SR 0.672.966.51   1   Originaltext   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und der Russischen Föderation zur Vermeidung   der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 15. November 1995   Von der Bundesversammlung genehmigt am 23. September 19961   In Kraft getreten durch Notenaustausch am 18. April 1997    (Stand am 9. November 2012)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Russischen Föderation,  vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   haben folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden Ver- tragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens sowie der Steuern vom  Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere:   – in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte), und        AS 1998 762; BBl 1996 II 184  1 AS 1998 761   0.672.966.51    Doppelbesteuerung   2   0.672.966.51   (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches  Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere  Vermögensteile),    (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet);   –2 in Russland:  (i) die Steuer vom Ertrag von Körperschaften;  (ii) die Steuer vom Einkommen natürlicher Personen;  (iii) die Steuer vom Kapital von Körperschaften; und  (iv) die Steuer vom Vermögen natürlicher Personen    (im Folgenden als «russische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wichtigen  Änderungen mit.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,   a) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, die Schweiz oder die Russische Föderation;    b) – bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossen- schaft;   – bedeutet der Ausdruck «die Russische Föderation (Russland)», im geo- graphischen Sinne verwendet, deren Gebiet einschliesslich der Binnen- gewässer und der Hoheitsgewässer, des darüberliegenden Luftraumes  sowie der exklusiven Wirtschaftszone und des Festlandsockels, in dem  die Russische Föderation in Übereinstimmung mit dem russischen  Recht und dem Völkerrecht Hoheitsrechte ausüben darf;   c) bedeutet der Ausdruck «politische Unterabteilung»:  – in der Schweiz die Kantone;  – in Russland konstituierende Verwaltungseinheiten oder andere territori-  ale Verwaltungseinheiten;   d) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   e) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   f) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von       2 Fassung gemäss Art. I des Prot. vom 24. Sept. 2011, von der BVers genehmigt am   15. Juni 2012, in Kraft seit 9. Nov. 2012 (AS 2012 6647; BBl 2011 8955).     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit der Russischen Föderation   3   0.672.966.51   einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   g) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen eines Ver- tragsstaats betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird  ausschliesslich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;   h) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  – in der Schweiz den Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung   oder seinen bevollmächtigten Vertreter;  – in Russland das Finanzministerium oder dessen bevollmächtigten Ver-  treter;   i) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger»:  (i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats   besitzt;  (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft und andere Personenver-  einigung, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet  worden ist.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zu- kommt, für die das Abkommen gilt.   Art. 4 Ansässige Person  1.3  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertrags- staat ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf- grund ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftslei- tung oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch  diesen Staat und seine politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften.  Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Ein- künften aus Quellen in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem Vermögen  steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt folgendes:   a) Die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohn- stätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persön- lichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteres- sen);       3 Fassung gemäss Art. II des Prot. vom 24. Sept. 2011, von der BVers genehmigt am   15. Juni 2012, in Kraft seit 9. Nov. 2012 (AS 2012 6647; BBl 2011 8955).     Doppelbesteuerung   4   0.672.966.51   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren  gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöri- ger sie ist;   d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen  Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilwei- se ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Geschäftsleitung,   b) eine Zweigniederlassung,   c) eine Geschäftsstelle,   d) eine Fabrikationsstätte,   e) eine Werkstätte und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer zwölf Monate überschreitet.