RS 0.672.963.61   1   Traduzione   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera e il Regno dei Paesi Bassi per evitare  le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire  l’evasione e l’elusione fiscali1   Adottata il 26 febbraio 2010  Approvata dall’Assemblea federale il 17 giugno 20112  Entrata in vigore mediante scambio di note il 9 novembre 2011   (Stato 30  novembre 2020)     Il Consiglio federale svizzero  e  il Governo del Regno dei Paesi Bassi,   desiderosi di sviluppare ulteriormente le loro relazioni economiche e di migliorare la  cooperazione in materia fiscale;  nell’intento di concludere una Convenzione per evitare le doppie imposizioni in  materia di imposte sul reddito, senza creare opportunità di non imposizione o di  ridotta imposizione attraverso l’evasione o l’elusione fiscali (incluse le strategie di  abuso dei trattati fiscali («treaty-shopping») finalizzate a ottenere i benefici previsti  dalla presente Convenzione a beneficio indiretto di residenti in Stati terzi),  hanno convenuto quanto segue:3   Capitolo I  Campo d’applicazione   Art. 1 Soggetti  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito prelevate per conto di  ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche o dei suoi enti locali,  qualunque sia il sistema di prelevamento.  2.  Sono considerate imposte sul reddito le imposte prelevate sul reddito comples- sivo o su componenti del reddito comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alie-      RU 2011 4967; FF 2010 5057  1 Nuovo testo giusta l’art. 1 del Prot. del 12 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020,    in vigore dal 30 nov. 2020 (RU 2020 4839 4837; FF 2019 6625).  2 RU 2011 4965  3 Nuovo testo giusta l’art. 1 del Prot. del 12 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020,    in vigore dal 30 nov. 2020 (RU 2020 4839 4837; FF 2019 6625).   0.672.963.61     Doppia imposizione   2   0.672.963.61   nazione di beni mobili o immobili, le imposte sull’ammontare complessivo degli  stipendi o dei salari nonché le imposte sui plusvalori.  3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) nei Paesi Bassi  – l’imposta sul reddito («de inkomstenbelasting»),  – l’imposta sui salari («de loonbelasting»),  – l’imposta sulle società («de vennootschapsbelasting») inclusa la quota   del Governo degli utili netti provenienti dallo sfruttamento delle risorse  naturali prelevata in virtù della legge sulle attività estrattive («Mijn- bouwwet»),   – l’imposta sui dividendi («de dividendbelasting»),   (qui di seguito indicate come «imposta olandese»);  b) in Svizzera:   le imposte federali, cantonali e comunali sul reddito (reddito complessivo,   reddito del lavoro, reddito del patrimonio, utili industriali e commerciali,  guadagni in capitale e altri elementi del reddito);    (qui di seguito indicate come «imposta svizzera»).  4.  La Convenzione si applicherà anche alle imposte di natura identica o analoga che  verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno le  modifiche importanti apportate alle legislazioni fiscali.  5.  La Convenzione non si applica alle imposte prelevate alla fonte sulle vincite alle  lotterie.   Capitolo II  Definizioni   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  secondo il contesto, il Regno dei Paesi Bassi (i Paesi Bassi) o la Svizzera;   b) l’espressione «i Paesi Bassi» designa la parte del Regno dei Paesi Bassi si- tuata in Europa, comprese le acque territoriali, come anche qualsiasi zona si- tuata fuori dalle acque territoriali all’interno delle quali i Paesi Bassi eserci- tano la loro giurisdizione o, in accordo con il diritto internazionale, i loro  diritti di sovranità;   c) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;  d) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as-  sociazione di persone;     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito, prevenzione   dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con i Paesi Bassi   3   0.672.963.61   e) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente con- siderato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   f) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   g) l’espressione «traffico internazionale» designa qualsiasi trasporto effettuato  per mezzo di una nave o di un aeromobile esercitato da un’impresa la cui se- de di direzione effettiva è situata in uno Stato contraente, ad eccezione del  caso in cui la nave o l’aeromobile sia esercitato esclusivamente tra località  situate nell’altro Stato contraente;   h) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) nei Paesi Bassi, il Ministro delle finanze o il suo rappresentante autoriz-  zato,  (ii)4 in Svizzera, il capo del Dipartimento federale delle finanze o il suo rap-  presentante autorizzato;  i) il termine «nazionale» designa:   (i) le persone fisiche che possiedono la cittadinanza di uno Stato con- traente,   (ii) tutte le persone giuridiche, società di persone o associazioni costituite  in conformità della legislazione in vigore in uno Stato contraente;   j)5 l’espressione «istituto di previdenza» designa tutti i piani, i sistemi, i fondi, i  trust o gli altri istituti di uno Stato contraente, che:  (i) sottostanno alle prescrizioni di questo Stato e sono generalmente esen-  tati dall’imposta sul reddito, e  (ii) servono principalmente all’amministrazione o al versamento di pensio-  ni o rendite o al conseguimento di redditi a favore di uno o più istituti di  questo tipo.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, a meno  che il contesto non richieda una diversa interpretazione, le espressioni non diversa- mente definite hanno il significato che ad esse è attribuito nel momento in cui la  Convenzione è applicata conformemente alla legislazione di detto Stato relativa alle  imposte oggetto della Convenzione, ritenuto che il senso attribuito a queste espres- sioni dalla legislazione fiscale applicabile in questo Stato prevale sul senso loro  attribuito da un’altra legislazione di detto Stato.       4 Nuovo testo giusta l’art. 2 n. 2 del Prot. del 12 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu.  2020, in vigore dal 30 nov. 2020 (RU 2020 4839 4837; FF 2019 6625).   5 Introdotta dall’art. 2 n. 3 del Prot. del 12 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020,   in vigore dal 30 nov. 2020 (RU 2020 4839 4837; FF 2019 6625).      Doppia imposizione   4   0.672.963.61   Art. 4 Residente  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza  permanente, della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga e  comprende pure questo Stato e le sue suddivisioni politiche o i suoi enti locali.  Tuttavia, tale espressione non comprende le persone che sono assoggettate a imposta  in questo Stato soltanto per i redditi che esse ritraggono da fonti situate in tale Stato.  2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente soltanto dello Stato nel quale ha un’abi- tazione permanente; se dispone di un’abitazione permanente in ciascuno de- gli Stati, essa è considerata residente soltanto dello Stato nel quale le sue re- lazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi  vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali o se la medesima non ha un’abitazione permanente in al- cuno degli Stati, essa è considerata residente soltanto dello Stato in cui sog- giorna abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non  soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente soltan- to dello Stato del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o non ha la cittadi- nanza di nessuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risol- vono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia solo residente dello Stato in cui si trova la sede della sua direzione effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.  2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;  b) una succursale;  c) un ufficio;  d) un’officina;  e) un laboratorio; e  f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di   estrazione di risorse naturali.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito, prevenzione   dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con i Paesi Bassi   5   0.672.963.61   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio costituisce una stabile  organizzazione solo quando la sua durata oltrepassa i 12 mesi.  4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non si considera che  vi sia stabile organizzazione se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di esercitare al- tre attività che abbiano carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo di  attività menzionate alle lettere a) – e), a condizione che l’insieme delle atti- vità della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carat- tere preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno statuto indipendente, a cui si applica il paragrafo 6 – agisce  per conto di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita  abitualmente e che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si  considera che questa impresa ha in tale Stato una stabile organizzazione per tutte le  attività che questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa  persona non si limitino a quelle menzionate al paragrafo 4 e che, se fossero esercita- te tramite una sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come  una stabile organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.  6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di  uno statuto indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della  loro ordinaria attività.  7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.      