0.672.954.51   1   Traduzione    Convenzione   tra la Confederazione Svizzera e Malta   per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte   sul reddito   Conclusa il 25 febbraio 2011  Approvata dall’Assemblea federale il 16 marzo 20121  Entrata in vigore mediante scambio di note il 6 luglio 2012    (Stato 3  novembre 2021)      Il Consiglio federale svizzero e il Governo di Malta,   desiderosi di concludere una convenzione per evitare le doppie imposizioni in mate- ria di imposte sul reddito;   desiderosi di sviluppare ulteriormente le loro relazioni economiche e di migliorare la  cooperazione in materia fiscale;   nell’intento di eliminare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito,  senza creare opportunità di non imposizione o di ridotta imposizione attraverso  l’evasione o l’elusione fiscale (incluse le strategie di abuso dei trattati fiscali («trea- ty-shopping») finalizzate a ottenere i benefici previsti dalla presente Convenzione a  beneficio indiretto di residenti di Stati terzi),   hanno convenuto quanto segue:2   Art. 1 Soggetti   La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate   1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito prelevate per conto di  ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche o dei suoi enti locali,  qualunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito le imposte prelevate sul reddito comples- sivo o su elementi del reddito, comprese le imposte sui guadagni provenienti  dall’alienazione di beni mobili o immobili e le imposte sull’ammontare complessivo  dei salari pagati dalle imprese.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:        RU 2012 4109; FF 2011 6181  1 RU 2012 4107  2 Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. del 16 lug. 2020, approvato dall’AF il 18 giu. 2021, in   vigore dal 3 nov. 2021 (RU 2021 754, 753; FF 2020 8207).   0.672.954.51     Doppia imposizione   2   0.672.954.51   a) a Malta:   l’imposta sul reddito   (qui di seguito indicate quali «imposta maltese»);   b) in Svizzera:   le imposte federali, cantonali e comunali sul reddito (reddito complessivo,  reddito del lavoro, reddito del patrimonio, utili industriali e commerciali,  guadagni in capitale e altri elementi del reddito);   (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga che  verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicano le modi- fiche importanti apportate alle rispettive legislazioni fiscali.   5.  La Convenzione non si applica alle imposte prelevate alla fonte sulle vincite alle  lotterie.   Art. 3 Definizioni generali   1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:    a) (i) il termine «Malta» designa la Repubblica di Malta e include, usato in  senso geografico, l’isola di Malta, l’isola di Gozo e le altre isole del- l’arcipelago maltese comprese le acque territoriali nonché ogni terri- torio adiacente alle acque territoriali, inclusi i fondi marini, il loro sot- tosuolo e le acque sovrastanti, in cui Malta esercita i suoi diritti sovrani,  la sua giurisdizione o il suo controllo conformemente al diritto inter- nazionale e al diritto nazionale, compresa la legislazione relativa  all’esplorazione della sua piattaforma continentale e allo sfruttamento  delle sue risorse naturali,   (ii) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   b) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  secondo il contesto, Malta o la Svizzera;   c) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as- sociazione di persone;   d) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   e) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   f) per «traffico internazionale» s’intende qualsiasi attività di trasporto effettua- ta per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa di uno  Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la nave o l’aeromobile sia uti- lizzato esclusivamente tra località situate nell’altro Stato contraente;     Imposte sul reddito. Conv. con Malta   3   0.672.954.51   g) l’espressione «autorità competente» designa:   (i) a Malta: il ministro responsabile delle finanze o il suo rappresentante  autorizzato,   (ii) per quanto concerne la Svizzera, il direttore dell’Amministrazione fede- rale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato;   h) il termine «cittadini» designa:   (i) le persone fisiche che possiedono la cittadinanza di uno Stato contra- ente,   (ii) tutte le persone giuridiche, società di persone o associazioni costituite  in conformità della legislazione in vigore in uno Stato contraente.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, salvo se il  contesto non richiede una diversa interpretazione, le espressioni non diversamente  definite hanno il significato che ad esse è attribuito nel momento in cui la Conven- zione è applicata conformemente alla legislazione di detto Stato relativa alle imposte  oggetto della Convenzione, ritenuto che il senso attribuito a queste espressioni dalla  legislazione fiscale applicabile in questo Stato prevale sul senso loro attribuito da  un’altra legislazione di detto Stato».   Art. 4 Residenza   1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza  permanente, della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga e  comprende pure questo Stato e le sue suddivisioni politiche o i suoi enti locali.  Tuttavia, tale espressione non comprende le persone che sono assoggettate a imposta  in questo Stato soltanto per i redditi che esse traggono da fonti situate in tale Stato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente soltanto dello Stato nel quale ha un’abi- tazione permanente; se dispone di un’abitazione permanente in ciascuno de- gli Stati, essa è considerata residente soltanto dello Stato nel quale le sue re- lazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi  vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali o se la medesima non ha un’abitazione permanente in al- cuno degli Stati, essa è considerata residente soltanto dello Stato in cui sog- giorna abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non  soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente soltan- to dello Stato del quale ha la cittadinanza;     Doppia imposizione   4   0.672.954.51   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o non ha la cittadi- nanza di nessuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risol- vono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente soltanto dello Stato contraente in cui si trova la sede della sua  direzione effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione   1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio; e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di  estrazione di risorse naturali.