642.21   1 / 36   Bundesgesetz   über die Verrechnungssteuer   (Verrechnungssteuergesetz, VStG)1   vom 13. Oktober 1965 (Stand am 1. Januar 2023)     Die Bundesversammlung der Schweizerischen Eidgenossenschaft,   gestützt auf Artikel 41bis Absatz 1 Buchstaben a und b und Absätze 2 und 3   der Bundesverfassung2,3   nach Einsicht in eine Botschaft des Bundesrates vom 18. Oktober 19634,   beschliesst:   Einleitung   Art. 1   1 Der Bund erhebt eine Verrechnungssteuer auf dem Ertrag bewegli- chen Kapitalvermögens, auf Gewinnen aus Geldspielen im Sinne des  Geldspielgesetzes vom 29. September 20175 (BGS), auf Gewinnen aus  Lotterien und Geschicklichkeitsspielen zur Verkaufsförderung, die  nach Artikel 1 Absatz 2 Buchstaben d und e BGS diesem nicht unter- stehen, und auf Versicherungsleistungen; wo es das Gesetz vorsieht,  tritt anstelle der Steuerentrichtung die Meldung der steuerbaren Leis- tung.6   2 Die Verrechnungssteuer wird dem Empfänger der um die Steuer ge- kürzten Leistung nach Massgabe dieses Gesetzes vom Bund oder vom  Kanton zu Lasten des Bundes zurückerstattet.   Art. 27   1 Der Anteil der Kantone am jährlichen Reinertrag der Verrechnungs- steuer beträgt 10 Prozent.        AS 1966 371  1 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 15. Juni 2012, in Kraft seit 1. Jan. 2013    (AS 2012 5981; BBl 2011 6615).  2 [BS 1 3; AS 1958 362, 1985 1026]. Den genannten Bestimmungen entsprechen heute    Art. 132 Abs. 2 und 134 der BV vom 18. April 1999 (SR 101).  3 Fassung gemäss Ziff. II des BG vom 8. Okt. 1999, in Kraft seit 1. Jan. 2000    (AS 2000 324; BBl 1999 5966).  4 BBl 1963 II 953  5 SR 935.51  6 Fassung gemäss Anhang Ziff. II 7 des Geldspielgesetzes vom 29. Sept. 2017, in Kraft seit   1. Jan. 2019 (AS 2018 5103; BBl 2015 8387).  7 Fassung gemäss Ziff. II 12 des BG vom 6. Okt. 2006 zur Neugestaltung des Finanzaus-  gleichs und der Aufgabenteilung zwischen Bund und Kantonen (NFA), in Kraft seit   1. Jan. 2008 (AS 2007 5779; BBl 2005 6029).   642.21   A. Gegenstand  des Gesetzes   B. Provision   der Kantone     Steuern   2 / 36   642.21   2 Er wird jeweils zu Beginn des Folgejahres auf die Kantone verteilt.  Als Bemessungsgrundlage dient die Wohnbevölkerung nach dem letz- ten verfügbaren Ergebnis der eidgenössischen Volkszählung.   3 Der Bundesrat ordnet die Einzelheiten nach Anhörung der Kantonsre- gierungen.   Art. 3   1 Was dieses Gesetz als Gegenstand der Verrechnungssteuer oder steu- erfrei erklärt, ist der Belastung durch gleichgeartete Kantons- und Ge- meindesteuern entzogen; Anstände, die sich auf Grund dieser Bestim- mung ergeben, beurteilt das Bundesgericht als einzige Instanz (Art. 120  des Bundesgerichtsgesetzes vom 17. Juni 20058).9   2 Die Verwendung von Urkunden in einem Verfahren, das in Anwen- dung dieses Gesetzes durchgeführt wird, begründet nicht die Pflicht zur  Entrichtung kantonaler Stempelabgaben.   Erster Abschnitt: Steuererhebung   Art. 4   1 Gegenstand der Verrechnungssteuer auf dem Ertrag beweglichen Ka- pitalvermögens sind die Zinsen, Renten, Gewinnanteile und sonstigen  Erträge:   a. der von einem Inländer ausgegebenen Obligationen, Serien- schuldbriefe, Seriengülten und Schuldbuchguthaben;   b.10 der von einem Inländer ausgegebenen Aktien, Stammanteile an  Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Genossenschaftsan- teile, Beteiligungsscheine von Genossenschaftsbanken, Partizi- pationsscheine und Genussscheine;   c.11 der von einem Inländer oder von einem Ausländer in Verbin- dung mit einem Inländer ausgegebenen Anteile an einer kol- lektiven Kapitalanlage gemäss Kollektivanlagengesetz vom  23. Juni 200612 (KAG);   d. der Kundenguthaben bei inländischen Banken und Sparkassen.       8 SR 173.110  9 Fassung gemäss Anhang Ziff. 60 des Verwaltungsgerichtsgesetzes vom 17. Juni 2005,    in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 2197 1069; BBl 2001 4202).  10 Fassung gemäss Anhang Ziff. II 10 des Finanzinstitutsgesetzes vom 15. Juni 2018, in   Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2018 5247, 2019 4631; BBl 2015 8901).  11 Fassung gemäss Anhang Ziff. II 8 des Kollektivanlagengesetzes vom 23. Juni 2006,    in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 5379; BBl 2005 6395).  12 SR 951.31   C. Verhältnis  zum kantonalen  Recht   A. Gegenstand  der Steuer   I. Kapitalerträge   1. Regel     Verrechnungssteuergesetz   3 / 36   642.21   2 Die Verlegung des Sitzes einer Aktiengesellschaft, Gesellschaft mit  beschränkter Haftung oder Genossenschaft ins Ausland steht steuerlich  der Liquidation der Gesellschaft oder Genossenschaft gleich; diese Be- stimmung findet auf kollektive Kapitalanlagen gemäss KAG sinnge- mässe Anwendung.13   Art. 4a14   1 Erwirbt eine Gesellschaft oder eine Genossenschaft gestützt auf einen  Beschluss über die Herabsetzung des Kapitals oder im Hinblick auf eine  Herabsetzung ihres Kapitals eigene Beteiligungsrechte (Aktien,  Stammanteile von Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Anteil- scheine von Genossenschaften, Beteiligungsscheine von Genossen- schaftsbanken, Partizipationsscheine oder Genussscheine), so unter- liegt die Differenz zwischen dem Erwerbspreis und dem einbezahlten  Nennwert dieser Beteiligungsrechte der Verrechnungssteuer.15 Das- selbe gilt, soweit der Erwerb eigener Beteiligungsrechte den Rahmen  der Artikel 659 oder 783 des Obligationenrechts (OR)16 überschreitet.17   2 Erwirbt eine Gesellschaft oder eine Genossenschaft im Rahmen der  Artikel 659 oder 783 OR eigene Beteiligungsrechte, ohne anschliessend  ihr Kapital herabzusetzen, so gilt Absatz 1 sinngemäss, wenn die Ge- sellschaft oder die Genossenschaft diese Beteiligungsrechte nicht inner- halb von sechs Jahren wieder veräussert.18   3 Hat eine Gesellschaft oder Genossenschaft eigene Beteiligungsrechte  aus Anlass von Verpflichtungen erworben, die auf einer Wandelan- leihe, einer Optionsanleihe oder einem Mitarbeiterbeteiligungsplan be- ruhen, so steht die Frist zur Wiederveräusserung nach Absatz 2 bis zum  Erlöschen der betreffenden Verpflichtungen, im Falle des Mitarbeiter- beteiligungsplans jedoch längstens sechs Jahre, still.   4 Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, die an einer schweizeri- schen Börse kotiert sind, haben beim Erwerb eigener Beteiligungs- rechte nach den Absätzen 1–3 den Liquidationsüberschuss mindestens  zur Hälfte den Reserven aus Einlagen, Aufgeldern und Zuschüssen (Re- serven aus Kapitaleinlagen) zu belasten. Ist diese Bedingung nicht er-      13 Fassung gemäss Anhang Ziff. II 8 des Kollektivanlagengesetzes vom 23. Juni 2006,   in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 5379; BBl 2005 6395).   14 Eingefügt durch Ziff. I 4 des BG vom 10. Okt. 1997 über die Reform der Unterneh- mens- besteuerung 1997, in Kraft seit 1. Jan. 1998 (AS 1998 669; BBl 1997 II 1164).   15 Fassung gemäss Anhang Ziff. II 10 des Finanzinstitutsgesetzes vom 15. Juni 2018, in  Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2018 5247, 2019 4631; BBl 2015 8901).   16 SR 220  17 Fassung des zweiten Satzes gemäss Anhang Ziff. 9 des BG vom 19. Juni 2020 (Aktien-  recht), in Kraft seit 1. Jan. 2023 (AS 2020 4005; 2022 109; BBl 2017 399).  18 Fassung gemäss Anhang Ziff. 9 des BG vom 19. Juni 2020 (Aktienrecht), in Kraft seit    1. Jan. 2023 (AS 2020 4005; 2022 109; BBl 2017 399).   1a. Erwerb eige- ner Beteiligungs- rechte     Steuern   4 / 36   642.21   füllt, so wird der Bestand an Reserven aus Kapitaleinlagen dementspre- chend korrigiert, höchstens aber im Umfang der vorhandenen Reserven  aus Kapitaleinlagen.19   Art. 5   1 Von der Steuer sind ausgenommen:   a.20 die Reserven und Gewinne einer Kapitalgesellschaft gemäss  Artikel 49 Absatz 1 Buchstabe a des Bundesgesetzes vom  14. Dezember 199021 über die direkte Bundessteuer (DBG) o- der Genossenschaft, die bei einer Umstrukturierung nach Arti- kel 61 DBG in die Reserven einer aufnehmenden oder umge- wandelten inländischen Kapitalgesellschaft oder  Genossenschaft übergehen;   b.22 die in einer kollektiven Kapitalanlage gemäss KAG23 erzielten  Kapitalgewinne und Erträge aus direktem Grundbesitz sowie  die durch die Anleger geleisteten Kapitaleinzahlungen, sofern  sie über gesonderten Coupon ausgerichtet werden;   c.24 die Zinsen von Kundenguthaben, wenn der Zinsbetrag für ein  Kalenderjahr 200 Franken nicht übersteigt;   d. die Zinsen der Einlagen zur Bildung und Äufnung von auf den  Erlebens- oder Todesfall gestellten Guthaben bei Anstalten,  Kassen und sonstigen Einrichtungen, die der Alters-, Invalidi- täts- oder Hinterlassenenversicherung oder -fürsorge dienen;   e.25 …   f.26 die freiwilligen Leistungen einer Aktiengesellschaft, einer Ge- sellschaft mit beschränkter Haftung oder einer Genossenschaft,  sofern diese Leistungen gestützt auf Artikel 59 Absatz 1 Buch- stabe c DBG27 geschäftsmässig begründet sind;       19 Eingefügt durch Ziff. I 7 des BG vom 28. Sept. 2018 über die Steuerreform und die AHV- Finanzierung, in Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 2395 2413; BBL 2018 2527).   20 Fassung gemäss Anhang Ziff. 9 des Fusionsgesetzes vom 3. Okt. 2003, in Kraft seit   1. Juli 2004 (AS 2004 2617; BBl 2000 4337).   21 SR 642.11  22 Fassung gemäss Anhang Ziff. II 8 des Kollektivanlagengesetzes vom 23. Juni 2006,    in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 5379; BBl 2005 6395).  23 SR 951.31  24 Fassung gemäss Ziff. II 4 des Unternehmenssteuerreformgesetzes II vom 23. März 2007,   in Kraft seit 1. Jan.  2010 (AS 2008 2893; BBl 2005 4733).  25 Eingefügt durch Art. 25 des ABRG vom 20. Dez. 1985 (AS 1988 1420; BBl 1984 I 1129).   Aufgehoben durch Ziff. I des BG vom 28. Sept. 2018, mit Wirkung seit 1. Jan. 2019   (AS 2019 433; BBl 2018 2325).   26 Eingefügt durch Anhang Ziff. 5 des BG vom 8. Okt. 2004 (Stiftungsrecht), in Kraft seit   1. Jan. 2006 (AS 2005 4545; BBl 2003 8153 8191).   27 Ausdruck gemäss Ziff. I des BG vom 28. Sept. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019   (AS 2019 433; BBl 2018 2325).   2. Ausnahmen     Verrechnungssteuergesetz   5 / 36   642.21   g.28 die Zinsen von Banken oder Konzerngesellschaften von Fi- nanzgruppen für von der Eidgenössischen Finanzmarktaufsicht  (FINMA) im Hinblick auf die Erfüllung regulatorischer Erfor- dernisse genehmigte Fremdkapitalinstrumente nach den Arti- keln 11 Absatz 4 und 30b Absatz 6 des Bankengesetzes vom  8. November 193429 (BankG), sofern das betreffende Fremdka- pitalinstrument zwischen dem 1. Januar 2013 und dem 31. De- zember 2026 ausgegeben wird;   h.30 Zinszahlungen von Teilnehmern an eine zentrale Gegenpartei  im Sinne des Finanzmarktinfrastrukturgesetzes vom 19. Juni  201531 sowie von einer zentralen Gegenpartei an ihre Teilneh- mer;   i.32 die Zinsen von Banken oder Konzerngesellschaften von Fi- nanzgruppen für Fremdkapitalinstrumente nach Artikel 30b  Absatz 7 Buchstabe b BankG, die:    1. die FINMA im Hinblick auf die Erfüllung regulatorischer  Erfordernisse genehmigt hat:   – bei nicht systemrelevanten Banken oder bei Konzern-  gesellschaften von Finanzgruppen: im Zeitpunkt der  Emission   – bei systemrelevanten Banken nach den Artikeln 7  Absatz 1 BankG: im Zeitpunkt der Emission oder bei  einem Wechsel von einem ausländischen zu einem  schweizerischen Emittenten, und   2. zwischen dem 1. Januar 2017 und dem 31. Dezember 2026 aus- gegeben werden oder deren Emittent während dieser Zeit nach  Ziffer 1 wechselt.   