642.118.1   1 / 6   Ordinanza del DFF  sulla deduzione delle spese professionali delle persone   esercitanti un’attività lucrativa dipendente ai fini  dell’imposta federale diretta   (Ordinanza sulle spese professionali)1   del 10 febbraio 1993 (Stato 1° gennaio 2023)     Il Dipartimento federale delle finanze,   visto l’articolo 26 della legge federale del 14 dicembre 19902 sull’imposta federale  diretta (LIFD);  visto l’articolo 1 lettera a dell’ordinanza del Consiglio federale del  18 dicembre 19913 su deleghe di competenza al Dipartimento delle finanze per  quanto concerne l’imposta federale diretta,   ordina:   Art. 1 Principio   1 A titolo di spese professionali delle persone esercitanti un’attività lucrativa dipen- dente, il contribuente può dedurre le spese necessarie al conseguimento del proprio  reddito e in rapporto di causalità diretta con lo stesso reddito.   2 Non possono essere dedotte le spese prese a carico dal datore di lavoro o da terzi, le  spese private causate dalla posizione professionale del contribuente (spese private  dette di rappresentanza) nonché per il mantenimento del contribuente e della sua fa- miglia (art. 34 lett. a LIFD).   Art. 2 Coniuge   Le deduzioni per spese professionali sono accordate a ciascun coniuge che eserciti  un’attività lucrativa dipendente. Se un coniuge aiuta l’altro nella professione, nel com- mercio o nell’impresa, le deduzioni sono ammesse se esiste un rapporto di servizio  che preveda conteggi con le assicurazioni sociali.       RU 1993 1363  1 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del DFF del 3 nov. 2006, in vigore dal 1° gen. 2007    (RU 2006 4887).  2 RS 642.11  3 RS 642.118   642.118.1     Imposte   2 / 6   642.118.1   Art. 34 Fissazione delle deduzioni forfettarie e della deduzione  per l’uso di un veicolo privato   Il Dipartimento federale delle finanze fissa in appendice le deduzioni forfettarie (art. 6  cpv. 1 e 2, art. 7 cpv. 1, art. 9 cpv. 2 e art. 10) e la deduzione per l’uso di un veicolo  privato (art. 5 cpv. 2 lett. b).   Art. 45 Giustificazione delle spese che superano le deduzioni forfettarie   Il contribuente che, in luogo di una deduzione forfettaria giusta l’articolo 7 capoverso  1 e l’articolo 10, fa valere spese più elevate deve giustificare la totalità delle spese  effettive e la loro necessità professionale.   Art. 56 Spese di trasporto   1 A titolo di spese necessarie per il trasporto dal luogo di domicilio a quello di lavoro  il contribuente può dedurre fino all’importo massimo di cui all’articolo 26 capo- verso 1 lettera a LIFD.7   2 Sono considerati costi deducibili:   a. le spese necessarie per l’uso di mezzi di trasporto pubblici; o   b. i costi necessari sostenuti per ogni chilometro percorso con l’uso di un veicolo  privato, se non è disponibile un mezzo di trasporto pubblico o non è  ragionevole pretendere che il contribuente ne faccia uso.   Art. 5a8 Spese di trasporto per l’uso privato di veicoli aziendali  a titolo gratuito   1 Se il contribuente usa un veicolo aziendale a titolo gratuito per il trasporto dal luogo  di domicilio a quello di lavoro nonché per altri scopi privati, anziché conteggiare le  spese effettive derivanti dall’uso privato e operare una deduzione delle spese di tra- sporto secondo l’articolo 5, è possibile effettuare un calcolo forfettario delle spese di  trasporto.   2 Ai fini del calcolo forfettario delle spese di trasporto, è considerato reddito mensile  derivante da tale uso lo 0,9 per cento del prezzo d’acquisto del veicolo.      4 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del DFF del 6 mar. 2015, in vigore dal 1° gen. 2016    (RU 2015 861).  5 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del DFF del 6 mar. 2015, in vigore dal 1° gen. 2016    (RU 2015 861).  