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) der Verkauf von ausgestellten Maschinen oder Ausrüstungen im Anschluss  an eine Ausstellung;   d) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit der Russischen Föderation   5   0.672.966.51   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Werbung zu betreiben, Informationen zu er- teilen, wissenschaftliche Forschung zu betreiben oder andere Tätigkeiten  auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   g) eine Montage, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im Zusam- menhang mit der Lieferung von durch dieses Unternehmen in erheblichem  Umfang hergestellten Maschinen oder Ausrüstungen im andern Vertrags- staat durchgeführt wird;   h) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a) bis g) genannten Tätigkeiten  auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit  der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- keit darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Unter- nehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Per- sonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und     Doppelbesteuerung   6   0.672.966.51   tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des allgemeinen Rechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an un- beweglichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für  die Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen  und anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegli- ches Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der Aus- übung einer selbständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Ver- tragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine  Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im ande- ren Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zuge- rechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre. Dabei gilt namentlich folgendes:   a) Verkauft ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Staat durch eine  dort gelegene Betriebsstätte Güter oder Waren oder übt es seine Tätigkeit  durch diese Betriebsstätte aus, so werden die Gewinne dieser Betriebsstätte  nicht auf Grund des vom Unternehmen bezogenen Gesamtbetrages, sondern  nur gestützt auf denjenigen Teil des Gesamtbetrages ermittelt, der der Be- triebsstätte für ihre effektive Tätigkeit bei diesen Verkäufen oder Geschäften  zugerechnet werden kann;   b) hat das Unternehmen bei Verträgen über die Überwachung, Lieferung oder  Montage oder den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaft- licher Ausrüstungen oder Anlagen oder öffentlicher Einrichtungen eine Be- triebsstätte, so werden die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf Grund der  gesamten Summe des Vertrages ermittelt, sondern nur auf Grund des Ver- tragsteils, der tatsächlich durch die Betriebsstätte in dem Staat, in dem sie  liegt, erfüllt wird;   c) die Gewinne, die auf jenen Teil des Vertrages entfallen, der durch den  Hauptsitz des Unternehmens erfüllt wird, können nur in dem Staat besteuert  werden, in dem das Unternehmen ansässig ist.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit der Russischen Föderation   7   0.672.966.51   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine ein- zelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat die  zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass aus- reichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Seeschiffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus dem Betrieb von See- schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr dürfen nur in diesem Ver- tragsstaat besteuert werden.   2.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist    oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finan- ziellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren wür- den, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.     Doppelbesteuerung   8   0.672.966.51   2.  Werden Gewinne, mit denen ein Unternehmen eines Vertragsstaats in diesem  Staat besteuert worden ist, auch den Gewinnen eines Unternehmens des anderen  Vertragsstaats zugerechnet und entsprechend besteuert und handelt es sich dabei um  Gewinne, die das Unternehmen des anderen Vertragsstaats erzielt hätte, wenn die  zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen  wären, wie sie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, so kön- nen sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten zur Herbeiführung einer  Einigung über die Berichtigung der Gewinne in den beiden Vertragsstaaten konsul- tieren.   3.  Ein Vertragsstaat soll die Gewinne eines Unternehmens in den in Absatz 1 ge- nannten Fällen nicht mehr berichtigen, wenn die in seinem internen Recht vorgese- henen Fristen abgelaufen sind, und keinesfalls wenn seit dem Ende des Jahres, in  dem ein Unternehmen dieses Staates die Gewinne, die Gegenstand einer solchen  Berichtigung wären, erzielt hätte, mehr als sechs Jahre verflossen sind. Dieser Ab- satz ist in Fällen von Betrug oder vorsätzlicher Unterlassung nicht anzuwenden.   