0.672.924.51   1   Übersetzung    Abkommen   zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und der Republik Chile zur Vermeidung   der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 2. April 2008   Von der Bundesversammlung genehmigt am 23. September 20091  In Kraft getreten durch Notenaustausch am 5. Mai 2010    (Stand am 1. Januar 2017)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik Chile,   vom Wunsch geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Abschnitt I   Geltungsbereich des Abkommens   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich   Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern   1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaates,  seiner politischen Unterabteilungen oder seiner lokalen Körperschaften erhoben  werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung von beweglichem oder unbeweglichem Vermögen, der Lohnsummen- steuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.          AS 2010 2269; BBl 2008 8857  1 AS 2010 2267   0.672.924.51      Doppelbesteuerung   2   0.672.924.51   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere:   a) in Chile:    die gemäss Einkommenssteuergesetz («Ley sobre Impuesto a la Renta») er- hobenen Steuern    (im Folgenden als «chilenische Steuer» bezeichnet);   b) in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern   (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermögens- ertrag, Geschäftserträge, Kapitalgewinne und andere Einkünfte), und   (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches  Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven sowie andere  Vermögensteile)    (im Folgenden als «schweizerische Steuern» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähnli- cher Art sowie für die Steuern vom Vermögen, die nach der Unterzeichnung des  Abkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben werden.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander jeweils zum Jahres- ende die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen Änderungen mit.   Abschnitt II   Begriffsbestimmungen   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen   1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:   a) bedeutet der Ausdruck «Chile» die Republik Chile;   b) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;   c) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, Chile oder die Schweiz;   d) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   e) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   f) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;           Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Chile   3   0.672.924.51   g) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Schiff2 oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen eines Vertrags- staats betrieben wird, es sei denn, die Beförderung erfolge ausschliesslich  zwischen Orten im anderen Vertragsstaat;   h) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:   (i) in Chile: der Finanzminister oder sein bevollmächtigter Vertreter,   (ii) in der Schweiz: der Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung o- der sein bevollmächtigter Vertreter;   i) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger»:   (i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaates  besitzt,   (ii) jede juristische Person, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden  Recht errichtet worden ist.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses  Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, wobei die in der  Steuergesetzgebung geltende Bedeutung derjenigen nach anderen Gesetzen des  gleichen Staates vorgeht.   Art. 4 Ansässige Person   1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Sitzes ihrer Geschäftsleitung, des  Ortes der Eintragung des Geschäfts oder eines anderen ähnlichen Merkmals steuer- pflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat und alle seine politischen Unterabteilun- gen oder lokalen Körperschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine Person,  die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat oder mit in  diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren  persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens- interessen).   b) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine       2 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass  vorgenommen.     Doppelbesteuerung   4   0.672.924.51   ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ih- ren gewöhnlichen Aufenthalt hat.   c) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, dessen Staatsange- hörige sie ist.   d) Ist die Person Staatsangehörige beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt die Person nur dann und insoweit als ansässig, als die zuständigen  Behörden der Vertragsstaaten dies nach Artikel 24 vereinbaren.   Art. 5 Betriebstätte   1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;   b) eine Zweigniederlassung;   c) eine Geschäftsstelle;   d) eine Fabrikationsstätte;   e) eine Werkstätte; und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Erforschung oder Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Der Ausdruck «Betriebstätte» umfasst ebenfalls:   a) eine Bauausführung, eine Montage oder eine damit zusammenhängende  Überwachungstätigkeit, wenn ihre Dauer sechs Monate überschreitet; und   b) die Erbringung von Dienstleistungen, einschliesslich Beratungsleistungen,  durch Angestellte eines Unternehmens oder durch anderes vom Unterneh- men für diesen Zweck eingesetztes Personal, wenn solche Tätigkeiten in ei- nem Vertragsstaat innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten insgesamt  mehr als 183 Tage dauern.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebstätten:    a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Chile   5   0.672.924.51   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Werbung zu betreiben, Informationen zu er- teilen, wissenschaftliche Forschung zu betreiben oder andere Tätigkeiten  auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne von  Absatz 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln und in ihren  kaufmännischen oder finanziellen Beziehungen mit diesem Unternehmen keine  Bedingungen vereinbaren oder auferlegen, die von denen abweichen, die unabhän- gige Unternehmen miteinander vereinbaren würden.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebstätte der anderen.   Abschnitt III   Besteuerung des Einkommens   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen   1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck     Doppelbesteuerung   6   0.672.924.51   umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg- lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen. Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.    4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbstständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne   1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebstätte aus. Übt das Unternehmen seine  Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im ande- ren Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebstätte zuge- rechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebstätte aus, so werden unter Vorbehalt von  Absatz 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebstätte die Gewinne zugerechnet, die  sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter glei- chen oder ähnlichen Bedingungen als selbstständiges Unternehmen ausgeübt hätte  und im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebstätte sie ist, völlig unabhän- gig gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebstätte werden die für diese Betrieb- stätte entstandenen geschäftsmässig begründeten Aufwendungen, einschliesslich der  Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen,  gleichgültig, ob sie in dem Staat, in dem die Betriebstätte liegt, oder anderswo  entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Aufgrund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass  ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Chile   7   0.672.924.51   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt   1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus dem Betrieb von Schiffen  oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur in diesem Staat besteu- ert werden.   2.  Im Sinne dieses Artikels umfasst der Ausdruck «Betrieb von Schiffen oder Luft- fahrzeugen» durch ein Unternehmen:   a) die Vercharterung oder Vermietung von unbefrachteten Schiffen oder Luft- fahrzeugen;   b) die Vermietung von Containern, einschliesslich der zugehörigen Ausrüstun- gen;   wenn die Vercharterung oder Vermietung eine Nebentätigkeit des Unternehmens  zum Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr darstellt.   3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen   1.  Wenn:   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist; oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind;   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanzi- ellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren  würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet und entsprechend besteuert, mit denen ein Unternehmen des  anderen Vertragsstaats in diesem anderen Vertragsstaat besteuert worden ist, und  handelt es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen  des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen  vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wären, wie sie unabhängige Unter- nehmen miteinander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entspre- chende Änderung der von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor, wenn er die vom     Doppelbesteuerung   8   0.672.924.51   ersten Staat vorgenommene Aufrechnung sowohl in grundsätzlicher Hinsicht als  auch betragsmässig für gerechtfertigt hält. Bei dieser Änderung sind die übrigen  Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichenfalls konsul- tieren die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten einander.   3.  Ein Vertragsstaat soll die Gewinne eines Unternehmens in den in Absatz 1 ge- nannten Fällen nicht mehr berichtigen, wenn die in seinem innerstaatlichen Recht  vorgesehenen Fristen abgelaufen sind, und keinesfalls, wenn seit dem Ende des  Jahres, in dem ein Unternehmen dieses Staates die Gewinne, die Gegenstand einer  solchen Berichtigung wären, erzielt hätte, mehr als fünf Jahre verflossen sind. Dieser  Absatz ist in Fällen von Betrug oder vorsätzlicher Unterlassung nicht anwendbar.   Art. 10 Dividenden   1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden  eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, 15 Prozent des Bruttobetrags der  Dividenden nicht übersteigen.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die  Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   Die Bestimmungen dieses Absatzes schränken die chilenischen Vorschriften über  die zusätzliche Steuer nicht ein, sofern der Betrag der Steuer erster Kategorie an die  zu erhebende zusätzliche Steuer angerechnet wird.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien oder anderen Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbetei- ligung sowie aus sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach  dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den  Einkünften aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gele- gene Betriebstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste  Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesen Fällen ist  Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Chile   9   0.672.924.51   die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen   1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn die zur  Nutzung der Zinsen berechtigte Person eine im anderen Vertragsstaat ansässige  Person ist, nicht übersteigen:   a) 4 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen, wenn die zur Nutzung der Zinsen  berechtigte Person eine der folgenden Personen ist:   (i) eine Bank,   (ii) eine Versicherungsgesellschaft,   (iii) ein Unternehmen, das seine Bruttoeinkünfte hauptsächlich aus der akti- ven und regelmässigen Ausübung einer Darlehens- oder Finanzie- rungstätigkeit erzielt, die Transaktionen mit nicht verbundenen Perso- nen umfasst, wenn das Unternehmen nicht mit dem Zahler der Zinsen  verbunden ist. Im Sinne dieser Bestimmung umfasst der Ausdruck  «Darlehens- oder Finanzierungstätigkeit» die Tätigkeit der Ausstellung  von Kreditbriefen, der Gewährung von Garantien oder der Erbringung  von Kreditkartendienstleistungen,   (iv) ein Unternehmen, das Maschinen oder Ausrüstungen verkauft, wenn  die Zinsen im Zusammenhang mit der Schuld aus dem Kreditverkauf  dieser Maschinen oder Ausrüstungen gezahlt werden, oder   (v) ein anderes Unternehmen, sofern in den drei dem Steuerjahr, in dem die  Zinsen gezahlt werden, vorangegangenen Steuerjahren mehr als  50 Prozent seiner Verbindlichkeiten aus der Ausgabe von Obligationen  auf Finanzmärkten oder der Entgegennahme von Einlagen gegen Zins  stammen und sofern mehr als 50 Prozent der Aktiven des Unterneh- mens Forderungen gegenüber Personen sind, die nicht mit dem Unter- nehmen verbunden sind;   b) 5 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen auf Obligationenanleihen oder ande- ren Wertschriften, die regelmässig und in erheblichem Ausmass an einer an- erkannten Börse gehandelt werden;   c) 15 (vom 01.01.2019 an 10) Prozent des Bruttoertrags der Zinsen in allen an- deren Fällen.     