0.641.295.142.1   1   Originaltext    Vereinbarung   zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und dem Fürstentum Liechtenstein zum Vertrag betreffend   die Mehrwertsteuer im Fürstentum Liechtenstein   Abgeschlossen am 12. Juli 2012  In Kraft getreten durch Notenaustausch am 17. August 2012    (Stand am 1. Januar 2022)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung des Fürstentums Liechtenstein,   in Ausführung des Vertrages vom 28. Oktober 19941 zwischen der Schweizerischen  Eidgenossenschaft und dem Fürstentum Liechtenstein betreffend die Mehrwertsteuer  im Fürstentum Liechtenstein, nachstehend als Vertrag bezeichnet,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Anwendbares Recht   (1)  Das Fürstentum Liechtenstein übernimmt, im Sinne der nachstehenden Bestim- mungen, die materiellen Vorschriften der schweizerischen Mehrwertsteuergesetzge- bung in sein Landesrecht.   (2)  Die im Zeitpunkt des Inkrafttretens dieser Vereinbarung im Fürstentum Liech- tenstein massgebende Mehrwertsteuergesetzgebung ist in der Anlage I zu dieser  Vereinbarung aufgeführt. Änderungen und Ergänzungen der Anlage I erfolgen nach  dem Verfahren gemäss Artikel 1 Absatz 2 des Vertrages.   (3)  Zur Gewährleistung der einheitlichen Anwendung des Mehrwertsteuerrechts  sieht das Fürstentum Liechtenstein für strafbare Handlungen gegen Bestimmungen  des Mehrwertsteuerrechts zumindest ein dem schweizerischen Recht vergleichbares  Strafmass vor.   Art. 2 Anwendungsgebiet   Die im schweizerischen Mehrwertsteuergesetz als Inland bezeichneten Gebiete  gelten als gemeinsames Anwendungsgebiet der Mehrwertsteuer für beide Vertrags- staaten.   Art. 3 Gruppenbesteuerung und Betriebsstätten   (1)  Die Gruppenbesteuerung erfolgt nicht grenzüberschreitend.        AS 2012 4147  1 SR 0.641.295.142   0.641.295.142.1       Indirekte Steuern   2   0.641.295.142.1   (2)  Zweigniederlassungen und Betriebsstätten, die die steuerpflichtigen Personen  unterhalten, werden für die Entrichtung und Erhebung der Mehrwertsteuer ihrem  Hauptsitz zugerechnet. In begründeten Einzelfällen können die Steuerverwaltungen  der beiden Vertragsstaaten eine abweichende Regelung vereinbaren.   Art. 4 Vorsteuerabzug   Für den Anspruch auf Vorsteuerabzug ist unerheblich, aus welchem Teil des ge- meinsamen Anwendungsgebiets die bezogene Leistung stammt.   Art. 5 Zuständigkeit   (1)  Die Steuer von steuerpflichtigen Personen mit Sitz im Fürstentum Liechtenstein  wird durch die Liechtensteinische Steuerverwaltung erhoben; die Steuer von steuer- pflichtigen Personen mit Sitz im übrigen Anwendungsgebiet wird durch die Eidge- nössische Steuerverwaltung erhoben.   (2)  In Einzelfällen können die Steuerverwaltungen der beiden Vertragsstaaten  vereinbaren, Unternehmen im anderen Vertragsstaat als steuerpflichtige Person  einzutragen.   (3)  Die Steuer auf den Einfuhren von Gegenständen wird im gemeinsamen Anwen- dungsgebiet von der Eidgenössischen Zollverwaltung2 nach den in der Anlage II zu  dieser Vereinbarung aufgeführten Vorschriften erhoben. Änderungen und Ergän- zungen der Anlage II erfolgen mit Ausnahme der Zollgesetzgebung nach dem Ver- fahren gemäss Artikel 1 Absatz 2 des Vertrages.   Art. 6 Verwaltungspraxis und Steuerregister   (1)  Die Steuerverwaltungen der beiden Vertragsstaaten verwenden inhaltlich über- einstimmende Praxisbekanntmachungen und Formulare.   (2)  Die Steuerverwaltungen der beiden Vertragsstaaten verwenden bei der Zuord- nung der Steuerpflichtigen zum zugehörigen Wirtschaftszweig dieselbe Nomenkla- tur und Systematik.   