RS 0.672.933.41   1   Traduzione1   Convenzione  tra il Consiglio federale svizzero e il Governo   della Repubblica di Estonia per evitare le doppie imposizioni   in materia d’imposte sul reddito e sul patrimonio   Conclusa l’11 giugno 2002  Approvata dall’Assemblea federale il 9 dicembre 20022  Entrata in vigore mediante scambio di note il 12 luglio 2004    (Stato 16  ottobre 2015)     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Repubblica di Estonia,   desiderosi di concludere una convenzione per evitare le doppie imposizioni in mate- ria d’imposte sul reddito e sul patrimonio,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Soggetti  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  prelevate per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche  o dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili  o immobili e le imposte sulle plusvalenze patrimoniali.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) per quanto concerne l’Estonia   l’imposta sul reddito (tulumaks);   (qui di seguito indicata quale «imposta lettone»);   b) per quanto concerne la Svizzera:   le imposte federali, cantonali e comunali        RU 2004 5179; FF 2002 6278   1 Dal testo originale tedesco.  2 RU 2004 5177   0.672.933.41    Doppie imposizioni   2   0.672.933.41   (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri- monio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri redditi); e   (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo- biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve e altri  elementi del patrimonio)   (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga istitui- te dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle imposte attua- li. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicano le modifiche impor- tanti apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   5.  La Convenzione non si applica alle imposte trattenute alla fonte sulle vincite a  giochi e lotterie.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione,   a) il termine «Estonia» designa la Repubblica di Estonia e, usato in senso geo- grafico, il territorio dell’Estonia e le zone adiacenti alle acque territoriali  estoni, sulle quali l’Estonia secondo il proprio diritto nazionale e in accordo  con il diritto internazionale può esercitare diritti per quanto concerne il fon- do e il sottosuolo marini nonché le sue risorse naturali;   b) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   c) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  secondo il contesto, l’Estonia e la Svizzera;   d) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e tutte le altre  associazioni di persone;   e) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   f) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente o un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   g) per «traffico internazionale» s’intende qualsiasi attività di trasporto effettua- ta per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa di uno  Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la nave o l’aeromobile sia uti- lizzato esclusivamente tra località situate nell’altro Stato contraente;   h) l’espressione «autorità competente» designa  (i) per quanto concerne l’Estonia, il Ministero delle finanze o il suo rap-  presentante autorizzato,     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con l’Estonia   3   0.672.933.41   (ii)3 per quanto concerne la Svizzera, il capo del Dipartimento federale delle  finanze o il suo rappresentante autorizzato;   i) il termine «cittadini» designa:  (i) tutte le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato contra-  ente,  (ii) tutte le persone giuridiche, le società di persone e le altre associazioni   costituite conformemente alla legislazione in vigore in uno Stato con- traente;   j)4 l’espressione «istituzione di previdenza» designa tutti i piani, i sistemi, i  fondi, le fondazioni, i trust o altre istituzioni di uno Stato contraente che:  (i) sottostanno alle prescrizioni di questo Stato e sono generalmente esentati   dall’imposta sul reddito, e  (ii) servono principalmente all’amministrazione o al pagamento di presta-  zioni di previdenza o al conseguimento di redditi a favore di almeno  una di tali istituzioni.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, a meno  che il contesto non richieda una diversa interpretazione, le espressioni non diversa- mente definite hanno il significato che ad esse è attribuito nel momento in cui la  Convenzione è applicata conformemente alla legislazione di detto Stato relativa alle  imposte oggetto della Convenzione, ritenuto che il senso attribuito a queste espres- sioni dalla legislazione fiscale applicabile in questo Stato prevale sul senso loro  attribuito da un’altra legislazione di detto Stato.   Art. 4 Residenza  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza  permanente, della sede della sua direzione, del luogo della sua costituzione o di ogni  altro criterio di natura analoga e comprende pure questo Stato e le sue suddivisioni  politiche e i suoi enti locali. Tuttavia, tale espressione non comprende le persone che  sono imponibili in questo Stato soltanto per i redditi che esse ritraggono da fonti  situate in questo Stato o per il patrimonio ivi situato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente dello Stato contraente nel quale ha  un’abitazione permanente; se essa dispone di un’abitazione permanente in  ciascuno degli Stati contraenti, è considerata residente soltanto dello Stato       3 Nuovo testo giusta l’art. I par. 1 del Prot. del 25 ago. 2014, approvato dall’AF il 19 giu.  2015 ed in vigore dal 16 ott. 2015 (RU 2015 5003; FF 2014 7763).   4 Introdotta dall’art. I par. 2 del Prot. del 25 ago. 2014, approvata dall’AF il 19 giu. 2015 ed  in vigore dal 16 ott. 2015 (RU 2015 5003; FF 2014 7763).     Doppie imposizioni   4   0.672.933.41   contraente nel quale le sue relazioni personali ed economiche sono più stret- te (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato contraente nel quale detta persona ha il  centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione per- manente in alcuno degli Stati contraenti, essa è considerata residente soltanto  dello Stato contraente in cui soggiorna abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti ov- vero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata resi- dente soltanto dello Stato contraente del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati contraenti o se non  ha la cittadinanza di alcuno dei due Stati, le autorità competenti degli Stati  contraenti risolvono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, le autorità  competenti degli Stati contraenti risolvono la questione di comune accordo.5   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui un’impresa esercita in tutto o in parte la sua attivi- tà.