RS 0.672.982.31   1   Traduzione   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica dello Zambia   per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito   e per prevenire l’evasione e l’elusione fiscali   Conclusa il 29 agosto 2017  Approvata dall’Assemblea federale il 14 dicembre 20181  Entrata in vigore mediante scambio di note il 7 giugno 2019    (Stato 7  giugno 2019)     Il Consiglio federale svizzero  e  il Governo della Repubblica dello Zambia,   desiderosi di sviluppare le loro relazioni economiche e approfondire la collaborazio- ne in materia fiscale;   decisi a concludere una Convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia di  imposte sul reddito, senza creare opportunità di non imposizione o di una imposizio- ne ridotta mediante evasione o elusione fiscali (ivi incluse strategie di «treaty- shopping» finalizzate a ottenere i benefici previsti dalla presente Convenzione a  beneficio indiretto di residenti di Stati terzi),   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Persone considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   2.  Ai fini della presente Convenzione, i redditi derivanti da, o mediante, un ente o  uno strumento o accordo trattato in tutto o in parte come fiscalmente trasparente ai  sensi della legislazione fiscale di uno degli Stati contraenti, sono considerati come  redditi di un residente di uno Stato contraente, ma soltanto nella misura in cui i  redditi sono trattati, ai fini dell’imposizione da parte di tale Stato contraente, come i  redditi di un residente di tale Stato contraente. In nessun caso le disposizioni del  presente paragrafo possono essere interpretate nel senso di limitare il diritto di uno  Stato contraente di assoggettare a imposizione i residenti di tale Stato contraente.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito riscosse per conto di  uno Stato contraente, delle sue suddivisioni politiche o dei suoi enti locali, qualun- que sia il sistema di riscossione.        RU 2019 2429; FF 2018 2245  1 RU 2019 2427   0.672.982.31    Doppia imposizione   2   0.672.982.31   2.  Sono considerate imposte sul reddito le imposte prelevate sul reddito complessi- vo o su elementi del reddito, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’aliena- zione di beni mobili o immobili, le imposte sull’ammontare complessivo degli  stipendi nonché le imposte sui plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) in Svizzera:    le imposte federali, cantonali e comunali sul reddito (reddito complessivo,  reddito del lavoro, reddito del patrimonio, utili industriali e commerciali, uti- li di capitale e altri redditi),    (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»);   b) in Zambia:    l’imposta sul reddito,    (qui di seguito indicata quale «imposta zambiana»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga isti- tuite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle imposte  attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicano le modifiche  importanti apportate alle rispettive legislazioni fiscali.   5.  La Convenzione non si applica alle imposte prelevate alla fonte sulle vincite alle  lotterie.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, salvo che il contesto non richieda una diversa  interpretazione:    a) (i) il termine «Svizzera» designa il territorio della Confederazione Sviz- zera in accordo con il diritto internazionale e il suo diritto interno,   (ii) il termine «Zambia» designa la Repubblica dello Zambia o qualsiasi  altro territorio sul quale lo Zambia esercita i propri diritti sovrani o il  suo potere giurisdizionale in accordo con il diritto internazionale;   b) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra  associazione di persone;   c) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente con- siderato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   d) il termine «impresa» si applica all’esercizio di qualsiasi attività commerciale  o industriale;   e) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa gestita da un residente di  uno Stato contraente o un’impresa gestita da un residente dell’altro Stato  contraente;   f) per «traffico internazionale» si intende qualsiasi attività di trasporto effettua- ta per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa di uno     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e prevenzione dell’evasione e elusione fiscali. Conv. con lo Zambia   3   0.672.982.31   Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la nave o l’aeromobile sia uti- lizzato esclusivamente tra località situate nell’altro Stato contraente;   g) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) in Svizzera, il capo del Dipartimento federale delle finanze o il suo rap-  presentante autorizzato,  (ii) in Zambia, il direttore generale dell’Amministrazione fiscale zambiana   o il suo rappresentante autorizzato;   h) il termine «cittadino» designa:  (i) le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato contraente,  (ii) le persone giuridiche, le società di persone o altre associazioni di per-  sone costituite conformemente alla legislazione in vigore in questo  Stato contraente;   i) l’espressione «istituto di previdenza» designa tutti i piani, i sistemi, i fondi, i  trust o gli altri istituti di uno Stato contraente, che:  (i) sottostanno alle prescrizioni di questo Stato e sono generalmente esen-  tati dall’imposta sul reddito, e  (ii) servono principalmente all’amministrazione o al versamento di pensio-  ni o rendite o al conseguimento di redditi a favore di uno o più istituti di  questo tipo;   j) il termine «attività commerciale o industriale» comprende anche l’esercizio  di una libera professione o di qualsiasi altra attività indipendente di carattere  analogo.   2.  Per l’applicazione delle disposizioni della Convenzione in qualsiasi momento da  parte di uno Stato contraente, i termini ivi non definiti hanno il significato che ad  essi in quel momento è attribuito dalla legislazione di detto Stato relativa alle impo- ste alle quali si applica la Convenzione, salvo che il contesto non richieda una diver- sa interpretazione, fermo restando che il significato attribuito dalle leggi fiscali  prevarrà rispetto al significato attribuito da altre leggi dello Stato.   Art. 4 Residenza  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza  permanente, del suo luogo di registrazione, della sede della sua direzione o di altro  criterio di natura analoga e comprende pure questo Stato, le sue suddivisioni politi- che e i suoi enti locali. Tuttavia, tale espressione non comprende le persone che sono  assoggettate a imposta in questo Stato soltanto per i redditi da fonti situate in detto  Stato.   2.  