RS 0.672.959.81   1   Traduzione   Convenzione   tra la Confederazione Svizzera   e il Regno di Norvegia per evitare le doppie imposizioni   in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio   Conclusa il 7 settembre 1987  Approvata dall’Assemblea federale il 19 settembre 19881  Istrumenti di ratificazione scambiati il 2 maggio 1989  Entrata in vigore il 2 maggio 1989   (Stato 26  ottobre 2020)     Il Consiglio federale svizzero  e  il Governo del Regno di Norvegia,   nell’intento di concludere una Convenzione per evitare le doppie imposizioni in  materia di imposte sul reddito e sul patrimonio senza creare opportunità di non  imposizione o di ridotta imposizione attraverso l’evasione o l’elusione fiscali (inclu- se le strategie di abuso dei trattati fiscali («treaty-shopping») finalizzate a ottenere i  benefici previsti dalla presente Convenzione a beneficio indiretto di residenti di Stati  terzi),   hanno convenuto quanto segue:2   Art. 1 Persone  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati Contraenti.   Art. 2 Imposte  1. La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  riscosse per conto di uno Stato Contraente, delle sue suddivisioni politiche o dei suoi  enti locali, qualunque sia il sistema di riscossione.  2. Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte sul reddito  complessivo, sul patrimonio complessivo, o su elementi del reddito o del patrimonio,  comprese le imposte sugli utili provenienti dall’alienazione di beni mobili o immobi- li, le imposte sull’ammontare complessivo dei salari pagati dalle imprese, nonché le  imposte sui plusvalori.  3. Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:        RU 1989 1356; FF 1988 II 293  1  RU 1989 1350  2 Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. del 20 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020,    in vigore dal 26 ott. 2020 (RU 2020 4651 4649; FF 2019 6113).   0.672.959.81    Doppia imposizione   2   0.672.959.81   a)3 in Norvegia:  (i) l’imposta sul reddito riscossa dallo Stato (inntektsskatt til staten);  (ii) l’imposta sul reddito riscossa da associazioni di Comuni (inntektsskatt   til fylkeskommunen);  (iii) l’imposta sul reddito riscossa dai Comuni (inntektsskatt til kommunen);   (iv) l’imposta sul patrimonio riscossa dallo Stato (formuesskatt til staten);  (v) l’imposta sul patrimonio riscossa dai Comuni (formuesskatt til kommu-  nen);  (vi) l’imposta riscossa dallo Stato sulle rimunerazioni di artisti non residenti   ecc. (skatt til staten på honorar til utenlandske artister m.v.);  b) in Svizzera:    le imposte federali, cantonali e comunali  (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri-  monio, utili industriali e commerciali, guadagni di capitale e altri ele- menti del reddito); e   (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, beni mobili e immobili, patri- monio industriale e commerciale, capitale e riserve e altri elementi del  patrimonio);   (dette qui di seguito «imposta svizzera»).  4. La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o essenzialmente  analoga che verranno istituite in uno degli Stati Contraenti dopo la firma della Con- venzione in aggiunta o in sostituzione delle imposte attuali.  5. La Convenzione non si applica all’imposta preventiva svizzera riscossa alla fonte  in Svizzera sulle vincite alla lotteria.   Art. 3 Definizioni generali  1. Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;  b) il termine «Norvegia» designa il Regno di Norvegia, ad eccezione dello   Svalbard, dell’isola di Jan Mayen e dei possedimenti norvegesi («biland»);  c) il termine «cittadini» designa:   (i) ogni persona fisica che ha la cittadinanza di uno Stato Contraente;  (ii) ogni persona giuridica, società di persone e associazione costituite con-  formemente alla legislazione vigente di uno Stato Contraente;  d) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as-  sociazione di persone;       3 Aggiornato dall’art. 1 del Prot. del 12 apr. 2005, approvato dall’AF il 14 dic. 2005,   in vigore dal 20 dic. 2005 (RU 2006 237 235; FF 2005 3615).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Norvegia   3   0.672.959.81   e) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente con- siderato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   f) le espressioni «uno Stato Contraente» e «l’altro Stato Contraente» designa- no, secondo il contesto, la Norvegia o la Svizzera;   g) le espressioni «impresa di uno Stato Contraente» e «impresa dell’altro Stato  Contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato Contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro  Stato Contraente;   h)4 l’espressione «traffico internazionale» designa qualsiasi trasporto effettuato  per mezzo di una nave o di un aeromobile esercitato da un’impresa di uno  Stato Contraente, ad eccezione del caso in cui la nave o l’aeromobile sia  esercitato esclusivamente tra località situate nell’altro Stato Contraente;   i)5 l’espressione «autorità competente» designa:  (i) in Norvegia: il Ministro delle finanze o il suo rappresentante autoriz-  zato,  (ii) in Svizzera: il capo del Dipartimento federale delle finanze o il suo rap-  presentante autorizzato.  2. Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato Contraente, le espres- sioni non diversamente definite hanno il significato che ad esse è attribuito dal  diritto di tale Stato relativo alle imposte oggetto della Convenzione, a meno che il  contesto non richieda una diversa interpretazione.   Art. 4 Residenze  1. Ai sensi della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato Con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di tale Stato, è assog- gettata ad imposta nello stesso Stato, a motivo del suo domicilio, della sua residenza,  della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga. Tuttavia, tale  espressione non comprende le persone che sono assoggettate a imposta in questo  Stato soltanto per i redditi che esse traggono da fonti situate in tale Stato o per il  patrimonio ivi situato.  2. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è residente  di entrambi gli Stati Contraenti, la sua situazione è determinata nel seguente modo:   a) essa è considerata residente dello Stato nel quale dispone di un’abitazione  permanente; se dispone- di un’abitazione permanente in entrambi gli Stati, è  considerata residente dello Stato nel quale le sue relazioni personali ed eco- nomiche sono più strette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale questa persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non dispone di un’abitazione perma-      4 Nuovo testo giusta l’art. 2 n. 1 del Prot. del 12 apr. 2005, approvato dall’AF il 14 dic.  2005, in vigore dal 20 dic. 2005 (RU 2006 237 235; FF 2005 3615).   5 Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. del 4 set. 2015, approvato dall’AF il 17 giu. 2016, in  vigore dal 6 dic. 2016 (RU 2016 5295 5293; FF 2015 6315).     Doppia imposizione   4   0.672.959.81   nente in alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui di- mora abitualmente;   c) se questa persona dimora abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non di- mora abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente dello Stato  del quale ha la cittadinanza;   d) se questa persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati, o se non ha la cit- tadinanza di alcuno di essi, le autorità competenti degli Stati Contraenti ri- solvono la questione di comune accordo.   3. Se, ai sensi del presente articolo, una persona fisica è considerata residente d’uno  Stato Contraente soltanto per una parte dell’anno ed è considerata residente  dell’altro Stato Contraente per il resto dell’anno (cambiamento di domicilio), ogni  Stato può riscuotere le imposte- in funzione dell’assoggettamento illimitato, solo per  il periodo di tempo durante il quale questa persona è considerata residente di questo  Stato.  4. Quando, conformemente alle disposizioni dei paragrafi 1 e 2, una persona fisica  sarebbe residente di uno Stato Contraente ma non vi è assoggettata alle imposte  generalmente riscosse su tutti i redditi provenienti dall’altro Stato Contraente, gene- ralmente imponibili giusta la legislazione fiscale di questo Stato, ai sensi della  presente Convenzione essa non è considerata residente del primo Stato menzionato.  5. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati Contraenti, essa è consi- derata residente dello Stato in cui è situata la sede della sua direzione effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1. Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.  2. L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare   a) una sede di direzione;  b) una succursale;  c) un ufficio;  d) un’officina;  e) un laboratorio; e  f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di   estrazione di risorse naturali.  3. Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio, o attività di sorveglianza  connessevi costituiscono una stabile organizzazione soltanto se la durata di detto  cantiere di costruzione o di detta catena di montaggio o di dette attività eccede i 12  mesi.  4. Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, non si considera che  vi sia «stabile organizzazione» se:     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Norvegia   5   0.672.959.81   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della trasfor- mazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di esercitare per l’impresa una  qualsiasi altra attività di carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate alle lettere a) ad e), a condizione che l’insieme delle atti- vità della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carat- tere preparatorio o ausiliario.   5. Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno statuto indipendente a tenore del paragrafo 6 – agisce per  conto di un’impresa e dispone in uno Stato Contraente di poteri che esercita abi- tualmente e che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si consi- dera che questa impresa ha in tale Stato una stabile organizzazione per tutte le attivi- tà che questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona  non sì limitino a quelle menzionate al paragrafo 4 che, se fossero esercitate tramite  una sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede una stabile  organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.  6. Non si considera che un’impresa ha una stabile organizzazione in uno Stato  Contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro agente che goda di uno  statuto indipendente, a condizione che queste persone agiscano nell’ambito della  loro ordinaria attività.  7. Il fatto che una società residente di uno Stato Contraente controlli o sia controlla- ta da una società residente dell’altro Stato Contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi di beni immobili  1. I redditi che un residente di uno Stato Contraente trae da beni immobili (compresi  i redditi delle aziende agricole e forestali) situati nell’altro Stato Contraente sono  imponibili in questo altro Stato.  2. L’espressione «beni immobili» ha il significato attribuitole dal diritto dello Stato  Contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in ogni caso gli  accessori, le scorte morte o vive delle aziende agricole e forestali, i diritti ai quali si  applicano le disposizioni di diritto privato riguardanti la proprietà fondiaria,  l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per lo sfrut-    Doppia imposizione   6   0.672.959.81   tamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti e altre  risorse naturali; le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.  3. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.  4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi provenienti da  beni immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per  l’esercizio di una professione indipendente.   Art. 7 Utili delle imprese  1. Gli utili di un’impresa di uno Stato Contraente sono imponibili soltanto in tale  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato Contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa esercita in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui sono attribuibili a tale stabile organizzazione.  2. Salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato Contraente  esercita la sua attività nell’altro Stato Contraente per mezzo di una stabile organizza- zione ivi situata, in ciascuno Stato Contraente sono attribuiti a questa stabile orga- nizzazione gli utili che avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa distinta  esercitante attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e avesse  trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui essa costituisce una stabile orga- nizzazione.  3. Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi da essa perseguiti, comprese le spese di  direzione e le spese generali di amministrazione, sia nello Stato in cui è situata la  stabile organizzazione, sia altrove.  4. Se uno Stato Contraente segue la prassi di determinare gli utili da attribuire ad  una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi dell’impresa fra  le diverse parti di essa, nessuna disposizione del paragrafo 2 impedisce a tale Stato  Contraente di determinare gli utili imponibili secondo la ripartizione in uso; tuttavia,  il metodo di riparto adottato dovrà essere tale che il risultato sia conforme ai principi  contenuti nel presente articolo.  5. Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.  6. Ai fini dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile organizzazione  sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non esistano validi  e sufficienti motivi per procedere diversamente.  7. Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non vengono  modificate da quelle del presente articolo.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Norvegia   7   0.672.959.81   Art. 86 Navigazione marittima e aerea  1. Gli utili di un’impresa di uno Stato Contraente provenienti dall’esercizio, in  traffico internazionale, di navi o di aeromobili sono imponibili solo in detto Stato.  2. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano anche agli utili provenienti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio comune o a un organismo  internazionale di esercizio.  3. I paragrafi 1 e 2 valgono per gli utili delle imprese aeree norvegesi, danesi e  svedesi riunite nel Consorzio Scadinavian Airlines System (SAS), ma solo nella  misura in cui gli utili della SAS Norge ASA, del partner norvegese della Scandina- vian Airlines System (SAS), corrispondono alle loro partecipazioni al Consorzio.   Art. 9 Imprese associate  1. Quando:   a) un’impresa di uno Stato Contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato Con- traente, o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato Contraente e di  un’impresa dell’altro Stato Contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni convenute o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati conseguiti da una delle imprese, ma che a causa di tali  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  imposti in conseguenza.  2. Quando uno Stato contraente include negli utili di un’impresa di detto Stato – e  tassa in conseguenza – utili sui quali un’impresa dell’altro Stato contraente è stata  tassata in detto altro Stato e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati conse- guiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra le due imprese  fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, l’altro Stato  procede a una rettifica appropriata dell’ammontare d’imposta prelevato su questi  utili. Per determinare questa rettifica occorre tener conto delle altre disposizioni  della presente Convenzione; se necessario, le autorità competenti degli Stati con- traenti si consultano.7   Art. 10 Dividendi  1. I dividendi pagati da una società residente di uno Stato Contraente a un residente  dell’altro Stato Contraente sono imponibili in questo altro Stato.       6 Aggiornato dall’art. 3 del Prot. del 12 apr. 2005, approvato dall’AF il 14 dic. 2005,   in vigore dal 20 dic. 2005 (RU 2006 237 235; FF 2005 3615).   7 Introdotto dall’art. II del Prot. del 20 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020,   in vigore dal 26 ott. 2020 (RU 2020 4651 4649; FF 2019 6113).     