Art. 7 Poolung der Mehrwertsteuererträge   Die von den Steuerverwaltungen der beiden Vertragsstaaten und von der Eidge- nössischen Zollverwaltung3 verbuchten Mehrwertsteuererträge werden unter An- wendung einheitlicher Kriterien einem beim Eidgenössischen Finanzdepartement  errichteten Pool zugeführt.       2 Heute: Bundesamt für Zoll und Grenzsicherheit (siehe AS 2021 589).  3 Heute: Bundesamt für Zoll und Grenzsicherheit (siehe AS 2021 589).     Mehrwertsteuer. Vereinb. mit Liechtenstein   3   0.641.295.142.1   Art. 8 Sicherstellung der Liquidität der Liechtensteinischen   Steuerverwaltung   Ergibt sich bei der Liechtensteinischen Steuerverwaltung in einem Monat ein Liqui- ditätsengpass, kann sie einen Bezug aus dem Pool anfordern. Erzielt die Liechten- steinische Steuerverwaltung in einem Monat einen Liquiditätsüberschuss, zahlt sie  diesen in den Pool ein. Die Einzelheiten werden in der Anlage III zu dieser Verein- barung festgelegt.   Art. 9 Verteilung der Mehrwertsteuererträge   (1)  Jeder der beiden Vertragsstaaten erhält aus dem Pool den Mehrwertsteuerertrag,  der dem jeweiligen Verbrauch von Gütern und Leistungen innerhalb des Anwen- dungsgebietes der Mehrwertsteuer zuzurechnen ist. Für bestimmte Dienstleistungs- branchen wird jedoch abweichend davon auf die abgerechnete Mehrwertsteuer  abgestellt. Die Einzelheiten werden in der Anlage IV zu dieser Vereinbarung fest- gelegt.   (2)  Dem Fürstentum Liechtenstein werden aus dem Pool vierteljährlich Abschlags- zahlungen in Höhe eines Viertels des im Liechtensteinischen Landesvoranschlag  eingesetzten Ertragsanteils ausgerichtet.   Art. 10 Gegenseitige Unterstützung   (1)  Die Steuerverwaltungen der beiden Vertragsstaaten sowie im Bereich der Ein- fuhrsteuer die Eidgenössische Zollverwaltung4 und die Liechtensteinische Steuer- verwaltung unterstützen sich gegenseitig in der Erfüllung ihrer Aufgaben.5 Sie  stellen sich unentgeltlich alle Praxisbekanntmachungen, Formulare und sonstigen  zweckdienlichen Unterlagen zu oder gewähren den Zugang zu den Unterlagen.   (2)  Die Steuerverwaltungen der beiden Vertragsstaaten teilen sich gegenseitig  Wahrnehmungen über unrichtige, unvollständige oder zu Zweifeln Anlass gebende  Selbstveranlagungen der steuerpflichtigen Personen mit, sofern die Interessen des  andern Vertragsstaates berührt werden könnten.   (3)  Zur Kontrolle der Entrichtung und Erhebung der Mehrwertsteuer in Fällen von  Artikel 3 Absatz 2 sowie zur Überprüfung von erbrachten und bezogenen Leistun- gen können Transaktionen auf Verlangen der Eidgenössischen Steuerverwaltung  durch die Liechtensteinische Steuerverwaltung auf liechtensteinischem Hoheits- gebiet und auf Verlangen der Liechtensteinischen Steuerverwaltung durch die Eid- genössische Steuerverwaltung im übrigen Anwendungsgebiet überprüft werden.   (3a)  In Abweichung von Absatz 3 kann die Steuerverwaltung des einen Vertrags- staats steuerpflichtige Personen, die in ihrem Mehrwertsteuer-Register eingetragen  sind, auch auf dem Gebiet des anderen Vertragsstaats kontrollieren. Die Steuerver- waltung des anderen Vertragsstaats ist vorgängig zu informieren.6       4 Heute: Bundesamt für Zoll und Grenzsicherheit (siehe AS 2021 589).  5 Fassung gemäss Beschluss der Gemischten Kommission vom 29. Mai 2019, in Kraft seit   22. Dez. 2019 (AS 2019 4283).  