RS 0.672.923.21   1   Traduzione1   Convenzione   tra la Confederazione Svizzera e il Canada   per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte   sul reddito e sul patrimonio   Conclusa il 5 maggio 1997   Approvata dall’Assemblea federale il 19 dicembre 19972   Ratificata con strumenti scambiati il 21 aprile 1998   Entrata in vigore il 21 aprile 1998    (Stato 31  ottobre 2013)     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo del Canada,   animati dal desiderio di concludere una convenzione per evitare le doppie   imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Soggetti  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio pre- levate per conto di uno dei due Stati contraenti, qualunque sia il sistema di preleva- mento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili o  immobili, nonché le imposte sui plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) per quanto concerne il Canada:   le imposte prelevate dal Governo del Canada in base alla legge concernente  l’imposta sul reddito (loi de l’impôt sur le revenu)   (qui di seguito indicate quali «imposta canadese»);   b) per quanto concerne la Svizzera:   le imposte federali, cantonali e comunali        RU 2002 2014: FF 1997 III 1453  1 Il testo originale francese è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. franc. della   presente Raccolta.  2 RU 2002 2013   0.672.923.21    Doppia imposizione   2   0.672.923.21   (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri- monio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri redditi); e   (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare ed im- mobiliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve ed  altri elementi del patrimonio),   (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga istitui- te dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle imposte attua- li. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicano le modifiche impor- tanti apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:    a) (i) il termine «Canada», usato in senso geografico, designa il territorio del  Canada compresi:  (A) le zone situate fuori delle acque territoriali canadesi che, in accor-  do con il diritto internazionale e secondo il diritto canadese, appar- tengono alle zone sulle quali il Canada può esercitare i suoi diritti  per quanto concerne il fondo e il sottosuolo marini nonché le loro  risorse naturali; e   (B) i mari e lo spazio aereo sovrastante le zone menzionate nella lette- ra (A) in relazione ad attività concernenti l’esplorazione e l’estra- zione di risorse naturali in esse contenute;   (ii) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   b) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  a seconda dal contesto, il Canada o la Svizzera;   c) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le successioni (estates), i  trust, le società, le società di persone (partnerships) e ogni altra associazione  di persone;   d) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   e) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   f) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) per quanto concerne il Canada, il «Ministre du Revenu national» o il   suo rappresentante autorizzato;  (ii) per quanto concerne la Svizzera, il direttore dell’Amministrazione fede-  rale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato;     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Canada   3   0.672.923.21   g) il termine «imposta» designa, a seconda del contesto, l’imposta canadese o  l’imposta svizzera;   h) il termine «cittadini» designa:  (i) tutte le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato contraen-  te;  (ii) tutte le persone giuridiche, le società di persone e associazioni di perso-  ne costituite conformemente alla legislazione in vigore in uno Stato  contraente.   2.3  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, a meno  che il contesto non richieda una diversa interpretazione, le espressioni non diversa- mente definite hanno il significato che ad esse è attribuito nel momento in cui la  Convenzione è applicata conformemente alla legislazione di detto Stato relativa alle  imposte oggetto della Convenzione, ritenuto che il senso attribuito a queste espres- sioni dalla legislazione fiscale applicabile in questo Stato prevale sul senso loro  attribuito da un’altra legislazione di detto Stato.   Art. 4 Residenza  1.4  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato contra- ente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assogget- tata ad imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza,  della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga e, per quanto  concerne la Svizzera, essa comprende una società di persone costituita o organizzata  secondo il diritto svizzero. Tuttavia questa espressione non comprende le persone  assoggettate ad imposta in questo Stato solo per i redditi da fonti situate in questo  Stato o il patrimonio ivi situato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente dello Stato nel quale ha un’abitazione  permanente; se essa dispone di un’abitazione permanente in ciascuno degli  Stati, è considerata residente dello Stato nel quale le sue relazioni personali  ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione permanente in  alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna  abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non  soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente dello  Stato del quale ha la cittadinanza;       3 Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. del 22 ott. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011 ed  in vigore dal 16 dic. 2011 (RU 2012 417 415; FF 2011 137).   4 Aggiornato dall’art. II del Prot. del 22 ott. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011 ed in  vigore dal 16 dic. 2011 (RU 2012 417 415; FF 2011 137).     Doppia imposizione   4   0.672.923.21   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o non ha la cittadi- nanza di alcuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risolvo- no la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una società è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è regolata come segue:   a) si ritiene che essa sia residente dello Stato di cui ha la cittadinanza;   b) se essa non ha la cittadinanza di nessuno degli Stati contraenti, le autorità  competenti degli Stati contraenti risolvono la questione di comune accordo.   4.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica o da una società è considerata residente di entrambi gli Stati contraen- ti, le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del loro meglio per risolvere  la questione di comune accordo e per stabilire le modalità d’applicazione della  Convenzione a detta persona.   5.  Una persona fisica che non è assoggettata alle imposte generalmente prelevate  nello Stato contraente di cui sarebbe residente secondo le disposizioni dei para- grafi 1 e 2 per tutti i redditi generalmente imponibili secondo la legislazione fiscale  di questo Stato e provenienti dall’altro Stato contraente non è considerata residente  del primo Stato ai sensi della presente Convenzione.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio; e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di  estrazione di risorse naturali.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio costituisce una stabile  organizzazione soltanto se la sua durata oltrepassa i dodici mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non si considera che  vi sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Canada   5   0.672.923.21   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di esercitare al- tre attività che abbiano carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate alle lettere a–e, a condizione che l’insieme delle attività  della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere  preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si considera che  questa impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività  che questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non  si limitino a quelle menzionate al paragrafo 4 e che, se fossero esercitate per il  tramite di una sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come  una stabile organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi eserciti la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di  uno status indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della  loro ordinaria attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione sia in altro modo)  non costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle  dette società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobili  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni immobili (com- presi i redditi delle attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente  sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Ai fini della presente Convenzione l’espressione «beni immobili» ha il significato  che ad essa è attribuito dal diritto dello Stato contraente in cui i beni stessi sono  situati. L’espressione comprende in ogni caso gli accessori, le scorte vive o morte  delle aziende agricole e forestali, i diritti ai quali si applicano le disposizioni del  diritto privato riguardanti la proprietà fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i  diritti relativi a canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o la concessione dello  sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre risorse naturali. Le navi e gli  aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili, nonché agli utili provenienti dall’alienazione di tali beni.     