RS 0.672.931.41   1   Traduzione   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera e il Regno di Danimarca   intesa ad evitare la doppia imposizione nel campo   delle imposte sul reddito e sulla sostanza1,2   Conchiusa il 23 novembre 1973  Approvata dall’Assemblea federale il 16 settembre 19743  Entrata in vigore con scambio di note il 15 ottobre 1974   (Stato 1° gennaio 2020)     La Confederazione Svizzera   e   il Regno di Danimarca,  Desiderosi di conchiudere una convenzione per evitare la doppia imposizione dei  redditi e delle sostanze,  hanno convenuto quanto segue:   Capitolo I  Campo d’applicazione   Art. 1 Soggetti fiscali  La presente convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di en- trambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Oggetti fiscali  1.  La presente convenzione s’applica alle imposte sul reddito e sulla sostanza ri- scosse (parimente sotto forma di centesimi addizionali) per conto di ciascuno degli  Stati contraenti, delle loro suddivisioni politiche e collettività locali, qualunque sia il  sistema di riscossione.  2.  Sono considerate imposte sul reddito e sulla sostanza le imposte ordinarie e  straordinarie riscosse sul reddito complessivo, sulla sostanza complessiva o su ele- menti del reddito o della sostanza, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alie- nazione di beni mobili o immobili, come anche le imposte sui plusvalori.  3.  Le imposte attuali cui si applica la convenzione sono:        RU 1974 1720; FF 1974 I 624  1 La presente Conv. ed i Prot. s’applicano anche alle Isole Feroë (vedi anche RS   0.672.931.411/.412).  2 Tutte le disp. contenute nella presente Conv. concernenti le imposte sulla sostanza ed in   relazione con esse sono applicabili solo finché entrambi gli Stati riscuotono un’imposta  sulla sostanza (vedi art. 1 del Prot. del 23 nov. 1973 – RU 2000 2216).   3 RU 1974 1719   0.672.931.41    Imposte   2   0.672.931.41   a) in Danimarca:  i) l’imposta statale sul reddito (indkomstskatten til staten)  ii) le imposte comunali sul reddito (den kommunale indkomstskat)  iii) le imposte circondariali sul reddito (den amtskommunale indkomstskat)  iv) le imposte secondo l’Hydrocarbon Tax Act (skatter i henhold til kul-  brinteskatteloven)   (designate dappresso come «imposta danese»)».   b) in Svizzera:   le imposte riscosse dalla Confederazione, dai Cantoni e comuni  i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito della so-  stanza, utili aziendali, profitti da capitali ecc.) e  ii) sulla sostanza (sostanza complessiva, beni mobili e immobili, sostanze   aziendali, capitali e riserve ecc.)   (dappresso designate come «imposta svizzera»).4   4.  La convenzione si applicherà anche alle imposte future, di natura identica od  analoga, che dopo la firma della presente convenzione verranno istituite in aggiunta  alle imposte attuali o in loro sostituzione. Le autorità competenti degli Stati con- traenti si comunicheranno alla fine di ogni anno le modificazioni apportate alle  rispettive legislazioni fiscali.  5.  La convenzione non si applica:   a) alle eredità, ai legati e alle donazioni che non soggiacciono all’imposta sul  reddito;   b) all’imposta riscossa alla fonte sulle vincite a lotterie.  6.  ...5   Capitolo II   Definizioni   Art. 3 In generale  1.  Ai fini della presente convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:       4 Nuovo testo giusta l’art. 2 par. 1 del Prot. dell’11 mar. 1997, approvato dall’AF il   19 dic. 1997 e in vigore dal 30 dic. 1997 (RU 2000 2216 2215; FF 1997 III 1015).   5 Abrogato dall’art. 2 n. 2 del Prot. dell’11 mar. 1997, approvato dall’AF il 19 dic. 1997  (RU 2000 2216 2215; FF 1997 III 1015).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Danimarca   3   0.672.931.41   a)6 il termine «Danimarca» designa il Regno di Danimarca comprese le acque  territoriali fissate conformemente al diritto internazionale; non sono com- prese né le Isole Färöer né la Groenlandia»;   b) l’espressione «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;  c) le espressioni «Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano, se-  condo il contesto la Danimarca o la Svizzera;  d) il termine «persona» comprende le persone fisiche e quelle giuridiche;  e) il termine «società» designa le persone giuridiche o gli enti assimilati alle   persone giuridiche, ai fini del trattamento fiscale;  f) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato   contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   g) l’espressione «traffico internazionale» designa i trasporti effettuati per nave  o aereo da un’impresa la cui direzione effettiva ha sede in uno Stato con- traente, salvo se la nave o l’aereo è esercitato unicamente fra punti situati  nell’altro Stato contraente;   h) l’espressione «autorità competente» designa:  1) in Danimarca: il ministro delle finanze o il suo rappresentante;  2) in Svizzera: il direttore dell’Amministrazione federale delle finanze o il   suo rappresentante.  2.  Per quanto concerne l’applicazione della convenzione da parte di uno Stato con- traente, ogni altra espressione non altrimenti definita ha, a meno che il contesto non  richieda un’interpretazione diversa, il senso attribuito dalla legge dello Stato rispet- tivo.   Art. 4 Domicilio fiscale  1.  Ai fini della presente convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettabile ad imposta nello Stato stesso in virtù del domicilio, della residenza, della  sede della direzione o di qualsiasi altro criterio di analoga natura; essa designa inol- tre le società di persone costituite o organizzate secondo la legislazione dello Stato  contraente.  2.  Quando, in base alla disposizione del paragrafo 1, una persona fisica è conside- rata residente di entrambi gli Stati contraenti, il caso viene risolto secondo le regole  seguenti:   a)  detta persona è considerata residente dello Stato contraente nel quale ha  un’abitazione permanente. Tale espressione designa il centro degli interessi       6 Nuovo testo giusta l’art. 3 del Prot. dell’11 mar. 1997, approvato dall’AF il 19 dic. 1997 e  in vigore dal 30 dic. 1997 (RU 2000 2216 2215; FF 1997 III 1015).     Imposte   4   0.672.931.41   vitali, vale a dire il luogo con il quale le relazioni personali e economiche  sono le più strette;   b) se non è possibile determinare lo Stato contraente nel quale detta persona ha  il centro dei suoi interessi vitali, o se essa non ha un’abitazione permanente  in alcuno degli Stati contraenti, detta persona è considerata residente dello  Stato contraente in cui soggiorna abitualmente;   c)  se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti o  non soggiorna abitualmente in alcuno dei due, essa è considerata residente  dello Stato contraente del quale ha la nazionalità;   d) se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati contraenti, o non ha la  nazionalità di alcuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti ri- solveranno la questione di comune accordo.   3.  Se, giusta il paragrafo 1, una persona non fisica è considerata residente in entram- bi gli Stati contraenti, fa stato la sede della direzione effettiva.  4.  Se una persona fisica è considerata residente in uno Stato contraente giusta il pre- sente articolo unicamente per una parte dell’anno e per il periodo rimanente è consi- derata residente nell’altro Stato contraente (cambiamento di domicilio) ciascuno  Stato contraente riscuote la rispettiva prorata delle imposte sul fondamento dell’as- soggettamento fiscale illimitato.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari dove l’impresa esplica, in tutto o in parte, la sua attività.  2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;  b) una succursale;  c) un ufficio;  d) un’officina;  e) un laboratorio;  f) una miniera, una cava od ogni altro luogo d’estrazione di risorse naturali;  g) un cantiere di costruzione o di montaggio la cui durata superi ventiquattro   mesi.  3.  