RS 0.672.969.01   1   Traduzione1   Convenzione   tra la Confederazione Svizzera   e la Repubblica Slovacca per evitare le doppie imposizioni   in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio   Conclusa il 14 febbraio 1997   Approvata dall’Assemblea federale il 16 dicembre 19972   Ratificata con strumenti scambiati il 23 dicembre 1997   Entrata in vigore il 23 dicembre 1997    (Stato 24  ottobre 2012)     La Confederazione Svizzera   e   la Repubblica Slovacca,   desiderosi di concludere una convenzione per evitare le doppie imposizioni in mate- ria di imposte sul reddito e sul patrimonio,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Soggetti  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio pre- levate per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche o  dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili o  immobili, le imposte sull’ammontare complessivo degli stipendi o dei salari corri- sposti dalle imprese nonché le imposte sui plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) per quanto concerne la Slovacchia:  i) l’imposta sul reddito delle persone fisiche;  ii) l’imposta sul reddito delle persone giuridiche;        RU 2001 150; FF 1997 III 917  1 Il testo originale tedesco è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. ted. della presente   Raccolta.  2 RU 2001 149   0.672.969.01    Doppia imposizione   2   0.672.969.01   iii) l’imposta sul patrimonio immobiliare  (qui di seguito indicate quali «imposta slovacca»);   b) per quanto concerne la Svizzera:    le imposte federali, cantonali e comunali  i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri-  monio, utili industriali e commerciali, guadagni di capitale e altri red- diti); e   ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare ed im- mobiliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve ed  altri elementi del patrimonio)   (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga che  verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicano le modi- fiche importanti apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   5.  La Convenzione non si applica alle imposte prelevate alla fonte sulle vincite alle  lotterie.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione,   a) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  come il contesto richiede, la Slovacchia o la Svizzera;   b) il termine «Slovacchia» designa la Repubblica Slovacca;   c) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   d) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as- sociazione di persone;   e) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   f) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   g) per «traffico internazionale» s’intende qualsiasi attività di trasporto effet- tuata per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa la cui  sede di direzione effettiva è situata in uno Stato contraente, ad eccezione del  caso in cui la nave o l’aeromobile sia utilizzato esclusivamente tra località  situate nell’altro Stato contraente;   h) l’espressione «autorità competente» designa:  i) per quanto concerne la Slovacchia, il Ministro delle finanze o il suo   rappresentante autorizzato;     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Slovacchia   3   0.672.969.01   ii) per quanto concerne la Svizzera, il direttore dell’Amministrazione fede- rale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato;   i) il termine «cittadini» designa:  i) le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato contraente;  ii) le persone giuridiche, le associazioni di persone e le altre associazioni   costituite conformemente alla legislazione in vigore in uno Stato con- traente.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, le espres- sioni non diversamente definite hanno il significato che ad esse è attribuito dalla  legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della Convenzione, a meno  che il contesto non richieda una diversa interpretazione.   Art. 43 Residenza  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato contra- ente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assogget- tata a imposta nello stesso Stato a motivo della sua residenza permanente, del suo  domicilio, del luogo della sua costituzione, della sede della sua direzione o di ogni  altro criterio di natura analoga e comprende pure questo Stato e le sue suddivisioni  politiche e i suoi enti locali. Tuttavia, tale espressione non comprende le persone che  sono imponibili in questo Stato soltanto per i redditi che esse ritraggono da fonti  situate in questo Stato o per il patrimonio ivi situato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo, una perso- na fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è  determinata nel seguente modo:   a) detta persona è considerata residente dello Stato contraente nel quale ha  un’abitazione permanente; se dispone di un’abitazione permanente in ciascu- no degli Stati contraenti, essa è considerata residente soltanto dello Stato  contraente nel quale le sue relazioni personali ed economiche sono più stret- te (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato contraente nel quale detta persona ha il  centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione per- manente in alcuno degli Stati contraenti, essa è considerata residente soltanto  dello Stato contraente in cui soggiorna abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti ov- vero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata resi- dente soltanto dello Stato contraente del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o non ha la cittadi- nanza di nessuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti diri- mono la questione di comune accordo.       3 Nuovo testo giusta l’art. 1 del Prot. dell’8 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012 ed  in vigore dall’8 ago. 2012 (RU 2012 4227 4225; FF 2011 6397).     Doppia imposizione   4   0.672.969.01   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente dello Stato in cui si trova la sede della sua direzione effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio, e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o un altro luogo di e- strazione di risorse naturali.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio costituisce una stabile orga- nizzazione soltanto se la sua durata oltrepassa i dodici mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non si considera che  vi sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai solo fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di effettuare ricerche scientifiche o di esercitare attività  analoghe che abbiano carattere preparatorio o ausiliario;   f) un montaggio è effettuato da un’impresa di uno Stato contraente nell’altro  Stato contraente in relazione con la fornitura di macchine o impianti prodotti  da questa impresa;   g) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate alle lettere a–f, a condizione che l’insieme delle attività  della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere  preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Slovacchia   5   0.672.969.01   che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si considera che que- sta impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività che  questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non si  limitino a quelle menzionate al paragrafo 4 e che, se fossero esercitate per il tramite  di una sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come una  stabile organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi eserciti la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di  uno status indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della  loro ordinaria attività.   