Doppia imposizione   6   0.672.963.61   Capitolo III  Imposizione dei redditi   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ricava da beni immobili (com- presi i redditi provenienti da attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato  contraente sono imponibili in detto altro Stato.  2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato attribuitogli dalla legislazione  dello Stato in cui si trovano i beni considerati. L’espressione comprende in ogni caso  gli accessori, le scorte morte o vive delle aziende agricole e forestali, i diritti ai quali  si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà fondiaria,  l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per lo sfrut- tamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre  risorse naturali. Le navi, i battelli e gli aeromobili non sono considerati beni immo- bili.  3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.  4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi provenienti da  beni immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per  l’esercizio di una professione indipendente.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui sono attribuibili a detta stabile organizzazione.  2.  Salvo le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato contraente  esercita la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizza- zione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a questa stabile organiz- zazione gli utili che avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa distinta  esercitante attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e avesse  trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui essa costituisce una stabile orga- nizzazione.  3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione sia altrove.  4.  Se uno Stato contraente segue la prassi di determinare gli utili da attribuire a una  stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi dell’impresa fra le  diverse parti di essa, nessuna disposizione del paragrafo 2 impedisce a tale Stato  contraente di determinare gli utili imponibili secondo il riparto in uso; tuttavia, il     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito, prevenzione   dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con i Paesi Bassi   7   0.672.963.61   metodo di riparto adottato dovrà essere tale che il risultato sia conforme ai principi  contenuti nel presente articolo.  5.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.  6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati ogni anno con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.  7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima, interna ed aerea  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede di direzione  effettiva dell’impresa.  2.  Gli utili derivanti dall’esercizio di battelli destinati alla navigazione interna sono  imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situato il luogo di direzione effet- tiva dell’impresa.  3.  Se il luogo di direzione effettiva di un’impresa di navigazione marittima o interna  è situato a bordo di una nave, detto luogo si considera situato nello Stato contraente  in cui si trova il porto d’immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un  porto d’immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente della  nave.  4.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1.  Quando:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato contra- ente; o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente;   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza. Resta inteso tuttavia che le imprese associate che hanno      Doppia imposizione   8   0.672.963.61   concluso accordi, come accordi relativi alla ripartizione dei costi o accordi generali  di servizio, per attribuire – o basati su – spese di direzione, spese relative all’am- ministrazione generale, spese tecniche e commerciali, spese di ricerca e sviluppo e  di spese simili, non costituiscono una condizione oggetto della frase precedente.  2.  Quando uno Stato contraente include negli utili di un’impresa di questo Stato  contraente, e impone di conseguenza, gli utili sui quali un’impresa dell’altro Stato  contraente è stata imposta in questo Stato, e l’altro Stato conviene che gli utili così  inclusi sono utili che sarebbero stati conseguiti dall’impresa del primo Stato se le  condizioni convenute tra le due imprese fossero state quelle che sarebbero state  fissate tra imprese indipendenti, l’altro Stato procede a un adeguato aggiustamento  dell’ammontare d’imposta prelevato su questi utili. Per determinare quest’aggiusta- mento occorre tener conto delle altre disposizioni della presente Convenzione; se  necessario, le autorità competenti degli Stati contraenti potranno consultarsi.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente ad un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.  2.  Tuttavia, tali dividendi sono imponibili anche nello Stato contraente di cui la  società che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se il beneficiario effettivo dei dividendi è un residente dell’altro Stato  contraente, l’imposta così applicata non può eccedere il 15 per cento dell’ammontare  lordo dei dividendi.  3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, lo Stato contraente di cui la società è  residente non riscuote imposte sui dividendi pagati da questa società se:   a) il beneficiario effettivo dei dividendi è una società residente dell’altro Stato  contraente e detiene direttamente almeno il 10 per cento del capitale della  società che paga i dividendi; oppure   b)6 il beneficiario effettivo dei dividendi è un istituto di previdenza;  c)7 ...   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le  modalità d’applicazione dei paragrafi 2 e 3.  5.  Le disposizioni dei paragrafi 2 e 3 non riguardano l’imposizione della società per  gli utili con i quali sono pagati i dividendi.  6.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, da azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o  da altre quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i redditi di  altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni  secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società distributrice.       6 Nuovo testo giusta l’art. 3 n. 1 del Prot. del 12 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu.  2020, in vigore dal 30 nov. 2020 (RU 2020 4839 4837; FF 2019 6625).   7 Abrogata dall’art. 3 n. 2 del Prot. del 12 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020, con  effetto dal 30 nov. 2020 (RU 2020 4839 4837; FF 2019 6625).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito, prevenzione   dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con i Paesi Bassi   9   0.672.963.61   7.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2, 3 e 9 non si applicano nel caso in cui il bene- ficiario effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro  Stato contraente di cui è residente la società che paga i dividendi, sia un’attività  industriale o commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia  una professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, cui si ricollega  effettivamente la partecipazione generatrice dei dividendi. In tale ipotesi trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.  8.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ritragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può prelevare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati a un residente  di detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi  effettivamente ad una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto altro  Stato, né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti,  sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non  distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.  9.  I paragrafi 1, 2 e 8 non limitano i Paesi Bassi, trattandosi di un’importante parte- cipazione a una società, all’applicazione a una persona fisica della loro propria  legislazione fiscale relativa alla «tassazione conservativa» («conserverende  aanslag»), prima che questa persona fisica abbia cessato di essere un residente dei  Paesi Bassi. La frase precedente si applica solo nel caso in cui la tassazione o una  parte della tassazione è ancora pendente.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e il cui beneficiario è un resi- dente dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato.  2.  Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le  modalità d’applicazione del paragrafo 1.  3.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o meno di garanzie ipotecarie o di una clausola di  partecipazione agli utili del debitore e, segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi ed altri frutti relativi a detti  titoli. Le penalità per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del  presente articolo.  4.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato contraente  dal quale provengono gli interessi, sia un’attività industriale o commerciale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante  una base fissa ivi situata, ed il credito generatore degli interessi si ricolleghi effetti- vamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi trovano applica- zione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.  5.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato      Doppia imposizione   10   0.672.963.61   convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e il cui beneficiario è un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato.  2.  Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le  modalità d’applicazione del paragrafo 1.  3.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  specie corrisposti per l’uso o la concessione dell’uso di diritti d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, comprese le pellicole cinematografiche, di brevet- ti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o processi  segreti e per informazioni concernenti esperienze di carattere industriale, commer- ciale o scientifico.  