RS 0.672.941.81   1   Traduzione1   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera e l’Ungheria per evitare le   doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio   Conclusa il 12 settembre 2013  Approvata dall’Assemblea federale il 20 giugno 20142  Entrata in vigore mediante uno scambio di note il 9 novembre 2014    (Stato 9  novembre 2014)     Il Consiglio federale svizzero  e  il Governo dell’Ungheria   desiderosi di concludere una Convenzione per evitare le doppie imposizioni in  materia di imposte sul reddito e sul patrimonio,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Soggetti  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio pre- levate per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche o  dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili o  immobili, le imposte sull’importo complessivo degli stipendi e dei salari corrisposti  dalle imprese nonché le imposte sui plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) per quanto concerne l’Ungheria:  (i) l’imposta sul reddito,  (ii) l’imposta sulle società,  (iii) l’imposta sulle parcelle di terreno, e        RU 2014 3729; FF 2014 85  1 Dal testo originale tedesco.  2  RU 2014 3727   0.672.941.81    Doppia imposizione   2   0.672.941.81   (iv) l’imposta sulle costruzioni,    (qui di seguito indicate quali «imposta ungherese»);   b) per quanto concerne la Svizzera:    le imposte riscosse da Confederazione, Cantoni e Comuni   (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri-  monio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri redditi), e  (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo-  biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve nonché  altri elementi del patrimonio),    (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applicherà anche alle imposte di natura identica o analoga che  verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno le  modifiche importanti apportate alle rispettive legislazioni fiscali.   5.  La Convenzione non si applica alle imposte prelevate alla fonte sulle vincite alle  lotterie.   Art. 3 Definizioni generali   1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:    a) (i) il termine «Ungheria» designa il territorio dell’Ungheria conforme- mente al diritto internazionale e al suo diritto interno,   (ii) il termine «Svizzera» designa il territorio della Confederazione Sviz- zera in accordo con il diritto internazionale e il suo diritto interno;   b) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e tutte le altre  associazioni di persone;   c) il termine «società» designa una persona giuridica o un ente che è conside- rato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   d) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa gestita da un residente di  uno Stato contraente o un’impresa gestita da un residente dell’altro Stato  contraente;   e) per «traffico internazionale» si intende qualsiasi attività di trasporto effet- tuata per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa di  uno Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la nave o l’aeromobile sia  utilizzato esclusivamente tra località situate nell’altro Stato contraente;   f) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) per quanto riguarda l’Ungheria: il Ministro competente per la politica   fiscale o il suo rappresentante autorizzato,  (ii) per quanto riguarda la Svizzera: il capo del Dipartimento federale delle   finanze o il suo rappresentante autorizzato;     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Ungheria   3   0.672.941.81   g) il termine «cittadini» riguardo a uno Stato contraente designa:  (i) le persone fisiche che possiedono la cittadinanza di uno Stato contra-  ente,  (ii) le persone giuridiche, le società di persone e altre associazioni di per-  sone costituite conformemente alla legislazione in vigore in uno Stato  contraente;   h) l’espressione «istituzione di previdenza» designa tutti i piani, i sistemi, i  fondi, le fondazioni, i trust o altre istituzioni di uno Stato contraente:  (i) a cui una persona fisica partecipa a garanzia delle prestazioni di vec-  chiaia o che servono a generare redditi per conto di almeno uno di tali  regimi, e   (ii) che sottostanno alle prescrizioni di questo Stato e sono generalmente  esentati dall’imposta sul reddito in questo Stato.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, salvo se il  contesto non richiede una diversa interpretazione, le espressioni non diversamente  definite hanno il significato che ad esse è attribuito nel momento in cui la Conven- zione è applicata conformemente alla legislazione di detto Stato relativa alle imposte  oggetto della Convenzione, ritenuto che il senso attribuito a queste espressioni dalla  legislazione fiscale applicabile in questo Stato prevale sul senso loro attribuito da  un’altra legislazione di detto Stato.   Art. 4 Residenza  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato contra- ente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assogget- tata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza  permanente, della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga, e  comprende pure questo Stato e le sue suddivisioni politiche o i suoi enti locali.  