SR 0.672.945.41   1   Übersetzung   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und der Italienischen Republik   zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   und zur Regelung einiger anderer Fragen auf dem Gebiete der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 9. März 1976   Von der Bundesversammlung genehmigt am 24. Oktober 19781   Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 27. März 1979   In Kraft getreten am 27. März 1979    (Stand am 13. Juli 2016)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Italienischen Republik,  vom Wunsche geleitet, bei den Steuern vom Einkommen und vom Vermögen die  Doppelbesteuerung zu vermeiden und einige andere Fragen zu regeln;   in der Erkenntnis, dass der Abschluss eines Abkommens auf diesem Gebiete dazu  beiträgt, die geordnete Entwicklung der Wirtschaftsbeziehungen zwischen den  beiden Staaten im Rahmen einer vermehrten Zusammenarbeit zu verstärken;   in Anbetracht der Aufgabe eines jeden der beiden Vertragsstaaten, alle in seiner  internen Steuergesetzgebung enthaltenen Vorschriften zur Bekämpfung der Steuer- flucht und des Steuerbetrugs mit aller Strenge anzuwenden;   in Anerkennung der Notwendigkeit, sicherzustellen, dass die Vorteile eines Ab- kommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung ausschliesslich jenen Steuer- pflichtigen zugute kommen sollen, die ihre steuerlichen Pflichten erfüllen;   in Anerkennung der Notwendigkeit, Massnahmen zur Vermeidung der ungerechtfer- tigten Inanspruchnahme des genannten Abkommens aufzunehmen;   haben die Vereinbarung eines Abkommens beschlossen und zu diesem Zwecke zu  ihren Bevollmächtigten ernannt:   (Es folgen die Namen der Bevollmächtigten)  die nach Austausch ihrer in guter und gehöriger Form befundenen Vollmachten  folgendes vereinbart haben:   Art. 1  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.        AS 1979 461; BBl 1976 II 677  1 AS 1979 460   0.672.945.41    Doppelbesteuerung   2   0.672.945.41   Art. 2  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines der beiden Vertrags- staaten, seiner politischen oder administrativen Unterabteilungen und seiner lokalen  Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummensteu- ern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.   3.  Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbe- sondere:   a. in Italien:  (1) die Steuer auf dem Einkommen natürlicher Personen;  (2) die Steuer auf dem Einkommen juristischer Personen; und  (3) die lokale Steuer auf den Einkünften;  auch wenn durch Abzug an der Quelle erhoben  (im folgenden als «italienische Steuer» bezeichnet);   b. in der Schweiz:   die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  (1) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte);  (2) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches   Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere  Vermögensteile)    (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle künftigen Steuern gleicher oder ähnlicher Art,  die nach der Unterzeichnung dieses Abkommens neben den in Absatz 3 erwähnten  Steuern oder an deren Stelle eingeführt werden. Die zuständigen Behörden der  Vertragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen Änderun- gen mit.   5.  Das Abkommen gilt nicht für die an der Quelle erhobenen Steuern auf Lotterie- gewinnen, auf Prämien mit Ausnahme von Titelprämien und auf Gewinnen aus  Glücks- und Geschicklichkeitsspielen, aus Preisausschreiben, Voraussagen und  Wetten.   Art. 3  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:   a. bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, die Italienische Republik oder die Schweizeri- sche Eidgenossenschaft;     Vermeidung der Doppelbesteuerung und Regelung einiger anderer Fragen   auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Italien   3   0.672.945.41   b. umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen,   c. bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   d. bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaates» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaates», je nachdem, ein Unternehmen, das  von einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein  Unternehmen, das von einer in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Person  betrieben wird;   e. bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Schiff2 oder Luftfahrzeug durch ein Unternehmen mit tatsächlicher Ge- schäftsleitung in einem Vertragsstaat; ausgenommen sind die Fälle, in denen  das Schiff oder Luftfahrzeug ausschliesslich zwischen Orten im anderen  Vertragsstaat betrieben wird,   f. bedeutet der Ausdruck «Staatsangehörige»:  (1) die natürlichen Personen, die die Staatsangehörigkeit eines Vertrags-  staates besitzen;  (2) die juristischen Personen, Personengesellschaften und anderen Perso-  nenvereinigungen, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden  Recht errichtet worden sind;   g. bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörden»:  (1) in Italien: das Finanzministerium;  (2) in der Schweiz: die Eidgenössische Steuerverwaltung.   2.  Bei Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der Zu- sammenhang nichts anderes erfordert, jeder nicht anders definierte Ausdruck die  Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zukommt,  welche Gegenstand des Abkommens sind.   Art. 4  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist. Der Ausdruck schliesst jedoch  nicht eine Person ein, die in diesem Vertragsstaat nur mit Einkünften aus Quellen in  diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt folgendes:       2 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass  vorgenommen.     Doppelbesteuerung   4   0.672.945.41   a. die Person gilt als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sie über eine stän- dige Wohnstätte verfügt. Verfügt sie in beiden Vertragsstaaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig, zu dem sie  die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt  der Lebensinteressen);   b. kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragsstaat die Person den Mit- telpunkt der Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Vertrags- staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragsstaat  ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c. hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Vertragsstaaten oder  in keinem der Vertragsstaaten, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig,  dessen Staatsangehörigkeit sie besitzt;   d. besitzt die Person die Staatsangehörigkeit beider Vertragsstaaten oder keines  Vertragsstaates, so regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die  Frage in gegenseitigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sich der Ort ihrer  tatsächlichen Geschäftsleitung befindet. Dasselbe gilt für die nach dem Recht eines  Vertragsstaates errichteten und organisierten Personengesellschaften und ihnen  gleichgestellten Personenvereinigungen.   4.  Bei einer natürlichen Person, die ihren Wohnsitz endgültig von einem Vertrags- staat in den anderen Vertragsstaat verlegt hat, endigt die Steuerpflicht, soweit sie an  den Wohnsitz anknüpft, im erstgenannten Vertragsstaat mit dem Ablauf des Tages,  an dem die Wohnsitzverlegung vollzogen ist. Im anderen Staat beginnt die Steuer- pflicht, soweit sie an den Wohnsitz anknüpft, vom gleichen Zeitpunkt an.   5.  