RS 0.672.976.71   1   Traduzione   Convenzione  tra il Consiglio federale svizzero e il Governo dell’Ucraina   per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte   sul reddito e sul patrimonio   Conclusa il 30 ottobre 2000  Approvata dall’Assemblea federale il 25 settembre 20011  Entrata in vigore mediante scambio di note il 22 febbraio 2002   (Stato 16  ottobre 2020)     Il Consiglio federale svizzero,   e   il Governo dell’Ucraina,  desiderosi di sviluppare ulteriormente le loro relazioni economiche e di migliorare la  cooperazione in materia fiscale, nell’intento di concludere una Convenzione per  evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio  senza creare opportunità di non imposizione o di ridotta imposizione attraverso  l’evasione o l’elusione fiscali (incluse le strategie di abuso dei trattati fiscali («trea- ty-shopping») finalizzate a ottenere i benefici previsti dalla presente Convenzione a  beneficio indiretto di residenti di Stati terzi),  hanno convenuto quanto segue:2   Art. 1 Soggetti  La presente Convenzione si applica alle persone residenti di uno o di entrambi gli  Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  prelevate per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche  o dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di riscossione.  2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili  o immobili e le imposte sull’ammontare complessivo degli stipendi o dei salari.  3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:        RU 2002 4083; FF 2001 1444   1 RU 2002 4082  2 Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. il 24 gen. 2019 approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in   vigore dal 16 ott. 2020 (RU 2020 4709 4707; FF 2019 5811).   0.672.976.71    Doppia imposizione   2   0.672.976.71   a) per quanto concerne la Svizzera:   le imposte federali, cantonali e comunali   (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri- monio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri redditi) e   (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo- biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve e altri  elementi del patrimonio)    (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).  b) per quanto concerne l’Ucraina:   (i) l’imposta sugli utili delle imprese e  (ii) l’imposta personale sul reddito;    (qui di seguito indicate quali «imposta ucraina»).  4.  La Convenzione si applicherà anche alle imposte di natura identica o essenzial- mente analoga che verranno istituite da uno Stato contraente dopo la firma della  Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle imposte esistenti. Le autorità com- petenti degli Stati contraenti si comunicheranno reciprocamente le modifiche impor- tanti apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a)3 il termine «Svizzera» designa il territorio della Confederazione Svizzera in  accordo con il diritto internazionale e il suo diritto interno;   b) il termine «Ucraina» designa, usato in senso geografico, il territorio del- l’Ucraina, il suo zoccolo continentale e la sua zona economica (marittima)  esclusiva, compresi i territori al di fuori delle acque territoriali ucraine, che  in accordo con il diritto internazionale già attualmente sono o più tardi sa- ranno indicati come territori nei quali l’Ucraina può esercitare i suoi diritti in  relazione al fondo marino e al sottosuolo nonché alle risorse naturali;   c) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  secondo il contesto, la Svizzera o l’Ucraina;   d) il termine «cittadini» designa:  (i) le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato contraente,  (ii) le persone giuridiche, le società di persone e le altre associazioni costi-  tuite conformemente alla legislazione in vigore in uno Stato contraente;  e) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as-  sociazione di persone;       3 Nuovo testo giusta l’art. III n. 1 del Prot. il 24 gen. 2019 approvato dall’AF il   19 giu. 2020, in vigore dal 16 ott. 2020 (RU 2020 4709 4707; FF 2019 5811).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con l’Ucraina   3   0.672.976.71   f) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o altro ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   g) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   h) per «traffico internazionale» s’intende qualsiasi attività di trasporto effet- tuata per mezzo di una nave, di un aeromobile o di un veicolo stradale da  parte di un’impresa di uno Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la  nave, l’aeromobile o il veicolo stradale sia utilizzato esclusivamente tra loca- lità situate nell’altro Stato contraente;   i)4 l’espressione «autorità competente» designa:  (i)  in Ucraina, il ministro delle finanze dell’Ucraina o il suo rappresentante   autorizzato,  (ii)  in Svizzera, il capo del Dipartimento federale delle finanze o il suo rap-  presentante autorizzato;  j)5 l’espressione «istituto di previdenza» di uno Stato contraente designa un en-  te costituito in uno Stato contraente che è considerato come persona distinta  ai sensi del diritto fiscale e che è costituito e gestito esclusivamente per:  (i) l’amministrazione e il versamento di prestazioni di previdenza o presta-  zioni analoghe a favore di persone fisiche e che è regolamentato come  tale da questo Stato o da una sua suddivisione politica, o   (ii) l’investimento di averi per conto degli enti di cui al numero (i).  2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, le espres- sioni non diversamente definite hanno il significato che ad esse è attribuito dalla  legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della Convenzione, a meno  che il contesto non richieda una diversa interpretazione.   Art. 4 Residenza  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza  permanente, della sede della sua direzione, del suo luogo di registrazione o di ogni  altro criterio di natura analoga e comprende pure questo Stato, le sue suddivisioni  politiche e i suoi enti locali. Tuttavia, tale espressione non comprende le persone che  sono assoggettate a imposta in questo Stato soltanto per i redditi da fonti situate in  detto Stato o per il patrimonio ivi situato.6       4 Nuovo testo giusta l’art. III n. 2 del Prot. il 24 gen. 2019 approvato dall’AF il   19 giu. 2020, in vigore dal 16 ott. 2020 (RU 2020 4709 4707; FF 2019 5811).   5 Introdotto dall’art. III n. 3 del Prot. il 24 gen. 2019 approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in  vigore dal 16 ott. 2020 (RU 2020 4709 4707; FF 2019 5811).   6 Nuovo testo giusta l’art. IV del Prot. il 24 gen. 2019 approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in  vigore dal 16 ott. 2020 (RU 2020 4709 4707; FF 2019 5811).     Doppia imposizione   4   0.672.976.71   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente soltanto dello Stato nel quale ha  un’abitazione permanente; se dispone di un’abitazione permanente in cia- scuno degli Stati, essa è considerata residente soltanto dello Stato nel quale  le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli inte- ressi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali o se la medesima non ha un’abitazione permanente in al- cuno degli Stati, essa è considerata residente soltanto dello Stato in cui sog- giorna abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non  soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente sol- tanto dello Stato del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o non ha la cittadi- nanza di nessuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risol- vono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente soltanto dello Stato contraente in cui si trova la sede della sua  direzione effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.  2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;  b) una succursale;  c) un ufficio;  d) un’officina;  e) un laboratorio;  f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di   estrazione di risorse naturali e  g) un magazzino o un’altra struttura che sono usati come punto di vendita.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio costituisce una stabile  organizzazione solo quando la sua durata oltrepassa i dodici mesi.  4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non si considera che  vi sia «stabile organizzazione» se:     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con l’Ucraina   5   0.672.976.71   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o fornitura di  merci o beni appartenenti all’impresa;   b) le merci o i beni appartenenti all’impresa sono immagazzinati ai soli fini di  deposito, di esposizione o fornitura;   c) le merci o i beni appartenenti all’impresa sono immagazzinati ai soli fini del- la lavorazione o trasformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o beni o di  raccogliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di effettuare ricerche scientifiche o di esercitare attività  analoghe che abbiano carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate nelle lettere a) - e), a condizione che l’insieme delle atti- vità della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carat- tere preparatorio o ausiliario.   5.  