Doppia imposizione   8   0.672.959.81   2. Tuttavia, tali dividendi sono anche imponibili nello Stato Contraente di cui la  società che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di questo  Stato, ma se il beneficiario effettivo dei dividendi è residente nell’altro Stato Con- traente, l’imposta così applicata non può eccedere il 15 per cento dell’ammontare  lordo dei dividendi. Questi dividendi sono tuttavia esonerati dall’imposta nel primo  Stato Contraente, se il beneficiario effettivo è una società (diversa da una società di  persone) che detiene direttamente almeno il 10 per cento del capitale della società  che paga i dividendi.8  3. Qualora il Governo di uno Stato Contraente riceva dividendi quale beneficiario  effettivo, questi dividendi possono essere imposti solo in detto Stato. Ai fini del  presente paragrafo, l’espressione «Governo di uno Stato Contraente» comprende:   a) per quanto riguarda la Norvegia:  (i) la Banca centrale della Norvegia;  (ii) il Fondo petrolifero dello Stato norvegese;   b) per quanto concerne la Svizzera:  (i) la Banca nazionale svizzera;   c) un ente legale o qualsiasi altra istituzione di proprietà, per intero o in mag- gioranza, del Governo di uno Stato Contraente definita a tempo debito con  l’accordo reciproco delle autorità competenti.9   4. Le autorità competenti degli Stati Contraenti regolano di comune accordo le  modalità d’applicazione delle limitazioni enunciate ai paragrafi 2 e 3. Questi para- grafi non modificano l’imposizione della società per gli utili con i quali sono pagati i  dividendi.  5. Il termine «dividendi», di cui al presente articolo, designa i redditi provenienti da  azioni, da azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o  da altre quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i redditi di  altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni  secondo la legislazione dello Stato di cui la società distributrice è residente.  6. Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il beneficia- rio effettivo dei dividendi, residente di uno Stato Contraente, esercita nell’altro Stato  Contraente di cui è residente la società che paga i dividendi, sia un’attività industria- le o commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una profes- sione indipendente mediante una sede fissa ivi situata, cui si ricollega effettivamente  la partecipazione generatrice dei dividendi. In tale ipotesi trovano applicazione le  disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.  7. Quando una società residente di uno Stato Contraente trae utili o redditi dall’altro  Stato Contraente, questo altro Stato non può applicare alcuna imposta sui dividendi  pagati dalla società, a meno che tali dividendi non siano pagati ad un residente di  questo altro Stato o a meno che la partecipazione generatrice dei dividendi non sia       8 Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. del 31 ago. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010,   in vigore dal 22 dic. 2010 (RU 2011 197 195; FF 2010 1013).   9 Nuovo testo giusta l’art. 4 n. 2 del Prot. del 12 apr. 2005, approvato dall’AF il 14 dic.  2005, in vigore dal 20 dic. 2005 (RU 2006 237 235; FF 2005 3615).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Norvegia   9   0.672.959.81   effettivamente collegata a una stabile organizzazione o a una sede fissa situata in  questo altro Stato, né riscuotere alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili  non distribuiti, sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o  gli utili non distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi provenienti da  questo altro Stato.   Art. 11 Interessi  1. Gli interessi provenienti da uno Stato Contraente e pagati a un residente dell’altro  Stato Contraente sono imponibili in questo altro Stato, se il residente ne è il benefi- ciario effettivo.  2. Il termine «interessi», di cui al presente articolo, designa i redditi provenienti da  crediti di qualsiasi genere, garantiti o no da ipoteca, e segnatamente i redditi prove- nienti da prestiti pubblici e obbligazioni, inclusi i premi e i guadagni relativi. Le  pene per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del presente  articolo.  3. Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo degli interessi, residente di uno Stato Contraente, esercita nell’altro Stato  Contraente dal quale provengono gli interessi, sia un’attività industriale o commer- ciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione indi- pendente mediante una sede fissa ivi situata, cui si ricollega effettivamente il credito  generatore degli interessi. In tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni  dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.  4. Quando, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficia- rio effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi, tenuto  conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto  tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni del  presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tale ipotesi, la  parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di ciascu- no Stato Contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Convenzio- ne.   Art. 12 Canoni  1. I canoni provenienti da uno Stato Contraente e pagati ad un residente dell’altro  Stato Contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato, se il residente ne è il  beneficiario effettivo.  2. Il termine «canoni», di cui al presente articolo, designa i compensi di qualsiasi  genere pagati per l’uso o la concessione dell’uso di un diritto d’autore su un’opera  letteraria, artistica o scientifica, comprese le pellicole cinematografiche, di un bre- vetto, di un marchio di fabbrica o di commercio, di un disegno o di un modello, di  un progetto, di una formula o di un procedimento segreti, come pure per l’uso o la  concessione dell’uso di attrezzature industriali, commerciali o scientifiche e per  informazioni concernenti esperienze di carattere industriale, commerciale o scienti- fico.     Doppia imposizione   10   0.672.959.81   3. Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei canoni, residente di uno Stato Contraente, esercita nell’altro Stato  Contraente dal quale provengono i canoni sia un’attività industriale o commerciale  per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione indipendente  mediante una base fissa ivi situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene  generatore dei canoni. In tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni  dell’articolo 7 e dell’articolo 14, a seconda dei casi.  4. Quando, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il debitore e il benefi- ciario effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tale  ipotesi, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile giusta la legislazione di cia- scuno Stato Contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 13 Utili di capitale  1. Gli utili che un residente di uno Stato Contraente trae dall’alienazione di beni  immobili menzionati all’articolo 6 e situati nell’altro Stato Contraente sono imponi- bili in questo altro Stato.  2. Gli utili provenienti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato Contraente ha nell’altro Stato  Contraente o di beni mobili appartenenti a una base fissa di cui un residente di uno  Stato Contraente dispone nell’altro Stato Contraente per l’esercizio di una professio- ne indipendente, compresi analoghi utili provenienti dall’alienazione di tale stabile  organizzazione (da sola o in una con l’intera impresa) o di tale base fissa, sono  imponibili in questo altro Stato.  3. Gli utili di un’impresa di uno Stato Contraente provenienti dall’alienazione di  navi o di aeromobili esercitati nel traffico internazionale o di beni mobili destinati  all’esercizio di tali navi o aeromobili sono imponibili soltanto in detto Stato Con- traente.10  4. Gli utili provenienti dall’alienazione di tutte le azioni o della maggioranza di esse  di una società i cui beni sono costituiti esclusivamente o principalmente da beni  immobili siti in uno Stato Contraente sono imponibili in questo Stato.  