RS 0.672.966.31   1   Traduzione1   Convenzione   tra la Confederazione Svizzera e la Romania   per evitare le doppie imposizioni in materia   di imposte sul reddito e sul patrimonio   Conclusa a Bucarest il 25 ottobre 1993   Approvata dall’assemblea federale il 1° giugno 19942   Ratificata con strumenti scambiati il 12 dicembre 1994   Entrata in vigore il 27 dicembre 1994    (Stato 14  dicembre 2012)     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Romania   desiderosi di concludere una convenzione per evitare le doppie imposizioni in mate- ria di imposte sul reddito e sul patrimonio,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Soggetti  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  prelevate per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni po   litiche, dei suoi enti locali o delle sue unità amministrativo -territoriali, qualunque  sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili  o immobili, le imposte sugli ammontari complessivi dei salari pagati dalle imprese  nonché le imposte sui plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:        RU 1995 683; FF 1994 I 105   1 Il testo originale francese è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. franc. della    presente Raccolta.  2 RU 1995 682   0.672.966.31    Doppia imposizione   2   0.672.966.31   a)3 in Romania:  (i) l’imposta sul reddito, e  (ii) l’imposta sull’utile,    (qui di seguito indicate quali «imposta romena»);   b) in Svizzera:   le imposte federali, cantonali e comunali  (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri-  monio, utili industriali e commerciali, guadagni di capitale ed altri red- diti); e   (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo- biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve e altri  elementi del patrimonio);    (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applicherà anche alle imposte di natura identica o analoga che  verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno alla  fine di ogni anno le modifiche apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) il termine «Romania» designa la Romania e, usato in senso geografico, il ter- ritorio nazionale, comprese le sue acque territoriali nonché la zona economi- ca esclusiva e lo zoccolo continentale sui quali la Romania, in accordo con il  diritto internazionale e con la sua legislazione nazionale, può esercitare i  suoi diritti di sovranità per quanto concerne l’esplorazione e lo sfruttamento  delle risorse naturali, biologiche e minerali che si trovano nelle acque, sul  territorio e nel sottosuolo;   b) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   c) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as- sociazione di persone;   d) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   e) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   f) per «traffico internazionale» s’intende qualsiasi attività di trasporto effettua- ta per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa il cui       3 Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012, in  vigore dal 6 lug. 2012 (RU 2012 4133 4131; FF 2011 6157).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Romania   3   0.672.966.31   luogo di direzione effettiva è situato in uno Stato contraente, ad eccezione  del caso in cui la nave o l’aeromobile sia utilizzato esclusivamente tra locali- tà situate nell’altro Stato contraente;   g) il termine «nazionali» designa:  (i) per quanto concerne la Romania: le persone fisiche che hanno la nazio-  nalità romena e le persone giuridiche o altre associazioni costituite con- formemente alla legislazione in vigore in Romania;   (ii) per quanto concerne la Svizzera: le persone fisiche che hanno la nazio- nalità Svizzera, le persone giuridiche, le associazioni di persone e le as- sociazioni costituite conformemente alla legislazione in vigore in Sviz- zera;   h)4 l’espressione «autorità competente» designa:  (i) per quanto concerne la Romania: il ministro delle finanze o il suo rap-  presentante autorizzato,  (ii) per quanto concerne la Svizzera, il direttore dell’Amministrazione fede-  rale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato;   i)5 l’espressione «istituzione di previdenza o un’altra istituzione simile che offre  piani di previdenza» designa l’insieme delle fondazioni, dei trust, delle isti- tuzioni e delle altre istituzioni di uno Stato contraente in base alle quali una  persona fisica può sottoscrivere un piano di previdenza o aderire a un siste- ma di previdenza per assicurarsi prestazioni di vecchiaia, invalidità o per i  superstiti, a condizione che l’istituzione di previdenza o l’altra istituzione  simile sia costituita secondo la legislazione dell’altro Stato, sia fiscalmente  riconosciuta e sia sottoposta alla relativa vigilanza.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, le espres- sioni non diversamente definite hanno il significato che ad esse è attribuito dalla  legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della Convenzione, a meno  che il contesto non richieda una diversa interpretazione.   Art. 46 Residente  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato contra- ente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata ad imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza,  della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga e comprende  pure questo Stato e le sue suddivisioni politiche, i suoi enti locali e le sue unità  amministrativo-territoriali. Tuttavia questa espressione non comprende le persone  assoggettate ad imposta in questo Stato solo per i redditi da fonti situate in questo  Stato o il patrimonio ivi situato.       4 Nuovo testo giusta l’art. II del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012,  in vigore dal 6 lug. 2012 (RU 2012 4133 4131; FF 2011 6157).   5 Introdotta dall’art. II del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012, in  vigore dal 6 lug. 2012 (RU 2012 4133 4131; FF 2011 6157).   6 Nuovo testo giusta l’art. III del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012,  in vigore dal 6 lug. 2012 (RU 2012 4133 4131; FF 2011 6157).     