SR 0.672.963.61   1   Übersetzung   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und dem Königreich  der Niederlande zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen und zur Vermeidung von  Steuerbetrug und Steuerflucht1   Abgeschlossen am 26. Februar 2010   Von der Bundesversammlung genehmigt am 17. Juni 20112   In Kraft getreten durch Notenaustausch am 9. November 2011   (Stand am 30. November 2020)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung des Königreichs der Niederlande  vom Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen weiterzuentwickeln und die  Zusammenarbeit in steuerlichen Angelegenheiten zu vertiefen,  in der Absicht, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen abzuschliessen, ohne Möglichkeiten zur Nicht- besteuerung oder reduzierten Besteuerung durch Steuerhinterziehung oder -um- gehung (unter anderem durch missbräuchliche Gestaltungen mit dem Ziel des Er- halts von in diesem Abkommen vorgesehenen Erleichterungen zum mittelbaren  Nutzen von in Drittstaaten ansässigen Personen) zu schaffen,  haben Folgendes vereinbart:3   Abschnitt I  Geltungsbereich des Abkommens   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen, die für Rechnung eines Vertragsstaates oder seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.        AS 2011 4967; BBl 2010 5787  1 Fassung gemäss Art. 1 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am    19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. Nov. 2020 (AS 2020 4839 4837; BBl 2019 7975).  2 AS 2011 4965  3 Fassung gemäss Art. 1 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am    19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. Nov. 2020 (AS 2020 4839 4837; BBl 2019 7975).   0.672.963.61    Doppelbesteuerung   2   0.672.963.61   2.  Als Steuern vom Einkommen gelten alle Steuern, die vom Gesamteinkommen  oder von Teilen des Einkommens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom  Gewinn aus der Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der  Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.  3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere:   a) in den Niederlanden:  – die Einkommenssteuer («de inkomstenbelasting»),  – die Lohnsteuer («de loonbelasting»),  – die Körperschaftssteuer («de vennootschapsbelasting»), einschliesslich   des aufgrund des «Mijnbouwwet» (Bergbaugesetz) von der Regierung  erhobenen Anteils an den Nettogewinnen aus der Ausbeutung von Bo- denschätzen,   – die Dividendensteuer («de dividendbelasting»),   (im Folgenden als «niederländische Steuer» bezeichnet);  b) in der Schweiz:   die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern vom Einkom-  men (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermögensertrag, Geschäfts- ertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte),    (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).  4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.  5.  Das Abkommen gilt nicht für an der Quelle erhobene Steuern auf Lotteriege- winnen.   Abschnitt II  Begriffsbestimmungen   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:   a) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, das Königreich der Niederlande (die Nieder- lande) oder die Schweiz;   b) bedeutet der Ausdruck «die Niederlande» den in Europa gelegenen Teil des  Königreichs der Niederlande, einschliesslich der Hoheitsgewässer sowie der  ausserhalb der Hoheitsgewässer liegenden Gebiete, in denen die Niederlande  in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht die Gerichtsbarkeit oder Hoheits- rechte ausüben;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht.   Abk. mit den Niederlanden   3   0.672.963.61   c) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;  d) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und an-  dere Personenvereinigungen;  e) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ-  ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;  f) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaates» und «Unter-  nehmen des anderen Vertragsstaates», je nachdem, ein Unternehmen, das  von einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein  Unternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person be- trieben wird;   g) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Schiff4 oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatsächli- cher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das  Schiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen  Vertragsstaat betrieben;   h) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in den Niederlanden: der Finanzminister oder sein bevollmächtigter   Vertreter,  (ii)5 in der Schweiz: der Vorsteher des Eidgenössischen Finanzdepartements   oder sein bevollmächtigter Vertreter;  i) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger»:   (i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaates  besitzt,   (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft oder andere Personenver- einigung, die nach dem in diesem Vertragsstaat geltenden Recht errich- tet worden ist;   j)6 bedeutet der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» alle Pläne, Systeme, Fonds,  Stiftungen, Trusts oder sonstigen Regelungen eines Vertragsstaats, die:  (i) den Vorschriften dieses Staats unterstehen und von den Steuern vom   Einkommen generell ausgenommen sind, und  (ii) hauptsächlich der Verwaltung oder Auszahlung von Vorsorgeleistungen   oder der Erzielung von Einkünften zugunsten einer oder mehrerer sol- cher Einrichtungen dienen.       4 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass  vorgenommen.   5 Fassung gemäss Art. 2 Ziff. 2 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. Nov. 2020 (AS 2020 4839 4837; BBl 2019 7975).   6 Eingefügt durch Art. 2 Ziff. 3 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. Nov. 2020 (AS 2020 4839 4837; BBl 2019 7975).     Doppelbesteuerung   4   0.672.963.61   2.  Bei der Anwendung der Bestimmungen des Abkommens durch einen Vertrags- staat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen  nicht definierte Ausdruck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitpunkt nach  dem Recht dieses Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt,  wobei die in der Steuergesetzgebung geltende Bedeutung derjenigen nach anderen  Gesetzen des gleichen Staates vorgeht.   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat  und seine politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften. Der Ausdruck  umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quel- len in diesem Staat steuerpflichtig ist.  2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt die Person in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren  persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Le- bensinteressen).   b) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ih- ren gewöhnlichen Aufenthalt hat.   c) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, dessen Staatsange- hörige sie ist.   d) Ist die Person Staatsangehörige beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsäch- lichen Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.  2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht.   Abk. mit den Niederlanden   5   0.672.963.61   b) eine Zweigniederlassung;  c) eine Geschäftsstelle;  d) eine Fabrikationsstätte;  e) eine Werkstätte; und  f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an-  dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.  3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer zwölf Monate überschreitet.  4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen andere Tätigkeiten auszuüben, die vorberei- tender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a‒e genannten Tätigkeiten aus- zuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der  festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit  darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne von  Absatz 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machen.  6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,     Doppelbesteuerung   6   0.672.963.61   Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.  7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Abschnitt III  Besteuerung des Einkommens   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.  2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaates zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg- lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.  3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.  4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens in  dem anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebs- stätte zugerechnet werden können.  2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaates seine Tätigkeit in dem anderen Ver- tragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des  Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet,  die sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter  gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht.   