SR 0.672.934.91   1   Übersetzung   Abkommen zwischen der Schweiz und   Frankreich zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom  Vermögen und zur Vermeidung von Steuerbetrug und  Steuerflucht1   Abgeschlossen am 9. September 1966  Von der Bundesversammlung genehmigt am 7. Juni 19672  Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 26. Juli 1967  In Kraft getreten am 26. Juli 1967    (Stand am 30. März 2016)     Der Bundesrat der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und   der Präsident der Französischen Republik,  vom Wunsche geleitet, die Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom  Einkommen und vom Vermögen zu vermeiden, haben die Vereinbarung eines Ab- kommens beschlossen und zu diesem Zwecke zu ihren Bevollmächtigten ernannt:   (Es folgen die Namen der Bevollmächtigten)  die nach Austausch ihrer in guter und gehöriger Form befundenen Vollmachten   folgendes vereinbart haben:   Art. 1  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden Ver- tragsstaaten ansässig sind.   Art. 2  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines der beiden Vertrags- staaten, seiner politischen Unterabteilungen oder seiner lokalen Körperschaften  erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle ordentlichen und  ausserordentlichen Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen  oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens erhoben werden, einschliess-       AS 1967 1079; BBl 1966 II 577  1 Fassung gemäss Art. 11 Abs. 6 des Zusatzabk. vom 27. Aug. 2009, von der BVers    genehmigt am 18. Juni 2010 und in Kraft seit 4. Nov. 2010 (AS 2010 5683 5681;   BBl 2009 1631, 2010 1541).   2 AS 1967 1077   0.672.934.91    Doppelbesteuerung   2   0.672.934.91   lich Steuern vom Gewinn aus der Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen  Vermögens sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.   Das Abkommen gilt aber nicht für die an der Quelle erhobenen Steuern von Lotte- riegewinnen.   3.  Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören   A.3 In Frankreich, die unter Absatz 2 aufgeführten Steuern, und insbesondere:  a) die Einkommenssteuer;  b) die Körperschaftssteuer;  c) die Lohnsteuer, je nach dem Zusammenhang, gemäss den auf Unter-  nehmensgewinne oder Einkünfte aus freien Berufen anwendbaren Ab- kommensbestimmungen;   d) die Solidaritätssteuer auf dem Vermögen.   B. in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  a) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn usw.) und  b) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches   Vermögen Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven usw.).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder ähnlicher Art, die künftig  neben den zurzeit bestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die  zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander am Ende eines jeden Jah- res die in ihren Steuergesetzen eingetretenen Änderungen mit.   Art. 34  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:   a) bedeuten die Ausdrücke «Vertragsstaat› und «anderer Vertragsstaat», je  nach dem Zusammenhang, Frankreich oder die Schweiz;   b) bedeutet der Ausdruck «Frankreich» die europäischen und überseeischen  Departemente der Französischen Republik, einschliesslich der Hoheitsge- wässer und darüber hinaus der Gebiete, in denen die Französische Republik,  in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht, Hoheitsrechte hinsichtlich der Er- forschung und Ausbeutung von Rohstoffen des Meeresgrundes, des Meeres- untergrundes und der darüberliegenden Gewässer ausüben darf;   c) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;   d) bedeutet der Ausdruck «politische Unterabteilungen» die politischen Unter- abteilungen der Schweiz;       3 Fassung gemäss Art. 1 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers genehmigt am  12. März 1998 und in Kraft seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935; BBl 1997 IV 1141).   4 Fassung gemäss Art. 2 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers genehmigt am  12. März 1998 und in Kraft seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935; BBl 1997 IV 1141).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und   zur Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht. Abk. mit Frankreich   3   0.672.934.91   e) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenverbindungen;   f) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen und Rechtsträger,  die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   g) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   h) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Schiff5 oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatsächli- cher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das  Schiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen  Vertragsstaat betrieben;   i) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  i) in Frankreich den Minister für das Budget oder seinen bevollmächtigten   Vertreter;  ii) in der Schweiz den Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung o-  der seinen bevollmächtigten Vertreter.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses  Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt. Die Bedeutung nach  dem in diesem Staat anzuwendenden Steuerrecht hat den Vorrang vor einer Bedeu- tung, die der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat.   Art. 4  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt folgendes:   a) Die Person gilt als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sie über eine stän- dige Wohnstätte verfügt, wobei dieser Ausdruck den Mittelpunkt der Le- bensinteressen, d. h. den Ort bezeichnet, zu dem die engsten persönlichen  Beziehungen bestehen.       5 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass  vorgenommen.     Doppelbesteuerung   4   0.672.934.91   b) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragsstaat die Person den Mit- telpunkt der Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Vertrags- staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragsstaat  ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.   c) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Vertragsstaaten o- der in keinem der Vertragsstaaten, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansäs- sig, dessen Staatsangehörigkeit sie besitzt.   d) Besitzt die Person die Staatsangehörigkeit beider Vertragsstaaten, oder kei- nes Vertragsstaates, so regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als in dem Vertragsstaat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tat- sächlichen Geschäftsleitung befindet. Dasselbe gilt für die nach dem Recht eines  Vertragsstaates errichteten oder organisierten Personengesellschaften.   4.  Bei natürlichen Personen, die ihren Wohnsitz endgültig von einem in den anderen  Vertragsstaat verlegt haben, endigt die Steuerpflicht, soweit sie an den Wohnsitz  anknüpft, im erstgenannten Staat mit dem Ablauf des Tages, an dem die Wohnsitz- verlegung vollzogen ist.   Im anderen Staat beginnt die Steuerpflicht, soweit sie an den Wohnsitz anknüpft,  vom gleichen Zeitpunkt an.   5.6  Der Ausdruck ‹eine in einem Vertragsstaat ansässige Person› umfasst ebenfalls  diesen Staat, seine politischen Unterabteilungen und seine lokalen Gebietskörper- schaften wie auch ihre juristischen Personen öffentlichen Rechts.   6.7  Nicht als im Sinne dieses Artikels in einem Vertragsstaat ansässig gilt:   a) eine Person, auf die zwar die in den Absätzen 1, 2, 3 und 58 enthaltene Um- schreibung zutrifft, die aber nur der scheinbare Empfänger der Einkünfte ist,  während diese Einkünfte in Wirklichkeit – unmittelbar oder mittelbar über  andere natürliche oder juristische Personen – einer Person zugute kommen,  die selbst nicht als im Sinne dieses Artikels in diesem Staat ansässig gilt;   b) eine natürliche Person, die in diesem Staat nur auf einer pauschalen Grund- lage besteuert wird, die nach dem Mietwert der Wohnstätte oder der Wohn- stätten bemessen wird, über die sie in diesem Staat verfügt.       6 Eingefügt durch Art. 3 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers genehmigt am  12. März 1998 und in Kraft seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935; BBl 1997 IV 1141).   7 Ursprünglich Abs. 5  8 Worte gemäss Art. 3 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers genehmigt am    12. März 1998 und in Kraft seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935; BBl 1997 IV 1141).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und   zur Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht. Abk. mit Frankreich   5   0.672.934.91   Art. 59  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, in der die Tätigkeit des Unternehmens ganz oder teilweise  ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung,   b) eine Zweigniederlassung,   c) eine Geschäftsstelle,   d) eine Fabrikationsstätte,   e) eine Werkstätte,   f) ein Bergwerk, einen Steinbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung von  Bodenschätzen,   g) eine Bauausführung oder Montage, deren Dauer zwölf Monate überschreitet.   3.  Als Betriebsstätten gelten nicht:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Infor- mationen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen zu werben, Informationen zu erteilen, wis- senschaftliche Forschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszuüben,  die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen.   4.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 6 – in einem Vertragsstaat für ein Unternehmen des anderen Vertragsstaa- tes tätig, so gilt eine in dem erstgenannten Staat gelegene Betriebsstätte als gegeben,  wenn die Person eine Vollmacht besitzt, im Namen des Unternehmens Verträge  abzuschliessen, und die Vollmacht in diesem Staat gewöhnlich ausübt, es sei denn,       9 Siehe jedoch Art. 7 des Abk. vom 27. Sept. 1984 zwischen dem Schweizerischen Bundes- rat und der Regierung der Französischen Republik über den Autobahnzusammenschluss  zwischen Bardonnex (Genf) und Saint-Julien-en-Genevois (Hochsavoyen)   (SR 0.725.141).     