SR 0.672.956.31   1   Übersetzung   Abkommen  zwischen dem Schweizerischen Bundesrat   und der Regierung der Vereinigten Staaten von Mexiko   zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   Abgeschlossen am 3. August 1993   Von der Bundesversammlung genehmigt am 1. Juni 19941   In Kraft getreten durch Notenaustausch am 8. September 1994    (Stand am 23. Dezember 2010)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Vereinigten Staaten von Mexiko,  vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen, nachfolgend bezeichnet als «Abkom- men», abzuschliessen,   haben folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen gelten alle Steuern, die vom Gesamteinkommen  oder von Teilen des Einkommens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom  Gewinn aus der Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens sowie  der Steuern vom Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere   a)2 in Mexiko:   i) die Steuer vom Einkommen (el impuesto sobre la renta);        AS 1995 69; BBl 1993 IV 482  1 Art. 1 Abs. 1 des BB vom 1. Juni 1994 (AS 1995 68)  2 Fassung gemäss Art. I des Prot. vom 18. Sept. 2009, von der BVers genehmigt am    18. Juni 2010 und in Kraft seit 23. Dez. 2010 (AS 2010 6369 6367; BBl 2010 171).   0.672.956.31    Doppelbesteuerung   2   0.672.956.31   ii) die Unternehmenssteuer zu einem einheitlichen Satz (el impuesto  empresarial a tasa única);    (im Folgenden als «mexikanische Steuer» bezeichnet);   b) in der Schweiz:   die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern vom Einkom- men (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermögensertrag, Geschäfts- ertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte)   (im folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wichtigen  Änderungen mit.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,   a) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und der «andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, Mexiko oder die Schweiz;   b) bedeutet der Ausdruck «Mexiko» die Vereinigten Staaten von Mexiko;   c) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;   d) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   e) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   f) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person be- trieben wird;   g) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Schiff3 oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tat- sächlicher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei  denn, das Schiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im  anderen Vertragsstaat betrieben;   h) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in Mexiko das Ministerium für Finanzen und öffentlichen Kredit;  (ii) in der Schweiz den Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung o-  der seinen bevollmächtigten Vertreter.       3 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass  vorgenommen.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Mexiko   3   0.672.956.31   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zu- kommt, für die das Abkommen gilt.   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist. Der Ausdruck umfasst jedoch  nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem  Staat steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt folgendes:   a) Die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohn- stätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönli- chen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteres- sen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dem sie ihren ge- wöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöri- ger sie ist;   d) ist die Person Staatsangehöriger keines der Staaten oder nach den Bestim- mungen des schweizerischen Rechts Staatsangehöriger beider Staaten, so re- geln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in ge- genseitigem Einvernehmen.   3.4  Wenn gemäss den Bestimmungen von Absatz 1 eine Gesellschaft als in beiden  Vertragsstaaten ansässig gilt, bemühen sich die zuständigen Behörden der beiden  Staaten, die Frage der Ansässigkeit im Verständigungsverfahren zu regeln und dabei  den Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung, den Ort der Registrierung oder der  Gründung der betreffenden Gesellschaft sowie alle anderen sachdienlichen Faktoren  in Betracht zu ziehen. Bleibt eine Einigung aus, so ist die Gesellschaft nicht berech- tigt, Vorteile nach diesem Abkommen zu beanspruchen, mit Ausnahme derjenigen  nach Artikel 22 (Gleichbehandlung) und Artikel 23 (Verständigungsverfahren).       4 Fassung gemäss Art. II des Prot. vom 18. Sept. 2009, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2010 und in Kraft seit 23. Dez. 2010 (AS 2010 6369 6367; BBl 2010 171).     Doppelbesteuerung   4   0.672.956.31   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung,   b) eine Zweigniederlassung,   c) eine Geschäftsstelle,   d) eine Fabrikationsstätte,   e) eine Werkstätte und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst auch eine Bauausführung oder Montage,  sowie die Oberleitung über solche Tätigkeiten, jedoch nur, wenn ihre Dauer sechs  Monate überschreitet.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Infor- mationen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Werbung zu betreiben, Informationen zu er- teilen, wissenschaftliche Forschung zu betreiben, Vorbereitungen im Hin- blick auf die Gewährung von Darlehen zu treffen oder andere Tätigkeiten  auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a) bis e) genannten Tätigkeiten  auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit  der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- keit darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 7 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Mexiko   5   0.672.956.31   und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ungeachtet der vorangehenden Bestimmungen dieses Artikels hat eine Versiche- rungsgesellschaft eines Vertragsstaats mit Ausnahme des Rückversicherungsge- schäfts im andern Vertragsstaat dann eine Betriebsstätte, wenn sie auf dem Gebiet  dieses anderen Staates Prämien einkassiert oder dort sich befindliche Risiken durch  eine Person versichern lässt, die kein unabhängiger Vertreter im Sinne von Absatz 7  ist.   7.