Vorlage Kanton AG    643.100   Schaffhauser Rechtsbuch 1997 1   Gesetz  über die Erbschafts- und Schenkungssteuer   vom 13. Dezember 1976   Der Kantonsrat Schaffhausen 14) ,   in Ausführung von Art. 59 Abs. 6 der Kantonsverfassung 1),   beschliesst als Gesetz:   I. Steuerpflicht   Art. 1  1 Der Kanton erhebt eine Erbschafts- und Schenkungssteuer. … 19)   2 ... 2)   Art. 2  Steuerpflichtig sind die Erben, Vermächtnisnehmer oder Beschenk- ten.   Art. 3  1 Von der Erbschafts- und Schenkungssteuer sind befreit   a)  der Bund und seine Anstalten nach Massgabe des Bundesrech-  tes;  b)  der Kanton Schaffhausen und seine Anstalten;  c)  die Schaffhauser Gemeinden und ihre Anstalten, soweit sie öf-  fentlichen Zwecken dienen;  d)  Personalvorsorgeeinrichtungen von Unternehmen mit Sitz oder   Betriebsstätte in der Schweiz, sofern die Mittel der Stiftung dau- ernd und ausschliesslich der Personalvorsorge dienen;   e)  juristische Personen im Kanton Schaffhausen, die in der Schweiz  oder im gesamtschweizerischen Interesse aus-                                                                       Amtsblatt 1977, S. 1443; Rechtsbuch 1964, Nr. 41.   Gegenstand  des Gesetzes   Steuersubjekt   1/2008   Subjektive  Steuerbefreiung     643.100  Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz      2 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   schliesslich öffentliche, religiöse, erzieherische oder gemeinnüt- zige Zwecke verfolgen;   f)  die Ehegatten, die eingetragenen Partner sowie die Nachkom- men, Adoptiv- und Stiefkinder. Den Nachkommen gleichgestellt  sind Pflegekinder, sofern das Pflegeverhältnis mindestens zwei  Jahre ununterbrochen gedauert hat. 18)    2 Vermögensanfälle und Zuwendungen an andere Kantone und an  ausserkantonale Gemeinden sowie an ausserkantonale juristische  Personen für ausschliesslich öffentliche, religiöse, erzieherische o- der gemeinnützige Zwecke sind steuerfrei, wenn die Kantone Ge- genrecht halten. Zum Abschluss von Gegenrechtsvereinbarungen 4)  ist der Regierungsrat zuständig.   Art. 4  1 Die Steuerpflicht besteht, wenn der Erblasser bei seinem Tod oder  Schenker im Zeitpunkt des Vermögensüberganges den Wohnsitz im  Kanton hatte oder wenn im Kanton gelegene Grundstücke oder  Rechte an solchen zugewendet werden.  2 Der Steueranspruch entsteht im Zeitpunkt des Vermögensüber- ganges.  3 Das Bundesrecht und Staatsverträge über das Verbot der Doppel- besteuerung bleiben vorhalten.   Art. 5  1 Der Erbschaftssteuer unterliegen alle Vermögensanfälle und Zu- wendungen kraft gesetzlichen Erbrechtes oder aufgrund einer Ver- fügung von Todes wegen (Erbeinsetzung, Vermächtnis, Ersatzver- fügung, Nacherbeneinsetzung, Erbvertrag, Schenkung auf den To- desfall).  2 Steuerbar sind auch  a)  das einer Stiftung auf den Todesfall gewidmete Vermögen;  b)  Zuwendungen durch Einräumung von Nutzniessungsrechten;  c)  der Erlass von Verbindlichkeiten gegenüber einem Schuldner;  d)  Zuwendungen von Versicherungsleistungen, soweit sie nicht als   Einkommen besteuert werden oder nicht unter die in Art. 7 lit. a  genannten Versicherungsleistungen aus Vorsorgeeinrichtungen  fallen 14).   