Tuttavia, tale espressione non comprende le persone assoggettate a imposta in que- sto Stato soltanto per i redditi da fonti situate in questo Stato o per il patrimonio ivi  situato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:    a) detta persona è considerata residente dello Stato contraente nel quale ha  un’abitazione permanente; se la persona dispone di un’abitazione perma- nente in ciascuno degli Stati contraenti, è considerata residente soltanto dello  Stato contraente nel quale le sue relazioni personali ed economiche sono più  strette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione permanente in  alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna  abitualmente;     Doppia imposizione   4   0.672.941.81   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti o  non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente  soltanto dello Stato contraente del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o se non ha la citta- dinanza di alcuno dei due Stati, le autorità competenti degli Stati contraenti  risolvono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente soltanto dello Stato in cui è situata la sede della sua direzione  effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui un’impresa esercita in tutto o in parte la sua atti- vità.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio; e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o un altro luogo di sfrut- tamento di risorse naturali.   3.  Un cantiere di costruzione, una produzione o una catena di montaggio costituisce  una stabile organizzazione soltanto se la sua durata supera 12 mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, si considera che non  vi è «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di effettuare ricerche scientifiche o di esercitare attività  analoghe che abbiano carattere preparatorio o ausiliario;     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Ungheria   5   0.672.941.81   f) un montaggio è effettuato da un’impresa di uno Stato contraente nell’altro  Stato contraente in relazione con la fornitura di macchine o impianti prodotti  da questa impresa;   g) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate alle lettere a–f, a condizione che l’attività complessiva  della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere  preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno statuto indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti in nome dell’impresa, si considera che  detta impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività che  questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non si  limitino a quelle menzionate nel paragrafo 4 e che, se fossero esercitate tramite una  sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come una stabile  organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di  uno statuto indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della  loro ordinaria attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato, sia per mezzo di una stabile organizzazione sia in altro modo, non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ricava da beni immobili (com- presi i redditi provenienti da attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato  contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte morte o vive delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti  ed altre risorse naturali. Le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.     Doppia imposizione   6   0.672.941.81   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una libera professione.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui detti utili siano attribuibili alla stabile organizzazione conformemente  alle disposizioni del paragrafo 2.   2.  Ai fini del presente articolo e dell’articolo 23, gli utili attribuiti in ciascuno Stato  a una stabile organizzazione di cui al paragrafo 1 sono quelli che questa avrebbe  potuto conseguire, in particolare esercitando relazioni commerciali con altre parti  dell’impresa, come se si fosse trattato di un’impresa distinta e separata svolgente  attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e in piena indipen- denza dall’impresa; nell’attribuzione degli utili bisogna considerare le funzioni  esercitate dall’impresa tramite la stabile organizzazione e altre parti dell’impresa, gli  attivi impiegati e i rischi assunti.   3. Nel caso in cui uno Stato contraente, conformemente al paragrafo 2, procede a un  aggiustamento degli utili attribuibili alla stabile organizzazione di un’impresa di uno  Stato contraente e impone di conseguenza utili dell’impresa che sono già stati sog- getti a imposizione nell’altro Stato, questo altro Stato procede, per quanto necessario  al fine di evitare la doppia imposizione di tali utili, al corrispondente aggiustamento  dell’imposta prelevata sugli stessi, se approva l’aggiustamento del primo Stato; in  caso contrario gli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via di amichevole  composizione la doppia imposizione che ne risulta.   4.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima, interna ed aerea  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede di direzione  effettiva dell’impresa.   2.  Gli utili derivanti dall’esercizio di battelli destinati alla navigazione interna sono  imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situato il luogo di direzione effet- tiva dell’impresa.   3.  Se il luogo di direzione effettiva di un’impresa di navigazione marittima o interna  è situato a bordo di una nave, detto luogo si considera situato nello Stato contraente  in cui si trova il porto d’immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un  porto d’immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente della  nave.