631.11_1.4.98_108.fm   Verordnung zum Steuergesetz (StV) 631.11 Verordnung   zum Steuergesetz (StV)15  (vom 1. April 1998)1  Erster Teil: Staatssteuern  Erster Abschnitt: Besteuerung nach dem Aufwand  § 1.16  Zweiter Abschnitt: Verfahrensgrundsätze  A. Allgemeine Bestimmungen  1. Fehlende   Unterschrift  § 2.    Fehlt einer Eingabe eine gültige Unterschrift oder ist sie von  einer Drittperson ohne Vollmacht eingereicht worden, wird dem Steuer- pflichtigen Gelegenheit gegeben, den Mangel zu beheben.  2. Fehlende   Vertretung eines  Steuerpflich- tigen mit Wohn- sitz oder Sitz   im Ausland  § 3.    Unterlässt es ein Steuerpflichtiger mit Wohnsitz oder Sitz im  Ausland auf Aufforderung hin, einen Vertreter in der Schweiz zu be- zeichnen, kann die Zustellung durch öffentliche Bekanntmachung im  kantonalen Amtsblatt ersetzt werden oder mit der gleichen Wirkung  unterbleiben.  3. Protokoll§ 4.    1 Die Steuerbehörden erstellen über wesentliche Amtshand- lungen, die aktenmässig keinen anderweitigen Niederschlag finden,  ein kurzes Protokoll. Dieses ist unterschriftlich zu bestätigen, wenn  Erklärungen des Steuerpflichtigen oder eines Dritten festgehalten werden.  2 Eingaben und Kopien der ausgehenden Mitteilungen an den Steuerpflichtigen werden geordnet aufbewahrt.  4. Notwendige  Ankündigung  von Rechts- nachteilen  § 5.    Bei Verfügungen treten die gesetzlich mit ihrer Nichtbeach- tung verbundenen Rechtsnachteile, wie Einschätzung nach pflicht- gemässem Ermessen, Auflage einer Busse wegen Verletzung von Ver- fahrenspflichten, nur ein:  a. wenn der Adressat zur Erfüllung der Aufforderung gemahnt wor-  den ist,  b. wenn die Rechtsnachteile in der ersten Aufforderung und in der   Mahnung ausdrücklich erwähnt worden sind. 11. 4. 20 - 108    631.11 Verordnung zum Steuergesetz (StV) B. Beweismittel  1. Einvernahme  von Zeugen  § 6.    1 Zeugen werden zur Wahrheit ermahnt und auf die Straf- folgen des falschen Zeugnisses aufmerksam gemacht.  2 Sie werden unter sinngemässer Anwendung der Bestimmungen  der ZPO4 einvernommen. Vorbehalten bleibt § 249 StG2.11  3 Den Parteien ist Gelegenheit zu geben, der Zeugeneinvernahme  beizuwohnen.  2. Beizug   von Sach- verständigen  § 7.11    Soweit die Steuerbehörden Sachverständige beiziehen, fin- den die Art. 183–188 ZPO4 sinngemässe Anwendung. Für den Aus- stand ist § 119 StG zu beachten.  C. Form und Zustellung von Verfügungen und Entscheiden  1. Formelle   Anforderungen  § 8.15    Verfügungen und Entscheide bedürfen keiner Unterschrift.  Sie können schriftlich oder elektronisch eröffnet werden.  2. Zustellung § 9.    1 Die Zustellung gilt als vollzogen, wenn die Verfügung oder der Entscheid15  a. dem Adressaten tatsächlich ausgehändigt worden ist, b. von einem zum Haushalt des Adressaten gehörenden erwachsenen   Familienmitglied oder von einer Person mit Postvollmacht für den  Adressaten entgegengenommen worden ist oder  c. in den Briefkasten oder das Postfach des Adressaten gelegt oder auf andere Weise in dessen Herrschaftsbereich gelangt ist. 2 Wird die Zustellung einer eingeschriebenen Sendung vom Adres-  saten schuldhaft verhindert, gilt sie als am letzten Tag der von der Post  angesetzten Abholungsfrist erfolgt.  3 Bei Adressänderungen des Steuerpflichtigen oder bevollmächtig- ten Vertreters während des Verfahrens sind Zustellungen an diese als  erfolgt zu betrachten, wenn sie durch die Post an die zuletzt bekannte  Adresse gemacht worden und nicht als unzustellbar zurückgekommen  sind.  3. Zustellung   bei Vertretung  § 10.    Hat der Steuerpflichtige einen Vertreter bestimmt, sind Verfügungen und Entscheide in der Regel dem Vertreter zuzustellen;  doch ist auch die Zustellung an den Steuerpflichtigen gültig. Kann aber  infolge Zustellung an den Steuerpflichtigen eine Frist nicht eingehal- ten werden, bleibt deren Wiederherstellung nach § 15 vorbehalten. 2    Verordnung zum Steuergesetz (StV) 631.11 4. Öffentliche  Bekannt- machung  § 11.    1 Ist die Zustellung unmöglich, kann sie durch öffentliche  Bekanntmachung im Amtsblatt ersetzt werden.  2 Entscheide werden nur im Dispositiv veröffentlicht.  