Art. 6  1 Der Schenkungssteuer unterliegen alle freiwilligen Zuwendungen  unter Lebenden, durch die ein Beschenkter oder Begünstigter aus  dem Vermögen eines andern ohne entsprechende Gegenleistung   Örtliche und  zeitliche  Voraus- setzungen   Steuerobjekt  a) Erbschafts-  steuer   b) Schenkungs- steuer      Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz  643.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 3   bereichert wird, mit Einschluss der Vorempfänge und des Erbaus- kaufes.  2 Steuerbar sind auch  a)  das einer Stiftung zu Lebzeiten gewidmete Vermögen;  b)  die zu Lebzeiten eines Versicherungsnehmers durch versiche-  rungsvertragliche Begünstigung erfolgten Zuwendungen, soweit  sie nicht als Einkommen besteuert werden 14).   3 Entgeltliche Rechtsgeschäfte, bei welchen die Leistungen des ei- nen Teils in einem klaren Missverhältnis zur Gegenleistung stehen,  werden für den durch die Gegenleistung nicht gedeckten Wert der  Leistung einer Schenkung gleichgestellt.   Art. 7  Von der Erbschafts- und Schenkungssteuer sind befreit  a)  Versicherungsleistungen aus einer mit dem Arbeitsverhältnis   verbundenen Vorsorgeeinrichtung oder gleichartige Leistungen  und Zuwendungen des Arbeitgebers (Pensionen, Renten, Kapi- talabfindungen, Lohnnachzahlungen usw.). Diese unterliegen  der Einkommenssteuer gemäss dem Gesetz über die direkten  Steuern;   b)  Zuwendungen an unterstützungsbedürftige Personen und die  Vorausbezüge für noch nicht erzogene oder gebrechliche Kinder  gemäss Art. 631 Abs. 2 ZGB;   c)  Entschädigungen gemäss Art. 334 und 334bis ZGB;  d)  der Hausrat;  e)  Zuwendungen für Erziehung und Ausbildung, soweit sie das üb-  liche Mass nicht übersteigen;  f)  die ganze oder teilweise Befreiung von einer Schuld mit Rück-  sicht auf die Notlage des Schuldners;  g)  Zuwendungen unter Lebenden, mit denen eine sittliche Pflicht   erfüllt wird (Art. 239 OR).   II. Steuerbemessung   Art. 8  Massgebend für den Umfang der Steuerpflicht ist  a)  bei Vermögensanfällen und Zuwendungen auf den Todesfall der   Zeitpunkt der Eröffnung des Erbganges;  b)  bei Schenkungen unter Lebenden der Zeitpunkt des Vollzuges   der Schenkung;  c)  bei einem an eine aufschiebende Bedingung geknüpften Vermö-  gensübergang der Zeitpunkt, an dem die Bedingung eintritt;   1/2008   Objektive  Steuerbefreiung   Umfang     643.100  Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz      4 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   d)  bei Nacherbeneinsetzung der Zeitpunkt der Beendigung der Vor- erbschaft;   e)  bei Verschollenheitserklärung der Zeitpunkt, da diese rechtskräf- tig wird.   Art. 9  1 Die steuerbaren Vermögensanfälle werden, soweit in den nachste- henden Vorschriften nichts Abweichendes festgesetzt ist, zum Ver- kehrswert bewertet. Die Bewertung erfolgt nach den Vorschriften  des Gesetzes über die direkten Steuern. Geschäftsvermögen ist  zum Substanzwert, höchstens jedoch zum Verkehrswert nach den  Vorschriften des Gesetzes über die direkten Steuern zu bewerten. 3)  2 Bei regelmässig gehandelten Wertpapieren gilt der Kurswert als  Verkehrswert, in den übrigen Fällen gilt der Substanzwert, höchs- tens jedoch der Verkehrswert nach den Vorschriften des Gesetzes  über die direkten Steuern 5). 3)  3 Für Nutzniessung, Renten und andere wiederkehrende Leistungen  ist der kapitalisierte Wert für die Besteuerung massgebend.  