641.201   1 / 66   Ordinanza  concernente l’imposta sul valore aggiunto   (Ordinanza sull’IVA, OIVA)   del 27 novembre 2009 (Stato 1° gennaio 2023)     Il Consiglio federale svizzero,   vista la legge del 12 giugno 20091 sull’IVA (LIVA),   ordina:   Titolo primo: Disposizioni generali   Art. 1 Territorio nazionale svizzero   (art. 3 lett. a LIVA)   Le navi svizzere d’alto mare non sono considerate territorio nazionale svizzero ai sensi  dell’articolo 3 lettera a LIVA.   Art. 2 Costituzione in pegno e circostanze speciali della vendita   (art. 3 lett. d LIVA)   1 La vendita di un bene costituisce una fornitura anche qualora sia iscritta una riserva  della proprietà.   2 Il trasferimento di un bene a titolo di garanzia o nell’ambito di una costituzione in  pegno non costituisce una fornitura. Vi è fornitura se viene fatto valere il diritto risul- tante dal trasferimento a titolo di garanzia o dalla costituzione in pegno.   3 La vendita di un bene e la sua contemporanea concessione in uso al venditore (sale  and lease back) non è considerata fornitura se al momento della conclusione del con- tratto è concordata la retrocessione. In tal caso la prestazione del fornitore del leasing  non è considerata una messa a disposizione di un bene per l’uso, bensì una prestazione  di servizi di finanziamento secondo l’articolo 21 capoverso 2 numero 19 lettera a  LIVA.    Art. 3 Dichiarazione d’adesione nell’ambito dell’importazione di un bene   (art. 7 cpv. 3 lett. a LIVA)2   1 ...3   2 Se l’importazione è effettuata a proprio nome fondandosi su una dichiarazione  d’adesione, nelle operazioni a catena le forniture che precedono l’importazione sono        RU 2009 6743   1 RS 641.20  2 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).  3 Abrogato dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, con effetto dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).   641.201      Imposte   2 / 66   641.201   considerate effettuate all’estero e quelle che la seguono sono considerate effettuate in  territorio svizzero.   3 Se rinuncia a importare i beni a proprio nome, il fornitore della prestazione segnala  la rinuncia nella fattura destinata all’acquirente.4   Art. 4 Fornitura in territorio svizzero di un bene proveniente dall’estero a  partire da un deposito in territorio svizzero    (art. 7 cpv. 1 LIVA)   Nel caso in cui un bene sia trasferito dall’estero in un deposito in territorio svizzero  per essere fornito a partire da tale deposito, il luogo della fornitura è considerato sito  all’estero se il destinatario della fornitura e la controprestazione dovuta sono noti al  momento del trasferimento dei beni in territorio svizzero e i beni sono in libera pratica  doganale al momento della fornitura.5   Art. 4a6 Momento del passaggio del luogo della fornitura nella vendita per  corrispondenza    (art. 7 cpv. 3 lett. b LIVA)   1 Se vengono forniti dall’estero in territorio svizzero beni che in ragione dell’ammon- tare d’imposta irrilevante sono esenti dall’imposta sull’importazione, il luogo della  fornitura è considerato sito all’estero fino alla fine del mese in cui il fornitore della  prestazione raggiunge, con tali forniture, il limite della cifra d’affari di 100 000 fran- chi.   2 A partire dal mese successivo, per tutte le forniture dall’estero in territorio svizzero  il luogo della fornitura è considerato sito in territorio svizzero. Da quel momento il  fornitore della prestazione deve importare i beni a proprio nome.   3 Il luogo della fornitura rimane sito in territorio svizzero fino alla fine dell’anno civile  in cui il fornitore della prestazione non raggiunge più il limite della cifra d’affari di  100 000 franchi con forniture di cui al capoverso 1.   4 Se non raggiunge il limite della cifra d’affari e non lo comunica per scritto all’AFC,  il fornitore della prestazione è considerato assoggettato ai sensi dell’articolo 7 capo- verso 3 lettera a LIVA.   Art. 5 Stabilimento d’impresa   (art. 7 cpv. 2, 8 e 10 cpv. 3 LIVA)   1 Per stabilimento d’impresa s’intende una sede fissa d’affari o di lavoro con la quale  si svolge, in tutto o in parte, l’attività di un’impresa.   2 Sono considerati stabilimenti d’impresa segnatamente:   a. le succursali;       4 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   5 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   6 Introdotto dal n. I dell’O del 15 ago. 2018, in vigore dal 1° gen. 2019 (RU 2018 3143).     Ordinanza sull’IVA   3 / 66   641.201   b. le officine;   c. i laboratori;   d. gli uffici di acquisto o di vendita;   e. le rappresentanze permanenti;   f. le miniere e ogni altro luogo di estrazione di risorse naturali;   g. i cantieri di costruzione o di montaggio la cui durata è di almeno 12 mesi;   h. i fondi adibiti a scopi agricoli, pastorizi o forestali.   3 Non sono considerati stabilimenti d’impresa segnatamente:   a. i depositi utilizzati esclusivamente a scopo di distribuzione;   b. i mezzi di trasporto utilizzati conformemente al loro scopo originario;   c. gli uffici d’informazione, di rappresentanza o pubblicitari di imprese autoriz- zate esclusivamente a svolgere le relative attività ausiliarie.   Art. 5a7 Navigazione sul lago di Costanza, sul lago Inferiore di Costanza e  sul Reno fino alla frontiera svizzera sotto a Basilea    (art. 8 cpv. 2 lett. e LIVA)   Il trasporto di persone con battelli sul lago di Costanza, sul lago Inferiore di Costanza  e sul Reno tra il lago Inferiore di Costanza e la frontiera svizzera sotto a Basilea è  considerato effettuato all’estero.   Art. 6 Prestazioni di trasporto   (art. 9 LIVA)   Vi è prestazione di trasporto anche quando un mezzo di trasporto è messo a disposi- zione, con il personale addetto, per il trasporto.   Art. 6a8 Luogo della prestazione per le prestazioni della ristorazione, le  prestazioni culturali e simili eseguite nell’ambito del trasporto di  persone nella regione di frontiera    (art. 9 LIVA)   1 Le prestazioni di cui all’articolo 8 capoverso 2 lettere c e d LIVA eseguite nell’am- bito del trasporto di persone nella regione di frontiera, parzialmente in territorio sviz- zero e parzialmente all’estero oppure sul lago di Costanza, e il cui luogo della presta- zione non può essere collocato chiaramente in territorio svizzero o estero, sono  considerate eseguite nel luogo in cui il prestatore ha la sede della sua attività econo- mica o uno stabilimento d’impresa, oppure, in assenza di simili sede o stabilimento,  il suo domicilio o il luogo dal quale svolge la sua attività.   2 Se il contribuente prova che una prestazione di cui al capoverso 1 è stata eseguita  all’estero, si applica l’articolo 8 capoverso 2 lettera c e d LIVA.       7 Introdotto dal n. I dell’O del 12 ott. 2011, in vigore dal 1° gen. 2012 (RU 2011 4739).  8 Introdotto dal n. I dell’O del 12 ott. 2011, in vigore dal 1° gen. 2012 (RU 2011 4739).     Imposte   4 / 66   641.201   Titolo secondo: Imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero   Capitolo 1: Soggetto fiscale   Sezione 1: Attività imprenditoriale e limite della cifra d’affari   Art. 79 Stabilimenti d'impresa di imprese estere   (art. 10 LIVA)   Gli stabilimenti d’impresa in territorio svizzero di un’impresa con sede all’estero sono  considerati insieme un unico soggetto fiscale indipendente.   Art. 810   Art. 911 Esenzione e fine dell’esenzione dall’assoggettamento per le imprese  situate sul territorio svizzero    (art. 10 cpv. 2 lett. a e c nonché 14 cpv. 1 lett. a e 3 LIVA)   1 Le imprese con sede, domicilio o stabilimento d’impresa sul territorio svizzero che  avviano la propria attività o la estendono mediante assunzione di un’azienda o aper- tura di un nuovo settore d’attività sono esentate dall’assoggettamento se, alla luce  delle circostanze, in quel momento è presumibile che nell’arco dei successivi 12 mesi  esse non raggiungano il limite della cifra d’affari proveniente da prestazioni eseguite  sul territorio svizzero o all’estero secondo l’articolo 10 capoverso 2 lettera a o c  LIVA. Qualora nel momento specifico non sia possibile valutare se il suddetto limite  della cifra d’affari verrà raggiunto o meno, si dovrà effettuare una nuova valutazione  dopo non più di tre mesi.   2 Se sulla base della nuova valutazione è presumibile il raggiungimento del suddetto  limite della cifra d’affari, l’esenzione dall’assoggettamento termina, a scelta, al mo- mento:   a. dell’avvio o dell’estensione dell’attività; oppure   b. della nuova valutazione, e comunque entro e non oltre l’inizio del quarto  mese.   3 Per le imprese già esentate dall’assoggettamento, l’esenzione termina allo scadere  dell’esercizio in cui viene raggiunto il limite della cifra d’affari. Se l’attività che fonda  l’assoggettamento non è stata esercitata durante tutto l’anno, la cifra d’affari è ripor- tata su un anno intero.       9 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 giu. 2010, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2010 2833, 2011 6545).   10 Abrogato dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, con effetto dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).  11 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).     Ordinanza sull’IVA   5 / 66   641.201   Art. 9a12 Esenzione e fine dell’esenzione dall’assoggettamento per le imprese  estere    (art. 10 cpv. 2 lett. a e c nonché 14 cpv. 1 lett. b e 3 LIVA)   1 Le imprese che non hanno sede, domicilio o stabilimento d’impresa sul territorio  svizzero e che eseguono per la prima volta una prestazione sul territorio svizzero sono  esentate dall’assoggettamento se, alla luce delle circostanze, in quel momento è pre- sumibile che nell’arco dei successivi 12 mesi esse non raggiungano il limite della cifra  d’affari proveniente da prestazioni eseguite sul territorio svizzero o all’estero secondo  l’articolo 10 capoverso 2 lettera a o c LIVA. Qualora nel momento specifico non sia  possibile valutare se il suddetto limite della cifra d’affari verrà raggiunto o meno, si  dovrà effettuare una nuova valutazione dopo non più di tre mesi.   2 Se sulla base della nuova valutazione è presumibile il raggiungimento del suddetto  limite della cifra d’affari, l’esenzione dall’assoggettamento termina, a scelta, al mo- mento:   a. dell’esecuzione della prima prestazione sul territorio svizzero; oppure    b. della nuova valutazione, e comunque entro e non oltre l’inizio del quarto  mese.   3 Per le imprese già esentate dall’assoggettamento, l’esenzione termina allo scadere  dell’esercizio in cui viene raggiunto il limite della cifra d’affari. Se l’attività che fonda  l’assoggettamento non è stata esercitata durante tutto l’anno, la cifra d’affari è ripor- tata su un anno intero.   Art. 10 Prestazioni di servizi in materia d’informatica o di telecomunicazioni   (art. 10 cpv. 2 lett. b LIVA)   1 Sono considerati prestazioni di servizi in materia d’informatica o di telecomunica- zioni segnatamente:   a. le prestazioni di servizi radiofonici e televisivi;   b. il procurare diritti d’accesso, segnatamente alle reti fisse e di radiocomunica- zione mobile, alla telecomunicazione via satellite nonché ad altre reti d’infor- mazione;    c.13 la messa a disposizione e la garanzia delle capacità di trasferimento di dati;   d. la messa a disposizione di siti Internet, di hosting, della manutenzione in rete  di programmi ed apparecchiature;   e. la messa a disposizione per via elettronica di software e dei relativi aggiorna- menti;   f. la messa a disposizione per via elettronica di immagini, testi e informazioni  nonché la messa a disposizione di banche dati;       12 Introdotto dal n. I dell’O del 12 nov. 2014 (RU 2014 3847). Nuovo testo giusta il n. I  dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).   13 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).     Imposte   6 / 66   641.201   g.14 la messa a disposizione per via elettronica di musica, film e giochi, compresi  giochi in denaro.   2 Non sono considerate prestazioni di servizi in materia d’informatica o di telecomu- nicazioni segnatamente:   a. la semplice comunicazione tra chi esegue la prestazione e il destinatario della  stessa per filo, via radioonde, su supporti ottici o elettromagnetici di altro tipo;   b. le prestazioni in materia di formazione ai sensi dell’articolo 21 capoverso 2  numero 11 LIVA aventi carattere interattivo;   c.15 la semplice messa a disposizione di impianti o parti di impianti esattamente  definiti e destinati all’uso esclusivo del locatario per il trasferimento di dati.   Art. 1116   Sezione 2: Collettività pubbliche   Art. 12 Soggetto fiscale   (art. 12 cpv. 1 LIVA)   1 La suddivisione di una collettività pubblica in servizi è determinata in base all’arti- colazione della contabilità finanziaria, sempre che corrisponda alla struttura organiz- zativa e funzionale della collettività pubblica in questione.    2 Gli altri enti di diritto pubblico di cui all’articolo 12 capoverso 1 LIVA sono:   a. le corporazioni di diritto pubblico svizzere ed estere, quali i consorzi;   b. gli istituti di diritto pubblico dotati di personalità giuridica;   c. le fondazioni di diritto pubblico dotate di personalità giuridica;   d. le società semplici di collettività pubbliche.   3 Nell’ambito della cooperazione transfrontaliera, anche le collettività pubbliche  estere possono entrare a far parte di consorzi e società semplici.   4 Un ente ai sensi del capoverso 2 è un soggetto fiscale nella sua integralità.   Art. 1317       14 Nuovo testo giusta l’all. 2 n. II 2 dell’O del 7 nov. 2018 sui giochi in denaro, in vigore dal  1° gen. 2019 (RU 2018 5155).   15 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   16 Abrogato dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, con effetto dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).  17 Abrogato dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, con effetto dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).     Ordinanza sull’IVA   7 / 66   641.201   Art. 14 Prestazioni imprenditoriali di una collettività pubblica   (art. 12 cpv. 4 LIVA)   Sono considerate imprenditoriali e quindi imponibili le prestazioni di una collettività  pubblica che non costituiscono attività sovrane secondo l’articolo 3 lettera g LIVA.  Hanno segnatamente carattere imprenditoriale le seguenti prestazioni delle collettività  pubbliche:18   1. le prestazioni di servizi radiofonici e televisivi, le prestazioni di servizi di te- lecomunicazioni e quelle in materia d’informatica;   2. l’erogazione di acqua, gas, energia elettrica, energia termica, etanolo, agenti  denaturanti e beni analoghi;   3. il trasporto di beni e di persone;   4. le prestazioni di servizi portuali e aeroportuali;   5. le forniture di prodotti finiti nuovi destinati alla vendita;   6.19 ...   7. l’organizzazione di fiere e di esposizioni di carattere commerciale;   8. l’esercizio di impianti sportivi quali stabilimenti balneari e di piste di ghiaccio  artificiale;   9.20 la gestione di depositi;   10. le attività degli uffici commerciali di pubblicità;   11. le attività delle agenzie di viaggio;   12. le prestazioni di mense aziendali, di ristoranti per il personale, di spacci e si- mili;   13. le attività dei pubblici notai;   14. le attività degli uffici di misurazione catastale;   15. le attività nel campo dello smaltimento dei rifiuti e del trattamento delle acque  di scarico;   16. le attività finanziate mediante il versamento anticipato di emolumenti di smal- timento giusta l’articolo 32abis della legge del 7 ottobre 198321 sulla prote- zione dell’ambiente (LPAmb);   17. le attività nel campo della costruzione di impianti destinati al trasporto;   18. il controllo dei gas di combustione;   19. le prestazioni nel campo della pubblicità.       18 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 giu. 2010, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2010 2833).   19 Abrogato dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, con effetto dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).  20 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).  21 RS 814.01     Imposte   8 / 66   641.201   Sezione 3: Imposizione di gruppo   Art. 15 Direzione unica   (art. 13 LIVA)   È data una direzione unica quando l’operato di un soggetto giuridico è controllato  attraverso la maggioranza dei voti, per contratto o in altro modo.   Art. 16 Membri del gruppo   (art. 13 LIVA)   1 Le società di persone senza personalità giuridica sono assimilate ai soggetti giuridici  ai sensi dell’articolo 13 LIVA.   2 Gli agenti assicurativi possono essere membri di un gruppo.   3 ...22   Art. 17 Costituzione dei gruppi   (art. 13 LIVA)   1 I membri del gruppo d’imposizione possono essere determinati liberamente fra co- loro che hanno diritto di essere inclusi nell’imposizione di gruppo.   2 È ammessa la costituzione di più sottogruppi.   Art. 18 Autorizzazione dell’imposizione di gruppo   (art. 13 e 67 cpv. 2 LIVA)   1 Su richiesta, l’AFC rilascia l’autorizzazione all’imposizione di gruppo se sono sod- disfatte le condizioni determinanti.   2 La domanda va corredata delle dichiarazioni scritte con cui i singoli membri si di- cono d’accordo con l’imposizione di gruppo, gli effetti della stessa e la rappresentanza  del gruppo da parte del membro designato o della persona designata nella domanda.   3 La domanda va presentata dal rappresentante del gruppo. Può rappresentare il  gruppo:    a. un membro del gruppo d’imposizione residente in Svizzera; o   b. una persona che non sia membro del gruppo e abbia il domicilio o la sede  sociale in Svizzera.   Art. 19 Modifiche nella rappresentanza del gruppo   (art. 13 LIVA)   1 Il rappresentante di un gruppo d’imposizione può dimettersi soltanto per la fine di  un periodo fiscale. Le dimissioni vanno notificate per scritto all’AFC almeno un mese  prima di tale data.        22 Abrogato dal n. I dell’O del 12 nov. 2014, con effetto dal 1° gen. 2015 (RU 2014 3847).     Ordinanza sull’IVA   9 / 66   641.201   2 Se, in caso di dimissioni del rappresentante del gruppo, un mese prima della fine del  periodo fiscale non le è stato notificato per scritto il nome del nuovo rappresentante,  l’AFC può, previa diffida, designare quale rappresentante uno dei membri del gruppo.   3 Di comune accordo, i membri del gruppo possono revocare il mandato al rappresen- tante purché designino nel contempo un nuovo rappresentante. Il capoverso 1 si ap- plica per analogia.   Art. 20 Modifiche nella composizione del gruppo   (art. 13 LIVA)   1 Se un membro non soddisfa più le condizioni di partecipazione all’imposizione di  gruppo, il rappresentante del gruppo ne informa l’AFC per scritto.    2 Su richiesta, un soggetto giuridico può entrare a far parte di un gruppo esistente o un  membro può uscirne. L’AFC autorizza l’entrata e l’uscita per l’inizio del periodo fi- scale successivo o la fine di quello in corso.   3 Il soggetto giuridico che soddisfa le condizioni di partecipazione all’imposizione di  gruppo che in precedenza non adempiva può chiedere di entrare a far parte di un  gruppo d’imposizione esistente anche nel corso del periodo fiscale, purché ne faccia  domanda scritta all’AFC entro 30 giorni dalla comunicazione della determinante mo- difica del registro di commercio o dall’adempimento delle condizioni.   Art. 21 Requisiti amministrativi e contabili   (art. 13 LIVA)   1 I membri del gruppo devono chiudere i conti alla stessa data, eccezion fatta per le  società holding che, per motivi inerenti alla presentazione dei conti, prevedono un’al- tra data di chiusura del bilancio.   