SR 0.672.932.51   1   Übersetzung   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und den   Vereinigten Arabischen Emiraten zur Vermeidung der   Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   Abgeschlossen am 6. Oktober 2011  Von der Bundesversammlung genehmigt am 15. Juni 20121  In Kraft getreten durch Notenaustausch am 21. Oktober 2012    (Stand am 30. Januar 2018)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Vereinigten Arabischen Emirate,  vom Wunsch geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt ohne Rücksicht auf das Erhebungssystem für Steuern  vom Einkommen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen gelten alle Steuern, die vom Gesamteinkommen  oder von Teilen des Einkommens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom  Gewinn aus der Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der  Lohnsummensteuern von Löhnen, die von den Unternehmen ausgerichtet werden,  sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für welche das Abkommen gilt, gehören insbe- sondere:   a) in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern vom Einkom- men (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermögensertrag, gewerbli- cher und kaufmännischer Ertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte);    (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet)        AS 2012 6245; BBl 2011 9179  1 AS 2012 6243   0.672.932.51    Doppelbesteuerung   2   0.672.932.51   b) in den Vereinigten Arabischen Emiraten:  (i) die Einkommenssteuer, und  (ii) die auf dem Unternehmensgewinn erhobene Steuer    (im Folgenden als «Steuer VAE» bezeichnet).  4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähnli- cher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   5.  Das Abkommen gilt nicht für die an der Quelle erhobenen Steuern auf Lotterie- gewinnen.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  l.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:   2. a) (i) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossen- schaft,     (ii) bedeutet der Ausdruck «Vereinigte Arabische Emirate» die Vereinigten  Arabischen Emirate und umfasst, wenn im geografischen Sinne ver- wendet, deren Hoheitsgebiet, einschliesslich der Hoheitsgewässer, des  Luftraums sowie des Meeresuntergrunds, in dem die Vereinigten Ara- bischen Emirate nach ihrem innerstaatlichen Recht und in Überein- stimmung mit dem Völkerrecht Hoheitsrechte ausüben;   b) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, juristische Personen,  Gesellschaften und alle anderen Personenvereinigungen;   c) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder jegliche  Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt  werden;   d) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   e) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Schiff2 oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatsächli- cher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das  Schiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen  Vertragsstaat betrieben;   f) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:       2 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass  vorgenommen.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen. Abk. mit den Vereinigten Arabischen Emiraten   3   0.672.932.51   (i) in der Schweiz den Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung o- der seinen bevollmächtigten Vertreter;   (ii) in den Vereinigten Arabischen Emiraten den Finanzminister oder sei- nen bevollmächtigten Vertreter,   g) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger»:  (i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats   besitzt,  (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft oder andere Personenver-  einigung, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet  worden ist.   3.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang keine andere Auslegung erfordert, jeder im Abkommen nicht defi- nierte Begriff oder Ausdruck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitpunkt nach  dem Recht dieses Staats über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt,  wobei die in der Steuergesetzgebung geltende Bedeutung derjenigen nach anderen  Gesetzen des gleichen Staats vorgeht.   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person»:   a) im Fall der Schweiz jede Person, die nach dem Recht der Schweiz dort un- beschränkt steuerpflichtig ist;   b) im Fall der Vereinigten Arabischen Emirate eine natürliche Person mit  Wohnsitz in den Vereinigten Arabischen Emiraten, sofern sie in diesem  Staat eine substanzielle Präsenz aufweist, sowie eine Gesellschaft oder eine  juristische Person, die nach dem Recht der Vereinigten Arabischen Emirate  errichtet wurde oder deren tatsächliche Geschäftsleitung sich in diesem Staat  befindet.   2.  Im Sinne von Absatz 1 umfasst der Ausdruck «ansässige Person»:   a) einen Vertragsstaat, seine lokalen Behörden und politischen Unterabteilun- gen oder lokalen Körperschaften;   b) nach öffentlichem Recht errichtete staatliche Einrichtungen wie die Zentral- bank, Fonds, Gesellschaften, Behörden, Stiftungen, Agenturen und alle ver- gleichbaren Einrichtungen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) Die Person gilt nur als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie nur als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren  persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens- interessen).     Doppelbesteuerung   4   0.672.932.51   b) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der beiden Staaten  über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie nur als in dem Staat ansässig, in  dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.   c) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie nur als in dem Staat ansässig, dessen Staatsange- hörige sie ist.   d) Ist die Person Staatsangehörige beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   4.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsäch- lichen Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;   b) eine Zweigniederlassung;   c) eine Geschäftsstelle;   d) eine Fabrikationsstätte;   e) eine Werkstätte und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer zwölf Monate überschreitet.