Doppelbesteuerung   10   0.672.924.51   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmungen durchzuführen sind.3   2a.  Im Sinne von Absatz 2 Buchstabe a Ziffern iii und v ist ein Unternehmen nicht  mit einer Person verbunden, wenn das Unternehmen mit dieser Person nicht in einer  Beziehung steht wie in Artikel 9 Absatz 1 Buchstaben a oder b beschrieben.4   2b.  a) Ungeachtet des Absatzes 2 Buchstabe a können Zinsen im Sinne von Buch- stabe a, wenn sie als Teil einer Vereinbarung mit Gegendarlehen («back-to- back loans») oder einer anderen Vereinbarung, die wirtschaftlich gleichwer- tig ist und mit der eine ähnliche Wirkung wie mit Gegendarlehen beabsich- tigt wird, gezahlt werden, in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, be- steuert werden; die Steuer darf aber in den Fällen von Buchstabe a Ziffern iii  und v 10 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen und in den Fällen von Buch- stabe a Ziffern i, ii und iv 5 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen nicht über- steigen.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Vereinbarung mit  Gegendarlehen» unter anderem jede Art von Vereinbarung umfasst, die so  strukturiert ist, dass ein in einem Vertragsstaat ansässiges Finanzinstitut Zin- sen aus dem anderen Vertragsstaat erhält und das Finanzinstitut entspre- chende Zinsen an eine andere Person zahlt, die keinen Anspruch auf die  Steuerbegrenzung nach Absatz 2 Buchstabe a hinsichtlich dieser Zinsen im  anderen Vertragsstaat hätte, wenn sie die Zinsen unmittelbar aus diesem  Vertragsstaat erhielte.5   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grund- stücken gesichert sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und  aus Obligationen sowie andere Einkünfte, die nach der Steuergesetzgebung des  Staates, aus dem sie stammen, der gleichen steuerlichen Behandlung unterliegen wie  Einkünfte aus Darlehen. Der Ausdruck «Zinsen» umfasst jedoch nicht Einkünfte, die  nach Artikel 10 als Dividenden gelten.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebstätte oder eine  selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die  Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebstätte oder  festen Einrichtung gehört. In diesen Fällen ist Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   5.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne  Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem  Vertragsstaat eine Betriebstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Schuld, für       3 Fassung gemäss Ziff. 1 der Verständigungsvereinbarung vom 29. März 2021, in Kraft seit  29. März 2021 und mit Wirkung seit 1. Jan. 2017 (AS 2021 350).   4 Eingefügt durch Ziff. 1 der Verständigungsvereinbarung vom 29. März 2021, in Kraft seit  29. März 2021 und mit Wirkung seit 1. Jan. 2017 (AS 2021 350).   5 Eingefügt durch Ziff. 1 der Verständigungsvereinbarung vom 29. März 2021, in Kraft seit  29. März 2021 und mit Wirkung seit 1. Jan. 2017 (AS 2021 350).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Chile   11   0.672.924.51   die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebstätte oder der festen Einrich- tung eingegangen worden und trägt die Betriebstätte oder die feste Einrichtung die  Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebstätte  oder die feste Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren   1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie  stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber,  wenn die zur Nutzung der Lizenzgebühren berechtigte Person eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person ist, nicht übersteigen:   a) 2 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebühren für die Benutzung oder das  Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher  Ausrüstungen;   b) 10 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebühren in allen anderen Fällen.6   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Ver- gütungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von  Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken,  einschliesslich kinematografischer Filme und Filme, Kassetten und anderer Auf- zeichnungen für die Wiedergabe von Ton oder Bild, von Patenten, Marken, Mustern  oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren sowie von allen anderen  ähnlichen Gütern oder Rechten oder für die Benutzung oder das Recht auf Benut- zung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder für  die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen  gezahlt werden.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebüh- ren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebstätte oder  eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die  Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsäch-      6 Fassung gemäss Ziff. 2 der Verständigungsvereinbarung vom 29. März 2021, in Kraft seit  29. März 2021 und mit Wirkung seit 1. Jan. 2017 (AS 2021 350).     Doppelbesteuerung   12   0.672.924.51   lich zu dieser Betriebstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesen Fällen ist  Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist  oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebstätte, mit der die Verpflichtung zur  Zahlung der Lizenzgebühren zusammenhängt, und trägt die Betriebstätte die Li- zenzgebühren, so gelten Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem die  Betriebstätte liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen   1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im  anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbstständigen Arbeit im  anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die  bei der Veräusserung einer solchen Betriebstätte (allein oder mit dem übrigen Un- ternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen  Staat besteuert werden.   3.  Gewinne aus der Veräusserung von Schiffen oder Luftfahrzeugen, die im interna- tionalen Verkehr betrieben werden, und von beweglichem Vermögen, das dem  Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem der Veräusserer ansässig ist.   4. a) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusse- rung von Aktien oder anderer Beteiligungsrechte am Kapital einer im ande- ren Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft erzielt, können im anderen Ver- tragsstaat besteuert werden, wenn:   (i) der Veräusserer zu irgendeinem Zeitpunkt während eines Zeitraums  von zwölf Monaten vor der Veräusserung direkt oder indirekt über Ak- tien oder andere Beteiligungsrechte verfügte, die mindestens 20 Prozent  des Kapitals dieser Gesellschaft ausmachen; oder   (ii) die Gewinne auf Vermögenswerte zurückzuführen sind, die direkt oder  indirekt zu mehr als 50 Prozent aus im anderen Vertragstaat gelegenem  unbeweglichem Vermögen im Sinne von Artikel 6 bestehen.