SR 0.672.944.91   1   Originaltext   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und dem Staat Israel  zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 2. Juli 2003  Von der Bundesversammlung genehmigt am 17. Dezember 20031  In Kraft getreten durch Notenaustausch am 22. Dezember 2003    (Stand am 28. April 2015)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung des Staates Israel,  vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Unter das Abkommen fallende Personen  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten Steuern, die vom Ge- samteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder des  Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der Ver- äusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummensteuern  sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere   a) in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte); und        AS 2004 1043; BBl 2003 6467  1 AS 2004 1041   0.672.944.91    Doppelbesteuerung   2   0.672.944.91    (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches  Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere Ver- mögensteile);    (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet);   b) in Israel:  (i) die Einkommenssteuer und die Gesellschaftssteuer (einschliesslich der   Kapitalgewinnsteuer); und  (ii) die Grundstückgewinnsteuer gemäss dem Bodengewinnsteuergesetz;    (im Folgenden als «israelische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   5.  Das Abkommen findet keine Anwendung auf von beiden Vertragsstaaten erho- bene Steuern auf Wett-, Spiel- und Lotteriegewinnen.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  l.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,    a) (i) bedeutet der Ausdruck «Schweiz»: die Schweizerische Eidgenossen- schaft;   (ii) bedeutet der Ausdruck «Israel»: der Staat Israel; wird der Ausdruck «Is- rael» im geografischen Sinn verwendet, so schliesst er den Festlandso- ckel und andere Meeresgebiete ein, in denen Israel in Übereinstimmung  mit dem internationalen Recht Hoheitsrechte und die Gerichtsbarkeit  ausübt;   b) umfasst der Ausdruck «Person» eine natürliche Person, eine Gesellschaft  und jede andere Personenvereinigung;   c) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechts- träger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   d) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   e) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatsächli- cher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das  Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen  Vertragsstaat betrieben;   f) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Israel   3   0.672.944.91   (i) in der Schweiz: der Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung o- der sein bevollmächtigter Vertreter;   (ii) in Israel: der Finanzminister oder sein bevollmächtigter Vertreter;   g) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger»  (i) jede natürliche Person, welche die Staatsangehörigkeit eines Vertrags-  staats besitzt;  (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft oder andere Personenver-  einigung, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet  worden ist.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses  Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, wobei die Bedeutung  nach dem in diesem Staat anzuwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer Bedeu- tung hat, die der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat.   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung, des  Ortes ihrer Eintragung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist,  und umfasst auch diesen Staat und seine politischen Unterabteilungen und lokalen  Körperschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat  nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem  Vermögen steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren  persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens- interessen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ih- ren gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, dessen Staatsange- höriger sie ist;   d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.     Doppelbesteuerung   4   0.672.944.91   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsäch- lichen Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch welche die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder  teilweise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung,   b) eine Zweigniederlassung,   c) eine Geschäftsstelle,   d) eine Fabrikationsstätte,   e) eine Werkstätte und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer zwölf Monate überschreitet.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen zu werben, Informationen zu erteilen, wis- senschaftliche Forschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszuüben,  die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a bis e genannten Tätigkeiten  auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit  der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- keit darstellt.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Israel   5   0.672.944.91   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze l  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für welche die  Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg- lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen. Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im     Doppelbesteuerung   6   0.672.944.91   anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zu- gerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt. Die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass  ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationa- len Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort  der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   2.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in  dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder wenn kein Heimathafen vorhanden ist,  in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das Schiff betreibt.   