SR 0.672.933.63   1   Originaltext1   Abkommen  zwischen der Schweiz und den Vereinigten Staaten von  Amerika über die Zusammenarbeit für eine erleichterte  Umsetzung von FATCA   Abgeschlossen in Bern am 14. Februar 2013  Von der Bundesversammlung genehmigt am 27. September 20132  In Kraft getreten durch Notenaustausch am 2. Juni 2014    (Stand am 29. Februar 2016)      In Erwägung, dass die Schweiz und die Vereinigten Staaten von Amerika («Verei- nigte Staaten», jede einzeln als «Partei» bezeichnet) bestrebt sind, die zwischen  ihnen bestehenden Beziehungen im Bereich der gegenseitigen Unterstützung in  Steuersachen zu verstärken und ein Abkommen zur Verbesserung ihrer Zusammen- arbeit bei der Bekämpfung der internationalen Steuerhinterziehung abzuschliessen;   in Erwägung, dass Artikel 26 des am 2. Oktober 19963 in Washington zwischen der  Schweizerischen Eidgenossenschaft und den Vereinigten Staaten von Amerika  unterzeichneten Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiete der Steuern vom Einkommen («Doppelbesteuerungsabkommen») den  Austausch von Informationen vorsieht, die notwendig sind für die Durchführung der  Bestimmungen des Abkommens oder für die Verhütung von Betrugsdelikten und  dergleichen, die eine unter das Abkommen fallende Steuer zum Gegenstand haben;   in Erwägung, dass am 23. September 20094 in Washington das Protokoll zur Ände- rung des Abkommens («Protokoll») unterzeichnet wurde, das eine Bestimmung über  den Informationsaustausch für Steuerzwecke enthält;   in Erwägung, dass die Vereinigten Staaten allgemein als Foreign Account Tax  Compliance Act («FATCA») bekannte Bestimmungen in Kraft gesetzt haben, die für  Finanzinstitute ein Meldesystem betreffend gewisse Konten einführen;   in Erwägung, dass die Schweiz in der Erwartung, zu einer stabilen Grundlage für  eine verbesserte Zusammenarbeit in Steuersachen beizutragen, die Einführung von  FATCA unterstützt;   in Erwägung, dass FATCA mehrere Fragen aufgeworfen hat, einschliesslich derje- nigen, dass schweizerische Finanzinstitute aufgrund innerstaatlicher rechtlicher  Beschränkungen nicht in der Lage sein könnten, gewisse Verpflichtungen von  FATCA zu erfüllen;        AS 2014 1743; BBl 2013 3181  1 Der Text der Änd. vom 27. März 2015 (AS 2016 1013) ist eine Übersetzung des    englischen Originaltextes.  2 AS 2014 1741  3 SR 0.672.933.61  4 SR 0.672.933.611; BBl 2010 247   0.672.933.63    Doppelbesteuerung   2   0.672.933.63   in Erwägung, dass eine zwischenstaatliche Zusammenarbeit zur vereinfachten Um- setzung von FATCA solche Fragen lösen und die Belastung für schweizerische  Finanzinstitute herabsetzen würde;   in Erwägung, dass die Parteien den Wunsch haben, ein Abkommen zur erleichterten  Umsetzung von FATCA abzuschliessen, das auf der Grundlage von direkten Mel- dungen durch schweizerische Finanzinstitute an den amerikanischen Internal Reve- nue Service, ergänzt durch einen Informationsaustausch auf Ersuchen gemäss dem  Doppelbesteuerungsabkommen in der durch das Protokoll geänderten Fassung,  beruht;   haben die Parteien Folgendes vereinbart:   Teil A: Zweck des Abkommens und Begriffsbestimmungen   Art. 1 Zweck des Abkommens   Dieses Abkommen bezweckt:   a. FATCA in Bezug auf alle schweizerischen Finanzinstitute umzusetzen;   b. sicherzustellen, dass alle erforderlichen Informationen über identifizierte  US-Konten dem IRS gemeldet werden;   c. rechtliche Hindernisse in Bezug auf die Erfüllung zu beseitigen;   d. die Rechtssicherheit durch die Bezeichnung der von der Umsetzung von  FATCA betroffenen schweizerischen Finanzinstitute zu erhöhen;   e. die Kosten für die Umsetzung herabzusetzen, wozu auch unter bestimmten  Voraussetzungen der Aufschub gewisser Verpflichtungen zum Quellensteu- erabzug und zur Schliessung von Konten gehört; und   f. die zur Erfüllung der Sorgfaltspflichten erforderlichen Verfahren zu verein- fachen.   Art. 2 Begriffsbestimmungen   1.  Im Sinne dieses Abkommens und seiner Anhänge («Abkommen») haben die  folgenden Ausdrücke die nachstehenden Bedeutungen:   (1) Der Ausdruck «Vereinigte Staaten» bedeutet die Vereinigten Staaten von  Amerika, einschliesslich ihrer Bundesstaaten, aber ohne Einschluss der  US-Territorien. Jede Bezugnahme auf einen «Bundesstaat» schliesst den Di- strict of Columbia ein.   (2) Der Ausdruck «US-Territorium» bedeutet Amerikanisch Samoa, das Com- monwealth der Nördlichen Marianen, Guam, das Commonwealth von Puerto  Rico und die Amerikanischen Jungferninseln.   (3) Der Ausdruck «IRS» bedeutet den U.S. Internal Revenue Service.   (4) Der Ausdruck «Schweiz» bedeutet die Schweizerische Eidgenossenschaft.     Zusammenarbeit für eine erleichterte Umsetzung von FATCA.   Abk. mit den Vereinigten Staaten   3   0.672.933.63   (5) Der Ausdruck «Partner-Jurisdiktion» bedeutet eine Jurisdiktion, die mit den  Vereinigten Staaten ein in Kraft stehendes Abkommen zur erleichterten Um- setzung von FATCA abgeschlossen hat. Der IRS veröffentlicht eine Liste al- ler solcher Partner-Jurisdiktionen.   (6) Der Ausdruck «zuständige Behörde» bedeutet:  a. in den Vereinigten Staaten den Finanzminister oder seinen Vertreter;   und  b. in der Schweiz das Eidgenössische Finanzdepartement oder eine von   diesem bezeichnete Behörde.   (7) Der Ausdruck «Finanzinstitut» bedeutet ein depotführendes Institut, eine  Depotbank, ein Investment-Unternehmen oder eine spezifizierte Versiche- rungsgesellschaft.   (8) Der Ausdruck «ausländischer meldepflichtiger Betrag» bedeutet gemäss den  massgebenden Ausführungsbestimmungen des US-Finanzministeriums eine  Zahlung von festen oder bestimmbaren, jährlichen oder periodischen Ein- künften, die eine der Quellensteuer unterliegende Zahlung wäre, wenn sie  aus US-Quellen stammen würde.   (9) Der Ausdruck «depotführendes Institut» bedeutet jedes Unternehmen, des- sen Geschäftstätigkeit zu einem wesentlichen Teil aus dem Halten von Fi- nanzwerten für Dritte besteht. Die Geschäftstätigkeit eines Unternehmens  besteht zu einem wesentlichen Teil aus dem Halten von Finanzwerten für  Dritte, wenn dessen Bruttoeinkünfte aus dem Halten von Finanzwerten und  damit verbundenen Finanzdienstleistungen während eines bestimmten Zeit- raums mindestens 20 Prozent seiner gesamten Bruttoeinkünfte betragen.  Massgebend ist der kürzere der folgenden beiden Zeiträume: (i) die Dreijah- resperiode, die am 31. Dezember (oder am letzten Tag eines nicht mit dem  Kalenderjahr übereinstimmenden Geschäftsjahres) vor dem Jahr endet, in  dem die Ermittlung vorgenommen wird, oder (ii) der Zeitraum, während  dem das Unternehmen besteht.   (10) Der Ausdruck «Depotbank» bedeutet jedes Unternehmen, das im Rahmen  der ordentlichen Ausübung von Bank- oder ähnlichen Geschäften Depositen  entgegennimmt.   (11) Der Ausdruck «Investment-Unternehmen» bedeutet jedes Unternehmen,  dessen eigene Geschäftstätigkeit aus einer oder mehreren der nachstehenden  Tätigkeiten für Dritte besteht (oder das von einem Unternehmen mit einer  solchen Geschäftstätigkeit verwaltet wird):  a. Handel mit Geldmarktinstrumenten (Schecks, Wechseln, Einlagenzerti-  fikaten, Derivaten usw.), Devisen, Devisen-, Zins- und In- dexhandelspapieren; übertragbaren Wertschriften sowie Warentermin- geschäften;   b. individuelles und kollektives Portfolio-Management; oder  c. die sonstige Anlage oder Verwaltung von Vermögenswerten oder Geld   im Auftrag von Dritten.     Doppelbesteuerung   4   0.672.933.63    Diese Ziffer 1(11) ist in einer Art und Weise auszulegen, die mit der ähnli- chen Umschreibung des Begriffs «Finanzinstitut» in den Empfehlungen der  Financial Action Task Force übereinstimmt.   (12) Der Ausdruck «spezifizierte Versicherungsgesellschaft» bedeutet jedes Unter- nehmen, das eine Versicherungsgesellschaft (oder die Holdinggesellschaft  einer Versicherungsgesellschaft) ist und das rückkaufsfähige Versicherungs- verträge oder Rentenversicherungsverträge abschliesst, oder aufgrund sol- cher Verträge zur Leistung von Zahlungen verpflichtet ist.   (13) Der Ausdruck «schweizerisches Finanzinstitut» bedeutet (i) die nach  schweizerischem Recht errichteten Finanzinstitute mit Ausnahme der aus- serhalb der Schweiz gelegenen Filialen oder Hauptsitze solcher Finanzinsti- tute, und (ii) in der Schweiz gelegene Filialen oder Hauptsitze von nicht  nach schweizerischem Recht errichteten Finanzinstituten.   (14) Der Ausdruck «Finanzinstitut einer Partner-Jurisdiktion» bedeutet (i) die  nach dem Recht einer Partner-Jurisdiktion errichteten Finanzinstitute mit  Ausnahme der ausserhalb dieser Partner-Jurisdiktion gelegenen Filialen oder  Hauptsitze solcher Finanzinstitute, und (ii) in der Partner-Jurisdiktion gele- gene Filialen oder Hauptsitze von nicht nach dem Recht dieser Partner-Ju- risdiktion errichteten Finanzinstituten.   (15) Der Ausdruck «rapportierendes schweizerisches Finanzinstitut» bedeutet je- des schweizerische Finanzinstitut, das nicht ein nichtrapportierendes  schweizerisches Finanzinstitut ist.   (16) Der Ausdruck «nichtrapportierendes schweizerisches Finanzinstitut» bedeu- tet jedes schweizerische Finanzinstitut oder ein sonstiges in der Schweiz an- sässiges Unternehmen, das im Anhang II als nichtrapportierendes schwei- zerisches Finanzinstitut umschrieben ist oder das gemäss den Ausführungs- bestimmungen des US-Finanzministeriums sonst wie als ein als FATCA- konform erachtetes ausländisches Finanzinstitut, als befreiter Nutzungsbe- rechtigter oder als ausgenommenes ausländisches Finanzinstitut gilt.   (17) Der Ausdruck «nichtteilnehmendes Finanzinstitut» bedeutet ein nichtteilneh- mendes ausländisches Finanzinstitut gemäss der Definition in den Ausfüh- rungsbestimmungen des US-Finanzministeriums, schliesst aber ein schwei- zerisches Finanzinstitut oder ein Finanzinstitut einer anderen Partner- Jurisdiktion nicht ein, es sei denn, dieses Finanzinstitut gilt als nichtteilneh- mendes Finanzinstitut im Sinne von Artikel 11 Absatz 2.   (18) Der Ausdruck «vorbestehendes Konto» bedeutet ein Finanzkonto, das von  einem rapportierenden schweizerischen Finanzinstitut am 30. Juni 2014 ge- führt wird.5   (19) Der Ausdruck «neues Konto» bedeutet ein Finanzkonto, das von einem rap- portierenden schweizerischen Finanzinstitut am oder nach dem 1. Juli 2014  eröffnet wird.6       5 Fassung gemäss Notenaustausch vom 6./13. Sept. 2013.  6 Fassung gemäss Notenaustausch vom 6./13. Sept. 2013.     Zusammenarbeit für eine erleichterte Umsetzung von FATCA.   Abk. mit den Vereinigten Staaten   5   0.672.933.63   (20) Der Ausdruck «US-Konto» bedeutet ein von einem rapportierenden schwei- zerischen Finanzinstitut geführtes Finanzkonto, das von einer oder mehreren  spezifizierten US-Personen oder von einem nichtamerikanischen Unterneh- men mit einer oder mehreren «beherrschenden Personen», die spezifizierte  US-Personen sind, gehalten wird.7 Dessen ungeachtet wird ein Konto nicht  als US-Konto behandelt, wenn es bei Anwendung der erforderlichen Sorg- faltspflichten nach Anhang I nicht als US-Konto identifiziert wird.   (21) Der Ausdruck «US-Konto ohne Zustimmungserklärung» bedeutet ein vorbe- stehendes Konto, (i) das von einem rapportierenden schweizerischen Fi- nanzinstitut aufgrund der erforderlichen Sorgfaltspflichten nach Anhang I  als US-Konto identifiziert worden ist, (ii) für das schweizerische Gesetze die  unter einem FFI-Vertrag vorgeschriebene Meldung ohne Zustimmungserklä- rung verbieten, (iii) für das das rapportierende schweizerische Finanzinstitut  die erforderliche Zustimmungserklärung oder die US-TIN des Kontoinha- bers verlangt, aber nicht erhalten hat, und (iv) für das das rapportierende  schweizerische Finanzinstitut die in den Sections 1471–1474 des U.S. Inter- nal Revenue Code und den anwendbaren Ausführungsbestimmungen des  US-Finanzministeriums umschriebenen aggregierten Kontoinformationen an  den IRS gemeldet hat oder hat melden müssen.   (22) Der Ausdruck «Finanzkonto» hat die in den einschlägigen Ausführungsbe- stimmungen des US-Finanzministeriums umschriebene Bedeutung, umfasst  aber nicht Konten oder Produkte, die nach Anhang II von der Definition des  Finanzkontos ausgenommen sind.   (23) Der Ausdruck «FFI-Vertrag» bedeutet eine Vereinbarung, in der die in  Übereinstimmung mit diesem Abkommen stehenden Anforderungen fest- gehalten werden, damit das rapportierende schweizerische Finanzinstitut als  ein Institut behandelt wird, das die Verpflichtungen nach Section 1471(b)  des U.S. Internal Revenue Code erfüllt.   (24) Der Ausdruck «Kontoinhaber» bedeutet die Person, die vom Finanzinstitut,  bei dem das Konto geführt wird, als Inhaber eines Finanzkontos aufgeführt  ist oder identifiziert worden ist. Wird ein Konto von einer Person, die nicht  ein Finanzinstitut ist, als Vertreter, Verwalter, bezeichnete Person, Unter- zeichnungsberechtigter, Anlageberater oder Vermittler zugunsten oder für  Rechnung einer Drittperson gehalten, so gilt nicht sie, sondern die Drittper- son als Kontoinhaber im Sinne dieses Abkommens. Im Sinne dieses vorste- henden Satzes umfasst der Ausdruck «Finanzinstitut» nicht ein in einem  US-Territorium errichtetes oder gegründetes Finanzinstitut. Im Falle eines  rückkaufsfähigen Versicherungsvertrags oder eines Rentenversicherungs- vertrags gilt als Kontoinhaber jede Person, die einen Anspruch auf den  Rückkaufswert hat oder der das Recht zusteht, die begünstigte Person des  Vertrags zu bestimmen. Stehen diese Rechte keiner Person zu, so gelten als  Kontoinhaber Personen, die im Vertrag als Eigentümer bezeichnet werden       7 Berichtigung gemäss Notenaustausch vom 25. Sept. 2014/7. Januar 2015, in Kraft seit   7. Jan. 2015 (AS 2015 421).     Doppelbesteuerung   6   0.672.933.63   und Personen, die nach den Bestimmungen des Vertrags ein unabdingbares  Anrecht auf Zahlungen aus dem Vertrag haben. Bei Fälligkeit eines rück- kaufsfähigen Versicherungsvertrags oder eines Rentenversicherungsvertrags  gilt jede Person als Kontoinhaber, die nach dem Vertrag einen Anspruch auf  Zahlungen hat.   (25) Die Ausdrücke «rückkaufsfähiger Versicherungsvertrag» («Cash Value In- surance Contract») und «Rentenversicherungsvertrag» haben die in den Aus- führungsbestimmungen des US-Finanzministeriums festgelegte Bedeutung.   (26) Der Ausdruck «US-Person» bedeutet eine natürliche Person, die Staatsbür- ger oder Staatsbürgerin der Vereinigten Staaten oder dort ansässig ist, eine  in den Vereinigten Staaten oder nach dem Recht der Vereinigten Staaten o- der eines ihrer Bundesstaaten errichtete Personengesellschaft oder Gesell- schaft, einen Trust, wenn (i) ein Gericht in den Vereinigten Staaten nach  dem anwendbaren Recht die Befugnis hat, in Bezug auf im Wesentlichen al- le Fragen im Zusammenhang mit der Verwaltung des Trusts Verfügungen zu  erlassen oder Urteile zu fällen, und (ii) einer oder mehreren US-Personen die  Befugnis zusteht, alle wesentlichen Entscheide betreffend den Trust zu tref- fen, oder einen Nachlass eines Erblassers, der US-Staatsbürger oder in den  Vereinigten Staaten ansässig war. Dieser Unterabsatz ist im Sinne des U.S.  