661.312.56 - Verordnung über die Berufskosten (Berufskostenverordnung, BKV)   1  661.312.56  Verordnung über die Berufskosten * (Berufskostenverordnung, BKV)  vom 18.10.2000 (Stand 01.01.2022)  Der Regierungsrat des Kantons Bern,  gestützt  auf  Artikel  74 Buchstabe c des Steuergesetzes vom 21.  Mai  2000  (StG)1), auf Antrag der Finanzdirektion,  beschliesst:  1 Einleitung  Art.  1 Geltungsbereich 1 Diese  Verordnung  regelt  die  Abzugsmöglichkeit  der  Berufskosten  bei  un- selbstständiger Erwerbstätigkeit  und legt die dafür geltenden Teilpauschalen  fest. * 2 Beiträge der Arbeitgeberin oder des Arbeitgebers an die Berufskosten sind im  Lohnausweis aufzuführen und von der steuerpflichtigen Person in der Steuer- erklärung anzugeben.  Art.  2 Berufskosten 1 Als steuerlich abziehbare Berufskosten gelten jene Aufwendungen, die für die  Erzielung von Erwerbseinkünften des gleichen Steuerjahres erforderlich sind  und in einem direkten ursächlichen Zusammenhang dazu stehen. 2 Als Berufskosten abziehbar sind nebst den in Artikel 31 StG2) explizit aufge- führten Kosten insbesondere die notwendigen Mehrkosten der Unterkunft bei  auswärtigem Wochenaufenthalt. * 3 Nicht als Berufskosten abziehbar sind:  a Aufwendungen für den Unterhalt  der steuerpflichtigen Person und ihrer  Familie;  b der durch die berufliche Stellung der  steuerpflichtigen Person bedingte  Mehraufwand;  1) BSG 661.11 2) BSG 661.11  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses  00-96      661.312.56  2  c * … d Kosten, die von der Arbeitgeberin bzw. dem Arbeitgeber oder einer Dritt-  person übernommen wurden.  2 Mitarbeit von Ehegatten *  Art.  3 * …  Art.  4 * Ehegatten 1 Bei Mitarbeit eines Ehegatten im Beruf, Geschäft oder Gewerbe des anderen  Ehegatten ist ein Berufskostenabzug nur zulässig, wenn ein Arbeitsverhältnis  besteht und hierüber mit den Sozialversicherungen abgerechnet wird.  3. ... *  Art.  5 * …  4 Tatsächliche Kosten oder Teilpauschalen *  Art.  6 Grundsätze 1 Abziehbar sind die im Folgenden umschriebenen nachgewiesenen tatsächli- chen Kosten oder die entsprechenden Teilpauschalen. 2 Die Teilpauschalen bestimmen sich nach den vom Eidgenössischen Finanz- departement für die Veranlagung der direkten Bundessteuer festgesetzten An- sätzen. 3 Die Teilpauschalen sind angemessen zu kürzen, wenn die unselbstständige  Erwerbstätigkeit bloss während eines Teils des Jahres oder als Teilzeitarbeit  ausgeübt wird. *  Art.  7 Fahrkosten 1 Als notwendige Kosten für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte können  bei  Benützung  der  öffentlichen  Verkehrsmittel  die  tatsächlich  entstehenden  Auslagen abgezogen werden. 2 Bei Benützung privater Fahrzeuge sind als notwendige Kosten nur die Ausla- gen abziehbar, die bei Benützung der öffentlichen Verkehrsmittel anfallen wür- den. 3 Steht kein öffentliches Verkehrsmittel zur Verfügung oder ist dessen Benüt- zung objektiv nicht zumutbar, so können die Kosten des privaten Fahrzeugs  gemäss den Teilpauschalen nach Artikel 6 Absatz 2 abgezogen werden. *       3  661.312.56  4 Für die Hin- und Rückfahrt über Mittag ist der Fahrkostenabzug auf die Höhe  des vollen Abzugs für auswärtige Verpflegung beschränkt. 