4.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato contraente  dal quale provengono gli interessi, sia un’attività industriale o commerciale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante  una base fissa ivi situata, e il credito generatore degli interessi si ricolleghi effetti- vamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi trovano appli- cazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.  5.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 e situati nell’altro Stato contra- ente sono imponibili in quest’ultimo Stato.  2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte del patrimonio  aziendale di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente  possiede nell’altro Stato contraente, oppure di beni mobili appartenenti ad una base  fissa di cui dispone un residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente  per l’esercizio di una libera professione, compresi gli utili derivanti dall’alienazione  di detta stabile organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) sono imponibi- li in detto altro Stato.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito, prevenzione   dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con i Paesi Bassi   11   0.672.963.61   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili impiegati nel traffico  internazionale, di battelli che servono alla navigazione interna o di beni mobili  adibiti al loro esercizio, sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è  situato il luogo della direzione effettiva dell’impresa.  4.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di azioni  – diverse da azioni quotate in un mercato borsistico riconosciuto dagli Stati con- traenti – o di altre quote sociali in una società, i cui attivi consistono, direttamente o  indirettamente, oltre il 50 per cento dei beni immobili menzionati all’articolo 6, sono  imponibili nell’altro Stato. Le disposizioni della frase precedente non sono appli- cabili se:   a) la persona che riceve gli utili detiene meno del 5 per cento delle azioni o al- tre parti sociali nella società prima dell’alienazione; oppure   b) gli utili provengono da una riorganizzazione, fusione, scissione o operazione  analoga; oppure   c) i beni immobili sono impiegati da una società per le proprie attività indu- striali o commerciali.   5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati nei  paragrafi 1, 2, 3 e 4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante  è residente.  6.  Il paragrafo 5 non limita i Paesi Bassi, trattandosi di un’importante partecipa- zione a una società, nell’applicazione a una persona fisica della propria legislazione  fiscale relativa alla «tassazione conservativa» («conserverende aanslag»), prima che  questa persona fisica abbia cessato di essere un residente dei Paesi Bassi. La frase  precedente si applica solo nel caso in cui la tassazione o una parte della tassazione è  ancora pendente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae dall’esercizio di una profes- sione indipendente o di altre attività indipendenti sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che questo residente non disponga abitualmente nell’altro Stato con- traente di una base fissa per l’esercizio della propria attività. Se egli dispone di una  tale base fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato ma unicamente nella misura  in cui essi siano attribuibili a detta base fissa.  2.  L’espressione «professione indipendente» comprende, in particolare, le attività  indipendenti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico,  nonché le attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e  contabili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che      Doppia imposizione   12   0.672.963.61   l’attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le  rimunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.  2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  oltrepassano in totale i 183 giorni nell’arco dell’anno fiscale in conside- razione; e   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato; e   c) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro possiede nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le rimunerazioni  percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi o aeromo- bili impiegati nel traffico internazionale, o a bordo di un battello che serve alla  navigazione interna, sono imponibili nello Stato contraente nel quale è situato il  luogo della direzione effettiva dell’impresa.   Art. 16 Partecipazioni agli utili (tantièmes)  1.  Le partecipazioni agli utili (tantièmes), i gettoni di presenza e le indennità fisse e  altre ricevute in qualità di membro del consiglio di amministrazione o di vigilanza di  una società residente in Svizzera, sono imponibili in Svizzera.  2.  Le partecipazioni agli utili (tantièmes), i gettoni di presenza e le indennità fisse e  altre ricevute in qualità di «bestuurders» o di «commissarissen» di una società  residente nei Paesi Bassi, sono imponibili nei Paesi Bassi.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli stipendi e i salari pagati da una  società residente nei Paesi Bassi ai suoi «bestuurders» residenti in Svizzera sono  imponibili per metà nei Paesi Bassi e per metà in Svizzera. Tuttavia, gli stipendi e i  salari percepiti dai «bestuurders» in virtù dell’esercizio di tali attività in una stabile  organizzazione situata in Svizzera di una società residente nei Paesi Bassi e versati  da questa stabile organizzazione, sono imponibili in Svizzera.  4.  Le rimunerazioni per servizi che le persone designate ai paragrafi 1 e 2 ricevono  effettivamente ad altro titolo sono imponibili conformemente agli articoli 14 o 15.  5.  Ai fini del paragrafo 2 del presente articolo, i termini «bestuurders» e «commis- sarissen» designano rispettivamente le persone incaricate della direzione generale e  le persone incaricate della loro vigilanza.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato  contraente in qualità di artista dello spettacolo, come artista di teatro, del cinema,     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito, prevenzione   dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con i Paesi Bassi   13   0.672.963.61   della radio o della televisione, o in qualità di musicista o di sportivo sono imponibili  in detto altro Stato.  2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito a una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito è imponibile nello Stato con- traente dove tali prestazioni sono fornite, nonostante le disposizioni degli articoli 7,  14 e 15. Le disposizioni del presente paragrafo non si applicano qualora sia stabilito  che né l’artista dello spettacolo né lo sportivo né persone a loro associate (indi- pendentemente dal fatto che esse siano residenti di questo Stato o no) partecipino,  direttamente o indirettamente, alle entrate o agli utili di quell’altra persona in un  modo qualsiasi, anche mediante il versamento ritardato di rimunerazioni, gratifica- zioni, onorari, dividendi, partecipazioni agli utili di una società o di altre distribu- zioni.  3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non sono applicabili a redditi conseguiti da un  residente di uno Stato contraente per attività esercitate nell’altro Stato contraente se  la visita in detto Stato contraente è stata interamente o principalmente finanziata da  fondi pubblici di uno o dei due Stati contraenti o da loro suddivisioni politiche o enti  locali oppure se la visita è avvenuta nel quadro di un accordo culturale tra i Governi  degli Stati contraenti. In questo caso il reddito è imponibile solo nello Stato con- traente in cui l’artista dello spettacolo o lo sportivo è residente.   Art. 188 Pensioni, rendite e prestazioni dell’assicurazione sociale  1.  Le pensioni e le altre rimunerazioni analoghe nonché le rendite, comprese le  prestazioni in capitale versate in luogo di una pensione, di altre rimunerazioni analo- ghe o di una rendita, provenienti da uno Stato contraente e pagate a un residente  dell’altro Stato contraente, come pure i pagamenti versati secondo le disposizioni  relative al sistema di assicurazione sociale del primo Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili nel primo Stato. Tuttavia, per i pagamenti  ricorrenti (fatte salve le prestazioni in capitale versate in luogo di una pensione o di  un’altra rimunerazione analoga nonché le rendite), l’imposta così applicata non può  eccedere il 15 per cento dell’importo lordo del pagamento.  2.  Una pensione o un’altra rimunerazione analoga o rendita proviene da uno Stato  contraente nella misura in cui i contributi o i pagamenti relativi a questa pensione o  altra rimunerazione analoga o rendita, o diritti acquisiti a tal titolo, sono presi in  considerazione per uno sgravio fiscale in questo Stato.  3.  Il termine «rendita» designa una somma predefinita, pagabile periodicamente a  scadenze fisse, per tutta la vita o durante un lasso di tempo determinato o indetermi- nato, in virtù di un obbligo di effettuare tali pagamenti contro un pieno e sufficiente  corrispettivo in denaro o valutabile in denaro, a condizione che il diritto o la contri- buzione associata alla rendita sia stata considerata per uno sgravio fiscale nello Stato  contraente da cui proviene la rendita.       8 Nuovo testo giusta l’art. 4 del Prot. del 12 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in  vigore dal 30 nov. 2020 (RU 2020 4839 4837; FF 2019 6625).      