Doppelbesteuerung   6   0.672.934.91   dass sich ihre Tätigkeit auf den Einkauf von Gütern oder Waren für das Unterneh- men beschränkt.   5.  Ein Versicherungsunternehmen eines Vertragsstaates wird behandelt, als habe es  eine Betriebsstätte in dem anderen Vertragsstaat, sobald es durch Vermittlung eines  Vertreters daselbst Prämien einzieht oder auf dem Gebiet dieses letzteren Staates  liegende Risiken versichert.   6.  Ein Unternehmen eines Vertragsstaates wird nicht schon deshalb so behandelt,  als habe es eine Betriebsstätte in dem anderen Vertragsstaat, weil es dort seine  Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen  Vertreter ausübt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäfts- tätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die in dem  anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder  in anderer Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird eine der beiden Gesellschaften nicht  zur Betriebsstätte der anderen.   8.  Wird eine Baustelle in einem Vertragsstaat nicht unmittelbar von einem Unter- nehmer des anderen Vertragsstaates eröffnet, sondern durch eine einfache Gesell- schaft des schweizerischen Rechts (bei Baustellen in der Schweiz) oder eine «société  de fait» oder «association en participation» des französischen Rechts (bei Baustellen  in Frankreich), an der der genannte Unternehmer beteiligt ist, so gelten die Bestim- mungen des Artikels 7 Absatz 8 und des Artikels 24 Absatz 4 nur, wenn die Best- immungen des Absatzes 2 Buchstabe g dieses Artikels erfüllt sind.   Art. 6  1.  Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land-  und forstwirtschaftlichen Betrieben)10 können in dem Vertragsstaat besteuert wer- den, in dem dieses Vermögen liegt.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» bestimmt sich nach dem Recht des  Vertragsstaates, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall die  Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote Inventar land- und  forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, auf die die Rechtsvorschriften über  Grundstücke Anwendung finden, die Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen,  mit Ausnahme der grundpfändlich gesicherten Forderungen jeder Art, sowie die  Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder das Recht  auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen Bodenschätzen.  Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen.   Wenn das Eigentum oder Nutzniessungsrecht an Aktien, Anteilen oder an anderen  Rechten einer Gesellschaft, einer Treuhandschaft oder einer ähnlichen Einrichtung  dem Eigentümer oder Nutzniesser das ausschliessliche Nutzungsrecht an dem in  einem Vertragsstaat gelegenen und einer Gesellschaft, Treuhandschaft oder einer       10 Worte eingefügt durch Art. 4 Abs. 1 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers  genehmigt am 12. März 1998 und in Kraft seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935;   BBl 1997 IV 1141).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und   zur Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht. Abk. mit Frankreich   7   0.672.934.91   ähnlichen Einrichtung gehörenden unbeweglichen Vermögen einräumt oder wenn  diese Aktien, Anteile oder anderen Rechte nach der innerstaatlichen Gesetzgebung  dieses Vertragsstaates steuerlich wie unbewegliches Vermögen behandelt werden,  können Einkünfte, die der Eigentümer oder Nutzniesser aus dem unmittelbaren  Gebrauch, der Vermietung oder jeder anderen sich aus seinem Nutzniessungsrecht  ergebenden Verwendung bezieht, ungeachtet der Artikel 7 und 16, in diesem Ver- tragsstaat besteuert werden.11   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens, mit  Ausnahme der Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der  Ausübung von Weidrechten auf dem Gebiete des anderen Vertragsstaats bezieht.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der Aus- übung eines freien Berufes dient.   Art. 712  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, dass das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit in dieser Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens in  dem anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebs- stätte zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen unter Vorbehalt von Absatz 3,13 eines Vertragsstaates seine  Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus,  so sind in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zuzurechnen, die  sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter glei- chen oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und  im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine ein- zelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat die       11 Fassung gemäss Art. 4 Abs. 2 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers geneh- migt am 12. März 1998 und in Kraft seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935;   BBl 1997 IV 1141).   12 Siehe Note zu Art. 5.  13 Worte eingefügt durch Art. 5 Abs. 1 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers   genehmigt am 12. März 1998 und in Kraft seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935;   BBl 1997 IV 1141).     Doppelbesteuerung   8   0.672.934.91   zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die Art der ange- wendeten Gewinnaufteilung muss jedoch so sein, dass das Ergebnis mit den Grund- sätzen dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebssätze zuzurech- nenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn dass ausrei- chende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   8.  Einkünfte aus Beteiligungen an Unternehmen, die in der Form von einfachen  Gesellschaften, von «sociétés de fait» oder von Kollektiv- oder Kommanditgesell- schaften errichtet sind, ferner die Einkünfte aus Beteiligungen an «associations en  participation» oder «sociétés civiles» des französischen Rechts, sofern diese Verei- nigungen der für Personengesellschaften geltenden Steuerordnung unterstehen,  können in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die in Rede stehenden Unter- nehmen eine Betriebsstätte unterhalten. Diese Bestimmung steht, soweit es sich um  Beteiligungen in Form von Kommanditeinlagen in Kommanditgesellschaften han- delt, der Anwendung …14 des Artikels 11 des Abkommens nicht entgegen.   Art. 8  1.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen  Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   2.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnenschiffahrt dienen, können  nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen  Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   3.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  See- oder Binnenschiffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat  gelegen, in dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen  vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person, die das Schiff betreibt,  ansässig ist.   4.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, an einer  gemeinsamen Betriebsorganisation oder an einer internationalen Betriebskörper- schaft.   5.15  Ungeachtet des Artikels 2:       14 Worte gestrichen durch Art. 5 Abs. 2 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers  genehmigt am 12. März 1998 und mit Wirkung seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935;  BBl 1997 IV 1141).   15 Eingefügt durch Art. 6 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers genehmigt am  12. März 1998 und in  Kraft seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935; BBl 1997 IV 1141).  Siehe auch Art. 21 Abs. 2 Bst. c dieses Zusatzabk. am Schluss des Textes.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und   zur Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht. Abk. mit Frankreich   9   0.672.934.91   a) wird ein Unternehmen, dessen Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung sich in  der Schweiz befindet und das Luftfahrzeuge im internationalen Verkehr be- treibt, von Amtes wegen von der auf Grund dieses Betriebs in Frankreich  geschuldeten Gewerbesteuer (‹taxe professionnelle›) befreit;   b) wird ein Unternehmen, dessen Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung sich in  Frankreich befindet und das Luftfahrzeuge im internationalen Verkehr be- treibt, von jeder auf Grund dieses Betriebs in der Schweiz analog zur franzö- sischen Gewerbesteuer (‹taxe professionnelle›) geschuldeten Steuer befreit.   Art. 9  Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaates unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens des ande- ren Vertragsstaates beteiligt ist, oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder am Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaates und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaates beteiligt sind,   und in diesen Fällen zwischen den beiden Unternehmen hinsichtlich ihrer kaufmän- nischen oder finanziellen Beziehungen Bedingungen vereinbart oder auferlegt wer- den, die von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander verein- baren würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedin- gungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen  dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   Art. 1016   Art. 1117  1.  Dividenden, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Ver- tragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Vertragsstaat be- steuert werden.   2. a) Die unter Absatz 1 fallenden Dividenden können auch in dem Vertragsstaat,  aus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die  Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine im an- deren Vertragsstaat ansässige Person ist, 15 vom Hundert des Bruttobetrags  der Dividenden nicht übersteigen.       16  Aufgehoben durch Art. 7 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers genehmigt    am 12. März 1998 und mit Wirkung seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935;   BBl 1997 IV 1141).   