Nicht als im Sinne dieses Artikels in einem Vertragsstaat ansässig gilt:   a. eine Person, die zwar die in den Absätzen 1 bis 3 genannten Bedingungen  erfüllt, die aber nur der scheinbare Empfänger der Einkünfte ist, während  diese Einkünfte in Wirklichkeit – unmittelbar oder mittelbar über andere na- türliche oder juristische Personen – einer Person zugute kommen, die selbst  nicht als im Sinne dieses Artikels in diesem Staat ansässig gilt;   b. eine natürliche Person, die in dem Vertragsstaat, in dem sie nach den vorste- henden Bestimmungen ansässig wäre, nicht mit allen nach dem Steuerrecht  dieses Staates allgemein steuerpflichtigen Einkünften aus dem anderen Ver- tragsstaat den allgemein erhobenen Steuern unterliegt.   Art. 5  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, in der die Tätigkeit des Unternehmens ganz oder teilweise  ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a. einen Ort der Leitung,     Vermeidung der Doppelbesteuerung und Regelung einiger anderer Fragen   auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Italien   5   0.672.945.41   b. eine Zweigniederlassung,   c. eine Geschäftsstelle,   d. eine Fabrikationsstätte,   e. eine Werkstätte,   f. ein Bergwerk, einen Steinbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung von  Bodenschätzen,   g. eine Bauausführung oder Montage, deren Dauer zwölf Monate überschreitet.   3.  Als Betriebsstätten gelten nicht:   a. Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b. Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c. Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden,   d. eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen,   e. eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen zu werben, Informationen zu erteilen, wis- senschaftliche Forschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszuüben,  die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen.   4.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 5 – in einem Vertragsstaat für ein Unternehmen des anderen Vertragsstaa- tes tätig, so gilt eine in dem erstgenannten Staat gelegene Betriebsstätte als gegeben,  wenn die Person eine Vollmacht besitzt, im Namen des Unternehmens Verträge  abzuschliessen, und die Vollmacht in diesem Staat gewöhnlich ausübt, es sei denn,  dass sich ihre Tätigkeit auf den Einkauf von Gütern oder Waren für das Unterneh- men beschränkt.   5.  Ein Unternehmen eines Vertragsstaates wird nicht schon deshalb so behandelt,  als habe es eine Betriebsstätte in dem anderen Vertragsstaat, weil es dort seine  Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen  Vertreter ausübt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstä- tigkeit handeln.   6.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die in dem  anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder  in anderer Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird eine der beiden Gesellschaften nicht  zur Betriebsstätte der anderen.     Doppelbesteuerung   6   0.672.945.41   Art. 6  1.  Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, einschliesslich der Einkünfte aus land-  und forstwirtschaftlichen Betrieben, können in dem Vertragsstaat besteuert werden,  in dem dieses Vermögen liegt.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» bestimmt sich nach dem Recht des  Vertragsstaates, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall die  Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote Inventar land- und  forstwirtschaftlicher Betriebe sowie die Rechte, auf die die Vorschriften des Privat- rechts über Grundstücke Anwendung finden. Als «unbewegliches Vermögen» gelten  auch die Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie die Rechte auf verän- derliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung  von Mineralvorkommen, Quellen und anderen Bodenschätzen. Schiffe und Luftfahr- zeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für die Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung  oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung eines freien Berufes dient.   Art. 7  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, dass das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit in dieser Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens in  dem anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebs- stätte zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaates seine Tätigkeit in dem anderen Ver- tragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so sind vorbehaltlich des  Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zuzurechnen,  die sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter  gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte  und im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhän- gig gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 dieses Artikels nicht aus, dass dieser  Vertragsstaat die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt;  die Art der angewendeten Gewinnaufteilung muss jedoch so sein, dass das Ergebnis  mit den Grundsätzen dieses Artikels übereinstimmt.     Vermeidung der Doppelbesteuerung und Regelung einiger anderer Fragen   auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Italien   7   0.672.945.41   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzurech- nenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausrei- chende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8  1.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen  Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   2.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, können  nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen  Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   3.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  See- oder Binnenschifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertrags- staat gelegen, in dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimat- hafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person, die das Schiff betreibt,  ansässig ist.   4.  Die Absätze 1 und 2 gelten auch für Gewinne eines Unternehmens eines Ver- tragsstaates, das an einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationa- len Betriebsstelle der Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt oder Luftfahrt beteiligt ist.   Art. 9  Wenn   a. ein Unternehmen eines Vertragsstaates unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens des ande- ren Vertragsstaates beteiligt ist, oder   b. dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaates und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaates beteiligt sind,   und in diesen Fällen zwischen den beiden Unternehmen hinsichtlich ihrer kaufmän- nischen oder finanziellen Beziehungen Bedingungen vereinbart oder auferlegt wer- den, die von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander verein- baren würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese  Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den  Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.     