Doppia imposizione   14   0.672.963.61   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) Fatto salvo l’articolo 18, i salari, gli stipendi e le rimunerazioni analoghe   pagate da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo  ente locale a una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato,  suddivisione politica o ente locale, sono imponibili in questo Stato contra- ente.   b) Tuttavia, tali salari, stipendi e rimunerazioni analoghe sono imponibili sol- tanto nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la  persona fisica sia un residente di detto Stato contraente, e:  (i) abbia la cittadinanza di detto Stato; o  (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.  2.  Le disposizioni degli articoli 15, 16, e 17 si applicano ai salari, agli stipendi e alle  rimunerazioni analoghe pagati in corrispettivo di servizi resi nell’ambito di  un’attività industriale o commerciale esercitata da uno Stato contraente, da una sua  suddivisione politica o da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è o era, imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente  e che soggiorna nell’altro Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o di attendere  alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di manteni- mento, di studio o di formazione professionale non sono imponibili in questo altro  Stato, a condizione che tali somme provengano da fonti situate fuori di questo Stato.   Art. 21 Altri redditi  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, qualsiasi ne sia la  provenienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Con- venzione sono imponibili soltanto in questo Stato.  2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli prove- nienti da beni immobili come sono definiti al paragrafo 2 dell’articolo 6, quando il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente, sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile orga- nizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante una base fissa ivi  situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In  tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a  seconda dei casi.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito, prevenzione   dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con i Paesi Bassi   15   0.672.963.61   Capitolo IV  Eliminazione della doppia imposizione   Art. 229 Eliminazione della doppia imposizione  1.  I Paesi Bassi possono, per l’imposizione dei loro residenti, includere nella base  imponibile per il calcolo dell’ammontare dell’imposta le componenti di reddito che,  conformemente alle disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Svizzera.  2.  Tuttavia, se un residente dei Paesi Bassi riscuote elementi di reddito che sono  imponibili in Svizzera conformemente ai paragrafi 1,3 e 4 dell’articolo 6, al paragra- fo 1 dell’articolo 7, ai paragrafi 1 e 2 dell’articolo 8, al paragrafo 7 dell’articolo 10,  al paragrafo 4 dell’articolo 11, al paragrafo 4 dell’articolo 12, ai paragrafi 1, 2, 3 e 4  dell’articolo 13, al paragrafo 1 dell’articolo 14, ai paragrafi 1 e 3 dell’articolo 15, al  paragrafo 1 lettera a) dell’articolo 19 e al paragrafo 2 dell’articolo 21 della presente  Convenzione e che sono inclusi nella base imponibile di cui al paragrafo 1, i Paesi  Bassi esentano tali elementi di reddito accordando una riduzione della loro imposi- zione. Questa riduzione è calcolata conformemente alle disposizioni della legisla- zione olandese per evitare la doppia imposizione. A tale scopo, si ritiene che gli  elementi di reddito succitati sono inclusi negli elementi di reddito esenti  dall’imposta olandese in virtù di queste disposizioni.  3.  I Paesi Bassi accordano inoltre, sull’imposta così calcolata, una deduzione per gli  elementi di reddito che sono imponibili in Svizzera conformemente al paragrafo 2  dell’articolo 10, al paragrafo 1 dell’articolo 16, ai paragrafi 1 e 2 dell’articolo 17 e al  paragrafo 1 dell’articolo 18 della presente Convenzione, nella misura in cui questi  elementi di reddito sono inclusi nella base imponibile di cui al paragrafo 1.  L’ammontare di questa deduzione è pari all’imposta pagata in Svizzera su questi  elementi di reddito, ma in nessun caso, se le disposizioni della legislazione olandese  per evitare la doppia imposizione lo prevedono, può eccedere l’ammontare della  deduzione che sarebbe accordata se gli elementi di reddito così inclusi fossero i soli  elementi di reddito esenti dall’imposta olandese conformemente alle disposizioni  della legislazione olandese per evitare la doppia imposizione.  Il presente paragrafo non limita gli sgravi attuali o futuri accordati dalle disposizioni  della legislazione olandese intesa a evitare la doppia imposizione, ma solo nella  misura in cui il calcolo dell’ammontare della deduzione dell’imposta olandese è  toccato dalla somma dei redditi provenienti da diverse Giurisdizioni nonché dal  riporto sugli anni seguenti dell’imposta pagata in Svizzera sugli elementi di reddito  in questione.  4.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, i Paesi Bassi accordano, a titolo di  imposta pagata in Svizzera sugli elementi di reddito imponibili in Svizzera confor- memente al paragrafo 1 dell’articolo 7, al paragrafo 7 dell’articolo 10, al paragrafo 4  dell’articolo 11, al paragrafo 4 dell’articolo 12, al paragrafo 4 dell’articolo 13 e al       9 Nuovo testo giusta l’art. 5 del Prot. del 12 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in  vigore dal 30 nov. 2020 (RU 2020 4839 4837; FF 2019 6625).      Doppia imposizione   16   0.672.963.61   paragrafo 2 dell’articolo 21 della presente Convenzione e nella misura in cui tali  elementi di reddito non sono inclusi nella base imponibile di cui al paragrafo 1, una  deduzione sull’imposta olandese a titolo di imposta riscossa in un’altra Giurisdizio- ne su questi elementi di reddito. Per il calcolo di questa deduzione si applicano  mutatis mutandis le disposizioni del paragrafo 3 del presente articolo.  5.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) se un residente della Svizzera ritrae redditi che, conformemente alle disposi- zioni della presente Convenzione, sono imponibili nei Paesi Bassi, la Svizze- ra esenta da imposta detti redditi, salve le disposizioni delle lettere b) e c);  per determinare l’imposta afferente al rimanente reddito di questo residente,  la Svizzera può però applicare l’aliquota corrispondente all’intero reddito,  senza tener conto dell’esenzione. Tuttavia, questa esenzione si applica agli  utili di cui al paragrafo 4 dell’articolo 13 e ai redditi di cui ai paragrafi 1 e 2  dell’articolo 17 unicamente se ne è comprovata l’effettiva imposizione nei  Paesi Bassi;   b) se un residente della Svizzera ritrae dividendi che, conformemente alle di- sposizioni dell’articolo 10, sono imponibili nei Paesi Bassi, la Svizzera ac- corda, su domanda del residente, uno sgravio che può avere le seguenti for- me:   (i) computo dell’imposta pagata nei Paesi Bassi, secondo le disposizioni   dell’articolo 10, sull’imposta sul reddito di suddetto residente; l’am- montare così computato non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde ai  redditi imponibili nei Paesi Bassi, o   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera, o  (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera sui dividendi, pari almeno   all’imposta prelevata nei Paesi Bassi sull’ammontare lordo dei divi- dendi,   la Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura conforme- mente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzioni internazionali  stipulate dalla Confederazione per evitare le doppie imposizioni;   c) se un residente della Svizzera riceve pagamenti ricorrenti che, conforme- mente alle disposizioni del secondo periodo del paragrafo 1 dell’articolo 18,  sono imponibili nei Paesi Bassi, la Svizzera accorda, su domanda, uno sgra- vio che consiste in una deduzione pari a un terzo dell’ammontare netto delle  pensioni o delle rendite in questione.   6.  Le disposizioni del paragrafo 2 e della lettera a del paragrafo 5 non si applicano  ai redditi di un residente di uno Stato terzo se l’altro Stato contraente applica le  disposizioni della presente Convenzione per esentare questi redditi dall’imposta  oppure applica a questi redditi le disposizioni di cui al paragrafo 2 dell’articolo 10.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito, prevenzione   dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con i Paesi Bassi   17   0.672.963.61   Capitolo V  Disposizioni speciali   Art. 23 Attività sulla piattaforma continentale  1.  Le disposizioni del presente articolo si applicano nonostante ogni altra disposi- zione della presente Convenzione. Tuttavia, il presente articolo non si applica se le  attività esercitate da una persona sulla piattaforma continentale costituiscono per  questa persona una stabile organizzazione secondo le disposizioni dell’articolo 5 o  una base fissa secondo le disposizioni dell’articolo 14.  2.  Nel presente articolo, l’espressione «attività sulla piattaforma continentale»  designa le attività esercitate in mare relative all’esplorazione o allo sfruttamento del  fondo e del sottosuolo marini e delle risorse naturali situate nei Paesi Bassi confor- memente al diritto internazionale.  3.  Fatta eccezione del paragrafo 4 del presente articolo, un’impresa svizzera che  esercita attività sulla piattaforma continentale nei Paesi Bassi è considerata, per  quanto concerne le sue attività, come esercitante un’attività industriale o commercia- le nei Paesi Bassi per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, a meno che  queste attività sulla piattaforma continentale siano esercitate nei Paesi Bassi per un  periodo o periodi che non oltrepassano in totale i 30 giorni nell’arco di 12 mesi.  