SR 0.672.942.31   1   Originaltext   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und der Republik Indien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   Abgeschlossen am 2. November 1994   Von der Bundesversammlung genehmigt am 15. Dezember 19941   In Kraft getreten durch Notenaustausch am 29. Dezember 1994    (Stand am 20. April 2012)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik Indien,  vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen abzuschliessen,   haben folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Zu den Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören   a) in Indien:   die Einkommensteuer, einschliesslich der Steuerzuschläge;   b) in der Schweiz:   die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern vom Einkom- men (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermögensertrag, Geschäfts- ertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte).   2.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung dieses Abkommens neben den in Absatz 1  aufgeführten Steuern oder an deren Stelle von den Vertragsstaaten erhoben werden.   3.  In diesem Abkommen bedeutet der Ausdruck «indische Steuer» eine von Indien  erhobene Steuer, für die dieses Abkommen gilt, der Ausdruck «schweizerische  Steuer» bedeutet eine von der Schweiz erhobene Steuer, für die dieses Abkommen  gilt, und der Ausdruck «Steuer» bedeutet, je nach dem Zusammenhang die indische  oder die schweizerische Steuer; die in den vorstehenden Absätzen dieses Artikels  erwähnten Steuern umfassen jedoch keine Strafzahlungen oder Zinsen, die nach dem        AS 1995 845; BBl 1994 V 225  1 AS 1995 844   0.672.942.31    Doppelbesteuerung   2   0.672.942.31   Recht eines Vertragsstaats im Zusammenhang mit Steuern, für die dieses Abkom- men gilt, erhoben werden.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander die in ihren Steu- ergesetzen eingetretenen wesentlichen Änderungen mit.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,   a)2 bedeutet der Ausdruck «Indien» das Hoheitsgebiet Indiens und umfasst die  Hoheitsgewässer und den darüber liegenden Luftraum sowie jedes andere  Meeresgebiet, in dem Indien nach eigenem Recht und in Übereinstimmung  mit dem Völkerrecht, einschliesslich des Seerechtübereinkommens der Ver- einten Nationen, hoheitliche und sonstige Rechte ausüben darf und die Ge- richtshoheit hat;   b) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;   c) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, Indien oder die Schweiz;   d) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften, Perso- nenvereinigungen oder andere Rechtsträger, die nach dem geltenden Recht  eines Vertragsstaats der Besteuerung unterliegen;   e) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die nach dem Recht des Jeweiligen Vertragsstaats für die Besteuerung  wie Gesellschaften behandelt werden;   f) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   g) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde» in Indien das Central Govern- ment in the Department of Revenue oder sein bevollmächtigter Vertreter und  in der Schweiz den Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung oder  seinen bevollmächtigten Vertreter;   h) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehörige» alle natürlichen Personen, die die  Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats besitzen und alle juristischen Per- sonen, Personengesellschaften oder Personenvereinigungen, die nach dem in  einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet worden sind;   i)3 bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen eines Ver-      2  Fassung gemäss Art. 1 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der BVers genehmigt am   11. Dez. 2000, in Kraft seit 20. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476; BBl 2000 5527).   3  Fassung gemäss Art. 1 des Prot. vom 30. Aug. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011, in Kraft seit 7. Okt. 2011 (AS 2011 4617 4615; BBl 2010 8827).     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Indien   3   0.672.942.31   tragsstaats betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird  ausschliesslich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;   j) bedeutet der Ausdruck «Betrieb eines Luftfahrzeugs» jede gewerbliche Be- förderung von Fahrgästen, Post, Vieh oder Gütern auf dem Luftweg durch  den Eigentümer, den Leasingnehmer oder den Charterer eines Luftfahrzeugs,  einschliesslich des Verkaufs von Fahrkarten für eine solche Beförderung  durch andere Unternehmen, die gelegentliche Vermietung von Luftfahrzeu- gen und jede andere mit einer solchen Beförderung verbundene Tätigkeit;   k) bedeutet der Ausdruck «Steuerjahr»:  (i) in Indien das «vorangehende Jahr» im Sinne des indischen Einkom-  mensteuergesetzes;  (ii) in der Schweiz das Kalenderjahr.   2.  Bei der Anwendung der Bestimmungen dieses Abkommens durch einen Ver- tragsstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkom- men nicht definierte Ausdruck die Bedeutung, die ihm nach dem geltenden Recht  dieses Staates über die Steuern zukommt, für die dieses Abkommen gilt.   Art. 4 Steuerlicher Wohnsitz  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Gründung, des Ortes  ihrer Geschäftsleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt im Rahmen dieses Abkommens folgendes:   a) Die Person gilt als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sie über eine stän- dige Wohnstätte verfügt. Verfügt sie in beiden Vertragsstaaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig, zu dem sie  die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (hienach als  Mittelpunkt der Lebensinteressen bezeichnet);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragsstaat die Person den Mit- telpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Vertrags- staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragsstaat  ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Vertragsstaaten oder  in keinem der Vertragsstaaten, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig,  dessen Staatsangehöriger sie ist;   d) ist die Person Staatsangehöriger beider Vertragsstaaten oder keines der Ver- tragsstaaten, so regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die  Frage in gegenseitigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sich der Ort ihrer  tatsächlichen Geschäftsleitung befindet.     Doppelbesteuerung   4   0.672.942.31   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;   b) eine Zweigniederlassung;   c) eine Geschäftsstelle;   d) einen Verkaufsladen oder eine andere Verkaufsstelle;   e) eine Fabrikationsstätte;   f) eine Werkstätte;   g) ein Lagerhaus in Verbindung mit einer Person, die Dritten Lagereinrichtun- gen zur Verfügung stellt;   h) eine ständige Verkaufsausstellung;   i) ein Bergwerk, einen Steinbruch, ein Öl- oder Gasvorkommen, oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen;   j) eine Bauausführung oder Montage oder damit zusammenhängende Auf- sichtstätigkeiten, wenn die Bauausführung, Montage oder Aufsichtstätigkeit  länger als sechs Monate dauert;   k) eine Einrichtung oder Anlage, die für die Ausbeutung und Nutzbarmachung  von Bodenschätzen länger als 90 Tage verwendet wird; und   1) die Erbringung von technischen Dienstleistungen durch Angestellte oder  sonstiges Personal eines Unternehmens in einem Vertragsstaat, soweit es  sich nicht um Dienstleistungen gemäss Artikel 12 handelt, sofern:4  (i) die entsprechenden Tätigkeiten in diesem Staat innerhalb eines Zeit-  raumes von zwölf Monaten insgesamt länger als 90 Tage dauern; oder  (ii) die Dienstleistungen in diesem Staat zugunsten eines verbundenen Un-  ternehmens (im Sinne von Artikel 9 Absatz 1) innerhalb eines Zeitrau- mes von zwölf Monaten während insgesamt länger als 30 Tagen er- bracht werden.   3.  Als Betriebsstätten gelten nicht:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung oder Ausstellung von Gü- tern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung oder Ausstellung unterhalten werden;       4 Fassung gemäss Art. 2 Ziff. 1 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der BVers genehmigt am  11. Dez. 2000, in Kraft seit 20. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476; BBl 2000 5527).     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Indien   5   0.672.942.31   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen zu werben, Informationen zu erteilen oder  wissenschaftliche Forschung zu betreiben, wenn diese Tätigkeiten in Bezug  auf die Geschäftstätigkeit des Unternehmens vorbereitender Art sind oder  eine Hilfstätigkeit darstellen;   f)5 eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Unterabsätzen a) bis e) genannten Tätigkei- ten auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätig- keit der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine  Hilfstätigkeit darstellt.   4.  Ungeachtet der vorangehenden Bestimmungen dieses Artikels hat eine Versiche- rungsgesellschaft eines Vertragsstaats mit Ausnahme des Rückversicherungs- geschäfts im anderen Vertragsstaat dann eine Betriebsstätte, wenn sie auf dem  Gebiet dieses anderen Staates Prämien einkassiert oder dort sich befindliche Risiken  durch eine Person, mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 6, versichern lässt.6   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 67 – in einem Vertragsstaat für oder im Namen eines Unternehmens des  anderen Vertragsstaats tätig, so gilt eine im erstgenannten Staat gelegene Betriebs- stätte dieses Unternehmens als gegeben, wenn   (i) die Person die Vollmacht hat, für oder im Namen des Unternehmens  Verträge auszuhandeln und abzuschliessen und die Vollmacht in die- sem Staat gewöhnlich ausübt, es sei denn, dass sich ihre Tätigkeit auf  den Einkauf von Gütern oder Waren für das Unternehmen beschränkt;  oder   (ii) die Person im erstgenannten Vertragsstaat gewöhnlich Bestände von  Gütern oder Waren unterhält und daraus regelmässig für oder im Na- men des Unternehmens Güter oder Waren ausliefert; oder       5 Eingefügt durch Art. 2 Ziff. 2 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der BVers genehmigt am  11. Dez. 2000, in Kraft seit 20. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476; BBl 2000 5527).   6 Eingefügt durch Art. 2 Ziff. 3 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der BVers genehmigt am  11. Dez. 2000, in Kraft seit 20. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476; BBl 2000 5527).   7 Fassung des Satzteils gemäss Art. 2 Ziff. 5 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der BVers  genehmigt am 11. Dez. 2000, in Kraft seit 20. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476;   BBl 2000 5527).     Doppelbesteuerung   6   0.672.942.31   (iii) die Person in diesem Staat für das Unternehmen Güter oder Waren her- stellt oder verarbeitet, die dem Unternehmen gehören, wobei diese Be- stimmung nur auf diejenigen Güter oder Waren Anwendung findet, die  so hergestellt oder verarbeitet werden.8   6.  Ein Unternehmen eines Vertragsstaats wird nicht schon deshalb so behandelt, als  habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch  einen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt,  sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln. Als  unabhängiger Vertreter im Sinne dieses Absatzes gilt jedoch nicht, wer ausschliess- lich oder hauptsächlich für dieses Unternehmen oder für das und mehrere damit  verbundene Unternehmen tätig ist.9   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.10   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen können auch in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem dieses Vermögen liegt.11   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» bestimmt sich nach dem Recht des  Vertragsstaats, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall die  Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote Inventar land- und  forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, auf die die Vorschriften des Privatrechts  über Grundstücke Anwendung finden, die Nutzungsrechte an unbeweglichem Ver- mögen sowie die Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeu- tung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Ölquellen, Steinbrü- chen und anderen Stätten der Ausbeutung von Bodenschätzen; Schiffe und  Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung eines freien Berufes dient.       8 Ursprünglich Abs. 4  9 Ursprünglich Abs. 5  10 Ursprünglich Abs. 6  11 Fassung gemäss Art. 3 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der BVers genehmigt am    11. Dez. 2000, in Kraft seit 20. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476; BBl 2000 5527).     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Indien   7   0.672.942.31   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.12   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so sind in jedem Vertragsstaat  dieser Betriebsstätte die Gewinne zuzurechnen, die sie hätte erzielen können, wenn  sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen  als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unterneh- men, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie  in dem Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind. Ge- schäftsführungs- und allgemeine Verwaltungskosten werden nach Massgabe des  jeweiligen Rechts dieses Staates zum Abzug zugelassen. Aufwendungen, die bei  einem unabhängigen Unternehmen nicht zum Abzug zugelassen werden, können  jedoch auch bei einer Betriebsstätte nicht zum Abzug gebracht werden.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 813 Seeschifffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus dem Betrieb von Seeschif- fen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur in diesem Staat  besteuert werden.   2.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.       12  Fassung gemäss Art. 2 des Prot. vom 30. Aug. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011, in Kraft seit 7. Okt. 2011 (AS 2011 4617 4615; BBl 2010 8827).   13  Fassung gemäss Art. 3 des Prot. vom 30. Aug. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011, in Kraft seit 7. Okt. 2011 (AS 2011 4617 4615; BBl 2010 8827).     Doppelbesteuerung   8   0.672.942.31   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist    oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finan- ziellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren  würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet – und entsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen  des anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich  bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten  Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten  Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen miteinan- der vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung  der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die  übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichenfalls  werden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten einander konsultieren.14   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden  im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Divi- denden nicht übersteigen.15   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die  Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.       14  Eingefügt durch Art. 5 Ziff. 2 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der BVers genehmigt am  11. Dez. 2000, in Kraft seit 20. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476; BBl 2000 5527).   15  Fassung gemäss Art. 6 Ziff. 1 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der BVers genehmigt am  11. Dez. 2000, in Kraft seit 20. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476; BBl 2000 5527).     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Indien   9   0.672.942.31   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder ande- ren Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus  sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des  Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus  Aktien gleichgestellt sind.