Abk. mit den Niederlanden   7   0.672.963.61   und im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhän- gig gewesen wäre.  3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.  4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.  5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.  6.  Bei Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzurech- nenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausrei- chende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.  7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Schifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen  Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.  2.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, können  nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen  Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.  3.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  Schifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in  dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden  ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das Schiff betreibt.  4.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn:   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaates unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens des ande- ren Vertragsstaates beteiligt ist; oder     Doppelbesteuerung   8   0.672.963.61   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaates und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaates beteiligt sind;   und in diesen Fällen zwischen den beiden Unternehmen hinsichtlich ihrer kaufmän- nischen oder finanziellen Beziehungen Bedingungen vereinbart oder auferlegt wer- den, die von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinba- ren würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedin- gungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen  dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden. Es besteht  jedoch Einvernehmen darüber, dass die Tatsache, dass verbundene Unternehmen im  Hinblick auf die oder auf der Grundlage der Aufteilung von Geschäfts- führungskosten, allgemeinen Verwaltungskosten, technischen und kaufmännischen  Kosten, Forschungs- und Entwicklungskosten und weiteren ähnlichen Kosten Ver- einbarungen – wie Kostenumlage- oder allgemeine Dienstleistungsvereinbarungen –  abgeschlossen haben, nicht als Bedingung im Sinne des vorstehenden Satzes zu  verstehen ist.  2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet – und entsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen  des anderen Vertragsstaates in diesem anderen Staat besteuert worden ist, und  stimmt der andere Vertragsstaat überein, dass es sich bei den zugerechneten Gewin- nen um solche handelt, die das Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte,  wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen  gewesen wären, wie sie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,  so nimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung der dort auf diesen Gewin- nen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestimmungen  dieses Abkommens zu berücksichtigen; die zuständigen Behörden der Vertragsstaa- ten werden, sofern erforderlich, einander konsultieren.   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.  2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden  im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden  nicht übersteigen.  3.  Ungeachtet von Absatz 2 befreit der Vertragsstaat, in dem die Gesellschaft ansäs- sig ist, die von dieser Gesellschaft gezahlten Dividenden von der Steuer, wenn:   a) der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine im anderen Vertragsstaat an- sässige Gesellschaft ist, die unmittelbar über mindestens 10 Prozent des Ka- pitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt; oder     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht.   Abk. mit den Niederlanden   9   0.672.963.61   b)7 der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine Vorsorgeeinrichtung ist.  c)8 …   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln die Durchführung der  Absätze 2 und 3 in gegenseitigem Einvernehmen.  5.  Die Absätze 2 und 3 berühren nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug  auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.  6.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder ande- ren Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus  sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Recht des  Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus  Aktien steuerlich gleichgestellt sind.  7.  Die Absätze 1, 2, 3 und 9 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertrags- staat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die Dividen- den zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort  gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste  Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesen Fällen  ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.  8.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.  9.  Die Absätze 1, 2 und 8 schränken die Befugnis der Niederlande nicht ein, ihre  eigene Steuergesetzgebung in Bezug auf die so genannte «Sicherungsveranlagung»  («conserverende aanslag») gegenüber einer natürlichen Person hinsichtlich einer  wesentlichen Beteiligung an einer Gesellschaft vorzunehmen, bevor diese natürliche  Person ihre Ansässigkeit in den Niederlanden aufgibt. Der vorstehende Satz kommt  nur dann zur Anwendung, wenn die Veranlagung oder ein Teil der Veranlagung  noch nicht abgeschlossen ist.       7 Fassung gemäss Art. 3 Ziff. 1 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. Nov. 2020 (AS 2020 4839 4837; BBl 2019 7975).   8 Aufgehoben durch Art. 3 Ziff. 2 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt  am 19. Juni 2020 und mit Wirkung seit 30. Nov. 2020 (AS 2020 4839 4837;   BBl 2019 7975).     Doppelbesteuerung   10   0.672.963.61   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren Nutzungsberechtigte eine  im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, können nur in diesem anderen Staat  besteuert werden.  2.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln die Durchführung von  Absatz 1 in gegenseitigem Einvernehmen.  3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeglicher Art, auch wenn sie durch Pfandrechte an Grundstücken gesi- chert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet sind, und  insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen einschliess- lich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge  für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.  4.  Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nut- zungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine  gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige  Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Forderung, für die  die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehört. In diesen Fällen ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.  5.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht jedes Vertragsstaates und unter Berücksichti- gung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren Nutzungsbe- rechtigter eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, können nur in diesem  anderen Staat besteuert werden.  2.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln die Durchführung von  Absatz 1 in gegenseitigem Einvernehmen.  3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematographischer Filme, von Patenten, Marken, Mustern oder Mo- dellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung ge- werblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.  4.  Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nut- zungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen,  eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selb- ständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte  oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht.   Abk. mit den Niederlanden   11   0.672.963.61   dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesen Fällen ist Artikel 7  beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.  5.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zu Grunde liegenden Leistung, den Betrag,  den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten,  so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann  der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaates und unter  Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne von Artikel 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.  2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen  Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh- men) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat  besteuert werden.  3.  