Quando, secondo le disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:     Doppia imposizione   4   0.672.982.31   a) detta persona è considerata residente soltanto dello Stato nel quale ha  un’abitazione permanente; se dispone di un’abitazione permanente in cia- scuno degli Stati, essa è considerata residente soltanto dello Stato nel quale  le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli inte- ressi vitali);   b) se non si può determinare la residenza in virtù delle disposizioni della lette- ra a, detta persona è considerata residente soltanto dello Stato contraente in  cui soggiorna abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati o non soggior- na abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente soltanto dello  Stato del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o non ha la cittadi- nanza di nessuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risol- vono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente soltanto dello Stato in cui è situata la sede della sua direzione  effettiva. In caso di dubbio le autorità competenti di entrambi gli Stati contraenti  fanno del loro meglio per determinare in via di amichevole composizione il luogo in  cui è esercitata la direzione effettiva, tenuto conto di tutti gli aspetti rilevanti. Qualo- ra non si giunga a un accordo, la persona non avrà diritto ad alcun vantaggio previ- sto dalla presente Convenzione, ad eccezione dei vantaggi di cui all’articolo 22  paragrafo 1 (Eliminazione della doppia imposizione), all’articolo 23 (Parità di trat- tamento) e all’articolo 24 (Procedura amichevole).   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio; e   f) una miniera, un giacimento petrolifero o di gas, una cava o qualsiasi altro  luogo di estrazione o di sfruttamento di risorse naturali.   3.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende inoltre:   a) un cantiere di costruzione o una catena di montaggio oppure un’attività di  sorveglianza connessa, ma soltanto se la loro durata oltrepassa i 183 giorni;   b) la prestazione di servizi, compresi i servizi di consulenza, da parte di  un’impresa che agisce per mezzo dei suoi salariati o di altro personale assun-    Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e prevenzione dell’evasione e elusione fiscali. Conv. con lo Zambia   5   0.672.982.31   to a tale scopo, ma unicamente quando tali attività si protraggono sul territo- rio di uno Stato contraente, per lo stesso progetto o in rapporto ad esso, per  un periodo o periodi che oltrepassano in totale i 183 giorni nell’arco di  12 mesi che iniziano o terminano durante l’anno fiscale considerato;   c) nel caso di una persona fisica, la prestazione di servizi da parte di questa  persona in uno Stato contraente, ma soltanto se il soggiorno di detta persona  in questo Stato per la prestazione di tali servizi si estende su un periodo o pe- riodi che oltrepassano in totale i 183 giorni nell’arco di 12 mesi che iniziano  o terminano durante l’anno fiscale considerato;   d) un’installazione o una struttura utilizzata per l’esplorazione di risorse natura- li in uno Stato contraente, se l’installazione o la costruzione si protrae per un  periodo che raggiunge od oltrepassa i 183 giorni.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, non si considera che  vi sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di altre attività che abbiano  carattere preparatorio o ausiliario;   f) un cantiere di montaggio è gestito da un’impresa di uno Stato contraente  nell’altro Stato contraente in relazione con la fornitura di macchine o im- pianti prodotti da questa impresa;   g) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo di  attività menzionate alle lettere a–f, a condizione che l’insieme delle attività  della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere  preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno statuto indipendente, ai sensi del paragrafo 6 – agisce per  conto di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitual- mente e che le permettono di concludere contratti in nome dell’impresa, si considera  che detta impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività  che questa persona esercita a suo nome, salvo che le attività di questa persona non si  limitino a quelle menzionate nel paragrafo 4 e che, se fossero esercitate tramite una  sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come una stabile  organizzazione secondo le disposizioni di tale paragrafo.     Doppia imposizione   6   0.672.982.31   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro agente che goda di uno  statuto indipendente, a condizione che queste persone agiscano nell’ambito della  loro ordinaria attività. Tuttavia, se le attività di detto agente sono esercitate esclusi- vamente o pressoché esclusivamente per conto di questa impresa e l’agente e  l’impresa sono vincolati nelle loro relazioni commerciali o finanziarie da condizioni  accettate o imposte, diverse da quelle che sarebbero state convenute tra imprese  indipendenti, egli non sarà considerato un agente indipendente ai fini del presente  paragrafo.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione sia in altro modo)  non costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle  dette società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae da beni immobili (compresi  i redditi delle aziende agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato attribuitole dal diritto dello Stato  contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in ogni caso gli  accessori, le scorte vive o morte delle aziende agricole e forestali, i diritti ai quali si  applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà fondiaria,  l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a pagamenti variabili o fissi per lo  sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed  altre risorse naturali. Le navi, le barche e gli aeromobili non sono considerati beni  immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in tale  Stato, salvo che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui sono attribuibili a detta stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a detta stabile  organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e prevenzione dell’evasione e elusione fiscali. Conv. con lo Zambia   7   0.672.982.31   distinta svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e  avesse trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui è la stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione sia altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da  attribuire a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra le diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 del presente  articolo non impediscono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili  secondo la ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale  che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Qualora gli utili includano elementi di reddito disciplinati separatamente in altri  articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono pregiudi- cate da quelle del presente articolo.   