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  «Betriebsstätten»:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Lieferung  von Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Lieferung gelagert werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen. Abk. mit den Vereinigten Arabischen Emiraten   5   0.672.932.51   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Werbung zu betreiben, Informationen zu er- teilen, wissenschaftliche Forschung zu betreiben oder andere Tätigkeiten  auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine Montage, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im Zusam- menhang mit der Lieferung von durch dieses Unternehmen hergestellten  Maschinen oder Ausrüstungen im anderen Vertragsstaat durchgeführt wird;   g) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a–f genannten Tätigkeiten aus- zuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der  festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit  darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne von  Absatz 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze l  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall das Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbewegli- chem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und     Doppelbesteuerung   6   0.672.932.51   anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbstständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbstständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zu Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie im Staat,  in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Aufgrund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass  ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen des vorliegenden Artikels nicht berührt.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen. Abk. mit den Vereinigten Arabischen Emiraten   7   0.672.932.51   Art. 8 Schifffahrt3 und Luftfahrt  1.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen  Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   2.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Schifffahrtsunter- nehmens an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem  der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden ist, in  dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das Schiff betreibt.   3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn:   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist; oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind;   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanzi- ellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren  würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden Gewinne, mit denen ein Unternehmen eines Vertragsstaats in diesem  Staat besteuert worden ist, auch den Gewinnen eines Unternehmens des anderen  Vertragsstaats zugerechnet und entsprechend besteuert und handelt es sich dabei um  Gewinne, die das Unternehmen des anderen Vertragsstaats erzielt hätte, wenn die  zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen  wären, wie sie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, so  können sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten zur Herbeiführung einer  Einigung über die Berichtigung der Gewinne in den beiden Vertragsstaaten konsul- tieren.   3.  Ein Vertragsstaat soll die Gewinne eines Unternehmens in den in Absatz 1 ge- nannten Fällen nicht mehr berichtigen, wenn die in seinem innerstaatlichen Recht  vorgesehenen Fristen abgelaufen sind, und keinesfalls, wenn seit dem Ende des  Jahres, in dem ein Unternehmen dieses Staates die Gewinne, die Gegenstand einer       3 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass  vorgenommen.     Doppelbesteuerung   8   0.672.932.51   solchen Berichtigung wären, erzielt hätte, mehr als fünf Jahre verflossen sind. Dieser  Absatz ist in Fällen von Betrug oder vorsätzlicher Unterlassung nicht anzuwenden.    Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn die zur Nutzung der Dividenden berech- tigte Person im anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:   a) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn die nutzungsberechtigte  Person eine Gesellschaft ist, die unmittelbar über mindestens 10 Prozent des  Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt;   b) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln die Anwendung dieser Be- grenzungsbestimmungen in gegenseitigem Einvernehmen.   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die  Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.    3.  Ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 1 und 2 können Dividenden, die von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, nur im anderen  Vertragsstaat besteuert werden, wenn die tatsächlich zur Nutzung der Dividenden  berechtigte Person dieser andere Vertragsstaat ist oder eine seiner politischen Unter- abteilungen oder seiner lokalen Körperschaften oder die Zentralbank dieses Staates,  eine Pensionskasse, eine Investitionsbehörde oder eine andere Einrichtung, die von  der Regierung dieses Vertragsstaates, seinen politischen Unterabteilungen oder  seinen Gebietskörperschaften geschaffen wurde und von den zuständigen Behörden  der Vertragsstaaten einvernehmlich als fester Bestandteil dieser Regierung aner- kannt wurde.4   4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder ande- ren Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus  sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Recht des  Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus  Aktien steuerlich gleichgestellt sind.   5.  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn die in einem Vertragsstaat  ansässige nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche oder kaufmänni- sche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige  Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die  die Dividenden ausgeschüttet werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen       4 Berichtigung vom 14. Dezember 2017, veröffentlicht am 30. Januar 2018 (AS 2018 529).