RS 0.672.978.51   1   Traduzione1   Convenzione   tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica   del Venezuela per evitare le doppie imposizioni   in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio   Conclusa il 20 dicembre 1996   Approvata dall’Assemblea federale il 10 ottobre 19972   Ratificata con strumenti scambiati il 23 dicembre 1997   Entrata in vigore il 23 dicembre 1997    (Stato 5  settembre 2000)     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Repubblica del Venezuela,   animati dal desiderio di concludere una convenzione per evitare le doppie imposi- zioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Soggetti  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio pre- levate per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche o  dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili  o immobili, le imposte sugli ammontari complessivi dei salari pagati dalle imprese  nonché le imposte sui plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) per quanto concerne la Svizzera:   le imposte federali, cantonali e comunali  (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri-  monio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri redditi); e        RU 2000 2157; FF 1997 II 933  1 Il testo originale francese è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. franc. della   presente Raccolta.  2 RU 2000 2156     Doppia imposizione   2   0.672.978.51   (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo- biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve e altri  elementi del patrimonio);    (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»);   b) per quanto concerne il Venezuela:  (i) l’imposta sul reddito, e  (ii) l’imposta sugli attivi industriali e commerciali;    (qui di seguito indicate quali «imposta venezuelana»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga che  verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno le  modifiche importanti apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   5.  La Convenzione non si applica alle imposte prelevate alla fonte sulle vincite alle  lotterie o derivanti da scommesse.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   b) il termine «Venezuela» designa la Repubblica del Venezuela;   c) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as- sociazione di persone;   d) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   e) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   f) l’espressione «traffico internazionale» designa qualsiasi attività di trasporto  effettuata per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa  la cui sede di direzione effettiva è situata in uno Stato contraente, ad ecce- zione del caso in cui la nave o l’aeromobile siano utilizzati esclusivamente  tra località situate nell’altro Stato contraente;   g) il termine «cittadini» designa:  (i) tutte le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato con-  traente;  (ii) tutte le persone giuridiche, società di persone o associazioni costituite   in conformità della legislazione in vigore in uno Stato contraente;     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Venezuela   3   0.672.978.51   h) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) per quanto concerne la Svizzera, il direttore dell’Amministrazione fede-  rale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato;  (ii) per quanto concerne il Venezuela, il direttore del Servizio nazionale in-  tegrato dell’Amministrazione fiscale (Servicio Nacional Integrado de  Administracion Tributaria – SENIAT), il suo rappresentante autorizzato  o l’autorità designata dal Ministro delle finanze come autorità compe- tente ai fini della Convenzione.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, le espres- sioni non diversamente definite hanno il significato che a esse è attribuito dalla legi- slazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della Convenzione, a meno che  il contesto non richieda una diversa interpretazione.   Art. 4 Residenza  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza,  della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga e comprende  pure questo Stato e le sue suddivisioni politiche o i suoi enti locali come pure le  autorità e istituzioni di detto Stato, detta suddivisione politica o detto ente locale.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente dello Stato nel quale ha un’abitazione  permanente; quando essa dispone di un’abitazione permanente in entrambi  gli Stati, è considerata residente dello Stato nel quale le relazioni personali  ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione permanente in  alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna  abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non  soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente dello  Stato del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza dei due Stati o se non ha la cittadinanza di  alcuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risolvono la que- stione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una per- sona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che essa  sia residente dello Stato in cui si trova la sede della sua direzione effettiva.     Doppia imposizione   4   0.672.978.51   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita tutta la sua attività o una parte di  essa.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o un altro luogo di e- strazione di risorse naturali.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio costituisce una stabile orga- nizzazione soltanto se la sua durata supera i dodici mesi dalla data dell’inizio effet- tivo dei lavori.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, si considera che non  vi è «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di esercitare al- tre attività che abbiano carattere preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno statuto indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si considera che que- sta impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività che  questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non si  limitino a quelle menzionate nel paragrafo 4 e che, se fossero esercitate per il tramite  di una sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come una  stabile organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di  uno statuto indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della  loro ordinaria attività.