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln, und sofern in  ihren Handels- und Finanzbeziehungen zu diesem Unternehmen nicht Bedingungen  vereinbart oder festgesetzt werden, die von den Bedingungen abweichen, welche  üblicherweise durch unabhängige Vertreter vereinbart werden.   8.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg- lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen. Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbständigen Arbeit dient.     Doppelbesteuerung   6   0.672.956.31   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt oder übte ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich  des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerech- net, die sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter  gleichen oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte  und im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhän- gig gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, welche abgezogen werden könnten, wenn die  Betriebsstätte eine unabhängige Unternehmung wäre, zum Abzug zugelassen,  gleichgültig, ob sie in dem Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo  entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass  ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen  Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   2.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  Schiffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem  der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden ist, in  dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das Schiff betreibt.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Mexiko   7   0.672.956.31   3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist    oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finan- ziellen Beziehungen an-vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren  würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden Gewinne, mit denen ein Unternehmen eines Vertragsstaats besteuert  worden ist, auch den Gewinnen eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats  zugerechnet und entsprechend besteuert und handelt es sich dabei um Gewinne, die  das Unternehmen des anderen Vertragsstaats erzielt hätte, wenn die zwischen den  beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wären, wie sie  unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, so können sich die  zuständigen Behörden der Vertragsstaaten zur Herbeiführung einer Einigung über  die Berichtigung der Gewinne in den beiden Vertragsstaaten konsultieren.   3.  Ein Vertragsstaat soll die Gewinne eines Unternehmens in den in Absatz 1 ge- nannten Fällen nicht mehr berichtigen, wenn die in seinem internen Recht vorge- sehenen Fristen abgelaufen sind, und keinesfalls wenn seit dem Ende des Jahres, in  dem ein Unternehmen dieses Staates die Gewinne, die Gegenstand einer solchen  Berichtigung wären, erzielt hätte, mehr als fünf Jahre verflossen sind. Dieser Absatz  ist in Fällen von Betrug oder vorsätzlicher Unterlassung nicht anzuwenden.   Art. 10 Dividenden  1.5  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person bezahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.6  Diese Dividenden:       5 Fassung gemäss Art. III des Prot. vom 18. Sept. 2009, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2010 und in Kraft seit 23. Dez. 2010 (AS 2010 6369 6367; BBl 2010 171).   6 Fassung gemäss Art. III des Prot. vom 18. Sept. 2009, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2010 und in Kraft seit 23. Dez. 2010 (AS 2010 6369 6367; BBl 2010 171).     Doppelbesteuerung   8   0.672.956.31   a) sind in dem Vertragsstaat, in dem die Dividenden zahlende Gesellschaft an- sässig ist, steuerbefreit, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden:   i) eine im anderen Vertragsstaat ansässige Gesellschaft ist, die unmittelbar  oder mittelbar mindestens 10 Prozent des Kapitals der Dividenden zah- lenden Gesellschaft hält, oder   ii) eine anerkannte Pensionskasse oder eine anerkannte Vorsorgeeinrich- tung ist;   b) können unter Vorbehalt von Buchstabe a auch im Vertragsstaat, in dem die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Ver- tragsstaates besteuert werden; die so erhobene Steuer darf jedoch 15 Prozent  des Bruttobetrags der Dividenden nicht übersteigen, wenn der Nutzungsbe- rechtigte der Dividenden eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist.   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in bezug auf die Ge- winne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder ande- ren Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus  sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Recht des  Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus  Aktien steuerlich gleichgestellt sind.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige  Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gele- gene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste  Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist  Art. 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der  Empfänger der Zinsen der Nutzungsberechtigte ist, nicht übersteigen:     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Mexiko   9   0.672.956.31   a)7 5 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen:   i) die an eine Bank oder an einen bewilligten Effektenhändler oder an eine  Versicherungs- oder Rückversicherungsgesellschaft bezahlt werden,   ii) die aus Obligationen oder Wertpapieren stammen, die regelmässig an  einem anerkannten Wertpapiermarkt gehandelt werden;   b)8 10 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen in allen anderen Fällen.   3.  Ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 2 können die Zinsen im Sinne von  Absatz 1 nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Empfänger dieser  Zinsen ansässig ist, wenn diese Person der tatsächlich Nutzungsberechtigte ist und  wenn die Zinsen bezahlt werden:   a) für ein Darlehen von mindestens dreijähriger Dauer, das von einem Ver- tragsstaat, einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Kör- perschaften, oder von einem öffentlichen Finanzierungsinstitut, dessen  zweck die Exportförderung durch Gewährung von Darlehen ist, zu Vorzugs- bedingungen gewährt wird;   b) für ein Darlehen von mindestens dreijähriger Dauer, welches auf Grund der  Vorschriften eines Vertragsstaats betreffend die Exportrisikogarantie zu  Vorzugsbedingungen garantiert oder versichert wird;   c) auf einer Obligation, einer Schuldverschreibung oder einem ähnlichen Titel  der Regierung eines Vertragsstaats, einer seiner politischen Unterabteilungen  oder lokalen Körperschaften.   4.9  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bezeichnet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grund- stücken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen,  sowie Einkünfte, die nach der Steuergesetzgebung des Staates, aus dem sie stam- men, der gleichen steuerlichen Behandlung unterliegen wie Einkünfte aus Darlehen.   5.  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Forde- rung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder  festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14  anzuwenden.       7 Fassung gemäss Art. IV Abs. 1 des Prot. vom 18. Sept. 2009, von der BVers genehmigt  am 18. Juni 2010 und in Kraft seit 23. Dez. 2010 (AS 2010 6369 6367; BBl 2010 171).   8 Fassung gemäss Art. IV Abs. 1 des Prot. vom 18. Sept. 2009, von der BVers genehmigt  am 18. Juni 2010 und in Kraft seit 23. Dez. 2010 (AS 2010 6369 6367; BBl 2010 171).   9 Fassung gemäss Art. IV Abs. 2 des Prot. vom 18. Sept. 2009, von der BVers genehmigt  am 18. Juni 2010 und in Kraft seit 23. Dez. 2010 (AS 2010 6369 6367; BBl 2010 171).     Doppelbesteuerung   10   0.672.956.31   6.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körper- schaften, eine Körperschaft des öffentlichen Rechts oder eine in diesem Staat ansäs- sige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob er in  einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstät- te oder eine feste Einrichtung und ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden,  für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrichtung eingegangen worden und  trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als  aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt.   7.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, aus irgendwelchen  Beweggründen den Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese  Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag  angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines  jeden Vertragsstaats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses  Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stam- men, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn  der Empfänger der Lizenzgebühren der Nutzungsberechtigte ist, 10 vom Hundert  des Bruttobetrages der Lizenzgebühren nicht übersteigen.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematographischer Filme, von Patenten, Marken, Mustern oder  Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Benutzung oder  das Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher  Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissen- schaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebüh- ren  stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte  oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und  die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tat- sächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen, eine seiner  lokalen Körperschaften, eine Körperschaft des öffentlichen Rechts oder eine in  diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Lizenzgebühren, ohne     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Mexiko   11   0.672.956.31   Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem  Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung, mit der die Verpflich- tung zur Zahlung der Lizenzgebühren zusammenhängt, und trägt die Betriebsstätte  oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten diese als aus dem Vertrags- staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, aus irgendwel- chen Beweggründen den Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne  diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren  Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht  eines jeden Vertragsstaats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen  dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen  Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh- men) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat  besteuert werden.   3.  Gewinne aus der Veräusserung von Aktien, Anteilen oder anderen Rechten an  einer Gesellschaft oder einer anderen juristischen Person, deren Aktiven mittelbar  oder unmittelbar hauptsächlich aus in einem Vertragsstaat gelegenem unbewegli- chem Vermögen oder aus Anrechten an solchem Vermögen bestehen, können in  diesem Vertragsstaat besteuert werden.   4.  Gewinne aus der Veräusserung von Schiffen oder Luftfahrzeugen, die im interna- tionalen Verkehr betrieben werden und von beweglichem Vermögen, das dem  Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.   5.  Vorbehaltlich der Gewinne, auf die Artikel 12 Anwendung findet, können Ge- winne aus der Veräusserung des in den vorangegangenen Absätzen nicht genannten  Vermögens nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusserer  ansässig ist.     Doppelbesteuerung   12   0.672.956.31   6.10 a) Gewinne aus der Veräusserung von Aktien einer Gesellschaft, die in einem  der beiden Vertragsstaaten ansässig ist, können in diesem Staat besteuert  werden. Die Steuer darf jedoch 10 Prozent des besteuerbaren Gewinns nicht  übersteigen.   b) Ungeachtet von Buchstabe a findet Absatz 5 weiterhin Anwendung im Falle  einer Veräusserung von Aktien:   i) die regelmässig an einer anerkannten Börse gehandelt werden;   ii) durch Banken oder Versicherungs- oder Rückversicherungsgesellschaf- ten; oder   iii) durch Pensionskassen.   