7.  II fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione sia in altro modo)  non costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle  dette società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni immobili (com- presi i redditi delle attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente  sono imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in ogni  caso gli accessori, le scorte vive o morte delle aziende agricole e forestali, i diritti ai  quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà fondiaria,  l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per lo sfrutta- mento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre  risorse naturali. Le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una libera professione.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui detti utili sono attribuibili a detta stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile orga-    Doppia imposizione   6   0.672.969.01   nizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a detta stabile orga- nizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa distin- ta svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e avesse  trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui è la stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da attri- buire a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi del- l’impresa fra le diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 del presente arti- colo non impediscono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili  secondo la ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale  che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito ad una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono pre- giudicate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima ed aerea  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede di direzione  effettiva dell’impresa.   2.  Se la sede della direzione effettiva di un’impresa di navigazione marittima è  situata a bordo di una nave, detta sede si considera situata nello Stato contraente in  cui si trova il porto d’immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto  d’immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente la nave.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1.  Allorché   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente,  o     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Slovacchia   7   0.672.969.01   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.   2.  Quando utili in base ai quali un’impresa di uno Stato contraente è stata imposta in  questo Stato sono inclusi anche negli utili di un’impresa dell’altro Stato contraente e  tassati in conseguenza, e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati conseguiti  dall’impresa dell’altro Stato contraente se le condizioni convenute tra le due imprese  fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, le autorità  competenti degli Stati contraenti possono consultarsi in vista di raggiungere un  accordo sugli adeguamenti da portare agli utili nei due Stati contraenti.   3.  Uno Stato contraente non rettificherà gli utili di un’impresa nei casi previsti dal  paragrafo I dopo lo spirare dei termini previsti dalla sua legislazione nazionale e, in  ogni caso, non dopo lo spirare di cinque anni a partire dalla fine dell’anno in cui gli  utili oggetto di tale rettifica sarebbero stati conseguiti da un’impresa di questo Stato.  Il presente paragrafo non è applicabile in caso di frode od omissione volontaria.   Art. 104 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente ad un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere anche imposti nello Stato contraente di cui  la società che li paga è residente e in conformità del diritto di detto Stato, ma, se il  beneficiario effettivo dei dividendi è residente dell’altro Stato contraente, l’imposta  così applicata non può eccedere il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, i dividendi sono esentati da imposta  nello Stato contraente di cui la società pagatrice è residente, se il beneficiario dei  dividendi è una società residente nell’altro Stato contraente e si tratta:   a) di una società (diversa da una società di persone) che detiene direttamente  almeno il 10 per cento del capitale della società che paga i dividendi; o   b) di un’istituzione di previdenza o un’altra istituzione simile che offre piani di  previdenza cui partecipano persone fisiche per assicurare prestazioni di vec- chiaia, invalidità o per i superstiti, a condizione che l’istituzione di previden- za o l’altra istituzione simile sia costituita secondo la legislazione dell’altro  Stato, sia fiscalmente riconosciuta e sia sottoposta alla relativa vigilanza; o   c) del Governo dell’altro Stato, una delle sue suddivisioni politiche o dei suoi  enti locali o la Banca centrale dell’altro Stato.       4 Nuovo testo giusta l’art. 2 del Prot. dell’8 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012 ed  in vigore dall’8 ago. 2012 (RU 2012 4227 4225; FF 2011 6397).     Doppia imposizione   8   0.672.969.01   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le  modalità d’applicazione di dette limitazioni. I paragrafi 2 e 3 non riguardano l’impo- sizione della società per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.   5.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o da  altre quote di partecipazione agli utili – ad eccezione dei crediti – nonché i redditi di  altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni  secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società distributrice.   6.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il benefi- ciario effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro  Stato contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività  commerciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia  una  professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione  generatrice dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione  o base fissa. In tale ipotesi, trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o  dell’articolo 14, a seconda dei casi.   7.