rsGE D 3 80.04: Règlement d’application de diverses dispositions fiscales fédérales (RDDFF)   rsGE D 3 80.04: Règlement d’application de diverses dispositions fiscales fédérales ...   Source SILGENEVE PUBLIC, 1      Source SILGENEVE PUBLIC      Dernières modifications au 1er janvier 2021      Règlement d’application de  diverses dispositions fiscales  fédérales  (RDDFF)   D 3 80.04   du 30 décembre 1958(a)   (Entrée en vigueur : 1er avril 1959)       Le CONSEIL D’ÉTAT de la République et canton de Genève,   vu la loi fédérale sur l’impôt anticipé, du 13 octobre 1965,(34)   arrête :      Chapitre I(21)      Impôt fédéral direct                          (Loi fédérale sur l’impôt fédéral direct, du 14 décembre 1990, ci-après : loi fédérale)      Art. 1(21)     Organisation de l’administration cantonale   Les fonctions de l’administration cantonale de l’impôt fédéral direct, visées par l’article 104 de la loi fédérale,  sont assumées par l’administration fiscale cantonale.      Art. 2(21)     Compétence   Les attributions de l’administration cantonale de l’impôt fédéral direct sont celles qui lui sont conférées par la loi  fédérale et les ordonnances fédérales d’exécution, en particulier :   a)  la direction et la surveillance des organes cantonaux de l’impôt fédéral direct (art. 104, al. 1, de la loi  fédérale);   b)  la tenue et la conservation de la comptabilité, des rôles, registres, procès-verbaux et de tous autres  documents;   c)  le recouvrement des impôts, amendes, frais et accessoires selon les règles fixées par la loi fédérale;  d)  généralement, toutes les mesures propres à assurer une bonne gestion de l’impôt fédéral direct.       Art. 3(21)     Autorité de taxation   Le canton forme un seul arrondissement fiscal pour la taxation des personnes physiques et des personnes  morales.      Art. 4(21)     Perception  1 La caisse de l’Etat fonctionne comme seul service cantonal d’encaissement (art. 163, al. 3, de la loi fédérale).  Elle remet journellement à l’administration cantonale de l’impôt fédéral direct une liste détaillée des sommes  reçues.  2 Les sûretés prévues notamment par les articles 169 à 174 de la loi fédérale sont également transmises à la  caisse de l’Etat.  3 Les termes généraux d’échéance fixés par le Département fédéral des finances (art. 161, al. 1, de la loi  fédérale) ainsi que la désignation du service cantonal d’encaissement sont publiés dans la Feuille d’avis  officielle.  4 La perception des impôts par acomptes est réservée (art. 161, al. 1, et 163, al. 1, de la loi fédérale).      Art. 5(21)     Commission cantonale de recours  1 Le Tribunal administratif de première instance(29), régi par la loi sur l'organisation judiciaire, du 26 septembre  2010(29), et par la loi de procédure fiscale, du 4 octobre 2001, est chargé de connaître des recours en matière  d'impôt fédéral direct.(27)   https://silgeneve.ch/legis?rsg_d3_80p04.htm https://silgeneve.ch/legis?rsg_d3_80p04.htm   rsGE D 3 80.04: Règlement d’application de diverses dispositions fiscales fédérales ...   Source SILGENEVE PUBLIC, 2   2 La procédure est réglée par les articles 140 à 144 de la loi fédérale. Le montant des frais de la procédure  devant le Tribunal administratif de première instance(29) (art. 144, al. 5, de la loi fédérale) est fixé en application  des articles de la loi sur la procédure administrative, du 12 septembre 1985.      Art. 6(36)     Impôt à la source, voies de droit  1 Pour les retenues d'impôt à la source aussi bien en vertu du droit fédéral que du droit cantonal, la procédure  de réclamation et celle de recours sont régies par l'article 38K de la loi de procédure fiscale, du 4 octobre 2001.  2 L'administration fiscale cantonale est responsable de l'établissement d'un compte de répartition annuel de  l'impôt fédéral direct perçu à la source (art. 196, al. 3, de la loi fédérale).      Art. 7(21)     Remises d’impôt  1 L'administration fiscale cantonale statue sur les demandes de remises d'impôt, d'intérêt ou d'amende qui  n'excèdent pas, au total, le montant fixé par le Département fédéral des finances (art. 167 de la loi fédérale).  L'article 37, alinéa 7, de la loi relative à la perception et aux garanties des impôts des personnes physiques et  des personnes morales, du 26 juin 2008, est applicable.