0.672.974.31   1   Traduzione    Convenzione   tra il Consiglio federale svizzero e il Governo   della Repubblica Ceca per evitare le doppie imposizioni   in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio   Conclusa il 4 dicembre 1995   Approvata dall’Assemblea federale il 23 settembre 19961  Ratificata con strumenti scambiati il 23 ottobre 1996   Entrata in vigore il 23 ottobre 1996    (Stato 24  novembre 2020)     Il Consiglio federale svizzero  e  il Governo della Repubblica Ceca,   desiderosi di concludere una convenzione per evitare le doppie imposizioni in mate- ria di imposte sul reddito e sul patrimonio,   nell’intento di eliminare la doppia imposizione con riferimento alle imposte oggetto  della presente Convenzione senza creare opportunità di non imposizione o di ridotta  imposizione attraverso l’evasione o l’elusione fiscale (incluse le strategie di abuso  dei trattati fiscali («treaty-shopping») finalizzate a ottenere i benefici previsti dalla  presente Convenzione a beneficio indiretto di residenti in Stati o Giurisdizioni terzi),   hanno convenuto quanto segue:2   Art. 1 Soggetti   La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate   1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  prelevate per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche  o dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili o  immobili, le imposte sull’ammontare complessivo degli stipendi e dei salari corri- sposti dalle imprese nonché le imposte sui plusvalori.        RU 1997 961; FF 1996 I 973   1 RU 1997 960  2 Nuovo testo giusta l’all. 1 n. I dell’Acc. amichevole del 24 nov. 2020, in vigore dal    24 nov. 2020 (RU 2021 29).   0.672.974.31     Doppia imposizione   2   0.672.974.31   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) per quanto concerne la Repubblica Ceca:   i) l’imposta sul reddito delle persone fisiche;   ii) l’imposta sul reddito delle persone giuridiche;   iii) l’imposta sul patrimonio immobiliare    (qui di seguito indicate quali «imposta ceca»);   b) per quanto concerne la Svizzera:    le imposte federali, cantonali e comunali   i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri- monio, utili industriali e commerciali, guadagni di capitale e altri reddi- ti); e   ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare ed im- mobiliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve ed  altri elementi del patrimonio)    (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applicherà anche alle imposte di natura identica o analoga che  verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno le  modifiche importanti apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   5.  La Convenzione non si applica alle imposte prelevate alla fonte sulle vincite alle  lotterie.   Art. 3 Definizioni generali   1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  come il contesto richiede, la Repubblica Ceca o la Svizzera;   b) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as- sociazione di persone;   c) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   d) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   e) il termine «cittadini» designa:   i) le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato contraente;   ii) le persone giuridiche, le associazioni di persone e le altre associazioni  costituite conformemente alla legislazione in vigore in uno Stato con- traente;     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con la Repubblica Ceca   3   0.672.974.31   f) per «traffico internazionale» s’intende qualsiasi attività di trasporto effettua- ta per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa la cui  sede di direzione effettiva è situata in uno Stato contraente, ad eccezione del  caso in cui la nave o l’aeromobile sia utilizzato esclusivamente tra località  situate nell’altro Stato contraente;   g) l’espressione «autorità competente» designa:   i) per quanto concerne la Repubblica Ceca, il ministro delle finanze o il  suo rappresentante autorizzato;   ii) per quanto concerne la Svizzera, il direttore dell’Amministrazione fede- rale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, le espres- sioni non diversamente definite hanno il significato che ad esse è attribuito dalla  legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della Convenzione, a meno  che il contesto non richieda una diversa interpretazione.   Art. 43 Residenza   1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza  permanente, della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga e  comprende pure questo Stato e le sue suddivisioni politiche e i suoi enti locali.  Tuttavia, questa espressione non comprende le persone che sono assoggettate a  imposta in questo Stato soltanto per i redditi da fonti situate in detto Stato o per il  patrimonio ivi situato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è conside- rata residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel  seguente modo:   a) detta persona è considerata residente soltanto dello Stato nel quale ha  un’abitazione permanente; se dispone di un’abitazione permanente in cia- scuno degli Stati, essa è considerata residente soltanto dello Stato nel quale  le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli inte- ressi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali o se la medesima non ha un’abitazione permanente in  alcuno degli Stati, essa è considerata residente soltanto dello Stato in cui  soggiorna abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non  soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente sol- tanto dello Stato del quale ha la cittadinanza;       3 Nuovo testo giusta l’art. I del Prot. dell’11 set. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013 ed  in vigore dall’11 ott. 2013 (RU 2013 3605 3603; FF 2012 8407).     Doppia imposizione   4   0.672.974.31   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o non ha la cittadi- nanza di nessuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risol- vono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente soltanto dello Stato contraente in cui si trova la sede della sua  direzione effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione   1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di  estrazione di risorse naturali.