SR 0.672.916.32   1   Originaltext   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und der Republik Österreich   zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiete der Nachlass- und Erbschaftssteuern   Abgeschlossen am 30. Januar 1974   Von der Bundesversammlung genehmigt am 16. September 19741   Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 4. Dezember 1974   In Kraft getreten am 4. Dezember 1974    (Stand am 4. Dezember 1974)     Die Schweizerische Eidgenossenschaft   und   die Republik Österreich  von dem Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiete der Nachlass- und Erbschaftssteuern abzuschliessen,   haben folgendes vereinbart:   Art. 1  Dieses Abkommen gilt für Nachlässe von Erblassern, die im Zeitpunkt ihres Todes  einen Wohnsitz in einem Vertragsstaat oder in beiden Vertragsstaaten hatten.   Art. 2  (1)  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Nachlass-  und Erbschaftssteuern, die für Rechnung eines der beiden Vertragsstaaten, der  Länder, Kantone, Bezirke, Kreise, Gemeinden oder Gemeindeverbände (auch in  Form von Zuschlägen) erhoben werden.   (2)  Als Nachlass- und Erbschaftssteuern gelten alle Steuern, die von Todes wegen  als Nachlasssteuern, Erbanfallsteuern, Abgaben vom Vermögensübergang oder  Steuern von Schenkungen auf den Todesfall erhoben werden.   (3)  Zu den zur Zeit bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören  insbesondere   a) in Österreich:   die Erbschafts- und Schenkungssteuer, soweit ihr die Erwerbe von Todes  wegen unterliegen;        AS 1974 2105; BBl 1974 I 827  1 AS 1974 2083   0.672.916.32    Steuern   2   0.672.916.32   b) in der Schweiz:   die von den Kantonen, Bezirken, Kreisen und Gemeinden erhobenen Nach- lass- und Erbanfallsteuern.   (4)  Das Abkommen gilt auch für alle Nachlass- und Erbschaftssteuern, die künftig  neben den zur Zeit bestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben werden.   Art. 3  (1)  Ob ein Erblasser im Zeitpunkt seines Todes einen Wohnsitz in einem Vertrags- staat hatte, bestimmt sich bei Anwendung dieses Abkommens nach dem Recht  dieses Staates.   (2)  Hatte nach Absatz 1 ein Erblasser in beiden Vertragsstaaten einen Wohnsitz, so  gilt folgendes:   a) Der Wohnsitz des Erblassers gilt als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem er  über eine ständige Wohnstätte verfügte. Verfügte er in beiden Vertragsstaa- ten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sein Wohnsitz als in dem Ver- tragsstaat gelegen, zu dem er die engeren persönlichen und wirtschaftlichen  Beziehungen hatte (Mittelpunkt der Lebensinteressen).   b) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragsstaat der Erblasser den  Mittelpunkt der Lebensinteressen hatte, oder verfügte er in keinem der Ver- tragsstaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sein Wohnsitz als in dem  Vertragsstaat gelegen, in dem er seinen gewöhnlichen Aufenthalt hatte.   c) Hatte der Erblasser seinen gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Vertragsstaa- ten oder in keinem der Vertragsstaaten, so gilt sein Wohnsitz als in dem Ver- tragsstaat gelegen, dessen Staatsangehörigkeit er besass.   d) Besass der Erblasser die Staatsangehörigkeit beider Vertragsstaaten oder  keines Vertragsstaates, so verständigen sich die zuständigen Behörden der  Vertragsstaaten gemäss Artikel 10.   Art. 4  (1)  Unbewegliches Vermögen darf in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem  dieses Vermögen liegt.   (2)  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» bestimmt sich nach dem Recht des  Vertragsstaates, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das  Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote Inventar land- und  forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, auf die die Vorschriften des Privatrechts  über Grundstücke Anwendung finden, die Nutzungsrechte an unbeweglichem Ver- mögen sowie die Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeu- tung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen  Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermö- gen.   (3)  Die Absätze 1 und 2 gelten auch für unbewegliches Vermögen eines Unterneh- mens und für unbewegliches Vermögen, das der Ausübung eines freien Berufes oder  einer sonstigen selbständigen Tätigkeit ähnlicher Art dient.     Auf dem Gebiete der Nachlass- und Erbschaftssteuern.   Abk. mit Österreich   3   0.672.916.32   Art. 5  (1)  Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte eines Unternehmens dar- stellt – ausgenommen das nach den Artikeln 4 und 6 zu behandelnde Vermögen –,  darf in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich die Betriebsstätte befindet.  Dies gilt auch für eine Beteiligung an einer Personengesellschaft.   (2)  Der Ausdruck «Betriebsstätte» bedeutet eine feste Geschäftseinrichtung, in der  die Tätigkeit des Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird.   (3)  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung,   b) eine Zweigniederlassung,   c) eine Geschäftsstelle,   d) eine Fabrikationsstätte,   e) eine Werkstätte,   f) ein Bergwerk, einen Steinbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung von  Bodenschätzen,   g) eine Bauausführung oder Montage, deren Dauer zwölf Monate überschreitet.   (4)  Als Betriebsstätten gelten nicht:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen zu werben, Informationen zu erteilen, wis- senschaftliche Forschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszuüben,  die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen.   (5)  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 6 – in einem Vertragsstaat für ein Unternehmen des anderen Vertragsstaa- tes tätig, so gilt eine in dem erstgenannten Staat gelegene Betriebsstätte als gegeben,  wenn die Person eine Vollmacht besitzt, im Namen des Unternehmens Verträge  abzuschliessen, und die Vollmacht in diesem Staat gewöhnlich ausübt, es sei denn,  dass sich ihre Tätigkeit auf den Einkauf von Gütern oder Waren für das Unterneh- men beschränkt.     