0.672.914.91   1   Traduzione    Convenzione  tra il Consiglio federale svizzero e il Governo del Regno dell’Arabia  Saudita per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte   sul reddito e sul patrimonio e per prevenire l’evasione fiscale   Conclusa il 18 febbraio 2018  Approvata dall’Assemblea federale il 25 settembre 20201  Entrata in vigore mediante scambio di note il 1° aprile 2021    (Stato 1° aprile 2021)     Il Consiglio federale svizzero  e  il Governo del Regno dell’Arabia Saudita,   desiderosi di sviluppare ulteriormente le loro relazioni economiche e di migliorare la  cooperazione in materia fiscale;   decisi a concludere una Convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia di  imposte sul reddito e sul patrimonio, senza creare opportunità di non imposizione o  di ridotta imposizione attraverso l’evasione o l’elusione fiscali (ivi incluse strategie  di «treaty-shopping» finalizzate a ottenere i benefici previsti dalla presente Con- venzione a beneficio indiretto di residenti di Stati terzi),   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Persone considerate   La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate   1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  riscosse per conto di uno Stato contraente, delle sue suddivisioni politiche o ammini- strative o dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di riscossione.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi di reddito o di patri- monio, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili o  immobili, le imposte sull’ammontare complessivo degli stipendi nonché le imposte  sui plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) in Svizzera:        RU 2021 193; FF 2018 4451  1 RU 2021 192   0.672.914.91      Doppia imposizione   2   0.672.914.91    le imposte federali, cantonali e comunali riscosse:   (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri- monio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri redditi), e   (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo- biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve e altri  elementi di patrimonio),    (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»);   b) nel Regno dell’Arabia Saudita:   (i) la Zakat, e   (ii) l’imposta sul reddito, compresa l’imposta sugli investimenti in gas  naturale,    (qui di seguito indicate quali «imposta saudita»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga istitui- te dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle imposte attua- li. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicano le modifiche impor- tanti apportate alle rispettive legislazioni fiscali.   Art. 3 Definizioni generali   1.  Ai fini della presente Convenzione, salvo che il contesto non richieda una diversa  interpretazione:   a) il termine «Svizzera» designa il territorio della Confederazione Svizzera in  accordo con il diritto internazionale e il suo diritto interno;   b) il termine «Arabia Saudita» designa il territorio del Regno dell’Arabia Sau- dita, compresa la zona situata fuori delle acque territoriali all’interno della  quale il Regno dell’Arabia Saudita esercita i propri diritti sovrani e il suo  potere giurisdizionale sulle acque, sui fondali, sui sottosuoli e sulle risorse  naturali in accordo con il diritto internazionale e il suo diritto interno;   c) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  a seconda del contesto, la Confederazione Svizzera o il Regno dell’Arabia  Saudita;   d) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra  associazione di persone;   e) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente con- siderato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   f) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano, rispettivamente, un’impresa gestita da un residente di  uno Stato contraente o un’impresa gestita da un residente dell’altro Stato  contraente;   g) per «traffico internazionale» si intende qualsiasi attività di trasporto effettua- ta per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa la cui  sede della direzione effettiva è situata in uno Stato contraente, ad eccezione     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio  e prevenzione dell’evasione fiscale. Conv. con l’Arabia Saudita   3   0.672.914.91   del caso in cui la nave o l’aeromobile sia utilizzato esclusivamente tra loca- lità situate nell’altro Stato contraente;   h) l’espressione «autorità competente» designa:   (i) in Svizzera, il capo del Dipartimento federale delle finanze o il suo rap- presentante autorizzato,   (ii) nel Regno dell’Arabia Saudita, il Ministero delle finanze rappresentato  dal ministro delle finanze o dal suo rappresentante autorizzato;   i) il termine «cittadino» designa:   (i) le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato contraente,   (ii) le persone giuridiche, le società di persone o altre associazioni di perso- ne costituite conformemente alla legislazione in vigore in questo Stato  contraente.   2.  Per l’applicazione delle disposizioni della Convenzione da parte di uno Stato  contraente, a meno che il contesto non richieda una diversa interpretazione, i termini  ivi non definiti hanno il significato che ad essi in quel momento è attribuito dalla  legislazione di detto Stato relativa alle imposte alle quali si applica la Convenzione,  fermo restando che il significato attribuito dalle leggi fiscali prevarrà rispetto al  significato attribuito da altre leggi dello Stato.   Art. 4 Residenza   1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza  permanente, del suo luogo di registrazione, della sede della sua direzione o di altro  criterio di natura analoga e comprende pure questo Stato, le sue suddivisioni politi- che o amministrative e i suoi enti locali. Tuttavia, tale espressione non comprende le  persone che sono assoggettate a imposta in questo Stato soltanto per i redditi da fonti  situate in detto Stato o per il patrimonio ivi situato.    2.  Quando, secondo le disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente soltanto dello Stato nel quale ha  un’abitazione permanente; se dispone di un’abitazione permanente in cia- scuno degli Stati, essa è considerata residente soltanto dello Stato nel quale  le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli inte- ressi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali o se la medesima non ha un’abitazione permanente in  alcuno degli Stati, essa è considerata residente soltanto dello Stato in cui  soggiorna abitualmente;     Doppia imposizione   4   0.672.914.91   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati o non soggior- na abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente soltanto dello  Stato del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o non ha la cittadi- nanza di nessuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risol- vono la questione di comune accordo.   3.  