2 Ciascun membro del gruppo deve allestire un rendiconto d’imposta interno che va  consolidato nel rendiconto del gruppo d’imposizione.   Art. 22 Responsabilità solidale nell’imposizione di gruppo   (art. 15 cpv. 1 lett. c LIVA)   1 La responsabilità solidale di un membro di un gruppo d’imposizione si estende ai  crediti di imposta, agli interessi e alle spese che sorgono durante la sua appartenenza  al gruppo, eccezion fatta per le multe.    2 Se è stata promossa l’esecuzione nei confronti di un membro del gruppo d’imposi- zione, è stato fatto valere un ricupero d’imposta mediante avviso di tassazione nei  confronti del rappresentante o è stato annunciato un controllo, i membri del gruppo  d’imposizione non possono sottrarsi alla responsabilità solidale uscendo dal gruppo.      Imposte   10 / 66   641.201   Sezione 4: Responsabilità nella cessione di crediti   Art. 23 Entità della cessione   (art. 15 cpv. 4 LIVA)   In caso di cessione di parte del credito relativo a una controprestazione, si considera  che l’imposta sul valore aggiunto sia ceduta proporzionalmente. Non è ammessa la  cessione del credito netto senza imposta sul valore aggiunto.   Art. 24 Entità della responsabilità   (art. 15 cpv. 4 LIVA)   1 La responsabilità secondo l’articolo 15 capoverso 4 LIVA è limitata all’importo  dell’imposta sul valore aggiunto effettivamente ricevuto dal cessionario, nell’ambito  di una procedura di esecuzione forzata nei confronti del contribuente, a decorrere dal  pignoramento o dalla dichiarazione di fallimento.    2 Nell’ambito della procedura di pignoramento o di realizzazione del pegno nei con- fronti di un contribuente, dopo aver ricevuto l’atto di pignoramento l’AFC informa  senza indugio il cessionario sulla responsabilità a suo carico.   3 Dopo la dichiarazione di fallimento nei confronti di un contribuente, l’AFC può far  valere la responsabilità del cessionario anche senza averlo previamente informato.   Art. 25 Esonero dalla responsabilità   (art. 15 cpv. 4 LIVA)   Versando all’AFC l’imposta sul valore aggiunto ricevuta con il credito cedutogli, il  cessionario si libera dalla responsabilità in ragione di quanto versato.   Capitolo 2: Oggetto dell’imposta   Sezione 1: Rapporto di prestazione   Art. 2623 Prestazioni a persone strettamente vincolate   (art. 18 cpv. 1 LIVA)   L’esecuzione di prestazioni a persone strettamente vincolate è considerata un rapporto  di prestazione. Il calcolo è retto dall’articolo 24 capoverso 2 LIVA.        23 La correzione del 12 dic. 2017 concerne soltanto il testo francese (RU 2017 7263).     Ordinanza sull’IVA   11 / 66   641.201   Art. 27 Tassa di smaltimento anticipata   (art. 18 cpv. 1 LIVA)   Mediante le loro attività, le organizzazioni private ai sensi dell’articolo 32abis  LPAmb24 eseguono prestazioni nei confronti di fabbricanti e importatori. Le tasse di  smaltimento anticipate costituiscono la controprestazione di tali prestazioni.25   Art. 28 Distaccamento transfrontaliero di collaboratori di un gruppo   (art. 18 LIVA)   Il distaccamento transfrontaliero di collaboratori in seno a un gruppo non è conside- rato un rapporto di prestazione se:    a. un datore di lavoro estero distacca un lavoratore in un’azienda appartenente  al gruppo in territorio svizzero o un datore di lavoro svizzero distacca un la- voratore in un’azienda all’estero appartenente al gruppo;   b. il lavoratore esegue la prestazione lavorativa a favore dell’azienda che lo im- piega, ma mantiene il contratto di lavoro con l’impresa che lo distacca; e   c. i salari, i contributi sociali e le spese connesse sono addossate, senza supple- menti, dal datore di lavoro che distacca il lavoratore all’azienda che lo im- piega.   Art. 29 Sussidi e altri contributi di diritto pubblico   (art. 18 cpv. 2 lett. a LIVA)   Sono considerati sussidio o altro contributo di diritto pubblico segnatamente i seguenti  flussi di mezzi finanziari versati da una collettività pubblica:   a. gli aiuti finanziari ai sensi dell’articolo 3 capoverso 1 della legge del 5 ottobre  199026 sui sussidi (LSu);   b. le indennità ai sensi dell’articolo 3 capoverso 2 lettera a LSu, in quanto non  sia dato un rapporto di prestazione;   c. i contributi per la ricerca, in quanto la collettività pubblica non abbia il diritto  esclusivo sui risultati della ricerca;   d. i flussi di mezzi finanziari paragonabili a quelli di cui alle lettere a–c versati  in virtù del diritto cantonale e comunale.   Art. 30 Trasmissione di mezzi finanziari che non sono considerati  controprestazioni    (art. 18 cpv. 2 LIVA)   1 La trasmissione di mezzi finanziari che non sono considerati controprestazioni se- condo l’articolo 18 capoverso 2 LIVA, segnatamente nell’ambito della cooperazione  in materia di formazione e ricerca, non è imponibile.        24 RS 814.01  25 Nuovo testo per per. giusta il n. I dell’O del 18 giu. 2010, in vigore dal 1° gen. 2010    (RU 2010 2833).  26 RS 616.1     Imposte   12 / 66   641.201   2 La riduzione della deduzione dell’imposta precedente secondo l’articolo 33 capo- verso 2 LIVA è operata presso l’ultimo destinatario del versamento.   Sezione 2: Pluralità di prestazioni   Art. 31 Arnesi speciali   (art. 19 cpv. 1 LIVA)    1 Gli arnesi speciali che il contribuente ha acquistato, fabbricato o fatto fabbricare  appositamente per eseguire un ordine di fabbricazione sono considerati far parte della  fornitura del bene costruito con essi. È irrilevante che gli arnesi speciali:   a. siano fatturati separatamente al destinatario della prestazione o inclusi nel  prezzo dei prodotti;   b. dopo l’esecuzione dell’ordine di fabbricazione, siano consegnati o meno al  destinatario della prestazione o a un terzo da questi designato.   2 Sono considerati arnesi speciali segnatamente cliché, fotolitografie e composizioni,  arnesi per punzonare e trafilare, calibri, matrici, forme di pressatura e d’iniezione,  stampi, modelli per fonderia, conchiglie e film per circuiti stampati.   Art. 3227 Insiemi e combinazioni di prestazioni   (art. 19 cpv. 2 LIVA)   Per determinare se il luogo della prestazione in caso di combinazioni di prestazioni si  trovi in territorio svizzero o all’estero si applica per analogia l’articolo 19 capoverso 2  LIVA   Art. 33 Applicazione dell’imposizione dell’importazione alle prestazioni  eseguite sul territorio svizzero    (art. 19 cpv. 2 LIVA)   L’imposizione dell’importazione secondo l’articolo 112 è determinante anche per  l’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero in quanto la combinazione  di prestazioni non sia stata elaborata o modificata dopo l’imposizione dell’importa- zione.       27 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).     Ordinanza sull’IVA   13 / 66   641.201   Sezione 3: Prestazioni escluse dall’imposta   Art. 34 Cure mediche   (art. 21 cpv. 2 n. 3 LIVA)   1 Sono considerati cure mediche l’accertamento e il trattamento di malattie, lesioni e  altri disturbi della salute fisica e psichica dell’uomo nonché le attività che servono alla  prevenzione di malattie e di disturbi della salute dell’uomo.   2 Sono assimilati alle cure mediche:   a. le prestazioni specifiche di maternità come esami di controllo, preparazione  al parto o consulenza per l’allattamento;    b. gli esami, le consulenze e i trattamenti in relazione con la fecondazione artifi- ciale, la contraccezione o l’interruzione della gravidanza;   c.28 tutte le forniture e le prestazioni di servizi effettuate da un medico o da un  medico-dentista per l’allestimento di un rapporto medico o di una perizia me- dica, volti ad appurare le pretese secondo il diritto delle assicurazioni sociali.   3 Non sono considerati cure mediche segnatamente:   a.29 gli esami, le consulenze e i trattamenti miranti unicamente a migliorare il be- nessere o il rendimento o eseguiti unicamente per ragioni estetiche, salvo che  l’esame, la consulenza o il trattamento sia effettuato da un medico o da un  medico-dentista abilitato a esercitare l’attività medica o dentaria sul territorio  svizzero;   b. gli esami eseguiti per l’allestimento di una perizia che non sono in relazione  con un trattamento concreto della persona esaminata, fatto salvo il capo- verso 2 lettera c;   c. la somministrazione di medicinali o di mezzi ausiliari medici, salvo che siano  utilizzati dalla persona curante nell’ambito di una cura medica;   d. la somministrazione di protesi e di apparecchi ortopedici fabbricati in proprio  o acquistati, anche se essa avviene nell’ambito di una cura medica; è conside- rato protesi un pezzo sostitutivo del corpo che, senza intervento chirurgico,  può essere reimpiegato o riapplicato dopo essere stato tolto dal corpo;   e. i provvedimenti della cura di base; questi sono considerati prestazioni di cura  giusta l’articolo 21 capoverso 2 numero 4 LIVA.   Art. 35 Condizione per il riconoscimento come prestatore di cure mediche   (art. 21 cpv. 2 n. 3 LIVA)   1 Il prestatore dispone di un’autorizzazione all’esercizio della professione ai sensi  dell’articolo 21 capoverso 2 numero 3 LIVA se:       28 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 giu. 2010, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2010 2833).   29 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 giu. 2010, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2010 2833).     Imposte   14 / 66   641.201   a. dispone dell’autorizzazione all’esercizio indipendente della professione ri- chiesta dal diritto cantonale; o   b. è ammesso all’esercizio della cura medica secondo la legislazione cantonale.   2 Sono considerate professioni mediche e sanitarie ai sensi dell’articolo 21 capo- verso 2 numero 3 LIVA segnatamente quelle di:   a. medici;   b.30 medici-dentisti;   c. protesisti dentari;   cbis.31 igienisti dentali;   d. psicoterapeuti;   e. chiropratici;   f. fisioterapisti;   g. ergoterapisti;   h. naturopati, guaritori, guaritori naturali;   i. levatrici;   j. infermieri;   k. massaggiatori medico-terapeutici;   l. logopedisti;   m. dietisti;   n. podologi;   o.32 persone autorizzate a eseguire analisi per il SARS-CoV-2 secondo l’ordi- nanza 3 COVID-19 del 19 giugno 202033 per l’esecuzione di tali analisi;   p.34 farmacisti che effettuano vaccinazioni anti-COVID-19.   Art. 36 Prestazioni culturali   (art. 21 cpv. 2 n. 14 e 16 LIVA)   1 ...35   2 Sono considerati autori ai sensi dell’articolo 21 capoverso 2 numero 16 LIVA gli  autori di opere giusta gli articoli 2 e 3 LDA, purché eseguano prestazioni culturali.       30 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 giu. 2010, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2010 2833).   31 Introdotta dal n. I dell’O del 30 ott. 2013, in vigore dal 1° gen. 2014 (RU 2013 3839).  32 Introdotta dal n. II dell’O del 18 dic. 2020 (Test rapidi SARS-CoV-2) (RU 2020 5801).   Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 17 dic. 2021, in vigore dal 1° gen. 2022 al   31 dic. 2022, prorogata sino al 30 giu. 2024  (RU 2021 891; 2022 838 n. III).   33 RS 818.101.24  34 Introdotta dal n. II dell’O del 27 gen. 2021 (RU 2021 53). Nuovo testo giusta il n. II   dell’O del 3 dic. 2021, in vigore dal 1° gen. 2022 al 31 dic. 2022, prorogato sino al 31 dic.  2023 (RU 2021 825; 2022 835 n. II).   35 Abrogato dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, con effetto dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).     Ordinanza sull’IVA   15 / 66   641.201   Art. 3736   Art. 3837 Collaborazione tra collettività pubbliche   (art. 21 cpv. 2 n. 28 lett. b e c LIVA)   1 Per partecipazione di collettività pubbliche a società di diritto privato o pubblico ai  sensi dell’articolo 21 capoverso 2 numero 28 lettera b LIVA si intende sia la parteci- pazione diretta sia quella indiretta.   2 Per istituti e fondazioni fondati da collettività pubbliche ai sensi dell’articolo 21 ca- poverso 2 numero 28 lettera c LIVA si intendono gli istituti e le fondazioni fondati sia  in modo diretto che indiretto da collettività pubbliche.   3 L’esclusione dall’imposta si estende:   a. alle prestazioni effettuate tra le società di diritto privato o pubblico alle quali  partecipano esclusivamente collettività pubbliche e le società detenute in  modo diretto o indiretto esclusivamente da tali società o gli istituti e le fonda- zioni fondati in modo diretto o indiretto esclusivamente da tali società;   b. alle prestazioni effettuate tra gli istituti o le fondazioni fondati esclusivamente  da collettività pubbliche e le società detenute in modo diretto o indiretto esclu- sivamente da tali istituti e fondazioni o gli istituti e le fondazioni fondati in  modo diretto o indiretto esclusivamente da tali istituti e fondazioni.   Art. 38a38 Istituti di formazione e di ricerca   (art. 21 cpv. 7 LIVA)    1 Sono considerati istituti di formazione e di ricerca:   a. gli istituti del settore delle scuole universitarie che, nell’ambito dell’arti- colo 63a della Costituzione federale39, sono promossi da Confederazione e  Cantoni in virtù di una base legale;   b. le organizzazioni di pubblica utilità secondo l’articolo 3 lettera j LIVA nonché  le collettività pubbliche secondo l’articolo 12 LIVA;   c. gli ospedali pubblici, indipendentemente dalla loro forma giuridica.   2 Le imprese dell’economia privata non sono considerate istituti di formazione e di  ricerca.       36 Abrogato dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, con effetto dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).  37 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).  38 Introdotto dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).  39 RS 101     Imposte   16 / 66   641.201   Art. 3940 Opzione per l’imposizione delle prestazioni escluse dall’imposta   (art. 22 LIVA)   L’opzione mediante dichiarazione nel rendiconto è esercitata nel medesimo periodo  fiscale in cui è sorto il debito fiscale. Trascorso il termine di finalizzazione di cui  all’articolo 72 capoverso 1 LIVA, non è più possibile esercitare l’opzione o rinunciare  a un’opzione già esercitata.   Sezione 4: Prestazioni esenti dall’imposta   Art. 4041   Art. 41 Esenzione dall’imposta per i trasporti aerei internazionali   (art. 23 cpv. 4 LIVA)   1 Sono esenti dall’imposta:   a. i trasporti per via aerea di cui soltanto il luogo d’arrivo o di partenza si situa  sul territorio svizzero;    b. i trasporti per via aerea attraverso il territorio svizzero da un aeroporto estero  a un altro aeroporto estero.   2 I tragitti sul territorio svizzero per i trasporti aerei internazionali sono esenti dall’im- posta se il volo sul territorio svizzero è interrotto unicamente da uno scalo tecnico  intermedio o per il trasbordo su un volo di coincidenza.    Art. 42 Esenzione dall’imposta per i trasporti ferroviari internazionali   (art. 23 cpv. 4 LIVA)   1 Fatto salvo il capoverso 2, i trasporti ferroviari transfrontalieri sono esenti dall’im- posta, purché si tratti di tragitti per i quali esiste un titolo di trasporto internazionale.  Vi sono compresi:   a. i trasporti per tragitti di cui soltanto la stazione di partenza o d’arrivo si situa  sul territorio svizzero;    b. i trasporti per tragitti di transito sul territorio svizzero, utilizzati per collegare  stazioni di partenza e d’arrivo situate all’estero.   2 Per l’esenzione dall’imposta la quota del prezzo di viaggio per il tragitto estero  dev’essere maggiore rispetto all’imposta sul valore aggiunto non dovuta a causa  dell’esenzione fiscale.    3 Non è concessa l’esenzione dall’imposta per la vendita di titoli di trasporto forfettari,  segnatamente abbonamenti generali e a metà prezzo, utilizzati in tutto o in parte per  trasporti esenti dall’imposta.        40 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   41 Abrogato dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, con effetto dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).     Ordinanza sull’IVA   17 / 66   641.201   Art. 43 Esenzione dall’imposta per i trasporti internazionali in autobus   (art. 23 cpv. 4 LIVA)   1 È esente dall’imposta il trasporto di persone in autobus su tragitti che:   a. si svolgono prevalentemente in territorio estero; o   b. transitano sul territorio svizzero per collegare luoghi di partenza e d’arrivo  situati all’estero.   2 È esente dall’imposta il trasporto di persone su tragitti situati esclusivamente in ter- ritorio svizzero che sia unicamente destinato a portare una persona direttamente nel  luogo in cui viene effettuata una prestazione di trasporto secondo il capoverso 1, pur- ché esso sia fatturato unitamente a quest’ultima.    Art. 44 Operazioni con monete d’oro e oro fino esenti dall’imposta   (art. 107 cpv. 2 LIVA)   1 Sono esenti dall’imposta le operazioni con:   a. monete d’oro coniate dagli Stati designate nelle voci di tariffa doganale42  7118.9010 e 9705.0000;   b.43 oro a scopi di investimento con il titolo minimo di 995 millesimi, sotto forma  di:   1. lingotti fusi, con menzione del titolo e del marchio proveniente da un  saggiatore-fonditore riconosciuto, oppure   2. lamelle ritagliate, con menzione del titolo e del marchio proveniente da  un saggiatore-fonditore riconosciuto, oppure di un marchio d’artefice re- gistrato in Svizzera;   c.44 oro in forma di granuli d’un tenore d’oro fino di almeno 995 millesimi,  imballati e sigillati da un fonditore-saggiatore riconosciuto;   d. oro greggio o semilavorato destinato alla raffinazione o al recupero;   e. oro in forma di cascami e rottami.   2 È considerata oro ai sensi del capoverso 1 lettere d ed e anche qualsiasi lega conte- nente, in peso, 2 per cento o più di oro o, in presenza di platino, contenente più oro  che platino.        42 RS 632.10, allegato. Ora: 7118.9010, 9705.3100 e 9705.3900.  43 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 30 ott. 2014, in vigore dal 1° gen. 2013   (RU 2013 3839).  44 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 30 ott. 2014, in vigore dal 1° gen. 2013   (RU 2013 3839).     Imposte   18 / 66   641.201   Capitolo 3: Base di calcolo e aliquote d’imposta   Sezione 1: Base di calcolo   Art. 45 Controprestazioni in valuta estera   (art. 24 cpv. 1 LIVA)   1 Per calcolare l’imposta sul valore aggiunto dovuta, le controprestazioni in valuta  estera vanno convertite in valuta svizzera al momento della nascita del credito fiscale.    2 È data una controprestazione in valuta estera quando la fattura o la ricevuta è emessa  in valuta estera. Se non è emessa una fattura o una ricevuta, è determinante la valuta  in cui è operata la contabilizzazione presso il fornitore della prestazione. È irrilevante  la valuta in cui il pagamento è effettuato o in cui è dato il resto.   3 La conversione viene fatta al tasso di cambio pubblicato dall’AFC, con possibilità  di scelta tra il corso medio mensile e il corso del giorno per la vendita delle divise.45   3bis Alle valute estere per le quali l’AFC non pubblica alcun corso si applica il corso  del giorno per la vendita delle divise pubblicato da una banca situata sul territorio  svizzero.46   4 I contribuenti che fanno parte di un gruppo possono operare la conversione basandosi  sul corso del gruppo. Tale corso è applicato tanto alle prestazioni infragruppo quanto  nei rapporti con terzi.47   5 Il metodo prescelto (corso medio mensile, corso del giorno o corso del gruppo) va  applicato almeno per un periodo fiscale.   Art. 46 Commissioni su carte di credito e tasse relative ad assegni   (art. 24 cpv. 1 LIVA)   Non sono considerati diminuzione della controprestazione le commissioni sulle carte  di credito, le tasse relative ad assegni, le perdite derivanti dalla conversione di assegni  WIR e simili.   