3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Israel   7   0.672.944.91   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist, oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanzi- ellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren  würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden Gewinne, für die ein Unternehmen eines Vertragsstaates in diesem Staat  besteuert worden ist, auch den Gewinnen eines Unternehmens des anderen Vertrags- staates zugerechnet und entsprechend besteuert und handelt es sich bei den zuge- rechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des andern Vertragsstaats  erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen  die gleichen gewesen wären, wie sie unabhängige Unternehmen miteinander verein- baren würden, so können die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten einander zur  Herbeiführung einer Einigung über die Berichtigung der Gewinne in den beiden  Vertragsstaaten konsultieren.   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfänger der Nutzungsberechtigte  der Dividenden ist, nicht übersteigen:   a) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte  eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die unmittelbar  über mindestens 10 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden Ge- sellschaft verfügt;   b) ungeachtet von Buchstabe a 10 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden,  wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft ist, die unmittelbar über  mindestens 10 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesell- schaft verfügt, wenn diese in Israel ansässig ist und die Dividenden aus Ge- winnen bezahlt werden, die in Israel der Besteuerung zu einem Satz unter- liegen, der niedriger ist als der ordentliche Satz der israelischen  Gesellschaftssteuer;   c) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.     Doppelbesteuerung   8   0.672.944.91   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmungen durchzuführen sind.   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die  Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder ande- ren Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus  sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Recht des  Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus  Aktien steuerlich gleichgestellt sind.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gele- gene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste  Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel l4 anzuwenden.   5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der  Empfänger der Nutzungsberechtigte der Zinsen ist, nicht übersteigen:   a) 5 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen, sofern diese Zinsen aus einem Ver- tragsstaat stammen und für ein durch eine Bank des anderen Vertragsstaates  gewährtes Darlehen irgendeiner Art gezahlt werden;   b) 10 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen in allen anderen Fällen.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmungen durchzuführen sind.   3.  Ungeachtet des Absatzes 2 können Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen  und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, die der  Nutzungsberechtigte der Zinsen ist, nur in diesem anderen Staat besteuert werden,     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Israel   9   0.672.944.91   soweit diese Zinsen dem Verkäufer für den Verkauf gewerblicher, kaufmännischer  oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder von Waren auf Kredit gezahlt werden.   4.  Ungeachtet der Absätze 2 und 3 sind Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stam- men, von der Besteuerung in diesem Staat ausgenommen, sofern sie in Bezug auf  ein von der Regierung des anderen Vertragsstaates, einschliesslich deren politischen  Unterabteilungen und lokalen Körperschaften, der Zentralbank des anderen Ver- tragsstaates oder einem sonstigen von den zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  in gegenseitigem Einvernehmen bezeichneten Finanzinstitut dieser Regierung ge- währtes Darlehen gezahlt werden.   5.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstü- cken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.   6.  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Forde- rung, für welche die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder  festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14  anzuwenden.   7.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne  Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem  Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Schuld, für  welche die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen  Einrichtung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrich- tung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Be- triebsstätte oder die feste Einrichtung liegt.   8.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zu Grunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie  stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber,     Doppelbesteuerung   10   0.672.944.91   wenn der Empfänger der Nutzungsberechtigte der Lizenzgebühren ist, 5 Prozent des  Bruttobetrags der Lizenzgebühren nicht übersteigen.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich von Software und kinematografischen Filmen, von Patenten, Marken,  Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die  Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen  gezahlt werden.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebüh- ren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte  oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und  die Rechte oder Vermögenswerte, für welche die Lizenzgebühren gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall  ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist  oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung, für  welche die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren eingegangen wurde, und  trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die  Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die gezahlten Lizenzgebühren, gemessen an der zu Grunde liegenden Leistung, den  Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart  hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem  Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und  unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert  werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen  Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Israel   11   0.672.944.91   Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh- men) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können in diesem ande- ren Vertragsstaat besteuert werden.   