0.672.933.61   1 / 48   Traduzione    Convenzione   tra la Confederazione Svizzera e gli Stati Uniti   d’America per evitare le doppie imposizioni   in materia di imposte sul reddito   Conclusa il 2 ottobre 1996  Approvata dall’Assemblea federale il 10 ottobre 19971  Ratificata con strumenti scambiati il 19 dicembre 1997  Entrata in vigore il 19 dicembre 1997    (Stato 13 ottobre 2022)     La Confederazione Svizzera   e   gli Stati Uniti d’America,   animati dal desiderio di concludere una convenzione per evitare le doppie imposizioni  in materia di imposte sul reddito,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Soggetti   1.  La presente Convenzione si applica, nella misura in cui non preveda altro, alle per- sone che sono residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.   2.  Nella misura in cui non si applichi il paragrafo 3 del presente articolo, gli Stati  Uniti possono, nonostante altre disposizioni della presente Convenzione, imporre una  persona considerata residente in base al suo diritto fiscale – ad esclusione di una per- sona residente di Svizzera secondo i paragrafi 3 e 4 dell’articolo 4 (Residente) –come  se la Convenzione non fosse in vigore.   3.  Le disposizioni del paragrafo 2 non pregiudicano:   a) i vantaggi fiscali che gli Stati Uniti accordano in base al paragrafo 2 dell’arti- colo 9 (Imprese associate), ai paragrafi 6 e 7 dell’articolo 13 (Utili di capitale)  e all’articolo 23 (Eliminazione della doppia imposizione), 24 (Non discrimi- nazione) e 25 (Procedura amichevole); e   b) i vantaggi fiscali che gli Stati Uniti accordano in base ai paragrafi 1 e 2 del- l’articolo 19 (Funzioni pubbliche e assicurazioni sociali), agli articoli 20 (Stu- denti e apprendisti) e 27 (Membri di una missione diplomatica e di una rap- presentanza consolare) come pure al paragrafo 4 dell’articolo 28 (Diversi) a  persone fisiche che non siano né cittadini degli Stati Uniti né persone con lo  statuto di emigranti.        RU 1999 1460; FF 1997 II 881  1 RU 1999 1459   0.672.933.61     Doppia imposizione   2 / 48   0.672.933.61   Art. 2 Imposte considerate   1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito prelevate per conto di  ciascuno degli Stati contraenti.   2.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono:   a) per quanto concerne la Svizzera, le imposte federali, cantonali e comunali sul  reddito (complessivo, reddito del lavoro, reddito del patrimonio, utili indu- striali e commerciali ecc.);   b) per quanto concerne gli Stati Uniti, le imposte federali sul reddito prelevate in  base all’Internal Revue Code e le tasse prelevate sui premi assicurativi pagati  ad assicuratori stranieri e quelle prelevate nei confronti di fondazioni private.  La Convenzione si applica tuttavia alle tasse sui premi assicurativi pagati ad  assicuratori stranieri soltanto nella misura in cui i rischi coperti dai premi non  siano riassicurati presso una persona che non abbia il diritto di valersi dei van- taggi fiscali della presente o di un’altra Convenzione che prevede un’esen- zione da questa imposta.   3.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga che ver- ranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicano le modi- fiche importanti apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   Art. 3 Definizioni generali   1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una diversa  interpretazione:   a) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società di persone, le  società, le successioni, i trust e ogni altra associazione di persone;   b) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che,  conformemente al diritto dello Stato contraente nel quale è stato costituito, è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   c) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Stato  contraente;   d) il termine «cittadini» designa:   (i) tutte le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato contraente  (cioè la nazionalità nel caso degli Stati Uniti); e   (ii) tutte le persone giuridiche, società di persone e associazioni costituite in  conformità della legislazione in vigore in uno Stato contraente;   e) l’espressione «traffico internazionale» designa qualsiasi attività di trasporto  effettuata per mezzo di una nave o di un aeromobile, ad eccezione del caso in  cui questa attività avvenga esclusivamente tra località situate nell’altro Stato  contraente;       Imposte sul reddito. Conv. con gli Stati Uniti   3 / 48   0.672.933.61   f) l’espressione «autorità competente» designa:   (i) per quanto concerne la Svizzera, il Direttore dell’Amministrazione fede- rale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato;   (ii) per quanto concerne gli Stati Uniti, il Secretary of the Treasury oppure il  suo rappresentante autorizzato;   g) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   h) il termine «Stati Uniti» designa gli Stati Uniti d’America, tuttavia non com- prende Puerto Rico, le Isole Vergini, Guam e gli altri possedimenti e territori  degli Stati Uniti.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, le espres- sioni non diversamente definite hanno il significato che a esse è attribuito dalla legi- slazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della Convenzione, a meno che il  contesto non richieda una diversa interpretazione o le autorità competenti non concor- dino un’interpretazione comune conformemente all’articolo 25 (Procedura amiche- vole).   Art. 4 Residenza   1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato contra- ente» designa:   a) una persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assoggettata a im- posta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza, della  sua cittadinanza, della sede della sua direzione, del luogo della sua costitu- zione o di ogni altro criterio di natura analoga. Un cittadino americano o uno  straniero ammesso legalmente a risiedere in maniera permanente negli Stati  Uniti (in possesso di una «green card») che non è un residente di Svizzera in  base al presente paragrafo o al paragrafo 5 è considerato come un residente  degli Stati Uniti soltanto se abita da lungo tempo («substantial presence»),  dispone di un’abitazione permanente o soggiorna abitualmente negli Stati  Uniti. Tuttavia, se questa persona è pure un residente di Svizzera in base al  presente paragrafo, essa è considerata contemporaneamente come un residente  degli Stati Uniti in base al presente paragrafo e nel suo caso è applicabile il  capoverso 3;   b) il Governo di questo Stato o di una delle sue suddivisioni politiche o di uno  dei suoi enti locali, come pure le autorità e istituzioni di detto Stato, detta sud- divisione politica o detto ente locale;    c) (i) una cassa pensioni o ogni altra organizzazione costituita in questo Stato  e gestita esclusivamente allo scopo di amministrare o erogare ai salariati  pensioni, assegni di quiescenza o altre prestazioni, che è costituita o fi- nanziata da una persona residente di questo Stato secondo le disposizioni  del presente articolo; e   (ii) un’organizzazione non a scopo di lucro costituita in questo Stato e gestita  per scopi religiosi, di utilità pubblica, educativi, scientifici, culturali o per  altri scopi d’interesse pubblico,     Doppia imposizione   4 / 48   0.672.933.61    che in considerazione del suo scopo è esente in questo Stato dall’imposta sul  reddito; o   d) una società di persone, una successione o un trust, nella misura in cui i redditi  della società di persone, della successione o del trust siano assoggettati a im- posta in questo Stato come i redditi di persone ivi residenti e precisamente, sia  presso la società, la successione o il trust, sia presso gli associati o i benefi- ciari.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, l’espressione «residente di uno Stato  contraente» non comprende le persone assoggettate a imposta in questo Stato soltanto  per i redditi da fonti situate in questo Stato.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguente  modo:   a) detta persona è considerata residente dello Stato nel quale ha un’abitazione  permanente; se essa dispone di un’abitazione permanente in ciascuno degli  Stati, è considerata residente dello Stato nel quale le relazioni personali ed  economiche sono più strette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei suoi  interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione permanente in alcuno  degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna abitual- mente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non sog- giorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente dello Stato  del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza dei due Stati o se non ha la cittadinanza di  alcuno dei due Stati, le autorità competenti degli Stati contraenti risolvono la  questione di comune accordo.   4.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una per- sona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che essa  sia residente soltanto se e nella misura in cui le autorità competenti degli Stati con- traenti si accordano su ciò conformemente all’articolo 25 (Procedura amichevole),  compreso il paragrafo 6.   5.  Una persona fisica che sarebbe residente di Svizzera secondo le disposizioni dei  paragrafi 1 e 3 ma che non assoggetta alle imposte sul reddito generalmente prelevate  in Svizzera tutti i suoi redditi provenienti dagli Stati Uniti, non è considerata residente  di Svizzera ai sensi della presente Convenzione.    Art. 5 Stabile organizzazione   1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» designa  una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita tutta la sua attività o una parte di essa.      Imposte sul reddito. Conv. con gli Stati Uniti   5 / 48   0.672.933.61   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione,   b) una succursale,   c) un ufficio,   d) un’officina,   e) un laboratorio e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o un altro luogo di estra- zione di risorse naturali.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio costituisce una stabile orga- nizzazione soltanto se la sua durata supera i dodici mesi. Una piattaforma di trivella- zione o una nave utilizzata per la ricerca o lo sfruttamento di risorse naturali costitui- sce una stabile organizzazione soltanto se la durata della sua utilizzazione oltrepassa  i dodici mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, si considera che non vi  è «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito, di  esposizione o di consegna;   c) merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della trasfor- mazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di far pubblicità,  di fornire informazioni, di eseguire ricerche scientifiche o svolgere altre atti- vità che abbiano carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di esercitare diverse delle attività  menzionate nelle lettere a)–e) del presente capoverso, a condizione che l’atti- vità complessiva della sede fissa di affari che ne deriva abbia carattere prepa- ratorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un agente  che goda di uno statuto indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce in uno Stato con- traente per conto di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita  abitualmente e che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si con- sidera che questa impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le  attività che questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona  non si limitino a quelle menzionate nel paragrafo 4 e che, se fossero esercitate per il  tramite di una sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come  una stabile organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.     Doppia imposizione   6 / 48   0.672.933.61   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi eserciti la propria attività per mezzo di un me- diatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di uno  statuto indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della loro  ordinaria attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione che in altro modo) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari   1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae da beni immobili (compresi  i redditi di aziende agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente, sono impo- nibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» è intesa nel senso che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte morte o vive delle aziende agricole e forestali, i diritti  ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà fondia- ria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per lo  sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed  altre risorse naturali; le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una libera professione.   5.  Un residente di uno Stato contraente che nell’altro Stato contraente è assoggettato  all’imposta sui redditi derivanti da beni immobili situati in questo altro Stato con- traente può, con riserva delle procedure previste dal diritto interno dell’altro Stato  contraente, richiedere il calcolo dell’imposta sull’ammontare netto di questi redditi,  come se questi redditi fossero attribuibili a una stabile organizzazione o a una base  fissa situata in questo altro Stato. Tale scelta in seguito deve essere applicata obbliga- toriamente per agli anni fiscali previsti dalle disposizioni del diritto interno dello Stato  contraente nel quale i beni sono situati.   Art. 7 Utili delle imprese   1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la sua  attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella misura  in cui detti utili siano attribuibili alla stabile organizzazione.     Imposte sul reddito. Conv. con gli Stati Uniti   7 / 48   0.672.933.61   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile orga- nizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente vanno attribuiti a detta stabile or- ganizzazione gli utili aziendali che essa avrebbe potuto conseguire se si fosse trattato  di un’impresa distinta e separata svolgente attività identiche o analoghe in condizioni  identiche o analoghe e che comprendono soltanto utili provenienti da patrimoni o at- tività della stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili aziendali di una stabile organizzazione sono am- messe in deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile or- ganizzazione, compresa la parte, ad essa ragionevolmente attribuibile, delle spese di  direzione e spese generali di amministrazione, delle spese per la ricerca e lo sviluppo,  degli interessi e delle altre spese causate dall’insieme dell’impresa (o dalla parte di  essa che comprende la stabile organizzazione), indipendentemente dal fatto che queste  spese siano state fatte nello Stato dove è situata la stabile organizzazione o altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili aziendali  attribuibili a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra le diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 del presente  articolo non impediscono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili  secondo la ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale  che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile aziendale può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo  fatto che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili aziendali attribuibili alla  stabile organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno  che non esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili aziendali comprendono elementi di reddito considerati separata- mente in altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non  sono pregiudicate da quelle del presente articolo.   8.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «utili aziendali» comprende i  redditi provenienti dalla locazione di beni mobili e dalla locazione o dalla concessione  di licenze per pellicole cinematografiche o opere su pellicola, per registrazioni su na- stro e altre registrazioni per trasmissioni radiofoniche e televisive.   Art. 8 Navigazione marittima e aerea   1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente derivanti dall’esercizio, in traffico  internazionale, di navi o di aeromobili sono imponibili soltanto in questo Stato.   2.  Nel senso del presente articolo gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico interna- zionale, di navi o di aeromobili comprendono pure gli utili realizzati con la locazione  di navi o di aeromobili nella misura in cui questi utili provenienti dalla locazione rap- presentino redditi accessori agli altri redditi menzionati nel paragrafo 1.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla par- tecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organismo  internazionale di esercizio.     