Doppia imposizione   4   0.672.966.31   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente soltanto dello Stato nel quale ha  un’abitazione permanente; se dispone di un’abitazione permanente in cia- scuno degli Stati, essa è considerata residente soltanto dello Stato nel quale  le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli inte- ressi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali o se la medesima non ha un’abitazione permanente in al- cuno degli Stati, essa è considerata residente soltanto dello Stato in cui sog- giorna abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non  soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente soltan- to dello Stato del quale ha la nazionalità;   d) se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati o non ha la nazionalità  di nessuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risolvono la  questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che essa sia  residente dello Stato in cui si trova la sede della sua direzione effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita tutta la sua attività o parte di  essa.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione,   b) una succursale,   c) un ufficio,   d) un’officina,   e) un laboratorio e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di  estrazione di risorse naturali.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio costituisce una stabile  organizzazione soltanto se la sua durata oltrepassa i dodici mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non si considera che vi  sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Romania   5   0.672.966.31   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di fornitura;   c) le merci appartenenti all’impresa e presentate ad una fiera commerciale o ad  un’esposizione sono vendute dall’impresa nell’ambito di tale fiera o esposi- zione;   d) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   f) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di attività analoghe che ab- biano carattere preparatorio o ausiliario;   g) una catena di montaggio è esercitata da un’impresa di uno Stato contraente  nell’altro Stato contraente in relazione alla fornitura di macchine o  d’impianti da parte di questa impresa;   h) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate alle lettere a–g, a condizione che l’insieme delle attività  della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere  preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si considera che  questa impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività  che questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non  si limitino a quelle menzionate al paragrafo 4 e che, se fossero esercitate per il  tramite di una sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come  una stabile organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi eserciti la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di  uno status, indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della  loro ordinaria attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non  costituisce eli per sé motivo sufficiente per far considerare una delle dette società  una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ricava da beni immobili (com- presi i redditi delle attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.     Doppia imposizione   6   0.672.966.31   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte morte o vive delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà.  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti  ed altre risorse naturali. Le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una libera professione.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui detti utili siano attribuibili alla stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente vanno attribuiti a detta stabi- le organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se si fosse trattato di  un’impresa distinta e separata svolgente attività identiche o analoghe in condizioni  identiche e, analoghe e in piena indipendenza dall’impresa di cui essa costituisce una  sitabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione sia altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da  attribuire a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra le diverse parti di essa., le disposizioni del paragrafo 2 del presente  articolo non impediscono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili  secondo la ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale  che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile è attribuito ad una stabile organizzazione per il solo fatto che essa ha  acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Romania   7   0.672.966.31   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima ed aerea internazionale  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede di direzione  effettiva dell’impresa.   2.  Se la sede di direzione effettiva di un’impresa di navigazione marittima è situata  a bordo di una nave, detta sede si considera situata nello Stato contraente in cui si  trova il porto d’immatricolazione della nave oppure, in mancanza di un porto di  immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente la nave.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1.  Allorché:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato contra- ente o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni convenute o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.   2.  Quando utili in base ai quali un’impresa di uno Stato contraente è stata imposta in  questo Stato sono inclusi anche negli utili di un’impresa dell’altro Stato contraente e  tassati in conseguenza, e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati conseguiti  dall’impresa dell’altro Stato contraente se le condizioni convenute tra le due imprese  fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, le autorità  competenti degli Stati contraenti possono consultarsi in vista di raggiungere un  accordo sugli aggiustamenti da portare agli utili nei due Stati contraenti.   3.  Uno Stato contraente non rettificherà gli utili di un’impresa nei casi previsti dal  paragrafo 1 dopo lo spirare dei termini previsti dalla sua legislazione nazionale e, in  ogni caso, non dopo lo spirare di cinque anni a decorrere dalla fine dell’anno in cui  gli utili oggetto di tale rettifica sarebbero stati conseguiti da un’impresa di questo  Stato. Il presente paragrafo non è applicabile in caso di frode od omissione volonta- ria.     Doppia imposizione   8   0.672.966.31   Art. 107 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente ad un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere anche tassati nello Stato contraente di cui  la società che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se il beneficiario effettivo dei dividendi è residente nell’altro Stato con- traente, l’imposta così applicata non può eccedere il 15 per cento dell’ammontare  lordo dei dividendi.    