Microsoft Word - 0.672.916.41.de.doc   1   Originaltext   Abkommen  zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der Regierung   der Republik Aserbaidschan zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 23. Februar 2006  Von der Bundesversammlung genehmigt am 7. März 20071  In Kraft getreten durch Notenaustausch am 13. Juli 2007    (Stand am 13. Juli 2007)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik Aserbaidschan,  vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern vom  Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaates oder seiner  politischen oder administrativ-territorialen Unterabteilungen oder lokalen Körper- schaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummen- steuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere   a) in der Republik Aserbaidschan:  (i) die Steuer auf den Gewinnen juristischer Personen,  (ii) die Steuer auf dem Einkommen natürlicher Personen,  (iii) die Eigentumssteuer, und        AS 2007 3685; BBl 2006 7903  1  AS 2007 3683   0.672.916.41    Doppelbesteuerung   2   0.672.916.41   (iv) die Grundsteuer,    (im Folgenden als «aserbaidschanische Steuer» bezeichnet);   b) in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte), und  (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches   Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere  Vermögensteile),    (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähnlicher  Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden Steuern  oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen Änderungen  mit.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  l.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,   a) bedeutet der Ausdruck «die Republik Aserbaidschan» das Hoheitsgebiet der  Republik Aserbaidschan, einschliesslich des der Republik Aserbaidschan  angehörenden Sektors des Kaspischen Meeres (Sees) und des Luftraums über  der Republik Aserbaidschan, auf dem die Republik Aserbaidschan ihre Ho- heitsrechte und Gerichtsbarkeit hinsichtlich des Untergrundes, des Meeres- bodens und der Bodenschätze ausübt, und alle anderen Gebiete, die in Über- einstimmung mit dem internationalen Recht und dem innerstaatlichen Recht  der Republik Aserbaidschan als solches bezeichnet werden;   b) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;   c) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, die Republik Aserbaidschan oder die Schweiz;   d) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   e) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträger,  die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   f) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaates» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaates», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person be- trieben wird;     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   und vom Vermögen. Abk. mit Aserbaidschan   3   0.672.916.41   g) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit einem  Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen eines Vertrags- staates betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird  ausschliesslich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;   h) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger»  (i) jede natürliche Person, welche die Staatsangehörigkeit eines Vertrags-  staates besitzt,  (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft und andere Personenver-  einigung, die nach dem im betreffenden Vertragsstaat geltenden Recht  errichtet worden ist;   i) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»  (i) im Fall der Republik Aserbaidschan: das Ministerium für Finanzen und   das Ministerium für Steuern,  (ii) im Fall der Schweiz: der Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung   oder sein bevollmächtigter Vertreter.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses  Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, wobei die Bedeutung  nach dem in diesem Staat anzuwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Be- deutung hat, die der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat.   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Eintragung, des Ortes  ihrer Geschäftsleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist; er  umfasst auch diesen Staat und seine politischen oder administrativ-territorialen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht  eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat oder  mit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt  Folgendes:   a) Die Person gilt als nur in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sie über eine  ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren  persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Le- bensinteressen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren  gewöhnlichen Aufenthalt hat;     Doppelbesteuerung   4   0.672.916.41   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, dessen Staatsan- gehörigkeit sie besitzt;   d) besitzt die Person die Staatsangehörigkeit beider Staaten oder keines der  Staaten, so regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in  gegenseitigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie nur in demjenigen Staat als ansässig, in dem sie eingetragen ist  und in dem sich ihre tatsächliche Geschäftsleitung befindet. Befinden sich der Ort der  Eintragung und derjenige der tatsächlichen Geschäftsleitung nicht im selben Ver- tragsstaat, so bemühen sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten, die Frage  in gegenseitigem Einvernehmen zu regeln.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise  ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;   b) eine Zweigniederlassung;   c) eine Geschäftsstelle;   d) eine Fabrikationsstätte;   e) eine Werkstätte; und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch, ein Schiff oder  eine andere Stätte der Erforschung, Ausbeutung oder Entnahme von Boden- schätzen.   