17 Fassung gemäss Art. 8 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers genehmigt am  12. März 1998 und in Kraft seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935; BBl 1997 IV 1141).     Doppelbesteuerung   10   0.672.934.91    b) i) Die unter Absatz 1 fallenden Dividenden, die von einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat an- sässige Gesellschaft gezahlt werden, die die Nutzungsberechtigte der  Dividenden ist und die unmittelbar oder mittelbar über mindestens 10  vom Hundert des Kapitals der ersten Gesellschaft verfügt, können je- doch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden.   ii)18 Die Befreiung von der Quellensteuer gemäss i) ist nicht anwendbar, wenn  die ausgeschütteten Dividenden einer juristischen Person zufliessen, die  unmittelbar oder mittelbar von Personen beherrscht wird, die nicht in ei- nem der beiden Vertragsstaaten ansässig sind, es sei denn, diese juristi- sche Person lege dar, dass die Beteiligungsrechte nicht hauptsächlich auf  die in den Bestimmungen von i) gebotenen Vorteile abzielen.   iii)19 Wird jedoch die Befreiung von der Quellensteuer gestützt auf Arti- kel 15 Absatz 1 des Abkommens vom 26. Oktober 200420 zwischen der  Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Europäischen Gemein- schaft über Regelungen, die den in der Richtlinie 2003/48/EG des Rates  im Bereich der Besteuerung von Zinserträgen festgelegten Regelungen  gleichwertig sind, beansprucht, so sind die Bestimmungen von Ziffer ii)  nur anwendbar, wenn die juristische Person unmittelbar oder mittelbar  von Personen beherrscht wird, die nicht in einem Mitgliedstaat der Eu- ropäischen Gemeinschaft ansässig sind.   c) Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in bezug auf  die Gewinne, aus denen die Dividenden bezahlt werden.   3. a) Eine in der Schweiz ansässige Person, die von einer in Frankreich ansässi- gen Gesellschaft gezahlte Dividenden bezieht, deren Nutzungsberechtigter  sie ist und die zu einer Steuergutschrift (‹avoir fiscal›) berechtigten, falls sie  von einer in Frankreich ansässigen Person bezogen würden, hat, vorbehält- lich des Steuerabzugs gemäss Absatz 2 a), Anspruch auf eine Vergütung von  der französischen Staatskasse in Höhe der Steuergutschrift (‹avoir fiscal›).   b) Absatz 3 a) ist nur auf eine in der Schweiz ansässige Person anzuwenden,  die:  i) eine natürliche Person, oder  ii) eine Gesellschaft ist, die nicht unmittelbar oder mittelbar über mindes-  tens 10 vom Hundert des Kapitals der die Dividenden zahlenden Ge- sellschaft verfügt.   c) Absatz 3 a) ist nur anzuwenden, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividen- den:       18 Fassung gemäss Art. 1 Abs. 1 des Zusatzabk. vom 27. Aug. 2009, von der BVers   genehmigt am 18. Juni 2010 und in Kraft seit 4. Nov. 2010 (AS 2010 5683 5681;   BBl 2009 1631, 2010 1541).   19 Eingefügt durch Art. 1 Abs. 2 des Zusatzabk. vom 27. Aug. 2009, von der BVers   genehmigt am 18. Juni 2010 und in Kraft seit 4. Nov. 2010 (AS 2010 5683 5681;   BBl 2009 1631, 2010 1541).   20 SR 0.641.926.81     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und   zur Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht. Abk. mit Frankreich   11   0.672.934.91   i) für diese und die Vergütung von der französischen Staatskasse in der  Schweiz zum normalen Satz steuerpflichtig ist; und   ii) auf Verlangen darlegt, dass er der Eigentümer der Aktien oder Anteile  ist, für welche die Dividenden bezahlt werden, und dass der Besitz die- ser Aktien oder Anteile nicht vorrangig dem Zweck oder als eine seiner  vorrangigen Zielsetzungen dazu dient, einer anderen Person, ohne  Rücksicht darauf, ob diese in einem Vertragsstaat ansässig ist oder  nicht, die Vorteile von Absatz 3 a) zu verschaffen.   d) Der Bruttobetrag der Vergütung der französischen Staatskasse gemäss Ab- satz 3 a) wird bei der Anwendung des Abkommens wie eine Dividende be- handelt.   4.  Hat eine in der Schweiz ansässige Person, die von einer in Frankreich ansässigen  Gesellschaft gezahlte Dividenden bezieht, keinen Anspruch auf eine Vergütung von  der französischen Staatskasse gemäss Absatz 3 a), kann sie die Rückerstattung der  auf diese Dividenden entfallenden Vorauszahlung (‹précompte›), die gegebenenfalls  von der Gesellschaft erhoben worden ist, erhalten. Der Bruttobetrag der zurück- erstatteten Vorauszahlung (‹précompte›) wird bei der Anwendung des Abkommens  wie eine Dividende behandelt. Absatz 2 ist anzuwenden.   5.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck ‹Dividenden› bedeutet Einkünfte aus  Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen  Rechten mit Gewinnbeteiligung sowie diejenigen Einkünfte, die nach dem Steuer- recht des Vertragsstaates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, der  Ausschüttungsregelung unterworfen sind. Es besteht Einvernehmen darüber, dass  der Ausdruck ‹Dividenden› die Einkünfte gemäss Artikel 18 nicht umfasst.   6.  Die Absätze 1, 2, 3 und 4 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertrags- staat ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Divi- denden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine  dort gelegene Betriebsstätte, einen freien Beruf oder andere selbständige Arbeiten  gleicher Art durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Beteiligung,  für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder  festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 16  anzuwenden.   7.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im ande- ren Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.     Doppelbesteuerung   12   0.672.934.91   Art. 1221  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können, wenn diese Person der Nutzungs- berechtigte ist, nur im anderen Staat besteuert werden.   2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck ‹Zinsen› bedeutet Einkünfte aus For- derungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstücken  gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet sind,  und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen ein- schliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.  Einkommenselemente, die gemäss Artikel 11 als Dividenden zu behandeln sind,  werden vom Ausdruck ‹Zinsen› nicht erfasst.   3.  Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nut- zungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine  gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte, einen freien Beruf  oder andere selbständige Arbeiten gleicher Art durch eine dort gelegene feste Ein- richtung ausübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu  dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7  beziehungsweise Artikel 16 anzuwenden.   4.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  eine in diesem Vertragsstaat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen,  ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem  Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Schuld, für  die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Ein- richtung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung  die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebs- stätte oder die feste Einrichtung liegt.   5.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, den Betrag, den Schuld- ner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird  dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine in dem ande- ren Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können in dem anderen Staat  besteuert werden.       21 Fassung gemäss Art. 9 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers genehmigt am  12. März 1998 und in Kraft seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935; BBl 1997 IV 1141).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und   zur Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht. Abk. mit Frankreich   13   0.672.934.91   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stam- men, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber 5 vom  Hundert des Bruttobetrages der Lizenzgebühren nicht übersteigen.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematographischer Filme, von Patenten, Marken, Mustern oder Mo- dellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren …22 oder für die Mitteilung ge- werblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   4.23  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebüh- ren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte,  einen freien Beruf oder andere selbständige Arbeiten gleicher Art durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Ein- richtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 16 anzuwen- den.   5.24  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist  oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung, mit  der die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren zusammenhängt, und trägt  die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so gelten die  Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder feste  Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen Schuldner und Gläubiger oder zwischen jedem von ihnen und  einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die gezahlten Li- zenzgebühren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Gläubiger ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser  Artikel nur auf diesen letzten Betrag angewendet. In diesem Fall kann der überstei- gende Betrag nach dem Recht jedes Vertragsstaates und unter Berücksichtigung der  anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.       22 Worte gestrichen durch Art. 10 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers geneh- migt am 12. März 1998 und mit Wirkung seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935;   BBl 1997 IV 1141).   23 Fassung gemäss Art. 10 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers genehmigt am  12. März 1998 und in Kraft seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935; BBl 1997 IV 1141).   24 Fassung gemäss Art. 10 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers genehmigt am  12. März 1998 und in Kraft seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935; BBl 1997 IV 1141).     