Microsoft Word - 901.022.it.doc   1   Ordinanza   concernente la concessione di agevolazioni fiscali   in applicazione della politica regionale   del 3 giugno 2016 (Stato 1° luglio 2016)     Il Consiglio federale svizzero,  visto l’articolo 12 capoverso 3 della legge federale del 6 ottobre 20061 sulla politica  regionale,  ordina:   Sezione 1: Principio e zone di applicazione   Art. 1 Principio  1 In applicazione della politica regionale, la Confederazione può concedere agevola- zioni fiscali a imprese industriali e ad aziende del settore terziario vicine ad attività  produttive (imprese) per progetti che:   a. soddisfano le condizioni previste dalla legge e dalla presente ordinanza; e  b. sono realizzati in un Comune delle zone di applicazione.   2 Il Dipartimento federale dell’economia, della formazione e della ricerca (DEFR)  descrive le imprese di cui all’articolo 1.   Art. 2 Definizioni  Nella presente ordinanza si intende per:   a. centro rurale: un Comune all’interno dello spazio rurale che:  1. svolge importanti funzioni di centro per la regione e i Comuni circo-  stanti,   2. è situato a una certa distanza dall’agglomerato più vicino, e  3. a seconda della distanza, conta tra 2000 e 10 000 abitanti;   b. centro di piccole dimensioni: una città che:  1. svolge un’importante funzione di centro a livello regionale,   2. dista almeno dieci chilometri da un centro più grande o costituisce il   Comune nucleo di un agglomerato, e  3. conta in totale almeno 8500 abitanti e almeno 3500 persone occupate;   c. centro di medie dimensioni: una città che:  1. svolge un’importante funzione di centro a livello regionale e nazionale,         RU 2016 2173  1 RS 901.0   901.022    Politica regionale   2   901.022   2. dista almeno dieci chilometri da un centro più grande o costituisce il  Comune nucleo di un agglomerato, e    3. conta almeno 40 000 abitanti e persone occupate;  d. spazio suburbano: i Comuni che:    1. circondano un centro di piccole o medie dimensioni,  2. confinano con lo spazio urbano,  3. hanno una stretta relazione funzionale con il centro;   e. centro di grandi dimensioni: una città che svolge un’importante funzione di  centro a livello nazionale e conta in totale almeno 70 000 abitanti e persone  occupate;   f. centro metropolitano: una città che svolge un’importante funzione di centro  a livello nazionale ma anche internazionale e conta in totale almeno 200 000  abitanti e persone occupate.   Art. 3 Zone di applicazione  1 Possono essere concesse agevolazioni fiscali in un Comune che soddisfa i seguenti  requisiti:   a. è:  1. un centro di piccole o medie dimensioni o, in quanto Comune suburba-  no, fa parte di tale centro,  2. un centro rurale, o  3. un centro più piccolo, meno urbanizzato, che tuttavia svolge una fun-  zione di centro;  b. in termini di disoccupazione, reddito, economia e popolazione fa parte delle   aree strutturalmente più deboli della Svizzera.  2 Queste zone di applicazione possono comprendere complessivamente al massimo  il dieci per cento della popolazione svizzera.  3 Il DEFR determina i Comuni che fanno parte delle zone di applicazione dopo aver  sentito i Cantoni.   Art. 4 Fusioni di Comuni  1 Se un Comune si fonde con un Comune situato in una zona di applicazione il  Comune risultante dalla fusione fa parte delle zone di applicazione fino al loro  successivo aggiornamento.  2 Il Comune risultante dalla fusione è escluso dalle zone di applicazione se nella  fusione è coinvolto un centro di medie dimensioni che non rientra nelle zone di  applicazione o se è coinvolto un centro di grandi dimensioni o un centro metropoli- tano.  3 L’inclusione di un Comune supplementare nelle zone di applicazione a seguito di  una fusione non comporta alcun cambiamento per gli altri Comuni delle zone di  applicazione.     