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione,   b) una succursale,   c) un ufficio,   d) un’officina,   e) un laboratorio e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o un altro luogo di sfrut- tamento di risorse naturali.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio costituisce una stabile  organizzazione soltanto se la sua durata oltrepassa i dodici mesi.6   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non si considera che  vi sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di beni o di merci appartenenti all’impresa;   b) i beni o le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di  deposito, di esposizione o di consegna;       5 Nuovo testo giusta l’art. II del Prot. del 25 ago. 2014, approvato dall’AF il 19 giu. 2015  ed in vigore dal 16 ott. 2015 (RU 2015 5003; FF 2014 7763).   6 Nuovo testo giusta l’art. III del Prot. del 25 ago. 2014, approvato dall’AF il 19 giu. 2015  ed in vigore dal 16 ott. 2015 (RU 2015 5003; FF 2014 7763).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con l’Estonia   5   0.672.933.41   c) i beni o le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini  della lavorazione o trasformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare beni o merci o di  raccogliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di attività analoghe che ab- biano carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo di  attività menzionate nelle lettere a) – e), a condizione che l’insieme delle atti- vità della sede fissa di affari che ne risulta abbia carattere preparatorio o au- siliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti in nome dell’impresa, si considera che  quest’impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività  che questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non  si limitino a quelle menzionate nel paragrafo 4 e che, se fossero esercitate tramite  una sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come una  stabile organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi eserciti la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro agente che goda di uno  status indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della loro  ordinaria attività. Se l’attività di detto agente viene tuttavia esercitata esclusivamente  o quasi esclusivamente per questa impresa e le condizioni convenute tra l’agente e  l’impresa divergono da quelle che sarebbero stipulate tra parti indipendenti, l’agente  non è da considerarsi come indipendente ai sensi del presente paragrafo. In tale  ipotesi, trovano applicazione le disposizioni del paragrafo 5.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione sia in altro modo)  non costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle  dette società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni immobili (com- presi i redditi di attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte vive o morte delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà  fondiaria, i diritti di credito riguardanti i beni immobili, l’usufrutto dei beni immobi-    Doppie imposizioni   6   0.672.933.41   li e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o la concessione  dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre risorse naturali. Le navi e  gli aeromobili non sono considerati beni immobili.7   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una professione indipendente.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui detti utili sono attribuibili a detta stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a detta stabile  organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa  distinta svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e  avesse trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui è la stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da  attribuire a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra le diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 del presente  articolo non impediscono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili  secondo la ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale  che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato beni o merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.       7 Nuovo testo giusta l’art. IV del Prot. del 25 ago. 2014, approvato dall’AF il 19 giu. 2015  ed in vigore dal 16 ott. 2015 (RU 2015 5003; FF 2014 7763).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con l’Estonia   7   0.672.933.41   Art. 8 Navigazione marittima ed aerea  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente derivanti dall’esercizio, in traffico  internazionale, di navi o di aeromobili sono imponibili soltanto in detto Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un orga- nismo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1.  Allorché:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente; o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  sarebbero convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali condi- zioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette condi- zioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e tassati  in conseguenza.   2.  Quando in uno Stato contraente negli utili di un’impresa di questo Stato contraen- te sono inclusi e tassati in conseguenza utili sui quali un’impresa dell’altro Stato  contraente è stata tassata in questo Stato e gli utili così inclusi sono utili che sarebbe- ro stati conseguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra le due  imprese fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti,  l’altro Stato procede ad un adeguato aggiustamento dell’ammontare d’imposta  prelevato su questi utili. Per determinare questo aggiustamento occorre tener conto  delle altre disposizioni della presente Convenzione; se necessario, le autorità compe- tenti degli Stati contraenti si consulteranno.8   Art. 109 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere anche imposti nello Stato contraente di cui  è residente la società che li paga, in conformità alla legislazione di detto Stato, ma,  se il beneficiario effettivo dei dividendi è residente dell’altro Stato contraente,  l’imposta così applicata non può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo dei  dividendi.       