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Venezuela   5   0.672.978.51   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae da beni immobili (compresi  i redditi di aziende agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente, sono im- ponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte morte o vive delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti  ed altre risorse naturali. Le navi, i battelli e gli aeromobili non sono considerati beni  immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una libera professione.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui detti utili siano attribuibili alla stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente vanno attribuiti a detta  stabile organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se si fosse trattato  di un’impresa distinta e separata svolgente attività identiche o analoghe in condi- zioni identiche o analoghe e in piena indipendenza dall’impresa di cui essa costitui- sce una stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione sia altrove.     Doppia imposizione   6   0.672.978.51   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da attri- buire a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi dell’im- presa fra le diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 del presente articolo  non impediscono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili secondo  la ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale che il  risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono pre- giudicate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima e aerea  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede di direzione  effettiva dell’impresa.   2.  Se la sede di direzione effettiva di un’impresa di navigazione marittima è situata  a bordo di una nave, detta sede si considera situata nello Stato contraente in cui si  trova il porto d’immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto  d’immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente della nave.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1.  Allorché   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente, o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni convenute o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Venezuela   7   0.672.978.51   2.  Quando gli utili in base ai quali un’impresa di uno Stato contraente è stata impo- sta in questo Stato sono inclusi anche negli utili di un’impresa dell’altro Stato con- traente e tassati in conseguenza, e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati  conseguiti dall’impresa dell’altro Stato contraente se le condizioni convenute tra le  due imprese fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti,  le autorità competenti degli Stati contraenti possono consultarsi in vista di raggiun- gere un accordo sulle rettifiche agli utili nei due Stati contraenti.   3.  Uno Stato contraente non rettifica gli utili di un’impresa nei casi previsti dal  paragrafo 1 dopo lo spirare dei termini previsti dalla sua legislazione nazionale e, in  ogni caso dopo cinque anni dalla fine dell’anno in cui gli utili oggetto di tale rettifica  sarebbero stati conseguiti da un’impresa di questo Stato. Il presente paragrafo non è  applicabile in caso di frode od omissione volontaria.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente ad un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello Stato contraente di cui  la società che paga i dividendi è residente ed in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se la persona che percepisce i dividendi ne è il beneficiario effettivo,  l’imposta così applicata non può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo dei  dividendi. Tuttavia, questi dividendi saranno esonerati dall’imposta in questo Stato  contraente se il beneficiario effettivo è una società (diversa da una società di per- sone) che detiene direttamente almeno il 25 per cento del capitale della società che  paga i dividendi.   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di queste limitazioni.   Le disposizioni del presente paragrafo non riguardano l’imposizione della società  per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, da azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o  da altre quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i redditi di  altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni  secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società distributrice.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato  contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività commer- ciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una pro- fessione indipendente mediante una base fissa ivi situata e la partecipazione genera- trice dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base  fissa. In tale ipotesi, trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’arti- colo 14, a seconda dei casi.   5.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi utili o redditi dall’al- tro Stato contraente, detto altro Stato non può percepire alcuna imposta sui dividendi  pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di detto     Doppia imposizione   8   0.672.978.51   altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effet- tivamente ad una stabile organizzazione o ad una base fissa situata in detto altro  Stato, né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti,  sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non  distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato contraente dal  quale essi provengono ed in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se la  persona che percepisce gli interessi ne è l’effettivo beneficiario, l’imposta così  applicata non può eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo degli interessi. Le  autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di questa limitazione.