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio o un’attività di sorveglianza  connessa costituiscono una stabile organizzazione soltanto quando la loro durata  oltrepassa i nove mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non si considera che  vi sia stabile organizzazione se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di esercitare al- tre attività che abbiano carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo di  attività menzionate alle lettere a-e, a condizione che l’insieme delle attività  della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere  preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno statuto indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto     Imposte sul reddito. Conv. con Malta   5   0.672.954.51   di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si considera che  questa impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività  che questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non  si limitino a quelle menzionate nel paragrafo 4 e che, se fossero esercitate per il  tramite di una sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come  una stabile organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di  uno statuto indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della  loro ordinaria attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione sia in altro modo)  non basta da solo per considerare una qualsiasi delle dette società una stabile orga- nizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari   1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ricava da beni immobili (com- presi i redditi provenienti da attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato  contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte vive o morte delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti  ed altre risorse naturali. Le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una libera professione.   Art. 7 Utili delle imprese   1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui sono attribuibili a detta stabile organizzazione.     Doppia imposizione   6   0.672.954.51   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a detta stabile  organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa  distinta svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e  avesse trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui è la stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione sia altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da  attribuire a una stabile organizzazione in base alla ripartizione degli utili complessivi  dell’impresa fra le diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 del presente  articolo non impediscono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili  secondo la ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale  che il risultato sia conforme ai principi previsti dal presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito ad una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati ogni anno con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Uno Stato contraente non può eseguire una rettifica degli utili attribuibili a una  stabile organizzazione di un’impresa di uno Stato contraente decorsi cinque anni  dalla fine dell’esercizio fiscale in cui gli utili sarebbero stati attribuibili alla stabile  organizzazione. Le disposizioni del presente paragrafo non sono applicabili in caso  di frode, negligenza grave od omissione volontaria.3   8.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.4   Art. 8 Navigazione marittima e aerea   1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente derivanti dall’esercizio, in traffico  internazionale, di navi o di aeromobili sono imponibili soltanto in questo Stato  contraente.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.       3 Introdotto dall’art. II del Prot. del 16 lug. 2020, approvato dall’AF il 18 giu. 2021, in  vigore dal 3 nov. 2021 (RU 2021 754, 753; FF 2020 8207).   4 Originario par. 7.     Imposte sul reddito. Conv. con Malta   7   0.672.954.51   Art. 9 Imprese associate   1.  Se:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente; o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.   2.  Quando uno Stato contraente include negli utili di un’impresa di detto Stato, e  tassa di conseguenza, utili sui quali un’impresa dell’altro Stato contraente è stata  tassata in detto altro Stato e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati conse- guiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra le due imprese  fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, l’altro Stato  procede a una rettifica appropriata dell’ammontare d’imposta prelevato su questi  utili. Per determinare questa rettifica occorre tener conto delle altre disposizioni  della presente Convenzione; se necessario, le autorità competenti degli Stati contra- enti si consultano.5   3.  Uno Stato contraente non può includere negli utili di un’impresa, e tassare di  conseguenza, utili che sarebbero stati conseguiti da detta impresa ma che non lo  sono stati a motivo delle condizioni indicate nel paragrafo 1 decorsi cinque anni  dalla fine dell’esercizio fiscale in cui gli utili sarebbero stati conseguiti dall’impresa.  Le disposizioni del presente paragrafo non sono applicabili in caso di frode, negli- genza grave od omissione volontaria.6   Art. 10 Dividendi   1.  I dividendi pagati da una impresa residente di uno Stato contraente ad un residen- te dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello Stato contraente di cui  l’impresa che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di detto  Stato contraente, ma, se la persona che riceve i dividendi ne è il beneficiario effet- tivo, sono applicabili le seguenti disposizioni:       5 Nuovo testo giusta l’art. III par. 1 del Prot. del 16 lug. 2020, approvato dall’AF il 18 giu.  2021, in vigore dal 3 nov. 2021 (RU 2021 754, 753; FF 2020 8207).   