614.159.13   GS 90, 865  1   Steuerverordnung Nr. 13: Abzüge für  Berufskosten*   Vom 19. Mai 1987 (Stand 1. Januar 2022)   Der Regierungsrat des Kantons Solothurn   gestützt auf §§ 32 Buchstabe f, 33, 41 Absatz 1 Buchstaben c und d, 118  Absatz 2 sowie 264 Absatz 2 des Gesetzes über die Staats- und Gemeinde- steuern vom 1. Dezember 19851)   beschliesst:   §  1 1. Allgemein  1 Bei unselbständiger Erwerbstätigkeit können als Berufskosten jene Auf- wendungen vom Einkommen abgezogen werden, die für die Erzielung des  Einkommens erforderlich sind und in einem direkten ursächlichen Zusam- menhang dazu stehen, nämlich2)*   a) die notwendigen Kosten für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeits- stätte;   b) die notwendigen Mehrkosten für Verpflegung ausserhalb der  Wohnstätte und bei Schichtarbeit im Rahmen von §§ 4 und 5 dieser  Verordnung;   c) die übrigen für die Berufsausübung erforderlichen Kosten;   d)* …  2 …*  3 Die Berufskosten können nur abgezogen werden, soweit der Arbeitgeber  die entsprechenden Auslagen nicht vergütet.*   §  2 II. Pauschalabzüge  1 Diese Verordnung legt für den Abzug der Berufskosten Pauschalansätze  fest. Die Pauschalabzüge werden ohne besonderen Nachweis gewährt.*  2 …*  3 Die Pauschalabzüge, die nicht im Verhältnis zum Einkommen festgesetzt  werden, sind angemessen zu kürzen, wenn die unselbständige Erwerbstä- tigkeit bloss während eines Teils des Jahres, als Teilzeitarbeit oder im Ne- benberuf ausgeübt wird. Für die Dauer der Arbeitslosigkeit wird der Ab- zug nach § 6 dieser Verordnung nicht gekürzt.*  4 Anstelle des Pauschalabzuges können die Steuerpflichtigen die übrigen  für die Berufsausübung erforderlichen Kosten nach § 1 Absatz 1 Buchstabe  c bzw. § 6 nach tatsächlichem Aufwand abziehen. In diesem Fall sind die  gesamten Auslagen und deren berufliche Notwendigkeit nachzuweisen.*                                                                 1) BGS 614.11.  2) Die Aufzählung wurde gemäss RRB 2010/980 vom 1. Juni 2010 angepasst.     614.159.13        2    5 Die Pauschalabzüge gelten auch für den unselbständigerwerbenden Ehe- gatten. Bei Mitarbeit im Beruf oder im Betrieb des Ehegatten sind die Ab- züge aber nur zulässig, wenn ein Arbeitsverhältnis nachgewiesen werden  kann, das den Rahmen der ehelichen Beistandspflicht eindeutig übersteigt.   §  3 III. Berufskosten  1. Fahrtkosten   1 Als Kosten für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte können abge- zogen werden:1)   a) bei Benützung eines öffentlichen Verkehrsmittels (Bahn, Tram, Au- tobus usw.) oder eines Verkehrsmittels, das von einem Dritten ge- führt wird (Mitfahrt): die tatsächlichen Kosten;   b)* bei Benützung eines Fahrrades bis 700 Franken;   c)* bei Benützung eines Motorfahrrades oder eines Motorrades mit  gelbem Kontrollschild, wenn die Entfernung zwischen Wohn- und  Arbeitsstätte mindestens 1 km (einfache Wegstrecke) beträgt: bis  700 Franken;   d) bei Benützung eines Motorrades oder eines Privatautos, wenn die  Entfernung zwischen Wohn- und Arbeitsstätte mindestens 1 km  (einfache Wegstrecke) beträgt: der Betrag, den der Steuerpflichtige  bei Benützung des zur Verfügung stehenden öffentlichen Ver- kehrsmittels hätte auslegen müssen; steht kein solches zur Verfü- gung oder kann dessen Benützung dem Steuerpflichtigen aus be- achtlichen Gründen nicht zugemutet werden (z.B. wegen Gebrech- lichkeit, beachtenswerter Entfernung der Wohn- oder Arbeitsstätte  von der nächsten Haltestelle; ungünstigen Fahrplanes usw.) so kön- nen abgezogen werden:   1.* für Motorräder mit weissem Kontrollschild: 40 Rappen/km;   2. für Autos für die ersten 10'000 km 70 Rappen/km;   3. für Autos für die nächsten 10'000 km 55 Rappen/km;   4. für Autos für die nächsten 10'000 km 45 Rappen/km;   5.* für Autos für jeden weiteren km 35 Rappen/km.  2 Für die Hin- und Rückfahrt über Mittag kann höchstens der Abzug für  auswärtige Verpflegung nach § 4 Absatz 1 geltend gemacht werden.*  3 Wenn der Steuerpflichtige das Motorrad oder das Privatauto zur Berufs- ausübung benützen muss, können die Kosten der beruflichen Fahrten nach  den Ansätzen von Absatz 1 Buchstabe d abgezogen werden, soweit die  Kosten nicht vom Arbeitgeber vergütet werden.  4 …*  5 Nutzt die steuerpflichtige Person ein Geschäftsfahrzeug unentgeltlich für  Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte sowie für weitere private Zwe- cke, so kann anstelle der Abrechnung über die tatsächlichen Kosten der  privaten Nutzung und des Fahrkostenabzugs eine pauschale Fahrkostenab- rechnung vorgenommen werden.*  6 Bei der pauschalen Fahrkostenabrechnung gelten 0.9 Prozent des Kauf- preises des Fahrzeugs als monatliches Einkommen aus dieser Nutzung,  mindestens aber 150 Franken pro Monat.*                                                                 1) Die Aufzählungen wurde gemäss RRB 2010/980 vom 1. Juni 2010 angepasst.      614.159.13        3   §  4 2. Mehrkosten für Verpflegung und bei Schichtarbeit  1 Als Mehrkosten für Verpflegung ausserhalb der Wohnstätte und bei  Schichtarbeit können, wenn der Steuerpflichtige wegen grosser Entfer- nung zwischen Wohn- und Arbeitsstätte oder bei sehr kurz bemessener  Essenspause aus beruflichen Gründen eine Hauptmahlzeit nicht zu Hause  einnehmen kann, abgezogen werden:1)*   a)* Mehrkosten für eine Hauptmahlzeit (in der Regel nur für Mittages- sen): 15 Franken, höchstens 3'200 Franken im Jahr;   b)* der halbe Abzug nach Buchstabe a (7.50 Franken bzw. 1'600 Franken  im Jahr) ist zulässig, wenn Hauptmahlzeiten vom Arbeitgeber durch  Beiträge in bar oder die Abgabe von Gutscheinen verbilligt oder  wenn sie in einer Kantine, einem Personalrestaurant oder einer  Gaststätte des Arbeitgebers eingenommen werden. Wer wegen kur- zer Essenspausen gezwungen ist, mindestens einmal pro Tag eine  Hauptmahlzeit beim Arbeitgeber einzunehmen (wie z. B. im Gast- gewerbe), kann pro Tag (allenfalls pro Jahr) einen halben Abzug  vornehmen. Die Einnahme weiterer Mahlzeiten beim Arbeitgeber  gibt keinen Anspruch auf mehr als diesen halben Abzug.   