RS 0.672.936.01   1   Traduzione1   Convenzione   tra la Confederazione Svizzera e la Georgia   per evitare la doppia imposizione in materia di imposte   sul reddito e sul patrimonio   Conclusa il 15 giugno 2010  Approvata dall’Assemblea federale il 17 giugno 20112  Entrata in vigore mediante scambio di note il 7 luglio 2011    (Stato 7  luglio 2011)     La Confederazione Svizzera   e   la Georgia   desiderosi di concludere una Convenzione per evitare la doppia imposizione in  materia di imposte sul reddito e sul patrimonio,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Soggetti  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  prelevate per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche  o dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di riscossione.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili  o immobili, le imposte sull’importo complessivo degli stipendi e dei salari corrispo- sti dalle imprese nonché le imposte sui plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) in Georgia:  (i) l’imposta sull’utile,  (ii) l’imposta sul reddito,  (iii) l’imposta sul patrimonio,    (qui di seguito indicate quali «imposta georgiana»);        RU 2011 3593; FF 2010 5143  1 Il testo originale tedesco è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. ted. della presente   Raccolta.  2 RU 2011 3591   0.672.936.01    Doppia imposizione   2   0.672.936.01   b) in Svizzera:    le imposte federali, cantonali e comunali  (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri-  monio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri redditi), e  (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo-  biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve nonché  altri elementi del patrimonio),    (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga che  verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno le  modifiche importanti apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:    a) (i) il termine «Georgia» designa il territorio all’interno dei confini nazio- nali della Georgia compreso il territorio continentale, le acque interne e  le acque territoriali, lo spazio aereo sovrastante nonché le zone adia- centi, la zona economica esclusiva e la piattaforma continentale al largo  delle coste marine sui quali la Georgia può esercitare diritti sovrani o la  propria giurisdizione in conformità al diritto internazionale,   (ii) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   b) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  a seconda del contesto, la Svizzera o la Georgia;   c) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as- sociazione di persone;   d) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   e) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   f) l’espressione «traffico internazionale» designa qualsiasi attività di trasporto  effettuata per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa  la cui sede di direzione effettiva è situata in uno Stato contraente, ad ecce- zione del caso in cui la nave o l’aeromobile siano utilizzati esclusivamente  tra località situate nell’altro Stato contraente;     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Georgia   3   0.672.936.01   g) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) per quanto concerne la Georgia, il Ministero delle finanze o il suo rap-  presentante autorizzato,  ii) per quanto concerne la Svizzera, il direttore dell’Amministrazione fede-  rale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato;   h) il termine «nazionale» designa:  (i) le persone fisiche che hanno la nazionalità o la cittadinanza o di uno   Stato contraente,  (ii) le persone giuridiche, le associazioni di persone e le altre associazioni   costituite conformemente alla legislazione in vigore in uno Stato con- traente.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, a meno  che il contesto non richieda una diversa interpretazione, le espressioni non definite  nella Convenzione hanno il significato che, durante il periodo in cui sono usate, è ad  esse attribuito dalla legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della  Convenzione, ritenuto che il senso attribuito a queste espressioni dal diritto fiscale di  questo Stato prevale sul senso loro attribuito da altre branche del diritto dello stesso  Stato.   Art. 4 Residente  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato contra- ente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assogget- tata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza  permanente, della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga e  comprende pure questo Stato e le sue suddivisioni politiche o i suoi enti locali.  Tuttavia, questa espressione non comprende le persone che sono assoggettate a  imposta in questo Stato soltanto per i redditi da fonti situate in detto Stato o per il  patrimonio ivi situato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente dello Stato nel quale ha un’abitazione  permanente; se dispone di un’abitazione permanente in entrambi gli Stati,  essa è considerata residente soltanto dello Stato nel quale le relazioni perso- nali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione permanente in  alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna  abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati o non sog- giorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente dello Stato  del quale ha la cittadinanza;     Doppia imposizione   4   0.672.936.01   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o non ha la cittadi- nanza di nessuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risol- vono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente dello Stato in cui si trova la sede della sua direzione effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio; e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o un altro luogo di sfrut- tamento di risorse naturali.