D. Fristen  1. Berechnung  einer Frist  § 12.    1 Der Tag der Eröffnung einer Frist oder der Tag der Zustel- lung einer Verfügung oder eines Entscheides wird bei der Berechnung  der Frist nicht mitgezählt.  2 Ist der letzte Tag der Frist ein Samstag oder ein öffentlicher Ruhe- tag, endet sie am nächsten Werktag. Samstage und öffentliche Ruhe- tage im Laufe der Frist werden mitgezählt.  3 Die Frist gilt als eingehalten, wenn die Handlung innerhalb der- selben vorgenommen wird. Schriftliche Eingaben müssen spätestens  am letzten Tag der Frist an die Behörde gelangt oder der Post über- geben sein.  4 Trägt eine der Post übergebene Eingabe den Poststempel des auf  den Ablauf der Frist folgenden Tages, ist die Frist verwirkt, sofern der  Einsender nicht nachweist, dass er die Eingabe vor 24 Uhr des vorher- gehenden Tages der Post übergeben hat.  § 13.12  3. Eingaben an  eine unrichtige  Amtsstelle  § 14.    Eingaben an eine unzuständige Amtsstelle werden von Am- tes wegen an die zuständige Behörde überwiesen. Für die Einhaltung  der Fristen ist der Zeitpunkt der Einreichung bei der unzuständigen  Behörde massgebend.  4. Wieder- herstellung   einer Frist  § 15.    1 Hat ein Steuerpflichtiger eine Frist für die Geltendmachung eines Rechtes versäumt, ist Wiederherstellung zu gewähren, wenn er  nachweist, dass er oder sein Vertreter ohne Verschulden entweder von  der Fristansetzung nicht rechtzeitig Kenntnis erhalten hat oder durch  schwerwiegende Gründe an der Einhaltung der Frist verhindert wor- den ist. Als schwerwiegende Gründe gelten z. B. Krankheit, Todesfall  in der Familie, Landesabwesenheit oder Militärdienst.  2 Das Wiederherstellungsgesuch ist schriftlich und spätestens innert 30 Tagen nach Kenntnisnahme von der Fristansetzung oder nach Weg- fall des Hindernisses einzureichen. Innert der gleichen Frist ist die ver- säumte Handlung vorzunehmen.  3 Über die Wiederherstellung entscheidet die Behörde, die in der  Sache selbst zuständig ist. 31. 4. 20 - 108    631.11 Verordnung zum Steuergesetz (StV) E. Verfahrenskosten in Verwaltungsverfahren  1. Aufsichts- beschwerde- verfahren  § 16.    1 Ist eine Aufsichtsbeschwerde offensichtlich unbegründet,  werden die Kosten dem Beschwerdeführer auferlegt.  2 Unterliegt der Beschwerdeführer im Beschwerdeverfahren vor  dem Regierungsrat, werden ihm die Kosten auferlegt.  2. Gutachten im  Einschätzungs- verfahren  § 17.    Ist es für die Beurteilung eines bestimmten Sachverhaltes,  wie etwa für eine Bewertung, unerlässlich, dass ein Gutachten eines  Sachverständigen eingeholt wird, und unterlässt es der Steuerpflich- tige trotz Mahnung, ein solches Gutachten einzureichen, können ihm  ausnahmsweise gestützt auf § 132 Abs. 2 Satz 2 StG die Kosten für einen Sachverständigen auferlegt werden.  3. Einsprache  gegen eine Ein- schätzung nach  pflichtgemässem  Ermessen  § 18.    Gestützt auf § 142 Abs. 2 Satz 2 StG werden insbesondere  die Kosten des Einspracheverfahrens dem Steuerpflichtigen auferlegt,  wenn sich die Einsprache gegen eine Einschätzung oder Schätzung  nach pflichtgemässem Ermessen richtet, die wegen schuldhafter Ver- letzung von Verfahrenspflichten vorgenommen werden musste.  4. Rekurs- verfahren   betreffend  Schlussrech- nung, Zahlungs- erleichterung  und Steuererlass  § 19.    In den Rekursverfahren gemäss §§ 178 Abs. 1 und 185 Abs. 1 StG können dem unterliegenden Rekurrenten die Kosten auferlegt wer- den.  5. Schriftliche  Auskünfte  § 20.    Übersteigen schriftliche Auskünfte an Steuerpflichtige das  übliche Mass, können hiefür Kosten auferlegt werden.  6. Umfang der  Kosten  § 21.    1 Können Kosten auferlegt werden, umfassen diese, vorbe- hältlich von Abs. 3, eine Staatsgebühr sowie die Barauslagen.  2 Die Staatsgebühr beträgt, vorbehältlich von § 22, zwischen Fr. 100  und Fr. 3500. Sie richtet sich nach Umfang und Bedeutung des Verfah- rens.  3 Soweit gestützt auf § 132 Abs. 2 Satz 2 StG Kosten auferlegt wer- den können, werden nur die Barauslagen berechnet.  a. Allgemein 4    Verordnung zum Steuergesetz (StV) 631.11 b. Staatsgebühr  für   Strafbescheide  § 22.    