641.31   1   Bundesgesetz  über die Tabakbesteuerung   (Tabaksteuergesetz, TStG)1   vom 21. März 1969 (Stand am 1. Januar 2022)     Die Bundesversammlung der Schweizerischen Eidgenossenschaft,   gestützt auf die Artikel 103 und 131 Absatz 1 Buchstabe a der Bundesverfassung2,3   nach Einsicht in eine Botschaft des Bundesrates vom 28. August 19684,   beschliesst:   1. Abschnitt: Allgemeine Bestimmungen5   Art. 16   1 Der Bund erhebt eine Steuer auf Tabakfabrikaten ...7 sowie auf  Erzeugnissen, die wie Tabak verwendet werden (Ersatzprodukte).   2 Die in diesem Gesetz verwendeten Begriffe Tabakfabrikate und  Ersatzprodukte werden in der Tabaksteuerverordnung vom 15. Dezem- ber 19698 näher festgelegt.   Art. 29   Das Bundesamt für Zoll und Grenzsicherheit (BAZG) erlässt hinsicht- lich der Abgaben auf Tabakfabrikaten (Tabaksteuer, Zoll, Mehrwert- steuer) alle Weisungen, Verfügungen und Entscheide, die nicht aus- drücklich einer anderen Behörde vorbehalten sind. Es ist ermächtigt,  den im Register der Hersteller, Importeure und Rohmaterialhändler        AS 1969 645  1 Eingefügt durch Anhang Ziff. 8 des Zollgesetzes vom 18. März 2005, in Kraft seit    1. Mai 2007 (AS 2007 1411; BBl 2004 567).  2 SR 101  3 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 17. März 2017, in Kraft seit 1. Sept. 2017    (AS 2017 4041; BBl 2016 5153).  4 BBl 1968 II 345  5 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010    (AS 2009 5561; BBl 2008 533).  6 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 24. März 1995, in Kraft seit 1. März 1996    (AS 1996 585; BBl 1995 I 89).  7 Ausdruck gestrichen durch Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, mit Wirkung seit    1. Jan. 2010 (AS 2009 5561; BBl 2008 533). Die Anpassung wurde im ganzen Erlass  berücksichtigt.   8 [AS 1969 1274; 1974 1021 Art. 4 Abs. 1; 1987 2474; 1993 331 Ziff. I 5; 1996 590;   1997 376; 2003 2465; 2007 1469 Anhang 4 Ziff. 25; 2008 3159 Ziff. II. AS 2009 5577  Art. 43]. Siehe heute: die Tabaksteuerverordnung vom 14. Okt. 2009 (SR 641.311).   9 Fassung gemäss Ziff. I 19 der V vom 12. Juni 2020 über die Anpassung von Gesetzen  infolge der Änderung der Bezeichnung der Eidgenössischen Zollverwaltung im Rahmen  von deren Weiterentwicklung, in Kraft seit 1. Jan. 2022 (AS 2020 2743).   641.31   I. Fiskalische  Belastung   des Tabaks   II. Behörden     Steuern   2   641.31   eingetragenen Firmen Weisungen über die für die Abgabenerhebung  und -rückerstattung sowie zu Kontrollzwecken erforderlichen Anga- ben, Nachweise und Vorkehren zu erteilen.   Art. 3   Soweit dieses Gesetz und die gestützt darauf erlassenen Verordnungen  nicht eigene Bestimmungen enthalten, finden auf die Tabaksteuer die  für die Zölle geltenden Vorschriften entsprechend Anwendung, ein- schliesslich jener über den Bezug besonderer Gebühren bei der Hand- habung der Zollgesetzgebung.   2. Abschnitt: Gegenstand der Steuer und Steuerpflicht10   Art. 4   1 Der Steuer unterliegen:   a. die im Inland gewerbsmässig hergestellten, verbrauchsfertigen  Tabakfabrikate sowie die eingeführten Tabakfabrikate;   b. ...11   c.12 Ersatzprodukte.   2 ...13   3 Als verbrauchsfertig gelten Tabakfabrikate, die bis zum Verbrauch  keinem weiteren gewerbsmässigen Produktionsvorgang unterliegen.   4 Als Inland gilt das Zollgebiet nach Artikel 3 Absatz 1 des Zollgesetzes  vom 18. März 200514 (ZG).15   Art. 5   Von der Steuer sind befreit:   a.16 zollfreie Waren nach Artikel 8 ZG17;       10 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   11 Aufgehoben durch Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, mit Wirkung seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   12 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 24. März 1995, in Kraft seit 1. März 1996   (AS 1996 585; BBl 1995 I 89).   