0.672.914.91   1   Originaltext    Abkommen  zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und  der Regierung des Königreichs Saudi-Arabien zur Vermeidung   der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen  und vom Vermögen und zur Verhinderung der Steuerhinterziehung   Abgeschlossen am 18. Februar 2018  Von der Bundesversammlung genehmigt am 25. September 20201  In Kraft getreten durch Notenaustausch am 1. April 2021    (Stand am 1. April 2021)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung des Königreichs Saudi-Arabien,   vom Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen weiterzuentwickeln und die  Zusammenarbeit in steuerlichen Angelegenheiten zu vertiefen,   in der Absicht, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen, ohne  Gelegenheiten zu Nichtbesteuerung oder verminderter Besteuerung durch Steuerhin- terziehung oder Steuerumgehung (einschliesslich durch Gestaltungen, die auf das  Erlangen von in diesem Abkommen vorgesehenen Entlastungen zum mittelbaren  Vorteil von in Drittstaaten ansässigen Personen zielen) zu schaffen,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Unter das Abkommen fallende Personen   Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern   1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats, seiner  politischen oder administrativen Unterabteilungen oder seiner lokalen Körperschaf- ten erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummen- steuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.        AS 2021 193; BBl 2018 5273  1 AS 2021 192   0.672.914.91      Doppelbesteuerung   2   0.672.914.91   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere:   a) in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern:   (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö- gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinne und andere Einkünfte),  und   (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches  Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere  Vermögensteile),    (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet);   b) im Königreich Saudi-Arabien:   (i) der Zakat, und   (ii) die Einkommenssteuer, einschliesslich der Erdgasinvestitionssteuer,    (im Folgenden als «saudische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen   1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:   a) umfasst der Ausdruck «Schweiz» das Hoheitsgebiet der Schweizerischen  Eidgenossenschaft in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren in- nerstaatlichen Rechtsvorschriften;   b) umfasst der Ausdruck «Saudi-Arabien» das Hoheitsgebiet des Königreichs  Saudi-Arabien, einschliesslich der Gebiete ausserhalb der Hoheitsgewässer,  in denen das Königreich Saudi-Arabien nach seinem Recht und dem Völker- recht hoheitliche Befugnisse und Gerichtsbarkeit über Wasser, Meeresgrund,  Meeresuntergrund und Bodenschätze ausübt;   c) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, die Schweizerische Eidgenossenschaft oder  das Königreich Saudi-Arabien;   d) umfasst der Ausdruck «Person» eine natürliche Person, eine Gesellschaft  und jede andere Personenvereinigung;   e) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» eine juristische Person oder ein  Rechtsträger, der für die Besteuerung wie eine juristische Person behandelt  wird;   f) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un-    Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen und zur Verhinderung der   Steuerhinterziehung. Abk. mit Saudi Arabien   3   0.672.914.91   ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   g) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Schiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatsächlicher  Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das  Schiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen  Vertragsstaat betrieben;   h) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:   (i) in der Schweiz: der Vorsteher des Eidgenössischen Finanzdepartements  oder sein bevollmächtigter Vertreter,   (ii) im Königreich Saudi-Arabien: das durch den Finanzminister oder sei- nen bevollmächtigten Vertreter vertretene Finanzministerium;   i) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehörige»:   (i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats  besitzt,   (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft oder andere Personenver- einigung, die nach dem in diesem Vertragsstaat geltenden Recht errich- tet worden ist.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitpunkt nach dem Recht dieses  Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, wobei die in der  Steuergesetzgebung geltende Bedeutung derjenigen nach anderen Gesetzen des  gleichen Staates vorgeht.   Art. 4 Ansässige Person   1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, ihres Eintragungsortes, des Ortes  ihrer Geschäftsleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist,  und umfasst auch diesen Staat, seine politischen oder administrativen Unterabteilun- gen und seine lokalen Körperschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine  Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat oder mit  dort gelegenem Vermögen steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 dieses Artikels eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt Folgendes:   a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren  persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens- interessen).     Doppelbesteuerung   4   0.672.914.91   b) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ih- ren gewöhnlichen Aufenthalt hat.   c) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, dessen Staatsan- gehörige sie ist.   d) Ist die Person Staatsangehörige beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 dieses Artikels eine andere als eine natürliche Person in beiden  Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sich der  Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte   1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Geschäftstätigkeit eines Unternehmens ganz  oder teilweise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;   b) eine Zweigniederlassung;   c) eine Geschäftsstelle;   d) eine Fabrikationsstätte;   e) eine Werkstätte; und   f) ein Bergwerk, einen Steinbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung von  Bodenschätzen.   3.