SR 0.672.944.51   1   Originaltext   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und Island  zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 10. Juli 2014  Von der Bundesversammlung genehmigt am 19. Juni 20151  In Kraft getreten am 6. November 2015    (Stand am 6. November 2015)     Der Schweizerische Bundesrat  und  die Regierung von Island,  vom Wunsch geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Unter das Abkommen fallende Personen  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats, seiner  politischen Unterabteilungen oder seiner lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummen- steuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere:   a) in Island:  (i) die Steuern vom Einkommen an den Staat (tekjuskattar ríkissjóðs),  (ii) die Steuern vom Einkommen an die Gemeinden (útsvar til sveitarféla-  ganna),  (im Folgenden als «isländische Steuer» bezeichnet);        AS 2015 4841; BBl 2014 8941  1 AS 2015 4839   0.672.944.51    Doppelbesteuerung   2   0.672.944.51   b) in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinne und andere Einkünfte),  und   (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches  Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere  Vermögensteile),   (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   5.  Das Abkommen gilt nicht für die an der Quelle erhobene eidgenössische Ver- rechnungssteuer auf Lotteriegewinnen.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:   a) bedeutet der Ausdruck «Island» Island und, wenn im geografischen Sinne  verwendet, das Hoheitsgebiet Islands, einschliesslich dessen Hoheitsge- wässer und der ausserhalb der Hoheitsgewässer liegenden Gebiete, in denen  Island in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht die Gerichtsbarkeit und  Hoheitsrechte hinsichtlich des Meeresgrundes und des überlagernden Was- sers sowie ihrer Naturschätze ausübt;   b) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» das Hoheitsgebiet der Schweizerischen  Eidgenossenschaft in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren  innerstaatlichen Rechtsvorschriften;   c) umfasst der Ausdruck «Person» eine natürliche Person, eine Gesellschaft  und jede andere Personenvereinigung;   d) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» eine juristische Person oder ein  Rechtsträger, der für die Besteuerung wie eine juristische Person behandelt  wird;   e) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein  Unternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person  betrieben wird;   f) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang Island oder die Schweiz;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Island   3   0.672.944.51   g) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit  einem Schiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatsäch- licher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn,  das Schiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im ande- ren Vertragsstaat betrieben;   h) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in Island: der Finanzminister oder der bevollmächtigte Vertreter des   Finanzministers,  (ii) in der Schweiz: der Vorsteher des Eidgenössischen Finanzdepartements   oder sein bevollmächtigter Vertreter;   i) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehörige»:  (i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats   besitzt,  (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft oder andere Personenver-  einigung, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet  worden ist;   j) bedeutet der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» alle Pläne, Systeme, Fonds,  Stiftungen, Trusts oder sonstigen Regelungen eines Vertragsstaats, die:  (i) den Vorschriften dieses Staats unterstehen und von den Steuern vom   Einkommen generell ausgenommen sind, und  (ii) hauptsächlich der Verwaltung oder Auszahlung von Vorsorgeleistungen   oder der Erzielung von Einkünften zugunsten einer oder mehrerer sol- cher Einrichtungen dienen.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses  Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, wobei die in der  Steuergesetzgebung geltende Bedeutung derjenigen nach anderen Gesetzen des  gleichen Staates vorgeht.   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat,  seine politischen Unterabteilungen und seine lokalen Körperschaften. Der Ausdruck  umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quel- len in diesem Staat oder mit dort gelegenem Vermögen steuerpflichtig ist. Der  Ausdruck umfasst eine nach dem Recht eines der Vertragsstaaten errichtete oder  organisierte Personengesellschaft.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:     Doppelbesteuerung   4   0.672.944.51   a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren  persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens- interessen).   b) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie  ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.   c) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, dessen Staatsange- hörige sie ist.   d) Ist die Person Staatsangehörige beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegen- seitigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsäch- lichen Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Geschäftstätigkeit eines Unternehmens ganz  oder teilweise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;   b) eine Zweigniederlassung;   c) eine Geschäftsstelle;   d) eine Fabrikationsstätte;   e) eine Werkstätte; und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine  andere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer zwölf Monate überschreitet.