SR 0.672.966.31   1   Übersetzung   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und Rumänien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen  und vom Vermögen   Abgeschlossen in Bukarest am 25. Oktober 1993   Von der Bundesversammlung genehmigt am 1. Juni 19941   Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 12. Dezember 1994   In Kraft getreten am 27. Dezember 1994    (Stand am 14. Dezember 2012)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung von Rumänien  vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   haben folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder  seiner politischen Unterabteilungen, lokalen Körperschaften oder territorialen Ver- waltungseinheiten erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummensteu- ern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere   a)2 in Rumänien:  (i) die Einkommensteuer,        AS 1995 683; BBl 1994 I 129  1 AS 1995 682  2 Fassung gemäss Art. I des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am    16. März 2012 und in Kraft seit 6. Juli 2012 (AS 2012 4133 4131; BBl 2011 6923).   0.672.966.31    Doppelbesteuerung   2   0.672.966.31   (ii) die Gewinnsteuer,    (im Folgenden als «rumänische Steuer» bezeichnet);   b) in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte); und  (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches   Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere  Vermögensteile);    (im folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander am Ende eines jeden Jahres die in ihren Steuergesetzen  eingetretenen Änderungen mit.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,   a) bedeutet der Ausdruck «Rumänien» Rumänien und im geographischen Sinn  verwendet umfasst er das Hoheitsgebiet Rumäniens, einschliesslich der Ho- heitsgewässer sowie der exklusiven Wirtschaftszone und des Kontinentalso- ckels, in denen Rumänien in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und  nach eigenem Recht hoheitliche Rechte hinsichtlich der Erforschung und  Nutzung der biologischen und mineralischen Naturschätze, die in den Ge- wässern, auf dem Meeresboden und im Meeresuntergrund vorkommen, aus- üben darf;   b) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;   c) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   d) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   e) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   f) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Schiff3 oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatsächli-      3 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass  vorgenommen.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Rumänien   3   0.672.966.31   cher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das  Schiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen  Vertragsstaat betrieben;   g) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehörige»:  (i) im Falle von Rumänien, alle natürlichen Personen, die das rumänische   Bürgerrecht besitzen und alle juristischen Personen oder anderen  Rechtsträger, die nach dem in Rumänien geltenden Recht errichtet wor- den sind;   (ii) im Falle der Schweiz, alle natürlichen Personen, die die schweizerische  Staatsangehörigkeit besitzen und alle juristischen Personen, Personen- gesellschaften und anderen Personenvereinigungen, die nach dem in der  Schweiz geltenden Recht errichtet worden sind;   h)4 bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in Rumänien den Minister für öffentliche Finanzen oder seinen bevoll-  mächtigten Vertreter,  (ii) in der Schweiz den Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung o-  der seinen bevollmächtigten Vertreter;   i)5 bedeutet der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung oder andere ähnliche Einrich- tung, die Vorsorgepläne anbietet» sämtliche Pläne, Systeme, Fonds, Trusts,  Stiftungen oder andere Regelungen eines Vertragsstaats, an denen sich na- türliche Personen zur Sicherung von Alters-, Invaliden- und Hinterlasse- nenleistungen beteiligen können, sofern die Vorsorgeeinrichtung oder ähnli- che Einrichtung nach dem Recht dieses Vertragsstaats errichtet und steuer- lich anerkannt ist sowie der entsprechenden Aufsicht unterliegt.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zu- kommt, für die das Abkommen gilt.   Art. 46 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat  und seine politischen Unterabteilungen, lokalen Körperschaften oder territorialen  Verwaltungseinheiten. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in die-      4 Fassung gemäss Art. II des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am   16. März 2012 und in Kraft seit 6. Juli 2012 (AS 2012 4133 4131; BBl 2011 6923).   5 Eingefügt durch Art. II des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am   16. März 2012 und in Kraft seit 6. Juli 2012 (AS 2012 4133 4131; BBl 2011 6923).   6 Fassung gemäss Art. III des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am   16. März 2012 und in Kraft seit 6. Juli 2012 (AS 2012 4133 4131; BBl 2011 6923).     Doppelbesteuerung   4   0.672.966.31   sem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat  gelegenem Vermögen steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohn- stätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren per- sönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensin- teressen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ih- ren gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, dessen Staatsange- hörige sie ist;   d) ist die Person Staatsangehörige beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsäch- lichen Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung,   b) eine Zweigniederlassung,   c) eine Geschäftsstelle,   d) eine Fabrikationsstätte,   e) eine Werkstätte und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer zwölf Monate überschreitet.