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst ferner:   a) eine Bauausführung oder Montage oder damit zusammenhängende Auf- sichtstätigkeiten, wenn die Bauausführung, Montage oder Aufsichtstätigkei- ten länger als sechs Monate dauern;   b) die Erbringung von Dienstleistungen, einschliesslich Beratungsdienste,  durch ein Unternehmen durch seine Angestellten oder sonstiges, vom Unter- nehmen zu diesem Zweck eingestelltes Personal, sofern die entsprechenden  Tätigkeiten in einem Vertragsstaat (für das gleiche oder ein damit zusam- menhängendes Projekt) innerhalb eines im betreffenden Steuerjahr begin- nenden oder endenden Zeitraumes von zwölf Monaten insgesamt länger als  183 Tage dauern.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen und zur Verhinderung der   Steuerhinterziehung. Abk. mit Saudi Arabien   5   0.672.914.91   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich  zum Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zum Zweck unterhalten  wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informatio- nen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zum Zweck unterhalten  wird, für das Unternehmen andere Tätigkeiten auszuüben, die vorbereitender  Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zum Zweck unterhalten  wird, mehrere der unter den Buchstaben a-e genannten Tätigkeiten auszu- üben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der fes- ten Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit dar- stellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne von  Absatz 6 dieses Artikels – für ein Unternehmen tätig, besitzt sie in einem Vertrags- staat die Vollmacht, im Namen dieses Unternehmens Verträge abzuschliessen, und  übt sie diese Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet  der Absätze 1 und 2 dieses Artikels so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle  von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es  sei denn, diese Tätigkeiten beschränken sich auf die in Absatz 4 dieses Artikels  genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausge- übt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte  machen.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Geschäftstätigkeit durch einen  Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern  diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort durch eine Betriebsstätte oder auf andere Weise  ihre Geschäftstätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Betriebs- stätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen   1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.     Doppelbesteuerung   6   0.672.914.91   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg- lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.   3.  Absatz 1 dieses Artikels gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der  Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen  Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 dieses Artikels gelten auch für Einkünfte aus unbeweg- lichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Ver- mögen, das der Ausübung einer selbstständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne   1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden unter Vorbehalt von  Absatz 3 dieses Artikels in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne  zugerechnet, die sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche  Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbstständiges Unterneh- men ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie  ist, völlig unabhängig gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden alle im Zusammen- hang mit der Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen zum Abzug zugelassen,  einschliesslich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwaltungskosten, gleich- gültig, ob sie im Vertragsstaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo ent- standen sind. Beträge (ausgenommen solche zum Ersatz tatsächlich entstandener  Aufwendungen), die von der Betriebsstätte an ihren Hauptsitz oder an eine andere  Geschäftsstelle des Unternehmens in Form von Lizenzgebühren, Entgelten oder  anderen ähnlichen Zahlungen für die Benutzung von Patenten oder anderen Rechten,  oder in Form von Provisionen für die Erbringung bestimmter Leistungen oder für  die Leitung, oder, ausgenommen bei Bankunternehmen, in Form von Einkünften aus  Forderungen aus Geldern, die der Betriebsstätte geliehen worden sind, gezahlt  werden, sind jedoch nicht zum Abzug zugelassen. Dementsprechend sind Beträge  (ausgenommen solche zum Ersatz tatsächlich entstandener Aufwendungen), die von  der Betriebsstätte dem Hauptsitz oder einer anderen Geschäftsstelle des Unterneh- mens in Form von Lizenzgebühren, Entgelten oder ähnlichen Zahlungen für die     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen und zur Verhinderung der   Steuerhinterziehung. Abk. mit Saudi Arabien   7   0.672.914.91   Benutzung von Patenten oder anderen Rechten, oder in Form von Provisionen für  die Erbringung bestimmter Leistungen oder für die Leitung oder, ausgenommen bei  Bankunternehmen, in Form von Einkünften aus Forderungen aus Geldern, die dem  Hauptsitz oder einer anderen Geschäftsstelle geliehen worden sind, in Rechnung  gestellt werden, bei der Ermittlung der Gewinne dieser Betriebsstätte nicht zu be- rücksichtigen.   4.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates aus dem Export von Waren  in den anderen Vertragsstaat können im anderen Vertragsstaat nicht besteuert wer- den sofern sie nicht einer im anderen Vertragsstaat gelegenen Betriebsstätte zuge- rechnet werden können. Schliessen Exportverträge andere Tätigkeiten ein, die durch  eine Betriebsstätte im anderen Vertragsstaat ausgeübt werden, so können Gewinne  aus diesen anderen durch die Betriebsstätte ausgeübte Tätigkeiten im anderen Ver- tragsstaat besteuert werden.    5.  Dieser Artikel schliesst die Anwendung von Gesetzen eines Vertragsstaates über  die Besteuerung von Gewinnen von nicht ansässigen Personen aus der Versicherung  von in diesem Vertragsstaat gelegenen Risiken nicht aus; sollten die betreffenden  zum Zeitpunkt der Unterzeichnung dieses Abkommens in Kraft stehenden Gesetze  der Vertragsstaaten geändert werden (ausser bei geringfügigen Änderungen und  solchen ohne Einfluss auf deren grundsätzlichen Charakter), so beraten sich die  Vertragsstaaten über die Anpassung dieses Absatzes.   6.