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio o un’attività di sorveglianza  connessa costituiscono una stabile organizzazione solo quando la loro durata oltre- passa i dodici mesi.4   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non si considera che vi  sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai solo fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e)5 una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di esercitare  altre attività che abbiano carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate alle lettere a-e, a condizione che l’insieme delle attività       4 Nuovo testo giusta l’art. II cpv. 1 del Prot. dell’11 set. 2012, approvato dall’AF il   21 giu. 2013 ed in vigore dall’11 ott. 2013 (RU 2013 3605 3603; FF 2012 8407).   5 Nuovo testo giusta l’art. II cpv. 2 del Prot. dell’11 set. 2012, approvato dall’AF il   21 giu. 2013 ed in vigore dall’11 ott. 2013 (RU 2013 3605 3603; FF 2012 8407).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con la Repubblica Ceca   5   0.672.974.31   della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere  preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si considera che  questa impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività  che questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non  si limitino a quelle menzionate al paragrafo 4 e che, se fossero esercitate per il  tramite di una sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come  una stabile organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi eserciti la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di  uno status indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della  loro ordinaria attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure in altro modo)  non costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle  dette società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari   1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni immobili (com- presi i redditi delle attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte vive o morte delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti  ed altre risorse naturali. Le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una libera professione.   Art. 7 Utili delle imprese   1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per     Doppia imposizione   6   0.672.974.31   mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui detti utili sono attribuibili a detta stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a detta stabile  organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa  distinta svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e  avesse trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui è la stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da attri- buire a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi dell’im- presa fra le diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 del presente articolo  non impediscono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili secondo  la ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale che il  risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito ad una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima ed aerea   1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede di direzione  effettiva dell’impresa.   2.  Se la sede della direzione effettiva di un’impresa di navigazione marittima è  situata a bordo di una nave, detta sede si considera situata nello Stato contraente in  cui si trova il porto d’immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto  d’immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente la nave.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.      Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con la Repubblica Ceca   7   0.672.974.31   Art. 9 Imprese associate   1.  Allorché:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente,    o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.   2.  Quando utili in base ai quali un’impresa di uno Stato contraente è stata imposta in  questo Stato sono inclusi anche negli utili di un’impresa dell’altro Stato contraente e  tassati in conseguenza, e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati conseguiti  dall’impresa dell’altro Stato contraente se le condizioni convenute tra le due imprese  fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, le autorità  competenti degli Stati contraenti possono consultarsi in vista di raggiungere un  accordo sugli adeguamenti da portare agli utili nei due Stati contraenti.   3.6  ...   Art. 107 Dividendi   1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente ad un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere anche tassati nello Stato contraente di cui  la società che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se il beneficiario effettivo dei dividendi è residente nell’altro Stato con- traente, l’imposta così applicata non può eccedere il 15 per cento dell’ammontare  lordo dei dividendi.   3.  Nonostante il paragrafo 2, lo Stato contraente di cui è residente la società che  paga i dividendi esclude dall’imposizione i dividendi pagati se il beneficiario dei  dividendi è:       6 Abrogato dall’art. III del Prot. dell’11 set. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013, con  effetto dall’11 ott. 2013 (RU 2013 3605 3603; FF 2012 8407).   7 Nuovo testo giusta l’art. IV del Prot. dell’11 set. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013  ed in vigore dall’11 ott. 2013 (RU 2013 3605 3603; FF 2012 8407).     Doppia imposizione   8   0.672.974.31   a) una società (diversa da una società di persone) residente dell’altro Stato con- traente che detiene direttamente almeno il 10 per cento del capitale della  società che paga i dividendi in modo continuativo durante almeno un anno;   b) un’istituzione di previdenza o un’altra istituzione simile che offre piani di  previdenza cui partecipano persone fisiche per assicurare prestazioni di vec- chiaia, invalidità o per i superstiti, a condizione che l’istituzione di previden- za o l’altra istituzione simile sia residente dell’altro Stato contraente, sia  costituita secondo la legislazione dell’altro Stato, sia fiscalmente ricono- sciuta e sia sottoposta alla relativa vigilanza; o   c) la Banca centrale dell’altro Stato.   4.  I paragrafi 2 e 3 non riguardano l’imposizione della società per gli utili con i  quali sono pagati i dividendi.   5.