632.11 - Verordnung zum Steuergesetz   Kanton Zug 632.11  Verordnung zum Steuergesetz  Vom 30. Januar 2001 (Stand 1. Januar 2022)  Der Regierungsrat des Kantons Zug,  gestützt auf §§ 7 Abs. 4, 14 Abs. 3, 20 Abs. 2, 54 Abs. 4, 156, 158 Abs. 1  und 233 des Steuergesetzes vom 25. Mai 20001), *  beschliesst:  1. Natürliche Personen  1.1. Allgemein  §  1 Steuerpflicht bei Nebensteuerdomizil und Erbschaften 1 Bei der Begründung eines Nebensteuerdomizils  und bei  Erbschaften er- folgt die Besteuerung a) des Einkommens aufgrund der tatsächlich erzielten Einkünfte; b) des  Vermögens  im Rahmen einer  Gewichtung.  Danach  werden  die   massgebenden Vermögensteile im Verhältnis zur effektiven Besitzes- dauer und zum Satz des Gesamtvermögens besteuert.  §  2 * …  §  3 Steuererleichterungen 1 Steuererleichterungen  können in erster  Linie  bei  der  Neugründung von  Unternehmen oder beim Zuzug aus dem Ausland gewährt werden. 2 Wenn  einem  Unternehmen  bereits  andernorts  Steuererleichterungen  gewährt wurden, kann auf ein Gesuch nur in Ausnahmefällen eingetreten  werden.  1) BGS 632.1  GS 27, 1 1  https://bgs.zg.ch/data/632.1/de   632.11  3 Steuererleichterungen  können  bei  besonderen  Voraussetzungen  gewährt  werden wie insbesondere a) Schaffung einer massgeblichen Zahl von Arbeitsplätzen oder Lehrstel-  len; b) Förderung  einer  nachhaltigen  Entwicklung  des  Lebens-  und   Wirtschaftsraumes Kanton Zug; c) Förderung von innovativer Wirtschaftstätigkeit. 4 Die Ermässigung wird als prozentuale Reduktion der Einkommens- und  Vermögenssteuern gewährt.  Sie ist beschränkt auf den Steuerbetrag, wel- cher auf das Einkommen aus selbstständiger Erwerbstätigkeit und das Ge- schäftskapital entfällt. 5 Steuererleichterungen können mit Bedingungen und Auflagen verbunden  werden. 6 Steuererleichterungen können widerrufen werden, insbesondere bei Weg- fall der Voraussetzungen. Die nicht bezogenen Steuern können bei Widerruf  ganz oder teilweise nachgefordert werden.  1.2. Einkommenssteuer  §  4 Besteuerung nach dem Aufwand 1 Die Festlegung des dem Aufwand entsprechenden steuerbaren  Einkom- mens richtet sich sinngemäss nach der Verordnung über die Besteuerung  nach dem Aufwand bei der direkten Bundessteuer (SR 642.123). * a) * … b) * … 2 Die Steuer, die an die Stelle der Einkommenssteuer tritt, bemisst sich min- destens  nach  einem steuerbaren  Einkommen von 500'000 Franken (§  14  Abs. 3 Bst. a Steuergesetz). * 3 … *  §  5 Kapitalgewinne aus selbstständiger Erwerbstätigkeit 1 Bei kaufmännischer Buchführung gilt als Kapitalgewinn der den Einkom- menssteuerwert übersteigende Betrag. 2 Liegen keine kaufmännisch geführten Bücher vor, wird der Kapitalgewinn  aus der Differenz zwischen Gestehungskosten und Erlös ermittelt. Die steu- erlich berücksichtigten Abschreibungen werden von den Gestehungskosten  in Abzug gebracht.  2    632.11  §  6 Eigenmietwert – Allgemein 1 Der Eigenmietwert und der Mietwert für das unentgeltliche Nutzungsrecht  zum  Eigengebrauch  sind  unter  Berücksichtigung  der  Förderung  von  Eigentumsbildung  und  Selbstvorsorge  auf  mindestens  60  Prozent  des  Marktmietwertes festzulegen. * 2 Der Marktmietwert entspricht einer Verzinsung des Verkehrswertes von 5  Prozent, soweit nicht unter Berücksichtigung besonderer Verhältnisse, von  Vergleichsobjekten oder einer aktuellen Schätzung der Liegenschaftsschät- zungskommission eine Anpassung vorzunehmen ist.  §  7 Eigenmietwert – Unternutzung 1 Bei einer am Wohnsitz selbstbewohnten Liegenschaft oder einem Teil da- von  wird  der  Marktmietwert  infolge  dauernder  Unternutzung  reduziert.  Voraussetzung  ist  einerseits  ein  offensichtliches  Missverhältnis  zwischen  Wohnungsgrösse und der die Wohnung nutzenden Personen sowie ander- seits das Bestehen einer effektiven Unternutzung. 2 Der Anspruch auf Reduktion des Marktmietwertes setzt kumulativ voraus: a) * Mindestgrösse der Wohnung: 5 Zimmer, wobei Zimmer über 30 m²   als zwei Zimmer angerechnet werden; b) * Verzicht auf Nutzung der entsprechenden Zimmer (auch nicht als La-  gerräume; das Stehenlassen der vorhandenen Möbel gilt nicht als Nut- zung);  c) Verminderung der bisherigen Wohnbedürfnisse. 2a Für die Berechnung der  Unternutzung werden  Zimmer über  30 m² als  zwei  Zimmer  angerechnet.  