3.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst zudem:   a) eine Bauausführung oder eine Montage oder eine damit zusammenhängende  Überwachungstätigkeit, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet;   b) die Erbringung von Dienstleistungen, einschliesslich Beratungsleistungen,  durch Angestellte eines Unternehmens oder durch anderes vom Unternehmen  für diesen Zweck angestelltes Personal, wenn solche Tätigkeiten in einem  Vertragsstaat für dasselbe oder ein damit zusammenhängendes Projekt in- nerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten die Dauer von sechs Monaten  überschreiten.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslie- ferung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   und vom Vermögen. Abk. mit Aserbaidschan   5   0.672.916.41   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Infor- mationen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen andere Tätigkeiten auszuüben, die vorberei- tender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a bis e genannten Tätigkeiten  auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der  festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit  darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne von  Absatz 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die Voll- macht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die Voll- macht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze l und 2  so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Unternehmen  ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten beschränken  sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch eine feste  Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht  zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln. Übt der Vertreter  die Tätigkeit jedoch ausschliesslich oder fast ausschliesslich für dieses Unternehmen  aus, so gilt er nicht als unabhängiger Vertreter im Sinne dieses Absatzes.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaates zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und     Doppelbesteuerung   6   0.672.916.41   tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg- lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen. Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der Aus- übung einer selbständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine  Tätigkeit auf diese Weise aus oder hat es sie so ausgeübt, so können die Gewinne des  Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser  Betriebsstätte zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaates seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden unter Vorbehalt von  Absatz 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die  sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat die  zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass  ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   und vom Vermögen. Abk. mit Aserbaidschan   7   0.672.916.41   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus dem Betrieb von See- schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur in diesem Staat  besteuert werden.   2.  Bei der Anwendung dieses Artikels fallen unter die Gewinne aus dem Betrieb von  Seeschiffen und Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr auch:   a) Gewinne aus der gelegentlichen Vercharterung von leeren Seeschiffen und  Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr;   b) Gewinne aus der Nutzung, dem Unterhalt oder der Vermietung von Contai- nern, einschliesslich der zur Beförderung solcher Container dienenden An- hänger und Vorrichtungen, im internationalen Verkehr;   sofern diese Tätigkeiten eine Nebentätigkeit zum Betrieb von Seeschiffen und  Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr darstellen.   3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgesellschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaates beteiligt ist; oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaates und  eines Unternehmens des anderen Vertragsstaates beteiligt sind   und in diesen Fällen zwischen den beiden Unternehmen hinsichtlich ihrer kaufmän- nischen oder finanziellen Beziehungen Bedingungen vereinbart oder auferlegt  werden, die von denen abweichen, die zwischen unabhängigen Unternehmen ver- einbart würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese  Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den  Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden Gewinne, für die ein Unternehmen eines Vertragsstaates in diesem Staat  besteuert worden ist, auch den Gewinnen eines Unternehmens des anderen Ver- tragsstaates zugerechnet und entsprechend besteuert und handelt es sich dabei um  Gewinne, die das Unternehmen des anderes Vertragsstaates erzielt hätte, wenn die  zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen  wären, wie sie zwischen unabhängigen Unternehmen vereinbart würden, so können     Doppelbesteuerung   8   0.672.916.41   die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten einander zur Herbeiführung einer  Einigung über die Berichtigung der Gewinne in beiden Vertragsstaaten konsultieren.   3.  Ein Vertragsstaat soll die Gewinne eines Unternehmens in den in Absatz 1 ge- nannten Fällen nicht mehr berichtigen, wenn die in seinem innerstaatlichen Recht  vorgesehenen Fristen abgelaufen sind, und keinesfalls, wenn seit dem Ende des  Jahres, in dem ein Unternehmen dieses Staates die Gewinne, die Gegenstand einer  solchen Berichtigung wären, erzielt hätte, mehr als fünf Jahre verflossen sind. Dieser  Absatz ist in Fällen von Betrug oder vorsätzlicher Unterlassung nicht anwendbar.   