RS 0.672.933.21   1   Traduzione1   Convenzione   tra la Confederazione Svizzera e la Spagna,   intesa ad evitare la doppia imposizione   nel campo delle imposte sul reddito e sulla sostanza   Conchiusa il 26 aprile 1966   Approvata dall’Assemblea federale il 7 dicembre 19662   Istrumenti di ratificazione scambiati il 2 febbraio 1967   Entrata in vigore il 2 febbraio 1967    (Stato 24  agosto 2013)     Il Consiglio federale svizzero   e   il Capo dello Stato spagnolo,   animati dal desiderio di conchiudere una convenzione intesa ad evitare la doppia  imposizione nel campo delle imposte sul reddito e sulla sostanza, hanno designato, a  tale scopo, loro plenipotenziari:   (seguono i nomi)   i quali, dopo essersi scambiati i loro pieni poteri, trovati in buona e debita forma,  hanno convenuto quanto segue:   Capitolo I  Campo d’applicazione   Art. 1 Persone  La presente convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di en- trambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sulla sostanza  riscosse per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche  o dei suoi enti locali qualunque sia il sistema di riscossione.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sulla sostanza le imposte riscosse sul  reddito complessivo, sulla sostanza complessiva o su elementi del reddito o della  sostanza, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili o  immobili, le imposte sull’ammontare complessivo degli stipendi o salari pagati dalle        RU 1967 300; FF 1966 I 688  1 Il testo originale è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. franc. della presente    Raccolta.  2 RU 1967 299   0.672.933.21    Imposte   2   0.672.933.21   imprese (esclusi i contributi alle assicurazioni sociali), come anche le imposte sui  plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la presente convenzione sono segnatamente:   a.3 per quanto riguarda la Spagna:  (i) l’imposta sul reddito delle persone fisiche,  (ii) l’imposta sulle società,  (iii) l’imposta sul reddito dei non-residenti,  (iv) l’imposta sulla sostanza, e  (v) le imposte locali sul reddito e sulla sostanza,  (in seguito «imposta spagnola»);   b. per quanto riguarda la Svizzera: le imposte federali, cantonali e comunali:  1. sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito della so-  stanza, utili aziendali, profitti da capitali e altri redditi);  2. su la sostanza (sostanza complessiva, beni mobili e immobili, sostanza   aziendale, capitale e riserve e altri elementi della sostanza)   (dappresso: imposta svizzera).   4.  La convenzione si applicherà anche alle imposte future di natura identica od  analoga che verranno in seguito istituite in aggiunta alle imposte attuali o in loro  sostituzione. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno ogni  anno le modificazioni apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   5.  La convenzione non si applica alle imposte riscosse alla fonte sulle vincite alle  lotterie.   Capitolo II  Definizioni   Art. 3 Definizioni di carattere generale  1.  Ai fini della presente convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a.4 il termine «Spagna» designa il Regno di Spagna e, impiegato nel senso geo- grafico, designa il territorio del Regno di Spagna, ivi compresi le acque in- terne, lo spazio aereo, il mare territoriale nonché le zone al di là del mare ter- ritoriale sulle quali, in conformità con il diritto internazionale e in virtù della  sua legislazione, il Regno di Spagna può esercitare diritti sovrani o la sua  giurisdizione per quanto concerne il fondo marino, il sottosuolo, le acque  soprastanti e le loro risorse naturali;   b. il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;       3 Nuovo testo giusta l’art. 1 del Prot. del 27 lug. 2011, approvato dall’AF il 15 giu. 2012 ed  in vigore dal 24 ago. 2013 (RU 2013 2367 2365; FF 2011 8099).   4 Nuovo testo giusta l’art. 2 del Prot. del 27 lug. 2011, approvato dall’AF il 15 giu. 2012 ed  in vigore dal 24 ago. 2013 (RU 2013 2367 2365; FF 2011 8099).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Spagna   3   0.672.933.21   c. le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano  la Spagna o la Svizzera, come il contesto richiede ;   d. il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società ed ogni altra  unione di persone;   e. il termine «società» designa le persone giuridiche o gli enti assimilati alle  persone giuridiche ai fini del trattamento fiscale;   f. le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente (compreso questo Stato stesso, le sue suddivisioni  politiche e i suoi enti locali) e un’impresa esercitata da un residente dell’altro  Stato contraente (compreso questo Stato stesso, le sue suddivisioni politiche  e i suoi enti locali);   g. l’espressione «autorità competente» designa:  1. per quanto riguarda la Spagna:    il Ministro delle Finanze, il Direttore Generale delle Imposte Dirette o  qualsiasi altra autorità delegata dal Ministro;   2. per quanto riguarda la Svizzera:   il Direttore dell’Amministrazione federale delle contribuzioni o il suo  rappresentante autorizzato.   2.  Per quanto concerne l’applicazione della presente convenzione da parte di uno  Stato contraente, ogni altra espressione non altrimenti definita ha, a meno che il  contesto non richieda un’interpretazione diversa, il significato che ad essa viene  attribuito dalla legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della conven- zione.   Art. 4 Domicilio fiscale  1.  Ai fini della presente convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettabile ad imposta nello Stato stesso a motivo del suo domicilio, della sua resi- denza, della sua sede di direzione o di ogni altro criterio analogo.   2.  Quando, in base alla disposizione del paragrafo 1, una persona fisica è conside- rata residente di entrambi gli Stati contraenti, il caso viene risolto secondo le regole  seguenti:   a. detta persona è considerata residente dello Stato contraente nel quale ha  un’abitazione permanente. Quando ha un’abitazione permanente in entrambi  gli Stati contraenti, essa è considerata residente dello Stato contraente col  quale le sue relazioni personali ed economiche sono le più strette (centro de- gli interessi vitali);   b. se non è possibile determinare lo Stato contraente nel quale detta persona ha  il centro dei suoi interessi vitali, o se essa non ha un’abitazione permanente  in alcuno degli Stati contraenti, detta persona è considerata residente dello  Stato contraente in cui soggiorna abitualmente;     Imposte   4   0.672.933.21   e. se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti o  non soggiorna abitualmente in alcuno dei due, essa è considerata residente  dello Stato contraente del quale ha la nazionalità;   d. se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati contraenti, o non ha la  nazionalità di alcuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti ri- solveranno la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si reputa che  essa è residente dello Stato contraente dove si trova la sede della sua direzione effet- tiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari dove l’impresa esplica in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a. una sede di direzione;   b. una succursale;   c. un ufficio;   d. un’officina;   e. un laboratorio;   f. una miniera, una cava od ogni altro luogo d’estrazione di risorse naturali;   g. un cantiere di costruzione o di montaggio la cui durata superi i dodici mesi.   3.  