Doppelbesteuerung   8   0.672.945.41   Art. 10  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine in  dem anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können in dem anderen Staat  besteuert werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch in dem Vertragsstaat, in dem die die Dividen- den zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert  werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfänger der Dividenden nutzungsberech- tigt ist, 15 vom Hundert des Bruttobetrages der Dividenden nicht übersteigen.   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die  Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie dieser Absatz anzuwenden ist.   3.  Im Sinne dieses Artikels bedeutet der Ausdruck «Dividenden» Einkünfte aus  Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen  Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen  Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Staates,  in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steu- erlich gleichgestellt sind.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger der Dividenden in dem anderen Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine  dort gelegene Betriebsstätte – ausgenommen eine Bauausführung oder Montage im  Sinne des Artikels 5 Absatz 2 Buchstabe g – oder einen freien Beruf durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt. In diesem Fall können die Dividenden in dem  anderen Vertragsstaat nach seinem Recht besteuert werden.   5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine in diesem anderen Staat ansässige Person oder an eine in diesem anderen Staat  gelegene Betriebsstätte oder feste Einrichtung gezahlt werden, noch Gewinne der  Gesellschaft einer Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn  die gezahlten Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teil- weise aus in dem anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine in dem anderen Ver- tragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können in dem anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese  Zinsen können jedoch in dem Vertragsstaat aus dem sie stammen, nach  dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfän- ger der Zinsen nutzungsberechtigt ist, 12,5 vom Hundert des Betrages der Zinsen  nicht übersteigen. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegensei- tigem Einvernehmen, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.     Vermeidung der Doppelbesteuerung und Regelung einiger anderer Fragen   auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Italien   9   0.672.945.41   3.  Im Sinne dieses Artikels bedeutet der Ausdruck «Zinsen» Einkünfte aus öffentli- chen Anleihen, aus Obligationen, auch wenn sie durch Pfandrechte an Grundstücken  gesichert oder mit einer Gewinnbeteiligung ausgestattet sind, und aus Forderungen  jeder Art sowie alle anderen Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Staates, aus  dem sie stammen, den Einkünften aus Darlehen gleichgestellt sind.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger der Zinsen in dem anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen  stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte –  ausgenommen eine Bauausführung oder Montage im Sinne des Artikels 5 Absatz 2  Buchstabe g – oder einen freien Beruf durch eine dort gelegene feste Einrichtung  ausübt. In diesem Fall können die Zinsen in dem anderen Vertragsstaat nach seinem  Recht besteuert werden.   5.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  dieser Staat selbst, eine seiner politischen oder administrativen Unterabteilungen,  eine seiner lokalen Körperschaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist.  Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertrags- staat ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die  Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte eingegan- gen worden und trägt die Betriebsstätte die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem  Vertragsstaat stammend, in dem die Betriebsstätte liegt.   6.  Bestehen zwischen Schuldner und Gläubiger oder zwischen jedem von ihnen und  einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die gezahlten Zinsen,  gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den Schuldner und  Gläubiger ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf  diesen letzten Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag  nach dem Recht jedes Vertragsstaates und unter Berücksichtigung der anderen  Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine in dem ande- ren Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können in dem anderen Staat  besteuert werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stam- men, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn  der Empfänger der Lizenzgebühren nutzungsberechtigt ist, 5 vom Hundert des  Bruttobetrages der Lizenzgebühren nicht übersteigen. Die zuständigen Behörden der  Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie diese Begrenzungs- bestimmung durchzuführen ist.   3.  Im Sinne dieses Artikels bedeutet der Ausdruck «Lizenzgebühren» Vergütungen  jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrech- ten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, einschliesslich  kinematographischer Filme und Aufzeichnungen für Radio und Fernsehen, von  Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfah-    Doppelbesteuerung   10   0.672.945.41   ren oder für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmänni- scher oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher,  kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger der Lizenzgebühren in dem anderen Vertragsstaat, aus dem die  Lizenzgebühren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene  Betriebsstätte – ausgenommen eine Bauausführung oder Montage im Sinne des  Artikels 5 Absatz 2 Buchstabe g – oder einen freien Beruf durch eine dort gelegene  feste Einrichtung ausübt. In diesem Fall können die Lizenzgebühren in dem anderen  Vertragsstaat nach seinem Recht besteuert werden.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner dieser Staat selbst, eine seiner politischen oder administrativen Unter- abteilungen, eine seiner lokalen Körperschaften oder eine in diesem Staat ansässige  Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er  in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebs- stätte, mit der die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren zusammenhängt,  und trägt die Betriebsstätte die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren als  aus dem Vertragsstaat stammend, in dem die Betriebsstätte liegt.   6.  Bestehen zwischen Schuldner und Gläubiger oder zwischen jedem von ihnen und  einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die gezahlten Li- zenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Gläubiger ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser  Artikel nur auf diesen letzten Betrag angewendet. In diesem Fall kann der überstei- gende Betrag nach dem Recht jedes Vertragsstaates und unter Berücksichtigung der  anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13  1.  Gewinne aus der Veräusserung unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels  6 Absatz 2 können in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem dieses Vermögen  liegt.