641.611   1   Ordinanza   sull’imposizione degli oli minerali   (OIOm)   del 20 novembre 1996 (Stato 1° gennaio 2022)     Il Consiglio federale svizzero,   vista la legge federale del 21 giugno 19961 sull’imposizione degli oli minerali  (LIOm2),   ordina:   Capitolo 1: Disposizioni generali   Sezione 1: Definizioni e disposizioni amministrative   Art. 1 Definizioni   1 A tenore della legislazione sull’imposizione degli oli minerali s’intende per:   a. «olio da riscaldamento medio e olio da riscaldamento pesante» (voce  2710.19923 della tariffa doganale4): l’olio da riscaldamento medio e pesante  del commercio internazionale usuale e quello corrispondente alle definizioni  della norma svizzera5 secondo lo stato all’atto dell’entrata in vigore della  presente ordinanza;   b. «condotte»: quelle giusta la legge del 4 ottobre 19636 sugli impianti di tra- sporto in condotta;   c. «tassati all’aliquota inferiore»: l’imposizione di una merce a un’aliquota  inferiore a quella cui sarebbero assoggettate le medesime merci altrimenti  utilizzate.   2 Il Dipartimento federale delle finanze (DFF) statuisce in merito all’adozione di  ulteriori modifiche della norma svizzera.7        RU 1996 3393  1 RS 641.61  2 Nuova espressione giusta il n. I dell’O del 4 mag. 2016, in vigore dal 1° ago. 2016    (RU 2016 2667). Di detta mod. è tenuto conto in tutto il testo.  3 Nuova voce giusta l’all. n. 13 dell’O del 3 lug. 2001, in vigore dal 1° gen. 2002   (RU 2001 2091).  4 RS 632.10, All.  5 Il testo di tale norma può essere consultato gratuitamente od ottenuto a pagamento presso   l’Associazione svizzera di normalizzazione (SNV), Sulzerallee 70, 8404 Winterthur;  www.snv.ch.   6 RS 746.1  7 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 30 gen. 2008, in vigore dal 1° lug. 2008    (RU 2008 583).   641.611     Imposte   2   641.611   Art. 28 Collaborazione con la Carbura   L’autorità fiscale9 e l’Organizzazione svizzera di scorte obbligatorie per carburanti e  combustibili liquidi (Carbura) possono scambiarsi i dati relativi ai rapporti stesi dalle  persone assoggettate all’imposta e dai detentori di scorte obbligatorie.   Art. 3 Spese di riscossione   L’autorità fiscale computa come spese di riscossione l’1,5 per cento degli introiti  provenienti dall’imposta sui carburanti.   Sezione 2: Controlli dell’autorità fiscale   Art. 4 Procedura   1 L’autorità fiscale può entrare in fondi e in locali per effettuare controlli nonché per  fermare veicoli allo scopo di controllarne il carburante.   2 Sempre che le circostanze lo permettano, i controlli aziendali devono essere effet- tuati durante il tempo di gestione, d’esercizio o di lavoro.   3 Le persone controllate sono tenute a cooperare nel modo richiesto dall’autorità  fiscale.   Art. 5 Campionatura   1 L’autorità fiscale può prelevare campioni, in particolare dai serbatoi dei veicoli e  delle macchine.   2 La campionatura è messa a verbale.   Art. 6 Provvedimenti per assicurare le prove   1 L’autorità fiscale custodisce all’intenzione dell’autorità competente campioni, atti  e altri oggetti suscettibili di servire come mezzi probatori in una procedura penale.   2 Il risultato del controllo è messo a verbale.   Art. 7 Responsabilità   1 I deprezzamenti e le spese inerenti ai controlli non sono indennizzati.   2 È fatta salva un’eventuale responsabilità secondo la legge del 14 marzo 195810  sulla responsabilità.       8 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 23 ott. 2013, in vigore dal 1° gen. 2014  (RU 2013 4479).   9 Nuova espressione giusta il n. I dell’O del 1° lug. 2020, in vigore dal 1° gen. 2021   (RU 2020 3355). Di detta mod. è tenuto conto in tutto il presente testo.   10 RS 170.32     Imposizione degli oli minerali. O   3   641.611   Sezione 3: Prestazione di garanzie   Art. 8 Principio   1 È tenuto a prestare garanzia chiunque è abilitato a produrre dichiarazioni fiscali  periodiche, a trasportare merci non imponibili o è depositario autorizzato.   2 La prestazione di garanzia serve a garantire l’imposta e gli altri tributi, in partico- lare per:   a. le merci non imponibili immagazzinate in depositi autorizzati;   b. le merci non tassate durante il trasporto;   c. i crediti fiscali insoluti.   3 Per le scorte obbligatorie non imponibili, la Carbura deve prestare una garanzia  adeguata.11   Art. 9 Importo e genere della prestazione di garanzia   1 L’autorità fiscale determina l’importo della prestazione di garanzia; essa tiene  particolarmente conto dei quantitativi medi immessi in consumo nonché dei quanti- tativi non imponibili immagazzinati in depositi autorizzati.   2 La garanzia è prestata mediante fideiussione, deposito in contanti o deposito di  titoli.   Art. 10 Genere e forma della fideiussione   1 Con la fideiussione fiscale solidale sono garantiti tutti i crediti nei confronti della  persona assoggettata all’imposta.   2 La fideiussione è stesa su modulo ufficiale. Su di esso è indicato l’importo mas- simo della responsabilità.   Art. 11 Diritti e doveri del fideiussore   1 Se il fideiussore paga il credito, l’autorità fiscale gli rilascia, su richiesta,  un’attestazione, in base alla quale egli può far valere il suo diritto di regresso nei  confronti della persona assoggettata all’imposta e chiedere il rigetto definitivo di  qualsiasi opposizione.   2 Riguardo al credito, il fideiussore non può far valere eccezioni che non siano quelle  della persona assoggettata all’imposta. Gli atti esecutivi promossi contro  quest’ultima hanno effetto anche contro il fideiussore.       11 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 27 ott. 2004, in vigore dal 1° gen. 2005   (RU 2004 4565).     Imposte   4   641.611   Art. 12 Estinzione della fideiussione   1 La responsabilità del fideiussore cessa contemporaneamente con la responsabilità  della persona soggetta all’imposta.   2 Dopo un anno, il fideiussore può disdire la fideiussione presso l’autorità fiscale. In  tal caso, dopo 60 giorni dal recapito della disdetta, egli non risponde più delle con- seguenze degli atti commessi dalla persona soggetta all’imposta.   3 L’autorità fiscale può annullare la fideiussione ed esigere un’altra prestazione di  garanzia, in particolare se il fideiussore lascia il suo domicilio in Svizzera.   Art. 13 Diritto applicabile   Per il resto fanno stato le disposizioni del Codice delle obbligazioni12.   Sezione 4: Statistica   Art. 14 Scopo   La statistica sul movimento delle merci a tenore della LIOm deve segnatamente  informare in merito:   a. alla fabbricazione e all’estrazione;   b. all’immissione in consumo;   c. a determinati impieghi di merci, per esempio a scopi esenti da imposta o  fruenti di agevolazioni fiscali.   Art. 15 Base   La statistica è elaborata in base alle dichiarazioni fiscali nonché ai rapporti periodici  dei depositari autorizzati.   Art. 16 Designazione della merce e quantità   1 Nelle dichiarazioni fiscali e nei rapporti periodici:   a. le merci sono designate con la voce della tariffa doganale e il numero stati- stico;   b. le quantità sono indicate in litri a 15°C per le merci misurate secondo criteri  volumetrici oppure in chilogrammi per le merci misurate secondo la massa.   2 L’autorità fiscale stabilisce i numeri statistici.   3 Essa può prescrivere che nei rapporti sia menzionato un codice invece della voce  della tariffa doganale e del numero statistico; pubblica le relative tabelle di concor- danza.       12 RS 220     Imposizione degli oli minerali. O   5   641.611   Art. 17 Pubblicazione   1 L’autorità fiscale pubblica i risultati della statistica.   2 Essa riassume determinate cifre della statistica se la loro pubblicazione particola- reggiata dovesse pregiudicare considerevolmente gli interessi dell’economia privata.   3 Essa può elaborare e pubblicare statistiche speciali e rilevamenti speciali.   4 Per le statistiche speciali e i rilevamenti speciali sono riscossi emolumenti secondo  l’appendice all’ordinanza del 4 aprile 200713 sugli emolumenti dell’Ufficio federale  della dogana e della sicurezza dei confini14.15   Capitolo 2: Tariffe   Sezione 1: Tariffa d’imposta   Art. 18 Tariffa dell’imposta sugli oli minerali   1 Per una determinata merce fa stato l’aliquota d’imposta corrispondente alla voce  della tariffa doganale applicabile a tale merce.   2 L’aliquota d’imposta di franchi 11,90 per 1000 kg per il gasolio della voce  2710.199916 della tariffa doganale corrisponde a franchi 9,90 per 1000 l a 15°C.   Art. 19 Supplemento fiscale sugli oli minerali   Il supplemento fiscale sugli oli minerali di franchi 300 per 1000 l a 15°C per il gas di  petrolio e gli idrocarburi gassosi delle voci 2711.2110 e 2910 della tariffa doganale  corrisponde a franchi 399,30 per 1000 kg.   Sezione 1a:17 Biocarburanti   Art. 19a Biocarburanti   Per biocarburanti s’intendono:   a. il bioetanolo: etanolo proveniente da biomassa o da altri agenti energetici  rinnovabili;   b. il biodiesel: esteri monoalchilici di acidi grassi di oli vegetali o animali;       13 RS 631.035  14 La designazione dell’unità amministrativa è adattata in applicazione dell’art. 20 cpv. 2   dell’O del 7 ott. 2015 sulle pubblicazioni ufficiali (RS 170.512.1), con effetto dal   1° gen. 2022 (RU 2021 589). Di detta mod. è tenuto conto in tutto il presente testo.   15 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 23 ott. 2013, in vigore dal 1° gen. 2014  (RU 2013 4479).   16 Nuova voce giusta l’all. n. 13 dell’O del 3 lug. 2001, in vigore dal 1° gen. 2002  (RU 2001 2091).   17 Introdotta dal n. I dell’O del 30 gen. 2008 (RU 2008 583). Nuovo testo giusta il n. I  dell’O del 4 mag. 2016, in vigore dal 1° ago. 2016 (RU 2016 2667).     Imposte   6   641.611   c. il biogas: gas ricco di metano proveniente dalla fermentazione o dalla gassi- ficazione della biomassa, inclusi il gas di depurazione e il gas di discarica;   d. il biometanolo: metanolo proveniente da biomassa o da altri agenti energetici  rinnovabili;   e. il biodimetiletere: etere dimetilico proveniente da biomassa o da altri agenti  energetici rinnovabili;   f. il bioidrogeno: idrogeno proveniente da biomassa o da altri agenti energetici  rinnovabili;   g. i biocarburanti sintetici: idrocarburi sintetici o miscele di idrocarburi sinte- tici provenienti da biomassa o da altri agenti energetici rinnovabili;   h. gli oli vegetali e animali o gli oli usati vegetali e animali.   Art. 19b Agevolazione fiscale per biocarburanti   L’agevolazione fiscale per biocarburanti è concessa, su domanda, secondo la tariffa  nell’allegato 2.   Art. 19c Esigenze ecologiche   1 Le esigenze di cui all’articolo 12b capoverso 1 lettere a–c LIOm (esigenze ecolo- giche) sono adempiute se:   a. dalla coltivazione delle materie prime fino al loro consumo, i biocarburanti  emettono almeno il 40 per cento in meno di gas serra rispetto alla benzina  fossile;   b. dalla coltivazione delle materie prime fino al loro consumo, i biocarburanti  inquinano l’ambiente al massimo il 25 per cento in più rispetto alla benzina  fossile; e   c. le materie prime non sono coltivate su superfici che hanno subito un  cambiamento di destinazione dopo il 1° gennaio 2008 e che prima di tale  cambiamento presentavano un elevato stock di carbonio o una grande biodi- versità.   2 È considerata un cambiamento di destinazione anche l’utilizzazione di superfici in  precedenza non utilizzate.   3 Le superfici con un elevato stock di carbonio sono in particolare le foreste nonché  le torbiere e altre zone umide.   4 Le superfici con una grande biodiversità sono in particolare le superfici in zone  protette che:   a. sono riconosciute come tali dalla legislazione o dall’autorità competente per  la protezione della natura nel Paese in questione;   b. sono riconosciute come tali da accordi internazionali; o    c. sono inserite negli elenchi di organizzazioni intergovernative o dell’Unione  Internazionale per la Conservazione della Natura (IUCN).     Imposizione degli oli minerali. O   7   641.611   Art. 19d  Esigenze sociali   1 Le esigenze di cui all’articolo 12b capoverso 1 lettere d ed e LIOm (esigenze  sociali) sono adempiute se:   a. le superfici sulle quali sono coltivate le materie prime necessarie per i bio- carburanti sono state acquistate legalmente, e tale acquisto a norma di legge  si basa sul diritto nazionale e sugli obblighi internazionali dello Stato nel  quale si trovano le superfici coltivate nonché sugli standard internazionali  riconosciuti da detto Stato; e   b. all’atto della coltivazione delle materie prime e della produzione dei biocar- buranti sono osservate la legislazione sociale applicabile nel luogo di pro- duzione o, almeno, le convenzioni principali dell’Organizzazione internazio- nale del lavoro (OIL).   