274 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 20 dic. 2006 sulla modifica della procedura di ri-  cupero d’imposta e del procedimento penale per sottrazione d’imposta in materia di   imposizione diretta, in vigore dal 1° gen. 2008 (RU 2007 2973; FF 2006 3697 3715).   275 Introdotto dal n. I 1 della LF del 20 dic. 2006 sulla modifica della procedura di ricupero  d’imposta e del procedimento penale per sottrazione d’imposta in materia di imposizione  diretta, in vigore dal 1° gen. 2008 (RU 2007 2973; FF 2006 3697 3715).   276 Per. abrogato dall’all. 1 n. II 19 del Codice di procedura penale del 5 ott. 2007, con effetto  dal 1° gen. 2011 (RU 2010 1881; FF 2006 989).     Imposte   86 / 96   642.11   3 La decisione penale o il decreto d’abbandono dell’autorità cantonale sono notificati  anche all’AFC se essa ha chiesto il procedimento o vi ha partecipato.   4 Le spese di provvedimenti speciali d’inchiesta (esame di libri, perizie ecc.) sono di  regola addossate alla persona punita per sottrazione d’imposta; possono esserle ad- dossate anche nel caso di sospensione dell’inchiesta, se essa ha cagionato il procedi- mento penale con un comportamento colpevole oppure se ha reso difficile o rallentato  lo svolgimento dell’inchiesta.   Capitolo 5: Prescrizione dell’azione penale   Art. 184277   1 L’azione penale si prescrive:   a. nel caso di violazione di obblighi procedurali, in tre anni, e nel caso di tenta- tivo di sottrazione d’imposta, in sei anni dopo la chiusura definitiva del pro- cedimento durante il quale sono stati violati gli obblighi procedurali oppure è  stato commesso il tentativo di sottrazione;    b. nel caso di sottrazione consumata d’imposta, in dieci anni dalla fine:   1. del periodo fiscale per il quale il contribuente non è stato tassato o è stato  tassato insufficientemente oppure per il quale la ritenuta d’imposta alla  fonte non è stata effettuata conformemente alla legge (art. 175 cpv. 1),  oppure   2. dell’anno civile nel corso del quale sono stati ottenuti una restituzione  indebita d’imposta o un condono ingiustificato d’imposta (art. 175  cpv. 1) oppure sono stati dissimulati o distratti beni successori nella pro- cedura d’inventario (art. 178 cpv. 1–3).   2 La prescrizione non interviene se prima della scadenza del termine di prescrizione è  pronunciata una decisione dell’autorità cantonale competente (art. 182 cpv. 1).   Capitolo 6: Riscossione e prescrizione delle multe e delle spese   Art. 185278   1 Le multe e le spese stabilite nella procedura fiscale penale sono riscosse secondo gli  articoli 160 e 163–172.   2 Le multe e le spese si prescrivono in cinque anni dal momento in cui la tassazione è  passata in giudicato.        277 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 26 set. 2014 (Adeguamento alle disposizioni ge- nerali del CP), in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2015 779; FF 2012 2521).   278 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 26 set. 2014 (Adeguamento alle disposizioni ge- nerali del CP), in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2015 779; FF 2012 2521).     Imposta federale diretta. LF   87 / 96   642.11   3 La sospensione e l’interruzione della prescrizione sono disciplinate dall’articolo 120  capoversi 2 e 3.   4 Il diritto di riscossione si prescrive, in ogni caso, in dieci anni dalla fine dell’anno in  cui la tassazione è passata in giudicato.   Titolo secondo: Delitti fiscali   Art. 186 Frode fiscale   1 Chiunque, per commettere una sottrazione d’imposta ai sensi degli articoli 175–177,  fa uso, a scopo d’inganno, di documenti falsi, alterati o contenutisticamente inesatti,  quali libri contabili, bilanci, conti economici o certificati di salario e altre attestazioni  di terzi, è punito con una pena detentiva sino a tre anni o con una pena pecuniaria.  Oltre alla pena condizionalmente sospesa il giudice può infliggere una multa sino a  10 000 franchi.279   2 È salva la pena per sottrazione d’imposta.   3 In caso di autodenuncia ai sensi degli articoli 175 capoverso 3 o 181a capoverso 1,  si prescinde dall’aprire un procedimento penale per tutti gli altri reati commessi allo  scopo della sottrazione d’imposta di cui si tratta. La presente disposizione è applica- bile anche ai casi di cui agli articoli 177 capoverso 3 e 181a capoversi 3 e 4.280   Art. 187 Appropriazione indebita d’imposte alla fonte   1 Chiunque, tenuto a trattenere un’imposta alla fonte, impiega a profitto proprio o di  un terzo la ritenuta d’imposta, è punito con una pena detentiva sino a tre anni o con  una pena pecuniaria. Oltre alla pena condizionalmente sospesa il giudice può inflig- gere una multa sino a 10 000 franchi.281   2 In caso di autodenuncia ai sensi degli articoli 175 capoverso 3 o 181a capoverso 1,  si prescinde dall’aprire un procedimento penale per appropriazione indebita d’imposte  alla fonte e per altri reati commessi a tale scopo. La presente disposizione è applicabile  anche ai casi di cui agli articoli 177 capoverso 3 e 181a capoversi 3 e 4.282       279 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 26 set. 2014 (Adeguamento alle disposizioni ge- nerali del CP), in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2015 779; FF 2012 2521).   