661.733 - Verordnung über den Bezug und die Verzinsung von Abgaben und anderen zum Inkasso übertragenen Forderungen, über Zahlungserleichterungen, Erlass sowie Abschreibungen infolge Uneinbringlichkeit (Bezugsverordnung, BEZV)   1  661.733  Verordnung über den Bezug und die Verzinsung von Abgaben und anderen zum  Inkasso übertragenen Forderungen, über Zahlungserleichterungen,  Erlass sowie Abschreibungen infolge Uneinbringlichkeit *  (Bezugsverordnung, BEZV)  vom 18.10.2000 (Stand 01.01.2023)  Der Regierungsrat des Kantons Bern, Gestützt auf Artikel 246 des Steuergesetzes vom 21. Mai 2000 (StG)1), auf Antrag der Finanzdirektion, * beschliesst:  1 Geltungsbereich  Art.  1 * 1 Diese Verordnung gilt für sämtliche dem Kanton zum Inkasso übertragenen  Steuern,  Gebühren,  Bussen und anderen  Forderungen unter  Einbezug von  Zahlungserleichterungen,  Steuererlass  sowie  Abschreibungen infolge  Unein- bringlichkeit, soweit nicht die Bundesgesetzgebung eigene Normen vorsieht. 2 Die Stellung eingetragener Partnerinnen oder Partner entspricht in dieser Ver- ordnung derjenigen von Ehegatten.  2 Steuerbezug  Art.  2 * Fälligkeit 1. Raten  1 Die Raten für die periodischen Kantons-, Gemeinde- und Kirchensteuern der  natürlichen Personen werden wie folgt fällig: a die erste Rate am 20. Mai, b die zweite Rate am 20. August und c die dritte Rate am 20. November des Steuerjahres.  1) BSG 661.11 * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses 00-101      661.733  2  Art.  3 2. Akontozahlungen 1 Für juristische Personen werden die wiederkehrenden Kantons-, Gemeinde-  und Kirchensteuern mit Akontozahlungen im Abstand von vier Monaten, erst- mals vier Monate nach Beginn des Geschäftsjahres, fällig.  Art.  4 3. Ausnahmen 1 Steuerbeträge, die den von der Finanzdirektion festgesetzten Mindestbetrag  für die Rechnungsstellung nicht erreichen, sind vom Steuerbezug in Raten aus- genommen.  Art.  5 Provisorische Steuerrechnungen 1. periodische Steuern  1 Der provisorische Steuerbezug stellt bei den periodischen Steuern auf die ak- tuellsten verarbeiteten Daten ab. 2 Sofern die steuerpflichtige Person ihre Mitwirkungspflichten nicht erfüllt, kann  der mutmasslich geschuldete Betrag festgelegt und der provisorischen Rech- nung zugrunde gelegt werden. 3 Bei Ehegatten erfolgt die Aufteilung der im Jahr der Scheidung oder Trennung  gemeinsam in Rechnung gestellten und bezahlten Beträge nach Artikel  233  Absatz 3 StG, wenn die Ehegatten nicht innert 30 Tagen seit  Eröffnung der  Schlussabrechnung gemeinsam einen anderen Antrag stellen. *  Art.  6 2. Grundstückgewinnsteuer 1 Bei der Grundstückgewinnsteuer bildet die bei der Grundbuchanmeldung ab- gegebene Selbstdeklaration oder der mutmasslich geschuldete Steuerbetrag  gemäss Meldung des Grundbuchamts Grundlage für den provisorischen Be- zug.  Art.  7 Rückerstattung 1 Ein in Rechnung gestellter und bezahlter, aber gemäss rechtskräftiger Veran- lagung nicht geschuldeter Steuerbetrag wird der steuerpflichtigen Person nebst  Vergütungszins zurückerstattet. * 2 Eine Rückzahlung erfolgt nur bei fehlender Verrechnungsmöglichkeit. 3 Der Mindestbetrag für  eine Rückzahlung  wird  von  der  Finanzdirektion  be- stimmt. 4 Rückzahlungsbeträge, die den Mindestbetrag nicht erreichen, verfallen, so- fern eine offene, verrechenbare Gegenforderung fehlt.       3  661.733  5 Leben Ehegatten nicht mehr in tatsächlich und rechtlich ungetrennter Ehe, er- folgt die Rückerstattung von gemeinsam in Rechnung gestellten und bezahlten  Beträgen je zur Hälfte an jeden Ehegatten, wenn diese nicht innert 30 Tagen  seit Eröffnung der Schlussabrechnung gemeinsameinen anderen Antrag stel- len. *  Art.  8 Verrechnung 1 Rückzahlbare Steuerbeträge und weitere Zahlungsverpflichtungen auch aus  steuerfremden, zum Bezug übertragenen Forderungen des Kantons und seiner  Anstalten können mit sämtlichen Gegenforderungen verrechnet werden, für de- ren Bezug die Inkassobehörden zuständig sind. * 2 Die Verrechnung erfolgt zunächst mit gleichen Gegenforderungen. 3 Verbleibende  Überschüsse  werden  an  Gegenforderungen  aus  direkten  Kantons-, Gemeinde- oder Kirchensteuern angerechnet. 