Microsoft Word - 0.672.936.711.fr.doc   1   Texte original   Convention  entre la Confédération suisse et   le Royaume-Uni de Grande-Bretagne et d’Irlande du Nord   en vue d’éviter les doubles impositions   en matière d’impôts sur le revenu1   Conclue le 30 septembre 1954   Approuvée par l’Assemblée fédérale le 13 décembre 19542   Instruments de ratification échangés le 23 février 1955   Entrée en vigueur le 23 février 1955   (Etat le 1er janvier 2021)     Le Conseil fédéral suisse   et   le Gouvernement du Royaume-Uni de Grande-Bretagne et d’Irlande du Nord  Désireux de conclure une convention en vue d’éviter les doubles impositions en  matière d’impôts sur le revenu,   Ont désigné à cet effet comme plénipotentiaires,   (Suivent les noms des plénipotentiaires)   Qui, après s’être communiqué leurs pleins pouvoirs et les avoir trouvés en bonne et  due forme,  sont convenus des dispositions suivantes:   Art. I  1 La présente convention s’applique aux impôts suivants:   a) Dans le Royaume-Uni:   à l’impôt sur le revenu (y compris la surtaxe), à l’impôt sur les bénéfices,   ainsi qu’au prélèvement sur les superbénéfices (ci-après dénommés «impôt  du Royaume-Uni»);   b) En Suisse:   aux impôts fédéraux cantonaux et communaux sur le revenu (revenu total,   produit du travail, rendement de la fortune, bénéfices industriels et commer- ciaux, etc.), mais non au droit de timbre fédéral sur les coupons3, sauf s’il est  mentionné expressément (ci-après dénommés «impôt suisse»).        RO 1955 329; FF 1954 II 685  1 La présente convention reste applicable dans la mesure où l’art. 28 ch. 5 de la conv. du    8 déc. 1977 le prévoit (RS 0.672.936.712). Elle est également applicable au Malawi.  2 RO 1955 327  3 Le droit de timbre sur les coupons n’est plus perçu (art. 71 al. 1 de la LF du 13 oct. 1965   sur l’impôt anticipé – RS 642.21).   0.672.936.711    Double imposition   2   0.672.936.711   2 La présente convention est aussi applicable à tous autres impôts essentiellement  analogues établis dans le Royaume-Uni ou en Suisse après la signature de la pré- sente convention.   Art. II  1 Dans la présente convention, à moins qu’il n’en ressorte autrement du contexte:   a) Le terme «Royaume-Uni» désigne la Grande-Bretagne et l’Irlande du Nord,  à l’exclusion des Îles de la Manche et de l’Île de Man;   b) Le terme «Suisse» désigne la Confédération suisse;  c) Les expressions «l’un des territoires» et «l’autre territoire» désignent, selon   le contexte, le Royaume-Uni ou la Suisse;  d) Le terme «impôt» désigne, selon le contexte, l’impôt du Royaume-Uni ou   l’impôt suisse;  e) Le terme «personne» désigne toute personne physique, toute société, tout   groupement de personnes sans personnalité juridique et tout autre sujet de  droit («entity») avec ou sans personnalité juridique;   f) Le terme «société» désigne, en ce qui concerne le Royaume-Uni, toute col- lectivité ayant la personnalité juridique («body corporate») et, en ce qui con- cerne la Suisse, tout sujet de droit ayant la personnalité juridique;   g) L’expression «résident du Royaume-Uni» désigne:  (i) toute société ou société de personnes dont les affaires sont dirigées et   contrôlées dans le Royaume-Uni,  (ii) toute autre personne qui est considérée comme résidant dans le   Royaume-Uni pour l’application de l’impôt du Royaume-Uni et qui  n’est pas considérée comme résidant (en raison de domicile ou séjour)  en Suisse pour l’application de l’impôt suisse;   h) L’expression «résident de Suisse» désigne:  (i) toute société ou société de personnes (société simple, société en nom   collectif ou société en commandite) constituée ou organisée selon le  droit suisse, si ces affaires ne sont pas dirigées et contrôlées dans le  Royaume-Uni,   (ii) toute autre personne qui est considérée comme résidant (en raison de  domicile ou séjour) en Suisse pour l’application de l’impôt suisse et qui  n’est pas considérée comme résidant dans le Royaume-Uni pour l’appli- cation de l’impôt du Royaume-Uni;   i) Les expressions «résident de l’un des territoires» et «résident de l’autre terri- toire» désignent, selon le contexte, un résident du Royaume-Uni ou un rési- dent de Suisse;   j) Les expressions «entreprise du Royaume-Uni» et «entreprise suisse» dési- gnent une entreprise industrielle ou commerciale exploitée, selon le cas, soit  par un résident du Royaume-Uni, soit par un résident de Suisse; les expres- sions «entreprise de l’un des territoires» et «entreprise de l’autre territoire»     Éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu.  Conv. avec le Royaume-Uni   3   0.672.936.711   désignent, selon le contexte, une entreprise du Royaume-Uni ou une entre- prise suisse;   k) L’expression «établissement stable» désigne une succursale, une direction,  un bureau, une fabrique, un atelier ou toute autre installation permanente,  ainsi qu’une exploitation agricole, une mine, une carrière ou tout autre centre  d’exploitation de ressources naturelles. Elle s’applique aussi à un chantier  sur lequel une construction est exécutée pendant une période d’au moins une  année, sur la base d’un contrat, mais non à une représentation, à moins que  le représentant n’ait et n’exerce habituellement des pleins pouvoirs en vue de  négocier et conclure des contrats pour une entreprise de l’un des territoires.  À ce sujet il est précisé ce qui suit:  (i) Une entreprise de l’un des territoires ne doit pas être considérée comme   ayant un établissement stable dans l’autre territoire du seul fait qu’elle y  entretient des relations d’affaires par l’intermédiaire d’un courtier, d’un  commissionnaire général ou d’un autre représentant indépendant bona  fide, agissant dans le cadre de son activité ordinaire,   (ii) Le fait qu’une entreprise de l’un des territoires entretient dans l’autre  territoire une installation permanente exclusivement pour l’achat de  biens ou marchandises ne donne pas à lui seul à cette installation le ca- ractère d’un établissement stable de l’entreprise,   (iii) Le fait qu’une entreprise de l’un des territoires a une société filiale qui  est un résident de l’autre territoire ou qui y entretient des relations d’af- faires (par l’intermédiaire d’un établissement stable ou de toute autre  manière) ne donne pas à lui seul à la société