280 Introdotto dal n. I 1 della LF del 20 mar. 2008 relativa alla semplificazione del ricupero  d’imposta in caso di successione e all’introduzione dell’autodenuncia esente da pena, in  vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2008 4453; FF 2006 8079).   281 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 26 set. 2014 (Adeguamento alle disposizioni ge- nerali del CP), in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2015 779; FF 2012 2521).   282 Introdotto dal n. I 1 della LF del 20 mar. 2008 relativa alla semplificazione del ricupero  d’imposta in caso di successione e all’introduzione dell’autodenuncia esente da pena, in  vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2008 4453; FF 2006 8079).     Imposte   88 / 96   642.11   Art. 188 Procedura   1 L’amministrazione cantonale dell’imposta federale diretta, se presume che sia stato  commesso un delitto secondo gli articoli 186 e 187, denunzia il fatto all’autorità com- petente per il perseguimento del delitto fiscale cantonale. Questa autorità persegue  successivamente anche il delitto in materia d’imposta federale diretta.   2 La procedura è retta dalle norme del Codice di procedura penale del 5 ottobre  2007283 (CPP).284   3 Se l’autore è condannato a una pena detentiva per il delitto fiscale cantonale, il delitto  commesso in materia d’imposta federale diretta è punito con una pena detentiva com- plementare; la sentenza cantonale di ultima istanza può essere impugnata mediante  ricorso in materia penale al Tribunale federale secondo gli articoli 78–81 della legge  del 17 giugno 2005285 sul Tribunale federale.286   4 L’AFC può chiedere l’apertura di un procedimento penale.287   Art. 189288 Prescrizione dell’azione penale   1 L’azione penale per delitti fiscali si prescrive in 15 anni dall’ultima attività delit- tuosa.   2 L’azione penale non si prescrive più se prima della scadenza del termine di prescri- zione è pronunciata una sentenza di primo grado.   Titolo terzo:  Provvedimenti speciali d’inchiesta dell’Amministrazione federale   delle contribuzioni   Art. 190 Presupposti   1 Il capo del DFF può autorizzare l’AFC a svolgere un’inchiesta in collaborazione con  le amministrazioni cantonali delle contribuzioni, se esistono sospetti giustificati di  gravi infrazioni fiscali, d’assistenza o d’istigazione a tali atti.   2 Sono considerate gravi infrazioni fiscali in particolare la sottrazione continuata di  importanti somme d’imposta (art. 175 e 176) e i delitti fiscali (art. 186 e 187).       283 RS 312.0  284 Nuovo testo giusta l’all. 1 n. II 19 del Codice di procedura penale del 5 ott. 2007, in vi-  gore dal 1° gen. 2011 (RU 2010 1881; FF 2006 989).  285 RS 173.110  286 Nuovo testo giusta l’all. n. 12 della L del 17 giu. 2005 sul Tribunale federale, in vigore   dal 1° gen. 2007 (RU 2006 1205; FF 2001 3764).  287 Nuovo testo giusta l’all. 1n. II 19 del Codice di procedura penale del 5 ott. 2007, in vigore   dal 1° gen. 2011 (RU 2010 1881; FF 2006 989).  288 Nuovo testo giusta il n. I 1 della LF del 26 set. 2014 (Adeguamento alle disposizioni ge-  nerali del CP), in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2015 779; FF 2012 2521).     Imposta federale diretta. LF   89 / 96   642.11   Art. 191 Procedura contro gli autori, i complici e gli istigatori   1 La procedura contro gli autori, i complici e gli istigatori è retta dagli articoli 19–50  della legge federale del 22 marzo 1974289 sul diritto penale amministrativo. È escluso  il fermo dell’autore secondo l’articolo 19 capoverso 3 della legge federale sul diritto  penale amministrativo.   2 All’obbligo d’informare si applica per analogia l’articolo 126 capoverso 2.   Art. 192 Provvedimenti d’inchiesta contro i terzi non implicati nella proce- dura   1 I provvedimenti di inchiesta contro i terzi non implicati nella procedura sono retti  dagli articoli 19–50 della legge federale del 22 marzo 1974290 sul diritto penale am- ministrativo. È escluso il fermo dell’autore secondo l’articolo 19 capoverso 3 della  legge federale sul diritto penale amministrativo.   2 Sono salvi gli articoli 127–129 concernenti l’obbligo dei terzi di rilasciare attesta- zioni, informazioni e comunicazioni. L’AFC può punire la violazione di questi obbli- ghi con una multa secondo l’articolo 174. La multa dev’essere comminata.   3 Le persone interrogate come testimoni secondo gli articoli 41 e 42 della legge fede- rale sul diritto penale amministrativo possono essere invitate a produrre documenti e  altri oggetti in loro possesso, atti a chiarire i fatti. Se un testimone ne rifiuta la conse- gna, pur non esistendo uno dei motivi giustificanti il rifiuto di deporre di cui agli arti- coli 168, 169, 171 e 172 CPP291, l’autorità fiscale lo avverte della comminatoria della  pena prevista nell’articolo 292 del Codice penale292 e se del caso può deferirlo al giu- dice penale per disobbedienza a una decisione dell’autorità.293   Art. 193 Chiusura dell’inchiesta   1 L’AFC, dopo la chiusura dell’inchiesta, compila un rapporto che trasmette all’impu- tato e alle amministrazioni cantonali dell’imposta federale diretta interessate.   