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2:   a) gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente del- l’altro Stato contraente che ne è il beneficiario effettivo sono imponibili sol- tanto in questo altro Stato se sono pagati su un’obbligazione, su un’atte- stazione di debiti o su un altro titolo analogo del Governo di questo Stato  contraente o di una sua suddivisione politica o di un suo ente locale;   b) gli interessi provenienti dalla Svizzera pagati a un residente del Venezuela  sono imponibili soltanto in Venezuela se sono pagati per un prestito accor- dato, garantito o assicurato, o per un credito approvato, garantito o assicu- rato da un istituto ufficiale per lo sviluppo delle esportazioni oppure da un i- stituto designato e concordato attraverso uno scambio di lettere tra le autorità  competenti degli Stati contraenti; oppure   c) gli interessi provenienti dal Venezuela pagati a un residente di Svizzera sono  imponibili soltanto in Svizzera se sono pagati per un prestito accordato, ga- rantito o assicurato, o per un credito approvato, garantito o assicurato con- formemente alle disposizioni svizzere che disciplinano la garanzia dei rischi  delle esportazioni oppure da un istituto designato e concordato attraverso  uno scambio di lettere tra le autorità competenti degli Stati contraenti.   4.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o meno di pegno ipotecario o di una clausola di  partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi ed altri frutti relativi a detti  titoli. Le penalità per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del  presente articolo.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il beneficia- rio effettivo degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato  contraente dal quale provengono gli interessi, sia un’attività industriale o commer- ciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione  mediante una base fissa ivi situata ed il credito generatore degli interessi si ricolleghi     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Venezuela   9   0.672.978.51   effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, secondo i casi.   6.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debi- tore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un residente  di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residente o meno  di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione o una  base fissa per le cui necessità viene contratto il debito sul quale sono pagati gli inte- ressi e tali interessi sono a carico della stabile organizzazione o della base fissa, gli  interessi stessi si considerano provenienti dallo Stato in cui è situata la stabile orga- nizzazione o la base fissa.   7.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti fra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi, tenuto  conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto  tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni del  presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal caso, la parte  eccedente dei pagamenti è imponibile conformemente alla legislazione di ciascuno  Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Convenzione.   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali canoni possono essere tassati anche nello Stato contraente dal quale  essi provengono e conformemente alla legislazione di detto Stato, ma, se la persona  che percepisce i canoni ne è l’effettivo beneficiario, l’imposta così applicata non può  eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo dei canoni.   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di questa limitazione.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche (ivi comprese le pellicole cinematografiche, i  nastri di registrazione per la televisione o la radiodiffusione), di brevetti, marchi di  fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o procedimenti segreti  oppure per informazioni concernenti esperienze di carattere industriale, commerciale  o scientifico.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato con- traente dal quale provengono i canoni, sia un’attività commerciale o industriale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante  una base fissa ivi situata e i diritti o i beni generatori dei canoni si ricolleghino  effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, secondo i casi.   5.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debitore è  lo Stato stesso, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un residente di  detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia esso residente o meno di uno     Doppia imposizione   10   0.672.978.51   Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione per la quale è  stato contratto l’obbligo al pagamento dei canoni e tali canoni sono a carico della  stabile organizzazione, i canoni si considerano provenienti dallo Stato contraente in  cui è situata la stabile organizzazione.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni, tenuto conto  della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto  tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni del  presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal caso, la parte  eccedente dei pagamenti è imponibile conformemente alla legislazione di ciascuno  Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Convenzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente trae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 e situati nell’altro Stato contra- ente sono imponibili in quest’ultimo Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, ovvero di beni mobili appartenenti ad una base fissa di cui dispone un  residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una  libera professione, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di detta stabile orga- nizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa), o di detta base fissa, sono impo- nibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili impiegati nel traffico  internazionale o di beni mobili adibiti al loro esercizio, sono imponibili soltanto  nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Gli utili derivanti dall’alienazione di azioni di una società i cui attivi sono princi- palmente costituiti da beni immobili situati in uno Stato contraente, sono imponibili  in questo Stato contraente.   