SR 0.672.913.62   1   Originaltext   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und   der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung   der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen  und vom Vermögen   Abgeschlossen am 11. August 1971   Von der Bundesversammlung genehmigt am 29. November 19721   Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 29. Dezember 1972   In Kraft getreten am 29. Dezember 1972    (Stand am 28. Dezember 2016)     Die Schweizerische Eidgenossenschaft   und   die Bundesrepublik Deutschland,  von dem Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   haben folgendes vereinbart:   Art. 1  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden Ver- tragsstaaten ansässig sind.   Art. 2  (1)  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines der beiden Vertrags- staaten, der Länder, Kantone, Bezirke, Kreise, Gemeinden oder Gemeindeverbände  (auch in Form von Zuschlägen) erhoben werden.   (2)  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle (ordentlichen und  ausserordentlichen) Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen  oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens erhoben werden, einschliess- lich der Steuern vom Gewinn aus der Veräusserung beweglichen oder unbeweg- lichen Vermögens, der Lohnsummensteuer sowie der Steuern vom Vermögenszu- wachs. Das Abkommen gilt nicht für an der Quelle erhobene Steuern von  Lotteriegewinnen.        AS 1972 3075; BBl 1971 II 1423  1 AS 1972 3074   0.672.913.62    Steuern   2   0.672.913.62   (3)  Zu den zur Zeit bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbe- sondere   1. in der Bundesrepublik Deutschland:  a) die Einkommensteuer einschliesslich der Ergänzungsabgabe dazu,  b) die Körperschaftssteuer einschliesslich der Ergänzungsabgabe dazu,  c) die Vermögenssteuer,  d) die Grundsteuer und  e) die Gewerbesteuer    im folgenden als «deutsche Steuer» bezeichnet);   2. in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen, Bezirken, Kreisen, Gemeinden und Gemeindever- bänden erhobenen Steuern  a) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn usw.) und  b) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches   Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven usw.)    (im folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   (4)  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder ähnlicher Art, die künf- tig neben den zur Zeit bestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben werden.   (5)  Die Bestimmungen des Abkommens über die Besteuerung der Unternehmens- gewinne gelten entsprechend für die nicht nach dem Gewinn oder dem Vermögen  erhobene Gewerbesteuer.   Art. 3  (1)  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfor- dert:   a) bedeutet der Ausdruck «Bundesrepublik Deutschland», im geographischen  Sinne verwendet, das Gebiet des Geltungsbereiches des Grundgesetzes für  die Bundesrepublik Deutschland sowie das an die Hoheitsgewässer der Bun- desrepublik Deutschland angrenzende und steuerrechtlich als Inland be- zeichnete Gebiet, in dem die Bundesrepublik Deutschland in Übereinstim- mung mit dem Völkerrecht ihre Rechte hinsichtlich des Meeresgrundes und  des Meeresuntergrundes sowie ihrer Naturschätze ausüben darf;   b) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;   c) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, die Bundesrepublik Deutschland oder die  Schweiz;   d) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen und Gesellschaften;   e) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Deutschland   3   0.672.913.62  f) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaates» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaates», je nachdem, ein Unternehmen, das  von einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein  Unternehmen, das von einer in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Person  betrieben wird;   g) bedeutet der Ausdruck «Steuer», je nachdem, die deutsche oder die schwei- zerische Steuer;   h) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehörige»:  aa) in bezug auf die Bundesrepublik Deutschland: alle Deutschen im Sinne   des Artikels 116 Absatz 1 des Grundgesetzes für die Bundesrepublik  Deutschland und alle juristischen Personen, Personengesellschaften und  anderen Personenvereinigungen, die nach dem in der Bundesrepublik  Deutschland geltenden Recht errichtet worden sind;   bb) in bezug auf die Schweiz: alle natürlichen Personen, die die schweizeri- sche Staatsangehörigkeit besitzen, und alle juristischen Personen, Per- sonengesellschaften und anderen Personenvereinigungen, die nach dem  in der Schweiz geltenden Recht errichtet worden sind;   i) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  aa) in der Bundesrepublik Deutschland: der Bundesminister für Wirtschaft   und Finanzen;  bb) in der Schweiz: der Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung o-  der sein bevollmächtigter Vertreter.   (2)  Bei Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder nicht anders definierte Ausdruck die  Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zukommt, wel- che Gegenstand des Abkommens sind.   Art. 4  (1)  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertrags- staat ansässige Person» eine Person, die nach dem in diesem Staat geltenden Recht  dort unbeschränkt steuerpflichtig ist.   (2)  ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt folgendes:   a) Die Person gilt als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sie über eine stän- dige Wohnstätte verfügt. Verfügt sie in beiden Vertragsstaaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig, zu dem sie  die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt  der Lebensinteressen).   b) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragsstaat die Person den Mit- telpunkt der Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Vertrags- staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragsstaat  ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.     Steuern   4   0.672.913.62   c) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Vertragsstaaten o- der in keinem der Vertragsstaaten, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansäs- sig, dessen Staatsangehörigkeit sie besitzt.   d) Besitzt die Person die Staatsangehörigkeit beider Vertragsstaaten oder keines  Vertragsstaates, so regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die  Frage in gegenseitigem Einvernehmen.   (3)  Gilt eine natürliche Person, die in der Bundesrepublik Deutschland über eine  ständige Wohnstätte verfügt oder dort ihren gewöhnlichen Aufenthalt von mindes- tens sechs Monaten im Kalenderjahr hat, nach Absatz 2 als in der Schweiz ansässig,  so kann die Bundesrepublik Deutschland diese Person ungeachtet anderer Bestim- mungen dieses Abkommens nach den Vorschriften über die unbeschränkte Steuer- pflicht besteuern. Die Bundesrepublik Deutschland wendet jedoch Artikel 24 Absatz  1 Nummer 1 auf die dort genannten, aus der Schweiz stammenden Einkünfte und in  der Schweiz belegenen Vermögenswerte an; auf andere aus der Schweiz stammende  Einkünfte und in der Schweiz belegene Vermögenswerte rechnet die Bundesrepublik  Deutschland in entsprechender Anwendung der Vorschriften des deutschen Rechts  über die Anrechnung ausländischer Steuern die von diesen Einkünften oder Vermö- genswerten erhobene schweizerische Steuer auf die deutsche Steuer (mit Ausnahme  der Gewerbesteuer) von diesen Einkünften oder Vermögenswerten an; bei den  übrigen Einkünften und Vermögenswerten rechnet die Bundesrepublik Deutschland  in entsprechender Anwendung der Vorschriften des deutschen Rechts über die  Anrechnung ausländischer Steuern die in Übereinstimmung mit diesem Abkommen  von diesen Einkünften oder Vermögenswerten erhobene schweizerische Steuer auf  den Teil der deutschen Steuer (mit Ausnahme der Gewerbesteuer) an, der auf Grund  dieser Bestimmung von diesen Einkünften oder Vermögenswerten über die deutsche  Steuer hinaus erhoben wird, die nach den Artikeln 6 bis 22 hierfür erhoben werden  dürfte.   (4)  Bei einer in der Schweiz ansässigen natürlichen Person, die nicht die schweize- rische Staatsangehörigkeit besitzt und die in der Bundesrepublik Deutschland insge- samt mindestens fünf Jahre unbeschränkt steuerpflichtig war, kann die Bundesrepub- lik Deutschland in dem Jahr, in dem die unbeschränkte Steuerpflicht zuletzt geendet  hat, und in den folgenden fünf Jahren die aus der Bundesrepublik Deutschland  stammenden Einkünfte und die in der Bundesrepublik Deutschland belegenen Ver- mögenswerte, ungeachtet anderer Bestimmungen des Abkommens, besteuern. Die  nach diesem Abkommen zulässige Besteuerung dieser Einkünfte oder Vermögens- werte in der Schweiz bleibt unberührt. Die Bundesrepublik Deutschland rechnet je- doch in entsprechender Anwendung der Vorschriften des deutschen Rechts über die  Anrechnung ausländischer Steuern die in Übereinstimmung mit diesem Abkommen  von diesen Einkünften oder Vermögenswerten erhobene schweizerische Steuer auf  den Teil der deutschen Steuer (mit Ausnahme der Gewerbesteuer) an, der auf Grund  dieser Bestimmung von diesen Einkünften oder Vermögenswerten über die deutsche  Steuer hinaus erhoben wird, die nach den Artikeln 6 bis 22 hierfür erhoben werden  dürfte. Die Bestimmungen dieses Absatzes gelten nicht, wenn die natürliche Person  in der Schweiz ansässig geworden ist, um hier eine echte unselbständige Arbeit für  einen Arbeitgeber auszuüben, an dem sie über das Arbeitsverhältnis hinaus weder     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Deutschland   5   0.672.913.62  unmittelbar noch mittelbar durch Beteiligung oder in anderer Weise wirtschaftlich  wesentlich interessiert ist.   (5)  Gilt eine natürliche Person nur für einen Teil des Jahres als im Sinne dieses Arti- kels in einem Vertragsstaat ansässig, für den Rest des gleichen Jahres aber als in  dem anderen Vertragsstaat ansässig (Wohnsitzwechsel), so können in jedem Staat  die Steuern auf der Grundlage der unbeschränkten Steuerpflicht nur nach Massgabe  der Zeit erhoben werden, während welcher diese Person als in diesem Staat ansässig  gilt.   (6)2  Nicht als ‹in einem Vertragsstaat ansässig› gilt eine natürliche Person, die in  dem Vertragsstaat, in dem sie nach den vorstehenden Bestimmungen ansässig wäre,  nicht mit allen nach dem Steuerrecht dieses Staates allgemein steuerpflichtigen  Einkünften aus dem anderen Vertragsstaat den allgemein erhobenen Steuern unter- liegt.   (7)  Die Bestimmungen dieses Artikels gelten auch für eine bevormundete Person.   (8)  Ist nach Absatz 1 eine Gesellschaft in beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt sie  als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sich der Mittelpunkt ihrer tatsächlichen  Geschäftsleitung befindet. Die Tatsache allein, dass eine Person an einer Gesell- schaft beteiligt ist oder dass sie bei einer Gesellschaft, die einem Konzern angehört,  die konzernleitenden Entscheidungen trifft, begründet für diese Gesellschaft keinen  Mittelpunkt der tatsächlichen Geschäftsleitung an dem Ort, an dem diese Entschei- dungen getroffen werden oder diese Person ansässig ist.   (9)  Gilt eine Gesellschaft, die nach Absatz 1 in beiden Vertragsstaaten ansässig ist,  nach Absatz 8 als in der Schweiz ansässig, so kann die Bundesrepublik Deutschland  diese Gesellschaft ungeachtet anderer Bestimmungen dieses Abkommens nach den  Vorschriften über die unbeschränkte Steuerpflicht besteuern. Die Bundesrepublik  Deutschland wendet jedoch Artikel 24 Absatz 1 Nummer 1 auf die dort genannten,  aus der Schweiz stammenden Einkünfte und in der Schweiz belegenen Vermögens- werte an; auf andere aus der Schweiz stammende Einkünfte und in der Schweiz  belegene Vermögenswerte rechnet die Bundesrepublik Deutschland in entsprechen- der Anwendung der Vorschriften des deutschen Rechts über die Anrechnung auslän- discher Steuern die von diesen Einkünften oder Vermögenswerten erhobene schwei- zerische Steuer auf die deutsche Steuer (mit Ausnahme der Gewerbesteuer) von  diesen Einkünften oder Vermögenswerten an; bei den übrigen Einkünften und Ver- mögenswerten rechnet die Bundesrepublik Deutschland in entsprechender Anwen- dung der Vorschriften des deutschen Rechts über die Anrechnung ausländischer  Steuern die in Übereinstimmung mit diesem Abkommen von diesen Einkünften oder  Vermögenswerten erhobene schweizerische Steuer auf den Teil der deutschen Steuer  (mit Ausnahme der Gewerbesteuer) an, der auf Grund dieser Bestimmung von die- sen Einkünften oder Vermögenswerten über die deutsche Steuer hinaus erhoben  wird, die nach den Artikeln 6 bis 22 hierfür erhoben werden dürfte.       2 Fassung gemäss Art. I des Revisionsprot. vom 12. März 2002, von der BVers genehmigt  am 9. Dez. 2002 und in Kraft seit 24. März 2003 (AS 2003 2530 2529; BBl 2002 4287).     Steuern   6   0.672.913.62   (10)  Absatz 8 berührt nicht die Vorschriften eines Vertragsstaates über die Besteue- rung von Einkünften im Sinne der Artikel 10 bis 12 und 16, die daran anknüpft, dass  die Gesellschaft, von der diese Einkünfte stammen, in diesem Staat ihre Geschäfts- leitung oder ihren Sitz hat; jedoch sind auf diese Einkünfte die Artikel 10 bis 12, 24  und 28 anzuwenden, wenn der Empfänger der Einkünfte in dem anderen Vertrags- staat ansässig ist.   (11)  Nicht als in einem Vertragsstaat ansässig gilt eine Person in bezug auf Ein- künfte und Vermögenswerte, die nicht ihr, sondern einer anderen Person zuzurech- nen sind.   Art. 5  (1)  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, in der die Tätigkeit des Unternehmens ganz oder teilweise  ausgeübt wird.   (2)  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung,   b) eine Zweigniederlassung,   c) eine Geschäftsstelle,   d) eine Fabrikationsstätte,   e) eine Werkstätte,   f) ein Bergwerk, einen Steinbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung von  Bodenschätzen,   g) eine Bauausführung oder Montage, deren Dauer zwölf Monate überschreitet.   (3)  Als Betriebsstätten gelten nicht:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden:   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen zu werben, Informationen zu erteilen, wis- senschaftliche Forschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszuüben,  die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Deutschland   7   0.672.913.62  (4)  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 5 – in einem Vertragsstaat für ein Unternehmen des anderen Vertragsstaa- tes tätig, so gilt eine in dem erstgenannten Staat gelegene Betriebsstätte als gegeben,  wenn die Person eine Vollmacht besitzt, im Namen des Unternehmens Verträge  abzuschliessen, und die Vollmacht in diesem Staat gewöhnlich ausübt, es sei denn,  dass sich ihre Tätigkeit auf den Einkauf von Gütern oder Waren für das Unterneh- men beschränkt.   (5)  Ein Unternehmen eines Vertragsstaates wird nicht schon deshalb so behandelt,  als habe es eine Betriebsstätte in dem anderen Vertragsstaat, weil es dort seine  Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Ver- treter ausübt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit  handeln.   (6)  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die in dem  anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder  in anderer Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird eine der beiden Gesellschaften nicht  zur Betriebsstätte der anderen.   Art. 6  (1)  Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen können in dem Vertragsstaat besteuert  werden, in dem dieses Vermögen liegt.   (2)  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» bestimmt sich nach dem Recht des  Vertragsstaates, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das  Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote Inventar land- und  forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, auf die die Vorschriften des Privatrechts  über Grundstücke Anwendung finden, die Nutzungsrechte an unbeweglichem Ver- mögen sowie die Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeu- tung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen  Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermö- gen.   (3)  Absatz 1 gilt für die Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung  oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   (4)  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der Aus- übung eines freien Berufes dient.   Art. 7  (1)  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, dass das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit in dieser Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens in  dem anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebs- stätte zugerechnet werden können.     Steuern   8   0.672.913.62   (2)  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaates seine Tätigkeit in dem anderen Ver- tragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so sind in jedem Vertragsstaat  dieser Betriebsstätte die Gewinne zuzurechnen, die sie hätte erzielen können, wenn  sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen  als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im Verkehr mit dem Unterneh- men, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig gewesen wäre.   (3)  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   (4)  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine ein- zelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat die  zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die Art der ange- wendeten Gewinnaufteilung muss jedoch so sein, dass das Ergebnis mit den Grund- sätzen dieses Artikels übereinstimmt.   (5)  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   (6)  Bei Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzurech- nenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass ausrei- chende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   (7)  Dieser Artikel gilt auch für Einkünfte aus der Beteiligung an einer Personen- gesellschaft. Er erstreckt sich auch auf Vergütungen, die ein Gesellschafter einer  Personengesellschaft von der Gesellschaft für seine Tätigkeit im Dienst der Gesell- schaft, für die Gewährung von Darlehen oder für die Überlassung von Wirtschafts- gütern bezieht, wenn diese Vergütungen nach dem Steuerrecht des Vertragsstaates,  in dem die Betriebsstätte gelegen ist, den Einkünften des Gesellschafters aus dieser  Betriebsstätte zugerechnet werden.   (8)  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkom- mens behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Best- immungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8  (1)  Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationa- len Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort  der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   (2)  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnenschiffahrt dienen, können  nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen  Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   (3)  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  See- oder Binnenschiffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat  gelegen, in dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Deutschland   9   0.672.913.62  vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person, die das Schiff betreibt,  ansässig ist.   (4)  Die vorstehenden Bestimmungen gelten auch,   a) wenn der Betrieb der Schiff- oder Luftfahrt mit gecharterten oder gemieteten  Fahrzeugen durchgeführt wird,   b) für Agenturen, soweit deren Tätigkeit unmittelbar mit dem Betrieb der  Schiff- oder Luftfahrt oder dem Zubringerdienst zusammenhängt, und   c) für Beteiligungen von Unternehmen der Schiff- oder Luftfahrt an einem  Pool, einer gemeinsamen Betriebsorganisation oder einer internationalen Be- triebskörperschaft.   (5)  Hat ein Unternehmen im Sinne dieses Artikels, das in Form einer Personenge- sellschaft betrieben wird, den Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung in einem Ver- tragsstaat, ist aber einer der Teilhaber in dem anderen Vertragsstaat ansässig, so  kann dieser andere Vertragsstaat diesen Teilhaber für die Einkünfte aus seiner Betei- ligung an dieser Personengesellschaft besteuern, gewährt aber für die im erstge- nannten Vertragsstaat erhobene Steuer Entlastung von seiner Steuer im Rahmen des  Artikels 24.   Art. 9  Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaates unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens des ande- ren Vertragsstaates beteiligt ist, oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaates und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaates beteiligt sind,   und in diesen Fällen zwischen den beiden Unternehmen hinsichtlich ihrer kaufmän- nischen oder finanziellen Beziehungen Bedingungen vereinbart oder auferlegt wer- den, die von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander verein- baren würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedin- gungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen  dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   Art. 103  (1)  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine in  dem anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können in dem anderen Staat  besteuert werden.       3 Fassung gemäss Art. I des Prot. vom 17. Okt. 1989, von der BVers genehmigt am   8. Juni 1990 und in Kraft seit 30. Nov. 1990 (AS 1990 1807 1806; BBl 1989 III 1509).     Steuern   10   0.672.913.62   (2)  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber nicht übersteigen:   a) 5 % des Bruttobetrags der Dividenden, wenn sie von einer Gesellschaft ge- zahlt werden, die ein Kraftwerk zur Ausnutzung der Wasserkraft des  Rheinstromes zwischen dem Bodensee und Basel betreibt (Grenzkraftwerk  am Rhein);   b) 30 % des Bruttobetrags der Dividenden, wenn es sich um Einnahmen aus  Beteiligungen an einem Handelsgewerbe als stiller Gesellschafter im Sinne  des deutschen Rechts, aus Genussrechten, aus Gewinnobligationen oder aus  partiarischen Darlehen handelt und wenn diese Beträge bei der Gewinn- ermittlung des Schuldners abzugsfähig sind;   c)4 15 % des Bruttobetrags der Dividenden in Fällen, die nicht unter Buchsta- be a oder b fallen.   (3)5  Ungeachtet des Absatzes 2 dürfen Dividenden in dem Vertragsstaat, in dem die  die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nicht besteuert werden, wenn der  Empfänger der Dividenden eine im anderen Vertragsstaat ansässige Gesellschaft ist,  die während eines ununterbrochenen Zeitraums von mindestens 12 Monaten unmit- telbar über mindestens 10 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden Ge- sellschaft verfügt. Im Fall von Dividenden, die von einer deutschen Immobilien- Aktiengesellschaft mit börsennotierten Anteilen (REIT-AG), einem deutschen  Investmentfonds oder einer deutschen Investmentaktiengesellschaft gezahlt werden,  ist nicht der erste Satz, sondern Absatz 2 Buchstabe c anzuwenden. Dies berührt  nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die Gewinne, aus denen die  Dividenden gezahlt werden.   (4)  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einnahmen  aus Aktien, Genussrechten (wie zum Beispiel Genussaktien oder Genussscheine),  Anteilen an einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung, Kuxen, Gründeranteilen  oder anderen Rechten - ausgenommen Forderungen - mit Gewinnbeteiligung sowie  aus sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einnahmen, die nach dem Steuer- recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einnahmen  aus Aktien gleichgestellt sind, einschliesslich der Einnahmen aus Beteiligungen an  einem Handelsgewerbe als stiller Gesellschafter im Sinne des deutschen Rechts, aus  Gewinnobligationen oder aus partiarischen Darlehen sowie der Ausschüttungen auf  die Anteilscheine von Kapitalanlagegesellschaften (Investmentfonds).   (5)  Die Absätze 1 bis 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger der Dividenden in dem anderen Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine Betriebsstätte hat und die Betei- ligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte  gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden.       4 Fassung gemäss Art. II des Revisionsprot. vom 12. März 2002, von der BVers genehmigt  am 9. Dez. 2002 und in Kraft seit 24. März 2003 (AS 2003 2530 2529; BBl 2002 4287).   5 Fassung gemäss Art. 1 des Prot. vom 27. Okt. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011 und in Kraft seit 21. Dez. 2011 (AS 2012 825 823; BBl 2011 485).     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Deutschland   11   0.672.913.62  (6)  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die Divi- denden besteuern, die die Gesellschaft an nicht in diesem anderen Staat ansässige  Personen zahlt, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für nicht ausgeschüttete  Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten Dividenden oder die nicht ausge- schütteten Gewinne ganz oder teilweise aus in dem anderen Staat erzielten Gewin- nen oder Einkünften bestehen. Artikel 4 Absatz 10 bleibt vorbehalten.   Art. 11  (1)  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine in dem anderen Ver- tragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können nur in dem anderen Staat besteu- ert werden.   (2)  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet, vorbehaltlich  Artikel 10 Absatz 46, Einnahmen aus öffentlichen Anleihen, aus Schuldverschrei- bungen einschliesslich Wandelanleihen, auch wenn sie durch Pfandrechte an Grund- stücken gesichert sind, und aus Forderungen jeder Art sowie alle anderen Einnah- men, die nach dem Steuerrecht des Staates, aus dem sie stammen, den Einnahmen  aus Darlehen gleichgestellt sind.   (3)  Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Emp- fänger der Zinsen in dem anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine  Betriebsstätte hat und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich  zu dieser Betriebsstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden.   (4)  Bestehen zwischen Schuldner und Gläubiger oder zwischen jedem von ihnen  und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die gezahlten  Zinsen, gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, den Betrag, den Schuldner  und Gläubiger ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur  auf diesen letzten Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag  nach dem Recht jedes Vertragsstaates und unter Berücksichtigung der anderen  Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12  (1)  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine in dem ande- ren Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können nur in dem anderen Staat  besteuert werden.   (2)  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Ver- gütungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von  Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken,  einschliesslich kinematographischer Filme, von Patenten, Warenzeichen, Mustern  oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Benutzung  oder das Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftli-      6 Worte gemäss Art. II des Prot. vom 17. Okt. 1989, von der BVers genehmigt am   8. Juni 1990 und in Kraft seit 30. Nov. 1990 (AS 1990 1807 1806; BBl 1989 III 1509).     Steuern   12   0.672.913.62   cher Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder  wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   (3)  Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Emp- fänger der Lizenzgebühren in dem anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebüh- ren stammen, eine Betriebsstätte hat und die Rechte oder Vermögenswerte, für die  die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In  diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden.   (4)  Bestehen zwischen Schuldner und Gläubiger oder zwischen jedem von ihnen  und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die gezahlten  Lizenzgebühren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Gläubiger ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser  Artikel nur auf diesen letzten Betrag angewendet. In diesem Fall kann der überstei- gende Betrag nach dem Recht jedes Vertragsstaates und unter Berücksichtigung der  anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13  (1)  Gewinne aus der Veräusserung unbeweglichen Vermögens im Sinne des Arti- kels 6 Absatz 2 können in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem dieses Ver- mögen liegt.   (2)  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte darstellt, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates in dem  anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, über die eine  in einem Vertragsstaat ansässige Person für die Ausübung eines freien Berufes in  dem anderen Vertragsstaat verfügt, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder zusammen mit dem übrigen  Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können in dem  anderen Staat besteuert werden. Jedoch können Gewinne aus der Veräusserung des  in Artikel 22 Absatz 3 genannten beweglichen Vermögens nur in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem dieses bewegliche Vermögen nach dem angeführten Arti- kel besteuert werden kann.   (3)  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1 und 2 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusse- rer ansässig ist.   (4)  Ungeachtet des Absatzes 3 können Gewinne aus der vollen oder teilweisen Ver- äusserung einer wesentlichen Beteiligung an einer Gesellschaft in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem die Gesellschaft ansässig ist, sofern der in dem anderen  Vertragsstaat ansässige Veräusserer eine natürliche Person ist,   a) die im Laufe der fünf Jahre vor der Veräusserung im Sinne des Artikels 4 im  erstgenannten Vertragsstaat ansässig war und   b) die in dem anderen Staat für den Veräusserungsgewinn keiner Steuer unter- liegt.   Eine wesentliche Beteiligung ist gegeben, wenn der Veräusserer unmittelbar oder  mittelbar zu mehr als einem Viertel am Kapital der Gesellschaft beteiligt war.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Deutschland   13   0.672.913.62  (5)  Besteuert ein Vertragsstaat bei Wegzug einer in diesem Staat ansässigen natür- lichen Person den Vermögenszuwachs, der auf eine wesentliche Beteiligung an einer  in diesem Staat ansässigen Gesellschaft entstanden ist, so wird bei späterer Veräus- serung der Beteiligung, wenn der daraus erzielte Gewinn in dem anderen Staat  gemäss Absatz 3 besteuert wird, dieser Staat bei der Ermittlung des Veräusserungs- gewinns als Anschaffungskosten den Betrag zugrundelegen, den der erstgenannte  Staat im Zeitpunkt des Wegzugs als Erlös angenommen hat.   Art. 14  (1)  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit ähnlicher Art bezieht, können nur in  diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass die Person für die Ausübung ihrer  Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat regelmässig über eine feste Einrichtung ver- fügt. Verfügt sie über eine solche feste Einrichtung, so können die Einkünfte in dem  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.   (2)  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Bücherrevisoren.   Art. 15  (1)  Vorbehaltlich der Artikel 15a–197 können Gehälter, Löhne und ähnliche Vergü- tungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger Arbeit  bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass die Arbeit in dem  anderen Vertragsstaat ausgeübt wird. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die  dafür bezogenen Vergütungen in dem anderen Staat besteuert werden.   (2)  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine in dem anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige  Arbeit bezieht, nur in dem erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich in dem anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Ta- ge während des betreffenden Kalenderjahres aufhält,   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht in dem anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber in dem anderen Staat hat.   (3)  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges im  internationalen Verkehr oder an Bord eines Schiffes, das der Binnenschiffahrt dient,  ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tat-      7 Worte gemäss Art. I Ziff. 1 des Prot. vom 21. Dez. 1992, von der BVers genehmigt am   6. Okt. 1993 und in Kraft seit 29. Dez. 1993 (AS 1994 69 68; BBl 1993 I 1521).     Steuern   14   0.672.913.62   sächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet. Werden diese Vergütungen  in diesem Staat nicht besteuert, so können sie in dem anderen Vertragsstaat besteuert  werden.   …8   (4)9  Vorbehaltlich des Artikels 15a10 kann eine natürliche Person, die in einem Ver- tragsstaat ansässig, aber als Vorstandsmitglied, Direktor, Geschäftsführer oder Pro- kurist einer in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Kapitalgesellschaft tätig ist, mit  den Einkünften aus dieser Tätigkeit in diesem anderen Staat besteuert werden, sofern  ihre Tätigkeit nicht so abgegrenzt ist, dass sie lediglich Aufgaben ausserhalb dieses  anderen Staates umfasst. Besteuert dieser andere Vertragsstaat diese Einkünfte nicht,  so können sie in dem Staat besteuert werden, in dem die natürliche Person ansässig  ist.   Art. 15a11  (1)  Ungeachtet des Artikels 15 können Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen,  die ein Grenzgänger aus unselbständiger Arbeit bezieht, in dem Vertragsstaat be- steuert werden, in dem dieser ansässig ist. Zum Ausgleich kann der Vertragsstaat, in  dem die Arbeit ausgeübt wird, von diesen Vergütungen eine Steuer im Abzugsweg  erheben. Diese Steuer darf 4,5 vom Hundert des Bruttobetrages der Vergütungen  nicht übersteigen, wenn die Ansässigkeit durch eine amtliche Bescheinigung der zu- ständigen Finanzbehörde des Vertragsstaates, in dem der Steuerpflichtige ansässig  ist, nachgewiesen wird. Artikel 4 Absatz 4 bleibt vorbehalten.   (2)  Grenzgänger im Sinne des Absatzes 1 ist jede in einem Vertragsstaat ansässige  Person, die in dem anderen Vertragsstaat ihren Arbeitsort hat und von dort regel- mässig an ihren Wohnsitz zurückkehrt. Kehrt diese Person nicht jeweils nach Ar- beitsende an ihren Wohnsitz zurück, entfällt die Grenzgängereigenschaft nur dann,  wenn die Person bei einer Beschäftigung während des gesamten Kalenderjahres an  mehr als 60 Arbeitstagen auf Grund ihrer Arbeitsausübung nicht an ihren Wohnsitz  zurückkehrt.   (3)  Der Vertragsstaat, in dem der Grenzgänger ansässig ist, berücksichtigt die nach  Absatz 1 Satz 3 erhobene Steuer ungeachtet des Artikels 24 wie folgt:   a) in der Bundesrepublik Deutschland wird die Steuer entsprechend § 36 Ein- kommensteuergesetz unter Ausschluss von § 34c Einkommensteuergesetz  auf die deutsche Einkommensteuer angerechnet; die Steuer wird auch bei der  Festsetzung von Einkommensteuer-Vorauszahlungen berücksichtigt;       8 Abs. gestrichen durch Art. I Ziff. 2 des Prot. vom 21. Dez. 1992, von der BVers ge- nehmigt am 6. Okt. 1993 und mit Wirkung seit 29. Dez. 1993 (AS 1994 69 68;   BBl 1993 I 1521).   9 Ursprünglich Abs. 5.  10 Worte gemäss Art. I Ziff. 4 des Prot. vom 21. Dez. 1992, von der BVers genehmigt am    6. Okt. 1993 und in Kraft seit 29. Dez. 1993 (AS 1994 69 68; BBl 1993 I 1521).  11 Eingefügt durch Art. II des Prot. vom 21. Dez. 1992, von der BVers genehmigt am    6. Okt. 1993 und in Kraft seit 29. Dez. 1993 (AS 1994 69 68; BBl 1993 I 1521).     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Deutschland   15   0.672.913.62  b) in der Schweiz wird der Bruttobetrag der Vergütungen bei der Ermittlung  der Bemessungsgrundlage um einen Fünftel herabgesetzt.   (4)  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten verständigen sich über die weite- ren Einzelheiten sowie die verfahrensmässigen Voraussetzungen für die Anwendung  der vorstehenden Absätze.   Art. 16  Bezüge und Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person von  einer in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft in ihrer Eigenschaft als  Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungsrates der Gesellschaft bezieht, können in  dem anderen Staat besteuert werden.   Art. 17  (1)  Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die berufsmässige  Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernsehkünstler und Musiker, sowie  Sportler und Artisten für ihre in dieser Eigenschaft persönlich ausgeübte Tätigkeit  beziehen, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sie diese Tätigkeit ausüben.  Das gilt auch für die Einkünfte, die einer anderen Person für die Tätigkeit oder  Überlassung des Künstlers, Sportlers oder Artisten zufliessen.   (2)  Absatz 1 gilt nicht für Einkünfte aus Tätigkeiten berufsmässiger Künstler, die in  erheblichem Umfang unmittelbar oder mittelbar durch Zuwendungen aus öffent- lichen Mitteln des Staates, in dem der Künstler ansässig ist12, gefördert werden.   Art. 18  Vorbehältlich des Artikels 19 können Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen, die  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbständige Arbeit ge- zahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 19  (1)  Vergütungen, einschliesslich der Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat,  einem Land, Kanton, Bezirk, Kreis, einer Gemeinde oder einem Gemeindeverband  oder von einer juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staates unmittelbar  oder aus einem Sondervermögen an eine natürliche Person für erbrachte Dienste  gewährt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden. Jedoch können Ver- gütungen, ausgenommen Ruhegehälter, für Dienste, die in dem anderen Vertrags- staat von einem Staatsangehörigen dieses Staates erbracht werden, der nicht zugleich  die Staatsangehörigkeit des erstgenannten Staates besitzt, nur in dem anderen Staat  besteuert werden.       12 Worte eingefügt durch Art. III des Prot. vom 21. Dez. 1992, von der BVers genehmigt am   6. Okt. 1993 und in Kraft seit 29. Dez. 1993 (AS 1994 69 68; BBl 1993 I 1521).     Steuern   16   0.672.913.62   (2)  Auf Vergütungen für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer kauf- männischen oder gewerblichen Tätigkeit eines der Vertragsstaaten, eines Landes,  Kantons, Bezirks, Kreises, einer Gemeinde, eines Gemeindeverbandes oder einer  juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staates erbracht werden, finden  die Artikel 15 und 16 Anwendung.   (3)  Absatz 1 findet ebenfalls Anwendung auf die Vergütungen, die von der Deut- schen Bundesbank, der Deutschen Bundesbahn und der Deutschen Bundespost  sowie von der Schweizerischen Nationalbank, den Schweizerischen Bundesbahnen,  den schweizerischen Post-, Telefon- und Telegrafenbetrieben und der Schweizeri- schen Verkehrszentrale gezahlt werden.   (4)  Abweichend von den Absätzen 1 und 3 können Vergütungen der dort genannten  Art, wenn sie von dem in den Grenzgebieten tätigen Personal der Bahn-, Post-,  Telegrafen- und Zollverwaltungen der beiden Vertragsstaaten bezogen werden, nur  in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem diese Personen ansässig sind.   (5)  Artikel 15a13 gilt entsprechend für die in den Absätzen 1 und 3 genannten Ver- gütungen.14   (6)  Absatz 1 Satz 1 gilt entsprechend für Bezüge aus öffentlichen Mitteln für ge- genwärtige oder frühere Erfüllung der Wehrpflicht, einschliesslich der Unterhalts- beiträge, die Angehörigen zum Wehrdienst Eingezogener gewährt werden.   (7)  Ruhegehälter, Leibrenten und andere wiederkehrende oder nicht wiederkehrende  Bezüge, die von einem der beiden Vertragsstaaten oder einer anderen juristischen  Person des öffentlichen Rechts eines der beiden Vertragsstaaten als Vergütung für  einen Schaden gewährt werden, der als Folge von Kriegshandlungen oder politischer  Verfolgung entstanden ist, können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 20  Zahlungen, die ein Student, Praktikant, Volontär oder Lehrling, der in einem Ver- tragsstaat ansässig ist oder vorher dort ansässig war und der sich in dem anderen  Vertragsstaat ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält, für seinen  Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält, werden in dem anderen Staat  nicht besteuert, sofern ihm diese Zahlungen aus Quellen ausserhalb des anderen  Staates zufliessen.   Art. 21  Die in den vorstehenden Artikeln nicht ausdrücklich erwähnten Einkünfte einer in  einem Vertragsstaat ansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert werden.       13 Worte gemäss Art. IV des Prot. vom 21. Dez. 1992, von der BVers genehmigt am   6. Okt. 1993 und in Kraft seit 29. Dez. 1993 (AS 1994 69 68; BBl 1993 I 1521).   14 Die Berichtigung vom 15. Dez. 2016, veröffentlicht am 28. Dez. 2016, betrifft nur den  französischen Text (AS 2016 5323).     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Deutschland   17   0.672.913.62  Art. 22  (1)  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 kann in dem Ver- tragsstaat besteuert werden, in dem dieses Vermögen liegt.   (2)  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte eines Unter- nehmens darstellt oder das zu einer der Ausübung eines freien Berufes dienenden  festen Einrichtung gehört, kann in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich  die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung befindet.   (3)  Seeschiffe und Luftfahrzeuge im internationalen Verkehr und Schiffe, die der  Binnenschiffahrt dienen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser  Schiffe und Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden,  in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   (4)  Beteiligungen an einem Handelsgewerbe als stiller Gesellschafter im Sinne des  deutschen Rechts, Gewinnobligationen und partiarische Darlehen können in dem  Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Schuldner ansässig ist. Besteuert dieser  Staat nicht, so können diese Vermögenswerte in dem anderen Staat besteuert wer- den.   (5)  Jeder der beiden Vertragsstaaten behält sich das Recht vor, bewegliches Vermö- gen, an dem eine Nutzniessung besteht, nach seiner eigenen Gesetzgebung zu be- steuern. Sollte sich daraus eine Doppelbesteuerung ergeben, so werden sich die  zuständigen Behörden der beiden Staaten über die Beseitigung dieser Doppelbesteu- erung von Fall zu Fall verständigen.   (6)  Alle anderen Vermögenswerte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 2315  (1)  Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es einen Vertragsstaat,  seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften zur Verhinderung der Steuerumgehung  oder Steuerhinterziehung anzuwenden.   (2)  Führen die Bestimmungen des Absatzes 1 zu einer Doppelbesteuerung, beraten  die zuständigen Behörden nach Artikel 26 Absatz 3 gemeinsam darüber, ob die  Doppelbesteuerung zu vermeiden ist.   Art. 24  (1)  Bei einer Person, die in der Bundesrepublik Deutschland ansässig ist, wird die  Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   1. Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer werden die folgenden  aus der Schweiz stammenden Einkünfte, die nach den vorstehenden Artikeln  in der Schweiz besteuert werden können, ausgenommen:       15 Fassung gemäss Art. III des Revisionsprot. vom 12. März 2002, von der BVers genehmigt  am 9. Dez. 2002 und in Kraft seit 24. März 2003 (AS 2003 2530 2529; BBl 2002 4287).     Steuern   18   0.672.913.62   a) Gewinne im Sinne des Artikels 7 aus eigener Tätigkeit einer Betriebs- stätte, soweit die Gewinne nachweislich durch Herstellung, Bearbei- tung, Verarbeitung oder Montage von Gegenständen, Aufsuchen und  Gewinnung von Bodenschätzen, Bank- und Versicherungsgeschäfte,  Handel oder Erbringung von Dienstleistungen unter Teilnahme am all- gemeinen Wirtschaftsverkehr erzielt werden; gleiches gilt für die Ein- künfte aus unbeweglichem Vermögen, das einer solchen Betriebsstätte  dient (Artikel 6 Absatz 4), sowie für die Gewinne aus der Veräusserung  dieses unbeweglichen Vermögens, (Artikel 13 Absatz 1) und des be- weglichen Vermögens, das Betriebsvermögen der Betriebsstätte dar- stellt (Artikel 13 Absatz 2). Dies gilt nicht für Einkünfte aus einer stil- len Beteiligung als Mitunternehmer an einem in der Schweiz ansässigen  Unternehmen, soweit die Schweiz diese Einkünfte nicht nach Artikel 7  besteuert;16   b)17 Dividenden im Sinne des Artikels 10, die eine in der Schweiz ansässige  Gesellschaft an eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Ge- sellschaft ausschüttet,  – wenn die in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesell-  schaft über mindestens 20 vom Hundert des Kapitals der die Divi- denden zahlenden Gesellschaft verfügt und   – wenn die in der Schweiz ansässige Gesellschaft in dem Wirt- schaftsjahr, für das sie die Ausschüttung vorgenommen hat, ihre  Bruttoerträge ausschliesslich oder fast ausschliesslich aus unter § 8  Absatz 1 Nr. 1 bis 6 des deutschen Aussensteuergesetzes fallenden  Tätigkeiten oder aus unter § 8 Absatz 2 dieses Gesetzes fallenden  Beteiligungen bezieht; massgeblich ist die am 1. Januar 1990 gel- tende Fassung dieses Gesetzes;   c) Einkünfte aus einem freien Beruf oder sonstiger selbständiger Tätigkeit  im Sinne des Artikels 14, soweit sie nicht unter Artikel 17 fallen; glei- ches gilt für die Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der Aus- übung des freien Berufes dient (Artikel 6 Absatz 4), sowie für die Ge- winne aus der Veräusserung dieses unbeweglichen Vermögens (Artikel  13 Absatz 1) und des beweglichen Vermögens, das zur festen Einrich- tung gehört (Artikel 13 Absatz 2);   d) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen im Sinne des Artikels 15,  soweit sie nicht unter Artikel 17 fallen, vorausgesetzt, die Arbeit wird  in der Schweiz ausgeübt.    Die Bundesrepublik Deutschland wird jedoch diese Einkünfte bei der Fest- setzung des Satzes ihrer Steuer auf die Einkünfte, die nach dieser Vorschrift  nicht von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer auszunehmen  sind, einbeziehen.       