Gewinne aus der Veräusserung von Schiffen oder Luftfahrzeugen, die im interna- tionalen Verkehr betrieben werden, von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen,  und von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge  dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.  4.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  von Anteilen – mit Ausnahme von Anteilen, die an einer von den Vertragsstaaten  anerkannten Börse kotiert sind – oder sonstigen Beteiligungsrechten an einer Gesell- schaft bezieht, deren Vermögen unmittelbar oder mittelbar zu über 50 Prozent aus  unbeweglichem Vermögen im Sinne von Artikel 6 besteht, können in diesem ande- ren Staat besteuert werden. Die Bestimmungen des vorstehenden Satzes sind nicht  anwendbar, wenn:   a) die Person, welche die Gewinne bezieht, vor der Veräusserung weniger als  5 Prozent der Anteile oder sonstigen Beteiligungsrechte an der Gesellschaft  besitzt; oder   b) die Gewinne im Rahmen einer Umstrukturierung, Fusion, Spaltung oder ei- nes ähnlichen Rechtsgeschäfts erzielt werden; oder   c) das unbewegliche Vermögen von einer Gesellschaft als Betriebsvermögen  genutzt wird.     Doppelbesteuerung   12   0.672.963.61   5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2, 3 und 4 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusse- rer ansässig ist.  6.  Absatz 5 schränkt die Befugnis der Niederlande nicht ein, ihre eigene Steuerge- setzgebung in Bezug auf die so genannte «Sicherungsveranlagung» («conserverende  aanslag») gegenüber einer natürlichen Person hinsichtlich einer wesentlichen Betei- ligung an einer Gesellschaft vorzunehmen, bevor diese natürliche Person ihre An- sässigkeit in den Niederlanden aufgibt. Der vorstehende Satz kommt nur dann zur  Anwendung, wenn die Veranlagung oder ein Teil der Veranlagung noch nicht abge- schlossen ist.   Art. 14 Selbständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die  Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht.  Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.  2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.  2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn:   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  während des betreffenden Steuerjahres aufhält, und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbständige Arbeit, die an Bord eines im internationalen Verkehr betrie- benen Schiffes oder Luftfahrzeugs oder an Bord eines Schiffes, das der Binnen-    Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht.   Abk. mit den Niederlanden   13   0.672.963.61   schifffahrt dient, ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich  der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  1.  Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen, Sitzungsgelder, feste Vergütun- gen und andere Zahlungen, die Mitglieder des Verwaltungs- oder Aufsichtsrates in  dieser Eigenschaft von einer in der Schweiz ansässigen Gesellschaft beziehen,  können in der Schweiz besteuert werden.  2.  Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen, Sitzungsgelder, feste Vergütun- gen und andere Zahlungen, die «bestuurders» oder «commissarissen» in dieser  Eigenschaft von einer in den Niederlanden ansässigen Gesellschaft beziehen, kön- nen in den Niederlanden besteuert werden.  3.  Ungeachtet des Absatzes 2 werden Löhne und Gehälter, welche eine in den  Niederlanden ansässige Gesellschaft an ihre in der Schweiz ansässigen «bestuur- ders» ausrichtet, je zur Hälfte in den Niederlanden und in der Schweiz besteuert.  Solche Löhne und Gehälter, welche die «bestuurders» aufgrund der Ausübung ihrer  Tätigkeiten in dieser Eigenschaft in einer in der Schweiz gelegenen Betriebsstätte  einer in den Niederlanden ansässigen Gesellschaft beziehen und welche von dieser  Betriebsstätte getragen werden, können jedoch in der Schweiz besteuert werden.  4.  Vergütungen für Dienstleistungen, welche die in den Absätzen 1 und 2 bezeich- neten Personen tatsächlich in anderer Eigenschaft beziehen, werden nach Artikel 14  oder 15 besteuert.  5.  Im Sinne von Absatz 2 dieses Artikels bedeuten die Ausdrücke «bestuurders»  und «commissarissen» Personen, die mit der allgemeinen Geschäftsführung der  Gesellschaft beziehungsweise mit der Aufsicht hierüber befasst sind.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.  2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Arti- kel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder  Sportler seine Tätigkeit ausübt. Die Bestimmungen dieses Absatzes sind nicht an- wendbar, wenn dargetan wird, dass weder der Künstler oder Sportler noch mit ihnen  verbundene Personen (ungeachtet dessen, ob sie in diesem Staat ansässig sind oder  nicht) unmittelbar oder mittelbar in irgendeiner Weise – auch durch später zu bezie- hende Vergütungen, Gratifikationen, Honorare, Dividenden, Anteile am Gewinn  einer Personengesellschaft oder andere Ausschüttungen – an den Einnahmen oder  Gewinnen dieser Person beteiligt sind.     Doppelbesteuerung   14   0.672.963.61   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anwendbar für Einkünfte einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person aus im anderen Vertragsstaat ausgeübten Tätigkeiten, wenn  der Aufenthalt in diesem Staat ganz oder überwiegend aus öffentlichen Mitteln eines  Vertragsstaates oder beider Vertragsstaaten oder einer ihrer politischen Unterabtei- lungen oder lokalen Körperschaften finanziert wird oder der Aufenthalt im Rahmen  einer kulturellen Vereinbarung zwischen den Regierungen der Vertragsstaaten  stattfindet. In diesem Fall können die Einkünfte nur in dem Vertragsstaat besteuert  werden, in dem der Künstler oder der Sportler ansässig ist.   Art. 189 Ruhegehälter, Renten und Sozialversicherungsleistungen  1.  Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen sowie Renten, einschliesslich der anstel- le eines Ruhegehalts, ähnlicher Vergütungen oder einer Rente ausbezahlten Kapital- leistungen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, sowie aufgrund des Sozialversicherungs- systems des erstgenannten Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige  Person gezahlte Leistungen können im erstgenannten Staat besteuert werden. Die  Steuer auf wiederkehrenden Zahlungen (mit Ausnahme der anstelle eines Ruhege- halts, ähnlicher Vergütungen oder einer Rente ausbezahlten Kapitalleistungen) darf  jedoch 15 Prozent des Bruttobetrags der Zahlung nicht übersteigen.  2.  Ein Ruhegehalt oder eine ähnliche Vergütung oder Rente gilt dann als aus einem  Vertragsstaat stammend, wenn die Beiträge oder Zahlungen betreffend dieses Ruhe- gehalt oder die ähnliche Vergütung oder die Rente oder die daraus erlangten An- sprüche in diesem Staat zu einer Steuerentlastung berechtigen würden.  3.  Der Ausdruck «Rente» bedeutet eine bestimmte, periodisch an festen Terminen  auf Lebenszeit oder während eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts als  Gegenleistung für eine angemessene und volle Vergütung in Geld oder Geldeswert  zahlbare Summe, sofern der Anspruch oder der mit der Rente zusammenhängende  Beitrag im Vertragsstaat, aus dem die Rente stammt, zu einer Steuervergünstigung  berechtigen würde.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Vorbehaltlich des Artikels 18 können Gehälter, Löhne und ähnliche Vergü-  tungen, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen Un- terabteilungen oder lokalen Körperschaften an eine natürliche Person für die  diesem Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft  geleisteten Dienste gezahlt werden, in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im  anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat  geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und:  (i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist; oder       9 Fassung gemäss Art. 4 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. Nov. 2020 (AS 2020 4839 4837; BBl 2019 7975).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht.   Abk. mit den Niederlanden   15   0.672.963.61   (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um  die Dienste zu leisten.   2.  Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen für Dienstleistungen, die im  Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaates oder einer  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erbracht werden,  sind die Artikel 15, 16 und 17 anwendbar.   Art. 20 Studierende  Zahlungen, die ein Student oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat aus- schliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertrags- staat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat  ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Staat besteuert werden.  2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne von Artikel 6 Absatz 2 nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gele- gene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In diesen Fällen ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   Art. 2210 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  Die Niederlande können bei der Besteuerung ansässiger Personen die Einkünfte,  die nach diesem Abkommen in der Schweiz besteuert werden können, in die Bemes- sungsgrundlage einbeziehen.  