2 Kein Abzug ist mangels Mehrkosten zulässig, wenn die Hauptmahlzeiten  den Steuerpflichtigen auf weniger als 10 Franken zu stehen kommen be- ziehungsweise wenn der Arbeitgeber bei der Bewertung allfälliger Natu- ralbezüge folgende Werte unterschreitet: Mittagessen 10 Franken, Abend- essen 8 Franken oder 21.50 Franken pro Tag für Morgen-, Mittag- und  Abendessen.*  3 Für jeden ausgewiesenen Tag mit durchgehender, mindestens achtstün- diger Schicht- oder Nachtarbeit wird für die Mehrkosten gegenüber der  normalen Verpflegung zu Hause ein Abzug von 15 Franken, bei ganzjähri- ger Schicht- oder Nachtarbeit ein Abzug von 3'200 Franken im Jahr ge- währt. Der Schichtarbeit wird die gestaffelte (unregelmässige) Arbeitszeit  gleichgestellt, sofern beide Hauptmahlzeiten nicht zur üblichen Zeit zu- hause eingenommen werden können. Der Abzug für Schicht- oder Nacht- arbeit kann nicht zusätzlich zum Abzug für auswärtige Verpflegung (Abs.  1 oder § 5 hienach) beansprucht werden.*   §  5 3. Mehrkosten bei Wochenaufenthalt  1 Steuerpflichtige, die sich während der Woche am Arbeitsort aufhalten,  jedoch regelmässig über das Wochenende nach Hause zurückkehren und  daher dort steuerpflichtig bleiben, können die beruflich notwendigen  Mehrkosten wie folgt abziehen:2)   a) für die Mehrkosten der auswärtigen Verpflegung, soweit für diese  Mahlzeiten am Arbeitsort keine Kochgelegenheit zur Verfügung  steht:   1.* pro Hauptmahlzeit 15 Franken, somit 30 Franken im Tag, bei  ganzjährigem Wochenaufenthalt 6'400 Franken im Jahr;   2.* wenn das Mittagessen durch den Arbeitgeber verbilligt wird  (Kantine, Kostenbeitrag, Naturalleistung des Arbeitgebers), so  wird für diese Mahlzeit nur der halbe Abzug (7.50 Franken)  gewährt, somit gesamthaft 22.50 Franken im Tag und 4'800  Franken im Jahr; in den Fällen von § 4 Absatz 2 wird kein Ab- zug gewährt;                                                                 1) Die Aufzählung wurde gemäss RRB 2010/980 vom 1. Juni 2010 angepasst.  2) Die Aufzählung wurde gemäss RRB 2010/980 vom 1. Juni 2010 angepasst.     614.159.13        4    b)* für die Kosten der Unterkunft: die tatsächlichen Kosten für ein aus- wärtiges Zimmer oder eine auswärtige Wohnung, höchstens aber  für zwei Raumeinheiten;   c) für die Kosten der wöchentlichen Heimkehr: die notwendigen  Fahrtkosten, in der Regel die Kosten des öffentlichen Verkehrsmit- tels.   §  6* 4. Übrige Berufskosten  1 Als übrige für die Ausübung des Berufes erforderliche Kosten können  pauschal 3 % des Nettolohnes, mindestens 2'000 Franken und höchstens  4'000 Franken, abgezogen werden.*  2 Als übrige Berufskosten, die in der Pauschale enthalten sind, gelten ins- besondere die Auslagen für Berufswerkzeuge (inkl. EDV-Hard- und Soft- ware), Fachliteratur, privates Arbeitszimmer, Berufskleider, besonderen  Schuh- und Kleiderverschleiss sowie die Mehrauslagen bei Schwerarbeit.  3 Die Kosten des privaten Arbeitszimmers können Steuerpflichtige abzie- hen, die nachweisbar ein Zimmer ihrer Privatwohnung hauptsächlich und  regelmässig für ihre Berufsarbeit benützen müssen, weil am Arbeitsort  kein entsprechender Raum zur Verfügung steht. Abziehbar sind die Auf- wendungen für Miete beziehungsweise der Anteil Mietwert sowie die Kos- ten für Heizung, Beleuchtung und Reinigung.