Doppia imposizione   8 / 48   0.672.933.61   Art. 9 Imprese associate   1.  Allorché:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o finan- ziarie, sono vincolate da condizioni convenute o imposte, diverse da quelle che sareb- bero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali condi- zioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette condizioni  non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e tassati in con- seguenza.   2. a) Quando gli utili in base ai quali un’impresa di uno Stato contraente è stata  imposta in questo Stato sono inclusi pure negli utili di un’impresa dell’altro  Stato contraente e tassati in conseguenza, le autorità competenti dei due Stati  contraenti possono consultarsi conformemente all’articolo 25 (Procedura ami- chevole).   b) Se, conformemente all’articolo 25, gli Stati contraenti si accordano sulle ret- tifiche da portare agli utili di ciascuna di queste imprese, corrispondenti alle  condizioni che sarebbero state convenute fra imprese indipendenti, ogni Stato  effettua le relative rettifiche delle imposte prelevate sugli utili di ciascuna di  queste imprese.   Art. 10 Dividendi   1.  I dividendi ricavati da un residente di uno Stato contraente, che ne è il beneficiario  effettivo, sono imponibili in questo Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere anche tassati nello Stato contraente dal  quale essi provengono, in conformità alla legislazione di questo Stato, ma, se il bene- ficiario effettivo dei dividendi è residente dell’altro Stato contraente, l’imposta così  applicata non può eccedere:   a) il 5 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi se il beneficiario effettivo è  una società che detiene direttamente almeno il 10 per cento dei diritti di voto  della società che paga i dividendi;   b) il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi in tutti gli altri casi.   Nel caso di dividendi pagati da una Regulated Investment Company residente degli  Stati Uniti si applica la lettera b) e non la a). La lettera a) non è applicabile ai dividendi  pagati da un Real Estate Investment Trust residente degli Stati Uniti e la lettera b) è  applicabile soltanto se il beneficiario effettivo dei dividendi è una persona fisica che  detiene una partecipazione di almeno il 10 per cento al Real Estate Investment Trust.     Imposte sul reddito. Conv. con gli Stati Uniti   9 / 48   0.672.933.61   Le disposizioni del presente paragrafo non riguardano l’imposizione della società per  gli utili con i quali sono pagati i dividendi.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, i dividendi non sono imponibili nello  Stato contraente di cui la società che paga i dividendi è residente se il beneficiario  effettivo dei dividendi è un fondo di pensione residente o un istituto simile o un piano  di risparmio previdenziale individuale costituito nell’altro Stato contraente ed è di  proprietà di una persona residente in questo altro Stato contraente e le autorità com- petenti dello Stato contraente riconoscono che il fondo di pensione o l’istituto simile  o il piano di risparmio previdenziale individuale corrisponde a livello fiscale nell’altro  Stato contraente a un fondo di pensione o un istituto simile o un piano di risparmio  previdenziale individuale. Le disposizioni del presente paragrafo non si applicano  qualora il fondo di pensione o l’istituto simile o il piano di risparmio previdenziale  individuale controlla la società che paga i dividendi.2   4.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni o da altre quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i  redditi di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle  azioni secondo la legislazione dello Stato da cui provengono questi redditi.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato con- traente di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività commerciale o  industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione  indipendente mediante una base fissa ivi situata e i dividendi siano attribuibili a questa  stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano applicazione le disposizioni  dell’articolo 7 (Utili delle imprese) o dell’articolo 14 (Professioni indipendenti).   6.  Se una società è residente di uno Stato contraente, l’altro Stato contraente non può  riscuotere alcuna imposta sui dividendi pagati da questa società, ad eccezione del caso  in cui:   a) questi dividendi sono pagati a un residente di questo altro Stato, o   b) i dividendi sono attribuibili a una stabile organizzazione o base fissa situata in  questo Stato.   7.  Una società residente di Svizzera che negli Stati Uniti possiede una stabile orga- nizzazione o è assoggettata a imposta su un ammontare netto per i redditi giusta l’ar- ticolo 6 (Redditi immobiliari) o l’articolo 13 (Utili di capitale), negli Stati Uniti può  essere assoggettata ad un’imposta supplementare in aggiunta alle imposte previste  dalle altre disposizioni della presente Convenzione. Tuttavia, questa imposta può es- sere riscossa soltanto:   a) sulla parte degli utili aziendali attribuibili secondo la presente Convenzione  alla stabile organizzazione, e   b) sulla parte dei redditi menzionati nella frase precedente in relazione all’arti- colo 6 (Redditi immobiliari) o nei paragrafi 1 o 3 dell’articolo 13 (Utili di  capitale),       2 Nuovo testo giusta l’art. 1 del Prot. del 23 set. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010, in  vigore dal 20 set. 2019 (RU 2019 3145 3143; FF 2010 217).     Doppia imposizione   10 / 48   0.672.933.61   che corrispondono all’ammontare equivalente dei dividendi provenienti da questi utili  o redditi; l’espressione «ammontare equivalente dei dividendi», ai fini del presente  paragrafo, ha il senso che le attribuisce la legislazione degli Stati Uniti (tenendo sem- pre conto di future modifiche che non dovrebbero però intaccare i principi generali di  questa disposizione).   8.  L’aliquota d’imposta menzionata nel paragrafo 7 non può eccedere quella prevista  nella lettera a) del paragrafo 2.   Art. 11 Interessi   1.  Gli interessi percepiti da un residente di uno Stato contraente, che ne è il benefi- ciario effettivo, sono imponibili soltanto in questo Stato.   2.  Ai fini della presente Convenzione il termine «interessi» designa i redditi prove- nienti da crediti di ogni natura, corredati o no di pegno ipotecario e segnatamente i  redditi provenienti da prestiti pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi e  altri frutti relativi a detti titoli, come pure un ammontare eccedente relativo a una re- sidua partecipazione a un Real Estate Mortgage Investment Conduit. Tuttavia, il ter- mine «interessi» non comprende i redditi trattati nell’articolo 10 (Dividendi). Le pe- nalità per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi della presente  Convenzione.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui il beneficiario ef- fettivo degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato con- traente sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile organizza- zione ivi situata, sia una libera professione mediante una base fissa ivi situata e gli  interessi siano attribuibili a questa stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi,  trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 (Utili delle imprese) o dell’articolo  14 (Professioni indipendenti).   4.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti fra debitore e beneficiario ef- fettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati, tenuto  conto del credito per il quale sono pagati, eccede, per un motivo qualsiasi, quello che  sarebbe stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili rela- zioni, le disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo am- montare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della  legislazione di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della  presente Convenzione.   5.  In quanto i paragrafi 1 o 3 non dispongano diversamente, gli interessi pagati da una  società residente di uno Stato contraente sono imponibili nell’altro Stato contraente  soltanto nella misura in cui questi interessi sono pagati da una stabile organizzazione  di questa società situata in questo altro Stato o provengono da redditi di cui all’articolo  6 (Redditi immobiliari) o al capoverso 1 dell’articolo 13 (Utili di capitale) che nell’al- tro Stato contraente sono assoggettati a imposta su un ammontare netto.   6.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano:   a) agli interessi provenienti dagli Stati Uniti, il cui ammontare è determinato in  base alle entrate, alle vendite, ai redditi, agli utili o ad altri movimenti di cassa  del debitore o di una persona a lui vicina oppure in base alle modifiche di     Imposte sul reddito. Conv. con gli Stati Uniti   11 / 48   0.672.933.61   valore dei beni del debitore o di una persona a lui vicina oppure in base ai  dividendi, alle distribuzioni o ad analoghi pagamenti da parte del debitore o  di una persona a lui vicina, ma solo nella misura in cui questi interessi non  sono considerati come interessi di portafoglio secondo il diritto degli Stati  Uniti, e    b) a un ammontare eccedente relativo a una residua partecipazione a una persona  che, secondo il diritto degli Stati Uniti, è trattata come un Real Estate Mort- gage Investment Conduit.   Questi interessi sono imponibili negli Stati Uniti secondo il diritto interno.   Art. 12 Canoni   1.  I canoni percepiti da un residente di uno Stato contraente, che ne è il beneficiario  effettivo, sono imponibili soltanto in questo Stato.   2.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche (escluse le pellicole cinematografiche, le registra- zioni su nastro o altre registrazioni per trasmissioni radiofoniche e televisive), di bre- vetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o pro- cedimenti segreti oppure per altri diritti o elementi patrimoniali analoghi oppure per  informazioni concernenti esperienze di carattere industriale, commerciale o scienti- fico. Il termine «canoni» comprende pure gli utili derivanti dall’alienazione di questi  diritti o elementi patrimoniali nella misura in cui dipendono dalla loro capacità di ren- dimento, utilizzazione o ulteriore alienazione.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui il beneficiario ef- fettivo degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato con- traente sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile organizza- zione ivi situata, sia una libera professione mediante una base fissa ivi situata e i  canoni siano attribuibili a questa stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi,  trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 (Utili delle imprese) o dell’articolo  14 (Professioni indipendenti).   4.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti fra debitore e beneficiario ef- fettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede, per un motivo qualsiasi,  quello che sarebbe stato convenuto tra debitore e beneficiario dei canoni in assenza di  simili relazioni, le disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ul- timo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in confor- mità della legislazione di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposi- zioni della presente Convenzione.   Art. 13 Utili di capitale   1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente trae dall’alienazione di beni im- mobili situati nell’altro Stato contraente sono imponibili in quest’ultimo Stato.     Doppia imposizione   12 / 48   0.672.933.61   2.  Ai sensi del presente articolo l’espressione «beni immobili situati nell’altro Stato  contraente» comprende:   a) beni immobili di cui all’articolo 6 (Redditi immobiliari); e   b) azioni o altri diritti comparabili di una società residente di questo altro Stato  il cui patrimonio è costituito totalmente o principalmente da beni immobili  situati in questo altro Stato oppure partecipazioni a una società di persone, a  un trust o a una successione, nella misura in cui questi sono attribuibili a beni  immobili situati in questo altro Stato.   Negli Stati Uniti questa espressione comprende pure un «United States real property  interest» secondo la definizione dell’Internal Revenue Code (tenendo sempre conto di  future modifiche che non dovrebbero però intaccare i principi generali di questa di- sposizione).   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte della proprietà azien- dale di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro  Stato contraente, ovvero di beni mobili appartenenti a una base fissa di cui dispone un  residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una li- bera professione, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di detta stabile organiz- zazione (da sola o in uno con l’intera impresa), o di detta base fissa, sono imponibili  in questo altro Stato conformemente alla sua legislazione.   4.  Gli utili che un’impresa di uno Stato contraente trae dall’alienazione di navi o ae- romobili impiegati nel traffico internazionale sono imponibili soltanto in questo Stato.  Gli utili menzionati nell’articolo 12 (Canoni) sono imponibili soltanto secondo le di- sposizioni dell’articolo 12.   5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati nei  paragrafi 1–4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante è resi- dente.   6.  Quando un residente di uno Stato contraente aliena elementi patrimoniali nell’am- bito di una costituzione di società, riorganizzazione, fusione o operazione analoga e  gli utili o i redditi ricavati da questa alienazione non sono presi in considerazione ai  fini dell’imposizione in questo Stato, l’autorità competente dell’altro Stato contraente  può, a richiesta del compratore di questi elementi patrimoniali, accettare a condizioni  per sé convenienti di differire l’imposizione in questo Stato di detti utili e redditi nei  tempi e nei modi precisati nell’accordo.   7.  Quando un residente di uno Stato contraente, che in seguito a un trasferimento di  elementi patrimoniali è assoggettato nei due Stati contraenti all’imposta sul reddito, è  trattato ai fini dell’imposizione da parte di uno Stato contraente come se avesse alie- nato questi beni ed è tassato di conseguenza in questo Stato e il diritto interno dell’altro  Stato contraente vigente a questo momento non prevede alcun obbligo o autorizza- zione secondo cui il residente debba o possa prendere in considerazione o rinviare  questi guadagni o queste perdite, allora questo residente può scegliere nella sua di- chiarazione d’imposta per l’anno nel quale egli ha trasferito questi elementi patrimo- niali, di essere assoggettato all’imposta in questo altro Stato contraente, come se  avesse, immediatamente prima del detto trasferimento, venduto e riacquistato questi  elementi patrimoniali allo stesso prezzo di mercato che essi avevano al momento del     Imposte sul reddito. Conv. con gli Stati Uniti   13 / 48   0.672.933.61   trasferimento. Questa scelta è applicabile a tutti gli elementi patrimoniali menzionati  nel presente paragrafo che questo residente trasferisce nell’anno fiscale per il quale la  scelta è fatta o anche più tardi.   Art. 14 Professioni indipendenti   1.  I redditi che una persona fisica residente di uno Stato contraente trae dall’esercizio  di una professione indipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che  questa persona fisica non disponga abitualmente nell’altro Stato contraente di una base  fissa per l’esercizio della propria attività. Se egli dispone di una tale base fissa, la parte  dei redditi attribuibili a questa base fissa e provenienti dai servizi resi in questo altro  Stato è imponibile in questo altro Stato.   2.  Per la determinazione dei redditi imponibili secondo il paragrafo 1 nell’altro Stato  contraente sono applicabili i principi dell’articolo 7 (Utili delle imprese).   Art. 15 Lavoro subordinato   1.  Salve le disposizioni degli articoli 16 (Compensi e gettoni di presenza), 18 (Pen- sioni e rendite) e 19 (Funzioni pubbliche e assicurazioni sociali), i salari, gli stipendi  e le altre rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in  corrispettivo di un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno  che l’attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta,  le rimunerazioni percepite a tale titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato, se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non ol- trepassano in totale i 183 giorni nell’arco di ogni periodo di dodici mesi che  inizia o finisce durante l’anno fiscale in considerazione, e   b) le rimunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di lavoro che non è  residente dell’altro Stato, e   c) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le rimunerazioni men- zionate nel paragrafo 1 che un residente di uno Stato contraente riceve per un’attività  dipendente svolta come membro di un equipaggio regolare a bordo di navi o aeromo- bili impiegati nel traffico internazionale sono imponibili soltanto in questo Stato.