Per l’applicazione del seguente paragrafo:   a) se una società esercita attività sulla piattaforma continentale nei Paesi Bassi  ed è associata a un’altra impresa che persegue nel quadro dello stesso pro- getto le stesse attività sulla piattaforma continentale di quelle che sono, o  erano, esercitate dalla prima società menzionata e che la durata cumulata  delle succitate attività esercitate dalle due società è di almeno 30 giorni, ogni  società è considerata come esercitante le sue attività durante un periodo di  oltre 30 giorni nell’arco di 12 mesi;   b) un’impresa è considerata come associata a un’altra impresa se una delle im- prese detiene direttamente o indirettamente almeno un terzo del capitale  dell’altra impresa o se una persona detiene direttamente o indirettamente al- meno un terzo del capitale di ogni impresa.   4.  Tuttavia, per l’applicazione del paragrafo 3 del presente articolo, si considera che  l’espressione «attività sulla piattaforma continentale» non include:   a) una, o una combinazione, delle attività oggetto del paragrafo 4 dell’arti- colo 5;   b) le attività di rimorchio o di ancoraggio effettuate da navi principalmente  concepite per questi scopi, nonché le altre attività effettuate da queste navi;   c) il trasporto, in traffico internazionale, di rifornimento o di personale effettua- to da navi, battelli o aeromobili.   5.  Un residente di Svizzera che, nel quadro di una libera professione o di altre  attività indipendenti, esercita attività sulla piattaforma continentale nei Paesi Bassi è  considerato come esercitante queste attività mediante una base fissa situata nei Paesi      Doppia imposizione   18   0.672.963.61   Bassi se queste attività sulla piattaforma continentale sono esercitate durante un  periodo ininterrotto di almeno 30 giorni nell’arco di 12 mesi.  6.  Nonostante la seconda frase del paragrafo 1 del presente articolo, i salari, gli  stipendi e le altre rimunerazioni analoghe che un residente di Svizzera riceve in  corrispettivo di un’attività dipendente relativa ad attività esercitate sulla piattaforma  continentale per mezzo di una stabile organizzazione o di una base fissa situata nei  Paesi Bassi, sono imponibili nei Paesi Bassi nella misura in cui l’attività è svolta  sulla loro piattaforma continentale e assoggettati a questa stabile organizzazione o a  questa base fissa.   Art. 24 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi  di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato che si  trovino nella stessa situazione, segnatamente in relazione alla residenza. La presente  disposizione si applica altresì, nonostante le disposizioni dell’articolo 1, alle persone  che non sono residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.  2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente possiede nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno  favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono  la medesima attività.  3.  A meno che non siano applicabili le disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 9,  del paragrafo 5 dell’articolo 11 o del paragrafo 5 dell’articolo 12, gli interessi, i  canoni e altre spese pagati da un’impresa di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili  imponibili di tale impresa, alle stesse condizioni come se fossero pagati a un resi- dente del primo Stato.  4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo- sizione o ad alcun obbligo ad essa relativo diversi o più onerosi di quelli cui sono o  potranno essere assoggettate le altre imprese simili del primo Stato.  5.  Il presente articolo può essere interpretato nel senso che faccia obbligo a uno  Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato contraente le deduzioni  personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso accorda ai propri residenti  in relazione alla loro situazione famigliare o ai loro oneri familiari.  6.  I contributi pagati da o per conto di una persona fisica esercitante un lavoro  subordinato o una professione indipendente in uno Stato contraente («Stato  d’accoglienza»), a un istituto di previdenza riconosciuto fiscalmente nell’altro Stato  contraente («Stato d’origine») sono ai fini:   a) della determinazione dell’imposta dovuta da questa persona fisica nello Sta- to d’accoglienza; e      Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito, prevenzione   dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con i Paesi Bassi   19   0.672.963.61   b) della determinazione degli utili del suo datore di lavoro imponibili nello  Stato d’accoglienza,   trattati in questo Stato allo stesso modo e soggiacciono alle stesse condizioni e  restrizioni dei contributi versati a un istituto di previdenza riconosciuto fiscalmente  nello Stato d’accoglienza, nella misura in cui essi non siano trattati in questo stesso  modo nello Stato d’origine.10  7.  Il paragrafo 6 si applica solo se sono soddisfatte le condizioni seguenti:   a) la persona fisica è assoggettata alla legislazione dello Stato d’origine con- formemente all’Accordo del 21 giugno 199911 tra la Confederazione Svizze- ra, da una parte, e la Comunità europea ed i suoi Stati membri, dall’altra,  sulla libera circolazione delle persone; e   b) la persona fisica non era residente dello Stato d’accoglienza e partecipava al  piano di un istituto di previdenza (o di un altro istituto di previdenza simile  che ha sostituito il primo istituto di previdenza menzionato), immediatamen- te prima dell’inizio dell’esercizio del suo lavoro subordinato o della sua pro- fessione indipendente nello Stato d’accoglienza; e    c) l’istituto di previdenza è riconosciuto dall’autorità competente dello Stato  d’accoglienza come corrispondente in generale a un istituto di previdenza  riconosciuto fiscalmente per le persone fisiche da questo Stato.12   8.  Le disposizioni dei paragrafi 6 e 7 si applicano di conseguenza ai contributi  versati a un’assicurazione di rendita olandese, che comprende un sistema di previ- denza offerto da una compagnia assicurativa al quale partecipa una persona fisica  per assicurarsi pensioni o prestazioni di rendita.13  9.  Le disposizioni del presente articolo si applicano alle imposte di ogni natura e  denominazione, nonostante le disposizioni dell’articolo 2.14   Art. 25 Procedura amichevole  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportino o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle disposizioni  della presente Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici  previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il suo caso all’autorità  competente di uno dei due Stati contraenti. Il caso deve essere sottoposto entro i tre       10 Nuovo testo giusta l’art. 6 del Prot. del 12 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in  vigore dal 30 nov. 2020 (RU 2020 4839 4837; FF 2019 6625).   11 RS 0.142.112.681  12 Nuovo testo giusta l’art. 6 del Prot. del 12 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in   vigore dal 30 nov. 2020 (RU 2020 4839 4837; FF 2019 6625).  13 Introdotto dall’art. 6 del Prot. del 12 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in   vigore dal 30 nov. 2020 (RU 2020 4839 4837; FF 2019 6625).  14 Introdotto dall’art. 6 del Prot. del 12 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in   vigore dal 30 nov. 2020 (RU 2020 4839 4837; FF 2019 6625).      Doppia imposizione   20   0.672.963.61   anni che seguono la prima notificazione della misura che comporta un’imposizione  non conforme alle disposizioni della presente Convenzione.15  2.  Se considera il reclamo fondato e non è in grado di giungere ad una soluzione  soddisfacente, l’autorità competente farà del suo meglio per regolare il caso per via  di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al  fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione. La Convenzione è  applicata indipendentemente dai termini previsti dalle legislazioni nazionali degli  Stati contraenti.  3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adopereranno per risolvere in via  di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di  eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.  4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno comunicare direttamente  fra di loro al fine di pervenire ad un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti.  5.  Quando:   a) sottoposto, secondo il paragrafo 1, un caso all’autorità competente di uno  Stato contraente adducendo che le misure adottate da uno o da entrambi gli  Stati contraenti hanno comportato per lei un’imposizione non conforme alla  presente Convenzione; e   b) le autorità competenti non giungono a una soluzione in via di amichevole  composizione in virtù del paragrafo 2 entro tre anni dalla presentazione del  caso all’autorità competente dell’altro Stato contraente;   le controversie irrisolte di questo caso devono essere sottoposte a un arbitrato se la  persona lo richiede. Queste controversie irrisolte non possono tuttavia essere sotto- poste a una procedura d’arbitrato se una decisione giurisdizionale è già stata emessa  da uno dei due Stati. A meno che una persona direttamente interessata da questo  caso rifiuti l’accordo amichevole che dà attuazione al lodo arbitrale, tale lodo è vin- colante per entrambi gli Stati contraenti ed è da attuare indipendentemente dai  termini previsti dalle legislazioni nazionali degli Stati contraenti. Le autorità compe- tenti degli Stati contraenti disciplinano di comune accordo le modalità di applica- zione del presente paragrafo.  In virtù del presente paragrafo gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del  tribunale arbitrale costituito conformemente alle disposizioni del presente paragrafo  le informazioni necessarie per l’esecuzione della procedura d’arbitrato. I membri di  questo tribunale sono vincolati alle prescrizioni del segreto d’ufficio menzionate nel  paragrafo 2 dell’articolo 26 della Convenzione.   