(26)                    Commission fédérale de remise  2 Lorsque le montant en cause excède la somme fixée par le Département fédéral des finances, la décision sur  la demande de remise est du ressort de la commission fédérale de remise (art. 102, al. 4, et art. 167, al. 3, de  la loi fédérale).  3 Le conseiller d’Etat chargé du département des finances et des ressources humaines (35) désigne, sur  proposition de l’administration fiscale cantonale, le représentant cantonal à la commission fédérale de remise  de l’impôt fédéral direct (art. 102, al. 4, de la loi fédérale).      Art. 8(21)     Inventaire au décès   L’autorité fiscale compétente au sens de l’article 159 de la loi fédérale est l’administration fiscale cantonale.  L’apposition des scellés (art. 156, al. 2, de la loi fédérale) est du ressort de la Justice de paix (art. 94 à 105 de  la loi d’application du code civil suisse et d’autres lois fédérales en matière civile, du 11 octobre 2012(32)).      Art. 9(21)     Soustractions d’impôt, violation des règles de procédure  1 L’administration fiscale cantonale est chargée de la poursuite des soustractions d’impôt et des violations des  règles de procédure (art. 182, al. 4, de la loi fédérale).                    Poursuite des délits fiscaux  2 Le Ministère public(29) est l’autorité compétente pour la poursuite des délits fiscaux au vu des articles 186 et  187 de la loi fédérale (art. 188 de la loi fédérale).      Art. 10(21)   Récusation   La direction de l’administration fiscale cantonale est désignée pour trancher les litiges en matière de récusation  concernant un fonctionnaire cantonal (art. 109, al. 3, de la loi fédérale).      Chapitre II(4)      Impôt anticipé                          (Loi fédérale sur l’impôt anticipé, du 13 octobre 1965)      Art. 11(34)   Office cantonal de l’impôt anticipé   Les fonctions de l'office cantonal de l'impôt anticipé, visées à l’article 35, alinéa 3, de la loi fédérale sur l’impôt  anticipé, du 13 octobre 1965 (ci-après : LIA), sont assumées, sous la direction du conseiller d'Etat chargé du  département des finances et des ressources humaines(35), par l'administration fiscale cantonale.      Art. 12(4)    Compétences  1 L’office cantonal de l’impôt anticipé a les compétences qui lui sont conférées par la LIA et par l’ordonnance  d’exécution de ladite loi (ci-après : OIA). A cet effet l’office cantonal de l’impôt anticipé :   a)  reçoit et examine les demandes en remboursement;  b)  statue sur le droit au remboursement (art. 52 LIA) et sur l’amende prévue à la lettre f ci-dessous;  c)  tient la comptabilité détaillée des imputations et des remboursements en espèces servant de base au   règlement de comptes avec l’administration fédérale des contributions, en conformité des instructions de  cette dernière;   d)  pourvoit à la conservation de la comptabilité de même que des documents et pièces justificatives remis à  l’appui des demandes d’imputation et de remboursement en espèces, conformément à l’OIA;   e)  dénonce à l’administration fédérale des contributions les infractions prévues aux articles 61 et suivants  LIA;   f)   est l’autorité compétente pour infliger l’amende prévue à l’article 67, alinéa 3, LIA.   https://silgeneve.ch/legis?rsg_d3_80p04.htm   rsGE D 3 80.04: Règlement d’application de diverses dispositions fiscales fédérales ...   Source SILGENEVE PUBLIC, 3                    Contestation d’une décision de remboursement liée à une décision de taxation  2 Conformément à l'article 55 LIA, lorsque la décision de remboursement a été liée à une décision de taxation,  la procédure de réclamation et la procédure de recours au Tribunal administratif de première instance (y compris  les délais) sont réglées par les dispositions du titre IV et du chapitre I du titre V de la loi de procédure fiscale,  du 4 octobre 2001.(34)      Art. 13(4)    Règlement de comptes avec la Confédération   En application de l’article 57, alinéa 1, LIA, le département des finances et des ressources humaines (35) adresse  à la Confédération le relevé des montants d’impôt anticipé qui ont été remboursés par l’office cantonal de l’impôt  anticipé.      Art. 14(4)    Paiement aux contribuables   La caisse de l’Etat effectue les remboursements en espèces sur l’ordre de l’office cantonal de l’impôt anticipé.      Art. 15(4)    Commission de recours  1 Le Tribunal administratif de première instance(29), régi par la loi sur l'organisation judiciaire, du 26 septembre  2010(29), et par la loi de procédure fiscale, du 4 octobre 2001, fonctionne comme commission cantonale de  recours, au sens de l'article 35, alinéa 2, LIA.