SR 0.672.961.41   1   Originaltext   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und Neuseeland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen   Abgeschlossen am 6. Juni 1980   Von der Bundesversammlung genehmigt am 3. Juni 19811   Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 6. November 1981   In Kraft getreten am 21. November 1981   (Stand am 10. Dezember 2020)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung von Neuseeland,  in der Absicht, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen abzuschliessen, ohne Möglichkeiten zur Nicht- besteuerung oder reduzierten Besteuerung durch Steuerhinterziehung oder -um- gehung (unter anderem durch missbräuchliche Gestaltungen mit dem Ziel des Er- halts von in diesem Abkommen vorgesehenen Erleichterungen zum mittelbaren  Nutzen von in Drittstaaten ansässigen Personen) zu schaffen,  haben Folgendes vereinbart:2   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommens gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Zu den bestehenden Steuern, für die dieses Abkommen gilt, gehören   a) in Neuseeland:   die Einkommenssteuer und die Steuer auf dem zuviel einbehaltenen Gewinn   (excess retention tax)   (im folgenden als «neuseeländische Steuer» bezeichnet);   b) in der Schweiz:   die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern vom Einkom-  men (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermögensertrag, Geschäfts-       AS 1981 1812; BBl 1980 III 1219  1 AS 1981 1811  2 Fassung gemäss Art. I des Prot. vom 8. Aug. 2019, von der BVers genehmigt am    19. Juni 2020 und in Kraft seit 10. Dez. 2020 (AS 2020 6531 6529; BBl 2019 7997).   0.672.961.41    Doppelbesteuerung   2   0.672.961.41   ertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte)   (im folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   2.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im wesentlichen ähn- licher Art, die in einem der Vertragsstaaten nach der Unterzeichnung des Abkom- mens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die  zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergeset- zen eingetretenen wichtigen Änderungen hinsichtlich der unter das Abkommen  fallenden Steuern mit.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:   a) (i) bedeutet der Ausdruck «Neuseeland», im geographischen Sinne ver-  wendet, das neuseeländische Mutterland (einschliesslich der umliegen- den Inseln), jedoch nicht die Cook Inseln, Niue und Tokelau. Er  schliesst auch die an die Hoheitsgewässer des neuseeländischen Mutter- landes (einschliesslich der umliegenden Inseln) angrenzenden Gebiete  ein, die nach dem Recht Neuseelands und in Übereinstimmung mit dem  Völkerrecht schon jetzt oder später als Gebiete bezeichnet werden, über  die Neuseeland Hoheitsrechte für ihre Erforschung oder die Erfor- schung, Ausbeutung, Erhaltung und Bewirtschaftung der Naturschätze  des Meeres, des Meeresgrundes und des Meeresuntergrundes ausübt;   (ii) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossen- schaft;   b) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang Neuseeland oder die Schweiz;   c) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   d) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   e) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   f) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger» eine natürliche Person, die das  Bürgerrecht eines Vertragsstaats besitzt oder eine juristische Person, Perso- nengesellschaft oder andere Personenvereinigung, die nach dem in einem  Vertragsstaat geltenden Recht errichtet worden ist;   g) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatsächli- cher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das  Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen  Vertragsstaat betrieben;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen. Abk. mit Neuseeland   3   0.672.961.41   h) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in Neuseeland den «Commissioner of Inland Revenue» oder seinen be-  vollmächtigten Vertreter;  (ii) in der Schweiz den Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung o-  der seinen bevollmächtigten Vertreter.  2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zu- kommt, für die das Abkommen gilt.   Art. 4 Wohnsitz  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist. Der Ausdruck umfasst jedoch  nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem  Staat steuerpflichtig ist.  2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt folgendes:   a) die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren per- sönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensin- teressen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren  gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöri- ger sie ist;   d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen  Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.     Doppelbesteuerung   4   0.672.961.41   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:  a) einen Ort der Leitung,  b) eine Zweigniederlassung,  c) eine Geschäftsstelle,  d) eine Fabrikationsstätte,  e) eine Werkstätte und  f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an-  dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.  