Quando, secondo le disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente soltanto dello Stato in cui è situata la sede della sua direzione  effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione   1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio; e   f) una miniera, una cava o qualsiasi altro luogo di sfruttamento di risorse natu- rali.   3.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende inoltre:   a) un cantiere di costruzione o una catena di montaggio oppure un’attività di  sorveglianza connessa, ma soltanto se la loro durata oltrepassa i sei mesi;   b) la prestazione di servizi, compresi i servizi di consulenza, da parte di  un’impresa che agisce per mezzo dei suoi salariati o di altro personale assun- to a tale scopo, ma unicamente quando tali attività si protraggono sul territo- rio di uno Stato contraente, per lo stesso progetto o in rapporto ad esso, per  un periodo o periodi che oltrepassano in totale 183 giorni nell’arco di  12 mesi che iniziano o terminano durante l’anno fiscale considerato.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, non si considera che  vi sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio  e prevenzione dell’evasione fiscale. Conv. con l’Arabia Saudita   5   0.672.914.91   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di esercitare per l’impresa altre  attività che abbiano carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio di più attività  menzionate alle lettere a–e, a condizione che l’insieme delle attività della  sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere prepa- ratorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 del presente articolo, se una perso- na – diversa da un agente di status indipendente ai sensi del paragrafo 6 del presente  articolo – agisce per conto di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri  che esercita abitualmente e che le permettono di concludere contratti in nome  dell’impresa, si considera che detta impresa abbia in questo Stato una stabile orga- nizzazione per tutte le attività che questa persona esercita a suo nome, salvo che le  attività di questa persona non si limitino a quelle menzionate nel paragrafo 4 del  presente articolo e che, se fossero esercitate tramite una sede fissa di affari, non  permetterebbero di considerare tale sede come una stabile organizzazione secondo le  disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro agente di status indipen- dente, a condizione che queste persone agiscano nell’ambito della loro ordinaria  attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero eserciti la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione sia in altro modo)  non costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle  dette società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari   1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae da beni immobili (compresi  i redditi delle aziende agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato attribuitole dal diritto dello Stato  contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in ogni caso gli  accessori, le scorte vive o morte delle aziende agricole e forestali, i diritti ai quali si  applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà fondiaria,  l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a pagamenti variabili o fissi per lo  sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed  altre risorse naturali. Le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo si applicano ai redditi deri- vanti dall’utilizzazione diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra  forma di utilizzazione di beni immobili.     Doppia imposizione   6   0.672.914.91   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 del presente articolo si applicano anche ai  redditi derivanti da beni immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili  utilizzati per l’esercizio di una professione indipendente.   Art. 7 Utili delle imprese   1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in tale  Stato, salvo che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa esercita in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui sono attribuibili a detta stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3 del presente articolo, quando un’im- presa di uno Stato contraente esercita la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono  attribuiti a detta stabile organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire  se fosse stata un’impresa distinta e separata svolgente attività identiche o analoghe  in condizioni identiche o analoghe e avesse trattato in piena indipendenza con  l’impresa di cui è la stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione sia altrove. Tale deduzione non è  ammessa per eventuali somme pagate (diversamente da rimborsi per spese correnti)  dalla stabile organizzazione alla sua sede principale o a uno dei suoi uffici a titolo di  canoni, compensi o altri pagamenti analoghi per l’uso di brevetti o altri diritti, o a  titolo di provvigioni per specifiche prestazioni di servizi o per attività di direzione,  oppure a titolo di redditi derivanti da prestiti concessi a detta stabile organizzazione,  ad eccezione degli istituti bancari. Allo stesso modo, ai fini della determinazione  degli utili di una stabile organizzazione non sono considerate le somme (diversa- mente da rimborsi per spese correnti) addebitate alla sua sede principale o a uno dei  suoi uffici a titolo di canoni, compensi o altri pagamenti analoghi per l’uso di brevet- ti o altri diritti, o a titolo di provvigioni per specifiche prestazioni di servizi o per  attività di direzione, oppure a titolo di redditi derivanti da prestiti concessi alla sua  sede principale o a uno dei suoi uffici, ad eccezione degli istituti bancari.   4.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente derivanti dall’esportazione di beni  nell’altro Stato contraente non possono essere tassati in questo altro Stato contraente  se non sono attribuibili a una stabile organizzazione situata in questo altro Stato  contraente. Nel caso di contratti che comprendono sia esportazioni sia altre attività  effettuate da una stabile organizzazione nell’altro Stato contraente, gli utili derivanti  da tali altre attività esercitate dalla stabile organizzazione possono essere tassati  nell’altro Stato contraente.    5.  Il presente articolo non esclude l’applicazione delle leggi di uno Stato contraente  relative all’imposizione degli utili che una persona non residente nello Stato con- traente percepisce dall’assicurazione contro i rischi situati in tale Stato contraente;  qualora le suddette leggi in vigore al momento della firma della presente Conven- zione siano modificate (salvo modifiche minime e senza influenza sulla natura     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio  e prevenzione dell’evasione fiscale. Conv. con l’Arabia Saudita   7   0.672.914.91   fondamentale delle leggi), gli Stati contraenti si consulteranno sull’adeguamento del  presente paragrafo.   6.