641.413 - Ausführungsbestimmungen über den steuerlichen Abzug der Kosten von Liegenschaften des Privatvermögens   641.413 Ausführungsbestimmungen über den steuerlichen Abzug der Kosten von  Liegenschaften des Privatvermögens vom 3. Januar 1995 (Stand 1. Januar 2011)  Der Regierungsrat des Kantons Obwalden,  gestützt auf Artikel 15 Absatz 3 und 5 der Vollziehungsverordnung zum  Steuergesetz vom 18. November 19941),  beschliesst:  1. Unterhaltskosten  Art.  1 Tatsächliche Kosten  1 Bei Liegenschaften im Privatvermögen können die Unterhaltskosten, die  Kosten der Instandstellung von neu erworbenen Liegenschaften, die Ver- sicherungsprämien und die Kosten der Verwaltung durch Dritte abgezo- gen werden (Art. 34 Abs. 2 StG). * 2 Den Liegenschaften gleichgestellt  sind Miteigentumsanteile an Grund- stücken (Art. 655 Abs. 2 Ziff. 4 ZGB2)).  Art.  2 Abziehbare Kosten  1 Abziehbar sind insbesondere die folgenden Kosten: a. Unterhaltskosten:  1. Auslagen für Reparaturen und Renovationen, die nicht wertver- mehrende Aufwendungen darstellen,  2. Einlagen in den Reparatur-  oder Erneuerungsfonds (Art. 712  Bst. l  ZGB)  von  Stockwerkeigentumsgemeinschaften,  sofern  diese Mittel  nur zur Bestreitung von Unterhaltskosten für die  Gemeinschaftsanlagen verwendet werden,  1) GDB 641.41 2) SR 210  OGS 1995, 58  http://gdb.ow.ch/data/641.41/de http://db.clex.ch/link/Bund/210/de   641.413  3. * Betriebskosten: Gebühren für Strassenbeleuchtung und -reini- gung;  Strassenunterhaltskosten;  Unterhaltsperimeter;  Liegen- schaftssteuern, die als Objektsteuern gelten; Entschädigungen  an den Hauswart; Kosten der gemeinschaftlich genutzten Räu- me, des Lifts usw.,  soweit der Hauseigentümer hiefür aufzu- kommen hat;  b. Versicherungsprämien:  Sachversicherungsprämien  für  die  Liegen- schaft  (Brand-, Wasserschäden-, Glas- und Haftpflichtversicherun- gen);  c. Kosten der Verwaltung: Auslagen für Porti,  Telefon, Inserate, For- mulare,  Betreibungen,  Prozesse,  Entschädigungen  an  Liegen- schaftsverwalter  usw. (nur  die tatsächlichen Auslagen,  keine Ent- schädigung für die eigene Arbeit des Hauseigentümers).  2 Nicht abziehbar sind insbesondere die folgenden Unterhaltskosten: a. * … b. einmalige Beiträge des Grundeigentümers, wie Strassen-, Trottoir-,   Perimeter-, Werkleitungsbeiträge, Anschlussgebühren für Kanalisati- on,  Abwasserreinigung,  Wasser,  Gas,  Strom,  Fernseh-  und  Gemeinschaftsantennen usw.;  c. Heizungs-  und  Warmwasseraufbereitungskosten,  die  mit  dem  Betrieb  der  Heizanlage  oder  der  zentralen  Warmwasseraufberei- tungsanlage direkt zusammenhängen, insbesondere Energiekosten;  d. Wasserzinsen, ausser diejenigen, die der Grundeigentümer für ver- mietete  Objekte  selber  übernimmt  und nicht  auf  die  Mieter  über- wälzt.  Art.  3 Pauschalabzug  1 Anstelle  der  tatsächlichen Kosten und Prämien sowie der  den Unter- haltskosten gleichgestellten energiesparenden Investitionen (Art. 6 ff. die- ser  Ausführungsbestimmungen)  kann  der  Steuerpflichtige  einen  Pau- schalabzug geltend machen (Art. 34 Abs. 4 StG). 2 Dieser Pauschalabzug beträgt: * a. wenn das Gebäude zu Beginn der Steuerperiode bis zehn Jahre alt   ist: zehn Prozent vom Brutto-Mietertrag bzw. -Mietwert; b. wenn das Gebäude in diesem Zeitpunkt  älter  ist  als  zehn Jahre:   20 Prozent vom Brutto-Mietertrag bzw. -Mietwert.  2    641.413  Art.  4 Wahlmöglichkeit des Steuerpflichtigen  1 Der Steuerpflichtige kann in jeder Steuerperiode und für jede Liegen- schaft zwischen dem Abzug der tatsächlichen Kosten und dem Pauschal- abzug wählen.  