3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer zwölf Monate überschreitet.  4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen andere Tätigkeiten auszuüben, die vorberei- tender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a–e genannten Tätigkeiten aus- zuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der  festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit  darstellt.   5.  Ein Unternehmen eines Vertragsstaates wird so behandelt, als habe es im anderen  Vertragsstaat eine Betriebsstätte, wenn   a) es in diesem Staat während mehr als zwölf Monaten die Oberleitung über  eine in diesem Staat betriebene Bauausführung oder Montage ausübt, oder   b) in diesem anderen Staat durch oder für das Unternehmen oder auf Grund ei- nes Vertrages mit dem Unternehmen beträchtliche Ausrüstungen oder Ma- schinen während mehr als zwölf Monaten zur Erforschung oder Ausbeutung  von Bodenschätzen, oder für Tätigkeiten benutzt werden, die mit der Erfor- schung oder Ausbeutung zusammenhängen.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen. Abk. mit Neuseeland   5   0.672.961.41   6.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 7 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.  7.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.  8.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.  2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg- lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.  3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.  4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen     Doppelbesteuerung   6   0.672.961.41   seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.  2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.  3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.  4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die’ einer Betriebsstätte zuzurech- nenden Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt. Die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.  5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.  6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass  ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.  7.  Ein Vertragsstaat darf keine Berichtigung der Gewinne, die einer Betriebsstätte  eines Unternehmens eines der Vertragsstaaten zugerechnet werden können, nach  Ablauf von fünf Jahren ab dem Ende des Steuerjahres vornehmen, in dem die Ge- winne der Betriebsstätte hätten zugerechnet werden können. Dieser Absatz ist nicht  anzuwenden im Fall von Betrug, grober Fahrlässigkeit oder vorsätzlicher Unterlas- sung.3  8.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.4   Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationa- len Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort  der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.       3 Eingefügt durch Art. II Abs. 2 des Prot. vom 8. Aug. 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 10. Dez. 2020 (AS 2020 6531 6529; BBl 2019 7997).   4 Ursprünglich: Abs. 7.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen. Abk. mit Neuseeland   7   0.672.961.41   2.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  Seeschiffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in  dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden ist,  in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das Schiff betreibt.  3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn:   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder  finanziellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen ge- bunden sind, die von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen mit- einander vereinbaren würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unter- nehmen ohne diese Bedingungen erzielt hätte, wegen diesen Bedingungen  aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugerechnet und  entsprechend besteuert werden.   2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet und entsprechend besteuert, mit denen ein Unternehmen des  anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich bei  den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten  Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Be- dingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen miteinander  vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung der  dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übri- gen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; soweit erforderlich, kon- sultieren sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten.5  3.  Ein Vertragsstaat darf nach Ablauf von fünf Jahren ab dem Ende des Steuerjah- res, in dem ein Unternehmen die Gewinne erzielt hätte, den Gewinnen des Unter- nehmens keine Gewinne zurechnen und entsprechend besteuern, die das Unterneh- men erzielt hätte, aufgrund der in Absatz 1 genannten Bedingungen jedoch nicht  erzielt hat. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden im Fall von Betrug, grober Fahrläs- sigkeit oder vorsätzlicher Unterlassung.6       5 Eingefügt durch Art. III Abs. 2 des Prot. vom 8. Aug. 