8.  Uno Stato contraente non può eseguire una rettifica degli utili attribuibili alla  stabile organizzazione di un’impresa di uno Stato contraente decorsi cinque anni  dalla fine dell’anno fiscale in cui gli utili sarebbero stati attribuibili alla stabile  organizzazione. Le disposizioni del presente paragrafo non sono applicabili in caso  di frode, negligenza grave od omissione volontaria.   Art. 8 Traffico internazionale  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente derivanti dall’esercizio, in traffico  internazionale, di navi o di aeromobili sono imponibili soltanto in questo Stato  contraente.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1.  Quando:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente; o     Doppia imposizione   8   0.672.982.31   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.   2.  Quando uno Stato contraente include negli utili di un’impresa di questo Stato – e  tassa in conseguenza – utili sui quali un’impresa dell’altro Stato contraente è stata  tassata in questo altro Stato e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati  conseguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra le due impre- se fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, l’altro  Stato procede a un’adeguata rettifica dell’ammontare d’imposta prelevato su questi  utili. Per determinare questa rettifica occorre tener conto delle altre disposizioni  della presente Convenzione; se necessario, le autorità competenti degli Stati con- traenti si consultano.   3.  Uno Stato contraente non può includere negli utili di un’impresa – e tassare  conseguentemente – utili che sarebbero stati conseguiti da detta impresa ma che non  lo sono stati in ragione delle condizioni indicate nel paragrafo 1 decorsi cinque anni  dalla fine dell’anno fiscale in cui gli utili sarebbero stati conseguiti dall’impresa. Le  disposizioni del presente paragrafo non sono applicabili in caso di frode, negligenza  grave od omissione volontaria.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello Stato contraente di cui  la società che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se il beneficiario effettivo dei dividendi è un residente dell’altro Stato  contraente, l’imposta così applicata non può eccedere:   a) il 5 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, se il beneficiario effettivo  è una società (diversa da una società di persone) che detiene direttamente  almeno il 10 per cento del capitale della società che paga i dividendi per un  periodo di 365 giorni comprendente il giorno del pagamento dei dividendi  (per calcolare questo periodo non si terrà conto di alcun cambiamento di  proprietà che risulterebbe direttamente da una fusione, una scissione o una  trasformazione della società che detiene le quote o paga i dividendi);   b) il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, in tutti gli altri casi.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, lo Stato contraente di cui è residente  la società che paga i dividendi esclude dall’imposizione i dividendi pagati se il  beneficiario dei dividendi è:     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e prevenzione dell’evasione e elusione fiscali. Conv. con lo Zambia   9   0.672.982.31   a) nel caso della Svizzera:  (i) la Banca nazionale svizzera,  (ii) un istituto di previdenza di cui al numero 2 lettera b cifre i–iv del Pro-  tocollo della presente Convenzione, o  (iii) una persona giuridica o un ente interamente detenuto dal Governo della   Svizzera o da una delle sue suddivisioni politiche o un suo ente locale;   b) nel caso dello Zambia:  (i) la Banca nazionale zambiana,  (ii) un istituto di previdenza di cui al numero 2 lettera a cifre i–iv del Proto-  collo della presente Convenzione, o  (iii) una persona giuridica o un ente interamente detenuto dal Governo dello   Zambia o da una delle sue suddivisioni politiche o un suo ente locale.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le  modalità d’applicazione dei paragrafi 2 e 3. Le disposizioni del paragrafo 2 e 3 non  riguardano l’imposizione della società per gli utili con i quali sono pagati i dividen- di.   5.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni o da altre quote di partecipazione agli utili – ad eccezione dei crediti – nonché  i redditi di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi  delle azioni secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società distribu- trice.   6.  Le disposizioni dei paragrafi 1–3 non sono applicabili se il beneficiario effettivo  dei dividendi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente,  di cui è residente la società che paga i dividendi, un’attività commerciale o industria- le per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata e se la partecipazione genera- trice dei dividendi si ricollega effettivamente a detta stabile organizzazione. In tale  ipotesi, sono applicabili le disposizioni dell’articolo 7.   7.  Qualora una società residente di uno Stato contraente tragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, salvo che tali dividendi siano pagati a un residente di  detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effet- tivamente a una stabile organizzazione situata in detto altro Stato, né prelevare  alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non  distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti costitui- scono in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato contraente dal  quale essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma se il bene-    Doppia imposizione   10   0.672.982.31   ficiario effettivo degli interessi è un residente dell’altro Stato contraente, l’imposta  così applicata non può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo degli interessi.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi provenienti da uno Stato  contraente pagati a un residente dell’altro Stato contraente, che è il beneficiario  effettivo, sono imponibili solo in detto altro Stato, se gli interessi sono pagati:   a) nel caso della Svizzera:  (i) la Banca nazionale svizzera,  (ii) un istituto di previdenza di cui al numero 2 lettera b cifre i–v del Proto-  collo della presente Convenzione, o  (iii) una persona giuridica o un ente interamente detenuto dal Governo della   Svizzera o da una delle sue suddivisioni politiche o un suo ente locale;   b) nel caso dello Zambia:  (i) la Banca nazionale zambiana,  (ii) un istituto di previdenza di cui al numero 2 lettera a cifre i–v del Proto-  collo della presente Convenzione, o  (iii) una persona giuridica o un ente interamente detenuto dal Governo dello   Zambia o da una delle sue suddivisioni politiche o un suo ente locale.