Internal Revenue Code auszulegen.   (27) Der Ausdruck «spezifizierte US-Person» bedeutet eine US-Person, die nicht  eine der folgenden Personen ist: (i) eine Gesellschaft, deren Aktien regel- mässig an einer oder an mehreren etablierten Wertpapierbörsen gehandelt  werden; (ii) eine Gesellschaft, die zu demselben erweiterten Konzern im  Sinne von Section 1471(e)(2) des U.S. Internal Revenue Code gehört wie ei- ne in Unterabsatz (i) umschriebene Gesellschaft; (iii) die Vereinigten Staaten  oder die vollständig in deren Eigentum stehenden Vertretungen oder Ein- richtungen; (iv) die Bundesstaaten der Vereinigten Staaten und die  US-Territorien sowie deren politische Unterabteilungen oder die vollständig  im Eigentum einer dieser Einheiten stehenden Vertretungen oder Einrich- tungen; (v) die gemäss Section 501(a) des U.S. Internal Revenue Code steu- erbefreiten Organisationen oder Einzelvorsorgepläne im Sinne von Section  7701(a)(37) des U.S. Internal Revenue Code; (vi) eine Bank im Sinne von  Section 581 des U.S. Internal Revenue Code; (vii) ein Real Estate Invest- ment Trust im Sinne von Section 856 des U.S. Internal Revenue Code; (viii)  eine Regulated Investment Company im Sinne von Section 851 des U.S. In- ternal Revenue Code oder ein aufgrund des Investment Company Act von  1940 (15 U.S.C. 80a-64) bei der Securities and Exchange Commission re- gistriertes Unternehmen; (ix) ein Treuhandfonds im Sinne von Section  584(a) des U.S. Internal Revenue Code; (x) ein aufgrund von Section 664(c)  des U.S. Internal Revenue Code steuerbefreiter oder in Section 4947(a)(1)  des U.S. Internal Revenue Code umschriebener Trust; (xi) ein nach dem  Recht der Vereinigten Staaten oder eines ihrer Bundesstaaten registrierter  Wertschriften- oder Rohstoffhändler oder Händler mit derivativen Finanzin- strumenten (einschliesslich Termin- und Swap-Kontrakte, Futures, Forwards     Zusammenarbeit für eine erleichterte Umsetzung von FATCA.   Abk. mit den Vereinigten Staaten   7   0.672.933.63   und Optionen); oder (xii) ein Broker im Sinne von Section 6045(c) des U.S.  Internal Revenue Code.   (28) Der Ausdruck «Unternehmen» bedeutet eine Rechtsperson oder ein recht- liches Gebilde wie ein Trust.   (29) Der Ausdruck «nichtamerikanisches Unternehmen» bedeutet ein Unterneh- men, das nicht eine US-Person ist.   (30) Ein Unternehmen ist ein mit einem anderen Unternehmen «verbundenes Un- ternehmen», wenn eines der beiden Unternehmen das andere beherrscht oder  wenn beide Unternehmen unter gemeinsamer Beherrschung stehen. Eine  Beherrschung im Sinne dieser Bestimmung umfasst eine unmittelbare oder  mittelbare Beteiligung von mehr als 50 Prozent der Stimmrechte oder des  Kapitals eines Unternehmens. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmung  kann die Schweiz ein Unternehmen als nicht mit einem anderen Unterneh- men verbunden behandeln, wenn die beiden Unternehmen nicht zum selben  erweiterten Konzern im Sinne von Section 1471(e)(2) des U.S. Internal Re- venue Code gehören.   (31) Der Ausdruck «US-TIN» bedeutet eine amerikanische Bundessteuernum- mer.   (32) Der Ausdruck «beherrschende Personen» bedeutet die natürlichen Personen,  welche die Kontrolle über ein Unternehmen ausüben.    Im Falle eines Trusts bedeutet dieser Ausdruck den Begründer, die Treuhän- der, ein allfälliges Überwachungsorgan, die Begünstigten oder die Gruppe  der Begünstigten sowie jede andere natürliche Person, welche letztlich die  tatsächliche Herrschaft über den Trust ausübt. Im Falle einer anderen recht- lichen Einrichtung bedeutet dieser Ausdruck die Personen in gleichwertiger  oder ähnlicher Stellung.    Der Ausdruck «beherrschende Personen» ist in Übereinstimmung mit den  Empfehlungen der Financial Action Task Force auszulegen.   2.  Jeder in diesem Abkommen nicht definierte Ausdruck hat, ausser wenn der  Zusammenhang etwas anderes erfordert oder die zuständigen Behörden sich auf eine  gemeinsame, nach innerstaatlichem Recht zulässige Auslegung geeinigt haben, die  Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitpunkt nach dem Recht der anwendenden  Partei zukommt, wobei die in der Steuergesetzgebung geltende Bedeutung dieser  Partei derjenigen nach anderem Recht dieser Partei vorgeht.   Teil B: Verpflichtungen der Schweiz   Art. 3 Anweisung an schweizerische Finanzinstitute   1.  Die Schweiz weist alle rapportierenden schweizerischen Finanzinstitute an:     Doppelbesteuerung   8   0.672.933.63   a.8 sich bis zum 1. Juli 2014 beim IRS zu registrieren und einzuwilligen, die in  einem FFI-Vertrag enthaltenen Verpflichtungen, einschliesslich derjenigen  hinsichtlich der Sorgfaltspflicht, der Meldungen und des Quellensteuerab- zugs, zu erfüllen;   b. in Bezug auf vorbestehende Konten, die als US-Konten identifiziert werden:  (i) von jedem Kontoinhaber dessen US-TIN und eine für das laufende Ka-  lenderjahr unwiderrufliche Zustimmung zur Meldung seiner Konto- daten einzuholen. Diese Zustimmung verlängert sich automatisch für  jedes nachfolgende Kalenderjahr, sofern sie nicht bis Ende Januar des  betreffenden Jahres widerrufen wird. Gleichzeitig mit der Einholung  dieser Zustimmungserklärung informiert das Finanzinstitut den Konto- inhaber durch ein Schreiben der Eidgenössischen Steuerverwaltung  (ESTV) darüber, dass, wenn die US-TIN nicht bekannt gegeben und die  Zustimmung nicht erteilt wird, (1) Kontodaten dem IRS in aggregierter  Form gemeldet werden, (2) diese aggregierte Meldung ein Grund für  den IRS sein kann, mittels eines Gruppenersuchens spezifische Infor- mationen über das Konto zu verlangen, (3) in diesem Fall die Unterla- gen über das Konto der ESTV übergeben werden, und (4) die ESTV  diese Informationen nach Artikel 5 dieses Abkommens mit dem IRS  austauschen kann,   (ii) dem IRS jährlich nach den in einem FFI-Vertrag und in den Ausfüh- rungsbestimmungen des US-Finanzministeriums festgelegten zeitlichen  und inhaltlichen Vorgaben die in Bezug auf US-Konten ohne Zustim- mungserklärung verlangten Informationen zu melden, und   (iii) ungeachtet von Unterabsatz (ii) die aggregierte Anzahl und das Ge- samtvermögen aller US-Konten ohne Zustimmungserklärung dem IRS  bis zum 31. Januar des auf das Jahr, auf das sich diese Informationen  beziehen, folgenden Jahres zu melden;    und   c. in Bezug auf neue Konten, die als US-Konten identifiziert werden, vom  Kontoinhaber als Voraussetzung für die Kontoeröffnung eine Zustimmung  zur Vornahme von Meldungen gemäss den Bestimmungen eines FFI-Ver- trags einzuholen.   2.  Zum Zweck der Meldungen für die Kalenderjahre 2015 und 2016 weist die  Schweiz alle rapportierenden schweizerischen Finanzinstitute auch an:   a. in Bezug auf am 30. Juni 2014 bestehende Konten von oder Verpflichtungen  gegenüber nichtteilnehmenden Finanzinstituten und im Zusammenhang mit  denen das rapportierende Finanzinstitut erwartet, einen ausländischen mel- depflichtigen Betrag zu zahlen:9  (i) von jedem dieser nichtteilnehmenden Finanzinstitute eine für das lau-  fende Kalenderjahr unwiderrufliche Zustimmung einzuholen. Diese Zu- stimmung verlängert sich automatisch für jedes nachfolgende Kalen-      8 Fassung gemäss Notenaustausch vom 6./13. Sept. 2013.  9 Fassung gemäss Notenaustausch vom 6./13. Sept. 2013.     Zusammenarbeit für eine erleichterte Umsetzung von FATCA.   Abk. mit den Vereinigten Staaten   9   0.672.933.63   derjahr, sofern sie nicht bis Ende Januar des betreffenden Jahres wider- rufen wird. Gleichzeitig mit der Einholung dieser Zustimmungserklä- rung informiert das Finanzinstitut das nichtteilnehmende Finanzinstitut  durch ein Schreiben der ESTV darüber, dass, wenn die Zustimmung  nicht erteilt wird, (1) die an das nichtteilnehmende ausländische Fi- nanzinstitut gezahlten ausländischen meldepflichtigen Beträge dem IRS  in aggregierter Form gemeldet werden, (2) diese aggregierte Meldung  ein Grund für den IRS sein kann, mittels eines Gruppenersuchens spezi- fische Informationen über das Konto oder die Verpflichtung zu verlan- gen, (3) in diesem Fall die Unterlagen über das Konto oder die Ver- pflichtung der ESTV übergeben werden, und (4) die ESTV diese Infor- mationen nach Artikel 5 dieses Abkommens mit dem IRS austauschen  kann,   (ii) dem IRS die Anzahl der nichtteilnehmenden Finanzinstitute ohne Zu- stimmungserklärung, an die während des Jahres ausländische melde- pflichtige Beträge gezahlt wurden, und den Gesamtbetrag aller solcher  Zahlungen bis zum 31. Januar des auf das Jahr, auf das sich diese In- formationen beziehen, folgenden Jahres zu melden; und   b.10 in Bezug auf am oder nach dem 1. Juli 2014 zu eröffnende neue Konten von  oder einzugehende Verpflichtungen gegenüber einem nichtteilnehmenden  Finanzinstitut und im Zusammenhang mit denen das rapportierende Finanz- institut erwartet, einen ausländischen meldepflichtigen Betrag zu zahlen, von  jedem dieser nichtteilnehmenden Finanzinstitute als Voraussetzung für die  Kontoeröffnung oder das Eingehen der Verpflichtung eine Zustimmung zur  Meldung gemäss dem FFI-Vertrag einzuholen.   Art. 4 Ermächtigungsbestimmung   Schweizerische Finanzinstitute, die aufgrund der anwendbaren Ausführungsbestim- mungen des US-Finanzministeriums mit dem IRS einen FFI-Vertrag abschliessen  oder sich beim IRS als ein als FATCA-konform erachtetes ausländisches Finanzin- stitut registrieren, haben hierfür eine Bewilligung und unterliegen deshalb nicht den  Strafbestimmungen von Artikel 271 des Schweizerischen Strafgesetzbuches11.   Art. 5 Informationsaustausch   1.  Im Zusammenhang mit der Umsetzung von FATCA kann die zuständige ameri- kanische Behörde gestützt auf die gemäss Artikel 3 Unterabsätze 1(b)(iii) und  2(a)(ii) dieses Abkommens in aggregierter Form gemeldeten Informationen mittels  Gruppenersuchen an die zuständige schweizerische Behörde alle Informationen über  US-Konten ohne Zustimmungserklärung und über an nichtteilnehmende Finanzin- stitute ohne Zustimmungserklärung gezahlte ausländische meldepflichtige Beträge  verlangen, die das rapportierende schweizerische Finanzinstitut nach einem FFI-      10 Fassung gemäss Notenaustausch vom 6./13. Sept. 2013.  11 SR 311.0     Doppelbesteuerung   10   0.672.933.63   Vertrag hätte melden müssen, wenn es eine entsprechende Zustimmungserklärung  erhalten hätte. Solche Gruppenersuchen werden gestützt auf Artikel 26 des Doppel- besteuerungsabkommens in der durch das Protokoll geänderten Fassung gestellt.  Solche Ersuchen werden demgemäss nicht gestellt vor dem Inkrafttreten des Proto- kolls und gelten für Informationen, die die Zeit ab dem Inkrafttreten dieses Abkom- mens betreffen.   2.  Die nach Absatz 1 verlangten Informationen gelten als Informationen, die zur  Anwendung oder Durchsetzung des innerstaatlichen Rechts der Vereinigten Staaten  betreffend die unter das Doppelbesteuerungsabkommen in der durch das Protokoll  geänderten Fassung fallenden Steuern erheblich sein können und deren Erhebung  dem Doppelbesteuerungsabkommen in der durch das Protokoll geänderten Fassung  nicht widerspricht, ungeachtet dessen, ob das rapportierende schweizerische Fi- nanzinstitut oder eine Drittperson zur Nichtbefolgung der gesetzlichen Verpflichtun- gen durch die die Gruppe bildenden steuerpflichtigen Personen beigetragen hat.   3.  Wenn die zuständige schweizerische Behörde ein solches Gruppenersuchen  betreffend US-Konten ohne Zustimmungserklärung oder betreffend ausländische  meldepflichtige Beträge erhält, die an nichtteilnehmende Finanzinstitute ohne Zu- stimmungserklärung gezahlt wurden, gilt Folgendes:   a. Die ESTV fordert das die Informationen haltende Finanzinstitut auf, die be- troffenen Kontoinhaber oder nichtteilnehmenden Finanzinstitute zu identi- fizieren und der ESTV innert 10 Tagen die in Absatz 1 dieses Artikels um- schriebenen Informationen zu übergeben.   b. Die ESTV erlässt Schlussverfügungen und notifiziert den betroffenen Perso- nen ohne Namensnennung die Schlussverfügungen durch eine Mitteilung im  Bundesblatt und auf ihrer Internetseite. Gegen die Schlussverfügung kann  innert 30 Tagen seit der Veröffentlichung der Mitteilung im Bundesblatt Be- schwerde erhoben werden. Die Beschwerde ist beim Schweizerischen Bun- desverwaltungsgericht einzureichen. Eine Kopie der Beschwerde ist an die  ESTV zu senden. Wenn die ESTV die Beschwerde als unbegründet erachtet,  unterbreitet sie ihre Stellungnahme unverzüglich und unabhängig von durch  das Gericht gesetzten Fristen dem Bundesverwaltungsgericht zum Ent- scheid. Der Entscheid des Bundesverwaltungsgerichts ist endgültig. Wenn  die ESTV die Beschwerde als begründet erachtet, überprüft sie den Ent- scheid nochmals und benachrichtigt das Bundesverwaltungsgericht unver- züglich und unabhängig von durch das Gericht gesetzten Fristen.   c. Die ESTV übermittelt der zuständigen amerikanischen Behörde innert acht  Monaten nach dem Erhalt des Gruppenersuchens betreffend die in Absatz 1  dieses Artikels umschriebenen Informationen alle verlangten Informationen  in dem Format, in dem die Informationen gemeldet worden wären, wenn sie  Gegenstand einer Meldung des rapportierenden schweizerischen Finanzin- stituts an den IRS gewesen wären. Die zuständige schweizerische Behörde  benachrichtigt die zuständige amerikanische Behörde und das rapportierende  schweizerische Finanzinstitut, wenn ein Verzug bei der Übermittlung der  verlangten Informationen eintritt. In diesem Fall sind in Bezug auf das rap- portierende schweizerische Finanzinstitut die Bestimmungen von Artikel 7     Zusammenarbeit für eine erleichterte Umsetzung von FATCA.   Abk. mit den Vereinigten Staaten   11   0.672.933.63   Absatz 2 anwendbar, und die zuständige schweizerische Behörde übermittelt  die verlangten Informationen so bald als möglich der zuständigen amerikani- schen Behörde.   d. Ungeachtet von Absatz 3(c) dieses Artikels ist die zuständige schweizerische  Behörde nicht verpflichtet, die US-TIN des Inhabers eines US-Kontos ohne  Zustimmungserklärung zu beschaffen und zu übermitteln, wenn sich diese  US-TIN nicht in den Unterlagen des schweizerischen Finanzinstitutes befin- det. In diesem Fall beschafft und übermittelt die zuständige schweizerische  Behörde das Geburtsdatum der betreffenden Person, sofern die Unterlagen  des rapportierenden schweizerischen Finanzinstituts das Geburtsdatum ent- halten.   