642.115.325.1   1   Verordnung  über die Bescheinigungspflichten  bei Mitarbeiterbeteiligungen   (Mitarbeiterbeteiligungsverordnung, MBV)   vom 27. Juni 2012 (Stand am 1. Januar 2021)     Der Schweizerische Bundesrat,   gestützt auf die Artikel 129 Absatz 1 Buchstabe d und 199 des Bundesgesetzes  vom 14. Dezember 19901 über die direkte Bundessteuer (DBG),   verordnet:   1. Abschnitt: Allgemeine Bestimmungen   Art. 1 Gegenstand   1 Diese Verordnung regelt, welche Angaben die Arbeitgeber den Steuerbehörden in  der Bescheinigung über die Mitarbeiterbeteiligungen machen müssen:   a. im Zeitpunkt der Abgabe von Mitarbeiterbeteiligungen;   b. im Zeitpunkt der Realisation des geldwerten Vorteils aus den Mitarbeiterbe- teiligungen.   2 Die Verordnung gilt für:   a. Aktien, Genussscheine, Partizipationsscheine, Genossenschaftsanteile oder  Beteiligungen anderer Art, die den Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern Ver- mögens- oder Mitgliedschaftsrechte am Arbeitgeber, an dessen Mutterge- sellschaft oder an einer anderen Konzerngesellschaft einräumen (Mitarbei- teraktien);   b. Mitarbeiteroptionen, Anwartschaften auf Mitarbeiteraktien und unechte Mit- arbeiterbeteiligungen.   Art. 2 Vestingperiode   In dieser Verordnung gilt als Vestingperiode die Zeitdauer zwischen dem Erwerb  einer Mitarbeiterbeteiligung und dem Entstehen des Ausübungsrechts.   Art. 3 Ausübungsrecht   1 Das Ausübungsrecht entsteht im Zeitpunkt des Rechtserwerbs (Vesting).   2 Sperrfristen, die nach dem Vesting enden, werden für die Festlegung des Vesting  nicht berücksichtigt.        AS 2012 3847   1 SR 642.11   642.115.325.1      Steuern   2   642.115.325.1   2. Abschnitt: Inhalt und Form der Bescheinigung   Art. 4 Bescheinigung über Mitarbeiteraktien   Bescheinigungen über Mitarbeiteraktien müssen die folgenden Angaben enthalten:   a. die Bezeichnung des Mitarbeiterbeteiligungsplans;   b. das Datum des Erwerbs der Mitarbeiteraktien;   c. den Verkehrswert bei kotierten Mitarbeiteraktien oder den mit einer Formel  festgelegten Wert (Formelwert) bei nicht kotierten Mitarbeiteraktien im  Zeitpunkt des Erwerbs;   d. allfällige Sperrfristen sowie die Dauer allfälliger Rückgabeverpflichtungen;   e. den vereinbarten Erwerbspreis;   f. die Anzahl der erworbenen Mitarbeiteraktien;   g. den im Lohnausweis beziehungsweise in der Quellensteuerabrechnung  bescheinigten geldwerten Vorteil.   Art. 5 Bescheinigung über Mitarbeiteroptionen und Anwartschaften  auf Mitarbeiteraktien   1 Bescheinigungen über Mitarbeiteroptionen, die im Zeitpunkt der Abgabe besteuert  werden, müssen sinngemäss die Angaben nach Artikel 4 enthalten.   2 Bescheinigungen über Mitarbeiteroptionen und Anwartschaften auf Mitarbeiter- aktien, die im Zeitpunkt der Realisation des geldwerten Vorteils besteuert werden,  müssen die folgenden Angaben enthalten:   a. im Zeitpunkt des Erwerbs:   1. die Bezeichnung des Mitarbeiterbeteiligungsplans,   2. das Datum des Erwerbs der Mitarbeiterbeteiligungen,   3. das Datum des Entstehens des Ausübungsrechts, sofern bestimmbar,   4. die Anzahl der erworbenen Mitarbeiterbeteiligungen;   b. im Zeitpunkt der Ausübung, des Verkaufs oder der Umwandlung in Mitar- beiteraktien:   1. die Bezeichnung des Mitarbeiterbeteiligungsplans,   2. das Datum des Erwerbs der Mitarbeiterbeteiligungen,   3. das Datum der Ausübung, des Verkaufs oder der Umwandlung,   4. den Verkehrswert der zugrunde liegenden, kotierten Aktie oder den  Formelwert der zugrunde liegenden, nichtkotierten Aktie im Zeitpunkt  der Ausübung, des Verkaufs oder der Umwandlung,   5. den vereinbarten Ausübungs-, Verkaufs- oder Umwandlungspreis,   6. die Anzahl ausgeübter, verkaufter oder umgewandelter Mitarbeiter- beteiligungen,     Mitarbeiterbeteiligungsverordnung   3   642.115.325.1   7. den im Lohnausweis beziehungsweise in der Quellensteuerabrechnung  bescheinigten geldwerten Vorteil.   