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le  modalità d’applicazione dei paragrafi 2 e 3.   5.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi derivanti da  crediti di ogni tipo, corredati o meno di garanzie ipotecarie o di una clausola di  partecipazione agli utili del debitore e, segnatamente i redditi derivanti da prestiti  pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi ed altri frutti relativi a detti  titoli. Le penali per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del  presente articolo.   6.  Le disposizioni dei paragrafi 1–3 non sono applicabili se il beneficiario effettivo  degli interessi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente  dal quale provengono tali interessi un’attività commerciale o industriale per mezzo  di una stabile organizzazione ivi situata e se il credito generatore degli interessi si  ricollega effettivamente a detta stabile organizzazione. In tale ipotesi, sono applica- bili le disposizioni dell’articolo 7.   7.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debito- re è un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso  residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile orga- nizzazione per la quale è stato contratto il debito sul quale sono pagati gli interessi e  tali interessi sono a carico della stabile organizzazione, gli interessi si considerano  provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la stabile organizzazione.   8.  Se, in conseguenza di relazioni particolari esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’importo degli interessi pagati, tenuto  conto del credito per il quale sono pagati, eccede l’importo che sarebbe stato conve- nuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni  del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo importo. In tal caso, la  parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione di     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e prevenzione dell’evasione e elusione fiscali. Conv. con lo Zambia   11   0.672.982.31   ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali canoni possono essere tassati anche nello Stato contraente dal quale  essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il beneficia- rio effettivo dei canoni è un residente dell’altro Stato contraente, l’imposta così  applicata non può eccedere il 5 per cento dell’importo lordo dei canoni.    Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione delle limitazioni.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi compresi le pellicole cinematografiche, di  brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o  procedimenti segreti oppure per informazioni concernenti esperienze di carattere  industriale, commerciale o scientifico.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non sono applicabili se il beneficiario effettivo  dei canoni, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente, dal  quale provengono i canoni, un’attività commerciale o industriale per mezzo di una  stabile organizzazione ivi situata e i diritti o i beni generatori dei canoni si ricollega- no effettivamente a detta stabile organizzazione. In tale ipotesi, si applicano le  disposizioni dell’articolo 7.   5.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente anche quando il  debitore è un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia  esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile  organizzazione per le cui necessità è stato contratto l’obbligo al pagamento dei  canoni e tali canoni sono a carico della stabile organizzazione, i canoni stessi si  considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la stabile organizza- zione.   6.  Qualora, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficia- rio effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’importo dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono versati, ecceda l’importo che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di dette relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo importo. In tal caso,  la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.     Doppia imposizione   12   0.672.982.31   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente trae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 e situati nell’altro Stato con- traente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte del patrimonio  aziendale di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente  possiede nell’altro Stato contraente, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di  detta stabile organizzazione (da sola o con l’intera impresa), sono imponibili in detto  altro Stato.   3.  Gli utili che un’impresa di uno Stato contraente trae dall’alienazione di navi o  aeromobili impiegati nel traffico internazionale o di beni mobili adibiti al loro eser- cizio sono imponibili soltanto in detto Stato contraente.   4.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di parte- cipazioni al capitale di un’impresa, il cui valore supera direttamente o indirettamente  il 50 per cento dei beni immobili situati nell’altro Stato contraente, sono imponibili  in detto altro Stato. Le disposizioni del periodo precedente non sono tuttavia appli- cabili agli utili derivanti dall’alienazione di:   a) partecipazioni quotate in una borsa di uno Stato contraente o in una borsa  riconosciuta come tale dalle autorità competenti degli Stati contraenti; o   b) partecipazioni il cui valore consiste per oltre il 50 per cento in beni immobili  in cui la società esercita la propria attività.   5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati nei  paragrafi 1–4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante è  residente.   Art. 14 Lavoro subordinato  1.  Salvo le disposizioni degli articoli 15, 17 e 18, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato, salvo che tale  attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le  rimunerazioni percepite a tale titolo sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo che non oltrepassa in  totale i 183 giorni nell’arco di 12 mesi che iniziano o terminano durante  l’anno fiscale considerato;   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato; e   c) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione  che il datore di lavoro possiede nell’altro Stato.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e prevenzione dell’evasione e elusione fiscali. Conv. con lo Zambia   13   0.672.982.31   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le rimunerazioni  percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi o aeromo- bili impiegati nel traffico internazionale da un’impresa di uno Stato contraente sono  imponibili in detto Stato contraente.   