Microsoft Word - 642.115.325.1.it.doc   1   Ordinanza  sugli obblighi di attestazione per le partecipazioni  di collaboratore  (Ordinanza sulle partecipazioni di collaboratore, OParC)   del 27 giugno 2012 (Stato 1° gennaio 2021)     Il Consiglio federale svizzero,  visti gli articoli 129 capoverso 1 lettera d e 199 della legge federale del 14 dicembre  19901 sull’imposta federale diretta (LIFD),  ordina:   Sezione 1: Disposizioni generali   Art. 1 Oggetto  1 La presente ordinanza stabilisce le indicazioni che il datore di lavoro deve fornire  alle autorità fiscali nell’attestazione concernente le partecipazioni di collaboratore:   a. all’atto della consegna di partecipazioni di collaboratore;  b. nel momento della realizzazione del vantaggio valutabile in denaro derivante   dalle partecipazioni di collaboratore.  2 L’ordinanza si applica a:   a. azioni, buoni di godimento, buoni di partecipazione, quote di società coope- rative o partecipazioni di altro genere che conferiscono ai collaboratori diritti  patrimoniali o diritti societari nei confronti del datore di lavoro, della sua  società madre o di un’altra società del gruppo (azioni di collaboratore);   b. opzioni di collaboratore, aspettative su azioni di collaboratore e partecipa- zioni improprie di collaboratore.   Art. 2 Periodo di maturazione (vesting)  Nella presente ordinanza si considera quale periodo di maturazione il periodo che  intercorre tra l’acquisizione di una partecipazione di collaboratore e la nascita del  diritto di esercizio.        RU 2012 3847  1 RS 642.11   642.115.325.1    Imposte   2   642.115.325.1   Art. 3 Diritto di esercizio  1 Il diritto di esercizio nasce al momento dell’acquisizione del diritto (maturazione).  2 I periodi di attesa che terminano dopo la maturazione non sono considerati ai fini  della determinazione della stessa.   Sezione 2: Contenuto e forma dell’attestazione   Art. 4 Attestazione concernente azioni di collaboratore  Le attestazioni concernenti azioni di collaboratore devono contenere le seguenti  indicazioni:   a. la denominazione del piano di partecipazione di collaboratore,  b. la data di acquisizione delle azioni di collaboratore,  c. il valore venale delle azioni di collaboratore quotate oppure il valore deter-  minato mediante una formula (valore matematico) delle azioni di collabora- tore non quotate al momento dell’acquisizione,   d. eventuali periodi di attesa nonché la durata di eventuali obblighi di restitu- zione,   e. il prezzo di acquisto convenuto,  f. il numero di azioni di collaboratore acquisite,  g. il vantaggio valutabile in denaro attestato nel certificato di salario o nel con-  teggio dell’imposta alla fonte.   Art. 5 Attestazione concernente opzioni di collaboratore e aspettative su  azioni di collaboratore   1 Le attestazioni concernenti opzioni di collaboratore che vengono tassate al  momento della consegna devono contenere per analogia le indicazioni di cui all’arti- colo 4.  2 Le attestazioni concernenti opzioni di collaboratore e aspettative su azioni di  collaboratore che vengono tassate al momento della realizzazione del vantaggio  valutabile in denaro devono contenere le seguenti indicazioni:   a. al momento dell’acquisizione:  1. la denominazione del piano di partecipazione di collaboratore,  2. la data di acquisizione delle partecipazioni di collaboratore,  3. la data della nascita del diritto di esercizio, se determinabile,  4. il numero di partecipazioni di collaboratore acquisite;   b. al momento dell’esercizio del diritto, della vendita o della conversione in  azioni di collaboratore:   1. la denominazione del piano di partecipazione di collaboratore,  2. la data d’acquisizione delle partecipazioni di collaboratore,     O sulle partecipazioni di collaboratore   3   642.115.325.1   3. la data d’esercizio del diritto, della vendita o della conversione,  4. il valore venale della relativa azione quotata o il valore matematico   della relativa azione non quotata, al momento dell’esercizio del diritto,  della vendita o della conversione,   5. il prezzo convenuto per l’esercizio, la vendita o la conversione,  6. il numero di partecipazioni di collaboratore vendute, convertite o sulle   quali è stato esercitato il diritto,  7. il vantaggio valutabile in denaro attestato nel certificato di salario o nel   conteggio dell’imposta alla fonte.   Art. 6 Attestazione di partecipazioni improprie di collaboratore  Le attestazioni concernenti redditi da partecipazioni improprie di collaboratore  devono contenere per analogia le indicazioni di cui all’articolo 5 capoverso 2.   