SR 0.672.976.71   1   Originaltext   Abkommen  zwischen dem Schweizerischen Bundesrat   und der Regierung der Ukraine zur Vermeidung   der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 30. Oktober 2000  Von der Bundesversammlung genehmigt am 25. September 20011  In Kraft getreten durch Notenaustausch am 22. Februar 2002   (Stand am 16. Oktober 2020)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Ukraine,  vom Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen weiterzuentwickeln und die  Zusammenarbeit in steuerlichen Angelegenheiten zu vertiefen,   in der Absicht, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen und Vermögen abzuschliessen, ohne Möglich- keiten zu Nichtbesteuerung oder reduzierten Besteuerung durch Steuerhinterziehung  oder -umgehung (unter anderem durch missbräuchliche Gestaltungen mit dem Ziel  des Erhalts von in diesem Abkommen vorgesehenen Erleichterungen zum mittel- baren Nutzen von in Drittstaaten ansässigen Personen) zu schaffen,  haben Folgendes vereinbart:2   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.  2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder des  Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der Veräus- serung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens und der Lohnsummensteuern.        AS 2002 4083; BBl 2001 1666  1 AS 2002 4082  2 Fassung gemäss Art. I des Prot. vom 24. Jan. 2019, von der BVers genehmigt am    19. Juni 2020 und in Kraft seit 16. Okt. 2020 (AS 2020 4709 4707; BBl 2019 7063).   0.672.976.71    Doppelbesteuerung   2   0.672.976.71   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere  a) in der Schweiz:   die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern:   (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö- gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte), und   (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches  Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere Ver- mögensteile);    (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet);  b) in der Ukraine:   (i) die Steuer auf Gewinnen von Unternehmen, und  (ii)3 die persönliche Einkommenssteuer;    (im Folgenden als «ukrainische Steuer» bezeichnet).  4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähn- licher Art, die durch einen Vertragsstaat nach der Unterzeichnung des Abkommens  neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständi- gen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen einge- tretenen wesentlichen Änderungen mit.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,   a)4 bedeutet der Ausdruck «Schweiz» das Hoheitsgebiet der Schweizerischen  Eidgenossenschaft in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren in- nerstaatlichen Rechtsvorschriften;   b) bedeutet der Ausdruck «Ukraine» im geografischen Sinne verwendet das  Gebiet der Ukraine, ihren Festlandsockel und ihre ausschliessliche (mari- time) Wirtschaftszone einschliesslich Gebiete ausserhalb der ukrainischen  Hoheitsgewässer, welche in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht schon  jetzt oder später als Gebiete bezeichnet werden, in denen die Ukraine Rechte  mit Bezug auf den Meeresgrund und den Untergrund und natürliche Res- sourcen ausüben kann;   c) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»  je nach dem Zusammenhang die Schweiz oder die Ukraine;   d) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger»:  (i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats   besitzen;       3 Fassung gemäss Art. II des Prot. vom 24. Jan. 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 16. Okt. 2020 (AS 2020 4709 4707; BBl 2019 7063).   4 Fassung gemäss Art. III Ziff. 1 des Prot. vom 24. Jan. 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 16. Okt. 2020 (AS 2020 4709 4707; BBl 2019 7063).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Ukraine   3   0.672.976.71   (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft und andere Personenver- einigung, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet  worden ist;   e) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   f) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   g) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   h) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Seeschiff, Luft- oder Strassenfahrzeug, das von einem Unternehmen ei- nes Vertragsstaats betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff, Luft- oder  Strassenfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen Vertrags- staat betrieben;   i)5 bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i)  in der Ukraine: der Finanzminister der Ukraine oder sein bevollmäch-  tigter Vertreter,  (ii)  in der Schweiz: der Vorsteher des Eidgenössischen Finanzdepartements   oder sein bevollmächtigter Vertreter;  j)6 bedeutet der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» eines Vertragsstaats ein in   einem Vertragsstaat errichteter Rechtsträger, der nach den Steuergesetzen  dieses Staates als eigenständige Person gilt, und:  (i) der ausschliesslich zum Zweck der Verwaltung oder Auszahlung von   Ruhestandsleistungen oder ähnlichen Leistungen an natürliche Perso- nen errichtet und betrieben wird und als solcher von diesem Staat oder  von einer seiner politischen Unterabteilungen reguliert wird, oder   (ii) der ausschliesslich oder fast ausschliesslich zur Anlage von Geldern  zugunsten von Rechtsträgern nach Ziffer i errichtet und betrieben wird.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zu- kommt, für die das Abkommen gilt.       5 Fassung gemäss Art. III Ziff. 2 des Prot. vom 24. Jan. 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 16. Okt. 2020 (AS 2020 4709 4707; BBl 2019 7063).   6 Eingefügt durch Art. III Ziff. 3 des Prot. vom 24. Jan. 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 16. Okt. 2020 (AS 2020 4709 4707; BBl 2019 7063).     Doppelbesteuerung   4   0.672.976.71   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung,  ihres Registrierungsortes oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist,  und umfasst auch diesen Staat, seine politischen Unterabteilungen und seine lokalen  Körperschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat  nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat oder mit dort gelegenem Vermögen  steuerpflichtig ist.7  2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren  persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens- interessen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ih- ren gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, dessen Staatsange- höriger sie ist;   d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als nur in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sich der Ort ihrer  tatsächlichen Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.  2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;  b) eine Zweigniederlassung;  c) eine Geschäftsstelle;  d) eine Fabrikationsstätte;       7 Fassung gemäss Art. IV des Prot. vom 24. Jan. 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 16. Okt. 2020 (AS 2020 4709 4707; BBl 2019 7063).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Ukraine   5   0.672.976.71   e) eine Werkstätte;  f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an-  dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen und  g) ein Lagerhaus oder eine andere Einrichtung, die als Verkaufsstelle verwen-  det wird.  3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn deren  Dauer zwölf Monate überschreitet.  4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen zu werben, Informationen zu vermitteln, wis- senschaftliche Forschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszuüben,  die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a) bis e) genannten Tätigkeiten  auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit  der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- keit darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, oder hält sie Bestände von Gütern oder Waren, die  einem Unternehmen gehören und von denen sie regelmässig im Namen des Unter- nehmens Verkäufe tätigt, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze l und 2  so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Unterneh- men ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten be- schränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch eine  feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz  nicht zu einer Betriebsstätte machten.  