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das zu einer Betriebs- stätte gehört, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates in dem anderen Vertrags- staat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, über die eine in einem Ver- tragsstaat ansässige Person für die Ausübung eines freien Berufes in dem anderen  Vertragsstaat verfügt, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der Veräusserung  einer solchen Betriebsstätte (allein oder zusammen mit dem übrigen Unternehmen)  oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können in dem anderen Staat  besteuert werden. Jedoch können Gewinne aus der Veräusserung des in Artikel 22  Absatz 3 genannten beweglichen Vermögens nur in dem Vertragsstaat besteuert  werden, in dem dieses bewegliche Vermögen nach dem angeführten Artikel besteu- ert werden kann.   3.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1 und 2 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusse- rer ansässig ist.     Vermeidung der Doppelbesteuerung und Regelung einiger anderer Fragen   auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Italien   11   0.672.945.41   Art. 14  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit ähnlicher Art bezieht, können nur in  diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass die Person für die Ausübung ihrer  Tätigkeit in dem andern Vertragsstaat regelmässig über eine feste Einrichtung ver- fügt. Verfügt sie über eine solche feste Einrichtung, so können die Einkünfte in dem  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Bücherrevisoren.   Art. 15  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass die Arbeit in  dem anderen Vertragsstaat ausgeübt wird. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können  die dafür bezogenen Vergütungen in dem anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine in dem anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige  Arbeit bezieht, nur in dem erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a. der Empfänger sich in dem anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Ta- ge während des betreffenden Steuerjahres aufhält, und   b. die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht in dem anderen Staat ansässig ist, und   c. die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber in dem anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütungen  für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges im inter- nationalen Verkehr oder an Bord eines Schiffes, das der Binnenschifffahrt dient,  ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tat- sächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   4.  Die Besteuerung der Einkünfte, die Grenzgänger als Vergütung für eine unselb- ständige Arbeit beziehen, richtet sich nach der Vereinbarung zwischen der Schweiz  und Italien über die Besteuerung der Grenzgänger und den finanziellen Ausgleich  zugunsten der italienischen Grenzgemeinden vom 3. Oktober 19743, deren Artikel 1  bis 5 als Bestandteil dieses Abkommens gelten.       3 SR 0.642.045.43     Doppelbesteuerung   12   0.672.945.41   Art. 16  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrates einer Gesellschaft bezieht, die in dem anderen Ver- tragsstaat ansässig ist, können in dem anderen Staat besteuert werden.   Art. 17  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die Künstler, wie Bühnen-,  Film-, Rundfunk- oder Fernsehkünstler und Musiker, sowie Sportler aus ihrer in  dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit beziehen, in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem sie diese Tätigkeit ausüben.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht diesem Künstler oder Sportler, sondern  einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte, ungeachtet der Artikel 7, 14  und 15, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sportler  seine Tätigkeit ausübt.   3.  Die Absätze 1 und 2 der Artikel 10 und 11 sind nicht anzuwenden, wenn der  Empfänger der Dividenden und Zinsen eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesell- schaft ist, die mehr als 25 vom Hundert des Kapitals der die Dividenden und Zinsen  zahlenden, im anderen Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft besitzt, und wenn diese  ihre Tätigkeit vor allem auf künstlerischem oder sportlichem Gebiet ausübt und  dafür unmittelbar oder mittelbar Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernsehkünstler,  Musiker und Sportler einsetzt.   Art. 18  Vorbehaltlich des Artikels 19 können Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen, die  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbständige Arbeit  gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 19  1.  Vergütungen, einschliesslich der Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat,  einer seiner politischen oder administrativen Unterabteilungen oder lokalen Körper- schaften oder von einer juristischen Person oder einer selbständigen Anstalt des  öffentlichen Rechts dieses Staates unmittelbar oder aus einem Sondervermögen an  eine natürliche Person, welche die Staatsangehörigkeit dieses Staates besitzt, für  gegenwärtig oder früher erbrachte Dienste gezahlt werden, können nur in dem  Vertragsstaat besteuert werden, aus dem diese Vergütungen stammen.   2.  Im Sinne dieses Artikels bedeutet der Ausdruck «juristische Person oder selb- ständige Anstalt des öffentlichen Rechts»:   a. in Italien:  (1) die «Ferrovie dello Stato» (FF.SS.);  (2) die «Amministrazione delle poste e delle telecomunicazioni» (PP.TT.);     Vermeidung der Doppelbesteuerung und Regelung einiger anderer Fragen   auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Italien   13   0.672.945.41   (3) das «Ente nazionale italiano per il turismo» (ENIT);  (4) das «Istituto nazionale per il Commercio estero» (ICE);   b. in der Schweiz:  (1) die Schweizerischen Bundesbahnen (SBB);  (2) die Post-, Telefon- und Telegrafenbetriebe (PTT);  (3) die Schweizerische Verkehrszentrale (SVZ).   Andere Anstalten und juristische Personen des öffentlichen Rechts können durch  Vereinbarung zwischen den zuständigen Behörden der beiden Vertragsstaaten in  diese Liste aufgenommen werden.   Art. 20  Zahlungen, die ein Student oder Lehrling, der in einem Vertragsstaat ansässig ist  oder vorher dort ansässig war und der sich in dem anderen Vertragsstaat ausschliess- lich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält, für seinen Unterhalt, sein Studium  oder seine Ausbildung erhält, werden in dem anderen Staat nicht besteuert, sofern  ihm diese Zahlungen aus Quellen ausserhalb des anderen Staates zufliessen.   Art. 21  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln dieses Abkommens nicht behandelt wurden, können, woher sie auch  stammen, nur in diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Emp- fänger der Einkünfte in dem anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte – ausgenommen eine Bauausführung oder Montage  im Sinne des Artikels 5 Absatz 2 Buchstabe g – oder einen freien Beruf durch eine  dort gelegene feste Einrichtung ausübt. In diesem Fall können die Einkünfte in dem  anderen Vertragsstaat nach seinem Recht besteuert werden.   Art. 22  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 kann in dem Ver- tragsstaat besteuert werden, in dem dieses Vermögen liegt.   2.  Bewegliches Vermögen, das zu einer Betriebsstätte eines Unternehmens oder zu  einer der Ausübung eines freien Berufes dienenden festen Einrichtung gehört, kann  in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung befindet.   