672.201.1   1   Ordinanza 1 del DFF  sul computo di imposte alla fonte estere   del 4 dicembre 2019 (Stato 1° febbraio 2022)     Il Dipartimento federale delle finanze (DFF),   visto l’articolo 24 capoverso 1 dell’ordinanza del 22 agosto 19671   sul computo di imposte alla fonte estere,   ordina:   Art. 1   1 La distinta degli Stati con cui la Svizzera ha concluso una convenzione per evitare  le doppie imposizioni così come i montanti di imposte alla fonte non recuperabili sui  dividendi, gli interessi, i canoni e le remunerazioni per le prestazioni di servizi è  riportata nell’allegato.    2 La Segreteria di Stato per le questioni finanziarie internazionali (SFI) aggiorna  l’elenco.   Art. 2   L’ordinanza 1 del DFF del 6 dicembre 19672 sul computo globale d’imposta è  abrogata.   Art. 3   La presente ordinanza entra in vigore il 1° febbraio 2020.        RU 2020 157  1 RS  672.201  2 [RS 1967 1711, 1981 1999 n. I, 1988 604, 2001 1065, 2012 5983, 2019 167]   672.201.1      Doppia imposizione   2   672.201.1   Allegato3  (art. 1 cpv. 1)   Distinta degli Stati contraenti   (valevole per i redditi maturati nel 2021)4    Il computo di imposte estere non recuperabili prelevate alla fonte deve essere opera- to attualmente in base alle convenzioni per evitare le doppie imposizioni (CDI)  menzionate nella presente distinta5.     Stati contraenti   data della convenzione   Redditi [A1]6 Imposta alla fonte  non recuperabile dagli  Stati contraenti in %  [A2]   Albania Dividendi   12.11.1999 – di filiali (dal 25 %)   5   – altri   8  [B1]   Interessi   5  [C1]   Canoni   5   Algeria Dividendi   3.6.2006 – di filiali (dal 20 %)   5   – altri 15   Interessi 10  [C1]   Canoni 10     Argentina Dividendi   7  [B4]  20.3.2014 Interessi 12  [C1]   Canoni 15  [D6]   Compensi per fornitura d’assistenza tecnica 10   Armenia Dividendi   12.6.2006 – di filiali (dal 25 %)   5  [B5]   – altri 5/10  [B43]   Interessi 10  [C1]  [C29]   Canoni   5   Australia Dividendi   0  [B7]  30.7.2013 Interessi 10  [C1]   Canoni   5   Austria Dividendi   30.1.1974 – di filiali (dal 20 %)   0   – altri 15        3 Nuovo testo giusta il n. I dell’O della SFI del 13 dic. 2021, in vigore dal 1° feb. 2022   (RU 2021 915).   4 Per i redditi maturati nel 2020, cfr. RU 2021 21.  5 Questa distinta illustra le imposte alla fonte estere non recuperabili sulla base delle   convenzioni contro le doppie imposizioni concluse dalla Svizzera. A determinate condi- zioni, l’art. 9 dell’Accordo del 26 ott. 2004 tra la Confederazione Svizzera e l’Unione eu- ropea sullo scambio automatico di informazioni finanziarie per migliorare l’adempimento  fiscale internazionale (RS 0.641.926.81) prevede l’imposizione esclusiva nello Stato  di residenza delle persone che ricevono dividendi, interessi o canoni di licenza pagati tra  imprese associate. Una società svizzera che riceve dividendi, interessi o canoni di licenza  esenti dall’imposta alla fonte estera sulla base dell’art. 9 di detto Accordo non può fare  valere il computo dell’imposta alla fonte per questi redditi.   6 Le note si trovano alla fine della distinta.     Computo di imposte alla fonte estere. O 1 del DFF   3   672.201.1   Stati contraenti   data della convenzione   Redditi [A1] Imposta alla fonte  non recuperabile dagli  Stati contraenti in %  [A2]   Azerbaigian Dividendi   23.2.2006 – di filiali (dal 20 %)   5  [B6]   – altri 10  [B1]   Interessi 10  [C1]  [C3]         [C21]   Canoni 10  [D4]   Bangladesh Dividendi   10.12.2007 – di filiali (dal 20 %) 10    – altri 15   Interessi 10  [C1]     Canoni 10   Belgio Dividendi   28.8.1978 – di filiali (dal 10 % )   0   – altri 15   Interessi 10  [C1]   Bielorussia Dividendi   26.4.1999 – di filiali (dal 25 %)   5   – a persone giuridiche 12  [B1]   – altri 13  [B1]   Interessi   8  [C1]  [C3]   Canoni    – per brevetti e know-how   3   – per leasing   5   – altri 10   Bulgaria Dividendi   28.10.1991 – di filiali (dal 10 %)   0   – altri   5  [B2]   Interessi 10  [C1]   Canada Dividendi   5.5.1997 – di filiali (dal 10 %)   5   – altri 15   Interessi    – a persone associate 10  [C1]   – a persone non associate   0   Canoni 10  [D1]   Cechia Dividendi   4.12.1995 – di filiali (dal 10 %)   0   – altri 15   Canoni   5  [D13]   Cile Dividendi 15  [B8]  2.4.2008 Interessi 10  [C8]   Canoni    – per leasing   2   – altri 10   Cina Dividendi   25.9.2013 – di filiali (dal 25 %)   5   – altri 10   Interessi 10  [C1]   Canoni   9   Cipro Dividendi   0  [B1]  25.7.2014       Doppia imposizione   4   672.201.1   Stati contraenti   data della convenzione   Redditi [A1] Imposta alla fonte  non recuperabile dagli  Stati contraenti in %  [A2]   Colombia Dividendi   26.10.2007 – di filiali (dal 20 %)   0   – altri  10  [B1]  [B38]   Interessi 10  [C1]  [C26]   Canoni 