Küche,  Badezimmer,  WC  und  Nebenräume  (Entrée,  Estrich,  Keller,  Garage  etc.)  werden  zusammen  zwei  Zimmern  gleichgesetzt. * 3 In der Regel wird kein Unternutzungsabzug gewährt,  wenn die Liegen- schaftsrechnung  (steuerbarer  Eigenmietwert  abzüglich  Schuldzinsen  und  Unterhalt) ein negatives Ergebnis ergibt. 4 Die Unterhaltspauschale bemisst sich nach dem infolge Unternutzung re- duzierten Eigenmietwert.  §  8 Unterhaltsbeiträge als Kapitalleistung 1 Unterhaltsbeiträge in Form von Kapitalleistungen sind einerseits bei der  Empfängerin oder beim Empfänger steuerfrei  und können anderseits  von  der zur Leistung verpflichteten Person nicht in Abzug gebracht werden.  3    632.11  §  9 Steuerfreie Einkünfte 1 Als steuerfreie Einkünfte gelten auch Renten der Militärversicherung, die  vor dem 1. Januar 1994 zu laufen begannen oder fällig wurden. 2 … *  §  10 Berufsauslagen 1 Die Steuerverwaltung legt für die Berufsauslagen, insbesondere von Un- selbstständigerwerbenden,  Pauschalansätze  fest.  Der  Nachweis  höherer  Kosten ist vorbehalten.  §  11 * …  §  12 Rückstellungen 1 Rückstellungen zu Lasten der Erfolgsrechnung sind zulässig für: a) im Geschäftsjahr bestehende Verpflichtungen, deren Höhe noch unbe-  stimmt ist; b) Verlustrisiken, die mit Aktiven des Umlaufvermögens, insbesondere   mit Waren und Debitoren, verbunden sind; c) andere unmittelbar drohende Verlustrisiken, die im Geschäftsjahr be-  stehen. 2 Bisherige Rückstellungen werden dem steuerbaren Einkommen zugerech- net, soweit sie nicht mehr begründet sind.  §  13 Liegenschaftsunterhalt 1 Als Kosten für den Unterhalt gelten insbesondere: a) Unterhaltskosten: Reparatur- und Ersatzkosten ohne Schaffung eines   Mehrwertes sowie Einlagen in den Reparatur- und Erneuerungsfonds  (Art. 712 ZGB);  b) Betriebskosten: Periodische und allgemein erhobene Gebühren für die  Entsorgung; Kosten für die Erschliessung (insbesondere Strassenbe- leuchtung,  -unterhalt  und  -reinigung);  Hauswart-  und  Verwaltungs- kosten durch Dritte; Kosten für Gemeinschaftsanlagen usw.;  c) Versicherungsprämien  (Feuer-,  Elementar-,  Wasserschaden-,  Glas-  und Haftpflichtversicherungen).  2 Bei  Fremdvermietung  sind  alle  an  Dritte  bezahlten  Gewinnungskosten  abzugsfähig,  soweit  sie nicht  wertvermehrenden Charakter  haben. Vorbe- halten  bleibt  die  Regelung  des  Schuldzinsenabzuges  gemäss  § 30 Abs. 1 Bst. a StG.  4    632.11  3 Nicht abziehbar sind grundsätzlich: a) * … b) einmalige Beiträge des Grundeigentümers wie Erschliessungsbeiträge   und Anschlussgebühren an Ver- und Entsorgungsanlagen; c) Kosten einer Heizanlage oder zentralen Warmwasseraufbereitungsan-  lage (insbesondere Energiekosten) sowie Gebühren für den Wasser- verbrauch mit Ausnahme derjenigen, welche der Grundeigentümer für  vermietete Objekte selbst übernimmt.  4 Anstelle der tatsächlichen Kosten können von der Finanzdirektion festge- legte Pauschalsätze in Abzug gebracht werden. 5 Bei Liegenschaften, die von Dritten vorwiegend geschäftlich genutzt wer- den, können nur die tatsächlichen Kosten abgezogen werden.  §  14 Schuldzinsen 1 Zinsen für das im Betrieb angelegte eigene Kapital sind nicht abzugsfähig.  Zum eigenen Kapital zählen auch Guthaben des andern Eheteils, der einge- tragenen Partnerin oder des eingetragenen Partners und der gemeinsam mit  dem Steuerpflichtigen veranlagten minderjährigen Kinder. * 2 Baurechtszinsen für die private Eigennutzung des Baurechtsgrundstückes  können nicht abgezogen werden.  §  15 * Abzug bei Erwerbstätigkeit beider Eheteile oder beider  eingetragenen Partnerinnen oder Partner *  1 Als Erwerbseinkommen gelten die steuerbaren Einkünfte aus unselbstän- diger  oder  selbständiger  Erwerbstätigkeit  abzüglich  der  Aufwendungen  nach den §§ 25 –28 StG und der allgemeinen Abzüge nach § 30 Bst. d – f  StG. 2 Ersatzeinkünfte  wie  insbesondere  Taggelder  der  Erwerbsersatzordnung  oder von Versicherungen sind dem Erwerbseinkommen gleichgestellt.  §  16 Krankheits- und Unfallkosten; behinderungsbedingte Kosten * 1 Als  Krankheits-  und  Unfallkosten  sowie  behinderungsbedingte  Kosten  gelten insbesondere Aufwendungen für entsprechende medizinische, pflege- rische und therapeutische Massnahmen sowie die Anschaffung und der Un- terhalt  von Hilfsmitteln; ebenfalls abzugsfähig sind behinderungsbedingte  Mehrkosten des persönlichen Lebensbereichs. * 2 Die Steuerverwaltung legt in besonderen Fällen Pauschalabzüge fest. Der  Nachweis höherer Kosten ist vorbehalten.  