4 Die weiteren Verrechnungen erfolgen vorrangig mit Forderungen aus der di- rekten Bundessteuer vor den übrigen der Inkassobehörde zum Bezug übertra- genen Gegenforderungen. 5 Rückzahlbare Steuerbeträge an Ehegatten können mit gemeinsamen Gegen- forderungen verrechnet werden. Als Gegenforderungen gelten Raten, proviso- rische Rechnungen, Schlussrechnungen und weitere zum Bezug übertragene  Forderungen. Gegenforderungen, welche nur gegenüber einem der Ehegatten  bestehen, können nur bis zur Hälfte der rückzahlbaren Steuerbeträge verrech- net werden. *  Art.  8a * Vorauszahlungen 1 Für  die periodischen Kantons-,  Gemeinde- und Kirchensteuern der  natürli- chen Personen können Vorauszahlungen geleistet werden. 2 Als Vorauszahlungen gelten Steuerzahlungen, welche vor der Fälligkeit der  Ratenrechnungen geleistet werden. 3 Vorauszahlungen, welche die für das laufende Steuerjahr voraussichtlich ge- schuldeten Steuern wesentlich übersteigen, werden ohne Vorauszahlungszins  zurückerstattet. 4 Vorbehalten bleibt  die Verrechnung der  Vorauszahlungen mit  Forderungen  nach Artikel 8. 5 Die Anrechnung der Vorauszahlungen an die Ratenrechnungen erfolgt zum  Zeitpunkt des Ablaufs der Zahlungsfrist der jeweiligen Ratenrechnung.       661.733  4  Art.  8b * Vorauszahlungszins 1 Vorauszahlungen werden bis zur Anrechnung an die Raten verzinst. Darüber  hinausgehende Vorauszahlungen werden bis zum Ende des Steuerjahres ver- zinst. 2 Vorauszahlungszinsen und allfällige Vorauszahlungsüberschüsse werden als  Vorauszahlungen für das Folgejahr behandelt und entsprechend ausgewiesen.  Art.  9 * Verzugs-, Vergütungs- und Vorauszahlungszins 1. Geltungsbereich  1 Die Regelung der Verzugs- und Vergütungszinspflicht  und der Zinsberech- nung gilt für die Kantons-, Gemeinde- und Kirchensteuern, die an der Quelle  erhobenen Steuern, die Nachsteuern sowie die im Rahmen des Steuerstraf- rechts ausgesprochenen Bussen und Kosten. 2 Die Regelung des Vorauszahlungszinses gilt für die Vorauszahlungen der pe- riodischen Kantons-, Gemeinde- und Kirchensteuern der natürlichen Personen.  Art.  10 2. Grundsätze 1 Für Verzugs- und Vergütungszinsen gelten die gleichen Berechnungsregeln. 2 Verzugszinsen  stellen  steuerlich  abzugsfähige  Schuldzinsen,  Vergütungs-  und Vorauszahlungszinsen dagegen steuerbaren Vermögensertrag dar. *  Art.  11 * 3. Zinspflicht 1 Die Zinspflicht für Verzugs- und Vergütungszinsen besteht nur für in Rech- nung gestellte Steuerbeträge.  Art.  12 * 4. Festsetzung des Zinssatzes 1 Die Prozentsätze für Verzugs-, Vergütungs- und Vorauszahlungszinsen wer- den entsprechend dem bestehenden und zu erwartenden Zinsniveau jeweils  für ein Steuerjahr festgesetzt. Sie sind im Anhang aufgeführt. 2 Für die darauf folgenden Steuerjahre gelten diese Zinssätze unter Vorbehalt  einer anders lautenden Festsetzung weiter.  Art.  13 * 5. Betroffenes Steuerjahr 1 Die  vom Regierungsrat  festgesetzten  Zinssätze  für  Verzugs-,  Vergütungs-  und Vorauszahlungszinsen bleiben für das betreffende Steuerjahr unverändert.       5  661.733  Art.  14 6. Entscheid 1 Unter einem Entscheid im Zusammenhang mit der Zinsberechnung ist jede  Festsetzung und Veränderung der dem Bezug zugrunde gelegten Steuerdaten  zu verstehen.  Art.  15 Berechnung 1. Allgemein  1 Die Verzugs- und Vergütungszinsen berechnen sich nach der Staffelverzin- sung; bei jeder Saldoveränderung wird der Zinsbetrag neu ermittelt.  Art.  16 * 2. Unterschiedliche Beträge 1 Bei  unterschiedlichen Beträgen von Schlussabrechnung (definitive  Abrech- nung)  und  letztem Entscheid  dient  der  niedrigere  Betrag  als  Berechnungs- grundlage für die Ratenverzinsung. 2 Für die Zinsberechnung nach der Schlussabrechnung (definitive Abrechnung)  bestimmt der letzte Entscheid den geschuldeten Steuerbetrag.  Art.  17 3. Saldoveränderungen 1 Saldoveränderungen zugunsten der steuerpflichtigen Person wirken sich mit  ihrem Eintritt aus. Vorbehalten bleibt die Rückerstattungsfrist gemäss Artikel 22  Absatz 3 dieser Verordnung. 2 Änderungen zu ihren Ungunsten entfalten erst vom 31. Tag an nach Fälligkeit   ihre Wirkung.  Art.  18 4. Mindestbeträge 1 Die Finanzdirektion legt die Mindestbeträge fest, bis zu denen Verzugszinsen  nicht eingefordert werden und für Vergütungszinsen keine Rückzahlung erfolgt.  