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Island   5   0.672.944.51   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich  zum Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zum Zweck unterhalten  wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unter- halten wird, für das Unternehmen andere Tätigkeiten auszuüben, die vor- bereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zum Zweck unterhalten  wird, mehrere der unter den Buchstaben a–e genannten Tätigkeiten auszu- üben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der  festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit  darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne von  Absatz 6 – für ein Unternehmen tätig, besitzt sie in einem Vertragsstaat die Voll- macht, im Namen dieses Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie diese  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine  Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Mak- ler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort durch eine Betriebsstätte oder auf andere Weise  ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Betriebsstätte der  anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg-    Doppelbesteuerung   6   0.672.944.51   lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbstständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne, die der Betriebsstätte  gemäss den Bestimmungen von Absatz 2 zurechenbar sind, im anderen Staat besteu- ert werden.   2.  Im Sinne dieses Artikels und von Artikel 23 können in jedem Vertragsstaat  diejenigen Gewinne der in Absatz 1 erwähnten Betriebsstätte zugerechnet werden,  die sie, insbesondere in ihren wirtschaftlichen Beziehungen mit anderen Teilen des  Unternehmens, voraussichtlich hätte erzielen können, wenn sie die gleichen oder  ähnliche Tätigkeiten unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen als eigenständiges  und unabhängiges Unternehmen ausgeübt hätte; bei der Gewinnzurechnung sind die  vom Unternehmen über die Betriebsstätte und andere Teile des Unternehmens  ausgeübten Funktionen, die genutzten Vermögenswerte und die übernommenen  Risiken zu berücksichtigen.   3.  Berichtigt ein Vertragsstaat in Übereinstimmung mit Absatz 2 die Gewinne, die  der Betriebsstätte eines Unternehmens eines der Vertragsstaaten zugerechnet werden  können, und besteuert er deshalb Gewinne des Unternehmens, die bereits im anderen  Staat besteuert wurden, so nimmt der andere Vertragsstaat, soweit dies zur Vermei- dung der Doppelbesteuerung dieser Gewinne erforderlich ist, eine entsprechende  Berichtigung der auf diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor, wenn er der Berich- tigung des erstgenannten Staats zustimmt; stimmt der andere Vertragsstaat nicht zu,  so beseitigen die Vertragsstaaten eine daraus resultierende Doppelbesteuerung durch  ein Verständigungsverfahren.   4.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Schifffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen  Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Island   7   0.672.944.51   2.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  Schifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in  dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden  ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das Schiff betreibt.   3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer  Betriebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn:   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der  Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des  anderen Vertragsstaats beteiligt ist; oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und  eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind;   und in diesen Fällen beide Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanziellen  Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die von  denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,  so können die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen erzielt  hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unter- nehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet und entsprechend besteuert, mit denen ein Unternehmen des  anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich bei  den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten  Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten  Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen miteinan- der vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung  der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die  übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; soweit erforderlich,  konsultieren sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten.   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn die zur Nutzung der Dividenden berech- tigte Person im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 15 Prozent des Bruttobetrags der  Dividenden nicht übersteigen.     Doppelbesteuerung   8   0.672.944.51   3.  Ungeachtet von Absatz 2 nimmt der Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, die bezahlten Dividenden von der Besteuerung  aus, wenn die nutzungsberechtigte Person:   a) eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist und unmittelbar über mindestens 10 Prozent des  Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft während mindestens  einem Jahr vor der Zahlung der Dividenden verfügt;   b) eine Vorsorgeeinrichtung ist; oder   c) die Nationalbank des anderen Vertragsstaats ist.