661.711.1 - Ordonnance sur l'imposition à la source (OImS)   1  661.711.1  Ordonnance sur l'imposition à la source (OImS)  du 16.09.2020 (état au 01.01.2021)  Le Conseil-exécutif du canton de Berne,  vu les articles 125 et 246, alinéa 2, lettre c de la loi du 21 mai 2000 sur les im- pôts (LI)1) et l’article 25 de la loi du 16 mars 1994 sur les impôts paroissiaux  (LIP)2), sur proposition de la Direction des finances,  arrête:  1 But et champ d'application  Art.  1 But 1 La présente ordonnance règle  a le calcul et la perception de l'impôt à la source cantonal, communal et pa- roissial,  b les conditions de réalisation d'une taxation ordinaire ultérieure et la procé- dure,  c la tenue des registres, d la procédure de communication et de décompte.  Art.  2 Champ d'application 1 La présente ordonnance s’applique aux personnes assujetties à l'impôt dans  le canton de Berne, dont les revenus sont imposés à la source conformément  aux articles 112 à 123c LI. 2 Elle assimile le partenariat enregistré au mariage.  1) RSB 661.11 2) RSB 415.0  * Tableaux des modifications à la fin du document  20-094    https://www.belex.sites.be.ch/data/661.11/fr https://www.belex.sites.be.ch/data/415.0/fr   661.711.1  2  2 Dispositions générales  Art.  3 Barèmes d'imposition des revenus de l'activité lucrative 1 L'Intendance des impôts fixe les taux d'imposition applicables aux travailleurs  et travailleuses imposés à la source (art. 112 et 116 LI) et les regroupe dans  des barèmes fiscaux. 2 Elle publie les barèmes fiscaux suivants sur Internet:  a Barème A pour personne seule: applicable aux personnes célibataires, di- vorcées, séparées, judiciairement ou de fait, ou veuves, qui ne vivent pas  en ménage commun avec des enfants ou des personnes nécessiteuses;  b Barème B pour couple marié disposant d'un seul revenu: applicable aux  époux vivant en ménage commun, dont un seul exerce une activité lucra- tive;  c Barème C pour couple marié disposant de deux revenus: applicable aux  époux vivant en ménage commun exerçant tous deux une activité lucra- tive;  d Barème E: applicable aux personnes imposées en procédure simplifiée  conformément à l'article 115a LI;  e Barème G: applicable aux revenus acquis en compensation énoncés à  l'article 5, que les personnes imposées à la source ne reçoivent pas de  leur employeur;  f Barème H: pour famille monoparentale: applicable aux personnes céliba- taires,  divorcées,  séparées,  judiciairement  ou  de  fait,  ou  veuves,  qui  vivent en ménage commun avec des enfants ou des personnes nécessi- teuses dont elles assurent pour l'essentiel l'entretien;  g Barème L: applicable aux frontaliers et frontalières au sens de la Conven- tion du 11 août 1971 entre la Confédération suisse et la République fédé- rale d'Allemagne en vue d'éviter les doubles impositions en matière d'im- pôts sur le revenu et sur la fortune1) qui remplissent les conditions d'appli- cation du barème A;  h Barème M: applicable aux frontaliers et frontalières au sens de la CDI-D  qui remplissent les conditions d'application du barème B;  i Barème N: applicable aux frontaliers et frontalières au sens de la CDI-D  qui remplissent les conditions d'application du barème C;  k Barème P: applicable aux frontaliers et frontalières au sens de la CDI-D  qui remplissent les conditions d'application du barème H;  1) RS 0.672.913.62     http://db.clex.ch/link/Bund/0.672.913.62/fr   3  661.711.1  l Barème Q: applicable aux frontaliers et frontalières au sens de la CDI-D  qui remplissent les conditions d'application du barème G.  Art.  4 Échéance et calcul de l'impôt à la source 1 La retenue de l'impôt à la source s'effectue au moment du paiement de la   prestation imposable, que ce soit par versement, virement, inscription au crédit  ou imputation. Le débiteur ou la débitrice de la prestation imposable doit retenir  l'impôt sans tenir compte d'éventuelles objections (art. 187, al. 2 LI) ou de sai- sies de salaire. 