2.  Bezieht eine in den Niederlanden ansässige Person aber Einkünfte, die nach  Artikel 6 Absätze 1, 3 und 4, Artikel 7 Absatz 1, Artikel 8 Absätze 1 und 2, Arti- kel 10 Absatz 7, Artikel 11 Absatz 4, Artikel 12 Absatz 4, Artikel 13 Absätze 1, 2, 3  und 4, Artikel 14 Absatz 1, Artikel 15 Absätze 1 und 3, Artikel 19 Absatz 1 Buch- stabe a oder Artikel 21 Absatz 2 dieses Abkommens in der Schweiz besteuert wer- den können und in die Bemessungsgrundlage nach Absatz 1 einbezogen werden, so  nehmen die Niederlande diese Einkünfte von der Besteuerung aus, indem sie eine  Steuerermässigung gewähren. Die Ermässigung wird nach den Bestimmungen der       10 Fassung gemäss Art. 5 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. Nov. 2020 (AS 2020 4839 4837; BBl 2019 7975).     Doppelbesteuerung   16   0.672.963.61   niederländischen Gesetzgebung zur Vermeidung der Doppelbesteuerung festgesetzt.  Zu diesem Zweck fallen die genannten Einkünfte unter die Einkünfte, die nach  diesen Bestimmungen von der niederländischen Steuer ausgenommen sind.  3.  Im Übrigen gewähren die Niederlande auf die auf diese Weise festgesetzte nie- derländische Steuer eine Anrechnung für die Einkünfte, die nach Artikel 10 Ab- satz 2, Artikel 16 Absatz 1, Artikel 17 Absätze 1 und 2 oder Artikel 18 Absatz 1  dieses Abkommens in der Schweiz besteuert werden können, sofern diese Einkünfte  in die Bemessungsgrundlage nach Absatz 1 einbezogen sind. Der anrechenbare  Betrag entspricht der in der Schweiz für diese Einkünfte gezahlten Steuer, darf  jedoch, falls es die Bestimmungen der niederländischen Gesetzgebung zur Vermei- dung der Doppelbesteuerung so vorsehen, auf keinen Fall die Anrechnung überstei- gen, die gewährt würde, wenn die auf diese Weise berücksichtigten Einkünfte die  einzigen wären, die nach den Bestimmungen der niederländischen Gesetzgebung zur  Vermeidung der Doppelbesteuerung von der niederländischen Steuer ausgenommen  sind.  Dieser Absatz beschränkt die gegenwärtigen oder künftigen, durch die niederländi- sche Gesetzgebung zur Vermeidung der Doppelbesteuerung gewährten Steuerer- leichterungen nicht, in Bezug auf die Ermittlung des an die niederländische Steuer  anrechenbaren Betrags jedoch nur hinsichtlich der Zusammenrechnung von Ein- künften aus mehr als einem Land und der Übertragung der in der Schweiz auf diesen  Einkünften bezahlten Steuer auf die folgenden Jahre.  4.  Ungeachtet von Absatz 2 rechnen die Niederlande die in der Schweiz bezahlte  Steuer für die in die Bemessungsgrundlage nach Absatz 1 einbezogenen Einkünfte,  die nach Artikel 7 Absatz 1, Artikel 10 Absatz 7, Artikel 11 Absatz 4, Artikel 12  Absatz 4, Artikel 13 Absatz 4 oder Artikel 21 Absatz 2 dieses Abkommens in der  Schweiz besteuert werden können, an die niederländische Steuer an, soweit die  Niederlande aufgrund der Bestimmungen der niederländischen Gesetzgebung zur  Vermeidung der Doppelbesteuerung für die Steuern, die in einem anderen Land auf  diesen Einkünften erhoben werden, eine Anrechnung an die niederländische Steuer  vorsehen. Für die Festsetzung dieser Anrechnung gilt Absatz 3 dieses Artikels  sinngemäss.  5.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte, die nach diesem  Abkommen in den Niederlanden besteuert werden können, so nimmt die  Schweiz, unter Vorbehalt der Buchstaben b und c, diese Einkünfte von der  Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige  Einkommen dieser ansässigen Person den Steuersatz anwenden, der anzu- wenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte nicht von der Besteuerung  ausgenommen wären. Auf Gewinne und Einkünfte im Sinne von Artikel 13  Absatz 4 und Artikel 17 Absätze 1 und 2 findet diese Befreiung indessen nur  Anwendung, wenn die tatsächliche Besteuerung solcher Gewinne in den  Niederlanden nachgewiesen wird.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, die nach Arti- kel 10 in den Niederlanden besteuert werden können, so gewährt die     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht.   Abk. mit den Niederlanden   17   0.672.963.61   Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag eine Entlastung. Die Entlas- tung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach Artikel 10 in den Niederlanden erhobenen   Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person geschuldete  schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil  der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer nicht über- steigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in den Niederlanden besteuert  werden können; oder   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden von der   schweizerischen Steuer, mindestens aber im Abzug der in den Nieder- landen erhobenen Steuer auf dem Bruttobetrag der Dividenden.   Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung und ordnet das Verfahren gemäss  schweizerischen Vorschriften über die Durchführung von zwischenstaatlichen Ab- kommen des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung.   c) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person wiederkehrende Zahlungen,  die nach Artikel 18 Absatz 1 zweiter Satz in den Niederlanden besteuert  werden können, so gewährt die Schweiz auf Antrag eine Entlastung, die im  Abzug eines Drittels des Nettobetrags der betroffenen Ruhegehälter oder  Renten besteht.   6.  Absatz 2 und Absatz 5 Buchstabe a gelten nicht für Einkünfte einer in einem  Vertragsstaat ansässigen Person, wenn der andere Vertragsstaat dieses Abkommen  anwendet, um solche Einkünfte von der Besteuerung auszunehmen, oder wenn er  Artikel 10 Absatz 2 für solche Einkünfte anwendet.   Abschnitt V  Besondere Bestimmungen   Art. 23 Tätigkeiten auf dem Festlandsockel  1.  Dieser Artikel gilt ungeachtet der anderen Bestimmungen dieses Abkommens. Er  ist jedoch nicht anzuwenden, wenn die von einer Person ausgeübten Tätigkeiten auf  dem Festlandsockel für diese Person eine dort gelegene Betriebsstätte im Sinne von  Artikel 5 oder eine dort gelegene feste Einrichtung im Sinne von Artikel 14 begrün- den.  2.  In diesem Artikel bedeutet der Ausdruck «Tätigkeiten auf dem Festlandsockel»  die auf offener See ausgeübten Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Erforschung  oder Ausbeutung von in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht in den Niederlan- den gelegenem Meeresgrund und Meeresuntergrund und deren Bodenschätzen.  3.  Ein schweizerisches Unternehmen, das in den Niederlanden Tätigkeiten auf dem  Festlandsockel ausübt, wird vorbehaltlich Absatz 4 dieses Artikels so behandelt, als  übe es diese Tätigkeiten in den Niederlanden durch eine dort gelegene Betriebsstätte     Doppelbesteuerung   18   0.672.963.61   aus, es sei denn, diese Tätigkeiten auf dem Festlandsockel werden in den Niederlan- den innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten während insgesamt weniger als  30 Tagen ausgeübt.  Im Sinne dieses Absatzes gilt Folgendes:   a) Ist ein Unternehmen, das in den Niederlanden Tätigkeiten auf dem Festland- sockel ausübt, mit einem anderen Unternehmen verbunden, das dort für das  gleiche Projekt die gleichen Tätigkeiten ausübt wie diejenigen, die vom erst- genannten Unternehmen ausgeübt werden oder wurden, und dauern die Tä- tigkeiten beider Unternehmen insgesamt mindestens 30 Tage, so wird jedes  der beiden Unternehmen so behandelt, als übe es seine Tätigkeiten während  mindestens 30 Tagen innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten aus.   b) Ein Unternehmen gilt als mit einem anderen Unternehmen verbunden, wenn  eines der Unternehmen unmittelbar oder mittelbar mindestens ein Drittel des  Kapitals des anderen Unternehmens oder eine Person unmittelbar oder mit- telbar mindestens ein Drittel des Kapitals beider Unternehmen hält.   4.  Im Sinne von Absatz 3 dieses Artikels schliesst der Ausdruck «Tätigkeiten auf  dem Festlandsockel» jedoch nicht ein:   a) eine der in Artikel 5 Absatz 4 genannten Tätigkeiten oder irgendeine Kombi- nation mehrerer solcher Tätigkeiten;   b) Schlepp- oder Verankerungstätigkeiten durch hauptsächlich für solche Zwe- cke ausgelegte Schiffe sowie andere mit solchen Schiffen ausgeübte Tätig- keiten;   c) die Beförderung von Versorgungsgütern oder Personal mit Schiffen oder  Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr.   5.  Eine in der Schweiz ansässige Person, die in den Niederlanden auf dem Festland- sockel einen freien Beruf oder eine sonstige selbständige Arbeit ausübt, wird so  behandelt, als übe sie diese Tätigkeiten durch eine in den Niederlanden gelegene  feste Einrichtung aus, wenn die Tätigkeiten während eines ununterbrochenen Zeit- raums von mindestens 30 Tagen innerhalb einer Zwölfmonatsperiode ausgeübt  werden.  6.  