SR 642.142.2   1   Verordnung  über den steuerlichen Abzug auf Eigenfinanzierung  juristischer Personen   vom 13. November 2019 (Stand am 1. Januar 2020)     Der Schweizerische Bundesrat,  gestützt auf Artikel 25abis Absatz 6 des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 19901  über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden (StHG),   verordnet:   Art. 1 Eigenkapitalunterlegungssätze   (Art. 25abis Abs. 2 und 3 StHG)   Die Eigenkapitalunterlegungssätze betragen auf folgenden Aktiven:   Aktiven Eigenkapital- unterlegungssätze       1 Betriebsnotwendiges Umlaufvermögen  1.1 Flüssige Mittel 0 %  1.2 Kurzfristig gehaltene Aktiven mit Börsenkurs:  1.2.1 in- und ausländische Obligationen in Schweizerfranken 35 % 1.2.2 ausländische Obligationen in Fremdwährung 45 % 1.2.3 börsenkotierte in- und ausländische Aktien 65 %  1.3 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 40 %  1.4 Übrige kurzfristige Forderungen 40 %  1.5 Vorräte und nicht fakturierte Dienstleistungen 40 %  1.6 Aktive Rechnungsabgrenzungen 40 %    2 Betriebsnotwendiges Anlagevermögen  2.1 Finanzanlagen:  2.1.1 in- und ausländische Obligationen in Schweizerfranken 35 % 2.1.2 ausländische Obligationen in Fremdwährung 45 % 2.1.3 börsenkotierte in- und ausländische Aktien 65 % 2.1.4 nicht börsenkotierte Aktien und Stammanteile 75 % 2.1.5 Darlehen an Nahestehende:  2.1.5.1 die keine ungerechtfertigte Steuerersparnis nach Arti-  kel 25abis Absatz 3 Buchstabe e StHG bewirken 15 %         AS 2019 3869  1 SR 642.14   642.142.2    Steuern   2   642.142.2   Aktiven Eigenkapital- unterlegungssätze       2.1.5.2 die eine ungerechtfertigte Steuerersparnis nach Artikel 25abis  Absatz 3 Buchstabe e StHG bewirken 100 %  2.1.6 Darlehen an Drittparteien 40 %  2.2 Beteiligungen nach Artikel 28 Absatz 1 StHG 100 %  2.3 Sachanlagen:  2.3.1 mobile Sachanlagen 75 % 2.3.2 immobile Sachanlagen:  2.3.2.1 Fabrikliegenschaften, Wohnliegenschaften und Bauland 55 % 2.3.2.2 übrige Liegenschaften 45 %  2.4 Immaterielle Werte:  2.4.1 derivative immaterielle Werte 55 % 2.4.2 selbst geschaffene immaterielle Werte:  2.4.2.1 die nach Artikel 24b StHG besteuert werden 100 % 2.4.2.2 die nicht nach Artikel 24b StHG besteuert werden 55 % 2.5 Nicht einbezahltes Grund-, Gesellschafter- oder Stiftungs-  kapital 100 %    3 Nicht betriebsnotwendige Aktiven 100 %    4 Nach Artikel 24c StHG aufgedeckte stille Reserven, ein- schliesslich des selbst geschaffenen Mehrwerts, sowie ver- gleichbare unversteuert aufgedeckte stille Reserven   4.1 sofern Teil des steuerbaren Eigenkapitals 100 %  4.2 sofern nicht Teil des steuerbaren Eigenkapitals 0 %     Art. 2 Berechnung des Sicherheitseigenkapitals   (Art. 25abis Abs. 2 StHG)   1 Das Sicherheitseigenkapital entspricht der positiven Differenz zwischen dem  gesamten steuerlich massgeblichen Eigenkapital und dem Kerneigenkapital.  2 Das Kerneigenkapital berechnet sich, indem die durchschnittlichen Gewinnsteuer- werte der Aktiven mit den Eigenkapitalunterlegungssätzen nach Artikel 1 multipli- ziert und die Ergebnisse summiert werden.  3 Die durchschnittlichen Gewinnsteuerwerte berechnen sich anhand der Gewinn- steuerwerte zu Beginn und am Ende der Steuerperiode.  4 Verfügt eine steuerpflichtige Person über Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten oder  Grundstücke im Ausland oder in einem anderen Kanton, so vermindert sich das  Sicherheitseigenkapital prozentual um den Anteil der durchschnittlichen Gewinn- steuerwerte dieser Aktiven an den durchschnittlichen Gewinnsteuerwerten der  gesamten Aktiven. Dabei werden die durchschnittlichen Gewinnsteuerwerte der  Aktiven mit der Differenz zwischen 100 Prozent und dem jeweiligen Eigenkapital- unterlegungssatz nach Artikel 1 gewichtet.     Steuerlicher Abzug auf Eigenfinanzierung juristischer Personen. V   3   642.142.2   Art. 3 Kalkulatorischer Zinssatz   (Art. 25abis Abs. 4 erster Satz StHG)   1 Der kalkulatorische Zinssatz auf dem Sicherheitseigenkapital entspricht der Ren- dite von zehnjährigen Bundesobligationen am letzten Handelstag des dem Beginn  der Steuerperiode vorangegangenen Kalenderjahres. Bei negativer Rendite beträgt  der Zinssatz 0 Prozent.   2 Der kalkulatorische Zinssatz wird jährlich von der Eidgenössischen Steuerverwal- tung publiziert.   Art. 4 Forderungen aller Art gegenüber Nahestehenden   (Art. 25abis Abs. 4 zweiter Satz StHG)   Der Anteil des Sicherheitseigenkapitals, der auf Forderungen aller Art gegenüber  Nahestehenden entfällt, entspricht dem Anteil des durchschnittlichen Gewinnsteu- erwerts dieser Forderungen am durchschnittlichen Gewinnsteuerwert der Aktiven  nach Anwendung von Artikel 2 Absatz 4. Dabei werden die durchschnittlichen  Gewinnsteuerwerte der Aktiven mit der Differenz zwischen 100 Prozent und dem  jeweiligen Eigenkapitalunterlegungssatz nach Artikel 1 gewichtet.   Art. 5 Berechnung des kalkulatorischen Zinses  auf dem Sicherheitseigenkapital    (Art. 25abis Abs. 5 StHG)   1 Der massgebende Zinsaufwand berechnet sich, indem das Sicherheitseigenkapital  mit dem kalkulatorischen Zinssatz multipliziert wird.  2 Der Zinsaufwand auf Sicherheitseigenkapital, das auf Forderungen aller Art ge- genüber Nahestehenden entfällt, berechnet sich, indem dieser Anteil des Sicherheits- eigenkapitals mit dem Zinssatz multipliziert wird, der dem Drittvergleich entspricht.   Art. 6 Inkrafttreten  Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2020 in Kraft.     Steuern   4   642.142.2