642.118.2   1 / 10   Ordinanza del DFF  sull’imposta alla fonte nel quadro dell’imposta federale  diretta   (Ordinanza sull’imposta alla fonte, OIFo)   dell’11 aprile 2018 (Stato 1° gennaio 2023)     Il Dipartimento federale delle finanze (DFF),   visti gli articoli 89 capoverso 2, 92 capoverso 5, 99a capoverso 3, 99b capoverso 2  e 161 capoverso 1 della legge federale del 14 dicembre 19901 sull’imposta federale  diretta (LIFD);  visto l’articolo 1 lettera b dell’ordinanza del 18 dicembre 19912 su deleghe di  competenza al Dipartimento delle finanze per quanto concerne l’imposta federale  diretta,   ordina:   Sezione 1: Disposizioni generali   Art. 1 Tariffe dell’imposta alla fonte applicabili   1 Per la ritenuta d’imposta alla fonte, alle persone indicate di seguito sono attribuiti i  seguenti tariffari:   a. tariffario A: persone celibi o nubili, divorziate, separate legalmente o di fatto  o vedove, che non vivono in comunione domestica con figli o persone biso- gnose di sostentamento;   b. tariffario B: coniugi non separati legalmente o di fatto, nel caso in cui uno  solo dei coniugi eserciti un’attività lucrativa;   c. tariffario C: coniugi non separati legalmente o di fatto che esercitano entrambi  un’attività lucrativa;   d. tariffario D: persone che ricevono prestazioni ai sensi dell’articolo 18 capo- verso 3 della legge federale del 20 dicembre 19463 sull’assicurazione per la  vecchiaia e per i superstiti;   e. tariffario E: persone con imposizione secondo la procedura di conteggio sem- plificata di cui agli articoli 21–24;   f. tariffario F: lavoratori frontalieri secondo l’Accordo del 3 ottobre 19744 tra  la Svizzera e l’Italia relativo all’imposizione dei lavoratori frontalieri ed alla        RU 2018 1829  1 RS 642.11  2 RS 642.118  3 RS 831.10  4 RS 0.642.045.43   642.118.2      Imposte   2 / 10   642.118.2   compensazione finanziaria a favore dei Comuni italiani di confine che risie- dono in un Comune italiano di confine e il cui coniuge esercita un’attività  lucrativa al di fuori della Svizzera;   g. tariffario G: persone assoggettate all’imposta alla fonte che percepiscono pro- venti compensativi di cui all’articolo 3 che non sono versati tramite il datore  di lavoro;   h. tariffario H: persone celibi o nubili, divorziate, separate legalmente o di fatto  o vedove, che vivono in comunione domestica con figli o persone bisognose  al cui sostentamento provvedono in modo essenziale;   i. tariffario L: frontalieri secondo la Convenzione dell’11 agosto 19715 tra la  Confederazione Svizzera e la Repubblica federale di Germania per evitare la  doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e sulla sostanza (CDI-D)  che adempiono le condizioni richieste per il tariffario A;   j. tariffario M: frontalieri secondo la CDI-D che adempiono le condizioni  richieste per il tariffario B;   k. tariffario N: frontalieri secondo la CDI-D che adempiono le condizioni  richieste per il tariffario C;   l. tariffario P: frontalieri secondo la CDI-D che adempiono le condizioni  richieste per il tariffario H;   m. tariffario Q: frontalieri secondo la CDI-D che adempiono le condizioni  richieste per il tariffario G.   2 L’aliquota per i proventi assoggettati all’imposta alla fonte secondo il capoverso 1  lettere d e g è stabilita nei numeri 1 e 2 dell’allegato.   Art. 2 Scadenza e calcolo dell’imposta alla fonte   1 L’imposta alla fonte scade al momento del pagamento, del versamento, dell’accre- ditamento o della compensazione della prestazione imponibile. Il debitore della pre- stazione imponibile deve trattenere l’imposta alla fonte senza tener conto di eventuali  contestazioni (art. 137 LIFD) o pignoramenti del salario.   