Ungeachtet des zweiten Satzes von Absatz 1 dieses Artikels können Gehälter,  Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in der Schweiz ansässige Person aus  unselbständiger Arbeit im Zusammenhang mit einer auf dem Festlandsockel durch  eine in den Niederlanden gelegene Betriebsstätte oder feste Einrichtung ausgeübten  Tätigkeit bezieht, in den Niederlanden besteuert werden, soweit die Arbeit auf deren  Festlandsockel erfolgt und sie von diesen Betriebsstätten oder von der festen Ein- richtung getragen werden.   Art. 24 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaates dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht.   Abk. mit den Niederlanden   19   0.672.963.61   Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder  unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch  für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.  2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus- üben.  3.  Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 5 oder Artikel 12 Absatz 5  anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unter- nehmen eines Vertragsstaates an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person  zahlt, bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter  den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässigen  Person zum Abzug zuzulassen.  4.  Unternehmen eines Vertragsstaates, deren Kapital ganz oder teilweise unmittel- bar oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten  Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.  5.  Die Bestimmungen dieses Artikels sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie  einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfrei- beträge, -vergünstigungen und -ermässigungen aufgrund des Personenstands oder  der Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.  6. Beiträge, die durch oder für eine in einem Vertragsstaat («Gaststaat») unselbst- ständig oder selbstständig tätige natürliche Person an eine Vorsorgeeinrichtung ge- leistet werden, die im anderen Staat («Herkunftsstaat») steuerlich anerkannt ist,  werden zum Zweck:   a) der Ermittlung der durch die natürliche Person im Gaststaat zu entrichtenden  Steuer; und   b) der Ermittlung der Gewinne des Arbeitgebers, die im Gaststaat besteuert  werden können,   in diesem Staat in gleicher Weise und nach Massgabe derselben Bedingungen und  Einschränkungen behandelt wie Beiträge an eine Vorsorgeeinrichtung, die im Gast- staat steuerlich anerkannt ist, soweit diese Beiträge im Herkunftsstaat nicht eine  solche Behandlung erfahren.11  7.  Absatz 6 findet nur unter folgenden Voraussetzungen Anwendung:       11 Fassung gemäss Art. 6 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. Nov. 2020 (AS 2020 4839 4837; BBl 2019 7975).     Doppelbesteuerung   20   0.672.963.61   a) die natürliche Person untersteht der Gesetzgebung des Herkunftsstaats ge- mäss dem Abkommen vom 21. Juni 199912 zwischen der Schweizerischen  Eidgenossenschaft einerseits und der Europäischen Gemeinschaft und ihren  Mitgliedstaaten andererseits über die Freizügigkeit; und   b) die natürliche Person war unmittelbar vor der Aufnahme der unselbstständi- gen oder selbstständigen Tätigkeit im Gaststaat nicht im Gaststaat ansässig  und der Vorsorgeeinrichtung (oder einer anderen gleichwertigen Vorsorge- einrichtung, an deren Stelle die erstgenannte Vorsorgeeinrichtung getreten  ist) angeschlossen; und   c) die Vorsorgeeinrichtung wird durch die zuständige Behörde des Gaststaates  einer im Gaststaat steuerlich anerkannten Vorsorgeeinrichtung für natürliche  Personen gleichgestellt.13   8.  Die Absätze 6 und 7 gelten entsprechend für Beiträge an eine niederländische  Rentenversicherung, die von einer Versicherungsgesellschaft angebotene Vorsorge- pläne umfasst, denen sich natürliche Person zur Erlangung von Ansprüchen auf  Pensionen oder Vorsorgeleistungen anschliessen.14  9.  Dieser Artikel gilt ungeachtet von Artikel 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.15   Art. 25 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaates oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie ungeachtet der nach dem innerstaat- lichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen  Behörde eines der beiden Vertragsstaaten unterbreiten. Der Fall muss innerhalb von  drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu  einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.16  2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaates so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteue- rung vermieden wird. Die Verständigungsregelung ist ungeachtet der Fristen des  innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten durchzuführen.  3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens ent- stehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam       12 SR 0.142.112.681  13 Fassung gemäss Art. 6 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am    19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. Nov. 2020 (AS 2020 4839 4837; BBl 2019 7975).  14 Eingefügt durch Art. 6 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am    19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. Nov. 2020 (AS 2020 4839 4837; BBl 2019 7975).  15 Eingefügt durch Art. 6 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am    19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. Nov. 2020 (AS 2020 4839 4837; BBl 2019 7975).  16 Fassung gemäss Art. 7 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am    19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. Nov. 2020 (AS 2020 4839 4837; BBl 2019 7975).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht.   Abk. mit den Niederlanden   21   0.672.963.61   darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die  im Abkommen nicht behandelt sind.  4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung der  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.  5.  Wenn:   a) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaates gemäss Absatz 1  einen Fall mit der Begründung unterbreitet hat, dass die Massnahmen eines  Vertragsstaates oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung ge- führt haben, die diesem Abkommen nicht entspricht; und   b) die zuständigen Behörden nicht in der Lage sind, innerhalb von drei Jahren  ab der Vorlage des Falls an die zuständige Behörde des anderen Vertrags- staates eine einvernehmliche Lösung im Sinne des Absatzes 2 herbeizufüh- ren;   so sind alle ungelösten Streitpunkte dieses Falls auf Ersuchen dieser Person einem  Schiedsverfahren zuzuleiten. Diese ungelösten Streitpunkte dürfen jedoch dann nicht  einem Schiedsverfahren zugeleitet werden, wenn in dieser Angelegenheit bereits  eine Entscheidung durch ein Gericht oder ein Verwaltungsgericht eines der beiden  Staaten ergangen ist. Sofern nicht eine von diesem Fall unmittelbar betroffene Per- son die den Schiedsspruch umsetzende Verständigungsregelung ablehnt, ist dieser  Schiedsspruch für beide Vertragsstaaten bindend und ungeachtet der Fristen des  innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten umzusetzen. Die zuständigen Behörden  der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie das Verfahren nach  diesem Absatz durchzuführen ist.  Die Vertragsstaaten können der aufgrund dieses Absatzes gebildeten Schiedskom- mission die für die Durchführung des Schiedsverfahrens erforderlichen Informatio- nen zugänglich machen. Die Mitglieder der Schiedskommission unterliegen hin- sichtlich dieser Informationen den Geheimhaltungsvorschriften von Artikel 26  Absatz 2 des Abkommens.   Art. 26 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts betreffend für Rechnung der Vertragsstaaten, ihrer  politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhobenen Steuern jeder  Art und Bezeichnung voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht ent- sprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaus- tausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.  2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat gestützt auf Absatz 1 erhalten hat, sind  ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates  beschafften Informationen und dürfen nur Personen oder Behörden (einschliesslich  der Gerichte und Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder Erhebung, der Vollstreckung oder der Strafverfolgung, mit der     Doppelbesteuerung   22   0.672.963.61   Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder  mit der Aufsicht über diese Funktionen befasst sind. Diese Personen oder Behörden  dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden. Sie dürfen die Informati- onen in einem öffentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung  offen legen. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die  erhaltenen Informationen für andere Zwecke verwenden, wenn solche Informationen  nach dem Recht beider Staaten für solche andere Zwecke verwendet werden dürfen  und die zuständige Behörde desjenigen Staates, der die Informationen erteilt hat,  dieser anderen Verwendung zustimmt.  3.  