2 La période fiscale est le mois («modèle mensuel»). Le barème applicable est  fonction de la situation en début de période fiscale ou d'assujettissement à l'im- pôt. 3 Le revenu imposable se calcule sur la base des revenus de la période fis- cale.  4 Pour déterminer le taux d'imposition, l'ensemble des revenus d'activité lucra- tive et des revenus acquis en compensation que la personne contribuable a  réalisés à travers le monde est pris en compte de manière forfaitaire. Si cette   personne est imposée au barème C (pour couple marié disposant de deux re- venus), le revenu de son conjoint ou de sa conjointe est également pris en  compte de manière forfaitaire.  5 L'article 71, alinéas 1 et 2 LI s'applique par analogie aux personnes qui ne  sont imposées à la source que durant une partie de la période fiscale.  Art.  5 Revenus acquis en compensation 1 Sont soumis à l'impôt à la source tous les revenus acquis en compensation  dans le cadre d'un rapport de travail, ainsi que ceux provenant de l'assurance- maladie, de l'assurance-accidents, de l'assurance-invalidité et de l'assurance- chômage.  2 Parmi les revenus acquis en compensation figurent en particulier les indemni- tés journalières, les indemnités, les rentes partielles et les prestations en capi- tal en tenant lieu.  Art.  6 Taxation ordinaire en cas de rémunération de l'étranger 1 Toute personne contribuable qui reçoit des rémunérations imposables dont le  débiteur ou la débitrice n’est pas domiciliée en Suisse est imposée selon la  procédure ordinaire.       661.711.1  4  2 Elle est cependant imposée à la source en Suisse dans les cas suivants:  a la rémunération de sa prestation est financée par une succursale ou par  un établissement stable que son employeur a en Suisse;  b elle est détachée dans une société suisse par une société liée, et la socié- té suisse doit être considérée comme son employeur de fait;  c elle est mise à disposition d'une entreprise sise en Suisse par une société  étrangère de location de services, en violation de l'article 12, alinéa 2 de  la loi fédérale du 6 octobre 1989 sur le service de l'emploi et la location de  services (LSE)1), et la rémunération de sa prestation est financée par l'en- treprise locataire.  3 Personnes physiques domiciliées ou en séjour en Suisse au  regard du droit fiscal  Art.  7 Taxation ordinaire ultérieure obligatoire 1 Une personne est soumise à la taxation ordinaire ultérieure au sens de l'ar- ticle 114a, alinéa 1, lettre a LI, lorsque  a ses revenus bruts provenant d'une activité lucrative dépendante s'élèvent,  durant une année fiscale, à 120'000 francs au moins;  b sa fortune imposable est au moins égale à 150'000 francs à la fin de l'an- née fiscale ou de son assujettissement à l'impôt;  c elle réalise d'autres revenus imposables d'au moins 3000 francs au cours  d'une année fiscale en plus de l'éventuel revenu qu'elle tire d'une activité  lucrative dépendante.  2 Sont considérés comme revenus bruts provenant d'une activité lucrative dé- pendante les revenus définis à l'article 113, alinéa 2 LI.  3 Les couples mariés disposant de deux revenus sont soumis à la taxation ordi- naire ultérieure dès que l'un des époux remplit les conditions de l'alinéa 1. 4 La taxation ordinaire ultérieure est maintenue jusqu'à la fin de l'assujettisse- ment à l'impôt à la source, même si la personne ne remplit plus les conditions  énoncées à l'alinéa 1 l'une des périodes fiscales suivantes ou si les époux di- vorcent ou se séparent, judiciairement ou de fait.  5 En cas d'assujettissement fiscal inférieur à douze mois, les montants mini- maux fixés à l'alinéa 1, lettres a et c se calculent conformément à l'article 71,  alinéa 2 LI.  1) RS 823.11     http://db.clex.ch/link/Bund/823.11/fr   5  661.711.1  Art.  8 Taxation ordinaire ultérieure sur demande 1 La personne imposée à la source qui souhaite faire l'objet d'une taxation ordi- naire ultérieure peut en faire la demande par écrit jusqu'au 31 mars de l'année  suivant l'année fiscale auprès de l'Intendance cantonale des impôts. Une fois  déposée, la demande ne peut pas être retirée. 2 Après  divorce  ou  séparation,  judiciairement  ou  de  fait,  les  personnes  qui  avaient demandé une taxation ordinaire ultérieure en vertu de l'article 114b LI  durant leur mariage restent soumises au régime de la taxation ordinaire ulté- rieure jusqu'à la fin de leur assujettissement à l'impôt à la source.  