Non si considera che vi sia «stabile organizzazione» se:   a. si fa uso d’installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b. le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c. le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d. una sede fissa d’affari serve ai soli fini di acquistare merci o di raccogliere  informazioni per l’impresa;   e. un’istallazione serve per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di fornire infor- mazioni, di ricerche scientifiche o di attività analoghe che abbiano carattere  preparatorio o ausiliare;   f.5 una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo di  attività menzionate alle lettere a–e, a condizione che l’insieme delle attività       5 Introdotta dall’art. 3 cpv. 1 del Prot. del 27 lug. 2011, approvato dall’AF il 15 giu. 2012  ed in vigore dal 24 ago. 2013 (RU 2013 2367 2365; FF 2011 8099).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Spagna   5   0.672.933.21   della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere  preparatorio o ausiliario.   4.6  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 5 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti in nome dell’impresa, si considera che  detta impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività che  questa persona esercita a suo nome, salvo che le attività di questa persona non si  limitino a quelle menzionate nel paragrafo 3 e che, se fossero esercitate tramite una  sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come una stabile  organizzazione secondo le disposizioni di tale paragrafo.   5.  Non si considera che un’impresa di uno Stato contraente ha una stabile organiz- zazione nell’altro Stato contraente per il solo fatto che vi esercita la propria attività  per mezzo di un mediatore, di un commissionario o di ogni altro intermediario che  goda di uno statuto indipendente, a condizione che dette persone agiscano  nell’ambito della loro normale attività.   6.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlla o è controllata  da una società residente nell’altro Stato contraente, ovvero vi svolge la sua attività  (sia per mezzo di una stabile organizzazione o no), non costituisce, di per sé, motivo  sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette società una stabile organizza- zione dell’altra.   Capitolo III  Imposizione dei redditi   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi derivanti da beni immobili sono imponibili nello Stato contraente dove  detti beni sono situati.   2.  L’espressione «beni immobili» è definita in conformità del diritto dello Stato  contraente dove i beni stessi sono situati. Detta espressione comprende, in ogni caso,  gli accessori, le scorte vive o morte delle imprese agricole e forestali, i diritti ai quali  si applicano le disposizioni di diritto privato riguardante la proprietà fondiaria,  l’usufrutto di beni immobili e i diritti a canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o  la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti e altre ricchezze  del suolo; le navi, i battelli e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto ovvero da qualsiasi altra forma d’utilizzazione  di beni immobili.       6 Nuovo testo giusta l’art. 3 cpv. 2 del Prot. del 27 lug. 2011, approvato dall’AF il   15 giu. 2012 ed in vigore dal 24 ago. 2013 (RU 2013 2367 2365; FF 2011 8099).     Imposte   6   0.672.933.21   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti dai beni  immobili di un’impresa e ai redditi di beni immobili che servono all’esercizio di una  libera professione.   Art. 7 Utili d’impresa  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non svolga la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato, ma soltanto nella  misura in cui sono attribuibili alla stabile organizzazione.   2.  Quando un’impresa di uno Stato contraente svolge la sua attività nell’altro Stato  contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato  contraente sono attribuiti a detta stabile organizzazione gli utili che si ritiene potreb- bero essere stati da essa conseguiti se fosse stata un’impresa distinta e separata che  svolgesse attività identiche o analoghe, in condizioni identiche o analoghe, e avesse  trattato in tutta indipendenza con l’impresa di cui è stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi che si prefigge la stabile organizzazione,  comprese le spese di direzione e quelle generali di amministrazione, sia nello Stato  in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da attri- buire ad una stabile organizzazione in base a riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra i suoi diversi componenti, la disposizione del paragrafo 2 non  impedisce a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili in base al  riparto, così come è prassi; tuttavia il metodo di riparto adottato deve essere tale che  il risultato ottenuto sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito alla stabile organizzazione per il semplice fatto  di aver essa acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile organizzazione  sono determinati ogni anno con lo stesso metodo, a meno che non esistano motivi  validi e sufficienti per procedere diversamente.   7.  Allorquando negli utili siano compresi elementi di reddito considerati separata- mente in altri articoli della convenzione, le disposizioni di questi articoli non modi- ficano quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima e aerea  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente dove si trova la sede della direzione  effettiva dell’impresa.   2.  La disposizione del paragrafo 1 si applica parimente agli utili di un’impresa di  uno Stato contraente derivanti da partecipazioni a un fondo comune («pool»), a un  esercizio in comune o ad un’organizzazione internazionale d’esercizio.     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Spagna   7   0.672.933.21   Art. 9 Imprese associate  1.  Quando:   a. un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente, o che   b. le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e che, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che, senza tali condi- zioni, sarebbero stati conseguiti da una delle imprese ma che, a causa di dette condi- zioni, non sono stati conseguiti, possono essere inclusi negli utili di detta impresa e  imposti di conseguenza.   2.7  Quando uno Stato contraente include negli utili di un’impresa di questo Stato – e  impone di conseguenza – utili per i quali un’impresa dell’altro Stato contraente è  imponibile in questo altro Stato e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati  conseguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra le due imprese  fossero state quelle fissate tra imprese indipendenti, l’altro Stato procede ad un  adeguato aggiustamento dell’ammontare d’imposta prelevato su questi utili. Per  determinare questo aggiustamento occorre tener conto delle altre disposizioni della  presente Convenzione; se necessario, le autorità competenti degli Stati contraenti  potranno consultarsi.   