filiale le caractère d’un éta- blissement stable de l’entreprise du premier territoire;   l) L’expression «bénéfices industriels ou commerciaux» comprend les bénéfi- ces de toute exploitation industrielle, commerciale, minière, agricole finan- cière ou d’assurance, de même que les loyers et droits pour la location de  films cinématographiques, mais elle ne comprend pas les revenus (à l’excep- tion de ceux qui doivent, d’après les lois de l’un des territoires et selon  l’art. III de la présente convention, être attribués à un établissement stable si- tué dans ce territoire) ayant la forme de dividendes, d’intérêts ou de droits de  licence, sauf les droits pour la location de films cinématographiques;   m) L’expression «autorité compétente» désigne: s’il s’agit du Royaume-Uni, les  «Commissioners of Inland Revenue» ou leur représentant dûment autorisé;  s’il s’agit de la Suisse, le directeur de l’administration fédérale des contribu- tions ou son représentant dûment autorisé; s’il s’agit d’un territoire auquel la  présente convention est étendue conformément à l’art. XXI, l’autorité com- pétente dans ce territoire pour administrer les impôts auxquels s’applique la  convention.   2 Lorsque la présente convention prévoit qu’un revenu ayant sa source en Suisse y  est exonéré de l’impôt ou y est imposé à un taux réduit s’il est soumis (avec ou sans  autres conditions) à l’impôt dans le Royaume-Uni, et que, suivant la loi en vigueur  dans le Royaume-Uni, ce revenu n’est imposé que pour la partie transférée ou tou-    Double imposition   4   0.672.936.711   chée dans le Royaume-Uni et non pour son montant total, l’exonération ou la réduc- tion de taux qui doit être accordée en Suisse d’après la convention ne s’applique  qu’à la partie dudit revenu transférée ou touchée dans le Royaume-Uni.  3 Lorsqu’une disposition de la présente convention prévoit qu’une société de person- nes est exonérée de l’impôt du Royaume-Uni pour un revenu quelconque, en tant  que résident de Suisse, cette disposition ne saurait restreindre le droit du Royaume- Uni de soumettre tout membre de ladite société de personnes qui est considéré  comme résidant dans le Royaume-Uni pour l’application de l’impôt du Royaume- Uni (qu’il soit aussi considéré ou non comme résidant en Suisse pour l’application  de l’impôt suisse) à l’impôt sur sa part au revenu de la société; toutefois, pour l’ap- plication de l’art. XV, ce revenu sera traité comme un revenu de source suisse.  4 Lorsqu’une disposition de la présente convention prévoit que la succession d’un  défunt est exonérée de l’impôt du Royaume-Uni pour un revenu quelconque, en tant  que résident de Suisse, cette disposition ne saurait obliger le Royaume-Uni à accor- der l’exonération de l’impôt du Royaume-Uni pour la part du revenu parvenant à un  héritier de la succession qui n’est pas considéré comme résidant en Suisse pour l’ap- plication de l’impôt suisse, si la part de cet héritier n’est soumise à l’impôt suisse ni  en sa personne, ni dans la succession.  5 Pour l’application des dispositions de la présente convention par l’une quelconque  des Parties contractantes, toute expression qui n’est pas autrement définie aura, à  moins qu’il n’en ressorte autrement du contexte, le sens que lui attribuent les lois qui  régissent, dans le territoire de cette Partie, les impôts auxquels s’applique la conven- tion.   Art. III  1 Les bénéfices industriels ou commerciaux d’une entreprise du Royaume-Uni ne  sont pas soumis à l’impôt suisse, à moins que l’entreprise n’entretienne des relations  d’affaires en Suisse par l’intermédiaire d’un établissement stable situé dans ce terri- toire. Si l’entreprise entretient des relations d’affaires de ce genre, la Suisse peut  imposer ces bénéfices, mais seulement dans la mesure où ils doivent être attribués à  l’établissement stable.  2 Les bénéfices industriels ou commerciaux d’une entreprise suisse ne sont pas sou- mis à l’impôt du Royaume-Uni, à moins que l’entreprise n’entretienne des relations  d’affaires dans le Royaume-Uni par l’intermédiaire d’un établissement stable situé  dans ce territoire. Si l’entreprise entretient des relations d’affaires de ce genre, le  Royaume-Uni peut imposer ces bénéfices, mais seulement dans la mesure où ils doi- vent être attribués à l’établissement stable.  3 Lorsqu’une entreprise de l’un des territoires entretient des relations d’affaires dans  l’autre territoire par l’intermédiaire d’un établissement stable situé dans cet autre ter- ritoire, on attribuera à cet établissement stable les bénéfices industriels ou commer- ciaux qu’il aurait pu obtenir s’il avait été une entreprise indépendante exerçant une  activité identique ou analogue dans des conditions identiques ou analogues et traitant  d’égal à égal avec l’entreprise dont il est un établissement stable.     Éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu.  Conv. avec le Royaume-Uni   5   0.672.936.711   4 Lorsqu’une entreprise de l’un des territoires réalise, en vertu de contrats conclus  dans ce territoire, des bénéfices sur des ventes de biens ou marchandises qui se trou- vent dans un entrepôt situé dans l’autre territoire, ces bénéfices ne doivent pas être  attribués à un établissement stable de l’entreprise situé dans cet autre territoire,  même si les commandes sont reçues par un représentant dans cet autre territoire et  sont transmises par lui à l’entreprise pour être acceptées.  5 Aucune part d’un bénéfice quelconque réalisé par une entreprise de l’un des terri- toires ne doit être attribuée à un établissement stable situé dans l’autre territoire du  seul fait que l’entreprise aurait acheté des biens ou marchandises dans cet autre ter- ritoire.  6 Lors de la détermination des bénéfices industriels ou commerciaux d’un établisse- ment stable, on admettra la déduction de toutes les dépenses qui peuvent être équi- tablement attribuées à cet établissement, y compris les frais de direction et d’admi- nistration générale, que ces dépenses aient été faites dans le territoire où se trouve  l’établissement stable ou ailleurs.   