1 Für Strafbescheide beträgt die Staatsgebühr in der Regel  bei Bussen  bis 600 Fr.  100 von mehr als Fr. 600   » 1 300  » 100 bis 300 von mehr als Fr. 1 300   » 7 000  » 300   » 700 von mehr als Fr. 7 000   » 26 000  » 700   » 2 000 von mehr als Fr. 26 000   » 70 000  » 2 000   » 3 500 von mehr als Fr. 70 000   » 140 000  » 3 500   » 4 600 von mehr als Fr. 140 000   » 350 000  » 4 600   » 8 000 von mehr als Fr. 350 000   » 1 200 000  » 8 000   » 11 500 von mehr als Fr. 1 200 000  » 11 500   » 35 000  2 In Fällen, die besonders umfangreich oder weitläufig sind, kann  der Höchstansatz der Staatsgebühr bis auf das Doppelte erhöht werden.  7. Verhältnis  zwischen Staats- gebühr und   Barauslagen  § 23.    Mit der Staatsgebühr werden auch die Ausfertigungskosten  abgedeckt. Alle übrigen Kosten gelten als Barauslagen. Auf die Berech- nung der Barauslagen kann jedoch wegen Geringfügigkeit verzichtet  werden.  8. Vorschuss§ 24.    1 Wo Zweifel über die Erhältlichkeit einer Gebühr beste- hen, kann ein angemessener Vorschuss verlangt werden.  2 Für Barauslagen kann in jedem Fall ein ausreichender Kostenvor- schuss verlangt werden.  9. Kostenerlass  wegen   Bedürftigkeit  § 25.    Bedürftigen können auf Gesuch hin die Kosten erlassen  werden, soweit sie diese nicht durch offensichtlich unbegründete Be- gehren verursacht haben.  10. Kosten in  Verfahren vor  kommunalen  Steuerbehörden  § 26.    1 Die Gebühr für das Ausstellen von Steuerausweisen beträgt pro Ausweis und Steuerperiode zwischen Fr. 30 und Fr. 300.  2 Im Übrigen gelten die vorstehenden Bestimmungen, einschliess- lich derjenigen über die Höhe der Gebühren, sinngemäss auch in Ver- fahren vor kommunalen Steuerbehörden.  3 Die Gebühren fallen in die Kasse der politischen Gemeinde.  F. Meldepflichten  1. Weisungen  der Finanz- direktion  § 27.    Die Finanzdirektion ist befugt, allgemeine Weisungen über  das Meldeverfahren der zur Auskunft und Anzeige verpflichteten Ver- waltungsbehörden, Gerichte und Beamten zu erlassen. 51. 4. 20 - 108    631.11 Verordnung zum Steuergesetz (StV) 2. Meldungen  über strafbare  Handlungen  § 28.    Die Steuerbehörden melden strafbare Handlungen, die sie  in Ausübung ihres Amtes feststellen, der Finanzdirektion. Vorbehalten  bleiben die besonderen Zuständigkeiten bei der Ahndung von Steuer- delikten.  Dritter Abschnitt: Das Einschätzungsverfahren  A. Die Anlage der Register und Akten  1. Staatssteuer- register  § 29.    1 Das Gemeindesteueramt legt in jedem Kalenderjahr für  alle Fälle, in denen die Gemeinde als Einschätzungsgemeinde in Be- tracht kommt, ein Staatssteuerregister über alle sicher oder mutmass- lich steuerpflichtigen Personen an.  2 In das Register werden eingetragen:15  a. natürliche Personen, die am Ende der Steuerperiode in der Ge- meinde steuerpflichtig sind oder im Zeitpunkt der Fälligkeit einer  Kapitalleistung gemäss § 37 StG in der Gemeinde ihren Wohnsitz  haben,  b. juristische Personen, die am Ende der Steuerperiode in der Ge- meinde steuerpflichtig sind.  2. Taxations- register  § 30.    Das kantonale Steueramt legt das Taxationsregister an.  3. Informations- austausch  § 31.    Die Gemeindesteuerämter haben dem kantonalen Steuer- amt die von diesem zu bestimmenden Informationen über die persön- lichen und wirtschaftlichen Verhältnisse der Steuerpflichtigen zu liefern sowie alle Tatsachen, die eine Änderung der Steuerpflicht verursachen, wie Wegzug aus der Gemeinde, Tod des Steuerpflichtigen, Auflösung  und Liquidation einer juristischen Person, Aufgabe der steuerbaren  Werte, sofort nach amtlicher Feststellung zu melden.  B. Das Steuererklärungsverfahren  1. Aufforderung  zur Einreichung  der Steuer- erklärung  § 32.15    Das kantonale Steueramt veröffentlicht jährlich eine allge- meine Aufforderung zur Einreichung der Steuererklärung im kantona- len Amtsblatt.  6    Verordnung zum Steuergesetz (StV) 631.11 2. Zustellung  der Steuererklä- rungsformulare  § 33.    1 Die allgemeine Zustellung der Steuererklärungsformulare  erfolgt jeweils spätestens bis Ende Januar an die steuerpflichtigen natür- lichen und juristischen Personen für die im vergangenen Kalenderjahr  abgeschlossene Steuerperiode.  