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Ungheria   7   0.672.941.81   4.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1.  Quando:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato contra- ente; o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente;   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.    2.  Quando in uno Stato contraente negli utili di un’impresa di questo Stato contra- ente sono inclusi e tassati in conseguenza utili sui quali un’impresa dell’altro Stato  contraente è stata tassata in questo Stato e gli utili così inclusi sono utili che sareb- bero stati conseguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra le  due imprese fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti,  l’altro Stato procede ad un adeguato aggiustamento dell’ammontare d’imposta  prelevato su questi utili. Per determinare questo aggiustamento occorre tener conto  delle altre disposizioni della presente Convenzione; se necessario, le autorità com- petenti degli Stati contraenti si consulteranno.    Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere assoggettati nello Stato contraente di cui la  società che li paga è residente, in conformità della legislazione di questo Stato, ma,  se il beneficiario effettivo dei dividendi è residente nell’altro Stato contraente,  l’aliquota d’imposta così applicata non può eccedere il 15 per cento dell’ammontare  lordo dei dividendi.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, lo Stato contraente di cui è residente  la società che paga i dividendi esclude dall’imposizione i dividendi pagati se il  beneficiario dei dividendi:    a) è una società (diversa da una società di persone non soggetta a tassazione),  che è residente nell’altro Stato contraente e che detiene direttamente almeno  il 10 per cento del capitale della società che paga i dividendi;      Doppia imposizione   8   0.672.941.81   b) un’istituzione di previdenza; o   c) la Banca nazionale di un altro Stato contraente.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le  modalità d’applicazione delle restrizioni previste nei paragrafi 2 e 3.   Le disposizioni dei paragrafi 2 e 3 non riguardano l’imposizione della società per gli  utili con i quali i dividendi sono stati pagati.   5.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, da azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o  da altre quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i redditi di  altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni  secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società distributrice.   6.  Le disposizioni dei paragrafi 1–3 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività commer- ciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una profes- sione indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione genera- trice dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base  fissa. In tale ipotesi sono applicabili, a seconda dei casi, le disposizioni dell’arti- colo 7 o dell’articolo 14.   7.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ritragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente  di detto altro Stato o la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effetti- vamente ad una stabile organizzazione o ad una base fissa situata in detto altro Stato,  né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli  utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti  costituiscano in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o no di pegno immobiliare o di una clausola di  partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi ed altri utili relativi a detti titoli.  Le penalità per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del pre- sente articolo   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato contraente  dal quale provengono gli interessi, sia un’attività industriale o commerciale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante  una base fissa ivi situata e il credito generatore degli interessi si ricolleghi effettiva-    Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Ungheria   9   0.672.941.81   mente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano applica- zione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   4.  Qualora, in conseguenza di relazioni particolari esistenti tra debitore e beneficia- rio effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono versati, ecceda l’ammontare che sarebbe  stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di dette relazioni, le  disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In  tal caso, la parte eccedente dei pagamenti resta imponibile in conformità della legi- slazione di ciascuno Stato contraente, tenuto conto delle altre disposizioni della  presente Convenzione.   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e il cui beneficiario è un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato.   2.  Ai fini del presente articolo l’espressione «canoni» designa i compensi di qual- siasi natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su  opere letterarie, artistiche o scientifiche, comprese le pellicole cinematografiche, di  brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o  processi segreti o per la comunicazione di esperienze di carattere industriale, com- merciale o scientifico.