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza   Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di ammini- strazione o di sorveglianza di una società residente dell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato contraente.     Doppia imposizione   14 / 48   0.672.933.61   Art. 17 Artisti e sportivi   1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 (Professioni indipendenti) e 15 (Lavoro  subordinato), i redditi che un residente di uno Stato contraente trae dalle sue presta- zioni personali esercitate nell’altro Stato contraente in qualità di artista dello spetta- colo, come artista di teatro, del cinema, della radio o della televisione, o in qualità di  musicista o di sportivo, sono imponibili in detto altro Stato, a meno che l’ammontare  delle entrate lorde ricevute da questo artista o sportivo per la sua attività, comprese le  spese che gli vengono rimborsate o che vengono assunte per lui, non superi, per l’anno  fiscale considerato, diecimila dollari degli Stati Uniti ($ 10.000) o l’equivalente in  franchi svizzeri.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista dello  spettacolo o da uno sportivo, che è residente di uno Stato contraente, in tale qualità è  attribuito a una persona diversa dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito è  imponibile, nonostante le disposizioni degli articoli 7 (Utili delle imprese) e 14 (Pro- fessioni indipendenti), nello Stato contraente dove dette prestazioni sono svolte, a  meno che non venga dimostrato che né l’artista dello spettacolo né lo sportivo né per- sone a loro vicine (indipendentemente dal fatto che esse siano residenti di questo Stato  o no) partecipino, direttamente o indirettamente, alle entrate o agli utili di quell’altra  persona in un modo qualsiasi, anche mediante il versamento ritardato di rimunera- zioni, gratificazioni, onorari, dividendi, partecipazioni agli utili di una società o altre  distribuzioni.   Art. 18 Pensioni e rendite   1.  Fatte salve le disposizioni dell’articolo 19 (Funzioni pubbliche e assicurazioni so- ciali), le pensioni e le altre rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato con- traente, che ne è il beneficiario effettivo, percepisce in relazione a un cessato impiego  sono imponibili soltanto in detto Stato.   2.  Fatte salve le disposizioni dell’articolo 19 (Funzioni pubbliche e assicurazioni so- ciali), le rendite che un residente di uno Stato contraente percepisce come beneficiario  effettivo, sono imponibili soltanto in detto Stato. Ai sensi del presente paragrafo il  termine «rendite» designa una somma determinata, pagabile periodicamente a termine  fisso, durante un numero di anni determinato o per tutta la vita, in corrispettivo di  un’adeguata e completa prestazione, diversa dal lavoro prestato.   Art. 19 Funzioni pubbliche e assicurazioni sociali   1. a). Salari, stipendi e rimunerazioni analoghe, diversi dalle pensioni, pagati da uno  Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale a  una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione o  ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali salari, stipendi e rimunerazioni analoghe sono imponibili sol- tanto nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la  persona fisica sia un residente di detto altro Stato e    (i) abbia la cittadinanza di detto Stato o     Imposte sul reddito. Conv. con gli Stati Uniti   15 / 48   0.672.933.61   (ii) non sia divenuto residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser- vizi.   2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente, da una sua suddivisione po- litica o da un suo ente locale, direttamente o mediante prelevamento da fondi  da essi costituiti, a una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a tale Stato,  suddivisione o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente qua- lora la persona fisica sia un residente di detto Stato e ne abbia la cittadinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15 (Lavoro subordinato), 16 (Compensi e gettoni di  presenza) e 18 (Pensioni e rendite) si applicano a salari, stipendi e rimunerazioni ana- loghe nonché a pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi nell’ambito di un’attività  industriale o commerciale esercitata da uno Stato contraente, da una sua suddivisione  politica o da un suo ente locale.   4.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, le prestazioni delle assicurazioni sociali  e le altre pensioni pubbliche pagate da uno Stato contraente a una persona fisica resi- dente dell’altro Stato contraente, sono imponibili in questo altro Stato. Tuttavia, que- ste prestazioni sono ugualmente imponibili nel primo Stato citato conformemente alla  legislazione di questo Stato ma l’imposta così applicata non può eccedere il 15 per  cento dell’ammontare lordo dei dividendi.   Art. 20 Studenti e apprendisti   Le somme che uno studente, un apprendista o un praticante, il quale è o era, immedia- tamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente e  che soggiorna nell’altro Stato al solo scopo di compiervi a tempo pieno i suoi studi o  di attendere a tempo pieno alla propria formazione professionale, riceve per sopperire  alle spese di mantenimento, di studio o di formazione professionale, non sono impo- nibili in questo altro Stato, a condizione che tali somme provengano da fonti situate  fuori di questo Stato.   Art. 21 Altri redditi   1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, di qualsiasi prove- nienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Convenzione  sono imponibili soltanto in tale Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli prove- nienti da beni immobili come sono definiti nel paragrafo 2 dell’articolo 6 (Redditi  immobiliari), quando il beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente,  esercita nell’altro Stato contraente sia un’attività industriale o commerciale per mezzo  di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante  una base fissa ivi situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore  dei redditi. In tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 (Utili  delle imprese) o dell’articolo 14 (Professioni indipendenti).   3.  Le disposizioni del presente articolo non si applicano ai redditi da vincite alle  scommesse, al gioco o alle lotterie imposti in uno dei due Stati contraenti.     Doppia imposizione   16 / 48   0.672.933.61   Art. 22 Limitazione dei vantaggi della Convenzione   1.  Fatte salve le disposizioni seguenti del presente articolo, un residente di uno Stato  contraente che trae redditi dall’altro Stato contraente può beneficiare dei vantaggi pre- visti dalla presente Convenzione soltanto se:   a) è una persona fisica;   b) è uno Stato contraente o una sua suddivisione politica o un suo ente locale  oppure un’autorità o un’organizzazione di questo Stato, di una sua suddivi- sione politica o di un suo ente locale;   c) esercita effettivamente un’attività commerciale o industriale nel primo Stato  contraente (diversa da un’attività che consista nell’effettuare, nel gestire o  semplicemente nel detenere investimenti di capitali per proprio conto, a meno  che non si tratti di attività bancarie o assicurative oppure di operazioni su titoli  esercitate da una banca o da una società d’assicurazioni o da un commerciante  di titoli registrato) e i redditi provenienti dall’altro Stato contraente sono rea- lizzati con l’esercizio di questa attività o sono ad essa accessori;   d) è una società che è la sede amministrativa principale di un gruppo d’imprese  multinazionale;   e) è una società   (i) la cui principale categoria di azioni viene negoziata in misura rilevante e  con regolarità a una borsa riconosciuta; oppure   (ii) che viene controllata da una società o da diverse società che soddisfano  le premesse di cui alla lettera (i) sopra citata;   f) è una società, un trust o una successione, a meno che una o più persone che  non possono beneficiare dei vantaggi offerti dalla presente Convenzione se- condo le lettere a), b), d), e) o g), non siano, nell’insieme, interessate in ma- niera preponderante attraverso partecipazioni o in altro modo, alla società, al  trust o alla successione;   g) è una fondazione di famiglia residente di Svizzera, a meno che il fondatore o  la maggioranza dei beneficiari siano persone che non possano beneficiare dei  vantaggi offerti dalla presente Convenzione secondo la lettera a) oppure che  almeno il 50 per cento dei redditi della fondazione di famiglia tornino a pro- fitto di persone che non possono beneficiare dei vantaggi offerti dalla presente  Convenzione secondo la lettera a).   2.  Nonostante le disposizioni del precedente paragrafo, un’organizzazione di cui alla  lettera c) del paragrafo 1 dell’articolo 4 (Residenza) può beneficiare dei vantaggi of- ferti dalla presente Convenzione se più della metà dei suoi beneficiari, membri o par- tecipanti sono persone che possono beneficiare, conformemente al presente articolo,  dei vantaggi offerti dalla presente Convenzione.   3. a) Una società residente di uno Stato contraente può beneficiare dei vantaggi of- ferti dagli articoli 10 (Dividendi), 11 (Interessi) e 12 (Canoni) se:   (i) più del 30 per cento del totale dei diritti di voto e del valore dell’insieme  delle quote è detenuto da residenti di questo Stato contraente che possono     Imposte sul reddito. Conv. con gli Stati Uniti   17 / 48   0.672.933.61   beneficiare dei vantaggi offerti dalle lettere a), b), d), e), f) o g) del para- grafo 1;   (ii) più del 70 per cento dell’insieme delle quote è detenuto da persone di cui  alla lettera (i) e da residenti di uno Stato membro dell’Unione europea,  dello Spazio economico europeo o dell’Accordo nordamericano di libero  scambio (NAFTA) che soddisfano le premesse della lettera b); e   (iii) l’ammontare delle spese deducibili dal reddito lordo pagato o da pagare  dalla società a persone che non possono beneficiare dei vantaggi offerti  dalle lettere a), b), d), e), f) o g) del paragrafo 1, è inferiore al 50 per  cento dei redditi lordi realizzati dalla società nel periodo fiscale prece- dente (o, quando si tratti del primo periodo fiscale, in questo periodo).   b) Ai sensi della lettera (ii) del paragrafo 3. a), le quote detenute da un residente  di uno Stato membro dell’Unione europea, dello Spazio economico europeo  o dell’Accordo nordamericano di libero scambio saranno prese in considera- zione soltanto se questa persona   (i) è residente di uno Stato con il quale l’altro Stato contraente ha stipulato  una convenzione completa in materia di imposte sul reddito e ha diritto a  beneficiare di tutti i vantaggi accordati dall’altro Stato contraente in base  a detta convenzione;   (ii) potesse beneficiare dei vantaggi offerti dal paragrafo 1 se fosse residente  del primo Stato contraente e se nel paragrafo 1 si rimandasse allo Stato  di residenza di questa persona piuttosto che al primo Stato contraente; e   (iii) in base alla convenzione fra il suo Stato di residenza e l’altro Stato con- traente e con riferimento ai redditi per i quali sono richiesti i vantaggi  conformemente alla presente Convenzione, potesse beneficiare nell’altro  Stato contraente di un’aliquota d’imposta non più bassa di quella appli- cabile secondo la presente Convenzione.   4.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1-3, quando un’impresa di uno Stato con- traente trae redditi dall’altro Stato contraente e questi redditi sono attribuibili a una  stabile organizzazione che questa impresa ha in uno Stato terzo, i vantaggi fiscali, che  altrimenti verrebbero concessi in base ad altre disposizioni della presente Conven- zione su elementi del reddito, non possono essere richiesti se l’imposta totale, che è  effettivamente pagata su questi redditi nel primo Stato menzionato e nello Stato terzo,  è inferiore al 60 per cento dell’imposta che avrebbe dovuto essere pagata nel primo  Stato menzionato se l’impresa avesse realizzato i redditi in detto Stato e questi redditi  non fossero stati attribuibili a una stabile organizzazione situata nello Stato terzo. Di- videndi, interessi e canoni ai quali si applicano le disposizioni del presente paragrafo  sono assoggettati a imposta a un’aliquota che non supera il 15 per cento del loro am- montare lordo. Gli altri elementi del reddito ai quali si applicano le disposizioni del  presente paragrafo sono assoggettati a imposta conformemente alle disposizioni del  diritto interno dell’altro Stato contraente, nonostante ogni altra disposizione della pre- sente Convenzione. Le disposizioni del presente paragrafo non sono applicabili:   a) ai canoni corrisposti come compenso per l’uso o la concessione in uso di beni  immateriali creati o sviluppati dalla stabile organizzazione stessa; o     Doppia imposizione   18 / 48   0.672.933.61   b) agli altri redditi provenienti dall’altro Stato contraente e che si ricollegano, o  sono accessori, all’esercizio effettivo di un’attività commerciale o industriale  svolta dalla stabile organizzazione nello Stato terzo (diversa da un’attività che  consista nell’effettuare, nel gestire o semplicemente nel detenere investimenti  di capitali per proprio conto, a meno che non si tratti di attività bancarie o  assicurative oppure di operazioni su titoli esercitate da una banca o da una  società d’assicurazioni o da un commerciante di titoli registrato).   5.  Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo l’appli- cazione delle disposizioni del presente articolo. Le autorità competenti si scambiano,  conformemente alle disposizioni dell’articolo 26 (Scambio di informazioni), le infor- mazioni necessarie all’applicazione delle disposizioni del presente articolo.    6.  Una persona che non ha diritto ai vantaggi della presente Convenzione, secondo le  disposizioni precedenti del presente paragrafo, può fruire di tali vantaggi se l’autorità  competente dello Stato contraente dal quale provengono i redditi lo consente, dopo  essersi consultata con l’autorità competente dell’altro Stato contraente.   7. a) Ai sensi del paragrafo 1, l’espressione «borsa riconosciuta» designa:   (i) ogni borsa svizzera presso cui avviene un commercio di azioni registrate;   (ii) il sistema NASDAQ appartenente alla National Association of Securities  Dealers, Inc. e ogni borsa registrata presso la Securities and Exchange  Commission come borsa nazionale di valori mobiliari di cui al Securities  Exchange Act del 1934;   (iii) le borse di Amsterdam, Francoforte, Londra, Madrid, Milano, Parigi, To- kyo e Vienna; e   (iv) ogni altra borsa che trova consenzienti le autorità competenti degli Stati  contraenti.   b) Ai sensi della lettera d) del paragrafo 1 una persona è considerata come una  società che è la sede amministrativa principale riconosciuta di un gruppo di  imprese multinazionale se:   (i) esercita, nello Stato di cui è residente, una parte sostanziale del controllo  e della gestione di un gruppo di società (che può fare parte di un gruppo  più grande di società), la quale parte può comprendere il finanziamento  dei gruppi ma non può limitarsi principalmente a tale attività;   (ii) il gruppo di società è costituito da società che sono residenti di almeno  cinque Stati e ivi esercitano effettivamente un’attività industriale o com- merciale e se almeno il 10 per cento dei redditi lordi del gruppo è realiz- zato in ognuno dei cinque Stati (o cinque gruppi di Stati);   (iii) meno del 50 per cento dei redditi lordi del gruppo è realizzato in ognuno  di questi Stati, escluso lo Stato di cui è residente la società che è la sede  amministrativa principale del gruppo d’imprese.   (iv) non più del 25 per cento dei redditi lordi provengono dall’altro Stato con- traente;   (v) possiede ed esercita la competenza di assolvere autonomamente le fun- zioni menzionate nella lettera (i);     Imposte sul reddito. Conv. con gli Stati Uniti   19 / 48   0.672.933.61   (vi) è assoggettata alle disposizioni fiscali generalmente applicabili nello  Stato di cui è residente; e   (vii) i redditi provenienti dall’altro Stato contraente sono realizzati con l’eser- cizio effettivo di un’attività commerciale o industriale di cui alla lettera  (ii) o sono a essa accessori.   Se le condizioni relative ai redditi richieste per il riconoscimento di una so- cietà quale sede amministrativa principale di un gruppo d’imprese secondo le  lettere (ii), (iii) e (iv) non sono osservate, esse saranno considerate come os- servate se le citate percentuali sono rispettate nella media dei redditi lordi tratti  nei quattro anni precedenti.   Art. 23 Eliminazione della doppia imposizione   1.