2 L’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) definisce, in collaborazione  con i Cantoni, metodi e procedure di calcolo dell’imposta alla fonte applicabili in tutta  la Svizzera.   3 Per il calcolo dell’imposta alla fonte si applica per analogia l’articolo 40 capo- verso 3 LIFD.   Art. 3 Proventi compensativi   Sono assoggettati all’imposta alla fonte tutti i proventi sostitutivi del reddito da attività  lucrativa derivanti da un rapporto di lavoro nonché dall’assicurazione malattie,       5 RS 0.672.913.62     O sull’imposta alla fonte   3 / 10   642.118.2   dall’assicurazione contro gli infortuni, dall’assicurazione per l’invalidità e dall’assi- curazione contro la disoccupazione. Ne fanno parte in particolare le indennità giorna- liere, le indennità, le rendite parziali e le prestazioni in capitale versate in loro vece.   Art. 4 Tassazione ordinaria in caso di rimunerazioni dall’estero   1 Se riceve rimunerazioni da un debitore della prestazione imponibile non residente in  Svizzera, il contribuente è tassato secondo la procedura ordinaria.   2 Tuttavia il contribuente è assoggettato all’imposta alla fonte in Svizzera se:   a. la rimunerazione della prestazione è a carico di uno stabilimento d’impresa o  di una sede fissa del datore di lavoro in Svizzera;   b. viene effettuato un distacco di lavoratori tra società collegate e la società con  sede in Svizzera è considerata il datore di lavoro effettivo; o   c. un prestatore estero di personale fornisce, in violazione dell’articolo 12  capoverso 2 della legge del 6 ottobre 19896 sul collocamento, personale a pre- stito a un’impresa acquisitrice in Svizzera e la rimunerazione della prestazione  è a carico di tale impresa acquisitrice.   Art. 5 Obblighi di comunicazione   1 I datori di lavoro hanno l’obbligo di comunicare all’autorità fiscale competente l’im- piego di persone assoggettate all’imposta alla fonte secondo gli articoli 83 o 91 LIFD  entro otto giorni dall’inizio della loro attività, utilizzando il modulo apposito.   2 Se trasmette elettronicamente il conteggio dell’imposta alla fonte, il datore di lavoro  può comunicare le nuove assunzioni insieme al conteggio mensile.   3 I lavoratori devono comunicare al datore di lavoro ogni modifica di un fatto deter- minante per la riscossione dell’imposta alla fonte. Il datore di lavoro comunica le mo- difiche all’autorità fiscale competente entro le scadenze di cui ai capoversi 1 e 2.   Art. 6 Provvigione di riscossione   1 I Cantoni stabiliscono l’aliquota e le modalità della provvigione di riscossione. Pos- sono graduare la provvigione a seconda della natura e dell’ammontare dei proventi  imponibili e a seconda della procedura di conteggio scelta dal debitore della presta- zione imponibile.   2 L’autorità fiscale competente può ridurre o revocare la provvigione di riscossione se  il debitore della prestazione imponibile viola gli obblighi procedurali.   Art. 7 Restituzione   Se il debitore della prestazione imponibile ha effettuato una ritenuta d’imposta alla  fonte troppo elevata e ha già consegnato i conteggi alla competente autorità fiscale,  questa può restituire la somma eccedente direttamente al contribuente.       6 RS 823.11     Imposte   4 / 10   642.118.2   Art. 8 Quota dell’imposta federale diretta nel caso dei frontalieri  dalla Germania   Per quanto riguarda le persone assoggettate all’imposta alla fonte sulla base del tarif- fario L, M, N, P o Q, la quota dell’imposta federale diretta ammonta al 10 per cento  dell’importo complessivo dell’imposta alla fonte.   Sezione 2: Persone fisiche con domicilio o dimora fiscale in Svizzera   Art. 9 Tassazione ordinaria ulteriore obbligatoria   1 Una persona è tassata secondo la procedura ordinaria ulteriore ai sensi dell’arti- colo 89 capoverso 1 lettera a LIFD se il suo reddito lordo da attività lucrativa dipen- dente ammonta almeno a 120 000 franchi nel corso di un anno fiscale.   