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  degli interessi, residente di uno Stato contraente eserciti, nell’altro Stato contraente  dal quale provengono i canoni, sia un’attività commerciale o industriale per mezzo  di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante una  base fissa ivi situata ed i diritti o i beni generatori dei canoni si ricolleghino effetti- vamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano applica- zione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   4.  Qualora, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficia- rio effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati,  tenuto conto della prestazione per la quale sono versati, ecceda l’ammontare che  sarebbe stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di dette  relazioni, le disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo  ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti resta imponibile in con- formità della legislazione di ciascuno Stato contraente, tenuto conto delle altre  disposizioni della presente Convenzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili ai sensi dell’articolo 6 e situati nell’altro Stato contraente sono imponibili  in quest’ultimo Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte del patrimonio  aziendale di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente pos- siede nell’altro Stato contraente, oppure di beni mobili appartenenti ad una base fissa     Doppia imposizione   10   0.672.941.81   di cui dispone un residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per  l’esercizio di una libera professione, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di  detta stabile organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base  fissa, sono imponibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili impiegati nel traffico  internazionale, di battelli che servono alla navigazione interna o di beni mobili  adibiti al loro esercizio, sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è  situato il luogo della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Gli utili che una persona residente di una Parte contraente ritrae dall’alienazione  di partecipazioni al capitale di un’impresa, il cui valore supera direttamente o indi- rettamente il 50 per cento dei beni immobili e situati nell’altro Stato contraente, sono  imponibili in questo altro Stato. Le disposizioni del periodo precedente non si appli- cano agli utili:   a) provenienti dall’alienazione di partecipazioni, quotate in una borsa in uno  Stato contraente o quotate in una qualsiasi altra borsa riconosciuta dalle  autorità competenti; o    b) dall’alienazione di partecipazioni a una società i cui attivi consistono diret- tamente per oltre il 50 per cento in beni immobili in cui l’impresa esercita la  propria attività commerciale.   5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati nei  paragrafi 1, 2, 3 e 4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante  è residente.   Art. 14 Professioni indipendenti   1.  I redditi che una persona fisica di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una  libera professione o d’altre attività indipendenti sono imponibili soltanto in detto  Stato, tranne nel caso in cui questa persona disponga abitualmente nell’altro Stato  contraente di una base fissa per l’esercizio della propria attività. Ove disponga di  una tale base fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato, ma unicamente nella  misura in cui essi sono imputabili a detta base fissa.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Fatte salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le  rimunerazioni che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un  lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato contraente, a meno che  l’attività non sia svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le  rimunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:      Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Ungheria   11   0.672.941.81   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per al massimo 183 giorni nel corso  dell’anno fiscale considerato, e   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato; e   c) l’onere delle rimunerazioni non è a carico di una stabile organizzazione o di  una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le rimunerazioni  percepite in corrispettivo di un’attività dipendente svolta a bordo di navi o aeromo- bili impiegati nel traffico internazionale sono imponibili nello Stato contraente in cui  è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di ammini- strazione o di vigilanza di una società residente dell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato  contraente in qualità di artista dello spettacolo, come artista di teatro, del cinema,  della radio o della televisione, o in qualità di musicista o di sportivo sono imponibili  in detto altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito ad una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito è imponibile nello Stato contra- ente dove tali prestazioni sono fornite, nonostante le disposizioni degli articoli 7, 14  e 15. Questo non vale se è dimostrato che né l’artista dello spettacolo o lo sportivo  né persone a lui associate partecipano direttamente agli utili di questa persona.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi provenienti da  attività esercitate in uno Stato contraente da artisti e sportivi, se detti redditi deri- vano, direttamente o indirettamente, interamente o principalmente, da fondi pubblici  dell’altro Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale.  