6 Introdotto dall’art. III par. 2 del Prot. del 16 lug. 2020, approvato dall’AF il 18 giu. 2021,  in vigore dal 3 nov. 2021 (RU 2021 754, 753; FF 2020 8207).     Doppia imposizione   8   0.672.954.51   a) quando i dividendi sono pagati da un’impresa residente di Malta, l’imposta  maltese sull’ammontare lordo dei dividendi non può eccedere l’imposta do- vuta sugli utili con i quali sono pagati i dividendi;   b) quando i dividendi sono pagati da un’impresa residente di Svizzera, senza  intaccare l’imposizione dell’impresa a titolo degli utili con i quali sono paga- ti i dividendi, l’imposta svizzera non può eccedere:    (i) il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi,   (ii) nonostante la disposizione di cui al numero (i), i dividendi pagati a una  società (altra che una società di persone) beneficiaria effettiva e il cui  capitale è, in tutto o in parte, composto di azioni e che detiene diretta- mente, per almeno un anno, il 10 per cento almeno del capitale della  società che paga i dividendi, detti dividendi sono esenti dall’imposta  svizzera se le due società non beneficiano di un’esenzione dalle imposte  di cui all’articolo 2 e nessuna delle due società è fiscalmente residente  di uno Stato terzo ai sensi di una convenzione per evitare la doppia im- posizione conclusa con detto Stato terzo e se le due società hanno adot- tato la forma giuridica di una società di capitali.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, da quote minerarie, da quote di fondatore o da altre quote di partecipazione  agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i redditi di altre quote sociali assoggettati  al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni secondo la legislazione dello  Stato dì cui è residente la società distributrice.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1, e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività com- merciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una  professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione  generatrice dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o  base fissa. In tale ipotesi, trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o  dell’articolo 14, a seconda dei casi.   5.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ritragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente  di detto altro Stato o la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effetti- vamente ad una stabile organizzazione o ad una base fissa situata in detto altro Stato,  né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli  utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti  costituiscano in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 11 Interessi   1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato contraente dal  quale essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il     Imposte sul reddito. Conv. con Malta   9   0.672.954.51   beneficiario effettivo degli interessi è un residente dell’altro Stato contraente,  l’imposta così applicata non può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo degli  interessi.    3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi provenienti da uno Stato  contraente e pagati ad un residente dell’altro Stato contraente che ne è il beneficiario  effettivo, sono imponibili soltanto in detto altro Stato se questi interessi sono pagati:   a) in relazione alla vendita a credito di un equipaggiamento industriale, com- merciale o scientifico;   b) in relazione alla vendita a credito di merci fornite da una ditta ad un’altra; o    c) su un mutuo di qualunque natura concesso da un istituto bancario.   4. Nonostante le disposizioni di cui al paragrafo 2, gli interessi provenienti da uno  Stato contraente e pagati tra imprese collegate non sono tassati nello Stato della  fonte se:   – queste imprese sono legate da una partecipazione diretta, per almeno un an- no, del 10 per cento almeno oppure sono entrambe detenute da un’impresa  terza che detiene direttamente una partecipazione di almeno il 10 per cento  nel capitale della prima e della seconda impresa durante almeno un anno; e    – queste società sono residenti di uno Stato contraente; e   – nessuna delle due imprese è residente di uno Stato terzo sulla base di una  Convenzione di doppia imposizione con detto Stato terzo; e    – tutte le imprese sono assoggettate all’imposta sulle società senza beneficiare  di un’esenzione, in particolare per quanto riguarda i pagamenti di interessi, e  hanno la forma giuridica di una società di capitali.   5.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o no di pegno immobiliare o di una clausola di  partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi ed altri utili relativi a detti titoli.  Il termine «interessi» non si applica agli elementi di reddito qualificati come distri- buzioni in virtù dell’articolo 10. Le penalità per pagamento tardivo non sono consi- derate interessi ai sensi del presente articolo.   6.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2, 3 e 4 non si applicano nel caso in cui il benefi- ciario effettivo degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro  Stato contraente da cui provengono gli interessi, sia un’attività commerciale o indu- striale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione indi- pendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione generatrice dei  dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In  tale ipotesi, trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a  seconda dei casi.   7.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente anche quando il  debitore è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli  interessi, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per le cui necessità viene contratto il  debito sul quale sono pagati gli interessi e tali interessi sono a carico della stabile     Doppia imposizione   10   0.672.954.51   organizzazione o della base fissa, gli interessi sono considerati provenire dallo Stato  contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.   8.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitori e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.   