3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, i dividendi non sono imponibili nello  Stato contraente di cui la società che paga i dividendi è residente se il beneficiario  effettivo dei dividendi è:   a) una società (diversa da una società di persone) che detiene direttamente al- meno il 25 per cento del capitale della società che paga i dividendi; o    b) un’istituzione di previdenza o un’altra istituzione simile che offre piani di  previdenza, o   c) la banca centrale dell’altro Stato contraente oppure il suo governo o una sua  suddivisione politica, un suo ente locale o una sua unità amministrativo- territoriale.    4.  Le disposizioni dei paragrafi 2 e 3 non riguardano l’imposizione della società per  gli utili con i quali sono pagati i dividendi.   5.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, da quote minerarie, da quote di fondatore o da altre quote di partecipazione  agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i redditi di altre quote sociali assoggettati  al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni secondo la legislazione dello  Stato dì cui è residente la società distributrice.   6.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il bene- ficiario effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro  Stato contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività  commerciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia  una professione indipendente mediante una base fissa ivi situata e la partecipazione  generatrice dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o  base fissa. In tale ipotesi, trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o  dell’articolo 14, a seconda dei casi.   7.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente  di detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi  effettivamente ad una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto altro  Stato, né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti,  sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non  distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.       7 Nuovo testo giusta l’art. IV del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012,  in vigore dal 6 lug. 2012 (RU 2012 4133 4131; FF 2011 6157).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Romania   9   0.672.966.31   Art. 118 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato contraente dal  quale essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il  beneficiario effettivo degli interessi è un residente dell’altro Stato contraente, l’im- posta così applicata non può eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo degli  interessi.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi provenienti da uno Stato  contraente e pagati a un residente dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto  in detto altro Stato se gli interessi sono pagati:   a) per un debito, un prestito o un credito contratto in detto Stato o concesso,  garantito o assicurato da detto Stato o da una sua suddivisione politica, un  suo ente locale, una sua unità amministrativo-territoriale o da una delle sue  organizzazioni di promozione delle esportazioni;   b) da una società a una società residente dell’altro Stato contraente, se  quest’ultima è legata alla società che paga gli interessi da una partecipazione  diretta al suo capitale di almeno il 25 per cento o se le due società detengono  una terza società, la quale detiene direttamente almeno il 25 per cento del  capitale della prima e della seconda società.   4.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o no di pegno immobiliare o di una clausola di  partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi ed altri utili relativi a detti titoli.  Le pene per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del presente  articolo.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il beneficia- rio effettivo degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato  contraente dal quale provengono gli interessi sia un’attività industriale o commer- ciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata sia una libera professione  mediante una base fissa ivi situata, e il credito generatore degli interessi si ricolleghi  effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, sono appli- cabili le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   6.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debito- re è un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso  un residente o non di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile  organizzazione o una base fissa, per le cui necessità viene contratto il debito sul  quale sono pagati gli interessi e tali interessi sono a carico della stabile organizza- zione o della base fissa, gli interessi stessi si considerano provenienti dallo Stato  contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.       8 Nuovo testo giusta l’art. V del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012,  in vigore dal 6 lug. 2012 (RU 2012 4133 4131; FF 2011 6157).     Doppia imposizione   10   0.672.966.31   7.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitori e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali canoni possono essere tassati anche nello Stato contraente dal quale  essi provengono ed in conformità della legislazione di detto Stato, ma, se la persona  che percepisce i canoni ne è l’effettivo beneficiario, l’imposta cosi applicata non può  eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo dei canoni. ...9   3.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche, di  brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o  procedimenti segreti oppure per l’uso o la concessione in uso di attrezzature indu- striali, commerciali o scientifiche o per informazioni concernenti esperienze di  carattere industriale, commerciale o scientifico.   4.  Le disposizioni del paragrafo 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  dei canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato contraente dal  quale provengono i canoni, sia un’attività commerciale o industriale per mezzo di  una. stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante una base  fissa ivi situata ed i diritti o i beni generatori dei canoni si ricolleghino effettivamen- te a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano applicazione le  disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   5.10  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debitore è  un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia esso residente  o non di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione  o una base fissa per le cui necessità è stato contratto l’obbligo al pagamento dei  canoni e tali canoni sono a carico della stabile organizzazione, i canoni si conside- rano provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la  base fissa.   