16 Letzter Satz eingefügt durch Art. V des Prot. vom 21. Dez. 1992, von der BVers geneh- migt am 6. Okt. 1993 und in Kraft seit 29. Dez. 1993 (AS 1994 69 68; BBl 1993 I 1521).   17 Fassung gemäss Art. III des Prot. vom 17. Okt. 1989, von der BVers genehmigt am   8. Juni 1990 und in Kraft seit 30. Nov. 1990 (AS 1990 1807 1806; BBl 1989 III 1509).     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Deutschland   19   0.672.913.62   Das Vorstehende gilt entsprechend für die in der Schweiz belegenen Ver- mögenswerte, wenn die daraus erzielten Einkünfte nach den Buchstaben a  bis c von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer auszunehmen sind  oder auszunehmen wären.   2. Soweit Nummer 1 nicht anzuwenden ist, wird bei den aus der Schweiz  stammenden Einkünften und bei den dort belegenen Vermögenswerten die  in Übereinstimmung mit diesem Abkommen erhobene und nicht zu erstat- tende schweizerische Steuer nach Massgabe der Vorschriften des deutschen  Rechts über die Anrechnung ausländischer Steuern auf den Teil der deut- schen Steuer (mit Ausnahme der Gewerbesteuer) angerechnet, der auf diese  Einkünfte oder Vermögenswerte entfällt.   3. Bei einer nach deutschem Recht errichteten Offenen Handelsgesellschaft o- der Kommanditgesellschaft, an der neben in der Bundesrepublik Deutsch- land ansässigen Personen auch Personen beteiligt sind, die nicht in der Bun- desrepublik Deutschland ansässig sind, und die ihre Geschäftsleitung in der  Bundesrepublik Deutschland hat, finden hinsichtlich der aus der Schweiz  stammenden Einkünfte die Vorschriften des deutschen Rechts über die An- rechnung ausländischer Steuern auch auf den Teil der Einkünfte entspre- chend Anwendung, der der deutschen Besteuerung unterliegt und der auf die  nicht in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Personen entfällt.   4.18 Verwendet eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft  Einkünfte aus Quellen innerhalb der Schweiz zur Ausschüttung, so stehen  die Nummern 1 bis 3 der Herstellung der Ausschüttungsbelastung nach den  Vorschriften des Steuerrechts der Bundesrepublik Deutschland nicht entge- gen.   (2)19  Bei einer Person, die in der Schweiz ansässig ist, wird die Doppelbesteuerung  wie folgt vermieden:   1. Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen (ausgenommen Artikel 4 Absätze 3, 4 und 9 und Artikel 23) in der  Bundesrepublik Deutschland besteuert werden, so nimmt die Schweiz diese  Einkünfte (ausgenommen Dividenden) oder dieses Vermögen von der Be- steuerung aus; die Schweiz kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das  übrige Einkommen oder das übrige Vermögen dieser ansässigen Person den  Steuersatz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünf- te oder das betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen  wären.       18 Eingefügt durch Art. IV des Prot. vom 17. Okt. 1989, von der BVers genehmigt am   8. Juni 1990 und in Kraft seit 30. Nov. 1990 (AS 1990 1807 1806; BBl 1989 III 1509).   19 Bereinigt gemäss Art. V des Prot. vom 17. Okt. 1989, von der BVers genehmigt am   8. Juni 1990 (AS 1990 1807 1806; BBl 1989 III 1509) und Art. IV des Revisionsprot.  vom 12. März 2002, von der BVers genehmigt am 9. Dez. 2002 und in Kraft seit   24. März 2003 (AS 2003 2530 2529; BBl 2002 4287).     Steuern   20   0.672.913.62   2. Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, die nach Artikel  10 in der Bundesrepublik Deutschland besteuert werden können, so gewährt  die Schweiz dieser Person auf Antrag eine Entlastung. Diese Entlastung be- steht  a) in der Anrechnung der nach Artikel 10 in der Bundesrepublik Deutsch-  land erhobenen Steuer auf die vom Einkommen dieser Person geschul- dete schweizerische Steuer, wobei der anzurechnende Betrag jedoch  den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer  nicht übersteigen darf, der auf die Dividenden entfällt, oder   b) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer oder  c) in einer vollen oder teilweisen Befreiung der Dividenden von der   schweizerischen Steuer, mindestens aber im Abzug der in der Bundes- republik Deutschland erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Dividen- den.    Die Entlastung besteht jedoch im Abzug der in der Bundesrepublik Deutsch- land erhobenen Steuer vom Bruttoertrag der Dividenden, wenn der in der  Schweiz ansässige Empfänger gemäss Artikel 23 die in Artikel 10 vorgese- hene Begrenzung der deutschen Steuer von den Dividenden nicht beanspru- chen kann.   3. Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Zinsen, Lizenzgebühren oder  Veräusserungsgewinne, die nach Artikel 23 in der Bundesrepublik Deutsch- land besteuert werden können, so gewährt die Schweiz den Abzug der in der  Bundesrepublik Deutschland erhobenen Steuer vom Bruttoertrag der Zinsen,  Lizenzgebühren oder Veräusserungsgewinne.   4. Ungeachtet der Nummer 1 nimmt die Schweiz die einer in der Schweiz an- sässigen Person gehörenden Anteile an einer in der Bundesrepublik Deutsch- land ansässigen Gesellschaft mit beschränkter Haftung noch während fünf  Jahren vom Zeitpunkt der erstmaligen Anwendung dieses Abkommens an  gerechnet von der schweizerischen Steuer vom Vermögen aus; sie behält  aber das Recht, bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Vermögen die- ser ansässigen Person den Steuersatz anzuwenden, der anzuwenden wäre,  wenn diese Anteile nicht von der Besteuerung ausgenommen wären.   5. Die Schweiz wird gemäss den Vorschriften über die Durchführung von zwi- schenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung der Doppel- besteuerung die Art der nach Nummer 220 vorgesehenen Entlastung bestim- men und das Verfahren ordnen.   Art. 25  (1)  Die Staatsangehörigen eines Vertragsstaates dürfen in dem anderen Vertrags- staat weder einer Besteuerung noch einer damit zusammenhängenden Verpflichtung  unterworfen werden, die anders oder belastender sind als die Besteuerung und die       20  Fassung gemäss Art. IV Nr. 5 des Revisionsprot. vom 12. März 2002, von der BVers  genehmigt am 9. Dez. 2002 und in Kraft seit 24. März 2003 (AS 2003 2530 2529;   BBl 2002 4287).     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Deutschland   21   0.672.913.62  damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen die Staatsangehörigen des  anderen Staates unter gleichen Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen  werden können.   (2)  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates  in dem anderen Vertragsstaat hat, darf in dem anderen Staat nicht ungünstiger sein  als die Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit  ausüben.   Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertragsstaat,  den in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünsti- gungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der Familienlasten  zu gewähren, die er den in seinem Gebiet ansässigen Personen gewährt.   (3)21  Sofern nicht Artikel 9, Artikel 11 Absatz 4 oder Artikel 12 Absatz 4 anzuwen- den ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen  eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der  Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen  Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum  Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person hat, bei  der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unternehmens unter den  gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansäs- sigen Person zum Abzug zuzulassen.   (4)22  Die Unternehmen eines Vertragsstaates, deren Kapital ganz oder teilweise,  unmittelbar oder mittelbar, einer in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Person  oder mehreren solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen in  dem erstgenannten Vertragsstaat weder einer Besteuerung noch einer damit zusam- menhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender sind  als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen  andere ähnliche Unternehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder  unterworfen werden können.   (5)23  In diesem Artikel bedeutet der Ausdruck «Besteuerung» Steuern jeder Art und  Bezeichnung.   Art. 26  (1)  Ist eine in einem Vertragsstaat ansässige Person der Auffassung, dass die Mass- nahmen eines Vertragsstaates oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteue- rung geführt haben oder führen werden, die diesem Abkommen nicht entspricht, so  kann sie unbeschadet der nach innerstaatlichem Recht dieser Staaten vorgesehenen  Rechtsbehelfe ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaates unterbreiten,  in dem sie ansässig ist.       21 Eingefügt durch Art. 2 des Prot. vom 27. Okt. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011 und in Kraft seit 21. Dez. 2011 (AS 2012 825 823; BBl 2011 485).   22 Ursprünglich: Abs. 3  23 Ursprünglich: Abs. 4     Steuern   22   0.672.913.62   (2)  Hält diese zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaates so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteue- rung vermieden wird.   (3)  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwie- rigkeiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens  entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein- sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen, die in dem Abkommen  nicht behandelt sind, vermieden werden kann.   (4)  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.  Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der Einigung  zweckmässig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durch- geführt werden, die aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  besteht.   (5)24  Haben sich die zuständigen Behörden im Rahmen eines Verständigungsver- fahrens nach diesem Artikel erfolglos um eine umfassende Einigung in einem Fall  bemüht, so wird der Fall durch ein Schiedsverfahren beigelegt, das gemäss den  Anforderungen des Absatzes 6 und den von den Vertragsstaaten vereinbarten Vor- schriften oder Verfahren durchgeführt wird, wenn:   a) in mindestens einem Vertragsstaat eine Steuererklärung bezüglich der Steu- erjahre im streitigen Fall eingereicht oder ein Steuerabzug vorgenommen  wurde;   b) die zuständigen Behörden nicht vor dem Zeitpunkt, in dem das Schieds- verfahren anderenfalls begonnen hätte, übereinkommen, dass der Fall nicht  für ein Schiedsverfahren geeignet ist; und    c) alle betroffenen Personen den Bestimmungen von Absatz 6 Buchstabe d zu- gestimmt haben.   (6)25  Zum Zweck von Absatz 5 und dieses Absatzes sind folgende Bestimmungen  und Definitionen anzuwenden:   a) Der Ausdruck «betroffene Person» bedeutet diejenige Person, die den Fall  der zuständigen Behörde zur Beurteilung nach diesem Artikel unterbreitet  hat, sowie gegebenenfalls jede andere Person, deren Steuerpflicht in einem  der beiden Vertragsstaaten unmittelbar durch die sich aufgrund dieser Beur- teilung ergebende Verständigungslösung berührt wird.   b) Der Ausdruck «Anfangszeitpunkt» eines Falles ist der früheste Zeitpunkt, in  dem beide zuständigen Behörden die zur materiellen Beurteilung eines Ver- ständigungsverfahrens nötigen Informationen erhalten haben.       24 Eingefügt durch Art. 3 des Prot. vom 27. Okt. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011 und in Kraft seit 21. Dez. 2011 (AS 2012 825 823; BBl 2011 485).   25 Eingefügt durch Art. 3 des Prot. vom 27. Okt. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011 und in Kraft seit 21. Dez. 2011 (AS 2012 825 823; BBl 2011 485).     