SR 0.672.944.11   1   Übersetzung   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und Irland   zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen   und vom Vermögen   Abgeschlossen am 8. November 1966   Von der Bundesversammlung genehmigt am 5. Juni 19671   Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 16. Februar 1968   In Kraft getreten am 16. Februar 1968   (Stand am 21. Oktober 2020)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung von Irland,  vom Wunsch geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen;  vom Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen weiterzuentwickeln und die  Zusammenarbeit in steuerlichen Angelegenheiten zu vertiefen;  in der Absicht, in Bezug auf die Steuern vom Einkommen und vom Vermögen eine  Doppelbesteuerung zu beseitigen, ohne Möglichkeiten zur Nichtbesteuerung oder  reduzierten Besteuerung durch Steuerhinterziehung oder -umgehung (unter anderem  durch missbräuchliche Gestaltungen mit dem Ziel des Erhalts von in diesem Ab- kommen vorgesehenen Erleichterungen zum mittelbaren Nutzen von in Drittstaaten  ansässigen Personen) zu schaffen,  haben Folgendes vereinbart:2   Abschnitt I  Geltungsbereich des Abkommens   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Die Steuern, für die dieses Abkommen gilt, sind:        AS 1968 447; BBl 1966 II 745  1 AS 1968 445  2 Fassung gemäss Art. I des Prot. vom 13. Juni 2019, von der BVers genehmigt am    19. Juni 2020 und in Kraft seit 21. Okt. 2020 (AS 2020 4639 4637; BBl 2019 6925).   0.672.944.11    Doppelbesteuerung   2   0.672.944.11   a.3 in Irland:   die Einkommenssteuer, die Körperschaftssteuer und die Kapitalgewinnsteuer  (im folgenden mit «irische Steuer» bezeichnet);   b. in der Schweiz:   die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  (1) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte) und  (2) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches   Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere  Vermögensteile)   (im folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet);  und, bezüglich des Artikels 24, irische und schweizerische Steuern jeder Art, und  Bezeichnung.  2.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder ähnlicher Art, die künftig  neben den zur Zeit bestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben werden.  3.  Das Abkommen gilt nicht für die an der Quelle erhobene eidgenössische Ver- rechnungssteuer von Lotteriegewinnen.4  4.  Sollte Irland künftig eine Steuer vom Vermögen einführen, so wird das Abkom- men auch für diese Steuer gelten.  5.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander am Ende eines  jeden Jahres die in ihren Steuergesetzen eingetretenen Änderungen mit.   Abschnitt II  Definitionen   Art. 3 Allgemeine Definitionen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:   a. bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, Irland oder die Schweiz;   b. bedeutet der Ausdruck «Steuer», je nach dem Zusammenhang, die irische  Steuer oder die schweizerische Steuer;   c. umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   d. bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechts- träger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;       3 Fassung gemäss Art. 1 Ziff. 1 des Prot. vom 24. Okt. 1980, von der BVers genehmigt am  16. Dez. 1981 und in Kraft seit 25. April 1984 (AS 1984 522 521; BBl 1981 II 645).   4 Fassung gemäss Art. I Ziff. 2 des Prot. vom 24. Okt. 1980, von der BVers genehmigt am  16. Dez. 1981 und in Kraft seit 25. April 1984 (AS 1984 522 521; BBl 1981 II 645).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Irland   3   0.672.944.11   e.5 schliesst der Ausdruck «Irland» alle ausserhalb der Hoheitsgewässer von Ir- land liegenden Gebiete ein, die nach dem Recht Irlands über den Festlandso- ckel und in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht schon jetzt oder später  als Gebiete bezeichnet werden, in denen Irland Rechte hinsichtlich des Mee- resgrundes und des Meeresuntergrundes sowie ihrer Bodenschätze ausüben  darf;   f.6 bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;  g. bedeuten die Ausdrücke «eine in einem Vertragsstaat ansässige Person» und   «eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige Person», je nach dem Zusam- menhang, eine in Irland ansässige Person oder eine in der Schweiz ansässige  Person;   h. bedeutet der Ausdruck «Unternehmen eines Vertragsstaates» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaates», je nachdem, ein Unternehmen, das  von einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein  Unternehmen, das von einer in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Person  betrieben wird;   i. bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (1) in Irland: die Revenue Commissioners oder ihre bevollmächtigten Ver-  treter;  (2) in der Schweiz: den Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung   oder seinen bevollmächtigten Vertreter.  2.  Können nach dem Abkommen Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansäs- sige Person aus Quellen innerhalb des anderen Vertragsstaates bezieht (bedingt oder  unbedingt), nur in dem erstgenannten Staat besteuert oder in dem anderen Staat nur  zu einem ermässigten Satz besteuert werden und sind diese Einkünfte nach dem  geltenden Recht des erstgenannten Staates dort nicht mit dem vollen Betrag, sondern  nur mit dem Betrag steuerpflichtig, der nach diesem Staat überwiesen oder dort  bezogen wird, so gilt die nach dem Abkommen im anderen Staat zu gewährende  Steuerbefreiung oder Satzermässigung nur für die nach dem erstgenannten Staat  überwiesenen oder dort bezogenen Beträge.  3.  Ist nach einer Bestimmung des Abkommens eine Personengesellschaft als in der  Schweiz ansässige Person für Einkünfte von der irischen Steuer befreit, so schränkt  diese Bestimmung die Befugnis Irlands nicht ein, jeden Teilhaber der Personenge- sellschaft, der bei Anwendung der irischen Steuer als in Irland ansässig betrachtet  wird (ohne Rücksicht darauf, ob er bei Anwendung der schweizerischen Steuer auch  als in der Schweiz ansässig betrachtet wird oder nicht), für seinen Anteil an den  Einkünften der Personengesellschaft zu besteuern; indessen sollen derartige Ein- künfte für die Anwendung von Artikel 22 als Einkommen aus schweizerischen  Quellen gelten.       5 Fassung gemäss Art. II des Prot. vom 24. Okt. 1980, von der BVers genehmigt am   16. Dez. 1981 und in Kraft seit 25. April 1984 (AS 1984 522 521; BBl 1981 II 645).   6 Fassung gemäss Art. 11 des Prot. vom 24. Okt. 1980, von der BVers genehmigt am   16. Dez. 1981 und in Kraft seit 25. April 1984 (AS 1984 522 521; BBl 1981 II 645).     Doppelbesteuerung   4   0.672.944.11   4.  Hat nach den Bestimmungen des Abkommens eine in einem Vertragsstaat ansäs- sige Person Anspruch auf Befreiung von der Steuer des anderen Vertragsstaates oder  auf Ermässigung dieser Steuer, so gilt diese Steuerbefreiung oder -ermässigung in  gleicher Weise für Erbengemeinschaften, soweit einer oder mehrere der Berechtig- ten im erstgenannten Staat ansässige Personen sind.  5.  Bei Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der Zu- sammenhang nichts anderes erfordert, jeder nicht anders definierte Ausdruck die  Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zukommt,  welche Gegenstand des Abkommens sind.   Art. 3A7 Wohnsitz  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist. Der Ausdruck umfasst jedoch  nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem  Staat oder mit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig ist. In der  Schweiz umfasst der Ausdruck eine nach schweizerischem Recht errichtete oder  organisierte Personengesellschaft.  2.  Ist nach Absatz 1 dieses Artikels eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt folgendes:   a) Die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren per- sönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensin- teressen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren  gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöri- ger sie ist;   d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 dieses Artikels eine andere als eine natürliche Person in beiden  Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort  ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung befindet.       7 Eingefügt durch Art. III des Prot. vom 24. Okt. 1980, von der BVers genehmigt am   16. Dez. 1981 und in Kraft seit 25. April 1984 (AS 1984 522 521; BBl 1981 II 645).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Irland   5   0.672.944.11   Art. 4 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, in der die Tätigkeit des Unternehmens ganz oder teilweise  ausgeübt wird.  2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a. einen Ort der Leitung,  b. eine Zweigniederlassung,  c. eine Geschäftsstelle,  d. eine Fabrikationsstätte,  e. eine Werkstätte,  f. ein Bergwerk, einen Steinbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung von   Bodenschätzen,  g. eine Bauausführung oder Montage, deren Dauer vierundzwanzig Monate   überschreitet.  3.  Als Betriebsstätten gelten nicht:   a. Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b. Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c. Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zwecke unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d. eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e. eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen zu werben, Informationen zu erteilen, wis- senschaftliche Forschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszuüben,  die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen.   4.