6.  Se, in conseguenza di particolarli relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato       9 Per. abrogato dall’art. VI del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012,  con effetto dal 6 lug. 2012 (RU 2012 4133 4131; FF 2011 6157).   10 Nuovo testo giusta l’art. VI del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012,  in vigore dal 6 lug. 2012 (RU 2012 4133 4131; FF 2011 6157).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Romania   11   0.672.966.31   convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 sono imponibili nello Stato  contraente in cui detti beni sono situati.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte della proprietà  aziendale di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha  nell’altro Stato contraente, ovvero di beni mobili appartenenti ad una base fissa di  cui dispone un residente dì uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per  l’esercizio di una libera professione, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di  detta stabile organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base  fissa, sono imponibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili impiegati nel traffico  internazionale o di beni mobili adibiti al loro esercizio, sono imponibili soltanto  nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati ai  paragrafi 1, 2 e 3 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante è  residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o di altre attività, indipendenti di carattere analogo sono imponibili  soltanto in questo Stato, a meno che egli non disponga abitualmente di una base fissa  nell’altro Stato contraente per l’esercizio della propria attività. Ove disponga di una  tale base fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato, ma unicamente nella misura  in cui essi sono imputabili a detta base fissa.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  remunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che  l’attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le  remunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.     Doppia imposizione   12   0.672.966.31   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  oltrepassano in totale i 183 giorni nel corso dell’anno fiscale considerato, e   b) le remunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato, e   c) l’onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le remunerazioni  percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi o aeromo- bili impiegati nel traffico internazionale, sono imponibili nello Stato contraente in  cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di ammini- strazione o di sorveglianza di una società residente dell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato  contraente come artista dello spettacolo, di teatro, del cinema, della radio o della  televisione, come musicista e sportivo sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente (la prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito ad una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito può essere tassato nello Stato  contraente dove dette prestazioni sono svolte, nonostante le disposizioni degli artico- li 7, 14 e 15. Le disposizioni del presente paragrafo non si applicano qualora sia  stabilito che né l’artista dello spettacolo né lo sportivo né persone a loro associate  partecipino, direttamente o indirettamente, agli utili della persona di cui al presente  paragrafo. In questa ipotesi trovano applicazione le disposizioni degli articoli 7, 14 e  15, a seconda dei casi.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi provenienti da  attività esercitate da artisti o sportivi professionisti che sono finanziate in maniera  rilevante, direttamente o indirettamente, da fondi pubblici.   Art. 18 Pensioni  1.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19, le pensioni e le altre  remunerazioni analoghe, pagate ad un residente di uno Stato contraente in relazione  ad un precedente impiego dipendente, sono imponibili soltanto in detto Stato.     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Romania   13   0.672.966.31   2.11  I contributi versati da una persona fisica che svolge un’attività lucrativa dipen- dente o indipendente in uno Stato contraente, o per proprio conto, a un’istituzione di  previdenza o altra istituzione simile che offre piani di previdenza dell’altro Stato  contraente devono, ai fini del calcolo dell’imposta dovuta da questa persona fisica  nel primo Stato contraente e degli utili dell’impresa imponibili in detto Stato, essere  trattati secondo le medesime condizioni e limitazioni dei contributi versati a un’isti- tuzione di previdenza o altra istituzione simile che offre piani di previdenza del  primo Stato contraente, a condizione che:   a) immediatamente prima di iniziare l’attività nel primo Stato la persona fisica  non vi risiedeva ed era già affiliata a questa istituzione di previdenza; e    b) l’autorità competente del primo Stato riconosce che l’istituzione di previ- denza nell’insieme è simile a un’istituzione di previdenza fiscalmente rico- nosciuta da questo Stato.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) Le remunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato contraente, da   una sua suddivisione politica o da un suo ente locale o da una sua unità am- ministrativo-territoriale a una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi  nell’esercizio di funzioni pubbliche a tale Stato, suddivisione, ente locale o  unità, sono imponibili soltanto in detto Stato.   b) Tuttavia, tali remunerazioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contra- ente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la persona fisica sia un resi- dente di detto altro Stato contraente e  (i) abbia la nazionalità di detto Stato o  (ii) non sia divenuto residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.   2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente o da una sua suddivisione  politica o da un suo ente locale o da una sua unità amministrativoterritoriale,  sia direttamente sia mediante prelevamento da fondi da essi costituiti, a una  persona fisica in corrispettivo di servizi resi nell’esercizio di funzioni pub- bliche a tale Stato, suddivisione, ente locale o unità, sono imponibili soltanto  in detto Stato.