Art.  19 5. verspätete Zahlung 1 Auf den nicht oder verspätet bezahlten Steuerbeträgen wird vom 31. Tag an  nach Fälligkeit ein Verzugszins erhoben.  Art.  20 * 6. Ruhen der Zinspflicht 1 Während  der  Zahlungsfrist  der  Schlussabrechnung (definitive  Abrechnung)  und des letzten Entscheides ruht die Verzugszinspflicht.       661.733  6  Art.  21 7. Tilgung der Steuerschuld 1 Eine Steuerschuld gilt mit der Gutschrift auf dem Konto der Bezugsbehörde  als bezahlt.  Art.  22 8. Vergütungszins 1 Der Vergütungszins wird für die Zeit von der Zahlung des Steuerbetrages, frü- hestens von der Fälligkeit der ersten Rate an, ohne Unterbrechung bis zum  Datum des letzten Entscheides berechnet. 2 Bei einer Verrechnung berechnet sich der Vergütungszins ab deren Vornah- me. 3 Erfolgt eine Rückerstattung nicht innert 30 Tagen seit der Eröffnung der Ver- fügung, so werden Steuerbeträge vom Zeitpunkt der Verfügungseröffnung bis  zur Rückerstattung verzinst. 4 Begründet ein Entscheid eine Steuerschuld, berechnen sich vorher entstan- dene Vergütungszinsen bis zum Ablauf der in diesem Entscheid festgelegten  Zahlungsfrist.  Art.  23 Sonderfälle 1. Erbschafts- und Schenkungssteuer  1 Für  die  Erbschafts-  und  Schenkungssteuer  ist  der  Zinssatz  des  Jahres  massgebend, in dem die Steuer veranlagt wird.  Art.  24 * 2. Verrechnungssteuer 1 Verrechnungssteuerguthaben werden bis zur Verrechnung oder Rückerstat- tung nicht verzinst, auch wenn sie erst bei der Schlussabrechnung angerech- net werden (Art. 31 des Bundesgesetzes vom 13. Oktober 1965 über die Ver- rechnungssteuer; VStG)1). Artikel 22 Absatz 3 bleibt vorbehalten.  Art.  25 3. Ordnungsbussen, Gebühren und Kosten * 1 Ordnungsbussen, Gebühren, Einsprache-, Rekurs- und Gerichtskosten sowie  Zinsen unterliegen keiner Verzinsung. * 2 Mit Ausnahme der obligatorischen Gemeindesteuer werden die dem Kanton  zum Bezug übertragenen Gemeindeabgaben ohne Zinsen fakturiert.  1) SR 642.21       7  661.733  Art.  26 4. Quellensteuer 1 Auf  Quellensteuerbeträgen,  die  der  Schuldnerin  oder  dem  Schuldner  der  steuerbaren Leistung in Rechnung gestellt werden, ist vom 31. Tage an nach  Fälligkeit (Rechnungsdatum) ein Verzugszins geschuldet. 2 Der Zins darf von der Schuldnerin oder dem Schuldner der steuerbaren Leis- tung nicht auf die steuerpflichtige Person überwälzt werden.  3 Zahlungserleichterungen  Art.  27 Ziel und Zweck 1 Zahlungserleichterungen  sollen  zeitlich  beschränkte,  erhebliche  Zahlungs- schwierigkeiten beheben, die das wirtschaftliche Fortkommen gefährden.  Art.  28 * Massgebliche Verhältnisse 1 Die nach Artikel 30 zuständige Behörde entscheidet nach pflichtgemässem  Ermessen aufgrund der wirtschaftlichen Verhältnisse zum Zeitpunkt der Beur- teilung des Gesuchs.  Art.  29 Gesuch 1 Das Gesuch um Zahlungserleichterungen ist bei der zuständigen Inkassostel- le einzureichen und zu begründen (Haushaltbudget auf Verlangen). 2 Die Behörde kann im Einzelfall auf die Schriftlichkeit verzichten.  Art.  30 Zuständigkeiten 1 Für  Zahlungserleichterungen ist  die  kantonale  Steuerverwaltung zuständig.  Die Finanzdirektion kann diese Kompetenz mit den nötigen Weisungen an die  Inkassostellen delegieren. 2 Die  Gemeinde  wird  zur  Stellungnahme  eingeladen,  wenn  der  Anteil  der  Gemeinde am Betrag, für den um eine Zahlungserleichterung ersucht wird, pro  Steuerjahr mehr als 20 000 Franken beträgt. Die Gemeinde kann einen höhe- ren Grenzbetrag bestimmen. 3 Der  Entscheid  über  Zahlungserleichterungen  betreffend  die  Kantons-  und  Gemeindesteuern ist endgültig.  Art.  31 Gegenstand 1 Gegenstand  des  Gesuchs  können  Steuerforderungen,  Zinsen,  Gebühren  oder Bussen sein, die rechtskräftig festgesetzt sind.       661.733  8  Art.  32 Gründe 1 Zahlungserleichterungen sind zu gewähren, a wenn  die  steuerpflichtige  Person  einen  geschuldeten  Steuerbetrag  im   Zeitpunkt des Steuerbezugs ohne Gefährdung ihres wirtschaftlichen Fort- kommens oder  ohne Einschränkung in  den notwendigen  Unterhaltsbe- dürfnissen nicht bezahlen kann oder  b wenn die steuerpflichtige Person glaubhaft macht, dass sie in absehbarer  Zeit eine verrechenbare Gegenforderung geltend machen kann oder die  Möglichkeit besteht, dass die geschuldete Steuer herabgesetzt wird.  