Teil C: Verpflichtungen der Vereinigten Staaten   Art. 6 Behandlung von schweizerischen Finanzinstituten und Koordination  der Definitionen mit den Ausführungsbestimmungen des  US-Finanzministeriums12   1.  Unter Vorbehalt von Artikel 11 Absatz 2 dieses Abkommens wird jedes rappor- tierende schweizerische Finanzinstitut, das sich beim IRS registriert und die in  einem FFI-Vertrag enthaltenen Verpflichtungen erfüllt, so behandelt, als befolge es  die Verpflichtungen von Section 1471 des U.S. Internal Revenue Code, und wird  dem Quellensteuerabzug gemäss dieser Bestimmung nicht unterworfen.   2.  Ungeachtet von Artikel 2 dieses Abkommens und der Definitionen nach den  Anhängen zu diesem Abkommen kann die Schweiz bei der Umsetzung dieses Ab- kommens eine Definition der einschlägigen Ausführungsbestimmungen des US- Finanzministeriums anstelle einer entsprechenden Definition dieses Abkommens  anwenden und dies auch schweizerischen Finanzinstituten erlauben, sofern eine  solche Anwendung den Abkommenszweck nicht vereitelt.13   Art. 7 Suspendierung der Regeln betreffend US-Konten   ohne Zustimmungserklärung   1.  Unter Vorbehalt von Absatz 2 dieses Artikels werden rapportierende schweize- rische Finanzinstitute von den Vereinigten Staaten nicht verpflichtet, in Bezug auf  ein Konto, das von einem unkooperativen Kontoinhaber (im Sinne der Definition  von Section 1471 des U.S. Internal Revenue Code) gehalten wird, Quellensteuern  gemäss Section 1471 oder 1472 des U.S. Internal Revenue Code zu erheben oder ein  solches Konto zu schliessen, wenn:       12 Fassung gemäss US-Notifizierung vom 27. März 2015, anwendbar seit 19. Aug. 2014  (AS 2016 1013).   13 Eingefügt durch US-Notifizierung vom 27. März 2015, anwendbar seit 19. Aug. 2014  (AS 2016 1013).     Doppelbesteuerung   12   0.672.933.63   a. das rapportierende schweizerische Finanzinstitut in Bezug auf das Konto die  Anweisungen nach Artikel 3 befolgt; und   b. die zuständige schweizerische Behörde die in Artikel 5 Absatz 1 umschrie- benen verlangten Informationen innert 8 Monaten nach Erhalt eines solchen  Ersuchens übermittelt.   2.  Wird die Voraussetzung von Absatz 1 Buchstabe b dieses Artikels nicht erfüllt,  ist das rapportierende schweizerische Finanzinstitut verpflichtet, das Konto so zu  behandeln, wie wenn es von einem unkooperativen Kontoinhaber im Sinne der  Definition in den anwendbaren Ausführungsbestimmungen des US-Finanzministe- riums gehalten würde, einschliesslich durch Erhebung von Quellensteuern, wo dies  gemäss diesen Ausführungsbestimmungen des US-Finanzministeriums gefordert  wird, beginnend 8 Monate ab dem Erhalt des Ersuchens gemäss Artikel 5 Absatz 1  und endend am Datum, an welchem die zuständige schweizerische Behörde die  verlangten Informationen dem IRS übermittelt. Im Sinne des schweizerischen  Rechts ist der auf Zahlungen zugunsten eines Finanzkontos, einschliesslich eines  rückkaufsfähigen Versicherungsvertrags und eines Rentenversicherungsvertrags,  erhobene Steuerbetrag vom Kontoinhaber zu tragen.   Art. 8 Behandlung gewisser Durchlaufzahlungen und von Bruttoerträgen   Die Parteien verpflichten sich zur Zusammenarbeit, gemeinsam mit anderen Part- nern, zwecks Entwicklung eines praktikablen und wirksamen alternativen Ansatzes,  um die angestrebten Ziele betreffend Quellensteuern auf ausländischen Durchlauf- zahlungen und auf Bruttoerträgen in einer Weise zu erreichen, die den Aufwand  möglichst gering hält.   Art. 9 Behandlung von schweizerischen Einrichtungen der Altersvorsorge  und Identifikation anderer als FATCA-konform erachteter   schweizerischer Finanzinstitute, befreiter Nutzungsberechtigter und  ausgenommener schweizerischer Finanzinstitute   1.  Die Vereinigten Staaten behandeln die im Anhang II bezeichneten, in der  Schweiz errichteten und regulierten oder niedergelassenen Einrichtungen der Alters- vorsorge als befreite Nutzungsberechtigte, als FATCA-konform erachtete Finanzin- stitute oder als befreite Produkte im Sinne von Section 1471 des U.S. Internal Reve- nue Code. In diesem Sinne umfasst eine Einrichtung der Altersvorsorge ein in der  Schweiz errichtetes oder ansässiges und reguliertes Unternehmen oder eine festge- legte vertragliche oder gesetzliche Vereinbarung, die zum Zweck betrieben wird,  nach schweizerischem Recht Renten oder Vorsorgeleistungen auszurichten oder  Einkünfte für die Ausrichtung solcher Leistungen zu erzielen und die in Bezug auf  Beiträge, Ausschüttungen, Meldepflichten, Trägerschaft und Besteuerung reguliert  ist.   2.  Die Vereinigten Staaten behandeln jedes andere nichtrapportierende schweizeri- sche Finanzinstitut je nachdem als ein als FATCA-konform erachtetes Finanzinsti-    Zusammenarbeit für eine erleichterte Umsetzung von FATCA.   Abk. mit den Vereinigten Staaten   13   0.672.933.63   tut, als befreiten Nutzungsberechtigten oder als ausgenommenes Finanzinstitut im  Sinne von Section 1471 und 1472 des U.S. Internal Revenue Code.14   Art. 10 Besondere Bestimmungen betreffend verbundene Unternehmen   und Filialen   Hat ein schweizerisches Finanzinstitut, das die in Artikel 6 oder 9 dieses Abkom- mens umschriebenen Voraussetzungen erfüllt, ein verbundenes Unternehmen oder  eine Filiale, die in einer Jurisdiktion betrieben wird, die ein solches Unternehmen  oder eine solche Filiale davon abhält, die einem teilnehmenden oder einem als  FATCA-konform erachteten ausländischen Finanzinstitut obliegenden Verpflichtun- gen nach Section 1471 des U.S. Internal Revenue Code zu erfüllen, oder hat es ein  verbundenes Unternehmen oder eine Filiale, das oder die allein aufgrund des Aus- laufens der Übergangsbestimmung für eingeschränkte Finanzinstitute und einge- schränkte Filialen nach den einschlägigen Ausführungsbestimmungen des US- Finanzministeriums als nichtteilnehmendes Finanzinstitut behandelt wird, so wird es  weiterhin je nachdem als teilnehmendes oder als ein als FATCA-konform erachtetes  Finanzinstitut oder als befreiter Nutzungsberechtigter im Sinne von Section 1471 des  U.S. Internal Revenue Code behandelt, sofern:15   a. das schweizerische Finanzinstitut jedes dieser verbundenen Unternehmen  oder jede dieser Filialen als selbstständiges nichtteilnehmendes Finanzinsti- tut behandelt und jede dieser Filialen oder jedes dieser Unternehmen sich  den zum Quellensteuerabzug verpflichteten Zahlstellen gegenüber als nicht- teilnehmendes Finanzinstitut zu erkennen gibt;   b. jedes dieser verbundenen Unternehmen oder jede dieser Filialen seine oder  ihre US-Konten nach den Vorschriften von Section 1471 des U.S. Internal  Revenue Code ermittelt und Informationen betreffend solcher US-Konten an  den IRS meldet, soweit dies nach dem für das verbundene Unternehmen o- der die Filiale anwendbaren Recht zulässig ist; und   c. sich ein solches verbundenes Unternehmen oder eine solche Filiale nicht  ausdrücklich um das Führen von US-Konten oder von Konten von nichtteil- nehmenden Finanzinstituten bemüht, die von Personen oder nichtteilneh- menden Finanzinstituten gehalten werden, die nicht in der Jurisdiktion an- sässig beziehungsweise errichtet worden sind, in der sich die Filiale oder das  Unternehmen befindet, und dieses verbundene Unternehmen oder diese Fili- ale vom schweizerischen Finanzinstitut oder von einem anderen mit ihm  verbundenen Unternehmen nicht dazu verwendet wird, die Verpflichtungen  nach diesem Abkommen oder nach Section 1471 des U.S. Internal Revenue  Code zu umgehen.       14 Fassung gemäss US-Notifizierung vom 27. März 2015, anwendbar seit 19. Aug. 2014  (AS 2016 1013).   15 Fassung gemäss US-Notifizierung vom 27. März 2015, anwendbar seit 19. Aug. 2014  (AS 2016 1013).     Doppelbesteuerung   14   0.672.933.63   Teil D: Allgemeine Bestimmungen   Art. 11 Nachprüfung und Durchsetzung   1.  Geringfügige und administrative Versehen. In Übereinstimmung mit den Best- immungen eines FFI-Vertrags kann die zuständige amerikanische Behörde eine  Rückfrage direkt an das rapportierende schweizerische Finanzinstitut richten, wenn  sie Grund zur Annahme hat, dass administrative oder andere Versehen eine unrich- tige oder unvollständige Informationsübermittlung bewirkt haben könnten, die den  Anforderungen eines FFI-Vertrags widerspricht.   2.  Erhebliche Nichterfüllung. Hat die zuständige amerikanische Behörde eine er- hebliche Nichterfüllung der Verpflichtungen aus einem FFI-Vertrag oder aus diesem  Abkommen durch ein rapportierendes schweizerisches Finanzinstitut festgestellt, so  benachrichtigt sie die zuständige schweizerische Behörde. Wird der Mangel nicht  innert einer Frist von 12 Monaten seit der erstmaligen Mitteilung der zuständigen  amerikanischen Behörde über die erhebliche Nichterfüllung beseitigt, so behandeln  die Vereinigten Staaten das rapportierende schweizerische Finanzinstitut im Sinne  dieses Absatzes als nichtteilnehmendes Finanzinstitut. Der IRS stellt eine Liste aller  Finanzinstitute von Partner-Jurisdiktionen zur Verfügung, die als nichtteilnehmende  Finanzinstitute behandelt werden.   3.  Rücksprache unter den zuständigen Behörden. Die zuständigen Behörden der  Schweiz und der Vereinigten Staaten können gemeinsam über angezeigte Fälle  erheblicher Nichterfüllung im Sinne von Absatz 2 beraten.   4.  Verlass auf dritte Dienstleistungserbringer. Ein rapportierendes schweizerisches  Finanzinstitut kann in Übereinstimmung mit den Bestimmungen eines FFI-Vertrags  und den anwendbaren Ausführungsbestimmungen des US-Finanzministeriums dritte  Dienstleistungserbringer für die Erfüllung seiner Verpflichtungen aus einem FFI- Vertrag beiziehen, bleibt jedoch für die Erfüllung dieser Verpflichtungen verant- wortlich.   Art. 12 Gleichheit in der Anwendung von FATCA gegenüber Partner- Jurisdiktionen   1.  In Bezug auf die Anwendung von FATCA auf schweizerische Finanzinstitute  werden der Schweiz die Vorteile günstigerer Bedingungen unter Teil C und Anhang  I dieses Abkommens zugestanden, die einer anderen Partner-Jurisdiktion aufgrund  eines unterzeichneten bilateralen Abkommens gewährt werden, in dem die Partner- Jurisdiktion dieselben Verpflichtungen wie die Schweiz nach Teil B dieses Abkom- mens und unter denselben Voraussetzungen eingeht, wie sie in Teil B und den  Artikeln 11, 12, 14 und 15 dieses Abkommens umschrieben sind.   2.  Die Vereinigten Staaten geben der Schweiz solche günstigere Bedingungen  bekannt und wenden sie unter diesem Abkommen automatisch an, wie wenn sie in  diesem Abkommen festgelegt und ab dem Datum des Inkrafttretens des die günsti- geren Bedingungen beinhaltenden Abkommens wirksam wären, es sei denn, die  Schweiz lehnt deren Anwendung ab.     Zusammenarbeit für eine erleichterte Umsetzung von FATCA.   Abk. mit den Vereinigten Staaten   15   0.672.933.63   Art. 13 Gegenseitiger Informationsaustausch   Die Vereinigten Staaten arbeiten, in Übereinstimmung mit ihren Verpflichtungen  nach dem Änderungen unterliegenden Doppelbesteuerungsabkommen, bei der  Behandlung von aufgrund des Änderungen unterliegenden Doppelbesteuerungsab- kommens gestellten Gesuchen weiterhin mit der Schweiz zusammen, beschaffen  Informationen über Konten, die von in der Schweiz ansässigen Personen bei ameri- kanischen Finanzinstituten gehalten werden, und tauschen diese Informationen aus.  Wenn und soweit die Schweiz mit den Vereinigten Staaten eine Zusammenarbeit bei  der Umsetzung von FATCA auf der Basis von direkten Meldungen von schweizeri- schen Finanzinstituten an die Regierung der Schweiz gefolgt von einer Übermittlung  solcher Informationen an die Vereinigten Staaten anstrebt, sind die Vereinigten  Staaten ausserdem bereit, mit der Schweiz ein solches Abkommen unter denselben  Bedingungen, wie sie mit anderen Partner-Jurisdiktionen vereinbart worden sind, auf  der Grundlage der Gegenseitigkeit auszuhandeln, sofern beide Parteien zum Schluss  kommen, dass die Anforderungen an die Vertraulichkeit und die sonstigen Vorbe- dingungen für eine solche Zusammenarbeit erfüllt sind.   Teil E: Schlussbestimmungen   Art. 14 Konsultationen und Änderungen   1.  Entstehen Schwierigkeiten bei der Umsetzung oder Auslegung dieses Abkom- mens, so kann jede Partei die Aufnahme von Konsultationen verlangen, um geeig- nete Massnahmen zur Sicherstellung des Vollzugs dieses Abkommens auszuarbei- ten.   2.  Dieses Abkommen kann in gegenseitigem schriftlichem Einverständnis geändert  werden. Soweit nicht anders vereinbart, tritt eine solche Änderung nach dem in  Artikel 16 Absatz 1 festgelegten Verfahren in Kraft.   Art. 15 Anhänge   Die Anhänge bilden einen integrierenden Bestandteil dieses Abkommens.   Art. 16 Dauer des Abkommens   1.  Jede Partei notifiziert der anderen Partei schriftlich auf diplomatischen Weg den  Abschluss des nach ihrem Recht für das Inkrafttreten dieses Abkommens erforder- lichen Verfahrens. Das Abkommen tritt am Tag der späteren der beiden Notifika- tionen in Kraft und bleibt bis zu seiner Kündigung in Kraft.   2.  Jede Partei kann das Abkommen schriftlich kündigen. Eine solche Kündigung  wird am ersten Tag des Monats wirksam, der dem Ablauf eines Zeitraums von zwölf  Monaten nach dem Datum der Kündigung folgt.     Doppelbesteuerung   16   0.672.933.63   Zu Urkund dessen haben die hierzu von ihrer Regierung gehörig bevollmächtigten  Unterzeichneten dieses Abkommen unterzeichnet.   Geschehen zu Bern am 14. Februar 2013 im Doppel in englischer Sprache. Es wird  eine Fassung in deutscher Sprache erstellt, die gestützt auf einen Austausch diplo- matischer Noten zwischen den Parteien, in denen deren Übereinstimmung mit dem  englischen Wortlaut bestätigt wird, als gleichermassen verbindlich betrachtet werden  soll.   Für die Schweiz:   Michael Ambühl   Für die Vereinigten Staaten von Amerika:  Donald S. Beyer, Jr.     Zusammenarbeit für eine erleichterte Umsetzung von FATCA.   Abk. mit den Vereinigten Staaten   17   0.672.933.63   Anhang I   Sorgfaltspflichten bei der Identifikation und der Meldung von  US-Konten und von Zahlungen an gewisse nichtteilnehmende  Finanzinstitute   I. Allgemeines   A.  Rapportierende schweizerische Finanzinstitute müssen US-Konten und Konten,  die von nichtteilnehmenden Finanzinstituten gehalten werden, nach dem Verfahren  gemäss diesem Anhang I identifizieren.   B.  Im Sinne dieses Abkommens gilt Folgendes:   1. Alle Dollarbeträge beziehen sich auch auf deren Gegenwert in anderen Wäh- rungen.   2.16 Der Saldo oder Wert eines Kontos entspricht demjenigen am letzten Tage  eines Kalenderjahres oder im Falle eines rückkaufsfähigen Versicherungs- vertrags oder eines Rentenversicherungsvertrags dem Wert am letzten Tag  eines Kalenderjahres oder am letzten Jahrestag des Vertragsabschlusses.   