811.11 - Steuerverordnung   Gesetzessammlung des Kantons St.Gallen  811.11  Steuerverordnung vom 20. Oktober 1998 (Stand 1. Januar 2022)  Die Regierung des Kantons St.Gallen erlässt  in Anwendung des Steuergesetzes vom 9. April 19981  als Verordnung:2  ERSTER TEIL: ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN (1.)  Art.  1 Als öffentlich-rechtliche Körperschaft anerkannte Religionsgemein- schaften (Art. 3 StG) a) Grundsatz*  1 Die natürlichen Personen entrichten die Einkommens- und Vermögenssteuern  gemäss ihrer Religionszugehörigkeit der entsprechenden Kirchgemeinde oder der  Jüdischen Gemeinde.* 2 Bei Austritt aus der als öffentlich-rechtliche Körperschaft anerkannten Religions- gemeinschaft erlischt die Steuerpflicht mit der rechtsgültig abgegebenen Austritts- erklärung.*  Art.  2 b) Bei gemischter Ehe 1 Die Einkommens-  und Vermögenssteuern werden bei  gemischter  Ehe gemäss  Religionszugehörigkeit der Ehegatten je zur Hälfte den entsprechenden Kirchge- meinden oder der Jüdischen Gemeinde entrichtet.* 2 Jeder Ehegatte kann verlangen, dass die Einkommens- und Vermögenssteuern  nach  dem  Verhältnis  der Religionszugehörigkeit  aller  Familienglieder  erhoben  werden.*  1 sGS 811.1. 2 Abgekürzt StV. nGS 33–117; nGS 36–92; nGS 42–24. In Vollzug ab 1. Januar 1999.  nGS 33–117  https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/811.1/de   811.11   Art.  3* Ausscheidung der Gemeindeanteile (Art. 8 StG) a) Ausscheidungsregeln  1 Eine Ausscheidung der Gemeindeanteile am Zuschlag zu den Gewinn- und Kapi- talsteuern  sowie  zu  den  Grundstückgewinnsteuern  erfolgt  für  die  politischen  Gemeinden, zu denen eine steuerrechtliche Zugehörigkeit besteht. 2 Die Ausscheidung richtet sich nach den Grundsätzen der Bundesgesetzgebung  über die Steuerharmonisierung und der bundesgerichtlichen Rechtsprechung zum  Doppelbesteuerungsverbot, soweit diese Verordnung nichts anderes bestimmt. 3 Die Ausscheidung der Gemeindeanteile am Zuschlag zu den Gewinn- und Kapi- talsteuern erfolgt in Fällen nach Art. 99bis des Steuergesetzes vom 9. April 19983, in  denen zudem weder ein steuerbarer Gewinn noch ein steuerbares Kapital vorliegt,   zu gleichen Teilen unter den politischen Gemeinden, zu denen eine steuerrechtli- che Zugehörigkeit besteht.*  Art.  4* …  Art.  5 c) Anteile thurgauischer Schulgemeinden 1 Die Schulgemeindeanteile der thurgauischen Schulgemeinden nach der Verein- barung  über  die  Schul-  und  Steuerverhältnisse  in  Grenzgebieten  des  Kantons  Thurgau vom 1. September 19874 betragen die Hälfte der Gemeindeanteile nach  Art. 8 Abs. 1 des Steuergesetzes.* 2 Führt die thurgauische Schulgemeinde nicht die gesamte Volksschule, wird der  ihr zukommende Schulgemeindeanteil angemessen herabgesetzt.  Art.  6 d) Verfahren 1 Das kantonale Steueramt nimmt die Ausscheidungen vor.  3 sGS 811.1. 4 sGS 213.352.6.  2    https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/213.352.6/de https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/811.1/de/art99bis https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/811.1/de    811.11  ZWEITER TEIL: STAATSSTEUERN (2.)  Erster Abschnitt: Einkommens- und Vermögenssteuern (2.1.)  Art.  7 Wirtschaftliche Zugehörigkeit (Art. 14 Abs. 3 StG) 1 Betriebsstätten  sind  insbesondere  Zweigniederlassungen,  Fabrikationsstätten,  Werkstätten, Verkaufsstellen, ständige Vertretungen, Bergwerke und andere Stät- ten der Ausbeutung von Bodenschätzen sowie Bau- oder Montagestellen von we- nigstens 12 Monaten Dauer.  Art.  8 Rechtliche und tatsächliche Trennung der Ehe (Art. 20 Abs. 1 StG) 1 Die Ehe ist rechtlich getrennt, wenn sie zivilrechtlich5 getrennt oder geschieden  ist. 2 Als tatsächlich getrennt gilt die Ehe, wenn der gemeinsame Haushalt aufgehoben  ist, zwischen den Ehegatten keine Gemeinschaftlichkeit der Mittel für Wohnung  und Unterhalt mehr besteht und eine allfällige Unterstützung des einen Ehegatten  durch den andern nur noch in ziffernmässig bestimmten Beträgen geleistet wird.  Art.  9* Besteuerung nach dem Aufwand (Art. 27 StG) 1 Für die Steuer vom Einkommen wird die Verordnung über die Besteuerung nach  dem Aufwand bei der direkten Bundessteuer vom 20. Februar 20136 sachgemäss  angewendet. Sozialabzüge nach Art. 48 und 64 des Steuergesetzes sind nicht zuläs- sig.*  Art.  10 Steuerbares Einkommen a) Bewertung der Naturalbezüge (Art. 29 Abs. 2 StG)  1 Die Naturalbezüge der Unselbständigerwerbenden werden zum Marktwert be- messen. Sie werden in der Regel nach den für die eidgenössische Alters- und Hin- terlassenenversicherung geltenden Ansätzen bewertet. 2 Die  Entnahmen von Waren und Dienstleistungen  aus der  eigenen  Unterneh- mung für  den Steuerpflichtigen,  die  von ihm unterhaltenen  Personen  und  die  Arbeitnehmer werden zu den Selbstkosten angerechnet.  5 Vgl.  Art. 111 ff.,  117 f. und 137 des  Schweizerischen Zivilgesetzbuches vom 10. Dezember  1907, SR 210.  6 SR 642.123.   3  http://db.clex.ch/link/Bund/642.123/de http://db.clex.ch/link/Bund/210/de   811.11   Art.  11 b) Einkünfte aus selbständiger Erwerbstätigkeit 1. Kapitalgewinne (Art. 31 Abs. 2 StG)  1 Bei kaufmännischer Buchführung7 gilt als Kapitalgewinn der den Einkommens- steuerwert übersteigende Erlös. 2 Liegen keine kaufmännisch geführten Bücher vor, wird der Kapitalgewinn nach  dem Differenzbetrag zwischen dem Erlös und den ausgewiesenen Gestehungskos- ten berechnet.  Die steuerlich berücksichtigten Abschreibungen werden von den  Gestehungskosten abgerechnet.  Art.  12* …  Art.  13* c) Einkünfte aus beweglichem Vermögen (Art. 33 StG) 1 Als Einkünfte aus beweglichem Vermögen gelten alle Vermögenserträge, die dem  Berechtigten namentlich durch Zahlung, Überweisung, Gutschrift oder Verrech- nung zufliessen. 2 …* 3 Die Einkünfte werden dem Einkommen des Jahres zugerechnet, in dem der Steu- erpflichtige einen rechtlichen Anspruch darauf erhält. Art. 33 Abs. 1 Bst. c zweiter  Satz des Steuergesetzes bleibt vorbehalten.  Art.  13bis* …  Art.  13ter* …  Art.  14* d) Mietwert von selbst genutzten Grundstücken (Art. 34 Abs. 2, 3 und  4 StG)*  1 Der  Mietwert  nach  Art. 34 Abs. 1 Bst. b  des  Steuergesetzes  vom  9. April  1998  wird  im Verfahren nach dem Gesetz  über  die  Durchführung  der  Grundstück- schätzung vom 9. November 20008 ermittelt.* 2 Der Mietwert nach Art. 34 Abs. 3 des Steuergesetzes wird reduziert, wenn:* a) er 30 Prozent der Bruttoeinkünfte des Steuerpflichtigen übersteigt und b) das steuerbare  Vermögen des  Steuerpflichtigen höchstens Fr. 600 000.– be-  trägt.  7 Vgl.  Art. 957 ff.  des  BG betreffend die  Ergänzung des  Schweizerischen  Zivilgesetzbuches  (Fünfter Teil: Obligationenrecht) vom 30. März 1911, SR 220.  8 sGS 814.1.  4    https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/814.1/de http://db.clex.ch/link/Bund/220/de    811.11  3 Sind die Voraussetzungen nach Abs. 2 dieser Bestimmung erfüllt, wird der Miet- wert soweit reduziert, wie er 30 Prozent der Bruttoeinkünfte des Steuerpflichtigen  übersteigt. Art. 34 Abs. 4 Satz 2 des Steuergesetzes bleibt vorbehalten.*  Art.  15 e) Unterhaltsbeiträge bei Scheidung oder Trennung (Art. 36 Bst.  f  StG)  1 Als Unterhaltsbeiträge, die ein Ehegatte bei geschiedener oder getrennter Ehe an  den Unterhalt des andern ausrichtet, gelten ausschliesslich die laufenden Beiträge.  Art.  16* …  Art.  17* …  Art.  18 Berufskosten bei unselbständiger Erwerbstätigkeit a) Fahrkosten (Art. 39 Abs. 1 Bst. a und Abs. 2 StG)*  1 …* 1bis Als notwendige Kosten für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte können  bis zum Betrag nach Art. 39 Abs. 1 Bst. a des Steuergesetzes abgezogen werden:* a) die notwendigen Auslagen für die Benützung öffentlicher Verkehrsmittel oder b) die notwendigen Kosten je gefahrene Kilometer für die Benützung eines pri-  vaten Fahrzeugs, sofern kein öffentliches Verkehrsmittel zur Verfügung steht  oder dessen Benützung nicht zumutbar ist.  2 …* 3 Die Kosten des privaten Fahrzeugs nach Abs. 1bis Bst. b dieser Bestimmung wer- den gemäss den für die direkte Bundessteuer massgebenden Ansätzen für die Be- nützung eines privaten Fahrzeugs9 bestimmt.* 4 …*  Art.  18a* abis) Fahrkosten bei der unentgeltlichen privaten Nutzung von Ge- schäftsfahrzeugen  1 Nutzt der Steuerpflichtige ein Geschäftsfahrzeug unentgeltlich für Fahrten zwi- schen Wohn- und Arbeitsstätte sowie für weitere private Zwecke,  kann anstelle  der  Abrechnung  über  die  tatsächlichen  Kosten  der  privaten  Nutzung  und  des   Fahrkostenabzugs nach Art. 18 dieser Verordnung eine pauschale Fahrkostenbe- rechnung vorgenommen werden.  9 Vgl. Anhang zur V über den Abzug von Berufskosten der unselbständigen Erwerbstätigkeit  bei der direkten Bundessteuer vom 10. Februar 1993, SR 642.118.1.   5  http://db.clex.ch/link/Bund/642.118.1/de   811.11   2 Bei der pauschalen Fahrkostenberechnung gelten 0,9 Prozent des Kaufpreises des  Fahrzeugs als monatliches Einkommen aus dieser Nutzung.  Art.  19 b) Mehrkosten für Verpflegung (Art. 39 Abs. 1 Bst. b StG) 1 Mehrkosten  für  Verpflegung  werden  nach  den  für  die  direkte  Bundessteuer  massgebenden Pauschalansätzen10 abgezogen: a) wenn der  Steuerpflichtige  wegen grosser  Entfernung zwischen Wohn- und   Arbeitsstätte  oder  wegen  kurzer  Essenspause  eine  Hauptmahlzeit  nicht  zu  Hause einnehmen kann;  b) bei durchgehender Schicht- oder Nachtarbeit. 2 Nur der halbe Abzug ist zulässig, wenn die Verpflegung in einem Personalrestau- rant des Arbeitgebers eingenommen werden kann oder durch einen angemesse- nen Beitrag des Arbeitgebers verbilligt wird. 3 Der Schichtarbeit ist die gestaffelte oder unregelmässige Arbeitszeit gleichgestellt,   wenn  beide  Hauptmahlzeiten  nicht  zur  üblichen  Zeit  zu  Hause  eingenommen  werden können.  Art.  20 c) Auswärtiger Wochenaufenthalt (Art. 39 Abs. 1 Bst. b und c StG) 1 Steuerpflichtige mit auswärtigem Arbeitsort,  denen die alltägliche Rückkehr an  den steuerrechtlichen Wohnsitz nicht möglich ist  oder nicht zugemutet  werden  kann, können die Mehrkosten für den auswärtigen Aufenthalt abziehen. 2 Der Abzug der notwendigen Mehrkosten der auswärtigen Verpflegung wird nach  den für die direkte Bundessteuer massgebenden Pauschalansätzen11 bestimmt. 3 Als notwendige Mehrkosten der Unterkunft gelten die ortsüblichen Mietkosten  für ein Zimmer. 4 Für  den Abzug der  notwendigen  Fahrkosten  zwischen Arbeitsort  und steuer- rechtlichem Wohnsitz wird Art. 18 dieser Verordnung sachgemäss angewendet.  