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia un residente di detto Stato e ne abbia la naziona- lità.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano alle remunerazioni e pen- sioni pagate in corrispettivo di servizi resi nell’ambito di un’attività industriale o  commerciale esercitata da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica, da  un suo ente locale o da una sua unità amministrativo-territoriale.       11 Introdotto dall’art. VII del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012, in  vigore dal 6 lug. 2012 (RU 2012 4133 4131; FF 2011 6157).     Doppia imposizione   14   0.672.966.31   Art. 20 Studenti  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è o era, imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente  e che soggiorna nell’altro Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o di attendere  alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di manteni- mento, di studio o di formazione professionale non sono imponibili in detto altro  Stato, a condizione che tali somme provengano da fonti situate fuori di questo Stato.   Art. 21 Altri redditi  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, di qualsiasi prove- nienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Convenzio- ne sono imponibili soltanto in tale Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli prove- nienti da beni immobili come sono definiti al paragrafo 2 dell’articolo 6, quando il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente, sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile orga- nizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante una base fissa ivi  situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In tale  ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a  seconda dei casi.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano agli utili delle vincite alle  lotterie soggetti all’imposta preventiva prelevata alla fonte.   Art. 22 Patrimonio  1.  Il patrimonio costituito da beni immobili, considerati all’articolo 6, posseduto da  un residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente è imponibile  in detto altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o da beni mobili appartenenti ad una base fissa di cui un residente di uno  Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato.   3.  Il patrimonio costituito da navi o da aeromobili impiegati nel traffico internazio- nale, come pure da beni mobili adibiti al loro esercizio, è imponibile soltanto nello  Stato contraente in cui si trova la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 23 Eliminazione delle doppie imposizioni  1.  Per quanto concerne le Romania, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente: se un residente di Romania ritrae redditi o possiede un patrimonio che,  giusta la presente Convenzione, sono imponibili in Svizzera, la Romania concede  sull’imposta che preleva sul reddito o sul patrimonio di detta persona, una deduzione     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Romania   15   0.672.966.31   pari all’imposta sul reddito o sul patrimonio pagata in Svizzera. La deduzione non  può tuttavia eccedere questa frazione dell’imposta, calcolata prima della deduzione,  afferente ai redditi o al patrimonio provenienti dalla Svizzera.   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) Qualora un residente di Svizzera ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Romania, la Svizzera esenta da imposta tali redditi o detto patrimonio, salve  le disposizioni del paragrafo 2, ma può, per determinare l’imposta afferente  al rimanente reddito o al rimanente patrimonio di questo residente, applicare  l’aliquota corrispondente all’intero reddito o all’intero patrimonio, senza te- ner conto dell’esenzione.   b) Qualora un residente di Svizzera riceva dividendi, interessi o canoni che se- condo le disposizioni degli articoli 10, 11 e 12 sono imponibili in Romania,  la Svizzera accorda, su domanda del residente, uno sgravio che può avere le  seguenti forme:  (i) computo dell’imposta pagata in Romania, giusta le disposizioni degli   articoli 10, 11 e 12, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto resi- dente; l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde al  reddito imponibile in Romania; o   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; o  (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi, degli interessi o   dei canoni di cui si tratta, pari almeno all’imposta prelevata in Romania  sull’ammontare lordo dei dividendi, degli interessi o dei canoni.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzioni  internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le doppie  imposizioni.   c) Qualora riceva dividendi da una società residente di Romania, una società  residente di Svizzera fruisce, per quanto riguarda la riscossione dell’imposta  svizzera afferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui benefice- rebbe se la società che paga i dividendi fosse un residente di Svizzera.   Art. 24 Non discriminazione  1.  I nazionali di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contra- ente ad alcuna imposizione o ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi  di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i nazionali di detto altro Stato che si  trovino nella stessa situazione. La presente disposizione si applica altresi, nonostante  le disposizioni dell’articolo 1, alle persone che non sono residenti di uno o di en- trambi gli Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contra- ente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favore- vole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la     Doppia imposizione   16   0.672.966.31   medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso che  faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato con- traente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso accor- da ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro oneri familiari.   3.  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni dell’articolo 9, del paragrafo 7  dell’articolo 11 o del paragrafo 6 dell’articolo 12, gli interessi, i canoni ed altre spese  pagati da un’impresa di uno Stato contraente ad un residente dell’altro Stato contra- ente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di detta  impresa, nelle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero pagati ad un  residente del primo Stato. Allo stesso modo, i debiti di un’impresa di uno Stato  contraente nei confronti di un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai  fini della determinazione del patrimonio imponibile di tale impresa, nelle stesse  condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero contratti nei confronti di un resi- dente del primo Stato.