6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,     Doppelbesteuerung   6   0.672.976.71   Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.  7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist, oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.  2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg- lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen; Schiffe, Luftfahrzeuge und Strassenfahrzeuge gelten nicht  als unbewegliches Vermögen.  3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.  4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der Aus- übung einer selbständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.  2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Ukraine   7   0.672.976.71   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden alle entstandenen  Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwal- tungskosten, die abzugsfähig wären, wenn es sich bei der Betriebsstätte um ein  selbstständiges Unternehmen handeln würde, insoweit zum Abzug zugelassen, als  sie vernünftigerweise der Betriebsstätte zugeordnet werden können, gleichgültig, ob  sie in dem Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.  4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.  5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.  6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass aus- reichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.  7.  Ein Vertragsstaat darf keine Berichtigung der Gewinne, die einer Betriebsstätte  eines Unternehmens eines der Vertragsstaaten zugerechnet werden können, nach  Ablauf von fünf Jahren ab dem Ende des Steuerjahrs vornehmen, in dem die Gewin- ne der Betriebsstätte hätten zugerechnet werden können. Dieser Absatz ist nicht  anzuwenden im Fall von Betrug oder vorsätzlicher Unterlassung.8  8.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.9   Art. 8 Internationaler Verkehr  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates aus dem Betrieb von See- schiffen, Luft- oder Strassenfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur in  diesem Vertragsstaat besteuert werden.  2.  Bei der Anwendung dieses Artikels fallen unter die Gewinne aus dem Betrieb  von Seeschiffen und Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr auch:   a) das Einkommen aus der Vermietung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen  allein; und   b) die Gewinne aus der Vermietung von Containern (einschliesslich Anhänger  und zugehöriges Gerät für die Beförderung von Containern), die für den  Transport von Gütern und Waren verwendet werden,       8 Eingefügt durch Art. V des Prot. vom 24. Jan. 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 16. Okt. 2020 (AS 2020 4709 4707; BBl 2019 7063).   9 Urprünglich: Abs. 7.     Doppelbesteuerung   8   0.672.976.71   wenn die Vermietung eine Nebentätigkeit zum Betrieb von Seeschiffen und Luft- fahrzeugen im internationalen Verkehr darstellt.  3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn:   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist, oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind;   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finan- ziellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren  würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, durch einen Vertrags- staat den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert  werden.  2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet und entsprechend besteuert, mit denen ein Unternehmen des  anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich bei  den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten  Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten  Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen miteinan- der vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung  der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die  übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; soweit erforderlich,  konsultieren sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten.10  3.  Ein Vertragsstaat soll die Gewinne eines Unternehmens in den in Absatz 1 ge- nannten Fällen nicht mehr berichtigen, wenn die in seinem internen Recht vor- gesehenen Fristen abgelaufen sind, und keinesfalls, wenn seit dem Ende des Jahres,  in dem ein Unternehmen dieses Staates die Gewinne, die Gegenstand einer solchen  Berichtigung wären, erzielt hätte, mehr als fünf Jahre verflossen sind. Dieser Absatz  ist in Fällen von Betrug oder vorsätzlicher Unterlassung nicht anzuwenden.       10 Fassung gemäss Art. VI des Prot. vom 24. Jan. 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 16. Okt. 2020 (AS 2020 4709 4707; BBl 2019 7063).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Ukraine   9   0.672.976.71   Art. 1011 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.  2.  Diese Dividenden können jedoch auch im Vertragsstaat, in dem die die Dividen- den zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert  werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfänger die zur Nutzung der Dividenden  berechtigte Person ist, nicht übersteigen:   a) 5 Prozent der Dividenden, wenn die nutzungsberechtigte Person eine Gesell- schaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindes- tens 10 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft ver- fügt;   b) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.  3.  Ungeachtet von Absatz 2 nimmt der Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, die bezahlten Dividenden von der Besteuerung  aus, wenn die nutzungsberechtigte Person die Regierung des anderen Vertragsstaats,  eine seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften, die National- bank oder eine Vorsorgeeinrichtung des anderen Vertragsstaats ist.  4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln die Durchführung der  Absätze 2 und 3 in gegenseitigem Einvernehmen. Die Absätze 2 und 3 berühren  nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die Gewinne, aus denen die  Dividenden gezahlt werden.  5.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien oder anderen Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbetei- ligung sowie aus sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach  dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den  Einkünften aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind.  6.  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn die in einem Vertragsstaat  ansässige nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden ge- zahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In  einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14 anzuwenden.  7.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer       11 Fassung gemäss Art. VII des Prot. vom 24. Jan. 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 16. Okt. 2020 (AS 2020 4709 4707; BBl 2019 7063).     Doppelbesteuerung   10   0.672.976.71   Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.  2.  Diese Zinsen können jedoch auch im Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach  dem Recht dieses Staates besteuert werden; ist aber die an den Zinsen nutzungs- berechtigte Person im anderen Vertragsstaat ansässig, so darf die Steuer 5 Prozent  des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen.12  3.  Ungeachtet von Absatz 2 können Zinsen gemäss Absatz 1, die aus einem Ver- tragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige nutzungsberech- tigte Person gezahlt werden, nur im anderen Staat besteuert werden, wenn:   a) die nutzungsberechtigte Person ein Vertragsstaat selbst oder eine seiner poli- tischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder die Nationalbank  ist;   b) die Zinsen durch den Vertragsstaat, aus dem sie stammen, oder von einer  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften gezahlt  werden; oder   c) die Zinsen für ein Darlehen, eine Forderung oder einen Kredit, die von die- sem Staat, einer seiner politischen Unterabteilungen, lokalen Körperschaften  oder Ausfuhrförderungsorganisationen gewährt, garantiert oder versichert  worden sind, gezahlt werden.13   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einver- nehmen, wie die Begrenzungsbestimmungen der Absätze 2 und 3 durchzuführen  sind.  5.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grund- stücken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.  