RS 0.641.926.81   1   Testo originale   Accordo  tra la Confederazione Svizzera e l’Unione europea  sullo scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare  l’adempimento fiscale internazionale   Concluso il 26 ottobre 2004  Approvato dall’Assemblea federale il 17 dicembre 20041  Entrato in vigore tramite scambio di note il 1° luglio 20052  Modificato dal Protocollo del 27 maggio 20153  Approvato dall’Assemblea federale il 17 giugno 20164  Entrato in vigore tramite scambio di note il 1° gennaio 2017    (Stato 1° gennaio 2017)     La Confederazione Svizzera,   di seguito «la Svizzera»,   e  l’Unione europea,   entrambe denominate di seguito «parte contraente» o, insieme, «parti contraenti»,   hanno deciso di concludere il seguente accordo:   Art. 1 Definizioni  1)  Ai fini del presente accordo si intende per:   a) «Unione europea»: l’Unione ai sensi del trattato sull’Unione europea, vale a  dire i territori in cui si applica il trattato sul funzionamento dell’Unione  europea, alle condizioni ivi precisate;   b) «Stato membro»: uno Stato membro dell’Unione europea;   c) «Svizzera»: il territorio della Confederazione Svizzera quale definito dalla  sua legislazione conformemente al diritto internazionale;   d) «Autorità Competenti della Svizzera» e «Autorità Competenti degli Stati  membri»: le autorità elencate nell’allegato III, rispettivamente alla lettera a) e  alle lettere da b) ad ac). L’allegato III è parte integrante del presente accordo.  L’elenco delle Autorità Competenti che figura nell’allegato III può essere        RU 2005 2571; FF 2004 5273  1 Art. 1 cpv. 1 lett. a del DF del 17 dic. 2004 (RU 2005 2557).  2 Applicato, a partire dal 1° lug. 2005, giusta l’ultimo par. dell’Acc. in forma di scambio di   lettere del 26 ott. 2004 tra la Comunità europea e la Confederazione Svizzera relativo alla  data d’applicazione dell’Accordo tra la Comunità europea e la Confederazione Svizzera  che stabilisce misure equivalenti a quelle definite nella direttiva 2003/48/CE del   Consiglio, del 3 giu. 2003, in materia di tassazione dei redditi da risparmio sotto forma di  pagamenti di interessi (RS 0.641.926.811).   3 RU 2016 5003; FF 2015 7585  4 Art. 1 cpv. 1 del DF del 17 giu. 2016 (RU 2016 501).   0.641.926.81    Imposte indirette   2   0.641.926.81   modificato con una semplice notifica all’altra parte contraente da parte della  Svizzera, per quanto riguarda l’autorità di cui alla lettera a) di tale allegato, e  da parte dell’Unione europea per quanto riguarda le autorità di cui alle lettere  da b) ad ac) del medesimo;   e) «Istituzione Finanziaria di uno Stato membro»:  i.  qualsiasi Istituzione Finanziaria residente in uno Stato membro, a   esclusione di qualsiasi succursale di tale Istituzione Finanziaria che sia  situata al di fuori di tale Stato membro, e    ii. qualsiasi succursale di una Istituzione Finanziaria non residente in tale  Stato membro, se la succursale è situata in detto Stato membro;   f) «Istituzione Finanziaria della Svizzera»:  i.  qualsiasi Istituzione Finanziaria residente in Svizzera, a esclusione di   qualsiasi succursale di tale Istituzione Finanziaria che sia situata al di  fuori della Svizzera, e    ii.  qualsiasi succursale di una Istituzione Finanziaria non residente in  Svizzera, se la succursale è situata in Svizzera;   g) «Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione»: qualsiasi Istituzione  Finanziaria di uno Stato membro o della Svizzera, a seconda dei casi, che non  sia una Istituzione Finanziaria non Tenuta alla Comunicazione;   h) «Conto Oggetto di Comunicazione»: un Conto Oggetto di Comunicazione di  uno Stato membro o della Svizzera, a seconda dei casi, purché sia stato iden- tificato in quanto tale secondo le procedure di adeguata verifica, conformi agli  allegati I e II, in vigore nello Stato membro o in Svizzera;   i) «Conto Oggetto di Comunicazione di uno Stato membro»: un Conto Finan- ziario gestito da una Istituzione Finanziaria della Svizzera Tenuta alla  Comunicazione e detenuto da una o più Persone Oggetto di Comunicazione di  uno Stato membro o da un’Entità Non Finanziaria Passiva avente una o più  Persone che Esercitano il Controllo che è una Persona Oggetto di Comuni- cazione di uno Stato membro;   j) «Conto Oggetto di Comunicazione della Svizzera»: un Conto Finanziario  gestito da una Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione di uno Stato  membro e detenuto da una o più Persone della Svizzera Oggetto di  Comunicazione o da un Entità Non Finanziaria Passiva avente una o più  Persone che Esercitano il Controllo che è una Persona della Svizzera Oggetto  di Comunicazione;   k) «Persona di uno Stato membro»: una persona fisica o un’Entità identificata da  una Istituzione Finanziaria della Svizzera Tenuta alla Comunicazione come  residente in uno Stato membro secondo le procedure di adeguata verifica,  conformi agli allegati I e II, o il patrimonio di un de cuius che era residente in  uno Stato membro;   l) «Persona della Svizzera»: una persona fisica o un’Entità identificata da  un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione di uno Stato membro  come residente in Svizzera secondo le procedure di adeguata verifica, con-    Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   3   0.641.926.81   formi agli allegati I e II, o il patrimonio di un de cuius che era residente in  Svizzera.   2)  Ogni termine con iniziali maiuscole non altrimenti definito nel presente accordo  avrà il significato che gli viene attribuito in quel momento:    i.  per gli Stati membri, dalla direttiva 2011/16/UE del Consiglio relativa alla  cooperazione amministrativa nel settore fiscale5 oppure, ove pertinente, dal  diritto nazionale dello Stato membro che applica l’accordo; e    ii.  per la Svizzera, dal suo diritto nazionale, coerentemente con il significato di  cui agli allegati I e II.   Ogni termine non altrimenti definito nel presente accordo o negli allegati I o II avrà, a  meno che il contesto non richieda un’altra interpretazione o che l’Autorità Compe- tente di uno Stato membro e l’Autorità Competente della Svizzera non concordino  un’interpretazione comune conformemente all’articolo 7 (compatibilmente con il  diritto nazionale), il significato che gli viene attribuito in quel momento dalla legi- slazione della giurisdizione che applica il presente accordo:   i. per gli Stati membri, dalla direttiva 2011/16/UE del Consiglio relativa alla  cooperazione amministrativa nel settore fiscale oppure, ove pertinente, dal  diritto nazionale dello Stato membro interessato;    ii.  per la Svizzera, dal diritto nazionale, tenendo presente che qualsiasi signifi- cato attribuito dalle leggi fiscali applicabili della giurisdizione interessata  (uno Stato membro o la Svizzera) prevale sul significato attribuito al termine  da altre leggi della stessa giurisdizione.   Art. 2 Scambio automatico di informazioni in relazione ai Conti Oggetto  di Comunicazione   1.  Ai sensi del presente articolo e fatte salve le norme applicabili in materia di  comunicazione e adeguata verifica in materia fiscale in linea con gli allegati I e II, che  formano parte integrante del presente accordo, l’Autorità Competente della Svizzera  scambierà automaticamente ogni anno con le Autorità Competenti degli Stati membri,  e ciascuna delle Autorità Competenti degli Stati membri scambierà automaticamente  ogni anno con l’Autorità Competente della Svizzera, le informazioni ottenute con- formemente a tali norme e specificate al paragrafo 2.   2.  Le informazioni da scambiare sono, nel caso di uno Stato membro in relazione a  ciascun Conto Oggetto di Comunicazione della Svizzera e nel caso della Svizzera in  relazione a ciascun Conto Oggetto di Comunicazione di uno Stato membro:   a) il nome, l’indirizzo, il NIF e, nel caso di Persone Fisiche, la data e il luogo di  nascita per ciascuna Persona Oggetto di Comunicazione che è Titolare di  Conto e, nel caso di un’Entità che è Titolare di Conto e che, dopo l’appli- cazione delle procedure di adeguata verifica in materia fiscale conformemente  agli allegati I e II, è identificata come avente una o più Persone che Esercitano       5 GU L 64 dell’11.3.2011, pag. 1.     Imposte indirette   4   0.641.926.81   il Controllo che sono Persone Oggetto di Comunicazione, il nome, l’indirizzo  e il NIF dell’Entità e il nome, l’indirizzo, il NIF e la data e il luogo di nascita  di ogni Persona Oggetto di Comunicazione;   b) il numero di conto (o equivalente funzionale in assenza di un numero di  conto);   c) il nome e l’eventuale numero di identificazione dell’Istituzione Finanziaria  Tenuta alla Comunicazione;   d) il saldo o il valore del conto (compreso, nel caso di un Contratto di Assi- curazione per il quale è Misurabile un Valore Maturato o di un Contratto di  Rendita, il Valore Maturato o il valore di riscatto) alla fine del pertinente anno  solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione ovvero, se il conto è  stato chiuso nel corso di tale anno o periodo, la chiusura del conto;   e) nel caso di un Conto di Custodia:  i. l’importo totale lordo degli interessi, l’importo totale lordo dei dividendi,   nonché l’importo totale lordo degli altri redditi generati in relazione alle  attività detenute nel conto che in ogni caso sono pagati o accreditati sul  conto (o in relazione al conto) nel corso dell’anno solare o di altro ade- guato periodo di rendicontazione, e   ii. gli introiti totali lordi derivanti dalla vendita o dal riscatto delle Attività  Finanziarie pagati o accreditati sul conto nel corso dell’anno solare o di  altro adeguato periodo di rendicontazione in relazione al quale l’Istitu- zione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione ha agito in qualità di  custode, intermediario, intestatario o altrimenti come agente per il Tito- lare del Conto;   f) nel caso di un Conto di Deposito, l’importo totale lordo degli interessi pagati o  accreditati sul conto nel corso dell’anno solare o di altro adeguato periodo di  rendicontazione; e   g) nel caso di un conto non descritto al paragrafo 2, lettera e) o f), l’importo  totale lordo pagato o accreditato al Titolare del Conto in relazione allo stesso  nel corso dell’anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione in  relazione al quale l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione è  l’obbligato o il debitore, compreso l’importo complessivo di eventuali paga- menti di riscatto effettuati al Titolare del Conto nel corso dell’anno solare o di  altro adeguato periodo di rendicontazione.   Art. 3 Tempi e modalità dello scambio automatico di informazioni  1.  Ai fini dello scambio di informazioni di cui all’articolo 2, l’importo e la qualifi- cazione dei pagamenti effettuati in relazione a un Conto Oggetto di Comunicazione  sono determinati conformemente ai principi della legislazione fiscale della giurisdi- zione (uno Stato membro o la Svizzera) che comunica le informazioni.   2.  Ai fini dello scambio di informazioni di cui all’articolo 2, le informazioni scam- biate identificano la valuta nella quale è denominato ciascun importo.     Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   5   0.641.926.81   3.  In relazione all’articolo 2, paragrafo 2, le informazioni devono essere scambiate  riguardo al primo anno a decorrere dall’entrata in vigore del protocollo di modifica  firmato il 27 maggio 2015 e a tutti gli anni successivi e saranno scambiate entro i nove  mesi successivi al termine dell’anno solare a cui si riferiscono.   4.  Le Autorità Competenti scambieranno automaticamente le informazioni di cui  all’articolo 2 secondo uno standard comune di comunicazione in un linguaggio di  marcatura estensibile (Extensible Markup Language).   5.  Le Autorità Competenti concorderanno uno o più metodi di trasmissione dei dati,  comprendenti standard di cifratura.   Art. 4 Cooperazione ai fini della conformità e dell’applicazione  L’Autorità Competente di uno Stato membro informerà l’Autorità Competente della  Svizzera, e l’Autorità Competente della Svizzera informerà l’Autorità Competente di  uno Stato membro, quando la prima Autorità Competente (notificante) ha motivo di  ritenere che un errore possa essere stato all’origine di una comunicazione inesatta o  incompleta conformemente all’articolo 2 o che un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla  Comunicazione non abbia rispettato gli obblighi di comunicazione applicabili e le  procedure di adeguata verifica conformi agli allegati I e II. L’Autorità Competente  notificata adotterà tutte le misure previste dal diritto nazionale per ovviare agli errori o  alla non conformità oggetto della notifica.   Art. 5 Scambio di informazioni su richiesta  1.  Fatte salve le disposizioni dell’articolo 2 e di qualsiasi altro accordo che preveda  uno scambio di informazioni su richiesta tra la Svizzera e un qualsiasi Stato membro,  l’Autorità Competente della Svizzera e l’Autorità Competente di un qualsiasi Stato  membro si scambiano, su richiesta, informazioni prevedibilmente pertinenti per  l’applicazione del presente accordo o per l’amministrazione o l’applicazione delle  leggi nazionali relative alle imposte di ogni tipo e denominazione applicate per conto  della Svizzera e degli Stati membri, delle loro suddivisioni politiche o delle loro  autorità locali, nella misura in cui la tassazione che tali leggi prevedono non è in  contrasto con un accordo sulla doppia imposizione tra la Svizzera e lo Stato membro  interessato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo e dell’articolo 6 non devono in  alcun caso essere interpretate nel senso di imporre alla Svizzera o a uno Stato membro  l’obbligo di:   a) adottare provvedimenti amministrativi in deroga alla legislazione e alla prassi  amministrativa, rispettivamente, della Svizzera o di tale Stato membro;   b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della prassi amministrativa normale, rispettivamente,  della Svizzera o di detto Stato membro;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare un segreto commerciale, indu- striale, o professionale oppure procedimenti commerciali o informazioni la  cui comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.     Imposte indirette   6   0.641.926.81   3.  Se le informazioni sono richieste da uno Stato membro o dalla Svizzera, che agisce  in qualità di giurisdizione richiedente conformemente al presente articolo, la Svizzera  o lo Stato membro, che agisce in qualità di giurisdizione interpellata, usa i poteri a sua  disposizione al fine di ottenere le informazioni richieste, anche qualora queste in- formazioni non gli siano utili a fini fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo prece- dente è soggetto alle limitazioni previste nel paragrafo 2, ma tali limitazioni non  devono essere in alcun caso interpretate nel senso di permettere alla giurisdizione  interpellata di rifiutare di fornire informazioni solo perché la stessa non ne ha un  interesse ai fini fiscali propri.   4.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 2 devono essere interpretate nel senso  che la Svizzera o uno Stato membro può rifiutare di comunicare informazioni uni- camente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario, un  mandatario o una persona che opera in qualità di agente o fiduciario oppure perché  dette informazioni si riferiscono a diritti di proprietà di una persona.   5.  Le Autorità Competenti concorderanno i moduli standard da utilizzare e uno o più  metodi di trasmissione dei dati, comprendenti standard di cifratura.   Art. 6 Riservatezza e protezione dei dati personali  1.  Qualsiasi informazione ottenuta da una giurisdizione (uno Stato membro o la  Svizzera) conformemente al presente accordo è considerata riservata e tutelata allo  stesso modo delle informazioni ottenute conformemente al diritto nazionale di tale  giurisdizione e, nella misura necessaria alla protezione dei dati personali, in confor- mità del diritto nazionale vigente e delle eventuali salvaguardie specificate dal diritto  nazionale della giurisdizione che fornisce le informazioni.   2.  In ogni caso, tali informazioni sono comunicate soltanto alle persone o alle autorità  (compresi i tribunali e gli organi amministrativi o di vigilanza) incaricate  dell’accertamento, della riscossione o del recupero delle imposte di tale giurisdizione  (uno Stato membro o la Svizzera), delle procedure o dei procedimenti concernenti tali  imposte, delle decisioni di ricorsi presentati per tali imposte o dei relativi controlli. Le  informazioni possono essere utilizzate solo dalle persone o dalle autorità suddette, e  unicamente per i fini specificati nella frase precedente. Fatte salve le disposizioni del  paragrafo 1, le persone o le autorità possono rivelare le informazioni in udienze  pubbliche dinanzi a tribunali o in decisioni giudiziali relative alle imposte in que- stione.   3.  Fatte salve le disposizioni dei paragrafi precedenti, le informazioni ricevute da una  giurisdizione (uno Stato membro o la Svizzera) possono così essere utilizzate con- formemente alle leggi della giurisdizione che fornisce le informazioni (rispettiva- mente la Svizzera o uno Stato membro) e autorizzati dall’Autorità Competente di tale  giurisdizione. Le informazioni fornite da una giurisdizione (uno Stato membro o la  Svizzera) a un’altra giurisdizione (rispettivamente la Svizzera o uno Stato membro)  possono essere trasmesse da quest’ultima a una terza giurisdizione (un altro Stato  membro), previa autorizzazione dell’Autorità Competente della prima giurisdizione,  vale a dire quella da cui provengono. Le informazioni fornite da uno Stato membro a  un altro Stato membro conformemente alla sua legislazione che attua la direttiva  2011/16/UE del Consiglio relativa alla cooperazione amministrativa nel settore     Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   7   0.641.926.81   fiscale possono essere trasmesse alla Svizzera previa autorizzazione dell’Autorità  Competente dello Stato membro da cui provengono.   4.  Ciascuna Autorità Competente di uno Stato membro o della Svizzera notificherà  immediatamente all’altra Autorità Competente, vale a dire, rispettivamente, quella  della Svizzera o quella dello Stato membro, qualsiasi violazione della riservatezza e  qualsiasi disfunzionamento delle salvaguardie, nonché tutte le eventuali sanzioni e  misure correttive applicate.   Art. 7 Consultazioni e sospensione dell’accordo  1.  