Non si considera che vi sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso d’installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Danimarca   5   0.672.931.41   d) un’installazione fissa d’affari serve ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) un’installazione fissa d’affari serve, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità,  di fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di attività analoghe che ab- biano carattere preparatorio o ausiliare.   4.  Una persona che agisce in uno Stato contraente per conto di un’impresa dell’altro  Stato contraente - diversa da un agente che goda di uno statuto indipendente, di cui  al paragrafo 5 - è considerata «stabile organizzazione» nel primo Stato se dispone in  detto Stato di poteri che esercita abitualmente e che le consentono di concludere  contratti a nome dell’impresa, salvo il caso che l’attività di detta persona sia limitata  all’acquisto di merci per l’impresa.  5.  Non si considera che un’impresa di uno Stato contraente ha una stabile organiz- zazione nell’altro Stato contraente per il solo fatto che vi esercita la propria attività  per mezzo di un mediatore, di un commissionario o di ogni altro intermediario che  goda di uno statuto indipendente, a condizione che dette persone agiscano  nell’ambito della loro normale attività.  6.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente, ovvero vi svolga la sua attività  (sia per mezzo di una stabile organizzazione o no) non costituisce, di per sè, motivo  sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette società una stabile organizza- zione dell’altra.   Capitolo III   Imposizione dei redditi   Art. 6 Redditi da immobili  1.  I redditi derivanti da beni immobili sono imponibili nello Stato contraente dove  detti beni sono situati.  2.  L’espressione «beni immobili» è definita in conformità del diritto dello Stato  contraente dove i beni stessi sono situati. Detta espressione comprende, in ogni caso,  gli accessori, le scorte vive o morte delle imprese agricole e forestali, i diritti ai quali  si applicano le disposizioni di legge riguardanti la proprietà fondiaria, l’usufrutto di  beni immobili e i diritti a canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o la concessione  dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre ricchezze del suolo. le  navi, i battelli e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.  3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto, ovvero da qualsiasi altra forma d’utilizzazione  di beni immobili.  4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa e ai redditi di beni immobili che servono all’esercizio di una  libera professione.     Imposte   6   0.672.931.41   Art. 7 Utili d’impresa  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non svolga la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  propria attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato, ma soltanto  nella misura in cui sono attribuibili alla stabile organizzazione.  2.  Quando un’impresa di uno Stato contraente svolge la sua attività nell’altro Stato  contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato  contraente sono attribuiti a detta stabile organizzazione gli utili che si ritiene potes- sero essere stati da essa conseguiti se fosse stata un’impresa distinta e separata, che  svolgesse attività identiche o analoghe, in condizioni identiche e analoghe, e avesse  trattato in tutta indipendenza con l’impresa di cui è stabile organizzazione.  3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi che si prefigge la stabile organizzazione,  comprese le spese di direzione e quelle generali di amministrazione, sia nello Stato  dove è situata la stabile organizzazione, sia altrove.  4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da attri- buire ad una stabile organizzazione in base a riparto degli utili complessivi dell’im- presa fra i suoi diversi componenti, la disposizione del paragrafo 2 non impedisce a  detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili in base al riparto, così come  è uso; tuttavia il metodo di riparto adottato deve essere tale che il risultato ottenuto  sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.  5.  Gli utili di compagnie d’assicurazioni con stabilimenti in entrambi gli Stati sono  ripartiti, dopo una deduzione del 10 per cento in favore dello Stato in cui risiede la  compagnia, nella proporzione esistente tra i premi lordi incassati dalla stabile orga- nizzazione e il totale dei premi lordi incassati dalla compagnia.  6.  Nessun utile può essere attribuito alla stabile organizzazione per il semplice fatto  di aver essa acquistato merci per l’impresa.  7.  Ai fini dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile organizzazione  sono determinati ogni anno con lo stesso metodo, a meno che non esistano motivi  validi e sufficienti per procedere diversamente.  8.  Allorquando negli utili siano compresi elementi di reddito considerati separata- mente in altri articoli della presente convenzione, le disposizioni di questi articoli  non pregiudicano quelle del presente articolo.  9.  Il presente articolo s’applica parimente ai redditi da partecipazioni palesi od  occulte a imprese costituite sottoforma di società (società semplice, in nome colletti- vo o in accomandita del diritto svizzero; comunità d’interessi ovvero «interes- sentskab» o società in accomandita del diritto danese).   Art. 8  Navigazione marittima e aerea  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente dove si trova la sede della direzione  effettiva dell’impresa.     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Danimarca   7   0.672.931.41   2.  Se la sede della direzione effettiva di un’impresa di navigazione marittima è a  bordo di una nave, tale sede è considerata essere nello Stato contraente in cui si  trova il porto d’attracco di detta nave; in mancanza di quest’ultimo, nello Stato con- traente dove risiede chi esercita la nave.  3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili provenienti dalla  partecipazione a un «pool» a un esercizio comune o a un organismo commerciale  internazionale.  4.  I paragrafi 1 e 3 si applicano agli utili del consorzio di navigazione aerea danese,  norvegese e svedese Scandinavian Airlines System (SAS) tuttavia solo nella misura  della partecipazione in questa organizzazione della Det Danske Luftfartsselskab  (DDL), l’associata danese dello Scandinavian Airlines System (SAS).7   Art. 9 Imprese associate  Quando   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente, o che   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e che, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che, senza tali condi- zioni, sarebbero stati conseguiti da una delle imprese ma che a causa di dette condi- zioni, non sono stati conseguiti, possono essere inclusi negli utili di detta impresa e  imposti di conseguenza.   Art. 108 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.  2.  Tuttavia, tali dividendi sono anche imponibili nello Stato contraente di cui la  società che paga i dividendi è residente in conformità alla legislazione di detto Stato;  se il beneficiario effettivo dei dividendi è un residente dell’altro Stato contraente,  l’imposta così applicata non può eccedere il 15 per cento dell’ammontare lordo dei  dividendi.  3.  Nonostante il paragrafo 2, i dividendi pagati da una società residente di uno Stato  contraente a un residente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro  Stato, se il beneficiario effettivo:       7 Introdotto dall’art. 4 del Prot. dell’11 mar. 1997, approvato dall’AF il 19 dic. 1997   e in vigore dal 30 dic. 1997 (RU 2000 2216 2215; FF 1997 III 1015).   8 Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. del 21 ago. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010   e in vigore dal 22 nov. 2010 (RU 2010 5939 5937; FF 2010 87).     