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Chile   13   0.672.924.51   b) Alle anderen Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus  der Veräusserung von Aktien oder anderer Beteiligungsrechte am Kapital  einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft erzielt, können eben- falls im anderen Vertragsstaat besteuert werden; die Steuer darf aber 17 Pro- zent des Betrags dieser Gewinne nicht übersteigen.   c) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Absatzes können Ge- winne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Pensionseinrichtung aus der  Veräusserung von Aktien oder anderen Beteiligungsrechten am Kapital einer  im anderen Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft erzielt, nur im erstgenann- ten Vertragsstaat besteuert werden.   5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2, 3 und 4 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusse- rer ansässig ist.   Art. 14 Selbstständige Arbeit   1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person aus einem  freien Beruf oder aus sonstiger selbstständiger Tätigkeit bezieht, können nur in  diesem Staat besteuert werden. Diese Einkünfte können jedoch auch im anderen  Vertragsstaat besteuert werden, wenn:   a) der Person im anderen Vertragsstaat für die Ausübung ihrer Tätigkeit ge- wöhnlich über eine feste Einrichtung zur Verfügung steht; in diesem Fall  kann im anderen Vertragsstaat nur derjenige Teil der Einkünfte besteuert  werden, der dieser festen Einrichtung zugerechnet werden kann; oder   b) die Person sich innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten insgesamt  183 Tage oder länger im anderen Vertragsstaat aufhält; in diesem Fall kann  im anderen Vertragsstaat nur derjenige Teil der Einkünfte besteuert werden,  der aus der ausgeübten Tätigkeit stammt.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbstständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbstständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbstständige Arbeit   1.  Unter Vorbehalt der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbstständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbstständige  Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn:     Doppelbesteuerung   14   0.672.924.51   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten, der während des betreffenden  Steuerjahres beginnt oder endet, aufhält; und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist; und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat unterhält.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbstständige Arbeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges  ausgeübt wird, das von einem Unternehmen eines Vertragsstaates im internationalen  Verkehr betrieben wird, in diesem Staat besteuert werden.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen   Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat  ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler   1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Arti- kel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder  Sportler seine Tätigkeit ausübt.   3.  Absatz 2 ist nicht anwendbar, wenn dargetan wird, dass weder der Künstler oder  Sportler noch mit ihm verbundene Personen unmittelbar oder mittelbar an den  Gewinnen der anderen Person beteiligt sind.   Art. 18 Ruhegehälter   Ruhegehälter, die aus einem Vertragsstaat stammen und einer im anderen Vertrags- staat ansässigen Person gezahlt werden, sind im erstgenannten Staat steuerbar; die  Steuer darf jedoch 15 Prozent des Bruttobetrags des Ruhegehalts nicht übersteigen.   Art. 19 Öffentlicher Dienst   1. a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter,  die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen Unterabteilungen  oder lokalen Körperschaften an eine natürliche Person für die diesem Staat     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Chile   15   0.672.924.51   oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten  Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im  anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat  geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und:   (i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist; oder   (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um  die Dienste zu leisten.   2.  Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen für Dienstleistungen, die im  Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats oder einer  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erbracht werden,  sind die Artikel 15, 16 und 17 anwendbar.   Art. 20 Studenten   Zahlungen, die ein Student oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat aus- schliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertrags- staat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat  ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Abschnitt IV   Besteuerung des Vermögens   Art. 21 Vermögen   1.  Unbewegliches Vermögen, das einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen Staat besteuert werden.   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbstständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung  steht, kann im anderen Staat besteuert werden.   3.  Schiffe und Luftfahrzeuge, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im  internationalen Verkehr betrieben werden, sowie bewegliches Vermögen, das dem  Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in diesem Staat besteu- ert werden.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.      Doppelbesteuerung   16   0.672.924.51   Abschnitt V   Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   Art. 22 Vermeidung der Doppelbesteuerung   1.  In Chile wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Beziehen in Chile ansässige Personen Einkünfte oder haben sie Vermögen  und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Abkommen  in der Schweiz besteuert werden, so können diese Personen die in der  Schweiz gezahlten Steuern auf jede chilenische Steuer, die auf denselben  Einkünften oder demselben Vermögen geschuldet ist, in dem durch die chi- lenische Gesetzgebung vorgesehenen Rahmen anrechnen. Dieser Absatz gilt  für alle unter das Abkommen fallenden Einkünfte.   b) Einkünfte oder Vermögen einer in Chile ansässigen Person, die nach dem  Abkommen von der Besteuerung in Chile auszunehmen sind, können gleich- wohl in Chile bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen oder  Vermögen der Person einbezogen werden.   