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 10. Dez. 2020 (AS 2020 6531 6529; BBl 2019 7997).   6 Eingefügt durch Art. III Abs. 3 des Prot. vom 8. Aug. 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 10. Dez. 2020 (AS 2020 6531 6529; BBl 2019 7997).     Doppelbesteuerung   8   0.672.961.41   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.  2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfänger der Dividenden der Nut- zungsberechtigte ist, 15 vom Hundert des Bruttobetrages der Dividenden nicht  übersteigen. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem  Einvernehmen, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.  Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in bezug auf die Ge- winne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.  3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien und andere Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Vertragsstaats, in  dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien gleich- gestellt sind.  4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige nutzungsberechtigte Empfänger der Dividenden im anderen Vertragsstaat  in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche  Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch  eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividen- den gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung  gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.  5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.  2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der  Empfänger der Zinsen der Nutzungsberechtigte ist, 10 vom Hundert des Brutto- betrags der Zinsen nicht übersteigen. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie diese Begrenzungsbestimmung durch- zuführen ist.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen. Abk. mit Neuseeland   9   0.672.961.41   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstü- cken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Dieser Ausdruck umfasst jedoch nicht die in Artikel 10 behandelten Einkünfte.  Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.  4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige nutzungsberechtigte Empfänger im anderen Vertragsstaat, aus dem die  Zinsen stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte  oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und  die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte  oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Arti- kel 14 anzuwenden.  5.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen, eine seiner lokalen  Körperschaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuld- ner der Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder  nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist  die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder  festen Einrichtung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die  Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt.  6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, den Betrag, den Schuld- ner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird  dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert  werden.  2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie  stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber,  wenn der Empfänger der Lizenzgebühren der Nutzungsberechtigte ist, 10 vom  Hundert des Bruttobetrags der Lizenzgebühren nicht übersteigen. Die zuständigen  Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie diese  Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.  3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein-    Doppelbesteuerung   10   0.672.961.41   schliesslich kinematographischer Filme, Filme oder Bandaufzeichnungen zur Ver- wendung bei Fernsehsendungen oder Bandaufnahmen zur Verwendung bei Rund- funksendungen, von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen  Formeln oder Verfahren oder für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung  gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder für die  Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen  gezahlt werden.  4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige nutzungsberechtigte Empfänger im anderen Vertragsstaat, aus dem die  Lizenzgebühren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene  Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrich- tung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren  gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören.  In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.  5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen, eine seiner  lokalen Körperschaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der  Schuldner der Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat  ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste  Einrichtung, für die die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren eingegangen  worden ist, und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebüh- ren, so gelten die Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebs- stätte oder die feste Einrichtung liegt.  