Art. 26 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure per l’appli- cazione o l’esecuzione del diritto interno relativo alle imposte di ogni natura o      15 Nuovo testo giusta l’art. 7 del Prot. del 12 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in  vigore dal 30 nov. 2020 (RU 2020 4839 4837; FF 2019 6625).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito, prevenzione   dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con i Paesi Bassi   21   0.672.963.61   denominazione percepite per conto degli Stati contraenti, delle loro suddivisioni  politiche o dei loro enti locali, nella misura in cui l’imposizione prevista non sia  contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non è limitato dagli arti- coli 1 e 2.  2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i tribuna- li e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della riscossione  delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento penale di  queste imposte oppure della decisione di ricorrere a rimedi giuridici relativi a queste  imposte, come pure della vigilanza su tali funzioni. Tali persone o autorità possono  utilizzare le informazioni unicamente per questi fini. Possono rivelarle nell’ambito  di una procedura giudiziaria pubblica o in una decisione giudiziaria. Nonostante le  disposizioni precedenti, uno Stato contraente può utilizzare ad altri fini le informa- zioni ricevute, se tali informazioni possono essere impiegate per tali altri fini secon- do la legislazione di entrambi gli Stati e se le autorità competenti dello Stato richie- sto ne hanno approvato l’impiego.  3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni pre- viste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di comu- nicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto che  queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione fiscale  nazionale.  5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. Nonostante le dispo- sizioni del paragrafo 3 o le disposizioni contrarie del diritto interno, le autorità  fiscali dello Stato richiesto sono autorizzate a divulgare le informazioni menzionate  in questo paragrafo.      Doppia imposizione   22   0.672.963.61   Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di agenzie consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari in  virtù delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.  2.  Ai fini della Convenzione, i membri delle missioni diplomatiche o i funzionari  consolari di uno Stato contraente accreditati presso l’altro Stato contraente o presso  uno Stato terzo, che hanno la cittadinanza dello Stato accreditante, sono considerati  residenti di detto Stato qualora vi siano assoggettati ai medesimi obblighi, quanto  alle imposte sul reddito, dei residenti di detto Stato.  3.  La Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro organi o  ai loro funzionari, né alle persone che sono membri di una missione diplomatica, di  un posto consolare di uno Stato terzo, quando si trovino sul territorio di uno Stato  contraente e non sono trattate come residenti di questo Stato in materia di imposte  sul reddito.   Art. 27a16 Diritti ai benefici  Nonostante le altre disposizioni della presente Convenzione, un beneficio ai sensi  della presente Convenzione non è concesso in relazione a un elemento di reddito, se  è ragionevole concludere, tenuto conto di tutti i fatti e le circostanze pertinenti, che  l’ottenimento di tale beneficio era uno degli scopi principali di qualsiasi accordo,  strumento o transazione che ha portato direttamente o indirettamente a tale benefi- cio, tranne nel caso in cui sia stabilito che la concessione di tale beneficio in dette  circostanze sarebbe conforme all’oggetto e allo scopo delle pertinenti disposizioni  della presente Convenzione.   Art. 28 Estensione territoriale  1.  La presente Convenzione può essere estesa integralmente o con le modificazioni  necessarie a tutto o parte del Regno dei Paesi Bassi situato fuori dall’Europa, se le  parti territoriali interessate riscuotono imposte di natura analoga a quelle cui si  applica la presente Convenzione. Una tale estensione è convenuta tra i due Stati  contraenti mediante uno scambio di note per via diplomatica e ha effetto a partire  dalla data, fatte salve le modifiche e le condizioni (comprese le condizioni relative  alla denuncia) specificate in questo scambio di note.  2.  A meno che i due Stati contraenti non abbiano convenuto altrimenti, la denuncia  della Convenzione comporta anche la fine dell’estensione della Convenzione previ- sta nel presente articolo a tutto o parte del Regno dei Paesi Bassi.       16 Introdotto dall’art. 8 del Prot. del 12 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020, in  vigore dal 30 nov. 2020 (RU 2020 4839 4837; FF 2019 6625).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito, prevenzione   dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con i Paesi Bassi   23   0.672.963.61   Capitolo VI  Disposizioni finali   Art. 29 Entrata in vigore  1.  La presente Convenzione entra in vigore 30 giorni dopo la data dell’ultima delle  notificazioni in cui gli Stati contraenti si sono reciprocamente confermati che le  formalità costituzionali richieste in ogni Stato sono state soddisfatte, e le sue dispo- sizioni sono applicabili agli anni e periodi fiscali a partire dal 1° gennaio dell’anno  civile seguente all’entrata in vigore della presente Convenzione, o dopo tale data.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo, l’articolo 26 e  l’articolo XVI del Protocollo della Convenzione si applicano alle domande di infor- mazioni depositate alla data dell’entrata in vigore della presente Convenzione o a  una data successiva per le informazioni riguardo qualsiasi periodo a partire dal  1° marzo immediatamente seguente alla firma della presente Convenzione, o dopo  tale data.   3.  La Convenzione esistente tra la Confederazione Svizzera e il Regno dei Paesi  Bassi, intesa a evitare i casi di doppia imposizione in materia di imposte sul reddito  e sulla sostanza e il suo Protocollo finale, firmati all’Aia il 12 novembre 1951,  completati dal Protocollo addizionale firmato all’Aia il 12 novembre 1951 e modifi- cati dalla Convenzione addizionale firmata all’Aia il 22 giugno 1966, è abrogata alla  data d’entrata in vigore della presente Convenzione. Tuttavia, le disposizioni della  prima Convenzione continueranno ad essere applicate agli anni e periodi fiscali  terminati a decorrere dalla data in cui le disposizioni della presente Convenzione  entrano in vigore.   Art. 30 Denuncia  La presente Convenzione rimane in vigore sino alla denuncia da parte di uno Stato  contraente. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via di- plomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno civile.  In questo caso, la Convenzione cesserà di essere applicabile agli anni e ai periodi  fiscali a contare dalla fine dell’anno civile in cui è stata notificata la denuncia.      Doppia imposizione   24   0.672.963.61   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto all’Aia, il 26 febbraio 2010, in due esemplari in lingua francese, olandese e  inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’interpre- tazione fra il testo francese e quello olandese, prevale il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Dominik M. Alder    Per il   Regno dei Paesi Bassi:   Jan Kees de Jager     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito, prevenzione   dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con i Paesi Bassi   25   0.672.963.61   Protocollo17     In relazione alla Convenzione tra la Confederazione Svizzera e il Regno dei Paesi  Bassi per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per preve- nire l’evasione e l’elusione fiscali, i firmatari hanno convenuto le seguenti disposi- zioni che sono parte integrante della presente Convenzione.   I. In generale  1.  Per quanto concerne un elemento di reddito proveniente da uno Stato contraente  tramite un ente fiscalmente trasparente secondo la legislazione di uno degli Stati  contraenti e che è costituito in uno degli Stati contraenti o in uno Stato terzo, il  primo Stato accorda i vantaggi della Convenzione per quanto concerne questo ele- mento di reddito alla persona residente dell’altro Stato contraente secondo la legisla- zione di detto altro Stato, nella misura in cui questa persona è tassata su questo  elemento di reddito e soddisfa le altre condizioni previste nella Convenzione.  2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, per quanto concerne un elemento di  reddito proveniente da uno Stato contraente tramite un ente che non è considerato  come fiscalmente trasparente dalla legislazione di questo Stato e che è costituito in  questo Stato, questo Stato contraente non accorda i vantaggi della Convenzione per  quanto concerne questo elemento di reddito.  3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, trattandosi di un elemento di reddito  proveniente da uno Stato contraente tramite un ente fiscalmente trasparente secondo  la legislazione di questo Stato e costituito in questo Stato o in uno Stato terzo, questo  Stato contraente accorda i vantaggi della Convenzione rispetto a questo elemento di  reddito a un residente dell’altro Stato contraente, nella misura in cui questo elemento  di reddito sarebbe stato esentato da imposta secondo la legislazione di questo altro  Stato se fosse stato ricevuto da questo residente, e nella misura in cui questo residen- te soddisfa le altre condizioni previste nella Convenzione.   