Art.  9 Règlement des cas de rigueur 1 À la demande des personnes imposées à la source qui versent des contribu- tions d'entretien au sens de l'article 38, alinéa 1, lettre c LI et auxquelles est  appliqué le barème A, B, C ou H, l'Intendance cantonale des impôts peut, pour  atténuer les cas de rigueur causés par le calcul de l'impôt à la source, accorder  les déductions pour enfants jusqu'à hauteur des contributions d'entretien.  Art.  10 Passage de l'imposition à la source à l'imposition ordinaire 1 Une personne jusqu'alors imposée à la source est taxée en procédure de  taxation ordinaire pour l'ensemble de la période fiscale lorsque  a elle acquiert la nationalité suisse ou le permis d'établissement; b elle épouse une personne de nationalité suisse ou au bénéfice du permis   d'établissement; c son conjoint ou sa conjointe acquiert la nationalité suisse ou le permis   d'établissement. 2 L'impôt n'est plus dû à la source à compter du mois suivant le changement de  situation. L'impôt retenu à la source jusqu'alors est imputé sans intérêts à l'im- pôt arrêté en procédure ordinaire.  Art.  11 Passage de l'imposition ordinaire à l'imposition à la source 1 Si, au cours de la même période fiscale, un revenu est d'abord imposé en  procédure ordinaire, puis à la source, la personne contribuable est soumise à  la taxation ordinaire ultérieure pour toute l'année et jusqu'à la fin de son assu- jettissement à l'impôt à la source. 2 Une personne jusque-là taxée en procédure ordinaire devient imposée à la  source le mois suivant l'un des changements de situation ci-dessous:  a elle perd le permis d'établissement;       661.711.1  6  b elle n'est  pas titulaire du permis d'établissement et  son conjoint  ou sa  conjointe perd le sien;  c elle n'est pas titulaire du permis d'établissement et divorce ou se sépare,  judiciairement ou de fait, de son conjoint ou de sa conjointe qui le détient.  3 Les éventuels paiements anticipés effectués avant le passage à l'imposition à  la source et les impôts retenus à la source sont imputés sur les impôts arrêtés  en procédure de taxation ordinaire ultérieure.  4 Personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni en séjour en  Suisse au regard du droit fiscal et personnes morales qui n'ont ni  leur siège ni leur administration effective en Suisse  Art.  12 Taxation ordinaire ultérieure en cas de quasi-résidence 1 Si elle souhaite faire l'objet d'une taxation ordinaire ultérieure, toute personne  assujettie à l'impôt en vertu de l'article 6, alinéa 1 LI, dont au moins 90 pour  cent des revenus bruts mondiaux, y compris ceux de son époux ou de son  épouse, sont généralement imposés en Suisse (quasi-résidence), peut en faire  la demande par écrit jusqu'au 31 mars de l'année suivant l'année fiscale au- près de l'Intendance cantonale des impôts. 2 Une fois déposée, une demande ne peut pas être retirée. 3 L'autorité fiscale vérifie, en procédure de taxation, si la personne imposée à la  source remplit les conditions de la quasi-résidence durant l'année fiscale. À cet  effet, elle détermine tout d'abord les revenus bruts réalisés à l'échelle mondiale  selon les articles 19 à 21 et 24 à 28 LI, et ensuite la part des revenus bruts im- posables en Suisse.  Art.  13 Taxation ordinaire ultérieure d'office 1 L'Intendance cantonale des impôts peut effectuer d'office une taxation ordi- naire ultérieure lorsque, sur la base du dossier, elle a de sérieuses raisons de  penser qu'il y a une iniquité manifeste en faveur ou en défaveur de la personne  contribuable.       7  661.711.1  Art.  14 Artistes, sportifs et sportives, conférenciers et conférencières 1 Sont  considérés  comme des recettes  journalières d'artistes,  de sportifs  et  sportives ou de conférenciers et conférencières domiciliés à l'étranger les reve- nus au sens de l'article 117, alinéa 3 LI, divisés par le nombre de jours de re- présentation et d'entraînement ou de répétition. Les recettes journalières com- prennent notamment  a les recettes brutes y compris les allocations, les revenus accessoires et  les prestations en nature,  b tous les frais, les autres coûts et les impôts à la source acquittés par l'or- ganisateur.  