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen. Abk. mit den Vereinigten Arabischen Emiraten   9   0.672.932.51   Einrichtung gehört. In einem solchen Fall ist je nachdem Artikel 7 oder Artikel 14  anzuwenden.   6.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren Nutzungsberechtigte eine  im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, können nur im anderen Staat besteu- ert werden.   2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, mit oder ohne Absicherung durch Hypotheken oder Gewinn- beteiligungsklausel des Schuldners, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen  Wertpapieren und aus Anleihen und Obligationen, einschliesslich der diesbezügli- chen Aufgelder und der Gewinne. Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als  Zinsen im Sinne dieses Artikels.   3.  Die Bestimmungen von Absatz 1 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem  Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die  Zinsen stammen, eine gewerbliche oder kaufmännische Tätigkeit durch eine dort  gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene  feste Einrichtung ausübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In einem solchen  Fall ist je nachdem Artikel 7 oder Artikel 14 anzuwenden.   4.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen vereinbart  hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewandt. In diesem Fall  kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter  Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren Nutzungsbe- rechtigte eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, können nur im anderen  Vertragsstaat besteuert werden.   2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe-    Doppelbesteuerung   10   0.672.932.51   berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematographischer Filme, von Patenten, Fabrik- oder Handelsmarken,  Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die  Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen  gezahlt werden.   3.  Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn die in einem Vertragsstaat ansässige tat- sächlich nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenz- gebühren stammen, eine gewerbliche oder kaufmännische Tätigkeit durch eine dort  gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene  feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenz- gebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung  gehören. In einem solchen Fall ist je nachdem Artikel 7 oder Artikel 14 anzuwen- den.   4.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den  Betrag, den Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen  vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewandt. In  diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertrags- staats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens  besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne von Artikel 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbstständigen Arbeit im  anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich der Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh- men) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat  besteuert werden.   3.  Gewinne aus der Veräusserung von Schiffen oder Luftfahrzeugen, die im interna- tionalen Verkehr betrieben werden, oder von beweglichem Vermögen, das dem  Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.   4.  Gewinne aus der Veräusserung von Aktien einer Gesellschaft, deren Vermögen  unmittelbar oder mittelbar hauptsächlich aus in einem Vertragsstaat gelegenem  unbeweglichem Vermögen besteht, können in diesem Staat besteuert werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen. Abk. mit den Vereinigten Arabischen Emiraten   11   0.672.932.51   5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2, 3 und 4 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die ver- äussernde Person ansässig ist.   Art. 14 Selbstständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbstständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem  Staat besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die  Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht.  Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbstständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbstständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbstständige Arbeit  1.  Unter Vorbehalt der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbstständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet von Absatz 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbstständige  Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn:   a) der Empfänger sich im anderen Vertragsstaat insgesamt nicht länger als  183 Tage während des betreffenden Kalenderjahres aufhält; und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Vertragsstaat ansässig ist; und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbstständige Arbeit, die an Bord eines Schiffs oder Luftfahrzeugs ausge- übt wird, das im internationalen Verkehr betrieben wird, in dem Vertragsstaat be- steuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des  Unternehmens befindet.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf-    Doppelbesteuerung   12   0.672.932.51   sichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat  ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Arti- kel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder  Sportler seine Tätigkeit ausübt. Die Bestimmungen dieses Absatzes sind nicht an- zuwenden, wenn dargetan wird, dass weder der Künstler oder der Sportler noch mit  ihm verbundene Personen unmittelbar am Gewinn dieser Person beteiligt sind.   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus Tätigkeiten von Künstlern  und Sportlern in einem Vertragsstaat, wenn ein Grossteil dieser Einkünfte unmittel- bar oder mittelbar aus öffentlichen Mitteln des anderen Vertragsstaats oder einer  seiner politischen Unterabteilungen oder Gebietskörperschaften stammen.   