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 5 – in einem Vertragsstaat für ein Unternehmen des anderen Vertragsstaa- tes tätig, so gilt eine in dem erstgenannten Staat gelegene Betriebsstätte als gegeben,  wenn die Person eine Vollmacht besitzt, im Namen des Unternehmens Verträge  abzuschliessen, und die Vollmacht in diesem Staat gewöhnlich ausübt, es sei denn,  dass sich ihre Tätigkeit auf den Einkauf von Gütern oder Waren für das Unterneh- men beschränkt.  5.  Ein Unternehmen eines Vertragsstaates wird nicht schon deshalb so behandelt,  als habe es eine Betriebsstätte in dem anderen Vertragsstaat, weil es dort seine  Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen     Doppelbesteuerung   6   0.672.944.11   Vertreter ausübt, sofern diese Person im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätig- keit handelt.  6.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die in dem  anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder  in anderer Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird eine der beiden Gesellschaften nicht  zur Betriebsstätte der anderen.   Abschnitt III  Besteuerung des Einkommens   Art. 5 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen können in dem Vertragsstaat besteuert  werden, in dem dieses Vermögen liegt.  2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» bestimmt sich nach dem Recht des  Vertragsstaates, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall die  Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote Inventar land- und  forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, auf die die Vorschriften des Privatrechts  über Grundstücke Anwendung finden, die Nutzungsrechte an unbeweglichem Ver- mögen sowie die Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeu- tung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen  Bodenschätzen.  3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen An der Nutzung unbeweglichen Vermögens.  4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung eines freien Berufes dient.   Art. 6 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, dass das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit in dieser Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens in  dem anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstät- te zugerechnet werden können.  2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaates seine Tätigkeit in dem anderen Ver- tragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so sind in jedem Vertragsstaat  dieser Betriebsstätte die Gewinne zuzurechnen, die sie hätte erzielen können, wenn  sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen  als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unterneh- men, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig gewesen wäre.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Irland   7   0.672.944.11   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.  4. a. Absatz 2 schliesst nicht aus, dass ein Vertragsstaat die einer Betriebsstätte   zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unter- nehmens auf seine einzelnen Teile unter Anrechnung eines Voraus zuguns- ten des Sitzes des Unternehmens von höchstens 10 vom Hundert der Ge- samtgewinne ermittelt; die Art der angewendeten Gewinnaufteilung muss  jedoch so sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels über- einstimmt.   b. Übt ein Versicherungsunternehmen eines Vertragsstaates seine Tätigkeit in  dem anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so  sind die dieser Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne dadurch zu ermitteln,  dass die Gesamtgewinne des Unternehmens im Verhältnis der Rohprämien- einnahmen dieser Betriebsstätte zu den gesamten Rohprämieneinnahmen des  Unternehmens aufgeteilt werden.   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.  6.  Bei Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzurech- nenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausrei- chende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.  6A.  Ein Vertragsstaat darf keine Berichtigung der Gewinne, die einer Betriebsstätte  eines Unternehmens eines der Vertragsstaaten zugerechnet werden können, nach  Ablauf von fünf Jahren ab dem Ende des Steuerjahres vornehmen, in dem die Ge- winne der Betriebsstätte hätten zugerechnet werden können. Dieser Absatz ist nicht  anzuwenden im Fall von Betrug, grober Fahrlässigkeit oder vorsätzlicher Unterlas- sung.8  7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 7 Schiffahrt9 und Luftfahrt  Gewinne eines Unternehmens aus dem Betrieb von Schiffen10 oder Luftfahrzeugen  im internationalen Verkehr (einschliesslich der im Luftverkehr aus der Beteiligung  an einem Pool, an einer gemeinsamen Betriebsorganisation oder an einer internatio-      8 Eingefügt durch Art. II des Prot. vom 13. Juni 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 21. Okt. 2020 (AS 2020 4639 4637; BBl 2019 6925).   9 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt.   10 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass  vorgenommen.     Doppelbesteuerung   8   0.672.944.11   nalen Betriebskörperschaft erzielten Gewinne) können nur in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.   Art. 8 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn:   a. ein Unternehmen eines Vertragsstaates unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens des ande- ren Vertragsstaates beteiligt ist, oder   b. dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaates und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaates beteiligt sind,   und in diesen Fällen zwischen den beiden Unternehmen hinsichtlich ihrer kaufmän- nischen oder finanziellen Beziehungen Bedingungen vereinbart oder auferlegt wer- den, die von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander verein- baren würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese  Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den  Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.  2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet und entsprechend besteuert, mit denen ein Unternehmen des  anderen Vertragsstaats in diesem anderen Staat besteuert worden ist, und handelt es  sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstge- nannten Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbar- ten Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen mitei- nander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung  der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die  übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; soweit erforderlich,  konsultieren sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten.11  3.  Ein Vertragsstaat darf nach Ablauf von fünf Jahren ab dem Ende des Steuer- jahres, in dem ein Unternehmen die Gewinne erzielt hätte, den Gewinnen des Unter- nehmens keine Gewinne zurechnen und entsprechend besteuern, die das Unterneh- men erzielt hätte, aufgrund der in Absatz 1 genannten Bedingungen jedoch nicht  erzielt hat. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden im Fall von Betrug, grober Fahr- lässigkeit oder vorsätzlicher Unterlassung.12       11 Eingefügt durch Art. I des Prot. vom 26. Jan. 2012, von der BVers genehmigt am   21. Juni 2013 und in Kraft seit 14. Nov. 2013 (AS 2013 4349 4347; BBl 2012 5743).   12 Eingefügt durch Art. III des Prot. vom 13. Juni 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 21. Okt. 2020 (AS 2020 4639 4637; BBl 2019 6925).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Irland   9   0.672.944.11   Art. 913 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.  2.  Diese Dividenden können jedoch auch im Vertragsstaat, in dem die die Dividen- den zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert  werden; die Steuer darf aber, wenn die zur Nutzung der Dividenden berechtigte  Person im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 15 Prozent des Bruttobetrags der  Dividenden nicht übersteigen.  3.  Ungeachtet von Absatz 2 nimmt der Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, die bezahlten Dividenden von der Besteuerung  aus, wenn die zur Nutzung der Dividenden berechtigte Person:   a) eine im anderen Vertragsstaat ansässige Gesellschaft (jedoch keine Perso- nengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 10 Prozent des Kapitals  der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt;   b) eine Vorsorgeeinrichtung ist; oder  c) die Nationalbank des anderen Vertragsstaats ist.   4.  Die Absätze 2 und 3 berühren nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug  auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln die Anwendbarkeit dieser  Absätze in gegenseitigem Einvernehmen.  5.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder ande- ren Rechten, ausgenommen Forderungen, mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonsti- gen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des  Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus  Aktien gleichgestellt sind.  6.  