1bis Die Rückzahlung von Reserven aus Kapitaleinlagen, die von den  Inhabern der Beteiligungsrechte nach dem 31. Dezember 1996 geleistet  worden sind, wird gleich behandelt wie die Rückzahlung von Grund-  oder Stammkapital, wenn die Reserven aus Kapitaleinlagen von der Ka- pitalgesellschaft oder Genossenschaft in der Handelsbilanz auf einem       28 Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 15. Juni 2012 (AS 2012 5981; BBl 2011 6615). Fas- sung gemäss Anhang Ziff. 7 des BG vom 17. Dez. 2021 (Insolvenz und Einlagensiche- rung), in Kraft seit 1. Jan. 2023 (AS 2022 732; BBl 2020 6359).   29 SR 952.0  30 Eingefügt durch Anhang Ziff. 7 des Finanzmarktinfrastrukturgesetzes vom 19. Juni 2015,   in Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 2015 5339; BBl 2014 7483).  31 SR 958.1  32 Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 18. März 2016 (AS 2016 3451; BBl 2015 7083). Fas-  sung gemäss Anhang Ziff. 7 des BG vom 17. Dez. 2021 (Insolvenz und Einlagensiche- rung), in Kraft seit 1. Jan. 2023 (AS 2022 732; BBl 2020 6359).     Steuern   6 / 36   642.21   gesonderten Konto ausgewiesen werden und die Gesellschaft oder Ge- nossenschaft jede Veränderung auf diesem Konto der Eidgenössischen  Steuerverwaltung (ESTV) meldet. Absatz 1ter bleibt vorbehalten.33   1ter Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, die an einer schweize- rischen Börse kotiert sind, haben bei der Rückzahlung von Reserven  aus Kapitaleinlagen nach Absatz 1bis mindestens im gleichen Umfang  übrige Reserven auszuschütten. Ist diese Bedingung nicht erfüllt, so ist  die Rückzahlung im Umfang der halben Differenz zwischen der Rück- zahlung und der Ausschüttung der übrigen Reserven steuerbar, höchs- tens aber im Umfang der vorhandenen, handelsrechtlich ausschüttungs- fähigen übrigen Reserven. Im gleichen Umfang sind handelsrechtlich  ausschüttungsfähige übrige Reserven dem gesonderten Konto für Re- serven aus Kapitaleinlagen zuzuweisen.34   1quater Absatz 1ter ist nicht anwendbar auf Reserven aus Kapitaleinlagen:   a. die bei fusionsähnlichen Zusammenschlüssen durch Einbringen  von Beteiligungs- und Mitgliedschaftsrechten an einer auslän- dischen Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft nach Artikel  61 Absatz 1 Buchstabe c DBG oder durch eine grenzüberschrei- tende Übertragung auf eine inländische Tochtergesellschaft  nach Artikel 61 Absatz 1 Buchstabe d DBG nach dem 24. Feb- ruar 2008 entstanden sind;   b. die im Zeitpunkt einer grenzüberschreitenden Fusion oder Um- strukturierung nach Artikel 61 Absatz 1 Buchstabe b und Ab- satz 3 DBG oder der Verlegung des Sitzes oder der tatsächli- chen Verwaltung nach dem 24. Februar 2008 bereits in einer  ausländischen Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft vorhan- den waren;   c. die an in- und ausländische juristische Personen zurückgezahlt  werden, die zu mindestens 10 Prozent am Grund- oder Stamm- kapital der leistenden Gesellschaft beteiligt sind;   d. im Falle der Liquidation oder der Verlegung des Sitzes oder der  tatsächlichen Verwaltung der Kapitalgesellschaft oder Genos- senschaft ins Ausland.35       33 Eingefügt durch Ziff. II 4 des Unternehmenssteuerreformgesetzes II vom 23. März 2007  (AS 2008 2893; BBl 2005 4733). Fassung gemäss Ziff. I 7 des BG vom 28. Sept. 2018  über die Steuerreform und die AHV-Finanzierung, in Kraft seit 1. Jan. 2020   (AS 2019 2395 2413; BBL 2018 2527).   34 Eingefügt durch Ziff. I 7 des BG vom 28. Sept. 2018 über die Steuerreform und die AHV- Finanzierung, in Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 2395 2413; BBL 2018 2527).   35 Eingefügt durch Ziff. I 7 des BG vom 28. Sept. 2018 über die Steuerreform und die AHV- Finanzierung, in Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 2395 2413; BBL 2018 2527).     Verrechnungssteuergesetz   7 / 36   642.21   1quinquies Die Gesellschaft hat die Reserven aus Kapitaleinlagen nach  Absatz 1quater Buchstaben a und b auf einem gesonderten Konto auszu- weisen und der ESTV jede Veränderung auf diesem Konto zu melden.36   1sexies Die Absätze 1ter–1quinquies gelten sinngemäss auch für Reserven  aus Kapitaleinlagen, die für die Ausgabe von Gratisaktien oder für Gra- tisnennwerterhöhungen verwendet werden.37   1septies Absatz 1bis gilt für Einlagen und Aufgelder, die während eines  Kapitalbands nach den Artikeln 653s ff. des OR38 geleistet werden, nur  soweit sie die Rückzahlungen von Reserven im Rahmen dieses Kapi- talbands übersteigen.39   2 Die Verordnung kann vorschreiben, dass Zinsen verschiedener, von  einem Gläubiger oder Verfügungsberechtigten bei der gleichen Bank  oder Sparkasse unterhaltener Kundenguthaben zusammenzurechnen  sind; bei offenbarem Missbrauch kann die ESTV eine solche Zusam- menrechnung im Einzelfall anordnen.40   Art. 641   1 Gegenstand der Verrechnungssteuer auf Gewinnen aus Geldspielen  sind ausgerichtete einzelne Gewinne, die nicht nach Artikel 24 Buch- staben i–iter DBG42 steuerfrei sind.   2 Gegenstand der Verrechnungssteuer auf Gewinnen aus Lotterien und  Geschicklichkeitsspielen zur Verkaufsförderung sind ausgerichtete ein- zelne Gewinne, die nicht nach Artikel 24 Buchstabe j DBG steuerfrei  sind.   Art. 7   1 Gegenstand der Verrechnungssteuer auf Versicherungsleistungen  sind Kapitalleistungen aus Lebensversicherung sowie Leibrenten und  Pensionen, sofern die Versicherung zum inländischen Bestand des Ver- sicherers gehört und bei Eintritt des versicherten Ereignisses der Versi- cherungsnehmer oder ein Anspruchsberechtigter Inländer ist.       36 Eingefügt durch Ziff. I 7 des BG vom 28. Sept. 2018 über die Steuerreform und die AHV- Finanzierung, in Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 2395 2413; BBL 2018 2527).   37 Eingefügt durch Ziff. I 7 des BG vom 28. Sept. 2018 über die Steuerreform und die AHV- Finanzierung, in Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 2395 2413; BBL 2018 2527).   38 SR 220  39 Eingefügt durch Anhang Ziff. 9 des BG vom 19. Juni 2020 (Aktienrecht), in Kraft seit    1. Jan. 2023 (AS 2020 4005; 2022 109, 112; BBl 2017 399).  40 Fassung gemäss Ziff. II 4 des Unternehmenssteuerreformgesetzes II vom 23. März 2007,   in Kraft seit 1. Jan.  2010 (AS 2008 2893; BBl 2005 4733).  41 Fassung gemäss Anhang Ziff. II 7 des Geldspielgesetzes vom 29. Sept. 2017, in Kraft seit   1. Jan. 2019 (AS 2018 5103; BBl 2015 8387).  42 SR 642.11   II. Gewinne   aus Geldspielen  sowie aus Lotte- rien und Ge- schicklichkeits- spielen zur  Verkaufsförde- rung   III. Versiche- rungsleistungen   1. Regel     Steuern   8 / 36   642.21   2 Wird eine Versicherung vom inländischen in einen ausländischen  Versicherungsbestand übergeführt oder tritt ein Inländer seine Versi- cherungsansprüche an einen Ausländer ab, so steht dies steuerlich der  Erbringung der Versicherungsleistung gleich.   3 Als Kapitalleistung aus Lebensversicherung gilt auch jede Auszah- lung von Guthaben im Sinne von Artikel 5 Absatz 1 Buchstabe d, un- bekümmert um den Grund dieser Auszahlung.   Art. 8   1 Von der Steuer sind ausgenommen:   a. Kapitalleistungen, wenn der gesamte Leistungsbetrag aus der- selben Versicherung 5000 Franken nicht übersteigt;   b. Renten und Pensionen, wenn ihr Betrag einschliesslich Zulagen  im Jahr 500 Franken nicht übersteigt;   c. Leistungen auf Grund der Bundesgesetze über die Alters- und  Hinterlassenenversicherung43 und die Invalidenversicherung44.   2 Die Verordnung kann allgemein vorschreiben, dass Kapitalleistungen  oder Renten und Pensionen, die beim gleichen Versicherer auf dasselbe  Leben gestellt sind, zusammenzurechnen sind; bei offenbarem Miss- brauch kann die ESTV eine solche Zusammenrechnung im Einzelfall  anordnen.   Art. 9   1 Inländer ist, wer im Inland Wohnsitz, dauernden Aufenthalt oder sta- tutarischen Sitz hat oder als Unternehmen im inländischen Handelsre- gister eingetragen ist; als Inländer im Sinne von Artikel 4 gelten auch  juristische Personen oder Handelsgesellschaften ohne juristische Per- sönlichkeit, die ihren statutarischen Sitz im Ausland haben, jedoch tat- sächlich im Inland geleitet werden und hier eine Geschäftstätigkeit aus- üben.   2 Als Bank oder Sparkasse gilt, wer sich öffentlich zur Annahme ver- zinslicher Gelder empfiehlt oder fortgesetzt Gelder gegen Zins entge- gennimmt; ausgenommen sind Sparvereine, die Einlagen nur von den  eigenen Mitgliedern entgegennehmen, sowie Betriebssparkassen, die  als Einleger nur das Personal des Betriebes zulassen, sofern diese Ver- eine oder Kassen die ihnen anvertrauten Gelder ausschliesslich in Wer- ten anlegen, deren Ertrag der Verrechnungssteuer unterliegt.   3 Wo in diesem Gesetz von kollektiven Kapitalanlagen gemäss KAG45  die Rede ist, gelten seine Vorschriften für alle Personen, welche die       43 SR 831.10  44 SR 831.20  45 SR 951.31   2. Ausnahmen   IV. Begriffsbe- stimmungen     Verrechnungssteuergesetz   9 / 36   642.21   entsprechenden Funktionen ausüben. Die Investmentgesellschaften mit  festem Kapital nach Artikel 110 KAG werden in diesem Gesetz den  Kapitalgesellschaften gleichgestellt.46   Art. 10   1 Steuerpflichtig ist der Schuldner der steuerbaren Leistung.   2 Bei kollektiven Kapitalanlagen gemäss KAG47 sind die Fondsleitung,  die Investmentgesellschaft mit variablem Kapital, die Investmentge- sellschaft mit festem Kapital und die Kommanditgesellschaft steuer- pflichtig. Haben eine Mehrheit der unbeschränkt haftenden Gesell- schafter einer Kommanditgesellschaft für kollektive Kapitalanlagen  ihren Wohnsitz im Ausland oder handelt es sich bei den unbeschränkt  haftenden Gesellschaftern um juristische Personen, an denen eine  Mehrheit von Personen mit Wohnsitz oder Sitz im Ausland beteiligt  sind, haftet die Depotbank der Kommanditgesellschaft solidarisch für  die Steuer auf den ausbezahlten Erträgen.48   Art. 11   1 Die Steuerpflicht wird erfüllt durch:   a. Entrichtung der Steuer (Art. 12–18); oder   b. Meldung der steuerbaren Leistung (Art. 19–20a).49   2 Die Verordnung umschreibt die Voraussetzungen, unter denen gegen  Domizilerklärung (Affidavit) die Verrechnungssteuer auf Erträgen von  Anteilen an kollektiven Kapitalanlagen gemäss KAG50 nicht erhoben  wird.51   Art. 12   1 Bei Kapitalerträgen und bei Gewinnen aus Geldspielen, die nicht nach  Artikel 24 Buchstaben i–iter DBG52 steuerfrei sind, sowie bei Gewinnen  aus Lotterien und Geschicklichkeitsspielen zur Verkaufsförderung, die  nicht nach Artikel 24 Buchstabe j DBG steuerfrei sind, entsteht die  Steuerforderung im Zeitpunkt, in dem die steuerbare Leistung fällig       46 Fassung gemäss Anhang Ziff. II 8 des Kollektivanlagengesetzes vom 23. Juni 2006,   in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 5379; BBl 2005 6395).   