6.  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Forde- rung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder       12 Fassung gemäss Art. VIII Ziff. 1 des Prot. vom 24. Jan. 2019, von der BVers genehmigt  am 19. Juni 2020 und in Kraft seit 16. Okt. 2020 (AS 2020 4709 4707; BBl 2019 7063).   13 Fassung gemäss Art. VIII Ziff. 1 des Prot. vom 24. Jan. 2019, von der BVers genehmigt  am 19. Juni 2020 und in Kraft seit 16. Okt. 2020 (AS 2020 4709 4707; BBl 2019 7063).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Ukraine   11   0.672.976.71   festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14  anzuwenden.  7.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne  Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Ver- tragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Schuld, für die  die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrichtung  eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die  Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte  oder die feste Einrichtung liegt.14  8.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zu Grunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 1215 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert  werden.  2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch im Vertragsstaat, aus dem sie stam- men, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; ist aber die an den Lizenzge- bühren nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat ansässig, so darf die  Steuer 5 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebühren nicht übersteigen.  3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einver- nehmen, wie die Begrenzungsbestimmungen der Absätze 2 und 3 durchzuführen  sind.  4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die gezahlt werden:   a) für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an  literarischen oder künstlerischen Werken, einschliesslich kinematografischer  Filme und Filme oder Bandaufzeichnungen für Radio- oder Fernsehausstrah- lungen; und   b) für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an  wissenschaftlichen Werken, von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen,       14 Fassung gemäss Art. VIII Ziff. 2 des Prot. vom 24. Jan. 2019, von der BVers genehmigt  am 19. Juni 2020 und in Kraft seit 16. Okt. 2020 (AS 2020 4709 4707; BBl 2019 7063).   15 Bereinigt gemäss Art. IX des Prot. vom 24. Jan. 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 16. Okt. 2020 (AS 2020 4709 4707; BBl 2019 7063).     Doppelbesteuerung   12   0.672.976.71   Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerb- licher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen.   5.  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzge- bühren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte  oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt  und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall  ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.  6.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist  oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung, mit  der die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren zusammenhängt, und trägt  die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die  Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung liegt.  7.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zu Grunde liegenden Leistung, den Betrag,  den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten,  so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann  der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter  Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.  2.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person bezieht aus der Veräus- serung:   a) von Beteiligungsrechten, deren Gegenwert ganz oder mehrheitlich direkt o- der indirekt aus im anderen Vertragsstaat gelegenem unbeweglichem Ver- mögen besteht, oder   b) eines Anteils an einer Personengesellschaft, deren Aktiven vornehmlich aus  im anderen Vertragsstaat gelegenem unbeweglichem Vermögen oder Betei- ligungsrechten gemäss Buchstabe a) bestehen,   können in diesem anderen Staat besteuert werden.  3.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbstständigen Arbeit im ande- ren Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Ukraine   13   0.672.976.71   der Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unter- nehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen  Staat besteuert werden.  4.  Gewinne eines in einem Vertragsstaat ansässigen Unternehmens aus der Veräus- serung von Seeschiffen, Luft- oder Strassenfahrzeugen, die im internationalen Ver- kehr betrieben werden, und von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser  Schiffe, Luft- oder Strassenfahrzeuge dient, können nur in diesem Staat besteuert  werden.  5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2, 3 und 4 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräus- serer ansässig ist.   Art. 14 Selbstständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbstständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem  Staat besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die  Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht.  Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.  2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbstständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbstständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbstständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.  2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbstständige  Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der während des betreffenden  Steuerjahres beginnt oder endet, aufhält und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.     Doppelbesteuerung   14   0.672.976.71   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbstständige Arbeit, die an Bord eines im internationalen Verkehr durch  ein in einem Vertragsstaat ansässiges Unternehmen betriebenen Seeschiffes, Luft-  oder Strassenfahrzeuges ausgeübt wird, in diesem Staat besteuert werden.    Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats oder eines ähnlichen Organs einer Gesellschaft bezieht,  die im anderen Vertragsstaat ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat per- sönlich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.  2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel  7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sport- ler seine Tätigkeit ausübt. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden, wenn dargetan wird,  dass weder der Künstler oder Sportler noch mit ihm verbundene Personen unmittel- bar an den Gewinnen dieser anderen Person beteiligt sind.  3.  Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus Tätigkeiten von Künstlern  und Sportlern, wenn diese Einkünfte in erheblichem Umfang direkt oder indirekt aus  öffentlichen Mitteln herrühren.   Art. 18 Ruhegehälter  Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergü- tungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbststän- dige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder   einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften an ei- ne natürliche Person für die diesem Staat oder der politischen Unterabteilung  oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in  diesem Staat besteuert werden.    b) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür- liche Person in diesem Staat ansässig ist und  (i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Ukraine   15   0.672.976.71   (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um  die Dienste zu leisten.   2. a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem  Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errichte- ten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der  Unterabteilung oder Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, kön- nen nur in diesem Staat besteuert werden.    b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und ein  Staatsangehöriger dieses Staates ist.   3.  Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang  mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erbracht werden, sind die Artikel 15,  16 und 18 anzuwenden.   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat  ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Ver- tragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Staat besteuert werden.  