6 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del DFF del 6 mar. 2015, in vigore dal 1° gen. 2016    (RU 2015 861).  7 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del DFF del 16 set. 2022, in vigore dal 1° gen. 2023   (RU 2022 573).  8 Introdotto dal n. I dell’O del DFF del 15 mar. 2021, in vigore dal 1° gen. 2022   (RU 2021 165).     Ordinanza sulle spese professionali   3 / 6   642.118.1   Art. 6 Spese supplementari per pasti   1 Nel caso di spese supplementari per pasti, è concessa esclusivamente la deduzione  forfettaria di cui all’articolo 3:   a. quando il contribuente non può prendere il pasto principale a casa propria poi- ché il luogo di domicilio e quello di lavoro si trovano a notevole distanza o  perché la pausa per il pasto è troppo breve; o   b. in caso di lavoro a turni o notturno a orario continuo.9   2 Se per ridurre il prezzo il datore di lavoro fornisce facilitazioni che non sono contri- buti in contanti (distribuzione di buoni) o se il pasto è preso in una mensa, in un risto- rante del personale o in un ristorante del datore di lavoro è concessa soltanto la metà  della deduzione.10   3 Nessuna deduzione è ammessa, data la mancanza di spese supplementari, quando la  valutazione delle prestazioni in natura operata dal datore di lavoro è inferiore alle ali- quote fissate dall’autorità fiscale o quando il contribuente può ristorarsi ad un prezzo  inferiore a dette aliquote.   4 Il lavoro a turni è equiparato al lavoro a orario irregolare se i due pasti principali non  possono essere presi a domicilio all’ora consueta.   5 Su domanda, il datore di lavoro deve attestare il totale dei giorni di lavoro a turni o  notturno nonché il luogo di lavoro.11   6 Le deduzioni forfettarie di cui ai capoversi 1 o 2 non possono essere rivendicate  contemporaneamente con quelle indicate all’articolo 9 capoverso 2.   Art. 7 Altre spese professionali   1 Sono considerate altre spese professionali per le quali è possibile rivendicare la de- duzione forfettaria di cui all’articolo 3, le spese richieste dall’esercizio dell’attività  professionale per attrezzi e strumenti di lavoro (compresi hardware e software EED),  riviste e libri specializzati, l’uso di una camera privata per scopi professionali, abiti di  lavoro, l’usura particolare delle scarpe e degli abiti nonché per lavori pesanti. È salva  la giustificazione di spese più elevate (art. 4).12   2 La deduzione forfettaria va ridotta in modo adeguato se l’attività lucrativa dipen- dente è esercitata solamente durante una parte dell’anno o a tempo parziale.      9 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del DFF del 3 nov. 2006, in vigore dal 1° gen. 2007    (RU 2006 4887).  10 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del DFF del 3 nov. 2006, in vigore dal 1° gen. 2007    (RU 2006 4887).  11 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del DFF del 3 nov. 2006, in vigore dal 1° gen. 2007    (RU 2006 4887).  12 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del DFF del 16 apr. 2014, in vigore dal 1° gen. 2016   (RU 2014 1109).     Imposte   4 / 6   642.118.1   Art. 813   Art. 9 Soggiorno fuori domicilio   1 I contribuenti che durante i giorni lavorativi risiedono al luogo di lavoro e vi passano  di conseguenza la notte ma che, i giorni festivi, rientrano regolarmente al proprio do- micilio fiscale, possono dedurre le spese supplementari del soggiorno fuori domicilio.   2 Per le spese supplementari causate dai pasti presi fuori casa sono fissate deduzioni  forfettarie (art. 3). È esclusa la giustificazione di spese più elevate.   3 Per le spese supplementari causate dall’alloggio possono essere dedotte le spese per  una camera, conformemente alle pigioni usuali nel luogo di soggiorno.   