Art. 47 Prestazioni al personale   (art. 24 LIVA)   1 Per le prestazioni eseguite a titolo oneroso al personale, l’imposta è calcolata sulla  controprestazione effettivamente ricevuta. È fatto salvo l’articolo 24 capoversi 2 e 3  LIVA.    2 Le prestazioni del datore di lavoro al personale che vanno dichiarate nel certificato  di salario sono considerate effettuate a titolo oneroso. L’imposta va calcolata sulla  base dell’importo determinante per le imposte dirette.       45 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   46 Introdotto dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).  47 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).     Ordinanza sull’IVA   19 / 66   641.201   3 Le prestazioni che non devono essere dichiarate nel certificato di salario sono con- siderate effettuate a titolo gratuito; per tali prestazioni si presume vi sia un motivo  imprenditoriale.    4 Se nell’ambito delle imposte dirette sono ammessi, per la determinazione delle com- ponenti salariali, valori forfettari utili anche ai fini del calcolo dell’imposta sul valore  aggiunto, tali valori possono essere applicati anche all’imposta sul valore aggiunto.   5 Ai fini dell’applicazione dei capoversi 2–4 è irrilevante che si tratti di persone stret- tamente vincolate secondo l’articolo 3 lettera h LIVA.48   Art. 48 Tasse cantonali a favore dei fondi di approvvigionamento idrico, di  trattamento delle acque di scarico e di smaltimento dei rifiuti    (art. 24 cpv. 6 lett. d LIVA)   1 L’AFC fissa per ogni fondo l’entità delle percentuali di deduzione applicabile alle  singole aziende affiliate.    2 L’AFC tiene conto del fatto che:    a. il fondo non riversa tutte le tasse incassate; e   b. gli acquirenti contribuenti hanno dedotto interamente a titolo d’imposta pre- cedente l’imposta loro fatturata sulle prestazioni di servizi di smaltimento e  sulle forniture di acqua.    Sezione 1a:49 Imposizione dei margini    Art. 48a Oggetti d’arte, antichità e altri pezzi da collezione   (art. 24a cpv. 4 LIVA)   1 Sono considerati oggetti d’arte le seguenti opere fisiche di autori ai sensi dell’arti- colo 21 capoverso 2 numero 16 LIVA:   a. quadri eseguiti personalmente dall’artista quali dipinti a olio, acquerelli, pa- stelli, disegni, collage e simili; sono esclusi piani e disegni di architetti e di  ingegneri, disegni tecnici e altri progetti e disegni eseguiti per scopi indu- striali, commerciali, topografici o simili, oggetti manufatti dipinti o decorati a  mano, tele dipinte per scenari di teatro, per sfondi di studi d’arte e per usi  simili;   b. incisioni, stampe e litografie originali ottenute, in un numero limitato di esem- plari, in bianco e nero o a colori, direttamente da una o più matrici lavorate  interamente a mano dall’artista, qualunque sia la tecnica o la materia usata,  escluso qualsiasi procedimento meccanico e fotomeccanico;   c. serigrafie che presentano le caratteristiche di un’opera artistica originale, ese- guite dall’artista in un numero limitato di esemplari e stampate da matrici la- vorate interamente a mano dall’artista;       48 La correzione del 12 dic. 2017 concerne soltanto il testo francese (RU 2017 7263).  49 Introdotta dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).     Imposte   20 / 66   641.201   d. opere originali dell’arte statuaria o scultoria eseguite interamente dall’artista  nonché sculture copiate, in un numero limitato di esemplari, sotto il controllo  dell’artista o dei suoi successori in diritto;   e. arazzi e tappeti murali eseguiti a mano in un numero limitato di esemplari da  disegni originali forniti da artisti;   f. esemplari unici di ceramica, interamente eseguiti dall’artista e firmati dal me- desimo;   g. opere smaltate interamente eseguite a mano in un numero limitato di esem- plari, numerate e recanti la firma dell’artista o dell’atelier che le ha realizzate;   h. fotografie eseguite dall’artista, riprodotte da lui stesso o sotto il suo controllo  in un numero limitato di esemplari e certificate o firmate dal medesimo;   i. oggetti d’arte eseguiti personalmente dall’artista in un numero limitato di  esemplari e non citati alle lettere a−h.   2 Sono considerati antichità i beni mobili aventi più di 100 anni.   3 Sono considerati pezzi da collezione in particolare anche:   a. francobolli, marche da bollo, marche postali, buste primo giorno di emissione,  interi postali e simili, obliterati o non obliterati, che non sono destinati ad  avere corso;   b. collezioni e pezzi da collezione di zoologia, di botanica, di mineralogia, di  anatomia o pezzi da collezione aventi interesse storico, archeologico, paleon- tologico, etnografico o numismatico;   c. autoveicoli la cui prima immatricolazione all’atto dell’acquisto risale ad oltre  30 anni;   d. vini e altri alcolici recanti l’indicazione dell’annata e accertabili mediante nu- merazione o in altro modo;   e. oggetti realizzati in metalli preziosi, placcati in metalli preziosi, con pietre  preziose, pietre semipreziose e simili quali gioielli, articoli di gioielleria, oro- logi e monete di valore collezionistico.   Art. 48b Imposizione dei margini per beni acquistati a un prezzo complessivo    (art. 24a cpv. 5 LIVA)   1 Se ha acquistato pezzi da collezione a un prezzo complessivo, il rivenditore assog- getta all’imposizione dei margini la vendita di tutti questi pezzi.   2 La controprestazione della rivendita di singoli pezzi da collezione acquistati a un  prezzo complessivo è dichiarata nel periodo di rendiconto nel quale è stata conseguita.  Nel momento in cui supera il prezzo complessivo, la somma di tutte le contropresta- zioni è imponibile.   3 Se i pezzi da collezione vengono acquistati assieme ad altri beni a un prezzo com- plessivo, l’imposizione dei margini si applica solo qualora sia possibile determinare  approssimativamente la quota percentuale del prezzo d’acquisto relativa ai pezzi da  collezione.     Ordinanza sull’IVA   21 / 66   641.201   Art. 48c Fatturazione   (art. 24a LIVA)   Se in caso di rivendita di pezzi da collezione indica chiaramente l’imposta, il contri- buente è tenuto a pagarla e non può né applicare l’imposizione dei margini né dedurre  l’imposta precedente fittizia.    Art. 48d Registrazioni   (art. 24a LIVA)   Il contribuente effettua una registrazione dell’acquisto e della vendita dei pezzi da  collezione. In caso di beni acquistati a un prezzo complessivo sono effettuate registra- zioni separate per ogni lotto.   Sezione 2: Aliquote d’imposta   Art. 4950 Medicinali   (art. 25 cpv. 2 lett. a n. 8 LIVA)   Sono considerati medicinali:   a. i medicamenti pronti per l’uso e le premiscele per foraggi medicinali a uso  veterinario omologati secondo l’articolo 9 capoverso 1 della legge del 15 di- cembre 200051 sugli agenti terapeutici (LATer), come pure i relativi prodotti  galenici finiti;    b.52 i medicamenti pronti per l’uso che ai sensi dell’articolo 9 capoversi 2 e 2ter  LATer non sono soggetti all’obbligo di omologazione, ad eccezione del  sangue umano e animale completo;   c.53 i medicamenti pronti per l’uso che hanno ottenuto un’omologazione tempora- nea ai sensi dell’articolo 9a LATer o un’autorizzazione temporanea ai sensi  dell’articolo 9b LATer;   d.54 i medicamenti pronti per l’uso non omologati ai sensi degli articoli 48 e 49  capoversi 1–4 dell’ordinanza del 14 novembre 201855 sull’autorizzazione dei  medicamenti come pure ai sensi degli articoli 7–7c dell’ordinanza del 18 ago- sto 200456 sui medicamenti veterinari.       50 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 giu. 2010, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2010 2833).   51 RS 812.21  52 Nuovo testo giusta il n. I dell’O dell’8 mar. 2019, in vigore dal 1° apr. 2019    (RU 2019 911).  53 Nuovo testo giusta il n. I dell’O dell’8 mar. 2019, in vigore dal 1° apr. 2019    (RU 2019 911).  54 Nuovo testo giusta il n. III 1 dell’O del 3 giu. 2022, in vigore dal 1° lug. 2022   (RU 2022 349).  55 RS 812.212.1  56 RS 812.212.27     Imposte   22 / 66   641.201   Art. 50 Giornali e riviste senza carattere pubblicitario   (art. 25 cpv. 2 lett. a n. 9 LIVA)   Sono considerati giornali e riviste senza carattere pubblicitario gli stampati che adem- piono le seguenti condizioni:   a. sono pubblicati periodicamente, ma almeno due volte all’anno;   b. servono a informare o a intrattenere;   c. hanno titolo invariato;   d. hanno una numerazione progressiva e recano l’indicazione della data e del  periodo di pubblicazione;   e. si presentano esteriormente come giornali o riviste;    f. non riservano uno spazio preponderante a iscrizioni.   Art. 50a57 Giornali e riviste elettronici senza carattere pubblicitario   (art. 25 cpv. 2 lett. abis LIVA)   1 Sono considerati giornali e riviste elettronici senza carattere pubblicitario i prodotti  elettronici che:   a. vengono trasmessi per via elettronica o offerti su supporti di dati;   b. sono costituiti prevalentemente da testo o immagini; e   c.  svolgono fondamentalmente la stessa funzione di giornali e riviste secondo  l’articolo 50.   2 Dei giornali e delle riviste elettronici senza carattere pubblicitario fanno parte anche  gli audiogiornali e le audioriviste il cui contenuto riflette in massima parte l’opera  originale.   Art. 51 Libri e altri stampati senza carattere pubblicitario   (art. 25 cpv. 2 lett. a n. 9 LIVA)   Sono considerati libri e altri stampati senza carattere pubblicitario gli stampati che  adempiono le seguenti condizioni:   a. hanno forma di libri, opuscoli o fogli sciolti; le opere a fogli sciolti sono con- siderate libri se sono composte di una copertina con legatura a vite, spirale o  cucitura rapida e dei fogli sciolti da inserirvi, e si presentano come un’opera  completa di almeno 16 pagine il cui titolo figura sulla copertina;   b. hanno almeno 16 pagine, compresi la copertina e il risguardo, tranne i libri per  l’infanzia, le partiture musicali stampate e le parti di stampati a fogli sciolti;   c. hanno un contenuto religioso, letterario, artistico, ricreativo, educativo, istrut- tivo, informativo, tecnico o scientifico;   d. non sono destinati ad accogliere iscrizioni o figurine da collezione, eccezion  fatta per i libri scolastici e didattici nonché determinati libri per l’infanzia       57 Introdotto dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).     Ordinanza sull’IVA   23 / 66   641.201   quali i quaderni d’esercizi con illustrazioni accompagnate da testi a carattere  complementare e gli album da dipingere o colorare contenenti modelli e istru- zioni.   Art. 51a58 Libri elettronici senza carattere pubblicitario   (art. 25 cpv. 2 lett. abis LIVA)   1 Sono considerati libri elettronici senza carattere pubblicitario i prodotti elettronici  che:   a. vengono trasmessi per via elettronica o offerti su supporti di dati;   b. sono opere singole compiute, costituite prevalentemente da testo o immagini  e non interattive; e   c. svolgono fondamentalmente la stessa funzione dei libri stampati secondo l’ar- ticolo 51.   2 Dei libri elettronici senza carattere pubblicitario fanno parte anche gli audiolibri il  cui contenuto riflette in massima parte l’opera originale.   Art. 5259 Carattere pubblicitario   (art. 25 cpv. 2 lett. a n. 9 e abis LIVA)   1 I prodotti stampati ed elettronici hanno carattere pubblicitario se a livello di conte- nuti l’intento principale è quello di propagandare le attività commerciali dell’editore  o di un terzo che lo sostiene.   2 Sono considerate terzi che sostengono l’editore:   a. le persone e le imprese per cui l’editore opera o da questi controllate; o   b. le altre persone strettamente vincolate all’editore ai sensi dell’articolo 3 let- tera h LIVA.   3 È considerata pubblicità sia la pubblicità diretta, come la pubblicità e le inserzioni,  sia quella indiretta, come gli articoli pubbliredazionali e i comunicati pubblicitari.   Art. 53 Preparazione sul posto e servizio presso il cliente   (art. 25 cpv. 3 LIVA)   1 Sono considerati preparazione segnatamente il fatto di cuocere, riscaldare, frullare,  preparare o mescolare derrate alimentari60. Non è considerato preparazione il sem- plice mantenimento della temperatura di derrate alimentari pronte per il consumo.   2 Per servizio s’intende segnatamente il fatto di servire i prodotti commestibili nei  piatti, preparare buffet freddi e caldi, versare le bevande nei bicchieri, apparecchiare       58 Introdotto dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).  59 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).  60 Nuova espr. giusta l’all. n. 1 dell’O del 16 dic. 2016 sulle derrate alimentari e gli oggetti   d’uso, in vigore dal 1° mag. 2017 (RU 2017 283). Di detta mod. é tenuto conto in tutto il  presente testo.     Imposte   24 / 66   641.201   e sparecchiare i tavoli, servire gli ospiti, nonché la direzione e la sorveglianza del  personale di servizio, la gestione e il rifornimento dei buffet a libero servizio.   Art. 54 Impianti particolari per il consumo sul posto   (art. 25 cpv. 3 LIVA)   1 Sono considerati impianti particolari per il consumo di derrate alimentari sul posto  (impianti per il consumo) segnatamente tavoli, tavoli alti, banchi e altri ripiani a di- sposizione per il consumo o impianti equivalenti, segnatamente quelli presenti su  mezzi di trasporto. È irrilevante:   a. chi sia il proprietario degli impianti;   b. che il cliente utilizzi effettivamente l’impianto;   c. che gli impianti siano in numero sufficiente a permettere a tutti i clienti di  consumare sul posto.   2 Non sono considerate impianti per il consumo:   a. le sedie e le panchine senza tavolo che servono principalmente a permettere  ai clienti una breve pausa;   b. le tende e le roulotte dei locatari presso il chiosco o il ristorante di un campeg- gio.   Art. 55 Derrate alimentari destinate ad essere asportate o consegnate   (art. 25 cpv. 3 LIVA)   1 Per consegna si intende la fornitura di derrate alimentari da parte del contribuente al  domicilio del cliente o in un altro luogo da questi designato, senza ulteriore prepara- zione o servizio.   2 Sono considerate derrate alimentari destinate ad essere asportate le derrate alimentari  che il cliente porta altrove dopo l’acquisto e non consuma nell’azienda del fornitore  della prestazione. Sono indizi di una vendita da asporto segnatamente:   a. la volontà espressa dal cliente di asportare le derrate alimentari;   b. la somministrazione delle derrate alimentari in un imballaggio apposito, ido- neo al trasporto;   c. la somministrazione delle derrate alimentari inadatte al consumo immediato.   3 Per determinate aziende e manifestazioni l’AFC prevede semplificazioni ai sensi  dell’articolo 80 LIVA.   Art. 56 Provvedimenti organizzativi adeguati   (art. 25 cpv. 3 LIVA)   Un provvedimento organizzativo adeguato è dato segnatamente dall’emissione di giu- stificativi che permettono di accertare se è stata effettuata una prestazione della risto- razione oppure una consegna o una fornitura da asporto.      Ordinanza sull’IVA   25 / 66   641.201   Capitolo 4: Emissione della fattura e dichiarazione fiscale  (art. 26 cpv. 3 LIVA)   Art. 57   Gli scontrini di cassa relativi a importi sino a 400 franchi non devono necessariamente  contenere indicazioni sul destinatario della prestazione. Tali scontrini di cassa non  danno diritto alla restituzione dell’imposta nell’ambito della procedura di rimborso.   Capitolo 5: Deduzione dell’imposta precedente   Sezione 1: In generale   Art. 58 Deduzione dell’imposta precedente in caso di valute estere   (art. 28 LIVA)   Al calcolo delle imposte precedenti deducibili si applica per analogia l’articolo 45.   Art. 59 Prova   (art. 28 cpv. 1 lett. a LIVA)   1 L’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero è considerata fatturata se  il fornitore della prestazione ha riscosso dal destinatario, in modo riconoscibile da  quest’ultimo, l’imposta sul valore aggiunto.   2 Il destinatario della prestazione non è tenuto a verificare se l’imposta sul valore ag- giunto sia stata riscossa a ragione. La deduzione dell’imposta precedente è tuttavia  esclusa se il destinatario della prestazione sa che la persona che ha trasferito l’imposta  sul valore aggiunto non è iscritta quale contribuente.   Art. 6061   Art. 61 Deduzione dell’imposta precedente per le monete d’oro e l’oro fino   (art. 107 cpv. 2 LIVA)   L’imposta sulle forniture di beni e sulle prestazioni di servizi utilizzati per le opera- zioni di cui all’articolo 44 e per le importazioni di cui all’articolo 113 lettera g può  essere dedotta quale imposta precedente.       61 Abrogato dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, con effetto dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).     Imposte   26 / 66   641.201   Sezione 2:62 Deduzione dell’imposta precedente fittizia   Art. 62 Metalli e pietre preziosi   (art. 28a cpv. 1 lett. a LIVA)   Non sono considerati beni mobili accertabili i metalli preziosi delle voci di tariffa  doganale 7106–711263 e le pietre preziose delle voci di tariffa doganale 7102–7105.   Art. 63 Diritto alla deduzione dell’imposta precedente fittizia   (art. 28a cpv. 1 e 2 LIVA)   1 La deduzione dell’imposta precedente fittizia è ammessa se vengono acquistati a un  prezzo complessivo unicamente beni mobili accertabili.64   2 La deduzione dell’imposta precedente fittizia è esclusa se nel prezzo complessivo  sono compresi pezzi da collezione (art. 48a) o beni mobili non accertabili e non sia  possibile determinare approssimativamente la quota percentuale del prezzo d’acquisto  relativa ai beni di cui all’articolo 28a LIVA.   3 La deduzione dell’imposta precedente fittizia è esclusa se:   a.  al momento dell’acquisto del bene è stata applicata la procedura di notifica di  cui all’articolo 38 LIVA;   b.  il contribuente ha importato il bene;   c. sono stati acquistati beni di cui all’articolo 44 capoversi 1 lettere a e b e 2;   d.  il contribuente sa o dovrebbe sapere che tale bene è stato importato in esen- zione d’imposta.   4 Per i pagamenti effettuati nell’ambito della liquidazione dei danni, la deduzione  dell’imposta precedente è consentita unicamente sul valore effettivo del bene al mo- mento della sua assunzione.   Art. 64   Abrogato   Sezione 3: Correzione della deduzione dell’imposta precedente   Art. 65 Metodi di calcolo della correzione   (art. 30 LIVA)   La correzione della deduzione dell’imposta precedente può essere calcolata:   a. in base allo scopo effettivo d’utilizzazione;       62 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   63 RS 632.10, allegato  64 Correzione del 30 gen. 2018 (RU 2018 521).     Ordinanza sull’IVA   27 / 66   641.201   b. in base a metodi forfetari, mediante gli importi forfetari fissati dall’AFC;   c. in base a calcoli propri.   Art. 66 Metodi forfetari   (art. 30 LIVA)   L’AFC definisce segnatamente importi forfetari per:   a. l’attività delle banche;   b. l’attività delle società d’assicurazione;   c. l’attività di servizi di collettività pubbliche che beneficiano di finanziamenti  speciali;   d. la concessione di crediti, nonché i proventi degli interessi e i proventi del com- mercio di cartevalori;   e. l’amministrazione di immobili propri per la cui imposizione non si è optato  secondo l’articolo 22 LIVA;   f. le imprese di trasporto pubblico.   Art. 67 Calcoli propri   (art. 30 LIVA)   Se esegue le correzioni dell’imposta precedente in base a calcoli propri, il contribuente  deve giustificare esaurientemente i fatti alla base dei suoi calcoli ed effettuare una  verifica della plausibilità.   