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da attri- buire a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi dell’im- presa fra le diverse parti di essa o la legislazione di uno degli Stati contraenti preve- da un metodo analogo, le disposizioni del paragrafo 2 del presente articolo non  impediscono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili secondo la  ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale che il  risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   7.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   8.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti del presente articolo, gli utili da  attribuire alla stabile organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso  metodo, a meno che non esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversa- mente.   9.  Qualora gli utili includano elementi di reddito disciplinati separatamente in altri  articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono pregiudi- cate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima e aerea   1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione  effettiva dell’impresa.   2.  Se la sede della direzione effettiva di un’impresa di navigazione è situata a bordo  di una nave, detta sede si considera situata nello Stato contraente in cui si trova il  porto di immatricolazione della nave oppure, in mancanza di un porto di immatrico- lazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente della nave.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo si applicano parimenti agli  utili derivanti dalla partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in  comune o a un organismo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate   1.  Quando:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente; o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte diverse da quelle che     Doppia imposizione   8   0.672.914.91   sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.   2.  Quando uno Stato contraente include negli utili di un’impresa di questo Stato – e  tassa in conseguenza – utili sui quali un’impresa dell’altro Stato contraente è stata  tassata in questo altro Stato e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati  conseguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra le due impre- se fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, l’altro  Stato procede a una rettifica appropriata dell’ammontare d’imposta prelevato su  questi utili. Per determinare questa rettifica occorre tener conto delle altre disposi- zioni della presente Convenzione; se necessario, le autorità competenti degli Stati  contraenti si consultano.   Art. 10 Dividendi   1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello Stato contraente di cui  la società che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se il beneficiario effettivo dei dividendi è un residente dell’altro Stato  contraente, l’imposta così applicata non può eccedere:   a) il 5 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, se il beneficiario effettivo  è una società che detiene direttamente almeno il 10 per cento del capitale  della società che paga i dividendi;   b) il 5 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi pagato da una società resi- dente di uno Stato contraente, se il beneficiario effettivo è la banca centrale  dell’altro Stato contraente, un ente o un fondo appartenenti interamente  all’altro Stato contraente o un istituto di previdenza residente dell’altro Stato  contraente; o   c) il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, in tutti gli altri casi.   3.  Le disposizioni del paragrafo 2 del presente articolo non riguardano  l’imposizione della società per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.    4.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, azioni o diritti di godimento, quote minerarie, quote di fondatore o altre  quote di partecipazione agli utili – ad eccezione dei crediti – nonché i redditi di altre  quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni secondo  la legislazione dello Stato di cui è residente la società distributrice.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 del presente articolo non sono applicabili se il  beneficiario effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, esercita  nell’altro Stato contraente, di cui è residente la società che paga i dividendi,  un’attività commerciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi  situata oppure una professione indipendente mediante una base fissa ivi situata e se  la partecipazione generatrice dei dividendi si ricollega effettivamente a detta stabile     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio  e prevenzione dell’evasione fiscale. Conv. con l’Arabia Saudita   9   0.672.914.91   organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, si applicano le disposizioni dell’arti- colo 7 o dell’articolo 14 della Convenzione, a seconda dei casi.   6.  Qualora una società residente di uno Stato contraente tragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, salvo che tali dividendi siano pagati a un residente di  detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effet- tivamente a una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto altro Stato,  né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli  utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti  costituiscono in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 11 Redditi derivanti da crediti   1.  I redditi derivanti da crediti originari di uno Stato contraente e pagati a un resi- dente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato contraente.    2.  Tuttavia, tali redditi derivanti da crediti possono essere tassati anche nello Stato  contraente dal quale provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma  se il beneficiario effettivo dei redditi derivanti da crediti è un residente dell’altro  Stato contraente, l’imposta così applicata non può eccedere il 5 per cento dell’am- montare lordo dei redditi derivanti da crediti.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2 del presente articolo, i redditi derivanti  da crediti originari di uno Stato contraente e pagati a un residente dell’altro Stato  contraente, che è il beneficiario effettivo, sono imponibili solo in detto altro Stato, se  i redditi derivanti da crediti sono pagati:   a) al Governo dell’altro Stato contraente, alle sue suddivisioni amministrative e  ai suoi enti locali;   b) alla banca centrale di tale altro Stato contraente;   c) a un istituto di previdenza di tale altro Stato contraente;   d) per un debito in relazione alla vendita a credito di equipaggiamenti, merci o  servizi;   e) in relazione a un prestito di qualunque natura concesso da un istituto finan- ziario; o   f) in relazione a prestiti tra società.   4.  