2 Si considerano convenzioni principali dell’OIL:   a.  Convenzione n. 29 del 28 giugno 193018 concernente il lavoro forzato od  obbligatorio;   b.  Convenzione n. 87 del 9 luglio 194819 concernente la libertà sindacale e la  protezione del diritto sindacale;   c. Convenzione n. 98 del 1° luglio 194920 concernente l’applicazione dei prin- cipi del diritto sindacale e di negoziazione collettiva;   d. Convenzione n. 100 del 29 giugno 195121 sulla parità di rimunerazione, per  lavoro uguale, tra manodopera maschile e femminile;   e. Convenzione n. 105 del 25 giugno 195722 concernente la soppressione del  lavoro forzato;   f. Convenzione n. 111 del 25 giugno 195823 concernente la discriminazione  nell’impiego e nella professione;   g. Convenzione n. 138 del 26 giugno 197324 concernente l’età minima di am- missione all’impiego;   h. Convenzione n. 182 del 17 giugno 199925 concernente il divieto delle forme  più manifeste di sfruttamento del fanciullo sul lavoro e l’azione immediata  volta alla loro abolizione.       18 RS 0.822.713.9  19 RS 0.822.719.7  20 RS 0.822.719.9  21 RS 0.822.720.0  22 RS 0.822.720.5  23 RS 0.822.721.1  24 RS 0.822.723.8  25 RS 0.822.728.2     Imposte   8   641.611   Art. 19e Esigenze relative alla produzione di agenti energetici rinnovabili  diversi dalla biomassa   Se i biocarburanti sono prodotti a partire da agenti energetici rinnovabili diversi  dalla biomassa e a tal fine non sono coltivate materie prime, nel valutare se questi  carburanti adempiono alle esigenze di cui agli articoli 19c e 19d, per coltivazione  delle materie prime si intende la produzione degli agenti energetici.   Art. 19f Prova dell’adempimento delle esigenze ecologiche e prova della  plausibilità dell’adempimento delle esigenze sociali   1 La prova dell’adempimento delle esigenze ecologiche e la prova della plausibilità  dell’adempimento delle esigenze sociali devono essere fornite:   a. dall’importatore, per i biocarburanti importati;   b. dallo stabilimento di fabbricazione, per i biocarburanti prodotti in Svizzera.   2 Il Dipartimento federale dell’ambiente, dei trasporti, dell’energia e delle comuni- cazioni disciplina i dettagli concernenti la prova dell’adempimento delle esigenze  ecologiche.   3 Il Dipartimento federale dell’economia, della formazione e della ricerca disciplina i  dettagli concernenti la prova della plausibilità dell’adempimento delle esigenze  sociali.   Art. 19g Domanda di agevolazione fiscale per biocarburanti   1 La domanda di agevolazione fiscale per biocarburanti deve essere presentata  all’autorità fiscale.   2 Alla domanda deve essere allegata la seguente documentazione:   a. documenti che provano l’adempimento delle esigenze ecologiche; e   b. documenti che rendono plausibile l’adempimento delle esigenze sociali.   3 La domanda deve essere presentata per scritto. L’autorità fiscale può esigere che  sia utilizzato un modulo ufficiale.   4 Se la domanda è accolta, l’autorità fiscale comunica per scritto al richiedente il  numero della prova attribuito.   Art. 19h Durata di validità dell’agevolazione fiscale   1 L’agevolazione fiscale è valida per quattro anni dalla data della decisione. Essa  viene revocata se le condizioni non sono più adempiute.   2 L’importatore o lo stabilimento di fabbricazione deve comunicare immediatamente  all’autorità fiscale i seguenti cambiamenti:   a. i cambiamenti relativi alla biomassa utilizzata o agli altri agenti energetici  rinnovabili e al processo di produzione che possono comportare il mancato  adempimento delle esigenze ecologiche o sociali;     Imposizione degli oli minerali. O   9   641.611   b. i cambiamenti relativi al flusso di merci o alle persone coinvolte nel com- mercio.    Sezione 2: Imposta differenziata secondo l’impiego della merce   Art. 20 Impegno circa l’uso   1 Le persone che utilizzano merci tassate all’aliquota inferiore devono depositare  l’impegno circa l’uso, steso in doppio esemplare su modulo ufficiale presso  l’autorità fiscale.   2 Le persone che esercitano il commercio di merci tassate all’aliquota inferiore  devono impegnarsi nei confronti dell’autorità fiscale a cederle correttamente e in  conformità della LIOm (impegno particolare); l’impegno, steso in doppio esemplare  su modulo ufficiale, dev’essere depositato presso l’autorità fiscale.   3 L’autorità fiscale attesta sulla copia il deposito dell’impegno.   Art. 21 Condizioni per l’applicazione dell’aliquota inferiore   1 La persona soggetta all’imposta può tassare la merce all’aliquota inferiore sempre  che sia in possesso di una copia dell’attestazione giusta l’articolo 20 capoverso 3  intestata al destinatario della merce.   2 Le persone che hanno depositato un impegno particolare possono cedere merci tas- sate all’aliquota inferiore solo se sono in possesso di una copia dell’attestazione giu- sta l’articolo 20 capoverso 3 intestata al destinatario della merce.   Art. 22 Procedura26   1 Sempre che la sicurezza fiscale sia garantita, l’autorità fiscale può prevedere che  per determinate merci e impieghi l’agevolazione fiscale sia concessa a prescindere  dalla procedura di cui agli articoli 20 e 21.   2 Il DFF27 può esigere l’imposizione all’aliquota più elevata e concedere la restitu- zione dell’imposta se è comprovato l’impiego fruente dell’agevolazione fiscale.28   Art. 23 Obbligo di rilevamento e onere della prova29   1 Chiunque fornisce olio da riscaldamento extra leggero o altre merci tassate all’ali- quota inferiore deve registrare le entrate, le uscite, l’uso proprio e le scorte. Per ogni  operazione, tali rilevamenti devono contenere la data, la quantità e il genere di merce  nonché, per le uscite, il nome del destinatario.       26 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 3 lug. 2002, in vigore il 1° ago. 2002   (RU 2002 2084).   27 Nuovo termine giusta il n. I dell’O del 30 gen. 2008, in vigore dal 1° lug. 2008   (RU 2008 583). Di detta mod. è tenuto conto in tutto il presente testo.   28 Introdotto dal n. I dell’O del 3 lug. 2002, in vigore il 1° ago. 2002 (RU 2002 2084).  29 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 3 lug. 2002, in vigore il 1° ago. 2002    (RU 2002 2084).     Imposte   10   641.611   1bis Se l’uso o la fornitura non sono comprovati con una fattura, un bollettino di  consegna, una contabilità-merci o un rilevamento concernente il consumo (controlli  del consumo) si applicherà l’aliquota più elevata.30   2 Una volta all’anno devono essere determinate le scorte e la contabilità merci deve  essere aperta con i dati relativi alle scorte accertate.   Art. 24 Riserva d’uso   1 Chiunque fornisce olio da riscaldamento extra leggero o altre merci tassate all’ali- quota inferiore deve notificare una riserva d’uso nel bollettino di fornitura e nella  fattura.   2 La riserva d’uso ha il seguente tenore:   a. per l’olio da riscaldamento: «Questo olio è stato tassato ad un’aliquota di  favore e può pertanto essere destinato solo al riscaldamento. Qualsiasi altro  uso (ad es. come carburante o per la pulizia) è vietato. Le infrazioni sono  punite conformemente alla legge sull’imposizione degli oli minerali»;   b. per le altre merci: «Questa merce è stata tassata ad un’aliquota di favore e  può pertanto essere impiegata solo per gli scopi menzionati nella riserva  d’uso notificata sulla fattura».   3 Per le altre merci di cui al capoverso 2 lettera b l’autorità fiscale può accettare una  formulazione diversa della riserva d’uso, a condizione che il contenuto corrisponda a  quello del capoverso 2 lettera b.31   Art. 25 Olio da riscaldamento extra leggero   1 L’olio da riscaldamento extra leggero non dev’essere versato in un recipiente allac- ciato o allacciabile a un motore a combustione.   2 L’olio da riscaldamento extra leggero depositato in un tale recipiente è considerato  come utilizzato illegalmente.         30 Introdotto dal n. I dell’O del 3 lug. 2002, in vigore il 1° ago. 2002 (RU 2002 2084).  31 Introdotto dal n. I dell’O del 23 ott. 2013, in vigore dal 1° gen. 2014 (RU 2013 4479).     Imposizione degli oli minerali. O   11   641.611   Capitolo 3: Esenzioni   Sezione 1:  Forniture nell’ambito delle relazioni diplomatiche e consolari   Art. 2632 Beneficiari    1 Hanno diritto al carburante esente da imposta:    a. i beneficiari istituzionali ai sensi dell’articolo 2 capoverso 1 della legge del  22 giugno 200733 sullo Stato ospite che godono di privilegi doganali in virtù  del diritto internazionale, di accordi conclusi o di decisioni prese conforme- mente alla legge sullo Stato ospite;    b. le persone beneficiarie ai sensi dell’articolo 2 capoverso 2 della legge sullo  Stato ospite che godono di privilegi doganali in virtù del diritto internazio- nale, di accordi conclusi o di decisioni prese conformemente alla legge sullo  Stato ospite;   c. i capi di Stato e di Governo nonché altri membri del Governo durante lo  svolgimento effettivo di una funzione ufficiale in Svizzera.   2 Non hanno diritto al carburante esente da imposta:   a. i cittadini svizzeri;   b. le persone di nazionalità estera con un permesso di dimora secondo la legge  federale del 16 dicembre 200534 sugli stranieri e la loro integrazione35 che  lavorano presso una missione diplomatica, una missione permanente o  un’altra rappresentanza presso organizzazioni intergovernative oppure un  posto consolare.   Art. 2736 Utilizzazione di carburante esente da imposta in veicoli stradali   1 Un beneficiario ai sensi dell’articolo 26 può acquistare carburante esente da impo- sta destinato a essere utilizzato in veicoli stradali solo se è in possesso di una carta  carburante.   2 Il carburante deve essere acquistato presso una stazione di rifornimento designata  dall’autorità fiscale.   3 Solo il veicolo menzionato nella carta carburante può essere rifornito con il carbu- rante.   4 Il carburante può essere utilizzato esclusivamente per corse:       32 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 23 ott. 2013, in vigore dal 1° gen. 2014  (RU 2013 4479).   33 RS 192.12  34 RS 142.20  35 Il titolo è stato adattato in applicazione dell’art. 12 cpv. 2 della LF del 18 giu. 2004 sulle   pubblicazioni ufficiali (RS 170.512), con effetto dal 1° gen. 2019.   36 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 23 ott. 2013, in vigore dal 1° gen. 2014   (RU 2013 4479).     Imposte   12   641.611   a. effettuate da un beneficiario istituzionale ai sensi dell’articolo 26 capoverso  1 lettera a per l’adempimento di funzioni ufficiali;   b. effettuate da una persona beneficiaria ai sensi dell’articolo 26 capoverso 1  lettera b o da una persona ai sensi dell’articolo 26 capoverso 1 lettera c per  uso personale.    Art. 2837 Carta carburante    1 Le carte carburante vanno chieste ai competenti uffici di emissione designati  dall’autorità fiscale.    2 Il beneficiario si impegna, con modulo ufficiale, a utilizzare il carburante secondo  l’articolo 27 capoversi 3 e 4.   3 La carta carburante deve essere restituita immediatamente all’ufficio di emissione  se:   a. il veicolo menzionatovi è alienato;   b. il beneficiario perde il diritto al carburante esente da imposta.   Art. 28a38 Utilizzazione di carburante esente da imposta in altri veicoli e  macchine   1 Il carburante esente da imposta può essere utilizzato in veicoli e macchine diversi  da quelli di cui all’articolo 27 solo come segue:   a. da un beneficiario istituzionale ai sensi dell’articolo 26 capoverso 1 lettera a:  per l’adempimento di funzioni ufficiali;   b. da una persona beneficiaria ai sensi dell’articolo 26 capoverso 1 lettera b o  da una persona ai sensi dell’articolo 26 capoverso 1 lettera c: per uso perso- nale.   2 Per gli aeromobili di beneficiari ai sensi dell’articolo 26 il carburante è esente da  imposta se è utilizzato secondo il capoverso 1 e se il rifornimento avviene su un  aerodromo doganale ai sensi dell’articolo 22 della legge del 18 marzo 200539 sulle  dogane. In casi eccezionali e d’intesa con il Dipartimento federale degli affari esteri,  l’autorità fiscale può autorizzare il rifornimento su altri aerodromi.   3 L’autorità fiscale definisce la procedura per la consegna di carburante esente da  imposta.       37 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 23 ott. 2013, in vigore dal 1° gen. 2014  (RU 2013 4479).   38 Introdotto dal n. I dell’O del 23 ott. 2013, in vigore dal 1° gen. 2014 (RU 2013 4479).  