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die Divi- denden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert  werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfänger der Dividenden der Nutzungs- berechtigte ist, nicht übersteigen:   a) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungs- berechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die  unmittelbar über mindestens 20 vom Hundert des Kapitals der die Dividen- den zahlenden Gesellschaft verfügt und die Beteiligung im Zeitpunkt der  Fälligkeit der Dividenden zweihunderttausend (200 000) Schweizer Franken  oder deren Gegenwert in anderer Währung übersteigt;   b) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmungen durchzuführen sind.   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die  Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   3.4  Ungeachtet von Absatz 2 können Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, nur  in diesem anderen Staat besteuert werden, wenn die nutzungsberechtigte Person:   a) eine Vorsorgeeinrichtung oder eine andere ähnliche Einrichtung ist, die Vor- sorgepläne anbietet, an denen sich natürliche Personen zur Sicherung von  Alters-, Invaliditäts- oder Hinterbliebenenleistungen beteiligen können, so-      4 Fassung gemäss Art. III des Prot. vom 24. Sept. 2011, von der BVers genehmigt am   15. Juni 2012, in Kraft seit 9. Nov. 2012 (AS 2012 6647; BBl 2011 8955).     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit der Russischen Föderation   9   0.672.966.51   fern die Vorsorgeeinrichtung oder ähnliche Einrichtung nach dem Recht des  anderen Vertragsstaates errichtet und steuerlich anerkannt ist sowie der ent- sprechenden Aufsicht unterliegt; oder   b) die Regierung des anderen Staates, eine seiner politischen Unterabteilungen  oder lokalen Körperschaften, oder:  (i) im Fall von Russland die Zentralbank der Russischen Föderation (Rus-  sische Bank) ist,  (ii) im Fall der Schweiz die Schweizerische Nationalbank ist.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmungen durchzuführen sind.   Die Absätze 2 und 3 dieses Artikels berühren nicht die Besteuerung der Gesellschaft  in Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   4.5  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien oder anderen Rechten, ausgenommen Forderungen, mit Gewinnbeteili- gung sowie aus sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem  Steuerrecht des Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den  Einkünften aus Aktien gleichgestellt sind. Der Ausdruck umfasst auch Zahlungen  auf Anteilen an Immobilienfonds und Anlagefonds, deren Einkünfte zu mehr als  50 Prozent aus Aktien herrühren.   5.6  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat  ansässige, zur Nutzung der Dividenden berechtigte Person im anderen Vertragsstaat,  in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche  Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch  eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und wenn die Beteiligung, für die die  Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehört. In diesen Fällen ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   6.7  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.       5 Fassung gemäss Art. III des Prot. vom 24. Sept. 2011, von der BVers genehmigt am   15. Juni 2012, in Kraft seit 9. Nov. 2012 (AS 2012 6647; BBl 2011 8955).   6 Eingefügt durch Art. III des Prot. vom 24. Sept. 2011, von der BVers genehmigt am   15. Juni 2012, in Kraft seit 9. Nov. 2012 (AS 2012 6647; BBl 2011 8955).   7 Ursprünglich: Abs. 5.     Doppelbesteuerung   10   0.672.966.51   Art. 118 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren Nutzungsberechtigte eine  im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, können nur im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grund- stücken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen,  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels gelten Zuschläge für verspätete Zahlung.   3.  Absatz 1 ist nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat ansässige, zur  Nutzung der Zinsen berechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zin- sen stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte  oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und  wenn die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Be- triebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesen Fällen ist, je nachdem, Artikel 7  oder Artikel 14 anwendbar.   4.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen vereinbart  hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag angewendet. In  diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertrags- staats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens  besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, dürfen, wenn diese Person der Nut- zungsberechtigte ist, nur im anderen Staat besteuert werden.   2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematographischer Filme oder Bandaufzeichnungen für Rundfunk und  Fernsehen, von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen For- meln oder Verfahren, von Programmen für elektronische Datenverarbeitungsanlagen  oder für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer  oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kauf- männischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   3.  Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nut- zungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen,       8 Fassung gemäss Art. IV des Prot. vom 24. Sept. 2011, von der BVers genehmigt am   15. Juni 2012, in Kraft seit 9. Nov. 2012 (AS 2012 6647; BBl 2011 8955).     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit der Russischen Föderation   11   0.672.966.51   eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selb- ständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte  oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu  dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7  beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   4.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen  Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh- men) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat  besteuert werden. Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus der Veräus- serung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrie- ben werden, oder von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder  Luftfahrzeuge dient, dürfen aber nur in diesem Staat besteuert werden.   3.9 Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  von Anteilen an einer Gesellschaft bezieht, deren Wert unmittelbar oder mittelbar zu  mehr als 50 Prozent aus im anderen Vertragsstaat gelegenem unbeweglichem Ver- mögen besteht, können im anderen Staat besteuert werden. Die Bestimmungen  dieses Absatzes sind jedoch nicht anzuwenden, wenn:   a) die Anteile an einer anerkannten Börse in einem der Vertragsstaaten oder an  einer anderen von den zuständigen Behörden der Vertragsstaaten vereinbar- ten Börse kotiert sind; oder   b) die Anteile an einer Gesellschaft bestehen, deren Wert zu mehr als 50 Pro- zent aus unbeweglichem Vermögen besteht, in welchem die Gesellschaft ih- re Geschäftstätigkeit ausübt.       9 Eingefügt durch Art. V des Prot. vom 24. Sept. 2011, von der BVers genehmigt am   15. Juni 2012, in Kraft seit 9. Nov. 2012 (AS 2012 6647; BBl 2011 8955).     Doppelbesteuerung   12   0.672.966.51   4.10  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1 und 2 nicht genannten  Vermögens dürfen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräu- sserter ansässig ist.   Art. 14 Selbständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die Aus- übung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht. Steht  ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte im anderen  Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrichtung zuge- rechnet werden können.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  während des betreffenden Kalenderjahres aufhält, und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels dürfen Vergütungen  für unselbständige Arbeit, die an Bord eines im internationalen Verkehr von einer in  einem Vertragsstaat ansässigen Person betriebenen Seeschiffes oder Luftfahrzeuges  ausgeübt wird, in diesem Vertragsstaat besteuert werden.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf-      10 Ursprünglich: Abs. 3.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit der Russischen Föderation   13   0.672.966.51   sichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat  ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst, son- dern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7,  14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sportler  seine Tätigkeit ausübt. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden, wenn dargetan wird,  dass weder der Künstler noch der Sportler an den Gewinnen dieser anderen Person  beteiligt sind. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   Art. 18 Ruhegehälter  Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergü- tungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbstän- dige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder   einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften an ei- ne natürliche Person für die diesem Staat oder der politischen Unterabteilung  oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in  diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür- liche Person in diesem Staat ansässig ist und  (i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder  (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.   2. a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem  Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errichte- ten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der  politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste ge- zahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und ein  Staatsangehöriger dieses Staates ist.     Doppelbesteuerung   14   0.672.966.51   3.  Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang  mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erbracht werden, sind die Artikel 15,  16 und 18 anzuwenden.   