Se una persona – diversa da un agente che goda di uno status indipendente di cui  al paragrafo 6 – agisce per conto di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di  poteri che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa ed esercita  abitualmente questi poteri in detto Stato o dispone di un deposito di merci o beni  appartenente a un’impresa, dal quale effettua regolarmente vendite a nome di  quest’ultima, l’impresa, nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, è considerata  come avente una stabile organizzazione in questo Stato per tutte le attività che que- sta persona esercita per l’impresa, tranne nel caso in cui le attività di questa persona  si limitino a quelle menzionate nel paragrafo 4 che, se fossero esercitate attraverso  una sede fissa d’affari, non permetterebbero di considerare questa organizzazione  come una stabile organizzazione secondo le disposizioni del succitato paragrafo.  6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che vi eserciti la propria attività per mezzo di un media- tore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di uno  status indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della loro  ordinaria attività.  7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  quest’altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione sia in altro modo) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni immobili (com- presi i redditi delle attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente  sono imponibili in detto altro Stato.     Doppia imposizione   6   0.672.976.71   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori relativi ai beni immobili, le scorte vive o morte delle aziende  agricole e forestali, i diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato  riguardanti la proprietà fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a  canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di  giacimenti minerari, sorgenti e altre risorse naturali; le navi, gli aeromobili e i vei- coli stradali non sono considerati beni immobili.  3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma d’utilizzazione di  beni immobili.  4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una professione indipendente.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, tranne nel caso in cui l’impresa eserciti la sua attività nell’altro Stato con- traente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal  modo la sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato, ma sol- tanto nella misura in cui detti utili siano attribuibili a detta stabile organizzazione.  2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a detta stabile  organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa  distinta e separata svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o  analoghe e avesse trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui è stabile orga- nizzazione.  3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione tutte le spese sostenute, comprese le spese di direzione e le spese generali  d’amministrazione che sarebbero deducibili se la stabile organizzazione fosse  un’impresa autonoma, nella misura in cui esse possano essere ragionevolmente  attribuite alla stabile organizzazione, sia nello Stato in cui è situata la stabile orga- nizzazione, sia altrove.  4.  Qualora uno Stato contraente segua la prassi di determinare gli utili da attribuire  a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi dell’impresa fra  le diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 non impediscono a detto Stato  contraente di determinare gli utili imponibili secondo la ripartizione in uso; tuttavia,  il metodo di riparto adottato dovrà essere tale che il risultato sia conforme ai principi  del presente articolo.  5.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci o beni per l’impresa.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con l’Ucraina   7   0.672.976.71   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, tranne nel caso  in cui esistano sufficienti motivi per procedere diversamente.  7.  Uno Stato contraente non può eseguire una rettifica degli utili attribuibili alla  stabile organizzazione di un’impresa di uno Stato contraente decorsi cinque anni  dalla fine dell’anno fiscale in cui gli utili sarebbero stati attribuibili alla stabile  organizzazione. Le disposizioni del presente paragrafo non sono applicabili in caso  di frode od omissione volontaria.7  8.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono pre- giudicate da quelle del presente articolo.8   Art. 8 Traffico internazionale  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente derivanti dall’esercizio, in traffico  internazionale, di navi, aeromobili o veicoli stradali sono imponibili soltanto in detto  Stato contraente.  2.  Nell’applicazione del presente articolo sono considerati utili derivanti dall’eser- cizio, in traffico internazionale, di navi o aeromobili anche:   a) il reddito derivante unicamente dalla locazione di navi o aeromobili e  b) gli utili derivanti dalla locazione di contenitori (inclusi rimorchio e relativa   attrezzatura per il trasporto dei contenitori) utilizzati per il trasporto di merci  e beni,    se la locazione costituisce un’attività accessoria dell’esercizio, in traffico internazio- nale, di navi e aeromobili.  3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1.  Allorché:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente, o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,       7 Introdotto dall’art. V n. 1 del Prot. il 24 gen. 2019 approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in  vigore dal 16 ott. 2020 (RU 2020 4709 4707; FF 2019 5811).   8  Originario par. 7.     Doppia imposizione   8   0.672.976.71   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese sono vincolate, nelle loro relazioni  commerciali o finanziarie, da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi da uno Stato contraente negli  utili di questa impresa e tassati in conseguenza.  2.  Quando uno Stato contraente include negli utili di un’impresa di questo Stato, e  tassa di conseguenza, utili sui quali un’impresa dell’altro Stato contraente è stata  tassata in questo altro Stato e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati con- seguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra le due imprese  fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, l’altro Stato  procede a una rettifica appropriata dell’ammontare d’imposta prelevato su questi  utili. Per determinare questa rettifica occorre tener conto delle altre disposizioni  della presente Convenzione; se necessario, le autorità competenti degli Stati con- traenti si consultano.9  3.  Uno Stato contraente non rettificherà gli utili di un’impresa nei casi previsti dal  paragrafo 1 allo spirare dei termini previsti dalla sua legislazione nazionale e, in  nessun caso, se sono trascorsi più di cinque anni a partire dalla fine dell’anno in cui  gli utili oggetto di tale rettifica sarebbero stati conseguiti da un’impresa di questo  Stato. Il presente paragrafo non è applicabile in caso di frode od omissione volonta- ria.   Art. 1010 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.  2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello Stato contraente di cui  la società che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se la persona che riceve i dividendi ne è il beneficiario effettivo, l’imposta  così applicata non può eccedere:   a) il 5 per cento dei dividendi, se il beneficiario effettivo è una società (diversa  da una società di persone) che detiene direttamente almeno il 10 per cento  del capitale della società che paga i dividendi;   b) il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, in tutti gli altri casi.  3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, lo Stato contraente di cui è residente  la società che paga i dividendi esclude dall’imposizione i dividendi pagati se il  beneficiario effettivo dei dividendi è il Governo dell’altro Stato contraente, una sua  suddivisione politica, un suo ente locale, la banca centrale o un istituto di previdenza  dell’altro Stato contraente.       9 Nuovo testo giusta l’art. VI del Prot. il 24 gen. 2019 approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in  vigore dal 16 ott. 2020 (RU 2020 4709 4707; FF 2019 5811).   10 Nuovo testo giusta l’art. VII del Prot. il 24 gen. 2019 approvato dall’AF il 19 giu. 2020,  in vigore dal 16 ott. 2020 (RU 2020 4709 4707; FF 2019 5811).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con l’Ucraina   9   0.672.976.71   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliscono di comune accordo le  modalità di applicazione dei paragrafi 2 e 3. Le disposizioni dei paragrafi 2 e 3 non  riguardano l’imposizione della società per gli utili con i quali sono pagati i dividen- di.  5.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni o da altre quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i  redditi di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle  azioni secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società distributrice.  6.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non sono applicabili se il beneficiario effet- tivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato con- traente, di cui è residente la società che paga i dividendi, un’attività commerciale o  industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata oppure una professio- ne indipendente mediante una base fissa ivi situata e se la partecipazione generatrice  dei dividendi si ricollega effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa.  In tale ipotesi, sono applicabili le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a  seconda dei casi.  7.