8 Nuovo testo giusta l’art. V del Prot. del 25 ago. 2014, approvato dall’AF il 19 giu. 2015  ed in vigore dal 16 ott. 2015 (RU 2015 5003; FF 2014 7763).   9 Nuovo testo giusta l’art. VI del Prot. del 25 ago. 2014, approvato dall’AF il 19 giu. 2015  ed in vigore dal 16 ott. 2015 (RU 2015 5003; FF 2014 7763).     Doppie imposizioni   8   0.672.933.41   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, lo Stato contraente di cui è residente  la società che paga i dividendi esclude dall’imposizione i dividendi pagati se il  beneficiario dei dividendi è:   a) una società (diversa da una società di persone) residente dell’altro Stato con- traente che detiene direttamente almeno il 10 per cento del capitale della so- cietà che paga i dividendi per almeno un anno prima del pagamento degli  stessi;   b) un’istituzione di previdenza; o   c) la Banca nazionale dell’altro Stato contraente.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 2 e 3 non riguardano l’imposizione della società per  gli utili con i quali sono pagati i dividendi.   5.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni o da altre quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i  redditi derivanti da altre quote di partecipazione agli utili e assoggettati al medesimo  regime fiscale dei redditi delle azioni secondo la legislazione fiscale dello Stato di  cui è residente la società distributrice.   6.  Le disposizioni dei paragrafi 1–3 non si applicano se il beneficiario effettivo dei  dividendi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente, di  cui è residente la società che paga i dividendi, un’attività commerciale o industriale  per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indi- pendente mediante una base fissa ivi situata e la partecipazione generatrice dei  dividendi si ricollega effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In  tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a  seconda dei casi.   7.  Se una società residente di uno Stato contraente ritrae utili o redditi dall’altro  Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui dividendi  pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati a un residente di detto  altro Stato o la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effettivamente a  una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto altro Stato, né prelevare  alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non  distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti costitui- scono in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 1110 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente, il cui beneficiario effettivo è un  residente dell’altro Stato contraente, sono imponibili soltanto in detto altro Stato.   2.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o no di pegno immobiliare o di una clausola di  partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi ed altri utili relativi a detti titoli.  Il termine «interessi» non comprende gli elementi di reddito qualificati come divi-      10 Nuovo testo giusta l’art. VII del Prot. del 25 ago. 2014, approvato dall’AF il 19 giu. 2015  ed in vigore dal 16 ott. 2015 (RU 2015 5003; FF 2014 7763).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con l’Estonia   9   0.672.933.41   dendi in virtù dell’articolo 10. Le penalità per pagamento tardivo non sono conside- rate interessi ai sensi del presente articolo.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano se il beneficiario degli interessi,  residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente, dal quale  provengono gli interessi, un’attività industriale o commerciale per mezzo di una  stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indipendente mediante una  base fissa ivi situata e il credito generatore degli interessi si ricollega effettivamente  a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi trovano applicazione le  disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   4.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debito- re è un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso  residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile orga- nizzazione o una base fissa per le cui necessità viene contratto il debito sul quale  sono pagati gli interessi e tali interessi sono a carico della stabile organizzazione o  della base fissa, questi interessi sono considerati provenire dallo Stato contraente in  cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.   5.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 1211 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e il cui beneficiario è un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato.    2.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, comprese le pellicole cinematografiche, di brevet- ti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o proce- dimenti segreti o per informazioni concernenti esperienze di carattere industriale,  commerciale o scientifico.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano se il beneficiario dei canoni,  residente di uno Stato contraente esercita nell’altro Stato contraente, dal quale pro- vengono i canoni, un’attività commerciale o industriale per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata oppure una professione indipendente mediante una base  fissa ivi situata e i diritti o i beni generatori dei canoni si ricollegano effettivamente a  detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi trovano applicazione le  disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.       11 Nuovo testo giusta l’art. VIII del Prot. del 25 ago. 2014, approvato dall’AF il 19 giu. 2015  ed in vigore dal 16 ott. 2015 (RU 2015 5003; FF 2014 7763).     Doppie imposizioni   10   0.672.933.41   4.