5 Als Kosten für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte können maximal  6700 Franken geltend gemacht werden. *  Art.  7a * Private Nutzung von Geschäftsfahrzeugen 1 Nutzt  die  steuerpflichtige  Person  ein  Geschäftsfahrzeug  unentgeltlich  für  Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte sowie für weitere private Zwecke,  a gilt pauschal 0,9 Prozent des Fahrzeugpreises als monatliches Einkom- men,  b ist ein Abzug von Fahrkosten nach Artikel 7 ausgeschlossen. 2 Ein Abzug der Fahrkosten ist hingegen zulässig, wenn anstelle der Pauschale  nach Absatz 1 der effektive Wert der privaten Nutzung des Geschäftsfahrzeugs  als Einkommen deklariert und im Bordbuch nachgewiesen wird.  Art.  8 Mehrkosten für Verpflegung 1 Mehrkosten für Verpflegung liegen vor:  a wenn  die  steuerpflichtige  Person  wegen  grosser  Entfernung  zwischen  Wohn-  und Arbeitsstätte  oder wegen kurzer  Essenspause  eine Haupt- mahlzeit nicht zu Hause einnehmen kann; oder  b bei durchgehender Schicht- oder Nachtarbeit. 2 Abziehbar sind die Kosten gemäss den Teilpauschalen nach Artikel 6 Absatz  2. Der Nachweis höherer Kosten ist ausgeschlossen. 3 Nur der halbe Abzug ist zulässig, wenn die Verpflegung von der Arbeitgeberin  oder dem Arbeitgeber anders als in bar verbilligt wird (Abgabe von Gutschei- nen)  oder  wenn  sie  in  einer  Kantine,  einem Personalrestaurant  oder  einer  Gaststätte  der  Arbeitgeberin  oder  des  Arbeitgebers  eingenommen  werden  kann. * 4 Kein Abzug ist mangels Mehrkosten zulässig, wenn die Arbeitgeberin bzw.  der Arbeitgeber bei der Bewertung von Naturalbezügen die von den Steuerbe- hörden festgelegten Ansätze unterschreitet oder wenn sich die steuerpflichtige  Person zu Preisen verpflegen kann, die unter diesen Bewertungsansätzen lie- gen. 5 Der  Schichtarbeit  ist  die  gestaffelte  (unregelmässige)  Arbeitszeit  gleichge- stellt, sofern beide Hauptmahlzeiten nicht zur üblichen Zeit zu Hause einge- nommen werden können.       661.312.56  4  6 Die Arbeitgeberin oder der Arbeitgeber muss die Anzahl Tage mit Schicht-  oder Nachtarbeit sowie den Arbeitsort auf Verlangen bescheinigen. *  Art.  9 Übrige Berufskosten 1 Als  übrige Berufskosten können die  für  die  Berufsausübung erforderlichen  Auslagen für Berufswerkzeuge (inkl. EDV-Hard- und -Software), Fachliteratur,  privates  Arbeitszimmer,  Berufskleider,  besonderen  Schuh-  und  Kleiderver- schleiss, Schwerarbeit usw. abgezogen werden. 2 Die Kosten für ein Arbeitszimmer in der Privatwohnung sind abziehbar, wenn  folgende drei Bedingungen erfüllt sind:  a am Arbeitsort besteht keine zumutbare Möglichkeit, die Berufsarbeiten zu  erledigen,  b in der privaten Wohnung ist für die Berufsarbeiten ein Arbeitszimmer aus- geschieden,  c das Zimmer wird hauptsächlich und regelmässig für einen wesentlichen  Teil der Berufsarbeit benützt.  3 Abziehbar sind die Kosten gemäss der Teilpauschale nach Artikel 6 Absatz 2.  Der Nachweis höherer Kosten bleibt vorbehalten.  Art.  10 Mitgliederbeiträge 1 Abziehbar sind die Mitgliederbeiträge an Berufsverbände, sofern die Mitglied- schaft mit der Erwerbstätigkeit in Zusammenhang steht.  Art.  11 * …  Art.  12 Auswärtiger Wochenaufenthalt 1 Steuerpflichtige, die an den Arbeitstagen am Arbeitsort bleiben und dort über- nachten  müssen  (sog.Wochenaufenthalt),  jedoch  regelmässig  für  die  freien  Tage an den steuerlichen Wohnsitz zurückkehren, können die Mehrkosten für  den auswärtigen Aufenthalt abziehen. 