2 Ein weiteres Steuererklärungsformular wird zugestellt, wenn im  laufenden Kalenderjahr die kantonale Steuerpflicht endet. Das Steuer- erklärungsformular bezieht sich diesfalls auf die laufende Steuerperi- ode bis zur Beendigung der kantonalen Steuerpflicht.  b. Volljährig- keit13  § 34.    Steuerpflichtigen natürlichen Personen wird erstmals bis  Ende Januar des Kalenderjahres, in dem sie das 19. Altersjahr zurück- legen, ein Steuererklärungsformular für die vergangene Steuerperiode  zugestellt. Vorbehalten bleibt § 52 Abs. 1 Satz 2 StG.  c. Heirat§ 35.15    Zur Vornahme der gemeinsamen Einschätzung für die  Steuerperiode, in der die Heirat erfolgte, wird den Ehegatten erstmals  im folgenden Kalenderjahr ein gemeinsames Steuererklärungsformular zugestellt.   d. Scheidung  oder Trennung  § 36.    Zur Vornahme der getrennten Einschätzungen für die Steuer- periode, in der eine Scheidung oder eine Trennung erfolgte, werden  den Ehegatten im folgenden Kalenderjahr getrennte Steuererklärun- gen zugestellt.  e. Tod eines  Ehegatten  § 37.    1 Bei Tod eines Ehegatten wird dem überlebenden Ehe- gatten für sich und zuhanden der Erben ein Steuererklärungsformular  für die laufende Steuerperiode zugestellt, wie wenn beide Ehegatten  im Zeitpunkt des Todes des verstorbenen Ehegatten aus der Steuer- pflicht ausgeschieden wären.  2 Dem überlebenden Ehegatten wird zudem bis Ende Januar des  folgenden Kalenderjahres ein Steuererklärungsformular zugestellt,  wie wenn er im Zeitpunkt des Todes des verstorbenen Ehegattens neu  in die Steuerpflicht eingetreten wäre.  3. Fehlende   Zustellung   des Steuer- erklärungs- formulars  § 38.    Wer kein Steuererklärungsformular erhält, hat ein solches  zu verlangen.  4. Frist- erstreckung  § 39.    1 Gesuche um Erstreckung der Frist zur Einreichung der Steuererklärung sind vor Ablauf der Frist dem zuständigen Steueramt  einzureichen.15  2 Bei Verweigerung der Fristerstreckung steht dem Steuerpflich- tigen die Aufsichtsbeschwerde an die Finanzdirektion zu.  a. Allgemeine  Regel 71. 4. 20 - 108    631.11 Verordnung zum Steuergesetz (StV) 5. Prüfung auf  Vollständigkeit  § 40.    Die eingegangenen Steuererklärungen und Beilagen wer- den durch das Gemeindesteueramt auf ihre Vollständigkeit und for- melle Richtigkeit geprüft.  6. Mahn- verfahren  § 41.    1 Steuerpflichtige, welche die Steuererklärung nicht recht- zeitig eingereicht oder die vom Gemeindesteueramt zur Behebung  formeller Mängel angesetzte Frist missachtet haben, werden vom Ge- meindesteueramt unter Hinweis auf die Folgen der Unterlassung ge- mahnt, die Verfahrenspflichten innerhalb einer letzten Frist von zehn  Tagen vollständig und richtig zu erfüllen.  2 Die Mahnfrist ist nicht erstreckbar.   7. Weiterleitung  an das kanto- nale Steueramt  § 42.    1 Die eingegangenen Steuererklärungen und Beilagen wer- den vom Gemeindesteueramt dem kantonalen Steueramt zugestellt.  2 Beobachtungen über materiell unrichtige Steuererklärungen sind  durch einen Vermerk oder in besonderen Berichten dem kantonalen  Steueramt zu melden.  3 Ist die Steuererklärung trotz Mahnung nicht oder nicht mehr ein- gegangen, reicht das Gemeindesteueramt dem kantonalen Steueramt  einen summarischen Einschätzungsantrag ein.  4 Vorbehalten bleibt § 43 Abs. 1.  8. Einschätzun- gen durch das  Gemeinde- steueramt  § 43.    1 Die Finanzdirektion erlässt Weisungen, in welchen Fällen  das Gemeindesteueramt in Vertretung des kantonalen Steueramtes  zur Einschätzung berechtigt und verpflichtet ist. Sie bestimmt zudem,  innert welcher Frist diese Einschätzungen vorzunehmen sind. Vorbe- halten bleibt § 45.  2 Das kantonale Steueramt kann zur Mitwirkung des Gemeinde- steueramtes weitere Weisungen erlassen. Es bestimmt auch in den Fäl- len, in denen die Einschätzung dem kantonalen Steueramt obliegt, den  Termin für die Ablieferung der Steuererklärungen und Einschätzungs- anträge.  C. Einschätzungsverfahren  1. Einschät- zungsvorschlag  und -entscheid  § 44.    