Art. 12 Canoni   1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e il cui beneficiario è un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato.   2.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche, di  brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o  procedimenti segreti oppure per informazioni concernenti esperienze di carattere  industriale, commerciale o scientifico.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente da cui provengono i canoni, sia un’attività commerciale o industriale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione indipendente  mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione generatrice dei canoni si  ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi,  trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei  casi.   4.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.   Art. 13 Utili di capitale   1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente trae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 e situati nell’altro Stato con- traente sono imponibili in quest’ultimo Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte del patrimonio  aziendale di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente  possiede nell’altro Stato contraente, oppure di beni mobili appartenenti ad una base     Imposte sul reddito. Conv. con Malta   11   0.672.954.51   fissa di cui dispone un residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente  per l’esercizio di una libera professione, compresi gli utili derivanti dall’alienazione  di detta stabile organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base  fissa, sono imponibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente derivanti dall’alienazione di navi o  di aeromobili esercitati nel traffico internazionale o di beni mobili adibiti al loro  esercizio, sono imponibili soltanto in questo Stato.   4.  Gli utili derivanti dall’alienazione di partecipazioni al capitale di un’impresa i cui  beni consistono, direttamente o indirettamente, essenzialmente in beni immobili  situati in uno Stato contraente sono imponibili in questo Stato contraente.   5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli menzionati  nei paragrafi 1, 2, 3, e 4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui  l’alienante è residente.   Art. 14 Professioni indipendenti   1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae dall’esercizio di una libera  professione o di altre attività indipendenti sono imponibili soltanto in detto Stato, a  meno che questo residente non disponga abitualmente nell’altro Stato contraente di  una base fissa per l’esercizio della propria attività. Se egli dispone di una tale base  fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato ma unicamente nella misura in cui essi  siano attribuibili a detta base fissa.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Lavoro subordinato   1.  Salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che  l’attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le  rimunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  oltrepassano in totale i 183 giorni nel corso dell’anno civile considerato; e   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato; e   c) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro possiede nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le rimunerazioni  percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi o aeromo-    Doppia imposizione   12   0.672.954.51   bili impiegati nel traffico internazionale da un’impresa di uno Stato contraente, sono  imponibili in questo Stato contraente.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza   Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di ammini- strazione o di vigilanza di una società residente dell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi   1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente trae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato con- traente in qualità di artista dello spettacolo, come artista di teatro, del cinema, della  radio o della televisione, o in qualità di musicista o di sportivo sono imponibili in  detto altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito ad una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito è imponibile nello Stato con- traente dove tali prestazioni sono fornite, nonostante le disposizioni degli articoli 7,  14 e 15.    3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi provenienti da  attività esercitate da artisti o sportivi se questi redditi derivano in larga misura,  direttamente o indirettamente, da fondi pubblici dell’altro Stato contraente, di una  sua suddivisione politica o di un suo ente locale.   Art. 18 Pensioni   Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19 le pensioni e le altre  rimunerazioni analoghe, pagate a un residente di uno Stato contraente in relazione a  un cessato impiego, sono imponibili soltanto in detto Stato.   Art. 19 Funzioni pubbliche   1. a) Gli stipendi, i salari, e le rimunerazioni analoghe, diverse dalle pensioni,  pagate da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo  ente locale a una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato,  suddivisione politica o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato  contraente.   b) Tuttavia, tali salari, stipendi e rimunerazioni analoghe sono imponibili sol- tanto nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la  persona fisica sia un residente di detto Stato contraente, e:   (i) abbia la cittadinanza di detto Stato; o   (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser- vizi.     Imposte sul reddito. Conv. con Malta   13   0.672.954.51   2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente, da una sua suddivisione  politica o da un suo ente locale o mediante prelevamento da fondi da essi co- stituiti, ad una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, sud- divisione o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia un residente di questo Stato e ne abbia la citta- dinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16, 17 e 18 si applicano ai salari, agli stipendi e  alle rimunerazioni analoghe e alle pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi  nell’ambito di un’attività industriale o commerciale esercitata da uno Stato contra- ente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti e apprendisti   Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è, o era imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente  e che soggiorna nell’altro Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o di attendere  alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di manteni- mento, di studio o di formazione professionale, non sono imponibili in questo altro  Stato, a condizione che tali somme provengano da fonti situate fuori di questo Stato.   