39 RS 631.0     Imposizione degli oli minerali. O   13   641.611   Art. 28b40 Combustibili esenti da imposta   1 Hanno diritto al combustibile esente da imposta:   a. i beneficiari istituzionali ai sensi dell’articolo 26 capoverso 1 lettera a, a  condizione che lo utilizzino in edifici destinati esclusivamente all’adempi- mento di funzioni ufficiali;   b. le persone beneficiarie ai sensi dell’articolo 26 capoverso 1 lettera b e le per- sone ai sensi dell’articolo 26 capoverso 1 lettera c, a condizione che lo uti- lizzino in edifici destinati esclusivamente all’uso personale.    2 L’autorità fiscale definisce la procedura per la consegna di combustibile esente da  imposta.   Sezione 2: Altre esenzioni   Art. 29 Campioni   Sono considerati esenti da imposta i campioni per l’esecuzione di analisi, privi di  valore intrinseco a causa della loro irrilevanza, destinati all’analisi di qualità, com- posizione e proprietà della merce.   Art. 30 Merci andate perse   1 La persona soggetta all’imposta chiede per scritto all’autorità fiscale l’esenzione  giusta l’articolo 17 capoverso 1 lettera c LIOm.   2 La domanda deve contenere le conclusioni, la loro motivazione con l’indicazione  dei mezzi di prova e dei giustificativi nonché la firma del richiedente. I mezzi di  prova e i giustificativi devono essere allegati.   3 L’autorità fiscale può effettuare chiarimenti per accertare le fattispecie. Il richie- dente è tenuto a collaborare nell’ambito dell’accertamento della fattispecie.   Art. 31 Energia industriale   L’energia industriale esente da imposta comprende l’energia utilizzata per la produ- zione delle merci assoggettate alla LIOm e quella per l’esercizio della raffineria, a  eccezione dei carburanti utilizzati per i veicoli.   Art. 32 Perdite di fabbricazione   È esonerato dall’imposta come perdita di fabbricazione al massimo l’1 per cento  della quantità di greggio trattato nelle raffinerie di petrolio.       40 Introdotto dal n. I dell’O del 23 ott. 2013, in vigore dal 1° gen. 2014 (RU 2013 4479).     Imposte   14   641.611   Art. 33 Rifornimento di aeromobili   1 I carburanti acquistati negli aerodromi doganali a tenore dell’articolo 22 della  legge del 18 marzo 200541 sulle dogane destinati al rifornimento di aeromobili  impiegati nel traffico di linea sono esenti da imposta, sempre che siano utilizzati:42   a. per voli secondo orario a destinazione dell’estero;   b.43 per voli tra aerodromi svizzeri che permettono la corrispondenza con un volo  secondo orario in provenienza dall’estero o a destinazione dell’estero;   c. per voli tra aerodromi svizzeri, necessari al fine della revisione o della manu- tenzione dell’aeromobile o ai fini del suo impiego per un volo secondo ora- rio a destinazione dell’estero (voli di collaudo);   d. per voli scuola o voli di prova;   e. per la prova al suolo di motori.   2 I carburanti acquistati negli aerodromi doganali per rifornire altri aeromobili sono  esenti da imposta, se   a. sono acquistati prima del loro decollo per un volo diretto a destinazione  dell’estero;   b.44 il volo serve, dietro controprestazione, a trasportare persone o merci oppure  a fornire prestazioni di servizio; e   c. per il volo si dispone di un’autorizzazione d’esercizio o di un’autorizzazione  per scuole di pilotaggio.45   3 Trattandosi di aeromobili esteri, i capoversi 1 e 2 sono applicabili unicamente se lo  Stato estero accorda la reciprocità.   3bis Il petrolio per aeromobili destinato al rifornimento di aeromobili esteri in corre- lazione con lavori di manutenzione, di riparazione e di trasformazione in officine  svizzere indi involo a destinazione dell’estero è esente da imposta. Il petrolio per  aeromobili utilizzato nei test di reattori sul banco di prova beneficia di un’agevo- lazione fiscale; il DFF fissa l’aliquota d’imposta.46   4 Sono considerati voli a destinazione dell’estero solo quelli in cui l’aeromobile  sosta sull’area di stazionamento dell’aerodromo estero.   5 L’esenzione dall’imposta è concessa sulla base di una dichiarazione fiscale ai sensi  dell’articolo 42 capoverso 2 o nella procedura di restituzione.47       41 RS 631.0  42 Nuovo testo giusta l’all. 4 n. 29 dell’O del 1° nov. 2006 sulle dogane, in vigore dal    1° mag. 2007 (RU 2007 1469).  43 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 27 ago. 2003, in vigore dal 1° lug. 2003   (RU 2003 3521).  44 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 23 ott. 2013, in vigore dal 1° gen. 2014   (RU 2013 4479).  45 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 27 ott. 2004, in vigore dal 1° gen. 2005    (RU 2004 4565).  46 Introdotto dal n. I dell’O del 24 nov. 1999, in vigore dal 1° gen. 2000 (RU 1999 3135).  47 Introdotto dal n. I dell’O del 3 lug. 2002 (RU 2002 2084). Nuovo testo giusta il n. I dell’O   del 23 ott. 2013, in vigore dal 1° gen. 2014 (RU 2013 4479).     Imposizione degli oli minerali. O   15   641.611   Art. 34 Carburanti   1 I carburanti importati nel serbatoio di un veicolo sono esenti da imposta:   a. trattandosi di aeromobili, sempre che restino a bordo;   b. trattandosi di altri veicoli, sempre che si trovino nei serbatoi incorporati e  allacciati al motore e che vengano consumati direttamente con il medesimo  veicolo, ma sino a 400 litri al massimo per autoveicolo pesante immatricola- to in Svizzera e purché quest’ultimo sia stato rifornito all’estero in correla- zione con un trasporto transfrontaliero.48   2 I carburanti importati nei bidoni di scorta di un veicolo sono esenti da imposta sino  25 litri al massimo.   Art. 35 Impianti pilota e impianti di dimostrazione   1 I carburanti prodotti a partire da biomassa o da altri agenti energetici rinnovabili in  impianti pilota e in impianti di dimostrazione, ma che non rientrano tra quelli di cui  all’articolo 19a, sono esenti da imposta; essi possono contenere una quota molto  esigua di agenti energetici non rinnovabili, sempre che ciò sia indispensabile per la  loro produzione.49   2 ...50   3 Sono considerati impianti pilota e impianti di dimostrazione quelli il cui esercizio  corrisponde alla politica energetica e ambientale della Confederazione, nei quali  sono ottenuti annualmente al massimo 5 milioni di litri di equivalente diesel, e che:51   a. servono a sperimentare sistemi e permettono di raccogliere nuovi dati scien- tifici o tecnici; oppure   b. servono ai sondaggi di mercato permettendo soprattutto di valutare l’impatto  economico di un’eventuale introduzione sul mercato.   4 Su richiesta, il DFF statuisce in merito all’esenzione fiscale. Esso la revoca quando  le relative condizioni non sono più adempite.   5 Se più impianti perseguono lo stesso obiettivo secondo il capoverso 3 lettere a o b  e la produzione totale eccede 20 milioni di litri di equivalente diesel, il DFF esonera  proporzionatamente dall’imposta i vari richiedenti.52       48 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 27 ott. 2004, in vigore dal 1° gen. 2005   (RU 2004 4565).   49 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 4 mag. 2016, in vigore dal 1° ago. 2016   (RU 2016 2667).   50 Abrogato dal n. I dell’O del 4 mag. 2016, con effetto dal 1° ago. 2016 (RU 2016 2667).  51 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 27 ott. 2004, in vigore dal 1° gen. 2005    (RU 2004 4565).  52 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 27 ott. 2004, in vigore dal 1° gen. 2005    (RU 2004 4565).     Imposte   16   641.611   Capitolo 4: Riscossione dell’imposta   Sezione 1: Dichiarazione fiscale   Art. 36 Forma   1 La dichiarazione fiscale s’effettua:   a. per scritto; oppure   b. mediante elaborazione elettronica dei dati, nella forma prescritta dall’autorità  fiscale.   2 L’autorità fiscale può prescrivere la dichiarazione fiscale computerizzata, in parti- colare per la dichiarazione fiscale periodica.   Art. 37 Contenuto   1 La dichiarazione fiscale scritta è stesa su modulo ufficiale, debitamente riempito e  firmato dalla persona soggetta all’imposta. Essa può essere inoltrata anche sotto  forma di lettera, sempre che quest’ultima contenga tutti i dati secondo il modulo  ufficiale.   2 La dichiarazione fiscale computerizzata deve contenere tutti i dati richiesti per una  dichiarazione fiscale scritta.   Art. 38 Dichiarazione fiscale all’atto dell’importazione   1 All’atto dell’importazione, la dichiarazione doganale stesa secondo le istruzioni  dell’autorità fiscale funge da dichiarazione fiscale.   2 Occorre in particolare menzionare se la merce è dichiarata provvisoriamente oppu- re definitivamente.   Art. 39 Autorizzazione per la dichiarazione fiscale periodica   1 Chi importa professionalmente merci assoggettate alla LIOm può presentare  all’autorità fiscale una domanda scritta per l’ottenimento di un’autorizzazione per la  dichiarazione fiscale periodica.   2 L’autorità fiscale rilascia l’autorizzazione se il richiedente ha prestato una garanzia  per l’imposta e gli altri tributi. L’autorizzazione non è trasmissibile.   3 I depositari autorizzati non necessitano dell’autorizzazione per la dichiarazione  fiscale periodica.   Art. 40 Estinzione dell’autorizzazione fiscale periodica   1 L’importatore che rinuncia all’autorizzazione per la dichiarazione fiscale periodica  deve comunicarlo per scritto, con tre mesi d’anticipo, all’autorità fiscale; la rinuncia  prende effetto a fine mese.      Imposizione degli oli minerali. O   17   641.611   2 L’autorizzazione per la dichiarazione fiscale periodica si estingue:   a. con la liquidazione della persona giuridica o il decesso del titolare dell’auto- rizzazione;   b. con la dichiarazione di fallimento del titolare dell’autorizzazione.   Art. 41 Procedura in caso di dichiarazione fiscale periodica   1 La persona assoggettata all’imposta deve presentare la dichiarazione fiscale perio- dica entro il 10° giorno del mese che segue il giorno in cui sorge il credito fiscale.53   2 La dichiarazione fiscale dev’essere presentata nella forma prescritta e menzionare i  dati relativi alle quantità totali, per genere di merce (voce della tariffa doganale,  numero statistico) e per aliquota d’imposta, separatamente per:   a. le dichiarazioni fiscali provvisorie;   b. ogni deposito autorizzato; e   c.54 i depositi di scorte obbligatorie fuori dei depositi autorizzati.   3 Se le aliquote d’imposta cambiano, devono essere presentate delle dichiarazioni  fiscali separate per i periodi che precedono e seguono il cambiamento.   Art. 42 Altre dichiarazioni fiscali   1 Per i crediti fiscali giusta l’articolo 4 capoverso 2 LIOm, la persona assoggettata  all’imposta deve presentare la dichiarazione fiscale entro il giorno feriale che segue  quello in cui sorge il credito fiscale.   2 Per le forniture nell’ambito delle relazioni diplomatiche e consolari nonché per i  carburanti destinati al rifornimento di aeromobili, la persona soggetta all’imposta  deve presentare la dichiarazione fiscale entro il 20° giorno del mese che segue il  giorno della fornitura.   Sezione 2: Pagamento dell’imposta   Art. 43 Calcolo dell’imposta   1 Per il calcolo dell’imposta fanno stato il genere, la quantità e lo stato della merce al  momento in cui sorge il credito fiscale.   2 Per le merci in un deposito autorizzato tale momento è quello in cui la merce  defluisce dal dispositivo di misurazione.55       53 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 12 set. 2014, in vigore dal 1° gen. 2015  (RU 2014 3133).   54 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 23 ott. 2013, in vigore dal 1° gen. 2014  (RU 2013 4479).   55 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 23 ott. 2013, in vigore dal 1° gen. 2014  (RU 2013 4479).     Imposte   18   641.611   Art. 44 Imposizione   1 Se l’imposta è fissata definitivamente dall’ufficio doganale all’atto dell’importa- zione, l’imposizione e il pagamento si fondano sulla legislazione doganale.   2 Trattandosi di una dichiarazione fiscale periodica, la persona assoggettata determi- na spontaneamente l’imposta e la paga conformemente all’articolo 22 capoverso 2  LIOm.   3 Trattandosi di una dichiarazione fiscale secondo l’articolo 42 capoverso 1, l’impo- sta è determinata dall’autorità fiscale; il termine di pagamento è di 30 giorni.   4 Per ogni altra imposizione, il termine di pagamento decorre sino al 15° giorno del  mese che segue il giorno in cui l’imposta diventa esigibile.   Art. 45 Condono dell’imposta   1 Le domande di condono dell’imposta devono essere inoltrate per scritto all’autorità  fiscale.   2 La domanda deve contenere le conclusioni, la loro motivazione con l’indicazione  dei mezzi di prova e dei giustificativi nonché la firma del richiedente. I mezzi di  prova e i giustificativi devono essere allegati.   