1  Entrée en vigueur dès le 25.01.1991 (Actuelle)  Document généré le : 12.11.2021  RÈGLEMENT 642.21.1  sur l'estimation fiscale des immeubles  (RLEFI)  du 22 décembre 1936   LE CONSEIL D'ÉTAT DU CANTON DE VAUD  vu le préavis du Département des finances  vu les articles 4 et 26 de la loi sur l'estimation fiscale des immeubles [A]  arrête      [A] Loi du 18.11.1935 sur l'estimation fiscale des immeubles (BLV 642.21)  Chapitre I Dispositions générales  Art. 1  1 L'estimation fiscale est faite par bien-fonds. On entend par bien-fonds toute surface de terrain ayant  des limites déterminées de façon suffisante (Ord. féd. sur le R.F., art. 1) [B] .       [B] Ordonnance fédérale du 22.09.2011 sur le registre foncier (RS 211.432.1)  Art. 2  1 Sont compris dans l'estimation: le sol, les bâtiments ou constructions, les plantes, ainsi que tous  accessoires du bien-fonds.  2 Les constructions (avec leurs accessoires) élevées par un tiers sur le domaine public ou sur le sol  appartenant à l'Etat, aux communes, aux compagnies de chemin de fer, ainsi que sur des propriétés  exonérées de l'impôt, font l'objet d'une estimation distincte au nom de ce tiers.  Art. 3  1  1 Les immeubles d'utilité publique (patrimoine administratif) appartenant à la Confédération, à l'Etat de  Vaud, aux communes vaudoises et aux associations de communes vaudoises, de même que le  domaine public et les voies ferrées privées ne font l'objet d'aucune estimation.  Art. 4  1  1 Au sens du présent règlement, sont considérés comme accessoires des immeubles:  1 Modifié par le règlement du 25.01.1991 entré en vigueur le 25.01.1991  https://prestations.vd.ch/pub/blv-publication/actes/consolide/642.21?id=56c4fbf5-6c89-4adf-b81e-5d43190a58d9   2  2 les installations, agencements, machines et objets affectés économiquement d'une manière durable  au service de l'immeuble par son propriétaire, qu'ils soient ou non fixés ou scellés à demeure.  Chapitre II Valeur de rendement et valeur vénale  Art. 5  1 La valeur de rendement d'un immeuble correspond au rendement net ou brut capitalisé à un taux  tenant compte du loyer de l'argent et des charges annuelles et périodiques. (Loi art. 2, al. 3) [A] .   2 Dans le calcul du rendement, les jouissances réservées au propriétaire pour ses besoins personnels  sont estimées d'après l'usage ordinaire. Les intérêts des dettes et les impôts ne peuvent pas être  déduits.      [A] Loi du 18.11.1935 sur l'estimation fiscale des immeubles (BLV 642.21)  Art. 6  1  1 La valeur de rendement des immeubles est calculée, dans la règle, d'après le rendement normal de  l'année précédente.  Art. 7  1  1 La capitalisation du rendement s'opère sur la base du 5 à 6 % du rendement net ou, dans la règle, du 6  à 9 % du rendement brut selon le genre d'immeuble.  2 La justification du taux utilisé doit toujours pouvoir être faite de façon à conserver l'égalité de  traitement d'imposition entre tous les immeubles.  Art. 8  1  1 La valeur vénale d'un immeuble représente la valeur marchande de celui-ci, en tenant compte de  l'offre et de la demande. Cette valeur marchande est établie en prenant notamment pour bases la  situation, la destination, l'état et le rendement de l'immeuble. (Loi art. 2, al. 4) [A] .   2 A défaut d'indications (prix d'achat, éléments de comparaison, etc.), la valeur vénale est obtenue en  capitalisant le rendement brut à un taux qui varie selon le genre d'immeuble, la nécessité  d'amortissement, les risques de placement sur ces immeubles.  3 Si l'immeuble à taxer est susceptible d'avoir une destination ultérieure plus profitable que celle qu'il a  présentement on ne tiendra compte de cette possibilité dans la fixation de la valeur vénale qu'en tant  qu'une augmentation de prix se produit actuellement déjà, de ce fait, dans les transactions.      [A] Loi du 18.11.1935 sur l'estimation fiscale des immeubles (BLV 642.21)  1 Modifié par le règlement du 25.01.1991 entré en vigueur le 25.01.1991  https://prestations.vd.ch/pub/blv-publication/actes/consolide/642.21?id=56c4fbf5-6c89-4adf-b81e-5d43190a58d9 https://prestations.vd.ch/pub/blv-publication/actes/consolide/642.21?id=56c4fbf5-6c89-4adf-b81e-5d43190a58d9   3  Art. 9  1 Les ventes qui ont eu lieu dans des circonstances extraordinaires et lors desquelles les prix ont été  fixés sous l'influence des conditions particulières (vente entre parents, vente juridique dont l'acquéreur  a qualité de créancier, expropriation, achats extraordinaires dans des buts de spéculation, etc.) ne sont  dans la règle, pas prises en considération.  