3.8  Le disposizioni del paragrafo 2 non si applicano in caso di frode od omissione  volontaria.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente ad una persona  residente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.9 a. Tuttavia, tali dividendi possono essere anche imposti nello Stato contraente  di cui la società che li paga è residente e in conformità del diritto di detto  Stato, ma, se il beneficiario effettivo dei dividendi è residente dell’altro Stato  contraente, l’imposta così applicata non può eccedere il 15 per cento  dell’ammontare lordo dei dividendi.    b.10 Nonostante la lettera precedente, lo Stato contraente, in cui è residente la so- cietà che paga i dividendi, esclude dall’imposizione i dividendi pagati da       7 Introdotto dall’art. 4 del Prot. del 27 lug. 2011, approvato dall’AF il 15 giu. 2012 ed in  vigore dal 24 ago. 2013 (RU 2013 2367 2365; FF 2011 8099).   8 Introdotto dall’art. 4 del Prot. del 27 lug. 2011, approvato dall’AF il 15 giu. 2012 ed in  vigore dal 24 ago. 2013 (RU 2013 2367 2365; FF 2011 8099).   9 Nuovo testo giusta l’art. 1 del Prot. del 29 giu. 2006, in vigore dal 1° giu. 2007   (RU 2007 2199 2197; FF 2006 7403).   10 Nuovo testo giusta l’art. 5 cpv. 1 del Prot. del 27 lug. 2011, approvato dall’AF il   15 giu. 2012 ed in vigore dal 24 ago. 2013 (RU 2013 2367 2365; FF 2011 8099).     Imposte   8   0.672.933.21   detta società a una società residente dell’altro Stato contraente, il cui capitale  è interamente, o in parte, suddiviso in azioni, per quanto quest’ultima deten- ga direttamente almeno il 10 per cento del capitale della società che paga i  dividendi durante almeno un anno. Inoltre, la società che paga i dividendi  deve essere assoggettata all’imposta senza beneficiare di un’esenzione dalle  imposte di cui all’articolo 2 della Convenzione e nessuna delle due società è  fiscalmente residente di uno Stato terzo ai sensi di una convenzione di dop- pia imposizione conclusa con detto Stato terzo. Entrambe le società devono  avere la forma giuridica di una società di capitali.    c.11 Nonostante la lettera a, i dividendi versati a un fondo di pensione o a un’isti- tuzione di previdenza riconosciuti come residenti di uno Stato contraente  non sono imponibili che in detto Stato contraente.   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  di applicazione di dette limitazioni.   Le disposizioni del presente paragrafo non riguardano l’imposizione della società  per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi», designa i redditi derivanti da  azioni, azioni o buoni di godimento, azioni minerarie, quote di fondatore o altre  quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, come anche i redditi di  altre quote sociali assimilate ai redditi di azioni dalla legislazione fiscale dello Stato  di cui la Società distributrice è residente.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano quando il beneficiario dei  dividendi, residente di uno Stato contraente, ha nell’altro Stato contraente di cui la  società che paga i dividendi è residente, una stabile organizzazione alla quale è  effettivamente connessa la partecipazione generatrice dei dividendi. In tal caso tro- vano applicazione le disposizioni dell’articolo 7.   5.  Qualora una società residente di uno Stato contraente tragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società alle persone che non sono residenti di detto altro Stato,  né riscuotere alcuna imposta, a titolo d’imposizione degli utili non distribuiti, sugli  utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti  costituiscono in tutto o in parte utili o redditi conseguiti in detto altro Stato.   Art. 1112 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili solo in detto altro Stato contraente.   2.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o no di diritti di pegno o di una clausola di partecipa- zione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da obbligazioni o       11 Introdotta dall’art. 5 cpv. 2 del Prot. del 27 lug. 2011, approvato dall’AF il 15 giu. 2012  ed in vigore dal 24 ago. 2013 (RU 2013 2367 2365; FF 2011 8099).   12 Nuovo testo giusta l’art. 2 del Prot. del 29 giu. 2006, in vigore dal 1° giu. 2007   (RU 2007 2199 2197; FF 2006 7403).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Spagna   9   0.672.933.21   mutui, compresi i premi e altri frutti relativi a detti titoli. Le penali per pagamento  tardivo non sono considerate interessi ai sensi del presente articolo.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano quando il beneficiario degli  interessi effettivi, residente di uno Stato contraente, esercita, nell’altro Stato contra- ente da dove provengono gli interessi, un’attività commerciale tramite una stabile  organizzazione ivi situata alla quale è effettivamente connesso il credito generatore  degli interessi. In tal caso trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7.   4.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti resta imponibile in conformità del diritto di  ciascuno Stato contraente, tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 12 Diritti di licenza  1.  I diritti di licenza provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali diritti possono essere imposti nello Stato contraente dal quale pro- vengono, in conformità della legislazione di questo Stato, ma l’aliquota d’imposta  così applicata non può eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo dei diritti di  licenza.   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di detta limitazione.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «diritti di licenza» designa i compensi di  qualsiasi specie corrisposti per l’uso o la concessione dell’uso di diritti d’autore su  opere letterarie, artistiche o scientifiche, comprese le pellicole cinematografiche, di  brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o  processi segreti, come pure per l’uso o per la concessione dell’uso di attrezzature  industriali, commerciali o scientifiche e per informazioni concernenti esperienze di  carattere industriale, commerciale o scientifico.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano quando il beneficiario dei  diritti di licenza, residente di uno Stato contraente, ha nell’altro Stato contraente, da  dove provengono i diritti di licenza una stabile organizzazione alla quale è effetti- vamente connesso il diritto o il bene generatore dei diritti di licenza. In tal caso tro- vano applicazione le disposizioni dell’articolo 7.   5.  I diritti di licenza si considerano provenire da uno Stato contraente quando il  debitore è questo Stato stesso, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un  residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei diritti di licenza, sia esso  residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile orga- nizzazione alla quale è effettivamente connessa la prestazione generatrice dei diritti  di licenza e tali diritti sono a carico della stabile organizzazione, i diritti di licenza     Imposte   10   0.672.933.21   stessi si considerano provenire dallo Stato contraente dove è situata la stabile orga- nizzazione.   6.  