13 Aufgehoben durch Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, mit Wirkung seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   14 SR 631.0  15 Fassung gemäss Anhang Ziff. 8 des Zollgesetzes vom 18. März 2005, in Kraft seit    1. Mai 2007 (AS 2007 1411; BBl 2004 567).  16 Fassung gemäss Anhang Ziff. 8 des Zollgesetzes vom 18. März 2005, in Kraft seit    1. Mai 2007 (AS 2007 1411; BBl 2004 567).  17 SR 631.0   III. Anwend- bares Recht   I. Gegenstand  der Steuer   II. Steuer- befreiung     Tabaksteuergesetz   3   641.31   b. ...18   c. Tabakfabrikate, die nicht für den Verbrauch bestimmt sind;   d.19  Tabakfabrikate zur Linderung von Asthmabeschwerden, wenn  sie als Heilmittel registriert sind.   Art. 6   Steuerpflichtig sind:   a. für die im Inland hergestellten Tabakfabrikate die Hersteller  des verbrauchsfertigen Produkts;   b.20 für die eingeführten Tabakfabrikate die Zollschuldnerin oder  der Zollschuldner.   Art. 7   1 Der Steuernachfolger tritt in die sich aus diesem Gesetz ergebenden  steuerlichen Pflichten und Rechte eines andern ein.   2 Steuernachfolger sind:   a. die Erben beim Tode eines Steuerpflichtigen oder eines Steuer- nachfolgers. Der Erbe wird von der Zahlungspflicht soweit be- freit, als er nachweist, dass die zu entrichtende Steuer seinen  Anteil am Nachlass mit Einschluss seiner Vorempfänge über- steigt;   b. die unbeschränkt haftenden Teilhaber oder deren Erben nach  Auflösung einer Handelsgesellschaft ohne juristische Persön- lichkeit;   c. die juristische Person, die von einer andern juristischen Person  das Vermögen oder ein Geschäft mit Aktiven und Passiven  übernimmt.   3 Kommen mehrere Steuernachfolger in Betracht, so hat jeder für sich  die sich aus diesem Gesetz ergebenden Pflichten selbständig zu erfül- len und kann die sich aus diesem Gesetz ergebenden Rechte selbstän- dig ausüben. Jeder Steuernachfolger befreit die andern nach Massgabe  seiner Zahlung; seine Rückgriffsrechte richten sich nach dem unter  den Steuernachfolgern bestehenden Rechtsverhältnis.       18 Aufgehoben durch Anhang Ziff. 8 des Zollgesetzes vom 18. März 2005, mit Wirkung seit   1. Mai 2007 (AS 2007 1411; BBl 2004 567).   19 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 24. März 1995, in Kraft seit 1. März 1996   (AS 1996 585; BBl 1995 I 89).   20 Fassung gemäss Anhang Ziff. 8 des Zollgesetzes vom 18. März 2005, in Kraft seit   1. Mai 2007 (AS 2007 1411; BBl 2004 567).   III. Steuer- pflichtige   IV. Steuer- nachfolge     Steuern   4   641.31   Art. 8   1 Mit dem Steuerpflichtigen oder Steuernachfolger haften solidarisch:   a. für die Steuer einer aufgelösten juristischen Person oder Han- delsgesellschaft ohne juristische Persönlichkeit: die mit der Li- quidation betrauten Personen, auch im Konkurs oder Nach- lassverfahren, bis zum Betrage des Liquidationsergebnisses;   b. für die Steuer einer juristischen Person, die ihren Sitz ohne Li- quidation ins Ausland verlegt: die Organe bis zum Betrag des  reinen Vermögens der juristischen Person.   2 Die Haftung der in Absatz 1 bezeichneten Personen entfällt, soweit  sie nachweisen, dass sie alles ihnen Zumutbare zur Feststellung und  Erfüllung der Steuerforderung getan haben.   