3 L’autorità fiscale può effettuare chiarimenti per accertare la fattispecie. Il richie- dente è tenuto a collaborare all’accertamento dei fatti.   4 L’autorità fiscale statuisce in merito al condono dell’imposta.   Sezione 3:56 Miscele di carburanti   Art. 45a Anticipazione per le miscele di carburanti   1 L’agevolazione fiscale per la quota di biocarburanti presente nelle miscele costi- tuite da carburanti fruenti dell’agevolazione fiscale e da altri carburanti è concessa  proporzionalmente se sono adempiute le esigenze ecologiche e sociali.57   2 Essa è concessa sotto forma di anticipazione per le merci:   a. importate e immesse in un deposito autorizzato o in un deposito di scorte  obbligatorie fuori del deposito autorizzato;   b. miscelate con altri carburanti in un deposito autorizzato.   Art. 45b Rivendicazione dell’anticipazione   1 Per le merci di cui all’articolo 45a capoverso 2 lettera a, l’importatore indicato  sulla dichiarazione d’importazione deve chiedere l’anticipazione:   a. unitamente alla dichiarazione fiscale periodica;       56 Introdotta dal n. I dell’O del 30 gen. 2008, in vigore dal 1° lug. 2008 (RU 2008 583).  57 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 4 mag. 2016, in vigore dal 1° ago. 2016    (RU 2016 2667).     Imposizione degli oli minerali. O   19   641.611   b.58 ...   c. in un altro modo autorizzato dall’autorità fiscale.   2 Per le merci di cui all’articolo 45a capoverso 2 lettera b, il depositario autorizzato  deve chiedere l’anticipazione mediante la dichiarazione fiscale periodica.   Art. 45c Restituzione dell’anticipazione   1 L’autorità fiscale chiede la restituzione dell’anticipazione concessa sulle merci:   a. non tassate, esportate da un deposito autorizzato;   b. esenti dall’imposta ai sensi dell’articolo 17 capoversi 1 lettere a, g e h, non- ché 2 lettere a e b LIOm, e:   1. immesse in consumo da un deposito autorizzato o da un deposito di  scorte obbligatorie fuori del deposito autorizzato, o   2. per le quali è stata accordata l’esenzione dall’imposta sotto forma di  rimborso.   2 L’anticipazione è restituita in base al tenore effettivo di biocarburanti. Se il contri- buente non può provare il tenore effettivo di biocarburanti, l’anticipazione è resti- tuita in base alla quantità di biocarburante che può essere aggiunta al massimo per  merce.59   Art. 45d60 Valore di tolleranza   Le quote di carburanti di cui all’articolo 20a capoverso 2 LIOm non devono essere  dichiarate separatamente se all’atto della manipolazione sono inevitabili e la loro  percentuale non supera lo 0,5 per cento vol. della miscela.   Sezione 4:61  Disposizioni speciali concernenti il biogas, il bioidrogeno e il gas  sintetico impiegati come carburante in caso di immissione nella rete di  gas naturale o di consegna diretta a una stazione di rifornimento   Art. 45e   1 Il biogas, il bioidrogeno e il gas sintetico devono essere dichiarati al servizio di  clearing designato dall’industria del gas se:       58 Abrogata dal n. I dell’O del 4 mag. 2016, con effetto dal 1° ago. 2016 (RU 2016 2667).  59 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 4 mag. 2016, in vigore dal 1° ago. 2016    (RU 2016 2667).  60 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 4 mag. 2016, in vigore dal 1° ago. 2016    (RU 2016 2667).  61 Originaria avanti l’art. 45d. Introdotta dal n. I dell’O del 30 gen. 2008 (RU 2008 583).   Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 4 mag. 2016, in vigore dal 1° ago. 2016   (RU 2016 2667).     Imposte   20   641.611   a. sono conformi alle disposizioni della direttiva di marzo 201662 della Società  svizzera dell’industria del gas e delle acque per l’immissione di gas rinno- vabili (direttiva G13) e sono immessi e misurati nella rete di gas naturale  tramite una conduttura fissa; o   b. sono raffinati per ottenere un carburante di qualità e sono consegnati diret- tamente a una stazione di rifornimento.   2 Gli stabilimenti di fabbricazione che producono biogas, bioidrogeno o gas sintetico  devono presentare all’autorità fiscale, tramite il servizio di clearing:   a. la dichiarazione fiscale periodica di cui all’articolo 20 LIOm;   b. il rapporto periodico di cui all’articolo 31 LIOm.   3 I fornitori e i venditori di gas naturale devono presentare all’autorità fiscale, trami- te il servizio di clearing, le dichiarazioni relative a una differenza d’imposta di cui  all’articolo 4 capoverso 2 lettera a LIOm.   4 Gli stabilimenti di fabbricazione che producono biogas, bioidrogeno o gas sintetico  nonché i fornitori e i venditori di gas naturale devono inoltre registrare:   a. i ritiri di biogas, bioidrogeno e gas sintetico, ripartiti secondo i fornitori;   b. le consegne di biogas, bioidrogeno e gas sintetico, ripartite secondo i desti- natari.   5 Gli importatori, gli esportatori e gli intermediari devono dichiarare al servizio di  clearing tutte le quantità di biogas, bioidrogeno e gas sintetico importate, esportate e  commercializzate.   Capitolo 5: Restituzione dell’imposta   Sezione 1: Disposizioni generali   Art. 46 Obbligo di custodia e onere della prova63   1 Il beneficiario custodisce durante cinque anni tutti i documenti importanti al fine  dell’agevolazione fiscale e, a richiesta, li presenta all’autorità fiscale.   2 La restituzione non è concessa se il beneficiario dell’agevolazione non può com- provare nel modo prescritto quali quantità di carburante ha utilizzato per scopi  fruenti dell’agevolazione.64   Art. 47 Importi esigui   Gli importi inferiori a 100 franchi non sono restituiti.       62 La direttiva G13 può essere acquistata sul sito Internet della Società svizzera  dell’industria del gas e delle acque all’indirizzo www.svgw.ch > Regolamentazione/Shop  > Regolamentazione > Gas.   63 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 3 lug. 2002, in vigore il 1° ago. 2002   (RU 2002 2084).   64 Introdotto dal n. I dell’O del 3 lug. 2002, in vigore il 1° ago. 2002 (RU 2002 2084).     Imposizione degli oli minerali. O   21   641.611   Art. 4865 Perenzione del diritto alla restituzione   1 Le restituzioni dell’imposta ai sensi dell’articolo 18 capoversi 1bis, 1ter, 2 e 3 LIOm  sono accordate su domanda.   2 Per le merci consumate più di due anni prima dell’inoltro della domanda non esiste  più nessun diritto alla restituzione dell’imposta.   3 In singoli casi, l’autorità fiscale può prevedere la restituzione dell’imposta anche  per merci consumate anteriormente se il richiedente non ha osservato, senza sua  colpa, il termine o se il pagamento dell’imposta costituisce un rigore inaccettabile.   Art. 48a66   Sezione 2:  Restituzione dell’imposta alle imprese di trasporto concessionarie   Art. 49 Genere e portata   1 L’imposta è restituita alle imprese di trasporto concessionarie; l’importo della resti- tuzione è calcolato in base alla differenza tra l’aliquota normale e l’aliquota ridotta  nonché sulle quantità consumate.   2 Il DFF determina per quali corse è concessa la restituzione e fissa le aliquote  d’imposta ridotte. Determina parimenti quali sono i veicoli ai quali, per motivi  ecologici, viene concessa soltanto una restituzione ridotta.67   Art. 5068 Condizioni materiali   1 Il beneficiario deve comprovare quali quantità di carburante ha utilizzato per scopi  fruenti dell’agevolazione fiscale; egli deve effettuare a tal riguardo dei controlli del  consumo.   2 I controlli del consumo devono menzionare il genere e la quantità di carburante  consumato per ogni veicolo. Devono contenere almeno i seguenti dati:   a. la cifra segnata dal contachilometri o dal contatore delle ore di funzionamen- to all’inizio e alla fine del periodo di restituzione;   b. la quantità di chilometri percorsi o di ore di funzionamento, suddivise tra  scopi fruenti e scopi non fruenti dell’agevolazione fiscale;       65 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 1° lug. 2020, in vigore dal 1° gen. 2021   (RU 2020 3355).   66 Introdotto dal n. I dell’O del 23 ott. 2013 (RU 2013 4479). Abrogato dal n. I dell’O del 4  mag. 2016, con effetto dal 1° ago. 2016 (RU 2016 2667).   67 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 13 set. 2006, in vigore dal 1° gen. 2007   (RU 2006 3925).   68 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 1° lug. 2020, in vigore dal 1° gen. 2021   (RU 2020 3355).     Imposte   22   641.611   c. i dati necessari per l’identificazione del veicolo, in particolare il numero di  telaio o il numero di serie.   Art. 51 Condizioni formali   1 Le domande di restituzione devono essere inoltrate all’autorità fiscale nella forma  da essa autorizzata.69   2 Esse vertono sul consumo durante un periodo di un mese sino a 12 mesi.   Sezione 3: Restituzione dell’imposta per gli idrocarburi gassosi   Art. 52 Impianti   Le disposizioni della presente sezione sono applicabili unicamente se gli impianti di  travaso del carburante e quelli per il recupero di idrocarburi liquidi gassosi prove- nienti dal travaso di carburante sono conformi alle disposizioni dell’ordinanza del  16 dicembre 198570 contro l’inquinamento atmosferico.   Art. 53 Condizioni per la restituzione   Per beneficiare della restituzione devono essere adempite le seguenti condizioni:   a. la benzina deve essere stata caricata in autocisterne o carri cisterna;   b. la benzina deve essere stata tassata;   c. gli idrocarburi gassosi provenienti dalle autocisterne e dai carri cisterna  devono essere trasportati all’impianto di recupero;   d. il recupero dev’essere garantito.   Art. 54 Calcolo dell’importo della restituzione   1 L’importo della restituzione è calcolato indipendentemente dal tipo di impianto,  secondo aliquote normalizzate fisse, in base al volume di carico.   2 Il DFF fissa le norme.   Art. 55 Procedura di restituzione   1 Il depositario autorizzato presenta per scritto la domanda di restituzione all’autorità  fiscale, unitamente alla dichiarazione fiscale periodica. Nella dichiarazione fiscale  egli deduce dal volume imponibile la quantità fruente della restituzione.   2 Se il recupero durante l’operazione di carico non è garantito, non sarà concessa  nessuna restituzione.       69 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 1° lug. 2020, in vigore dal 1° gen. 2021   (RU 2020 3355).   70 RS 814.318.142.1     Imposizione degli oli minerali. O   23   641.611   Art. 56 Obbligo di tenere un controllo   Il depositario autorizzato tiene un controllo delle ore di funzionamento dell’impianto  di recupero all’intenzione dell’autorità fiscale.   Sezione 4:  Restituzione dell’imposta per le merci nuovamente immesse in un  deposito autorizzato   Art. 57   Il depositario autorizzato chiede per scritto all’autorità fiscale la restituzione giusta  l’articolo 18 capoverso 1 lettera b LIOm. Egli allega alla domanda i mezzi di prova,  in particolare quelli concernenti l’uscita dal deposito, l’imposizione e la reimmissio- ne della merce nel deposito autorizzato.   Sezione 4a:71   Restituzione dell’imposta per i veicoli adibiti alla preparazione di piste   Art. 57a Genere e portata   La parte d’imposta di cui all’articolo 18 capoverso 1ter della legge è restituita ai  gestori di veicoli adibiti alla preparazione di piste; l’importo della restituzione è  calcolato in base alla quantità consumata.   Art. 57b Veicoli adibiti alla preparazione di piste   Sono considerati veicoli adibiti alla preparazione di piste i veicoli cingolati idonei  alla preparazione e alla protezione di piste da sci e da snowboard, snowpark, piste da  sci di fondo, piste per slitte e sentieri invernali; le slitte a motore e i quad cingolati  sono parimenti considerati veicoli adibiti alla preparazione di piste.   Art. 57c72 Condizioni materiali   1 Il beneficiario deve comprovare quali quantità di carburante ha utilizzato per il  funzionamento dei veicoli adibiti alla preparazione di piste per un impiego secondo  l’articolo 57b; egli deve effettuare a tal riguardo dei controlli del consumo.    2 I controlli del consumo devono menzionare il genere e la quantità di carburante  consumato per ogni veicolo adibito alla preparazione di piste. Devono contenere  almeno i seguenti dati:   a. la cifra segnata dal contachilometri o dal contatore delle ore di funzionamen- to all’inizio e alla fine del periodo di restituzione;       71 Introdotta dal n. I dell’O del 17 ago. 2016, in vigore dal 1° ott. 2016 (RU 2016 2995).  72 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 1° lug. 2020, in vigore dal 1° gen. 2021    (RU 2020 3355).     Imposte   24   641.611   b. la quantità di chilometri percorsi o di ore di funzionamento;   c. i dati necessari per l’identificazione del veicolo adibito alla preparazione di  piste, in particolare il numero di telaio o il numero di serie.   