213.713 - Ausführungsbestimmungen über die Gewährung eines Einschlags auf dem Eigenmietwert in Härtefällen   213.713 Ausführungsbestimmungen über die Gewährung eines Einschlags auf dem  Eigenmietwert in Härtefällen vom 27. September 2016 (Stand 2. Januar 2017)  Der Regierungsrat des Kantons Obwalden,  gestützt auf Artikel 23 Absatz 3 und Artikel 45 Absatz 2 des Steuergeset- zes vom 30. Oktober 19941),  beschliesst:  Art.  1 Grundsatz  1 Eigentümerinnen und Eigentümern bei am Wohnsitz selbst bewohnten  Einfamilienhäusern, Stockwerkeigentum oder Wohnungen in Mehrfamili- enhäusern wird ein angemessener Einschlag gewährt, wenn der Eigen- mietwert2) zu den Einkommens- und Vermögensverhältnissen der steuer- pflichtigen Person in einem offensichtlichen Missverhältnis steht. *  Art.  2 Berechnung des Einschlags a. Einkünfte  1 Ein Einschlag wird gewährt, wenn der nach den Vorschriften der Ausfüh- rungsbestimmungen ermittelte Eigenmietwert höher ist als ein Drittel der  Einkünfte, welche der steuerpflichtigen Person und den zu ihrem Haushalt  gehörenden selbstständig steuerpflichtigen Personen (volljährige Kinder,  Konkubinatspaare) zur Deckung der Lebensunterhaltungskosten zur Ver- fügung stehen und wenn die steuerpflichtige Person zur Deckung ihrer  Lebenshaltungskosten  anhaltend  ihre  Vermögenswerte  heranziehen  müsste.  1) GDB 641.4 2) GDB 217.712  OGS 2016, 55  http://gdb.ow.ch/data/641.4/de http://gdb.ow.ch/data/217.712/de   213.713  Art.  3 b. Vermögen  1 Die Gewährung des Einschlags entfällt, sofern das steuerbare Vermö- gen bei Alleinstehenden Fr. 100 000.– und bei den übrigen Steuerpflichti- gen Fr. 150 000.– übersteigt, ausser wenn der Steuerwert des am Wohn- sitz  dauernd  selbstgenutzten  Wohneigentums  75 Prozent  des  Steuer- werts aller Vermögenswerte (Aktiven vor Abzug der Schulden) gemäss  Steuerveranlagung übersteigt.3)  Art.  4 Massgebende Einkünfte  1 Massgebend sind alle steuerbaren Einkünfte der steuerpflichtigen Per- son und der zu ihrem Haushalt gehörenden selbstständig steuerpflichti- gen Personen. 2 Soweit die Einkünfte nur teilweise der Steuerpflicht unterliegen, werden  sie voll angerechnet. 3 Der Eigenmiet- bzw. Mietwert der selbstgenutzten Liegenschaft wird den  Einkünften nicht zugerechnet.  Art.  5 Abzüge  1 Von den Einkünften können die Krankheits-, Unfall- und Invaliditätskos- ten abgezogen werden, soweit sie den Selbstbehalt von 5 Prozent über- steigen und der steuerpflichtigen Person somit ein Abzug zusteht. 2 Nicht abzugsberechtigt sind: a. die mit der selbstgenutzten Liegenschaft in Zusammenhang stehen-  den Aufwendungen; b. alle  weiteren steuerlich zulässigen Abzüge mit  oder  ohne Gewin-  nungskostencharakter  (Berufskosten,  Schuldzinsen,  Sonderabzug  bei  Erwerbstätigkeit  beider  Ehegatten,  Versicherungsprämien  und  Zinsen von Sparkapitalien, gemeinnützige Zuwendungen, u.a.).  Art.  6 Unterhaltspauschale  1 Steht der steuerpflichtigen Person gemäss diesen Ausführungsbestim- mungen ein Einschlag auf dem Eigenmietwert zu, wird die Unterhaltspau- schale ungeachtet dieses Einschlags auf dem vollen Eigenmietwert be- rechnet.  3) Siehe Anwendungsbeispiele im Anhang 1 und 2  2    213.713  Art.  7 * Geltendmachung  1 Der Einschlag auf dem Eigenmietwert ist von der steuerpflichtigen Per- son geltend zu machen. 2 Die Steuerverwaltung kann die Steuerpflichtigen auf den Einschlag auf- merksam machen.  Informationen zum Erlass   Ursprüngliche Fundstelle: OGS 2016, 55 Ursprüngliches Inkrafttreten: 1. Januar 2017   Geändert durch: - Nachtrag vom 14. Februar 2017, in Kraft rückwirkend seit 1. Januar  2017 (OGS 2017, 9; die im Amtsblatt publizierten Anhänge 1 und 2 wur- den gegenüber der ursprünglichen Fassung nicht geändert). Aus techni- schen Gründen wurde in der GDB als Inkrafttretensdatum der 2. Ja- nuar 2017 verwendet.   