5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati nei  paragrafi 1, 2, 3 e 4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante  è residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae dall’esercizio di una libera  professione o di altre attività indipendenti sono imponibili soltanto in detto Stato, a  meno che questo residente non disponga abitualmente nell’altro Stato contraente di  una base fissa per l’esercizio della propria attività. Se egli dispone di una tale base  fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato ma unicamente nella misura in cui essi  siano attribuibili a detta base fissa.   2.  L’espressione «libera professione» comprende segnatamente le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Venezuela   11   0.672.978.51   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre rimu- nerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di  un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che l’attività  non venga svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le rimunera- zioni percepite a tale titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  oltrepassano in totale i 183 giorni nell’arco dell’anno fiscale in considera- zione, e   b) le rimunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di lavoro che non è  residente dell’altro Stato, e   c) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le rimunerazioni per- cepite in corrispettivo di un’attività dipendente svolta a bordo di navi o aeromobili  impiegati nel traffico internazionale sono imponibili nello Stato contraente in cui è  situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di ammini- strazione o di sorveglianza di una società residente dell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato contraente.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente trae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato con- traente in qualità di artista dello spettacolo, come artista di teatro, del cinema, della  radio o della televisione, o in qualità di musicista o di sportivo, sono imponibili in  detto altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito a una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito è imponibile, nonostante le  disposizioni degli articoli 7, 14 e 15, nello Stato contraente dove dette prestazioni  sono svolte. Le disposizioni del presente paragrafo non si applicano qualora sia sta- bilito che né l’artista dello spettacolo né lo sportivo né persone a loro associate par- tecipino, direttamente o indirettamente, agli utili della persona menzionata in detto  paragrafo.     Doppia imposizione   12   0.672.978.51   Art. 18 Pensioni  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19, le pensioni e le altre  rimunerazioni analoghe, pagate ad un residente di uno Stato contraente in relazione  ad un cessato impiego sono imponibili soltanto in detto Stato.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) Le rimunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato contraente, da   una sua suddivisione politica o da un suo ente locale a una persona fisica, in  corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione o ente locale, sono im- ponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali rimunerazioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato con- traente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la persona fisica sia un re- sidente di detto altro Stato e  (i) abbia la cittadinanza di detto Stato o  (ii) non sia divenuto residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.   2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente, da una sua suddivisione  politica o da un suo ente locale, direttamente o mediante prelevamento da  fondi da essi costituiti, a una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a  tale Stato, suddivisione o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Sta- to.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia un residente di detto Stato e ne abbia la cittadi- nanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano alle rimunerazioni e pen- sioni pagate in corrispettivo di servizi resi nell’ambito di un’attività industriale o  commerciale esercitata da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o  da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti  Le somme che uno studente o un praticante, il quale è o era, immediatamente prima  di recarsi in uno Stato contraente, residente dell’altro Stato contraente e che sog- giorna nel primo Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o di attendere alla  propria formazione riceve per sopperire alle spese di mantenimento, di studio o di  formazione non sono imponibili in questo altro Stato, a condizione che tali somme  provengano da fonti situate fuori di questo Stato.   Art. 21 Altri redditi  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, qualsiasi ne sia la  provenienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Con- venzione sono imponibili soltanto in questo Stato.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Venezuela   13   0.672.978.51   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli prove- nienti da beni immobili come sono definiti nel paragrafo 2 dell’articolo 6, quando il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile organizza- zione ivi situata, o una professione indipendente mediante una base fissa ivi situata,  cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In tale ipotesi  trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, secondo i casi.   Art. 22 Patrimonio  1.  