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ritragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente  di detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi  effettivamente ad una stabile organizzazione o ad una base fissa situata in detto altro  Stato, né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti,  sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non  distribuiti costituiscano in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 115 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi sono anche imponibili nello Stato contraente dal quale  provengono e in conformità della legislazione di questo Stato, ma se la persona che  riceve gli interessi ne è il beneficiario effettivo, l’imposta così applicata non può  eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo degli interessi.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi provenienti da uno Stato  contraente e pagati a un residente dell’altro Stato contraente che ne è il beneficiario  effettivo, sono imponibili soltanto in detto altro Stato, se gli interessi sono pagati:   a) in relazione a un debito derivante dalla vendita a credito di equipaggiamenti,  merci o servizi;    b) su un mutuo di qualunque natura concesso da un istituto finanziario;   c) a un’istituzione di previdenza o a un’altra istituzione simile che offre piani  di previdenza cui partecipano persone fisiche per assicurare prestazioni di  vecchiaia, invalidità o per i superstiti, a condizione che l’istituzione di previ-      5 Nuovo testo giusta l’art. 3 del Prot. dell’8 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012 ed  in vigore dall’8 ago. 2012 (RU 2012 4227 4225; FF 2011 6397).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Slovacchia   9   0.672.969.01   denza o l’altra istituzione simile sia costituita secondo la legislazione  dell’altro Stato, sia fiscalmente riconosciuta e sia sottoposta alla relativa vi- gilanza;   d) al Governo dell’altro Stato, alle sue suddivisioni politiche, ai suoi enti locali  o alla sua Banca centrale; o   e) da una società a una società residente di uno Stato contraente, se questa so- cietà e la società che paga gli interessi sono legate da una partecipazione di- retta di almeno il 25 per cento del capitale per almeno due anni prima del  pagamento degli interessi oppure sono entrambe detenute da una società ter- za che detiene direttamente una partecipazione di almeno il 25 per cento del  capitale della prima e della seconda impresa per almeno due anni.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le  modalità d’applicazione di dette limitazioni.   5.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di qualsivoglia natura, corredati o no di pegno immobiliare o di una clausola  di partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da  prestiti pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi ed altri utili relativi a  detti titoli. Le penalità per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi  del presente articolo.   6.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il beneficia- rio degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato contra- ente dal quale provengono gli interessi, sia un’attività industriale o commerciale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione indipendente  mediante una base fissa ivi situata, ed il credito generatore degli interessi si ricolle- ghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   7.  Gli interessi si considerano provenire da uno Stato contraente anche quando il  debitore è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli  interessi, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per le cui necessità viene contratto il  debito sul quale sono pagati gli interessi e tali interessi sono a carico della stabile  organizzazione o della base fissa, gli interessi sono considerati provenire dallo Stato  contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.   8.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.     Doppia imposizione   10   0.672.969.01   Art. 126 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  I canoni di cui al paragrafo 5 lettera a) possono essere tassati, se il beneficiario  effettivo è residente di uno Stato contraente, soltanto in questo Stato. I canoni di cui  al paragrafo 5 lettera b) possono essere tassati anche nello Stato contraente dal quale  essi provengono ed in conformità della legislazione di detto Stato, ma, se il benefi- ciario effettivo dei canoni è residente dell’altro Stato contraente, l’imposta così  applicata non può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo dei canoni.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, i canoni di cui al paragrafo 5 lettera b,  pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente dell’altro Stato  contraente sono imponibili unicamente in detto altro Stato, se il beneficiario effetti- vo è una società legata alla società che paga i canoni tramite una partecipazione  diretta di almeno il 25 per cento del capitale per almeno due anni oppure sono en- trambe detenute da un’impresa terza che detiene direttamente una partecipazione di  almeno il 25 per cento del capitale della prima e della seconda impresa durante  almeno due anni.    4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le  modalità d’applicazione di dette limitazioni.   5.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso:   a) di un diritto d’autore su opere letterarie, artistiche o scientifiche, ivi com- prese le pellicole cinematografiche o le pellicole o i nastri magnetici e altri  supporti di registrazione per l’immagine e il suono;   b) di brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti,  formule o procedimenti segreti o per informazioni concernenti esperienze di  carattere industriale, commerciale o scientifico.   6.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il beneficia- rio dei canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato contraente  dal quale provengono i canoni, un’attività commerciale o industriale per mezzo di  una stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indipendente per  mezzo di una base fissa ivi situata, ed i diritti o i beni generatori dei canoni si ricol- leghino effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi,  trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei  casi.   7.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente anche quando il  debitore è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei  canoni, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per la quale è stato contratto l’obbligo di  pagamento dei canoni e questi sono a carico della stabile organizzazione o base       6 Nuovo testo giusta l’art. 4 del Prot. dell’8 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012 ed  in vigore dall’8 ago. 2012 (RU 2012 4227 4225; FF 2011 6397).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Slovacchia   11   0.672.969.01   fissa, i canoni si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la  stabile organizzazione o la base fissa.   8.  