Steuern   4   0.672.916.32   (6)  Ein Unternehmen eines Vertragsstaates wird nicht schon deshalb so behandelt,  als habe es eine Betriebsstätte in dem anderen Vertragsstaat, weil es dort seine  Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen  Vertreter ausübt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäfts- tätigkeit handeln.   (7)  Vermögen, das zu einer der Ausübung eines freien Berufes oder einer sonstigen  selbständigen Tätigkeit ähnlicher Art dienenden festen Einrichtung gehört – ausge- nommen das nach Artikel 4 zu behandelnde Vermögen –, darf in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem sich die feste Einrichtung befindet.   Art. 6  Seeschiffe und Luftfahrzeuge im internationalen Verkehr und Schiffe, die der Bin- nenschifffahrt dienen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe  und Luftfahrzeuge dient, dürfen in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich  der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   Art. 7  Das nicht nach den Artikeln 4, 5 und 6 zu behandelnde Vermögen darf nur in dem  Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Erblasser im Zeitpunkt des Todes seinen  Wohnsitz hatte.   Art. 8  Nachlassschulden werden im Verhältnis der in jedem Vertragsstaat der Steuer unter- liegenden Teile der rohen Nachlassaktiven zum gesamten vom Erblasser hinterlas- senen Rohvermögen in Abzug gebracht.   Art. 9  Der Vertragsstaat, in dem der Erblasser im Zeitpunkt des Todes seinen Wohnsitz  hatte, nimmt das Vermögen, das nach diesem Abkommen im anderen Vertragsstaat  besteuert werden darf, von der Besteuerung aus; dieser Staat darf aber bei der Fest- setzung der Steuer für das Vermögen, für das er das Besteuerungsrecht behält, den  Steuersatz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn das betreffende Vermögen nicht  von der Besteuerung ausgenommen wäre.   Art. 10  (1)  Ist eine Person der Auffassung, dass die Massnahmen eines Vertragsstaates oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung geführt haben oder führen wer- den, die diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach  innerstaatlichem Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der  zuständigen Behörde eines der beiden Staaten unterbreiten.   (2)  Hält diese zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-    Auf dem Gebiete der Nachlass- und Erbschaftssteuern.   Abk. mit Österreich   5   0.672.916.32   tragsstaates so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteue- rung vermieden wird.   (3)  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwie- rigkeiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens  entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein- sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen, die in dem Abkommen  nicht behandelt sind, vermieden werden kann.   (4)  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren und  die dazu notwendigen Auskünfte austauschen. Erscheint ein mündlicher Meinungs- austausch für die Herbeiführung der Einigung zweckmässig, so kann ein solcher  Meinungsaustausch in einer Kommission durchgeführt werden, die aus Vertretern  der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten besteht.   (5)  Der Ausdruck «zuständige Behörde» bedeutet   a) in Österreich: der Bundesminister für Finanzen;   b) in der Schweiz: der Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung oder  sein bevollmächtigter Vertreter.   Art. 11  (1)  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Angehöri- gen einer diplomatischen oder konsularischen Vertretung oder ihnen nahestehenden  Personen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder auf Grund besonderer  Vereinbarungen gewährt werden.   (2)  Soweit Vermögen wegen der einen Person nach den allgemeinen Regeln des  Völkerrechts oder auf Grund besonderer zwischenstaatlicher Verträge zustehenden  diplomatischen oder konsularischen Vorrechte im Empfangsstaat nicht besteuert  werden, steht das Besteuerungsrecht dem Entsendestaat zu.   Art. 12  Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das Abkommen zwischen der  Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Republik Österreich zur Vermeidung  der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom  Vermögen sowie der Erbschaftssteuern vom 12. November 19532 ausser Kraft,  soweit es durch das Abkommen zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft  und der Republik Österreich zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Ge- biete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen vom 30. Januar 19743 nicht  bereits ausser Kraft getreten ist. Seine nach Satz 1 aufgehobenen Bestimmungen  finden aber auf Nachlässe von Personen Anwendung, die vor dem 1. Januar 1975  verstorben sind.       2 [AS 1954 1083; SR 0.672.916.31 Art. 291]  3 SR 0.672.916.31     Steuern   6   0.672.916.32   Art. 13  (1)  Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation. Die Ratifikationsurkunden sollen so  bald wie möglich in Bern ausgetauscht werden.   (2)  Dieses Abkommen tritt mit dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft  und seine Bestimmungen finden auf Nachlässe von Personen Anwendung, die nach  dem 31. Dezember 1974 sterben.   Art. 14  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem der Vertragsstaaten  gekündigt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg  schriftlich unter Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende  eines Kalenderjahres kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr auf  Nachlässe von Personen Anwendung, die nach Ablauf des Kalenderjahres verstor- ben sind, zu dessen Ende das Abkommen gekündigt worden ist.   Zu Urkund dessen haben die hiezu gehörig Bevollmächtigten dieses Abkommen  unterzeichnet und mit Siegeln versehen.   Geschehen zu Wien, am 30. Januar 1974, in zweifacher Urschrift.   Für die   Schweizerische Eidgenossenschaft:   Für die   Republik Österreich:  O. Rossetti A. Twaroch