672.2   1   Legge federale   concernente l’esecuzione delle convenzioni   internazionali in ambito fiscale   (LECF)   del 18 giugno 2021 (Stato 1° gennaio 2022)     L’Assemblea federale della Confederazione Svizzera,   visto l’articolo 173 capoverso 2 della Costituzione federale1;  visto il messaggio del Consiglio federale del 4 novembre 20202,   decreta:   Capitolo 1: Oggetto   Art. 1   1 La presente legge disciplina l’esecuzione di convenzioni internazionali concluse  dalla Confederazione in ambito fiscale, segnatamente per evitare le doppie imposi- zioni, se tale esecuzione non è disciplinata da altre leggi federali in ambito fiscale.   2 Essa disciplina in particolare:   a. la procedura amichevole per evitare un’imposizione non conforme alla con- venzione applicabile;    b. lo sgravio dell’imposta preventiva;    c. la pena prevista per le infrazioni in relazione alle imposte riscosse alla fonte  sui redditi di capitali.   3 Sono fatte salve le disposizioni derogatorie della convenzione applicabile nel sin- golo caso.   Capitolo 2:   Procedura amichevole per evitare un’imposizione non conforme   alla convenzione   Sezione 1: Disposizioni generali   Art. 2 Campo di applicazione del presente capitolo   Le disposizioni del presente capitolo si applicano alle procedure condotte tra Stati su  richiesta, secondo la convenzione applicabile, al fine di evitare imposizioni non con- formi o prevedibilmente non conformi alla convenzione (procedure amichevoli).       RU 2021 703  1 RS 101  2 FF 2020 8063   672.2      Doppia imposizione   2   672.2   Art. 3 Autorità competente   La Segreteria di Stato per le questioni finanziarie internazionali (SFI) è l’autorità  competente per l’esecuzione delle procedure amichevoli.   Art. 4 Richiedente   La persona che ritiene che essa o una persona a essa associata sia o sarà interessata  da un’imposizione non conforme alla convenzione applicabile può chiedere l’ese- cuzione di una procedura amichevole.   Sezione 2: Avvio della procedura amichevole   Art. 5 Richiesta   1 La richiesta di esecuzione di una procedura amichevole è presentata alla SFI.    2 La richiesta contiene le conclusioni, con le relative motivazioni, e l’indicazione dei  mezzi di prova.    3 La richiesta è redatta in una lingua ufficiale o in inglese.   4 Se la richiesta non soddisfa questi requisiti o se le conclusioni o le motivazioni non  sono sufficientemente chiare, la SFI invita il richiedente a porvi rimedio.   Art. 6 Obbligo di collaborare   Il richiedente indica alla SFI tutti i fatti che possono essere rilevanti per la procedura  amichevole e, su richiesta, presenta i documenti necessari.   Art. 7 Non entrata nel merito della richiesta   La SFI non avvia la procedura amichevole se:   a. le condizioni per l’avvio di una procedura amichevole secondo la conven- zione applicabile non sono soddisfatte;   b. la richiesta non soddisfa i requisiti di cui all’articolo 5 e non vi è stato posto  rimedio; o   c. il richiedente non adempie l’obbligo di collaborare di cui all’articolo 6.   Art. 8 Spese e indennità   1 Per l’avvio della procedura amichevole non sono addossate spese.   2 Non sono versate indennità.     Esecuzione delle convenzioni internazionali in ambito fiscale. LF   3   672.2   Art. 9 Diritto procedurale applicabile   Per il rimanente l’avvio della procedura amichevole è retto dalla legge federale del  20 dicembre 19683 sulla procedura amministrativa.   Sezione 3: Collaborazione tra le autorità   Art. 10 Informazione delle autorità fiscali svizzere   1 La SFI informa le autorità fiscali competenti per la riscossione delle imposte og- getto della procedura amichevole (autorità fiscali competenti) sulle richieste di  apertura di una tale procedura presentate in Svizzera o nell’altro Stato.   2 Se la procedura amichevole riguarda l’imposizione in Svizzera, la SFI offre alle  autorità fiscali competenti l’opportunità di esprimere un parere.   3 Le autorità fiscali competenti possono chiedere un colloquio con la SFI.   