Art. 20 Studenten und Lehrlinge  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat  ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Ver- tragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   3.  Dieser Artikel ist nicht anzuwenden für an der Quelle erhobene Steuern von Lot- teriegewinnen.   Art. 22 Vermögen  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen  Staat besteuert werden.   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht,  kann im anderen Staat besteuert werden.   3.  Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr von einer in einem  Vertragsstaat ansässigen Person betrieben werden, und bewegliches Vermögen, das  dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in diesem Ver- tragsstaat besteuert werden.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person kön- nen nur in diesem Staat besteuert werden.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit der Russischen Föderation   15   0.672.966.51   Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in Russland besteuert werden, so nimmt die Schweiz, vorbehaltlich  des Buchstabens b), diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der Besteue- rung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Ein- kommen oder das übrige Vermögen dieser ansässigen Person den Steuersatz  anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder das  betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären.   Gewinne nach Artikel 13 Absatz 3 (Gewinne aus der Veräusserung von  Vermögen) werden nur von der Besteuerung ausgenommen, wenn ihre tat- sächliche Besteuerung in der Russischen Föderation nachgewiesen wird.11   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden oder Zinsen, die  nach den Artikeln 10 oder 11 in Russland besteuert werden können, so ge- währt die Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag eine Entlastung. Die  Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10 und 11 in Russland erho-  benen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person ge- schuldete schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch  den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer  nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in Russland besteu- ert werden können; oder   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden oder Zinsen   von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im Abzug der in Russ- land erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Dividenden oder Zinsen.    Die Schweiz wird gemäss den schweizerischen Vorschriften über die Durch- führung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung  der Doppelbesteuerung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren  ordnen.   c) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in  Russland ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, die ihr zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende Gesell- schaft in der Schweiz ansässig wäre.   In Russland wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   Bezieht eine in Russland ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen und  können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Abkommen in der  Schweiz besteuert werden, so wird der Betrag der auf diesen Einkünften oder diesem       11 Letzter Satz eingefügt durch Art. VI des Prot. vom 24. Sept. 2011, von der BVers geneh- migt am 15. Juni 2012, in Kraft seit 9. Nov. 2012 (AS 2012 6647; BBl 2011 8955).     Doppelbesteuerung   16   0.672.966.51   Vermögen in der Schweiz gezahlten Steuer auf die in Russland erhobene Steuer  angerechnet. Der anzurechnende Betrag darf jedoch den in Übereinstimmung mit  den russischen Steuergesetzen und Vorschriften berechneten Betrag der auf diese  Einkünfte oder dieses Vermögen entfallenden russischen Steuer nicht übersteigen.   Art. 24 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen, namentlich in Bezug auf die Ansässigkeit, unterworfen sind oder  unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch  für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus- üben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge,  -vergünstigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der  Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9, Artikel 11 Absatz 7 oder Artikel 12 Absatz 4 anzuwenden  ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der  Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen  Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum  Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person hat, bei  der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unternehmens unter den  gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansäs- sigen Person zum Abzug zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren sol- chen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten Staat  keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen  werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusam- menhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt für Steuern, die Gegenstand dieses Abkommens sind.   