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio costituisce una stabile  organizzazione solo quando la sua durata oltrepassa i sei mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non si considera che  vi sia stabile organizzazione se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di far pubblicità,  di fornire informazioni, di effettuare ricerche scientifiche o di esercitare atti- vità analoghe che abbiano carattere preparatorio o ausiliario;   f) un montaggio è effettuato da un’impresa di uno Stato contraente nell’altro  Stato contraente in relazione con la fornitura di macchine o impianti prodotti  da questa impresa;     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Georgia   5   0.672.936.01   g) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate alle lettere a–f, a condizione che l’attività complessiva  della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere  preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno statuto indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si considera che  questa impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività  che questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non  si limitino a quelle menzionate nel paragrafo 4 e che, se fossero esercitate per il  tramite di una sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come  una stabile organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di  uno statuto indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della  loro ordinaria attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni immobili (com- presi i redditi di attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte vive o morte delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti  ed altre risorse naturali. Le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una libera professione.     Doppia imposizione   6   0.672.936.01   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui sono attribuibili a detta stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente vanno attribuiti a detta  stabile organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se si fosse trattato  di un’impresa distinta e separata svolgente attività identiche o analoghe in condi- zioni identiche o analoghe e in piena indipendenza dall’impresa di cui essa costitui- sce una stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione sia altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da  attribuire a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra le diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 del presente  articolo non impediscono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili  secondo la ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale  che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato beni o merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati ogni anno con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima e aerea  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede di direzione  effettiva dell’impresa.   2.  Se la sede della direzione effettiva di un’impresa di navigazione marittima è  situata a bordo di una nave, detta sede si considera situata nello Stato contraente in  cui si trova il porto d’immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto  d’immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente la nave.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Georgia   7   0.672.936.01   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1.  Allorché:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato contra- ente; o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.   2.  Quando gli utili in base ai quali un’impresa di uno Stato contraente è stata impo- sta in questo Stato sono inclusi anche negli utili di un’impresa dell’altro Stato con- traente e tassati in conseguenza, e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati  conseguiti dall’impresa dell’altro Stato contraente se le condizioni convenute tra le  due imprese fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti,  le autorità competenti degli Stati contraenti possono consultarsi in vista di raggiun- gere un accordo sulle rettifiche agli utili nei due Stati contraenti.   3.  Uno Stato contraente non rettificherà gli utili di un’impresa nei casi previsti dal  paragrafo 1 dopo lo spirare dei termini previsti dalla sua legislazione nazionale e, in  ogni caso, non dopo lo spirare di cinque anni a partire dalla fine dell’anno in cui gli  utili oggetto di tale rettifica sarebbero stati conseguiti da un’impresa di questo Stato.  Il presente paragrafo non è applicabile in caso di frode od omissione volontaria.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi sono imponibili anche nello Stato contraente di cui la  società che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di detto  Stato; se il beneficiario effettivo dei dividendi è un residente dell’altro Stato contra- ente, l’imposta così applicata non può nondimeno eccedere il 10 per cento  dell’ammontare lordo dei dividendi.   3.  Nonostante il paragrafo 2, i dividendi pagati da una società residente di uno Stato  contraente a un residente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro  Stato se il beneficiario effettivo è una società (diversa da una società di persone) che     Doppia imposizione   8   0.672.936.01   detiene direttamente almeno il 10 per cento del capitale della società che paga i  dividendi.   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione delle limitazioni dei paragrafi 2 e 3.   Le disposizioni del presente paragrafo non riguardano l’imposizione della società  per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.   4.