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gele- gene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste  Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.16   5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung17 gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der  Nutzungsberechtigte der Zinsen im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 10 vom  Hundert des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen.18   …19       16  Fassung gemäss Art. 6 Ziff. 2 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der BVers genehmigt am  11. Dez. 2000, in Kraft seit 20. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476; BBl 2000 5527).   17  Ausdruck eingefügt durch Art. 6 Ziff. 3 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der BVers  genehmigt am 11. Dez. 2000, in Kraft seit 20. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476;   BBl 2000 5527).   18  Fassung gemäss Art. 7 Ziff. 1 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der BVers genehmigt am  11. Dez. 2000, in Kraft seit 20. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476; BBl 2000 5527).   19  Abs. aufgehoben durch Art. 7 Ziff. 2 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der BVers ge- nehmigt am 11. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476; BBl 2000 5527).     Doppelbesteuerung   10   0.672.942.31   3.  Ungeachtet des Absatzes 2,20   a)21 können Zinsen, die aus der Schweiz stammen und an eine in Indien ansässi- ge Person gezahlt werden, nur in Indien besteuert werden, wenn sie für ein  von der Regierung Indiens, einer ihrer politischen Unterabteilungen oder lo- kalen Körperschaften, einem ihrer Organe des öffentlichen Rechts oder von  der Export-Import Bank of India, der Reserve Bank of India, der Industrial  Finance Corporation of India, der Industrial Development Bank of India, der  National Housing Bank, der Small Industries Development Bank of India  oder von einer in einem Briefwechsel zwischen den zuständigen Behörden  der Vertragsstaaten einvernehmlich bezeichneten Anstalt gewährtes, garan- tiertes oder versichertes Darlehen oder einen genehmigten, garantierten oder  versicherten Kredit gezahlt werden;   b) können Zinsen, die aus Indien stammen und an eine in der Schweiz ansässi- ge Person gezahlt werden, nur in der Schweiz besteuert werden, wenn sie für  ein auf Grund der schweizerischen Bestimmungen über die Export- oder In- vestitionsrisikogarantie oder von einer in einem Briefwechsel zwischen den  zuständigen Behörden der Vertragsstaaten einvernehmlich bezeichneten An- stalt, gewährtes, garantiertes oder versichertes Darlehen oder einen geneh- migten, garantierten oder versicherten Kredit gezahlt werden;   c)22 können Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person, die Seeschiffe oder Luftfahrzeuge im inter- nationalen Verkehr betreibt, gezahlt werden, nur im anderen Vertragsstaat  besteuert werden, wenn die Zinsen mit diesem Betrieb im Zusammenhang  stehen;   d) sind Zinsen, die aus Indien stammen und einer in der Schweiz ansässigen  Person gezahlt werden, von der indischen Steuer befreit, wenn das Darlehen  oder die andere Verbindlichkeit, für die die Zinsen gezahlt werden, ein ge- nehmigtes Darlehen ist. Der Ausdruck «genehmigtes Darlehen» umfasst je- des Darlehen und jede andere Verbindlichkeit, die von der indischen Regie- rung in diesem Zusammenhang genehmigt wurden.23   4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstü- cken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.24       20 Fassung gemäss Art. 7 Ziff. 4 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der BVers genehmigt am  11. Dez. 2000, in Kraft seit 20. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476; BBl 2000 5527).   21 Fassung gemäss Art. 7 Ziff. 4 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der BVers genehmigt am  11. Dez. 2000, in Kraft seit 20. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476; BBl 2000 5527).   22  Fassung gemäss Art. 4 des Prot. vom 30. Aug. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011, in Kraft seit 7. Okt. 2011 (AS 2011 4617 4615; BBl 2010 8827).   23 Ursprünglich Abs. 4  24 Ursprünglich Abs. 5     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Indien   11   0.672.942.31   5.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die  Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte  oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel  14 anzuwenden.25   6.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körper- schaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht,  in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die  Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der  festen Einrichtung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die  Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt.26   7.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, den Betrag, den Schuld- ner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird  dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.27   Art. 1228 Lizenzgebühren und Vergütungen für technische Dienstleistungen  1.  Lizenzgebühren und Vergütungen für technische Dienstleistungen, die aus einem  Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ge- zahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Lizenzgebühren und Vergütungen für technische Dienstleistungen können  jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses  Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der  Lizenzgebühren oder Vergütungen für technische Dienstleistungen im anderen  Vertragsstaat ansässig ist, 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenzgebühren  oder Vergütungen für technische Dienstleistungen nicht übersteigen.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-      25 Ursprünglich Abs. 6. Fassung gemäss Art. Art. 7 Ziff. 6 des Prot. vom 16. Febr. 2000,  von der BVers genehmigt am 11. Dez. 2000, in Kraft seit 20. Dez. 2000   (AS 2001 1477 1476; BBl 2000 5527).   26 Ursprünglich Abs. 7. Fassung gemäss Art. Art. 7 Ziff. 6 des Prot. vom 16. Febr. 2000,  von der BVers genehmigt am 11. Dez. 2000, in Kraft seit 20. Dez. 2000   (AS 2001 1477 1476; BBl 2000 5527).   27 Ursprünglich Abs. 8  28 Fassung gemäss Art. 8 Ziff. 1 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der BVers genehmigt am   11. Dez. 2000, in Kraft seit 20. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476; BBl 2000 5527).     Doppelbesteuerung   12   0.672.942.31   schliesslich kinematografischer Filme oder Filmwerke, Bandaufzeichnungen und  anderer Aufzeichnungen für Radio und Fernsehen, von Patenten, Marken, Mustern  oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Benutzung  oder das Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaft- licher Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder  wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   4.  Zum Zweck dieses Artikels bedeutet der Ausdruck «Vergütungen für technische  Dienstleistungen» Zahlungen jeglicher Art an jegliche Personen für die Erbringung  von Dienstleistungen auf den Gebieten der Geschäftsleitung, der Technik oder der  Beratung, einschliesslich der Beschaffung von Dienstleistungen durch technisches  oder anderes Personal.   5.  Ungeachtet des Absatzes 4 umfassen «Vergütungen für technische Dienstleis- tungen» nicht solche Beträge, die   a) für eine Lehrtätigkeit in oder durch Ausbildungsstätten gezahlt werden;   b) für unter Artikel 14 beziehungsweise Artikel 15 fallende Dienstleistungen  gezahlt werden.   6.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte der Lizenzgebühren oder Vergütungen für technische  Dienstleistungen im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren oder Vergü- tungen für technische Dienstleistungen stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und der Vertrag, auf Grund dessen die Lizenz- gebühren oder Vergütungen für technische Dienstleistungen gezahlt werden, tatsäch- lich dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung zuzuschreiben ist. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   7.  