Art.  33 Auflagen 1 Bei längerfristigen Zahlungserleichterungen sind nach Möglichkeit Teilzahlun- gen zu leisten. 2 Zahlungserleichterungen  können  von  einer  angemessenen  Sicherheitsleis- tung abhängig gemacht werden. 3 Zahlungserleichterungen  werden  widerrufen,  wenn  ihre  Voraussetzungen  wegfallen oder wenn Auflagen, an die sie geknüpft sind, nicht erfüllt werden. 4 Wurde hinsichtlich  der  Steuerforderung,  für  die  eine Zahlungserleichterung  beantragt wird, die Betreibung eingeleitet und dagegen Rechtsvorschlag erho- ben, so wird  die  Behandlung des Gesuchs in der Regel vom Rückzug des  Rechtsvorschlags abhängig gemacht.  4 Steuererlass  Art.  34 * …  Art.  35 Anspruch 1 … * 2 Für den Steuererlassentscheid ist es unter Vorbehalt der Ausschlussgründe  von Artikel  240c StG1) unerheblich,  aus welchem Grund die  steuerpflichtige  Person in die geltend gemachte Notlage geraten ist. * 3 In Quellensteuerfällen kann nur die steuerpflichtige Person oder die von ihr  bestimmte  vertragliche  Vertretung  ein  Steuererlassgesuch  einreichen.  Der  Schuldnerin oder dem Schuldner der steuerbaren Leistung steht dieses Recht  nicht zu.  1) BSG 661.11       9  661.733  Art.  36 Grundlage 1 Bei der Berücksichtigung der wirtschaftlichen Verhältnisse ist der Verkehrs- wert des Vermögens massgebend. * 2 Die Behörde prüft überdies, ob für die steuerpflichtige Person Einschränkun- gen in der Lebenshaltung geboten und zumutbar sind oder gewesen wären 3 Einschränkungen  gelten  grundsätzlich  als  zumutbar,  wenn  die  Lebenshal- tungskosten das betreibungsrechtliche Existenzminimum (Art. 93 des Bundes- gesetzes vom 11. April  1889 über Schuldbetreibung und Konkurs;  SchKG)2)  übersteigen. 4 … *  Art.  37 Zuständigkeit 1. Kantonssteuern  1 Die Zuständigkeit für den Erlass von Kantonssteuern richtet sich nach Artikel  240 Absatz 3 StG3). 2 Massgebend  ist  der  pro  Steuerjahr  geschuldete  Kantonssteuerbetrag,  um  dessen Erlass ersucht wird.  Art.  38 2. Gemeindesteuern 1 Die Zuständigkeit für den Erlass von Gemeindesteuern richtet sich nach Arti- kel 240 Absatz 4 StG4). 2 Die Gemeinde bezeichnet in einem Gemeindereglement das zuständige Or- gan.  Art.  39 * 3. Verzugszinsen 1 Für die Beurteilung eines Gesuchs um Erlass von Verzugszinsen, das nicht  bereits zusammen mit einer Steuerforderung beurteilt wurde, ist die kantonale  Steuerverwaltung ungeachtet der Betragshöhe zuständig. Der Gemeinde wird  ab einem Gesamtbetrag pro Steuerjahr von mehr als 20 000 Franken die Mög- lichkeit zur Stellungnahme gegeben. * 2 Die kantonale Steuerverwaltung kann diese Kompetenz ganz oder teilweise  an die Steuererlassbehörden delegieren.  2) SR 281.1 3) BSG 661.11 4) BSG 661.11       661.733  10  Art.  40 Gegenstand 1 … * 2 Bezahlte Steuerbeträge werden nur erlassen, sofern die Zahlung unter aus- drücklichem oder  sich  aus  den  Umständen  ergebenden  Vorbehalt  geleistet  worden ist oder eine Quellensteuerforderung vorliegt. Zahlungen nach Einrei- chen eines Erlassgesuches oder Zahlungen von Personen, die Leistungen auf  Grund des Dekrets vom 16. Februar 1971 über Zuschüsse für minderbemittelte  Personen (Zuschussdekret, ZuD 2)) erhalten, gelten als unter Vorbehalt geleis- tet. * 3 Mit dem erlassenen Steuerbetrag werden auch die darauf entfallenden Zinsen  erlassen. 4 … *  Art.  41 Einreichungsort, Form und Wirkung 1 Erlassgesuche sind schriftlich, begründet und unter Beilage der notwendigen  Beweismittel wie Haushaltbudget bei der zuständigen Gemeinde einzureichen.  Gesuch stellende Personen mit  Wohnsitz  im Ausland sind verpflichtet,  eine  Vertretung oder ein Zustelldomizil in der Schweiz zu bezeichnen. * 2 Die Gemeinde veranlasst die Registrierung des Erlassgesuchs. 3 Sie fordert allenfalls ergänzende Auskünfte und Belege ein und a entscheidet über das Erlassgesuch im Rahmen ihrer eigenen und an sie   delegierten Zuständigkeiten, b holt bei vorhandenen Ansprechergemeinden deren Stellungnahme ein, c leitet das Gesuch mit den Unterlagen, je nach Delegation der Erlasskom-  petenz an den Kanton mit oder ohne Gemeindesteuerentscheid, an die  kantonale Steuerverwaltung weiter.  