Art. 7 Attestazione in caso di arrivo in Svizzera del collaboratore  1 Se il collaboratore durante il periodo in cui risiedeva all’estero ha acquisito opzioni  di collaboratore, aspettative su azioni di collaboratore o partecipazioni improprie di  collaboratore che egli ha realizzato in Svizzera dopo l’arrivo nel nostro Paese, il  datore di lavoro svizzero, oltre alle indicazioni previste agli articoli 5 e 6, deve  fornire le seguenti indicazioni:    a. il numero di giorni del periodo di maturazione durante i quali il collabora- tore ha lavorato in Svizzera;    b. il vantaggio valutabile in denaro.  2 Il vantaggio valutabile in denaro va calcolato secondo la seguente formula:    (vantaggio valutabile in denaro ricevuto complessivamente dal collaborato- re) × (numero di giorni di lavoro in Svizzera durante il periodo di matura- zione) ÷ (numero di giorni del periodo di maturazione).   Art. 8 Attestazione in caso di partenza all’estero del collaboratore  1 Se il collaboratore durante il periodo in cui risiedeva in Svizzera ha acquisito  opzioni di collaboratore, aspettative su azioni di collaboratore o partecipazioni  improprie di collaboratore che egli ha realizzato all’estero dopo la partenza dalla  Svizzera, nei confronti delle autorità cantonali competenti ai sensi dell’articolo 107  LIFD il datore di lavoro svizzero è tenuto a:2   a. comunicare la realizzazione;  b. attestare il numero di giorni del periodo di maturazione durante i quali il col-  laboratore ha lavorato in Svizzera;  c. attestare il vantaggio valutabile in denaro; e       2 Nuovo testo giusta il n. I 1 dell’O dell’11 apr. 2018 sull’adeguamento di ordinanze alla  revisione dell’imposizione alla fonte del reddito da attività lucrativa, in vigore dal 1° gen.  2021 (RU 2018 1827).     Imposte   4   642.115.325.1   d. versare l’imposta alla fonte conformemente all’articolo 100 capoverso 1 let- tera d LIFD.   2 Il vantaggio valutabile in denaro va calcolato secondo la seguente formula:   (vantaggio valutabile in denaro ricevuto complessivamente dal collaborato-  re) × (numero di giorni di lavoro in Svizzera durante il periodo di matura- zione) ÷ (numero di giorni del periodo di maturazione).   3 Se in Svizzera il datore di lavoro detiene unicamente uno stabilimento d’impresa,  l’autorità competente ai sensi del capoverso 1 corrisponde all’autorità fiscale canto- nale del Cantone in cui è situato lo stabilimento d’impresa. In presenza di più stabi- limenti d’impresa, l’autorità competente è l’autorità fiscale del Cantone in cui è  situato lo stabilimento che contabilizza i relativi stipendi.   Art. 9 Attestazione in caso di ripetuti cambiamenti di residenza  Se durante il periodo di maturazione il collaboratore cambia residenza più di una  volta, sono applicabili per analogia gli articoli 7 e 8.   Art. 10 Forma dell’attestazione  Il datore di lavoro è tenuto ad allegare l’attestazione concernente le partecipazioni di  collaboratore al certificato di salario o al conteggio dell’imposta alla fonte.   Sezione 3: Casi speciali   Art. 11 Liberazione di azioni di collaboratore prima della scadenza del  periodo di attesa   1 Se le azioni di collaboratore divengono liberamente disponibili prima del termine  del periodo originario di attesa, al momento della liberazione risulta un reddito  supplementare da attività lucrativa.  2 Il reddito supplementare da attività lucrativa va calcolato considerando il valore  venale o il valore matematico al momento della liberazione e il numero di anni  rimanenti fino alla scadenza del periodo di attesa.  3 Il vantaggio valutabile in denaro va calcolato secondo la seguente formula:     x – x ÷ 1,06n.   (x) corrisponde al valore venale o al valore matematico dell’azione al   momento della liberazione, mentre (n) corrisponde al numero di anni che  intercorrono dal momento della liberazione alla scadenza del periodo di  attesa. Gli anni di attesa interrotti dalla liberazione vanno considerati pro- porzionalmente.     O sulle partecipazioni di collaboratore   5   642.115.325.1   4 Le attestazioni del reddito supplementare da attività lucrativa in seguito alla libera- zione prima della scadenza del periodo di attesa devono contenere le seguenti indi- cazioni:   a. la denominazione del piano di partecipazione di collaboratore;  b. la data del termine ordinario del periodo di attesa;  c. la data della liberazione;  d. la riduzione per il periodo di attesa residuo (arrotondato a tre cifre decimali);  e. il valore venale o il valore matematico dell’azione di collaboratore al   momento della liberazione;  f. il vantaggio valutabile in denaro per ogni azione di collaboratore;  g. il numero di azioni di collaboratore;  h. il vantaggio valutabile in denaro attestato nel certificato di salario o nel con-  teggio dell’imposta alla fonte.   