(27)  2 La procédure et les voies de recours sont régies par les articles 54 à 56 LIA et, à titre complémentaire, par la  loi de procédure fiscale, du 4 octobre 2001.(27)      Art. 16(4)    Imputation sur les impôts cantonaux et communaux  1 L’imputation de l’impôt anticipé est effectuée :   a)  sur les impôts cantonaux suivants, centimes additionnels compris :  1° sur le revenu et la fortune des personnes physiques,  2° sur l’impôt immobilier complémentaire des personnes physiques,  3° sur la taxe personnelle;   b)  sur les impôts communaux perçus sur le revenu et la fortune des personnes physiques.  2 L’imputation est effectuée sur le total du bordereau et répartie par l’office cantonal de l’impôt anticipé  proportionnellement au montant des impôts cantonaux et communaux visés ci-dessus.      Art. 17(4)    Remboursements   L’impôt anticipé excédant les impôts sur lesquels se fait l’imputation est remboursé en espèces.      Chapitre IIA(23)   Ordonnances fédérales sur les redevances dans le trafic routier      Section 1(23)         Redevance pour le trafic des poids lourds    (Loi fédérale concernant une redevance sur le trafic des poids lourds liée aux prestations, du 19 décembre 1997  (ci-après : LRPL), et ordonnance fédérale concernant une redevance sur le trafic des poids lourds liée aux  prestations, du 6 mars 2000 (ci-après : ORPL))      Art. 17A(23)  Autorité compétente    Le département des infrastructures(35) (ci-après : département) est chargé de l’exécution de la LRPL et de  l’ORPL, dans la mesure où celle-ci incombe au canton.      Art. 17B(23)  Paiement et remboursement de la redevance   1 Le département perçoit la redevance forfaitaire pour les véhicules qui stationnent sur le territoire du canton,  conformément aux articles 30 et 31, ORPL.   2 Dans les cas visés aux articles 32 et 33, ORPL, le département est compétent pour rembourser la redevance.  3 Sous réserve de dispositions contraires de la LRPL et de l’ORPL, les articles 423 à 429 de la loi générale sur  les contributions publiques, du 9 novembre 1887, sont applicables aux délai et mode de paiement de la  redevance.      Art. 17C(23)  Réclamation et recours   1 Tout contribuable peut formuler une réclamation auprès du département contre les décisions prises en  application des articles 17A et 17B du présent règlement.  2 La réclamation est adressée au département, par écrit, sur papier libre, avec indication des motifs et, s’il y a  lieu, dépôt des pièces justificatives, dans un délai de 30 jours à compter de la remise du bordereau ou de la  communication de la décision.   https://silgeneve.ch/legis?rsg_d3_80p04.htm   rsGE D 3 80.04: Règlement d’application de diverses dispositions fiscales fédérales ...   Source SILGENEVE PUBLIC, 4   3 Conformément à l’article 23, alinéa 1, LRPL, la décision sur réclamation peut faire l’objet d’un recours auprès  de la Direction générale des douanes dans un délai de 30 jours.      Art. 17D(30)  Poursuite pénale   Dans les cas où la poursuite et le jugement des infractions visées aux articles 20 et 21, LRPL, incombent au  canton, le code de procédure pénale suisse, du 5 octobre 2007, et la loi sur l’organisation judiciaire, du  26 septembre 2010, sont applicables.      Section 2(23)         Ordonnance fédérale pour l’utilisation des routes nationales   (Ordonnance fédérale relative à une redevance pour l’utilisation des routes nationales, du 26 octobre 1994, ci- après : ordonnance fédérale pour l’utilisation des routes nationales)      Art. 17E(23)  Réclamation et recours   1 Tout contribuable peut formuler une réclamation auprès du département contre les décisions cantonales  prises en application de l’ordonnance fédérale pour l’utilisation des routes nationales.  2 La réclamation est adressée au département, par écrit, sur papier libre, avec indication des motifs et, s’il y a  lieu, dépôt des pièces justificatives, dans un délai de 30 jours à compter de la remise du bordereau ou de la  communication de la décision.  3 Conformément à l’article 8, alinéa 1, de l’ordonnance fédérale pour l’utilisation des routes nationales, la  décision sur réclamation peut faire l’objet d’un recours auprès de la Direction générale des douanes dans un  délai de 30 jours.      