3. Vorbehaltlich von Absatz II.E (1) wird ein Konto ab dem Datum, an dem es  aufgrund der Sorgfaltspflichten nach diesem Anhang I als US-Konto identi- fiziert worden ist, als solches behandelt.   4. Soweit nicht anders bestimmt, sind Informationen über ein US-Konto jähr- lich im Kalenderjahr, das auf dasjenige folgt, auf das sich die Informationen  beziehen, zu melden.   C.  Als Alternative zu dem in den einzelnen Abschnitten dieses Anhangs I beschrie- benen Verfahren können sich rapportierende schweizerische Finanzinstitute für die  Ermittlung, ob ein Konto ein US-Konto oder ein von einem nichtteilnehmenden  Finanzinstitut gehaltenes Konto ist, auf das in den anwendbaren Ausführungsbe- stimmungen des US-Finanzministeriums beschriebene Verfahren stützen, mit der  Ausnahme, dass ein Konto, das nach dem in den entsprechenden Ausführungsbe- stimmungen des US-Finanzministeriums als von einem unkooperativen Kontoinha- ber gehalten gilt, für Zwecke dieses Abkommens als US-Konto zu behandeln ist.  Rapportierende schweizerische Finanzinstitute können diese Wahlmöglichkeit  gesondert für jeden Abschnitt dieses Anhangs I entweder für alle massgebenden  Finanzkonten in Anspruch nehmen oder aber gesondert für eine klar abgegrenzte  Gruppe solcher Konten (beispielsweise nach einem Geschäftszweig oder dem Ort,  an dem das Konto geführt wird). Sofern in einem FFI-Vertrag nicht anders be- stimmt, muss ein rapportierendes schweizerisches Finanzinstitut, das in Bezug auf  eine Gruppe von Konten für die Anwendung der in den einschlägigen Ausführungs- bestimmungen des US-Finanzministeriums festgelegten Verfahren optiert hat, dieses  Verfahren auch in den nachfolgenden Jahren konsequent anwenden, es sei denn, die       16  Fassung gemäss US-Notifizierung vom 27. März 2015, anwendbar seit 19. Aug. 2014  (AS 2016 1013).     Doppelbesteuerung   18   0.672.933.63   einschlägigen Ausführungsbestimmungen des US-Finanzministeriums seien in  wesentlichen Punkten geändert worden.17   II. Vorbestehende Individualkonten   Die folgenden Regeln und Verfahrensbestimmungen gelten für die Identifikation  von US-Konten unter den vorbestehenden, von natürlichen Personen gehaltenen  Konten («vorbestehende Individualkonten»).   A.  Nicht zu überprüfende, zu identifizierende oder zu meldende  Konten   Soweit das rapportierende schweizerische Finanzinstitut nichts anderes vorzieht,  entweder für alle vorbestehenden Individualkonten oder gesondert für eine klar  abgegrenzte Gruppe solcher Konten, müssen folgende Konten nicht überprüft,  identifiziert oder als US-Konten gemeldet werden:18   1.19 Vorbestehende Individualkonten, die am 30. Juni 2014 einen Saldo von  nicht mehr als USD 50 000 aufweisen. Unterabsatz E (2) dieses Abschnitts  bleibt vorbehalten.   2.20 Vorbestehende Individualkonten, die rückkaufsfähige Versicherungsver- träge oder Rentenversicherungsverträge sind und die am 30. Juni 2014 einen  Saldo oder Wert von USD 250 000 oder weniger aufweisen. Unterabsatz E  (2) dieses Abschnitts bleibt vorbehalten.   3. Vorbestehende Individualkonten, die rückkaufsfähige Versicherungsverträge  oder Rentenversicherungsverträge sind, sofern Gesetze oder Ausführungsbe- stimmungen der Schweiz oder der Vereinigten Staaten den Verkauf solcher  rückkaufsfähiger Versicherungsverträge oder Rentenversicherungsverträge  an Personen mit Wohnsitz in den Vereinigten Staaten wirksam verhindern,  beispielsweise wenn das betreffende Finanzinstitut über keine nach amerika- nischem Recht erforderliche Registrierung verfügt, und wenn schwei- zerische Gesetze für solche Versicherungsprodukte, die von in der Schweiz  ansässigen Personen gehalten werden, eine Meldung oder einen Quellen- steuerabzug verlangen.   4. Einlagenkonten mit einem Saldo oder Wert von USD 50 000 oder weniger.       17  Fassung des zweiten Satzes gemäss US-Notifizierung vom 27. März 2015, anwendbar seit  19. Aug. 2014 (AS 2016 1013).   18  Fassung gemäss US-Notifizierung vom 27. März 2015, anwendbar seit 19. Aug. 2014  (AS 2016 1013).   19 Fassung gemäss Notenaustausch vom 6./13. Sept. 2013.  20 Fassung gemäss Notenaustausch vom 6./13. Sept. 2013.     Zusammenarbeit für eine erleichterte Umsetzung von FATCA.   Abk. mit den Vereinigten Staaten   19   0.672.933.63   B.  Überprüfungsverfahren in Bezug auf vorbestehende  Individualkonten mit einem Saldo oder Wert per 30. Juni 2014 von  mehr als USD 50 000 (USD 250 000 für rückkaufsfähige  Versicherungsverträge und Rentenversicherungsverträge), aber  weniger als USD 1 000 000 («Konten mit niedrigerem Wert»)21   1.  Elektronischer Datensuchlauf. Das rapportierende schweizerische Finanzinstitut  muss die von ihm gehaltenen elektronisch durchsuchbaren Daten auf jedes der  folgenden US-Indizien überprüfen:   a. Identifikation des Kontoinhabers als US-Staatsbürger oder als in den Verei- nigten Staaten ansässige Person;   b. unzweideutiger Hinweis auf einen Geburtsort in den Vereinigten Staaten;   c. gegenwärtige Post- oder Wohnadresse in den Vereinigten Staaten (ein- schliesslich eines US-Postfachs oder eines «per-Adresse»-Domizils);   d. gegenwärtige US-Telefonnummer;   e. ein Dauerauftrag für die Überweisung von Geldern auf ein in den Vereinig- ten Staaten geführtes Konto;   f. eine gegenwärtig geltende Vollmacht oder Unterzeichnungsberechtigung zu- gunsten einer Person mit US-Adresse; oder   g.22 ein «per-Adresse»-Domizil oder eine Banklagernd-Adresse, welche die ein- zige Adresse ist, über die das rapportierende schweizerische Finanzinstitut  für den Kontoinhaber verfügt. Bei einem vorbestehenden Individualkonto  mit niedrigerem Wert gilt ein «per-Adresse»-Domizil ausserhalb der Verei- nigten Staaten oder eine Banklagernd-Adresse nicht als US-Indiz.   2.  Ergibt der elektronische Datensuchlauf keines der in Unterabsatz B (1) dieses  Abschnitts genannten US-Indizien, sind bis zum Eintritt von in Unterabsatz C (2)  dieses Abschnitts beschriebenen geänderten Umständen in Bezug auf das Konto, die  dazu führen, dass ein oder mehrere US-Indizien dem Konto zuzuordnen sind, keine  weiteren Handlungen vorzunehmen.   3.  Wird im Rahmen des elektronischen Datensuchlaufs irgend eines der US-Indi- zien nach Unterabsatz B (1) dieses Abschnitts entdeckt, muss das rapportierende  schweizerische Finanzinstitut das Konto als US-Konto behandeln, sofern es nicht  Unterabsatz B (4) dieses Abschnitts anwendet und eine der Ausnahmen nach dem  genannten Unterabsatz auf das Konto zutrifft.   4.  Auch wenn nach Unterabsatz B (1) dieses Abschnitts US-Indizien gefunden  werden, muss ein rapportierendes schweizerisches Finanzinstitut ein Konto in den  nachstehenden Fällen nicht als US-Konto behandeln:   a. wenn die Kundeninformationen einen unzweideutigen Hinweis auf einen  Geburtsort in den Vereinigten Staaten enthalten, sofern das rapportierende       21 Fassung gemäss Notenaustausch vom 6./13. Sept. 2013.  22  Fassung gemäss US-Notifizierung vom 27. März 2015, anwendbar seit 19. Aug. 2014   (AS 2016 1013).     Doppelbesteuerung   20   0.672.933.63   schweizerische Finanzinstitut folgende Unterlagen beschafft oder früher  überprüft hat und besitzt:  (1) eine Eigenerklärung, wonach der Kontoinhaber weder US-Staatsbürger   ist noch seinen steuerlichen Wohnsitz in den Vereinigten Staaten hat  (kann auf einem IRS-Formular W-8 oder einem ähnlichen vereinbarten  Formular erfolgen)23,   (2) einen nichtamerikanischen Pass oder einen anderen behördlich ausge- stellten Ausweis, der beweist, dass der Kontoinhaber die Staatsbürger- schaft oder Staatsangehörigkeit eines anderen Staats als der Vereinigten  Staaten besitzt, und   (3) eine Kopie der Bescheinigung über den Verlust der Staatsbürgerschaft  der Vereinigten Staaten oder eine nachvollziehbare Erklärung für:  (a) den Grund, weshalb der Kontoinhaber trotz Aufgabe der US-  Staatsbürgerschaft keine solche Bescheinigung besitzt; oder  (b) den Grund, weshalb der Kontoinhaber bei Geburt die US-Staats-  bürgerschaft nicht erhielt;   b. wenn die Kundeninformationen des Kontoinhabers eine gegenwärtige Post-  oder Wohnadresse in den Vereinigten Staaten oder als einzige Telefon- nummer im Zusammenhang mit den Konto eine oder mehrere US-Telefon- nummern enthalten, sofern das rapportierende schweizerische Finanzinstitut  folgende Unterlagen beschafft oder früher überprüft hat und besitzt:  (1) eine Eigenerklärung, wonach der Kontoinhaber weder US-Staatsbürger   ist noch seinen steuerlichen Wohnsitz in den Vereinigten Staaten hat  (kann auf einem IRS-Formular W-8 oder einem ähnlichen vereinbarten  Formular erfolgen)24, und   (2)25 einen Urkundenbeweis gemäss Absatz VI. D dieses Anhangs I, der den  Nicht-US-Status des Kontoinhabers belegt;   c. wenn die Kundeninformationen bestehende Instruktionen, Gelder auf ein in  den Vereinigten Staaten geführtes Konto zu überweisen, enthalten, sofern  das rapportierende schweizerische Finanzinstitut folgende Unterlagen be- schafft oder früher überprüft hat und besitzt:  (1) eine Eigenerklärung, wonach der Kontoinhaber weder US-Staatsbürger   ist noch seinen steuerlichen Wohnsitz in den Vereinigten Staaten hat  (kann auf einem IRS-Formular W-8 oder einem ähnlichen vereinbarten  Formular erfolgen)26, und   (2) einen urkundlichen Beweis gemäss Absatz VI. D dieses Anhangs I, der  den nichtamerikanischen Status des Kontoinhabers belegt;   d. Wenn die Kundeninformationen des Kontoinhabers eine gegenwärtig gel- tende Vollmacht oder Unterzeichnungsberechtigung zugunsten einer Person  mit US-Adresse, ein «per-Adresse»-Domizil oder eine Banklagernd-Adresse       23  Berichtigung gemäss Notenaustausch vom 25. Sept. 2014/7. Januar 2015 (AS 2015 421).  24  Berichtigung gemäss Notenaustausch vom 25. Sept. 2014/7. Januar 2015 (AS 2015 421).  25  Fassung gemäss US-Notifizierung vom 27. März 2015, anwendbar seit 19. Aug. 2014   (AS 2016 1013).  26  Berichtigung gemäss Notenaustausch vom 25. Sept. 2014/7. Januar 2015 (AS 2015 421).     Zusammenarbeit für eine erleichterte Umsetzung von FATCA.   Abk. mit den Vereinigten Staaten   21   0.672.933.63   als einzige identifizierte Adresse des Kontoinhabers, oder eine oder mehrere  US-Telefonnummern (neben einer mit dem Konto verbundenen nichtameri- kanischen Telefonnummer) enthalten, sofern das rapportierende schweizeri- sche Finanzinstitut folgende Unterlagen erhält oder früher überprüft hat und  besitzt:  (1) eine Eigenerklärung, wonach der Kontoinhaber weder US-Staatsbürger   ist noch seinen steuerlichen Wohnsitz in den Vereinigten Staaten hat  (kann auf einem IRS-Formular W-8 oder einem ähnlichen vereinbarten  Formular erfolgen)27, oder   (2) einen urkundlichen Beweis gemäss Absatz VI. D dieses Anhangs I, der  den nichtamerikanischen Status des Kontoinhabers belegt.   C.  Zusätzliche Verfahrensbestimmungen betreffend vorbestehende   Individualkonten mit niedrigerem Wert   1.28  Die Überprüfung vorbestehender Individualkonten mit niedrigerem Wert auf  US-Indizien muss bis zum 30. Juni 2016 abgeschlossen sein.   2.  Ändern sich bei einem vorbestehenden Individualkonto mit niedrigerem Wert die  Umstände in einer Weise, dass ein oder mehrere der in Unterabsatz B (1) dieses  Abschnitts umschriebenen US-Indizien dem Konto zuzuordnen sind, muss das  rapportierende schweizerische Finanzinstitut das Konto als US-Konto behandeln,  ausser wenn Unterabsatz B (4) dieses Abschnitts Anwendung findet.   3.  Jedes vorbestehende Individualkonto, mit Ausnahme eines Depositenkontos im  Sinne von Unterabsatz A (4) dieses Abschnitts, das nach diesem Abschnitt als  US-Konto identifiziert worden ist, gilt in allen nachfolgenden Jahren als US-Konto,  es sei denn, der Kontoinhaber ist nicht länger eine spezifizierte US-Person.   D.  Erweitertes Überprüfungsverfahren für vorbestehende  Individualkonten mit einem Saldo von mehr als USD 1 000 000 per 30.  Juni 2014 oder per 31. Dezember eines Folgejahres («Konten mit  hohem Wert»)29   1.  Elektronischer Datensuchlauf. Das rapportierende schweizerische Finanzinstitut  muss die von ihm gehaltenen elektronisch durchsuchbaren Daten auf jedes der in  Unterabsatz B (1) dieses Abschnitts umschriebenen US-Indizien überprüfen.   2.  Durchsuchung physischer Unterlagen. Wenn die elektronisch durchsuchbaren  Datenbestände des rapportierenden schweizerischen Finanzinstituts Felder für und  Angaben über alle in Unterabsatz D (3) dieses Abschnitts identifizierten Informatio- nen enthalten, ist keine weitere Durchsuchung physischer Unterlagen erforderlich.  Wenn die elektronischen Datenbestände nicht alle diese Informationen enthalten,  muss das rapportierende schweizerische Finanzinstitut auch die bestehende Kunden- stammdatei und, soweit nicht in der Kundenstammdatei enthalten, die nachfolgen-      27  Berichtigung gemäss Notenaustausch vom 25. Sept. 2014/7. Januar 2015 (AS 2015 421).  28 Fassung gemäss Notenaustausch vom 6./13. Sept. 2013.  29 Fassung gemäss Notenaustausch vom 6./13. Sept. 2013.     Doppelbesteuerung   22   0.672.933.63   den zum Konto gehörenden und in den letzten fünf Jahren beschafften Unterlagen  auf die in Unterabsatz B (1) dieses Abschnitts umschriebenen US-Indizien überprü- fen:   a. die neuesten urkundlichen Belege, die im Zusammenhang mit dem Konto  erhoben worden sind;   b. den neuesten Kontoeröffnungsvertrag oder -beleg;   c. die neueste Dokumentation, die im Rahmen von AML/KYC-Verfahren oder  für andere regulatorische Zwecke beschafft worden ist;   d. jede gegenwärtig in Kraft stehende Vollmacht oder Unterzeichnungsberech- tigung; und   e. jeden gegenwärtig in Kraft stehenden Dauerauftrag betreffend die Überwei- sung von Geldern.   3.  Ausnahmen, wenn die Datenbestände genügend Informationen enthalten. Ein  rapportierendes schweizerisches Finanzinstitut ist nicht verpflichtet, gemäss Unter- absatz D (2) dieses Abschnitts physische Unterlagen zu durchsuchen, wenn ihre  elektronischen Datenbestände folgende Angaben enthalten:   a. die Nationalität oder die Ansässigkeit des Kontoinhabers;   b. die beim rapportierenden schweizerischen Finanzinstitut gegenwärtig akten- kundige Wohn- und Zustelladresse;   c. sofern vorhanden, die beim rapportierenden schweizerischen Finanzinstitut  gegenwärtig aktenkundige(n) Telefonnummer(n);   d. ob ein Dauerauftrag für die Überweisung von Geldern auf ein anderes Konto  (einschliesslich auf ein Konto bei einer anderen Filiale des rapportierenden  schweizerischen Finanzinstituts oder bei einem anderen Finanzinstitut) be- steht;   e. ob für den Kontoinhaber gegenwärtig ein «per-Adresse»-Domizil oder eine  Banklagernd-Adresse gilt; und   f. ob für das Konto eine Vollmacht oder Unterzeichnungsberechtigung besteht.   4.  Erkundigung beim Kundenverantwortlichen über tatsächliche Kenntnisse.   