7.11  Im Sinne von Artikel 13 Absatz 6 können Gewinne aus der Veräusserung von  Aktien einer Gesellschaft, die in einem der Vertragsstaaten ansässig ist, nur im  anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Übertragung der Aktien innerhalb  der gleichen Unternehmensgruppe erfolgt und wenn die Übertragung gegen Aktien  oder andere Rechte am Kapital der übertragenen Gesellschaft oder einer damit  verbundenen Gesellschaft erfolgt, die unmittelbar oder mittelbar über mindestens  80 Prozent der Stimmrechte und des Wertes der übertragenen Gesellschaft verfügt  und in einem der beiden Vertragsstaaten oder in einem Drittstaat ansässig ist, mit  dem Mexiko ein Abkommen über einen umfassenden Informationsaustausch im  Sinne von Anhang 10 der Steuerverordnung (Resolución Miscelànea Fiscal) abge- schlossen hat, dies jedoch nur, wenn die folgenden Bedingungen erfüllt sind:   a) die übertragene Gesellschaft ist in einem der beiden Vertragsstaaten oder in  einem Staat ansässig, mit dem Mexiko ein Abkommen über einen umfassen- den Informationsaustausch im Sinne von Anhang 10 der Steuerverordnung  (Resolución Miscelànea Fiscal) abgeschlossen hat;   b) der Veräusserer oder die übertragene Gesellschaft hält vor und unmittel- bar  nach der Übertragung direkt oder indirekt mindestens 80 Prozent der  Stimmanteile und des Wertes des oder der jeweils anderen, oder eine Gesell- schaft, die in einem der beiden Vertragsstaaten oder in einem Staat ansässig  ist, mit dem Mexiko ein Abkommen über einen umfassenden Informations- austausch im Sinne von Anhang 10 der Steuerverordnung (Resolución Mis- celànea Fiscal) abgeschlossen hat, hält direkt oder indirekt (über in diesen  Staaten ansässige Gesellschaften) mindestens 80 Prozent der Stimmrechte  und des Wertes jeder anderen; und   c) zur Ermittlung des Gewinns aus einer späteren Veräusserung:   i) werden bei der übertragenen Gesellschaft die Anschaffungskosten der  Aktien auf der Grundlage der Kosten berechnet, die dem Veräusserer  entstanden sind, zuzüglich aller entrichteten Barzahlungen oder anderen  Vergütungen, ausser Aktien oder anderen Rechten, oder       10 Eingefügt durch Art. V Abs. 1 des Prot. vom 18. Sept. 2009, von der BVers genehmigt  am 18. Juni 2010 und in Kraft seit 23. Dez. 2010 (AS 2010 6369 6367; BBl 2010 171).   11 Eingefügt durch Art. V Abs. 2 des Prot. vom 18. Sept. 2009, von der BVers genehmigt  am 18. Juni 2010 und in Kraft seit 23. Dez. 2010 (AS 2010 6369 6367; BBl 2010 171).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Mexiko   13   0.672.956.31   ii) wird der Gewinn durch eine andere Berechnungsmethode ermittelt, die  grundsätzlich zum gleichen Ergebnis führt.   Falls die Übertragung gegen Barzahlungen oder andere Vergütungen als Aktien oder  andere Rechte erfolgt, kann der Gewinn (begrenzt auf die Höhe der Barzahlungen  oder anderer Vergütungen, bei denen es sich nicht um Aktien oder andere Rechte  handelt) ungeachtet des Vorangehenden durch den Vertragsstaat besteuert werden,  in dem die Gesellschaft, deren Aktien veräussert werden, ansässig ist.   Art. 14 Selbständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem  Vertragsstaat besteuert werden; in Fällen, in denen eine der nachstehenden Voraus- setzungen erfüllt ist, dürfen die Einkünfte auch im anderen Vertragsstaat besteuert  werden:   a) der Person steht im anderen Vertragsstaat für die Ausübung ihrer Tätigkeit  gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung; in diesem Fall darf im an- deren Vertragsstaat nur derjenige Teil der Einkünfte besteuert werden, der  der festen Einrichtung zugerechnet werden kann;   b) die Person hält sich während eines Zeitraums von zwölf Monaten insgesamt  183 oder mehr Tage im anderen Vertragsstaat auf; in diesem Fall darf im  anderen Vertragsstaat nur derjenige Teil der Einkünfte besteuert werden, der  aus der dort ausgeübten Tätigkeit stammt.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich während eines Zeitraumes von zwölf Monaten insge- samt nicht länger als 183 Tage im anderen Staat aufhält, und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.     Doppelbesteuerung   14   0.672.956.31   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütungen  für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges, das im  internationalen Verkehr betrieben wird, ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat besteu- ert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats, oder, im Falle von Mexiko, als Verwaltungsmitglied  oder Kommissar einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat ansässig  ist, können im anderen Vertragsstaat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel  7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sport- ler seine Tätigkeit ausübt.   3.  Absatz 2 ist nicht anzuwenden, wenn dargetan wird, dass weder der Künstler  oder Sportler noch mit ihnen verbundene Personen unmittelbar oder mittelbar an den  Gewinnen der in diesem Absatz erwähnten Person beteiligt sind.   Art. 18 Ruhegehälter  Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergü- tungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbstän- dige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder   einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften an ei- ne natürliche Person für die diesem Staat oder der politischen Unterabteilung  oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in  diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natürli- che Person in diesem Staat ansässig ist und   (i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Mexiko   15   0.672.956.31   (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um  die Dienste zu leisten.   2. a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem  Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errich- teten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder  der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste  gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und ein  Staatsangehöriger dieses Staates ist.   3.  Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang  mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erbracht werden, sind die Artikel 15,  16 und 18 anzuwenden.   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat  ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Ver- tragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  In Mexiko wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Die in Mexiko ansässigen Personen können auf die von ihrem Einkommen  zu erhebenden mexikanischen Steuern den Betrag anrechnen, der der in der  Schweiz bezahlten Steuer entspricht, höchstens jedoch den Betrag der ent- sprechenden mexikanischen Steuer auf jenem Einkommen.   