SR 0.672.959.81   1   Originaltext   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und dem Königreich Norwegen zur Vermeidung   der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 7. September 1987   Von der Bundesversammlung genehmigt am 19. September 19881   Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 2. Mai 1989   In Kraft getreten am 2. Mai 1989   (Stand am 26. Oktober 2020)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung des Königreichs Norwegen  in der Absicht, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen, ohne  Möglichkeiten zur Nichtbesteuerung oder reduzierten Besteuerung durch Steuerhin- terziehung oder -umgehung (unter anderem durch missbräuchliche Gestaltungen mit  dem Ziel des Erhalts von in diesem Abkommen vorgesehenen Erleichterungen zum  mittelbaren Nutzen von in Drittstaaten ansässigen Personen) zu schaffen,  haben Folgendes vereinbart:2   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1. Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats, seiner  politischen Unterabteilungen oder seiner lokalen Körperschaften erhoben werden.  2. Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummensteu- ern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.        AS 1989 1356; BBl 1988 II 345  1  AS 1989 1355  2 Fassung gemäss Art. I des Prot. vom 20. Juni 2019, von der BVers genehmigt am    19. Juni 2020 und in Kraft seit 26. Okt. 2020 (AS 2020 4651 4649; BBl 2019 7431).   0.672.959.81    Doppelbesteuerung   2   0.672.959.81   3. Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere  a) in Norwegen:   (i) die vom Staat erhobene Einkommenssteuer (inntektsskatt til staten);  (ii) die von den Gemeindeverbänden erhobene Einkommenssteuer (inn-  tektsskatt til fylkeskommunen);  (iii) die von den Gemeinden erhobene Einkommenssteuer (inntektsskatt til   kommunen);  ...3  (iv)4 die vom Staat erhobene Vermögenssteuer (formuesskatt til staten);  (v)5 die von den Gemeinden erhobene Vermögenssteuer (formuesskatt til   kommunen);  (vi)6 die vom Staat erhobene Steuer auf Einkünfte nichtansässiger Künstler   usw. (skatt til staten på honorar til utenlandske artister m.v.);  ...7   b) in der Schweiz:   die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern   (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermögenser- trag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte) und   (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches Vermö- gen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere Vermögensteile)    (im folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).  4. Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im wesentlichen ähnli- cher Art, die in einem der Vertragsstaaten nach der Unterzeichnung des Abkommens  neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben werden.  5. Das Abkommen gilt nicht für die an der Quelle erhobene schweizerische Ver- rechnungssteuer auf Lotteriegewinnen.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1. Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:   a) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;       3 Aufgehoben durch Art. 1 Ziff. 1 des Prot. vom 12. April 2005, von der BVers genehmigt  am 14. Dez. 2005 und mit Wirkung seit 20. Dez. 2005 (AS 2006 237 235;   BBl 2005 4017).   4 Ursprünglich Ziff. v.  5 Ursprünglich Ziff. vi.  6 Ursprünglich Ziff. vii. Fassung gemäss Art. 1 Ziff. 3 des Prot. vom 12. April 2005, von   der BVers genehmigt am 14. Dez. 2005 und in Kraft seit 20. Dez. 2005   (AS 2006 237 235; BBl 2005 4017).   7 Aufgehoben durch Art. 1 Ziff. 4 des Prot. vom 12. April 2005, von der BVers genehmigt  am 14. Dez. 2005 und mit Wirkung seit 20. Dez. 2005 (AS 2006 237 235;   BBl 2005 4017).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Norwegen   3   0.672.959.81   b) bedeutet der Ausdruck «Norwegen» das Königreich Norwegen, umfasst je- doch nicht Svalbard, Jan Mayen und die norwegischen Besitzungen («bi- land»);   c) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehörige»:  (i) natürliche Personen, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats   besitzen;  (ii) juristische Personen, Personengesellschaften und andere Personenver-  einigungen, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht er- richtet worden sind;   d) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   e) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   f) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, Norwegen oder die Schweiz;   g) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nach dem Zusammenhang, ein Un- ternehmen, das von einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben  wird, oder ein Unternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansäs- sigen Person betrieben wird;   h)8 bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen eines Ver- tragsstaates betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug  wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;   i)9 bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in Norwegen: der Finanzminister oder sein bevollmächtigter Vertreter,  (ii) in der Schweiz: der Vorsteher des Eidgenössischen Finanzdepartements   oder sein bevollmächtigter Vertreter.  2. Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zu- kommt, für die das Abkommen gilt.   Art. 4 Ansässige Personen  1. Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder       8 Fassung gemäss Art. 2 Ziff. 1 des Prot. vom 12. April 2005, von der BVers genehmigt am  14. Dez. 2005 und in Kraft seit 20. Dez. 2005 (AS 2006 237 235; BBl 2005 4017).   9 Fassung gemäss Art. I des Prot. vom 4. Sept. 2015, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2016 und in Kraft seit 6. Dez. 2016 (AS 2016 5295 5293; BBl 2015 7765).     Doppelbesteuerung   4   0.672.959.81   eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist. Der Ausdruck umfasst jedoch  nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem  Staat oder mit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig ist.  2. Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt folgendes:   a) die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren per- sönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensin- teressen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren  gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöri- ger sie ist;   d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3. Gilt eine natürliche Person nur für einen Teil des Jahres als im Sinne dieses  Artikels in einem Vertragsstaat ansässig, für den restlichen Teil des Jahres aber als  in dem anderen Vertragsstaat ansässig (Wohnsitzwechsel), so können in jedem Staat  die Steuern nach Massgabe der unbeschränkten Steuerpflicht nur für den Zeitraum  erhoben werden, in dem diese Person als in diesem Staat ansässig gilt.  4. Eine natürliche Person, die in dem Vertragsstaat, in dem sie nach den Absätzen 1  und 2 ansässig wäre, nicht mit allen nach dem Steuerrecht dieses Staates allgemein  steuerpflichtigen Einkünften aus dem anderen Vertragsstaat den allgemein erhobe- nen Steuern unterliegt, gilt nicht als im Sinne dieses Abkommens im erstgenannten  Staat ansässig.  5. Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen  Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte  1. Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilwei- se ausgeübt wird.  2. Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;  b) eine Zweigniederlassung;  c) eine Geschäftsstelle;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Norwegen   5   0.672.959.81   d) eine Fabrikationsstätte;  e) eine Werkstätte und  f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an-  dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.  3. Eine Bauausführung oder Montage oder eine damit im Zusammenhang stehende  Oberleitung ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate über- schreitet.  4. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen andere Tätigkeiten auszuüben, die vorberei- tender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a bis e genannten Tätigkeiten  auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit  der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- keit darstellt.   5. Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.  6. Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.     Doppelbesteuerung   6   0.672.959.81   7. Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1. Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.  2. Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbewegli- chem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen; Seeschiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegli- ches Vermögen.  3. Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.  4. Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1. Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.  2. Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.  3. Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Norwegen   7   0.672.959.81   4. Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.  5. Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.  6. Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass  ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.  7. Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt  1. Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates aus dem Betrieb von See- schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur in diesem Staat  besteuert werden.10  ...11  2. Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.12  3.  Die Absätze 1 und 2 gelten für Gewinne des gemeinsamen norwegischen, däni- schen und schwedischen Luftfahrtkonsortiums Scandinavian Airlines System (SAS),  aber nur soweit die Gewinne der SAS Norge ASA, des norwegischen Partners des  Scandinavian Airlines System (SAS), deren Beteiligung an diesem Konsortium  entsprechen.13   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1. Wenn:   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist; oder       10 Fassung gemäss Art. 3 Ziff. 1 des Prot. vom 12. April 2005, von der BVers genehmigt am  14. Dez. 2005 und in Kraft seit 20. Dez. 2005 (AS 2006 237 235; BBl 2005 4017).   11 Aufgehoben durch Art. 3 Ziff. 2 des Prot. vom 12. April 2005, von der BVers genehmigt  am 14. Dez. 2005 und mit Wirkung seit 20. Dez. 2005 (AS 2006 237 235;   BBl 2005 4017).   12 Ursprünglich Abs. 3.  13 Eingefügt durch Art. 3 Ziff. 4 des Prot. vom 12. April 2005, von der BVers genehmigt am   14. Dez. 2005 und in Kraft seit 20. Dez. 2005 (AS 2006 237 235; BBl 2005 4017).     Doppelbesteuerung   8   0.672.959.81   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind;   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanzi- ellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren  würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.  2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet und entsprechend besteuert, mit denen ein Unternehmen des  anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich bei  den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten  Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten  Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen miteinan- der vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung  der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die  übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; soweit erforderlich,  konsultieren sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten.14   Art. 10 Dividenden  1. Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.  2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden  eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, 15 Prozent des Bruttobetrags der  Dividenden nicht übersteigen. Diese Dividenden sind jedoch von der Steuer im  erstgenannten Staat befreit, wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch  keine Personengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 10 Prozent des  Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt.15  3.  Bezieht die Regierung eines Vertragsstaates Dividenden als Nutzungsberechtigte,  so dürfen solche Dividenden nur in diesem Staat besteuert werden. Für die Zwecke  dieses Absatzes schliesst der Begriff ‹Regierung eines Vertragsstaates› ein:   a) im Fall von Norwegen:  (i) die Zentralbank von Norwegen;  (ii) den staatlichen Erdölfonds von Norwegen;       14 Eingefügt durch Art. II des Prot. vom 20. Juni 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 26. Okt. 2020 (AS 2020 4651 4649; BBl 2019 7431).   15 Fassung gemäss Art. I des Prot. vom 31. Aug. 2009, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2010 und in Kraft seit 22. Dez. 2010 (AS 2011 197 195; BBl 2010 1151).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Norwegen   9   0.672.959.81   b) im Fall der Schweiz:  (i) die Schweizerische Nationalbank;   c) eine zu gegebener Zeit in gegenseitigem Einvernehmen von den zuständigen  Behörden bezeichnete, vollständig oder mehrheitlich im Eigentum der Re- gierung eines der Vertragsstaaten stehende gesetzliche Körperschaft oder  sonstige Einrichtung.16   4. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einver- nehmen, wie die Begrenzungsbestimmungen der Absätze 2 und 3 durchzuführen  sind. Diese Absätze berühren nicht die Besteuerung der Gesellschaft in bezug auf  die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.  5. Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder ande- ren Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus  sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Recht des  Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus  Aktien steuerlich gleichgestellt sind.  6.  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gele- gene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste  Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.  7. Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen  1. Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können, wenn diese Person der Nutzungsbe- rechtigte ist, nur im anderen Staat besteuert werden.  2. Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstü- cken gesichert sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus       16 Fassung gemäss Art. 4 Ziff. 2 des Prot. vom 12. April 2005, von der BVers genehmigt am  14. Dez. 2005 und in Kraft seit 20. Dez. 2005 (AS 2006 237 235; BBl 2005 4017).     Doppelbesteuerung   10   0.672.959.81   Obligationen einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus  Losanleihen. Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne  dieses Artikels.  3. Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nut- zungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine  gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige  Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Forderung, für die  die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.  4. Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Drittel besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzten Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1. Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können, wenn diese Person der  Nutzungsberechtigte ist, nur im anderen Staat besteuert werden.  2. Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematographischer Filme, von Patenten, Marken, Mustern oder  Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Benutzung oder  das Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher  Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissen- schaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.  3. Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nut- zungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen,  eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selb- ständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte  oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu  dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7  beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.  4. Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Norwegen   11   0.672.959.81   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1. Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.  2. Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen  Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh- men) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat  besteuert werden.  3.   Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates aus der Veräusserung von  Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden,  oder von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeu- ge dient, können nur in diesem Staat besteuert werden.17  4. Gewinne aus der Veräusserung aller oder des überwiegenden Teils der Aktien  einer Gesellschaft, deren Vermögen ausschliesslich oder hauptsächlich aus in einem  Vertragsstaat gelegenem unbeweglichem Vermögen besteht, können in diesem Staat  besteuert werden.  5. Gewinne aus der vollen oder teilweisen Veräusserung einer wesentlichen Beteili- gung an einer Gesellschaft können in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem  die Gesellschaft ansässig ist, sofern der im anderen Vertragsstaat ansässige Ver- äusserer eine natürliche Person ist,   a) die im Laufe der fünf Jahre vor der Veräusserung im Sinne des Artikels 4 im  erstgenannten Vertragsstaat ansässig war und   b) die in dem anderen Staat für den Veräusserungsgewinn keiner Steuer unter- liegt.   Eine wesentliche Beteiligung ist gegeben, wenn der Veräusserer über mehr als 25  Prozent des Kapitals der Gesellschaft verfügt.  6. Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1–5 nicht genannten Vermö- gens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusserer  ansässig ist.   Art. 14 Selbständige Arbeit  1. Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die  Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht.       17 Fassung gemäss Art. 5 des Prot. vom 12. April 2005, von der BVers genehmigt am   14. Dez. 2005 und in Kraft seit 20. Dez. 2005 (AS 2006 237 235; BBl 2005 4017).     Doppelbesteuerung   12   0.672.959.81   Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.  2. Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbständige Arbeit  1. Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.  2. Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  während des betreffenden Steuerjahres aufhält,   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der im erstgenannten Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütungen  für unselbständige Arbeit, die an Bord eines von einem Unternehmen eines Ver- tragsstaates im internationalen Verkehr betriebenen Seeschiffes oder Luftfahrzeuges  ausgeübt wird, in diesem Staat besteuert werden. Stammen diese Vergütungen  jedoch aus unselbständiger Arbeit, die an Bord eines im norwegischen inter- nationalen Schiffsregister (N.I.S.) eingetragenen Seeschiffes ausgeübt wird, so  können sie nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Empfänger ansäs- sig ist.18  4.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Person Vergütungen aus unselb- ständiger Arbeit, die an Bord eines im internationalen Verkehr durch das Konsor- tium Scandinavian Airlines System (SAS) betriebenen Luftfahrzeuges ausgeübt  wird, so können diese Vergütungen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in  dem der Empfänger ansässig ist.19       18 Fassung gemäss Art. 6 Ziff. 1 des Prot. vom 12. April 2005, von der BVers genehmigt am  14. Dez. 2005 und in Kraft seit 20. Dez. 2005 (AS 2006 237 235; BBl 2005 4017).   19 Eingefügt durch Art. 6 Ziff. 2 des Prot. vom 12. April 2005, von der BVers genehmigt am  14. Dez. 2005 und in Kraft seit 20. Dez. 2005 (AS 2006 237 235; BBl 2005 4017).