Die Absätze 1–3 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat ansäs- sige, zur Nutzung der Dividenden berechtigte Person im anderen Vertragsstaat, in  dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätig- keit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine  dort gelegene feste Einrichtung ausübt und wenn die Beteiligung, für die die Divi- denden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung  gehört. In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 6 oder Artikel 13 anwendbar.  7.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen       13 Fassung gemäss Art. II des Prot. vom 26. Jan. 2012, von der BVers genehmigt am   21. Juni 2013 und in Kraft seit 14. Nov. 2013 (AS 2013 4349 4347; BBl 2012 5743).     Doppelbesteuerung   10   0.672.944.11   Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 10 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine in dem anderen Ver- tragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können nur in dem anderen Staat besteu- ert werden.  2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  öffentlichen Anleihen, aus Obligationen, auch wenn sie durch Pfandrechte an  Grundstücken gesichert oder mit einer Gewinnbeteiligung ausgestattet sind, und aus  Forderungen jeder Art sowie alle anderen Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des  Staates, aus dem sie stammen, den Einkünften aus Darlehen gleichgestellt sind.  3.  Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Emp- fänger der Zinsen in dem anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine  Betriebsstätte hat und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich  zu dieser Betriebsstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 6 anzuwenden.  4.  Bestehen zwischen Schuldner und Gläubiger oder zwischen jedem von ihnen und  einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die gezahlten Zinsen,  gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den Schuldner und  Gläubiger ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf  diesen letzten Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag  nach dem Recht jedes Vertragsstaates und unter Berücksichtigung der anderen  Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.  5.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einver- nehmen, wie dieser Artikel anzuwenden ist.   Art. 11 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine in dem ande- ren Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können nur in dem anderen Staat  besteuert werden.  2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematographischer Filme oder Filme oder magnetischer Bild- aufzeichnungen für das Fernsehen, von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen,  Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Benutzung oder das Recht  auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen  oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfah- rungen gezahlt werden.  3.  Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Emp- fänger der Lizenzgebühren in dem anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebüh-    Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Irland   11   0.672.944.11   ren stammen, eine Betriebsstätte hat und die Rechte oder Vermögenswerte, für die  die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In  diesem Fall ist Artikel 6 anzuwenden.  4.  Bestehen zwischen Schuldner und Gläubiger oder zwischen jedem von ihnen und  einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die gezahlten Li- zenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Gläubiger ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser  Artikel nur auf diesen letzten Betrag angewendet. In diesem Fall kann der überstei- gende Betrag nach dem Recht jedes Vertragsstaates und unter Berücksichtigung der  anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.  5.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einver- nehmen, wie dieser Artikel anzuwenden ist.   Art. 1214 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne aus der Veräusserung unbeweglichen Vermögens können in dem Ver- tragsstaat besteuert werden, in dem dieses Vermögen liegt.  2.  Gewinne aus der Veräusserung von beweglichem Vermögen, das Betriebsvermö- gen einer Betriebsstätte darstellt, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates in dem  anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, über die eine  in einem Vertragsstaat ansässige Person für die Ausübung eines freien Berufes in  dem anderen Vertragsstaat verfügt, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder zusammen mit dem übrigen  Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können in dem  anderen Staat besteuert werden. Jedoch können Gewinne aus der Veräusserung des  in Artikel 21 Absatz 3 genannten beweglichen Vermögens nur in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem dieses bewegliche Vermögen nach dem erwähnten Artikel  besteuert werden kann.  3.  Gewinne aus der Veräusserung von Aktien einer Gesellschaft, deren Vermögen  hauptsächlich aus in einem Vertragsstaat gelegenem unbeweglichem Vermögen  besteht, können in diesem Staat besteuert werden.  4.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2 und 3 dieses Artikels  nicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in  dem der Veräusserer ansässig ist.  5.  Bei Anwendung dieses Artikels bedeutet der Ausdruck «unbewegliches Vermö- gen» unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 5 Absatz 2.   Art. 13 Selbständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit ähnlicher Art bezieht, können nur in  diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass die Person für die Ausübung ihrer      14 Fassung gemäss Art. V des Prot. vom 24. Okt. 1980, von der BVers genehmigt am   16. Dez. 1981 und in Kraft seit 25. April 1984 (AS 1984 522 521; BBl 1981 II 645).     Doppelbesteuerung   12   0.672.944.11   Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat regelmässig über eine feste Einrichtung  verfügt. Verfügt sie über eine solche feste Einrichtung, so können die Einkünfte in  dem anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Ein- richtung zugerechnet werden können.  2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Bücherrevisoren.   Art. 14 Unselbständige Arbeit  1.  Vorbehältlich der Artikel 15, 17 und 18 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass die Arbeit in  dem anderen Vertragsstaat ausgeübt wird. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können  die dafür bezogenen Vergütungen in dem anderen Staat besteuert werden.  2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine in dem anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige  Arbeit bezieht, nur in dem erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a. der Empfänger sich in dem anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Ta- ge während des betreffenden Steuerjahres aufhält,   b. die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht in dem anderen Staat ansässig ist, und   c. die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber in dem anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütungen  für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges im inter- nationalen Verkehr ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem  sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   Art. 15 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrates einer Gesellschaft bezieht, die in dem anderen Ver- tragsstaat ansässig ist, können in dem anderen Staat besteuert werden.   Art. 16 Künstler und Sportler  Ungeachtet der Artikel 13 und 14 können Einkünfte, die berufsmässige Künstler,  wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernsehkünstler und Musiker, sowie Sportler  aus ihrer in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübten Tätigkeit beziehen, in dem  Vertragsstaat besteuert werden, in dem sie diese Tätigkeit ausüben.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Irland   13   0.672.944.11   Art. 17 Ruhegehälter  Vorbehältlich des Artikels 18 können Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen, die  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbständige Arbeit  gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 18 Öffentlich-rechtliche Funktionen  Vergütungen, einschliesslich der Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einer  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder von einer  durch ein besonderes Gesetz dieses Vertragsstaates gegründeten und organisierten  juristischen Person unmittelbar oder aus einem Sondervermögen an eine natürliche  Person, welche die Staatsangehörigkeit dieses Staates besitzt, für gegenwärtig oder  früher erbrachte Dienste gezahlt werden, können nur in dem Staat besteuert werden,  aus dem diese Vergütungen stammen.   Art. 19 Studenten  1.  Zahlungen, die ein Student oder Lehrling, der in einem Vertragsstaat ansässig ist  oder vorher dort ansässig war und der sich in dem anderen Vertragsstaat ausschliess- lich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält, für seinen Unterhalt, sein Studium  oder seine Ausbildung erhält, werden in dem anderen Staat nicht besteuert, sofern  ihm diese Zahlungen aus Quellen ausserhalb des anderen Staates zufliessen.  2.  Ein Student an einer Universität oder einer anderen anerkannten Lehranstalt in  einem Vertragsstaat oder ein Lehrling eines Unternehmens in diesem Vertragsstaat,  der in dem anderen Vertragsstaat insgesamt nicht länger als 100 Tage im Laufe eines  Steuerjahres beschäftigt ist und dessen Anstellung unmittelbar mit seinem Studium  oder seiner Ausbildung zusammenhängt, wird für die Vergütungen aus dieser Tätig- keit in dem anderen Staat nicht besteuert.   