Art. 10  1 Pour les forêts particulières, la valeur fiscale sera obtenue en capitalisant le rendement à 3,5 %.  Chapitre III Méthodes d'estimation  Section I Immeubles agricoles  Art. 11  1 On entend par immeubles agricoles, les terres et les bâtiments utilisés avant tout pour l'exploitation  rurale.  Art. 12  1 Il est procédé à l'estimation des biens-fonds agricoles sur la base d'évaluation des domaines entiers,  bâtiments y compris. La valeur de tous les biens-fonds formant une exploitation agricole doit  correspondre à la valeur que revêt cette exploitation comme unité économique.  Art. 13  1 Dans la règle, la valeur de rendement d'un domaine entier est obtenue en capitalisant le fermage net  et normal. Le fermage brut moins les frais, usuels et moyens, d'entretien des bâtiments donne le  fermage net. Si le fermage brut n'est pas connu, il est supputé.  2 A titre de comparaison, la valeur de rendement d'un domaine pourra être calculée d'après le nombre  de têtes de gros bétail qui peut être nourri toute l'année sans recourir aux fourrages récoltés hors de  l'exploitation ou achetés en quantités anormales.  3 Subsidiairement et quand les méthodes d'estimation d'après le fermage ou le nombre de têtes de  bétail ne peuvent être appliquées, la valeur de rendement des domaines pourra être évaluée en utilisant  les données statistiques sur la rentabilité de l'agriculture.  Art. 14  1 Lorsqu'un domaine possède plus de bâtiments utilisables que pour ses propres besoins, un  supplément de valeur est affecté au fermage capitalisé, pour autant que cet excédent de bâtiments n'a  pas été pris en considération dans le montant du fermage net.  2 Inversement, lorsque les bâtiments sont insuffisants pour l'exploitation normale du domaine, ou  qu'une reconstruction s'impose à brève échéance par suite du mauvais état de la construction, il est  procédé à une déduction de la valeur de rendement du domaine, sauf s'il en a déjà été tenu compte  dans le montant du fermage net utilisé pour la capitalisation.    4  Art. 15  1 La valeur vénale des immeubles agricoles est déterminée conformément aux articles 8 et 9 ci-dessus,  en tenant compte notamment de l'état des bâtiments, du morcellement, de la configuration, de la  nature des terres, des dévestitures, de l'éloignement des centres de consommation et des cultures.  Art. 16  1 Dans la pratique, les commissions de district établiront pour chaque contrée ou partie de territoire  d'une commune, des estimations fiscales à l'unité de surface (hectare, pose, perche), en se basant sur  la valeur de rendement et la valeur vénale des domaines entiers, morcelés ou pas. En déduisant de la  valeur fiscale d'un domaine entier la valeur fiscale des constructions, il restera la valeur fiscale des  terres. Les taxes fiscales des terres ainsi obtenues sont ensuite appliquées aux différents biens-fonds  non bâtis, en tenant compte notamment de leur superficie, fertilité, dévestiture, situation et culture.  Section II Vignes  Art. 17  1 La valeur de rendement des immeubles en nature de vignes et uniquement utilisables comme tels et  pour lesquels un fermage ne peut être fixé, sera estimée en capitalisant le rendement net et moyen  d'une période d'au moins dix ans. Le rendement net s'obtient en déduisant du rendement brut les frais  d'exploitation.  2 Les vignes faisant partie d'une exploitation agricole susceptibles d'être transformées en terrains de  labour ou en prairies seront estimées dans la règle sur les mêmes bases que les immeubles agricoles.  Section III Forêts  Art. 18  1 Par forêt, on entend tout fonds traité comme tel.  Art. 19  1 La valeur de rendement des forêts communales est calculée en capitalisant le rendement net extrait  des comptes, rapporté au montant d'une exploitation normale, à l'exclusion des recettes et dépenses  extraordinaires.  Art. 20  1 La valeur des forêts particulières est obtenue par comparaison avec des forêts publiques normales  situées dans une même région en tenant compte des conditions de dévestiture, de végétation, de la  nature du peuplement, soit des essences dont elles se composent et du mode de traitement.    