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ritragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, tranne nel caso in cui tali dividendi siano pagati a un  residente di detto altro Stato o la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolle- ghi effettivamente a una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto  altro Stato, né prelevare alcuna imposta sugli utili non distribuiti della società, anche  se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o  redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.  2.  Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato contraente dal  quale provengono e in conformità della legislazione di detto Stato, ma se il benefi- ciario effettivo degli interessi è residente dell’altro Stato contraente, l’imposta così  applicata non può eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo degli interessi.11  3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi di cui al paragrafo 1  provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro Stato contraente  che ne è il beneficiario effettivo sono imponibili solo in detto altro Stato, se:   a) il beneficiario effettivo è lo stesso Stato contraente, una sua suddivisione po- litica, un suo ente locale o la banca centrale;   b) gli interessi sono pagati dallo Stato contraente dal quale provengono, da una  sua suddivisione politica o un suo ente locale; o       11 Nuovo testo giusta l’art. VIII n. 1 del Prot. il 24 gen. 2019 approvato dall’AF il   19 giu. 2020, in vigore dal 16 ott. 2020 (RU 2020 4709 4707; FF 2019 5811).     Doppia imposizione   10   0.672.976.71   c) gli interessi sono pagati per un mutuo o un credito concesso, garantito o as- sicurato da detto Stato, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o  una sua organizzazione di promozione delle esportazioni.12   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le  modalità d’applicazione delle limitazioni dei paragrafi 2 e 3.  5.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, anche se corredati da diritti di pegno su fondi o una clausola di  partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni, compresi i premi e altri utili relativi a obbligazioni a premi.  Le penalità per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del presen- te articolo.  6.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il beneficia- rio effettivo degli interessi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente dal quale provengono gli interessi un’attività industriale o commerciale  per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata o una professione indipendente  mediante una base fissa ivi situata, e il credito generatore degli interessi si ricollega  effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.  7.   Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debito- re è un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso  residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile orga- nizzazione o una base fissa per la quale è stato contratto il debito sul quale sono  pagati gli interessi e questi sono a carico della stabile organizzazione o della base  fissa, gli interessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la  stabile organizzazione o la base fissa.13  8.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.   Art. 1214 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in questo altro Stato.       12 Nuovo testo giusta l’art. VIII n. 1 del Prot. il 24 gen. 2019 approvato dall’AF il   19 giu. 2020, in vigore dal 16 ott. 2020 (RU 2020 4709 4707; FF 2019 5811).   13 Nuovo testo giusta l’art. VIII n. 2 del Prot. il 24 gen. 2019 approvato dall’AF il   19 giu. 2020, in vigore dal 16 ott. 2020 (RU 2020 4709 4707; FF 2019 5811).   14  Aggiornato dall’art. IX del Prot. il 24 gen. 2019 approvato dall’AF il 19 giu. 2020,  in vigore dal 16 ott. 2020 (RU 2020 4709 4707; FF 2019 5811).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con l’Ucraina   11   0.672.976.71   2.  Tuttavia, tali canoni possono essere tassati anche nello Stato contraente dal quale  provengono e in conformità della legislazione di detto Stato, ma, se il beneficiario  effettivo dei canoni è un residente dell’altro Stato contraente, l’imposta così applica- ta non può eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo dei canoni.  3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le  modalità d’applicazione delle limitazioni dei paragrafi 2 e 3.  4. Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti:   a) per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere letterarie o  artistiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche e le videocassette o le  registrazioni su nastro per trasmissioni radiofoniche e televisive, e   b) per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere scientifiche,  brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti,  formule o procedimenti segreti, come pure per informazioni concernenti  esperienze di carattere industriale, commerciale o scientifico.   5. Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il beneficia- rio effettivo dei canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente dal quale provengono i canoni, un’attività commerciale o industriale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata o una professione indipendente  mediante una base fissa ivi situata e i diritti o i beni generatori dei canoni si ricolle- ghino effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, tro- vano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.  6. I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente, quando il debitore è  un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia esso residente  o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione o  una base fissa per la quale è stato contratto l’obbligo di pagamento dei canoni e che  come tale ne sopporta l’onere, i canoni stessi si considerano provenienti dallo Stato  contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.  7. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 e situati nell’altro Stato con- traente sono imponibili in quest’ultimo Stato.  2.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione:     Doppia imposizione   12   0.672.976.71   a) di diritti di partecipazione, il cui controvalore è costituito totalmente o prin- cipalmente, direttamente o indirettamente, da beni immobili situati nell’altro  Stato contraente, oppure   b) di una quota di una società di persone, i cui attivi sono costituiti soprattutto  da beni immobili situati nell’altro Stato contraente o da diritti di partecipa- zione conformemente alla lettera a),   sono imponibili in questo altro Stato.  3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, ovvero di beni mobili appartenenti a una base fissa di cui dispone un  residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una  professione indipendente, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di detta stabile  organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base fissa, sono  imponibili in detto altro Stato.  4.  Gli utili di un’impresa residente di uno Stato contraente derivanti dall’alienazione  di navi, aeromobili o veicoli stradali impiegati nel traffico internazionale e di beni  mobili adibiti al loro esercizio sono imponibili soltanto in questo Stato.  5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati nei  paragrafi 1, 2, 3 e 4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante  è residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o d’altre attività indipendenti sono imponibili soltanto in detto Stato,  tranne nel caso in cui questo residente disponga abitualmente nell’altro Stato con- traente di una base fissa per l’esercizio della propria attività. Ove disponga di una  tale base fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato, ma unicamente nella misura  in cui essi sono imputabili a detta base fissa.  2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e periti conta- bili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Fatte salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato, tranne nel caso  in cui l’attività sia svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le  rimunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in quest’altro Stato.  2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con l’Ucraina   13   0.672.976.71   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  oltrepassano in totale 183 giorni in un arco di dodici mesi che inizia o finisce  nel corso dell’anno fiscale considerato, e   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato, e   c) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le rimunerazioni per- cepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi, aeromobili o  veicoli stradali impiegati nel traffico internazionale da un’impresa di uno Stato con- traente, sono imponibili in questo Stato.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio d’ammini- strazione o di vigilanza o di un altro organo analogo di una società residente del- l’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato con- traente in qualità d’artista dello spettacolo, come artista di teatro, del cinema, della  radio o della televisione, o in qualità di musicista o di sportivo sono imponibili in  detto altro Stato.  