Lizenzgebühren und Vergütungen für technische Dienstleistungen gelten dann als  aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner dieser Staat selbst, eine  seiner politischen Unterabteilungen, eine seiner lokalen Körperschaften oder eine in  diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren oder  Vergütungen für technische Dienstleistungen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem  Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder  eine feste Einrichtung, mit der die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren  oder Vergütungen für technische Dienstleistungen zusammenhängt, und trägt die  Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren oder die Vergütungen  für technische Dienstleistungen, so gelten die Lizenzgebühren oder die Vergütungen  für technische Dienstleistungen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebs- stätte oder die feste Einrichtung liegt.   8.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren oder Vergütungen für technische Dienstleistungen den Betrag,  den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen gezahlt hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Indien   13   0.672.942.31   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne des Art.s 6 bezieht, das im anderen Vertrags- staat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbstständigen Arbeit im ande- ren Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei  der Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unter- nehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen  Staat besteuert werden.29   3.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus der Veräusserung von  Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden,  oder von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahr- zeuge dient, können nur in diesem Staat besteuert werden.30   4.  Gewinne aus der Veräusserung von Aktien einer Gesellschaft, deren Vermögen  hauptsächlich aus unbeweglichem Vermögen besteht, das in einem Vertragsstaat  liegt, können in diesem Staat besteuert werden.31   5.  Gewinne aus der Veräusserung von Aktien (mit Ausnahme der in Absatz 4 er- wähnten Aktien) einer Gesellschaft, die in einem Vertragsstaat ansässig ist, können:   a) nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusserer ansässig  ist;   b) ungeachtet des Unterabsatzes a), wenn es sich um Gewinne aus der Veräus- serung von Aktien einer in Indien ansässigen Gesellschaft handelt, in Indien  besteuert werden.    In diesem Fall ist Artikel 23 Absatz 1 Unterabsatz b) anzuwenden.32   6.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2, 3, 4 und 5 nicht genann- ten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Ver- äusserer ansässig ist.       29 Fassung gemäss Art. 9 Ziff. 1 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der BVers genehmigt am  11. Dez. 2000, in Kraft seit 20. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476; BBl 2000 5527).   30  Fassung gemäss Art. 5 des Prot. vom 30. Aug. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011, in Kraft seit 7. Okt. 2011 (AS 2011 4617 4615; BBl 2010 8827).   31 Fassung gemäss Notenaustausch vom 6./16. Nov. 2000 (AS 2003 289).  32 Fassung gemäss Art. 9 Ziff. 2 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der BVers genehmigt am   11. Dez. 2000, in Kraft seit 20. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476; BBl 2000 5527).   Siehe dazu Ziff. 5 des Prot. am Schluss dieses Erlasses.     Doppelbesteuerung   14   0.672.942.31   Art. 1433 Selbstständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbstständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem  Staat besteuert werden; in Fällen, in denen die nachstehenden Voraussetzungen  erfüllt sind, dürfen solche Einkünfte auch im anderen Vertragsstaat besteuert wer- den:   a) der Person steht im anderen Vertragsstaat für die Ausübung ihrer Tätigkeit  gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung; in diesem Fall darf im an- deren Staat nur derjenige Teil der Einkünfte besteuert werden, der der festen  Einrichtung zugerechnet werden kann; oder   b) die Person hält sich im anderen Staat innerhalb eines während des betreffen- den Steuerjahres beginnenden oder endenden Zeitraumes von 12 Monaten  insgesamt 183 Tage oder länger auf; in diesem Fall darf im anderen Staat  nur derjenige Teil der Einkünfte besteuert werden, der aus der in diesem  Staat ausgeübten Tätigkeit stammt.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbstständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbstständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Chirurgen, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 34 Unselbstständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18, 19, 20 und 21 können Gehälter, Löhne und  ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus un- selbstständiger Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die  Arbeit wird im anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so  können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbstständige  Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich im anderen Staat innerhalb eines während des betreffenden  Steuerjahres beginnenden oder endenden Zeitraumes von 12 Monaten insgesamt  nicht länger als 183 Tage aufhält, und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.       33 Eingefügt durch Art. 10 Ziff. 1 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der BVers genehmigt  am 11. Dez. 2000, in Kraft seit 20. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476; BBl 2000 5527).   34 Ursprünglich Art. 14. Fassung gemäss Art. 10 Ziff. 2 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von  der BVers genehmigt am 11. Dez. 2000, in Kraft seit 20. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476;  BBl 2000 5527).     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Indien   15   0.672.942.31   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütungen  für unselbstständige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges, das  von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im internationalen Verkehr betrieben  wird, ausgeübt wird, in diesem Staat besteuert werden.   Art. 1635 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und andere ähnliche Zahlungen, die  eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des  Aufsichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Ver- tragsstaat ansässig ist, können nur im anderen Staat besteuert werden.   Art. 1736 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die Künstler (wie Büh- nen-, Film-, Rundfunk- und Fernsehkünstler sowie Musiker) oder Sportler aus ihrer  persönlich ausgeübten Tätigkeit beziehen, nur in dem Vertragsstaat besteuert wer- den, in dem die Tätigkeit ausgeübt wird.37   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich in einem Vertragsstaat ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler  oder Sportler selbst, sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte  ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 in diesem Vertragsstaat besteuert werden.38   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten nicht, wenn der Besuch eines Künstlers oder Sportlers  in einem Vertragsstaat unmittelbar oder mittelbar ganz oder in erheblichem Umfan- ge aus öffentlichen Mitteln des anderen Vertragsstaats, seiner politischen Unterabtei- lungen, lokalen Körperschaften oder öffentlich-rechtlichen Anstalten unterstützt  wird.   Art. 1839 Ruhegehälter und Renten  1.  Ruhegehälter (ausgenommen die in Artikel 19 genannten Ruhegehälter) oder  Renten, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person bezieht, können nur in  diesem Staat besteuert werden.40   2.  Der Ausdruck «Ruhegehälter» bedeutet periodische Vergütungen für frühere  unselbständige Arbeit oder zum Ausgleich von körperlichen Nachteilen, die beim  Leisten von Diensten erlitten wurden.   3.  Der Ausdruck «Renten» bedeutet bestimmte Summen, die periodisch an festen  Terminen, auf Lebenszeit oder während einer bestimmten oder bestimmbaren Dauer  als Gegenleistung für eine angemessene und volle Vergütung in Geld oder Geldes- wert gezahlt werden.       