2 Se non è stata commessa alcuna infrazione, il rapporto indica che l’inchiesta è stata  abbandonata.   3 Se l’AFC conclude che è stata commessa un’infrazione, l’imputato può, entro 30  giorni a contare dalla notificazione del rapporto, esprimere il proprio parere e doman- dare un complemento d’inchiesta. Entro lo stesso termine, è autorizzato a consultare  gli atti secondo l’articolo 114.   4 Contro la notificazione del rapporto e contro il suo contenuto non è ammesso alcun  rimedio giuridico. La reiezione di una domanda di complemento dell’inchiesta può  essere impugnata nel successivo procedimento per sottrazione d’imposta oppure in  quello per frode fiscale ovvero per appropriazione indebita d’imposta alla fonte.       289 RS 313.0  290 RS 313.0  291 RS 312.0  292 RS 311.0  293 Nuovo testo del per. giusta l’all. 1 n. II 19 del Codice di procedura penale del    5 ott. 2007, in vigore dal 1° gen. 2011 (RU 2010 1881; FF 2006 989).     Imposte   90 / 96   642.11   5 Il rapporto non dev’essere notificato a un imputato che non ha un rappresentante o  un recapito in Svizzera, che è d’ignota dimora o ha il domicilio o la dimora all’estero.   Art. 194 Domanda di proseguire il procedimento   1 L’AFC, se conclude che è stata commessa una sottrazione d’imposta (art. 175 e 176),  chiede all’Amministrazione cantonale competente per l’imposta federale diretta di av- viare un procedimento per sottrazione d’imposta.   2 L’AFC, se conclude che è stato commesso un delitto fiscale, sporge denuncia all’au- torità cantonale competente per il procedimento penale.   3 ...294   Art. 195 Altre prescrizioni procedurali   1 Sono applicabili le prescrizioni sull’assistenza tra autorità (art. 111 e 112).   2 I funzionari dell’AFC, incaricati di provvedimenti speciali d’inchiesta, sottostanno  all’obbligo della ricusazione secondo l’articolo 109.   3 Le spese dei provvedimenti speciali d’inchiesta sono addossate secondo l’artico- lo 183 capoverso 4.   4 Eventuali indennità all’imputato o a terzi sono pagate secondo gli articoli 99 e 100  della legge federale del 22 marzo 1974295 sul diritto penale amministrativo.   5 Per le decisioni su reclamo secondo l’articolo 27 della legge federale sul diritto pe- nale amministrativo è riscossa una tassa di 10 a 500 franchi.   Parte settima: Ripartizione tra la Confederazione e i Cantoni   Art. 196 Quota della Confederazione   1 I Cantoni versano alla Confederazione il 78,8 per cento delle imposte incassate, delle  multe inflitte e incassate per sottrazione d’imposta o violazione di obblighi procedu- rali, come anche degli interessi riscossi.296   1bis Accordano ai Comuni una compensazione adeguata per gli effetti dell’abroga- zione degli articoli 28 capoversi 2–5297 e 29 capoverso 2 lettera b298 della legge fede- rale del 14 dicembre 1990299 sull’armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e  dei Comuni.300        294 Abrogato dall’all. 1 n. II 19 del Codice di procedura penale del 5 ott. 2007, con effetto dal  1° gen. 2011 (RU 2010 1881; FF 2006 989).   295 RS 313.0  296 Nuovo testo giusta il n. I 2 della LF del 28 set. 2018 concernente la riforma fiscale e il fi-  nanziamento dell’AVS, in vigore dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).  297 RU 1991 1256, 1998 669  298 RU 1991 1256, 1995 1449  299 RS 642.14  300 Introdotto dal n. I 2 della LF del 28 set. 2018 concernente la riforma fiscale e il finanzia-  mento dell’AVS, in vigore dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).     Imposta federale diretta. LF   91 / 96   642.11   2 Versano la quota federale delle somme riscosse nel corso di un mese entro la fine  del mese successivo.   3 Compilano un conteggio annua delle imposte federale dirette riscosse alla fonte.   Art. 197 Ripartizione tra i Cantoni   1 Cantoni ripartiscono fra loro, secondo i principi del diritto federale relativi al divieto  della doppia imposizione, le imposte, le multe inflitte per sottrazione d’imposta o vio- lazione di obblighi procedurali e gli interessi dovuti dai contribuente che hanno ele- menti imponibili in più Cantoni. ...301   2 Se i Cantoni non possono accordarsi, decide il Tribunale federale come istanza  unica.302   Art. 198 Spese dei Cantoni   I Cantoni, nella misura in cui sono incaricati dell’esecuzione dell’imposta federale  diretta, ne assumono le spese.   Parte ottava: Disposizioni finali   Titolo primo: Disposizioni esecutive   Art. 199   Il Consiglio federale emana le disposizioni esecutive.   Titolo secondo: Tasse di bollo cantonali   Art. 200   Per l’uso di documenti in un procedimento secondo la presente legge non è riscossa  alcuna tassa di bollo cantonale.       301 Abrogato dal n. II 11 della LF del 6 ott. 2006 sulla nuova impostazione della perequa- zione finanziaria e della ripartizione dei compiti tra Confederazione e Cantoni, con effetto  dal 1° gen. 2008 (RU 2007 5779; FF 2005 5349).   302 Nuovo testo giusta l’all. n. 57 della L del 17 giu. 2005 sul Tribunale amministrativo fede- rale, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1096; FF 2001 3764).     