Doppelbesteuerung   14   0.672.934.91   Art. 1425  1.  Leitet eine in einem Vertragsstaat ansässige Person Einkünfte, die aus dem ande- ren Vertragsstaat stammen, unmittelbar oder mittelbar, zu irgendeinem Zeitpunkt  und in irgendwelcher Form mindestens zur Hälfte an Personen oder Rechtsträger  weiter, die nicht im anderen Vertragsstaat ansässig sind, so werden diese Einkünfte  von den Abkommensvorteilen ausgeschlossen.   2.  Absatz 1 ist nicht anwendbar, wenn die Person, welche die Abkommensvorteile  beansprucht, den Nachweis erbringt, dass die betreffenden Geschäftsvorfälle nicht  hauptsächlich auf die von diesem Abkommen gebotenen Vorteile abzielen. Diese  Bedingung gilt als erfüllt, wenn die Einkünfte:   i) von einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person an eine Person oder ei- nen Rechtsträger weitergeleitet werden, die oder der ihr nicht nahesteht; oder   ii) abkommensrechtlich gleich oder günstiger behandelt worden wären, wenn  der Empfänger der weitergeleiteten Einkünfte diese direkt erhalten hätte.   3.  Absatz 1 ist nicht anwendbar, wenn die Vorteile nach Artikel 11 Absatz 2 Buch- stabe b) Ziffer i) beansprucht werden.   Art. 15  1.  Gewinne aus der Veräusserung unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels  6 Absatz 2 Unterabsatz 1 können in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die- ses Vermögen liegt. …26   2.27  Gewinne aus der Veräusserung von Aktien, Anteilen oder anderen Rechten ei- ner Gesellschaft, einer Treuhandschaft oder einer vergleichbaren Einrichtung, deren  Aktiven oder Besitz in einem Vertragsstaat liegen und sich hauptsächlich, unmittel- bar oder mittelbar, aus unbeweglichem Vermögen im Sinne von Artikel 6 Absatz 2  oder aus Rechten über solche Vermögenswerte zusammensetzen, können in diesem  Staat besteuert werden. Unbewegliches Vermögen, das von dieser Gesellschaft für  den eigenen gewerblichen oder landwirtschaftlichen Betrieb oder für die Ausübung  eines freien Berufes oder anderer selbständiger Arbeiten gleicher Art verwendet  wird, fällt nicht in den Anwendungsbereich dieser Bestimmung.   3.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte darstellt, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates in dem  anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, über die eine  in einem Vertragsstaat ansässige Person für die Ausübung eines freien Berufes in  dem anderen Vertragsstaat verfügt, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder zusammen mit dem übrigen       25 Fassung gemäss Art. 2 des Zusatzabk. vom 27. Aug. 2009, von der BVers genehmigt   am 18. Juni 2010 und in Kraft seit 4. Nov. 2010 (AS 2010 5683 5681; BBl 2009 1631,  2010 1541).   26 Satz aufgehoben durch Art. 11 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers ge- nehmigt am 12. März 1998 und mit Wirkung seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935;   BBl 1997 IV 1141).   27 Fassung gemäss Art. 11 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers genehmigt am  12. März 1998 und in Kraft seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935; BBl 1997 IV 1141).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und   zur Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht. Abk. mit Frankreich   15   0.672.934.91   Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können in dem  anderen Staat besteuert werden. Jedoch können Gewinne aus der Veräusserung des  in Artikel 24 Absatz 3 genannten beweglichen Vermögens nur in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem dieses bewegliche Vermögen nach dem angeführten Arti- kel besteuert werden kann.   4.  Die für die Heranziehung zur Steuer vom Kapitalgewinn massgebenden Gewinne  aus der Veräusserung des in den Absätzen l, 2 und 3 genannten Vermögens werden  in der gleichen Weise ermittelt, ohne Rücksicht darauf, ob der Empfänger in einem  oder in dem anderen Vertragsstaat ansässig ist. Unterliegen diese Gewinne in einem  Vertragsstaat einer die Einkommens- oder Gesellschaftssteuer ersetzenden Abgabe,  so wird diese Abgabe in der gleichen Weise ermittelt, ohne Rücksicht darauf, ob der  Empfänger in einem oder in dem anderen Vertragsstaat ansässig ist.   5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2 und 3 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Staat besteuert werden, in dem der Veräusserer  ansässig ist.   Art. 16  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit ähnlicher Art bezieht, können nur in  diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass die Person für die Ausübung ihrer  Tätigkeit in dem anderen Vertragsstaat regelmässig über eine feste Einrichtung ver- fügt. Verfügt sie über eine solche feste Einrichtung, so können die Einkünfte in dem  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Bücherrevisoren.   Art. 1728  1.  Vorbehältlich der Artikel 18 bis 21 können Gehälter, Löhne und ähnliche Ver- gütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass die Arbeit in  dem anderen Vertragsstaat ausgeübt wird. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können  die dafür bezogenen Vergütungen in dem anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine in dem anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige  Arbeit bezieht, nur in dem erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich in dem anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Ta- ge während des betreffenden Steuerjahres aufhält,       28 Siehe Note zu Art. 5.     Doppelbesteuerung   16   0.672.934.91   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht in dem anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber in dem anderen Staat hat.   3.29  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Schiffes, eines Luftfahrzeugs oder  einer Eisenbahn im internationalen Verkehr oder an Bord eines Schiffes, das der  Binnenschifffahrt dient, ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in  dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   4.30  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels, aber unter Vorbe- halt der Artikel 18, 19 und 21, bleiben die integrierenden Bestandteil des Abkom- mens bildenden Bestimmungen der Vereinbarung betreffend die Besteuerung der  Erwerbseinkünfte von Grenzgängern vom 11. April 198331 anwendbar.   Art. 18  1.  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die  eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des  Aufsichts- oder Verwaltungsrates einer Gesellschaft bezieht, die in dem anderen  Vertragsstaat ansässig ist, können in dem anderen Staat besteuert werden.   2.  Dasselbe gilt für Vergütungen, die gezahlt werden an mehrheitlich beteiligte  Geschäftsführer (gérants majoritaires) von Gesellschaften mit beschränkter Haftung,  welche sich nicht der für Personengesellschaften geltenden Steuerordnung unterstellt  haben, an Geschäftsführer von Kommandit-Aktiengesellschaften und an Teilhaber  von Personengesellschaften oder «associations en participation», welche sich der für  Kapitalgesellschaften geltenden Steuerordnung unterstellt haben.   Art. 1932  1.  Ungeachtet der Artikel 16 und 17 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst, son- dern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7,  16 und 17 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sportler  seine Tätigkeit ausübt.       29 Fassung gemäss Art. 3 des Zusatzabk. vom 27. Aug. 2009, von der BVers   genehmigt am 18. Juni 2010 und in Kraft seit 4. Nov. 2010 (AS 2010 5683 5681;   BBl 2009 1631, 2010 1541).   30 Fassung gemäss Art. 12 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers genehmigt am  12. März 1998 und in Kraft seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935; BBl 1997 IV 1141).   31 BBl 1983 II 535; die Vereinb. ist am 18. Dez. 1986 in Kraft getreten.  32 Fassung gemäss Art. 13 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers genehmigt am   12. März 1998 und in Kraft seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935; BBl 1997 IV 1141).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und   zur Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht. Abk. mit Frankreich   17   0.672.934.91   3.  Absatz 1 gilt nicht für Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Per- son als Künstler oder Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich ausge- übten Tätigkeit bezieht, wenn diese Tätigkeit im anderen Vertragsstaat in erheb- lichem Umfang aus öffentlichen Mitteln des erstgenannten Staates, seiner politi- schen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder ihrer juristischen Perso- nen öffentlichen Rechts finanziert wird.   4.  Absatz 2 gilt nicht für Einkünfte aus Tätigkeiten, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person, Künstler oder Sportler, in dieser Eigenschaft persönlich im ande- ren Vertragsstaat ausübt, wenn diese Einkünfte nicht dem Künstler oder Sportler  selbst, sondern einer anderen Person zufliessen und diese andere Person in erheb- lichem Umfang aus öffentlichen Mitteln dieses Staates, seiner politischen Unter- abteilungen oder lokalen Körperschaften oder ihrer juristischen Personen öffent- lichen Rechts finanziert wird.   Art. 20  1.  Vorbehältlich des Artikels 21 können Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen,  die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbständige Arbeit  gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   2.33 Ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 1 sind die Ruhegehälter und andere  ähnliche Vergütungen auch im Vertragsstaat, aus dem sie stammen, insoweit steuer- bar, als sie im anderen Vertragsstaat nach dessen innerstaatlichem Recht vollum- fänglich oder teilweise steuerfrei sind.   Art. 21  1.  Vergütungen, einschliesslich der Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat, ei- ner seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften, oder von einer  juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses Staates unmittelbar oder aus  einem Sondervermögen an eine natürliche Person, welche die Staatsangehörigkeit  dieses Staates besitzt, für gegenwärtig oder früher erbrachte Dienste gezahlt werden,  können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, aus dem diese Vergütungen  stammen.   