Se, in seguito a particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario effettivo o  tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto conto  della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto  tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni del  presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal caso, la parte  eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di ciascuno  Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Convenzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 sono imponibili nello Stato  contraente in cui detti beni sono situati.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte della proprietà  aziendale di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha  nell’altro Stato contraente, ovvero di beni mobili appartenenti ad una base fissa di  cui dispone un residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per  l’esercizio di una libera professione, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di  detta stabile organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base  fissa, sono imponibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili impiegati nel traffico  internazionale o di beni mobili adibiti al loro esercizio, sono imponibili soltanto  nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati nei  paragrafi 1, 2 e 3 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante è  residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o di altre attività indipendenti di carattere analogo sono imponibili sol- tanto in detto Stato, a meno che egli non disponga abitualmente di una base fissa  nell’altro Stato contraente per l’esercizio della propria attività. Ove disponga di una  tale base fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato, ma unicamente nella misura  in cui essi sono attribuibili a detta base fissa.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre rimu- nerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di  un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che l’attività     Doppia imposizione   12   0.672.969.01   non venga svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le rimunera- zioni percepite a tale titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se viene osservata ciascuna  delle seguenti condizioni:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  oltrepassano in totale i 183 giorni nel corso dell’anno fiscale considerato, e   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato, e   c) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le rimunerazioni per- cepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi o aeromobili  impiegati nel traffico internazionale, sono imponibili nello Stato contraente in cui è  situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve in qualità di membro del consiglio di  amministrazione o di sorveglianza o di un altro organo analogo di una società resi- dente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato con- traente in qualità di artista dello spettacolo, come artista di teatro, del cinema, della  radio o della televisione, o in qualità di musicista nonché di sportivo sono imponibili  in detto altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito ad una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito può essere tassato nello Stato  contraente dove dette prestazioni sono svolte, nonostante le disposizioni degli arti- coli 7, 14 e 15. Le disposizioni del presente paragrafo non si applicano qualora sia  stabilito che né l’artista dello spettacolo né lo sportivo né persone ad essi legate  partecipino direttamente agli utili di questa persona.   Art. 18 Pensioni  1.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19, le pensioni e le altre  rimunerazioni analoghe, pagate ad un residente di uno Stato contraente in relazione  ad un cessato impiego, sono imponibili soltanto in detto Stato.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Slovacchia   13   0.672.969.01   2.7  I contributi pagati da o per conto di una persona che esercita un’attività dipen- dente o indipendente in uno Stato contraente a un’istituzione di previdenza o a  un’altra istituzione simile che offre piani di previdenza e riconosciuta ai fini fiscali  nell’altro Stato contraente, sono trattati, per la determinazione dell’imposta dovuta  da tale persona fisica in questo primo Stato menzionato e per la determinazione degli  utili aziendali ivi imponibili, secondo le stesse condizioni e limitazioni dei contributi  pagati a un’istituzione di previdenza riconosciuta ai fini fiscali nel primo Stato  contraente, se:   a) la persona fisica non era residente di questo Stato immediatamente prima di  iniziarvi la sua attività e già allora era affiliata a questa istituzione di previ- denza; e   b) l’autorità competente di questo Stato considera che l’istituzione di previden- za corrisponda in linea di principio a un’istituzione di previdenza del primo  Stato menzionato riconosciuta ai fini fiscali.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) Stipendi, salari e rimunerazioni analoghe, diverse dalle pensioni, pagati da   uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente loca- le ad una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddi- visione o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali stipendi, salari e rimunerazioni analoghe sono imponibili sol- tanto nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la  persona fisica sia un residente di detto altro Stato contraente e  i) abbia la cittadinanza di detto Stato, o  ii) non sia divenuto residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.   2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente, da una sua suddivisione  politica o da un suo ente locale o mediante prelevamento da fondi da essi co- stituiti, ad una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, sud- divisione o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia un residente di questo Stato e ne abbia la citta- dinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano agli stipendi, ai salari e alle  rimunerazioni analoghe nonché alle pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi  nell’ambito di un’attività industriale o commerciale esercitata da uno Stato con- traente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale.       7 Introdotto dall’art. 5 del Prot. dell’8 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012 ed in  vigore dall’8 ago. 2012 (RU 2012 4227 4225; FF 2011 6397).     Doppia imposizione   14   0.672.969.01   Art. 20 Studenti  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è, o era imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente  e che soggiorna nell’altro Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o di attendere  alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di manteni- mento, di studio o di formazione professionale, non sono imponibili in questo altro  Stato, a condizione che tali somme provengano da fonti situate fuori di questo Stato.   