5  Section IV Immeubles urbains  Sous-section I Immeubles locatifs  Art. 21  1  1 La valeur de rendement d'un immeuble locatif s'obtient en capitalisant le revenu brut normal à un taux  variant suivant le genre de construction, la situation et l'état de l'immeuble.  2 Pour le revenu brut, la justification du taux employé sera établie en partant du taux de 5 % prévu à  l'article 7 ci-dessus, auquel seront ajoutés en pour-cent les frais généraux et les frais d'entretien, ce  revenu variant dans la règle du 6 à 9 %.  3 Lorsqu'une partie de l'immeuble est occupée par le propriétaire, se trouve vacante, ou si le montant du  loyer n'est pas connu, la commission l'évalue.  4 La valeur vénale des immeubles locatifs est établie conformément aux articles 8 et 9 ci-dessus.  Sous-section II Villas  Art. 22  1 La valeur de rendement d'une villa est obtenue en capitalisant le revenu normal au taux fixé  conformément aux prescriptions de l'article 21 ci-dessus.  2 En pratique, le taux appliqué sera inférieur à celui des immeubles locatifs.  3 Si la villa est habitée par le propriétaire, la commission estimera le loyer.  4 Si du terrain peut être détaché de la villa pour recevoir une autre utilisation, il y aura lieu de faire deux  estimations, une pour la villa proprement dite avec le terrain qui lui est nécessaire et une autre pour le  solde du terrain.  5 La valeur vénale d'une villa est établie conformément aux articles 8 et 9 ci-dessus.  Sous-section III Terrains à bâtir  Art. 23  1  1 Pour le calcul de la valeur vénale, il sera tenu compte des prix moyens pratiqués dans la région pour  un terrain comparable.  2 La valeur de rendement sera obtenue en capitalisant le revenu net à un taux de 5 à 6 %.  1 Modifié par le règlement du 25.01.1991 entré en vigueur le 25.01.1991    6  Section V Propriétés d'agrément  Art. 24  1 La valeur de rendement des propriétés d'agrément ou de luxe comprendra non seulement la valeur de  rendement agricole, mais aussi le loyer de la maison de maître et celui du parc attenant.  2 Les taux de capitalisation seront ceux des terrains agricoles d'une part et des villas d'autre part.  3 Pour le calcul de la valeur vénale, il sera tenu compte de la possibilité d'utiliser l'immeuble d'une  manière plus profitable (Règl. art. 8, al. 3) [C] .       [C] Règlement du 22.12.1936 sur l'estimation fiscale des immeubles (BLV 642.21.1)  Section VI Sources  Art. 25  1 Le droit à une source jaillissant sur fonds d'autrui, non constaté par une inscription au registre foncier  [D] , est calculé comme élément de plus-value de la valeur du sol.   2 Si l'immeuble est grevé d'une servitude de source [E] en faveur d'un autre immeuble, la valeur de la  source est attribuée comme élément de plus-value au fonds dominant.   3 Si l'immeuble est grevé d'une servitude de source en faveur d'une personne (physique ou juridique)  avec immatriculation au registre foncier à titre de droit distinct et permanent, la valeur de l'objet de la  servitude est attribué au nouvel immeuble constitué par l'immatriculation. Si la servitude de source en  faveur d'une personne n'est pas immatriculée, il n'est pas tenu compte de cette servitude et il sera  procédé à l'estimation du fonds comme prévu à l'alinéa 1 ci-dessus.  4 Lorsqu'il s'agit d'eau recueillie dans un intérêt général, la valeur de rendement sera établie par la  capitalisation d'une partie appropriée du bénéfice annuel réalisé par les services publics chargés de  l'exploitation. Cette valeur sera répartie entre les fonds d'où l'eau jaillit et cela proportionnellement au  volume d'eau attaché à chacun des fonds.      [D] Loi du 09.10.2012 sur le registre foncier ( BLV 211.61) [E] Code civil suisse du 10 décembre 1907, RS 210  Section VII Immeubles industriels  Art. 26  1 Dans la règle, l'estimation des grandes exploitations industrielles ainsi que des fabriques et usines  importantes est opérée par la commission spéciale prévue à l'article 6 de la loi.  https://prestations.vd.ch/pub/blv-publication/actes/consolide/642.21.1?id=cfcda816-7a59-4641-8f8b-2f0ddea5ddbc https://prestations.vd.ch/pub/blv-publication/actes/consolide/211.61?id=383869bf-4980-41b5-9bcb-e60ee686e20d https://www.admin.ch/opc/fr/classified-compilation/19070042/index.html   7  Art. 27  1 L'estimation des hôtels, cliniques, établissements de bains, cinémas, théâtres et autres  établissements a lieu par la commission de district, cas échéant avec le concours d'experts. Les  machines et installations spéciales prévues à l'article 4 ci-dessus sont estimées avec l'immeuble et  évaluées à leur valeur d'achat sous déduction d'une moins-value variant selon le degré d'usure ou les  risques d'être rapidement démodées. En raison de la nature spéciale de ces immeubles, la commission  tiendra compte, dans l'évaluation de la valeur vénale, du prix probable de liquidation de l'immeuble.  