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debitore è  un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia esso residente  o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione o  una base fissa per le quali viene contratto l’obbligo di pagamento dei canoni e tali  canoni sono a carico della stabile organizzazione o della base fissa, questi canoni  sono considerati provenire dallo Stato contraente in cui è situata la stabile organiz- zazione o la base fissa.   5.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili o i redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione  di beni immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 e situati nell’altro Stato  contraente, sono imponibili in quest’ultimo Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, ovvero di beni mobili appartenenti a una base fissa di cui dispone un  residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una  professione indipendente, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di detta stabile  organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base fissa, sono  imponibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili di un’impresa residente di uno Stato contraente derivanti dall’alienazione  di navi o aeromobili impiegati nel traffico internazionale da detta impresa e di beni  mobili adibiti al loro esercizio sono imponibili soltanto in questo Stato.   4.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di parte- cipazioni a una società il cui valore si basa per almeno il 50 per cento direttamente o  indirettamente su beni immobili situati nell’altro Stato contraente, sono imponibili in  questo altro Stato. Le disposizioni del periodo precedente non si applicano agli utili  derivanti dall’alienazione di partecipazioni quotate in una borsa di uno degli Stati  contraenti o convenuta d’intesa tra le competenti autorità degli Stati contraenti.12   5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati nei  paragrafi 1–4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante è  residente.       12 Nuovo testo giusta l’art. IX del Prot. del 25 ago. 2014, approvato dall’AF il 19 giu. 2015  ed in vigore dal 16 ott. 2015 (RU 2015 5003; FF 2014 7763).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con l’Estonia   11   0.672.933.41   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o di altre attività di carattere indipendente sono imponibili soltanto in  detto Stato. Nei casi che soddisfano una delle seguenti condizioni, i redditi sono  imponibili anche nell’altro Stato:   a) se il residente dispone abitualmente di una base fissa nell’altro Stato con- traente per l’esercizio della propria attività; in questo caso, i redditi sono im- ponibili nell’altro Stato contraente, ma unicamente nella misura in cui essi  sono imputabili a detta base fissa;   b) se il residente soggiorna nell’altro Stato contraente per un periodo di 183 o  più giorni in totale nell’arco di 12 mesi che inizia o termina durante l’anno  fiscale considerato; in questo caso, i redditi sono imponibili nell’altro Stato  contraente, ma unicamente nella misura in cui sono imputabili all’attività  esercitata in questo altro Stato.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e periti conta- bili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Fatte salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato contraente, a  meno che l’attività non sia svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi  svolta, le rimunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in quest’altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato contraente se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo che non oltrepassa in  totale 183 giorni nell’arco di 12 mesi che inizia o termina durante l’anno fi- scale considerato, e   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato, e   c) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le rimunerazioni  percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi o aeromo- bili impiegati nel traffico internazionale da un’impresa di uno Stato contraente sono  imponibili in questo Stato contraente.     Doppie imposizioni   12   0.672.933.41   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre rimunerazioni analoghe  che un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di am- ministrazione o di sorveglianza o di un organo analogo di una società residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato contraente.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato  contraente in qualità di artista, di artista di teatro, del cinema, della radio o della  televisione, o in qualità di musicista nonché di sportivo, sono imponibili in detto  altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista o  da uno sportivo in tale qualità è attribuito a una persona diversa dall’artista o dallo  sportivo medesimo, detto reddito può essere tassato, nonostante le disposizioni degli  articoli 7, 14 e 15, nello Stato contraente dove dette prestazioni sono svolte.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi provenienti da  attività esercitate da artisti o sportivi se questi redditi derivano in larga misura,  direttamente o indirettamente, da fondi pubblici di uno Stato contraente o di entram- bi gli Stati contraenti, delle loro suddivisioni politiche o enti locali.   Art. 1813 Pensioni  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19 le pensioni e le altre  rimunerazioni analoghe, pagate a un residente di uno Stato contraente, sono imponi- bili soltanto in detto Stato.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1.  a) I salari, gli stipendi e le rimunerazioni analoghe, diverse dalle pensioni,   pagati da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo  ente locale a una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato,  suddivisione politica o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato  contraente.   b) Tuttavia, tali salari, stipendi e rimunerazioni analoghe sono imponibili sol- tanto nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la  persona fisica sia un residente di detto Stato contraente e  (i) abbia la cittadinanza di detto Stato contraente o  (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.   2.  a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente, da una sua suddivisione  politica o da un suo ente locale, direttamente o mediante prelevamento da       13 Nuovo testo giusta l’art. X del Prot. del 25 ago. 2014, approvato dall’AF il 19 giu. 2015  ed in vigore dal 16 ott. 2015 (RU 2015 5003; FF 2014 7763).