Zusätzlich zum elektronischen Datensuchlauf und zur Durchsuchung physischer  Unterlagen müssen rapportierende schweizerische Finanzinstitute ein als Konto mit  hohem Wert dem Kundenverantwortlichen zugewiesenes Konto (einschliesslich  weiterer mit einem solchen Konto zusammengerechneter Konten) als US-Konto  behandeln, wenn der Kundenverantwortliche tatsächliche Kenntnisse darüber be- sitzt, dass der Kontoinhaber eine spezifizierte US-Person ist.   5.  Folge der Entdeckung von US-Indizien   a. Ergibt das hiervor beschriebene erweiterte Überprüfungsverfahren für Kon- ten mit hohem Wert keine der in Unterabsatz B (1) dieses Abschnitts aufge- führten US-Indizien und wird das Konto nicht als nach Unterabsatz D (4)  dieses Abschnitts von einer spezifizierten US-Person gehalten identifiziert,     Zusammenarbeit für eine erleichterte Umsetzung von FATCA.   Abk. mit den Vereinigten Staaten   23   0.672.933.63   sind bis zum in Unterabsatz E (4) dieses Abschnitts beschriebenen Eintritt  geänderter Umstände keine weiteren Handlungen vorzunehmen.   b. Wird im Rahmen des hiervor beschriebenen erweiterten Überprüfungsver- fahrens für Konten mit hohem Wert irgend eines der US-Indizien nach Un- terabsatz B (1) dieses Abschnitts entdeckt oder hat der Eintritt geänderter  Umstände zur Folge, dass ein oder mehrere US-Indizien dem Konto zuzu- ordnen sind, muss das rapportierende schweizerische Finanzinstitut das Kon- to als US-Konto behandeln, sofern nicht Unterabsatz B (4) dieses Abschnitts  Anwendung findet.   c. Jedes vorbestehende Individualkonto, mit Ausnahme eines Depositenkontos  im Sinne von Unterabsatz A (4) dieses Abschnitts, das nach diesem Ab- schnitt als US-Konto identifiziert worden ist, gilt in allen nachfolgenden Jah- ren als US-Konto, es sei denn, der Kontoinhaber ist nicht länger eine spe- zifizierte US-Person.   E.  Zusätzliche Verfahrensbestimmungen betreffend Konten mit hohem  Wert   1.30  Ist ein vorbestehendes Individualkonto per 30. Juni 2014 ein Konto mit hohem  Wert, muss das rapportierende schweizerische Finanzinstitut das in Absatz D dieses  Abschnitts beschriebene erweiterte Überprüfungsverfahren für dieses Konto bis zum  30. Juni 2015 abschliessen. Wird ein solches Konto aufgrund dieser Überprüfung bis  zum 31. Dezember 2014 als US-Konto identifiziert, muss das rapportierende  schweizerische Finanzinstitut die geforderten Informationen über das Konto betref- fend das Jahr 2014 in seine erste Meldung über das Konto aufnehmen und für die  Folgejahre jährlich melden. Wird ein solches Konto nach dem 31. Dezember 2014  und bis zum 30. Juni 2015 als US-Konto identifiziert, ist das schweizerische rappor- tierende Finanzinstitut nicht gehalten, Informationen über das Konto betreffend das  Jahr 2014 zu melden, muss aber Informationen über das Konto in den Folgejahren  jährlich melden.   2.31  Ist ein vorbestehendes Individualkonto per 30. Juni 2014 kein Konto mit hohem  Wert, wird aber am letzten Tag eines Folgejahres zu einem Konto mit hohem Wert,  muss das rapportierende schweizerische Finanzinstitut das in Absatz D dieses Ab- schnitts beschriebene erweiterte Überprüfungsverfahren für dieses Konto innert  sechs Monaten nach dem letzten Tag des Kalenderjahres, in dem das Konto ein  Konto mit hohem Wert wurde, abschliessen. Wird ein solches Konto aufgrund dieser  Überprüfung als US-Konto identifiziert, muss das rapportierende schweizerische  Finanzinstitut die geforderten Informationen über das Konto betreffend das Jahr, in  dem es als US-Konto identifiziert worden ist, und die Folgejahre jährlich melden.   3.  Sobald ein rapportierendes schweizerisches Finanzinstitut das hiervor festgelegte  erweiterte Überprüfungsverfahren für ein Konto mit hohem Wert durchführt, ist es  nicht gehalten, dieses Verfahren erneut durchzuführen, mit Ausnahme der Erkun-      30 Fassung gemäss Notenaustausch vom 6./13. Sept. 2013.  31 Fassung gemäss Notenaustausch vom 6./13. Sept. 2013.     Doppelbesteuerung   24   0.672.933.63   digung beim Kundenverantwortlichen im Sinne von Unterabsatz D (4) dieses Ab- schnitts, die für das Konto mit hohem Wert in jedem Folgejahr vorzunehmen ist.   4.  Ändern sich bei einem Konto mit hohem Wert die Umstände in einer Weise, dass  ein oder mehrere der in Unterabsatz B (1) dieses Abschnitts umschriebenen US- Indizien dem Konto zuzuordnen sind, muss das rapportierende schweizerische  Finanzinstitut das Konto als US-Konto behandeln, ausser wenn Unterabsatz B (4)  dieses Abschnitts Anwendung findet.   5.  Ein rapportierendes schweizerisches Finanzinstitut muss Verfahren einsetzen, mit  denen sichergestellt wird, dass ein Kundenverantwortlicher jede Änderung der  Umstände bei einem Konto identifiziert. Wird ein Kundenverantwortlicher bei- spielsweise darauf hingewiesen, dass der Kontoinhaber eine neue Postadresse in den  Vereinigten Staaten hat, hat das rapportierende schweizerische Finanzinstitut die  neue Adresse als Änderung der Umstände zu behandeln und die erforderliche Do- kumentation vom Kontoinhaber zu beschaffen.   F.32  Vorbestehende Individualkonten, die für bestimmte andere  Zwecke   dokumentiert wurden   Ein rapportierendes schweizerisches Finanzinstitut, das – um seine Verpflichtungen  aus einem Abkommen über den Status als qualifizierter Finanzintermediär («Quali- fied Intermediary»), ausländische Personengesellschaft mit Quellensteuerabzugsver- pflichtung («withholding foreign partnership») oder ausländischer Trust mit Quel- lensteuerabzugsverpflichtung («withholding foreign trust») einzuhalten oder seine  Verpflichtungen aus Chapter 61 des Internal Revenue Code zu erfüllen – zu einem  früheren Zeitpunkt von einem Kontoinhaber Unterlagen eingeholt hat, mit denen  dokumentiert wird, dass dieser weder US-Staatsbürger noch in den Vereinigten  Staaten ansässig ist, ist nicht verpflichtet, das in Unterabsatz B (1) dieses Abschnitts  beschriebene Verfahren für Konten mit niedrigerem Wert oder die in den Unterab- sätzen D (1) bis D (3) beschriebenen Verfahren für Konten mit hohem Wert durch- zuführen.   III. Neue Individualkonten   Die nachstehenden Regeln gelten für die Identifikation von US-Konten unter den  von natürlichen Personen gehaltenen und am oder nach dem 1. Juli 2014 eröffneten  Konten («neue Individualkonten»).33   A.  Nicht zu überprüfende, zu identifizierende oder zu meldende Konten. Soweit das  rapportierende schweizerische Finanzinstitut, sei es für alle neuen Individualkonten  oder für eine klar abgegrenzte Gruppe solcher Konten, nichts anderes vorzieht:34       32  Fassung gemäss US-Notifizierung vom 27. März 2015, anwendbar seit 19. Aug. 2014  (AS 2016 1013).   33 Fassung gemäss Notenaustausch vom 6./13. Sept. 2013.  34  Fassung gemäss US-Notifizierung vom 27. März 2015, anwendbar seit 19. Aug. 2014   (AS 2016 1013).     Zusammenarbeit für eine erleichterte Umsetzung von FATCA.   Abk. mit den Vereinigten Staaten   25   0.672.933.63   1. muss ein neues Individualkonto, das ein Depositenkonto ist, nicht überprüft,  identifiziert oder als US-Konto gemeldet werden, es sei denn, der Saldo des  Kontos übersteigt am Ende eines Kalenderjahres USD 50 000;   2. muss ein neues Individualkonto, das ein rückkaufsfähiger Versicherungsver- trag ist, nicht überprüft, identifiziert oder als US-Konto gemeldet werden, es  sei denn, der Rückkaufswert übersteigt am Ende eines Kalenderjahres USD  50 000.   B.  Andere neue Individualkonten. Bei nicht in Absatz A dieses Abschnitts um- schriebenen neuen Individualkonten muss das rapportierende schweizerische Finan- zinstitut bei Kontoeröffnung (oder innert 90 Tagen nach Ablauf des Kalenderjahres,  in dem das Konto die Voraussetzungen von Absatz A dieses Abschnitts nicht mehr  erfüllt) eine Eigenerklärung beschaffen, die Teil der Kontoeröffnungsunterlagen sein  kann und die es dem rapportierenden schweizerischen Finanzinstitut erlaubt zu  bestimmen, ob der Kontoinhaber steuerlich in den Vereinigten Staaten ansässig ist  (ein US-Staatsbürger gilt für diese Zwecke als steuerlich in den Vereinigten Staaten  ansässig, selbst wenn er auch in einem anderen Staat steuerlich ansässig ist). Das  rapportierende schweizerische Finanzinstitut muss ausserdem gestützt auf die im  Rahmen der Kontoeröffnung beschafften Informationen, einschliesslich der im  Rahmen von AML/KYC-Verfahren beschafften Dokumentation, die Plausibilität  einer solchen Eigenerklärung bestätigen.   C.  Ergibt die Eigenerklärung, dass der Kontoinhaber steuerlich in den USA ansässig  ist, muss das rapportierende schweizerische Finanzinstitut das Konto als US-Konto  behandeln und vom Kontoinhaber eine Eigenerklärung (auf einem IRS-Formular  W-9 oder einem ähnlichen vereinbarten Formular) einfordern, die dessen US-TIN  einschliesst.   D.  Ändern sich bei einem neuen Individualkonto die Umstände in einer Weise, die  dazu führt, dass das rapportierende schweizerische Finanzinstitut weiss oder anneh- men muss, dass die ursprüngliche Eigenerklärung unzutreffend oder unzuverlässig  ist, kann sich das rapportierende schweizerische Finanzinstitut nicht darauf berufen  und muss eine gültige Eigenerklärung beschaffen, aus der hervorgeht, ob der Kon- toinhaber ein US-Staatsbürger oder steuerlich in den Vereinigten Staaten ansässig  ist.  Ist das rapportierende schweizerische Finanzinstitut nicht in der Lage, eine  solche gültige Eigenerklärung zu beschaffen, muss es das Konto als US-Konto ohne  Zustimmungserklärung behandeln.    IV. Vorbestehende Geschäftskonten   Die folgenden Regeln und Verfahrensbestimmungen gelten für die Identifikation  von US-Konten und von Konten, die von nichtteilnehmenden Finanzinstituten  gehalten werden unter den vorbestehenden, von Unternehmen gehaltenen Konten  («vorbestehende Geschäftskonten»).     Doppelbesteuerung   26   0.672.933.63   A.35  Nicht zu überprüfende, zu identifizierende oder zu meldende Geschäftskonten.  Soweit das rapportierende schweizerische Finanzinstitut, sei es für alle vorbestehen- den Geschäftskonten oder für eine klar abgegrenzte Gruppe solcher Konten, nichts  anderes vorzieht, müssen vorbestehende Geschäftskonten, die am 30. Juni 2014  einen USD 250 000 nicht übersteigenden Saldo aufweisen, so lange nicht überprüft,  identifiziert oder als US-Konten gemeldet werden, bis der Saldo des Kontos USD  1 000 000 übersteigt.   B.36 Zu überprüfende Geschäftskonten. Vorbestehende Geschäftskonten, die am  30. Juni 2014 einen Saldo oder einen Wert von mehr als USD 250 000 aufweisen  und vorbestehende Geschäftskonten, deren Saldo am 30. Juni 2014 USD 250 000  nicht übersteigt, die aber am letzten Tag eines Folgejahres einen Saldo oder Wert  von mehr als USD 1 000 000 aufweisen, müssen nach den Vorschriften von Absatz  D dieses Abschnitts überprüft werden.   C.  Meldepflichtige Geschäftskonten. Von den in Absatz B dieses Abschnitts be- zeichneten vorbestehenden Geschäftskonten müssen nur diejenigen Konten als US- Konten behandelt werden, die von einem oder mehreren Unternehmen, die spezifi- zierte US-Personen sind, oder von passiven NFFE mit einer oder mehreren beherr- schenden Personen, die US-Staatsbürger oder in den Vereinigten Staaten ansässig  sind, gehalten werden. Ausserdem sind Konten, die von nichtteilnehmenden Finan- zinstituten gehalten werden, als Konten zu behandeln, für die nach einem FFI- Vertrag aggregierte Zahlungen gemeldet werden müssen.   D.  Überprüfungsvorschriften für die Identifikation meldepflichtiger Geschäftskon- ten. Für vorbestehende Geschäftskonten im Sinne von Absatz B dieses Abschnitts  muss das rapportierende schweizerische Finanzinstitut für die Feststellung, ob das  Konto von einer oder mehreren spezifizierten US-Personen, von passiven NFFE mit  einer oder mehreren beherrschenden Personen, die US-Staatsbürger oder in den  Vereinigten Staaten ansässig sind, oder von einem nichtteilnehmenden Finanzinstitut  gehalten wird, die folgenden Überprüfungshandlungen vornehmen:   1.  Feststellung, ob das Unternehmen eine spezifizierte US-Person ist.   a. Überprüfung der für regulatorische Zwecke oder für Zwecke der Kundenbe- ziehung gehaltenen Unterlagen (einschliesslich Informationen, die im Rah- men von AML/KYC-Verfahren beschafft worden sind) zwecks Feststellung,  ob die Informationen darauf hindeuten, dass der Inhaber des Ge- schäftskontos eine US-Person ist. In diesem Zusammenhang schliessen In- formationen, die darauf hindeuten, dass das Unternehmen eine US-Person  ist, einen in den Vereinigten Staaten gelegenen Ort der Errichtung oder  Gründung oder eine US-Adresse ein.   b.37 Weisen die Informationen darauf hin, dass der Inhaber des Geschäftskontos  eine US-Person ist, muss das rapportierende schweizerische Finanzinstitut  das Konto als US-Konto behandeln, es sei denn, es erhalte vom Kontoinha-      35  Fassung gemäss Notenaustausch vom 6./13. Sept. 2013 und US-Notifizierung vom  27. März 2015, anwendbar seit 19. Aug. 2014 (AS 2016 1013).   36 Fassung gemäss Notenaustausch vom 6./13. Sept. 2013.  37  Fassung gemäss US-Notifizierung vom 27. März 2015, anwendbar seit 19. Aug. 2014   (AS 2016 1013).     Zusammenarbeit für eine erleichterte Umsetzung von FATCA.   Abk. mit den Vereinigten Staaten   27   0.672.933.63   ber eine Eigenerklärung (kann auf einem IRS-Formular W-8 oder W-9 oder  einem ähnlichen vereinbarten Formular erfolgen) oder es stelle aufgrund von  in seinem Besitz befindlichen oder öffentlich zugänglichen Informationen in  nachvollziehbarer Weise fest, dass der Kontoinhaber nicht eine spezifizierte  US-Person ist.   2.  Feststellung, ob ein nichtamerikanisches Unternehmen ein Finanzinstitut ist.   a. Überprüfung der für regulatorische Zwecke oder für Zwecke der Kunden- beziehung gehaltenen Unterlagen (einschliesslich Informationen, die im  Rahmen von AML/KYC-Verfahren beschafft worden sind) zwecks Fest- stellung, ob die Informationen darauf hindeuten, dass der Inhaber des Ge- schäftskontos ein Finanzinstitut ist.   b.38 Weisen die Informationen darauf hin, dass der Inhaber des Geschäftskontos  ein Finanzinstitut ist, oder überprüft das rapportierende schweizerische Fi- nanzinstitut die globale Identifikationsnummer für Finanzintermediäre des  Kontoinhabers in der vom IRS veröffentlichten Liste der ausländischen Fi- nanzinstitute, ist das Konto kein US-Konto.   3.  