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln die Durchführung der  Absätze 2 und 3 in gegenseitigem Einvernehmen.   Die Absätze 2 und 3 berühren nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf  die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   5.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte aus  Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen  Rechten, ausgenommen Forderungen, mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen  Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Staates, in  dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien gleich- gestellt sind.   6.  Die Absätze 1–3 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat ansäs- sige nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividen- den zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gele- gene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste  Einrichtung ausübt und wenn die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt wer- den, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In einem  solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   7.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können, wenn diese Person die Nutzungs- berechtigte ist, nur im anderen Staat besteuert werden.   2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grund- stücken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Island   9   0.672.944.51   sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen,  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels gelten Zuschläge für verspätete Zahlung.   3.  Absatz 1 ist nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat ansässige nut- zungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen,  eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbststän- dige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und wenn die Forde- rung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder  festen Einrichtung gehört. In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder  Artikel 14 anwendbar.   4.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen vereinbart  hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag angewendet. In  diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertrags- staats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens  besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren Nutzungsbe- rechtigte eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, können nur im anderen  Staat besteuert werden.   2.  Lizenzgebühren für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Paten- ten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren  können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht  dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn die zur Nutzung der  Lizenzgebühren berechtigte Person im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 5 Prozent  des Bruttobetrags der Lizenzgebühren nicht übersteigen. Die zuständigen Behörden  der Vertragsstaaten regeln die Durchführung dieser Einschränkungen in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Ver- gütungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von  Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken,  einschliesslich kinematografischer Filme, von Patenten, Marken, Mustern oder  Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung  gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat  ansässige nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus dem die  Lizenzgebühren stammen, eine Geschäftstätigkeit durch eine dort gelegene Betriebs- stätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung  ausübt und wenn die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren  gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören.  In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.     Doppelbesteuerung   10   0.672.944.51   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist  oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung, mit  der die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren zusammenhängt, und trägt  die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die  Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder feste  Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den  Betrag, den Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen  vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag ange- wendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden  Vertragsstaats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses  Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne von Artikel 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbstständigen Arbeit im  anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die  bei der Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen  Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im  anderen Staat besteuert werden.   3.  Gewinne aus der Veräusserung von Schiffen oder Luftfahrzeugen, die im inter- nationalen Verkehr betrieben werden, oder von beweglichem Vermögen, das dem  Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.   4.