Microsoft Word - 956.161.it.doc   1   Ordinanza  sugli audit dei mercati finanziari  (OA-FINMA)   del 5 novembre 2014 (Stato 1° gennaio 2015)     Il Consiglio federale svizzero,  visti gli articoli 24 capoverso 4 e 55 della legge del 22 giugno 20071 sulla vigilanza  dei mercati finanziari (LFINMA),   ordina:   Sezione 1: Oggetto   Art. 1  La presente ordinanza disciplina la verifica (audit) degli assoggettati alla vigilanza ai  sensi dell’articolo 24 capoverso 1 lettera a LFINMA, in particolare il contenuto e lo  svolgimento della verifica, la forma del relativo rendiconto nonché gli obblighi degli  assoggettati alla vigilanza e delle società di audit connessi alla verifica.   Sezione 2: Contenuto della verifica   Art. 2 Principio  1 La verifica consiste nell’accertare l’osservanza delle disposizioni in materia di  vigilanza e l’esistenza delle condizioni che permettano la loro osservanza anche in  un prossimo futuro.  2 La verifica può svolgersi sia nel quadro di una procedura di autorizzazione sia nel  quadro della vigilanza continua.   Art. 3 Verifica di base  1 L’Autorità federale di vigilanza sui mercati finanziari (FINMA) disciplina per ogni  ambito di vigilanza l’ambito, la periodicità e l’ampiezza della verifica.  2 La periodicità della verifica nel quadro della vigilanza continua corrisponde  sostanzialmente a quella prevista per la verifica dei conti annuali secondo i principi  della revisione ordinaria del Codice delle obbligazioni (CO)2.        RU 2014 4295  1 RS 956.1  2 RS 220   956.161    Vigilanza dei mercati finanziari   2   956.161   Art. 4 Verifica supplementare  Se i rischi o il modello aziendale di un assoggettato alla vigilanza richiedono la  verifica di ulteriori ambiti, la FINMA li determina caso per caso.   Sezione 3: Svolgimento della verifica   Art. 5 Principi della verifica  1 La verifica deve essere svolta con la diligenza di un revisore serio e qualificato.  2 La società di audit è responsabile della verifica. Essa formula il proprio giudizio  sulla base delle proprie valutazioni.  3 Nel quadro della sua attività di verifica, la società di audit può basarsi su fatti  accertati dalla revisione interna dell’assoggettato alla vigilanza sempre che, in ter- mini di contenuto, ampiezza e qualità, le verifiche della revisione interna rispondano  alle esigenze poste alla verifica di base e siano conformi ai principi applicabili in  materia di verifica.   4 La verifica deve essere svolta separatamente dalla verifica dei conti annuali secon- do i principi della revisione ordinaria del CO3 (verifica dei conti). La società di audit  può basarsi, laddove opportuno, sui risultati della verifica dei conti.  5 La FINMA fissa i dettagli dei principi applicabili in materia di verifica.   Art. 6 Direzione della verifica  1 La direzione della verifica deve essere affidata ad auditor responsabili abilitati ai  sensi dell’articolo 9a della legge del 16 dicembre 20054 sui revisori (LSR).  2 La delega della direzione è esclusa.   Art. 7 Incompatibilità con un mandato di verifica  1 Sono incompatibili con un mandato di verifica le attività di una società di audit  presso un assoggettato alla vigilanza che potrebbero pregiudicare lo svolgimento  oggettivo della verifica, in particolare:   a. le consulenze in materia di vigilanza;   b. la consulenza, la verifica e la valutazione riguardo a transazioni che necessi- tano dell’autorizzazione o dell’approvazione della FINMA;   c. lo sviluppo e l’introduzione di sistemi a sostegno di funzioni nel campo della  conformità normativa, del diritto, del controllo dei rischi, della gestione dei  rischi o del controllo degli investimenti;       3 RS 220  4 RS 221.302     Audit dei mercati finanziari. O   3   956.161   d. la collaborazione e la consulenza in occasione dell’assunzione, della promo- zione o del licenziamento di persone che devono fornire la garanzia di una  attività irreprensibile o di altre persone con rilevanti funzioni chiave secondo  il diritto in materia di vigilanza, in particolare nei settori delle finanze, della  conformità normativa, del controllo dei rischi o della revisione interna;   e. l’attività quale attuario responsabile;   f. lo svolgimento della revisione interna.  