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, da azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o  da altre quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i redditi di  altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni  secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società distributrice.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1 - 3 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività commer- ciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una profes- sione indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione genera- trice dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base  fissa. In tale ipotesi, si applicano le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a  seconda dei casi.   6.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ritragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che questi dividendi siano pagati a un resi- dente di questo altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricol- leghi effettivamente a una stabile organizzazione o a una base fissa situate in questo  altro Stato, né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione di utili non distri- buiti, sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili  non distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro  Stato.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e il cui beneficiario è un resi- dente dell’altro Stato contraente possono essere tassati soltanto in detto altro Stato.   2.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di qualsiasi natura, corredati o no di garanzie ipotecarie o di una clausola di  partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi ed altri frutti relativi a detti  titoli. Le penali per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del  presente articolo.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato contraente  dal quale provengono gli interessi, sia un’attività industriale o commerciale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante  una base fissa ivi situata, ed il credito generatore degli interessi si ricolleghi effetti-    Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Georgia   9   0.672.936.01   vamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, si applicano le  disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   4.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente anche quando il  debitore è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli  interessi, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per le cui necessità viene contratto il  debito sul quale sono pagati gli interessi e tali interessi sono a carico della stabile  organizzazione o della base fissa, gli interessi sono considerati provenire dallo Stato  contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.   5.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile conformemente alla legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e il cui beneficiario è un residente  dell’altro Stato contraente possono essere tassati soltanto in detto altro Stato.   2.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su un’opera  letteraria, artistica o scientifica ivi comprese le pellicole cinematografiche, di bre- vetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o  procedimenti segreti o per informazioni concernenti esperienze di carattere indu- striale, commerciale o scientifico.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui il beneficiario dei  canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato contraente dal  quale provengono i canoni, sia un’attività commerciale o industriale per mezzo di  una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante una base  fissa ivi situata ed i diritti o i beni generatori dei canoni si ricolleghino effettiva- mente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, si applicano le  disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   4.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni, tenuto conto  della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto  tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni del  presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal caso, la parte  eccedente dei pagamenti è imponibile conformemente alla legislazione di ciascuno  Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Convenzione.     Doppia imposizione   10   0.672.936.01   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili ai sensi dell’articolo 6 e situati nell’altro Stato contraente sono imponibili  in quest’ultimo Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, ovvero di beni mobili appartenenti ad una base fissa di cui dispone un  residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una  libera professione, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di detta stabile orga- nizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa), o di detta base fissa, sono impo- nibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili impiegati nel traffico  internazionale o di beni mobili adibiti al loro esercizio, sono imponibili soltanto  nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati nei  paragrafi 1 - 3 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante è  residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae dall’esercizio di una libera  professione o di altre attività indipendenti sono imponibili soltanto in detto Stato, a  meno che questo residente non disponga abitualmente nell’altro Stato contraente di  una base fissa per l’esercizio della propria attività. Se egli dispone di una tale base  fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato ma unicamente nella misura in cui essi  siano attribuibili a detta base fissa.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Redditi da attività dipendente  1.  