Art. 25 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständi-    Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit der Russischen Föderation   17   0.672.966.51   gen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von  Artikel 24 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter- breiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren  nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem  Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens ent- stehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam  darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die  im Abkommen nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.   Art. 25a12 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts betreffend die unter das Abkommen fallenden Steuern  und die Mehrwertsteuern voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht  entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informations- austausch ist durch Artikel 1 nicht eingeschränkt.   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur  für diese Zwecke verwenden. Sie können die Informationen in einem öffentlichen  Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der  vorstehenden Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen  für andere Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider  Staaten für solche andere Zwecke verwendet werden können und die zuständige  Behörde des ersuchten Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.       12 Eingefügt durch Art. VII des Prot. vom 24. Sept. 2011, von der BVers genehmigt am 15.  Juni 2012, in Kraft seit 9. Nov. 2012 (AS 2012 6647; BBl 2011 8955). Siehe auch Art. XI  Abs. Bst. c dieses Prot. hiernach.     Doppelbesteuerung   18   0.672.966.51   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat gemäss diesem Artikel um Informationen, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung der erbetenen Informationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informatio- nen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorhergehenden  Satz erhaltene Verpflichtung unterliegt der Beschränkungen nach Absatz 3, wobei  diese jedoch in keinem Fall so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung  von Informationen nur deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse  an solchen Informationen hat.   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer  Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftragten oder  Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Eigentumsrechte an einer Person bezie- hen. Ungeachtet des Absatzes 3 oder entgegenstehender Bestimmungen des inner- staatlichen Rechts verfügen die Steuerbehörden des ersuchten Vertragsstaats über  die Befugnis, die Offenlegung der in diesem Absatz genannten Informationen  durchzusetzen, sofern dies für die Erfüllung der Verpflichtungen unter diesem  Absatz erforderlich ist.   Art. 25b13 Durchlauf  Die Artikel 10, 11 und 12 gelten nicht für Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren,  die auf der Grundlage einer Gewinndurchlaufregelung oder als Teil einer solchen  bezahlt werden. Der Ausdruck «Gewinndurchlaufregelung» bedeutet ein Geschäft  oder eine Abfolge von Geschäften, das oder die so ausgestaltet ist, dass eine in  einem Vertragsstaat ansässige, abkommensberechtigte Person Einkünfte aus dem  anderen Vertragsstaat bezieht und diese Einkünfte ganz oder nahezu ganz (zu ir- gendeinem Zeitpunkt oder in irgendeiner Form) unmittelbar oder mittelbar an eine  andere Person zahlt, die in keinem der Vertragsstaaten ansässig ist und die, wenn sie  die Einkünfte unmittelbar aus dem anderen Vertragsstaat erhielte, nicht nach einem  Doppelbesteuerungsabkommen zwischen ihrem Ansässigkeitsstaat und dem Staat,  aus dem die Einkünfte stammen, oder auf andere Weise zu Vorteilen mit Bezug auf  diese Einkünfte berechtigt wäre, die gleichwertig oder günstiger sind als die einer in  einem Vertragsstaat ansässigen Person nach dem vorliegenden Abkommen zuste-      13 Eingefügt durch Art. VIII des Prot. vom 24. Sept. 2011, von der BVers genehmigt am 15.  Juni 2012, in Kraft seit 9. Nov. 2012 (AS 2012 6647; BBl 2011 8955).     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit der Russischen Föderation   19   0.672.966.51   henden Vorteile, und der Hauptzweck der gewählten Ausgestaltung im Erlangen der  Vorteile nach diesem Abkommen besteht. Die zuständigen Behörden können sich im  Rahmen eines Verständigungsverfahrens über Fälle oder Umstände einigen, in  denen der Hauptzweck der Errichtung einer Gewinndurchlaufregelung die Bean- spruchung der Vorteile im Sinne dieser Artikel ist.   Art. 26 Diplomaten und Konsularbeamte  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomatischen  und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder  auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   Art. 27 Inkrafttreten  1.  Die Regierungen der beiden Vertragsstaaten werden einander notifizieren, dass  das nach deren Recht erforderliche Verfahren, um diesem Abkommen Gesetzeskraft  zu verleihen, abgeschlossen ist.   2.  