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con l’Estonia   13   0.672.933.41   fondi da esso costituiti, a una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a  tale Stato, suddivisione politica o ente locale, sono imponibili soltanto in  questo Stato contraente.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia un residente di questo Stato e ne abbia la citta- dinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15–18 si applicano ai salari, agli stipendi e alle  rimunerazioni analoghe e alle pensioni pagati in corrispettivo di servizi resi  nell’ambito di un’attività industriale o commerciale esercitata da uno Stato contraen- te, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è, o era imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente  e che soggiorna nell’altro Stato contraente al solo scopo di compiervi i suoi studi o  di attendere alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di  mantenimento, di studio o di formazione professionale, non sono imponibili in  questo altro Stato contraente, a condizione che tali somme provengano da fonti  situate fuori di questo Stato contraente.   Art. 21 Altri redditi  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, di qualsiasi prove- nienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Conven- zione sono imponibili soltanto in tale Stato contraente.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli pro- venienti da beni immobili ai sensi del paragrafo 2 dell’articolo 6, nel caso in cui il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato  contraente sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile orga- nizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante una base fissa ivi  situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In  tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   Art. 22 Patrimonio  1.  Il patrimonio costituito da beni immobili ai sensi dell’articolo 6, posseduto da un  residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente, è imponibile in  detto altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o da beni mobili appartenenti a una base fissa di cui un residente di uno  Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato.     Doppie imposizioni   14   0.672.933.41   3.  Il patrimonio costituito da navi e da aeromobili impiegati nel traffico internazio- nale da un’impresa di uno Stato contraente, nonché da beni mobili adibiti al loro  esercizio, è imponibile soltanto in detto Stato contraente.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 2314 Eliminazione della doppia imposizione  1.  Per quanto concerne l’Estonia, la doppia imposizione è evitata nel modo  seguente:   a) se un residente dell’Estonia ritrae redditi o possiede un patrimonio imponi- bili in Svizzera secondo la presente Convenzione, l’Estonia esenta da impo- sta tali redditi o tale patrimonio, salve le disposizioni delle lettere b) e c);   b) se un residente dell’Estonia ritrae redditi imponibili in Svizzera secondo le  disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 10, l’Estonia concede sull’imposta  che preleva sui redditi di detto residente una deduzione pari all’imposta  pagata in Svizzera. L’ammontare dedotto non può tuttavia eccedere la fra- zione dell’imposta estone sul reddito, calcolata prima del computo, corri- spondente ai redditi imponibili in Svizzera;   c) se un residente dell’Estonia ritrae redditi o possiede un patrimonio esentati  da imposta in Estonia secondo la presente Convenzione, l’Estonia può non- dimeno tener conto di tali redditi o di tale patrimonio esentati d’imposta per  determinare l’imposta afferente al rimanente reddito o al rimanente patrimo- nio di questo residente.   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione è evitata nel modo  seguente:   a) se un residente di Svizzera ritrae redditi o possiede un patrimonio imponibili  in Estonia secondo la presente Convenzione, la Svizzera esenta da imposta  tali redditi o tale patrimonio, salve le disposizioni della lettera b), ma può,  per determinare l’imposta afferente al rimanente reddito o al rimanente  patrimonio di questo residente, applicare l’aliquota corrispondente all’intero  reddito o all’intero patrimonio, senza tener conto dell’esenzione. Gli utili di  cui al paragrafo 4 dell’articolo 13 sono esentati dall’imposta unicamente se  ne è comprovata l’imposizione effettiva in Estonia;   b) se un residente di Svizzera ritrae dividendi imponibili in Estonia secondo le  disposizioni dell’articolo 10, la Svizzera accorda, su domanda del residente,  uno sgravio che può avere le seguenti forme:  (i) computo dell’imposta pagata in Estonia, secondo le disposizioni   dell’articolo 10, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto residente;  l’ammontare così computato non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, corrispondente al  reddito imponibile in Estonia,        14 Nuovo testo giusta l’art. XI del Prot. del 25 ago. 2014, approvato dall’AF il 19 giu. 2015  ed in vigore dal 16 ott. 2015 (RU 2015 5003; FF 2014 7763).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con l’Estonia   15   0.672.933.41   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera, o  (iii) esenzione parziale dei dividendi dall’imposta svizzera, pari almeno   all’imposta prelevata in Estonia sull’ammontare lordo dei dividendi.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzio- ni internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le dop- pie imposizioni.   3.  Se una società residente di uno Stato contraente ritrae dividendi da una società  residente dell’altro Stato contraente, essa fruisce, per quanto riguarda l’imposta del  primo Stato afferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui beneficerebbe  se la società che paga i dividendi fosse un residente del primo Stato.   Art. 24 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi  di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato che si  trovino nella stessa situazione, in particolare in relazione alla residenza. La presente  disposizione si applica altresì, nonostante le disposizioni dell’articolo 1, alle persone  che non sono residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno  favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono  la medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro oneri familiari.   