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln oder eine solche andere Methode vom Recht eines  Vertragsstaates vorgesehen ist, schliesst Absatz 2 dieses Artikels nicht aus, dass  dieser Vertragsstaat die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung  ermittelt; die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis  mit den Grundsätzen dieses Artikels übereinstimmt.   7.  Aufgrund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   8.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze dieses Artikels sind die der Be- triebsstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei  denn, dass ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   9.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Schifffahrt und Luftfahrt   1.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen  Verkehr können nur im Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   2.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  Schifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als im Vertragsstaat gelegen, in dem der     Doppelbesteuerung   8   0.672.914.91   Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden ist, im  Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das Schiff betreibt.   3.  Absatz 1 dieses Artikels gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem  Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen   1.  Wenn:   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist; oder    b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind;   und in diesen Fällen beide Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanziellen  Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die von  denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,  so können die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen erzielt  hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unter- nehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet und entsprechend besteuert, mit denen ein Unternehmen des  anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich bei  den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten  Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten  Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen miteinan- der vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung  der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die  übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; soweit erforderlich,  konsultieren sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten.   Art. 10 Dividenden   1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn die zur Nutzung der Dividenden berech- tigte Person im anderen Vertragsstaat ansässig ist, nicht übersteigen:   a) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn die nutzungsberechtigte  Person eine Gesellschaft ist, die unmittelbar über mindestens 10 Prozent des  Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt;   b) 5 Prozent des von einer in einem Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft be- zahlten Bruttobetrags der Dividenden, wenn die nutzungsberechtigte Person     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen und zur Verhinderung der   Steuerhinterziehung. Abk. mit Saudi Arabien   9   0.672.914.91   die Zentralbank des anderen Vertragsstaates, eine Einrichtung oder ein  Fonds im vollen Eigentum des anderen Vertragsstaates oder eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Vorsorgeeinrichtung ist; oder   c) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.   3.  Absatz 2 dieses Artikels berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug  auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder ande- ren Rechten, ausgenommen Forderungen, mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonsti- gen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des  Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus  Aktien gleichgestellt sind.   5.  Die Absätze 1 und 2 dieses Artikels sind nicht anwendbar, wenn die in einem  Vertragsstaat ansässige nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, in  dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine Geschäftstätigkeit  durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine  dort gelegene feste Einrichtung ausübt und wenn die Beteiligung, für die die Divi- denden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung  gehört. In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14 des Abkom- mens anwendbar.   6.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Einkünfte aus Forderungen   1.  Einkünfte aus Forderungen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können in diesem anderen  Staat besteuert werden.    2.  Solche Einkünfte aus Forderungen können jedoch auch im Vertragsstaat, aus dem  sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; ist aber die zur Nut- zung der Einkünfte aus Forderungen berechtigte Person im anderen Vertragsstaat  ansässig, so darf die Steuer 5 Prozent des Bruttobetrags der Einkünfte aus Forderun- gen nicht übersteigen.   3.  Ungeachtet von Absatz 2 dieses Artikels können Einkünfte aus Forderungen, die  aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige     Doppelbesteuerung   10   0.672.914.91   nutzungsberechtigte Person gezahlt werden, nur in diesem anderen Staat besteuert  werden, wenn die Einkünfte aus Forderungen bezahlt werden:   a) an die Regierung des anderen Vertragsstaates, einschliesslich seiner admi- nistrativen Unterabteilungen und lokaler Körperschaften;   b) an die Zentralbank dieses anderen Vertragsstaates;   c) an eine Vorsorgeeinrichtung dieses anderen Vertragsstaates;   d) für Schulden im Zusammenhang mit dem Verkauf von Ausrüstung, Waren  oder Dienstleistungen auf Kredit;   e) für ein von einem Finanzinstitut gewährtes Darlehen jeder Art; oder   f) für Darlehen zwischen Gesellschaften.   4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Einkünfte aus Forderungen» be- deutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch  Pfandrechte an Grundstücken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des  Schuldners ausgestattet sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen  und aus Obligationen, einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der  Gewinne aus Losanleihen. Nicht als Einkünfte aus Forderungen im Sinne dieses  Artikels gelten Zuschläge für verspätete Zahlung.   5.  