3.  Schiffe und Luftfahrzeuge im internationalen Verkehr und Schiffe, die der Bin- nenschifffahrt dienen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe  und Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem  sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.     Doppelbesteuerung   14   0.672.945.41   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 23  1.  Eine in einem Vertragsstaat ansässige juristische Person, an der nicht in diesem  Staat ansässige Personen überwiegend, unmittelbar oder mittelbar, durch Beteiligung  oder in anderer Weise interessiert sind, kann die in den Artikeln 10, 11 und 12  vorgesehenen Entlastungen von den Steuern des anderen Vertragsstaates, die auf den  aus dem anderen Staat stammenden Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren erho- ben werden, nur beanspruchen, wenn   a. die auf nicht im ersten Staat ansässige Personen lautenden verzinslichen  Schuldkonten nicht mehr als das Sechsfache des Grund- oder Stammkapitals  und der offenen Reserven ausmachen;   b. die gegenüber den gleichen Personen eingegangenen Schulden nicht zu ei- nem den normalen Satz übersteigenden Zinssatz verzinst werden;    als normaler Satz gilt:  (1) für Italien: der um drei Punkte erhöhte gesetzliche Zinssatz;  (2) für die Schweiz: der um zwei Punkte erhöhte Satz der durchschnittli-  chen Rendite der von der Schweizerischen Eidgenossenschaft ausgege- benen Obligationen;   c. höchstens 50 vom Hundert der in Rede stehenden und aus dem anderen Ver- tragsstaat stammenden Einkünfte zur Erfüllung von Ansprüchen (Schuldzin- sen, Lizenzgebühren, Entwicklungs-, Werbe-, Einführungs- und Reisespe- sen, Abschreibungen auf Vermögenswerten jeder Art, einschliesslich  immaterieller Güterrechte, Verfahren usw.) von nicht im ersten Staat ansäs- sigen Personen verwendet werden;   d. Aufwendungen, die mit den in Rede stehenden und aus dem anderen Ver- tragsstaat stammenden Einkünften zusammenhängen, ausschliesslich aus  diesen Einkünften gedeckt werden;   e. die Gesellschaft mindestens 25 vom Hundert der in Rede stehenden und aus  dem anderen Vertragsstaat stammenden Einkünfte ausschüttet.   Weitergehende Massnahmen, die ein Vertragsstaat zur Vermeidung der missbräuch- lichen Inanspruchnahme von Entlastungen von den im anderen Vertragsstaat an der  Quelle erhobenen Steuern ergriffen hat oder noch ergreifen wird, bleiben vorbehal- ten.   2.  Eine in der Schweiz ansässige juristische Person, an der nicht in der Schweiz  ansässige Personen überwiegend, unmittelbar oder mittelbar, durch Beteiligung oder  in anderer Weise interessiert sind, kann, selbst wenn sie die in Absatz 1 genannten  Bedingungen erfüllt, die Entlastung von den Steuern, die Italien auf den aus Italien  stammenden und ihr gezahlten Zinsen oder Lizenzgebühren erhebt, nur beanspru- chen, wenn diese Zinsen oder Lizenzgebühren in dem Kanton, in dem diese juristi- sche Person ihren Sitz hat, der kantonalen Steuer vom Einkommen unter den glei-    Vermeidung der Doppelbesteuerung und Regelung einiger anderer Fragen   auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Italien   15   0.672.945.41   chen oder ähnlichen Bedingungen unterliegen, wie sie in den Vorschriften über die  eidgenössische Wehrsteuer4 vorgesehen sind.   Eine in der Schweiz ansässige Familienstiftung kann die Entlastung von den Steu- ern, die Italien auf den aus Italien stammenden und der Stiftung gezahlten Dividen- den, Zinsen und Lizenzgebühren erhebt, nicht beanspruchen, wenn der Stifter oder  die Mehrheit der Begünstigten nicht in der Schweiz ansässige Personen sind und  mehr als ein Drittel der in Rede stehenden Einkünfte nicht in der Schweiz ansässigen  Personen zugute kommen oder kommen sollen.   3.  Die Überwachung, die Untersuchungen und die Bestätigungen, die die Anwen- dung der Absätze 1 und 2 notwendig macht, sind Sache der zuständigen Behörden  des Vertragsstaates, in dem der Empfänger der in Rede stehenden Einkünfte ansässig  ist.   Haben die zuständigen Behörden des anderen Vertragsstaates, aus dem die Einkünf- te stammen, Anhaltspunkte, die stichhaltig scheinen, um die Erklärungen, die der  Empfänger dieser Einkünfte in seinem Entlastungsbegehren abgegeben hat und die  von den zuständigen Behörden des ersten Staates bestätigt worden sind, in Zweifel  zu ziehen, so unterbreiten sie diese Anhaltspunkte den zuständigen Behörden des  ersten Staates; diese stellen neue Untersuchungen an und unterrichten die zuständi- gen Behörden des anderen Staates von deren Ergebnis. Im Falle von Meinungsver- schiedenheiten zwischen den zuständigen Behörden der beiden Staaten findet Arti- kel 26 Anwendung. Die Entlastung wird bis zur Erzielung einer Einigung  ausgestellt.   Art. 24  1.  Es besteht Einverständnis darüber, dass die Doppelbesteuerung nach Massgabe  der folgenden Absätze dieses Artikels beseitigt wird.   2.  Bezieht eine in Italien ansässige Person Einkünfte, die in der Schweiz besteuert  werden können, so kann Italien bei der Festsetzung seiner eigenen, in Artikel 2  dieses Abkommens genannten Steuern vom Einkommen, diese Einkünfte in die  Steuerbemessungsgrundlage einbeziehen, soweit dieses Abkommen nicht ausdrück- lich etwas anderes vorsieht.   In diesem Falle hat Italien von den so errechneten Steuern die in der Schweiz ge- zahlte Steuer vom Einkommen anzurechnen; der anzurechnende Betrag darf jedoch  den Teil der italienischen Steuer nicht übersteigen, der nach dem Verhältnis der  genannten Einkünfte zum Gesamteinkommen auf diese Einkünfte entfällt.   Dagegen wird keine Anrechnung für Einkünfte gewährt, die in Italien auf Antrag des  Einkommensempfängers gemäss italienischer Gesetzgebung der Besteuerung durch  Steuerrückbehalt unterliegen.   3.  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen  und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Abkommen in       4 Heute: Direkte Bundessteuer.     Doppelbesteuerung   16   0.672.945.41   Italien besteuert werden, so nimmt die Schweiz diese Einkünfte oder dieses Vermö- gen vorbehaltlich des Absatzes 4 von der Besteuerung aus; sie kann aber bei der  Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen oder das übrige Vermögen dieser  ansässigen Person den Steuersatz anwenden, der dem Gesamteinkommen oder dem  Gesamtvermögen entspricht, ohne die Befreiung zu berücksichtigen.   4.  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte, die nach den Artikeln  10, 11 und 12 in Italien besteuert werden können, so gewährt die Schweiz dieser  Person auf Antrag eine Entlastung. Diese Entlastung besteht   a. in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Italien erhobenen  Steuer auf die von den Einkünften dieser ansässigen Person geschuldete  schweizerische Steuer; der so anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der  vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer nicht übersteigen,  der auf die Einkünfte, die in Italien besteuert werden, entfällt, oder   b. in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer, die den  Grundsätzen der im vorstehenden Buchstaben a erwähnten Entlastung Rech- nung trägt, oder   c. in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Einkünfte von der schweizeri- schen Steuer, mindestens aber im Abzug der in Italien erhobenen Steuer vom  Bruttobetrag der aus Italien bezogenen Einkünfte.   