Art. 20 Nicht ausdrücklich erwähnte Einkünfte  Die in den vorstehenden Artikeln nicht ausdrücklich erwähnten Einkünfte einer in  einem Vertragsstaat ansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert werden.   Abschnitt IV  Besteuerung des Vermögens   Art. 21  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 5 Absatz 2 kann in dem Ver- tragsstaat besteuert werden, in dem dieses Vermögen liegt.  2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte eines Unter- nehmens darstellt oder das zu einer der Ausübung eines freien Berufes dienenden  festen Einrichtung gehört, kann in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich  die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung befindet.     Doppelbesteuerung   14   0.672.944.11   3.  Schiffe und Luftfahrzeuge im internationalen Verkehr sowie bewegliches Ver- mögen, das dem Betrieb dieser Schiffe und Luftfahrzeuge dient, können nur in dem  Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftslei- tung des Unternehmens befindet.  4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Abschnitt V  Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   Art. 2215 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  Nach Massgabe der irischen Gesetzgebung über die Anrechnung der in einem  Land ausserhalb Irlands zu zahlenden Steuer auf die irische Steuer (die die nachste- henden allgemeinen Grundsätze nicht beeinträchtigen soll)   a. wird die nach dem schweizerischen Recht und nach diesem Abkommen auf  Einkünften, Gewinnen oder steuerbaren Veräusserungsgewinnen aus  schweizerischen Quellen unmittelbar oder im Abzugsweg zu zahlende  schweizerische Steuer (unter Ausschluss, im Falle einer Dividende, der  Steuer auf dem Gewinn, aus dem die Dividende gezahlt wird) auf jene iri- sche Steuer angerechnet, die auf den gleichen Gewinnen, Einkünften oder  steuerbaren Veräusserungsgewinnen erhoben wird, auf denen die schweize- rische Steuer berechnet worden ist;   b. wird im Falle einer Dividende, die von einer in der Schweiz ansässigen Ge- sellschaft an eine Gesellschaft gezahlt wird, die in Irland ansässig ist und in  der die Dividenden zahlende Gesellschaft unmittelbar oder mittelbar über  mindestens 10 vom Hundert der Stimmrechte verfügt, bei der Anrechnung  (neben der nach Buchstabe a dieses Absatzes anrechenbaren schweizeri- schen Steuer) auch die von der Gesellschaft auf ihrem Gewinn aus dem die  Dividende gezahlt wird, zu entrichtende schweizerische Steuer in Rechnung  gestellt.   2.  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen,  die nach dem irischen Recht und nach dem Abkommen in Irland besteuert werden  können, so nimmt die Schweiz, vorbehaltlich der Absätze 3, 4 und 6 dieses Artikels  diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der Steuer aus; diese Befreiung gilt  jedoch für Gewinne, mit denen sich Artikel 12 Absatz 3 befasst, nur dann, wenn die  tatsächliche Besteuerung dieser Gewinne in Irland nachgewiesen wird.       15 Fassung gemäss Art. Vl des Prot. vom 24. Okt. 1980, von der BVers genehmigt am   16. Dez. 1981 und in Kraft seit 25. April 1984 (AS 1984 522 521; BBl 1981 II 645).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Irland   15   0.672.944.11   3.  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, die nach Artikel 9  Absatz 216. in Irland besteuert werden können, so gewährt die Schweiz dieser Person  auf Antrag eine Entlastung. Diese Entlastung besteht:   a. in der Anrechnung der nach Artikel 9 Absatz 2. in Irland erhobenen Steuer  auf die vom Einkommen dieser Person geschuldete schweizerische Steuer,  wobei der anzurechnende Betrag jedoch den Teil der von der Anrechnung  ermittelten schweizerischen Steuer nicht übersteigen darf, der auf die Divi- denden entfällt, oder   b. in einer pauschalen, nach festgelegten Normen ermittelten Ermässigung der  schweizerischen Steuer, die den Grundsätzen der in Buchstabe a. erwähnten  Entlastung Rechnung trägt, oder   c. in einer teilweisen Befreiung der Dividenden von der schweizerischen Steu- er, mindestens aber im Abzug der in Irland erhobenen Steuer vom Bruttobe- trag der Dividenden.   Die Schweiz wird gemäss den schweizerischen Vorschriften über die Durchführung  von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteu- erung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren ordnen.  4.  Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden aus einer in Irland  ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Festsetzung der schweizerischen  Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigungen, wie sie der Gesell- schaft zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende Gesellschaft in der  Schweiz ansässig wäre.  5.  Bei Anwendung der vorstehenden Absätze dieses Artikels gelten Gewinne,  Einkünfte und Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen, die eine in einem  Vertragsstaat ansässige Person bezieht und die nach dem Abkommen im anderen  Vertragsstaat besteuert werden können, als aus diesem anderen Staat stammend.  6.  Sind Einkünfte oder Vermögen nach dem Abkommen von der Besteuerung  auszunehmen, so können sie bei der Festsetzung der Steuer für die anderen Einkünf- te oder das andere Vermögen oder zur Bemessung des Satzes dieser Steuer gleich- wohl in Rechnung gestellt werden.  7.  Absatz 2 gilt nicht für Einkünfte einer in der Schweiz ansässigen Person, wenn  Irland dieses Abkommen so anwendet, dass es diese Einkünfte von der Besteuerung  ausnimmt oder Artikel 9 Absatz 2 auf diese Einkünfte anwendet.17       16 Ausdruck gemäss Art. III des Prot. vom 26. Jan. 2012, von der BVers genehmigt am   21. Juni 2013 und in Kraft seit 14. Nov. 2013 (AS 2013 4349 4347; BBl 2012 5743).   Die Änd. wurde im ganzen Text berücksichtigt.   17 Eingefügt durch Art. IV des Prot. vom 13. Juni 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 21. Okt. 2020 (AS 2020 4639 4637; BBl 2019 6925).     Doppelbesteuerung   16   0.672.944.11   Abschnitt VI  Besondere Bestimmungen   Art. 23 Persönliche Abzüge für nicht ansässige Personen  1.  In der Schweiz ansässige natürliche Personen haben Anspruch auf die gleichen  Freibeträge, Vergünstigungen und Ermässigungen in bezug auf die irische Steuer  wie irische Staatsangehörige, die nicht in Irland ansässig sind.  2.  In Irland ansässige natürliche Personen haben Anspruch auf die gleichen Frei- beträge, Vergünstigungen und Ermässigungen in bezug auf die schweizerische  Steuer wie Schweizer Bürger, die in Irland ansässig sind.   Art. 24 Gleichbehandlung  1.  Die Staatsangehörigen eines Vertragsstaates dürfen in dem anderen Vertragsstaat  weder einer Besteuerung noch einer damit zusammenhängenden Verpflichtung  unterworfen werden, die anders oder belastender sind als die Besteuerung und die  damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen die Staatsangehörigen des  anderen Staates unter gleichen Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen  werden können.  2.  Der Ausdruck «Staatsangehörige» bedeutet:   a. in bezug auf Irland, alle irischen Staatsangehörigen und alle juristischen Per- sonen, Personengesellschaften und anderen Personenvereinigungen, die nach  dem in Irland geltenden Recht errichtet worden sind;   b. in bezug auf die Schweiz, alle Schweizer Bürger und alle juristischen Perso- nen, Personengesellschaften und anderen Personenvereinigungen, die nach  dem in der Schweiz geltenden Recht errichtet worden sind.   3.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates  in dem anderen Vertragsstaat hat, darf in dem anderen Staat nicht ungünstiger sein  als die Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit  ausüben.  3.A.  Sofern nicht Artikel 8, Artikel 9 Absatz 518, Artikel 10 Absatz 4 anzuwenden  ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der  Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen  Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum  Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person hat, bei  der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unternehmens unter den  gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansäs- sigen Person zum Abzug zuzulassen.19       18 Ausdruck gemäss Art. IV Abs. 1 des Prot. vom 26. Jan. 2012, von der BVers genehmigt  am 21. Juni 2013 und in Kraft seit 14. Nov. 2013 (AS 2013 4349 4347; BBl 2012 5743).   19 Eingefügt durch Art. VII des Prot. vom 24. Okt. 1980, von der BVers genehmigt am   16. Dez. 1981 und in Kraft seit 25. April 1984 (AS 1984 522 521; BBl 1981 II 645).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Irland   17   0.672.944.11   4.  Die Unternehmen eines Vertragsstaates, deren Kapital ganz oder teilweise unmit- telbar oder mittelbar, einer in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder  mehreren solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen in dem  erstgenannten Vertragsstaat weder einer Besteuerung noch einer damit zusammen- hängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender sind als  die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen andere  ähnliche Unternehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen  werden können.  5.  Die Bestimmungen dieses Artikels sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie  einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuer- freibeträge, -vergünstigungen und -ermässigungen aufgrund des Personenstandes  oder der Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.20  6.  