*   §  6bis* …   §  7 IV. Unkosten bei Nebenerwerb  1 Vom Einkommen aus unselbständiger Nebenerwerbstätigkeit können  20% der rohen Einkünfte aus dieser Tätigkeit, mindestens 800 Franken,  gesamthaft aber höchstens 2'400 Franken) im Jahr abgezogen werden.  Belaufen sich die Einkünfte auf weniger als 800 Franken im Jahr, so kann  nur dieser niedrigere Betrag abgezogen werden.*  2 Dieser Abzug umfasst sämtliche durch die Nebenerwerbstätigkeit beding- ten Berufsauslagen, also alle Kosten gemäss § 33 Absatz 1 des Gesetzes;  der Nachweis höherer Kosten bleibt aber vorbehalten.  3 Als Nebenerwerbstätigkeit gilt1)   a) eine Erwerbstätigkeit, die neben einer Haupterwerbstätigkeit aus- geübt wird;   b) eine bloss gelegentliche und unregelmässige Erwerbstätigkeit.  4 Nicht zulässig ist dieser Pauschalabzug für Einkommen aus einer regel- mässig, aber nur teilzeitlich (z.B. halbtags, tageweise) ausgeübten Erwerbs- tätigkeit. Handelt es sich hierbei um eine selbständige Tätigkeit, so kommt  der Abzug der tatsächlichen Kosten in Betracht; bei unselbständiger Tätig- keit dagegen sind die angemessen gekürzten Abzüge nach §§ 3–6 dieser  Verordnung anzuwenden.*  5 Der Pauschalabzug ist ebenfalls nicht zulässig für Einkommen aus der  Tätigkeit im Verwaltungsrat einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft,  da die damit verbundenen Unkosten in der Regel gesondert vergütet wer- den.   §  8* …                                                                 1) Die Aufzählung wurde gemäss RRB 2010/980 vom 1. Juni 2010 angepasst.      614.159.13        5   §  9* …   §  10* …   §  11 VIII. Inkrafttreten  1 Diese Verordnung tritt rückwirkend am 1. Januar 1987 in Kraft. Sie er- setzt für die Steuerjahre 1987 und folgende die Steuerverordnung Nr. 13  vom 28. Januar 19861).                                                                 1) GS 90, 376.     614.159.13        6    * Änderungstabelle - Nach Beschluss   Beschluss Inkrafttreten Element Änderung GS Fundstelle  09.09.1991 01.01.1992 § 5 Abs. 1, b) geändert -  22.09.1992 01.01.1993 § 7 Abs. 4 geändert -  26.10.1994 01.01.1995 Erlasstitel geändert -  26.10.1994 01.01.1995 § 1 Abs. 1 geändert -  26.10.1994 01.01.1995 § 2 Abs. 1 geändert -  26.10.1994 01.01.1995 § 6 totalrevidiert -  26.10.1994 01.01.1995 § 6bis eingefügt -  26.10.1994 01.01.1995 § 10 aufgehoben -  23.09.1997 01.01.1998 § 3 Abs. 2 geändert -  22.08.2000 01.01.2001 § 1 Abs. 2 aufgehoben -  22.08.2000 01.01.2001 § 2 Abs. 3 geändert -  22.08.2000 01.01.2001 § 3 Abs. 1, b) geändert -  22.08.2000 01.01.2001 § 3 Abs. 4 geändert -  22.08.2000 01.01.2001 § 4 Abs. 1 geändert -  22.08.2000 01.01.2001 § 6bis Abs. 3 geändert -  22.08.2000 01.01.2001 § 8 aufgehoben -  22.08.2000 01.01.2001 § 9 aufgehoben -  30.10.2006 01.01.2007 § 4 Abs. 1, a) geändert -  30.10.2006 01.01.2007 § 4 Abs. 1, b) geändert -  30.10.2006 01.01.2007 § 4 Abs. 2 geändert -  30.10.2006 01.01.2007 § 4 Abs. 3 geändert -  30.10.2006 01.01.2007 § 5 Abs. 1, a),   1.  