Die Entlastung besteht jedoch im Abzug der in Italien erhobenen Steuer vom Brut- tobetrag der in Rede stehenden aus Italien bezogenen Einkünfte, wenn der in der  Schweiz ansässige Empfänger gemäss Absatz 4 der Artikel 10, 11 und 12, Artikel 17  Absatz 3 und Artikel 23 die in Absatz 2 der Artikel 10, 11 und 12 vorgesehene  Begrenzung der italienischen Steuer von den Dividenden, Zinsen und Lizenzgebüh- ren nicht beanspruchen kann.   Die Schweiz wird gemäss den Vorschriften über die Durchführung von zwischen- staatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung die Art  der Entlastung bestimmen und das Verfahren ordnen.   Art. 25  1.  Die Staatsangehörigen eines Vertragsstaates dürfen, auch wenn sie nicht in einem  der Vertragsstaaten ansässige Personen sind, in dem anderen Vertragsstaat weder  einer Besteuerung noch einer damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender sind als die Besteuerung und die damit  zusammenhängenden Verpflichtungen, denen die Staatsangehörigen des anderen  Staates untergleichen Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden  können.   Insbesondere geniessen die Staatsangehörigen eines Vertragsstaates, die in dem  anderen Vertragsstaat steuerpflichtig sind, die die gleichen Befreiungen, Abzüge,  Steuerfreibeträge und -ermässigungen auf Grund der Familienlasten, wie sie den  Staatsangehörigen des anderen Vertragsstaates unter gleichen Verhältnissen gewährt  werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung und Regelung einiger anderer Fragen   auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Italien   17   0.672.945.41   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates  in dem anderen Vertragsstaat hat, darf in dem anderen Staat nicht ungünstiger sein  als die Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit  ausüben.   Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertragsstaat,  den in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünsti- gungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der Familienlasten  zu gewähren, die er den in seinem Gebiet ansässigen Personen gewährt.   3.  Ausser in den Fällen der Artikel 9, 11 Absatz 6 und 12 Absatz 6 sind Zinsen,  Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates an  eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der Ermittlung der steuer- pflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie  Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen.   Dementsprechend sind Schulden eines Unternehmens eines Vertragsstaates gegen- über im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen bei der Ermittlung des steuer- pflichtigen Vermögens dieses Unternehmens wie Schulden an eine im erstgenannten  Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen.   4.  Die Unternehmen eines Vertragsstaates, deren Kapital ganz oder teilweise, un- mittelbar oder mittelbar, einer in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder  mehreren solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen in dem  erstgenannten Vertragsstaat weder einer Besteuerung noch einer damit zusammen- hängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender sind als  die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen andere  ähnliche Unternehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen  werden können.   5.  Im Sinne dieses Artikels bedeutet der Ausdruck «Besteuerung» Steuern jeder Art  und Bezeichnung.   Art. 26  1.  Ist eine in einem Vertragsstaat ansässige Person der Auffassung, dass die Mass- nahmen eines Vertragsstaates oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteue- rung geführt haben oder führen werden, die diesem Abkommen nicht entspricht, so  kann sie unbeschadet der nach innerstaatlichem Recht dieser Staaten vorgesehenen  Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaates unterbreiten, in  dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall Artikel 25 Absatz 1 betrifft, der zuständi- gen Behörde des Vertragsstaates, dessen Staatsangehörigkeit sie besitzt.   Der Fall muss innerhalb von drei Jahren ab der ersten Mitteilung der Massnahme,  die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt, unterbreitet  werden.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver-    Doppelbesteuerung   18   0.672.945.41   tragsstaates so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteue- rung vermieden wird. Die Verständigungsregelung ist ungeachtet der Fristen des  innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten durchzuführen.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens ent- stehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam  darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen, die in dem Abkommen nicht  behandelt sind, vermieden werden kann.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Ausführung dieses  Artikels unmittelbar miteinander verkehren. Eine gemischte Kommission, deren  Mitglieder durch die zuständigen Behörden bestimmt werden, soll befugt sein, die  aus der Anwendung und der Auslegung des Abkommens entstandenen Streitfälle auf  dem Verständigungswege zu regeln. Diese gemischte Kommission wird abwechs- lungsweise in einem der Vertragsstaaten zusammentreten, so oft eine der zuständi- gen Behörden dies verlangt. Sie wird von einem Kommissionsmitglied desjenigen  Vertragsstaates präsidiert, auf dessen Gebiet die Zusammenkunft stattfindet.   Art. 275  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts über Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für Rech- nung der Vertragsstaaten, ihrer politischen Unterabteilungen oder ihrer lokalen  Körperschaften erhoben werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem  Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informa- tionsaustausch ist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen; sie dürfen nur den Personen oder Behörden, einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden, zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern oder mit der Aufsicht über die vorgenannten Personen oder Behörden be- fasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese  Zwecke verwenden. Sie können die Informationen in einem öffentlichen Gerichts- verfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der vorstehen- den Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen für andere  Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider Staaten für  solche andere Zwecke verwendet werden können und die zuständige Behörde des  übermittelnden Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:       5 Fassung gemäss Art. I des Prot. vom 23. Febr. 2015, von der BVers genehmigt am 18.  März 2016 und durch Notenaustausch in Kraft getreten am 13. Juli 2016 (AS 2016 2769  2767; BBl 2015 6825). Siehe auch Art. III Abs. 2 dieses Prot. am Schluss des Textes.     Vermeidung der Doppelbesteuerung und Regelung einiger anderer Fragen   auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Italien   19   0.672.945.41   a. Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;   b. Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;   c. Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat um Informationen nach diesem Artikel, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung dieser Informationen, selbst wenn dieser andere Staat sie für seine eigenen  steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorstehenden Satz enthaltene Verpflich- tung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, die jedoch in keinem Fall so  auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb  ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse an solchen Informationen hat.   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer  Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftragten oder  Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Eigentumsrechte an einer Person bezie- hen.   Art. 28  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomati- schen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts  oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Soweit Einkünfte oder Vermögen wegen der den diplomatischen und konsulari- schen Beamten auf Grund zwischenstaatlicher Verträge zustehenden steuerlichen  Vorrechte im Empfangsstaat nicht besteuert werden, steht das Besteuerungsrecht  dem Entsendestaat nach seiner eigenen Gesetzgebung zu.   3.  Bei Anwendung des Abkommens gelten die Angehörigen einer diplomatischen  oder konsularischen Vertretung, die ein Vertragsstaat im anderen Vertragsstaat oder  in einem dritten Staat unterhält, als im Entsendestaat ansässig, wenn sie die Staats- angehörigkeit des Entsendestaates besitzen und dort zu den Steuern vom Einkom- men und vom Vermögen wie in diesem Staat ansässige Personen herangezogen  werden.   4.  Das Abkommen gilt nicht für zwischenstaatliche Organisationen, ihre Organe  oder Beamten sowie nicht für Angehörige diplomatischer oder konsularischer Ver- tretungen eines dritten Staates, die in einem Vertragsstaat anwesend sind, aber in  keinem der beiden Vertragsstaaten für Zwecke der Steuern vom Einkommen und  vom Vermögen als dort ansässig behandelt werden.     Doppelbesteuerung   20   0.672.945.41   Art. 29  1.  Die in einem der beiden Vertragsstaaten durch Abzug an der Quelle erhobenen  Steuern werden auf Antrag des Berechtigten oder des Staates, in dem er ansässig ist,  erstattet, soweit das Recht zur Erhebung dieser Steuern durch dieses Abkommen  eingeschränkt wird.   2.  Die Erstattungsanträge sind unter Beachtung der in der Gesetzgebung des zur  Erstattung verpflichteten Vertragsstaates vorgesehenen Fristen zu stellen und müs- sen eine amtliche Bescheinigung des Vertragsstaates, in dem der Steuerpflichtige  ansässig ist, über die Erfüllung der Voraussetzungen zur Inanspruchnahme der  Vorteile dieses Abkommens enthalten.   3.  Im Falle von Aktien, die von in Italien ansässigen Gesellschaften ausgegeben  worden sind und treuhänderisch auf den Namen von in der Schweiz ansässigen  Banken und Finanzinstituten eingetragen sind, aber tatsächlich dort ansässigen  Personen gehören, können die Erstattungsanträge von den tatsächlichen Eigen- tümern der Aktien gestellt werden. Ist der nutzungsberechtigte Empfänger der Divi- denden eine andere Person als der tatsächliche Eigentümer der Aktien, für welche  die Dividenden gezahlt werden, so sind die Erstattungsanträge durch den nutzungs- berechtigten Empfänger zu stellen; in diesem Fall wird die Erstattung vorgenom- men, wenn diese beiden Personen in der Schweiz ansässig sind.   Die Erstattungsanträge müssen von einer Bescheinigung der vorerwähnten Banken  und Finanzinstitute über den Wohnsitz des Eigentümers oder des Nutzniessers der  Aktien sowie über den in Italien an der Quelle erfolgten Abzug der Steuer von den  Dividenden begleitet sein.   Werden die Erstattungsanträge von den vorerwähnten Banken und Finanzinstituten  für Rechnung der tatsächlichen Eigentümer der Aktien gestellt, so müssen sie für  jede ausgebende Gesellschaft alle zweckdienlichen Angaben zur Feststellung der  Personen der Eigentümer und des von jedem Eigentümer bezogenen Dividenden- betrags sowie eine Bescheinigung darüber enthalten, dass diese Eigentümer in der  Schweiz ansässig sind.   In beiden Fällen müssen die Erstattungsanträge von einer Bescheinigung der  schweizerischen Steuerbehörde über die Erfüllung der in diesem Absatz sowie der  im vorstehenden Absatz 2 genannten Voraussetzungen begleitet sein.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einver- nehmen gemäss Artikel 26, wie dieser Artikel durchzuführen ist.   Art. 30  1.  Dieses Abkommen soll ratifiziert und die Ratifikationsurkunden sollen so bald  als möglich in Bern ausgetauscht werden.   2.  Dieses Abkommen tritt mit dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft,  und seine Bestimmungen finden Anwendung:   a. auf die an der Quelle erhobenen Steuern von Einkünften, die am oder nach  dem 1. Januar 1979 zahlbar werden;     Vermeidung der Doppelbesteuerung und Regelung einiger anderer Fragen   auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Italien   21   0.672.945.41   b. auf die übrigen Steuern für die Steuerperioden, die am oder nach dem  1. Januar 1979 zu Ende gehen.6   3.  Die Erstattungsanträge, zu denen dieses Abkommen hinsichtlich Steuern berech- tigt, die von den in einem der Vertragsstaaten ansässigen Personen für Perioden  geschuldet werden, die am 1. Januar 1979 oder später bis zum Inkrafttreten des  Abkommens beginnen, können innerhalb von zwei Jahren nach dem Inkrafttreten  des Abkommens gestellt werden.7   4.  Das am 31. Juli 19588 in Rom unterzeichnete Abkommen zwischen der Schweiz  und Italien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung von Einkünften aus dem Betrieb  der Luft-, See- und Binnenschifffahrt wird aufgehoben und gilt nicht mehr für Steu- ern, auf die dieses Abkommen gemäss Absatz 2 angewendet wird.   Art. 319  Dieses Abkommen, zu dem die in Artikel 15 Absatz 4 erwähnte Vereinbarung als  Bestandteil gehört, bleibt in Kraft, solange es nicht von einem der Vertragsstaaten  gekündigt worden ist. Jeder Vertragsstaat kann vom Jahre 1984 an das Abkommen  auf diplomatischem Wege unter Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Mona- ten zum Ende eines Kalenderjahres kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen  letztmals Anwendung:   a. auf die durch Abzug an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünften, die  spätestens am 31. Dezember des Kündigungsjahres zahlbar werden;   b. auf die übrigen Steuern für die Steuerperioden, die spätestens am 31. De- zember desselben Jahres zu Ende gehen.   Zu Urkund dessen haben die Bevollmächtigten der beiden Staaten dieses Abkommen  unterzeichnet und mit ihren Siegeln versehen.       6 Fassung gemäss Art. 1 des Prot. vom 28. April 1978, von der BVers genehmigt am   15. Dez. 1978 und in Kraft getreten am 27. März 1979 (AS 1979 484 483;   BBl 1978 I 1454).   7 Fassung gemäss Art. 1 des Prot. vom 28. April 1978, von der BVers genehmigt am   15. Dez. 1978 und in Kraft getreten am 27. März 1979 (AS 1979 484 483;   BBl 1978 I 1454).   8 [AS 1961 403]  9 Fassung gemäss Art. 2 des Prot. vom 28. April 1978, von der BVers genehmigt am    15. Dez. 1978 und in Kraft getreten am 27. März 1979 (AS 1979 484 483;   BBl 1978 I 1454).     Doppelbesteuerung   22   0.672.945.41   Geschehen zu Rom am 9. März 1976 in zwei Urschriften in italienischer Sprache.