Qualora, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e creditore o  tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei diritti di licenza pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono versati, eccede l’ammontare che sarebbe  stato convenuto tra debitore e creditore in assenza di dette relazioni, le disposizioni  del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal caso, la  parte eccedente dei pagamenti resta imponibile in conformità della legislazione di  ciascun Stato contraente, tenuto conto delle altre disposizioni della presente conven- zione.   7.13  Nonostante i paragrafi 1 e 2, i diritti di licenza provenienti da uno Stato contra- ente e pagati tra imprese associate non sono assoggettati all’imposta nello Stato della  fonte, se   – queste imprese sono legate da una partecipazione diretta di almeno il 25 per  cento per almeno due anni oppure sono entrambe detenute da un’impresa  terza che detiene direttamente una partecipazione di almeno il 25 per cento  nel capitale della prima e della seconda impresa durante almeno due anni, e   – queste imprese sono residenti di uno Stato contraente, e   – nessuna delle due imprese è residente di uno Stato terzo sulla base di una  Convenzione di doppia imposizione con detto Stato terzo, e   – tutte le imprese sono assoggettate all’imposta sulle società senza beneficiare  di un’esenzione, in particolare per quanto riguarda i pagamenti dei diritti di  licenza, e hanno la forma giuridica di una società di capitali.   Art. 13 Profitti da capitali  1.  I profitti derivanti dall’alienazione di beni immobili, come definiti al paragrafo 2  dell’articolo 6, sono imponibili nello Stato contraente dove detti beni sono situati.   2.  I profitti derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente o di beni mobili facenti parte di una sede fissa della quale un residente di  uno Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una libera  professione compresi i profitti analoghi derivanti dall’alienazione totale di detta sta- bile organizzazione (unitamente o no alla relativa impresa) o di detta sede fissa, sono  imponibili in questo altro Stato contraente. Tuttavia, i profitti derivanti dall’aliena- zione dei beni mobili considerati nel paragrafo 3 dell’articolo 22 sono imponibili  soltanto nello Stato contraente nel quale i beni di cui trattasi sono imponibili secon- do le disposizioni di tale articolo.   3.14  I profitti che un residente di uno Stato contraente percepisce dall’alienazione di  azioni o di interessi simili il cui valore consiste, direttamente o indirettamente, per       13 Introdotto dall’art. 3 del Prot. del 29 giu. 2006, in vigore dal 1° giu. 2007   (RU 2007 2199 2197; FF 2006 7403).   14 Nuovo testo giusta l’art. 6 cpv. 1 del Prot. del 27 lug. 2011, approvato dall’AF il   15 giu. 2012 ed in vigore dal 24 ago. 2013 (RU 2013 2367 2365; FF 2011 8099).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Spagna   11   0.672.933.21   oltre il 50 per cento in beni immobili situati nell’altro Stato contraente sono imponi- bili in detto altro Stato. La frase precedente non si applica:   a. alla cessione di azioni quotate in una borsa svizzera o spagnola o in un’altra  borsa concordata tra le autorità competenti; o   b. alla cessione di azioni di una società quando i beni immobili sono utilizzati  da detta società per la propria attività industriale.   4.15  I profitti derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli menzio- nati ai paragrafi 1, 2 e 3 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui  l’alienante è residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o da altre attività indipendenti di carattere analogo sono imponibili  soltanto in detto Stato, a meno che egli non disponga abitualmente nell’altro Stato  contraente di una sede fissa per l’esercizio della sua attività. Ove disponga di una  tale sede fissa, gli utili sono imponibili nell’altro Stato, ma soltanto nella misura in  cui sono attribuibili a detta sede fissa.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, come  anche le attività indipendenti dei medici, degli avvocati, ingegneri, architetti, dei  dentisti e contabili.   Art. 15 Professioni dipendenti  1.  Salvo le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale  attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. In quest’ultimo caso, le rimune- razioni percepite a detto titolo sono imponibili in quest’altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a. il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi di non più  di 183 giorni, in totale, nel corso dell’anno fiscale considerato;   b. le rimunerazioni sono pagate da o a nome di un datore di lavoro che non sia  residente dell’altro Stato; e   c. l’onere delle rimunerazioni non sia sostenuto da una stabile organizzazione o  sede fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le rimunerazioni  dovute per attività dipendente svolta a bordo di navi o aeromobili in traffico interna-      15 Nuovo testo giusta l’art. 6 cpv. 2 del Prot. del 27 lug. 2011, approvato dall’AF il   15 giu. 2012 ed in vigore dal 24 ago. 2013 (RU 2013 2367 2365; FF 2011 8099).     Imposte   12   0.672.933.21   zionale sono imponibili nello Stato contraente nel quale si trova la direzione effettiva  dell’impresa.   Art. 16 Partecipazione agli utili (tantièmes)  La partecipazione agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio d’ammini- strazione o di vigilanza di una società residente dell’altro Stato contraente, sono  imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che i professionisti dello  spettacolo, quali artisti di teatro, del cinema, della radio o della televisione, musicisti  e gli sportivi ritraggono come tali dalle loro prestazioni personali, sono imponibili  nello Stato contraente dove dette attività sono svolte.   Art. 18 Pensioni  Salve le disposizioni dell’articolo 19, le pensioni e le altre rimunerazioni analoghe,  pagate a un residente di uno Stato contraente a titolo di cessato impiego, sono impo- nibili soltanto in questo Stato.   Art. 19 Rimunerazioni di diritto pubblico  Le rimunerazioni, comprese le pensioni, pagate da uno Stato contraente o da una sua  suddivisione politica o da un suo ente locale, da una persona giuridica o da un ente  autonomo di diritto pubblico di detto Stato, sia direttamente sia mediante preleva- mento da un fondo speciale, a una persona fisica sua cittadina a titolo di servizi resi  presentemente o precedentemente, sono imponibili soltanto nello Stato contraente da  dove provengono dette rimunerazioni.   Art. 20 Studenti  Le somme che uno studente o un apprendista il quale, è o era prima, residente di uno  Stato contraente e che soggiorna nell’altro Stato contraente al solo scopo di conti- nuare i suoi studi o la sua formazione professionale, riceve per sopperire alle spese  di mantenimento, di studio o di formazione, non sono imponibili in questo altro  Stato, a condizione che esse provengano da fonti situate fuori di detto altro Stato.   Art. 21 Redditi non menzionati espressamente  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente che non sono espres- samente menzionati negli articoli precedenti della presente convenzione sono impo- nibili soltanto in questo Stato.     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Spagna   13   0.672.933.21   Capitolo IV  Imposizione della sostanza   Art. 22  1.  