Ai fini del presente articolo il termine «redditi derivanti da crediti» designa i  redditi derivanti da crediti di ogni tipo, corredati o no di garanzie ipotecarie o di una  clausola di partecipazione agli utili del debitore e, segnatamente i redditi derivanti da  prestiti pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi e altri frutti relativi a  detti titoli. Le penali per pagamento tardivo non sono considerate redditi derivanti da  crediti ai sensi del presente articolo.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 del presente articolo non sono applicabili se il  beneficiario effettivo dei redditi derivanti da crediti, residente di uno Stato contraen- te, esercita nell’altro Stato contraente dal quale provengono tali redditi derivanti da     Doppia imposizione   10   0.672.914.91   crediti un’attività commerciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione  ivi situata oppure una professione indipendente mediante una base fissa ivi situata e  se il credito generatore dei redditi si ricollega effettivamente a detta stabile organiz- zazione o base fissa. In tale ipotesi, si applicano le disposizioni dell’articolo 7 o  dell’articolo 14 della Convenzione, a seconda dei casi.   6.  I redditi derivanti da crediti si considerano provenienti da uno Stato contraente  quando il debitore è un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei  redditi derivanti da crediti, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno  Stato contraente una stabile organizzazione o una base fissa per la quale è stato  contratto il debito sul quale sono pagati i redditi e tali redditi sono a carico della  stabile organizzazione o della base fissa, i redditi derivanti da crediti si considerano  provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la base  fissa.   7.  Se, in conseguenza di relazioni particolari esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’importo dei redditi derivanti da  crediti, tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede l’importo che sareb- be stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni,  le disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo importo. In  tal caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legisla- zione di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della pre- sente Convenzione.   Art. 12 Canoni   1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali canoni possono essere tassati anche nello Stato contraente dal quale  provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il beneficiario  effettivo dei canoni è un residente dell’altro Stato contraente, l’imposta così appli- cata non può eccedere:   a) il 5 per cento dell’importo lordo dei canoni pagati per l’uso o la concessione  in uso di equipaggiamenti industriali, commerciali o scientifici; o   b) il 7 per cento dell’importo lordo dei canoni, in tutti gli altri casi.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi compresi le pellicole cinematografiche e le  registrazioni radiofoniche o televisive, di brevetti, marchi di fabbrica o di commer- cio, disegni o modelli, progetti, formule o procedimenti segreti oppure per l’uso o la  concessione in uso di attrezzature industriali, commerciali o scientifiche oppure per  informazioni concernenti esperienze di carattere industriale, commerciale o scienti- fico.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 del presente articolo non sono applicabili se il  beneficiario effettivo dei canoni, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro  Stato contraente, dal quale provengono i canoni, un’attività commerciale o industria- le per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indi-    Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio  e prevenzione dell’evasione fiscale. Conv. con l’Arabia Saudita   11   0.672.914.91   pendente mediante una base fissa ivi situata e se i diritti o i beni generatori dei  canoni si ricollegano effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In  tale ipotesi, si applicano le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14 della Con- venzione, a seconda dei casi.    5.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debitore è  un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia egli residente  o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione o  una base fissa per le cui necessità è stato contratto l’obbligo al pagamento dei canoni  e tali canoni sono a carico della stabile organizzazione o della base fissa, i canoni  stessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la stabile  organizzazione o la base fissa.   6.  Qualora, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficia- rio effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’importo dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono versati, ecceda l’importo che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di dette relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo importo. In tal caso,  la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 13 Utili di capitale   1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente trae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 e situati nell’altro Stato con- traente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte del patrimonio  aziendale di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente  possiede nell’altro Stato contraente, oppure di beni mobili appartenenti a una base  fissa di cui dispone un residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente  per l’esercizio di una professione indipendente, compresi gli utili derivanti  dall’alienazione di detta stabile organizzazione (da sola o con l’intera impresa) o di  detta base fissa, sono imponibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili impiegati nel traffico  internazionale o di beni mobili adibiti al loro esercizio sono imponibili soltanto nello  Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente trae dall’alienazione di parteci- pazioni al capitale di una società, il cui valore supera direttamente o indirettamente il  50 per cento dei beni immobili situati nell’altro Stato contraente, sono imponibili in  detto altro Stato.   5.  Gli utili non contemplati nel paragrafo 4 del presente articolo che un residente di  uno Stato contraente trae dall’alienazione di partecipazioni non quotate in borsa di  una società residente nell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato  se l’alienante durante i 12 mesi che precedono l’alienazione deteneva direttamente o     Doppia imposizione   12   0.672.914.91   indirettamente almeno il 10 per cento del capitale della società; l’imposizione  nell’altro Stato contraente non può tuttavia superare il 15 per cento degli utili.   6.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati nei  paragrafi precedenti del presente articolo sono imponibili soltanto nello Stato con- traente di cui l’alienante è residente.   Art. 14 Professioni indipendenti   1.  