2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito a una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito è imponibile nello Stato con- traente dove dette prestazioni sono svolte, nonostante le disposizioni degli articoli 7,  14 e 15. Le disposizioni del presente paragrafo non si applicano qualora sia stabilito  che né l’artista dello spettacolo o lo sportivo né persone a lui associate partecipano  direttamente agli utili di quest’altra persona.  3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi provenienti da atti- vità esercitate da artisti e sportivi, se detti redditi derivano in maniera rilevante,  direttamente o indirettamente, da fondi pubblici.   Art. 18 Pensioni  Fatte salve le disposizioni dell’articolo 19 paragrafo 2, le pensioni e le altre rimune- razioni analoghe, pagate a un residente di uno Stato contraente in relazione a un  precedente lavoro subordinato, sono imponibili soltanto in detto Stato.     Doppia imposizione   14   0.672.976.71   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) Le rimunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato contraente, da   una sua suddivisione politica o da un suo ente locale a una persona fisica, in  corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione o ente locale, sono im- ponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali rimunerazioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato con- traente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la persona fisica sia un re- sidente di detto altro Stato contraente e  (i) abbia la cittadinanza di detto Stato o  (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.  2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente, da una sua suddivisione   politica o da un suo ente locale direttamente o mediante prelevamento da  fondi da essi costituiti, a una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a  tale Stato, suddivisione politica o ente locale, sono imponibili soltanto in  questo Stato.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia un residente di questo Stato e ne abbia la citta- dinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano alle rimunerazioni e alle  pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi nell’ambito di un’attività industriale o  commerciale esercitata da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o  da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è, o era imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente  e che soggiorna nell’altro Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o di attendere  alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di manteni- mento, di studio o di formazione professionale, non sono imponibili in questo altro  Stato, a condizione che tali somme provengano da fonti situate fuori di questo Stato.   Art. 21 Altri redditi  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, di qualsiasi pro- venienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Conven- zione sono imponibili soltanto in tale Stato.  2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli pro- venienti da beni immobili come sono definiti nell’articolo 6 paragrafo 2, quando il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile organizza- zione ivi situata o una professione indipendente mediante una base fissa ivi situata,  cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In tale ipotesi  trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con l’Ucraina   15   0.672.976.71   3.  Le disposizioni del presente articolo non si applicano alle imposte trattenute alla  fonte sulle vincite alle lotterie.   Art. 22 Patrimonio  1.  Il patrimonio costituito da beni immobili, nel senso dell’articolo 6, posseduto da  un residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente è imponibile  in detto altro Stato.  2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o appartenenti a una base fissa di cui un residente di uno Stato contraente  dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione indipendente è  imponibile in detto altro Stato.  3.  Il patrimonio costituito da navi, aeromobili e veicoli stradali gestiti nel traffico  internazionale da un’impresa residente di uno Stato contraente, e da beni mobili  adibiti al loro esercizio, è imponibile soltanto in questo Stato contraente.  4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 23 Eliminazione della doppia imposizione  1.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a)15 Qualora un residente della Svizzera ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Ucraina, la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto patrimonio, fatte  salve le disposizioni della lettera b), ma può, per determinare l’imposta affe- rente al rimanente reddito o al rimanente patrimonio di questo residente, ap- plicare l’aliquota corrispondente all’intero reddito o all’intero patrimonio,  senza tener conto dell’esenzione. Tuttavia, questa esenzione si applica agli  utili di cui all’articolo 13 paragrafo 2 unicamente se ne è comprovata l’effet- tiva imposizione in Ucraina.   b) Qualora un residente di Svizzera riceva dividendi, interessi o canoni che se- condo le disposizioni degli articoli 10, 11 o 12 sono imponibili in Ucraina, la  Svizzera accorda, su domanda del residente, uno sgravio che può avere le  seguenti forme:  (i) computo dell’imposta pagata in Ucraina, giusta le disposizioni degli ar-  ticoli 10, 11 e 12, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto resi- dente; l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde al  reddito imponibile in Ucraina; o   (ii) riduzione forfetaria dell’imposta svizzera; o      15 Nuovo testo giusta l’art. X del Prot. il 24 gen. 2019 approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in  vigore dal 16 ott. 2020 (RU 2020 4709 4707; FF 2019 5811).     Doppia imposizione   16   0.672.976.71   (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi, degli interessi o  dei canoni di cui si tratta, pari almeno all’imposta prelevata in Ucraina  sull’ammontare lordo dei dividendi, degli interessi o dei canoni.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle conven- zioni internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le  doppie imposizioni.   c) Una società residente di Svizzera, che riceva dividendi da una società resi- dente dell’Ucraina, fruisce, per quanto concerne la riscossione dell’imposta  svizzera afferente a detti dividendi, delle medesime agevolazioni di cui be- neficerebbe se la società che paga i dividendi fosse residente della Svizzera.   2.  Per quanto concerne l’Ucraina, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) Fatte salve le disposizioni del diritto dell’Ucraina (che non devono intaccare  il principio che segue) concernenti il computo di imposte pagate al di fuori  dell’Ucraina, l’imposta svizzera pagata conformemente al diritto svizzero e  in accordo con la presente Convenzione direttamente o per deduzione, su  utili, redditi o patrimoni imponibili provenienti da fonte svizzera, è compu- tata su tutte le imposte ucraine che sono riscosse sugli stessi utili, redditi o  patrimoni sui quali l’imposta svizzera è stata calcolata.   b) L’ammontare così computato non può eccedere la frazione dell’imposta sul  reddito o sul patrimonio, calcolata prima del computo, corrispondente al  reddito o al patrimonio imponibile in Svizzera.   c) Qualora un residente dell’Ucraina ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, conformemente alle disposizioni della presente Convenzione, sono  esenti dall’imposta in questo Stato, l’Ucraina può nondimeno tener conto di  questi redditi o di questo patrimonio esenti dall’imposta per determinare  l’imposta afferente al rimanente reddito o al rimanente patrimonio di questo  residente.   3.  Ai fini dell’applicazione delle disposizioni dei paragrafi 1 e 2 del presente arti- colo, gli utili, i redditi e gli utili in capitale di un residente di uno Stato contraente  che conformemente alla presente Convenzione sono imposti nell’altro Stato con- traente, sono considerati come provenienti da quest’altro Stato.   Art. 24 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato con- traente ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più  onerosi di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro  Stato che si trovino nella stessa situazione, segnatamente in relazione alla residenza.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 1, la presente disposizione si applica pari- menti alle persone che non sono residenti di nessuno dei due Stati contraenti.  2.  Gli apolidi, che sono residenti di uno Stato contraente, non sono assoggettati in  uno Stato contraente ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo ad essa relativo,     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con l’Ucraina   17   0.672.976.71   diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini dello  Stato in questione che si trovino nella stessa situazione.  3.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favo- revole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la  medesima attività.  4.  Per quanto non siano applicabili le disposizioni dell’articolo 9, dell’articolo 11  paragrafo 8 o dell’articolo 12 paragrafo 8, gli interessi, i canoni e altre spese pagati  da un’impresa di uno Stato contraente a un residente dell’altro Stato contraente sono  deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di tale impresa, come se  fossero pagati a un residente del primo Stato. Allo stesso modo, i debiti di un’im- presa di uno Stato contraente nei confronti di un residente dell’altro Stato contraente  sono deducibili, ai fini della determinazione del patrimonio imponibile di tale impre- sa, nelle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero contratti nei con- fronti di un residente del primo Stato.  