Art. 57d Condizioni formali   1 Le domande di restituzione devono essere inoltrate all’autorità fiscale nella forma  da essa autorizzata.73   2 Esse vertono sul consumo durante un periodo di un mese sino a 12 mesi.    Sezione 5: Restituzione dell’imposta all’agricoltura   Art. 58 Genere e portata   1 È restituita l’imposta sulla quantità di carburante che è utilizzata in media in condi- zioni normali per unità di superficie e genere di coltura (consumo secondo norma).74   2 L’imposta è restituita ai gestori di aziende agricole, ad eccezione delle corporazioni  alpestri e delle aziende d’estivazione; l’importo della restituzione è calcolato in base  alla differenza tra l’aliquota normale e l’aliquota ridotta nonché sul consumo secon- do norma.75   3 Il DFF fissa le norme; esso tiene conto a tal fine dei seguenti tipi d’attività e generi  di trasporto:   a. lavori campestri;   b. lavori forestali;   c. lavori eseguiti nella fattoria;   d. trasporti dalla fattoria ai campi e viceversa;   e. trasporti di legname dalla foresta a una strada accessibile agli autocarri che  provvedono al trasporto.   4 Il DFF fissa le aliquote d’imposta ridotte.76       73 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 1° lug. 2020, in vigore dal 1° gen. 2021   (RU 2020 3355).   74 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 5 lug. 2006, in vigore dal 1° gen. 2007   (RU 2006 3927).   75 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 23 ott. 2013, in vigore dal 1° gen. 2014  (RU 2013 4479).   76 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 5 lug. 2006, in vigore dal 1° gen. 2007   (RU 2006 3927).     Imposizione degli oli minerali. O   25   641.611   Art. 59 Procedura di restituzione   1 Le domande di restituzione devono essere inoltrate su modulo ufficiale all’autorità  fiscale.77   2 Esse vertono sull’anno civile trascorso.   Art. 6078   Sezione 6: Restituzione dell’imposta alla silvicoltura   Art. 61 Genere e portata   1 È restituita l’imposta sulla quantità di carburante che è utilizzata in media in con- dizioni normali per abbattere, approntare o trasportare un metro cubo di legname  oppure per lavorare un ettaro di bosco o di vivaio per piante forestali, tenendo conto  delle macchine e dei veicoli utilizzati (consumo secondo norma).   2 L’imposta è restituita alle aziende forestali; l’importo della restituzione è calcolato  in base alla differenza tra l’aliquota normale e l’aliquota ridotta nonché sul consumo  secondo norma.   3 Il DFF fissa le norme; esso tiene conto a tal fine dei seguenti tipi d’attività e generi  di trasporto:   a. lavori di piantagione e di cura delle piante;   b. lavori di abbattimento del legname;   c. trasporti di legname sino a una strada accessibile agli autocarri che provve- dono al trasporto;   d. trasporti nelle foreste, sino al posto di lavoro, di operai, materiale e mac- chine con veicoli per terreno vario e trattori.   4 Il DFF stabilisce per quali veicoli e macchine è accordata la restituzione e fissa le  aliquote d’imposta ridotte.   Art. 62 Procedura di restituzione   1 Le domande di restituzione devono essere inoltrate su modulo ufficiale all’autorità  fiscale.   2 Esse vertono sull’anno civile trascorso o sull’anno forestale; fa stato la situazione  aziendale dell’ultimo giorno del sesto mese.       77 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 5 lug. 2006, in vigore dal 1° gen. 2007   (RU 2006 3927).   78 Abrogato dal n. I dell’O del 5 lug. 2006, con effetto dal 1° gen. 2007 (RU 2006 3927).     Imposte   26   641.611   Sezione 6a:79  Restituzione dell’imposta per l’estrazione della pietra da taglio naturale   Art. 62a Genere e portata   1 L’imposta è restituita alle imprese che si occupano dell’estrazione della pietra da  taglio naturale; l’importo della restituzione è calcolato in base alla differenza tra  l’aliquota normale e l’aliquota ridotta nonché alla quantità consumata.   2 Il DFF stabilisce per quali lavori, veicoli e macchine è accordata la restituzione e  fissa le aliquote d’imposta ridotte.   Art. 62b80 Condizioni materiali   1 Il beneficiario deve comprovare quali quantità di carburante ha utilizzato per scopi  fruenti dell’agevolazione fiscale; egli deve effettuare a tal riguardo dei controlli del  consumo.   2 I controlli del consumo devono menzionare il genere e la quantità di carburante  consumato per ogni veicolo e macchina. Devono contenere almeno i seguenti dati:   a. la cifra segnata dal contachilometri o dal contatore delle ore di funzionamen- to all’inizio e alla fine del periodo di restituzione;   b. la quantità di chilometri percorsi o di ore di funzionamento, suddivise tra  scopi fruenti e scopi non fruenti dell’agevolazione fiscale;   c. i dati necessari per l’identificazione del veicolo o della macchina, in partico- lare il numero di telaio o il numero di serie.   Art. 62c Condizioni formali   1 Le domande di restituzione devono essere inoltrate all’autorità fiscale nella forma  da essa autorizzata.81   2 Esse vertono sul consumo durante un periodo di un mese sino a 12 mesi.   Sezione 7: Restituzione dell’imposta ai pescatori professionali   Art. 63 Genere e portata   1 L’imposta è restituita ai titolari di una patente cantonale di pescatore professionale;  l’importo della restituzione è calcolato in base alla differenza tra l’aliquota normale  e l’aliquota ridotta nonché alla quantità consumata.82       79 Introdotta dal n. I dell’O del 16 mag. 2007, in vigore dal 1° lug. 2007 (RU 2007 2695).  80 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 1° lug. 2020, in vigore dal 1° gen. 2021    (RU 2020 3355).  81 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 1° lug. 2020, in vigore dal 1° gen. 2021    (RU 2020 3355).  82 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 1° lug. 2020, in vigore dal 1° gen. 2021    (RU 2020 3355).     Imposizione degli oli minerali. O   27   641.611   1bis È restituita l’imposta sulla quantità di carburante che è consumata per il funzio- namento di pescherecci.83   2 Il DFF fissa le aliquote d’imposta ridotte.   Art. 6484 Condizioni materiali    1 Il beneficiario deve comprovare quali quantità di carburante ha utilizzato per il  funzionamento del peschereccio; egli deve effettuare a tal riguardo dei controlli del  consumo.   2 I controlli del consumo devono menzionare il genere e la quantità di carburante  consumato per ogni peschereccio. Devono contenere almeno i dati necessari per  l’identificazione del peschereccio, in particolare il numero dello scafo o il numero di  serie.   Art. 6585  Condizioni formali    1 Le domande di restituzione devono essere inoltrate all’autorità fiscale nella forma  da essa autorizzata.   2 Esse vertono sul consumo durante un periodo di un mese sino a 12 mesi.   Sezione 8: Altre restituzioni dell’imposta   Art. 6686 Genere e portata   1 L’imposta è restituita alla persona che consuma carburante per il quale il DFF  prevede la restituzione a tenore dell’articolo 18 capoverso 3 LIOm o dell’articolo 22  capoverso 2 della presente ordinanza per scopi diversi da quelli previsti nel capi- tolo 5 sezioni 5–7; l’importo della restituzione è calcolato in base alla differenza tra  l’aliquota normale e l’aliquota ridotta nonché alla quantità consumata.   2 Il DFF stabilisce per quali scopi e per quali macchine e impianti è accordata la  restituzione e fissa le aliquote d’imposta ridotte.   Art. 66a87 Condizioni materiali   1 Il beneficiario deve comprovare quali quantità di carburante ha utilizzato per scopi  fruenti dell’agevolazione fiscale; egli deve effettuare a tal riguardo dei controlli del  consumo.       83 Introdotto dal n. I dell’O del 1° lug. 2020, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2020 3355).  84 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 1° lug. 2020, in vigore dal 1° gen. 2021    (RU 2020 3355).  85 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 1° lug. 2020, in vigore dal 1° gen. 2021    (RU 2020 3355).  86 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 1° lug. 2020, in vigore dal 1° gen. 2021    (RU 2020 3355).  87 Introdotto dal n. I dell’O del 1° lug. 2020, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2020 3355).     Imposte   28   641.611   2 I controlli del consumo devono menzionare il genere e la quantità di carburante  consumato per ogni macchina o impianto. Devono contenere almeno i seguenti dati:   a. la cifra segnata dal contatore delle ore di funzionamento all’inizio e alla fine  del periodo di restituzione;   b. la quantità di ore di funzionamento, suddivise tra scopi fruenti e scopi non  fruenti dell’agevolazione fiscale;   c. i dati necessari per l’identificazione della macchina o dell’impianto, in parti- colare il numero di serie.   Art. 66b88 Condizioni formali   1 Le domande di restituzione devono essere inoltrate all’autorità fiscale nella forma  da essa autorizzata.    2 Esse vertono sul consumo durante un periodo di un mese sino a 12 mesi.   Capitolo 6: Depositi autorizzati   Sezione 1: Definizioni   Art. 67 Raffinerie di olio di petrolio   Le raffinerie di olio di petrolio sono stabilimenti nei quali sono trasformate le merci  della voce 2709 della tariffa doganale e in cui possono essere depositate merci non  imponibili assoggettate alla LIOm.   Art. 68 Stabilimenti di fabbricazione   1 Gli stabilimenti di fabbricazione sono stabilimenti nei quali sono estratte o prodotte  merci subordinate alla LIOm, ma che non sono raffinerie di olio di petrolio.   2 Non sono considerate fabbricazione né estrazione:   a. la miscelatura di merci fuori dei depositi autorizzati, sempre che sia già stata  riscossa l’imposta sulle singole componenti;   b. l’aggiunzione di additivi alle merci;   c. l’essiccazione o la semplice pulitura meccanica di oli minerali prima del  primo impiego;   d. il ricupero o la preparazione di prodotti di oli minerali tassati, sempre che  l’imposta riscossa non sia inferiore a quella cui sarebbe assoggettato l’olio  minerale ricuperato o preparato;   e. il ricupero di carburanti liquidi da idrocarburi gassosi provenienti dal travaso  di carburanti.       88 Introdotto dal n. I dell’O del 1° lug. 2020, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2020 3355).     Imposizione degli oli minerali. O   29   641.611   Art. 69 Punti franchi   I punti franchi sono depositi cisterna e depositi di gas naturale nei quali i commer- cianti depositano, a tempo indeterminato e in esenzione da imposta, merci subordi- nate alla LIOm.   Sezione 2:  Esigenze tecniche cui devono soddisfare i depositi autorizzati   Art. 70 Esigenze cui devono soddisfare le raffinerie di olio di petrolio e i  punti franchi   1 Le raffinerie di olio di petrolio e i punti franchi devono essere architettonicamente  delimitati; essi comprendono in particolare:   a. i terminali delle condotte, inclusi i dispositivi di misurazione;   b. le stazioni per il travaso;   c. i serbatoi di stoccaggio;   d. i depositi per merci non imponibili;   e. il sistema di condotte, incluse le pompe e i dispositivi di misurazione;   f. le stazioni di carico, tuttavia senza l’impianto (cisterna inclusa) per la distri- buzione di carburanti a scopo di rifornimento di veicoli e macchine nonché  di combustibili per uso proprio;   g. l’impianto di raffinazione.   2 I serbatoi di stoccaggio, anche mobili, devono:   a. essere misurati e calibrati;   b. recare in un punto ben visibile un contrassegno individuale ai fini  dell’identificazione;   c. essere costruiti in modo da consentire lo stoccaggio separato di diversi gene- ri di merci.   3 Le condotte per l’afflusso di merci sono provviste di un dispositivo di misurazione  all’entrata del deposito.   4 Il sistema di condotte deve soddisfare le seguenti esigenze:   a. deve essere concepito in modo da escludere la mescolanza di diversi generi  di merci;   b. le condotte alle stazioni di carico devono essere munite di dispositivi di  misurazione e contrassegnate con i nomi dei rispettivi prodotti;   c. il prelievo di merci eludendo i dispositivi di misurazione non dev’essere pos- sibile.   5 I dispositivi di misurazione delle stazioni di carico devono essere costituiti da  contatori volumetrici con compensatori della temperatura; i contatori devono essere     Imposte   30   641.611   allacciati al sistema informatico. In caso di guasto a tale sistema, i dati devono poter  essere elaborati manualmente.   