Imposte   8   0.672.931.41   a) è una società (diversa da una società di persone) che detiene direttamente  almeno il 10 per cento del capitale della società che paga i dividendi; o   b) è un’istituzione di previdenza o un’altra istituzione simile che offre piani di  previdenza cui partecipano persone fisiche per assicurare prestazioni di vec- chiaia, invalidità o per i superstiti, a condizione che l’istituzione di pre- videnza o l’altra istituzione simile siano costituite secondo la legislazione  dell’altro Stato contraente, siano fiscalmente riconosciute e siano sottoposte  alla relativa vigilanza.   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di queste limitazioni.  Le disposizioni del presente paragrafo non riguardano l’imposizione della società  per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.  4.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, da azioni o diritti di godimento, da quote di fondatore o da altre quote di  partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i redditi di altre quote  sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni secondo la  legislazione fiscale dello Stato di cui è residente la società distributrice.  5.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il bene- ficiario effettivo dei dividendi residente nell’altro Stato contraente in cui la società  che paga i dividendi è residente, esercita un’attività industriale o commerciale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata o una professione indipendente  mediante una base fissa ivi situata e la partecipazione generatrice dei dividendi vi sia  effettivamente connessa. In questi casi sono applicabili le disposizioni dell’articolo 7  o dell’articolo 14.  6.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ritragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che questi dividendi siano pagati a un resi- dente di questo altro Stato o se la partecipazione generatrice dei dividendi è effet- tivamente connessa a una stabile organizzazione o a una base fissa situate in questo  altro Stato, e nemmeno riscuotere imposte a titolo di imposizione di utili non distri- buiti, sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili  non distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro  Stato.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e i cui beneficiari effettivi sono  residenti dell’altro Stato contraente, sono imponibili soltanto in questo altro Stato.9  2.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi di prestiti pub- blici, obbligazioni garantite o no da ipoteca ovvero comportanti o no un diritto di  partecipazione agli utili, di crediti di qualsiasi natura, come anche tutti gli altri red-      9 Nuovo testo giusta l’art. II par. 1 del Prot. del 21 ago. 2009, approvato dall’AF il   18 giu. 2010 e in vigore dal 22 nov. 2010 (RU 2010 5939 5937; FF 2010 879).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Danimarca   9   0.672.931.41   diti assimilati dalla legislazione fiscale dello Stato da dove provengono a redditi di  somme date in prestito.  3.  Il paragrafo 1 non si applica nel caso in cui il beneficiario effettivo dei dividendi  residente nell’altro Stato contraente da cui provengono gli interessi esercita un’atti- vità industriale o commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata o  una professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, e che la partecipa- zione generatrice degli interessi vi sia effettivamente connessa. In questi casi sono  applicabili le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.10  4.  Gli interessi si considerano provenire da uno Stato contraente quando il debitore  è questo Stato stesso, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un residente  di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residente o no di  uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione per le cui  necessità è stato contratto il mutuo generatore degli interessi, e tali interessi sono a  carico della stabile organizzazione, gli interessi stessi si considerano provenire dallo  Stato contraente dove è situata la stabile organizzazione.  5.  Qualora, in conseguenza di relazioni particolari esistenti tra debitore e creditore o  tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati, tenuto conto  del credito per il quale sono pagati, ecceda l’ammontare che sarebbe stato convenuto  tra debitore e creditore in assenza di dette relazioni, le disposizioni del presente arti- colo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente  dei pagamenti resta imponibile in conformità della legislazione di ciascuno Stato  contraente, tenuto conto delle altre disposizioni della presente convenzione.   Art. 12 Diritti di licenza  1.  1.  I diritti di licenza provenienti da uno Stato contraente e i cui beneficiari effet- tivi sono residenti dell’altro Stato contraente, sono imponibili soltanto in questo altro  Stato.11  2.  Ai fini del presente articolo il termine «diritti di licenza» designa i compensi di  qualsiasi specie corrisposti per l’uso o la concessione dell’uso di diritti d’autore su  opere letterarie, artistiche o scientifiche, comprese le pellicole cinematografiche, di  brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o  processi segreti, come pure per l’uso o la concessione dell’uso di attrezzature indu- striali, commerciali o scientifiche e per informazioni concernenti esperienze di  carattere industriale, commerciale o scientifico.  3.  Il paragrafo 1 non si applica nel caso in cui il beneficiario effettivo dei diritti di  licenza residente nell’altro Stato contraente da cui provengono i diritti di licenza  esercita un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile organizza- zione ivi situata, o una professione indipendente mediante una base fissa ivi situata,       10 Nuovo testo giusta l’art. II par. 2 del Prot. del 21 ago. 2009, approvato dall’AF il  18 giu. 2010 e in vigore dal 22 nov. 2010 (RU 2010 5939 5937; FF 2010 87).   11 Nuovo testo giusta l’art. III par. 1 del Prot. del 21 ago. 2009, approvato dall’AF il  18 giu. 2010 e in vigore dal 22 nov. 2010 (RU 2010 5939 5937; FF 2010 87).     Imposte   10   0.672.931.41   e che i diritti o i beni generatori dei diritti di licenza vi siano effettivamente connes- si. In questi casi sono applicabili le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.12  4.  Qualora, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e creditore o  tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei diritti di licenza pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono versati, ecceda l’ammontare che sarebbe  stato convenuto tra debitore e creditore in assenza di dette relazioni, le disposizioni  del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal caso, la  parte eccedente dei pagamenti resta imponibile in conformità della legislazione di  ciascuno Stato contraente, tenuto conto delle altre disposizioni della presente con- venzione.   Art. 13 Utili da capitali  1.  I profitti derivanti dall’alienazione di beni immobili, come definiti nel secondo  paragrafo dell’articolo 6, sono imponibili nello Stato contraente dove detti beni sono  situati.  2.  I profitti derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, o di beni mobili facenti parte di una sede fissa della quale un residente di  uno Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una libera  professione, compresi i profitti analoghi derivanti dall’alienazione totale di detta sta- bile organizzazione (unitamente o no alla relativa impresa) o di detta sede fissa, sono  imponibili in questo altro Stato. ...13  3.  I profitti derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili esercitati nel traffico  internazionale o di beni mobili che servono per l’esercizio di queste navi o di questi  aeromobili sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede  della direzione effettiva dell’impresa.14  4.  Il paragrafo 3 si applica agli utili del consorzio di navigazione aerea danese, nor- vegese e svedese Scandinavian Airlines System (SAS) tuttavia solo nella misura  della partecipazione in questa organizzazione della Det Danske Luftfartsselskab  (DDL), l’associata danese dello Scandinavian Airlines System (SAS).15  5.  