Die Absätze 1 und 2 dieses Artikels sind nicht anwendbar, wenn die in einem  Vertragsstaat ansässige nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus  dem die Einkünfte aus Forderungen stammen, eine Geschäftstätigkeit durch eine  dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene  feste Einrichtung ausübt und wenn die Forderung, für die die Einkünfte gezahlt  werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In einem  solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14 des Abkommens anwendbar.   6.  Einkünfte aus Forderungen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend,  wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuld- ner der Einkünfte aus Forderungen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertrags- staat ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine  feste Einrichtung und ist die Schuld, für die die Einkünfte gezahlt werden, für Zwe- cke der Betriebsstätte oder der festen Einrichtung eingegangen worden und trägt die  Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Einkünfte, so gelten die Einkünfte aus  Forderungen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung liegt.   7.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Einkünfte aus Forderungen, gemessen an der zugrunde liegenden Forde- rung, den Betrag, den Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Bezie- hungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag  angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines  jeden Vertragsstaats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses  Abkommens besteuert werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen und zur Verhinderung der   Steuerhinterziehung. Abk. mit Saudi Arabien   11   0.672.914.91   Art. 12 Lizenzgebühren   1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können in diesem anderen Staat  besteuert werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch im Vertragsstaat, aus dem sie stam- men, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn die  zur Nutzung der Lizenzgebühren berechtigte Person im anderen Vertragsstaat ansäs- sig ist, nicht übersteigen:   a) 5 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebühren, die für die Benutzung oder  das Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaft- licher Ausrüstung bezahlt werden; oder   b) 7 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebühren in allen anderen Fällen.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematografischer Filme oder Filmwerke, Bandaufzeichnungen und  anderer Aufzeichnungen für Radio und Fernsehen, von Patenten, Marken, Mustern  oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Benutzung  oder das Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaft- licher Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder  wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   4.  Die Absätze 1 und 2 diese Artikels sind nicht anwendbar, wenn die in einem  Vertragsstaat ansässige nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus  dem die Lizenzgebühren stammen, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene  Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrich- tung ausübt und wenn die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren  gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören.  In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14 des Abkommens  anwendbar.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist  oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung, mit  der die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren zusammenhängt, und trägt  die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die  Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den  Betrag, den Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen  vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag ange-    Doppelbesteuerung   12   0.672.914.91   wendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden  Vertragsstaats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Ab- kommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen   1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne von Artikel 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbstständigen Arbeit im  anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die  bei der Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen  Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im  anderen Staat besteuert werden.   3.  Gewinne aus der Veräusserung von Schiffen oder Luftfahrzeugen, die im inter- nationalen Verkehr betrieben werden, oder von beweglichem Vermögen, das dem  Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur im Vertragsstaat besteu- ert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unterneh- mens befindet.   4.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  von Anteilen am Kapital einer Gesellschaft bezieht, deren Wert zu mehr als  50 Prozent unmittelbar oder mittelbar auf unbeweglichem Vermögen beruht, das im  anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   5.  Nicht unter Absatz 4 dieses Artikels fallende Gewinne, die eine in einem Ver- tragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung von nicht börsengehandelten  Anteilen an einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft bezieht, können  in diesem anderen Staat besteuert werden, wenn der Veräusserer zu einem Zeitpunkt  während 12 Monaten vor der Veräusserung unmittelbar oder mittelbar über mindes- tens 10 Prozent des Kapitals dieser Gesellschaft verfügte; die Steuer des anderen  Vertragsstaates darf aber 15 Prozent der Gewinne nicht übersteigen.   6.  Gewinne aus der Veräusserung des in den vorstehenden Absätzen dieses Artikels  nicht genannten Vermögens können nur im Vertragsstaat besteuert werden, in dem  die veräussernde Person ansässig ist.   Art. 14 Selbstständige Arbeit   1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person aus einem  freien Beruf oder aus sonstiger selbstständiger Tätigkeit bezieht, können nur in  diesem Staat besteuert werden. In Fällen, in denen die nachstehenden Voraussetzun- gen erfüllt sind, dürfen solche Einkünfte auch im anderen Vertragsstaat besteuert  werden:     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen und zur Verhinderung der   Steuerhinterziehung. Abk. mit Saudi Arabien   13   0.672.914.91   a) der Person steht im anderen Vertragsstaat für die Ausübung ihrer Tätigkeit  gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung; in diesem Fall darf im an- deren Staat nur derjenige Teil der Einkünfte besteuert werden, der der festen  Einrichtung zugerechnet werden kann; oder   b) die Person hält sich innerhalb eines während des betreffenden Steuerjahres  beginnenden oder endenden Zeitraumes von 12 Monaten insgesamt 183 Ta- ge oder länger im anderen Vertragsstaat auf; in diesem Fall darf im anderen  Staat nur derjenige Teil der Einkünfte besteuert werden, der aus der in die- sem Staat ausgeübten Tätigkeit stammt.