In diesem Artikel bedeutet der Ausdruck «Besteuerung» Steuern jeder Art und  Bezeichnung.   Art. 25 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass die Massnahmen eines oder beider Vertrags- staaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die diesem Abkom- men nicht entspricht, so kann sie ungeachtet der nach dem innerstaatlichen Recht  dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel den Fall der zuständigen Behörde eines  der beiden Vertragsstaaten unterbreiten. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren  nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem  Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.21  2.  Hält diese zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaates so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteue- rung vermieden wird.  3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens ent- stehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam  darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen, die in dem Abkommen nicht  behandelt sind, vermieden werden kann.  4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.  Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der Einigung  zweckmässig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durch- geführt werden, die aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  besteht.       20 Fassung gemäss Art. IV Abs. 2 des Prot. vom 26. Jan. 2012, von der BVers genehmigt am   21. Juni 2013 und in Kraft seit 14. Nov. 2013 (AS 2013 4349 4347; BBl 2012 5743).   21 Fassung gemäss Art. V des Prot. vom 13. Juni 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 21. Okt. 2020 (AS 2020 4639 4637; BBl 2019 6925).     Doppelbesteuerung   18   0.672.944.11   Art. 25A22 Schiedsverfahren  1.  Wenn:   a)  eine Person aufgrund von Artikel 25 Absatz 1 der zuständigen Behörde eines  Vertragsstaats einen Fall vorgelegt hat, weil die Massnahmen eines oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden  Besteuerung geführt haben; und   b) die zuständigen Behörden nicht innerhalb von drei Jahren ab dem in Ab- satz 8 oder, je nach Sachlage, Absatz 9 genannten Fristbeginn (es sei denn,  die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten haben vor Ablauf dieser Frist  eine andere Frist für diesen Fall vereinbart und die Person, die den Fall vor- gelegt hat, darüber unterrichtet) eine Verständigungsregelung zur Regelung  des Falles nach Artikel 25 Absatz 2 erzielen können,    werden auf schriftlichen Antrag der Person noch offene Fragen des Falles auf die in  diesem Artikel beschriebene Weise und im Einklang mit den von den zuständigen  Behörden der Vertragsstaaten nach Absatz 10 vereinbarten Vorschriften oder Ver- fahren einem Schiedsverfahren unterworfen.  2.  Hat eine zuständige Behörde das in Absatz 1 erwähnte Verständigungsverfahren  ausgesetzt, da bei einem Gericht ein Fall betreffend eine oder mehrere gleiche Fra- gen hängig ist, so steht die in Absatz 1 Buchstabe b vorgesehene Frist still, bis  entweder eine abschliessende Gerichtsentscheidung ergangen ist oder der Fall einge- stellt oder zurückgezogen wurde. Auch wenn eine Person, die einen Fall vorgelegt  hat, und eine zuständige Behörde eine Aussetzung des Verständigungsverfahrens  vereinbart haben, steht die in Absatz 1 Buchstabe b vorgesehene Frist still, bis die  Aussetzung aufgehoben wurde.  3.  Kommen beide zuständigen Behörden überein, dass eine unmittelbar von dem  Fall betroffene Person es versäumt hat, zusätzliche wesentliche Informationen, die  nach Beginn der in Absatz 1 Buchstabe b vorgesehenen Frist von einer der beiden  zuständigen Behörden angefordert wurden, rechtzeitig bereitzustellen, so wird diese  Frist um eine Dauer verlängert, die dem Zeitraum entspricht, der an dem Tag be- ginnt, bis zu dem die Informationen angefordert waren, und an dem Tag endet, an  dem sie bereitgestellt wurden.  4. a) Der Schiedsspruch über die einem Schiedsverfahren unterworfenen Fragen   wird durch die Verständigungsregelung in Bezug auf den in Absatz 1 ge- nannten Fall umgesetzt. Der Schiedsspruch ist endgültig.   b) Der Schiedsspruch ist für beide Vertragsstaaten verbindlich, es sei denn:  (i) eine unmittelbar von dem Fall betroffene Person erkennt die Verständi-  gungsregelung, durch die der Schiedsspruch umgesetzt wird, nicht an.  In diesem Fall kommt der Fall für eine weitere Prüfung durch die zu- ständigen Behörden nicht in Betracht. Die Verständigungsregelung,  durch die der Schiedsspruch über den Fall umgesetzt wird, gilt als von  einer unmittelbar vom Fall betroffenen Person nicht anerkannt, sofern       22 Eingefügt durch Art. VI des Prot. vom 13. Juni 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 21. Okt. 2020 (AS 2020 4639 4637; BBl 2019 6925).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Irland   19   0.672.944.11   nicht eine unmittelbar vom Fall betroffene Person innerhalb von 60 Ta- gen nach Übermittlung der Mitteilung über die Verständigungsregelung  an die Person alle in der Verständigungsregelung, durch die der  Schiedsspruch umgesetzt wird, geklärten Fragen von der Prüfung durch  ein Gericht zurückzieht oder alle gegebenenfalls hängigen Gerichtsver- fahren und aussergerichtlichen Rechtsbehelfsverfahren in Bezug auf  diese Fragen in einer mit dieser Verständigungsregelung übereinstim- menden Weise beendet;   (ii) der Schiedsspruch wird in einer abschliessenden Entscheidung der Ge- richte eines der Vertragsstaaten für ungültig erklärt. In diesem Fall gilt  der Schiedsantrag nach Absatz 1 als nicht gestellt und das Schiedsver- fahren als nicht durchgeführt (ausser für die Zwecke der Absätze 16, 17  und 21). In diesem Fall kann ein neuer Schiedsantrag gestellt werden,  sofern die zuständigen Behörden nicht übereinkommen, dass ein sol- cher neuer Antrag nicht zulässig sein soll;   (iii) eine unmittelbar vom Fall betroffene Person strengt ein Gerichtsverfah- ren zu den in der Verständigungsregelung, durch die der Schiedsspruch  umgesetzt wird, geklärten Fragen an.   5.  Die zuständige Behörde, bei welcher der ursprüngliche Antrag auf ein Verständi- gungsverfahren nach Absatz 1 Buchstabe a eingegangen ist, übermittelt innerhalb  von zwei Kalendermonaten nach Eingang des Antrags:   a) eine Mitteilung über den Eingang des Antrags an die Person, die den Fall  vorgelegt hat; und   b) eine Mitteilung über diesen Antrag mit einer Abschrift desselben an die zu- ständige Behörde des anderen Vertragsstaats.   6.  Innerhalb von drei Kalendermonaten, nachdem eine zuständige Behörde den  Antrag auf ein Verständigungsverfahren (oder eine Abschrift desselben von der  zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats) erhalten hat, wird sie:   a) entweder der Person, die den Fall vorgelegt hat, und der anderen zuständigen  Behörde mitteilen, dass sie die für eine sachliche Prüfung des Falles erfor- derlichen Informationen erhalten hat; oder   b) zu diesem Zweck von dieser Person zusätzliche Informationen anfordern.  7.  Haben nach Absatz 6 Buchstabe b eine oder beide zuständigen Behörden von der  Person, die den Fall vorgelegt hat, zusätzliche Informationen angefordert, die für  eine sachliche Prüfung des Falles erforderlich sind, so teilt die zuständige Behörde,  welche die zusätzlichen Informationen angefordert hat, dieser Person und der ande- ren zuständigen Behörde innerhalb von drei Kalendermonaten nach Erhalt der zu- sätzlichen Informationen von dieser Person Folgendes mit:   a) dass sie die angeforderten Informationen erhalten hat; oder  b) dass einige der angeforderten Informationen noch fehlen.     Doppelbesteuerung   20   0.672.944.11   8.  Hat keine der beiden zuständigen Behörden nach Absatz 6 Buchstabe b zusätz- liche Informationen angefordert, so ist der in Absatz 1 genannte Fristbeginn der  frühere der beiden folgenden Tage:   a) der Tag, an dem beide zuständigen Behörden der Person, die den Fall vorge- legt hat, eine Mitteilung nach Absatz 6 Buchstabe a übermittelt haben; und   b) der Tag, der drei Kalendermonate nach der Mitteilung an die zuständige Be- hörde des anderen Vertragsstaats nach Absatz 5 Buchstabe b liegt.   9.  Wurden nach Absatz 6 Buchstabe b zusätzliche Informationen angefordert, so ist  der in Absatz 1 genannte Fristbeginn der frühere der beiden folgenden Tage:   a) der letzte Tag, an dem die zuständigen Behörden, die zusätzliche Informa- tionen angefordert haben, der Person, die den Fall vorgelegt hat, und der an- deren zuständigen Behörde eine Mitteilung nach Absatz 7 Buchstabe a  übermittelt haben; und   b) der Tag, der drei Kalendermonate nach dem Zeitpunkt liegt, zu dem beide  zuständigen Behörden von der Person, die den Fall vorgelegt hat, alle von  einer der beiden zuständigen Behörden angeforderten Informationen erhalten  haben.   Übermitteln jedoch eine oder beide zuständigen Behörden die Mitteilung nach  Absatz 7 Buchstabe b, so gilt diese als Anforderung zusätzlicher Informationen nach  Absatz 6 Buchstabe b.  10.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln durch Verständigung nach  Artikel 25 Absatz 3, wie dieser Teil anzuwenden ist und welche Informationen jede  zuständige Behörde für eine sachliche Prüfung des Falles mindestens benötigt. Diese  Verständigungsregelung ist vor dem Tag zu treffen, an dem noch offene Fragen im  Rahmen eines Falles erstmals in Betracht kommen, einem Schiedsverfahren unter- worfen zu werden, und kann danach erforderlichenfalls geändert werden.  11.