Art. 21 Altri redditi   1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, qualsiasi ne sia la  provenienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Con- venzione sono imponibili soltanto in questo Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli pro- venienti da beni immobili come sono definiti nel paragrafo 2 dell’articolo 6, quando  il beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro  Stato contraente un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile orga- nizzazione ivi situata o una professione indipendente mediante una base fissa ivi  situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In  tale ipotesi, trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a  seconda dei casi.   Art. 22 Eliminazione della doppia imposizione   1.  Per quanto concerne Malta, la doppia imposizione è evitata nel modo seguente:    Fatte salve le disposizioni della legislazione maltese concernente il computo  sull’imposta maltese di un’imposta straniera (senza intaccarne i principi ge- nerali), se, conformemente alle disposizioni della presente Convenzione, i  redditi di fonti svizzere sono compresi in una tassazione maltese, l’imposta  svizzera riscossa su questi redditi viene computata sulla corrispondente im- posta maltese.   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione è evitata nel modo se- guente:      Doppia imposizione   14   0.672.954.51   a) se un residente di Svizzera riceve redditi, diversi dai dividendi di cui all’arti- colo 10, che secondo le disposizioni della presente Convenzione sono impo- nibili a Malta, la Svizzera esenta da imposta detti redditi, salve le dispo- sizioni della lettera b), ma può, per determinare l’imposta afferente al  rimanente reddito di questo residente, applicare l’aliquota corrispondente  all’intero reddito, senza tener conto dell’esenzione. Tuttavia, per gli utili  considerati nel paragrafo 4 dell’articolo 13 detta esenzione si applica unica- mente se ne è provata l’imposizione effettiva a Malta.   b) Se un residente della Svizzera riceve interessi che conformemente alle di- sposizioni dell’articolo 11 sono imponibili a Malta, la Svizzera accorda uno  sgravio a tale residente su sua domanda. Questo sgravio consiste:   (i) nel computo dell’imposta pagata a Malta, secondo le disposizioni  dell’articolo 11 sull’imposta svizzera sul reddito di detto residente;  l’ammontare così computato non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde al  reddito imponibile a Malta; o   (ii) nella riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; o   (iii) nell’esenzione parziale dall’imposta svizzera degli interessi di cui si  tratta, pari almeno all’imposta prelevata a Malta sull’ammontare lordo  degli interessi.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle conven- zioni internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le  doppie imposizioni.   c) Nonostante le disposizioni della lettera a) del presente paragrafo, qualora ri- ceva dividendi da una società residente a Malta, una società residente di  Svizzera fruisce, per quanto riguarda la riscossione dell’imposta svizzera af- ferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui beneficerebbe se la  società che paga i dividendi fosse un residente di Svizzera.   Art. 237 Diritto ai benefici   Nonostante le altre disposizioni della presente Convenzione, un beneficio ai sensi  della presente Convenzione non è concesso in relazione a un elemento di reddito, se  è ragionevole concludere, tenuto conto di tutti i fatti e di tutte le circostanze perti- nenti, che l’ottenimento di tale beneficio era uno degli scopi principali di qualsiasi  accordo, strumento o transazione che ha portato direttamente o indirettamente a tale  beneficio, a meno che sia stabilito che la concessione di tale beneficio in dette cir- costanze sarebbe conforme all’oggetto e allo scopo delle pertinenti disposizioni della  presente Convenzione.       7 Nuovo testo giusta l’art. IV del Prot. del 16 lug. 2020, approvato dall’AF il 18 giu. 2021,  in vigore dal 3 nov. 2021 (RU 2021 754, 753; FF 2020 8207).     Imposte sul reddito. Conv. con Malta   15   0.672.954.51   Art. 24 Non discriminazione   1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contra- ente ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più one- rosi di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato  che si trovino nella stessa situazione, segnatamente in relazione alla residenza.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 1, la presente disposizione si applica pari- menti alle persone che non sono residenti di nessuno dei due Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione, che un’impresa di uno Stato con- traente possiede nell’altro Stato contraente, non può essere in detto altro Stato meno  favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono  la medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro oneri familiari.   3.  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 9, del  paragrafo 8 dell’articolo 11 o del paragrafo 4 dell’articolo 12, gli interessi, i canoni  ed altre spese pagati da un’impresa di uno Stato contraente ad un residente dell’altro  Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di  detta impresa, alle stesse condizioni come se fossero stati pagati ad un residente del  primo Stato.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo- sizione o ad alcun obbligo ad essa relativo diversa o più onerosa di quella cui sono o  potranno essere assoggettate le altre imprese simili del primo Stato.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano alle imposte oggetto della  presente Convenzione.   Art. 25 Procedura amichevole   1.  