Art. 6 Bescheinigung über unechte Mitarbeiterbeteiligungen   Bescheinigungen über Einkünfte aus unechten Mitarbeiterbeteiligungen müssen  sinngemäss die Angaben nach Artikel 5 Absatz 2 enthalten.   Art. 7 Bescheinigung bei Zuzug der Mitarbeiterin oder des Mitarbeiters   1 Hat die Mitarbeiterin oder der Mitarbeiter während der Zeit, in der sie oder er im  Ausland ansässig war, Mitarbeiteroptionen, Anwartschaften auf Mitarbeiteraktien  oder unechte Mitarbeiterbeteiligungen erworben, die sie oder er nach dem Zuzug in  die Schweiz hier realisiert hat, so hat der schweizerische Arbeitgeber zusätzlich zu  den Angaben nach den Artikeln 5 und 6 die folgenden Angaben zu machen:   a. die Anzahl Tage in der Vestingperiode, die die Mitarbeiterin oder der Mitar- beiter in der Schweiz gearbeitet hat;   b. den geldwerten Vorteil.   2 Der geldwerte Vorteil ist nach der folgenden Formel zu berechnen:    (Der von der Mitarbeiterin oder dem Mitarbeiter gesamthaft erhaltene geld- werte Vorteil) × (Anzahl Arbeitstage in der Schweiz innerhalb der Vesting- periode) ÷ (Anzahl Tage der Vestingperiode).   Art. 8 Bescheinigung bei Wegzug der Mitarbeiterin oder des Mitarbeiters   1 Hat die Mitarbeiterin oder der Mitarbeiter während der Zeit, in der sie oder er in  der Schweiz ansässig war, Mitarbeiteroptionen, Anwartschaften auf Mitarbeiter- aktien oder unechte Mitarbeiterbeteiligungen erworben, die sie oder er nach dem  Wegzug ins Ausland dort realisiert hat, so hat der schweizerische Arbeitgeber der  nach Artikel 107 DBG zuständigen kantonalen Behörde:2   a. die Realisation zu melden;   b. die Anzahl Tage in der Vestingperiode, die die Mitarbeiterin oder der Mitar- beiter in der Schweiz gearbeitet hat, zu bescheinigen;   c. den geldwerten Vorteil zu bescheinigen; und   d. die Quellensteuer nach Artikel 100 Absatz 1 Buchstabe d DBG abzuliefern.   2 Der geldwerte Vorteil ist nach der folgenden Formel zu berechnen:    (Der von der Mitarbeiterin oder dem Mitarbeiter gesamthaft erhaltene geld- werte Vorteil) × (Anzahl Arbeitstage in der Schweiz innerhalb der Vesting- periode) ÷ (Anzahl Tage der Vestingperiode).       2 Fassung gemäss Ziff. I 1 der V vom 11. April 2018 über die Anpassung von Verordnun- gen an die Revision der Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens, in Kraft seit   1. Jan. 2021 (AS 2018 1827).     Steuern   4   642.115.325.1   3 Verfügt der Arbeitgeber in der Schweiz nur über eine Betriebsstätte, so ist die  zuständige Behörde nach Absatz 1 die kantonale Steuerbehörde des Kantons dieser  Betriebsstätte. Verfügt er über mehrere Betriebsstätten, so ist die zuständige Be- hörde die Steuerbehörde des Kantons derjenigen Betriebsstätte, die die entsprechen- den Löhne abrechnet.   Art. 9 Bescheinigung bei mehrfachem Wechseln der Ansässigkeit   Wechselt die Mitarbeiterin oder der Mitarbeiter seine Ansässigkeit innerhalb der  Vestingperiode mehr als einmal, so gelten die Artikel 7 und 8 sinngemäss.   Art. 10 Form der Bescheinigungen   Der Arbeitgeber muss die Bescheinigung über Mitarbeiterbeteiligungen dem Lohn- ausweis beziehungsweise der Quellensteuerabrechnung beilegen.   