La sostanza costituita da beni immobili, come definiti al paragrafo 2 dell’arti- colo 6, è imponibile nello Stato contraente dove i beni stessi sono situati.   2.  La sostanza costituita da beni mobili facenti parte dell’attivo di una stabile orga- nizzazione di un’impresa o da beni mobili di pertinenza di una sede fissa che serve  all’esercizio di una libera professione è imponibile nello Stato contraente dove è  situata la stabile organizzazione o la sede fissa.   3.  Le navi e gli aeromobili adibiti al traffico internazionale e i beni mobili relativi al  loro esercizio sono imponibili soltanto nello Stato contraente dove si trova la sede  della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Ogni altro elemento della sostanza di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in questo Stato.   Capitolo V  Disposizioni per evitare le doppie imposizioni   Art. 2316  1.  Per quanto concerne la Spagna, le doppie imposizioni sono eliminate sia secondo  le disposizioni della sua legislazione interna sia secondo le disposizioni seguenti  conformemente alla legislazione interna della Spagna:   a. qualora un residente di Spagna percepisca redditi o possieda una sostanza  che, conformemente alle disposizioni della Convenzione, sono imponibili in  Svizzera, la Spagna concede:  (i) sull’imposta che preleva sul reddito di detto residente, una deduzione   pari all’imposta sul reddito pagata in Svizzera,   (ii) sull’imposta che preleva sulla sostanza di detto residente, una dedu-  zione pari all’imposta sulla sostanza pagata in Svizzera,  (iii) una deduzione delle imposte sugli utili delle società sottostanti concessa   conformemente alla legislazione interna della Spagna.    L’ammontare computato non può tuttavia eccedere la frazione dell’imposta  sul reddito o sulla sostanza, calcolata prima del computo, corrispondente ai  redditi o alla sostanza imponibili in Svizzera;   b. qualora un residente di Spagna percepisca redditi o possieda una sostanza  che, conformemente alle disposizioni della presente Convenzione, sono e- senti dall’imposta in Spagna, la Spagna può nondimeno tener conto di questi       16 Nuovo testo giusta l’art. 7 del Prot. del 27 lug. 2011, approvato dall’AF il 15 giu. 2012 ed  in vigore dal 24 ago. 2013 (RU 2013 2367 2365; FF 2011 8099).     Imposte   14   0.672.933.21   redditi o di questa sostanza esenti dall’imposta per determinare l’imposta af- ferente al rimanente reddito o alla rimanente sostanza di questo residente.   2. Per quanto concerne la Svizzera, le doppie imposizioni sono eliminate come  segue:   a. qualora un residente di Svizzera percepisca redditi o possieda una sostanza  che, conformemente alle disposizioni della presente Convenzione, sono im- ponibili in Spagna, la Svizzera esenta da imposta tali redditi o detta sostanza,  salve le disposizioni della lettera b, ma può, per determinare l’imposta affe- rente al rimanente reddito o alla rimanente sostanza di questo residente, ap- plicare l’aliquota corrispondente all’intero reddito o all’intero patrimonio,  senza tener conto dell’esenzione; tuttavia, questa esenzione si applica agli u- tili di cui al paragrafo 3 dell’articolo 13 unicamente se ne è provata l’effet- tiva imposizione in Spagna;   b. se un residente di Svizzera percepisce dividendi o canoni che, conforme- mente alle disposizioni degli articoli 10 o 12, sono imponibili in Spagna, la  Svizzera concede a sua domanda uno sgravio fiscale. Esso consiste:  (i) nel computo dell’imposta pagata in Spagna, giusta le disposizioni degli   articoli 10 o 12, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto residente;  l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la frazione dell’im- posta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde al reddito  imponibile in Spagna,   (ii) nella riduzione forfettaria dell’imposta svizzera, o  (iii) nell’esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi o dei canoni   di cui si tratta, pari ad almeno la deduzione dell’imposta pagata in Spa- gna dall’ammontare lordo dei dividendi o dei canoni.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzioni  internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le doppie  imposizioni;   c. qualora riceva dividendi da una società residente in Spagna, una società resi- dente di Svizzera fruisce, per quanto riguarda la riscossione dell’imposta  svizzera afferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui benefice- rebbe se la società che paga i dividendi fosse un residente di Svizzera.   Capitolo VI  Disposizioni speciali   Art. 24 Uguaglianza di trattamento  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato con- traente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa inerente, diversi o più onerosi di  quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato trovantisi  nelle medesime condizioni.     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Spagna   15   0.672.933.21   2.  In particolare, i cittadini di uno Stato contraente che sono imponibili nell’altro  Stato contraente fruiscono delle esenzioni, degli abbattimenti alla base, delle dedu- zioni e riduzioni d’imposte o tasse di qualsiasi genere concessi per carichi di fami- glia ai cittadini di detto altro Stato trovantisi nelle medesime condizioni.   3.  Il termine «cittadini» designa:   a. le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato contraente;   b. le persone giuridiche, società di persone e unioni di persone costituite in  conformità della legislazione vigente di uno Stato contraente.   4.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato contraente  meno favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato con- traente che svolgono la medesima attività.   Tale disposizione non può essere interpretata nel senso che faccia obbligo ad uno  Stato contraente di concedere ai residenti dell’altro Stato contraente le deduzioni  personali, gli abbattimenti e le riduzioni d’imposta che concede ai propri residenti in  relazione alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia.   5.  Le imprese di uno Stato contraente il cui capitale è, in tutto od in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo- sizione od obbligo ad essa inerente, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potran- no essere assoggettate le altre imprese del medesimo genere del primo Stato.   6.  Ai fini del presente articolo il termine «imposizione» designa le imposte di ogni  genere e denominazione.   Art. 25 Procedura di amichevole composizione  1.17  Se ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti com- portano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alla presente Con- venzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici previsti dalla  legislazione nazionale di tali Stati, sottoporre il suo caso all’autorità competente  dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso ricade nell’ambito di appli- cazione del paragrafo 1 dell’articolo 24, a quella dello Stato contraente di cui pos- siede la cittadinanza. Il caso deve essere sottoposto entro i tre anni che seguono la  prima notifica della misura che comporta un’imposizione non conforme alle disposi- zioni della presente Convenzione.   2.  