RS 0.672.963.62   1   Traduzione1   Convenzione   tra la Confederazione Svizzera   e il Regno dei Paesi Bassi intesa a evitare i casi di doppia   imposizione in materia di imposte sulle successioni   Conclusa il 12 novembre 1951   Approvata dall’Assemblea federale il 18 dicembre 19512   Istrumenti di ratificazione scambiati il 9 gennaio 1952   Entrata in vigore il 9 gennaio 1952   (Stato 9  gennaio 1952)     Il Consiglio federale svizzero, da una parte,   e   Sua Maestà la Regina dei Paesi Bassi, dall’altra,   animati dal desiderio di evitare nella misura del possibile i casi di doppia imposi- zione in materia di imposte sulle successioni,  hanno convenuto di conchiudere a questo scopo una convenzione, e hanno designato  in qualità di Loro plenipotenziari,  (seguono i nomi dei plenipotenziari)   i quali, dopo essersi scambiati i loro pieni poteri, trovati in buona e debita forma,  hanno convenuto le seguenti disposizioni:   Art. 1  (1)  La presente convenzione ha per scopo di proteggere contro i casi di doppia  imposizione che potrebbero derivare, alla morte di un cittadino di uno dei due Stati  che abbia avuto il suo domicilio nella Svizzera o nei Paesi Bassi, dalla riscossione  simultanea di imposte svizzere e olandesi sulle successioni.  (2)  Per imposte sulle successioni nel senso della presente convenzione si intendono  le imposte riscosse per causa di morte, in virtù della legislazione svizzera od olande- se, sull’insieme della successione o sulle quote ereditarie.  (3)  La convenzione concerne in particolare:   a. per quanto si riferisce alla Svizzera: le imposte riscosse dai Cantoni, distretti,  circoli e comuni svizzeri che colpiscono le quote ereditarie o la massa suc- cessoria;   b. per quanto si riferisce ai Paesi Bassi: le imposte sulle successioni (recht van  successie) e sul diritto di mutazione (recht van overgang) per causa di morte.        RU 1952 200; FF 1951 III 804 ediz. ted. 812 ediz. franc.  1 Il testo originale francese è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. franc. della   presente Raccolta.  2 RU 1952 181   0.672.963.62    Imposte   2   0.672.963.62   (4)  La convenzione si applica parimente alle imposte future di natura identica o  analoga che si aggiungono alle imposte specificate nel capoverso precedente o che le  sostituiscono. Essa si applica anche alle imposte riscosse in forma di supplementi  (centesimi addizionali).  (5)  Per quanto si riferisce ai Paesi Bassi, la presente convenzione è applicabile  soltanto al territorio in Europa; è riservata la disposizione dell’articolo 6.   Art. 2  (1)  I beni immobili (compreso l’inventario vivo o morto che serve all’esercizio di  un’azienda agricola o forestale) sono soggetti alle imposte sulle successioni solo  nello Stato in cui questi beni sono situati. È applicabile per analogia l’articolo 3,  capoversi secondo e quarto, come pure il secondo capoverso del Protocollo finale ad  articolo 3, della convenzione1) conchiusa in data d’oggi tra le due Alte Parti Contra- enti, intesa a evitare i casi di doppia imposizione in materia d’imposta sul reddito e  sulla sostanza.  (2)  I beni mobili di una successione, che fanno parte di aziende commerciali, indu- striali o artigiane di qualsiasi natura, sono soggetti all’imposta sulle successioni  soltanto nello Stato in cui l’azienda ha una sede stabile. È applicabile per analogia  l’articolo 4 della convenzione conchiusa in data d’oggi tra le due Alte Parti Contra- enti, intesa a evitare i casi di doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e  sulla sostanza, come pure le relative disposizioni contenute nel Protocollo finale di  detta convenzione.  (3)  I beni mobili che fanno parte di impianti permanenti e che servono all’esercizio  di una professione liberale in uno dei due Stati sono soggetti all’imposta sulle suc- cessioni soltanto nello Stato in cui si trovano detti impianti.   Art. 3  (1)  I beni della successione ai quali non è applicabile l’articolo 2, compresi i crediti  di qualsiasi natura garantiti da pegno immobiliare, sono soggetti alle imposte sulle  successioni soltanto nello Stato in cui il defunto ha avuto il suo ultimo domicilio.  (2)  Per la definizione del domicilio sono determinanti le disposizioni dell’articolo 2,  capoversi secondo e terzo, della convenzione3 conchiusa in data d’oggi tra le due  Alte Parti Contraenti, intesa a evitare i casi di doppia imposizione in materia di  imposte sul reddito e sulla sostanza.   Art. 4  (1)  La presente convenzione non lede il diritto di fruire di più ampie esenzioni che  possono essere concesse ai funzionari diplomatici e consolari conformemente alle  norme generali dei diritto delle genti. Nella misura in cui, sulla base di più ampie  esenzioni di tale natura, la sostanza devoluta al funzionario o ad un membro della  sua famiglia o la sostanza che egli stesso o un membro della sua famiglia lascia alla       3 RS 0.672.963.61     Imposte sulle successioni. Conv. con il Regno dei Paesi Bassi   3   0.672.963.62   sua morte, non è imposta dallo Stato in cui è accreditato, l’imposizione è riservata  allo Stato che il funzionario rappresenta, come se queste persone vi fossero state  domiciliate.  (2)  Gli attinenti di uno dei due Stati (persone fisiche o giuridiche) non devono  essere obbligati dall’altro Stato a pagare imposte o contribuzioni diverse o più eleva- te di quelle previste per i suoi propri attinenti in situazione analoga.  (3)  Le disposizioni della presente convenzione non limitano i vantaggi che la legi- slazione di ciascuno dei due Stati concede ai contribuenti.   Art. 5  (1)  Le autorità amministrative superiori dei due Stati possono intendersi per evitare  la doppia imposizione quanto alle imposte indicate nell’articolo 1 nei casi non rego- lati dalla presente convenzione, come pure nei casi in cui l’interpretazione o l’appli- cazione della presente convenzione dia luogo a difficoltà o a dubbi.  (2)  Per il rimanente, sono applicabili per analogia l’articolo 11, primo capoverso, e  il Protocollo finale ad articolo 11 della convenzione4 conchiusa in data d’oggi tra le  due Alte Parti Contraenti, intesa a evitare i casi di doppia imposizione in materia di  imposte sul reddito e sulla sostanza.   Art. 6  Per quanto concerne l’estensione territoriale della presente convenzione, è applicabi- le per analogia l’articolo 12 della convenzione D conchiusa in data d’oggi tra le due  Alte Parti Contraenti, intesa a evitare i casi di doppia imposizione in materia di  imposte sul reddito e sulla sostanza.   Art. 7  (1)  La presente convenzione è applicabile a tutti i casi in cui la morte  dell’ereditando ha avuto luogo dopo l’entrata in vigore della convenzione.  (2)  La presente convenzione non è applicabile ai casi in cui la morte dell’ereditando  ha avuto luogo dopo lo spirare dell’anno civile per la fine del quale la convenzione è  stata validamente disdetta.   Art. 8  (1)  La presente convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratificazione saranno  scambiati a Berna il più presto possibile.  (2)  La convenzione entra in vigore il giorno dello scambio degli strumenti di ratifi- cazione; essa può essere disdetta da ciascuna delle due Alte Parti Contraenti, osser- vando un termine di almeno sei mesi, per la fine di un anno civile.       4 RS 0.672.963.61     Imposte   4   0.672.963.62   In fede di che, i plenipotenziari sopra indicati hanno firmato la presente convenzione  e vi hanno apposto i loro sigilli.   Fatto all’Aja, il 12 novembre 1951, in due esemplari, nelle lingue francese e olande- se. I due testi sono parimente autentici.   D. Secrétan Stikker    Imposte sulle successioni. Conv. con il Regno dei Paesi Bassi   5   0.672.963.62   Protocollo finale   All’atto della firma della convenzione conchiusa in data d’oggi tra la Confederazio- ne Svizzera e il Regno dei Paesi Bassi, intesa a evitare i casi di doppia imposizione  in materia di imposte sulle successioni, i plenipotenziari sottoscritti hanno convenuto  le seguenti dichiarazioni, che sono parte integrante della convenzione.   Ad articolo 1   Le supreme autorità amministrative dei due Stati si comunicano, alla fine di ogni  anno, le modificazioni introdotte nella legislazione fiscale. Esse s’intendono per  chiarire i dubbi che dovessero sorgere quanto alle imposte alle quali è applicabile la  presente convenzione.   Ad articoli 2 e 3   (1)  La presente convenzione non limita il diritto della Svizzera di calcolare le impo- ste sulle successioni relative ai beni di una successione riservati alla sua imposizione  esclusiva, secondo le aliquote che sarebbero applicabili se l’intera successione o  l’intera quota ereditaria fosse imponibile in questo Stato.  (2)  Se il defunto aveva il suo ultimo domicilio nei Paesi Bassi, questo Stato conser- verà il diritto di calcolare l’imposta sull’intera successione siano i beni situati nel  suo territorio o in territorio della Svizzera, ma dedurrà dall’imposta in tal modo  calcolata il meno elevato dei due importi seguenti:   a. la somma delle tasse e delle imposte riscosse dalla Svizzera sui beni imponi- bili nel suo territorio conformemente alla presente convenzione; oppure   b. la frazione delle tasse e delle imposte calcolate dai Paesi Bassi che corri- sponde al rapporto tra l’importo netto dei beni imponibili nella Svizzera e il  totale netto dei beni imponibili del defunto.   Ad articolo 3   (1)  Nonostante le disposizioni dell’articolo 3, secondo capoverso, della presente  convenzione, lo Stato di cui il defunto possedeva la cittadinanza al momento della  morte potrà riscuotere l’imposta sulle successioni come se il defunto avesse avuto in  quel momento il domicilio anche in questo Stato, a condizione che il defunto vi  abbia effettivamente avuto il domicilio nel corso dei 10 anni precedenti la morte e ne  possedesse la cittadinanza al momento in cui aveva rinunciato al suo domicilio; in  tale caso la parte dell’imposta che questo Stato non avrebbe riscossa se il defunto  non avesse avuto la cittadinanza di detto Stato al momento della rinuncia al suo  domicilio o al momento della sua morte sarà dedotta dall’imposta dovuta nell’altro  Stato a motivo del domicilio.  (2)  La disposizione del primo capoverso non è applicabile alle persone che, al  momento della loro morte, hanno la cittadinanza di ambedue gli Stati.     Imposte   6   0.672.963.62   Fatto all’Aja, il 12 novembre 1951, in due esemplari, nelle lingue francese e olande- se. I due testi sono parimente autentici.   D. Secrétan Stikker