6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Veräusserung von Vermögen  1.  Einkünfte oder Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus  der Veräusserung unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das  im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.  2.  Einkünfte oder Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das  Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer  in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen  Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger  Einkünfte oder Gewinne, die bei der Veräusserung einer solchen Betriebsstätte  (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung  erzielt werden, können im anderen Staat besteuert werden.  3.  Einkünfte oder Gewinne aus der Veräusserung von Seeschiffen oder Luftfahr- zeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden und von beweglichem     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen. Abk. mit Neuseeland   11   0.672.961.41   Vermögen, das dem Betrieb dieser Seeschiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur  in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Ge- schäftsleitung des Unternehmens befindet.  4.  Einkünfte oder Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2 und 3  nicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in  dem der Veräusserer ansässig ist.   Art. 14 Selbständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Staat für die Ausübung  ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht. Steht ihr eine  solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte im anderen Staat  besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrichtung zugerechnet  werden können.  2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.  2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  während des betreffenden Steuerjahres aufhält und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütungen  für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges ausge- übt wird, das im internationalen Verkehr betrieben wird, in dem Vertragsstaat be- steuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.     Doppelbesteuerung   12   0.672.961.41   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat  ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk-, und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.  2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel  7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sport- ler seine Tätigkeit ausübt.   Art. 18 Ruhegehälter und Renten  1.  Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Ver- gütungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbstän- dige Arbeit gezahlt werden sowie dieser ansässigen Person gezahlte Renten nur in  diesem Staat besteuert werden.  2.  Der Ausdruck «Renten» bedeutet eine bestimmte, periodisch, an festen Termi- nen, auf Lebenszeit oder während einer bestimmten oder bestimmbaren Zeitperiode  zahlbare Summe, als Ersatz für eine angemessene und volle Gegenleistung in Geld  oder Geldeswert.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat,   einer seiner politischen Unterabteilungen oder einer seiner lokalen Körper- schaften an eine natürliche Person für die diesem Staat, der politischen Un- terabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden,  können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Vergütungen können jedoch nur in dem Staat besteuert werden, in  dem die natürliche Person ansässig ist, wenn die Dienste in diesem Staat ge- leistet werden und die natürliche Person  (i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder  (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.  2. a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, einer seiner politischen Unter-  abteilungen oder einer seiner lokalen Körperschaften oder aus einem von  diesem Staat, der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft er- richteten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat,     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen. Abk. mit Neuseeland   13   0.672.961.41   der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste  gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur in dem Staat besteuert werden, in  dem die natürliche Person ansässig ist, wenn diese Person ein Staatsangehö- riger dieses Staates ist.   3.  Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang  mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats, einer seiner politischen Unter- abteilungen oder einer seiner lokalen Körperschaften erbracht werden, sind die  Artikel 15,16 und 18 anzuwenden.   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat  ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Ver- tragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Andere Einkünfte  Die in den vorstehenden Artikeln nicht ausdrücklich erwähnten Einkünfte einer in  einem Vertragsstaat ansässigen Person können nur in diesem Staat besteuert werden;  werden diese Einkünfte aber aus im anderen Vertragsstaat gelegenen Quellen bezo- gen, so können sie auch im anderen Staat besteuert werden.   