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Ver- mögen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in Chile besteuert werden, so nimmt die Schweiz, unter Vorbehalt  von Buchstabe b, diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der Besteue- rung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Ein- kommen oder das übrige Vermögen dieser ansässigen Person den Steuersatz  anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder das  betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären. Für  Gewinne im Sinne von Artikel 13 Absatz 4 Buchstabe a wird diese Befrei- ung indessen nur gewährt, wenn die tatsächliche Besteuerung solcher Ge- winne in Chile nachgewiesen wird.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Zinsen oder Lizenzgebühren,  die nach Artikel 11 oder 12 in Chile besteuert werden können, so gewährt  die Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag eine Entlastung. Die Ent- lastung besteht:   (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 11 und 12 in Chile erhobenen  Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person geschuldete  schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil  der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer nicht über- steigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in Chile besteuert werden  können; oder   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder              Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Chile   17   0.672.924.51    (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Zinsen oder Lizenz- gebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im Abzug  der in Chile erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Zinsen oder Li- zenzgebühren.    Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung gemäss den schweizerischen  Vorschriften über die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen  des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und ordnet das Verfah- ren.   c) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, die nach Arti- kel 10 in Chile besteuert werden können, so gewährt die Schweiz dieser an- sässigen Person auf Antrag eine Entlastung. Die Entlastung besteht in der  Anrechnung von 15 Prozent des Bruttobetrages der Dividenden. Als Brutto- betrag der Dividenden sind die erhaltenen Dividenden zuzüglich der vorer- wähnten 15 Prozent zu verstehen.    d) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte im Sinne von Arti- kel 13 Absatz 4 Buchstabe b, so gewährt die Schweiz auf Antrag eine An- rechnung auf die geschuldete schweizerische Steuer in Höhe der gemäss die- ser Bestimmung in Chile erhobenen Steuer; der anzurechnende Betrag darf  jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer  nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in Chile besteuert wer- den können.   e) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte im Sinne von Arti- kel 18, so gewährt die Schweiz auf Antrag eine Anrechnung auf die ge- schuldete schweizerische Steuer in Höhe der gemäss Artikel 18 in Chile er- hobenen Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor der  Anrechnung auf diesem Einkommen geschuldeten schweizerischen Steuer  nicht übersteigen.   f) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in  Chile ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, die ihr zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende Gesell- schaft in der Schweiz ansässig wäre.    Abschnitt VI   Besondere Bestimmungen   Art. 23 Gleichbehandlung   1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder     Doppelbesteuerung   18   0.672.924.51   unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch  für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im  anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die Be- steuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben.   3.  Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertragsstaat,  den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünsti- gungen und -ermässigungen aufgrund des Personenstandes oder der Familienlasten  zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   4.  Sofern nicht Artikel 9, 11 Absatz 6 oder 12 Absatz 6 anwendbar ist, sind Zinsen,  Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats an  eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der Ermittlung der steuer- pflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie  Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug zuzulassen.  Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats gegen- über einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person hat, bei der Ermittlung des  steuerpflichtigen Vermögens dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen  wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansässigen Person zum Abzug  zuzulassen.   5.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten  Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unter- worfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit  zusammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des  erstgenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   6.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Besteuerung» bezeichnet die unter  dieses Abkommen fallenden Steuern.   Art. 24 Verständigungsverfahren   1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständi- gen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von  Artikel 23 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter- breiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren  nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem  Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so bemüht sie sich,  den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertrags- staats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Chile   19   0.672.924.51   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten bemühen sich, Schwierigkeiten  oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in  gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.   Art. 25 Informationsaustausch   1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen auf Verlangen die In- formationen aus, die erforderlich sind:   a) für die Durchführung dieses Abkommens in Bezug auf die darunter fallen- den Steuern;   b) für die Verwaltung oder Durchsetzung des innerstaatlichen Rechts, wenn  eine in einem Vertragsstaat ansässige Person oder eine in einem Vertrags- staat beschränkt steuerpflichtige Person in Bezug auf die unter das Abkom- men fallenden Steuern einen Steuerbetrug begangen hat.   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat aufgrund von Absatz 1 erhalten hat,  sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses  Staates beschafften Informationen und dürfen nur den Personen oder Behörden  (einschliesslich der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht  werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der Vollstreckung oder Strafver- folgung oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der unter das  Abkommen fallenden Steuern befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen  die Informationen nur für diese Zwecke verwenden. Sie dürfen die Informationen in  einem öffentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen.   