Art. 21 Altri redditi  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, di qualsiasi prove- nienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Conven- zione sono imponibili soltanto in tale Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli prove- nienti da beni immobili come sono definiti nel paragrafo 2 dell’articolo 6, quando il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile orga- nizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante una base fissa ivi  situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In  tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a  seconda dei casi.   Art. 22 Patrimonio  1.  II patrimonio costituito da beni immobili, di cui all’articolo 6, posseduto da un  residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente è imponibile in  detto altro Stato.   2.  II patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o da beni mobili appartenenti ad una base fissa di cui un residente di uno  Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente, è imponibile in detto altro Stato.   3.  II patrimonio costituito da navi o da aeromobili impiegati nel traffico internazio- nale nonché da beni mobili adibiti al loro esercizio, è imponibile soltanto nello Stato  contraente in cui si trova la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 23 Eliminazione delle doppie imposizioni  1.  Per quanto concerne la Slovacchia, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   Per l’imposizione delle persone residenti nella Repubblica Slovacca, quest’ultima  può comprendere nella base imponibile il reddito o il patrimonio che, giusta la pre- sente Convenzione, è imponibile anche in Svizzera, ma concede sull’imposta che  preleva sul reddito o sul patrimonio di detti residenti una deduzione pari all’imposta     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Slovacchia   15   0.672.969.01   sul reddito o sul patrimonio pagata in Svizzera. Questa deduzione non può tuttavia  eccedere la frazione dell’imposta slovacca, calcolata prima della deduzione, corri- spondente al reddito o al patrimonio imponibile in Svizzera giusta la presente Con- venzione.   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) Qualora un residente di Svizzera ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Slovacchia, la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto patrimonio,  salve le disposizioni della lettera b), ma può, per determinare l’imposta affe- rente al rimanente reddito o al rimanente patrimonio di questo residente, ap- plicare l’aliquota corrispondente all’intero reddito o all’intero patrimonio,  senza tener conto dell’esenzione.   b) Qualora un residente di Svizzera riceva dividendi, interessi o canoni che se- condo le disposizioni degli articoli 10, 11 o 12 sono imponibili in Slovac- chia, la Svizzera accorda, su domanda del residente, uno sgravio che può a- vere le seguenti forme:  i) computo dell’imposta pagata in Slovacchia, giusta le disposizioni degli   articoli 10, 11 e 12, sull’imposta svizzera sul reddito del suddetto resi- dente; l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde al  reddito imponibile in Slovacchia; o   ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; o  iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi, degli interessi o   dei canoni di cui si tratta, pari almeno all’imposta prelevata in Slovac- chia sull’ammontare lordo dei dividendi, degli interessi o dei canoni.   La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle conven- zioni internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le  doppie imposizioni.   c) Qualora una società residente di Svizzera riceva dividendi da una società re- sidente di Slovacchia, fruisce, per quanto concerne la riscossione dell’impo- sta svizzera afferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui benefi- cerebbe se la società che paga i dividendi fosse un residente di Svizzera.   Art. 24 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione o ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di  quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato che si  trovino nella stessa situazione, in particolare in relazione alla residenza. La presente  disposizione si applica altresì, nonostante le disposizioni dell’articolo 1, alle persone  che non sono residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favo-    Doppia imposizione   16   0.672.969.01   revole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la  medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro carichi di fami- glia.   3.8  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni dell’articolo 9, del paragrafo 8  dell’articolo 11 o del paragrafo 8 dell’articolo 12, gli interessi, i canoni ed altre  spese pagati da un’impresa di uno Stato contraente ad un residente dell’altro Stato  contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di detta  impresa, alle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero pagati ad un  residente del primo Stato. Allo stesso modo, i debiti di un’impresa di uno Stato  contraente nei confronti di un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai  fini della determinazione del patrimonio imponibile di tale impresa, alle stesse  condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero contratti nei confronti di un resi- dente del primo Stato.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo- sizione o ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o  potranno essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante le disposizioni del- l’articolo 2, alle imposte di ogni natura e denominazione.   Art. 25 Procedura amichevole  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alla presente  Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici previsti dalla  legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il suo caso all’autorità competente  dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso ricade nell’ambito di appli- cazione del paragrafo 1 dell’articolo 24, a quella dello Stato contraente di cui pos- siede la cittadinanza. II caso dovrà essere sottoposto entro i tre anni che seguono la  prima notificazione della misura che comporta un’imposizione non conforme alle  disposizioni della presente Convenzione.   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere ad una soddisfacente soluzione, farà del suo meglio per regolare il caso per  via di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato con- traente, al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adopereranno per risolvere in via  di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di eli- minare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.       8 Nuovo testo giusta l’art. 6 del Prot. dell’8 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012 ed  in vigore dall’8 ago. 2012 (RU 2012 4227 4225; FF 2011 6397).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Slovacchia   17   0.672.969.01   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno comunicare direttamente  fra di loro al fine di pervenire ad un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti. Qualo- ra si ritenga che uno scambio orale di opinioni possa essere utile per il raggiungi- mento di un accordo, tale scambio di opinioni può avvenire in seno ad una commis- sione costituita da rappresentanti delle autorità competenti degli Stati contraenti.   