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden  eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, nicht übersteigen:   a) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte  eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die unmittelbar  über mindestens 20 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden Ge- sellschaft verfügt und die im erstgenannten Staat Investitionen im Betrag von  mindestens zweihunderttausend (200 000) US-Dollar oder dessen Gegenwert  in anderer Währung getätigt hat;   b) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die  Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte aus  Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen  Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen  Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Staates, in  dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien gleich- gestellt sind.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige nutzungsberechtigte Empfänger der Dividenden im anderen Vertragsstaat,  in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche  Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch  eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Divi- denden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung  gehört. In diesen Fällen ist Artikel 7 oder Artikel l4 anwendbar.   5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   und vom Vermögen. Abk. mit Aserbaidschan   9   0.672.916.41   die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat  ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der  Nutzungsberechtigte der Zinsen eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist,  10 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen.   3.  Ungeachtet des Absatzes 2 werden Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen  und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige nutzungsberechtigte Person gezahlt  werden, im erstgenannten Staat wie folgt behandelt:   a) die Zinsen werden von der Besteuerung ausgenommen, wenn sie:  (i) an die Regierung des anderen Vertragsstaats, einer seiner politischen   oder administrativ-territorialen Unterabteilungen oder lokalen Körper- schaften oder an die Zentralbank des anderen Staats gezahlt werden,   (ii) für ein Darlehen gezahlt werden, das von der Regierung des anderen  Vertragsstaats, von der Zentralbank des anderen Staats oder von einer  Vertretung oder sonstigen Einrichtung (einschliesslich eines Finanzin- stituts) dieser Regierung garantiert oder versichert wurde, oder   (iii) im Zusammenhang mit dem Verkauf von industriellen, gewerblichen  oder wissenschaftlichen Ausrüstungen auf Kredit gezahlt werden;   b) die Zinsen können auch im Vertragsstaat, aus dem sie stammen, besteuert  werden, doch darf die Steuer 5 Prozent nicht übersteigen, wenn die Zinsen:  (i) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren auf Kredit durch ein   Unternehmen an ein anderes Unternehmen gezahlt werden, oder  (ii) für ein von einer Bank gewährtes Darlehen irgendeiner Art gezahlt   werden.   4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grund- stücken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen,  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.   5.  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die For-    Doppelbesteuerung   10   0.672.916.41   derung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder  festen Einrichtung gehört. In diesen Fällen ist Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   6.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne  Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem  Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Schuld, für die  die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrichtung  eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die  Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte  oder die feste Einrichtung liegt.   7.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaates und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch im Vertragsstaat, aus dem sie stam- men, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der  Nutzungsberechtigte der Lizenzgebühren eine im andern Vertragsstaat ansässige  Person ist, nicht übersteigen:   a) 5 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebühren, die für Patente, Muster oder  Modelle, Pläne, geheime Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung  gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrung gezahlt  werden;   b) 10 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebühren in allen anderen Fällen.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Ver- gütungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von  Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken,  einschliesslich kinematografischer Filme, von Patenten, Marken, Mustern oder  Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung ge- werblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrung (Know-how) gezahlt  werden.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebüh- ren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder  eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die  Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   und vom Vermögen. Abk. mit Aserbaidschan   11   0.672.916.41   zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesen Fällen ist Artikel 7  oder Artikel 14 anwendbar.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder  nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung, für die  die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren eingegangen worden ist, und trägt  die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die  Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaates und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne von Artikel 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen  Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen)  oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat  besteuert werden.   3.  Gewinne einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person aus der Veräusserung von  Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden,  oder von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge  dient, können nur in diesem Staat besteuert werden.   