Doppia imposizione   6   0.672.923.21   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi da beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una libera professione.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge o ha svolto in tal  modo la sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltan- to nella misura in cui detti utili sono attribuibili a detta stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a detta stabile  organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa  distinta svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e  avesse trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui è la stabile organizza- zione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da  attribuire a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra le diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 del presente  articolo non impediscono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili  secondo la ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale  che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito ad una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima ed aerea  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente derivanti dall’esercizio, in traffico  internazionale, di navi o di aeromobili sono imponibili soltanto in questo Stato  contraente.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1 e dell’articolo 7, gli utili di un’impresa  di uno Stato contraente derivanti dal viaggio di una nave avente per scopo principale     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Canada   7   0.672.923.21   il trasporto di passeggeri o di merci tra località situate nell’altro Stato contraente,  sono imponibili in detto altro Stato.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 si applicano parimenti agli utili menzionati in  detti paragrafi e derivanti ad un’impresa di uno Stato contraente dalla partecipazione  a un fondo comune (pool), a un esercizio in comune o a un organismo internazionale  di esercizio.   4.  Ai sensi del presente articolo.   a) il termine «utili» comprende gli interessi sulle somme provenienti diretta- mente dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili, a  condizione che detti interessi costituiscano redditi accessori del citato eserci- zio;   b) il termine «esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili» da  parte di una persona comprende:  (i) il noleggio o la locazione di navi o di aeromobili e  (ii) la locazione di contenitori ed equipaggiamenti analoghi    da parte di questa persona, a condizione che detto noleggio o detta locazione  costituisca un’attività accessoria dell’esercizio, in traffico internazionale, di  navi o di aeromobili da parte di questa persona.   Art. 9 Imprese associate  1.  Allorché:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato contra- ente o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.   2.  Quando uno Stato contraente include negli utili di un’impresa di questo Stato – e  tassa in conseguenza – utili sui quali un’impresa dell’altro Stato contraente è stata  tassata in questo altro Stato e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati  conseguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra le due impre- se fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, le autorità  competenti degli Stati contraenti possono consultarsi in vista di raggiungere un  accordo sugli adeguamenti da portare agli utili nei due Stati contraenti.     Doppia imposizione   8   0.672.923.21   3.5  Uno Stato contraente non rettificherà gli utili di un’impresa nei casi previsti dal  paragrafo 1 dopo lo spirare dei termini previsti dalla sua legislazione nazionale e, in  ogni caso, non dopo lo spirare di sei anni a partire dalla fine dell’anno in cui gli utili  oggetto di tale rettifica sarebbero stati conseguiti da un’impresa di questo Stato. Il  presente paragrafo non è applicabile in caso di frode od omissione volontaria.   Art. 106 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente ad un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello Stato contraente di cui  la società che paga i dividendi è residente ed in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se la persona che riceve i dividendi ne è il beneficiario effettivo, l’imposta  così applicata non può eccedere:   a) il 5 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, se il beneficiario effettivo  è una società che detiene direttamente o indirettamente almeno il 10 per cen- to dei diritti di voto e del capitale della società che paga i dividendi;   b) il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, in tutti gli altri casi.   Le disposizioni del presente paragrafo non pregiudicano l’imposizione della società  per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.   3. Nonostante il paragrafo 2, i dividendi pagati da una società residente di uno Stato  contraente sono esenti da imposta in questo Stato se questi dividendi sono versati:   a) alla «Banque du Canada» o alla Banca nazionale svizzera; o   b) a un residente dell’altro Stato contraente che, a seconda dei casi:  i) è stato costituito o esercitato esclusivamente per amministrare o fornire   prestazioni in virtù di uno o diversi regimi pensionistici,  ii) è stato esercitato esclusivamente per percepire redditi a beneficio di uno   o diversi residenti di questo altro Stato contraente di cui al numero i),  sempre che le seguenti condizioni siano soddisfatte:  iii) ciascun regime pensionistico garantisce principalmente prestazioni a   persone fisiche residenti di questo altro Stato contraente,  iv) i dividendi non provengono dall’esercizio di un’attività industriale o   commerciale o da una persona associata,  v) le autorità competenti degli Stati contraenti convengono che ciascun re-  gime pensionistico corrisponde in generale a un regime pensionistico  riconosciuto ai fini fiscali nel primo Stato contraente.   4. Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, da azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o  da altre quote di partecipazione agli utili – ad eccezione dei crediti – nonché i redditi       5 Aggiornato dall’art. III del Prot. del 22 ott. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011 ed in  vigore dal 16 dic. 2011 (RU 2012 417 415; FF 2011 137).   6 Aggiornato dall’art. IV del Prot. del 22 ott. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011 ed in  vigore dal 16 dic. 2011 (RU 2012 417 415; FF 2011 137).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Canada   9   0.672.923.21   assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni secondo la legisla- zione dello Stato di cui è residente la società distributrice.