47 SR 951.31  48 Fassung gemäss Anhang Ziff. II 8 des Kollektivanlagengesetzes vom 23. Juni 2006,    in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 5379; BBl 2005 6395).  49 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 28. Sept. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019    (AS 2019 433; BBl 2018 2325).  50 SR 951.31  51 Fassung gemäss Anhang Ziff. II 8 des Kollektivanlagengesetzes vom 23. Juni 2006,    in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 5379; BBl 2005 6395).  52 SR 642.11   B. Steuerpflicht   I. Steuerpflichti- ger   II. Art der   Erfüllung   III. Steuerent- richtung   1. Entstehung  der Steuerforde- rung     Steuern   10 / 36   642.21   wird.53 Werden Zinsen kapitalisiert oder wird eine Sitzverlegung ins  Ausland (Art. 4 Abs. 2) beschlossen, so bewirkt dies die Entstehung der  Steuerforderung.   1bis Im Falle des Erwerbs eigener Beteiligungsrechte nach Artikel 4a  Absatz 2 entsteht die Steuerforderung mit Ablauf der dort geregelten  Frist.54   1ter Bei Thesaurierungsfonds entsteht die Steuerforderung im Zeitpunkt  der Gutschrift des steuerbaren Ertrages (Art. 4 Abs. 1 Bst. c).55   2 Bei Versicherungsleistungen entsteht die Steuerforderung mit der Er- bringung der Leistung.   3 Ist der Schuldner aus einem in seiner Person liegenden Grunde aus- serstande, die steuerbare Leistung bei ihrer Fälligkeit zu erbringen, so  entsteht die Steuerforderung erst im Zeitpunkt, auf den die Leistung o- der eine an ihre Stelle tretende Leistung zahlbar gestellt, in jedem Falle  aber, wenn sie tatsächlich erbracht wird.   Art. 13   1 Die Steuer beträgt:   a.56 auf Kapitalerträgen und auf Gewinnen aus Geldspielen, die  nicht nach Artikel 24 Buchstaben i–iter DBG57 steuerfrei sind,  sowie aus Lotterien und Geschicklichkeitsspielen zur Verkaufs- förderung, die nicht nach Artikel 24 Buchstabe j DBG steuerfrei  sind: 35 Prozent der steuerbaren Leistung;   b. auf Leibrenten und Pensionen: 15 Prozent der steuerbaren Leis- tung;   c. auf sonstigen Versicherungsleistungen: 8 Prozent der steuerba- ren Leistung.   2 Der Bundesrat kann den in Absatz 1 Buchstabe a festgesetzten Steu- ersatz auf ein Jahresende auf 30 Prozent herabsetzen, wenn es die Ent- wicklung der Währungslage oder des Kapitalmarktes erfordert.58       53 Fassung gemäss Anhang Ziff. II 7 des Geldspielgesetzes vom 29. Sept. 2017, in Kraft seit  1. Jan. 2019 (AS 2018 5103; BBl 2015 8387).   54 Eingefügt durch Ziff. I 4 des BG vom 10. Okt. 1997 über die Reform der Unternehmens- besteuerung 1997, in Kraft seit 1. Jan. 1998 (AS 1998 669; BBl 1997 II 1164).   55 Eingefügt durch Anhang Ziff. II 8 des Kollektivanlagengesetzes vom 23. Juni 2006,   in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 5379; BBl 2005 6395).   56 Fassung gemäss Anhang Ziff. II 7 des Geldspielgesetzes vom 29. Sept. 2017, in Kraft seit  1. Jan. 2019 (AS 2018 5103; BBl 2015 8387).   57 SR 642.11  58 Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 31. Jan. 1975 (AS 1975 932; BBl 1975 I 334). Fas-  sung gemäss Ziff. I des BG vom 15. Dez. 1978, in Kraft seit 1. Jan. 1980   (AS 1979 499; BBl 1978 I 849).   2. Steuersätze     Verrechnungssteuergesetz   11 / 36   642.21   Art. 14   1 Die steuerbare Leistung ist bei der Auszahlung, Überweisung, Gut- schrift oder Verrechnung ohne Rücksicht auf die Person des Gläubigers  um den Steuerbetrag zu kürzen. Vereinbarungen, die dieser Verpflich- tung widersprechen, sind nichtig.   2 Der Steuerpflichtige hat dem Empfänger der steuerbaren Leistung die  zur Geltendmachung des Rückerstattungsanspruchs notwendigen An- gaben zu machen und auf Verlangen hierüber eine Bescheinigung aus- zustellen.   Art. 15   1 Mit dem Steuerpflichtigen haften solidarisch:   a. für die Steuer einer aufgelösten juristischen Person, einer Han- delsgesellschaft ohne juristische Persönlichkeit oder einer kol- lektiven Kapitalanlage: die mit der Liquidation betrauten Per- sonen bis zum Betrag des Liquidationsergebnisses;   b. für die Steuer einer juristischen Person oder einer kollektiven  Kapitalanlage, die ihren Sitz ins Ausland verlegt: die Organe  und im Falle der Kommanditgesellschaft für kollektive Kapital- anlage die Depotbank bis zum Betrage des reinen Vermögens  der juristischen Person und der kollektiven Kapitalanlage.59   2 Die in Absatz 1 bezeichneten Personen haften nur für Steuer-, Zins-  und Kostenforderungen, die während ihrer Geschäftsführung entstehen,  geltend gemacht oder fällig werden; ihre Haftung entfällt, soweit sie  nachweisen, dass sie alles ihnen Zumutbare zur Feststellung und Erfül- lung der Steuerforderung getan haben.   3 Der Mithaftende hat im Verfahren die gleichen Rechte und Pflichten  wie der Steuerpflichtige.   Art. 16   1 Die Steuer wird fällig:   a. auf Zinsen von Kassenobligationen und Kundenguthaben bei  inländischen Banken oder Sparkassen: 30 Tage nach Ablauf je- des Geschäftsvierteljahres für die in diesem Zeitraum fällig ge- wordenen Zinsen;   b.60 …       59 Fassung gemäss Anhang Ziff. II 8 des Kollektivanlagengesetzes vom 23. Juni 2006,   in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 5379; BBl 2005 6395).   60 Aufgehoben durch Ziff. II 4 des Unternehmenssteuerreformgesetzes II vom   23. März 2007, mit Wirkung seit 1. Jan. 2009 (AS 2008 2893; BBl 2005 4733).   3. Überwälzung   4. Mithaftung   5. Fälligkeit;  Verzugszins     Steuern   12 / 36   642.21   c.61 auf den übrigen Kapitalerträgen und auf Gewinnen aus Geld- spielen, die nicht nach Artikel 24 Buchstaben i–iter DBG62 steu- erfrei sind, sowie aus Lotterien und Geschicklichkeitsspielen  zur Verkaufsförderung, die nicht nach Artikel 24 Buchstabe j  DBG steuerfrei sind: 30 Tage nach Entstehung der Steuerforde- rung (Art. 12);   d. auf Versicherungsleistungen: 30 Tage nach Ablauf jedes Mo- nats für die in diesem Monat erbrachten Leistungen.   2 Auf Steuerbeträgen, die nach Ablauf der in Absatz 1 geregelten Fäl- ligkeitstermine ausstehen, ist ohne Mahnung ein Verzugszins geschul- det. Der Zinssatz wird vom Eidgenössischen Finanzdepartement be- stimmt.63   2bis Kein Verzugszins ist geschuldet, wenn die materiellen Vorausset- zungen für die Erfüllung der Steuerpflicht durch Meldung der steuerba- ren Leistung erfüllt sind nach:   a. Artikel 20 und seinen Ausführungsbestimmungen;   abis.64 Artikel 20a und seinen Ausführungsbestimmungen; oder   b. dem im Einzelfall anwendbaren internationalen Abkommen  und den Ausführungs¬bestimmungen zu diesem Abkommen.65   3 Wird über den Steuerpflichtigen der Konkurs eröffnet oder verlegt er  seinen Wohnsitz oder Aufenthalt ins Ausland, so bewirkt dies die Fäl- ligkeit der Steuer.   Art. 17   1 Die Steuerforderung verjährt fünf Jahre nach Ablauf des Kalenderjah- res, in dem sie entstanden ist (Art. 12).   2 Die Verjährung beginnt nicht oder steht stille, solange die Steuerfor- derung sichergestellt ist oder keiner der Zahlungspflichtigen im Inland  Wohnsitz hat.   3 Die Verjährung wird unterbrochen durch jede Anerkennung der Steu- erforderung von Seiten eines Zahlungspflichtigen sowie durch jede auf  Geltendmachung des Steueranspruchs gerichtete Amtshandlung, die ei- nem Zahlungspflichtigen zur Kenntnis gebracht wird; mit der Unterbre- chung beginnt die Verjährung von neuem.       61 Fassung gemäss Anhang Ziff. II 7 des Geldspielgesetzes vom 29. Sept. 2017, in Kraft seit  1. Jan. 2019 (AS 2018 5103; BBl 2015 8387). Die Berichtigung vom 2. Juli 2019 betrifft  nur den französischen Text (AS 2019 2013).   62 SR 642.11  63 Fassung gemäss Ziff. I 4 des BG vom 10. Okt. 1997 über die Reform der Unternehmens-  besteuerung 1997, in Kraft seit 1. Jan. 1998 (AS 1998 669; BBl 1997 II 1164).  64 Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 28. Sept. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019    (AS 2019 433; BBl 2018 2325).  65 Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 30. Sept. 2016, in Kraft seit 15. Febr. 2017    (AS 2017 497; BBl 2015 5331 5365).   6. Untergang der  Steuerforderung   a. Verjährung     Verrechnungssteuergesetz   13 / 36   642.21   4 Stillstand und Unterbrechung wirken gegenüber allen Zahlungspflich- tigen.   Art. 18   Die Steuerforderung, die bei der Aufwertung sanierungshalber abge- schriebener Beteiligungsrechte oder bei der Einlösung anlässlich einer  Sanierung ausgegebener Genussscheine entstanden ist, kann erlassen  werden, soweit der Steuerbezug eine offenbare Härte gegen den Emp- fänger der steuerbaren Leistung bedeuten würde.   Art. 19   1 Der Versicherer hat seine Steuerpflicht durch Meldung der steuerba- ren Versicherungsleistung zu erfüllen, sofern nicht vor Ausrichtung der  Leistung der Versicherungsnehmer oder ein Anspruchsberechtigter bei  ihm schriftlich Einspruch gegen die Meldung erhoben hat.   2 Übersteigt die infolge des Einspruchs zu entrichtende Steuer die noch  zu erbringende Versicherungsleistung, so ist der Einspruch nur wirk- sam, wenn der Einsprecher dem Versicherer den Fehlbetrag ersetzt.   3 Die Meldungen sind innert 30 Tagen nach Ablauf jedes Monats für  die in diesem Monat erbrachten Leistungen schriftlich der ESTV zu er- statten.   Art. 2066   1 Würde bei Kapitalerträgen die Steuerentrichtung zu unnötigen Um- trieben oder zu einer offenbaren Härte führen, so kann der steuerpflich- tigen Person gestattet werden, ihre Steuerpflicht durch Meldung der  steuerbaren Leistung zu erfüllen.   2 Der Bundesrat umschreibt die Fälle, in denen das Meldeverfahren zu- lässig ist. Das Meldeverfahren ist insbesondere bei Dividendenaus- schüttungen und geldwerten Leistungen im inländischen und grenz- überschreitenden Konzernverhältnis zuzulassen.   3 In den Fällen nach Artikel 16 Absatz 2bis Buchstaben a und b wird das  Meldeverfahren unabhängig davon gewährt, ob die Meldung der steu- erbaren Leistung, das Gesuch um Bewilligung des Meldeverfahrens o- der die Geltendmachung des Anspruchs auf ein Meldeverfahren recht- zeitig erfolgt oder nicht.67       66 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 30. Sept. 2016, in Kraft seit 15. Febr. 2017   (AS 2017 497; BBl 2015 5331 5365).   67 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 28. Sept. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019   (AS 2019 433; BBl 2018 2325).   b. Erlass   IV. Meldung  statt Steuerent- richtung   1. Bei Versiche- rungsleistungen   2. Bei Kapitaler- trägen     Steuern   14 / 36   642.21   Art. 20a68   1 Bei Naturalgewinnen aus Geldspielen, die nicht nach Artikel 24 Buch- staben i–iter DBG69 steuerfrei sind, sowie aus Lotterien und Geschick- lichkeitsspielen zur Verkaufsförderung, die nicht nach Artikel 24 Buch- stabe j DBG steuerfrei sind, hat die Veranstalterin die Steuerpflicht  durch Meldung der steuerbaren Leistung zu erfüllen.   