Art. 15 Compensi per membri di consigli di amministrazione o di vigilanza  I compensi e altre retribuzioni analoghe che un residente di uno Stato contraente  riceve come membro del consiglio di amministrazione o di vigilanza di una società  residente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   Art. 16 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 14, i redditi che un residente di uno Stato  contraente trae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato contraente in  qualità di artista dello spettacolo, come artista di teatro, del cinema, della radio o  della televisione, o in qualità di musicista o di sportivo sono imponibili in detto altro  Stato.   2.  Quando il reddito derivante da prestazioni personali esercitate da un artista o da  uno sportivo in tale qualità è attribuito a una persona diversa dall’artista o dallo  sportivo medesimo, detto reddito è imponibile nello Stato contraente dove tali pre- stazioni sono fornite, nonostante le disposizioni degli articoli 7 e 14. Le disposizioni  del presente paragrafo non si applicano se è dimostrato che né l’artista, né lo sporti- vo, né persone a lui associate partecipano direttamente agli utili di quest’altra perso- na.   3.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae dalle sue prestazioni perso- nali esercitate nell’altro Stato contraente ai sensi dei paragrafi 1 e 2 sono esentati  dall’imposta in questo altro Stato, se la visita in detto altro Stato è finanziata intera- mente o principalmente da fondi pubblici del primo Stato contraente, da una sua  suddivisione politica o da un suo ente locale oppure se è avvenuta nel quadro di un  accordo culturale o di un accordo concluso tra i Governi degli Stati contraenti.   Art. 17 Pensioni  Le pensioni e altre rimunerazioni analoghe provenienti da uno Stato contraente e  pagate a un residente dell’altro Stato contraente in corrispettivo di un impiego ante- riore sono imponibili nel primo Stato contraente e secondo la legislazione di detto  Stato contraente.   Art. 18 Funzioni pubbliche  1. a) I salari, gli stipendi e le rimunerazioni analoghe pagati da uno Stato con-  traente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale a una per- sona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione o ente  locale, sono imponibili soltanto in detto Stato.     Doppia imposizione   14   0.672.982.31   b) Tuttavia, tali salari, stipendi e rimunerazioni analoghe sono imponibili sol- tanto nell’altro Stato contraente se i servizi sono resi in detto Stato e la per- sona fisica è un residente di detto altro Stato contraente e:  (i) ha la cittadinanza di detto Stato; o  (ii) non è divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i servi-  zi.   2.  Le disposizioni degli articoli 14, 15 e 16 si applicano ai salari, agli stipendi e alle  rimunerazioni analoghe pagati in corrispettivo di servizi resi nell’ambito di  un’attività commerciale o industriale esercitata da uno Stato contraente, da una sua  suddivisione politica o da un suo ente locale.   Art. 19 Studenti e apprendisti  Le somme che uno studente o un apprendista, il quale è o era, immediatamente  prima di recarsi in uno Stato contraente, residente dell’altro Stato contraente e che  soggiorna nel primo Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o la propria forma- zione professionale, riceve per sopperire alle spese di mantenimento, di studio o di  formazione professionale non sono imponibili nel primo Stato, a condizione che tali  somme provengano da fonti situate al di fuori di detto Stato.   Art. 20 Altri redditi  1.  Gli altri redditi di un residente di uno Stato contraente, qualsiasi ne sia la prove- nienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Conven- zione sono imponibili soltanto in questo Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano agli altri redditi diversi da quelli  derivanti da beni immobili, definiti nel paragrafo 2 dell’articolo 6, quando il benefi- ciario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato con- traente un’attività commerciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione  ivi situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In  tale ipotesi, si applicano le disposizioni dell’articolo 7.   Art. 21 Diritto ai benefici  Nonostante le altre disposizioni della presente Convenzione, un beneficio ai sensi  della presente Convenzione non è concesso in relazione a un elemento di reddito se  è ragionevole concludere, tenuto conto di tutti i fatti e tutte le circostanze pertinenti,  che l’ottenimento di tale beneficio era uno degli scopi principali di qualsiasi accor- do, strumento o transazione che ha portato direttamente o indirettamente a tale  beneficio, a meno che venga stabilito che la concessione di tale beneficio in dette  circostanze sarebbe conforme all’oggetto e allo scopo delle pertinenti disposizioni  della presente Convenzione.   Art. 22 Eliminazione della doppia imposizione  1.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e prevenzione dell’evasione e elusione fiscali. Conv. con lo Zambia   15   0.672.982.31   a) se un residente della Svizzera trae redditi che, conformemente alle disposi- zioni della presente Convenzione, sono imponibili in Zambia, la Svizzera  esenta da imposta detti redditi, fatte salve le disposizioni della lettera b, ma  può, per determinare l’imposta afferente al rimanente reddito di questo resi- dente, applicare l’aliquota corrispondente all’intero reddito, senza tener con- to dell’esenzione. Tuttavia, questa esenzione si applica agli utili di cui al  paragrafo 4 dell’articolo 13 unicamente se ne è comprovata l’effettiva impo- sizione in Zambia;   b) se un residente della Svizzera trae dividendi, interessi o canoni che, confor- memente alle disposizioni degli articoli 10, 11 o 12, sono imponibili in  Zambia, la Svizzera concede, su specifica richiesta del residente uno sgravio  fiscale. Detto sgravio può assumere le seguenti forme:  (i) computo dell’imposta pagata in Zambia, secondo le disposizioni degli   articoli 10, 11 o 12 sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto resi- dente; l’ammontare così computato non può tuttavia eccedere la frazio- ne dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde  al reddito imponibile in Zambia,   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera, o  (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi, degli interessi o   dei canoni di cui si tratta, pari almeno all’imposta prelevata in Zambia  sull’ammontare lordo dei dividendi, degli interessi o dei canoni;    la Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura con- formemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzioni in- ternazionali stipulate dalla Confederazione per evitare le doppie imposizioni;   c) se una società residente della Svizzera percepisce i dividendi da una società  residente dello Zambia, essa fruisce, per quanto riguarda l’imposta svizzera  afferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui beneficerebbe se la  società che paga i dividendi fosse un residente della Svizzera;   d)  le disposizioni della lettera a non si applicano ai redditi di un residente di  uno Stato contraente se l’altro Stato contraente applica la presente Conven- zione per esentare questi redditi dall’imposta oppure applica a questi redditi  le disposizioni di cui al paragrafo 2 dell’articolo 10, al paragrafo 2 dell’arti- colo 11 o al paragrafo 2 dell’articolo 12.   