Concessione di agevolazioni fiscali in applicazione della politica regionale. O   3   901.022   Art. 5 Rapporto, aggiornamento e verifica  1 Il DEFR presenta al Consiglio federale una volta per legislatura un rapporto con- cernente la determinazione delle zone di applicazione.  2 Aggiorna la lista dei Comuni situati nelle zone di applicazione una volta per legi- slatura.  3 Verifica ogni due legislature:   a. i criteri impiegati per la determinazione dei Comuni di cui all’articolo 3 ca- poverso 1 lettera a;   b. i criteri e la loro ponderazione per l’inclusione di Comuni nelle zone di ap- plicazione.   Sezione 2: Condizioni   Art. 6 Condizioni per la concessione di agevolazioni fiscali  1 Possono essere concesse agevolazioni fiscali soltanto se:   a.  il Cantone concede a sua volta agevolazioni fiscali per il progetto;  b. il progetto:   1. prevede la creazione di nuovi posti di lavoro nell’impresa o il riorien- tamento di quelli esistenti in modo da mantenerli a lungo termine, e   2.  riveste un’importanza particolare per l’economia regionale.  2 Se il richiedente è un’azienda del settore terziario vicina ad attività produttive, la  Confederazione può accordare agevolazioni fiscali soltanto se il progetto prevede la  creazione di almeno dieci nuovi posti di lavoro.  3 Nel caso di progetti che comportano un trasferimento di posti di lavoro da un  Cantone a un altro, per le agevolazioni fiscali possono essere considerati soltanto i  nuovi posti di lavoro creati.  4 Non sono concesse agevolazioni fiscali per i progetti che all’interno dell’impresa o  di imprese dello stesso gruppo nel complesso comportano una riduzione del numero  di posti di lavoro.  5 La concessione di agevolazioni fiscali può essere rifiutata per motivi di politica  nazionale, in particolare se un progetto è in contrasto con altri obiettivi della Confe- derazione.  6 Il DEFR può definire più in dettaglio le condizioni per la concessione di agevola- zioni fiscali.   Art. 7 Calcolo del numero di posti di lavoro  1 Il numero di posti di lavoro previsti o da riorientare è calcolato in base al totale  delle percentuali di impiego. Una percentuale di impiego del 100 per cento corri- sponde a un posto di lavoro.     Politica regionale   4   901.022   2 Sono determinanti le percentuali di impiego risultanti da contratti di lavoro a  tempo determinato o indeterminato conclusi secondo il diritto svizzero dall’impresa  stessa o dalla società madre in Svizzera.   Art. 8 Importanza per l’economia regionale  1 L’importanza particolare di un progetto per l’economia regionale è valutata segna- tamente in base ai seguenti criteri:   a. inserimento in una strategia di sviluppo economico cantonale o in una base  simile;   b. numero di posti di lavoro da creare o da riorientare nella zona di applica- zione;   c. investimenti pianificati nella zona di applicazione;   d. acquisti, ordinazioni o richieste di prestazioni pianificati o effettuati nella   zona di applicazione;   e. collaborazione con istituti di ricerca e di formazione che abbia un legame   diretto con il progetto pianificato;  f. possibilità di formazione pianificate nella zona di applicazione;  g. soluzione innovativa volta al miglioramento di prodotti, processi di produ-  zione o processi di gestione aziendale;  h. mercato che si estende al di là della zona di applicazione.   2 Sono considerati investimenti ai sensi del capoverso 1 lettera c:  a. gli immobilizzi materiali che possono essere iscritti all’attivo secondo le   norme contabili Swiss GAAP FER2 (FER) o International Accounting Stan- dards3 (IAS);   b. i valori immateriali secondo le norme contabili FER o IAS.   