4 Das Gesuch hindert den Bezug der Steuern nur bei Anordnung durch die In- kassostelle.  Art.  42 * …  2) BSG 866.1       11  661.733  Art.  42a * Besonderer Abzug nach Artikel 41 StG 1 Das steuerbare Einkommen wird bei rentenberechtigten Personen, die vor- aussichtlich dauerhaft in einem Pflege- oder Krankenheim oder in der Pflege- abteilung eines Altersheims leben, auf Null gesetzt, sofern * a die gesamten Einkünfte nach Abzug der Heimkosten weniger als die vom   Regierungsrat festgesetzte freie Quote zur Bestreitung der persönlichen  Auslagen betragen,  b weder Eigentum noch Nutzniessung an Grundstücken vorliegt und c das in der Steuererklärung des betreffenden Jahres ausgewiesene Ver-  mögen die Vermögensfreibeträge gemäss Artikel 11 Absatz 1 Buchstabe  c des Bundesgesetzes vom 6. Oktober 2006 über die Ergänzungsleistun- gen zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung (ELG)1) nicht  übersteigt.  2 Das steuerbare Einkommen wird bei den übrigen Personen auf Null gesetzt,  sofern * a die gesamten Einkünfte das betreibungsrechtliche Existenzminimum vor-  aussichtlich  dauerhaft  nicht  übersteigen und keine Sozialhilfeleistungen  bezogen werden,  b weder Eigentum noch Nutzniessung an Grundstücken vorliegt und c in der Steuererklärung des betreffenden Steuerjahres kein Vermögen aus-  gewiesen wird, wobei bei rentenberechtigten Personen das ausgewiesene  Vermögen die Vermögensfreibeträge nach Absatz 1 Buchstabe c nicht  übersteigen darf.  3 Zu den Einkünften nach den Absätzen 1 und 2 zählen auch die steuerfreien  Einkünfte. * 4 Die zuständige Gemeinde prüft die Berechtigung zum Abzug und stellt bei der  kantonalen Steuerverwaltung Antrag. 5 Die Gewährung des Abzugs nach Artikel 41 Absatz 1 StG gilt auch für die  Folgejahre, sofern die Einkommens- und Vermögensverhältnisse gemäss der  jährlich einzureichenden Steuererklärung unverändert bleiben. 6 Wird der besondere Abzug nicht gewährt, bleibt die Prüfung der Erlassvor- aussetzungen im allfälligen Erlassverfahren vorbehalten. Im Rahmen der Ver- anlagung ist die Anfechtung ausgeschlossen.  1) SR 831.30       661.733  12  Art.  43 * Grundstückgewinnsteuer, Erbschafts- und Schenkungssteuer 1 Die  erhöhten  Anforderungen  für  den  Erlass  von  Grundstückgewinn-,  Erb- schafts- und Schenkungssteuern (Art. 240b Abs. 2 StG1)) können im Zusam- menhang mit einer Sanierung oder bei einer Schenkung in der Form einer exis- tenzsichernden Unterstützungsleistung erfüllt sein.  Art.  44 Auflagen 1 Wird eine Steuerforderung teilweise erlassen, so können Auflagen über die  noch zu bezahlenden Beträge damit verbunden werden.  Art.  45 * …  5 Steuererlass im Liquidations- und  Zwangsvollstreckungsverfahren  Art.  46 * …  Art.  47 Nachlassvertrag, Liquidation und Konkurs 1 … * 2 Zur Ermöglichung einer Sanierung im Konkursverfahren kann eine Stundung  der Steuerforderungen vorgesehen werden. Ihre Dauer wird begrenzt (Art. 293  ff. SchKG2)). 3 Beim Abschluss eines gerichtlichen Nachlassvertrags gilt der nicht gedeckte  Teil des Steuerbetrags als erlassen.  Art.  48 Aussergerichtlicher Nachlassvertrag 1 Einem aussergerichtlichen Nachlassvertrag kann zugestimmt werden, wenn  die Mehrheit der übrigen gleichrangigen Gläubiger ebenfalls zustimmt und die  von ihnen vertretenen Forderungen mindestens die Hälfte der Forderungen der  übrigen gleichrangigen Gläubiger der 3. Klasse (Art. 219 SchKG3)) ausmachen.  Der nicht gedeckte Teil des Steuerbetrags gilt als erlassen. * 2 Einvernehmlichen privaten Schuldenbereinigungen (Art.  333 SchKG4))  kann  wie beim aussergerichtlichen Nachlassvertrag zugestimmt werden.  1) BSG 661.11 2) SR 281.1 3) SR 281.1 4) SR 281.1       13  661.733  3 Das Ziel einer dauerhaften Sanierung der wirtschaftlichen Lage der steuer- pflichtigen Person muss mit dem aussergerichtlichen Nachlassvertrag erreicht  werden können. * 4 In der Regel erfolgt die Zahlung der Nachlassdividende innerhalb von 30 Ta- gen nach Zustandekommen des aussergerichtlichen Nachlasses. *  Art.  49 Rückkauf von Verlustscheinen 1 Für den Rückkauf von Verlustscheinen ist die Bezugsbehörde zuständig. Die  Erlassgrundsätze finden dabei keine Anwendung. 2 Eine Stellungnahme der Gemeinde wird analog zu Artikel 30 Absatz 2 dieser  Verordnung eingeholt.  