Fatte salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che  l’attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le  rimunerazioni percepite a tale titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  oltrepassano in totale i 183 giorni nel corso dell’anno civile considerato, e   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato, e     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Georgia   11   0.672.936.01   c) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro possiede nell’altro Stato.   3.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le rimunerazioni  ricevute per un’attività dipendente svolta a bordo di una nave o di un aeromobile  esercitato nel traffico internazionale sono imponibili nello Stato contraente nel quale  è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di ammini- strazione o di vigilanza di una società residente dell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente trae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato contra- ente in qualità di artista dello spettacolo, come artista di teatro, del cinema, della  radio o della televisione, o in qualità di musicista o di sportivo, sono imponibili in  detto altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito a una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito è imponibile, nonostante le  disposizioni degli articoli 7, 14 e 15, nello Stato contraente dove dette prestazioni  sono svolte. Le disposizioni del presente paragrafo non si applicano qualora sia  stabilito che né l’artista dello spettacolo o lo sportivo né persone a lui associate  partecipano direttamente agli utili di quest’altra persona.   Art. 18 Pensioni  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19, le pensioni e le altre  rimunerazioni analoghe, pagate ad un residente di uno Stato contraente in relazione  ad un cessato impiego sono imponibili soltanto in detto Stato.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) Stipendi, salari e remunerazioni analoghe, diversi dalle pensioni, pagate da   uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente loca- le ad una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivi- sione o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali stipendi, salari e remunerazioni analoghe sono imponibili sol- tanto nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la  persona fisica sia un residente di detto altro Stato contraente e:  (i) abbia la cittadinanza di detto Stato; o  (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.     Doppia imposizione   12   0.672.936.01   2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente, da una sua suddivisione  politica o da un suo ente locale direttamente o mediante prelevamento da  fondi da essi costituiti, a una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a  tale Stato, suddivisione politica o ente locale, sono imponibili soltanto in  questo Stato.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia un residente di questo Stato e ne abbia la citta- dinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15 - 18 si applicano ai salari, agli stipendi e alle  rimunerazioni analoghe e alle pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi  nell’ambito di un’attività industriale o commerciale esercitata da uno Stato contra- ente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti  Le somme che uno studente o un apprendista, il quale è, o era immediatamente  prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente e che  soggiorna nell’altro Stato contraente al solo scopo di compiervi i suoi studi o di  attendere alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di  mantenimento, di studio o di formazione professionale non sono imponibili in que- sto altro Stato contraente, a condizione che tali somme provengano da fonti situate  fuori di questo Stato.   Art. 21 Altri redditi  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, qualsiasi ne sia la  provenienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Con- venzione sono imponibili soltanto in questo Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli pro- venienti da beni immobili come sono definiti nel paragrafo 2 dell’articolo 6, quando  il beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro  Stato contraente un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, o una professione indipendente mediante una base fissa  ivi situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In  tale ipotesi, si applicano le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda  dei casi.   Art. 22 Patrimonio  1.  Il patrimonio costituito da beni immobili ai sensi dell’articolo 6, posseduto da un  residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente, è imponibile in  detto altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o da beni mobili appartenenti ad una base fissa di cui un residente di uno     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Georgia   13   0.672.936.01   Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato.   3.  Il patrimonio costituito da navi o da aeromobili impiegati nel traffico internazio- nale e da beni mobili adibiti al loro esercizio, è imponibile soltanto nello Stato  contraente in cui si trova la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 23 Eliminazione delle doppie imposizioni  1.  Per quanto concerne la Georgia, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) qualora un residente della Georgia ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta la presente Convenzione, sono imponibili in Svizzera, la Georgia  concede:   (i) sull’imposta che preleva sui redditi di detto residente una deduzione pa-  ri all’imposta sul reddito pagata in Svizzera;  (ii) sull’imposta che preleva sul patrimonio di detto residente una dedu-  zione pari all’imposta sul patrimonio pagata in Svizzera.    