Die Absätze 1 und 2 sind in keinem Fall so auszulegen, als verpflichteten sie  einen Vertragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der Ver- waltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaates abweichen;   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaates nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat gemäss diesem Artikel um Informationen, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung der erbetenen Informationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informatio- nen für seine eigenen Steuerzwecke nicht benötigt. Die im vorhergehenden Satz  enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, wobei diese  jedoch nicht so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informa- tionen nur deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches steuerliches Interesse  an solchen Informationen hat.  5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als erlaube er es einem Vertragsstaat  die Erteilung von Informationen nur deshalb abzulehnen, weil sich die Informatio- nen bei einer Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauf- tragten oder Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Beteiligungen an einer  Person beziehen. Ungeachtet von Absatz 3 oder entgegenstehender Bestimmungen  des innerstaatlichen Rechts verfügen die Steuerbehörden des ersuchten Vertrags- staates über die Befugnis, die Offenlegung der in diesem Absatz genannten Informa- tionen durchzusetzen.   Art. 27 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer   Vertretungen   1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern  diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen  Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer Vereinbarungen zustehen.  2.  Für die Zwecke dieses Abkommens gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer  diplomatischen Mission oder einer konsularischen Vertretung eines Vertragsstaates  ist, die im anderen Vertragsstaat oder einem dritten Staat gelegen ist, und die eine     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht.   Abk. mit den Niederlanden   23   0.672.963.61   Staatsangehörige des Entsendestaates ist, als im Entsendestaat ansässig, wenn sie  dort den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Einkommenssteuern unterworfen  sind wie in diesem Staat ansässige Personen.  3.  Dieses Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe  oder Beamten oder für Personen, die Mitglied einer diplomatischen Mission, einer  konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind  und die sich in einem Vertragsstaat aufhalten, wenn sie dort nicht den gleichen  Verpflichtungen bezüglich der Einkommenssteuern unterworfen sind wie in diesem  Staat ansässige Personen.   Art. 27a17 Anspruch auf Vorteile  Ungeachtet der übrigen Bestimmungen dieses Abkommens wird ein Vorteil nach  diesem Abkommen nicht für bestimmte Einkünfte gewährt, wenn unter Berücksich- tigung aller massgeblichen Tatsachen und Umstände die Feststellung gerechtfertigt  ist, dass der Erhalt dieses Vorteils einer der Hauptzwecke einer Gestaltung oder  Transaktion war, die unmittelbar oder mittelbar zu diesem Vorteil geführt hat; es sei  denn, es wird nachgewiesen, dass die Gewährung dieses Vorteils unter diesen Um- ständen mit dem Ziel und Zweck der einschlägigen Bestimmungen dieses Abkom- mens im Einklang steht.   Art. 28 Ausdehnung des räumlichen Geltungsbereichs  1.  Dieses Abkommen kann entweder als Ganzes oder mit den erforderlichen Ände- rungen auf die ausserhalb Europas gelegenen Teile des Königreichs der Niederlande  ausgedehnt werden, wenn dort Steuern im Wesentlichen gleicher Art erhoben wer- den wie die Steuern, für die das Abkommens gilt. Eine solche Ausdehnung wird  vom Zeitpunkt an und mit den Änderungen und Bedingungen (einschliesslich dieje- nigen für die Kündigung) wirksam, die zwischen den Vertragsstaaten durch auf  diplomatischem Weg auszutauschende Noten vereinbart werden.  2.  Haben die beiden Vertragsstaaten nichts anderes vereinbart, so wird mit der  Kündigung dieses Abkommens auch dessen Anwendung für jeden Teil des König- reichs der Niederlande beendet, auf den es nach diesem Artikel ausgedehnt worden  ist.       17 Eingefügt durch Art. 8 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. Nov. 2020 (AS 2020 4839 4837; BBl 2019 7975).     Doppelbesteuerung   24   0.672.963.61   Abschnitt VI  Schlussbestimmungen   Art. 29 Inkrafttreten  1.  Dieses Abkommen tritt 30 Tage nach Eingang der letzten Notifikation in Kraft,  mit der die Vertragsstaaten einander die Erfüllung der innerstaatlichen verfassungs- mässigen Voraussetzungen bekannt geben. Seine Bestimmungen finden auf die  Steuerjahre und Steuerperioden Anwendung, die am oder nach dem 1. Januar des  auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalenderjahres beginnen.  2.  Ungeachtet von Absatz 1 dieses Artikels sind Artikel 26 und Ziffer XVI des  Protokolls zum Abkommen anwendbar auf Ersuchen, die am oder nach dem Datum  des Inkrafttretens dieses Abkommens gestellt werden und die Informationen betref- fen, die sich auf einen Zeitraum beziehen, der am oder nach dem auf die Unterzeich- nung des Abkommens folgenden 1. März beginnt.  3.  Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das am 12. November 1951 in Den  Haag unterzeichnete Abkommen zwischen dem Königreich der Niederlande und der  Schweizerischen Eidgenossenschaft zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen mit dem dazugehö- rigen Protokoll, ergänzt durch das am 12. November 1951 unterzeichnete Zusatz- protokoll und abgeändert durch das am 22. Juni 1966 in Den Haag unterzeichnete  Zusatzabkommen ausser Kraft. Das erstgenannte Abkommen ist jedoch weiterhin  auf Steuerjahre und Steuerperioden anwendbar, die vor dem Tag enden, an dem die  Bestimmungen dieses Abkommens Anwendung finden.   Art. 30 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjahrs  kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen auf Steuerjahre und Steuerperioden,  die nach dem Kalenderjahr beginnen, in dem die Kündigung erfolgt ist, keine An- wendung mehr.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht.   Abk. mit den Niederlanden   25   0.672.963.61   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Den Haag am 26. Februar 2010 im Doppel in französischer, nieder- ländischer und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich  ist. Bei unterschiedlicher Auslegung soll der englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Dominik M. Alder   Für die Regierung   des Königreichs der Niederlande:   Jan Kees de Jager     Doppelbesteuerung   26   0.672.963.61   Protokoll18     In Bezug auf das Abkommen zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und  dem Königreich der Niederlande zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen und zur Vermeidung von Steuerbetrug und  Steuerflucht haben die Unterzeichneten folgende Bestimmungen vereinbart, die  einen integrierenden Bestandteil dieses Abkommens bilden.   I. Allgemein  1.  Werden Einkünfte aus einem Vertragsstaat über einen nach dem Recht eines  Vertragsstaates steuerlich transparenten, in einem Vertragsstaat oder dritten Staat  errichteten Rechtsträger erzielt, so gewährt der erstgenannte Staat einer nach dem  Recht des anderen Vertragsstaates in diesem anderen Staat ansässigen Person für  diese Einkünfte die Abkommensvorteile, soweit diese Person für diese Einkünfte  besteuert wird und die übrigen Bedingungen des Abkommens erfüllt.  2.  Werden Einkünfte aus einem Vertragsstaat über einen in diesem Staat errichteten  und nach dem Recht dieses Staates steuerlich nicht transparenten Rechtsträger  erzielt, so werden ungeachtet von Absatz 1 die Abkommensvorteile für diese Ein- künfte von diesem Vertragsstaat nicht gewährt.  3.  Werden Einkünfte aus einem Vertragsstaat über einen nach dem Recht dieses  Staates steuerlich transparenten, in diesem Vertragsstaat oder einem dritten Staat  errichteten Rechtsträger erzielt, so gewährt dieser Vertragsstaat ungeachtet von  Absatz 1 einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person die Abkommensvorteile,  sofern die Einkünfte nach dem Recht dieses anderen Staates von der Besteuerung  ausgenommen wären, wenn die ansässige Person die Einkünfte direkt bezogen hätte,  und sofern diese ansässige Person die übrigen Bedingungen des Abkommens erfüllt.   II. Zu Art. 3 Abs. 1 Bst. j  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» fol- gende Einrichtungen sowie alle gleichen oder im Wesentlichen vergleichbaren Ein- richtungen umfasst, die aufgrund von nach dem 1. Januar 2018 erlassenen Gesetzen  errichtet werden:   a) In den Niederlanden: alle Vorsorgeeinrichtungen nach:   (i) dem Rentengesetz (Pensioenwet),  (ii) dem Gesetz über die obligatorische Beteiligung an einer betrieblichen   Vorsorgeeinrichtung (Wet vereplichte deelneming in een bedrijfstak- pensioenfonds 2000),    (ііi) dem Gesetz über die obligatorische berufsständische Vorsorge (Wet  verplichte beroepspensioenregeling),       18 Bereinigt gemäss Art. 9–15 des Prot. vom 12. Juni 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 30. Nov. 2020 (AS 2020 4839 4837; BBl 2019 7975).