2 Die Meldung ist innert 90 Tagen nach Fälligkeit des Gewinns schrift- lich der ESTV zu erstatten. Der Meldung ist eine Wohnsitzbestätigung  der Gewinnerin oder des Gewinners beizulegen.   3 Die ESTV leitet die Meldung an die Steuerbehörde des Wohnsitzkan- tons der Gewinnerin oder des Gewinners weiter.   4 Das Meldeverfahren wird auch dann gewährt, wenn die Meldung  nicht innert 90 Tagen nach Fälligkeit des Gewinns erstattet wird.   Zweiter Abschnitt: Steuerrückerstattung   Art. 21   1 Ein nach den Artikeln 22–28 Berechtigter hat Anspruch auf Rücker- stattung der ihm vom Schuldner abgezogenen Verrechnungssteuer:   a. auf Kapitalerträgen: wenn er bei Fälligkeit der steuerbaren Lei- stung das Recht zur Nutzung des den steuerbaren Ertrag abwer- fenden Vermögenswertes besass;   b.71 auf Gewinnen aus Geldspielen, die nicht nach Artikel 24 Buch- staben i–iter DBG72 steuerfrei sind, und aus Lotterien und Ge- schicklichkeitsspielen zur Verkaufsförderung, die nicht nach  Artikel 24 Buchstabe j DBG steuerfrei sind: wenn er bei der  Ziehung Eigentümer des Loses war oder gewinnberechtigter  Teilnehmer ist.   2 Die Rückerstattung ist in allen Fällen unzulässig, in denen sie zu einer  Steuerumgehung führen würde.   3 Wo besondere Verhältnisse es rechtfertigen (Börsengeschäfte u. dgl.),  kann die Verordnung die Anspruchsberechtigung abweichend von Ab- satz 1 regeln.       68 Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 28. Sept. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019   (AS 2019 433; BBl 2018 2325).   69 SR 642.11  70 Fassung gemäss Anhang Ziff. II 7 des Geldspielgesetzes vom 29. Sept. 2017, in Kraft seit   1. Jan. 2019 (AS 2018 5103; BBl 2015 8387).  71 Fassung gemäss Anhang Ziff. II 7 des Geldspielgesetzes vom 29. Sept. 2017, in Kraft seit   1. Jan. 2019 (AS 2018 5103; BBl 2015 8387).  72 SR 642.11   3. Bei Naturalge- winnen aus  Geldspielen so- wie aus Lotterien  und Geschick- lichkeitsspielen  zur Verkaufsför- derung   A. Rückerstat- tung der Steuer  auf Kapitalerträ- gen und auf Ge- winnen aus  Geldspielen so- wie aus Lotterien  und Geschick- lichkeitsspielen  zur Verkaufsför- derung70   I. Allgemeine  Voraussetzungen  des Anspruchs     Verrechnungssteuergesetz   15 / 36   642.21   Art. 22   1 Natürliche Personen haben Anspruch auf Rückerstattung der Verrech- nungssteuer, wenn sie bei Fälligkeit der steuerbaren Leistung im Inland  Wohnsitz hatten.   2 Die Verordnung regelt den Rückerstattungsanspruch natürlicher Per- sonen, die infolge blossen Aufenthalts zur Entrichtung von Einkom- mens- oder Vermögenssteuern des Bundes, eines Kantons oder einer  Gemeinde verpflichtet sind; sie kann, wo besondere Verhältnisse es  rechtfertigen, die Rückerstattung auch für andere Fälle vorsehen.   Art. 2373   1 Wer mit der Verrechnungssteuer belastete Einkünfte oder Vermögen,  woraus solche Einkünfte fliessen, entgegen gesetzlicher Vorschrift der  zuständigen Steuerbehörde nicht angibt, verwirkt den Anspruch auf  Rückerstattung der von diesen Einkünften abgezogenen Verrechnungs- steuer.   2 Die Verwirkung tritt nicht ein, wenn die Einkünfte oder Vermögen in  der Steuererklärung fahrlässig nicht angegeben wurden und in einem  noch nicht rechtskräftig abgeschlossenen Veranlagungs-, Revisions- o- der Nachsteuerverfahren:    a. nachträglich angegeben werden; oder    b. von der Steuerbehörde aus eigener Feststellung zu den Einkünf- ten oder Vermögen hinzugerechnet werden.    Art. 24   1 Der Bund, die Kantone und die Gemeinden sowie ihre Anstalten und  Betriebe und die unter ihrer Verwaltung stehenden Spezialfonds haben  Anspruch auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer, wenn der den  steuerbaren Ertrag abwerfende Vermögenswert in der Rechnung ausge- wiesen ist.   2 Juristische Personen und Handelsgesellschaften ohne juristische Per- sönlichkeit haben Anspruch auf Rückerstattung der Verrechnungs- steuer, wenn sie bei Fälligkeit der steuerbaren Leistung ihren Sitz im  Inland hatten.   3 Ausländische Unternehmen, die für ihre Einkünfte aus einer inländi- schen Betriebsstätte oder für deren Betriebsvermögen Kantons- oder  Gemeindesteuern zu entrichten verpflichtet sind, haben Anspruch auf  Rückerstattung der von den Einkünften aus diesem Betriebsvermögen  abgezogenen Verrechnungssteuer.       73 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 28. Sept. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019   (AS 2019 433; BBl 2018 2325).   II. Berechtigte   1. Natürliche  Personen   a. Anspruch   b. Verwirkung   2. Juristische  Personen,   Geschäftsbe- triebe u. dgl.   a. Anspruch     Steuern   16 / 36   642.21   4 Ausländische Körperschaften und Anstalten ohne Erwerbszweck ha- ben Anspruch auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer, die von Ein- künften aus Vermögen abgezogen wurde, das ausschliesslich Kultus-,  Unterrichts- oder andern gemeinnützigen Zwecken des Auslandschwei- zertums dient.   5 Die Verordnung regelt den Rückerstattungsanspruch von Stockwerk- eigentümergemeinschaften sowie von anderen Personenvereinigungen  und Vermögensmassen, die das Recht der Persönlichkeit nicht erlangt  haben, aber über eine eigene Organisation verfügen und im Inland tätig  sind oder verwaltet werden.74   Art. 25   1 Juristische Personen, Handelsgesellschaften ohne juristische Persön- lichkeit und ausländische Unternehmen mit inländischer Betriebsstätte  (Art. 24 Abs. 2–4), welche die mit der Verrechnungssteuer belasteten  Einkünfte nicht ordnungsgemäss als Ertrag verbuchen, verwirken den  Anspruch auf Rückerstattung der von diesen Einkünften abgezogenen  Verrechnungssteuer.   2 Wo besondere Verhältnisse es rechtfertigen (Gratisaktien u. dgl.),  kann die Verordnung Ausnahmen von dem in Absatz 1 aufgestellten  Erfordernis der Verbuchung als Ertrag zulassen.   Art. 2675   Die kollektive Kapitalanlage, welche die Verrechnungssteuer auf den  Erträgen von Anteilen an einer kollektiven Kapitalanlage gemäss  KAG76 entrichtet (Art. 10 Abs. 2), hat für Rechnung der kollektiven  Kapitalanlage Anspruch auf Rückerstattung der zu ihren Lasten abge- zogenen Verrechnungssteuer; Artikel 25 findet sinngemässe Anwen- dung.   Art. 2777   Ausländische Inhaber von Anteilen an einer kollektiven Kapitalanlage  gemäss KAG78 haben Anspruch auf Rückerstattung der von den Erträ- gen dieser Anteile abgezogenen Verrechnungssteuer, sofern diese Er- träge zu mindestens 80 Prozent von ausländischen Quellen entstammen.       74 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 23. Juni 2000, in Kraft seit 1. Jan. 2001   (AS 2000 2741; BBl 2000 634 4903). Sie findet erstmals Anwendung auf die  Rücker- stattung der Verrechnungssteuer von steuerbaren Leistungen, die nach dem 31.  Dez. 2000 fällig werden (Ziff. II Abs. 2 der genannten Änd.).   75 Fassung gemäss Anhang Ziff. II 8 des Kollektivanlagengesetzes vom 23. Juni 2006,   in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 5379; BBl 2005 6395).   76 SR 951.31  77 Fassung gemäss Anhang Ziff. II 8 des Kollektivanlagengesetzes vom 23. Juni 2006,    in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 5379; BBl 2005 6395).  78 SR 951.31   b. Verwirkung   3. Kollektive Ka- pitalanlagen   4. Ausländische  Inhaber von   Anteilen an   kollektiven   Kapitalanlagen     Verrechnungssteuergesetz   17 / 36   642.21   Art. 28   1 Ausländische Staaten haben Anspruch auf Rückerstattung der Ver- rechnungssteuer, soweit diese auf Zinsen von Guthaben abgezogen  wurde, die sie ausschliesslich für die Bedürfnisse ihrer diplomatischen  und konsularischen Vertretungen bei inländischen Banken unterhalten.   2 Die gemäss dem Gaststaatgesetz vom 22. Juni 200779 von der Steuer- pflicht ausgenommenen Begünstigten haben Anspruch auf Rückerstat- tung der Verrechnungssteuer, wenn sie bei Fälligkeit der steuerbaren  Leistung nach gesetzlicher Vorschrift, Vertragsrecht oder Übung von der  Entrichtung kantonaler Steuern auf Wertpapieren und Bankguthaben  sowie auf dem Ertrag solcher Werte befreit waren.80   3 Hält ein ausländischer Staat nicht Gegenrecht, so wird ihm sowie den  Angehörigen seiner diplomatischen oder konsularischen Vertretungen  die Rückerstattung versagt.   Art. 29   1 Wer Rückerstattung der Verrechnungssteuer beansprucht, hat sie bei  der zuständigen Behörde schriftlich zu beantragen.   2 Der Antrag kann frühestens nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem  die steuerbare Leistung fällig geworden ist, gestellt werden.   3 Wo wichtige Gründe vorliegen (Beendigung der Steuerpflicht, Auflö- sung einer juristischen Person, Konkurs und dergleichen) oder wo be- sondere Härten es rechtfertigen, kann der Antrag vorzeitig gestellt wer- den.81   4 …82   Art. 30   1 Natürliche Personen haben ihren Antrag auf Rückerstattung bei der  Steuerbehörde desjenigen Kantons einzureichen, in dem sie am Ende  des Kalenderjahres, in dem die steuerbare Leistung fällig wurde, Wohn- sitz hatten.83       79 SR 192.12  80 Fassung gemäss Anhang Ziff. II 9 des Gaststaatgesetzes vom 22. Juni 2007, in Kraft seit   1. Jan. 2008 (AS 2007 6637; BBl 2006 8017).  81 Fassung gemäss Ziff. I 3 des BG vom 22. März 2013 über die formelle Bereinigung der   zeitlichen Bemessung der direkten Steuern bei den natürlichen Personen, in Kraft seit   1. Jan. 2014 (AS 2013 2397; BBl 2011 3593).   82 Aufgehoben durch Ziff. I 3 des BG vom 22. März 2013 über die formelle Bereinigung der  zeitlichen Bemessung der direkten Steuern bei den natürlichen Personen, mit Wirkung seit   1. Jan. 2014 (AS 2013 2397; BBl 2011 3593).   83 Fassung gemäss Ziff. I 3 des BG vom 15. Dez. 2000 zur Koordination und Vereinfachung  der Veranlagungsverfahren für die direkten Steuern im interkantonalen Verhältnis, in  Kraft seit 1. Jan. 2001 (AS 2001 1050; BBl 2000 3898).   5. Ausländische  Staaten, interna- tionale Organisa- tionen, Diploma- ten u. dgl.   III. Geltendma- chung des An- spruchs   1. Antrag   2. Zuständige  Behörden     Steuern   18 / 36   642.21   2 Juristische Personen, Handelsgesellschaften ohne juristische Persön- lichkeit und alle sonstigen in Absatz 1 nicht genannten Anspruchsbe- rechtigten haben ihren Antrag bei der ESTV einzureichen.   3 Wo die Verhältnisse es rechtfertigen, kann der Bundesrat die Zustän- digkeit abweichend ordnen.   Art. 31   1 Die Kantone befriedigen den Anspruch in der Regel bis zur Höhe der  vom Antragsteller zu entrichtenden Kantons- und Gemeindesteuern in  Form der Verrechnung, für den Überschuss durch Rückerstattung in  bar; sie können in ihren Vollzugsvorschriften die volle Rückerstattung  in bar vorsehen.   2 Die Kantons- und Gemeindesteuern, mit welchen die Verrechnungs- steuer gemäss Absatz 1 zu verrechnen ist, werden in den kantonalen  Vollzugsvorschriften bezeichnet.   3 Wird der Antrag auf Rückerstattung mit der kantonalen Steuererklä- rung oder, wenn keine solche einzureichen ist, innert einer vom Kanton  zu bestimmenden Frist gestellt, so wird mit den im gleichen Jahr zu  entrichtenden Kantons- oder Gemeindesteuern verrechnet.   