5.9  Se:   a) una persona ha sottoposto, ai sensi del paragrafo 1, un caso all’autorità com- petente di uno Stato contraente adducendo che le misure adottate da uno o da  entrambi gli Stati contraenti hanno comportato per lei un’imposizione non  conforme alla presente Convenzione; e   b) le autorità competenti non sono in grado di risolvere il caso in via di ami- chevole composizione ai sensi del paragrafo 2 entro tre anni dalla presenta- zione del caso all’autorità competente dell’altro Stato contraente;   le controversie irrisolte di questo caso devono essere sottoposte a un arbitrato se la  persona lo richiede. Queste controversie irrisolte non possono tuttavia essere sotto- poste a una procedura d’arbitrato se una decisione giurisdizionale è già stata emessa  da uno dei due Stati. A meno che una persona direttamente interessata da questo  caso rifiuti l’accordo amichevole che dà attuazione al lodo arbitrale o le autorità  competenti e le persone direttamente interessate non si accordino su una soluzione  diversa entro sei mesi dalla notificazione del lodo arbitrale, tale lodo è vincolante  per entrambi gli Stati contraenti ed è da attuare indipendentemente dai termini  previsti dalle legislazioni nazionali degli Stati contraenti. Le autorità competenti  degli Stati contraenti disciplinano, di comune intesa, le modalità di applicazione di  questo paragrafo.   Secondo il presente paragrafo gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del  tribunale arbitrale costituito le informazioni necessarie per l’esecuzione della proce- dura d’arbitrato. I membri di questo tribunale sono vincolati alle prescrizioni del  segreto d’ufficio menzionate nel paragrafo 2 dell’articolo 25a.   Art. 25a10  Scambio d’informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati Contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure per  l’applicazione o l’esecuzione del diritto interno relativo alle imposte considerate  dalla Convenzione nella misura in cui l’imposizione prevista non sia contraria alla  Convenzione. Lo scambio di informazioni non è limitato dall’articolo 1.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i tribuna- li e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della riscossione  delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento penale       9 Introdotto dall’art. 7 del Prot. dell’8 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012 ed in  vigore dall’8 ago. 2012 (RU 2012 4227 4225; FF 2011 6397).   10 Introdotto dall’art. 8 del Prot. dell’8 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012 ed in  vigore dall’8 ago. 2012 (RU 2012 4227 4225; FF 2011 6397).     Doppia imposizione   18   0.672.969.01   oppure della decisione di ricorrere a rimedi giuridici inerenti a queste imposte. Tali  persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per questi scopi.  Possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una decisio- ne giudiziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può  utilizzare ad altri fini le informazioni ricevute, se tali informazioni possono essere  impiegate per tali altri fini secondo la legislazione di entrambi gli Stati e se le autori- tà competenti dello Stato richiesto ne hanno approvato l’impiego.   3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente di:    a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) di fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua le- gislazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni  previste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di  comunicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto  che queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione  fiscale nazionale.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato Contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. Nonostante le disposi- zioni del paragrafo 3 o le disposizioni contrarie del diritto interno, le autorità fiscali  dello Stato richiesto sono autorizzate a divulgare le informazioni menzionate in  questo paragrafo.   Art. 26 Membri di missioni diplomatiche e di agenzie consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di agenzie consolari in virtù  delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Ai fini della presente Convenzione, nonostante le disposizioni dell’articolo 4,  ogni persona fisica che è membro di una missione diplomatica o di una rappresen- tanza consolare di uno Stato contraente, situata nell’altro Stato contraente o in uno  Stato terzo, è considerata residente dello Stato accreditante, a condizione che:     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Slovacchia   19   0.672.969.01   a) conformemente al diritto internazionale non sia assoggettata, nello Stato ac- creditatario, ad imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a detto Stato  o sul patrimonio situato fuori di detto Stato, e   b) abbia, nello Stato accreditante, gli stessi obblighi, quanto alle imposte sul  reddito complessivo o sul patrimonio, dei residenti di detto Stato.   3.  La presente Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro  organi o ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica o di una rap- presentanza consolare di uno Stato terzo, che soggiornano sul territorio di uno Stato  contraente e non sono trattati in materia d’imposta sul reddito o sul patrimonio come  residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Art. 27 Entrata in vigore  1.  La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratifica saranno scam- biati a Berna appena possibile.   2.  La presente Convenzione entrerà in vigore alla data dello scambio degli strumenti  di ratifica e le sue disposizioni si applicheranno:   a) con riferimento alle imposte prelevate alla fonte, agli importi pagati o accre- ditati a persone non residenti il, o dopo il, primo gennaio dell’anno succes- sivo alla data della sua entrata in vigore oppure il, o dopo il, primo giorno  del secondo mese successivo alla data della sua entrata in vigore a seconda  di quale termine scade per primo;   b) con riferimento alle altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il, o dopo il,  primo gennaio dell’anno nel quale la Convenzione è entrata in vigore.   3.  L’accordo fra la Svizzera e la Repubblica Socialista Slovacca, concernente l’im- posizione delle imprese di navigazione aerea, concluso con lo scambio delle note  diplomatiche del 26 aprile 196011, sarà abrogato alla data dell’entrata in vigore della  presente Convenzione.   Art. 28 Denuncia  La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla sua denuncia da parte di uno  degli Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per  via diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno  civile. In tal caso, la Convenzione cesserà di essere applicabile:   a) con riferimento alle imposte prelevate alla fonte, ai redditi ricavati il, o dopo  il, primo gennaio dell’anno civile successivo a quello in cui è stata notificata  la denuncia;   b) con riferimento alle altre imposte sul reddito e sul patrimonio, agli anni fi- scali che iniziano il, o dopo il, primo gennaio dell’anno civile successivo a  quello in cui è stata notificata la denuncia.       