6 Eingefügt durch Beschluss der Gemischten Kommission vom 29. Mai 2019, in Kraft seit   22. Dez. 2019 (AS 2019 4283).      Indirekte Steuern   4   0.641.295.142.1   (4)  Anstände über die gegenseitige Unterstützung zwischen den Steuerverwaltungen  der beiden Vertragsstaaten werden der Gemischten Kommission unterbreitet. Wird  hierbei keine Einigung erzielt, ist diese auf diplomatischem Weg zu suchen.   Art. 11 Datenschutz   (1)  Die beiden Vertragsstaaten geben einander Daten bekannt, soweit dies für die  Durchführung dieser Vereinbarung notwendig ist.   (1bis)  Die Liechtensteinische Steuerverwaltung kann den in der Eidgenössischen  Zollverwaltung7 mit der Erhebung und dem Einzug der Mehrwertsteuer sowie der  Durchführung von Straf- und Verwaltungsverfahren betrauten Personen die Daten  im Abrufverfahren zugänglich machen, für die das liechtensteinische Mehrwert- steuergesetz eine Bekanntgabe vorsieht.8   (1ter)  Die Eidgenössische Zollverwaltung9 kann den in der Liechtensteinischen  Steuerverwaltung mit der Erhebung und dem Einzug der Mehrwertsteuer betrauten  Personen die Daten im Abrufverfahren zugänglich machen, die bei der Ein- und  Ausfuhr von Gegenständen durch im liechtensteinischen Mehrwertsteuer-Register  eingetragene Personen zur Zollveranlagung notwendig sind.10   (2)  Die gestützt auf die vorliegende Vereinbarung übermittelten Daten sind unter  Berücksichtigung der in beiden Vertragsstaaten geltenden Datenschutzbestimmun- gen zu bearbeiten und zu sichern.   Dabei:   a) darf der ersuchende Vertragsstaat die Daten nur dem Zweck dieser Verein- barung entsprechend verwenden;   b) gibt der eine Vertragsstaat auf Anfrage des andern Vertragsstaates Auskunft  über die Verwendung der übermittelten Daten;   c) dürfen die übermittelten Daten nur durch die für die Umsetzung dieser Ver- einbarung zuständigen Behörden bearbeitet werden.   (3)  Die übermittelten Daten sind nur so lange aufzubewahren, wie es der Zweck  erfordert, für den sie übermittelt worden sind.   (4)  Die Vertragsstaaten verpflichten sich, die Übermittlung, den Empfang und die  Weitergabe von Daten zu verzeichnen und die übermittelten Daten durch angemes- sene technische und organisatorische Massnahmen gegen unbefugtes Bearbeiten zu  schützen. Die für den Datenschutz zuständigen Behörden der beiden Vertragsstaaten  überprüfen die Bearbeitung der übermittelten Daten.   (5)  Der betroffenen Person ist auf Anfrage über die zu ihrer Person vorhandenen  Daten sowie über den vorgesehenen Verwendungszweck Auskunft zu erteilen. Die  Steuerverwaltungen der beiden Vertragsstaaten sowie die Eidgenössische Zollver-      7 Heute: Bundesamt für Zoll und Grenzsicherheit (siehe AS 2021 589).  8 Eingefügt durch Beschluss der Gemischten Kommission vom 29. Mai 2019, in Kraft seit   22. Dez. 2019 (AS 2019 4283).  9 Heute: Bundesamt für Zoll und Grenzsicherheit (siehe AS 2021 589).  10 Eingefügt durch Beschluss der Gemischten Kommission vom 29. Mai 2019, in Kraft seit   22. Dez. 2019 (AS 2019 4283).     