2 Sono considerati reddito lordo da attività lucrativa dipendente i proventi di cui all’ar- ticolo 84 capoverso 2 lettere a e b LIFD.   3 I coniugi con doppio reddito sono tassati secondo la procedura ordinaria ulteriore se  il reddito lordo di uno di essi ammonta almeno a 120 000 franchi nel corso di un anno  fiscale.   4 La tassazione ordinaria ulteriore è mantenuta sino alla fine dell’assoggettamento  all’imposta alla fonte, anche se il reddito lordo è temporaneamente o durevolmente  inferiore all’importo minimo di 120 000 franchi, se i coniugi divorziano oppure si  separano legalmente o di fatto.   5 In caso di assoggettamento inferiore a un anno, l’importo minimo è calcolato se- condo l’articolo 40 capoverso 3 LIFD.   Art. 10 Tassazione ordinaria ulteriore su richiesta   1 La persona assoggettata all’imposta alla fonte può presentare all’autorità fiscale  competente entro il 31 marzo dell’anno successivo a quello fiscale una richiesta scritta  di tassazione ordinaria ulteriore. Una volta presentata, la richiesta non può più essere  ritirata.    2 Ai coniugi divorziati o separati legalmente o di fatto che su richiesta sono stati tassati  secondo la procedura ordinaria ulteriore di cui all’articolo 89a LIFD si applica la tas- sazione ordinaria ulteriore fino al termine dell’assoggettamento all’imposta alla fonte.   Art. 11 Disciplinamento dei casi di rigore   1 Su richiesta delle persone assoggettate all’imposta alla fonte che versano alimenti di  cui all’articolo 33 capoverso 1 lettera c LIFD e a cui si applica il tariffario A, B, C o  H, al fine di attenuare i casi di rigore nel calcolo dell’imposta alla fonte l’autorità  fiscale può riconoscere deduzioni per i figli al massimo fino all’ammontare degli ali- menti.     O sull’imposta alla fonte   5 / 10   642.118.2   2 Se nell’applicare uno di questi tariffari sono stati presi in considerazione gli alimenti,  la tassazione ordinaria ulteriore è effettuata soltanto se la persona assoggettata all’im- posta alla fonte ne fa richiesta. In caso di richiesta di tassazione ordinaria ulteriore,  questa è effettuata fino al termine dell’assoggettamento all’imposta alla fonte.   Art. 12 Passaggio dall’imposizione alla fonte alla tassazione ordinaria   1 Una persona precedentemente assoggettata all’imposta alla fonte è tassata secondo  la procedura ordinaria per l’intero periodo fiscale se:   a. ottiene il permesso di domicilio;   b. sposa una persona di cittadinanza svizzera o titolare di un permesso di domi- cilio.   2 L’imposta alla fonte non è più dovuta a decorrere dal mese successivo al rilascio del  permesso di domicilio o al matrimonio. L’imposta trattenuta alla fonte è computata  senza interessi.   Art. 13 Passaggio dalla tassazione ordinaria all’imposizione alla fonte   1 Se nel corso di un periodo fiscale un reddito è dapprima tassato secondo la procedura  ordinaria e successivamente assoggettato all’imposta alla fonte, il contribuente è tas- sato secondo la procedura ordinaria ulteriore per tutto l’anno e fino al termine dell’as- soggettamento all’imposta alla fonte.   2 Il lavoratore straniero sprovvisto di permesso di domicilio è assoggettato nuova- mente all’imposta alla fonte a contare dall’inizio del mese successivo al divorzio o  alla separazione legale o di fatto da un coniuge di cittadinanza svizzera o titolare di  un permesso di domicilio.   3 Eventuali pagamenti anticipati effettuati prima del passaggio all’imposizione alla  fonte e le imposte trattenute alla fonte sono computati.   