Detta autorità competente, se il gravame le appare fondato e ad essa stessa non è  in grado di trovare una soluzione soddisfacente, si sforzerà di risolvere il caso in via  di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al  fine di evitare un’imposizione non conforme alle disposizioni della convenzione.  L’accordo si applica a prescindere dai termini previsti dalla legislazione nazionale       17 Nuovo testo giusta l’art. 8 cpv. 1 del Prot. del 27 lug. 2011, approvato dall’AF il   15 giu. 2012 ed in vigore dal 24 ago. 2013 (RU 2013 2367 2365; FF 2011 8099).     Imposte   16   0.672.933.21   degli Stati contraenti, ma in ogni caso al più tardi entro sette anni dalla data della  prima notifica di cui al paragrafo 1.18   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si sforzeranno, in via di amichevole  composizione, di appianare le difficoltà e di dissipare i dubbi che potessero sorgere  in ordine all’interpretazione o all’applicazione della convenzione. Esse possono  altresì concertarsi al fine di evitare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla  convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  di loro al fine di pervenire ad un accordo nel senso dei paragrafi precedenti. Se per  giungere a detto accordo appare consigliabile uno scambio orale dei rispettivi punti  di vista, esso può aver luogo in seno ad una commissione composta di rappresentanti  delle autorità competenti degli Stati contraenti.   5.19  Se:   a. una persona ha sottoposto, ai sensi del paragrafo 1, un caso all’autorità com- petente di uno Stato contraente adducendo che le misure adottate da uno o da  entrambi gli Stati contraenti hanno comportato per lei un’imposizione non  conforme alla presente Convenzione; e   b. le autorità competenti non sono in grado di risolvere il caso in via di amiche- vole composizione ai sensi del paragrafo 2 entro tre anni dalla presentazione  del caso all’autorità competente dell’altro Stato contraente,    le controversie irrisolte di questo caso devono essere sottoposte a un arbitrato se la  persona lo richiede.   Queste controversie irrisolte non possono tuttavia essere sottoposte a una procedura  arbitrale se una persona direttamente interessata può ancora adire un tribunale giudi- ziario o amministrativo, conformemente alla legislazione interna di uno degli Stati  contraenti, oppure se una decisione giurisdizionale è già stata emessa da uno dei due  Stati. A meno che una persona direttamente interessata da questo caso rifiuti l’ac- cordo amichevole che dà attuazione al lodo arbitrale, tale lodo è vincolante per  entrambi gli Stati contraenti ed è da attuare indipendentemente dai termini previsti  dalle legislazioni nazionali degli Stati contraenti. Le autorità competenti degli Stati  contraenti disciplinano, di comune intesa, le modalità di applicazione di questa  procedura.   Secondo il presente paragrafo gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del  tribunale arbitrale costituito le informazioni necessarie per l’esecuzione della proce- dura arbitrale. I membri di questo tribunale sono vincolati alle prescrizioni del  segreto d’ufficio menzionate nel paragrafo 2 dell’articolo 25bis.       18 Per. introdotto dall’art. 8 cpv. 2 del Prot. del 27 lug. 2011, approvato dall’AF il   15 giu. 2012 ed in vigore dal 24 ago. 2013 (RU 2013 2367 2365; FF 2011 8099).   19 Introdotto dall’art. 8 cpv. 3 del Prot. del 27 lug. 2011, approvato dall’AF il 15 giu. 2012  ed in vigore dal 24 ago. 2013 (RU 2013 2367 2365; FF 2011 8099).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Spagna   17   0.672.933.21   Art. 25bis  20 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure per l’appli- cazione o l’esecuzione del diritto interno relativo alle imposte di qualsiasi natura o  denominazione nella misura in cui l’imposizione prevista non sia contraria alla  Convenzione. Lo scambio di informazioni non è limitato dagli articoli 1e 2.   2. Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i tribu- nali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della riscos- sione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento penale  oppure della decisione di ricorrere a rimedi giuridici inerenti a queste imposte. Tali  persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per questi fini.  Possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una deci- sione giudiziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può  utilizzare ad altri fini le informazioni ricevute, se tali informazioni possono essere  impiegate per tali altri fini secondo la legislazione di entrambi gli Stati e se le auto- rità competenti dello Stato richiesto ne hanno approvato l’impiego.   3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente di:   a. eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b. fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c. fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni pre- viste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di comu- nicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto che  queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione fiscale  nazionale.    5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette       20 Introdotto dall’art. 5 del Prot. del 29 giu. 2006 (RU 2007 2199 2197; FF 2006 7403).  Nuovo testo giusta l’art. 9 del Prot. del 27 lug. 2011, approvato dall’AF il 15 giu. 2012 ed  in   vigore dal 24 ago. 2013 (RU 2013 2367 2365; FF 2011 8099).     Imposte   18   0.672.933.21   informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. Nonostante le dispo- sizioni del paragrafo 3 o le disposizioni contrarie del diritto interno, le autorità fiscali  dello Stato richiesto sono autorizzate a divulgare le informazioni menzionate in  questo paragrafo, sempre che sia necessario per soddisfare gli obblighi da esso  previsti.   Art. 26 Funzionari diplomatici e consolari  1.  Le disposizioni della presente convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui fruiscono i funzionari diplomatici e consolari in virtù di norme generali del  diritto internazionale o di disposizioni di accordi particolari.   2.  Ai fini della convenzione, i membri di una rappresentanza diplomatica o conso- lare di uno Stato contraente, accreditata presso l’altro Stato contraente o presso uno  Stato terzo, e che hanno la cittadinanza dello Stato accreditante sono considerati  residenti dello stato accreditante qualora vi siano assoggettati ai medesimi obblighi,  quanto alle imposte sul reddito e sulla sostanza, dei residenti di detto Stato.   3.  La convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro organi o  ai loro funzionari, né ai membri di una rappresentanza diplomatica o consolare di  uno Stato terzo che si trovano bensì sul territorio di uno Stato contraente, ma non  sono trattati come residenti nell’uno o nell’altro Stato contraente quanto alle imposte  sul reddito e sulla sostanza.   Capitolo VII  Disposizioni finali   Art. 27 Entrata in vigore  1.  La presente convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratificazione saranno  scambiati a Madrid non appena possibile.   2.  La presente convenzione entrerà in vigore dopo lo scambio degli strumenti di  ratificazione e le sue disposizioni saranno applicabili:   a. in Spagna:   alle imposte dovute per l’anno 1967 e gli anni successivi;   b. in Svizzera:   agli anni fiscali che hanno inizio il 1° gennaio 1967 o successivamente.   