b) Die in Mexiko ansässigen Gesellschaften können, entsprechend der mexika- nischen Gesetzgebung, auf die bei ihnen erhobenen mexikanischen Steuern  auf Dividendeneinkünften den Betrag anrechnen, der den in der Schweiz be- zahlten Steuern auf den Gewinnen entspricht, die durch eine in der Schweiz  ansässige Gesellschaft in Form dieser Dividenden ausgeschüttet werden.   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte und können diese  Einkünfte nach diesem Abkommen in Mexiko besteuert werden, so nimmt  die Schweiz, vorbehaltlich der Absätze b), c) und d), diese Einkünfte von der  Besteuerung aus, sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige  Einkommen dieser ansässigen Person den Steuersatz anwenden, der anzu- wenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte nicht von der Besteuerung     Doppelbesteuerung   16   0.672.956.31   ausgenommen wären; diese Befreiung gilt jedoch für Gewinne, mit denen  sich Artikel 13 Absatz 3 befasst, nur dann, wenn die tatsächliche Besteue- rung dieser Gewinne in Mexiko nachgewiesen wird.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren, die nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Mexiko besteuert  werden können, so gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag  eine Entlastung. Die Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Mexiko er-  hobenen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person ge- schuldete schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch  den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer  nicht übersteigen der auf die Einkünfte entfällt, die in Mexiko besteuert  werden können; oder   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden, Zinsen oder   Lizenzgebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im  Abzug der in Mexiko erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Dividen- den, Zinsen oder Lizenzgebühren.    Die Schweiz wird gemäss den schweizerischen Vorschriften über die Durch- führung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung  der Doppelbesteuerung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren  ordnen.   c)12 Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte nach Artikel 13 Ab- satz 6, so rechnet die Schweiz den in Mexiko gemäss diesem Absatz 6 auf  diese Einkünfte erhobenen Steuerbetrag auf Verlangen an die schweizerische  Steuer an; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der An- rechnung ermittelten schweizerischen Steuer nicht übersteigen, der auf die  Einkünfte entfällt, die in Mexiko besteuert werden können.   d) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in Me- xiko ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der schwei- zerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigungen, die  ihr zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende Gesellschaft in der  Schweiz ansässig wäre.   Art. 22 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können.   2.  Der Ausdruck «Staatsangehörige» bedeutet       12 Fassung gemäss Art. VI des Prot. vom 18. Sept. 2009, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2010 und in Kraft seit 23. Dez. 2010 (AS 2010 6369 6367; BBl 2010 171).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Mexiko   17   0.672.956.31   a) natürliche Personen, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats besit- zen;   b) juristische Personen, Personengesellschaften und andere Personenvereini- gungen, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet wor- den sind.   3.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus- üben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge,  -vergünstigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der  Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   4.  Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 7 oder Artikel 12 Absatz 6  anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unter- nehmen eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person  zahlt, bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter  den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige  Person zum Abzug zuzulassen.   5.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten  Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   6.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Besteuerung» umfasst sowohl die  unter das vorliegende Abkommen fallenden Steuern wie auch die mexikanische  Steuer auf den Aktiven.   Art. 23 Verständigungsverfahren   1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständi- gen Behörde des Vertragsstaats unterbreiten, in dem sie ansässig ist. Der Fall muss  innerhalb von zwei Jahren nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet  werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.     Doppelbesteuerung   18   0.672.956.31   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens ent- stehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.  Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der Einigung  zweckmässig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durch- geführt werden, die aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  besteht.   5.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können die Durchführungsbe- stimmungen des Abkommens und insbesondere die Formalitäten festlegen, welche  die in einem Vertragsstaat ansässigen Personen erfüllen müssen, um im anderen  Vertragsstaat in Genuss der Steuerermässigungen, Steuerbefreiungen und anderen  Steuervorteilen zu gelangen, die das Abkommen vorsieht. Zu diesen Formalitäten  kann auch die Vorlage eines Wohnsitz-Bestätigungsformulars gehören, welches  insbesondere Angaben über die Art und den Betrag oder den Wert der betreffenden  Einkünfte sowie die Bescheinigung der Steuerbehörden des erstgenannten Vertrags- staats enthält.   Art. 2413 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts betreffend die unter das Abkommen fallenden Steuern  voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung  nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch wird durch Artikel 1  nicht eingeschränkt.   