6 Steuererlassverfahren  Art.  50 Eröffnung 1 Die Entscheide für Kantons-, Gemeinde- und Kirchensteuern werden gemein- sam eröffnet. Die kantonale Steuerverwaltung erlässt die nötigen Weisungen. 2 Bei  übereinstimmendem  Steuererlassentscheid  gilt  die  Begründung  für  Kantons- und Gemeindesteuern. 3 Wird das Steuererlassgesuch nur von der Gemeinde abgewiesen, so kann  die steuerpflichtige Person eine schriftliche Begründung bei der Gemeinde ver- langen.  Art.  51 * Neubeurteilung des Erlassgesuchs * 1 Eine nachträgliche Veränderung der dem Steuererlass zu Grunde liegenden  Veranlagung führt zu einer Neubeurteilung des Erlassgesuchs.  7 Abschreibungen infolge Uneinbringlichkeit  Art.  52 1 Die Inkassostellen stellen die Uneinbringlichkeit von Kantonssteuern fest und  schreiben diese ab. Die kantonale Steuerverwaltung erlässt die notwendigen  Weisungen. 2 Steuern, Zinsen, Bussen, Kosten oder Gebühren sind abzuschreiben bei a Vorliegen eines Pfändungsverlustscheins, b Vorliegen eines Konkursverlustscheins, c Forderungsuntergang durch Nachlassvertrag, d ausgeschlagener Erbschaft,       661.733  14  e vermögenslosem Nachlass, f voraussichtlich ergebnisloser Betreibung, g Wegzug ins Ausland oder unbekanntem Aufenthalt, h Abtretung der Forderung an die Gemeinde, i Untergang der Forderung oder Wegfall der Haftung, k Bussenumwandlung. 3 Es sind ferner abzuschreiben a nicht vollstreckbare Zinsdifferenzen, b nicht belastbare Betreibungskosten.  8 Steuerfremde Forderungen  Art.  53 * 1 Für Zahlungserleichterungen, Abschreibungen im Rahmen der den Inkasso- stellen zum Bezug übertragenen Forderungen des Kantons und seiner Anstal- ten sowie für die Höhe des Zinssatzes gelten die vorstehenden Bestimmungen  sinngemäss. 2 Für den Erlass gelten die Artikel 240, 240a bis 240c StG1) und die vorstehen- den  Bestimmungen  sinngemäss.  Vorbehalten  bleiben  spezialgesetzliche  Sondernormen.  9 Entschädigung  Art.  54 1 Bei  gegenseitiger  Aufgabenerfüllung  im  Bezugsbereich  durch  Kanton  und  Gemeinden wird der Aufwand in Form eines fallbezogenen Pauschalbetrages  vergütet. 2 Der Pauschalbetrag wird von der Finanzdirektion festgelegt.  10 Schlussbestimmungen  Art.  55 Aufhebung von Erlassen 1 Folgende Erlasse werden aufgehoben: 1. Verordnung über die Berechnung der Verzugs- und Vergütungszinse vom   28. Oktober 1981 (BSG 661.733) 2. Verordnung  über  Erlass  und  Stundung  von  Steuern  vom 19.  Oktober   1994 (BSG 661.741.1)  1) BSG 661.11       15  661.733  Art.  56 Inkrafttreten 1 Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2001 in Kraft.  A1 Anhang 1 zu Artikel 12 Absatz 1 *  Art.  A1-1 * 1 In den Steuerjahren 1997 bis 2023 gelten für die Verzugs- und Vergütungs- zinsen und für den Vorauszahlungszins die Prozentsätze gemäss nachstehen- der Tabelle: * Steuerjahr Verzugs- und Vergütungs-  zins (in Prozenten) Vorauszahlungszins (in Pro- zenten)  2023 * 3,00 bzw. 0,50 0,25  2022 * 3,00 bzw. 0,50 0  2021 * 3,00 bzw. 0,50 0  2020 * 0,00 bzw. 0,50 0,50  2019 * 3,00 bzw. 0,50 0  2018 * 3,00 bzw. 0,50 0  2017 * 3,00 0  2016 * 3,00 0,25  2015 * 3,00 0,25  2014 * 3,00 0,25  20131) * 3,00 0,25  2012 3,00 1,00  20112) 3,00 1,00  20103) 3,25 –  20094) 3,50 –  1) Änderung des Anhangs der Bezugsverordnung vom 28.11.2012 2) Änderung des Anhangs der Bezugsverordnung vom 08.12.2010 3) Änderung des Anhangs der Bezugsverordnung vom 02.12.2009       661.733  16  Steuerjahr Verzugs- und Vergütungs- zins (in Prozenten)  Vorauszahlungszins (in Pro- zenten)  20085) 4,00 –  20076) 3,50 –  2006 3,25 –  2005 3,25 –  20046) 3,25 –  20037) 3,50 –  20028) 3,75 –  20019) 4,25 –  200010) * 4,00 –  199911) 4,00 –  199812) 4,00 –  199713) 4,50 –  Bern, 18. Oktober 2000 Im Namen des Regierungsrates Die Präsidentin: Andres Der Staatsschreiber: Nuspliger  4) Änderung des Anhangs der Bezugsverordnung vom 17.12.2008 5) Änderung des Anhangs der Bezugsverordnung vom 12.12.2007 6) Änderung des Anhangs der Bezugsverordnung vom 29.11.2006 6) Änderung der Bezugsverordnung vom 29.10.2003 7) Verordnung vom 27.11.2002 über Verzugs- und Vergütungszins bei den direkten Steuern für   das Steuerjahr 2003 8) RRB vom 19.12.2001 für das Steuerjahr 2002 9) RRB vom 20.12.2000 für das Steuerjahr 2001 