35 Ursprünglich Art. 15  36 Ursprünglich Art. 16  37 Fassung gemäss Notenaustausch vom 8. Mai/18. Dez. 2003 (AS 2004 2217).  38 Fassung gemäss Notenaustausch vom 8. Mai/18. Dez. 2003 (AS 2004 2217).  39 Ursprünglich Art. 17  40 Fassung gemäss Notenaustausch vom 8. Mai/18. Dez. 2003 (AS 2004 2217).     Doppelbesteuerung   16   0.672.942.31   Art. 1941 Vergütungen und Ruhegehälter aus öffentlichem Dienst  1.  Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter, die von einer Behörde eines Ver- tragsstaats an eine natürliche Person, die Staatsangehörige dieses Staates ist, für die  im anderen Vertragsstaat in Ausübung öffentlicher Funktionen geleisteten Dienste  gezahlt werden, können nur im erstgenannten Staat besteuert werden.   2.  Ruhegehälter, die von einer Behörde eines Vertragsstaats an eine natürliche  Person für geleistete Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert  werden.   3.  Die Absätze 1 und 2 dieses Artikels sind nicht anzuwenden auf Zahlungen für  Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer gewinnbringenden, gewerblichen  Tätigkeit einer Behörde eines Vertragsstaats erbracht werden.   4.  Im Sinne dieses Artikels umfasst der Ausdruck «Behörde» die Behörden der  Gliedstaaten, Kantone oder der lokalen und öffentlich-rechtlichen Körperschaften  eines Vertragsstaats und im Besonderen die «Reserve Bank of India» und die  Schweizerische Nationalbank.   Art. 2042 Studenten und Lehrlinge  1.  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertrags- staat ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   2.  Ein Student, Praktikant oder Lehrling gemäss Absatz 1 kann während seines  Studiums oder seiner Ausbildung für Stipendien und Vergütungen für unselbständi- ge Arbeit, die nicht unter Absatz 1 fallen, die gleichen steuerlichen Befreiungen,  Vergünstigungen und Abzüge in Anspruch nehmen, wie ein Ansässiger des Staates,  in dem er sich aufhält.   Art. 2143 Professoren, Lehrer und Forscher  1.  Eine natürliche Person, die in einem Vertragsstaat ansässig ist oder war und die  sich zur Ausübung einer Lehr- und/oder Forschungstätigkeit an einer Universität  oder einer anderen anerkannten Lehranstalt für eine Dauer von höchstens 24 Mona- ten in den anderen Vertragsstaat begibt, ist in diesem Vertragsstaat von der Steuer  auf den Einkünften aus ihrer Lehr- oder Forschungstätigkeit befreit.   2.  Dieser Artikel gilt nicht für Einkünfte aus Forschungstätigkeit, sofern diese  Tätigkeit vornehmlich im eigenen Interesse einer bestimmten Person oder bestimm- ter Personen unternommen wird.       41 Ursprünglich Art. 18  42 Ursprünglich Art. 19  43 Ursprünglich Art. 20     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Indien   17   0.672.942.31   Art. 2244 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne des Artikel 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   3.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person aus Quellen innerhalb des anderen Vertragsstaats in Form von  Lotterien, Kreuzworträtseln, Rennen einschliesslich Pferderennen, Kartenspielen  und anderen Spielen jeder Art oder Glücksspielen oder Wetten jeglicher Art bezieht,  im anderen Vertragsstaat besteuert werden.   Art. 2345 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1. a) Bezieht eine in Indien ansässige Person Einkünfte, die nach diesem Ab-  kommen in der Schweiz besteuert werden können, so rechnet Indien, nach  Massgabe der zur gegebenen Zeit in Rechtskraft stehenden indischen Ge- setzgebung über die Entlastung von Steuern, die ausserhalb Indiens bezahlt  werden, auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer den Be- trag an, der der in der Schweiz unmittelbar oder auf dem Abzugsweg gezahl- ten Steuer vom Einkommen entspricht. Der anzurechnende Betrag darf je- doch den Teil der (vor der Anrechnung ermittelten) Steuer vom Einkommen  nicht übersteigen, der auf die Einkünfte, die in der Schweiz besteuert wer- den, entfällt.   b) Erzielt eine in der Schweiz ansässige Person Gewinne aus der Veräusserung  von Aktien, die gemäss Artikel 13 Absatz 5 Unterabsatz b) in Indien besteu- ert werden können, so rechnet Indien auf die von diesen Einkünften zu erhe- bende Steuer den Betrag an, der der in der Schweiz gezahlten Steuer auf die- sen Kapitalgewinnen entspricht. Der anzurechnende Betrag darf jedoch den  Teil der indischen Einkommensteuer, der auf den Kapitalgewinnen erhoben  wurde, nicht übersteigen.   2. a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte und können diese  Einkünfte nach diesem Abkommen in Indien besteuert werden, so nimmt die  Schweiz, vorbehaltlich der Unterabsätze b), c) …46 diese Einkünfte von der  Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige       44 Eingefügt durch Art. 11 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der BVers. genehmigt am   11. Dez. 2000, in Kraft seit 20. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476; BBl 2000 5527).   45 Ursprünglich Art. 21  46 Aufgehoben durch Art. 12 Ziff. 4 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der BVers.    genehmigt am 11. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476; BBl 2000 5527).     Doppelbesteuerung   18   0.672.942.31   Einkommen dieser ansässigen Person den Steuersatz anwenden, der anzu- wenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte nicht von der Besteuerung  ausgenommen wären. Die Befreiung gilt für Gewinne gemäss Artikel 13  Absatz 4 nur dann, wenn die Besteuerung dieser Gewinne in Indien nachge- wiesen wird.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen, Lizenz- gebühren oder Vergütungen für technische Dienstleistungen47, die nach den  Artikeln 10, 11 oder 12 in Indien besteuert werden können, so gewährt die  Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag eine Entlastung. Die Entlas- tung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Indien erho-  benen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person ge- schuldete schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch  den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer  nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in Indien besteuert  werden können; oder   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden, Zinsen, Li-  zenzgebühren oder Vergütungen für technische Dienstleistungen von  der schweizerischen Steuer, mindestens aber im Abzug der in Indien  erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Dividenden, Zinsen, Lizenz- gebühren oder Vergütungen für technische Dienstleistungen.    Die Schweiz wird gemäss den schweizerischen Vorschriften über die  Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur  Vermeidung der Doppelbesteuerung die Art der Entlastung bestimmen  und das Verfahren ordnen.   …48   c) …49.   Art. 2450 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhän- genden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen und unter gleichen Bedingungen unterworfen sind oder unterworfen       47 Fassung des Ausdrucks gemäss Art. 12 Ziff. 3 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der  BVers genehmigt am 11. Dez. 2000, in Kraft seit 20. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476;  BBl 2000 5527). Die hiernach aufgeführte Änd. ist im ganzen Unterabsatz b   berücksichtigt.   48 Unterabs. aufgehoben durch Art. 12 Ziff. 2 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der BVers   genehmigt am 11. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476; BBl 2000 5527).   49  Ursprünglich d. Aufgehoben durch Art. 6 des Prot. vom 30. Aug. 2010, von der BVers  genehmigt am 17. Juni 2011, mit Wirkung seit 7. Okt. 2011 (AS 2011 4617 4615;   BBl 2010 8827).   50 Ursprünglich Art. 22     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Indien   19   0.672.942.31   werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für Personen,  die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.51   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus- üben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte es einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge,  -vergünstigungen und -ermässigungen aufgrund des Personenstandes oder der Fami- lienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.52   3.  