Art. IV  a) Lorsqu’une entreprise de l’un des territoires participe directement ou indi-  rectement à la direction, au contrôle ou au capital d’une entreprise de l’autre  territoire, ou   b) Lorsque les mêmes personnes participent directement ou indirectement à la  direction, au contrôle ou au capital d’une entreprise de l’un des territoires et  d’une entreprise de l’autre territoire,   et si, dans l’un ou l’autre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commer- ciales ou financières, liées par des conditions convenues ou imposées, différentes de  celles qui auraient été convenues entre deux entreprises indépendantes, les bénéfices  que l’une des entreprises aurait pu obtenir et qu’elle n’a pas obtenus à cause de ces  conditions peuvent être ajoutés aux bénéfices de cette entreprise et imposés en con- séquence.   Art. V  Nonobstant les dispositions des art. III et IV, les bénéfices qu’un résident de l’un des  territoires retire de l’exploitation de navires ou d’aéronefs, y compris les bénéfices  que ce résident retire de la vente de billets de passage sur ces navires ou aéronefs,  seront exonérés d’impôt dans l’autre territoire.   Art. VI  1 Les dividendes (excepté ceux qui, d’après les lois du Royaume-Uni et selon  l’art. III de la présente convention, doivent être attribués à un établissement stable  situé dans le Royaume-Uni) payés par une société qui est un résident du Royaume- Uni, à un résident de Suisse soumis à l’impôt suisse pour ces dividendes, seront  exonérés de la surtaxe du Royaume-Uni.     Double imposition   6   0.672.936.711   2 Aussi longtemps que les bénéfices non distribués d’entreprises du Royaume-Uni  sont effectivement grevés de l’impôt du Royaume-Uni, sur les bénéfices à un taux  inférieur à celui qui est appliqué aux bénéfices distribués de telles entreprises, ce  taux inférieur sera également appliqué aux bénéfices industriels ou commerciaux  d’une entreprise suisse qui entretient des relations d’affaires par l’intermédiaire d’un  établissement stable situé dans le Royaume-Uni.  3 Lorsqu’une société qui est un résident de Suisse dispose directement ou indirecte- ment d’au moins 50 % des voix dans une société qui est un résident du Royaume- Uni, les distributions faites par la seconde société à la première, ainsi qu’à toute  autre société qui est un résident de Suisse et qui a le droit de jouissance d’au moins  10 % de la totalité du capital-actions de la société versant les dividendes, n’entreront  pas en ligne de compte pour le calcul de l’impôt du Royaume-Uni sur les bénéfices  qui est effectivement dû par la seconde société aux taux applicable aux bénéfices  distribués.  4 a. L’impôt anticipé suisse peut être perçu sur les dividendes payés, par une   société constituée selon le droit suisse à un résident du Royaume-Uni; mais,  si ce résident est soumis à l’impôt du Royaume-Uni pour ces dividendes, le  taux de l’impôt anticipé sera réduit conformément aux dispositions suivantes  du présent alinéa (sauf si, d’après les lois suisses et selon l’art. III de la con- vention, les dividendes doivent être attribués à un établissement stable situé  en Suisse).   b. Si le résident du Royaume-Uni est une personne physique pour laquelle le  taux effectif de l’impôt du Royaume-Uni ne dépasse pas 5 %, l’impôt antici- pé ne sera pas perçu.   c. Si le résident du Royaume-Uni est une personne physique pour laquelle le  taux effectif de l’impôt du Royaume-Uni dépasse 5 %, l’impôt anticipé ne  sera perçu qu’à un taux qui, ajouté au taux du droit de timbre fédéral sur les  coupons, atteint le taux effectif de l’impôt du Royaume-Uni.   d. Si le résident du Royaume-Uni est une société qui dispose directement ou  indirectement d’au moins 95 % des voix dans la société versant les divi- dendes, l’impôt anticipé sera réduit d’un montant égal à 20 % du dividende.   e. Si le résident du Royaume-Uni est une société qui dispose directement ou  indirectement de moins de 95 %, mais d’au moins 50 % des voix dans la so- ciété versant les dividendes, l’impôt anticipé sera réduit d’un montant égal à  10 % du dividende.   f. Si le résident du Royaume-Uni est une société qui a le droit de jouissance  d’au moins 10 % de la totalité du capital-actions de la société versant les di- videndes et que les dispositions de la lettre d ou de la lettre e du présent ali- néa soient applicables à une partie des dividendes versés par la société,  l’impôt anticipé sera réduit d’un montant égal à 10 % du dividende.   5 Si jamais les bénéfices distribués par des sociétés sont grevés de l’impôt du  Royaume-Uni sur les bénéfices à un taux qui ne soit pas de 20 % plus élevé que le  taux auquel cet impôt frappe effectivement les bénéfices non distribués, les autorités  compétentes des deux Parties contractantes pourront se consulter pour décider s’il     Éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu.  Conv. avec le Royaume-Uni   7   0.672.936.711   est nécessaire d’amender les let. d, e et f de l’alinéa précédent. Après cette consulta- tion, chacune des Parties contractantes pourra, moyennant notification écrite adres- sée à l’autre Partie par la voie diplomatique, dénoncer les dispositions du troisième  alinéa et des lettres d, e et f du quatrième alinéa du présent article; dans ce cas, ces  dispositions cessent leurs effets à partir de la date à laquelle est entré en vigueur le  changement des taux de l’impôt du Royaume-Uni sur les bénéfices.  6 Sous réserve des dispositions de la lettre a du quatrième alinéa du présent article,  lorsqu’une société qui est un résident de l’un des territoires touche des bénéfices ou  des revenus dont la source se trouve dans l’autre territoire, il ne sera perçu dans cet  autre territoire aucun impôt sur les dividendes payés par la société aux personnes qui  n’y résident pas, ni aucun impôt prélevé, au titre d’imposition des bénéfices non dis- tribués, sur les bénéfices non distribués de la société, même si les dividendes payés  ou les bénéfices non distribués consistent en tout ou en partie en bénéfices ou reve- nus réalisés dans cet autre territoire.   Art. VII  1 Les droits de licence touchés par un résident de l’un des territoires qui a le droit de  jouissance sur ces droits sont exonérés de l’impôt dans l’autre territoire.  