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni o da altre quote di partecipazione agli utili – ad eccezione dei crediti – nonché  altri redditi assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni secondo la  legislazione dello Stato di cui è residente la società distributrice.   6.  Le disposizioni dei paragrafi 1–3 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività commer- ciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una profes- sione indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione generatri- ce dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base  fissa. In tale ipotesi, trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’arti- colo 14, a seconda dei casi.   7.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati a un residente  di detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi  effettivamente a una stabile organizzazione situata in detto altro Stato, né prelevare  alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non  distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti costitui- scano in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 11 Interessi   1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato se questo residente ne è  il beneficiario effettivo.   2.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di qualsivoglia natura, garantiti o no da ipoteca ovvero portanti o no un diritto  di partecipazione agli utili del debitore e, segnatamente i redditi provenienti da  prestiti pubblici e obbligazioni di prestiti compresi i premi ed altri frutti relativi a  detti titoli. Le penalità per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con la Repubblica Ceca   9   0.672.974.31   del presente articolo. Il termine «interessi» non comprende i redditi considerati  dividendi giusta il paragrafo 5 dell’articolo 10.8   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato contraente  dal quale provengono gli interessi, sia un’attività industriale o commerciale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante  una base fissa ivi situata, ed il credito generatore degli interessi si ricolleghi effetti- vamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano applica- zione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   4.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente anche quando il  debitore è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli  interessi, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per la quale è stato contratto il debito sul  quale sono pagati gli interessi e questi sono a carico della stabile organizzazione o  della base fissa, gli interessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui  è situata la stabile organizzazione o la base fissa.9   5.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitori e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati, te- nuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato con- venuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposi- zioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.10   Art. 12 Canoni   1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali canoni possono essere tassati anche nello Stato contraente dal quale  essi provengono ed in conformità della legislazione di detto Stato, ma, se il benefi- ciario effettivo dei canoni è residente dell’altro Stato contraente, l’imposta così  applicata non può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo dei canoni.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche, di  brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o  procedimenti segreti oppure per l’uso o la concessione in uso di attrezzature indu-      8 Secondo e terzo per. introdotti dall’art. V cpv. 1 del Prot. dell’11 set. 2012, approvato  dall’AF il 21 giu. 2013 ed in vigore dall’11 ott. 2013 (RU 2013 3605 3603; FF 2012  8407).   9 Nuovo testo giusta l’art. V cpv. 2 del Prot. dell’11 set. 2012, approvato dall’AF il   21 giu. 2013 ed in vigore dall’11 ott. 2013 (RU 2013 3605 3603; FF 2012 8407).   10 Originale par. 4.     Doppia imposizione   10   0.672.974.31   striali, commerciali o scientifiche o per informazioni concernenti esperienze di  carattere industriale, commerciale o scientifico.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  dei canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato contraente dal  quale provengono i canoni, sia un’attività commerciale o industriale per mezzo di  una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante una base  fissa ivi situata ed i diritti o i beni generatori dei canoni si ricolleghino effettivamen- te a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano applicazione le  disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   5.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente anche quando il  debitore è una persona residente di detto Stato.11 Tuttavia, quando il debitore dei  canoni, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per le cui necessità è stato contratto  l’obbligo al pagamento dei canoni e tali canoni sono a carico della stabile organizza- zione o della base fissa, i canoni si considerano provenienti dallo Stato contraente in  cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.   Art. 13 Utili di capitale   1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 sono imponibili nello Stato  contraente in cui detti beni sono situati.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte della proprietà  aziendale di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha  nell’altro Stato contraente, ovvero di beni mobili appartenenti ad una base fissa di  cui dispone un residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per  l’esercizio di una libera professione, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di  detta stabile organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base  fissa, sono imponibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili impiegati nel traffico  internazionale o di beni mobili adibiti al loro esercizio, sono imponibili soltanto  nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.       11 Nuovo testo giusta l’art. VI del Prot. dell’11 set. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013  ed in vigore dall’11 ott. 2013 (RU 2013 3605 3603; FF 2012 8407).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con la Repubblica Ceca   11   0.672.974.31   4.