2.  Per quanto concerne lo Zambia, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   se un residente dello Zambia trae redditi provenienti dalla Svizzera che, conforme- mente alle disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in Svizzera,  l’imposta pagata su tali redditi in Svizzera è computata nell’imposta zambiana  dovuta da detta persona. Tale deduzione non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta zambiana che corrisponde al reddito imponibile in Svizzera.     Doppia imposizione   16   0.672.982.31   Art. 23 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo a essa relativo, diversi o più onerosi di  quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato che si  trovino nella stessa situazione, in particolare in relazione alla residenza. Nonostante  le disposizioni dell’articolo 1, il presente paragrafo si applica parimenti alle persone  che non sono residenti di nessuno dei due Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente possiede nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno  favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono  la medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro oneri familiari.   3.  Salvo che non siano applicabili le disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 9, del  paragrafo 8 dell’articolo 11 o del paragrafo 6 dell’articolo 12, gli interessi, i canoni e  altri compensi pagati da un’impresa di uno Stato contraente a un residente dell’altro  Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di  tale impresa, come se fossero pagati a un residente del primo Stato contraente.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo- sizione o ad alcun obbligo a essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o  potranno essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano alle imposte di ogni natura e  denominazione nonostante le disposizioni dell’articolo 2.   Art. 24 Procedura amichevole  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportino o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle disposizioni  della presente Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici  previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il suo caso all’autorità  competente di uno dei due Stati contraenti. Il caso deve essere sottoposto entro i tre  anni che seguono la prima notificazione del provvedimento che comporta  un’imposizione non conforme alle disposizioni della presente Convenzione.   2.  Se considera il reclamo fondato e non è in grado di giungere a una soluzione  soddisfacente, l’autorità competente si adopera per regolare il caso per via di ami- chevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al fine  di evitare un’imposizione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via di  amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di  eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e prevenzione dell’evasione e elusione fiscali. Conv. con lo Zambia   17   0.672.982.31   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono conferire direttamente fra  loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti anche nell’ambito di  una commissione comune composta da esse stesse o dai loro rappresentanti.   5.  Quando:   a) ai sensi del paragrafo 1, una persona ha sottoposto un caso all’autorità com- petente di uno Stato contraente adducendo che le misure adottate da uno o da  entrambi gli Stati contraenti hanno comportato per lei un’imposizione non  conforme alla presente Convenzione; e   b) le autorità competenti non sono in grado di giungere a un accordo per risol- vere il caso ai sensi del paragrafo 2 entro tre anni dalla presentazione del ca- so all’autorità competente dell’altro Stato contraente,    ogni questione irrisolta risultante dal caso deve essere sottoposta a procedura arbitra- le se una delle due autorità competenti lo richiede. Alla persona che ha sottoposto il  caso è inviata una notifica al fine di informarla sulla richiesta. Tuttavia, tali questioni  irrisolte non possono essere sottoposte a procedura arbitrale se una decisione sulle  stesse è già stata emessa da un organo giudiziario o amministrativo di uno dei due  Stati. A meno che le due autorità competenti non giungano a un’altra soluzione entro  sei mesi dalla notifica del lodo arbitrale o a meno che una persona direttamente  interessata dal caso rifiuti l’accordo amichevole che attua il lodo arbitrale, tale lodo  sarà vincolante per entrambi gli Stati contraenti e sarà attuato a prescindere dai  termini previsti dalle loro legislazioni nazionali. Le autorità competenti degli Stati  contraenti regolano di comune accordo le modalità di applicazione del presente  paragrafo.   6.  Gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del tribunale arbitrale costitui- to secondo il paragrafo 5 le informazioni necessarie per l’esecuzione della procedura  arbitrale. I membri di questo tribunale sono vincolati alle prescrizioni del segreto  d’ufficio menzionate nel paragrafo 2 dell’articolo 25.   Art. 25 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure per l’appli- cazione o l’esecuzione del diritto interno relativo alle imposte considerate dalla  Convenzione nella misura in cui l’imposizione prevista da tale legislazione non sia  contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non è limitato dall’arti- colo 1.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (comprese le autori- tà giudiziarie o gli organi amministrativi) incaricate dell’accertamento o della riscos- sione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento penale  relativi a tali imposte oppure della decisione in merito ai ricorsi concernenti tali  imposte. Dette persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per  questi fini. Possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in     Doppia imposizione   18   0.672.982.31   una decisione giudiziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraen- te può utilizzare ad altri fini le informazioni ricevute, se ciò è previsto dalla legisla- zione di entrambi gli Stati e se l’autorità competente dello Stato richiesto ne ha  approvato l’impiego.