4 Vom Nutzniessungsvermögen ist der Kapitalwert der Nutzniessung  durch den Nutzniesser, das blosse Eigentum abzüglich des Kapital- wertes der Nutzniessung durch den Eigentümer zu versteuern.  5 Bei Zuwendungen aus Versicherungsvertrag richtet sich die Be- wertung nach der ausbezahlten Summe oder bei nicht fälligen Ver- sicherungen nach dem Rückkaufswert.  6 Für land- und forstwirtschaftlich genutzte Grundstücke mit Ein- schluss der erforderlichen Gebäude ist der Übernahmepreis, min- destens aber der Ertragswert massgebend, sofern ein Erbe sie zur  eigenen Bewirtschaftung übernimmt oder wenn der Betrieb eine wirt- schaftliche Einheit bildet und eine ausreichende landwirtschaftliche  Existenz bietet.   Art. 10  Wird vom Erblasser die Bezahlung der Steuer dem Nachlass über- bunden oder wird sie vom Schenker selbst bezahlt, so erhöhen sich  die für die Steuerberechnung massgebenden Vermögensanfälle und  Zuwendungen um diesen Steuerbetrag.   Art. 11  1 Von den Vermögensanfällen und Zuwendungen aus Erbschaft und  Schenkung sind beim einzelnen Empfänger als steuerfrei in Abzug  zu bringen     Bewertung  a) Grundsatz   b) Wertpapiere   Nutzniessung,  Renten   d) Ver- sicherungs- leistungen   e) Landwirt- schaftliche  Grundstücke   Steuer- überwälzung   Steuerfreie  Beträge      Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz  643.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 5   a)  30’000 Fr. bei Eltern, Adoptiv- und Stiefeltern;  b)  10’000 Fr. bei allen übrigen Erbschafts- und Schenkungsemp-  fängern. 6)  2 Der diese steuerfreien Beträge übersteigende Betrag ist steuerbar.  3 Bei mehrmaligen Zuwendungen an eine Person durch den gleichen  Erblasser oder Schenker wird der Steuerfreibetrag nur einmal ge- währt. Er ist auf die erste oder die ersten Zuwendungen anzurech- nen.   III. Steuerberechnung   Art. 12  1 Die einfache Steuer beträgt:   2% für die ersten 10’000 Fr.  3% für die weiteren 10‘000 Fr.  4% für die weiteren 20’000 Fr.  5% für die weiteren 40’000 Fr.  6% für die weiteren 60’000 Fr.  7% für die weiteren 90’000 Fr.  8% für die weiteren 130’000 Fr.  9% für die weiteren 160’000 Fr.  10% für die weiteren 180’000 Fr.   Für Beträge über 700’000 Fr. beträgt die Steuer einheitlich 8%. 7)  2 Von der nach Abs. 1 berechneten Steuer schulden:   Eltern, Adoptiv- und Stiefeltern den einfachen Betrag;  Grosseltern, voll- und halbbürtige Ge- schwister   den zweifachen Betrag;   andere Verwandte des elterlichen  Stammes   den dreifachen Betrag;   Verwandte des grosselterlichen  Stammes   den vierfachen Betrag;   alle übrigen Erbschafts- und Schen- kungsempfänger   den fünffachen Betrag. 7)   3 Schwägerschaft wird der Verwandtschaft gleichgestellt. 3)  4 Für die Berechnung des Zuschlages ist der gesamte Vermögens- anfall oder die gesamte Zuwendung massgebend, die der Steuer- pflichtige erhält, auch wenn ein Teil nicht im Kanton steuerpflichtig  ist.  5 Macht der Erblasser oder Schenker dem gleichen Empfänger meh- rere Zuwendungen, so wird auf den Gesamtbetrag der Zuwendung  abgestellt.   Steuersätze   Zuschlag   1/2007     643.100  Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz      6 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   Art. 13 17)   1 Der Vorerbe versteuert beim Anfall nach seinem Verwandtschafts- grad zum Erblasser den kapitalisierten Ertrag des Nachlasses.  