La somma così computata non può, tuttavia, in entrambi i casi eccedere la  frazione dell’imposta sul reddito o sulla sostanza, calcolata prima del com- puto, corrispondente ai redditi o alla sostanza imponibili in Svizzera.   b) Qualora un residente della Georgia ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, conformemente alle disposizioni della presente Convenzione, sono e- senti dall’imposta in Georgia, la Georgia può nondimeno tener conto di que- sti redditi o di questo patrimonio esenti dall’imposta per determinare  l’imposta afferente al rimanente reddito o al rimanente patrimonio di questo  residente.   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) Qualora un residente di Svizzera ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Georgia, la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto patrimonio, fatte  salve le disposizioni della lettera b), ma può, per determinare l’imposta affe- rente al rimanente reddito o al rimanente patrimonio di questo residente, ap- plicare l’aliquota corrispondente all’intero reddito o all’intero patrimonio,  senza tener conto dell’esenzione.   b) Qualora un residente di Svizzera riceva dividendi che, conformemente alle  disposizioni dell’articolo 10, sono imponibili in Georgia, la Svizzera con- cede a questo residente, a sua domanda, uno sgravio fiscale. Questo sgravio  consiste:  (i) nel computo dell’imposta pagata in Georgia, giusta le disposizioni   dell’articolo 10, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto residente;  l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la frazione dell’im-    Doppia imposizione   14   0.672.936.01   posta svizzera, calcolata prima del computo, corrispondente al reddito  imponibile in Georgia; o   (ii) in una riduzione forfettaria dell’imposta svizzera, o  (iii) nell’esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi di cui si trat-  ta, pari almeno all’imposta prelevata in Georgia sull’ammontare lordo  dei dividendi.     La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle conven- zioni internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le  doppie imposizioni.   c) Qualora riceva dividendi da una società residente della Georgia, una società  residente di Svizzera fruisce, per quanto riguarda la riscossione dell’imposta  svizzera afferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui benefice- rebbe se la società che paga i dividendi fosse un residente di Svizzera.   Art. 24 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contra- ente ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onero- si di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato che  si trovino nella stessa situazione, segnatamente in relazione alla residenza. Nono- stante le disposizioni dell’articolo 1, la presente disposizione si applica parimenti  alle persone che non sono residenti di nessuno dei due Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contra- ente possiede nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno  favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono  la medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro carichi di fami- glia.    3.  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni dell’articolo 9, del paragrafo 5  dell’articolo 11 o del paragrafo 4 dell’articolo 12, gli interessi, i canoni ed altre  spese pagati da un’impresa di uno Stato contraente ad un residente dell’altro Stato  contraente sono deducibili ai fini della determinazione degli utili imponibili di detta  impresa, nelle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero pagati ad un  residente del primo Stato. Parimenti, i debiti di un’impresa di uno Stato contraente  nei confronti di un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della  determinazione del patrimonio imponibile di detta impresa, nelle stesse condizioni in  cui sarebbero deducibili se fossero contratti nei confronti di un residente del primo  Stato.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo-    Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Georgia   15   0.672.936.01   sizione o ad alcun obbligo ad essa relativo diversi o più onerosi di quelli cui sono o  potranno essere assoggettate le altre imprese simili del primo Stato.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante le disposizioni  dell’articolo 2, alle imposte di ogni natura e denominazione.   Art. 25 Procedura amichevole  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportino o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alla presente  Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici previsti dalla  legislazione nazionale di tali Stati, sottoporre il suo caso all’autorità competente  dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso rientra nell’ambito di appli- cazione dell’articolo 24 paragrafo 1, a quella dello Stato contraente di cui possiede  la cittadinanza. Il caso deve essere sottoposto entro i tre anni che seguono la prima  notificazione della misura che comporta un’imposizione non conforme alle disposi- zioni della presente Convenzione.   2.  Se considera il reclamo fondato e non è in grado di giungere ad una soluzione  soddisfacente, l’autorità competente farà del suo meglio per regolare il caso per via  di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al  fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adopereranno per risolvere in via  di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di  eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  di loro al fine di pervenire ad un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti. Qualora  uno scambio orale di opinioni possa facilitare tale accordo, è possibile ricorrere ad  un colloquio nell’ambito di una commissione composta da rappresentanti delle  autorità competenti degli Stati contraenti.   