Imposte   92 / 96   642.11   Titolo terzo: Diritto previgente: abrogazione e modificazione   Art. 201 Abrogazione del DIFD   È abrogato il decreto del Consiglio federale del 9 dicembre 1940303 concernente la  riscossione di un’imposta federale diretta.   Art. 202 Modificazione della LAM   L’articolo 47 capoverso 2 della legge federale del 20 settembre 1949304 sull’assicura- zione militare non è applicabile alle rendite e alle prestazioni in capitale che hanno  iniziato a decorrere o sono divenute esigibili dopo l’entrata in vigore della presente  legge.   Art. 203 Modificazione della LAVS   ... 305   Titolo quarto: Disposizioni transitorie   Capitolo 1: Persone fisiche   Art. 204 Rendite e liquidazioni in capitale provenienti dalla previdenza pro- fessionale   1 Le rendite e le liquidazioni in capitale provenienti dalla previdenza professionale,  decorrenti o esigibili prima del 1° gennaio 1987 ovvero decorrenti o esigibili prima  del 1° gennaio 2002 e fondate su un rapporto previdenziale già esistente il 31 dicembre  1986 sono imponibili come segue:   a. per i tre quinti, se le prestazioni (come conferimenti, contributi, premi) su cui  poggia la pretesa del contribuente sono state fornite esclusivamente dal con- tribuente;   b. per i quattro quinti, se le prestazioni su cui poggia la pretesa del contribuente  sono state fornite solo in parte dal contribuente, ma almeno in ragione del  20 per cento;   c. interamente, negli altri casi.       303 [CS 6 358; RU 1950 1477 art. 1, 1951 40, 1954 1376 art. 1, 1958 412, 1971 946,  1975 1213, 1977 2103, 1978 2066, 1982 144, 1984 584, 1985 1222, 1988 878,  1992 1072].   304 [RU 1949 1775; 1956 825; 1959 293; 1964 245 n. I, II; 1968 580; 1972 1074 art. 15 n. 1;  1973 1756; 1982 1676 all. n. 5, 2184 art. 116; 1990 1882 app. n. 9; 1991 362 n. II 414.  RU 1993 3043 all. n. 1]. Vedi ora l’art. 116 della LF del 19 giu. 1992 sull’assicurazione  militare (RS 833.1).   305 La mod. può essere consultata alla RU 1991 1184.     Imposta federale diretta. LF   93 / 96   642.11   2 Alle prestazioni del contribuente ai sensi del capoverso 1 lettere a e b sono equiparate  le prestazioni dei congiunti; lo stesso vale per le prestazioni di terzi se il contribuente  ha acquisito la pretesa assicurativa per devoluzione ereditaria, legato o donazione.   Art. 205 Acquisto d’anni d’assicurazione   I contributi dell’assicurato per l’acquisto di anni d’assicurazione sono deducibili se le  prestazioni di vecchiaia decorrono o diventano esigibili dopo il 31 dicembre 2001.   Art. 205a306 Assicurazioni di capitali sciolte tramite premio unico concluse entro  la fine del 1993   1 Gli interessi su assicurazione di capitale, giusta l’articolo 20 capoverso 1 lettera a,  concluse prima del 1° gennaio 1994 sono esenti da imposta per quanto, al momento  del versamento, il rapporto contrattuale sia durato almeno cinque anni o l’assicurato  abbia compiuto i 60 anni.   2 Nel caso di assicurazioni di capitali secondo l’articolo 20 capoverso 1 lettera a con- cluse nel periodo tra il 1° gennaio 1994 e il 31 dicembre 1998, i proventi sono esenti  d’imposta se al momento del pagamento il rapporto contrattuale dura da almeno cin- que anni e se l’assicurato ha compiuto il 60° anno di età.307   Art. 205b308 Adeguamenti urgenti nell’imposizione delle imprese; retroattività   L’articolo 20a capoverso 1 lettera a si applica anche alle tassazioni dei redditi conse- guiti negli anni fiscali dal 2001 in poi, non ancora passate in giudicato.   Art. 205bbis 309 Disposizione transitoria relativa alla modifica del 20 marzo 2008   Alle successioni aperte prima dell’entrata in vigore della modifica del 20 marzo 2008  sono applicabili le disposizioni sul ricupero d’imposta del diritto anteriore.   Art. 205c310       306 Introdotto dal n. I del DF del 7 ott. 1994, in vigore dal 1° gen. 1995 (RU 1995 1445;   FF 1993 I 948).   307 Nuovo testo giusta il n. I 5 della LF del 19 mar. 1999 sul programma di stabilizzazione  1998, in vigore dal 1° gen. 2001 (RU 1999 2374; FF 1999 3).   308 Introdotto dal n. I 1 della LF del 23 giu. 2006 che introduce alcuni adeguamenti   urgenti nell’imposizione delle imprese, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 4883;   FF 2005 4241).   309 Originario art. 220a. Introdotto dal n. I 1 della LF del 20 mar. 2008 relativa alla semplifi- cazione del ricupero d’imposta in caso di successione e all’introduzione dell’autodenuncia  esente da pena, in vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2008 4453; FF 2006 8079).   310 Introdotto dal n. I della LF del 25 set. 2009 (RU 2010 453; FF 2009 1349). Abrogato dal  n. I 1 della LF del 26 set. 2014 (Adeguamento alle disposizioni generali del CP), con ef- fetto dal 1° gen. 2017 (RU 2015 779; FF 2012 2521).     Imposte   94 / 96   642.11   Art. 205d311 Disposizione transitoria della modifica del 28 settembre 2012   Per le persone fisiche che al momento dell’entrata in vigore della modifica del 28 set- tembre 2012 erano tassate secondo il dispendio, l’articolo 14 del diritto anteriore si  applica ancora per cinque anni.   