Se ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti com- portano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle disposizioni  della presente Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici  previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il caso all’autorità  competente di uno dei due Stati contraenti.8 Il caso deve essere sottoposto entro i tre  anni che seguono la prima notificazione della misura che comporta un’imposizione  non conforme alle disposizioni della presente Convenzione.   2.  Se il reclamo le appare fondato e se non è in grado di giungere ad una soluzione  soddisfacente, l’autorità competente si adopera per regolare il caso per via di ami- chevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al fine  di evitare un’imposizione non conforme alla Convenzione.       8 Nuovo testo giusta l’art. V del Prot. del 16 lug. 2020, approvato dall’AF il 18 giu. 2021,  in vigore dal 3 nov. 2021 (RU 2021 754, 753; FF 2020 8207).     Doppia imposizione   16   0.672.954.51   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via  di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di  eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono conferire direttamente fra  loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti e procedere anche a  un colloquio nell’ambito di una commissione comune composta da esse stesse o da  loro rappresentanti.   Art. 26 Scambio di informazioni   1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure per  l’applicazione o l’esecuzione del diritto interno relativo alle imposte considerate  dalla Convenzione nella misura in cui l’imposizione prevista dal diritto interno non  sia contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non è limitato dal- l’articolo 1.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i tribu- nali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della riscos- sione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento penale  oppure della decisione di ricorrere a rimedi giuridici inerenti a queste imposte. Tali  persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per questi fini.  Possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una decisio- ne giudiziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può  utilizzare ad altri fini le informazioni ricevute, se tali informazioni possono essere  impiegate per tali altri fini secondo la legislazione di entrambi gli Stati e se le auto- rità competenti dello Stato richiesto ne hanno approvato l’impiego.   3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili ai fini  fiscali. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni previste nel  paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di comunicare  informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto che queste     Imposte sul reddito. Conv. con Malta   17   0.672.954.51   ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione fiscale nazio- nale.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. Nonostante le disposi- zioni del paragrafo 3 o le disposizioni contrarie del diritto interno, le autorità fiscali  dello Stato richiesto sono autorizzate a divulgare le informazioni menzionate in  questo paragrafo.   Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di agenzie consolari   1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari in  virtù delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4, ogni persona fisica che è membro di  una missione diplomatica, di una rappresentanza consolare o di una delegazione  permanente di uno Stato contraente, situata nell’altro Stato contraente o in uno Stato  terzo, è considerata residente dello Stato accreditante ai fini della presente Conven- zione, a condizione che:   a) conformemente al diritto internazionale non sia assoggettata, nello Stato accre- ditatario, a imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a questo Stato; e   b) abbia, nello Stato accreditante, i medesimi obblighi, quanto alle imposte sul  reddito complessivo, dei residenti di detto Stato.   3.  La Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro organi o  ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di un posto consolare o  di una delegazione permanente di uno Stato terzo, qualora si trovino sul territorio di  uno Stato contraente o non siano trattati, in materia di imposte sul reddito, come  residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Art. 28 Entrata in vigore   1.  I due Stati contraenti si notificheranno vicendevolmente per via diplomatica  l’adempimento dei presupposti legali interni necessari all’entrata in vigore della  presente Convenzione. La Convenzione entra in vigore il giorno in cui perviene  l’ultima di queste notificazioni.   2.  Le disposizioni della Convenzione si applicheranno:   a) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi pagati o accreditati il 1° gennaio  dell’anno civile seguente a quello dell’entrata in vigore della Convenzione o  dopo tale data;   b) alle rimanenti imposte per gli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’an- no civile seguente quello dell’entrata in vigore della Convenzione o dopo ta- le data;     Doppia imposizione   18   0.672.954.51   c) per quanto concerne l’articolo 26 della Convenzione, lo scambio di informa- zioni è accordato per le domande effettuate per gli anni fiscali che iniziano il  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore della  Convenzione o dopo tale data.   3. Lo Scambio di lettere del 30 marzo 19879 tra la Svizzera e Malta concernente  l’imposizione delle imprese di navigazione marittima e aerea cessa d’avere effetto  con l’entrata in vigore della presente Convenzione.   Art. 29 Denuncia   La presente Convenzione rimane in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno  civile. In tal caso, la Convenzione cessa di essere applicabile:   a) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi pagati o accreditati il 1° gennaio  dell’anno civile seguente a quello nel corso del quale è stata notificata la de- nuncia o dopo tale data;   b) alle rimanenti imposte per i periodi fiscali che iniziano il 1° gennaio del- l’anno civile seguente quello nel corso del quale è stata notificata la denun- cia o dopo tale data.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati, hanno firmato la presente Con- venzione.   Fatto a Roma, il 25 febbraio 2011, in due esemplari in lingua francese e inglese,  ciascun testo facente egualmente fede.