Bei Abweichungen von der Steuererklärung erstellt das kan- tonale oder kommunale Steueramt eine spezifizierte Aufstellung über  steuerbares Einkommen und Vermögen oder Gewinn und Kapital. Es  unterbreitet sie dem Steuerpflichtigen als Einschätzungsvorschlag  oder eröffnet sie als Einschätzungsentscheid. 8    Verordnung zum Steuergesetz (StV) 631.11 2. Erledigung  der Einsprachen  § 45.    Die Erledigung der Einsprachen obliegt in allen Fällen dem  kantonalen Steueramt.  Vierter Abschnitt: Der Steuerbezug  A. Allgemeine Bestimmungen  1. Zuständig- keiten  § 46.    Der Steuerbezug obliegt dem Steueramt der Einschätzungs- gemeinde. Vorbehalten bleibt der Bezug der Quellensteuern auf dem  Einkommen aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit von im Kanton  steuerpflichtigen ausländischen Arbeitnehmern sowie der staatlichen  und kommunalen Nachsteuern durch das kantonale Steueramt.  2. Bezugs- register  § 47.    Das Gemeindesteueramt legt das Bezugsregister an.  3. Rechnungs- formulare  § 48.    1 Das kantonale Steueramt erlässt Weisungen über die Durch- führung des Steuerbezugs und setzt die Formulare für die Steuerrech- nungen fest.  2 Will ein Gemeindesteueramt eigene Formulare verwenden, bedarf es hiefür der Genehmigung des kantonalen Steueramtes.  B. Periodische Steuern  1. Verfalltag§ 49.    1 Als Verfalltag im Sinn von § 174 Abs. 1 lit. b StG gilt für die  Staatssteuer: a. wenn die Steuerpflicht schon vor dem 1. Januar bestanden hat, der   30. September in der Steuerperiode, bei vom Kalenderjahr ab- weichenden Steuerperioden der 30. September im Kalenderjahr, in  dem die Steuerperiode endet,   b. bei Beginn der Steuerpflicht nach dem 31. Dezember des Vorjahres  der 30. September gemäss lit. a, sofern bis zum 30. Juni eine provi- sorische Rechnung zugestellt wird; in den übrigen Fällen verschiebt sich der Verfalltag auf den 1. Januar des folgenden Kalenderjahres,   c. bei Beendigung der Steuerpflicht vor dem 31.Dezember der 30. Sep- tember gemäss lit. a. 2 Bei Tod eines Ehegatten wird der Verfalltag so bestimmt, wie   wenn die Steuerpflicht beider Ehegatten am Todestag enden und der  überlebende Ehegatte am folgenden Tag neu in die Steuerpflicht ein- treten würde. 91. 4. 20 - 108    631.11 Verordnung zum Steuergesetz (StV) 2. Bezug der  provisorischen  Rechnung   in Raten  § 50.    1 Der Bezug des in der provisorischen Rechnung ausgewie- senen Betrags erfolgt in drei Raten per 30. Juni, 30. September und  31. Dezember.  2 Die Gemeinden können den in der provisorischen Rechnung aus- gewiesenen Betrag auch in sieben Raten per 30. Juni, 31. Juli, 31. Au- gust, 30. September, 31. Oktober, 30. November und 31. Dezember be- ziehen.  3 . . .16  3. Schlussrech- nung mit Ein- schluss der Ab- rechnung über  die Zinsen  § 51.15    1 Mit der Schlussrechnung wird auch über die Zinsen ab- gerechnet.  2 Wird die Einschätzung in einem Rechtsmittelverfahren geändert,  erfolgt eine neue Schlussrechnung, wobei auch die Zinsen neu berech- net werden.  3 Die Schlussrechnung ist innert 30 Tagen nach Zustellung zu be- gleichen. Bei verspäteten Zahlungen können in Anwendung von § 174  Abs. 1 StG Verzugszinsen erhoben werden.   4 Verzugszinsen sind auch geschuldet, wenn Rechtsmittel erhoben,  Ratenzahlungen bewilligt oder Steuern gestundet worden sind.  4. Nachsteuern § 52.15    Nachsteuern sind ab dem Verfalltag der jeweiligen Steuer- periode zu verzinsen. § 51 gilt sinngemäss.   C. Nicht periodische Steuern  1. Fälligkeit und  Zahlungsfrist  § 53.    1 Vorbehältlich der besonderen Bestimmungen für die Grundsteuern werden nicht periodische Steuern (Kapitalleistungen aus Vorsorge gemäss § 37 StG, Liquidationsgewinne gemäss § 37 b StG,  ergänzende Vermögenssteuern gemäss § 41 StG) mit der Zustellung der  definitiven, auf der Einschätzung beruhenden Steuerrechnung fällig.15  2 Die Zahlungsfrist beträgt 30 Tage nach Eintritt der Fälligkeit. All- fällige Rechtsmittelverfahren hemmen die Zahlungsfrist nicht.  2. Zinsen § 54.    1 Für verspätete Zahlungen werden Verzugszinsen erhoben. 2 Auf Zahlungen vor Eintritt der Fälligkeit sowie auf Steuerrück-  erstattungen werden Vergütungszinsen berechnet. 