Art. 205e312 Disposizione transitoria della modifica del 20 giugno 2014   1 L’autorità cantonale di condono decide sulle domande di condono dell’imposta fe- derale diretta che all’entrata in vigore della modifica del 20 giugno 2014 sono pendenti  presso la Commissione federale di condono dell’imposta federale diretta o presso la  competente autorità cantonale per proposta a tale commissione.   2 La procedura di reclamo e la procedura di ricorso contro le decisioni pronunciate  prima dell’entrata in vigore della modifica del 20 giugno 2014 sono rette dal diritto  anteriore.   Art. 205f 313 314 Disposizione transitoria della modifica del 26 settembre 2014   Il nuovo diritto si applica al giudizio dei reati commessi in un periodo fiscale prece- dente l’entrata in vigore della modifica del 26 settembre 2014, per quanto esso sia più  favorevole del diritto vigente nel periodo fiscale in cui il reato è stato commesso.   Capitolo 2: Persone giuridiche   Art. 206315   Art. 207 Riduzione dell’imposta in caso di liquidazione di società  immobiliare   1 L’imposta sull’utile in capitale ottenuto da una società immobiliare costituita innanzi  l’entrata in vigore della presente legge, all’atto del trasferimento di un immobile  all’azionista, è ridotta del 75 per cento se la società viene sciolta.   2 L’imposta sull’eccedenza di liquidazione ottenuta dall’azionista è ridotta nella stessa  proporzione.   3 La liquidazione e la cancellazione della società immobiliare devono avvenire il più  tardi il 31 dicembre 2003.316       311 Introdotto dal n. I 1 della LF del 28 set. 2012, in vigore dal 1° gen. 2016   (RU 2013 779; FF 2011 5433).   312 Introdotto dal n. I 2 della L del 20 giu. 2014 (Legge sul condono dell’imposta), in vigore  dal 1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239).   313 Rettificato dalla Commissione di redazione dell’AF (art. 58 cpv. 1 LParl; RS 171.10).  314 Introdotto dal n. I 1 della LF del 26 set. 2014 Adeguamento alle disposizioni generali del   CP), in vigore dal 1° gen. 2017 (RU 2015 779; FF 2012 2521).  315 Abrogato dal n. I 1 della LF del 26 set. 2014 (Adeguamento alle disposizioni generali del   CP), con effetto dal 1° gen. 2017 (RU 2015 779; FF 2012 2521).  316 Nuovo testo giusta il n. I dell’O dell’8 ott. 1999, in vigore dal 1° gen. 2000   (RU 2000 324; FF 1999 4949).     Imposta federale diretta. LF   95 / 96   642.11   4 Se l’azionista acquisisce da una società immobiliare di azionisti inquilini, in pro- prietà per piani e contro cessione dei suoi diritti di partecipazione, la parte dell’immo- bile il cui uso è legato ai diritti ceduti, l’imposta sull’utile di capitale della società è  ridotta del 75 per cento, qualora la società sia stata fondata prima del 1° gennaio 1995.  Inoltre, il trasferimento del fondo all’azionista deve essere iscritto nel registro fondia- rio il 31 dicembre 2003 al più tardi. A queste condizioni, l’imposta sul ricavato della  liquidazione ottenuto dall’azionista è ridotta nella stessa proporzione.317   Art. 207a318 Disposizione transitoria della modifica del 10 ottobre 1997   1 Gli utili in capitale su partecipazioni nonché il ricavo dalla vendita dei relativi diritti  d’opzione non sono considerati nel calcolo del ricavo netto conformemente all’arti- colo 70 capoverso 1 se la società di capitali o la società cooperativa deteneva già le  partecipazioni in questione prima del 1° gennaio 1997 e realizza prima del 1° gennaio  2007 gli utili menzionati.   2 Rispetto alle partecipazioni che la società di capitali o la società cooperativa dete- neva già prima del 1° gennaio 1997, i valori determinanti per l’imposta sull’utile  all’inizio dell’esercizio commerciale che termina nel 1997 sono considerati alla stre- gua dei costi d’investimento (art. 62 cpv. 4 e 70 cpv. 4 lett. a).   3 Se una società di capitali o una società cooperativa trasferisce a una società estera  del medesimo gruppo una partecipazione che deteneva già prima del 1° gennaio 1997  e la cui quota è pari almeno al 20 per cento del capitale azionario o del capitale sociale  di un’altra società, la differenza tra il valore determinante per l’imposta sull’utile e il  valore venale di tale partecipazione è aggiunta all’utile netto imponibile. In questo  caso, le partecipazioni in causa sono considerate come acquisite prima del 1° gennaio  1997. Simultaneamente, la società di capitali o la società cooperativa può costituire  una riserva non imposta pari a questa differenza. Questa riserva è sciolta con incidenza  fiscale se la partecipazione è alienata a un terzo estraneo al gruppo o se la società i cui  diritti di partecipazione sono stati trasferiti aliena una parte importante dei propri attivi  e passivi o è liquidata. La società di capitali o la società cooperativa è tenuta ad alle- gare alla sua dichiarazione d’imposta un elenco delle partecipazioni oggetto di una  riserva non imposta ai sensi del presente articolo. La riserva non imposta è sciolta  senza incidenze fiscali il 31 dicembre 2006.   