2 Der Vorerbe entrichtet beim Anfall nach seinem Verwandtschafts- grad zum Erblasser die ordentliche Steuer, sofern der Nacherbe auf  den Überrest gesetzt ist.  3 Erwirbt der Vorerbe zufolge Wegfalls des Nacherben den Nachlass  endgültig, so entrichtet er hiefür die ordentliche Steuer.   4 Der Nacherbe entrichtet beim Anfall die Steuer nach seinem Ver- wandtschaftsgrad zum Erblasser.    IV. Steuerveranlagung   Art. 14  1 Die Erbschaftssteuer wird aufgrund des amtlichen Inventars bzw.  des Teilungsvertrages veranlagt.  2 Grundlage für die Veranlagung der Schenkungssteuer ist die Steu- ererklärung.   Art. 15  Schenker, Beschenkte und Grundbuchamt haben der Erbschaftsbe- hörde des Wohnsitzes des Schenkers innert dreissig Tagen seit dem  Vermögensübergang schriftlich Mitteilung zu machen. Die Melde- pflicht wird erfüllt durch Abgabe der Steuererklärung oder der Han- dänderungsmitteilung.   Art. 16  1 Das Recht, eine Veranlagung einzuleiten, verfällt, vorbehältlich des  Artikels 25 Abs. 2 und 3, fünf Jahre nach Ablauf des Jahres, in dem  der Erbgang eröffnet oder die Schenkung vollzogen wurde, in jedem  Fall aber nach 10 Jahren.  2 Kann die Veranlagung erst nach Beendigung eines Erbschaftspro- zesses oder nach Abschluss eines Verschollenheitsverfahrens erfol- gen, so beginnt die Verjährungsfrist nach der rechtskräftigen Erledi- gung des Prozesses oder des Verfahrens.   Art. 17 8)  1 Die Veranlagung der Erbschafts- und Schenkungssteuer erfolgt  durch die Kanzlei der Erbschaftsbehörde unter Aufsicht des zustän- digen Departements.   Vor- und  Nacherbe   Veranlagungs- grundlage   Meldepflicht   Veranlagungs- verjährung   Behörden      Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz  643.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 7   2 Das Finanzdepartement überwacht das gesamte Erbschafts- und  Schenkungssteuerwesen, das für das Erbschaftswesen zuständige  Departement das Inventur- und Teilungswesen.   Art. 18  Die Bestimmungen des Gesetzes über die direkten Steuern betref- fend die Auskunfts-, Melde-, Bescheinigungs-, Geheimhaltungs- und  Mitwirkungsflicht werden sinngemäss angewendet.   Art. 19  1 Die Kanzlei der Erbschaftsbehörde setzt in der Veranlagungsver- fügung den Betrag des steuerbaren Vermögensanfalles oder der  steuerbaren Zuwendung, den Steuersatz, den Steuerzuschlag und  den Steuerbetrag fest.  2 Betrifft die Veranlagung mehrere Erben oder Beschenkte, so gilt  sie als jedem Steuerpflichtigen zugestellt, wenn sie einem von den  Erben oder Beschenkten bezeichneten Vertreter zugestellt wird.   Art. 20  1 Gegen die Veranlagung kann der Steuerpflichtige innert 30 Tagen  von der Zustellung an gerechnet bei der Kanzlei der Erbschaftsbe- hörde schriftlich Einsprache erheben. 