Art. 9 Forma della decisione cantonale di agevolazione fiscale   La decisione cantonale di agevolazione fiscale deve contenere i seguenti elementi:   a. la durata dell’agevolazione fiscale cantonale;  b. l’importo massimo dell’agevolazione fiscale concesso per l’intera durata   della stessa;  c. i principi che regolano il rimborso di agevolazioni fiscali ottenute indebita-  mente.        2 www.fer.ch  3 www.ifrs.org     Concessione di agevolazioni fiscali in applicazione della politica regionale. O   5   901.022   Sezione 3: Durata e ammontare delle agevolazioni fiscali   Art. 10 Inizio e durata   1 L’agevolazione fiscale della Confederazione è concessa al massimo per la durata  dell’agevolazione fiscale cantonale e al massimo per dieci anni civili.  2 Il DEFR disciplina l’inizio dell’agevolazione fiscale concessa dalla Confedera- zione.   Art. 11 Ammontare   1 L’agevolazione fiscale concessa dalla Confederazione corrisponde all’importo  inferiore fra i due seguenti importi:   a. i risparmi fiscali attesi a livello cantonale e comunale per l’impresa interes- sata;    b. l’importo massimo delle agevolazioni fiscali proposto dal Cantone per  l’imposta federale.   2 Essa non supera tuttavia in nessun caso l’importo massimo stabilito dalla Confede- razione.  3 Il DEFR disciplina le aliquote e il calcolo dell’importo massimo delle agevolazioni  fiscali concesse dalla Confederazione. A tal fine assicura che i risparmi fiscali e i  posti di lavoro che si prevede di creare o di riorientare siano in un rapporto ade- guato.   Sezione 4: Procedura   Art. 12 Domanda dell’impresa  1 L’impresa presenta la domanda per ottenere l’agevolazione fiscale della Confede- razione al Cantone nel quale è prevista la realizzazione del progetto.  2 La domanda deve contenere un piano aziendale riguardante il progetto, incluse le  seguenti indicazioni:   a. la descrizione degli obiettivi del progetto;  b. la descrizione delle fasi e della procedura adottata per la realizzazione del   progetto;  c. il bilancio di previsione e il conto economico di previsione per l’intera dura-  ta dell’agevolazione fiscale richiesta;  d. il volume degli investimenti previsto; e  e. l’elenco dei posti di lavoro che si prevede di creare o di riorientare ogni   anno.     Politica regionale   6   901.022   Art. 13 Proposta del Cantone  1 Se decide di concedere all’impresa richiedente un’agevolazione fiscale cantonale,  il Cantone può trasmettere la documentazione completa alla Segreteria di Stato  dell’economia (SECO), allegando la sua decisione e la sua proposta di approvazione  della domanda.   2 La proposta del Cantone deve contenere le seguenti indicazioni:   a. la decisione di agevolazione fiscale del Cantone;  b. una conferma che la sua decisione concorda con le disposizioni dell’articolo   23 capoverso 3 della legge federale del 14 dicembre 19904 sull’armonizza- zione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni;   c. una stima dei risparmi fiscali attesi a livello cantonale e comunale per  l’impresa richiedente risultanti dalla decisione del Cantone;   d. l’importo massimo proposto per l’agevolazione fiscale;  e. l’inizio proposto dell’agevolazione fiscale;  f. l’importo dell’imposta federale senza agevolazione fiscale atteso per la dura-  ta proposta;  g. il piano aziendale;  h. una descrizione dell’importanza particolare del progetto per l’economia   regionale.  3 Il Cantone deve presentare la sua proposta alla SECO al più tardi 270 giorni civili  dopo l’inizio dell’assoggettamento all’imposta utilizzando il modulo prestabilito. Per  progetti di imprese esistenti la proposta deve essere presentata entro lo stesso anno  civile in cui il progetto genera per la prima volta una cifra d’affari.   