4 Se l’esercizio commerciale termina dopo l’entrata in vigore della modifica della pre- sente legge del 10 ottobre 1997, l’imposta sull’utile è calcolata secondo il nuovo di- ritto per detto esercizio commerciale.   Art. 207b319 Disposizione transitoria della modifica del 20 giugno 2014   1 L’autorità cantonale di condono decide sulle domande di condono dell’imposta fe- derale diretta che all’entrata in vigore della modifica del 20 giugno 2014 sono pendenti       317 Introdotto dal n. I dell’O dell’8 ott. 1999, in vigore dal 1° gen. 2000 (RU 2000 324;   FF 1999 4949).   318 Introdotto dal n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione delle  imprese, in vigore dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).   319 Introdotto dal n. I 2 della L del 20 giu. 2014 sul condono dell’imposta, in vigore dal   1° gen. 2016 (RU 2015 9; FF 2013 7239).     Imposte   96 / 96   642.11   presso la Commissione federale di condono dell’imposta federale diretta o presso la  competente autorità cantonale per proposta a tale commissione.   2 La procedura di reclamo e la procedura di ricorso contro le decisioni pronunciate  prima dell’entrata in vigore della modifica del 20 giugno 2014 sono rette dal diritto  anteriore.   Art. 208 a 220320   Art. 220a321   Titolo quinto: Referendum e entrata in vigore   Art. 221   1 La presente legge sottostà al referendum facoltativo.   2 Il Consiglio federale ne determina l’entrata in vigore.   3 La presente legge decade contestualmente all’abrogazione del suo fondamento co- stituzionale.   Art. 222322   Data dell’entrata in vigore: 1° gennaio 1995323   Disposizioni finali relative alla modifica dell’8 ottobre 2004324   1 Le multe ai sensi dell’articolo 179325 non sono più esecutive e le autorità fiscali non  possono più riscuoterle in via di compensazione.   2 A richiesta degli interessati, le iscrizioni relative a queste multe sono cancellate dal  registro delle esecuzioni.       320 Abrogati dal n. I 1 della LF del 22 mar. 2013 sull’adeguamento formale delle basi tempo- rali per l’imposizione diretta delle persone fisiche, con effetto dal 1° gen. 2014   (RU 2013 2397; FF 2011 3279).   321 Attualmente art. 205bbis (RU 2013 2397; FF 2011 3279).  322 Abrogato dal n. I 1 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione delle im-  prese, con effetto dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).  323 DCF del 3 giu. 1991 (RU 1991 1253).  324 RU 2005 1051; FF 2004 1239 1253  325 RU 1991 1184    	Parte prima: Introduzione 	Art. 1 Oggetto della legge 	Art. 2 Riscossione dell’imposta  	Parte seconda: Imposizione delle persone fisiche 	Titolo primo: Assoggettamento 	Capitolo 1: Appartenenza fiscale 	Sezione 1: Appartenenza personale 	Art. 3  	Sezione 2: Appartenenza economica 	Art. 4 Imprese, stabilimenti d’impresa e fondi 	Art. 5 Altri elementi imponibili  	Sezione 3: Estensione dell’assoggettamento 	Art. 6  	Sezione 4: Calcolo dell’imposta in caso d’assoggettamento parziale 	Art. 7   	Capitolo 2: Inizio e fine dell’assoggettamento 	Art. 8  	Capitolo 3: Norme speciali concernenti l’imposta sul reddito 	Art. 9 Coniugi; partner registrati; figli sotto l’autorità parentale 	Art. 10 Comunioni ereditarie, società e investimenti collettivi di capitale 	Art. 11 Società commerciali estere e altre comunità di persone senza personalità giuridica 	Art. 12 Successione fiscale 	Art. 13 Responsabilità e responsabilità solidale 	Art. 14  Imposizione secondo il dispendio  	Capitolo 4: Esenzione 	Art. 15   	Titolo secondo: Imposta sul reddito 	Capitolo 1: Proventi imponibili 	Sezione 1: In generale 	Art. 16  	Sezione 2: Attività lucrativa dipendente 	Art. 17 Principio 	Art. 17a  Partecipazioni di collaboratore 	Art. 17b  Proventi di partecipazioni vere e proprie di collaboratore 	Art. 17c  Proventi di partecipazioni improprie di collaboratore 	Art. 17d  Imposizione proporzionale  	Sezione 3: Attività lucrativa indipendente 	Art. 18 Principio 	Art. 18a  Fattispecie che giustificano un differimento 	Art. 18b  Imposizione parziale dei proventi da partecipazioni della sostanza commerciale 	Art. 19 Ristrutturazioni  	Sezione 4: Sostanza mobiliare 	Art. 20 Principio 	Art. 20a  Casi speciali  	Sezione 5: Sostanza immobiliare 	Art. 21  	Sezione 6: Proventi da fonti previdenziali 	Art. 22  	Sezione 7: Altri proventi 	Art. 23   	Capitolo 2: Proventi esenti 	Art. 24  	Capitolo 3: Determinazione del reddito netto 	Sezione 1: Norma generale 	Art. 25  	Sezione 2: Attività lucrativa dipendente 	Art. 26  	Sezione 3: Attività lucrativa indipendente 	Art. 27 In generale 	Art. 28 Ammortamenti 	Art. 29 Accantonamenti 	Art. 30 Sostituzione di beni 	Art. 31 Perdite  	Sezione 4: Deduzioni sulla sostanza 	Art. 32  	Sezione 5: Deduzioni generali 	Art. 33 Interessi su debiti e altre deduzioni 	Art. 33a   Prestazioni volontarie  	Sezione 6: Costi e spese non deducibili 	Art. 34   	Capitolo 4: Deduzioni sociali 	Art. 35  	Capitolo 5: Calcolo dell’imposta 	Sezione 1: Tariffe 	Art. 36  	Sezione 2: Casi speciali 	Art. 37 Liquidazioni in capitale per prestazioni ricorrenti 	Art. 37a  Procedura di conteggio semplificata 	Art. 37b  Utili di liquidazione 	Art. 38 Prestazioni in capitale provenienti