RS 0.651.198   1   Traduction   Accord  entre la Confédération suisse et  la République fédérative du Brésil  sur l’échange de renseignements en matière fiscale   Conclu le 23 novembre 2015  Approuvé par l’Assemblée fédérale le 16 décembre 20161  Entré en vigueur par échange de notes le 4 janvier 2019    (Etat le 4    janvier 2019)     Le Conseil fédéral suisse et le Gouvernement de la République fédérative du Brésil,  désireux de faciliter l’échange de renseignements en matière fiscale   sont convenus de conclure le présent accord:   Art. 1 Objet et champ d’application de l’accord  1.  Les autorités compétentes des parties contractantes s’accordent une assistance par  l’échange de renseignements vraisemblablement pertinents pour l’administration et  l’application de la législation interne des parties contractantes relative aux impôts  visés par le présent accord.   2.  Ces renseignements sont ceux vraisemblablement pertinents pour la détermina- tion, l’établissement et la perception de ces impôts, pour le recouvrement et l’exécu- tion des créances fiscales ou pour les enquêtes ou poursuites en matière fiscale.   3.  Les renseignements sont échangés conformément aux dispositions du présent  accord et traités comme confidentiels selon les modalités prévues à l’art. 7.   4.  Les droits et protections dont bénéficient les personnes en vertu des dispositions  législatives ou réglementaires ou des pratiques administratives de la partie requise  restent applicables dans la mesure où ils n’entravent ou ne retardent pas indûment un  échange effectif de renseignements.   Art. 2 Compétence  La partie requise n’est pas soumise à l’obligation de fournir des renseignements qui  ne sont pas détenus par ses autorités, ni en la possession ou sous le contrôle de  personnes placées sous sa juridiction.   Art. 3 Impôts visés  1.  Les impôts visés par le présent accord sont:        RO 2019 207; FF 2016 3327  1 RO 2019 205   0.651.198    Echange de renseignements en matière fiscale   2   0.651.198   a) en Suisse:  i) les impôts fédéraux, cantonaux et communaux sur le revenu (revenu   total, produit du travail, rendement de la fortune, bénéfices industriels  et commerciaux, gains en capital et autres revenus),   ii) les impôts fédéraux, cantonaux et communaux sur la fortune,  iii) les impôts cantonaux et communaux sur les successions et donations;   b) au Brésil:  i) l’impôt sur le revenu et l’impôt sur le bénéfice (IRPF resp. IRPJ),  ii) l’impôt sur les produits industrialisés (IPI),  iii) la taxe sur les transactions financières (IOF),  iv) la taxe foncière rurale (ITR),  v) la contribution sociale pour le programme d’intégration sociale (PIS),  vi) la contribution sociale pour le financement de la sécurité sociale   (COFINS),  vii) la contribution sociale sur le bénéfice net (CSLL), et  viii) tout autre impôt administré par le Secrétariat des Impôts fédéraux.   2.  Le présent accord s’applique aussi aux impôts de nature identique qui seraient  établis après la date de signature de l’accord et qui s’ajouteraient aux impôts actuels  ou qui les remplaceraient. Le présent accord s’applique aussi aux impôts analogues  qui seraient établis après la date de signature de l’accord et qui s’ajouteraient aux  impôts actuels ou les remplaceraient, si les autorités compétentes des parties con- tractantes en conviennent. L’autorité compétente de chaque partie contractante  notifie à l’autorité de l’autre partie contractante par écrit toute modification substan- tielle de sa législation susceptible d’affecter les obligations auxquelles cette partie  est soumise en vertu du présent accord.   Art. 4 Définitions  1.  Aux fins du présent accord, sauf définition contraire:   a) l’expression «partie contractante» signifie la Suisse ou le Brésil, selon le  contexte; «la Suisse», employé dans un sens géographique, désigne le terri- toire de la Confédération suisse conformément à son droit interne et au droit  international; «Brésil», employé dans un sens géographique, désigne le terri- toire de République fédérative du Brésil conformément à son droit interne et  au droit international;   b) l’expression «autorité compétente» désigne:  i) dans le cas de la Suisse, le Chef du Département fédéral des finances ou   son représentant autorisé,  ii) dans le cas du Brésil, le Ministre des Finances, le Secrétaire des Impôts   fédéraux ou leurs représentants autorisés;   c) le terme «personne» inclut une personne physique, une société et tout autre  groupement de personnes;     Echange de renseignements en matière fiscale. Ac. avec le Brésil   3   0.651.198   d) le terme «société» signifie toute personne morale ou toute entité considérée  comme une personne morale aux fins d’imposition;   e) l’expression «société cotée» signifie toute société dont la catégorie princi- pale d’actions est cotée sur une bourse reconnue, les actions cotées de la  société devant pouvoir être achetées ou vendues facilement par le public.  