Dieses Abkommen tritt dreissig Tage nach dem Tag der letzten der in Absatz 1  erwähnten Notifikationen in Kraft, und seine Bestimmungen finden Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Ka- lenderjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalenderjah- res beginnen.   3. a) Das am 5. September 198614 in Moskau unterzeichnete Abkommen zwi- schen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Union der Sozialisti- schen Sowjetrepubliken über Steuerfragen tritt mit dem Inkrafttreten dieses  Abkommens im Verhältnis zwischen der Schweiz und Russland ausser  Kraft;   b) der Notenwechsel vom 18. Januar 196815 zwischen der Schweizerischen  Botschaft und dem Sowjetischen Ministerium für Auswärtige Angelegenhei- ten über die Besteuerung von Unternehmungen der Schiff- und Luftfahrt tritt  mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens im Verhältnis zwischen der  Schweiz und Russland ausser Kraft.       14 SR 0.672.977.21  15 SR 0.672.977.25     Doppelbesteuerung   20   0.672.966.51   Art. 28 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solang es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjah- res kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung für die  Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden  Kalenderjahres beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Moskau am 15. November 1995 im Doppel in deutscher, russischer  und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei  unterschiedlicher Auslegung des deutschen und russischen Wortlauts soll der eng- lische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die Regierung   der Russischen Föderation:  Johann Bucher Anatoly I. Golovaty     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit der Russischen Föderation   21   0.672.966.51   Briefwechsel vom 15. November 199516       16 Aufgehoben durch Art. IX des Prot. vom 24. Sept. 2011, von der BVers genehmigt am  15. Juni 2012, mit Wirkung seit 9. Nov. 2012 (AS 2012 6647; BBl 2011 8955).     Doppelbesteuerung   22   0.672.966.51   Protokoll17     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Russischen Föderation  haben anlässlich der Unterzeichnung des Protokolls zur Änderung des Abkommens  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Russischen Föderation zur  Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen  und vom Vermögen, unterzeichnet am 15. November 1995 in Moskau, folgende  Bestimmungen vereinbart, die einen integrierenden Bestandteil des Abkommens  bilden.   1.  Im Allgemeinen  Es besteht Einvernehmen darüber, dass jede in Anwendung von Artikel 25a des  Abkommens (Informationsaustausch) erhaltene Information oder Ansässigkeitsbe- scheinigung für die Verwendung im anderen Vertragsstaat, mit Einschluss des  Gebrauchs in Gerichten und Verwaltungsbehörden, keiner Beglaubigung oder  Apostille bedürfen. Dies gilt auch für jedes andere Dokument, das von der zustän- digen Behörde eines Vertragsstaats oder von deren bevollmächtigtem Vertreter  ausgestellt worden ist.   2.  Zu Art. 4 Abs. 3 (Ansässige Person)  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung  einer anderen als einer natürlichen Person sich dort befindet, wo die entscheidenden  Führungs- und Geschäftsentscheide, die für den Betrieb des Geschäfts des Rechts- trägers als Ganzes nötig sind, im Wesentlichen getroffen werden. Bei der Bestim- mung des Orts der tatsächlichen Geschäftsleitung sind sämtliche wesentlichen  Tatsachen und Umstände zu prüfen. Ein Rechtsträger kann mehr als einen Ge- schäftsleitungsort haben. Der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung kann sich zu  einem bestimmten Zeitpunkt hingegen nur an einem Ort befinden.   3.  Zu Art. 10 Abs. 3 Bst. b (Dividenden)  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung oder  eine andere ähnliche Einrichtung, die Vorsorgepläne anbietet» folgende Einrich- tungen sowie alle gleichen oder im Wesentlichen vergleichbaren Einrichtungen  umfasst, die aufgrund von nach der Unterzeichnung des Protokolls erlassenen Ge- setzen errichtet werden:   a) in der Russischen Föderation, sämtliche Pläne und Modelle nach:       17 Eingefügt durch Art. X des Prot. vom 24. Sept. 2011, von der BVers genehmigt am   15. Juni 2012, in Kraft seit 9. Nov. 2012 (AS 2012 6647; BBl 2011 8955).     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit der Russischen Föderation   23   0.672.966.51   (i) dem Bundesgesetz vom 7. Mai 1998 Nr. 75-FZ «über die nicht- staatlichen Pensionskassen»,   (ii) dem Bundesgesetz vom 15. Dezember 2001 Nr. 167-FZ «über die obli- gatorische Pensionsversicherung in der Russischen Föderation»;   b) in der Schweiz, sämtliche Pläne und Modelle nach:  (i) dem Bundesgesetz vom 20. Dezember 194618 über die Alters- und Hin-  terlassenenversicherung,  (ii) dem Bundesgesetz vom 19. Juni 195919 über die Invalidenversicherung,  (iii) dem Bundesgesetz vom 6. Oktober 200620 über Ergänzungsleistungen   zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung,  (iv) dem Bundesgesetz vom 25. Juni 198221 über die berufliche Alters-,   Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge, einschliesslich der nicht regist- rierten Vorsorgeeinrichtungen, die berufliche Vorsorgepläne anbieten,  und    (v) der mit der beruflichen Vorsorge vergleichbaren anerkannten Formen  der gebundenen Selbstvorsorge nach Artikel 82 des Bundesgesetzes  vom 25. Juni 1982 über die berufliche Alters-, Hinterlassenen- und In- validenvorsorge.   