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Deutschland   23   0.672.913.62  c) Ein Schiedsverfahren für einen Fall beginnt:  aa) entweder drei Jahre nach dem Anfangszeitpunkt des Falles, sofern sich   die zuständigen Behörden nicht vorher auf ein anderes Datum geeinigt  haben;   bb) oder sobald die beiden zuständigen Behörden die in Buchstabe d gefor- derte Zustimmung erhalten haben;    je nachdem, welcher dieser beiden Zeitpunkte später eintritt.   d) Die betroffenen Personen und ihre bevollmächtigten Vertreter müssen vor  Beginn des Schiedsverfahrens einwilligen, keine Informationen, die sie im  Laufe des Schiedsverfahrens von einem der beiden Vertragsstaaten oder von  der Schiedsstelle erhalten haben, mit Ausnahme der Schiedsentscheidung,  anderen Personen offenzulegen.   e) Die Entscheidung der Schiedsstelle gilt als Beilegung durch Verständigung  nach diesem Artikel; sie ist für beide Vertragsstaaten bezüglich dieses Falls  bindend, es sei denn, dass eine betroffene Person sie nicht anerkennt.   f) Zum Zweck eines Schiedsverfahrens nach Absatz 5 und diesem Absatz sind  die Mitglieder der Schiedsstelle und deren Mitarbeiter als beteiligte «Perso- nen oder Behörden» anzusehen, denen Informationen gemäss Artikel 27 zu- gänglich gemacht werden dürfen.   (7)26  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln die weiteren Einzelhei- ten der Anwendung und Durchführung des Schiedsverfahrens durch Verständi- gungsvereinbarung.   Art. 2727  (1)  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für  Rechnung der Vertragsstaaten oder ihrer Länder, Kantone, Bezirke, Kreise, Gemein- den oder Gemeindeverbände erhoben werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit  die diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht.  Der Informationsaustausch ist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.   (2)  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat gemäss Absatz 1 erhalten hat, sind  ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates  beschafften Informationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschliess- lich der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden, die  mit der Veranlagung oder Erhebung, mit der Vollstreckung oder Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern oder mit der Aufsicht über die vorgenannten Personen oder Behörden be-      26 Eingefügt durch Art. 3 des Prot. vom 27. Okt. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011 und in Kraft seit 21. Dez. 2011 (AS 2012 825 823; BBl 2011 485).   27 Fassung gemäss Art. 4 des Prot. vom 27. Okt. 2010, von der BVers genehmigt am   17. Juni 2011 und in Kraft seit 21. Dez. 2011 (AS 2012 825 823; BBl 2011 485).     Steuern   24   0.672.913.62   fasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese  Zwecke verwenden. Sie dürfen die Informationen in einem verwaltungs- oder straf- rechtlichen Ermittlungsverfahren, in einem öffentlichen Gerichtsverfahren oder in  einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen  kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen für andere Zwecke verwenden,  wenn solche Informationen nach dem Recht beider Staaten für solche anderen Zwe- cke verwendet werden dürfen und die zuständige Behörde des übermittelnden Staa- tes dieser anderen Verwendung zugestimmt hat.   (3)  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaates abweichen;   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaates nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Gewerbe- oder Be- rufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder deren  Erteilung der öffentlichen Ordnung (Ordre public) widerspräche.   (4)  Ersucht ein Vertragsstaat gemäss diesem Artikel um Informationen, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung der erbetenen Informationen, selbst wenn er diese Informationen für seine  eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorstehenden Satz enthaltene  Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen gemäss Absatz 3, wobei diese jedoch  in keinem Fall so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informa- tionen nur deshalb ablehnen kann, weil er kein inländisches Interesse an solchen  Informationen hat.   (5)  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil die Informationen sich bei einer  Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigen, Vertreter oder Treu- händer befinden oder weil sie sich auf das Eigentum an einer Person beziehen.  Ungeachtet des Absatzes 3 oder entgegenstehender Bestimmungen des innerstaat- lichen Rechts verfügen die Steuerbehörden des ersuchten Vertragsstaats, sofern dies  für die Erfüllung der Verpflichtungen unter diesem Absatz erforderlich ist, über die  Befugnis, die Offenlegung der in diesem Absatz genannten Informationen durch- zusetzen.   Art. 28  (1)  Werden in einem der beiden Vertragsstaaten die Steuern von Dividenden, Zin- sen oder Lizenzgebühren im Abzugswege (an der Quelle) erhoben, so wird das  Recht zur Vornahme des Steuerabzugs durch dieses Abkommen nicht berührt.   (2)  Die im Abzugswege (an der Quelle) einbehaltene Steuer ist jedoch auf Antrag  zu erstatten, soweit ihre Erhebung durch das Abkommen eingeschränkt wird. Anstel- le einer Erstattung kann bei Lizenzgebühren auf Antrag vom Abzug der Steuer  abgesehen werden.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Deutschland   25   0.672.913.62  (3)  Die Frist für den Antrag auf Erstattung beträgt drei Jahre nach Ablauf des Ka- lenderjahres, in dem die Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren fällig geworden  sind.   (4)  Die Anträge müssen stets eine amtliche Bescheinigung des Staates, in dem der  Steuerpflichtige ansässig ist, über die Erfüllung der Voraussetzungen für die unbe- schränkte Steuerpflicht in diesem Staat enthalten.   (5)  Die zuständigen Behörden werden sich über die weiteren Einzelheiten des Ver- fahrens gemäss Artikel 26 verständigen.   Art. 29  (1)  Dieses Abkommen berührt nicht die diplomatischen und konsularischen Vor- rechte, die nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder auf Grund besonde- rer Vereinbarungen gewährt werden.   (2)  Soweit Einkünfte oder Vermögenswerte wegen der einer Person nach den allge- meinen Regeln des Völkerrechts oder auf Grund besonderer zwischenstaatlicher  Verträge zustehenden diplomatischen oder konsularischen Vorrechte im Empfangs- staat nicht besteuert werden, steht das Besteuerungsrecht dem Entsendestaat zu.   (3)  Bei Anwendung des Abkommens gelten die Angehörigen einer diplomatischen  oder konsularischen Vertretung, die ein Vertragsstaat in dem anderen Vertragsstaat  oder in einem dritten Staat unterhält, und ihnen nahestehende Personen als im Ent- sendestaat ansässig, wenn sie die Staatsangehörigkeit des Entsendestaates besitzen  und dort zu den Steuern vom Einkommen und vom Vermögen wie in diesem Staat  ansässige Personen herangezogen werden.   (4)  Das Abkommen gilt nicht für zwischenstaatliche Organisationen, ihre Organe  oder Beamten sowie nicht für Angehörige diplomatischer oder konsularischer Ver- tretungen eines dritten Staates und ihnen nahestehende Personen, die in einem Ver- tragsstaat anwesend sind, aber in keinem der beiden Vertragsstaaten für Zwecke der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen wie dort ansässige Personen behan- delt werden.   Art. 30  (1)  Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das Abkommen zwischen dem  Deutschen Reiche und der Schweizerischen Eidgenossenschaft zur Vermeidung der  Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der direkten Steuern und der Erbschaftssteuern  vom 15. Juli 193128 in der Fassung des Zusatzprotokolls vom 20. März 1959 ausser  Kraft, soweit es sich nach seinem Abschnitt I auf die direkten Steuern bezieht. Seine  diesbezüglichen Bestimmungen finden nicht mehr Anwendung auf Steuern, auf die  dieses Abkommen nach seinem Artikel 32 anzuwenden ist.   (2)  Das Zusatzprotokoll vom 6. Juli 195629 zum Abkommen zwischen dem Deut- schen Reiche und der Schweizerischen Eidgenossenschaft vom 15. Juli 1931 zur       28 [BS 12 601; AS 1959 322 Ziff. I, II 331 793 Ziff. I, II, IV. AS 1980 1417 Art. 15]  29 [AS 1957 701]      Steuern   26   0.672.913.62   Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der direkten Steuern und der  Erbschaftssteuern bleibt neben diesem Abkommen bestehen.   Art. 31  Dieses Abkommen gilt auch für das Land Berlin, sofern nicht die Regierung der  Bundesrepublik Deutschland gegenüber dem Schweizerischen Bundesrat innerhalb  von drei Monaten nach Inkrafttreten des Abkommens eine gegenteilige Erklärung  abgibt.   Art. 32  (1)  Dieses Abkommen soll ratifiziert und die Ratifikationsurkunden sollen so bald  wie möglich in Bern ausgetauscht werden.   (2)  Dieses Abkommen tritt mit dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft  und ist anzuwenden:   a) auf die im Abzugswege (an der Quelle) erhobenen Steuern von den nach  dem 31. Dezember 1971 zugeflossenen Einkünften;   b) auf die sonstigen für das Jahr 1972 und die folgenden Jahre erhobenen Steu- ern.   (3)  Jeder der beiden Vertragsstaaten erlässt die für die Durchführung des Absatzes 2  notwendigen Vorschriften.   Art. 33  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem der Vertragsstaaten  gekündigt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Wege  unter Einhaltung einer Frist von sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjahres  kündigen. In diesem Falle findet das Abkommen letztmals Anwendung:   a) auf die im Abzugswege (an der Quelle) erhobenen Steuern von den Ein- künften, die bis Ablauf des Jahres, auf dessen Ende die Kündigung ausge- sprochen worden ist, zugeflossen sind:   b) auf die sonstigen Steuern, die für das Jahr erhoben werden, auf dessen Ende  die Kündigung ausgesprochen worden ist.   Geschehen zu Bonn am 11. August 1971 in zwei Urschriften in deutscher Sprache.   Für die   Schweizerische Eidgenossenschaft:   Für die   Bundesrepublik Deutschland:  Hans Lacher Paul Frank   Detlev Rohwedder     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Deutschland   27   0.672.913.62  Briefwechsel vom 11. August 1971      Der Schweizerische Botschafter Bonn, den 11. August 1971  in der Bundesrepublik Deutschland       Seiner Exzellenz   Herrn Dr. Paul Frank   Staatssekretär des Auswärtigen Amtes   der Bundesrepublik Deutschland   Herr Staatssekretär,   Anlässlich der heutigen Unterzeichnung des Abkommens zwischen der Bundesre- publik Deutschland und der Schweizerischen Eidgenossenschaft zur Vermeidung der  Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermö- gen haben Sie mir im Namen der Regierung der Bundesrepublik Deutschland fol- gendes mitgeteilt:    «Anlässlich der heutigen Unterzeichnung des Abkommens zwischen der  Bundesrepublik Deutschland und der Schweizerischen Eidgenossenschaft  zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom  Einkommen und vom Vermögen beehre ich mich, Ihnen im Namen der Re- gierung der Bundesrepublik Deutschland folgendes mitzuteilen:  1.  Es besteht Einverständnis darüber, dass, sobald einer der Vertragsstaa-  ten oder beide Vertragsstaaten einvernehmlich von der Kündigungs- möglichkeit des Artikels 10 Absatz 5 des Abkommens Gebrauch ge- macht haben, die beiden Vertragsstaaten unverzüglich miteinander in  Verhandlungen darüber eintreten werden, wie die Besteuerung der Di- videnden an der Quelle zu begrenzen, gegebenenfalls die Gewährung  einer Steuergutschrift über die Grenze hinweg zu handhaben und die  Massnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung in dem Staat, in  dem der Dividendenempfänger ansässig ist, zu gestalten sind. In einem  solchen Fall soll angestrebt werden, die zu vereinbarende Regelung da- rauf zu richten, dass sie unmittelbar an das Auslaufen der bisherigen  Regelung anschliesst.   