4 Sono considerate spese di trasporto necessarie le spese per il rientro regolare al do- micilio fiscale nonché quelle per il trasporto dalla propria abitazione al luogo di la- voro. Esse sono deducibili fino all’importo massimo di cui all’articolo 5 capo- verso 1.14   Art. 1015 Professione accessoria   È ammessa una deduzione forfettaria giusta l’articolo 3 per le spese professionali con- nesse con l’esercizio di un’attività lucrativa accessoria. È salva la giustificazione di  spese più elevate (art. 4).   Art. 11 Disposizioni finali   1 L’ordinanza del Dipartimento federale delle finanze del 7 maggio 199216 sulla de- duzione delle spese professionali ai fini dell’imposta federale diretta è abrogata.   2 La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 1995.   Disposizione transitoria della modifica del 3 novembre 200617   Per i casi eccezionali nei quali il vecchio certificato di salario è utilizzato per l’anno  fiscale 2007, il diritto previgente è applicabile fino al 31 dicembre 2007.      13 Abrogato dal n. I dell’O del DFF del 16 apr. 2014, con effetto dal 1° gen. 2016   (RU 2014 1109).  14 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del DFF del 6 mar. 2015, in vigore dal 1° gen. 2016    (RU 2015 861).  15 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del DFF del 3 nov. 2006, in vigore dal 1° gen. 2007    (RU 2006 4887).  16 [RU 1992 1166]  17 RU 2006 4887     Ordinanza sulle spese professionali   5 / 6   642.118.1   Appendice18  (art. 3)    1. Deduzioni forfettarie a partire dall’anno fiscale 2016       Fr.    Spese supplementari per pasti       a. Per i pasti presi fuori casa, rispettivamente   in caso di lavoro a turni o notturno  (art. 6 cpv. 1 e 2)         – deduzione   intera   per ogni pasto principale  rispettivamente al giorno         15.—       all’anno  3200.—   – mezza dedu-  zione  per ogni pasto principale  rispettivamente al giorno           7.50       all’anno  1600.—    b. Per soggiorno fuori domicilio  (art. 9 cpv. 2)         – deduzione   intera   al giorno  all’anno        30.—  6400.—      – deduzione par- ziale19   al giorno  all’anno        22.50  4800.—      Altre spese professionali   (art. 7 cpv. 1)          3 % del salario netto,  minimo all’anno     2000.—       massimo all’anno  4000.—    Professione accessoria   (art. 10)          20 % del reddito netto,   minimo all’anno       800.—       massimo all’anno  2400.—             18 Introdotta dal n. I dell’O del DFF del 29 giu. 1994 (RU 1994 1673). Nuovo testo giusta il   n. II dell’O del DFF del 6 mar. 2015 (RU 2015 861). Aggiornata dal n. II dell’O del DFF  del 16 set. 2022, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 573).   19  La deduzione parziale dev’essere applicata se, conformemente all’art. 6 cpv. 2, per uno  dei pasti principali è concessa soltanto la mezza deduzione.      Imposte   6 / 6   642.118.1   2. Deduzione per l’uso di un veicolo privato      Fr.    Deduzione per l’uso di un veicolo privato  (art. 5 cpv. 2 lett. b)         – bicicletta,   ciclomotore e moto- cicletta con targa di  controllo su fondo giallo all’anno  700.–    – motocicletta con targa di  controllo su fondo bianco il km      –.40    – automobile il km      –.70      	Art. 1 Principio 	Art. 2 Coniuge 	Art. 3  Fissazione delle deduzioni forfettarie e della deduzione per l’uso di un veicolo privato 	Art. 4  Giustificazione delle spese che superano le deduzioni forfettarie 	Art. 5  Spese di trasporto 	Art. 5a  Spese di trasporto per l’uso privato di veicoli aziendali a titolo gratuito 	Art. 6 Spese supplementari per pasti 	Art. 7 Altre spese professionali 	Art. 8 	Art. 9 Soggiorno fuori domicilio 	Art. 10  Professione accessoria 	Art. 11 Disposizioni finali 	Disposizione transitoria della modifica del 3 novembre 2006 	Appendice 	1. Deduzioni forfettarie a partire dall’anno fiscale 2016 	2. Deduzione per l’uso di un veicolo privato