Sofern nicht Artikel 9, Artikel 11 Absatz 7 oder Artikel 12 Absatz 8 anzuwenden  ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der  Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen  Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum  Abzug zuzulassen.53   4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört  oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten  Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Vertragsstaats unter gleichen Verhältnissen und unter gleichen  Bedingungen unterworfen sind oder unterworfen werden können.54   5.  In diesem Artikel umfasst der Ausdruck «Besteuerung» Steuern, für die dieses  Abkommen gilt.55   Art. 2556 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine in einem Vertragsstaat ansässige Person der Auffassung, dass Massnah- men eines Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung  führen oder führen werden, die diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie  unbeschadet der nach dem innerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen  Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unterbreiten, in  dem sie ansässig ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mittei- lung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen nicht ent- sprechenden Besteuerung führt.       51 Fassung gemäss Art. 12 Ziff. 2 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der BVers genehmigt  am 11. Dez. 2000, in Kraft seit 20. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476; BBl 2000 5527).   52  Fassung gemäss Art. 7 des Prot. vom 30. Aug. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011, in Kraft seit 7. Okt. 2011 (AS 2011 4617 4615; BBl 2010 8827).   53 Fassung gemäss Art. 13 Ziff. 3 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der BVers genehmigt  am 11. Dez. 2000, in Kraft seit 20. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476; BBl 2000 5527).   54 Ursprünglich Abs. 3  55 Ursprünglich Abs. 4  56 Ursprünglich Art. 23     Doppelbesteuerung   20   0.672.942.31   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens ent- stehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam  darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen, die in dem Abkommen nicht  behandelt sind, vermieden werden kann.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln, wie die Begrenzungen in  den Artikeln 10, 11 und 12 durchzuführen sind.   5.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.  Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der Einigung  zweckmässig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durch- geführt werden, die aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  besteht.   Art. 2657 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts betreffend die unter das Abkommen fallenden Steuern  voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung  nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1  nicht eingeschränkt.   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, der Vollstreckung oder Strafverfolgung oder mit  der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern  oder mit der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die  Informationen nur für diese Zwecke verwenden. Sie dürfen die Informationen in  einem öffentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen  Informationen für andere Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem  Recht beider Staaten für solche andere Zwecke verwendet werden dürfen und die  zuständige Behörde desjenigen Staates, der die Informationen erteilt hat, dieser  anderen Verwendung zustimmt.       57  Ursprünglich Art. 24. Fassung gemäss Art. 8 des Prot. vom 30. Aug. 2010, von der BVers  genehmigt am 17. Juni 2011, in Kraft seit 7. Okt. 2011 (AS 2011 4617 4615;   BBl 2010 8827).     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Indien   21   0.672.942.31   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat gemäss diesem Artikel um Informationen, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung der erbetenen Informationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informatio- nen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorhergehenden  Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, wobei  diese jedoch nicht so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von  Informationen nur deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches steuerliches  Interesse an solchen Informationen hat.   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als erlaube er einem Vertragsstaat, die  Erteilung von Informationen nur deshalb abzulehnen, weil sich die Informationen  bei einer Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftrag- ten oder Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Beteiligungen an einer Person  beziehen. Ungeachtet des Absatzes 3 oder entgegenstehender Bestimmungen des  innerstaatlichen Rechts verfügen die Steuerbehörden des ersuchten Vertragsstaats  damit über die Befugnis, die Offenlegung der in diesem Absatz genannten Informa- tionen durchzusetzen.   Art. 2758 Diplomaten und Konsularbeamte  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomatischen  und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder  auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   Art. 2859 Inkrafttreten  1.  Dieses Abkommen tritt in Kraft, wenn die Vertragsstaaten auf diplomatischem  Wege einander mitgeteilt haben, dass alle rechtlichen Erfordernisse und Verfahren  für das Inkrafttreten dieses Abkommens erfüllt und abgeschlossen sind.   2.  Das Abkommen tritt am Tage dieser Mitteilung in Kraft und seine Bestimmungen  finden Anwendung:       58 Ursprünglich Art. 25  59 Ursprünglich Art. 26     Doppelbesteuerung   22   0.672.942.31   a) in Indien, auf Einkommen, das in den Steuerjahren entsteht, die am oder  nach dem 1. April des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Ka- lenderjahres beginnen; und   b) in der Schweiz, auf Einkommen, das in den Steuerjahren entsteht, die am  oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden  Kalenderjahres beginnen.   3.  Die am 28. August 195860 in New Delhi unterzeichnete Vereinbarung zwischen  der Regierung Indiens und dem Schweizerischen Bundesrat betreffend die Doppel- besteuerung von Unternehmungen der Luftfahrt (in diesem Artikel als Abkommen  von 1958 bezeichnet) verliert für die darunter fallenden Steuern ihre Gültigkeit,  wenn nach Absatz 2 die Bestimmungen dieses Abkommens Anwendung finden.   4.  Das Abkommen von 1958 endet nach Ablauf des letzten Tages, an dem es nach  den vorstehenden Absätzen dieses Artikels Anwendung findet.   Art. 2961 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch kann jeder der  Vertragsstaaten am oder vor dem 30. Juni eines jeden Kalenderjahres das Abkom- men gegenüber der anderen Partei kündigen, und in diesem Fall findet dieses Ab- kommen nicht mehr Anwendung:   a) in Indien, auf Einkommen, das in den Steuerjahren entsteht, die am oder  nach dem 1. April des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres begin- nen; und   b) in der Schweiz, auf Einkommen, das in den Steuerjahren entsteht, die am  oder nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres  beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu New Delhi am 2. November 1994 im Doppel in deutscher, Hindi und  englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist; bei unter- schiedlicher Auslegung des Wortlauts soll der englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die Regierung  der Republik Indien:  Jean-Pierre Zehnder T. S. Srinivasan       60 [AS 1958 765]  61 Ursprünglich Art. 27     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Indien   23   0.672.942.31   Protokoll62   Bei der Unterzeichnung des heute zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der  Regierung der Republik Indien abgeschlossenen Abkommens zur Vermeidung der  Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen haben sich die  Unterzeichneten auf die folgenden zusätzlichen, einen integrierenden Bestandteil des  Abkommens bildenden, Bestimmungen geeinigt.   