3. Abschnitt: Entstehung und Berechnung der Steuer21   Art. 9   1 Die Steuerschuld entsteht:   a. für die im Inland hergestellten Tabakfabrikate, sobald sie für  die Abgabe an den Verbraucher fertig verpackt sind;   b.22 für die eingeführten Tabakfabrikate nach den Vorschriften, die  für die Entstehung der Zollschuld gelten.   c.23 für die Tabakfabrikate in zugelassenen Steuerlagern im Zeit- punkt, in dem sie das Lager verlassen oder im Lager verwendet  werden.   2 Werden im Inland hergestellte Tabakfabrikate, die nicht für die  Abgabe an den Verbraucher fertig verpackt sind, an nicht im Register  gemäss Artikel 13 eingetragene Personen oder Firmen abgegeben oder  sonst wie aus dem Herstellerbetrieb entfernt, so bewirkt dies die Ent- stehung der Steuerschuld des Herstellers, sobald die Ware den Betrieb  verlässt, und zwar nach Massgabe des Ansatzes für das höchstbelastete  verbrauchsfertige Fabrikat.        21 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   22 Fassung gemäss Anhang Ziff. 8 des Zollgesetzes vom 18. März 2005, in Kraft seit   1. Mai 2007 (AS 2007 1411; BBl 2004 567).   23 Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   V. Mithaftung  für die Steuer   I. Entstehung der  Steuerschuld     Tabaksteuergesetz   5   641.31   Art. 10   1 Die Steuer wird bemessen:   a. für Zigaretten, Zigarren und Zigarillos je Stück und in Prozen- ten des Kleinhandelspreises;   b.24 für Feinschnitttabak und Wasserpfeifentabak je Kilogramm  und in Prozenten des Kleinhandelspreises;   c. für anderen Rauchtabak als Feinschnitttabak und übrige Ta- bakfabrikate sowie für Kau- und Schnupftabak in Prozenten  des Kleinhandelspreises.25   2 Wo der Kleinhandelspreis für den Steuersatz mitbestimmend ist,  richtet sich dieser für Sortiments- und Spezialpackungen nach dem  Preis der üblichsten Kleinhandelspackung. Die Begriffe Sortiments-  und Spezialpackungen werden durch die Tabaksteuerverordnung vom  15. Dezember 196926 näher festgelegt.   3 Der vom Hersteller oder Importeur auf den Kleinhandelspackungen  aufgedruckte Preis darf beim Verkauf nicht überschritten werden.27   Art. 11   1 Die Steuer auf Tabakfabrikaten wird nach den Tarifen in den Anhän- gen I–IV berechnet.28   2 Der Bundesrat kann zur Mitfinanzierung der Beiträge des Bundes an  die Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung sowie an die  Ergänzungsleistungen und zur Angleichung an die in der Europäischen  Gemeinschaft geltenden Steuersätze:   a. die beim Inkrafttreten der Änderung vom 21. März 200329 die- ses Gesetzes geltenden Steuersätze für Zigaretten um höchs- tens 80 Prozent erhöhen;   b. die beim Inkrafttreten der Änderung vom 19. Dezember 2008  dieses Gesetzes geltenden Steuersätze für Zigarren und Zigaril- los um höchstens 300 Prozent erhöhen;   c. die beim Inkrafttreten der Änderung vom 19. Dezember 2008  dieses Gesetzes geltenden Steuersätze für Feinschnitttabak um  höchstens 80 Prozent erhöhen;       24 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 17. März 2017, in Kraft seit 1. Sept. 2017   (AS 2017 4041; BBl 2016 5153).   25 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   26 Siehe heute: die Tabaksteuerverordnung vom 14. Okt. 2009 (SR 641.311).  27 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 24. März 1995, in Kraft seit 1. März 1996    (AS 1996 585; BBl 1995 I 89).  28 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010    (AS 2009 5561; BBl 2008 533).  