Art. 22 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  Nach Massgabe der jeweils geltenden neuseeländischen Gesetzgebung über die  Anrechnung der in einem Land ausserhalb Neuseelands gezahlten Steuer auf die  neuseeländische Steuer (die die nachstehenden allgemeinen Grundsätze nicht beein- trächtigen soll) wird die schweizerische Steuer, die nach schweizerischem Recht und  nach diesem Abkommen unmittelbar oder im Abzugsweg auf Einkünften bezahlt  wurde, welche eine in Neuseeland ansässige Person aus schweizerischen Quellen  bezogen hat (unter Ausschluss, im Falle einer Dividende, der Steuer auf dem Ge- winn, aus dem die Dividende gezahlt wird), auf die auf diese Einkünfte zu zahlende  neuseeländische Steuer angerechnet.  2.  Bei Anwendung dieses Artikels gelten Einkünfte oder Gewinne einer in Neusee- land ansässigen Person, die nach dem Abkommen in der Schweiz besteuert werden  können, als aus der Schweiz stammend.  3.  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte, die im Abkommen  behandelt werden, und können diese Einkünfte nach dem Abkommen in Neuseeland  besteuert werden, so nimmt die Schweiz, vorbehaltlich des Absatzes 4, diese Ein- künfte von der schweizerischen Steuer aus; die Schweiz kann aber bei der Festset- zung der Steuer für das übrige Einkommen dieser Person den Steuersatz anwenden,     Doppelbesteuerung   14   0.672.961.41   der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte nicht von der Besteuerung  ausgenommen wären.  4.  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Lizenz- gebühren, die nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Neuseeland besteuert werden  können, so gewährt die Schweiz dieser Person auf Antrag eine Entlastung. Diese  Entlastung besteht   a) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Neuseeland erho- benen Steuer auf die von den Einkünften dieser Person geschuldete schwei- zerische Steuer; der so anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der von  der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer nicht übersteigen, der  auf die Einkünfte, die in Neuseeland besteuert werden können, entfällt, oder   b) in einer pauschalen, nach festgelegten Normen ermittelten Ermässigung der  schweizerischen Steuer, die den Grundsätzen der in Buchstabe a erwähnten  Entlastung Rechnung trägt, oder   c) in einer teilweisen Befreiung der Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren  von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im Abzug der in Neusee- land erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren.   Die Schweiz wird gemäss den schweizerischen Vorschriften über die Durchführung  von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteu- erung die anwendbare Entlastung bestimmen und das Verfahren ordnen.  5.  Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden aus einer in Neusee- land ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Festsetzung der schweizeri- schen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigungen, wie sie der  Gesellschaft zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende Gesellschaft in der  Schweiz ansässig wäre.  6.  Absatz 3 gilt nicht für Einkünfte einer in der Schweiz ansässigen Person, wenn  Neuseeland dieses Abkommen so anwendet, dass es diese Einkünfte von der Besteu- erung ausnimmt, oder Artikel 10 Absatz 2, Artikel 11 Absatz 2 oder Artikel 12  Absatz 2 auf diese Einkünfte anwendet.7   Art. 23 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie ungeachtet der nach dem innerstaat- lichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel den Fall der zuständigen  Behörde eines der beiden Vertragsstaaten unterbreiten.8 Dieser Fall muss innerhalb  von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die  zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.       7 Eingefügt durch Art. IV des Prot. vom 8. Aug. 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 10. Dez. 2020 (AS 2020 6531 6529; BBl 2019 7997).   8 Fassung gemäss Art. V des Prot. vom 8. Aug. 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 10. Dez. 2020 (AS 2020 6531 6529; BBl 2019 7997).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen. Abk. mit Neuseeland   15   0.672.961.41   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.  3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens ent- stehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam  darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die  im Abkommen nicht behandelt sind.  4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können für die Anwendung der  Bestimmungen des Abkommens unmittelbar miteinander verkehren.  5.  Wenn:   a) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats gemäss Absatz 1  einen Fall mit der Begründung unterbreitet hat, dass die Massnahmen eines  Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung ge- führt haben, die diesem Abkommen nicht entspricht; und   b) die zuständigen Behörden nicht in der Lage sind, innerhalb von drei Jahren  ab dem Tag, an dem alle von den zuständigen Behörden verlangten Informa- tionen zur Behandlung des Falls beiden zuständigen Behörden zugestellt  worden sind, eine einvernehmliche Lösung im Sinne von Absatz 2 herbeizu- führen;   sind alle ungelösten Streitpunkte des Falls auf schriftliches Ersuchen der Person  einem Schiedsverfahren zuzuleiten. Diese ungelösten Streitpunkte dürfen jedoch  dann nicht einem Schiedsverfahren unterworfen werden, wenn in einem der beiden  Staaten bereits eine Gerichtsentscheidung zu diesen Fragen ergangen ist. Sofern  nicht eine vom Fall unmittelbar betroffene Person die Verständigungsregelung zur  Umsetzung des Schiedsspruchs ablehnt, ist dieser Schiedsspruch für beide Vertrags- staaten bindend und ungeachtet der Fristen ihres innerstaatlichen Rechts umzuset- zen. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einver- nehmen, wie das Verfahren nach diesem Absatz durchzuführen ist.9  6.  Die Vertragsstaaten können der nach Absatz 5 gebildeten Schiedsstelle die für die  Durchführung des Schiedsverfahrens erforderlichen Informationen zugänglich  machen. Die Mitglieder der Schiedsstelle unterliegen hinsichtlich dieser Informatio- nen den Geheimhaltungsvorschriften nach Artikel 24 Absatz 1.10       9 Eingefügt durch Art. VI des Prot. vom 8. Aug. 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 10. Dez. 2020 (AS 2020 6531 6529; BBl 2019 7997).   10 Eingefügt durch Art. VI des Prot. vom 8. Aug. 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 10. Dez. 2020 (AS 2020 6531 6529; BBl 2019 7997).     Doppelbesteuerung   16   0.672.961.41   Art. 24 Austausch von Informationen  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden unter sich diejenigen  (gemäss den Steuergesetzgebungen der Vertragsstaaten im Rahmen der normalen  Verwaltungspraxis erhältlichen) Auskünfte austauschen, die notwendig sind für die  Durchführung dieses Abkommens mit Bezug auf die Gegenstand des Abkommens  bildenden Steuern. Jede auf diese Weise ausgetauschte Auskunft soll geheimgehal- ten und niemandem zugänglich gemacht werden, der sich nicht mit der Veranlagung  oder dem Bezug der Gegenstand des Abkommens bildenden Steuern befasst. Aus- künfte, die irgendein Handels- oder Geschäfts-, gewerbliches oder Berufsgeheimnis  oder ein Geschäftsverfahren offenbaren würden, dürfen nicht ausgetauscht werden.  2.  Die Bestimmungen dieses Artikels dürfen auf keinen Fall dahin ausgelegt wer- den, dass sie einem der Vertragsstaaten die Verpflichtung auferlegen, Verwaltungs- massnahmen durchzuführen, die von seinen Vorschriften oder von seiner Verwal- tungspraxis abweichen, oder die seiner Souveränität, Sicherheit oder dem Ordre  public widersprechen, oder Angaben zu vermitteln, die nicht auf Grund seiner eige- nen und auf Grund der Gesetzgebung des ersuchenden Staates beschafft werden  können.   Art. 25 Diplomaten und Konsularbeamte  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Diplomaten  und Konsularbeamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder auf  Grund besonderer Übereinkünfte zustehen.  2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diploma- tischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung  eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat  gelegen ist, für die Zwecke des Abkommens als im Entsendestaat ansässig, wenn sie   a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen aus- serhalb dieses Staates nicht steuerpflichtig ist und   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ih- rem gesamten Einkommen unterworfen ist wie die in diesem Staat ansässi- gen Personen.   3.  Das Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamten und für Personen, die Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer  konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind  und die sich in einem Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für  die Zwecke der Steuern vom Einkommen als ansässig gelten.   Art. 25a11 Anspruch auf Vorteile  Ungeachtet der übrigen Bestimmungen dieses Abkommens wird ein Vorteil nach  diesem Abkommen nicht für bestimmte Einkünfte gewährt, wenn unter Berücksich- tigung aller massgeblichen Tatsachen und Umstände die Feststellung gerechtfertigt      11 Eingefügt durch Art. VII des Prot. vom 8. Aug. 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 10. Dez. 2020 (AS 2020 6531 6529; BBl 2019 7997).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen. Abk. mit Neuseeland   17   0.672.961.41   ist, dass der Erhalt dieses Vorteils einer der Hauptzwecke einer Gestaltung oder  Transaktion war, die unmittelbar oder mittelbar zu diesem Vorteil geführt hat, es sei  denn, es wird nachgewiesen, dass die Gewährung dieses Vorteils unter diesen Um- ständen mit dem Ziel und Zweck der einschlägigen Bestimmungen dieses Abkom- mens im Einklang steht.   Art. 26 Ausdehnung des räumlichen Geltungsbereichs  1.  Dieses Abkommen kann entweder als Ganzes oder mit den erforderlichen Ände- rungen auf jedes Hoheitsgebiet ausgedehnt werden, dessen internationale Beziehun- gen von Neuseeland wahrgenommen werden und in dem Steuern erhoben werden,  die im wesentlichen den Steuern ähnlich sind, für die das Abkommen gilt. Eine  solche Ausdehnung wird von dem Zeitpunkt an und mit den Änderungen und Be- dingungen (einschliesslich der Bedingungen für die Beendigung) wirksam, die  zwischen den Vertragsstaaten durch auf diplomatischem Weg auszutauschende  Noten oder auf andere, den Verfassungen dieser Staaten entsprechende Weise ver- einbart werden.  