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Rumänien   5   0.672.966.31   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die vom Unternehmen  im Anschluss an eine Handelsmesse oder Ausstellung verkauft werden;   d) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen zu werben, Informationen zu erteilen, wis- senschaftliche Forschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszuüben,  die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   g) eine Montage, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im Zusam- menhang mit den von ihm gelieferten Maschinen oder Ausrüstungen im an- deren Vertragsstaat durchgeführt wird;   h) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a) bis g) genannten Tätigkeiten  auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit  der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- keit darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.     Doppelbesteuerung   6   0.672.966.31   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im andern Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum  unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg- lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen. Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Rumänien   7   0.672.966.31   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass  ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Internationale Seeschifffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen  Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   2.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in  dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden ist,  in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das Schiff betreibt.   3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanzi- ellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren  würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden Gewinne, mit denen ein Unternehmen eines Vertragsstaats in diesem  Staat besteuert worden ist, auch den Gewinnen eines Unternehmens des anderen  Vertragsstaats zugerechnet und entsprechend besteuert und handelt es sich dabei um  Gewinne, die das Unternehmen des anderen Vertragsstaats erzielt hätte, wenn die  zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen  wären, wie sie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, so  können sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten zur Herbeiführung einer     Doppelbesteuerung   8   0.672.966.31   Einigung über die Berichtigung der Gewinne in den beiden Vertragsstaaten konsul- tieren.   3.  Ein Vertragsstaat soll die Gewinne eines Unternehmens in den in Absatz 1 ge- nannten Fällen nicht mehr berichtigen, wenn die in seinem internen Recht vorgese- henen Fristen abgelaufen sind, und keinesfalls wenn seit dem Ende des Jahres, in  dem ein Unternehmen dieses Staates die Gewinne, die Gegenstand einer solchen  Berichtigung wären, erzielt hätte, mehr als fünf Jahre verflossen sind. Dieser Absatz  ist in Fällen von Betrug oder vorsätzlicher Unterlassung nicht anzuwenden.   Art. 107 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn die zur Nutzung der Dividenden berech- tigte Person im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 15 Prozent des Bruttobetrags der  Dividenden nicht übersteigen.    3.  Ungeachtet von Absatz 2 nimmt der Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, die bezahlten Dividenden von der Besteuerung  aus, wenn die zur Nutzung der Dividenden berechtigte Person im anderen Vertrags- staat ansässig ist und:    a) eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die unmittelbar  über mindestens 25 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden Ge- sellschaft verfügt;    b) eine Vorsorgeeinrichtung oder eine andere ähnliche Einrichtung ist, die Vor- sorgepläne anbietet; oder   c) die Regierung des anderen Staates, eine seiner politischen Unterabteilungen,  eine seiner lokalen Körperschaften oder eine seiner territorialen Verwal- tungseinheiten oder die Zentralbank des anderen Staates ist.    4.  Die Absätze 2 und 3 berühren nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug  auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   5.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder ande- ren Rechten, ausgenommen Forderungen, mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonsti- gen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des  Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus  Aktien gleichgestellt sind.   6.  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat  ansässige, zur Nutzung der Dividenden berechtigte Person im anderen Vertragsstaat,       7 Fassung gemäss Art. IV des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am   16. März 2012 und in Kraft seit 6. Juli 2012 (AS 2012 4133 4131; BBl 2011 6923).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Rumänien   9   0.672.966.31   in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche  Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit  durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und wenn die Beteiligung, für die  die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen  Einrichtung gehört. In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14  anwendbar.   