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il beneficia- rio effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività commer- ciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una profes- sione indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione generatri- ce dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base  fissa. In tale ipotesi, trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’ar- ticolo 14, a seconda dei casi.   6. Qualora una società residente di uno Stato contraente ritragga utili o redditi dal- l’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui divi- dendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di  detto altro Stato o la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effettiva- mente ad una stabile organizzazione o ad una base fissa situata in detto altro Stato,  né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli  utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti  costituiscano in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   7. Nessuna disposizione della presente Convenzione può essere interpretata nel  senso che proibisca al Canada di prelevare, sui redditi di una società imputabili a  stabili organizzazioni situate in Canada, un’imposta che si aggiunge a quella che  sarebbe applicabile ai redditi di una società costituita in Canada, purché l’imposta  addizionale così stabilita non ecceda il 5 per cento. Ai sensi della presente disposi- zione, il termine «redditi» designa gli utili imputabili a queste stabili organizzazioni  situate in Canada (compresi gli utili provenienti dall’alienazione di beni facenti parte  dell’attivo di dette stabili organizzazioni di cui al par. 2 dell’art. 13) conformemente  all’articolo 7, per l’anno in corso e per gli anni precedenti, dopo aver dedotto:   a) le perdite d’esercizio imputabili a queste stabili organizzazioni (comprese le  perdite provenienti dall’alienazione di beni facenti parte dell’attivo di dette  stabili organizzazioni) per il detto anno e per gli anni precedenti;   b) tutte le imposte prelevate in Canada su detti utili, esclusa l’imposta addizio- nale menzionata nel presente paragrafo;   c) gli utili reinvestiti in Canada, purché l’ammontare di questa deduzione sia  stabilito conformemente alle disposizioni della legislazione canadese attual- mente in vigore concernente il calcolo della deduzione per investimenti in  beni situati in Canada e di ogni altra ulteriore modificazione di tali disposi- zioni che non ne intaccherebbe il principio generale; e   d) cinquecentomila dollari canadesi ($ 500 000), meno tutti gli ammontari de- dotti secondo la presente lettera d):  (i) dalla società o  (ii) da una persona ad essa associata in virtù d’una attività commerciale i-  dentica o analoga a quella esercitata dalla società;    ai sensi della presente lettera d) una società è considerata associata ad  un’altra società se l’una controlla direttamente o indirettamente l’altra o se le     Doppia imposizione   10   0.672.923.21   due società sono direttamente o indirettamente controllate dalla stessa perso- na o dalle stesse persone o se la strutturazione dei prezzi tra le due società  non segue la legge del libero mercato.   Le disposizioni del presente paragrafo sono applicabili anche ai redditi che una  società esercitante un’attività nel campo dei beni immobili realizza dall’alienazione  di beni immobili situati in Canada, anche in assenza di una stabile organizzazione in  Canada, ma unicamente nella misura in cui questi redditi sono imponibili in Canada  in virtù delle disposizioni dell’articolo 6 e del paragrafo 1 dell’articolo 13.   8. Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 lettera b) e 5 sono applicabili anche ai redditi  che un residente di Svizzera realizza da una successione (estate) o da un trust resi- denti del Canada. Per l’applicazione della lettera b) del paragrafo 2 dell’articolo 22,  il termine «dividendi» comprende anche i menzionati redditi.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’al- tro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi sono imponibili anche nello Stato contraente dal quale essi  provengono ed in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se la persona che  percepisce gli interessi ne è l’effettivo beneficiario, l’imposta così applicata non può  eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo degli interessi.   3.7  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2:   a) gli interessi provenienti dalla Svizzera e pagati ad un residente del Canada  sono imponibili soltanto in Canada se sono pagati per un prestito accordato,  garantito o assicurato, oppure per un credito approvato, garantito o assicu- rato dalla «Exportation et développement Canada»;   b) gli interessi provenienti dal Canada e pagati ad un residente di Svizzera sono  imponibili soltanto in Svizzera se sono pagati per un prestito accordato, ga- rantito o assicurato oppure per un credito approvato, garantito o assicurato  dall’Assicurazione svizzera contro i rischi delle esportazioni;   c) gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente  dell’altro Stato contraente non sono imponibili nel primo Stato contraente se  il beneficiario effettivo degli interessi è un residente dell’altro Stato contra- ente e non è associato al debitore.   4.8  Per l’applicazione del presente articolo, una persona è considerata come associa- ta a un’altra persona se una di loro partecipa, direttamente o indirettamente, alla  direzione o al controllo dell’altra o se uno o più terzi partecipano, direttamente o  indirettamente, alla direzione o al controllo delle due persone.   5.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o no di pegno ipotecario, e segnatamente i redditi       7 Nuovo testo giusta l’art. V del Prot. del 22 ott. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011 ed  in vigore dal 16 dic. 2011 (RU 2012 417 415; FF 2011 137).   8 Nuovo testo giusta l’art. V del Prot. del 22 ott. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011 ed  in vigore dal 16 dic. 2011 (RU 2012 417 415; FF 2011 137).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Canada   11   0.672.923.21   provenienti da prestiti pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi ed altri  frutti relativi a detti titoli, nonché ogni altro provento assimilabile, in base alla  legislazione dello Stato da cui i redditi provengono, ai redditi di somme date in  prestito. Tuttavia, il termine «interessi» non comprende i redditi menzionati negli  articoli 8 o 10.   6.9  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il benefi- ciario degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato  contraente dal quale provengono gli interessi, sia un’attività industriale o commer- ciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione  mediante una base fissa ivi situata, ed il credito generatore degli interessi si ricolle- ghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   7.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debito- re è questo stesso Stato, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un resi- dente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residente o  no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione o  una base fissa per le cui necessità viene contratto il debito sul quale sono pagati gli  interessi e tali interessi sono a carico della stabile organizzazione o della base fissa,  gli interessi stessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la  stabile organizzazione o la base fissa.   8.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali canoni possono essere tassati anche nello Stato contraente dal quale  essi provengono ed in conformità della legislazione di detto Stato, ma, se la persona  che percepisce i canoni ne è l’effettivo beneficiario, l’imposta così applicata non può  eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo dei canoni.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2:   a) i canoni per diritti d’autore e altri compensi analoghi per la produzione o ri- produzione di opere letterarie, drammatiche, musicali o di altre opere artisti- che (esclusi tuttavia i canoni per pellicole cinematografiche o per altre opere       9 Aggiornato dall’art. V del Prot. del 22 ott. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011 ed in  vigore dal 16 dic. 2011 (RU 2012 417 415; FF 2011 137).     Doppia imposizione   12   0.672.923.21   registrate su pellicole, nastri magnetici o altri mezzi di riproduzione destinati  alla telediffusione);   b) i canoni per l’uso o la concessione in uso di programmi informatici; e   c)10 i canoni per l’uso o la concessione in uso di brevetti o di informazioni con- cernenti esperienze di carattere industriale, commerciale o scientifico (esclu- sa qualsiasi informazione fornita nell’ambito di un contratto di locazione o  di franchising),   provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’altro Stato contra- ente che ne è l’effettivo beneficiario, sono imponibili soltanto in questo altro Stato.   4.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di diritti d’autore, brevetti, mar- chi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o procedimenti  segreti o ogni altro bene immateriale, oppure per l’uso o la concessione in uso di  equipaggiamenti industriali, commerciali o scientifici o per informazioni concernenti  esperienze di carattere industriale, commerciale o scientifico; questo termine com- prende anche i compensi di qualsiasi natura per pellicole cinematografiche e per  altre opere registrate su pellicole, nastri magnetici o altri mezzi di riproduzione  destinati alla telediffusione.