2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.  3.  Die Bestimmungen dieses Artikels sind nicht anzuwenden für an der Quelle  erhobene Steuern auf Lotteriegewinnen.   Art. 22 Vermögen  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen  Staat besteuert werden.     Doppelbesteuerung   16   0.672.976.71   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbstständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung  steht, kann im anderen Staat besteuert werden.  3.  Seeschiffe, Luft- und Strassenfahrzeuge, die im internationalen Verkehr durch  ein in einem Vertragsstaat ansässiges Unternehmen betrieben werden, und beweg- liches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe, Luft- oder Strassenfahrzeuge  dient, können nur in diesem Staat besteuert werden.  4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  Im Falle der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a)16 Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in der Ukraine besteuert werden, so nimmt die Schweiz, vorbehalt- lich des Buchstabens b, diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der Be- steuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige  Einkommen oder das übrige Vermögen dieser ansässigen Person den Steuer- satz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder  das betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären.  Gewinne nach Artikel 13 Absatz 2 werden indessen nur von der Besteuerung  ausgenommen, wenn ihre tatsächliche Besteuerung in Ukraine nachgewiesen  wird.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren, die nach den Artikeln 10, 11 oder 12 in der Ukraine besteuert  werden können, so gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag  eine Entlastung. Die Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 in der Ukraine   erhobenen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person ge- schuldete schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch  den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer  nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in der Ukraine be- steuert werden können, oder    (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden, Zinsen oder   Lizenzgebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im  Abzug der in der Ukraine erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Divi- denden, Zinsen oder Lizenzgebühren.       16 Fassung gemäss Art. X des Prot. vom 24. Jan. 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 16. Okt. 2020 (AS 2020 4709 4707; BBl 2019 7063).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Ukraine   17   0.672.976.71    Die Schweiz wird gemäss den schweizerischen Vorschriften über die Durch- führung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung  der Doppelbesteuerung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren  ordnen;   c) eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in der  Ukraine ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, die ihr zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende Gesell- schaft in der Schweiz ansässig wäre.   2.  Im Falle der Ukraine wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:  a) vorbehaltlich der die Anrechnung von Steuern, die ausserhalb der Ukraine   bezahlt worden sind, betreffenden Bestimmungen des Rechts der Ukraine  (welche den nachstehenden Grundsatz nicht beeinträchtigen sollen), wird die  gemäss schweizerischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Ab- kommen direkt oder abzugsweise geleistete schweizerische Steuer auf Ge- winnen, Einkommen oder steuerbarem Vermögen aus schweizerischer Quel- le angerechnet auf alle ukrainischen Steuern, die auf denselben Gewinnen,  demselben Einkommen oder demselben Vermögen erhoben werden, auf  welchen die schweizerische Steuer berechnet worden ist;   b) der anzurechnende Betrag darf den Teil der vor der Anrechnung ermittelten  Steuer vom Einkommen oder vom Vermögen nicht übersteigen, welcher auf  das Einkommen oder Vermögen entfällt, das in der Schweiz besteuert wer- den kann;   c) Einkünfte oder Vermögen einer in der Ukraine ansässigen Person, die nach  den Bestimmungen dieses Abkommens von der Besteuerung in diesem Staat  auszunehmen sind, können gleichwohl in der Ukraine bei der Festsetzung  der Steuer für das übrige Einkommen oder Vermögen dieser Person einbe- zogen werden.   3.  Für die Zwecke der Absätze 1 und 2 dieses Artikels gelten Gewinne, Einkommen  und Kapitalgewinne einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, welche gemäss  diesem Abkommen im anderen Vertragsstaat besteuert werden können, als aus  diesem anderen Staat stammend.   Art. 24 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhän- genden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder  unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch  für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.  2.  Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind, dürfen in keinem Vertrags- staat einer Besteuerung oder damit zusammenhängender Verpflichtung unterworfen     Doppelbesteuerung   18   0.672.976.71   werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusam- menhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des betreffenden Staates  unter gleichen Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können.  3.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausü- ben.  4.  Sofern nicht Artikel 9, Artikel 11 Absatz 8 oder Artikel 12 Absatz 8 anzuwenden  ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der  Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen  Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum  Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person hat, bei  der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unternehmens unter den  gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansäs- sigen Person zum Abzug zuzulassen.  5.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren sol- chen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten Staat  keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen  werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusam- menhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.  6.  Dieser Artikel ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen Vertragsstaat, den  in diesem Staat nicht ansässigen natürlichen Personen jene Steuerfreibeträge,  -vergünstigungen und -ermässigungen zu gewähren, die er unter den in allgemein- gültigen Gesetzen enthaltenen Bedingungen seinen ansässigen natürlichen Personen  gewährt.  7.  Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.   Art. 25 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie ungeachtet der nach dem innerstaat- lichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen  Behörde eines der beiden Vertragsstaaten unterbreiten. Der Fall muss innerhalb von  drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu  einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.17       17 Fassung gemäss Art. XI Ziff. 1 des Prot. vom 24. Jan. 2019, von der BVers genehmigt am  19. Juni 2020 und in Kraft seit 16. Okt. 2020 (AS 2020 4709 4707; BBl 2019 7063).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Ukraine   19   0.672.976.71   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.  3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwie- rigkeiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens  entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können sich auch  darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die  im Abkommen nicht behandelt sind.18  4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.  Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung einer Einigung  zweckmässig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durch- geführt werden, die aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  besteht.   Art. 25a19 Schiedsverfahren  1.  