3. Abschnitt: Sonderfälle   Art. 11 Freigabe von Mitarbeiteraktien vor Ablauf der Sperrfrist   1 Werden Mitarbeiteraktien vor Ablauf der ursprünglichen Sperrfrist frei verfügbar,  so entsteht im Zeitpunkt der Freigabe zusätzliches Erwerbseinkommen.   2 Der Berechnung des zusätzlichen Erwerbseinkommens sind der Verkehrs- oder  Formelwert im Zeitpunkt der Freigabe und die Anzahl Jahre bis zum Ablauf der  Sperrfrist zugrunde zu legen.   3 Der geldwerte Vorteil ist nach der folgenden Formel zu berechnen: x – x ÷ 1,06n.  (x) entspricht dem Verkehrs- oder Formelwert der Aktie im Zeitpunkt der Freigabe  und (n) der Anzahl Jahre vom Zeitpunkt der Freigabe bis zum Ablauf der Sperrfrist.  Angebrochene Sperrjahre sind anteilsmässig zu berücksichtigen.   4 Bescheinigungen über das zusätzliche Erwerbseinkommen infolge einer Freigabe  vor Ablauf der Sperrfrist müssen die folgenden Angaben enthalten:   a. die Bezeichnung des Mitarbeiterbeteiligungsplans;   b. das Datum des ordentlichen Ablaufs der Sperrfrist;   c. das Datum der Freigabe;   d. den Diskont für die restliche Sperrfrist, auf drei Nachkommastellen gerun- det;   e. den Verkehrs- oder Formelwert der Mitarbeiteraktie im Zeitpunkt der Frei- gabe;   f. den geldwerten Vorteil pro Mitarbeiteraktie;   g. die Anzahl Mitarbeiteraktien;   h. den im Lohnausweis beziehungsweise in der Quellensteuerabrechnung  bescheinigten geldwerten Vorteil.     Mitarbeiterbeteiligungsverordnung   5   642.115.325.1   Art. 12 Rückgabe von Mitarbeiteraktien   1 Ist die Mitarbeiterin oder der Mitarbeiter vertraglich verpflichtet, bei Beendigung  des Arbeitsverhältnisses die Mitarbeiteraktien entschädigungslos oder unter deren  aktuellen Verkehrswert dem Arbeitgeber zurückzugeben, so kann sie oder er  Gewinnungskosten geltend machen. Der Berechnung der Gewinnungskosten wird  die Differenz zwischen dem Verkehrs- oder Formelwert bei der Rückgabe und dem  Rückgabepreis zugrunde gelegt.   2 Die Höhe der Gewinnungskosten ist nach der folgenden Formel zu berechnen:  x ÷ 1,06n – y. (x) entspricht dem Verkehrs- oder Formelwert der Mitarbeiteraktie im  Rückgabezeitpunkt, (y) dem Rückgabepreis und (n) der Anzahl Jahre zwischen dem  Rückgabezeitpunkt und dem Ablauf der Sperrfrist. Angebrochene Sperrjahre sind  anteilsmässig zu berücksichtigen.   3 Der Arbeitgeber muss die Gewinnungskosten der Mitarbeiterin oder dem Mitar- beiter bescheinigen. Die Gewinnungskosten dürfen nicht mit den Bruttoeinkünften  im Lohnausweis beziehungsweise in der Quellensteuerabrechnung verrechnet wer- den.   4 Wird bei der Rückgabe mehr als der aktuelle Verkehrswert oder mehr als der  Formelwert vergütet, so ist dieser Teil als zusätzliches Einkommen zu bescheinigen.  Die Bescheinigung muss sinngemäss die Angaben nach Artikel 11 Absatz 4 enthal- ten.   Art. 13 Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter mit Wohnsitz im Ausland   1 Die Artikel 7 und 8 gelten nicht für Personen, die der Quellenbesteuerung nach  Artikel 91 DBG unterliegen.3   2 Diese Personen unterliegen für ihr gesamtes Einkommen aus Mitarbeiterbeteili- gungen der Quellenbesteuerung nach den ordentlichen Quellensteuersätzen (Art. 85  DBG).   Art. 14 Mitglieder der Verwaltung oder Geschäftsführung  mit Wohnsitz im Ausland   1 Die Artikel 7 und 8 gelten nicht für Mitglieder der Verwaltung oder der Geschäfts- führung nach Artikel 93 DBG.   2 Diese Personen unterliegen für ihr gesamtes Einkommen aus Mitarbeiterbeteili- gungen der Quellensteuer nach Artikel 93 Absatz 3 DBG.   