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten die folgen- den Vorschriften:   a) eine noch offene Frage, die sich aus einem Fall ergibt, der Gegenstand eines  Verständigungsverfahrens ist und der anderenfalls in den Anwendungsbe- reich des in diesem Übereinkommen vorgesehenen Schiedsverfahrens fallen  würde, darf nicht einem Schiedsverfahren unterworfen werden, wenn in ei- nem der beiden Vertragsstaaten bereits eine Gerichtsentscheidung zu dieser  Frage ergangen ist;   b) wenn zu irgendeinem Zeitpunkt nach Stellung eines Schiedsantrags und vor  Übermittlung des Schiedsspruchs an die zuständigen Behörden der Vertrags- staaten durch die Schiedsstelle in einem der Vertragsstaaten eine Gerichts- entscheidung zu der Frage ergeht, endet das Schiedsverfahren.   12.  Soweit sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten nicht auf andere  Vorschriften verständigen, gelten für die Zwecke dieses Artikels die Absätze 13–15.  13.  Für die Bestellung der Mitglieder einer Schiedsstelle gelten folgende Vorschrif- ten:     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Irland   21   0.672.944.11   a) Die Schiedsstelle besteht aus drei Einzelmitgliedern mit Fachkenntnis oder  Erfahrung auf dem Gebiet internationaler Steuersachen.   b) Jede zuständige Behörde bestellt innerhalb von 60 Tagen nach dem Tag des  aufgrund von Absatz 1 gestellten Schiedsantrags ein Mitglied der Schieds- stelle. Die beiden auf diese Weise bestellten Mitglieder der Schiedsstelle be- stellen innerhalb von 60 Tagen nach der letzten dieser beiden Bestellungen  ein drittes Mitglied, das den Vorsitz der Schiedsstelle ausübt. Die vorsitzen- de Person darf nicht Staatsangehörige eines der beiden Vertragsstaaten oder  in einem der beiden Vertragsstaaten ansässig sein.   c) Jedes bestellte Mitglied der Schiedsstelle muss zum Zeitpunkt der Annahme  einer Bestellung unparteilich und von den zuständigen Behörden, Steuer- verwaltungen und Finanzministerien der Vertragsstaaten sowie allen unmit- telbar vom Fall betroffenen Personen (und deren Beraterinnen und Beratern)  unabhängig sein, während des gesamten Verfahrens seine Unparteilichkeit  und Unabhängigkeit wahren und während eines angemessenen Zeitraums  danach jedes Verhalten vermeiden, das Anlass zu Zweifeln an der Unpartei- lichkeit und Unabhängigkeit der Mitglieder der Schiedsstelle in Bezug auf  das Verfahren geben kann.   14.  Versäumt es die zuständige Behörde eines Vertragsstaats, in der Weise und  innerhalb der Frist, die in Absatz 13 genannt oder zwischen den zuständigen Behör- den der Vertragsstaaten vereinbart sind, ein Mitglied der Schiedsstelle zu bestellen,  so wird durch die ranghöchste Amtsperson des Zentrums für Steuerpolitik und  -verwaltung der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung,  die nicht Staatsangehörige eines der beiden Vertragsstaaten ist, im Namen dieser  zuständigen Behörde ein Mitglied bestellt.  15.  Versäumen es die beiden ersten Mitglieder der Schiedsstelle, in der Weise und  innerhalb der Frist, die in Absatz 13 genannt oder zwischen den zuständigen Behör- den der Vertragsstaaten vereinbart sind, die vorsitzende Person zu bestellen, so wird  diese durch die ranghöchste Amtsperson des Zentrums für Steuerpolitik und -ver- waltung der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung  bestellt, die nicht Staatsangehörige eines der beiden Vertragsstaaten ist.  16.  Mitglieder der Schiedsstelle und höchstens drei Mitarbeitende je Mitglied (so- wie vorgesehene Mitglieder der Schiedsstelle, jedoch nur, soweit dies für die Über- prüfung ihrer Fähigkeit zur Erfüllung der Voraussetzungen für eine Tätigkeit als  Mitglied der Schiedsstelle erforderlich ist) gelten ausschliesslich für die Anwendung  dieses Artikels und von Artikel 26 sowie der innerstaatlichen Rechtsvorschriften der  Vertragsstaaten in Bezug auf Informationsaustausch, Vertraulichkeit und Amtshilfe  als Personen oder Behörden, an die Informationen weitergegeben werden dürfen.  Informationen, welche die Schiedsstelle oder vorgesehene Mitglieder der Schieds- stelle erhalten, sowie Informationen, welche die zuständigen Behörden von der  Schiedsstelle erhalten, gelten als unter Artikel 26 ausgetauschte Informationen.  17.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten stellen sicher, dass Mitglieder  der Schiedsstelle und ihre Mitarbeitenden sich vor ihrem Tätigwerden im Rahmen  eines Schiedsverfahrens schriftlich verpflichten, Informationen zum Schiedsverfah-    Doppelbesteuerung   22   0.672.944.11   ren im Einklang mit den in Artikel 26 Absatz 2 beschriebenen und den im anwend- baren Recht der Vertragsstaaten vorgesehenen Vertraulichkeits- und Geheimhal- tungspflichten zu behandeln.  18.  Für die Zwecke dieses Artikels und von Artikel 25 enden das Verständigungs- verfahren und das Schiedsverfahren in Bezug auf einen Fall, wenn zu irgendeinem  Zeitpunkt nach Stellung eines Schiedsantrags und vor Übermittlung des Schieds- spruchs an die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten durch die Schiedsstelle:   a) die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten den Fall durch Verständigung  regeln; oder    b) die Person, die den Fall vorgelegt hat, den Schiedsantrag oder den Antrag  auf ein Verständigungsverfahren zurückzieht.   19.  Soweit sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten nicht auf andere  Vorschriften verständigen, gelten bei einem Schiedsverfahren nach diesem Artikel  folgende Vorschriften:   a) Nachdem ein Fall einem Schiedsverfahren unterworfen wurde, legt die zu- ständige Behörde jedes Vertragsstaats der Schiedsstelle bis zu einem verein- barten Tag einen Regelungsvorschlag vor, in dem alle noch offenen Fragen  des Falles behandelt werden (unter Berücksichtigung aller zuvor zwischen  den zuständigen Behörden der Vertragsstaaten in diesem Fall erzielten Ver- ständigungsregelungen). Der Regelungsvorschlag ist für jede Berichtigung  oder vergleichbare Frage des Falles auf die Festlegung bestimmter Geldbe- träge (zum Beispiel von Einkünften oder Aufwendungen) oder, wenn ange- geben, des höchsten aufgrund dieses Abkommens erhobenen Steuersatzes  zu beschränken. Konnten die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten in  einem Fall über eine Frage betreffend die Voraussetzungen für die Anwen- dung einer Bestimmung des Abkommens (im Folgenden als «Schwellen- frage» bezeichnet) keine Verständigungsregelung erzielen, zum Beispiel  darüber, ob eine natürliche Person eine ansässige Person ist oder ob eine Be- triebsstätte besteht, so können die zuständigen Behörden alternative Rege- lungsvorschläge zu Fragen vorlegen, bei denen die Entscheidung von der  Regelung dieser Schwellenfragen abhängt.   b) Die zuständige Behörde jedes Vertragsstaats kann ausserdem ein erläutern- des Positionspapier zur Prüfung durch die Schiedsstelle vorlegen. Jede zu- ständige Behörde, die einen Regelungsvorschlag oder ein erläuterndes Posi- tionspapier vorlegt, übermittelt der anderen zuständigen Behörde bis zu dem  Tag, bis zu dem der Regelungsvorschlag und das erläuternde Positionspapier  vorgelegt werden müssen, eine Abschrift. Jede zuständige Behörde kann der  Schiedsstelle ausserdem bis zu einem vereinbarten Tag eine Erwiderung zu  dem von der anderen zuständigen Behörde vorgelegten Regelungsvorschlag  und erläuternden Positionspapier übermitteln. Der anderen zuständigen Be- hörde wird bis zu dem Tag, bis zu dem die Erwiderung vorgelegt werden  muss, eine Abschrift davon übermittelt.   c) Die Schiedsstelle wählt als Entscheidung einen der von den zuständigen Be- hörden in Bezug auf jede Frage und eventuelle Schwellenfragen vorgelegten  Regelungsvorschläge für den Fall aus und nimmt in ihre Entscheidung keine     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Irland   23   0.672.944.11   Begründung oder sonstige Erläuterung auf. Der Schiedsspruch wird mit ein- facher Mehrheit der Mitglieder der Schiedsstelle erlassen. Die Schiedsstelle  übermittelt den zuständigen Behörden der Vertragsstaaten schriftlich ihre  Entscheidung. Der Schiedsspruch hat keine Präzedenzwirkung.   20.  Vor Beginn eines Schiedsverfahrens stellen die zuständigen Behörden der  Vertragsstaaten sicher, dass jede Person, die den Fall vorgelegt hat, und ihre Berate- rinnen oder Berater sich schriftlich verpflichten, im Laufe des Schiedsverfahrens  von einer der zuständigen Behörden oder der Schiedsstelle erhaltene Informationen  nicht an eine andere Person weiterzugeben. Das Verständigungsverfahren nach  Artikel 25 sowie das Schiedsverfahren nach diesem Artikel enden in Bezug auf den  Fall, wenn nach Stellung eines Schiedsantrags und vor Übermittlung des Schieds- spruchs an die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten durch die Schiedsstelle  eine Person, die den Fall vorgelegt hat, oder eine Beraterin oder ein Berater dieser  Person erheblich gegen diese Erklärung verstösst.  21.  In einem Schiedsverfahren nach diesem Artikel werden die Vergütungen und  Aufwendungen der Mitglieder der Schiedsstelle sowie sämtliche den Vertragsstaaten  im Zusammenhang mit dem Schiedsverfahren entstandenen Kosten von den Ver- tragsstaaten in einer zwischen den zuständigen Behörden der Vertragsstaaten durch  Verständigung zu regelnden Weise getragen. In Ermangelung einer entsprechenden  Verständigungsregelung trägt jeder Vertragsstaat seine eigenen Aufwendungen und  die seines bestellten Mitglieds der Schiedsstelle. Die Kosten der oder des Vorsitzen- den der Schiedsstelle und sonstige mit der Durchführung des Schiedsverfahrens  verbundene Aufwendungen tragen die Vertragsstaaten zu gleichen Teilen.  