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposi- zione o ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o  potranno essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante le disposizioni  dell’articolo 2, alle imposte di ogni natura o denominazione.   Art. 25 Procedura amichevole  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alla presente  Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici previsti dalla  legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il suo caso all’autorità competente  dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso ricade nell’ambito di appli- cazione del paragrafo 1 dell’articolo 24, a quella dello Stato contraente di cui pos- siede la nazionalità o la cittadinanza. Il caso dovrà essere sottoposto entro i tre anni  che seguono la prima notificazione della misura che comporta un’imposizione non  conforme alle disposizioni della presente Convenzione.   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere ad una soddisfacente soluzione, farà del suo meglio per regolare il caso per  via di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraen- te, al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti sì adopereranno per risolvere in via  di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di  eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno comunicare direttamente  fra di loro al fine di pervenire ad un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti. Qualo- ra uno scambio orale di opinioni possa facilitare tale accordo, è possibile ricorrere ad     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Romania   17   0.672.966.31   un colloquio nell’ambito di una commissione composta da rappresentanti delle  autorità competenti degli Stati contraenti.   Art. 25a12  Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure per l’appli- cazione o l’esecuzione del diritto interno relativo alle imposte considerate dalla  Convenzione nella misura in cui l’imposizione prevista da detta legislazione non sia  contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non è limitato dall’arti- colo 1.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i tribu- nali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della riscos- sione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento penale  oppure della decisione di ricorrere a rimedi giuridici inerenti a queste imposte. Tali  persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per questi fini.  Possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una deci- sione giudiziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può  utilizzare ad altri fini le informazioni ricevute, se tali informazioni possono essere  impiegate per tali altri fini secondo la legislazione di entrambi gli Stati e se le auto- rità competenti dello Stato richiesto ne hanno approvato l’impiego.   3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della procedura amministrativa normale di uno o  dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni  previste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di  comunicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto  che queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione  fiscale nazionale.       12 Introdotto dall’art. VIII del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012, in  vigore dal 6 lug. 2012 (RU 2012 4133 4131; FF 2011 6157).     Doppia imposizione   18   0.672.966.31   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. Nonostante le disposi- zioni del paragrafo 3 o le disposizioni contrarie del diritto interno, le autorità fiscali  dello Stato richiesto sono autorizzate a divulgare le informazioni menzionate in  questo paragrafo, al fine di soddisfare gli obblighi da esso previsti.   Art. 26 Agenti diplomatici e funzionari consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano gli agenti diplomatici o i funzionari consolari in virtù delle regole  generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4, ogni persona fisica che è membro di  una missione diplomatica, di un’agenzia consolare o di una delegazione permanente  di uno Stato contraente, situati nell’altro Stato contraente o in uno Stato terzo, è  considerata residente dello Stato accreditante, a condizione che:   a) conformemente al diritto internazionale, non sia assoggettata, nello Stato ac- creditatario, ad imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a detto Stato  o sul patrimonio situato fuori di detto Stato, e   b) abbia, nello Stato accreditante, gli stessi obblighi in materia d’imposta sul  reddito complessivo o sul patrimonio dei residenti di detto Stato.   3.  La presente Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro  organi o ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di un’agenzia  consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo, che soggiornano nel  territorio di uno Stato contraente e non sono trattati, in materia d’imposta sul reddito  o sul patrimonio, come residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Art. 27 Entrata in vigore  1.  La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratifica saranno scam- biati appena possibile.   2.  La Convenzione entrerà in vigore il quindicesimo giorno successivo alla data  dello scambio degli strumenti di ratifica e le sue disposizioni si applicheranno a tutte  le imposte prelevate per gli anni fiscali che iniziano il, o dopo il, 1° gennaio del- l’anno in cui saranno stati scambiati gli strumenti di ratifica.   Art. 28 Denuncia  La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno  civile. In tal caso la Convenzione cesserà di essere applicabile agli anni fiscali che  iniziano il, o dopo il, 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello in cui è stata  notificata la denuncia.     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Romania   19   0.672.966.31   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto in duplice esemplare a Bucarest, il 25 ottobre 1993, nelle lingue francese e  romena, ambedue i testi facenti egualmente fede.