Art.  21 d) Übrige Berufskosten (Art. 39 Abs. 1 Bst. c StG) 1 Für übrige notwendige Berufskosten werden Fr. 700.– zuzüglich 10 Prozent der  Nettoeinkünfte, höchstens Fr. 2400.– abgezogen. 2 Die Nettoeinkünfte umfassen die Bruttoeinkünfte abzüglich Prämien und Bei- träge nach Art. 45 Abs. 1 Bst. d und f des Steuergesetzes,  ausgenommen die Bei- träge für den Einkauf von Beitragsjahren.  10 Vgl. Anhang zur eidgV über den Abzug von Berufskosten der unselbständigen Erwerbstätig- keit bei der direkten Bundessteuer vom 10.Februar 1993, SR 642.118.1.  11 Vgl. Anhang zur V über den Abzug von Berufskosten der unselbständigen Erwerbstätigkeit  bei der direkten Bundessteuer vom 10. Februar 1993, SR 642.118.1.  6    http://db.clex.ch/link/Bund/642.118.1/de http://db.clex.ch/link/Bund/642.118.1/de    811.11  3 Der Nachweis höherer notwendiger Kosten bleibt vorbehalten.  Art.  22* e) Unselbständige Nebenerwerbstätigkeit (Art. 39 Abs. 1 Bst. a bis c  StG)  1 Bei unselbständiger Nebenerwerbstätigkeit werden die notwendigen Berufskos- ten nach den für die direkte Bundessteuer massgebenden Pauschalansätzen12 abge- zogen. 2 Für die Berufskosten von nebenamtlichen Behördenmitgliedern werden zusätz- lich abgezogen: a) pauschal bis Fr. 2400.–, oder b) je Sitzung, für die ein Sitzungsgeld ausgerichtet wird, bis Fr. 60.–, insgesamt   höchstens Fr. 4000.–. 3 Der Nachweis höherer notwendiger Berufskosten bleibt vorbehalten.  Art.  23 Abzüge bei selbständiger Erwerbstätigkeit a) Abschreibungen (Art. 41 Abs. 1 Bst. a StG)  1 Für  Wertverminderungen von Geschäftsaktiven sind Abschreibungen zulässig,  soweit  sie  buchmässig  oder  in  besonderen  Abschreibungstabellen  ausgewiesen  werden. 2 Die Höhe der Abschreibungen richtet sich nach dem Anlagewert (Anschaffungs-  oder  Herstellungskosten)  und dem Endwert  des  abzuschreibenden Vermögens- werts.  Die  Abschreibungen  entsprechen der  Entwertung  der  einzelnen  Vermö- genswerte im Geschäftsjahr oder werden nach der voraussichtlichen Gebrauchs- dauer angemessen verteilt. 3 Die Höherbewertung von Aktiven kann den Ausgangswert für die Abschreibun- gen erhöhen,  soweit  sie  den Geschäftsertrag vermehrt  oder zum Ausgleich  von  Verlusten dient, die nach Art. 42 des Steuergesetzes verrechenbar sind. Vorbehal- ten bleiben die handelsrechtlichen Vorschriften des Obligationenrechts.13  4 Weitergehende  Abschreibungen  werden  unter  der  Voraussetzung  zugelassen,  dass die Steuervorteile, die dem Steuerpflichtigen aus der zeitlichen Vorverschie- bung der Abschreibungen erwachsen, durch einen gleichwertigen Zuschlag zum  steuerbaren Einkommen ausgeglichen werden.  12 Vgl. Anhang zur eidgV über den Abzug von Berufskosten der unselbständigen Erwerbstätig- keit bei der direkten Bundessteuer vom 10. Februar 1993, SR 642.118.1.  13 Vgl. Art. 662 ff., 764 Abs. 2, Art. 805 und 858 Abs. 2 sowie Art. 960 des BG betreffend die Er- gänzung  des  Schweizerischen  Zivilgesetzbuches  (Fünfter  Teil:  Obligationenrecht)  vom  30. März 1911, SR 220.   7  http://db.clex.ch/link/Bund/220/de http://db.clex.ch/link/Bund/642.118.1/de   811.11   Art.  24 b) Wertberichtigungen (Art. 41 Abs. 1 Bst. b StG) 1 Für nur vorübergehende Wertveränderungen sind Wertberichtigungen zulässig. 2 Wertberichtigungen sind Korrekturposten  auf Aktiven für bereits  eingetretene  Entwertung oder in unmittelbarer Zukunft zu erwartende Vermögenseinbussen.  In begründeten Fällen sind auch Korrekturposten zu Passiven möglich. 3 Zu den Wertberichtigungen auf Aktiven gehören insbesondere das Delkredere,  die Wertberichtigungen auf Liegenschaften, Beteiligungen und Vorräten sowie die  verbuchten, nicht realisierten Kursverluste auf Wertpapieren oder Fremdwährun- gen per Bilanzstichtag.  Art.  25 c) Rückstellungen (Art. 41 Abs. 1 Bst. c StG) 1 Rückstellungen zum Ausgleich drohender Geschäftsverluste sind zulässig: a) für Verpflichtungen, die durch Ereignisse in den für die Einkommensbesteue-  rung  massgeblichen  Geschäftsjahren  begründet  sind,  deren  Rechtsbestand  oder Höhe jedoch noch unbestimmt ist;  b) für unmittelbar drohende Verlustrisiken, die in den massgeblichen Geschäfts- jahren begründet werden.  Art.  26 d) Verluste (Art. 42 StG) 1 Als Unterbilanz gilt der Betrag, um den das Fremdkapital die ausgewiesenen Ak- tiven übersteigt.  Art.  27 e) Ersatzbeschaffungen (Art. 43 Abs. 2 StG) 1 Die für eine Ersatzbeschaffung gebildete Rückstellung kann innert  drei  Jahren  zur  Abschreibung  auf  dem  Ersatzobjekt  verwendet  werden.  Die  Frist  wird  er- streckt, wenn die Verzögerung durch Umstände bedingt ist, die nicht im Einfluss- bereich des Steuerpflichtigen liegen. 2 Zulässig ist auch die Übertragung stiller Reserven auf ein Ersatzobjekt, dessen Er- werb bereits im vorangegangenen Geschäftsjahr erfolgte. 3 Die stillen Reserven eines veräusserten Anlageobjekts können nur soweit auf ein  Ersatzobjekt übertragen werden, als dadurch der Einkommenssteuerwert des Er- satzobjekts  nicht  unter  den bisherigen Einkommenssteuerwert  des  veräusserten  Anlageobjekts  fällt.  Auf dem verbleibenden Einkommenssteuerwert  können die  ordentlichen Abschreibungen vorgenommen werden.  8       811.11  Art.  28 Abzüge bei Nutzung von Liegenschaften des Privatvermögens a) tatsächliche Kosten (Art. 44 Abs. 2 StG)  1 Als Unterhaltskosten gelten: a) die Auslagen für die Instandhaltung, Instandstellung und Ersatzbeschaffung,   soweit sie nicht wertvermehrende Aufwendungen darstellen, sowie Einlagen  in den Reparatur- und Erneuerungsfonds von Stockwerkeigentümergemein- schaften, sofern diese Mittel nur zur Bestreitung von Unterhaltskosten für die   Gemeinschaftsanlagen verwendet werden und sie dem Steuerpflichtigen un- widerruflich entzogen sind;  b) bei Eigengebrauch die Betriebskosten, soweit sie nicht unmittelbar durch die  Nutzung bedingt sind, wie Unterhaltsperimeter und Grundsteuern;  c) bei Vermietung oder Verpachtung die Betriebskosten, die nicht auf den Mie- ter oder Pächter überwälzt werden.  2 Zu den abziehbaren Versicherungsprämien gehören die Prämien für Sach- und  Haftpflichtversicherung für die Liegenschaft. 3 Als Verwaltungskosten abziehbar sind auch die notwendigen tatsächlichen Aus- lagen des Steuerpflichtigen, soweit sie nicht Entschädigung für eigene Arbeit dar- stellen.  Art.  29* b) Pauschalabzug (Art. 44 Abs. 4 StG) 1 Für vorwiegend Wohnzwecken dienende Liegenschaften kann anstelle  der tat- sächlichen Kosten ein Pauschalabzug von 20 Prozent des Bruttomietertrags ohne  Nebenkosten oder des angerechneten Eigenmietwerts geltend gemacht werden. 2 Der Steuerpflichtige kann für jede Steuerperiode und für jede Liegenschaft zwi- schen dem Abzug der tatsächlichen Kosten und dem Pauschalabzug wählen.  Art.  29bis* …  Art.  29ter* …  Art.  29quater* …  Art.  29quinquies* …  Art.  30* Sozialabzüge beim Einkommen (Art. 48 Abs. 1 Bst. a StG) 1 Als Kinder gelten die leiblichen Kinder sowie die Adoptiv-, Stief- und Pflegekin- der.   9    811.11   Art.  30a* Liquidationsgewinne (Art. 52bis StG) 1 Für  die Besteuerung der Liquidationsgewinne mit Vorsorgecharakter  wird die  eidgenössische Verordnung über die Besteuerung der Liquidationsgewinne bei de- finitiver Aufgabe der selbständigen Erwerbstätigkeit vom 17. Februar 201014 sach- gemäss angewendet.  Art.  30bis* Verkehrs- und Ertragswert (Art. 57 Abs. 1 und Art. 58 StG) 1 Der Verkehrswert und der Ertragswert nach Art. 57 Abs. 1 und Art. 58 des Steu- ergesetzes vom 9. April  199815 werden im Verfahren nach dem Gesetz über die  Durchführung der Grundstückschätzung vom 9. November 200016 ermittelt.* 2 Bei Neu-, Um- und Anbauten, für die noch keine Schätzung nach Abs. 1 dieser  Bestimmung besteht, erfolgt ein Zuschlag zur geltenden Schätzung in der Höhe  von 80 Prozent der Neu-, Um- und Anbaukosten.  Art.  31 Steuerfreies Vermögen (Art. 63 Bst. a StG) 1 Zum Hausrat gehören die Gegenstände, die zur üblichen Einrichtung einer Woh- nung gehören und tatsächlich Wohnzwecken dienen, namentlich Möbel, Teppi- che, Bilder, Küchen- und Gartengeräte, Geschirr, Bücher sowie Geräte der Unter- haltungselektronik. 2 Als persönliche Gebrauchsgegenstände gelten die Gebrauchsgegenstände des All- tags, namentlich Kleider, Schmuck, Sportgeräte, Foto- und Filmapparate. 3 Nicht zum Hausrat oder zu den persönlichen Gebrauchsgegenständen zählen na- mentlich Motorfahrzeuge,  Boote,  Reitpferde und Kunstsammlungen sowie Ver- mögensgegenstände und Sammlungen, deren Wert das gemeinhin Übliche deut- lich übersteigt, oder die geeignet sind, zum Anknüpfungspunkt erheblicher Wert- zuwachsgewinne zu werden.  Art.  32* …  14 SR 642.114. 15 sGS 811.1. 16 sGS 814.1.  10    https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/814.1/de https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/811.1/de http://db.clex.ch/link/Bund/642.114/de    811.11  Art.  32bis* Bemessung des Einkommens bei selbständiger Erwerbstätigkeit  (Art. 67 Abs. 2 StG)  1 Die ordentlichen Gewinne werden nur bei  unterjähriger Steuerpflicht  und zu- gleich unterjährigem Geschäftsjahr für die Satzbestimmung aufgrund der Dauer  der Steuerpflicht auf zwölf Monate umgerechnet. Übersteigt jedoch die Dauer des  unterjährigen Geschäftsjahres  die Dauer  der  Steuerpflicht,  werden die  ordentli- chen Gewinne für die Satzbestimmung nur auf Grund der Dauer des Geschäftsjah- res auf zwölf Monate umgerechnet.  Art.  32ter* Bemessung des Vermögens bei Vermögensanfall von Todes wegen  (Art. 68 Abs. 4 StG)  1 Erbt der Steuerpflichtige während der Steuerperiode Vermögen, wird die Veran- lagung  des  Vermögens  nur  angepasst,  wenn  der  Vermögensanfall  mindestens  Fr. 50 000.– beträgt.  Art.  32quater* …  Zweiter Abschnitt: Gewinn- und Kapitalsteuern (2.2.)  Art.  33 Ausländische juristische Personen, Handelsgesellschaften und Perso- nengesamtheiten (Art. 70 Abs. 3 StG)  1 Die Vorschriften über die Besteuerung der juristischen Personen werden sachge- mäss angewendet. 2 Zulasten der Erfolgsrechnung verbuchte Lohn- oder Spesenzahlungen an Gesell- schafter  oder  diesen  nahestehende  Personen  werden  dem  steuerbaren  Gewinn  hinzugerechnet, soweit sie nicht geschäftsmässig begründet sind oder einem Dritt- vergleich nicht standhalten. 3 Zulasten der Erfolgsrechnung verbuchte Steuern sind abzugsfähig, soweit es sich  um Steuern handelt, die auf das Betriebsergebnis entfallen. Nicht abzugsfähig sind  Steuern, die den Gesellschaftern oder diesen nahestehenden Personen persönlich  zuzurechnen sind.  