dalla previdenza   	Capitolo 6: Compensazione degli effetti della progressione a freddo 	Art. 39   	Titolo terzo:  Basi temporali 	Art. 40 Periodo fiscale 	Art. 41 Determinazione del reddito 	Art. 42 Tassazione in caso di matrimonio o scioglimento del matrimonio 	Art. 43 a 48   	Parte terza: Imposizione delle persone giuridiche 	Titolo primo: Assoggettamento 	Capitolo 1: Definizione di persona giuridica 	Art. 49  	Capitolo 2: Appartenenza fiscale 	Art. 50 Appartenenza personale 	Art. 51 Appartenenza economica 	Art. 52 Estensione dell’assoggettamento 	Art. 53  	Capitolo 3: Inizio e fine dell’assoggettamento 	Art. 54  	Capitolo 4: Responsabilità solidale 	Art. 55  	Capitolo 5: Esenzioni 	Art. 56   	Titolo secondo: Imposta sull’utile 	Capitolo 1: Oggetto dell’imposta 	Sezione 1: Principio 	Art. 57  	Sezione 2: Determinazione dell’utile netto 	Art. 58 In generale 	Art. 59 Oneri giustificati dall’uso commerciale 	Art. 60 Operazioni senza influenza sul risultato 	Art. 61  Ristrutturazioni 	Art. 61a  Dichiarazione di riserve occulte all’inizio dell’assoggettamento 	Art. 61b  Imposizione di riserve occulte alla fine dell’assoggettamento 	Art. 62 Ammortamenti 	Art. 63 Accantonamenti 	Art. 64 Sostituzione di beni 	Art. 65  Interessi sul capitale proprio occulto 	Art. 66 Utili di associazioni, fondazioni e investimenti collettivi di capitale 	Art. 66a  Utili di persone giuridiche con scopi ideali 	Art. 67 Deduzione delle perdite   	Capitolo 2: Calcolo dell’imposta 	Sezione 1: Società di capitali e società cooperative 	Art. 68  	Sezione 2: Società di partecipazioni 	Art. 69  Riduzione 	Art. 70 Ricavo netto da partecipazioni  	Sezione 3: Associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche 	Art. 71  	Sezione 4:  Investimenti collettivi di capitale 	Art. 72    	Titolo terzo: ... 	Art. 73 a 78  	Titolo quarto: Basi temporali 	Art. 79 Periodo fiscale 	Art. 80 Calcolo dell’utile netto 	Art. 81 	Art. 82 Aliquota d’imposta   	Parte quarta: Imposizione alla fonte delle persone fisiche e giuridiche 	Titolo primo: Persone fisiche con domicilio o dimora fiscale in Svizzera 	Art. 83  Lavoratori assoggettati all’imposta alla fonte 	Art. 84 Prestazioni imponibili 	Art. 85  Ritenuta d’imposta alla fonte 	Art. 86 e 87 	Art. 88 Collaborazione del debitore della prestazione imponibile 	Art. 89  Tassazione ordinaria ulteriore obbligatoria 	Art. 89a  Tassazione ordinaria ulteriore su richiesta 	Art. 90  	Titolo secondo: Persone fisiche senza domicilio o dimora fiscale in Svizzera e persone giuridiche senza sede o amministrazione effettiva in Svizzera 	Art. 91  Lavoratori assoggettati all’imposta alla fonte 	Art. 92 Artisti, sportivi e conferenzieri 	Art. 93 Amministratori 	Art. 94 Creditori ipotecari 	Art. 95  Beneficiari di prestazioni previdenziali dell’impiego pubblico 	Art. 96 Beneficiari di prestazioni previdenziali di diritto privato 	Art. 97 	Art. 97a  Beneficiari delle partecipazioni di collaboratore 	Art. 98 	Art. 99  Imposta considerata 	Art. 99a  Tassazione ordinaria ulteriore su richiesta 	Art. 99b  Tassazione ordinaria ulteriore d’ufficio 	Art. 100 Obblighi del debitore della prestazione imponibile 	Art. 101   	Parte quinta: Procedura 	Titolo primo: Autorità fiscali 	Capitolo 1: Autorità federali 	Art. 102 Organizzazione 	Art. 103 Vigilanza  	Capitolo 2: Autorità cantonali 	Sezione 1: Organizzazione e vigilanza 	Art. 104 Organizzazione 	Art. 104a  Vigilanza  	Sezione 2: Competenza territoriale 	Art. 105  Appartenenza personale 	Art. 106  Appartenenza economica 	Art. 107  Imposta alla fonte 	Art. 108 Decisione in caso di dubbio    	Titolo secondo: Principi di procedura generali 	Capitolo 1: Doveri delle autorità 	Art. 109 Ricusazione 	Art. 110 Obbligo del segreto 	Art. 111 Assistenza tra autorità fiscali 	Art. 112 Assistenza di altre autorità 	Art. 112a  Trattamento dei dati  	Capitolo 2: Situazione procedurale dei coniugi 	Art. 113  	Capitolo 3: Diritti procedurali del contribuente 	Art. 114 Esame degli atti 	Art. 115 Ammissione delle prove 	Art. 116 Notificazione 	Art. 117 Rappresentanza contrattuale 	Art. 118  	Capitolo 4: Termini 	Art. 119  	Capitolo 5: Prescrizione 	Art. 120 Prescrizione del diritto di tassare 	Art. 121 Prescrizione del diritto di riscossione   	Titolo terzo: Procedura ordinaria di tassazione 	Capitolo 1: Operazioni preliminari 	Art. 122  	Capitolo 2: Obblighi procedurali 	Sezione 1: Compiti delle autorità di tassazione 	Art. 123  	Sezione 2: Obblighi del contribuente 	Art. 124 Dichiarazione d’imposta 	Art. 125 Allegati 	Art. 126 Altra collaborazione 	Art. 126a  Rappresentanza obbligatoria  	Sezione 3: Obbligo dei terzi di rilasciare attestazioni 	Art. 127  	Sezione 4: Obbligo dei terzi d’informare 	Art. 128  	Sezione 5: Obbligo dei terzi di comunicare 	Art. 129   	Capitolo 3: Tassazione 	Art. 130 Esecuzione 	Art. 131  Notificazione  	Capitolo 4: Reclamo 	Art. 132 Presupposti 	Art. 133  Termini 	Art. 134 Attribuzioni delle autorità fiscali 	Art. 135 Decisione   	Titolo quarto: Procedura di riscossione dell’imposta alla fonte 	Art. 136 Obblighi procedurali 	Art. 136a  Rappresentanza obbligatoria 	Art. 137  