In caso di difficoltà relative all’applicazione o all’interpretazione del presente  accordo, l’Autorità Competente della Svizzera o di un qualsiasi Stato membro può  chiedere consultazioni tra l’Autorità Competente della Svizzera e le Autorità Com- petenti di uno o più Stati membri per definire misure atte a garantire la corretta  attuazione del presente accordo. Le Autorità Competenti in questione informano  immediatamente la Commissione europea e le Autorità Competenti degli altri Stati  membri dell’esito delle consultazioni. Su richiesta di una qualsiasi delle Autorità  Competenti, la Commissione europea può partecipare alle consultazioni per quanto  riguarda le questioni relative all’interpretazione.   2.  Se la consultazione riguarda una non conformità significativa rispetto alle dispo- sizioni del presente accordo e la procedura di cui al paragrafo 1 non prevede modalità  adeguate per risolverla, l’Autorità Competente di uno Stato membro o della Svizzera  può sospendere lo scambio di informazioni, rispettivamente con la Svizzera o con un  dato Stato membro, nell’ambito del presente accordo mediante comunicazione scritta  all’altra Autorità Competente interessata. La sospensione avrà effetto immediato. Ai  fini del presente paragrafo, per non conformità significativa si intende, tra l’altro,  l’inosservanza delle disposizioni del presente accordo relative alla riservatezza e alla  salvaguardia dei dati, la mancata comunicazione, da parte dell’Autorità Competente  di uno Stato membro o della Svizzera, di informazioni tempestive o adeguate con- formemente al presente accordo oppure il fatto di definire lo status delle Entità come  Istituzioni Finanziare non Tenute alla Comunicazione o i conti come Conti Esclusi, in  modo tale da pregiudicare il conseguimento degli scopi del presente accordo.   Art. 8 Modifiche  1.  Le parti contraenti si consultano quando, a livello di OCSE, è adottata una modi- fica sostanziale di uno degli elementi dello standard globale oppure, se lo ritengono  necessario, al fine di migliorare il funzionamento tecnico del presente accordo o di  valutare e rispecchiare altri sviluppi internazionali. Le consultazioni si svolgono entro  un mese dalla richiesta di una delle parti contraenti oppure, in casi urgenti, il prima  possibile.   2.  Sulla base di questo contatto, le parti contraenti possono consultarsi al fine di  valutare se siano necessarie modifiche del presente accordo.   3.  Ai fini delle consultazioni di cui ai paragrafi 1 e 2, ciascuna parte contraente  informa l’altra degli eventuali sviluppi che potrebbero incidere sul corretto funzio-    Imposte indirette   8   0.641.926.81   namento del presente accordo, compresi eventuali accordi sulla stessa materia con- clusi tra una delle parti contraenti e uno Stato terzo.   4.  In seguito alle consultazioni, il presente accordo può essere modificato mediante  un protocollo o un nuovo accordo tra le parti contraenti.   5.  Qualora una parte contraente abbia applicato una modifica, adottata dall’OCSE,  allo standard globale e desideri applicare una modifica equivalente agli allegati I e/o II  del presente accordo, lo comunica all’altra parte contraente. Entro un mese da tale  comunicazione è avviata una procedura di consultazione tra le parti contraenti. Fatto  salvo il paragrafo 4, qualora durante la procedura di consultazione le parti contraenti  raggiungano un accordo sulla modifica da apportare agli allegati I e/o II del presente  accordo, la parte contraente che ha chiesto la modifica può applicare in via provvi- soria, per il periodo necessario all’applicazione della modifica mediante una modifica  formale del presente accordo, la versione riveduta degli allegati I e/o II del presente  accordo, approvata mediante la procedura di consultazione, a decorrere dal 1° gennaio  dell’anno successivo alla conclusione della procedura stessa.   Si considera che una parte contraente abbia applicato una modifica, adottata  dall’OCSE, allo standard globale:   a) per gli Stati membri: quando la modifica è stata inserita nella direttiva  2011/16/UE del Consiglio relativa alla cooperazione amministrativa nel set- tore fiscale;   b) per la Svizzera: quando la modifica è stata inserita in un accordo con uno  Stato terzo o nel diritto nazionale.   Art. 9 Pagamenti di dividendi, interessi e canoni tra imprese  1.  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni previste in Svizzera e negli Stati  membri al fine della prevenzione delle frodi o degli abusi, sulla base delle legislazioni  interne o di accordi internazionali, i dividendi corrisposti dalle società figlie alle  società madri non sono soggetti a imposizione fiscale nello Stato d’origine allorché:   – la società madre detiene direttamente almeno il 25 per cento del capitale della  società figlia per un minimo di due anni; e   – una delle due società ha la residenza ai fini fiscali in uno Stato membro e  l’altra società ha la residenza ai fini fiscali in Svizzera; e   – nessuna delle due società ha la residenza ai fini fiscali in uno Stato terzo sulla  base di un accordo in materia di doppia imposizione con tale Stato terzo; e   – entrambe le società sono assoggettate all’imposta diretta sugli utili delle  società senza beneficiare di esenzioni ed entrambe adottano la forma di una  società di capitali6.       6 Per quanto attiene alla Svizzera, la definizione «società di capitali» copre le seguenti forme  giuridiche:  – société anonyme/Aktiengesellschaft/società anonima;  – société à responsabilité limitée/Gesellschaft mit beschränkter Haftung/società    a responsabilità limitata;     Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   9   0.641.926.81   2.  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni previste in Svizzera e negli Stati  membri al fine della prevenzione delle frodi o degli abusi, sulla base delle legislazioni  interne o di accordi internazionali, i pagamenti di interessi e di canoni effettuati tra  società consociate o le loro stabili organizzazioni non sono soggetti a imposizione  fiscale nello Stato d’origine allorché:   – tali società sono collegate da una partecipazione diretta minima pari al 25 per  cento per almeno due anni o sono entrambe detenute da una terza società che  detiene direttamente almeno il 25 per cento del capitale tanto della prima  come della seconda società per un minimo di due anni; e   – una società ha la residenza ai fini fiscali, o una stabile organizzazione è  situata, in uno Stato membro e l’altra società ha la residenza ai fini fiscali, o  l’altra stabile organizzazione è situata, in Svizzera; e   – nessuna delle società ha la residenza ai fini fiscali o nessuna delle stabili  organizzazioni è situata in uno Stato terzo sulla base di un accordo in materia  di doppia imposizione con tale Stato terzo; e   – tutte le società sono assoggettate all’imposta diretta sugli utili delle società  senza beneficiare di esenzioni, in particolare con riguardo ai pagamenti di  interessi e di canoni e adottano la forma di una società di capitali7.   3.  Restano impregiudicati gli accordi sulla doppia imposizione in vigore tra la  Svizzera e gli Stati membri che prevedono un trattamento fiscale più favorevole dei  pagamenti di dividendi, interessi e canoni.   Art. 10 Denuncia   Ciascuna parte contraente può denunciare il presente accordo mediante notifica scritta  all’altra parte contraente. Tale denuncia avrà effetto il primo giorno del mese suc- cessivo allo scadere di un periodo di 12 mesi a decorrere dalla data della notifica della  denuncia. In caso di denuncia, tutte le informazioni precedentemente ricevute con- formemente al presente accordo rimarranno riservate e soggette al suo articolo 6.   Art. 11 Ambito di applicazione territoriale  Il presente accordo si applica, da una parte, ai territori degli Stati membri in cui si  applicano il trattato sull’Unione europea e il trattato sul funzionamento dell’Unione  europea, alle condizioni stabilite in tali trattati e, dall’altra, al territorio della Svizzera.       – société en commandite par actions/Kommanditaktiengesellschaft/società in    accomandita per azioni.   7 Per quanto attiene alla Svizzera, la definizione «società di capitali» copre le seguenti forme  giuridiche:  – société anonyme/Aktiengesellschaft/società anonima;  – société à responsabilité limitée/Gesellschaft mit beschränkter Haftung/società    a responsabilità limitata;  – société en commandite par actions/Kommanditaktiengesellschaft/società in    accomandita per azioni.     Imposte indirette   10   0.641.926.81   In fede di che, i plenipotenziari hanno apposto le loro firme in calce al presente  protocollo di modifica.   Fatto a Bruxelles, il ventisette maggio duemilaquindici.   Per   la Confederazione Svizzera:   Jacques de Watteville   Per   l’Unione europea:   Janis Reirs e Pierre Moscovici    Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   11   0.641.926.81   Allegato I   Standard comune di comunicazione di informazioni e adeguata  verifica in materia fiscale relativa ai Conti Finanziari  («Standard comune di comunicazione di informazioni»)   Sezione I: Obblighi generali di comunicazione  A.  Fatte salve le parti da C a E, ciascuna Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comu- nicazione deve trasmettere all’Autorità Competente della propria giurisdizione (uno  Stato membro o la Svizzera) le seguenti informazioni relative a ogni Conto Oggetto di  Comunicazione ivi registrato:   1. il nome, l’indirizzo, la giurisdizione o le giurisdizioni di residenza (uno Stato  membro o la Svizzera), il NIF o i NIF e, nel caso di Persone Fisiche, la data e  il luogo di nascita per ciascuna Persona Oggetto di Comunicazione che è  Titolare di Conto e, nel caso di un’Entità che è Titolare di Conto e che, dopo  l’applicazione delle procedure di adeguata verifica in materia fiscale con- formemente alle sezioni V, VI e VII, è identificata come avente una o più  Persone che Esercitano il Controllo che sono Persone Oggetto di Comu- nicazione, il nome, l’indirizzo, la giurisdizione o le giurisdizioni di residenza  (uno Stato membro o la Svizzera) di residenza e il NIF o i NIF dell’Entità e il  nome, l’indirizzo, la giurisdizione o le giurisdizioni di residenza (uno Stato  membro o la Svizzera), il NIF o i NIF e la data e il luogo di nascita di ogni  Persona Oggetto di Comunicazione;   2. il numero di conto (o equivalente funzionale in assenza di un numero di  conto);   3. il nome e l’eventuale numero di identificazione dell’Istituzione Finanziaria  Tenuta alla Comunicazione;   4. il saldo o il valore del conto (compreso, nel caso di un Contratto di Assicu- razione per il quale è Misurabile un Valore Maturato o di un Contratto di  Rendita, il Valore Maturato o il valore di riscatto) alla fine del pertinente anno  solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione ovvero, se il conto è  stato chiuso nel corso di tale anno o periodo, la chiusura del conto;   5. nel caso di un Conto di Custodia:  a) l’importo totale lordo degli interessi, l’importo totale lordo dei dividendi,   nonché l’importo totale lordo degli altri redditi generati in relazione alle  attività detenute nel conto in ogni caso pagati o accreditati sul conto (o in  relazione al conto) nel corso dell’anno solare o di altro adeguato periodo  di rendicontazione, e   b) gli introiti totali lordi derivanti dalla vendita o dal riscatto delle Attività  Finanziarie pagati o accreditati sul conto nel corso dell’anno solare o di  altro adeguato periodo di rendicontazione in relazione al quale l’Istitu-    Imposte indirette   12   0.641.926.81   zione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione ha agito in qualità di  custode, intermediario, intestatario o altrimenti come agente per il Tito- lare del Conto;   6. nel caso di un Conto di Deposito, l’importo totale lordo degli interessi pagati o  accreditati sul conto nel corso dell’anno solare o di altro adeguato periodo di  rendicontazione; e   7. nel caso di conti diversi da quelli di cui alla parte A, punti 5 e 6, l’importo  totale lordo pagato o accreditato al Titolare del Conto in relazione al conto nel  corso dell’anno solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione in rela- zione al quale l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione è  l’obbligato o il debitore, compreso l’importo complessivo di eventuali paga- menti di riscatto effettuati al Titolare del Conto nel corso dell’anno solare o di  altro adeguato periodo di rendicontazione.   B.  Le informazioni trasmesse devono indicare la valuta nella quale è denominato  ciascun importo.   C.  Nonostante la parte A, punto 1, in relazione a ciascun Conto Oggetto di Comu- nicazione che corrisponda a un Conto Preesistente non sussiste l’obbligo di comuni- care il NIF o i NIF o la data di nascita se l’uno o l’altro di tali dati non compaiono  negli archivi dell’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione e né il diritto  nazionale né gli strumenti giuridici dell’Unione (se applicabili) ne impongono la  raccolta da parte della suddetta Istituzione. Tuttavia, un’Istituzione Finanziaria  Tenuta alla Comunicazione è tenuta a impegnarsi in misura ragionevole per ottenere il  NIF o i NIF e la data di nascita in relazione a Conti Preesistenti entro la fine del  secondo anno solare che segue l’anno in cui i Conti Preesistenti sono stati individuati  come Conti Oggetto di Comunicazione.   D.  Nonostante la parte A, punto 1, non sussiste l’obbligo di comunicare il NIF se  quest’ultimo non è rilasciato dallo Stato membro interessato, dalla Svizzera o da  un’altra giurisdizione di residenza.   E.  Nonostante la parte A, punto 1, non sussiste l’obbligo di comunicare il luogo di  nascita a meno che l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione sia altrimenti  tenuta a ottenerlo e comunicarlo in base al diritto nazionale e tale luogo sia disponibile  tra i dati rintracciabili elettronicamente conservati dall’Istituzione Finanziaria Tenuta  alla Comunicazione.   Sezione II:   Obblighi generali di adeguata verifica in materia fiscale  A.  Un conto è considerato come Conto Oggetto di Comunicazione a partire dalla data  in cui è identificato in quanto tale secondo le procedure di adeguata verifica in materia  fiscale di cui alle sezioni da II a VII e, salvo disposizioni contrarie, le informazioni in  relazione a un Conto Oggetto di Comunicazione devono essere trasmesse con cadenza  annuale nel corso dell’anno solare seguente all’anno a cui si riferiscono le informa- zioni.     Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   13   0.641.926.81   B.  Il saldo o il valore di un conto è determinato all’ultimo giorno dell’anno solare o di  altro adeguato periodo di rendicontazione.    C.  Qualora occorra determinare una soglia per il saldo o il valore all’ultimo giorno di  un anno solare, il saldo o il valore in questione devono essere determinati all’ultimo  giorno del periodo di rendicontazione che finisce con o entro tale anno solare.   D.  Ciascuno Stato membro o la Svizzera può autorizzare le Istituzioni Finanziare  Tenute alla Comunicazione a fare ricorso a prestatori di servizi al fine di ottemperare  agli obblighi di comunicazione e adeguata verifica in materia fiscale previsti dal  diritto nazionale, ma la responsabilità per tali obblighi resta in capo alle suddette  Istituzioni Finanziarie.   E.  Ciascuno Stato membro o la Svizzera può autorizzare le Istituzioni Finanziarie  Tenute alla Comunicazione ad applicare le procedure di adeguata verifica in materia  fiscale previste per i Nuovi Conti ai Conti Preesistenti, nonché le procedure di  adeguata verifica in materia fiscale previste per i Conti di Importo Rilevante ai Conti  di Importo Non Rilevante. Qualora uno Stato membro o la Svizzera consenta che le  procedure di adeguata verifica in materia fiscale previste per i Nuovi Conti siano  utilizzate per i Conti Preesistenti, continuano ad applicarsi le norme altrimenti  applicabili ai Conti Preesistenti.   Sezione III:   Adeguata verifica in materia fiscale per i Conti Preesistenti di Persone  Fisiche  Le seguenti procedure si applicano ai fini dell’individuazione di Conti Oggetto di  Comunicazione tra i Conti Preesistenti di Persone Fisiche:   A.  Conti per i quali non sussiste l’obbligo di verifica, identificazione o comuni- cazione. L’obbligo di verifica, identificazione o comunicazione non sussiste per i  Conti Preesistenti di Persone Fisiche che sono Contratti di Assicurazione per i quali è  Misurabile un Valore Maturato o Contratti di Rendita, purché la legge impedisca  effettivamente all’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione di vendere tali  contratti a residenti di una Giurisdizione Oggetto di Comunicazione.   B.  Conti di Importo Non Rilevante. Le seguenti procedure si applicano ai Conti di  Importo Non Rilevante:   1. Indirizzo di residenza. Qualora nei registri dell’Istituzione Finanziaria Tenuta  alla Comunicazione sia riportato, in base a Prove Documentali, un indirizzo di  residenza attuale della persona fisica Titolare del Conto, tale Istituzione Fi- nanziaria può considerare la persona fisica Titolare del Conto come residente  ai fini fiscali nello Stato membro, in Svizzera o in un’altra giurisdizione in cui  si trovi l’indirizzo allo scopo di determinare se tale persona fisica Titolare del  Conto sia una Persona Oggetto di Comunicazione.   2. Ricerca negli archivi elettronici. Qualora l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla  Comunicazione non disponga, in base a Prove Documentali, di un indirizzo di  residenza attuale della persona fisica Titolare del Conto, come stabilito nella     Imposte indirette   14   0.641.926.81   parte B, punto 1, tale Istituzione Finanziaria deve verificare i dati rintraccia- bili elettronicamente da essa conservati per ciascuno dei seguenti indizi  («indicia») e applicare la parte B, punti da 3 a 6:  a) identificazione del Titolare del Conto come residente di una Giurisdi-  zione Oggetto di Comunicazione;  b) attuale indirizzo postale o di residenza (compresa una casella postale) in   una Giurisdizione Oggetto di Comunicazione;  c) uno o più numeri telefonici in una Giurisdizione Oggetto di Comuni-  cazione e nessun numero di telefono in Svizzera o nello Stato membro  dell’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione, a seconda dei  casi;   d) ordini di bonifico permanente (diversi da quelli relativi al Conto di  Deposito) a favore di un conto detenuto in una Giurisdizione Oggetto di  Comunicazione;   e) procura o potestà di firma attualmente valida conferita a un soggetto con  indirizzo in una Giurisdizione Oggetto di Comunicazione; oppure   f) indirizzo di fermo posta o «c/o» in una Giurisdizione Oggetto di Comu- nicazione qualora l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione  non disponga di nessun altro indirizzo nel fascicolo relativo al Titolare  del Conto.   