2 Dans le présent article:   a. Le terme «intérêts» désigne les intérêts d’obligations, papiers-valeurs, recon- naissances de dette, bons de caisse ou autres créances (y compris les créan- ces garanties par gage immobilier);   b. L’expression «droits de licence» désigne les droits et autres redevances pour  l’exploitation de droits d’auteur, d’oeuvres artistiques ou scientifiques, bre- vets, modèles, dessins, procédés et formules secrets, marques de fabrique et  autres biens ou droits analogues (y compris les loyers et redevances analo- gues pour l’utilisation d’installations ou d’équipements industriels, commer- ciaux ou scientifiques); elle ne comprend pas en revanche les droits et autres  redevances pour l’exploitation de mines, carrières ou autres ressources natu- relles.   3 Les capitaux dont la source se trouve dans l’un des territoires et que touche un  résident de l’autre territoire à la suite de la vente de biens ou de droits énumérés sous  lettre b du deuxième alinéa du présent article, seront exonérés de l’impôt dans le  premier territoire.  4 S’il existe des relations spéciales entre le débiteur et le créancier ou entre ceux-ci et  une ou plusieurs autres personnes, de sorte que les montants payés sont plus élevés  qu’ils ne le seraient si débiteur et créancier étaient indépendants l’un de l’autre,  l’exonération prévue par le présent article ne s’étend pas à cet excédent.  5 Pour l’application de l’impôt sur les bénéfices et du prélèvement sur les super- bénéfices, les intérêts ou droits de licence exonérés de l’impôt du Royaume-Uni  selon le présent article seront admis en déduction des bénéfices ou du revenu de la  personne qui verse ces intérêts ou droits de licence, quelles que soient les relations  existant entre cette personne et le bénéficiaire de ces revenus.     Double imposition   8   0.672.936.711   6 Les exonérations d’impôts dans l’un des territoires, prévus par le présent article, ne  s’étendent pas aux intérêts, droits de licence ou capitaux qui, d’après les lois de ce  territoire et selon l’art. III de la présente convention, doivent être attribués à un  établissement stable situé dans ce territoire.   Art. VIII  1 Un résident de l’un des territoires doit être exonéré dans l’autre territoire de tout  impôt sur les bénéfices provenant de la vente, du transfert ou de l’échange d’élé- ments de fortune (sauf s’il s’agit de bénéfices qui, d’après les lois de cet autre terri- toire et selon l’art. III de la présente convention, doivent être attribués à un éta- blissement stable situé dans cet autre territoire).  2 Dans le présent article, l’expression «éléments de fortune» désigne tous biens meu- bles corporels ou incorporels.   Art. IX  1 Les revenus de biens immobiliers situés dans l’un des territoires, que touche un  résident de l’autre territoire, sont soumis à l’impôt selon les lois du premier terri- toire. Lorsque ces revenus sont aussi soumis à l’impôt dans l’autre territoire, les  allégements destinés à éviter la double imposition seront accordes conformément  aux dispositions de l’art. XV.  2 Dans le présent article, l’expression «revenus de biens immobiliers» désigne les  revenus de toute nature provenant de biens immobiliers, y compris les bénéfices  résultant de la vente ou de l’échange de ces biens, ainsi que les redevances pour l’ex- ploitation de mines, carrières ou autres ressources naturelles. Elle ne comprend tou- tefois pas les intérêts de créances garanties par gage immobilier.   Art. X  1 Les rémunérations, y compris les pensions, que le Gouvernement du Royaume-Uni  ou une caisse créée par lui allouent à une personne physique, pour des services ren- dus à ce Gouvernement dans l’exercice de fonctions publiques, seront exonérées de  l’impôt suisse; toutefois, l’exonération ne s’applique pas, sauf s’il s’agit d’une pen- sion, à la rémunération versée à un citoyen suisse qui n’est pas en même temps sujet  britannique.  2 Les rémunérations, y compris les pensions, que la Confédération suisse, un canton  suisse ou une caisse créée par eux allouent à une personne physique, pour des servi- ces rendus à la Suisse dans l’exercice de fonctions publiques, seront exonérées de  l’impôt du Royaume-Uni; toutefois, l’exonération ne s’applique pas, sauf s’il s’agit  d’une pension, à la rémunération versée à un sujet britannique qui n’est pas en même  temps citoyen suisse.  3 Les dispositions des premier et deuxième alinéas du présent article ne s appliquent  pas aux montants versés pour des services en relation avec une activité lucrative,  commerciale ou industrielle, exercée par l’une des Parties contractantes ou par un  canton suisse.     Éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu.  Conv. avec le Royaume-Uni   9   0.672.936.711   4 Les dispositions de la présente convention ne suppriment ou ne touchent en aucune  manière les autres exonérations ou les exonérations supplémentaires auxquelles ont  actuellement droit les fonctionnaires diplomatiques et consulaires ou qui pourraient  leur être accordées à l’avenir.   Art. XI  1 Une personne physique qui est un résident du Royaume-Uni doit être exonérée de  l’impôt suisse sur les bénéfices ou rémunérations qu’elle retire de services person- nels (y compris l’exercice d’une profession libérale) rendus en Suisse au cours d’une  année fiscale, à condition:   a. qu’elle ait séjourné en Suisse pendant une ou plusieurs périodes n’excédant  pas au total 183 jours au cours de l’année considérée, et   b. que,  (i) s’agissant d’un mandat dans un conseil d’administration ou d’un em-  ploi, les services soient rendus au nom ou pour le compte d’un résident  du Royaume-Uni,   (ii) dans les autres cas, la personne considérée n’ait pas de bureau ou  d’autre installation permanente en Suisse, et   c. que les bénéfices ou rémunérations soient soumis à l’impôt du Royaume  Uni.   2 Une personne physique qui est un résident de Suisse doit être exonérée de l’impôt  du Royaume-Uni sur les bénéfices ou rémunérations qu’elle retire de services per- sonnels (y compris l’exercice d’une profession libérale) rendus dans le Royaume- Uni au cours d’une année fiscale, à condition:   a. qu’elle ait séjourné dans le Royaume-Uni pendant une ou plusieurs périodes  n’excédant pas au total 183 jours au cours de l’année considérée, et   b. que,  (i) s’agissant d’un mandat dans un conseil d’administration ou d’un em-  ploi, les services soient rendus au nom ou pour le compte d’un résident  de Suisse,   (ii) dans les autres cas, la personne considérée n’ait pas de bureau ou  d’autre installation permanente dans le Royaume-Uni, et   c. que les bénéfices ou rémunérations soient soumis à l’impôt suisse.  