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretate nel senso che  facciano obbligo a uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;    b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua normale prassi amministrativa oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;    c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa i poteri a sua disposizione al fine di ottenere le informa- zioni richieste, anche se queste informazioni non gli sono utili a fini fiscali propri.  L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni previste nel para- grafo 3, ma tali limitazioni non possono essere in nessun caso interpretate nel senso  che uno Stato contraente possa rifiutare di fornire informazioni solo perché, per tali  informazioni, non sussiste alcun interesse di rilevanza nazionale.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona.   Art. 26 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di cui  beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari in virtù  delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   Art. 27 Entrata in vigore  1.  I due Stati contraenti si notificheranno vicendevolmente per via diplomatica che  sono adempiuti i presupposti legali interni necessari all’entrata in vigore della pre- sente Convenzione. La Convenzione entra in vigore il giorno dell’ultima di queste  notificazioni.   2.  Le disposizioni della presente Convenzione si applicheranno:   a) per quanto concerne le imposte trattenute alla fonte, ai redditi pagati o  accreditati il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del  quale la presente Convenzione è entrata in vigore, o dopo tale data;     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e prevenzione dell’evasione e elusione fiscali. Conv. con lo Zambia   19   0.672.982.31   b) per quanto concerne le altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale la presen- te Convenzione è entrata in vigore, o dopo tale data;   c) con riferimento all’articolo 25, alle informazioni relative agli anni fiscali o  agli esercizi commerciali che iniziano il 1° gennaio dell’anno civile succes- sivo all’entrata in vigore della presente Convenzione, o dopo tale data.  L’articolo XX della Convenzione del 30 settembre 19542 tra la Confedera- zione Svizzera e il Regno Unito della Gran Bretagna e dell’Irlanda del Nord  intesa a evitare i casi di doppia imposizione in materia d’imposte sul reddito,  la cui applicazione è stata estesa alla Federazione della Rodesia e Nyassa- land mediante lo scambio di note del 30 maggio 19613 tra la Svizzera e il  Regno Unito della Gran Bretagna e dell’Irlanda del Nord e che finora era  applicabile alla Repubblica dello Zambia, continua ad applicarsi alle infor- mazioni relative ad anni fiscali antecedenti o all’anno fiscale che finisce  l’ultimo giorno di dicembre dell’anno di entrata in vigore della presente  Convenzione.   3.  La Convenzione del 30 settembre 1954 tra la Confederazione Svizzera e il Regno  Unito della Gran Bretagna e dell’Irlanda del Nord intesa a evitare i casi di doppia  imposizione in materia d’imposte sul reddito, la cui applicazione è stata estesa alla  Federazione della Rodesia e Nyassaland mediante lo scambio di note del 30 maggio  1961 tra la Svizzera e il Regno Unito della Gran Bretagna e dell’Irlanda del Nord e  che finora era applicabile alla Repubblica dello Zambia, cesserà di essere applicabile  nelle relazioni tra la Svizzera e la Repubblica dello Zambia alla data in cui la presen- te Convenzione sarà applicabile.    Art. 28 Denuncia  La presente Convenzione rimane in vigore sino alla denuncia da parte di uno Stato  contraente. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via di- plomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno civile,  la prima volta cinque anni dopo l’anno di entrata in vigore della presente Conven- zione. In tal caso, la Convenzione cessa di essere applicabile:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, ai redditi pagati o accredi- tati il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è  stata notificata la denuncia, o dopo tale data;   b) con riferimento alle altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è stata notificata la  denuncia, o dopo tale data.       2 RS 0.672.936.711  3 RS 0.672.936.711.1     Doppia imposizione   20   0.672.982.31   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto in doppio esemplare a Lusaka, il 29 agosto 2017, in lingua francese e inglese,  ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’interpretazione pre- vale il testo inglese.   Per la   Confederazione svizzera:   Arthur Mattli   Per la  Repubblica dello Zambia:   Felix C. Mutati        Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e prevenzione dell’evasione e elusione fiscali. Conv. con lo Zambia   21   0.672.982.31   Protocollo     Il Consiglio federale svizzero  e  il Governo della Repubblica dello Zambia,   all’atto della firma a Lusaka, il 29 agosto 2017, della Convenzione fra i due Stati per  evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire la  l’evasione e l’elusione fiscali hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano  parte integrante della presente Convenzione.   1.  Ad art. 1   a) Nonostante le altre disposizioni della presente Convenzione, un investimento  collettivo di capitale costituito in uno Stato contraente, che percepisce redditi  dall’altro Stato contraente, è considerato ai fini dell’applicazione della Con- venzione a tali redditi come persona fisica residente nello Stato contraente in  cui è costituito l’investimento collettivo di capitale e come beneficiario  effettivo dei redditi che percepisce (a condizione che una persona fisica resi- dente nel primo Stato contraente, che percepisce redditi nelle medesime cir- costanze, fosse considerata come beneficiaria effettiva di tali redditi), ma  unicamente nella misura in cui le quote dell’investimento collettivo di capi- tale sono detenute da residenti dello Stato contraente in cui l’investimento  collettivo di capitale è costituito.   b) Ai sensi del presente paragrafo, l’espressione «investimento collettivo di  capitale» designa nel caso della Svizzera un fondo contrattuale di investi- mento di cui all’articolo 25 e una società di investimento a capitale variabile  di cui all’articolo 36 della legge del 23 giugno 20064 sugli investimenti col- lettivi (LICol) e nel caso dello Zambia un investimento collettivo di capitale  secondo la sezione 72 della legge sui valori mobiliari, capitolo 354 delle  leggi dello Zambia («Section 72 of the Securities Act, Chapter 354 of the  Laws of Zambia») nonché qualsiasi altro fondo di investimento, struttura o  ente costituiti in uno o nell’altro Stato contraente e considerato dalle autorità  competenti degli Stati contraenti come investimento collettivo di capitale ai  sensi del presente paragrafo.   