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il beneficia- rio dei canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato contraente  dal quale provengono i canoni, sia un’attività commerciale o industriale per mezzo  di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante una  base fissa ivi situata ed i diritti o i beni generatori dei canoni si ricolleghino effetti- vamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano applica- zione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   6.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debitore è  lo Stato stesso, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un residente di  detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia esso residente o no di uno  Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione o una base  fissa per le cui necessità è stato contratto l’obbligo al pagamento dei canoni e tali  canoni sono a carico della stabile organizzazione o della base fissa, i canoni stessi si  considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la stabile organizza- zione o la base fissa.   7.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.       10 Aggiornata dall’art. VI del Prot. del 22 ott. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011 ed in  vigore dal 16 dic. 2011 (RU 2012 417 415; FF 2011 137).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Canada   13   0.672.923.21   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili situati nell’altro Stato contraente sono imponibili in quest’ultimo Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, ovvero di beni mobili appartenenti ad una base fissa di cui dispone un  residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una  libera professione, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di detta stabile orga- nizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base fissa, sono imponi- bili in detto altro Stato.   3.  Gli utili che un’impresa residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione:   a) di navi o di aeromobili impiegati dall’impresa principalmente nel traffico  internazionale o   b) di beni mobili (compresi contenitori e relativi equipaggiamenti) utilizzati  dall’impresa principalmente in relazione con l’esercizio di dette navi o di  detti aeromobili nel traffico internazionale   sono imponibili soltanto in questo Stato.   4.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione:   a) di azioni (escluse le azioni quotate ad una borsa riconosciuta dell’altro Stato  contraente) che fanno parte di una importante partecipazione al capitale di  una società residente di questo altro Stato e il cui valore proviene principal- mente da beni immobili situati in questo altro Stato o   b) di una importante partecipazione ad una società di persone o ad un trust co- stituito in virtù della legislazione dell’altro Stato contraente ed il cui valore  proviene principalmente da beni immobili situati in questo altro Stato   sono imponibili in questo altro Stato. Ai sensi del presente paragrafo l’espressione  «beni immobili» comprende le azioni di una società conformemente alla lettera a) o  una partecipazione ad una società di persone o ad un trust conformemente alla lettera  b) ma non comprende altri beni, ad eccezione dei beni locativi nei quali la società, la  società di persone o il trust esercita la sua attività.   5.  Quando un residente di uno Stato contraente aliena beni nell’ambito di una costi- tuzione, di una ristrutturazione, di una fusione, di una scissione o di un’operazione  analoga e gli utili o i redditi provenienti da questa alienazione non sono riconosciuti  ai fini dell’imposizione in questo Stato, se la persona che acquista i beni lo richiede,  l’autorità competente dell’altro Stato contraente può, a condizioni per lui soddisfa- centi, accettare di differire il riconoscimento degli utili o dei redditi relativi ai detti  beni ai fini dell’imposizione in questo altro Stato fino al momento e nel modo preci- sati nell’accordo.   6.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli menzionati  nei paragrafi 1, 2, 3 e 4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alie- nante è residente.     Doppia imposizione   14   0.672.923.21   7.11  Le disposizioni del paragrafo 6 non pregiudicano il diritto del Canada di assog- gettare ad imposta, conformemente alla sua legislazione, gli utili che una persona  fisica residente di Svizzera ritrae dall’alienazione di un bene, tranne gli utili ai quali  si applicano le disposizioni del paragrafo 8, se l’alienante:   a) possiede la cittadinanza canadese o è stato residente del Canada per almeno  quindici anni prima dell’alienazione del bene e   b) è stato residente del Canada in un momento qualunque nel corso dei cinque  anni immediatamente precedenti all’alienazione del bene.   8.12  Se una persona fisica, che immediatamente dopo aver cessato di essere un resi- dente di uno Stato contraente, diventa un residente dell’altro Stato contraente, è  considerata, ai fini dell’imposizione nel primo Stato, come avente alienato un bene  (questa operazione è designata come «alienazione considerata» nel presente para- grafo) e tassata in questo Stato a causa di questa alienazione, tale persona può sce- gliere, ai fini dell’imposizione nell’altro Stato contraente, di essere considerata come  avente alienato e riacquistato il bene immediatamente prima di diventare residente di  questo Stato per un ammontare uguale o al prezzo di mercato che esso aveva al  momento dell’alienazione considerata oppure, se inferiore, all’ammontare che tale  persona sceglie, al momento dell’alienazione reale del bene, quale prodotto relativo  all’alienazione considerata nel primo Stato. Tuttavia la presente disposizione non si  applica né ai beni che producono, immediatamente prima che la persona fisica  diventa un residente di questo altro Stato, utili imponibili in questo altro Stato, né a  beni immobili situati in uno Stato terzo.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che una persona fisica residente di uno Stato contraente ritrae dall’eser- cizio di una libera professione o di altre attività di carattere indipendente sono impo- nibili soltanto in detto Stato, a meno che questa persona non disponga abitualmente  nell’altro Stato contraente di una base fissa per l’esercizio della propria attività. Ove  disponga o abbia disposto di una tale base fissa, i redditi sono imponibili nell’altro  Stato, ma unicamente nella misura in cui essi sono imputabili a detta base fissa.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, segnatamente, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che  l’attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le  rimunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.       11 Aggiornato dall’art. VII del Prot. del 22 ott. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011 ed in  vigore dal 16 dic. 2011 (RU 2012 417 415; FF 2011 137).   12 Introdotto dall’art. VII del Prot. del 22 ott. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011 ed in  vigore dal 16 dic. 2011 (RU 2012 417 415; FF 2011 137).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Canada   15   0.672.923.21   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  oltrepassano in totale i 183 giorni nel corso dell’anno fiscale considerato, e   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato, e   c) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le rimunerazioni  ricevute da un’impresa di uno Stato contraente per un’attività dipendente svolta a  bordo di navi o aeromobili esercitati nel traffico internazionale, sono imponibili in  detto altro Stato.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di ammini- strazione o di vigilanza di una società residente dell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 7, 14 e 15, i redditi che un residente di  uno Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato  contraente in qualità di artista dello spettacolo, come artista di teatro, del cinema,  della radio o della televisione, o in qualità di musicista o di sportivo, sono imponibili  in detto altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito ad una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito è imponibile nello Stato contra- ente dove dette prestazioni sono svolte, nonostante le disposizioni degli articoli 7, 14  e 15.   3.  Le disposizioni del paragrafo 2 non si applicano qualora sia stabilito che né  l’artista dello spettacolo o lo sportivo né persone a loro associate partecipino diret- tamente o indirettamente agli utili della persona considerata nel suddetto paragrafo.   