3 Les dispositions du présent article ne s’appliquent pas aux bénéfices ou rémunéra- tions de personnes qui se produisent devant un public, telles que les artistes de théâ- tre, du cinéma, de la radio ou de la télévision, les musiciens et les athlètes.   Art. XII  1 Les pensions (sauf celles de la catégorie mentionnée à l’art. X) et rentes dont la  source se trouve dans l’un des territoires et que touche une personne physique qui est     Double imposition   10   0.672.936.711   un résident de l’autre territoire, où elle est soumise à l’impôt pour ces pensions et ces  rentes, seront exonérées de l’impôt dans le premier territoire.  2 Dans le présent article:   a. Le terme «pensions» désigne des allocations périodiques versées en raison  de services antérieurs ou en compensation de dommages corporels;   b. Le terme «rentes» désigne une somme déterminée, payable périodiquement à  termes fixes pendant la vie entière ou pendant une période déterminée ou dé- terminable, au titre de contre-partie d’une prestation adéquate et entière en  argent ou appréciable en argent.   Art. XIII  1 Un professeur ou un instituteur de l’un des territoires qui reçoit une rémunération  pour l’enseignement qu’il donne, durant un séjour temporaire n’excédant pas deux  ans, dans une université, un collège, une école ou un autre établissement d’instruc- tion de l’autre territoire, doit être exonéré de l’impôt dans cet autre territoire pour  cette rémunération.  2 Un étudiant ou un apprenti de l’un des territoires qui, dans l’autre territoire, consa- cre à ses études ou à sa formation tout le temps prescrit doit être exonéré de l’impôt  dans cet autre territoire pour les sommes qu’il reçoit de personnes se trouvant hors  de cet autre territoire, en vue de son entretien, de ses études ou de sa formation.   Art. XIV  1 Les personnes physiques qui sont des résidents de Suisse ont droit, pour l’applica- tion de l’impôt du Royaume-Uni, aux mêmes allégements personnels, dégrèvements  et réductions que les sujets britanniques qui ne résident pas dans le Royaume-Uni.  2 Les personnes physiques qui sont des résidents du Royaume-Uni ont droit, pour  l’application de l’impôt suisse, aux mêmes allégements personnels, dégrèvements et  réductions que les ressortissants suisses qui résident dans le Royaume-Uni.   Art. XV  1 Les lois des Parties contractantes continueront à régir l’imposition des revenus  dont la source se trouve dans l’un ou l’autre territoire, sauf disposition contraire de  la présente convention. Lorsque les revenus sont soumis à l’impôt dans les deux  territoires, les allégements destinés à éviter la double imposition seront accordés  conformément aux alinéas suivants du présent article.  2 Sous réserve des dispositions de la loi du Royaume-Uni concernant la possibilité  d’imputer sur l’impôt du Royaume-Uni les impôts perçus dans les territoires situés  hors du Royaume-Uni, l’impôt suisse payable directement ou par voie de retenue sur  les revenus de source suisse pourra être imputé sur l’impôt du Royaume-Uni grevant  ces revenus. Lorsque le revenu est constitué par un dividende versé, par une société  qui est un résident de Suisse, à une société qui dispose directement ou indirectement  d’au moins 50 % des voix dans la société versant le dividende, l’imputation tiendra  compte (à côté de tout impôt suisse sur les dividendes) de l’impôt suisse que cette     Éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu.  Conv. avec le Royaume-Uni   11   0.672.936.711   société doit payer sur ses bénéfices. Pour l’application du présent alinéa, l’ex- pression «impôt suisse» comprend aussi le droit de timbre fédéral sur les coupons4  mais non les impôts communaux  3 Les revenus (à l’exception des dividendes) dont la source se trouve dans le  Royaume-Uni et qui, d’après les lois du Royaume-Uni et selon la présente conven- tion, sont soumis à l’impôt du Royaume-Uni soi directement, soit par voie de rete- nue, seront exonérés de l’impôt suisse.  4 S’agissant d’une personne (à l’exception d’une société ou d’une société de person- nes) qui est considérée comme résident dans le Royaume-Uni pour l’application de  l’impôt du Royaume-Uni et qui est considérée en même temps comme résident (en  raison de domicile ou séjour) en Suisse pour l’application de l’impôt suisse, les dis- positions du deuxième alinéa du présent article s’appliquent aux revenus que cette  personne touche de source suisse, tandis que les dispositions du troisième alinéa du  présent article s’appliquent aux revenus qu’elle touche d’une source située dans le  Royaume-Uni. Si cette personne touche des revenus dont la source se trouve hors du  Royaume-Uni et de la Suisse, ces revenus pourront être soumis à l’impôt dans les  deux territoires (sous réserve des lois de ces territoires et des conventions qui pour- raient exister entre l’une ou l’autre des Parties contractantes et les territoires d’où  proviennent les revenus); toutefois, l’impôt suisse grevant les revenus soumis à l’im- pôt dans les deux territoires sera réduit de moitié et l’impôt du Royaume-Uni sur ces  mêmes revenus sera réduit, par voie d’imputation d’impôt, conformément au deu- xième alinéa du présent article, d’un montant correspondant à l’impôt suisse ainsi  calculé.  5 Pour l’application du présent article, les bénéfices ou la rémunération de services  personnels (y compris l’exercice des professions libérales) accomplis dans l’un des  territoires seront considérés comme des revenus dont la source se trouve dans ce ter- ritoire; toutefois, la rémunération d’un administrateur de société sera assimilée à un  revenu dont la source se trouve dans le territoire où la société réside et les services  qu’une personne physique rend en totalité ou principalement sur des navires ou des  aéronefs exploités par un résident de l’un des territoires seront considérés comme  rendus dans ce territoire.   Art. XVI  1 Lorsque la convention prévoit que des allégements fiscaux seront accordés pour un  revenu quelconque dans le territoire d’où il provient, une disposition de ce genre ne  signifie pas que la déduction de l’impôt à la source ne puisse se faire au taux entier.  