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Industrie-, Gewerbe- oder Be- rufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder deren  Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Wird ein Vertragsstaat gestützt auf diesen Artikel um die Erteilung von Aus- künften ersucht, so erhebt der ersuchte Vertragsstaat diese gemäss den in seinem  innerstaatlichen Recht vorgesehenen Verfahren, selbst wenn er diese Auskünfte zu  eigenen Steuerzwecken nicht benötigt. Die im vorstehenden Satz enthaltene Ver- pflichtung unterliegt den Beschränkungen von Absatz 3; diese dürfen jedoch keines- falls so ausgelegt werden, als würden sie es einem Vertragsstaat erlauben, die Ertei- lung von Auskünften bloss wegen des Fehlens eines eigenen innerstaatlichen  Interesses zu verweigern.     Doppelbesteuerung   20   0.672.924.51   5.  In Fällen von Steuerbetrug und ähnlichen Delikten dürfen die Absätze 1 und 3  nicht so ausgelegt werden, als würden sie es einem Vertragsstaat erlauben, die  Erteilung von Auskünften einzig deshalb zu verweigern, weil der Inhaber dieser  Informationen eine Bank, ein anderes Finanzinstitut, ein Beauftragter oder eine  andere Person in ihrer Eigenschaft als Vertreter oder Treuhänder ist oder weil sie  Beteiligungsrechte an einer Person betreffen.   Art. 26 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer   Vertretungen   1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern  diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen  Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diploma- tischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung  eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat  gelegen ist, im Sinne dieses Abkommens als im Entsendestaat ansässig, wenn sie:   a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen aus- serhalb dieses Staates oder mit ausserhalb dieses Staates gelegenem Vermö- gen nicht steuerpflichtig ist; und   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ih- rem gesamten Einkommen oder vom Vermögen unterworfen ist wie in die- sem Staat ansässige Personen.   3.  Das Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamten und für Personen, die Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer  konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind  und die sich in einem Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für  die Zwecke der Steuern vom Einkommen oder Vermögen als ansässig gelten.   Art. 27 Verschiedene Bestimmungen   1.  In Bezug auf chilenische kollektive Anlagekonten oder Anlagefonds (beispiels- weise Anlagefonds gemäss dem chilenischen Gesetz Nr. 18 657 über Anlagefonds  ausländischen Kapitals in Chile), die einer Überweisungssteuer unterworfen sind  und von einer in Chile ansässigen Person verwaltet werden müssen, dürfen die  Bestimmungen dieses Abkommens nicht dahin ausgelegt werden, dass in Bezug auf  in Chile getätigten Investitionen das Recht Chiles auf Besteuerung von Überweisun- gen an solche kollektiven Anlagekonten oder -Fonds eingeschränkt würde.   2.  Im Sinne von Artikel XXII Absatz 3 (Konsultationen) des Allgemeinen Abkom- mens über den Handel mit Dienstleistungen7 besteht Einigkeit zwischen den Ver- tragsstaaten, dass ungeachtet jener Bestimmung eine Meinungsverschiedenheit über  die Frage, ob eine Massnahme unter den Anwendungsbereich dieses Abkommens  fällt, nur mit Zustimmung beider Vertragsstaaten im Sinne jener Bestimmung vor  den Rat für Dienstleistungshandel gebracht werden kann. Zweifel über die Aus-      7 SR 0.632.20 Anhang 1.B     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Chile   21   0.672.924.51   legung dieses Absatzes sind in Anwendung von Artikel 24 Absatz 3 oder, wenn eine  Einigung nicht zustande kommt, aufgrund eines anderen von den beiden Vertrags- staaten vereinbarten Verfahrens zu beseitigen.   3.  Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als schränke es Chile ein, seine inner- staatlichen Bestimmungen DL 600 (Status ausländischer Investitionen) gemäss der  im Zeitpunkt der Unterzeichnung des Abkommens geltenden Fassung oder einer  allenfalls später modifizierten, jedoch nicht von deren allgemeinem Grundsatz  abweichenden Fassung anzuwenden.   4.  Zumal der Hauptzweck dieses Abkommens in der Vermeidung der internationa- len Doppelbesteuerung besteht, sind die Vertragsstaaten in Bezug auf dessen Inan- spruchnahme übereingekommen, dass bei allfälliger Erlangung von Vorteilen, die  vom Abkommen weder vorgesehen noch beabsichtigt sind, die zuständigen Behör- den der Vertragsstaaten im Sinne des Verständigungsverfahrens nach Artikel 24 die  spezifischen Änderungen des Abkommens empfehlen werden, die zur Unterbindung  solcher Vorteile notwendig sind. Es besteht überdies Einigkeit zwischen den Ver- tragsstaaten, dass diesbezügliche Empfehlungen möglichst zügig zu berücksichtigen  und zu beraten sind, damit die erforderlichen Änderungen des Abkommens vorge- nommen werden können.   5.  Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es Chile an der Erhebung  ihrer Steuer erster Kategorie sowie der zusätzlichen Steuer auf Gewinnen, die einer  in Chile gelegenen Betriebstätte zuzurechnen sind und einer in der Schweiz ansässi- gen Person zufliessen, sofern die Berechnung der zusätzlichen Steuer unter Anrech- nung der Gewinnsteuer erster Kategorie erfolgt.   Abschnitt VII   Schlussbestimmungen   Art. 28 Inkrafttreten   1.  Die Vertragsstaaten notifizieren einander auf diplomatischem Weg, dass die  innerstaatlichen gesetzlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten dieses Abkommens  erfüllt sind. Das Abkommen tritt am Tag der späteren dieser Notifikationen in Kraft.   2.  Die Bestimmungen dieses Abkommens finden Anwendung:   a) in Chile:   (i) hinsichtlich der Steuern vom Einkommen auf Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden  Kalenderjahres erzielt, gezahlt, gutgeschrieben, zur Verfügung gestellt  oder als Aufwand verbucht werden, und    (ii) hinsichtlich der Steuern vom Vermögen, sofern und soweit Chile nach  der Unterzeichnung dieses Abkommens solche Steuern erhebt, auf  Vermögen, das am oder nach dem 1. Januar des auf die Einführung der  Vermögenssteuern folgenden Kalenderjahres besessen wird; und        Doppelbesteuerung   22   0.672.924.51   b) in der Schweiz:   (i) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Beträge, die am  oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens fol- genden Kalenderjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden,   (ii) hinsichtlich der übrigen Steuern für die Steuerjahre, die am oder nach  dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Ka- lenderjahres beginnen.   