2.  Es besteht Einverständnis darüber, dass die in Artikel 13 Absatz 5 des  Abkommens vorgesehene Lösung davon ausgeht, dass die Besteuerung  des Wertzuwachses auf wesentliche Beteiligungen an Gesellschaften,  die in dem besteuernden Staat ansässig sind, und auf den Wertzuwachs  beschränkt ist, der auf den Zeitraum, in dem die natürliche Person in  diesem Staat ansässig war, entfällt.     Steuern   28   0.672.913.62    Ich wäre dankbar, wenn Sie mir Ihr Einverständnis mit dem Vorstehenden  bestätigen; in diesem Fall sollen das vorliegende Schreiben und Ihre Antwort  als Bestandteil des Abkommens gelten.»   Ich beehre mich, Ihnen bekanntzugeben, dass dieser Vorschlag die Billigung der  Regierung der Schweizerischen Eidgenossenschaft findet. Ihr heutiges Schreiben  und meine Antwort sind somit Bestandteil des Abkommens.   Genehmigen Sie die Versicherung meiner ausgezeichneten Hochachtung    Hans Lacher    Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Deutschland   29   0.672.913.62  Notenwechsel vom 17. Oktober 198930      Der Gesandte  Bonn, den 17. Oktober 1989   der Schweizerischen Botschaft     Seiner Exzellenz    dem Staatssekretär    des Auswärtigen Amtes    Dr. Hans Werner Lautenschlager    Bonn   Herr Staatssekretär,   Ich beehre mich, den Empfang Ihrer Note vom heutigen Tage zu bestätigen, die wie  folgt lautet:    «Anlässlich der heutigen Unterzeichnung des Protokolls zu dem am 11. Au- gust 1971 in Bonn unterzeichneten Abkommen zwischen der Bundesre- publik Deutschland und der Schweizerischen Eidgenossenschaft zur Ver- meidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Ein- kommen und vom Vermögen in der Fassung des Protokolls vom 30. No- vember 197831 beehre ich mich, Ihnen im Namen der Regierung der Bundes- republik Deutschland folgendes mitzuteilen:    Mit Bezug auf Artikel I des Protokolls besteht Einverständnis darüber, dass,  falls die Bundesrepublik Deutschland in einem Abkommen mit einem ande- ren Staat, der Mitglied der Organisation für Wirtschaftliche Zusammenarbeit  und Entwicklung ist, ihre Besteuerung von Dividenden an der Quelle auf  Sätze begrenzt, die unter den im genannten Artikel vorgesehenen Sätzen lie- gen, oder eine Körperschaftsteuergutschrift über die Grenze gewährt, die  beiden Regierungen unverzüglich die Bestimmungen des genannten Artikels  überprüfen werden, um – unter sonst gleichen Bedingungen, bezogen auf die  Dividendenbesteuerung – die gleiche Behandlung vorzusehen. Ich wäre  dankbar, wenn Sie mir das Einverständnis Ihrer Regierung mit dem Vorste- henden bestätigen; in diesem Fall werden diese Note und Ihre Antwortnote  als Bestandteil des Abkommens gelten.»       30 AS 1990 1807; BBl 1989 III 1509  31 AS 1980 1427. Dieses Prot. ist heute gegenstandslos.     Steuern   30   0.672.913.62   Ich beehre mich, Ihnen bekanntzugeben, dass dieser Vorschlag die Billigung des  Schweizerischen Bundesrates findet. Ihre heutige Note und meine Antwortnote sind  somit Bestandteil des Abkommens.   Genehmigen Sie die Versicherung meiner ausgezeichneten Hochachtung.    Jürg Leutert     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Deutschland   31   0.672.913.62  Verhandlungsprotokoll vom 18. Dezember 199132   Im Bestreben, die Auslegung und Anwendung des mit dem heute paraphierten Revi- sionsprotokoll in das Abkommen vom 11. August 1971 zwischen der Bundesrepu- blik Deutschland und der Schweiz zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen aufgenommenen Artikels  15a sicherzustellen, haben die zuständigen Behörden folgendes vereinbart:   I. Zu Artikel 15a Absatz 1 dritter Satz  Ein Muster einer Ansässigkeitsbescheinigung wird von den zuständigen Behörden  noch ausgearbeitet.   II. Zu Artikel 15a Absatz 2  1. Die Annahme einer regelmässigen Rückkehr an den Wohnsitz im Sinne des Arti- kels 15a Absatz 2 Satz 1 wird nicht dadurch ausgeschlossen, dass sich die Arbeits- ausübung bedingt durch betriebliche Umstände, wie z. B. bei Schichtarbeitern oder  Krankenhauspersonal mit Bereitschaftsdienst, Ober mehrere Tage erstreckt.   2. Arbeitstage im Sinne dieser Regelung sind die in dem Arbeitsvertrag vereinbar- ten Tage.   3. Ist ein Arbeitnehmer nicht während des gesamten Kalenderjahres in dem anderen  Staat beschäftigt, so sind die für die Grenzgängereigenschaft nicht schädlichen Tage  der Nichtrückkehr in der Weise zu berechnen, dass für einen vollen Monat der Be- schäftigung 5 Tage und für jede volle Woche der Beschäftigung 1 Tag anzusetzen  sind. Massgebend für die Frage der Grenzgängereigenschaft ist die Gesamtzahl der  auf diese Weise errechneten Tage.   4. Bei einem Teilzeitbeschäftigten, der stundenweise, aber an jedem betriebsübli- chen Arbeitstag im anderen Staat beschäftigt ist, ist für die Frage der Grenzgän- gereigenschaft ebenfalls von 60 nicht schädlichen Tagen der Nichtrückkehr auszuge- hen. Bei einem Teilzeitbeschäftigten, der nur tageweise im anderen Staat beschäftigt  ist, ist die Anzahl von 60 unschädlichen Tagen durch proportionale Kürzung im  Verhältnis der Arbeitstage herabzusetzen.   5. Die Bescheinigung des Arbeitgebers Ober die Tage der Nichtrückkehr ist mit ei- nem Sichtvermerk der für den Arbeitsort zuständigen Finanzbehörde zu versehen.  Dies schliesst Ermittlungen der für den Wohnsitz zuständigen Finanzbehörde nicht  aus. Ein Muster wird von den zuständigen Behörden noch ausgearbeitet.   III. Zu Artikel 15a Absatz 3  Der Bruttobetrag der Vergütungen und die im Tätigkeitsstaat erhobene Abzugssteuer  sind für Zwecke der Berücksichtigung im Ansässigkeitsstaat durch eine Bescheini- gung des Arbeitgebers nachzuweisen. Der Arbeitgeber ist verpflichtet, diese Be- scheinigung auf Verlangen des Arbeitnehmers auszustellen.       32 AS 1994 69; BBl 1993 I 1521     Steuern   32   0.672.913.62   Protokoll33   zum Abkommen vom 11. August 1971 zwischen der Schweizerischen  Eidgenossenschaft und der Bundesrepublik Deutschland zur   Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom  Einkommen und vom Vermögen in der Fassung des Protokolls vom   21. Dezember 1992   Anlässlich der Unterzeichnung des Revisionsprotokolls zu dem Abkommen vom  11. August 1971 zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Bundes- republik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen in der Fassung des Protokolls vom  21. Dezember 199234 haben die hierzu gehörig befugten Unterzeichneten die nach- stehenden Bestimmungen vereinbart, die Bestandteil des Abkommens sind:   1.  Zu Art. 10 Abs. 3  a) Jeder Vertragsstaat wird Verfahren dafür schaffen, dass bei Dividenden, die   nach Artikel 10 Absatz 3 keiner Steuer unterliegen, die Zahlung ohne den  Steuerabzug erfolgen kann.   b) Klarstellend wird festgehalten, dass das Halten von Anteilen an einer Gesell- schaft über eine Personengesellschaft der Anwendung von Artikel 10 Ab- satz 3 nicht entgegensteht.   c) Die Voraussetzung der Mindestdauer der Beteiligung gemäss Artikel 10 Ab- satz 3 erster Satz ist auch dann erfüllt, wenn der Beteiligungszeitraum erst  nach dem Zeitpunkt der Zahlung der Dividenden vollendet wird. Buch- stabe a ist in diesen Fällen nicht anzuwenden.   1bis. Zu Artikel 15 Absatz 3  Für die am oder nach dem Tag des Inkrafttretens des Protokolls vom 27. Oktober  2010 beginnenden Veranlagungszeiträume bis einschliesslich Veranlagungszeitraum  2016 nimmt die Bundesrepublik Deutschland ihr aus Artikel 15 Absatz 3 erster Satz  folgendes Besteuerungsrecht bezogen auf diejenigen Mitglieder des Bordpersonals  von im internationalen Verkehr eingesetzten Luftfahrzeugen nicht wahr, deren  Ansässigkeit in der Schweizerischen Eidgenossenschaft und Anstellungsverhältnis  bereits vor dem 1. Januar 2007 und seitdem ohne Unterbrechung bestanden haben.  Insoweit findet Artikel 15 Absatz 3 zweiter Satz Anwendung.   Diese Regelung findet keine Anwendung auf Einkünfte und Einkunftsteile, bei  denen sie den Eintritt einer doppelten Nichtbesteuerung zur Folge hätte.       33 Eingefügt durch Art. VI des Revisionsprot. vom 12. März 2002, von der BVers   genehmigt am 9. Dez. 2002 (AS 2003 2530 2529; BBl 2002 4287). Bereinigt gemäss   Art. 5 des Prot. vom 27. Okt. 2010, von der BVers genehmigt am 17. Juni 2011 und in  Kraft seit 21. Dez. 2011 (AS 2012 825 823; BBl 2011 485).   34 AS 2003 2530     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Deutschland   33   0.672.913.62  2.  Zu Art. 23  Es besteht Einvernehmen, dass die von der Schweiz aufgrund des Bundesratsbe- schlusses vom 14. Dezember 196235 ergriffenen Massnahmen gegen die ungerecht- fertigte Inanspruchnahme von Doppelbesteuerungsabkommen auch für dieses Ab- kommen gelten.   Es besteht Einvernehmen, dass die deutschen Rechtsvorschriften zur Verhinderung  der Steuerumgehung die Bestimmungen des § 42 Abgabenordnung und des § 50d  Absatz 3 des Einkommensteuergesetzes umfassen.    3.  Zu Art. 27  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Er-  suchen auf Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Be- schaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die zuständige Behörde eines Ver- tragsstaates bei der Stellung eines Amtshilfeersuchens nach Artikel 27 der  zuständigen Behörde des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu  übermitteln hat:  aa) hinreichende Angaben zur Identifizierung der in eine Überprüfung oder   Untersuchung einbezogenen Person (typischerweise der Name und, so- weit bekannt, Geburtsdatum, Adresse, Kontonummer oder ähnliche  identifizierende Informationen);   bb) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;  cc) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Art und Form, in der der ersuchende Staat diese Informa- tionen vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   dd) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden; und   ee) den Namen und, soweit bekannt, die Adresse des mutmasslichen Inha-  bers der verlangten Informationen.   c) Der Zweck der Verweisung auf Informationen, die voraussichtlich erheblich  sind, besteht darin, einen möglichst weit gehenden Informationsaustausch in  Steuerbelangen zu gewährleisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben,  «fishing expeditions» zu betreiben oder Informationen anzufordern, deren  Erheblichkeit hinsichtlich der Steuerbelange einer steuerpflichtigen Person  unwahrscheinlich ist. Während Buchstabe b wichtige verfahrenstechnische  Anforderungen enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen, sind sei- ne Unterabsätze so auszulegen, dass sie einen wirksamen Informationsaus- tausch nicht behindern.       35 SR 672.202     Steuern   34   0.672.913.62   d) Auf ausdrückliches Ersuchen der zuständigen Behörde eines Vertragsstaates  erteilt die zuständige Behörde des anderen Vertragsstaates die unter Arti- kel 27 verlangten Informationen durch Übermittlung beglaubigter Kopien  von unveränderten Originalunterlagen (einschliesslich Geschäftsbüchern,  Dokumenten, Berichten, Aufzeichnungen, Abschlüssen und Schriftstücken).   e) Obwohl Artikel 27 die für den Informationsaustausch möglichen Verfah- rensweisen nicht einschränkt, sind die Vertragsstaaten nicht dazu verpflich- tet, Informationen auf automatischer oder spontaner Basis auszutauschen.  Die Vertragsstaaten erwarten voneinander, sich gegenseitig die zur Durch- führung des Abkommens notwendigen Informationen zu liefern.   f) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle des Austauschs von Infor- mationen nach Artikel 27 die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen  des Verwaltungsverfahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen  (wie  zum Beispiel das Recht auf Benachrichtigung oder das Recht auf Be- schwerde) vorbehalten bleiben, bevor die Informationen an den ersuchenden  Staat übermittelt werden. Es besteht des Weiteren Einvernehmen darüber,  dass diese Bestimmungen dazu dienen, der steuerpflichtigen Person ein ord- nungsgemässes Verfahren zu gewähren, und nicht bezwecken, den wirk- samen Informationsaustausch zu verhindern oder übermässig zu verzögern.   g) Falls nach Massgabe des innerstaatlichen Rechts aufgrund dieses Abkom- mens personenbezogene Daten übermittelt werden, gelten ergänzend die  nachfolgenden Bestimmungen unter Beachtung der für jeden Vertragsstaat  geltenden Rechtsvorschriften:  aa) die Verwendung der Daten durch die empfangende Stelle ist nur zu dem   angegebenen Zweck und nur zu den durch die übermittelnde Stelle vor- geschriebenen Bedingungen zulässig;   bb) die empfangende Stelle unterrichtet die übermittelnde Stelle auf Ersu- chen über die Verwendung der übermittelten Daten und über die  dadurch erzielten Ergebnisse;   cc) Personenbezogene Daten dürfen nur an die zuständigen Stellen über- mittelt werden. Die weitere Übermittlung an andere Stellen darf nur mit  vorheriger Zustimmung der übermittelnden Stelle erfolgen;   dd) die übermittelnde Stelle ist verpflichtet, auf die Richtigkeit der zu  übermittelnden Daten sowie auf die Erforderlichkeit und Verhältnis- mässigkeit in Bezug auf den mit der Übermittlung verfolgten Zweck zu  achten. Dabei sind die nach dem jeweils innerstaatlichen Recht gelten- den Übermittlungsverbote zu beachten. Erweist sich, dass unrichtige  Daten oder Daten, die nicht übermittelt werden durften, übermittelt  worden sind, so ist dies der empfangenden Stelle unverzüglich mitzutei- len. Diese ist verpflichtet, die Berichtigung oder Löschung solcher Da- ten vorzunehmen;     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Deutschland   35   0.672.913.62  ee) dem Betroffenen ist auf Antrag über die zu seiner Person übermittelten  Daten sowie über den vorgesehenen Verwendungszweck Auskunft zu  erteilen. Eine Verpflichtung zur Auskunftserteilung besteht nicht, so- weit eine Abwägung ergibt, dass das öffentliche Interesse, die Auskunft  nicht zu erteilen, das Interesse des Betroffenen an der Auskunftsertei- lung überwiegt. Im Übrigen richtet sich das Recht des Betroffenen, über  die zu seiner Person vorhandenen Daten Auskunft zu erhalten, nach  dem innerstaatlichen Recht des Vertragsstaats, in dessen Hoheitsgebiet  die Auskunft beantragt wird;   ff) wird jemand infolge von Übermittlungen im Rahmen des Daten- austauschs nach diesem Abkommen rechtswidrig geschädigt, haftet ihm  hierfür die empfangende Stelle nach Massgabe ihres innerstaatlichen  Rechts. Sie kann sich im Verhältnis zum Geschädigten zu ihrer Entlas- tung nicht darauf berufen, dass der Schaden durch den übermittelnden  Staat verursacht worden ist;   gg) soweit das für die übermittelnde Stelle geltende innerstaatliche Recht in  Bezug auf die übermittelten personenbezogenen Daten besondere Lö- schungsvorschriften vorsieht, weist diese Stelle die empfangende Stelle  darauf hin. Unabhängig von diesem Recht sind die übermittelten perso- nenbezogenen Daten zu löschen, sobald sie für den Zweck, für den sie  übermittelt worden sind, nicht mehr erforderlich sind;   hh) die übermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflichtet, die  Übermittlung und den Empfang von personenbezogenen Daten akten- kundig zu machen;   ii) die übermittelnde und die empfangende Stelle sind verpflichtet, die  übermittelten personenbezogenen Daten wirksam gegen unbefugten  Zugang, unbefugte Veränderung und unbefugte Bekanntgabe zu schüt- zen.   Geschehen zu Bern am 12. März 2002 in zwei Urschriften in deutscher Sprache.   Für die   Schweizerische Eidgenossenschaft:   Für die   Bundesrepublik Deutschland:   Urs Ursprung Reinhard Hilger     Steuern   36   0.672.913.62   Verständigungsvereinbarung36   betreffend die Auslegung von Ziffer 3 Buchstabe b des Protokolls   zum Abkommen vom 11. August 1971 zwischen der Schweizerischen  Eidgenossenschaft und der Bundesrepublik Deutschland   zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete   der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen in der Fassung   des Revisionsprotokolls vom 27. Oktober 2010   Abgeschlossen am 15. Dezember 2011  In Kraft getreten am 21. Dezember 2011      Die zuständigen Behörden der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Bundes- republik Deutschland haben folgende Verständigung über die Auslegung von Zif- fer 3 Buchstabe b des Protokolls (hiernach: «Protokoll») zum Abkommen vom  11. August 1971 zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Bundes- republik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (hiernach: «DBA») in der Fassung  des Revisionsprotokolls vom 27. Oktober 201037 (hiernach: Revisionsprotokoll)  vereinbart:   Ziffer 3 Buchstabe b des Protokolls legt die Informationen fest, die die zuständige  Behörde des ersuchenden Staats der zuständigen Behörde des ersuchten Staates zu  übermitteln hat, wenn sie Auskünfte nach Artikel 27 DBA verlangt. Nach dieser  Protokollbestimmung muss der ersuchende Staat unter anderem aa) hinreichende  Angaben zur Identifizierung der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezoge- nen Person (typischerweise der Name und, soweit bekannt, Geburtsdatum, Adresse,  Kontonummer oder ähnliche identifizierende Informationen) sowie ee) den Namen  und, soweit bekannt, die Adresse des mutmasslichen Inhabers der verlangten Infor- mationen übermitteln. Ziffer 3 Buchstabe c des Protokolls hält unter anderem fest,  dass Buchstabe b wichtige verfahrenstechnische Anforderungen enthält, die «fishing  expeditions» vermeiden sollen, diese Anforderungen aber so auszulegen sind, dass  sie einen wirksamen Informationsaustausch nicht behindern.   Diese Voraussetzungen sind daher so zu verstehen, dass einem Amtshilfeersuchen,  das keine «fishing expedition» ist, nachgekommen wird, wenn der ersuchende Staat,  nebst den Informationen nach Ziffer 3 Buchstabe b Doppelbuchstaben bb) bis dd):   a) die steuerpflichtige Person identifiziert, wobei diese Identifikation auch auf  andere Weise als durch Angabe des Namens und der Adresse erfolgen kann;  und   b) den Namen und die Adresse des mutmasslichen Informationsinhabers an- gibt, soweit sie ihm bekannt sind.       36 AS 2012 5261  37 AS 2012 825     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Deutschland   37   0.672.913.62  Die Verständigung ist in beiden Vertragsstaaten ab dem Tag des Inkrafttretens des  Revisionsprotokolls anzuwenden.   Bern, am 15. Dezember 2011 Berlin, am 15. Dezember 2011   Für die zuständige Behörde der   Schweizerischen Eidgenossenschaft:   Für die zuständige Behörde   der Bundesrepublik Deutschland:   Jürg Giraudi   Staatssekretariat für internationale   Finanzfragen SIF   Michael Wichmann   Bundesministerium der Finanzen     Steuern   38   0.672.913.62   Artikel VIII Absätze 2 und 3 des Protokolls vom   17. Oktober 198938  (2) Das Protokoll tritt einen Monat nach Austausch der Ratifikationsurkunden in  Kraft und ist anzuwenden:   a) auf die im Abzugsweg erhobenen Steuern von den nach dem 31. Dezember  1989 zugeflossenen Dividenden;   b) auf die sonstigen für das Jahr 1990 und die folgenden Jahre erhobenen Steu- ern.   (3) Abweichend von Artikel I und Absatz 2 dieses Artikels darf   a) bei Dividenden im Sinne des Artikels 10 Absatz 2 Buchstabe b des Abkom- mens in der Fassung dieses Protokolls für bis zum 31. Dezember 1991 zu- geflossene Dividenden die Steuer den Betrag von 10 vom Hundert des Brut- tobetrages der Dividenden nicht übersteigen;   b) bei Einnahmen aus Genussrechten im Sinne des Artikels 10 Absatz 2 Buch- stabe c des Abkommens in der Fassung dieses Protokolls für bis zum  31. Dezember 1992 zugeflossene Einnahmen die Steuer den Betrag von 15  vom Hundert des Bruttobetrages der Einnahmen nicht übersteigen, wenn die  Genussrechte vor dem 19. Mai 1989 begründet worden sind.   Artikel VII Absatz 2 des Protokolls vom 21. Dezember 199239  (2) Das Protokoll tritt einen Monat nach Austausch der Ratifikationsurkunden in  Kraft und ist anzuwenden:   a) auf die nach Artikel 15a im Abzugsweg erhobene Steuer auf nach dem  31. Dezember 1993 zugeflossene Vergütungen;   b) auf die sonstigen für das Jahr 1994 und die folgenden Jahre erhobenen Steu- ern.   Artikel VII Absatz 2 des Protokolls vom 12. März 200240  (2) Das Revisionsprotokoll tritt am Tag des Austausches der Ratifikationsurkunden  in Kraft und ist anzuwenden:   a) vorbehaltlich des Buchstabens b auf die an der Quelle erhobenen Steuern  von Vergütungen, die am oder nach dem 1. Januar des nächsten auf das In- krafttreten dieses Revisionsprotokolls folgenden Jahres fällig werden;   b) auf die an der Quelle erhobenen Steuern von Dividenden im Sinne von Arti- kel 10 Absatz 3 des Abkommens, die am oder nach dem 1. Januar 2002 fäl- lig werden. Dabei bleibt Artikel III bis zum Zeitpunkt der erstmaligen An- wendung des vorstehenden Buchstabens a unberücksichtigt;       38 AS 1990 1807; BBl 1989 III 1509  39 AS 1994 69; BBl 1993 I 1521  40 AS 2003 2530; BBl 2002 4287     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen.   Abk. mit Deutschland   39   0.672.913.62  c) auf die sonstigen Steuern für Steuerperioden, die am oder nach dem  1. Januar des nächsten auf das Inkrafttreten dieses Revisionsprotokolls fol- genden Jahres beginnen;   d) auf Auskunftsersuchen betreffend Betrugsdelikte, die am oder nach dem  1. Januar des nächsten auf das Inkrafttreten dieses Revisionsprotokolls fol- genden Jahres begangen wurden.   Artikel 6 Absatz 2 des Protokolls vom 27. Oktober 201041  2.  Dieses Protokoll tritt am Tag des Austausches der Ratifikationsurkunden in Kraft  und ist in beiden Vertragsstaaten anzuwenden:   a) in Bezug auf die an der Quelle erhobenen Steuern von Dividenden im Sinne  von Artikel 10 Absatz 3 des Abkommens, die am oder nach dem 1. Januar  des auf den Tag des Inkrafttretens folgenden Kalenderjahres fällig werden;   b) in Bezug auf Artikel 25 Absatz 3 des Abkommens auf Steuerjahre oder Ver- anlagungszeiträume, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkraft- treten folgenden Kalenderjahres beginnen;   c) in Bezug auf Artikel 26 Absätze 5 und 6 des Abkommens:  aa) auf die zwischen den zuständigen Behörden der Vertragsstaaten im   Zeitpunkt des Inkrafttretens dieses Protokolls bereits hängigen42 Ver- ständigungsverfahren, und   bb) auf Verständigungsverfahren, die nach diesem Zeitpunkt eingeleitet  werden,    wobei als Anfangszeitpunkt der Dreijahresfrist für die in Unterabsatz aa ge- nannten Fälle das Datum des Inkrafttretens dieses Protokolls gilt;   d) in Bezug auf Ersuchen nach den Artikeln 4 und 5 Ziffern 3 und 5 dieses Pro- tokolls, die am oder nach dem Datum des Inkrafttretens gestellt werden:  aa) hinsichtlich Informationen nach Artikel 27 Absatz 5 des Abkommens,   die sich auf einen Zeitraum beziehen, der am 1. Januar des auf die Un- terzeichnung dieses Protokolls folgenden Jahres beginnt, und   bb) in allen anderen Fällen hinsichtlich Informationen, die sich auf Steuer- jahre oder Veranlagungszeiträume beziehen, die am oder nach dem  1. Januar des auf die Unterzeichnung dieses Protokolls folgenden Jahres  beginnen.       41 AS 2012 825; BBl 2011 485  42 Bundesrepublik Deutschland: «anhängigen».     Steuern   40   0.672.913.62