4 Se il Cantone non presenta la proposta nella forma prescritta, la SECO gli concede  un termine supplementare per correggerla. La SECO vincola il termine supplementa- re alla possibilità di non entrare nel merito della proposta una volta decorso infrut- tuoso questo termine. Nel contempo, la SECO informa l’impresa richiedente in  merito al termine supplementare.  5 Se il Cantone non presenta la proposta entro i termini prescritti, la SECO non entra  nel merito della proposta.  6 La SECO può richiedere altre indicazioni.   Art. 14 Competenze  Il Cantone designa il servizio cantonale cui compete la presentazione delle proposte,  la concessione di proroghe e la vigilanza sull’esecuzione.        4 RS 642.14     Concessione di agevolazioni fiscali in applicazione della politica regionale. O   7   901.022   Art. 15 Decisione del DEFR  1 Il DEFR decide in merito alla domanda in base alla proposta del Cantone e alla  valutazione della SECO.  2 La proposta del Cantone è esaminata in base al diritto federale in vigore al momen- to della presentazione della documentazione completa alla SECO.  3 Nella sua decisione il DEFR definisce in particolare:   a. l’importo massimo dell’agevolazione fiscale;  b. l’inizio, la durata e la fine dell’agevolazione fiscale;  c. le condizioni e gli oneri.   4 La decisione del DEFR è notificata all’impresa richiedente.  5 Il DEFR informa sull’agevolazione fiscale federale concessa all’impresa il Cantone  che ha presentato la proposta nonché l’autorità cantonale cui compete la tassazione.  Informa inoltre l’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC).  6 La SECO può permettere a un’impresa, su sua richiesta, di posticipare interamente  o in parte il ricorso all’agevolazione fiscale nel corso della sua durata. L'importo e la  durata dell'agevolazione fiscale concessa rimangono invariati.   Art. 16 Vigilanza  1 La SECO verifica che siano rispettate le condizioni e gli oneri.   2 L’AFC trasmette alla SECO ogni anno i dati ricevuti dal Cantone sull’importo  degli utili netti imponibili per i quali non è stata riscossa l’imposta federale diretta.  3 I Cantoni forniscono alla SECO, al più tardi dodici mesi dopo la chiusura dei conti  dell’impresa, i dati relativi all’evoluzione dei posti di lavoro e tutti gli altri dati e  documenti necessari per verificare il rispetto delle condizioni e degli oneri nonché  per valutare gli effetti delle agevolazioni fiscali concesse.   4 Essi comunicano alla SECO, non appena ne vengono a conoscenza, eventuali  scostamenti dal progetto originario che possono ripercuotersi sulla decisione di  agevolazione fiscale.   Art. 17 Ufficio di revisione  Le imprese soggette all’obbligo di revisione secondo l’articolo 727 o 727a del  Codice delle obbligazioni (CO)5 devono fare confermare ogni anno dall’ufficio di  revisione i dati relativi all’evoluzione dei posti di lavoro e trasmettere tali dati ai  Cantoni e alla Confederazione.   Art. 18 Informazione  La SECO pubblica ogni anno:       5 RS 220     Politica regionale   8   901.022   a. i dati aggregati sulle agevolazioni fiscali effettive concesse a livello nazio- nale;   b. per ogni progetto per il quale sono concesse agevolazioni fiscali:  1. il nome dell’impresa,  2. il luogo di realizzazione,  3. l’ordine di grandezza del numero di posti di lavoro che si prevede di   creare o di riorientare.   Sezione 5: Revoca e ottenimento indebito   Art. 19 Revoca   1 Il DEFR revoca la sua decisione relativa alle agevolazioni fiscali federali concesse  se un Cantone revoca la sua decisione di agevolazione fiscale cantonale. La decisio- ne di revoca del DEFR si basa materialmente sulla decisione di revoca cantonale e  prevede in particolare analoghe modalità di recupero d’imposta.  