Les actions peuvent être achetées ou vendues «par le public» si l’achat ou la  vente des actions pas implicitement ou explicitement restreint à un groupe  limité d’investisseurs;   f) l’expression «catégorie principale d’actions» signifie la ou les catégories  d’actions représentant la majorité du capital ou des droits de vote de la socié- té;   g) l’expression «bourse reconnue» signifie toute bourse déterminée d’un com- mun accord par les autorités compétentes des parties contractantes;   h) l’expression «fonds ou dispositif de placement collectif» signifie tout  instrument de placement groupé, quelle que soit sa forme juridique. L’ex- pression «fonds ou dispositif de placement collectif public» signifie tout  fonds ou dispositif de placement collectif dont les parts, actions ou autres  participations peuvent être facilement achetées, vendues ou rachetées par le  public. Les parts, actions ou autres participations au fonds ou dispositif peu- vent être facilement achetées, vendues ou rachetées «par le public» si  l’achat, la vente ou le rachat n’est pas implicitement ou explicitement res- treint à un groupe limité d’investisseurs;   i) le terme «impôt» signifie tout impôt auquel s’applique le présent accord;   j) l’expression «partie requérante» signifie la partie contractante qui demande  les renseignements;   k) l’expression «partie requise» signifie la partie contractante à laquelle les ren- seignements sont demandés;   l) l’expression «mesures de collecte de renseignements» signifie les disposi- tions législatives et réglementaires ainsi que les procédures administratives  ou judiciaires qui permettent à une partie contractante d’obtenir et de fournir  les renseignements demandés;    m) le terme «renseignement» désigne tout fait, déclaration, enregistrement ou  pièce, quelle que soit sa forme;   n) le terme «infraction» désigne un comportement qui est pénalement répréhen- sible selon le droit de la partie requérante, et    o) le terme «national»:  i) en Suisse, toute personne physique qui possède la nationalité suisse et   toute personne morale, société de personnes ou association constituée  conformément à la législation en vigueur en Suisse,   ii) au Brésil, toute personne physique qui possède la nationalité brésilienne  et toute entité juridique ou toute autre collectivité constituée confor- mément à la législation en vigueur au Brésil.     Echange de renseignements en matière fiscale   4   0.651.198   2.  Pour l’application du présent accord à un moment donné par une partie contrac- tante, tout terme ou toute expression qui n’y est pas défini a, sauf si le contexte exige  une interprétation différente, le sens que lui attribue à ce moment le droit de cette  partie, le sens attribué à ce terme ou expression par le droit fiscal de cette partie  prévalant sur le sens que lui attribuent les autres branches du droit de cette partie.   Art. 5 Echange de renseignements sur demande  1.  L’autorité compétente de la partie requise fournit les renseignements sur de- mande écrite aux fins visées à l’art. 1. Ces renseignements doivent être échangés,  que l’acte faisant l’objet de l’enquête constitue ou non une infraction pénale selon le  droit de la partie requise s’il s’était produit dans la partie requise. L’autorité compé- tente de la partie requérante ne formule une demande de renseignements en vertu du  présent article que si elle n’est pas en mesure d’obtenir les renseignements deman- dés par d’autres moyens sur son propre territoire, hormis ceux susceptibles de soule- ver des difficultés disproportionnées.   2.  Si les renseignements en la possession de l’autorité compétente de la partie  requise ne sont pas suffisants pour lui permettre de donner suite à la demande de  renseignements, cette partie prend toutes les mesures adéquates de collecte des  renseignements nécessaires pour fournir à la partie requérante les renseignements  demandés, même si la partie requise n’a pas besoin de ces renseignements à ses  propres fins fiscales.   3.  Sur demande spécifique de l’autorité compétente de la partie requérante, l’auto- rité compétente de la partie requise fournit les renseignements visés au présent  article, dans la mesure où son droit interne le lui permet, sous la forme de déposi- tions de témoins et de copies certifiées conformes aux documents originaux.   4.  