3.  Gewinne aus der Veräusserung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im  internationalen Verkehr betrieben werden, und von beweglichem Vermögen, das  dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags- staat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des  Unternehmens befindet.   4.  Gewinne aus der Veräusserung von Anteilen am Aktienkapital einer Gesellschaft,  deren Vermögen unmittelbar oder mittelbar hauptsächlich aus unbeweglichem  Vermögen besteht, das in einem Vertragsstaat liegt, können in diesem Staat besteu- ert werden.   5.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  des in den Absätzen 1, 2, 3 und 4 nicht genannten Vermögens erzielt, können nur in  dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusserer ansässig ist, sofern  diese ansässige Person der Nutzungsberechtigte des Vermögens ist, aus dem die  Gewinne erzielt wurden.   Art. 14 Selbständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die  Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht.  Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  während des betreffenden Kalenderjahres aufhält und     Doppelbesteuerung   12   0.672.944.91   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges,  das im internationalen Verkehr betrieben wird, ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat  ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel  7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sport- ler seine Tätigkeit ausübt. Dieser Absatz findet jedoch keine Anwendung, wenn  nachgewiesen ist, dass weder der Künstler oder Sportler selber noch ihnen nahe  stehende Personen diese andere Person unmittelbar oder mittelbar kontrollieren.   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der Besuch eines Künstlers  oder Sportlers in einem Vertragsstaat in erheblichem Umfang direkt oder indirekt  aus öffentlichen Mitteln des anderen Vertragsstaats oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften unterstützt wird.   Art. 18 Ruhegehälter  Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergü- tungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbstän- dige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter,   die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen Unterabteilungen  oder lokalen Körperschaften an eine natürliche Person für die diesem Staat     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Israel   13   0.672.944.91   oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten  Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im  anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat  geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und  (i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder  (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.   2. a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem  Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errichte- ten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der  Unterabteilung oder Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, kön- nen nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und ein  Staatsangehöriger dieses Staates ist.   3.  Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleis- tungen, die im Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats  oder einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erbracht  werden, sind die Artikel 15, 16 und 18 anzuwenden.   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat  ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Ver- tragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für welche  die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Ein- richtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwen- den.     Doppelbesteuerung   14   0.672.944.91   Art. 22 Vermögen  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann in diesem  anderen Vertragsstaat besteuert werden.   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht,  kann im anderen Staat besteuert werden.   3.  Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben werden,  sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge  dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in Israel besteuert werden, so nimmt die Schweiz, vorbehaltlich des  Buchstabens b, diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der Besteuerung  aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen  oder das übrige Vermögen dieser ansässigen Person den Steuersatz anwen- den, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder das betref- fende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären. Für Ge- winne im Sinne von Artikel 13 Absatz 4 gilt diese Befreiung nur, wenn  deren Besteuerung in Israel nachgewiesen ist.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren, die nach Artikel 10, 11 oder 12 in Israel besteuert werden  können, so gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag eine  Entlastung. Die Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach Artikel 10, 11 oder 12 in Israel erhobenen   Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person geschuldete  schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil  der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer nicht über- steigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in Israel besteuert werden  können; oder   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden, Zinsen oder   Lizenzgebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im  Abzug der in Israel erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Dividen- den, Zinsen oder Lizenzgebühren.