Art. 18 Ruhegehälter  Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen für frühere unselbstständige Arbeit sowie  andere Rentenleistungen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im erstgenannten  Staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Gehälter, Bezüge und ähnliche Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter,   die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen Unterabteilungen  oder Gebietskörperschaften an eine natürliche Person für die diesem Staat  oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten  Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.    b) Die Gehälter, Bezüge und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im  anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat  geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und:  (i) Staatsangehöriger dieses Staates ist; oder  (ii) nicht ausschliesslich dazu in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.   2.  Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen für Dienstleistungen, die im  Zusammenhang mit einer Geschäftstätigkeit eines Vertragsstaats oder einer seiner  politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erbracht werden, sind die  Artikel 15 und 16 anzuwenden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen. Abk. mit den Vereinigten Arabischen Emiraten   13   0.672.932.51   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat aus- schliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertrags- staat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat  ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorherge- henden Artikeln nicht behandelt wurden, können ungeachtet ihrer Herkunft nur in  diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne von Artikel 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche oder kaufmänni- sche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige  Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Ver- mögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebs- stätte oder festen Einrichtung gehören. In einem solchen Fall ist je nachdem Arti- kel 7 oder Artikel 14 anzuwenden.   Art. 22 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte, die nach diesem  Abkommen in den Vereinigten Arabischen Emiraten besteuert werden kön- nen, so nimmt die Schweiz, vorbehaltlich der Buchstaben b und c, diese  Einkünfte von der Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der  Steuer für das übrige Einkommen dieser ansässigen Person den Steuersatz  anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte nicht  von der Besteuerung ausgenommen wären. Auf Gewinne und Einkünfte im  Sinne von Artikel 13 Absatz 4 findet diese Befreiung indessen nur Anwen- dung, wenn die tatsächliche Besteuerung solcher Gewinne in den Vereinig- ten Arabischen Emiraten nachgewiesen wird.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, die nach Arti- kel 10 in den Vereinigten Arabischen Emiraten besteuert werden können, so  gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag eine Entlastung.  Die Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach Artikel 10 in den Vereinigten Arabischen   Emiraten erhobenen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen  Person geschuldete schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag  darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizeri- schen Steuer nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in den  Vereinigten Arabischen Emiraten besteuert werden können; oder     Doppelbesteuerung   14   0.672.932.51   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden von der   schweizerischen Steuer, mindestens aber im Abzug der in den Vereinig- ten Arabischen Emiraten erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Divi- denden.   Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung nach den schweizerischen Vorschrif- ten über die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur  Vermeidung der Doppelbesteuerung und ordnet das Verfahren.   c) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte im Sinne von Arti- kel 18, so gewährt die Schweiz ihr auf Antrag eine Anrechnung auf die  schweizerische Steuer, die auf diese Einkünfte entfällt in Höhe der von den  Vereinigten Arabischen Emiraten nach Artikel 18 auf diesen Einkünften er- hobenen Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der  Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer nicht übersteigen, der auf  die Einkünfte entfällt, die in den Vereinigten Arabischen Emiraten besteuert  werden können.   d) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in den  Vereinigten Arabischen Emiraten ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst  bei der Erhebung der schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die  gleichen Vergünstigungen, die ihr zustehen würden, wenn die die Dividen- den zahlende Gesellschaft in der Schweiz ansässig wäre.   2.  In den Vereinigten Arabischen Emiraten wird die Doppelbesteuerung wie folgt  vermieden:   Bezieht eine in den Vereinigten Arabischen Emiraten ansässige Person Einkünfte,  die nach den Bestimmungen dieses Abkommens in der Schweiz besteuert werden  können, so gewähren die Vereinigten Arabischen Emirate einen Abzug in Höhe der  in der Schweiz auf diesen Einkünften erhobenen Einkommenssteuer.   Art. 23 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder  unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch  für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausü- ben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -ver- günstigungen und -ermässigungen aufgrund des Personenstandes oder der  Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen. Abk. mit den Vereinigten Arabischen Emiraten   15   0.672.932.51   3.  Sofern nicht Artikel 9, Artikel 11 Absatz 4 oder Artikel 12 Absatz 4 anzuwenden  ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der  Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen  Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum  Abzug zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten  Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt ungeachtet der Bestimmungen von Artikel 2 für Steuern jeder  Art und Bezeichnung.   