Art. 15 Realisation von geldwerten Vorteilen nach Beendigung  des Arbeitsverhältnisses   1 Werden geldwerte Vorteile aus Mitarbeiteroptionen, Anwartschaften auf Mitar- beiteraktien oder unechten Mitarbeiterbeteiligungen in einem Zeitpunkt realisiert, in       3 Fassung gemäss Ziff. I 1 der V vom 11. April 2018 über die Anpassung von Verordnun- gen an die Revision der Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens, in Kraft seit   1. Jan. 2021 (AS 2018 1827).     Steuern   6   642.115.325.1   dem zwischen der begünstigten Person und dem Arbeitgeber kein Arbeitsverhältnis  mehr besteht, so hat der Arbeitgeber der kantonalen Steuerbehörde des Wohnsitz- kantons der begünstigten Person eine Bescheinigung zuzustellen.   2 Hat die begünstigte Person keinen Wohnsitz in der Schweiz, so erfolgt die Be- scheinigung an die nach Artikel 107 DBG zuständige Behörde.4   4. Abschnitt:  Einteilung der Mitarbeiterbeteiligungen in Kategorien und  weitere Angaben   Art. 16 Einteilung der Mitarbeiterbeteiligungen in Kategorien   Die Eidgenössische Steuerverwaltung ordnet die Mitarbeiterbeteiligungen den  Kategorien nach Artikel 1 Absatz 2 zu und veröffentlicht die entsprechende Liste.   Art. 17 Weitere Angaben   Die Eidgenössische Steuerverwaltung und die kantonalen Steuerbehörden können  zusätzlich zu den in dieser Verordnung vorgeschriebenen Angaben weitere Infor- mationen vom Arbeitgeber verlangen, soweit dies für die vorschriftsgemässe Ver- anlagung der Einkünfte notwendig ist.   5. Abschnitt: Schlussbestimmungen   Art. 18 Übergangsbestimmung   Für Mitarbeiterbeteiligungen, die Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern vor Inkrafttre- ten dieser Verordnung abgegeben wurden, die jedoch erst nach deren Inkrafttreten  realisiert werden, gelten die Bescheinigungspflichten dieser Verordnung. Davon  ausgenommen sind Mitarbeiterbeteiligungen, die vor Inkrafttreten dieser Verord- nung schon besteuert wurden.   Art. 19 Inkrafttreten   Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2013 in Kraft.       4 Fassung gemäss Ziff. I 1 der V vom 11. April 2018 über die Anpassung von Verordnun- gen an die Revision der Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens, in Kraft seit   1. Jan. 2021 (AS 2018 1827).    	1. Abschnitt: Allgemeine Bestimmungen 	Art. 1 Gegenstand 	Art. 2 Vestingperiode 	Art. 3 Ausübungsrecht  	2. Abschnitt: Inhalt und Form der Bescheinigung 	Art. 4 Bescheinigung über Mitarbeiteraktien 	Art. 5 Bescheinigung über Mitarbeiteroptionen und Anwartschaften auf Mitarbeiteraktien 	Art. 6 Bescheinigung über unechte Mitarbeiterbeteiligungen 	Art. 7 Bescheinigung bei Zuzug der Mitarbeiterin oder des Mitarbeiters 	Art. 8 Bescheinigung bei Wegzug der Mitarbeiterin oder des Mitarbeiters 	Art. 9 Bescheinigung bei mehrfachem Wechseln der Ansässigkeit 	Art. 10 Form der Bescheinigungen  	3. Abschnitt: Sonderfälle 	Art. 11 Freigabe von Mitarbeiteraktien vor Ablauf der Sperrfrist 	Art. 12 Rückgabe von Mitarbeiteraktien 	Art. 13 Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter mit Wohnsitz im Ausland 	Art. 14 Mitglieder der Verwaltung oder Geschäftsführung mit Wohnsitz im Ausland 	Art. 15 Realisation von geldwerten Vorteilen nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses  	4. Abschnitt: Einteilung der Mitarbeiterbeteiligungen in Kategorien und weitere Angaben 	Art. 16 Einteilung der Mitarbeiterbeteiligungen in Kategorien 	Art. 17 Weitere Angaben  	5. Abschnitt: Schlussbestimmungen 	Art. 18 Übergangsbestimmung 	Art. 19 Inkrafttreten