I profitti derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli menzionati  nei paragrafi 1–4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante è  residente.16       12 Nuovo testo giusta l’art. III par. 2 del Prot. del 21 ago. 2009, approvato dall’AF il  18 giu. 2010 e in vigore dal 22 nov. 2010 (RU 2010 5939 5937; FF 2010 87).   13 Per. abrogato dall’art. 5 par. 1 del Prot. dell’11 mar. 1997, approvato dall’AF il   19 dic. 1997 (RU 2000 2216 2215; FF 1997 III 1015).   14 Nuovo testo giusta l’art. 5 par. 2 del Prot. dell’11 mar. 1997, approvato dall’AF il  19 dic. 1997 e in vigore dal 30 dic. 1997 (RU 2000 2216 2215; FF 1997 III 1015).   15 Introdotto dall’art. 5 par. 3 del Prot. dell’11 mar. 1997, approvato dall’AF il 19 dic. 1997  e in vigore dal 30 dic. 1997 (RU 2000 2216 2215; FF 1997 III 1015).   16 Introdotto dall’art. 5 par. 4 del Prot. dell’11 mar. 1997, approvato dall’AF il 19 dic. 1997  e in vigore dal 30 dic. 1997 (RU 2000 2216 2215; FF 1997 III 1015).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Danimarca   11   0.672.931.41   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o da altre attività indipendenti di carattere analogo sono imponibili sol- tanto in detto Stato, a meno che il residente non disponga abitualmente nell’altro  Stato contraente di una sede fissa per l’esercizio della sua attività. Ove disponga di  una tale sede fissa, gli utili sono imponibili nell’altro Stato, ma soltanto nella misura  in cui sono attribuibili a detta sede fissa.  2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, come  anche le attività indipendenti dei medici, degli avvocati, ingegneri, architetti, denti- sti, contabili.   Art. 15 Professioni dipendenti  1.  Salve le disposizioni degli articoli da 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi, e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve per corri- spettivo di un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che  tale attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. In quest’ultimo caso, le  rimunerazioni percepite a detto titolo sono imponibili in quest’altro Stato.  2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi di non più  di 183 giorni, in totale nel corso dell’anno fiscale considerato;   b) le rimunerazioni sono pagate da o a nome di un datore di lavoro che non sia  residente dell’altro Stato; e   c) l’onere delle rimunerazioni non sia sostenuto da una stabile organizzazione o  sede fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le rimunerazioni  dovute per attività dipendente svolta a bordo di navi o di aeromobili in traffico  internazionale sono imponibili nello Stato contraente nel quale si trova la direzione  effettiva dell’impresa. Se tali rimunerazioni non sono imposte in detto Stato, lo  saranno nell’altro.  4.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le rimunerazioni rice- vute da un residente di Danimarca per un’attività dipendente svolta a bordo di un  aeromobile esercitato nel traffico internazionale gestito dal consorzio Scandinavian  Airlines System (SAS) sono imponibili soltanto in Danimarca.17   Art. 16 Tantièmes  La partecipazione agli utili (tantièmes), i gettoni di presenza e le altre retribuzioni  analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio       17 Introdotto dall’art. 6 del Prot. dell’11 mar. 1997, approvato dall’AF il 19 dic. 1997   e in vigore dal 30 dic. 1997 (RU 2000 2216 2215; FF 1997 III 1015).     Imposte   12   0.672.931.41   di amministrazione o di vigilanza di una società residente dell’altro Stato contraente  sono imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi  Nonostante le disposizioni degli articoli 7, 14 e 15, i redditi che i professionisti dello  spettacolo, quali artisti di teatro, del cinema, della radio o della televisione, i musici- sti e gli sportivi ritraggono come tali dalle loro prestazioni personali, sono imponibili  nello Stato contraente dove dette attività sono svolte. La stessa regola si applica ai  redditi maturati a un’altra persona per l’attività o la messa a disposizione dell’artista  o dello sportivo.   Art. 1818 Pensioni19  1.  Le pensioni e altre rimunerazioni analoghe provenienti da uno Stato contraente  pagate a un residente dell’altro Stato contraente, indipendentemente dal fatto che  siano o meno pagate quale contropartita per un’attività lavorativa passata, sono  imponibili nel primo Stato:   a) se conformemente alla legislazione di questo Stato sono stati dedotti dal red- dito imponibile i contributi pagati dal beneficiario del piano di previdenza al  piano di previdenza nel primo Stato citato; o   b) se conformemente alla legislazione di questo Stato non sono stati inclusi nel  reddito imponibile del beneficiario i contributi del datore di lavoro al piano  di previdenza del beneficiario nel primo Stato citato.   2.  L’espressione «pensioni e altre rimunerazioni analoghe» impiegata nel presente  articolo non include le prestazioni versate sulla base della legislazione in materia di  sicurezza sociale di uno Stato contraente.   Art. 19 Funzioni pubbliche  Le rimunerazioni, comprese le pensioni, versate da uno Stato contraente da una delle  sue suddivisioni politiche, una delle sue collettività locali o da una persona giuridica  di diritto pubblico, sia direttamente sia mediante prelevamento di fondi, a una per- sona fisica, a titolo di prestazioni di servizio sono imponibili in questo Stato. Non- dimeno, le rimunerazioni, salve le pensioni, versate per servizi resi nell’altro Stato  contraente da un cittadino di quest’ultimo che non sia anche cittadino dell’altro Stato  sono imponibili unicamente nell’atro Stato.   Art. 20 Studenti  Le somme che uno studente o un apprendista o un praticante il quale è o era prima,  residente di uno Stato contraente e che soggiorna nell’altro Stato contraente al solo       18 Nuovo testo giusta l’art. IV del Prot. del 21 ago. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010  e in vigore dal 22 nov. 2010 (RU 2010 5939 5937; FF 2010 87).   19 Per le pensioni già in corso al momento della firma del Prot. e pagate ai beneficiari che  hanno trasferito prima di questa data il loro domicilio da uno Stato contraente all’altro  Stato contraente vale la norma finora vigente (RU 1974 1719).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Danimarca   13   0.672.931.41   scopo di continuare i suoi studi o la sua formazione professionale, riceve per soppe- rire alle spese di mantenimento, di studio o di formazione non sono imponibili in  questo altro Stato, a condizione che esse provengano da fonti situate fuori di detto  altro Stato.   Art. 21 Redditi non specificati  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente che non sono  espressamente menzionati negli articoli precedenti della presente convenzione, son  imponibili soltanto in questo Stato.  2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli pro- venienti da beni immobili ai sensi del paragrafo 2 dell’articolo 6, quando il benefi- ciario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato con- traente un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile organizzazione  ivi situata o una professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, cui si  ricollegano effettivamente i diritti o i beni generatori dei redditi. In questi casi sono  applicabili le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 120   Capitolo IV   Imposizione della sostanza   Art. 22 Sostanze  1.  La sostanza costituita da beni immobili, come definiti nel paragrafo secondo del- l’articolo 6, è imponibile nello Stato contraente dove i beni stessi sono situati.  2.  La sostanza costituita da beni mobili, facenti parte dell’attivo di una stabile orga- nizzazione di un’impresa o da beni mobili di pertinenza di una sede fissa che serve  all’esercizio di una libera professione, è imponibile nello Stato contraente dove è  situata la stabile organizzazione o la sede fissa.  3.  