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Bernardino Regazzoni   Per il   Governo di Malta:   Leslie Agius          9 RU 1987 777     Imposte sul reddito. Conv. con Malta   19   0.672.954.51   Art. VI n. 2 e 3 del Prot. del 16 luglio 202010   2.  Il presente Protocollo entrerà in vigore alla data della ricezione della seconda  notifica e le sue disposizioni si applicheranno:   a) con riferimento alle imposte prelevate alla fonte, ai redditi pagati o accredi- tati il 1° gennaio dell’anno civile successivo all’entrata in vigore del presente  Protocollo, o dopo tale data;   b) con riferimento alle altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno civile successivo all’entrata in vigore del presente Protocollo, o  dopo tale data.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2 le modifiche previste nell’articolo II e  nel paragrafo 2 dell’articolo III del presente Protocollo saranno applicabili dalla data  dell’entrata in vigore del presente Protocollo senza tenere conto del periodo fiscale  considerato.                      10 RU 2021 754, 753; FF 2020 8207     Doppia imposizione   20   0.672.954.51   Protocollo     La Confederazione Svizzera   e   Malta   all’atto della firma della Convenzione conclusa il Roma, il 25 febbraio 2011, fra i  due Stati per evitare le doppie imposizioni in materia d’imposte sul reddito, hanno  convenuto le seguenti disposizioni che costituiscono parte integrante della Conven- zione:   1.  Ad art. 7   Con riferimento ai paragrafi 1 e 2 dell’articolo 7, resta inteso che, qualora un’im- presa di uno Stato contraente venda merci o eserciti un’altra attività nell’altro Stato  contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, gli utili di detta  stabile organizzazione non sono determinati in base all’importo complessivo conse- guito dall’impresa, bensì soltanto in base alla parte della remunerazione complessiva  attribuibile all’attività effettivamente svolta dalla stabile organizzazione per queste  vendite o per quest’altra attività.   Nei casi di contratti di studio, di fornitura, di montaggio o di costruzione di equi- paggiamenti o di stabilimenti industriali, commerciali o scientifici, o di opere pub- bliche, qualora l’impresa abbia una stabile organizzazione, gli utili di questa stabile  organizzazione non sono determinati sulla base dell’importo complessivo del con- tratto, bensì unicamente sulla base della parte del contratto effettivamente eseguita  dalla stabile organizzazione nello Stato contraente in cui essa è situata.   Gli utili afferenti alla parte del contratto eseguita dalla sede principale dell’impresa  sono imponibili soltanto nello Stato di cui quest’impresa è residente.   2.  Ad art. 7 e 12   Resta inteso che le remunerazioni pagate per l’uso o la concessione in uso di equi- paggiamenti industriali, commerciali o scientifici sono considerate utili dell’impresa  ai quali sono applicabili le disposizioni dell’articolo 7.   3.  Ad art. 18 e 19   Resta inteso che i termini «pensione» e «pensioni» di cui agli articoli 18 e 19 non  comprendono soltanto pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni forfettarie.        Imposte sul reddito. Conv. con Malta   21   0.672.954.51   4.  Ad art. 25   Se dopo la firma della presente Convenzione, Malta conviene l’introduzione di una  clausola arbitrale in un accordo o in una convenzione con uno Stato terzo, il seguen- te paragrafo 5 viene aggiunto alla presente Convenzione ed è applicabile a partire  dalla data in cui entrano in vigore detto accordo o convenzione:    «5.  Se:   a) una persona ha sottoposto, ai sensi del paragrafo 1, un caso all’autorità com- petente di uno Stato contraente adducendo che le misure adottate da uno o da  entrambi gli Stati contraenti hanno comportato per lei un’imposizione non  conforme alla presente Convenzione; e   b) le autorità competenti non sono in grado, ai sensi del paragrafo 2, entro tre  anni dalla presentazione del caso, di risolvere il caso in via di amichevole  composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente;   le controversie irrisolte di questo caso devono essere sottoposte a un arbitrato se la  persona lo richiede. Queste controversie irrisolte non possono tuttavia essere sotto- poste a una procedura d’arbitrato se una decisione giurisdizionale è già stata emessa  da uno dei due Stati. A meno che una persona direttamente interessata da questo  caso rifiuti l’accordo amichevole che dà attuazione al lodo arbitrale, tale lodo è  vincolante per entrambi gli Stati contraenti ed è da attuare indipendentemente dai  termini previsti dalle legislazioni nazionali degli Stati contraenti. Le autorità compe- tenti degli Stati contraenti disciplinano, di comune intesa, le modalità di applicazio- ne di questo paragrafo.   Gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del tribunale arbitrale costituito  secondo il presente paragrafo le informazioni necessarie per l’esecuzione della  procedura d’arbitrato. I membri di questo tribunale sono vincolati alle prescrizioni  del segreto d’ufficio menzionate nel paragrafo 2 dell’articolo 26 della Conven- zione.»   5.  Ad art. 26   Resta inteso che:   a) lo Stato richiedente domanda uno scambio di informazioni solo dopo aver  esaurito tutte le fonti abituali di informazioni previste nella sua procedura fi- scale interna;   b) nella richiesta di assistenza amministrativa ai sensi dell’articolo 26 della  Convenzione la competente autorità dello Stato richiedente fornisce le se- guenti informazioni alla competente autorità dello Stato richiesto:   (i) il nome e l’indirizzo della persona o delle persone oggetto del controllo  o dell’inchiesta e, se disponibile, qualsiasi altro elemento che faciliti  l’identificazione di tali persone (data di nascita, stato civile o codice fi- scale),   (ii) il periodo oggetto della domanda,     Doppia imposizione   22   0.672.954.51   (iii) una descrizione delle informazioni ricercate, in particolare della loro  natura e della forma in cui lo Stato richiedente desidera riceverle dallo  Stato richiesto,   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste,   (v) il nome e l’indirizzo della persona per cui vi è motivo di ritenere che sia  in possesso delle informazioni richieste.   