Art. 11 Assistenza amministrativa   1 Le autorità fiscali dei Cantoni, dei distretti, dei circoli e dei Comuni, l’Ammini- strazione federale delle contribuzioni (AFC) e la SFI si prestano reciproca assistenza  nell’esecuzione della procedura amichevole; esse si scambiano le notificazioni op- portune, si comunicano vicendevolmente le informazioni necessarie e si concedono  reciprocamente la consultazione degli atti ufficiali, a titolo gratuito.    2 Le altre autorità della Confederazione, dei Cantoni, dei distretti, dei circoli e dei  Comuni prestano alla SFI assistenza amministrativa se l’esecuzione della procedura  amichevole lo esige. Soggiacciono allo stesso obbligo di assistenza gli organi di cor- porazioni e stabilimenti, nella misura in cui svolgono compiti di amministrazione  pubblica.   3 Gli organi della Posta svizzera e degli istituti pubblici di credito sono esonerati  dall’obbligo di informare e di comunicare per fatti vincolati a un segreto speciale  imposto dalla legge.   Sezione 4: Esecuzione della procedura amichevole   Art. 12 Status e obbligo di collaborare del richiedente   1 Nell’esecuzione della procedura amichevole il richiedente non ha qualità di parte.  Non può consultare gli atti ufficiali della procedura né partecipare alla procedura. La  SFI fornisce informazioni al richiedente, sempre che la convenzione applicabile lo  consenta.   2 Durante la procedura amichevole la SFI può chiedere al richiedente ulteriori in- formazioni e documenti. Con il consenso del richiedente, la SFI può svolgere un’i-      3 RS 172.021     Doppia imposizione   4   672.2   spezione oculare, se del caso in collaborazione con l’autorità competente dell’altro  Stato, se ciò serve all’accertamento dei fatti.   Art. 13 Delega della conduzione dei negoziati   1 La SFI può coinvolgere nella procedura amichevole un’autorità di uno Stato che  non è parte della convenzione applicabile o delegare a tale autorità la conduzione dei  negoziati.   2 Per tutelare gli interessi della Svizzera, la SFI può assumere la conduzione dei  negoziati in una procedura amichevole per conto di un altro Stato, anche se la Sviz- zera non è parte della convenzione applicabile.   Art. 14 Conclusione della procedura amichevole   1 La procedura amichevole si chiude con un accordo tra la SFI e l’autorità competen- te dell’altro Stato (accordo amichevole).   2 Contro l’accordo amichevole non è dato alcun rimedio giuridico.   Art. 15 Consenso all’attuazione   1 Nella misura in cui deve essere attuato in Svizzera, l’accordo amichevole diventa  vincolante con il consenso della persona interessata dall’imposizione in Svizzera  (persona interessata).   2 Dando il proprio consenso, la persona interessata rinuncia a ogni rimedio giuridico  in relazione all’oggetto disciplinato nell’accordo amichevole. Si impegna inoltre a  ritirare immediatamente i rimedi giuridici già interposti.   Art. 16 Convenzione interna   1 Una convenzione tra l’autorità fiscale competente e la SFI sull’imposizione in  Svizzera della persona interessata è equiparata a un accordo amichevole se tale  convenzione permette di evitare una procedura amichevole.   2 La convenzione interna necessita il consenso della persona interessata.   3 Dando il proprio consenso, la persona interessata rinuncia a ogni rimedio giuridico  in relazione all’oggetto disciplinato nella convenzione. Si impegna inoltre a ritirare  immediatamente i rimedi giuridici già interposti.   Art. 17 Spese e indennità   1 Per l’esecuzione della procedura amichevole non sono addossate spese.   2 Non sono versate indennità.      Esecuzione delle convenzioni internazionali in ambito fiscale. LF   5   672.2   Sezione 5: Attuazione dell’accordo amichevole   Art. 18 Principi   1 La SFI comunica l’accordo amichevole vincolante all’autorità fiscale competente.   2 L’autorità fiscale competente attua d’ufficio l’accordo amichevole.   3 Le procedure di ricorso relative all’oggetto disciplinato nell’accordo amichevole  devono essere chiuse prima dell’attuazione dell’accordo oppure con l’attuazione  dello stesso.   4 I versamenti di compensazione a società estere associate che le società svizzere  devono effettuare in seguito a rettifiche di utili operate all’estero non sono soggetti  all’imposta preventiva se avvengono sulla base di un accordo amichevole o di una  convenzione interna.    