2 La società di audit che ha ricevuto da un assoggettato alla vigilanza il mandato di  svolgere una verifica nell’ambito di una procedura di autorizzazione non può, nel  quadro della vigilanza continua, svolgere verifiche per tale assoggettato durante un  periodo di tre anni a partire dal rilascio dell’autorizzazione.   Art. 8 Durata del mandato e indennità  1 Alla durata del mandato degli auditor responsabili si applica per analogia  l’articolo 730a capoverso 2 CO5. Al termine di un mandato di verifica, gli auditor  responsabili possono rioccuparsi dello stesso mandato solo dopo un intervallo di  tre anni.  2 I mandati di verifica non possono essere indennizzati in modo forfettario. In parti- colare è vietato concludere un accordo che preveda un dispendio di tempo determi- nato.   Sezione 4: Rendiconto   Art. 9 Rapporto di verifica  1 Il rapporto di verifica deve esporre i risultati della verifica in modo completo,  chiaro e oggettivo. L’auditor responsabile e un altro revisore con diritto di firma ne  danno conferma apponendovi la loro firma.  2 Il rapporto di verifica deve essere redatto in una lingua ufficiale. Eventuali ecce- zioni necessitano del consenso della FINMA.   Art. 10 Struttura del rapporto di verifica  1 La FINMA disciplina la struttura del rapporto di verifica e indica gli allegati da  inoltrare.  2 La relazione completa di cui all’articolo 728b capoverso 1 CO6 deve essere inol- trata alla FINMA con il rapporto di verifica. La FINMA può esigere informazioni  complementari.       5 RS 220  6 RS 220     Vigilanza dei mercati finanziari   4   956.161   Art. 11 Irregolarità e raccomandazioni  1 Se constata la violazione di disposizioni legali in materia di vigilanza o di statuti,  regolamenti e direttive rilevanti secondo il diritto in materia di vigilanza, la società  di audit la rileva quale irregolarità. Rileva inoltre se la violazione è già stata elimi- nata.  2 Se constata punti deboli o rileva indizi che segnalano l’impossibilità di osservare in  un futuro prossimo le disposizioni legali in materia di vigilanza, la società di audit  emana una raccomandazione.   Art. 12 Termini  La FINMA disciplina i termini concernenti il rendiconto.   Sezione 5:  Obblighi degli assoggettati alla vigilanza e delle società di audit   Art. 13 Obblighi degli assoggettati alla vigilanza  1 La scelta e il cambiamento di una società di audit devono essere comunicati senza  indugio alla FINMA.  2 Tutti gli assoggettati alla vigilanza che fanno parte dello stesso gruppo o dello  stesso conglomerato devono incaricare la stessa società di audit o una società di  audit appartenente alla stessa rete. In casi motivati la FINMA può autorizzare ecce- zioni.  3 Gli assoggettati alla vigilanza sottopongono per tempo alle società di audit i rap- porti della loro revisione interna.   Art. 14 Obblighi delle società di audit  1 Le società di audit comunicano una volta all’anno alla FINMA i mandati degli  auditor responsabili, suddivisi secondo gli assoggettati alla vigilanza.  2 Esse comunicano una volta all’anno alla FINMA il dispendio e l’onorario conteg- giato all’assoggettato alla vigilanza per i servizi di revisione ai sensi dell’articolo 2  lettera a LSR7 nonché per i servizi che esulano dalla verifica.  3 In caso di cambiamento della società di audit, la società uscente concede alla  società subentrante la possibilità di consultare la documentazione relativa alla veri- fica.  4 Se diverse imprese di revisione forniscono contemporaneamente servizi di revi- sione ai sensi dell’articolo 2 lettera a LSR a un assoggettato alla vigilanza ai sensi  dell’articolo 3 LFINMA, esse si informano reciprocamente in merito ai risultati dei  loro servizi di revisione.       7 RS 221.302     Audit dei mercati finanziari. O   5   956.161   Sezione 6: Disposizioni finali   Art. 15 Abrogazione di un altro atto normativo  L’ordinanza sugli audit dei mercati finanziari del 15 ottobre 20088 è abrogata.   Art. 16 Modifica di altri atti normativi  La modifica di altri atti normativi è disciplinata nell’allegato.   Art. 17 Entrata in vigore  La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 2015.       8 [RU 2008 5363, 2013 607 all. n. 2]     Vigilanza dei mercati finanziari   6   956.161   Allegato  (art. 16)   Modifica di altri atti normativi   Gli atti normativi qui appresso sono modificati come segue:   ...9       9 Le mod. possono essere consultate alla RU 2014 4295.