Feststellung, ob ein Finanzinstitut ein nichtteilnehmendes Finanzinstitut ist, an  das ausgeführte Zahlungen in Übereinstimmung mit den Anforderungen eines FFI- Vertrags in aggregierter Form zu melden sind.   a.39 Unter Vorbehalt von Unterabsatz D (3) (b) dieses Abschnitts kann ein rap- portierendes schweizerisches Finanzinstitut feststellen, dass der Kontoinha- ber ein schweizerisches Finanzinstitut oder ein Finanzinstitut einer anderen  Partner-Jurisdiktion ist, wenn das rapportierende schweizerische Finanzinsti- tut anhand der globalen Identifikationsnummer für Finanzintermediäre des  Kontoinhabers in der vom IRS veröffentlichten Liste der ausländischen Fi- nanzinstitute oder aufgrund von öffentlich verfügbaren oder im Besitz des  rapportierenden schweizerischen Finanzinstituts befindlichen Informationen  in nachvollziehbarer Weise feststellt, dass der Kontoinhaber einen solchen  Status besitzt. In einem solchen Fall ist hinsichtlich dieses Kontos keine wei- tere Überprüfung, Identifikation oder Meldung erforderlich.   b.40 Ist der Kontoinhaber ein schweizerisches Finanzinstitut oder ein Finanzinsti- tut einer anderen Partner-Jurisdiktion, das vom IRS als nichtteilnehmendes  Finanzinstitut behandelt wird, so ist das Konto kein US-Konto, jedoch müs- sen Zahlungen an den Kontoinhaber in Übereinstimmung mit den Anforde- rungen eines FFI-Vertrags gemeldet werden.    c. Ist der Kontoinhaber nicht ein schweizerisches Finanzinstitut oder ein Fi- nanzinstitut einer anderen Partner-Jurisdiktion, muss das rapportierende  schweizerische Finanzinstitut das Unternehmen als nichtteilnehmendes Fi-      38  Fassung gemäss US-Notifizierung vom 27. März 2015, anwendbar seit 19. Aug. 2014  (AS 2016 1013).   39  Fassung gemäss US-Notifizierung vom 27. März 2015, anwendbar seit 19. Aug. 2014  (AS 2016 1013).   40  Fassung gemäss US-Notifizierung vom 27. März 2015, anwendbar seit 19. Aug. 2014  (AS 2016 1013).     Doppelbesteuerung   28   0.672.933.63   nanzinstitut, an das ausgeführte Zahlungen in Übereinstimmung mit den An- forderungen eines FFI-Vertrags in aggregierter Form zu melden sind, be- handeln, es sei denn, das rapportierende schweizerische Finanzinstitut:  (1) beschafft vom Unternehmen eine Eigenerklärung (kann auf einem IRS-  Formular W-8 oder einem ähnlichen vereinbarten Formular erfolgen)41,  wonach es ein zertifiziertes, als FATCA-konform erachtetes ausländi- sches Finanzinstitut, ein befreiter Nutzungsberechtigter oder ein ausge- nommenes ausländisches Finanzinstitut nach den Definitionen dieser  Begriffe in den Ausführungsbestimmungen des US-Finanzministeriums  ist; oder   (2) überprüft im Falle eines teilnehmenden ausländischen Finanzinstituts  oder eines registrierten, als FATCA-konform erachteten ausländischen  Finanzinstituts die FATCA-Identifikationsnummer des Unternehmens  auf einer vom IRS veröffentlichten Liste der ausländischen Finanzin- stitute.   4.  Feststellung, ob ein von einem NFFE gehaltenes Konto ein US-Konto ist.   In Bezug auf den Inhaber eines vorbestehenden Geschäftskontos, der nicht als  US-Person oder als Finanzinstitut identifiziert wird, muss das rapportierende  schweizerische Finanzinstitut abklären, (i) ob das Unternehmen beherrschende  Personen hat, (ii) ob das Unternehmen ein passiver NFFE ist, und (iii) ob eine der  das Unternehmen beherrschenden Personen ein US-Staatsbürger ist oder seinen  Wohnsitz in den Vereinigten Staaten hat. Für diese Bestimmung befolgt das rappor- tierende schweizerische Finanzinstitut die Anleitung in den Unterabsätzen a bis d  dieses Absatzes in der aufgrund der Umstände zweckmässigsten Reihenfolge.   a. Für die Ermittlung von das Unternehmen beherrschenden Personen kann  sich das rapportierende schweizerische Finanzinstitut auf die im Rahmen  von AML/KYC-Verfahren beschafften und gehaltenen Informationen ab- stützen.   b. Für die Feststellung, ob ein Unternehmen ein passiver NFFE ist, muss das  rapportierende schweizerische Finanzinstitut vom Kontoinhaber eine Eigen- erklärung (kann auf einem IRS-Formular W-8 oder W-9 oder einem ähnli- chen vereinbarten Formular erfolgen)42 über dessen Status beschaffen, es sei  denn, es komme aufgrund von in seinem Besitz befindlichen oder öffentlich  verfügbaren Informationen in nachvollziehbarer Weise zum Schluss, dass  das Unternehmen ein aktiver NFFE ist.   c. Für die Feststellung, ob eine beherrschende Person eines passiven NFFE ein  US-Staatsbürger oder steuerlich in den Vereinigten Staaten ansässig ist,  kann sich das rapportierende schweizerische Finanzinstitut abstützen auf:  (1) die im Rahmen von AML/KYC-Verfahren beschafften und gehaltenen   Informationen im Falle eines von einem oder mehreren NFFE gehalte- nen vorbestehenden Geschäftskontos, dessen Saldo USD 1 000 000  nicht übersteigt; oder       41  Berichtigung gemäss Notenaustausch vom 25. Sept. 2014/7. Januar 2015 (AS 2015 421).  42  Berichtigung gemäss Notenaustausch vom 25. Sept. 2014/7. Januar 2015 (AS 2015 421).     Zusammenarbeit für eine erleichterte Umsetzung von FATCA.   Abk. mit den Vereinigten Staaten   29   0.672.933.63   (2) eine Eigenerklärung (kann auf einem IRS-Formular W-8 oder W-9 oder  einem ähnlichen vereinbarten Formular erfolgen)43 des Kontoinhabers  oder einer solchen beherrschenden Person im Falle eines von einem o- der mehreren NFFE gehaltenen vorbestehenden Geschäftskontos mit  einem USD 1 000 000 übersteigenden Saldo.   d. Ist eine Person, die einen passiven NFFE beherrscht, ein US-Staatsbürger  oder in den Vereinigten Staaten ansässig, ist das Konto als US-Konto zu be- handeln.   E.  Zeitrahmen für die Durchführung der Überprüfung und zusätzliche Verfahrens- bestimmungen betreffend vorbestehende Geschäftskonten   1.44 Die Überprüfung vorbestehender Geschäftskonten, die per 30. Juni 2014 ei- nen Saldo oder Wert von mehr als USD 250 000 aufweisen, ist bis zum  30. Juni 2016 abzuschliessen.   2.45 Die Überprüfung vorbestehender Geschäftskonten, deren Saldo oder  Wert per 30. Juni 2014 weniger als USD 250 000 beträgt, aber am  31. Dezember eines Folgejahres USD 1 000 000 übersteigt, ist innert sechs  Monaten nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem der Saldo des Kontos  USD 1 000 000 übersteigt, abzuschliessen.   3. Ändern sich bei einem vorbestehenden Geschäftskonto die Umstände der- gestalt, dass das rapportierende schweizerische Finanzinstitut weiss oder an- nehmen muss, dass die Eigenerklärung oder andere Kontounterlagen unrich- tig oder unzuverlässig sind, muss das rapportierende schweizerische Finan- zinstitut den Status des Kontos nach dem Verfahren gemäss Absatz D dieses  Abschnitts neu bestimmen.   V. Neue Geschäftskonten   Die nachstehenden Regeln gelten für von Unternehmen gehaltene und am oder nach  dem 1. Juli 2014 eröffnete Konten («neue Geschäftskonten»).46   A.47  Nicht zu überprüfende, zu identifizierende oder zu meldende Geschäftskonten.  Soweit das rapportierende schweizerische Finanzinstitut, sei es für alle neuen Ge- schäftskonten oder für eine klar abgegrenzte Gruppe solcher Konten, keine andere  Wahl trifft, müssen als neue Geschäftskonten behandelte Kreditkartenkonten oder  revolvierende Kreditfazilitäten nicht überprüft, identifiziert oder als US-Konten  gemeldet werden, sofern das rapportierende schweizerische Finanzinstitut, von dem  das betreffende Konto geführt wird, Richtlinien und Verfahren umgesetzt hat, die       43  Berichtigung gemäss Notenaustausch vom 25. Sept. 2014/7. Januar 2015 (AS 2015 421).  44 Fassung gemäss Notenaustausch vom 6./13. Sept. 2013.  45 Fassung gemäss Notenaustausch vom 6./13. Sept. 2013.  46 Fassung gemäss Notenaustausch vom 6./13. Sept. 2013.  47  Fassung gemäss US-Notifizierung vom 27. März 2015, anwendbar seit 19. Aug. 2014   (AS 2016 1013).     Doppelbesteuerung   30   0.672.933.63   verhindern, dass der dem Kontoinhaber geschuldete Kontosaldo USD 50 000 über- schreitet.   B.  Ein rapportierendes schweizerisches Finanzinstitut kann bestimmen, dass der  Kontoinhaber ein aktiver NFFE, ein schweizerisches Finanzinstitut oder ein Fi- nanzinstitut einer anderen Partner-Jurisdiktion ist, wenn es aufgrund von öffentlich  verfügbaren oder in seinem Besitz befindlichen Informationen in nachvollziehbarer  Weise zum Schluss kommt, dass das Unternehmen einen solchen Status besitzt.   1.48 Ein rapportierendes schweizerisches Finanzinstitut kann bestimmen, dass  der Kontoinhaber ein aktiver NFFE, ein schweizerisches Finanzinstitut oder  ein Finanzinstitut einer anderen Partner-Jurisdiktion ist, wenn es aufgrund  der globalen Identifikationsnummer für Finanzintermediäre oder von ande- ren öffentlich verfügbaren oder in seinem Besitz befindlichen Informationen  in nachvollziehbarer Weise zum Schluss kommt, dass das Unternehmen ei- nen solchen Status besitzt.   2.49 Ist der Kontoinhaber ein schweizerisches Finanzinstitut oder ein Finanzinsti- tut einer anderen Partner-Jurisdiktion, das vom IRS als nichtteilnehmendes  Finanzinstitut behandelt wird, dann ist das Konto kein US-Konto, jedoch  müssen Zahlungen an den Kontoinhaber in Übereinstimmung mit den An- forderungen eines FFI-Vertrags gemeldet werden.   C.  In allen anderen Fällen muss das rapportierende schweizerische Finanzinstitut  vom Kontoinhaber eine Eigenerklärung über seinen Status einholen.   1. Ist der Inhaber des Geschäftskontos eine spezifizierte US-Person, muss  das  rapportierende schweizerische Finanzinstitut das Konto als US-Konto  behandeln.   2. Ist der Inhaber des Geschäftskontos ein passiver NFFE, muss das rapportie- rende schweizerische Finanzinstitut die beherrschenden Personen nach den  für AML/KYC-Verfahren geltenden Bestimmungen identifizieren und muss  gestützt auf eine Eigenerklärung des Kontoinhabers oder einer solchen Per- son feststellen, ob eine dieser Personen ein US-Staatsbürger oder in den  Vereinigten Staaten ansässig ist. Ist eine solche Person ein US-Staatsbürger  oder in den Vereinigten Staaten ansässig, ist das Konto als US-Konto zu be- handeln.   3. Ist der Inhaber des Geschäftskontos (i) eine US-Person, die nicht eine spezi- fizierte US-Person ist, (ii) vorbehaltlich von Unterabsatz C (4) dieses Ab- schnitts ein schweizerisches Finanzinstitut oder ein Finanzinstitut einer an- deren Partner-Jurisdiktion, (iii) ein teilnehmendes ausländisches Finanzin- stitut, ein als FATCA-konform erachtetes ausländisches Finanzinstitut, ein  befreiter Nutzungsberechtigter oder ein ausgenommenes ausländisches Fi- nanzinstitut nach den Definitionen dieser Begriffe in den Ausführungsbe- stimmungen des US-Finanzministeriums, (iv) ein aktiver NFFE oder (v) ein       48  Fassung gemäss US-Notifizierung vom 27. März 2015, anwendbar seit 19. Aug. 2014  (AS 2016 1013).   49  Fassung gemäss US-Notifizierung vom 27. März 2015, anwendbar seit 19. Aug. 2014  (AS 2016 1013).     Zusammenarbeit für eine erleichterte Umsetzung von FATCA.   Abk. mit den Vereinigten Staaten   31   0.672.933.63   passiver NFFE, dessen beherrschende Personen weder US-Staatsbürger noch  in den Vereinigten Staaten ansässig sind, ist das Konto kein US-Konto und  besteht in Bezug auf das Konto keine Meldepflicht.   4. Ist der Inhaber des Geschäftskontos ein nichtteilnehmendes Finanzinstitut  (einschliesslich eines schweizerischen Finanzinstituts oder eines Finanzin- stituts einer anderen Partner-Jurisdiktion, das vom IRS gemäss Artikel 11  Absatz 2 des Abkommens als nichtteilnehmendes Finanzinstitut identifiziert  worden ist), ist das Konto kein US-Konto, doch unterliegen Zahlungen an  den Kontoinhaber der in einem FFI-Vertrag vorgeschriebenen Meldung.   VI. Besondere Vorschriften und Begriffsbestimmungen   Die nachstehenden zusätzlichen Regeln und Begriffsbestimmungen gelten für die  Umsetzung der hiervor umschriebenen Sorgfaltspflichten:   A.  Verlass auf Eigenerklärungen und Urkundenbeweise. Ein rapportierendes  schweizerisches Finanzinstitut darf sich nicht auf eine Eigenerklärung oder Urkun- denbeweise verlassen, wenn es weiss oder annehmen muss, dass die Eigenerklärung  oder die Urkundenbeweise unrichtig oder unzuverlässig sind.   B.  Begriffsbestimmungen. Die nachstehenden Begriffsbestimmungen finden für die  Zwecke dieses Anhangs I Anwendung.   1. AML/KYC-Verfahren. Der Ausdruck «AML/KYC-Verfahren» bedeutet die  Sorgfaltspflicht bei der Identifizierung von Kunden eines rapportierenden  schweizerischen Finanzinstituts aufgrund von Massnahmen zur Bekämpfung  der Geldwäscherei oder ähnlicher schweizerischer Anforderungen, denen  das rapportierende schweizerische Finanzinstitut unterliegt.   2.50 NFFE. Ein «NFFE» (Non-Financial Foreign Entity) bedeutet ein nichta- merikanisches Unternehmen, das kein ausländisches Finanzinstitut nach der  Definition in den anwendbaren Ausführungsbestimmungen des US-Finanz- ministeriums ist oder bei dem es sich um ein Unternehmen gemäss der Be- schreibung in Unterabsatz B (4) (j) dieses Abschnitts handelt, und schliesst  auch ein nichtamerikanisches Unternehmen ein, das nach schweizerischem  Recht oder nach dem Recht einer anderen Partner-Jurisdiktion errichtet wor- den ist und kein Finanzinstitut ist.   3. Passiver NFFE. Ein «passiver NFFE» bedeutet jeder NFFE, der weder ein  aktiver NFFE noch eine ausländische Personengesellschaft oder ein auslän- discher Trust mit Quellensteuerabzugsverpflichtung im Sinne der anwendba- ren Ausführungsbestimmungen des US-Finanzministeriums ist.   4. Aktiver NFFE. Ein «aktiver NFFE» bedeutet jeder NFFE, der eines der fol- genden Kriterien erfüllt:       50  Fassung gemäss US-Notifizierung vom 27. März 2015, anwendbar seit 19. Aug. 2014  (AS 2016 1013).     Doppelbesteuerung   32   0.672.933.63   a. weniger als 50 Prozent der Bruttoeinkünfte des NFFE im vorange- gangenen Kalenderjahr oder einer anderen geeigneten Abrechnungspe- riode sind passive Einkünfte und weniger als 50 Prozent der Vermö- genswerte, die vom NFFE im vorangegangenen Kalenderjahr oder einer  anderen geeigneten Abrechnungsperiode gehalten wurden, sind Vermö- genswerte, die passive Einkünfte abwerfen oder zur Erzielung passiver  Einkünfte gehalten werden;   b. die Aktien des NFFE werden regelmässig an einer etablierten Wert- papierbörse gehandelt oder der NFFE ist ein mit einem Unternehmen,  dessen Aktien an einer etablierten Wertpapierbörse gehandelt werden,  verbundenes Unternehmen;   c. der NFFE ist in einem US-Territorium errichtet und alle Eigentümer  des Zahlungsempfängers sind tatsächlich in diesem US-Territorium an- sässig;   d.51 der NFFE ist eine nichtamerikanische Regierung, eine Gebietskörper- schaft einer solchen Regierung (wozu auch Kantone, Provinzen, Bezir- ke oder Gemeinden zählen) oder eine öffentliche Einrichtung, die die  Funktion einer solchen Regierung oder Gebietskörperschaft wahr- nimmt, eine Regierung eines US-Territoriums, eine internationale Or- ganisation, eine nichtamerikanische Zentralbank oder ein Unternehmen,  das vollständig von einer oder mehreren dieser Einrichtungen be- herrscht wird;   e. die Tätigkeiten des NFFE bestehen im Wesentlichen aus dem Halten  der ausstehenden Aktien oder eines Teils der ausstehenden Aktien eines  oder mehrerer Tochterunternehmen, deren Geschäftstätigkeit nicht die- jenige eines Finanzinstituts ist, und aus der Finanzierung von und der  Erbringung von Dienstleistungen für solche Tochterunternehmen. Ein  NFFE erfüllt diese Voraussetzungen jedoch nicht, wenn er als Anlage- fonds tätig ist (oder sich hierfür ausgibt), zum Beispiel als Fonds für  ausserbörsliche Unternehmensbeteiligungen, für Risikokapital oder für  fremdfinanzierte Übernahmen oder als sonstiges Anlagevehikel, dessen  Zweck es ist, Gesellschaften zu übernehmen oder zu gründen und dann  die Beteiligungen an solchen Gesellschaften als Vermögenswerte für  Anlagezwecke zu halten;   f. der NFFE war in den letzten fünf Jahren kein Finanzinstitut und ist da- ran, seine Aktiven zu veräussern oder sich umzustrukturieren mit dem  Ziel, eine Geschäftstätigkeit anderer Art als diejenige eines Fi- nanzinstituts weiterzuführen oder wieder aufzunehmen;   g. der NFFE ist hauptsächlich beschäftigt mit der Finanzierung und mit  Deckungsgeschäften mit oder für verbundene Unternehmen, die nicht  Finanzinstitute sind, und erbringt keine solchen Leistungen für nicht  verbundene Unternehmen, vorausgesetzt die hauptsächliche Geschäfts-      51  Fassung gemäss US-Notifizierung vom 27. März 2015, anwendbar seit 19. Aug. 2014  (AS 2016 1013).     