1.  Zu Artikel 4  Es besteht Einvernehmen darüber, dass in Artikel 4 Absatz 1 der Ausdruck «eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person» eine anerkannte Pensionskasse oder eine  Vorsorgeeinrichtung in diesem Vertragsstaat umfasst. Zudem besteht Einvernehmen  darüber, dass als anerkannte Pensionskassen oder Vorsorgeeinrichtungen eines  Vertragsstaates alle Pensionskassen oder Vorsorgeeinrichtungen gelten, die nach den  Vorschriften dieses Staates anerkannt und kontrolliert sind, deren Einkünfte in  diesem Staat in der Regel nicht besteuert werden und die grundsätzlich das Ziel  verfolgen, Ruhegelder oder Rentenleistungen zu verwalten oder auszurichten.   2.  Zu Artikel 5  Es besteht Einvernehmen darüber, dass Vergütungen für Dienstleistungen, die unter  Absatz 2 Unterabsatz l) fallen, gemäss Artikel 7 oder auf Antrag des Unternehmens  nach den in Artikel 12 Absatz 2 vorgesehenen Sätzen besteuert werden können.   Hinsichtlich von Artikel 5 Absatz 3 besteht Einvernehmen darüber, dass Bestände  von Gütern oder Waren, die zur Auslieferung dienen, oder Einrichtungen, die zur  Auslieferung von Gütern oder Waren benutzt werden, keine Betriebsstätte begrün- den, solange die Voraussetzungen der Absätze 2 oder 4 des gleichen Artikels nicht  erfüllt sind.   Hinsichtlich von Artikel 5 Absatz 5 besteht Einvernehmen darüber, dass eine Per- son, die in einem Vertragsstaat ausschliesslich oder fast ausschliesslich für ein  Unternehmen regelmässig Bestellungen entgegennimmt, eine Betriebsstätte dieses  Unternehmens nur dann begründet, wenn sie dem Besteller der Güter oder Waren  gegenüber gewöhnlich durchblicken lässt, dass die Annahme der Bestellung durch  diese Person der Zustimmung des Unternehmens gleichkommt, die Güter oder  Waren zu den in der Bestellung genannten Bedingungen zu liefern.   3.  Zu Artikel 7  Bei Verträgen über die Planung, Lieferung oder Montage oder den Bau gewerb- licher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder Anlagen oder  öffentlicher Einrichtungen, die ein Unternehmen mit einer Betriebsstätte ausführt,  werden die Geschäftsgewinne dieser Betriebsstätte nicht auf Grund der gesamten  Summe des Vertrages ermittelt, sondern nur auf Grund des Vertragsteils, der tat-      62  Bereinigt gemäss Art. 15 des Prot. vom 16. Febr. 2000, von der BVers genehmigt am   11. Dez. 2000 (AS 2001 1477 1476; BBl 2000 5527) und Art. 9–13 des Prot. vom   30. Aug. 2010, von der BVers genehmigt am 17. Juni 2011, in Kraft seit 7. Okt. 2011   (AS 2011 4617 4615; BBl 2010 8827).     Doppelbesteuerung   24   0.672.942.31   sächlich durch die Betriebsstätte in dem Staat, in dem sie liegt, erfüllt wird; die  Gewinne, die auf jenen Teil des Vertrages entfallen, der durch den Hauptsitz des  Unternehmens ausserhalb dieses Vertragsstaats erfüllt wird, können nur in dem Staat  besteuert werden, in dem das Unternehmen ansässig ist, es sei denn der gezahlte  Betrag falle unter Artikel 12.   4.  Zu Artikel 9 Absatz 2  Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Schweiz eine entsprechende Berichti- gung nur nach Beratungen mit den zuständigen Behörden Indiens und nach dem  Erreichen einer Einigung über die Gewinnberichtigungen in beiden Vertragsstaaten  vornehmen wird.   5.  Zu den Artikeln 10, 11, 12 und 22  Die Bestimmungen der Artikel 10, 11, 12 und 22 werden nicht auf Dividenden,  Zinsen, Lizenzgebühren, Vergütungen für technische Dienstleistungen oder sonstige  Einkünfte angewandt, die im Rahmen oder als Teil einer Gewinndurchlaufregelung  gezahlt werden. Der Ausdruck «Gewinndurchlaufregelung» bedeutet ein Geschäft  oder eine Abfolge von Geschäften, das oder die so ausgestaltet ist, dass eine in  einem Vertragsstaat ansässige, abkommensberechtigte Person Einkünfte aus dem  anderen Vertragsstaat bezieht und diese Einkünfte ganz oder nahezu ganz (zu ir- gendeinem Zeitpunkt oder in irgendeiner Form) unmittelbar oder mittelbar an eine  andere Person zahlt, die in keinem der Vertragsstaaten ansässig ist, und diese andere  Person, wenn sie die Einkünfte unmittelbar aus dem anderen Vertragsstaat erhielte,  nicht nach einem Doppelbesteuerungsabkommen zwischen ihrem Ansässigkeitsstaat  und dem Staat, aus dem die Einkünfte stammen, oder auf andere Weise zu Vorteilen  mit Bezug auf diese Einkünfte berechtigt wäre, die gleichwertig oder günstiger sind  als die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person nach dem vorliegenden Ab- kommen zustehenden Vorteile, und der Hauptzweck der gewählten Ausgestaltung  im Erlangen der Vorteile nach diesem Abkommen besteht.   Zu den Artikeln 10 (Dividenden), 11 (Zinsen) und 12 (Lizenzgebühren und Vergü- tungen für technische Dienstleistungen): Sollte Indien in einem nach der Unter- zeichnung des Änderungsprotokolls vom 30. August 2010 abgeschlossenen Über- einkommen, Abkommen oder Protokoll mit einem Drittstaat, der Mitglied der  OECD ist, niedrigere Quellensteuersätze für Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren  oder Vergütungen für technische Dienstleistungen als in diesem Abkommen für die  erwähnten Einkünfte anwenden, so gelten die gleichen Sätze, die im Übereinkom- men, Abkommen oder Protokoll für die erwähnten Einkünfte vorgesehen sind, ab  dem Inkrafttreten des Übereinkommens, Abkommens oder Protokolls auch für beide  Vertragsstaaten dieses Abkommens.   Sollte Indien nach der Unterzeichnung des Änderungsprotokolls vom 30. August  2010 in einem Übereinkommen, Abkommen oder Protokoll mit einem Drittstaat, der  Mitglied der OECD ist, einen eingeschränkteren Geltungsbereich für Lizenzgebüh- ren oder Vergütungen für technische Dienstleistungen gewähren als in Artikel 12  dieses Abkommens vorgesehen, so sind zwischen der Schweiz und Indien unverzüg- lich Verhandlungen mit dem Ziel aufzunehmen, der Schweiz die gleiche Behand- lung zukommen zu lassen wie dem Drittstaat.     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Indien   25   0.672.942.31   6.  Zu Artikel 13 Absatz 5 Unterabsatz b)  Es besteht Einvernehmen darüber, dass, sollte die Schweiz zu einem späteren Zeit- punkt eine Kapitalgewinnsteuer auf der Veräusserung von Aktien einer anderen als  der in Absatz 4 erwähnten schweizerischen Gesellschaft einführen, Artikel 13 Ab- satz 5 durch folgende Bestimmung ersetzt wird:   «5. Gewinne aus der Veräusserung von anderen als den in Absatz 4 erwähnten  Aktien einer Gesellschaft, die in einem Vertragsstaat ansässig ist, können in diesem  Staat besteuert werden.   In diesem Fall wird Artikel 23 Absatz 1 Unterabsatz b) des Abkommens aufgeho- ben.»   7.  Zu Artikel 12  Es besteht Einvernehmen darüber, dass Gewinne aus der Veräusserung von Rechten  oder Vermögenswerten, die unter Artikel 12 Absatz 3 fallen, nach Artikel 7 oder  Artikel 13 besteuert werden können. Indessen können Gewinne aus der Veräusse- rung von solchen Rechten oder Vermögenswerten nach Artikel 12 besteuert werden,  wenn sie vom Gewinn oder Ertrag aus diesen Rechten oder Vermögenswerten oder  von deren Verwendung abhängig sind.   8.  Zu Artikel 24 Absatz 2  Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Bestimmungen von Artikel 24 Absatz 2  weder so auszulegen sind, als hinderten sie einen Vertragsstaat, auf die Gewinne  einer Betriebsstätte, die eine Gesellschaft des anderen Vertragsstaat im erstgenann- ten Vertragsstaat unterhält, einen höheren Steuersatz anzuwenden als den Satz, mit  dem die Gewinne einer vergleichbaren Gesellschaft des erstgenannten Staates be- lastet werden, noch so, als widerspreche sie den Bestimmungen von Artikel 7 Absatz  3. Die Differenz des Steuersatzes darf jedoch höchstens 10 Prozentpunkte betragen.   9.  Zu Artikel 25  Hinsichtlich des Absatzes 2 besteht Einvernehmen darüber, dass eine Verständi- gungsregelung ungeachtet der Fristen des innerstaatlichen Rechts eines Vertrags- staats durchzuführen ist, wenn das Verständigungsverfahren innert 5 Jahren seit  Rechtskraft der Veranlagungsverfügung eingeleitet worden ist.   10.  