Art.  34 Wirtschaftliche Zugehörigkeit (Art. 72 Abs. 3 StG) 1 Die Vorschrift der Einkommenssteuer über die Qualifikation als Betriebsstätte17  wird sachgemäss angewendet.  Art.  35* …  17 Siehe Art. 7 dieser V.   11    811.11   Art.  36* …  Art.  37 Steuernachfolge (Art. 78 StG) 1 Verluste  und  Verlustvorträge  von  aufgelösten  juristischen  Personen  können  nicht übernommen werden, wenn die Fusion, Vereinigung oder Übernahme zum  Zweck der Steuerumgehung erfolgt, namentlich bei der Übernahme wirtschaftlich  liquidierter oder nur noch aus einem Aktienmantel bestehender Gesellschaften.  Art.  38* Ausnahmen von der Steuerpflicht (Art. 80 Abs. 1 Bst. g StG) 1 Juristische  Personen,  deren  Gewinn  und Kapital  auf  die  Dauer  teilweise  aus- schliesslich öffentlichen oder gemeinnützigen Zwecken dienen, können die Steuer- freiheit für die entsprechenden Teile des Gewinns und des Kapitals beanspruchen. 2 Von der Steuerpflicht befreit  sind Zweckverbände von Gemeinden und öffent- lich-rechtliche  Korporationen,  die  ausschliesslich  öffentliche  Aufgaben  erfüllen  wie  Kehricht-  oder  Kadaververwertung,  Abwasserreinigung  und  Wasserversor- gung.  Art.  39 Berechnung des Reingewinns a) Leistungen zwischen nahestehenden Personen  (Art. 82 Abs. 1 Bst. b Ziff. 5 StG)  1 Leistungen  werden  auch  zwischen  nahestehenden  Personen  zum  Marktwert  angerechnet. 2 Der Marktwert ergibt sich aus dem jeweiligen Marktpreis, den jeweiligen Geste- hungskosten zuzüglich eines angemessenen Aufschlags oder dem jeweiligen End- verkaufspreis abzüglich einer angemessenen Gewinnmarge. 3 Den beteiligten Personen steht der Nachweis der Richtigkeit einer anderen Be- wertung aufgrund besonderer Umstände offen.  Art.  40* b) Kollektive Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz  (Art. 82 Abs. 3 StG)  1 Zum steuerbaren Gewinn kollektiver Kapitalanlagen gehören auch die Gewinne  aus der Veräusserung von direktem Grundbesitz.  Art.  41* c) Freiwillige Zuwendungen (Art. 84 Abs. 2 Bst. c StG) 1 Freiwillige Zuwendungen sind nicht geschäftsmässig begründet, soweit sie vor- wiegend im Interesse von Personen geleistet werden, die der zuwendenden juristi- schen Person nahestehen.  12       811.11  Art.  42* d) Abschreibungen, Wertberichtigungen, Rückstellungen und Ersatz- beschaffungen (Art. 85 und 87 StG)  1 Die Vorschriften der Einkommenssteuer über die Abschreibungen, Wertberichti- gungen,  Rückstellungen und Ersatzbeschaffungen werden sachgemäss angewen- det. 2 Wertverminderungen auf Beteiligungen nach Art. 91 Abs. 2 Bst. b des Steuerge- setzes sind nur endgültig, wenn die Gesellschaft ihre Geschäftstätigkeit eingestellt  hat oder soweit eine dauerhafte wesentliche Werteinbusse aus anderen Gründen  nachgewiesen werden kann.  Art.  43 e) Verluste (Art. 86 Abs. 2 StG) 1 Als Unterbilanz gilt der Betrag, der zur Deckung des Grundkapitals und der ge- setzlichen Reserven fehlt. 2 Ein qualifizierter Fehlbetrag nach Art. 670 OR18 ist nicht Voraussetzung für die  Verrechnung von Verlusten mit Sanierungsleistungen.  Art.  44* …  Art.  45* …  Art.  46 3. Buchgewinne oder -verluste 1 Entsteht  durch die  Übernahme von Aktiven und Passiven einer  Kapitalgesell- schaft oder Genossenschaft, deren Beteiligungsrechte der übernehmenden juristi- schen Person gehören, ein Buchverlust, kann dieser steuerlich nur in dem Umfang  abgezogen werden, in dem diese Beteiligungsrechte handelsrechtlich hätten abge- schrieben werden müssen (echter Fusionsverlust). 2 Ein Fusionsgewinn gilt als Beteiligungsertrag, soweit die Gestehungskosten den  Gewinnsteuerwert nicht übersteigen.  Art.  47* …  Art.  48* …*  Art.  49* …  18 BG betreffend die Ergänzung des Schweizerischen Zivilgesetzbuches (Fünfter Teil: Obligatio- nenrecht) vom 30. März 1911, SR 220.   13  http://db.clex.ch/link/Bund/220/de   811.11   Art.  50 b) Ermässigungen für gemischte Beteiligungsgesellschaften (Art. 90  und Art. 284 StG)  1 Als  Ertrag  aus  Beteiligungen  gelten  alle  ordentlichen  und  ausserordentlichen  Gewinnausschüttungen an den Inhaber des Beteiligungsrechts, soweit sie als Er- trag verbucht und dem steuerbaren Reingewinn zugerechnet worden sind. 2 Keine Beteiligungserträge sind insbesondere: a) Liquidationsüberschüsse  und Fusionsgewinne,  soweit  die  Gestehungskosten   den Gewinnsteuerwert übersteigen; b) Leistungen, die geschäftsmässig begründeter Aufwand der Gesellschaft oder   Genossenschaft sind; c) Kapital- und Aufwertungsgewinne sowie Erlöse aus dem Verkauf von Bezugs-  rechten, soweit nicht Art. 91 des Steuergesetzes anwendbar ist.  Art.  51* c) Kapitalgewinne auf Beteiligungen (Art. 91 Abs. 2 Bst. b StG) 1 Für die Ermittlung der Quote von 10 Prozent können mehrere Verkäufe in ei- nem Geschäftsjahr zusammengerechnet werden.  Art.  52* …  Art.  52bis* …  Art.  53 Steuerperiode (Art. 102 Abs. 3 StG) 1 Der  Zeitpunkt  des  Geschäftsabschlusses  kann mit  Bewilligung des  kantonalen  Steueramtes ausnahmsweise verlegt werden, ohne dass in jedem Kalenderjahr ein  Geschäftsabschluss erstellt wird. 2 Die Verlegung des Geschäftsabschlusses wird vorgängig bewilligt, wenn Verzer- rungen in der Bemessungsgrundlage ausgeschlossen sind. Die Kapitalsteuer ist bei   bewilligter Verlegung des Geschäftsabschlusses pro rata temporis geschuldet.  Dritter Abschnitt: Quellensteuern für natürliche und juristische Personen (2.3.)  A. Natürliche Personen mit steuerrechtlichem Wohnsitz oder Aufenthalt im  Kanton (2.3.1.)  Art.  53bis* …  Art.  54* …  14       811.11  Art.  54bis* Ersatzeinkünfte (Art. 106 Abs. 2 Bst. b StG) 1 Der Quellensteuer unterworfen sind alle Ersatzeinkünfte aus Arbeitsverhältnis- sen sowie aus Kranken-, Unfall-, Invaliden- und Arbeitslosenversicherung. Insbe- sondere gehören dazu Taggelder, Entschädigungen, Teilrenten und an deren Stelle  tretende Kapitalleistungen.  Art.  55* Steuerabzug a) Tarifarten (Art. 107 StG)  1 …* 1bis Folgende Tarifcodes werden bei  den nachstehend aufgeführten Personen für  den Quellensteuerabzug angewendet:* a) Tarifcode A: bei ledigen, geschiedenen, gerichtlich oder tatsächlich getrennt   lebenden und verwitweten Personen, die nicht mit Kindern oder unterstüt- zungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben;  b) Tarifcode B: bei in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebenden Ehe- leuten, bei welchen nur ein Ehegatte erwerbstätig ist;  c) Tarifcode C: bei in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebenden Ehe- leuten, bei welchen beide Eheleute erwerbstätig sind;  d) Tarifcode D: bei Personen, die Leistungen nach Art. 18 Abs. 3 des Bundesge- setzes  über die Alters- und Hinterlassenenversicherung vom 20.  Dezember  194619 erhalten;  e) Tarifcode E:  bei  Personen,  die im vereinfachten Abrechnungsverfahren be- steuert werden;  f) Tarifcode F: bei Grenzgängern nach der Vereinbarung zwischen der Schweiz  und Italien über die Besteuerung der Grenzgänger und den finanziellen Aus- gleich zugunsten der italienischen Grenzgemeinden vom 3. Oktober 197420,  die in einer italienischen Grenzgemeinde leben und deren Ehegatte ausserhalb  der Schweiz erwerbstätig ist;  g) Tarifcode G: bei Ersatzeinkünften nach Art. 54bis dieser Verordnung, die nicht  über die Arbeitgeber an die quellensteuerpflichtigen Personen ausbezahlt wer- den;  h) Tarifcode H: bei ledigen, geschiedenen, gerichtlich oder tatsächlich getrennt  lebenden und verwitweten Personen, die mit Kindern oder unterstützungsbe- dürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben und deren Unter- halt zur Hauptsache bestreiten;  19 SR 831.10. 20 SR 0.642.045.43.   15  http://db.clex.ch/link/Bund/0.642.045.43/de http://db.clex.ch/link/Bund/831.10/de   811.11   i) Tarifcode L: bei Grenzgängern nach dem Abkommen zwischen der Schweize- rischen Eidgenossenschaft und der Bundesrepublik Deutschland zur Vermei- dung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen  und vom Vermögen (DBA-D) vom 11. August 197121, welche die Vorausset- zungen für den Tarifcode A erfüllen;  j) Tarifcode M: bei Grenzgängern nach dem DBA-D, welche die Voraussetzun- gen für den Tarifcode B erfüllen;  k) Tarifcode N: bei Grenzgängern nach dem DBA-D, welche die Voraussetzun- gen für den Tarifcode C erfüllen;  l) Tarifcode P: bei Grenzgängern nach dem DBA-D, welche die Voraussetzun- gen für den Tarifcode H erfüllen;  m) Tarifcode Q: bei Grenzgängern nach dem DBA-D, welche die Voraussetzun- gen für den Tarifcode G erfüllen.  2 …* 3 Auf  Gesuch  von  Steuerpflichtigen,  die  Unterhaltsbeiträge  nach  Art. 45 Abs. 1 Bst. c StG leisten und bei denen der Tarifcode A, B, C oder H ange- wendet wird, kann die Steuerbehörde zur Milderung von Härtefällen bei der Be- rechnung der Quellensteuer Kinderabzüge bis höchstens zur Höhe der Unterhalts- beiträge berücksichtigen.* 4 Wurden Unterhaltsbeiträge bei der Anwendung der Tarife nach Abs. 3 dieser Be- stimmung berücksichtigt,  unterliegt  der  Steuerpflichtige  der  nachträglichen  or- dentlichen Veranlagung nach Art. 112ter des Steuergesetzes.*  Art.  56* b) Ausgestaltung (Art. 108 Abs. 1 und 2 StG) 1 Die Tarife werden für jede Steuerperiode nach den geltenden Steuersätzen, Abzü- gen und Sozialabzügen erstellt. 2 Die Höhe des Staatssteueranteils bestimmt sich nach dem Steuerfuss der Steuer- periode. Für die Ermittlung der Gemeindesteueranteile wird auf das mutmassliche  gewogene  Mittel  der Einkommens-  und Vermögenssteuern der Gemeinden der  Vorperiode abgestellt.* 3 Der Steuerabzug nach den Tarifcodes A, B, C, G und H nach Art. 55 Abs. 1bis die- ser Verordnung umfasst auch die Feuerwehrabgabe. Deren Höhe wird nach dem  Feuerschutzreglement der Stadt St.Gallen bestimmt.* 4 …* 5 …*  21 SR 0.672.913.62.  16    http://db.clex.ch/link/Bund/0.672.913.62/de    811.11  Art.  56bis* c) Fälligkeit und Berechnung der Quellensteuer 1 Der  Quellensteuerabzug ist  im Zeitpunkt  der  Auszahlung,  Überweisung,  Gut- schrift oder Verrechnung der steuerbaren Leistung fällig. 2 Bei der Berechnung der Quellensteuer sind alle steuerpflichtigen Leistungen ei- nes Monats zu berücksichtigen. Das satzbestimmende Einkommen wird auf Mo- natsbasis ermittelt. Art. 66 Abs. 3 des Steuergesetzes wird sachgemäss angewendet.  Art.  57* …  Art.  58* …  Art.  59* …  Art.  59bis* Wechsel vom Quellensteuerabzug zur ordentlichen Veranlagung  (Art. 113 StG)*  1 Bei Erhalt der Niederlassungsbewilligung oder bei Heirat mit einer Person, die  das Schweizer Bürgerrecht oder die Niederlassungsbewilligung besitzt, unterliegen  bisher der Quellensteuer unterworfene Personen für die ganze Steuerperiode der  ordentlichen Veranlagung.