Sezione 3:   Persone fisiche senza domicilio o dimora fiscale in Svizzera e persone  giuridiche senza sede o amministrazione effettiva in Svizzera   Art. 14 Tassazione ordinaria ulteriore in caso di quasi residenza   1 Le persone assoggettate all’imposta secondo l’articolo 5 capoverso 1 LIFD i cui pro- venti lordi mondiali, compresi i proventi lordi del coniuge, sono di regola imponibili  in Svizzera almeno nella misura del 90 per cento (quasi residenza) possono presentare  all’autorità fiscale competente entro il 31 marzo dell’anno successivo all’anno fiscale  una richiesta scritta di tassazione ordinaria ulteriore. Una volta presentata, la richiesta  non può più essere ritirata.   2 Nell’ambito della procedura di tassazione l’autorità fiscale verifica se la persona as- soggettata all’imposta alla fonte nell’anno fiscale soddisfa le condizioni della quasi     Imposte   6 / 10   642.118.2   residenza. A tal fine, determina secondo gli articoli 16–18 e 20–23 LIFD dapprima i  proventi lordi mondiali e in seguito la quota dei proventi lordi imponibili in Svizzera.   Art. 15 Tassazione ordinaria ulteriore d’ufficio   1 Le competenti autorità fiscali cantonali possono procedere d’ufficio a una tassazione  ordinaria ulteriore se dagli atti emerge il fondato sospetto che si è in presenza di una  situazione estrema a favore o a sfavore del contribuente.   2 Per l’avvio di una procedura di tassazione ordinaria ulteriore d’ufficio si applica  l’articolo 120 LIFD sulla prescrizione del diritto di tassare.   Art. 16 Artisti, sportivi e conferenzieri   1 Sono considerati introiti giornalieri di artisti, sportivi e conferenzieri domiciliati  all’estero i proventi lordi di cui all’articolo 92 capoverso 3 LIFD, divisi per il numero  dei giorni di rappresentazione e di prova. Fanno parte degli introiti giornalieri segna- tamente:   a. i proventi lordi, comprensivi delle indennità e dei proventi accessori, nonché  le prestazioni in natura; e   b. tutte le spese, i costi e le imposte alla fonte pagati dall’organizzatore.   2 Per i gruppi dove la quota di ogni membro non è nota o è difficile da stabilire, ai fini  della determinazione di tale quota è calcolato il reddito medio pro capite giornaliero.   3 Fanno parte degli introiti giornalieri anche le rimunerazioni che non sono versate  direttamente alla persona assoggettata all’imposta alla fonte, bensì a una terza per- sona.   Art. 17 Creditori ipotecari   Sono considerati proventi imponibili di creditori ipotecari residenti all’estero i pro- venti lordi derivanti da crediti secondo l’articolo 94 LIFD. Ne fanno parte anche gli  interessi che non sono versati direttamente alla persona assoggettata all’imposta alla  fonte, bensì a una terza persona.   Art. 18 Beneficiari di rendite previdenziali domiciliati all’estero   1 Fatte salve disposizioni contrarie di accordi internazionali, le rendite dei beneficiari  domiciliati all’estero di cui agli articoli 95 e 96 LIFD soggiacciono all’imposta alla  fonte.   2 Se l’imposta alla fonte non viene riscossa perché l’imposizione spetta all’altro Stato  contraente, il debitore della prestazione imponibile deve farsi confermare per scritto  che il domicilio del beneficiario è all’estero e verificare periodicamente questa situa- zione.     O sull’imposta alla fonte   7 / 10   642.118.2   Art. 19 Beneficiari di prestazioni previdenziali in capitale domiciliati  all’estero   1 Nonostante le disposizioni di accordi internazionali, le prestazioni in capitale versate  a beneficiari domiciliati all’estero di cui agli articoli 95 e 96 LIFD soggiacciono sem- pre all’imposta alla fonte. Il tariffario è stabilito nel numero 3 dell’allegato.   2 L’imposta alla fonte trattenuta è rimborsata senza interessi, se il beneficiario della  prestazione in capitale:   a. presenta alla competente autorità fiscale cantonale la relativa domanda entro  tre anni dal versamento della prestazione; e   b. allega alla domanda una lettera di conferma dell’autorità fiscale competente  dell’altro Stato contraente avente diritto secondo cui:   1. essa è a conoscenza della prestazione in capitale, e   2. il beneficiario della prestazione in capitale è una persona residente in tale  altro Stato ai sensi della convenzione con la Svizzera per evitare la dop- pia imposizione.   