2 Pour  les  groupes,  il  est  calculé  le  revenu journalier  moyen par  personne  lorsque la part de chaque membre n'est pas connue ou difficile à déterminer. 3 Font également partie des recettes journalières les rémunérations qui ne sont  pas versées à la personne imposée à la source, mais à un tiers.  Art.  15 Créanciers et créancières hypothécaires 1 Sont  considérés comme des revenus imposables de créanciers  ou créan- cières  hypothécaires  domiciliés  à  l'étranger  les  revenus bruts  provenant  de  créances au sens de l'article 119 LI. En font également partie les intérêts qui ne  sont pas versés à la personne imposée à la source, mais à un tiers.  Art.  16 Rentes 1 Les rentes versées à des personnes domiciliées à l’étranger au sens des ar- ticles 120 et 121 LI sont imposées à la source dans la mesure où le droit inter - national n'en dispose pas autrement. 2 Si l'impôt n'est pas retenu à la source parce que la compétence d'imposer ap- partient à l'autre État, le débiteur ou la débitrice de la prestation imposable doit  se faire confirmer par écrit et vérifier périodiquement que le ou la bénéficiaire  est domiciliée à l'étranger.  Art.  17 Prestations en capital 1 Nonobstant les règles du droit international, les prestations en capital versées  à des personnes domiciliées à l'étranger au sens des articles 120 et 121 LI   sont toujours imposées à la source.       661.711.1  8  2 L'impôt retenu à la source est remboursé sans intérêts lorsque le ou la bénéfi- ciaire de la prestation en capital remplit toutes les conditions suivantes:  a elle en fait la demande auprès de l'Intendance cantonale des impôts dans  les trois ans suivant le versement de la prestation,  b elle joint à sa demande une attestation de l'autorité fiscale compétente de  l'État de domicile concerné, certifiant 1 que celle-ci a connaissance du versement de cette prestation en ca-  pital; 2 que le ou la bénéficiaire de la prestation en capital est un résident ou   une résidente de cet autre État au sens de la convention contre les  doubles impositions conclue avec la Suisse.  5 Procédure  Art.  18 Autorités fiscales impliquées 1 Chaque commune tient un registre des personnes imposées à la source sur  son territoire. Elle peut contractuellement déléguer la tenue du registre à l’In- tendance cantonale des impôts ou à une autre commune. 2 Elle délivre chaque année à l'Intendance cantonale des impôts, dans le délai  fixé par cette dernière, une attestation certifiant qu'elle a respecté les prescrip- tions de tenue du registre durant l'année écoulée. Il lui appartient en outre de  signaler  à  l’Intendance  cantonale  des  impôts  toute  personne imposée  à  la  source qui s’est récemment installée sur son territoire. 3 L’Intendance cantonale des impôts est l’unique interlocutrice des débiteurs et  débitrices des prestations imposables. La transmission des changements de si- tuation significatifs pour la tenue du registre est informatisée. 4 Les communes sont indemnisées conformément à l'ordonnance du 28 oc- tobre 2009 sur la rémunération des prestations de services en procédure fis- cale (ORPS)1).  Art.  19 Obligations du débiteur ou de la débitrice de la prestation impo- sable  1 Tout débiteur et toute débitrice de la prestation imposable (art. 185 s. LI) sont  tenus de procéder à toutes les recherches nécessaires à la retenue exacte de  l’impôt. Avant tout versement d’une prestation imposable, ils sont en particulier  tenus d’établir  si celle-ci est assujettie à l’impôt à la source et quel barème  d'imposition (art. 3) s’applique.  1) RSB 661.113     https://www.belex.sites.be.ch/data/661.113/fr   9  661.711.1  2 Ils sont tenus d'annoncer à l'Intendance cantonale des impôts le début et la  fin de l’assujettissement à l’impôt d’une personne imposée à la source, ainsi  que tout  changement de situation significatif  pour la retenue de l'impôt à la  source dans un délai de huit jours, par voie électronique ou sur le formulaire  imprimé prévu à cet effet. 