29 AS 2003 2460   II. Bemessungs- grundlage   III. Berechnung  der Steuer  (Steuertarife)     Steuern   6   641.31   d. die beim Inkrafttreten der Änderung vom 19. Dezember 2008  dieses Gesetzes geltenden Steuersätze für anderen Rauchtabak  als Feinschnitttabak und übrige Tabakfabrikate sowie für Kau-  und Schnupftabak um höchstens 100 Prozent erhöhen.30   3 Bei Steuererhöhungen kann der Bundesrat Massnahmen treffen, um  zu verhindern, dass die Wirksamkeit der beschlossenen Mehrbelastung  hinausgeschoben wird. Er kann insbesondere bis zum Inkrafttreten der  Mehrbelastung die Hersteller und Importeure verpflichten, die Pro- duktion und die Einfuhr auf die Verkäufe einer vergleichbaren Periode  des Vorjahres unter Berücksichtigung der Nachfrageentwicklung zu  beschränken.31   Art. 1232   4. Abschnitt: Steuererhebung und Steuerrückerstattung33   Art. 13   1 Die Oberzolldirektion führt ein Register   a. der Hersteller von Tabakfabrikaten;   b. der Importeure von Tabakfabrikaten zum Weiterverkauf;   c. der Importeure und der Händler mit inländischem oder einge- führtem Rohmaterial.   2 Wer im Inland gewerbsmässig Tabakfabrikate herstellt oder zum  Weiterverkauf einführt, wer Rohmaterial einführt oder im Inland  gewerbsmässig Handel mit inländischem oder eingeführtem Rohmate- rial betreibt, hat sich zur Eintragung in das entsprechende Register bei  der Oberzolldirektion anzumelden.   3 Die Eintragung setzt voraus:   a. für die Hersteller und Importeure von Tabakfabrikaten den  Wohnsitz im Inland oder eine im Inland eingetragene Haupt- niederlassung, die Hinterlegung eines Reverses gemäss Arti- kel 14 und die Leistung einer Sicherheit gemäss Artikel 21;       30 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   31 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 24. März 1995, in Kraft seit 1. März 1996   (AS 1996 585; BBl 1995 I 89).   32 Aufgehoben durch Ziff. I des BG vom 24. März 1995, mit Wirkung seit 1. März 1996   (AS 1996 585; BBl 1995 I 89).   33 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   I. Grundlagen   1. Register der  Hersteller,   Importeure   und Roh- materialhändler     Tabaksteuergesetz   7   641.31   b. für Importeure und Händler von Rohmaterial den Wohnsitz im  Inland oder eine im Inland eingetragene Hauptniederlassung  und die Hinterlegung eines Reverses gemäss Artikel 14.   4 Jede Änderung der Firma, des Wohnsitzes, der Geschäftsniederlas- sung oder der geschäftlichen Betätigung ist der Oberzolldirektion zu  melden. Firmen, die ihre Geschäftstätigkeit, ihren Wohnsitz oder die  Geschäftsniederlassung im Inland aufgeben, werden im Register  gelöscht.   5 Der Begriff Rohmaterial wird durch die Tabaksteuerverordnung vom  15. Dezember 196934 näher festgelegt.   Art. 14   1 Durch einen bei der Oberzolldirektion zu hinterlegenden Revers  haben sich zu verpflichten:   a. der Hersteller von Tabakfabrikaten:    das von ihm eingeführte oder im Inland erworbene Rohmate- rial sowie die von ihm hergestellten oder aus der inländischen  Produktion erworbenen, nicht verbrauchsfertigen Tabakfabri- kate im eigenen Betrieb weiterzuverarbeiten oder nur an im  Register eingetragene Firmen abzugeben;   b. der Importeur und Händler von Rohmaterial zur gewerbsmäs- sigen Herstellung von Tabakfabrikaten ...35 :    das Rohmaterial nur an im Register eingetragene Firmen abzu- geben;   c. der Hersteller von Tabakfabrikaten, der Importeur von Tabak- fabrikaten zum Weiterverkauf sowie der Importeur und Händ- ler von Rohmaterial:    die durch dieses Gesetz und die Tabaksteuerverordnung vom  15. Dezember 196936 aufgestellten Handelsvorschriften zu be- folgen.   2 Den durch Revers Verpflichteten werden Kontrollnummern zugeteilt.   