c) Resta inteso che il riferimento alle informazioni «verosimilmente rilevanti»  ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più  ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intrapren- dere una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing ex- pedition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli affari  fiscali di un determinato contribuente non è verosimile. Sebbene la lettera b)  del paragrafo 5 contenga importanti requisiti procedurali volti a impedire la  «fishing expedition», i numeri (i) a (v) della lettera b) del paragrafo 5 devo- no essere interpretati in modo da non ostacolare lo scambio effettivo di in- formazioni.   d) Resta inoltre inteso che, sulla base dell’articolo 26 della Convenzione, gli  Stati contraenti non sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni  spontaneo o automatico.   e) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato ri- chiedente, nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato  richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contri- buente. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve a garantire al con- tribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ritardare indebi- tamente gli scambi effettivi di informazioni.   6.  Qualora, in virtù delle disposizioni della presente Convenzione, uno sgravio  dell’imposta svizzera è consentito su di un reddito proveniente dalla Svizzera, e che,  secondo la legislazione in vigore a Malta, un residente è assoggettato all’imposta su  detto reddito solo per la parte trasferita o riscossa a Malta e non per l’ammontare  complessivo, lo sgravio da concedersi in Svizzera giusta la Convenzione si applica  soltanto alla frazione di detto reddito trasferita o riscossa a Malta.   Fatto in doppio esemplare a Roma, il 25 febbraio 2011, in lingua francese e inglese,  ciascun testo facente egualmente fede.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Bernardino Regazzoni   Per il   Governo di Malta:   Leslie Agius        Imposte sul reddito. Conv. con Malta   23   0.672.954.51   Traduzione11    Accordo amichevole12   relativo all’interpretazione della lettera b del numero 5 del Protocollo  concernente la Convezione del 25 febbraio 2011 tra la   Confederazione Svizzera e Malta per evitare le doppie imposizioni   in materia di imposte sul reddito   Concluso il 30 giugno 2012  Entrato in vigore il 6 luglio 2012      Le autorità competenti della Confederazione Svizzera e di Malta hanno concluso il  seguente Accordo amichevole relativo all’interpretazione della lettera b del nume- ro 5 del Protocollo (di seguito «Protocollo») concernente la Convezione tra la Con- federazione Svizzera e Malta per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte  sul reddito (di seguito «Convenzione») firmata a Roma il 25 febbraio 201113:   Alla lettera b) del numero 5 del Protocollo sono contenute le informazioni che  l’autorità competente dello Stato richiedente deve fornire all’autorità competente  dello Stato richiesto in caso richiesta di informazioni ai sensi dell’articolo 26 della  Convenzione. Sulla base di questa disposizione lo Stato richiedente deve fornire,  oltre ad altre informazioni, (i) il nome e l’indirizzo della persona o delle persone  oggetto del controllo o dell’inchiesta e, se disponibile, qualsiasi altro elemento che  faciliti l’identificazione della persona o delle persone (data di nascita, stato civile o  codice fiscale), nonché (v) il nome e l’indirizzo della persona per cui vi è motivo di  ritenere che sia in possesso delle informazioni richieste. Alla lettera c) viene stabilito  che sebbene la lettera b) contenga importanti requisiti di tecnica procedurale volti a  impedire la «fishing expedition», essa deve essere interpretata in maniera da non  ostacolare uno scambio di informazioni automatico o spontaneo.   Pertanto, questi requisiti sono da interpretare in modo tale che sia possibile rispon- dere a una richiesta di assistenza amministrativa se lo Stato richiedente, oltre alle  informazioni da fornire secondo i sottoparagrafi (ii)–(iv) della lettera b) del nume- ro 5 del Protocollo, fornisce anche le seguenti informazioni:    a) identifica la persona oggetto del controllo o dell’inchiesta, fermo restando  che questa identificazione può essere effettuata anche in altro modo che in- dicandone il nome e l’indirizzo; e   b) indica, sempre che gli siano noti, il nome e l’indirizzo della persona per cui  vi è motivo di ritenere che sia in possesso delle informazioni richieste;   a condizione che non si tratti di una «fishing expedition».       11 Dal testo originale inglese.  12 RU 2012 5787  13 RS 0.672.954.51     Doppia imposizione   24   0.672.954.51   Con le firme di entrambe le autorità competenti questo Accordo amichevole è appli- cabile dal giorno dell’entrata in vigore della Convenzione.   Fatto a Berna il 28 giugno 2012   Per l’autorità competente   della Confederazione Svizzera:   Jürg Giraudi   Segreteria di Stato per le questioni  finanziarie internazionali (SFI)   Fatto a La Valletta il 30 giugno 2012   Per l’autorità   competente di Malta:   Aldo Farrugia   Divisione imposizione internazionale  Dipartimento delle contribuzioni     	Art. 1 Soggetti 	Art. 2 Imposte considerate 	Art. 3 Definizioni generali 	Art. 4 Residenza 	Art. 5 Stabile organizzazione 	Art. 6 Redditi immobiliari 	Art. 7 Utili delle imprese 	Art. 8 Navigazione marittima e aerea 	Art. 9 Imprese associate 	Art. 10 Dividendi 	Art. 11 Interessi 	Art. 12 Canoni 	Art. 13 Utili di capitale 	Art. 14 Professioni indipendenti 	Art. 15 Lavoro subordinato 	Art. 16 Compensi e gettoni di presenza 	Art. 17 Artisti e sportivi 	Art. 18 Pensioni 	Art. 19 Funzioni pubbliche 	Art. 20 Studenti e apprendisti 	Art. 21 Altri redditi 	Art. 22 Eliminazione della doppia imposizione 	Art. 23  Diritto ai benefici 	Art. 24 Non discriminazione 	Art. 25 Procedura amichevole 	Art. 26 Scambio di informazioni 	Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di agenzie consolari 	Art. 28 Entrata in vigore 	Art. 29 Denuncia 	Art. VI n. 2 e 3 del Prot. del 16 luglio 2020 	Protocollo 	Accordo amichevole   relativo all’interpretazione della lettera b del numero 5 del Protocollo concernente la Convezione del 25 febbraio 2011 tra la  Confederazione Svizzera e Malta per evitare le doppie imposizioni  in materia di imposte sul reddito