11 RS 0.672.974.15     Doppia imposizione   20   0.672.969.01   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto in duplice esemplare a Bratislava, il 14 febbraio 1997, nelle lingue tedesca,  slovacca e inglese, tutti i testi facenti egualmente fede. In caso di divergenza d’inter- pretazione fra il testo tedesco e slovacco, prevarrà il testo inglese.   Per la   Confederazione Svizzera:   Per la   Repubblica slovacca:  Jakob Kellenberger Jozef Sestak   Protocollo12       12 Aggiornato dall’art. 9 del Prot. dell’8 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012 ed in  vigore dall’8 ago. 2012 (RU 2012 4227 4225; FF 2011 6397).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Slovacchia   21   0.672.969.01   La Confederazione Svizzera   e   la Repubblica Slovacca,   all’atto della firma della Convenzione conclusa tra i due Stati a Bratislava il 14 feb- braio 1997, per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul  patrimonio, hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano parte integrante  della Convenzione.   1. Ad articolo 7  Con riferimento ai paragrafi 1 e 2 dell’articolo 7, resta inteso che, se un’impresa di  uno Stato contraente vende merci o esercita un’attività commerciale nell’altro Stato  contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, gli utili di detta sta- bile organizzazione sono determinati unicamente sulla base della rimunerazione  attribuibile all’attività effettiva della stabile organizzazione per queste vendite o que- sta attività.   Nei casi di contratti di studio, di fornitura, d’installazione o costruzione di equipag- giamenti o di stabilimenti industriali, commerciali o scientifici, oppure di opere  pubbliche, qualora l’impresa abbia una stabile organizzazione, gli utili di questa sta- bile organizzazione non sono determinati sulla base dell’importo complessivo del  contratto, bensì unicamente sulla base della parte del contratto effettivamente ese- guita dalla stabile organizzazione nello Stato contraente in cui essa è situata.   Gli utili afferenti alla parte del contratto eseguita dalla sede dell’impresa sono impo- nibili soltanto nello Stato di cui questa impresa è un residente.   2. Ad articolo 8 paragrafi 1 e 3  Queste disposizioni nonché quelle dell’articolo 3 paragrafo 1 lettera g), dell’articolo  13 paragrafo 3 e dell’articolo 22 paragrafo 3, si applicano per analogia anche ai vei- coli stradali utilizzati nel traffico stradale e ferroviario internazionale.   3. Ad art. 10, 11 e 18  Resta inteso che l’espressione «istituzione di previdenza o altra istituzione simile  che offre piani di previdenza» di cui alla lettera b del paragrafo 3 dell’articolo 10,  alla lettera c del paragrafo 3 dell’articolo 11 e al paragrafo 2 dell’articolo 18 com- prende le seguenti istituzioni nonché tutte le istituzioni simili, costituite sulla base  delle leggi emanate dopo la firma del Protocollo:   a) nella Repubblica Slovacca tutti i piani e modelli secondo:  (i) la legge numero 461/2003 Coll. sulle assicurazioni sociali (Gesetz   Nr. 461/2003 Coll. über die Sozialversicherung), comprese le sue modi- fiche,   (ii) la legge numero 43/2004 Coll. sui libretti di risparmio per la rendita di  vecchiaia (Gesetz Nr. 43/2004 Coll. über Spargelder für die Altersren- te), comprese le sue modifiche,     Doppia imposizione   22   0.672.969.01   (iii) la legge numero 650/2004 Coll. sui risparmi per la rendita di vecchiaia  (Gesetz Nr. 650/2004 Coll. über zusätzliche Rentenspargelder), com- prese le sue modifiche;   b) in Svizzera, tutti i piani e modelli secondo:  (i) la legge federale del 20 dicembre 194613 su l’assicurazione per la vec-  chiaia e per i superstiti,  (ii) la legge federale del 19 giugno 195914 su l’assicurazione per   l’invalidità,  (iii) la legge federale del 6 ottobre 200615 sulle prestazioni complementari   all’assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità,  (iv) legge federale del 25 giugno 198216 sulla previdenza professionale per   la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità, comprese le istituzioni di previ- denza non registrate che offrono piani di previdenza professionali, e   (v) le forme previdenziali riconosciute della previdenza individuale vinco- lata secondo l’articolo 82 della legge federale del 25 giugno 1982 sulla  previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità.   Resta inoltre inteso che l’espressione «istituzione di previdenza o altra istituzione  simile che offre piani di previdenza» comprende fondi d’investimento e fondazioni  d’investimento, a condizione che tutte le parti di questi fondi e fondazioni siano  tenute da istituzioni di previdenza o da piani di previdenza.   4. Ad art. 11 e 12  a) se la durata minima di detenzione di cui alla lettera e del paragrafo 3   dell’articolo 11 o al paragrafo 3 dell’articolo 12 al momento del pagamento  degli interessi o dei canoni non è stata rispettata e pertanto l’imposta di cui  al paragrafo 2 dell’articolo 11 o al paragrafo 2 dell’articolo 12 è stata tratte- nuta in occasione del pagamento e la durata minima di detenzione è stata ri- spettata successivamente, il beneficiario effettivo degli interessi e dei canoni  è autorizzato a richiedere il rimborso dell’imposta trattenuta.   b) se, in accordo con il suo diritto interno per quanto concerne la necessità della  durata minima di detenzione per interessi e canoni che vengono pagati a una  società associata residente nell’Unione europea, la Slovacchia prevede un  trattamento più vantaggioso, tale trattamento per quanto concerne la neces- sità della durata minima di detenzione viene applicato automaticamente, a  partire dall’inizio dell’applicabilità delle disposizioni nel diritto slovacco,  anche per interessi e canoni che vengono pagati da una società residente  in uno Stato contraente a una società associata residente nell’altro Stato con- traente.   5. Ad art. 12        13 RS 831.10  14 RS 831.20  15 RS 831.30  16 RS 831.40     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Slovacchia   23   0.672.969.01   Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, resta inteso che, fino a quando la Sviz- zera non avrà introdotto nella sua legislazione interna un’imposizione alla fonte sui  canoni pagati a non residenti, l’imposta prelevata dalla Slovacchia sui canoni di cui  al paragrafo 5 lettera b) non può eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo dei  canoni.   6. Ad art. 18 e 19  Resta inteso che il termine «pensioni» di cui agli articoli 18 e 19 non comprende  soltanto pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni forfettarie.   7. Ad art. 25a  a) Resta inteso che lo Stato richiedente domanda uno scambio di informazioni   solo dopo aver esaurito le fonti abituali di informazioni previste nella sua  procedura fiscale interna ordinaria.   