2.  Haben die beiden Vertragsstaaten nichts anderes vereinbart, so wird mit der  Kündigung durch einen Vertragsstaat nach Artikel 28 die Anwendung des Abkom- mens in der in jenem Artikel vorgesehenen Weise auch für Hoheitsgebiete beendet,  auf die das Abkommen nach diesem Artikel ausgedehnt worden ist.   Art. 27 Inkrafttreten  1.  Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikationsurkunden werden so  bald wie möglich in Wellington ausgetauscht.  2.  Das Abkommen tritt am fünfzehnten Tag nach Austausch der Ratifikationsur- kunden in Kraft, und seine Bestimmungen finden Anwendung   a) in Neuseeland:   auf steuerbares Einkommen der Einkommensjahre, die am oder nach dem  1. April 1981 beginnen;   b) in der Schweiz:   auf die Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar 1981 beginnen.   Art. 28 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, kann aber von jedem Ver- tragsstaat am oder vor dem 30. Juni eines jeden Kalenderjahres durch dem anderen  Vertragsstaat auf diplomatischem Weg zuzustellende schriftliche Mitteilung gekün- digt werden, und in diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung   a) in Neuseeland:   auf steuerbares Einkommen der Einkommensjahre, die am oder nach dem  1. April unmittelbar nach dem Kalenderjahr beginnen, in dem die Kündi- gung erfolgt ist;     Doppelbesteuerung   18   0.672.961.41   b) in der Schweiz:   auf die Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar unmittelbar nach dem  Kalenderjahr beginnen, in dem die Kündigung erfolgt ist.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Gefertigt zu Bern am 6. Juni 1980 im Doppel in deutscher und englischer Sprache,  wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Pierre Aubert   Für die   Regierung von Neuseeland:   Robert Muldoon     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen. Abk. mit Neuseeland   19   0.672.961.41   Protokoll12   Bei der Unterzeichnung des heute zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der  Regierung von Neuseeland abgeschlossenen Abkommens zur Vermeidung der  Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen haben sich die  beiden Staaten auf die folgenden, einen integrierenden Bestandteil des Abkommens  bildenden zusätzlichen Bestimmungen geeinigt:   1.  Zu Artikel 2:  a) Der Ausdruck «neuseeländische Steuer» umfasst nicht die Steuer auf der   Ausgabe von Gratisaktien (bonus issue tax);  b) der Ausdruck «schweizerische Steuer» umfasst nicht die an der Quelle erho-  bene eidgenössische Verrechnungssteuer von Lotteriegewinnen;  c) Die Ausdrücke «neuseeländische Steuer» und «schweizerische Steuer» um-  fassen nicht Strafzuschläge oder Zinsen, die nach dem geltenden Recht jedes  Vertragsstaats über die Steuern erhoben werden, für die das Abkommen gilt.   2.  Zu Artikel 7:  a) Verkauft ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Staat durch eine   dort gelegene Betriebsstätte Güter oder Waren oder übt es seine Tätigkeit  durch diese Betriebsstätte aus, so werden für die Anwendung der Absätze 1  und 2 die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf Grund des vom Unterneh- men bezogenen Gesamtbetrages, sondern nur gestützt auf das Entgelt ermit- telt, das der Betriebsstätte für ihre effektive Tätigkeit bei diesen Verkäufen  oder Geschäften zugerechnet werden kann. Hat das Unternehmen bei Ver- trägen über die Planung, Lieferung oder Montage gewerblicher, kaufmänni- scher oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder Anlagen oder öffentlicher  Einrichtungen eine Betriebsstätte, so werden die Gewinne dieser Betriebs- stätte nicht auf Grund der gesamten Summe des Vertrages ermittelt, sondern  nur in bezug auf den Vertragsteil, der tatsächlich durch die Betriebsstätte in  dem Staat, in dem sie liegt, erfüllt wird. Die Gewinne, die auf jenen Teil des  Vertrages entfallen, der durch den Hauptsitz des Unternehmens erfüllt wird,  können nur in dem Staat besteuert werden, in dem das Unternehmen ansäs- sig ist;   b) dieser Artikel berührt nicht die Anwendung der Rechtsvorschriften eines  Vertragsstaats über die Ermittlung der steuerbaren Gewinne aus Lebensver- sicherungsgeschäften; werden jedoch die bei der Unterzeichnung des Ab- kommens in einem der Staaten geltenden diesbezüglichen Rechtsvorschrif- ten geändert (abgesehen von kleineren Änderungen, die deren allgemeine  Grundsätze nicht beeinträchtigen), so werden die Vertragsstaaten Fühlung  aufnehmen, um eine Einigung über eine angemessene Änderung dieses Ab- satzes zu erzielen.       12 Bereinigt gemäss Art. VIII des Prot. vom 8. Aug. 2019, von der BVers genehmigt am   19. Juni 2020 und in Kraft seit 10. Dez. 2020 (AS 2020 6531 6529; BBl 2019 7997).     Doppelbesteuerung   20   0.672.961.41   3.  