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il   Governo della Romania:   Flavio Cotti Florin Georgescu     Doppia imposizione   20   0.672.966.31   Protocollo13     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Romania   all’atto della firma della Convenzione conclusa a Bucarest, il 25 ottobre 1993, tra i  due Stati per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul  patrimonio,   hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano parte integrante della  medesima:   1.  Ad articolo 2 paragrafo 1  L’espressione «unità amministrativo-territoriali» è utilizzata in relazione alla Roma- nia; le espressioni «suddivisioni politiche» e «enti locali» sono utilizzate in relazione  alla Confederazione Svizzera.   2.  Ad articolo 4  Resta inteso che l’espressione «residente di uno Stato contraente» del paragrafo 1  comprende i seguenti soggetti giuridici:    (a) un’istituzione di previdenza o un’altra istituzione simile che offre piani di  previdenza esentati dall’imposizione conformemente alla legislazione nazio- nale di questo Stato contraente; e   (b) un’organizzazione residente di questo Stato contraente secondo la sua legi- slazione nazionale e costituita e gestita unicamente a scopo religioso, di utili- tà pubblica, scientifico, culturale, artistico, sportivo o educativo (o vari di  questi scopi), i cui redditi siano interamente o parzialmente esentati dal- l’imposizione conformemente alla legislazione di questo Stato contraente.   3.  Ad articolo 7  Con riferimento alle disposizioni dei paragrafi 1 e 2 dell’articolo 7, qualora  un’impresa di uno Stato contraente venda merci o eserciti un’attività nell’altro Stato  contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, gli utili di detta stabi- le organizzazione non saranno determinati in base all’importo complessivo conse- guito dall’impresa, bensì soltanto in base alla parte di entrate complessive attribuibi- le all’attività effettiva della stabile organizzazione per queste vendite o per  quest’altra attività.   Nel caso di contratti di pianificazione, di fornitura d’installazioni o di costruzione di  attrezzature o di impianti industriali, commerciali o scientifici, oppure di opere       13 Aggiornato dall’art. IX del Prot. del 28 feb. 2011, approvato dall’AF il 16 mar. 2012, in  vigore dal 6 lug. 2012 (RU 2012 4133 4131; FF 2011 6157).     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Romania   21   0.672.966.31   pubbliche, qualora l’impresa abbia una stabile organizzazione, gli utili di questa  stabile organizzazione non saranno determinati in base all’importo complessivo  delle entrate corrispondente al contratto concluso, bensì soltanto in base alla parte di  entrate complessive corrispondente alla parte del contratto effettivamente eseguita  dalla stabile organizzazione nello Stato in cui essa è situata.   Gli utili afferenti alla parte del contratto eseguita dalla sede principale dell’impresa  sono imponibili soltanto nello Stato di cui questa impresa è un residente.   4.  Ad articolo 8 paragrafi 1 e 3  Le disposizioni di questi paragrafi nonché le disposizioni dell’articolo 3 paragrafo 1  lettera f, dell’articolo 13 paragrafo 3, dell’articolo 15 paragrafo 3 e dell’articolo 22  paragrafo 3 si applicano per analogia anche ai veicoli dei trasporti stradali e ferrovia- ri utilizzati per il traffico internazionale.   5.  Ad articolo 12 paragrafo 2  Fintantoché la Confederazione Svizzera non avrà introdotto nella sua legislazione  interna un’imposizione alla fonte sui canoni pagati a non residenti, le disposizioni  del paragrafo 2 dell’articolo 12 non sono applicabili e i canoni sono imponibili  soltanto nello Stato di residenza del beneficiario effettivo.   6.  Ad articoli 18 e 19  Resta inteso che il termine «pensioni» di cui agli articoli 18 e 19 non comprende  soltanto pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni in capitale.   7.  Ad articolo 25  Resta inteso che se la Romania conviene una clausola arbitrale in una delle sue  convenzioni per evitare le doppie imposizioni con uno Stato terzo, l’articolo 25 della  Convenzione (Procedura amichevole) sarà completato dal seguente paragrafo 5, che  la norma prevista da detto paragrafo entrerà in vigore in Svizzera e in Romania il  giorno dell’entrata in vigore della Convenzione tra la Romania e lo Stato terzo e che  sarà applicato ai casi trattati dalle autorità competenti meno di tre anni prima di tale  data e a quelli che vi saranno sottoposti dopo tale data:   «5.  Se:   a) una persona ha sottoposto, ai sensi del paragrafo 1 un caso all’autorità com- petente di uno Stato contraente adducendo che le misure adottate da uno o da  entrambi gli Stati contraenti hanno comportato per lei un’imposizione non  conforme alle disposizioni della presente Convenzione, e   b) le autorità competenti non sono in grado di risolvere il caso in via di ami- chevole composizione ai sensi del paragrafo 2 entro tre anni dalla presenta- zione del caso all’autorità competente dell’altro Stato contraente,   le controversie irrisolte di questo caso devono essere sottoposte a un arbitrato se la  persona lo richiede. Queste controversie irrisolte non possono tuttavia essere sotto- poste a una procedura d’arbitrato se una decisione giurisdizionale è già stata emessa  da uno dei due Stati. A meno che una persona direttamente interessata da questo  caso rifiuti l’accordo amichevole che dà attuazione al lodo arbitrale o se le autorità     Doppia imposizione   22   0.672.966.31   competenti e le persone direttamente interessate giungono a un’altra soluzione entro  sei mesi dalla notifica del lodo arbitrale, tale lodo è vincolante per entrambi gli Stati  contraenti ed è da attuare indipendentemente dai termini previsti dalle legislazioni  nazionali degli Stati contraenti. Le autorità competenti degli Stati contraenti stabili- ranno di comune accordo le modalità di applicazione del presente paragrafo.   Gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del tribunale arbitrale costituito  secondo il presente paragrafo le informazioni necessarie per l’esecuzione della  procedura d’arbitrato. I membri di questo tribunale sono vincolati alle prescrizioni  del segreto d’ufficio menzionate nel paragrafo 2 dell’articolo 25a della Conven- zione. »   8.  Ad articolo 25a  a) Resta inteso che lo Stato richiedente può presentare una domanda di scambio   di informazioni solo dopo aver esaurito le fonti abituali di informazioni pre- viste nella sua procedura fiscale interna.   b) Resta inteso che il riferimento a informazioni «verosimilmente rilevanti» ha  lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più  ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intraprende- re una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing   expedition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli af- fari fiscali di un determinato contribuente non è verosimile.   