6 L’autorità fiscale può:   a. rinunciare in singoli casi a determinate esigenze o accordare dei periodi di  transizione per il loro adempimento, sempre che sia garantita la sicurezza  fiscale;   b. autorizzare a non utilizzare compensatori di temperatura, ma a misurare la  temperatura del prodotto defluente e a convertire automaticamente il volu- me, in litri a 15°C, mediante il sistema informatico.   Art. 71 Esigenze cui devono soddisfare gli stabilimenti di fabbricazione   1 Fanno parte dello stabilimento di fabbricazione gli impianti per la fabbricazione o  l’estrazione di merci contemplate dalla LIOm nonché le aree di deposito per i mate- riali di partenza e i prodotti finiti, ma non le altre parti dello stabilimento.   2 Lo stabilimento dev’essere disposto in modo da permettere la sorveglianza della  fabbricazione o dell’estrazione sino al momento della spedizione delle merci.   3 L’autorità fiscale determina nei singoli casi le esigenze necessarie a garantire la  sicurezza fiscale.   Sezione 3:  Autorizzazione che conferisce lo statuto del deposito autorizzato   Art. 72 Domanda   1 La domanda che conferisce lo statuto di deposito autorizzato deve essere presentata  all’autorità fiscale.   2 Alla domanda devono essere allegati tutti i documenti importanti ai fini della  valutazione, in particolare:   a. l’estratto del registro di commercio;   b. la descrizione dello stabilimento o del deposito;   c. per le raffinerie di olio di petrolio e i punti franchi:   1. i piani generali,   2. i piani dei serbatoi di stoccaggio,   3. i piani del sistema di condotte;   d. per gli stabilimenti di fabbricazione:   1. la presentazione schematica degli impianti,   2. la descrizione del procedimento di fabbricazione,   3. la designazione delle materie prime e dei prodotti da fabbricare a tenore  dell’articolo 2 LIOm,   4. la designazione dei sottoprodotti e dei residui.     Imposizione degli oli minerali. O   31   641.611   Art. 73 Concessione dell’autorizzazione   1 L’autorità fiscale rilascia l’autorizzazione che conferisce lo statuto di deposito  autorizzato se:   a. sono soddisfatte le esigenze (art. 70 e 71);   b. è garantita la sicurezza fiscale;   c. sono state prestate le adeguate garanzie per l’imposta e gli altri tributi.   2 L’autorizzazione non è trasmissibile.   3 In merito alla domanda è statuito mediante decisione scritta.   Art. 74 Cambiamenti nei depositi autorizzati   1 I depositari autorizzati comunicano all’autorità fiscale i cambiamenti che intendo- no apportare alle costruzioni e agli impianti autorizzati.   2 Sempre che la sicurezza fiscale sia pregiudicata, l’autorità fiscale può esigere la  modificazione del progetto.   Art. 75 Rinuncia all’autorizzazione   1 Se il depositario autorizzato rinuncia all’autorizzazione, lo deve comunicare per  scritto all’autorità fiscale con tre mesi di anticipo. Lo stesso vale anche per il deposi- tario che rinuncia all’autorizzazione per una parte del deposito.   2 La rinuncia diventa effettiva alla fine del mese.   3 Durante un periodo di attesa di un anno il depositario che rinuncia all’autorizza- zione non può beneficiare di un’altra autorizzazione per lo stesso luogo. Il periodo di  attesa decorre a contare dal giorno in cui la rinuncia è diventata effettiva.   Art. 76 Estinzione dell’autorizzazione   1 La revoca dell’autorizzazione giusta l’articolo 28 capoverso 4 LIOm è oggetto di  una decisione dell’autorità fiscale.   2 L’autorizzazione si estingue inoltre:   a. con la consegna a terzi del deposito autorizzato;   b. in seguito allo scioglimento della persona giuridica o al decesso del deposi- tario autorizzato;   c. con l’apertura della procedura di fallimento nei confronti del depositario  autorizzato.   Art. 77 Insorgere del credito fiscale in caso di estinzione dell’autorizzazione   Il credito fiscale sorge nel momento in cui si estingue l’autorizzazione che conferi- sce lo statuto di deposito autorizzato.      Imposte   32   641.611   Sezione 4: Sorveglianza dei depositi autorizzati   Art. 78 Depositi soggetti a sorveglianza   L’autorità fiscale designa i depositi autorizzati soggetti a sorveglianza.   Art. 79 Obblighi del depositario autorizzato   Il titolare di un deposito autorizzato soggetto a sorveglianza mette gratuitamente a  disposizione:   a. i locali e gli impianti necessari all’esecuzione della sorveglianza unitamente  alle infrastrutture per il riscaldamento, l’illuminazione e l’acqua;   b. il personale necessario, idoneo per cooperare alla sorveglianza.   Sezione 5: Contabilità merci e obbligo di notifica   Art. 80 Contabilità merci   1 Per tutte le merci, i depositari autorizzati devono registrare:   a. le entrate;   b. le uscite, inclusi il consumo proprio, le perdite di fabbricazione, l’energia  industriale, i gas bruciati dalla fiaccola di segnalazione, i campioni per  l’esecuzione di analisi, i fondi di serbatoi;   c. della fabbricazione, dell’estrazione o della produzione;   d. delle scorte.   2 La registrazione deve contenere i seguenti dati:   a. la data, la quantità e il genere della merce per ogni procedimento;   b.89 per il trasporto di merci non tassate: il numero del bollettino di scorta, la  provenienza e la destinazione, il numero dell’imposizione doganale in caso  di importazioni dirette sotto vigilanza doganale (art. 104);   c. la registrazione contabile conclusiva.   3 La contabilità merci deve:   a. essere tenuta con un sistema informatico;   b. essere tenuta in litri a 15°C per le merci con base di calcolo espressa in volu- me;   c. essere tenuta in chilogrammi per le merci con base di calcolo fondata sulla  massa;   d. essere aggiornata costantemente e chiusa alla fine di ogni mese civile;       89 Nuovo testo giusta l’all. 4 n. 29 dell’O del 1° nov. 2006 sulle dogane, in vigore dal   1° mag. 2007 (RU 2007 1469).     Imposizione degli oli minerali. O   33   641.611   e. attestare cronologicamente i movimenti di merci alla data dell’entrata e  dell’uscita effettive;   f. essere conservata per dieci anni unitamente ai rispettivi documenti giustifica- tivi.   4 In casi debitamente motivati, l’autorità fiscale può autorizzare la tenuta di una  contabilità merci non informatizzata.   Art. 81 Scorte e inventario   1 Alla fine di ogni mese civile bisogna misurare le scorte nei serbatoi di stoccaggio e  inventariare in modo adeguato le altre scorte in deposito.   2 Le quantità mancanti e le eccedenze vanno registrate e comprovate.   3 La contabilità merci è aperta periodicamente, tuttavia almeno il 1° gennaio, con le  scorte inventariate a tenore del capoverso 1.   4 L’autorità fiscale decide circa la riscossione dell’imposta sulle quantità mancanti.   Art. 82 Rapporti   1 I depositari autorizzati notificano entro il 10° giorno del mese successivo i risultati  mensili della contabilità merci secondo le istruzioni dell’autorità fiscale.90   2 I rapporti devono:   a. essere redatti e trasmessi con un sistema informatico;   b. contenere tutti i dati necessari alla verifica della tassazione e al controllo  fiscale, in particolare alla sorveglianza del traffico delle merci non tassate e  all’esecuzione di provvedimenti relativi all’approvvigionamento economico  del Paese (art. 7 dell’O del 6 lug. 198391 concernente la costituzione di scor- te obbligatorie di carburanti e combustibili liquidi) nonché alla stesura delle  statistiche;   c. comprendere i dati concernenti il mese civile trascorso.   3 In casi debitamente motivati, l’autorità fiscale può autorizzare la stesura e la tra- smissione non informatizzata del rapporto.   Art. 83 Ditte depositarie   1 Le ditte depositarie che per conto e sotto la responsabilità dei depositari autorizzati  si assumono i compiti contemplati dalla presente sezione, redigono la contabilità  merci e i rapporti separatamente per ogni depositario.       90 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 12 set. 2014, in vigore dal 1° gen. 2015  (RU 2014 3133).   91 RS 531.215.41     Imposte   34   641.611   Sezione 6: Depositi di scorte obbligatorie fuori dei depositi autorizzati92   Art. 8493 Principio   Le scorte obbligatorie non imponibili di carburanti, olio da riscaldamento extra  leggero colorato e marcato nonché altri combustibili possono essere depositate, sotto  sorveglianza della Carbura, fuori dei depositi autorizzati.   Art. 85 Credito fiscale e obbligo fiscale   1 Il credito fiscale sorge nel momento in cui le merci depositate a tenore dell’articolo  84 sono liberate dallo statuto di scorte obbligatorie, al più tardi però prima della loro  uscita dal deposito.   2 Sono soggetti all’obbligo fiscale i depositari autorizzati di scorte obbligatorie; essi  consegnano periodicamente una dichiarazione fiscale definitiva.   Art. 86 Istruzioni per la Carbura   Previa consultazione con la Carbura, l’autorità fiscale emana istruzioni concernenti  l’esecuzione della legislazione sull’imposizione degli oli minerali. Essa disciplina in  particolare le procedure amministrative e le esigenze tecniche cui devono soddisfare  le infrastrutture dei depositi.   Art. 8794   Art. 8895 Divieto d’esportazione   L’esportazione di merci non imponibili depositate come scorte obbligatorie fuori dei  depositi autorizzati è vietata.   Capitolo 7: Colorazione e marcatura dell’olio da riscaldamento   Sezione 1: Sostanze per la marcatura e la colorazione   Art. 89 Obblighi del depositario autorizzato e dell’importatore   1 Prima che sorga il credito fiscale, i depositari autorizzati colorano e marcano l’olio  da riscaldamento extra leggero conformemente alle disposizioni dell’articolo 90.       92 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 23 ott. 2013, in vigore dal 1° gen. 2014  (RU 2013 4479).   93 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 23 ott. 2013, in vigore dal 1° gen. 2014  (RU 2013 4479).   94 Abrogato dal n. I dell’O del 27 ott. 2004, con effetto dal 1° gen. 2005 (RU 2004 4565).  95 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 23 ott. 2013, in vigore dal 1° gen. 2014   (RU 2013 4479).     Imposizione degli oli minerali. O   35   641.611   2 Prima che sorga il credito fiscale, gli importatori colorano e marcano, secondo le  disposizioni dell’articolo 90, l’olio da riscaldamento extra leggero importato, sempre  che ciò non sia avvenuto prima dell’importazione.   Art. 90 Sostanze e rapporti di miscelatura   1 Per 1000 litri a 15°C l’olio da riscaldamento extra leggero deve contenere, ben  amalgamato, almeno:   a. 4,2 9 N-etil-1-4(4-fenilazofenilazo)naftil-2-ammina, o   5,5 g N-(2-etilesil)-1-[[2-metil-4-[(2-metilfenil)fenil]azo]fenil]azo]naftil-2- ammina, o   6,3 g N-(tridecil)-1-[[2-metil-4-[(2-metilfenil)fenil]azo]fenil]azo]naftil-2- ammina, o   una miscela dal potere colorante equivalente composta di tali coloranti; e   b.96 6,0 g N-etil-N-[2-(1-isobutossietossi)etil]-4-(fenilazo)anilina.   2 Le quantità di cui al capoverso 1 possono essere superate al massimo del 50 per  cento.97   Art. 91 Miscelature all’atto del travaso dai mezzi di trasporto   1 È vietato mescolare olio da riscaldamento extra leggero e altri oli minerali traspor- tati in diversi compartimenti dello stesso veicolo.   2 All’atto del travaso sono tollerate le miscelature con le quantità rimaste nelle con- dotte, nelle armature e nel tubo di travaso, o in una di queste parti, sempre che non  ne derivi un vantaggio fiscale.   3 Se nelle condotte, nelle armature e nel tubo di travaso o in una di tali parti si trova  dell’olio da riscaldamento extra leggero, bisognerà risciacquare le relative parti.98   4 Se per la risciacquatura viene utilizzato carburante già assoggettato all’imposta,  quest’ultima può essere restituita; l’importo della restituzione è calcolato in base alla  differenza tra l’aliquota d’imposta per i carburanti e quella per i prodotti utilizzati ad  altri scopi nonché secondo la quantità comprovatamente utilizzata. La procedura si  fonda sull’articolo 66b.99   Art. 92 Miscelature nei depositi autorizzati   1 In un deposito autorizzato è vietato mescolare olio da riscaldamento extra leggero e  altri oli minerali.   2 All’atto della manipolazione le miscelature inevitabili sono tollerate, sempre che:       96 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 3 lug. 2002 (RU 2002 2084). Vedi anche le disp.  trans. alla fine di questo testo.   97 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 23 ott. 2013, in vigore dal 1° gen. 2014   (RU 2013 4479).   98 Introdotto dal n. I dell’O del 3 lug. 2002, in vigore il 1° ago. 2002 (RU 2002 2084).  99 Introdotto dal n. I dell’O del 3 lug. 2002 (RU 2002 2084). Nuovo testo giusta il n. I dell’O   del 1° lug. 2020, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2020 3355).     