Zu den Artikeln 10, 11 und 12:  a) Sollte Neuseeland in einem künftigen Doppelbesteuerungsabkommen mit   einem anderen Staat, der Mitglied der Organisation für Wirtschaftliche Zu- sammenarbeit und Entwicklung ist, die Quellensteuer von Dividenden, Zin- sen oder Lizenzgebühren auf einen Satz begrenzen, der niedriger ist als der  in einem dieser Artikel vorgesehene Satz, so wird die Regierung von Neu- seeland den Schweizerischen Bundesrat rechtzeitig unterrichten und mit ihm  Verhandlungen aufnehmen, um die gleiche Behandlung vorzusehen;   b) bei der Beurteilung, ob das Nutzungsrecht an Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren einer in Neuseeland ansässigen Person zusteht, ist davon aus- zugehen, dass bei Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren, für die ein  Sachwalter (trustee) der neuseeländischen Steuer unterliegt, dieser Sachwal- ter als Nutzungsberechtigter gilt.   4.  Zu Artikel 23 Absatz 5:  Ungeachtet von Artikel 23 Absatz 5 ist ein Fall einem Schiedsverfahren nicht zu- gänglich, wenn er:   a) im Fall von Neuseeland:  (i) von der Anwendung von Neuseelands allgemeiner Missbrauchsregel   («section BG 1 of the Income Tax Act 2007»), einschliesslich allfälliger  nachträglicher Bestimmungen, die diese Missbrauchsregeln ersetzen,  anpassen oder aktualisieren, betroffen ist. Neuseeland notifiziert der  Schweizerischen Eidgenossenschaft auf diplomatischem Weg alle sol- chen nachträglichen Bestimmungen,   (ii) von der Anwendung von Neuseelands Betriebsstättenmissbrauchsregel  («section GB 54 of the Income Tax Act 2007»), einschliesslich allfälli- ger nachträglicher Bestimmungen, die diese Missbrauchsregeln erset- zen, anpassen oder aktualisieren, betroffen ist. Neuseeland notifiziert  der Schweizerischen Eidgenossenschaft auf diplomatischem Weg alle  solchen nachträglichen Bestimmungen; und    b) im Fall der Schweiz:   im Zusammenhang mit Steuerumgehung im Sinne der Definition gemäss der   bundesgerichtlichen Rechtsprechung steht.  Es besteht ausserdem Einvernehmen darüber, dass Artikel 23 Absatz 5 keine An- wendung findet, wenn:   a) der Fall Streitpunkte betrifft, bei denen Kapitel VI D.4 (Schwer zu bewer- tende immaterielle Werte) der OECD-Verrechnungspreisleitlinien für multi- nationale Unternehmen und Steuerverwaltungen (Juli 201713 oder eine spä- tere Fassung dieser Leitlinien) von einem Vertragsstaat anlässlich einer  Berichtigung nach Artikel 9 Absatz 1 angewendet wird:  (i) in einem Steuerjahr, das nicht verjährt ist, aber Gewinne betrifft, die   sich auf ein in diesem Vertragsstaat verjährtes Steuerjahr beziehen, oder       13 Diese Leitlinien können abgerufen werden unter www.oecd.org > publications.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen. Abk. mit Neuseeland   21   0.672.961.41   (ii) auf der Grundlage von innerstaatlichem Recht, das für schwer zu be- wertende immaterielle Werte längere Verjährungsfristen als die übli- cherweise anwendbaren Verjährungsfristen für die Berichtigung einer  Veranlagung vorsieht;   b) der Fall im Zusammenhang mit Betrug, grober Fahrlässigkeit oder vorsätz- licher Unterlassung steht.   5.  Sollte Neuseeland nach der Unterzeichnung des Abkommens in einem Doppel- besteuerungsabkommen mit einem dritten Staat einen Artikel über die Gleich- behandlung aufnehmen, so wird die Regierung von Neuseeland den Schweizerischen  Bundesrat rechtzeitig unterrichten und mit ihm Verhandlungen aufnehmen, um den  Einbezug eines solchen Artikels in das heute abgeschlossene Abkommen vorzuse- hen.   Gefertigt zu Bern am 6. Juni 1980 im Doppel in deutscher und englischer Sprache,  wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Pierre Aubert   Für die   Regierung von Neuseeland:   Robert Muldoon     Doppelbesteuerung   22   0.672.961.41   Art. IX Abs. 2 und 3 des Prot. vom 8. Aug. 201914  2.  Das Protokoll tritt am Tag des Eingangs der späteren dieser beiden Notifikationen  in Kraft. Die Bestimmungen des Protokolls finden Anwendung:   a) im Fall von Neuseeland:  (i) hinsichtlich der Quellensteuer auf Einkünfte oder Gewinne einer nicht-  ansässigen Person auf Beträge, die am oder nach dem 1. Januar des auf  das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Jahres gezahlt oder gutge- schrieben werden,   (ii) hinsichtlich der übrigen Steuern für Steuerjahre, die am oder nach dem  1. April des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Jahres be- ginnen; und   b) im Fall der Schweiz:  (i) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Beträge, die am   oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls fol- genden Jahres gezahlt oder gutgeschrieben werden,   (ii) hinsichtlich der übrigen Steuern für Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten dieses Protokolls folgenden Jahres  beginnen.   3.  Ungeachtet von Absatz 2 Buchstaben a und b finden die in den Artikeln II, III, V,  VI und VIII dieses Protokolls vorgesehenen Änderungen vom Tag des Inkrafttretens  dieses Protokolls an Anwendung ohne Berücksichtigung der Steuerperiode, auf die  sich die Sache bezieht. Für Fälle jedoch, die zum Zeitpunkt des Inkrafttretens dieses  Protokolls Gegenstand eines Verfahrens nach Artikel 23 Absatz 2 des Abkommens  sind, gilt als Tag, an dem die in Artikel 23 Absatz 5 des Abkommens enthaltene  Frist von drei Jahren zu laufen beginnt, der Tag des Inkrafttretens dieses Protokolls  oder der Tag, der aufgrund von Artikel 23 Absatz 5 des Abkommens gelten würde,  je nachdem, welcher der spätere ist.       14 AS 2020 6531 6529; BBl 2019 7997