Art. 24 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie ungeachtet der nach dem innerstaat- lichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen  Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Arti- kel 23 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unterbrei- ten, dessen Staatsangehörige sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren nach  der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem Ab- kommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so bemüht sie sich,  den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertrags- staats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten bemühen sich, Schwierigkeiten  oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in  gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können gemeinsam darüber beraten,  wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die im Abkommen  nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren und  sich auch in einer gemeinsamen Kommission beraten, in der sie selbst oder ihre  Vertreter Einsitz nehmen.     Doppelbesteuerung   16   0.672.932.51   Art. 25 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts betreffend die unter das Abkommen fallenden Steuern  voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung  nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1  nicht eingeschränkt.   2.  Die Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsstellen) zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur  für diese Zwecke verwenden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen  Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der  vorstehenden Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen  für andere Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider  Staaten für solche andere Zwecke verwendet werden dürfen und die zuständige  Behörde des ersuchten Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den eigenen Gesetzen und  der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat um Informationen nach diesem Artikel, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung der erbetenen Informationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informatio- nen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorhergehenden  Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, wobei  diese jedoch nicht so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von  Informationen nur deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches steuerliches  Interesse an solchen Informationen hat.   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer  Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftragten oder  Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Eigentumsrechte an einer Person bezie- hen. Ungeachtet des Absatzes 3 oder entgegenstehender Bestimmungen des inner- staatlichen Rechts verfügen die Steuerbehörden des ersuchten Vertragsstaats, sofern     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen. Abk. mit den Vereinigten Arabischen Emiraten   17   0.672.932.51   dies für die Erfüllung der Verpflichtungen nach diesem Absatz erforderlich ist, über  die Befugnis, die Offenlegung der in diesem Absatz genannten Informationen  durchzusetzen.   Art. 26 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer   Vertretungen   Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern  diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen  Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer Vereinbarungen zustehen.   Art. 27 Inkrafttreten  1.  Jeder Vertragsstaat notifiziert dem anderen Vertragsstaat auf diplomatischem  Weg, dass die innerstaatlichen gesetzlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten dieses  Abkommens erfüllt sind. Das Abkommen tritt am Tag des Empfangs der späteren  dieser Notifikationen in Kraft.   2.  Die Bestimmungen des Abkommens finden Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuer auf Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des Jahres des Inkrafttretens des Abkommens gezahlt  oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalenderjah- res beginnen.   3.  Ungeachtet des Absatzes 2 dieses Artikels wird der Informationsaustausch nach  Artikel 25 des Abkommens für Steuerjahre gewährt, die am oder nach dem 1. Januar  des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalenderjahres beginnen.   4.  Die Vereinbarung vom 8. Januar 19925 zwischen der Schweiz und den Verei- nigten Arabischen Emiraten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung von Luft- fahrtunternehmen ist nicht mehr anwendbar ab dem Zeitpunkt, an welchem dieses  Abkommen Anwendung findet.   Art. 28 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjahrs  kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen keine Anwendung mehr:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuer auf Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres gezahlt  oder gutgeschrieben werden;       5 [AS 1992 1767]     Doppelbesteuerung   18   0.672.932.51   b) hinsichtlich der übrigen Steuern für Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Dubai, am 6. Oktober 2011, im Doppel in französischer, arabischer  und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleichermassen verbindlich ist. Bei  unterschiedlicher Auslegung der französischen und arabischen Fassung ist der  englische Wortlaut massgebend.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Wolfgang Amadeus Bruelhart   Für die Regierung   der Vereinigten Arabischen Emirate:   Younis Haji Al Khoori     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen. Abk. mit den Vereinigten Arabischen Emiraten   19   0.672.932.51   Protokoll     Die Schweizerische Eidgenossenschaft   und   die Vereinigten Arabischen Emirate  haben anlässlich der Unterzeichnung in Dubai, am 6. Oktober 2011, des Abkom- mens zwischen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen die nachstehenden Bestimmungen vereinbart,  die einen festen Bestandteil des Abkommens bilden.   