Le navi e gli aeromobili esercitati in traffico internazionale, come i beni mobili  relativi al loro esercizio, sono imponibili soltanto nello Stato contraente dove si  trova la sede della direzione effettiva dell’impresa.  4.  Ogni altro elemento della sostanza di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in questo Stato.       20 Introdotto dall’art. V par. 2 del Prot. del 21 ago. 2009, approvato dall’AF il  18 giu. 2010 e in vigore dal 22 nov. 2010 (RU 2010 5939 5937; FF 2010 87).     Imposte   14   0.672.931.41   Capitolo V   Disposizioni per eliminare la doppia imposizione   Art. 23  1.  Per quanto concerne la Danimarca, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) Qualora un residente di Danimarca ritragga redditi o possieda una sostanza  che, conformemente alle disposizioni della presente Convenzione, sono im- ponibili in Svizzera, la Danimarca, salve le disposizioni della lettera c),  computa  i) sull’imposta che preleva sui redditi del suddetto residente un importo   pari all’imposta sul reddito pagata in Svizzera;  ii) sull’imposta che preleva sulla sostanza del suddetto residente un impor-  to pari all’imposta sulla sostanza pagata in Svizzera;  b) la somma così computata non può, tuttavia, in entrambi i casi eccedere la   frazione dell’imposta sul reddito o sulla sostanza, calcolata prima del com- puto, corrispondente ai redditi o alla sostanza imponibili in Svizzera;   c) qualora un residente di Danimarca ritragga redditi o possieda una sostanza  che, conformemente alle disposizioni della presente Convenzione, sono im- ponibili soltanto in Svizzera, la Danimarca può includere questi redditi o  questa sostanza nella base di tassazione. La Danimarca deduce però  dall’imposta sul reddito o dall’imposta sulla sostanza la frazione di queste  imposte corrispondente proporzionalmente ai redditi ricevuti dalla Svizzera  o alla sostanza ivi posseduta».21   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) qualora un residente di Svizzera ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Danimarca, la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto patrimonio,  fatte salve le disposizioni della lettera b), ma può, per determinare l’imposta  afferente al rimanente reddito o patrimonio di questo residente, applicare  l’aliquota corrispondente all’intero reddito o patrimonio in questione, senza  tener conto dell’esenzione.   b) Se un residente di Svizzera percepisce dei dividendi che, conformemente al- le disposizioni dell’articolo 10, sono imponibili in Danimarca, la Svizzera  concede a questo residente, a sua domanda, uno sgravio fiscale. Esso con- siste:  (i) nel computo dell’imposta pagata in Danimarca, giusta le disposizioni   dell’articolo 10, nell’imposta svizzera sul reddito di suddetto residente;  l’ammontare computato non può eccedere la frazione dell’imposta sviz-      21 Nuovo testo giusta l’art. 7 par. 1 del Prot. dell’11 mar. 1997, approvato dall’AF il  19 dic. 1997 e in vigore dal 30 dic. 1997 (RU 2000 2216 2215; FF 1997 III 1015).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Danimarca   15   0.672.931.41   zera, calcolata prima del computo, che corrisponde al reddito imponi- bile in Danimarca; o   (ii) in una riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; o  (iii) nell’esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi, pari almeno   all’imposta prelevata in Danimarca sull’ammontare lordo dei dividendi.   La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e disciplina la procedura   conformemente alle prescrizioni sull’applicazione delle convenzioni interna- zionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le doppie imposi- zioni.   c) Qualora una società residente di Svizzera ritragga dividendi da una società  residente della Danimarca, fruisce, per quanto concerne la riscossione  dell’imposta svizzera afferente a detti dividendi, delle medesime agevola- zioni di cui beneficerebbe se la società che paga i dividendi fosse residente  di Svizzera.22   3.  ...23   Capitolo VI   Disposizioni speciali   Art. 24 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione od obbligo ad essa inerente, diversi o più onerosi di quelli  cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato trovantisi nella  medesima situazione.  2.  Il termine «cittadini» designa:   a) tutte le persone fisiche cittadine di uno Stato contraente;  b) tutte le persone giuridiche, società di persone e associazioni costituite con-  formemente alla legislazione vigente nello Stato contraente.  3.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favo- revole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la  medesima attività.  Tale disposizione non può essere interpretata nel senso che faccia obbligo ad uno  Stato contraente di concedere ai residenti dell’altro Stato contraente le deduzioni  personali, gli abbattimenti e le riduzioni d’imposta che concede ai propri residenti in  relazione alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia.       22 Nuovo testo giusta l’art. VI del Prot. del 21 ago. 2009, approvato dall’AF il  18 giu. 2010 e in vigore dal 22 nov. 2010 (RU 2010 5939 5937; FF 2010 87).   23 Abrogato dall’art. 7 par. 2 del Prot. dell’11 mar. 1997, approvato dall’AF il  19 dic. 1997 (RU 2000 2216 2215; FF 1997 III 1015).     Imposte   16   0.672.931.41   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dall’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo- sizione od obbligo ad essa inerente, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potran- no essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.  5.  Ai fini del presente articolo il termine «imposizione» designa le imposte di ogni  genere e denominazione.   Art. 25 Procedura amichevole  1.  Quando un residente di uno Stato contraente ritiene che i provvedimenti adottati  da uno o da entrambi gli Stati contraenti implicano o implicheranno per lui un’impo- sizione non conforme alle disposizioni della presente convenzione, egli può, indi- pendentemente dai ricorsi previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sotto- porre il caso all’autorità competente dello Stato contraente del quale è residente.  2.  Detta autorità competente, se il reclamo le appare fondato ed essa stessa non è in  grado di trovare una soluzione soddisfacente, si sforzerà di risolvere il caso in via di  amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al  fine di evitare un’imposizione non conforme alla convenzione.  3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si sforzeranno, in via di amichevole  composizione, di appianare le difficoltà che potessero sorgere in ordine all’applica- zione della convenzione. Esse possono altresì concertarsi al fine di evitare la doppia  imposizione nei casi non previsti dalla convenzione.  4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  di loro al fine di pervenire ad un accordo nel senso dei paragrafi precedenti. Se per  giungere a detto accordo appare consigliabile uno scambio orale dei rispettivi punti  di vista, esso può aver luogo in seno ad una commissione composta di rappresentanti  delle autorità competenti degli Stati contraenti.  5.  Se una persona ha:   a) sottoposto, secondo il paragrafo 1, un caso all’autorità competente di uno  Stato contraente adducendo che le misure adottate da uno o da entrambi gli  Stati contraenti hanno comportato per lei un’imposizione non conforme alla  presente Convenzione; e   b) l’autorità competente non è in grado, ai sensi del paragrafo 2, entro tre anni  dalla presentazione del caso di risolvere il caso in via di amichevole compo- sizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente;   su richiesta di questa persona, tutte le controversie pendenti di questo caso sono  sottoposte a una procedura d’arbitrato. Queste controversie irrisolte non possono tut- tavia essere sottoposte a una procedura d’arbitrato se una decisione giurisdizionale è  già stata emessa da uno dei due Stati. A meno che una persona direttamente interes- sata da questo caso rifiuti l’accordo amichevole che dà attuazione al lodo arbitrale o  le autorità competenti e le persone direttamente interessate si accordino su una  soluzione diversa entro sei mesi dalla notificazione del lodo arbitrale, tale lodo è  vincolante per entrambi gli Stati contraenti ed è da attuare indipendentemente dai     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Danimarca   17   0.672.931.41   termini previsti dalle legislazioni nazionali degli Stati contraenti. Le autorità compe- tenti degli Stati contraenti disciplinano, di comune intesa, le modalità di applica- zione di questa procedura.  