7.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 118 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; ist aber die zur Nutzung der Zinsen  berechtigte Person im anderen Vertragsstaat ansässig, so darf die Steuer 5 Prozent  des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen.   3.  Ungeachtet von Absatz 2 können Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen  und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, nur im  anderen Staat besteuert werden, wenn die Zinsen gezahlt werden:    a) für Darlehen, Forderungen oder Kredite, die diesem Staat geschuldet werden  oder von diesem Staat, einer seiner politischen Unterabteilungen, lokalen  Körperschaften oder administrativ-territorialen Einheiten oder Ausfuhrförde- rungsorganisationen gewährt, garantiert oder versichert werden; oder   b) von einer Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Gesell- schaft, wenn diese Gesellschaft mit der die Zinsen zahlenden Gesellschaft  durch eine unmittelbare Beteiligung von mindestens 25 Prozent des Kapitals  verbunden ist oder wenn sich beide Gesellschaften im Besitz einer dritten  Gesellschaft befinden, die unmittelbar über mindestens 25 Prozent des Kapi- tals der ersten und der zweiten Gesellschaft verfügt.   4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grund- stücken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen,       8 Fassung gemäss Art. V des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am   16. März 2012 und in Kraft seit 6. Juli 2012 (AS 2012 4133 4131; BBl 2011 6923).     Doppelbesteuerung   10   0.672.966.31   einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels gelten Zuschläge für verspätete Zahlung.   5.  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat  ansässige, zur Nutzung der Zinsen berechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus  dem die Zinsen stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene  Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Ein- richtung ausübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu  dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In einem solchen Fall ist, je  nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   6.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne  Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem  Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Schuld, für  die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Ein- richtung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung  die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebs- stätte oder die feste Einrichtung liegt.   7.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen vereinbart  hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem  Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und  unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert  werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.9  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können in diesem anderen Staat  besteuert werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie  stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden, die Steuer darf aber,  wenn der Empfänger der Lizenzgebühren der Nutzungsberechtigte ist, 10 vom  Hundert des Bruttobetrages der Lizenzgebühren nicht übersteigen. …10   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematographischer Filme, von Patenten, Marken, Mustern oder  Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Benutzung oder  das Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher       9 AS 2010 2305  10 Satz aufgehoben durch Art. VI des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt   am 16. März 2012 und mit Wirkung seit 6. Juli 2012 (AS 2012 4133 4131; BBl 2011  6923).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Rumänien   11   0.672.966.31   Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissen- schaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebüh- ren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte  oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und  die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tat- sächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.11  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist  oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung, mit  der die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren zusammenhängt, und trägt  die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die Li- zenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen  Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh- men) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat  besteuert werden.   3.  Gewinne aus der Veräusserung von Schiffen oder Luftfahrzeugen, die im interna- tionalen Verkehr betrieben werden, und von beweglichem Vermögen, das dem  Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat       11 Fassung gemäss Art. VI des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am 16.  März 2012 und in Kraft seit 6. Juli 2012 (AS 2012 4133 4131; BBl 2011 6923).     Doppelbesteuerung   12   0.672.966.31   besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.   4.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2 und 3 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusse- rer ansässig ist.   