5    632.11  3 Im Ausmass von Leistungen Dritter zur Verminderung von Krankheits-  und  Unfallkosten  sowie  von behinderungsbedingten  Kosten  besteht  kein  Anspruch auf Abzug. * 4 Kosten für den Aufenthalt in Heil-, Kur- und Pflegeanstalten sind nur im  Ausmass der Mehrkosten gegenüber dem normalen Lebensunterhalt abzieh- bar. Als Grundlage für die Kürzung dienen die Richtwerte für den Anspruch  auf Ergänzungsleistungen der AHV/IV. *  §  17 Abzug von Spesen bei Tätigkeit für gemeinnützige  Organisationen  1 Spesen, welche die steuerpflichtige Person im Rahmen ihrer Tätigkeit für  eine steuerbefreite gemeinnützige Organisation aufwendet, ohne dass diese  zurückerstattet werden, sind den abzugsfähigen Zuwendungen an gemein- nützige Organisationen gleichgestellt.  §  18 Sozialabzüge 1 Bei unverheirateten Eltern mit gemeinsamem Haushalt hat derjenige El- ternteil  Anspruch auf den grossen persönlichen Abzug,  den Kinderabzug  und den Eheleutetarif, der die grösseren finanziellen Beiträge und den be- deutenderen Teil der Obhut oder Betreuung leistet. Im Zweifelsfall steht der  Anspruch der Mutter zu. * 2 Bei unverheirateten Eltern ohne gemeinsamen Haushalt hat bei alternie- render Obhut derjenige Elternteil Anspruch auf den grossen persönlichen  Abzug, den Kinderabzug und den Eheleutetarif, der Unterhaltsbeiträge für  die Kinder erhält. Werden keine Unterhaltsbeiträge bezahlt, hat der Eltern- teil mit dem bedeutenderen Anteil an der tatsächlichen Betreuung des Kin- des Anspruch auf den grossen persönlichen Abzug, den Kinderabzug und  den Eheleutetarif. * 3 Der andere Elternteil unterliegt dem Ledigentarif; er kann den Unterstüt- zungsabzug geltend machen und hat Anspruch auf den kleinen persönlichen  Abzug. *  §  18bis * … *  6    632.11  1.3. Vermögenssteuer  §  19 Hausrat und persönliche Gebrauchsgegenstände 1 Hausrat und persönliche Gebrauchsgegenstände dienen dem allgemeinen  persönlichen Bedarf des täglichen Gebrauchs. 2 Nicht zum Hausrat oder zu den persönlichen Gebrauchsgegenständen zäh- len insbesondere motorisierte Verkehrsmittel, Reitpferde und Kunstsamm- lungen  sowie  Vermögensgegenstände  und  Sammlungen,  deren  Wert  das  gemeinhin  Übliche  deutlich  übersteigt,  oder  die  ein  erhebliches  Wertzu- wachspotenzial enthalten.  §  19bis * …  §  20 Grundstücke 1 Bei der Bestimmung des Verkehrswertes von Grundstücken sind die be- sonderen Verhältnisse der betreffenden Gegend und der Ertragswert ange- messen zu berücksichtigen. 2 Als  Ertragswert  gilt  in der  Regel der  mit  6 bis  8  Prozent  kapitalisierte  Bruttoertrag  der  Liegenschaft.  Alter  und baulicher  Zustand des  Objektes  sind angemessen zu berücksichtigen.  §  21 Wertpapiere und Forderungen 1 Bei der Bewertung von Wertpapieren mit regelmässiger Kursnotierung ist  auf  den durchschnittlichen  Kurswert  im letzten Monat  der  Steuerperiode  oder dem Ende der Steuerpflicht abzustellen. 2 Bei der Bewertung bestrittener  oder nachweisbar unsicherer  Rechte und  Forderungen ist dem Grad der Verlustwahrscheinlichkeit Rechnung zu tra- gen.  §  22 * …  7    632.11  2. Juristische Personen  §  23 Anerkennung als juristische Person 1 Juristische  Personen,  deren  Gründung  oder  Bestand  offensichtlich  aus- schliesslich der Steuerumgehung oder Steuerverschiebung dient, haben kei- nen Anspruch auf steuerrechtliche Anerkennung. Ihre Einkünfte und Ver- mögenswerte werden den Berechtigten zugerechnet. 2 Familienstiftungen werden nur unter der Voraussetzung von Art. 335 ZGB  steuerlich anerkannt. Der Stifter muss auf alle Rechte am Stiftungsvermö- gen einschliesslich Nutzung desselben verzichten.  §  24 Steuererleichterungen 1 Steuererleichterungen  können in erster  Linie  bei  der  Neugründung von  Unternehmen oder beim Zuzug aus dem Ausland gewährt werden. 2 Auf ein Gesuch kann nicht eingetreten werden, a) * … b) wenn  einem  Unternehmen  bereits  andernorts  Steuererleichterungen   gewährt wurden. Vorbehalten bleiben Ausnahmefälle. 3 Steuererleichterungen  können  bei  besonderen  Voraussetzungen  gewährt  werden wie insbesondere a) Schaffung einer massgeblichen Zahl von Arbeitsplätzen oder Lehrstel-  len; b) Förderung  einer  nachhaltigen  Entwicklung  des  Lebens-  und   Wirtschaftsraumes Kanton Zug; c) Förderung von innovativer Wirtschaftstätigkeit. 