3. Qualora nessuno degli indicia elencati nella parte B, punto 2, emerga dalla  ricerca elettronica, non sono richiesti ulteriori adempimenti fino a quando non  si verifichi un cambiamento di circostanze che porti all’associazione di uno o  più indicia con il conto considerato o fino a che quest’ultimo non diventi un  Conto di Importo Rilevante.   4. Qualora taluno degli indicia elencati nella parte B, punto 2, lettere da a) a e),  emerga dalla ricerca elettronica o qualora si verifichi un cambiamento di  circostanze che porti all’associazione di uno o più indicia con il conto con- siderato, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve conside- rare il Titolare del Conto come residente ai fini fiscali in ciascuna Giurisdi- zione Oggetto di Comunicazione per cui emerga un indicium, a meno che essa  decida di applicare la parte B, punto 6, e una delle eccezioni previste da tale  punto sia applicabile al conto considerato.   5. Qualora un indirizzo di fermo posta o «c/o» emerga dalla ricerca elettronica e  per il Titolare del Conto non siano identificati nessun altro indirizzo né altri  indicia elencati nella parte B, punto 2, lettere da a) a e), l’Istituzione  Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve, nell’ordine più adeguato alle  circostanze, effettuare una ricerca negli archivi cartacei, di cui alla parte C,  punto 2, o cercare di ottenere dal Titolare del Conto un’autocertificazione o  Prove Documentali per stabilire la residenza o le residenze ai fini fiscali di tale  Titolare del Conto. Qualora la ricerca cartacea non riesca a individuare alcun  indicium e il tentativo di ottenere un’autocertificazione o Prove Documentali  non vada a buon fine, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione  deve segnalare il conto all’Autorità Competente del proprio Stato membro o  della Svizzera, a seconda dei casi, come conto non documentato.     Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   15   0.641.926.81   6. Nonostante la rilevazione di indicia di cui alla parte B, punto 2, un’Istituzione  Finanziaria Tenuta alla Comunicazione non è obbligata a considerare un Ti- tolare del Conto come residente di una Giurisdizione Oggetto di  Comunicazione se:  a) le informazioni relative al Titolare del Conto contengono un indirizzo   postale o di residenza attuale in tale Giurisdizione Oggetto di Comuni- cazione, uno o più numeri di telefono in detta giurisdizione (e nessun  numero di telefono in Svizzera o nello Stato membro dell’Istituzione  Finanziaria Tenuta alla Comunicazione, a seconda dei casi) o ordini di  bonifico permanente (in relazione a Conti Finanziari diversi da Conti di  Deposito) a favore di un conto detenuto in una Giurisdizione Oggetto di  Comunicazione, e l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione  acquisisce o ha precedentemente verificato, conservandone traccia in  archivio, la seguente documentazione:  i. un’autocertificazione da parte del Titolare del Conto della giuri-  sdizione o delle giurisdizioni di residenza (uno Stato membro, la  Svizzera o altre giurisdizioni) di tale Titolare del Conto che non  comprendano Giurisdizioni Oggetto di Comunicazione, e   ii. Prove Documentali che attestino lo status di non oggetto del- l’obbligo di comunicazione del Titolare del Conto;   b) le informazioni relative al Titolare del Conto contengono una procura o  potestà di firma attualmente valida conferita a un soggetto con indirizzo  nella Giurisdizione Oggetto di Comunicazione, e l’Istituzione Finanzia- ria Tenuta alla Comunicazione acquisisce o ha precedentemente verifi- cato, conservandone traccia in archivio, la seguente documentazione:  i. un’autocertificazione da parte del Titolare del Conto della giuris-  dizione o delle giurisdizioni di residenza (uno Stato membro, la  Svizzera o altre giurisdizioni) di tale Titolare del Conto che non  comprendano le Giurisdizioni Oggetto di Comunicazione, ovvero   ii. Prove Documentali che attestino lo status di non oggetto del- l’obbligo di comunicazione del Titolare del Conto.   C.  Procedure di verifica rafforzata per i Conti di Importo Rilevante. Le seguenti  procedure di verifica rafforzata si applicano in relazione ai Conti di Importo Rile- vante:   1. Ricerca negli archivi elettronici. Relativamente ai Conti di Importo Rilevante,  l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve verificare i dati  rintracciabili elettronicamente da essa conservati per verificare la presenza di  uno o più indicia di cui alla parte B, punto 2.   2. Ricerca negli archivi cartacei. Se le banche dati interrogabili elettronicamente  dell’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione prevedono appositi  campi per tutte le informazioni di cui alla parte C, punto 3, e la loro acquisi- zione, non è necessaria un’ulteriore ricerca negli archivi cartacei. Se le banche  dati elettroniche non acquisiscono la totalità di tali informazioni, relativa- mente ai Conti di Importo Rilevante, per individuare la presenza di uno o più  indicia di cui alla parte B, punto 2, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Co-    Imposte indirette   16   0.641.926.81   municazione deve altresì verificare l’attuale anagrafica principale del cliente  e, nella misura in cui non sono contenuti in tale anagrafica, i seguenti docu- menti associati al conto e acquisiti dall’Istituzione Finanziaria Tenuta alla  Comunicazione nel corso degli ultimi cinque anni:  a) le più recenti Prove Documentali raccolte con riferimento al conto;  b) il più recente contratto di apertura del conto o la relativa documen-  tazione;  c) la più recente documentazione acquisita dall’Istituzione Finanziaria   Tenuta alla Comunicazione secondo le procedure antiriciclaggio  (AML/KYC) o per altre finalità di legge;   d) eventuali procure o potestà di firma attualmente valide; e  e) eventuali ordini di bonifico permanente (diversi da quelli collegati a un   Conto di Deposito) attualmente operanti.   3. Eccezione applicabile nel caso in cui le banche dati elettroniche contengano  informazioni sufficienti. Un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunica- zione non deve eseguire la ricerca negli archivi cartacei di cui alla parte C,  punto 2, qualora le informazioni rintracciabili elettronicamente presso la  stessa comprendano i seguenti dati:  a) residenza del Titolare del Conto;   b) indirizzo postale e indirizzo di residenza del Titolare del Conto attual-  mente registrati presso l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunica- zione;   c) eventuale numero o eventuali numeri di telefono del Titolare del Conto  attualmente registrati presso l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comu- nicazione;   d) nel caso di Conti Finanziari diversi da Conti di Deposito, presenza di  ordini di bonifico permanente a favore di un altro conto (ivi compreso un  conto presso un’altra succursale dell’Istituzione Finanziaria Tenuta alla  Comunicazione o un’altra Istituzione Finanziaria);   e) presenza di un indirizzo di fermo posta ovvero «c/o» del Titolare del  Conto; e   f) presenza di eventuali procure o potestà di firma sul conto.   4. Richiesta al responsabile del rapporto ai fini di una conoscenza effettiva. In  aggiunta alle ricerche negli archivi cartacei ed elettronici di cui alla parte C,  punti 1 e 2, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve conside- rare come Conti Oggetto di Comunicazione tutti i Conti di Importo Rilevante  affidati a un responsabile del rapporto (ivi compresi eventuali Conti Finan- ziari collegati a tali conti) se il responsabile del rapporto ha conoscenza ef- fettiva del fatto che il Titolare del Conto è una Persona Oggetto di Comuni- cazione.   5. Effetti del rilevamento di indicia  a) Qualora nel corso della procedura di verifica rafforzata dei Conti di   Importo Rilevante di cui alla parte C non venga rilevato nessuno degli  indicia di cui alla parte B, punto 2, e il conto non sia identificato come     Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   17   0.641.926.81   detenuto da una Persona Oggetto di Comunicazione in conformità della  parte C, punto 4, non sono richiesti ulteriori adempimenti fino a quando  non si verifichi un cambiamento di circostanze che porti all’associazione  di uno o più indicia con il conto.   b) Qualora nel corso della procedura di verifica rafforzata dei Conti di  Importo Rilevante di cui alla parte C siano rilevati uno o più degli indicia  elencati nella parte B, punto 2, lettere da a) a e), o qualora si produca un  cambiamento di circostanze che porti all’associazione di uno o più in- dicia con il conto, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione  deve considerare il conto come Conto Oggetto di Comunicazione per  ciascuna Giurisdizione Oggetto di Comunicazione per cui sia identifi- cato un indicium, a meno che essa decida di applicare la parte B, punto 6,  e una delle eccezioni previste da tale punto si applichi al conto consi- derato.   c) Qualora nel corso della procedura di verifica rafforzata dei Conti di  Importo Rilevante di cui alla parte C venga rilevato un indirizzo di fermo  posta o «c/o» e per il Titolare del Conto non siano identificati nessun  altro indirizzo né altri indicia elencati nella parte B, punto 2, lettere da a)  a e), l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve acquisire  dal Titolare del Conto un’autocertificazione o Prove Documentali per  stabilire la residenza o le residenze ai fini fiscali dello stesso. Qualora  l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione non possa ottenere  un’autocertificazione o Prove Documentali, essa deve segnalare il conto  all’Autorità Competente del proprio Stato membro o della Svizzera, a  seconda dei casi, come conto non documentato.   6. Se, al 31 dicembre che precede l’entrata in vigore del protocollo di modifica  firmato il 27 maggio 2015, un Conto preesistente di Persona Fisica non  costituisce un Conto di Importo Rilevante, ma lo diventa entro l’ultimo giorno  di un anno solare successivo, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comuni- cazione deve completare le procedure di verifica rafforzata di cui alla parte C  con riferimento a tale conto entro l’anno solare successivo all’anno in cui il  conto diviene un Conto di Importo Rilevante. Qualora il conto considerato sia  identificato come Conto Oggetto di Comunicazione in base a tale verifica,  l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve segnalare le  informazioni richieste su tale conto relativamente all’anno in cui esso è  identificato come Conto Oggetto di Comunicazione e, per le annualità suc- cessive, con cadenza annuale, a meno che il Titolare del Conto non cessi di  essere una Persona Oggetto di Comunicazione.   7. Una volta che un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione abbia  applicato le procedure di verifica rafforzata di cui alla parte C a un Conto di  Importo Rilevante, negli anni successivi essa non è tenuta ad applicare nuo- vamente tali procedure allo stesso Conto di Importo Rilevante, a eccezione  della richiesta al responsabile del rapporto di cui alla parte C, punto 4, a meno  che tale conto sia non documentato, nel cui caso occorre che detta Istituzione     Imposte indirette   18   0.641.926.81   Finanziaria riapplichi annualmente tali procedure fino a che il conto cessi di  essere non documentato.   8. Qualora si verifichi un cambiamento di circostanze con riferimento a un  Conto di Importo Rilevante a seguito del quale si associano al conto stesso  uno o più degli indicia di cui alla parte B, punto 2, l’Istituzione Finanziaria  Tenuta alla Comunicazione deve considerare il conto come Conto Oggetto di  Comunicazione per ciascuna Giurisdizione Oggetto di Comunicazione per cui  sia identificato un indicium, a meno che essa decida di applicare la parte B,  punto 6, e una delle eccezioni previste da tale punto si applichi al conto con- siderato.   9. Un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve mettere in atto  procedure idonee a garantire che un responsabile del rapporto individui  eventuali cambiamenti di circostanze riguardanti un conto. Ad esempio,  qualora a un responsabile del rapporto sia comunicato che il Titolare del  Conto ha un nuovo indirizzo postale in una Giurisdizione Oggetto di Comu- nicazione, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve consi- derare il nuovo indirizzo come un cambiamento di circostanze e, nel caso in  cui decida di applicare la parte B, punto 6, deve acquisire la documentazione  appropriata dal Titolare del Conto.   D.  La verifica dei Conti Preesistenti di Persone Fisiche di importo rilevante deve  essere completata entro un anno dall’entrata in vigore del protocollo di modifica  firmato il 27 maggio 2015. La verifica dei Conti Preesistenti di Persone Fisiche di  importo non rilevante deve essere completata entro due anni dall’entrata in vigore del  protocollo di modifica firmato il 27 maggio 2015.   E.  I Conti Preesistenti di Persone Fisiche identificati come Conti Oggetto di Comu- nicazione in base alla presente sezione vanno considerati tali per tutti gli anni suc- cessivi, a meno che il Titolare del Conto cessi di essere una Persona Oggetto di  Comunicazione.   Sezione IV:   Adeguata verifica in materia fiscale per Nuovi Conti di Persone Fisiche  Le seguenti procedure si applicano ai fini dell’individuazione di Conti Oggetto di  Comunicazione tra i Nuovi Conti di Persone Fisiche:   A.  Per i Nuovi Conti di Persone Fisiche, all’atto di apertura del conto l’Istituzione  Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve acquisire un’autocertificazione, che può  essere parte della documentazione di apertura del conto, che consenta alla suddetta  Istituzione Finanziaria di determinare la residenza o le residenze ai fini fiscali del  Titolare del Conto e di confermare la ragionevolezza di tale autocertificazione in base  alle informazioni ottenute dall’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione in  connessione con l’apertura del conto, ivi compresa l’eventuale documentazione  raccolta secondo le Procedure AML/KYC.   B.  Se l’autocertificazione stabilisce che il Titolare del Conto è residente ai fini fiscali  in una Giurisdizione Oggetto di Comunicazione, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla     Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   19   0.641.926.81   Comunicazione deve considerare il conto come un Conto Oggetto di Comunicazione  e l’autocertificazione deve includere anche il NIF del Titolare del Conto per quanto  riguarda tale giurisdizione (fatta salva la parte D della sezione I) e la data di nascita.   C.  Qualora si verifichi un cambiamento di circostanze con riferimento a un Nuovo  Conto di Persona Fisica a causa del quale l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Co- municazione è a conoscenza o ha motivo di essere a conoscenza del fatto che  l’autocertificazione originaria è inesatta o inattendibile, l’Istituzione Finanziaria  Tenuta alla Comunicazione non può utilizzare l’autocertificazione originaria e deve  acquisire un’autocertificazione valida che stabilisca la residenza o le residenze ai fini  fiscali del Titolare del Conto.   Sezione V:   Adeguata verifica in materia fiscale per i Conti Preesistenti di Entità  Le seguenti procedure si applicano ai fini dell’identificazione dei Conti Oggetto di  Comunicazione tra i Conti Preesistenti di Entità:   A.  Conti di Entità per i quali non sussiste l’obbligo di verifica, identificazione o  comunicazione. A meno che l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione non  decida altrimenti per quanto riguarda tutti i Conti Preesistenti di Entità o, separata- mente, per ciascun gruppo chiaramente identificato di tali conti, un Conto preesistente  di Entità il cui saldo o valore aggregato non superi, al 31 dicembre che precede  l’entrata in vigore del protocollo di modifica firmato il 27 maggio 2015, 250 000 USD  o un importo equivalente denominato nella valuta nazionale di ciascuno Stato mem- bro o della Svizzera non è soggetto a verifica, identificazione o comunicazione in  quanto Conto Oggetto di Comunicazione fintanto che detto saldo o valore aggregato  non superi tale importo all’ultimo giorno di qualsiasi anno solare successivo.   B.  Conti di Entità soggetti a verifica. Un Conto preesistente di Entità il cui saldo o  valore aggregato superi, al 31 dicembre che precede l’entrata in vigore del protocollo  di modifica firmato il 27 maggio 2015, 250 000 USD o un importo equivalente  denominato nella valuta nazionale di ciascuno Stato membro o della Svizzera e un  Conto preesistente di Entità che non superi, al 31 dicembre che precede l’entrata in  vigore del protocollo di modifica firmato il 27 maggio 2015, tale importo, ma il cui  saldo o valore aggregato superi tale importo all’ultimo giorno di qualsiasi anno solare  successivo sono soggetti a verifica secondo le procedure di cui alla parte D.   C.  Conti di Entità per i quali sussiste l’obbligo di comunicazione. Per quanto riguarda  i Conti Preesistenti di Entità di cui alla parte B, si considerano Conti Oggetto di  Comunicazione solamente i conti detenuti da una o più Entità che sono Persone  Oggetto di Comunicazione, o da Entità Non Finanziarie Passive con una o più Persone  che Esercitano il Controllo che sono Persone Oggetto di Comunicazione.   D.  Procedure di verifica per l’identificazione dei conti di Entità per i quali sussiste  l’obbligo di comunicazione. Per i Conti Preesistenti di Entità di cui alla parte B,  un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve applicare le procedure di  verifica seguenti per determinare se il conto è detenuto da una o più Persone Oggetto     Imposte indirette   20   0.641.926.81   di Comunicazione o da Entità Non Finanziarie Passive con una o più Persone che  Esercitano il Controllo che sono Persone Oggetto di Comunicazione.   1. Determinare se l’Entità è una Persona Oggetto di Comunicazione.  