Art. 14 Selbständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die  Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht.  Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in diesem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  während des betreffenden Steuerjahres aufhält, und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütungen  für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges, das im  internationalen Verkehr betrieben wird, ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat besteu- ert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unterneh- mens befindet.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Rumänien   13   0.672.966.31   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat  ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel  7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sport- ler seine Tätigkeit ausübt. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden, wenn dargetan wird,  dass weder der Künstler oder Sportler noch mit ihnen verbundene Personen unmit- telbar an den Gewinnen dieser Person beteiligt sind. In diesem Fall finden die Arti- kel 7, 14 und 15 Anwendung.   3.  Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus Tätigkeiten berufsmässiger Künst- ler oder Sportler, die in erheblichem Umfang unmittelbar oder mittelbar durch  Zuwendungen aus öffentlichen Mitteln gefördert werden.   Art. 18 Ruhegehälter  1. Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergü- tungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbständi- ge Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   2.12  Beiträge an eine Vorsorgeeinrichtung oder andere ähnliche Einrichtung, die  Vorsorgepläne anbietet, eines Vertragsstaats, die von oder für Rechnung einer natür- lichen Person geleistet werden, die im anderen Vertragsstaat eine unselbständige  oder selbständige Arbeit ausübt, sind für Zwecke der Ermittlung der im anderen  Staat von der natürlichen Person zu zahlenden Steuer und der Unternehmensge- winne, die dort besteuert werden können, in diesem anderen Staat in gleicher Weise  und unter den gleichen Bedingungen und Einschränkungen zu behandeln wie Bei- träge, die an eine Vorsorgeeinrichtung oder andere ähnliche Einrichtung, die Vor- sorgepläne anbietet, des anderen Vertragsstaats gezahlt werden, wenn:   a) die natürliche Person unmittelbar vor der Aufnahme ihrer Tätigkeit im ande- ren Staat dort nicht ansässig war und schon zu diesem Zeitpunkt der Vorsor- geeinrichtung angehört hatte; und       12 Eingefügt durch Art.VII des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am   16. März 2012 und in Kraft seit 6. Juli 2012 (AS 2012 4133 4131; BBl 2011 6923).     Doppelbesteuerung   14   0.672.966.31   b) die zuständige Behörde des anderen Staates anerkennt, dass die Vorsorgeein- richtung allgemein einer Vorsorgeeinrichtung entspricht, die im anderen  Staat als solche für steuerliche Zwecke anerkannt ist.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder   einer seiner politischen Unterabteilungen, lokalen Körperschaften oder terri- torialen Verwaltungseinheiten an eine natürliche Person für die diesem Staat  oder der politischen Unterabteilung, lokalen Körperschaft oder Verwal- tungseinheit in Ausübung öffentlicher Funktionen geleisteten Dienste ge- zahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür- liche Person in diesem Staat ansässig ist und  (i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder  (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.   2. a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder territorialen Verwal- tungseinheiten oder aus einem von diesem Staat oder der politischen Unter- abteilung oder lokalen Körperschaft errichteten Sondervermögen an eine na- türliche Person für die diesem Staat oder der politischen Unterabteilung,  lokalen Körperschaft oder Verwaltungseinheit in Ausübung öffentlicher  Funktionen geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat  besteuert werden.   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und ein  Staatsangehöriger dieses Staates ist.   3.  Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang  mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats oder einer seiner politischen  Unterabteilungen, lokalen Körperschaften oder territorialen Verwaltungseinheiten  erbracht werden, sind die Artikel 15, 16 und 18 anzuwenden.   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student oder Praktikant, der sich in einem Vertragsstaat aus- schliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertrags- staat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat  ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Rumänien   15   0.672.966.31   Art. 21 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Lotteriegewinne, die der an der Quelle  erhobenen schweizerischen Verrechnungssteuer unterliegen.   Art. 22 Vermögen  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen  Staat besteuert werden.   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht,  kann im anderen Staat besteuert werden.   3.  Schiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben werden,  sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge  dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  In Rumänien wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   Bezieht eine in Rumänien ansässige Person Einkommen oder hat sie Vermögen, die  nach diesem Abkommen in der Schweiz besteuert werden können, so rechnet Ru- mänien auf die vom Einkommen oder Vermögen dieser Person zu erhebende Steuer  den Betrag an, der der in der Schweiz gezahlten Steuer entspricht. Der anzurechnen- de Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten Steuer nicht  übersteigen, der auf das aus der Schweiz stammende Einkommen oder Vermögen  entfällt.   