4 Die zu verrechnenden oder zurückzuerstattenden Beträge werden  nicht verzinst.   Art. 32   1 Der Anspruch auf Rückerstattung erlischt, wenn der Antrag nicht in- nert drei Jahren nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die steuerbare  Leistung fällig geworden ist, gestellt wird.   2 Wird die Verrechnungssteuer erst auf Grund einer Beanstandung der  ESTV entrichtet und überwälzt, und ist die Frist gemäss Absatz 1 be- reits abgelaufen oder verbleiben von der Entrichtung der Steuer bis zu  ihrem Ablauf nicht mindestens 60 Tage, so beginnt mit der Entrichtung  der Steuer eine neue Frist von 60 Tagen zur Einreichung des Antrages.   Art. 33   1 Der Empfänger der um die Verrechnungssteuer gekürzten Versiche- rungsleistung hat Anspruch auf Rückerstattung der Steuer, wenn er die  Abzugsbescheinigung des Versicherers (Art. 14 Abs. 2) beibringt und  alle Angaben vermittelt, die zur Geltendmachung der mit der Versiche- rung zusammenhängenden Steueransprüche des Bundes und der Kan- tone erforderlich sind.     IV. Befriedigung  des Anspruchs   V. Untergang  des Anspruchs  infolge Zeitab- laufs   B. Rückerstat- tung der Steuer  auf Versiche- rungsleistungen     Verrechnungssteuergesetz   19 / 36   642.21   2 Wer Rückerstattung beansprucht, hat sie bei der ESTV schriftlich zu  beantragen; der Anspruch erlischt, wenn der Antrag nicht innert drei  Jahren nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Versicherungsleis- tung erbracht worden ist, gestellt wird.   3 Die Artikel 31 Absatz 4 und 32 Absatz 2 finden Anwendung.   Dritter Abschnitt: Behörden und Verfahren   Art. 34   1 Die ESTV erlässt für die Erhebung und Rückerstattung der Verrech- nungssteuer alle Weisungen, Verfügungen und Entscheide, die nicht  ausdrücklich einer andern Behörde vorbehalten sind.   2 Soweit die Rückerstattung der Verrechnungssteuer den Kantonen  übertragen ist, sorgt die ESTV für die gleichmässige Handhabung der  Bundesvorschriften.   Art. 34a84   1 Der Bundesrat kann die elektronische Durchführung von Verfahren  nach diesem Gesetz vorschreiben. Dabei regelt er die Modalitäten der  Durchführung.   2 Die ESTV stellt bei der elektronischen Durchführung von Verfahren  die Authentizität und Integrität der übermittelten Daten sicher.   3 Sie kann bei der elektronischen Einreichung von Eingaben, deren Un- terzeichnung gesetzlich vorgeschrieben ist, anstelle der qualifizierten  elektronischen Signatur eine andere elektronische Bestätigung der An- gaben durch die steuerpflichtige oder antragstellende Person anerken- nen.   Art. 35   1 Organisation und Amtsführung der mit dem Vollzug dieses Gesetzes  betrauten kantonalen Behörden werden, soweit das Bundesrecht nichts  anderes bestimmt, durch das kantonale Recht geregelt.   2 Jeder Kanton bestellt eine von der Verwaltung unabhängige Rekurs- kommission.   3 Die Kantone bestimmen in ihren Vollzugsvorschriften die Amtsstel- len, denen die Rückerstattung der Verrechnungssteuer obliegt (Ver- rechnungssteuerämter).       84 Eingefügt durch Ziff. I 5 des BG vom 18. Juni 2021 über elektronische Verfahren im  Steuerbereich, in Kraft seit 1. Jan. 2022 (AS 2021 673; BBl 2020 4705).   A. Behörden   I. Organisation   1. ESTV   1a. Elektroni- sche Verfahren   2. Kantonale   Behörden     Steuern   20 / 36   642.21   4 Die kantonalen Vollzugsvorschriften zu diesem Gesetze sind dem  Bund85 zur Genehmigung zu unterbreiten.   Art. 36   1 Die Steuerbehörden der Kantone, Bezirke, Kreise und Gemeinden und  die ESTV unterstützen sich gegenseitig in der Erfüllung ihrer Aufgabe;  sie haben sich kostenlos die zweckdienlichen Meldungen zu erstatten,  die benötigten Auskünfte zu erteilen und in amtliche Akten Einsicht zu  gewähren.   2 Die Verwaltungsbehörden des Bundes und die andern als die in Ab- satz 1 genannten Behörden der Kantone, Bezirke, Kreise und Gemein- den sind gegenüber der ESTV auskunftspflichtig, sofern die verlangten  Auskünfte für die Durchführung dieses Gesetzes von Bedeutung sein  können. Eine Auskunft darf nur verweigert werden, soweit ihr wesent- liche öffentliche Interessen, insbesondere die innere oder äussere Si- cherheit des Bundes oder der Kantone entgegenstehen, oder die Aus- kunft die angegangene Behörde in der Durchführung ihrer Aufgabe  wesentlich beeinträchtigen würde. Das Post-, Telefon- und Telegrafen- geheimnis ist zu wahren.   3 Anstände über die Auskunftspflicht von Verwaltungsbehörden des  Bundes entscheidet der Bundesrat, Anstände über die Auskunftspflicht  von Behörden der Kantone, Bezirke, Kreise und Gemeinden, sofern die  kantonale Regierung das Auskunftsbegehren abgelehnt hat, das Bun- desgericht (Art. 110 ff. des Bundesrechtspflegegesetzes vom 16. Dez.  194386).   4 Die mit öffentlich-rechtlichen Aufgaben betrauten Organisationen  sind im Rahmen dieser Aufgaben gleich den Behörden zur Auskunft  verpflichtet; Absatz 3 findet sinngemässe Anwendung.       85 Ausdruck gemäss Ziff. III des BG vom 15. Dez. 1989 über die Genehmigung kantonaler  Erlasse durch den Bund, in Kraft seit 1. Febr. 1991 (AS 1991 362; BBl 1988 II 1333).   86 [BS 3 531; AS 1948 485 Art. 86; 1955 871 Art. 118; 1959 902; 1969 737 Art. 80 Bst. b,  767; 1977 237 Ziff. II 3, 862 Art. 52 Ziff. 2, 1323 Ziff. III; 1978 688 Art. 88 Ziff. 3, 1450;  1979 42; 1980 31 Ziff. IV, 1718 Art. 52 Ziff. 2, 1819 Art. 12 Abs. 1; 1982 1676 Anhang  Ziff. 13; 1983 1886 Art. 36 Ziff. 1; 1986 926 Art. 59 Ziff. 1; 1987 226 Ziff. II 1, 1665   Ziff. II; 1988 1776 Anhang Ziff. II 1; 1989 504 Art. 33 Bst. a; 1990 938 Ziff. III Abs. 5;  1992 288; 1993 274 Art. 75 Ziff. 1, 1945 Anhang Ziff. 1; 1995 1227 Anhang Ziff. 3, 4093  Anhang Ziff. 4; 1996 508 Art. 36, 750 Art. 17, 1445 Anhang Ziff. 2, 1498 Anhang Ziff. 2;  1997 1155 Anhang Ziff. 6, 2465 Anhang Ziff. 5; 1998 2847 Anhang Ziff. 3, 3033 Anhang  Ziff. 2; 1999 1118 Anhang Ziff. 1, 3071 Ziff. I 2; 2000 273 Anhang Ziff. 6, 416 Ziff. I 2,  505 Ziff. I 1, 2355 Anhang Ziff. 1, 2719; 2001 114 Ziff. I 4, 894 Art. 40 Ziff. 3, 1029   Art. 11 Abs. 2; 2002 863 Art. 35, 1904 Art. 36 Ziff. 1, 2767 Ziff. II, 3988 Anhang Ziff. 1;  2003 2133 Anhang Ziff. 7, 3543 Anhang Ziff. II 4 Bst. a, 4557 Anhang Ziff. II 1;   2004 1985 Anhang Ziff. II 1, 4719 Anhang Ziff. II 1; 2005 5685 Anhang Ziff. 7.   AS 2006 1205 Art. 131 Abs. 1]. Siehe heute das Bundesgerichtsgesetz vom 17. Juni 2005   (SR 173.110).   II. Amtshilfe     Verrechnungssteuergesetz   21 / 36   642.21   Art. 36a87   1 Die ESTV betreibt zur Erfüllung der Aufgaben nach diesem Gesetz  ein Informationssystem. Dieses kann besonders schützenswerte Perso- nendaten über administrative und strafrechtliche Sanktionen enthalten,  die steuerrechtlich wesentlich sind.   2 Die ESTV und die Behörden nach Artikel 36 Absatz 1 geben einander  die Daten weiter, die für die Erfüllung ihrer Aufgaben dienlich sein  können. Die Behörden nach Artikel 36 Absätze 2 und 4 geben der  ESTV die Daten weiter, die für die Durchführung dieses Gesetzes von  Bedeutung sein können. …88   3 Die Daten werden einzeln, auf Listen oder auf elektronischen Daten- trägern übermittelt. Sie können auch mittels eines Abrufverfahrens zu- gänglich gemacht werden. Diese Amtshilfe ist kostenlos.   4 Personendaten und die zu ihrer Bearbeitung verwendeten Einrichtun- gen wie Datenträger, EDV-Programme und Programmdokumentatio- nen sind vor unbefugtem Verwenden, Verändern oder Zerstören sowie  vor Diebstahl zu schützen.   5 Der Bundesrat kann Ausführungsbestimmungen erlassen, insbeson- dere über die Organisation und den Betrieb des Informationssystems,  über die Kategorien der zu erfassenden Daten, über die Zugriffs- und  Bearbeitungsberechtigung, über die Aufbewahrungsdauer sowie die  Archivierung und Vernichtung der Daten.   Art. 37   1 Wer mit dem Vollzug dieses Gesetzes betraut ist oder dazu beigezo- gen wird, hat gegenüber andern Amtsstellen und Privaten über die in  Ausübung seines Amtes gemachten Wahrnehmungen Stillschweigen zu  bewahren und den Einblick in amtliche Akten zu verweigern.   2 Keine Geheimhaltungspflicht besteht:   a. bei Leistung von Amtshilfe nach Artikel 36 Absatz 1 und bei  Erfüllung einer Pflicht zur Anzeige strafbarer Handlungen;   b. gegenüber Organen der Rechtspflege und der Verwaltung, die  vom Bundesrat allgemein oder vom Eidgenössischen Finanzde- partement89 im Einzelfalle zur Einholung amtlicher Auskünfte  bei den mit dem Vollzug dieses Gesetzes betrauten Behörden  ermächtigt worden sind.       87 Eingefügt durch Ziff. VI 2 des BG vom 24. März 2000 über die Schaffung und die Anpas- sung gesetzlicher Grundlagen für die Bearbeitung von Personendaten, in Kraft seit 1.  Sept. 2000 (AS 2000 1891; BBl 1999 9005).   88 Dritter Satz gegenstandslos (AS 2021 673 Ziff. II; BBl 2020 4705).  89 Bezeichnung gemäss nicht veröffentlichtem BRB vom 19. Dez. 1997.   IIa. Datenbear- beitung   III. Schweige- pflicht     Steuern   22 / 36   642.21   Art. 38   1 Wer auf Grund dieses Gesetzes steuerpflichtig wird, hat sich unaufge- fordert bei der ESTV anzumelden.   2 Der Steuerpflichtige hat der ESTV bei Fälligkeit der Steuer (Art. 16)  unaufgefordert die vorgeschriebene Abrechnung mit den Belegen ein- zureichen und gleichzeitig die Steuer zu entrichten oder die an ihre  Stelle tretende Meldung (Art. 19 und 20) zu erstatten.   3 Für Meldeverfahren nach Artikel 20a Absatz 1 ist die Meldung innert  90 Tagen nach Fälligkeit der steuerbaren Leistung zusammen mit den  Belegen und einer Wohnsitzbestätigung der Gewinnerin oder des Ge- winners zu erstatten.90   4 …91   5 Inländische natürliche Personen mit Anspruch auf Versicherungsleis- tungen nach Artikel 7 müssen der nach Artikel 19 meldepflichtigen Per- son ihre AHV-Nummer bekanntgeben. Fehlt die Selbstauskunft, so  werden die Verzugsfolgen aus Gesetz oder Vertrag bei der meldepflich- tigen Person bis zum Erhalt der AHV-Nummer aufgeschoben. Arti- kel 19 Absatz 3 bleibt vorbehalten.92   Art. 39   1 Der Steuerpflichtige hat der ESTV über alle Tatsachen, die für die  Steuerpflicht oder für die Steuerbemessung von Bedeutung sein kön- nen, nach bestem Wissen und Gewissen Auskunft zu erteilen; er hat  insbesondere:   a. Steuerabrechnungen, Steuererklärungen und Fragebogen voll- ständig und genau auszufüllen;   b. seine Geschäftsbücher ordnungsgemäss zu führen und sie, die  Belege und andere Urkunden auf Verlangen beizubringen.   2 Die Bestreitung der Pflicht, die Verrechnungssteuer zu entrichten oder  eine an ihre Stelle tretende Meldung zu erstatten, entbindet nicht von  der Auskunftspflicht.   3 Wird die Auskunftspflicht bestritten, so trifft die ESTV eine Verfü- gung.93        90 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 28. Sept. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019   (AS 2019 433; BBl 2018 2325).   91 Tritt am 1. Febr. 2023 in Kraft (AS 2021 673; BBl 2020 4705).  