Lorsque l’impôt à la source a été déduit de ce revenu, les autorités du territoire dans  lequel les allégements fiscaux doivent être accordés prendront les mesures nécessai- res pour un remboursement approprié, si le bénéficiaire du revenu établit, en obser- vant les délais fixés dans ce territoire, qu’il a droit aux allégements en question.       4 Le droit de timbre sur les coupons n’est plus perçu (art. 71 al. 1 de la LF du 13 oct. 1965  sur l’impôt anticipé – RS 642.21).     Double imposition   12   0.672.936.711   2 Lorsque des revenus sont exonérés de l’impôt par une disposition quelconque de la  convention, ils peuvent néanmoins être pris en considération pour calculer l’impôt  sur d’autres revenus ou pour fixer le taux de cet impôt.  3 Pour déterminer les allégements prévus aux art. VI et XIV, les revenus d’une  société de personnes doivent être considérés comme revenus de ses différents mem- bres.   Art. XVII  1 Les dispositions de la présente convention ne limitent en aucune manière les droits  à des exonérations, déductions, imputations ou autres allégements accordés actuel- lement ou à l’avenir, lors de la fixation de l’impôt, par les lois en vigueur dans le ter- ritoire des Parties contractantes.  2 Les dispositions de la présente convention ne touchent pas aux droits ou privilèges  accordés aux contribuables par la convention du 17 octobre 19315 entre le Gouver- nement du Royaume-Uni et le Conseil fédéral suisse en vue d’exempter réciproque- ment de l’imposition les revenus ou bénéfices réalisés par des agences.   Art. XVIII  1 Les ressortissants de l’une des Parties contractantes ne doivent être soumis dans le  territoire de l’autre Partie contractante à aucune imposition ni à aucune exigence  connexe qui soient autres, plus élevées ou plus lourdes que celles auxquelles sont ou  pourront être soumis les ressortissants de cette dernière Partie se trouvant dans une  situation semblable.  2 Les entreprises de l’un des territoires exploitées par une société, par un groupement  de personnes ou par une personne physique (comme telle ou comme membre d’une  société de personnes) ne doivent être soumises dans l’autre territoire, pour les reve- nus, les bénéfices ou les capitaux attribuables à leurs établissements stables situés  dans cet autre territoire, à aucune imposition autre, plus élevée ou plus lourde que  celle à laquelle sont ou pourront être soumises, pour de semblables revenus, bénéfi- ces ou capitaux, les entreprises de l’autre territoire exploitées de manière semblable.  3 Les revenus, bénéfices et capitaux d’une entreprise de l’un des territoires, dont le  capital est en totalité ou en partie, directement ou indirectement, détenu ou contrôlé  par un ou plusieurs résidents de l’autre territoire, ne doivent être soumis dans le  premier territoire à aucune imposition autre, plus élevée ou plus lourde que celle à  laquelle sont ou pourront être soumises, pour de semblables revenus, bénéfices et  capitaux, d’autres entreprises analogues de ce premier territoire se trouvant dans une  situation semblable.  4 Le premier et le deuxième alinéas du présent article ne peuvent en aucun cas être  interprétés comme imposant à l’une des Parties contractantes l’obligation  d’accorder, aux ressortissants de l’autre Partie qui ne sont pas considérés comme  résidant dans son territoire, les mêmes allégements personnels, dégrèvements et  réductions en matière d’impôts qu’à ses propres ressortissants.       5 [RS 12 596. RO 1978 1465 art. 28 ch. 7]     Éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu.  Conv. avec le Royaume-Uni   13   0.672.936.711   5 Le terme «ressortissants» désigne, dans le présent article:  a. En ce qui concerne la Suisse, tous les citoyens suisses, sans égard à leur do-  micile, ainsi que tous les sujets de droit avec ou sans personnalité juridique  constitués selon le droit suisse;   b. En ce qui concerne le Royaume-Uni, tous les sujets britanniques et les per- sonnes sous protection britannique:  (i) résidant dans le Royaume-Uni ou dans tout territoire auquel l’applica-  tion de la présente convention est étendue conformément à l’art. XXI,  ou   (ii) ayant cette qualité en raison d’un lien avec le Royaume-Uni ou avec  tout territoire auquel l’application de la présente convention est étendue  conformément à l’art. XXI,    ainsi que toutes personnes morales, sociétés de personnes, associations et  autres sujets de droit qui sont constitués selon la loi en vigueur dans le  Royaume-Uni ou dans tout territoire auquel la convention est étendue con- formément à l’art. XXI.   6 Le terme «imposition» désigne, dans le présent article, les contributions de toute  nature ou dénomination perçues par une autorité quelconque.   Art. XIX  1 Lorsqu’un contribuable prouve à l’autorité compétente de la Partie contractante  dont il est ressortissant, ou dans le territoire de laquelle il réside, qu’il n’a pas reçu  dans l’autre territoire le traitement auquel il avait droit d’après une disposition de la  convention, cette autorité se mettra en rapport avec l’autorité compétente de l’autre  Partie, en vue d’éviter la double imposition en question.  2 Pour exécuter la présente convention (et en particulier les art. III et IV) et pour  écarter les difficultés ou les doutes qui pourraient surgir dans son application ou  dans son interprétation, les autorités compétentes des deux Parties contractantes  peuvent communiquer directement entre elles.   Art. XX  1 Les autorités compétentes des Parties contractantes échangeront les renseignements  (que les législations fiscales des Parties contractantes permettent d’obtenir dans le  cadre de la pratique administrative normale) nécessaires pour appliquer les disposi- tions de la présente convention portant sur les impôts auxquels s’applique la con- vention. Tout renseignement échangé de cette manière doit être tenu secret et ne peut  être révélé qu’aux personnes qui s’occupent de la fixation ou de la perception des  impôts auxquels s’applique la convention. 11 ne pourra pas être échangé de ren- seignements qui dévoileraient un secret commercial, d’affaires, industriel ou profes- sionnel ou un procédé commercial.  