a) Verifica delle informazioni conservate per finalità di legge o in ragione   dei rapporti con la clientela (ivi comprese le informazioni raccolte se- condo le Procedure AML/KYC) per determinare se dette informazioni  indicano che il Titolare del Conto è residente in una Giurisdizione  Oggetto di Comunicazione. A tal fine, tra le informazioni che indicano  che il Titolare del Conto è residente in una Giurisdizione Oggetto di  Comunicazione rientrano un luogo di costituzione o organizzazione, o un  indirizzo in una Giurisdizione Oggetto di Comunicazione.   b) Se le informazioni indicano che il Titolare del Conto è residente in una  Giurisdizione Partecipante, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comu- nicazione deve considerare il conto come un Conto Oggetto di Comu- nicazione a meno che non acquisisca un’autocertificazione da parte del  Titolare del Conto, o possa ragionevolmente determinare, in base alle  informazioni in suo possesso o pubblicamente disponibili, che il Titolare  del Conto non è una Persona Oggetto di Comunicazione.   2. Determinare se l’Entità è un’Entità Non Finanziaria Passiva con una o più  Persone che Esercitano il Controllo che sono Persone Oggetto di Comunica- zione. Per quanto riguarda un titolare di un nuovo conto di Entità (compresa  un’Entità che è una Persona Oggetto di Comunicazione), l’Istituzione Fi- nanziaria Tenuta alla Comunicazione deve determinare se il Titolare del  Conto è un’Entità non finanziaria passiva con una o più Persone che Eserci- tano il Controllo che sono Persone Oggetto di Comunicazione. Se una delle  Persone che Esercitano il Controllo su un’Entità non finanziaria passiva è una  Persona Oggetto di Comunicazione, il conto deve essere considerato come un  Conto Oggetto di Comunicazione. Nell’effettuare tale determinazione  l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve seguire le proce- dure di cui alla parte D, punto 2, lettere da a) a c), nell’ordine più appropriato  alle circostanze.  a) Determinare se il Titolare del Conto è un’Entità non finanziaria passiva.   Al fine di determinare se il Titolare del Conto è un’Entità non finanziaria  passiva, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve ac- quisire un’autocertificazione dal Titolare del Conto per determinare il  suo status, a meno che, in base alle informazioni in suo possesso o pub- blicamente disponibili, non possa ragionevolmente determinare che il  Titolare del Conto è un’Entità non finanziaria attiva o un’Istituzione  Finanziaria diversa da un’Entità di investimento di cui alla parte A,  punto 6, lettera b), della sezione VIII che non è un’Istituzione Finanziaria  di una Giurisdizione Partecipante.   b) Determinare le Persone che Esercitano il Controllo sul Titolare del  Conto. Ai fini della determinazione delle Persone che Esercitano il  Controllo sul Titolare del Conto, un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla  Comunicazione può considerare come attendibili le informazioni rac- colte e conservate secondo le Procedure AML/KYC.     Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   21   0.641.926.81   c) Determinare se una persona che esercita il controllo su un’Entità non  finanziaria passiva è una Persona Oggetto di Comunicazione. Al fine di  determinare se una persona che esercita il controllo su un’Entità non  finanziaria passiva è una Persona Oggetto di Comunicazione, un’Istitu- zione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione può considerare come at- tendibili:  i. le informazioni raccolte e conservate secondo le Procedure   AML/KYC, nel caso di un Conto preesistente di Entità detenuto da  una o più Entità non finanziarie con un saldo o valore aggregato che  non supera 1 000 000 USD o un importo equivalente denominato  nella valuta nazionale di ciascuno Stato membro o della Svizzera; o   ii. un’autocertificazione, da parte del Titolare del Conto o di tale  persona che esercita il controllo, della giurisdizione o delle giuris- dizioni (uno Stato membro, la Svizzera o altre giurisdizioni) in cui  la Persona che Esercita il Controllo è residente ai fini fiscali.   E.  Termini per le verifiche e procedure supplementari applicabili a Conti Preesistenti  di Entità.   1. La verifica dei Conti Preesistenti di Entità con un saldo o valore aggregato che  superi, al 31 dicembre che precede l’entrata in vigore del protocollo di mo- difica firmato il 27 maggio 2015, 250 000 USD o un importo equivalente  denominato nella valuta nazionale di ciascuno Stato membro o della Svizzera  deve concludersi entro due anni dall’entrata in vigore.   2. La verifica dei Conti Preesistenti di Entità con un saldo o valore aggregato che  non superi, al 31 dicembre che precede l’entrata in vigore del protocollo di  modifica firmato il 27 maggio 2015, 250 000 USD o un importo equivalente  denominato nella valuta nazionale di ciascuno Stato membro o della Svizzera  ma superi tale importo al 31 dicembre di un anno successivo deve concludersi  entro l’anno solare successivo alla fine dell’anno in cui il saldo o valore ag- gregato del conto supera tale importo.   3. Qualora avvenga un cambiamento di circostanze con riferimento a un Conto  preesistente di Entità a motivo del quale l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla  Comunicazione è a conoscenza del fatto o ha motivo di essere a conoscenza  che l’autocertificazione o altra documentazione associata al conto siano ine- satte o inattendibili, essa deve rideterminare lo status del conto secondo le  procedure di cui alla parte D.   Sezione VI:   Adeguata verifica in materia fiscale per i Nuovi Conti di Entità  Le seguenti procedure si applicano ai fini dell’identificazione dei Conti Oggetto di  Comunicazione tra i Nuovi Conti di Entità.   A.  Procedure di verifica per l’identificazione dei conti di Entità per i quali sussiste  l’obbligo di comunicazione. Per i Nuovi Conti di Entità, un’Istituzione Finanziaria  Tenuta alla Comunicazione deve applicare le procedure di verifica seguenti per     Imposte indirette   22   0.641.926.81   determinare se il conto è detenuto da una o più Persone Oggetto di Comunicazione, o  da Entità non finanziarie passive con una o più Persone che Esercitano il Controllo  che sono Persone Oggetto di Comunicazione:   1. Determinare se l’Entità è una Persona Oggetto di Comunicazione  a) Acquisire un’autocertificazione, che può essere parte dei documenti di   apertura del conto, che consenta all’Istituzione Finanziaria Tenuta alla  Comunicazione di determinare la residenza o le residenze ai fini fiscali  del Titolare del Conto e di confermare la ragionevolezza di tale auto- certificazione in base alle informazioni acquisite dall’Istituzione  Finanziaria Tenuta alla Comunicazione in relazione all’apertura del  conto, ivi compresa la documentazione raccolta secondo le Procedure  AML/KYC. Se l’Entità certifica di non avere una residenza ai fini fiscali,  l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione può considerare  come attendibile l’indirizzo della sede principale dell’Entità per deter- minare la residenza del Titolare del Conto.   b) Se l’autocertificazione indica che il Titolare del Conto è residente in una  Giurisdizione Oggetto di Comunicazione, l’Istituzione Finanziaria Te- nuta alla Comunicazione deve considerare il conto come un Conto Og- getto di Comunicazione, a meno che non possa ragionevolmente  determinare, in base alle informazioni in suo possesso o pubblicamente  disponibili, che il Titolare del Conto non è una Persona Oggetto di  Comunicazione per quanto riguarda detta giurisdizione.   2. Determinare se l’Entità è un’Entità non finanziaria passiva con una o più  Persone che Esercitano il Controllo che sono Persone Oggetto di Comuni- cazione. Riguardo a un titolare di un nuovo conto di Entità (compresa  un’Entità che è una Persona Oggetto di Comunicazione), l’Istituzione Fi- nanziaria Tenuta alla Comunicazione deve determinare se il Titolare del  Conto è un’Entità non finanziaria passiva con una o più Persone che Eserci- tano il Controllo che sono Persone Oggetto di Comunicazione. Se una delle  Persone che Esercitano il Controllo su un’Entità non finanziaria passiva è una  Persona Oggetto di Comunicazione, il conto deve essere considerato come un  Conto Oggetto di Comunicazione. Nell’effettuare tale determinazione l’Isti- tuzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve seguire le procedure di  cui alla parte A, punto 2, lettere da a) a c), nell’ordine più appropriato alle  circostanze.  a) Determinare se il Titolare del Conto è un’Entità non finanziaria passiva.   Al fine di determinare se il Titolare del Conto è un’Entità non finanziaria  passiva, l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve con- siderare come attendibile un’autocertificazione del Titolare del Conto  per determinare il suo status, a meno che, in base alle informazioni in suo  possesso o pubblicamente disponibili, non possa ragionevolmente de- terminare che il Titolare del Conto è un’Entità non finanziaria attiva o  un’Istituzione Finanziaria diversa da un’Entità di investimento di cui alla  parte A, punto 6, lettera b), della sezione VIII che non è un’Istituzione  Finanziaria di una Giurisdizione Partecipante.     Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   23   0.641.926.81   b) Determinare le Persone che Esercitano il Controllo sul Titolare del  Conto. Al fine di determinare le Persone che Esercitano il Controllo su  un Titolare del Conto, un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comuni- cazione può considerare come attendibili le informazioni raccolte e  conservate secondo le Procedure AML/KYC.   c) Determinare se una persona che esercita il controllo su un’Entità non  finanziaria passiva è una Persona Oggetto di Comunicazione. Al fine di  determinare se una persona che esercita il controllo su un’Entità non  finanziaria passiva è una Persona Oggetto di Comunicazione, un’Istitu- zione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione può considerare come  attendibile un’autocertificazione da parte del Titolare del Conto o di  detta persona che esercita il controllo.   Sezione VII:   Regole supplementari di adeguata verifica in materia fiscale  Nell’attuazione delle procedure di adeguata verifica in materia fiscale sopra descritte  si applicano le regole supplementari seguenti:   A.  Attendibilità delle autocertificazioni e delle Prove Documentali. Un’Istituzione  Finanziaria Tenuta alla Comunicazione non può considerare attendibili un’autocerti- ficazione o Prove Documentali qualora essa sia a conoscenza o abbia motivo di essere  a conoscenza che l’autocertificazione o le Prove Documentali sono inesatte o inat- tendibili.   B.  Procedure alternative applicabili ai Conti Finanziari detenuti da Persone Fisiche  che sono beneficiarie di un Contratto di Assicurazione per il quale è Misurabile un  Valore Maturato o di un Contratto di Rendita e ai Contratti di Assicurazione di gruppo  per i quali è Misurabile un Valore Maturato o ai Contratti di Rendita di gruppo.  Un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione può presumere che una  Persona Fisica che sia il beneficiario (diverso dal proprietario) di un Contratto di  Assicurazione per il quale è Misurabile un Valore Maturato o di un Contratto di  Rendita che riceve un’indennità di decesso non sia una Persona Oggetto di Comuni- cazione e può considerare tale Conto Finanziario come diverso da un Conto Oggetto  di Comunicazione, a meno che l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione  non abbia effettiva conoscenza, o non abbia motivo di essere a conoscenza, del fatto  che il beneficiario è una Persona Oggetto di Comunicazione. Un’Istituzione Finan- ziaria Tenuta alla Comunicazione ha motivo di essere a conoscenza che un benefi- ciario di un Contratto di Assicurazione per il quale è Misurabile un Valore Maturato o  di un Contratto di Rendita è una Persona Oggetto di Comunicazione se le informa- zioni raccolte dall’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione e associate al  beneficiario contengono indicia di cui alla parte B della sezione III. Se un’Istituzione  Finanziaria Tenuta alla Comunicazione ha effettiva conoscenza, o ha motivo di essere  a conoscenza, del fatto che il beneficiario è una Persona Oggetto di Comunicazione,  l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve seguire le procedure di cui  alla parte B della sezione III.     Imposte indirette   24   0.641.926.81   Uno Stato membro o la Svizzera può autorizzare le Istituzioni Finanziare Tenute alla  Comunicazione a considerare un Conto Finanziario che è una quota di un membro in  un Contratto di Assicurazione di gruppo per il quale è Misurabile un Valore Maturato  o in un Contratto di Rendita di gruppo come un Conto Finanziario che non è un Conto  Oggetto di Comunicazione fino alla data in cui un importo è dovuto al dipenden- te/titolare di un certificato o beneficiario, se il Conto Finanziario che è una quota di un  membro in un Contratto di Assicurazione di gruppo per il quale è Misurabile un  Valore Maturato o in un Contratto di Rendita di gruppo soddisfa i seguenti requisiti:   a) il Contratto di Assicurazione di gruppo per il quale è Misurabile un Valore  Maturato o il Contratto di Rendita di gruppo è emesso nei confronti di un  datore di lavoro e copre 25 o più dipendenti/titolari di certificato;   b) i dipendenti/titolari di certificato sono abilitati a ricevere qualsiasi valore  contrattuale connesso alle loro quote e a nominare dei beneficiari per  l’indennità dovuta al momento del decesso del dipendente; e   c) l’importo aggregato dovuto a ciascun dipendente/titolare di certificato o  beneficiario non supera 1 000 000 USD o un importo equivalente denominato  nella valuta nazionale di ciascuno Stato membro o della Svizzera.   Per «Contratto di Assicurazione di gruppo per il quale è Misurabile un Valore Ma- turato» si intende un Contratto di Assicurazione di gruppo che:    i.  prevede una copertura per le Persone Fisiche che sono affiliate tramite un  datore di lavoro, un’associazione professionale, un sindacato o un’altra as- sociazione o un altro gruppo, e    ii.  applica un premio a ciascun membro del gruppo (o membro di una categoria  al suo interno) che è determinato indipendentemente dalle condizioni di salute  del singolo a parte l’età, il genere e l’eventuale tabagismo del membro (o della  categoria di membri) del gruppo.   Per «Contratto di Rendita di gruppo» si intende un Contratto di Rendita i cui benefi- ciari sono Persone Fisiche affiliate tramite un datore di lavoro, un’associazione  professionale, un sindacato o un’altra associazione o un altro gruppo.   Prima dell’entrata in vigore del protocollo di modifica firmato il 27 maggio 2015, gli  Stati membri comunicano alla Svizzera e la Svizzera comunica alla Commissione  europea se è stata esercitata l’opzione di cui al presente paragrafo. La Commissione  europea può coordinare la trasmissione della comunicazione dagli Stati membri alla  Svizzera e la Commissione europea trasmette la comunicazione dalla Svizzera agli  Stati membri. Tutte le eventuali modifiche dell’esercizio di quest’opzione da parte di  uno Stato membro o della Svizzera vengono comunicate nello stesso modo.   C.  Regole per l’aggregazione del saldo del conto e in materia valutaria   1. Aggregazione dei Conti di Persone Fisiche. Ai fini della determinazione del  saldo o del valore aggregato dei Conti Finanziari detenuti da una Persona  Fisica, un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve aggregare  tutti i Conti Finanziari intrattenuti presso l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla  Comunicazione, o presso un’Entità collegata, ma solo nella misura in cui i  sistemi informatici dell’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione     Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   25   0.641.926.81   colleghino i Conti Finanziari con riferimento a un dato, quale il numero di  identificazione del cliente o il NIF, e consentano l’aggregazione dei saldi o  valori dei conti. A ognuno dei titolari di un Conto Finanziario cointestato  viene attribuito l’intero saldo o valore del Conto Finanziario cointestato ai fini  dell’applicazione delle regole di aggregazione di cui al presente punto.   2. Aggregazione dei conti di Entità. Ai fini della determinazione del saldo o del  valore aggregato dei Conti Finanziari detenuti da un’Entità, un’Istituzione  Finanziaria Tenuta alla Comunicazione deve prendere in considerazione tutti i  Conti Finanziari intrattenuti presso l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Co- municazione, o presso un’Entità collegata, ma solo nella misura in cui i si- stemi informatici dell’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione  colleghino i Conti Finanziari con riferimento a un dato, quale il numero di  identificazione del cliente o il NIF, e consentano l’aggregazione dei saldi o  valori dei conti. A ognuno dei titolari di un Conto Finanziario cointestato  viene attribuito l’intero saldo o valore del Conto Finanziario cointestato ai fini  dell’applicazione delle regole di aggregazione di cui al presente punto.   3. Regola speciale di aggregazione applicabile ai responsabili del rapporto. Ai  fini della determinazione del saldo o del valore aggregato dei Conti Finanziari  detenuti da una persona per stabilire se un Conto Finanziario sia un Conto di  Importo Rilevante, un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione  deve inoltre, nel caso di Conti Finanziari di cui un responsabile del rapporto è  a conoscenza o ha motivo di essere a conoscenza che sono direttamente o  indirettamente posseduti, controllati o costituiti (non in qualità di fiduciario)  dalla stessa persona, aggregare la totalità di tali conti.   4. Inclusione negli importi dell’equivalente in altre valute. Tutti gli importi  denominati in dollari o nella valuta nazionale di ciascuno Stato membro o  della Svizzera vanno intesi come tali da includere gli importi equivalenti in  altre valute nazionali, come stabilito dal diritto nazionale.   Sezione VIII: Definizioni  Si applicano le definizioni seguenti:   A.  Istituzione Finanziaria tenuta alla Comunicazione   1. Per «Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione» si intende qualsiasi  Istituzione Finanziaria di uno Stato membro o della Svizzera, a seconda dei  casi, che non sia un’Istituzione Finanziaria Non Tenuta alla Comunicazione.   2. Per «Istituzione Finanziaria di una Giurisdizione Partecipante» si intende:  i. qualsiasi Istituzione Finanziaria residente nella Giurisdizione Parteci-  pante, a esclusione di qualsiasi succursale di tale Istituzione Finanziaria  che sia situata al di fuori della Giurisdizione Partecipante; e    ii. qualsiasi succursale di un’Istituzione Finanziaria non residente nella  Giurisdizione Partecipante, se tale succursale è situata in tale Giuris- dizione Partecipante.     