Wenn:   a) eine Person aufgrund von Artikel 25 Absatz 1 der zuständigen Behörde eines  Vertragsstaats einen Fall vorgelegt hat, weil die Massnahmen eines oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden  Besteuerung geführt haben; und   b) die zuständigen Behörden nicht innerhalb von drei Jahren ab dem in Ab- satz 8 oder, je nach Sachlage, Absatz 9 genannten Fristbeginn (es sei denn,  die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten haben vor Ablauf dieser Frist  eine andere Frist für diesen Fall vereinbart und die Person, die den Fall vor- gelegt hat, darüber unterrichtet) eine Verständigungsregelung zur Regelung  des Falls nach Artikel 25 Absatz 2 erzielen können,   werden auf schriftlichen Antrag der Person noch offene Fragen des Falls auf die in  diesem Artikel beschriebene Weise und im Einklang mit den von den zuständigen  Behörden der Vertragsstaaten nach Absatz 10 vereinbarten Vorschriften oder Ver- fahren einem Schiedsverfahren unterworfen.  2.  Hat eine zuständige Behörde das in Absatz 1 erwähnte Verständigungsverfahren  ausgesetzt, da bei einem Gericht ein Fall betreffend eine oder mehrere gleiche Fra- gen hängig ist, so steht die in Absatz 1 Buchstabe b vorgesehene Frist still, bis  entweder eine abschliessende Gerichtsentscheidung ergangen ist oder der Fall einge- stellt oder zurückgezogen wurde. Auch wenn eine Person, die einen Fall vorgelegt       18 Satz eingefügt durch Art. XI Ziff. 2 des Prot. vom 24. Jan. 2019, von der BVers geneh- migt am 19. Juni 2020 und in Kraft seit 16. Okt. 2020 (AS 2020 4709 4707;   BBl 2019 7063).   19 Eingefügt durch Art. XII des Prot. vom 24. Jan. 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 16. Okt. 2020 (AS 2020 4709 4707; BBl 2019 7063).     Doppelbesteuerung   20   0.672.976.71   hat, und eine zuständige Behörde eine Aussetzung des Verständigungsverfahrens  vereinbart haben, steht die in Absatz 1 Buchstabe b vorgesehene Frist still, bis die  Aussetzung aufgehoben wurde.  3.  Kommen beide zuständigen Behörden überein, dass eine unmittelbar von dem  Fall betroffene Person es versäumt hat, zusätzliche wesentliche Informationen, die  nach Beginn der in Absatz 1 Buchstabe b vorgesehenen Frist von einer der beiden  zuständigen Behörden angefordert wurden, rechtzeitig bereitzustellen, so wird diese  Frist um eine Dauer verlängert, die dem Zeitraum entspricht, der an dem Tag be- ginnt, bis zu dem die Informationen angefordert waren, und an dem Tag endet, an  dem sie bereitgestellt wurden.  4.  a) Der Schiedsspruch über die einem Schiedsverfahren unterworfenen Fragen   wird durch die Verständigungsregelung in Bezug auf den in Absatz 1 ge- nannten Fall umgesetzt. Der Schiedsspruch ist endgültig.   b) Der Schiedsspruch ist für beide Vertragsstaaten verbindlich, es sei denn:  (i) eine unmittelbar von dem Fall betroffene Person erkennt die Verständi-  gungsregelung, durch die der Schiedsspruch umgesetzt wird, nicht an.  In diesem Fall kommt der Fall für eine weitere Prüfung durch die zu- ständigen Behörden nicht in Betracht. Die Verständigungsregelung,  durch die der Schiedsspruch über den Fall umgesetzt wird, gilt als von  einer unmittelbar vom Fall betroffenen Person nicht anerkannt, sofern  nicht eine unmittelbar vom Fall betroffene Person innerhalb von  60 Tagen nach Übermittlung der Mitteilung über die Verständigungsre- gelung an die Person alle in der Verständigungsregelung, durch die der  Schiedsspruch umgesetzt wird, geklärten Fragen von der Prüfung durch  ein Gericht zurückzieht oder alle gegebenenfalls hängigen Gerichtsver- fahren und aussergerichtlichen Rechtsbehelfsverfahren in Bezug auf  diese Fragen in einer mit dieser Verständigungsregelung übereinstim- menden Weise beendet;   (ii) der Schiedsspruch wird in einer abschliessenden Entscheidung der Ge- richte eines der Vertragsstaaten für ungültig erklärt. In diesem Fall gilt  der Schiedsantrag nach Absatz 1 als nicht gestellt und das Schiedsver- fahren als nicht durchgeführt (ausser für die Zwecke der Absätze 15, 16  oder 19). In diesem Fall kann ein neuer Schiedsantrag gestellt werden,  sofern die zuständigen Behörden nicht übereinkommen, dass ein sol- cher neuer Antrag nicht zulässig sein soll;   (iii) eine unmittelbar vom Fall betroffene Person strengt ein Gerichtsverfah- ren zu den in der Verständigungsregelung, durch die der Schiedsspruch  umgesetzt wird, geklärten Fragen an.   5.  Die zuständige Behörde, bei welcher der ursprüngliche Antrag auf ein Verständi- gungsverfahren nach Absatz 1 Buchstabe a eingegangen ist, übermittelt innerhalb  von zwei Kalendermonaten nach Eingang des Antrags:   a) eine Mitteilung über den Eingang des Antrags an die Person, die den Fall  vorgelegt hat; und     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Ukraine   21   0.672.976.71   b) eine Mitteilung über diesen Antrag mit einer Abschrift desselben an die zu- ständige Behörde des anderen Vertragsstaats.   6.  Innerhalb von drei Kalendermonaten, nachdem eine zuständige Behörde den  Antrag auf ein Verständigungsverfahren (oder eine Abschrift desselben von der  zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats) erhalten hat, wird sie:   a) entweder der Person, die den Fall vorgelegt hat, und der anderen zuständigen  Behörde mitteilen, dass sie die für eine sachliche Prüfung des Falls erforder- lichen Informationen erhalten hat; oder   b) zu diesem Zweck von dieser Person zusätzliche Informationen anfordern.  7.  Haben nach Absatz 6 Buchstabe b eine oder beide zuständigen Behörden von der  Person, die den Fall vorgelegt hat, zusätzliche Informationen angefordert, die für  eine sachliche Prüfung des Falls erforderlich sind, so teilt die zuständige Behörde,  welche die zusätzlichen Informationen angefordert hat, dieser Person und der ande- ren zuständigen Behörde innerhalb von drei Kalendermonaten nach Erhalt der  zusätzlichen Informationen von dieser Person Folgendes mit:   a) entweder dass sie die angeforderten Informationen erhalten hat; oder  b) dass einige der angeforderten Informationen noch fehlen.   8.  Hat keine der beiden zuständigen Behörden nach Absatz 6 Buchstabe b zusätzli- che Informationen angefordert, so ist der in Absatz 1 genannte Fristbeginn der  frühere der beiden folgenden Tage:   a) der Tag, an dem beide zuständigen Behörden der Person, die den Fall vorge- legt hat, eine Mitteilung nach Absatz 6 Buchstabe a übermittelt haben; oder   b) der Tag, der drei Kalendermonate nach der Mitteilung an die zuständige Be- hörde des anderen Vertragsstaats nach Absatz 5 Buchstabe b liegt.   9.  Wurden nach Absatz 6 Buchstabe b zusätzliche Informationen angefordert, so ist  der in Absatz 1 genannte Fristbeginn der frühere der beiden folgenden Tage:   a) der letzte Tag, an dem die zuständigen Behörden, die zusätzliche Informa- tionen angefordert haben, der Person, die den Fall vorgelegt hat, und der an- deren zuständigen Behörde eine Mitteilung nach Absatz 7 Buchstabe a über- mittelt haben; oder   b) der Tag, der drei Kalendermonate nach dem Zeitpunkt liegt, zu dem beide  zuständigen Behörden von der Person, die den Fall vorgelegt hat, alle von  einer der beiden zuständigen Behörden angeforderten Informationen erhalten  haben.   Übermitteln jedoch eine oder beide zuständigen Behörden die Mitteilung nach  Absatz 7 Buchstabe b, so gilt diese als Anforderung zusätzlicher Informationen nach  Absatz 6 Buchstabe b.  10.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln durch Verständigung nach  Artikel 25 Absatz 3, wie dieser Artikel anzuwenden ist und welche Informationen  jede zuständige Behörde für eine sachliche Prüfung des Falls mindestens benötigt.  Diese Verständigungsregelung ist vor dem Tag zu treffen, an dem noch offene Fra-    Doppelbesteuerung   22   0.672.976.71   gen im Rahmen eines Falls erstmals in Betracht kommen, einem Schiedsverfahren  unterworfen zu werden, und kann danach erforderlichenfalls geändert werden.  11.  Soweit sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten nicht auf andere  Vorschriften verständigen, gelten für die Zwecke dieses Artikels die Absätze 12  bis 14.  12.  Für die Bestellung der Mitglieder einer Schiedsstelle gelten folgende Vorschrif- ten:   a) Die Schiedsstelle besteht aus drei Einzelmitgliedern mit Fachkenntnis oder  Erfahrung auf dem Gebiet internationaler Steuersachen.   b) Jede zuständige Behörde bestellt innerhalb von 60 Tagen nach dem Tag des  aufgrund von Absatz 1 gestellten Schiedsantrags ein Mitglied der Schieds- stelle. Die beiden auf diese Weise bestellten Mitglieder der Schiedsstelle be- stellen innerhalb von 60 Tagen nach der letzten dieser beiden Bestellungen  ein drittes Mitglied, das den Vorsitz der Schiedsstelle ausübt. Die vorsitzen- de Person darf nicht Staatsangehörige eines der beiden Vertragsstaaten oder  in einem der beiden Vertragsstaaten ansässig sein.   c) Jedes bestellte Mitglied der Schiedsstelle muss zum Zeitpunkt der Annahme  einer Bestellung unparteilich und von den zuständigen Behörden, Steuerver- waltungen und Finanzministerien der Vertragsstaaten sowie allen unmittel- bar vom Fall betroffenen Personen (und deren Beraterinnen und Beratern)  unabhängig sein, während des gesamten Verfahrens seine Unparteilichkeit  und Unabhängigkeit wahren und während eines angemessenen Zeitraums  danach jedes Verhalten vermeiden, das Anlass zu Zweifeln an der Unpartei- lichkeit und Unabhängigkeit der Mitglieder der Schiedsstelle in Bezug auf  das Verfahren geben kann.   13.  