I redditi che una persona fisica residente di uno Stato contraente trae dall’eser- cizio di una libera professione o di altre attività indipendenti sono imponibili soltan- to in detto Stato. Essi sono imponibili anche nell’altro Stato contraente nei casi in  cui è adempiuta una delle seguenti condizioni:   a) il residente dispone abitualmente di una base fissa nell’altro Stato contraente  per l’esercizio della propria attività; in questo caso, i redditi sono imponibili  nell’altro Stato contraente, ma unicamente nella misura in cui siano imputa- bili a detta base fissa; o   b) il residente soggiorna nell’altro Stato contraente per un periodo che raggiun- ge o oltrepassa in totale 183 giorni nell’arco di 12 mesi che iniziano o termi- nano durante l’anno fiscale considerato; in questo caso, i redditi sono impo- nibili nell’altro Stato contraente, ma unicamente nella misura in cui siano  imputabili all’attività esercitata in detto Stato.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Lavoro subordinato   1.  Fatte salve le disposizioni degli articoli 16, 18, 19 e 21 della Convenzione, i  salari, gli stipendi e le altre rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato  contraente riceve in corrispettivo di un lavoro subordinato sono imponibili soltanto  in detto Stato, salvo che tale attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. Se  l’attività è quivi svolta, le rimunerazioni percepite a tale titolo sono imponibili in  detto altro Stato. Se l’attività è quivi svolta, le rimunerazioni percepite a tale titolo  sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo, le rimunerazioni  che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un lavoro subordi- nato svolto nell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo che non oltrepassa in  totale 183 giorni nell’arco di 12 mesi che iniziano o terminano durante  l’anno fiscale considerato;   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato; e   c) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  una base fissa che il datore di lavoro possiede nell’altro Stato.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio  e prevenzione dell’evasione fiscale. Conv. con l’Arabia Saudita   13   0.672.914.91   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le rimunerazioni  percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi o aeromo- bili impiegati nel traffico internazionale sono imponibili nello Stato contraente in cui  è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   Art. 16 Compensi per membri di consigli di amministrazione o di vigilanza   I compensi e altre retribuzioni analoghe che un residente di uno Stato contraente  riceve come membro del consiglio di amministrazione o di vigilanza di una società  residente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi   1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15 della Convenzione, i redditi che  un residente di uno Stato contraente trae dalle sue prestazioni personali esercitate  nell’altro Stato contraente in qualità di artista dello spettacolo, come artista di teatro,  del cinema, della radio o della televisione, o in qualità di musicista o di sportivo  sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Quando il reddito derivante da prestazioni personali esercitate da un artista o da  uno sportivo in tale qualità è attribuito a una persona diversa dall’artista o dallo  sportivo medesimo, detto reddito è imponibile nello Stato contraente dove tali pre- stazioni sono fornite, nonostante le disposizioni degli articoli 7, 14 e 15 della Con- venzione.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 del presente articolo non si applicano ai redditi  derivanti da prestazioni esercitate in uno Stato contraente da artisti e sportivi, se detti  redditi provengono, direttamente o indirettamente, interamente o principalmente, da  fondi pubblici dell’altro Stato contraente, da una sua suddivisione politica o ammini- strativa o da un suo ente locale. In questi casi il reddito è imponibile solo nello Stato  contraente in cui l’artista o lo sportivo è residente.   Art. 18 Pensioni   Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19 della Convenzione, le  pensioni e altre rimunerazioni analoghe nonché altre prestazioni di previdenza  provenienti da uno Stato contraente e pagate a un residente dell’altro Stato contraen- te in corrispettivo di un impiego anteriore sono imponibili soltanto in detto Stato.    Art. 19 Funzioni pubbliche   1. a) I salari, gli stipendi e le rimunerazioni analoghe, fatte salve le pensioni,  pagati da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o ammini- strativa o da un suo ente locale a una persona fisica, in corrispettivo di ser- vizi resi a tale Stato, suddivisione politica o ente locale, sono imponibili sol- tanto in detto Stato.     Doppia imposizione   14   0.672.914.91   b) Tuttavia, tali salari, stipendi e rimunerazioni analoghe sono imponibili sol- tanto nell’altro Stato contraente se i servizi sono resi in detto Stato e la per- sona fisica è un residente di detto altro Stato contraente e:   (i) ha la cittadinanza di detto Stato; o   (ii) non è divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser- vizi.   2. a) Nonostante le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo, le pensioni e  rimunerazioni analoghe pagate da uno Stato contraente, da una sua suddivi- sione politica o amministrativa o da un suo ente locale, direttamente o  mediante prelevamento da fondi da essi costituiti, a una persona fisica in  corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione o ente locale, sono im- ponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente se  la persona fisica è un residente di questo Stato e ne ha la cittadinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16, 17 e 18 della Convenzione si applicano ai  salari, agli stipendi, alle pensioni e alle rimunerazioni analoghe pagati in corrispetti- vo di servizi resi nell’ambito di un’attività commerciale o industriale esercitata da  uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o amministrativa o da un suo  ente locale.   Art. 20 Studenti   Le somme che uno studente o un apprendista, il quale è o era, immediatamente  prima di recarsi in uno Stato contraente, residente dell’altro Stato contraente e che  soggiorna nel primo Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o di attendere alla  sua formazione, riceve per sopperire alle spese di mantenimento, di studio o di  formazione non sono imponibili nel primo Stato, a condizione che tali somme pro- vengano da fonti situate al di fuori di detto Stato.   Art. 21 Docenti e ricercatori   Le rimunerazioni che un docente o un ricercatore, il quale è o era residente di uno  Stato contraente, immediatamente prima di essere inviato nell’altro Stato contraente,  riceve da fonti situate nel primo Stato per un’attività didattica o una ricerca svolta  nel settore universitario pubblico dell’altro Stato contraente non sono imponibili in  detto altro Stato contraente per un periodo non superiore a due anni.   Art. 22 Altri redditi   1.  