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbstständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbstständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbstständige Arbeit   1.  Unter Vorbehalt der Artikel 16, 18, 19 und 21 des Abkommens können Gehälter,  Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person  aus unselbstständiger Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei  denn, die Arbeit wird im anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort  ausgeübt, so können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 dieses Artikels können Vergütungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte  unselbstständige Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn:   a) der Empfänger sich im anderen Staat innerhalb eines während des betreffen- den Steuerjahres beginnenden oder endenden Zeitraumes von 12 Monaten  insgesamt nicht länger als 183 Tage aufhält;   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist; und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbstständige Arbeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges  ausgeübt wird, das im internationalen Verkehr betrieben wird, im Vertragsstaat  besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen   Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf-    Doppelbesteuerung   14   0.672.914.91   sichts- oder Verwaltungsrats einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft  bezieht, können in diesem anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler   1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 des Abkommens können Einkünfte, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk-  oder Fernsehkünstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Ver- tragsstaat persönlich ausgeübten Tätigkeit bezieht, in diesem anderen Staat besteuert  werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Arti- kel 7, 14 und 15 des Abkommens im Vertragsstaat besteuert werden, in dem der  Künstler oder Sportler seine Tätigkeit ausübt.   3.  Die Absätze 1 und 2 dieses Artikels gelten nicht für Einkünfte von Künstlern und  Sportlern aus Tätigkeiten in einem Vertragsstaat, wenn diese Einkünfte unmittelbar  oder mittelbar, vollständig oder hauptsächlich aus öffentlichen Mitteln des anderen  Vertragsstaats, seiner politischen oder administrativen Unterabteilungen oder seiner  lokalen Körperschaften bezahlt werden. In diesen Fällen können die Einkünfte nur  im Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sportler ansässig ist.   Art. 18 Ruhegehälter   Unter Vorbehalt von Artikel 19 Absatz 2 des Abkommens können Ruhegehälter und  ähnliche Vergütungen sowie andere Ruhestandsleistungen für frühere unselbststän- dige Arbeit, die aus einem Vertragsstaat stammen und einer im anderen Vertrags- staat ansässigen Person gezahlt werden, im erstgenannten Staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst   1. a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter,  die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen oder administrati- ven Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften an eine natürliche Person  für die diesem Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Kör- perschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat be- steuert werden.   b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im  anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat  geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und:   (i) Staatsangehörige dieses Staates ist; oder   (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um  die Dienste zu leisten.   2. a) Ungeachtet von Absatz 1 dieses Artikels können Ruhegehälter und ähnliche  Vergütungen, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen oder  administrativen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder aus ei-    Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen und zur Verhinderung der   Steuerhinterziehung. Abk. mit Saudi Arabien   15   0.672.914.91   nem von diesem Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Kör- perschaft errichteten Sondervermögen an eine natürliche Person für die die- sem Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft ge- leisteten Dienste gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und Staats- angehörige dieses Staates ist.   3.  Auf Gehälter, Löhne, Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen für Dienste, die im  Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats oder einer  seiner politischen oder administrativen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaf- ten geleistet werden, ist Artikel 15, 16, 17 oder 18 des Abkommens anwendbar.   Art. 20 Studenten   Zahlungen, die ein Student oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat aus- schliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertrags- staat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat  ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Dozenten und Forscher   Vergütungen, die ein Dozent oder Forscher, der in einem Vertragsstaat ansässig ist  oder unmittelbar vor seiner Berufung in dem anderen Vertragsstaat ansässig war, aus  Quellen im erstgenannten Staat für eine Lehrtätigkeit oder Forschung an einer öf- fentlichen Hochschule im anderen Vertragsstaat erhält, dürfen in diesem Vertrags- staat während höchstens zwei Jahren nicht besteuert werden.    Art. 22 Andere Einkünfte   1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt werden, können ungeachtet ihrer Herkunft nur in  diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 dieses Artikels ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem  Vermögen im Sinne von Artikel 6 Absatz 2 des Abkommens nicht anwendbar, wenn  der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine  Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige  Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und wenn die Rechte oder  Vermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Be- triebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In einem solchen Fall ist, je nachdem,  Artikel 7 oder Artikel 14 des Abkommens anwendbar.     