1. Im Allgemeinen  Die zuständigen Behörden beraten gemeinsam darüber, welche Massnahmen zur  Verhinderung der ungerechtfertigten Inanspruchnahme des Abkommens zu erwägen  sind. Diese Massnahmen können namentlich die Verhinderung der missbräuchlichen  Inanspruchnahme der Artikel 10 und 11 durch nicht in einem Vertragsstaat ansässige  Personen bezwecken.    2. Zu Artikel 4  In Bezug auf Artikel 4 Absätze 1 und 2 schliesst der Ausdruck «eine in einem Ver- tragsstaat ansässige Person» Folgendes ein:   a) in diesem Staat errichtete und anerkannte Pensionskassen und Vorsorgeein- richtungen; und   b) Organisationen, die ausschliesslich zu religiösen, wohltätigen, wissenschaft- lichen, kulturellen oder Ausbildungszwecken (oder zu mehreren dieser Zwe- cke) gegründet und geführt werden und in einem Vertragsstaat gemäss des- sen Recht ansässig sind und deren Einkünfte laut dem innerstaatlichen Recht  dieses Staates allgemein steuerbefreit sind.   Betreffend Buchstabe a) gilt Folgendes als vereinbart: Als anerkannte Pensionskas- sen oder Vorsorgeeinrichtungen eines Vertragsstaats gelten alle Pensionskassen oder  Vorsorgeeinrichtungen, die nach den Vorschriften dieses Staates anerkannt und  kontrolliert sind, deren Einkünfte im betreffenden Staat allgemein steuerbefreit sind  und die hauptsächlich Ruhegelder oder Rentenleistungen verwalten und ausrichten  oder Einkünfte für diese Rentensysteme erwirtschaften sollen.   3. Zu Artikel 7  In Bezug auf Artikel 7 Absätze 1 und 2 besteht Einvernehmen darüber, dass, soweit  ein Unternehmen eines Vertragsstaats im andern Staat durch eine dort gelegene  Betriebsstätte Güter oder Waren verkauft oder eine andere Geschäftstätigkeit ausübt,  die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht aufgrund des vom Unternehmen bezogenen  Gesamtbetrages ermittelt werden, sondern nur auf demjenigen Teil der Gesamtein-    Doppelbesteuerung   20   0.672.932.51   künfte, der der Betriebsstätte für ihre effektive Tätigkeit bei diesen Verkäufen oder  Geschäften zugerechnet werden kann.   Hat ein Unternehmen bei Verträgen über die Überwachung, Lieferung oder Montage  oder den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen  oder Anlagen oder öffentlicher Einrichtungen eine Betriebsstätte, so werden die  Gewinne dieser Betriebsstätte nicht aufgrund der gesamten Summe des Vertrages  ermittelt, sondern nur aufgrund des Vertragsteils, der tatsächlich durch die Betriebs- stätte im Staat, in dem diese liegt, erfüllt wird.   Die Gewinne, die auf denjenigen Teil des Vertrags entfallen, der durch den Haupt- sitz des Unternehmens erfüllt wird, können nur in dem Staat besteuert werden, in  dem das Unternehmen ansässig ist.   4. Zu den Artikeln 7 und 12  Es besteht Einvernehmen darüber, dass Vergütungen, die als Entgelt für die Benut- zung oder das Recht auf Benutzung von gewerblichen, kaufmännischen oder wis- senschaftlichen Ausrüstungen empfangen werden, Unternehmensgewinne im Sinne  von Artikel 7 darstellen.   5. Zu Artikel 18  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in Artikel 18 verwendete Begriff «Ruhe- gehälter» nicht nur periodische Zahlungen, sondern auch Pauschalzahlungen um- fasst.   6. Zu Artikel 25  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be-  gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Be- schaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 25 des Ab- kommens den Steuerbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden An- gaben zu liefern haben:  (i) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen   Person;  (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;  (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;  (v) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inha-  bers der verlangten Informationen.   c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Zweck der Verweisung auf In- formationen, die voraussichtlich erheblich sind, darin besteht, einen mög- lichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewähr-    Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen. Abk. mit den Vereinigten Arabischen Emiraten   21   0.672.932.51   leisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu be- treiben oder Informationen anzufordern, deren Erheblichkeit hinsichtlich der  Steuerbelange einer bestimmten steuerpflichtigen Person unwahrscheinlich  ist. Während Absatz 6 Buchstabe b wichtige verfahrenstechnische Anforde- rungen enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind die Unter- absätze (i) bis (v) von Buchstabe b des Absatzes 6 so auszulegen, dass sie  einen wirksamen Informationsaustausch nicht behindern.   d) Es besteht zudem Einvernehmen darüber, dass Artikel 25 des Abkommens  die Vertragsstaaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer  oder spontaner Basis auszutauschen.   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle des Austauschs von Infor- mationen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungs- verfahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten bleiben,  bevor die Informationen an den ersuchenden Staat übermittelt werden. Es  besteht zudem Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmung der steuer- pflichtigen Person ein ordnungsgemässes Verfahren gewähren soll, und  nicht bezweckt, den Informationsaustausch zu verhindern oder grundlos zu  verzögern.   7. Zum Abkommen  Ungeachtet der übrigen Bestimmungen des Abkommens und vorbehaltlich der  Artikel 24 und 25 können die Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus  der Erforschung oder Ausbeutung von Bodenschätzen des anderen Vertragsstaats  nur in diesem anderen Vertragsstaat besteuert werden.   Geschehen zu Dubai, am 6. Oktober 2011, im Doppel in französischer, arabischer  und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleichermassen verbindlich ist. Bei  unterschiedlicher Auslegung der französischen und arabischen Fassung ist der  englische Wortlaut massgebend.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Wolfgang Amadeus Bruelhart   Für die Regierung   der Vereinigten Arabischen Emirate:   Younis Haji Al Khoori     Doppelbesteuerung   22   0.672.932.51