Art. 15   1 Die Hersteller von Tabakfabrikaten, die Betreiber von zugelassenen  Steuerlagern sowie die Importeure und Händler von Rohmaterial  haben eine umfassende, auch Lagerbestände und -bewegungen ver- zeichnende Kontrolle zu führen, deren Bestandteile und Einrichtungen       34 Siehe heute: die Tabaksteuerverordnung vom 14. Okt. 2009 (SR 641.311).  35 Ausdruck gestrichen durch Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, mit Wirkung seit    1. Jan. 2010 (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   36 Siehe heute: die Tabaksteuerverordnung vom 14. Okt. 2009 (SR 641.311).   2. Revers für  Hersteller,   Importeure   und Roh- materialhändler   3. Kontroll- massnahmen     Steuern   8   641.31   durch das BAZG37 bestimmt werden.38 Sie haben diese Kontrolle  sowie die Geschäftsbücher mit den Belegen während zehn Jahren  aufzubewahren, sie dem BAZG auf Verlangen vorzulegen oder einzu- reichen und dem BAZG über alle Tatsachen, die für den Vollzug  dieses Gesetzes von Bedeutung sein können, Auskunft zu erteilen. Das  BAZG ist zudem befugt, Fabrikationsanlagen, Warenlager und andere  Geschäftsräumlichkeiten durch seine Organe jederzeit ohne Voran- meldung zu kontrollieren.   2 Rohmaterial darf nur mit Bewilligung des BAZG zu anderen Zwe- cken als zur Herstellung von Tabakfabrikaten abgegeben oder verwen- det werden. Für zollfrei eingeführtes Rohmaterial ist zudem das Zoll- betreffnis nachzuentrichten.   3 Rohmaterial und noch nicht versteuerte Tabakfabrikate dürfen nur  mit Bewilligung des BAZG vernichtet werden.   Art. 16   1 Im Inland hergestellte verbrauchsfertige Tabakfabrikate dürfen nur in  Kleinhandelspackungen die Herstellerbetriebe verlassen. Die Einfuhr  von Tabakfabrikaten ist nur in Kleinhandelspackungen statthaft. Die  Kleinhandelspackungen haben folgende Angaben zu tragen:   a. den Kleinhandelspreis in Schweizerwährung;   b. die Reversnummer oder Firmenbezeichnung des inländischen  Herstellers oder des Importeurs;   c. bei Schnitt-, Rollen-, Kau- und Schnupftabak sowie bei Zigar- renabschnitten zudem das Gewicht des Inhalts.39   1bis Auf den Kleinhandelspackungen von Tabakfabrikaten, die unter  Zollüberwachung ausgeführt oder in ein zugelassenes Steuerlager  verbracht werden, sind die Angaben nach Absatz 1 Buchstaben a und b  nicht erforderlich.40   2 Für die hiernach genannten verbrauchsfertigen Tabakfabrikate sind  nur folgende Kleinhandelspackungen zulässig:   a. Zigarren und Zigaretten: höchstens 100 Stück, ausgenommen  Sortimentspackungen;         37 Ausdruck gemäss Ziff. I 19 der V vom 12. Juni 2020 über die Anpassung von Gesetzen  infolge der Änderung der Bezeichnung der Eidgenössischen Zollverwaltung im Rahmen  von deren Weiterentwicklung, in Kraft seit 1. Jan. 2022 (AS 2020 2743). Diese Änd.  wurde im ganzen Erlass berücksichtigt.   38 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   39 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   40 Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   4. Handels- vorschriften     Tabaksteuergesetz   9   641.31   b. Feinschnitt-Tabak: höchstens 250 g Inhalt;   c. anderer Schnitttabak als Feinschnitt: höchstens 1000 g Inhalt.   3 ...41   4 Um die Durchführung dieses Gesetzes zu sichern, können in der  Tabaksteuerverordnung vom 15. Dezember 196942 den Herstellern und  Wiederverkäufern von Tabakfabrikaten weitere Verhaltenspflichten  auferlegt werden.   