Art. 19 Decisione di attuazione   1 Se l’attuazione dell’accordo amichevole lo richiede, l’autorità fiscale competente  pronuncia una decisione sulla base di tale accordo (decisione di attuazione).   2 La persona interessata fornisce all’autorità fiscale competente tutte le informazioni  necessarie all’attuazione e, su domanda, presenta i documenti richiesti.   3 Alla pronuncia della decisione di attuazione sono inoltre applicabili le disposizioni  della procedura in base alla quale l’autorità fiscale competente ha o avrebbe pro- nunciato la decisione riguardante l’oggetto della decisione di attuazione.   4 Contro la decisione di attuazione possono essere interposti gli stessi rimedi giuridi- ci dati contro la decisione dell’autorità fiscale competente che ha o avrebbe riguar- dato l’oggetto della decisione di attuazione.   5 Le pretese dell’autorità fiscale competente o della persona interessata derivanti  dalla decisione di attuazione si prescrivono cinque anni dopo che tale decisione è  passata in giudicato. La sospensione e l’interruzione della prescrizione sono rette  dalle disposizioni della procedura in base alla quale l’autorità fiscale competente ha  o avrebbe pronunciato la decisione riguardante l’oggetto della decisione di attuazio- ne.   Art. 20 Decisioni e sentenze passate in giudicato   Una decisione o sentenza passata in giudicato non è esecutiva per quanto riguarda  l’oggetto della decisione di attuazione.   Art. 21 Durata dell’obbligo di attuazione   1 L’autorità fiscale competente attua l’accordo amichevole se la richiesta di esecu- zione della procedura amichevole è presentata in Svizzera o all’estero, secondo le  modalità previste dalla convenzione, entro dieci anni dopo la notificazione della  decisione o sentenza che riguarda l’oggetto della decisione di attuazione.      Doppia imposizione   6   672.2   2 In tutti gli altri casi, l’obbligo dell’autorità fiscale competente di attuare l’accordo  amichevole si estingue se la richiesta di esecuzione della procedura amichevole è  presentata più di dieci anni dopo la scadenza dell’imposta.   Art. 22 Interessi   La persona interessata non ha diritto agli interessi dovuti per legge sul rimborso di  imposte già pagate se:   a. ha ottenuto intenzionalmente o per carente diligenza la tassazione che ha de- terminato un’imposizione non conforme alla convenzione applicabile; o   b. ha omesso intenzionalmente o per carente diligenza di seguire le procedure  previste per evitare un’imposizione non conforme alla convenzione, ad ec- cezione delle procedure di ricorso, o le ha svolte con carente diligenza.   Art. 23 Spese e indennità   1 L’autorità fiscale competente può addossare le spese per l’attuazione alla persona  interessata, se quest’ultima avrebbe potuto evitare la procedura amichevole usando  la diligenza che da lei si poteva ragionevolmente esigere.   2 Per l’attuazione dell’accordo amichevole non sono versate indennità.   Capitolo 3:   Sgravio dell’imposta preventiva, infrazioni in relazione alle imposte  riscosse alla fonte sui redditi di capitali   Sezione 1: Sgravio dell’imposta preventiva   Art. 24 Organizzazione   1 L’AFC è competente per l’esecuzione della procedura di sgravio dell’imposta pre- ventiva.    2 L’AFC disciplina le modalità per far valere il diritto allo sgravio dell’imposta pre- ventiva. Stabilisce la piattaforma da utilizzare per la trasmissione elettronica delle  istanze di rimborso.   Art. 25 Obbligo di collaborare   1 Chi presenta un’istanza di sgravio dell’imposta preventiva indica all’AFC tutti i  fatti che possono essere rilevanti per lo sgravio della stessa e, su domanda, presenta i  documenti necessari.   2 L’AFC respinge l’istanza se l’istante non adempie l’obbligo di collaborare e se  essa non può accertare il diritto allo sgravio in assenza delle informazioni richieste.      Esecuzione delle convenzioni internazionali in ambito fiscale. LF   7   672.2   Art. 26 Comunicazione e decisione    1 Se respinge un’istanza, in tutto o in parte, l’AFC lo comunica all’istante.   