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur  für diese Zwecke verwenden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen  Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der  vorstehenden Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen  für andere Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider  Staaten für solche andere Zwecke verwendet werden dürfen und die zuständige  Behörde des ersuchten Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:       13 Fassung gemäss Art. VII des Prot. vom 18. Sept. 2009, von der BVers genehmigt am   18. Juni 2010 und in Kraft seit 23. Dez. 2010 (AS 2010 6369 6367; BBl 2010 171). Siehe  auch Art. XIV Abs. 3 dieses Prot. hiernach.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Mexiko   19   0.672.956.31   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der Ver- waltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat gemäss diesem Artikel um Informationen, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung der erbetenen Informationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informatio- nen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorangehenden  Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, wobei  diese jedoch nicht so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von  Informationen nur deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches steuerliches  Interesse an solchen Informationen hat.   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als erlaube er einem Vertragsstaat die  Erteilung von Informationen nur deshalb abzulehnen, weil sich die Informationen  bei einer Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftrag- ten oder Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Beteiligungen an einer Person  beziehen. Ungeachtet von Absatz 3 oder entgegenstehenden Bestimmungen des  innerstaatlichen Rechts verfügen die Steuerbehörden des ersuchten Vertragsstaates  damit über die Befugnis, die Offenlegung der in diesem Absatz genannten Informa- tionen durchzusetzen.   Art. 25 Diplomaten und Konsularbeamte  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomati- schen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts  oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diplo- matischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung  eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat  gelegen ist, als im Entsendestaat ansässig, wenn sie   a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen ausser- halb dieses Staates nicht steuerpflichtig ist, und   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ih- rem gesamten Einkommen unterworfen ist wie in diesem Staat ansässige  Personen.   3.  Das Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamten und für Personen, die Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer  konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind  und die sich in einem Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für  die Zwecke der Steuern vom Einkommen als ansässig gelten.     Doppelbesteuerung   20   0.672.956.31   Art. 26 Inkrafttreten  Dieses Abkommen tritt an dem Tage in Kraft, an dem die Vertragsstaaten auf dip- lomatischem Wege Noten austauschen, mit denen sie einander mitteilen, dass die  letzte der Massnahmen getroffen worden ist, damit das Abkommen je nachdem in  Mexiko und in der Schweiz in Kraft treten kann; das Abkommen findet daraufhin  Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des dem Inkrafttreten des Abkommens folgenden Jahres  gutgeschrieben oder ausbezahlt werden;   b) hinsichtlich der anderen Steuern für Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des dem Inkrafttreten des Abkommens folgenden Jahres beginnen.   Art. 27 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjah- res kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf den Einkünften, die  nach dem 31. Dezember des Jahres der Kündigung des Abkommens gutge- schrieben oder ausbezahlt werden;   b) hinsichtlich der anderen Steuern, welche für Steuerjahre erhoben werden, die  nach dem 31. Dezember des Jahres der Kündigung des Abkommens enden.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Mexico D. F., am 3. August 1993 im Doppel in französischer und  spanischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Gérard Fonjallaz   Für die Regierung   der Vereinigten Staaten von Mexiko:   Pedro Aspe Armella     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Mexiko   21   0.672.956.31   Protokoll14     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Vereinigten Staaten von Mexiko  haben anlässlich der Unterzeichnung des Abkommens zwischen den beiden Staaten  zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkom- men die folgenden Bestimmungen vereinbart, die einen integrierenden Bestandteil  des Abkommens bilden:   1.  Zu Artikel 2  Es besteht Einigkeit darüber, dass das Abkommen ebenfalls auf die Steuern vom  Einkommen im Sinne von Absatz 2 dieses Artikels, die allenfalls in Zukunft durch  die Gliedstaaten der Vereinigten Staaten von Mexiko erhoben werden, Anwendung  finden soll.   2.  Zu Artikel 4  a) In Bezug auf Absatz 1 besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck   «eine in einem Vertragsstaat ansässige Person» Folgendes umfasst:   i) anerkannte Pensionskassen oder Vorsorgeeinrichtungen, die in diesem  Staat errichtet worden sind; und   ii) Organisationen, die ausschliesslich zu religiösen, wohltätigen, wissen- schaftlichen, kulturellen, künstlerischen, sportlichen oder Unterrichts- zwecken (oder zu mehreren dieser Zwecke) eingerichtet und geführt  werden und die in diesem Staat gemäss seinem Recht ansässig sind, un- geachtet der Tatsache, dass ein Teil oder die Gesamtheit ihrer Einkünfte  oder Gewinne gemäss dem innerstaatlichen Recht dieses Staates steuer- befreit sein kann.   In Bezug auf Unterabsatz i) besteht Einvernehmen darüber, dass als anerkannte  Pensionskassen oder Vorsorgeeinrichtungen eines Vertragsstaates alle Pensions- kassen oder Vorsorgeeinrichtungen gelten, die nach den Vorschriften dieses Staates  anerkannt und kontrolliert sind, deren Einkünfte in der Regel nicht besteuert werden  und die grundsätzlich das Ziel verfolgen, Ruhegelder oder Rentenleistungen zu  verwalten oder auszurichten oder Einkünfte für solche Einrichtungen zu erwirt- schaften.   