Imposte   36   641.611   a. la percentuale dei generi di oli minerali aggiunti non superi lo 0,5 per cento  vol. della miscela; e   b. non ne derivi un vantaggio fiscale.   3 A richiesta, l’autorità fiscale può ammettere che per la pulitura di condotte, serba- toi, altri impianti e mezzi di trasporto nei depositi autorizzati, l’olio da riscaldamento  extra leggero sia mescolato alla quantità di altri oli minerali necessaria al risciacquo.  Il depositario autorizzato registra gli oli minerali mescolati.   Sezione 2: Dispositivi per la colorazione e la marcatura   Art. 93 Definizioni   Sono considerati dispositivi per la colorazione e la marcatura:   a. i dosatori ossia pompe o regolatori azionati da un dispositivo di misurazione  che aggiungono al gasolio i coloranti e le sostanze per la marcatura (solu- zioni) in una determinata proporzione;   b. i miscelatori ossia dispositivi fissati ai serbatoi di deposito che, meccanica- mente o pneumaticamente, mescolano i coloranti e le sostanze per la marca- tura (soluzioni) al gasolio;   c. gli ugelli di miscelatura e dispositivi analoghi ossia dispositivi fissati ai ser- batoi di deposito che, mediante rotazione, mescolano i coloranti e le sostanze  per la marcatura (soluzioni) al gasolio.   Art. 94 Domanda d’omologazione   1 La domanda d’omologazione dei dispositivi per la colorazione e la marcatura deve  essere inoltrata per scritto all’autorità fiscale.   2 Alla domanda bisogna allegare una presentazione schematica e una descrizione  precisa dei dispositivi per la colorazione e la marcatura nonché del loro funziona- mento.   Art. 95 Omologazione dei dosatori   1 L’autorità fiscale omologa i dosatori se:   a. sono funzionali e possono essere fissati in un posto facilmente accessibile;   b. non presentano dispositivi che possano interrompere od ostacolare il flusso  della soluzione per la colorazione e marcatura durante il processo di colora- zione e marcatura o di prelevare o deviare detta soluzione;   c. sono provvisti d’un generatore d’impulsi accoppiato al dispositivo di misura- zione dell’olio da riscaldamento extra leggero;   d. sono muniti di dispositivi di controllo del deflusso o di dispositivi tecnici  aventi la stessa funzione, che disinseriscono o bloccano le pompe e gli altri  impianti per lo scarico, il carico o particolari misurazioni di olio da riscalda-    Imposizione degli oli minerali. O   37   641.611   mento extra leggero, quando è interrotto il procedimento di colorazione e di  marcatura; possono comprendere dispositivi che consentono la commuta- zione su un contatore utilizzato per un altro olio minerale (ad es. olio diesel)  quando il processo di colorazione e di marcatura viene interrotto;   e. sono muniti di dispositivi d’allarme acustici e ottici che indicano le anomalie  del procedimento di colorazione e di marcatura;   f. sono protetti contro interventi non autorizzati; per la sicurezza devono poter  essere installate delle chiusure;   g. permettono d’escludere la miscelatura di olio da riscaldamento extra leggero  con oli da riscaldamento non colorati né marcati;   h. garantiscono che anche nelle più piccole quantità di olio da riscaldamento  extra leggero i coloranti e le sostanze per la marcatura siano presenti, uni- formemente ripartite, nella proporzione prevista dall’articolo 90.   2 L’autorità fiscale può rinunciare a singole esigenze, sempre che sia garantita la  sicurezza fiscale.   3 L’omologazione è accordata per scritto. Essa è revocata se una delle esigenze di  cui al capoverso 1 non è più soddisfatta.   4 Le modifiche che si intendono apportare ai dosatori omologati devono essere  comunicate per scritto all’autorità fiscale e da essa autorizzate.   Art. 96 Omologazione di altri dispositivi per la colorazione e la marcatura   1 I miscelatori e gli ugelli di miscelatura nonché i dispositivi analoghi sono omolo- gati dall’autorità fiscale, se garantiscono, in tempi adeguati, una distribuzione uni- forme dei coloranti e delle sostanze per la marcatura in tutti gli strati del gasolio  anche quando il serbatoio ha raggiunto il massimo livello di riempimento.   2 L’omologazione è concessa per scritto. Essa è revocata se una delle esigenze di cui  al capoverso 1 non è più soddisfatta.   3 Le modifiche che si intendono apportare a miscelatori, ugelli di miscelatura e  dispositivi analoghi omologati devono essere comunicate per scritto all’autorità  fiscale e da essa autorizzate.   Sezione 3: Autorizzazione per la colorazione e la marcatura   Art. 97 Domanda   1 I depositari autorizzati che intendono colorare e marcare il gasolio necessitano di  un’autorizzazione rilasciata dall’autorità fiscale. La domanda dev’essere presentata  al più tardi otto settimane prima dell’inizio della colorazione e della marcatura.   2 Alla domanda bisogna allegare:     Imposte   38   641.611   a. la presentazione dell’intero procedimento tecnico di colorazione e marcatura,  inclusi i dispositivi previsti, come pure le sostanze per la colorazione e la  marcatura (soluzioni);   b. l’omologazione dei dispositivi per la colorazione e la marcatura con la  dichiarazione del fornitore secondo cui detti dispositivi sono conformi  all’omologazione;   c. la presentazione dei dispositivi previsti per misurare le quantità di olio da  riscaldamento extra leggero;   d. la descrizione e il piano generale delle condotte, dei serbatoi, dei dispositivi  per la colorazione e la marcatura nonché dei punti di rifornimento e di prele- vamento; bisogna contrassegnare in particolare tutti i dispositivi mediante i  quali il gasolio, l’olio da riscaldamento extra leggero e le soluzioni per la  colorazione e la marcatura possono essere rispettivamente immessi nel depo- sito e tolti dallo stesso;   e. la presentazione dei provvedimenti atti a proteggere i dispositivi per la colo- razione e la marcatura e i rispettivi impianti contro interventi non autorizzati.   3 L’autorità fiscale può esigere ulteriori informazioni, se lo reputa necessario per il  rilascio dell’autorizzazione, oppure rinunciare a singole indicazioni, se le considera  superflue per esaminare la domanda.   4 Il depositario autorizzato può autorizzare una ditta depositaria a presentare la  domanda; quest’ultima può presentarla per ordine di più depositari autorizzati.   Art. 98 Condizioni per l’ottenimento dell’autorizzazione   1 L’autorità fiscale autorizza i depositari autorizzati a effettuare la colorazione e la  marcatura se:   a. i dispositivi per la colorazione e la marcatura sono omologati;   b. i dispositivi per la colorazione e la marcatura sono concepiti, installati e uti- lizzati conformemente all’omologazione;   c. i dispositivi per la colorazione e la marcatura nonché altre parti dell’impianto  in cui è possibile influenzare il processo di colorazione e di marcatura sono  protetti contro gli interventi non autorizzati;   d. le condotte per l’olio da riscaldamento extra leggero sono munite, in punti  ben visibili, di spie che consentono di verificare la natura del prodotto ivi  contenuto;   e. la miscelatura di olio da riscaldamento extra leggero con oli minerali non  colorati né marcati è esclusa;   f. non sussistono dubbi circa l’affidabilità fiscale del depositario autorizzato.   2 L’autorità fiscale può:   a. ammettere l’uso di chiusure della ditta invece di quelle ufficiali;   b. rinunciare alle chiusure se è altrimenti garantito che il processo di colora- zione e marcatura non può essere influenzato da persone non autorizzate;     Imposizione degli oli minerali. O   39   641.611   c. autorizzare, invece delle spie, altri dispositivi che consentono di verificare la  natura del prodotto contenuto nelle condotte.   3 Il depositario autorizzato o la ditta depositaria incaricata comunica per scritto  all’autorità fiscale, per approvazione, le modifiche che intende apportare agli im- pianti o al procedimento tecnico.   Art. 99 Revoca dell’autorizzazione   L’autorità fiscale può revocare l’autorizzazione se una delle condizioni per  l’ottenimento della stessa non è più adempita.   Art 100 Obblighi del titolare dell’autorizzazione   1 Il depositario autorizzato deve:   a. sorvegliare la regolarità della colorazione e marcatura del gasolio;   b. su richiesta dell’autorità fiscale, prelevare campioni di olio da riscaldamento  extra leggero e verificarne la regolarità della colorazione e della marcatura;   c. tenere un controllo di questi prelievi e dei risultati delle analisi;   d. registrare entrata, consumo e scorta di coloranti e sostanze per la marcatura;   e. comunicare immediatamente all’autorità fiscale i guasti agli impianti per la  colorazione e la marcatura che hanno cagionato una colorazione o marcatura  lacunosa.   2 In caso di guasti secondo il capoverso 1 lettera e l’autorità fiscale può:   a. ordinare ulteriori misure di sorveglianza per garantire il buon funzionamento  dell’esercizio;   b. esigere che l’olio da riscaldamento extra leggero avente un tenore troppo  basso di coloranti e sostanze per la marcatura sia ricolorato e rimarcato o  aggiunto ad altro olio da riscaldamento extra leggero nel deposito autoriz- zato;   c. rinunciare alla ricolorazione e alla rimarcatura e autorizzare l’uso come olio  da riscaldamento extra leggero se per motivi economici tali procedimenti  non sono adeguati, se si escludono vantaggi fiscali e la sicurezza fiscale è  garantita.    Capitolo 8: Trasporto di merci non tassate   Art. 101 Bollettino di scorta   1 Per il trasporto di merci non tassate, i depositari autorizzati e gli importatori devo- no compilare un bollettino di scorta.     Imposte   40   641.611   2 Le persone che compilano i bollettini di scorta conducono la merce intatta al depo- sito autorizzato o all’ufficio doganale menzionato nel bollettino di scorta, entro il  termine previsto dall’articolo 103.   3 Il bollettino di scorta è compilato su modulo ufficiale dell’autorità fiscale. Vi si  menzionano i dati seguenti:   a. mittente, destinatario, deposito o ufficio doganale di destinazione, data della  spedizione, numero d’ordine;   b. mezzo di trasporto, genere di merce secondo tariffa sugli oli minerali, quan- tità (in litri a 15°C per le merci misurate secondo criteri volumetrici e in chi- logrammi per le merci misurate secondo la massa);   c. luogo, data e firma;   d.100 ...   4 L’autorità fiscale può autorizzare l’uso di documenti commerciali invece del mo- dulo ufficiale, sempre che essi contengano i dati necessari, e prescrivere documenti  doganali.   Art. 102 Procedura   1 La procedura che regge il trasporto di merci non tassate inizia:   a. per merci importate, nel momento in cui l’ufficio doganale accetta il bollet- tino di scorta;   b. per altre merci, nel momento in cui la merce lascia il deposito autorizzato e il  bollettino di scorta è riempito integralmente e firmato.   2 La procedura termina:   a. per merci esportate, nel momento in cui l’ufficio doganale attesta l’esporta- zione nel bollettino di scorta;   b. per altre merci, nel momento in cui la merce giunge al deposito autorizzato e  il suo arrivo è attestato nel bollettino di scorta e la quantità è regolarmente  scritta nella contabilità merci.   3 L’immagazzinamento di carburanti, olio da riscaldamento extra leggero e altri  combustibili in un deposito di scorte obbligatorie fuori dei depositi autorizzati è  attestato dalla Carbura nel bollettino di scorta.101   Art. 103 Termini   1 La procedura dev’essere ultimata al più tardi dopo 30 giorni.   2 L’autorità fiscale può fissare altri termini per casi speciali.       100 Introdotta dal n. I dell’O del 30 gen. 2008 (RU 2008 583). Abrogata dal n. I dell’O del 4  mag. 2016, con effetto dal 1° ago. 2016 (RU 2016 2667).   101 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 23 ott. 2013, in vigore dal 1° gen. 2014  (RU 2013 4479).     Imposizione degli oli minerali. O   41   641.611   Art. 104102 Importazione diretta in depositi autorizzati   Le merci importate, condotte in un deposito autorizzato sotto vigilanza doganale,  sono scritte nella contabilità merci al momento dell’immagazzinamento conforme- mente alle indicazioni nella dichiarazione doganale.   Art. 105 Irregolarità   1 Qualsiasi irregolarità in correlazione con il trasporto di merci non tassate dev’es- sere annunciata immediatamente dal depositario autorizzato all’autorità fiscale;  quest’ultima decide in merito alla procedura ulteriore.   2 Se il depositario autorizzato accerta degli ammanchi all’atto del recapito di merci  non tassate, deve attestarlo sul bollettino di scorta; egli iscrive nella sua contabilità  merci la quantità effettivamente immagazzinata.   