2.34  Auf Gehälter, Löhne, Ruhegehälter und weitere ähnliche Vergütungen für  Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer industriellen oder gewerblichen  Tätigkeit eines Vertragsstaats oder einer seiner politischen Unterabteilungen oder  lokalen Körperschaften oder einer juristischen Person des öffentlichen Rechts dieses  Staates erbracht werden, sind die Artikel 17, 18, 19 und 20 anwendbar.       33 Fassung gemäss Art. 4 Abs. 2 des Zusatzabk. vom 27. Aug. 2009, von der BVers   genehmigt am 18. Juni 2010 und in Kraft seit 4. Nov. 2010 (AS 2010 5683 5681;   BBl 2009 1631, 2010 1541).   34 Fassung gemäss Art. 5 Abs. 2 des Zusatzabk. vom 27. Aug. 2009, von der BVers   genehmigt am 18. Juni 2010 und in Kraft seit 4. Nov. 2010 (AS 2010 5683 5681;   BBl 2009 1631, 2010 1541).     Doppelbesteuerung   18   0.672.934.91   Art. 22  Zahlungen, die ein Student oder Lehrling, der in einem Vertragsstaat ansässig ist  oder vorher dort ansässig war und der sich in dem anderen Vertragsstaat aus- schliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält, für seinen Unterhalt, sein  Studium oder seine Ausbildung erhält, werden in dem anderen Staat nicht besteuert,  sofern ihm diese Zahlungen aus Quellen ausserhalb des anderen Staates zufliessen.   Art. 2335  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können, wenn diese Person der Nutzungs- berechtigte ist, nur in diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne von Artikel 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte, einen freien Beruf oder andere selbständige Arbei- ten gleicher Art durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte  oder Vermögenswerte, für die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 bezie- hungsweise Artikel 16 anzuwenden.   Art. 24  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 Unterabsatz 1 kann  in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem dieses Vermögen liegt. …36   Das Vermögen, das sich aus Aktien, Anteilen oder anderen Rechten einer Gesell- schaft, einer Treuhandschaft oder einer vergleichbaren Einrichtung, deren Aktiven  oder Besitz in einem Vertragsstaat liegen und sich hauptsächlich, unmittelbar oder  mittelbar, aus unbeweglichem Vermögen im Sinne von Artikel 6 Absatz 2 oder aus  Rechten über solche Vermögenswerte zusammensetzt, kann in diesem Staat besteu- ert werden. Unbewegliches Vermögen, das von dieser Gesellschaft für den eigenen  gewerblichen oder landwirtschaftlichen Betrieb oder für die Ausübung eines freien  Berufes oder anderer selbständiger Arbeiten gleicher Art verwendet wird, fällt nicht  in den Anwendungsbereich des vorstehenden Satzes.37   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte eines Unter- nehmens darstellt oder das zu einer der Ausübung eines freien Berufes dienenden  festen Einrichtung gehört, kann in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich  die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung befindet.       35 Fassung gemäss Art. 14 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers genehmigt am  12. März 1998 und in Kraft seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935; BBl 1997 IV 1141).   36 Satz aufgehoben durch Art. 15 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers ge- nehmigt am 12. März 1998 und mit Wirkung seit 1. Aug. 1998  (AS 2000 1936 1935;   BBl 1997 IV 1141).   37 Eingefügt durch Art. 15 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers genehmigt am  12. März 1998 und in Kraft seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935; BBl 1997 IV 1141).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und   zur Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht. Abk. mit Frankreich   19   0.672.934.91   3.  Schiffe und Luftfahrzeuge im internationalen Verkehr und Schiffe, die der Bin- nenschiffahrt dienen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe  und Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem  sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   4.  Beteiligungen an Unternehmen, die in der Form von einfachen Gesellschaften,  von «sociétés de fait» oder von Kollektiv- oder Kommanditgesellschaften errichtet  sind, ferner die Beteiligungen an «associations en participation» oder «sociétés  civiles» des französischen Rechts, sofern diese Vereinigungen der für Personen- gesellschaften geltenden Steuerordnung unterstehen, können in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem die in Rede stehenden Unternehmen eine Betriebsstätte  unterhalten.   5.  Der Hausrat kann in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich die Woh- nung befindet, deren Ausstattung der Hausrat dient.   6.  Bewegliches Vermögen, an dem eine Nutzniessung bestellt ist, kann nur in dem  Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Nutzniesser ansässig ist.   7.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 25  Es besteht Einverständnis darüber, dass die Doppelbesteuerung auf folgende Weise  beseitigt wird:   A.38  In Frankreich:  1.  Ungeachtet aller anderen Bestimmungen dieses Abkommens können Einkünfte,  die nach Massgabe dieses Abkommens in der Schweiz oder nur in der Schweiz  besteuert werden können und die steuerbare Einkünfte einer in Frankreich ansässi- gen Person bilden, bei der Festsetzung der französischen Steuer berücksichtigt  werden, wenn sie nicht in Anwendung des internen französischen Rechts von der  Körperschaftssteuer befreit sind. In diesem Fall kann die schweizerische Steuer auf  diesen Einkünften nicht abgezogen werden; die in Frankreich ansässige Person hat  aber, unter Vorbehalt der unter a) und b) vorgesehenen Bedingungen und Begren- zungen, Anspruch auf deren Anrechnung an die französische Steuer. Die Anrech- nung entspricht:   a) für Einkünfte, die unter Absatz 1 b) nicht erwähnt werden, dem Betrag  der auf diesen Einkünften erhobenen französischen Steuer, sofern die in  Frankreich ansässige Person für diese Einkünfte der schweizerischen  Steuer unterliegt;   b) für die im zweiten Absatz von Artikel 6 Absatz 2 erwähnten Einkünfte,  für die in Artikel 7 erwähnten, der französischen Körperschaftssteuer       38 Fassung gemäss Art. 16 Abs. 1 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers   genehmigt am 12. März 1998 und in Kraft seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935;   BBl 1997 IV 1141).     Doppelbesteuerung   20   0.672.934.91   unterliegenden Einkünfte und für die in den Artikeln 11 und 13, Arti- kel 15 Absätze 1 und 2, Artikel 17 Absatz 3, Artikel 18 und Artikel 19  Absätze 1 und 2 erwähnten Einkünfte, dem Betrag der nach Massgabe  dieser Artikel in der Schweiz gezahlten Steuer; sie ist aber auf den Be- trag der französischen Steuer beschränkt, der auf diese Einkünfte ent- fällt.   2.  Eine in Frankreich ansässige Person, die in der Schweiz nach Massgabe von  Artikel 24 Absätze 1, 2, 4 oder 5 steuerbares Vermögen hat, unterliegt für  dieses Vermögen auch der Besteuerung in Frankreich. Der auf die französi- sche Steuer anzurechnende Betrag entspricht der auf diesem Vermögen in  der Schweiz gezahlten Steuer. Die Anrechnung ist aber auf den Betrag der  auf dieses Vermögen entfallenden französischen Steuer beschränkt.   B.  In der Schweiz:  1. Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö-  gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in Frankreich besteuert werden, so nimmt die Schweiz diese Ein- künfte (ausgenommen Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren) oder dieses  Vermögen von der Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der  Steuer für das übrige Einkommen oder das übrige Vermögen dieser Person  den Steuersatz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden  Einkünfte oder das betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung ausge- nommen wären. Die Befreiung der in Artikel 6 Absatz 2 zweiter Absatz, Ar- tikel 15 Absatz 2 oder Artikel 24 Absatz 1 zweiter Satz erwähnten Ein- künfte, Kapitalgewinne oder Vermögensteile wird nur nach Nachweis der  Besteuerung dieser Einkünfte, Kapitalgewinne oder Vermögensteile in  Frankreich gewährt.39   2. Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren, die nach den Artikeln 11 bis 13 in Frankreich besteuert wer- den können, so gewährt die Schweiz dieser Person auf Antrag eine Entla- stung. Diese Entlastung besteht  a) in der Anrechnung der nach den Artikeln 11 bis 13 in Frankreich erho-  benen Steuer auf die von den in Rede stehenden Einkünften dieser Per- son geschuldete schweizerische Steuer, wobei der anzurechnende Be- trag jedoch den Teil der von der Anrechnung ermittelten schweizeri- schen Steuer nicht übersteigen darf, der auf die in Rede stehenden Ein- künfte, die in Frankreich besteuert werden, entfällt, oder   b) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer, oder  c) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Einkünfte von der   schweizerischen Steuer, mindestens aber im Abzug der in Frankreich  erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der aus Frankreich bezogenen Ein- künfte.       39 Satz eingefügt durch Art. 16 Abs. 2 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers  genehmigt am 12. März 1998 und in Kraft seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935;   BBl 1997 IV 1141).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und   zur Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht. Abk. mit Frankreich   21   0.672.934.91    Die Entlastung besteht jedoch im Abzug der in Frankreich erhobenen Steuer  vom Bruttobetrag der in Rede stehenden aus Frankreich bezogenen Ein- künfte, wenn der in der Schweiz ansässige Empfänger gemäss Artikel 14 die  in den Artikeln 11 bis 13 vorgesehene Begrenzung der französischen Steuer  von den Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren nicht beanspruchen kann.    