4 Die Ermässigung wird als prozentuale Reduktion der Gewinn- und Kapi- talsteuern gewährt. 5 Steuererleichterungen können mit Bedingungen und Auflagen verbunden  werden. 6 Steuererleichterungen können widerrufen werden, insbesondere bei Weg- fall der Voraussetzungen. Die nicht bezogenen Steuern können bei Widerruf  ganz oder teilweise nachgefordert werden.  §  25 Verdeckte Gewinnausschüttung 1 Die Beurteilung als verdeckte Gewinnausschüttung setzt voraus, dass die  oder der Begünstigte oder eine dieser oder diesem nahestehende Person eine  enge Beziehung insbesondere in Form einer Beteiligung am Unternehmen  hat.  8    632.11  2 Als verdeckte Gewinnausschüttungen gelten namentlich: a) Kapital-, Miet- und Pachtzinsen, soweit sie von den landesüblichen   Ansätzen abweichen; b) der Verzicht auf die übliche Gegenleistung bei Gewährung von Darle-  hen oder anderen Leistungen; c) übersetzte  Entschädigungen  für  Arbeitsleistungen,  Reise-,  Verpfle-  gungs- und Repräsentationsspesen sowie nicht verrechnete Privatan- teile für Autokosten usw.;  d) vom Unternehmen ausgerichtete übersetzte Ruhegehälter.  §  26 * …  §  27 Rückstellungen 1 Rückstellungen zu Lasten der Erfolgsrechnung sind zulässig für: a) im Geschäftsjahr bestehende Verpflichtungen, deren Höhe noch unbe-  stimmt ist; b) Verlustrisiken, die mit Aktiven des Umlaufvermögens, insbesondere   mit Waren und Debitoren, verbunden sind; c) andere unmittelbar drohende Verlustrisiken, die im Geschäftsjahr be-  stehen. 2 Bisherige Rückstellungen werden dem steuerbaren Gewinn zugerechnet,  soweit sie nicht mehr begründet sind.  §  28 Verdecktes Eigenkapital 1 In  der  Regel  wird bei  Immobiliengesellschaften  mindestens ein Fünftel  und bei den übrigen Kapitalgesellschaften und Genossenschaften mindes- tens ein Siebtel des Steuerbuchwertes der Gesamtaktiven als Eigenkapital  besteuert. 2 Für Gesellschaften und Genossenschaften, die vorwiegend sozialen Woh- nungsbau mit Hilfe öffentlicher Mittel betreiben, darf das steuerbare Eigen- kapital auf einen Zehntel beschränkt werden.  9    632.11  3. Quellensteuer  §  29 Ordentliche Veranlagung bei Vergütungen aus dem Ausland * 1 Erhält eine steuerpflichtige Person die Vergütungen von einer nicht in der  Schweiz ansässigen Schuldnerin oder einem nicht in der Schweiz ansässi- gen Schuldner der steuerbaren Leistung, so wird sie im ordentlichen Ver- fahren veranlagt. * a) * … b) * … 2 Sie wird jedoch im Kanton an der Quelle besteuert, wenn: * a) die  Vergütung  der  Leistung  von  einer  in  der  Schweiz  gelegenen   Betriebsstätte  oder  festen  Einrichtung  der  Arbeitgeberin  oder  des  Arbeitgebers getragen wird;  b) eine Arbeitnehmerentsendung unter verbundenen Gesellschaften vor- liegt und die Gesellschaft mit Sitz in der Schweiz als faktische Arbeit- geberin zu qualifizieren ist; oder  c) eine ausländische Personalverleiherin oder ein ausländischer Personal- verleiher im Widerspruch zu Art. 12 Abs. 2 des Arbeitsvermittlungs- gesetzes vom 6. Oktober 1989 (AVG) 1) Personal an einen Einsatzbe- trieb in der Schweiz verleiht und die Vergütung der Leistung von die- sem Einsatzbetrieb getragen wird.  §  30 * …  §  31 Wechsel der Veranlagungsart 1 Wenn  ein  Einkommen  im  Laufe  derselben  Steuerperiode  zunächst  der  Quellensteuer und dann der ordentlichen Besteuerung oder umgekehrt un- terliegt,  erfolgt  der Übergang von der einen zur anderen Besteuerungsart  entsprechend den bundesrechtlichen Vorschriften. Bereits bezahlte Quellen-  oder ordentliche Steuern werden zinslos angerechnet.  §  31bis * …  §  32 Steuerbezug 1 Die an der  Quelle erhobene Steuer ist  im Zeitpunkt der  Fälligkeit  oder  Verrechnung der steuerbaren Leistung geschuldet.  1) SR 823.11  10  http://www.lexfind.ch/link/Bund/823.11/de   632.11  2 Der Steuerbetrag ist in der Regel innert 30 Tagen nach Fälligkeit von der  Schuldnerin oder dem Schuldner der steuerbaren Leistung der Steuerver- waltung zu überweisen. 3 Für verspätet entrichtete Steuern werden Verzugszinsen belastet. * 4 Im Übrigen gelten die allgemeinen Regeln des Steuerbezugs.  