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht.   Abk. mit den Niederlanden   27   0.672.963.61   (iv) dem Gesetz über den Notarberuf (Wet op het norarisambt),  (v) dem Gesetz über die Finanzaufsicht (Wet op financieel toezicht);   b) in der Schweiz: alle Vorsorgeeinrichtungen nach:   (i) dem Bundesgesetz vom 20. Dezember 194619 über die Alters- und Hin-  terlassenenversicherung,  (ii) dem Bundesgesetz vom 19. Juni 195920 über die Invalidenversicherung,  (iii) dem Bundesgesetz vom 6. Oktober 200621 über Ergänzungsleistungen   zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung,  (iv) dem Bundesgesetz vom 25. September 195222 über den Erwerbsersatz   für Dienstleistende und bei Mutterschaft,  (v) dem Bundesgesetz vom 25. Juni 198223 über die berufliche Alters-,   Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge, einschliesslich der nicht re- gistrierten Vorsorgeeinrichtungen, die berufliche Vorsorgepläne anbie- ten, nach:  – dem Bundesgesetz vom 17. Dezember 199324 über die Freizügig-  keit in der beruflichen Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvor- sorge,   – Artikel 89a Absätze 6 und 7 des Schweizerischen Zivilgesetz- buches25,   – Artikel 331 Absatz 1 des Obligationenrechts26.   III. Zu Art. 3 Abs. 2 und Art. 25  Es besteht Einvernehmen darüber, dass eine einvernehmliche Lösung der zuständi- gen Behörden im Sinne des Abkommens in Fällen von Doppelbesteuerung oder  doppelter Nichtbesteuerung:   a) aufgrund der Anwendung von Artikel 3 Absatz 2 bezüglich der Auslegung  eines im Abkommen nicht definierten Ausdrucks; oder   b) aufgrund von auseinandergehenden rechtlichen Beurteilungen (z.B.: eines  Einkommensbestandteils oder einer Person);   nach der Bekanntgabe durch beide zuständigen Behörden für ähnliche Anwendungs- fälle des Abkommens bis zu einem anderslautenden Entscheid der zuständigen  Behörden verbindlich ist.       19 SR 831.10  20 SR 831.20  21 SR 831.30  22 SR 834.1  23 SR 831.40  24 SR 831.42  25 SR 210  26 SR 220     Doppelbesteuerung   28   0.672.963.61   IV. Zu Art. 4 Abs. 1  1.  Der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat ansässige Person» schliesst Organisa- tionen ein, die ausschliesslich zu religiösen, wohltätigen, wissenschaftlichen, kultu- rellen, sportlichen oder Ausbildungszwecken (oder zu mehreren dieser Zwecke)  gegründet und geführt werden und die in einem Vertragsstaat gemäss seinem Recht  ansässig sind, ungeachtet der Tatsache, dass ein Teil oder die Gesamtheit ihrer Ein- künfte oder ihres Gewinns gemäss dem innerstaatlichen Recht dieses Staates steuer- befreit sein kann.  2.  Der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat ansässige Person» schliesst auch eine  Vorsorgeeinrichtung ein.   V. Zu Art. 4  Eine natürliche Person, die an Bord eines Schiffes lebt und in keinem der Vertrags- staaten einen effektiven Wohnsitz hat, gilt als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem  das Schiff seinen Heimathafen hat.   VI. Zu den Art. 5, 6, 7, 13 und 23  Es besteht Einvernehmen darüber, dass in Bezug auf die Niederlande die Rechte auf  Erforschung und Ausbeutung von Bodenschätzen als unbewegliches Vermögen  gelten, das in dem Vertragsstaat liegt, auf dessen Meeresgrund und Meeresunter- grund sich diese Rechte beziehen, und dass diese Rechte als Betriebsvermögen einer  Betriebsstätte in diesem Staat gelten. Des Weiteren besteht Einvernehmen darüber,  dass diese Rechte diejenigen auf Beteiligungen an oder Gewinne aus Betriebsver- mögen aus dieser Erforschung oder Ausbeutung einschliessen.   VII. Zu Art. 5 Abs. 3  Für in einem Vertragsstaat ansässige Unternehmen, die ihre Tätigkeiten im Zusam- menhang mit einer Bauausführung oder Montage im anderen Vertragsstaat vor dem  Inkrafttreten dieses revidierten Abkommens aufgenommen haben, wird die Frage  des Bestehens einer Betriebsstätte im anderen Staat nach den Bestimmungen des  Abkommens vom 12. November 1951, ergänzt durch das Zusatzprotokoll vom  12. November 1951 und abgeändert durch das Zusatzabkommen vom 22. Juni 1966  bestimmt.   VIII. Zu Art. 7 Abs. 1 und 2  In Bezug auf Artikel 7 Absätze 1 und 2 besteht Einvernehmen darüber, dass, soweit  ein Unternehmen eines Vertragsstaates im anderen Staat durch eine dort gelegene  Betriebsstätte Güter oder Waren verkauft oder eine andere Geschäftstätigkeit ausübt,  die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf Grund des vom Unternehmen bezogenen  Gesamtbetrags ermittelt werden, sondern nur auf demjenigen Teil der Gesamtein- künfte, der der Betriebsstätte für ihre effektive Tätigkeit bei diesen Verkäufen oder  Geschäften zugerechnet werden kann. Hat ein Unternehmen insbesondere bei Ver- trägen über die Überwachung, Lieferung, Montage oder den Bau gewerblicher,  kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder Anlagen oder öffentli- cher Einrichtungen eine Betriebsstätte, so werden die Gewinne dieser Betriebsstätte  nicht aufgrund der gesamten Summe des Vertrags ermittelt, sondern nur aufgrund  des Vertragsteils, der tatsächlich durch die Betriebsstätte im Staat, in dem diese     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht.   Abk. mit den Niederlanden   29   0.672.963.61   liegt, erfüllt wird. Die Gewinne, die auf den Teil des Vertrags entfallen, der durch  den Hauptsitz des Unternehmens erfüllt wird, können nur in dem Staat besteuert  werden, in dem das Unternehmen ansässig ist.   IX. Zu Art. 4, Art. 10 Abs. 1 und 2 und Art. 21  1.  Es besteht Einvernehmen darüber, dass ein steuerbefreiter niederländischer An- lagefonds «VBI» (vrijgestelde beleggingsinstelling), ein schweizerischer vertrag- licher Anlagefonds «FCP», eine schweizerische Investmentgesellschaft mit variab- lem Kapital «SICAV» und eine schweizerische Kommanditgesellschaft für kollekti- ve Kapitalanlagen «KmGK» keine ansässigen Personen eines Vertragsstaates oder  beider Vertragsstaaten sind.  2.  Ungeachtet von Absatz 1, Artikel 10 Absätze 1 und 2 und Artikel 21:   a. können die Niederlande hinsichtlich eines Anspruchs auf einen steuerbefrei- ten niederländischen Anlagefonds «VBI» (vrijgestelde beleggingsinstelling)  oder einer Beteiligung an einem solchen Fonds ihr innerstaatliches Recht  anwenden; die Steuer darf jedoch, wenn die nutzungsberechtigte Person   dieses Anspruchs oder dieser Beteiligung in der Schweiz ansässig ist,  15 Prozent des Bruttobetrags des besteuerten Einkommens nicht überstei- gen;   b. kann die Schweiz hinsichtlich eines Anspruchs auf einen schweizerischen  vertraglichen Anlagefonds «FCP», eine schweizerische Investmentgesell- schaft mit variablem Kapitel «SICAV» oder eine schweizerische Komman- ditgesellschaft für kollektive Kapitalanlagen «KmGK» nach dem Bundesge- setz vom 23. Juni 200627 über die kollektiven Kapitalanlagen oder einer  Beteiligung an einem solchen Fonds oder einer solchen Gesellschaft ihr in- nerstaatliches Recht anwenden; die Steuer darf jedoch, wenn die nutzungs- berechtigte Person dieses Anspruchs oder dieser Beteiligung in den Nieder- landen ansässig ist, 15 Prozent des Bruttobetrags des besteuerten Einkom- mens nicht übersteigen.   3.  In Bezug auf Absatz 2 Buchstaben a und b sind gegebenenfalls Ziffer XIII und  Artikel 22 anwendbar.   X. Zu Art. 10 Abs. 3  1.  Artikel 10 Absatz 3 ist nicht anwendbar, wenn die Person ein Anlagefonds «FBI»  (fiscale beleggingsinstelling) nach dem niederländischen Gesetz über die Körper- schaftsgewinnsteuer ist.  2.  Im Übrigen ist Artikel 10 Absatz 3 für niederländische PPI-Einrichtungen (pre- miepensioeninstelling) nur insoweit anwendbar, als die Dividenden an einen Vor- sorgeplan eines in den Niederlanden ansässigen Arbeitgebers gezahlt werden.       27 SR 951.31     Doppelbesteuerung   30   0.672.963.61   XI. Zu Art. 10 Abs. 6, Art. 11 Abs. 3 und Art. 13  Es besteht Einvernehmen darüber, dass, ungeachtet der Bestimmungen von Arti- kel 10 Absatz 6, Artikel 11 Absatz 3 und Artikel 13, Vergütungen betreffend Darle- hen einschliesslich Vergütungen für Wertschwankungen des Darlehens, als Divi- denden gelten, soweit diese nach der Steuergesetzgebung des Vertragsstaates, in  dem die zahlende Gesellschaft ansässig ist, als Ausschüttung behandelt werden.   XII. Zu Art. 10 Abs. 9  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, die nach Artikel 10 Ab- satz 9 in den Niederlanden besteuert werden können, so gewähren die Niederlande  eine Rückerstattung. Diese entspricht der in der Schweiz auf diesen Einkünften  geschuldeten Steuer, darf jedoch 10 Prozent dieser Einkünfte nicht übersteigen.   XIII. Zu den Art. 10–12  Anträge auf Steuerentlastung oder -rückerstattung sind bei der zuständigen Behörde  und nach dem innerstaatlichen Recht und den Vorschriften des Staates, der die  Steuer erhebt oder erhoben hat, gestützt auf eine offizielle Ansässigkeitsbescheini- gung der Steuerbehörde des anderen Vertragsstaates einzureichen.   