5.  Le imprese di uno Stato contraente il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro Stato  contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposizione  o ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potran- no essere assoggettate altre imprese analoghe del primo Stato.  6.  Le disposizioni del presente articolo non possono essere interpretate nel senso  che facciano obbligo a uno Stato contraente di accordare a persone fisiche che non  sono residenti di questo Stato le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni  d’imposta che esso accorda alle proprie persone fisiche residenti alle condizioni  previste da leggi di validità generale.  7.  Le disposizioni del presente articolo si applicano alle imposte di ogni natura e  denominazione, nonostante le disposizioni dell’articolo 2.   Art. 25 Procedura amichevole  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportino o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alla presente  Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici previsti dalla  legislazione nazionale di tali Stati, sottoporre il suo caso all’autorità competente di  uno dei due Stati contraenti. Il caso deve essere sottoposto entro i tre anni che se- guono la prima notificazione della misura che comporta un’imposizione non con- forme alle disposizioni della presente Convenzione.16  2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere a una soluzione soddisfacente, si adopera per regolare il caso in via di ami- chevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al fine  di evitare un’imposizione non conforme alla Convenzione.       16 Nuovo testo giusta l’art. XI n. 1 del Prot. il 24 gen. 2019 approvato dall’AF il   19 giu. 2020, in vigore dal 16 ott. 2020 (RU 2020 4709 4707; FF 2019 5811).     Doppia imposizione   18   0.672.976.71   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via di  amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o all’ap- plicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di eliminare  la doppia imposizione nei casi non previsti dalla presente Convenzione.17  4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  di loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti. Qualora uno  scambio orale di opinioni possa facilitare tale accordo, è possibile ricorrere a un tale  scambio di opinioni nell’ambito di una commissione composta da rappresentanti  delle autorità competenti degli Stati contraenti.   Art. 25a18 Arbitrato  1.  Qualora:   a) in virtù dell’articolo 25 paragrafo 1, una persona abbia sottoposto un caso  all’autorità competente di uno Stato contraente in quanto le misure adottate  da uno o da entrambi gli Stati contraenti hanno comportato per tale persona  un’imposizione non conforme alle disposizioni della Convenzione; e   b) le autorità competenti non siano in grado di raggiungere un accordo per ri- solvere il caso secondo l’articolo 25 paragrafo 2 entro un periodo di tre anni  a decorrere dalla data di inizio di cui al paragrafo 8 o 9, a seconda del caso  (salvo che, prima della scadenza di tale periodo, le autorità competenti degli  Stati contraenti abbiano concordato un diverso periodo di tempo con riferi- mento a tale caso e abbiano informato la persona che ha sottoposto il caso),   le questioni non risolte relative al caso sono sottoposte, se la persona ne fa richiesta  per scritto, ad arbitrato secondo le modalità indicate nel presente articolo, in con- formità alle regole o procedure concordate dalle autorità competenti degli Stati con- traenti ai sensi delle disposizioni del paragrafo 10.  2.   Se un’autorità competente ha sospeso la procedura amichevole di cui al paragra- fo 1 poiché un caso riguardante una o più delle stesse questioni è pendente in sede  giudiziaria o davanti a un tribunale amministrativo, il periodo di cui al paragrafo 1  lettera b) si interrompe fino al momento in cui una decisione definitiva sia stata resa  in sede giudiziaria o davanti a un tribunale amministrativo oppure fino al momento  in cui il caso sia stato sospeso o ritirato. Inoltre, se una persona che ha sottoposto un  caso e un’autorità competente hanno concordato di sospendere la procedura amiche- vole, il periodo di cui al paragrafo 1 lettera b) si interrompe fino a quando la sospen- sione sia stata revocata.  3.  Se entrambe le autorità competenti convengono che una persona direttamente  interessata dal caso non abbia fornito in tempo utile ogni informazione aggiuntiva  rilevante richiesta da una delle due autorità competenti successivamente all’inizio  del periodo di tempo di cui al paragrafo 1 lettera b), questo periodo di tempo è esteso       17 Per. introdotto dall’art. XI n. 2 del Prot. il 24 gen. 2019 approvato dall’AF il   19 giu. 2020, in vigore dal 16 ott. 2020 (RU 2020 4709 4707; FF 2019 5811).   18 Introdotto dall’art. XII del Prot. il 24 gen. 2019 approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in  vigore dal 16 ott. 2020 (RU 2020 4709 4707; FF 2019 5811).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con l’Ucraina   19   0.672.976.71   per un lasso di tempo pari al periodo che ha inizio alla data in cui l’informazione era  stata richiesta e che termina alla data in cui l’informazione è stata fornita.  4.  a) La decisione arbitrale concernente le questioni sottoposte ad arbitrato è   attuata mediante l’accordo amichevole riguardante il caso di cui al paragra- fo 1. La decisione arbitrale è definitiva.   b) La decisione arbitrale è vincolante per entrambi gli Stati contraenti, salvo nei  seguenti casi:  (i) se una persona direttamente interessata dal caso non accetta l’accordo   amichevole che dà attuazione alla decisione arbitrale. In tal caso, il caso  non può essere oggetto di ulteriore esame da parte delle autorità compe- tenti. L’accordo amichevole che dà attuazione alla decisione arbitrale  concernente il caso si considera non accettato da una persona diretta- mente interessata dal caso, se ciascuna persona direttamente interessata  dal caso non ritira, entro 60 giorni dalla data in cui la notifica  dell’accordo amichevole è inviata alla persona, tutte le questioni risolte  nell’accordo amichevole che dà attuazione alla decisione arbitrale,  dall’esame di qualsiasi sede giudiziaria o tribunale amministrativo o al- trimenti termina qualsiasi procedimento giudiziario o amministrativo  pendente relativo a tali questioni, coerentemente con detto accordo ami- chevole;   (ii) se una decisione definitiva di un tribunale di uno degli Stati contraenti  dichiara che la decisione arbitrale è invalida. In tal caso, la richiesta di  arbitrato ai sensi del paragrafo 1 è considerata come non presentata e la  procedura arbitrale è considerata come non avvenuta (salvo ai fini del  par. 15, 16 o 19). In tal caso, può essere presentata una nuova richiesta  di arbitrato, a meno che le autorità competenti convengano che tale  nuova richiesta non è consentita;   (iii) se una persona direttamente interessata dal caso promuove un conten- zioso, in merito alle questioni che sono state risolte dall’accordo ami- chevole che dà attuazione alla decisione arbitrale, in qualsiasi sede giu- diziaria o tribunale amministrativo.   5.  L’autorità competente che ha ricevuto la richiesta iniziale di procedura amichevo- le di cui al paragrafo 1 lettera a), entro due mesi di calendario dalla ricezione della  richiesta:   a) invia una notifica della ricezione della richiesta alla persona che ha sottopo- sto il caso; e   b) invia una notifica di tale richiesta, unitamente ad una copia della richiesta,  all’autorità competente dell’altro Stato contraente.   6.  Entro i tre mesi di calendario successivi alla ricezione della richiesta di una pro- cedura amichevole (o di una copia di essa inviata dall’autorità competente dell’altro  Stato contraente) l’autorità competente:     Doppia imposizione   20   0.672.976.71   a) notifica alla persona che ha sottoposto il caso e all’altra autorità competente  l’avvenuta ricezione delle informazioni necessarie a procedere a un esame  nel merito del caso; o   b) richiede a tal fine informazioni supplementari a tale persona.  7.  Se, ai sensi del paragrafo 6 lettera b), una o entrambe le autorità competenti han- no richiesto alla persona che ha sottoposto il caso informazioni supplementari neces- sarie a procedere a un esame nel merito del caso, l’autorità competente che ha ri- chiesto le informazioni supplementari notifica, entro tre mesi di calendario dalla  ricezione delle informazioni supplementari fornite da tale persona, a tale persona e  all’altra autorità competente:   a) che essa ha ricevuto le informazioni richieste; o  b) che mancano ancora alcune delle informazioni richieste.   8.  Se nessuna autorità competente ha richiesto informazioni supplementari ai sensi  del paragrafo 6 lettera b), la data di inizio di cui al paragrafo 1 è la prima tra:   a) la data in cui entrambe le autorità competenti hanno effettuato la notifica alla  persona che ha sottoposto il caso ai sensi del paragrafo 6 lettera a); e   b) la data che segue di tre mesi di calendario la data di notifica all’autorità  competente dell’altro Stato contraente ai sensi del paragrafo 5 lettera b).   9.  