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati ai  paragrafi 1, 2 e 3 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante è  residente.   Art. 14 Professioni indipendenti   1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o di altre attività indipendenti di carattere analogo sono imponibili sol- tanto in detto Stato, a meno che egli non disponga abitualmente di una base fissa  nell’altro Stato contraente per l’esercizio della propria attività. Ove disponga di una  tale base fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato, ma unicamente nella misura  in cui essi sono imputabili a detta base fissa.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Lavoro subordinato   1.  Salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  remunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che  l’attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le  remunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  oltrepassano in totale i 183 giorni nel corso dell’anno civile considerato, e   b) le remunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato, e   c) l’onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le remunerazioni per- cepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi o aeromobili  impiegati nel traffico internazionale, sono imponibili nello Stato contraente in cui è  situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza   Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve in qualità di membro del consiglio di  amministrazione o di sorveglianza nonché di un altro organo analogo di una società  residente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.     Doppia imposizione   12   0.672.974.31   Art. 17 Artisti e sportivi   1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato con- traente in qualità di artista dello spettacolo, come artista di teatro, del cinema, della  radio o della televisione, o in qualità di musicista nonché di sportivo sono imponibili  in detto altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito ad una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito può essere tassato nello Stato  contraente dove dette prestazioni sono svolte, nonostante le disposizioni degli arti- coli 7, 14 e 15.   3.  I paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi provenienti da attività esercitate in  uno Stato contraente da artisti o sportivi residenti dell’altro Stato contraente, se  queste attività sono finanziate interamente o per la maggior parte da fondi pubblici  dell’altro Stato contraente, di una sua suddivisione politica o di un suo ente locale. In  tal caso i redditi sono imponibili soltanto in detto altro Stato.12   Art. 18 Pensioni   Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19, le pensioni e le altre  remunerazioni analoghe, pagate ad un residente di uno Stato contraente in relazione  ad un cessato impiego, sono imponibili soltanto in detto Stato.   Art. 19 Funzioni pubbliche   1. a) Stipendi, salari e remunerazioni analoghe, diversi dalle pensioni, pagate da  uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale  ad una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione  o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali stipendi, salari e remunerazioni analoghe sono imponibili sol- tanto nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la  persona fisica sia un residente di detto altro Stato contraente e   i) abbia la cittadinanza di detto Stato, o   ii) non sia divenuto residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser- vizi.   2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente, da una sua suddivisione  politica o da un suo ente locale o mediante prelevamento da fondi da essi co- stituiti, ad una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, sud- divisione o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia un residente di questo Stato e ne abbia la citta- dinanza.       12 Nuovo testo giusta l’art. VII del Prot. dell’11 set. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013  ed in vigore dall’11 ott. 2013 (RU 2013 3605 3603; FF 2012 8407).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con la Repubblica Ceca   13   0.672.974.31   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano a stipendi, salari e remune- razioni analoghe nonché a pensioni pagati in corrispettivo di servizi resi nell’ambito  di un’attività industriale o commerciale esercitata da uno Stato contraente, da una  sua suddivisione politica, da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti   1.  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è, o era  immediatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato con- traente e che soggiorna nell’altro Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o di  attendere alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di  mantenimento, di studio o di formazione professionale, non sono imponibili in que- sto altro Stato, a condizione che tali somme provengano da fonti situate fuori di  questo Stato.   2.  Con riferimento alle borse di studio e alle remunerazioni di un’attività dipenden- te, cui non si applicano le disposizioni del paragrafo 1, uno studente, un praticante o  un apprendista ai sensi del paragrafo 1 potrà, per la durata del suo studio o della  propria formazione professionale, beneficiare delle stesse esenzioni, sgravi o ridu- zioni d’imposta di cui beneficiano i residenti dello Stato in cui soggiorna.   Art. 21 Altri redditi   1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, di qualsiasi pro- venienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Conven- zione sono imponibili soltanto in tale Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli pro- venienti da beni immobili come sono definiti all’articolo 6 paragrafo 2, quando il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile orga- nizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante una base fissa ivi  situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In tale  ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a  seconda dei casi.   Art. 22 Patrimonio   1.  Il patrimonio costituito da beni immobili, considerati all’articolo 6, posseduto da  un residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente è imponibile  in detto altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato con- traente o da beni mobili appartenenti ad una base fissa di cui un residente di uno  Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato.     