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  von Anteilen am Kapital einer Gesellschaft bezieht, deren Wert zu mehr als  50 Prozent unmittelbar oder mittelbar auf unbeweglichem Vermögen beruht, das im  anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden. Die Bestim- mungen des vorherigen Satzes sind nicht anzuwenden auf Gewinne:   a) aus der Veräusserung von Anteilen, die an einer Börse in einem der Ver- tragsstaaten oder an einer Börse entsprechend der Vereinbarung zwischen  den zuständigen Behörden der Vertragsstaaten kotiert sind; oder     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Island   11   0.672.944.51   b) aus der Veräusserung von Anteilen an einer Gesellschaft, deren Wert zu  mehr als 50 Prozent aus unbeweglichem Vermögen besteht, in welchem das  Unternehmen seine Geschäftstätigkeit ausübt.   5.  Gewinne einer in einem Vertragsstaat (Staat A) ansässigen natürlichen Person  aus der Veräusserung von Aktien und anderen Rechten an einer im anderen Staat  (Staat B) ansässigen Gesellschaft, können im Staat B besteuert werden, wenn:   a) die natürliche Person in den zehn Jahren vor dem Datum, an welchem sie im  Staat A ansässig wurde, im Staat B während fünf Jahren ansässig war;   b) die Veräusserung innert drei Jahren erfolgt, nachdem sie im Staat A ansässig  wurde; und   c) sie, als ihre Ansässigkeit im Staat B endete, Aktien oder andere Rechte hielt,  die mindestens 10 Prozent des Kapitals der Gesellschaft entsprechen.   Diese Besteuerung betrifft Gewinne (vorausgesetzt, solche wurden erzielt), die auf  den Zeitraum entfallen, bevor die natürliche Person im Staat A ansässig wurde. Wird  die natürliche Person im Staat B entsprechend besteuert, so berechnet Staat A einen  Veräusserungsgewinn (vorausgesetzt, ein solcher wird erzielt) auf der Grundlage des  Wertes der Aktien oder anderen Rechte im Zeitpunkt, in dem die Ansässigkeit der  natürlichen Person im Staat B endete.   6.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1–5 nicht genannten Vermö- gens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die veräussernde  Person ansässig ist.   Art. 14 Selbstständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbstständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem  Staat besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die  Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht.  Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbstständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbstständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen   Art. 15 Unselbstständige Arbeit  1.  Unter Vorbehalt der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbstständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.     Doppelbesteuerung   12   0.672.944.51   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbstständige  Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn:   a) die Person sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage wäh- rend des betreffenden Steuerjahres aufhält;   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist; und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbstständige Arbeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges  ausgeübt wird, das im internationalen Verkehr betrieben wird, im Vertragsstaat  besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft  bezieht, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Arti- kel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder  Sportler seine Tätigkeit ausübt.   Art. 18 Ruhegehälter  1.  Ruhegehälter und andere ähnliche Vergütungen, die aus einem Vertragsstaat  stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden,  können, ungeachtet dessen, ob sie als Gegenleistung für vergangene Erwerbstätig- keit gezahlt werden oder nicht, im erstgenannten Staat besteuert werden.   2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Ruhegehälter und andere ähnliche  Vergütungen» umfasst keine Leistungen aufgrund der Gesetze über die soziale  Sicherheit eines Vertragsstaates.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Island   13   0.672.944.51   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von einem Vertragsstaat,   einer seiner politischen Unterabteilungen oder einer seiner lokalen Körper- schaften an eine natürliche Person für die diesem Staat, der politischen  Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt wer- den, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im  anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat  geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und:  (i) Staatsangehörige dieses Staates ist; oder  (ii) nicht ausschliesslich in diesem Staat ansässig geworden ist, um die   Dienste zu leisten.   2.  Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen für Dienste, die im Zusammen- hang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats, einer seiner politischen  Unterabteilungen oder einer seiner lokalen Körperschaften geleistet werden, ist  Artikel 15, 16 oder 17 anwendbar.   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat  ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Ver- tragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt werden, können ungeachtet ihrer Herkunft nur in  diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne von Artikel 6 Absatz 2 nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine Geschäftstätigkeit durch eine  dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene  feste Einrichtung ausübt und wenn die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14  anwendbar.   Art. 22 Vermögen  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne von Artikel 6, das einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen  Staat besteuert werden.     Doppelbesteuerung   14   0.672.944.51   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbstständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung  steht, kann im anderen Staat besteuert werden.   