5. Gli utili provenienti dall’alienazione totale o parziale d’una partecipazione pre- ponderante a una società sono imponibili nello Stato Contraente di cui la società è  residente se il cedente è una persona fisica residente dell’altro Stato Contraente che:   a) nel corso dei cinque anni immediatamente precedenti l’alienazione è stata  residente del primo Stato Contraente ai sensi dell’articolo 4, e   b) non è assoggettata a nessuna imposta sugli utili dell’alienazione nell’altro  Stato.       10 Nuovo testo giusta l’art. 5 del Prot. del 12 apr. 2005, approvato dall’AF il 14 dic. 2005,   in vigore dal 20 dic. 2005 (RU 2006 237 235; FF 2005 3615).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Norvegia   11   0.672.959.81   Si dà partecipazione preponderante quando il cedente dispone di più del 25 per cento  del capitale della società.  6. Gli utili provenienti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli menzio- nati ai paragrafi 1–5 sono imponibili soltanto nello Stato Contraente di cui  l’alienante è residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1. I redditi che un residente di uno Stato Contraente trae da una libera professione o  da altre attività di carattere indipendente sono imponibili soltanto in tale Stato, a  meno che questo residente non disponga abitualmente nell’altro Stato Contraente di  una base fissa per l’esercizio della sua attività. Ove disponga di una tale base fissa, i  redditi sono imponibili nell’altro Stato, ma limitatamente alla parte attribuibile alla  base fissa.  2. L’espressione «libera professione» comprende in particolare le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti dei medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Professioni dipendenti  1. Fatte salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato Contraente riceve per  un’attività dipendente sono imponibili soltanto in tale Stato, a meno che l’attività  non venga esercitata nell’altro Stato Contraente. Se l’attività è quivi esercitata, le  rimunerazioni ricevute a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.  2. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato Contraente riceve per un’attività dipendente esercitata nell’altro Stato  Contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  eccedono in totale i 183 giorni nel corso dell’anno fiscale considerato e   b) le rimunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di lavoro che è re- sidente del primo Stato menzionato, e   c) l’onere delle rimunerazioni non è a carico di una stabile organizzazione o di  una sede fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3. Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le rimunerazioni  ricevute per un’attività dipendente svolta a bordo di una nave o di un aeromobile di  un’impresa di uno Stato Contraente esercitati nel traffico internazionale sono impo- nibili in detto Stato Contraente. Se queste rimunerazioni provengono tuttavia da  un’attività dipendente svolta a bordo di una nave iscritta nel registro internazionale  norvegese delle navi (N.I.S), sono imponibili solo nello Stato Contraente di cui il  beneficiario è residente.11       11 Nuovo testo giusta l’art. 6 n. 1 del Prot. del 12 apr. 2005, approvato dall’AF il 14 dic.  2005, in vigore dal 20 dic. 2005 (RU 2006 237 235; FF 2005 3615).     Doppia imposizione   12   0.672.959.81   4. Qualora una persona residente di uno Stato Contraente percepisce rimunerazioni  da un’attività dipendente, svolta a bordo di un aeromobile esercitato nel traffico  internazionale dal Consorzio Scadinavian Airlines System (SAS), dette rimunera- zioni sono imponibili solo nello Stato Contraente di cui il beneficiario è residente.12   Art. 16 Partecipazione agli utili (tantièmes)  La partecipazione agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato Contraente riceve in qualità di membro del consiglio  d’amministrazione o di sorveglianza o di qualsiasi altro organo simile di una società  residente dell’altro Stato Contraente sono imponibili in questo altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi  1. Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato Contraente trae da attività personali esercitate nell’altro Stato Contraente come  artista dello spettacolo, quale artista di teatro, cinema, radio o televisione, quale  musicista o come sportivo sono imponibili in questo altro Stato.  2. I redditi provenienti da prestazioni personali di un artista dello spettacolo o di uno  sportivo, se attribuiti a una persona che non sia l’artista o lo sportivo medesimo,  sono imponibili nello Stato Contraente nel quale le attività dell’artista e dello sporti- vo sono esercitate, nonostante le disposizioni degli articoli 7, 14 e 15.   Art. 1813 Pensioni  Le pensioni (comprese le pensioni di diritto pubblico) a titolo di impiego anteriore  provenienti da uno Stato Contraente e pagate a una persona residente di un’altro  Stato Contraente sono imponibili nel primo Stato. L’imposta così riscossa non deve  eccedere il 15 per cento.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) Le rimunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato Contraente, da   una sua suddivisione politica o da un suo ente locale a una persona fisica per  servizi resi a tale Stato, suddivisione o ente sono imponibili soltanto in tale  Stato.   b) Tuttavia, tali rimunerazioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato Con- traente se i servizi sono resi in questo Stato e se la persona fisica è un resi- dente di questo Stato e;  (i) ha la cittadinanza di tale Stato o  (ii) non è divenuta residente di tale Stato unicamente al fine di rendere i   servizi.       12 Introdotto dall’art. 6 n. 2 del Prot. del 12 apr. 2005, approvato dall’AF il 14 dic. 2005,   in vigore dal 20 dic. 2005 (RU 2006 237 235; FF 2005 3615).   13 Nuovo testo giusta l’art. II del Prot. del 31 ago. 2009, approvato dall’AF il   18 giu. 2010, in vigore dal 22 dic. 2010 (RU 2011 197 195; FF 2010 1013).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Norvegia   13   0.672.959.81   2. Le disposizioni degli articoli 15 e 16 si applicano alle rimunerazioni, diverse  dalle pensioni, per servizi resi nell’ambito di un’attività industriale o commerciale  esercitata da uno Stato Contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente  locale.   Art. 20 Studenti  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è, o era imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato Contraente, residente dell’altro Stato Con- traente e che soggiorna nel primo Stato ai soli fini di continuare gli studi o la forma- zione riceve per sopperire alle spese di mantenimento, di studio o di formazione non  sono imponibili in questo Stato, a condizione che provengano da fonti situate fuori  di questo Stato.   Art. 21 Altri redditi  1. Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato Contraente, di qualsiasi pro- venienza, che non sono trattati negli articoli precedenti della presente Convenzione  sono imponibili soltanto in tale Stato.  2. Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli prove- nienti da beni immobili come sono definiti all’articolo 6 paragrafo 2, quando il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato Contraente, esercita, nell’altro Stato  Contraente, sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile orga- nizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante una sede fissa ivi  situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In tale  ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14 a se- conda dei casi.   Art. 22 Patrimonio  1. Il patrimonio costituito da beni immobili, definiti all’articolo 6, posseduto da un  residente di uno Stato Contraente e situato nell’altro Stato Contraente è imponibile  in questo altro Stato.  2. Il patrimonio costituito da beni mobili facenti parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato Contraente ha nell’altro Stato Contraen- te o da beni mobili appartenenti a una base fissa di cui un residente di uno Stato  Contraente dispone nell’altro Stato Contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in questo altro Stato.  