4. Inventar  §  33 Aufsicht über die Inventaraufnahme 1 Die  kantonale  Steuerverwaltung beaufsichtigt  die  Durchführung  der  In- ventaraufnahme durch die zuständige Gemeinde. Sie kann zu diesem Zweck  Weisungen erlassen.  5. Steuerbezug  §  34 Allgemeine Fälligkeiten und Zahlungsfrist 1 Die Jahressteuern der natürlichen Personen werden am 30. November des  Bemessungs- und Steuerjahres fällig. 2 Die Jahressteuern der juristischen Personen werden für Gesellschaften a) mit Geschäftsjahresende ab Juli bis Dezember am 1. März und b) mit Geschäftsjahresende ab Januar bis Juni am 1. September des auf   das Bemessungs- und Steuerjahr folgenden Jahres fällig. 3 Die übrigen Steuern wie insbesondere Erbschafts- und Schenkungssteuern,  Nachsteuern, Sondersteuern auf Liquidationsgewinnen, Kapitalabfindungen  usw. sowie Bussen, Gebühren und Verfahrenskosten werden mit der Rech- nungsstellung fällig. 4 Die Zahlungsfrist beträgt 30 Tage. 5 Nach dem allgemeinen Fälligkeitstermin zugestellte nachträgliche Steuer- rechnungen sind innert 30 Tagen nach Rechnungsstellung zu bezahlen.  §  35 Sofortige Fälligkeit und Zahlungspflicht 1 Die ganze Steuerforderung wird mit dem Tod fällig. In den folgenden Fäl- len wird sie fällig und ist sofort zahlbar: a) am Tage, an dem die Steuerpflicht infolge dauernden Wegzuges ins   Ausland endet; b) mit der Anmeldung zur Löschung einer steuerpflichtigen juristischen   Person im Handelsregister;  11    632.11  c) im Zeitpunkt, wo eine steuerpflichtige Person mit Wohnsitz oder Sitz  im Ausland  ihren  Geschäftsbetrieb,  ihre  Beteiligung an  einem Ge- schäftsbetrieb, ihre Betriebsstätte oder ihren Grundbesitz aufgibt oder  grundpfandgesicherte Guthaben zurückbezahlt erhält;  d) bei Konkurseröffnung über die steuerpflichtige Person.  §  36 Skonto 1 Natürliche Personen, die bis zum 31. Juli des laufenden Steuerjahres die  ganze provisorische Jahressteuer bezahlen, erhalten einen Skonto von 0 Pro- zent. * 2 Die Finanzdirektion kann den Skonto bei wesentlich geänderten Verhält- nissen auf maximal 3 Prozent erhöhen. 3 Juristische Personen haben keinen Anspruch auf einen Skonto.  §  37 Vergütungszins 1 Irrtümlich oder aufgrund einer provisorischen, definitiven oder angefoch- tenen Veranlagung zu viel bezahlte Steuern werden im Ausmass des zuviel  bezahlten Betrages vom Tage der Einzahlung an verzinst. 2 Sofern kein Anspruch auf den Skonto (§ 36) oder ein Anspruch auf Ver- zinsung gemäss Abs. 1 besteht, werden im Steuerjahr geleistete Zahlungen  oder zur Verrechnung stehende Guthaben der steuerpflichtigen Person ver- zinst. * 3 Unterbleibt gemäss Abs. 2 auf Begehren der steuerpflichtigen Person die  Rückerstattung eines Steuerguthabens und ist an die Steuer des Folgejahres  anzurechnen, wird dieses Steuerguthaben höchstens im Ausmass des Betra- ges der Jahressteuer verzinst.  §  38 Ausgleichszins 1 Ausgleichszinsen auf dem nachzuzahlenden Steuerrechnungsbetrag wer- den a) bei natürlichen Personen nach Ablauf eines Jahres und b) bei juristischen Personen nach Ablauf eines halben Jahres nach Eintritt der allgemeinen Fälligkeit der Steuer für das betreffende Steu- erjahr berechnet.  §  39 Zinslose Steuerrückerstattung, Verrechnung 1 Nicht verlangte Steuern werden ohne Zins zurückerstattet.  12    632.11  2 Steuerguthaben der steuerpflichtigen Person können mit nicht bezahlten,  fälligen Steuerforderungen verrechnet werden.  6. Gebühren  §  40 Fristerstreckungen, Auskünfte 1 Fristerstreckungen zur Einreichung einer Steuererklärung sind im Jahr der  Pflicht zur Einreichung gebührenfrei. Für weitergehende Fristverlängerun- gen wird eine Bearbeitungsgebühr bis zu 50 Franken verlangt. 2 Für Auskünfte wird eine Gebühr bis zu 100 Franken erhoben.  §  41 Nichteinhalten der Zahlungsfristen 1 Für eingeschriebene Mahnungen wegen Nichteinhaltens der Zahlungsfris- ten, für die Einleitung einer Betreibung, die Sicherstellung sowie das Be- gehren um Rechtsöffnung wird eine Bearbeitungsgebühr bis zu 100 Franken  verlangt.  7. Grundstückgewinnsteuer  §  42 Überführung vom Privatvermögen ins Geschäftsvermögen 1 Bei unüberbauten Grundstücken, welche innert einer Frist von in der Re- gel drei Jahren parzelliert, überbaut und ganz oder in Teilen verkauft wer- den, sind bei der durch die Überführung ins Geschäftsvermögen vorzuneh- menden Besteuerung die Investitionen für die Steuersatzberechnung als An- lagekosten mitzuberücksichtigen.  