b) Resta inteso che l’espressione «verosimilmente rilevanti» ha lo scopo di ga- rantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più ampio possibile  ed al contempo di precisare agli Stati contraenti che non possono intrapren- dere una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing e- xpedition») o domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli affari  fiscali del contribuente non è verosimile.   c) Resta inteso che nella richiesta di assistenza amministrativa ai sensi dell’ar- ticolo 25a la competente autorità fiscale dello Stato richiedente fornisce le  seguenti informazioni alla competente autorità fiscale dello Stato richiesto:  i) il nome e l’indirizzo della persona o delle persone oggetto del controllo   o dell’inchiesta e, se disponibile, qualsiasi altro elemento che faciliti  l’identificazione di tali persone (data di nascita, stato civile o codice fi- scale),   ii) il periodo oggetto della domanda,  iii) una descrizione delle informazioni ricercate nonché l’indicazione della   forma in cui lo Stato contraente richiedente desidera ricevere le infor- mazioni dallo Stato richiesto,   iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste,  v) il nome e l’indirizzo della persona per cui vi è motivo di ritenere che sia   in possesso delle informazioni richieste.    Sebbene questo paragrafo preveda importanti requisiti procedurali volti a  impedire la «fishing expedition», i numeri (i)-(v) di questa lettera non devo- no tuttavia essere interpretati in modo da ostacolare uno scambio effettivo di  informazioni.   d) Resta inoltre inteso che, sulla base dell’articolo 25a, gli Stati contraenti non  sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni spontaneo o automa- tico.   e) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato con- traente richiedente, nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nel- lo Stato contraente richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai  diritti del contribuente. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve a     Doppia imposizione   24   0.672.969.01   garantire al contribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ri- tardare indebitamente lo scambio effettivo di informazioni.   Fatto in duplice esemplare a Bratislava, il 14 febbraio 1997, nelle lingue tedesca,  slovacca e inglese, tutti i testi facenti egualmente fede. In caso di divergenza d’inter- pretazione fra il testo tedesco e slovacco, prevarrà il testo inglese.   Per la   Confederazione Svizzera:   Per la   Repubblica slovacca:  Jakob Kellenberger Jozef Sestak   Articolo 10 numero 2 del Protocollo del 18 febbraio 201117  Il Protocollo entra in vigore 30 giorni dopo la data dell’ultima notificazione e si  applica:       17 RU 2012 4227 4225; FF 2011 6397     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Slovacchia   25   0.672.969.01   a) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi pagati o accreditati a non residen- ti il 1° gennaio dell’anno civile seguente o dopo tale data;   b) alle rimanenti imposte, per gli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’an- no civile seguente a quello dell’entrata in vigore o dopo tale data;   c) per quanto concerne gli articoli 8 e 9 paragrafo 7 del presente Protocollo,  alle domande inoltrate alla data dell’entrata in vigore, o dopo tale data:  (i) per le informazioni descritte al paragrafo 5 dell’articolo 25a della Con-  venzione, alle informazioni che si riferiscono al periodo che inizia il  primo giorno del mese successivo alla data della sua entrata in vigore, o  dopo tale data,   (ii) per quanto concerne tutte le altre disposizioni, per gli anni fiscali che  iniziano il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata  in vigore del presente Protocollo, o dopo tale data.   Traduzione18   Accordo amichevole19   relativo all’interpretazione della lettera c) del numero 7 del Protocollo       18 Dal testo originale inglese.     Doppia imposizione   26   0.672.969.01   della Convenzione del 14 febbraio 1997 tra la Confederazione Svizzera  e la Repubblica Slovacca per evitare le doppie imposizioni in materia   di imposte sul reddito e sul patrimonio, nel tenore dell’articolo 9   del Protocollo dell’8 febbraio 2011   Concluso il 24 ottobre 2012  In vigore dal 24 ottobre 2012      Le autorità competenti della Confederazione Svizzera e della Repubblica Slovacca  hanno convenuto il seguente Accordo amichevole relativo all’interpretazione della  lettera c) del numero 7 del Protocollo della Convenzione del 14 febbraio 199720 tra  la Confederazione Svizzera e la Repubblica Slovacca per evitare le doppie imposi- zioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio (di seguito «la Convenzio- ne»), nel tenore dell’articolo 9 del Protocollo dell’8 febbraio 2011 (di seguito «il  Protocollo di modifica»):   alla lettera c) del numero 7 dell’articolo 9 del Protocollo di modifica sono contenute  le informazioni che l’autorità competente dello Stato richiedente deve fornire  all’autorità competente dello Stato richiesto in caso di domanda di informazioni ai  sensi dell’articolo 25a della Convenzione. Sulla base di questa disposizione lo Stato  richiedente deve fornire, oltre ad altre informazioni, i) il nome e l’indirizzo della  persona o delle persone oggetto del controllo o dell’inchiesta e, se disponibile,  qualsiasi altro elemento che faciliti l’identificazione di tali persone (data di nascita,  stato civile o codice fiscale), nonché v) il nome e l’indirizzo della persona per cui vi  è motivo di ritenere che sia in possesso delle informazioni richieste. Alla lettera c)  viene inoltre stabilito che sebbene essa preveda importanti requisiti procedurali volti  a impedire la «fishing expedition», essa non deve essere interpretata in modo da  ostacolare uno scambio effettivo di informazioni;    pertanto, a condizione che non si tratti di una «fishing expedition», questi requisiti  sono da interpretare in modo tale che sia possibile rispondere a una richiesta di  assistenza amministrativa se lo Stato richiedente, oltre alle informazioni da fornire  secondo i sottoparagrafi (ii)–(iv) della lettera c) del numero 7 dell’articolo 9 del  Protocollo di modifica, fornisce anche le seguenti informazioni:    a) identifica il contribuente, fermo restando che questa identificazione può es- sere effettuata anche in altro modo che indicandone il nome e l’indirizzo, e   b) indica, sempre che le siano noti, il nome e l’indirizzo del presunto detentore  delle informazioni.   Con le firme di entrambe le autorità competenti questo Accordo amichevole è appli- cabile dal 1° settembre 2012.       19 RU 2012 7481  20 RS 0.672.969.01     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Slovacchia   27   0.672.969.01   Fatto a Berna   il 27 settembre 2012   Fatto a Bratislava   il 24 ottobre 2012   Per l’autorità competente della   Confederazione Svizzera:   Per l’autorità competente della  Repubblica Slovacca:   François Bastian   Segreteria di Stato per le questioni   finanziarie internazionali   Vladimir Stulrajter   Direzione delle finanze della   Repubblica Slovacca        Doppia imposizione   28   0.672.969.01