In questi casi il reddito è imponibile solo nello Stato contraente in cui l’artista dello  spettacolo o lo sportivo è residente.   Art. 18 Pensioni  Le pensioni e le altre remunerazioni analoghe in relazione ad un lavoro precedente,  provenienti da uno Stato contraente e il cui beneficiario è un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato.     Doppia imposizione   12   0.672.941.81   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) I salari, gli stipendi e le rimunerazioni analoghe pagate da uno Stato contra-  ente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale a una persona  fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione politica o ente  locale, sono imponibili soltanto in detto Stato contraente.    b) Tuttavia, tali salari, stipendi e altre rimunerazioni sono imponibili soltanto  nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la per- sona fisica sia un residente di detto Stato contraente che:  (i) abbia la cittadinanza di detto Stato; o  (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.   2.  Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 17 si applicano ai salari, agli stipendi e alle  altre remunerazioni analoghe per i servizi resi nell’ambito di un’attività industriale o  commerciale esercitata da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o  da un suo ente locale.    Art. 20 Studenti  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è, o era imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente  e che soggiorna nell’altro Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o di attendere  alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di manteni- mento, di studio o di formazione professionale, non sono imponibili in questo altro  Stato, a condizione che tali somme provengano da fonti situate fuori di questo Stato.   Art. 21 Altri redditi  1.  Gli altri redditi di un residente di uno Stato contraente, qualsiasi ne sia la prove- nienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Conven- zione sono imponibili soltanto in questo Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano agli altri redditi diversi da quelli  provenienti da beni immobili, definiti nel paragrafo 2 dell’articolo 6, quando il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile organizza- zione ivi situata o una professione indipendente mediante una base fissa ivi situata,  cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In tale ipo- tesi, trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda  dei casi.   Art. 22 Patrimonio  1.  Il patrimonio costituito da beni immobili ai sensi dell’articolo 6, posseduto da un  residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente è imponibile in  detto altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Ungheria   13   0.672.941.81   contraente o da beni mobili appartenenti ad una base fissa di cui un residente di uno  Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato.   3.  Il patrimonio costituito da navi o da aeromobili impiegati nel traffico internazio- nale, come pure da beni mobili adibiti al loro esercizio, è imponibile soltanto nello  Stato contraente in cui si trova la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 23 Evitare le doppie imposizioni  1.  Per quanto concerne l’Ungheria, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) Qualora un residente dell’Ungheria ritragga redditi o possieda un patrimo- nio, che, giusta la presente Convenzione, siano imponibili in Svizzera,  l’Ungheria esenta da imposta tali redditi o patrimoni, salve le disposizioni  della lettera b) e della lettera c).   b) Qualora un residente dell’Ungheria ritragga redditi che giusta l’articolo 10  sono imponibili in Svizzera, l’Ungheria accorda una deduzione a questa per- sona dell’imposta sul reddito dell’ammontare d’imposta pagata in Svizzera.  La somma così computata non può, tuttavia, eccedere la frazione del- l’imposta svizzera calcolata prima del computo.   c) Qualora i redditi ricevuti o il patrimonio posseduto da un residente del- l’Ungheria siano, conformemente alle disposizioni della Convenzione, esenti  da imposta in questo Stato, l’Ungheria può tuttavia, per calcolare l’ammon- tare dell’imposta sul resto del redditi o del patrimonio di questo residente,  includere nella base di tassazione i redditi o il patrimonio esenti da imposta.   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) Qualora un residente di Svizzera ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Ungheria, la Svizzera esenta da imposta detti redditi, salve le disposizioni  della lettera b), ma può, per determinare l’imposta afferente al rimanente  reddito di questo residente, applicare l’aliquota corrispondente all’intero  reddito, senza tener conto dell’esenzione. Gli utili di cui al paragrafo 4  dell’articolo 13 (Utili di capitale) sono esenti dall’imposta unicamente solo  se è comprovata l’imposizione effettiva in Ungheria.   b) Qualora un residente di Svizzera percepisca dividendi, che giusta le disposi- zioni dell’articolo 10 sono imponibili in Ungheria, la Svizzera accorda, su  domanda del residente, uno sgravio che può avere le seguenti forme:  (i) computo dell’imposta pagata in Ungheria, secondo le disposizioni   dell’articolo 10, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto residente;  l’ammontare così computato non può tuttavia eccedere la frazione     Doppia imposizione   14   0.672.941.81   dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde al  reddito imponibile in Ungheria;   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; o  (iii) in un esonero parziale per dividendi dall’imposta svizzera, ma almeno   in una deduzione dell’imposta pagata in Ungheria dall’ammontare lordo  dei dividendi.