Art. 18 Pensioni e rendite  1.13  Le pensioni e le rendite provenienti da uno Stato contraente e pagate ad un  residente dell’altro Stato contraente, compresi i pagamenti eseguiti in base alla  legislazione sulle assicurazioni sociali di uno Stato contraente, sono imponibili nello  Stato dal quale provengono e secondo la legislazione di questo Stato. L’imposta sui       13 Nuovo testo giusta l’art. VIII del Prot. del 22 ott. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011  ed in vigore dal 16 dic. 2011 (RU 2012 417 415; FF 2011 137).     Doppia imposizione   16   0.672.923.21   pagamenti periodici di pensioni o rendite (ad eccezione dei pagamenti forfettari  derivanti dalla cessione, dall’annullamento, dal riscatto, dalla vendita o da un’altra  forma di alienazione di una rendita nonché dei pagamenti di qualsiasi natura effet- tuati in base ad un contratto di rendita i cui costi erano deducibili, totalmente o  parzialmente, nel calcolo del reddito della persona che ha comprato il contratto) non  può tuttavia eccedere il 15 per cento dell’ammontare lordo del pagamento.   2.  Nonostante le altre disposizioni della presente Convenzione:   a) le pensioni pagate dalla Svizzera, da una sua suddivisione politica o da un  suo ente locale, direttamente o mediante prelevamento da fondi da essi costi- tuiti, ad una persona fisica in corrispettivo di servizi resi alla Svizzera, alla  suddivisione politica o all’ente locale nell’esercizio di funzioni pubbliche,  sono imponibili soltanto in Svizzera;   b) le pensioni e gli assegni di guerra (comprese le pensioni e gli assegni pagati  agli ex combattenti o pagati come conseguenza di danni o ferite subìti nel  corso di una guerra) provenienti dal Canada e pagati ad un residente di Sviz- zera devono essere esclusi dalla base di tassazione per l’imposta svizzera  nella misura in cui sarebbero esentati dall’imposta canadese se fossero rice- vuti da un residente del Canada;   c) le pensioni e le rimunerazioni provenienti dalla Svizzera sulla base della le- gislazione concernente l’assicurazione militare saranno esentate dall’imposta  canadese se lo saranno da quella svizzera;   d) le pensioni alimentari e le rimunerazioni analoghe provenienti da uno Stato  contraente e pagate ad un residente dell’altro Stato contraente che ivi è as- soggettato all’imposta su questi redditi, sono imponibili soltanto in questo  altro Stato.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) Gli stipendi, i salari e le rimunerazioni analoghe, diversi dalle pensioni,   pagate da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo  ente locale ad una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato,  suddivisione o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali stipendi, salari e rimunerazioni analoghe sono imponibili sol- tanto nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la  persona fisica beneficiaria delle rimunerazioni sia un residente di detto altro  Stato che abbia la cittadinanza di detto Stato o non sia divenuto residente di  detto Stato al solo scopo di rendervi i servizi.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano alle rimunerazioni per prestazio- ni di servizi rese nell’ambito di un’attività industriale o commerciale esercitata da  uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Canada   17   0.672.923.21   Art. 20 Studenti  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è, o era imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente dell’altro Stato contra- ente e che soggiorna nel primo Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o di  attendere alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di  mantenimento, di studio o di formazione professionale, non sono imponibili nel  primo Stato, a condizione che tali somme provengano da fonti situate fuori di questo  Stato.   Art. 21 Patrimonio  1.  Il patrimonio costituito da beni immobili posseduto da un residente di uno Stato  contraente e situato nell’altro Stato contraente è imponibile in detto altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o da beni mobili appartenenti ad una base fissa di cui un residente di uno  Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato.   3.  Il patrimonio costituito da navi o da aeromobili impiegati nel traffico internazio- nale da un’impresa di uno Stato contraente nonché da beni mobili adibiti al loro  esercizio, è imponibile soltanto in questo Stato.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 22 Eliminazione della doppia imposizione  1.14  Per quanto concerne il Canada, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) fatte salve le disposizioni vigenti della legislazione canadese relative al  computo dell’imposta pagata in un territorio fuori del Canada sull’imposta  dovuta in Canada e ogni ulteriore modifica di queste disposizioni, che non  dovrebbe intaccare il principio generale di questa disposizione, e nella misu- ra in cui la legislazione canadese non preveda un computo o uno sgravio più  vantaggioso, l’imposta dovuta in Svizzera sugli utili o sui redditi provenienti  dalla Svizzera viene computata sull’imposta canadese dovuta sugli stessi uti- li o redditi;   b) qualora un residente di Svizzera realizzi gli utili menzionati nel paragrafo 7  dell’articolo 13 che sono imponibili in Canada, il Canada, in conformità del- le disposizioni vigenti della legislazione canadese relative al computo  dell’imposta pagata in un territorio fuori del Canada sull’imposta dovuta in  Canada e di ogni ulteriore modifica di queste disposizioni, che non dovrebbe  intaccare il principio generale di questa disposizione, computa l’imposta su       14 Aggiornato dall’art. XI del Prot. del 22 ott. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011 ed in  vigore dal 16 dic. 2011 (RU 2012 417 415; FF 2011 137).     Doppia imposizione   18   0.672.923.21   questi utili dovuta in Svizzera da questa persona sull’imposta canadese do- vuta sugli stessi utili;   c) qualora, conformemente ad una disposizione della presente Convenzione, i  redditi o il patrimonio di un residente del Canada siano esentati dall’imposta  canadese, il Canada può tener conto di questi redditi o di questo patrimonio  esenti d’imposta per determinare l’imposta afferente al rimanente reddito o  al rimanente patrimonio.   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) qualora un residente di Svizzera ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Canada, la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto patrimonio, salve  le disposizioni delle lettere b), c) e d), ma può, per determinare l’imposta af- ferente al rimanente reddito o al rimanente patrimonio di questo residente,  applicare l’aliquota corrispondente all’intero reddito o all’intero patrimonio,  senza tener conto dell’esenzione; questa esenzione si applica tuttavia agli u- tili menzionati nel paragrafo 4 dell’articolo 13 soltanto se viene dimostrato  che questi utili siano stati effettivamente assoggettati ad imposta in Canada;   b) qualora un residente di Svizzera riceva dividendi, interessi o canoni che se- condo le disposizioni degli articoli 10, 11 e 12 sono imponibili in Canada, la  Svizzera accorda, su domanda del residente, uno sgravio che può avere le  seguenti forme:   (i) computo dell’imposta pagata in Canada, giusta le disposizioni degli ar-  ticoli 10, 11 e 12, sull’imposta svizzera sui redditi di suddetto residente;  la somma così computata non può, tuttavia, eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, corrispondente ai  redditi imponibili in Canada; o   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; o  (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi, degli interessi o   dei canoni di cui si tratta, pari almeno all’imposta prelevata in Canada  sull’ammontare lordo dei dividendi, degli interessi o dei canoni.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzio- ni internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le dop- pie imposizioni;   c) le disposizioni della lettera a) non limitano il diritto della Svizzera di impor- re gli utili menzionati nel paragrafo 7 dell’articolo 13;   d) qualora un residente di Svizzera riceva pensioni o rendite che, conforme- mente alle disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 18 sono imponibili in  Canada, la Svizzera accorda, su domanda del residente, uno sgravio pari ad  un terzo dell’ammontare netto delle pensioni o delle rendite.   3.  Ai fini dell’applicazione delle disposizioni della lettera a) del paragrafo 1, gli utili  o i redditi di un residente del Canada che conformemente alla Convenzione sono  imposti in Svizzera, sono considerati come provenienti dalla Svizzera.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Canada   19   0.672.923.21   Art. 23 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione o ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di  quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato che si  trovino nella stessa situazione.