3    213.713  Änderungstabelle - Nach Beschlussdatum  Beschlussda- tum  Inkrafttreten Element Änderung Fundstelle  27.09.2016 01.01.2017 Erlass Erstfassung OGS 2016, 55 14.02.2017 02.01.2017 Art. 1 Abs. 1 geändert OGS 2017, 9 14.02.2017 02.01.2017 Art. 7 eingefügt OGS 2017, 9  4    213.713  Änderungstabelle - Nach Artikel  Element Beschlussda- tum  Inkrafttreten Änderung Fundstelle  Erlass 27.09.2016 01.01.2017 Erstfassung OGS 2016, 55 Art. 1 Abs. 1 14.02.2017 02.01.2017 geändert OGS 2017, 9 Art. 7 14.02.2017 02.01.2017 eingefügt OGS 2017, 9  5    Anhang 1     Anwendungsbeispiele     zu den Ausführungsbestimmungen  betreffend Gewährung eines Einschlags auf dem Eigenmietwert in Härtefällen        Nachfolgende Beispiele geben Auskunft darüber, ob die Härtefallregelung gemäss Art. 3 anwendbar ist  oder nicht.        Verheiratetes Ehepaar (ohne Kinder)      Beispiel 1     Franken    Beispiel 2     Franken    Beispiel 3     Franken      Bankguthaben 50 000  50 000  150 000  Übrige Vermögenswerte 20 000  20 000  20 000  Steuerwert Liegenschaft 500 000  500 000  500 000  Hypothek Liegenschaft -400 000  -350 000  -350 000  übrige Schulden   -10 000      -10 000      -10 000    Reinvermögen 160 000  210 000  310 000  Steuerfreibetrag  steuerbares Vermögen     -50 000      110 000        -50 000      160 000        -50 000      260 000       steuerbares Vermögen          unter Fr. 150 000 ja  nein  nein      Franken     in % Franken     in %  Bankguthaben   50 000  150 000   Übrige Vermögenswerte   20 000  20 000   Steuerwert Liegenschaft  500 000 87.7%  500 000 74.6%    Vermögenswerte  570 000 100.0%  670 000 100.0%                     Beispiel 1 Die Härtefallregelung ist anwendbar:  - Das steuerbare Vermögen ist tiefer als Fr. 150 000.-.     Beispiel 2 Die Härtefallregelung ist anwendbar:   - Das steuerbare Vermögen übersteigt den Betrag von Fr. 150 000.-.  - Der Steuerwert des am Wohnsitz dauernd selbstgenutzten Wohneigentums  ist höher als 75 Prozent des Steuerwerts aller Vermögenswerte.     Beispiel 3 Die Härtefallregelung ist nicht anwendbar:   - Das steuerbare Vermögen übersteigt den Betrag von Fr. 150 000.-.  - Der Steuerwert des am Wohnsitz dauernd selbstgenutzten Wohneigentums  ist tiefer als 75 Prozent des Steuerwerts aller Vermögenswerte.   Härtefallregelung  anwendbar? ja ja nein     Anhang 2     Berechnungsbeispiel     zu den Ausführungsbestimmungen  betreffend Gewährung eines Einschlags auf dem Eigenmietwert in Härtefällen        Nachfolgendes Beispiel gibt Auskunft darüber, wie der Einschlag des Eigenmietwerts zu berechnen ist.       Einkommen gemäss Steuerveranlagung Für Lebenshaltung stehen zur Verfügung     AHV-Rente (100%) 22 500 AHV-Rente (100%) 22 500  Pension (80%) 20 000 Pension (100%) 25 000  Kapitalertrag  8 000 Kapitalertrag  8 000  Eigenmietwert EFH 24 000      ./.Unterhalt -4 800 19 200     Total Einkünfte  69 700 Total Einkünfte  55 500      abzüglich:  - Hypothekarzinsen EFH           -18 000      abzüglich:      - andere Schuldzinsen  -2 000     - Versicherungsprämien        und Sparzinsenabzug  -3 450     - Krankheits-, Unfall- und   - Krankheits-, Unfall- und     Invaliditätskostenabzug  -5 000 Invaliditätskostenabzug  -5 000  Spenden  -500      Reineinkommen  40 750  Für Lebenshaltung stehen  zur Verfügung    50 500          Berechnung des Einschlags  Eigenmietwert EFH 24 000  - ein Drittel der zur Verfügung   stehenden Mitteln von Fr. 50'500 -16 800        Einschlag maximal 7 200      	zu den Ausführungsbestimmungen 	Verheiratetes Ehepaar (ohne Kinder)