Versäumt es die zuständige Behörde eines Vertragsstaats, in der Weise und  innerhalb der Frist, die in Absatz 12 genannt oder zwischen den zuständigen Behör- den der Vertragsstaaten vereinbart sind, ein Mitglied der Schiedsstelle zu bestellen,  so wird durch die ranghöchste Amtsperson des Zentrums für Steuerpolitik und -ver- waltung der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung, die  nicht Staatsangehörige eines der beiden Vertragsstaaten ist, im Namen dieser zu- ständigen Behörde ein Mitglied bestellt.  14.  Versäumen es die beiden ersten Mitglieder der Schiedsstelle, in der Weise und  innerhalb der Frist, die in Absatz 12 genannt oder zwischen den zuständigen Behör- den der Vertragsstaaten vereinbart sind, die vorsitzende Person zu bestellen, so wird  diese durch die ranghöchste Amtsperson des Zentrums für Steuerpolitik und -ver- waltung der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung  bestellt, die nicht Staatsangehörige eines der beiden Vertragsstaaten ist.  15.  Mitglieder der Schiedsstelle und höchstens drei Mitarbeitende je Mitglied  (sowie vorgesehene Mitglieder der Schiedsstelle, jedoch nur, soweit dies für die  Überprüfung ihrer Fähigkeit zur Erfüllung der Voraussetzungen für eine Tätigkeit  als Mitglied der Schiedsstelle erforderlich ist) gelten ausschliesslich für die Anwen- dung dieses Artikels und von Artikel 26 sowie der innerstaatlichen Rechtsvorschrif- ten der Vertragsstaaten in Bezug auf Informationsaustausch, Vertraulichkeit und     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Ukraine   23   0.672.976.71   Amtshilfe als Personen oder Behörden, an die Informationen weitergegeben werden  dürfen. Informationen, welche die Schiedsstelle oder vorgesehene Mitglieder der  Schiedsstelle erhalten, sowie Informationen, welche die zuständigen Behörden von  der Schiedsstelle erhalten, gelten als unter Artikel 26 ausgetauschte Informationen.  16.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten stellen sicher, dass Mitglieder  der Schiedsstelle und ihre Mitarbeitenden sich vor ihrem Tätigwerden im Rahmen  eines Schiedsverfahrens schriftlich verpflichten, Informationen zum Schiedsverfah- ren im Einklang mit den in Artikel 26 Absatz 2 beschriebenen und den im anwend- baren Recht der Vertragsstaaten vorgesehenen Vertraulichkeits- und Geheimhal- tungspflichten zu behandeln.  17.  Für die Zwecke dieses Artikels und des Artikels 25 enden das Verständigungs- verfahren und das Schiedsverfahren in Bezug auf einen Fall, wenn zu irgendeinem  Zeitpunkt nach Stellung eines Schiedsantrags und vor Übermittlung des Schieds- spruchs an die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten durch die Schiedsstelle:   a) die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten den Fall durch Verständigung  regeln; oder   b) die Person, die den Fall vorgelegt hat, den Schiedsantrag oder den Antrag  auf ein Verständigungsverfahren zurückzieht.   18.  Soweit sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten nicht auf andere  Vorschriften verständigen, gelten bei einem Schiedsverfahren nach diesem Artikel  folgende Vorschriften:   a) Nachdem ein Fall einem Schiedsverfahren unterworfen wurde, legt die zu- ständige Behörde jedes Vertragsstaats der Schiedsstelle bis zu einem verein- barten Tag einen Regelungsvorschlag vor, in dem alle noch offenen Fragen  des Falls behandelt werden (unter Berücksichtigung aller zuvor zwischen  den zuständigen Behörden der Vertragsstaaten in diesem Fall erzielten Ver- ständigungsregelungen). Der Regelungsvorschlag ist für jede Berichtigung  oder vergleichbare Frage des Falls auf die Festlegung bestimmter Geldbe- träge (zum Beispiel von Einkünften oder Aufwendungen) oder, wenn ange- geben, des höchsten aufgrund dieses Abkommens erhobenen Steuersatzes zu  beschränken. Konnten die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten in ei- nem Fall über eine Frage betreffend die Voraussetzungen für die Anwen- dung einer Bestimmung des Abkommens (im Folgenden als «Schwellen- frage» bezeichnet) keine Verständigungsregelung erzielen, zum Beispiel  darüber, ob eine natürliche Person eine ansässige Person ist oder ob eine Be- triebsstätte besteht, so können die zuständigen Behörden alternative Rege- lungsvorschläge zu Fragen vorlegen, bei denen die Entscheidung von der  Regelung dieser Schwellenfragen abhängt.   b) Die zuständige Behörde jedes Vertragsstaats kann ausserdem ein erläutern- des Positionspapier zur Prüfung durch die Schiedsstelle vorlegen. Jede zu- ständige Behörde, die einen Regelungsvorschlag oder ein erläuterndes Posi- tionspapier vorlegt, übermittelt der anderen zuständigen Behörde bis zu dem  Tag, bis zu dem der Regelungsvorschlag und das erläuternde Positionspapier  vorgelegt werden müssen, eine Abschrift. Jede zuständige Behörde kann der     Doppelbesteuerung   24   0.672.976.71   Schiedsstelle ausserdem bis zu einem vereinbarten Tag eine Erwiderung zu  dem von der anderen zuständigen Behörde vorgelegten Regelungsvorschlag  und erläuternden Positionspapier übermitteln. Der anderen zuständigen Be- hörde wird bis zu dem Tag, bis zu dem die Erwiderung vorgelegt werden  muss, eine Abschrift davon übermittelt.   c) Die Schiedsstelle wählt als Entscheidung einen der von den zuständigen Be- hörden in Bezug auf jede Frage und eventuelle Schwellenfragen vorgelegten  Regelungsvorschläge für den Fall aus und nimmt in ihre Entscheidung keine  Begründung oder sonstige Erläuterung auf. Der Schiedsspruch wird mit ein- facher Mehrheit der Mitglieder der Schiedsstelle erlassen. Die Schiedsstelle  übermittelt den zuständigen Behörden der Vertragsstaaten schriftlich ihre  Entscheidung. Der Schiedsspruch hat keine Präzedenzwirkung.   19.  In einem Schiedsverfahren nach diesem Artikel werden die Vergütungen und  Aufwendungen der Mitglieder der Schiedsstelle sowie sämtliche den Vertragsstaaten  im Zusammenhang mit dem Schiedsverfahren entstandenen Kosten von den Ver- tragsstaaten in einer zwischen den zuständigen Behörden der Vertragsstaaten durch  Verständigung zu regelnden Weise getragen. In Ermangelung einer entsprechenden  Verständigungsregelung trägt jeder Vertragsstaat seine eigenen Aufwendungen und  die seines bestellten Mitglieds der Schiedsstelle. Die Kosten der oder des Vorsitzen- den der Schiedsstelle und sonstige mit der Durchführung des Schiedsverfahrens  verbundene Aufwendungen tragen die Vertragsstaaten zu gleichen Teilen.  20.  Jede noch offene Frage, die sich aus einem Fall ergibt, der Gegenstand eines  Verständigungsverfahrens ist und der anderenfalls in den Anwendungsbereich des in  diesem Artikel vorgesehenen Schiedsverfahrens fallen würde, wird nicht einem  Schiedsverfahren unterworfen, wenn die Frage im Rahmen eines Falls zu betrachten  ist, für den in Übereinstimmung mit einer bilateralen oder multilateralen Überein- kunft, die für noch offene Fragen, die sich aus einem Fall ergeben, der Gegenstand  eines Verständigungsverfahrens ist, ein obligatorisches verbindliches Schiedsverfah- ren vorsieht, bereits eine Schiedsstelle oder ein ähnliches Gremium eingerichtet  wurde.  21.  Dieser Artikel berührt nicht die Erfüllung weiter reichender Verpflichtungen,  die sich in Bezug auf das Schiedsverfahren für noch offene Fragen im Rahmen eines  Verständigungsverfahrens aus anderen Übereinkünften, denen die Vertragsstaaten  als Vertragsparteien angehören oder angehören werden, ergeben können.»   Art. 2620 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts über die unter das Abkommen fallenden Steuern voraus- sichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht  dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1 nicht  eingeschränkt.       20 Fassung gemäss Art. XIII des Prot. vom 24. Jan. 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 16. Okt. 2020 (AS 2020 4709 4707; BBl 2019 7063).