3 Verzugszinsen sind auch geschuldet, wenn Rechtsmittel erhoben,   Ratenzahlungen bewilligt oder Steuern gestundet worden sind.14 4 Nachsteuern sind ab dem Ende des massgebenden Kalenderjahres  zu verzinsen.14 10    Verordnung zum Steuergesetz (StV) 631.11 D. Abrechnung  1. Aufteilung   der Zahlungs- eingänge  § 55.    Zahlungen für Staats- und Gemeindesteuern werden anteil- mässig auf Staat und Gemeinden verlegt.  2. Vorschriften  der Finanz- direktion  § 56.    1 Die Finanzdirektion erlässt Vorschriften über die Abrech- nung der Gemeindesteuerämter mit dem Kanton und die Ablieferung  der Steuerbeträge.  2 Bei verspäteter Ablieferung kann von der Gemeinde ein Verzugs- zins erhoben werden, dessen Höhe von der Finanzdirektion bestimmt  wird.  3. Ersatz- vornahme durch  das kantonale  Steueramt  § 57.    Missachtet eine Gemeinde trotz Mahnung die Bezugsvor- schriften, kann die Finanzdirektion rückständige Arbeiten auf Kosten  der Gemeinde durch das kantonale Steueramt ausführen lassen.  E. Vereinfachtes Abrechnungsverfahren für kleine Arbeitsentgelte8  Verteilung   der Steuern  § 57 a.8    Die Steuern, die von den AHV-Ausgleichskassen im ver- einfachten Abrechnungsverfahren für kleine Arbeitsentgelte nach den  Art. 2 und 3 des Bundesgesetzes vom 17. Juni 2005 gegen die Schwarz- arbeit6 bezogen und an das kantonale Steueramt abgeliefert werden,  werden gemäss §§ 36 und 37 der Verordnung über die Quellensteuer für ausländische Arbeitnehmer (Quellensteuerverordnung I) vom 2. Feb- ruar 19943 auf Kanton und Gemeinden aufgeteilt.   Fünfter Abschnitt: Das Inventar  1. Todesfall- meldung  § 58.15    Das Zivilstandsamt meldet den Todesfall der Einwohner- kontrolle der Gemeinde. Diese informiert das Gemeindesteueramt über  den Todesfall. Das Gemeindesteueramt informiert das kantonale Steuer- amt und, falls eine andere Gemeinde als Einschätzungsgemeinde in Be- tracht kommt, deren Steueramt über den Todesfall.   2. Bewilligungs- pflicht für  Verfügungen  über das zu  inventierende  Vermögen  § 59.    Nach Bekanntwerden des Todesfalles teilt das Gemeinde- steueramt als Inventarbehörde den Erben und dem Willensvoll- strecker sofort mit, dass ohne ausdrückliche Bewilligung der Inven- tarbehörde keine Verfügung über das zu inventierende Vermögen  getroffen werden darf. 111. 4. 20 - 108    631.11 Verordnung zum Steuergesetz (StV) 3. Siegelung § 60.    Die Siegelung umfasst den Verschluss von Wohnungen, Ge- schäftsräumen oder Behältnissen und die Verfügungssperre über das  zu inventierende Vermögen oder einzelne Bestandteile desselben mit  Einschluss der Sperre von Guthaben, Depots und gemieteten Fächern.  4. Formulare § 61.    Das kantonale Steueramt setzt die für die Todesfallmeldung  und für die Inventaraufnahme erforderlichen Formulare fest.  5. Frist für die  Inventar- aufnahme  § 62.    1 Das Inventar wird spätestens innert zwei Monaten nach  der Inventaraufnahme ausgefertigt.  2 Das kantonale Steueramt kann ausnahmsweise die Frist zur Ein- reichung des Inventars erstrecken.  3 Mit dem Inventar sind dem kantonalen Steueramt alle zur Prü- fung nötigen Belege einzureichen.  6. Inventare der  Kindes- und   Erwachsenen- schutzbehörden  oder der   Gerichte  § 63.13    Stellt das kommunale oder kantonale Steueramt fest, dass  ein durch die Kindes- und Erwachsenenschutzbehörde oder das Gericht  angeordnetes Inventar unvollständig ist, macht es der Behörde oder  dem Gericht Mitteilung.  Zweiter Teil: Gemeindesteuern  Erster Abschnitt: Allgemeine Gemeindesteuern  1. Verweisung  auf den ersten  Teil  § 64.    Für die Erhebung der Gemeindesteuern sind die Vorschrif- ten des ersten Teils dieser Verordnung sinngemäss anwendbar.  2. Personal- steuer  § 65.    Von erwerbsunfähigen Personen ohne Einkommen und  Vermögen wird keine Personalsteuer erhoben.  3. Kirchen- steuern  § 66.    Die Kirchensteuern werden in der Steuerrechnung geson- dert ausgewiesen.  Zweiter Abschnitt: Grundsteuern  1. Melde- und  Auskunfts- pflichten der  Notariate und  Grundbuch- ämter  § 67.    