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:     Doppelbesteuerung   16   0.672.966.31   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in Rumänien besteuert werden, so nimmt die Schweiz, vorbehalt- lich des Unterabsatzes b), diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der  Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige  Einkommen oder das übrige Vermögen dieser ansässigen Person den Steuer- satz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder  das betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren, die nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Rumänien besteuert  werden können, so gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag  eine Entlastung. Die Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Rumänien   erhobenen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person ge- schuldete schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch  den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer  nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in Rumänien be- steuert werden können; oder   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden, Zinsen oder   Lizenzgebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im  Abzug der in Rumänien erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Divi- denden, Zinsen oder Lizenzgebühren.    Die Schweiz wird gemäss den schweizerischen Vorschriften über die Durch- führung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung  der Doppelbesteuerung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren  ordnen.   c) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in  Rumänien ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, die ihr zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende Gesell- schaft in der Schweiz ansässig wäre.   Art. 24 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können. Diese Bestim- mung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für Personen, die in keinem Vertragsstaat  ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausü-    Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Rumänien   17   0.672.966.31   ben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge,  -vergünstigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der  Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9, Artikel 11 Absatz 7 oder Artikel 12 Absatz 6 anzuwenden  ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der  Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen  Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum  Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person hat, bei  der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unternehmens unter den  gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansäs- sigen Person zum Abzug zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten  Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.   Art. 25 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständi- gen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von  Artikel 24 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter- breiten, dessen Staatsangehöriger sie ist oder dessen Bürgerrecht sie besitzt. Der Fall  muss innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbrei- tet werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens ent- stehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam  darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die  im Abkommen nicht behandelt sind.     Doppelbesteuerung   18   0.672.966.31   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze und unmittelbar miteinander verkeh- ren. Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der Eini- gung zweckmässig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission  durchgeführt werden, die aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaa- ten besteht.   Art. 25a13  Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts über die unter das Abkommen fallenden Steuern voraus- sichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht  dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1 nicht  eingeschränkt.   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur  für diese Zwecke verwenden. Sie können die Informationen in einem öffentlichen  Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der  vorstehenden Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen  für andere Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider  Staaten für solche andere Zwecke verwendet werden können und die zuständige  Behörde des ersuchten Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der Ver- waltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat gemäss diesem Artikel um Informationen, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung der erbetenen Informationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informatio- nen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorstehenden Satz       13 Eingefügt durch Art.VIII des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am   16. März 2012 und in Kraft seit 6. Juli 2012 (AS 2012 4133 4131; BBl 2011 6923).