c) Nonostante le altre disposizioni della presente Convenzione, una società in  accomandita per investimenti collettivi di capitale di cui all’articolo 98  LICol che percepisce redditi provenienti dallo Zambia non è considerata       4 RS 951.31     Doppia imposizione   22   0.672.982.31   come residente della Svizzera, ma può richiedere per i soci residenti sgravi  fiscali, esenzioni fiscali e altri benefici previsti dalla presente Convenzione  che sarebbero stati concessi a tali soci se avessero percepito tali redditi diret- tamente. La società può presentare detta richiesta unicamente se il socio non  ha egli stesso inoltrato una richiesta di sgravio per i suoi redditi percepiti  dalla società in accomandita.   2.  Ad art. 3 par. 1 lett. i   Resta inteso che l’espressione «istituto di previdenza» comprende i seguenti istituti  nonché tutti gli istituti identici o analoghi, costituiti sulla base delle leggi interne  emanate dopo la firma della presente Convenzione:   a) in Zambia, tutti gli istituti di previdenza secondo le seguenti leggi zambiane:  (i) «National Pension Scheme Act CAP 256»,  (ii) «Local Authorities Superannuation Fund Act 284»,  (iii) «Workers Compensation Act No 10 of 1999»,  (iv) «Public Service Pension Act CAP 260»;   b) in Svizzera, tutti gli istituti di previdenza secondo:  (i) la legge federale del 20 dicembre 19465 sull’assicurazione per la vec-  chiaia e per i superstiti,  (ii) la legge federale del 19 giugno 19596 sull’assicurazione per l’invalidità,  (iii) la legge federale del 6 ottobre 20067 sulle prestazioni complementari   all’assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità,  (iv) la legge del 25 settembre 19528 sulle indennità di perdita di guadagno,  (v) la legge federale del 25 giugno 19829 sulla previdenza professionale per   la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità, compresi gli istituti di previdenza  non registrati che offrono piani di previdenza professionali, e le forme  previdenziali riconosciute della previdenza individuale vincolata,   (vi) la legge del 17 dicembre 199310 sul libero passaggio,  (vii) l’articolo 89a capoversi 6 e 7 del Codice civile11,  (viii) l’articolo 331 capoverso 1 del Codice delle obbligazioni12.       5 RS 831.10  6 RS 831.20  7 RS 831.30  8 RS 834.1  9 RS 831.40  10 RS 831.42  11 RS 210  12 RS 220     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e prevenzione dell’evasione e elusione fiscali. Conv. con lo Zambia   23   0.672.982.31   3.  Ad art. 4   Con riferimento all’articolo 4 paragrafo 1, resta inteso che l’espressione «residente  di uno Stato contraente» designa in particolare:   a) gli istituti di previdenza costituite in questo Stato; e   b) le organizzazioni fondate e gestite esclusivamente per scopi religiosi, carita- tivi, scientifici, culturali, sportivi o educativi (o per vari di detti scopi) e che  sono residenti in uno Stato contraente secondo la sua legislazione, nonostan- te il fatto che una parte o la totalità dei loro redditi o utili possano essere  esenti da imposta secondo il diritto interno di questo Stato.   4.  Ad art. 17   Resta inteso che il termine «pensioni» di cui all’articolo 17 non comprende soltanto i  pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni in capitale.   5.  Ad art. 17 e 23   Con riferimento agli articoli 17 e 23, i contributi versati da o per conto di una perso- na fisica che esercita un’attività in uno Stato contraente a un istituto di previdenza  costituita nell’altro Stato contraente sono, per la determinazione dell’imposta dovuta  dalla persona fisica nel primo Stato menzionato e per la determinazione degli utili  delle imprese ivi imponibili, trattati allo stesso modo e soggetti alle stesse condizioni  e limitazioni dei contributi versati a un istituto di previdenza riconosciuta ai fini  fiscali nel primo Stato contraente, a condizione che, immediatamente prima di  iniziare a esercitare la sua attività in questo Stato, la persona fisica non fosse un  residente di detto Stato e fosse già affiliata a questo istituto di previdenza.   6.  Ad art. 25   a) Resta inteso che lo Stato richiedente presenta una domanda di scambio di  informazioni solo dopo aver esaurito le fonti d’informazione usuali secondo  la sua procedura fiscale interna.   b) Resta inteso che nella domanda di assistenza amministrativa ai sensi  dell’articolo 25 della Convenzione le autorità fiscali dello Stato richiedente  forniscono le seguenti informazioni alle autorità fiscali dello Stato richiesto:  (i) l’identità della persona oggetto della verifica o dell’inchiesta;  (ii) il periodo oggetto della domanda;  (iii) una descrizione delle informazioni richieste, nonché indicazioni sulla   forma nella quale lo Stato richiedente desidera ricevere tali informa- zioni dallo Stato richiesto;   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste;  (v) se sono noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle informa-  zioni richieste.     Doppia imposizione   24   0.672.982.31   c) Resta inteso che il riferimento alle informazioni «verosimilmente rilevanti»  ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più  ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intrapren- dere una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing ex- pedition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli affari  fiscali di un determinato contribuente non è verosimile. Sebbene la lettera b  contenga importanti requisiti procedurali volti a impedire la «fishing expedi- tion», i numeri i–v della lettera b devono essere interpretati in modo da non  ostacolare uno scambio effettivo di informazioni.   d) Resta inteso che, sulla base dell’articolo 25, gli Stati contraenti non sono  tenuti a procedere a uno scambio di informazioni spontaneo o automatico.   e) Resta inteso che nel caso di uno scambio di informazioni si applicano le  norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contribuente in  vigore nello Stato richiesto. Resta inoltre inteso che queste norme servono a  garantire al contribuente una procedura regolare e non mirano a ostacolare o  ritardare indebitamente lo scambio di informazioni.   Fatto in doppio esemplare a Lusaka, il 29 agosto 2017, in lingua francese e inglese,  ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’interpretazione pre- vale il testo inglese.   Per la   Confederazione Svizzera:   Arthur Mattli   Per la  Repubblica dello Zambia:   Felix C. Mutati