22.  Jede noch offene Frage, die sich aus einem Fall ergibt, der Gegenstand eines  Verständigungsverfahrens ist und der anderenfalls in den Anwendungsbereich des in  diesem Artikel vorgesehenen Schiedsverfahrens fallen würde, wird nicht einem  Schiedsverfahren unterworfen, wenn die Frage im Rahmen eines Falles zu betrach- ten ist, für den in Übereinstimmung mit einer bilateralen oder multilateralen Über- einkunft, die für noch offene Fragen, die sich aus einem Fall ergeben, der Gegen- stand eines Verständigungsverfahrens ist, ein obligatorisches verbindliches Schieds- verfahren vorsieht, bereits eine Schiedsstelle oder ein ähnliches Gremium einge- richtet wurde.  23.  Dieser Artikel berührt nicht die Erfüllung weiterreichender Verpflichtungen, die  sich in Bezug auf das Schiedsverfahren für noch offene Fragen im Rahmen eines  Verständigungsverfahrens aus anderen Übereinkünften, denen die Vertragsstaaten  als Vertragsparteien angehören oder angehören werden, ergeben können.   Art. 2623 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts über die unter das Abkommen fallenden Steuern voraus-      23 Eingefügt durch Art. V Abs. 1 des Prot. vom 26. Jan. 2012, von der BVers genehmigt am   21. Juni 2013 und in Kraft seit 14. Nov. 2013 (AS 2013 4349 4347; BBl 2012 5743).     Doppelbesteuerung   24   0.672.944.11   sichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht  dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1 nicht  eingeschränkt.  2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen; sie dürfen nur den Personen oder Behörden, einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden, zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern oder mit der Aufsicht über die vorgenannten Personen oder Behörden be- fasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese  Zwecke verwenden. Sie können die Informationen in einem öffentlichen Gerichts- verfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der vorstehen- den Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen für andere  Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider Staaten für  solche andere Zwecke verwendet werden können und die zuständige Behörde des  übermittelnden Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.  3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der Ver- waltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat um Informationen nach diesem Artikel, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung dieser Informationen, selbst wenn dieser andere Staat sie für seine eigenen  steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorhergehenden Satz enthaltene Ver- pflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, die jedoch in keinem Fall  so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur  deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse an solchen Informati- onen hat.  5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer  Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftragten oder  Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Eigentumsrechte an einer Person bezie- hen. Ungeachtet des Absatzes 3 oder entgegenstehender Bestimmungen des inner- staatlichen Rechts verfügen die Steuerbehörden des ersuchten Vertragsstaats über  die Befugnis, die Offenlegung der in diesem Absatz genannten Informationen  durchzusetzen, sofern dies für die Erfüllung der Verpflichtungen nach diesem Ab- satz erforderlich ist.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Irland   25   0.672.944.11   Art. 2724 Diplomatische und konsularische Beamte  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomati- schen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts  oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.  2.  Soweit Einkünfte oder Vermögen wegen der den diplomatischen und konsulari- schen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder auf Grund  besonderer zwischenstaatlicher Verträge zustehenden steuerlichen Vorrechte im  Empfangsstaat nicht besteuert werden, steht das Besteuerungsrecht dem Entsende- staat zu.  3.  Bei Anwendung des Abkommens gelten die Angehörigen einer diplomatischen  oder konsularischen Vertretung, die ein Vertragsstaat in dem anderen Vertragsstaat  oder in einem dritten Staat unterhält, als im Entsendestaat ansässig, wenn sie die  Staatsangehörigkeit des Entsendestaates besitzen und dort zu den Steuern vom  Einkommen und vom Vermögen wie in diesem Staat ansässige Personen herangezo- gen werden.  4.  Das Abkommen gilt nicht für zwischenstaatliche Organisationen, ihre Organe  oder Beamte sowie nicht für Angehörige diplomatischer oder konsularischer Vertre- tungen eines dritten Staates, die in einem Vertragsstaat anwesend sind, aber in  keinem der beiden Vertragsstaaten für Zwecke der Steuern vom Einkommen und  vom Vermögen als dort ansässig behandelt werden.   Art. 27A25 Anspruch auf Vorteile  Ungeachtet der übrigen Bestimmungen dieses Abkommens wird ein Vorteil nach  diesem Abkommen nicht für bestimmte Einkünfte oder Vermögenswerte gewährt,  wenn unter Berücksichtigung aller massgeblichen Tatsachen und Umstände die  Feststellung gerechtfertigt ist, dass der Erhalt dieses Vorteils einer der Hauptzwecke  einer Gestaltung oder Transaktion war, die unmittelbar oder mittelbar zu diesem  Vorteil geführt hat, es sei denn, es wird nachgewiesen, dass die Gewährung dieses  Vorteils unter diesen Umständen mit dem Ziel und Zweck der einschlägigen Best- immungen dieses Abkommens im Einklang steht.   Abschnitt VII  Schlussbestimmungen   Art. 2826 Inkrafttreten  1.  Dieses Abkommen soll ratifiziert und die Ratifikationsurkunden sollen so bald  wie möglich in Bern ausgetauscht werden.       24 Ursprünglich: Art. 26.  25 Eingefügt durch Art. VII des Prot. vom 13. Juni 2019, von der BVers genehmigt am    19. Juni 2020 und in Kraft seit 21. Okt. 2020 (AS 2020 4639 4637; BBl 2019 6925).  26 Ursprünglich: Art. 27.     Doppelbesteuerung   26   0.672.944.11   2.  Dieses Abkommen tritt mit dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft,  und seine Bestimmungen finden Anwendung:   a. in Irland:  (1) hinsichtlich der Einkommenssteuer (mit Einschluss der Zuschlagssteu-  er) für die Steuerjahre, die am oder nach dem 6. April 1965 beginnen,  (2) hinsichtlich der Körperschaftssteuer für die Geschäftsjahre, die am oder   nach dem 1. April 1965 beginnen, und für den Rest der an dem genann- ten Tag noch nicht abgelaufenen Geschäftsjahre;   b. in der Schweiz:   für die Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar 1965 beginnen.   3.  Die Vereinbarung zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der Regierung  Irlands vom 18. Juni 195827 betreffend die Besteuerung von Unternehmungen der  Schiff- und Luftfahrt wird mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens aufgehoben.   Art. 2928 Ausserkrafttreten  Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft; jeder Vertragsstaat kann es  aber nach dem Jahre 1971 auf diplomatischem Wege unter Einhaltung einer Frist  von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjahres kündigen. In diesem  Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung   a. in Irland:  (1) hinsichtlich der Einkommenssteuer (mit Einschluss der Zuschlagssteu-  er) für die Steuerjahre, die am oder nach dem 6. April des auf die Kün- digung folgenden Kalenderjahres beginnen,   (2) hinsichtlich der Körperschaftssteuer für die Geschäftsjahre, die am oder  nach dem 1. April des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres be- ginnen, und für den Rest der an dem genannten Tag noch nicht abgelau- fenen Geschäftsjahre;   b. in der Schweiz:   für die Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar des auf die Kündigung  folgenden Kalenderjahres beginnen.       27  [AS 1960 341]  28 Ursprünglich: Art. 28.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Irland   27   0.672.944.11   Zu Urkund dessen haben die Bevollmächtigten dieses Abkommen unterzeichnet und  mit ihren Siegeln versehen.   Gefertigt zu Dublin, im Doppel, am 8. November 1966, in französischer und engli- scher Urschrift, die gleicherweise authentisch sind.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Julien Rossat   Für die   Regierung Irlands:   Proinsias Mac Aogáin     Doppelbesteuerung   28   0.672.944.11   Briefwechsel vom 8. November 1966   Übersetzung29   Schweizerische Botschaft Dublin, den 8. November 1966   Herr Minister,  Mit Bezug auf das heute unterzeichnete Abkommen zwischen der Schweizerischen  Eidgenossenschaft und Irland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen beehre ich mich, im  Namen des Schweizerischen Bundesrates zu bestätigen, dass im gegenseitigen  Einvernehmen sowohl die ordentlichen als auch die ausserordentlichen Steuern vom  Einkommen und vom Vermögen unter Artikel 2 des genannten Abkommens fallen.   Ich versichere Sie, Herr Minister, meiner ausgezeichneten Hochachtung.      Julien Rossat       29  Der Originaltext findet sich unter der gleichen Nummer in der französischen Ausgabe  dieser Sammlung.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Irland   29   0.672.944.11   Übersetzung aus dem englischen Originaltext   Ministerium Dublin, den 8. November 1966  für Auswärtige Angelegenheiten    Exzellenz,   Mit Bezug auf das heute unterzeichnete Abkommen zwischen Irland und der  Schweizerischen Eidgenossenschaft zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen beehre ich mich, im  Namen der Regierung von Irland zu bestätigen, dass im gegenseitigen Einverneh- men sowohl die ordentlichen als auch die ausserordentlichen Steuern vom Einkom- men und vom Vermögen unter Artikel 2 des genannten Abkommens fallen.   