Imposte indirette   26   0.641.926.81   3. Per «Istituzione Finanziaria» si intende un’Istituzione di Custodia, un’Istitu- zione di Deposito, un’Entità di Investimento o un’Impresa di Assicurazioni  Specificata.   4. Per «Istituzione di Custodia» si intende ogni Entità che detiene, quale parte  sostanziale della propria attività, attività finanziarie per conto di terzi.  Un’Entità detiene attività finanziarie per conto di terzi quale parte sostanziale  della propria attività se il reddito lordo dell’Entità attribuibile alla detenzione  di Attività Finanziarie e servizi finanziari correlati è pari o superiore al 20 per  cento del reddito lordo dell’Entità nel corso del minore tra:   i. il periodo di tre anni che termina il 31 dicembre (ovvero l’ultimo giorno   di un esercizio non coincidente con l’anno solare) precedente all’anno in  cui viene effettuata la determinazione; o    ii. il periodo nel corso del quale l’Entità è esistita.   5. Per «Istituzione di Deposito» si intende ogni Entità che accetta depositi  nell’ambito della propria ordinaria attività bancaria o similare.   6. Per «Entità di Investimento» si intende ogni Entità:  a) che svolge quale attività economica principale una o più delle seguenti   attività o operazioni per un cliente o per conto di un cliente:  i. negoziazione di strumenti del mercato monetario (assegni, cam-  biali, certificati di deposito, strumenti derivati ecc.), valuta estera,  strumenti su cambi, su tassi d’interesse e su indici, valori mobiliari  o negoziazione di future su merci quotate,   ii. gestione individuale e collettiva di portafoglio, o  iii. altre forme di investimento, amministrazione o gestione di attività   finanziarie o denaro per conto di terzi;  oppure   b) il cui reddito lordo è principalmente attribuibile a investimenti, rein- vestimenti o negoziazione di attività finanziarie, se l’Entità è gestita da  un’altra Entità che è un’Istituzione di Deposito, un’Istituzione di  Custodia, un’Impresa di Assicurazioni Specificata o un’Entità di inve- stimento di cui alla parte A, punto 6, lettera a).   Un’Entità è considerata come impegnata principalmente in una o più attività econo- miche di cui alla parte A, punto 6, lettera a), o il reddito lordo di un’Entità è attribui- bile principalmente all’investimento, al reinvestimento o alla negoziazione di Attività  Finanziarie ai fini della parte A, punto 6, lettera b), se il reddito lordo dell’Entità  attribuibile alle attività pertinenti è pari o superiore al 50 per cento del reddito lordo  dell’Entità nel corso del minore tra:    i.  il periodo di tre anni che termina il 31 dicembre precedente all’anno in cui  viene effettuata la determinazione; o    ii.  il periodo nel corso del quale l’Entità è esistita. Il termine «Entità di inve- stimento» non include un’Entità che è un’Entità Non Finanziaria attiva perché  tale Entità soddisfa uno dei criteri di cui alla parte D, punto 9, lettere da d) a  g).     Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   27   0.641.926.81   Il presente paragrafo va interpretato in conformità alla definizione di «istituzione  Finanziaria» di cui alle raccomandazioni del gruppo di azione finanziaria interna- zionale (GAFI).   7. Il termine «Attività Finanziaria» include valori mobiliari (ad esempio azioni o  titoli di una società di capitali, partecipazioni o quote in qualità di beneficiario  effettivo in società di persone o trust diffusi o quotati in borsa, pagherò, ob- bligazioni o altri titoli di credito), quote in società di persone, merci quotate,  swap (ad esempio swap su tassi di interesse, swap di valute, swap di basi, cap  di tasso di interesse, floor di tasso di interesse, swap su merci quotate, swap su  titoli azionari, swap su indici azionari e accordi analoghi), Contratti Assicu- rativi o Contratti di Rendita, o qualsiasi quota di partecipazione (inclusi con- tratti su future o forward od opzioni) in valori mobiliari, in società di persone,  in merci quotate, in swap, in Contratti di Assicurazione o Contratti di Rendita.  Il termine «Attività Finanziaria» non include un interesse diretto e non debi- torio in un bene immobiliare.   8. Per «Impresa di Assicurazioni Specificata» si intende ogni Entità che è  un’impresa di assicurazioni (o la holding di un’impresa di assicurazioni) che  emette Contratti di Assicurazione per i quali è Misurabile un Valore Maturato  o Contratti di Rendita o è obbligata a effettuare pagamenti in relazione a tali  contratti.   B.  Istituzione Finanziaria Non Tenuta alla Comunicazione   1. Per «Istituzione Finanziaria Non Tenuta alla Comunicazione» si intende  qualsiasi Istituzione Finanziaria che è:  a) un’Entità Statale, un’Organizzazione Internazionale o una Banca Cen-  trale, tranne per quanto riguarda un pagamento derivante da un obbligo  detenuto in connessione con un tipo di Attività Finanziaria commerciale  svolta da un’Impresa di Assicurazioni Specificata, un’Istituzione di  Custodia o un’Istituzione di Deposito;   b) un Fondo Pensione ad Ampia Partecipazione, un Fondo Pensione a  Partecipazione Ristretta, un Fondo Pensione di un’Entità statale, di  un’Organizzazione Internazionale o di una Banca Centrale o un Emit- tente Qualificato di Carte di Credito;   c) qualsiasi altra Entità che presenta un rischio ridotto di essere utilizzata a  fini di evasione fiscale, ha caratteristiche sostanzialmente simili a quelle  di una delle Entità di cui alla parte B, punto 1, lettere a) e b), è definita nel  diritto nazionale come Istituzione Finanziaria Non Tenuta alla  Comunicazione, è contemplata dall’articolo 8, paragrafo 7 bis, della di- rettiva 2011/16/UE del Consiglio relativa alla cooperazione ammi- nistrativa nel settore fiscale e comunicata alla Svizzera e, per la Svizzera,  viene comunicata alla Commissione europea, a condizione che il suo  status di Istituzione Finanziaria Non Tenuta alla Comunicazione non  pregiudichi il conseguimento degli scopi del presente accordo;   d) un Veicolo di Investimento Collettivo Esente; o     Imposte indirette   28   0.641.926.81   e) un trust, nella misura in cui il rispettivo trustee è un’Istituzione Finan- ziaria Non Tenuta alla Comunicazione e comunica tutte le informazioni  che devono essere comunicate conformemente alla sezione I in relazione  a tutti i Conti Oggetto di Comunicazione del trust.   2. Per «Entità Statale» si intende il governo di uno Stato membro, della Svizzera  o di un’altra giurisdizione, ogni suddivisione politica di uno Stato membro,  della Svizzera o di un’altra giurisdizione (che, per evitare ogni ambiguità,  include uno Stato, una provincia, una contea o un comune) e ogni agenzia o  ente strumentale interamente detenuti da uno Stato membro, della Svizzera o  di un’altra giurisdizione o da uno o più dei soggetti precedenti (ciascuno dei  quali costituisce un’«Entità Statale»). Questa categoria comprende le parti  integranti, le entità controllate e le suddivisioni politiche di uno Stato mem- bro, della Svizzera o di un’altra giurisdizione.  a) Una «parte integrante» di uno Stato membro, della Svizzera o di un’altra   giurisdizione designa qualsiasi persona, organizzazione, agenzia, ufficio,  fondo, ente strumentale o altro organismo comunque designato, che co- stituisce un’autorità direttiva di uno Stato membro, della Svizzera o di  un’altra giurisdizione. Gli utili netti dell’autorità direttiva devono essere  accreditati sul conto della stessa o su altri conti dello Stato membro, della  Svizzera o di un’altra giurisdizione, e nessuna frazione di tali utili può  maturare a beneficio di un privato. Una parte integrante non comprende  alcuna persona fisica che sia un rappresentante del governo, un funzio- nario o un amministratore che agisce a titolo privato o personale.   b) Per «entità controllata» si intende un’Entità che è distinta nella forma  dallo Stato membro, dalla Svizzera o da un’altra giurisdizione o che  costituisce altrimenti un’entità giuridica distinta, a condizione che:  i. l’Entità sia interamente detenuta e controllata da una o più Entità   Governative, direttamente o attraverso una o più entità controllate;  ii. gli utili netti dell’Entità siano accreditati sul conto della stessa o sui   conti di una o più Entità Governative, senza che nessuna parte del  reddito maturi a beneficio di un privato; e   iii. il patrimonio dell’Entità sia attribuito a una o più Entità Gover- native in caso di scioglimento.   c) Il reddito non matura a beneficio di privati se questi sono i previsti  beneficiari di un programma pubblico e le attività del programma sono  svolte per il grande pubblico nell’interesse generale o riguardano  l’amministrazione di una parte del governo. Tuttavia, si considera che il  reddito maturi a beneficio di privati se deriva dal ricorso a un’Entità  Statale allo scopo di esercitare un’attività commerciale, come un servizio  bancario a carattere commerciale, che offre servizi finanziari a privati.   3. Per «Organizzazione Internazionale» si intende qualsiasi organizzazione in- ternazionale, agenzia o ente strumentale interamente detenuto dalla stessa.  Questa categoria include qualsiasi organizzazione intergovernativa (compresa  un’organizzazione sovranazionale):   i.  che consiste principalmente di governi;      Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   29   0.641.926.81   ii.  che ha concluso un accordo sulla sede o un accordo sostanzialmente  simile con lo Stato membro, la Svizzera o l’altra giurisdizione; e    iii.  il cui reddito non matura a beneficio di privati.   4. Per «Banca Centrale» si intende un’istituzione che è per legge o approvazione  governativa la principale autorità, diversa dal governo dello Stato membro  stesso, della Svizzera o dell’altra giurisdizione che emette strumenti destinati  a circolare come valuta. Tale istituzione può includere un ente strumentale  distinto dal governo dello Stato membro, della Svizzera o dell’altra giurisdi- zione, detenuto o non detenuto, in tutto o in parte, dallo Stato membro, dalla  Svizzera o dall’altra giurisdizione.   5. Per «Fondo Pensione ad Ampia Partecipazione» si intende un fondo istituito  per erogare benefici pensionistici, indennità di invalidità o di decesso, oppure  una combinazione di essi, a beneficiari che sono, o sono stati, dipendenti (o  persone designate da tali dipendenti) di uno o più datori di lavoro quale cor- rispettivo di servizi prestati, a condizione che il fondo:  a) non abbia un unico beneficiario avente diritto a più del 5 per cento   dell’attivo del fondo;  b) sia soggetto alla regolamentazione pubblica e preveda la comunicazione   delle informazioni alle autorità fiscali; e  c) soddisfi almeno uno dei seguenti requisiti:   i. il fondo è generalmente esente dall’imposta sui redditi da capitale, o  l’imposizione di tali redditi è differita o assoggettata a un’aliquota  ridotta, dato il suo status di regime pensionistico,   ii. il fondo riceve almeno il 50 per cento del totale dei suoi contributi  (diversi dai trasferimenti di attività da altri piani pensionistici di cui  alla parte B, punti da 5 a 7, o da conti pensionistici di cui alla parte  C, punto 17, lettera a)) dai datori di lavoro che lo finanziano,   iii. le distribuzioni o i prelievi dal fondo sono ammessi solo se si veri- ficano eventi specifici connessi al pensionamento, all’invalidità o al  decesso (eccetto le distribuzioni di rinnovo ad altri fondi pensioni- stici di cui alla parte B, punti da 5 a 7, o a conti pensionistici di cui  alla parte C, punto 17, lettera a)), o si applicano penalità a distri- buzioni o prelievi effettuati prima di tali eventi specifici, oppure   iv. i contributi (diversi da determinati contributi di reintegro autoriz- zati) al fondo da parte dei dipendenti sono limitati con riferimento ai  redditi da lavoro del dipendente o non possono superare  annualmente 50 000 USD o un importo equivalente denominato  nella valuta nazionale di ciascuno Stato membro o della Svizzera,  applicando le norme di cui alla parte C della sezione VII relativa  all’aggregazione di conti e alla conversione valutaria.   6. Per «Fondo Pensione a Partecipazione Ristretta» si intende un fondo istituito  per erogare benefici pensionistici e indennità di invalidità o di decesso a be- neficiari che sono, o sono stati, dipendenti (o persone designate da tali di- pendenti) di uno o più datori di lavoro quale corrispettivo di servizi prestati, a  condizione che:     Imposte indirette   30   0.641.926.81   a) il fondo abbia meno di 50 partecipanti;  b) il fondo sia finanziato da uno o più datori di lavoro che non sono Entità di   Investimento o Entità Non Finanziarie Passive;  c) i contributi al fondo del dipendente e del datore di lavoro (diversi dai   trasferimenti di attività dai conti pensionistici di cui alla parte C, pun- to 17, lettera a)) siano limitati con riferimento rispettivamente ai redditi  da lavoro e alla remunerazione del dipendente;   d) i partecipanti che non sono residenti nella giurisdizione (uno Stato  membro o la Svizzera) in cui è stabilito il fondo non possano detenere più  del 20 per cento dell’attivo del fondo; e   e) il fondo sia soggetto alla regolamentazione pubblica e preveda la  comunicazione delle informazioni alle autorità fiscali.   7. Per «Fondo Pensionistico di un’Entità Statale, di un’Organizzazione Interna- zionale o di una Banca Centrale» si intende un fondo istituito da un’Entità  Statale, da un’Organizzazione Internazionale o da una Banca Centrale per  erogare prestazioni pensionistiche e indennità di invalidità o di decesso ai  beneficiari o ai partecipanti che sono, o sono stati, dipendenti (o a persone  designate da tali dipendenti), o che non sono, o non sono stati, dipendenti, se  le prestazioni erogate a tali beneficiari o partecipanti sono il corrispettivo di  servizi personali eseguiti per l’Entità Statale, l’Organizzazione Internazionale  o la Banca Centrale.   8. Per «Emittente Qualificato di Carte di Credito» si intende un’Istituzione  Finanziaria che soddisfa i seguenti requisiti:  a) è un’Istituzione Finanziaria esclusivamente in quanto è un’emittente di   carte di credito che accetta depositi solo in contropartita di un pagamento  del cliente eccedente il saldo dovuto a titolo della carta e il pagamento in  eccesso al cliente non è immediatamente restituito; e   b) a partire dall’entrata in vigore del protocollo di modifica firmato il  27 maggio 2015 o anteriormente a tale data attua politiche e procedure  per impedire che un cliente effettui pagamenti eccedenti 50 000 USD o  un importo equivalente denominato nella valuta nazionale di ciascuno  Stato membro o della Svizzera, o per assicurare che qualsiasi pagamento  di un cliente eccedente tale importo sia rimborsato al cliente entro 60  giorni, applicando in entrambi i casi le norme di cui alla parte C della  sezione VII in materia di aggregazione dei conti e conversione valutaria.  A tal fine, il pagamento eccedente di un cliente non si computa nei saldi a  credito se riferibile a contestazioni di addebiti ma include le compensa- zioni a credito risultanti dalla restituzione di merci.   9. Per «Veicolo di Investimento Collettivo Esente» si intende un’Entità di  Investimento che è regolamentata come veicolo di investimento collettivo, a  condizione che tutte le quote o azioni nel veicolo di investimento collettivo  siano detenute da o attraverso Persone Fisiche o Entità che non sono Persone  Oggetto di Comunicazione, escluse le Entità Non Finanziarie Passive aventi  Persone che Esercitano il Controllo che sono Persone Oggetto di Comunica- zione.     Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   31   0.641.926.81    Un’Entità di Investimento regolamentata come veicolo di investimento col- lettivo non cessa di qualificarsi ai sensi della parte B, punto 9, come Veicolo  di Investimento Collettivo Esente soltanto perché il veicolo di investimento  collettivo ha emesso azioni fisiche nella forma al portatore, a condizione che:  a) il veicolo di investimento collettivo non abbia emesso, e non emetta,   alcuna azione fisica nella forma al portatore dopo il 31 dicembre che  precede l’entrata in vigore del protocollo di modifica firmato il 27 mag- gio 2015;   b) il veicolo di investimento collettivo ritiri tutte queste azioni in caso di  riscatto;   c) il veicolo di investimento collettivo attui le procedure di adeguata veri- fica di cui alle sezioni da II a VII e comunichi ogni informazione che  deve essere comunicata relativamente a tali azioni, quando queste ultime  sono presentate per il riscatto o per altro pagamento; e   d) il veicolo di investimento collettivo disponga di politiche e procedure per  garantire che tali azioni siano riscattate o immobilizzate al più presto, e  comunque entro due anni dall’entrata in vigore del protocollo di modi- fica firmato il 27 maggio 2015.   C.  Conto Finanziario   1. Per «Conto Finanziario» si intende un conto intrattenuto presso un’Istituzione  Finanziaria; tale espressione include un Conto di Deposito, un Conto di Cu- stodia e:  a) nel caso di un’Entità di Investimento, le quote nel capitale di rischio o nel   capitale di debito dell’Istituzione Finanziaria. Tuttavia, l’espressione  «Conto Finanziario» non comprende le quote nel capitale di rischio o nel  capitale di debito di un’Entità che è un’Entità di investimento unica- mente perché:   i.  presta consulenza in materia di investimenti e agisce per conto di, o   ii.  gestisce portafogli e agisce per conto di un cliente a fini di inves-  timento, gestione o amministrazione di attività finanziarie deposi- tate a nome del cliente presso un’Istituzione Finanziaria diversa da  tale Entità;   b) nel caso di un’Istituzione Finanziaria non descritta nella parte C, punto 1,  lettera a), le quote nel capitale di rischio o nel capitale di debito  dell’Istituzione Finanziaria, se la categoria delle quote è stata istituita  allo scopo di eludere le comunicazioni dovute ai sensi della sezione I; e   c) qualsiasi Contratto di Assicurazione per il quale è Misurabile un Valore  Maturato e qualsiasi Contratto di Rendita emesso da o intrattenuto presso  un’Istituzione Finanziaria, diverso da una rendita vitalizia immediata,  non trasferibile e non collegata a investimenti che è emessa nei confronti  di una Persona Fisica e prevede la monetizzazione di una pensione o di  un’indennità di invalidità prevista in base a un conto che è un Conto  Escluso.     