92 Eingefügt durch Ziff. I 5 des BG vom 18. Juni 2021 über elektronische Verfahren im   Steuerbereich, in Kraft seit 1. Sept. 2022 (AS 2021 673; BBl 2020 4705).  93 Fassung gemäss Anhang Ziff. 60 des Verwaltungsgerichtsgesetzes vom 17. Juni 2005,    in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 2197 1069; BBl 2001 4202).   B. Verfahren   I. Steuererhe- bung   1. Anmeldung  als Steuerpflich- tiger; Selbstver- anlagung   2. Auskunfts- pflicht     Verrechnungssteuergesetz   23 / 36   642.21   Art. 40   1 Die Erfüllung der Pflicht zur Anmeldung als Steuerpflichtiger, die  Steuerabrechnungen und -ablieferungen sowie die Erfüllung der Mel- depflicht gemäss den Artikeln 19 und 20 werden durch die ESTV über- prüft.   2 Die ESTV kann zur Abklärung des Sachverhalts die Geschäftsbücher,  die Belege und andere Urkunden des Steuerpflichtigen an Ort und Stelle  prüfen.   3 Ergibt sich, dass der Steuerpflichtige seinen gesetzlichen Pflichten  nicht nachgekommen ist, so ist ihm Gelegenheit zu geben, zu den erho- benen Aussetzungen Stellung zu nehmen.   4 Lässt sich der Anstand nicht erledigen, so trifft die ESTV einen Ent- scheid.   5 Die anlässlich einer Prüfung gemäss Absatz 1 oder 2 bei einer Bank  oder Sparkasse im Sinne des Bankengesetzes vom 8. November 193494,  bei der Schweizerischen Nationalbank oder bei einer Pfandbriefzentrale  gemachten Feststellungen dürfen ausschliesslich für die Durchführung  der Verrechnungssteuer verwendet werden. Das Bankgeheimnis ist zu  wahren.   Art. 41   Die ESTV trifft alle Verfügungen und Entscheide, welche die Erhebung  der Verrechnungssteuer notwendig macht; sie trifft einen Entscheid ins- besondere dann, wenn:   a. die Steuerforderung, die Mithaftung oder die Überwälzungs- pflicht bestritten wird;   b. für einen bestimmten Fall vorsorglich die amtliche Feststellung  der Steuerpflicht, der Grundlagen der Steuerberechnung, der  Mithaftung oder der Überwälzungspflicht beantragt wird;   c. der Steuerpflichtige oder Mithaftende die gemäss Abrechnung  geschuldete Steuer nicht entrichtet.   Art. 42   1 Verfügungen und Entscheide der ESTV können innert 30 Tagen nach  der Eröffnung mit Einsprache angefochten werden.        94 SR 952.0  95 Fassung gemäss Anhang Ziff. 60 des Verwaltungsgerichtsgesetzes vom 17. Juni 2005,    in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 2197 1069; BBl 2001 4202).   3. Überprüfung   4. Entscheide   der ESTV   5. Einsprache95     Steuern   24 / 36   642.21   2 Die Einsprache ist schriftlich bei der ESTV einzureichen; sie hat einen  bestimmten Antrag zu enthalten und die zu seiner Begründung dienen- den Tatsachen anzugeben.   3 Ist gültig Einsprache erhoben worden, so hat die ESTV die Verfügung  oder den Entscheid ohne Bindung an die gestellten Anträge zu überprü- fen.   4 Das Einspracheverfahren ist trotz Rückzug der Einsprache weiterzu- führen, wenn Anhaltspunkte dafür vorliegen, dass die Verfügung oder  der Entscheid dem Gesetz nicht entspricht.   5 Der Einspracheentscheid ist zu begründen und hat eine Rechtsmittel- belehrung zu enthalten.   Art. 42a96   Art. 4397   Art. 44   1 Im Veranlagungs- und im Einspracheverfahren werden in der Regel  keine Kosten berechnet.   2 Ohne Rücksicht auf den Ausgang des Verfahrens können Kosten von  Untersuchungsmassnahmen demjenigen auferlegt werden, der sie  schuldhaft verursacht hat.   Art. 45   1 Wird der Anspruch auf Steuern, Zinsen und Kosten auf Mahnung hin  nicht befriedigt, so ist Betreibung einzuleiten; vorbehalten bleibt die  Eingabe in einem Konkurs.   2 Ist die Steuerforderung noch nicht rechtskräftig festgesetzt und wird  sie bestritten, so unterbleibt ihre endgültige Kollokation, bis ein rechts- kräftiger Steuerentscheid vorliegt.   Art. 46   1 Fällt der Steuerpflichtige in Konkurs oder wird in einer gegen ihn ge- richteten Betreibung das Pfändungsbegehren gestellt, bevor er seiner       96 Eingefügt durch Anhang Ziff. 28 des BG vom 4. Okt. 1991 (AS 1992 288;   BBl 1991 II 465). Aufgehoben durch Anhang Ziff. 60 des Verwaltungsgerichtsgesetzes  vom 17. Juni 2005, mit Wirkung seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 2197 1069; BBl 2001 4202).   97 Aufgehoben durch Anhang Ziff. 60 des Verwaltungsgerichtsgesetzes vom 17. Juni 2005,  mit Wirkung seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 2197 1069; BBl 2001 4202).   98 Fassung gemäss Anhang Ziff. 12 des BG vom 16. Dez. 1994, in Kraft seit 1. Jan. 1997  (AS 1995 1227; BBl 1991 III 1).   6. Kosten   7. Zwangsvoll- streckung   a. Betreibung   b. Übergang der  Rückgriffsan- sprüche98     Verrechnungssteuergesetz   25 / 36   642.21   Pflicht zur Steuerüberwälzung nachgekommen ist, so gehen die ihm zu- stehenden Rückgriffsansprüche bis zur Höhe der noch nicht bezahlten  Steuer auf den Bund über.   2 …99   Art. 47   1 Die ESTV kann Steuern, Zinsen und Kosten, auch wenn sie weder  rechtskräftig festgesetzt noch fällig sind, sicherstellen lassen, wenn:   a. der Bezug als gefährdet erscheint;   b. der Zahlungspflichtige keinen Wohnsitz in der Schweiz hat o- der Anstalten trifft, den Wohnsitz in der Schweiz aufzugeben  oder sich im Handelsregister löschen zu lassen;   c. der Zahlungspflichtige mit der Zahlung der Steuer in Verzug ist  oder wiederholt in Verzug war.   2 Die Sicherstellungsverfügung hat den Rechtsgrund der Sicherstel- lung, den sicherzustellenden Betrag und die Stelle, welche die Sicher- heiten entgegennimmt, anzugeben. Wird die Sicherstellung aufgrund  von Absatz 1 Buchstabe a oder b angeordnet, so gilt die Sicherstel- lungsverfügung als Arrestbefehl im Sinne von Artikel 274 des Bundes- gesetzes über Schuldbetreibung und Konkurs100; die Einsprache gegen  den Arrestbefehl ist ausgeschlossen.101   3 Gegen Sicherstellungsverfügungen der ESTV kann beim Bundesver- waltungsgericht Beschwerde geführt werden.102   4 Beschwerden gegen Sicherstellungsverfügungen haben keine auf- schiebende Wirkung.103   5 …104       99 Aufgehoben durch Anhang Ziff. 12 des BG vom 16. Dez. 1994, mit Wirkung seit   1. Jan. 1997 (AS 1995 1227; BBl 1991 III 1).   100 SR 281.1  101 Fassung gemäss Anhang Ziff. 12 des BG vom 16. Dez. 1994, in Kraft seit 1. Jan. 1997   (AS 1995 1227; BBl 1991 III 1).  102 Fassung gemäss Anhang Ziff. 60 des Verwaltungsgerichtsgesetzes vom 17. Juni 2005,    in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 2197 1069; BBl 2001 4202).  103 Eingefügt durch Anhang Ziff. 28 des BG vom 4. Okt. 1991 (AS 1992 288;    BBl 1991 II 465). Fassung gemäss Anhang Ziff. 60 des Verwaltungsgerichtsgesetzes   vom 17. Juni 2005, in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 2197 1069; BBl 2001 4202).   104 Eingefügt durch Anhang Ziff. 28 des BG vom 4. Okt. 1991 (AS 1992 288;   BBl 1991 II 465). Aufgehoben durch Anhang Ziff. 60 des Verwaltungsgerichtsgesetzes  vom 17. Juni 2005, mit Wirkung seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 2197 1069; BBl 2001 4202).   c. Sicherstellung     Steuern   26 / 36   642.21   Art. 48   1 Wer Rückerstattung der Verrechnungssteuer verlangt, hat der zustän- digen Behörde über alle Tatsachen, die für den Rückerstattungsan- spruch von Bedeutung sein können, nach bestem Wissen und Gewissen  Auskunft zu erteilen; er hat insbesondere:   a. die Antragsformulare und Fragebogen vollständig und genau  auszufüllen;   b. auf Verlangen Steuerabzugsbescheinigungen (Art. 14 Abs. 2)  zu beschaffen und Geschäftsbücher, Belege und andere Urkun- den beizubringen.   2 Kommt der Antragsteller seinen Auskunftspflichten nicht nach und  kann der Rückerstattungsanspruch ohne die von der Behörde verlangten  Auskünfte nicht abgeklärt werden, so wird der Antrag abgewiesen.   Art. 49   1 Der Aussteller einer Steuerabzugsbescheinigung ist verpflichtet, dem  Antragsteller auf sein Verlangen zuhanden der zuständigen Behörde er- gänzende schriftliche Auskünfte zu erteilen.   2 Mitgesellschafter, Miteigentümer und Gesamthänder sind verpflich- tet, der zuständigen Behörde auf Verlangen über das Rechtsverhältnis,  das sie mit dem Antragsteller verbindet, insbesondere über seine An- teile, Ansprüche und Bezüge, Auskunft zu erteilen.   3 Bestreitet der Dritte seine Auskunftspflicht, so trifft die Behörde eine  Verfügung, die mit Einsprache und Beschwerde angefochten werden  kann.   Art. 50   1 Die zuständige Behörde ist befugt, die vom Antragsteller oder gemäss  Artikel 49 Absatz 2 von Dritten erteilten Auskünfte an Ort und Stelle  nachzuprüfen und dabei in die Bücher und Belege sowie in andere Ur- kunden Einblick zu nehmen.   2 Die ESTV ist überdies befugt, die Steuerabzugsbescheinigungen (Art.  14 Abs. 2) und die sie ergänzenden Auskünfte (Art. 49 Abs. 1) beim  Aussteller zu überprüfen. Artikel 40 Absatz 5 findet Anwendung.   3 Die kantonalen Behörden können im Übrigen von den ihnen als Ver- anlagungsbehörde eingeräumten Befugnissen Gebrauch machen.   Art. 51   1 Entspricht die ESTV einem Antrag nicht oder nur teilweise, und lässt  sich der Anstand nicht auf andere Weise erledigen, so trifft sie einen  Entscheid.   II. Steuerrücker- stattung   1. Allgemeine  Bestimmungen   a. Pflichten des  Antragstellers   b. Pflichten   Dritter   c. Überprüfung   2. Rückerstat- tung durch den  Bund     Verrechnungssteuergesetz   27 / 36   642.21   2 Die nicht auf einem Entscheid nach Absatz 1 beruhende Rückerstat- tung steht unter dem Vorbehalt einer späteren Nachprüfung des An- spruchs; nach Ablauf von drei Jahren seit Gewährung der Rückerstat- tung ist die Nachprüfung nur noch in Verbindung mit einem Strafver- fahren zulässig.   3 Ergibt die Nachprüfung, dass die Rückerstattung zu Unrecht gewährt  worden ist, und verweigern der Antragsteller, seine Erben oder die Mit- haftenden die Wiedereinzahlung, so trifft die ESTV einen auf Wieder- einzahlung lautenden Entscheid.   4 Die Artikel 42–44 über das Einsprache- und Beschwerdeverfahren  und die Verfahrenskosten sowie, im Falle von Absatz 3, auch die Arti- kel 45 und 47 über Betreibung und Sicherstellung finden sinngemässe  Anwendung.   Art. 52   1 Das kantonale Verrechnungssteueramt prüft die bei ihm eingereichten  Anträge, untersucht den Sachverhalt und trifft alle Massnahmen, wel- che die richtige Ermittlung des Rückerstattungsanspruchs nötig macht.   2 Nach Abschluss seiner Untersuchung trifft das Verrechnungssteuer- amt einen Entscheid über den Rückerstattungsanspruch; der Entscheid  kann mit der Veranlagungsverfügung verbunden werden.   3 Wird dem Rückerstattungsantrag nicht oder nicht in vollem Umfange  entsprochen, so ist der Entscheid kurz zu begründen.   4 Die vom Verrechnungssteueramt bewilligte Rückerstattung steht un- ter dem Vorbehalt einer Überprüfung des Anspruchs durch die ESTV  gemäss Artikel 57.   Art. 53   1 Gegen den Entscheid des kantonalen Verrechnungssteueramtes kann  innert 30 Tagen nach der Eröffnung bei dieser Amtsstelle schriftlich  Einsprache erhoben werden.   2 Auf das Einspracheverfahren finden die Bestimmungen der Artikel 42  und 44 sinngemässe Anwendung.   3 Vorbehalten bleibt Artikel 55.   