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Rumänien   19   0.672.966.31   erhaltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, wobei diese  jedoch in keinem Fall so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von  Informationen nur deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse an  solchen Informationen hat.   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- lung von Informationen nur deshalb abzulehnen, weil sich die Informationen bei  einer Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einer bevollmächtigten oder beauftragten  Person, einer Treuhänderin oder einem Treuhänder befinden oder weil sie sich auf  Eigentumsrechte an einer Person beziehen. Ungeachtet des Absatzes 3 oder entge- genstehender Bestimmungen des innerstaatlichen Rechts verfügen die Steuer- behörden des ersuchten Vertragsstaats, über die Befugnis, die Offenlegung der in  diesem Absatz genannten Informationen durchzusetzen, sofern dies für die Erfüllung  der Verpflichtungen unter diesem Absatz erforderlich ist   Art. 26 Diplomaten und Konsularbeamte  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomati- schen oder konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts  oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diploma- tischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung  eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat  gelegen ist, als im Entsendestaat ansässig, wenn sie   a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen aus- serhalb dieses Staates oder mit ausserhalb dieses Staates gelegenem Vermö- gen nicht steuerpflichtig ist, und   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ih- rem gesamten Einkommen oder vom Vermögen unterworfen ist wie in die- sem Staat ansässige Personen.   3.  Das Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamten und für Personen, die Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer  konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind  und die sich in einem Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für  die Zwecke der Steuern vom Einkommen oder Vermögen als ansässig gelten.   Art. 27 Inkrafttreten  1.  Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikationsurkunden werden so  bald wie möglich ausgetauscht.   2.  Das Abkommen tritt am fünfzehnten Tag, der demjenigen des Austausches der  Ratifikationsurkunden folgt, in Kraft, und seine Bestimmungen sind auf alle unter  das Abkommen fallenden Steuern für die Steuerjahre anzuwenden, die am oder nach  dem 1. Januar des Jahres beginnen, in dem der Austausch der Ratifikationsurkunden  erfolgt ist.     Doppelbesteuerung   20   0.672.966.31   Art. 28 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalender- jahres kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung für  Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar des der Kündigung folgenden Kalen- derjahres beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Bukarest am 25. Oktober 1993 im Doppel in französischer und rumä- nischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Flavio Cotti   Für die   Regierung von Rumänien:   Florin Georgescu     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Rumänien   21   0.672.966.31   Protokoll14     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung von Rumänien  haben in Bukarest am 25. Oktober 1993 anlässlich der Unterzeichnung des Abkom- mens zwischen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen und Vermögen die folgenden, einen integrie- renden Bestandteil des Abkommens bildenden Bestimmungen vereinbart:   1.  Zu Artikel 2 Absatz 1  Der Ausdruck «territoriale Verwaltungseinheiten» gilt im Falle von Rumänien und  die Ausdrücke «politische Unterabteilungen» und «lokale Körperschaften» gelten im  Falle der Schweiz.   2.  Zu Artikel 4  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in Absatz 1 verwendete Ausdruck «eine  in einem Vertragsstaat ansässige Person» folgende Rechtsträger mit umfasst:    (a) eine Vorsorgeeinrichtung oder andere ähnliche Einrichtung, die Vorsorge- pläne anbietet, die nach dem innerstaatlichen Recht dieses Vertragsstaats  von der Besteuerung ausgenommen ist; und   (b) eine nach der Rechtsordnung eines Vertragsstaats ansässige Organisation,  die ausschliesslich aus religiösen, gemeinnützigen, wissenschaftlichen, kul- turellen, künstlerischen, sportlichen oder erzieherischen Zwecken (oder aus  mehreren solchen Zwecken) gegründet und betrieben wird, ungeachtet des- sen, ob ihre Einkünfte nach dem Recht dieses Vertragsstaats ganz oder teil- weise von der Besteuerung ausgenommen sind.   3.  Zu Artikel 7  In bezug auf Art. 7 Absätze 1 und 2 besteht Einvernehmen darüber, dass, soweit ein  Unternehmen eines Vertragsstaats, das im anderen Vertragsstaat eine Betriebsstätte  hat, in jenem anderen Staat Güter oder Waren verkauft oder eine andere Geschäftstä- tigkeit ausübt, werden die Gewinne der Betriebsstätte nicht aufgrund des vom Un- ternehmen bezogenen Gesamtbetrages ermittelt, sondern nur auf demjenigen Teil  der Gesamteinkünfte, der der Betriebsstätte für ihre effektive Tätigkeit bei diesen  Verkäufen oder Geschäften zugerechnet werden kann.   Hat ein Unternehmen bei Verträgen über die Planung, Lieferung oder Montage oder  den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder       14 Bereinigt gemäss Art. IX 1 des Prot. vom 28. Febr. 2011, von der BVers genehmigt am  16. März 2012 und in Kraft seit 6. Juli 2012 (AS 2012 4133 4131; BBl 2011 6923).     