631.33_23.7.21_115.fm   Pauschalierung von Berufsauslagen bei der Steuereinschätzung 631.33 Verfügung der Finanzdirektion  über die Pauschalierung von Berufsauslagen  Unselbstständigerwerbender bei der Steuer-  einschätzung unter Berücksichtigung des Aus-   und Weiterbildungsabzugs (ab Steuerperiode 2022) (vom 23. Juli 2021)1, 2  Die Finanzdirektion verfügt:  I. Unselbstständigerwerbende können als notwendige Berufsaus- lagen im Sinne von § 26 des Steuergesetzes vom 8. Juni 1997 (StG)3 ohne  besonderen Nachweis geltend machen: 1. Für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte:  a. bei ständiger Benützung öffentlicher Ver- kehrsmittel (Bahn, Schiff, Strassenbahn, Autobus) .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . die notwendigen   Abonnements- kosten  b. bei ständiger Benützung eines Fahrrades, Motorfahrrades oder Motorrades mit gel- bem Kontrollschild   .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . im Jahr Fr. 700  c. bei ständiger Benützung eines Motorrades  oder Autos .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . die Abonne-  mentskosten des  öffentlichen Ver- kehrsmittels  Die Kosten für das private Motorfahrzeug können nur ausnahmsweise geltend gemacht werden: – wenn ein öffentliches Verkehrsmittel fehlt, d.h. wenn die Wohn-   oder Arbeitsstätte von der nächsten Haltestelle mindestens 1 km entfernt ist oder bei Arbeitsbeginn oder -ende kein öffentliches Ver- kehrsmittel fährt,  – wenn sich mit dem privaten Motorfahrzeug eine Zeitersparnis von über einer Stunde (gemessen von der Haustüre zum Arbeitsplatz  und zurück) ergibt,  – soweit die steuerpflichtige Person auf Verlangen und gegen Entschä- digung des Arbeitgebers das private Motorfahrzeug ständig wäh- rend der Arbeitszeit benützt und für die Fahrten zwischen der Wohn- und Arbeitsstätte keine Entschädigung erhält, 11. 1. 22 - 115    631.33 Pauschalierung von Berufsauslagen bei der Steuereinschätzung – wenn die steuerpflichtige Person infolge Krankheit oder Gebrech- lichkeit ausserstande ist, ein öffentliches Verkehrsmittel zu benüt- zen. In diesen Fällen können zum Abzug geltend gemacht werden: für Motorrad mit weissem Kontroll-  schild   .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 40 Rp. pro Fahrkilometer für Auto   .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 70 Rp. pro Fahrkilometer  Für Hin- und Rückfahrt über Mittag sind in diesen Fällen höchstens  Fr. 3200 im Jahr (Abzug für auswärtige Verpflegung gemäss Ziff. 2 un- ten) als Arbeitswegkosten abziehbar.  Für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte, unter Einbezug der  Fahrkosten bei auswärtigem Wochenaufenthalt, können höchstens  Fr. 5000 im Jahr abgezogen werden. Wird bei einer unentgeltlichen Nutzung eines Geschäftsfahrzeugs für  Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte sowie für weitere private  Zwecke eine pauschale Fahrkostenberechnung (vgl. Zürcher Steuer- buch Nr. 17.1) vorgenommen, kann kein Abzug für Kosten für Fahrten  zwischen Wohn- und Arbeitsstätte geltend gemacht werden.  2. Für Mehrkosten der Verpflegung: a. bei auswärtiger Verpflegung, sofern die   Dauer der Arbeitspause die Heimkehr nicht ermöglicht, wenn die Verpflegung durch den Arbeitgeber verbilligt wird (Kantine, Perso- nalrestaurant, Barbeitrag, Essensgutscheine usw.) und der Arbeitnehmerin bzw. dem  Arbeitnehmer trotzdem Mehrkosten entste- hen  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . pro Arbeitstag    Fr. 7.50 bei ständiger auswärtiger Verpflegung   .  . im Jahr Fr. 1600 wenn die Verpflegung voll zulasten der Ar- beitnehmerin bzw. des Arbeitnehmers geht pro Arbeitstag    Fr. 15 bei ständiger auswärtiger Verpflegung   .  . im Jahr Fr. 3200  b. bei durchgehender, mindestens achtstündi- ger Schicht- oder Nachtarbeit   .  .  .  .  .  .  . pro ausgewiese-  nen Schichttag   Fr. 15  bei ständiger Schicht- oder Nachtarbeit  .  . im Jahr Fr. 3200 2    Pauschalierung von Berufsauslagen bei der Steuereinschätzung 631.33 Der Schichtarbeit wird die gestaffelte (un- regelmässige) Arbeitszeit gleichgestellt, so- fern die Hauptmahlzeiten nicht zur üblichen Zeit zu Hause eingenommen werden kön- nen.  Die vorstehenden Abzüge dürfen nicht kumuliert werden.  3. Für weitere Berufsauslagen wie Berufskleider,  Berufswerkzeuge (inkl. EDV-Hard- und -Soft- ware), Fachliteratur, privates Arbeitszimmer,  Beiträge an Berufsverbände   .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 3% des Netto-  lohns, mindestens  jedoch Fr. 2000  und höchstens   Fr. 4000  Der Nettolohn entspricht dem Bruttolohn nach Abzug der Beiträge an AHV/IV/EO und ALV, der laufenden Beiträge und von solchen aus Lohnerhöhungen an Personalvorsorgeeinrich- tungen sowie der Prämien der obligatorischen  Nichtberufsunfallversicherung.  4. Für Auslagen infolge Ausübung einer Neben- beschäftigung in unselbstständiger Stellung .  . 20% der Ein-  künfte aus der  Nebenbeschäfti- gung, mindestens  jedoch Fr. 800  und höchstens   Fr. 2400  II. Sind beide Ehegatten erwerbstätig, werden die Abzüge für Be- rufsauslagen für jeden Ehegatten nach Massgabe seiner Beschäftigung berechnet.  III. Soweit Berufsauslagen vom Arbeitgeber vergütet werden, steht der steuerpflichtigen Person kein Abzug zu.  IV. Macht eine steuerpflichtige Person geltend, dass die tatsäch- lichen Auslagen die festgesetzten Pauschalen gemäss Ziff. I/3 und 4 über- steigen, sind die Berufsauslagen in vollem Umfang nachzuweisen.  V. Steuerpflichtige haben der Steuererklärung ein vollständig und genau ausgefülltes Formular «Berufsauslagen» beizulegen. 31. 1. 22 - 115    631.33 Pauschalierung von Berufsauslagen bei der Steuereinschätzung VI. Unselbstständigerwerbende können zudem im Formular «Be- rufsauslagen» für Kosten der berufsorientierten Aus- und Weiterbil- dung im Sinne von § 31 Abs. 1 lit. k StG ohne besonderen Nachweis  Fr. 500 geltend machen. Die Summe aus diesem Betrag und den Berufs- auslagen ist in Ziff. 11 der Steuererklärung geltend zu machen.  Machen Unselbstständigerwerbende jedoch höhere Kosten der be- rufsorientierten Aus- und Weiterbildung als Fr. 500 geltend, sind diese  in vollem Umfang nachzuweisen. In diesem Falle sind die Kosten im Formular «Aus- und Weiterbildung» auszuweisen und ist der Abzug in  Ziff. 16.2 der Steuererklärung geltend zu machen; im Formular «Berufs- auslagen» bzw. in Ziff. 11 der Steuererklärung kann diesfalls kein Ab- zug von Fr. 500 geltend gemacht werden.  VII. Diese Verfügung gilt ab der Steuerperiode 2022. Sie ersetzt auf diesen Zeitpunkt die Verfügung der Finanzdirektion über die Pauschalie- rung von Berufsauslagen Unselbstständigerwerbender bei der Steuer- einschätzung unter Berücksichtigung des Aus- und Weiterbildungs- abzugs (ab Steuerperiode 2018) vom 19. April 2018.  1 OS 76, 433; Begründung siehe ABl 2021-08-27. 2 Inkrafttreten: 1. Januar 2022. 3 LS 631.1. 4  http://www.zhlex.zh.ch/Erlass.html?Open&Ordnr=631.1 https://amtsblatt.zh.ch/#!/search/publications/detail/f69ac559-9703-49b4-9244-4c0aaecd19bd http://www.zhlex.zh.ch/Erlass.html?Open&Ordnr=631.33%2C76%2C433