3. Il patrimonio costituito da navi e da aeromobili esercitati nel traffico internazio- nale da un’impresa di uno Stato Contraente nonché dai beni mobili destinati al loro  esercizio, è imponibile soltanto in detto Stato Contraente.14  4. Ogni altro elemento del patrimonio di un residente dì uno Stato Contraente è  imponibile soltanto in tale Stato.       14 Nuovo testo giusta l’art. 7 del Prot. del 12 apr. 2005, approvato dall’AF il 14 dic. 2005,   in vigore dal 20 dic. 2005 (RU 2006 237 235; FF 2005 3615).     Doppia imposizione   14   0.672.959.81   Art. 23 Eliminazione della doppia imposizione  1. Riservate le disposizioni del diritto norvegese sulla concessione di un computo  sull’imposta norvegese dell’imposta pagata al di fuori della Norvegia (che non  devono pregiudicare il principio generale menzionato di seguito) vale quanto segue:   a) Se un residente della Norvegia riceve elementi di reddito o possiede patri- monio che, conformemente alla presente Convenzione, possono essere im- ponibili in Svizzera, la Norvegia concede:  (i) sull’imposta applicabile ai redditi di tale residente, una deduzione equi-  valente all’ammontare dell’imposta sul reddito pagata in Svizzera;  (ii) sull’imposta applicabile al patrimonio di tale residente, una deduzione   equivalente all’ammontare dell’imposta sul patrimonio pagata in Sviz- zera.    In ambedue i casi, l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la fra- zione dell’imposta sul reddito o sul patrimonio, calcolata prima del computo,  corrispondente ai redditi o al patrimonio imponibili in Svizzera.   b) I redditi o il patrimonio di una persona residente della Norvegia, che secon- do la presente Convenzione non sono imponibili in Norvegia, possono non- dimeno essere considerati nella base di calcolo dell’imposta in Norvegia; la  Norvegia computa tuttavia sulle imposte norvegesi sul reddito e sul patrimo- nio la frazione dell’imposta sul reddito e sul patrimonio imputabile al reddito  conseguito o al patrimonio conservato nell’altro Stato Contraente.15   2. Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione è evitata nel modo se- guente:   a) Qualora un residente della Svizzera ritragga redditi o possieda patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Norvegia, la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto patrimonio, sal- ve le disposizioni della lettera b; ma può, per determinare l’imposta afferente  al rimanente reddito o patrimonio di questo residente, applicare l’aliquota  corrispondente all’intero reddito o patrimonio in questione, senza tener conto  dell’esenzione. Per gli utili ai sensi dell’articolo 13 paragrafo 4, la presente  esenzione vale solo se la loro imposizione in Norvegia è comprovata.   b) Qualora un residente della Svizzera riceva dividendi che secondo le disposi- zioni dell’articolo 10 sono imponibili in Norvegia, la Svizzera accorda, su  domanda del residente, uno sgravio, che può avere le seguenti forme:  (i) computo dell’imposta pagata in Norvegia, giusta le disposizioni   dell’articolo 10, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto residente;  l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la frazione   dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, corrispondente al  reddito imponibile in Norvegia; o   (ii) riduzione forfetaria dell’imposta svizzera; o       15 Originari par. 1–2. Nuovo testo giusta l’art. 8 n. 1 del Prot. del 12 apr. 2005, approvato  dall’AF il 14 dic. 2005, in vigore dal 20 dic. 2005 (RU 2006 237 235; FF 2005 3615).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Norvegia   15   0.672.959.81   (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi di cui si tratta,  pari almeno all’imposta prelevata in Norvegia sull’ammontare lordo dei  dividendi.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e disciplina la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzioni  internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le doppie  imposizioni.   c) Qualora riceva dividendi da una società residente della Norvegia, una società  residente di Svizzera fruisce, per quanto concerne la riscossione dell’imposta  svizzera inerente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui benefice- rebbe se la società che paga i dividendi fosse residente di Svizzera;   d)16 Qualora un residente della Svizzera ritragga redditi giusta l’articolo 18, la  Svizzera accorda, su richiesta, un computo dell’imposta pagata in Norvegia  conformemente all’articolo 18 sull’imposta svizzera dovuta su questi redditi;  tuttavia la somma così computata non può eccedere la frazione dell’imposta  svizzera calcolata prima del computo, corrispondente ai redditi imponibili in  Norvegia.17   3. Le disposizioni del paragrafo 2 lettera a non sono applicabili ai redditi ritratti o al  patrimonio posseduto da un residente della Svizzera se la Norvegia applica le dispo- sizioni della Convenzione per esentare tali redditi o tale patrimonio dall’imposta  oppure applica a questi redditi le disposizioni di cui all’articolo 10 paragrafo 2.18   Art. 24 Parità di trattamento  1. I cittadini di uno Stato Contraente non sono assoggettati nell’altro Stato Con- traente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di  quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di questo altro Stato trovan- tisi nella stessa situazione. La presente disposizione si applica anche, nonostante le  disposizioni dell’articolo 1, alle persone che non sono residenti di uno Stato Con- traente o di entrambi gli Stati Contraenti.  2. L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato Con- traente ha nell’altro Stato Contraente non può essere in questo altro Stato meno  favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di questo altro Stato che esercita- no la medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel  senso che faccia obbligo a uno Stato Contraente di accordare ai residenti dell’altro  Stato Contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le riduzioni d’imposta che  esso accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro oneri di  famiglia.       16 Introdotta dall’art. III del Prot. del 31 ago. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010,   in vigore dal 22 dic. 2010 (RU 2011 197 195; FF 2010 1013).   17 Originari par. 3–6. Nuovo testo giusta l’art. 8 n. 2 del Prot. del 12 apr. 2005, approvato  dall’AF il 14 dic. 2005, in vigore dal 20 dic. 2005 (RU 2006 237 235; FF 2005 3615).   18 Introdotto dall’art. III del Prot. del 20 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020,   in vigore dal 26 ott. 2020 (RU 2020 4651 4649; FF 2019 6113).     Doppia imposizione   16   0.672.959.81   3. A meno che non siano applicabili le disposizioni dell’articolo 9, dell’articolo Il  paragrafo 4 o dell’articolo 12 paragrafo 4, gli interessi, i canoni e altre spese pagati  da un’impresa di uno Stato Contraente a un residente dell’altro Stato Contraente  sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di tale impresa,  alle stesse condizioni come se fossero pagati a un residente del primo Stato. Pari- menti, i debiti di un’impresa di uno Stato Contraente nei confronti di un residente  dell’altro Stato Contraente sono deducibili, ai fini della determinazione del patrimo- nio imponibile di tale impresa, alle stesse condizioni come se fossero contratti nei  confronti di un residente del primo Stato.  4. Le imprese di uno Stato Contraente il cui capitale è, in tutto od in parte, diretta- mente o indirettamente, detenuto o controllato da uno o più residenti dell’altro Stato  Contraente, non sono assoggettate nel primo Stato Contraente ad alcuna imposizione  od obbligo ad essa relativo, diverso o più oneroso di quelli cui sono o potranno  essere assoggettate le altre imprese analoghe del primo Stato.  5. Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante le disposizioni  dell’articolo 2, alle imposte di qualsiasi genere o denominazione.   Art. 25 Procedura amichevole  1. Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportino o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle disposizioni  della presente Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici  previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il suo caso all’autorità  competente di uno dei due Stati contraenti.19 Il caso deve essere sottoposto entro i  tre anni che seguono la prima notificazione della misura che comporta  un’imposizione non conforme alle disposizioni della Convenzione.20  2. L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere a una soluzione soddisfacente, fa del suo meglio per regolare il caso per via  di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato Contraente, al  fine di evitare un’imposizione non conforme alla Convenzione.  3. Le autorità competenti degli Stati Contraenti fanno del loro meglio per risolvere  per via di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione  o all’applicazione della Convenzione. Esse possono altresì consultarsi al fine di  eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.  4. Le autorità competenti degli Stati Contraenti possono comunicare direttamente  fra di loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti. Qualora uno  scambio orale di opinioni possa facilitare tale accordo, è possibile ricorrere a un  colloquio nell’ambito di una commissione composta da rappresentanti delle autorità  competenti degli Stati Contraenti.       19 Nuovo testo giusta l’art. IV cpv. 1 del Prot. del 20 giu. 2019, approvato dall’AF il   19 giu. 2020, in vigore dal 26 ott. 2020 (RU 2020 4651 4649; FF 2019 6113).   20 Nuovo testo del per. giusta l’art. 9 del Prot. del 12 apr. 2005, approvato dall’AF il 14 dic.  2005, in vigore dal 20 dic. 2005 (RU 2006 237 235; FF 2005 3615).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Norvegia   17   0.672.959.81   5. Se:  a) in virtù del paragrafo 1, una persona ha sottoposto un caso all’autorità com-  petente di uno Stato contraente fondandosi sul fatto che le misure adottate da  uno o da entrambi gli Stati contraenti hanno comportato per lei un’imposi- zione non conforme alla presente Convenzione; e   b) le autorità competenti non sono in grado di giungere a un accordo ai sensi  del paragrafo 2 entro tre anni dalla presentazione del caso all’autorità com- petente dell’altro Stato contraente,   le controversie irrisolte di questo caso devono essere sottoposte a un arbitrato se la  persona lo richiede. Queste controversie irrisolte non possono tuttavia essere sotto- poste a una procedura d’arbitrato se una decisione giurisdizionale è già stata emessa  da uno dei due Stati. A meno che una persona direttamente interessata da questo  caso rifiuti l’accordo amichevole che dà attuazione al lodo arbitrale o se le autorità  competenti e le persone direttamente interessate giungono a un’altra soluzione entro  sei mesi dalla notifica del lodo arbitrale, tale lodo è vincolante per entrambi gli Stati  contraenti e va attuato indipendentemente dai termini previsti dal diritto interno  degli Stati contraenti.21  6. Le disposizioni del paragrafo 5 non si applicano se:   a) prima dell’inizio della procedura d’arbitrato le autorità competenti conven- gono che il caso in questione non è adatto a tale procedura;    b) il caso in questione riguarda operazioni abusive volte a ottenere vantaggi  non previsti dalla Convenzione cui si applicano le disposizioni contro gli  abusi del diritto interno; o   c)22 il caso in questione è oggetto dell’applicazione da parte di uno Stato Con- traente del capitolo VI D.4 (Beni immateriali di difficile valutazione) delle  Linee Guida dell’OCSE sui prezzi di trasferimento per le imprese multina- zionali e le amministrazioni fiscali, luglio 201723, o dei successivi aggior- namenti delle Linee Guida, nell’ambito di una rettifica conformemente  all’articolo 9 paragrafo 1, che:  (i) è effettuata nel corso di un periodo fiscale non ancora prescritto, ma ri-  guarda redditi di periodi fiscali già prescritti in questo Stato Contraente,  o    (ii) è effettuata secondo il diritto interno, che prevede termini di prescrizio- ne più lunghi per i beni immateriali di difficile valutazione rispetto ai  termini di prescrizione usuali applicabili alla correzione di una tassa- zione.24       21 Introdotto dall’art. II del Prot. del 4 set. 2015, approvato dall’AF il 17 giu. 2016, in vigore  dal 6 dic. 2016 (RU 2016 5295 5293; FF 2015 6315).   22 Introdotta dall’art. IV cpv. 2 del Prot. del 20 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020,   in vigore dal 26 ott. 2020 (RU 2020 4651 4649; FF 2019 6113).   23 Consultabili sul sito dell’OCSE all’indirizzo www.oecd.org > Thèmes > Fiscalité >   Prix de transfert > Principes de l’OCDE applicables en matière de prix de transfert   24 Introdotto dall’art. II del Prot. del 4 set. 2015, approvato dall’AF il 17 giu. 2016, in vigore  dal 6 dic. 2016 (RU 2016 5295 5293; FF 2015 6315).     Doppia imposizione   18   0.672.959.81   7. Gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del tribunale arbitrale costitui- to secondo il paragrafo 5 le informazioni necessarie per l’esecuzione della procedura  d’arbitrato. I membri di questo tribunale sono vincolati alle prescrizioni del segreto  d’ufficio menzionate nel paragrafo 2 dell’articolo 26 della Convenzione.25  8. Le autorità competenti degli Stati contraenti disciplinano di comune accordo le  modalità di applicazione dei paragrafi 5, 6 e 7.26   Art. 2627 Scambio di informazioni  1. Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni verosi- milmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure per l’appli- cazione o l’esecuzione del diritto interno relativo alle imposte di ogni natura e  denominazione, percepite per conto degli Stati contraenti, delle loro suddivisioni  politiche o dei loro enti locali, nella misura in cui l’imposizione prevista non sia  contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non è limitato dagli arti- coli 1 e 2.  2. Tutte le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente  sono tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legisla- zione di questo Stato e sono rese accessibili soltanto alle persone o autorità (compre- si i tribunali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della  riscossione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento  penale relativi a tali imposte oppure della decisione circa i rimedi giuridici inerenti a  queste imposte oppure della vigilanza sulle persone summenzionate. Tali persone o  autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per questi fini. Possono  rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una decisione giudi- ziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può utilizzare ad  altri fini le informazioni ricevute, se tali informazioni possono essere impiegate per  tali altri fini secondo la legislazione di entrambi gli Stati e le autorità competenti  dello Stato richiesto ne hanno approvato l’impiego.  3. I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.       25 Introdotto dall’art. II del Prot. del 4 set. 2015, approvato dall’AF il 17 giu. 2016, in vigore  dal 6 dic. 2016 (RU 2016 5295 5293; FF 2015 6315).   26 Introdotto dall’art. II del Prot. del 4 set. 2015, approvato dall’AF il 17 giu. 2016, in vigore  dal 6 dic. 2016 (RU 2016 5295 5293; FF 2015 6315).   27 Nuovo testo giusta l’art. IV del Prot. del 4 set. 2015, approvato dall’AF il 17 giu. 2016, in  vigore dal 6 dic. 2016 (RU 2016 5295 5293; FF 2015 6315).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Norvegia   19   0.672.959.81   4. Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente si avvale delle possibilità a sua disposizione al fine di ottene- re le informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a  fini fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni  previste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di  comunicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto  che queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione  nazionale.  5. In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel senso  che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni uni- camente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario, un  mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona.   Art. 27 Agenti diplomatici e funzionari consolari  1. Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali dì  cui beneficiano gli agenti diplomatici o i funzionari consolari in virtù delle regole  generali del diritto internazionale o di accordi particolari.  