Il patrimonio costituito da beni immobili, considerati nell’articolo 6, posseduto da  un residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente è imponibile  in detto altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o da beni mobili appartenenti ad una base fissa di cui un residente di uno  Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato.   3.  Il patrimonio costituito da navi o da aeromobili impiegati nel traffico internazio- nale, come pure da beni mobili adibiti al loro esercizio, è imponibile soltanto nello  Stato contraente in cui si trova la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 23 Eliminazione delle doppie imposizioni  1.  Per quanto concerne la Svizzera:   a) Qualora un residente di Svizzera tragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, siano imponibili in  Venezuela, la Svizzera esenta da imposta tali redditi o detto patrimonio, sal- ve le disposizioni della lettera b), ma può, per determinare l’imposta affe- rente al rimanente reddito o al rimanente patrimonio di questo residente, ap- plicare l’aliquota corrispondente all’intero reddito o all’intero patrimonio,  senza tener conto dell’esenzione; tuttavia, questa esenzione si applica agli u- tili di cui al paragrafo 4 dell’articolo 13 unicamente se ne è provata  l’effettiva imposizione in Venezuela.   b) Qualora un residente di Svizzera riceva dividenti, interessi o canoni che, se- condo le disposizioni degli articoli 10, 11 o 12 sono imponibili in Vene- zuela, la Svizzera accorda, su domanda del residente, uno sgravio che può  avere le seguenti forme:  (i) computo dell’imposta pagata in Venezuela, secondo le disposizioni de-  gli articoli 10, 11 e 12, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto re- sidente; l’ammontare così computato non può tuttavia eccedere la fra- zione dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corri- sponde al reddito imponibile in Venezuela, o   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera, o     Doppia imposizione   14   0.672.978.51   (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi, degli interessi o  dei canoni di cui si tratta, pari almeno all’imposta prelevata in Vene- zuela sull’ammontare lordo dei dividendi, degli interessi, o dei canoni.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle conven- zioni internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le  doppie imposizioni.   c) Qualora riceva dividendi da una società residente del Venezuela, una società  residente di Svizzera fruisce, per quanto riguarda la riscossione dell’imposta  svizzera afferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui benefice- rebbe se la società che paga i dividendi fosse un residente di Svizzera.   2.  Per quanto concerne il Venezuela:   Qualora un residente di Svizzera tragga redditi o possieda un patrimonio che, giusta  le disposizioni della presente Convenzione, siano imponibili in Svizzera, il Vene- zuela esenta dall’imposta tali redditi o tale patrimonio.   Art. 24 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione o ad alcun obbligo a essa relativo, diversi o più onerosi di  quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato che si  trovino nella stessa situazione. La presente disposizione si applica altresì, nonostante  le disposizioni dell’articolo 1, alle persone che non sono residenti di uno o di en- trambi gli Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favo- revole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la  medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro oneri familiari.   3.  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 9, del  paragrafo 7 dell’articolo 11 o del paragrafo 6 dell’articolo 12, gli interessi, i canoni  ed altre spese pagati da un’impresa di uno Stato contraente ad un residente dell’altro  Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di  detta impresa, alle stesse condizioni come se fossero stati pagati ad un residente del  primo Stato. Parimenti, i debiti di un’impresa di uno Stato contraente nei confronti  di un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della determina- zione del patrimonio imponibile di detta impresa, nelle stesse condizioni in cui  sarebbero deducibili se fossero contratti nei confronti di un residente del primo  Stato.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo-    Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Venezuela   15   0.672.978.51   sizione o ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o  potranno essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.   5.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 2, le disposizioni del presente articolo si  applicano alle imposte di ogni genere o denominazione.   Art. 25 Procedura amichevole  1.  Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati  contraenti comportino o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle  disposizioni della presente Convenzione, può, indipendentemente dai mezzi giuridici  previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il suo caso all’autorità  competente dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso rientra  nell’ambito di applicazione del paragrafo 1 dell’articolo 24, a quella dello Stato  contraente di cui possiede la cittadinanza. Il caso dovrà essere sottoposto entro i due  anni che seguono la prima notificazione della misura che comporta un’imposizione  non conforme alle disposizioni della presente Convenzione.   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere a una soluzione soddisfacente, farà del suo meglio per regolare il caso per  via di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato con- traente, al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via di  amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o all’ap- plicazione della Convenzione. Esse possono altresì consultarsi al fine di eliminare la  doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione. In particolare, tranne  nei casi di frode o di omissione volontaria, le autorità competenti possono concer- tarsi per tentare di trovare un accordo in merito alla ripartizione degli utili fra un  residente di uno Stato contraente e le persone associate di cui all’articolo 9.