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione è evitata nel modo se- guente:   a) Qualora un residente di Svizzera tragga redditi che, giusta le disposizioni della  presente Convenzione, siano imponibili negli Stati Uniti, la Svizzera esenta  da imposta tali redditi, salve le disposizioni delle lettere b), c) e d) e del para- grafo 3; tuttavia, per gli utili di cui al paragrafo 1 dell’articolo 13 (Utili di  capitale) questa esenzione si applica unicamente se ne è provata l’imposizione  negli Stati Uniti. La Svizzera può, per determinare l’imposta afferente al ri- manente reddito di questo residente, applicare l’aliquota corrispondente all’in- tero reddito, senza tener conto dell’esenzione.   b) Qualora un residente di Svizzera riceva dividendi che, secondo le disposizioni  dell’articolo 10 (Dividendi), sono imponibili negli Stati Uniti, la Svizzera ac- corda, su richiesta del residente e fatte salve le disposizioni della lettera c), un  vantaggio che può avere le seguenti forme:   (i) computo dell’imposta pagata negli Stati Uniti, secondo le disposizioni  dell’articolo 10 (Dividendi) sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto  residente; l’ammontare così computato non può tuttavia eccedere la fra- zione dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corri- sponde al reddito imponibile negli Stati Uniti, o   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera, o   (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi di cui si tratta, pari  almeno all’imposta prelevata negli Stati Uniti sull’ammontare lordo dei  dividendi.    La Svizzera determina il tipo di vantaggio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzioni  internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le doppie  imposizioni.   c) Qualora un residente di Svizzera tragga redditi   (i) per i quali secondo il paragrafo 2 dell’articolo 10 (Dividendi) o secondo  il paragrafo 6 dell’articolo 11 (Interessi) non venga accordato alcun van- taggio dell’imposta alla fonte americana, o     Doppia imposizione   20 / 48   0.672.933.61   (ii) che in base all’articolo 22 (Limitazione dei vantaggi della Convenzione)  siano imponibili negli Stati Uniti,    la Svizzera accorda una deduzione dell’ammontare lordo di questi redditi  uguale all’imposta pagata negli Stati Uniti.   d) Qualora un residente di Svizzera tragga redditi che siano imponibili negli Stati  Uniti secondo il paragrafo 4 dell’articolo 19 (Funzioni pubbliche e assicura- zioni sociali), la Svizzera accorda un vantaggio corrispondente alla deduzione  dell’imposta pagata negli Stati Uniti e a una esenzione dall’imposta svizzera  uguale a un terzo (1/3) dell’ammontare netto di questi redditi.   2.  Per quanto concerne gli Stati Uniti, la doppia imposizione è evitata nel modo se- guente:    Conformemente alla legislazione degli Stati Uniti e fatte salve le limitazioni  in essa previste (tenendo sempre conto di future modifiche che non dovreb- bero intaccare i principi generali esposti di seguito), gli Stati Uniti computano  a un loro residente o cittadino sull’imposta sul reddito degli Stati Uniti l’equi- valente dell’ammontare dell’imposta svizzera; nel caso di una società resi- dente degli Stati Uniti che possiede almeno il 10 per cento delle quote con  diritto di voto di una società residente di Svizzera, dalla quale riceve dividendi  nel corso di un anno fiscale, gli Stati Uniti computano inoltre sull’imposta sul  reddito degli Stati Uniti l’equivalente dell’ammontare dell’imposta svizzera  che questa società ha versato sugli utili con i quali sono pagati i dividendi.  L’ammontare computabile viene determinato sulla base dell’ammontare  dell’imposta pagata in Svizzera. Ai fini dell’applicazione negli Stati Uniti del  computo dell’imposta pagata in Svizzera, le imposte di cui alla lettera a) del  paragrafo 2 e al paragrafo 3 dell’articolo 2 (Imposte considerate) sono consi- derate come imposte sul reddito.   3.  Qualora un residente di Svizzera sia contemporaneamente un cittadino degli Stati  Uniti, che è assoggettato all’imposta sul reddito degli Stati Uniti per i suoi redditi o  utili provenienti dagli Stati Uniti, si applicano le disposizioni seguenti:   a) La Svizzera applica il paragrafo 1 come se l’ammontare dell’imposta pagata  negli Stati Uniti su questi redditi o utili fosse l’imposta che sarebbe stata pa- gata se il residente non fosse un cittadino degli Stati Uniti; e   b) ai fini del calcolo dell’imposta degli Stati Uniti su questi redditi o utili, gli  Stati Uniti computano sull’imposta sul reddito degli Stati Uniti l’imposta pa- gata o dovuta in Svizzera dopo l’applicazione della lettera a), anche se il com- puto così accordato non riduce l’ammontare dell’imposta degli Stati Uniti al  di sotto dell’ammontare che è preso in considerazione per l’applicazione della  lettera a); e    c) ai fini dell’applicazione della lettera b), i redditi o gli utili citati nel presente  paragrafo si considerano come provenienti dalla Svizzera nella misura in cui  ciò è necessario per evitare la doppia imposizione di questi redditi; tuttavia, le  disposizioni della presente lettera non si applicano al computo sull’imposta  degli Stati Uniti delle imposte diverse da quelle menzionate nella lettera a) del  paragrafo 2 e del paragrafo 3 dell’articolo 2 (Imposte considerate).     Imposte sul reddito. Conv. con gli Stati Uniti   21 / 48   0.672.933.61   Art. 24 Non discriminazione   1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraente  ad alcuna imposizione o ad alcun obbligo a essa relativo, diversi o più onerosi di quelli  cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato che si trovino  nella stessa situazione. Ai fini dell’imposizione del reddito degli Stati Uniti, i cittadini  degli Stati Uniti che non sono residenti degli Stati Uniti non sono nella stessa situa- zione dei cittadini svizzeri che non sono residenti degli Stati Uniti. La presente dispo- sizione si applica altresì, nonostante le disposizioni dell’articolo 1 (Soggetti), alle per- sone che non sono residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.    2. a) L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno  favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che  svolgono la medesima attività.    b) La disposizione del presente paragrafo non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro  Stato contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta  che esso accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro  oneri familiari.   3.  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 9 (Im- prese associate), del paragrafo 4 dell’articolo 11 (Interessi) o del paragrafo 4 dell’ar- ticolo 12 (Canoni), gli interessi, i canoni e altre spese pagati da un’impresa di uno  Stato contraente a un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della  determinazione degli utili imponibili di detta impresa, alle stesse condizioni di quelli  pagati a un residente del primo Stato. Allo stesso modo, i debiti di un’impresa di uno  Stato contraente nei confronti di un residente dell’altro Stato contraente sono deduci- bili, ai fini della determinazione del patrimonio imponibile di tale impresa, alle stesse  condizioni di quelli contratti nei confronti di un residente del primo Stato.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, direttamente  o indirettamente posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro Stato con- traente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposizione o ad  alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno es- sere assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante le disposizioni del  paragrafo 2 dell’articolo 2 (Imposte considerate), alle imposte di ogni natura o deno- minazione prelevate da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un  suo ente locale.    6.  Il presente articolo non impedisce assolutamente agli Stati Uniti di prelevare l’im- posta di cui al paragrafo 7 dell’articolo 10 (Dividendi).   Art. 25 Procedura amichevole   1.  Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati  contraenti comportino o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle di- sposizioni della presente Convenzione, può, indipendentemente dai mezzi giuridici     Doppia imposizione   22 / 48   0.672.933.61   previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il suo caso all’autorità  competente dello Stato contraente di cui è residente o cittadina.   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere a una soluzione soddisfacente, farà del suo meglio per regolare il caso per  via di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente,  al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via di  amichevole composizione le difficoltà o dissipare i dubbi inerenti all’interpretazione  o all’applicazione della presente Convenzione. In particolare, le autorità competenti  degli Stati contraenti possono consultarsi per trovare un accordo al fine di:   a) attribuire in maniera identica i redditi, le riduzioni nonché gli accrediti o gli  importi non imponibili spettanti a un residente di uno Stato contraente e quelli  spettanti alla sua stabile organizzazione situata nell’altro Stato contraente;   b) delimitare in maniera identica i redditi, le riduzioni nonché gli accrediti e gli  importi non imponibili fra un residente di uno Stato contraente e una persona  a lui associata di cui all’articolo 9 (Imprese associate);   c) qualificare allo stesso modo la natura di determinati redditi;   d) qualificare allo stesso modo la natura delle persone;   e) applicare le stesse regolamentazioni concernenti la fonte di determinati red- diti;   f) dare la stessa interpretazione di una determinata parola;   g) applicare conformemente agli scopi della presente Convenzione le disposi- zioni del diritto interno concernenti le maggiorazioni, le multe e gli interessi.    Le autorità competenti degli Stati contraenti possono concordare insieme il modo di  eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  di loro al fine di pervenire a un accordo come indicato nei paragrafi precedenti.    5.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono emanare disposizioni per  l’applicazione della presente Convenzione.   6.  Qualora, nel quadro di una procedura amichevole, nonostante i loro sforzi ai sensi  del presente articolo, le autorità competenti non sono in grado di trovare un accordo  completo, la controversia sarà decisa da una procedura d’arbitrato, secondo le dispo- sizioni del paragrafo 7 e di altre prescrizioni o regole procedurali convenute tra gli  Stati contraenti, a condizione che:   a) almeno in uno Stato contraente sia stata presentata una dichiarazione d’impo- sta concernente gli anni fiscali relativi alla controversia;   b) le autorità competenti non siano concordi, prima del giorno in cui la procedura  d’arbitrato avrebbe dovuto essere avviata, che la controversia rappresenti un  caso unico non adatto per un lodo arbitrale; e   c) tutte le persone interessate abbiano aderito alle disposizioni della lettera d del  paragrafo 7.     Imposte sul reddito. Conv. con gli Stati Uniti   23 / 48   0.672.933.61   Una controversia irrisolta non può tuttavia essere sottoposta a una procedura d’arbi- trato se è già stata emessa una decisione di un tribunale o di un tribunale amministra- tivo di uno dei due Stati.3   7.  Le seguenti disposizioni e definizioni sono applicabili al paragrafo 6 e al presente  paragrafo:   a) l’espressione «persona interessata» designa la persona che ha sottoposto la  controversia all’autorità competente per decisione secondo il presente articolo  nonché, all’occorrenza, ogni altra persona il cui assoggettamento viene  direttamente pregiudicato in uno degli Stati contraenti dalla soluzione amiche- vole scaturita da tale decisione;   b) l’espressione «data d’inizio» di una controversia è la prima data in cui en- trambe le autorità competenti hanno ricevuto le informazioni necessarie per la  valutazione materiale di una procedura amichevole;   c) una procedura d’arbitrato per una controversia inizia:   i) due anni dopo la data d’inizio della controversia, purché le autorità com- petenti non si siano previamente accordate su un’altra data, oppure   ii) appena entrambe le autorità competenti hanno ricevuto l’approvazione  richiesta nella lettera d,   a seconda di quale di queste due date subentri per ultima;   d) prima dell’inizio della procedura d’arbitrato le persone interessate e i loro rap- presentanti autorizzati devono acconsentire a non trasmettere, fatta eccezione  del lodo arbitrale, a terzi le informazioni che ricevono durante la procedura  d’arbitrato da uno degli Stati contraenti o dal tribunale arbitrale;   e) se non è respinto da una delle persone interessate, il lodo arbitrale costituisce  una soluzione amichevole ai sensi del presente articolo, che vincola i due Stati  contraenti solo riguardo a questa controversia; e   f) ai fini della procedura d’arbitrato ai sensi del paragrafo 6 e del presente  paragrafo, i membri del tribunale arbitrale e i loro collaboratori sono da con- siderare come «persone o autorità» a cui devono essere rese accessibili le  informazioni secondo l’articolo 26.4   Art. 265 Scambio di informazioni   1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni che po- trebbero essere rilevanti per l’applicazione della presente Convenzione o per l’appli- cazione del diritto interno alle imposte contemplate dalla Convenzione, per quanto  un’imposizione secondo questo diritto non sia contraria alla presente Convenzione.  Lo scambio di informazioni non è limitato dall’articolo 1.       3 Nuovo testo giusta l’art. 2 del Prot. del 23 set. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010, in  vigore dal 20 set. 2019 (RU 2019 3145 3143; FF 2010 217).   4 Introdotto dall’art. 2 del Prot. del 23 set. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010, in vi- gore dal 20 set. 2019 (RU 2019 3145 3143; FF 2010 217).   5 Nuovo testo giusta l’art. 3 del Prot. del 23 set. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010, in  vigore dal 20 set. 2019 (RU 2019 3145 3143; FF 2010 217).     Doppia imposizione   24 / 48   0.672.933.61   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono te- nute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione fi- scale di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i  tribunali e le autorità amministrative) che si occupano dell’applicazione, dell’accerta- mento, della riscossione o dell’amministrazione delle imposte di cui al paragrafo 1,  della messa in esecuzione e del perseguimento penale di queste imposte oppure della  decisione di ricorrere a rimedi giuridici relativi a queste imposte. Queste persone o  autorità possono utilizzare le informazioni solo per i suddetti scopi. Possono rivelarle  nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una decisione giudiziaria. No- nostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può utilizzare le informazioni  ricevute per altri fini, se tali informazioni possono essere impiegate secondo la legi- slazione di entrambi gli Stati per altri scopi e le autorità competenti dello Stato richie- sto ne hanno approvato l’impiego.   3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente:   a) di eseguire misure amministrative in deroga alle norme legali e alla prassi am- ministrativa di uno o dell’altro Stato contraente;   b) di fornire informazioni, che non possono essere ottenute in virtù della sua le- gislazione o di quella dello Stato che le chiede;   c) di fornire informazioni suscettibili di rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chiede informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le infor- mazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini fiscali  propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni previste nel  paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di comunicare infor- mazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto che queste ultime  non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione fiscale nazionale.   5.  In nessun caso il paragrafo 3 è da interpretare come il rifiuto di comunicare infor- mazioni a uno Stato unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro  istituto finanziario, un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario o  perché dette informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. Nonostante  le disposizioni del paragrafo 3 o le disposizioni contrarie del diritto interno, le autorità  fiscali dello Stato richiesto, per quanto necessario per l’adempimento degli obblighi  del presente paragrafo, sono autorizzate a divulgare le informazioni menzionate in  questo paragrafo.   Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di agenzie consolari   1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di agenzie consolari in virtù delle  regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Qualora redditi non siano imponibili nello Stato accreditatario, a causa di privilegi  fiscali accordati ai membri di missioni diplomatiche e di agenzie consolari in virtù     Imposte sul reddito. Conv. con gli Stati Uniti   25 / 48   0.672.933.61   delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari, il diritto d’im- posizione spetta allo Stato accreditante.   