* 1bis Die Quellensteuer ist  ab dem Folgemonat nach der Erteilung der Niederlas- sungsbewilligung oder der Heirat nicht mehr geschuldet. Die an der Quelle abge- zogene Steuer wird zinslos angerechnet.* 2 …*  Art.  59ter* Wechsel von der ordentlichen Veranlagung zum Quellensteuerabzug  (Art. 113 StG)  1 Unterliegt ein Einkommen innerhalb einer Steuerperiode zunächst der ordentli- chen Besteuerung und dann der Quellensteuer, wird der Steuerpflichtige für das  gesamte Jahr und bis zum Ende der Quellensteuerpflicht nachträglich ordentlich  veranlagt. 2 Die Scheidung sowie die tatsächliche oder rechtliche Trennung von einem Ehe- gatten mit Schweizer Bürgerrecht oder Niederlassungsbewilligung lösen für einen  ausländischen Arbeitnehmer ohne Niederlassungsbewilligung ab Beginn des Fol- gemonats wieder die Besteuerung an der Quelle aus. 3 Allfällige Vorauszahlungen vor dem Übergang zur Quellenbesteuerung sowie an  der Quelle abgezogene Steuern sind anzurechnen.   17    811.11   B. Natürliche und juristische Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder  Aufenthalt in der Schweiz (2.3.2.)  Art.  60 Künstler, Sportler und Referenten (Art. 116 StG) 1 Als Tageseinkünfte gelten die steuerbaren Einkünfte, aufgeteilt auf die Auftritts-   und Probetage. 2 Ist bei Gruppen der Anteil des einzelnen Mitglieds nicht bekannt oder schwer zu  ermitteln, wird für die Bestimmung des Steuersatzes das durchschnittliche Tages- einkommen je Kopf berechnet. 2bis Zu  den Tageseinkünften  gehören  auch Vergütungen,  die  nicht  dem Steuer- pflichtigen selber, sondern einer Drittperson zufliessen.* 3 …* 4 …*  Art.  61 Mindesteinkommen (Art. 120 StG) 1 Ein Steuerabzug an der Quelle entfällt, wenn die steuerbaren Einkünfte weniger  betragen als: a)* Fr. 300.– je Veranstaltung bei Künstlern, Sportlern und Referenten; b)* Fr. 300.– im Kalenderjahr bei Organen juristischer Personen und Hypothe-  kargläubigern; c)* Fr. 1000.– im Kalenderjahr bei Empfängern von Renten.  Bbis. Natürliche Personen mit kleinen Arbeitsentgelten aus unselbständiger  Erwerbstätigkeit* (2.3.2bis.)  Art.  61bis* …  Art.  61ter* …  Art.  61quater* …  C. Gemeinsame Bestimmungen (2.3.3.)  Art.  62 Abrechnungsperiode (Art. 123 und Art. 187 Abs. 1 StG) 1 Die Abrechnungsperiode beträgt: a) drei  Kalendermonate  für  Arbeitgeber  mit  weniger  als  zehn  quellensteuer-  pflichtigen Arbeitnehmern; b) sechs Kalendermonate für Hypothekarschuldner;  18       811.11  c) ein Kalenderjahr für juristische Personen bezüglich der Leistungen, die deren  Organen ausgerichtet werden.  2 In den übrigen Fällen gilt der Kalendermonat als Abrechnungsperiode.  Art.  63* Bezugsprovision (Art. 124 StG) 1 Die Bezugsprovision für den Schuldner der steuerbaren Leistung beträgt 1 Pro- zent des gesamten Quellensteuerbetrags.*  Art.  64 Internationale Verhältnisse (Art. 128 StG) a) Rückerstattung  1 Weist ein Abkommen des Bundes zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung das  Besteuerungsrecht an einer Kapitalleistung aus einer Einrichtung der beruflichen  Vorsorge oder aus einer anerkannten Form der gebundenen Selbstvorsorge dem  Wohnsitzstaat zu, wird die Steuer dem Steuerpflichtigen zinslos zurückerstattet,  wenn er: a) innerhalb von drei Jahren seit deren Fälligkeit ein entsprechendes Begehren   schriftlich einreicht; b) nachweist, dass der Zufluss der Kapitalleistung der zuständigen Steuerbehörde   seines Wohnsitzstaates bekannt ist.  Art.  65 b) Verzicht auf Steuerabzug 1 Weist ein Abkommen des Bundes zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung das  Besteuerungsrecht an einer Rente aus einer Einrichtung der beruflichen Vorsorge  oder einer anerkannten Form der gebundenen Selbstvorsorge dem Wohnsitzstaat  zu, wird von einem Steuerabzug abgesehen. 2 Der Schuldner der steuerbaren Leistung ist verpflichtet, sich den ausländischen  Wohnsitz  des Steuerpflichtigen schriftlich  bestätigen zu lassen und diesen peri- odisch zu überprüfen.  Art.  65bis* …  Art.  65ter* Meldepflichten (Art. 184 Bst. a und Art. 185 Abs. 1 StG) 1 Die Arbeitgeber müssen die Beschäftigung von Personen, die nach Art. 105 oder  115 des Steuergesetzes quellensteuerpflichtig sind, der zuständigen Steuerbehörde  innert acht Tagen ab Stellenantritt auf dem dafür vorgesehenen Formular melden. 2 Übermittelt der Arbeitgeber die Quellensteuerabrechnung elektronisch, kann er  Neuanstellungen mittels monatlicher Abrechnung melden.   19    811.11   3 Die Arbeitnehmer müssen dem Arbeitgeber Änderungen von Sachverhalten mel- den, die für die Erhebung der Quellensteuer massgebend sind. Der Arbeitgeber  meldet die Änderungen innerhalb der Fristen nach Abs. 1 und 2 dieser Bestim- mung der zuständigen Steuerbehörde.  Vierter Abschnitt: Grundstückgewinnsteuer (2.4.)  Art.  66 Ersatzbeschaffung (Art. 132 Abs. 1 Bst. d, e und f StG) 1 Der Verkaufserlös kann innert drei Jahren nach Veräusserung zum Erwerb eines  Ersatzgrundstücks verwendet werden. Die Frist wird erstreckt, wenn die Verzöge- rung durch Umstände bedingt ist, die nicht im Einflussbereich des Steuerpflichti- gen liegen. 2 Zulässig ist  auch der Erwerb des Ersatzgrundstücks innerhalb eines Jahres vor  der Veräusserung des zu ersetzenden Grundstücks.  Art.  67 Inkonvenienzentschädigungen (Art. 135 Abs. 3 StG) 1 Als Inkonvenienzen gelten die durch eine  Veräusserung verursachten Vermö- genseinbussen, für die der Veräusserer über den vollen Wert des Grundstücks hin- aus besonders entschädigt wird. 2 Zu den Inkonvenienzen zählen insbesondere die mit der Veräusserung verbun- denen Kosten für Anpassungsarbeiten, Betriebsverlegung, Umzug sowie allfällige  Erwerbsausfälle. 3 Minderwerte verbleibender Grundstücke können nicht als Inkonvenienz geltend  gemacht werden.  Art.  68 Minderwertentschädigung (Art. 138 StG) 1 Als Leistungen Dritter,  die von den Anlagekosten  abgerechnet  werden,  gelten  auch Entschädigungen für einen Minderwert,  soweit  sie nicht mit der Einkom- menssteuer erfasst wurden oder werden.  Fünfter Abschnitt: Erbschafts- und Schenkungssteuern (2.5.)  Art.  69 Grundsätze der Steuerberechnung (Art. 154 StG) 1 Die Steuer wird nach den Quoten berechnet, auf die der Erbe oder Bedachte nach  den Bestimmungen des Erbrechts22 oder aufgrund einer Verfügung von Todes we- gen Anspruch hat.  22 Vgl. Art. 602 ff. des Schweizerischen Zivilgesetzbuches vom 10. Dezember 1907, SR 210.  20    http://db.clex.ch/link/Bund/210/de    811.11  Sechster Abschnitt: Organisation und Verfahren (2.6.)  Art.  70 Kantonales Steueramt (Art. 158 StG) 1 Das kantonale  Steueramt  bezeichnet  für  jede  politische Gemeinde  einen  oder  mehrere Steuerkommissäre. 2 Der Steuerkommissär veranlagt die Einkommens- und Vermögenssteuern nach  Vorbereitung durch das Gemeindesteueramt.  Art.  71 Gemeindesteueramt (Art. 160 StG) a) Vorbereitung und Vollzug von Veranlagungen  1 Die Veranlagungen der Einkommens- und Vermögenssteuern werden vorberei- tet und vollzogen: a) für die im Kanton unbeschränkt Steuerpflichtigen23 durch das Steueramt der   Gemeinde, in der die Steuerpflicht kraft persönlicher Zugehörigkeit besteht; b) für die in einer Gemeinde beschränkt Steuerpflichtigen24 durch das Steueramt   der Gemeinde, in der die Steuerpflicht kraft wirtschaftlicher Zugehörigkeit be- steht;  c) für die in mehreren Gemeinden beschränkt Steuerpflichtigen durch das Steu- eramt der Gemeinde, in der die Steuerpflicht kraft wirtschaftlicher Zugehörig- keit mit dem grössten Steueranteil besteht;  d)* … 2 In Streitfällen entscheidet das kantonale Steueramt.  Art.  72 b) Ausarbeitung von Veranlagungsvorschlägen 1 Das kantonale Steueramt bezeichnet die Fälle, für welche die Veranlagungsvor- schläge durch das Gemeindesteueramt ausgearbeitet werden können.  Art.  73 c) Akten 1 Das Gemeindesteueramt führt: a) das Steuerregister mit den Stammdaten aller Steuerpflichtigen in Form einer   Kartei oder einer elektronischen Datenbank; b) ein Dossier für jeden Steuerpflichtigen mit den Unterlagen für die Veranla-  gung; c) je eine Liste der veranlagten und der offenen Fälle.  23 Vgl. Art. 15 Abs. 1 StG. 24 Vgl. Art. 15 Abs. 2 StG.   21    811.11   Art.  74 d) Amtsverkehr 1 Der Amtsverkehr mit den Behörden anderer Kantone ist Sache des kantonalen  Steueramtes,  soweit dieses  nicht ausdrücklich das Gemeindesteueramt hiezu er- mächtigt. 2 Auskünfte von Verwaltungsstellen des Bundes oder anderer Kantone und von  Organen  der  Rechtspflege  holt  das  Gemeindesteueramt  durch  Vermittlung  des  kantonalen Steueramtes ein.  Art.  75* e) Entschädigung 1 Die politische Gemeinde erhält: a) für die laufende Steuerperiode eine Grundaufwandentschädigung von Fr. 30.–   je alleinstehenden Steuerpflichtigen und je gemeinsam steuerpflichtige Ehe- gatten, wenn eine Steuerpflicht besteht und eine Steuerrechnung zu erstellen  ist;  b) für jede Steuerperiode eine Veranlagungsentschädigung von Fr. 25.– je allein- stehenden Steuerpflichtigen und je gemeinsam steuerpflichtige Ehegatten, für  die das Gemeindesteueramt die Vorschläge für die Veranlagung der Einkom- mens- und Vermögenssteuern vorschriftsgemäss ausarbeitet. Mit der Veranla- gungsentschädigung ist  auch die Mitwirkung des Gemeindesteueramtes  bei  der Feststellung des Anspruchs auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer  nach den Weisungen des kantonalen Steueramtes sowie die Ausarbeitung der  Vorschläge für die Veranlagungen gesondert berechneter Jahressteuern und  ergänzender Vermögenssteuern abgegolten.  2 Mit  der Grundaufwandentschädigung werden alle  Kosten und Aufwendungen  abgegolten, die der politischen Gemeinde aus der Erfüllung der dem Gemeinde- steueramt nach Art. 160 Abs. 2 erster Satz des Steuergesetzes übertragenen Aufga- ben für die laufende Steuerperiode und für die zurückliegenden Steuerperioden  sowie aus dem dezentralen Vollzug des Steuergesetzes durch das kantonale Steuer- amt erwachsen. 3 Werden die Veranlagungsvorschläge nicht vorschriftsgemäss ausgearbeitet oder  die Steuern nicht vorschriftsgemäss bezogen, kann das Finanzdepartement nach  Anhören  des  Gemeinderates  die  Veranlagungs-  oder  Grundaufwandentschädi- gung herabsetzen.  Art.  76 Mitteilung rechtskräftiger Steuerfaktoren (Art. 162 Abs. 2 StG) a) Mitteilung an Dritte  1 Gesuche um Mitteilung rechtskräftiger Steuerfaktoren müssen von Dritten, die  nicht Vertreter des Steuerpflichtigen sind, schriftlich eingereicht werden.  