Secondo il presente paragrafo gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del  tribunale arbitrale costituito le informazioni necessarie per l’esecuzione della proce- dura d’arbitrato. I membri di questo tribunale sono vincolati alle prescrizioni del  segreto d’ufficio menzionate nel paragrafo 2 dell’articolo 27 della Convenzione.24   Art. 26 Rimborso  1.  Se le imposte gravanti i dividendi, gli interessi e i diritti di licenza sono riscossi  in uno degli Stati contraenti mediante trattenuta alla fonte, la presente convenzione  non pregiudica il diritto di procedere a tale trattenuta.  2.  Nondimeno l’imposta così riscossa deve essere rifusa su domanda nella misura in  cui la riscossione è limitata dalla Convenzione.  3.  Il termine per la domanda di rimborso è di 3 anni a contare dalla fine di quello in  cui sono scaduti i dividendi, gli interessi o i diritti di licenza.  4.  Le domande devono essere corredate con certificato ufficiale dello stato di resi- denza del contribuente confermante l’adempimento delle condizioni inerenti all’as- soggettamento fiscale illimitato.  5.  Le autorità competenti disciplinano di comune intesa, giusta l’articolo 25, la  rimanente procedura.   Art. 2725 Scambio d’informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti in relazione alle imposte contemplate dalla Convenzione, per  l’esecuzione della presente Convenzione o per l’applicazione della legislazione  interna, nella misura in cui l’imposizione relativa a questa legislazione non sia  contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non è limitato dall’arti- colo 1.  2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  fiscale di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i  tribunali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento, della  riscossione o dell’amministrazione delle imposte di cui al paragrafo 1, della messa in  esecuzione e del perseguimento penale di queste imposte oppure della decisione di  ricorrere a rimedi giuridici relativi a queste imposte. Queste persone o autorità pos- sono utilizzare le informazioni solo per gli scopi summenzionati. Possono rivelarle       24 Introdotto dall’art. VII del Prot. del 21 ago. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010   e in vigore dal 22 nov. 2010 (RU 2010 5939 5937; FF 2010 87). Applicabile a decorrere  dal 1° gen. 2020 in conformità all’art. XI par. c del Prot. alla fine del presente testo   (RU 2020 3603).   25 Nuovo testo giusta l’art. VIII del Prot. del 21 ago. 2009, approvato dall’AF il  18 giu. 2010 e in vigore dal 22 nov. 2010 (RU 2010 5939 5937; FF 2010 87).     Imposte   18   0.672.931.41   nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una decisione giudiziaria.  Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può utilizzare le infor- mazioni ricevute ad altri fini, se tali informazioni possono essere impiegate secondo  la legislazione di entrambi gli Stati per altri scopi e le autorità competenti dello Stato  richiesto ne hanno approvato l’impiego.  3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente:   a) di eseguire misure amministrative in deroga alle norme legali e alla prassi  amministrativa di uno o dell’altro Stato contraente;   b) di fornire informazioni, che non possono essere ottenute in virtù della sua  legislazione o di quella dello Stato che le chiede;   c) di fornire informazioni suscettibili di rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chiede informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili ai fini  fiscali. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni previste nel  paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di comunicare  informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto che queste  ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione fiscale nazio- nale.  5.  In nessun caso il paragrafo 3 è da interpretare come il rifiuto di comunicare  informazioni a uno Stato unicamente perché queste sono detenute da una banca, un  altro istituto finanziario, un mandatario o una persona operante come agente o fidu- ciario o perché dette informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 3 o le disposizioni contrarie del diritto  interno, le autorità fiscali dello Stato richiesto sono autorizzate a divulgare le infor- mazioni menzionate in questo paragrafo.   Art. 28 Altre disposizioni  1.  Una successione non distribuita è considerata come residente dello Stato con- traente del quale il defunto era residente giusta l’articolo 4.  2.  Il reddito da successione o la rispettiva sostanza può essere imposto giusta la pre- sente convenzione presso l’avente diritto nell’altro Stato contraente per quanto la  successione non distribuita non è tassata, riguardo al reddito e alla sostanza di cui si  tratta, nello Stato contraente ultimo domicilio del defunto. In casi speciali le autorità  competenti dei due Stati contraenti si intendono per evitare doppie imposizioni.  3.  I contributi pagati da o per conto di una persona che presta servizi in uno Stato  contraente, a un’istituzione di previdenza o a un’altra istituzione simile che offre  piani di previdenza e riconosciuta ai fini fiscali nell’altro Stato contraente, sono  trattati, per la determinazione dell’imposta dovuta da tale persona fisica in questo  primo Stato menzionato e per la determinazione degli utili aziendali ivi imponibili,     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Danimarca   19   0.672.931.41   secondo le stesse condizioni e limitazioni dei contributi pagati a un’istituzione di  previdenza riconosciuta ai fini fiscali nel primo Stato contraente, se:   a) la persona fisica non era residente di questo Stato immediatamente prima di  iniziarvi la sua attività e già allora era affiliata a questa istituzione di previ- denza; e   b) l’autorità competente di questo Stato considera che l’istituzione di previden- za corrisponda in linea di principio un’istituzione di previdenza del primo  Stato menzionato riconosciuta ai fini fiscali.26   4.  ...27   Art. 29 Funzionari diplomatici e consolari  1.  Le disposizioni della presente convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui fruiscono i funzionari di una missione diplomatica o consolare concessi, in virtù  di norme generali del diritto internazionale o di disposizioni di accordi particolari.  2.  Il diritto d’imposizione è riservato allo Stato accreditante nella misura in cui, a  cagione di privilegi fiscali di cui fruiscono i funzionari diplomatici e consolari, in  virtù di norme generali del diritto internazionale o di disposizioni di accordi inter- nazionali particolari, il reddito o la sostanza non sono imponibili nello Stato presso il  quale i funzionari di cui trattasi sono accreditati.  3.  Ai fini della convenzione, i membri di una rappresentanza diplomatica o conso- lare di uno Stato contraente accreditata presso l’altro Stato contraente o presso uno  Stato terzo, nonché i loro familiari che hanno la cittadinanza dello Stato accredi- tante, sono considerati residenti dello Stato accreditante qualora vi siano assoggettati  ai medesimi obblighi, quanto alle imposte sul reddito e sulla sostanza dei residenti di  detto Stato.  4.  La convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, o ai loro organi  o funzionari, nè ai membri di una rappresentanza diplomatica o consolare di uno  Stato terzo e ai loro familiari che si trovano bensì sul territorio di uno Stato con- traente, ma non sono trattati come residenti nell’uno e nell’altro Stato contraente,  quanto alle imposte sul reddito e sulla sostanza.   