Doppia imposizione   14   0.672.974.31   3.  Il patrimonio costituito da navi o da aeromobili impiegati nel traffico internazio- nale nonché da beni mobili adibiti al loro esercizio, è imponibile soltanto nello Stato  contraente in cui si trova la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 23 Eliminazione delle doppie imposizioni   1.  Per quanto concerne la Repubblica Ceca, la doppia imposizione sarà evitata nel  modo seguente:   a) Per l’imposizione delle persone residenti nella Repubblica Ceca, quest’ul- tima può comprendere nella base imponibile il reddito o il patrimonio che,  giusta la presente Convenzione, è imponibile anche in Svizzera, ma concede  sull’imposta che preleva sul reddito o sul patrimonio di detti residenti una  deduzione pari all’imposta sul reddito o sul patrimonio pagata in Svizzera.  Questa deduzione non può tuttavia eccedere la frazione dell’imposta ceca,  calcolata prima della deduzione, corrispondente al reddito o al patrimonio  imponibile in Svizzera giusta la presente Convenzione.   b) Qualora un residente della Repubblica Ceca ritragga redditi o possieda un  patrimonio che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono  imponibili soltanto in Svizzera, la Repubblica Ceca esenta detti redditi  dall’imposta e può, per determinare l’imposta afferente al rimanente reddito  o al rimanente patrimonio di questo residente, tener conto dei redditi o del  patrimonio esenti dall’imposta.   c) Nonostante le disposizioni della lettera a) del presente paragrafo, la Repub- blica Ceca può anche applicare il metodo dell’esenzione, nella misura in  cui  ciò è previsto dalla sua legislazione nazionale e conformemente a tale  diritto.13   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a)14 Qualora un residente di Svizzera ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili nella  Repubblica Ceca, la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto patrimo- nio, fatte salve le disposizioni della lettera b), ma può, per determinare  l’imposta afferente al rimanente reddito o patrimonio di questo residente,  applicare l’aliquota corrispondente all’intero reddito o patrimonio in que- stione, senza tener conto dell’esenzione.   b) Qualora un residente di Svizzera riceva dividendi o canoni che secondo le  disposizioni degli articoli 10 o 12 sono imponibili nella Repubblica Ceca, la       13 Nuovo testo giusta l’art. VIII cpv. 1 del Prot. dell’11 set. 2012, approvato dall’AF il   21 giu. 2013 ed in vigore dall’11 ott. 2013 (RU 2013 3605 3603; FF 2012 8407).   14 Nuovo testo giusta l’art. VIII cpv. 2 del Prot. dell’11 set. 2012, approvato dall’AF il   21 giu. 2013 ed in vigore dall’11 ott. 2013 (RU 2013 3605 3603; FF 2012 8407).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con la Repubblica Ceca   15   0.672.974.31   Svizzera accorda, su domanda del residente, uno sgravio che può avere le  seguenti forme:   i) computo dell’imposta pagata nella Repubblica Ceca, giusta le disposi- zioni degli articoli 10 e 12, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto  residente; l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde al  reddito imponibile nella Repubblica Ceca; o   ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera, calcolata secondo norme  prestabilite, che corrisponde ai principi generali di sgravio enunciati al- la lettera i); o   iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi o dei canoni di  cui si tratta, pari almeno all’imposta prelevata nella Repubblica Ceca  sull’ammontare lordo dei dividendi o dei canoni.   c)15 Qualora una società residente di Svizzera riceva dividendi da una società  residente della Repubblica Ceca, essa fruisce, per quanto concerne la riscos- sione dell’imposta svizzera afferente a detti dividendi, delle medesime age- volazioni di cui beneficerebbe se la società che paga i dividendi fosse resi- dente della Svizzera.   La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura confor- memente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzioni internazionali  stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le doppie imposizioni.   Art. 24 Non discriminazione   1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione o ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di  quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato che si  trovino nella stessa situazione, in particolare in relazione alla residenza. La presente  disposizione si applica altresì, nonostante le disposizioni dell’articolo 1, alle persone  che non sono residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.   2. L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente possiede nell’altro Stato contraente o di una base fissa della quale un resi- dente di uno Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente non può essere in  questo altro Stato meno favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto  altro Stato che svolgono la medesima attività.16 La presente disposizione non può  essere interpretata nel senso che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare  ai residenti dell’altro Stato contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le dedu- zioni d’imposta che esso accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione  o ai loro carichi di famiglia.       15 Introdotta dall’art. VIII cpv. 3 del Prot. dell’11 set. 2012, approvato dall’AF il   21 giu. 2013 ed in vigore dall’11 ott. 2013 (RU 2013 3605 3603; FF 2012 8407).   16 Nuovo testo giusta l’art. IX cpv. 1 del Prot. dell’11 set. 2012, approvato dall’AF il   21 giu. 2013 ed in vigore dall’11 ott. 2013 (RU 2013 3605 3603; FF 2012 8407).     Doppia imposizione   16   0.672.974.31   3.  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 9, del  paragrafo 5 dell’articolo 1117 o del paragrafo 6 dell’articolo 12, gli interessi, i canoni  ed altre spese pagati da un’impresa di uno Stato contraente ad un residente dell’altro  Stato contraente sono deducibili ai fini della determinazione degli utili imponibili di  detta impresa, nelle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero pagati ad  un residente del primo Stato. Allo stesso modo, i debiti di un’impresa di uno Stato  contraente nei confronti di un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai  fini della determinazione del patrimonio imponibile di tale impresa, nelle stesse  condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero contratti nei confronti di un resi- dente del primo Stato.