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  di loro al fine di pervenire ad un accordo come indicato nei paragrafi precedenti.  Qualora uno scambio orale di opinioni possa facilitare tale accordo, è possibile  ricorrere ad un colloquio nell’ambito di una commissione composta da rappresen- tanti delle autorità competenti degli Stati contraenti.   Art. 26 Agenti diplomatici e funzionari consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano gli agenti diplomatici o i funzionari consolari in virtù delle regole  generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Ai fini dell’applicazione della Convenzione, ogni persona fisica che è membro di  na missione diplomatica o di un’agenzia consolare di uno Stato contraente, situata  nell’altro Stato contraente o in uno Stato terzo e che possiede la cittadinanza dello  Stato accreditante, è considerata residente dello Stato accreditante, a condizione che  abbia, nello Stato accreditante, i medesimi obblighi, quanto alle imposte sul reddito  complessivo o sul patrimonio, dei residenti di detto Stato.     Doppia imposizione   16   0.672.978.51   3.  La presente Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro  organi o ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di un’agenzia  consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo, che soggiornano nel  territorio di uno Stato contraente e non sono trattati, in materia d’imposta sul reddito  o sul patrimonio, come residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Art. 27 Entrata in vigore  1.  La presente Convenzione sarà ratificata e lo scambio degli strumenti di ratifica  avrà luogo a Caracas il più presto possibile.   2.  La Convenzione entrerà in vigore con lo scambio degli strumenti di ratifica e le  sue disposizioni saranno applicabili:   a) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi accreditati o pagati a decorrere  dal 1° gennaio dell’anno successivo a quello dell’entrata in vigore della  Convenzione;   b) alle altre imposte prelevate per gli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno successivo a quello dell’entrata in vigore della Convenzione o do- po tale data.   Art. 28 Denuncia  La presente Convenzione rimane in vigore sino alla denuncia da parte di uno Stato  contraente. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via di- plomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno civile.  In tal caso, la Convenzione cessa di essere applicabile agli anni fiscali che comin- ciano il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è stata  notificata la denuncia o dopo tale data.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto a Caracas, il 20 dicembre 1996, in due esemplari in lingua francese, spagnola e  inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso d’interpretazione divergente  fra il testo francese e spagnolo, prevarrà il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il Governo   della Repubblica del Venezuela:  Ernst Iten Miguel Angel Burelli Rivas     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Venezuela   17   0.672.978.51   Protocollo     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Repubblica del Venezuela,   all’atto della firma della Convenzione conclusa fra i due Stati a Caracas il 20 dicem- bre 1996 per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul  patrimonio, hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano parte integrante  della Convenzione.   1.  Ad art. 2 e 23   Resta inteso che, nel caso del Venezuela, l’imposta sugli attivi industriali e commer- ciali è considerata un’imposta sul reddito ai sensi della presente Convenzione.   2.  Ad art. 4   a) Con riferimento al paragrafo 1 dell’articolo 4, resta inteso che, nel caso del  Venezuela, l’espressione «residente di uno Stato contraente» comprende o- gni persona o società residente assoggettata, secondo il principio della ter- ritorialità, al sistema d’imposizione venezuelano.   b) Resta inteso che, se il Venezuela passa dall’attuale sistema d’imposizione  secondo il principio della territorialità a un sistema d’imposizione sulla base  del reddito universale, il paragrafo 1 dell’articolo 4 sarà sostituito dalla se- guente disposizione:   L’espressione «residente di uno Stato contraente» designa ogni persona che, in virtù  della legislazione di detto Stato, è assoggettata a imposta nello stesso Stato a motivo  del suo domicilio, della sua residenza, della sede della sua direzione o di ogni altro  criterio di natura analoga e comprende pure questo Stato, una sua suddivisione poli- tica o un suo ente locale. Tuttavia, questa espressione non comprende le persone che  sono assoggettate a imposta in questo Stato soltanto per i redditi da fonti situate in  detto Stato o per il patrimonio ivi situato.   3.  Ad art .7   a) Con riferimento al paragrafo 1 dell’articolo 7, resta inteso che i compensi di  qualsiasi natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di equipaggia- menti industriali, commerciali o scientifici sono considerati utili d’impresa  ai quali si applicano le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a se- conda dei casi.   b) Con riferimento ai paragrafi 1 e 2 dell’articolo 7, qualora un’impresa di uno  Stato contraente venda merci o eserciti un’attività nell’altro Stato contraente  per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, gli utili di detta stabile  organizzazione non sono determinati sulla base dell’importo complessivo ri- cevuto dall’impresa bensì unicamente sulla base della parte dei compensi     Doppia imposizione   18   0.672.978.51   globali attribuibile all’attività effettiva della stabile organizzazione per que- ste vendite o questa attività.    