Imposte indirette   32   0.641.926.81    L’espressione «Conto Finanziario» non comprende alcun conto che sia  un Conto Escluso.   2. L’espressione «Conto di Deposito» comprende qualsiasi conto commerciale,  conto corrente, libretto di risparmio, conto a termine o Conto di Deposito a  risparmio oppure un conto che è comprovato da un certificato di deposito,  certificato di risparmio, certificato di investimento, certificato di debito, o  altro strumento analogo gestito da un’Istituzione Finanziaria nell’ambito della  propria ordinaria attività bancaria o similare. Un Conto di Deposito include  anche un importo detenuto da un’impresa di assicurazioni sulla base di un  contratto di investimento garantito o analogo accordo di pagamento o accre- dito dei relativi interessi.   3. Per «Conto di Custodia» si intende un conto (diverso da un Contratto di  Assicurazione o da un Contratto di Rendita) che detiene una o più Attività  Finanziarie a beneficio di un’altra persona.   4. Per «Quota nel Capitale di Rischio» si intende, nel caso di una società di  persone che è un’Istituzione Finanziaria, una partecipazione al capitale o agli  utili della società di persone. Nel caso di un trust che costituisce un’Istituzione  Finanziaria, una Quota nel Capitale di Rischio si considera detenuta da qual- siasi persona considerata come un disponente o beneficiario di tutto o di una  parte del trust, o qualsiasi altra Persona fisica che, in ultima istanza, esercita il  controllo effettivo sul trust. Una Persona Oggetto di Comunicazione sarà  considerata un beneficiario di un trust se essa ha il diritto di ricevere dal trust,  direttamente o indirettamente (ad esempio, attraverso un intestatario), una  distribuzione obbligatoria o può ricevere, direttamente o indirettamente, una  distribuzione discrezionale.   5. Per «Contratto di Assicurazione» si intende un contratto (diverso da un Con- tratto di Rendita) in base al quale l’emittente si impegna a pagare un importo  al verificarsi di uno specifico evento che implichi mortalità, morbilità, in- fortuni, responsabilità o rischio patrimoniale.   6. Per «Contratto di Rendita» si intende un contratto in base al quale l’emittente  si impegna a effettuare pagamenti per un periodo di tempo determinato in  tutto o in parte facendo riferimento alle aspettative di vita di una o più Persone  Fisiche. Il termine comprende inoltre un contratto che si considera un Con- tratto di Rendita in conformità delle leggi, dei regolamenti o della prassi della  giurisdizione (uno Stato membro, la Svizzera o un’altra giurisdizione) in cui il  contratto è stato emesso, e in base al quale l’emittente si impegna a effettuare  pagamenti per un periodo di anni.   7. Per «Contratto di Assicurazione per il quale è Misurabile un Valore Matura- to» si intende un Contratto di Assicurazione (diverso da un contratto di rias- sicurazione risarcitorio tra due imprese di assicurazioni) che ha un Valore  Maturato.   8. Per «Valore Maturato» si intende il maggiore tra:      Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   33   0.641.926.81   i.  l’importo che l’assicurato ha il diritto di ricevere al momento del riscatto  o della disdetta del contratto (determinato senza riduzione per qualsiasi  commissione di riscatto o prestito su polizza); e    ii.  l’importo che l’assicurato può prendere a prestito in base o in riferimento  al contratto.     Fatto salvo quanto precede, l’espressione «Valore Maturato» non comprende  gli importi dovuti in base al Contratto di Assicurazione:  a) unicamente in ragione del decesso di una Persona Fisica assicurata sulla   base di un Contratto di Assicurazione sulla vita;  b) quale indennità per infortuni o malattia o altro assegno che fornisce un   indennizzo per un danno economico subito al verificarsi dell’evento  assicurato;   c) quale rimborso di un premio versato in precedenza (al netto del costo  degli oneri assicurativi effettivamente imposti o meno) sulla base di un  Contratto di Assicurazione (diverso da un Contratto di Assicurazione  sulla vita o di rendita collegato a investimenti) in seguito ad annul- lamento o disdetta del contratto, riduzione del rischio nel corso del  periodo effettivo del contratto, o derivante dalla rettifica di un errore di  registrazione o di natura analoga riguardante il premio del contratto;   d) quale dividendo all’assicurato (diverso da un dividendo di disdetta)  purché il dividendo si riferisca a un Contratto di Assicurazione ai sensi  del quale i soli benefici pagabili sono descritti alla parte C, punto 8, let- tera b); o    e) quale restituzione di un premio anticipato o di un premio a deposito per  un Contratto di Assicurazione per cui il premio sarà pagabile almeno  annualmente se l’importo del premio anticipato o del premio a deposito  non supera il successivo premio annuale dovuto ai sensi del contratto.   9. Per «Conto Preesistente» si intende:  a) un Conto Finanziario detenuto presso un’Istituzione Finanziaria Tenuta   alla Comunicazione alla data del 31 dicembre che precede l’entrata in  vigore del protocollo di modifica firmato il 27 maggio 2015;   b) uno Stato membro o la Svizzera ha la possibilità di includere nell’espres- sione «Conto Preesistente» tutti i Conti Finanziari del titolare di un  conto, indipendentemente dalla data di apertura del Conto Finanziario,  se:  i. il Titolare del Conto detiene altresì presso l’Istituzione Finanziaria   Tenuta alla Comunicazione, o presso un’Entità collegata nella  stessa giurisdizione (uno Stato membro o la Svizzera) dell’Istitu- zione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione un Conto Finanziario  che è un Conto preesistente ai sensi della parte C, punto 9, lettera a),   ii. l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione e, se del caso,  l’Entità Collegata nella stessa giurisdizione (uno Stato membro o la  Svizzera) dell’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione  considera entrambi i suddetti Conti Finanziari, nonché tutti gli altri     Imposte indirette   34   0.641.926.81   Conti Finanziari del Titolare del Conto che sono considerati come  Conti Preesistenti ai sensi della lettera b), come un unico Conto  Finanziario ai fini dell’ottemperanza agli standard dei requisiti di  conoscenza di cui alla parte A della sezione VII e ai fini della de- terminazione del saldo o del valore di uno qualsiasi dei detti Conti  Finanziari al momento dell’applicazione delle soglie di conto,   iii. relativamente a un Conto Finanziario che è oggetto di Procedure  AML/KYC, all’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione  è permesso ottemperare a tali Procedure per il Conto Finanziario  basandosi sulle Procedure AML/KYC espletate per il Conto pre- esistente di cui alla parte C, punto 9, lettera a), e   iv. l’apertura del Conto Finanziario non richiede la fornitura di infor- mazioni sul cliente nuove, aggiuntive o modificate da parte del  Titolare del Conto se non ai fini del presente accordo.    Prima dell’entrata in vigore del protocollo di modifica firmato il 27 maggio  2015, gli Stati membri comunicano alla Svizzera e la Svizzera comunica alla  Commissione europea se è stata esercitata l’opzione di cui alla presente lettera  b). La Commissione europea può coordinare la trasmissione della  comunicazione dagli Stati membri alla Svizzera e la Commissione europea  trasmette la comunicazione dalla Svizzera agli Stati membri. Tutte le even- tuali modifiche dell’esercizio di quest’opzione da parte di uno Stato membro  o della Svizzera vengono comunicate nello stesso modo.   10. Per «Nuovo Conto» si intende un Conto Finanziario detenuto presso un’Istitu- zione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione, aperto all’entrata in vigore del  protocollo di modifica firmato il 27 maggio 2015 o successivamente, a meno  che esso non sia considerato come un Conto Preesistente ai sensi della defi- nizione ampliata di Conto Preesistente di cui alla parte C, punto 9.   11. Per «Conto preesistente di Persona Fisica» si intende un Conto Preesistente  detenuto da una o più Persone Fisiche.   12. Per «Nuovo Conto di Persona Fisica» si intende un Nuovo Conto detenuto da  una o più Persone Fisiche.   13. Per «Conto preesistente di Entità» si intende un Conto preesistente detenuto  da una o più Entità.   14. Per «Conto di Importo Non Rilevante» si intende un Conto preesistente di  Persona Fisica il cui saldo o valore aggregato non superi, al 31 dicembre che  precede l’entrata in vigore del protocollo di modifica firmato il 27 maggio  2015, 1 000 000 USD o un importo equivalente denominato nella valuta  nazionale di ciascuno Stato membro o della Svizzera.   15. Per «Conto di Importo Rilevante» si intende un Conto preesistente di Persona  Fisica il cui saldo o valore aggregato superi, al 31 dicembre che precede  l’entrata in vigore del protocollo di modifica firmato il 27 maggio 2015 o al  31 dicembre di un anno successivo, 1 000 000 USD o un importo equivalente  denominato nella valuta nazionale di ciascuno Stato membro o della Svizzera.     Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   35   0.641.926.81   16. Per «Nuovo Conto di Entità» si intende un Nuovo Conto detenuto da una o più  Entità.   17. Per «Conto Escluso» si intende uno dei seguenti conti:  a) un conto pensionistico che soddisfi i seguenti requisiti:   i. il conto è soggetto a regolamentazione come conto pensionistico  individuale o fa parte di un piano pensione registrato o regolamen- tato per l’accantonamento di benefici pensionistici (comprese  indennità di invalidità o di decesso),   ii. il conto beneficia di agevolazioni fiscali (ossia i versamenti effet- tuati sul conto, che sarebbero altrimenti soggetti a imposta, sono  deducibili o detratti dal reddito lordo del Titolare del Conto o sono  soggetti a un’aliquota ridotta, o la tassazione del reddito da capitale  derivante dal conto è differita o è effettuata con un’aliquota ridotta),   iii. è prevista la comunicazione di informazioni alle autorità fiscali  riguardo al conto,   iv. i prelievi sono subordinati al raggiungimento di una determinata età  pensionabile, all’invalidità o al decesso, o si applicano penalità in  caso di prelievi effettuati prima di tali eventi, e   v. alternativamente,   i.  i contributi annui sono limitati a importi uguali o inferiori a   50 000 USD o a un importo equivalente denominato nella  valuta nazionale di ciascuno Stato membro o della Svizzera,  ovvero    ii.  vi è un limite massimo pari o inferiore a 1 000 000 USD o a un  importo equivalente denominato nella valuta nazionale di  ciascuno Stato membro o della Svizzera per i contributi ver- sabili sul conto nell’arco della vita, in entrambi i casi appli- cando le norme di cui alla parte C della sezione VII  sull’aggregazione dei conti e la conversione valutaria,    un Conto Finanziario che altrimenti soddisfa il requisito di cui alla par- te C, punto 17, lettera a), punto v), non cesserà di soddisfare tale requi- sito unicamente in quanto può ricevere attività o fondi trasferiti da uno o  più Conti Finanziari che soddisfano i requisiti di cui alla parte C, punto  17, lettere a) o b), o da uno o più fondi pensionistici che soddisfano i  requisiti di cui alla parte B, punti da 5 a 7;   b) un conto che soddisfi i seguenti requisiti:  i. il conto è regolamentato come un veicolo d’investimento a fini non   pensionistici ed è regolarmente scambiato su un mercato regola- mentato di valori mobiliari, o il conto è regolamentato come mecca- nismo di risparmio a fini non pensionistici,   ii. il conto gode di agevolazioni fiscali (ossia i versamenti effettuati sul  conto, che sarebbero altrimenti soggetti a imposta, sono deducibili o  esclusi dal reddito lordo del Titolare del Conto o sono soggetti a  un’aliquota ridotta, o la tassazione del reddito da capitale derivante  dal conto è differita o è effettuata con un’aliquota ridotta),     Imposte indirette   36   0.641.926.81   iii. i prelievi sono subordinati al soddisfacimento di determinati criteri  per quanto riguarda la finalità del conto di investimento o di  risparmio (ad esempio l’erogazione di prestazioni educative o  mediche), o sono applicate penalità ai prelievi effettuati prima che  tali criteri siano soddisfatti, e   iv. i contributi annui sono limitati a importi uguali o inferiori a  50 000 USD o a un importo equivalente denominato nella valuta  nazionale di ciascuno Stato membro o della Svizzera, in applica- zione delle norme di cui alla parte C della sezione VII in materia di  aggregazione dei conti e di conversione valutaria,    un Conto Finanziario che altrimenti soddisfa il requisito di cui alla par- te C, punto 17, lettera b), punto iv), non cessa di soddisfare tale requisito  unicamente in quanto può ricevere attività o fondi trasferiti da uno o più  Conti Finanziari che soddisfano i requisiti di cui alla parte C, punto 17,  lettere a) o b), o da uno o più fondi pensionistici che soddisfano i requisiti  di cui alla parte B, punti da 5 a 7;   c) un contratto di assicurazione vita con un periodo di copertura che ter- minerà prima che l’assicurato raggiunga l’età di 90 anni, a condizione  che il contratto soddisfi i seguenti requisiti:  i. sono dovuti premi periodici, non decrescenti nel tempo e da versare   almeno annualmente fino alla data anteriore fra la data in cui ter- mina il contratto e la data in cui l’assicurato compie 90 anni,   ii. la prestazione contrattuale non è accessibile da alcuna persona  (mediante prelievo, prestito o altro) senza porre fine al contratto  stesso,   iii. l’importo (a esclusione dell’indennità di decesso) da versare in  seguito ad annullamento o disdetta del contratto non può essere  superiore al valore aggregato dei premi pagati per il contratto, al  netto della somma di mortalità e morbilità e delle spese (effettiva- mente imposte o meno) per il periodo o i periodi di durata del con- tratto e degli eventuali importi pagati prima dell’annullamento o  della disdetta del contratto, e   iv. il contratto non è detenuto da un beneficiario a titolo oneroso;  d) un conto appartenente integralmente a un patrimonio se la documenta-  zione relativa a tale conto include una copia del testamento del de cuius o  del certificato di morte;   e) un conto aperto in relazione a:  i. un’ordinanza o una sentenza giudiziaria,  ii. la vendita, lo scambio o la locazione di beni immobili o mobili, a   condizione che il conto soddisfi i seguenti requisiti:  – il conto è finanziato unicamente con una quota anticipata, una   caparra, un deposito di ammontare adeguato a garantire un  obbligo direttamente connesso alla transazione, o un paga- mento simile, o è finanziato con Attività Finanziarie depositate  sul conto in relazione alla vendita, allo scambio o alla  locazione del bene,     Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   37   0.641.926.81   – il conto è aperto e utilizzato unicamente per garantire l’obbligo  dell’acquirente di pagare il prezzo di acquisto del bene,  l’obbligo del venditore di pagare passività potenziali, o  l’obbligo del locatore o del locatario di pagare eventuali danni  relativi al bene locato come previsto nel contratto di locazione,   – le attività detenute nel conto, compreso il reddito da esse  ricavato, saranno pagate o altrimenti distribuite a vantaggio  dell’acquirente, del venditore, del locatore o del locatario  (compreso per soddisfarne gli obblighi) al momento della  vendita, dello scambio o della restituzione del bene, o alla  scadenza del contratto di locazione,   – il conto non è un conto a margine o un conto simile aperto in  relazione alla vendita o allo scambio di un’Attività Finanziaria,  e   – il conto non è associato a un conto di cui alla parte C, punto 17,  lettera f);   iii. l’obbligo di un’Istituzione Finanziaria che finanzia un prestito  garantito da un bene immobile di accantonare una parte del paga- mento con l’unico obiettivo di facilitare il successivo pagamento di  imposte o assicurazioni relative al bene immobile,   iv. l’obbligo di un’Istituzione Finanziaria esclusivamente al fine di  facilitare il successivo pagamento di imposte;   f) un Conto di Deposito che soddisfi i seguenti requisiti:  i. il conto esiste esclusivamente in quanto un cliente effettua un   pagamento eccedente il saldo dovuto a titolo di una carta di credito  o di un altro meccanismo di credito rinnovabile e il pagamento in  eccesso non è immediatamente restituito al cliente, e   ii. a partire dall’entrata in vigore del protocollo di modifica il  27 maggio 2015 o anteriormente a tale data l’Istituzione Finanziaria  attua politiche e procedure per impedire che un cliente effettui pa- gamenti eccedenti 50 000 USD o un importo equivalente  denominato nella valuta nazionale di ciascuno Stato membro o della  Svizzera o per assicurare che qualsiasi pagamento di un cliente  eccedente tale importo sia rimborsato al cliente entro 60 giorni, in  entrambi i casi applicando le norme di cui alla parte C della sezione  VII in materia di conversione valutaria. A tal fine, il deposito ec- cedente di un cliente non si computa nei saldi a credito se riferibile a  contestazioni di addebiti ma include le compensazioni a credito  risultanti dalla restituzione di merci;   g) qualsiasi altro conto che presenti un rischio ridotto di essere utilizzato a  fini di evasione fiscale, abbia caratteristiche sostanzialmente simili a uno  dei conti di cui alla parte C, punto 17, lettere da a) a f), sia definito nel  diritto nazionale come Conto Escluso, e, per gli Stati membri, figuri  nell’elenco dei Conti Esclusi di cui all’articolo 8, paragrafo 7a, della  direttiva 2011/16/UE del Consiglio relativa alla cooperazione ammini- strativa nel settore fiscale e comunicato alla Svizzera e, per la Svizzera,     Imposte indirette   38   0.641.926.81   sia comunicato alla Commissione europea, a condizione che il suo status  di Conto Escluso non pregiudichi il conseguimento degli obiettivi del  presente accordo.   D.  Conto Oggetto di Comunicazione   1. Per «Conto Oggetto di Comunicazione» si intende un Conto detenuto da una o  più Persone Oggetto di Comunicazione o da un’Entità Non Finanziaria Pas- siva avente una o più Persone che Esercitano il Controllo che sono Persone  Oggetto di Comunicazione, a condizione che sia stato identificato in quanto  tale secondo le procedure di adeguata verifica in materia fiscale di cui alle  sezioni da II a VII.   2. Per «Persona Oggetto di Comunicazione» si intende una Persona residente in  una Giurisdizione Oggetto di Comunicazione diversa da:   i.  una società di capitali i cui titoli sono regolarmente scambiati su uno o   più mercati dei valori mobiliari regolamentati;   ii.  una società di capitali che è un’Entità Collegata di una società di capitali   di cui al punto i);   iii.  un’Entità Statale;   iv.  un’Organizzazione Internazionale;   v.  una Banca Centrale; o   vi.  un’Istituzione Finanziaria.   