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Norwegen   13   0.672.959.81   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats oder eines ähnlichen Organs einer Gesellschaft bezieht,  die im anderen Vertragsstaat ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1. Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.  2. Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel  7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sport- ler seine Tätigkeit ausübt.   Art. 1820 Ruhegehälter  Die aus einem Vertragsstaat stammenden und an eine im anderen Vertragsstaat  ansässige Person gezahlten Ruhegehälter (einschliesslich der öffentlich-rechtlichen  Ruhegehälter) für frühere unselbständige Arbeit können im erstgenannten Staat  besteuert werden. Die so erhobene Steuer darf 15 Prozent nicht übersteigen.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat,   einer seiner politischen Unterabteilungen oder einer seiner lokalen Körper- schaften an eine natürliche Person für die diesem Staat, der politischen Un- terabteilung oder der lokalen Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt wer- den, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natürli- che Person in diesem Staat ansässig ist und  (i) ein Staatsangehöriger dieses Staats ist oder  (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.  2. Auf Vergütungen für Dienstleistungen, ausgenommen Ruhegehälter, die in  Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats, einer seiner  politischen Unterabteilungen oder einer seiner lokalen Körperschaften erbracht  werden, sind die Artikel 15 und 16 anzuwenden.       20 Fassung gemäss Art. II des Prot. vom 31. Aug. 2009, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2010 und in Kraft seit 22. Dez. 2010 (AS 2011 197 195; BBl 2010 1151).     Doppelbesteuerung   14   0.672.959.81   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat  ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Ver- tragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in dem erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Andere Einkünfte  1. Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Staat besteuert werden.  2. Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   Art. 22 Vermögen  1. Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen  Staat besteuert werden.  2. Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht,  kann im anderen Staat besteuert werden.  3.  Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaates  im internationalen Verkehr betrieben werden, sowie bewegliches Vermögen, das  dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in diesem Staat  besteuert werden.21  4. Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  Vorbehaltlich der Bestimmungen des norwegischen Rechts über die Gewährung  einer Anrechnung der ausserhalb von Norwegen bezahlten Steuer an die norwegi-      21 Fassung gemäss Art. 7 des Prot. vom 12. April 2005, von der BVers genehmigt am   14. Dez. 2005 und in Kraft seit 20. Dez. 2005 (AS 2006 237 235; BBl 2005 4017).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Norwegen   15   0.672.959.81   sche Steuer (die den nachstehenden allgemeinen Grundsatz nicht beeinträchtigen  sollen) gilt Folgendes:   a) Bezieht eine in Norwegen ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in der Schweiz besteuert werden, so rechnet Norwegen:  (i) auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag   an, welcher der in der Schweiz gezahlten Steuer vom Einkommen ent- spricht;   (ii) auf die vom Vermögen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag  an, welcher der in der Schweiz gezahlten Steuer vom Vermögen ent- spricht.    Der anzurechnende Betrag darf jedoch in beiden Fällen den Teil der vor der  Anrechnung ermittelten Steuer vom Einkommen oder vom Vermögen nicht  übersteigen, der auf die Einkünfte, die in der Schweiz besteuert werden kön- nen, oder auf das Vermögen, das dort besteuert werden kann, entfällt.   b) Einkünfte oder Vermögen einer in Norwegen ansässigen Person, die nach  diesem Abkommen von der Besteuerung in Norwegen auszunehmen sind,  können gleichwohl in Norwegen in die Steuerbemessungsgrundlage einbe- zogen werden; Norwegen rechnet jedoch den Teil der Einkommens- respek- tive Vermögenssteuer, der dem aus dem anderen Vertragsstaat erzielten Ein- kommen oder dem im anderen Staat gehaltenen Vermögen zuzurechnen ist,  an die norwegischen Einkommens- und Vermögenssteuern an.22   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:  a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö-  gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in Norwegen besteuert werden, so nimmt die Schweiz, vorbehalt- lich des Buchstabens b, diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der  Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige  Einkommen oder das übrige Vermögen dieser ansässigen Person den Steuer- satz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder  das betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären.  Für Gewinne im Sinne von Artikel 13 Absatz 4 gilt diese Befreiung nur,  wenn deren Besteuerung in Norwegen nachgewiesen ist.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, die nach Arti- kel 10 in Norwegen besteuert werden können, so gewährt die Schweiz dieser  ansässigen Person auf Antrag eine Entlastung. Die Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach Artikel 10 in Norwegen erhobenen Steuer   auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person geschuldete schwei- zerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor  der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer nicht übersteigen,       22 Ursprünglich Abs. 1–2. Fassung gemäss Art. 8 Ziff. 1 des Prot. vom 12. April 2005, von  der BVers genehmigt am 14. Dez. 2005 und in Kraft seit 20. Dez. 2005   (AS 2006 237 235; BBl 2005 4017).     Doppelbesteuerung   16   0.672.959.81   der auf die Einkünfte entfällt, die in Norwegen besteuert werden kön- nen; oder   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden von der   schweizerischen Steuer, mindestens aber im Abzug der in Norwegen  erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Dividenden.    Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung gemäss den schweizerischen  Vorschriften über die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen  des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und ordnet das Verfah- ren.   c) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in  Norwegen ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, wie ihr zustünden, wenn die die Dividenden zahlende Gesellschaft in  der Schweiz ansässig wäre.   d)23 Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte, die unter Artikel 18  fallen, so gewährt die Schweiz dieser Person auf Antrag eine Anrechnung  der in Übereinstimmung mit Artikel 18 in Norwegen erhobenen Steuer an  die auf diesen Einkünften geschuldete schweizerische Steuer; der anzurech- nende Betrag darf aber den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schwei- zerischen Steuer vom Einkommen nicht übersteigen, der auf die Einkünfte  entfällt, die in Norwegen besteuert werden können.24   3.  Absatz 2 Buchstabe a gilt nicht für Einkünfte oder Vermögen einer in der  Schweiz ansässigen Person, wenn Norwegen dieses Abkommen so anwendet, dass  es diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der Besteuerung ausnimmt oder  Artikel 10 Absatz 2 auf diese Einkünfte anwendet.25   Art. 24 Gleichbehandlung  1. Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können. Diese Bestim- mung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für Personen, die in keinem Vertragsstaat  ansässig sind.  2. Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die       23 Eingefügt durch Art. III des Prot. vom 31. Aug. 2009, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2010 und in Kraft seit 22. Dez. 2010 (AS 2011 197 195; BBl 2010 1151).   24 Ursprünglich Abs. 3–6. Fassung gemäss Art. 8 Ziff. 2 des Prot. vom 12. April 2005, von  der BVers genehmigt am 14. Dez. 2005 und in Kraft seit 20. Dez. 2005   (AS 2006 237 235; BBl 2005 4017).   25 Eingefügt durch Art. III des Prot. vom 20. Juni 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 26. Okt. 2020 (AS 2020 4651 4649; BBl 2019 7431).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Norwegen   17   0.672.959.81   Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit   ausüben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Ver- tragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -ver- günstigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der Fami- lienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.  3. Sofern nicht Artikel 9, Artikel 11 Absatz 4 und Artikel 12 Absatz 4 anzuwenden  sind, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der  Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen  Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum  Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person hat, bei  der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unternehmens unter den  gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansäs- sigen Person zum Abzug zuzulassen.  4. Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten  Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.  5. Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.   Art. 25 Verständigungsverfahren  1. Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie ungeachtet der nach dem innerstaat- lichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen  Behörde eines der beiden Vertragsstaaten unterbreiten.26 Der Fall muss innerhalb  von drei Jahren nach Empfang der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet  werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.27  2. Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.       26 Fassung des Satzes gemäss Art. IV Ziff. 1 des Prot. vom 20. Juni 2019, von der BVers  genehmigt am 19. Juni 2020 und in Kraft seit 26. Okt. 2020 (AS 2020 4651 4649;   BBl 2019 7431).   27 Fassung des Satzes gemäss Art. 9 des Prot. vom 12. April 2005, von der BVers genehmigt  am 14. Dez. 2005 und in Kraft seit 20. Dez. 2005 (AS 2006 237 235; BBl 2005 4017).     Doppelbesteuerung   18   0.672.959.81   3. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens ent- stehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam  darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die  im Abkommen nicht behandelt sind.  4. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.  Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der Einigung  zweckmässig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durch- geführt werden, die aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  besteht.  5.  Wenn:   a) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats gemäss Absatz 1  einen Fall mit der Begründung unterbreitet hat, dass die Massnahmen eines  Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung ge- führt haben, die diesem Abkommen nicht entspricht; und   b) die zuständigen Behörden nicht in der Lage sind, innerhalb von drei Jahren  ab der Vorlage des Falls an die zuständige Behörde des anderen Vertrags- staats eine einvernehmliche Lösung im Sinne des Absatzes 2 herbeizu- führen;   sind alle ungelösten Streitpunkte des Falls auf Ersuchen der Person einem Schieds- verfahren zuzuleiten. Diese ungelösten Streitpunkte dürfen jedoch dann nicht einem  Schiedsverfahren zugeleitet werden, wenn in dieser Angelegenheit bereits eine  Entscheidung durch ein Gericht oder ein Verwaltungsgericht eines der beiden Staa- ten ergangen ist. Sofern nicht eine vom Fall unmittelbar betroffene Person die Ver- ständigungsregelung zur Umsetzung des Schiedsspruchs ablehnt oder die zustän- digen Behörden sich nicht innerhalb von sechs Monaten nach Bekanntgabe des  Schiedsspruchs auf eine abweichende Lösung einigen, ist dieser Schiedsspruch für  beide Vertragsstaaten bindend und ungeachtet der Fristen ihres innerstaatlichen  Rechts umzusetzen.28  6.  Absatz 5 ist nicht anwendbar, wenn:   a) sich die zuständigen Behörden vor dem Beginn des Schiedsverfahrens da- rauf einigen, dass sich der vorliegende Fall nicht für ein solches Verfahren  eignet; oder   b) der vorliegende Fall missbräuchliche Transaktionen mit der Absicht der Er- langung von nicht vorgesehenen Abkommensvorteilen betrifft, auf welche  innerstaatliche Missbrauchsvorschriften Anwendung finden;   c)29 der vorliegende Fall Streitpunkte betrifft, bei denen Kapitel VI D.4 (Schwer  zu bewertende immaterielle Werte) der OECD-Verrechnungspreisrichtlinien       28 Eingefügt durch Art. II des Prot. vom 4. Sept. 2015, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2016 und in Kraft seit 6. Dez. 2016 (AS 2016 5295 5293; BBl 2015 7765).   29 Eingefügt durch Art. IV Ziff. 2 des Prot. vom 20. Juni 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 26. Okt. 2020 (AS 2020 4651 4649; BBl 2019 7431).