Art. 17   1 Für die im Inland hergestellten Zigarren- und Zigarettensorten setzt  das BAZG den anwendbaren Steuersatz gestützt auf Anmeldungen, die  vom Hersteller gemäss den Bestimmungen der Tabaksteuerverordnung  vom 15. Dezember 196944 einzureichen sind, zum voraus fest.   2 Für Zigarren- und Zigarettensorten, die von einem Importeur regel- mässig eingeführt werden, wird der Steuersatz auf Antrag ebenfalls  gemäss Absatz 1 festgesetzt.   Art. 18   1 Die Steuer auf den im Inland hergestellten oder aus einem zugelasse- nen Steuerlager in den steuerrechtlich freien Verkehr übergeführten  Tabakfabrikaten wird aufgrund der Steuerdeklaration festgesetzt, die  vom Hersteller oder vom Betreiber des zugelassenen Steuerlagers dem  BAZG monatlich einzureichen ist.46   2 Die Steuerdeklaration ist für den Aussteller verbindlich und bildet,  vorbehältlich des Ergebnisses der amtlichen Prüfung, die Grundlage  für die Festsetzung des Betrages der Steuer im Einzelfalle.   2bis Wird die Steuerdeklaration nicht fristgerecht eingereicht, so schätzt  das BAZG den Steuerbetrag nach pflichtgemässem Ermessen.47        41 Aufgehoben durch Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, mit Wirkung seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   42 Siehe heute: die Tabaksteuerverordnung vom 14. Okt. 2009 (SR 641.311).  43 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010    (AS 2009 5561; BBl 2008 533).  44 Siehe heute: die Tabaksteuerverordnung vom 14. Okt. 2009 (SR 641.311).  45 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010    (AS 2009 5561; BBl 2008 533).  46 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010    (AS 2009 5561; BBl 2008 533).  47 Eingefügt durch Ziff. I 5 des BG vom 19. März 2021 über administrative Erleichterungen   und eine Entlastung des Bundeshaushalts, in Kraft seit 1. Jan. 2022 (AS 2021 654;   BBl 2020 6985).   II. Veranlagung  und Entrichtung  der Steuer   1. Steuersatz   für Zigarren   und Zigaretten43   2. Steuerbetrag45     Steuern   10   641.31   3 Die Steuer auf den eingeführten Tabakfabrikaten wird von den Zoll- stellen auf Grund der ihnen einzureichenden Zollanmeldungen festge- setzt. Die Form der Zollanmeldung richtet sich nach Artikel 28 ZG48.49   Art. 19   1 Die Steuer wird mit der Entstehung der Steuerschuld fällig. Für  Steuerpflichtige, die eine Sicherheit nach Artikel 21 Absatz 1 oder 26c  geleistet haben, läuft die Zahlungsfrist bis zum letzten Tag des zweiten  Monats, der auf den Fälligkeitstag folgt. Das BAZG kann ausnahms- weise weitere Zahlungsfristen vorsehen.51   2 Für die Einfuhren im Post- und Reiseverkehr ohne schriftliche Zoll- anmeldung des Importeurs (Art. 18 Abs. 3) sowie in Fällen, in denen  eine Sicherheit nach Artikel 21 nicht besteht, ist die Steuer nach den  für die Zollabgaben geltenden Vorschriften zu entrichten.52   Art. 2053   1 Bei verspäteter Zahlung der Steuer ist ab ihrer Fälligkeit ein Ver- zugszins geschuldet.   2 Ab dem Zeitpunkt, in dem das BAZG einen Betrag zu Unrecht  erhoben oder nicht zurückerstattet hat, schuldet es einen Vergütungs- zins.   3 Der Bundesrat kann für die Erhebung des Verzugszinses Ausnahmen  vorsehen.   4 Das Eidgenössische Finanzdepartement legt die Zinssätze fest.   Art. 21   1 Die im Register nach Artikel 13 eingetragenen Hersteller und Im- porteure von Tabakfabrikaten haben eine Sicherheit in den nach Arti- kel 76 ZG54 vorgesehenen Formen zu leisten. Die Sicherheit haftet für  alle sich aus der Tabaksteuer-, Zoll- und Mehrwertsteuerpflicht des  Herstellers und des Importeurs ergebenden und damit im Zusammen-      48 SR 631.0  49 Fassung gemäss Anhang Ziff. 8 des Zollgesetzes vom 18. März 2005, in Kraft seit    1. Mai 2007 (AS 2007 1411; BBl 2004 567).  