3.  Schiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben werden,  sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge  dient, können nur im Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsäch- lichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  In Island wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in Island ansässige Person Einkünfte, die nach den Bestimmun- gen dieses Abkommens:  (i) in der Schweiz besteuert werden können, so gewährt Island auf den   Steuern vom Einkommen dieser Person einen Abzug, der der Steuer  entspricht, die in der Schweiz auf diesen Einkünften bezahlt wurde;  dieser Abzug darf jedoch den Teil der vor dem Abzug ermittelten Steu- er vom Einkommen nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die  in der Schweiz besteuert werden können;   (ii) nur in der Schweiz besteuert werden können, so nimmt Island diese  Einkünfte von der isländischen Besteuerung aus; es kann diese Ein- künfte jedoch für die Festsetzung der Steuer auf dem übrigen Einkom- men dieser ansässigen Person berücksichtigen.   b) Hat eine in Island ansässige Person Vermögen, das nach den Bestimmungen  dieses Abkommens:  (i) in der Schweiz besteuert werden kann, so gewährt Island auf den Steu-  ern vom Vermögen dieser Person einen Abzug, der der Steuer ent- spricht, die in der Schweiz auf diesem Vermögen bezahlt wurde; dieser  Abzug darf jedoch den Teil der vor dem Abzug ermittelten Steuer vom  Vermögen nicht übersteigen, der auf das Vermögen entfällt, das in der  Schweiz besteuert werden kann;   (ii) nur in der Schweiz besteuert werden kann, so nimmt Island dieses  Vermögen von der isländischen Besteuerung aus; es kann dieses Ver- mögen jedoch für die Festsetzung der Steuer auf dem übrigen Vermö- gen dieser ansässigen Person berücksichtigen.   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Ver- mögen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem  Abkommen in Island besteuert werden, so nimmt die Schweiz, unter Vorbe- halt von Buchstabe b, diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Island   15   0.672.944.51   Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige  Einkommen oder das übrige Vermögen dieser Person den Steuersatz anwen- den, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder das betref- fende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären. Gewinne  nach Artikel 13 Absatz 4 werden indessen nur von der Besteuerung ausge- nommen, wenn ihre tatsächliche Besteuerung in Island nachgewiesen wird.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden oder Lizenzge- bühren, die nach Artikel 10 oder 12 in Island besteuert werden können, so  gewährt die Schweiz dieser Person auf Antrag eine Entlastung. Die Entlas- tung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach Artikel 10 oder 12 in Island erhobenen   Steuer an die vom Einkommen dieser Person geschuldete schweize- rische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor  der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer nicht übersteigen,  der auf die Einkünfte entfällt, die in Island besteuert werden können;   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der Dividenden oder Lizenzgebühren von   der schweizerischen Steuer, mindestens aber im Abzug der in Island er- hobenen Steuer vom Bruttobetrag der Dividenden.    Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung nach den schweizerischen  Vorschriften über die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen  des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und ordnet das Ver- fahren.   3.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Dividenden einer im  anderen Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft, so geniesst sie bei der Erhebung der  Steuer des erstgenannten Staates auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, wie wenn die die Dividenden zahlende Gesellschaft im erstgenannten Staat  ansässig wäre.   Art. 24 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder  unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch  für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus- üben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -ver- günstigungen und -ermässigungen aufgrund des Personenstandes oder der Fami- lienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.     Doppelbesteuerung   16   0.672.944.51   3.  Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 4 oder Artikel 12 Absatz 6  anwendbar ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unterneh- men eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,  bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den  gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige  Person zum Abzug zuzulassen. In gleicher Weise sind Schulden, die ein Unter- nehmen eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen  Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unterneh- mens unter den gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erstge- nannten Staat ansässigen Person zum Abzug zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer oder mehreren im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen  gehört oder deren Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten Staat keiner Besteu- erung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die  anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden  Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erstgenannten Staates  unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.   