8. Übrige Bestimmungen  §  43 Einkommen und Vermögen sowie Gewinn und Kapital 1 Bei der Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens oder Gewinns wird  auf das nächste Hundert und beim Vermögen oder Kapital auf das nächste  Tausend abgerundet.  13    632.11  §  44 Zustellung ohne Unterschrift 1 Aufforderungen  und Mahnungen zur  Einreichung einer  Steuererklärung  sowie Veranlagungen, Steuerrechnungen und Zahlungsaufforderungen kön- nen durch Formular erfolgen und bedürfen keiner Unterschrift.  9. Vollzug von Bundesgesetzgebung  9.1. Direkte Bundessteuer  §  45 Zuständigkeit 1 Die kantonale Steuerverwaltung vollzieht  als Kantonale Verwaltung für  die direkte Bundessteuer das Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer  (DBG)  vom 14. Dezember  19901),  soweit  diese  Verordnung  nicht  etwas  anderes bestimmt. 2 Soweit das Verfahren nicht bundesrechtlich geregelt ist, gelten sinngemäss  die Bestimmungen des Steuergesetzes.  §  46 Zeitliche Bemessung, Steuerbezug 1 Die Veranlagung der direkten Bundessteuer erfolgt nach dem kantonalen  System der Gegenwartsbemessung. 2 Der Steuerbezug erfolgt jährlich.  §  47 Kantonale Steuerrekurskommission 1 Das kantonale Verwaltungsgericht übt die Funktion als Steuerrekurskom- mission aus. Es ist einzige Beschwerdeinstanz. 2 Die Kosten des Verfahrens vor der Steuerrekurskommission werden nach  den für die kantonalen Steuern massgebenden Bestimmungen festgesetzt.  §  47bis * Beschwerde gegen Erlassentscheide 1 Gegen den Entscheid der Kantonalen Verwaltung für die direkte Bundes- steuer über ein Erlassgesuch kann die steuerpflichtige Person sinngemäss  nach den Bestimmungen von Art. 140 DBG Beschwerde beim kantonalen  Verwaltungsgericht erheben.  1) SR 642.11  14  http://www.lexfind.ch/link/Bund/642.11/de   632.11  2 Mit der Beschwerde können die unrichtige oder ungenügende Feststellung  des Sachverhalts und Rechtsverletzungen gerügt werden. Die Beschwerde  hat keine aufschiebende Wirkung.  §  48 Inventaraufnahme und Aufsicht 1 Die Inventaraufnahme sowie eine allenfalls notwendige Siegelung erfol- gen durch die zuständige Gemeinde. 2 Die Kantonale Verwaltung für die direkte Bundessteuer übt die unmittel- bare Aufsicht über die Inventarisation aus und sorgt für eine gleichmässige  Durchführung in allen Gemeinden.  9.2. Verrechnungssteuer  §  49 Zuständigkeit 1 Die kantonale Steuerverwaltung vollzieht im Rahmen der dem Kanton ob- liegenden Aufgaben das  Bundesgesetz  über die  Verrechnungssteuer  vom  13. Oktober 19651) und trifft die entsprechenden Entscheide.  §  50 Verfahren 1 Das Entscheid- und Rechtsmittelverfahren richtet sich nach den Art. 52 bis  56  des  Bundesgesetzes  über  die  Verrechnungssteuer  vom  13. Oktober  19652). 2 Das kantonale Verwaltungsgericht übt die Funktion als Steuerrekurskom- mission aus. Es ist einzige Beschwerdeinstanz.  §  51 Rückerstattung 1 Der Antrag auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer ist zusammen mit  der Steuererklärung einzureichen. 2 Die Verrechnungssteuer wird in der Regel mit den vom Kanton und den  Gemeinden zu erhebenden Einkommens- und Vermögenssteuern verrech- net. In Ausnahmefällen kann eine Rückerstattung in bar erfolgen.  1) SR 642.21 2) SR 642.21  15  http://www.lexfind.ch/link/Bund/642.21/de http://www.lexfind.ch/link/Bund/642.21/de   632.11  9.3. Anrechnung ausländischer Quellensteuern *  §  52 Zuständigkeit 1 Die kantonale Steuerverwaltung vollzieht im Rahmen der dem Kanton ob- liegenden  Aufgaben  die  Verordnung  über  die  Anrechnung  ausländischer  Quellensteuern vom 22. August  19672) und trifft  die entsprechenden Ent- scheide. *  §  53 Verfahren 1 Das  Entscheid-  und Rechtsmittelverfahren  richtet  sich nach § 50 dieser  Verordnung.  §  54 Anrechnung 1 Der Antrag auf Anrechnung ist zusammen mit der Steuererklärung einzu- reichen. 2 Der Betrag der Steueranrechnung wird mit den Steuern des Bundes, des  Kantons  und  der  Gemeinden  verrechnet  oder  den  Begünstigten  ausbe- zahlt. *  §  55 Belastung von Kanton und Gemeinden 1 Der dem Bund gemäss Art. 20 der Bundesverordnung nicht zu belastende  Teil der Beträge der Steueranrechnung wird vom Kanton und den steuerbe- rechtigten Gemeinden anteilsmässig entsprechend dem effektiven Steuerer- trag aus der Veranlagung der anspruchsberechtigten Person getragen. *  10. Schlussbestimmungen  §  56 * …  §  57 * …  §  58 Inkrafttreten und Aufhebung bisherigen Rechts 1 Diese Verordnung tritt rückwirkend auf den 1. Januar 2001 in Kraft. Die  §§ 49–51 bedürfen zu ihrer Gültigkeit der Genehmigung des Bundes.  