3.  Das Abkommen vom 1. Juni 20078 zwischen der Schweizerischen Eidgenossen- schaft und der Republik Chile zur Vermeidung der Doppelbesteuerung von Betrie- ben der Luftfahrt wird mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens aufgehoben.   Art. 29 Kündigung   Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjah- res kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung:   a) in Chile:   (i) hinsichtlich der Steuern vom Einkommen auf Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres  erzielt, gezahlt, gutgeschrieben, zur Verfügung gestellt oder als Auf- wand verbucht werden, und   (ii) hinsichtlich der Steuern vom Vermögen, sofern und soweit Chile nach  der Unterzeichnung dieses Abkommens solche Steuern erhebt, auf  Vermögen, das am oder nach dem 1. Januar des auf die Kündigung fol- genden Kalenderjahres besessen wird; und    b) in der Schweiz:   (i) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Beträge, die am  oder nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjah- res gezahlt oder gutgeschrieben werden, und   (ii) hinsichtlich der übrigen Steuern für die Steuerjahre, die am oder nach  dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres begin- nen.     Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Santiago, am 2. April 2008, im Doppel in französischer, spanischer  und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei       8 [AS 2009 5129, 5323]     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Chile   23   0.672.924.51   unterschiedlicher Auslegung des spanischen und des französischen Wortlauts soll  der englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Michael Ambühl   Für die   Regierung der Republik Chile:   Maria Olivia Recart                           Doppelbesteuerung   24   0.672.924.51   Protokoll      Die Schweizerische Eidgenossenschaft   und   die Republik Chile,   haben anlässlich der Unterzeichnung zu Santiago, am 2. April 2008, des Abkom- mens zwischen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen die folgenden Bestimmun- gen vereinbart, die einen integrierenden Bestandteil dieses Abkommens bilden.   1. Allgemeiner Grundsatz   Es besteht Einvernehmen darüber, dass Einkünfte, die in diesem Abkommen nicht  genannt sind, nicht unter das Abkommen fallen. Die Besteuerung solcher Einkünfte  erfolgt somit in jedem Vertragsstaat ausschliesslich nach Massgabe seines inner- staatlichen Rechts.   2. Zu Art. 5 Abs. 3   Zur Verhinderung von missbräuchlichen Inanspruchnahmen der Artikel 5 und 7 im  Zusammenhang mit den in Artikel 5 Absatz 3 festgelegten Tätigkeiten kann die  Dauer, während der ein Unternehmen diese Tätigkeiten in einem Vertragsstaat in  Zusammenarbeit mit einem verbundenen Unternehmen ausübt, das nicht in diesem  Vertragsstaat ansässig ist, mit der Dauer der vom verbundenen Unternehmen ausge- übten Tätigkeit zusammengerechnet werden, sofern eine Verknüpfung zwischen den  von beiden Unternehmen in diesem Vertragsstaat erbrachten Leistungen besteht. Bei  zeitlich übereinstimmender Ausübung der Tätigkeit durch zwei oder mehrere ver- bundene Unternehmen wird die betreffende Dauer nur einmal gezählt. Ein Unter- nehmen ist mit einem andern Unternehmen verbunden, wenn es direkt oder indirekt  vom andern Unternehmen beherrscht wird oder wenn beide Unternehmen direkt  oder indirekt von einem oder mehreren Dritten beherrscht werden.   3. Zu Art. 7   In Bezug auf Artikel 7 Absätze 1 und 2 besteht Einvernehmen darüber, dass, soweit  ein Unternehmen eines Vertragsstaats durch eine im anderen Vertragsstaat gelegene  Betriebstätte Güter oder Waren verkauft oder eine andere Geschäftstätigkeit ausübt,  die Ermittlung der dieser Betriebstätte zuzurechnenden Gewinne nicht aufgrund der  vom Unternehmen erzielten Gesamteinnahmen erfolgt, sondern nur aufgrund jenes  Teils der Gesamteinnahmen, der den von der Betriebstätte im Zusammenhang mit  ihren Verkäufen oder anderen Tätigkeiten tatsächlich ausgeübten Funktionen ent- spricht, sofern deren Wert nach Massgabe der auf dem ordentlichen Markt unter  unabhängigen Dritten herrschenden Bedingungen bestimmt wird.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Chile   25   0.672.924.51   Hat ein Unternehmen bei Verträgen über die Überwachung, Lieferung oder Montage  oder den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen  oder Anlagen oder öffentlicher Einrichtungen eine Betriebstätte, so werden die  Gewinne dieser Betriebstätte nicht aufgrund der aus dem Vertrag erzielten Gesamt- einnahmen ermittelt, sondern nur aufgrund der Einnahmen, die auf dem Teil des  Vertrages erzielt werden, der tatsächlich durch die Betriebstätte im Staat, in dem  diese liegt, erfüllt wird.   Die Gewinne, die auf denjenigen Teil des Vertrages entfallen, der tatsächlich durch  den Hauptsitz des Unternehmens erfüllt wird, können nur in dem Staat besteuert  werden, in dem das Unternehmen ansässig ist.   4. Zu Art. 7 Abs. 3   Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «geschäftsmässig begründet»  im Sinne der chilenischen Rechtsprechung so zu verstehen ist, dass er in den betref- fenden Gesetzen dem Ausdruck «geschäftsmässig notwendig» gleichzustellen ist.   5. Zu den Art. 10, 11 und 12   Die Artikel 10, 11 und 12 sind nicht anwendbar auf Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren die auf der Grundlage einer Gewinndurchlaufregelung oder als Teil  einer solchen bezahlt werden. Der Ausdruck «Gewinndurchlaufregelung» bedeutet  ein Geschäft oder eine Abfolge von Geschäften, das oder die so ausgestaltet sind,  dass eine in einem Vertragsstaat ansässige, abkommensberechtigte Person Einkünfte  aus dem anderen Vertragsstaat bezieht und diese Einkünfte ganz oder nahezu ganz  (zu irgendeinem Zeitpunkt oder in irgendeiner Form) unmittelbar oder mittelbar an  eine andere Person zahlt, die in keinem der Vertragsstaaten ansässig ist, und diese  andere Person, wenn sie die Einkünfte unmittelbar aus dem anderen Vertragsstaat  erhielte, nicht nach einem Doppelbesteuerungsabkommen zwischen ihrem Ansäs- sigkeitsstaat und dem Staat, aus dem die Einkünfte stammen, oder auf andere Weise  zu Vorteilen mit Bezug auf diese Einkünfte berechtigt wäre, die gleichwertig oder  günstiger sind als die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person nach dem  vorliegenden Abkommen zustehenden Vorteile, und der Hauptzweck der gewählten  Ausgestaltung im Erlangen der Vorteile nach diesem Abkommen besteht. Die zu- ständigen Behörden der Vertragsstaaten können sich im Rahmen des Verständi- gungsverfahrens