2 Se non è d’accordo in merito a quanto comunicato dall’AFC e la controversia non  può essere composta in altro modo, l’istante può chiedere una decisione all’AFC.   3 Ogni rimborso non fondato su una decisione è operato con la riserva del controllo  successivo del diritto al rimborso. Trascorsi tre anni dal rimborso, il controllo può  essere operato soltanto in relazione a un procedimento penale secondo l’articolo 28.    Art. 27 Termini per le istanze di rimborso   1 Il diritto al rimborso dell’imposta preventiva si estingue se l’istanza non è presen- tata nei tre anni successivi alla fine dell’anno civile in cui è venuta a scadere la  prestazione imponibile.    2 Un nuovo termine di 60 giorni per presentare l’istanza decorre dal pagamento  dell’imposta se:   a. l’imposta preventiva è stata pagata e trasferita soltanto in forza di una conte- stazione fatta dall’AFC; e   b. il termine di cui al capoverso 1 è già trascorso o mancano meno di 60 giorni  alla sua scadenza.    Sezione 2:   Disposizioni penali in relazione alle imposte alla fonte riscosse  sui redditi di capitali   Art. 28 Rimborso ingiustificato dell’imposta preventiva svizzera   Chiunque, intenzionalmente o per negligenza, al fine di procacciare un profitto a sé  o a un terzo, ottiene a torto o per un ammontare non giustificato un rimborso  dell’imposta preventiva svizzera previsto da una convenzione internazionale in  ambito fiscale, è punito con una multa sino a 30 000 franchi o sino al triplo dell’il- lecito profitto, se questo supera 30 000 franchi.   Art. 29 Messa in pericolo dell’imposta preventiva svizzera   È punito con una multa sino a 20 000 franchi chiunque intenzionalmente o per negli- genza:   a. fornisce dati falsi o tace fatti rilevanti in un’istanza di rimborso dell’imposta  preventiva svizzera o presenta a tale occasione documenti falsi per giustifi- care fatti rilevanti;   b. fornisce informazioni inesatte come istante o terza persona tenuta a dare in- formazioni;    c. fa valere pretese ingiustificate o già soddisfatte.     Doppia imposizione   8   672.2   Art. 30 Computo ingiustificato dell’imposta residua estera    Chiunque, intenzionalmente o per negligenza, al fine di procacciare un profitto a sé  o a un terzo, ottiene un computo ingiustificato dell’imposta residua estera, è punito  con una multa sino a 30 000 franchi o sino al triplo dell’illecito profitto, se questo  supera 30 000 franchi.   Art. 31 Messa in pericolo delle imposte svizzere sul reddito e sull’utile   È punito con una multa sino a 20 000 franchi chiunque intenzionalmente o per ne- gligenza:   a. fornisce dati falsi o tace fatti rilevanti in un’istanza di computo dell’imposta  residua estera o presenta a tale occasione documenti falsi per giustificare fat- ti rilevanti;   b. fornisce informazioni inesatte come istante;   c. fa valere pretese relative al computo dell’imposta ingiustificate o già soddi- sfatte;   d. intralcia, impedisce o rende impossibile l’esecuzione conforme di una verifi- ca contabile o di altri controlli ufficiali.   Art. 32 Denuncia all’AFC   Se un’infrazione secondo l’articolo 30 o 31 è commessa in una procedura di tassa- zione dinanzi a un’autorità cantonale, quest’ultima la denuncia all’AFC.   Art. 33 Procedimento penale e competenza   1 Alle infrazioni alle disposizioni penali della presente legge è applicabile la legge  federale del 22 marzo 19744 sul diritto penale amministrativo.   2 L’autorità di perseguimento e di giudizio è l’AFC.   Capitolo 4: Segreto   Art. 34   1 Chiunque è incaricato dell’esecuzione di una convenzione internazionale in ambito  fiscale o della presente legge o vi partecipa, è tenuto a mantenere nei confronti di  altri servizi ufficiali e di privati il segreto sui fatti di cui viene a conoscenza  nell’esercizio delle sue funzioni e a negare la consultazione di atti.   2 L’obbligo del segreto non si applica:   a. alla trasmissione di informazioni a un altro Stato secondo la convenzione  applicabile;       4 RS 313.0     Esecuzione delle convenzioni internazionali in ambito fiscale. LF   9   672.2   b. alle informazioni e alla trasmissione di informazioni se esiste una base legale  nel diritto federale.    