Art. 25 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie ungeachtet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zustän- digen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von  Artikel 24 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter- breiten, dessen Staatsangehörige sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren  nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem  Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und kann sie nicht  selbst eine befriedigende Lösung herbeiführen, so bemüht sie sich, den Fall durch  Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats so zu regeln,  dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten bemühen sich, Schwierigkeiten  oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in  gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können sich auch darüber beraten,  wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die im Abkommen  nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren und  sich auch in einer gemeinsamen Kommission beraten, in der sie selbst oder zu ihrer  Vertretung befugte Personen Einsitz nehmen.   5.  Wenn:     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Island   17   0.672.944.51   a) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats gemäss Absatz 1  einen Fall mit der Begründung unterbreitet hat, dass die Massnahmen eines  Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung  geführt haben, die diesem Abkommen nicht entspricht; und   b) die zuständigen Behörden nicht in der Lage sind, innerhalb von drei Jahren  ab der Vorlage des Falls an die zuständige Behörde des anderen Vertrags- staats eine einvernehmliche Lösung im Sinne des Absatzes 2 herbeizu- führen;   sind alle ungelösten Streitpunkte des Falls auf Ersuchen der Person einem Schieds- verfahren zuzuleiten. Sofern nicht eine vom Fall unmittelbar betroffene Person die  Verständigungsregelung zur Umsetzung des Schiedsspruchs ablehnt oder die  zuständigen Behörden und die unmittelbar betroffenen Personen sich nicht innerhalb  von sechs Monaten nach Bekanntgabe des Schiedsspruchs auf eine abweichende  Lösung einigen, ist dieser Schiedsspruch für beide Vertragsstaaten bindend und  ungeachtet der Fristen ihres innerstaatlichen Rechts umzusetzen. Die zuständigen  Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie das  Verfahren nach diesem Absatz durchzuführen ist.   6.  Die Vertragsstaaten können der nach Absatz 5 gebildeten Schiedsstelle die für  die Durchführung des Schiedsverfahrens erforderlichen Informationen zugänglich  machen. Die Mitglieder der Schiedsstelle unterliegen hinsichtlich dieser Informa- tionen den Geheimhaltungsvorschriften nach Artikel 26 Absatz 2.   Art. 26 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für  Rechnung der Vertragsstaaten, ihrer politischen Unterabteilungen oder ihrer lokalen  Körperschaften erhoben werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem  Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informa- tionsaustausch ist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates  beschafften Informationen; sie dürfen nur den Personen oder Behörden, einschliess- lich der Gerichte und der Verwaltungsbehörden, zugänglich gemacht werden, die  mit der Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafver- folgung oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1  genannten Steuern oder mit der Aufsicht über die vorgenannten Personen oder  Behörden befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur  für diese Zwecke verwenden. Sie können die Informationen in einem öffentlichen  Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der  vorstehenden Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen  für andere Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider  Staaten für solche andere Zwecke verwendet werden können und die zuständige  Behörde des übermittelnden Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.     Doppelbesteuerung   18   0.672.944.51   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat um Informationen nach diesem Artikel, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung dieser Informationen, selbst wenn dieser andere Staat sie für seine eigenen  steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorstehenden Satz enthaltene Verpflich- tung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, die jedoch in keinem Fall so  auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb  ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse an solchen Informationen hat.   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer  Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftragten oder  Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Eigentumsrechte an einer Person bezie- hen.   Art. 27 Mitglieder diplomatischer Missionen und   konsularischer Vertretungen   1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern  diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen  Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diplo- matischen Mission oder einer konsularischen Vertretung eines Vertragsstaats ist, die  im anderen Vertragsstaat oder in einem Drittstaat gelegen ist, im Sinne dieses  Abkommens als im Entsendestaat ansässig, wenn sie:   a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen aus- serhalb dieses Staates oder mit ausserhalb dieses Staates gelegenem Vermö- gen nicht steuerpflichtig ist; und   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von  ihrem gesamten Einkommen oder vom Vermögen unterworfen ist wie in  diesem Staat ansässige Personen.   