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Israel   15   0.672.944.91   Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung gemäss den schweizerischen  Vorschriften über die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen  des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und ordnet das Verfah- ren.   c) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in Is- rael ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der schwei- zerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigungen, die  ihr zustünden, wenn die die Dividenden zahlende Gesellschaft in der  Schweiz ansässig wäre.   2.  In Israel wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   Bezieht eine in Israel ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen und können  diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Abkommen in der Schweiz  besteuert werden, so rechnet Israel (vorbehaltlich der Gesetze von Israel betreffend  die Gewährung einer Anrechnung von ausländischen Steuern, die den Grundsatz  dieses Absatzes nicht beeinträchtigen sollen):   a) auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person zu erhebende Steuer den  Betrag an, welcher der in der Schweiz gezahlten Steuer vom Einkommen  entspricht,   b) auf die vom Vermögen dieser ansässigen Person zu erhebende Steuer den  Betrag an, welcher der in der Schweiz gezahlten Steuer vom Vermögen ent- spricht.   Der anzurechnende Betrag darf jedoch in beiden Fällen den Teil der vor Anrechnung  ermittelten Steuer vom Einkommen oder vom Vermögen nicht übersteigen, der auf  die Einkünfte, die in der Schweiz besteuert werden können, oder auf das Vermögen,  das dort besteuert werden kann, entfällt.   Art. 24 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder  unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch  für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, welche die gleiche Tätigkeit  ausüben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Ver- tragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge,  -vergünstigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der  Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9, Artikel 11 Absatz 8 oder Artikel 12 Absatz 6 anzuwenden  ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines     Doppelbesteuerung   16   0.672.944.91   Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der  Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen  Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum  Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person hat, bei  der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unternehmens unter den  gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansäs- sigen Person zum Abzug zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten  Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.   Art. 25 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  den Bestimmungen dieses Abkommens nicht entsprechen, so kann sie unbeschadet  der nach dem innerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren  Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern  ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertrags- staats unterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb von  drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu  einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens  entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein- sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann,  die im Abkommen nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.  Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der Einigung  zweckmässig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durch- geführt werden, die aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  besteht.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Israel   17   0.672.944.91   Art. 26 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden unter sich diejenigen  (gemäss den Steuergesetzgebungen der Vertragsstaaten im Rahmen der normalen  Verwaltungspraxis erhältlichen) Auskünfte austauschen, die notwendig sind für die  Durchführung dieses Abkommens mit Bezug auf die Gegenstand dieses Abkom- mens bildenden Steuern. Jede auf diese Weise ausgetauschte Auskunft soll geheim  gehalten und niemandem zugänglich gemacht werden, der sich nicht mit der Veran- lagung oder dem Bezug der Gegenstand dieses Abkommens bildenden Steuern  befasst. Auskünfte, die irgendein Handels-, Geschäfts-, Bank-, gewerbliches oder  Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren offenbaren würden, dürfen nicht  ausgetauscht werden.   2.  Dieser Artikel darf auf keinen Fall dahin ausgelegt werden, dass er einem der  Vertragsstaaten die Verpflichtung auferlegt, Verwaltungsmassnahmen durchzufüh- ren, die von den Vorschriften oder von der Verwaltungspraxis dieses oder des ande- ren Vertragsstaats abweichen oder die seiner Souveränität, Sicherheit oder dem  Ordre public widersprechen, oder Angaben zu vermitteln, die nicht auf Grund seiner  eigenen oder auf Grund der Gesetzgebung des ersuchenden Staates beschafft werden  können.   Art. 27 Diplomaten und Konsularbeamte  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomati- schen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts  oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diploma- tischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung  eines Vertragsstaates ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat  gelegen ist, für die Zwecke dieses Abkommens als im Entsendestaat ansässig, wenn  sie    a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen aus- serhalb dieses Staates oder mit ausserhalb dieses Staates gelegenem Vermö- gen nicht steuerpflichtig ist und   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ih- rem gesamten Einkommen oder vom Vermögen unterworfen ist wie in die- sem Staat ansässige Personen.   3.  Das Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamten und für Personen, die Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer  konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind  und die sich in einem Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für  die Zwecke der Steuern vom Einkommen oder vom Vermögen als ansässig gelten.   Art. 28 Inkrafttreten  1.  Jeder Vertragsstaat notifiziert dem andern auf diplomatischem Weg, dass die  innerstaatlichen gesetzlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten dieses Abkommens     Doppelbesteuerung   18   0.672.944.91   erfüllt sind. Das Abkommen tritt am Tag des Empfangs der späteren dieser Notifika- tionen in Kraft.   