2) SR 672.201  16  http://www.lexfind.ch/link/Bund/672.201/de   632.11  2 Rückwirkend auf den 1. Januar 2001 werden folgende Erlasse aufgehoben: 1. Vollziehungsverordnung zum Gesetz über die Kantons- und Gemein-  desteuern vom 18. Juni 19791); 2. Verordnung  über  die  Erhebung  einer  Quellensteuer  vom  4. Januar   19952); 3. Verordnung über den Einschluss von Arbeitgebern in Personalvorsor-  gestiftungen vom 30. Dezember 19803); 4. Reglement  für  die  Beamten  der  kantonalen  Steuerverwaltung  vom   18. Juli 19454); 5. Regierungsratsbeschluss  über  die  Erhebung  der  Kirchensteuer  von   Personen in gemischter Ehe vom 10. Dezember 19555); 6. Regierungsratsbeschluss betreffend Entschädigung der Gemeinden bei   Nachlass-Inventaraufnahmen  für  die  direkte  Bundessteuer  vom  13. Juni 19956);  7. Vollziehungsverordnung zum Bundesgesetz über die direkte Bundes- steuer vom 4. Januar 19957);  8. Vollziehungsverordnung zum Bundesgesetz  über die Verrechnungs- steuer vom 30. Dezember 19668);  9. Vollziehungsverordnung zum Bundesratsbeschluss über die pauschale  Steueranrechnung vom 11. Dezember 19679).  §§ 49–51 vom Bund genehmigt am 9. März 2001.  1) GS 21, 257 2) GS 25, 15 3) GS 21, 575 4) GS 15, 285 5) GS 17, 293 6) GS 25, 115 7) GS 25, 1 8) GS 19, 271 9) GS 19, 403  17    632.11  Änderungstabelle - Nach Beschluss  Beschluss Inkrafttreten Element Änderung GS Fundstelle  30.01.2001 01.01.2001 Erlass Erstfassung GS 27, 1  28.11.2006 01.01.2007 § 2 aufgehoben GS 28, 869  28.11.2006 01.01.2007 § 11 aufgehoben GS 28, 869  28.11.2006 01.01.2007 § 15 totalrevidiert GS 28, 869  28.11.2006 01.01.2007 § 16 Titel geändert GS 28, 869  28.11.2006 01.01.2007 § 16 Abs. 1 geändert GS 28, 869  28.11.2006 01.01.2007 § 16 Abs. 3 geändert GS 28, 869  28.11.2006 01.01.2007 § 16 Abs. 4 geändert GS 28, 869  28.11.2006 01.01.2007 § 18 Abs. 1 geändert GS 28, 869  28.11.2006 01.01.2007 § 18 Abs. 2 geändert GS 28, 869  28.11.2006 01.01.2007 § 18 Abs. 3 eingefügt GS 28, 869  28.11.2006 01.01.2007 § 26 aufgehoben GS 28, 869  28.11.2006 01.01.2007 § 56 aufgehoben GS 28, 869  02.10.2007 01.01.2008 § 14 Abs. 1 geändert GS 29, 349  02.10.2007 01.01.2008 § 15 Titel geändert GS 29, 349  06.11.2007 01.01.2008 § 18bis eingefügt GS 29, 399  09.12.2008 01.01.2009 § 47bis eingefügt GS 29, 1029  01.12.2009 01.01.2010 § 13 Abs. 3, a) aufgehoben GS 30, 341  07.12.2010 01.01.2011 § 18bis Titel geändert GS 30, 791  07.12.2010 01.01.2011 § 18bis Abs. 1 geändert GS 30, 791  07.12.2010 01.01.2011 § 18bis Abs. 2 geändert GS 30, 791  07.12.2010 01.01.2011 § 18bis Abs. 3 aufgehoben GS 30, 791  07.12.2010 01.01.2011 § 18bis Abs. 4 aufgehoben GS 30, 791  07.12.2010 01.01.2011 § 56 wieder in Kraft GS 30, 791  02.10.2012 01.01.2013 § 18bis aufgehoben GS 31, 631  02.10.2012 01.01.2013 § 19bis eingefügt GS 31, 631  02.10.2012 01.01.2013 § 31bis eingefügt GS 31, 631  02.10.2012 01.01.2013 § 56 aufgehoben GS 31, 631  19.08.2014 01.01.2015 Ingress geändert GS 2014/045  19.08.2014 01.01.2015 § 9 Abs. 2 eingefügt GS 2014/045  25.11.2014 01.01.2015 § 36 Abs. 1 geändert GS 2014/061  15.12.2015 01.01.2016 Ingress geändert GS 2015/070  15.12.2015 01.01.2016 § 4 Abs. 1 geändert GS 2015/070  15.12.2015 01.01.2016 § 4 Abs. 1, a) aufgehoben GS 2015/070  15.12.2015 01.01.2016 § 4 Abs. 1, b) aufgehoben GS 2015/070  15.12.2015 01.01.2016 § 4 Abs. 2 geändert GS 2015/070  18    632.11  Beschluss Inkrafttreten Element Änderung GS Fundstelle  15.12.2015 01.01.2016 § 4 Abs. 3 aufgehoben GS 2015/070  15.12.2015 01.01.2016 § 6 Abs. 1 geändert GS 2015/070  15.12.2015 01.01.2016 § 9 Abs. 2 aufgehoben GS 2015/070  15.12.2015 01.01.2016 § 19bis aufgehoben GS 2015/070  15.12.2015 01.01.2016 § 22 aufgehoben GS 2015/070  15.12.2015 01.01.2016 § 31bis aufgehoben GS 2015/070  15.12.2015 01.01.2016 § 36 Abs. 1 geändert GS 2015/069  15.12.2015 01.01.2016 § 37 Abs. 2 geändert GS 2015/069  20.10.2020 01.01.2021 § 29 Titel geändert GS 2020/061  20.10.2020 01.01.2021 § 29 Abs. 1 geändert GS 2020/061  20.10.2020 01.01.2021 § 29 Abs. 1, a) aufgehoben GS 