641.427 - Ausführungsbestimmungen über die ermässigte Besteuerung von Gewinnen aus Patenten und vergleichbaren Rechten   641.427 Ausführungsbestimmungen über die ermässigte Besteuerung von Gewinnen  aus Patenten und vergleichbaren Rechten vom 29. Oktober 2019 (Stand 1. Januar 2020)  Der Regierungsrat des Kantons Obwalden,  gestützt auf Artikel 78b Absatz 6 des Steuergesetzes (StG) vom 30. Okto- ber 19941),  beschliesst:  Art.  1 Beginn und Ende  1 Die ermässigte Besteuerung des Gewinns aus einem Patent oder ver- gleichbaren Recht kann ab dessen Erteilung beantragt werden. 2 Sie  endet  spätestens am Ende der  Steuerperiode,  in  der  das  Patent  oder vergleichbare Recht erlischt. 3 Entfällt der Schutz des Patents oder vergleichbaren Rechts rückwirkend,  so hat dies auf die Besteuerung in den vorangegangenen Steuerperioden  keinen Einfluss.  Art.  2 Berechnungsgrundsatz  1 Der ermässigte steuerbare Reingewinn wird ermittelt, indem jeweils der  Reingewinn aus den einzelnen Patenten und vergleichbaren Rechten vor  Steueraufwand  mit  dem entsprechenden  Nexusquotienten  nach  Art.  4  dieser  Ausführungsbestimmungen multipliziert  wird  und die  Ergebnisse  dieser Multiplikationen addiert werden.  1) GDB 641.4  OGS 2019, 50  http://gdb.ow.ch/data/641.4/de   641.427  Art.  3 Berechnung bei in Produkten enthaltenen Patenten und ver- gleichbaren Rechten  1 Soweit die Patente und vergleichbaren Rechte in einem Produkt enthal- ten sind, ermittelt sich der ermässigte steuerbare Reingewinn aus diesen  Rechten anhand des Reingewinns aus dem Produkt vor Steueraufwand.  Dieser Reingewinn wird zusätzlich vermindert um: a. 6 Prozent der dem Produkt zugewiesenen Kosten; b. das Markenentgelt. 2 Das Ergebnis aus der Berechnung wird mit dem entsprechenden Nexus- quotienten multipliziert. 3 Lässt sich der Reingewinn pro Produkt nicht feststellen, so werden vor  der Berechnung nach den Absätzen 1 und 2 vom gesamten steuerbaren  Reingewinn vor Steueraufwand folgende Erfolge abgezogen: a. der Finanzerfolg; b. der Liegenschaftserfolg; c. der Beteiligungserfolg; d. der übrige Erfolg, der nicht auf ein Produkt entfällt, das ein Patent   oder vergleichbares Recht enthält. 4 Der nach Absatz 3 verbleibende Reingewinn wird anteilsmässig auf die  Produkte verteilt, die ein Patent oder vergleichbares Recht enthalten.  Art.  4 Nexusquotient  1 Der  Nexusquotient  beträgt  höchstens 100 Prozent.  Er  berechnet sich  pro Produkt und Steuerperiode nach der folgenden Formel:  ((a + b) x 130 %) / (a + b + c + d)  a = sämtlicher dem Patent, vergleichbaren Recht oder Produkt zurechen- barer, bisher angefallener Aufwand für Forschung und Entwicklung, wel- che die steuerpflichtige Person selbst im Inland durchgeführt hat.  b = sämtlicher dem Patent, vergleichbaren Recht oder Produkt zurechen- barer, bei der steuerpflichtigen Person bisher angefallener Aufwand für  Forschung und Entwicklung, die Konzerngesellschaften nach Art. 963 des  Obligationenrechts  (OR2))  im Inland oder  unabhängige Dritte  im Inland  oder Ausland durchgeführt haben;  c = sämtlicher bisher angefallener Aufwand für den Erwerb von Patenten  und vergleichbaren Rechten, die in einem Produkt enthalten sind;  2) SR 220  2  http://db.clex.ch/link/Bund/220/de   641.427  d = sämtlicher dem Patent, vergleichbaren Recht oder Produkt zurechen- barer, bei der steuerpflichtigen Person bisher angefallener Aufwand für  Forschung  und  Entwicklung,  die  Konzerngesellschaften  nach  Art.  963  OR, Geschäftsbetriebe und Betriebsstätten im Ausland durchgeführt ha- ben.  130 % = Faktor zur Abgeltung des tatsächlich bei Konzerngesellschaften  nach  Art. 963  OR,  Geschäftsbetrieben und  Betriebsstätten  im Ausland  angefallenen Aufwands für Forschung und Entwicklung. 2 Als bisher angefallener Aufwand wird der Aufwand in der laufenden und  den zehn vorangegangenen Steuerperioden berücksichtigt. 3 Zins-, Miet- und Liegenschaftsaufwendungen bleiben unberücksichtigt.  Art.  5 Verluste  1 Ergibt sich aus der Berechnung nach den Art.  2 bis 4 dieser Ausfüh- rungsbestimmungen ein Verlust, so erfolgt keine ermässigte Besteuerung. 2 Soweit  sich  ein  Verlust  bereits  vor  Anwendung  des  Nexusquotienten  oder bei Produkten bereits vor Anwendung von Art. 3 Abs. 1 dieser Aus- führungsbestimmungen ergibt, so erfolgt in den folgenden Steuerperioden  im Ausmass dieses Verlusts keine ermässigte Besteuerung.  Art.  6 Eintritt in die Patentbox  1 Bei der erstmaligen ermässigten Besteuerung nach Artikel 78b StG wird  der in der laufenden und den zehn vorangegangenen Steuerperioden be- rücksichtigte Forschungs- und Entwicklungsaufwand zu einem Steuersatz  von 1 Prozent gesondert besteuert. 