3.  L’accordo tra il Consiglio federale e il Governo spagnolo concernente la doppia  imposizione delle imprese di navigazione aerea del 27 novembre 196321 è abrogato  all’entrata in vigore della presente convenzione e si applica per l’ultima volta alle  imposte dovute per il 1966.       21 [RU 1964 973]     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Spagna   19   0.672.933.21   Art. 28 Denunzia  La presente convenzione resta in vigore sino a quando non sarà denunciata da uno  degli Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la convenzione per  via diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno  civile. In tal caso, la convenzione cesserà di essere applicabile:   a. in Spagna:   alle imposte dovute per gli anni civili successivi alla denunzia;   b. in Svizzera:   agli anni fiscali che hanno inizio il 1° gennaio dell’anno civile successivo al- la    denunzia o successivamente.   In fede di che, i plenipotenziari suindicati hanno firmato la presente convenzione e vi  hanno apposto i loro sigilli.   Fatto a Berna il 26 aprile 1966, in due esemplari nelle lingue francese e spagnola, i  due testi facendo ugualmente fede.   Per la   Confederazione Svizzera:   Per lo   Stato spagnolo:   Willy Spühler J. P. de Lojendio     Imposte   20   0.672.933.21   Scambio di lettere del 26 aprile 1966     Berna, 26 aprile 1966   Signor Ambasciatore,   Ho ricevuto la Sua lettera odierna la quale, tradotta, è del seguente tenore:    «Per quanto riguarda la convenzione tra la Spagna e la Confederazione Sviz- zera intesa ad evitare la doppia imposizione nel campo delle imposte sul  reddito e sulla sostanza, firmata in data d’oggi, resta inteso che l’articolo 2  della detta convenzione riguarda tanto le imposte ordinarie quanto le imposte  straordinarie sul reddito e sulla sostanza.    La prego, Signor Consigliere federale, di volermi dare l’accordo del Suo  Governo su quanto precede.»   Ho l’onore, signor Ambasciatore, di darLe l’accordo del mio Governo su quanto  precede.   Voglia gradire, Signor Ambasciatore, l’espressione della mia alta considerazione.    Willy Spühler     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Spagna   21   0.672.933.21   Protocollo22      All’atto della firma del Protocollo che modifica la Convenzione del 26 aprile 1966  tra la Confederazione Svizzera e la Spagna intesa a evitare la doppia imposizione nel  campo delle imposte sul reddito e sulla sostanza, i sottoscritti debitamente autorizza- ti hanno convenuto le seguenti disposizioni che sono parte integrante della Conven- zione:   I. Diritto a vantaggi della Convenzione   (i) Gli Stati contraenti dichiarano che il loro diritto interno e la loro procedura  in materia di abuso di diritti (comprese le convenzioni di doppia imposi- zione) sono applicabili ai fini della lotta contro tali abusi. Per quanto concer- ne la Spagna, l’abuso di diritti comprende le situazioni contemplate dall’arti- colo 15 del Codice generale delle imposte (Ley 58/2003 del 17 dicembre) o  da qualsiasi altra simile disposizione contenuta in una legge tributaria in vi- gore o che entrerà in vigore successivamente.   (ii) Resta inteso che i vantaggi della presente Convenzione non saranno concessi  a una persona diversa dal beneficiario effettivo dei redditi provenienti  dall’altro Stato contraente o della sostanza ivi situata.   (iii) La presente Convenzione non impedisce agli Stati contraenti di applicare  il  loro diritto interno alle società estere controllate «Controlled Foreign  Company».   Ibis. Ad articolo 4   Per quanto concerne il paragrafo 1 dell’articolo 4, l’espressione «residente di uno  Stato contraente» comprende un fondo di pensione o un’istituzione di previdenza  riconosciuti in detto Stato.   L’espressione «fondo di pensione o istituzione di previdenza riconosciuti» designa  qualsiasi piano, fondo, istituzione di previdenza o altra struttura residente nello Stato  contraente:   (i) che gestisce il diritto dei suoi beneficiari a ricevere un reddito o una pre- stazione in capitale in caso di pensionamento, sopravvivenza, vedovanza, or- fanità o incapacità; e       22 Introdotto dall’art. 6 del Prot. del 29 giu. 2006 (RU 2007 2199 2197; FF 2006 7403).  Aggiornato dagli art. 10–12 del Prot. del 27 lug. 2011, approvato dall’AF il 15 giu. 2012  ed in vigore dal 24 ago. 2013 (RU 2013 2367 2365; FF 2011 8099).     Imposte   22   0.672.933.21   (ii) i cui contributi versati possono beneficiare di agevolazioni fiscali sotto for- ma di riduzione della base imponibile dell’imposta sul reddito delle persone  fisiche.   II. Ad articolo 10 paragrafo 2 lettera b)   Con riferimento all’articolo 10 paragrafo 2 lettera b) della presente Convenzione,  una società residente di uno Stato contraente non può beneficiare dell’esenzione  totale dall’imposta alla fonte sui dividendi provenienti dall’altro Stato contraente se  la maggioranza delle azioni di detta società è detenuta principalmente, direttamente  o indirettamente da persone che non sono residenti di uno Stato contraente o di uno  Stato membro dell’Unione europea, salvo che la società che riceve tali dividendi:   – eserciti direttamente attività industriali o commerciali effettive in relazione  con le attività industriali o commerciali della società che paga i dividendi, o   – abbia come scopo principale, grazie a sufficienti risorse materiali e umane, il  controllo e la gestione della società che paga i dividendi, o   – fornisca la prova che sia stata costituita per motivi economici validi e non  con il solo scopo di beneficiare dei vantaggi dell’articolo 10 paragrafo 2 let- tera b).   Per quanto concerne le limitazioni del diritto ai vantaggi della Convenzione menzio- nati nella presente disposizione del Protocollo, la Spagna concede in ogni caso a una  società residente della Svizzera il medesimo trattamento di una società residente di  uno Stato membro dell’Unione europea che si trova in una simile situazione.   III. Ad articolo 10 paragrafo 2 lettera b) ed articolo 12 paragrafo 7   Per quanto concerne l’applicazione dell’articolo 10 paragrafo 2 lettera b) e  dell’articolo 12 paragrafo 7, i termini utilizzati sono definiti in conformità della  direttiva 2003/49/CE del Consiglio, del 3 giugno 2003, concernente il regime fiscale  comune applicabile ai pagamenti di interessi e di canoni fra società consociate di  Stati membri diversi e della direttiva 90/435/CEE del Consiglio, del 23 luglio 1990,  concernente il regime fiscale comune applicabile alle società madri e figlie di Stati  Membri diversi.   Per quanto concerne la Svizzera l’espressione «società di capitali» designa:   – la società anonima/Aktiengesellschaft/société anonyme;   – la società a garanzia limitata/Gesellschaft mit beschränkter Haftung/société à  responsabilité limitée;   – la società in accomandita per azioni/Kommanditaktiengesellschaft/société en  commandite par actions.   