Art. 12 Restituzione di azioni di collaboratore  1 Se alla cessazione del rapporto di lavoro, è tenuto in ossequio al contratto a resti- tuire le azioni di collaboratore al datore di lavoro senza risarcimento o al di sotto del  loro attuale valore venale, il collaboratore può far valere le spese di conseguimento  del reddito. Queste sono calcolate sulla base della differenza tra il valore venale o il  valore matematico al momento della restituzione e il prezzo di restituzione.  2 L’entità delle spese di conseguimento del reddito va calcolata secondo la seguente  formula:     x ÷ 1,06n ‒ y.   (x) corrisponde al valore venale o al valore matematico dell’azione di colla-  boratore al momento della restituzione, (y) al prezzo di restituzione e (n) al  numero di anni che intercorrono tra il momento della restituzione e la sca- denza del termine di attesa. Gli anni di attesa interrotti dalla restituzione  vanno considerati proporzionalmente.   3 Il datore di lavoro è tenuto ad attestare le spese di conseguimento del reddito al  collaboratore. Le spese di conseguimento del reddito non possono essere compen- sate con il reddito lordo nel certificato di salario o nel conteggio dell’imposta alla  fonte.  4 Se l’importo restituito supera l’attuale valore venale o il valore matematico, la  parte eccedente va attestata quale reddito supplementare. L’attestazione deve conte- nere per analogia le indicazioni di cui all’articolo 11 capoverso 4.     Imposte   6   642.115.325.1   Art. 13 Collaboratori domiciliati all’estero  1 Gli articoli 7 e 8 non si applicano ai collaboratori soggetti all’imposizione alla  fonte ai sensi dell’articolo 91 LIFD.3  2 Questi collaboratori sottostanno all’imposizione alla fonte con aliquote ordinarie  per la totalità del loro reddito derivante da partecipazioni di collaboratore (art. 85  LIFD).   Art. 14 Membri dell’amministrazione o della direzione domiciliati all’estero  1 Gli articoli 7 e 8 non si applicano ai membri dell’amministrazione o della direzione  ai sensi dell’articolo 93 LIFD.  2 Queste persone sottostanno all’imposizione alla fonte ai sensi dell’articolo 93  capoverso 3 LIFD per la totalità del loro reddito derivante da partecipazioni di  collaboratore.   Art. 15 Realizzazione di vantaggi valutabili in denaro dopo la cessazione del  rapporto di lavoro   1 Se i vantaggi valutabili in denaro provenienti da opzioni di collaboratore, aspetta- tive su azioni di collaboratore o partecipazioni improprie di collaboratore sono  realizzati in un momento in cui non sussiste più alcun rapporto di lavoro tra la per- sona beneficiaria e il datore di lavoro, quest’ultimo trasmette l’attestazione  all’autorità fiscale cantonale del Cantone di domicilio della persona beneficiaria.  2 Se la persona beneficiaria non è domiciliata in Svizzera, l’attestazione è trasmessa  alle autorità competenti ai sensi dell’articolo 107 LIFD.4   Sezione 4:  Classificazione delle partecipazioni di collaboratore in categorie e  ulteriori indicazioni   Art. 16 Classificazione delle partecipazioni di collaboratore in categorie  L’Amministrazione federale delle contribuzioni assegna le partecipazioni di collabo- ratore alle categorie menzionate all’articolo 1 capoverso 2 e ne pubblica l’elenco.   Art. 17 Ulteriori indicazioni  L’Amministrazione federale delle contribuzioni e le autorità fiscali cantonali pos- sono richiedere al datore di lavoro ulteriori informazioni a complemento delle indi-      3 Nuovo testo giusta il n. I 1 dell’O dell’11 apr. 2018 sull’adeguamento di ordinanze   alla revisione dell’imposizione alla fonte del reddito da attività lucrativa, in vigore   dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1827).   4 Nuovo testo giusta il n. I 1 dell’O dell’11 apr. 2018 sull’adeguamento di ordinanze   alla revisione dell’imposizione alla fonte del reddito da attività lucrativa, in vigore   dal 1° gen. 2021 (RU 2018 1827).     O sulle partecipazioni di collaboratore   7   642.115.325.1   cazioni previste nella presente ordinanza qualora sia necessario ai fini dell’imposi- zione regolamentare dei redditi.   Sezione 5: Disposizioni finali   Art. 18 Disposizioni transitorie  Alle partecipazioni di collaboratore consegnate ai collaboratori prima dell’entrata in  vigore della presente ordinanza, ma realizzate soltanto successivamente, si applicano  gli obblighi di attestazione previsti dalla presente ordinanza. Sono eccettuate le  partecipazioni di collaboratore tassate prima della sua entrata in vigore.   Art. 19 Entrata in vigore  La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 2013.     Imposte   8   642.115.325.1