4.  Gewinne einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person aus der Veräusserung von  Aktienkapital oder sonstigen Anteilen an einer Gesellschaft, deren Vermögen un- mittelbar oder mittelbar hauptsächlich aus unbeweglichem Vermögen besteht, das im  anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2, 3 und 4 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräus- serer ansässig ist.     Doppelbesteuerung   12   0.672.916.41   Art. 14 Selbständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person aus einem  freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem  Staat besteuert werden. Ist eine der nachstehenden Voraussetzungen erfüllt, so  können die Einkünfte auch im anderen Vertragsstaat besteuert werden:   a) der Person steht im anderen Vertragsstaat für die Ausübung ihrer Tätigkeit  gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung; in diesem Fall kann im  anderen Staat nur derjenige Teil der Einkünfte besteuert werden, der dieser  festen Einrichtung zugerechnet werden kann;   b) die Person hält sich innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten, der wäh- rend des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet, insgesamt länger als  183 Tage im anderen Vertragsstaat auf; in diesem Fall kann im anderen Staat  nur derjenige Teil der Einkünfte besteuert werden, der aus der dort ausgeüb- ten Tätigkeit stammt.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbständige Arbeit  1.  Unter Vorbehalt der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn:   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten aufhält, der während des  betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet; und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist; und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat unterhält.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütungen  für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges aus- geübt wird, das von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im internationalen  Verkehr betrieben wird, in diesem Staat besteuert werden.     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   und vom Vermögen. Abk. mit Aserbaidschan   13   0.672.916.41   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Aufsichts-  oder Verwaltungsrats oder eines ähnlichen Organs einer Gesellschaft bezieht, die im  anderen Vertragsstaat ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7,  14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sportler  seine Tätigkeit ausübt. Dieser Absatz ist nicht anwendbar, wenn dargetan wird, dass  weder der Künstler noch der Sportler noch mit ihnen verbundene Personen unmit- telbar an den Gewinnen der anderen Person beteiligt sind.   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus Tätigkeiten von Künstlern oder  Sportlern, wenn diese Einkünfte in erheblichem Umfang direkt oder indirekt aus  öffentlichen Mitteln des anderen Vertragsstaates oder einer seiner politischen oder  administrativ-territorialen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften stammen.   Art. 18 Ruhegehälter  Unter Vorbehalt von Artikel 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergü- tungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbständige  Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter, die   von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen oder administra- tiv-territorialen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften an eine natür- liche Person für die diesem Staat oder der Unterabteilung oder Körperschaft  geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert  werden.   b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im  anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat  geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und  (i) die Staatsangehörigkeit dieses Staates besitzt; oder  (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.     Doppelbesteuerung   14   0.672.916.41   2. a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen oder  administrativ-territorialen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften  oder aus einem von diesem Staat oder der politischen oder administra- tiv-territorialen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errichteten Son- dervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der Unter- abteilung oder der Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, können  nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und die  Staatsangehörigkeit dieses Staates besitzt.   3.  Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhegehälter für Dienst- leistungen, die im Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertrags- staates oder einer seiner politischen oder administrativ-territorialen Unterabteilungen  oder lokalen Körperschaften erbracht werden, sind die Artikel 15, 16, 17 und 18  anwendbar.   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat aus- schliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertrags- staat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat  ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält, dürfen  im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen  ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehenden  Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur in  diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne von Artikel 6 Absatz 2 nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch eine  dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene  feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Einkünfte  gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören.  In diesen Fällen ist Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   3.  Dieses Abkommen gilt nicht für Steuern, die an der Quelle auf Gewinnen aus  Geldspielen und Lotterien erhoben werden.   