3)  2 Die Einsprache muss einen Antrag und eine Begründung enthal- ten. Auf ein mit der Einsprache eingereichtes Gesuch hin kann die  Frist zur Begründung der Einsprache angemessen verlängert wer- den.  3 Das Rechtsmittel des Rekurses ist zulässig gegen Einspracheent- scheide in Streitigkeiten über die Steuerpflicht, die Veranlagung und  die Nach- und Strafsteuern. Die Rekursfrist beträgt 30 Tage. 3)  4 Über Einsprachen entscheidet die kantonale Steuerkommission,  über Rekurse das Obergericht (Art. 36b VRG). Bezüglich Gerichts- ferien gilt Art. 39 Abs. 2 VRG. 17)   5 Das Veranlagungs- und Einspracheverfahren ist kostenfrei. Bei  schuldhafter Verletzung von Verfahrenspflichten können besondere  Abklärungskosten den Verursachern überbunden werden. 17)    V. Steuerbezug   Art. 21  1 Der Kanton bezieht die Erbschafts- und Schenkungssteuer. 15)    Auskunfts- und  Geheim- haltungspflicht   Eröffnung   Rechtsmittel   1/2007   Steuerbezug     643.100  Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz      8 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   2 Im übrigen sind die Bestimmungen des Gesetzes über die direkten  Steuern 5) betreffend Steuerbezug, Sicherung und Erlass sinnge- mäss anzuwenden.   Art. 22  1 Die Steuerforderungen werden fällig mit der Eröffnung der Veran- lagungsverfügung.  2 Die Zahlungsfrist beträgt neunzig Tage.  3 Nach Ablauf der Zahlungsfrist ist die Steuerforderung zu verzinsen.  Die Erhebung einer Einsprache, eines Rekurses oder einer Be- schwerde befreit nicht von der Pflicht, Verzugszinsen zu bezahlen.   Art. 23  1 Die Steuer ist vom Erben, Vermächtnisnehmer, Beschenkten oder  Begünstigten zu bezahlen.  2 Sind die Vermögensanfälle und Zuwendungen mit einer Nutznies- sung belastet, so sind die Steuern aus dem Nutzniessungsvermögen  zu entrichten.  3 Für die Schenkungssteuer haftet auch der Schenker, wenn die  Steuer beim Beschenkten uneinbringlich ist. In diesen Fällen findet  Art. 10 keine Anwendung.   Art. 24 16)    Art. 25  1 Veranlagte Steuern verjähren fünf Jahre nach Eintritt der Rechts- kraft.  2 Die Verjährung beginnt nicht oder steht still  a)  während der Dauer eines Einsprache-, Rekurs- oder Beschwer-  deverfahrens;  b)  solange die Steuerforderung sichergestellt oder gestundet ist;  c)  solange weder der Steuerpflichtige noch der Mithaftende in der   Schweiz Wohnsitz hat.  3 Die Verjährung wird unterbrochen durch jede auf Feststellung oder  Geltendmachung der Steuerforderung gerichtete Amtshandlung, die  einem Steuerpflichtigen oder Mithaftenden zur Kenntnis gebracht  wird, durch jede ausdrückliche Anerkennung der Steuerforderung  durch den Steuerpflichtigen oder Mithaftenden sowie durch die Ein- leitung einer Strafverfolgung wegen ungenügender Versteuerung.  Mit der Unterbrechung beginnt die Verjährung von neuem.   Fälligkeit,  Verzugszins   Zahlungspflicht,  Haftung   Bezugs- verjährung      Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz  643.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 9   4 Die Verjährung tritt in jedem Fall 10 Jahre nach Ablauf des Jahres  ein, in dem die Steuern rechtskräftig festgesetzt worden sind.   Art. 26  Für die Steuern, Nachsteuern, Strafzuschläge und Bussen haftet ein  gesetzliches Grundpfandrecht im Sinne von Art. 119 des Einfüh- rungsgesetzes zum ZGB 10) auf den Grundstücken, die Gegenstand  der steuerbaren Zuwendung oder des steuerbaren Vermögensanfal- les sind.   Art. 27  Das Finanzdepartement 11) ist ermächtigt, dem Steuerpflichtigen die  Steuer ganz oder teilweise zu erlassen, wenn besondere Verhält- nisse es rechtfertigen.   