2 Il DEFR revoca inoltre, in parte o totalmente, la sua decisione relativa alle agevo- lazioni fiscali federali concesse, indipendentemente dalla decisione cantonale, in  particolare se:   a. i requisiti minimi fissati nella decisione non sono soddisfatti;  b. le condizioni o gli oneri fissati nella decisione non sono o non sono più sod-  disfatti; o  c. l’agevolazione fiscale è stata ottenuta indebitamente.    3 In caso di revoca secondo il capoverso 2 l'importo dell'agevolazione fiscale con- cesso deve essere rimborsato.   4 Il DEFR può revocare le sue decisioni conformemente ai capoversi 1 o 2 soltanto  durante un periodo corrispondente alla durata dell'agevolazione fiscale federale,  prolungato della metà di tale durata.    Art. 20 Agevolazioni fiscali ottenute indebitamente  Un’agevolazione fiscale si considera ottenuta indebitamente, segnatamente se:   a. le condizioni per la concessione dell’agevolazione fiscale per il progetto non  sono o non sono più soddisfatte; o   b. l’impresa ha ottenuto l’agevolazione fiscale in modo illecito, segnatamente  fornendo indicazioni false.     Concessione di agevolazioni fiscali in applicazione della politica regionale. O   9   901.022   Sezione 6: Disposizioni finali   Art. 21 Abrogazione di un altro atto normativo  L’ordinanza del 28 novembre 20076 concernente la concessione di agevolazioni  fiscali in applicazione della politica regionale è abrogata.    Art. 22 Disposizioni transitorie per le agevolazioni fiscali  1 Le agevolazioni fiscali concesse secondo il diritto anteriore rimangono valide fino  alla loro scadenza.  2 Il DEFR può modificare entro la loro scadenza, in base al diritto anteriore applica- bile al momento dell’emanazione della decisione, le agevolazioni fiscali concesse  secondo il diritto anteriore. È fatto salvo il capoverso 3.  3 I cambiamenti per quanto riguarda il luogo del progetto sono valutati in base alle  zone di applicazione valide al momento del trasferimento previsto. Nel caso di un  trasferimento all’interno dello stesso Cantone è possibile modificare la decisione.  Nel caso di un trasferimento in un altro Cantone è necessario presentare una nuova  domanda di agevolazione fiscale, tenendo conto in particolare dell’articolo 6 capo- verso 3.   4 L’articolo 17 non si applica a imprese soggette all’obbligo di revisione secondo  l’articolo 727 o 727a CO7 alle quali sono state concesse agevolazioni fiscali secondo  il diritto anteriore.  5 La SECO non pubblica i dati di cui all’articolo 18 lettera b nel caso di imprese alle  quali sono state concesse agevolazioni fiscali secondo il diritto anteriore.    Art. 23 Disposizioni transitorie per le fideiussioni  1 Alle fideiussioni concesse in virtù della legge federale del 6 ottobre 19958 a favore  delle zone di rilancio economico prima dell’entrata in vigore dell’ordinanza del 28  novembre 20079 concernente la concessione di agevolazioni fiscali in applicazione  della politica regionale si applicano fino alla loro scadenza le disposizioni transitorie  di cui all’articolo 22.  2 Le fideiussioni decise prima dell’entrata in vigore dell’ordinanza del 28 novembre  2007 concernente la concessione di agevolazioni fiscali in applicazione della politica  regionale possono essere prorogate fino a otto anni al massimo.  3 Se un Cantone revoca la decisione di fideiussione al regresso, la Confederazione  revoca a sua volta la relativa decisione di concedere una fideiussione.  4 La revoca della decisione di fideiussione del DEFR si basa materialmente sulla  decisione di revoca cantonale.       6 [RU 2007 6865]  7 RS 220  8 [RU 1996 1918, 2001 1911, 2006 2197 all. n. 144 4301. RU 2007 681 all. n. I 4]  9 [RU 2007 6865]     Politica regionale   10   901.022   Art. 24 Entrata in vigore  La presente ordinanza entra in vigore il 1º luglio 2016.