3. Per «Persona di una Giurisdizione Oggetto di Comunicazione» si intende una  Persona Fisica o un’Entità che è residente in una Giurisdizione Oggetto di  Comunicazione ai sensi della normativa fiscale di tale giurisdizione, o il pa- trimonio di un de cuius che era residente in una Giurisdizione Oggetto di  Comunicazione. A tal fine, un’Entità come una società di persone, una società  a responsabilità limitata o un analogo dispositivo giuridico, che non abbia un  luogo di residenza ai fini fiscali è considerata come residente nella giurisdi- zione in cui è situata la sua sede di direzione effettiva.   4. Per «Giurisdizione Oggetto di Comunicazione» si intende la Svizzera, in  relazione a uno Stato membro, o uno Stato membro, in relazione alla Svizzera,  nell’ambito dell’obbligo di fornire le informazioni specificate nella sezione I.   5. Per «Giurisdizione Partecipante» in relazione a uno Stato membro o alla  Svizzera si intende:  a) qualsiasi Stato membro per quanto riguarda le comunicazioni alla   Svizzera;  b) la Svizzera per quanto riguarda le comunicazioni a uno Stato membro; o  c) qualsiasi altra giurisdizione:    i.  con cui lo Stato membro in questione o la Svizzera, a seconda dei  casi, ha concluso un accordo in base al quale l’altra giurisdizione  fornirà le informazioni di cui alla sezione I, e    ii.  che figura in un elenco pubblicato da tale Stato membro o dalla  Svizzera e notificato alla Svizzera, rispettivamente alla Commis- sione europea;     Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   39   0.641.926.81   d) per quanto riguarda gli Stati membri, qualsiasi altra giurisdizione:   i.  con cui l’Unione europea ha concluso un accordo in base al quale   l’altra giurisdizione fornirà le informazioni di cui alla sezione I, e   ii.  che figura in un elenco pubblicato dalla Commissione europea.   6. Per «Persone che Esercitano il Controllo» si intendono le Persone Fisiche che  esercitano il controllo su un’Entità. Nel caso di un trust si intendono il di- sponente o i disponenti, il trustee o i trustee, l’eventuale protettore o gli  eventuali protettori, il beneficiario o i beneficiari o la classe o le classi di  beneficiari, e ogni altra Persona Fisica che, in ultima istanza, esercita il con- trollo effettivo sul trust; nel caso di un dispositivo giuridico diverso da un  trust si intendono persone che sono in posizioni equivalenti o simili.  L’espressione «Persone che Esercitano il Controllo» va interpretata in con- formità delle raccomandazioni del GAFI.   7. Per «Entità Non Finanziaria» si intende un’Entità che non è un’Istituzione  Finanziaria.   8. Per «Entità Non Finanziaria Passiva» si intende:   i)  un’Entità Non Finanziaria che non è un’Entità Non Finanziaria Attiva; o   ii)  un’Entità di Investimento di cui alla parte A, punto 6, lettera b), che non   è un’Istituzione Finanziaria di una Giurisdizione Partecipante.   9. Per «Entità Non Finanziaria Attiva» si intende un’Entità non Finanziaria che  soddisfa uno dei seguenti criteri:  a) meno del 50 per cento del reddito lordo dell’Entità Non Finanziaria per   l’anno solare precedente o altro adeguato periodo di rendicontazione è  reddito passivo e meno del 50 per cento delle attività detenute dall’Entità  Non Finanziaria nel corso dell’anno solare precedente o altro adeguato  periodo di rendicontazione sono attività che producono o sono detenute  al fine di produrre reddito passivo;   b) il capitale dell’Entità Non Finanziaria è regolarmente negoziato in un  mercato regolamentato di valori mobiliari oppure l’Entità Non Finan- ziaria è un’Entità Collegata di un’Entità il cui capitale è regolarmente  negoziato in un mercato regolamentato di valori mobiliari;   c) l’Entità Non Finanziaria è un’Entità Statale, un’Organizzazione Interna- zionale, una Banca Centrale o un’Entità interamente controllata da uno o  più di detti soggetti;   d) tutte le attività dell’Entità Non Finanziaria consistono essenzialmente  nella detenzione (piena o parziale) delle consistenze dei titoli di una o più  controllate impegnate nell’esercizio di un’attività economica o com- merciale diversa dall’attività di un’Istituzione Finanziaria, e nella for- nitura di finanziamenti e servizi a esse, salvo che un’Entità non sia ido- nea a questo status poiché funge (o si qualifica) come un fondo  d’investimento, un fondo di private equity, un fondo di venture capital,  un leveraged buyout fund o altro veicolo d’investimento la cui finalità è  di acquisire o finanziare società per poi detenere partecipazioni in tali  società come capitale fisso ai fini d’investimento;     Imposte indirette   40   0.641.926.81   e) l’Entità Non Finanziaria non esercita ancora un’attività economica e non  l’ha esercitata in passato, ma sta investendo capitale in alcune attività con  l’intento di esercitare un’attività economica diversa da quella di  un’Istituzione Finanziaria; l’Entità Non Finanziaria non ha i requisiti per  questa eccezione decorsi 24 mesi dalla data della sua organizzazione  iniziale;   f) l’Entità Non Finanziaria non è stata un’Istituzione Finanziaria negli  ultimi cinque anni e sta liquidando le sue attività o si sta riorganizzando  al fine di continuare o ricominciare a operare in un’attività economica  diversa da quella di un’Istituzione Finanziaria;   g) l’Entità Non Finanziaria si occupa principalmente di operazioni di  finanziamento e operazioni di copertura con o per conto di Entità Col- legate che non sono Istituzioni Finanziarie e non fornisce servizi di  finanziamento o di copertura a Entità che non siano Entità Collegate, a  condizione che il gruppo di tali Entità Collegate si occupi principalmente  di un’attività economica diversa da quella di un’Istituzione Finanziaria;  oppure   h) l’Entità Non Finanziaria soddisfa tutti i seguenti requisiti:  i. è stata costituita ed è gestita nella sua giurisdizione di residenza   (uno Stato membro, la Svizzera o un’altra giurisdizione) esclusiva- mente per finalità religiose, caritatevoli, scientifiche, artistiche,  culturali, sportive o educative, oppure è stata costituita ed è gestita  nella sua giurisdizione di residenza (uno Stato membro, la Svizzera  o un’altra giurisdizione) ed è un’organizzazione professionale,  un’unione di operatori economici, una camera di commercio,  un’organizzazione del lavoro, un’organizzazione agricola o orti- cola, un’unione civica o un’organizzazione attiva esclusivamente  per la promozione dell’assistenza sociale,   ii. è esente dall’imposta sul reddito nella sua giurisdizione di residenza  (uno Stato membro, la Svizzera o un’altra giurisdizione),   iii. non ha azionisti o soci che hanno un interesse a titolo di proprietari  o di beneficiari sul suo reddito o sul patrimonio,   iv. le leggi applicabili della giurisdizione di residenza (uno Stato  membro, la Svizzera o un’altra giurisdizione) dell’Entità Non  Finanziaria o gli atti costitutivi dell’Entità Non Finanziaria non  consentono che il reddito o patrimonio dell’Entità Non Finanziaria  siano distribuiti o destinati a beneficio di un privato o di un’Entità  non caritatevole, se non nell’ambito degli scopi di natura caritate- vole dell’Entità, a titolo di pagamento di una remunerazione con- grua per i servizi resi, oppure a titolo di pagamento del valore equo  di mercato di beni acquistati dall’Entità Non Finanziaria, e   v. le leggi applicabili della giurisdizione di residenza (uno Stato  membro, la Svizzera o un’altra giurisdizione) dell’Entità Non  Finanziaria o gli atti costitutivi dell’Entità Non Finanziaria pre- vedono che, all’atto della liquidazione o dello scioglimento dell’En- tità Non Finanziaria, tutto il suo patrimonio sia distribuito a un’En- tità Statale o altra organizzazione senza scopo di lucro, o sia devo-    Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   41   0.641.926.81   luto al governo della giurisdizione di residenza (uno Stato membro,  la Svizzera o un’altra giurisdizione) dell’Entità Non Finanziaria o a  una sua suddivisione politica.   E.  Varie   1. Per «Titolare del Conto» si intende la persona elencata o identificata quale  Titolare del Conto Finanziario da parte dell’Istituzione Finanziaria presso cui  è detenuto il conto. Una persona, diversa da un’Istituzione Finanziaria, che  detiene un Conto Finanziario a vantaggio o per conto di un’altra persona in  qualità di agente, custode, intestatario, firmatario, consulente di investimento  o intermediario non è considerata come detentrice del conto ai fini del pre- sente allegato e tale altra persona è considerata come avente la titolarità del  conto. Nel caso di un Contratto di Assicurazione per il quale è Misurabile un  Valore Maturato o di un Contratto di Rendita, il Titolare del Conto è qualsiasi  persona avente diritto di accedere al Valore Maturato o a modificare il bene- ficiario del contratto. Se nessuna persona può accedere al Valore Maturato o  modificare il beneficiario, i Titolari del Conto sono tutte le persone nominate  quali titolari nel contratto e tutte le persone che abbiano legittimamente titolo  al pagamento ai sensi del contratto. Alla scadenza di un Contratto di Assicu- razione per il quale è Misurabile un Valore Maturato o di un Contratto di  Rendita, ciascuna persona avente diritto a ricevere un pagamento previsto dal  contratto è considerata Titolare del Conto.   2. Per «Procedure AML/KYC» si intendono le procedure di adeguata verifica  della clientela di un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione in  conformità degli obblighi di antiriciclaggio e obblighi analoghi a cui tale  Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione è soggetta.   3. Per «Entità» si intende una persona giuridica o un dispositivo giuridico quale  una società di capitali, una società di persone, un trust o una fondazione.   4. Un’Entità è un’«Entità Collegata» di un’altra Entità se una delle due Entità  controlla l’altra Entità o se le due Entità sono soggette a controllo comune. A  tal fine, il controllo comprende il possesso diretto o indiretto di più del 50 per  cento dei diritti di voto e del valore in un’Entità. Uno Stato membro o  la Svizzera può definire un’Entità come un’«Entità Collegata» di un’altra  Entità se:   a)  una delle due Entità controlla l’altra Entità;   b)  le due Entità sono soggette a gestione comune; o   c)  le due Entità sono Entità di Investimento di cui alla parte A, punto 6,   lettera b), sono soggette a gestione comune e tale gestione adempie gli  obblighi di adeguata verifica in materia fiscale di tali Entità di Investi- mento. A tal fine, il controllo comprende il possesso diretto o indiretto di  più del 50 per cento dei diritti di voto e del valore in un’Entità.    Prima dell’entrata in vigore del protocollo di modifica il 27 maggio 2015, gli  Stati membri comunicano alla Svizzera e la Svizzera comunica alla Com- missione europea se è stata esercitata l’opzione di cui al presente comma. La  Commissione europea può coordinare la trasmissione della comunicazione     Imposte indirette   42   0.641.926.81   dagli Stati membri alla Svizzera e la Commissione europea trasmette la  comunicazione dalla Svizzera agli Stati membri. Tutte le eventuali modifiche  dell’esercizio di quest’opzione da parte di uno Stato membro o della Svizzera  vengono comunicate nello stesso modo.   5. Per «NIF» si intende un codice di identificazione fiscale (o equivalente fun- zionale in assenza di un codice di identificazione fiscale).   6. Per «Prove Documentali» si intende uno dei documenti seguenti:  a) un certificato di residenza rilasciato da un ente pubblico autorizzato (per   esempio lo Stato o un’agenzia dello stesso, ovvero un comune) della  giurisdizione (uno Stato membro, la Svizzera o un’altra giurisdizione) in  cui il beneficiario dei pagamenti afferma di essere residente;   b) con riferimento a una Persona Fisica, un documento d’identità valido  rilasciato da un ente pubblico autorizzato (per esempio lo Stato o  un’agenzia dello stesso oppure un comune), contenente il nome della  Persona Fisica e che viene comunemente utilizzato ai fini identificativi;   c) con riferimento a un’Entità, la documentazione ufficiale rilasciata da un  ente pubblico autorizzato (per esempio lo Stato o un’agenzia dello  stesso, o un comune), contenente la denominazione dell’Entità nonché  l’indirizzo della sua sede principale della giurisdizione (uno Stato mem- bro, la Svizzera o un’altra giurisdizione) di cui l’Entità dichiara di essere  residente oppure la giurisdizione (uno Stato membro, la Svizzera o  un’altra giurisdizione) in cui l’Entità stessa è legalmente costituita o  organizzata;   d) i bilanci sottoposti a revisione, le informative commerciali ai terzi, le  istanze di fallimento o le relazioni dell’autorità di regolamentazione del  mercato mobiliare.    Per quanto riguarda i Conti Preesistenti di Entità, ciascuno Stato membro  o la Svizzera può autorizzare le Istituzioni Finanziarie Tenute alla Co- municazione a utilizzare come Prove Documentali qualsiasi classifica- zione contenuta nei loro registri riguardante il Titolare del Conto  determinata in base a un sistema standardizzato di codificazione indu- striale, registrata dall’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione  secondo le sue consuete pratiche commerciali ai fini delle Procedure  AML/KYC o per altre finalità di legge (diverse da quelle fiscali) e ap- plicata da detta Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione prima  della data utilizzata per classificare il Conto Finanziario come Conto  Preesistente, a condizione che l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Co- municazione non sia a conoscenza o abbia motivo di essere a conoscenza  che tale classificazione è inesatta o inattendibile. Per «sistema standar- dizzato di codificazione industriale» si intende un sistema di codifica- zione utilizzato allo scopo di classificare le imprese in base alla tipologia  di attività esercitata per finalità diverse da quelle fiscali.    Prima dell’entrata in vigore del protocollo di modifica firmato il  27 maggio 2015, gli Stati membri comunicano alla Svizzera e la Svizzera  comunica alla Commissione europea se è stata esercitata l’opzione di cui     Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   43   0.641.926.81   al presente comma. La Commissione europea può coordinare la tra- smissione della comunicazione dagli Stati membri alla Svizzera e la  Commissione europea trasmette la comunicazione dalla Svizzera agli  Stati membri. Tutte le eventuali modifiche dell’esercizio di quest’op- zione da parte di uno Stato membro o della Svizzera vengono comuni- cate nello stesso modo.   Sezione IX: Efficace attuazione  Ciascuno Stato membro e la Svizzera sono tenuti ad adottare norme e procedure  amministrative intese ad assicurare l’efficace attuazione e il rispetto delle procedure  in materia di comunicazione e di adeguata verifica in materia fiscale di cui sopra,  comprese:   1. norme intese a evitare che le Istituzioni Finanziarie, le persone o gli inter- mediari facciano ricorso a pratiche atte a eludere le procedure di comunica- zione e di adeguata verifica in materia fiscale;   2. norme che impongono alle Istituzioni Finanziarie Tenute alla Comunicazione  di conservare i dati informativi relativi alle azioni intraprese e le eventuali  prove utilizzate per l’attuazione delle procedure in materia di comunicazione  e di adeguata verifica, nonché misure adeguate per l’ottenimento di tali dati;   3. procedure amministrative intese a verificare il rispetto delle procedure di  comunicazione e di adeguata verifica in materia fiscale da parte delle Istitu- zioni Finanziarie Tenute alla Comunicazione; procedure amministrative  intese a monitorare un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione nel  caso di conti non documentati;   4. procedure amministrative intese a garantire che le Entità e i conti definiti nel  diritto nazionale come Istituzioni Finanziarie Non Tenute alla Comunicazione  e Conti Esclusi continuino a presentare un rischio ridotto di essere utilizzati a  fini di evasione fiscale; e   5. efficaci disposizioni di attuazione per affrontare i casi di non conformità.     Imposte indirette   44   0.641.926.81   Allegato II   Norme complementari di comunicazione e adeguata verifica  in materia fiscale relative ai Conti Finanziari   1. Cambiamento di circostanze    Un «cambiamento di circostanze» comprende qualsiasi cambiamento risul- tante nell’aggiunta di informazioni allo status di una persona o che sia altri- menti in contraddizione con lo status di tale persona. Inoltre, un cambiamento  di circostanze comprende qualsiasi cambiamento o aggiunta di informazioni  riguardo al conto del Titolare del Conto (compresa l’aggiunta, la sostituzione  o altra modifica riguardante un Titolare del Conto) o qualsiasi modifica o  aggiunta di informazioni riguardo a qualsiasi conto associato a tale conto (in  applicazione delle regole di aggregazione dei conti di cui all’allegato I, se- zione VII, parte C, punti da 1 a 3) se tale modifica o aggiunta di informazioni  influisce sullo status del Titolare del Conto.    Se un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione si è basata sulla  verifica dell’indirizzo di residenza di cui all’allegato I, sezione III, parte B,  punto 1, e avviene un cambiamento di circostanze a motivo del quale l’Isti- tuzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione è a conoscenza o ha motivo di  essere a conoscenza che le Prove Documentali (o altra documentazione  equivalente) originarie sono inesatte o inattendibili, l’Istituzione Finanziaria  Tenuta alla Comunicazione deve, entro l’ultimo giorno del pertinente anno  solare o di altro adeguato periodo di rendicontazione, ovvero 90 giorni dopo la  notifica o la scoperta di tale cambiamento di circostanze, se questa data è  posteriore, acquisire un’autocertificazione e nuove Prove Documentali per  stabilire la residenza o le residenze del Titolare del Conto ai fini fiscali. Se  l’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione non è in grado di ottenere  l’autocertificazione e nuove Prove Documentali entro tale data, essa deve  applicare la procedura di ricerca negli archivi elettronici di cui all’allegato I,  sezione III, parte B, punti da 2 a 6.   