Art. 68 Scelta del metodo   (art. 30 LIVA)   1 Per calcolare la correzione dell’imposta precedente, il contribuente può applicare  uno o più metodi, sempre che conducano a un risultato corretto.   2 È ritenuta conforme l’applicazione di uno o più metodi che consideri il principio  dell’economicità della riscossione, sia comprensibile sotto il profilo economico e at- tribuisca le imposte precedenti proporzionalmente all’utilizzazione per una determi- nata attività.   Sezione 4: Consumo proprio   Art. 69 Principi   (art. 31 LIVA)   1 La deduzione dell’imposta precedente va corretta integralmente riguardo a beni e  prestazioni di servizi non utilizzati.   2 La deduzione dell’imposta precedente va corretta riguardo a beni e prestazioni di  servizi utilizzati che siano ancora disponibili e abbiano un valore attuale nel momento  in cui sono venuti meno i presupposti per la deduzione dell’imposta precedente. Si     Imposte   28 / 66   641.201   presume che siano consumate o non più godibili già al momento dell’acquisto le pre- stazioni di servizi nell’ambito della consulenza, della contabilità, del reclutamento di  personale, del management e della pubblicità.   3 Per i beni fabbricati in proprio occorre prevedere, per l’utilizzazione dell’infrastrut- tura, un supplemento del 33 per cento sull’imposta precedente sul materiale e su even- tuali lavori di terzi per i semilavorati. È fatta salva la prova effettiva delle imposte  precedenti sull’utilizzazione dell’infrastruttura.   4 Se i presupposti per la deduzione dell’imposta precedente vengono meno solo par- zialmente, la correzione va effettuata nella misura in cui l’utilizzazione non dia più  diritto alla deduzione dell’imposta precedente.   Art. 70 Determinazione del valore attuale   (art. 31 cpv. 3 LIVA)   1 Il valore attuale va calcolato sulla base del prezzo d’acquisto, al netto del valore del  terreno nel caso degli immobili, nonché sulla base delle spese che aumentano il valore.  Non va tenuto conto delle spese di mantenimento del valore. Per spese di manteni- mento del valore s’intendono quelle che servono unicamente a mantenere il valore e  la funzionalità di un bene, segnatamente le spese per servizi, manutenzione, esercizio,  riparazione e ripristino.   2 Nel determinare il valore attuale di beni e prestazioni di servizi utilizzati occorre  considerare, nel primo periodo fiscale dell’utilizzazione, la perdita di valore per tutto  il periodo fiscale. Nell’ultimo periodo fiscale non ancora concluso non si può per con- tro operare alcun ammortamento, tranne nel caso in cui la modifica dell’utilizzazione  intervenga l’ultimo giorno del periodo fiscale.   Art. 71 Ristrutturazioni considerevoli di edifici   (art. 31 LIVA)   Se i costi di ristrutturazione di una fase di costruzione superano complessivamente il  5 per cento del valore d’assicurazione dell’edificio prima della ristrutturazione, la de- duzione dell’imposta precedente dev’essere corretta dei costi complessivi, indipen- dentemente dal fatto che si tratti di costi che aumentano o mantengono il valore.    Sezione 5: Sgravio fiscale successivo   Art. 72 Principi   (art. 32 LIVA)   1 La deduzione dell’imposta precedente può essere corretta integralmente riguardo a  beni e prestazioni di servizi non utilizzati.    2 La deduzione dell’imposta precedente può essere corretta riguardo a beni e presta- zioni di servizi utilizzati che siano ancora disponibili e abbiano un valore attuale nel  momento in cui si sono realizzati i presupposti per la deduzione dell’imposta prece- dente. Si presume che siano consumate o non più godibili già al momento     Ordinanza sull’IVA   29 / 66   641.201   dell’acquisto le prestazioni di servizi nell’ambito della consulenza, della contabilità,  del reclutamento di personale, del management e della pubblicità,.   3 Per i beni fabbricati in proprio occorre prevedere, per l’utilizzazione dell’infrastrut- tura, un supplemento del 33 per cento sulle imposte precedenti sul materiale e su even- tuali lavori di terzi per i semilavorati. È fatta salva la prova effettiva delle imposte  precedenti sull’utilizzazione dell’infrastruttura.   4 Se i presupposti per la deduzione dell’imposta precedente sono dati solo parzial- mente, la correzione può essere effettuata solo nella misura in cui la nuova utilizza- zione dia diritto alla deduzione dell’imposta precedente.   Art. 73 Determinazione del valore attuale   (art. 32 cpv. 2 LIVA)   1 Il valore attuale va calcolato sulla base del prezzo d’acquisto, al netto del valore del  terreno nel caso degli immobili, nonché sulla base delle spese che aumentano il valore.  Non va tenuto conto delle spese di mantenimento del valore. Per spese di manteni- mento del valore s’intendono quelle che servono unicamente a mantenere il valore e  la funzionalità di un bene, segnatamente le spese per servizi, manutenzione, esercizio,  riparazione e ripristino.    2 Nel determinare il valore attuale di beni e prestazioni di servizi utilizzati occorre  considerare, nel primo periodo fiscale dell’utilizzazione, la perdita di valore per tutto  il periodo fiscale. Nell’ultimo periodo fiscale non ancora concluso non si può per con- tro operare alcun ammortamento, tranne nel caso in cui la modifica dell’utilizzazione  intervenga l’ultimo giorno del periodo fiscale.   Art. 7465 Ristrutturazioni considerevoli di edifici   (art. 32 LIVA)   Se i costi di ristrutturazione di una fase di costruzione superano complessivamente il  5 per cento del valore d’assicurazione dell’edificio prima della ristrutturazione, la de- duzione dell’imposta precedente può essere corretta dei costi complessivi, indipen- dentemente dal fatto che si tratti di costi che aumentano o mantengono il valore.   Sezione 6: Riduzione della deduzione dell’imposta precedente  (art. 33 cpv. 2 LIVA)   Art. 75   1 Non va effettuata alcuna riduzione dell’imposta precedente se i mezzi di cui all’ar- ticolo 18 capoverso 2 lettere a–c LIVA sono attribuibili a un settore d’attività per il  quale non è data l’imposta precedente o per il quale non sussiste alcun diritto alla  deduzione dell’imposta precedente.       65 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 giu. 2010, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2010 2833).     Imposte   30 / 66   641.201   2 Se i mezzi di cui all’articolo 18 capoverso 2 lettere a–c LIVA sono attribuibili a un  determinato settore d’attività, va ridotta soltanto l’imposta precedente sulle spese di  tale settore.    3 Se i mezzi di cui all’articolo 18 capoverso 2 lettere a–c LIVA sono versati per coprire  un disavanzo d’esercizio, l’imposta precedente va ridotta complessivamente in ra- gione del rapporto tra questi mezzi e la cifra d’affari complessiva, esclusa l’imposta  sul valore aggiunto.   Capitolo 6: Determinazione e nascita del credito fiscale   Sezione 1: Chiusura d’esercizio  (art. 34 cpv. 3 LIVA)   Art. 7666   Sezione 2: Metodo delle aliquote saldo   Art. 77 Principi   (art. 37 cpv. 1–4 LIVA)    1 Nell’accertare se i presupposti di cui all’articolo 37 LIVA siano adempiuti, occorre  considerare le prestazioni imponibili eseguite in territorio svizzero dietro contropre- stazione.   2 Il metodo delle aliquote saldo non può essere scelto dai contribuenti che:   a. in virtù dell’articolo 37 capoverso 5 LIVA, hanno la possibilità di applicare il  metodo delle aliquote forfetarie;   b. applicano la procedura di riporto del pagamento dell’imposta secondo l’arti- colo 63 LIVA;   c. applicano l’imposizione di gruppo secondo l’articolo 13 LIVA;   d. hanno la loro sede o uno stabilimento d’impresa nelle valli di Samnaun o Sam- puoir;   e.67 realizzano più del 50 per cento della loro cifra d’affari con prestazioni impo- nibili eseguite per altri contribuenti che applicano il metodo di rendiconto ef- fettivo, se le persone coinvolte sono poste sotto una direzione unica;   f.68 in virtù dell’articolo 7 capoverso 3 LIVA eseguono forniture in territorio sviz- zero.        66 Entrerà in vigore in un secondo tempo.  67 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).  68 Introdotta dal n. I dell’O del 15 ago. 2018, in vigore dal 1° gen. 2019 (RU 2018 3143).     Ordinanza sull’IVA   31 / 66   641.201   3 I contribuenti che applicano il metodo delle aliquote saldo non possono optare per  l’imposizione delle prestazioni di cui all’articolo 21 capoverso 2 numeri 1–24, 27, 29  e 30 LIVA. Se l’imposta viene comunque menzionata nella fattura, l’importo indicato  è versato all’AFC fatto salvo l’articolo 27 capoverso 2 LIVA.69   Art. 78 Adesione al metodo delle aliquote saldo all’inizio  dell’assoggettamento    (art. 37 cpv. 1–4 LIVA)    1 I nuovi contribuenti iscritti nel relativo registro (registro dei contribuenti) che inten- dono applicare il metodo delle aliquote saldo devono notificarlo per scritto all’AFC  entro 60 giorni dalla comunicazione del numero IVA.   2 L’AFC autorizza l’applicazione del metodo delle aliquote saldo se nei primi 12 mesi  sia la cifra d’affari preventivata sia le imposte previste non superano i limiti di cui  all’articolo 37 capoverso 1 LIVA.   3 Se la notifica non ha luogo entro il termine di cui al capoverso 1, il contribuente  applica il metodo di rendiconto effettivo per almeno tre anni prima di poter passare al  metodo delle aliquote saldo. Il passaggio anticipato è possibile in concomitanza con  ogni adeguamento dell’aliquota saldo corrispondente che non sia riconducibile a una  modifica delle aliquote di cui agli articoli 25 e 55 LIVA.70   4 I capoversi 1–3 si applicano per analogia anche in caso di iscrizione retroattiva.   5 L’imposta sul valore aggiunto che, all’inizio dell’assoggettamento, grava le scorte  di merci, i mezzi d’esercizio e i beni d’investimento è considerata applicando il me- todo delle aliquote saldo. Uno sgravio fiscale successivo non è ammesso.    Art. 79 Passaggio dal metodo di rendiconto effettivo al metodo delle  aliquote saldo    (art. 37 cpv. 1–4 LIVA)    1 I contribuenti che intendono passare dal metodo di rendiconto effettivo al metodo  delle aliquote saldo devono notificarlo per scritto all’AFC entro 60 giorni dall’inizio  del periodo fiscale a partire dal quale ha luogo il passaggio. In caso di notifica tardiva  il passaggio ha luogo all’inizio del periodo fiscale successivo.   2 L’AFC autorizza l’applicazione del metodo delle aliquote saldo se nel periodo fi- scale precedente non è stato superato alcuno dei limiti di cui all’articolo 37 capoverso  1 LIVA.   3 In caso di passaggio dal metodo di rendiconto effettivo al metodo delle aliquote  saldo non si effettuano correzioni sulle scorte di merci, sui mezzi d’esercizio né sui  beni d’investimento. Resta salva una correzione conformemente all’articolo 93, se dal       69 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   70 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).     Imposte   32 / 66   641.201   momento del passaggio i beni immobili vengono utilizzati in minor misura per un’at- tività che dà diritto alla deduzione dell’imposta precedente.71   4 Se, simultaneamente all’adesione al metodo delle aliquote saldo, è modificato anche  il sistema di rendiconto secondo l’articolo 39 LIVA, vanno effettuate le seguenti cor- rezioni:   a. se si passa dalle controprestazioni convenute a quelle ricevute, l’AFC accre- dita al contribuente, applicando l’aliquota legale corrispondente, l’imposta  sulle prestazioni imponibili da questi fatturate al momento del passaggio ma  non ancora incassate (posizioni debitori) e addebita nel contempo l’imposta  precedente sulle prestazioni imponibili fatturate al contribuente ma non an- cora pagate (posizioni creditori);    b. se si passa dalle controprestazioni ricevute a quelle convenute, l’AFC addebita  l’imposta sulle posizioni debitori esistenti al momento del passaggio appli- cando l’aliquota legale corrispondente e accredita nel contempo l’imposta pre- cedente gravante le posizioni creditori.   Art. 80 Revoca dell’autorizzazione   (art. 37 cpv. 1–4 LIVA)   Se l’applicazione del metodo delle aliquote saldo è stata concessa in base a indicazioni  false, l’AFC può revocare l’autorizzazione retroattivamente sino al momento della  concessione di questo metodo di rendiconto.   Art. 81 Passaggio dal metodo delle aliquote saldo al metodo di rendiconto  effettivo    (art. 37 cpv. 1–4 LIVA)   1 I contribuenti che intendono passare dal metodo delle aliquote saldo al metodo di  rendiconto effettivo devono notificarlo per scritto all’AFC entro 60 giorni dall’inizio  del periodo fiscale a partire dal quale ha luogo il passaggio. In caso di notifica tardiva  il passaggio ha luogo all’inizio del periodo fiscale successivo.   2 Chi, nel corso di due periodi fiscali consecutivi, supera del 50 per cento al massimo  uno o entrambi i limiti fissati all’articolo 37 capoverso 1 LIVA deve passare al metodo  di rendiconto effettivo all’inizio del periodo fiscale successivo.   3 Chi supera di oltre il 50 per cento uno o entrambi i limiti fissati all’articolo 37 capo- verso 1 LIVA deve passare al metodo di rendiconto effettivo all’inizio del periodo  fiscale successivo. Se i limiti sono già superati nei primi 12 mesi dall’adesione al me- todo delle aliquote saldo, l’autorizzazione è revocata con effetto retroattivo.   4 Se il superamento di uno o di entrambi i limiti di oltre il 50 per cento è riconducibile  all’assunzione di un patrimonio o di parte di esso nell’ambito della procedura di noti- fica, il contribuente può decidere se intende passare al metodo di rendiconto effettivo  retroattivamente, all’inizio del periodo fiscale in cui ha avuto luogo l’assunzione, o  all’inizio del periodo fiscale successivo.        71 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).     Ordinanza sull’IVA   33 / 66   641.201   5 In caso di passaggio dal metodo delle aliquote saldo al metodo di rendiconto effet- tivo non si effettuano correzioni sulle scorte di merci, sui mezzi d’esercizio né sui beni  d’investimento. Resta salvo uno sgravio fiscale successivo conformemente all’arti- colo 32 LIVA, se dal momento del passaggio le scorte di merci, i mezzi d’esercizio o  i beni d’investimento vengono utilizzati in maggior misura per un’attività che dà di- ritto alla deduzione dell’imposta precedente.72   6 Se, simultaneamente al passaggio al metodo di rendiconto effettivo, è modificato  anche il sistema di rendiconto secondo l’articolo 39 LIVA, occorre effettuare le se- guenti correzioni:   a. se si passa dalle controprestazioni convenute a quelle ricevute, l’AFC accre- dita al contribuente, applicando le aliquote saldo autorizzate, l’imposta sulle  posizioni debitori esistenti al momento del passaggio. Sulle posizioni creditori  non vanno effettuate correzioni;    b. se si passa dalle controprestazioni ricevute a quelle convenute, l’AFC adde- bita, applicando le aliquote saldo autorizzate, l’imposta sulle posizioni debi- tori esistenti al momento del passaggio. Sulle posizioni creditori non vanno  effettuate correzioni.   Art. 82 Fine dell’assoggettamento   (art. 37 cpv. 1–4 LIVA)   1 Se un contribuente che applica il metodo delle aliquote saldo sospende la sua attività  commerciale o è esentato dall’assoggettamento poiché non supera il limite della cifra  d’affari di cui all’articolo 10 capoverso 2 lettera a LIVA, le cifre d’affari realizzate  sino al momento della cancellazione dal registro dei contribuenti, i lavori iniziati e, in  caso di rendiconto secondo le controprestazioni ricevute, anche le posizioni debitori  devono essere conteggiati alle aliquote saldo autorizzate.   2 Al momento della cancellazione dal registro dei contribuenti l’imposta sul valore  attuale dei beni immobili è conteggiata all’aliquota normale in vigore in quel momento  se:73   a. il contribuente ha acquistato, costruito o ristrutturato il bene quando applicava  ancora il metodo di rendiconto effettivo e ha effettuato la deduzione dell’im- posta precedente;   b.74 il contribuente ha acquistato il bene nell’ambito della procedura di notifica da  un contribuente che applica il metodo di rendiconto effettivo.   3 Per stabilire il valore dei beni immobili si tiene conto di un ammortamento lineare  di un ventesimo per ogni anno trascorso.       72 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   73 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   74 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).     Imposte   34 / 66   641.201   Art. 83 Assunzione di un patrimonio nell’ambito della procedura di notifica   (art. 37 cpv. 1–4 LIVA)   1 Se un contribuente che applica il metodo delle aliquote saldo non utilizza oppure  utilizza in misura inferiore rispetto all’alienante, per un’attività che dà diritto alla de- duzione dell’imposta precedente, un patrimonio o parte di esso dal momento della sua  assunzione nell’ambito della procedura di notifica di cui all’articolo 38 LIVA, occorre  procedere come segue:75   a. se l’alienante applica il metodo delle aliquote saldo, non vanno apportate cor- rezioni;   b. se l’alienante applica il metodo effettivo, il consumo proprio ai sensi dell’ar- ticolo 31 LIVA va conteggiato, tenendo conto dell’articolo 38 capoverso 4  LIVA, sulla parte del patrimonio che in seguito all’assunzione è utilizzata per  un’attività che non dà diritto alla deduzione dell’imposta precedente.    2 Se un contribuente che applica il metodo delle aliquote saldo utilizza un patrimonio,  o parte di esso, assunto nell’ambito della procedura di notifica di cui all’articolo 38  LIVA in misura superiore rispetto all’alienante per un’attività che dà diritto alla de- duzione dell’imposta precedente, non possono essere apportate correzioni.   Art. 84 Rendiconto secondo il metodo delle aliquote saldo   (art. 37 cpv. 1–4 LIVA)   1 I contribuenti devono conteggiare le loro attività alle aliquote saldo autorizzate  dall’AFC.    2 Se cessa o inizia un’attività o le quote di cifra d’affari delle attività cambiano a tal  punto da rendere necessaria una nuova attribuzione delle aliquote saldo, il contri- buente deve mettersi in contatto con l’AFC.   3 I contribuenti ai quali sono state concesse due distinte aliquote saldo devono conta- bilizzare separatamente i proventi afferenti a ognuna delle due aliquote saldo.    Art. 85 Autorizzazione all’applicazione di un’unica aliquota saldo   art. 37 cpv. 1–4 LIVA)   Il contribuente è autorizzato ad applicare un’unica aliquota saldo tranne nei casi di cui  all’articolo 86 capoverso 1 o 89 capoverso 3 o 5.    Art. 86 Autorizzazione all’applicazione di due aliquote saldo   (art. 37 cpv. 1–4 LIVA)   1 Il contribuente è autorizzato ad applicare due aliquote saldo se:   a. esercita due o più attività per le quali l’AFC ha previsto due aliquote saldo  distinte;       75 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).     Ordinanza sull’IVA   35 / 66   641.201   b.76 almeno due di queste attività costituiscono ciascuna oltre il 10 per cento della  cifra d’affari complessiva derivante da prestazioni imponibili.   2 Il limite del 10 per cento è calcolato:   a. per i nuovi contribuenti e le persone che iniziano una nuova attività: sulla base  delle cifre d’affari presumibili;   b. per gli altri contribuenti: sulla base della cifra d’affari degli ultimi due periodi  fiscali.   3 Nell’accertare se il limite del 10 per cento sia superato, le cifre d’affari di attività cui  si applica la stessa aliquota saldo vanno cumulate.    4 Se, nel corso di due periodi fiscali consecutivi, soltanto un’attività o più attività per  le quali è prevista la medesima aliquota saldo superano il limite del 10 per cento,  l’autorizzazione all’applicazione della seconda aliquota saldo decade all’inizio del  terzo periodo fiscale.   