Zusammenarbeit für eine erleichterte Umsetzung von FATCA.   Abk. mit den Vereinigten Staaten   33   0.672.933.63   tätigkeit der Gruppe solcher verbundenen Unternehmen ist nicht dieje- nige eines Finanzinstituts;   h. der NFFE übt noch keine Geschäftstätigkeit aus und hat auch in der  Vergangenheit keine Geschäftstätigkeit ausgeübt, investiert aber Mittel  in Vermögenswerte im Hinblick auf die Ausübung einer Geschäftstä- tigkeit anderer Art als diejenige eines Finanzinstituts; nach Ablauf einer  Frist von 24 Monaten seit seiner Errichtung erfüllt der NFFE diese  Ausnahmebestimmung indessen nicht mehr; oder   i.52 der NFFE ist ein excepted NFFE im Sinne der einschlägigen Ausfüh- rungsbestimmungen des US-Finanzministeriums;   j.53 der NFFE erfüllt alle nachstehenden Bedingungen:  (i) Der NFFE ist im Staat, in dem er ansässig ist, ausschliesslich für   religiöse, gemeinnützige, wissenschaftliche, künstlerische, kultu- relle, sportliche oder erzieherische Zwecke errichtet worden; oder  der NFFE ist in der Jurisdiktion, in der er ansässig ist, als eine Be- rufsorganisation, ein Unternehmerverband, eine Handelskammer,  eine Gewerkschaftsorganisation, eine Landwirtschafts- oder Gar- tenbauorganisation, ein Bürgerverband oder eine ausschliesslich  wohltätigen Zwecken gewidmete Organisation errichtet und tätig,   (ii) er ist im Staat, in dem er ansässig ist, von der Einkommensbe- steuerung befreit,   (iii) er hat keine Anteilsinhaber oder Mitglieder, die Eigentums- oder  Nutzungsrechte an seinen Einkünften oder Vermögenswerten ha- ben,   (iv) das anwendbare Recht des Staats, in dem das Unternehmen ansäs- sig ist oder die Gründungsdokumente des Unternehmens schlies- sen eine Zuweisung von Einkünften oder Vermögenswerten des  Unternehmens an Private oder an nicht gemeinnützige Unterneh- men oder eine Verwendung zu deren Gunsten aus, ausser sie stehe  im Zusammenhang mit der gemeinnützigen Tätigkeit des Unter- nehmens oder es handle sich um die Zahlung einer angemessenen  Vergütung für geleistete Dienste oder eines marktgerechten Prei- ses für vom Unternehmen gekaufte Güter, und   (v) das anwendbare Recht des Staats, in dem das Unternehmen ansäs- sig ist, oder die Gründungsdokumente des Unternehmens verlan- gen im Falle der Liquidation oder Auflösung des Unternehmens,  dass die Gesamtheit seiner Vermögenswerte an eine Regierungs- stelle oder an eine andere gemeinnützige Organisation verteilt  werden oder der Regierung des Staats, in dem das Unternehmen  ansässig ist, oder einer seiner politischen Unterabteilungen an- heimfallen.       52  Fassung gemäss US-Notifizierung vom 27. März 2015, anwendbar seit 19. Aug. 2014  (AS 2016 1013).   53  Fassung gemäss US-Notifizierung vom 27. März 2015, anwendbar seit 19. Aug. 2014  (AS 2016 1013).     Doppelbesteuerung   34   0.672.933.63   C.  Zusammenrechnung der Saldi von Konten und Regeln für die Währungsumrech- nung   1. Zusammenrechnung von Individualkonten. Für die Ermittlung des gesamten  Saldos oder Wertes der von einer natürlichen Person gehaltenen Konten ist  ein rapportierendes schweizerisches Finanzinstitut verpflichtet, alle bei die- sem rapportierenden schweizerischen Finanzinstitut oder bei einem verbun- denen Unternehmen geführten Konten zusammenzurechnen, dies aber nur  insoweit, als die computerisierten Systeme des rapportierenden schweizeri- schen Finanzinstituts eine Verbindung der Konten anhand eines Datenele- ments, beispielsweise einer Kundennummer oder einer Steuernummer, ent- halten und eine solche Zusammenrechnung der Saldi der Konten zulassen.  Jedem Mitinhaber eines Gemeinschaftskontos wird für Zwecke der Anwen- dung der in diesem Absatz beschriebenen Zusammenrechnungsverpflichtung  der gesamte Saldo oder Wert des Gemeinschaftskontos zugerechnet.   2. Zusammenrechnung der Saldi von Geschäftskonten. Für die Ermittlung des  gesamten Saldos oder Wertes der von einem Unternehmen gehaltenen Kon- ten ist ein rapportierendes schweizerisches Finanzinstitut verpflichtet, alle  von Unternehmen gehaltenen Konten, die bei diesem rapportierenden  schweizerischen Finanzinstitut oder bei einem verbundenen Unternehmen  geführt werden, zu berücksichtigen, soweit die computerisierten Systeme  des rapportierenden schweizerischen Finanzinstituts eine Verbindung der  Konten anhand eines Datenelements, beispielsweise einer Kundennummer  oder einer Steuernummer, enthalten und eine solche Zusammenrechnung der  Saldi der Konten zulassen.   3. Besondere, für Kundenverantwortliche anzuwendende Zusammenrechnungs- regel. Für die Ermittlung des gesamten Saldos oder Wertes der von einer  Person gehaltenen Konten für Zwecke der Feststellung, ob ein Konto ein  Konto mit hohem Wert ist, ist das rapportierende schweizerische Finanzin- stitut überdies verpflichtet, in den Fällen, in denen ein Kundenverantwort- licher weiss oder annehmen muss, dass sie unmittelbar oder mittelbar im Be- sitz derselben Person sind, von derselben Person beherrscht werden oder  errichtet (ausser in Fällen einer treuhänderischen Errichtung) worden sind,  alle diese Konten zusammenzurechnen.   4. Regel für die Währungsumrechnung. Für die Ermittlung des Saldos oder  Wertes eines in anderer Währung als in US-Dollars geführten Kontos muss  ein rapportierendes schweizerisches Finanzinstitut den in diesem Anhang I  festgelegten Dollarschwellenwert mittels eines am letzten Tag des dem Jahr,  in dem das rapportierende schweizerische Finanzinstitut den Saldo oder  Wert ermittelt, vorangehenden Kalenderjahres veröffentlichten Kassakurses  in diese andere Währung umrechnen.   D.  Urkundenbeweise. Im Sinne dieses Anhangs I schliessen annehmbare Urkun- denbeweise folgende Dokumente ein:   1. eine von einer zuständigen staatlichen Behörde (beispielsweise einer Regie- rung oder einer Regierungsstelle oder einer Gemeindebehörde) des Staats, in     Zusammenarbeit für eine erleichterte Umsetzung von FATCA.   Abk. mit den Vereinigten Staaten   35   0.672.933.63   dem der Zahlungsempfänger ansässig zu sein behauptet, ausgestellte Ansäs- sigkeitsbestätigung;   2. in Bezug auf eine natürliche Person, einen von einer zuständigen staatlichen  Behörde (beispielsweise einer Regierung oder einer Regierungsstelle oder  einer Gemeindebehörde) ausgestellten Ausweis, der den Namen der natürli- chen Person enthält und üblicherweise Identifikationszwecken dient;   3. in Bezug auf ein Unternehmen, ein von einer zuständigen staatlichen Be- hörde (beispielsweise einer Regierung oder einer Regierungsstelle oder einer  Gemeindebehörde) ausgestelltes Dokument, das den Namen des Unterneh- mens und entweder die Adresse des Hauptsitzes im Staat (oder US-Territo- rium), in dem das Unternehmen ansässig zu sein behauptet, oder die Be- zeichnung des Staats (oder des US-Territoriums) enthält, in dem das Un- ternehmen gegründet oder errichtet worden ist;   4. in Bezug auf ein Konto, das in einer Jurisdiktion mit vom IRS im Zusam- menhang mit einem QI-Vertrag (wie in den anwendbaren Ausfüh- rungsbestimmungen des US-Finanzministeriums beschrieben) genehmigten  Regeln über die Bekämpfung der Geldwäscherei gehalten wird, eines der im  Anhang zum QI-Vertrag neben den Formularen W-8 oder W-9 genannten  Dokumente für die Identifikation von natürlichen Personen oder Unterneh- men;   5. einen Geschäftsbericht, eine von dritter Seite erstellte Kreditauskunft, einen  Konkursantrag oder einen Bericht der U.S. Securities and Exchange Com- mission.   E.54  Alternative Verfahren für Finanzkonten, die von begünstigten Personen rück- kaufsfähiger Versicherungsverträge gehalten werden. Ein rapportierendes schweize- risches Finanzinstitut kann davon ausgehen, dass eine begünstigte Person (mit  Ausnahme des Eigentümers) eines rückkaufsfähigen Versicherungsvertrags, die eine  Todesfallleistung erhält, keine spezifizierte US-Person ist, und das betreffende  Finanzkonto als Nicht-US-Konto behandeln, sofern das rapportierende schweizeri- sche Finanzinstitut nicht tatsächlich davon Kenntnis hat oder annehmen muss, dass  es sich bei der betreffenden begünstigten Person um eine spezifizierte US-Person  handelt. Ein rapportierendes schweizerisches Finanzinstitut hat Grund zur Annahme,  dass eine begünstigte Person eines rückkaufsfähigen Versicherungsvertrags eine  spezifizierte US-Person ist, wenn die vom betreffenden Finanzinstitut erhobenen  Informationen in Bezug auf die begünstigte Person US-Indizien im Sinne von Un- terabsatz (B) (1) von Abschnitt II dieses Anhangs I enthalten. Hat ein rapportieren- des schweizerisches Finanzinstitut tatsächlich Kenntnis davon oder Grund zur An- nahme, dass die begünstigte Person eine spezifizierte US-Person ist, dann hat es das  Verfahren gemäss Unterabsatz (B) (3) von Abschnitt II dieses Anhangs I anzuwen- den.       54  Fassung gemäss US-Notifizierung vom 27. März 2015, anwendbar seit 19. Aug. 2014  (AS 2016 1013).     Doppelbesteuerung   36   0.672.933.63   F.55  Abstützung auf Dritte. Unabhängig davon, ob von der Wahlmöglichkeit nach  Absatz I. C dieses Anhangs I Gebrauch gemacht wird, können sich rapportierende  schweizerische Finanzinstitute auf von Dritten durchgeführte Verfahren zur Erfül- lung der Sorgfaltspflichten stützen, soweit dies in einem FFI-Vertrag und den ein- schlägigen Ausführungsbestimmungen des US-Finanzministeriums vorgesehen ist.       55  Fassung gemäss US-Notifizierung vom 27. März 2015, anwendbar seit 19. Aug. 2014  (AS 2016 1013).     Zusammenarbeit für eine erleichterte Umsetzung von FATCA.   Abk. mit den Vereinigten Staaten   37   0.672.933.63   Anhang II   Nichtrapportierende schweizerische Finanzinstitute   und befreite Produkte   Allgemeines   Dieser Anhang II kann durch eine Verständigungsvereinbarung unter den zuständi- gen Behörden der Schweiz und der Vereinigten Staaten auf den neuesten Stand  gebracht werden zwecks (1) Einfügung zusätzlicher Unternehmen, Konten oder  Produkte, die ein geringes Risiko aufweisen, von US-Personen zur Hinterziehung  von US-Steuern genutzt zu werden und die ähnliche Merkmale aufweisen wie die  Unternehmen, Konten und Produkte, die am Tag des Inkrafttretens des Abkommens  im Anhang II aufgeführt sind; oder (2) Streichung von Unternehmen, Konten und  Produkten, die aufgrund veränderter Umstände nicht länger ein geringes Risiko  aufweisen, von US-Personen zur Hinterziehung von US-Steuern genutzt zu werden.   I. Befreite Nutzungsberechtigte   Die nachstehenden Kategorien von Institutionen beinhalten nichtrapportierende  schweizerische Finanzinstitute, die im Sinne von Section 1471 des U.S. Internal  Revenue Code als befreite Nutzungsberechtigte behandelt werden.   A.  Staatliche schweizerische Stellen   Die schweizerische Bundesregierung, die Kantone und Gemeinden sowie die voll- ständig im Eigentum dieser vorgenannten Einheiten stehenden Einrichtungen und  Vertretungen, insbesondere unter Einschluss jeglicher Institutionen, Einrichtungen  oder Fonds des Sozialversicherungssystems auf Bundes-, Kantons- und Gemeinde- ebene.   B.  Zentralbank   Die Schweizerische Nationalbank und jede vollständig in deren Eigentum stehende  Einrichtung.   C.  Internationale Organisationen   1. Partnerorganisationen eines internationalen Sitzabkommens mit der Schwei- zerischen Eidgenossenschaft;   2. diplomatische Missionen, ständige Missionen oder andere Vertretungen bei  internationalen Organisationen, konsularische Vertretungen oder Sondermis- sionen, deren Status, Privilegien und Immunitäten im Wiener Übereinkom- men von 1961 über diplomatische Beziehungen56, im Wiener Übereinkom-      56 SR 0.191.01     Doppelbesteuerung   38   0.672.933.63   men von 1963 über konsularische Beziehungen57 oder im Übereinkommen  von 1969 über Sondermissionen58 festgelegt werden.   D.  Der Vorsorge dienende Einrichtungen   1.59 Jede Vorsorgeeinrichtung oder andere Vorsorgeformen, die gestützt auf die  Artikel 48–49 des Bundesgesetzes über die berufliche Alters-, Hinterlasse- nen- und Invalidenvorsorge (BVG)60, Artikel 89a Absatz 6 des Schweizeri- schen Zivilgesetzbuchs (ZGB)61 oder Artikel 331 Absatz 1 des Schweizeri- schen Obligationenrechts (OR)62 in der Schweiz errichtet sind;   2. Freizügigkeitseinrichtungen (Art. 4 des Freizügigkeitsgesetzes [FZG])63 und  Art. 10 der Freizügigkeitsverordnung [FZV])64;   3. die Auffangeinrichtung (Art. 60 BVG);   4. der Sicherheitsfonds (Art. 56–59 BVG);   5. Einrichtungen der anerkannten Vorsorgeformen nach Artikel 82 BVG (Säu- le 3a);   6.65 arbeitgeberfinanzierte Wohlfahrtsfonds im Bereich der beruflichen Alters-,  Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge (Art. 89a Abs. 6 ZGB);   7. Anlagestiftungen (Art. 53g–53k BVG), sofern sämtliche an der Anlagestif- tung Beteiligten in diesem Buchstaben D aufgeführte Pensionseinrichtungen  oder andere Vorsorgeformen sind.   II. Als FATCA-konform erachtete Finanzinstitute   A.  Als FATCA-konform erachtete, registrierte Finanzinstitute   Die nachstehenden Kategorien von Institutionen sind nichtrapportierende schweize- rische Finanzinstitute, die als FATCA-konform erachtete, registrierte schweizerische  Finanzinstitute im Sinne von Section 1471 des U.S. Internal Revenue Code behan- delt werden:   1. Finanzinstitute mit Lokalkundschaft. Ein schweizerisches Finanzinstitut, das  alle nachstehenden Bedingungen erfüllt:  a. Das Finanzinstitut muss in der Schweiz zugelassen und nach schweize-  rischem Recht reguliert sein;  b. das Finanzinstitut darf keine feste Geschäftseinrichtung ausserhalb der   Schweiz haben;       57 SR 0.191.02  58 SR 0.191.2  59 Fassung gemäss Notenaustausch vom 10. Juni 2013/21. Mai 2014.  