2020/061  20.10.2020 01.01.2021 § 29 Abs. 1, b) aufgehoben GS 2020/061  20.10.2020 01.01.2021 § 29 Abs. 2 eingefügt GS 2020/061  20.10.2020 01.01.2021 § 30 aufgehoben GS 2020/061  20.10.2020 01.01.2021 § 32 Abs. 3 geändert GS 2020/061  04.05.2021 01.01.2022 § 7 Abs. 2, a) geändert GS 2021/068  04.05.2021 01.01.2022 § 7 Abs. 2, b) geändert GS 2021/068  04.05.2021 01.01.2022 § 7 Abs. 2a eingefügt GS 2021/068  04.05.2021 01.01.2022 § 24 Abs. 2, a) aufgehoben GS 2021/068  04.05.2021 01.01.2022 Titel 9.3. geändert GS 2021/068  04.05.2021 01.01.2022 § 52 Abs. 1 geändert GS 2021/068  04.05.2021 01.01.2022 § 54 Abs. 2 geändert GS 2021/068  04.05.2021 01.01.2022 § 55 Abs. 1 geändert GS 2021/068  04.05.2021 01.01.2022 § 57 aufgehoben GS 2021/068  19    632.11  Änderungstabelle - Nach Artikel  Element Beschluss Inkrafttreten Änderung GS Fundstelle  Erlass 30.01.2001 01.01.2001 Erstfassung GS 27, 1  Ingress 19.08.2014 01.01.2015 geändert GS 2014/045  Ingress 15.12.2015 01.01.2016 geändert GS 2015/070  § 2 28.11.2006 01.01.2007 aufgehoben GS 28, 869  § 4 Abs. 1 15.12.2015 01.01.2016 geändert GS 2015/070  § 4 Abs. 1, a) 15.12.2015 01.01.2016 aufgehoben GS 2015/070  § 4 Abs. 1, b) 15.12.2015 01.01.2016 aufgehoben GS 2015/070  § 4 Abs. 2 15.12.2015 01.01.2016 geändert GS 2015/070  § 4 Abs. 3 15.12.2015 01.01.2016 aufgehoben GS 2015/070  § 6 Abs. 1 15.12.2015 01.01.2016 geändert GS 2015/070  § 7 Abs. 2, a) 04.05.2021 01.01.2022 geändert GS 2021/068  § 7 Abs. 2, b) 04.05.2021 01.01.2022 geändert GS 2021/068  § 7 Abs. 2a 04.05.2021 01.01.2022 eingefügt GS 2021/068  § 9 Abs. 2 19.08.2014 01.01.2015 eingefügt GS 2014/045  § 9 Abs. 2 15.12.2015 01.01.2016 aufgehoben GS 2015/070  § 11 28.11.2006 01.01.2007 aufgehoben GS 28, 869  § 13 Abs. 3, a) 01.12.2009 01.01.2010 aufgehoben GS 30, 341  § 14 Abs. 1 02.10.2007 01.01.2008 geändert GS 29, 349  § 15 28.11.2006 01.01.2007 totalrevidiert GS 28, 869  § 15 02.10.2007 01.01.2008 Titel geändert GS 29, 349  § 16 28.11.2006 01.01.2007 Titel geändert GS 28, 869  § 16 Abs. 1 28.11.2006 01.01.2007 geändert GS 28, 869  § 16 Abs. 3 28.11.2006 01.01.2007 geändert GS 28, 869  § 16 Abs. 4 28.11.2006 01.01.2007 geändert GS 28, 869  § 18 Abs. 1 28.11.2006 01.01.2007 geändert GS 28, 869  § 18 Abs. 2 28.11.2006 01.01.2007 geändert GS 28, 869  § 18 Abs. 3 28.11.2006 01.01.2007 eingefügt GS 28, 869  § 18bis 06.11.2007 01.01.2008 eingefügt GS 29, 399  § 18bis 07.12.2010 01.01.2011 Titel geändert GS 30, 791  § 18bis 02.10.2012 01.01.2013 aufgehoben GS 31, 631  § 18bis Abs. 1 07.12.2010 01.01.2011 geändert GS 30, 791  § 18bis Abs. 2 07.12.2010 01.01.2011 geändert GS 30, 791  § 18bis Abs. 3 07.12.2010 01.01.2011 aufgehoben GS 30, 791  § 18bis Abs. 4 07.12.2010 01.01.2011 aufgehoben GS 30, 791  § 19bis 02.10.2012 01.01.2013 eingefügt GS 31, 631  § 19bis 15.12.2015 01.01.2016 aufgehoben GS 2015/070  20    632.11  Element Beschluss Inkrafttreten Änderung GS Fundstelle  § 22 15.12.2015 01.01.2016 aufgehoben GS 2015/070  § 24 Abs. 2, a) 04.05.2021 01.01.2022 aufgehoben GS 2021/068  § 26 28.11.2006 01.01.2007 aufgehoben GS 28, 869  § 29 20.10.2020 01.01.2021 Titel geändert GS 2020/061  § 29 Abs. 1 20.10.2020 01.01.2021 geändert GS 2020/061  § 29 Abs. 1, a) 20.10.2020 01.01.2021 aufgehoben GS 2020/061  § 29 Abs. 1, b) 20.10.2020 01.01.2021 aufgehoben GS 2020/061  § 29 Abs. 2 20.10.2020 01.01.2021 eingefügt GS 2020/061  § 30 20.10.2020 01.01.2021 aufgehoben GS 2020/061  § 31bis 02.10.2012 01.01.2013 eingefügt GS 31, 631  § 31bis 15.12.2015 01.01.2016 aufgehoben GS 2015/070  § 32 Abs. 3 20.10.2020 01.01.2021 geändert GS 2020/061  § 36 Abs. 1 25.11.2014 01.01.2015 geändert GS 2014/061  § 36 Abs. 1 15.12.2015 01.01.2016 geändert GS 2015/069  § 37 Abs. 2 15.12.2015 01.01.2016 geändert GS 2015/069  § 47bis 09.12.2008 01.01.2009 eingefügt GS 29, 1029  Titel 9.3. 04.05.2021 01.01.2022 geändert GS 2021/068  § 52 Abs. 1 04.05.2021 01.01.2022 geändert GS 2021/068  § 54 Abs. 2 04.05.2021 01.01.2022 geändert GS 2021/068  § 55 Abs. 1 04.05.2021 01.01.2022 geändert GS 2021/068  § 56 28.11.2006 01.01.2007 aufgehoben GS 28, 869  § 56 07.12.2010 01.01.2011 wieder in Kraft GS 30, 791  § 56 02.10.2012 01.01.2013 aufgehoben GS 31, 631  § 57 04.05.2021 01.01.2022 aufgehoben GS 2021/068  21   		2021-12-06T15:22:26+0100 	"6300 Zug" 	"Gesetzessammlung Kanton Zug"