Doppelbesteuerung   16   0.672.914.91   Art. 23 Vermögen   1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne von Artikel 6 des Abkommens, das einer in  einem Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt,  kann in diesem anderen Staat besteuert werden.   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbstständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung  steht, kann in diesem anderen Staat besteuert werden.   3.  Schiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben werden,  sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge  dient, können nur im Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsäch- lichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 24 Vermeidung der Doppelbesteuerung   1.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Ver- mögen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in Saudi-Arabien besteuert werden, so nimmt die Schweiz, unter  Vorbehalt der Buchstaben b und c, diese Einkünfte oder dieses Vermögen  von der Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für  das übrige Einkommen oder das übrige Vermögen dieser Person den Steuer- satz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder  das betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären.  Gewinne nach Artikel 13 Absätze 4 und 5 sowie Einkünfte nach Artikel 15  Absätze 1 und 3, Artikel 16, Artikel 17 Absätze 1 und 2 sowie Artikel 18  werden indessen nur von der Besteuerung ausgenommen, wenn ihre tatsäch- liche Besteuerung in Saudi-Arabien nachgewiesen wird.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Einkünfte aus  Forderungen oder Lizenzgebühren, die nach Artikel 10, 11 oder 12 in Saudi- Arabien besteuert werden können, so gewährt die Schweiz dieser Person auf  Antrag eine Entlastung. Die Entlastung besteht:   (i) in der Anrechnung der nach Artikel 10, 11 oder 12 in Saudi-Arabien  erhobenen Steuer auf die vom Einkommen dieser Person geschuldete  schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil  der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer nicht über- steigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in Saudi-Arabien besteuert  werden können;   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder   (iii) in einer teilweisen Befreiung der Dividenden, Einkünfte aus Forderun- gen und Lizenzgebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens  aber im Abzug der in Saudi-Arabien erhobenen Steuer vom Bruttobe-    Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen und zur Verhinderung der   Steuerhinterziehung. Abk. mit Saudi Arabien   17   0.672.914.91   trag der Dividenden, der Einkünfte aus Forderungen und Lizenzgebüh- ren.    Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung nach den schweizerischen  Vorschriften über die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen  des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und ordnet das Verfah- ren.   c) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft Dividenden einer in Sau- di-Arabien ansässigen Gesellschaft, so geniesst sie bei der Erhebung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, wie wenn die die Dividenden zahlende Gesellschaft in der Schweiz an- sässig wäre.   2.  In Saudi-Arabien wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in Saudi-Arabien ansässige Person Einkünfte oder hat sie Ver- mögen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in der Schweiz besteuert werden, so gewährt Saudi-Arabien als  Entlastung:   (i) einen Abzug von der saudischen Steuer auf dem Einkommen dieser an- sässigen Person im Betrag der in der Schweiz bezahlten Einkommens- steuer,   (ii) einen Abzug von der saudischen Steuer auf dem Vermögen dieser an- sässigen Person im Betrag der in der Schweiz bezahlten Vermögens- steuer.    Der Abzug in diesen beiden Fällen darf jedoch den Teil der vor der Anrech- nung ermittelten Steuer nicht übersteigen, der auf das Einkommen oder das  Vermögen entfällt, das in der Schweiz besteuert werden kann.   b) Im Fall von Saudi-Arabien schliessen die Methoden zur Vermeidung der  Doppelbesteuerung die Bestimmungen über die Erhebung des Zakat nicht  aus.   Art. 25 Verständigungsverfahren   1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie ungeachtet der nach dem innerstaat- lichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen  Behörde eines Vertragsstaats unterbreiten. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren  nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem  Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und kann sie nicht  selbst eine befriedigende Lösung herbeiführen, so bemüht sie sich, den Fall durch  Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats so zu regeln,  dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung vermieden wird. Die  Verständigungsregelung ist ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts der     Doppelbesteuerung   18   0.672.914.91   beiden Vertragsstaaten umzusetzen, jedoch keinesfalls später als zehn Jahre nach  Ablauf des betreffenden Steuerjahres.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten bemühen sich, Schwierigkeiten  oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in  gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können sich auch darüber beraten,  wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die im Abkommen  nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren und  sich auch in einer gemeinsamen Kommission beraten, in der sie selbst oder zu ihrer  Vertretung befugte Personen Einsitz nehmen und die bei Bedarf zusammentritt.   5.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können durch Verständigung die  Anwendung dieses Abkommens und insbesondere die Bedingungen regeln, unter  denen die in einem Vertragsstaat ansässigen Personen die nach diesem Abkommen  im anderen Vertragsstaat vorgesehenen Entlastungen und Befreiungen erhalten  können.   Art. 26 Informationsaustausch   1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für  Rechnung der Vertragsstaaten, ihrer politischen oder administrativen Unterabteilun- gen oder ihrer lokalen Körperschaften erhoben werden, voraussichtlich erheblich  sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen  widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch die Artikel 1 und 2 nicht einge- schränkt.   