Art. 22 Vermögen  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne von Artikel 6, das einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen  Staat besteuert werden.     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   und vom Vermögen. Abk. mit Aserbaidschan   15   0.672.916.41   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaates im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht,  kann im anderen Staat besteuert werden.   3.  Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaates  im internationalen Verkehr betrieben werden, sowie bewegliches Vermögen, das dem  Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in diesem Staat besteuert  werden.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  In der Republik Aserbaidschan wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   Bezieht eine in der Republik Aserbaidschan ansässige Person Einkünfte oder hat  sie  Vermögen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem  Abkommen in der Schweiz besteuert werden, so rechnet die Republik Aserbaidschan  die in der Schweiz gezahlte Steuer an die von dieser Person in der Republik Aser- baidschan auf dem gleichen Vermögen oder den gleichen Einkünften erhobene  aserbaidschanische Steuer an. Der anzurechnende Betrag darf jedoch den Steuer- betrag, der vor der Anrechnung der schweizerischen Steuer im Einklang mit dem  Recht und den Steuergesetzen der Republik Aserbaidschan auf diesem Vermögen  oder diesen Einkünften ermittelt worden ist, nicht übersteigen.   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Ver- mögen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in der Republik Aserbaidschan besteuert werden, so nimmt die  Schweiz, unter Vorbehalt von Buchstabe b, diese Einkünfte oder dieses  Vermögen von der Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der  Steuer für das übrige Einkommen oder das übrige Vermögen dieser ansäs- sigen Person den Steuersatz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die  betreffenden Einkünfte oder das betreffende Vermögen nicht von der Be- steuerung ausgenommen wären. Für Gewinne im Sinne von Artikel 13 Absatz  4 gilt diese Befreiung nur dann, wenn ihre tatsächliche Besteuerung in der  Republik Aserbaidschan nachgewiesen ist.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren, die nach Artikel 10, 11 oder 12 in der Republik Aserbaidschan  besteuert werden können, so gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person  auf Antrag eine Entlastung. Die Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 in der Republik   Aserbaidschan erhobenen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansäs- sigen Person geschuldeten schweizerischen Steuer; der anzurechnende  Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten     Doppelbesteuerung   16   0.672.916.41   schweizerischen Steuer nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt,  die in der Republik Aserbaidschan besteuert werden können; oder   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden, Zinsen oder   Lizenzgebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im  Abzug der in der Republik Aserbaidschan erhobenen Steuer vom Brut- tobetrag der Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren.    Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung gemäss den Vorschriften über  die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur  Vermeidung der Doppelbesteuerung und ordnet das Verfahren.   c) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in der  Republik Aserbaidschan ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der  Erhebung der schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen  Vergünstigungen, die ihr zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende  Gesellschaft in der Schweiz ansässig wäre.   Art. 24 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaates dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die  anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden  Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen Ver- hältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder unter- worfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für  Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben.  Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertragsstaat, den  im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen auf Grund des Personenstandes oder  der Familienlasten Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermässigungen zu  gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9, Artikel 11 Absatz 7 oder Artikel 12 Absatz 6 anwendbar ist,  sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Ver- tragsstaates an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der Ermitt- lung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen Bedin- gungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug  zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines Vertrags- staats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person hat, bei der  Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unternehmens unter den gleichen  Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansässigen  Person zum Abzug zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaates, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   und vom Vermögen. Abk. mit Aserbaidschan   17   0.672.916.41   Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.   Art. 25 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaates oder bei- der Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen  Behörde des Vertragsstaates, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Arti- kel 24 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaates unterbrei- ten, dessen Staatsangehörigkeit sie besitzt. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren  nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem  Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst nicht  in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so bemüht sie sich, den Fall  durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaates so zu  regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten bemühen sich, Schwierigkeiten  oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in  gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam darüber  beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die im  Abkommen nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren und  sich auch in einer gemeinsamen Kommission beraten, in der sie selbst oder ihre  Vertreter Einsitz nehmen.   Art. 26 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen unter sich diejenigen  (gemäss den Steuergesetzgebungen der Vertragsstaaten im Rahmen der normalen  Verwaltungspraxis erhältlichen) Auskünfte aus, die notwendig sind für die Durch- führung dieses Abkommens. Jede auf diese Weise ausgetauschte Auskunft soll  geheim gehalten und niemandem zugänglich gemacht werden, der sich nicht mit der  Veranlagung oder dem Bezug der Gegenstand dieses Abkommens bildenden Steuern  befasst. Auskünfte, die irgendein Handels-, Geschäfts-, Bank-, gewerbliches oder  Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren offenbaren würden, dürfen nicht  ausgetauscht werden.   2.  Dieser Artikel darf auf keinen Fall dahin ausgelegt werden, dass er einem der  Vertragsstaaten die Verpflichtung auferlegt, Verwaltungsmassnahmen durchzufüh-    Doppelbesteuerung   18   0.672.916.41   ren, die von den Vorschriften oder der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen  Vertragsstaates abweichen oder die seiner Souveränität, seiner Sicherheit oder seinem  Ordre public widersprechen, oder Angaben zu vermitteln, die nicht auf Grund seiner  eigenen oder auf Grund der Gesetzgebung des ersuchenden Staates beschafft werden  können.   Art. 27 Mitglieder diplomatischer und konsularischer Vertretungen  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern  diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen  Regeln des Völkerrechts oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   Art. 28 Inkrafttreten  1.  Jeder Vertragsstaat notifiziert dem anderen auf dem diplomatischen Weg, dass die  innerstaatlichen gesetzlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten dieses Abkommens  erfüllt sind.   2.  Das Abkommen tritt 30 Tage nach dem Empfang der späteren dieser Notifika- tionen in Kraft, und die Bestimmungen finden in beiden Vertragsstaaten Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Ka- lenderjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalenderjahres  beginnen.   Art. 29 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjahres  kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres gezahlt  oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres beginnen.     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   und vom Vermögen. Abk. mit Aserbaidschan   19   0.672.916.41   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichnenden  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Baku am 23. Februar 2006 im Doppel in deutscher, aserbaidscha- nischer und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist.  Bei unterschiedlicher Auslegung soll der englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die Regierung   der Republik Aserbaidschan:   Micheline Calmy-Rey Fazil Mammadov     Doppelbesteuerung   20   0.672.916.41   Protokoll     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik Aserbaidschan  haben anlässlich der Unterzeichnung zu Baku am 23. Februar 2006 des Abkommens  zwischen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen die folgenden, einen integralen  Bestandteil des Abkommens bildenden Bestimmungen vereinbart:   1. Die Ausdrücke «politische Unterabteilung» und «politische Unterabteilungen»  beziehen sich auf die Schweiz, und die Ausdrücke «administrativ-territoriale Unter- abteilung» und «administrativ-territoriale Unterabteilungen» beziehen sich auf die  Republik Aserbaidschan.   2. Zu Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe d  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «alle anderen Personenverei- nigungen» Personengesellschaften und Joint Ventures einschliesst.   3. Zu Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe i  Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle der Republik Aserbaidschan die in  den Anwendungsbereich des Abkommens fallenden Belange gleichermassen ver- bindlich sowohl an das Ministerium für Finanzen als auch an das Ministerium für  Steuern gerichtet werden können.   4. Zu Artikel 5 Absatz 5  Eine Person mit der Befugnis, in einem Vertragsstaat über alle Bestandteile und  Einzelheiten eines Vertrages für das Unternehmen verbindlich zu verhandeln, gilt  auch dann als bevollmächtigter Vertreter, wenn der Vertrag durch eine dritte Person  im anderen Vertragsstaat unterzeichnet wird.   5. Zu den Artikeln 7 und 12  Es besteht Einvernehmen darüber, dass Zahlungen für die Benutzung oder das Recht  auf Benutzung von gewerblichen, kaufmännischen oder wissenschaftlichen Ausrüs- tungen Unternehmensgewinne im Sinne von Artikel 7 darstellen.   6. Zu den Artikeln 18 und 19  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in den Artikeln 18 und 19 verwendete  Ausdruck «Ruhegehälter» nicht nur wiederkehrende Zahlungen, sondern auch  Pauschalleistungen umfasst.     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   und vom Vermögen. Abk. mit Aserbaidschan   21   0.672.916.41   Geschehen zu Baku am 23. Februar 2006 im Doppel in deutscher, aserbaidscha- nischer und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleichermassen verbindlich ist.  Bei unterschiedlicher Auslegung soll der englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die Regierung   der Republik Aserbaidschan:   Micheline Calmy-Rey Fazil Mammadov        Doppelbesteuerung   22   0.672.916.41