IIIbis. Ad articolo 23   Resta inteso che, conformemente alla prima frase del paragrafo 1 dell’articolo 23  della Convenzione, un residente di Spagna può optare per l’eliminazione delle     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Spagna   23   0.672.933.21   doppie imposizioni secondo i metodi e le condizioni previsti nella legislazione  spagnola che riguarda il reddito percepito all’estero (ad es. l’art. 21 o 22 del decreto  legislativo reale 4/2004 del 5 marzo 2004 che approva la modifica della legge  sull’imposta sulle società) o per i metodi indicati all’articolo 23.   IV. Ad articolo25bis   1.  Resta inteso che lo Stato richiedente domanda uno scambio di informazioni solo  dopo aver esaurito le fonti abituali di informazioni previste nella sua procedura  fiscale interna, salvo se dette misure causano difficoltà sproporzionate.   2.  Resta inteso che le autorità fiscali dello Stato richiedente forniscono le seguenti  informazioni alle autorità fiscali dello Stato richiesto quando presentano una richie- sta di informazioni secondo l’articolo 25bis della Convenzione:   a) l’identità della persona oggetto del controllo o dell’inchiesta;   b) il periodo oggetto della domanda;   c) la descrizione delle informazioni ricercate, in particolare della loro natura e  della forma in cui lo Stato richiedente desidera riceverle dallo Stato richie- sto;   d) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste;   e) nella misura in cui sono noti, il nome e l’indirizzo delle persone per cui vi è  motivo di ritenere che siano in possesso delle informazioni richieste.   3.  Resta inteso che il riferimento alle informazioni «verosimilmente rilevanti» ha lo  scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più ampio possi- bile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intraprendere una ricerca gene- ralizzata e indiscriminata di informazioni («fishing expedition») o di domandare  informazioni la cui rilevanza in merito agli affari fiscali di un determinato contribu- ente non è verosimile. Sebbene il paragrafo 2 contenga importanti requisiti proce- durali volti a impedire la «fishing expedition», le lettere a–e devono essere interpre- tate in modo da non ostacolare uno scambio effettivo di informazioni.   4.  Resta inoltre inteso che in base all’articolo 25bis della Convenzione uno Stato  contraente non è obbligato a procedere a uno scambio di informazioni spontaneo o  automatico.   5.  Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato richie- dente, nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato richiesto le  norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contribuente. Resta inoltre  inteso che questa disposizione serve a garantire al contribuente una procedura rego- lare e non mira a ostacolare o ritardare indebitamente gli scambi effettivi di informa- zioni.   6.  Le autorità competenti forniscono le informazioni richieste il più rapidamente  possibile all’altro Stato contraente. Il termine trascorso tra l’inoltro della richiesta di  informazioni e il ricevimento delle stesse da parte dello Stato richiedente non sarà  preso in considerazione per il calcolo dei termini di prescrizione applicabili dal  diritto fiscale spagnolo in materia di procedure fiscali dell’amministrazione fiscale.     Imposte   24   0.672.933.21   7.  La persona implicata in una procedura spagnola non può far valere irregolarità  nella procedura svizzera per impugnare il suo caso dinanzi a un tribunale spagnolo.  Qualora il contribuente impugnasse la decisione dell’Amministrazione federale delle  contribuzioni concernente la trasmissione di informazioni all’autorità competente  spagnola, qualsiasi ritardo che ne deriva non sarà preso in considerazione per il  calcolo dei termini di prescrizione applicabili dal diritto fiscale spagnolo in materia  di procedure fiscali dell’amministrazione fiscale.   In fede di che, i plenipotenziari dei due Stati hanno firmato il presente Protocollo e  vi hanno apposto i loro sigilli.   Fatto a Madrid, il 29 giugno 2006, in duplice esemplare in lingua francese, spagnola  e inglese, ciascun testo facente ugualmente fede. In caso di divergenza  d’interpretazione prevarrà il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il   Governo del Regno di Spagna:   Armin Ritz Carlos Ocaña y Pérez de Tudela    Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Spagna   25   0.672.933.21   Art. 7 capv 2–4 del Prot. del 29 giu. 200623  2.  Il Protocollo di revisione entra in vigore tre mesi dopo la ricezione dell’ultima  notifica di cui al paragrafo 1 e le sue disposizioni saranno applicabili:   a) per quanto concerne le imposte prelevate periodicamente, alle imposte sul  reddito e sulla sostanza per gli anni fiscali che iniziano alla data dell’entrata  in vigore del presente Protocollo di revisione, o dopo tale data;   b) per quanto concerne tutte le altre imposte, il giorno dell’entrata in vigore del  presente Protocollo di revisione.   3.  Nonostante il paragrafo 2, il presente Protocollo di revisione non si applica:   (i) in riferimento agli articoli 1 e 2 del presente Protocollo di revisione, prima  della data di applicazione dell’accordo tra la Comunità europea e la Confe- derazione Svizzera che stabilisce misure equivalenti a quelle definite nella  direttiva 2003/48/CE del Consiglio in materia di tassazione dei redditi da ri- sparmio sotto forma di pagamenti di interessi;    (ii) in riferimento all’articolo 3 del presente Protocollo di revisione, prima della  data successiva alla scadenza del periodo transitorio di sei anni che inizia a  contare dalla data di applicazione dell’accordo menzionato nel sottopara- grafo (i).   4.  Lo scambio di informazioni è convenuto per i casi di frode fiscale o violazioni  analoghe commesse dopo la data della firma del presente Protocollo di revisione.   Art. 13 cap. 2 e 3 del Prot. di mod. del 27 lug. 201124   2.  Il Protocollo di modifica entra in vigore tre mesi dopo la ricezione dell’ultima  notifica di cui al paragrafo 1 e le sue disposizioni saranno applicabili:   (i) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi pagati o attribuiti a partire dal  giorno in cui entra in vigore il Protocollo di modifica;   (ii) alle altre imposte per gli anni di tassazione che cominciano il giorno in cui il  Protocollo di modifica entra in vigore, o dopo tale data;   (iii) al nuovo articolo 25bis, con riferimento alle imposte di cui all’articolo 2 della  Convenzione, agli anni di tassazione che cominciano il 1° gennaio 2010 o al- le imposte dovute sugli ammontari pagati o attribuiti dal 1° gennaio 2010, o  dopo tale data;   (iv) al nuovo articolo 25bis, per quanto concerne le rimanenti imposte, agli anni  di tassazione che cominciano il 1° gennaio dell’anno successivo all’entrata  in vigore del presente Protocollo di modifica o alle imposte dovute sugli  ammontari pagati o attribuiti dal 1° gennaio dell’anno successivo all’entrata  in vigore del presente Protocollo di modifica o dopo tale data, e       23 RU 2007 2199  24 RU 2013 2367     Imposte   26   0.672.933.21   (v) al nuovo paragrafo 5 dell’articolo 25 della Convenzione relativo alle pro- cedure di amichevole composizione presentate alla data di entrata in vigore  del Protocollo di modifica o dopo tale data.   3.  L’articolo 25bis della Convenzione e il paragrafo IV del Protocollo, nella versione  del Protocollo del 29 giugno 2006, continuano ad essere applicabili ai casi di frode  fiscale o di infrazione equivalente commessi dal 29 giugno 2006 fino alla data di  applicazione del Protocollo di modifica.