Art. 26 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno scambiarsi le informazioni  (che le legislazioni fiscali degli Stati contraenti permettono di ottenere nel quadro  della prassi amministrativa ordinaria) necessarie per l’applicazione delle disposi- zioni della presente Convenzione e relative alle imposte oggetto della presente  Convenzione. Le informazioni così scambiate devono essere tenute segrete e rivelate  solo alle persone o autorità (compresi i tribunali e gli organi amministrativi) che si  occupano della tassazione o della riscossione delle imposte cui si riferisce la pre- sente convenzione. Queste persone e autorità possono utilizzare le informazioni  unicamente per questi fini. Non potranno essere scambiate informazioni suscettibili  di rivelare segreti commerciali o d’affari, bancari, industriali o professionali oppure  metodi commerciali.   2.  Le disposizioni del presente articolo non potranno in nessun caso essere interpre- tate nel senso di imporre a uno Stato contraente l’obbligo di adottare misure ammi- nistrative in deroga alla regolamentazione o alla prassi amministrativa di uno o     Doppia imposizione   16   0.672.936.01   dell’altro Stato contraente, ovvero contrarie alla sua sovranità, alla sua sicurezza o  all’ordine pubblico oppure di fornire informazioni che non possano essere ottenute  in base alla sua legislazione e a quella dello Stato contraente che le chiede.   Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di cui  beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari in virtù  delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   Art. 28 Entrata in vigore  1.  Gli Stati contraenti si notificheranno vicendevolmente per via diplomatica che  sono adempiuti, conformemente al loro diritto interno, i presupposti necessari  all’entrata in vigore della Convenzione. La Convenzione entra in vigore quando  l’ultima di queste notificazioni perviene al suo destinatario.   2.  Le disposizioni della Convenzione si applicheranno:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, agli importi pagati o accre- ditati il, o dopo il, 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello della data  d’entrata in vigore della Convenzione;   b) con riferimento alle altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il, o dopo il,  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore della  Convenzione.    Art. 29 Denuncia  La presente Convenzione rimane in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno  civile. In tal caso, la Convenzione cessa di essere applicabile:   a) alle imposte trattenute alla fonte sui redditi pagati o accreditati il, o dopo il,  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è stata  notificata la denuncia;   b) alle rimanenti imposte per gli anni fiscali che iniziano il, o dopo il, 1° gen- naio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è stata notificata  la denuncia.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Georgia   17   0.672.936.01   Fatto a Berna il 15 giugno 2010 in due esemplari in lingua tedesca, georgiana e  inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenze d’interpreta- zione prevarrà il testo inglese.   Per la   Confederazione Svizzera:   Per la   Georgia:   Doris Leuthard Nika Gilauri     Doppia imposizione   18   0.672.936.01   Protocollo     La Confederazione Svizzera   e   la Georgia   all’atto della firma, il 15 giugno 2010 a Berna, della Convenzione fra i due Stati per  evitare la doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio,  hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano parte integrante della Con- venzione:   1.  Ad art. 2   Resta inteso che la Convenzione non si applica all’imposta alla fonte sulle vincite  alle lotterie.   2. Ad art. 7   Con riferimento ai paragrafi 1 e 2 dell’articolo 7, resta inteso che, qualora  un’impresa di uno Stato contraente venda merci o eserciti un’altra attività nell’altro  Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, gli utili di detta  stabile organizzazione non sono determinati sulla base dell’importo complessivo  ricevuto dall’impresa, bensì unicamente sulla base della rimunerazione attribuibile  all’attività effettiva della stabile organizzazione per queste vendite o per queste  operazioni.   Nei casi di contratti di vigilanza, di fornitura, di montaggio o di costruzione di  equipaggiamenti o di stabilimenti industriali, commerciali o scientifici, oppure di  opere pubbliche, qualora l’impresa abbia una stabile organizzazione, gli utili di  questa stabile organizzazione non sono determinati sulla base dell’importo comples- sivo del contratto, bensì unicamente sulla base della parte del contratto effettiva- mente eseguita dalla stabile organizzazione nello Stato contraente in cui essa è  situata.   Gli utili afferenti alla parte del contratto eseguita dalla sede principale dell’impresa  sono imponibili soltanto nello Stato di cui questa impresa è un residente.   3.  Ad art. 7, 12 e 14   Resta inteso che i compensi ricevuti per l’uso o la concessione in uso di equipag- giamenti industriali, commerciali o scientifici sono considerati utili dell’impresa  conformemente all’articolo 7 o all’articolo 14.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Georgia   19   0.672.936.01   4. Ad art. 18 e 19   Resta inteso che il termine «pensioni» di cui agli articoli 18 e 19 non comprende  soltanto pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni forfettarie.   Fatto a Berna il 15 giugno 2010 in due esemplari in lingua tedesca, georgiana e  inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenze d’interpreta- zione prevarrà il testo inglese.   Per la   Confederazione Svizzera:   Per la   Georgia:   Doris Leuthard Nika Gilauri        Doppia imposizione   20   0.672.936.01