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle conven- zioni internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le  doppie imposizioni.   3.  Qualora una società residente di uno Stato contraente percepisca i dividendi da  una società residente nell’altro Stato contraente, essa fruisce, per quanto riguarda  l’imposta del primo Stato afferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui  beneficerebbe se la società che paga i dividendi fosse un residente del primo Stato.   Art. 24 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contra- ente ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più one- rosi di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato  che si trovino nella stessa situazione, in particolare in relazione alla residenza.  Nonostante le disposizioni di cui all’articolo 1, la presente disposizione si applica  anche alle persone fisiche non residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contra- ente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favore- vole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la  medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro carichi di fami- glia.    3.  A meno che non siano applicabili le disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 9,  del paragrafo 4 dell’articolo 11 o del paragrafo 4 dell’articolo 12, gli interessi, i  canoni e altre spese pagati da un’impresa di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili  imponibili di tale impresa, come se fossero pagati a un residente del primo Stato  contraente. Allo stesso modo, i debiti di un’impresa di uno Stato contraente nei  confronti di un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della  determinazione del patrimonio imponibile di tale impresa, alle stesse condizioni di  quelli contratti nei confronti di un residente del primo Stato contraente.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo- sizione o ad alcun obbligo ad essa relativo diversi o più onerosi di quelli cui sono o  potranno essere assoggettate le altre imprese simili del primo Stato.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Ungheria   15   0.672.941.81   5.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 2, le disposizioni del presente articolo si  applicano alle imposte di ogni genere o denominazione.   Art. 25 Procedura amichevole  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportino o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle disposizioni  della presente Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici  previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il suo caso all’autorità  competente dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso rientra nel- l’ambito di applicazione del paragrafo 1 dell’articolo 24, a quella dello Stato con- traente di cui possiede la cittadinanza. Il caso dovrà essere sottoposto entro i tre anni  che seguono la prima notificazione della misura che comporta un’imposizione non  conforme alle disposizioni della presente Convenzione.   2.  Se considera il reclamo fondato e non è in grado di giungere ad una soluzione  soddisfacente, l’autorità competente si adopera per regolare il caso per via di ami- chevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al fine  di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adopereranno per risolvere per via  di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di  eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono conferire direttamente tra  loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti e procedere anche a  un colloquio nell’ambito di una commissione comune composta da esse stesse o da i  loro rappresentanti.   Art. 26 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni che  sono verosimilmente rilevanti per l’applicazione delle disposizioni della presente  Convenzione oppure per l’applicazione o l’esecuzione del diritto interno in materia  d’imposte di ogni natura e denominazione riscosse per conto degli Stati contraenti,  delle loro suddivisioni politiche o dei loro enti locali nella misura in cui l’impo- sizione prevista non è contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non è  limitato dagli articoli 1 e 2.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  fiscale di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i  tribunali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della  riscossione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento  penale relativi a tali imposte oppure della decisione circa i rimedi giuridici inerenti a  tali imposte. Tali persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente  per questi fini. Possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o  in una decisione giudiziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato con-    Doppia imposizione   16   0.672.941.81   traente può utilizzare ad altri fini le informazioni ricevute, se tali informazioni  possono essere impiegate per tali altri fini secondo la legislazione di entrambi gli  Stati e le autorità competenti dello Stato richiesto ne hanno approvato l’impiego.   