SR 0.672.963.62   1   Übersetzung1   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und dem Königreich der Niederlande   zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiete der Erbschaftssteuern   Abgeschlossen am 12. November 1951  Von der Bundesversammlung genehmigt am 18. Dezember 19512  Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 9. Januar 1952  In Kraft getreten am 9. Januar 1952    (Stand am 9. Januar 1952)     Der Schweizerische Bundesrat einerseits   und   Ihre Majestät die Königin der Niederlande anderseits  haben, vom Wunsche geleitet, die Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Erb- schaftssteuern nach Möglichkeit zu vermeiden,   beschlossen, zu diesem Zwecke ein Abkommen zu treffen   und zu ihren Bevollmächtigten ernannt:   (Es folgen die Namen der Bevollmächtigten)  die nach Beibringung ihrer in guter und gehöriger Form befundenen Vollmachten  folgendes vereinbart haben.   Art. 1  (1)  Dieses Abkommen soll Schutz vor der Doppelbesteuerung gewähren, die sich  beim Ableben eines Angehörigen eines der beiden Staaten, der seinen letzten Wohn- sitz in der Schweiz oder in den Niederlanden gehabt hat, aus der gleichzeitigen  Erhebung schweizerischer und niederländischer Erbschaftssteuern ergeben könnte.   (2)  Als Erbschaftssteuern im Sinne dieses Abkommens gelten solche Steuern, die  auf Grund der schweizerischen oder der niederländischen Gesetzgebung von Todes  wegen von den Hinterlassenschaften im ganzen oder von einem Teil derselben oder  von den Erbteilen erhoben werden.   (3)  Das Abkommen bezieht sich namentlich:   a. auf seiten der Schweiz:   auf die von den Kantonen, Bezirken, Kreisen und Gemeinden erhobenen  Erbanfall- und Nachlasssteuern;        AS 1952 194; BBl 1951 III 804  1 Der französische Originaltext findet sich unter der gleichen Nummer in der    entsprechenden Ausgabe dieser Sammlung.  2 AS 1952 177   0.672.963.62    Steuern   2   0.672.963.62   b. auf seiten des Königreichs der Niederlande:   auf die Erbschaftssteuer (recht van successie) und auf die von Todes wegen  erhobene Handänderungsabgabe (recht van overgang).   (4)  Das Abkommen bezieht sich auch auf künftige Steuern gleicher oder ähnlicher  Art, die neben oder an die Stelle der im vorhergehenden Absatz erwähnten treten. Es  gilt ferner für Steuern, die in Form von Zuschlägen (centimes additionnels) erhoben  werden.   (5)  Soweit das Königreich der Niederlande in Frage steht, findet das Abkommen  nur auf das in Europa gelegene Staatsgebiet Anwendung; vorbehalten bleibt die  Bestimmung des Artikels 6.   Art. 2  (1)  Unbewegliches Vermögen (einschliesslich der Zugehör sowie des einem land-  oder forstwirtschaftlichen Betrieb dienenden lebenden und toten Inventars) ist den  Erbschaftssteuern nur in dem Staat unterworfen, in dem sich dieses Vermögen  befindet. Artikel 3 Absätze 2 und 4 sowie Absatz 2 des Schlussprotokolls zu Artikel  3 des am heutigen Tage zwischen den beiden Hohen Vertragschliessenden Parteien  abgeschlossenen Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen3 finden entsprechende  Anwendung.   (2)  Das in Betrieben von Handel, Industrie und Gewerbe jeder Art angelegte beweg- liche Vermögen unterliegt den Erbschaftssteuern nur in dem Staat, in dem das Un- ternehmen eine Betriebsstätte hat. Artikel 4 des am heutigen Tage zwischen den  beiden Hohen Vertragschliessenden Parteien abgeschlossenen Abkommens zur  Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen  und vom Vermögen sowie die zugehörigen Bestimmungen im Schlussprotokoll  finden entsprechende Anwendung.   (3)  Das in ständigen Einrichtungen angelegte, der Ausübung eines freien Berufes in  einem der beiden Staaten dienende bewegliche Vermögen unterliegt den Erbschafts- steuern  nur in dem Staat, in dem sich diese Einrichtungen befinden.   Art. 3  (1)  Das nicht nach Artikel 2 zu behandelnde Nachlassvermögen, einschliesslich der  grundpfändlich sichergestellten Forderungen jeder Art, unterliegt den Erbschafts- steuern nur in dem Staat, in dem der Erblasser seinen letzten Wohnsitz gehabt hat.   (2)  Für den Begriff des Wohnsitzes sind massgebend die Bestimmungen des Arti- kels 2 Absätze 2 und 3 des am heutigen Tage zwischen den beiden Hohen Vertrag- schliessenden Parteien abgeschlossenen Abkommens zur Vermeidung der Doppel- besteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen4.       3 SR 0.672.963.61  4 SR 0.672.963.61     Erbschaftssteuern. Abk. mit den Niederlanden   3   0.672.963.62   Art. 4  (1)  Dieses Abkommen berührt nicht das Recht auf den Genuss etwaiger weiterge- hender Befreiungen, die nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts den diplo- matischen und konsularischen Beamten zukommen. Soweit auf Grund solcher  weitergehender Befreiungen das einem solchen Beamten oder einem Mitglied seiner  Familie anfallende Vermögen oder das von einer der genannten Personen bei ihrem  Tod hinterlassene Vermögen im Empfangsstaate nicht zu den Erbschaftssteuern  herangezogen wird, bleibt die Besteuerung dem Absendestaat vorbehalten, wie wenn  die in Rede stehenden Personen hier Wohnsitz gehabt hätten.   (2)  Die Angehörigen (natürliche und juristische Personen) eines der beiden Staaten  sollen vom andern Staate nicht zu anderen oder höheren Steuern und Abgaben  verhalten werden als seine eigenen Angehörigen, die sich in gleichartigen Verhält- nissen befinden.   (3)  Die Bestimmungen dieses Abkommens schränken die Vergünstigungen, die den  Steuerpflichtigen nach der Gesetzgebung jedes der beiden Staaten zukommen, nicht  ein.   Art. 5  (1)  Zur Beseitigung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der in Artikel 1 er- wähnten Steuern in Fällen, die in diesem Abkommen nicht geregelt sind, sowie auch  in Fällen von Schwierigkeiten oder Zweifeln bei der Auslegung oder Anwendung  dieses Abkommens, können sich die obersten Verwaltungsbehörden der beiden  Staaten verständigen.   (2)  Im übrigen finden Artikel 11 Absatz 1 und Schlussprotokoll zu Artikel 11 des  am heutigen Tage zwischen den beiden Hohen Vertragschliessenden Parteien abge- schlossenen Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete  der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen5 entsprechende Anwendung.   Art. 6  Auf die Erweiterung des territorialen Geltungsbereiches dieses Abkommens findet  Artikel 12 des am heutigen Tage zwischen den beiden Hohen Vertragschliessenden  Parteien abgeschlossenen Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen6 entsprechende  Anwendung.   Art. 7  (1)  Das Abkommen findet Anwendung auf alle Fälle, in denen der Tod des Erblas- sers nach dem Inkrafttreten des Abkommens eingetreten ist.       5 SR 0.672.963.61  6 SR 0.672.963.61     Steuern   4   0.672.963.62   (2)  Das Abkommen verliert mit dem Ablauf des Kalenderjahres, auf den es rechts- gültig gekündigt worden ist, seine Verbindlichkeit für alle Fälle, in denen der Erb- lasser später verstorben ist.   Art. 8  (1)  Dieses Abkommen soll ratifiziert und die Ratifikationsurkunden sollen so bald  als möglich in Bern ausgetauscht werden.   (2)  Das Abkommen tritt am Tage des Austausches der Ratifikationsurkunden in  Kraft; es kann von jeder der beiden Hohen Vertragschliessenden Parteien mit min- destens sechsmonatiger Frist auf das Ende eines Kalenderjahres gekündigt werden.   Zu Urkund dessen haben die vorgenannten Bevollmächtigten dieses Abkommen  unterzeichnet und mit ihrem Siegel versehen.   Gefertigt in Den Haag, im Doppel, in französischer und niederländischer Urschrift,  welche gleicherweise authentisch sind, am 12. November 1951.   D. Secrétan Stikker    Erbschaftssteuern. Abk. mit den Niederlanden   5   0.672.963.62   Schlussprotokoll   Bei der Unterzeichnung des heute zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft  und dem Königreich der Niederlande abgeschlossenen Abkommens zur Vermeidung  der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Erbschaftssteuern haben die unter- zeichneten Bevollmächtigten die folgenden übereinstimmenden Erklärungen abge- geben, die einen integrierenden Bestandteil des Abkommens bilden.   Zu Artikel 1  Die obersten Verwaltungsbehörden der beiden Staaten werden sich auf Ende jedes  Jahres die in der Steuergesetzgebung eingetretenen Änderungen mitteilen. Sie wer- den sich ins Einvernehmen setzen, um allfällige Zweifel über die Frage, auf welche  Steuern das Abkommen Anwendung zu finden habe, zu klären.   Zu Artikel 2 und 3  (1)  Dieses Abkommen beschränkt nicht die Befugnis der Schweiz, die Erbschafts- steuern auf den ihr zur ausschliesslichen Besteuerung zugewiesenen Teilen eines  Nachlasses nach dem Satze zu berechnen, der Anwendung fände, wenn der ganze  Nachlass oder Erbteil in diesem Staate steuerbar wäre.   (2)  Hatte der Erblasser seinen letzten Wohnsitz in den Niederlanden, so ist dieser  Staat befugt, die Steuer ohne Rücksicht darauf, ob das Nachlassvermögen auf sei- nem Gebiet oder in der Schweiz liegt, auf dem gesamten Nachlass zu berechnen; er  bringt aber von der so errechneten Steuer den niedrigeren der beiden folgenden  Beträge in Abzug:   a. die Summe der von der Schweiz erhobenen Steuern und Abgaben auf Ver- mögensteilen, welche nach diesem Abkommen in der Schweiz steuerbar  sind; oder   b. den Bruchteil der von den Niederlanden errechneten Steuern und Abgaben,  der dem Verhältnis der in der Schweiz steuerbaren Teile des Reinvermögens  zum gesamten steuerbaren Reinvermögen des Erblassers entspricht.   Zu Artikel 3  (1)  Trotz den Bestimmungen des Artikels 3 Absatz 2 dieses Abkommens kann der  Staat, dem der Erblasser zur Zeit seines Todes angehört hat, die Erbschaftssteuer  erheben, wie wenn der Erblasser seinen letzten Wohnsitz auch in diesem Staat  gehabt hätte, unter der Voraussetzung, dass der Erblasser hier wirklich im Laufe der  letzten 10 Jahre vor seinem Ableben Wohnsitz gehabt und dass er im Zeitpunkt der  Aufgabe dieses Wohnsitzes die Staatsangehörigkeit dieses Staates besessen hat; in  diesem Falle wird der Teil der Steuer, den dieser Staat nicht erhoben hätte, wenn der  Erblasser ihm im Zeitpunkt der Aufgabe seines dortigen Wohnsitzes oder im Zeit- punkt seines Todes nicht angehört hätte, um die im andern Staat auf Grund des  Wohnsitzes erhobene Steuer gekürzt.   (2)  Die Bestimmung des Absatzes 1 findet keine Anwendung auf Personen, die im  Zeitpunkt ihres Ablebens beiden Staaten angehört hatten.     Steuern   6   0.672.963.62   Gefertigt in Den Haag, im Doppel, in französischer und niederländischer Urschrift,  welche gleicherweise authentisch sind, am 12. November 1951.   D. Secrétan Stikker