II. Ad art. 3 par. 1 lett. j   Resta inteso che l’espressione «istituto di previdenza» comprende i seguenti istituti  nonché tutti gli istituti identici o analoghi, costituiti sulla base delle leggi interne  emanate dopo il 1° gennaio 2018:   a) nei Paesi Bassi, tutti gli istituti di previdenza secondo:  (i) la legge sulle pensioni (Pensioenwet),  (ii) la legge sulla partecipazione obbligatoria a un istituto di previdenza   d’impresa (Wet verplichte deelneming in een bedrijfstakpensioenfonds  2000),       17 Aggiornato dagli art. 9 a 15 del Prot. del 12 giu. 2019, approvato dall’AF il 19 giu. 2020,  in vigore dal 30 nov. 2020 (RU 2020 4839 4837; FF 2019 6625).      Doppia imposizione   26   0.672.963.61   (ііi) la legge sulla previdenza obbligatoria per le categorie professionali  (Wet verplichte beroepspensioenregeling),   (iv) la legge sulla professione notarile (Wet op het notarisambt),  (v) la legge sulla vigilanza finanziaria (Wet op financieel toezicht);   b) in Svizzera, tutti gli istituti di previdenza secondo:  (i) la legge federale del 20 dicembre 194618 sull’assicurazione per la vec-  chiaia e per i superstiti,  (ii) la legge federale del 19 giugno 195919 sull’assicurazione per   l’invalidità,  (iii) la legge federale del 6 ottobre 200620 sulle prestazioni complementari   all’assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità,  (iv) la legge del 25 settembre 195221 sulle indennità di perdita di guadagno,  (v) la legge federale del 25 giugno 198222 sulla previdenza professionale   per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità, compresi gli istituti di previ- denza non registrati che offrono piani di previdenza professionali, e le  forme previdenziali riconosciute della previdenza individuale vincolata  secondo:  – la legge del 17 dicembre 199323 sul libero passaggio,  – l’articolo 89a capoversi 6 e 7 del Codice civile24,  – l’articolo 331 capoverso 1 del Codice delle obbligazioni25.   III. Ad art. 3 par. 2 e art. 25  Resta inteso che se, nel quadro della Convenzione, le autorità competenti hanno  convenuto una soluzione amichevole per quanto riguarda casi in cui vi sono doppie  imposizioni o doppie esenzioni:   a) a causa dell’applicazione del paragrafo 2 dell’articolo 3 per quel che concer- ne l’interpretazione di un termine non definito dalla Convenzione; o   b) a causa di divergenze di qualificazione (ad esempio di un elemento di red- dito o di una persona);   questa soluzione, dopo la sua pubblicazione da parte delle due autorità competenti,  sarà parimenti vincolante per l’applicazione della Convenzione ad altri casi simili di  applicazione della Convenzione fintanto che le autorità competenti non avranno  pubblicato una decisione differente.   IV. Ad art. 4 par. 1  1.  L’espressione «residente di uno Stato contraente» comprende le organizzazioni  fondate e gestite esclusivamente per scopi religiosi, caritatevoli, scientifici, culturali,       18 RS 831.10  19 RS 831.20  20 RS 831.30  21 RS 834.1  22 RS 831.40  23 RS 831.42  24 RS 210  25 RS 220     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito, prevenzione   dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con i Paesi Bassi   27   0.672.963.61   sportivi o educativi (o per vari di detti scopi) le quali sono residenti di uno Stato  contraente secondo la sua legislazione, nonostante il fatto che una parte o la totalità  dei loro redditi o utili possano essere esenti da imposta secondo il diritto interno di  questo Stato.  2.  L’espressione «residente di uno Stato contraente» comprende anche gli istituti di  previdenza.   V. Ad art. 4  Una persona fisica che vive a bordo di una nave o di un battello senza un domicilio  effettivo in uno degli Stati contraenti è considerata residente dello Stato contraente  in cui la nave o il battello ha il suo porto d’immatricolazione.   VI. Ad art. 5, 6, 7, 13 e 23  Per quel che concerne i Paesi Bassi, resta inteso che i diritti di esplorazione o di  sfruttamento delle risorse naturali sono considerati come beni immobili situati sul  fondo e il sottosuolo marino dello Stato contraente in cui questi diritti si applicano, e  che tali diritti sono considerati come degli attivi di una stabile organizzazione in  questo Stato. Resta inoltre inteso che i succitati diritti includono i diritti relativi alle  partecipazioni in questa esplorazione o sfruttamento, o agli utili ricavati da attivi  provenienti da questa esplorazione o sfruttamento.   VII. Ad art. 5 par. 3  Per quanto concerne le imprese residenti di uno Stato contraente che hanno avviato  le loro attività su un cantiere di costruzione o una catena di montaggio nell’altro  Stato contraente prima dell’entrata in vigore della presente Convenzione, la costitu- zione di una stabile organizzazione nell’altro Stato è determinata dalla Convenzione  del 12 novembre 1951, completata dal Protocollo addizionale firmato all’Aia il  12 novembre 1951 e modificati dalla Convenzione addizionale firmata all’Aia il  22 giugno 1966.   VIII. Ad art. 7 par. 1 e 2  Con riferimento ai paragrafi 1 e 2 dell’articolo 7, resta inteso che quando un’impresa  di uno Stato contraente vende merci o esercita la sua attività nell’altro Stato con- traente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, gli utili di questa stabile  organizzazione non sono determinati sulla base dell’ammontare totale ricevuto  dall’impresa ma sulla sola base della parte di importi totali che è attribuibile  all’attività reale della stabile organizzazione per queste vendite o per questa attività.  Nei casi di contratti di pianificazione, di fornitura, di montaggio o di costruzione di  equipaggiamenti o di stabilimenti industriali, commerciali o scientifici, oppure di  opere pubbliche, qualora l’impresa abbia una stabile organizzazione, gli utili di  questa stabile organizzazione non sono determinati sulla base dell’importo comples- sivo del contratto, bensì unicamente sulla base della parte del contratto effettiva- mente eseguita dalla stabile organizzazione nello Stato contraente in cui essa è situ- ata. Gli utili afferenti alla parte del contratto eseguita dalla sede principale dell’im- presa sono imponibili soltanto nello Stato di cui quest’impresa è residente.      Doppia imposizione   28   0.672.963.61   IX. Ad art. 4, art. 10 par. 1 e 2 e art. 21  1.  Resta inteso che un fondo d’investimento olandese esente da imposta «VBI»  (vrijgestelde beleggingsinstelling), un fondo contrattuale di investimento svizzero,  una società di investimento a capitale variabile svizzera «SICAV» e una società in  accomandita per investimenti collettivi di capitale svizzera «SAcCol» non sono  residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.  2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, dei paragrafi 1 e 2 dell’articolo 10 e  dell’articolo 21:   a. i Paesi Bassi possono applicare la loro legislazione fiscale nazionale per  quanto riguarda un diritto o una partecipazione a un fondo d’investimento  olandese esente da imposta «VBI» (vrijgestelde beleggingsinstelling), ma se  il beneficiario effettivo di questo diritto o questa partecipazione è residente  in Svizzera, l’imposta così applicata non può eccedere il 15 per cento  dell’importo lordo del reddito imponibile;   b. la Svizzera può applicare la sua legislazione fiscale nazionale per quanto ri- guarda un diritto o una partecipazione a un fondo contrattuale di investimen- to svizzero, una società di investimento a capitale variabile svizzera  «SICAV» o una società in accomandita per investimento collettivi di capita- le svizzera «SAcCol» conformemente alla legge del 23 giugno 200626 sugli  investimenti collettivi, ma se il beneficiario effettivo di questo diritto o que- sta partecipazione è residente nei Paesi Bassi, l’imposta così applicata non  può eccedere il 15 per cento dell’importo lordo del reddito imponibile.    3.  Con riferimento alle lettere a e b del paragrafo 2, il numero XIII e l’articolo 22  sono, se del caso, applicabili.   X. Ad art. 10 par. 3  1.  Le disposizioni del paragrafo 3 dell’articolo 10 non si applicano a una persona  che secondo la legge olandese sull’imposta sugli utili delle società è un fondo  d’investimento «FBI» (fiscale beleggingsinstelling).  2.  Inoltre le disposizioni del paragrafo 3 dell’articolo 10 si applicano agli istituti  olandesi PPI (premiepensioeninstelling) soltanto nella misura in cui i dividendi sono  pagati in un sistema di previdenza di un datore di lavoro residente nei Paesi Bassi.   XI. Ad art. 10 par. 6, art. 11 par. 3 e art. 13  Nonostante le disposizioni del paragrafo 6 dell’articolo 10, del paragrafo 3 dell’ar- ticolo 11 e dell’articolo 13, resta inteso che i pagamenti a titolo di mutuo, compresi i  pagamenti a titolo di variazioni di valore del mutuo, sono considerati come dividendi  nella misura in cui questi pagamenti sono stati trattati come distribuzioni secondo la  legge fiscale dello Stato contraente in cui la società che effettua questi pagamenti è  residente.       26 RS 951.31     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito, prevenzione   dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con i Paesi Bassi   29   0.672.963.61   XII. Ad art. 10 par. 9  Qualora un residente di Svizzera ritragga dividendi che, conformemente al paragrafo  9 dell’articolo 10, sono imponibili nei Paesi Bassi, i Paesi Bassi accordano un rim- borso. L’ammontare di tale rimborso equivale all’imposta dovuta in Svizzera su  questi redditi ma in ogni caso non può eccedere il 10 per cento di questi redditi.   XIII. Ad art. 10, 11 e 12  Le domande di sgravio alla fonte o di rimborso dell’ammontare dell’eccedente  d’imposta devono essere presentate all’autorità competente dello Stato che preleva o  ha prelevato l’imposta, corredate da un attestato ufficiale di residenza redatto dalle  autorità fiscali dell’altro Stato contraente e conformemente alla legislazione interna  nonché alle prescrizioni dello Stato che preleva o ha prelevato l’imposta.   