Zu Artikel 26  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be-  gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Verfahren zur  Beschaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die zuständigen Behörden des ersu- chenden Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 26  des Abkommens den zuständigen Behörden des ersuchten Staates die nach- stehenden Angaben zu liefern haben:     Doppelbesteuerung   26   0.672.942.31   (i) den Namen der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen  Person(en) und, sofern verfügbar, weitere Angaben welche die Identifi- kation dieser Person erleichtern, wie die Adresse, das Geburtsdatum,  den Zivilstand oder die Steuernummer;   (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;  (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;  (v) den Namen und, sofern verfügbar, die Adresse des mutmasslichen In-  habers der verlangten Informationen.   c) Falls von den zuständigen Behörden des ersuchenden Vertragsstaats aus- drücklich verlangt, erteilt die zuständige Behörde des ersuchten Vertrags- staats die Informationen in der Form von beglaubigten Kopien der Doku- mente.   d) Die Bezugnahme auf Informationen, die voraussichtlich erheblich sind, be- zweckt einen möglichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuer- belangen ohne es den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu  betreiben oder Informationen anzufordern, deren Erheblichkeit hinsichtlich  der Steuerbelange einer steuerpflichtigen Person unwahrscheinlich ist. Wäh- rend Absatz 10 Buchstabe b) wichtige verfahrenstechnische Anforderungen  enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind die Unterabsätze  (i)‒(v) so auszulegen, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch nicht  behindern.   e) Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass Artikel 26 des Abkom- mens die Vertragsstaaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf auto- matischer oder spontaner Basis auszutauschen.   f) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle des Austauschs von Infor- mationen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungs- verfahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten bleiben,  bevor die Informationen an den ersuchenden Staat übermittelt werden. Es  besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmung dazu  dient, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes Verfahren zu ge- währen und nicht bezweckt, den wirksamen Informationsaustausch zu ver- hindern oder übermässig zu verzögern.     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Indien   27   0.672.942.31   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Protokoll unterschrieben.   Geschehen zu New Delhi am 2. November 1994 im Doppel in deutscher, Hindi und  englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist; bei unter- schiedlicher Auslegung des Wortlauts soll der englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die Regierung   der Republik Indien:   Jean-Pierre Zehnder T. S. Srinivasan     Doppelbesteuerung   28   0.672.942.31   Artikel 14 Ziffer 2 und 3 des Protokolls vom 30. August 201063  2.  Das Änderungsprotokoll, das einen integrierenden Teil des Abkommens bildet,  tritt am Tag der späteren der in Absatz 1 genannten Notifikationen in Kraft und seine  Bestimmungen finden Anwendung:   a) in Indien,    in Bezug auf Einkommen, das in Steuerjahren entsteht, die am oder nach  dem 1. April des auf das Inkrafttreten des Änderungsprotokolls folgenden  Kalenderjahres beginnen;   b) in der Schweiz,    in Bezug auf Einkommen, das in Steuerjahren entsteht, die am oder nach  dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Änderungsprotokolls folgenden  Kalenderjahres beginnen.   3.  Ungeachtet des Absatzes 2 dieses Artikels findet hinsichtlich Artikel 26 des  Abkommens der im Änderungsprotokoll vorgesehene Informationsaustausch auf  Informationen Anwendung, die sich auf Steuerjahre beziehen, die am oder nach dem  1. Januar des auf die Unterzeichnung dieses Änderungsprotokolls folgenden Jahres  beginnen.       63 AS 2011 4617 4615; BBl 2010 8827     Vermeidung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Indien   29   0.672.942.31   Übersetzung64  Verständigungsvereinbarung65   über die Auslegung des neuen Paragraphen 10 Buchstabe b   des Protokolls zum Abkommen vom 2. November 1994 zwischen der   Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Republik Indien zur   Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom   Einkommen, mit Protokoll in der Fassung gemäss dem Zusatzprotokoll   vom 16. Februar 2000 und in der Fassung von Artikel 13 des   Änderungsprotokolls vom 30. August 2010 zwischen   der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Republik Indien   Abgeschlossen am 20. April 2012   In Kraft getreten am 20. April 2012      Die zuständigen Behörden der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Republik  Indien haben die folgende Verständigungsvereinbarung abgeschlossen über die  Auslegung des neuen Paragraphen 10 Buchstabe b des Protokolls (hiernach «Proto- koll») zum Abkommen zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der  Republik Indien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen (hiernach «das Abkommen»), unterzeichnet am 2. November 1994  in New Delhi, in der Fassung gemäss dem Zusatzprotokoll unterzeichnet am 16.  Februar 200066 in New Delhi und in der Fassung von Artikel 13 des Änderungs- protokolls unterzeichnet am 30. August 201067 zwischen der Schweizerischen Eid- genossenschaft und der Republik Indien (hiernach «das Änderungsprotokoll»):   Im neuen Paragraphen 10 Buchstabe b des Protokolls sind die Angaben aufgeführt,  die die zuständige Behörde des ersuchenden Staates der zuständigen Behörde des  ersuchten Staates bei einem Amtshilfegesuch nach Artikel 26 des Abkommens  machen muss. Aufgrund dieser Bestimmung muss der ersuchende Staat neben  anderen Angaben (i) den Namen der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbe- zogenen Person(en) und, sofern verfügbar, weitere Angaben, welche die Identifika- tion dieser Person erleichtern, wie die Adresse, das Geburtsdatum, den Zivilstand  oder die Steuernummer, sowie (v) den Namen und, sofern verfügbar, die Adresse  des mutmasslichen Inhabers der verlangten Informationen übermitteln. In Buchstabe  d ist festgehalten, dass während dies wichtige verfahrenstechnische Anforderungen  sind, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, diese Anforderungen so auszule- gen sind, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch nicht behindern.   Diese Anforderungen sind daher so zu verstehen, dass einem Amtshilfegesuch  entsprochen wird, wenn der ersuchende Staat, vorausgesetzt, es handelt sich nicht       64 Übersetzung des englischen Originaltexts.  65 AS 2012 4105  66 AS 2001 1477  67 AS 2011 4617     Doppelbesteuerung   30   0.672.942.31   um eine «fishing expedition», zusätzlich zu den gemäss dem neuen Paragraphen 10  Buchstabe b Unterabsätze (ii)–(iv) des Protokolls verlangten Angaben:   a) die in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogene Person identifiziert,  wobei diese Identifikation auch auf andere Weise als durch Angabe des Na- mens und der Adresse erfolgen kann; und    b) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Informa- tionsinhabers angibt.   Mit den Unterschriften von den beiden zuständigen Behörden ist diese Verständi- gungsvereinbarung ab dem Tag des Inkrafttretens des am 30. August 2010 zwischen  der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Republik Indien unterzeichneten  Änderungsprotokolls anzuwenden.   Geschehen zu Bern   am 20. April 2012   Geschehen zu New Delhi  am 20. April 2012   Für die   zuständige Behörde der Schweiz:   Für die   zuständige Behörde Indiens:  Jürg Giraudi Sanjay Kumar Mishra   Delegierter für Verhandlungen   von Abkommen zur Vermeidung   der Doppelbesteuerung   Eidgenössisches Finanzdepartement EFD   Staatssekretariat für   internationale Finanzfragen SIF   Stellvertretender Sekretär   Abteilung für   ausländische Steuern und  Steuernachforschung   Steuerdepartement   Finanzministerium   Regierung Indiens