2 Die Mehrkosten für Verpflegung können gemäss den Teilpauschalen nach Ar- tikel 6 Absatz 2 abgezogen werden. Der Nachweis höherer Kosten ist ausge- schlossen. 3 Als notwendige Mehrkosten der Unterkunft sind die ortsüblichen Auslagen für  ein Zimmer abziehbar. 4 Als notwendige Fahrkosten sind die Kosten der regelmässigen Heimkehr an  den steuerlichen Wohnsitz und die Fahrkosten nach Artikel 7 abziehbar. Sie  sind bis zum Maximalbetrag nach Artikel 7 Absatz 5 abziehbar. *       5  661.312.56  Art.  13 Nebenerwerb 1 Für  die  mit  einer  unselbstständigen  Nebenerwerbstätigkeit  verbundenen  Berufskosten kann eine Teilpauschale nach Artikel 6 Absatz 2 abgezogen wer- den. Der Nachweis höherer Kosten bleibt vorbehalten.  5 Sitzungsgelder  Art.  14 1 80 Franken pro Sitzung gelten als Unkostenersatz.  6 Schlussbestimmungen  Art.  15 Aufhebung eines Erlasses 1 Die Gewinnungskostenverordnung vom 19. Oktober 1994 (BSG 661.312.56)  wird aufgehoben.  Art.  16 Inkrafttreten 1 Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2001 in Kraft.  Bern, 18. Oktober 2000 Im Namen des Regierungsrates Die Präsidentin: Andres Der Staatsschreiber: Nuspliger       661.312.56  6  Änderungstabelle - nach Beschluss  Beschluss Inkrafttreten Element Änderung BAG-Fundstelle 18.10.2000 01.01.2001 Erlass Erstfassung 00-96 03.12.2003 01.01.2005 Erlasstitel geändert 04-33 17.10.2007 01.01.2008 Art. 8 Abs. 3 geändert 07-111 17.10.2007 01.01.2008 Art. 8 Abs. 6 geändert 07-111 04.12.2013 01.01.2014 Art. 1 Abs. 1 geändert 14-7 04.12.2013 01.01.2014 Titel 2 geändert 14-7 04.12.2013 01.01.2014 Art. 3 aufgehoben 14-7 04.12.2013 01.01.2014 Art. 4 geändert 14-7 04.12.2013 01.01.2014 Titel 3. aufgehoben 14-7 04.12.2013 01.01.2014 Art. 5 aufgehoben 14-7 04.12.2013 01.01.2014 Titel 4 geändert 14-7 16.09.2015 01.01.2016 Art. 2 Abs. 2 geändert 15-67 16.09.2015 01.01.2016 Art. 2 Abs. 3, c aufgehoben 15-67 16.09.2015 01.01.2016 Art. 7 Abs. 5 eingefügt 15-67 16.09.2015 01.01.2016 Art. 11 aufgehoben 15-67 16.09.2015 01.01.2016 Art. 12 Abs. 4 geändert 15-67 08.09.2021 01.01.2022 Art. 6 Abs. 3 geändert 21-073 08.09.2021 01.01.2022 Art. 7 Abs. 3 geändert 21-073 08.09.2021 01.01.2022 Art. 7a eingefügt 21-073       7  661.312.56  Änderungstabelle - nach Artikel  Element Beschluss Inkrafttreten Änderung BAG-Fundstelle Erlass 18.10.2000 01.01.2001 Erstfassung 00-96 Erlasstitel 03.12.2003 01.01.2005 geändert 04-33 Art. 1 Abs. 1 04.12.2013 01.01.2014 geändert 14-7 Art. 2 Abs. 2 16.09.2015 01.01.2016 geändert 15-67 Art. 2 Abs. 3, c 16.09.2015 01.01.2016 aufgehoben 15-67 Titel 2 04.12.2013 01.01.2014 geändert 14-7 Art. 3 04.12.2013 01.01.2014 aufgehoben 14-7 Art. 4 04.12.2013 01.01.2014 geändert 14-7 Titel 3. 04.12.2013 01.01.2014 aufgehoben 14-7 Art. 5 04.12.2013 01.01.2014 aufgehoben 14-7 Titel 4 04.12.2013 01.01.2014 geändert 14-7 Art. 6 Abs. 3 08.09.2021 01.01.2022 geändert 21-073 Art. 7 Abs. 3 08.09.2021 01.01.2022 geändert 21-073 Art. 7 Abs. 5 16.09.2015 01.01.2016 eingefügt 15-67 Art. 7a 08.09.2021 01.01.2022 eingefügt 21-073 Art. 8 Abs. 3 17.10.2007 01.01.2008 geändert 07-111 Art. 8 Abs. 6 17.10.2007 01.01.2008 geändert 07-111 Art. 11 16.09.2015 01.01.2016 aufgehoben 15-67 Art. 12 Abs. 4 16.09.2015 01.01.2016 geändert 15-67