3 Les débiteurs et débitrices des prestations imposables qui transmettent le dé- compte de l'impôt à la source par voie électronique peuvent communiquer l'en- gagement de personnel,  les changements et les départs via leur décompte  mensuel. 4 Les débiteurs et débitrices des prestations imposables sont tenus de remettre  les décomptes de l'impôt qu'ils retiennent à la source auprès de chaque per- sonne imposée à la source. Ils doivent transmettre ces décomptes soit depuis  le cyberportail du canton, soit via la procédure de communication unifiée des  salaires (PUCS), soit sur le formulaire imprimé prévu à cet effet.   Art.  20 Délai de remise du décompte 1 Le décompte de l’impôt à la source doit être déposé dans les 30 jours suivant  la fin du mois. 2 S'il est établi sur le formulaire imprimé ou sur le cyberportail cantonal, il peut  être remis  a dans les 30 jours suivant la fin du trimestre si le montant mensuel total  d'impôts retenus à la source est régulièrement inférieur à 3000 francs par  mois;  b dans les 30 jours suivant la fin de l'année civile si le montant mensuel to- tal d'impôts retenus à la source est régulièrement inférieur à 50 francs.  3 L'alinéa 2 ne s'applique pas aux décomptes d'impôts retenus à la source sur  les prestations en capital (art. 17, al. 1). 4 L'Intendance cantonale des impôts peut contraindre le débiteur ou la débitrice  de la prestation imposable qui manque à ses obligations, ou n'observe pas les  délais, à remettre un décompte chaque mois, quel que soit le montant total  d'impôt retenu à la source. 5 Le décompte de l’impôt retenu à la source auprès d'artistes, de sportifs et  sportives ou de conférenciers et  conférencières (art.  117 LI)  doit  être remis  dans les 30 jours suivant la fin de la manifestation.       661.711.1  10  Art.  21 Obligations de la personne imposée à la source 1 Toute personne imposée à la source doit immédiatement signaler au débiteur  ou à la débitrice de la prestation imposable tout changement de situation signi- ficatif pour la retenue de l'impôt à la source.  Art.  22 Facturation 1 Après avoir traité le décompte, l'Intendance des impôts facture au débiteur ou  à la débitrice de la prestation imposable l'impôt retenu à la source que ce der- nier ou cette dernière doit lui reverser. Les intérêts moratoires sont régis par  l'article 26 de l'ordonnance du 18 octobre 2000 sur la perception des rede- vances et  autres créances transmises à l'encaissement,  sur  les facilités de  paiement, sur la remise, sur les éliminations de créances irrécouvrables ainsi   que sur les intérêts que portent les créances à recouvrer (ordonnance sur la  perception, OPER)1). 2 La commission de perception (art. 186, al. 3 LI) est retranchée du montant à  reverser si le décompte a été remis dans le délai indiqué à l’article 20. Le dé- compte n'est réputé remis dans le délai que s'il est déposé complet et exact à  la date prescrite, sans irrégularité nécessitant son renvoi.  3 La commission de perception s'élève à deux pour cent des montants facturés  et reversés dans le délai. Elle se monte à un pour cent si le décompte n'est  transmis ni via le cyberportail du canton, ni via la procédure unifiée de commu- nication des salaires (PUCS). 4 Tout débiteur ou toute débitrice de la prestation imposable qui ne reverse pas  dans le délai le montant d'impôts à la source qui lui a été facturé perd le béné- fice de la commission de perception. La commission qui a été retranchée de  l'impôt dû est réclamée a posteriori.  Art.  23 Seuils de perception 1 L’impôt à la source n’est pas perçu auprès des personnes visées aux articles  14 à 17 si les revenus bruts imposables sont inférieurs à  a 300 francs par manifestation pour les artistes, les sportifs et sportives et  les conférenciers et conférencières (art. 117 LI),  b 300 francs par année fiscale pour les membres de l'administration ou de  la direction (art.  118 LI) et pour les créanciers et  créancières hypothé- caires (art. 119 LI),  1) RSB 661.733     https://www.belex.sites.be.ch/data/661.733/fr   11  661.711.1  c 1000 francs par année fiscale pour les rentes et à 5000 francs par année  fiscale pour les prestations en capital (art. 120 et 121 LI),  Art.  24 Remboursement 1 Si le débiteur ou la débitrice de la prestation imposable a procédé à une rete- nue trop élevée et a déjà remis le décompte correspondant à l’Intendance can- tonale des impôts, celle-ci peut restituer le surplus directement à la personne  contribuable.  