c) Resta inteso che le autorità fiscali dello Stato richiedente che presentano una  domanda di assistenza amministrativa secondo l’articolo 25a della Conven- zione devono fornire a quelle dello Stato richiesto le informazioni seguenti:  (i) il nome e l’indirizzo della persona o delle persone oggetto del controllo   o dell’inchiesta, come pure, se disponibile, qualsiasi altro elemento che  faciliti l’identificazione di tali persone (data di nascita, stato civile o  codice fiscale);   (ii) il periodo oggetto della domanda;  (iii) una descrizione delle informazioni richieste e l’indicazione della forma   in cui lo Stato richiedente desidera ricevere le informazioni dallo Stato  richiesto;   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste;  (v) il nome e l’indirizzo della persona per cui vi è motivo di ritenere che sia   in possesso delle informazioni richieste.    Laddove il presente numero definisce gli importanti requisiti procedurali  volti a impedire le «fishing expedition», i numeri (i)–(v) alla lettera c) devo- no essere interpretati in modo da non impedire uno scambio effettivo di in- formazioni.   d) Resta inteso che l’articolo 25a della Convenzione non obbliga gli Stati con- traenti a procedere a uno scambio di informazioni spontaneo o automatico.   e) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato con- traente richiedente, nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nel- lo Stato richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Romania   23   0.672.966.31   contribuente. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve a garantire al  contribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ritardare inde- bitamente uno scambio effettivo di informazioni.   Fatto in duplice esemplare a Bucarest, il 25 ottobre 1993, nelle lingue francese e  romena, ambedue i testi facenti egualmente fede.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il   Governo della Romania:   Flavio Cotti Florin Georgescu     Doppia imposizione   24   0.672.966.31   Articolo X paragrafi 2 e 3 del Protocollo del 28 febbraio 201114  2.  Il presente Protocollo è parte integrante della Convenzione ed entra in vigore il  giorno dopo la ricezione dell’ultima notifica di cui al paragrafo 1. Le sue disposi- zioni si applicano:    a) per quanto riguarda le imposte prelevate alla fonte, alle somme pagate o ac- creditate a non residenti il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello  dell’entrata in vigore del presente Protocollo, o dopo tale data;   b) per quanto riguarda le altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore del pre- sente Protocollo, o dopo tale data.    3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2 del presente articolo, lo scambio di  informazioni secondo l’articolo 25a della Convenzione si applica alle domande  presentate il giorno dell’entrata in vigore del presente Protocollo, o dopo tale data, e  riferite a informazioni concernenti gli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno civile successivo all’entrata in vigore del presente Protocollo, o dopo tale  data.       14 RU 2012 4133 4131; FF 2011 6157     Imposte sul reddito e sulla sostanza. Conv. con la Romania   25   0.672.966.31   Traduzione15   Accordo amichevole16   relativo all’interpretazione della lettera c del numero 8 del paragrafo 3  dell’articolo IX del Protocollo del 28 febbraio 2011 tra la   Confederazione Svizzera e la Romania che modifica la Convenzione   del 25 ottobre 1993 tra la Confederazione Svizzera e la Romania   per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito   e sul patrimonio   Concluso il 14 dicembre 2012  Approvato dall’Assemblea federale il 16 marzo 201217  Entrato in vigore il 14 dicembre 2012      Le autorità competenti della Confederazione Svizzera e della Romania hanno con- cluso il seguente Accordo amichevole relativo all’interpretazione della lettera c del  numero 8 del paragrafo 3 dell’articolo IX del Protocollo del 28 febbraio 201118 tra la  Confederazione Svizzera e la Romania (di seguito «il Protocollo di modifica») che  modifica la Convenzione del 25 ottobre 1993 tra la Confederazione Svizzera e la  Romania per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul  patrimonio (di seguito «la Convenzione»):   alla lettera c del numero 8 del paragrafo 3 dell’articolo IX del Protocollo di modifica  sono contenute le informazioni che l’autorità competente dello Stato richiedente  deve fornire all’autorità competente dello Stato richiesto in caso di domanda di  informazioni ai sensi dell’articolo 25a della Convenzione. Sulla base di questa  disposizione lo Stato richiedente deve fornire, oltre ad altre informazioni, il nome e  l’indirizzo della persona o delle persone oggetto del controllo o dell’inchiesta come  pure, se disponibile, qualsiasi altro elemento che faciliti l’identificazione di tali per- sone (data di nascita, stato civile o codice fiscale), nonché il nome e l’indirizzo della  persona per cui vi è motivo di ritenere che sia in possesso delle informazioni richie- ste. Questa disposizione, sebbene contenga importanti requisiti procedurali volti a  impedire la «fishing expedition», non deve essere interpretata in modo da ostacolare  uno scambio effettivo di informazioni.   Pertanto, questi requisiti sono da interpretare in modo tale che sia possibile rispon- dere a una richiesta di assistenza amministrativa se lo Stato richiedente, oltre alle  informazioni da fornire secondo i numeri (ii)–(iv) della lettera c del numero 8 del  paragrafo 3 dell’articolo IX del Protocollo di modifica, fornisce anche le seguenti  informazioni:          15 Traduzione dal testo originale inglese.  16 RU 2013 539; FF 2011 6157  17 RU 2012 4131  18 RU 2012 4133     Doppia imposizione   26   0.672.966.31   a) identifica il contribuente (fermo restando che questa identificazione può es- sere effettuata anche in altro modo che indicandone il nome e l’indirizzo); e   b) indica, sempre che gli siano noti, il nome e l’indirizzo del presunto detentore  delle informazioni.   L’Accordo amichevole è applicabile dalla data di apposizione dell’ultima delle due  firme delle autorità competenti.   L’Accordo amichevole è firmato in doppio esemplare in lingua inglese.   Fatto a Berna, il 6 dicembre 2012  Fatto a Bucarest, il 14 dicembre 2012  Per l’autorità competente   della Confederazione Svizzera:    Per l’autorità competente   della Romania:   François Bastian  Viorel Marian Iliescu