XIV. Zu den Art. 10 und 13  1.  Es besteht Einvernehmen darüber, dass Einkünfte im Zusammenhang mit der  Liquidation (Total- oder Teilliquidation) einer Gesellschaft oder dem Rückkauf der  eigenen Aktien durch eine Gesellschaft nicht als Kapitalgewinne, sondern als Ein- künfte aus Aktien zu behandeln sind. Die Quellensteuer wird für die Steuerperiode  angerechnet, in der die Einkünfte im Ansässigkeitsstaat besteuert werden.  2.  Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle einer in Artikel 10 Absatz 9 und  Artikel 13 Absatz 6 genannten Veranlagung bei Leistung ausreichender Sicherheiten  ein Aufschub gewährt wird.   XV. Zu Art. 13 Abs. 6  1.  Es besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 13 Absatz 6 nur für die Wertstei- gerungen in dem Zeitraum anzuwenden ist, in dem die natürliche Person in den  Niederlanden ansässig war.  2.  Es besteht Einvernehmen darüber, dass bei Beendigung des Aufschubs infolge  Veräusserung der Aktien, Genussscheine oder Forderungen nach Artikel 13 Ab- satz 6 eine Steuerermässigung gewährt wird, wenn der Marktwert dieser Aktien,  Genussscheine oder Forderungen im Zeitpunkt der Veräusserung tiefer ist als beim  Wegzug, und dies nicht auf eine Gewinnausschüttung oder Kapitalrückzahlung  zurückzuführen ist. Die Ermässigung entspricht 25 Prozent der Differenz zwischen  dem Marktwert der Aktien, Genussscheine oder Forderungen im Zeitpunkt der  Veräusserung und im Zeitpunkt des Wegzugs.  3.  Wird eine Steuerermässigung nach Absatz 2 für die Anwendung der «Wet in- komstenbelasting 2001» gewährt, wird der Wert der Aktien, Genussscheine oder  Forderungen zum Zeitpunkt des Wegzugs um das Vierfache der Ermässigung redu- ziert.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht.   Abk. mit den Niederlanden   31   0.672.963.61   XVI. Zu Art. 25  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können bei einer einvernehmlichen  Lösung im Sinne von Artikel 25 nötigenfalls auch entgegen dem innerstaatlichen  Recht vereinbaren, dass der Vertragsstaat, der im Rahmen dieser einvernehmlichen  Lösung eine Steueraufrechnung vornimmt, auf dem aufgerechneten Betrag keine  Aufschläge, Zinsen und Unkosten belastet, wenn der andere Staat auf der entspre- chend reduzierten Steuer keine Zinsen vergütet.   XVII. Zu Art. 2628  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be-  gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Be- schaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 26 des Ab- kommens den Steuerbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden An- gaben zu liefern haben:   (i) die zur Identifikation der in eine Prüfung oder Untersuchung einbezo-  genen Person(en) nötigen Informationen, insbesondere bestehend aus  dem Namen und, sofern verfügbar, der Adresse, der Kontonummer und  weiteren Angaben, welche die Identifikation dieser Person erleichtern,  wie Geburtsdatum, Zivilstand oder Steuernummer;   (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;  (iii) die Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Art und Form, in der der ersuchende Staat die Informa- tionen vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;  (v) den Namen und, sofern bekannt, die Adresse des mutmasslichen Inha-  bers der verlangten Informationen.  c) Der Zweck der Verweisung auf Informationen, die voraussichtlich erheblich   sind, besteht darin, einen möglichst weit gehenden Informationsaustausch in  Steuerbelangen zu gewährleisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben,  «fishing expeditions» zu betreiben oder Informationen anzufordern, deren  Erheblichkeit hinsichtlich der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflich- tigen Person unwahrscheinlich ist. Während Buchstabe b wichtige verfah- renstechnische Anforderungen enthält, die «fishing expeditions» vermeiden  sollen, sind die Unterabsätze (i) bis (v) so auszulegen, dass sie einen wirk- samen Informationsaustausch nicht behindern.   d) Obwohl Artikel 26 des Abkommens die für den Informationsaustausch mög- lichen Verfahrensweisen nicht einschränkt, sind die Vertragsstaaten nicht  dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder spontaner Basis       28 Siehe auch das Verständigungsprot. am Schluss dieses Textes.     Doppelbesteuerung   32   0.672.963.61   auszutauschen. Die Vertragsstaaten erwarten voneinander, sich gegenseitig  die zur Durchführung dieses Abkommens notwendigen Informationen zu  liefern.   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle des Austauschs von Infor- mationen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwal- tungsverfahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten  bleiben, bevor die Informationen an den ersuchenden Staat übermittelt wer- den.   f) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Anwendung der niederländischen  parafiskalischen Bestimmungen in Bezug auf das Einkommen einen «typi- scherweise anderen Zweck» im Sinne des letzten Satzes des Artikels 26 Ab- satz 2 darstellt.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Protokoll unterschrieben.   Geschehen zu Den Haag am 26. Februar 2010 im Doppel in französischer, nieder- ländischer und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich  ist. Bei unterschiedlicher Auslegung soll der englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Dominik M. Alder   Für die Regierung   des Königreichs der Niederlande:   Jan Kees de Jager   Art. 16 des Prot. vom 12. Juni 201929  Dieses Protokoll tritt am letzten Tag des Monats in Kraft, der auf den Monat des  Eingangs der späteren der beiden Notifikationen über den Abschluss der für das In- krafttreten erforderlichen innerstaatlichen Verfahren folgt, und findet auf die Steuer- jahre Anwendung, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten folgen- den Kalenderjahrs beginnen.       29 AS 2020 4839 4837; BBl 2019 7975     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht.   Abk. mit den Niederlanden   33   0.672.963.61   Verständigungsvereinbarung30   über die Auslegung von Paragraph XVI Buchstabe b31   des Protokolls zum Abkommen vom 26. Februar 2010 zwischen   der Schweizerischen Eidgenossenschaft und dem   Königreich der Niederlande zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   Abgeschlossen am 31. Oktober 2011   In Kraft getreten am 31. Oktober 2011     Die zuständigen Behörden der Schweizerischen Eidgenossenschaft und des König- reichs der Niederlande haben die folgende Verständigungsvereinbarung abgeschlos- sen über die Auslegung von Paragraph XVI Buchstabe b des Protokolls (hiernach  «Protokoll») zum Abkommen zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und  dem Königreich der Niederlande zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen (hiernach «das Abkommen»), unterzeichnet am  26. Februar 2010 in Den Haag:  In Paragraph XVI Buchstabe b des Protokolls sind die Angaben aufgeführt, die die  zuständige Behörde des ersuchenden Staates der zuständigen Behörde des ersuchten  Staates bei einem Amtshilfegesuch nach Artikel 26 des Abkommens machen muss.  Aufgrund dieser Bestimmung muss der ersuchende Staat neben anderen Angaben (i)  genügende Angaben zur Identifikation der in eine Überprüfung oder Untersuchung  einbezogenen Person(en) machen, insbesondere den Namen und, sofern verfügbar,  die Adresse, das Bankkonto und weitere Angaben, welche die Identifikation dieser  Person(en) erleichtern, wie das Geburtsdatum, den Zivilstand oder die Steuernum- mer, sowie (v) den Namen und, soweit bekannt, die Adresse des mutmasslichen  Inhabers der verlangten Informationen übermitteln. In Buchstabe c ist festgehalten,  dass während dies wichtige verfahrenstechnische Anforderungen sind, die «fishing  expeditions» vermeiden sollen, diese Anforderungen so auszulegen sind, dass sie  einen wirksamen Informationsaustausch nicht behindern.  Diese Anforderungen sind daher so zu verstehen, dass einem Amtshilfegesuch  entsprochen wird, wenn der ersuchende Staat, vorausgesetzt, es handelt sich nicht  um eine «fishing expedition», zusätzlich zu den gemäss Paragraph XVI Buchstabe b  Unterabsätze (ii)–(iv) des Protokolls verlangten Angaben:   a) die in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogene Person identifiziert,  wobei diese Identifikation auch auf andere Weise als durch Angabe des Na- mens und der Adresse erfolgen kann; und   b) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Informa- tionsinhabers angibt.       30 AS 2012 4079  31 Heute: Paragraph XVII Bst. b.     Doppelbesteuerung   34   0.672.963.61   Mit den Unterschriften von den beiden zuständigen Behörden ist diese Verständi- gungsvereinbarung ab dem Tag des Inkrafttretens des Abkommens anzuwenden.   Geschehen zu Bern am 31. Oktober 2011   Geschehen zu Paris am 25. Oktober 2011   Für die   zuständige Behörde der Schweiz:   Jürg Giraudi   Delegierter für Verhandlungen   von Abkommen zur Vermeidung der   Doppelbesteuerung   Für die   zuständige Behörde der Niederlande:   Edwin A. Visser   Direktor   Internationale Steuerpolitik