3.  Das Abkommen gilt weder für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamte noch für Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer konsularischen  Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines Drittstaats, die sich in einem  Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für die Zwecke der  Steuern vom Einkommen oder vom Vermögen als ansässig gelten.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Island   19   0.672.944.51   Art. 28 Inkrafttreten  1.  Die Regierungen der Vertragsstaaten notifizieren einander, dass die innerstaat- lichen gesetzlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten dieses Abkommens erfüllt  sind.   2.  Das Abkommen tritt am Tag des Eingangs der späteren der beiden in Absatz 1  erwähnten Notifikationen in Kraft und findet in beiden Vertragsstaaten Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden  Kalenderjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalender- jahres beginnen;   c) hinsichtlich Artikel 26 auf Informationen über Steuerjahre, die am oder nach  dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalen- derjahres beginnen;   d) hinsichtlich Artikel 25 Absatz 5 auf Verständigungsverfahren:  (i) die zwischen den zuständigen Behörden der Vertragsstaaten im Zeit-  punkt des Inkrafttretens dieses Abkommens bereits hängig sind, oder  (ii) die nach diesem Zeitpunkt eingeleitet werden.    Für die in Unterabsatz i genannten Fälle gilt das Datum des Inkrafttretens  dieses Abkommens als Anfangszeitpunkt der Dreijahresfrist.   3.  Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das am 3. Juni 19882 in Bern  unterzeichnete Abkommen zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und  der Republik Island zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen ausser Kraft. Das zweitgenannte  Abkommen ist jedoch weiterhin auf Steuerjahre und Steuerperioden anwendbar, die  vor dem Tag enden, an dem die Bestimmungen des erstgenannten Abkommens  Anwendung finden.   Art. 29 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten auf das Ende eines Kalender- jahres kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen in beiden Vertragsstaaten  keine Anwendung mehr:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres gezahlt  oder gutgeschrieben werden;       2 [AS 1989 1464]     Doppelbesteuerung   20   0.672.944.51   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Bern, am 10. Juli 2014, im Doppel in deutscher, isländischer und  englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. In Zweifels- fällen ist der englische Wortlaut massgebend.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Fabrice Filliez   Für die   Regierung von Island:  Einar Gunnarsson     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Island   21   0.672.944.51   Protokoll     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung von Island,  haben anlässlich der Unterzeichnung des Abkommens zwischen der Schweizeri- schen Eidgenossenschaft und Island zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen folgende Bestimmun- gen vereinbart, die einen integrierenden Bestandteil dieses Abkommens bilden.   1. Zu Art. 3 Abs. 1 Bst. j  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» fol- gende Einrichtungen sowie alle gleichen oder im Wesentlichen vergleichbaren  Einrichtungen umfasst, die aufgrund von nach der Unterzeichnung des Protokolls  erlassenen Gesetzen errichtet werden:   a) in Island, das Pensionsgesetz, Nr. 129/1997;   b) in der Schweiz, sämtliche Pläne und Modelle nach:  (i) dem Bundesgesetz vom 20. Dezember 19463 über die Alters- und Hin-  terlassenenversicherung,  (ii) dem Bundesgesetz vom 19. Juni 19594 über die Invalidenversicherung,  (iii) dem Bundesgesetz vom 6. Oktober 20065 über Ergänzungsleistungen   zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung,  (iv) dem Bundesgesetz vom 25. Juni 19826 über die berufliche Alters-, Hin-  terlassenen- und Invalidenvorsorge, einschliesslich der nicht registrier- ten Vorsorgeeinrichtungen, die berufliche Vorsorgepläne anbieten, und  der mit der beruflichen Vorsorge vergleichbaren anerkannten Formen  der gebundenen Selbstvorsorge.   2. Zu Art. 4  Hinsichtlich Artikel 4 Absatz 1 besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck  «eine in einem Vertragsstaat ansässige Person» Folgendes einschliesst:   a) in diesem Staat errichtete Vorsorgeeinrichtungen; und   b) Organisationen, die ausschliesslich zu religiösen, wohltätigen, wissenschaft- lichen, kulturellen, sportlichen oder Ausbildungszwecken (oder zu mehreren  dieser Zwecke) gegründet und geführt werden und die in einem Vertrags- staat gemäss seinem Recht ansässig sind, ungeachtet der Tatsache, dass ein       3 SR 831.10  4 SR 831.20  5 SR 831.30  6 SR 831.40     Doppelbesteuerung   22   0.672.944.51   Teil oder die Gesamtheit ihrer Einkünfte oder ihres Gewinns gemäss dem  innerstaatlichen Recht dieses Staates steuerbefreit sein kann.   3. Zu Art. 10 Abs. 3 Bst. a  Wurde die Mindesthaltedauer nach Artikel 10 Absatz 3 Buchstabe a zum Zeitpunkt  der Zahlung der Dividende nicht eingehalten und deshalb die Steuer gemäss Arti- kel 10 Absatz 2 anlässlich der Zahlung zurückbehalten und wird die Mindest- haltedauer nachträglich erfüllt, so kann die zur Nutzung der Dividende berechtigte  Person die Rückerstattung der zurückbehaltenen Steuer verlangen.   