3 Per gli ammanchi, l’autorità fiscale fissa l’importo d’imposta mediate decisione da  notificare all’importatore o al depositario autorizzato allorché agisce in qualità di  speditore.   Art. 106 Fornitura di merci non tassate a consumatori privilegiati   1 Per la fornitura di merci non tassate nell’ambito delle relazioni diplomatiche e con- solari nonché di carburanti per il rifornimento di aeromobili, i depositari autorizzati  che fungono da mittenti e gli importatori stendono un bollettino di scorta.   2 La procedura secondo il capoverso 1:   a. inizia nel momento di cui all’articolo 102 capoverso 1;   b. termina nel momento in cui l’autorità fiscale accetta la dichiarazione fiscale.   3 La procedura di trasporto dev’essere ultimata al più tardi dopo tre mesi.   Capitolo 8a:103 Interesse rimunerativo   Art. 106a   1 A contare dal momento del pagamento, l’Ufficio federale della dogana e della  sicurezza dei confini corrisponde gli interessi sugli importi indebitamente riscossi o  indebitamente non restituiti.   2 Il DFF fissa i tassi d’interesse e stabilisce l’importo fino al quale non viene versato  alcun interesse rimunerativo.       102 Nuovo testo giusta l’all. 4 n. 29 dell’O del 1° nov. 2006 sulle dogane, in vigore dal   1° mag. 2007 (RU 2007 1469).   103 Introdotto dal n. I dell’O del 23 ott. 2013, in vigore dal 1° gen. 2014 (RU 2013 4479).     Imposte   42   641.611   Capitolo 9: Disposizioni finali   Sezione 1: ...   Art. 107 a 111104   Sezione 2: Entrata in vigore   Art. 112   La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 1997.    Disposizione transitoria della modifica del 3 luglio 2002105   1 La modifica dell’articolo 90 capoverso 1 lettera b non è applicabile all’olio da  riscaldamento extra leggero già immagazzinato in un deposito autorizzato il  1° agosto 2002.   2 Le sostanze per la colorazione e la marcatura già immagazzinate in un deposito  autorizzato il 1° agosto 2002 possono essere utilizzate ulteriormente per la colora- zione e la marcatura.   Disposizione transitoria della modifica del 4 maggio 2016106   Le agevolazioni fiscali per carburanti provenienti da materie prime rinnovabili  concesse prima dell’entrata in vigore della modifica del 4 maggio 2016 rimangono  valide fino alla loro scadenza.   Disposizione transitoria della modifica del 1° luglio 2020107   Le agevolazioni fiscali per biocarburanti la cui durata di validità non è ancora scadu- ta il 30 giugno 2020 rimangono valide fino al 31 dicembre 2023.        104 Abrogati dal n. I dell’O del 23 ott. 2013, con effetto dal 1° gen. 2014 (RU 2013 4479).  105 RU 2002 2084  106 RU 2016 2667  107 RU 2020 3355     Imposizione degli oli minerali. O   43   641.611   Allegato 1   Abrogazione e modifica del diritto vigente   1. Sono abrogate:   a. l’ordinanza del 20 dicembre 1972108 concernente il trattamento doganale  dell’olio minerale lavorato (ordinanza doganale sulle raffinerie);   b. l’ordinanza del 9 agosto 1972109 concernente le aliquote ponderali e la resti- tuzione del sopraddazio sui carburanti.   2. a 6. ...110        108 [RU 1972 2817, 1987 2346]  109 [RU 1972 1888, 1975 1711, 1985 826, 1986 350, 1987 2366]  110 Le mod. possono essere consultate alla RU 1996 3393.     Imposte   44   641.611   Allegato 2111  (art. 19b)   Tariffa d’imposta per biocarburanti   Voce di tariffa Designazione della merce Aliquota d’imposta Supplemento fiscale     per 1000 l  a 15 °C  fr.   per 1000 l  a 15 °C  fr.   2207.1000   2000   Bioetanolo 0.00 0.00   3826.0010 Biodiesel 0.00 0.00     per 1000 kg  fr.   per 1000 kg  fr.   2711.1910 Biogas, liquefatto 0.00 0.00   2711.2910 Biogas, allo stato gassoso 0.00 0.00     per 1000 l  a 15 °C  fr.   per 1000 l  a 15 °C  fr.   2905.1110 Biometanolo 0.00 0.00   2909.1910 Biodimetiletere 0.00 0.00     per 1000 kg  fr.   per 1000 kg  fr.   2804.1000 Bioidrogeno:      – allo stato gassoso 0.00 0.00     per 1000 l  a 15 °C  fr.   per 1000 l  a 15 °C  fr.    – liquefatto 0.00 0.00    Biocarburanti sintetici:    2710.1912   1919   – oli e grassi vegetali e animali   idrogenati    0.00 0.00     per 1000 kg  fr.   per 1000 kg  fr.   2711.1910 – gas sintetico, liquefatto 0.00 0.00     per 1000 l  a 15 °C  fr.   per 1000 l  a 15 °C  fr.   3824.9920 – residui di distillazione di biodiesel 0.00 0.00     per 1000 kg  fr.   per 1000 kg  fr.    Biocarburanti sintetici:    2711.2910 – gas sintetico, allo stato gassoso 0.00 0.00       111 Introdotto dal n. II dell’O del 30 gen. 2008 (RU 2008 583). Nuovo testo giusta il n. II  dell’O del 4 mag. 2016 (RU 2016 2667). Aggiornato dall’all. 3 n. 9 dell’O del 10 giu.  2016 concernente la modifica della tariffa doganale (RU 2016 2445) e dal n. II dell’O del  1° lug. 2020, in vigore dal 1° gen. 2021 (RU 2020 3355).     Imposizione degli oli minerali. O   45   641.611   Voce di tariffa Designazione della merce Aliquota d’imposta Supplemento fiscale     per 1000 l  a 15 °C  fr.   per 1000 l  a 15 °C  fr.   Cap. 15 Oli vegetali e animali o  oli usati vegetali e animali   0.00 0.00      Imposte   46   641.611       	Capitolo 1: Disposizioni generali 	Sezione 1: Definizioni e disposizioni amministrative 	Art. 1 Definizioni 	Art. 2  Collaborazione con la Carbura 	Art. 3 Spese di riscossione  	Sezione 2: Controlli dell’autorità fiscale 	Art. 4 Procedura 	Art. 5 Campionatura 	Art. 6 Provvedimenti per assicurare le prove 	Art. 7 Responsabilità  	Sezione 3: Prestazione di garanzie 	Art. 8 Principio 	Art. 9 Importo e genere della prestazione di garanzia 	Art. 10 Genere e forma della fideiussione 	Art. 11 Diritti e doveri del fideiussore 	Art. 12 Estinzione della fideiussione 	Art. 13 Diritto applicabile  	Sezione 4: Statistica 	Art. 14 Scopo 	Art. 15 Base 	Art. 16 Designazione della merce e quantità 	Art. 17 Pubblicazione   	Capitolo 2: Tariffe 	Sezione 1: Tariffa d’imposta 	Art. 18 Tariffa dell’imposta sugli oli minerali 	Art. 19 Supplemento fiscale sugli oli minerali  	Sezione 1a:  Biocarburanti 	Art. 19a Biocarburanti 	Art. 19b Agevolazione fiscale per biocarburanti 	Art. 19c Esigenze ecologiche 	Art. 19d  Esigenze sociali 	Art. 19e Esigenze relative alla produzione di agenti energetici rinnovabili diversi dalla biomassa 	Art. 19f Prova dell’adempimento delle esigenze ecologiche e prova della plausibilità dell’adempimento delle esigenze sociali 	Art. 19g Domanda di agevolazione fiscale per biocarburanti 	Art. 19h Durata di validità dell’agevolazione fiscale  	Sezione 2: Imposta differenziata secondo l’impiego della merce 	Art. 20 Impegno circa l’uso 	Art. 21 Condizioni per l’applicazione dell’aliquota inferiore 	Art. 22 Procedura 	Art. 23 Obbligo di rilevamento e onere della prova 	Art. 24 Riserva d’uso 	Art. 25 Olio da riscaldamento extra leggero   	Capitolo 3: Esenzioni 	Sezione 1: Forniture nell’ambito delle relazioni diplomatiche e consolari 	Art. 26  Beneficiari 	Art. 27  Utilizzazione di carburante esente da imposta in veicoli stradali 	Art. 28  Carta carburante 	Art. 28a  Utilizzazione di carburante esente da imposta in altri veicoli e macchine 	Art. 28b  Combustibili esenti da imposta  	Sezione 2: Altre esenzioni 	Art. 29 Campioni 	Art. 30 Merci andate perse 	Art. 31 Energia industriale 	Art. 32 Perdite di fabbricazione 	Art. 33 Rifornimento di aeromobili 	Art. 34 Carburanti 	Art. 35 Impianti pilota e impianti di dimostrazione   	Capitolo 4: Riscossione dell’imposta 	Sezione 1: Dichiarazione fiscale 	Art. 36 Forma 	Art. 37 Contenuto 	Art. 38 Dichiarazione fiscale all’atto dell’importazione 	Art. 39 Autorizzazione per la dichiarazione fiscale periodica 	Art. 40 Estinzione dell’autorizzazione fiscale periodica 	Art. 41 Procedura in caso di dichiarazione fiscale periodica 	Art. 42 Altre dichiarazioni fiscali  	Sezione 2: Pagamento dell’imposta 	Art. 43 Calcolo dell’imposta 	Art. 44 Imposizione 	Art. 45 Condono dell’imposta  	Sezione 3:  Miscele di carburanti 	Art. 45a Anticipazione per le miscele di carburanti 	Art. 45b Rivendicazione dell’anticipazione 	Art. 45c Restituzione dell’anticipazione 	Art. 45d  Valore di tolleranza  	Sezione 4:  Disposizioni speciali concernenti il biogas, il bioidrogeno e il gas sintetico impiegati come carburante in caso di immissione nella rete di gas naturale o di consegna diretta a una stazione di rifornimento 	Art. 45e   	Capitolo 5: Restituzione dell’imposta 	Sezione 1: Disposizioni generali 	Art. 46 Obbligo di custodia e onere della prova 	Art. 47 Importi esigui 	Art. 48  Perenzione del diritto alla restituzione 	Art. 48a  	Sezione 2: Restituzione dell’imposta alle imprese di trasporto concessionarie 	Art. 49 Genere e portata 	Art. 50  Condizioni materiali 	Art. 51 Condizioni formali  	Sezione 3: Restituzione dell’imposta per gli idrocarburi gassosi 	Art. 52 Impianti 	Art. 53 Condizioni per la restituzione 	Art. 54 Calcolo dell’importo della restituzione 	Art. 55 Procedura di restituzione 	Art. 56 Obbligo di tenere un controllo  	Sezione 4: Restituzione dell’imposta per le merci nuovamente immesse in un deposito autorizzato 	Art. 57  	Sezione 4a:   Restituzione dell’imposta per i veicoli adibiti alla preparazione di piste 	Art. 57a Genere e portata 	Art. 57b Veicoli adibiti alla preparazione di piste 	Art. 57c  Condizioni materiali 	Art. 57d Condizioni formali  	Sezione 5: Restituzione dell’imposta all’agricoltura 	Art. 58 Genere e portata 	Art. 59 Procedura di restituzione 	Art. 60  	Sezione 6: Restituzione dell’imposta alla silvicoltura 	Art. 61 Genere e portata 	Art. 62 Procedura di restituzione  	Sezione 6a:  Restituzione dell’imposta per l’estrazione della pietra da taglio naturale 	Art. 62a Genere e portata 	Art. 62b  Condizioni materiali 	Art. 62c Condizioni formali  	Sezione 7: Restituzione dell’imposta ai pescatori professionali 	Art. 63 Genere e portata 	Art. 64  Condizioni materiali 	Art. 65   Condizioni formali  	Sezione 8: Altre restituzioni dell’imposta 	Art. 66  Genere e portata 	Art. 66a  Condizioni materiali 	Art. 66b  Condizioni formali   	Capitolo 6: Depositi autorizzati 	Sezione 1: Definizioni 	Art. 67 Raffinerie di olio di petrolio 	Art. 68 Stabilimenti di fabbricazione 	Art. 69 Punti franchi  	Sezione 2: Esigenze tecniche cui devono soddisfare i depositi autorizzati 	Art. 70 Esigenze cui devono soddisfare le raffinerie di olio di petrolio e i punti franchi 	Art. 71 Esigenze cui devono soddisfare gli stabilimenti di fabbricazione  	Sezione 3: Autorizzazione che conferisce lo statuto del deposito autorizzato 	Art. 72 Domanda 	Art. 73 Concessione dell’autorizzazione 	Art. 74 Cambiamenti nei depositi autorizzati 	Art. 75 Rinuncia all’autorizzazione 	Art. 76 Estinzione dell’autorizzazione 	Art. 77 Insorgere del credito fiscale in caso di estinzione dell’autorizzazione  	Sezione 4: Sorveglianza dei depositi autorizzati 	Art. 78 Depositi soggetti a sorveglianza 	Art. 79 Obblighi del depositario autorizzato  	Sezione 5: Contabilità merci e obbligo di notifica 	Art. 80 Contabilità merci 	Art. 81 Scorte e inventario 	Art. 82 Rapporti 	Art. 83 Ditte depositarie  	Sezione 6: Depositi di scorte obbligatorie fuori dei depositi autorizzati 	Art. 84  Principio 	Art. 85 Credito fiscale e obbligo fiscale 	Art. 86 Istruzioni per la Carbura 	Art. 87 	Art. 88  Divieto d’esportazione   	Capitolo 7: Colorazione e marcatura dell’olio da riscaldamento 	Sezione 1: Sostanze per la marcatura e la colorazione 	Art. 89 Obblighi del depositario autorizzato e dell’importatore 	Art. 90 Sostanze e rapporti di miscelatura 	Art. 91 Miscelature all’atto del travaso dai mezzi di trasporto 	Art. 92 Miscelature nei depositi autorizzati  	Sezione 2: Dispositivi per la colorazione e la marcatura 	Art. 93 Definizioni 	Art. 94 Domanda d’omologazione 	Art. 95 Omologazione dei dosatori 	Art. 96 Omologazione di altri dispositivi per la colorazione e la marcatura  	Sezione 3: Autorizzazione per la colorazione e la marcatura 	Art. 97 Domanda 	Art. 98 Condizioni per l’ottenimento dell’autorizzazione 	Art. 99 Revoca dell’autorizzazione 	Art 100 Obblighi del titolare dell’autorizzazione   	Capitolo 8: Trasporto di merci non tassate 	Art. 101 Bollettino di scorta 	Art. 102 Procedura 	Art. 103 Termini 	Art. 104  Importazione diretta in depositi autorizzati 	Art. 105 Irregolarità 	Art. 106 Fornitura di merci non tassate a consumatori privilegiati  	Capitolo 8a:  Interesse rimunerativo 	Art. 106a  	Capitolo 9: Disposizioni finali 	Sezione 1: ... 	Art. 107 a 111  	Sezione 2: Entrata in vigore 	Art. 112   	Disposizione transitoria della modifica del 3 luglio 2002 	Disposizione transitoria della modifica del 4 maggio 2016 	Disposizione transitoria della modifica del 1  luglio 2020 	Allegato 1 	Abrogazione e modifica del diritto vigente  	Allegato 2 	Tariffa d’imposta per biocarburanti