Art. 30 Estensione territoriale  1.  La presente convenzione può essere estesa, integralmente o con le debite modifi- cazioni, a qualsiasi parte del territorio danese che giusta il paragrafo 1 lettera a) del- l’articolo 3 è specificamente escluso dal campo di applicazione della presente con- venzione pur riscuotendo imposte identiche o di carattere analogo a quelle cui si  applica la Convenzione. Siffatta estensione prende effetto, con le modificazioni e  nelle condizioni stabilite di comune intesa con gli Stati contraenti mediante scambio  di note, alla data di detto scambio.       26 Nuovo testo giusta l’art. IX del Prot. del 21 ago. 2009, approvato dall’AF il  18 giu. 2010 e in vigore dal 22 nov. 2010 (RU 2010 5939 5937; FF 2010 87).   27 Abrogato dall’art. IX del Prot. del 21 ago. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010   e con effetto dal 22 nov. 2010 (RU 2010 5939 5937; FF 2010 87).     Imposte   20   0.672.931.41   2.  Se gli Stati contraenti non convengono altrimenti, in caso di disdetta giusta l’arti- colo 32, la convenzione cessa di essere applicata anche nei territori cui è stata estesa  giusta il presente articolo.   Capitolo VII   Disposizioni finali   Art. 31  1.  La convenzione entra in vigore con lo scambio di note confermanti l’adempi- mento, da parte di ciascuno Stato contraente, della procedura costituzionale necessa- ria per conferirle forza esecutiva e si applica:   a) alle imposte riscosse mediante trattenuta alla fonte sui dividendi e gli inte- ressi scaduti dopo il 31 dicembre 1973;   b) alle altre imposte danesi sul reddito e sulla sostanza riscosse per il periodo  successivo al 31 dicembre 1974;   c) alle imposte svizzere sul reddito e sulla sostanza riscosse per il periodo suc- cessivo al 31 dicembre 1974.   2.  La omonima convenzione del 14 gennaio 195728 cessa di produrre effetto con  l’entrata in vigore della presente convenzione. Le sue disposizioni non sono più  applicabili alle imposte cui è applicabile la presente convenzione giusta il capo- verso 1.   Art. 32 Disdetta  La presente convenzione resta in vigore sino a quando non sarà denunciata da uno  degli Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può disdirla con un preavviso di  almeno 6 mesi per la fine di qualsiasi anno civile. In tal caso la convenzione si  applicherà per l’ultima volta:   a) alle imposte riscosse per trattenuta alla fonte sui dividendi e gli interessi  scaduti nell’anno civile per cui è stata notificata la disdetta;   b) alle altre imposte danesi, sul reddito e sulla sostanza riscosse nell’anno civile  per cui è stata notificata la disdetta;   c) alle altre imposte svizzere sul reddito e sulla sostanza riscosse nell’anno ci- vile per cui è stata notificata la disdetta.       28 [RU 1957 783]     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Danimarca   21   0.672.931.41   Fatto a Berna, il 23 novembre 1973 in due esemplari nelle lingue tedesca e danese,  entrambi i testi facendo parimente fede.   Per la   Confederazione Svizzera:   Graber   Per il   Regno di Danimarca:   Melchior     Imposte   22   0.672.931.41   Protocolli dei negoziati   del 17 maggio 1973     Al fine di garantire l’applicazione e l’interpretazione della convenzione tra la Confe- derazione Svizzera e il Regno di Danimarca per evitare la doppia imposizione in  materia di imposte sul reddito e sulla sostanza le autorità competenti dichiarano di  comune intesa all’atto della siglatura del testo della convenzione, quanto segue:   ad articolo 5 paragrafo 3  Resta inteso che un impianto stabile in seno al quale sono esercitate più d’una delle  attività menzionate nel paragrafo 3 lettere da a) ad e) non costituisce una stabile  organizzazione.   ad articolo 15 paragrafo 3  Resta inteso che le rimunerazioni riscosse da un residente di Danimarca per un  impiego salariato esercitato a bordo di un aeromobile gestito in traffico inter- nazionale dallo Scandinavian Airlines System (SAS) sono imponibili unicamente in  detto Stato.   ad articolo 28 paragrafo 4  Resta inteso che l’articolo 28 paragrafo 4 è parimente applicabile ai cittadini svizzeri  residenti in Danimarca la cui appartenenza a un fondo svizzero di previdenza per il  personale è stata sospesa con l’entrata in vigore della legge danese n. 310 del 9 giu- gno 1971, ma che innanzi adempivano le condizioni di detta disposizione.   Il direttore dell’Amministrazione federale   delle contribuzioni:   Locher   Per il Ministro delle finanze  del Regno di Danimarca:   Thielsen     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Danimarca   23   0.672.931.41   Protocollo29      La Confederazione Svizzera   e   il Regno di Danimarca,  all’atto della firma del Protocollo concluso tra la Confederazione Svizzera e il Re- gno di Danimarca che modifica la Convenzione tra la Confederazione Svizzera e il  Regno di Danimarca intesa ad evitare la doppia imposizione nel campo delle impo- ste sul reddito e sulla sostanza firmata a Berna il 23 novembre 1973, modificata dal  Protocollo firmato l’11 marzo 1997 a Copenhagen, hanno convenuto le seguenti  disposizioni che formano parte integrante della Convenzione.   1. Ad art. 10 par. 3 lett. b) ed art. 28 par. 3  Resta inteso che l’espressione «istituzione di previdenza o un’altra istituzione simile  che offre piani di previdenza» comprende le seguenti istituzioni nonché tutte le  istituzioni simili, costituite sulla base delle leggi emanate dopo la firma del Proto- collo:   a) in Danimarca, le istituzioni di previdenza secondo la parte I della legge  sull’imposizione delle pensioni (Pensionsbeskatningsloven);   b) in Svizzera, tutti i piani e modelli secondo:   (i) la legge federale del 20 dicembre 194630 su l’assicurazione per la vec-  chiaia e per i superstiti,  (ii) la legge federale del 19 giugno 195931 su l’assicurazione per l’inva-  lidità,  (iii) la legge federale del 6 ottobre 200632 sulle prestazioni complementari   all’assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità,  (iv) la legge federale del 25 giugno 198233 sulla previdenza professionale   per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità, comprese le istituzioni di  previdenza non registrate che offrono piani di previdenza professionali,   (v) le forme previdenziali riconosciute della previdenza individuale vinco- lata equiparate con la previdenza professionale secondo l’articolo 82  della legge federale del 25 giugno 1982 sulla previdenza professionale  per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità.       29 Introdotto dall’art. X del Prot. del 21 ago. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010   e in vigore dal 22 nov. 2010 (RU 2010 5939 5937; FF 2010 87).   30 RS 831.10  31 RS 831.20  32 RS 831.30  33 RS 831.40     Imposte   24   0.672.931.41   Resta inoltre inteso che l’espressione «istituzione di previdenza o un’altra istituzione  simile che offre piani di previdenza» comprende i fondi di investimento e trust a  condizione che tutte le parti di questi fondi e trust siano tenute da istituzioni di  previdenza o da piani di previdenza.   2. Ad art. 18 e 19  Resta inteso che il termine «pensioni» di cui agli articoli 18 e 19 non comprende  soltanto pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni in capitale.   3. Ad art. 27  a) Resta inteso che lo Stato richiedente domanda uno scambio di informazioni   solo dopo aver esaurito le fonti abituali di informazioni previste nella sua  procedura fiscale interna.    b) Resta inteso che l’assistenza amministrativa prevista all’articolo 27 non  comprende alcun provvedimento finalizzato alla mera raccolta di prove  («fishing expedition»).   