3.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4 (Residenza), ogni persona fisica che è  membro di una missione diplomatica, d’una rappresentanza consolare o di una dele- gazione permanente di uno Stato contraente, situate nell’altro Stato contraente o in  uno Stato terzo, è considerata residente dello Stato accreditante, a condizione che:   a) conformemente al diritto internazionale, non sia assoggettata, nello Stato ac- creditatario, a imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a detto Stato, e   b) abbia, nello Stato accreditante, i medesimi obblighi, quanto alle imposte sul  reddito complessivo, dei residenti di detto Stato.   4.  La presente Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro  organi o ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di una rappre- sentanza consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo, che soggior- nano sul territorio di uno Stato contraente e non sono trattati in materia d’imposta sul  reddito come residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Art. 28 Diversi   1.  Le disposizioni della presente Convenzione non possono essere interpretate come  limitative, in qualunque modo, delle esenzioni, delle deduzioni, dei crediti o di altre  facilitazioni che sono o saranno accordati:   a) dalla legislazione di uno Stato contraente o   b) da ogni altro accordo stipulato tra gli Stati contraenti.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1 lettera b), sono applicabili le seguenti  disposizioni:   a) Nonostante altre convenzioni alle quali gli Stati contraenti abbiano aderito,  una divergenza d’opinione sulla questione se un provvedimento rientri nel  campo d’applicazione della presente Convenzione è giudicata unicamente  dalle autorità competenti degli Stati contraenti menzionate nella lettera f) del  paragrafo 1 dell’articolo 3 (Definizioni generali) ed esclusivamente secondo  le disposizioni procedurali previste dalla presente Convenzione.   b) Nella misura in cui le autorità competenti non decidano che una misura fiscale  non rientra nel campo d’applicazione della presente Convenzione, le obbliga- zioni di non discriminazione di cui alla presente Convenzione si applicano  esclusivamente a questa misura, fatte salve le obbligazioni concernenti il trat- tamento nazionale e la clausola della nazione più favorita applicabili al com- mercio dei beni conformemente all’Accordo generale su le tariffe doganali e  il commercio (GATT)3. Le obbligazioni concernenti il trattamento nazionale  o la clausola della nazione più favorita previste da un’altra Convenzione non  si applicano a questa misura.   c) Ai sensi del presente paragrafo, una «misura» è una legge, una disposizione  d’esecuzione, una norma giuridica, una procedura, una decisione, una misura  amministrativa o ogni altro tipo di misura.     Doppia imposizione   26 / 48   0.672.933.61   3.  Per l’applicazione dei paragrafi 1 e 2 dell’articolo 7 (Utili delle imprese), del paragrafo 5  dell’articolo 10 (Dividendi), del paragrafo 3 dell’articolo 11 (Interessi), del paragrafo 3  dell’articolo 12 (Canoni), del paragrafo 3 dell’articolo 13 (Utili di capitale), del paragrafo  2 dell’articolo 14 (Professioni indipendenti) e del paragrafo 2 dell’articolo 21 (Altri redditi)  i redditi, gli utili o le spese attribuibili a una stabile organizzazione durante la sua esistenza  sono imponibili o deducibili secondo i principi abituali nello Stato contraente nel quale la  stabile organizzazione è situata, anche quando i pagamenti siano differiti fino a che la sta- bile organizzazione abbia cessato di esistere.   4.  Per la determinazione del reddito imponibile ai fini dell’imposizione in uno Stato  contraente di una persona fisica che svolge un lavoro subordinato e che è residente ma  non cittadina di questo Stato, i contributi versati da, o per conto di, questa persona  fisica a un fondo di pensione costituito, gestito e riconosciuto ai fini fiscali in questo  altro Stato contraente sono trattati, ai fini dell’imposizione nel primo Stato menzio- nato, allo stesso modo dei contributi versati a un fondo di pensione costituito, gestito  e riconosciuto ai fini fiscali in questo primo Stato menzionato, se:   a) la persona fisica non era residente di questo Stato immediatamente prima di  iniziarvi la sua attività e ancor prima di allora aveva versato contributi a questo  fondo di pensione; e   b) l’autorità competente di questo Stato considera che il fondo di pensione  dell’altro Stato contraente corrisponda in linea di principio a un fondo di pen- sione del primo Stato menzionato riconosciuto ai fini fiscali.   I vantaggi di questo paragrafo sono validi per un periodo che non superi cinque anni  fiscali e che inizi con il primo anno fiscale durante il quale questa persona fisica svolga  il suo lavoro subordinato nel primo Stato contraente menzionato. Ai sensi del presente  paragrafo, un fondo di pensione è considerato come riconosciuto ai fini fiscali in uno  Stato contraente se i contributi a questo fondo o i redditi ritratti da esso sono esenti  dall’imposta in questo Stato.6   5.  L’autorità competente di ciascuno dei due Stati contraenti può chiedere che siano  avviate consultazioni con l’autorità competente dell’altro Stato contraente per esami- nare se sia necessario un adeguamento della Convenzione ai cambiamenti del diritto  interno o della politica convenzionale di uno Stato contraente. Se da queste consulta- zioni risultasse che gli effetti della Convenzione o la sua applicazione siano stati mo- dificati unilateralmente sulla base di emendamenti del diritto interno da parte di uno  Stato contraente in maniera tale che l’equilibrio dei vantaggi previsti dalla Conven- zione sarebbe stato alterato in modo considerevole, le autorità si consulterebbero per  procedere a un adattamento della Convenzione che ristabilisca il precedente equilibrio  dei vantaggi previsti dalla Convenzione.   Art. 29 Entrata in vigore   1.  La presente Convenzione sarà ratificata conformemente alle prescrizioni procedu- rali valide in ciascuno Stato contraente e lo scambio degli strumenti di ratifica avrà  luogo il più presto possibile.       6 La correzione del 13 ott. 2022 concerne soltanto il testo francese (RU 2022 579).     Imposte sul reddito. Conv. con gli Stati Uniti   27 / 48   0.672.933.61   2.  La Convenzione entrerà in vigore con lo scambio degli strumenti di ratifica e le  sue disposizioni saranno applicabili:   a) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi pagati o accreditati a decorrere dal pri- mo giorno del secondo mese successivo all’entrata in vigore della Convenzione;   b) alle altre imposte, per i periodi fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’anno suc- cessivo a quello dell’entrata in vigore della Convenzione o dopo tale data.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, se una persona, che ha diritto ai vantaggi  offerti dalla Convenzione tra la Confederazione Svizzera e gli Stati Uniti d’America per  evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito firmata a Washington il  24 maggio 19514 («Convenzione precedente»), beneficia di sgravi fiscali in questa Con- venzione a lei più favorevoli di quelli accordati dalla presente Convenzione, la Conven- zione precedente, a richiesta di questa persona, continua a essere applicabile nella sua  totalità per un periodo di dodici mesi, a decorrere dalla data in cui le disposizioni della  presente Convenzione sono applicabili in base al paragrafo 2.   4.  La Convenzione precedente sarà abrogata al momento dell’entrata in vigore delle  disposizioni della presente Convenzione conformemente ai paragrafi 2 e 3.   Art. 30 Denuncia   La presente Convenzione rimane in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione in ogni  momento per via diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi. In tal caso la Con- venzione cessa di essere applicabile   a) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi pagati o accreditati a contare dal  1° gennaio seguente alla scadenza del preavviso di sei mesi;   b) alle altre imposte, per i periodi fiscali che iniziano il 1° gennaio seguente alla  scadenza del preavviso di sei mesi o dopo tale data.    Fatto a Washington, il 2 ottobre 1996, in due esemplari in lingua tedesca e inglese,  ciascun testo facente egualmente fede.   Per la   Confederazione Svizzera:   Kaspar Villiger   Per gli   Stati Uniti d’America:   Lawrence H. Summers         4 [RU 1951 920]     Doppia imposizione   28 / 48   0.672.933.61   Protocollo      All’atto della firma della Convenzione conclusa oggi tra la Confederazione Svizzera  e gli Stati Uniti d’America per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul  reddito, i firmatari hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano parte inte- grante della Convenzione:   1. Ad articolo 2 paragrafo 2 (Imposte considerate)   Il rinvio alle «imposte federali sul reddito prelevate in base all’Internal Revenue  Code» nella lettera b) non comprende i contributi delle assicurazioni sociali. Le im- poste sul reddito percepite sulle prestazioni delle assicurazioni sociali rientrano invece  sotto questa nozione.   2. Ad articolo 4 paragrafo 1 (Residenza)   I residenti di Svizzera che optano per la tassazione per coniugi secondo la Section  6013 dell’Internal Revenue Code, continuano a essere trattati come residenti di Sviz- zera, tuttavia sono anche assoggettati a imposta negli Stati Uniti come persone resi- denti.   3. Ad articolo 7 (Utili delle imprese)   L’imposta degli Stati Uniti sui premi di assicurazione pagati ad assicuratori stranieri  non viene riscossa sui premi di assicurazione e riassicurazione, che costituiscono en- trate da attività di assicurazione di un’impresa svizzera, indipendentemente dal fatto  che questa attività sia esercitata o no attraverso una stabile organizzazione situata negli  Stati Uniti, tranne quando i rischi coperti da questi premi sono riassicurati presso una  persona che non ha diritto ai vantaggi offerti dalla presente o da un’altra Convenzione  che preveda un’analoga esenzione dall’imposta degli Stati Uniti.   Resta inteso che la partecipazione agli utili di un debitore costituisce un criterio per  stabilire se una pretesa indicata come un credito ai sensi della presente Convenzione  debba essere considerata ai fini fiscali come capitale proprio.   5. Ad articolo 10 paragrafo 7 (Dividendi)   L’espressione «ammontare equivalente dei dividendi» («dividend equivalent  amount»), così com’è applicata nel diritto interno degli Stati Uniti, designa la parte  degli utili o dei redditi menzionata nel paragrafo 7 dell’articolo 10, che verrebbe di- stribuita come dividendi se questi utili o redditi fossero stati realizzati da una filiale  registrata negli Stati Uniti. L’ammontare equivalente dei dividendi di una società stra- niera corrisponde ogni anno ai redditi, rimasti alla società straniera dedotte le imposte,  (i) che sono redditi attribuibili a una stabile organizzazione situata negli Stati Uniti,  (ii) che sono redditi da beni immobili situati negli Stati Uniti imposti sulla base  dell’ammontare netto secondo l’articolo 6, e (iii) che sono utili provenienti dall’alie-    Imposte sul reddito. Conv. con gli Stati Uniti   29 / 48   0.672.933.61   nazione di beni immobili imponibili negli Stati Uniti secondo il paragrafo 1 dell’arti- colo 13, ridotti dell’aumento degli investimenti netti della società straniera in beni  americani o aumentati della riduzione degli investimenti netti della società straniera  in beni americani.   6. Ad articolo 19 paragrafo 4 (Funzioni pubbliche e assicurazione  sociale)   Resta inteso che l’espressione «altre pensioni pubbliche» utilizzata in questo para- grafo designa i «Tier 1 Railroad Retirement Benefits» degli Stati Uniti.   7. Ad articolo 22 paragrafo 1 lettera c) (Limitazione dei vantaggi della  Convenzione)   a) Resta inteso che, sulla base dei fatti e dell’insieme delle circostanze, bisogna  stabilire se le attività esercitate da una società straniera costituiscano effetti- vamente un’attività commerciale o industriale. In generale, un’attività com- merciale o industriale comprende operazioni che giustificano (o potrebbero  giustificare) l’esistenza di un’impresa economica indipendente con fini di lu- cro. Perché sia data un’attività commerciale o industriale occorre che le atti- vità svolte abitualmente da un residente comprendano ogni operazione che  faccia parte di una prassi attraverso la quale un’impresa realizza redditi o utili.  Un residente di uno Stato contraente esercita effettivamente un’attività com- merciale o industriale se svolge regolarmente funzioni amministrative ed ope- rative essenziali tramite organi o personale propri. Una o diverse di queste  attività possono essere esercitate da terzi indipendenti sotto il coordinamento  diretto del residente ma esse non vengono prese in considerazione per deter- minare se la società eserciti effettivamente un’attività commerciale o indu- striale.   b) Un pagamento eseguito tra persone associate è considerato in relazione con  un’effettiva attività commerciale o industriale soltanto se l’attività commer- ciale o industriale esercitata nel primo Stato menzionato è rilevante in rapporto  all’attività esercitata nell’altro Stato contraente dal quale provengono i redditi  per i quali sono richiesti i vantaggi della Convenzione. In questo senso, il be- neficiario dei redditi è considerato come associato alla persona che effettua il  pagamento se detiene, direttamente o indirettamente, oltre il 10 per cento delle  azioni (o di altri diritti comparabili) della persona che effettua il pagamento.   I fatti e l’insieme delle circostanze stabiliscono se l’attività commerciale o industriale  debba considerarsi rilevante. A tale scopo, si prendono in considerazione il rispettivo  volume dell’attività commerciale o industriale esercitata in ciascuno Stato contraente  (calcolato sulla base del valore degli attivi, dei redditi e delle spese salariali), la natura  dell’attività esercitata in ciascuno Stato contraente e, se un’attività commerciale o in- dustriale è esercitata in entrambi gli Stati, le prestazioni fornite in relazione all’eser- cizio di detta attività commerciale o industriale in ciascuno Stato contraente. Nel giu- dicare o nel fare tali confronti bisogna tenere in debito conto la diversa grandezza delle  economie americana e svizzera.      Doppia imposizione   30 / 48   0.672.933.61   8. Ad articolo 22 paragrafo 1 lettera f) (Limitazione dei vantaggi della  Convenzione)   Resta inteso che per determinare se una o più persone che non hanno il diritto di be- neficiare dei vantaggi della Convenzione secondo le lettere a), b), d), e) o g) del para- grafo 1 dell’articolo 22 siano, nell’insieme, interessate in maniera preponderante a una  società, a un trust o a una successione, uno Stato contraente non prende in considera- zione unicamente la partecipazione di queste persone al capitale della società rispetti- vamente il patrimonio del trust o della successione. Anche altre relazioni contrattuali  di questa persona o di queste persone con la società, con il trust o con la successione  nonché la misura in cui questa persona o queste persone ricevono, o hanno il diritto di  ricevere, direttamente o indirettamente, rimunerazioni (compresi i pagamenti di inte- ressi e canoni, escluse però le rimunerazioni a prezzi del libero mercato per l’acquisto,  l’uso o la concessione in uso di sostanza mobiliare nell’ambito dell’attività commer- ciale o industriale ordinaria o per prestazioni di servizi) da questa società, da questo  trust o da questa successione che sono deducibili dal reddito imponibile della società,  del trust o della successione, possono portare al rifiuto dei vantaggi della Convenzione  a una persona che altrimenti potrebbe aver diritto a essi in base alla lettera f) del pa- ragrafo 1.   9. Ad articolo 24 (Non discriminazione)   La presente Convenzione non impedisce l’applicazione da parte degli Stati Uniti della  Section 367 (e) (1) o (e) (2) oppure della Section 1446 dell’Internal Revenue Code.   10.7 Ad articolo 26 (Scambio di informazioni)   a) Resta inteso che nella richiesta di assistenza amministrativa ai sensi dell’arti- colo 26 della Convenzione l’autorità competente di uno Stato contraente for- nisce le seguenti informazioni all’autorità competente dello Stato richiesto:   i) sufficienti indicazioni per l’identificazione della persona coinvolta nel  controllo o nell’inchiesta (in linea di massima il nome e, per quanto co- nosciuto, l’indirizzo e numero di conto o informazioni simili utili per  l’identificazione);   ii) il periodo oggetto della domanda;   iii) una descrizione delle informazioni ricercate, in particolare la forma in  cui lo Stato richiedente desidera ricevere le informazioni dallo Stato  richiesto;   iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste;   v) il nome e, per quanto conosciuto, l’indirizzo della persona per cui vi è  motivo di ritenere che sia in possesso delle informazioni richieste.   