Nei casi di contratti di studio, di fornitura, d’installazione o costruzione di  equipaggiamenti o di stabilimenti industriali, commerciali o scientifici, op- pure di opere pubbliche, qualora l’impresa abbia una stabile organizzazione,  gli utili di questa stabile organizzazione non saranno determinati sulla base  dell’importo complessivo degli introiti corrispondente al contratto concluso,  bensì unicamente sulla base della parte del contratto effettivamente eseguita  dalla stabile organizzazione nello Stato contraente in cui essa è situata.    Gli utili afferenti alla parte del contratto eseguita dalla sede dell’impresa so- no imponibili soltanto nello Stato di cui questa impresa è un residente.   c) Con riferimento al paragrafo 3, resta inteso che spese di tale genere sono de- ducibili conformemente alla legislazione interna degli Stati contraenti; tutta- via, le disposizioni del paragrafo 3 sono applicabili per quanto concerne le  spese che sono direttamente legate all’attività della stabile organizzazione o  che sono ragionevolmente attribuibili alla stabile organizzazione.    Nel caso del Venezuela, le disposizioni del paragrafo 3 sono applicabili sol- tanto se il Venezuela passa dal sistema d’imposizione secondo il principio  della territorialità al sistema d’imposizione sulla base del reddito universale.  Fino a tal momento, ai fini della determinazione degli utili imponibili di una  stabile organizzazione, gli interessi, i canoni e le altre spese sono deducibili  secondo le stesse modalità e alle stesse condizioni come se fossero stati con- tratti da un’impresa residente.   4.  Ad art. 7 e 9   Con riferimento agli articoli 7 e 9, qualora le informazioni di cui dispone l’autorità  competente siano insufficienti al fine di determinare gli utili di un’impresa imponi- bili in questo Stato conformemente all’articolo 7 o all’articolo 9 della Convenzione,  nessuna disposizione di questi articoli impedisce che, in circostanze speciali, venga  applicata una legge di questo Stato al fine di determinare gli utili imponibili di  un’impresa, a condizione che detta legge sia applicata, nella misura in cui lo per- mettano le informazioni a disposizione dell’autorità competente, conformemente ai  principi di detti articoli.   5.  Ad art. 10 e 11   Qualora dividendi o interessi in Svizzera siano sgravati d’imposta conformemente  alle disposizioni della presente Convenzione e, secondo la legislazione in vigore in  Venezuela, essi siano considerati redditi di fonte estera e come tali esenti dall’im- posta in Venezuela, la Svizzera può imporre questi dividendi o questi interessi all’a- liquota legalmente prevista dal diritto interno svizzero.   Tuttavia, le disposizioni degli articoli 10 o 11 sono applicabili se il beneficiario  effettivo di questi redditi è una persona fisica o il Governo della Repubblica del  Venezuela, oppure uno degli Stati o un Comune del Venezuela, oppure una società  pubblica o privata residente del Venezuela,     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Venezuela   19   0.672.978.51   – se la Repubblica del Venezuela, uno degli Stati o un Comune del Venezuela  detengono almeno il cinquanta per cento (50%) del capitale azionario di  questa società, o   – se questa società è controllata da un residente del Venezuela o di Svizzera, o  da un residente di un Paese terzo nella misura in cui questo residente bene- fici, in base alla Convenzione fra questo Paese e la Svizzera, di un’aliquota  d’imposta in questo Paese terzo bassa almeno quanto l’aliquota applicabile  in base alla presente Convenzione, o   – se la principale categoria di azioni di questa società è negoziata in misura  rilevante e con regolarità alla borsa di Maracaibo o di Caracas oppure ad al- tre borse sulle quali le autorità competenti si siano messe d’accordo,   a condizione che questa società che riceve i redditi in Venezuela ne sia il beneficia- rio effettivo.   6.  Ad art. 12   Con riferimento al paragrafo 3 dell’articolo 12, le rimunerazioni pagate per analisi o  studi di natura scientifica, geologica o tecnica, per lavori e servizi speciali di inge- gneria oppure per attività o servizi di consulenza non sono considerate compensi  pagati per informazioni concernenti esperienze di carattere industriale, commerciale  o scientifico. In questi casi sono applicabili le disposizioni dell’articolo 7 o dell’arti- colo 14, secondo i casi.   7.  Ad art. 23   Nonostante il paragrafo 2 dell’articolo 23, se il Venezuela adotta un’imposizione  sulla base del reddito universale le doppie imposizioni saranno eliminate come  segue:   a) Qualora un residente del Venezuela tragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, siano imponibili in  Svizzera, il Venezuela computa sull’imposta che preleva sul reddito o sul  patrimonio del suddetto residente un importo pari all’imposta sul reddito o  sul patrimonio pagata in Svizzera; la somma così computata non può, tutta- via, eccedere la frazione dell’imposta sul reddito o sul patrimonio, calcolata  prima del computo, corrispondente ai redditi o al patrimonio imponibili in  Svizzera; e   b) qualora i redditi ricevuti o il patrimonio posseduto da un residente del Vene- zuela siano, conformemente alle disposizioni della Convenzione, esenti da  imposta in questo Stato, il Venezuela può tuttavia, per calcolare l’ammon- tare dell’imposta sul resto del redditi o del patrimonio di questo residente,  includere nella base di tassazione i redditi o il patrimonio esenti da imposta.     Doppia imposizione   20   0.672.978.51   8.  Ad art. 24   Nel caso del Venezuela, le disposizioni del paragrafo 3 dell’articolo 24 sono appli- cabili soltanto se il Venezuela abbandona il suo sistema d’imposizione secondo il  principio della territorialità. Fino a tale momento, ai fini della determinazione degli  utili imponibili di un’impresa, gli interessi, i canoni ed altre spese non sono deduci- bili secondo le stesse modalità e alle stesse condizioni come se fossero stati contratti  da un’impresa residente.   Fatto a Caracas, il 20 dicembre 1996, in due esemplari in lingua francese, spagnola e  inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso d’interpretazione divergente  fra il testo francese e spagnolo, prevarrà il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il Governo   della Repubblica del Venezuela:  Ernst Iten Miguel Angel Burelli Rivas