2 Unter Art. 79a StG zusätzlich geltend gemachte Abzüge zu Forschung-  und Entwicklungsaufwand werden für  die Berechnung der gesonderten  Boxeneintrittsbesteuerung ebenfalls miteinbezogen. 3 Nicht direkt den Patenten, vergleichbaren Rechten oder Produkten zure- chenbarer  Forschungs-  und  Entwicklungsaufwand,  insbesondere  Auf- wand für die Grundlagenforschung, wird anteilsmässig auf die Patente,  vergleichbaren Rechte oder Produkte verteilt. 4 Zins-, Miet- und Liegenschaftsaufwendungen bleiben unberücksichtigt. 5 Der Nachweis über den Forschungs- und Entwicklungsaufwand ist mit- tels einer separaten Dokumentation der Steuerbehörde als Antrag zum  Eintritt in die Patentbox einzureichen.  3    641.427  Art.  7 Austritt aus der Patentbox  1 Beim Austritt aus der ermässigten Besteuerung nach Art. 78b StG wird  der in der laufenden und den zehn vorangegangenen Steuerperioden be- rücksichtigte Forschungs- und Entwicklungsaufwand zu einem Steuersatz  von 1 Prozent an die Gewinnsteuer angerechnet. 2 Unter Art. 79a StG zusätzlich geltende gemachte Abzüge zu Forschung-  und Entwicklungsaufwand werden für die Anrechnung an die Gewinnsteu- er bei Boxenaustritt ebenfalls miteinbezogen. 3 Die Anrechnung ist auf den Betrag beschränkt, der beim Eintritt in die  Patenxbox erhoben wurde. 4 Nicht direkt den Patenten, vergleichbaren Rechten oder Produkten zure- chenbarer  Forschungs-  und  Entwicklungsaufwand,  insbesondere  Auf- wand für die Grundlagenforschung, wird anteilsmässig auf die Patente,  vergleichbaren Rechte oder Produkte verteilt. 5 Zins-, Miet- und Liegenschaftsaufwendungen bleiben unberücksichtigt. 6 Der Nachweis über den Forschungs- und Entwicklungsaufwand ist mit- tels einer separaten Dokumentation der Steuerbehörde als Antrag zum  Austritt aus der Patentbox einzureichen.  Art.  8 Zusätzlicher Abzug von Forschungs- und Entwicklungsauf- wand  1 Der zusätzliche Abzug von Forschungs- und Entwicklungsaufwand ge- mäss Art. 79a StG kann nicht geltend gemacht werden, wenn Patente ge- mäss Art. 78b StG ermässigt besteuert werden.  Art.  9 Dokumentationspflichten  1 Zum Nachweis des Anspruchs auf eine ermässigte Besteuerung hat die  steuerpflichtige Person den Forschungs- und Entwicklungsaufwands und  den dazugehörigen Reingewinn zu dokumentieren. Dabei muss sie insbe- sondere den Forschungs- und Entwicklungsaufwand und den Reingewinn  auf die einzelnen Patente und vergleichbaren Rechte aufteilen. Die Steu- erbehörde kann diese Dokumentation einfordern. 2 Erbringt eine steuerpflichtige Person den Nachweis, dass eine Auftei- lung des Forschungs- und Entwicklungsaufwands und des dazugehörigen  Reingewinns auf die einzelnen Patente und vergleichbaren Rechte nicht  sachgerecht ist, so kann sie diese Aufteilung auf die einzelnen Produkte  vornehmen.  4    641.427  Art.  10 Dokumentationspflichten bei fehlender Zuordnung  1 Kann bei der erstmaligen ermässigten Besteuerung der in den vorange- gangenen Steuerperioden angefallene Forschungs- und Entwicklungsauf- wand nicht den einzelnen Patenten, vergleichbaren Rechten oder Produk- ten zugeordnet werden, so wird bei der Berechnung des Nexusquotienten  der gesamte Forschungs- und Entwicklungsaufwand der laufenden und  der vier vorangegangenen Steuerperioden berücksichtigt. 2 Diese Berechnung ist für drei weitere Steuerperioden beizubehalten. Da- nach wird der den einzelnen Patenten, vergleichbaren Rechten oder Pro- dukten zugeordnete Forschungs- und Entwicklungsaufwand ab der Steu- erperiode der  erstmaligen ermässigten Besteuerung in die Berechnung  einbezogen.  Art.  11 Berechnung nach Produktfamilien  1 Weisen die Produkte nur geringe Abweichungen voneinander auf und  liegen  ihnen  dieselben  Patente  und  vergleichbaren  Rechte  zugrunde  (Produktfamilien), so kann die Steuerbehörde auf Antrag der steuerpflich- tigen Person die Berechnung nach Art. 3 dieser Ausführungsbestimmun- gen pro Produktfamilie gewähren. 2 Die Berechnung nach Produktfamilien ist über die gesamte Laufzeit der  zugrundeliegenden Patente und vergleichbaren Rechte beizubehalten.  5    641.427  Änderungstabelle - Nach Beschlussdatum  Beschlussda- tum  Inkrafttreten Element Änderung Fundstelle  29.10.2019 01.01.2020 Erlass Erstfassung OGS 2019, 50  6    641.427  Änderungstabelle - Nach Artikel  Element Beschlussda- tum  Inkrafttreten Änderung Fundstelle  Erlass 29.10.2019 01.01.2020 Erstfassung OGS 2019, 50  7