2 Les dispositions du présent article ne peuvent en aucun cas être interprétées comme  imposant à l’une des Parties contractantes l’obligation de prendre des mesures     Double imposition   14   0.672.936.711   administratives dérogeant à sa propre réglementation ou à sa pratique administrative,  ou contraires à sa souveraineté, à sa sécurité ou à l’ordre public, ou de transmettre  des indications qui ne peuvent être obtenues sur la base de sa propre législation et de  celle de la Partie qui les demande.   Art. XXI  1 La présente convention pourra être étendue, intégralement ou avec des modifica- tions, à tout territoire dont le Royaume-Uni assume la représentation internationale  et qui perçoit des impôts essentiellement analogues à ceux auxquels s’applique la  convention. Une telle extension prendra effet à partir de la date et avec les modifi- cations et conditions (y compris les conditions relatives à la dénonciation) que les  Parties contractantes pourront spécifier et convenir dans un échange de notes.6  2 À moins que les Parties contractantes ne conviennent expressément du contraire,  l’extinction des effets de la présente convention en ce qui concerne la Suisse ou le  Royaume-Uni, conformément à l’art. XXIV, vaudra également pour l’application de  la convention dans tout territoire auquel elle aura été étendue en vertu des dis- positions du présent article.   Art. XXII  1 La présente convention sera ratifiée et les instruments de ratification seront échan- gés à Berne aussitôt que possible.  2 La présente convention entrera en vigueur dès l’échange des instruments de ratifi- cation.   Art. XXIII  1 Dès l’entrée en vigueur de la présente convention conformément à l’article XXII,  les dispositions de la convention seront applicables:   a. Dans le Royaume-Uni:   à l’impôt sur le revenu (y compris la surtaxe), pour les années fiscales com-  mençant le 6 avril 1953 ou après cette date;   à l’impôt sur les bénéfices et au prélèvement sur les superbénéfices, en ce   qui concerne les bénéfices suivants:  (i) les bénéfices qui sont soumis à l’impôt sur le revenu ou qui le seraient,   sans les dispositions de la présente convention, pour les années fiscales  commençant le 6 avril 1953 ou après cette date;   (ii) les autres bénéfices qui ne sont pas soumis à l’impôt sur le revenu, mais  qui ont été réalisés au cours d’un exercice formant une période fiscale  commençant le 1er avril 1953 ou après cette date, ou encore qui sont at- tribuables à la partie qui suit le 1er avril 1953 de tout exercice formant  une période fiscale en cours à cette date;       6 Voir l’annexe à l’échange de notes, publiée ci-après.     Éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu.  Conv. avec le Royaume-Uni   15   0.672.936.711   b. En Suisse:   pour les années fiscales commençant le 1er janvier 1953 ou après cette date.   2 L’exonération de l’impôt prévue à l’art. V s’appliquera aux années fiscales com- mençant le 6 avril 1946 ou après cette date.   Art. XXIV  La présente convention demeure en vigueur pour une durée illimitée, mais elle peut  être dénoncée par chacune des Parties contractantes, moyennant notification écrite  adressée à l’autre Partie par la voie diplomatique, jusqu’au 30 juin de chaque année  civile à partir de 1957. Si la convention est ainsi dénoncée, elle cesse de s’appliquer:   a. Dans le Royaume-Uni:   à l’impôt sur le revenu (y compris la surtaxe), pour les années fiscales com-  mençant le 6 avril de l’année civile suivant celle de la dénonciation, ou après  cette date;    à l’impôt sur les bénéfices, en ce qui concerne les bénéfices suivants:  (i) les bénéfices qui sont soumis à l’impôt sur le revenu, pour les années   fiscales commençant le 6 avril de l’année civile suivant celle de la dé- nonciation, ou après cette date;   (ii) les autres bénéfices qui ne sont pas soumis à l’impôt sur le revenu, mais  qui ont été réalisés au cours d’un exercice formant une période fiscale  commençant le 1er avril de l’année civile suivant celle de la dénoncia- tion, ou après cette date, ou encore qui sont attribuables à la partie qui  suit le 1er avril de tout exercice formant une période fiscale en cours à  cette date;   b. En Suisse:   pour les années fiscales commençant le 1er janvier de l’année suivant celle   de la dénonciation ou après cette date.   En foi de quoi, les plénipotentiaires susmentionnés ont signé la présente convention  et y ont apposé leurs sceaux.   Fait à Londres, en deux exemplaires, le 30 septembre mil neuf cent cinquante-qua- tre, en langues française et anglaise, les deux textes faisant également foi.   E Bernath Douglas Dodds-Parker     Double imposition   16   0.672.936.711   Échange de notes des 20/26 août 1963   (application à des territoires britanniques d’outre-mer)  Entrée en vigueur le 26 août 1963   Monsieur l’Ambassadeur,  J’ai l’honneur de recevoir la note du 20 août 1963 par laquelle Votre Excellence me  fait savoir ce qui suit7:  «Suivant les instructions du Secrétaire d’État principal de Sa Majesté aux Affaires  Étrangères, je me réfère à la Convention entre le Gouvernement du Royaume-Uni de  Grande-Bretagne et d’Irlande du Nord et le Conseil fédéral suisse en vue d’éviter les  doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu, signée à Londres le 30 sep- tembre 1954.  J’ai l’honneur de proposer au nom du Gouvernement du Royaume-Uni que, confor- mément aux dispositions de l’art. XXI, la convention précitée soit étendue aux  territoires mentionnés dans l’annexe à la présente note, de la manière, avec les  modifications et avec effet à partir des dates y spécifiées.  J’ai la proposition ci-dessus trouve l’assentiment du Conseil fédéral suisse, j’ai  l’honneur de suggérer que la présente note et son annexe ainsi que votre réponse  soient considérées comme constituant un accord entre les deux Gouvernements en  cette matière.»  J’ai l’honneur de confirmer à votre Excellence que, se référant à l’art. XXI de la  Convention précitée, le Conseil fédéral suisse a approuvé le contenu de votre note.  En conséquence, votre note et la présente réponse ainsi que leurs annexes constitue- ront un accord en cette matière entre nos deux Gouvernements.  Je saisis cette occasion pour vous renouveler, Monsieur l’Ambassadeur, l’assurance  de ma haute considération.    