Die Schweiz wird gemäss den Vorschriften über die Durchführung von zwi- schenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteu- erung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren ordnen.   Art. 26  1.  Die Staatsangehörigen eines Vertragsstaates dürfen in dem anderen Vertragsstaat  weder einer Besteuerung noch einer damit zusammenhängenden Verpflichtung  unterworfen werden, die anders oder belastender sind als die Besteuerung und die  damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen die Staatsangehörigen des  anderen Staates unter gleichen Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen  werden können.   Insbesondere geniessen die Staatsangehörigen eines Vertragsstaates, die in dem  anderen Vertragsstaat steuerpflichtig sind, die gleichen Befreiungen, Abzüge, Steu- erfreibeträge und -ermässigungen auf Grund der Familienlasten, wie sie den Staats- angehörigen des anderen Vertragsstaates unter gleichen Verhältnissen gewährt  werden.   2.  Der Ausdruck «Staatsangehörige» bedeutet für jeden Vertragsstaat:   a) alle natürlichen Personen, die die Staatsangehörigkeit dieses Staates besit- zen;   b) alle juristischen Personen, Personengesellschaften und anderen Personen- vereinigungen, die nach dem in diesem Staat geltenden Recht errichtet wor- den sind.   3.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates  in dem anderen Vertragsstaat hat, darf in dem anderen Staat nicht ungünstiger sein,  als die Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit  ausüben.   Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertragsstaat,  den in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergün- stigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der Familien- lasten zu gewähren, die er den in seinem Gebiet ansässigen Personen gewährt.     Doppelbesteuerung   22   0.672.934.91   …40   4.41  Sofern nicht Artikel 9, Artikel 12 Absatz 5 oder Artikel 13 Absatz 6 anzuwen- den ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen  eines Vertragsstaates an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei  der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den glei- chen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person  zum Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person hat, bei  der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unternehmens unter den  gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansäs- sigen Person zum Abzug zuzulassen.   5.42  Die Unternehmen eines Vertragsstaates, deren Kapital ganz oder teilweise,  unmittelbar oder mittelbar, einer in dem anderen Vertragsstaat ansässigen Person  oder mehreren solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen in  dem erstgenannten Vertragsstaat weder einer Besteuerung noch einer damit zusam- menhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender sind  als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen  andere ähnliche Unternehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder  unterworfen werden können.   6.43  Ungeachtet des Artikels 244 bedeutet in diesem Artikel der Ausdruck «Besteue- rung» Steuern jeder Art und Bezeichnung.   Art. 27  1.45  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaates oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständi- gen Behörde des Vertragsstaates, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von  Artikel 26 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaates unter- breiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren  nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem  Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.       40 Abs. aufgehoben durch Art. 17 Abs. 1 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers  genehmigt am 12. März 1998 und mit Wirkung seit 1. Aug. 1998  (AS 2000 1936 1935;  BBl 1997 IV 1141).   41 Eingefügt durch Art. 17 Abs. 2 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers ge- nehmigt am 12. März 1998 und in, in Kraft seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935;   BBl 1997 IV 1141).   42 Ursprünglich Abs. 4.  43 Ursprünglich Abs. 5.  44 Worte eingefügt durch Art. 17 Abs. 4 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers   genehmigt am 12. März 1998 und in Kraft seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935;   BBl 1997 IV 1141).   45 Fassung gemäss Art. 18 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers genehmigt am  12. März 1998 und in Kraft seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935; BBl 1997 IV 1141).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und   zur Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht. Abk. mit Frankreich   23   0.672.934.91   2.  Halten diese zuständigen Behörden die Einwendung für begründet und sind sie  selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so werden sie  sich bemühen, den Fall durch Verständigung mit den zuständigen Behörden des  anderen Vertragsstaates so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende  Besteuerung vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten, die bei der Anwendung des Abkommens entstehen, in gegenseitigem Einver- nehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam darüber beraten, wie eine Dop- pelbesteuerung in Fällen, die in dem Abkommen nicht behandelt sind, vermieden  werden kann.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.  Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der Einigung  zweckmässig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durch- geführt werden, die aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  besteht.   5.46  Hat ein in einem Vertragsstaat ansässiges Unternehmen aufgrund von Absatz 1  der zuständigen Behörde eines der beiden Vertragsstaaten einen Fall unterbreitet, der  Artikel 9 dieses Abkommens oder die Begründung einer Betriebsstätte gemäss Arti- kel 5 dieses Abkommens im anderen Vertragsstaat oder die Verteilung der Gewinne  zwischen diesem Unternehmen und seiner im anderen Vertragsstaat unterhaltenen  Betriebsstätte betrifft, und gelangen die zuständigen Behörden innerhalb einer Frist  von drei Jahren seit dem Zeitpunkt, in der der Fall nach Absatz 2 der zuständigen  Behörde eines der beiden Vertragsstaaten unterbreitet worden ist, nicht zu einem  Einvernehmen über die Beseitigung der Doppelbesteuerung, so kann jede ungelöste  Frage im Zusammenhang mit diesem Fall einem Schiedsgericht unterbreitet werden,  sofern dies vom Unternehmen verlangt wird. Die ungelösten Fragen dürfen jedoch  nicht dem Schiedsgericht unterbreitet werden, wenn irgendeine unmittelbar davon  betroffene Person noch von den im innerstaatlichen Recht der Vertragsstaaten vor- gesehenen Rechtsbehelfen Gebrauch machen und darüber einen gerichtlichen Ent- scheid erlangen kann oder wenn ein solcher Entscheid bereits gefällt wurde. Die  Entscheidung des Schiedsgerichts ist für beide Vertragsstaaten bindend und ist  ungeachtet der nach innerstaatlichem Recht dieser Staaten geltenden Fristen umzu- setzen. Die zuständigen Behörden beider Vertragsstaaten regeln im gegenseitigen  Einvernehmen die Durchführung dieses Absatzes.       46 Eingefügt durch Art. 6 des Zusatzabk. vom 27. Aug. 2009, von der BVers   genehmigt am 18. Juni 2010 und in Kraft seit 4. Nov. 2010 (AS 2010 5683 5681;   BBl 2009 1631, 2010 1541).     Doppelbesteuerung   24   0.672.934.91   Art. 2847  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für  Rechnung der Vertragsstaaten oder ihrer politischen Unterabteilungen oder lokalen  Körperschaften erhoben werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem  Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informa- tionsaustausch ist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden, die mit der  Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern oder mit der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Behörden  dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden. Sie dürfen die Informa- tionen in einem öffentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung  offenlegen. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die  erhaltenen Informationen für andere Zwecke verwenden, wenn solche Informationen  nach dem Recht beider Staaten für solche andere Zwecke verwendet werden dürfen  und die zuständige Behörde des ersuchten Staates dieser anderen Verwendung  zustimmt.   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der Ver- waltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;   c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat gemäss diesem Artikel um Informationen, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung der erbetenen Informationen, selbst wenn dieser andere Staat diese Informatio- nen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorhergehenden  Satz enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, wobei  diese jedoch nicht so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Infor- mationen nur deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches steuerliches  Interesse an solchen Informationen hat.       47 Fassung gemäss Art. 7 des Zusatzabk. vom 27. Aug. 2009, von der BVers   genehmigt am 18. Juni 2010 und in Kraft seit 4. Nov. 2010 (AS 2010 5683 5681;   BBl 2009 1631, 2010 1541).     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und   zur Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht. Abk. mit Frankreich   25   0.672.934.91   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als erlaube er einem Vertragsstaat, die  Erteilung von Informationen nur deshalb abzulehnen, weil sich die Informationen  bei einer Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftrag- ten oder Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Beteiligungen an einer Person  beziehen. Ungeachtet des Absatzes 3 oder entgegenstehender Bestimmungen des  innerstaatlichen Rechts verfügen die Steuerbehörden des ersuchten Vertragsstaats  über die Befugnis, die Offenlegung der in diesem Absatz genannten Informationen  durchzusetzen.   Art. 28bis 48  1.  