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen; sie dürfen nur den Personen oder Behörden, einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden, zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern oder mit der Aufsicht über die vorgenannten Personen oder Behörden be- fasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese  Zwecke verwenden. Sie können die Informationen in einem öffentlichen Gerichts- verfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der vorstehen- den Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen für andere  Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider Staaten für  solche andere Zwecke verwendet werden können und die zuständige Behörde des  übermittelnden Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen und zur Verhinderung der   Steuerhinterziehung. Abk. mit Saudi Arabien   19   0.672.914.91   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat um Informationen nach diesem Artikel, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung dieser Informationen, selbst wenn dieser andere Staat sie für seine eigenen  steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorstehenden Satz enthaltene Verpflich- tung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, die jedoch in keinem Fall so  auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb  ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse an solchen Informationen hat.   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil die Informationen sich bei einer  Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigen, Vertreter oder Treu- händer befinden oder weil sie sich auf Eigentumsrechte an einer Person beziehen.   Art. 27 Mitglieder diplomatischer Missionen   und konsularischer Vertretungen   Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern  diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen  Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer Vereinbarungen zustehen.   Art. 28 Verschiedene Bestimmungen   1.  Ungeachtet der anderen Bestimmungen dieses Abkommens wird ein Vorteil  unter diesem Abkommen in Bezug auf Einkünfte oder Vermögensteile nicht ge- währt, wenn unter Berücksichtigung aller massgebenden Tatsachen und Umstände  vernünftigerweise der Schluss gezogen werden kann, dass das Erlangen dieses  Vorteils einer der hauptsächlichen Zwecke einer Gestaltung oder eines Geschäfts  war, die unmittelbar oder mittelbar zu diesem Vorteil führten; es sei denn, es wird  nachgewiesen, dass das Gewähren dieses Vorteils unter diesen Umständen in Ein- klang mit dem Ziel und Zweck der entsprechenden Bestimmungen dieses Abkom- mens steht.   2.  Dieses Abkommen berührt nicht die Anwendung von innerstaatlichen Vorschrif- ten über die Verhinderung von Steuerumgehung und Steuerhinterziehung zur Ver- hinderung von Missbrauch dieses Abkommens. Bei der Anwendung von solchen  Bestimmungen sind jedoch die Regeln von Absatz 1 dieses Artikels zu berücksichti- gen.     Doppelbesteuerung   20   0.672.914.91   Art. 29 Inkrafttreten   1.  Jeder Vertragsstaat notifiziert dem anderen Vertragsstaat auf diplomatischem  Weg, dass die innerstaatlichen gesetzlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten dieses  Abkommens erfüllt sind. Das Abkommen tritt am ersten Tag des zweiten Monats,  der auf den Monat des Eingangs der späteren dieser beiden Notifikationen folgt, in  Kraft.   2.  Das Abkommen findet Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Ka- lenderjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalender- jahres beginnen.   Art. 30 Kündigung   Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen nach dem Inkrafttreten auf  diplomatischem Weg unter Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten  auf das Ende eines Kalenderjahres kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen  keine Anwendung mehr:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres gezahlt  oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Riad, am 18. Februar 2018, im Doppel in deutscher, arabischer und  englischer Sprache. Bei unterschiedlicher Auslegung ist der englische Wortlaut  massgebend.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Ueli Maurer   Für die   Regierung des Königreichs Saudi-Arabien:   Mohammed Al Jadaan      Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen und zur Verhinderung der   Steuerhinterziehung. Abk. mit Saudi Arabien   21   0.672.914.91   Protokoll       Bei der Unterzeichnung des Abkommens zwischen dem Schweizerischen Bundesrat  und der Regierung des Königreichs Saudi-Arabien zur Vermeidung der Doppelbe- steuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und zur  Verhinderung der Steuerhinterziehung haben die Unterzeichneten folgende Bestim- mungen vereinbart, die einen integrierenden Bestandteil dieses Abkommens bilden:    1. Zu Art. 2 des Abkommens   Es besteht Einvernehmen darüber, dass das Abkommen nicht auf an der Quelle  erhobene Steuern auf Einkünften aus Zufall nach Artikel 6 des schweizerischen  Verrechnungssteuergesetzes vom 13. Oktober 19652 Anwendung findet.    2. Zu Art. 3 Abs. 1 des Abkommens   a) Bezüglich Buchstabe d besteht Einvernehmen darüber, dass der Begriff  «Person» auch den Staat, seine politischen Unterabteilungen und lokalen  Körperschaften einschliesst.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Begriff «Vorsorgeeinrichtung»  alle Fonds, Stiftungen, Pläne, Systeme oder sonstigen Regelungen eines  Vertragsstaats einschliesst, die:   (i) den Vorschriften dieses Staats unterstehen und grundsätzlich von Steu- ern in diesem Staat befreit sind; und   (ii) hauptsächlich der Verwaltung oder Auszahlung von Vorsorgeleistungen  oder der Erzielung von Einkünften zugunsten einer oder mehrerer sol- cher Einrichtungen dienen.     3. Zu Art. 4 des Abkommens   Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» Folgendes einschliesst:   a) in diesem Staat errichtete Vorsorgeeinrichtungen; und   b) Organisationen, die ausschliesslich zu religiösen, wohltätigen, wissenschaft- lichen, sportlichen, kulturellen oder Ausbildungszwecken (oder zu mehreren  dieser Zwecke) gegründet und geführt werden und die in einem Vertrags- staat gemäss seinem Recht ansässig sind.         2 SR 642.21     Doppelbesteuerung   22   0.672.914.91   4. Zu Art. 7 des Abkommens   a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Begriff «Unternehmensgewinne»  Einkünfte aus Herstellung, Handel, Bankentätigkeit, Versicherung, Binnen- transport, Erbringung von Dienstleistungen und der Vermietung von körper- lichem, persönlichem und beweglichem Eigentum einschliesst, ohne sich auf  diese Einkünfte zu beschränken. Dieser Begriff schliesst die Erbringung von  Dienstleistungen durch natürliche Personen, sei dies als angestellte Person  oder in selbstständiger Stellung, nicht ein.   b) Unter Vorbehalt von Absatz 9 besteht Einvernehmen darüber, dass die  Grundsätze von Absatz 4 auch auf andere Geschäftstätigkeiten eines Unter- nehmens Anwendung finden.   