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contra- ente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favore- vole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la  medesima attività.   3.  Nessuna disposizione del presente articolo può essere interpretata nel senso che  faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato con- traente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso accor- da ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro oneri familiari.   4.  Le imprese di uno Stato contraente il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo- sizione o ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o  potranno essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato, il  cui capitale è, in tutto o in parte, direttamente o indirettamente, posseduto o control- lato da uno o più residenti di uno Stato terzo.   5.  Ai fini del presente articolo il termine «imposizione» designa le imposte conside- rate nella presente Convenzione.   Art. 24 Procedura amichevole  1.15  Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli  Stati contraenti comportino o comporteranno per lei un’imposizione non conforme  alla presente Convenzione, essa può, indipendentemente dai mezzi giuridici previsti  dalla legislazione nazionale di detti Stati, inviare all’autorità competente dello Stato  contraente di cui è residente una domanda scritta e motivata di revisione di questa  imposizione. Per essere ricevibile, la domanda deve essere presentata entro i tre anni  che seguono la prima notificazione della misura che comporta un’imposizione non  conforme alle disposizioni della presente Convenzione.   2.16  L’autorità competente di cui al paragrafo 1, se il reclamo le appare fondato e se  essa non è in grado di giungere ad una soluzione soddisfacente, farà del suo meglio  per regolare il caso per via di amichevole composizione con l’autorità competente  dell’altro Stato contraente, al fine di evitare una tassazione non conforme alla Con- venzione. L’accordo è applicato indipendentemente dai termini previsti dal diritto  interno degli Stati contraenti.       15 Aggiornato dall’art. X del Prot. del 22 ott. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011 ed in  vigore dal 16 dic. 2011 (RU 2012 417 415; FF 2011 137).   16 Aggiornato dall’art. X del Prot. del 22 ott. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011 ed in  vigore dal 16 dic. 2011 (RU 2012 417 415; FF 2011 137).     Doppia imposizione   20   0.672.923.21   3.17  Uno Stato contraente non aumenterà la base del calcolo dell’imposta di un  residente di uno dei due Stati contraenti includendo in essa redditi che siano stati già  imposti nell’altro Stato contraente dopo la scadenza dei termini previsti dal suo  diritto interno e, in ogni caso, non dopo lo spirare di sei anni a partire dalla fine del  periodo fiscale nel corso del quale i redditi in questione sono stati realizzati. Il  presente paragrafo non è applicabile in caso di frode od omissione volontaria.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del loro meglio per risolvere  in via di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione  o all’applicazione della Convenzione. In particolare, esse potranno consultarsi al  fine di pervenire ad un accordo:   a) per l’adeguata attribuzione degli utili ad un residente di uno Stato contraente  e alla sua stabile organizzazione nell’altro Stato contraente;   b) per l’adeguata attribuzione dei redditi ad un residente di uno Stato contraente  e ad una persona associata ai sensi dell’articolo 9.   5.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono consultarsi al fine di evitare  la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   6.18  Se:   a) una persona ha sottoposto, ai sensi del paragrafo 1, un caso all’autorità com- petente di uno Stato contraente adducendo che le misure adottate da uno o da  entrambi gli Stati contraenti hanno comportato per lei un’imposizione non  conforme alla presente Convenzione, e   b) le autorità competenti non sono in grado di risolvere il caso in via di ami- chevole composizione ai sensi del paragrafo 2 entro tre anni dalla presenta- zione del caso all’autorità competente dell’altro Stato contraente,   le controversie irrisolte di questo caso devono essere sottoposte a un arbitrato se la  persona lo richiede. L’arbitrato è condotto secondo le regole e le procedure che gli  Stati contraenti hanno convenuto tramite uno scambio di note diplomatiche. Queste  controversie irrisolte non possono tuttavia essere sottoposte a una procedura  d’arbitrato se una decisione giurisdizionale è già stata emessa da uno dei due Stati. A  meno che una persona direttamente interessata da questo caso rifiuti l’accordo  amichevole, il lodo è vincolante per entrambi gli Stati contraenti e costituisce una  soluzione in via di amichevole composizione secondo il presente articolo.   7.19  I casi a cui si applicano le disposizioni del paragrafo 6 sono i casi che concer- nono gli articoli 5, 7 e 9 e qualsiasi altra disposizione che le autorità competenti  converranno in avvenire.       17 Aggiornato dall’art. X del Prot. del 22 ott. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011 ed in  vigore dal 16 dic. 2011 (RU 2012 417 415; FF 2011 137).   18 Introdotto dall’art. X del Prot. del 22 ott. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011 ed in  vigore dal 16 dic. 2011 (RU 2012 417 415; FF 2011 137).   19 Introdotto dall’art. X del Prot. del 22 ott. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011 ed in  vigore dal 16 dic. 2011 (RU 2012 417 415; FF 2011 137).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Canada   21   0.672.923.21   Art. 2520 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure per l’appli- cazione o l’esecuzione del diritto interno relativo alle imposte considerate dalla  Convenzione nella misura in cui l’imposizione prevista non sia contraria alla Con- venzione. Lo scambio di informazioni non è limitato dall’articolo 1.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  fiscale di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i  tribunali e le autorità amministrative) che si occupano dell’amministrazione, dell’ac- certamento o della riscossione delle imposte sul reddito e sul patrimonio, dell’ese- cuzione o del perseguimento penale oppure della decisione di ricorrere a rimedi  giuridici inerenti a queste imposte. Tali persone o autorità possono utilizzare le  informazioni unicamente per questi fini. Possono rivelarle nell’ambito di una proce- dura giudiziaria pubblica o in una decisione giudiziaria. Nonostante le disposizioni  precedenti, uno Stato contraente può utilizzare ad altri fini le informazioni ricevute,  se tali informazioni possono essere impiegate per tali altri fini secondo la legisla- zione di entrambi gli Stati e le autorità competenti dello Stato richiesto ne hanno  approvato l’impiego.   3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) di fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua le- gislazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) di fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’af- fari, industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la  cui comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni pre- viste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di comu- nicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto che  queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione fiscale  nazionale.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette       20 Nuovo testo giusta l’art. XI del Prot. del 22 ott. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011  ed in vigore dal 16 dic. 2011 (RU 2012 417 415; FF 2011 137).     Doppia imposizione   22   0.672.923.21   informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. Nonostante le dispo- sizioni del paragrafo 3 o le disposizioni contrarie del diritto interno, le autorità  fiscali dello Stato richiesto sono autorizzate a divulgare le informazioni menzionate  in questo paragrafo.   Art. 26 Agenti diplomatici e funzionari consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano gli agenti diplomatici o i funzionari consolari in virtù delle regole  generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4, ogni persona fisica che è membro di  una missione diplomatica, d’una rappresentanza consolare o di una delegazione  permanente di uno Stato contraente, situate nell’altro Stato contraente o in uno Stato  terzo, è considerata, ai fini della Convenzione, residente dello Stato accreditante, a  condizione che sia assoggettata, nello Stato accreditante, ai medesimi obblighi,  quanto alle imposte sull’insieme del suo reddito e patrimonio, dei residenti di detto  Stato.   