XIV. Ad art. 10 e 13  1. Resta inteso che i redditi conseguiti in relazione con la liquidazione (totale o  parziale) di una società o il riacquisto di proprie azioni da parte di una società sono  trattati come redditi da azioni e non come utili di capitale. Il credito d’imposta alla  fonte è accordato per il periodo fiscale nell’arco del quale i redditi sono tassati nello  Stato di residenza.  2. Resta inteso che al momento dell’applicazione della tassazione di cui al paragrafo  9 dell’articolo 10 e di cui al paragrafo 6 dell’articolo 13 la dilazione del pagamento è  accordata su riserva delle garanzie fornite.   XV. Ad art. 13 par. 6  1. Resta inteso che le disposizioni del paragrafo 6 dell’articolo 13 si applicano solo  all’aumento del valore delle azioni per le quali questo paragrafo viene applicato e  durante il periodo in cui la persona fisica era residente dei Paesi Bassi.  2. Resta inteso che la dilazione del pagamento della tassazione finisce alla cessione  delle azioni, azioni o buoni di godimento o crediti ai quali si applica il paragrafo 6  dell’articolo 13, un condono fiscale è accordato se al momento della cessione il  valore di mercato dei queste azioni, buoni o crediti è minore rispetto a quello regi- strato al momento della migrazione, nella misura in cui la riduzione non è stata  provocata da una distribuzione di benefici o da un rimborso del capitale versato.  L’ammontare del condono accordato ammonta al 25 per cento della differenza tra il  valore di mercato di queste azioni, buoni o crediti al momento della cessione e il  loro valore al momento della migrazione.  3. Nel caso in cui un condono fiscale è accordato secondo il paragrafo 2, ai fini della  «Wet inkomstenbelasting 2001», il valore delle azioni, azioni o buoni di godimento  o crediti al momento della migrazione è ridotto di quattro volte l’ammontare  dell’imposta condonata.    XVI. Ad art. 25  Trattandosi di una soluzione amichevole ai sensi dell’articolo 25, se necessario  andando contro le loro rispettive legislazioni interne, le autorità competenti degli  Stati contraenti possono anche convenire che lo Stato in cui vi è l’aggiustamento      Doppia imposizione   30   0.672.963.61   d’imposta consecutivo alla succitata soluzione amichevole non imporrà aumenti,  sovraccarichi, interessi e spese per quel che concerne tale aggiustamento, se l’altro  Stato in cui avviene la relativa riduzione d’imposta risultante da questa soluzione si  dispensa dal pagamento degli interessi concernente questa riduzione d’imposta.   XVII. Ad art. 26  a) Resta inteso che lo Stato richiedente deve sfruttare tutte le fonti d’infor-  mazione abituali previste dalla sua procedura fiscale interna prima di richie- dere informazioni.   b) Resta inteso che le autorità fiscali dello Stato richiedente forniscono le se- guenti informazioni alle autorità fiscali dello Stato richiesto quando presen- tano una richiesta di informazioni secondo l’articolo 26 della Convenzione:  (i) le informazioni sufficienti per l’identificazione della persona o delle   persone oggetto del controllo o dell’inchiesta in particolare il nome e,  se disponibile, l’indirizzo, il conto bancario e qualsiasi altro elemento  che faciliti l’identificazione della persona o delle persone come la data  di nascita, lo stato civile o il codice fiscale;   (ii) il periodo oggetto della domanda;  (iii) la descrizione delle informazioni ricercate, in particolare la forma in cui   lo Stato richiedente desidera ricevere le informazioni dallo Stato richie- sto;   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste;  (v) il nome e, nella misura in cui sia disponibile, l’indirizzo delle persone   in possesso delle informazioni richieste.  c) Il riferimento alle informazioni «verosimilmente rilevanti» ha lo scopo di   garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più ampio possi- bile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intraprendere una ricer- ca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing expedition») o di  domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli affari fiscali di un de- terminato contribuente non è verosimile. Sebbene la lettera b) preveda im- portanti requisiti procedurali volti a impedire la «fishing expedition», i nu- meri (i)–(v) non devono essere interpretati in modo da ostacolare uno scam- bio effettivo di informazioni.   d) Sebbene l’articolo 26 della Convenzione non limiti i diversi possibili metodi  per lo scambio di informazioni, gli Stati contraenti non sono obbligati a ef- fettuare scambi di informazioni spontanei o automatici. Gli Stati contraenti  intendono scambiarsi le informazioni necessarie per l’applicazione delle di- sposizione della Convenzione.   e) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato ri- chiedente, nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato  richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contri- buente.      Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito, prevenzione   dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con i Paesi Bassi   31   0.672.963.61   f) Resta inteso che l’applicazione della regolamentazione dei Paesi Bassi rela- tiva ai redditi costituisce uno degli «altri fini» ai sensi dell’ultimo periodo  del paragrafo 2 dell’articolo 26.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato il  presente Protocollo.   Fatto all’Aia, il 26 febbraio 2010, in due esemplari in lingua francese, olandese e  inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’interpre- tazione fra il testo francese e quello olandese, prevale il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Dominik M. Alder    Per il   Regno dei Paesi Bassi:   Jan Kees de Jager   Articolo 16 del Protocollo del 12 giugno 201927  Il presente Protocollo entrerà in vigore l’ultimo giorno del mese successivo al mese  di ricezione dell’ultima notifica in cui gli Stati contraenti si confermano reciproca- mente, per scritto, che le formalità costituzionali richieste in ogni Stato sono soddi- sfatte, e le sue disposizioni saranno applicabili agli anni fiscali che iniziano il  1° gennaio dell’anno civile successivo all’entrata in vigore del Protocollo, o dopo  tale data.       27 RU 2020 4839 4837; FF 2019 6625      Doppia imposizione   32   0.672.963.61   Accordo amichevole28   relativo all’interpretazione della lettera b) del numero XVI29   del Protocollo concernente la Convenzione del 26 febbraio 2010   tra la Confederazione Svizzera e il Regno dei Paesi Bassi per evitare la  doppia imposizione in materia di imposte sul reddito   Concluso il 31 ottobre 2011   Entrato in vigore il 31 ottobre 2011     Le autorità competenti della Confederazione Svizzera e del Regno dei Paesi Bassi  hanno concluso il seguente Accordo amichevole relativo all’interpretazione della  lettera b) del numero XVI del Protocollo (di seguito «il Protocollo») della Conven- zione tra la Confederazione Svizzera e il Regno dei Paesi Bassi per evitare la doppia  imposizione in materia di imposte sul reddito (di seguito «la Convenzione») firmata  il 26 febbraio 2010 all’Aia.  Alla lettera b) del numero XVI del Protocollo sono contenute le informazioni che  l’autorità competente dello Stato richiedente deve fornire all’autorità competente  dello Stato richiesto in caso di richiesta di assistenza amministrativa ai sensi  dell’articolo 26 della Convenzione. Sulla base di questa disposizione lo Stato richie- dente deve fornire, oltre ad altre informazioni, (i) le informazioni sufficienti per  l’identificazione della persona o delle persone oggetto del controllo o dell’inchiesta  in particolare il nome e, se disponibile, l’indirizzo, il conto bancario e qualsiasi altro  elemento che faciliti l’identificazione della persona o delle persone come la data di  nascita, lo stato civile o il codice fiscale, nonché (v) il nome e, nella misura in cui sia  disponibile, l’indirizzo delle persone per cui vi è motivo di ritenere che siano in  possesso delle informazioni richieste. Alla lettera c) viene stabilito che sebbene la  lettera b) preveda importanti requisiti procedurali volti a impedire la «fishing expe- dition», essa non deve essere interpretata in modo da ostacolare uno scambio effetti- vo di informazioni.  Pertanto, questi requisiti sono da interpretare in modo tale che sia possibile rispon- dere a una richiesta di assistenza amministrativa se lo Stato richiedente, oltre alle  informazioni da fornire secondo i sottoparagrafi (ii)–(iv) della lettera b) del nume- ro XVI del Protocollo, fornisce anche le seguenti informazioni:   a) identifica la persona oggetto del controllo o dell’inchiesta, fermo restando  che questa identificazione può essere effettuata anche in altro modo che in- dicandone il nome e l’indirizzo; e   b) indica, sempre che le siano noti, il nome e l’indirizzo della persona per cui vi  è motivo di ritenere che sia in possesso delle informazioni richieste;   a condizione che non si tratti di una «fishing expedition».       28 RU 2012 4079  29 Ora: numero XVII lettera b.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito, prevenzione   dell’evasione e dell’elusione fiscali. Conv. con i Paesi Bassi   33   0.672.963.61   Con le firme di entrambe le autorità competenti questo Accordo amichevole è appli- cabile dal giorno dell’entrata in vigore della Convenzione.   Fatto a Berna il 31 ottobre 2011                                Fatto a Parigi il 25 ottobre 2011   Per l’autorità   competente svizzera:   Jürg Giraudi   Delegato per le negoziazioni delle convenzioni   per evitare le doppie imposizioni   Per l’autorità   competente olandese:   Edwin A. Visser   Direttore della politica fiscale  internazionale      Doppia imposizione   34   0.672.963.61