I redditi di un residente di uno Stato contraente, qualsiasi ne sia la provenienza,  che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Convenzione sono  imponibili soltanto in questo Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo non si applicano ai redditi  diversi da quelli derivanti da beni immobili, definiti nel paragrafo 2 dell’articolo 6  della Convenzione, quando il beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato  contraente, esercita nell’altro Stato contraente un’attività commerciale o industriale     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio  e prevenzione dell’evasione fiscale. Conv. con l’Arabia Saudita   15   0.672.914.91   per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indipen- dente mediante una base fissa ivi situata, e se i diritti o i beni generatori dei redditi si  ricollegano effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi,  si applicano le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14 della Convenzione, a  seconda dei casi.   Art. 23 Patrimonio   1.  Il patrimonio costituito da beni immobili ai sensi dell’articolo 6 della Convenzio- ne, posseduto da un residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato con- traente, è imponibile in detto altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o da beni mobili appartenenti a una base fissa di cui un residente di uno  Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato.   3.  Il patrimonio costituito da navi o da aeromobili impiegati nel traffico internazio- nale, come pure da beni mobili adibiti al loro esercizio, è imponibile soltanto nello  Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 24 Eliminazione della doppia imposizione   1.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) se un residente della Svizzera trae redditi o possiede un patrimonio che con- formemente alle disposizioni della presente Convenzione sono imponibili in  Arabia Saudita, la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto patrimo- nio, fatte salve le disposizioni delle lettere b e c, ma può, per determinare  l’imposta afferente al rimanente reddito o patrimonio di questo residente,  applicare l’aliquota corrispondente all’intero reddito o patrimonio, senza te- ner conto dell’esenzione. Tuttavia, questa esenzione si applica agli utili di  cui ai paragrafi 4 e 5 dell’articolo 13 come pure ai redditi di cui ai para- grafi 1 e 3 dell’articolo 15, all’articolo 16, ai paragrafi 1 e 2 dell’articolo 17  e all’articolo 18 unicamente se ne è comprovata l’effettiva imposizione in  Arabia Saudita;   b) se un residente della Svizzera trae dividendi, redditi derivanti da crediti o  canoni che, conformemente alle disposizioni degli articoli 10, 11 o 12, sono  imponibili in Arabia Saudita, la Svizzera concede, su specifica richiesta del  residente, uno sgravio fiscale. Detto sgravio può assumere le seguenti forme:   (i) computo dell’imposta pagata in Arabia Saudita, secondo le disposizioni  degli articoli 10, 11 o 12 sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto  residente; l’ammontare così computato non può tuttavia eccedere la fra-    Doppia imposizione   16   0.672.914.91   zione dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corri- sponde al reddito imponibile in Arabia Saudita,   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera, o   (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi, redditi derivanti  da crediti o dei canoni di cui si tratta, pari almeno all’imposta prelevata  in Arabia Saudita sull’ammontare lordo dei dividendi, dei redditi deri- vanti da crediti o dei canoni,    la Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura con- formemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzioni in- ternazionali stipulate dalla Confederazione per evitare le doppie imposizioni;   c) se una società residente della Svizzera percepisce i dividendi da una società  residente dell’Arabia Saudita, essa fruisce, per quanto riguarda l’imposta  svizzera afferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui benefice- rebbe se la società che paga i dividendi fosse un residente della Svizzera.   2.  Per quanto concerne l’Arabia Saudita, la doppia imposizione sarà evitata nel  modo seguente:   a) se un residente dell’Arabia Saudita trae redditi o possiede un patrimonio che,  conformemente alle disposizioni della presente Convenzione, sono imponi- bili in Svizzera, l’Arabia Saudita concede come sgravio fiscale:   (i) una deduzione dell’imposta saudita prelevata sul reddito di detto resi- dente pari all’ammontare dell’imposta sul reddito pagata in Svizzera,   (ii) una deduzione dell’imposta saudita prelevata sul patrimonio di detto  residente pari all’ammontare dell’imposta sul patrimonio pagata in  Svizzera,    tali deduzioni non possono tuttavia eccedere la frazione dell’imposta saudita,  calcolata prima del computo, che corrisponde al reddito o al patrimonio im- ponibile in Svizzera;   b) nel caso dell’Arabia Saudita, i metodi per eliminare la doppia imposizione  non escludono le disposizioni sulla riscossione della Zakat.   Art. 25 Procedura amichevole   1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportino o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle disposizioni  della presente Convenzione, una persona può, indipendentemente dai rimedi giuridi- ci previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il suo caso  all’autorità competente di uno dei due Stati contraenti. Il caso deve essere sottoposto  entro i tre anni che seguono la prima notificazione della misura che comporta un’im- posizione non conforme alle disposizioni della presente Convenzione.   2.  Se considera il reclamo fondato e non è in grado di giungere a una soluzione  soddisfacente, l’autorità competente si adopera per regolare il caso mediante accordo  amichevole con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al fine di evitare  un’imposizione non conforme alla Convenzione. L’accordo sarà attuato nonostante i     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio  e prevenzione dell’evasione fiscale. Conv. con l’Arabia Saudita   17   0.672.914.91   termini previsti dalla legislazione nazionale dei due Stati contraenti, ma al più tardi  dieci anni dopo la fine dell’anno fiscale considerato.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adoperano per risolvere mediante  accordo amichevole le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o all’applica- zione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di eliminare la  doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono conferire direttamente fra  loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti anche nell’ambito di  una commissione comune composta da esse stesse o dai loro rappresentanti che si  riunisce quando necessario.   5.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono stabilire mediante accordo  amichevole le modalità di applicazione della presente Convenzione, in particolare le  condizioni secondo le quali i residenti di uno Stato contraente possono beneficiare  nell’altro Stato contraente di sgravi ed esenzioni previsti dalla presente Conven- zione.   