Mehrwertsteuer. Vereinb. mit Liechtenstein   5   0.641.295.142.1   waltung11 können die Auskunft verweigern, einschränken oder aufschieben, soweit  es wegen überwiegender öffentlicher Interessen erforderlich ist oder wenn die Aus- kunft den Zweck einer Strafuntersuchung oder eines anderen Untersuchungsverfah- rens in Frage stellt. Die Auskunft wird durch die Steuerverwaltungen der beiden  Vertragsstaaten sowie durch die Eidgenössische Zollverwaltung12 erteilt, sobald der  Grund für die Verweigerung, Einschränkung oder Aufschiebung einer Auskunft  weggefallen ist, ausser dies ist unmöglich oder nur mit einem unverhältnismässigen  Aufwand möglich.13   Art. 1214 Rechtsprechung durch das Bundesgericht   Letztinstanzliche liechtensteinische Entscheidungen über materielle Vorschriften des  Mehrwertsteuerrechts können innert 30 Tagen nach Zustellung mit Beschwerde in  öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten beim Schweizerischen Bundesgericht ange- fochten werden. Das Verfahren richtet sich nach schweizerischem Recht. Von der  Anfechtung ausgenommen sind steuerstrafrechtliche Entscheidungen.   Art. 13 Gemischte Kommission   (1)  Die beiden Vertragsstaaten setzen eine Gemischte Kommission ein zur Behand- lung von Fragen, die mit der Auslegung und Anwendung des Vertrages sowie dieser  Vereinbarung zusammenhängen.   (2)  Die Gemischte Kommission besteht aus drei schweizerischen und drei liechten- steinischen Mitgliedern, die sich von Sachverständigen begleiten lassen können.   (3)  Die Gemischte Kommission tritt bei Bedarf, mindestens aber einmal jährlich,  zusammen. Die Delegationsleitenden können die Kommission durch Ersuchen an  den Leiter oder die Leiterin der andern Delegation zu einer Sitzung einberufen, die  innerhalb von zwei Monaten nach Eingang des Ersuchens stattfinden muss.   (4)  Die Gemischte Kommission gibt sich eine Geschäftsordnung.   Art. 14 Schiedsgericht   (1)  Das Schiedsgericht wird auf Verlangen eines der beiden Vertragsstaaten von  Fall zu Fall gebildet, indem jeder Vertragsstaat ein Mitglied bestellt und beide  Mitglieder sich auf den Angehörigen eines dritten Staates als Obmann einigen, der  von den Regierungen der beiden Vertragsstaaten zu bestellen ist. Die Mitglieder sind  innerhalb von zwei Monaten, der Obmann innerhalb von drei Monaten zu bestellen,  nachdem der eine Vertragsstaat dem andern mitgeteilt hat, dass er die Streitfrage  einem Schiedsgericht unterbreiten will.       11 Heute: Bundesamt für Zoll und Grenzsicherheit (siehe AS 2021 589).  12 Heute: Bundesamt für Zoll und Grenzsicherheit (siehe AS 2021 589).  13 Fassung gemäss Beschluss der Gemischten Kommission vom 29. Mai 2019, in Kraft seit   22. Dez. 2019 (AS 2019 4283).  14 Die Berichtigung vom 11. Okt. 2016 betrifft nur die französische und italienische Sprache   (AS 2016 3415).      Indirekte Steuern   6   0.641.295.142.1   (2)  Werden die in Absatz 1 genannten Fristen nicht eingehalten, so kann in Erman- gelung einer andern Vereinbarung jeder der beiden Vertragsstaaten den Präsidenten  des Europäischen Gerichtshofes für Menschenrechte ersuchen, die erforderlichen  Ernennungen vorzunehmen. Besitzt der Präsident die schweizerische oder liechten- steinische Staatsangehörigkeit oder ist er aus einem andern Grund verhindert, so soll  der Vizepräsident die Ernennungen vornehmen. Besitzt auch der Vizepräsident die  schweizerische oder liechtensteinische Staatsangehörigkeit oder ist auch er verhin- dert, soll das im Rang nächstfolgende Mitglied des Gerichtshofes, das weder die  schweizerische noch die liechtensteinische Staatsangehörigkeit besitzt, die Ernen- nungen vornehmen.   (3)  Das Schiedsgericht entscheidet aufgrund der zwischen den beiden Vertrags- staaten bestehenden Verträge und des allgemeinen Völkerrechts mit Stimmenmehr- heit. Seine Entscheidungen sind bindend. Jeder Vertragsstaat trägt die Kosten des  von ihm bestellten Schiedsrichters; die Kosten des Obmanns sowie die sonstigen  Kosten werden von den beiden Vertragsstaaten zu gleichen Teilen getragen. Im  Übrigen regelt das Schiedsgericht sein Verfahren selbst.   