b) Il riferimento alle informazioni che potrebbero essere rilevanti ha lo scopo di  garantire uno scambio di informazioni in materia fiscale il più ampio possi- bile, senza che sia tuttavia consentita la ricerca generalizzata e indiscriminata  di informazioni («fishing expedition») o la richiesta di informazioni la cui per-      7 Nuovo testo giusta l’art. 4 del Prot. del 23 set. 2009, approvato dall’AF il 18 giu. 2010, in  vigore dal 20 set. 2019 (RU 2019 3145 3143; FF 2010 217).     Imposte sul reddito. Conv. con gli Stati Uniti   31 / 48   0.672.933.61   tinenza è poco verosimile per chiarire gli affari fiscali di un determinato con- tribuente. Mentre la lettera a) del numero 10 contiene richieste importati per  la procedura volte a impedire la «fishing expedition», l’interpretazione dei pa- ragrafi i) fino a v) non deve impedire uno scambio di informazioni efficace.   c) Su espressa richiesta dell’autorità competente di uno Stato contraente, l’auto- rità competente dell’altro Stato contraente fornirà le informazioni richieste ai  sensi dell’articolo 26 della presente Convenzione sotto forma di copia auten- ticata di giustificativi e documenti originali (compresi libri contabili, docu- menti, rapporti, registrazioni, chiusure e atti).   d) Sebbene l’articolo 26 della presente Convenzione non limiti la procedura per  lo scambio di informazioni, gli Stati contraenti non sono tenuti a procedere a  uno scambio di informazioni spontaneo o automatico. Gli Stati contraenti si  attendono uno dall’altro che si forniscano reciprocamente le informazioni ne- cessarie all’esecuzione della presente Convenzione.   e) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato ri- chiedente, nel caso di uno scambio di informazioni ai sensi dell’articolo 26  della presente Convenzione si applicano nello Stato richiesto le norme di pro- cedura amministrativa relative ai diritti del contribuente (come ad es. il diritto  di informazione o il diritto di ricorso). Resta inoltre inteso che questa disposi- zione serve a garantire al contribuente una procedura regolare e non mira a  ostacolare o ritardare indebitamente gli scambi effettivi di informazioni.    Fatto a Washington, il 2 ottobre 1996, in due esemplari in lingua tedesca e inglese,  ciascun testo facente egualmente fede.   Per la   Confederazione Svizzera:   Kaspar Villiger   Per gli   Stati Uniti d’America:   Lawrence H. Summers                Doppia imposizione   32 / 48   0.672.933.61   Articolo 5 paragrafo 2 del Protocollo del 23 settembre 20098   2.  Il presente protocollo entrerà in vigore alla data dello scambio degli strumenti di  ratifica e le sue disposizioni saranno applicabili:   a) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi pagati o accreditati il 1° gennaio  dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore del Protocollo, o  dopo tale data;   b) per quanto concerne gli articoli 3 e 4 del presente Protocollo a domande,  inoltrate alla data dell’entrata in vigore, o dopo tale data:   i) per le informazioni descritte al paragrafo 5 dell’articolo 26 della Conven- zione, alle informazioni che si riferiscono al periodo che inizia con la  firma del Protocollo, e    ii) in tutti gli altri casi alle informazioni concernenti gli anni fiscali che ini- ziano il 1° gennaio dell’anno successivo a quello della firma del presente  Protocollo, o dopo tale data;   c) per quanto concerne i paragrafi 6 e 7 dell’articolo 25 della Convenzione:   i) alle procedure pendenti presso le autorità competenti al momento  dell’entrata in vigore del presente Protocollo, e   ii) alle procedure avviate dopo questa data.    La data di inizio per i casi descritti al comma i) è la data d’entrata in vigore  del presente Protocollo.                   8 RU 2019 3145 3143; FF 2010 217     Imposte sul reddito. Conv. con gli Stati Uniti   33 / 48   0.672.933.61   Protocollo d’Accordo      1. Ad articolo 4 paragrafo 1 lettera b) (Residenza)   Resta inteso che il termine «Governo» comprende, indipendentemente dalla sua de- nominazione, ogni istituzione (compresi gli uffici, le rappresentanze, i fondi o le or- ganizzazioni) autorizzata a governare per lo Stato contraente, il Cantone, lo Stato fe- derato, il Comune o la suddivisione politica. Le entrate nette dell’istituzione devono  essere accreditate sul proprio conto o su altri conti dello Stato contraente, del Cantone,  dello Stato federato, del Comune o della suddivisione politica e nessuna parte di que- ste entrate può essere utilizzata a beneficio di persone private.    Il termine «Governo» comprende anche una società (ad eccezione di una società attiva  in campo commerciale o industriale) detenuta totalmente, direttamente o indiretta- mente, da uno Stato contraente, da un Cantone, da uno Stato federato, da un Comune  o da una suddivisione politica, nella misura in cui (A) detta società è stata costituita  secondo la legislazione dello Stato contraente, del Cantone, dello Stato federato, del  Comune o della suddivisione politica, (B) le sue entrate sono accreditate sul suo pro- prio conto o su altri conti dello Stato contraente, del Cantone, dello Stato federato, del  Comune o della suddivisione politica e nessuna parte di queste entrate viene utilizzata  a beneficio di persone private, e (C) dopo la sua liquidazione i suoi attivi passano allo  Stato contraente, al Cantone, allo Stato federato, al Comune o alla suddivisione poli- tica.   Il termine «Governo» comprende anche un istituto di previdenza di uno Stato con- traente, di un Cantone, di uno Stato federato, di un Comune o di una suddivisione  politica costituito e gestito al solo scopo di versare pensioni a impiegati ed ex impie- gati dello Stato contraente, del Cantone, dello Stato federato, del Comune o della sud- divisione politica, a condizione che l’istituto di previdenza non eserciti attività indu- striali o commerciali.   2. Ad articolo 7 (Utili delle imprese)   Nel caso di contratti di pianificazione, di fornitura o di catene di montaggio o di co- struzione di equipaggiamenti industriali, commerciali o scientifici o di impianti o di  opere pubbliche, se un’impresa ha una stabile organizzazione gli utili di quest’ultima  non sono determinati sulla base dell’ammontare globale del contratto, ma solo sulla  parte di contratto effettivamente eseguita dalla stabile organizzazione. Gli utili affe- renti alla parte di contratto eseguita dalla sede dell’impresa non sono imponibili nello  Stato in cui si trova la stabile organizzazione.   3. Ad articolo 15 paragrafo 2 (Lavoro subordinato) e ad articolo 17  (Artisti e sportivi)   Resta inteso che nulla impedisce a uno Stato contraente di prelevare, in base alla sua  legislazione interna, l’imposta alla fonte su tali pagamenti. Se, conformemente alle  disposizioni del presente articolo, queste indennità o questi redditi sono imponibili     Doppia imposizione   34 / 48   0.672.933.61   soltanto nell’altro Stato contraente, il primo Stato contraente rimborserà l’imposta  trattenuta su presentazione di una richiesta motivata. La richiesta deve essere presen- tata alle autorità fiscali che hanno prelevato l’imposta alla fonte, entro un termine di  cinque anni a decorrere dalla fine dell’anno civile nel corso del quale l’imposta è stata  trattenuta.   4. Ad articolo 22 paragrafo 1 lettera c) (Limitazione dei vantaggi della  Convenzione)   Il presente paragrafo descrive le condizioni del diritto ai vantaggi della Convenzione  per le persone residenti di uno Stato contraente che non adempiono alcuno dei rima- nenti criteri del paragrafo 1 (a titolo d’esempio, perché non sono quotate in borsa o  perché sono controllate da stranieri). Si tratta del criterio dell’attività commerciale o  industriale effettiva. In generale, si può ritenere che, se una persona ha diritto ai van- taggi della Convenzione in base a uno dei rimanenti criteri del paragrafo 1, non viene  verificato il diritto ai vantaggi secondo la lettera c). Se uno degli altri criteri del para- grafo 1 è adempiuto, tutti i redditi realizzati dal beneficiario effettivo dell’altro Stato  contraente possono beneficiare dei vantaggi della Convenzione. Il criterio della lettera  c) è applicato invece separatamente per ogni singolo elemento del reddito. Secondo  questa disposizione, i vantaggi della Convenzione possono di conseguenza essere con- cessi ad una persona per un elemento del reddito e negati per un altro.   Secondo il criterio dell’attività commerciale o industriale effettiva, un residente di uno  Stato contraente che ritrae redditi dall’altro Stato contraente ha diritto ai vantaggi per  quanto concerne questi redditi se egli (o un suo prossimo) esercita nel primo Stato  contraente un’effettiva attività commerciale o industriale, come definita al numero 7  del Protocollo, e se i redditi in questione provenienti dall’altro Stato contraente sono  conseguiti in relazione con detta attività commerciale o industriale o in modo occa- sionale rispetto ad essa.   L’attività commerciale o industriale non implica necessariamente la produzione o la  vendita di beni, ma può in loro vece comprendere anche prestazioni di servizi. Per  contro, i redditi conseguiti in relazione con attività consistenti nell’effettuare, nel ge- stire o semplicemente nel detenere investimenti di capitali per conto proprio del resi- dente oppure conseguiti in modo occasionale rispetto a queste attività, di regola non  hanno alcun diritto a beneficiare, secondo questa disposizione, dei vantaggi della Con- venzione, indipendentemente dal fatto che queste attività costituiscano o no un’attività  commerciale o industriale effettiva. Una società la cui attività commerciale o indu- striale consista unicamente nell’amministrare partecipazioni (compreso il finanzia- mento del gruppo) non è considerata una società esercitante un’effettiva attività com- merciale o industriale. Tuttavia, se questa società esercita effettivamente altre attività,  come ad esempio la concessione di canoni o di leasing, che darebbero d’altronde di- ritto ai vantaggi della Convenzione secondo la lettera c) del paragrafo 1, essa avrà  diritto a questi vantaggi nella misura menzionata nel quadro di questa disposizione.  La limitazione nel settore degli investimenti di capitali non è applicabile alle attività  bancarie, assicurative o di operazioni su titoli esercitate normalmente da una banca,  da una società d’assicurazioni o da un negoziatore di titoli registrato. Questa disposi- zione non concerne neppure i consulenti in investimenti e altre persone che esercitano  effettivamente la gestione di patrimoni i cui beneficiari effettivi sono persone terze.     Imposte sul reddito. Conv. con gli Stati Uniti   35 / 48   0.672.933.61   I redditi sono considerati «in relazione» con un’attività commerciale o industriale ef- fettiva in uno Stato contraente quando l’attività svolta nell’altro Stato contraente dal  quale detti redditi provengono costituisce un ramo d’attività che fa parte dell’attività  commerciale o industriale svolta nel primo Stato contraente o è ad essa complemen- tare. L’attività svolta nel primo Stato contraente può collocarsi «a monte» di quella  esercitata nell’altro Stato (ad es. fornitura di servizi preparatori per una fabbricazione  industriale che ha luogo in questo altro Stato), «a valle» (ad es. vendita di beni del  fabbricante residente dell’altro Stato ) o «in sincronia» con la stessa (ad es. vendita in  uno Stato contraente dello stesso genere di merci vendute attraverso l’attività com- merciale o industriale svolta nell’altro Stato contraente).   I redditi provenienti da uno Stato contraente sono considerati come redditi «occasio- nali» di un’attività commerciale o industriale svolta nell’altro Stato contraente, se, pur  non provenendo da un ramo d’attività industriale o commerciale che fa parte dell’at- tività commerciale o industriale svolta dal beneficiario dei redditi in questo altro Stato  contraente o che è ad essa complementare, il loro conseguimento facilita l’esercizio  dell’attività commerciale o industriale in questo altro Stato contraente. Un esempio di  tali redditi occasionali è costituito dagli interessi incassati da un residente di uno Stato  contraente provenienti da un investimento a corto termine di capitale aziendale in titoli  emessi da persone nell’altro Stato contraente.   Un elemento di reddito è considerato come conseguito in relazione con un’attività  commerciale o industriale effettiva in uno Stato contraente o come occasionale ri- spetto a questa attività, se il residente che rivendica i vantaggi della Convenzione eser- cita effettivamente egli stesso la sua attività o è considerato come esercitante tale atti- vità sulla base di un’attività di persone a lui vicine residenti in uno Stato contraente.  Così, ad esempio, un residente di uno Stato contraente potrebbe rivendicare i vantaggi  della Convenzione per redditi, realizzati da una filiale che esercita un’attività nell’altro  Stato contraente, che sono però conseguiti indirettamente tramite una società di par- tecipazione intermedia che è residente dell’altro Stato contraente e che li possiede.   Affinché possano beneficiare dei vantaggi della Convenzione accordati dall’altro  Stato contraente, i redditi conseguiti da una persona vicina in relazione con un’attività  commerciale o industriale effettiva in uno Stato contraente devono adempiere una  condizione supplementare. L’attività commerciale o industriale esercitata nel primo  Stato contraente deve essere rilevante rispetto a quella esercitata dalla persona vicina  nell’altro Stato contraente che genera i redditi per i quali sono rivendicati i vantaggi  della Convenzione. Questo criterio della rilevanza mira a impedire il conseguimento  fraudolento di vantaggi della Convenzione da parte di una società che tenterebbe di  adempiere le premesse per ottenere questi vantaggi esercitando in misura ridotta atti- vità commerciali o industriali che rispetto all’insieme della sua attività commerciale  o industriale comportano pochi costi o hanno un limitato effetto economico.   L’applicazione del criterio della rilevanza ai redditi provenienti da persone vicine  vuole soltanto impedire possibili abusi e non intende ostacolare certe altre attività le- cite, anche se l’attività commerciale o industriale del beneficiario dei redditi residente  di uno Stato contraente è molto limitata rispetto a quella del residente dell’altro Stato  contraente. Se, ad esempio, una piccola impresa di ricerche americana sviluppa un  procedimento che cede in concessione a una grande impresa di produzione farmaceu- tica svizzera, a essa non associata, la dimensione dell’impresa di ricerche americana     Doppia imposizione   36 / 48   0.672.933.61   non verrebbe comparata con quella dell’impresa svizzera. Analogamente, a una pic- cola banca americana che accorda un prestito a un’impresa svizzera molto grande a  essa non vicina non sarebbe applicato il criterio della rilevanza affinché possa benefi- ciare dei vantaggi della Convenzione secondo la lettera c) del paragrafo 1.   Gli esempi che seguono servono a spiegare le modalità di applicazione delle disposi- zioni della lettera c).   Esempio I   Fatti: P, una società di partecipazione con sede in Svizzera, appartiene a  tre persone residenti in Stati terzi. P detiene una partecipazione del  50 per cento in P-1, società residente di Svizzera, che svolge in Sviz- zera tutte le principali attività economiche legate alla produzione e  alla vendita dei prodotti A e B. P, che non esercita alcuna attività in- dustriale o commerciale, detiene inoltre l’insieme delle quote e degli  impegni della società americana R-1. Questa svolge negli Stati Uniti  tutte le principali attività economiche legate alla produzione e alla  vendita dei prodotti A. R-1 acquista anche i prodotti B della P-1 e  svolge tutte le attività economiche legate alla vendita e alla distribu- zione dei prodotti B negli Stati Uniti e nei Paesi confinanti.  Le attività di P-1 sono rilevanti rispetto a quelle di R-1.   Valutazione: P ha diritto ai vantaggi della Convenzione in relazione con i  pagamenti dei dividendi e degli interessi di R-1. I redditi derivanti a  P da R-1 sono in relazione con la sua attività commerciale o  industriale effettiva (svolta tramite P-1). Poiché P detiene una  partecipazione del 50 per cento in P-1, le può essere attribuito il  50 per cento delle attività di P-1. La stessa valutazione si darebbe se  R, una società americana affiliata, completamente controllata da P,  detenesse l’insieme delle quote e degli impegni di R-1.   