10) RRB vom 14.12.1999 für das Steuerjahr 2000 11) RRB vom 20.12.1998 für das Steuerjahr 1999 12) RRB vom 22.10.1997 für das Steuerjahr 1998 13) RRB vom 13.11.1996 für das Steuerjahr 1997       17  661.733  Änderungstabelle - nach Beschluss  Beschluss Inkrafttreten Element Änderung BAG-Fundstelle 18.10.2000 01.01.2001 Erlass Erstfassung 00-101 29.10.2003 01.01.2004 Erlasstitel geändert 03-107 29.10.2003 01.01.2004 Art. 16 geändert 03-107 29.10.2003 01.01.2004 Art. 20 geändert 03-107 29.10.2003 01.01.2004 Art. 24 geändert 03-107 29.10.2003 01.01.2004 Art. 25 Titel geändert 03-107 29.10.2003 01.01.2004 Art. 25 Abs. 1 geändert 03-107 29.10.2003 01.01.2004 Art. 41 Abs. 1 geändert 03-107 29.10.2003 01.01.2004 Art. 48 Abs. 1 geändert 03-107 29.10.2003 01.01.2004 Art. 48 Abs. 3 eingefügt 03-107 10.11.2004 01.01.2005 Art. 8 Abs. 1 geändert 04-99 10.11.2004 01.01.2005 Art. 39 geändert 04-99 10.11.2004 01.01.2005 Art. 40 Abs. 2 geändert 04-99 17.10.2007 01.01.2008 Art. 5 Abs. 3 eingefügt 07-114 17.10.2007 01.01.2008 Art. 7 Abs. 5 eingefügt 07-114 17.10.2007 01.01.2008 Art. 8 Abs. 5 eingefügt 07-114 17.10.2007 01.01.2008 Art. 42a eingefügt 07-114 17.10.2007 01.01.2008 Art. 48 Abs. 1 geändert 07-114 17.10.2007 01.01.2008 Art. 48 Abs. 4 eingefügt 07-114 20.02.2008 01.01.2008 Art. 28 geändert 08-30 20.02.2008 01.01.2008 Art. 51 Titel geändert 08-30 29.10.2008 01.01.2009 Art. 39 Abs. 1 geändert 08-122 29.10.2008 01.01.2009 Art. 51 geändert 08-122 02.06.2010 01.01.2011 Ingress geändert 10-49 02.06.2010 01.01.2011 Art. 1 geändert 10-49 02.06.2010 01.01.2011 Art. 2 geändert 10-49 02.06.2010 01.01.2011 Art. 7 Abs. 1 geändert 10-49 02.06.2010 01.01.2011 Art. 8a eingefügt 10-49 02.06.2010 01.01.2011 Art. 8b eingefügt 10-49 02.06.2010 01.01.2011 Art. 9 geändert 10-49 02.06.2010 01.01.2011 Art. 10 Abs. 2 geändert 10-49 02.06.2010 01.01.2011 Art. 11 geändert 10-49 02.06.2010 01.01.2011 Art. 12 geändert 10-49 02.06.2010 01.01.2011 Art. 13 geändert 10-49 02.06.2010 01.01.2011 Art. 34 aufgehoben 10-49 02.06.2010 01.01.2011 Art. 35 Abs. 1 aufgehoben 10-49 02.06.2010 01.01.2011 Art. 35 Abs. 2 geändert 10-49 02.06.2010 01.01.2011 Art. 36 Abs. 1 geändert 10-49 02.06.2010 01.01.2011 Art. 36 Abs. 4 aufgehoben 10-49 02.06.2010 01.01.2011 Art. 40 Abs. 1 aufgehoben 10-49 02.06.2010 01.01.2011 Art. 40 Abs. 4 aufgehoben 10-49 02.06.2010 01.01.2011 Art. 42 aufgehoben 10-49       661.733  18  Beschluss Inkrafttreten Element Änderung BAG-Fundstelle 02.06.2010 01.01.2011 Art. 43 geändert 10-49 02.06.2010 01.01.2011 Art. 45 aufgehoben 10-49 02.06.2010 01.01.2011 Art. 46 aufgehoben 10-49 02.06.2010 01.01.2011 Art. 47 Abs. 1 aufgehoben 10-49 02.06.2010 01.01.2011 Art. 53 geändert 10-49 06.04.2011 01.07.2011 Art. 42a Abs. 1 geändert 11-39 06.04.2011 01.07.2011 Art. 42a Abs. 2 geändert 11-39 06.04.2011 01.07.2011 Art. 42a Abs. 3 geändert 11-39 28.11.2012 01.01.2013 Art. A1-1 geändert 12-109 09.11.2016 01.01.2017 Art. A1-1 Abs. 1 geändert 16-075 09.11.2016 01.01.2017 Art. A1-1 Abs. 1,   Tabelle, "2017" eingefügt 16-075  09.11.2016 01.01.2017 Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "2016"  eingefügt 16-075  09.11.2016 01.01.2017 Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "2015"  eingefügt 16-075  09.11.2016 01.01.2017 Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "2014"  eingefügt 16-075  09.11.2016 01.01.2017 Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "2013"  umbenannt 16-075  13.12.2017 01.01.2018 Art. A1-1 Abs. 1 geändert 17-073 13.12.2017 01.01.2018 Art. A1-1 Abs. 1,   Tabelle, "2018" eingefügt 17-073  18.11.2020 01.10.2020 Titel A1 geändert 20-119 18.11.2020 01.10.2020 Art. A1-1 Abs. 1 geändert 20-119 18.11.2020 01.10.2020 Art. A1-1 Abs. 1,   Tabelle, "2021" eingefügt 20-119  18.11.2020 01.10.2020 Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "2020"  eingefügt 20-119  18.11.2020 01.10.2020 Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "2019"  eingefügt 20-119  18.11.2020 01.10.2020 Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "2000"  umbenannt 20-119  23.11.2022 01.01.2023 Art. A1-1 Abs. 1 geändert 22-106 23.11.2022 01.01.2023 Art. A1-1 Abs. 1,   Tabelle, "2023" eingefügt 22-106  23.11.2022 01.01.2023 Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "2022"  eingefügt 22-106       19  661.733  Änderungstabelle - nach Artikel  Element Beschluss Inkrafttreten Änderung BAG-Fundstelle Erlass 18.10.2000 01.01.2001 Erstfassung 00-101 Erlasstitel 29.10.2003 01.01.2004 geändert 03-107 Ingress 02.06.2010 01.01.2011 geändert 10-49 Art. 1 02.06.2010 01.01.2011 geändert 10-49 Art. 2 02.06.2010 01.01.2011 geändert 10-49 Art. 5 Abs. 3 17.10.2007 01.01.2008 eingefügt 07-114 Art. 7 Abs. 1 02.06.2010 01.01.2011 geändert 10-49 Art. 7 Abs. 5 17.10.2007 01.01.2008 eingefügt 07-114 Art. 8 Abs. 1 10.11.2004 01.01.2005 geändert 04-99 Art. 8 Abs. 5 17.10.2007 01.01.2008 eingefügt 07-114 Art. 8a 02.06.2010 01.01.2011 eingefügt 10-49 Art. 8b 02.06.2010 01.01.2011 eingefügt 10-49 Art. 9 02.06.2010 01.01.2011 geändert 10-49 Art. 10 Abs. 2 02.06.2010 01.01.2011 geändert 10-49 Art. 11 02.06.2010 01.01.2011 geändert 10-49 Art. 12 02.06.2010 01.01.2011 geändert 10-49 Art. 13 02.06.2010 01.01.2011 geändert 10-49 Art. 16 29.10.2003 01.01.2004 geändert 03-107 Art. 20 29.10.2003 01.01.2004 geändert 03-107 Art. 24 29.10.2003 01.01.2004 geändert 03-107 Art. 25 29.10.2003 01.01.2004 Titel geändert 03-107 Art. 25 Abs. 1 29.10.2003 01.01.2004 geändert 03-107 Art. 28 20.02.2008 01.01.2008 geändert 08-30 Art. 34 02.06.2010 01.01.2011 aufgehoben 10-49 Art. 35 Abs. 1 02.06.2010 01.01.2011 aufgehoben 10-49 Art. 35 Abs. 2 02.06.2010 01.01.2011 geändert 10-49 Art. 36 Abs. 1 02.06.2010 01.01.2011 geändert 10-49 Art. 36 Abs. 4 02.06.2010 01.01.2011 aufgehoben 10-49 Art. 39 10.11.2004 01.01.2005 geändert 04-99 Art. 39 Abs. 1 29.10.2008 01.01.2009 geändert 08-122 Art. 40 Abs. 1 02.06.2010 01.01.2011 aufgehoben 10-49 Art. 40 Abs. 2 10.11.2004 01.01.2005 geändert 04-99 Art. 40 Abs. 4 02.06.2010 01.01.2011 aufgehoben 10-49 Art. 41 Abs. 1 29.10.2003 01.01.2004 geändert 03-107 Art. 42 02.06.2010 01.01.2011 aufgehoben 10-49 Art. 42a 17.10.2007 01.01.2008 eingefügt 07-114 Art. 42a Abs. 1 06.04.2011 01.07.2011 geändert 11-39 Art. 42a Abs. 2 06.04.2011 01.07.2011 geändert 11-39 Art. 42a Abs. 3 06.04.2011 01.07.2011 geändert 11-39 Art. 43 02.06.2010 01.01.2011 geändert 10-49 Art. 45 02.06.2010 01.01.2011 aufgehoben 10-49 Art. 46 02.06.2010 01.01.2011 aufgehoben 10-49       661.733  20  Element Beschluss Inkrafttreten Änderung BAG-Fundstelle Art. 47 Abs. 1 02.06.2010 01.01.2011 aufgehoben 10-49 Art. 48 Abs. 1 29.10.2003 01.01.2004 geändert 03-107 Art. 48 Abs. 1 17.10.2007 01.01.2008 geändert 07-114 Art. 48 Abs. 3 29.10.2003 01.01.2004 eingefügt 03-107 Art. 48 Abs. 4 17.10.2007 01.01.2008 eingefügt 07-114 Art. 51 20.02.2008 01.01.2008 Titel geändert 08-30 Art. 51 29.10.2008 01.01.2009 geändert 08-122 Art. 53 02.06.2010 01.01.2011 geändert 10-49 Titel A1 18.11.2020 01.10.2020 geändert 20-119 Art. A1-1 28.11.2012 01.01.2013 geändert 12-109 Art. A1-1 Abs. 1 09.11.2016 01.01.2017 geändert 16-075 Art. A1-1 Abs. 1 13.12.2017 01.01.2018 geändert 17-073 Art. A1-1 Abs. 1 18.11.2020 01.10.2020 geändert 20-119 Art. A1-1 Abs. 1 23.11.2022 01.01.2023 geändert 22-106 Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "2023"  23.11.2022 01.01.2023 eingefügt 22-106  Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "2022"  23.11.2022 01.01.2023 eingefügt 22-106  Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "2021"  18.11.2020 01.10.2020 eingefügt 20-119  Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "2020"  18.11.2020 01.10.2020 eingefügt 20-119  Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "2019"  18.11.2020 01.10.2020 eingefügt 20-119  Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "2018"  13.12.2017 01.01.2018 eingefügt 17-073  Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "2017"  09.11.2016 01.01.2017 eingefügt 16-075  Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "2016"  09.11.2016 01.01.2017 eingefügt 16-075  Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "2015"  09.11.2016 01.01.2017 eingefügt 16-075  Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "2014"  09.11.2016 01.01.2017 eingefügt 16-075  Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "2013"  09.11.2016 01.01.2017 umbenannt 16-075  Art. A1-1 Abs. 1,  Tabelle, "2000"  18.11.2020 01.10.2020 umbenannt 20-119