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Hans-Conrad Cramer   Für die Regierung   der Italienischen Republik:   Cesidio Guazzaroni     Vermeidung der Doppelbesteuerung und Regelung einiger anderer Fragen   auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Italien   23   0.672.945.41   Zusatzprotokoll  Bei der Unterzeichnung des heute zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft  und der Italienischen Republik abgeschlossenen Abkommens zur Vermeidung der  Doppelbesteuerung und zur Regelung einiger anderer Fragen auf dem Gebiete der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen haben sich die bevollmächtigten  Unterzeichneten auf die folgenden zusätzlichen Bestimmungen geeinigt, die ein  Bestandteil des Abkommens sind:   Es besteht Einvernehmen darüber:   a. dass in Bezug auf Artikel 2 im Falle der künftigen Einführung einer Steuer  vom Vermögen in Italien das Abkommen auch für diese Steuer gelten wird;   b. dass Artikel 19 Absatz 1 für die in der Schweiz tätigen italienischen Lehr- kräfte gilt, von denen Nummer 1 des Notenaustauschs vom 27. November/  18. Dezember 197310 zwischen der Schweiz und Italien handelt, und dass  die schweizerischen Lehrkräfte an den ganz oder teilweise durch schweizeri- sche öffentliche Gelder subventionierten Schweizerschulen in Italien von  den italienischen Steuern auf ihren Gehältern befreit sind; die vorstehenden  Bestimmungen sind auf die ab 1. Januar 1973 gezahlten Gehälter anwendbar  und heben den Notenaustausch vom 27. November/18. Dezember 197311  auf;   c.12 Die Bestimmungen des Artikels 19 gelten ungeachtet des Artikels 30 des  Abkommens für Steuern derjenigen Steuerperiode, die am 1. Januar 1974  oder nach diesem Zeitpunkt beginnen; die Rückerstattungsanträge können  innert einer Frist von zwei Jahren seit Inkrafttreten des Abkommens gestellt  werden.    Die genannten Bestimmungen gelten auch für Vergütungen, die von italieni- schen Staatsangehörigen bezogen werden, die in der Schweiz eine Erwerbs- tätigkeit als Angestellte einer der folgenden Organisationen ausüben:  – ACLI (Associazione Cristiana lavoratori italiani)  – INCA (Istituto Nazionale Confederale di Assistenza)  – ITAL (Istituto Tutela ed Assistenza ai Lavoratori)  – INAS (Istituto Nazionale di Assistenza Sociale)  – ENCAL (Ente Nazionale Confederale Assistenza Lavoratori)  – ENAS (Ente Nazionale di Assistenza Sociale)  – ENASCO (Ente Nazionale di Assistenza Sociale per gli Esercenti    Attività Commerciali)  – ENPAC (Ente Nazionale per l’Assistenza ai Coltivatori);       10 [AS 1974 261]  11 [AS 1974 261]  12 Eingefügt durch Art. 3 des Prot. vom 28. April 1978, von der BVers genehmigt am    15. Dez. 1978 und durch Notenaustausch in Kraft getreten am 13. Juli 2016   (AS 2016 2769 2767; BBl 2015 6825).     Doppelbesteuerung   24   0.672.945.41   d.13 dass im Falle einer künftigen Einführung einer Steuer vom Vermögen in Ita- lien die schweizerische Steuer vom Vermögen, die in Übereinstimmung mit  dem Abkommen erhoben wird, auf die vorerwähnte italienische Steuer vom  Vermögen unter den in Artikel 24 Absatz 2 genannten Bedingungen ange- rechnet werden wird;   e.14 dass in Bezug auf Artikel 26 Absatz 1 der Ausdruck «unbeschadet der nach  innerstaatlichem Recht vorgesehenen Rechtsmittel» in der Weise zu verste- hen ist, dass die Einleitung des Verständigungsverfahrens das nationale  Rechtsmittel nicht ersetzen kann, das in jedem Fall vorsorglich einzuleiten  ist, wenn der Streitfall eine dem Abkommen nicht entsprechende Anwen- dung der italienischen Steuer betrifft,   ebis.15 dass in Bezug auf Artikel 27:  (1) der ersuchende Vertragsstaat ein Begehren um Austausch von Informa-  tionen erst dann stellt, wenn er alle in seinem innerstaatlichen Steuer- verfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Beschaffung der Informa- tionen ausgeschöpft hat,   (2) die Steuerbehörden des ersuchenden Staates bei der Stellung eines  Amtshilfebegehrens nach Artikel 27 den Steuerbehörden des ersuchten  Staates die nachstehenden Angaben zu liefern haben:  (i) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbe-  zogenen Person  (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden  (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben   hinsichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informa- tionen vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden  (v) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen   Inhabers der verlangten Informationen,  (3) der Zweck der Verweisung auf Informationen, die «voraussichtlich er-  heblich» sind, darin besteht, einen möglichst weit gehenden Informati- onsaustausch in Steuerbelangen zu gewährleisten, ohne den Vertrags- staaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu betreiben oder um  Informationen zu ersuchen, deren Erheblichkeit hinsichtlich der Steuer- belange einer bestimmten steuerpflichtigen Person unwahrscheinlich  ist; während Ziffer 2 wichtige verfahrenstechnische Anforderungen  enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind die Unterab- sätze i–v von Ziffer 2 nicht so auszulegen, dass sie einen wirksamen In- formationsaustausch behindern; die Voraussetzung «voraussichtlich er- heblich» kann sowohl in Fällen mit einer (mit Namen oder auf andere  Weise identifizierten) steuerpflichtigen Person als auch mit mehreren       13 Ursprünglich Bst. c.  14 Ursprünglich Bst. d.  15 Eingefügt durch Art. II des Prot. vom 23. Febr. 2015, von der BVers genehmigt am 18.   März 2016 und in Kraft seit 13. Juli 2016 (AS 2016 2769 2767; BBl 2015 6825). Siehe  auch Art. III Abs. 2 dieses Prot. am Schluss des Textes.     Vermeidung der Doppelbesteuerung und Regelung einiger anderer Fragen   auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Italien   25   0.672.945.41   (mit Namen oder auf andere Weise identifizierten) steuerpflichtigen  Personen erfüllt werden,   (4) der automatische Informationsaustausch über Finanzkonten und der  spontane Informationsaustausch zwischen den Parteien auf anderer Ba- sis vereinbart werden sollen,   (5) im Fall des Austauschs von Informationen die im ersuchten Staat gel- tenden Bestimmungen des Verwaltungsverfahrensrechts über die Rech- te der steuerpflichtigen Person vorbehalten bleiben. Es besteht im Wei- teren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmungen dazu dienen,  der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes Verfahren zu ge- währen, und nicht bezwecken, den Informationsaustausch zu verhindern  oder übermässig zu verzögern;   f.16 dass Artikel 29 Absatz 4 nicht die Auslegung ausschliesst, wonach die zu- ständigen Behörden der Vertragsstaaten in gegenseitigem Einvernehmen ein  anderes Verfahren zur Durchführung der Steuerentlastungen, auf die das  Abkommen Anspruch gibt, vereinbaren können.   Geschehen zu Rom am 9. März 1976 in zwei Urschriften in italienischer Sprache.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Hans-Conrad Cramer   Für die Regierung   der Italienischen Republik:   Cesidio Guazzaroni       16 Ursprünglich Bst. e.     Doppelbesteuerung   26   0.672.945.41   Artikel III Absatz 2 des Protokolls vom 23. Februar 201517  2.  Die Bestimmungen des Protokolls finden Anwendung auf Ersuchen, die am Tag  des Inkrafttretens des Protokolls oder danach gestellt werden für Informationen, die  Tatsachen und/oder Gegebenheiten betreffen, die am Tag der Unterzeichnung des  Protokolls oder danach vorliegen oder geschaffen werden.       17 AS 2016 2769; BBl 2015 6825