3.  La presente Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro  organi o ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di una rappre- sentanza consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo o di un  gruppo di Stati, che soggiornano sul territorio di uno Stato contraente e non sono  assoggettati nell’uno o nell’altro Stato contraente agli stessi obblighi, quanto alle  imposte sull’insieme del loro reddito e patrimonio, dei residenti di detto Stato.   Art. 27 Disposizioni diverse  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano, in qualunque  modo, le esenzioni, le deduzioni, i computi o altre facilitazioni che sono o saranno  accordati:   a) dalla legislazione di uno Stato contraente per la determinazione dell’imposta  prelevata da questo Stato; o   b) da ogni altro accordo stipulato da uno Stato contraente.   2.  Le disposizioni della presente Convenzione non possono essere interpretate nel  senso che impediscano al Canada di assoggettare ad imposta gli ammontari inclusi  nel reddito di un residente del Canada in relazione ad una partecipazione ad una  società di persone, ad un trust o ad una società straniera affiliata controllata.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  di loro per l’applicazione della Convenzione.   4.  I contributi per i servizi prestati durante un anno, pagati per lo stesso anno, da  una persona fisica o per conto di una persona fisica residente di uno Stato contraente  o che vi soggiorna temporaneamente, ad una Cassa pensioni riconosciuta fiscalmen- te nell’altro Stato contraente, sono considerati, durante un periodo che non oltrepassi  in totale i 60 mesi, ai fini dell’imposizione nel primo Stato, alla stessa stregua dei  contributi pagati ad una Cassa pensioni riconosciuta fiscalmente nel primo Stato, a  condizione che:     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Canada   23   0.672.923.21   a) questa persona fisica abbia versato regolarmente i contributi a questa Cassa  pensioni nel periodo immediatamente prima di essere diventata residente del  primo Stato o di avervi soggiornato temporaneamente; e   b) l’autorità competente del primo Stato accetti che questa Cassa pensioni sia  riconosciuta fiscalmente in questo Stato.   5.  Ai sensi del paragrafo 3 dell’articolo XXII (Consultazioni) dell’Accordo generale  sugli scambi di servizi21, gli Stati contraenti convengono che, nonostante le disposi- zioni di detto paragrafo, in caso di disaccordo fra di loro nello stabilire se una misura  rientri nel campo d’applicazione della presente Convenzione, ciascuno di essi ha la  facoltà di sottoporre la questione al Consiglio per gli scambi di servizi, soltanto con  il consenso dei due Stati contraenti, come previsto da tale disposizione. Dubbi  riguardo all’interpretazione del presente paragrafo devono essere risolti sulla base  del paragrafo 4 dell’articolo 24 o, in mancanza di un accordo, sulla base di ogni altra  procedura accettata dai due Stati contraenti.   Art. 28 Entrata in vigore  1.  La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratifica saranno scam- biati appena possibile.   2.  La presente Convenzione entrerà in vigore alla data dello scambio degli strumenti  di ratifica e le sue disposizioni si applicheranno:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, agli ammontari pagati o  accreditati a non residenti il, o dopo il, 1° gennaio dell’anno nel corso del  quale la Convenzione è entrata in vigore e   b) con riferimento alle altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il, o dopo il,  1° gennaio dell’anno nel corso del quale la Convenzione è entrata in vigore.   3.  Le disposizioni della Convenzione tra il Canada e la Svizzera per evitare le  doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio firmata a  Berna il 20 agosto 197622 cesseranno di avere effetto per le imposte alle quali la  presente Convenzione si applica conformemente alle disposizioni del paragrafo 2.   Art. 29 Denuncia  La presente Convenzione rimarrà in vigore per una durata illimitata ma potrà essere  denunciata da ciascuno Stato contraente all’altro Stato contraente per via diplomati- ca con un preavviso scritto entro il 30 giugno di ogni anno civile successivo a quello  dello scambio degli strumenti di ratifica; in tal caso la Convenzione cesserà di essere  applicabile:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, agli ammontari pagati o  accreditati a non residenti il, o dopo il, 1° gennaio dell’anno civile successi- vo a quello in cui è stata notificata la denuncia; e       21 RS 0.632.20  22 [RU 1977 1526]     Doppia imposizione   24   0.672.923.21   b) con riferimento alle altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il, o dopo il,  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello in cui è stata notificata la de- nuncia.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto a Berna, il 5 maggio 1997, in due esemplari in lingua francese e inglese, cia- scun testo facente egualmente fede.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il   Governo del Canada:  Kaspar Villiger Réjean Frenette     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Canada   25   0.672.923.21   Protocollo relativo all’interpretazione23   Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo del Canada   Al momento di procedere alla firma del Protocollo che completa la Convezione tra  la Confederazione Svizzera e il Canada per evitare le doppie imposizioni in materia  di imposte sul reddito e sul patrimonio, conclusa a Berna il 5 maggio 1997 (la  «Convenzione»), i sottoscritti hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano  parte integrante della medesima:   1.  Ad art. 11   La lettera c) del paragrafo 3 non si applica se tutto o parte degli interessi pagati o da  pagare a titolo di un obbligo sono vincolati all’impiego di beni o dipendono dalla  produzione, o se questi interessi sono calcolati in funzione delle entrate, degli utili,  dei flussi di tesoreria, del prezzo delle merci o di un criterio simile o in funzione dei  dividendi pagati o da pagare agli azionisti di qualsiasi categoria di azioni del capitale  azionario di una società.   2.  Ad art. 25   a) Resta inteso che lo Stato richiedente deve sfruttare tutte le fonti d’infor- mazione abituali previste dal sua procedura fiscale interna prima di richie- dere informazioni.   b) Resta inteso che le autorità fiscali dello Stato richiedente forniscono le se- guenti informazioni alle autorità fiscali dello Stato richiesto quando presen- tano una richiesta di informazioni secondo l’articolo 25 della Convenzione:  i) il nome e, se disponibile, qualsiasi altro elemento che faciliti l’iden-  tificazione della persona o delle persone oggetto del controllo o dell’in- chiesta (ad es. indirizzo, numero di conto, data di nascita);   ii) il periodo oggetto della domanda;  iii) una descrizione delle informazioni ricercate, in particolare della loro   natura e della forma in cui lo Stato richiedente desidera ricevere le in- formazioni dallo Stato richiesto;   iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste;  v) il nome e, se disponibile, l’indirizzo della persona per cui vi è motivo di   ritenere che sia in possesso delle informazioni richieste.   c) Il riferimento allo scambio di informazioni «verosimilmente pertinenti» ha  lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in materia fiscale il più  ampio possibile, senza pertanto consentire agli Stati contraenti di procedere  a una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing expedi- tion») o di richiedere informazioni probabilmente poco pertinenti per chiari-      23 Introdotto dall’art. XII del Prot. del 22 ott. 2010, approvato dall’AF il 17 giu. 2011 ed in  vigore dal 16 dic. 2011 (RU 2012 415 417; FF 2011 137).     Doppia imposizione   26   0.672.923.21   re gli affari fiscali di un determinato contribuente. Se la lettera b) del numero  2 prevede criteri di procedura importanti allo scopo di evitare la «fishing e- xpedition», i numeri i) – v) di questa lettera devono tuttavia essere interpre- tati in modo da non impedire lo scambio effettivo di informazioni.   d) Sebbene l’articolo 25 della Convenzione non limiti i diversi possibili metodi  per lo scambio di informazioni, gli Stati contraenti non sono obbligati a ef- fettuare scambi di informazioni spontanei o automatici.   e) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato ri- chiedente, nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato  richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contri- buente. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve a garantire al con- tribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ritardare senza  motivo gli scambi effettivi di informazioni.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Canada   27   0.672.923.21   Scambio di lettere   tra il Consiglio federale svizzero e il Governo del Canada che completa  la Convenzione tra la Confederazione Svizzera e il Canada per evitare  le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio  conclusa a Berna il 5 maggio 199724   Entrato in vigore il 16 dicembre 2011     Il capo   del Dipartimento federale delle finanze DFF     Berna, 21 ottobre 2010    Signora Roberta Santi  Ambasciatrice del Canada  Ambasciata del Canada   Berna   Eccellenza,   Ho l’onore di confermare la Sua lettera del 21 ottobre del seguente tenore:   «mi riferisco al Protocollo (di seguito il «Protocollo») che sarà firmato il 22 ottobre  2010 tra il Governo del Canada e il Consiglio federale svizzero e che completa  la Convenzione tra il Canada e la Confederazione Svizzera per evitare le doppie  imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio conclusa a Berna il  5 maggio 1997 (di seguito la «Convenzione»).   Ho dunque l’onore di sottoporle la seguente proposta a nome del Governo del Cana- da. Nel caso in cui il Canada concludesse, dopo la firma del Protocollo, un accordo o  una convenzione con un altro Paese membro dell’Organizzazione per la coopera- zione e lo sviluppo economico in cui il Canada accetta un’aliquota d’imposta su  dividendi, interessi o canoni inferiore all’aliquota prevista dalla Convenzione, le  autorità interessate degli Stati contraenti della Convenzione si consultano quanto  prima per effettuare le ulteriori riduzioni di imposta di cui agli articoli 10, 11 e 12  della Convenzione.   Se la suddetta proposta è approvata dal Suo Governo, propongo che la presente  lettera, le cui versioni francese e inglese fanno ugualmente fede, e la Sua risposta  costituiscano un accordo tra i nostri due Governi che entrerà in vigore con il Proto- collo.»       24 RU 2012 415 417; FF 2011 137     Doppia imposizione   28   0.672.923.21   Ho l’onore di confermare che il Consiglio federale svizzero approva la suddetta  proposta.   Voglia gradire, Sua Eccellenza, l’espressione della mia alta stima.    Hans-Rudolf Merz Consigliere federale  Art. XIII del protocollo del 22 ottobre 201025  1.  I due Stati contraenti si notificano vicendevolmente per via diplomatica che sono  adempiute le procedure interne necessarie all’entrata in vigore del presente Proto- collo. Il presente Protocollo entra in vigore alla data in cui è stata ricevuta l’ultima di  queste notificazioni e le sue disposizioni si applicano:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, agli ammontari pagati o  accreditati il 1° gennaio dell’anno successivo all’entrata in vigore del pre- sente Protocollo, o dopo tale data;   b) con riferimento alle altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno successivo all’entrata in vigore del presente Protocollo, o dopo tale  data.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1:   a) il paragrafo 2 dell’articolo X del presente Protocollo si applica nei confronti  degli affari oggetto di un esame da parte delle autorità competenti alla data  dell’entrata in vigore del presente Protocollo e nei confronti degli affari il  cui esame comincia dopo tale data;   b) il paragrafo 4 dell’articolo X del presente Protocollo ha effetto alla data pre- cisata nello scambio di note diplomatiche menzionate in questo paragrafo.       25 RU 2012 415 417; FF 2011 137     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Canada   29   0.672.923.21   Scambio di lettere del 28 giugno/23 luglio 201226  tra il Consiglio federale svizzero e il Governo del Canada relativo al  Protocollo fatto a Berna il 22 ottobre 2010 che modifica la Convenzione  tra la Confederazione Svizzera e il Canada per evitare le doppie   imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio,   conclusa a Berna il 5 maggio 1997   Entrato in vigore mediante scambio di note il 31 ottobre 2013      John Baird  Ministre des Affaires Etrangères   du Canada  125 Promenade Sussex  Ottawa, ON K1A 0G2   Ottawa, 23 luglio 2012       Sua Eccellenza   Signor Ulrich Lehner  Ambasciatore di Svizzera in    Canada   Signor Ambasciatore,   Ho l’onore di confermare la Sua lettera del 28 giugno 2012 del seguente tenore:    «Signor Ministro,    Ho l’onore, in riferimento al Protocollo fatto a Berna il 22 ottobre 201027  che modifica la Convenzione tra la Confederazione Svizzera e il Canada per  evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimo- nio, conclusa a Berna il 5 maggio 1997 (di seguito «Protocollo di modi- fica»), di proporre in nome del Consiglio federale svizzero il seguente chia- rimento per quanto riguarda la sua interpretazione:    Alla lettera b) del numero 2 del Protocollo relativo all’interpretazione,  aggiunto alla Convenzione tra la Confederazione Svizzera e il Governo del  Canada per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e  sul patrimonio, conclusa a Berna il 5 maggio 1997 (di seguito «la Conven- zione») dall’articolo XII del Protocollo di modifica, sono contenute le  informazioni che l’autorità competente dello Stato richiedente deve fornire  all’autorità competente dello Stato richiesto in caso di richiesta di informa-      26 RU 2013 4067  27 RU 2012 417     Doppia imposizione   30   0.672.923.21   zioni ai sensi dell’articolo 25 della Convenzione. Il sottoparagrafo i) della  lettera b) del numero 2 del Protocollo relativo all’interpretazione obbliga lo  Stato richiedente a fornire il nome e, se disponibili, altre informazioni quali  l’indirizzo, un numero di conto o la data di nascita che permettano  l’identificazione della persona o delle persone oggetto del controllo o  dell’inchiesta. Il sottoparagrafo v) della lettera b) del numero 2 del Proto- collo relativo all’interpretazione obbliga lo Stato richiedente a fornire il  nome e, se disponibile, l’indirizzo della persona per cui vi è motivo di  ritenere che sia in possesso delle informazioni richieste. Alla lettera c) del  numero 2 del Protocollo relativo all’interpretazione viene precisato che seb- bene queste disposizioni contengano importanti requisiti procedurali volti a  impedire le «fishing expedition», essa deve essere interpretata in modo da  non ostacolare lo scambio effettivo di informazioni.    Pertanto, nonostante le disposizioni dei sottoparagrafi i) e v) della lettera b)  del numero 2 del Protocollo relativo all’interpretazione della Convenzione,  lo Stato richiesto accoglie la domanda di assistenza amministrativa se lo  Stato richiedente, oltre alle informazioni da fornire secondo i sottoparagrafi  ii)–iv) della lettera b) del numero di cui sopra, fornisce anche le seguenti  informazioni:   a) identifica la persona oggetto del controllo o dell’inchiesta, fermo   restando che questa identificazione può essere effettuata anche in altro  modo che indicandone il nome e l’indirizzo;    b) indica, sempre che gli siano noti, il nome e l’indirizzo della persona per  cui vi è motivo di ritenere che sia in possesso delle informazioni richie- ste.    Nel caso in cui il Governo del Canada accetti le proposte succitate, ho inol- tre l’onore di proporre che la presente nota e la Sua risposta, le cui versioni  francese e inglese fanno ugualmente fede, siano considerate come un accor- do tra i due Governi sull’interpretazione dell’articolo 25 della Convenzione  che entra in vigore il giorno in cui la seconda nota diplomatica tra il Consi- glio federale svizzero e il Governo del Canada comunica la reciproca con- clusione delle procedure interne relative all’entrata in vigore ed è applicabile  dalla data dell’entrata in vigore del Protocollo di modifica.    Voglia gradire, Eccellenza, l’espressione della mia alta stima.»   Ho l’onore, in nome del Governo del Canada, di confermare che la proposta conte- nuta nella lettera di cui sopra è accettata dal Governo del Canada. La Sua lettera e la  presente risposta, le cui versioni francese e inglese fanno ugualmente fede, sono  considerate quale accordo tra i due Governi che entra in vigore il giorno in cui la     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Canada   31   0.672.923.21   seconda nota diplomatica tra il Consiglio federale svizzero e il Governo del Canada  comunica la reciproca conclusione delle procedure interne relative all’entrata in  vigore ed è applicabile dalla data dell’entrata in vigore del Protocollo di modifica.   Voglia gradire, Eccellenza, l’espressione della mia alta stima.    John Baird     Doppia imposizione   32   0.672.923.21