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Norwegen   19   0.672.959.81   für multinationale Unternehmen und Steuerverwaltungen Juli 201730 oder  spätere Aktualisierungen dieser Richtlinien von einem Vertragsstaat anläss- lich einer Berichtigung nach Artikel 9 Absatz 1 angewendet werden:  (i) in einem Steuerjahr, das nicht verjährt ist, aber Gewinne betrifft, die   sich auf ein in diesem Vertragsstaat verjährtes Steuerjahr beziehen, oder  (ii) auf der Grundlage von innerstaatlichem Recht, das für schwer zu be-  wertende immaterielle Werte längere Verjährungsfristen als die übli- cherweise anwendbaren Verjährungsfristen für die Berichtigung einer  Veranlagung vorsieht.31   7.  Die Vertragsstaaten können der nach Absatz 5 gebildeten Schiedsstelle die für die  Durchführung des Schiedsverfahrens erforderlichen Informationen zugänglich  machen. Die Mitglieder der Schiedsstelle unterliegen hinsichtlich dieser Informa- tionen den Geheimhaltungsvorschriften nach Artikel 26 Absatz 2.32  8.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einver- nehmen, wie das Verfahren nach den Absätzen 5, 6 und 7 durchzuführen ist.33   Art. 2634 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts über Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für Rech- nung der Vertragsstaaten, ihrer politischen Unterabteilungen oder ihrer lokalen  Körperschaften erhoben werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem  Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informa- tionsaustausch ist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.  2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen; sie dürfen nur den Personen oder Behörden, einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden, zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern oder mit der Aufsicht über die vorgenannten Personen oder Behörden be- fasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese  Zwecke verwenden. Sie können die Informationen in einem öffentlichen Gerichts- verfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der vorstehen- den Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen für andere  Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider Staaten für      30 Diese Richtlinien können abgerufen werden unter www.oecd.org > publications.  31 Eingefügt durch Art. II des Prot. vom 4. Sept. 2015, von der BVers genehmigt am    17. Juni 2016 und in Kraft seit 6. Dez. 2016 (AS 2016 5295 5293; BBl 2015 7765).  32 Eingefügt durch Art. II des Prot. vom 4. Sept. 2015, von der BVers genehmigt am    17. Juni 2016 und in Kraft seit 6. Dez. 2016 (AS 2016 5295 5293; BBl 2015 7765).  33 Eingefügt durch Art. II des Prot. vom 4. Sept. 2015, von der BVers genehmigt am    17. Juni 2016 und in Kraft seit 6. Dez. 2016 (AS 2016 5295 5293; BBl 2015 7765).  34 Fassung gemäss Art. IV des Prot. vom 4. Sept. 2015, von der BVers genehmigt am    17. Juni 2016 und in Kraft seit 6. Dez. 2016 (AS 2016 5295 5293; BBl 2015 7765).     Doppelbesteuerung   20   0.672.959.81   solche andere Zwecke verwendet werden können und die zuständige Behörde des  übermittelnden Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.  3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat um Informationen nach diesem Artikel, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung dieser Informationen, selbst wenn dieser andere Staat sie für seine eigenen  steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorstehenden Satz enthaltene Verpflich- tung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, die jedoch in keinem Fall so  auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb  ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse an solchen Informationen hat.  5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer  Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftragten oder  Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Eigentumsrechte an einer Person bezie- hen.   Art. 27 Diplomaten und Konsularbeamte  1. Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Diplomaten  und Konsularbeamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder auf  Grund besonderer Übereinkünfte zustehen.  2. Das Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamten und für Personen, die Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer  konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind  und die sich in einem Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für  die Zwecke der Steuern vom Einkommen oder Vermögen als ansässig gelten.   Art. 2835 Erstattung von Quellensteuern  1.  Werden in einem der Vertragsstaaten die Steuern von Dividenden, Zinsen oder  Lizenzgebühren auf dem Abzugsweg erhoben, so wird das Recht zur Vornahme des  Steuerabzugs zum vollen Satz durch die Bestimmungen dieses Abkommens nicht  berührt.       35 Eingefügt durch Art. 11 des Prot. vom 12. April 2005, von der BVers genehmigt am   14. Dez. 2005 und in Kraft seit 20. Dez. 2005 (AS 2006 237 235; BBl 2005 4017).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Norwegen   21   0.672.959.81   2.  Die auf dem Abzugsweg zum vollen Satz einbehaltene Steuer ist jedoch auf  Antrag zu erstatten, soweit ihre Erhebung durch das Abkommen eingeschränkt ist.  3.  Die Frist für den Antrag auf Erstattung beträgt drei Jahre nach Ablauf des Kalen- derjahres, in dem die Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren empfangen worden  sind.  4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können in gegenseitigem Einver- nehmen Verfahren zur Durchführung der im Abkommen vorgesehenen Steuerermäs- sigungen festlegen.  5.  Ungeachtet von Absatz 4 kann der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte stam- men, ein administratives Verfahren zur Bestätigung der Ansässigkeit der antragstel- lenden Person verlangen.   Art. 28a36 Anspruch auf Vorteile  Ungeachtet der übrigen Bestimmungen dieses Abkommens wird ein Vorteil nach  diesem Abkommen nicht für bestimmte Einkünfte oder Vermögenswerte gewährt,  wenn unter Berücksichtigung aller massgeblichen Tatsachen und Umstände die  Feststellung gerechtfertigt ist, dass der Erhalt dieses Vorteils einer der Hauptzwecke  einer Gestaltung oder Transaktion war, die unmittelbar oder mittelbar zu diesem  Vorteil geführt hat; es sei denn, es wird nachgewiesen, dass die Gewährung dieses  Vorteils unter diesen Umständen mit dem Ziel und Zweck der einschlägigen Be- stimmungen dieses Abkommens im Einklang steht.   Art. 2937 Inkrafttreten  1. Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikationsurkunden werden so  bald wie möglich in Oslo ausgetauscht.  