Capitolo 5: Disposizioni finali   Art. 35 Disposizioni di esecuzione   1 Il Consiglio federale disciplina:   a. la procedura per lo sgravio delle imposte svizzere riscosse alla fonte sui red- diti di capitali previsto da un trattato internazionale;   b. la procedura per il computo delle imposte riscosse dall’altro Stato contraente  sulle imposte dovute in Svizzera previsto da un trattato internazionale;   c. le condizioni alle quali uno stabilimento d’impresa svizzero di un’impresa  estera può chiedere il computo d’imposta per i redditi provenienti da uno  Stato terzo gravati da imposte non recuperabili;   d. l’assoggettamento alla giurisdizione amministrativa federale delle decisioni  pronunciate dall’AFC in virtù della convenzione applicabile e aventi per  oggetto imposte dell’altro Stato contraente; esso parifica, per la loro esecu- zione, tali decisioni alle decisioni concernenti le imposte federali.   2 Il Consiglio federale può delegare al Dipartimento federale delle finanze (DFF) la  competenza di emanare disposizioni processuali.   3 Il DFF disciplina, d’intesa con i Cantoni, la loro partecipazione ai pagamenti ga- rantiti dalla Svizzera all’altro Stato contraente in virtù di una convenzione in ambito  fiscale.   Art. 36 Abrogazione e modifica di altri atti normativi   1 La legge federale del 22 giugno 19515 concernente l’esecuzione delle convenzioni  internazionali concluse dalla Confederazione per evitare i casi di doppia imposizione  è abrogata.   2 ...6   Art. 37 Disposizione transitoria   Gli articoli 18–23 si applicano all’attuazione degli accordi amichevoli comunicati  dalla SFI all’autorità fiscale competente dopo l’entrata in vigore della presente  legge.       5 [RU 1951 917; 2013 231 all. n. 5; 2017 5517; 2019 2395 n. I 4]  6 La mod. può essere consultata alla RU 2021 703.     Doppia imposizione   10   672.2   Art. 38 Entrata in vigore   1 La presente legge sottostà a referendum facoltativo.   2 Il Consiglio federale ne determina l’entrata in vigore.   Data dell'entrata in vigore: 1° gennaio 20227       7 DCF del 10 nov. 2021.    	Capitolo 1: Oggetto 	Art. 1  	Capitolo 2:  Procedura amichevole per evitare un’imposizione non conforme  alla convenzione 	Sezione 1: Disposizioni generali 	Art. 2 Campo di applicazione del presente capitolo 	Art. 3 Autorità competente 	Art. 4 Richiedente  	Sezione 2: Avvio della procedura amichevole 	Art. 5 Richiesta 	Art. 6 Obbligo di collaborare 	Art. 7 Non entrata nel merito della richiesta 	Art. 8 Spese e indennità 	Art. 9 Diritto procedurale applicabile  	Sezione 3: Collaborazione tra le autorità 	Art. 10 Informazione delle autorità fiscali svizzere 	Art. 11 Assistenza amministrativa  	Sezione 4: Esecuzione della procedura amichevole 	Art. 12 Status e obbligo di collaborare del richiedente 	Art. 13 Delega della conduzione dei negoziati 	Art. 14 Conclusione della procedura amichevole 	Art. 15 Consenso all’attuazione 	Art. 16 Convenzione interna 	Art. 17 Spese e indennità  	Sezione 5: Attuazione dell’accordo amichevole 	Art. 18 Principi 	Art. 19 Decisione di attuazione 	Art. 20 Decisioni e sentenze passate in giudicato 	Art. 21 Durata dell’obbligo di attuazione 	Art. 22 Interessi 	Art. 23 Spese e indennità   	Capitolo 3:  Sgravio dell’imposta preventiva, infrazioni in relazione alle imposte riscosse alla fonte sui redditi di capitali 	Sezione 1: Sgravio dell’imposta preventiva 	Art. 24 Organizzazione 	Art. 25 Obbligo di collaborare 	Art. 26 Comunicazione e decisione 	Art. 27 Termini per le istanze di rimborso  	Sezione 2:  Disposizioni penali in relazione alle imposte alla fonte riscosse sui redditi di capitali 	Art. 28 Rimborso ingiustificato dell’imposta preventiva svizzera 	Art. 29 Messa in pericolo dell’imposta preventiva svizzera 	Art. 30 Computo ingiustificato dell’imposta residua estera 	Art. 31 Messa in pericolo delle imposte svizzere sul reddito e sull’utile 	Art. 32 Denuncia all’AFC 	Art. 33 Procedimento penale e competenza   	Capitolo 4: Segreto 	Art. 34  	Capitolo 5: Disposizioni finali 	Art. 35 Disposizioni di esecuzione 	Art. 36 Abrogazione e modifica di altri atti normativi 	Art. 37 Disposizione transitoria 	Art. 38 Entrata in vigore