3.  A meno che non siano applicabili le disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 9,  del paragrafo 7 dell’articolo 11 o del paragrafo 6 dell’articolo 12, gli interessi, i  canoni e altre spese pagati da un’impresa di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili  imponibili di tale impresa, come se fossero pagati a un residente del primo Stato  contraente. Allo stesso modo, i debiti di un’impresa di uno Stato contraente nei  confronti di un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della  determinazione del patrimonio imponibile di tale impresa, alle stesse condizioni di  quelli contratti nei confronti di un residente del primo Stato contraente.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro Stato  contraente, non sono assoggettate nel primo Stato ad alcuna imposizione o ad alcun  obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere  assoggettate altre imprese analoghe del primo Stato.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante le disposizioni  dell’articolo 2, alle imposte di ogni natura e denominazione.     Doppie imposizioni   16   0.672.933.41   Art. 25 Procedura amichevole  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alla presente  Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici previsti dalla  legislazione nazionale di tali Stati contraenti, sottoporre il suo caso all’autorità  competente dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso ricade  nell’ambito di applicazione del paragrafo 1 dell’articolo 24, a quella dello Stato  contraente di cui possiede la cittadinanza. Il caso deve essere sottoposto entro i tre  anni che seguono la prima notificazione della misura che comporta un’imposizione  non conforme alle disposizioni della presente Convenzione.   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere a una soluzione soddisfacente, si adopera per risolvere il caso in via di  amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al  fine di evitare un’imposizione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via di  amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di  eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  di loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti e ricorrere a un  colloquio nell’ambito di una commissione comune composta da esse stesse o da loro  rappresentanti.   5.  Se:   a) una persona ha sottoposto, ai sensi del paragrafo 1, un caso all’autorità com- petente di uno Stato contraente adducendo che le misure adottate da uno o da  entrambi gli Stati contraenti hanno comportato per lei un’imposizione non  conforme alla presente Convenzione; e   b) le autorità competenti non giungono a un accordo che possa risolvere questo  caso in virtù del paragrafo 2 entro tre anni dalla presentazione del caso  all’autorità competente dell’altro Stato contraente,   le controversie irrisolte di questo caso devono essere sottoposte a un arbitrato se la  persona lo richiede. Queste controversie irrisolte non possono tuttavia essere sotto- poste a una procedura d’arbitrato se una decisione giurisdizionale è già stata emessa  da uno dei due Stati. A meno che una persona direttamente interessata da questo  caso rifiuti l’accordo amichevole che dà attuazione al lodo arbitrale o a meno che le  autorità competenti e le persone direttamente interessate giungano a un’altra solu- zione entro sei mesi dalla notifica del lodo arbitrale, tale lodo è vincolante per en- trambi gli Stati contraenti ed è da attuare indipendentemente dai termini previsti  dalle legislazioni nazionali degli Stati contraenti. Le autorità competenti degli Stati  contraenti disciplinano di comune accordo le modalità di applicazione del presente  paragrafo.15       15 Introdotto dall’art. XII del Prot. del 25 ago. 2014, approvato dall’AF il 19 giu. 2015 ed in  vigore dal 16 ott. 2015 (RU 2015 5003; FF 2014 7763     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con l’Estonia   17   0.672.933.41   6.  Gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del tribunale arbitrale costitui- to secondo il paragrafo 5 le informazioni necessarie per l’esecuzione della procedura  d’arbitrato. I membri di questo tribunale sono vincolati alle prescrizioni del segreto  d’ufficio menzionate nel paragrafo 2 dell’articolo 26.16   Art. 2617 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione o per l’applica- zione o l’esecuzione della legislazione nazionale concernente le imposte considerate  dalla Convenzione nella misura in cui l’imposizione prevista da tale legislazione non  sia contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non è limitato dall’arti- colo 1.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  fiscale di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i  tribunali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della  riscossione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento  penale relativi a tali imposte oppure della decisione circa i rimedi giuridici inerenti a  tali imposte. Tali persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente  per questi fini. Possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o  in una decisione giudiziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato con- traente può utilizzare ad altri fini le informazioni ricevute, se tali informazioni  possono essere impiegate per tali altri fini secondo la legislazione di entrambi gli  Stati e se le autorità competenti dello Stato richiesto ne hanno approvato l’impiego.   3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;    b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;    c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni  previste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di  comunicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto       16 Introdotto dall’art. XII del Prot. del 25 ago. 2014, approvato dall’AF il 19 giu. 2015 ed in  vigore dal 16 ott. 2015 (RU 2015 5003; FF 2014 7763   17 Nuovo testo giusta l’art. XIII del Prot. del 25 ago. 2014, approvato dall’AF il 19 giu. 2015  ed in vigore dal 16 ott. 2015 (RU 2015 5003; FF 2014 7763).     Doppie imposizioni   18   0.672.933.41   che queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione  nazionale.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona.   Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari in  virtù delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4, ogni persona fisica che è membro di  una missione diplomatica, di una rappresentanza consolare o di una delegazione  permanente di uno Stato contraente situata nell’altro Stato contraente o in uno Stato  terzo, è considerata residente dello Stato accreditante ai fini della presente Conven- zione, a condizione che:   a) conformemente al diritto internazionale non sia assoggettata, nello Stato ac- creditatario, a imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a questo Stato  o sul patrimonio situato fuori di detto Stato, e   b) abbia, nello Stato accreditante, i medesimi obblighi dei residenti di questo  Stato quanto all’imposta sul reddito complessivo o sul patrimonio.   3.  La presente Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro  organi o ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di una rappre- sentanza consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo, che soggior- nano sul territorio di uno Stato contraente e non sono trattati in materia d’imposta  sul reddito o sul patrimonio come residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Art. 28 Entrata in vigore  1.  I Governi degli Stati contraenti si notificheranno vicendevolmente l’ adempi- mento dei presupposti costituzionali necessari per l’entrata in vigore della presente  Convenzione.   2.  La presente Convenzione entrerà in vigore al momento in cui perverrà l’ultima  delle notificazioni di cui al paragrafo 1 e le sue disposizioni si applicheranno nei due  Stati contraenti:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, ai redditi conseguiti il, o  dopo il, 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore  della Convenzione;   b) con riferimento alle rimanenti imposte sul reddito e sul patrimonio, agli anni  fiscali che iniziano il, o dopo il, 1° gennaio dell’anno civile successivo a  quello dell’entrata in vigore della Convenzione.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con l’Estonia   19   0.672.933.41   Art. 29 Denuncia  La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi, prima della fine di ciascun anno  civile. In tal caso la Convenzione cesserà di essere applicabile:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, ai redditi conseguiti il, o  dopo il, 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è  stata notificata la denuncia;   b) con riferimento alle rimanenti imposte sul reddito e sul patrimonio, agli anni  fiscali che iniziano il, o dopo il, 1° gennaio dell’anno civile successivo a  quello nel corso del quale è stata notificata la denuncia.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto in duplice esemplare a Berna l’11 giugno 2002, nelle lingue tedesca, estone e  inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’inter- pretazione prevarrà il testo inglese.   Per il  Consiglio federale svizzero:   Urs Ursprung   Per il  Governo della Repubblica di Estonia:   Mart Laanemäe        Doppie imposizioni   20   0.672.933.41   Protocollo18   Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Repubblica di Estonia,   all’atto della firma della Convenzione fra i due Stati per evitare le doppie imposi- zioni in materia d’imposte sul reddito e sul patrimonio, hanno convenuto le seguenti  disposizioni che formano parte integrante della Convenzione.   1. Ad articolo 3 paragrafo 1 lettera j   Resta inteso che l’espressione «istituzione di previdenza» comprende le seguenti  istituzioni nonché tutte le istituzioni simili costituite sulla base delle leggi emanate  dopo la firma del Protocollo:   a) in Estonia, tutti i piani e i modelli secondo:  (i) la legge sull’assicurazione statale di rendita,  (ii) la legge sulla previdenza coperta da capitale;   b) in Svizzera, tutti i piani e i modelli secondo:  (i) la legge federale del 20 dicembre 194619 su l’assicurazione per la vec-  chiaia e per i superstiti,  (ii) la legge federale del 19 giugno 195920 su l’assicurazione per   l’invalidità,  (iii) la legge federale del 6 ottobre 200621 sulle prestazioni complementari   all’assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità,  (iv) la legge federale del 25 giugno 198222 sulla previdenza professionale   per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità, comprese le istituzioni di  previdenza non registrate che offrono piani di previdenza professionali,  e le forme previdenziali riconosciute della previdenza individuale vin- colata.   2. Ad articolo 4   Con riferimento al paragrafo 1 dell’articolo 4, resta inteso che l’espressione «resi- dente di una Parte contraente» comprende:   a) le istituzioni di previdenza stabilite in questo Stato; e   b) le organizzazioni fondate e gestite esclusivamente per scopi religiosi, carita- tevoli, scientifici, culturali, sportivi o educativi (o vari di questi scopi) e che  sono residenti di uno Stato secondo la sua legislazione, nonostante il fatto       18 Aggiornato dagli art. XIV a XXI del Prot. del 25 ago. 2014, approvato dall’AF il   19 giu. 2015 ed in vigore dal 16 ott. 2015 (RU 2015 5003; FF 2014 7763).   19 RS 831.10  20 RS 831.20  21 RS 831.30  22 RS 831.40     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con l’Estonia   21   0.672.933.41   che una parte o tutti i loro redditi o utili possano essere esenti da imposta  secondo la legislazione nazionale di questo Stato.   3. Ad articolo 4 paragrafo 3   Resta inteso che l’articolo 4 paragrafo 3 viene sostituito dalla seguente disposizione  non appena entrambi gli Stati contraenti avranno introdotto nel loro diritto nazionale  il luogo della sede della direzione effettiva quale punto di riferimento per la resi- denza:   «3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente soltanto dello Stato in cui è situata la sede della sua direzione  effettiva.»    4.  Ad articolo 6   Se la proprietà di azioni o di altre quote sociali conferisce ai proprietari di queste  azioni o quote sociali un diritto di usufrutto su beni immobili appartenenti alla  società, resta inteso che, i redditi derivanti dall’esercizio diretto, dalla locazione o  dall’affitto nonché da ogni altra forma d’usufrutto di questi diritti sono considerati  come redditi provenienti da beni immobili.   