Ich benütze auch diesen Anlass, um Sie, Exzellenz, meiner ausgezeichneten Hoch- achtung zu versichern.      Proinsias Mac Aogáin     Doppelbesteuerung   30   0.672.944.11   Protokoll30     Die Schweizerische Eidgenossenschaft   und   Irland  haben sich bei der Unterzeichnung des Protokolls zwischen der Schweizerischen  Eidgenossenschaft und Irland zur Änderung des am 8. November 1966 in Dublin  unterzeichneten Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen in der Fassung des am  24. Oktober 1980 in Dublin unterzeichneten Änderungsprotokolls auf die folgenden  Bestimmungen geeinigt, die einen integrierenden Bestandteil des Abkommens  bilden.   1.  Zu Art. 3A Abs. 1  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «eine in einem Ver-  tragsstaat ansässige Person» Folgendes einschliesst:  (i) diesen Staat oder eine politische Unterabteilung oder lokale Körper-  schaft dieses Staates, einschliesslich jeder in vollständigem Besitz die- ses Staates, dieser Unterabteilung oder dieser Körperschaft stehenden  Einrichtung, Fonds oder Vertretung;   (ii) in diesem Staat errichtete Vorsorgeeinrichtungen; und  (iii) Organisationen, die ausschliesslich zu religiösen, wohltätigen, wissen-  schaftlichen, kulturellen, sportlichen oder Ausbildungszwecken (oder  zu mehreren dieser Zwecke) gegründet und geführt werden und die in  einem Vertragsstaat gemäss seinem Recht ansässig sind, ungeachtet der  Tatsache, dass ein Teil oder die Gesamtheit ihrer Einkünfte oder ihrer  Gewinne gemäss dem innerstaatlichen Recht dieses Staates steuerbe- freit sein kann.   b) Es besteht ebenfalls Einvernehmen darüber, dass ein in Irland errichteter,  kollektiver vertraglicher Anlagefonds («Common Contractual Fund») nicht  als eine in Irland ansässige Person gilt und für Zwecke der Gewährung von  Abkommensvorteilen als steuerlich transparent betrachtet wird.   2.  Zu Art. 9 Abs. 3 Bst. b  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» fol- gende Einrichtungen sowie alle gleichen oder im Wesentlichen vergleichbaren  Einrichtungen umfasst, die aufgrund von nach der Unterzeichnung des Protokolls  erlassenen Gesetzen errichtet werden:   a) in Irland:       30 Eingefügt durch Art. VI des Prot. vom 26. Jan. 2012, von der BVers genehmigt am   21. Juni 2013 und in Kraft seit 14. Nov. 2013 (AS 2013 4349 4347; BBl 2012 5743).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Irland   31   0.672.944.11   (i) «the National Pension Reserve Fund»,  (ii) sämtliche Pläne und Modelle nach «Part 30 of the Taxes Consolidation   Act 1997»;  b) in der Schweiz sämtliche Pläne und Modelle nach:   (i) dem Bundesgesetz vom 20. Dezember 194631 über die Alters- und Hin- terlassenenversicherung,   (ii) dem Bundesgesetz vom 19. Juni 195932 über die Invalidenversicherung,  (iii) dem Bundesgesetz vom 6. Oktober 200633 über Ergänzungsleistungen   zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung,  (iv) dem Bundesgesetz vom 25. Juni 198234 über die berufliche Alters-,   Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge, einschliesslich der nicht re- gistrierten Vorsorgeeinrichtungen, die berufliche Vorsorgepläne anbie- ten, und   (v) den mit der beruflichen Vorsorge vergleichbaren anerkannten Formen  der gebundenen Selbstvorsorge gemäss Artikel 82 des Bundesgesetzes  vom 25. Juni 1982 über die berufliche Alters-, Hinterlassenen- und In- validenvorsorge.   3.  Zu Art. 12 Abs. 4  Wenn:   a) eine in Irland beheimatete («domiciled») natürliche Person ihre Ansässigkeit  in Irland aufgibt;   b) sie Vermögen veräussert, das sie vor dem ersten Tag des Jahres erworben  hat, in dem sie ihre Ansässigkeit in Irland, wie in Buchstabe a erwähnt, auf- gegeben hat; und   c) sie innerhalb von 5 Jahren, nachdem sie ihre Ansässigkeit in Irland aufge- geben hat, wieder in Irland ansässig wird;   schränken die Bestimmungen von Absatz 4 das Recht von Irland nicht ein, die  natürliche Person nach seinem Recht in Bezug auf diese Veräusserung zu besteuern,  wobei der Steuerbetrag den Steuerbetrag nicht übersteigen darf, der auf dem Gewinn  aus einer angenommenen Veräusserung durch die natürliche Person dieses Vermö- gens zum Verkehrswert am Tag unmittelbar vor dem ersten Tag des Jahres erhoben  werden würde, in dem die Person ihre Ansässigkeit in Irland, wie in Buchstabe a  erwähnt, aufgegeben hat.       31 SR 831.10  32 SR 831.20  33 SR 831.30  34 SR 831.40     Doppelbesteuerung   32   0.672.944.11   4.  ...35   4A.36  Zu Art. 25A  Ungeachtet von Artikel 25A Absatz 1 des Abkommens kann ein Fall nicht einem  Schiedsverfahren unterworfen werden, wenn er:   a) im Fall von Irland:  (i) im Zusammenhang mit Handlungen steht, für die die steuerpflichtige   Person oder eine mit ihr verbundene Person (oder eine Person, die für  die steuerpflichtige Person oder die mit dieser verbundene Person han- delt) einer Strafe wegen vorsätzlichen Verhaltens gemäss «Section  1077E Taxes Consolidation Act 1997» unterliegt,   (ii) von der Anwendung von Irlands innerstaatlichen, in «Section 811 and  Section 811A Taxes Consolidation Act 1997» enthaltenen Bestimmun- gen zur Verhinderung von Missbrauch betroffen ist;   b) im Fall der Schweiz:  (i) im Zusammenhang mit Betrug, grober Fahrlässigkeit oder vorsätzlicher   Unterlassung steht,  (ii) von der Anwendung von Steuerumgehung im Sinne der Definition ge-  mäss der bundesgerichtlichen Rechtsprechung betroffen ist.   5.  Zu Art. 26  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be-  gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Be- schaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Zweck der Verweisung auf In- formationen, die voraussichtlich erheblich sind, darin besteht, einen mög- lichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewähr- leisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu  betreiben oder um Informationen zu ersuchen, deren Erheblichkeit hinsicht- lich der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflichtigen Person unwahr- scheinlich ist.   c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staates bei der Stellung eines Begehrens um Informationsaustausch nach Ar- tikel 26 den Steuerbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden Anga- ben zu liefern haben:  (i) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen   Person;  (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;       35 Aufgehoben durch Art. VIII Ziff. 1 des Prot. vom 13. Juni 2019, von der BVers geneh- migt am 19. Juni 2020 und in Kraft seit 21. Okt. 2020 (AS 2020 4639 4637;   BBl 2019 6925).   36 Eingefügt durch Art. VIII  Ziff. 2 des Prot. vom 13. Juni 2019, von der BVers genehmigt  am 19. Juni 2020 und in Kraft seit 21. Okt. 2020 (AS 2020 4639 4637; BBl 2019 6925).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Irland   33   0.672.944.11   (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin- sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;  (v) soweit bekannt, den Namen und die Adresse der mutmasslichen Inhabe-  rin oder des mutmasslichen Inhabers der verlangten Informationen.   Während dieser Buchstabe wichtige verfahrenstechnische Anforderungen   enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind die Unterabsätze   i–v so auszulegen, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch nicht  behindern.   d) Es besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 26 die Vertragsstaaten nicht  dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder spontaner Basis  auszutauschen.   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Fall des Austauschs von Informa- tionen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwal- tungsverfahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten  bleiben, bevor die Informationen an den ersuchenden Staat übermittelt wer- den. Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmun- gen dazu dienen, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes Verfah- ren zu gewähren, und nicht bezwecken, den wirksamen Informationsaus- tausch zu verhindern oder übermässig zu verzögern.     Doppelbesteuerung   34   0.672.944.11   Artikel VII Absatz 2 des Protokolls vom 26. Januar 201237  2.  Dieses Protokoll tritt mit dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft.  Seine Bestimmungen finden Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuer auf Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Ka- lenderjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich Artikel 26 dieses Abkommens auf Informationen, die sich auf  Steuer- oder Geschäftsjahre beziehen, die am oder nach dem 1. Januar des  auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Kalenderjahres beginnen;   c) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Jahres begin- nen.   Artikel IX Absatz 2 des Protokolls vom 13. Juni 201938  2.  Das Protokoll tritt am Tag des Eingangs der späteren dieser beiden Notifikationen  in Kraft. Die Bestimmungen des Protokolls finden Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Jah- res gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern für Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Jahres begin- nen.       37 AS 2013 4349 4347; BBl 2012 5743  38 AS 2020 4639 4637; BBl 2019 6925