60 SR 831.40  61 SR 210  62 SR 220  63 SR 831.42  64 SR 831.425  65 Fassung gemäss Notenaustausch vom 10. Juni 2013/21. Mai 2014.     Zusammenarbeit für eine erleichterte Umsetzung von FATCA.   Abk. mit den Vereinigten Staaten   39   0.672.933.63   c. das Finanzinstitut darf nicht aktiv Kontoinhaber ausserhalb der Schweiz  anwerben; ein Finanzinstitut wird in diesem Sinne nicht bloss deshalb  so behandelt, als habe es Kontoinhaber ausserhalb der Schweiz ange- worben, weil es eine Internetseite betreibt, soweit die Internetseite nicht  ausdrücklich darauf hinweist, dass das Finanzinstitut Kontobeziehun- gen oder Dienstleistungen für nicht ansässige Personen anbietet oder  auf andere Weise auf US-Kunden abzielt oder diese anwirbt;   d. das Finanzinstitut muss nach schweizerischem Recht verpflichtet sein,  in Bezug auf von in der Schweiz ansässigen Personen gehaltenen Kon- ten entweder Informationen zu melden oder einen Quellensteuerabzug  vorzunehmen;   e. mindestens 98 Prozent der beim Finanzinstitut gehaltenen Vermögens- werte müssen zu Konten gehören, die von in der Schweiz oder in einem  Mitgliedstaat der Europäischen Union ansässigen Personen (ein- schliesslich Unternehmen) gehalten werden;   f.66 vorbehaltlich des nachstehenden Unterabsatzes g darf das Finanzinsti- tut ab 1. Juli 2014 keine Konten führen für (i) eine spezifizierte  US-Person, die nicht in der Schweiz ansässig ist (einschliesslich einer  US-Person, die im Zeitpunkt der Eröffnung des Kontos in der Schweiz  ansässig war, ihren Wohnsitz in der Schweiz aber in der Zwischenzeit  aufgegeben hat), (ii) ein nichtteilnehmendes Finanzinstitut, oder (iii) ein  passiver NFFE mit beherrschenden Personen, die US-Staatsangehörige  oder in den Vereinigten Staaten ansässig sind;   g.67 bis zum 1. Juli 2014 muss das Finanzinstitut Richtlinien und Verfahren  umgesetzt haben für die Überprüfung, ob es Konten führt für Personen,  die im Unterabsatz f umschrieben sind, und wenn ein solches Konto  entdeckt wird, muss das Finanzinstitut dieses Konto melden wie wenn  es ein rapportierendes Finanzinstitut wäre, oder das Konto schliessen;   h. das Finanzinstitut muss jedes Konto, das nicht von einer in der Schweiz  ansässigen natürlichen Person oder von einem Unternehmen gehalten  wird und das vor dem Datum eröffnet worden ist, an dem das Finanzin- stitut die im Unterabsatz g umschriebenen Richtlinien und Verfahren  umgesetzt hat, in dem im Anhang I dieses Abkommens umschriebenen  und für vorbestehende Konten anwendbaren Verfahren zwecks Identifi- zierung von US-Konten oder von Konten, die von nichtteilnehmenden  Finanzinstituten gehalten werden, überprüfen und solche identifizierten  Konten schliessen oder sie melden, wie wenn das Finanzinstitut ein  rapportierendes Finanzinstitut wäre;       66 Fassung gemäss Notenaustausch vom 10. Juni 2013/21. Mai 2014 und 6./13. Sept. 2013.  67 Fassung gemäss Notenaustausch vom 6./13. Sept. 2013.     Doppelbesteuerung   40   0.672.933.63   i. jedes mit dem Finanzinstitut verbundenes Unternehmen muss in der  Schweiz eingetragen oder errichtet sein und die in diesem Absatz fest- gehaltenen Bedingungen erfüllen; und   j. das Finanzinstitut darf keine Richtlinien oder Verfahren haben, die zu  einer Benachteiligung hinsichtlich der Eröffnung oder Beibehaltung  von Konten für in der Schweiz ansässige natürliche Personen, die spezi- fizierte US-Personen sind, führen.   2. Schweizerische Anlageberater und Vermögensverwalter    Gemäss den anwendbaren Ausführungsbestimmungen des US-Finanzminis- teriums ein Unternehmen, dessen einzige Tätigkeit darin besteht, für Kunden  (bei denen es sich nicht um ein Kollektivanlagevehikel handelt, ausser ein  solches Kollektivanlagevehikel wird gemäss den massgebenden Ausfüh- rungsbestimmungen des US-Finanzministeriums als qualifiziertes Kollektiv- anlagevehikel behandelt und das in Frage stehende Unternehmen hält keine  Anteile an diesem qualifizierten Kollektivanlagevehikel) gestützt auf eine  vom Inhaber des Finanzkontos ausgestellte Vollmacht oder ein ähnliches  Dokument (z.B. einen Anlageauftrag) oder auf Anlagebefugnisse im Rah- men einer Direktorenfunktion Anlageberatungs- und Vermögensverwal- tungsdienstleistungen über Vermögenswerte zu erbringen, die im Namen der  Person oder des Unternehmens, von der oder von dem die Vollmacht (oder  das ähnliche Dokument) ausgestellt worden ist, bei einem Finanzinstitut, das  nicht ein nichtteilnehmendes Finanzinstitut ist, hinterlegt sind.   B.  Als FATCA-konform erachtete, zertifizierte Finanzinstitute   Die nachstehenden Kategorien von Institutionen sind nichtrapportierende schweize- rische Finanzinstitute, die im Sinne von Section 1471 des U.S. Internal Revenue  Code als FATCA-konform erachtete, zertifizierte schweizerische Finanzinstitute  behandelt werden.   1. Nicht auf Gewinnerzielung gerichtete Einrichtungen, die in der Schweiz zu  religiösen, gemeinnützigen, erzieherischen, wissenschaftlichen, kulturellen  oder anderen im öffentlichen Interesse liegenden Zwecken errichtet und ge- führt werden und die aufgrund dieser Zweckbestimmung in der Schweiz von  der Besteuerung auf dem Einkommen befreit sind.   2.68 Aufgrund von Artikel 712l Absatz 2 ZGB69 errichtete Stockwerkeigentü- mergemeinschaften.       68 Fassung gemäss Notenaustausch vom 10. Juni 2013/21. Mai 2014.  69 SR 210     Zusammenarbeit für eine erleichterte Umsetzung von FATCA.   Abk. mit den Vereinigten Staaten   41   0.672.933.63   C.  Gewisse Kollektivanlagevehikel   Gemäss den anwendbaren Ausführungsbestimmungen des US-Finanzministeriums  gilt Folgendes:   1. Ein Investment-Unternehmen, das ein dem schweizerischem Recht über kol- lektive Kapitalanlagen unterliegendes Kollektivanlagevehikel ist, wird als  ein als FATCA-konform erachtetes registriertes Finanzinstitut im Sinne von  Section 1471 des U.S. Internal Revenue Code behandelt, sofern alle Beteili- gungen am Kollektivanlagevehikel (einschliesslich Beteiligungen von mehr  als USD 50 000 an Fremdkapital) von oder über ein oder mehrere Finanzin- stitute, die keine nichtteilnehmende Finanzinstitute sind, gehalten werden.   2. In Bezug auf Beteiligungen an:  a. einem Kollektivanlagevehikel im Sinne von Absatz 1;  b. einem Investment-Unternehmen, das ein nach dem Recht einer Partner-  Jurisdiktion reguliertes Kollektivanlagevehikel ist und an dem alle Be- teiligungen (einschliesslich Beteiligungen von mehr als USD 50 000 an  Fremdkapital) von oder über ein oder mehrere Finanzinstitute gehalten  werden, die nicht nichtteilnehmende Finanzinstitute sind; oder   c. einem Investment-Unternehmen, das als qualifiziertes Kollektivanlage- vehikel im Sinne der massgebenden Ausführungsbestimmungen des  US-Finanzministeriums gilt;    werden die Meldepflichten jedes Investment-Unternehmens, das ein schwei- zerisches Finanzinstitut (mit Ausnahme eines Finanzinstituts, durch welches  Beteiligungen am Kollektivanlagevehikel gehalten werden) ist, ein- schliesslich eines schweizerischen Anlageberaters oder Vermögensverwal- ters, der ein Investment-Unternehmen und ein schweizerisches Finanzinstitut  ist, als erfüllt betrachtet.   3. Werden, in Übereinstimmung mit Artikel 11 Absatz 4 des Abkommens, im  Falle eines Investment-Unternehmens, das ein Kollektivanlagevehikel ist,  die Informationen, die vom Kollektivanlagevehikel aufgrund der Bestim- mungen eines FFI-Vertrags in Bezug auf die Beteiligungen am Kollektivan- lagevehikel gemeldet werden müssen, vom Kollektivanlagevehikel oder von  einem anderen Investment-Unternehmen gemeldet, so werden die Melde- pflichten aller anderen Investment-Unternehmen, die schweizerische Finan- zinstitute sind (einschliesslich eines schweizerischen Anlageberaters oder  Vermögensverwalters, der ein Investment-Unternehmen und ein schweizeri- sches Finanzinstitut ist), die über Beteiligungen am Kollektivanlagevehikel  Meldungen erstatten müssen, hinsichtlich solcher Beteiligungen als erfüllt  betrachtet.   4. Nach den anwendbaren Ausführungsbestimmungen des US-Finanzministeri- ums wird einem nach schweizerischem Recht regulierten Kollektivanlage- vehikel die Qualifikation als ein unter den Absätzen 1 und 2 hiervor oder als  ein sonst wie als FATCA-konform erachtetes schweizerisches Finanzinstitut  nicht bloss deshalb abgesprochen, weil es physische, auf den Inhaber lau- tende Anteile herausgegeben hat, sofern:     Doppelbesteuerung   42   0.672.933.63   a. das Kollektivanlagevehikel seit dem 31. Dezember 2012 keine physi- schen, auf den Inhaber lautenden Anteile ausgeben hat und weiterhin  keine solchen Anteile ausgibt oder, wenn das Kollektivanlagevehikel  nach dem 31. Dezember 2012 solche physischen Anteile ausgegeben  hat, es alle solchen Anteile bis zum Inkrafttreten des Abkommens ein- gezogen hat;   b. das Kollektivanlagevehikel (oder ein rapportierendes schweizerisches  Finanzinstitut) die im Anhang I festgelegte Sorgfaltspflicht übernimmt  und alle in Bezug auf solche Anteile meldepflichtigen Informationen  meldet, wenn diese zum Rückkauf oder im Zusammenhang mit sonsti- gen Zahlungen vorgelegt werden; und   c. das Kollektivanlagevehikel über Richtlinien und Verfahren verfügt, um  den Rückkauf solcher Anteile sobald als möglich, spätestens aber vor  dem 1. Januar 2017 zu erzwingen.   III. Befreite Produkte   Die nachstehenden Kategorien von Konten und Produkten, die in der Schweiz er- richtet worden sind und von einem in der Schweiz eingetragenen Finanzinstitut oder  einer schweizerischen Niederlassung eines ausserhalb der Schweiz eingetragenen  Finanzinstituts geführt werden, werden nicht als Finanzkonten behandelt und gelten  somit im Sinne dieses Abkommens nicht als meldepflichtige US-Konten:   A.  Gewisse Vorsorgekonten oder -produkte   1. Vorsorgekonten oder -produkte, die von einem oder mehreren befreiten Nut- zungsberechtigten gehalten werden.   2. Freizügigkeitspolicen im Sinne von Artikel 10 Absatz 2 der Freizügigkeits- verordnung (FZV)70.   3. Anerkannte Vorsorgeformen (Säule 3a) im Sinne von Artikel 1 Absatz 1 der  Verordnung über die steuerliche Abzugsberechtigung für Beiträge an aner- kannte Vorsorgeformen (BVV 3)71.   B.  Gewisse andere steuerlich begünstigte Konten oder Produkte   Konten oder Produkte, die von einem oder mehreren befreiten Nutzungsberechtigten  gehalten werden.   C.72  Konten von Anwälten oder Notaren   Ein Einlagenkonto oder ein Depot, das von einem in der Schweiz zugelassenen Anwalt  oder Notar oder einer in Gesellschaftsform organisierten Firma von in der Schweiz  zugelassenen Anwälten oder Notaren gehalten wird, an dessen eingebuchten Vermö- genswerten ein oder mehrere Kunden wirtschaftlich berechtigt sind, sofern:       70 SR 831.425  71 SR 831.461.3  72  Bereinigt gemäss der Vereinb. vom 19./29. Febr. 2016, in Kraft seit 29. Febr. 2016    (AS 2016 1323).     Zusammenarbeit für eine erleichterte Umsetzung von FATCA.   Abk. mit den Vereinigten Staaten   43   0.672.933.63   1. dieses Konto sowie die eingebuchten Vermögenswerte ausschliesslich im  Rahmen einer berufsspezifischen Tätigkeit (und nicht in der Eigenschaft als  Finanzintermediär) gehalten werden, die dem anwaltlichen oder notariellen  Berufsgeheimnis nach schweizerischem Recht untersteht;   2. nur die folgenden Vermögenswerte auf dem Konto eingebucht werden:  a. Klientengelder, einschliesslich der kurzfristigen Einbuchung von Vor-  schüssen für Rechtskosten, Sicherheiten, öffentlich-rechtliche Abgaben  sowie von Zahlungen an oder von Behörden, Gegenparteien oder Drit- ten im Zusammenhang mit einer rechtlichen Angelegenheit,   b. Vermögenswerte aus einer hängigen Erbteilung oder Willensvoll- streckung (z.B. Erbschaftskonto),   c. Vermögenswerte aus einer hängigen Güterausscheidung im Rahmen ei- ner Ehescheidung oder Ehetrennung (z.B. Güterausscheidungskonto),   d. Sicherheiten oder Pfänder im Zusammenhang mit dem Kauf, dem  Tausch, der Miete, der Pacht oder dem Leasing von unbeweglichem  oder beweglichem Vermögen, sofern die Vermögenswerte folgende  Voraussetzungen erfüllen:  i. die Vermögenswerte stammen ausschliesslich aus einer Akonto-  zahlung, Anzahlung, Rücklage oder ähnlichen Zahlung in einer  Höhe, die der Sicherung einer Verpflichtung einer an der Trans- aktion direkt beteiligten Partei angemessen ist, oder aus finanziel- len Vermögenswerten, welche auf dem Konto im Zusammenhang  mit dem Kauf, dem Tausch, der Miete, der Pacht oder dem Lea- sing des Vermögensobjekts eingebucht werden,   ii. die Vermögenswerte werden einzig dazu benutzt, um die Verpflich- tung des Käufers zur Zahlung des Kaufpreises für das Vermögens- objekt, des Verkäufers zur Begleichung einer möglichen Verbind- lichkeit oder des Vermieters, Verpächters bzw. Leasinggebers oder  des Mieters, Pächters bzw. Leasingnehmers zur Begleichung von  Schäden jeglicher Art im Zusammenhang mit dem vermieteten, ver- pachteten bzw. verleasten Vermögensobjekt, wie dies im Miet-,  Pacht- bzw. Leasingvertrag vorgesehen ist, zu sichern,   iii. die Vermögenswerte, einschliesslich der darauf anwachsenden Er- träge, werden zu Gunsten des Käufers, Mieters, Pächters bzw.  Leasingnehmers oder des Verkäufers, Vermieters, Verpächters  bzw. Leasinggebers ausbezahlt oder sonst wie ausgerichtet (ein- schliesslich zur Deckung einer Verpflichtung der erwähnten Per- sonen), wenn das Vermögensobjekt verkauft, getauscht oder über- tragen wird oder der Miet-, Pacht- bzw. Leasingvertrag endet, und   iv. die Vermögenswerte stehen nicht in Verbindung mit einem Ein- schuss- oder ähnlichen Konto, welches im Zusammenhang mit ei- nem Kauf oder Tausch eines finanziellen Vermögenswerts ange- legt wurde,     Doppelbesteuerung   44   0.672.933.63   e. Vermögenswerte zur Deckung der Kosten in zivilrechtlichen oder öf- fentlich-rechtlichen Angelegenheiten vor ordentlichen Gerichten oder  Schiedsgerichten und in Zwangsvollstreckungsverfahren;   3. die Vermögenswerte nur für die Dauer der vorstehend beschriebenen laufen- den Rechtssachen, auf die sie sich beziehen, eingebucht werden; und   4. der in der Schweiz zugelassene Anwalt oder Notar oder die in Gesellschafts- form organisierte Firma von in der Schweiz zugelassenen Anwälten oder  Notaren eine schriftliche Erklärung abgegeben hat, die ausdrücklich die drei  vorstehenden Voraussetzungen erwähnt und festhält, dass der in der Schweiz  zugelassene Anwalt oder Notar oder die in Gesellschaftsform organisierte  Firma von in der Schweiz zugelassenen Anwälten oder Notaren das Finanz- institut über jede Änderung der Umstände informiert.