5. Ad articolo 10 paragrafo 3 lettera a   Se la durata minima di detenzione di cui alla lettera e del paragrafo 3 dell’articolo 10  al momento del pagamento dei dividendi non è stata rispettata e pertanto l’imposta  di cui al paragrafo 2 dell’articolo 10 è stata trattenuta in occasione del pagamento e  la durata minima di detenzione è stata rispettata successivamente, il beneficiario  effettivo dei dividendi è autorizzato a richiedere il rimborso dell’imposta trattenuta.   6. Ad articoli 10, 11 e 12   Le disposizioni degli articoli 10, 11 e 12 non si applicano ai dividendi, interessi o  canoni pagati conformemente a un sistema di fruizione abusiva di benefici oppure  facenti parte di un simile sistema. L’espressione «sistema di fruizione abusiva di  benefici» designa un’operazione o una sequenza di operazioni strutturata in modo  che un residente di uno Stato contraente, avente diritto ai vantaggi della presente  Convenzione, ritragga redditi provenienti dall’altro Stato contraente e li trasmetta  integralmente o quasi integralmente (in qualsiasi momento o forma), direttamente o  indirettamente a una persona non residente di uno Stato contraente, la quale, se  ottenesse tali redditi direttamente in provenienza dall’altro Stato contraente, non  avrebbe diritto, in base a una convenzione per evitare le doppie imposizioni tra il suo  Stato di residenza e lo Stato da cui provengono i redditi oppure in altro modo, a  vantaggi in relazione a tali redditi equivalenti o più favorevoli rispetto ai vantaggi di  cui gode un residente di uno Stato contraente della presente Convenzione, e in modo  che lo scopo principale del sistema scelto consista nel beneficiare dei vantaggi della  presente Convenzione.   Le autorità competenti si informano reciprocamente se questa disposizione è appli- cata a un sistema di fruizione abusiva di benefici.     Doppie imposizioni   22   0.672.933.41   7. Ad articoli 18 e 19   Resta inteso che il termine «pensioni» di cui agli articoli 18 e 19 non comprende  soltanto pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni in capitale.   8. Ad articoli 18 e 24   Con riferimento agli articoli 18 e 24 resta inteso che i contributi pagati da o per  conto di una persona che presta servizi in uno Stato contraente a un’istituzione di  previdenza stabilita e riconosciuta ai fini fiscali nell’altro Stato contraente, sono  trattati, per la determinazione dell’imposta dovuta da tale persona fisica in questo  primo Stato menzionato e per la determinazione degli utili aziendali ivi imponibili,  secondo le stesse condizioni e limitazioni dei contributi pagati a un’istituzione di  previdenza riconosciuta ai fini fiscali nel primo Stato contraente, se la persona fisica  non era residente di questo Stato immediatamente prima di iniziarvi la sua attività e  già allora era affiliata a questa istituzione di previdenza.   9. Ad articolo 26   a) Resta inteso che lo Stato richiedente domanda uno scambio di informazioni  solo dopo aver esaurito le fonti abituali di informazioni previste dalla sua  procedura fiscale interna.   b) Resta inteso che nella richiesta di assistenza amministrativa secondo  l’articolo 26 della Convenzione le competenti autorità fiscali dello Stato ri- chiedente forniscono le seguenti informazioni alle competenti autorità fiscali  dello Stato richiesto:  (i) l’identità della persona oggetto del controllo o dell’inchiesta;  (ii) il periodo oggetto della domanda;  (iii) la descrizione delle informazioni richieste, nonché indicazioni sulla   forma nella quale lo Stato richiedente desidera ricevere tali informa- zioni dallo Stato richiesto;   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono richieste;  (v) se sono noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle informa-  zioni richieste.   c) Resta inteso che il riferimento a informazioni «verosimilmente rilevanti» ha  lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più  ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intrapren- dere una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing  expedition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli af- fari fiscali di un determinato contribuente non è verosimile. Sebbene la lette- ra b) contenga importanti requisiti procedurali volti a impedire la «fishing  expedition», i numeri (i)–(v) della lettera b) devono essere interpretati in  modo da non ostacolare uno scambio effettivo di informazioni.   d) Resta inteso che, sulla base dell’articolo 26 della Convenzione, gli Stati con- traenti non sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni spontaneo  o automatico.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con l’Estonia   23   0.672.933.41   e) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato  richiedente, si applicano nello Stato richiesto le norme di procedura ammini- strativa relative ai diritti del contribuente. Resta inoltre inteso che queste  disposizioni servono a garantire al contribuente una procedura regolare e  non mira a ostacolare o ritardare indebitamente gli scambi effettivi di infor- mazioni.   Fatto in duplice esemplare a Berna l’11 giugno 2002, nelle lingue tedesca, estone e  inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’interpre- tazione prevarrà il testo inglese.   Per il  Consiglio federale svizzero:   Urs Ursprung   Per il  Governo della Repubblica di Estonia:   Mart Laanemäe     Doppie imposizioni   24   0.672.933.41   Art. XXII par. 2 del Prot. del 25 agosto 201423  2.  Le disposizioni del presente Protocollo si applicano:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, ai redditi pagati o accredi- tati il 1° gennaio dell’anno civile successivo all’entrata in vigore del Proto- collo, o dopo tale data;   b) con riferimento alle altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno civile successivo all’entrata in vigore del Protocollo, o dopo tale  data;   c) con riferimento ai paragrafi 5 e 6 dell’articolo 25, alle procedure amichevoli,  (i) pendenti tra le autorità competenti degli Stati contraenti all’entrata in   vigore del Protocollo (in questi casi il termine di tre anni di cui alla let- tera b decorre dall’entrata in vigore del Protocollo), o    (ii) avviate dopo tale data;   d) con riferimento all’articolo 26, alle domande presentate dopo l’entrata in  vigore del Protocollo che si riferiscono a informazioni riguardanti gli anni o  gli esercizi fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’anno civile successivo  all’entrata in vigore del Protocollo, o dopo tale data.       23 RU 2015 5003