Doppelbesteuerung   22   0.672.966.31   Anlagen oder öffentlicher Einrichtungen eine Betriebsstätte, so werden die Gewinne  dieser Betriebsstätte nicht aufgrund der aus dem Vertrag erzielten Gesamteinnahmen  ermittelt, sondern nur aufgrund der Einnahmen, die auf dem Teil des Vertrages  erzielt werden, der tatsächlich durch die Betriebsstätte im Staat, in dem diese liegt,  erfüllt wird.   Die Gewinne, die auf denjenigen Teil des Vertrages entfallen, der durch den Haupt- sitz des Unternehmens erfüllt wird, können nur in dem Staat besteuert werden, in  dem das Unternehmen ansässig ist.   4.  Zu Artikel 8 Absätze 1 und 3  Diese Bestimmungen sowie die Bestimmungen der Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe f),  13 Absatz 3, 15 Absatz 3 und 22 Absatz 3 gelten sinngemäss auch für die im inter- nationalen Strassen- und Schienenverkehr betriebenen Fahrzeuge.   5.  Zu Artikel 12 Absatz 2  Solange die Schweizerische Eidgenossenschaft nach ihrer innerstaatlichen Gesetz- gebung auf Lizenzgebühren, die an nichtansässige Personen gezahlt werden, keine  Quellensteuer erhebt, findet Artikel 12 Absatz 2 keine Anwendung und Lizenz- gebühren können nur in dem Staat besteuert werden, in dem der Nutzungsberechtig- te der Lizenzgebühren ansässig ist.   6.  Zu den Artikeln 18 und 19  Es besteht Einvernehmen darüber, dass die in den Artikeln 18 und 19 verwendeten  Ausdrücke «Ruhegehalt» und «Ruhegehälter» nicht nur wiederkehrende Zahlungen,  sondern auch Kapitalleistungen einschliessen.   7.  Zu Artikel 25  Es besteht Einvernehmen darüber, dass, sollte Rumänien in einem Abkommen zur  Vermeidung der Doppelbesteuerung mit einem Drittstaat eine Schiedsklausel ver- einbaren, Artikel 25 des Abkommens (Verständigungsverfahren) durch den nachfol- genden Absatz 5 ergänzt wird, die Regelung zwischen Rumänien und der Schweiz  am Tag des Inkrafttretens des Abkommens mit diesem Drittstaat in Kraft tritt und  auf Fälle Anwendung findet, die von den zuständigen Behörden zu diesem Zeitpunkt  seit weniger als drei Jahren behandelt wurden oder nach diesem Datum eingeleitet  werden:   «5.  Wenn:   a) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats gemäss Absatz 1  einen Fall mit der Begründung unterbreitet hat, dass die Massnahmen eines  Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung ge- führt haben, die diesem Abkommen nicht entspricht; und   b) die zuständigen Behörden nicht in der Lage sind, innerhalb von drei Jahren  ab der Vorlage des Falles an die zuständige Behörde des anderen Vertrags- staats eine einvernehmliche Lösung im Sinne von Absatz 2 herbeizuführen;   so sind alle ungelösten Streitpunkte dieses Falles auf Ersuchen dieser Person einem  Schiedsverfahren zuzuleiten. Diese ungelösten Streitpunkte dürfen jedoch dann nicht     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Rumänien   23   0.672.966.31   einem Schiedsverfahren zugeleitet werden, wenn in dieser Angelegenheit bereits  eine Entscheidung durch ein Gericht eines der beiden Staaten ergangen ist. Sofern  nicht eine von diesem Fall unmittelbar betroffene Person die Verständigungsrege- lung zur Umsetzung des Schiedsspruchs ablehnt oder die zuständigen Behörden und  die unmittelbar betroffenen Personen sich nicht innerhalb von sechs Monaten nach  Bekanntgabe des Schiedsspruchs auf eine abweichende Lösung einigen, ist dieser  Schiedsspruch für beide Vertragsstaaten bindend und ungeachtet der Fristen des  innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten umzusetzen. Die zuständigen Behörden  der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie das Verfahren nach  diesem Absatz durchzuführen ist.   Die Vertragsstaaten können dem aufgrund dieses Absatzes gebildeten Schiedsgericht  die für die Durchführung des Schiedsverfahrens erforderlichen Informationen zu- gänglich machen. Die Mitglieder des Schiedsgerichts unterliegen hinsichtlich dieser  Informationen den Geheimhaltungsvorschriften von Artikel 25a Absatz 2.»   8.  Zu Artikel 25a  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Staat ein Begehren   um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in seinem in- nerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Beschaf- fung der Informationen ausgeschöpft hat.    b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Zweck der Verweisung auf In- formationen, die voraussichtlich erheblich sind, darin besteht, einen mög- lichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewähr- leisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu  betreiben oder um Informationen zu ersuchen, deren Erheblichkeit hinsicht- lich der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflichtigen Person unwahr- scheinlich ist.    c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staats bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 25a den Steu- erbehörden des ersuchten Staats die nachstehenden Angaben zu liefern ha- ben:  (i) den Namen und die Adresse der in eine Überprüfung oder Untersu-  chung einbezogenen Person(en) und, sofern verfügbar, weitere Anga- ben, welche die Identifikation dieser Person(en) erleichtern, wie das  Geburtsdatum, den Zivilstand oder die Steuernummer,   (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden,  (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Form, in der der ersuchende Vertragsstaat diese Informa- tionen vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht,   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden,  (v) den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inhabers der verlangten   Informationen.    