Art.  5 Ausschluss des Pauschalabzugs  1 Ein Pauschalabzug kommt nicht in Betracht für Liegenschaften, die von  Dritten vorwiegend geschäftlich genutzt werden.  2. Energiesparende und dem Umweltschutz dienende Investitionen  Art.  6 Begriff der Investitionen  1 Als Investitionen, die dem Energiesparen und dem Umweltschutz die- nen, gelten Aufwendungen für Massnahmen, welche zur rationellen Ener- gieverwendung oder zur Nutzung erneuerbarer Energien beitragen. Diese  Massnahmen beziehen sich auf den Ersatz von veralteten und die erst- malige Anbringung von neuen Bauteilen oder Installationen in bestehen- den Gebäuden.  Art.  7 Ausschluss subventionierter Investitionen  1 Werden  die  in  Art. 6  dieser  Ausführungsbestimmungen  erwähnten  Massnahmen durch öffentliche Gemeinwesen subventioniert, so kann der  Abzug nur auf dem Teil geltend gemacht werden, der vom Steuerpflichti- gen selbst zu tragen ist.  Art.  8 Festlegung der Investitionen im einzelnen  1 Massnahmen zur rationellen Energieverwendung und zur Nutzung er- neuerbarer Energien sind insbesondere: a. Massnahmen  zur  Verminderung  der  Energieverluste  der  Gebäu-  dehülle, wie: 1. Wärmedämmung von Böden, Wänden, Dächern und Decken   gegen Aussenklima, unbeheizte Räume oder Erdreich, 2. Ersatz  von  Fenstern  durch  energetisch  bessere  Fenster  als   vorbestehend, 3. Anbringen von Fugendichtungen, 4. Einrichten von unbeheizten Windfängen,  3    641.413  5. Ersatz von Jalousieläden, Rollläden; b. Massnahmen zur  rationellen  Energienutzung bei  haustechnischen   Anlagen, wie zum Beispiel: 1. Ersatz des Wärmeerzeugers, 2. Ersatz von Wassererwärmern, ausgenommen der Ersatz von   Durchlauferhitzern durch zentrale Wassererwärmer, 3. Anschluss an eine Fernwärmeversorgung, 4. Einbau  von  Wärmepumpen,  Wärme-Kraft-Kopplungsanlagen   und Anlagen zur Nutzung erneuerbarer Energien. Als zu för- dernde erneuerbare Energien gelten: Sonnenenergie, Geother- mie, mit oder ohne Wärmepumpen nutzbare Umgebungswär- me,  Windenergie  und  Biomasse  (eingeschlossen  Holz  oder  Biogas).  Art.  9 * …  3. Schlussbestimmungen  Art.  10 Inkrafttreten  1 Diese Ausführungsbestimmungen treten rückwirkend auf den 1. Januar  1995 in Kraft.  Weitere Informationen zum Erlass   Ursprüngliche Fundstelle: OGS 1995, 58   geändert durch: - Nachtrag vom 20. März 2001, in Kraft rückwirkend seit 1. Januar 2001  (OGS 2001, 32), - Nachtrag vom 5. Dezember 2006, in Kraft seit 1. Januar 2007 (OGS  2006, 86), - Nachtrag vom 18. Oktober 2011, in Kraft rückwirkend ab 1. Januar 2011   (OGS 2011, 55)  4    641.413  Änderungstabelle - Nach Beschlussdatum  Beschlussda- tum  Inkrafttreten Element Änderung Fundstelle  03.01.1995 01.01.1995 Erlass Erstfassung OGS 1995, 58 20.03.2001 01.01.2001 Art. 3 Abs. 2 geändert OGS 2001, 32 05.12.2006 01.01.2007 Art. 2 Abs. 1,   a., 3. geändert OGS 2006, 86  18.10.2011 01.01.2011 Art. 1 Abs. 1 geändert OGS 2011, 55 18.10.2011 01.01.2011 Art. 2 Abs. 2, a. aufgehoben OGS 2011, 55 18.10.2011 01.01.2011 Art. 9 aufgehoben OGS 2011, 55  5    641.413  Änderungstabelle - Nach Artikel  Element Beschlussda- tum  Inkrafttreten Änderung Fundstelle  Erlass 03.01.1995 01.01.1995 Erstfassung OGS 1995, 58 Art. 1 Abs. 1 18.10.2011 01.01.2011 geändert OGS 2011, 55 Art. 2 Abs. 1,  a., 3.  05.12.2006 01.01.2007 geändert OGS 2006, 86  Art. 2 Abs. 2, a. 18.10.2011 01.01.2011 aufgehoben OGS 2011, 55 Art. 3 Abs. 2 20.03.2001 01.01.2001 geändert OGS 2001, 32 Art. 9 18.10.2011 01.01.2011 aufgehoben OGS 2011, 55  6