3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente di:    a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni  previste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di  comunicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto  che queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione  nazionale.    5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. Nonostante le disposi- zioni del paragrafo 3 o le disposizioni contrarie del diritto interno, le autorità fiscali  dello Stato richiesto sono autorizzate a divulgare le informazioni menzionate in  questo paragrafo, sempre che sia indispensabile per soddisfare gli obblighi da esso  previsti.   Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano gli agenti diplomatici e i funzionari consolari in virtù delle regole  generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4, ogni persona fisica che è membro di  una missione diplomatica, di un posto consolare o di una delegazione permanente di  uno Stato contraente situati nell’altro Stato contraente o in uno Stato terzo è conside- rata, ai fini della Convenzione, come domiciliata nello Stato accreditante, a condi- zione che:   a) conformemente al diritto internazionale non sia assoggettata, nello Stato  accreditatario, ad imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a detto Sta- to o sul patrimonio situato fuori di detto Stato, e     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Ungheria   17   0.672.941.81   b) abbia, nello Stato accreditante, gli stessi obblighi in materia di imposte sul  reddito complessivo o sul patrimonio cui sono assoggettati i residenti di  detto Stato.   3.  La Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro organi o  ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di un posto consolare o  di una delegazione permanente di uno Stato terzo, qualora si trovino sul territorio di  uno Stato contraente o non siano trattati, in materia di imposte sul reddito, come  residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Art. 28 Entrata in vigore  1.  I due Stati contraenti si notificheranno vicendevolmente per via diplomatica che  sono adempiuti i presupposti legali interni necessari all’entrata in vigore della pre- sente Convenzione. La Convenzione entrerà in vigore il trentesimo giorno successi- vo alla data in cui perviene l’ultima notificazione.   2.  La Convenzione si applicherà:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, ai redditi pagati o accredi- tati il 1° gennaio dell’anno civile successivo all’entrata in vigore della Con- venzione, o dopo tale data;   b) con riferimento alle altre imposte, agli anni o ai periodi fiscali che iniziano il  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore della  Convenzione, o dopo tale data;   c) per quanto concerne l’articolo 2 delle informazioni per i periodi o gli eser- cizi fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello  dell’entrata in vigore della Convenzione, o dopo tale data.   3.  Con l’entrata in vigore della presente Convenzione, la Convenzione tra la Confe- derazione Svizzera e la Repubblica Popolare Ungherese per evitare le doppie impo- sizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e il suo Protocollo finale,  firmati il 9 aprile 19813 a Budapest sono abrogati. Tuttavia, le disposizioni della  Convenzione del 1981 continueranno ad essere applicate agli anni e periodi fiscali  terminati a decorrere dalla data in cui le disposizioni della presente Convenzione  entrano in vigore.   Art. 29 Denuncia  La presente Convenzione rimane in vigore sino alla denuncia da parte di uno Stato  contraente. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno  civile. In tal caso, la Convenzione cessa di essere applicabile:   a) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi pagati o accreditati il 1° gennaio  dell’anno civile seguente a quello nel corso del quale è stata notificata la  denuncia, o dopo tale data;       3 [RU 1982 904]     Doppia imposizione   18   0.672.941.81   b) alle rimanenti imposte per i periodi fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’an- no civile seguente quello nel corso del quale è stata notificata la denuncia, o  dopo tale data.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione   Fatto a Budapest, il 12 settembre 2013, in due esemplari in lingua tedesca, unghe- rese e inglese ciascun testo facente egualmente fede. In caso d’interpretazione diver- gente fra il testo tedesco e ungherese, prevarrà il testo inglese.   Per il  Consiglio federale svizzero:   Per il  Governo ungherese:  Jean-François Paroz Gábor Orbán     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Ungheria   19   0.672.941.81   Protocollo     Il Consiglio federale svizzero  e  il Governo d’Ungheria,   all’atto della firma a Budapest, il 12 settembre 2013, della Convenzione tra i due  Stati per evitare le doppie imposizioni in materia d’imposte sul reddito e sul patri- monio, hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano parte integrante della  Convenzione.    