Art. 54   1 Gegen den Einspracheentscheid des kantonalen Verrechnungssteuer- amtes kann innert 30 Tagen nach der Eröffnung bei der kantonalen Re- kurskommission schriftlich Beschwerde erhoben werden; die Be- schwerde hat einen bestimmten Antrag zu enthalten und die zu seiner  Begründung dienenden Tatsachen anzugeben. Vorbehalten bleibt Arti- kel 55.   3. Rückerstat- tung durch den  Kanton   a. Entscheid des  Verrechnungs- steueramtes   b. Einsprache   c. Beschwerde  an die kantonale  Rekurskommis- sion     Steuern   28 / 36   642.21   2 Die Rekurskommission trifft die erforderlichen Untersuchungsmass- nahmen; die Artikel 48–50 finden sinngemässe Anwendung.   3 Der ESTV ist Gelegenheit zu geben, am Verfahren teilzunehmen und  Anträge zu stellen.   4 Das Beschwerdeverfahren ist trotz Rückzug der Beschwerde weiter- zuführen, wenn Anhaltspunkte dafür vorliegen, dass der Entscheid dem  Gesetz nicht entspricht, oder wenn die Eidgenössische oder die kanto- nale Steuerverwaltung Anträge gestellt hat und aufrechterhält.   5 Die Rekurskommission trifft den Beschwerdeentscheid auf Grund des  Ergebnisses ihrer Untersuchung ohne Bindung an die gestellten Anträ- ge.   6 Der Beschwerdeentscheid ist zu begründen und hat eine Rechtsmittel- belehrung zu enthalten; er ist den von ihm unmittelbar Betroffenen so- wie der kantonalen und der ESTV schriftlich zu eröffnen.   Art. 55   Der Kanton kann in seinen Vollzugsvorschriften bestimmen, dass sich  das Einspracheverfahren und das Verfahren vor der kantonalen Rekurs- kommission nach den für die Anfechtung und Überprüfung der Steuer- veranlagung massgebenden kantonalen Verfahrensvorschriften (ein- schliesslich der Fristen) richtet, wenn der Entscheid über den Rück- erstattungsanspruch mit einer Veranlagungsverfügung verbunden wor- den ist.   Art. 56105   Der Entscheid der kantonalen Rekurskommission kann durch Be- schwerde beim Bundesgericht angefochten werden.   Art. 57   1 Die Kantone stellen dem Bund Rechnung über die von ihnen zurück- erstatteten Verrechnungssteuern.   2 Die ESTV überprüft die Abrechnungen der Kantone; sie kann dabei  in alle massgebenden Unterlagen der Kantone, Bezirke, Kreise und Ge- meinden Einsicht nehmen, im Einzelfalle weitere Untersuchungsmass- nahmen anordnen oder von den Untersuchungsbefugnissen eines Ver- rechnungssteueramtes selber Gebrauch machen.   3 Ergibt die Überprüfung, dass die vom Verrechnungssteueramt ge- währte Rückerstattung zu Unrecht erfolgt ist, so ordnet die ESTV vor- sorglich eine entsprechende Kürzung des Betrages an, den der Kanton  mit einer der nächsten Abrechnungen beansprucht.       105 Fassung gemäss Anhang Ziff. 60 des Verwaltungsgerichtsgesetzes vom 17. Juni 2005,   in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 2197 1069; BBl 2001 4202).   d. Ergänzendes  kantonales Recht   e. Beschwerde  an das Bundes- gericht   C. Abrechnung  zwischen Bund  und Kantonen   I. Rechnungstel- lung; Überprü- fung;   Kürzung     Verrechnungssteuergesetz   29 / 36   642.21   4 Nach Ablauf von drei Jahren seit Ende des Kalenderjahres, in dem der  Entscheid des Verrechnungssteueramtes über die Rückerstattung  rechtskräftig geworden ist, kann die Kürzung nur noch in Verbindung  mit einem Strafverfahren angeordnet werden.   Art. 58   1 Ist gemäss Artikel 57 Absatz 3 vorsorglich eine Kürzung angeordnet  worden, so kann das kantonale Verrechnungssteueramt von demjeni- gen, der in den Genuss der beanstandeten Rückerstattung gelangt ist,  deren Rückleistung verlangen; der Rückleistungsanspruch des Kantons  erlischt, wenn er nicht innert sechs Monaten seit Eröffnung der vorsorg- lichen Kürzung durch Entscheid geltend gemacht wird.   2 Gegen den Entscheid über die Rückleistungspflicht kann der Betrof- fene innert 30 Tagen seit der Eröffnung bei der kantonalen Rekurskom- mission Beschwerde erheben; die Artikel 54 und 56 finden Anwen- dung.   3 Stellt der Beschwerdeentscheid fest, dass keine Rückleistungspflicht  besteht, so fällt die vorsorgliche Kürzung dahin; schützt er den Rück- leistungsanspruch ganz oder zum Teil, so wird die Kürzung in diesem  Umfange endgültig.   4 Macht das Verrechnungssteueramt ohne Zustimmung der ESTV die  Rückleistung nicht geltend oder hat es sie in seinem rechtskräftig ge- wordenen Entscheid nicht in der vollen Höhe geltend gemacht, so wird  die vorsorgliche Kürzung endgültig, sofern sie der Kanton nicht innert  neun Monaten nach ihrer Eröffnung durch Klage beim Bundesgericht  anficht (Art. 120 des Bundesgerichtsgesetzes vom 17. Juni 2005106).107   5 Der rechtskräftige Rückleistungsentscheid des kantonalen Verrech- nungssteueramtes oder der kantonalen Rekurskommission steht einem  vollstreckbaren Gerichtsurteil im Sinne von Artikel 80 des Schuldbe- treibungs- und Konkursgesetzes108 gleich.   Art. 59   1 Auf die Revision und die Erläuterung von Entscheiden der ESTV und  der kantonalen Behörden werden die Artikel 66–69 des Verwaltungs- verfahrensgesetzes vom 20. Dezember 1968110 sinngemäss ange- wandt.111       106 SR 173.110  107 Fassung gemäss Anhang Ziff. 60 des Verwaltungsgerichtsgesetzes vom 17. Juni 2005,    in Kraft seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 2197 1069; BBl 2001 4202).  108 SR 281.1  109 Fassung gemäss Art. 52 des BG vom 27. Juni 1973 über die Stempelabgaben, in Kraft seit   1. Juli 1974 (AS 1974 11; BBl 1972 II 1278).  110 SR 172.021  111 Fassung gemäss Art. 52 des BG vom 27. Juni 1973 über die Stempelabgaben, in Kraft seit   1. Juli 1974 (AS 1974 11; BBl 1972 II 1278).   II. Folgen   der Kürzung   D. Revision und  Erläuterung von  Entscheiden109     Steuern   30 / 36   642.21   2 …112   3 …113   Art. 60   1 Rechnungsfehler und Schreibversehen in der Abrechnung der Kanto- ne gemäss Artikel 57 können innert drei Jahren seit der Rechnungsstel- lung berichtigt werden.114   2 Lässt sich der Anstand nicht erledigen, so trifft die zuständige Be- hörde einen Entscheid, der mit Einsprache und Beschwerde angefoch- ten werden kann.   Vierter Abschnitt: Strafbestimmungen   Art. 61115   Wer vorsätzlich oder fahrlässig, zum eigenen oder zum Vorteil eines  andern   a. dem Bunde Verrechnungssteuern vorenthält,   b. die Pflicht zur Meldung einer steuerbaren Leistung (Art. 19 und  20) nicht erfüllt oder eine unwahre Meldung erstattet,   c. eine ungerechtfertigte Rückerstattung der Verrechnungssteuer  oder einen andern unrechtmässigen Steuervorteil erwirkt,   wird, sofern nicht die Strafbestimmung von Artikel 14 des Verwal- tungsstrafrechtsgesetzes vom 22. März 1974116 zutrifft, wegen Hinter- ziehung mit Busse bis zu 30 000 Franken oder, sofern dies einen höhe- ren Betrag ergibt, bis zum Dreifachen der hinterzogenen Steuer oder  des unrechtmässigen Vorteils bestraft.   Art. 62   1 Wer die gesetzmässige Durchführung der Verrechnungssteuer gefähr- det, indem er vorsätzlich oder fahrlässig:   a. im Steuererhebungsverfahren der Pflicht zur Anmeldung als  Steuerpflichtiger, zur Einreichung von Steuererklärungen, Auf- stellungen und Abrechnungen, zur Erteilung von Auskünften       112 Aufgehoben durch Art. 52 des BG vom 27. Juni 1973 über die Stempelabgaben, mit Wir- kung seit 1. Juli 1974 (AS 1974 11; BBl 1972 II 1278).   113 Aufgehoben durch Anhang Ziff. 60 des Verwaltungsgerichtsgesetzes vom 17. Juni 2005,  mit Wirkung seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 2197 1069; BBl 2001 4202).   114 Fassung gemäss Art. 52 des BG vom 27. Juni 1973 über die Stempelabgaben, in Kraft seit  1. Juli 1947 (AS 1974 11; BBl 1972 II 1278).   115 Fassung gemäss Ziff. 10 des Anhangs zum VStrR, in Kraft seit 1. Jan. 1975   (AS 1974 1857; BBl 1971 I 993).   116 SR 313.0   E. Berichtigung  von kantonalen  Abrechnungen   A. Widerhand- lungen   I. Hinterziehung   II. Steuergefähr- dung     Verrechnungssteuergesetz   31 / 36   642.21   und zur Vorlage von Geschäftsbüchern und Belegen nicht nach- kommt;   b. als Steuerpflichtiger oder an seiner Stelle eine unrichtige Ab- zugsbescheinigung aushändigt (Art. 14 Abs. 2);   c. in einer Aufstellung oder Abrechnung, in einer Meldung oder  einem Affidavit (Art. 11), in einem Antrag auf Rückerstattung  der Steuer, in einem Gesuch um Steuererlass oder -befreiung  unwahre Angaben macht oder erhebliche Tatsachen ver- schweigt oder dabei unwahre Belege über erhebliche Tatsachen  vorlegt;   d.117 als Steuerpflichtiger, Antragsteller oder auskunftspflichtiger  Dritter unrichtige Auskünfte erteilt;   e. Rückerstattungsansprüche geltend macht, die ihm nicht zuste- hen oder für die er bereits befriedigt worden ist;   f. der Pflicht zur ordnungsgemässen Führung und Aufbewahrung  der Geschäftsbücher, Register und Belege zuwiderhandelt, oder   g. die ordnungsgemässe Durchführung einer Buchprüfung oder  andern amtlichen Kontrolle erschwert, behindert oder verun- möglicht,   wird, sofern nicht eine der Strafbestimmungen der Artikel 14–16 des  Verwaltungsstrafrechtsgesetzes vom 22. März 1974118 zutrifft, mit  Busse bis zu 20 000 Franken bestraft.119   2 Bei einer Widerhandlung im Sinne von Absatz 1 Buchstabe g bleibt  die Strafverfolgung nach Artikel 285 des Strafgesetzbuches120 vorbe- halten.   Art. 63   Wer vorsätzlich oder fahrlässig die Überwälzung der Verrechnungs- steuer unterlässt oder zu unterlassen verspricht, wird mit Busse bis zu  10 000 Franken bestraft.   Art. 64   1 Mit Busse bis zu 5000 Franken wird bestraft, wer:   a. eine Bedingung, an welche eine besondere Bewilligung ge- knüpft wurde, nicht einhält;       117 Fassung gemäss Ziff. 10 des Anhangs zum VStrR, in Kraft seit 1. Jan. 1975   (AS 1974 1857; BBl 1971 I 993).   118 SR 313.0  119 Fassung des letzten Satzes gemäss Ziff. 10 des Anhangs zum VStrR, in Kraft seit    1. Jan. 1975 (AS 1974 1857; BBl 1971 I 993).  120 SR 311.0   III. Verletzung  der Überwäl- zungsvorschrift   IV. Ordnungs- widrigkeiten     Steuern   32 / 36   642.21   b. einer Vorschrift dieses Gesetzes, einer Ausführungsverordnung  oder einer aufgrund solcher Vorschriften erlassenen allgemei- nen Weisung oder unter Hinweis auf die Strafdrohung dieses  Artikels an ihn gerichteten Einzelverfügung zuwiderhandelt;   c. für die Handlungen nach Artikel 20 Absatz 3 die Fristen nach  dessen Ausführungsbestimmungen nicht einhält;   d. die Frist nach Artikel 20a Absatz 2 nicht einhält.121   2 Strafbar ist auch die fahrlässige Begehung.   Art. 65 und 66122   Art. 67   1 Das Verwaltungsstrafrechtsgesetz vom 22. März 1974124 findet An- wendung; verfolgende und urteilende Verwaltungsbehörde im Sinne je- nes Gesetzes ist die ESTV.125   2 Wird die Widerhandlung im Verfahren vor einer kantonalen Behörde  begangen, so ist diese zur Anzeige an die ESTV verpflichtet.   3 Die kantonale Behörde kann für Ordnungswidrigkeiten (Art. 64) Bus- sen bis zu 500 Franken verhängen; das Verfahren richtet sich nach den  einschlägigen Bestimmungen der kantonalen Steuergesetzgebung.   