Se sono state richieste informazioni supplementari ai sensi del paragrafo 6 let- tera b), la data di inizio di cui al paragrafo 1 è la prima tra:   a) l’ultima data in cui le autorità competenti che hanno richiesto informazioni  supplementari hanno effettuato la notifica alla persona che ha sottoposto il  caso e all’altra autorità competente ai sensi del paragrafo 7 lettera a); e   b) la data che segue di tre mesi di calendario la ricezione, da parte di entrambe  le autorità competenti, di tutte le informazioni richieste da una delle autorità  competenti fornite dalla persona che ha sottoposto il caso.   Se, tuttavia, una o entrambe le autorità competenti inviano la notifica di cui al para- grafo 7 lettera b), tale notifica è considerata quale richiesta di informazioni supple- mentari ai sensi del paragrafo 6 lettera b).  10.  Le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliscono mediante accordo  amichevole ai sensi dell’articolo 25 paragrafo 3 le modalità di applicazione delle  disposizioni contenute nel presente articolo, comprese le informazioni minime ne- cessarie affinché ciascuna autorità competente proceda a un esame nel merito del  caso. Tale accordo deve essere concluso prima della data in cui le questioni non  risolte in un caso possono essere sottoposte per la prima volta ad arbitrato e può  essere successivamente modificato.  11.  Salvo che le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliscano di comune  accordo regole diverse, i paragrafi 12–14 si applicano ai fini del presente articolo.  12.  Le seguenti regole disciplinano la nomina dei membri di un collegio arbitrale:   a) il collegio arbitrale è composto da tre membri, persone fisiche, con compe- tenze o esperienza in materia di fiscalità internazionale;     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con l’Ucraina   21   0.672.976.71   b) ciascuna autorità competente designa un membro del collegio entro  60 giorni dalla data della richiesta di arbitrato ai sensi del paragrafo 1. I due  membri del collegio così designati nominano, entro 60 giorni dall’ultima de- signazione, un terzo membro che assume le funzioni di Presidente del colle- gio arbitrale. Il Presidente non deve avere la nazionalità né essere residente  di uno dei due Stati contraenti;   c) ogni membro nominato nel collegio arbitrale deve essere imparziale e indi- pendente rispetto alle autorità competenti, alle amministrazioni fiscali e ai  ministeri delle finanze degli Stati contraenti e a tutte le persone direttamente  interessate dal caso (nonché ai loro consulenti) al momento dell’accettazione  della nomina, deve mantenere la propria imparzialità e indipendenza durante  tutta la procedura e deve evitare successivamente, per un periodo di tempo  ragionevole, qualsiasi condotta che possa pregiudicare l’aspetto di imparzia- lità e indipendenza dei membri del collegio rispetto alla procedura.   13.  Nel caso in cui l’autorità competente di uno Stato contraente non nomini un  membro del collegio arbitrale secondo le modalità ed entro i termini temporali spe- cificati nel paragrafo 12 oppure concordati dalle autorità competenti degli Stati  contraenti, un membro viene designato per conto di tale autorità competente dal  funzionario più alto in grado del Centro per le politiche e l’amministrazione fiscali  dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico che non abbia la  nazionalità di alcuno dei due Stati contraenti.  14.  Se i due membri del collegio arbitrale inizialmente designati non nominano il  Presidente secondo le modalità ed entro i termini temporali specificati nel paragra- fo 12 oppure concordati dalle autorità competenti degli Stati contraenti, il Presidente  viene designato dal funzionario più alto in grado del Centro per le politiche e l’am- ministrazione fiscali dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo econo- mico che non abbia la nazionalità di alcuno dei due Stati contraenti.  15.  Soltanto ai fini dell’applicazione delle disposizioni contenute nel presente  articolo e nell’articolo 26 e della legislazione nazionale degli Stati contraenti relative  allo scambio di informazioni, alla confidenzialità e all’assistenza amministrativa, i  membri del collegio arbitrale e un massimo di tre collaboratori per ogni membro (e i  potenziali membri del collegio soltanto nella misura necessaria a verificare la loro  capacità di soddisfare i requisiti per esercitare la funzione di membro del collegio)  sono considerati persone o autorità alle quali si possono comunicare informazioni.  Le informazioni ricevute dal collegio arbitrale o dai potenziali membri del collegio e  le informazioni che le autorità competenti ricevono dal collegio arbitrale sono consi- derate informazioni scambiate ai sensi delle disposizioni dell’articolo 26.  16.  Le autorità competenti degli Stati contraenti assicurano che i membri del colle- gio arbitrale e i loro collaboratori si impegnino per scritto, prima di partecipare a una  procedura arbitrale, a trattare qualsiasi informazione concernente la procedura arbi- trale in conformità agli obblighi di confidenzialità e di non divulgazione indicati  nelle disposizioni dell’articolo 26 paragrafo 2 nonché ai sensi delle leggi applicabili  degli Stati contraenti.     Doppia imposizione   22   0.672.976.71   17.  Ai fini del presente articolo e delle disposizioni dell’articolo 25, la procedura  amichevole nonché la procedura arbitrale riguardante un caso si conclude se, in  qualsiasi momento dopo la presentazione di una richiesta di arbitrato e prima che il  collegio arbitrale abbia comunicato la propria decisione alle autorità competenti  degli Stati contraenti:   a) le autorità competenti degli Stati contraenti raggiungono un accordo ami- chevole per risolvere il caso; o   b) la persona che ha sottoposto il caso ritira la richiesta di arbitrato o la richie- sta di procedura amichevole.   18.  Salvo nella misura in cui le autorità competenti degli Stati contraenti concordino  regole diverse, le seguenti regole si applicano a una procedura arbitrale ai sensi del  presente articolo:   a) dopo che un caso è stato sottoposto ad arbitrato, l’autorità competente di cia- scuno Stato contraente sottopone al collegio arbitrale, entro una data stabilita  di comune accordo, una proposta di risoluzione di tutte le questioni irrisolte  nel caso (tenendo conto di tutti gli accordi precedentemente raggiunti in tale  caso dalle autorità competenti degli Stati contraenti). La proposta di risolu- zione si limita all’indicazione di specifici importi monetari (per esempio ri- guardanti redditi o spese) oppure, laddove specificato, all’aliquota massima  d’imposta applicata ai sensi della presente Convenzione, per ciascuna rettifi- ca o questione similare oggetto del caso. Nel caso in cui le autorità compe- tenti degli Stati contraenti non siano riuscite a raggiungere un accordo su  una questione concernente le condizioni per l’applicazione di una disposi- zione della Convenzione (qui di seguito indicata come «questione prelimina- re»), quali se una persona fisica sia un residente o se sussista una stabile or- ganizzazione, le autorità competenti possono sottoporre proposte di risolu- zione alternative concernenti le questioni la cui determinazione è subordi- nata alla risoluzione di tali questioni preliminari;   b) l’autorità competente di ciascuno Stato contraente può anche sottoporre  all’esame del collegio arbitrale un documento a supporto della propria posi- zione. Ciascuna autorità competente che sottopone una proposta di risoluzi- one o un documento a supporto della propria posizione ne fornisce una copia  all’altra autorità competente entro la data in cui devono essere presentati la  proposta di risoluzione e il documento di posizione. Ciascuna autorità com- petente può anche sottoporre al collegio arbitrale, entro una data stabilita di  comune accordo, una memoria di replica alla proposta di risoluzione e al do- cumento di posizione presentati dall’altra autorità competente. Copia di cia- scuna memoria di replica viene fornita all’altra autorità competente entro la  data in cui deve essere presentata la memoria di replica;   c) il collegio arbitrale sceglie quale propria decisione una delle proposte di ri- soluzione del caso sottoposte dalle autorità competenti in relazione a ciascu- na questione e a ciascuna questione preliminare, e non è tenuto a includere  una motivazione o qualsiasi altra spiegazione della decisione. La decisione  arbitrale è adottata a maggioranza semplice dei membri del collegio. Il col-    Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con l’Ucraina   23   0.672.976.71   legio arbitrale presenta la sua decisione per scritto alle autorità competenti  degli Stati contraenti. La decisione arbitrale non ha valore di precedente.   19.  In una procedura arbitrale ai sensi del presente articolo, gli onorari e le spese dei  membri del collegio arbitrale, nonché qualsiasi costo sostenuto in relazione alla  procedura arbitrale dagli Stati contraenti, sono a carico degli Stati contraenti secon- do modalità da stabilirsi di comune accordo tra le autorità competenti degli Stati  contraenti. In assenza di tale accordo, ciascuno Stato contraente sostiene le proprie  spese e quelle del membro del collegio da essa designato. Il costo del Presidente del  collegio arbitrale e le altre spese associate alla conduzione della procedura arbitrale  sono a carico degli Stati contraenti in parti uguali.  20.  