Art. 26 Scambio di informazioni   1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure per l’appli- cazione o l’esecuzione del diritto interno relativo alle imposte di ogni natura o  denominazione riscosse per conto degli Stati contraenti, delle loro suddivisioni  politiche o amministrative o dei loro enti locali nella misura in cui l’imposizione  prevista da tale legislazione non sia contraria alla Convenzione. Lo scambio di  informazioni non è limitato dagli articoli 1 e 2.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i tribuna- li e le autorità amministrative) incaricate dell’accertamento o della riscossione delle  imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento penale relativi a  tali imposte oppure della decisione in merito ai ricorsi concernenti tali imposte o  della vigilanza sulle persone o autorità summenzionate. Dette persone o autorità  possono utilizzare le informazioni unicamente per questi fini. Possono rivelarle  nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una decisione giudiziaria.  Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può utilizzare ad altri  fini le informazioni ricevute, se ciò è previsto dalla legislazione di entrambi gli Stati  e se l’autorità competente dello Stato richiesto ne ha approvato l’impiego.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretate nel senso che  facciano obbligo a uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua normale prassi amministrativa oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;     Doppia imposizione   18   0.672.914.91   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare un segreto commerciale, indu- striale o professionale oppure procedimenti commerciali o informazioni la  cui comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa i poteri a sua disposizione al fine di ottenere le informa- zioni richieste, anche se queste informazioni non gli sono utili a fini fiscali propri.  L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni previste nel para- grafo 3, ma tali limitazioni non possono essere in nessun caso interpretate nel senso  che uno Stato contraente possa rifiutare di fornire informazioni solo perché per tali  informazioni non sussiste alcun interesse di rilevanza nazionale.    5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona.   Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari   Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di cui  beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari in virtù  delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   Art. 28 Disposizioni diverse   1.  Nonostante le altre disposizioni della presente Convenzione, un beneficio ai sensi  della presente Convenzione non è concesso in relazione a redditi o elementi di  patrimonio se è ragionevole concludere, tenuto conto di tutti i fatti e le circostanze  pertinenti, che l’ottenimento di tale beneficio era uno degli scopi principali di qual- siasi accordo, strumento o transazione che ha portato direttamente o indirettamente a  tale beneficio, a meno che venga stabilito che la concessione di tale beneficio in  dette circostanze sarebbe conforme all’oggetto e allo scopo delle pertinenti disposi- zioni della presente Convenzione.   2.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano le prescrizioni  interne contro l’elusione e l’evasione fiscali per prevenire l’abuso della presente  Convenzione. Tuttavia l’applicazione del diritto interno deve tener conto dei principi  di cui al paragrafo 1 del presente articolo.   Art. 29 Entrata in vigore   1.  I due Stati contraenti si notificheranno vicendevolmente per via diplomatica  l’adempimento dei presupposti legali interni necessari all’entrata in vigore della  presente Convenzione. La Convenzione entra in vigore il primo giorno del secondo  mese successivo a quello dell’ultima di queste notificazioni.   2.  Le disposizioni della presente Convenzione si applicheranno:     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio  e prevenzione dell’evasione fiscale. Conv. con l’Arabia Saudita   19   0.672.914.91   a) per quanto concerne le imposte trattenute alla fonte, ai redditi pagati o  accreditati il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del  quale la presente Convenzione è entrata in vigore, o dopo tale data;   b) per quanto concerne le altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale la presen- te Convenzione è entrata in vigore, o dopo tale data.   Art. 30 Denuncia   La presente Convenzione rimane in vigore sino alla denuncia da parte di uno Stato  contraente. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via di- plomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno civile.  In tal caso, la Convenzione cessa di essere applicabile:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, ai redditi pagati o accredi- tati il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è  stata notificata la denuncia, o dopo tale data;   b) con riferimento alle altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è stata notificata la  denuncia, o dopo tale data.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto in duplice esemplare a Riad, il 18 febbraio 2018, in lingua tedesca, araba e  inglese. In caso di divergenza d’interpretazione prevale il testo inglese.   Per il  Consiglio federale svizzero:   Ueli Maurer   Per il  Governo del Regno dell’Arabia Saudita:   Mohammed Al Jadaan           Doppia imposizione   20   0.672.914.91   Protocollo      All’atto della firma della Convenzione tra il Consiglio federale svizzero e il Governo  del Regno dell’Arabia Saudita per evitare le doppie imposizioni in materia di impo- ste sul reddito e sul patrimonio e per prevenire l’evasione fiscale i firmatari hanno  convenuto le seguenti disposizioni che formano parte integrante della presente  Convenzione:   1. Ad art. 2 della Convenzione   Resta inteso che la Convenzione non si applica alle imposte trattenute alla fonte su  redditi derivanti da vincite alle lotterie ai sensi dell’articolo 6 della legge federale del  13 ottobre 19652 sull’imposta preventiva.   2. Ad art. 3 par. 1 della Convenzione   a) Con riferimento alla lettera d resta inteso che il termine «persona» include  anche lo Stato, le sue suddivisioni politiche e i suoi enti locali.   b) Resta inteso che l’espressione «istituto di previdenza» comprende tutti i fon- di, le fondazioni, i piani, i sistemi o gli altri istituti di uno Stato contraente,  che:   (i) sottostanno alle prescrizioni di questo Stato e sono generalmente esen- tati dalle imposte dello stesso; e   (ii) servono principalmente all’amministrazione o al versamento di presta- zioni di previdenza o al conseguimento di redditi a favore di uno o più  istituti di questo tipo.   3. Ad art. 4 della Convenzione   Resta inteso che l’espressione «residente di uno Stato contraente» designa:   a) gli istituti di previdenza costituiti in questo Stato; e   b) le organizzazioni fondate e gestite esclusivamente per scopi religiosi, carita- tevoli, scientifici, sportivi, culturali o educativi (o per vari di detti scopi) e  che sono residenti in uno Stato contraente secondo la sua legislazione.   