geändert -   30.10.2006 01.01.2007 § 5 Abs. 1, a),  2.   geändert -   30.10.2006 01.01.2007 § 7 Abs. 1 geändert -  23.09.2008 01.01.2009 § 3 Abs. 1, c) geändert -  23.09.2008 01.01.2009 § 3 Abs. 1, d),   1.  geändert -   23.09.2008 01.01.2009 § 3 Abs. 1, d),  5.   geändert -   23.09.2008 01.01.2009 § 6 Abs. 1 geändert -  31.08.2015 01.01.2016 § 1 Abs. 1, d) aufgehoben GS 2015, 39  31.08.2015 01.01.2016 § 1 Abs. 3 eingefügt GS 2015, 39  31.08.2015 01.01.2016 § 2 Abs. 1 geändert GS 2015, 39  31.08.2015 01.01.2016 § 2 Abs. 2 aufgehoben GS 2015, 39  31.08.2015 01.01.2016 § 2 Abs. 4 geändert GS 2015, 39  31.08.2015 01.01.2016 § 3 Abs. 4 aufgehoben GS 2015, 39  31.08.2015 01.01.2016 § 6 Abs. 3 geändert GS 2015, 39  31.08.2015 01.01.2016 § 6bis aufgehoben GS 2015, 39  21.09.2021 01.01.2022 § 3 Abs. 5 eingefügt GS 2021, 44  21.09.2021 01.01.2022 § 3 Abs. 6 eingefügt GS 2021, 44      614.159.13        7   * Änderungstabelle - Nach Artikel   Element Beschluss Inkrafttreten Änderung GS Fundstelle  Erlasstitel 26.10.1994 01.01.1995 geändert -  § 1 Abs. 1 26.10.1994 01.01.1995 geändert -  § 1 Abs. 1, d) 31.08.2015 01.01.2016 aufgehoben GS 2015, 39  § 1 Abs. 2 22.08.2000 01.01.2001 aufgehoben -  § 1 Abs. 3 31.08.2015 01.01.2016 eingefügt GS 2015, 39  § 2 Abs. 1 26.10.1994 01.01.1995 geändert -  § 2 Abs. 1 31.08.2015 01.01.2016 geändert GS 2015, 39  § 2 Abs. 2 31.08.2015 01.01.2016 aufgehoben GS 2015, 39  § 2 Abs. 3 22.08.2000 01.01.2001 geändert -  § 2 Abs. 4 31.08.2015 01.01.2016 geändert GS 2015, 39  § 3 Abs. 1, b) 22.08.2000 01.01.2001 geändert -  § 3 Abs. 1, c) 23.09.2008 01.01.2009 geändert -  § 3 Abs. 1, d),  1.   23.09.2008 01.01.2009 geändert -   § 3 Abs. 1, d),  5.   23.09.2008 01.01.2009 geändert -   § 3 Abs. 2 23.09.1997 01.01.1998 geändert -  § 3 Abs. 4 22.08.2000 01.01.2001 geändert -  § 3 Abs. 4 31.08.2015 01.01.2016 aufgehoben GS 2015, 39  § 3 Abs. 5 21.09.2021 01.01.2022 eingefügt GS 2021, 44  § 3 Abs. 6 21.09.2021 01.01.2022 eingefügt GS 2021, 44  § 4 Abs. 1 22.08.2000 01.01.2001 geändert -  § 4 Abs. 1, a) 30.10.2006 01.01.2007 geändert -  § 4 Abs. 1, b) 30.10.2006 01.01.2007 geändert -  § 4 Abs. 2 30.10.2006 01.01.2007 geändert -  § 4 Abs. 3 30.10.2006 01.01.2007 geändert -  § 5 Abs. 1, a),  1.   30.10.2006 01.01.2007 geändert -   § 5 Abs. 1, a),  2.   30.10.2006 01.01.2007 geändert -   § 5 Abs. 1, b) 09.09.1991 01.01.1992 geändert -  § 6 26.10.1994 01.01.1995 totalrevidiert -  § 6 Abs. 1 23.09.2008 01.01.2009 geändert -  § 6 Abs. 3 31.08.2015 01.01.2016 geändert GS 2015, 39  § 6bis 26.10.1994 01.01.1995 eingefügt -  § 6bis 31.08.2015 01.01.2016 aufgehoben GS 2015, 39  § 6bis Abs. 3 22.08.2000 01.01.2001 geändert -  § 7 Abs. 1 30.10.2006 01.01.2007 geändert -  § 7 Abs. 4 22.09.1992 01.01.1993 geändert -  § 8 22.08.2000 01.01.2001 aufgehoben -  § 9 22.08.2000 01.01.2001 aufgehoben -  § 10 26.10.1994 01.01.1995 aufgehoben -      		2021-11-26T09:21:52+0100 	"4509 Solothurn" 	"Gesetzessammlung des Kantons Solothurn"