2. La Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro organi o  ai loro funzionari, né alle persone che sono membri di una missione diplomatica, di  un posto consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo, quando si  trovino sul territorio di uno Stato Contraente e non sono trattate come residenti  dell’uno o dell’altro Stato Contraente in materia di imposte sul reddito o sul patri- monio.   Art. 2828 Rimborso di imposte alla fonte  1. Se le imposte gravanti i dividendi, gli interessi e i canoni sono riscossi in uno  Stato Contraente mediante trattenuta alla fonte, la presente Convenzione non pregiu- dica il diritto di procedere a tale trattenuta in base all’aliquota intera.  2. Nondimeno l’imposta così riscossa, in base all’aliquota intera, deve essere rim- borsata su domanda nella misura in cui la riscossione è limitata dalla Convenzione.  3. Il termine per l’istanza di rimborso è di tre anni a contare dalla fine dell’anno  civile in cui sono stati percepiti i dividendi, gli interessi o i diritti di licenza.  4. Le autorità competenti degli Stati Contraenti possono fissare di comune accordo  la procedura per l’esecuzione delle agevolazioni d’imposta previste nella Conven- zione.  5. Nonostante il paragrafo 4 lo Stato Contraente da cui provengono i redditi può  esigere una procedura amministrativa ai fini dell’accertamento della residenza della  persona che ha presentato l’istanza di rimborso.       28 Introdotto dall’art. 11 del Prot. del 12 apr. 2005, approvato dall’AF il 14 dic. 2005,   in vigore dal 20 dic. 2005 (RU 2006 237 235; FF 2005 3615).     Doppia imposizione   20   0.672.959.81   Art. 28a29 Diritto ai benefici  Nonostante le altre disposizioni della presente Convenzione, un beneficio ai sensi  della presente Convenzione non è concesso in relazione a un elemento di reddito o di  patrimonio se è ragionevole concludere, tenuto conto di tutti i fatti e le circostanze  pertinenti, che l’ottenimento di tale beneficio era uno degli scopi principali di qual- siasi accordo, strumento o transazione che ha portato direttamente o indirettamente a  tale beneficio, a meno che venga stabilito che la concessione di tale beneficio in  dette circostanze sarebbe conforme all’oggetto e allo scopo delle pertinenti disposi- zioni della presente Convenzione.   Art. 2930 Entrata in vigore  1. La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratificazione saranno  scambiati a Oslo appena possibile.  2. La Convenzione entrerà in vigore alla data dello scambio degli strumenti di  ratifica e le sue disposizioni saranno applicabili:   a) per quanto concerne le imposte riscosse alla fonte, agli ammontari pagati o  accreditati a persone che non sono residenti, a decorrere dal primo giorno  dell’anno civile che segue l’entrata in vigore della Convenzione; e   b) per quanto concerne le altre imposte sul reddito e sul patrimonio, per gli anni  civili (compresi gli esercizi chiusi nel corso di questi anni) che seguono  l’entrata in vigore della Convenzione.   3. La Convenzione firmata il 7 dicembre 195631 tra la Confederazione Svizzera e il  Regno di Norvegia intesa a evitare i casi di doppia imposizione in materia di imposte  sul reddito e sul patrimonio è abrogata e con l’entrata in vigore della presente Con- venzione, conformemente al paragrafo 2, cesserà d’essere applicabile.   Art. 3032 Denuncia  La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati Contraenti. Ciascuno Stato Contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi, prima della fine di ogni anno  civile. In questo caso, la Convenzione cesserà d’essere applicabile:   a) per quanto concerne le imposte riscosse alla fonte, agli ammontari pagati o  accreditati a persone che non sono residenti, a decorrere dal primo giorno  dell’anno civile che segue la denuncia;   b) per quanto concerne le altre imposte sul reddito e sul patrimonio, per gli anni  civili (compresi gli esercizi chiusi nel corso di questi anni) che seguono la  denuncia.       29 Introdotto dall’art. V del Prot. del 20 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020,   in vigore dal 26 ott. 2020 (RU 2020 4651 4649; FF 2019 6113).   30 Originario art. 28.  31  [RU 1957 735]  32 Originario art. 29.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Norvegia   21   0.672.959.81   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati in merito dai loro rispettivi  Governi, hanno firmato la presente Convenzione.   Fatto a Berna il 7 settembre 1987, in due esemplari in lingua tedesca, norvegese e  inglese. In caso di interpretazione divergente farà stato il testo inglese.   Per il  Consiglio federale svizzero:   Pierre Aubert   Per il  Governo del Regno di Norvegia:   Ketil Børde     Doppia imposizione   22   0.672.959.81   Protocollo33     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo del Regno di Norvegia,  all’atto della firma della Convenzione conclusa tra i due Stati per evitare le doppie  imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio hanno concordato le  seguenti disposizioni che formano parte integrante della Convenzione:  1. Per quanto concerne l’articolo 3 paragrafo 1 lettera b) resta inteso che il termine  «Norvegia» non comprende nessun territorio al di là delle acque territoriali norvege- si che, secondo il diritto norvegese e in accordo con il diritto internazionale, è stato o  potrà essere designato dalla legislazione della Norvegia come territorio sul quale la  Norvegia può esercitare diritti sovrani per quanto concerne il fondo ed il sottosuolo  marini, così come le loro risorse naturali.  2. Nonostante le disposizioni dell’articolo 14 paragrafo 1, i redditi che un residente  della Svizzera trae da una libera professione o da altre attività di carattere indipen- dente esercitate in Norvegia in relazione alla prospezione o allo sfruttamento delle  risorse naturali del fondo marino e del sottosuolo dello zoccolo continentale norve- gese sono imponibili soltanto in Svizzera, salvo che:   a) questo residente disponga in Norvegia di una base fissa per l’esercizio della  sua attività; ove disponga di una tale base fissa, i redditi sono imponibili in  Norvegia ma limitatamente alla parte attribuibile alla base fissa, o   b) questo residente dimori in Norvegia al fine di esercitare le sue attività per  oltre 183 giorni nel corso di 12 mesi; in questo caso i redditi sono imponibili  in Norvegia.   Tuttavia, se non sono imposte in Norvegia, dette rimunerazioni possono esserlo in  Svizzera.  3. Nonostante le disposizioni dell’articolo 15 paragrafo 2, le rimunerazioni che un  residente della Svizzera riceve da un’attività dipendente esercitata in Norvegia in  relazione alla prospezione o allo sfruttamento delle risorse naturali del fondo marino  e del sottosuolo dello zoccolo continentale norvegese sono imponibili in Norvegia se  il beneficiario di dette rimunerazioni dimora in Norvegia per oltre 183 giorni nel  corso di 12 mesi.  Tuttavia, se non sono imposte in Norvegia, dette rimunerazioni possono esserlo in  Svizzera.       33 Aggiornato dall’art. 13 del Prot. del 12 apr. 2005, approvato dall’AF il 14 dic. 2005   (RU 2006 237 235; FF 2005 3615), dall’art. VI del Prot. del 31 ago. 2009, approvato  dall’AF il 18 giu. 2010 (RU 2011 197; FF 2010 1013), dall’art. VI del Prot. del 4 set.  2015, approvato dall’AF il 17 giu. 2016 (RU 2016 5295 5293; FF 2015 6315) e dall’art.  VI del Prot. del 20 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in vigore dal 26 ott. 2020  (RU 2020 4651 4649; FF 2019 6113).