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo- sizione o ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o  potranno essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante le disposizioni  dell’articolo 2, alle imposte di ogni natura o denominazione.   6.  I contributi pagati da o per conto di una persona che esercita un’attività dipenden- te in uno Stato contraente, a un’istituzione di previdenza istituita e riconosciuta ai  fini fiscali nell’altro Stato contraente, sono trattati, per la determinazione  dell’imposta dovuta da tale persona fisica in questo primo Stato menzionato e per la  determinazione degli utili aziendali ivi imponibili, secondo le stesse condizioni e  limitazioni dei contributi pagati a un’istituzione di previdenza riconosciuta ai fini  fiscali nel primo Stato contraente, se:   a) la persona fisica non era residente di questo Stato immediatamente prima di  iniziarvi la sua attività e già allora era affiliata a questa istituzione di previ- denza; e   b) l’autorità competente di questo Stato ha constatato che l’istituzione di previ- denza corrisponde in linea di principio a un’istituzione di previdenza del  primo Stato menzionato riconosciuta ai fini fiscali.18   7.  Ai fini del paragrafo 6:   a) l’espressione «istituzione di previdenza» designa un’istituzione presso cui  una persona fisica è affiliata al fine di beneficiare delle prestazioni di previ- denza; e   b) un’istituzione di previdenza è riconosciuta fiscalmente in uno Stato con- traente se i contributi versati a tale istituzione permettono di beneficiare di  un’agevolazione fiscale in detto Stato.19       17 Nuova espr. giusta l’art. IX cpv. 2 del Prot. dell’11 set. 2012, approvato dall’AF il   21 giu. 2013 ed in vigore dall’11 ott. 2013 (RU 2013 3605 3603; FF 2012 8407).   18 Introdotto dall’art. IX cpv. 3 del Prot. dell’11 set. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013  ed in vigore dall’11 ott. 2013 (RU 2013 3605 3603; FF 2012 8407).   19 Introdotto dall’art. IX cpv. 3 del Prot. dell’11 set. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013  ed in vigore dall’11 ott. 2013 (RU 2013 3605 3603; FF 2012 8407).     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con la Repubblica Ceca   17   0.672.974.31   Art. 25 Procedura amichevole   1.  Se ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti compor- tano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle disposizioni della  presente Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici  previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il suo caso all’autorità  competente di uno dei due Stati contraenti.20 Il caso dovrà essere sottoposto entro i  tre anni che seguono la prima notificazione della misura che comporta  un’imposizione non conforme alle disposizioni della presente Convenzione.   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere ad una soluzione soddisfacente, farà del suo meglio per regolare il caso per  via di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato con- traente, al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adopereranno per risolvere in via  di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di eli- minare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno comunicare direttamente  fra di loro al fine di pervenire ad un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti. Qua- lora uno scambio orale di opinioni possa facilitare tale accordo, è possibile ricorrere  ad un colloquio nell’ambito di una commissione composta da rappresentanti delle  autorità competenti degli Stati contraenti.   Art. 2621 Scambio di informazioni   1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure per  l’applicazione o l’esecuzione del diritto interno relativo alle imposte di ogni natura e  denominazione riscosse per conto degli Stati contraenti, delle loro suddivisioni  politiche o dei loro enti locali nella misura in cui l’imposizione prevista non sia  contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non è limitato dagli arti- coli 1 e 2.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i tribu- nali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della riscos- sione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento penale  oppure della decisione di ricorrere a rimedi giuridici inerenti a queste imposte. Tali  persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per questi fini.  Possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una decisio- ne giudiziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente può       20 Nuovo testo giusta l’all. 1 n. II dell’Acc. amichevole del 24 nov. 2020, in vigore dal   24 nov. 2020 (RU 2021 29).   21 Nuovo testo giusta l’art. X del Prot. dell’11 set. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013  ed in vigore dall’11 ott. 2013 (RU 2013 3605 3603; FF 2012 8407).     Doppia imposizione   18   0.672.974.31   utilizzare ad altri fini le informazioni ricevute, se tali informazioni possono essere  impiegate per tali altri fini secondo la legislazione di entrambi gli Stati e le autorità  competenti dello Stato che ha trasmesso i dati ne hanno approvato l’impiego.   3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni  previste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di  comunicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto  che queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione  nazionale.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. Nonostante le disposi- zioni del paragrafo 3 o le disposizioni contrarie del diritto interno, le autorità fiscali  dello Stato richiesto sono autorizzate a divulgare le informazioni menzionate in  questo paragrafo, sempre che sia necessario per soddisfare gli obblighi da esso  previsti.   Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di agenzie consolari   1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di agenzie consolari in virtù  delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Ai fini della presente Convenzione, nonostante le disposizioni dell’articolo 4,  ogni persona fisica che è membro di una missione diplomatica o di un’agenzia con- solare di uno Stato contraente, situata nell’altro Stato contraente o in uno Stato terzo,  è considerata residente dello Stato accreditante, a condizione che:   a) conformemente al diritto internazionale non sia assoggettata, nello Stato ac- creditatario, ad imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a detto Stato  o sul patrimonio situato fuori di detto Stato, e     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con la Repubblica Ceca   19   0.672.974.31   b) abbia, nello Stato accreditante, gli stessi obblighi in materia di imposte sul  reddito complessivo o sul patrimonio cui sono assoggettati i residenti di det- to Stato.   3.  La presente Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro  organi o ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica o di  un’agenzia consolare di uno Stato terzo, che soggiornano nel territorio di uno Stato  contraente e non sono trattati come residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente in  materia di imposte sul reddito o sul patrimonio.   Art. 28 Entrata in vigore   1.  La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratifica saranno scam- biati a Berna appena possibile.   2.  La presente Convenzione entrerà in vigore alla data dello scambio degli strumenti  di ratifica e le sue disposizioni si applicheranno:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, agli importi pagati o accre- ditati il primo giorno, o dopo il primo giorno, del secondo mese successivo  alla data d’entrata in vigore della Convenzione;   b) con riferimento alle altre imposte, ai periodi fiscali che iniziano il, o dopo il,  1° gennaio dell’anno in cui la Convenzione è entrata in vigore.   3.  Le disposizioni contenute nello scambio di note diplomatiche del 26 aprile 196022  tra la Cecoslovacchia e la Svizzera concernente l’imposizione delle imprese di  navigazione aerea non saranno più applicabili nelle relazioni tra la Repubblica Ceca  e la Svizzera a decorrere dal giorno in cui la presente Convenzione sarà applicabile.   Art. 29 Denuncia   La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno civi- le. In tal caso la Convenzione cesserà di essere applicabile:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, agli importi pagati o accre- ditati il, o dopo il, 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello in cui è  stata notificata la denuncia;   b) con riferimento alle altre imposte, ai periodi fiscali che iniziano il, o dopo il,  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello in cui è stata notificata la de- nuncia.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.       22 RU 1960 538      Doppia imposizione   20   0.672.974.31   Fatto in duplice esemplare a Praga, il 4 dicembre 1995, nelle lingue tedesca, ceca e  inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’interpreta- zione fra il testo tedesco e ceco, fa stato il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Sylvia Pauli   Per il Governo   della Repubblica Ceca:   Ivan Koucárník                                                                                           Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con la Repubblica Ceca   21   0.672.974.31   Protocollo23     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Repubblica Ceca   all’atto della firma della Convenzione conclusa tra i due Governi a Praga il 4 dicem- bre 1995 per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul  patrimonio, hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano parte integrante  della Convenzione.   1. Ad art. 4   Entrambi gli Stati confermano che ogni persona giuridica costituita in uno Stato  contraente conformemente alla sua legislazione ed esentata da imposta in questo  Stato, è considerata residente di detto Stato contraente ai fini della presente Conven- zione.   2. Ad art. 7   Con riferimento ai paragrafi 1 e 2 dell’articolo 7, qualora un’impresa di uno Stato  contraente venda merci o eserciti un’altra attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, gli utili di detta stabile organizza- zione saranno determinati unicamente in base alla parte di entrate complessive  attribuibile all’attività effettiva della stabile organizzazione per queste vendite o per  quest’altra attività.   Nei casi di contratti di pianificazione, di fornitura, di montaggio o di costruzione di  equipaggiamenti o di stabilimenti industriali, commerciali o scientifici, oppure di  opere pubbliche, qualora l’impresa abbia una stabile organizzazione, gli utili di  questa stabile organizzazione non sono determinati sulla base dell’importo comples- sivo del contratto, bensì unicamente sulla base della parte del contratto effettiva- mente eseguita dalla stabile organizzazione nello Stato contraente in cui essa è  situata.   Gli utili afferenti alla parte del contratto eseguita dalla sede principale dell’impresa  sono imponibili soltanto nello Stato di cui questa impresa è residente.   3. Ad art. 10   a) Se la durata minima di detenzione di cui alla lettera a) del paragrafo 3  dell’articolo 10 al momento del pagamento dei dividendi non è stata rispetta- ta e pertanto l’imposta di cui al paragrafo 2 dell’articolo 10 è stata trattenuta  in occasione del pagamento e la durata minima di detenzione è stata rispetta- ta successivamente, il beneficiario effettivo dei dividendi è autorizzato a  richiedere il rimborso dell’imposta trattenuta.       23 Aggiornato dall’art. XI del Prot. dell’11 set. 2012, approvato dall’AF il 21 giu. 2013, (RU  2013 3605 3603; FF 2012 8407) e dall’all. 1 n. III dell’Acc. amichevole del 24 nov. 2020,  in vigore dal 24 nov. 2020 (RU 2021 29).     Doppia imposizione   22   0.672.974.31   b) Ai sensi della lettera b) del paragrafo 3 dell’articolo 10, resta inteso che  un’istituzione di previdenza è riconosciuta fiscalmente se:    (i) i contributi versati dal beneficiario all’istituzione di previdenza sono  interamente o in parte deducibili fiscalmente in questo Stato dal reddito  imponibile del beneficiario conformemente alla legislazione di detto  Stato; o   (ii) i contributi del datore di lavoro in questo Stato non sono sommati inte- ramente al reddito imponibile del beneficiario conformemente alla legi- slazione di detto Stato.    Resta inteso che l’espressione «un’istituzione di previdenza o un’altra istitu- zione simile che offre piani di previdenza» comprende l’insieme dei fondi di  investimento e delle fondazioni di investimento o altre istituzioni nelle quali  possono investire unicamente istituzioni di previdenza o altre istituzioni  simili.   