Art. 20 Importi minimi di riscossione   Per le persone di cui agli articoli 16–19 l’imposta alla fonte non è riscossa se i proventi  lordi imponibili sono inferiori agli importi stabiliti nel numero 4 dell’allegato.   Sezione 4: Procedura di conteggio semplificata   Art. 21 Diritto applicabile   Se l’articolo 37a LIFD e le disposizioni della presente sezione non prevedono altri- menti, le disposizioni della LIFD sull’imposta alla fonte e le altre disposizioni della  presente ordinanza si applicano per analogia alla procedura di conteggio semplificata.   Art. 22 Base per l’imposizione   L’imposta è riscossa sulla base del salario lordo dichiarato dal datore di lavoro alla  cassa di compensazione AVS.   Art. 23 Versamento dell’imposta alla fonte da parte del datore di lavoro   1 Le disposizioni dell’ordinanza del 31 ottobre 19477 sull’assicurazione per la vec- chiaia e per i superstiti relative alla procedura di conteggio semplificata si applicano  per analogia al conteggio e al versamento dell’imposta alla fonte alla competente cassa  di compensazione AVS.   2 Se l’imposta non è versata nonostante diffida della cassa di compensazione AVS,  quest’ultima ne informa l’autorità fiscale del Cantone in cui ha sede o domicilio il       7 RS 831.101     Imposte   8 / 10   642.118.2   datore di lavoro. L’autorità fiscale riscuote l’imposta conformemente alle prescrizioni  della legislazione fiscale.   Art. 24 Versamento dell’imposta alla fonte alle autorità fiscali   Dopo aver dedotto la provvigione cui ha diritto, la cassa di compensazione AVS versa  le imposte incassate all’autorità fiscale del Cantone in cui la persona assoggettata  all’imposta alla fonte ha il proprio domicilio.   Sezione 5: Disposizioni finali   Art. 25 Abrogazione di un altro atto normativo   L’ordinanza del 19 ottobre 19938 sull’imposta alla fonte è abrogata.   Art. 26 Modifica di un altro atto normativo   ...9   Art. 27 Entrata in vigore   La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 2021.       8 [RU 1993 3324; 1994 394, 1788; 2001 1055; 2007 373 all. n. 1; 2010 4481; 2011 4329;  2013 783]   9 La mod. può essere consultata alla RU 2018 1829.     O sull’imposta alla fonte   9 / 10   642.118.2   Allegato10  (art. 1 cpv. 2, 19 cpv. 1 e 20)   Tariffe dell’imposta alla fonte   1. L’imposta alla fonte delle persone che rientrano nel tariffario D ammonta  all’1 per cento dei proventi lordi.    2. L’imposta alla fonte sui proventi compensativi cui si applica il tariffario G è  fissata come segue:    franchi   fino a 18 000 franchi di proventi lordi annui e per  ogni 100 franchi in più            0.00           0.80;   fino a 36 000 franchi di proventi lordi annui e per  ogni 100 franchi in più        144.00           2.40 in più;   fino a 60 000 franchi di proventi lordi annui e per  ogni 100 franchi in più        720.00           4.30 in più;   fino a 90 000 franchi di proventi lordi annui e per  ogni 100 franchi in più     2 010.00           7.60 in più;   fino a 120 000 franchi di proventi lordi annui e per  ogni 100 franchi in più     4 290.00         10.50 in più;   fino a 180 000 franchi di proventi lordi annui e per  ogni 100 franchi in più   10 590.00         13.00 in più;   fino a 792 000 franchi di proventi lordi annui e per  ogni 100 franchi in più   90 150.00         11.50 in più.     3.  