Qualsiasi questione non risolta relativa a un caso di procedura amichevole  altrimenti inclusa nell’ambito della procedura arbitrale prevista nel presente articolo,  non è sottoposta ad arbitrato se la questione rientra nell’ambito di un caso rispetto al  quale è stato precedentemente costituito un collegio arbitrale o un organismo simile  ai sensi di una convenzione bilaterale o multilaterale che prevede un arbitrato obbli- gatorio e vincolante per le questioni non risolte concernenti un caso di procedura  amichevole.  21.  Nessuna disposizione del presente articolo pregiudica il rispetto di obblighi più  ampi con riferimento all’arbitrato relativo a questioni non risolte nel contesto di una  procedura amichevole instaurata ai sensi di altre convenzioni di cui le Giurisdizioni  contraenti sono o saranno Parti.   Art. 2619 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per applicare le disposizioni della presente Convenzione oppure  per applicare o eseguire il diritto interno degli Stati contraenti relativo alle imposte  considerate dalla Convenzione nella misura in cui l’imposizione prevista da tale  legislazione non sia contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non è  limitato dall’articolo 1.  2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  interna di questo Stato e sono comunicate soltanto alle persone o autorità (compresi i  tribunali e gli organi amministrativi) incaricate dell’accertamento o della riscossione  delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento penale rela- tivi a tali imposte, della decisione in merito ai ricorsi concernenti tali imposte o del  controllo di quanto precede. Dette persone o autorità possono utilizzare le informa- zioni unicamente per questi fini. Possono rivelarle nell’ambito di una procedura  giudiziaria pubblica o in una decisione giudiziaria. Nonostante le disposizioni prece- denti, uno Stato contraente può utilizzare le informazioni ricevute per altri fini, se  ciò è previsto dalla legislazione di entrambi gli Stati e se l’autorità competente dello  Stato richiesto ne ha approvato l’impiego.       19 Nuovo testo giusta l’art. XIII del Prot. il 24 gen. 2019 approvato dall’AF il 19 giu. 2020,  in vigore dal 16 ott. 2020 (RU 2020 4709 4707; FF 2019 5811).     Doppia imposizione   24   0.672.976.71   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretate nel senso che  facciano obbligo a uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua normale prassi amministrativa oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa i poteri a sua disposizione al fine di ottenere le informa- zioni richieste, anche se queste informazioni non gli sono utili per fini fiscali propri.  L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni previste nel para- grafo 3, salvo nel caso in cui a causa di tali limitazioni uno Stato contraente potrebbe  rifiutare di fornire informazioni solo perché tali informazioni non rivestono alcun  interesse nazionale.  5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 possono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona.   Art. 26a20 Diritto ai benefici  1.  Nonostante le altre disposizioni della presente Convenzione, un beneficio ai sensi  della presente Convenzione non è concesso in relazione a redditi o elementi di  patrimonio se è ragionevole concludere, tenuto conto di tutti i fatti e le circostanze  pertinenti, che l’ottenimento di tale beneficio era uno degli scopi principali di qual- siasi accordo, strumento o transazione che ha portato direttamente o indirettamente a  tale beneficio, a meno che venga stabilito che la concessione di tale beneficio in  dette circostanze sarebbe conforme all’oggetto e allo scopo delle pertinenti disposi- zioni della presente Convenzione.  2.  Qualora in virtù del paragrafo 1 a una persona non sia concesso un beneficio  previsto dalla presente Convenzione, l’autorità competente dello Stato contraente  che avrebbe altrimenti concesso tale beneficio deve considerare tale persona come  avente diritto a questo o ad altri benefici in relazione a specifici redditi o elementi di  patrimonio, se essa conclude, su richiesta della persona interessata e dopo aver  valutato i fatti e le circostanze determinanti, che tali benefici sarebbero stati concessi  a tale persona o a un’altra persona in assenza dell’accordo, dello strumento o della  transazione di cui al paragrafo 1.       20 Introdotto dall’art. XIV del Prot. il 24 gen. 2019 approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in  vigore dal 16 ott. 2020 (RU 2020 4709 4707; FF 2019 5811).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con l’Ucraina   25   0.672.976.71   3.  L’autorità competente dello Stato contraente a cui è stata indirizzata la richiesta  consulta l’autorità competente dell’altro Stato contraente prima di respingere una  richiesta presentata da un residente di detto altro Stato in virtù del paragrafo 1 o 2.   Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di agenzie consolari  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di cui  beneficiano i diplomatici e i funzionari consolari in virtù delle regole generali del  diritto internazionale o di accordi particolari.   Art. 28 Entrata in vigore  1.  Gli Stati contraenti si notificheranno vicendevolmente per via diplomatica che  sono adempiuti, conformemente al loro diritto interno, i presupposti necessari all’en- trata in vigore della Convenzione. La Convenzione entra in vigore quando è stata  ricevuta l’ultima di queste notificazioni e le sue disposizioni si applicano:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, ai redditi pagati il, o dopo  il, 1° gennaio dell’anno successivo a quello dell’entrata in vigore della Con- venzione;   b) con riferimento alle altre imposte, agli anni o ai periodi fiscali che iniziano  il, o dopo il, 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in  vigore della Convenzione.   2. a) Dal momento in cui si applicano le disposizioni della presente Convenzione,  la Convenzione del 5 settembre 198621 tra la Confederazione Svizzera e  l’Unione delle Repubbliche socialiste sovietiche su questioni fiscali è abro- gata per quanto concerne le relazioni tra la Svizzera e l’Ucraina.   b) Dal momento in cui si applicano le disposizioni della presente Convenzione,  lo scambio di note del 18 gennaio 196822 fra l’Ambasciata di Svizzera e il  Ministero sovietico per gli affari esteri concernente l’imposizione delle im- prese di navigazione è abrogato per quanto concerne le relazioni tra la Sviz- zera e l’Ucraina.   Art. 29 Denuncia  La presente Convenzione rimane in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno civile.  In tal caso, la Convenzione cessa di essere applicabile:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, ai redditi pagati il, o dopo  il, 1° gennaio dell’anno civile successivo alla denuncia;       21  RS 0.672.977.21  22 RS 0.672.977.25     Doppia imposizione   26   0.672.976.71   b) con riferimento alle altre imposte, agli anni o ai periodi fiscali che iniziano  il, o dopo il, 1° gennaio dell’anno civile successivo alla denuncia.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto a Kiev, il 30 ottobre 2000, in due esemplari nelle lingue tedesca, ucraina e in- glese, tutti i testi facenti egualmente fede. In caso di divergenza d’interpretazione  prevale il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Joseph Deiss   Per il   Governo dell’Ucraina:   Mykola Azarov   Protocollo23     Il Consiglio federale svizzero,   e   il Governo dell’Ucraina,  all’atto della firma della Convenzione conclusa il 30 ottobre 2000 a Kiev fra i due  Stati per evitare le doppie imposizioni in materia d’imposte sul reddito e sul patri- monio, hanno convenuto le seguenti disposizioni che costituiscono parte integrante  della Convenzione:   1.  In generale  Con riferimento all’interpretazione della Convenzione del 30 ottobre 2000, è inteso  che il commentario relativo al Modello di convenzione per evitare le doppie imposi- zioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio fornisce orientamenti vinco- lanti per l’interpretazione della Convenzione.       23 Aggiornato dall’art. XV del Prot. il 24 gen. 2019 approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in  vigore dal 16 ott. 2020 (RU 2020 4709 4707; FF 2019 5811).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con l’Ucraina   27   0.672.976.71   2.  Ad articolo 3 paragrafo 1 lettera j  È inteso che l’espressione «istituto di previdenza» comprende i seguenti istituti  nonché tutti gli istituti identici o analoghi, costituiti sulla base delle leggi interne  emanate dopo la firma della presente Convenzione:   a) in Svizzera, tutti gli istituti di previdenza secondo:  (i) la legge federale del 20 dicembre 194624 sull’assicurazione per la vec-  chiaia e per i superstiti,  (ii) la legge federale del 19 giugno 195925 sull’assicurazione per l’inva-  lidità,  (iii) la legge federale del 6 ottobre 200626 sulle prestazioni complementari   all’assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità,  (iv) la legge del 25 settembre 195227 sulle indennità di perdita di guada-  gno,  (v) la legge federale del 25 giugno 198228 sulla previdenza professionale   per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità, compresi gli istituti di previ- denza non registrati che offrono piani di previdenza professionali, e le  forme previdenziali riconosciute della previdenza individuale vincola- ta,   (vi) la legge del 17 dicembre 199329 sul libero passaggio nella previdenza  professionale per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità,   (vii) l’articolo 89a capoversi 6 e 7 del Codice civile svizzero del 10 dicem- bre 190730, o   (viii) l’articolo 331 capoverso 1 della Legge federale di complemento del  Codice civile svizzero del 30 marzo 191131 (Libro quinto: Diritto delle  obbligazioni);   b) in Ucraina, tutti gli istituti di previdenza secondo:  (i) la legge ucraina numero 1788-XII del 5 novembre 1991 sulle pensioni,  (ii) la legge ucraina numero 1058-IV del 9 luglio 2003 sull’assicurazione   obbligatoria delle pensioni statali,  (ііi) la legge ucraina numero 1057-IV del 9 luglio 2003 sulle pensioni non   statali,  (iv) la legge fiscale ucraina numero 2755-VI del 2 dicembre 2010,  (v) la legge ucraina numero 2148-VIII del 3 ottobre 2017 relativa a diver-  se modifiche di legge concernenti l’aumento delle pensioni.       