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Norvegia   23   0.672.959.81   4. Resta inteso che i principi descritti nel commentario OCSE sono considerati ai fini  dell’interpretazione dell’articolo 26. In particolare resta inteso che:    a) lo Stato richiedente deve esaurire tutte le fonti d’informazione abituali previ- ste dalla sua procedura fiscale interna prima di richiedere informazioni;   b) le autorità fiscali dello Stato richiedente forniscono le seguenti informazioni  alle autorità fiscali dello Stato richiesto quando presentano una richiesta di  informazioni secondo l’articolo 26 della Convenzione:   (i) l’identità della persona o delle persone oggetto del controllo o dell’in-  chiesta,  (ii) il periodo oggetto della domanda,  (iii) la descrizione delle informazioni richieste, nonché indicazioni sulla   forma nella quale lo Stato richiedente desidera ricevere tali informa- zioni dallo Stato richiesto,   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste,  (v) se sono noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle informa-  zioni richieste;  c) il riferimento a informazioni «verosimilmente rilevanti» ha lo scopo di ga-  rantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più ampio possibile,  senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intraprendere una ricerca ge- neralizzata e indiscriminata di informazioni («fishing expedition») o di do- mandare informazioni la cui rilevanza in merito agli affari fiscali di un de- terminato contribuente non è verosimile. Sebbene la lettera b) preveda  importanti requisiti di tecnica procedurale volti a impedire la «fishing expe- dition», i numeri (i)–(v) devono essere interpretati in modo da non ostacolare  uno scambio effettivo di informazioni. La condizione relativa a informazioni  «verosimilmente rilevanti» può essere soddisfatta sia nei casi concernenti un  solo contribuente (identificato mediante il suo nome o in altro modo) sia nei  casi concernenti diversi contribuenti (identificati mediante il loro nome o in  altro modo);   d) lo scambio automatico di informazioni relative a conti finanziari e lo scam- bio spontaneo di informazioni tra le Parti devono essere convenuti in altra  sede;   e) nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato richiesto le  norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contribuente. Resta  inoltre inteso che queste disposizioni servono a garantire al contribuente una  procedura regolare e non mirano a ostacolare o ritardare indebitamente gli  scambi effettivi di informazioni.4   Tuttavia, se non sono imposte in Norvegia, dette rimunerazioni possono esserlo in  Svizzera.     Doppia imposizione   24   0.672.959.81   Fatto a Berna il 7 settembre 1987 in due esemplari in lingua tedesca, norvegese e  inglese. In caso di interpretazione divergente farà stato il testo inglese.   Per il  Consiglio federale svizzero:   Pierre Aubert   Per il  Governo del Regno di Norvegia:   Ketil Børde     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Norvegia   25   0.672.959.81   Articolo 14 numero 2 del Protocollo del 12 aprile 200534  2. Il presente Protocollo, che è parte integrante della Convenzione e del relativo  Protocollo, entra in vigore alla data dell’ultima notificazione di cui al paragrafo 1 e  le sue disposizioni sono applicabili:   a) nonostante la lettera b, alle imposte trattenute alla fonte sui redditi pagati a  non residenti o loro accreditati il o dopo il primo giorno dell’anno civile suc- cessivo all’entrata in vigore del presente Protocollo;   b) alle imposte sui dividendi trattenute alla fonte scaduti il o dopo il 1° gennaio  2005 realizzati da una società (diversa da una società di persone), che detie- ne direttamente almeno il 20 per cento del capitale della società che paga i  dividendi, a condizione che il presente Protocollo entri in vigore nel 2005.   c) alle altre imposte sul reddito e sul patrimonio per l’anno civile successivo  all’entrata in vigore del presente Protocollo (compresi gli esercizi chiusi in  tale anno).   Articolo VII numero 2 del Protocollo del 31 agosto 200935  2. Il presente Protocollo entra in vigore alla data dell’ultima notificazione di cui al  paragrafo 1 e le sue disposizioni sono applicabili:   a) con riferimento al paragrafo 2 dell’articolo 10 della Convenzione, a divi- dendi esigibili il 1° gennaio dell’anno successivo a quello dell’entrata in vi- gore del Protocollo, o dopo tale data;   b) con riferimento all’articolo 18 della Convenzione, a pensioni pagate il   1° gennaio dell’anno successivo a quello dell’entrata in vigore del Proto- collo, o dopo tale data;    c) con riferimento all’articolo 26 della Convenzione, agli anni fiscali che ini- ziano il 1° gennaio dell’anno successivo a quello dell’entrata in vigore del  Protocollo, o dopo tale data. L’articolo 26 della Convenzione e il paragrafo 5  del Protocollo nella sua versione del 12 aprile 2005 continuano a essere ap- plicabili agli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio del 2006 o dopo tale data  e finiscono l’ultimo giorno di dicembre dell’anno dell’entrata in vigore del  presente Protocollo.   Articolo VII numero 2 del Protocollo del 4 settembre 201536  2. Nonostante il paragrafo 1, il Protocollo di modifica è applicabile:   a) per quanto riguarda l’articolo II del presente Protocollo di modifica, alle  procedure amichevoli relative a tassazioni per i periodi fiscali che iniziano il       34 RU 2006 237; FF 2005 3615  35 RU 2011 197; FF 2010 1013  36 RU 2016 5295; FF 2015 6315     Doppia imposizione   26   0.672.959.81   1° gennaio dell’anno successivo a quello dell’entrata in vigore del presente  Protocollo di modifica, o dopo tale data;   b) per quanto riguarda gli articoli IV, V e VI del presente Protocollo di modi- fica, alle informazioni relative agli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore del presente Proto- collo di modifica o dopo tale data. L’articolo 26 della Convenzione nel teno- re del Protocollo del 12 aprile 2005 rimane applicabile agli anni fiscali che  iniziano il 1° gennaio 2006, o dopo tale data, e terminano il 31 dicembre  2010. L’articolo 26 della Convenzione nel tenore del Protocollo della ver- sione del 31 agosto 2009 continua a essere applicabile agli anni fiscali che  iniziano il 1° gennaio 2011, o dopo tale data, e finiscono il 31 dicembre  dell’anno dell’entrata in vigore del presente Protocollo di modifica.   Articolo VII del Protocollo del 20 giugno 201937  1. I due Stati Contraenti si notificheranno vicendevolmente per via diplomatica il  completamento delle procedure interne necessarie all’entrata in vigore del presente  Protocollo. Il presente Protocollo entrerà in vigore alla data della ricezione dell’ulti- ma notifica. Le sue disposizioni si applicheranno:   a) per quanto concerne le imposte trattenute alla fonte, ai redditi pagati o accre- ditati il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale il  Protocollo è entrato in vigore, o dopo tale data;   b) per quanto concerne le altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il 1° gen- naio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale il Protocollo è  entrato in vigore, o dopo tale data.   2. Nonostante le disposizioni del numero 1, le modifiche apportate dal numero 1  dell’articolo IV del presente Protocollo si applicheranno dalla data di entrata in  vigore del presente Protocollo, indipendentemente dal periodo fiscale considerato.       37 RU 2020 4651 4649; FF 2019 6113     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Norvegia   27   0.672.959.81   Scambio di lettere38   tra il Consiglio federale svizzero e il Governo del Regno di Norvegia  concernente la Convenzione tra la Confederazione Svizzera   e il Regno di Norvegia per evitare le doppie imposizioni in materia   di imposte sul reddito e sul patrimonio e il relativo Protocollo firmati   il 7 settembre 1987 a Berna, modificati dal Protocollo firmato   il 12 aprile 2005 a Oslo e dal Protocollo firmato in data odierna   Scambio di lettere del 15 maggio/13 giugno 201239   tra il Consiglio federale svizzero e il Governo del Regno di Norvegia  concernente la Convenzione tra la Confederazione Svizzera e   il Regno di Norvegia per evitare le doppie imposizioni in materia   di imposte sul reddito e sul patrimonio e il relativo Protocollo firmati   il 7 settembre 1987 a Berna, nel tenore modificato dai Protocolli  firmati a Oslo il 12 aprile 2005 e il 31 agosto 2009        38 RU 2011 197 195; FF 2010 1013. Abrogato dall’art. V del Prot. del 4 set. 2015, approvato  dall’AF il 17 giu. 2016, con effetto dal 6 dic. 2016 (RU 2016 5295 5293; FF 2015 6315).   39 RU 2012 4221 6665. Abrogato dall’art. V del Prot. del 4 set. 2015, approvato dall’AF il  17 giu. 2016, con effetto dal 6 dic. 2016 (RU 2016 5295 5293; FF 2015 6315).     Doppia imposizione   28   0.672.959.81