darüber einigen, in welchen Fällen oder unter welchen Umständen  die Errichtung eines Durchlaufsgebildes als Hauptzweck zur Inanspruchnahme der  von dieser Bestimmung gebotenen Vorteile anzusehen ist.   6. Zu Art. 11 Abs. 2 und 12 Abs. 2   Sollte Chile aufgrund einer Vereinbarung oder eines Abkommens einem Drittstaat,  der Mitglied der Organisation für Wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung  (OECD) ist, entweder für alle oder für spezifische Kategorien von aus Chile stam- menden Zinsen oder Lizenzgebühren eine Steuerbefreiung oder tiefere Quellensteu- ersätze als in Artikel 11 Absatz 2 oder 12 Absatz 2 dieses Abkommens zugestehen,  so ist diese Steuerbefreiung oder dieser tiefere Quellensteuersatz (entweder generell  für Zinsen und Lizenzgebühren oder für spezifische Kategorien solcher Einkünfte)  für dieses Abkommen automatisch ab dem Datum des Inkrafttretens jener Verstän-    Doppelbesteuerung   26   0.672.924.51   digung oder jenes Abkommens anwendbar, wie wenn die Steuerbefreiung oder der  tiefere Quellensteuersatz in diesem Abkommen verankert wäre. Die zuständige  Behörde Chiles wird die zuständige schweizerische Behörde unverzüglich informie- ren, wenn die Voraussetzungen zur Anwendung dieser Bestimmung erfüllt sind.   7. Zu Art. 18   Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in Artikel 18 verwendete Ausdruck  «Ruhegehälter» weder Pauschalleistungen noch Leistungen aus den in der Schweiz  anerkannten Formen der gebundenen Selbstvorsorge einschliesst.   8. Zu Art. 25   Es besteht Einvernehmen darüber, dass in Bezug auf Steuerbetrugsfälle:   a) der Ausdruck «Steuerbetrug» ein betrügerisches Verhalten bedeutet, das  nach dem Recht des ersuchenden Staates als Steuervergehen gilt und, wäre  es im ersuchten Staate begangen worden, nach dem Recht dieses Staates  ebenfalls als Steuervergehen gälte, das zur Zeit, als der Betrug begangen  wurde, oder im Moment, in dem das Begehren um Amtshilfe gestellt wird,  mit Freiheitsstrafe bedroht wäre;   b) ein Informationsaustausch in jedem Fall einen direkten Zusammenhang zwi- schen dem betrügerischen Verhalten und dem Begehren um Amtshilfe vo- raussetzt; es besteht ferner Einvernehmen darüber, dass die Amtshilfe im  Sinne von Artikel 25 Absatz 1 nicht allgemeine Suchaktionen zur Gewin- nung von Beweismaterial («fishing expeditions») einschliesst;   c) der ersuchte Staat einem Begehren um Informationen dann entspricht, wenn  der ersuchende Staat einen begründeten Verdacht hat, dass ein bestimmtes  Verhalten betrügerisch sein und daher als Steuervergehen gelten könnte; der  Verdacht des ersuchenden Staates kann beruhen auf:    i) beglaubigten oder nicht beglaubigten Urkunden, dazu gehören auch  Geschäftsbücher, Kontobücher oder Bankbelege,   ii) im Rahmen von Einvernahmen gemachten Aussagen der steuerpflich- tigen Person,   iii) von einem Informanten oder einer anderen Drittperson erhaltenen Aus- künften, die in unabhängiger Weise erhärtet worden sind oder aus ande- ren Gründen glaubhaft erscheinen, oder    iv) Indizienbeweisen.   d) Um dem Informationsbegehren der zuständigen schweizerischen Behörden  zu entsprechen, werden die zuständigen Behörden Chiles bei Steuerbetrug  nach Artikel 25 zur Erlangung von Informationen, einschliesslich Bankin- formationen, das vom innerstaatlichen Recht Chiles vorgeschriebene interne  Verfahren verfolgen.   e) Der Informationsaustausch beruht auf dem Grundsatz der Reziprozität.   f) Der Informationsaustausch findet auf Steuerbetrüge Anwendung, die am o- der nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Abkommens folgen- den Jahres begangen wurden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Chile   27   0.672.924.51   9. Zu Art. 25: Holdinggesellschaften   Wird Chile Mitglied der OECD, so werden die zuständigen Behörden der Vertrags- staaten auf Ersuchen hin die Informationen austauschen, die zur Verwaltung oder  Anwendung von innerstaatlichem Recht im Falle von Holdinggesellschaften not- wendig sind.   a) Die Vertragsstaaten stimmen überein, dass aufgrund dieser Bestimmung nur  die Informationen ausgetauscht werden, die sich im Besitz der Steuerbehör- den befinden und keiner besonderen Ermittlungsmassnahmen bedürfen.   b) Es besteht hinsichtlich dieser Bestimmung Einvernehmen darüber, dass die  von Artikel 28 Absatz 2 des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 19909 über  die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden er- fassten schweizerischen Gesellschaften sowie die Gesellschaften des chileni- schen Rechts, die den vorerwähnten schweizerischen Gesellschaften ent- sprechen, als Holdinggesellschaften gelten.   c) Dieser Informationsaustausch findet Anwendung für Steuerjahre, die am o- der nach dem 1. Januar des Jahres beginnen, das auf das Jahr folgt, in dem:   (i) Chile Mitglied der OECD geworden ist; oder    (ii) dieses Abkommen in Kraft getreten ist, je nachdem, welches dieser bei- den Ereignisse später eintritt.    Geschehen zu Santiago, am 2. April 2008, im Doppel in französischer, spanischer,  und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei  unterschiedlicher Auslegung des spanischen und des französischen Wortlauts soll  der englische Text massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Michael Ambühl   Für die   Regierung der Republik Chile:   Maria Olivia Recart       9 SR 642.14     Doppelbesteuerung   28   0.672.924.51       	Abschnitt I  Geltungsbereich des Abkommens 	Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich 	Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  	Abschnitt II  Begriffsbestimmungen 	Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen 	Art. 4 Ansässige Person 	Art. 5 Betriebstätte  	Abschnitt III  Besteuerung des Einkommens 	Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen 	Art. 7 Unternehmensgewinne 	Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt 	Art. 9 Verbundene Unternehmen 	Art. 10 Dividenden 	Art. 11 Zinsen 	Art. 12 Lizenzgebühren 	Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen 	Art. 14 Selbstständige Arbeit 	Art. 15 Unselbstständige Arbeit 	Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen 	Art. 17 Künstler und Sportler 	Art. 18 Ruhegehälter 	Art. 19 Öffentlicher Dienst 	Art. 20 Studenten  	Abschnitt IV  Besteuerung des Vermögens 	Art. 21 Vermögen  	Abschnitt V  Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung 	Art. 22 Vermeidung der Doppelbesteuerung  	Abschnitt VI  Besondere Bestimmungen 	Art. 23 Gleichbehandlung 	Art. 24 Verständigungsverfahren 	Art. 25 Informationsaustausch 	Art. 26 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer  Vertretungen 	Art. 27 Verschiedene Bestimmungen  	Abschnitt VII  Schlussbestimmungen 	Art. 28 Inkrafttreten 	Art. 29 Kündigung  	Protokoll