22       811.11  2 Rechtskräftige  Einkommens-  und  Vermögenssteuerfaktoren  werden  vom  Gemeindesteueramt,  rechtskräftige  Gewinn-  und  Kapitalsteuerfaktoren  vom  kantonalen Steueramt mitgeteilt.  Art.  77 b) Auskunft über Mitteilungen 1 Das Gemeindesteueramt oder das kantonale Steueramt teilt dem Steuerpflichti- gen bei Bekanntgabe seiner Steuerfaktoren an Dritte unaufgefordert mit: a) Name und Adresse des Dritten, der ein wirtschaftliches Interesse nachweist; b) Datum und Inhalt der Mitteilung.  Art.  77a* Elektronischer Zugriff auf Steuerdaten (Art. 162 Abs. 4 StG) a) Voraussetzungen  1 St.Gallischen  öffentlichen  Organen  kann  elektronisch  Zugriff  auf  Steuerdaten  gewährt werden, wenn sie für ihre Aufgabenerfüllung dauernd und häufig Steuer- auskünfte des kantonalen Steueramtes benötigen.  Art.  77b* b) Zuständigkeit 1 Das kantonale Steueramt: a) erteilt und entzieht die Zugriffsberechtigung; b) besorgt den technischen Vollzug des elektronischen Zugriffs; c) führt eine Liste der erteilten Zugriffsberechtigungen; d) protokolliert die elektronischen Zugriffe; e) kontrolliert die Einhaltung von Vorgaben des Datenschutzes.  Art.  77c* c) Datenschutz 1 Zugriffsberechtigte öffentliche Organe bezeichnen einen beschränkten Kreis von  Personen, die den elektronischen Zugriff auf Steuerdaten vornehmen können. Er- folgt der Zugriff auf Steuerdaten automatisiert, stellt das öffentliche Organ sicher,  dass nur zugriffsberechtigte Personen die abgefragten Steuerdaten einsehen kön- nen.* 2 Der  Zugriff  auf  Steuerdaten  wird  soweit  wie  möglich  auf  Informationen  be- schränkt, die für den Vollzug von gesetzlichen Vorgaben benötigt werden. 3 Der Zugriff ist beschränkt auf Steuerdaten,  die für die Aufgabenerfüllung not- wendig sind. Die abgerufenen Steuerdaten werden ausschliesslich für die Erfüllung  der Aufgabe des öffentlichen Organs verwendet.   23    811.11   Art.  78* Meldepflicht (Art. 163 Abs. 3 StG) 1 Insbesondere haben unverzüglich zu melden: a) die  Einwohnerämter  alle  Veränderungen  in  den  Personendaten  an  das   Gemeindesteueramt und, soweit für den Bezug der Quellensteuern notwen- dig, an das kantonale Steueramt;  b) die Bestattungsämter am letzten Wohnsitz jeden Todesfall an das Gemeinde- steueramt und an das kantonale Steueramt;  c) die  Grundbuchämter  jede  Handänderung  von Grundstücken  unter  Beilage  des  Kauf-  oder  Übernahmevertrags  an  das  kantonale  Steueramt  und  das  Gemeindesteueramt sowie  alle  Tatsachen, die für eine  Schätzung nach den  Bestimmungen  des  Gesetzes  über  die  Durchführung  der  Grundstückschät- zung25 massgebend sind, an das kantonale Steueramt;  d) das Handelsregisteramt jede Eintragung und Löschung im Handelsregister an  das kantonale Steueramt;  e) das Migrationsamt und das Amt für Wirtschaft und Arbeit alle Bewilligungen,  die ausländischen Staatsangehörigen erteilt werden, an das kantonale Steuer- amt;  f) die zuständigen Amtsstellen von Staat und Gemeinden alle Bewilligungen, die  sie für die Ausübung einer Erwerbstätigkeit, deren Abgeltung einem Steuerab- zug an der Quelle unterliegt, erteilen oder bearbeiten, an das kantonale Steu- eramt;  g) die Amtsnotariate die Verfügungen von Todes wegen, soweit diese für die Er- hebung der Erbschaftssteuern notwendig sind, an das kantonale Steueramt;  h)* alle Amtsstellen von Staat und Gemeinden Tatsachen, die Anlass für die Ein- leitung eines Nachsteuerverfahrens sein können, an das kantonale Steueramt;  i)* die Einwohnerämter jede Lebensbescheinigung unter Beilage einer Kopie der  Bescheinigung an das Gemeindesteueramt.  Art.  79 Zustellungsempfänger (Art. 167 Abs. 2 StG) 1 Als Zustellungsempfänger gilt  eine natürliche oder eine juristische Person mit  Wohnsitz oder Sitz in der Schweiz, die zum Empfang aller Mitteilungen, Verfü- gungen und Entscheide in Steuersachen ermächtigt ist. 2 Bezeichnet der Steuerpflichtige trotz Aufforderung keinen Zustellungsempfänger  in der Schweiz, werden die Mitteilungen sowie der Rechtsspruch von Verfügungen  und Entscheiden im kantonalen Amtsblatt26 veröffentlicht.  Art.  79a* …  25 sGS 814.1. 26 Vgl. Art. 7 Abs. 1 GGA, sGS 0.1.  24    https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/0.1/de https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/0.1/de/art7 https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/814.1/de    811.11  Art.  79b* Meldepflicht Dritter (Art. 174 Bst. d StG) 1 Die Meldepflicht der Arbeitgeber über Mitarbeiterbeteiligungen richtet sich nach  der eidgenössischen Verordnung über die Bescheinigungspflichten bei Mitarbei- terbeteiligungen vom 27. Juni 201227.  Art.  79bis* Besondere Verfügung über die Grundstückwerte 1 Die besondere Verfügung über die Grundstückwerte weist die für die nachfol- gende Veranlagung massgebenden Grundstückwerte aus. Sie enthält die Grundla- gen, die zu deren Ermittlung geführt haben. 2 Die Ermittlung und die Verfügung der Grundstückwerte sind kostenfrei. Art. 12  des Gesetzes über die Durchführung der Grundstückschätzung vom 9. November  200028 bleibt vorbehalten.  Art.  79ter* …  Art.  79quater* …  Art.  80 Verfahrenspflichten der Erben (Art. 192 StG) 1 Die Erben müssen das Erbeninventar als Steuererklärung sowie die Teilungsak- ten  dem  kantonalen  Steueramt  einreichen,  auch  wenn  keine  Erbschaftssteuer- pflicht besteht.  Art.  80bis* Nachsteuern a) Zins (Art. 199 Abs. 1 StG)  1 Auf der Nachsteuer werden ab dem Verfalltag der nicht erhobenen Steuer Aus- gleichszinsen29 geschuldet.  Art.  81* b) Einleitung des Verfahrens (Art. 201 Abs. 1 StG) 1 Das kantonale Steueramt leitet das Nachsteuerverfahren ein, wenn begründeter  Verdacht  besteht,  dass  die  Voraussetzungen  für  ein  entsprechendes  Verfahren  nach Art. 199 des Steuergesetzes erfüllt sind.  Art.  82* c) Steuerberechnung (Art. 201 Abs. 3 StG) 1 Das kantonale Steueramt berechnet und veranlagt die Nachsteuern: a) des Staates;  27 SR 642.115.325.1. 28 sGS 814.1. 29 Vgl. Art. 212 StG, sGS 811.1.   25  https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/811.1/de https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/811.1/de/art212. https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/814.1/de http://db.clex.ch/link/Bund/642.115.325.1/de   811.11   b) der Gemeinden,  wenn die Erhebung aufgrund der Veranlagung zur Staats- steuer erfolgt.  Art.  83 Inventar a) Inventaraufnahme (Art. 204 StG)  1 Das kantonale Steueramt entscheidet als Inventarbehörde nach dem Tod eines  Steuerpflichtigen über: a) die Aufnahme eines amtlichen Inventars; b) die Einreichung eines Erbeninventars; c) den Verzicht auf Inventaraufnahme.  Art.  84 b) dem Inventar gleichgestellte Abrechnung (Art. 204 StG) 1 Für steuerliche Zwecke können dem Inventar gleichgestellt werden: a)* die Schlussrechnung, die der Beistand oder der Vormund nach dem Tod eines   Kindes unter Vormundschaft oder einer Person unter umfassender Beistand- schaft erstellt;  abis)* die Schlussrechnung, die der Beistand nach dem Tod einer unter umfassen- der Beistandschaft stehenden Person erstellt;  b) das Sicherungsinventar oder das öffentliche Inventar, das nach dem Tod eines  Steuerpflichtigen aufgenommen wurde.  2 Die Inventarbehörde ergänzt im Bedarfsfall diese Zusammenstellungen.  Art.  85 c) Entschädigung (Art. 209 Abs. 3 StG) 1 Die politische Gemeinde erhält für die Mitarbeit  der Gemeindebehörden eine  Pauschalentschädigung von Fr. 30.– je Inventaraufnahme.  Siebter Abschnitt: Steuerbezug (2.7.)  Art.  86* Verfalltag (Art. 212 Abs. 2 StG) a) Für Gewinn- und Kapitalsteuern  1 Für die Gewinn- und Kapitalsteuern gilt als Verfalltag der 270. Tag nach Ende  des Geschäftsjahres. 2 Ist der ordentliche Verfalltag nach Abs. 1 dieser Bestimmung noch nicht einge- treten,  bestimmt  sich  in  folgenden  Fällen  der  Verfalltag  durch  Zustellung  der  Schlussrechnung zuzüglich dreissig Tage: a) bei Ende der Steuerpflicht in der Schweiz; b) bei Konkurseröffnung über die steuerpflichtige juristische Person; c) bei erfolgter Anmeldung zur Löschung der juristischen Person im Handelsre-  gister.  26    https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/811.1/de/art212.    811.11  Art.  86bis* b) Für Einkommens- und Vermögenssteuern 1 Für die Einkommens- und Vermögenssteuern gilt der 31. Juli in der Steuerperi- ode als Verfalltag. 2 Besteht die Steuerpflicht weniger als acht Monate in der Steuerperiode, gilt der  mittlere Tag der Dauer der Steuerpflicht als Verfalltag.  Art.  87* Ratenzahlung und Rückerstattung ohne Schlussrechnung (Art. 214  StG)  1 Periodische  Einkommens-  und  Vermögenssteuern  mit  Verfalltag  am  31. Juli  können in der Steuerperiode in Raten bezahlt werden. 2 Wird keine Veranlagung und Schlussrechnung vorgenommen, werden die auf- grund einer vorläufigen Steuerrechnung bezahlten Beträge mit Zins zurückerstat- tet, soweit keine Verrechnung erfolgt.  Art.  88* Verzicht wegen Geringfügigkeit (Art. 215 StG) 1 Einkommens- und Vermögenssteuern werden nicht in Rechnung gestellt, wenn  sie, gemessen an der einfachen Steuer, gesamthaft nicht mehr als Fr. 20.– betragen. 2 Steuerbeträge  einschliesslich  Ausgleichszinsen aufgrund einer  Schlussrechnung  sowie Verzugszinsen werden nicht bezogen, wenn sie nicht mehr als Fr. 50.– be- tragen.  Art.  88bis* Zahlung (Art. 212 Abs. 1 Bst. a StG) 1 Als Zahlung gilt auch die Verrechnungsanzeige der Steuerbehörde und die Über- weisung eines andern Kantons.   27  https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/811.1/de/art212.   811.11   DRITTER TEIL: GEMEINDESTEUERN (3.)  Art.  89* Steuerausscheidung für Einkommens- und Vermögenssteuern  (Art. 234 und 235 StG) a) Ausscheidungsregeln  1 Die Steuerausscheidung der Einkommens- und Vermögenssteuern zwischen den  politischen  Gemeinden  und  den Kirchgemeinden  richtet  sich,  unter  Vorbehalt  von Abs. 2 dieser Bestimmung,  nach den Grundsätzen der Bundesgesetzgebung  über  die  Steuerharmonisierung30 und  der  bundesgerichtlichen  Rechtsprechung  zum Doppelbesteuerungsverbot31. Sie gilt sachgemäss auch für Nachsteuern. 2 Inhaber von Einzelunternehmen und in der Geschäftsführung mitwirkende Ge- sellschafter von Kollektiv- und Kommanditgesellschaften sowie von einfachen Ge- sellschaften versteuern in der Gemeinde, in der sie kraft persönlicher Zugehörig- keit unbeschränkt steuerpflichtig32 sind, die Hälfte der Einkünfte aus selbständiger  Erwerbstätigkeit.  Art.  90 b) Ausscheidungsmethode 1 Die Steuerausscheidung wird durch Aufteilung der einfachen Steuer zu 100 Pro- zent zwischen den beteiligten Gemeinden vorgenommen. 