Die Vertragsstaaten gewähren einander Unterstützung bei der Zustellung von  amtlichen Schriftstücken und Dokumenten betreffend die Eintreibung der unter das  Abkommen fallenden Steuern sowie der folgenden weiteren Steuern:   a) für Frankreich:  – der Mehrwertsteuer,  – der Handänderungsabgaben,  – der Steuer auf dem Verkehrswert von Liegenschaften im Besitz juristi-  scher Personen,  – der Gewerbesteuer,  – der Wohnsteuer,  – der Liegenschaftssteuern;   b) für die Schweiz:  – der Mehrwertsteuer,  – der Handänderungsabgaben,  – der Liegenschaftssteuern,  – der Erbschafts- und Schenkungssteuern.   2.  Ein Vertragsstaat kann einer Person, die sich im anderen Vertragsstaat aufhält,  den Inhalt eines Dokuments unmittelbar auf dem Postweg eröffnen. Die Eröffnun- gen werden als eingeschriebener Brief mit Empfangsbestätigung zugestellt. Der  Inhalt des zugestellten Dokuments gilt in dem Zeitpunkt als eröffnet, in dem es dem  Empfänger vorgelegt wird.   3.  In dringlichen Fällen oder wenn das Vorgehen nach Absatz 2 erfolglos blieb,  stellt der ersuchte Staat auf Begehren des ersuchenden Staates die zu eröffnenden  amtlichen Schriftstücke und Dokumente nach den Formvorschriften seines inner-      48 Eingefügt durch Art. 8 des Zusatzabk. vom 27. Aug. 2009, von der BVers genehmigt   am 18. Juni 2010 und in Kraft seit 4. Nov. 2010 (AS 2010 5683 5681; BBl 2009 1631,  2010 1541). Siehe auch Art. 11 Abs. 4 dieses Zusatzabk. am Schluss des Textes.     Doppelbesteuerung   26   0.672.934.91   staatlichen Rechts für die Eröffnung von Unterlagen gleicher oder ähnlicher Art zu.  Ist die Schweiz der ersuchte Staat, so kann die betreffende Zustellung auch von der  Eidgenössischen Steuerverwaltung vorgenommen werden.   4.  Die Eröffnung von Zahlungsaufforderungen, die in der Amtssprache oder in einer  der Amtssprachen des ersuchenden Staates verfasst sind, gilt als rechtsgültig dem  Schuldner zugestellt.   5.  Die zuständigen Behörden beider Vertragsstaaten regeln im gegenseitigen Ein- vernehmen die Durchführung dieses Artikels.   Art. 29  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomati- schen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts  oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Soweit Einkünfte oder Vermögen wegen der den diplomatischen und konsulari- schen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder auf Grund  besonderer zwischenstaatlicher Verträge zustehenden steuerlichen Vorrechte im  Empfangsstaat nicht besteuert werden, steht das Besteuerungsrecht dem Entsende- staat zu.   3.  Bei Anwendung des Abkommens gelten die Angehörigen einer diplomatischen  oder konsularischen Vertretung, die ein Vertragsstaat im anderen Vertragsstaat oder  in einem dritten Staat unterhält, als im Entsendestaat ansässig, wenn sie die Staats- angehörigkeit des Entsendestaates besitzen und dort zu den Steuern vom Einkom- men und vom Vermögen wie in diesem Staat ansässige Personen herangezogen wer- den.   4.  Das Abkommen gilt nicht für zwischenstaatliche Organisationen, ihre Organe  oder Beamten sowie nicht für Angehörige diplomatischer oder konsularischer Ver- tretungen eines dritten Staates, die in einem Vertragsstaat anwesend sind, aber in  keinem der beiden Vertragsstaaten für Zwecke der Steuern vom Einkommen und  vom Vermögen als dort ansässig behandelt werden.   Art. 30  1.  Dieses Abkommen kann entweder als Ganzes oder mit den erforderlichen Ände- rungen auf die überseeischen Territorien der Französischen Republik ausgedehnt  werden, in denen Steuern erhoben werden, die im wesentlichen den Steuern ähnlich  sind, für die das Abkommen gilt. Eine solche Ausdehnung wird von dem Zeitpunkt  an und mit den Änderungen und Bedingungen, einschliesslich der Bedingungen für  das Ausserkrafttreten, wirksam, die zwischen den Vertragsstaaten durch auf diplo- matischem Weg auszutauschende Noten oder auf andere, den Verfassungen dieser  Staaten entsprechende Weise vereinbart werden.   2.  Haben die beiden Staaten nichts anderes vereinbart, so tritt mit der Kündigung  durch einen Staat nach Artikel 33 das Abkommen in der in dem genannten Artikel  vorgesehenen Weise auch für Territorien ausser Kraft, auf die es nach diesem Arti- kel ausgedehnt worden ist.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und   zur Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht. Abk. mit Frankreich   27   0.672.934.91   Art. 31  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln die Durchführung dieses  Abkommens. Sie werden sich namentlich über das in den Artikeln 11 bis 14 vorge- sehene Entlastungsverfahren einigen.   2.49  Um in einem Vertragsstaat die in diesem Abkommen vorgesehenen Vorteile zu  erlangen, haben die im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen, sofern die zu- ständigen Behörden nichts anderes anordnen, eine Wohnsitzbescheinigung vorzu- weisen, die insbesondere Aufschluss über die Art wie auch den Betrag oder den  Wert der Einkünfte oder des Vermögens gibt und eine Bestätigung der Steuerbehör- den des anderen Staates aufweist.   Art. 32  1.  Dieses Abkommen soll ratifiziert und die Ratifikationsurkunden sollen so bald  wie möglich in Bern ausgetauscht werden.   2.  Es tritt mit dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft, und seine Bestim- mungen finden erstmals Anwendung:   a) auf die im Abzugswege an der Quelle erhobenen Steuern von Dividenden,  Zinsen und Lizenzgebühren, die nach dem 31. Dezember 1966 zahlbar wer- den;   b) auf die anderen französischen Steuern, die für das Jahr 1967 veranlagt wer- den;   c) auf die anderen schweizerischen Steuern, die für das Jahr 1967 erhoben wer- den.   3.  Das am 31. Dezember 195350 in Paris unterzeichnete Abkommen zwischen der  Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Französischen Republik zur Vermei- dung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und  vom Vermögen wird aufgehoben und tritt für die Steuern ausser Kraft, auf die dieses  Abkommen gemäss Absatz 2 Anwendung findet. Die Bestimmungen des erwähnten  Abkommens bleiben jedoch in Kraft für die Anwendung des am 31. Dezember  195351 in Paris unterzeichneten Abkommens zwischen der Schweizerischen Eid- genossenschaft und der Französischen Republik zur Vermeidung der Doppelbesteu- erung auf dem Gebiete der Erbschaftssteuern, soweit darin auf diese Bestimmungen  verwiesen wird.       49  Eingefügt durch Art. 19 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers genehmigt am  12. März 1998 und in Kraft seit 1. Aug. 1998 (AS 2000 1936 1935; BBl 1997 IV 1141).   50 AS 1955 111. Für die noch anwendbaren Bestimmungen siehe SR 0.672.934.92 am Ende.  51 SR 0.672.934.92     Doppelbesteuerung   28   0.672.934.91   Art. 33  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem der Vertragsstaaten  gekündigt worden ist. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem  Wege unter Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines  Kalenderjahres kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen letztmals Anwen- dung:   a) auf die im Abzugswege an der Quelle erhobenen Steuern von Dividenden,  Zinsen und Lizenzgebühren, die vor Ablauf des Jahres, auf dessen Ende die  Kündigung ausgesprochen worden ist, zahlbar werden;   b) auf die anderen französischen Steuern, die für das Jahr veranlagt werden, auf  dessen Ende die Kündigung ausgesprochen worden ist;   c) auf die anderen schweizerischen Steuern, die für das Jahr erhoben werden,  auf dessen Ende die Kündigung ausgesprochen worden ist.   Zu Urkund dessen haben die Bevollmächtigten der beiden Staaten dieses Abkom- men unterzeichnet und mit ihren Siegeln versehen.   Ausgefertigt in doppelter Urschrift, in Paris, am 9. September tausendneunhundert- sechsundsechzig.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Claude Caillat   Für den Präsidenten   der Französischen Republik:   Gilbert de Chambrun     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und   zur Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht. Abk. mit Frankreich   29   0.672.934.91   Zusatzprotokoll52   Bei der Unterzeichnung des heute zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft  und der Französischen Republik abgeschlossenen Abkommens zur Vermeidung der  Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermö- gen haben sich die unterzeichneten Bevollmächtigten auf die folgenden, einen inte- grierenden Bestandteil des Abkommens bildenden ergänzenden Bestimmungen  geeinigt:   I.  In Bezug auf Artikel 4 des Abkommens, unter Vorbehalt der Zustimmung der  zuständigen Behörden der Vertragsstaaten, umfasst der Ausdruck ‹eine in einem  Vertragsstaat ansässige Person› auch nach dem Recht dieses Staates konstituierte  gemeinnützige Organisationen, die ihre Tätigkeit im wissenschaftlichen, sportlichen,  künstlerischen, kulturellen, erzieherischen oder gemeinnützigen Bereich ausüben,  selbst wenn sie von der Steuerpflicht befreit sind, sofern die Gesetzgebung dieses  Staates die Nutzung und die Veräusserung der Vermögenswerte dieser Organisatio- nen sowohl während ihres Bestehens als auch bei ihrer Auflösung oder Liquidation  auf die Erreichung des Zweckes, der die Befreiung von der Steuerpflicht begründet,  beschränkt.   II. a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in Artikel 6 Absatz 2 des Ab- kommens definierte Ausdruck ‹unbewegliches Vermögen› Vorkaufsrechte,  Kaufversprechen und andere gleiche Rechte bezüglich dieser Vermögens- werte umfasst.   b) In Bezug auf den zweiten Absatz von Artikel 6 Absatz 2 besteht Einverneh- men darüber, dass der Ausdruck ‹ausschliessliche Nutzniessung› die Nutz- niessung an unbeweglichem Vermögen während einer oder mehreren Perio-      52 Bereinigt gemäss Art. 20 des Zusatzabk. vom 22. Juli 1997, von der BVers genehmigt am  12. März 1998 (AS 2000 1936 1935; BBl 1997 IV 1141), Art. 9 und 10 des Zusatzabk.  vom 27. Aug. 2009, von der BVers genehmigt am 18. Juni 2010 (AS 2010 5683 5681;  BBl 2009 1631, 2010 1541) und gemäss Art. 1 der Vereinb. vom 25. Juni 2014, von der  BVers genehmigt am 23. Dez. 2011 und in Kraft seit 30. März 2016 (AS 2016 1195 1193;  BBl 2011 3749).     Doppelbesteuerung   30   0.672.934.91   den zeitlich begrenzter Dauer des betreffenden Steuerjahres und die Nutz- niessung an unbeweglichem Vermögen im Rahmen eines Gesamthand- oder  Miteigentumsverhältnisses einschliesst.   