1 Die Notariate und Grundbuchämter melden dem kanto- nalen Steueramt und den Gemeindesteuerämtern jede öffentliche Be- urkundung eines auf die Übereignung einer Liegenschaft gerichteten  Vertrages, jede Handänderung sowie jede Errichtung oder Aufhebung  einer Dienstbarkeit oder Anmerkung einer öffentlich-rechtlichen Eigen- tumsbeschränkung, sofern sie gegen Entgelt von mehr als Fr. 2000 er- folgt.15 12    Verordnung zum Steuergesetz (StV) 631.11 2 Auf besonderes Verlangen ist auch hinsichtlich früherer Beurkun- dungen, Handänderungen und ihnen gleichgestellter Rechtsgeschäfte  Auskunft zu erteilen.  3 Die Anzeigen erfolgen nach einem vom kantonalen Steueramt  festzusetzenden Formular und sind unentgeltlich.  2. Haftung des  gesetzlichen  Pfandrechts  § 68.    Das gesetzliche Pfandrecht für die Grundsteuern erstreckt  sich auch auf die Zinsen gemäss §§ 71 und 72.  3. Pflicht zur   Information  über das gesetz- liche Grund- pfandrecht  § 69.7    1 Die Notariate und Grundbuchämter machen die Parteien  ausdrücklich auf das Bestehen und die Tragweite des gesetzlichen  Grundpfandrechts für die Grundsteuern aufmerksam. Insbesondere  erwähnen sie, dass das Grundstück des Erwerbers allenfalls für sämt- liche Grundsteuern haftet a. aus früheren zivilrechtlichen Handänderungen, soweit die Eintra-  gung des gesetzlichen Grundpfandrechts innerhalb von drei Jahren  nach der Handänderung erfolgt,  b. sowie aus früheren wirtschaftlichen Handänderungen, soweit die  Eintragung des gesetzlichen Grundpfandrechts innerhalb von drei  Jahren nach der Wahrnehmung der Handänderung durch die für  die Einschätzung zuständige Steuerbehörde erfolgt und die Steuer  im Zeitpunkt der Eintragung noch nicht verjährt ist. 2 Die Notariate und Grundbuchämter machen den Erwerber ferner  darauf aufmerksam, dass er mit amtlichem Formular beim Gemeinde- steueramt Auskunft über die noch nicht veranlagten und noch nicht  bezahlten Grundsteuern verlangen kann.  3 Die Tatsache, dass die Hinweise erfolgt sind, muss in der Urkunde  festgehalten werden.  4 Die Notariate und Grundbuchämter übergeben dem Erwerber auf dessen Verlangen das amtliche Formular für Auskünfte. Die Gemeinde- steuerämter sind dem Erwerber zur Auskunft verpflichtet.  5 Der Erwerber ist berechtigt, vom Veräusserer für den mutmass- lichen Betrag der Grundstückgewinnsteuer Sicherstellung zu verlangen. Die Notare und Gemeindesteuerämter sind verpflichtet, eine Sicher- stellung auf Verlangen entgegenzunehmen.15  4. Steuererklä- rungsformular  für die Grund- stückgewinn- steuer  § 70.    Die Notariate und Grundbuchämter übergeben bei einer  Handänderung oder einem ihr gleichgestellten Rechtsgeschäft dem  Steuerpflichtigen ein Steuererklärungsformular für die Grundstück- gewinnsteuer.  131. 4. 20 - 108    631.11 Verordnung zum Steuergesetz (StV) 5. Verfalltag für  die Grundstück- gewinnsteuer  § 71.    1 Die Grundstückgewinnsteuer verfällt am 90. Tag nach der  zivilrechtlichen oder wirtschaftlichen Handänderung. Ab dem 91. Tag  werden Zinsen erhoben.  2 Im Übrigen gilt § 54 sinngemäss. Rückerstattungen aus Verlust- verrechnungen gemäss § 224 Abs. 3 StG sind jedoch nicht zu verzinsen.  § 72.10  6. Mitteilungs- pflicht der  Grundsteuer- behörden9  § 73.    Die für die Einschätzung zuständige Behörde stellt dem  kantonalen Steueramt von allen Entscheiden, einschliesslich der Ein- spracheentscheide und Strafbescheide, für jeden Steuerpflichtigen je  eine Ausfertigung zu.  § 74.10  Dritter Teil: Steuerstrafrecht  1. Bezug   der Bussen  § 75.    1 Die in den Bereich der Grundsteuern fallenden Bussen  wegen Verletzung von Verfahrenspflichten und Steuerhinterziehung  werden durch das Gemeindesteueramt bezogen und kommen der  betreffenden Gemeinde zu.  2 Alle übrigen Bussen wegen Verletzung von Verfahrenspflichten  und Steuerhinterziehung werden durch das kantonale Steueramt bezo- gen und fallen in die Staatskasse.  3 Die Bussen sind innert 30 Tagen nach Zustellung des Strafbescheids zu entrichten. Das Ergreifen eines ordentlichen Rechtsmittels hemmt  die Zahlungsfrist.9   4 Für verspätete Zahlungen werden Verzugszinsen erhoben. Auf  vorzeitige Zahlungen sowie auf Rückerstattungen werden Vergütungs- zinsen berechnet.  