Chaque partie contractante fait en sorte que son autorité compétente, aux fins  visées à l’art. 1 et sous réserve des dispositions de l’art. 2 du présent accord, dispose  du droit d’obtenir et de fournir, sur demande:   a) les renseignements détenus par les banques, les autres institutions finan- cières et toute personne agissant en tant qu’agent ou fiduciaire, y compris un  mandataire ou un trustee;   b) les renseignements concernant la propriété légale et le bénéficiaire effectif  des sociétés, sociétés de personnes, trusts, fondations et autres personnes, y  compris les renseignements en matière de propriété concernant toutes ces  personnes lorsqu’elles font partie d’une chaîne de propriété, conformément à  la norme convenue au niveau international; dans le cas d’un trust, les rensei- gnements sur les constituants, les trustees, les protecteurs («protectors») et  les bénéficiaires et, dans le cas d’une fondation, les renseignements sur les  fondateurs, les membres du conseil de la fondation et les bénéficiaires. En  outre, le présent accord n’oblige pas les parties contractantes à obtenir ou  fournir les renseignements en matière de propriété concernant des sociétés  cotées ou des fonds ou dispositifs de placement collectif publics, sauf si ces  renseignements peuvent être obtenus sans soulever des difficultés dispropor- tionnées.     Echange de renseignements en matière fiscale. Ac. avec le Brésil   5   0.651.198   5.  L’autorité compétente de la partie requérante fournit, par écrit, les informations  suivantes à l’autorité compétente de la partie requise lorsqu’elle soumet une de- mande de renseignements en vertu de l’accord, afin de démontrer la pertinence  vraisemblable des renseignements demandés:   a) l’identité de la personne faisant l’objet d’un contrôle ou d’une enquête;   b) la période visée par la demande;   c) une description des renseignements demandés y compris de leur nature et de  la forme selon laquelle la partie requérante désire recevoir les renseigne- ments de la partie requise;   d) l’objectif fiscal qui fonde la demande;   e) les raisons qui donnent à penser que les renseignements demandés sont déte- nus dans la partie requise ou sont en la possession ou sous le contrôle d’une  personne placée sous la juridiction de la partie requise;   f) dans la mesure où ils sont connus, les nom et adresse de toute personne dont  il y a lieu de penser qu’elle est en possession des renseignements demandés;   g) une déclaration attestant que la demande est conforme aux dispositions légi- slatives et réglementaires ainsi qu’aux pratiques administratives de la partie  requérante, que, si les renseignements demandés relevaient de la compétence  de la partie requérante, l’autorité compétente de cette partie pourrait obtenir  les renseignements en vertu de son droit ou dans le cadre normal de ses pra- tiques administratives et que la demande est conforme au présent accord;   h) une déclaration attestant que la partie requérante a utilisé pour obtenir les  renseignements tous les moyens disponibles sur son propre territoire, hormis  ceux qui susciteraient des difficultés disproportionnées.   6.  L’autorité compétente de la partie requise transmet aussi rapidement que possible  à la partie requérante les renseignements demandés. Pour assurer une réponse rapide,  l’autorité compétente de la partie requise:   a) accuse réception de la demande, par écrit, à l’autorité compétente de la par- tie requérante et, dans les 60 jours à compter de la réception de la demande,  avise cette autorité des éventuelles lacunes de la demande;   b) si l’autorité compétente de la partie requise n’a pu obtenir et fournir les ren- seignements dans les 90 jours à compter de la réception de la demande, y  compris dans le cas où elle rencontre des obstacles pour fournir les rensei- gnements ou refuse de fournir les renseignements, elle en informe immédia- tement la partie requérante, en indiquant les raisons de l’incapacité dans  laquelle elle se trouve de fournir les renseignements, la nature des obstacles  rencontrés ou les motifs de son refus.   Art. 6 Possibilité de rejeter une demande  1.  La partie requise n’est pas tenue d’obtenir ou de fournir des renseignements que  la partie requérante ne pourrait pas obtenir en vertu de son propre droit pour  l’exécution ou l’application de sa propre législation fiscale. L’autorité compétente de     Echange de renseignements en matière fiscale   6   0.651.198   la partie requise peut refuser l’assistance lorsque la demande n’est pas soumise en  conformité avec le présent accord.   2.  Le présent accord n’oblige pas une partie contractante à fournir des renseigne- ments qui révéleraient un secret commercial, industriel ou professionnel ou un  procédé commercial. Nonobstant ce qui précède, les renseignements du type visé au  par. 4 de l’art. 5 ne seront pas traités comme un secret ou procédé commercial du  simple fait qu’ils remplissent les critères prévus à ce paragraphe.   3.  Le présent accord n’oblige pas une partie contractante à obtenir ou à fournir des  renseignements qui porteraient atteinte à la confidentialité de la communication  entre un client et un avocat ou un autre représentant légal, dans la mesure où cette  communication a été établie:   a) aux fins d’obtenir ou d’octroyer un conseil juridique, ou   b) aux fins de servir dans une procédure juridique en cours ou prévue.   4.  