Dieser Absatz enthält wichtige verfahrenstechnische Anforderungen, die  «fishing expeditions» vermeiden sollen; seine Unterabsätze (i) bis (v) sind     Doppelbesteuerung   24   0.672.966.31   jedoch nicht so auszulegen, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch  behindern.   d) Es besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 25a des Abkommens die  Vertragsstaaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer o- der spontaner Basis auszutauschen.    e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle des Austauschs von Infor- mationen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwal- tungsverfahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten  bleiben, bevor die Informationen an den ersuchenden Staat übermittelt wer- den. Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmun- gen dazu dienen, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes Verfah- ren zu gewähren, und nicht bezwecken, den wirksamen Informationsaus- tausch zu verhindern oder übermässig zu verzögern.   Geschehen zu Bukarest am 25. Oktober 1993 im Doppel in französischer und rumä- nischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die   Regierung von Rumänien:   Flavio Cotti Florin Georgescu     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Rumänien   25   0.672.966.31   Art. X Ziff. 2 und 3 des Protokolls vom 28. Februar 201115  2.  Dieses Protokoll bildet einen integrierenden Bestandteil des Abkommens und tritt  am Tag des Erhalts der späteren der beiden in Absatz 1 erwähnten Notifikationen in  Kraft. Seine Bestimmungen finden Anwendung:    a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Jah- res nichtansässigen Personen gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern für Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Jahres begin- nen.   3.  Ungeachtet des Absatzes 2 dieses Artikels ist der Informationsaustausch nach  Artikel 25a des Abkommens auf Ersuchen anwendbar, die am oder nach dem In- krafttreten dieses Protokolls gestellt werden und sich auf Informationen zu Steu- erjahren beziehen, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses  Protokolls folgenden Jahres beginnen.       15 AS 2012 4133 4131; BBl 2011 6923     Doppelbesteuerung   26   0.672.966.31   Übersetzung16   Verständigungsvereinbarung17   betreffend Artikel IX Absatz 3 Ziffer 8 Buchstabe c des Protokolls vom  28. Februar 2011 zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und  Rumänien zur Änderung des Abkommens vom 25. Oktober 1993   zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und Rumänien zur  Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom  Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 14. Dezember 2012  Von der Bundesversammlung genehmigt am 16. März 201218   In Kraft getreten am 14. Dezember 2012      Gestützt auf Artikel 25 Absatz 3 des Abkommens vom 25. Oktober 1993 zwischen  der Schweizerischen Eidgenossenschaft und Rumänien zur Vermeidung der Doppel- besteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen  (hiernach: «DBA») haben die zuständigen Behörden der Schweizerischen Eidgenos- senschaft und von Rumänien folgende Verständigungsvereinbarung zu Artikel IX  Absatz 3 Ziffer 8 Buchstabe c des Protokolls vom 28. Februar 201119 zur Änderung  des DBA (hiernach: «Änderungsprotokoll») abgeschlossen:   Artikel IX Absatz 3 Ziffer 8 Buchstabe c des Änderungsprotokolls legt die Informa- tionen fest, die die zuständige Behörde des ersuchenden Staats der zuständigen  Behörde des ersuchten Staates zu übermitteln hat, wenn sie Auskünfte nach Arti- kel 25a DBA verlangt. Nach dieser Protokollbestimmung muss der ersuchende Staat  unter anderem den Namen und die Adresse der in eine Überprüfung oder Untersu- chung einbezogenen Person(en) und, sofern verfügbar, weitere Angaben, welche die  Identifikation dieser Person(en) erleichtern, wie das Geburtsdatum, den Zivilstand  oder die Steuernummer, sowie den Namen und die Adresse des mutmasslichen  Inhabers der verlangten Informationen übermitteln. Die erwähnte Bestimmung hält  weiter fest, dass dies zwar wichtige verfahrenstechnische Anforderungen sind, die  «fishing expeditions» vermeiden sollen, diese Anforderungen jedoch so auszulegen  sind, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch nicht behindern.   Diese Voraussetzungen sind daher so zu verstehen, dass einem Amtshilfeersuchen,  das keine «fishing expedition» ist, nachgekommen wird, wenn der ersuchende Staat,  nebst den Informationen nach Artikel IX Absatz 3 Ziffer 8 Buchstabe c Unterabsätze  (ii) bis (iv) des Änderungsprotokolls:          16 Übersetzung des englischen Originaltextes.  17 AS 2013 539  18 AS 2012 4131; BBl 2011 6923  19 AS 2012 4133     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Rumänien   27   0.672.966.31   a) die steuerpflichtige Person identifiziert (diese Identifikation kann auch auf  andere Weise als durch Angabe des Namens und der Adresse erfolgen); und   b) den Namen und die Adresse des mutmasslichen Informationsinhabers an- gibt, soweit sie ihm bekannt sind.   Die Verständigungsvereinbarung ist anwendbar mit der späteren der beiden Unter- zeichnungen durch die zuständigen Behörden.   Die Verständigungsvereinbarung wird im Doppel in Englischer Sprache unterzeich- net.   Geschehen zu Bern   am 6. Dezember 2012   Für die zuständige Behörde der   Schweizerischen Eidgenossenschaft:   François Bastian   Geschehen zu Bukarest   am 14. Dezember 2012   Für die zuständige Behörde von   Rumänien:   Viorel Marian Iliescu        Doppelbesteuerung   28   0.672.966.31