Art. 87 Aliquote saldo autorizzate   (art. 37 cpv. 1–4 LIVA)   1 Se soltanto due attività del contribuente superano il limite del 10 per cento, è auto- rizzata l’applicazione delle due aliquote saldo previste per tali attività.   2 Se più di due attività superano il limite del 10 per cento, è autorizzata l’applicazione  delle seguenti aliquote saldo:   a. l’aliquota saldo più elevata tra quelle previste per le attività che costituiscono  oltre il 10 per cento della cifra d’affari complessiva;   b. una seconda aliquota saldo, che il contribuente può scegliere tra le aliquote  previste per le altre attività che costituiscono oltre il 10 per cento della cifra  d’affari complessiva.   Art. 88 Imposizione delle singole attività   (art. 37 cpv. 1–4 LIVA)   1 Le cifre d’affari delle attività del contribuente autorizzato ad applicare due aliquote  saldo vanno conteggiate:   a. all’aliquota saldo autorizzata più elevata, se l’aliquota saldo prevista per l’at- tività in questione è superiore all’aliquota saldo autorizzata più bassa;   b. all’aliquota saldo autorizzata più bassa, negli altri casi.   2 Nei casi di cui all’articolo 19 capoverso 2 LIVA la controprestazione complessiva  può essere conteggiata all’aliquota saldo autorizzata applicabile alla prestazione pre- ponderante. Se tuttavia le prestazioni sono tutte soggette alla medesima aliquota di cui  all’articolo 25 LIVA, la controprestazione complessiva andrà conteggiata all’aliquota       76 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).     Imposte   36 / 66   641.201   saldo autorizzata più elevata, salvo che il contribuente riesca a dimostrare quale per- centuale della prestazione complessiva sia relativa alle singole prestazioni parziali.77   Art. 89 Regola speciale per i settori misti   (art. 37 cpv. 1–4 LIVA)   1 I settori misti sono settori in cui sono svolte usualmente numerose attività che, con- siderate singolarmente, andrebbero conteggiate ad aliquote saldo distinte.   2 L’AFC stabilisce in un’ordinanza:   a. l’aliquota saldo applicabile ai vari settori misti;   b. le attività principali e accessorie usuali nei vari settori misti.   3 Se un’attività accessoria usuale per il settore o più attività accessorie usuali per il  settore per le quali l’ordinanza dell’AFC prevede la stessa aliquota saldo costituiscono  oltre il 50 per cento della cifra d’affari complessiva realizzata con l’attività principale  imponibile e con le attività accessorie imponibili usuali per il settore, il rendiconto  secondo il metodo delle aliquote saldo è retto dagli articoli 86–88.78   4 Il limite del 50 per cento è calcolato:    a. per i nuovi contribuenti e le persone che iniziano una nuova attività: sulla base  delle cifre d’affari presumibili;   b. per gli altri contribuenti: sulla base della cifra d’affari degli ultimi due periodi  fiscali.   5 Se un contribuente attivo in un settore misto esercita anche attività estranee al set- tore, il rendiconto secondo il metodo delle aliquote saldo relativo a tali attività è retto  dagli articoli 86–88.   Art. 90 Procedure speciali   (art. 37 cpv. 1–4 LIVA)   1 L’AFC mette a disposizione dei contribuenti che applicano il metodo delle aliquote  saldo una procedura per il rimborso approssimativo delle imposte precedenti in caso  di:   a. forniture di beni verso l’estero, sempre che il bene sia stato fabbricato in pro- prio o acquistato gravato dall’imposta;   b. prestazioni a beneficiari di cui all’articolo 2 della legge del 22 giugno 200779  sullo Stato ospite (LSO), sempre che il luogo della prestazione sia situato in  territorio svizzero e, in caso di forniture, il bene sia stato fabbricato in proprio  o acquistato gravato dall’imposta.       77 Introdotto dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).  78 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).  79 RS 192.12     Ordinanza sull’IVA   37 / 66   641.201   2 I contribuenti che applicano il metodo delle aliquote saldo e acquistano beni mobili  accertabili senza che sia loro chiaramente trasferita l’imposta possono applicare, al  momento della vendita di questi beni, la procedura di computo dell’imposta prece- dente fittizia messa a disposizione dall’AFC. Tale procedura non è applicabile agli  autoveicoli usati il cui peso complessivo non supera i 3500 kg né ai beni:   a. che il contribuente ha ricevuto nell’ambito della procedura di notifica da una  persona che applica il metodo di rendiconto effettivo;   b.  di cui il contribuente sa o dovrebbe sapere che sono stati importati in esen- zione d’imposta;   c. che il contribuente ha acquistato in territorio svizzero in esenzione d’imposta;  o   d. che il contribuente ha ricevuto nell’ambito di una liquidazione dei danni, se  gli importi pagati eccedono il valore effettivo del bene al momento della sua  assunzione.80   2bis La procedura di cui al capoverso 2 si applica per analogia quando si vendono pezzi  da collezione (art. 48a).81   3 Per aziende e manifestazioni di cui all’articolo 55 capoverso 3, l’AFC prevede un  disciplinamento forfetario per la ripartizione approssimativa delle cifre d’affari sulle  due aliquote saldo.    Art. 91 Rendiconto dell’imposta sull’acquisto   (art. 37 cpv. 1–4 LIVA)   I contribuenti che applicano il metodo delle aliquote saldo e acquistano prestazioni di  imprese con sede all’estero secondo gli articoli 45–49 LIVA devono versare seme- stralmente l’imposta sull’acquisto all’aliquota legale corrispondente.   Art. 92 Consumo proprio   (art. 37 cpv. 1–4 LIVA)   Eccezion fatta per l’articolo 83 capoverso 1 lettera b, il consumo proprio è considerato  mediante l’applicazione del metodo delle aliquote saldo.   Art. 93 Correzioni per beni immobili   (art. 37 cpv. 1–4 LIVA)   1 Se un bene immobile non è più utilizzato nell’ambito dell’attività imprenditoriale  del contribuente o viene destinato a un’attività esclusa dall’imposta secondo l’arti- colo 21 capoverso 2 LIVA, l’imposta è calcolata sul valore attuale all’aliquota nor- male in vigore in quel momento se:82       80 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   81 Introdotto dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).  82 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).     Imposte   38 / 66   641.201   a. il contribuente ha acquistato, costruito o ristrutturato il bene quando applicava  il metodo di rendiconto effettivo e ha effettuato la deduzione dell’imposta pre- cedente;   b.83 il contribuente ha acquistato il bene nell’ambito della procedura di notifica da  un contribuente che applica il metodo di rendiconto effettivo.   2 Per stabilire il valore dei beni immobili si tiene conto di un ammortamento lineare  di un ventesimo per ogni anno trascorso.   Art. 94 Prestazioni a persone strettamente vincolate e al personale   (art. 37 cpv. 1–4 LIVA)84   1 Fatto salvo l’articolo 93, le prestazioni a persone strettamente vincolate vanno con- siderate, nel rendiconto secondo il metodo delle aliquote saldo, come segue:   a. e b.85 ...   c.86 i beni e le prestazioni di servizi sono conteggiati all’aliquota saldo autorizzata  alla controprestazione pagata, ma almeno al valore che sarebbe stato conve- nuto fra terzi indipendenti;   d. se si applicano due aliquote saldo e la prestazione non può essere attribuita a  un’attività, si applica l’aliquota più elevata.   2 Nel rendiconto secondo il metodo delle aliquote saldo, le prestazioni al personale  vanno considerate come segue:   a. i beni consegnati a titolo oneroso e le prestazioni di servizi eseguite a titolo  oneroso al personale vanno conteggiati all’aliquota saldo autorizzata;   b. se si applicano due aliquote saldo e la prestazione non può essere attribuita a  un’attività, si applica l’aliquota più elevata.   3 Alle persone strettamente vincolate che fanno parte del personale si applica il capo- verso 2.87   4 Le prestazioni che devono figurare nel certificato di salario ai fini delle imposte di- rette sono considerate come eseguite a titolo oneroso. L’imposta è calcolata sull’im- porto determinante anche per le imposte dirette.88       83 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   84 La correzione del 12 dic. 2017 concerne soltanto il testo francese (RU 2017 7263).  85 Abrogate dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, con effetto dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).  86 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).  87 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).  88 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).     Ordinanza sull’IVA   39 / 66   641.201   Art. 9589 Vendita di mezzi d’esercizio e beni d’investimento   (art. 37 cpv. 1–4 LIVA)   La vendita di mezzi d’esercizio e beni d’investimento che non sono stati impiegati  esclusivamente per l’esecuzione di prestazioni escluse dall’imposta è conteggiata  all’aliquota saldo autorizzata. Se sono state autorizzate due aliquote saldo e il mezzo  d’esercizio o il bene d’investimento è stato utilizzato in entrambe le attività, le con- troprestazioni sono conteggiate all’aliquota saldo più elevata.   Art. 96 Fatturazione a un’aliquota troppo elevata   (art. 37 cpv. 1–4 LIVA)   Se applica il metodo delle aliquote saldo e fattura una prestazione applicando un’ali- quota troppo elevata, il contribuente deve corrispondere, oltre all’imposta sul valore  aggiunto calcolata mediante l’aliquota saldo, anche la differenza fra l’imposta calco- lata in base all’aliquota dichiarata e quella calcolata in base all’aliquota applicabile  secondo l’articolo 25 LIVA. La controprestazione è considerata comprensiva dell’im- posta sul valore aggiunto.   Sezione 3: Metodo delle aliquote forfetarie   Art. 97 Principi   (art. 37 cpv. 5 LIVA)   1 Le istituzioni affini di cui all'articolo 37 capoverso 5 LIVA sono segnatamente i  consorzi comunali e gli altri raggruppamenti di collettività pubbliche, le parrocchie,  le scuole e gli internati privati, gli ospedali privati, i centri medici, i centri di riabili- tazione, le case di cura, le organizzazioni private Spitex, le case di riposo, le case di  cura, le residenze per anziani, le imprese attive nel sociale come i laboratori per disa- bili, le residenze e le scuole speciali, i gestori di impianti sportivi e centri culturali  sussidiati da collettività pubbliche, le assicurazioni cantonali di edifici, le cooperative  idriche, le imprese di trasporto pubblico, le corporazioni forestali di diritto privato  sussidiate da collettività pubbliche, gli organizzatori di manifestazioni non ricorrenti  nei settori della cultura e dello sport, le associazioni secondo gli articoli 60–79 del  Codice civile (CC)90 e le fondazioni ai sensi degli articoli 80–89bis CC.91   2 Non sono previsti importi limite per l’applicazione del metodo delle aliquote forfe- tarie.   3 I contribuenti che applicano il metodo delle aliquote forfetarie non possono optare  per l’imposizione delle prestazioni di cui all’articolo 21 capoverso 2 numeri 1–24, 27,       89 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   90 RS 210  91 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).     Imposte   40 / 66   641.201   29 e 30 LIVA. Se l’imposta viene comunque menzionata nella fattura, l’importo indi- cato è versato all’AFC, fatto salvo l’articolo 27 capoverso 2 LIVA.92   4 I servizi autonomi di cui all’articolo 12 capoverso 1 LIVA che si riuniscono in un  unico soggetto fiscale (art. 12 cpv. 2 LIVA) possono applicare il metodo delle aliquote  forfetarie.93   Art. 98 Adesione al metodo delle aliquote forfetarie e cambiamento del  metodo di rendiconto    (art. 37 cpv. 5 LIVA)   1 Le collettività pubbliche e le istituzioni affini di cui all’articolo 97 capoverso 1 che  intendono applicare il metodo delle aliquote forfetarie devono notificarlo per scritto  all’AFC.    2 Il metodo delle aliquote forfetarie è mantenuto per almeno tre periodi fiscali. Se il  contribuente sceglie il metodo di rendiconto effettivo, può passare al metodo delle  aliquote forfetarie soltanto dopo dieci anni. Il passaggio anticipato è possibile in oc- casione di qualsiasi adeguamento dell’aliquota forfetaria che non sia riconducibile a  una modifica delle aliquote d’imposta di cui agli articoli 25 e 55 LIVA.94   3 Il passaggio a un altro metodo di rendiconto è ammesso per l’inizio di un periodo  fiscale. Deve essere notificato per scritto all’AFC entro 60 giorni dall’inizio del pe- riodo fiscale a partire dal quale ha luogo il passaggio. In caso di notifica tardiva, il  passaggio ha luogo all’inizio del periodo fiscale successivo.   Art. 99 Aliquote forfetarie   (art. 37 cpv. 5 LIVA)   1 In caso di applicazione del metodo delle aliquote forfetarie, il credito fiscale è deter- minato moltiplicando il totale delle controprestazioni imponibili realizzate in un pe- riodo di rendiconto, comprese le imposte, per l’aliquota forfetaria autorizzata  dall’AFC.   2 L’AFC fissa le aliquote forfetarie tenendo conto della quota dell’imposta precedente  usuale per il settore. Un’attività per la quale non è stata fissata un’aliquota forfetaria  va conteggiata all’aliquota applicabile secondo il metodo delle aliquote saldo.   3 Il contribuente deve conteggiare ognuna delle sue attività all’aliquota forfetaria de- terminante. Il numero delle aliquote forfetarie applicabili non è limitato.       92 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   93 Introdotto dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).  94 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).     Ordinanza sull’IVA   41 / 66   641.201   Art. 99a95 Rendiconto dell’imposta sull’acquisto   (art. 37 cpv. 5 LIVA)   I contribuenti che applicano il metodo delle aliquote forfetarie e acquistano presta- zioni di imprese con sede all’estero secondo gli articoli 45–49 LIVA versano trime- stralmente l’imposta sull’acquisto all’aliquota legale corrispondente.   Art. 100 Applicabilità delle regole del metodo delle aliquote saldo   (art. 37 cpv. 5 LIVA)   In quanto la presente sezione non preveda disposizioni al riguardo, si applicano a ti- tolo completivo gli articoli 77–96.   Sezione 4: Procedura di notifica   Art. 101 Parte di un patrimonio   (art. 38 cpv. 1 LIVA)   Per parte di un patrimonio s’intende ogni minima unità autosufficiente di un’impresa.   Art. 102 Assoggettamento dell’acquirente   (art. 38 cpv. 1 LIVA)   La procedura di notifica va applicata anche quando l’acquirente diviene contribuente  soltanto contestualmente al trasferimento del patrimonio o di parte di esso.   Art. 103 Fattura   (art. 38 cpv. 1 LIVA)   L’applicazione della procedura di notifica dev’essere indicata nella fattura.   Art. 104 Applicazione facoltativa della procedura di notifica   (art. 38 cpv. 2 LIVA)   Sempre che entrambe le parti siano o divengano contribuenti, la procedura di notifica  può applicarsi:   a. al trasferimento di un fondo;   b. su richiesta della persona trasferente, sempre che importanti interessi lo giu- stifichino.   Art. 105 Coefficiente di utilizzazione   (art. 38 cpv. 4 LIVA)   L’alienante è presunto aver utilizzato i beni patrimoniali trasferiti esclusivamente per  le attività che danno diritto alla deduzione dell’imposta precedente. Un diverso coef- ficiente di utilizzazione dev’essere comprovato dall’acquirente.       95 Introdotto dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).     Imposte   42 / 66   641.201   Sezione 5: Sistema di rendiconto e cessione del credito fiscale   Art. 106 Cambiamento del sistema di rendiconto in caso di rendiconto  secondo il metodo effettivo    (art. 39 LIVA)   1 In caso di passaggio dal rendiconto secondo le controprestazioni ricevute al rendi- conto secondo le controprestazioni convenute, nel periodo di rendiconto successivo al  passaggio il contribuente deve:   a. conteggiare l’imposta sulle posizioni debitori esistenti al momento del pas- saggio; e   b. dedurre, nell’ambito dell’attività imprenditoriale che dà diritto alla deduzione  dell’imposta precedente, le imposte precedenti sulle posizioni creditori esi- stenti al momento del passaggio.   2 In caso di passaggio dal rendiconto secondo le controprestazioni convenute al ren- diconto secondo le prestazioni ricevute, nel periodo di rendiconto successivo al pas- saggio il contribuente deve:   a. dedurre dalle controprestazioni ricevute in tale periodo di rendiconto le posi- zioni debitori esistenti al momento del passaggio; e   b. dedurre dall’imposta precedente pagata in tale periodo di rendiconto l’imposta  precedente sulle posizioni creditori esistenti al momento del passaggio.   3 Se, simultaneamente alla modifica del sistema di rendiconto, è modificato anche il  metodo di rendiconto secondo gli articoli 36 e 37 LIVA, si applica l’articolo 79 capo- verso 4 o 81 capoverso 6 della presente ordinanza.   Art. 107 Modifica del sistema di rendiconto in caso di applicazione del  metodo delle aliquote saldo o del metodo delle aliquote forfetarie    (art. 39 LIVA)96   1 In caso di passaggio dal rendiconto secondo le controprestazioni ricevute al rendi- conto secondo le controprestazioni convenute, nel periodo di rendiconto successivo al  passaggio il contribuente conteggia i crediti esistenti al momento del passaggio appli- cando le aliquote saldo o forfetarie autorizzate.97   2 In caso di passaggio dal rendiconto secondo le controprestazioni convenute al ren- diconto secondo le controprestazioni ricevute, nel periodo di rendiconto successivo al  passaggio il contribuente deve dedurre le posizioni debitori esistenti al momento del  passaggio dalle controprestazioni ricevute in tale periodo di rendiconto.    3 Se, simultaneamente alla modifica del sistema di rendiconto, è modificato anche il  metodo di rendiconto, si applica l’articolo 79 capoverso 4 o 81 capoverso 6.       96 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   97 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).     Ordinanza sull’IVA   43 / 66   641.201   Art. 108 Cessione e costituzione in pegno del credito fiscale   (art. 44 cpv. 2 LIVA)   Le disposizioni sul segreto di cui all’articolo 74 LIVA non si applicano in caso di  cessione o di costituzione in pegno del credito fiscale.   Titolo terzo: Imposta sull’acquisto   Art. 109 e 11098   Art. 111 Supporti di dati senza valore di mercato   (art. 45 cpv. 1 lett. b e 52 cpv. 2 LIVA)   1 Per supporto di dati senza valore di mercato s’intende, indipendentemente dal mate- riale o dal tipo di memorizzazione, ogni supporto di dati che nel genere e nella natura  in cui è stato importato:   a. non può essere acquistato dietro versamento di una controprestazione già sta- bilita al momento dell’importazione; e   b. non può essere utilizzato, come da contratto, dietro pagamento di un diritto di  licenza unico e già stabilito al momento dell’importazione.   2 Il supporto di dati può contenere segnatamente programmi e file informatici, i rela- tivi aggiornamenti e versioni successive, nonché dati sonori e visivi.   3 Per valutare se si è in presenza di un supporto di dati senza valore di mercato è  determinante il supporto stesso con le prestazioni di servizi ivi contenute e i diritti  connessi, a prescindere dal negozio giuridico all’origine dell’importazione.    4 Ai supporti di dati senza valore di mercato sono equiparati segnatamente i seguenti  beni, sempre che siano consegnati o lasciati al committente in virtù di un negozio  giuridico indipendente:   a. piani, disegni e illustrazioni, in particolare di architetti, ingegneri, grafici e  designer;   b. atti giuridici di avvocati, perizie di esperti, traduzioni, risultati di ricerche ed  esperimenti, nonché risultati di analisi, valutazioni e simili;   c. diritti rappresentati da un titolo e diritti immateriali.       