a. Per le persone sole l’imposta alla fonte riscossa sull’ammontare lordo  delle prestazioni in capitale secondo l’articolo 19 capoverso 1 è fissata  come segue:   – per un importo fino a   25 000 franchi 0,00 %  – per un importo superiore a   25 000 e fino a   50 000 franchi 0,35 %  – per un importo superiore a   50 000 e fino a   75 000 franchi 0,60 %  – per un importo superiore a   75 000 e fino a 100 000 franchi 1,30 %  – per un importo superiore a 100 000 e fino a 125 000 franchi 1,70 %  – per un importo superiore a 125 000 e fino a 150 000 franchi 2,00 %  – per un importo superiore a 150 000 e fino a 750 000 franchi 2,60 %  – per un importo superiore a 750 000 franchi 2,30 %     b. Per le persone coniugate l’imposta alla fonte riscossa sull’ammontare  lordo delle prestazioni in capitale secondo l’articolo 19 capoverso 1 è fis- sata come segue:       10 Aggiornato dal n. I dell’O del DFI del 16 set. 2022, in vigore il 1° gen. 2023   (RU 2022 574).     Imposte   10 / 10   642.118.2   – per un importo fino a   25 000 franchi 0,00 %  – per un importo superiore a  25 000 e fino a   50 000 franchi 0,20 %  – per un importo superiore a   50 000 e fino a   75 000 franchi 0,50 %  – per un importo superiore a   75 000 e fino a 100 000 franchi 0,85 %  – per un importo superiore a 100 000 e fino a 125 000 franchi 1,20 %  – per un importo superiore a 125 000 e fino a 150 000 franchi 1,90 %  – per un importo superiore a 150 000 e fino a 900 000 franchi 2,60 %  – per un importo superiore a 900 000 franchi 2,30 %    4. Conformemente all’articolo 20 l’imposta alla fonte non è riscossa se i proventi  lordi imponibili sono inferiori a:   – per artisti, sportivi e conferenzieri  (art. 92 LIFD)   300 franchi  per quanto riguarda le presta- zioni versate da un debitore  della prestazione imponibile  per una manifestazione;   – per amministratori (art. 93 LIFD) 300 franchi  per quanto riguarda le presta- zioni complessive versate da  un debitore della prestazione  imponibile nel corso di un  anno fiscale;   – per creditori ipotecari (art. 94 LIFD) 300 franchi  per anno fiscale;   – per beneficiari di rendite  (art. 95 e 96 LIFD)   1000 franchi  per anno fiscale.       	Sezione 1: Disposizioni generali 	Art. 1 Tariffe dell’imposta alla fonte applicabili 	Art. 2 Scadenza e calcolo dell’imposta alla fonte 	Art. 3 Proventi compensativi 	Art. 4 Tassazione ordinaria in caso di rimunerazioni dall’estero 	Art. 5 Obblighi di comunicazione 	Art. 6 Provvigione di riscossione 	Art. 7 Restituzione 	Art. 8 Quota dell’imposta federale diretta nel caso dei frontalieri dalla Germania  	Sezione 2: Persone fisiche con domicilio o dimora fiscale in Svizzera 	Art. 9 Tassazione ordinaria ulteriore obbligatoria 	Art. 10 Tassazione ordinaria ulteriore su richiesta 	Art. 11 Disciplinamento dei casi di rigore 	Art. 12 Passaggio dall’imposizione alla fonte alla tassazione ordinaria 	Art. 13 Passaggio dalla tassazione ordinaria all’imposizione alla fonte  	Sezione 3:  Persone fisiche senza domicilio o dimora fiscale in Svizzera e persone giuridiche senza sede o amministrazione effettiva in Svizzera 	Art. 14 Tassazione ordinaria ulteriore in caso di quasi residenza 	Art. 15 Tassazione ordinaria ulteriore d’ufficio 	Art. 16 Artisti, sportivi e conferenzieri 	Art. 17 Creditori ipotecari 	Art. 18 Beneficiari di rendite previdenziali domiciliati all’estero 	Art. 19 Beneficiari di prestazioni previdenziali in capitale domiciliati all’estero 	Art. 20 Importi minimi di riscossione  	Sezione 4: Procedura di conteggio semplificata 	Art. 21 Diritto applicabile 	Art. 22 Base per l’imposizione 	Art. 23 Versamento dell’imposta alla fonte da parte del datore di lavoro 	Art. 24 Versamento dell’imposta alla fonte alle autorità fiscali  	Sezione 5: Disposizioni finali 	Art. 25 Abrogazione di un altro atto normativo 	Art. 26 Modifica di un altro atto normativo 	Art. 27 Entrata in vigore  	Allegato 	Tariffe dell’imposta alla fonte