10   Remunerazioni per prestazioni di servizi 10   Corea (Sud) Dividendi   12.2.1980 – di filiali (dal 10 %)   5   – altri 15   Interessi 10  [C1]  [C3]   Canoni   5   Costa d’Avorio Dividendi 10  [B11]  23.11.1987 Interessi 15  [C1]  [C27]         [C10]   Canoni 10     Croazia Dividendi   12.3.1999 – di filiali (dal 25 %)   5   – altri 12  [B1]   Interessi   5   Danimarca Dividendi   23.11.1973 – di filiali (dal 10 %)   0   – altri 15   Ecuador Dividendi 10  [B10]  28.11.1994 Interessi 10  [C1]  [C7]   Canoni 10   Egitto Dividendi   0  [B1]  [B3]  20.5.1987 Interessi 15  [C1]  [C2]   Canoni   12,5  [D22]   Emirati Arabi Uniti Dividendi    0  [B31]  6.10.2011     Estonia Dividendi   0  [B12]  11.6.2002     Filippine Dividendi   24.6.1998 – di filiali (dal 10 %) 10   – altri 15   Interessi 10   Canoni 10  [D12]   Finlandia Dividendi   16.12.1991 – di filiali (dal 10 %)   0   – altri 10   Francia Dividendi   9.9.1966 – di filiali (dal 10 %)   0  [B13]   – altri 12,8/15  [B26]   Canoni   5   Georgia Dividendi   15.6.2010 – di filiali (dal 10 %)   0   – altri   5  [B2]     Computo di imposte alla fonte estere. O 1 del DFF   5   672.201.1   Stati contraenti   data della convenzione   Redditi [A1] Imposta alla fonte  non recuperabile dagli  Stati contraenti in %  [A2]   Germania Dividendi   11.8.1971 – di impianti idroelettrici di confine   5   – di filiali (dal 10 %)   0   – redditi provenienti da diritti di godimento,   obbligazioni con partecipazione agli utili,  partecipazioni occulte e prestiti parziari   26,375 [B9]    – altri 15   Ghana Dividendi   23.7.2008 – di filiali (dal 10 %)   5   – altri   8  [B1]   Interessi   8  [C1]  [C4]              [C32]   Canoni   8     Remunerazioni per prestazioni di servizi   8  [E1]   Giamaica Dividendi   6.12.1994 – di filiali (dal 10 %) 10   – altri 15   Interessi 10  [C1]  [C2]         [C3]   Canoni 10  [D5]  [D8]   Compensi per prestazioni di servizi   5  [E2]   Giappone Dividendi   19.1.1971 – di filiali (dal 50 %)   0   – di filiali (dal 10 %)   5   – altri 10     Interessi 10  [C1]   Grecia Dividendi   16.6.1983 – di filiali (dal 25 %)   5   – altri   5  [B1]   Interessi   7  [C17]   Canoni   5   Hong Kong Canoni   3    4.11.2011     India Dividendi   5  [B45]  2.11.1994 Interessi 10  [C1]   Canoni (leasing compreso) 10   Compensi per prestazioni di servizi tecniche 10   Indonesia Dividendi   29.8.1988 – di filiali (dal 25 %) 10   – altri 15   Interessi 10   Canoni 10   Remunerazioni per servizi resi   5   Iran Dividendi   0  [B14]  27.10.2002 Interessi   0/5  [C1]  [C4]    Canoni dal 5 fino   al 7.5  [D25]   Islanda Dividendi   10.7.2014 – di filiali (dal 10 %)   0     – altri 15   Canoni    5     Doppia imposizione   6   672.201.1   Stati contraenti   data della convenzione   Redditi [A1] Imposta alla fonte  non recuperabile dagli  Stati contraenti in %  [A2]   Israele Dividendi   2.7.2003 – di filiali (dal 10 %)   5   – di filiali (dal 10 %), qualora non vi sia   un’imposizione ordinaria della società  israeliana che distribuisce i dividendi   10    – altri 15   Interessi 10  [C1]  [C3]         [C28]   Canoni   5   Italia Dividendi 15  9.3.1976 Interessi 12,5  [C30]   Canoni (leasing compreso)   5   Kazakistan Dividendi   21.10.1999 – di filiali (dal 10 %)   5  [B17]  [B39]   – altri 15   Interessi 10  [C1]   Canoni (leasing compreso) 10  [D9]   Kirghizistan Dividendi   26.1.2001 – di filiali (dal 25 %)   5   – altri 10  [B1]   Interessi   5   Canoni   5   Kosovo Dividendi   0  [B1]  [B3]  26.5.2017 Interessi   5  [C1]   Kuwait Dividendi   0  [B1]  16.2.1999 Interessi   0  [C4]   Canoni   0  [D2]   Lettonia Dividendi   31.1.2002 – di filiali (dal 20 %)   0  [B3]   – a persone giuridiche   0  [B1]   – altri 10/0 [B1] [B41]   Interessi    – a persone giuridiche   0  [C4]   – altri 10  [C1]     Canoni    – a persone giuridiche   0  [D2]   – altri   5   Liechtenstein Dividendi   0  [B1]  10.7.2015     Lituania Dividendi   27.5.2002 – di filiali (dal 10 %)   0   – altri 15   Interessi    – a persone giuridiche   0  [C4]   – altri 10  [C1]   Canoni   0  [D7]   Lussemburgo Dividendi   21.1.1993 – di filiali (dal 10 %)   0  [B18]  [B19]   – altri 15  [B19]     Computo di imposte alla fonte estere. O 1 del DFF   7   672.201.1   Stati contraenti   data della convenzione   Redditi [A1] Imposta alla fonte  non recuperabile dagli  Stati contraenti in %  [A2]   Macedonia del Nord Dividendi   14.4.2000 – di filiali (dal 25 %)   5   – altri 10  [B1]   Interessi 10  [C1]   Malesia Dividendi   0  [B20]  30.12.1974 Interessi 10  [C24]   Canoni 10  [D11]   Malta Dividendi   0  [B1]  [B21]  25.2.2011     Marocco Dividendi   31.3.1993 – di filiali (dal 25 %)   7   – altri 15   Interessi 10  [C2]   Canoni 10   Messico Dividendi   3.8.1993 – di filiali (dal 10 %)   0   – altri 10  [B1]   Interessi       [C1]   – titoli negoziati in borsa in Messico   o in uno Stato che ha concluso una CDI  con il Messico     4,9    – pagati a una banca o a un’assicurazione   5   – altri 10   Canoni 10  [D24]   Moldavia Dividendi   13.1.1999 – di filiali (dal 25 %)   5   – altri   6  [B1]   Interessi 10  [C1]   Mongolia Dividendi   20.9.1999 – di filiali (dal 25 %)   5   – altri 15   Interessi 10  [C1]   Montenegro Dividendi   13.4.2005 – di filiali (dal 20 %)   5   – altri   9  [B1]   Interessi   9  [C4]   Norvegia Dividendi   7.9.1987 – di filiali (dal 10 %)   0   – altri 15   Nuova Zelanda Dividendi 15  6.6.1980 Interessi 10  [C16]   Canoni 10   Oman Dividendi   22.5.2015 – di filiali (dal 10 %)   0  [B42]   – altri   0  [B1]  [B42]   Interessi   0  [C31]   Canoni   8   Paesi Bassi Dividendi       [B19]  26.2.2010 – di filiali (dal 10 %)   0   – altri 15     Doppia imposizione   8   672.201.1   Stati contraenti   data della convenzione   Redditi [A1] Imposta alla fonte  non recuperabile dagli  Stati contraenti in %  [A2]   Pakistan Dividendi   21.3.2017 – di filiali (dal 20 %) dal 7,5 fino   al 10  [B22]   – altri dal 7,5 fino   al 15  [B22]   Interessi 10     Canoni 10   Compensi per servizi tecnici   7   Perù Dividendi   5  [B37]  21.9.2012 Interessi 15  [C25]   Canoni 15   Remunerazioni per fornitura di assistenza   tecnica e di servizi digitali  10   Polonia Dividendi   2.9.1991 – di filiali (dal 10 %)   0   – altri 15   Interessi   5  [C6]  [C18]   Canoni   5  [D13]  [D14]   Portogallo Dividendi   26.9.1974 – di filiali (dal 25 %)   5  [B35]   – altri 15   Interessi 10  [C1]  [C33]   Canoni   5   Qatar Dividendi   0  [B1]  [B2]              [B3]   24.9.2009     Regno Unito Dividendi   0  [B32]  8.12.1977     Romania Dividendi   25.10.1993 – di filiali (dal 25 %)   0     – altri   5  [B1]   Interessi   5  [C1]  [C6]   Russia Dividendi   15.11.1995 – di filiali (dal 20 %)   5  [B5]   – altri 15   Serbia Dividendi   13.4.2005 – di filiali (dal 20 %)   5   – altri 15   Interessi 10   Singapore Dividendi   0  [B23]  24.2.2011 Interessi   5  [C14]   Canoni   5     Slovacchia Dividendi   7  [B1]  [B24]  14.2.1997 Interessi   5  [C1]  [C6]   Canoni   5  [D1]  [D13]   Slovenia Dividendi   12.6.1996 – di filiali (dal 25 %)   0   – altri 15   Interessi   5  [C1]  [C6]   Canoni   5  [D1]  [D13]     Computo di imposte alla fonte estere. O 1 del DFF   9   672.201.1   Stati contraenti   data della convenzione   Redditi [A1] Imposta alla fonte  non recuperabile dagli  Stati contraenti in %  [A2]   Spagna Dividendi   26.4.1966 – di filiali (dal 10 %)   0  [B25]   – altri 15   Canoni   5  [D16]   Sri Lanka Dividendi   11.1.1983 – di filiali (dal 25 %)   0  [B2]  [B44]   – altri   0  [B1]  [B44]   Interessi   5     Canoni 10   Compensi per servizi   5   Stati Uniti Dividendi   2.10.1996 – di filiali (dal 10 %)   5  [B29]   – altri 15  [B29]   Sudafrica Dividendi   8.5.2007 – di filiali (dal 20 %)   5   – altri 15     Interessi   5     Svezia Dividendi   7.5.1965 – di filiali (dal 10 %)   0   – altri 15   Tagikistan Dividendi   23.6.2010 – di filiali (dal 20 %)   5     – altri 12/15  [B1] [B40]   Interessi 10  [C1]   Canoni   5   Thailandia Dividendi   12.2.1996 – di filiali (dal 10 %) 10  [B27]   – altri 10  [B1]  [B27]   Interessi 10  [C1]  [C9]         [C19]  [C20]   Canoni (leasing compreso) 10  [D17]  [D18]         [D19]   Taiwan (Taipei Cinese)  Dividendi   8.10.2007  [A3] – di filiali (dal 20 %) 10   – altri 15   Interessi 10  [C1]   Canoni 10   Trinidad e Tobago Dividendi 10  [B28]  1.2.1973 Interessi 10  [C2]   Tasse di licenza 10   Remunerazione della gestione aziendale   5   Tunisia Dividendi 10  [B36]  12.2.1994 Interessi 10  [C2]     Canoni 10  [D8]   Turchia Dividendi   18.6.2010 – di filiali (dal 20 %)   5   – altri 15     Interessi dallo 0 fino   al 15  [C22]   Canoni 10     Utili distribuiti da una stabile organizzazione   5  [B15]     Doppia imposizione   10   672.201.1   Stati contraenti   data della convenzione   Redditi [A1] Imposta alla fonte  non recuperabile dagli  Stati contraenti in %  [A2]   Turkmenistan Dividendi   8.10.2012 – di filiali (dal 25 %)   5   – altri 10/15  [B1] [B16]   Interessi 10   Canoni 10   Ucraina Dividendi    30.10.2000 – di filiali (dal 10 %)   5   – altri dividendi pagati 15   Interessi   5  [C1]   Canoni   5  [D1]  [D21]   Ungheria Dividendi   0  [B1]  12.9.2013     Uruguay Dividendi   18.10.2010 – di filiali (dal 25 %)   5   – altri   7  [B1]   Interessi 10  [C11]   Uzbekistan Dividendi   3.4.2002 – di filiali (dal 20 %)   5   – altri 10  [B1]   Interessi   5  [C1]   Canoni   5   Venezuela Dividendi   0  [B30]  20.12.1996 Interessi   5  [C1]  [C5]   Canoni   5   Vietnam Dividendi       [B33]  [B34]  6.5.1996 – pagati a società   0   – pagati a persone fisiche   5   Interessi     – pagati a società   5  [C1]  [C4]         [C12]   – pagati a persone fisiche   5  [C12]   Canoni (leasing compreso)    – pagati a società 10  [D10]   – pagati a persone fisiche   5  [D2]  [D10]     Zambia Dividendi   29.8.2017 – di filiali (dal 10 %)   5   – altri 15   Interessi 10  [C1]   Canoni   5       Note   A. Generali   [1] Per i dividendi di filiali la partecipazione minima è indicata tra parentesi.   [2] Le aliquote d’imposta si applicano ai casi normali. In alcuni casi le imposte effettiva- mente prelevate sono inferiori. Alcune legislazioni prevedono per determinati redditi ri- duzioni d’imposta o esenzioni d’imposta; in questi casi il computo delle imposte alla  fonte estere è concesso soltanto per l’imposta effettivamente prelevata. Fanno eccezione  l’Egitto [C2, D22], la Giamaica [C2, D8, E2], la Malesia [C24, D11], il Marocco [C2],     Computo di imposte alla fonte estere. O 1 del DFF   11   672.201.1   il Pakistan [C17], Singapore [B14], la Thailandia [B27, C20, D19], Trinidad e Tobago  [C2], la Tunisia [D8] e il Vietnam [B33, C12, D10].   [3] Tra la Svizzera e Taiwan non esiste nessuna convenzione per evitare le doppie imposi- zioni. Esiste unicamente una convenzione privata per evitare le doppie imposizioni che  il Consiglio federale ha riconosciuto il 9 dicembre 2011. Le relative disposizioni sono  applicabili a partire dal 1° gennaio 2011.   B. Dividendi   [1] Secondo la CDI lo Stato della fonte è autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del  15 %.   [2] Secondo la CDI lo Stato della fonte è autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del  10 %.   [3] Secondo la CDI lo Stato della fonte è autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del  5 %.   [4] L’Argentina preleva un’imposta alla fonte del 7 % sui dividendi. Secondo la CDI  sarebbe autorizzata a prelevare un’imposta alla fonte del 15 % o del 10 % in caso di una  partecipazione al capitale di almeno il 25 %.   [5] A condizione che il capitale estero investito superi 200 000 CHF o il suo controvalore in  un’altra valuta.   [6] A condizione che gli investimenti effettuati siano almeno pari a 200 000 USD.   [7] In alcuni casi («unfranked dividends») viene prelevata un’imposta alla fonte del 30 %.  In questi casi viene accordato un computo dell’imposta alla fonte estera pari al 15 %. Il  computo dell’imposta alla fonte estera è ridotto al 5 % per una partecipazione al capitale  di almeno il 10 %. Nessun computo d’imposta per partecipazioni al capitale di almeno  l’80 %.   [8] Computo dell’imposta alla fonte estera, a condizione che il credito cileno dell’imposta  di prima categoria sia accordato sull’imposta addizionale cilena.   [9] Vale soltanto se queste somme sono deducibili per la determinazione del reddito impo- nibile del debitore (incluso il contributo di solidarietà). Secondo la CDI la Germania  sarebbe autorizzata a prelevare un’imposta alla fonte del 30 %.   [10] A partire dal 2020, l’Ecuador preleva un’imposta alla fonte sui dividendi la cui aliquota  è generalmente del 10 %. Secondo la CDI sarebbe autorizzato a prelevare un’imposta  alla fonte del 15 %.   [11] 10 % per i dividendi versati da società quotate, 15 % per i dividendi versati da società  non quotate, se gli utili sono assoggettati all’imposta sull’utile. La Svizzera non concede  il computo per l’imposta alla fonte ivoriana alla fonte del 15 % ritenuta su dividendi  provenienti da utili non assoggettati all’imposta sulle società.   [12] L’Estonia non preleva l’imposta alla fonte sui dividendi. Secondo la CDI sarebbe  autorizzata a prelevare un’imposta alla fonte del 10 % sui dividendi o dello 0 % in caso  di una partecipazione al capitale di almeno il 10 %.   [13] Eventualmente del 15 % in caso di interesse straniero preponderante nella società  svizzera da parte di persone non residenti nell’UE (art. 11 par. 2 lett. b n. iii).    [14] L’Iran non preleva l’imposta alla fonte sui dividendi pagati a persone non residenti.  Secondo la CDI sarebbe autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del 15 % o del  5 % in caso di una partecipazione al capitale di almeno il 15 %.   [15] In Turchia è possibile prelevare un’imposta alla fonte («branch profits tax») del 5 % al  massimo sugli utili di una stabile organizzazione (secondo il diritto interno turco: 15 %),  se questi utili sono esentati in Svizzera (Stato della sede dell’impresa). L’esenzione di  una stabile organizzazione è sancita nell’art. 52 della legge federale del 14 dicembre  1990 sull’imposta federale diretta (RS 642.11) e nelle pertinenti disposizioni cantonali.   [16] Ai sensi del diritto interno 10 % sui dividendi versati a persone fisiche non residenti.     