c) Für den Fall, dass Saudi-Arabien mit einem anderen Staat für die Ermittlung  der Gewinne einer Betriebsstätte über die in Absatz 3 genannten Abzüge  hinausgehende Abzüge vereinbart, gilt diese Vereinbarung auch für in der  Schweiz ansässige Unternehmen.     5. Zu Art. 8 des Abkommens   Es besteht Einvernehmen darüber, dass dieses Abkommen die Bestimmungen des  am 20. Februar 19993 in Riad unterzeichnete Abkommens zwischen dem Schweize- rischen Bundesrat und der Regierung des Königreichs von Saudi-Arabien über die  gegenseitige Befreiung von Steuern auf dem Gebiet der internationalen Luftfahrt  nicht berührt, soweit diese Bestimmungen Steuern betreffen, die unter dieses Ab- kommen fallen. Sollte jedoch eine Bestimmung dieses Abkommens eine weiterge- hende Entlastung von solchen Steuern erfordern, so soll diese Bestimmung Anwen- dung finden.    6. Zu den Art. 18 und 19 des Abkommens   Es besteht Einvernehmen darüber, dass die in den Artikeln 18 und 19 verwendeten  Begriffe «Ruhegehälter» und «Ruhegehalt» periodische und einmalige Zahlungen  unter einer Vorsorgeregelung einschliessen.    7.  Zu Art. 26 des Abkommens   a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be- gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Be- schaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 26 den Steu- erbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu liefern ha- ben:   (i) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen  Person;       3 SR 0.672.914.95     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen und zur Verhinderung der   Steuerhinterziehung. Abk. mit Saudi Arabien   23   0.672.914.91   (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;   (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin- sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;   (v) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inha- bers der verlangten Informationen.   c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Zweck der Verweisung auf In- formationen, die voraussichtlich erheblich sind, darin besteht, einen mög- lichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewähr- leisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu  betreiben oder um Informationen zu ersuchen, deren Erheblichkeit hinsicht- lich der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflichtigen Person unwahr- scheinlich ist. Während Buchstabe b wichtige verfahrenstechnische Anfor- derungen enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind die  Ziffern i–v von Buchstabe b nicht so auszulegen, dass sie einen wirksamen  Informationsaustausch behindern.    d) Es besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 26 die Vertragsstaaten nicht  dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder spontaner Basis  auszutauschen; ebenso wenig schliesst er solche Formen des Informations- austauschs aus, wenn die Vertragsstaaten diese später vereinbaren.   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Fall des Austauschs von Informa- tionen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungs- verfahrensrechts über die Rechte der steuerpflichtigen Person vorbehalten  bleiben. Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestim- mungen dazu dienen, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes  Verfahren zu gewähren, und nicht bezwecken, den Informationsaustausch zu  verhindern oder übermässig zu verzögern.   f) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Vertragsstaaten nur Informatio- nen austauschen, die sich auf Steuerjahre beziehen, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalenderjah- res beginnen.     8. Zu Art. 28 Abs. 1 des Abkommens   Es besteht Einvernehmen darüber, dass der letzte Teil des Absatzes den Zweck hat,  der Person, der der Vorteil ansonsten verweigert würde, die Möglichkeit zu geben,  zu beweisen, dass der Erhalt des Vorteils unter den gegebenen Umständen dem Ziel  und Zweck des Abkommens entspricht.    9.   Sollte Saudi-Arabien in einem Abkommen oder Übereinkommen zur Vermeidung  der Doppelbesteuerung mit einem anderen Staat eine Bestimmung über ein Schieds-    Doppelbesteuerung   24   0.672.914.91   verfahren vereinbaren, so nehmen die zuständigen Behörden der Schweiz und von  Saudi-Arabien so bald als möglich Verhandlungen über die Aufnahme einer  Schiedsbestimmung in das Abkommen auf.    10.   Saudi-Arabien darf hinsichtlich seiner innerstaatlichen Gesetze und Ausführungs- vorschriften Staatsangehörige der Schweiz und in der Schweiz ansässige Personen  für Steuerzwecke nicht weniger günstig behandeln als Staatsangehörige von Dritt- staaten oder in Drittstaaten ansässige Personen, mit Ausnahme von solchen aus  Mitgliedstaaten des Golfkooperationsrates und der Arabischen Liga.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Protokoll unterschrieben.   Geschehen zu Riad, am 18. Februar 2018, im Doppel in deutscher, arabischer und  englischer Sprache. Bei unterschiedlicher Auslegung ist der englische Wortlaut  massgebend.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Ueli Maurer   Für die   Regierung des Königreichs Saudi-Arabien:   Mohammed Al Jadaan     	Art. 1 Unter das Abkommen fallende Personen 	Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern 	Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen 	Art. 4 Ansässige Person 	Art. 5 Betriebsstätte 	Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen 	Art. 7 Unternehmensgewinne 	Art. 8 Schifffahrt und Luftfahrt 	Art. 9 Verbundene Unternehmen 	Art. 10 Dividenden 	Art. 11 Einkünfte aus Forderungen 	Art. 12 Lizenzgebühren 	Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen 	Art. 14 Selbstständige Arbeit 	Art. 15 Unselbstständige Arbeit 	Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen 	Art. 17 Künstler und Sportler 	Art. 18 Ruhegehälter 	Art. 19 Öffentlicher Dienst 	Art. 20 Studenten 	Art. 21 Dozenten und Forscher 	Art. 22 Andere Einkünfte 	Art. 23 Vermögen 	Art. 24 Vermeidung der Doppelbesteuerung 	Art. 25 Verständigungsverfahren 	Art. 26 Informationsaustausch 	Art. 27 Mitglieder diplomatischer Missionen  und konsularischer Vertretungen 	Art. 28 Verschiedene Bestimmungen 	Art. 29 Inkrafttreten 	Art. 30 Kündigung 	Protokoll