2. Strafanzeige  wegen Steuer- vergehen  § 76.    1 Ergibt sich für eine Steuerbehörde der begründete Ver- dacht, dass ein Steuervergehen begangen worden ist, überweist sie die  sachdienlichen Unterlagen mit einer begründeten Anzeige an die Straf- untersuchungsbehörde.15  2 Bezieht sich die strafbare Handlung gleichzeitig auf Staats- und  Gemeindesteuern, erstattet das kantonale Steueramt die Strafanzeige  und vertritt die Geschädigten im Strafverfahren.  3 Bezieht sich die strafbare Handlung nur auf Gemeindesteuern,  erstattet das Gemeindesteueramt die Strafanzeige und vertritt die  Geschädigten im Strafverfahren. 14    Verordnung zum Steuergesetz (StV) 631.11 Vierter Teil: Schlussbestimmungen  Erster Abschnitt: Wechsel der zeitlichen Bemessung   §§ 77 und 78.16  Zweiter Abschnitt: Übergangsbestimmungen  1. Übergangs- recht  § 79.    Die im Zeitpunkt des Inkrafttretens des neuen Rechts hän- gigen Verfahren werden verfahrensrechtlich nach den Bestimmungen  des neuen Rechts fortgeführt, jedoch materiell nach den Bestimmun- gen des bisherigen Rechts erledigt. Im Übrigen gelten die Übergangs- bestimmungen des Steuergesetzes sinngemäss.  2. Inkrafttreten§ 80.    Die Verordnung tritt am 1. Januar 1999 in Kraft. Auf den  gleichen Zeitpunkt wird die Vollziehungsverordnung zum Steuergesetz vom 26. November 1951 aufgehoben.  1 OS 54, 526. 2 LS 631.1. 3 LS 631.41. 4 SR 272. 5 Obsolet. 6 SR 822.41. 7 Fassung gemäss RRB vom 1. November 2000 (OS 56, 339). In Kraft seit   1. Januar 2001. 8 Eingefügt durch RRB vom 30. Juni 2010 (OS 65, 465; ABl 2010, 1481). In   Kraft seit 1. August 2010. 9 Fassung gemäss RRB vom 30. Juni 2010 (OS 65, 465; ABl 2010, 1481). In Kraft   seit 1. August 2010. 10 Aufgehoben durch RRB vom 30. Juni 2010 (OS 65, 465; ABl 2010, 1481). In   Kraft seit 1. August 2010. 11 Fassung gemäss RRB vom 3. November 2010 (OS 65, 805; ABl 2010, 2429). In   Kraft seit 1. Januar 2011. 12 Aufgehoben durch RRB vom 2. Februar 2011 (OS 66, 329; ABl 2011, 392). In   Kraft seit 1. Juni 2011. 13 Fassung gemäss RRB vom 7. November 2012 (OS 67, 613; ABl 2012-11-16).   In Kraft seit 1. Januar 2013. 151. 4. 20 - 108  http://www.zhlex.zh.ch/Erlass.html?Open&Ordnr=631.11%2C56%2C339 http://www.zhlex.zh.ch/Erlass.html?Open&Ordnr=631.1 http://www.amtsblatt.zh.ch/pdf/tt/20101911_46_T.pdf#zoom=100&pagemode=bookmarks http://www.zhlex.zh.ch/Erlass.html?Open&Ordnr=631.11%2C65%2C805 http://www.zhlex.zh.ch/Erlass.html?Open&Ordnr=631.41 http://www.admin.ch/ch/d/sr/c822_41.html http://www.amtsblatt.zh.ch/pdf/tt/20100807_27_T.pdf#zoom=100&pagemode=bookmarks http://www.amtsblatt.zh.ch/pdf/tt/20100807_27_T.pdf#zoom=100&pagemode=bookmarks http://www.amtsblatt.zh.ch/pdf/tt/20100807_27_T.pdf#zoom=100&pagemode=bookmarks http://www.zhlex.zh.ch/Erlass.html?Open&Ordnr=631.11%2C65%2C465 http://www.zhlex.zh.ch/Erlass.html?Open&Ordnr=631.11%2C65%2C465 http://www.zhlex.zh.ch/Erlass.html?Open&Ordnr=631.11%2C65%2C465 http://www.admin.ch/ch/d/sr/c272.html http://www.amtsblatt.zh.ch/pdf/tt/20111102_06_T.pdf#zoom=100&pagemode=bookmarks http://www.zhlex.zh.ch/Erlass.html?Open&Ordnr=631.11%2C66%2C329 http://www.zhlex.zh.ch/Erlass.html?Open&Ordnr=631.11%2C67%2C613 https://www.amtsblatt.zh.ch/DOWNLOADPART/N28630/N2012.00017259.pdf   631.11 Verordnung zum Steuergesetz (StV) 14 Eingefügt durch RRB vom 20. November 2019 (OS 75, 24; ABl 2019-11-29). In Kraft seit 1. Februar 2020.  15 Fassung gemäss RRB vom 20. November 2019 (OS 75, 24; ABl 2019-11-29). In Kraft seit 1. Februar 2020.  16 Aufgehoben durch RRB vom 20. November 2019 (OS 75, 24; ABl 2019-11-29). In Kraft seit 1. Februar 2020. 16  http://www.zhlex.zh.ch/Erlass.html?Open&Ordnr=631.11%2C75%2C24 http://www.zhlex.zh.ch/Erlass.html?Open&Ordnr=631.11%2C75%2C24 http://www.zhlex.zh.ch/Erlass.html?Open&Ordnr=631.11%2C75%2C24 https://www.amtsblatt.zh.ch/#!/search/publications/detail/f46ef682-9a00-4799-95dd-663219f564b3 https://www.amtsblatt.zh.ch/#!/search/publications/detail/f46ef682-9a00-4799-95dd-663219f564b3 https://www.amtsblatt.zh.ch/#!/search/publications/detail/f46ef682-9a00-4799-95dd-663219f564b3