Decisione 	Art. 138 Pagamento degli arretrati e restituzione 	Art. 139 Rimedi giuridici  	Titolo quinto: Procedura di ricorso 	Capitolo 1: Davanti alla commissione cantonale di ricorso in materia d’imposta 	Art. 140 Ricorso del contribuente: condizioni 	Art. 141 Ricorso dell’autorità di vigilanza: condizioni 	Art. 142 Procedura 	Art. 143 Decisione 	Art. 144 Spese  	Capitolo 2: Ricorso a un’altra autorità cantonale 	Art. 145  	Capitolo 3: Ricorso al Tribunale federale 	Art. 146   	Titolo sesto: Modificazione delle decisioni cresciute in giudicato 	Capitolo 1: Revisione 	Art. 147 Motivi 	Art. 148 Termine 	Art. 149 Procedura e decisione  	Capitolo 2: Rettificazione degli errori di calcolo e di scrittura 	Art. 150  	Capitolo 3: Ricupero d’imposta 	Art. 151 Ricupero ordinario d’imposta 	Art. 152 Perenzione 	Art. 153 Procedura 	Art. 153a  Procedura semplificata di ricupero d’imposta per gli eredi   	Titolo settimo: Inventario 	Capitolo 1: Obbligo di allestire l’inventario 	Art. 154  	Capitolo 2: Oggetto 	Art. 155  	Capitolo 3: Procedura 	Art. 156 Provvedimenti conservativi 	Art. 157 Obbligo di collaborare 	Art. 158  Obbligo d’informare e di rilasciare attestazioni  	Capitolo 4: Autorità 	Art. 159   	Titolo ottavo: Riscossione e garanzia dell’imposta 	Capitolo 1: Cantone di riscossione 	Art. 160  	Capitolo 2: Scadenza 	Art. 161  	Capitolo 3: Riscossione dell’imposta 	Art. 162 Riscossione provvisoria e riscossione definitiva 	Art. 163 Pagamento 	Art. 164 Interesse di mora 	Art. 165 Esecuzione forzata 	Art. 166 Facilitazioni di pagamento  	Capitolo 4: Condono dell’imposta 	Art. 167  Condizioni 	Art. 167a  Motivi di diniego 	Art. 167b  Autorità di condono 	Art. 167c  Contenuto della domanda di condono 	Art. 167d  Diritti e obblighi procedurali del richiedente 	Art. 167e  Mezzi d’indagine dell’autorità di condono 	Art. 167f  Disposizioni d’esecuzione 	Art. 167g  Rimedi giuridici  	Capitolo 5: Restituzione dell’imposta 	Art. 168  	Capitolo 6: Garanzie 	Art. 169 Costituzione 	Art. 170  Sequestro 	Art. 171 Cancellazione dal registro di commercio 	Art. 172 Iscrizione nel registro fondiario 	Art. 173 Costituzione di garanzie per l’imposta dovuta in caso di mediazione di fondi    	Parte sesta: Disposizioni penali 	Titolo primo: Violazione di obblighi procedurali e sottrazione d’imposta 	Capitolo 1: Obblighi procedurali 	Art. 174  	Capitolo 2: Sottrazione d’imposta 	Art. 175 Sottrazione consumata 	Art. 176 Tentativo di sottrazione 	Art. 177 Istigazione, complicità, concorso 	Art. 178 Dissimulazione o distrazione di valori successori nella procedura d’inventario 	Art. 179 	Art. 180  Responsabilità dei coniugi in caso di sottrazione  	Capitolo 3: Persone giuridiche 	Art. 181  In generale 	Art. 181a  Autodenuncia  	Capitolo 4: Procedura 	Art. 182 In generale 	Art. 183 In caso di sottrazione d’imposta  	Capitolo 5: Prescrizione dell’azione penale 	Art. 184  	Capitolo 6: Riscossione e prescrizione delle multe e delle spese 	Art. 185   	Titolo secondo: Delitti fiscali 	Art. 186 Frode fiscale 	Art. 187 Appropriazione indebita d’imposte alla fonte 	Art. 188 Procedura 	Art. 189  Prescrizione dell’azione penale  	Titolo terzo: Provvedimenti speciali d’inchiesta dell’Amministrazione federale  delle contribuzioni 	Art. 190 Presupposti 	Art. 191 Procedura contro gli autori, i complici e gli istigatori 	Art. 192 Provvedimenti d’inchiesta contro i terzi non implicati nella procedura 	Art. 193 Chiusura dell’inchiesta 	Art. 194 Domanda di proseguire il procedimento 	Art. 195 Altre prescrizioni procedurali   	Parte settima: Ripartizione tra la Confederazione e i Cantoni 	Art. 196 Quota della Confederazione 	Art. 197 Ripartizione tra i Cantoni 	Art. 198 Spese dei Cantoni  	Parte ottava: Disposizioni finali 	Titolo primo: Disposizioni esecutive 	Art. 199  	Titolo secondo: Tasse di bollo cantonali 	Art. 200  	Titolo terzo: Diritto previgente: abrogazione e modificazione 	Art. 201 Abrogazione del DIFD 	Art. 202 Modificazione della LAM 	Art. 203 Modificazione della LAVS  	Titolo quarto: Disposizioni transitorie 	Capitolo 1: Persone fisiche 	Art. 204 Rendite e liquidazioni in capitale provenienti dalla previdenza professionale 	Art. 205 Acquisto d’anni d’assicurazione 	Art. 205a  Assicurazioni di capitali sciolte tramite premio unico concluse entro la fine del 1993 	Art. 205b  Adeguamenti urgenti nell’imposizione delle imprese; retroattività 	Art. 205bbis   Disposizione transitoria relativa alla modifica del 20 marzo 2008 	Art. 205c 	Art. 205d  Disposizione transitoria della modifica del 28 settembre 2012 	Art. 205e  Disposizione transitoria della modifica del 20 giugno 2014 	Art. 205f     Disposizione transitoria della modifica del 26 settembre 2014  	Capitolo 2: Persone giuridiche 	Art. 206 	Art. 207 Riduzione dell’imposta in caso di liquidazione di società immobiliare 	Art. 207a  Disposizione transitoria della modifica del 10 ottobre 1997 	Art. 207b  Disposizione transitoria della modifica del 20 giugno 2014 	Art. 208 a 220 	Art. 220a   	Titolo quinto: Referendum e entrata in vigore 	Art. 221 	Art. 222   	Disposizioni finali relative alla modifica dell’8 ottobre 2004