Chapitre III(4)     Conventions internationales      Art. 18(22)   Retenue d’impôt USA   Les dispositions du chapitre II sont applicables par analogie au remboursement de la « retenue supplémentaire  d’impôt USA » au sens de l’article 17 de l’ordonnance du Conseil fédéral, du 15 juin 1998, concernant la  convention de double imposition américano-suisse du 2 octobre 1996.      Art. 19(11)   Imputation forfaitaire d’impôt étranger   Les dispositions du chapitre II sont applicables par analogie à l’imputation forfaitaire d’impôt étranger, au sens  de l’article 15 de l’ordonnance du Conseil fédéral relative à l’imputation forfaitaire d’impôt, du 22 août 1967.      Art. 20(6)    Compensation avec les impôts cantonaux et communaux des personnes morales  1 L’imputation forfaitaire d’impôt est également effectuée :   a)  sur les impôts cantonaux suivants, centimes additionnels compris :  1° sur le bénéfice net et le capital des personnes morales,  2° sur l’impôt immobilier complémentaire des personnes morales;   b)  sur les impôts communaux perçus sur le bénéfice net et le capital des personnes morales.  2 L’imputation forfaitaire d’impôt est effectuée sur le total du bordereau et répartie par l’office cantonal de l’impôt  anticipé proportionnellement au montant des impôts cantonaux et communaux visés ci-dessus.      [Art. 21, 22](4)      Art. 23(2)      Chapitre IV      Dispositions finales et transitoires      Art. 24      Clause abrogatoire   Sont abrogés les arrêtés suivants, dont le texte est incorporé dans le présent règlement :  a)  ordonnance cantonale d’application de l’arrêté du Conseil fédéral concernant la perception d’un impôt pour   la défense nationale, du 28 février 1941;  b)  arrêté d’application de l’arrêté du Conseil fédéral instituant un impôt anticipé, du 14 janvier 1944;  c)  arrêté concernant l’imputation de la « retenue supplémentaire d’impôt USA », du 17 juin 1952;  d)  arrêté relatif à l’amortissement de stocks obligatoires, du 10 août 1949.      RSG                     Intitulé  Date   d'adoption  Entrée en  vigueur   D 3 80.04 R d’application de diverses  dispositions fiscales fédérales   30.12.1958 01.04.1959   https://silgeneve.ch/legis?rsg_d3_80p04.htm   rsGE D 3 80.04: Règlement d’application de diverses dispositions fiscales fédérales ...   Source SILGENEVE PUBLIC, 5     a. approuvé par le Département fédéral des  finances et des douanes le 24.09.1959         Modifications :         1. n.t. : 5/1-2, 5/4, 6 phr.1, 10/a 30.12.1958 01.04.1959     2. a. : chap. III, 23 (ACE) 11.09.1959 27.09.1959     3. n.t. : 1, 3 12.01.1960 27.01.1960     4. n. : chap. III;  n.t. : chap. II (11-17), 18;  a. : 19-22   06.12.1966 01.01.1967     5. n.t. : 5/4 29.12.1966 01.01.1966     6. n. : 19-20 08.12.1967 16.12.1967     7. a. : 10 23.06.1970 04.07.1970     8. n.t. : 5/4 12.06.1974 20.06.1974     9. n.t. : 18 03.03.1975 13.03.1975   10. n. : 10 17.04.1978 27.04.1978   11. n.t. : 19 15.03.1982 30.03.1982   12. n.t. : chap. I, 1, 2/a, 2/e, 4/1, 6, 8, 9/1 07.04.1982 01.01.1983   13. n.t. : 7 16.02.1983 24.02.1983   14. n. : chap. IIA (17A-17D) 10.12.1984 01.01.1985   15. n.t. : 7 07.12.1987 17.12.1987   16. n.t. : 1, 3 29.06.1988 01.08.1988   17. a. : 5/4 26.04.1989 04.05.1989   18. n. : 12/2, n.t. : 11 11.04.1990 01.01.1990   19. n.t. : 5/2-3 24.11.1993 02.12.1993   20. n.t. : dénomination du département  (11/1, 13, 17A/1)   22.12.1993 01.01.1994   21. n.t. : chap. I (1-10) 28.11.1994 01.01.1995   22. n.t. : 18 14.10.1998 22.10.1998   23. n. : section 1-2 du chap. IIA, 17E;  n.t. : chap. IIA, 17A-17D   29.11.2000 01.01.2001   24. n.t. : rectification selon 7C/1, B 2 05  (17A)   28.02.2006 28.02.2006   25. n.t. : rectification selon 7C/1, B 2 05  (11/1, 11/2)   11.11.2008 11.11.2008   26. n.t. : 7/1 08.12.2008 01.01.2009   27. n. : 15/2; n.t. : 5/1, 15/1 15.12.2008 01.01.2009   28. n.t. : rectification selon 7C/1, B 2 05  (17A)   18.05.2010 18.05.2010   29. n.t. : rectification selon 7C/1, B 2 05 (5/1,  5/2, 8, 9/2, 15/1)   01.01.2011 01.01.2011   30. n.t. : 17D 06.04.2011 14.04.2011   31. n.t. : rectification selon 7C/1, B 2 05  (17A)   03.09.2012 03.09.2012   32. n.t. : rectification selon 7C/1, B 2 05 (8) 09.09.2013 09.09.2013   33. n.t. : rectification selon 7C/1, B 2 05  (17A)   15.05.2014 15.05.2014   34. n. : cons.; n.t. : 11, 12/2 16.11.2016 23.11.2016   35. n.t. : rectification selon 7C/1, B 2 05 (7/3,  11, 13, 17A)   04.09.2018 04.09.2018   36. n.t. : 6 30.09.2020 01.01.2021       https://silgeneve.ch/legis?rsg_d3_80p04.htm