VI. Strafbestimmungen   Art. 28  Bei Verletzungen von Verfahrenspflichten, Steuerhinterziehung oder  Steuerbetrug finden die Bestimmungen über die Nachsteuern und  die Strafbestimmungen des Gesetzes über die direkten Steuern 5)  sinngemäss Anwendung.   VII. Schluss- und Übergangsbestimmungen   Art. 29  Der Regierungsrat erlässt die erforderlichen Ausführungsbestim- mungen 9).   Art. 30  1 Diesem Gesetz unterstehen alle Erbschaften, die nach seinem In- krafttreten anfallen, und alle Schenkungen, die von diesem Zeitpunkt  an vollzogen werden.  2 Vermögensherausgaben (Vorempfänge) vor Inkrafttreten dieses  Gesetzes unterliegen dem alten Recht; dagegen sind sie für die  Satzbestimmung einzubeziehen. Noch nicht gemeldete Schenkun- gen und Vorempfänge unterliegen dem neuen Recht.   Grundpfand- recht   Erlass   Vollzugs- vorschriften   Übergangsrecht   1/2007     643.100  Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz      10 Schaffhauser Rechtsbuch 1997   Art. 31  Durch dieses Gesetz werden alle mit ihm in Widerspruch stehenden  Bestimmungen aufgehoben, insbesondere das Erbschaftssteuerge- setz vom 19. September 1910.   Art. 32  Dieses Gesetz tritt nach der Annahme durch das Volk auf einen vom  Regierungsrat zu bestimmenden Zeitpunkt in Kraft 12). Es ist im  Amtsblatt zu veröffentlichen 13) und in die kantonale Gesetzessamm- lung aufzunehmen.        Fussnoten:   1) SHR 101.000.  2) Aufgehoben durch G vom 20. Mai 1996, in Kraft getreten am 1. Januar   1997 (Amtsblatt 1996, S. 1641).  3) Fassung gemäss G vom 15. Dezember 1991, in Kraft getreten am   16. Dezember 1991 (Amtsblatt 1992, S. 24).  4) SHR 643.112.  5) SHR 641.100.  6) Abs. 1 in der Fassung gemäss G vom 15. Dezember 1991, in Kraft   getreten am 16. Dezember 1991 (Amtsblatt 1992, S. 24).  7) Abs. 2 in der Fassung gemäss G vom 15. Dezember 1991, in Kraft   getreten am 16. Dezember 1991 (Amtsblatt 1992, S. 24).  8) Fassung gemäss G vom 21. März 1994, in Kraft getreten am 1. Januar   1995 (Amtsblatt 1994, S. 409, 1090).  9) SHR 643.111.   10) SHR 210.100.  11) Fassung gemäss V vom 9. Dezember 1986, in Kraft getreten am 1. Ja-  nuar 1987 (Amtsblatt 1986, S. 1043).  12) In Kraft getreten am 1. Dezember 1977 (Amtsblatt 1977, S. 1452).  13) Amtsblatt 1977, S. 1443.  14) Fassung gemäss G vom 15. September 2003, in Kraft getreten am   1. Januar 2004 (Amtsblatt 2003, S. 1821).  15) Fassung gemäss G vom 22. September 2003, in Kraft getreten am   1. Januar 2004 (Amtsblatt 2003, S. 1387; 2004 S. 33)  16) Aufgehoben durch G vom 22. September 2003, in Kraft getreten am   1. Januar 2004 (Amtsblatt 2003, S. 1387; 2004 S. 33)  17) Fassung gemäss G vom 20. März 2006, in Kraft getreten am 1. Juli   2006 (Amtsblatt 2006, S. 395, S. 848).  18) Fassung gemäss G vom 3. Juli 2006, in Kraft getreten am 1. Januar   2007 (Amtsblatt 2006, S. 929, S. 1547, S. 1825).   Inkrafttreten      Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz  643.100     Schaffhauser Rechtsbuch 1997 11   19)     Satz 2 Aufgehoben durch G vom 4. Juni 2007, in Kraft getreten am  1. Januar 2008 (Amtsblatt 2007, S. 817, S. 1800).   1/2008    	I. Steuerpflicht 	II. Steuerbemessung 	III. Steuerberechnung 	IV. Steuerveranlagung 	V. Steuerbezug 	VI. Strafbestimmungen 	VII. Schluss- und Übergangsbestimmungen