La partie requérante peut rejeter une demande de renseignements si la divulgation  des renseignements est contraire à l’ordre public.   5.  Une demande de renseignements ne peut être rejetée au motif que la créance  fiscale faisant l’objet de la demande est contestée.   6.  La partie requise peut rejeter une demande de renseignements si les renseigne- ments sont demandés par la partie requérante pour appliquer ou exécuter une dispo- sition de la législation fiscale de la partie requérante – ou toute obligation s’y ratta- chant – qui est discriminatoire à l’encontre d’un ressortissant de la partie requise par  rapport à un ressortissant de la partie requérante se trouvant dans des mêmes cir- constances.   Art. 7 Confidentialité  Tout renseignement reçu par une partie contractante en vertu du présent accord est  tenu confidentiel et ne peut être divulgué qu’aux personnes ou autorités (y compris  les tribunaux et les organes administratifs) relevant de la compétence de la partie  contractante qui sont concernées par l’établissement, la perception, le recouvrement  des impôts visés par le présent accord, ou par les poursuites ou les décisions en  matière de recours se rapportant à ces impôts. Ces personnes ou autorités ne peuvent  utiliser ces renseignements qu’à ces fins. Elles peuvent révéler ces renseignements  au cours d’audiences publiques de tribunaux ou dans des décisions judiciaires. Les  renseignements ne peuvent être divulgués à toute autre personne, entité ou autorité  sans l’autorisation écrite expresse de l’autorité compétente de la partie requise. Les  renseignements transmis à la partie requérante en vertu du présent accord ne peuvent  être divulgués à une autre juridiction.   Art. 8 Frais  La répartition des frais encourus pour l’assistance est déterminée d’un commun  accord par les parties contractantes.     Echange de renseignements en matière fiscale. Ac. avec le Brésil   7   0.651.198   Art. 9 Dispositions d’application  Les parties contractantes adoptent toute législation nécessaire pour se conformer au  présent accord et lui donner effet.   Art. 10 Procédure amiable  1.  En cas de difficultés ou de doutes entre les parties contractantes au sujet de  l’application ou de l’interprétation du présent accord, les autorités compétentes  s’efforcent de régler la question par voie d’accord amiable.   2.  Outre les accords visés au par. 1, les autorités compétentes des parties contrac- tantes peuvent déterminer d’un commun accord les procédures à suivre en applica- tion des art. 5 et 8.   3.  Les autorités compétentes des parties contractantes peuvent communiquer direc- tement entre elles en vue de parvenir à un accord en application du présent article.   4.  Les parties contractantes peuvent également convenir d’autres formes de règle- ment des différends.   Art. 11 Entrée en vigueur  1.  Les parties contractantes se notifient réciproquement, par écrit et par voie diplo- matique, l’achèvement des procédures nécessaires selon leur droit interne pour la  mise en vigueur du présent accord.   2.  Le présent accord entrera en vigueur à la date à laquelle la dernière de ces notifi- cations aura été reçue.   3.  Les dispositions du présent accord seront applicables à des demandes de rensei- gnements déposées à la date de l’entrée en vigueur de l’accord ou à une date ulté- rieure pour des renseignements qui se rapportent à toute période fiscale commençant  le premier janvier de l’année civile suivant l’entrée en vigueur de l’accord ou à une  date ultérieure ou, à défaut de période fiscale, pour toutes les créances fiscales  prenant naissance le premier janvier de l’année civile suivant l’entrée en vigueur de  l’accord ou à une date ultérieure.   Art. 12 Dénonciation  1.  Chacune des parties contractantes peut dénoncer le présent accord en notifiant  cette dénonciation, par écrit et par voie diplomatique, à l’autre partie contractante.   2.  La dénonciation prend effet le premier jour du mois suivant l’expiration d’un  délai de six mois après la date de réception de la notification de dénonciation par  l’autre partie contractante. Toutes les demandes de renseignements reçues jusqu’à la  date effective de la dénonciation sont traitées conformément aux dispositions du  présent accord.   3.  En cas de dénonciation du présent accord, les parties contractantes restent liées  par les dispositions de l’art. 7 pour tout renseignement obtenu en application du  présent accord.     Echange de renseignements en matière fiscale   8   0.651.198   En foi de quoi, les soussignés, dûment autorisés, ont signé le présent accord.   Fait en deux exemplaires à Brasilia, le 23 novembre 2015, en langues allemande,  portugaise et anglaise, chaque texte faisant également foi. En cas d’interprétation  différente des textes allemand et portugais, le texte anglais fera foi.   Pour le  Conseil fédéral suisse:   Christoph Schelling   Pour le Gouvernement  de la République fédérative du Brésil:   Jorge Antonio Deher Rachid