Wahlen        RO 1964 703  7 La note britannique est rédigée en anglais.     Éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu.  Conv. avec le Royaume-Uni   17   0.672.936.711   Annexe8   Ire partie  Liste des territoires auxquels la Convention du 30 septembre 1954 en vue d’éviter  les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu doit être étendue confor- mément à l’art. XXI de ladite Convention aux conditions spécifiées dans les IIe et  IIIe parties de cette annexe.   Colonne(1) Colonne(2) Colonne(3)       Antigua Impôt sur le revenu 1er janvier 1961  Barbados Impôt sur le revenu 1er janvier 1961  Belize Impôt sur le revenu   (y compris la surtaxe)    1er janvier 1961   Dominica Impôt sur le revenu 1er janvier 1961  Gambie Impôt sur le revenu 1er janvier 1961  Grenade Impôt sur le revenu 1er janvier 1961  Montserrat Impôt sur le revenu 1er janvier 1961  St. Christophe, Nevis  Impôt sur le revenu 1er janvier 1961  St. Lucie Impôt sur le revenu 1er janvier 1961  St. Vincent Impôt sur le revenu 1er janvier 1961  Îles vierges Impôt sur le revenu 1er janvier 1961       IIe partie  Application   (1)  La convention précitée, telle qu’elle est modifiée par la présente annexe, s’appli- que pour chaque territoire mentionné dans la colonne (1) de la liste ci-dessus,   a. Comme si les Parties contractantes étaient le Conseil fédéral suisse et le  Gouvernement de ce territoire;   b. Comme si les impôts visés étaient dans chaque territoire, ceux mentionnés  en regard du nom de ce territoire dans la colonne (2) de la liste ci-dessus, et   c. Comme si les références à «la date de la signature de la présente convention»  étaient des références à la date de l’échange de notes auquel la présente an- nexe est jointe.   (2)  Lorsque la dernière des mesures nécessaires pour donner à la présente extension  force de loi en Suisse et dans tout territoire mentionné dans la liste ci-dessus aura été  prise, respectivement en Suisse et dans le territoire intéressé, la présente extension  sera applicable:       8 RO 1964 703, 1966 1358, 1972 1689, 1974 1637, 1977 2433, 1982 1648, 1996 2770,  2020 1123 2909     Double imposition   18   0.672.936.711   a. En Suisse: pour les années fiscales commençant le 1er janvier 1961 ou après  cette date, et   b. Dans le territoire intéressé: aux impôts prélevés pour l’année de taxation ou  l’année d’acquisition du revenu commençant à la date mentionnée en regard  de son nom dans la colonne (3) de la liste, et pour les années subséquentes,  années de taxation ou années d’acquisition du revenu.   (3)  Le Conseil fédéral suisse fera connaître par écrit au Gouvernement du  Royaume-Uni, par la voie diplomatique, la date à laquelle aura été prise en Suisse la  dernière des mesures nécessaires ainsi qu’il est indiqué au par. (2). Le Gouverne- ment du Royaume-Uni fera connaître par écrit au Conseil fédéral suisse, par la voie  diplomatique, la date à laquelle aura été prise dans tous ou dans certains des terri- toires mentionnés dans la liste ci-dessus la dernière des mesures nécessaires ainsi  qu’il est indiqué au par. (2).  (4)  La présente extension demeure en vigueur pour une durée illimitée, mais elle  peut être dénoncée par le Conseil fédéral suisse ou le Gouvernement du Royaume- Uni, moyennant notification écrite adressée à l’un ou l’autre par la voie diplomati- que, avec effet pour tous ou pour certains des territoires mentionnés dans la liste ci- dessus, jusqu’au 30 juin de chaque année civile à partir de 1966; en ce cas, la pré- sente extension cesse de s’appliquer:   a. En Suisse: pour les années fiscales commençant le 1er janvier de l’année sui- vant celle de la dénomination ou commençant après cette date;   b. Dans ceux des territoires mentionnés dans la liste ci-dessus qui seront con- cernés: aux impôts prélevés pour les années, années de taxation ou années  d’acquisition du revenu, commençant le jour et le mois spécifiés dans la co- lonne (3) de la liste ci-dessus de l’année civile suivant celle de la dénomina- tion ou commençant après cette date.   IIIe partie  Modifications   Aux fins de l’extension aux territoires mentionnés dans la liste ci-dessus, la conven- tion précitée s’applique avec les modifications suivantes:   a. Aux fins de l’extension de la convention aux Barbados seulement, l’art. VI  de la convention est remplacé par la disposition suivante:    «Lorsqu’une société qui est un résidant de l’un des territoires touche des bé- néfices ou des revenus dont la source se trouve dans l’autre territoire, il ne  sera perçu dans cet autre territoire aucun impôt sur les dividendes payés par  la société aux personnes qui n’y résident pas, ni aucun impôt prélevé, au titre  d’imposition des bénéfices non distribués, sur les bénéfices non distribués de  la société, même si les dividendes ou les bénéfices non distribués consistent  en tout ou en partie en bénéfices ou revenus réalisés dans cet autre territoire;     Éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu.  Conv. avec le Royaume-Uni   19   0.672.936.711   toutefois, le droit de timbre suisse sur les coupons9 et l’impôt anticipé suisse  pourront être prélevés sur les dividendes payés par une société constituée ou  organisée selon le droit suisse»;   b. Aux fins de l’extension de la convention aux territoires autres que les Barba- dos, l’art.VI est supprimé;   c. Aux fins de l’extension de la convention à tous les territoires mentionnés  dans la liste ci-dessus, la mention des intérêts dans l’art. VII de la con- vention est supprimée, et dans l’art. XV (3) les mots entre parenthèses sont  remplacés par les mots «(à l’exception des dividendes et intérêts)»;   d. Aux fins de l’extension de la convention au Kenya et à Zanzibar,10  (i) Le par. (2) de l’art. III s’applique sous réserve que les dispositions de ce   paragraphe ne portent pas atteinte aux dispositions des lois du Kenya ou  de Zanzibar concernant l’imposition du revenu provenant d’affaires  d’assurances;   (ii) Le par. (1) de l’art. XIII est supprimé;  (iii) L’art. XIV est supprimé.       9 Le droit de timbre sur les coupons n’est plus perçu (art. 71 al. 1 de la LF du 13 oct. 1965  sur l’impôt anticipé – RS 642.21).   10 Ces États ont dénoncé l’extension de la convention.      Double imposition   20   0.672.936.711