98 Abrogati dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, con effetto dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).     Imposte   44 / 66   641.201   Titolo quarto: Imposta sull’importazione   Capitolo 1:  Pluralità di prestazioni ed esenzione dall’imposta sull’importazione   Art. 112 Insiemi e combinazioni di prestazioni   (art. 52 cpv. 3 e 19 cpv. 2 LIVA)   1 Se al momento dell’importazione è chiesta l’imposizione secondo l’articolo 19 ca- poverso 2 LIVA, la dichiarazione doganale deve essere corredata di un calcolo dei  costi.   2 Dal calcolo dei costi devono risultare:   a. il prezzo di costo delle singole prestazioni;   b. la controprestazione complessiva.   3 Gli elementi di costo che non possono essere attribuiti integralmente alle singole  prestazioni, quali i costi generali, gli utili o i costi di trasporto, sono ripartiti sulle  singole prestazioni proporzionalmente al valore delle stesse.   4 Per verificare la correttezza del calcolo, l’Ufficio federale della dogana e della sicu- rezza dei confini (UDSC)99 può esigere documenti supplementari.   Art. 113 Esenzione dall’imposta sull’importazione   (art. 53 cpv. 2 e 107 cpv. 2 LIVA)   Sono esenti dall’imposta sull’importazione:   a. i beni destinati a capi di Stato, nonché a servizi diplomatici, consolari e inter- nazionali e loro membri, esenti da dazio secondo l’articolo 6 dell’ordinanza  del 1° novembre 2006100 sulle dogane (OD);   b. le bare, le urne cinerarie e gli accessori funebri esenti da dazio secondo l’arti- colo 7 OD;   c. i premi di onore, gli oggetti ricordo e i doni d’onore esenti da dazio secondo  l’articolo 8 OD;   d. le scorte per carrozze ristorante esenti da dazio secondo l’articolo 10 OD;   e. le scorte, i pezzi di ricambio e gli oggetti dell’equipaggiamento su battelli  esenti da dazio secondo l’articolo 11 OD;   f. le scorte, i pezzi di ricambio e gli oggetti dell’equipaggiamento a bordo di  aeromobili esenti da dazio secondo l’articolo 12 OD.   g. le monete d’oro e l’oro fino secondo l’articolo 44.       99 La designazione dell’unità amministrativa è stata adattata in applicazione dell’art. 20 cpv.  2 dell’O del 7 ott. 2015 sulle pubblicazioni ufficiali (RS 170.512.1), con effetto dal 1°  gen. 2022. Di detta modifica è tenuto conto in tutto il presente testo.   100 RS 631.01     Ordinanza sull’IVA   45 / 66   641.201   Capitolo 2:  Determinazione e garanzia del debito fiscale sull’importazione   Art. 114 Garanzia del pagamento dell’imposta mediante la procedura  accentrata di conteggio dell’UDSC    (art. 56 cpv. 3 LIVA)   Se l’imposta è pagata mediante la procedura accentrata di conteggio (PCD), l’UDSC  può esigere, sulla base della sua valutazione dei rischi, una garanzia forfetaria.  Quest’ultima è calcolata come segue:   a. almeno il 20 per cento dell’imposta dovuta in un periodo di 60 giorni, per  quanto l’importatore sia iscritto presso l’UDSC quale contribuente e le condi- zioni della PCD siano osservate;   b. il 100 per cento dell’imposta dovuta in un periodo di 60 giorni, per quanto  l’importatore non sia iscritto presso l’UDSC quale contribuente o le condi- zioni della PCD non siano adempiute.   Art. 115 Importo della garanzia in caso di credito fiscale sorto  condizionatamente e di agevolazioni di pagamento    (art. 56 cpv. 3 LIVA)   1 L’importo della garanzia ammonta, in caso di crediti fiscali sorti condizionatamente  o qualora siano accordate agevolazioni di pagamento secondo l’articolo 76 capo- verso 1 LD101:   a.102 al 100 per cento nel caso di immagazzinamento di merci di gran consumo;   abis.103 al 10 per cento al massimo per gli operatori economici autorizzati («Autho- rised Economic Operator», AEO) di cui all’articolo 42a LD;   b. al 25 per cento almeno negli altri casi.   2 Per i transiti internazionali, l’ammontare della garanzia è determinato conforme- mente ai trattati internazionali.   Art. 116 Adeguamento successivo delle controprestazioni   (art. 56 cpv. 5 LIVA)   1 La notifica di un adeguamento successivo delle controprestazioni deve contenere le  seguenti informazioni:   a. data di inizio e fine del periodo per il quale le controprestazioni sono oggetto  di un adeguamento successivo;   b. le controprestazioni calcolate in tale periodo;   c. il totale degli adeguamenti delle controprestazioni;       101 RS 631.0  102 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).  103 Introdotta dall’all. n. 2 dell’O del 18 nov. 2015, in vigore dal 1° gen. 2016    (RU 2015 4917).     Imposte   46 / 66   641.201   d. la ripartizione dell’adeguamento delle controprestazioni sulle diverse aliquote  d’imposta.   2 I prezzi o le indicazioni di valore in valuta estera impiegati per determinare l’ade- guamento delle controprestazioni vanno convertiti in franchi svizzeri al corso medio  delle divise (vendita) del periodo.    3 Per determinare il debito fiscale all’importazione, l’UDSC può esigere documenti  supplementari.   Capitolo 3: Riporto del pagamento dell’imposta   Art. 117 Riporto del pagamento dell’imposta sull’importazione   (art. 63 LIVA)   1 Chi intende pagare le imposte nell’ambito della procedura di riporto necessita  dell’autorizzazione dell’UDSC.   2 Se sussistono dubbi circa l’adempimento delle condizioni per il riporto del- l’imposta sull’importazione, l’UDSC riscuote l’imposta.   3 La prescrizione del debito fiscale all’importazione riportato è retta dall’articolo 42  LIVA.   4 L’AFC disciplina l’esecuzione d’intesa con l’UDSC.   Art. 118 Condizioni per l’autorizzazione   (art. 63 LIVA)   1 L’autorizzazione è rilasciata se il contribuente:   a. conteggia l’imposta sul valore aggiunto secondo il metodo effettivo;   b. importa ed esporta regolarmente beni nell’ambito della sua attività imprendi- toriale;   c.104 tiene per detti beni un controllo dettagliato sull’importazione, sul deposito e  sull’esportazione;   d.105 presenta nei suoi periodici rendiconti fiscali con l’AFC, per le importazioni  ed esportazioni di beni di cui alla lettera b, eccedenti d’imposta precedente  regolarmente superiori a 10 000 franchi per anno, che provengono dal versa- mento dell’imposta sull’importazione all’UDSC; e   e. offre le garanzie per un corretto decorso della procedura di riporto.   2 Il rilascio o il mantenimento dell’autorizzazione può essere subordinato alla presta- zione di garanzie pari alle presunte pretese.       104 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   105 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).     Ordinanza sull’IVA   47 / 66   641.201   Art. 119 Cessazione delle condizioni per l’autorizzazione   (art. 63 LIVA)   Se viene meno una delle condizioni per l’autorizzazione di cui all’articolo 118 capo- verso 1 lettere a–d, il contribuente avvisa tempestivamente per scritto l’AFC.   Art. 120 Revoca dell’autorizzazione   (art. 63 LIVA)   L’autorizzazione è revocata se il contribuente non offre più le garanzie per un corretto  decorso della procedura di riporto.    Art. 121 Non riscossione dell’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio  svizzero    (art. 63 cpv. 2 LIVA)   All’autorizzazione di cui all’articolo 63 capoverso 2 LIVA si applicano per analogia  gli articoli 118–120.   Titolo quinto:   Diritto procedurale applicabile all’imposta sulle prestazioni eseguite sul  territorio svizzero e all’imposta sull’acquisto   Capitolo 1: Diritti e obblighi del contribuente   Sezione 1:106 Rinuncia all’annuncio di inizio dell’assoggettamento  (art. 66 cpv. 1 LIVA)   Art. 121a   Le imprese che sul territorio svizzero eseguono esclusivamente prestazioni escluse  dall’imposta possono rinunciare ad annunciarsi come contribuenti presso l’AFC. Nel  caso delle imprese che non hanno sede, domicilio o stabilimento d’impresa sul terri- torio svizzero la rinuncia è possibile anche se, oltre alle suddette, eseguono prestazioni  per le quali sono esentate dall’assoggettamento secondo l’articolo 10 capoverso 2 let- tera b LIVA.       106 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).     Imposte   48 / 66   641.201   Sezione 1a: Giustificativi in forma non cartacea  (art. 70 cpv. 4 LIVA)107   Art. 122108   La trasmissione e la conservazione dei giustificativi in forma non cartacea sono rette  dagli articoli 957–958f del Codice delle obbligazioni109 e dall’ordinanza del 24 aprile  2002110 sui libri di commercio.   Art. 123 a 125111   Sezione 2: Rendiconto   Art. 126 Metodo di rendiconto effettivo   (art. 71 e 72 LIVA)   1 Il contribuente che applica il metodo di rendiconto effettivo deve indicare in modo  adeguato i valori seguenti nel rendiconto con l’AFC:   a. il totale delle controprestazioni soggiacenti all’imposta sulle prestazioni ese- guite sul territorio svizzero, che comprende in particolare le controprestazioni  per:    1. prestazioni imposte, suddivise secondo le aliquote d’imposta,   2. prestazioni per l’imposizione delle quali si è optato secondo l’articolo 22  LIVA,   3. prestazioni esenti dall’imposta in virtù dell’articolo 23 LIVA,    4. prestazioni a beneficiari ai sensi dell’articolo 2 LSO112, che in virtù  dell’articolo 143 della presente ordinanza sono esenti dall’imposta sul  valore aggiunto,   5. prestazioni alle quali è stata applicata la procedura di notifica secondo  l’articolo 38 LIVA,    6. prestazioni escluse dall’imposta in virtù dell’articolo 21 LIVA;   b. le riduzioni della controprestazione in caso di rendiconto allestito secondo le  controprestazioni convenute, nella misura in cui non siano considerate sotto  un’altra voce;   c. le controprestazioni e i flussi di mezzi finanziari seguenti non compresi nel  campo di applicazione dell’imposta sul valore aggiunto:       107 Introdotta dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).  108 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).  109 RS 220  110 RS 221.431  111 Abrogati dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, con effetto dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).  112 RS 192.12     Ordinanza sull’IVA   49 / 66   641.201   1. controprestazioni per prestazioni il cui luogo secondo gli articoli 7 e 8  LIVA si trova all’estero,   2. flussi di mezzi finanziari non considerati controprestazioni secondo l’ar- ticolo 18 capoverso 2 lettere a–c LIVA,    3. altri flussi di mezzi finanziari non considerati controprestazioni secondo  l’articolo 18 capoverso 2 lettere d–l LIVA;   d. il totale delle controprestazioni per prestazioni soggiacenti all’imposta  sull’acquisto, suddivise secondo le aliquote d’imposta;   e. il totale delle imposte precedenti deducibili, prima delle correzioni e riduzioni  di cui alla lettera f, suddivise in:    1. imposta precedente sui costi per materiale e prestazioni di servizi,   2. imposta precedente su investimenti e altri costi d’esercizio,   3. sgravio fiscale successivo;   f. gli importi delle correzioni o delle riduzioni apportate alla deduzione del- l’imposta precedente in seguito a:   1. doppia utilizzazione ai sensi dell’articolo 30 LIVA,   2. consumo proprio ai sensi dell’articolo 31 LIVA,   3. ottenimento di flussi di mezzi finanziari non considerati contropresta- zioni secondo l’articolo 33 capoverso 2 LIVA;   g. il totale dell’imposta sull’importazione detratta nella procedura di riporto del  pagamento.   2 L’AFC può raggruppare più valori di cui al capoverso 1 sotto una voce del modulo  di rendiconto, oppure può rinunciare ad esigerli nel quadro del rendiconto periodico.   Art. 127 Rendiconto secondo il metodo delle aliquote saldo o delle aliquote  forfetarie    (art. 71 e 72 LIVA)   1 Il contribuente che applica il metodo delle aliquote saldo o delle aliquote forfetarie  deve indicare in modo adeguato i valori seguenti nel rendiconto con l’AFC:   a. il totale delle controprestazioni soggiacenti all’imposta sulle prestazioni ese- guite sul territorio svizzero, che comprende in particolare le controprestazioni  per:   1. prestazioni imposte, suddivise secondo le aliquote saldo o le aliquote for- fetarie,   2. prestazioni esenti dall’imposta in virtù dell’articolo 23 LIVA,    3. prestazioni a beneficiari ai sensi dell’articolo 2 LSO113, che in virtù  dell’articolo 143 della presente ordinanza sono esenti dall’imposta sul  valore aggiunto,   4. prestazioni alle quali è stata applicata la procedura di notifica secondo  l’articolo 38 LIVA,        113 RS 192.12     Imposte   50 / 66   641.201   5. prestazioni escluse dall’imposta in virtù dell’articolo 21 LIVA;   b. le riduzioni della controprestazione in caso di rendiconto allestito secondo le  controprestazioni convenute, nella misura in cui non siano considerate sotto  un’altra voce;   c. le controprestazioni e i flussi di mezzi finanziari seguenti non compresi nel  campo di applicazione dell’imposta sul valore aggiunto:   1. controprestazioni per prestazioni il cui luogo secondo gli articoli 7 e 8  LIVA si trova all’estero,   2. flussi di mezzi finanziari non considerati controprestazioni secondo l’ar- ticolo 18 capoverso 2 lettere a–c LIVA,   3. altri flussi di mezzi finanziari non considerati controprestazioni secondo  l’articolo 18 capoverso 2 lettere d–l LIVA;   d. il totale delle controprestazioni per prestazioni soggiacenti all’imposta  sull’acquisto, suddivise secondo le aliquote d’imposta;   e. i computi d’imposta risultanti dall’applicazione di una della procedure spe- ciali messe a disposizione dall’AFC secondo l’articolo 90 capoversi 1 e 2;   f. il valore attuale dei beni immobili secondo l’articolo 93 che non sono più uti- lizzati nell’ambito dell’attività imprenditoriale del contribuente o vengono de- stinati a un’attività esclusa dall’imposta secondo l’articolo 21 capoverso 2  LIVA.   2 L’AFC può raggruppare più valori di cui al capoverso 1 sotto una voce del modulo  di rendiconto oppure può rinunciare ad esigerli nel quadro del rendiconto periodico.   Art. 128 Documenti supplementari   (art. 71 e 72 LIVA)   1 L’AFC può esigere che il contribuente inoltri segnatamente i seguenti documenti:   a. un riassunto dei valori menzionati all’articolo 126 o 127, riguardanti l’intero  periodo fiscale (dichiarazione per il periodo fiscale);   b. il conto annuale firmato in modo giuridicamente valido oppure, qualora il con- tribuente non fosse soggetto all’obbligo di tenere la contabilità, un elenco  delle entrate e delle uscite nonché l’indicazione del patrimonio aziendale  all’inizio e alla fine del periodo fiscale;    c. la relazione di revisione, qualora il contribuente sia tenuto ad allestirla;   d. la riconciliazione delle cifre d’affari secondo il capoverso 2;    e. per i contribuenti che applicano il metodo effettivo, una riconciliazione delle  imposte precedenti secondo il capoverso 3;   f. per i contribuenti che applicano il metodo effettivo, una distinta relativa al  calcolo delle correzioni e delle riduzioni apportate all’imposta precedente,  dalla quale risultino le correzioni dell’imposta precedente secondo l’artico- lo 30 LIVA, le fattispecie di consumo proprio secondo l’articolo 31 LIVA e     Ordinanza sull’IVA   51 / 66   641.201   le riduzioni della deduzione dell’imposta precedente secondo l’articolo 33 ca- poverso 2 LIVA.   2 Dalla riconciliazione delle cifre d’affari deve risultare come si sia raggiunta la con- cordanza tra la dichiarazione per il periodo fiscale e la chiusura di fine anno, conside- rando le diverse aliquote d’imposta oppure le aliquote saldo o forfetarie. Sono da con- siderare in particolare:   a. la cifra d’affari d’esercizio che risulta dal conto annuale;   b. i ricavi registrati nei conti dei costi (diminuzioni delle spese);   c. le compensazioni consolidate e non comprese nella cifra d’affari d’esercizio;   d. le vendite di mezzi aziendali;   e. i pagamenti anticipati;   f. gli altri pagamenti ricevuti non compresi nella cifra d’affari d’esercizio;    g. le prestazioni valutabili in denaro;    h. le diminuzioni dei ricavi;   i. le perdite su debitori; e   j. le operazioni di chiusura dei conti come le delimitazioni temporali, gli accan- tonamenti e le rettifiche interne non rilevanti per la cifra d’affari.   3 Dalla riconciliazione delle imposte precedenti deve risultare come si sia raggiunta la  concordanza tra le imposte precedenti registrate nei relativi conti o in altri documenti  e le imposte precedenti dichiarate.   4 La richiesta di documenti supplementari secondo i capoversi 1–3 non costituisce una  richiesta di documenti completi ai sensi dell’articolo 78 capoverso 2 LIVA.    Art. 129114 Correzione   (art. 72 LIVA)   La correzione di lacune constatate in rendiconti precedenti deve avvenire separata- mente dall’allestimento dei rendiconti ordinari.   Capitolo 2: Obbligo di terzi di fornire informazioni  (art. 73 cpv. 2 lett. c LIVA)   Art. 130   L’obbligo di terzi di fornire informazioni secondo l’articolo 73 capoverso 2 lettera c  LIVA non sussiste per i documenti che:   a. sono stati affidati al terzo tenuto a fornire informazioni affinché possa ese- guire la sua prestazione;       114 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 giu. 2010, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2010 2833).     Imposte   52 / 66   641.201   b. sono stati allestiti dal terzo tenuto a fornire informazioni al fine di eseguire la  sua prestazione.    Capitolo 3: Diritti e obblighi delle autorità   Sezione 1: Protezione dei dati115   Art. 131116 Consulenza in materia di protezione dei dati   (art. 76 cpv. 1 LIVA)   1 L’AFC designa un consulente responsabile in materia di protezione e sicurezza dei  dati.   2 Il consulente controlla che vengano osservate le disposizioni in materia di protezione  dei dati e provvede, in particolare, a una verifica periodica dell’esattezza e della sicu- rezza dei dati.   3 Il consulente provvede inoltre affinché si svolgano controlli periodici che garanti- scano l’esattezza dei dati raccolti e il loro trasferimento completo su supporti di dati.   Art. 132 Trattamento dei dati   (art. 76 cpv. 1 e 76a cpv. 1 e 2 LIVA)117   1 Il trattamento di dati è effettuato, nell’ambito dell’adempimento dei compiti pre- scritti per legge, esclusivamente da collaboratori dell’AFC o da personale tecnico da  essa controllato.   2 L’AFC può trattare in forma elettronica o altra forma i dati che essa rileva o raccoglie  oppure riceve da partecipanti a un procedimento, da terzi o da autorità.118   3 ...119   Art. 133120 Responsabilità per il sistema d’informazione   (art. 76a cpv. 1 e 76d lett. a LIVA)   L’AFC è responsabile della sicurezza dell’esercizio e della manutenzione del sistema  d’informazione e della legittimità del trattamento dei dati.       115 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   116 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   117 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   118 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   119 Abrogato dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, con effetto dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).  120 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).     