Doppia imposizione   12   672.201.1   [17] Nessuna imposta alla fonte per i dividendi da partecipazioni a partire dal 50 % e per un  valore minimo di 1 milione di USD, se l’investimento è stato approvato dal Governo del  Kazakistan ed è interamente garantito o assicurato dalla Svizzera.   [18] Se la partecipazione, a titolo della quale vengono pagati i dividendi, non è stata detenuta  per un periodo ininterrotto di due anni prima del pagamento dei dividendi, l’imposta  non recuperabile è del 5 %.   [19] Gli interessi di obbligazioni con partecipazione agli utili vengono trattati come dividen- di.   [20] La Malesia non preleva l’imposta alla fonte sui dividendi. Secondo la CDI sarebbe  autorizzata a prelevare un’imposta alla fonte del 15 % o del 5 % in caso di una parteci- pazione di almeno il 25 %.   [21] Attualmente Malta non preleva alcuna imposta alla fonte sui dividendi.   [22] Secondo la CDI il Pakistan sarebbe autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del  20 %. In Pakistan i dividendi sono imposti con aliquote che si situano tra il 7,5 e il  15 %, dunque in alcuni casi deve essere accordato un computo dell’imposta alla fonte  estera che può arrivare fino al 15 %, oppure fino al 10 % per una partecipazione di al- meno il 20 % nel capitale della società che distribuisce il dividendo.   [23] Singapore non preleva alcuna imposta alla fonte sui dividendi, a eccezione dei dividendi  REIT («Real Estate Investment Trusts»). Secondo la CDI sarebbe autorizzato a preleva- re un’imposta alla fonte del 15 % o del 5 % in caso di una partecipazione al capitale di  almeno il 10 %.   [24] La Slovacchia preleva un’imposta alla fonte del 7 % sui dividendi distribuiti da utili  realizzati dopo il 1° gennaio 2017.   [25] Nessuna imposta residua se le condizioni dell’art. 10 par. 2 lett. b e dei n. 2 e 3 del  Protocollo sono soddisfatte.    [26] A partire dal 1.1.2018 viene prelevata in Francia un’imposta alla fonte del 12,8 % sui  dividendi versati a persone fisiche e, di regola, del 30 % sui dividendi versati a persone  giuridiche. Nel primo caso il computo dell’imposta alla fonte estera è del 12,8 % mentre  nel secondo è del 15 %.   [27] Il computo dell’imposta alla fonte estera è del 10 % per i dividendi esentati dall’imposta  thailandese o tassati a un’aliquota inferiore a quella prevista nella convenzione confor- memente all’«Investment Promotion Act» (B.E. 2520), al «Revenue Code» (B.E. 2481)  o ad altre disposizioni specifiche della legislazione sulla promozione economica.   [28] 5 % se la società che riceve i dividendi detiene almeno il 50 % della società che li paga.   [29] Nessun computo dell’imposta alla fonte estera per i redditi provenienti dagli Stati Uniti  che soggiacciono all’imposta americana alla fonte a un’aliquota del 30 % conforme- mente agli art. 10 par. 2 (dividendi pagati da un REIT-«Real Estate Investment Trust»  residente negli Stati Uniti), 11 par. 6 o 22 della convenzione.   [30] Il Venezuela non preleva l’imposta alla fonte sui dividendi versati da utili tassati.  Secondo la CDI sarebbe autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del 10 %, tranne  nel caso di una partecipazione al capitale del 25 %.   [31] Attualmente gli Emirati Arabi Uniti non prelevano l’imposta alla fonte sui dividendi.  Secondo la CDI sarebbero autorizzati a prelevare un’imposta alla fonte del 15 % o del  5 % in caso di una partecipazione al capitale di almeno il 10 %.    [32] Il Regno Unito non preleva nessuna imposta alla fonte sui dividendi, a eccezione dei  dividendi REIT («Real Estate Investment Trusts»). Secondo la CDI sarebbe autorizzato  a prelevare un’imposta alla fonte del 15 %, tranne nel caso in cui esista una partecipa- zione al capitale del 10 %.   [33] Il computo dell’imposta alla fonte estera viene concesso alle aliquote previste dalla  convenzione per i dividendi che in Vietnam non sono tassati o sono tassati a un’aliquota  inferiore a quella prevista nella convenzione a fini di promozione economica.   [34] Secondo la CDI il Vietnam sarebbe autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del  7 % in caso di dividendi pagati a società che detengono una partecipazione di almeno il     Computo di imposte alla fonte estere. O 1 del DFF   13   672.201.1   50 % della società distributrice, del 10 % in caso di dividendi pagati a società con una  partecipazione di almeno il 25 % della società distributrice e del 15 % negli altri casi.   [35] 0 % se la società che riceve i dividendi detiene direttamente almeno il 25 % del capitale  della società che distribuisce i dividendi per la durata di almeno due anni, entrambe le  società sono soggette all’imposta senza beneficiare dell’esenzione di cui all’art. 2 della  convenzione e nessuna delle due società risiede in uno Stato terzo con il quale è stata  conclusa una convenzione intesa a evitare le doppie imposizioni ed entrambe le società  hanno la forma giuridica di una società di capitali.   [36] La Tunisia preleva un’imposta alla fonte del 10 % sui dividendi, sempre che provenga- no da utili conseguiti dopo il 2014.   [37] Il Perù preleva un’imposta alla fonte del 5 % sui dividendi. Secondo la CDI sarebbe  autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del 15 %, tranne nel caso in cui vi sia una  partecipazione al capitale del 10 %. In tal caso l’imposta alla fonte può essere al massi- mo del 10 %.   [38] La Colombia preleva un’imposta alla fonte generalmente del 10 % sui dividendi.  Secondo la CDI sarebbe autorizzata a prelevare un’imposta alla fonte del 15 %, tranne  nel caso in cui vi sia una partecipazione al capitale di almeno il 20 %.   [39] Secondo il diritto interno kazako non è prelevata alcuna imposta se la partecipazione a  titolo della quale vengono pagati i dividendi è stata detenuta per un periodo ininterrotto  di tre anni prima del pagamento del dividendo e se la società che paga il dividendo non  è attiva nello sfruttamento del sottosuolo e non è detenuta per più del 50 % da una so- cietà attiva nello sfruttamento del sottosuolo.    [40] 15 % sui dividendi pagati a persone fisiche non-residenti.   [41] Nessuna imposta alla fonte prelevata sui pagamenti di dividendi distribuiti da utili  realizzati dopo il 31 dicembre 2017.   [42] Fino al 6 maggio 2019 l’Oman ha prelevato un’imposta alla fonte sui dividendi distri- buiti da società anonime e da fondi d’investimento. Dopo tale data i dividendi distribuiti  sono esonerati dall’imposta alla fonte.   [43] Ai sensi del diritto interno 5 % sui dividendi versati a persone fisiche non residenti.   [44] A partire dal 1° gennaio 2020 i dividendi in Sri Lanka versati a persone non residenti  sono esonerati dall’imposta alla fonte; di conseguenza, non è accordato alcun computo  dell’imposta alla fonte estera.    [45] A seguito della clausola evolutiva della nazione più favorita tra la Svizzera e l’India,  l’adesione della Lituania e della Colombia all’OCSE ha quale conseguenza, per quanto  attiene alle relazioni tra Svizzera e India, che il computo dell’imposta alla fonte estera  per i dividendi dovuti dal 1° gennaio 2021 è limitato al 5 %.   C. Interessi   [1] Nessun computo dell’imposta alla fonte estera viene concesso per gli interessi che la  convenzione esonera dall’imposta nello Stato della fonte.   [2] Senza tenere conto dell’imposta effettivamente dedotta, poiché la convenzione prevede  un computo fittizio d’imposta.   [3] 5 % per gli interessi su prestiti bancari.   [4] Secondo la CDI lo Stato della fonte è autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del  10 %.   [5] 0 % per gli interessi su obbligazioni emesse da una collettività pubblica e per gli inte- ressi pagati per un prestito accordato, garantito o assicurato, o per un credito approvato,  garantito o assicurato conformemente alle disposizioni svizzere che disciplinano la ga- ranzia dei rischi delle esportazioni. 4.95 % sugli interessi versati a istituti finanziari non  residenti.   [6] 0 % tra imprese associate.   [7] L’imposta alla fonte ecuadoriana è dello 0 % sugli interessi versati a istituti finanziari  internazionali privati e istituti finanziari multilaterali.      Doppia imposizione   14   672.201.1   [8] 0 % sugli interessi pagati da un istituto finanziario cileno a una banca, a un istituto  finanziario all’estero o a un istituto finanziario internazionale; 4 % sui conti correnti o  sui depositi a termine presso istituti finanziari autorizzati e per gli interessi sui prestiti  accordati da banche, assicurazioni, istituti finanziari internazionali autorizzati o imprese  che conseguono la parte principale del loro utile da un’attività di prestito o di finanzia- mento, e sugli interessi maturati in relazione a una vendita a credito pagati  dall’acquirente al venditore di macchinari e impianti; 5 % su prestiti obbligazionari o al- tri titoli negoziati in una borsa riconosciuta.   [9] La Thailandia può prelevare ai sensi della convenzione un’imposta del 15 %, a condi- zione che non si tratti di interessi pagati per un prestito accordato da un istituto finanzia- rio o da una società di assicurazione (cfr. [C19]). Il computo dell’imposta alla fonte  estera viene accordato per il 10 % degli interessi lordi. Quale ulteriore sgravio, deve es- ser tassato solo il 95 % degli interessi lordi.   [10] 1 %, 5 % o 10 % per gli interessi da conti bancari; 2 % per gli interessi di titoli di debito  di una durata di almeno 5 anni; 8,25 % per gli interessi versati per prestiti accordati da  istituti finanziari esteri al fine di finanziare l’acquisto di equipaggiamenti oppure per gli  interessi versati a una società holding su prestiti accordati da istituti finanziari esteri al  fine di finanziare l’acquisto di partecipazioni.   [11] 0 % sugli interessi pagati in relazione alla vendita a credito di un equipaggiamento  industriale, commerciale o scientifico, o in relazione alla vendita a credito di merci for- nite da un’impresa a un’altra, o per gli interessi pagati su un mutuo concesso da una  banca della durata di almeno tre anni per finanziare progetti di investimento. 7 % sugli  interessi pagati da istituti finanziari su depositi in moneta uruguayana o su «indexed  units» la cui scadenza supera un anno; 7 % sugli interessi di obbligazioni con una sca- denza superiore a 3 anni emessi mediante pubblica sottoscrizione e quotate in borsa;  7 % sui certificati di reddito emessi da trust finanziari («fideicomisos financieros») con  sottoscrizione pubblica e quotati, se la loro durata è superiore a 3 anni; 7 % sugli inte- ressi di depositi della durata di un anno o inferiore a un anno.   [12] Il computo dell’imposta alla fonte estera viene concesso alle aliquote previste dalla  convenzione per gli interessi che in Vietnam non sono tassati o sono tassati a  un’aliquota inferiore a quella prevista nella convenzione a fini di promozione economi- ca.   [13] Sgravio integrale nello Stato della fonte sugli interessi in relazione a vendite a credito  tra imprese non associate.   [14] Nessun computo d’imposte alla fonte estere possibile per interessi versati tra istituti  bancari.    [15] ...   [16] Nessun computo d’imposte alla fonte estere se invece dell’imposta alla fonte è prelevata  una «approved issuers levy» del 2 %.   [17] 0 % sugli interessi pagati su un’obbligazione, un titolo di riconoscimento di debito o un  altro titolo analogo dal governo, dalla banca centrale, da una suddivisione politica o da  un ente locale. 0 % sugli interessi pagati su prestiti garantiti o assicurati dal governo,  dalla banca centrale, da un’agenzia o un organo (incluso un istituto finanziario) apparte- nenti o controllati dallo Stato greco. 0 % sugli interessi pagati per una vendita a credito  di un equipaggiamento industriale, commerciale o scientifico o la vendita a credito di  merci da un’impresa a un’altra impresa.    [18] In vigore dal 1° luglio 2013. Prima, 10 % sugli interessi.   [19] 10 % per gli interessi su prestiti accordati da un istituto finanziario o da una società di  assicurazione.   [20] Il computo dell’imposta alla fonte estera è del 10 % per gli interessi esentati  dall’imposta thailandese o tassati a un’aliquota inferiore a quella prevista nella conven- zione conformemente all’«Investment Promotion Act» (B.E. 2520), al «Revenue Code»  (B.E. 2481) o ad altre disposizioni specifiche della legislazione sulla promozione eco- nomica.     Computo di imposte alla fonte estere. O 1 del DFF   15   672.201.1   [21] 5 % per gli interessi pagati in relazione a una vendita a credito di merci da un’impresa a  un’altra impresa.   [22] Esistono diverse forme di esonero nel diritto interno turco e ai sensi della convenzione.  Per l’imposizione alla fonte degli interessi con la Turchia sono state convenute le se- guenti aliquote: 0 % per gli interessi pagati a uno Stato contraente o alla sua banca cen- trale; 5 % per gli interessi pagati a titolo di prestito o credito accordato, garantito o assi- curato da una banca export-import o da un istituto analogo il cui scopo è di promuovere  le esportazioni; 15 % in tutti gli altri casi (n. 3 del protocollo).    [23] ...   [24] Applicabile anche agli interessi esonerati in Malesia ai sensi della convenzione, pagati  per prestiti approvati dalle autorità malesi.    [25] 4,99 % per gli interessi pagati da banche e istituti finanziari peruviani su prestiti  all’estero, così come sulle obbligazioni emesse da banche e istituti finanziari peruviani;  10 % per gli interessi pagati in relazione alla vendita a credito di un equipaggiamento  industriale, commerciale e scientifico.   [26] 5 % per gli interessi su prestiti di una durata di almeno 8 anni accordati nell’ambito di  partenariati pubblico-privati. 1 % per accordi di leasing per elicotteri, aerei e i loro pezzi  di ricambio.   [27] Va tassato solo il 95 % del reddito lordo degli interessi. L’importo del computo  dell’imposta alla fonte estera corrisponde al 10 % del reddito lordo totale.    [28] Israele prevede numerosi esoneri. In particolare, non sono imponibili gli interessi pagati  alle persone fisiche, gli interessi sulle obbligazioni di Stato e i depositi bancari in valuta  estera.   [29] 0 % secondo il diritto interno sugli interessi di alcune obbligazioni di Stato in valuta  estera. Secondo la convenzione lo 0 % si applica alla vendita a credito di un equipag- giamento industriale, commerciale o scientifico e su un mutuo di qualunque natura con- cesso da un istituto bancario.   [30] L’aliquota d’imposizione alla fonte italiana può essere in alcuni casi, come ad esempio  per gli interessi di certe obbligazioni, inferiore a 12,5 %.   [31] Gli interessi pagati dalle banche e dal governo non sono soggetti all’imposta alla fonte.    [32] 1 % per le persone fisiche.   [33] Esistono diverse forme di esonero nel diritto interno portoghese e ai sensi della conven- zione, per esempio sugli interessi di obbligazioni di Stato, sulle vendite a credito e sui  prestiti tra istituti finanziari.   D. Canoni   [1] Per i canoni che la convenzione esonera dall’imposta nello Stato della fonte non è  concesso nessun computo dell’imposta alla fonte estera.   [2] Secondo la CDI lo Stato della fonte è autorizzato a prelevare un’imposta alla fonte del  10 %.   [3] 5 % per rimunerazioni di leasing.   [4] 5 % sui pagamenti riguardanti brevetti, disegni o modelli, progetti, formule o procedi- menti segreti e know-how.   [5] Imposta alla fonte prelevata unicamente sul 60 % dell’importo lordo dei redditi derivan- ti da leasing.   [6] 12,25 % per l’utilizzo o la concessione in uso dei diritti d’autore su un’opera letteraria,  drammaturgica, musicale o un’altra opera artistica qualora l’avente diritto economico è  una società; 10 % per l’uso o la concessione in uso di un equipaggiamento industriale,  commerciale o scientifico nonché di brevetti, di marchi di fabbrica o di commercio, di  disegni o di modelli, di progetti, di formule o di procedimenti segreti o per informazioni  concernenti esperienze di carattere industriale o scientifico; 5 % per l’uso o la conces- sione in uso di un diritto d’autore su un’opera letteraria, drammaturgica, musicale o  un’altra opera artistica, a condizione che il beneficiario effettivo sia l’autore o un suo     Doppia imposizione   16   672.201.1   erede; 3 % per l’uso o la concessione in uso di notizie; nessun computo dell’imposta al- la fonte estera per i canoni di locazione (leasing) connessi con un’opzione d’acquisto.   [7] Sulla base di una clausola evolutiva della nazione più favorita.    [8] Senza tenere conto dell’imposta effettivamente dedotta, poiché la convenzione prevede  un computo fittizio d’imposta.    [9] Nel caso di pagamenti per leasing, possibilità di optare per un’imposizione del reddito  netto (art. 12 par. 4 CDI). In questo caso, nessun computo dell’imposta alla fonte estera.   [10] Il computo dell’imposta alla fonte estera viene concesso alle aliquote previste dalla  convenzione per i canoni che in Vietnam non sono tassati o sono tassati a un’aliquota  inferiore a quella prevista nella convenzione a fini di promozione economica.   [11] Si applica parimenti ai canoni (pagati in base a un contratto approvato) esonerati con- formemente alla convenzione.   [12] Va tassato solo il 95 % del reddito lordo dei canoni. L’importo del computo  dell’imposta alla fonte estera corrisponde al 10 % del reddito lordo totale.    [13] 0 % tra imprese associate.   [14] In vigore dal 1° luglio 2013. Prima, 0 % sui canoni.   [15] ...   [16] 0 % se le condizioni dell’art. 12 par. 7 della CDI sono soddisfatte (imprese associate).   [17] In caso di leasing finanziario l’imposta alla fonte è dell’1 %.   [18] 5 % per i canoni di opere letterarie, artistiche o scientifiche.   [19] Il computo dell’imposta alla fonte estera è del 10 % per i canoni esentati dall’imposta  thailandese o tassati a un’aliquota inferiore a quella prevista nella convenzione confor- memente all’«Investment Promotion Act» (B.E. 2520), al «Revenue Code» (B.E. 2481)  o ad altre disposizioni specifiche della legislazione sulla promozione economica.   [20] ...   [21] Sgravio integrale nello Stato della fonte sui canoni per diritti d’autore su opere scientifi- che, brevetti, marchi di fabbrica o disegni, modelli, formule o procedimenti segreti o per  la comunicazione di esperienze di carattere industriale, commerciale o scientifico.   [22] Va tassato solo il 97,5 % del reddito lordo dei canoni. L’importo del computo  dell’imposta alla fonte estera corrisponde al 10 % del reddito lordo totale.   [23] ...   [24] 5 % per l’uso o la concessione in uso di vagoni ferroviari.    [25] L’aliquota dell’imposta alla fonte sui canoni di licenza prevista dal diritto interno  iraniano dipende dalla natura del creditore e dalla capacità economica.   E. Prestazioni di servizi   [1] Remunerazioni pagate a una persona fisica (diversa da un salariato del debitore della  remunerazione) per prestazioni di servizi nell’ambito della gestione aziendale, di servizi  tecnici o di consulenza.   [2] Senza tenere conto dell’imposta effettivamente dedotta, poiché la convenzione prevede  un computo fittizio d’imposta.    	Art. 1 	Art. 2 	Art. 3 	Allegato 	Distinta degli Stati contraenti