24 RS 831.10  25 RS 831.20  26 RS 831.30  27 RS 834.1  28 RS 831.40  29 RS 831.42  30 RS 210  31 RS 220     Doppia imposizione   28   0.672.976.71   3.  Ad articolo 4  Con riferimento all’articolo 4 paragrafo 1, è inteso e confermato che l’espressione  «residente di uno Stato contraente» designa in particolare gli istituti di previdenza  costituiti in questo Stato nonché le organizzazioni fondate e gestite esclusivamente  per scopi religiosi, caritatevoli, scientifici, culturali, sportivi o educativi (o per vari  di detti scopi) le quali sono residenti di uno Stato contraente secondo la sua legisla- zione, nonostante il fatto che una parte o la totalità dei loro redditi o utili possano  essere esenti da imposta secondo il diritto interno di questo Stato.   4.  Ad articolo 7  Con riferimento all’articolo 7 paragrafi 1 e 2 è inteso che, qualora un’impresa di uno  Stato contraente venda merci o beni o eserciti un’altra attività nell’altro Stato con- traente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, gli utili di detta stabile  organizzazione non sono determinati sulla base dell’importo complessivo ricevuto  dall’impresa, bensì unicamente sulla base della parte del reddito complessivo attri- buibile all’attività effettiva della stabile organizzazione per queste vendite o per que- ste operazioni.   Nei casi di contratti di vigilanza, di fornitura, di montaggio o di costruzione di equi- paggiamenti o di stabilimenti industriali, commerciali o scientifici, oppure di opere  pubbliche, qualora l’impresa abbia una stabile organizzazione, gli utili di questa sta- bile organizzazione non sono determinati sulla base dell’importo complessivo del  contratto, bensì unicamente sulla base della parte del contratto effettivamente ese- guita dalla stabile organizzazione nello Stato contraente in cui essa è situata.   Gli utili afferenti alla parte del contratto eseguita dalla sede principale dell’impresa  sono imponibili soltanto nello Stato di cui quest’impresa è residente.  Con riferimento alle disposizioni dell’articolo 7 paragrafo 3, è inteso che l’espres- sione «possano essere ragionevolmente attribuite alla stabile organizzazione», ri- guardante spese che nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione  sono ammesse in deduzione, deve essere applicata come segue:  Costi specifici di un’impresa possono essere considerati come spese di una stabile  organizzazione quando traggono origine dall’adempimento di una funzione, che  serve direttamente alle vendite di una determinata merce o alla fornitura di presta- zioni per il conseguimento di utili.  Se, tuttavia, dalle particolarità e circostanze del fatto concreto si deduce che i costi  traggono la loro origine dall’adempimento di una funzione che serve al risparmio di  spese dell’impresa in generale o all’aumento della sua cifra d’affari complessiva,  questi costi non possono essere considerati come spese da attribuire esclusivamente  alla stabile organizzazione. Nella determinazione dell’utile della stabile organizza- zione sono ammessi come spese solamente i costi che risultano da una corretta sud- divisione fra le diverse parti dell’impresa.  Nell’applicazione di questi principi le autorità competenti possono prendere in con- siderazione le particolarità di costi specifici e, se necessario, ricercare un’attribu- zione ragionevole nell’ambito di una procedura amichevole. In questo caso, occorre  tener conto della natura bilaterale di una tale ripartizione.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con l’Ucraina   29   0.672.976.71   5.  Ad articoli 7 e 12  È inteso che i compensi ricevuti per l’uso o la concessione in uso di equipaggiamenti  industriali, commerciali o scientifici sono considerati utili dell’impresa con- formemente all’articolo 7.   6. Ad articoli 10, 11 e 12  Se, in un accordo o una convenzione con uno Stato membro dell’Organizzazione per  la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE), l’Ucraina concorda l’esenzione  fiscale dei dividendi da partecipazioni qualificate, degli interessi o dei canoni (sia in  generale che per quanto riguarda categorie specifiche di dividendi, interessi o cano- ni) provenienti dall’Ucraina o la limitazione dell’aliquota d’imposta a un aliquota  minore di quella prevista nell’articolo 10 paragrafo 2 lettera a), nell’articolo 11 para- grafo 2 o nell’articolo 12 paragrafo 2 della presente Convenzione, tale esenzione o  limitazione si applicherà automaticamente (sia in generale che per quanto riguarda  categorie specifiche di dividendi, interessi o canoni) ai fini della presente Conven- zione, come se tale esenzione o limitazione fosse specificata nella presente Conven- zione, con effetto a partire dalla data in cui le disposizioni di tale accordo o conven- zione entrano in vigore. La competente autorità ucraina informerà senza indugio  l’autorità competente svizzera che sono riunite le condizioni per l’applicazione della  presente disposizione.   7.  Ad articoli 18 e 19  È inteso che il termine «pensioni» menzionato negli articoli 18 e 19 non comprende  soltanto pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni forfetarie.   8.  Ad articolo 26  a) È inteso che lo Stato richiedente presenta una domanda di scambio di infor-  mazioni solo dopo aver esaurito le fonti d’informazione usuali secondo la  sua procedura fiscale interna;   b) è inteso che nella domanda di assistenza amministrativa ai sensi dell’ar- ticolo 26 le autorità fiscali dello Stato richiedente forniscono le seguenti in- formazioni alle autorità fiscali dello Stato richiesto:  (i) l’identità della persona oggetto della verifica o dell’inchiesta,  (ii) il periodo oggetto della domanda,  (iii) una descrizione delle informazioni richieste, nonché indicazioni sulla   forma nella quale lo Stato richiedente desidera ricevere tali informazio- ni dallo Stato richiesto,   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste,  (v) se sono noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle informa-  zioni richieste;  c) è inteso che il riferimento alle informazioni «verosimilmente rilevanti» ha lo   scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più am- pio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intraprendere  una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing expedi-    Doppia imposizione   30   0.672.976.71   tion») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli affari fis- cali di un determinato contribuente non è verosimile. Sebbene la lettera b)  contenga importanti requisiti procedurali volti a impedire la «fishing expedi- tion», i numeri (i)–(v) della lettera b) devono essere interpretati in modo da  non ostacolare uno scambio effettivo di informazioni;   d) è inteso che, sulla base dell’articolo 26, gli Stati contraenti non sono tenuti a  procedere a uno scambio di informazioni spontaneo o automatico;   e) è inteso che nel caso di uno scambio di informazioni si applicano le norme  di procedura amministrativa relative ai diritti del contribuente in vigore nello  Stato richiesto. È inoltre inteso che queste norme servono a garantire al con- tribuente una procedura regolare e non mirano a ostacolare o ritardare inde- bitamente lo scambio di informazioni.   Fatto a Kiev, il 30 ottobre 2000, in due esemplari nelle lingue tedesca, ucraina e  inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’inter- pretazione, prevale il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Joseph Deiss   Per il   Governo dell’Ucraina:   Mykola Azarov     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con l’Ucraina   31   0.672.976.71   Art. XVI n. 2 del Protocollo del 24 gennaio 201932  2.  Il presente Protocollo di modifica entrerà in vigore alla data dell’ultima notifica  di cui al numero 1 e le sue disposizioni si applicheranno:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, ai redditi pagati o accredi- tati il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale il  presente Protocollo di modifica è entrato in vigore, o dopo tale data;   b) con riferimento alle altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale il presente Protocollo  di modifica è entrato in vigore, o dopo tale data;   c) con riferimento all’articolo 26, alle domande presentate dopo l’entrata in vi- gore del Protocollo di modifica che si riferiscono a informazioni riguardanti  gli anni o gli esercizi fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’anno civile suc- cessivo a quello nel corso del quale il presente Protocollo di modifica è en- trato in vigore, o dopo tale data.       32  RU 2020 4709 4707; FF 2019 5811     Doppia imposizione   32   0.672.976.71