Ordinanza sull’IVA   53 / 66   641.201   Art. 134121 Categorie di dati   (art. 76a cpv. 1 e 3 e 76d lett. b e c LIVA)   I dati che l’AFC può trattare ai sensi dell’articolo 76a capoverso 3 LIVA sono i se- guenti:   a. dati sull’identità delle persone: in particolare nominativi, forma giuridica,  iscrizione nel registro di commercio, data di nascita o di costituzione, indi- rizzo, domicilio e sede sociale, numeri di mezzi di telecomunicazione, indi- rizzo di posta elettronica, attinenza, riferimento bancario, rappresentante le- gale, numero AVS122;   b. dati sulle attività economiche: genere di attività commerciale, cifre d’affari  realizzate o preventivate, data d’iscrizione e di cancellazione, luogo di esecu- zione della prestazione nonché i dati riguardanti il trasferimento e l’importa- zione ed esportazione di merci necessari per la riscossione dell’imposta sul  valore aggiunto;   c. dati sulla situazione reddituale e patrimoniale: in particolare dati raccolti da  libri contabili, cifre economico-aziendali, immobili, denaro contante, conti  postali e bancari, cartevalori e altri beni mobili di valore nonché le eredità  indivise;   d. dati sulla situazione tributaria: rendiconti fiscali;   e. dati su debiti e cessioni di crediti: durata ed entità delle cessioni di crediti,  ammontare dei crediti imponibili ceduti;   f. dati su procedure di esecuzione, fallimento e sequestro: procedure di esecu- zione, fallimento, sequestro e procedura di concordato, atti giudiziali e extra- giudiziali finalizzati alla riscossione di crediti;   g. dati sull’osservanza degli obblighi fiscali: osservanza degli obblighi di colla- borazione fiscale, pagamento puntuale delle imposte dovute, obbligo di tenere  la contabilità, accertamenti fatti nell’ambito di un controllo, nonché dati che  sono necessari per garantire l’incasso delle imposte dovute dai contribuenti e  dalle persone responsabili in solido;   h. dati sul sospetto di infrazioni, su reati, oggetti e mezzi di prova sequestrati  nonché su procedimenti penali: sospetto fondato di infrazioni, oggetti e mezzi  di prova sequestrati, reati e conseguenti sanzioni e ricuperi d’imposta ai sensi  dell’articolo 12 della legge del 22 marzo 1974123 sul diritto penale ammini- strativo;   i. dati su procedimenti amministrativi: dati riguardanti procedimenti ammini- strativi e procedimenti giudiziari in ambito fiscale, necessari per l’emissione  di avvisi di tassazione e per la valutazione delle pretese di restituzione e delle  domande di condono dell’imposta;       121 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   122 Nuova espr. giusta l’all. n. II 24 dell’O del 17 nov. 2021, in vigore dal 1° gen. 2022   (RU 2021 800).   123 RS 313.0     Imposte   54 / 66   641.201   j. dati su procedure di assistenza amministrativa e giudiziaria: autorità richie- dente, data e oggetto della richiesta, persone interessate, svolgimento della  procedura e tipo di misure.   Art. 135124 Statistiche   (art. 76a cpv. 2 lett. j LIVA)   1 L’AFC allestisce e tiene statistiche nella misura in cui siano necessarie per l’adem- pimento dei compiti legali.   2 L’AFC può trasmettere dati, a fini statistici, alle autorità federali e cantonali nonché  ad altre persone interessate, sempre che tali dati siano resi anonimi e non contengano  indicazioni che permettono di risalire alle persone interessate. È fatto salvo l’arti- colo 10 capoversi 4 e 5 della legge del 9 ottobre 1992125 sulla statistica federale.   3 I dati che non sono stati resi anonimi possono essere utilizzati per controlli interni e  per la pianificazione interna.   Art. 135a126 Comunicazione di dati all’Ufficio federale di statistica   (art. 76b e 76d lett. d LIVA)   L’AFC può accordare all’Ufficio federale di statistica (UST) l’accesso ai rendiconti  d’imposta mediante una procedura di richiamo ai fini dell’esecuzione di rilevazioni  statistiche, sempreché il contribuente abbia autorizzato l’UST a procurarsi tali dati  presso l’AFC.   Art. 136127 Comunicazione di dati all’UDSC   (art. 76b cpv. 2 LIVA)   L’AFC accorda al personale dell’UDSC incaricato di determinare e riscuotere l’im- posta sul valore aggiunto l’accesso ai dati di cui all’articolo 134 mediante una proce- dura di richiamo, nella misura in cui tali dati siano necessari per una corretta e com- pleta imposizione dell’importazione o per l’esecuzione di procedimenti penali o  amministrativi.   Art. 137128 Durata di conservazione, distruzione e archiviazione dei dati   (art. 76c cpv. 1 e 76d lett. e ed f LIVA)   1 L’AFC distrugge i dati al più tardi allo scadere dei termini fissati nell’articolo 70  capoversi 2 e 3 o nell’articolo 105 LIVA. Sono fatti salvi i dati di cui l’AFC necessita  periodicamente per la riscossione dell’imposta sul valore aggiunto.       124 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   125 RS 431.01  126 Introdotto dal n. I dell’O dell’8 mar. 2019, in vigore dal 1° apr. 2019 (RU 2019 911).  127 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).  128 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).     Ordinanza sull’IVA   55 / 66   641.201   2 I dati destinati alla distruzione sono offerti all’Archivio federale conformemente alla  legge federale del 26 giugno 1998129 sull’archiviazione.   Art. 138130 Valutazione dell’offerta Internet dell’AFC   (art. 76d LIVA)   1 Per la valutazione della sua offerta Internet, l’AFC è autorizzata a trattare i dati di  persone che fanno uso di tale offerta (logfile).   2 I dati possono essere trattati solo per tale valutazione e per la durata assolutamente  necessaria. Dopo la valutazione sono distrutti o resi anonimi.   Art. 139131   Sezione 2: Controllo  (art. 78 cpv. 2 LIVA)   Art. 140   Una richiesta di documenti completi è data quando sono richiesti i libri contabili di un  esercizio, con o senza i relativi documenti giustificativi.   Capitolo 4: Procedura di decisione e di ricorso   Art. 141 Procedura di ricorso   (art. 81 LIVA)   L’AFC ha diritto di interporre ricorso presso il Tribunale federale secondo l’articolo  89 capoverso 2 lettera a della legge del 17 giugno 2005132 sul Tribunale federale.   Art. 142 Spese d’esecuzione   (art. 86 LIVA)   Se l’esecuzione è ritirata conformemente all’articolo 86 capoverso 9 LIVA, le spese  d’esecuzione sostenute sono a carico del contribuente.       129 RS 152.1  130 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).  131 Abrogato dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, con effetto dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).  132 RS 173.110     Imposte   56 / 66   641.201   Titolo sesto:  Sgravio dall’imposta sul valore aggiunto per beneficiari esonerati  dall’imposta sul valore aggiunto in virtù della LSO   Art. 143 Diritto allo sgravio dall’imposta   (art. 107 cpv. 1 lett. a LIVA)   1 Hanno diritto allo sgravio dall’imposta sul valore aggiunto i beneficiari istituzionali  e le persone beneficiarie.   2 Sono considerati beneficiari istituzionali:   a. i beneficiari di cui all’articolo 2 capoverso 1 LSO133 che beneficiano  dell’esenzione dalle imposte indirette in virtù del diritto internazionale, di un  accordo concluso con il Consiglio federale che prevede l’esenzione dalle im- poste indirette o di una decisione del Dipartimento federale degli affari esteri  (DFAE) presa conformemente all’articolo 26 capoverso 3 LSO;   b. i beneficiari ai sensi dell’articolo 2 capoverso 1 LSO che hanno la loro sede  all’estero, qualora siano esonerati dalle imposte indirette in virtù di un atto  costitutivo, di un protocollo sui privilegi e le immunità o da altri accordi in- ternazionali.   3 Sono considerate persone beneficiarie:   a. i Capi di stato e di governo durante l’esercizio effettivo di una funzione uffi- ciale in Svizzera, nonché le persone autorizzate ad accompagnarli che benefi- ciano dello statuto diplomatico;   b. gli agenti diplomatici e i funzionari consolari, come pure le persone autoriz- zate ad accompagnarli che beneficiano dello stesso statuto diplomatico in  Svizzera;   c. gli alti funzionari di beneficiari istituzionali di cui al capoverso 2 lettera a che  beneficiano dello statuto diplomatico in Svizzera, nonché le persone autoriz- zate ad accompagnarli, qualora beneficino dello stesso statuto diplomatico, se  esonerati dalle imposte indirette in virtù di un accordo concluso tra il benefi- ciario istituzionale in questione e il Consiglio federale o il DFAE o in virtù di  una decisione unilaterale del Consiglio federale o del DFAE;   d. i delegati alle conferenze internazionali che beneficiano dello statuto diplo- matico, se la conferenza alla quale partecipano beneficia dell’esenzione dalle  imposte indirette conformemente al capoverso 2 lettera a;   e. le personalità che esercitano un mandato internazionale ai sensi dell’articolo  2 capoverso 2 lettera b LSO e che beneficiano dello statuto diplomatico in  Svizzera e dell’esenzione dalle imposte indirette in virtù di una decisione del  Consiglio federale, nonché le persone autorizzate ad accompagnarle, qualora  al beneficio dello stesso statuto diplomatico.   4 Le persone di cittadinanza svizzera non hanno diritto allo sgravio dall’imposta.       133 RS 192.12     Ordinanza sull’IVA   57 / 66   641.201   5 Lo sgravio dall’imposta sul valore aggiunto è operato tramite esenzione fiscale alla  fonte conformemente agli articoli 144 e 145 e, eccezionalmente, tramite rimborso  conformemente all’articolo 146.   Art. 144 Esenzione fiscale   (art. 107 cpv. 1 lett. a LIVA)   1 Sono esenti dall’imposta:   a. le forniture di beni e le prestazioni di servizi eseguite sul territorio svizzero da  contribuenti a favore di beneficiari istituzionali e persone beneficiarie;   b.134 l’ottenimento di prestazioni di imprese con sede all’estero da parte di benefi- ciari istituzionali e persone beneficiarie.   2 L’esenzione fiscale si applica soltanto alle forniture e alle prestazioni di servizi a  favore di:   a. persone beneficiarie, se destinate esclusivamente all’uso personale;   b. beneficiari istituzionali, se destinate esclusivamente all’uso ufficiale.   Art. 145 Condizioni per l’esenzione fiscale   (art. 107 cpv. 1 lett. a LIVA)   1 Prima di ricevere qualsiasi prestazione, il beneficiario istituzionale che intende ri- vendicare l’esenzione fiscale deve attestare sul modulo ufficiale che le prestazioni  sono destinate all’uso ufficiale.   2 Prima di ricevere qualsiasi prestazione, la persona beneficiaria che intende rivendi- care l’esenzione fiscale deve farsi attestare sul modulo ufficiale dal beneficiario isti- tuzionale a cui appartiene di godere dello statuto di cui all’articolo 143 capoverso 3  che la legittima all’ottenimento di prestazioni esonerate dall’imposta. La persona be- neficiaria è tenuta a consegnare al fornitore di prestazioni il modulo ufficiale firmato  di proprio pugno e a legittimarsi, ogniqualvolta riceva prestazioni, con la carta di le- gittimazione rilasciata dall’autorità federale competente.   3 L’esenzione fiscale giusta l’articolo 144 capoverso 1 lettera a può essere rivendicata  unicamente se il prezzo d’acquisto effettivo delle prestazioni indicate nella fattura o  in un documento equivalente ammonta complessivamente ad almeno 100 franchi  comprensivi dell’imposta. L’importo minimo non si applica alle prestazioni di servizi  in materia d’informatica o di telecomunicazioni giusta l’articolo 10, né alle forniture  di acqua in condotte, di gas ed elettricità da parte di aziende di erogazione.   4 Le condizioni giusta i capoversi 1–3 che danno diritto all’esenzione fiscale non si  applicano agli acquisti di carburante per i quali il beneficiario istituzionale o la per- sona beneficiaria ha diritto all’esenzione dell’imposta sugli oli minerali in virtù degli  articoli 26–28 dell’ordinanza del 20 novembre 1996135 sull’imposizione degli oli       134 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   135 RS 641.611     Imposte   58 / 66   641.201   minerali, degli articoli 30 e 31 dell’ordinanza del 23 agosto 1989136 concernente i  privilegi doganali delle missioni diplomatiche a Berna e dei posti consolari in Sviz- zera, così come degli articoli 28 e 29 dell’ordinanza del 13 novembre 1985137 concer- nente i privilegi doganali delle organizzazioni internazionali, degli Stati nelle loro re- lazioni con tali organizzazioni e delle missioni speciali di Stati esteri. In questo caso  il fornitore di prestazioni deve poter comprovare che l’UDSC non ha riscosso l’impo- sta sugli oli minerali oppure che l’ha rimborsata.   Art. 146 Restituzione dell’imposta   (art. 107 cpv. 1 lett. a LIVA)   1 In singoli casi fondati l’AFC può, su richiesta, restituire ammontari d’imposta per i  quali sussiste il diritto allo sgravio fiscale; essa a questo scopo può, d’intesa con il  DFAE, prelevare una tassa amministrativa.   2 Alla restituzione dell’imposta si applica per analogia l’articolo 145 capoverso 3.   3 Un beneficiario istituzionale può presentare al massimo due richieste di restituzione  dell’imposta per anno civile. A questo scopo egli deve utilizzare il modulo ufficiale.   4 Le persone beneficiarie possono presentare al massimo una richiesta di restituzione  dell’imposta per anno civile. Le richieste delle persone beneficiarie devono essere  raggruppate dall’istituzione a cui esse appartengono in vista di un inoltro annuale  unico.   5 L’AFC può, d’intesa con il DFAE, fissare un importo minimo di restituzione per  ogni richiesta. Sugli importi restituiti non sono versati interessi rimuneratori.   Art. 147 Obbligo di conservare i documenti   (art. 107 cpv. 1 lett. a LIVA)   Il contribuente deve conservare integralmente gli originali dei moduli ufficiali utiliz- zati, unitamente agli altri giustificativi, conformemente all’articolo 70 capoverso 2  LIVA. Ai moduli ufficiali trasmessi e conservati per via elettronica si applica per ana- logia l’articolo 122138.   Art. 148 Deduzione dell’imposta precedente   (art. 107 cpv. 1 lett. a LIVA)   L’imposta sulle forniture e sull’importazione di beni, nonché sulle prestazioni di ser- vizi volte ad offrire prestazioni esonerate dalle imposte a beneficiari istituzionali e a  persone beneficiarie, può essere dedotta a titolo d’imposta precedente.       136 RS 631.144.0  137 RS 631.145.0  138 Il rimando è stato adeguato in applicazione dell’art. 12 cpv. 2 della L del 18 giu. 2004   sulle pubblicazioni ufficiali (RS 170.512), con effetto dal 1° gen. 2018.     Ordinanza sull’IVA   59 / 66   641.201   Art. 149 Riscossione successiva dell’imposta e infrazioni   (art. 107 cpv. 1 lett. a LIVA)   1 Se le condizioni per l’esenzione fiscale giusta gli articoli 144 e 145 non sono date o  vengono meno successivamente, il beneficiario istituzionale o la persona beneficiaria  deve pagare al contribuente, nei casi di esenzione fiscale giusta l’articolo 144 capo- verso 1 lettera a, l’importo corrispondente all’imposta. Se non viene versato,  quest’importo è dovuto dal contribuente nella misura in cui gli sia imputabile una  colpa. In caso di ottenimento di prestazioni di servizi da imprese con sede all’estero,  i beneficiari istituzionali e le persone beneficiarie sono tenuti a versare successiva- mente l’imposta.   2 Sono fatte salve le disposizioni delle Convenzioni di Vienna del 18 aprile 1961139  sulle relazioni diplomatiche e del 24 aprile 1963140 sulle relazioni consolari nonché  degli accordi di sede.   Art. 150 Imposizione volontaria di prestazioni escluse dall’imposta   (art. 107 cpv. 1 lett. a LIVA)   L’AFC può autorizzare l’imposizione volontaria delle prestazioni di cui all’arti- colo 21 capoverso 2 numeri 20 e 21 LIVA, al netto del valore del terreno, purché siano  effettuate a favore di beneficiari istituzionali secondo l’articolo 143 capoverso 2 let- tera a, indipendentemente dal fatto che il beneficiario istituzionale sia assoggettato  all’imposta in territorio svizzero. Tale opzione è limitata a fondi e parti di fondi desti- nati a scopi amministrativi, segnatamente uffici, sale per conferenze, depositi e par- cheggi, o utilizzati esclusivamente per la residenza del capo di una missione diploma- tica, di una missione permanente o di un’altra rappresentanza presso organizzazioni  intergovernative o di un posto consolare.141   Titolo settimo:  Rimborso dell’imposta sul valore aggiunto ad acquirenti con domicilio  o sede sociale all’estero   Art. 151 Aventi diritto   (art. 107 cpv. 1 lett. b LIVA)   1 Ha diritto al rimborso delle imposte versate secondo l’articolo 28 capoverso 1 let- tere a e c LIVA chi importa beni o riceve prestazioni a titolo oneroso in Svizzera e:142   a. ha il domicilio, la sede sociale o uno stabilimento d’impresa all’estero;   b. non soggiace all’obbligo fiscale sul territorio svizzero;   c. fatto salvo il capoverso 2, non esegue prestazioni in territorio svizzero; e       139 RS 0.191.01  140 RS 0.191.02  141 Nuovo testo del per. giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).  142 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).     Imposte   60 / 66   641.201   d. comprova nei confronti dell’AFC la sua qualità di imprenditore nel Paese di  domicilio, della sede sociale o dello stabilimento d’impresa.   2 Il diritto al rimborso dell’imposta è salvaguardato se il richiedente è esentato dall’as- soggettamento conformemente all’articolo 10 capoverso 2 lettera b LIVA e non ri- nuncia a questa esenzione.143   3 Il rimborso dell’imposta presuppone che lo Stato in cui l’imprenditore estero richie- dente ha il domicilio, la sede sociale o lo stabilimento d’impresa garantisca la recipro- cità.   Art. 152 Reciprocità   (art. 107 cpv. 1 lett. b LIVA)   1 La reciprocità è considerata garantita se:   a. nello Stato estero in questione le imprese con domicilio o sede sociale in Sviz- zera hanno diritto al rimborso dell’imposta sul valore aggiunto versata per le  prestazioni ivi acquisite che corrisponde, per entità e restrizioni, al diritto alla  deduzione dell’imposta precedente di cui beneficiano le imprese con sede  nello Stato estero;    b. nello Stato estero in questione non viene riscossa un’imposta equiparabile  all’imposta sul valore aggiunto svizzera; oppure   c. nello Stato estero in questione viene riscosso un altro tipo di imposta sulla  cifra d’affari, diversa dall’imposta sul valore aggiunto svizzera, che grava le  imprese con domicilio o sede sociale in tale Stato in modo equivalente alle  imprese con domicilio o sede sociale in Svizzera.    2 L’AFC tiene un elenco degli Stati con i quali è stata scambiata una dichiarazione di  reciprocità ai sensi del capoverso 1 lettera a.   Art. 153 Entità del rimborso dell’imposta   (art. 107 cpv. 1 lett. b LIVA)   1 Il rimborso dell’imposta corrisponde, per entità e restrizioni, al diritto alla deduzione  dell’imposta precedente di cui agli articoli 28–30 e 33 capoverso 2 LIVA. Il rimborso  è limitato all’ammontare corrispondente all’aliquota prevista dalla legge per la speci- fica prestazione. L’imposta sul valore aggiunto versata per le prestazioni non soggette  o esentate da tale imposta ai sensi della LIVA non viene rimborsata.144   2 Le agenzie di viaggio e gli organizzatori di manifestazioni con sede all’estero non  hanno diritto al rimborso delle imposte loro fatturate in Svizzera per forniture e pre- stazioni di servizi ricevute che essi rifatturano ai loro clienti.145       143 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   144 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   145 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).     Ordinanza sull’IVA   61 / 66   641.201   3 Le imposte rifondibili sono rimborsate soltanto se il loro importo raggiunge almeno  500 franchi per anno civile.   Art. 154146 Periodo di rimborso   (art. 107 cpv. 1 lett. b LIVA)   1 Il periodo di rimborso corrisponde a un anno civile. La richiesta di rimborso va pre- sentata entro sei mesi a contare dalla fine dell’anno civile in cui è stata emessa la  fattura per la prestazione.   