1. Ad art. 3. par. 1 lett. h    Resta inteso che l’espressione «istituzione di previdenza» comprende le seguenti  istituzioni nonché tutte le istituzioni simili costituite sulla base delle leggi emanate  dopo la firma del Protocollo:   a) in Ungheria, tutte le istituzioni di previdenza secondo:  (i) la legge LXXXII del 1997 sulle pensioni private e sui fondi pensione,  (ii) la legge XCVI del 1993 sui Fondi di assicurazione volontari,  (iii) la legge CXVII del 2007 sulla previdenza professionale e le istituzioni   correlate,   b) in Svizzera, tutti i piani e le istituzioni secondo:  (i) la legge federale del 20 dicembre 19464 su l’assicurazione per la vec-  chiaia e per i superstiti,  (ii) la legge federale del 19 giugno 19595 su l’assicurazione per l’invalidità,  (iii) la legge federale del 6 ottobre 20066 sulle prestazioni complementari   all’assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità,  (iv) legge federale del 25 giugno 19827  sulla previdenza professionale per   la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità, comprese le istituzioni di previ- denza non registrate che offrono piani di previdenza professionali, e le  forme previdenziali riconosciute della previdenza individuale vincolata.       4 RS 831.10  5 RS 831.20  6 RS 831.30  7 RS 831.40     Doppia imposizione   20   0.672.941.81   2. Ad art. 4   Con riferimento al paragrafo 1 dell’articolo 4, resta inteso che, l’espressione «resi- dente di una Parte contraente» comprende:    a) istituzioni di previdenza stabilite in questo Stato, e    b) organizzazioni fondate e gestite esclusivamente per scopi religiosi, caritate- voli, scientifici, culturali, sportivi o educativi (o vari di questi scopi) e che  sono residenti in uno Stato secondo la sua legislazione, nonostante il fatto  che una parte o tutti i loro redditi o utili possano essere esenti da imposta  secondo il diritto interno di questo Stato.   3. Ad art. 10, 11, 12 e 13 par. 4 lett. b   Gli articoli 10, 11, 12 e la lettera b del paragrafo 4 dell’articolo 13 non sono applica- bili se una persona o più persone attuano un’operazione o una sequenza di opera- zioni concernenti azioni o altri diritti, crediti o diritti in relazione a dividendi, inte- ressi e canoni pagati o in relazione all’alienazione secondo la lettera b del paragrafo  4 dell’articolo 13, con lo scopo principale di beneficiare dei vantaggi di cui agli arti- coli 10, 11, 12 e alla lettera b del paragrafo 4 dell’articolo 13.   4. Ad art. 18    Resta inteso che il termine «pensioni» di cui all’articolo 18 non comprende soltanto  pagamenti ricorrenti, ma anche prestazioni forfettarie.    Per quanto concerne la Svizzera, il termine «pensione» comprende anche pagamenti  e forme previdenziali riconosciute della previdenza individuale vincolata equipara- bili alla previdenza professionale secondo l’articolo 82 della legge federale del  25 giugno 1982 sulla previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l’inva- lidità.   Per quanto concerne l’Ungheria, il termine «pensione» comprende anche pagamenti  degli istituti di previdenza a condizione che si tratti di prestazioni di pensione.    5. Ad art. 25   Se dopo la firma della presente Convenzione, l’Ungheria conviene l’introduzione di  una una clausola arbitrale in una convenzione per evitare le doppie imposizioni con  uno Stato terzo, le autorità competenti dell’Ungheria e della Svizzera avvieranno  appena possibile i negoziati in vista di concludere un Protocollo di modifica concer- nente l’introduzione di una clausola arbitrale nella presente Convenzione.   6. Ad art. 26   a) Resta inteso che lo Stato richiedente deve sfruttare tutte le fonti d’infor- mazione abituali previste dalla sua procedura fiscale interna prima di richie- dere informazioni.   b) Resta inteso che le autorità fiscali dello Stato richiedente forniscono le  seguenti informazioni alle autorità fiscali dello Stato richiesto quando pre-    Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Ungheria   21   0.672.941.81   sentano una richiesta di informazioni secondo l’articolo 26 della Conven- zione:  (i) l’identità della persona oggetto del controllo o dell’inchiesta;  (ii) il periodo oggetto della domanda;  (iii) la descrizione delle informazioni richieste, nonché indicazioni sulla   forma nella quale lo Stato richiedente desidera ricevere tali informa- zioni dallo Stato richiesto;   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono richieste;  (v) se sono noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle informa-  zioni richieste.    Resta inteso che il riferimento a informazioni «verosimilmente pertinenti»  ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più  ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intrapren- dere una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing  expedition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli  affari fiscali di un determinato contribuente non è verosimile.    c) Sebbene la lettera b preveda importanti requisiti di tecnica procedurale volti  a impedire la «fishing expedition», essa non deve essere interpretata in modo  da ostacolare uno scambio effettivo di informazioni.   d) Resta inoltre inteso che, sulla base dell’articolo 26, gli Stati contraenti non  sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni spontaneo o automa- tico.   e) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato  richiedente, nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato  richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contri- buente. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve a garantire al con- tribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ritardare indebi- tamente gli scambi effettivi di informazioni.   Fatto a Budapest, il 12 settembre 2013, in due esemplari in lingua tedesca, unghe- rese e inglese ciascun testo facente egualmente fede. In caso d’interpretazione diver- gente fra il testo tedesco e ungherese, prevarrà il testo inglese.   Per il  Consiglio federale svizzero:   Per il  Governo dell’Ungheria:   Jean-François Paroz Gábor Orbán     Doppia imposizione   22   0.672.941.81