b) In Bezug auf Absatz 3 besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck  «Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung» den Ort bezeichnet, an dem sich  gemäss sämtlicher erheblicher Tatsachen und Umstände die zentrale Leitung       14 Bereinigt gemäss Art. VIII–XIII des Prot. vom 18. Sept. 2009, von der BVers genehmigt  am 18. Juni 2010 und in Kraft seit 23. Dez. 2010 (AS 2010 6369 6367; BBl 2010 171).     Doppelbesteuerung   22   0.672.956.31   befindet und an dem die zur Geschäftsführung des Unternehmens notwendi- gen kaufmännischen Entscheide und Handlungen vorgenommen und ausge- führt werden.   3.  Zu Artikel 7  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle von Gewinnen aus Tätig-  keiten, die durch eine Betriebsstätte ausgeübt werden, nur diejenigen Beträge  dieser Betriebsstätte zuzurechnen sind, die sich aus den ausgeübten Funktio- nen, den verwendeten Aktiven und den durch diese Betriebsstätte übernom- menen Risiken ergeben.   b) Wenn eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft über eine Betriebs- stätte im anderen Vertragsstaat verfügt und wenn sie Vermögenswerte an  Personen in diesem anderen Vertragsstaat veräussert, die gleicher oder ähn- licher Art sind wie die Vermögenswerte, die über ihre Betriebsstätte verkauft  werden, so eilt hinsichtlich Absatz 1, dass die Gewinne aus diesen Veräusse- rungen der Betriebsstätte zuzurechnen sind. Sie gelten jedoch dann nicht als  Gewinne dieser Betriebsstätte, wenn der Grund für diese Veräusserungen  nicht darin liegt, in Genuss von Abkommensvorteilen zu gelangen.   4.  Zu Artikel 8  a) Hinsichtlich Absatz 1 besteht Einigkeit darüber, dass die Gewinne aus der   Vercharterung eines vollständig ausgerüsteten und bemannten Schiffes oder  Luftfahrzeuges nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der  Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung der Unternehmung befindet, die die- ses Schiff oder Luftfahrzeug im internationalen Verkehr einsetzt.    Die Gewinne aus der Vercharterung eines leeren Schiffes oder Luftfahr- zeugs, welche nur eine gelegentliche Einnahmequelle eines solchen Unter- nehmens darstellen, sind ebenfalls nur in dem Vertragsstaat steuerbar, in  dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung befindet.   b) Hinsichtlich Absatz 1 besteht Einigkeit darüber, dass die ergänzenden oder  zusätzlichen Tätigkeiten eines Unternehmens der Seeschifffahrt oder Luft- fahrt nach den Grundsätzen der Ziffern 7 bis 12 des Kommentars zu Arti- kel 8 des Musterabkommens der OECD von 1977 besteuert werden können.  Ergänzende oder zusätzliche Gewinne aus dem Betrieb eines Hotels oder aus  Transporttätigkeiten auf dem Landweg durch ein Unternehmen der See- schifffahrt oder Luftfahrt fallen jedoch nicht unter Artikel 8 Absatz 1.   5.  Zu Artikel 9  Hinsichtlich Absatz 2 besteht Einigkeit darüber, dass die zuständigen Behörden in  Fällen von Steuerbetrug oder vorsätzlicher Unterlassung nicht verpflichtet sind, sich  zwecks einer Berichtigung der Gewinne in den beiden Vertragsstaaten zu konsultie- ren.   6.  Zu den Artikeln 10, 11 und 12  1.  Die Bestimmungen der Artikel 10, 11 und 12 gelten nicht für Dividenden, Zinsen  und Lizenzgebühren, die gemäss einer Gewinndurchlaufregelung bezahlt werden     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Mexiko   23   0.672.956.31   oder die Teil einer solchen Regelung sind. Der Ausdruck «Gewinndurchlaufrege- lung» bezeichnet ein Geschäft oder eine Abfolge von Geschäften, das oder die so  ausgestaltet ist, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige abkommensberechtigte  Person Einkünfte aus dem anderen Vertragsstaat bezieht und diese Einkünfte ganz  oder nahezu ganz (zu irgendeinem Zeitpunkt oder in irgendeiner Form) unmittelbar  oder mittelbar an eine andere Person zahlt, die in keinem der Vertragsstaaten ansäs- sig ist, und diese andere Person, wenn sie die Einkünfte unmittelbar aus dem ande- ren Vertragsstaat erhielte, nicht nach einem Doppelbesteuerungsabkommen zwi- schen ihrem Ansässigkeitsstaat und dem Staat, aus dem die Einkünfte stammen, oder  auf andere Weise zu Vorteilen mit Bezug auf diese Einkünfte berechtigt wäre, die  gleichwertig oder günstiger sind als die Vorteile, die einer in einem Vertragsstaat  ansässigen Person nach dem vorliegenden Abkommen zustehen, und wenn der  Hauptzweck der gewählten Ausgestaltung im Erlangen der Vorteile nach diesem  Abkommen besteht. Die zuständigen Behörden können sich im Rahmen eines Ver- ständigungsverfahrens über Fälle oder Umstände einigen, in denen der Hauptzweck  der Errichtung einer Gewinndurchlaufregelung die Beanspruchung der Vorteile im  Sinne dieser Bestimmung ist.   2.  Eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft, an der im anderen Staat  ansässige Personen durch Beteiligung oder in anderer Weise ein erhebliches unmit- telbares oder mittelbares Interesse haben, kann eine Entlastung von den Steuern des  anderen Vertragsstaates, die auf die aus dem anderen Staat stammenden Dividenden,  Zinsen oder Lizenzgebühren erhoben werden, nur dann beanspruchen, wenn diese  Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren im erstgenannten Vertragsstaat der Unter- nehmenssteuer unterworfen sind und nicht steuerbefreit sind und nicht von einer  Reduktion, einem Steuerfreibetrag oder einer anderen besonderen Konzession oder  einem speziellen Vorrecht profitieren, die von anderen in diesem Vertragsstaat  ansässigen Personen nicht beansprucht werden könnten.   6bis.  Zu Artikel 11  Im Sinne von Artikel 11 Absatz 2 gilt: Sollte Mexiko nach der Unterzeichnung des  vorliegenden Abkommens mit einem Mitgliedstaat der Organisation für wirtschaft- liche Zusammenarbeit und Entwicklung einen tieferen Steuersatz auf Zinsen verein- baren, als im vorliegenden Abkommen in Artikel 11 Absatz 2 vorgesehen ist, dann  findet dieser tiefere Steuersatz auf das vorliegende Abkommen Anwendung, und  zwar ab dem Tag, an dem eine solche Vereinbarung in Kraft tritt.   7.  