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Ukraine   25   0.672.976.71   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen; sie dürfen nur den Personen oder Behörden, einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden, zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur  für diese Zwecke verwenden. Sie können die Informationen in einem öffentlichen  Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der  vorstehenden Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen  für andere Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider  Staaten für solche andere Zwecke verwendet werden können und die zuständige  Behörde des übermittelnden Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.  3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der Ver- waltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat um Informationen nach diesem Artikel, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung dieser Informationen, selbst wenn dieser andere Staat sie für seine eigenen  steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorstehenden Satz enthaltene Verpflich- tung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, die jedoch in keinem Fall so  auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb  ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse an solchen Informationen hat.  5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer  Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftragten oder  Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Eigentumsrechte an einer Person bezie- hen.   Art. 26a21 Anspruch auf Vorteile  1.  Ungeachtet der übrigen Bestimmungen dieses Abkommens wird ein Vorteil nach  diesem Abkommen für bestimmte Einkünfte oder Vermögensteile nicht gewährt,  wenn unter Berücksichtigung aller massgebenden Tatsachen und Umstände die       21 Eingefügt durch Art. XIV des Prot. vom 24. Jan. 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 16. Okt. 2020 (AS 2020 4709 4707; BBl 2019 7063).     Doppelbesteuerung   26   0.672.976.71   Feststellung gerechtfertigt ist, dass der Erhalt dieses Vorteils einer der Hauptzwecke  einer Gestaltung oder Transaktion war, die unmittelbar oder mittelbar zu diesem  Vorteil geführt hat, es sei denn, es wird nachgewiesen, dass die Gewährung dieses  Vorteils unter diesen Umständen mit dem Ziel und Zweck der einschlägigen Be- stimmungen dieses Abkommens im Einklang steht.  2.  Wenn ein Vorteil dieses Abkommens einer Person unter Absatz 1 verweigert  wird, behandelt die zuständige Behörde des Vertragsstaats, der sonst diesen Vorteil  gewährt hätte, diese Person dennoch als für diesen Vorteil oder für andere Vorteile  in Bezug auf bestimmte Einkünfte oder Vermögensteile berechtigt, falls sie auf  Antrag dieser Person und nach Abwägung der massgebenden Tatsachen und Um- stände bestimmt, dass solche Vorteile dieser Person oder einer anderen Person ohne  die Gestaltung oder Transaktion nach Absatz 1 gewährt worden wären.  3.  Die zuständige Behörde des Vertragsstaats, an die der Antrag gestellt worden ist,  berät sich mit der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats, bevor sie einen  unter Absatz 1 oder 2 gestellten Antrag von einer im anderen Staat ansässigen Per- son ablehnt.   Art. 27 Mitglieder diplomatischer Missionen und   konsularischer Vertretungen   Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Diplomaten und  konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder auf  Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   Art. 28 Inkrafttreten  1.  Jeder Vertragsstaat notifiziert dem andern Vertragsstaat auf dem diplomatischen  Weg, dass die innerstaatlichen gesetzlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten dieses  Abkommens erfüllt sind. Das Abkommen tritt zum Zeitpunkt der späteren dieser  Notifikationen in Kraft und findet hierauf Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Jah- res gezahlt werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre oder -perioden, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Ka- lenderjahres beginnen.   2. a) Ab dem Zeitpunkt, wo dieses Abkommen Anwendung findet, tritt das Ab- kommen zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Union  der Sozialistischen Sowjetrepubliken über Steuerfragen vom 5. September  198622 im Verhältnis zwischen der Schweiz und der Ukraine ausser Kraft;    b) ab dem Zeitpunkt, wo dieses Abkommen Anwendung findet, tritt der No- tenwechsel vom 18. Januar 196823 zwischen der Schweizerischen Botschaft  und dem Ministerium für Auswärtige Angelegenheiten der Sowjetunion über       22 SR 0.672.977.21  23 SR 0.672.977.25     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Ukraine   27   0.672.976.71   die Besteuerung von Unternehmungen der Schiff- und Luftfahrt im Verhält- nis zwischen der Schweiz und der Ukraine ausser Kraft.   Art. 29 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalender- jahres kündigen.  In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres gezahlt  werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern für Steuerjahre oder -perioden, die am oder  nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres begin- nen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Kiew am 30. Oktober 2000 im Doppel in deutscher, ukrainischer und  englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei unter- schiedlicher Auslegung soll der englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Joseph Deiss   Für die   Regierung der Ukraine:   Mykola Azarov     Doppelbesteuerung   28   0.672.976.71   Protokoll24     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Ukraine  haben anlässlich der Unterzeichnung zu Kyiv vom 30. Oktober 2000 des Abkom- mens zwischen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen die folgenden, einen  integralen Bestandteil des Abkommens bildenden Bestimmungen vereinbart:    1.  Allgemeines  Hinsichtlich der Auslegung des Abkommens vom 30. Oktober 2000 besteht Einver- nehmen darüber, dass der Kommentar zum Musterabkommen zur Vermeidung der  Doppelbesteuerung von Einkommen und Vermögen verbindliche Leitlinien für die  Auslegung des Abkommens vorgibt.   2.  Zu Art. 3 Abs. 1 Bst. j  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» fol- gende Einrichtungen sowie alle gleichen oder im Wesentlichen vergleichbaren Ein- richtungen umfasst, die aufgrund von nach der Unterzeichnung des Abkommens  erlassenen Gesetzen errichtet werden:   a) in der Schweiz, alle Vorsorgeeinrichtungen nach:  (i) dem Bundesgesetz vom 20. Dezember 194625 über die Alters- und   Hinterlassenenversicherung,  (ii) dem Bundesgesetz vom 19. Juni 195926 über die Invalidenversiche-  rung,  (iii) dem Bundesgesetz vom 6. Oktober 200627 über Ergänzungsleistungen   zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung,  (iv) dem Bundesgesetz vom 25. September 195228 über den Erwerbsersatz   für Dienstleistende und bei Mutterschaft,  (v) dem Bundesgesetz vom 25. Juni 198229 über die berufliche Alters-,   Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge, einschliesslich der nicht regi- strierten Vorsorgeeinrichtungen, die berufliche Vorsorgepläne anbie- ten, und der mit der beruflichen Vorsorge vergleichbaren anerkannten  Formen der gebundenen Selbstvorsorge,       24 Bereinigt gemäss Art. XV des Prot. vom 24. Jan. 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 16. Okt. 2020 (AS 2020 4709 4707; BBl 2019 7063).   25 SR 831.10  26 SR 831.20  27 SR 831.30  28 SR 834.1  29 SR 831.40     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Ukraine   29   0.672.976.71   (vi) dem Bundesgesetz vom 17. Dezember 199330 über die Freizügigkeit in  der beruflichen Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge,   (vii) Artikel 89a Absätze 6 und 7 des Schweizerischen Zivilgesetzbuches  vom 10. Dezember 190731,   (viii) Artikel 331 Absatz 1 des Bundesgesetzes vom 30. März 191132 betref- fend die Ergänzung des Schweizerischen Zivilgesetzbuches (Fünfter  Teil: Obligationenrecht);   b) in der Ukraine, alle Vorsorgeeinrichtungen nach:  (i) dem ukrainischen Gesetz Nr. 1788–XII vom 05.11.1991 über die Ren-  ten,  (ii) dem ukrainischen Gesetz Nr. 1058–IV vom 09.07.2003 über die obliga-  torische Versicherung der staatlichen Renten,  (ііi) dem ukrainischen Gesetz Nr. 1057–IV vom 09.07.2003 über die nicht-  staatlichen Renten,  (iv) dem ukrainischen Steuergesetz Nr. 2755–VI vom 02.12.2010,   (v) dem ukrainischen Gesetz Nr. 2148–VIII vom 03.10.2017 über verschie-  dene Gesetzesänderungen betreffend die Erhöhung der Renten.   