c) Resta inteso che nella richiesta di assistenza amministrativa ai sensi   dell’articolo 27 della Convenzione la competente autorità fiscale dello Stato  richiedente fornisce le seguenti informazioni alla competente autorità fiscale  dello Stato richiesto:  (i) il nome e l’indirizzo della persona o delle persone oggetto del controllo   o dell’inchiesta e, se disponibile, qualsiasi altro elemento che faciliti  l’identificazione della persona o delle persone (data di nascita, stato ci- vile o codice fiscale);   (ii) il periodo oggetto della domanda;  (iii) una descrizione delle informazioni ricercate, in particolare la forma in   cui lo Stato richiedente desidera ricevere le informazioni dallo Stato ri- chiesto;   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste;  (v) il nome e l’indirizzo della persona per cui vi è motivo di ritenere che sia   in possesso delle informazioni richieste.  d) Resta inoltre inteso che, sulla base dell’articolo 27 della Convenzione, gli   Stati contraenti non sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni  spontaneo o automatico.   e) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato ri- chiedente, nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato  richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contri- buente. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve a garantire al con- tribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ritardare indebi- tamente gli scambi effettivi di informazioni.     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Danimarca   25   0.672.931.41   Articolo XI del Protocollo aggiuntivo del 21 agosto 200934  Il Protocollo entra in vigore con lo scambio di note che attesta l’adempimento dei  presupposti costituzionali necessari in ciascuno Stato contraente per l’entrata in  vigore del presente Protocollo. Le sue disposizioni si applicano:   a) con riferimento all’articolo 10 e 23 della Convenzione, a dividendi esigibili  il 1° gennaio dell’anno successivo a quello dell’entrata in vigore del Proto- collo, o dopo tale data;   b) con riferimento all’articolo 18 della Convenzione, alle pensioni esigibili il  1° gennaio dell’anno successivo a quello dell’entrata in vigore del Protocol- lo, o dopo tale data; fanno eccezione le pensioni già in corso al momento  della firma del Protocollo e pagate ai beneficiari che hanno trasferito prima  di questa data il loro domicilio da uno Stato contraente all’altro Stato con- traente;   c)35 con riferimento al paragrafo 5 dell’articolo 25 della Convenzione, al mo- mento della comunicazione della Danimarca riguardo all’entrata in vigore  del principio e della procedura per l’attuazione di questa disposizione nel di- ritto interno oppure al momento dell’entrata in vigore di una convenzione  per evitare le doppie imposizioni tra la Danimarca e uno Stato terzo che con- tiene una disposizione simile concernente una procedura d’arbitrato, a se- conda di quale evento si verifica per primo;   d) con riferimento all’articolo 27 della Convenzione, agli anni fiscali che ini- ziano il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore  del Protocollo, o dopo tale data;   e) con riferimento al paragrafo 3 dell’articolo 28 della Convenzione, ai contri- buti pagati gli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’anno civile succes- sivo a quello dell’entrata in vigore del Protocollo, o dopo tale data.       34 RU 2010 5939 5937; FF 2010 87  35 Mediante nota del 20 lug. 2020, il Ministero degli affari esteri della Danimarca ha comu-  nicato che la Conv. multilaterale del 24 nov. 2016 (RS 0.671.1) per l’attuazione di misure  relative alle convenzioni fiscali finalizzate a prevenire l’erosione della base imponibile e  il trasferimento degli utili e la sua Parte VI (Arbitrato) è entrata in vigore per la Danimar- ca il 1° gen. 2020 (RU 2020 3603).     Imposte   26   0.672.931.41   Scambio di lettere del 14/21 giugno 201236   tra il Consiglio federale svizzero e il Governo del Regno di Danimarca  riguardo la Convenzione del 23 novembre 1973 tra la Confederazione  Svizzera e il Regno di Danimarca intesa ad evitare la doppia  imposizione nel campo delle imposte sul reddito e sulla sostanza,  nel tenore dei Protocolli dell’11 marzo 1997 e del 21 agosto 2009  nonché dello scambio di lettere del 22 settembre 2009 concernente  l’estensione dei Protocolli alle Isole Feröe   Approvato dall’Assemblea federale il 23 dicembre 201137  Entrato in vigore tra la Svizzera e la Danimarca il 22 novembre 2010  Entrato in vigore tra la Svizzera e la Danimarca – Isole Färöer il 29 novembre 2010     Traduzione38   Ministro delle contribuzioni Copenhagen, 21 giugno 2012      Sua Eccellenza   signor Viktor Christen   ambasciatore svizzero nel   Regno di Danimarca   Kopenhagen   Eccellenza,   Ho l’onore di confermare la Sua lettera del 14 giugno 2012 del seguente tenore:   «Ho l’onore, in riferimento alla Convenzione tra la Confederazione Svizzera e il  Regno di Danimarca intesa ad evitare la doppia imposizione nel campo delle impo- ste sul reddito e sulla sostanza firmata a Berna il 23 novembre 197339, nel tenore dei  Protocolli dell’11 marzo 199740 e del 21 agosto 200941 firmati a Copenhagen (di  seguito ‹Convenzione› e ‹Protocolli›) nonché dello scambio di lettere del 22 settem- bre 200942 concernente l’estensione dei Protocolli alle Isole Feröe (di seguito       36 RU 2012 5757 6663  37 RU 2012 6529  38 Traduzione dal testo originale inglese.  39 RS 0.672.931.41  40 RU 2000 2216  41 RU 2010 5939  42 RS 0.672.931.412     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Danimarca   27   0.672.931.41   ‹Scambio di lettere›), di sottoporle a nome del Consiglio federale svizzero le seguen- ti proposte per accordo:  1.  La seguente disposizione è applicabile a domande di scambio di informazioni  secondo l’articolo 27 (Scambio d’informazioni) della Convenzione (di seguito  ‹regola d’interpretazione›): il riferimento alle informazioni verosimilmente rilevanti  ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più ampio  possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intraprendere una ricerca  generalizzata e indiscriminata di informazioni (‹fishing expedition›) o di domandare  informazioni la cui rilevanza in merito agli affari fiscali di un determinato contri- buente non è verosimile. Sebbene le informazioni da fornire nella richiesta di assi- stenza amministrativa costituiscano importanti requisiti procedurali volti a impedire  la ‹fishing expedition›, esse non devono essere interpretate in modo da ostacolare  uno scambio effettivo di informazioni.  2.  In conformità con la regola d’interpretazione è possibile rispondere a una do- manda di assistenza amministrativa, se lo Stato richiedente:   a) identifica la persona oggetto del controllo o dell’inchiesta, fermo restando  che questa identificazione può essere effettuata anche in altro modo che in- dicandone il nome e l’indirizzo; e    b) indica, sempre che le siano noti, il nome e l’indirizzo della persona per cui vi è  motivo di ritenere che sia in possesso delle informazioni richieste;   a condizione che non si tratti di una ‹fishing expedition›.  Nel caso in cui il Governo del Regno di Danimarca accetti le proposte succitate, ho  inoltre l’onore di proporre che la presente nota e la risposta di Sua Eccellenza siano  considerate come un accordo tra i due Governi applicabile, tra la Svizzera e la Da- nimarca, dal giorno dell’entrata in vigore del Protocollo che modifica la Convenzio- ne firmato a Copenhagen il 21 agosto 2009 e, tra la Svizzera e le Isole Feröe, dal  giorno dell’entrata in vigore dello scambio di lettere.  Voglia gradire, Sua Eccellenza, l’espressione della mia alta stima.»   In nome del Governo del Regno di Danimarca, ho l’onore di confermare che la  proposta contenuta nella lettera di cui sopra è accettata dal Governo del Regno di  Danimarca. La lettera di Sua Eccellenza e la presente risposta sono considerate come  un accordo tra i due Governi applicabile, tra la Svizzera e la Danimarca, dal giorno  dell’entrata in vigore del Protocollo che modifica la Convenzione firmato a Copen- hagen il 21 agosto 2009 e, tra la Svizzera e le Isole Feröe, dal giorno dell’entrata in  vigore dello scambio di lettere.    Thor Möger Pedersen       Imposte   28   0.672.931.41