Fünfter Abschnitt: Schluss- und Übergangsbestimmungen   Art. 68   …126    Art. 69   1 Ausländische Inhaber von Obligationen, die von einer inländischen  öffentlich-rechtlichen Körperschaft vor dem 10. Oktober 1921 mit dem       121 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 28. Sept. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019   (AS 2019 433; BBl 2018 2325).   122 Aufgehoben durch Ziff. 10 des Anhangs zum VStrR, mit Wirkung seit 1. Jan 1975   (AS 1974 1857; BBl 1971 I 993).   123 Fassung gemäss Ziff. 10 des Anhangs zum VStrR, in Kraft seit 1. Jan. 1975   (AS 1974 1857; BBl 1971 I 993).   124 SR 313.0  125 Fassung gemäss Ziff. 10 des Anhangs zum VStrR, in Kraft seit 1. Jan. 1975    (AS 1974 1857; BBl 1971 I 993).  126 Die Änderungen können unter AS 1966 385 konsultiert werden.   B. Verhältnis  zum Bundesge- setz über die  Verwaltungs- strafrecht;   Besonderheiten  für Widerhand- lungen im kanto- nalen Verfah- ren123   A. Änderung bis- herigen Rechts   B. Übergangs- recht   I. Für Ausländer     Verrechnungssteuergesetz   33 / 36   642.21   Versprechen ausgegeben worden sind, dass die Zinsen ohne jeden Steu- erabzug ausbezahlt werden, haben Anspruch auf Rückerstattung der  von diesen Zinsen abgezogenen Verrechnungssteuer.   2 …127   Art. 70128     Art. 70a129   Die Artikel 4a, 12 Absatz 1bis und 16 Absatz 2 sind auch auf Tatbe- stände anwendbar, welche vor Inkrafttreten dieser Bestimmungen ein- getreten sind, es sei denn, die Steuerforderung sei verjährt oder bereits  rechtskräftig festgesetzt.   Art. 70b131   Natürliche Personen haben ihren Antrag auf Rückerstattung der Ver- rechnungssteuer für die vor dem 1. Januar 2001 fälligen steuerbaren  Einkünfte bei der Steuerbehörde desjenigen Kantons einzureichen, in  dem sie zu Beginn des der Fälligkeit der steuerbaren Leistung folgen- den Kalenderjahres Wohnsitz hatten.   Art. 70c132   1 Die Artikel 16 Absatz 2bis und 20 sind auch auf Sachverhalte anwend- bar, die vor Inkrafttreten der Änderungen vom 30. September 2016 ein- getreten sind, es sei denn, die Steuerforderung oder die Verzugszinsfor- derung sei verjährt oder bereits vor dem 1. Januar 2011 rechtskräftig  festgesetzt worden.   2 Erfüllt die steuerpflichtige Person die Voraussetzungen nach Arti- kel 16 Absatz 2bis, so wird auf ihr Gesuch der bereits bezahlte Verzugs- zins ohne Vergütungszins zurückerstattet.   3 Das Gesuch ist innerhalb eines Jahres nach Inkrafttreten dieser Ände- rung zu stellen.       127 Aufgehoben durch Anhang Ziff. II 8 des Kollektivanlagengesetzes vom 23. Juni 2006,   mit Wirkung seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 5379; BBl 2005 6395).   128 Aufgehoben durch Anhang Ziff. II 8 des Kollektivanlagengesetzes vom 23. Juni 2006,   mit Wirkung seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 5379; BBl 2005 6395).   129 Eingefügt durch Ziff. I 4 des BG vom 10. Okt. 1997 über die Reform der Unternehmens- besteuerung 1997, in Kraft seit 1. Jan. 1998 (AS 1998 669; BBl 1997 II 1164).   130 AS 1988 669  131 Eingefügt durch Ziff. I 3 des BG vom 15. Dez. 2000 zur Koordination und Vereinfachung   der Veranlagungsverfahren für die direkten Steuern im interkantonalen Verhältnis, in  Kraft seit 1. Jan. 2001 (AS 2001 1050; BBl 2000 3898).   132 Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 30. Sept. 2016, in Kraft seit 15. Febr. 2017   (AS 2017 497; BBl 2015 5331 5365).   II. …   III. Übergangs- bestimmung zur  Änderung vom  10. Oktober  1997130   IV. Übergangs- bestimmung zur  Änderung vom  15. Dezember   2000   V. Übergangsbe- stimmungen  zur Änderung  vom 30.   September 2016     Steuern   34 / 36   642.21   Art. 70d133   Artikel 23 Absatz 2 gilt für Ansprüche, die seit dem 1. Januar 2014 ent- standen sind, sofern über den Anspruch auf Rückerstattung der Ver- rechnungssteuer noch nicht rechtskräftig entschieden worden ist.   Art. 71   1 Die Stempelabgabe auf Coupons wird vom Inkrafttreten dieses Geset- zes an nicht mehr erhoben; die damit in Widerspruch stehenden Best- immungen der Bundesgesetzgebung treten ausser Kraft.   2 Die ausser Kraft gesetzten Bestimmungen bleiben mit Bezug auf Ab- gabeforderungen, Tatsachen und Rechtsverhältnisse, die vor dem In- krafttreten dieses Gesetzes entstanden oder eingetreten sind, auch nach  diesem Zeitpunkt anwendbar.   3 Ist die Abgabe auf Coupons ausländischer Wertpapiere durch einma- lige Pauschalzahlung entrichtet worden, so wird für Coupons, die nach  dem Inkrafttreten dieses Gesetzes fällig werden, kein anteilmässiger  Betrag zurückerstattet.   4 Die Coupons im Sinne des Bundesgesetzes vom 25. Juni 1921134 be- treffend die Stempelabgabe auf Coupons und die ihnen durch die eid- genössische Stempelgesetzgebung gleichgestellten Urkunden dürfen  von den Kantonen nicht mit Stempelabgaben oder Registrierungsge- bühren belegt werden.   Art. 72   1 Mit dem Inkrafttreten dieses Gesetzes sind aufgehoben:   a. der Bundesratsbeschluss vom 1. September 1943135 über die  Verrechnungssteuer;   b. der Bundesratsbeschluss vom 13. Februar 1945136 über die Si- cherung der Steueransprüche bei Versicherungen;   c. die Artikel 34–40 und 48 des Bundesbeschlusses vom 22. De- zember 1938137 über die Durchführung der Übergangsordnung  des Finanzhaushaltes.       133 Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 28. Sept. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019   (AS 2019 433; BBl 2018 2325).   134 [BS 127]  135 [BS 6 326; AS 1949 II 1801 Art. 1 Bst. B Ziff. 1 Bst. d; 1950 II 1463 Art. 2 ad Art. 2;   1954 1314 Art. 2; 1958 362]  136 [BS 6 345; AS 1949 II 1801 Art. 1 Bst. B Ziff. 1 Bst. e; 1950 II 1463 Art. 2 ad Art. 2;   1954 1314 Art. 2]  137 [BS 6 38 40; AS 1949 II 1801 Art. 1 Bst. A; 1950 II 1463 Art. 2 ad Art. 1;    1954 1314 Art. 2]   VI. Übergangs- bestimmung zur  Änderung vom  28. September  2018   C. Aufhebung  der Couponab- gabe   D. Aufhebung  bisherigen  Rechts     Verrechnungssteuergesetz   35 / 36   642.21   2 Die Artikel 35–40 und 48 des Bundesbeschlusses vom 22. Dezember  1938138 über die Durchführung der Übergangsordnung des Finanzhaus- haltes bleiben anwendbar auf alle während ihrer Gültigkeitsdauer ein- getretenen Tatsachen.   Art. 73   1 Der Bundesrat und die Kantone erlassen die erforderlichen Vollzugs- vorschriften.   2 Kann ein Kanton die Vollzugsvorschriften nicht rechtzeitig erlassen,  so trifft der Bundesrat vorläufig die erforderlichen Massnahmen.   Art. 74   Der Bundesrat bestimmt den Zeitpunkt des Inkrafttretens dieses Geset- zes.   Datum des Inkrafttretens: 1. Januar 1967139       138 [BS 6 38 40; AS 1949 II 1801 Art. 1 Bst. A; 1950 II 1463 Art. 2 ad Art. 1;   1954 1314 Art. 2]   139 BRB vom 28. Jan. 1966   E. Vollzug   F. Inkrafttreten     Steuern   36 / 36   642.21       	Einleitung 	Art. 1 	A. Gegenstand des Gesetzes 	Art. 2  	B. Provision  der Kantone 	Art. 3  	C. Verhältnis zum kantonalen Recht  	Erster Abschnitt: Steuererhebung 	Art. 4 	A. Gegenstand der Steuer 	I. Kapitalerträge 	1. Regel 	Art. 4a  	1a. Erwerb eigener Beteiligungsrechte 	Art. 5  	2. Ausnahmen 	Art. 6   	II. Gewinne  aus Geldspielen sowie aus Lotterien und Geschicklichkeitsspielen zur Verkaufsförderung 	Art. 7  	III. Versicherungsleistungen 	1. Regel 	Art. 8  	2. Ausnahmen 	Art. 9   	IV. Begriffsbestimmungen 	Art. 10   	B. Steuerpflicht 	I. Steuerpflichtiger 	Art. 11  	II. Art der  Erfüllung 	Art. 12  	III. Steuerentrichtung 	1. Entstehung der Steuerforderung 	Art. 13  	2. Steuersätze 	Art. 14  	3. Überwälzung 	Art. 15  	4. Mithaftung 	Art. 16  	5. Fälligkeit; Verzugszins 	Art. 17  	6. Untergang der Steuerforderung 	a. Verjährung 	Art. 18  	b. Erlass 	Art. 19    	IV. Meldung statt Steuerentrichtung 	1. Bei Versicherungsleistungen 	Art. 20  	2. Bei Kapitalerträgen 	Art. 20a  	3. Bei Naturalgewinnen aus Geldspielen sowie aus Lotterien und Geschicklichkeitsspielen zur Verkaufsförderung    	Zweiter Abschnitt: Steuerrückerstattung 	Art. 21 	A. Rückerstattung der Steuer auf Kapitalerträgen und auf Gewinnen aus Geldspielen sowie aus Lotterien und Geschicklichkeitsspielen zur Verkaufsförderung 	I. Allgemeine Voraussetzungen des Anspruchs 	Art. 22  	II. Berechtigte 	1. Natürliche Personen 	a. Anspruch 	Art. 23  	b. Verwirkung 	Art. 24   	2. Juristische Personen,  Geschäftsbetriebe u. dgl. 	a. Anspruch 	Art. 25  	b. Verwirkung 	Art. 26   	3. Kollektive Kapitalanlagen 	Art. 27  	4. Ausländische Inhaber von  Anteilen an  kollektiven  Kapitalanlagen 	Art. 28  	5. Ausländische Staaten, internationale Organisationen, Diplomaten u. dgl. 	Art. 29   	III. Geltendmachung des Anspruchs 	1. Antrag 	Art. 30  	2. Zuständige Behörden 	Art. 31   	IV. Befriedigung des Anspruchs 	Art. 32  	V. Untergang des Anspruchs infolge Zeitablaufs 	Art. 33   	B. Rückerstattung der Steuer auf Versicherungsleistungen  	Dritter Abschnitt: Behörden und Verfahren 	Art. 34 	A. Behörden 	I. Organisation 	1. ESTV 	Art. 34a   	1a. Elektronische Verfahren 	Art. 35 	2. Kantonale  Behörden 	Art. 36   	II. Amtshilfe 	Art. 36a  	IIa. Datenbearbeitung 	Art. 37  	III. Schweigepflicht 	Art. 38   	B. Verfahren 	I. Steuererhebung 	1. Anmeldung als Steuerpflichtiger; Selbstveranlagung 	Art. 39  	2. Auskunftspflicht 	Art. 40  	3. Überprüfung 	Art. 41  	4. Entscheide  der ESTV 	Art. 42  	5. Einsprache 	Art. 42a 	Art. 43 	Art. 44  	6. Kosten 	Art. 45  	7. Zwangsvollstreckung 	a. Betreibung 	Art. 46  	b. Übergang der Rückgriffsansprüche 	Art. 47  	c. Sicherstellung 	Art. 48    	II. Steuerrückerstattung 	1. Allgemeine Bestimmungen 	a. Pflichten des Antragstellers 	Art. 49  	b. Pflichten  Dritter 	Art. 50  	c. Überprüfung 	Art. 51   	2. Rückerstattung durch den Bund 	Art. 52  	3. Rückerstattung durch den Kanton 	a. Entscheid des Verrechnungssteueramtes 	Art. 53  	b. Einsprache 	Art. 54  	c. Beschwerde an die kantonale Rekurskommission 	Art. 55  	d. Ergänzendes kantonales Recht 	Art. 56  	e. Beschwerde an das Bundesgericht 	Art. 57     	C. Abrechnung zwischen Bund und Kantonen 	I. Rechnungstellung; Überprüfung;  Kürzung 	Art. 58  	II. Folgen  der Kürzung 	Art. 59   	D. Revision und Erläuterung von Entscheiden 	Art. 60  	E. Berichtigung von kantonalen Abrechnungen  	Vierter Abschnitt: Strafbestimmungen 	Art. 61 	A. Widerhandlungen 	I. Hinterziehung 	Art. 62  	II. Steuergefährdung 	Art. 63  	III. Verletzung der Überwälzungsvorschrift 	Art. 64  	IV. Ordnungswidrigkeiten 	Art. 65 und 66 	Art. 67   	B. Verhältnis zum Bundesgesetz über die Verwaltungsstrafrecht;  Besonderheiten für Widerhandlungen im kantonalen Verfahren  	Fünfter Abschnitt: Schluss- und Übergangsbestimmungen 	Art. 68 	A. Änderung bisherigen Rechts 	Art. 69  	B. Übergangsrecht 	I. Für Ausländer 	Art. 70  	II. … 	Art. 70a  	III. Übergangsbestimmung zur Änderung vom 10. Oktober 1997 	Art. 70b  	IV. Übergangsbestimmung zur Änderung vom 15. Dezember  2000 	Art. 70c  	V. Übergangsbestimmungen zur Änderung vom 30.  September 2016 	Art. 70d  	VI. Übergangsbestimmung zur Änderung vom 28. September 2018 	Art. 71   	C. Aufhebung der Couponabgabe 	Art. 72  	D. Aufhebung bisherigen Rechts 	Art. 73  	E. Vollzug 	Art. 74  	F. Inkrafttreten