2. Das Abkommen tritt mit dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft, und  seine Bestimmungen finden Anwendung   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf die Beträge, die am   oder nach dem ersten Tag des Kalenderjahres, das auf das Inkrafttreten des  Abkommens folgt, an nicht ansässige Personen gezahlt oder gutgeschrieben  werden und   b) hinsichtlich der übrigen Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, für  die Kalenderjahre (einschliesslich der in diesen Jahren abgeschlossenen Ge- schäftsjahre), die auf das Inkrafttreten des Abkommens folgen.   3. Das am 7. Dezember 195638 unterzeichnete Abkommen zwischen dem König- reich Norwegen und der Schweizerischen Eidgenossenschaft zur Vermeidung der  Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermö-      36 Eingefügt durch Art. V des Prot. vom 20. Juni 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 26. Okt. 2020 (AS 2020 4651 4649; BBl 2019 7431).   37 Ursprünglich Art. 28.  38  [AS 1957 709]     Doppelbesteuerung   22   0.672.959.81   gen tritt ausser Kraft und findet mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens nach  Absatz 2 nicht mehr Anwendung.   Art. 3039 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjah- res kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung.   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf die Beträge, die am   oder nach dem ersten Tag des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres,  an nicht ansässige Personen gezahlt oder gutgeschrieben werden und   b) hinsichtlich der übrigen Steuern vom Einkommen und vom Vermögen für  die auf die Kündigung folgenden Kalenderjahre (einschliesslich der in die- sen Jahren abgeschlossenen Geschäftsjahre).   Zu Urkund dessen haben die hierzu von ihren Regierungen gehörig bevollmächtigten  Unterzeichneten dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Bern am 7. September 1987 im Doppel in deutscher, norwegischer  und englischer Sprache. Bei unterschiedlicher Auslegung soll der englische Wortlaut  massgebend sein.   Für den  Für die Regierung   Schweizerischen Bundesrat:   des Königreichs Norwegen:   Pierre Aubert  Ketil Børde       39 Ursprünglich Art. 29.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Norwegen   23   0.672.959.81   Protokoll40     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung des Königreichs Norwegen  haben bei der Unterzeichnung des zwischen den beiden Staaten abgeschlossenen  Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen sich auf die folgenden, einen integrierenden  Bestandteil des Abkommens bildenden Bestimmungen geeinigt:  1. In Bezug auf Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe b) besteht Einvernehmen darüber,  dass der Ausdruck «Norwegen» die Gebiete ausserhalb der norwegischen Hoheits- gewässer nicht einschliesst, die nach dem Recht Norwegens und in Übereinstim- mung mit dem Völkerrecht schon jetzt oder später als Gebiete bezeichnet werden, in  denen Norwegen Rechte hinsichtlich des Meeresgrundes und des Meeresuntergrun- des sowie ihrer Bodenschätze ausüben darf.  2. Ungeachtet des Artikels 14 Absatz 1 können Einkünfte, die eine in der Schweiz  ansässige Person aus einer freiberuflichen oder einer sonstigen selbständigen Tätig- keit bezieht, die sie in Norwegen im Zusammenhang mit der Erforschung oder  Ausbeutung der Bodenschätze des Meeresgrundes und des Meeresuntergrundes des  norwegischen Kontinentalsockels ausübt, nur in der Schweiz besteuert werden, es  sei denn:   a) dass der Person in Norwegen für die Ausübung ihrer Tätigkeit eine feste  Einrichtung zur Verfügung steht; steht ihr eine solche feste Einrichtung zur  Verfügung, so können die Einkünfte in Norwegen besteuert werden, jedoch  nur insoweit, als sie dieser festen Einrichtung zugerechnet werden können;    oder  b) dass sich die Person in Norwegen für die Ausübung ihrer Tätigkeit länger als   183 Tage innerhalb eines Zeitraumes von zwölf Monaten aufhält; in diesem  Fall können die Einkünfte in Norwegen besteuert werden.   Werden jedoch die erwähnten Vergütungen in Norwegen nicht besteuert, so können  sie in der Schweiz besteuert werden.  3. Ungeachtet des Artikels 15 Absatz 2 können Vergütungen, die eine in der  Schweiz ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, die sie in Norwegen       40 Bereinigt gemäss Art. 13 Bst. C des Prot. vom 12. April 2005, von der BVers genehmigt  am 14. Dez. 2005 (AS 2006 237 235; BBl 2005 4017), Art. VI des Prot. vom   31. Aug. 2009, von der BVers genehmigt am 18. Juni 2010 (AS 2011 197 195;   BBl 2010 1151), Art. VI des Prot. vom 4. Sept. 2015, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2016 (AS 2016 5295 5293; BBl 2015 7765) und Art. VI des Prot. vom   20. Juni 2019, von der BVers genehmigt am 19. Juni 2020 und mit Wirkung seit   26. Okt. 2020 (AS 2020 4651 4649; BBl 2019 7431).     Doppelbesteuerung   24   0.672.959.81   im Zusammenhang mit der Erforschung oder Ausbeutung der Bodenschätze des  Meeresgrundes und des Meeresuntergrundes des norwegischen Kontinentalsockels  ausübt, in Norwegen besteuert werden, wenn sich der Empfänger dieser Vergütun- gen in Norwegen länger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraumes von zwölf Mona- ten aufhält.  Werden jedoch die erwähnten Vergütungen in Norwegen nicht besteuert, so können  sie in der Schweiz besteuert werden.  4.  Es besteht Einvernehmen darüber, dass für die Auslegung von Artikel 26 die in  den Kommentaren der OECD beschriebenen Grundsätze zu berücksichtigen sind. Es  sind dies insbesondere folgende Prinzipien:   a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be- gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Be- schaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staates bei der Stellung eines Amtshilfeersuchens nach Artikel 26 den Steu- erbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu liefern ha- ben:  (i) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen   Person(en);  (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;  (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;  (v) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inha-  bers der verlangten Informationen.  