Weiter besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtungen  oder Vorsorgeplan» Anlagefonds, Trusts und Anlagestiftungen umfasst, sofern  sämtliche Fonds- oder Stiftungsanteile von Vorsorgeeinrichtungen oder Vorsorge- plänen gehalten werden.   4.  Zu den Art. 10 (Dividenden) und 11 (Zinsen)  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Artikel 10 und 11 die Anwen-  dung der allgemein gültigen innerstaatlichen Vorschriften betreffend ver- decktem Eigenkapital durch einen Vertragsstaat nicht einschränken.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass Zahlungen auf Anteilen von Anlage- fonds, deren Einkünfte sich zu weniger als 50 Prozent aus Aktien zusam- mensetzen, als Zinsen betrachtet werden.   5.  Zu den Art. 18 (Ruhegehälter) und 19 (Öffentlicher Dienst)  Es besteht Einvernehmen darüber, dass die in den Artikeln 18 und 19 verwendeten  Ausdrücke «Ruhegehalt» und «Ruhegehälter» nicht nur wiederkehrende Zahlungen,  sondern auch Kapitalleistungen einschliessen.   6.  Zu Art. 25 (Verständigungsverfahren)  Es besteht Einvernehmen darüber, dass, sollte Russland nach der Unterzeichnung  des vorliegenden Protokolls eine Schiedsklausel in eine Vereinbarung oder ein  Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung mit einem Drittstaat einführen,       18 SR 831.10  19 SR 831.20  20 SR 831.30  21 SR 831.40     Doppelbesteuerung   24   0.672.966.51   die zuständigen Behörden der Russischen Föderation und der Schweizerischen  Eidgenossenschaft baldmöglichst Verhandlungen im Hinblick auf den Abschluss  eines Änderungsprotokolls aufnehmen, das die Einführung einer Schiedsklausel in  das vorliegende Abkommen zum Ziel hat.   7.  Zu Art. 25a (Informationsaustausch)  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be-  gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Be- schaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 25a den  Steuerbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu liefern  haben:  (i) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen   Person,  (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden,  (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht,   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden,  (v) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inha-  bers der verlangten Informationen.   c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Zweck der Verweisung auf In- formationen, die voraussichtlich erheblich sind, darin besteht, einen mög- lichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewähr- leisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu  betreiben oder um Informationen zu ersuchen, deren Erheblichkeit hinsicht- lich der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflichtigen Person unwahr- scheinlich sind. Während Ziffer 7 Buchstabe b wichtige verfahrenstech- nische Anforderungen enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen,  sind die Unterabsätze (i) bis (v) von Ziffer 7 Buchstabe b so auszulegen,  dass sie einen wirksamen Informationsaustausch nicht behindern.   d) Es besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 25a die Vertragsstaaten nicht  dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder spontaner Basis  auszutauschen.   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Fall des Austauschs von Informa- tionen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungsver- fahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten bleiben, be- vor die Informationen an den ersuchenden Staat übermittelt werden. Es  besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmungen dazu  dienen, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes Verfahren zu  gewähren, und nicht bezwecken, den wirksamen Informationsaustausch zu  verhindern oder übermässig zu verzögern.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit der Russischen Föderation   25   0.672.966.51   Art. XI Abs. 2 des Protokolls vom 24. September 201122   Dieses Protokoll tritt am Tag des Erhalts der späteren der beiden Notifikationen in  Kraft23 und findet Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Jah- res gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der andern Steuern für Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Jahres begin- nen;   c) hinsichtlich Artikel 25a (Informationsaustausch) auf Ersuchen, die am oder  nach dem Datum des Inkrafttretens dieses Protokolls gestellt werden und  sich auf Informationen zu Steuerperioden beziehen, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Jahres begin- nen.       22 AS 2012 6647; BBl 2011 8955  23 Der englische Wortlaut, nach welchem das Abkommen mit dem Datum der späteren   dieser Notifikationen in Kraft tritt, ist für die Bestimmung des Inkrafttretensdatums mass- gebend.     Doppelbesteuerung   26   0.672.966.51