4. Ad art. 7 della Convenzione   a) Resta inteso che l’espressione «utili delle imprese» include, ma non si limita  a, redditi derivanti dalla produzione, dal commercio, dall’attività bancaria e  assicurativa, dal trasporto interno, dalla prestazione di servizi e dalla loca- zione di beni materiali, personali e mobili. Tale espressione non include i       2 RS 642.21     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio  e prevenzione dell’evasione fiscale. Conv. con l’Arabia Saudita   21   0.672.914.91   servizi prestati da una persona fisica nell’ambito dell’esercizio di un lavoro  subordinato o di una professione indipendente.   b) Fatte salve le disposizioni del paragrafo 9, resta inteso che i principi del pa- ragrafo 4 si applicano anche ad altre attività di un’impresa.   c) Se, ai fini della determinazione degli utili di una stabile organizzazione,  l’Arabia Saudita concorda con un altro Stato deduzioni che esulano da quelle  indicate al paragrafo 3, tali deduzioni si applicano anche alle imprese resi- denti in Svizzera.   5. Ad art. 8 della Convenzione   Resta inteso che la presente Convenzione non pregiudica le disposizioni  dell’Accordo del 20 febbraio 19993 fra il Consiglio federale svizzero e il Governo  del Regno dell’Arabia Saudita per l’esonero reciproco dalle imposte sulle attività  collegate al trasporto aereo internazionale, firmato a Riad, sempre che tali disposi- zioni riguardino le imposte che rientrano nel campo di applicazione della presente  Convenzione. Tuttavia, se una disposizione della presente Convenzione prevede uno  sgravio maggiore di dette imposte, si applica tale disposizione.   6. Ad art. 18 e 19 della Convenzione   Resta inteso che il termine «pensioni» di cui agli articoli 18 e 19 non comprende  soltanto i versamenti di previdenza ricorrenti ma anche le prestazioni in capitale.   7. Ad art. 26 della Convenzione   a) Resta inteso che lo Stato richiedente presenta una domanda di scambio di  informazioni solo dopo aver esaurito le fonti d’informazione usuali secondo  la sua procedura fiscale interna.   b) Resta inteso che nella domanda di assistenza amministrativa ai sensi  dell’articolo 26 le autorità fiscali dello Stato richiedente forniscono le  seguenti informazioni alle autorità fiscali dello Stato richiesto:   (i) l’identità della persona oggetto della verifica o dell’inchiesta;   (ii) il periodo oggetto della domanda;   (iii) una descrizione delle informazioni richieste, nonché indicazioni sulla  forma nella quale lo Stato richiedente desidera ricevere tali informa- zioni dallo Stato richiesto;   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste;   (v) se sono noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle informa- zioni richieste.   c) Resta inteso che il riferimento alle informazioni «verosimilmente rilevanti»  ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più       3 RS 0.672.914.95     Doppia imposizione   22   0.672.914.91   ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intrapren- dere una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing ex- pedition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli affari  fiscali di un determinato contribuente non è verosimile. Sebbene la lettera b  contenga importanti requisiti procedurali volti a impedire le «fishing expedi- tion», i numeri i–v della lettera b devono essere interpretati in modo da non  ostacolare uno scambio effettivo di informazioni.    d) Resta inteso che l’articolo 26 non impone agli Stati contraenti di procedere a  uno scambio di informazioni spontaneo o automatico; non esclude nemmeno  queste forme di scambio di informazioni se gli Stati contraenti dovessero  adottarle mediante accordo successivo.   e) Resta inteso che nel caso di uno scambio di informazioni si applicano le  norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contribuente in  vigore nello Stato richiesto. Resta inoltre inteso che queste norme servono a  garantire al contribuente una procedura regolare e non mirano a ostacolare o  ritardare indebitamente lo scambio di informazioni.   f) Resta inteso che gli Stati contraenti si scambiano solo le informazioni  riguardanti gli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’anno civile succes- sivo a quello nel corso del quale la presente Convenzione è entrata in vigore,  o dopo tale data.   8. Ad art. 28 par. 1 della Convenzione   Resta inteso che l’ultima parte del paragrafo ha lo scopo di consentire alla persona,  cui il beneficio sarebbe altrimenti negato, di provare che la concessione del benefi- cio nelle circostanze del caso è conforme allo scopo della Convenzione.   9.    Se l’Arabia Saudita conclude con un altro Stato una disposizione concernente una  procedura arbitrale nel quadro di una convenzione o di un accordo per evitare le  doppie imposizioni, le autorità competenti della Svizzera e dell’Arabia Saudita  avvieranno al più presto negoziati sull’adozione di una clausola arbitrale nella Con- venzione.   10.    Nel quadro del diritto interno e delle disposizioni di esecuzione l’Arabia Saudita non  può accordare ai cittadini svizzeri o ai residenti della Svizzera un trattamento fiscale  meno favorevole rispetto ai cittadini di uno Stato terzo o ai residenti di uno Stato  terzo, ad eccezione degli Stati membri del Consiglio di cooperazione del Golfo e  della Lega araba.      Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio  e prevenzione dell’evasione fiscale. Conv. con l’Arabia Saudita   23   0.672.914.91   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato il  presente Protocollo.   Fatto in duplice esemplare a Riad, il 18 febbraio 2018, in lingua tedesca, araba e  inglese. In caso di divergenza d’interpretazione prevale il testo inglese.   Per il  Consiglio federale svizzero:   Ueli Maurer   Per il  Governo del Regno dell’Arabia Saudita:   Mohammed Al Jadaan     Doppia imposizione   24   0.672.914.91       	Art. 1 Persone considerate 	Art. 2 Imposte considerate 	Art. 3 Definizioni generali 	Art. 4 Residenza 	Art. 5 Stabile organizzazione 	Art. 6 Redditi immobiliari 	Art. 7 Utili delle imprese 	Art. 8 Navigazione marittima e aerea 	Art. 9 Imprese associate 	Art. 10 Dividendi 	Art. 11 Redditi derivanti da crediti 	Art. 12 Canoni 	Art. 13 Utili di capitale 	Art. 14 Professioni indipendenti 	Art. 15 Lavoro subordinato 	Art. 16 Compensi per membri di consigli di amministrazione o di vigilanza 	Art. 17 Artisti e sportivi 	Art. 18 Pensioni 	Art. 19 Funzioni pubbliche 	Art. 20 Studenti 	Art. 21 Docenti e ricercatori 	Art. 22 Altri redditi 	Art. 23 Patrimonio 	Art. 24 Eliminazione della doppia imposizione 	Art. 25 Procedura amichevole 	Art. 26 Scambio di informazioni 	Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari 	Art. 28 Disposizioni diverse 	Art. 29 Entrata in vigore 	Art. 30 Denuncia 	Protocollo