c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Zweck der Verweisung auf In-  formationen, die voraussichtlich erheblich sind, darin besteht, einen mög- lichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewähr- leisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu  betreiben oder um Informationen zu ersuchen, deren Erheblichkeit hinsicht- lich der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflichtigen Person unwahr- scheinlich ist. Während Buchstabe b wichtige verfahrenstechnische Anforde- rungen enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind die Ziffern  i–v von Buchstabe b nicht so auszulegen, dass sie einen wirksamen Informa- tionsaustausch behindern. Die Voraussetzung «voraussichtlich erheblich»  kann sowohl in Fällen mit einer (mit Namen oder auf andere Weise identifi- zierten) steuerpflichtigen Person als auch mit mehreren (mit Namen oder auf  andere Weise identifizierten) steuerpflichtigen Personen erfüllt werden.   d) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der automatische Informationsaus- tausch über Finanzkonten und der spontane Informationsaustausch zwischen  den Parteien auf anderer Basis vereinbart werden sollen.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Norwegen   25   0.672.959.81   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Fall des Austauschs von Informa- tionen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungs- verfahrensrechts über die Rechte der steuerpflichtigen Person vorbehalten  bleiben. Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestim- mungen dazu dienen, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes  Verfahren zu gewähren, und nicht bezwecken, den Informationsaustausch zu  verhindern oder übermässig zu verzögern.   Geschehen zu Bern am 7. September 1987 im Doppel in deutscher, norwegischer  und englischer Sprache. Bei unterschiedlicher Auslegung soll der englische Wortlaut  massgebend sein.   Für den   Für die Regierung   Schweizerischen Bundesrat:   des Königreichs Norwegen:   Pierre Aubert  Ketil Børde     Doppelbesteuerung   26   0.672.959.81   Art. 14 Abs. 2 des Protokolls vom 12. April 200541  2. Das vorliegende Protokoll, das integrierender Bestandteil des Abkommens und  des Protokolls ist, tritt am Datum der späteren der in Absatz 1 erwähnten Notifikati- onen in Kraft, und seine Bestimmungen finden Anwendung:   a) vorbehaltlich des Buchstabens b hinsichtlich der an der Quelle erhobenen  Steuern auf Beträge, die am oder nach dem ersten Tag des auf das Inkrafttre- ten dieses Protokolls folgenden Kalenderjahres an nicht ansässige Personen  gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Dividenden, die am o- der nach dem 1. Januar 2005 fällig werden und von einer Gesellschaft (je- doch keiner Personengesellschaft) erzielt werden, die unmittelbar über min- destens 20 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft  verfügt, vorausgesetzt, dass dieses Protokoll im Jahr 2005 in Kraft tritt;   c) hinsichtlich der sonstigen Steuern auf die Einkünfte und Vermögenswerte  betreffend die Kalenderjahre (einschliesslich der in diesem Jahr abgeschlos- senen Geschäftsjahre), das auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgt.   Art. VII Abs. 2 des Protokolls vom 31. August 200942  2.  Dieses Protokoll tritt am Datum der späteren der in Absatz 1 erwähnten Notifika- tionen in Kraft, und seine Bestimmungen finden Anwendung:   a) in Bezug auf Artikel 10 Absatz 2 des Abkommens auf Dividenden, die am  oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgen- den Jahres fällig werden;   b) in Bezug auf Artikel 18 des Abkommens auf Ruhegehälter, die am oder nach  dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Jahres  bezahlt werden;    c) in Bezug auf Artikel 26 des Abkommens auf Steuerjahre, die am oder nach  dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Jahres  beginnen. Artikel 26 des Abkommens und Absatz 5 des Protokolls in der  Fassung vom 12. April 2005 sind weiterhin anwendbar auf Steuerjahre, die  am oder nach dem 1. Januar 2006 beginnen und am letzten Tag des Dezem- bers des Jahres des Inkrafttretens dieses Protokolls enden.       41 AS 2006 237; BBl 2005 4017  42 AS 2011 197; BBl 2010 1151     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom   Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Norwegen   27   0.672.959.81   Art. VII Abs. 2 des Protokolls vom 4. Sept. 201543  2.  Ungeachtet von Absatz 1 findet das Änderungsprotokoll Anwendung:   a) hinsichtlich Artikel II des vorliegenden Änderungsprotokolls auf die Ver- ständigungsverfahren über Veranlagungen für die Steuerperioden, die am  oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Änderungsproto- kolls folgenden Jahres beginnen;   b) hinsichtlich der Artikel IV, V und VI des vorliegenden Änderungsprotokolls  auf die Informationen über die Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar  des auf das Inkrafttreten dieses Änderungsprotokolls folgenden Jahres be- ginnen. Artikel 26 des Abkommens in der Fassung vom 12. April 2005 ist  weiterhin anwendbar auf die Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar  2006 beginnen und am 31. Dezember 2010 enden. Artikel 26 des Abkom- mens in der Fassung des Protokolls vom 31. August 2009 ist weiterhin an- wendbar auf die Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2011 beginnen  und am 31. Dezember des Jahres des Inkrafttretens dieses Änderungsproto- kolls enden.   Art. VII des Protokolls vom 20. Juni 201944  1.  Jeder Vertragsstaat notifiziert dem anderen Vertragsstaat auf diplomatischem  Weg, dass die innerstaatlichen gesetzlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten dieses  Protokolls erfüllt sind. Das Protokoll tritt am Datum der späteren dieser beiden  Notifikationen in Kraft. Das Protokoll findet Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Ka- lenderjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Kalenderjah- res beginnen.   2.  Ungeachtet von Absatz 1 findet Artikel IV Absatz 1 des Protokolls vom Tag des  Inkrafttretens des Protokolls an Anwendung, ohne Berücksichtigung der Steuerperi- ode, auf die sich die Sache bezieht.       43 AS 2016 5295; BBl 2015 7765  44 AS 2020 4651 4649; BBl 2019 7431     Doppelbesteuerung   28   0.672.959.81   Briefwechsel vom 7. September 198745   in der Fassung gemäss dem am 12. April 2005 unterzeichneten  Protokoll und gemäss dem am 31. August 2009 unterzeichneten  Protokolle   Briefwechsel vom 15. Mai/13. Juni 201246   zum Abkommen sowie dem Protokoll vom 7. September 1987, in der  Fassung der am 12. April 2005 und 31. August 2009 unterzeichneten  Protokolle       45 AS 2011 197 195; BBl 2010 1151. Aufgehoben durch Art. V des Prot. vom 4. Sept. 2015,  von der BVers genehmigt am 17. Juni 2016 und mit Wirkung seit 6. Dez. 2016   (AS 2016 5295 5293; BBl 2015 7765).   46 AS 2012 4221 6665. Aufgehoben durch Art. V des Prot. vom 4. Sept. 2015, von der  BVers genehmigt am 17. Juni 2016 und mit Wirkung seit 6. Dez. 2016   (AS 2016 5295 5293; BBl 2015 7765).