2 Il periodo di rimborso termina nel momento in cui il fornitore della prestazione di- viene contribuente. La richiesta di rimborso relativa a tale periodo deve essere presen- tata unitamente al primo rendiconto.   Art. 155 Procedura   (art. 107 cpv. 1 lett. b LIVA)   1 La richiesta di rimborso dell’imposta deve essere indirizzata all’AFC unitamente  agli originali delle fatture del fornitore di prestazioni o alle decisioni d’imposizione  dell’UDSC. Le fatture originali devono soddisfare i requisiti di cui all’articolo 26 ca- poverso 2 LIVA ed essere intestate al richiedente.    2 Per la richiesta va utilizzato il modulo dell’AFC.   3 Il richiedente deve designare un rappresentante con domicilio o sede sociale in Sviz- zera.   4 L’imposta indicata negli scontrini di cassa non può essere restituita.   5 L’AFC può esigere ulteriori indicazioni e documenti.   Art. 156 Interesse rimuneratorio   (art. 107 cpv. 1 lett. b LIVA)   Se il rimborso dell’imposta è versato oltre 180 giorni dopo la ricezione della richiesta  completa da parte dell’AFC, un interesse rimuneratorio fissato dal DFF è corrisposto  a contare dal 181° giorno fino a quello del versamento, a condizione che lo Stato in  questione accordi la reciprocità.       146 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 15 ago. 2018, in vigore dal 1° gen. 2019   (RU 2018 3143).     Imposte   62 / 66   641.201   Titolo ottavo: Organo consultivo per l’IVA147   Art. 157148 Statuto   (art. 109 LIVA)   L’organo consultivo per l’IVA (organo consultivo) è una commissione extraparla- mentare ai sensi dell’articolo 57a della legge del 21 marzo 1997149 sull’organizza- zione del Governo e dell’Amministrazione.   Art. 158150 Composizione dell’organo consultivo   (art. 109 LIVA)   L’organo consultivo si compone di 14 membri permanenti   Art. 159 Metodo di lavoro e segretariato   (art. 109 LIVA)   1 L’organo consultivo si riunisce a seconda delle esigenze. Il presidente provvede alla  sua convocazione.    1bis L’AFC partecipa alle riunioni dell’organo consultivo in qualità di consulente.151   2 L’AFC assume i compiti amministrativi di segretariato e tiene il verbale delle riu- nioni; il verbale riporta le raccomandazioni dell’organo consultivo ed eventuali pareri  di maggioranza e minoranza.152   Art. 160153 Pareri e raccomandazioni   (art. 109 LIVA)   L’organo consultivo presenta i propri pareri e le proprie raccomandazioni all’atten- zione del DFF. Può indicare i pareri di maggioranza e quelli di minoranza.   Art. 161 Potere decisionale   (art. 109 LIVA)   1 L’organo consultivo è privo di potere decisionale.   2 La decisione circa la definizione della prassi spetta all’AFC.154       147 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 12 ott. 2011, in vigore dal 1° gen. 2012   (RU 2011 4739).   148 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 12 ott. 2011, in vigore dal 1° gen. 2012   (RU 2011 4739).   149 RS 172.010  150 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).  151 Introdotto dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).  152 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).  153 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).  154 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018    (RU 2017 6307).     Ordinanza sull’IVA   63 / 66   641.201   Art. 162155 Informazione del pubblico   1 Le deliberazioni e i documenti sottoposti all’organo consultivo o da esso redatti sono  confidenziali. Sono fatti salvi i progetti inerenti alla definizione della prassi dell’AFC;  tali progetti sono pubblicati sul sito Internet dell’AFC156 contemporaneamente alla  convocazione della seduta in cui sono presumibilmente trattati.    2 L’organo consultivo può informare il pubblico, con il consenso dell’AFC, riguardo  agli affari da esso trattati.   Titolo nono: Disposizioni finali   Capitolo 1: Abrogazione e modifica del diritto vigente   Art. 163   L’ordinanza del 29 marzo 2000157 relativa alla legge federale concernente l’imposta  sul valore aggiunto è abrogata.   Capitolo 2: Disposizioni transitorie   Art. 164 Responsabilità sussidiaria in caso di cessione   (art. 15 cpv. 4 LIVA)   Il cessionario risponde soltanto dell’imposta sul valore aggiunto su crediti che egli  acquisisce tramite una cessione o una cessione globale conclusa dopo il 1° gennaio  2010.   Art. 165 Sgravio fiscale successivo   (art. 32 LIVA)   Le disposizioni concernenti lo sgravio fiscale successivo non sono applicabili:   a.158 ai flussi di mezzi finanziari non considerati controprestazioni (art. 18 cpv. 2  LIVA) che con l’entrata in vigore del nuovo diritto non comportano più una  riduzione della deduzione dell’imposta precedente secondo l’articolo 33 ca- poverso 1 LIVA;       155 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018   (RU 2017 6307).   156 www.estv.admin.ch > Imposta sul valore aggiunto > Informazioni specifiche > Organo  consultivo.   157 [RU 2000 1347; 2001 3294 ch. II 4; 2004 5387; 2006 2353, 4705 n. II 45; 2007 1469 all.  4 n. 24, 6657 all. n. 9].   158 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 18 giu. 2010, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2010 2833).     Imposte   64 / 66   641.201   b. alle prestazioni proprie imposte nell’ambito del consumo proprio per lavori su  costruzioni secondo l’articolo 9 capoverso 2 della legge del 2 settembre  1999159 sull’IVA.   Art. 166 Possibilità di scelta   (art. 37 e 114 LIVA)   1 Con l’entrata in vigore della LIVA decorrono nuovamente i termini di cui all’arti- colo 37 capoverso 4 LIVA per il passaggio dal metodo di rendiconto effettivo al me- todo delle aliquote saldo e viceversa.   2 Con l’entrata in vigore della LIVA decorrono nuovamente i termini di cui all’arti- colo 98 capoverso 2 della presente ordinanza per il passaggio dal metodo di rendiconto  effettivo al metodo delle aliquote forfetarie e viceversa.   3 Nei casi in cui l’articolo 114 capoverso 2 LIVA prevede un termine di 90 giorni,  esso prevale sul termine di 60 giorni previsto agli articoli 79, 81 e 98 della presente  ordinanza.160   Art. 166a161 Disposizione transitoria della modifica del 18 ottobre 2017   (art. 10 cpv. 1 lett. a LIVA)   Per le imprese estere che non hanno uno stabilimento d’impresa in territorio svizzero  e che nei 12 mesi precedenti l’entrata in vigore della presente ordinanza hanno ese- guito prestazioni imponibili in territorio svizzero, l’esenzione dall’assoggettamento  secondo l’articolo 9a termina al momento dell’entrata in vigore della presente ordi- nanza se nel corso di questi 12 mesi l’impresa ha raggiunto il limite della cifra d’affari  secondo l’articolo 10 capoverso 2 lettera a o c LIVA proveniente da prestazioni ese- guite sul territorio svizzero o all’estero che non sono escluse dall’imposta e se è pre- sumibile che anche nei 12 mesi successivi all’entrata in vigore dell’ordinanza esegue  prestazioni imponibili in territorio svizzero. Se le prestazioni non sono state eseguite  per tutti e 12 i mesi, la cifra d’affari è riportata su un anno intero.   Art. 166b162 Disposizione transitoria della modifica del 15 agosto 2018   (art. 7 cpv. 3 lett. b LIVA)   Se vengono forniti dall’estero in territorio svizzero beni che in ragione dell’ammon- tare d’imposta irrilevante sono esenti dall’imposta sull’importazione, l’assoggetta- mento del fornitore della prestazione inizia con l’entrata in vigore della modifica del  15 agosto 2018, se nel corso dei 12 mesi precedenti con tali forniture ha raggiunto il  limite della cifra d’affari di 100 000 franchi e se è presumibile che anche nei 12 mesi  successivi all’entrata in vigore della modifica eseguirà prestazioni simili.       159 [RU 2000 1300]  160 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 30 ott. 2013, in vigore dal 1° gen. 2013   (RU 2013 3839).  161 Introdotto dal n. I dell’O del 18 ott. 2017, in vigore dal 1° gen. 2018 (RU 2017 6307).  162 Introdotto dal n. I dell’O del 15 ago. 2018, in vigore dal 1° gen. 2019 (RU 2018 3143).     Ordinanza sull’IVA   65 / 66   641.201   Capitolo 3: Entrata in vigore   Art. 167   1 La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 2010, ad eccezione dell’arti- colo 76.    2 L’articolo 76 entrerà in vigore in un secondo tempo.     Imposte   66 / 66   641.201       	Titolo primo: Disposizioni generali 	Art. 1 Territorio nazionale svizzero 	Art. 2 Costituzione in pegno e circostanze speciali della vendita 	Art. 3 Dichiarazione d’adesione nell’ambito dell’importazione di un bene 	Art. 4 Fornitura in territorio svizzero di un bene proveniente dall’estero a partire da un deposito in territorio svizzero 	Art. 4a  Momento del passaggio del luogo della fornitura nella vendita per corrispondenza 	Art. 5 Stabilimento d’impresa 	Art. 5a  Navigazione sul lago di Costanza, sul lago Inferiore di Costanza e sul Reno fino alla frontiera svizzera sotto a Basilea 	Art. 6 Prestazioni di trasporto 	Art. 6a  Luogo della prestazione per le prestazioni della ristorazione, le prestazioni culturali e simili eseguite nell’ambito del trasporto di persone nella regione di frontiera  	Titolo secondo: Imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero 	Capitolo 1: Soggetto fiscale 	Sezione 1: Attività imprenditoriale e limite della cifra d’affari 	Art. 7  Stabilimenti d'impresa di imprese estere 	Art. 8 	Art. 9  Esenzione e fine dell’esenzione dall’assoggettamento per le imprese situate sul territorio svizzero 	Art. 9a  Esenzione e fine dell’esenzione dall’assoggettamento per le imprese estere 	Art. 10 Prestazioni di servizi in materia d’informatica o di telecomunicazioni 	Art. 11  	Sezione 2: Collettività pubbliche 	Art. 12 Soggetto fiscale 	Art. 13 	Art. 14 Prestazioni imprenditoriali di una collettività pubblica  	Sezione 3: Imposizione di gruppo 	Art. 15 Direzione unica 	Art. 16 Membri del gruppo 	Art. 17 Costituzione dei gruppi 	Art. 18 Autorizzazione dell’imposizione di gruppo 	Art. 19 Modifiche nella rappresentanza del gruppo 	Art. 20 Modifiche nella composizione del gruppo 	Art. 21 Requisiti amministrativi e contabili 	Art. 22 Responsabilità solidale nell’imposizione di gruppo  	Sezione 4: Responsabilità nella cessione di crediti 	Art. 23 Entità della cessione 	Art. 24 Entità della responsabilità 	Art. 25 Esonero dalla responsabilità   	Capitolo 2: Oggetto dell’imposta 	Sezione 1: Rapporto di prestazione 	Art. 26  Prestazioni a persone strettamente vincolate 	Art. 27 Tassa di smaltimento anticipata 	Art. 28 Distaccamento transfrontaliero di collaboratori di un gruppo 	Art. 29 Sussidi e altri contributi di diritto pubblico 	Art. 30 Trasmissione di mezzi finanziari che non sono considerati controprestazioni  	Sezione 2: Pluralità di prestazioni 	Art. 31 Arnesi speciali 	Art. 32  Insiemi e combinazioni di prestazioni 	Art. 33 Applicazione dell’imposizione dell’importazione alle prestazioni eseguite sul territorio svizzero  	Sezione 3: Prestazioni escluse dall’imposta 	Art. 34 Cure mediche 	Art. 35 Condizione per il riconoscimento come prestatore di cure mediche 	Art. 36 Prestazioni culturali 	Art. 37 	Art. 38  Collaborazione tra collettività pubbliche 	Art. 38a  Istituti di formazione e di ricerca 	Art. 39  Opzione per l’imposizione delle prestazioni escluse dall’imposta  	Sezione 4: Prestazioni esenti dall’imposta 	Art. 40 	Art. 41 Esenzione dall’imposta per i trasporti aerei internazionali 	Art. 42 Esenzione dall’imposta per i trasporti ferroviari internazionali 	Art. 43 Esenzione dall’imposta per i trasporti internazionali in autobus 	Art. 44 Operazioni con monete d’oro e oro fino esenti dall’imposta   	Capitolo 3: Base di calcolo e aliquote d’imposta 	Sezione 1: Base di calcolo 	Art. 45 Controprestazioni in valuta estera 	Art. 46 Commissioni su carte di credito e tasse relative ad assegni 	Art. 47 Prestazioni al personale 	Art. 48 Tasse cantonali a favore dei fondi di approvvigionamento idrico, di trattamento delle acque di scarico e di smaltimento dei rifiuti  	Sezione 1a:  Imposizione dei margini 	Art. 48a Oggetti d’arte, antichità e altri pezzi da collezione 	Art. 48b Imposizione dei margini per beni acquistati a un prezzo complessivo 	Art. 48c Fatturazione 	Art. 48d Registrazioni  	Sezione 2: Aliquote d’imposta 	Art. 49  Medicinali 	Art. 50 Giornali e riviste senza carattere pubblicitario 	Art. 50a  Giornali e riviste elettronici senza carattere pubblicitario 	Art. 51 Libri e altri stampati senza carattere pubblicitario 	Art. 51a  Libri elettronici senza carattere pubblicitario 	Art. 52  Carattere pubblicitario 	Art. 53 Preparazione sul posto e servizio presso il cliente 	Art. 54 Impianti particolari per il consumo sul posto 	Art. 55 Derrate alimentari destinate ad essere asportate o consegnate 	Art. 56 Provvedimenti organizzativi adeguati   	Capitolo 4: Emissione della fattura e dichiarazione fiscale 	Art. 57  	Capitolo 5: Deduzione dell’imposta precedente 	Sezione 1: In generale 	Art. 58 Deduzione dell’imposta precedente in caso di valute estere 	Art. 59 Prova 	Art. 60 	Art. 61 Deduzione dell’imposta precedente per le monete d’oro e l’oro fino  	Sezione 2:  Deduzione dell’imposta precedente fittizia 	Art. 62 Metalli e pietre preziosi 	Art. 63 Diritto alla deduzione dell’imposta precedente fittizia 	Art. 64  	Sezione 3: Correzione della deduzione dell’imposta precedente 	Art. 65 Metodi di calcolo della correzione 	Art. 66 Metodi forfetari 	Art. 67 Calcoli propri 	Art. 68 Scelta del metodo  	Sezione 4: Consumo proprio 	Art. 69 Principi 	Art. 70 Determinazione del valore attuale 	Art. 71 Ristrutturazioni considerevoli di edifici  	Sezione 5: Sgravio fiscale successivo 	Art. 72 Principi 	Art. 73 Determinazione del valore attuale 	Art. 74  Ristrutturazioni considerevoli di edifici  	Sezione 6: Riduzione della deduzione dell’imposta precedente 	Art. 75   	Capitolo 6: Determinazione e nascita del credito fiscale 	Sezione 1: Chiusura d’esercizio 	Art. 76  	Sezione 2: Metodo delle aliquote saldo 	Art. 77 Principi 	Art. 78 Adesione al metodo delle aliquote saldo all’inizio dell’assoggettamento 	Art. 79 Passaggio dal metodo di rendiconto effettivo al metodo delle aliquote saldo 	Art. 80 Revoca dell’autorizzazione 	Art. 81 Passaggio dal metodo delle aliquote saldo al metodo di rendiconto effettivo 	Art. 82 Fine dell’assoggettamento 	Art. 83 Assunzione di un patrimonio nell’ambito della procedura di notifica 	Art. 84 Rendiconto secondo il metodo delle aliquote saldo 	Art. 85 Autorizzazione all’applicazione di un’unica aliquota saldo 	Art. 86 Autorizzazione all’applicazione di due aliquote saldo 	Art. 87 Aliquote saldo autorizzate 	Art. 88 Imposizione delle singole attività 	Art. 89 Regola speciale per i settori misti 	Art. 90 Procedure speciali 	Art. 91 Rendiconto dell’imposta sull’acquisto 	Art. 92 Consumo proprio 	Art. 93 Correzioni per beni immobili 	Art. 94 Prestazioni a persone strettamente vincolate e al personale 	Art. 95  Vendita di mezzi d’esercizio e beni d’investimento 	Art. 96 Fatturazione a un’aliquota troppo elevata  	Sezione 3: Metodo delle aliquote forfetarie 	Art. 97 Principi 	Art. 98 Adesione al metodo delle aliquote forfetarie e cambiamento del metodo di rendiconto 	Art. 99 Aliquote forfetarie 	Art. 99a  Rendiconto dell’imposta sull’acquisto 	Art. 100 Applicabilità delle regole del metodo delle aliquote saldo  	Sezione 4: Procedura di notifica 	Art. 101 Parte di un patrimonio 	Art. 102 Assoggettamento dell’acquirente 	Art. 103 Fattura 	Art. 104 Applicazione facoltativa della procedura di notifica 	Art. 105 Coefficiente di utilizzazione  	Sezione 5: Sistema di rendiconto e cessione del credito fiscale 	Art. 106 Cambiamento del sistema di rendiconto in caso di rendiconto secondo il metodo effettivo 	Art. 107 Modifica del sistema di rendiconto in caso di applicazione del metodo delle aliquote saldo o del metodo delle aliquote forfetarie 	Art. 108 Cessione e costituzione in pegno del credito fiscale    	Titolo terzo: Imposta sull’acquisto 	Art. 109 e 110 	Art. 111 Supporti di dati senza valore di mercato  	Titolo quarto: Imposta sull’importazione 	Capitolo 1: Pluralità di prestazioni ed esenzione dall’imposta sull’importazione 	Art. 112 Insiemi e combinazioni di prestazioni 	Art. 113 Esenzione dall’imposta sull’importazione  	Capitolo 2: Determinazione e garanzia del debito fiscale sull’importazione 	Art. 114 Garanzia del pagamento dell’imposta mediante la procedura accentrata di conteggio dell’UDSC 	Art. 115 Importo della garanzia in caso di credito fiscale sorto condizionatamente e di agevolazioni di pagamento 	Art. 116 Adeguamento successivo delle controprestazioni  	Capitolo 3: Riporto del pagamento dell’imposta 	Art. 117 Riporto del pagamento dell’imposta sull’importazione 	Art. 118 Condizioni per l’autorizzazione 	Art. 119 Cessazione delle condizioni per l’autorizzazione 	Art. 120 Revoca dell’autorizzazione 	Art. 121 Non riscossione dell’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero   	Titolo quinto:  Diritto procedurale applicabile all’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero e all’imposta sull’acquisto 	Capitolo 1: Diritti e obblighi del contribuente 	Sezione 1:  Rinuncia all’annuncio di inizio dell’assoggettamento 	Art. 121a  	Sezione 1a: Giustificativi in forma non cartacea 	Art. 122 	Art. 123 a 125  	Sezione 2: Rendiconto 	Art. 126 Metodo di rendiconto effettivo 	Art. 127 Rendiconto secondo il metodo delle aliquote saldo o delle aliquote forfetarie 	Art. 128 Documenti supplementari 	Art. 129  Correzione   	Capitolo 2: Obbligo di terzi di fornire informazioni 	Art. 130  	Capitolo 3: Diritti e obblighi delle autorità 	Sezione 1: Protezione dei dati 	Art. 131  Consulenza in materia di protezione dei dati 	Art. 132 Trattamento dei dati 	Art. 133  Responsabilità per il sistema d’informazione 	Art. 134  Categorie di dati 	Art. 135  Statistiche 	Art. 135a  Comunicazione di dati all’Ufficio federale di statistica 	Art. 136  Comunicazione di dati all’UDSC 	Art. 137  Durata di conservazione, distruzione e archiviazione dei dati 	Art. 138  Valutazione dell’offerta Internet dell’AFC 	Art. 139  	Sezione 2: Controllo 	Art. 140   	Capitolo 4: Procedura di decisione e di ricorso 	Art. 141 Procedura di ricorso 	Art. 142 Spese d’esecuzione   	Titolo sesto: Sgravio dall’imposta sul valore aggiunto per beneficiari esonerati dall’imposta sul valore aggiunto in virtù della LSO 	Art. 143 Diritto allo sgravio dall’imposta 	Art. 144 Esenzione fiscale 	Art. 145 Condizioni per l’esenzione fiscale 	Art. 146 Restituzione dell’imposta 	Art. 147 Obbligo di conservare i documenti 	Art. 148 Deduzione dell’imposta precedente 	Art. 149 Riscossione successiva dell’imposta e infrazioni 	Art. 150 Imposizione volontaria di prestazioni escluse dall’imposta  	Titolo settimo: Rimborso dell’imposta sul valore aggiunto ad acquirenti con domicilio o sede sociale all’estero 	Art. 151 Aventi diritto 	Art. 152 Reciprocità 	Art. 153 Entità del rimborso dell’imposta 	Art. 154  Periodo di rimborso 	Art. 155 Procedura 	Art. 156 Interesse rimuneratorio  	Titolo ottavo: Organo consultivo per l’IVA 	Art. 157  Statuto 	Art. 158  Composizione dell’organo consultivo 	Art. 159 Metodo di lavoro e segretariato 	Art. 160  Pareri e raccomandazioni 	Art. 161 Potere decisionale 	Art. 162  Informazione del pubblico  	Titolo nono: Disposizioni finali 	Capitolo 1: Abrogazione e modifica del diritto vigente 	Art. 163  	Capitolo 2: Disposizioni transitorie 	Art. 164 Responsabilità sussidiaria in caso di cessione 	Art. 165 Sgravio fiscale successivo 	Art. 166 Possibilità di scelta 	Art. 166a  Disposizione transitoria della modifica del 18 ottobre 2017 	Art. 166b  Disposizione transitoria della modifica del 15 agosto 2018  	Capitolo 3: Entrata in vigore 	Art. 167