Esempio II   Fatti: T, una società con sede negli Stati Uniti, è detenuta nella misura del  10 per cento da U, residente degli Stati Uniti, e del 90 per cento da  V, W e X residenti di Stati terzi. T possiede i diritti di sfruttamento  di numerosi contratti di franchising internazionali da essa comprati.  T svolge negli Stati Uniti tutte le principali attività economiche  tramite i suoi impiegati e fornisce il sostegno tecnico nella conces- sione dei diritti di licenza a società regionali. T detiene l’insieme  delle quote e degli impegni di T-1, una società affiliata con sede in  Svizzera che possiede i diritti di sfruttamento di tali contratti di fran- chising in Svizzera e nei paesi confinanti. T-1 concede i diritti di li- cenza di questi contratti di franchising a società svizzere e  regionali. T detiene inoltre l’insieme delle quote e degli impegni  della T-2, una società affiliata residente di Svizzera acquistata  diversi anni prima. T-2 possiede soltanto il diritto di brevetto per la  fabbricazione di un importante prodotto farmaceutico dato in  concessione ad una società con sede in Svizzera. Le attività di T  sono rilevanti in relazione a quelle di T-1.     Imposte sul reddito. Conv. con gli Stati Uniti   37 / 48   0.672.933.61   Valutazione: T ha diritto ai vantaggi della Convenzione in relazione con i  pagamenti dei dividendi e degli interessi di T-1. I redditi derivanti a  T da T-1 sono in relazione con la sua rilevante ed effettiva attività di  concessione di diritti di licenza per contratti di franchising. In  relazione con i pagamenti da parte di T-2, T non ha invece alcun di- ritto ai vantaggi della Convenzione. Nonostante T svolga una rile- vante attività di concessione di diritti di licenza per contratti di fran- chising, i redditi che T riceve da T-2 per la concessione del diritto di  licenza per un prodotto farmaceutico, non sono in relazione con la  sua attività di concessione di diritti di licenza né sono  occasionali rispetto a questa attività.   Esempio III   Fatti: G è una società con sede in Svizzera; l’insieme delle sue quote e dei  suoi impegni è detenuto da F, una grande società con sede in uno  Stato terzo. F produce, direttamente e anche tramite diverse società  affiliate distribuite in tutto il mondo, materiale elettronico. G svolge,  tramite personale e locali propri in Svizzera, tutte le principali atti- vità economiche relative alla distribuzione e commercializzazione  dei beni prodotti da F. G detiene l’insieme delle quote e degli  impegni di H, una società affiliata con sede negli Stati Uniti. H ac- quista presso G, F o altre società affiliate di F il materiale elettronico  prodotto da F e dalle sue società affiliate, e lo vende negli Stati Uniti  e nei Paesi confinanti. H si occupa inoltre della pubblicità negli Stati  Uniti e ivi fornisce le prestazioni di garanzia per i prodotti di F e  delle sue società affiliate. G detiene inoltre l’insieme delle quote e  degli impegni delle società affiliate I e J residenti degli Stati Uniti,  attive nella produzione e vendita di materiale elettronico (I) nonché  nella proprietà e costruzione di case di abitazione (J). Le attività di G  sono rilevanti in confronto a quelle di H.   Valutazione: G ha diritto ai vantaggi della Convenzione in relazione con i  pagamenti dei dividendi e degli interessi di H e di I. I redditi  derivanti a G da H sono in relazione con la sua rilevante ed effettiva  attività di vendita, poiché l’attività commerciale di H costituisce una  parte di quella di G. I redditi che G ritrae da I sono in relazione con  la sua effettiva e rilevante attività di vendita, poiché l’attività di pro- duzione di I è complementare all’attività di vendita di G. In relazione  con i pagamenti dei dividendi e degli interessi da parte di J, G non ha  invece alcun diritto ai vantaggi della Convenzione, poiché i redditi  che G ritrae da J non sono in relazione con l’attività di  vendita di G né sono occasionali rispetto a questa attività.   Esempio IV   Fatti: V, residente di uno Stato con il quale la Svizzera non ha concluso  una convenzione di doppia imposizione, intende acquistare una  società finanziaria svizzera. Data la mancanza di una convenzione di  doppia imposizione fra il suo Stato di residenza e la Svizzera,     Doppia imposizione   38 / 48   0.672.933.61   i dividendi provenienti da questo investimento dovrebbero sottostare  all’imposta preventiva svizzera del 35 per cento. V costituisce quindi  una società americana che gestisce in una piccola città un ufficio che  si occupa di consulenza nel campo degli investimenti per una  clientela locale. Questa società americana acquista la società  finanziaria svizzera con il capitale messo a disposizione da V.   Valutazione: I redditi da fonte svizzera provengono da un’attività commerciale in  Svizzera strettamente collegata con l’attività di consulenza nel  campo degli investimenti svolta dalla società madre americana.  Ma dato che in questo esempio il criterio della rilevanza non sarebbe  adempiuto, i dividendi dovrebbero continuare a sottostare  all’imposta preventiva svizzera all’aliquota del 35 per cento e non a  quella del 5 per cento prevista dall’articolo 10 della Convenzione.   Esempio V   Fatti: Una società americana, una società inglese e una società francese co- stituiscono per il commercio fuori borsa di strumenti finanziari deri- vati una joint venture sotto forma di una "Delaware limited  liability company" trattata sul piano fiscale negli Stati Uniti come  una società di persone. La joint venture fonda in Svizzera una società  finanziaria per il commercio di strumenti finanziari derivati con  clienti svizzeri. La società finanziaria svizzera paga dividendi alla  joint venture.    Valutazione: Secondo l’articolo 4 soltanto l’associata americana è residente degli  Stati Uniti ai fini della Convenzione. La questione nell’ambito della  Convenzione si pone di conseguenza soltanto per la parte dei  dividendi spettante all’associata americana. Se l’associata americana  adempie i criteri della lettera e) o f) del paragrafo 1 (quotazione in  borsa o controllo indigeno) ha diritto ai vantaggi della  Convenzione  senza dover considerare la lettera c) del paragrafo 1. Nel caso  contrario, i vantaggi sarebbero accordati secondo la lettera c) del pa- ragrafo 1. La decisione sulla concessione dei vantaggi della  Convenzione alle associate inglese e francese viene presa sulla base  della Convenzione fra la Svizzera e la Gran Bretagna o la Francia.   Esempio VI   Fatti: Una società svizzera, una società tedesca e una società belga fonda- no una joint venture sotto forma di una società residente di Svizzera  alla quale tutte partecipano in parti uguali. La joint venture esercita  un’attività di produzione effettiva in Svizzera. I redditi provenienti  da questa attività commerciale, inclusi nel capitale aziendale  dell’impresa, vengono investiti in titoli di debito americani a breve  durata per poterne disporre quando l’attività commerciale o  industriale lo richieda.    Valutazione: Gli interessi possono beneficiare dei vantaggi della Convenzione.  I redditi costituiti da interessi provenienti da investimenti a breve     Imposte sul reddito. Conv. con gli Stati Uniti   39 / 48   0.672.933.61   durata di capitale aziendale sono considerati come occasionali  rispetto ai redditi prodotti in Svizzera dall’attività commerciale e in- dustriale della joint venture svizzera.     5. Ad articolo 22 paragrafo 1 lettera e) (Limitazione dei vantaggi della  Convenzione)   Resta inteso che una società, la quale adempie le premesse di (i), può beneficiare dei  vantaggi previsti dalla Convenzione nel senso di (ii) soltanto se è residente di uno dei  due Stati contraenti.   6. Ad articolo 22 paragrafo 1 lettera f) (Limitazione dei vantaggi della  Convenzione)   Gli esempi che seguono spiegano come si applica l’articolo 22 paragrafo 1 lettera f).   Esempio I   Fatti: Tutto il capitale di una società americana è detenuto da una persona  fisica domiciliata negli Stati Uniti. Il valore di questo capitale  ammonta a 100x e i dividendi distribuiti ogni anno dalla società  ammontano a circa 10x. La società ha debiti per 1000x nei confronti  di tre membri di una stessa famiglia domiciliati fuori degli Stati  Uniti. Gli interessi pagati su questo debito ammontano ogni anno a  100x.   Valutazione: La società americana non soddisfa le premesse dell’articolo 22  paragrafo 1 lettera f) della Convenzione; infatti, il debito costituisce  un interesse preponderante nella società da parte di persone che non  sono domiciliate negli Stati Uniti. La società americana può  beneficiare dei vantaggi della Convenzione soltanto se ne è  legittimata da una delle altre disposizioni dell’articolo 22.    Esempio II   Fatti: Una persona fisica non residente degli Stati Uniti detiene il 49 per  cento del capitale di una società americana che detiene a sua volta  partecipazioni in altre società. Il rimanente 51 per cento del capitale  è detenuto da diverse altre persone fisiche non prossime domiciliate  negli Stati Uniti. La persona fisica non residente degli Stati Uniti ha  concluso inoltre con la società un contratto per la consulenza nel  campo degli investimenti in base al quale riceve ogni anno –  indipendentemente dai redditi della società – una controprestazione  di 10x. I redditi lordi della società ammontano a circa 60x.      Doppia imposizione   40 / 48   0.672.933.61   Valutazione: Il giudizio sull’interesse preponderante della persona fisica nella  società americana dipende dal fatto che le 10x che essa riceve per la  sua attività di consulenza rispettino o no il principio del paragone  con terzi. In caso affermativo, questo pagamento non viene preso in  considerazione per giudicare se vi sia un interesse preponderante;  la società avrebbe diritto, secondo l’articolo 22 paragrafo 1 lettera f),  ai vantaggi della Convenzione, poiché la maggioranza del capitale  della società è detenuta da persone fisiche domiciliate negli Stati  Uniti. Se il pagamento non rispetta il principio del paragone con  terzi, si considera che la persona fisica non residente degli Stati Uniti  abbia un interesse preponderante nella società se si calcolano  insieme i compensi provenienti dal contratto di prestazione di servizi  e quelli provenienti dalla partecipazione al capitale; in questo caso,  la società non avrebbe alcun diritto ai vantaggi della Convenzione  sulla base dell’articolo 22 paragrafo 1 lettera f).   Esempio III   Fatti: I fatti sono gli stessi dell’esempio II, con la differenza tuttavia che la  persona fisica non ha concluso alcun contratto di consulenza con la  società americana e che fornisce, se mai, soltanto una quantità molto  limitata di prestazioni di servizi. Nondimeno, questa persona riceve  ogni anno dalla società come «bonus» per «servizi prestati» un  assegno ammontante al 50 per cento dei redditi lordi della società.    Valutazione: La società americana non soddisfa le condizioni dell’articolo 22  paragrafo 1 lettera f) poiché i fatti dimostrano che la persona fisica,  sebbene detenga meno del 50 per cento del capitale e non abbia  stipulato un contratto per prestazioni di servizi, in fin dei conti ha un  interesse preponderante nella società. La società potrebbe  rivendicare i vantaggi della Convenzione soltanto se ne avesse il di- ritto in base alle rimanenti disposizioni dell’articolo 22.   Esempio IV   Fatti: Un’unica persona fisica con domicilio in Svizzera detiene l’insieme  delle quote in una società svizzera il cui capitale ammonta a 100x. Il  solo bene della società è costituito dai diritti di licenza per tutto il  mondo su un prodotto sviluppato da una società con sede in uno  Stato che non ha stipulato una convenzione di doppia imposizione  con gli Stati Uniti. La società svizzera concede questi diritti a società  in tutto il mondo, compresa una società americana. La società  svizzera riceve ogni anno 100x di canoni. Essa trasferisce al  concessore della licenza 95x, che corrispondono al principio del pa- ragone con terzi.      Imposte sul reddito. Conv. con gli Stati Uniti   41 / 48   0.672.933.61   Valutazione: La società svizzera non soddisfa le condizioni dell’articolo 22  paragrafo 1 lettera f), poiché la licenza costituisce un interesse pre- ponderante nella società i cui beneficiari effettivi non sono  residenti di Svizzera. Per questo motivo, la società svizzera può ri- vendicare i vantaggi della Convenzione soltanto se ne ha il diritto in  base ad una delle rimanenti disposizioni dell’articolo 22.   Esempio V   Fatti: Una persona fisica residente di Svizzera e una società con sede in  uno Stato che non ha stipulato una convenzione di doppia  imposizione con gli Stati Uniti costituiscono una joint venture sotto  forma di società di persone svizzera. Questa fornisce servizi nel set- tore della consulenza aziendale a società non vicine. La persona fi- sica svizzera partecipa alla joint venture con il 60 per cento e la so- cietà con il 40 per cento. I debiti della joint venture sono detenuti da  una banca svizzera e l’unico rapporto contrattuale importante della  joint venture esiste con la persona fisica svizzera e concerne le pre- stazioni di consulenza. La società di persone svizzera riceve dagli  Stati Uniti rimunerazioni per prestazioni di servizi e, indipendente- mente da queste, interessi e dividendi.    Valutazione: Secondo l’articolo 4, una società di persone svizzera è considerata  come residente di Svizzera ai fini della Convenzione poiché i suoi  redditi universali sono assoggettati a imposta in Svizzera  (nell’ambito dell’imposizione degli associati). Per questo motivo, la  questione dell’interesse preponderante si pone a livello della società  di persone. Poiché la persona fisica residente di Svizzera ha un  interesse preponderante come beneficiaria effettiva di una quota del  60 per cento, i vantaggi della Convenzione possono essere rivendi- cati per i redditi della società di persone in base al paragrafo 1  lettera f).    7. Ad articolo 22 paragrafo 6 (Limitazione dei vantaggi della  Convenzione)   a) Resta inteso che una società residente di uno Stato contraente può rivendicare  secondo il paragrafo 6 dell’articolo 22 i vantaggi della Convenzione per  quanto riguarda i redditi da essa conseguiti dall’altro Stato contraente, se:   (i) i beneficiari effettivi che detengono almeno il 95 per cento dell’insieme  dei diritti di voto e del valore delle quote sono al massimo sette persone  residenti di uno Stato membro dell’Unione europea, dello Spazio econo- mico europeo o dell’Accordo nordamericano di libero scambio e che  adempiono le premesse della lettera b) del paragrafo 3 dell’articolo 22; e  se   (ii) l’ammontare delle spese (compresi i pagamenti di interessi o di canoni  ma esclusi i compensi, a prezzi di libero mercato, corrisposti per l’acqui- sto, l’uso o la concessione in uso di beni mobili nell’ambito dell’attività  industriale o commerciale ordinaria o le rimunerazioni corrisposte per le     Doppia imposizione   42 / 48   0.672.933.61   prestazioni di servizi) deducibili dai redditi lordi che sono pagate o do- vute dalla società per il periodo fiscale precedente (o, nel caso del primo  periodo fiscale, per questo periodo) a persone che non sono cittadini ame- ricani né residenti di uno Stato membro dell’Unione europea, dello Spa- zio economico europeo o dell’Accordo nordamericano di libero scambio  che adempiono le premesse della lettera b) del paragrafo 3 dell’articolo  22, è inferiore al 50 per cento dei redditi lordi conseguiti dalla società  durante questo periodo.    b) Una tale società non ha tuttavia alcun diritto ai vantaggi della Convenzione  secondo la lettera a), se essa stessa o una società che la controlla ha emesso  una categoria di quote:   (i) le cui condizioni, o altri accordi particolari a queste collegati, attribui- scono al titolare delle quote una parte dei redditi che la società ritrae  dall’altro Stato contraente maggiore di quella che il titolare delle quote  avrebbe ricevuto in mancanza di tali condizioni o accordi, e   (ii) almeno il 50 per cento dei diritti di voto o del valore delle quote è dete- nuto da persone che non sono cittadini americani né residenti di uno Stato  membro dell’Unione europea, dello Spazio economico europeo o  dell’Accordo nordamericano di libero scambio e che adempiono le pre- messe della lettera b) del paragrafo 3 dell’articolo 22.   