2 Die Gemeinden erheben gemäss den ihnen zugeschiedenen Anteilen den ihrem  Gesamtsteuerfuss entsprechenden Steuerbetrag. 3 Eine Ausscheidung unterbleibt, wenn der Gemeindeanteil weniger als Fr. 100.–  einfache Steuer beträgt.  Art.  91 c) Ausscheidungsvereinbarungen 1 Die beteiligten Gemeinden können im Einverständnis mit dem Steuerpflichtigen  und  unter  Wahrung  der  öffentlichen  Interessen  Ausscheidungsvereinbarungen  treffen. 2 Die Ausscheidungsvereinbarungen erfolgen schriftlich und bedürfen der Zustim- mung des kantonalen Steueramtes.  30 BG  über  die  Harmonisierung  der  direkten  Steuern  der  Kantone  und  Gemeinden  vom  14. Dezember 1990, SR 642.14.  31 Vgl. Art. 127 Abs. 3 der Bundesverfassung der Schweizerischen Eidgenossenschaft vom 18.  April 1999, SR 101.  32 Vgl. Art. 15 Abs. 1 StG, sGS 811.1.  28    https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/811.1/de https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/811.1/de/art15. http://db.clex.ch/link/Bund/101/de http://db.clex.ch/link/Bund/642.14/de    811.11  Art.  92* Entschädigung für Steuerbezug (Art. 236 StG) 1 In Streitfällen über die Höhe der Entschädigungen für den Steuerbezug entschei- det das Verwaltungsgericht im Klageverfahren.33  VIERTER TEIL: STEUERSTRAFRECHT (4.)  Art.  93 Verfahren, Strafanzeige (Art. 255 ff. und 274 StG)* 1 Für  die  Steuerstrafen  werden  Art.  81  und  82  dieser  Verordnung  sachgemäss  angewendet. 2 Besteht ein begründeter Verdacht, dass ein Steuervergehen34 begangen wurde, er- hebt das kantonale Steueramt bei der zuständigen Strafverfolgungsbehörde35 Straf- anzeige.*  FÜNFTER TEIL: SCHLUSSBESTIMMUNGEN (5.)  Art.  94 36  Art.  95 37  Art.  96 Aufhebung bisherigen Rechts 1 Die Vollzugsverordnung zum Steuergesetz vom 10. November 197038 wird aufge- hoben.  Art.  97* ...  Art.  98* ...  33 Vgl. Art. 79 ff. VRP, sGS 951.1. 34 Vgl. Art. 272 f. StG. 35 Vgl. Art. 12 ff. StPO, SR 312.0. 36 Änderungen bisherigen Rechts werden nicht aufgeführt. 37 Änderungen bisherigen Rechts werden nicht aufgeführt. 38 nGS 29–72 (sGS 811.11).   29  http://db.clex.ch/link/Bund/312.0/de http://db.clex.ch/link/Bund/312.0/de https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/951.1/de https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/951.1/de/art79.   811.11   Art.  98bis* b) altrechtliche Schätzungswerte 1 Als Mietwert, Verkehrswert und Ertragswert nach Art. 34 Abs. 1 Bst. b, Art. 57  Abs. 1, Art. 58 und Art. 100 Abs. 1 des Steuergesetzes vom 9. April 199839 gelten,  solange diese Werte noch nicht im Verfahren nach dem Gesetz über die Durch- führung der Grundstückschätzung vom 9. November 200040 ermittelt wurden, in  der Regel die letztmals nach den Bestimmungen der Verordnung über die amtli- chen  Grundstückschätzungen  vom  19. Februar  196241 ermittelten  Werte.  Art.  14 zweiter Satz und Art. 30bis Abs. 1 zweiter Satz dieser Verordnung werden sach- gemäss angewendet.*  Art.  98ter* ...  Art.  99* Vollzugsbeginn 1 Diese Verordnung wird ab 1. Januar 1999 angewendet.    Übergangsbestimmung des VIII. Nachtrags vom 23. Dezember 200842 II. Endet das Geschäftsjahr nach dem 31. Dezember 2008, gilt für Kapitalsteuern, die  nach bisherigem Recht im Jahr 2008 verfallen sind, der Verfalltag nach Art. 86 die- ses Erlasses.   Übergangsbestimmung des IX. Nachtrags vom 13. Dezember 201143 II. Für Personen,  die bei  Vollzugsbeginn dieses Nachtrags nach dem Aufwand be- steuert werden, wird noch während drei Jahren Art. 9 dieser Verordnung in der  Fassung vor Erlass dieses Nachtrags angewendet.  39 sGS 811.1. 40 sGS 814.1. 41 nGS 19–11 (sGS 814.1). 42 nGS 44–27. 43 nGS 47–25.  30    https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/814.1/de https://www.gesetzessammlung.sg.ch/data/811.1/de    811.11  * Änderungstabelle - Nach Bestimmung  Bestimmung Änderungstyp nGS-Fundstelle Erlassdatum Vollzugsbeginn Erlass Grunderlass 33–117 20.10.1998 01.01.1999 Art. 1 Artikeltitel ge-  ändert 2019-014 04.12.2018 01.01.2019  Art. 1, Abs. 1 geändert 2019-014 04.12.2018 01.01.2019 Art. 1, Abs. 2 geändert 2019-014 04.12.2018 01.01.2019 Art. 2, Abs. 1 geändert 2019-014 04.12.2018 01.01.2019 Art. 2, Abs. 2 geändert 2019-014 04.12.2018 01.01.2019 Art. 3 geändert 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 3, Abs. 3 eingefügt 2015-043 16.12.2014 01.01.2015 Art. 4 geändert 47–25 13.12.2011 keine Angabe Art. 4 aufgehoben 2019-014 04.12.2018 01.08.2019 Art. 5, Abs. 1 geändert 2019-096 03.12.2019 01.01.2020 Art. 9 geändert 47–25 13.12.2011 keine Angabe Art. 9, Abs. 1 geändert 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 12 geändert 42–23 12.12.2006 keine Angabe Art. 12 aufgehoben 2019-096 03.12.2019 01.01.2020 Art. 13 geändert 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 13, Abs. 2 aufgehoben 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 13bis aufgehoben 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 13ter aufgehoben 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 14 geändert 42–23 12.12.2006 keine Angabe Art. 14 Artikeltitel ge-  ändert 2016-034 15.12.2015 01.01.2016  Art. 14, Abs. 1 geändert 2021-097 07.12.2021 01.01.2022 Art. 14, Abs. 2 eingefügt 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 14, Abs. 3 eingefügt 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 16 aufgehoben 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 17 aufgehoben 36–20 12.12.2000 keine Angabe Art. 18 Artikeltitel ge-  ändert 2016-034 15.12.2015 01.01.2016  Art. 18, Abs. 1 aufgehoben 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 18, Abs. 1bis eingefügt 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 18, Abs. 2 aufgehoben 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 18, Abs. 3 geändert 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 18, Abs. 4 aufgehoben 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 18a eingefügt 2021-097 07.12.2021 01.01.2022 Art. 22 geändert 47–25 13.12.2011 keine Angabe Art. 29 geändert 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 29bis aufgehoben 42–23 12.12.2006 keine Angabe Art. 29ter aufgehoben 42–23 12.12.2006 keine Angabe   31    811.11   Bestimmung Änderungstyp nGS-Fundstelle Erlassdatum Vollzugsbeginn Art. 29quater aufgehoben 42–23 12.12.2006 keine Angabe Art. 29quinquies eingefügt 2019-015 04.12.2018 01.01.2019 Art. 29quinquies aufgehoben 2019-096 03.12.2019 01.01.2020 Art. 30 geändert 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 30a eingefügt 47–25 13.12.2011 keine Angabe Art. 30bis eingefügt 36–23 05.12.2000 keine Angabe Art. 30bis, Abs. 1 geändert 2021-097 07.12.2021 01.01.2022 Art. 32 aufgehoben 2021-097 07.12.2021 01.01.2022 Art. 32bis eingefügt 36–20 12.12.2000 keine Angabe Art. 32ter eingefügt 36–20 12.12.2000 keine Angabe Art. 32quater aufgehoben 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 35 geändert 42–23 12.12.2006 keine Angabe Art. 35 aufgehoben 2019-096 03.12.2019 01.01.2020 Art. 36 aufgehoben 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 38 geändert 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 40 geändert 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 41 geändert 42–23 12.12.2006 keine Angabe Art. 42 geändert 42–23 12.12.2006 keine Angabe Art. 44 aufgehoben 42–23 12.12.2006 keine Angabe Art. 45 aufgehoben 42–23 12.12.2006 keine Angabe Art. 47 aufgehoben 42–23 12.12.2006 keine Angabe Art. 48 Artikeltitel ge-  ändert 2016-034 15.12.2015 01.01.2016  Art. 48 aufgehoben 2019-096 03.12.2019 01.01.2020 Art. 49 aufgehoben 42–23 12.12.2006 keine Angabe Art. 51 geändert 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 52 aufgehoben 2019-096 03.12.2019 01.01.2020 Art. 52bis aufgehoben 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 53bis aufgehoben 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 54 aufgehoben 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 54bis eingefügt 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 55 geändert 41–17 06.12.2005 keine Angabe Art. 55, Abs. 1 aufgehoben 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 55, Abs. 1, a) geändert 2014-022 03.12.2013 01.01.2014 Art. 55, Abs. 1, abis eingefügt 2014-022 03.12.2013 01.01.2014 Art. 55, Abs. 1, b) geändert 2014-022 03.12.2013 01.01.2014 Art. 55, Abs. 1, c) geändert 2014-022 03.12.2013 01.01.2014 Art. 55, Abs. 1, d) geändert 2014-022 03.12.2013 01.01.2014 Art. 55, Abs. 1bis eingefügt 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 55, Abs. 2 aufgehoben 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 55, Abs. 3 eingefügt 2014-022 03.12.2013 01.01.2014 Art. 55, Abs. 3 geändert 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 55, Abs. 4 eingefügt 2014-022 03.12.2013 01.01.2014 Art. 55, Abs. 4 geändert 2020-103 08.12.2020 01.01.2021  32       811.11  Bestimmung Änderungstyp nGS-Fundstelle Erlassdatum Vollzugsbeginn Art. 56 geändert 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 56, Abs. 2 geändert 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 56, Abs. 3 geändert 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 56, Abs. 4 eingefügt 2014-022 03.12.2013 01.01.2014 Art. 56, Abs. 4 aufgehoben 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 56, Abs. 5 eingefügt 2014-022 03.12.2013 01.01.2014 Art. 56, Abs. 5 aufgehoben 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 56bis eingefügt 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 57 aufgehoben 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 57, Abs. 1 geändert 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 57, Abs. 2 aufgehoben 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 57, Abs. 3 eingefügt 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 57, Abs. 4 eingefügt 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 57, Abs. 5 eingefügt 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 58 aufgehoben 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 58, Abs. 1 geändert 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 59 aufgehoben 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 59bis eingefügt 36–20 12.12.2000 keine Angabe Art. 59bis Artikeltitel ge-  ändert 2020-103 08.12.2020 01.01.2021  Art. 59bis, Abs. 1 geändert 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 59bis, Abs. 1bis eingefügt 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 59bis, Abs. 2 aufgehoben 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 59ter eingefügt 