3.  Zu Art. 4  Hinsichtlich Artikel 4 Absatz 1 besteht Einvernehmen darüber und es wird bestätigt,  dass der Ausdruck ‹eine in einem Vertragsstaat ansässige Person› insbesondere in  diesem Staat errichtete Vorsorgeeinrichtungen sowie Organisationen einschliesst,  die ausschliesslich zu religiösen, wohltätigen, wissenschaftlichen, kulturellen, sport- lichen oder Ausbildungszwecken (oder zu mehreren dieser Zwecke) gegründet und  geführt werden und die in einem Vertragsstaat gemäss seinem Recht ansässig sind,  ungeachtet der Tatsache, dass ein Teil oder die Gesamtheit ihrer Einkünfte oder  ihres Gewinns gemäss dem innerstaatlichen Recht dieses Staates steuerbefreit sein  kann.   4.  Zu Art. 7  In Bezug auf Artikel 7 Absätze 1 und 2 besteht Einvernehmen darüber, dass, soweit  ein Unternehmen eines Vertragsstaates im andern Staat durch eine dort gelegene  Betriebsstätte Güter oder Waren verkauft oder eine andere Geschäftstätigkeit ausübt,  die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf Grund des vom Unternehmen bezogenen  Gesamtbetrages ermittelt werden, sondern nur auf demjenigen Teil der Gesamtein- künfte, der der Betriebsstätte für ihre effektive Tätigkeit bei diesen Verkäufen oder  Geschäften zugerechnet werden kann.   Hat ein Unternehmen bei Verträgen über die Überwachung, Lieferung oder Montage  oder den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen  oder Anlagen oder öffentlicher Einrichtungen eine Betriebsstätte, so werden die  Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf Grund der gesamten Summe des Vertrages      30 SR 831.42  31 SR 210  32 SR 220     Doppelbesteuerung   30   0.672.976.71   ermittelt, sondern nur auf Grund des Vertragsteils, der tatsächlich durch die Be- triebsstätte im Staat, in dem diese liegt, erfüllt wird.  Die Gewinne, die auf denjenigen Teil des Vertrags entfallen, der durch den Haupt- sitz des Unternehmens erfüllt wird, können nur in dem Staat besteuert werden, in  dem das Unternehmen ansässig ist.  Hinsichtlich Artikel 7 Absatz 3 besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck  «vernünftigerweise der Betriebsstätte zugeordnet werden können» mit Bezug auf  Aufwendungen, die bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte zum Abzug  zugelassen sind, wie folgt anzuwenden ist:  spezifische Kosten eines Unternehmens können als Aufwendungen für eine Be- triebsstätte gelten, wenn sie ihren Ursprung in der Erfüllung einer Funktion haben,  die direkt den Verkäufen einer bestimmten Ware oder der Erbringung von Dienst- leistungen zur Erzielung von Gewinnen durch die Betriebsstätte dienen.  wenn jedoch aus den Besonderheiten und Umständen des konkreten Falles hervor- geht, dass die Kosten ihren Ursprung in der Erfüllung einer Funktion haben, die der  Einsparung von Aufwendungen des Unternehmens im Allgemeinen oder der Steige- rung seines gesamten Umsatzes dienten, so können diese Kosten nicht als aus- schliesslich der Betriebsstätte zurechenbare Aufwendungen betrachtet werden. Bei  der Ermittlung des Gewinnes der Betriebsstätte werden nur jene Kosten als Aufwand  zugelassen, welche sich bei einer korrekten Verteilung zwischen den verschiedenen  Teilen des Unternehmens ergeben.  Die zuständigen Behörden können bei der Anwendung dieser Grundsätze die Eigen- heiten spezifischer Kosten in Betracht ziehen und falls nötig eine vernünftige Zu- ordnung im Verständigungsverfahren anstreben. Dabei ist der bilateralen Natur einer  solchen Verteilung Rechnung zu tragen.   5.  Zu Art. 7 und 12  Es besteht Einvernehmen darüber, dass Vergütungen, die als Entgelt für die Benut- zung oder das Recht auf Benutzung von gewerblichen, kaufmännischen oder wissen- schaftlichen Ausrüstungen empfangen werden, Unternehmensgewinne gemäss Arti- kel 7 darstellen.    6. Zu den Art. 10, 11 und 12  Sollte die Ukraine in einer Vereinbarung oder einem Abkommen mit einem Mit- gliedstaat der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung für  aus der Ukraine stammende Dividenden aus qualifizierten Beteiligungen, Zinsen  oder Lizenzgebühren (entweder generell oder für spezifische Kategorien von Divi- denden, Zinsen oder Lizenzgebühren) eine Steuerbefreiung oder eine Besteuerung  zu einem niedrigeren als dem in Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe a, Artikel 11 Ab- satz 2 oder Artikel 12 Absatz 2 dieses Abkommens festgelegten Satz vereinbaren, so  ist diese Steuerbefreiung oder diese Besteuerung zu einem niedrigeren Satz (entwe- der generell oder für spezifische Kategorien von Dividenden, Zinsen oder Lizenz- gebühren) für dieses Abkommen automatisch ab dem Datum des Inkrafttretens jener  Vereinbarung oder jenes Abkommens anwendbar, wie wenn die Steuerbefreiung  oder der niedrigere Steuersatz in diesem Abkommen verankert wäre. Die zuständige     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Ukraine   31   0.672.976.71   ukrainische Behörde informiert die zuständige schweizerische Behörde unverzüg- lich, wenn die Voraussetzungen zur Anwendung dieser Bestimmung erfüllt sind.   7.  Zu Art. 18 und 19  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in den Artikeln 18 und 19 verwendete  Ausdruck «Ruhegehälter» nicht nur wiederkehrende Zahlungen, sondern auch  Pauschalleistungen umfasst.    8.  Zu Art. 26  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be-  gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Be- schaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 26 den Steu- erbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu liefern ha- ben:  (i) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen   Person;  (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;  (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;  (v) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inha-  bers der verlangten Informationen.  c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Zweck der Verweisung auf In-  formationen, die voraussichtlich erheblich sind, darin besteht, einen mög- lichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewähr- leisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu be- treiben oder um Informationen zu ersuchen, deren Erheblichkeit hinsichtlich  der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflichtigen Person unwahrschein- lich ist. Während Buchstabe b wichtige verfahrenstechnische Anforderungen  enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind die Ziffern i–v von  Buchstabe b nicht so auszulegen, dass sie einen wirksamen Informations- austausch behindern.   d) Es besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 26 die Vertragsstaaten nicht  dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder spontaner Basis  auszutauschen.   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Fall des Austauschs von Infor- mationen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungs- verfahrensrechts über die Rechte der steuerpflichtigen Person vorbehalten  bleiben. Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestim- mungen dazu dienen, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes     Doppelbesteuerung   32   0.672.976.71   Verfahren zu gewähren, und nicht bezwecken, den Informationsaustausch zu  verhindern oder übermässig zu verzögern.   Geschehen zu Kiew am 30. Oktober 2000 im Doppel in deutscher, ukrainischer und  englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleichermassen verbindlich ist. Bei unter- schiedlicher Auslegung soll der englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Joseph Deiss   Für die   Regierung der Ukraine:   Mykola Azarov     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Ukraine   33   0.672.976.71   Art. XVI Ziff. 2 des Protokolls vom 24. Januar 201933  2.  Dieses Protokoll tritt am Tag der späteren der in Absatz 1 erwähnten Notifika- tionen in Kraft und seine Bestimmungen finden Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Protokolls folgenden Kalen- derjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten des Protokolls folgenden Kalenderjahres  beginnen;   c) hinsichtlich Artikel 26 auf Ersuchen, die nach dem Inkrafttreten des Proto- kolls gestellt werden für Informationen über Steuerjahre oder Geschäfts- jahre, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Proto- kolls folgenden Kalenderjahres beginnen.       33 AS 2020 4709 4707; BBl 2019 7063     Doppelbesteuerung   34   0.672.976.71