2.  Die Bestimmungen des Abkommens finden Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar 2002 gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerperioden, die am oder nach dem  1. Januar 2002 beginnen.   Art. 29 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjah- res kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres gezahlt  oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerperioden, die am oder nach dem  1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Jerusalem am 2. Juli 2003 im Doppel in deutscher, hebräischer und  englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei abwei- chender Auslegung zwischen dem deutschen und dem hebräischen Text soll der  englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Ernst Iten   Für die   Regierung des Staates Israel:  Silvan Shalom     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Israel   19   0.672.944.91   Protokoll   Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung des Staates Israel  haben in Jerusalem am 2. Juli 2003 anlässlich der Unterzeichnung des Abkommens  zwischen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen die folgenden, einen  integrierenden Bestandteil des Abkommens bildenden Bestimmungen vereinbart:   1.  Zu Artikel 3  In Bezug auf Israel schliesst der Ausdruck «Gesetz» in Artikel 3 Absatz 2 Regelun- gen, Vorschriften, administrative Anordnungen und Gerichtsentscheide des Staates  Israel ein.   2.  Zu Artikel 7  In Bezug auf Artikel 7 Absätze 1 und 2 besteht Einvernehmen darüber, dass, soweit  ein Unternehmen eines Vertragsstaats im andern Staat durch eine dort gelegene  Betriebsstätte Güter oder Waren verkauft oder eine andere Geschäftstätigkeit ausübt,  die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf Grund des vom Unternehmen bezogenen  Gesamtbetrags ermittelt werden, sondern nur auf demjenigen Teil der Gesamtein- künfte, welcher der Betriebsstätte für ihre effektive Tätigkeit bei diesen Verkäufen  oder Geschäften zugerechnet werden kann.   Hat ein Unternehmen bei Verträgen über die Überwachung, Lieferung oder Montage  oder den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen  oder Anlagen oder öffentlicher Einrichtungen eine Betriebsstätte, so werden die  Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf Grund der gesamten Summe des Vertrages  ermittelt, sondern nur auf Grund des Vertragsteils, der tatsächlich durch die Be- triebsstätte im Staat, in dem diese liegt, erfüllt wird.   Die Gewinne, die auf denjenigen Teil des Vertrags entfallen, der durch den Haupt- sitz des Unternehmens erfüllt wird, können nur in dem Staat besteuert werden, in  dem das Unternehmen ansässig ist.   3.  Zu den Artikeln 10, 11, 12 und 13  In Bezug auf die Anwendung der Begrenzung der Quellensteuer und der Einschrän- kung des Besteuerungsrechts im Quellenstaat, besteht Einvernehmen darüber, dass   a) Israel die Entlastung nach den Artikeln 10, 11, 12 und 13 für eine in der  Schweiz ansässige Person auf Vorlage einer von den kantonalen Steuer- behörden unterzeichneten Wohnsitzbescheinigung hin gewähren wird;   b) die Schweiz die nach den Artikeln 10 und 11 vorgesehene Entlastung auf  Dividenden und Zinsen, die an eine in Israel ansässige Person gezahlt wer- den, durch Rückerstattung auf Vorlage eines speziellen Formulars hin ge- währen wird.     Doppelbesteuerung   20   0.672.944.91   4.  Zu Artikel 13  Sofern die Schweiz nach dem Datum des Inkrafttretens dieses Abkommens eine  Steuer auf Kapitalgewinnen einführt, die durch eine nicht ansässige Person auf einer  Beteiligung an einer in der Schweiz ansässigen Gesellschaft erzielt werden, wird der  zuständigen Behörde Israels Mitteilung erstattet, und die beiden Vertragsstaaten  werden unverzüglich eine angemessene Anpassung von Artikel 13 Absatz 5 in  Betracht ziehen.   5.2  Empfangenes Einkommen  Es besteht Einvernehmen darüber, dass, solange Einkommen einer in Israel ansässi- gen Person aus schweizerischen Quellen nach geltendem israelischen Recht der  Besteuerung in Israel nur im Umfang des in Israel empfangenen Betrages, und nicht  in Bezug auf den ganzen Betrag, unterliegt oder solches Einkommen von der Be- steuerung in Israel ausgenommen ist, die durch dieses Abkommen (mit oder ohne  Bedingungen) gewährte Befreiung oder Herabsetzung im Steuersatz von der schwei- zerischen Steuer nur für den Anteil des Einkommens gewährt, der in Israel empfan- gen wird oder in anderer Weise der Besteuerung in Israel unterliegt.   6.  Zu den Artikeln 18 und 19  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in den Artikeln 18 und 19 verwendete  Ausdruck «Ruhegehälter» nicht nur wiederkehrende Zahlungen, sondern auch  Pauschalleistungen umfasst.   7.  Wohnsitzwechsel  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person durch die  unmittelbare oder mittelbare Übertragung von Anteilen an einer Gesellschaft erzielt,  die im anderen Vertragsstaat ansässig ist, können im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in den zwei Jahren vor der Übertragung zu  irgendeinem Zeitpunkt im anderen Staat ansässig war.   8.  Berechtigung zur Inanspruchnahme des Abkommens  a) Die Vertragsstaaten erklären, dass ihre innerstaatlichen Regelungen und   Verfahren in Bezug auf den Rechtsmissbrauch (einschliesslich den Miss- brauch von Abkommensrecht), ungeachtet von Bestimmungen anderer Dop- pelbesteuerungsabkommen, auf die Behandlung von Missbräuchen ange- wendet werden können.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Vorteile nach diesem Abkom- men einer Person, die nicht der Nutzungsberechtigte von aus dem anderen  Vertragsstaat erzielten Einkünften ist, nicht gewährt werden.       2 Die Berichtigung vom 28. April 2015 betrifft nur den französischen Text (AS 2015 1179).     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Israel   21   0.672.944.91   Geschehen zu Jerusalem am 2. Juli 2003 im Doppel in deutscher, hebräischer und  englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei abwei- chender Auslegung zwischen dem deutschen und dem hebräischen Text soll der  englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Ernst Iten   Für die   Regierung des Staates Israel:   Silvan Shalom        Doppelbesteuerung   22   0.672.944.91