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 60, Abs. 2bis eingefügt 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 60, Abs. 3 aufgehoben 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 60, Abs. 4 aufgehoben 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 61, Abs. 1, a) geändert 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 61, Abs. 1, b) geändert 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 61, Abs. 1, b) geändert 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 61, Abs. 1, c) geändert 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Gliederungstitel 2.3.2bis. eingefügt 43–45 04.12.2007 keine Angabe Art. 61bis aufgehoben 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 61ter aufgehoben 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 61quater aufgehoben 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 63 geändert 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 63, Abs. 1 geändert 2019-096 03.12.2019 01.01.2020 Art. 63, Abs. 1 geändert 2021-097 07.12.2021 01.01.2022 Art. 65bis aufgehoben 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 65ter eingefügt 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 71, Abs. 1, d) aufgehoben 2021-097 07.12.2021 01.01.2022 Art. 75 geändert 47–25 13.12.2011 keine Angabe Art. 77a eingefügt 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 77b eingefügt 2016-034 15.12.2015 01.01.2016   33    811.11   Bestimmung Änderungstyp nGS-Fundstelle Erlassdatum Vollzugsbeginn Art. 77c eingefügt 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 77c, Abs. 1 geändert 2021-097 07.12.2021 01.01.2022 Art. 78 geändert 46–60 11.01.2011 keine Angabe Art. 78 geändert 48–60 22.01.2013 01.01.2013 Art. 78, Abs. 1, h) geändert 2019-014 04.12.2018 01.01.2019 Art. 78, Abs. 1, i) eingefügt 2019-014 04.12.2018 01.01.2019 Art. 79a aufgehoben 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 79b eingefügt 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 79bis eingefügt 36–23 05.12.2000 keine Angabe Art. 79ter aufgehoben 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 79quater aufgehoben 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 80bis eingefügt 36–20 12.12.2000 keine Angabe Art. 81 geändert 36–20 12.12.2000 keine Angabe Art. 82 geändert 36–20 12.12.2000 keine Angabe Art. 84, Abs. 1, a) geändert 48–47 11.12.2012 01.01.2013 Art. 84, Abs. 1, abis) geändert 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 86 geändert 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 86bis eingefügt 36–20 12.12.2000 keine Angabe Art. 87 geändert 42–23 12.12.2006 keine Angabe Art. 88 geändert 36–20 12.12.2000 keine Angabe Art. 88bis eingefügt 36–20 12.12.2000 keine Angabe Art. 89 geändert 41–17 06.12.2005 keine Angabe Art. 92 geändert 36–20 12.12.2000 keine Angabe Art. 93 Artikeltitel ge-  ändert 48–41 04.12.2012 01.01.2013  Art. 93, Abs. 2 geändert 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 97 aufgehoben 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 98 aufgehoben 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 98bis eingefügt 36–23 05.12.2000 keine Angabe Art. 98bis, Abs. 1 geändert 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 98ter aufgehoben 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 99 geändert 36–20 12.12.2000 keine Angabe  * Änderungstabelle - Nach Erlassdatum  Erlassdatum Vollzugsbeginn Bestimmung Änderungstyp nGS-Fundstelle 20.10.1998 01.01.1999 Erlass Grunderlass 33–117 05.12.2000 keine Angabe Art. 30bis eingefügt 36–23 05.12.2000 keine Angabe Art. 79bis eingefügt 36–23 05.12.2000 keine Angabe Art. 98bis eingefügt 36–23 12.12.2000 keine Angabe Art. 17 aufgehoben 36–20 12.12.2000 keine Angabe Art. 32bis eingefügt 36–20 12.12.2000 keine Angabe Art. 32ter eingefügt 36–20  34       811.11  Erlassdatum Vollzugsbeginn Bestimmung Änderungstyp nGS-Fundstelle 12.12.2000 keine Angabe Art. 59bis eingefügt 36–20 12.12.2000 keine Angabe Art. 80bis eingefügt 36–20 12.12.2000 keine Angabe Art. 81 geändert 36–20 12.12.2000 keine Angabe Art. 82 geändert 36–20 12.12.2000 keine Angabe Art. 86bis eingefügt 36–20 12.12.2000 keine Angabe Art. 88 geändert 36–20 12.12.2000 keine Angabe Art. 88bis eingefügt 36–20 12.12.2000 keine Angabe Art. 92 geändert 36–20 12.12.2000 keine Angabe Art. 99 geändert 36–20 06.12.2005 keine Angabe Art. 55 geändert 41–17 06.12.2005 keine Angabe Art. 89 geändert 41–17 12.12.2006 keine Angabe Art. 12 geändert 42–23 12.12.2006 keine Angabe Art. 14 geändert 42–23 12.12.2006 keine Angabe Art. 29bis aufgehoben 42–23 12.12.2006 keine Angabe Art. 29ter aufgehoben 42–23 12.12.2006 keine Angabe Art. 29quater aufgehoben 42–23 12.12.2006 keine Angabe Art. 35 geändert 42–23 12.12.2006 keine Angabe Art. 41 geändert 42–23 12.12.2006 keine Angabe Art. 42 geändert 42–23 12.12.2006 keine Angabe Art. 44 aufgehoben 42–23 12.12.2006 keine Angabe Art. 45 aufgehoben 42–23 12.12.2006 keine Angabe Art. 47 aufgehoben 42–23 12.12.2006 keine Angabe Art. 49 aufgehoben 42–23 12.12.2006 keine Angabe Art. 87 geändert 42–23 04.12.2007 keine Angabe Gliederungstitel 2.3.2bis. eingefügt 43–45 23.12.2008 keine Angabe Art. 3 geändert 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 13bis aufgehoben 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 13ter aufgehoben 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 32quater aufgehoben 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 38 geändert 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 40 geändert 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 52bis aufgehoben 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 53bis aufgehoben 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 56 geändert 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 61bis aufgehoben 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 61ter aufgehoben 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 61quater aufgehoben 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 65bis aufgehoben 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 79a aufgehoben 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 79ter aufgehoben 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 79quater aufgehoben 44–27 23.12.2008 keine Angabe Art. 86 geändert 44–27 11.01.2011 keine Angabe Art. 78 geändert 46–60   35    811.11   Erlassdatum Vollzugsbeginn Bestimmung Änderungstyp nGS-Fundstelle 13.12.2011 keine Angabe Art. 4 geändert 47–25 13.12.2011 keine Angabe Art. 9 geändert 47–25 13.12.2011 keine Angabe Art. 22 geändert 47–25 13.12.2011 keine Angabe Art. 30a eingefügt 47–25 13.12.2011 keine Angabe Art. 75 geändert 47–25 04.12.2012 01.01.2013 Art. 13 geändert 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 16 aufgehoben 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 29 geändert 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 30 geändert 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 36 aufgehoben 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 51 geändert 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 61, Abs. 1, b) geändert 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 63 geändert 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 79b eingefügt 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 84, Abs. 1, abis) geändert 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 93 Artikeltitel ge-  ändert 48–41  04.12.2012 01.01.2013 Art. 93, Abs. 2 geändert 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 97 aufgehoben 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 98 aufgehoben 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 98bis, Abs. 1 geändert 48–41 04.12.2012 01.01.2013 Art. 98ter aufgehoben 48–41 11.12.2012 01.01.2013 Art. 84, Abs. 1, a) geändert 48–47 22.01.2013 01.01.2013 Art. 78 geändert 48–60 03.12.2013 01.01.2014 Art. 55, Abs. 1, a) geändert 2014-022 03.12.2013 01.01.2014 Art. 55, Abs. 1, abis eingefügt 2014-022 03.12.2013 01.01.2014 Art. 55, Abs. 1, b) geändert 2014-022 03.12.2013 01.01.2014 Art. 55, Abs. 1, c) geändert 2014-022 03.12.2013 01.01.2014 Art. 55, Abs. 1, d) geändert 2014-022 03.12.2013 01.01.2014 Art. 55, Abs. 3 eingefügt 2014-022 03.12.2013 01.01.2014 Art. 55, Abs. 4 eingefügt 2014-022 03.12.2013 01.01.2014 Art. 56, Abs. 4 eingefügt 2014-022 03.12.2013 01.01.2014 Art. 56, Abs. 5 eingefügt 2014-022 16.12.2014 01.01.2015 Art. 3, Abs. 3 eingefügt 2015-043 15.12.2015 01.01.2016 Art. 9, Abs. 1 geändert 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 13, Abs. 2 aufgehoben 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 14 Artikeltitel ge-  ändert 2016-034  15.12.2015 01.01.2016 Art. 14, Abs. 2 eingefügt 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 14, Abs. 3 eingefügt 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 18 Artikeltitel ge-  ändert 2016-034  15.12.2015 01.01.2016 Art. 18, Abs. 1 aufgehoben 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 18, Abs. 1bis eingefügt 2016-034  36       811.11  Erlassdatum Vollzugsbeginn Bestimmung Änderungstyp nGS-Fundstelle 15.12.2015 01.01.2016 Art. 18, Abs. 2 aufgehoben 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 18, Abs. 3 geändert 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 18, Abs. 4 aufgehoben 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 48 Artikeltitel ge-  ändert 2016-034  15.12.2015 01.01.2016 Art. 57, Abs. 1 geändert 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 57, Abs. 2 aufgehoben 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 57, Abs. 3 eingefügt 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 57, Abs. 4 eingefügt 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 57, Abs. 5 eingefügt 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 58, Abs. 1 geändert 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 77a eingefügt 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 77b eingefügt 2016-034 15.12.2015 01.01.2016 Art. 77c eingefügt 2016-034 04.12.2018 01.01.2019 Art. 1 Artikeltitel ge-  ändert 2019-014  04.12.2018 01.01.2019 Art. 1, Abs. 1 geändert 2019-014 04.12.2018 01.01.2019 Art. 1, Abs. 2 geändert 2019-014 04.12.2018 01.01.2019 Art. 2, Abs. 1 geändert 2019-014 04.12.2018 01.01.2019 Art. 2, Abs. 2 geändert 2019-014 04.12.2018 01.08.2019 Art. 4 aufgehoben 2019-014 04.12.2018 01.01.2019 Art. 29quinquies eingefügt 2019-015 04.12.2018 01.01.2019 Art. 78, Abs. 1, h) geändert 2019-014 04.12.2018 01.01.2019 Art. 78, Abs. 1, i) eingefügt 2019-014 03.12.2019 01.01.2020 