Art.  25 Impôts communaux et paroissiaux 1 La moyenne pondérée des quotités d'impôt des communes comptant des tra- vailleurs et travailleuses imposés à la source (art. 114, al. 4 LI) se calcule en  fonction de la part de ces communes dans le nombre total de travailleurs et tra- vailleuses imposés à la source dans le canton. La date déterminante est le 31  mai de l’année civile précédant l’année fiscale. 2 La moyenne pondérée des quotités d'impôt des paroisses (art. 24 LIP) appli- cable pour le calcul  de l'impôt des travailleurs et travailleuses imposés à la  source appartenant à une communauté religieuse reconnue comme Eglise na- tionale dans le canton de Berne se calcule par analogie à l’alinéa 1.  6 Procédure de décompte simplifiée  Art.  26 Droit applicable 1 Pour autant que l'article 186a LI et les dispositions de la présente section n'y  dérogent pas, les dispositions de la loi sur les impôts et de la présente ordon- nance qui régissent l'impôt à la source s'appliquent par analogie en procédure  de décompte simplifiée.  Art.  27 Base d'imposition 1 L'impôt est prélevé sur la base du salaire brut déclaré par l'employeur à la  caisse de compensation AVS.  Art.  28 Procédure de décompte 1 La procédure de décompte est réglée par l’ordonnance fédérale du 6 sep- tembre 2006 concernant des mesures en matière de lutte contre le travail au  noir (ordonnance sur le travail au noir, OTN)1).  1) RS 822.411     http://db.clex.ch/link/Bund/822.411/fr   661.711.1  12  2 Les dispositions du règlement fédéral du 31 octobre 1947 sur l'assurance- vieillesse et survivants (RAVS)1) relatives à la procédure simplifiée s'appliquent  par analogie au décompte et au versement de l'impôt à la source à la caisse de  compensation AVS compétente. 3 Lorsqu'un employeur dont le siège est dans le canton de Berne ne reverse  pas l'impôt malgré sommation de la caisse de compensation AVS, celle-ci en  avise l'Intendance cantonale des impôts. Cette dernière recouvre alors l’impôt  conformément à la législation fiscale.  Art.  29 Versement de l'impôt à la source à l'Intendance cantonale des im- pôts  1 La caisse de compensation AVS reverse à l’Intendance cantonale des impôts  les impôts qu’elle a encaissés auprès des employeurs dont le siège est dans le  canton de Berne, après déduction de sa commission de perception. 2 Le montant de la commission de perception est régi par l’article 1, alinéa 5  OTN.  Art.  30 Répartition du produit de l’impôt 1 Les impôts perçus en procédure simplifiée sont répartis entre le canton, les  communes et les paroisses. 2 La part de chacune de ces collectivités est fonction de sa quotité d'impôt de  l'année précédente, les quotités moyennes pondérées prévues à l'article 25 fai- sant foi pour ce qui concerne les impôts communaux et paroissiaux.  7 Dispositions finales  Art.  31 Abrogation d'un acte législatif 1 L’ordonnance du 28 octobre 2009 sur  les impôts à la source (OImS)2) est  abrogée.  Art.  32 Entrée en vigueur 1 La présente ordonnance entre en vigueur le 1er janvier 2021.  1) RS 831.101 2) RSB 661.711.1     https://www.belex.sites.be.ch/data/661.711.1/fr http://db.clex.ch/link/Bund/831.101/fr   13  661.711.1  Berne, le 16 septembre 2020 Au nom du Conseil-exécutif, le président: Schnegg le chancelier: Auer       661.711.1  14  Tableau des modifications par date de décision  Décision Entrée en vi- gueur  Elément Modification Référence ROB  16.09.2020 01.01.2021 Texte législatif première version 20-094       15  661.711.1  Tableau des modifications par disposition  Elément Décision Entrée en vi- gueur  Modification Référence ROB  Texte législatif 16.09.2020 01.01.2021 première version 20-094