III.  Artikel 7 Absatz 8 und Artikel 24 Absatz 4 des Abkommens sind auch auf  andere Gesellschaften oder Vereinigungen anzuwenden, die gemäss der internen  französischen Gesetzgebung dem gleichen Steuersystem wie Personengesellschaften  unterliegen.   IV.  In Bezug auf Artikel 11 des Abkommens können sich die zuständigen Behörden  der Vertragsstaaten im Rahmen einer die Bedingungen und Begrenzungen fest- legenden gemeinsamen Regelung darüber einigen, Absatz 3 a) auf Nutzungsberech- tigte anzuwenden, die die in Absatz 3 c) (i) festgelegten Bedingungen nicht erfüllen.   V. Ungeachtet der Bestimmungen von Artikel 1 des Abkommens können Pensions- kassen oder Vorsorgeeinrichtungen die Abkommensvorteile nach den Artikeln 11  Absatz 2 Buchstabe a), 12 und 13 beanspruchen, sofern am Ende des vorangehenden  Steuerjahrs mehr als 50 Prozent ihrer Begünstigen, Mitglieder oder Beteiligten in  einem der Vertragsstaaten ansässige natürliche Personen sind. Der Ausdruck «Pen- sionskasse» oder «Vorsorgeeinrichtung» bezeichnet jede Person, die:   a) nach dem Gesetz eines Vertragsstaats als eine solche Einrichtung errichtet  und anerkannt ist;   b) eine Tätigkeit hauptsächlich ausübt, um zugunsten dieser Personen Ruhe- gehälter, Rentenleistungen oder ähnliche Vergütungen zu verwalten oder  auszurichten oder Erträge zu erzielen; und    c) in diesem Vertragsstaat hinsichtlich der Erträge aus den Tätigkeiten nach  Buchstabe b) von der Steuer befreit ist.   VI.a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in Artikel 25 A des Abkommens  verwendete Ausdruck ‹Betrag der auf diesen Einkünften erhobenen französi- schen Steuer› bedeutet:  i) wenn die auf diesen Einkünften geschuldete Steuer durch Anwendung   eines Proportionalsatzes, dem Produkt des Betrages der Nettoeinkünfte  unter Berücksichtigung des auf diese tatsächlich anzuwendenden Sat- zes, berechnet wird;   ii) wenn die auf diesen Einkünften geschuldete Steuer durch Anwendung  eines progressiven Tarifs, dem Produkt des Betrages der Nettoeinkünfte  unter Berücksichtigung des Satzes, der sich aus dem Verhältnis zwi- schen der auf den weltweiten, nach französischem Recht steuerbaren  Nettoeinkünften tatsächlich geschuldeten Steuer und dem Betrag dieser  weltweiten Nettoeinkünfte ergibt, berechnet wird.    Diese Auslegung ist analog auf den in Absatz 2 verwendeten Ausdruck ‹Be- trag der auf diesem Vermögen erhobenen französischen Steuer› anzuwen- den.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in Artikel 25 A Absätze 1 und 2  des Abkommens verwendete Ausdruck ‹Betrag der in der Schweiz gezahlten  Steuer› den Betrag der auf diesen Einkünften oder Vermögensteilen nach     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und   zur Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht. Abk. mit Frankreich   31   0.672.934.91   Massgabe des Abkommens von der in Frankreich ansässigen Person, der  diese Einkünfte zukommen oder die diese Vermögensteile besitzt, in der  Schweiz tatsächlich und endgültig erhobenen Steuer bedeutet.   VII.  Bei der Anwendung von Artikel 26 Absatz 1 des Abkommens besteht Einver- nehmen darüber, dass sich eine in einem Vertragsstaat ansässige natürliche oder  juristische Person, Personengesellschaft oder Vereinigung nicht in der gleichen  Situation befindet wie eine natürliche oder juristische Person, Personengesellschaft  oder Vereinigung, die keine in diesem Staat ansässige Person ist, selbst wenn, soweit  juristische Personen, Personengesellschaften oder Vereinigungen betreffend, diese  Körperschaften in Anwendung von Absatz 2 des gleichen Artikels wie Staatsange- hörige des Vertragsstaates, in dem sie ansässig sind, behandelt werden.   VIII.  Artikel 26 des Abkommens beschränkt in nichts das Recht juristischer Perso- nen, die Staatsangehörige und in der Schweiz ansässige Personen sind, Artikel 990 E  Absatz 3 des Allgemeinen französischen Steuergesetzes zu nutzen, der es diesen  Personen unter gewissen Voraussetzungen erlaubt, sich von der Steuer auf dem  Verkaufswert von Liegenschaften, die sie in Frankreich besitzen, befreien zu lassen.  Wenn solche Personen den Vorteil dieses Artikels zu beanspruchen wünschen, kön- nen die zuständigen Behörden für die Anwendung dieser Steuer im Zweifelsfall  einen Informationsaustausch nach Massgabe von Artikel 28 Absatz 1 zweiter und  dritter Satz des Abkommens und Absatz 2 des gleichen Artikels durchführen.   IX.  Das Abkommen hindert Frankreich in keiner Weise an der Anwendung von  Artikel 212 seines Allgemeinen Steuergesetzes, sofern dessen Anwendung im Ein- klang mit den Grundsätzen von Artikel 9 des Abkommens steht.   X.  Es besteht Einvemehmen darüber, dass die in einem Vertragsstaat ansässigen  Personen, die auf dem Gebiet des anderen Staates über eine oder mehrere Wohn- stätten verfügen, in diesem anderen Staat keiner nach dem Mietwert dieser Wohn- stätte oder Wohnstätten bemessenen Pauschalsteuer vom Einkommen unterworfen  werden können.   XI. Im Falle des Austauschs von Informationen nach Artikel 28 des Abkommens  stellt die zuständige Behörde des ersuchenden Staates ein Begehren erst dann, wenn  alle in seinem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur  Beschaffung der Information ausgeschöpft sind.   Der Verweis auf «voraussichtlich erhebliche» Informationen soll einen möglichst  breiten Informationsaustausch in Steuersachen gewährleisten, ohne dass die Ver- tragsstaaten «fishing expeditions» durchführen oder Informationen verlangen kön- nen, deren Erheblichkeit für die Aufklärung der Steuerangelegenheiten bestimmter  Steuerpflichtiger wenig wahrscheinlich ist.   Bei einem Informationsbegehren haben die ersuchenden Behörden den Behörden  des ersuchten Staates folgende Informationen zu liefern:   a) die Identität der in eine Prüfung oder Untersuchung einbezogenen Person,  wobei diese Information mittels Angabe des Namens der betreffenden Per-    Doppelbesteuerung   32   0.672.934.91   son oder weiterer Informationen, welche ihre Identifikation ermöglichen, ge- liefert werden kann;   b) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;   c) die Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hinsichtlich  der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen vom ersuchten  Staat zu erhalten wünscht;   d) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;   e) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inhabers der  verlangten Informationen. Jedes Mal, wenn die zuständige Behörde des er- suchenden Staates im Rahmen eines Auskunftsbegehrens für Bankinforma- tionen vom Namen des Bankinstituts, in welchem die betreffende steuer- pflichtige Person ein Konto unterhält, Kenntnis erhält, muss sie diese  Information dem ersuchten Staat mitteilen.   Es besteht Einvernehmen darüber, dass die oben genannten Buchstaben a)–e) so  auszulegen sind, dass sie einen wirksamen Informationsaustausch für die Anwen- dung von Artikel 28 dieses Abkommens nicht behindern.   Die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungsverfahrensrechts  über die Rechte der Steuerpflichtigen bleiben vorbehalten, ohne dass diese Bestim- mungen dazu dienen, den wirksamen Informationsaustausch zu verhindern oder  übermässig zu verzögern.   Es besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 28 dieses Abkommens die Vertrags- staaten nicht dazu verpflichtet, Informationen auf einer spontanen oder automati- schen Basis auszutauschen.   Ausgefertigt in doppelter Urschrift, in Paris, am 9. September tausendneunhundert- sechsundsechzig.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Claude Caillat   Für den Präsidenten   der Französischen Republik:   Gilbert de Chambrun     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der   Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und   zur Vermeidung von Steuerbetrug und Steuerflucht. Abk. mit Frankreich   33   0.672.934.91   Artikel 21 Absatz 2 des Zusatzabkommens vom 22. Juli 199753  2. Die Bestimmungen des Zusatzabkommens finden Anwendung:   a)  für die auf dem Abzugswege an der Quelle erhobenen Steuern auf steuerbar  Beträge ab dem Zeitpunkt des Inkrafttretens des Zusatzabkommens;   b)  für Einkommenssteuern, die nicht auf dem Abzugswege an der Quelle erho- benwerden, auf Einkommen, die, je nach dem Zusammenhang, während  deszum Zeitpunkt des Inkrafttretens des Zusatzabkommens laufenden oder  danachbeginnenden Kalender- oder Geschäftsjahres zufliessen;   c)  für die übrigen Steuern auf Besteuerungen, die ab dem Zeitpunkt des In- krafttretensdes Zusatzabkommens vorgenommen werden, für die in Artikel 8  Absatz 5 aufgeführte Gewerbesteuer («taxe professionnelle») auf noch nicht  durchgeführte Besteuerungen, die zum gleichen Zeitpunkt bestritten sind.   Artikel 11 Absätze 2–4 des Zusatzabkommens vom 27. August 200954  2.  Die Bestimmungen des Zusatzabkommens finden hinsichtlich der Einkommens- steuer, entsprechend dem jeweiligen Sachverhalt, Anwendung auf die betreffenden  Einkünfte der Kalender- oder Geschäftsjahre, die dem Kalenderjahr folgen, in dem  das Zusatzabkommen in Kraft getreten ist.   3.  Ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 2 findet das Zusatzabkommen auf  Informationsbegehren betreffend Kalender- oder Geschäftsjahre Anwendung, die ab  dem 1. Januar nach der Unterzeichnung dieses Zusatzabkommens beginnen.   4.  Artikel 28bis findet Anwendung auf alle Forderungen, die bei Inkrafttreten dieses  Zusatzabkommens nach dem Recht des ersuchenden Staates noch nicht verjährt  sind.       53 AS 2000 1936; BBl 1997 IV 1141  54 AS 2010 5683; BBl 2009 1631, 2010 1541     Doppelbesteuerung   34   0.672.934.91   Artikel 2 Absätze 2 und 3 der Vereinbarung vom 25. Juni 201455  2.  Die vorliegende Vereinbarung findet Anwendung auf die Informationsbegehren  betreffend Kalender- oder Geschäftsjahre, die ab dem 1. Januar 2010 beginnen.   3.  Ungeachtet der Bestimmungen von Absatz 2 findet Artikel 1 Absatz 1 der vorlie- genden Vereinbarung Anwendung auf Informationsbegehren über Sachverhalte,  welche Zeitperioden ab dem 1. Februar 2013 betreffen.       55 AS 2016 1195 1193; BBl 2011 3749