4. Ad art. 12   Con riferimento al paragrafo 2, fintantoché la Svizzera non avrà introdotto nella sua  legislazione interna un’imposizione alla fonte sui canoni pagati a non residenti, le  disposizioni di questo paragrafo non sono applicabili e l’imposta prelevata dallo  Stato contraente da cui provengono i canoni non può superare il 5 per cento  dell’ammontare lordo dei canoni.   5. Ad art. 18 e 19   Resta inteso che l’articolo 18 e il paragrafo 2 dell’articolo 19 non comprendono  soltanto pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni in capitale.   6. Ad art. 25   Se dopo la firma della presente Convenzione, la Repubblica Ceca conviene l’intro- duzione di una clausola arbitrale in una convenzione per evitare le doppie imposi- zioni con uno Stato terzo, le autorità competenti della Repubblica Ceca e della  Svizzera avvieranno appena possibile i negoziati in vista di concludere un Protocollo  di modifica concernente l’introduzione di una clausola arbitrale nella presente Con- venzione.   7. Ad art. 26   a) Resta inteso che nella domanda di assistenza amministrativa ai sensi  dell’articolo 26 della Convenzione la competente autorità dello Stato richie- dente fornisce le seguenti informazioni alla competente autorità dello Stato  richiesto:   (i) l’identità della persona oggetto del controllo o dell’inchiesta;   (ii) il periodo oggetto della domanda;   (iii) la descrizione delle informazioni richieste, nonché indicazioni sulla  forma nella quale lo Stato richiedente desidera ricevere tali informa- zioni dallo Stato richiesto;   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste;     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio. Conv. con la Repubblica Ceca   23   0.672.974.31   (v) se sono noti, il nome e l’indirizzo detentore presunto delle informazioni  richieste;   (vi) una dichiarazione in cui lo Stato richiedente attesta di impiegare tutte le  fonti d’informazione abituali previste dalla sua legislazione interna,  eccetto quelle che comportano difficoltà sproporzionate.   b) Resta inteso che il riferimento alle informazioni «verosimilmente rilevan- ti» ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il  più ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di presen- tare domande speculative che non possiedono un legame evidente con un’in- chiesta o una procedura in corso («fishing expedition») o di domandare in- formazioni la cui rilevanza in merito agli affari fiscali di un determinato  contribuente non è verosimile. Sebbene la lettera a) preveda importanti  requisiti procedurali volti a impedire la «fishing expedition», i numeri   (i)–(vi) di tale lettera devono essere interpretati in modo da non ostacolare  uno scambio effettivo di informazioni.   c) Resta inteso che, sulla base dell’articolo 26 della Convenzione, gli Stati con- traenti non sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni spontaneo  o automatico.   d) Resta inteso che nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello  Stato richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del  contribuente. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve a garantire al  contribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ritardare inde- bitamente gli scambi effettivi di informazioni.   8.  Nonostante le altre disposizioni della presente Convenzione, un beneficio ai sensi  della presente Convenzione non è concesso in relazione a un elemento di reddito o di  patrimonio, se è ragionevole concludere, tenuto conto di tutti i fatti e di tutte le  circostanze pertinenti, che l’ottenimento di tale beneficio era uno degli scopi princi- pali di qualsiasi accordo, strumento o transazione che ha portato direttamente o  indirettamente a tale beneficio, a meno che venga stabilito che la concessione di tale  beneficio in dette circostanze sarebbe conforme all’oggetto e allo scopo delle perti- nenti disposizioni della presente Convenzione.   Fatto in duplice esemplare a Praga, il 4 dicembre 1995, nelle lingue tedesca, ceca e  inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’interpreta- zione fra il testo tedesco e ceco, fa stato il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Sylvia Pauli   Per il Governo   della Repubblica Ceca:   Ivan Koucárník      Doppia imposizione   24   0.672.974.31   Art. XII terzo per. del Prot. di mod. dell’11 settembre 201224   Le sue disposizioni si applicheranno agli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno successivo a quello dell’entrata in vigore del Protocollo, o dopo tale data.    N. 4 dell’Accordo amichevole del 24 novembre 202025   4.  L’Accordo amichevole si applica:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte sulle somme pagate o ac- creditate, quando il fatto generatore di tali imposte si verifica il, o successi- vamente al 1° gennaio 2022;   b) con riferimento a tutte le altre imposte, per le imposte prelevate con riferi- mento ai periodi d’imposta che iniziano dopo il 17 luglio 2021;   c) nonostante le lettere a) e b), le disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 25  (Procedura amichevole) della Convenzione entrano in vigore per le richieste  formulate il, o successivamente al 17 gennaio 2021, salvo per i casi che non  potevano essere sottoposti a tale data ai sensi dell’Accordo fiscale coperto  prima delle modifiche apportate dalla Convenzione BEPS, a prescindere dal  periodo d’imposta al quale si riferisce il caso.        24 RU 2013 3605 3603; FF 2012 8407  25 RU 2021 29    	Art. 1 Soggetti 	Art. 2 Imposte considerate 	Art. 3 Definizioni generali 	Art. 4  Residenza 	Art. 5 Stabile organizzazione 	Art. 6 Redditi immobiliari 	Art. 7 Utili delle imprese 	Art. 8 Navigazione marittima ed aerea 	Art. 9 Imprese associate 	Art. 10  Dividendi 	Art. 11 Interessi 	Art. 12 Canoni 	Art. 13 Utili di capitale 	Art. 14 Professioni indipendenti 	Art. 15 Lavoro subordinato 	Art. 16 Compensi e gettoni di presenza 	Art. 17 Artisti e sportivi 	Art. 18 Pensioni 	Art. 19 Funzioni pubbliche 	Art. 20 Studenti 	Art. 21 Altri redditi 	Art. 22 Patrimonio 	Art. 23 Eliminazione delle doppie imposizioni 	Art. 24 Non discriminazione 	Art. 25 Procedura amichevole 	Art. 26  Scambio di informazioni 	Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di agenzie consolari 	Art. 28 Entrata in vigore 	Art. 29 Denuncia 	Protocollo 	N. 4 dell’Accordo amichevole del 24 novembre 2020