Zu Artikel 12  a) Der in Absatz 3 verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bezeichnet auch   Gewinne aus der Veräusserung von Rechten oder Vermögenswerten, soweit  das Entgelt aus dieser Veräusserung sich nach der Rendite bestimmt, die der  Erwerber aus diesem Recht oder Vermögenswert zieht.   b) Die Entschädigungen, die für technische Dienstleistungen oder technische  Hilfe, einschliesslich wissenschaftlicher, geologischer oder technischer Ana- lysen oder Studien, für Ingenieurarbeiten einschliesslich der Erstellung zu- gehöriger Pläne, für Beratungs- oder Überwachungsdienste bezahlt werden,  gelten nicht als Entschädigungen für die Mitteilung industrieller, kauf-    Doppelbesteuerung   24   0.672.956.31   männischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen im Sinne von Absatz 3,  sondern als Einkünfte, auf die Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzu- wenden ist, soweit diese Vergütungen nicht bezahlt werden für die Über- mittlung von Know-how.   c) Im Sinne von Absatz 2 gilt: Sollte Mexiko nach der Unterzeichnung des vor- liegenden Abkommens mit einem Mitgliedstaat der Organisation für wirt- schaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung einen Steuersatz auf Li- zenzgebühren vereinbaren, der weniger als 10 Prozent beträgt, dann findet  dieser tiefere Steuersatz auf das vorliegende Abkommen Anwendung, und  zwar ab dem Tag, an dem eine solche Vereinbarung in Kraft tritt.   d) Im Sinne von Absatz 3 gilt: Sollte Mexiko nach der Unterzeichnung des vor- liegenden Abkommens mit einem Mitgliedstaat der Organisation für wirt- schaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung in einer Vereinbarung oder  einem Abkommen übereinkommen, die Benutzung oder das Recht auf Be- nutzung von gewerblichen, kaufmännischen oder wissenschaftlichen Aus- rüstungen aus dem Anwendungsbereich von Artikel 12 auszuschliessen,  dann findet dieser Ausschluss auf das vorliegende Abkommen Anwendung,  und zwar ab dem Tag, an dem eine solche Vereinbarung oder ein solches  Abkommen in Kraft tritt.   8.  Zu Artikel 17  Es besteht Einigkeit darüber, dass die hier erwähnten Einkünfte auch jene zusätz- lichen Vergütungen, die abhängig von der professionellen Bekanntheit dieser ansäs- sigen Person ausgerichtet werden, in Verbindung stehen mit ihrer tatsächlichen  Tätigkeit im andern Staat und auch aus jenem andern Staat stammen, umfassen.   9.  Zu den Artikeln 18 und 19  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in den Artikeln 18 und 19 verwendete  Ausdruck «Ruhegehälter» nicht nur wiederkehrende Zahlungen, sondern auch  Kapitalleistungen umfasst.   10.  Zu Artikel 23  Sollte Mexiko nach der Unterzeichnung des vorliegenden Abkommens eine Schieds- gerichtsklausel in eine Vereinbarung oder ein Abkommen zur Vermeidung der  Doppelbesteuerung mit einem Drittstaat einführen, so nehmen die zuständigen  Behörden der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Vereinigten Staaten von  Mexiko baldmöglichst Verhandlungen im Hinblick auf den Abschluss eines Ände- rungsprotokolls auf, das die Einführung einer Schiedsgerichtsklausel in das vorlie- gende Abkommen zum Ziel hat.»   11.  Zu Artikel 24  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be-  gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Be- schaffung der Informationen ausgeschöpft hat.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet   der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Mexiko   25   0.672.956.31   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die in Artikel 24 vorgesehene Amts- hilfe nicht Massnahmen einschliesst, die lediglich der Beweisausforschung  dienen («fishing expeditions»).   c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 24 des Ab- kommens den Steuerbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden An- gaben zu liefern haben:   i) den Namen und die Adresse der in eine Prüfung oder Untersuchung ein- bezogenen Person(en) und sofern verfügbar weitere Angaben, welche  die Identifikation dieser Person(en) erleichtern, wie das Geburtsdatum,  den Zivilstand oder die Steuernummer;   ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;   iii) die Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin- sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat die Informationen vom  ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;   v) den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inhabers der verlangten  Informationen.   d) Es besteht im Übrigen Einvernehmen darüber, dass Artikel 24 des Abkom- mens die Vertragsstaaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf automa- tischer oder spontaner Basis auszutauschen.   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle des Austauschs von Infor- mationen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwal- tungsverfahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten  bleiben, bevor die Informationen an den ersuchenden Staat übermittelt wer- den. Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmung  dazu dient, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes Verfahren zu  gewähren, und nicht bezweckt, den wirksamen Informationsaustausch zu  verhindern oder übermässig zu verzögern.   Geschehen zu Mexico D.F., am 3. August 1993 im Doppel in französischer und  spanischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleichermassen verbindlich ist.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Gérard Fonjallaz   Für die Regierung   der Vereinigten Staaten von Mexiko:   Pedro Aspe Armella     Doppelbesteuerung   26   0.672.956.31   Artikel XIV Absätze 2 und 3 des Protokolls vom 18. September 200915  2.  Das Protokoll tritt 30 Tage nach Eingang der letzten Notifikation in Kraft und  seine Bestimmungen finden Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Protokolls folgenden Jahres  gezahlt oder gutgeschrieben werden; und   b) hinsichtlich aller anderen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten des Protokolls folgenden Jahres beginnen.   3.  In Bezug auf Artikel 24 des Abkommens wird der Informationsaustausch gemäss  dem vorliegenden Änderungsprotokoll für Steuerjahre gewährt, die am oder nach  dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Protokolls folgenden Jahres beginnen.       15 AS 2010 6369 6367; BBl 2010 171