Art. 15 Inkrafttreten und Geltungsdauer   (1)  Diese Vereinbarung ersetzt die Vereinbarung vom 28. November 199415. Sie  tritt dreissig Tage nach dem Tag in Kraft, an dem die Vertragsparteien einander  mitgeteilt haben, dass die innerstaatlichen Voraussetzungen für das Inkrafttreten  erfüllt sind. Massgebend ist der Tag des Eingangs der letzten Mitteilung.   (2)  Diese Vereinbarung bleibt so lange in Kraft wie der Vertrag.   Zu Urkund dessen haben die Bevollmächtigten diese Vereinbarung mit ihren Unter- schriften versehen.   Geschehen in Bern, in doppelter Ausführung in deutscher Sprache, am 12. Juli 2012.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Samuel Tanner   Für die   Regierung des Fürstentums Liechtenstein:   Hubert Büchel       15 [AS 1996 1217; 2009 7107]     Mehrwertsteuer. Vereinb. mit Liechtenstein   7   0.641.295.142.1   Anlage I16   Massgebende schweizerische Mehrwertsteuergesetzgebung   Artikel 1 Absätze 1, 2 Buchstaben a und b und 3, Artikel 3, die Artikel 5–14, Arti- kel 15 Absätze 1, 2, 4 und 5, die Artikel 16 und 17, Artikel 18 Absätze 1 und 2  Buchstaben a, b und d–l, die Artikel 19 und 20, Artikel 21 Absatz 1, Absatz 2 Zif- fern 1–24 und 26–30 sowie Absätze 3–7, die Artikel 22 und 23, Artikel 24 Ab- sätze 1–5 und Absatz 6 Buchstaben a–c, die Artikel 24a–36, Artikel 37 Absätze 1,  2, 3 erster Satz, 4 und 5, die Artikel 38–49, Artikel 63, die Artikel 107 und 108,  Artikel 112 Absätze 1, 2 erster Satzteil und 3, die Artikel 113–115a sowie Arti- kel 116 Absatz 2 des Bundesgesetzes vom 12. Juni 200917 über die Mehrwertsteuer  einschliesslich der gestützt darauf erlassenen Ausführungsverordnungen.       16 Von der Gemischten Kommission anlässlich ihrer 49. Sitzung vom 8. Mai 2017 geneh- migte Fassung, in Kraft seit 1. Jan. 2018 (AS 2017 7227).   17 SR 641.20      Indirekte Steuern   8   0.641.295.142.1   Anlage II   Vorschriften zur Einfuhrsteuer   Artikel 50–62 und 64 des Bundesgesetzes vom 12. Juni 200918 über die Mehr- wertsteuer.       18 SR 641.20     Mehrwertsteuer. Vereinb. mit Liechtenstein   9   0.641.295.142.1   Anlage III19   Regelung der Kassenzuweisungen        19 Wird in der AS nicht publiziert. Der Text kann bei der Eidgenössischen Steuerverwal- tung, Abteilung Steuergesetzgebung, Schwarztorstrasse 50, 3003 Bern eingesehen wer- den.      Indirekte Steuern   10   0.641.295.142.1   Anlage IV20   Verteilung der Mehrwertsteuererträge       20 Wird in der AS nicht publiziert. Der Text kann bei der Eidgenössischen Steuerverwal- tung, Abteilung Steuergesetzgebung, Schwarztorstrasse 50, 3003 Bern, eingesehen wer- den.    	Art. 1 Anwendbares Recht 	Art. 2 Anwendungsgebiet 	Art. 3 Gruppenbesteuerung und Betriebsstätten 	Art. 4 Vorsteuerabzug 	Art. 5 Zuständigkeit 	Art. 6 Verwaltungspraxis und Steuerregister 	Art. 7 Poolung der Mehrwertsteuererträge 	Art. 8 Sicherstellung der Liquidität der Liechtensteinischen  Steuerverwaltung 	Art. 9 Verteilung der Mehrwertsteuererträge 	Art. 10 Gegenseitige Unterstützung 	Art. 11 Datenschutz 	Art. 12  Rechtsprechung durch das Bundesgericht 	Art. 13 Gemischte Kommission 	Art. 14 Schiedsgericht 	Art. 15 Inkrafttreten und Geltungsdauer 	Anlage I 	Massgebende schweizerische Mehrwertsteuergesetzgebung 	Anlage II 	Vorschriften zur Einfuhrsteuer 	Anlage III 	Regelung der Kassenzuweisungen 	Anlage IV 	Verteilung der Mehrwertsteuererträge