Art. 5, Abs. 1 geändert 2019-096 03.12.2019 01.01.2020 Art. 12 aufgehoben 2019-096 03.12.2019 01.01.2020 Art. 29quinquies aufgehoben 2019-096 03.12.2019 01.01.2020 Art. 35 aufgehoben 2019-096 03.12.2019 01.01.2020 Art. 48 aufgehoben 2019-096 03.12.2019 01.01.2020 Art. 52 aufgehoben 2019-096 03.12.2019 01.01.2020 Art. 63, Abs. 1 geändert 2019-096 08.12.2020 01.01.2021 Art. 54 aufgehoben 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 54bis eingefügt 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 55, Abs. 1 aufgehoben 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 55, Abs. 1bis eingefügt 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 55, Abs. 2 aufgehoben 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 55, Abs. 3 geändert 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 55, Abs. 4 geändert 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 56, Abs. 2 geändert 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 56, Abs. 3 geändert 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 56, Abs. 4 aufgehoben 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 56, Abs. 5 aufgehoben 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 56bis eingefügt 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 57 aufgehoben 2020-103   37    811.11   Erlassdatum Vollzugsbeginn Bestimmung Änderungstyp nGS-Fundstelle 08.12.2020 01.01.2021 Art. 58 aufgehoben 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 59 aufgehoben 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 59bis Artikeltitel ge-  ändert 2020-103  08.12.2020 01.01.2021 Art. 59bis, Abs. 1 geändert 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 59bis, Abs. 1bis eingefügt 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 59bis, Abs. 2 aufgehoben 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 59ter eingefügt 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 60, Abs. 2bis eingefügt 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 60, Abs. 3 aufgehoben 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 60, Abs. 4 aufgehoben 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 61, Abs. 1, a) geändert 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 61, Abs. 1, b) geändert 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 61, Abs. 1, c) geändert 2020-103 08.12.2020 01.01.2021 Art. 65ter eingefügt 2020-103 07.12.2021 01.01.2022 Art. 14, Abs. 1 geändert 2021-097 07.12.2021 01.01.2022 Art. 18a eingefügt 2021-097 07.12.2021 01.01.2022 Art. 30bis, Abs. 1 geändert 2021-097 07.12.2021 01.01.2022 Art. 32 aufgehoben 2021-097 07.12.2021 01.01.2022 Art. 63, Abs. 1 geändert 2021-097 07.12.2021 01.01.2022 Art. 71, Abs. 1, d) aufgehoben 2021-097 07.12.2021 01.01.2022 Art. 77c, Abs. 1 geändert 2021-097  38     	ERSTER TEIL: ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN (1.) 	Art. 1 Als öffentlich-rechtliche Körperschaft anerkannte Religionsgemeinschaften (Art. 3 StG) a) Grundsatz* 	Art. 2 b) Bei gemischter Ehe 	Art. 3* Ausscheidung der Gemeindeanteile (Art. 8 StG) a) Ausscheidungsregeln 	Art. 4* … 	Art. 5 c) Anteile thurgauischer Schulgemeinden 	Art. 6 d) Verfahren  	ZWEITER TEIL: STAATSSTEUERN (2.) 	Erster Abschnitt: Einkommens- und Vermögenssteuern (2.1.) 	Art. 7 Wirtschaftliche Zugehörigkeit (Art. 14 Abs. 3 StG) 	Art. 8 Rechtliche und tatsächliche Trennung der Ehe (Art. 20 Abs. 1 StG) 	Art. 9* Besteuerung nach dem Aufwand (Art. 27 StG) 	Art. 10 Steuerbares Einkommen a) Bewertung der Naturalbezüge (Art. 29 Abs. 2 StG) 	Art. 11 b) Einkünfte aus selbständiger Erwerbstätigkeit 1. Kapitalgewinne (Art. 31 Abs. 2 StG) 	Art. 12* … 	Art. 13* c) Einkünfte aus beweglichem Vermögen (Art. 33 StG) 	Art. 13bis* … 	Art. 13ter* … 	Art. 14* d) Mietwert von selbst genutzten Grundstücken (Art. 34 Abs. 2, 3 und 4 StG)* 	Art. 15 e) Unterhaltsbeiträge bei Scheidung oder Trennung (Art. 36 Bst. f StG) 	Art. 16* … 	Art. 17* … 	Art. 18 Berufskosten bei unselbständiger Erwerbstätigkeit a) Fahrkosten (Art. 39 Abs. 1 Bst. a und Abs. 2 StG)* 	Art. 18a* abis) Fahrkosten bei der unentgeltlichen privaten Nutzung von Geschäftsfahrzeugen 	Art. 19 b) Mehrkosten für Verpflegung (Art. 39 Abs. 1 Bst. b StG) 	Art. 20 c) Auswärtiger Wochenaufenthalt (Art. 39 Abs. 1 Bst. b und c StG) 	Art. 21 d) Übrige Berufskosten (Art. 39 Abs. 1 Bst. c StG) 	Art. 22* e) Unselbständige Nebenerwerbstätigkeit (Art. 39 Abs. 1 Bst. a bis c StG) 	Art. 23 Abzüge bei selbständiger Erwerbstätigkeit a) Abschreibungen (Art. 41 Abs. 1 Bst. a StG) 	Art. 24 b) Wertberichtigungen (Art. 41 Abs. 1 Bst. b StG) 	Art. 25 c) Rückstellungen (Art. 41 Abs. 1 Bst. c StG) 	Art. 26 d) Verluste (Art. 42 StG) 	Art. 27 e) Ersatzbeschaffungen (Art. 43 Abs. 2 StG) 	Art. 28 Abzüge bei Nutzung von Liegenschaften des Privatvermögens a) tatsächliche Kosten (Art. 44 Abs. 2 StG) 	Art. 29* b) Pauschalabzug (Art. 44 Abs. 4 StG) 	Art. 29bis* … 	Art. 29ter* … 	Art. 29quater* … 	Art. 29quinquies* … 	Art. 30* Sozialabzüge beim Einkommen (Art. 48 Abs. 1 Bst. a StG) 	Art. 30a* Liquidationsgewinne (Art. 52bis StG) 	Art. 30bis* Verkehrs- und Ertragswert (Art. 57 Abs. 1 und Art. 58 StG) 	Art. 31 Steuerfreies Vermögen (Art. 63 Bst. a StG) 	Art. 32* … 	Art. 32bis* Bemessung des Einkommens bei selbständiger Erwerbstätigkeit (Art. 67 Abs. 2 StG) 	Art. 32ter* Bemessung des Vermögens bei Vermögensanfall von Todes wegen (Art. 68 Abs. 4 StG) 	Art. 32quater* …  	Zweiter Abschnitt: Gewinn- und Kapitalsteuern (2.2.) 	Art. 33 Ausländische juristische Personen, Handelsgesellschaften und Personengesamtheiten (Art. 70 Abs. 3 StG) 	Art. 34 Wirtschaftliche Zugehörigkeit (Art. 72 Abs. 3 StG) 	Art. 35* … 	Art. 36* … 	Art. 37 Steuernachfolge (Art. 78 StG) 	Art. 38* Ausnahmen von der Steuerpflicht (Art. 80 Abs. 1 Bst. g StG) 	Art. 39 Berechnung des Reingewinns a) Leistungen zwischen nahestehenden Personen (Art. 82 Abs. 1 Bst. b Ziff. 5 StG) 	Art. 40* b) Kollektive Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz (Art. 82 Abs. 3 StG) 	Art. 41* c) Freiwillige Zuwendungen (Art. 84 Abs. 2 Bst. c StG) 	Art. 42* d) Abschreibungen, Wertberichtigungen, Rückstellungen und Ersatzbeschaffungen (Art. 85 und 87 StG) 	Art. 43 e) Verluste (Art. 86 Abs. 2 StG) 	Art. 44* … 	Art. 45* … 	Art. 46 3. Buchgewinne oder -verluste 	Art. 47* … 	Art. 48* …* 	Art. 49* … 	Art. 50 b) Ermässigungen für gemischte Beteiligungsgesellschaften (Art. 90 und Art. 284 StG) 	Art. 51* c) Kapitalgewinne auf Beteiligungen (Art. 91 Abs. 2 Bst. b StG) 	Art. 52* … 	Art. 52bis* … 	Art. 53 Steuerperiode (Art. 102 Abs. 3 StG)  	Dritter Abschnitt: Quellensteuern für natürliche und juristische Personen (2.3.) 	A. Natürliche Personen mit steuerrechtlichem Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton (2.3.1.) 	Art. 53bis* … 	Art. 54* … 	Art. 54bis* Ersatzeinkünfte (Art. 106 Abs. 2 Bst. b StG) 	Art. 55* Steuerabzug a) Tarifarten (Art. 107 StG) 	Art. 56* b) Ausgestaltung (Art. 108 Abs. 1 und 2 StG) 	Art. 56bis* c) Fälligkeit und Berechnung der Quellensteuer 	Art. 57* … 	Art. 58* … 	Art. 59* … 	Art. 59bis* Wechsel vom Quellensteuerabzug zur ordentlichen Veranlagung (Art. 113 StG)* 	Art. 59ter* Wechsel von der ordentlichen Veranlagung zum Quellensteuerabzug (Art. 113 StG)  	B. Natürliche und juristische Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz (2.3.2.) 	Art. 60 Künstler, Sportler und Referenten (Art. 116 StG) 	Art. 61 Mindesteinkommen (Art. 120 StG)  	Bbis. Natürliche Personen mit kleinen Arbeitsentgelten aus unselbständiger Erwerbstätigkeit* (2.3.2bis.) 	Art. 61bis* … 	Art. 61ter* … 	Art. 61quater* …  	C. Gemeinsame Bestimmungen (2.3.3.) 	Art. 62 Abrechnungsperiode (Art. 123 und Art. 187 Abs. 1 StG) 	Art. 63* Bezugsprovision (Art. 124 StG) 	Art. 64 Internationale Verhältnisse (Art. 128 StG) a) Rückerstattung 	Art. 65 b) Verzicht auf Steuerabzug 	Art. 65bis* … 	Art. 65ter* Meldepflichten (Art. 184 Bst. a und Art. 185 Abs. 1 StG)   	Vierter Abschnitt: Grundstückgewinnsteuer (2.4.) 	Art. 66 Ersatzbeschaffung (Art. 132 Abs. 1 Bst. d, e und f StG) 	Art. 67 Inkonvenienzentschädigungen (Art. 135 Abs. 3 StG) 	Art. 68 Minderwertentschädigung (Art. 138 StG)  	Fünfter Abschnitt: Erbschafts- und Schenkungssteuern (2.5.) 	Art. 69 Grundsätze der Steuerberechnung (Art. 154 StG)  	Sechster Abschnitt: Organisation und Verfahren (2.6.) 	Art. 70 Kantonales Steueramt (Art. 158 StG) 	Art. 71 Gemeindesteueramt (Art. 160 StG) a) Vorbereitung und Vollzug von Veranlagungen 	Art. 72 b) Ausarbeitung von Veranlagungsvorschlägen 	Art. 73 c) Akten 	Art. 74 d) Amtsverkehr 	Art. 75* e) Entschädigung 	Art. 76 Mitteilung rechtskräftiger Steuerfaktoren (Art. 162 Abs. 2 StG) a) Mitteilung an Dritte 	Art. 77 b) Auskunft über Mitteilungen 	Art. 77a* Elektronischer Zugriff auf Steuerdaten (Art. 162 Abs. 4 StG) a) Voraussetzungen 	Art. 77b* b) Zuständigkeit 	Art. 77c* c) Datenschutz 	Art. 78* Meldepflicht (Art. 163 Abs. 3 StG) 	Art. 79 Zustellungsempfänger (Art. 167 Abs. 2 StG) 	Art. 79a* … 	Art. 79b* Meldepflicht Dritter (Art. 174 Bst. d StG) 	Art. 79bis* Besondere Verfügung über die Grundstückwerte 	Art. 79ter* … 	Art. 79quater* … 	Art. 80 Verfahrenspflichten der Erben (Art. 192 StG) 	Art. 80bis* Nachsteuern a) Zins (Art. 199 Abs. 1 StG) 	Art. 81* b) Einleitung des Verfahrens (Art. 201 Abs. 1 StG) 	Art. 82* c) Steuerberechnung (Art. 201 Abs. 3 StG) 	Art. 83 Inventar a) Inventaraufnahme (Art. 204 StG) 	Art. 84 b) dem Inventar gleichgestellte Abrechnung (Art. 204 StG) 	Art. 85 c) Entschädigung (Art. 209 Abs. 3 StG)  	Siebter Abschnitt: Steuerbezug (2.7.) 	Art. 86* Verfalltag (Art. 212 Abs. 2 StG) a) Für Gewinn- und Kapitalsteuern 	Art. 86bis* b) Für Einkommens- und Vermögenssteuern 	Art. 87* Ratenzahlung und Rückerstattung ohne Schlussrechnung (Art. 214 StG) 	Art. 88* Verzicht wegen Geringfügigkeit (Art. 215 StG) 	Art. 88bis* Zahlung (Art. 212 Abs. 1 Bst. a StG)   	DRITTER TEIL: GEMEINDESTEUERN (3.) 	Art. 89* Steuerausscheidung für Einkommens- und Vermögenssteuern (Art. 234 und 235 StG) a) Ausscheidungsregeln 	Art. 90 b) Ausscheidungsmethode 	Art. 91 c) Ausscheidungsvereinbarungen 	Art. 92* Entschädigung für Steuerbezug (Art. 236 StG)  	VIERTER TEIL: STEUERSTRAFRECHT (4.) 	Art. 93 Verfahren, Strafanzeige (Art. 255 ff. und 274 StG)*  	FÜNFTER TEIL: SCHLUSSBESTIMMUNGEN (5.) 	Art. 94 	Art. 95 	Art. 96 Aufhebung bisherigen Rechts 	Art. 97* ... 	Art. 98* ... 	Art. 98bis* b) altrechtliche Schätzungswerte 	Art. 98ter* ... 	Art. 99* Vollzugsbeginn   		2021-12-21T11:04:36+0100 	"9001 St.Gallen" 	"Gesetzessammlung des Kantons St.Gallen"