4. Zu den Art. 10, 11, 12 und 21  a) Die Artikel 10, 11, 12 und 21 gelten nicht für Einkünfte, die aus einem   Geschäft, einem Teil eines Geschäfts oder einer Abfolge von Geschäften  resultieren oder von einem Rechtsträger vereinnahmt werden, wenn der  hauptsächliche Zweck des Abschlusses des Geschäfts, des Teils des  Geschäfts, der Abfolge der Geschäfte oder der Errichtung des Rechtsträgers  darin besteht, die Vorteile der Artikel 10, 11, 12 und 21 in Anspruch zu  nehmen, und wenn bei Ausklammerung des Geschäfts, des Teils des  Geschäfts, der Abfolge von Geschäften oder des Rechtsträgers diese Ein- künfte einer Person zugerechnet würden, die in keinem der beiden Vertrags- staaten ansässig ist.   b) Artikel 10 Absatz 3 gilt nicht für Dividenden, die aus einem Geschäft, einem  Teil eines Geschäfts oder einer Abfolge von Geschäften resultieren oder von  einem Rechtsträger vereinnahmt werden, wenn der hauptsächliche Zweck  des Abschlusses des Geschäfts, des Teils des Geschäfts, der Abfolge der  Geschäfte oder der Errichtung des Rechtsträgers darin besteht, die Vorteile  von Artikel 10 Absatz 3 in Anspruch zu nehmen, und wenn bei Ausklam- merung des Geschäfts, des Teils des Geschäfts, der Abfolge von Geschäften  oder des Rechtsträgers diese Dividenden einer Person zugerechnet würden,  die die Voraussetzungen von Artikel 10 Absatz 3 in Bezug auf diese Divi- denden nicht erfüllt.   c) Würden die Einkünfte bei Ausklammerung des Geschäfts, des Teils des  Geschäfts, der Abfolge von Geschäften oder des Rechtsträgers einer Person  zugerechnet, die nach einem Doppelbesteuerungsabkommen zwischen ihrem  Ansässigkeitsstaat und dem Staat, aus dem die Einkünfte stammen, oder  nach einem anderen Abkommen zu Vorteilen in Bezug auf diese Einkünfte  berechtigt wäre, die gleichwertig oder günstiger sind als die einer in einem  Vertragsstaat ansässigen Person nach dem vorliegenden Abkommen  zustehenden Vorteile, so liegt der Hauptzweck des Geschäfts, des Teils des  Geschäfts, der Abfolge von Geschäften oder des Rechtsträgers nicht in der  Inanspruchnahme der Vorteile der Artikel 10, 11, 12 und 21.   5. Zu Art. 18  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in Artikel 18 verwendete Begriff «Ruhe- gehälter» nicht nur periodische Zahlungen, sondern auch Kapitalleistungen ein- schliesst.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Island   23   0.672.944.51   6. Zu den Art. 18 und 24  Hinsichtlich der Artikel 18 und 24 sind Beiträge, die von oder für Rechnung einer  natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat Dienste leistet, an eine im anderen  Vertragsstaat errichtete und dort steuerlich anerkannte Vorsorgeeinrichtung entrich- tet werden, für Zwecke der Ermittlung der im erstgenannten Staat von der natür- lichen Person zu zahlenden Steuer und der Ermittlung der Unternehmensgewinne,  die dort besteuert werden können, in gleicher Weise und unter den gleichen Bedin- gungen und Einschränkungen zu behandeln wie Beiträge, die an eine im erstge- nannten Staat steuerlich anerkannte Vorsorgeeinrichtung gezahlt werden, sofern die  natürliche Person unmittelbar vor der Aufnahme ihrer Tätigkeit in diesem Staat dort  nicht ansässig war und schon zu diesem Zeitpunkt der Vorsorgeeinrichtung angehört  hatte.   7. Zu Art. 26  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein   Begehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in  seinem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur  Beschaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 26 den  Steuerbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu liefern  haben:  (i) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen   Person;  (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;  (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;  (v) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inha-  bers der verlangten Informationen.   c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Zweck der Verweisung auf  Informationen, die voraussichtlich erheblich sind, darin besteht, einen mög- lichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewähr- leisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu  betreiben oder um Informationen zu ersuchen, deren Erheblichkeit hinsicht- lich der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflichtigen Person unwahr- scheinlich ist. Während Buchstabe b wichtige verfahrenstechnische Anfor- derungen enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind die  Unterabsätze i–v von Buchstabe b nicht so auszulegen, dass sie einen wirk- samen Informationsaustausch behindern.   d) Es besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 26 die Vertragsstaaten nicht  dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder spontaner Basis  auszutauschen.     Doppelbesteuerung   24   0.672.944.51   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Fall des Austauschs von Informa- tionen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungs- verfahrensrechts über die Rechte der steuerpflichtigen Person vorbehalten  bleiben. Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestim- mungen dazu dienen, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes  Verfahren zu gewähren, und nicht bezwecken, den Informationsaustausch zu  verhindern oder übermässig zu verzögern.   Geschehen zu Bern, am 10. Juli 2014, im Doppel in deutscher, isländischer und  englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. In Zweifels- fällen ist der englische Wortlaut massgebend.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Fabrice Filliez   Für die   Regierung von Island:  Einar Gunnarsson