Sicché, a titolo d’esempio, se tutte le azioni ordinarie di una società americana (corri- spondenti alla totalità dei diritti di voto e al 95 per cento del capitale della società)  sono detenute da una società canadese, la società americana avrebbe in linea di prin- cipio diritto ai vantaggi della Convenzione secondo la lettera a) per quanto concerne i  suoi redditi da fonte svizzera nella misura in cui essa adempie le condizioni concer- nenti la limitazione della trasmissione di cui alla lettera a) (ii). Se, al contrario, il ri- manente 5 per cento del capitale della società è costituito da quote che danno diritto a  un dividendo determinato sulla base dei redditi che la società americana ritrae dalla  sua filiale svizzera (talvolta indicati come «tracking stock» o «alphabet stock» e se  almeno il 50 per cento del valore (o dei diritti di voto, all’occorrenza) di queste quote  è detenuto da residenti di uno Stato terzo che non ha stipulato una convenzione di  doppia imposizione con la Svizzera, sulla base dell’applicazione della lettera b) la  società americana non avrebbe diritto ai vantaggi della Convenzione ai sensi del pre- sente paragrafo.   8. Ad articolo 26 (Scambio di informazioni)   a) La definizione della truffa in materia fiscale ai sensi dell’articolo 26 è pari- menti applicabile quando uno Stato contraente è costretto a ricorrere ad altri  mezzi giuridici (ad es. alla legge federale del 20 marzo 1981 sull’assistenza  internazionale in materia penale) esistenti nel campo dell’assistenza giudizia- ria reciproca fra gli Stati contraenti per i casi di truffa in materia fiscale al fine  di ottenere altre determinate forme di assistenza giudiziaria, come l’audizione  di testimoni.   b) L’espressione «giustificativi e documenti» di cui all’articolo 26 va intesa in  senso ampio e include tutte le forme di dati registrati detenuti da persone fisi- che o da persone giuridiche di diritto pubblico o privato.     Imposte sul reddito. Conv. con gli Stati Uniti   43 / 48   0.672.933.61   c) Le persone o le autorità che hanno avuto accesso alle informazioni in applica- zione dell’articolo 26 possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudi- ziaria pubblica o in una decisione giudiziaria.   d) Resta inteso che il segreto bancario svizzero non impedisce in caso di truffa  in materia fiscale di reperire presso le banche prove documentali e di trasmet- terle conformemente alla Convenzione all’autorità competente degli Stati  Uniti.     Doppia imposizione   44 / 48   0.672.933.61   Allegato A9   Scambio di note      Il Ministero degli affari esteri degli Stati Uniti d’America conferma il ricevimento  della nota del 23 settembre 2009 dell’Ambasciata svizzera del tenore seguente:   «L’Ambasciata svizzera ha l’onore di riferirsi al Protocollo (di seguito «Protocollo»)  firmato in data odierna che modifica la Convenzione tra la Confederazione Svizzera  e gli Stati Uniti d’America per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul  reddito, firmata il 2 ottobre 1996 a Washington (di seguito «Convenzione»), e a nome  del Consiglio federale svizzero propone al Ministero degli affari esteri degli Stati Uniti  d’America quanto segue:   1.  Controversie in cui, nonostante i loro sforzi, le autorità competenti non sono  in  grado di raggiungere un accordo per l’esecuzione della Convenzione ai sensi  dell’articolo 25 della Convenzione, vengono risolte in una procedura d’arbitrato vin- colante a condizione che le autorità competenti non convengano che questa singola  controversia non sia adatta per un lodo arbitrale. Nel caso in cui si avviasse una pro- cedura d’arbitrato ai sensi del paragrafo 6 dell’articolo 25 (di seguito «la procedura»),  si applicano le seguenti disposizioni:   a) La procedura è da effettuare nel modo descritto nei paragrafi 6 e 7 dell’articolo  25 e conformemente alle premesse stabilite in queste disposizioni nonché se- condo le regole e le disposizioni di procedura sottostanti che possono essere  completate secondo la lettera q (autorità competenti).   b) La sentenza emessa da un tribunale arbitrale in una procedura deve limitarsi  alla determinazione dell’ammontare del reddito e delle spese nonché delle im- poste dovute in entrambi gli Stati contraenti.   c) Nonostante l’avvio della procedura, le autorità competenti possono giungere  a una soluzione della controversia tramite un protocollo d’accordo e conclu- dere la procedura. Allo stesso modo la persona interessata può ritirare la sua  domanda di avvio di una procedura amichevole presso le autorità competenti  e quindi concludere la procedura.   d) Le premesse della lettera d paragrafo 7 dell’articolo 25 sono soddisfatte non  appena le autorità competenti ricevono da ogni persona interessata una di- chiarazione che attesti che la persona interessata e ogni persona che negozia  per lei, fatta eccezione per il lodo arbitrale, non comunica le informazioni ri- cevute durante la procedura d’arbitrato dagli Stati contraenti o dal tribunale       9 RU 2019 3145 3143; FF 2010 217     Imposte sul reddito. Conv. con gli Stati Uniti   45 / 48   0.672.933.61   arbitrale a terzi. Una persona interessata in possesso di una procura atta a im- pegnare un’altra persona interessata o altre persone interessate può rilasciare  una dichiarazione a nome di tali persone.   e) Dal giorno dell’inizio della procedura ogni Stato contraente ha 90 giorni di  tempo per comunicare per scritto all’altro Stato contraente la nomina di un  membro del tribunale arbitrale. I membri non devono essere impiegati dell’au- torità fiscale dello Stato richiedente. Entro 60 giorni dalla ricezione della se- conda di queste comunicazioni scritte, i membri del tribunale arbitrale nomi- nati dagli Stati contraenti nominano un terzo membro che assume la  presidenza del tribunale arbitrale. Se i membri nominati dagli Stati contraenti  non possono accordarsi sul terzo membro, entrambi i membri sono destituiti  e ogni Stato contraente deve nominare un nuovo membro entro 30 giorni dalla  destituzione. Le autorità competenti allestiscono un elenco non esaustivo di  persone che conoscono la materia fiscale internazionale e possono essere pos- sibili presidenti del tribunale arbitrale. In ogni caso il presidente non deve es- sere né cittadino né residente di uno degli Stati contraenti.   f) Il tribunale arbitrale può stabilire le necessarie disposizioni di procedura per  l’adempimento del suo compito, purché queste non siano incompatibili con le  disposizioni dell’articolo 25.   g) Ogni Stato contraente può inviare al tribunale arbitrale entro 60 giorni dalla  nomina del presidente del tribunale arbitrale una proposta di soluzione per la  ripartizione dell’ammontare dei redditi, delle spese o dell’imposizione nella  relativa controversia nonché un documento di base. Il tribunale arbitrale con- segna le copie delle rispettive proposte di soluzione e dei rispettivi documenti  di base a ogni Stato contraente il giorno in cui l’ultima di queste due richieste  è presentata al tribunale arbitrale. Se solo uno Stato contraente presenta entro  il termine fissato una proposta di soluzione, questa vale come lodo arbitrale e  la procedura è conclusa. Se lo desidera, ogni Stato contraente può presentare  al tribunale arbitrale entro 120 giorni dalla nomina del presidente del tribunale  arbitrale una risposta alla proposta di soluzione presentata dall’altro Stato con- traente o per prendere posizione sui punti formulati nel documento di base.  Ulteriori informazioni possono essere presentate solo su  richiesta del tribu- nale arbitrale. Il tribunale arbitrale consegna le copie all’altro Stato contraente  della richiesta e della risposta dello Stato contraente il giorno in cui viene pre- sentata la richiesta rispettivamente la risposta. Ad eccezione delle lettere l, n  ed o che designano richieste d’ordine logistico, tutte le comunicazioni tra Stati  contraenti devono avvenire per scritto tra le autorità competenti e il presidente  del tribunale arbitrale.   h) La persona che ha sottoposto la controversia alle autorità competenti di uno  Stato contraente può, entro 90 giorni dalla nomina del presidente del tribunale  arbitrale, presentare al tribunale arbitrale un documento di base. Il tribunale  arbitrale consegna la copia di questo documento di base a entrambi gli Stati  contraenti il giorno in cui l’ultima delle domande presentate dagli Stati con- traenti perviene al tribunale arbitrale.     Doppia imposizione   46 / 48   0.672.933.61   i) Entro 6 mesi dalla nomina del suo presidente, il tribunale arbitrale trasmette  per scritto il lodo arbitrale agli Stati contraenti. Il tribunale arbitrale riprende  una delle proposte di soluzione presentate dagli Stati contraenti come lodo  arbitrale.   j) Il lodo arbitrale concerne l’applicazione della Convenzione nel singolo caso  ed è vincolante per gli Stati contraenti. Esso non contiene motivazione e non  ha valore di precedente.   k) Come previsto alla lettera e del paragrafo 7 dell’articolo 25, il lodo arbitrale  costituisce una soluzione amichevole ai sensi dell’articolo 25. Ogni persona  interessata deve comunicare entro 30 giorni all’autorità competente da cui ha  ricevuto il lodo arbitrale e a cui ha presentato per prima la controversia se  accetta il lodo arbitrale. Se la controversia è pendente davanti a un tribunale,  ogni persona interessata che partecipa alla procedura quale parte in giudizio  deve comunicare entro lo stesso termine al tribunale competente se riconosce  il lodo arbitrale quale soluzione amichevole e se revoca i punti controversi  della valutazione giudiziaria risolti durante la procedura. Se la persona inte- ressata omette questa comunicazione alle autorità competenti e al tribunale  competente entro il termine prescritto, il lodo arbitrale è considerato non ac- cettato. Se il lodo arbitrale viene rifiutato, la controversia non può più essere  sottoposta a una nuova procedura d’arbitrato.   l) Le riunioni del tribunale arbitrale avvengono in strutture messe a disposizione  dallo Stato contraente le cui autorità competenti hanno avviato la procedura  amichevole.   m) Il trattamento di eventuali relativi interessi o multe non rientra nel campo di  applicazione della procedura d’arbitrato e deve essere disciplinato conforme- mente al rispettivo diritto interno dello Stato contraente interessato.   n) A meno che non siano autorizzati dalla Convenzione o dal diritto interno degli  Stati contraenti, i membri del tribunale arbitrale o i loro collaboratori o le au- torità competenti non devono pubblicare informazioni in relazioni alla proce- dura d’arbitrato (compreso il lodo arbitrale). Tutti gli atti prodotti nel corso  della procedura o in relazione con essa sono da considerare come informazioni  scambiate tra gli Stati contraenti. In relazione alla conferma della nomina per  il tribunale arbitrale, tutti i membri del tribunale arbitrale nonché i loro colla- boratori devono far pervenire a entrambi gli Stati contraenti una dichiarazione  in cui si attesta che sottostanno e si attengono ai principi di confidenzialità e  segretezza ai sensi delle disposizioni dell’articolo 26 (scambio di informa- zioni) della Convenzione nonché alle leggi interne applicabili degli Stati con- traenti. Se esistono divergenze tra le disposizioni, si applicano le condizioni  più restrittive.   o) Entrambi gli Stati contraenti assumono compensi e spese in ugual misura. I  compensi per i membri del tribunale arbitrale ammontano, con riserva di  eventuali modifiche da parte delle autorità competenti, in linea di massima a  2 000 USD (duemila dollari americani) al giorno o l’equivalente in franchi  svizzeri. Le spese per i membri del tribunale arbitrale, con riserva di eventuali  modifiche da parte delle autorità competenti, sono stabiliti in conformità     Imposte sul reddito. Conv. con gli Stati Uniti   47 / 48   0.672.933.61   all’International Centre for Settlement of Investment Disputes (ICSID) Sche- dule of Fees for Arbitrators ed entrano in vigore il giorno in cui la procedura  d’arbitrato inizia. Entrambi gli Stati contraenti assumono in ugual misura an- che eventuali costi di traduzione. Lo Stato contraente le cui autorità hanno  avviato la procedura amichevole nella fattispecie, sostiene i costi delle strut- ture per le sedute, i mezzi ivi connessi, l’amministrazione delle uscite, ulteriori  sostegni logistici e la generale coordinazione amministrativa della procedura  d’arbitrato. Tutti gli altri costi sono a carico dello Stato contraente che li ha  causati.   p) Ai sensi dei paragrafi 6 e 7 dell’articolo 25 e del presente paragrafo, ogni au- torità competente confermerà per scritto all’altra autorità competente nonché  alle persone interessate la data di ricezione delle informazioni necessarie per  le considerazioni materiali di un protocollo d’accordo. Queste informazioni  sono da trasmettere alle autorità competenti in conformità con il diritto interno  e le procedure degli Stati contraenti. Esse sono considerate come ricevute  quanto entrambe le autorità competenti di ogni Stato contraente hanno accu- sato ricezione di tutto il materiale in relazione con la procedura amichevole  trasmesso loro dalle persone interessate.   q) Le autorità competenti degli Stati contraenti possono completare secondo bi- sogno le suddette regole, nella misura in cui sia necessario per attuare effica- cemente il paragrafo 6 dell’articolo 25 che mira all’eliminazione della doppia  imposizione.   2.  Resta inteso che il paragrafo 5 dell’articolo 26 della Convenzione non esclude che  uno Stato contraente rifiuti, invocando il paragrafo 3 dell’articolo 26, la comunica- zione di informazioni in possesso di banche, istituti finanziari o persone operanti come  agente o fiduciario, o di informazioni concernenti rapporti di proprietà. Tale rifiuto  deve tuttavia basarsi su motivi che esulano dalla qualità della persona in quanto banca,  istituto finanziario, rappresentante, fiduciario o mandatario o dal fatto che le informa- zioni si riferiscono a rapporti di proprietà. Un rappresentante legale che agisce per  conto di un cliente può ad esempio operare come suo rappresentante; per quanto con- cerne le informazioni confidenziali tra avvocati o altri rappresentanti legali autorizzati  e i loro clienti, è sempre possibile invocare il paragrafo 3 dell’articolo 26 per rifiutare  la comunicazione di informazioni.   Nella misura in cui le suddette proposte siano approvate dal Governo degli Stati Uniti  d’America, l’Ambasciata svizzera propone che questa nota e la relativa risposta del  Ministero degli affari esteri degli Stati Uniti d’America vengano considerate come un  accordo tra i nostri due Governi che entrerà in vigore con il Protocollo e aggiunto alla  Convenzione come allegato A divenendo in tal modo parte integrante della Conven- zione.   L’Ambasciata svizzera approfitta dell’occasione per rinnovare al Ministero degli af- fari esteri l’assicurazione della sua alta considerazione.»      Doppia imposizione   48 / 48   0.672.933.61   Il Ministero degli affari esteri conferma che il Governo degli Stati Uniti d’America  approva le proposte dell’Ambasciata svizzera contenute nella nota e si dichiara d’ac- cordo che la presente nota e la nota del Consiglio federale svizzero rappresentino un  accordo tra i due Governi che entrerà in vigore con il Protocollo e aggiunto alla Con- venzione come allegato A divenendo in tal modo parte integrante della Convenzione.    Ministero degli affari esteri,   Washington, 23 settembre 2009    	Art. 1 Soggetti 	Art. 2 Imposte considerate 	Art. 3 Definizioni generali 	Art. 4 Residenza 	Art. 5 Stabile organizzazione 	Art. 6 Redditi immobiliari 	Art. 7 Utili delle imprese 	Art. 8 Navigazione marittima e aerea 	Art. 9 Imprese associate 	Art. 10 Dividendi 	Art. 11 Interessi 	Art. 12 Canoni 	Art. 13 Utili di capitale 	Art. 14 Professioni indipendenti 	Art. 15 Lavoro subordinato 	Art. 16 Compensi e gettoni di presenza 	Art. 17 Artisti e sportivi 	Art. 18 Pensioni e rendite 	Art. 19 Funzioni pubbliche e assicurazioni sociali 	Art. 20 Studenti e apprendisti 	Art. 21 Altri redditi 	Art. 22 Limitazione dei vantaggi della Convenzione 	Art. 23 Eliminazione della doppia imposizione 	Art. 24 Non discriminazione 	Art. 25 Procedura amichevole 	Art. 26  Scambio di informazioni 	Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di agenzie consolari 	Art. 28 Diversi 	Art. 29 Entrata in vigore 	Art. 30 Denuncia 	Protocollo 	1. Ad articolo 2 paragrafo 2 (Imposte considerate) 	2. Ad articolo 4 paragrafo 1 (Residenza) 	3. Ad articolo 7 (Utili delle imprese) 	5. Ad articolo 10 paragrafo 7 (Dividendi) 	6. Ad articolo 19 paragrafo 4 (Funzioni pubbliche e assicurazione sociale) 	9. Ad articolo 24 (Non discriminazione) 	10.  Ad articolo 26 (Scambio di informazioni)  	Articolo 5 paragrafo 2 del Protocollo del 23 settembre 2009 	Protocollo d’Accordo 	1. Ad articolo 4 paragrafo 1 lettera b) (Residenza) 	2. Ad articolo 7 (Utili delle imprese) 	3. Ad articolo 15 paragrafo 2 (Lavoro subordinato) e ad articolo 17 (Artisti e sportivi) 	4. Ad articolo 22 paragrafo 1 lettera c) (Limitazione dei vantaggi della Convenzione) 	5. Ad articolo 22 paragrafo 1 lettera e) (Limitazione dei vantaggi della Convenzione) 	6. Ad articolo 22 paragrafo 1 lettera f) (Limitazione dei vantaggi della Convenzione) 	7. Ad articolo 22 paragrafo 6 (Limitazione dei vantaggi della Convenzione) 	8. Ad articolo 26 (Scambio di informazioni)  	Allegato A 	Scambio di note