Chapitre IV Procédure d'estimation  Art. 28  1 Les commissions de district procèdent aux travaux d'estimation par commune.  Art. 29  1  1 La commission arrondit les évaluations comme suit:   de Fr. 0.- à Fr. 10 000.-l'estimation est arrondie à Fr. 100.-.  et en sus deFr. 10 000.-l'estimation est arrondie à Fr. 1 000.- .  Art. 30  1 La commission tient un procès-verbal sommaire de ses opérations pour chaque séance.  Art. 31  1 Le président fixe les séances de la commission de district. Le secrétaire fait les convocations et  dresse les procès-verbaux.  2 Les décisions de la commission de district sont prises à la majorité des membres.  Art. 32  1  1 …  2 Les propriétaires doivent donner à la commission tous renseignements utiles pour l'estimation de  leurs immeubles.  Art. 33  1 Le ou les experts prévus à l'article 7 de la loi et la commission de district veillent à la coordination des  estimations entre immeubles de même nature qu'ils soient situés dans une même commune ou dans  des communes ou districts voisins.  2 Sitôt que la commission de district a terminé ses travaux, elle en avise le Département des finances.  Celui-ci fixe ensuite la date de l'enquête publique à laquelle ces estimations sont soumises.  1 Modifié par le règlement du 25.01.1991 entré en vigueur le 25.01.1991    8  Art. 34  1 Le département porte cette enquête à la connaissance du public par l'intermédiaire des communes  intéressées et par publication dans la «Feuille des avis officiels du canton de Vaud».  2 Sont déposés au greffe municipal, un état des estimations indiquant pour chaque propriétaire les  taxes de ses biens-fonds, ainsi qu'une feuille d'enquête. En outre, aux jours et heures prévus par l'avis  d'enquête, un membre de la commission de district désigné par le président fournit aux intéressés les  renseignements complémentaires.  3 Les propriétaires et les communes ayant des réclamations à présenter contre l'estimation de leurs  immeubles doivent les formuler par écrit. Ces réclamations, motivées, datées et signées, peuvent être  faites sur la feuille d'enquête ou par lettre (affranchie) adressée au président de la commission  d'estimation du district.  Art. 35  1 Une fois les recours liquidés, le conservateur du registre foncier procède à l'inscription définitive des  estimations.  Chapitre V Mise à jour  Art. 36  1 La mise à jour des registres des estimations en ce qui concerne les mutations de la propriété s'opère  par les soins du conservateur du registre foncier en même temps que les mutations correspondantes  dans les autres registres.  Art. 37  1 La mise à jour des estimations s'opère trimestriellement par les soins de la commission de district.  Toutefois, cette mise à jour peut avoir lieu semestriellement si les circonstances le justifient.  Art. 38  1 Le conservateur du registre foncier note et signale à la commission de district les modifications  survenues aux propriétés ou aux inscriptions y relatives qui peuvent influencer l'estimation des biens- fonds.  Chapitre VI Révision  Art. 39  1 La demande de révision prévue à l'article 23 de la loi est adressée au président de la commission de  district.  2 Elle doit mentionner les motifs à l'appui de la demande de révision et la désignation cadastrale de  l'immeuble intéressé.    9  Chapitre VII Dispositions finales  Art. 40  1 Les indemnités et vacations pour les opérations prévues par le présent règlement font l'objet d'un tarif  spécial [F] .       [F] Arrêté du 19.10.1977 sur les commissions (BLV 172.115.5)  Art. 41  1 Le Département des finances fixera les détails d'application par voie d'instructions ou de circulaires.  Art. 42  1 Le présent règlement entrera en vigueur le 1er janvier 1937.  https://prestations.vd.ch/pub/blv-publication/actes/consolide/172.115.5?id=2fd64f44-c2a5-46f7-ad22-3a1205a9b46d