2. Autocertificazione per i Nuovi Conti di Entità    Per i Nuovi Conti di Entità, al fine di determinare se una Persona che Esercita  il Controllo su un’Entità Non Finanziaria Passiva è una Persona Oggetto di  Comunicazione, un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla Comunicazione può  considerare come attendibile soltanto un’autocertificazione da parte del Ti- tolare del Conto o di detta Persona che Esercita il Controllo.   3. Residenza di un’Istituzione Finanziaria    Un’Istituzione Finanziaria è «residente» in uno Stato membro, in Svizzera o  in un’altra Giurisdizione Partecipante se è soggetto alla giurisdizione di tale  Stato membro, della Svizzera o di un’altra Giurisdizione Partecipante (ossia  se la Giurisdizione Partecipante è in grado di applicare le disposizioni in  materia di rendicontazione da parte dell’Istituzione Finanziaria). In generale,  se un’Istituzione Finanziaria è residente ai fini fiscali in uno Stato membro, in     Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   45   0.641.926.81   Svizzera o in un’altra Giurisdizione Partecipante essa è soggetta alla giuri- sdizione di tale Stato membro, della Svizzera o di un’altra Giurisdizione  Partecipante ed è pertanto un’Istituzione Finanziaria dello Stato membro,  un’Istituzione Finanziaria della Svizzera o un’Istituzione Finanziaria di  un’altra Giurisdizione Partecipante. Un trust che sia un’Istituzione Finan- ziaria (indipendentemente dal fatto che sia o meno residente ai fini fiscali in  uno Stato membro, in Svizzera o in un’altra Giurisdizione Partecipante) è  considerato soggetto alla giurisdizione di uno Stato membro, della Svizzera o  di un’altra Giurisdizione Partecipante se uno o più dei suoi trustee sono  residenti in tale Stato membro, in Svizzera o in un’altra Giurisdizione Parte- cipante, a meno che il trust fornisca tutte le informazioni richieste ai sensi del  presente accordo o di un altro accordo che applichi lo standard globale in  relazione ai Conti Oggetto di Comunicazione intrattenuti dal trust a un altra  Giurisdizione Partecipante (uno Stato membro, la Svizzera o un’altra Giuri- sdizione Partecipante) in quanto è residente ai fini fiscali in tale altra Giuri- sdizione Partecipante. Tuttavia, se un’Istituzione Finanziaria (diversa da un  trust) non è residente ai fini fiscali (ad esempio perché risulta trasparente sotto  il profilo fiscale o è situata in una giurisdizione che non applica un’imposta  sul reddito), essa è considerata soggetta alla giurisdizione di uno Stato  membro, della Svizzera o di un’altra Giurisdizione Partecipante ed è pertanto  un’Istituzione Finanziaria dello Stato membro, della Svizzera o di un’altra  Giurisdizione Partecipante se:  a) è costituita ai sensi del diritto dello Stato membro, della Svizzera o di   un’altra Giurisdizione Partecipante;  b) la sua sede di direzione (compresa l’effettiva direzione) è situata nello   Stato membro, in Svizzera o in un’altra Giurisdizione Partecipante;  oppure;   c) è soggetto a vigilanza finanziaria nello Stato membro, in Svizzera o in  un’altra Giurisdizione Partecipante.    Se un’Istituzione Finanziaria (diversa da un trust) è residente in due o più  giurisdizioni Partecipanti (uno Stato membro, la Svizzera o un’altra Giuri- sdizione Partecipante), essa sarà soggetta agli obblighi di comunicazione e  adeguata verifica in materia fiscale della Giurisdizione Partecipante in cui  gestisce il Conto Finanziario o i Conti Finanziari.   4. Conto intrattenuto    In generale, il conto si considera intrattenuto presso un’Istituzione Finanzia- ria:  a) nel caso di un Conto di Custodia, presso l’Istituzione Finanziaria che   detiene la custodia delle attività sul conto (compresa un’Istituzione  Finanziaria che detiene attività per conto (in street name) del Titolare del  Conto presso tale istituzione);   b) nel caso di un Conto di Deposito, presso l’Istituzione Finanziaria che è  tenuta a effettuare pagamenti in relazione al conto (esclusi gli agenti di     Imposte indirette   46   0.641.926.81   un’Istituzione Finanziaria, indipendentemente dal fatto che tali agenti  siano o meno un’Istituzione Finanziaria);   c) nel caso di quote nel capitale di rischio o nel capitale di debito di  un’Istituzione Finanziaria che costituiscono un Conto Finanziario,  presso tale Istituzione Finanziaria;   d) nel caso di un Contratto di Assicurazione per il quale è Misurabile un  Valore Maturato o di un Contratto di Rendita, presso l’Istituzione  Finanziaria che è tenuta a effettuare pagamenti in relazione al contratto.   5. Trust che sono Entità Non Finanziarie Passive    Un’ Entità come una società di persone, una società a responsabilità limitata o  un analogo dispositivo giuridico che non abbia un luogo di residenza ai fini  fiscali ai sensi dell’allegato I, sezione VIII, parte D, punto 3, è trattata come  residente nella giurisdizione in cui è situata la sua sede di direzione effettiva.  A tal fine, una persona giuridica o un dispositivo giuridico sono considerati  «simili» a una società di persone e a una società a responsabilità limitata se  non sono trattati come soggetti fiscali in una Giurisdizione Oggetto di Co- municazione ai sensi della legislazione fiscale di tale giurisdizione. Tuttavia,  al fine di evitare la duplicazione degli obblighi di informativa (tenuto conto  dell’ampia portata dei termini «Persone che Esercitano il Controllo» nel caso  di trust), un trust che è un’Entità Non Finanziaria Passiva può non essere  considerato simile a un tale dispositivo giuridico.   6. Indirizzo della sede principale dell’Entità    Uno dei requisiti di cui all’allegato I, sezione VIII, parte E, punto 6, lettera c),  prevede che, con riferimento a un’Entità, la documentazione ufficiale com- prenda l’indirizzo della sede principale dell’Entità nello Stato membro, in  Svizzera o in altra giurisdizione in cui l’Entità stessa dichiara di essere resi- dente o nello Stato membro, in Svizzera o in altra giurisdizione in cui essa è  costituita o organizzata. L’indirizzo della sede principale dell’Entità è gene- ralmente il luogo in cui è situata la sede di direzione effettiva. L’indirizzo  dell’Istituzione Finanziaria presso cui l’Entità intrattiene un conto, una casella  postale o un indirizzo utilizzato esclusivamente a fini postali non è l’indirizzo  della sede principale dell’Entità, a meno che tale indirizzo sia l’unico utiliz- zato dall’Entità e figuri come sede legale nei documenti organizzativi  dell’Entità stessa. Inoltre, un indirizzo fornito subordinatamente a istruzioni  miranti a conservare tutta la posta all’indirizzo stesso non è l’indirizzo della  sede principale dell’Entità.     Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   47   0.641.926.81   Allegato III   Elenco delle Autorità Competenti delle Parti Contraenti   Le Autorità Competenti ai fini del presente accordo sono:   a) in Svizzera, Le chef du Département fédéral des finances ou son représentant  autorisé / Der Vorsteher oder die Vorsteherin des Eidgenössischen  Finanzdepartements oder die zu seiner oder ihrer Vertretung bevollmächtigte  Person / Il capo del Dipartimento federale delle finanze o la persona autoriz- zata a rappresentarlo;   b) nel Regno del Belgio: De Minister van Financiën/Le Ministre des Finances o  un mandatario;    c) nella Repubblica di Bulgaria: Изпълнителният директор на Националната  агенция за приходите o un mandatario;   d) nella Repubblica ceca: Ministr financí o un mandatario;   e) nel Regno di Danimarca: Skatteministeren o un mandatario;   f) nella Repubblica federale di Germania: Der Bundesminister der Finanzen o  un mandatario;   g) nella Repubblica di Estonia: Rahandusminister o un mandatario;   h) nella Repubblica ellenica: Ο Υπουργός Οικονομίας και Οικονομικών o un  mandatario;   i) nel Regno di Spagna: El Ministro de Economía y Hacienda o un mandatario;   j) nella Repubblica francese: Le Ministre chargé du budget o un mandatario;   k) nella Repubblica di Croazia: Ministar financija o un mandatario;   l) in Irlanda: The Revenue Commissioners o il loro mandatario;   m) nella Repubblica italiana: Il Capo del Dipartimento per le Politiche Fiscali o  un mandatario;   n) nella Repubblica di Cipro: Υπουργός Οικονομικών o un mandatario;   o) nella Repubblica di Lettonia: Finanšu ministrs o un mandatario;   p) nella Repubblica di Lituania: Finansų ministras o un mandatario;   q) nel Granducato di Lussemburgo: Le Ministre des Finances o un mandatario;   r) in Ungheria: Il pénzügyminiszter o un mandatario;   s) nella Repubblica di Malta: Il-Ministru responsabbli għall-Finanzi o un man- datario;   t) nel Regno dei Paesi Bassi: De Minister van Financiën o un mandatario;   u) nella Repubblica d’Austria: Der Bundesminister für Finanzen o un mandata- rio;     Imposte indirette   48   0.641.926.81   v) nella Repubblica di Polonia: Minister Finansów o un mandatario;   w) nella Repubblica portoghese: O Ministro das Finanças o un mandatario;   x) in Romania: Președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală o un  mandatario;   y) nella Repubblica di Slovenia: Minister za finance o un mandatario;   z) nella Repubblica slovacca: Minister financií o un mandatario;   aa) nella Repubblica di Finlandia: Valtiovarainministeriö/Finansministeriet o un  mandatario;   ab) nel Regno di Svezia: Chefen för Finansdepartementet o un mandatario;,   ac) nel Regno Unito di Gran Bretagna e Irlanda del Nord e nei territori europei  delle cui relazioni esterne è responsabile il Regno Unito: i Commissioners of  Inland Revenue o i loro rappresentanti autorizzati e le Autorità Competenti di  Gibilterra, che il Regno Unito designerà in conformità degli Accordi conclusi  con riguardo alle autorità di Gibilterra nel contesto degli strumenti dell’UE e  della CE e dei relativi trattati, come notificati agli Stati membri e alle istitu- zioni dell’Unione europea il 19 aprile 2000, una copia dei quali viene notifi- cata alla Svizzera dal Segretario generale del Consiglio dell’Unione europea  ai fini dell’applicazione anche al presente accordo.     Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   49   0.641.926.81   Protocollo      In occasione della firma del presente protocollo di modifica tra la Confederazione  Svizzera e l’Unione europea, i sottoscritti debitamente autorizzati hanno convenuto le  seguenti disposizioni, che costituiscono parte integrante dell’accordo come modifi- cato dal presente protocollo di modifica.   1.  Rimane inteso che lo scambio di informazioni ai sensi dell’articolo 5 del presente  accordo sarà richiesto solo dopo che lo Stato richiedente (uno Stato membro o la  Svizzera) ha esaurito tutte le normali fonti di informazioni disponibili secondo le  procedure interne nazionali.   2.  Rimane inteso che, nel presentare una richiesta di informazioni ai sensi  dell’articolo 5 del presente accordo, l’Autorità Competente dello Stato richiedente  (uno Stato membro o la Svizzera) fornisce all’Autorità Competente dello Stato  interpellato (rispettivamente la Svizzera o uno Stato membro) le seguenti informa- zioni:   i. identità della persona oggetto della verifica o dell’indagine;   ii. periodo per il quale sono richieste le informazioni;   iii. una descrizione delle informazioni richieste, compresa la loro natura e la  forma in cui lo Stato richiedente vorrebbe ricevere le informazioni dallo Stato  interpellato;   iv. fine fiscale per il quale si richiedono le informazioni;   v.) se noti, nome e indirizzo di qualsiasi persona ritenuta in possesso delle in- formazioni richieste.   3.  Rimane inteso che il riferimento alla norma di «prevedibile pertinenza» è predi- sposto per lo scambio di informazioni di cui all’articolo 5 del presente accordo nella  misura più ampia possibile e, nel contempo, per chiarire che gli Stati membri e la  Svizzera non possono procedere a richieste generiche di informazioni o richiedere  informazioni che probabilmente non sono pertinenti alle questioni fiscali di un  contribuente. Sebbene il paragrafo 2 contenga obblighi procedurali importanti,  destinati a evitare le richieste generiche di informazioni, le clausole da i) a v) del  paragrafo 2 non vanno interpretate nel senso di frustrare l’efficace scambio di in- formazioni. La norma di «prevedibile pertinenza» può essere rispettata sia nel caso di  un solo contribuente (identificato mediante il nome o in altro modo) che nel caso di  più contribuenti (identificati mediante il nome o in altro modo).   4.  Rimane inteso che il presente accordo non comprende lo scambio di informazioni  su base spontanea.   5.  Rimane inteso che, nel caso di uno scambio di informazioni ai sensi dell’articolo 5  del presente accordo, continuano ad applicarsi le norme di procedura amministrativa  relative ai diritti dei contribuenti in vigore per lo Stato richiesto (uno Stato membro o     Imposte indirette   50   0.641.926.81   la Svizzera). Rimane inoltre inteso che queste disposizioni mirano a garantire al  contribuente una procedura equa e non a impedire o a ritardare indebitamente lo  scambio di informazioni.     Scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare   l’adempimento fiscale internazionale. Acc. con l’UE   51   0.641.926.81   Dichiarazioni delle parti contraenti   Dichiarazione congiunta delle parti contraenti relativa all’entrata in  vigore del protocollo di modifica  Le parti contraenti si aspettano che i requisiti previsti dalla Costituzione della Sviz- zera e dal diritto dell’Unione per quanto riguarda l’entrata in vigore degli accordi  internazionali saranno soddisfatti in tempo utile affinché il protocollo di modifica  possa entrare in vigore il 1° gennaio 2017. Esse adotteranno tutte le misure in loro  potere per conseguire tale obiettivo.   Dichiarazione congiunta delle parti contraenti relativa all’accordo e agli  allegati  Le parti contraenti convengono che i commenti sul modello di accordo tra Autorità  Competenti e sullo standard comune di comunicazione di informazioni elaborato  dall’OCSE dovrebbero essere una fonte illustrativa o interpretativa allo scopo di  assicurare un’applicazione coerente dell’accordo e degli allegati.   Dichiarazione congiunta delle parti contraenti relativa all’articolo 5  dell’accordo  Le parti contraenti convengono che il commento all’articolo 26 del modello di  convenzione dell’OCSE per la tassazione del reddito e del patrimonio dovrebbe  essere una fonte di interpretazione per l’applicazione dell’articolo 5 relativo allo  scambio di informazioni su richiesta.   Dichiarazione congiunta delle parti contraenti relativa alla sezione III,  parte A, dell’allegato I dell’accordo  Le parti contraenti convengono di esaminare l’effettiva pertinenza della sezione III,  parte A, dell’allegato I, secondo la quale l’obbligo di verifica, identificazione o  comunicazione non sussiste per i Conti Preesistenti di Persone Fisiche che sono  Contratti di Assicurazione per i quali è Misurabile un Valore Maturato o Contratti di  Rendita, purché la legge impedisca effettivamente alle Istituzione Finanziarie Tenute  alla Comunicazione di vendere tali contratti a residenti di una Giurisdizione Oggetto  di Comunicazione.   Le parti contraenti convengono che, conformemente alla sezione III, parte A,  dell’allegato I, la legge impedisce effettivamente alle Istituzioni Finanziarie Tenute  alla Comunicazione di vendere Contratti di Assicurazione per i quali è Misurabile un  Valore Maturato e Contratti di Rendita a residenti di una Giurisdizione Oggetto di  Comunicazione solo quando il diritto dell’Unione europea, il diritto nazionale degli  Stati membri o il diritto svizzero applicabile a un’Istituzione Finanziaria Tenuta alla  Comunicazione residente in una Giurisdizione Partecipante (uno Stato membro o la     Imposte indirette   52   0.641.926.81   Svizzera) non solo impedisce effettivamente alle Istituzioni Finanziarie Tenute alla  Comunicazione di vendere Contratti di Assicurazione per i quali è Misurabile un  Valore Maturato e Contratti di Rendita in una Giurisdizione Oggetto di Comunica- zione (rispettivamente la Svizzera o uno Stato membro), ma la legge impedisce  effettivamente alle Istituzioni Finanziarie Tenute alla Comunicazione di vendere  Contratti di Assicurazione per i quali è Misurabile un Valore Maturato e Contratti di  Rendita a residenti di tale Giurisdizione Oggetto di Comunicazione anche in ogni altra  circostanza.   In questo contesto, ciascuno Stato membro informerà la Commissione europea, che a  sua volta informerà la Svizzera, qualora la legge impedisca a Istituzioni Finanziarie  Tenute alla Comunicazione in Svizzera di vendere questi contratti, indipen- dentemente da dove essi vengono conclusi, ai suoi residenti in base al diritto appli- cabile dell’Unione europea e al diritto nazionale dello Stato membro in questione.  Analogamente, la Svizzera informerà la Commissione europea, che a sua volta  informerà gli Stati membri, qualora la legge impedisca alle Istituzioni Finanziarie  Tenute alla Comunicazione di uno o più Stati membri di vendere questi contratti,  indipendentemente da dove essi vengono conclusi, a residenti svizzeri in base al  diritto svizzero. Le notifiche saranno effettuate prima dell’entrata in vigore del  protocollo di modifica tenendo conto della situazione giuridica prevista al momento  dell’entrata in vigore. In mancanza di tale notifica si considererà che la legge della  Giurisdizione Oggetto di Comunicazione non impedisce effettivamente alle Istitu- zioni Finanziarie Tenute alla Comunicazione di vendere, in una o più circostanze,  Contratti di Assicurazione per i quali è Misurabile un Valore Maturato e Contratti di  Rendita a residenti di tale giurisdizione. Purché la legislazione della giurisdizione  delle Istituzioni Finanziarie Tenute alla Comunicazione non impedisca effettivamente  alle Istituzioni Finanziarie Tenute alla Comunicazione di vendere tali contratti a  residenti di una Giurisdizione Oggetto di Comunicazione, la sezione III, parte A,  dell’allegato I non si applica alle Istituzioni Finanziarie Tenute alla Comunicazione e  ai contratti pertinenti.   Dichiarazione della Svizzera relativa all’articolo 5 dell’accordo  La delegazione svizzera ha informato la Commissione europea che la Svizzera non  scambierà informazioni in merito a una richiesta basata su dati ottenuti illegalmente.  La Commissione europea ha preso atto della posizione della Svizzera.