50 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010    (AS 2009 5561; BBl 2008 533).  51 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010    (AS 2009 5561; BBl 2008 533).  52 Fassung gemäss Anhang Ziff. 8 des Zollgesetzes vom 18. März 2005, in Kraft seit    1. Mai 2007 (AS 2007 1411; BBl 2004 567).  53 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010    (AS 2009 5561; BBl 2008 533).  54 SR 631.0   3. Fälligkeit50   IIbis. Zinsen   III. Sicherheits- leistung und  Steuerpfandrecht     Tabaksteuergesetz   11   641.31   hang stehenden Forderungen des BAZG.55 Sie darf erst freigegeben  werden, wenn sämtliche Verpflichtungen erfüllt sind. Die Höhe der  Sicherheit wird durch die Oberzolldirektion bestimmt.   2 An Tabakfabrikaten, für die die Abgabenschuld entstanden ist, be- steht ein gesetzliches Pfandrecht des Bundes (Tabaksteuerpfand- recht). Die für das Zollpfandrecht geltenden Vorschriften finden  entsprechend Anwendung.   Art. 22   1 Ist infolge Irrtums des BAZG eine geschuldete Steuer gar nicht oder  zu niedrig oder ein rückvergüteter Steuerbetrag zu hoch festgesetzt  worden, so wird der entgangene Betrag nachgefordert, solange nicht  die Verjährung gemäss Artikel 23 eingetreten ist.   2 Wird bei der amtlichen Nachprüfung der Steuerveranlagung oder bei  Betriebskontrollen festgestellt, dass eine Steuer zu Unrecht erhoben  worden ist, so wird der zu viel bezahlte Betrag von Amts wegen zu- rückerstattet.   Art. 23   1 Die Steuerforderung verjährt fünf Jahre nach Ablauf des Kalender- jahres, in dem sie entstanden ist.56   2 Die Verjährung beginnt nicht und steht still, falls sie begonnen hat,  während der Dauer eines Einsprache-, Beschwerde- oder Revisions- verfahrens über die Steuerpflicht oder die Steuerforderung.   3 Die Verjährung wird unterbrochen durch jede Anerkennung der  Steuerforderung von Seiten eines Zahlungspflichtigen sowie durch  jede auf Geltendmachung des Steueranspruches gerichtete Amtshand- lung, die einem Zahlungspflichtigen zur Kenntnis gebracht wird. Mit  der Unterbrechung beginnt die Verjährung von neuem.   4 Stillstand und Unterbrechung wirken gegenüber allen Zahlungs- pflichtigen.   5 Die Steuerforderung verjährt in jedem Fall 15 Jahre nach Ablauf des  Kalenderjahres, in dem sie entstanden ist.57       55 Fassung des ersten und zweiten Satzes gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008,   in Kraft seit 1. Jan. 2010 (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   56 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   57 Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   IV. Nach- forderung; Rück- erstattung von  Amts wegen   V. Verjährung     Steuern   12   641.31   Art. 24   1 Die Steuer auf im Inland hergestellten und auf eingeführten Tabak- fabrikaten wird dem Steuerpflichtigen zurückerstattet:   a.59 für Tabakfabrikate, die unter Zollüberwachung über die vom  BAZG bestimmten Zollstellen ins Zollausland ausgeführt oder  in einen inländischen Zollfreiladen nach Artikel 17 Absatz 1bis  ZG60 verbracht werden;   b. für Tabakfabrikate, die sich noch beim Hersteller oder Impor- teur befinden oder die der Hersteller, der Importeur oder der  Betreiber eines zugelassenen Steuerlagers vom Tabakwaren- handel zurücknimmt, sofern sie innert zwei Jahren nach der  Entrichtung der Steuer dem BAZG in unveränderter Klein- handelspackung vorgewiesen und unter deren Kontrolle un- brauchbar gemacht oder für die Wiederverwendung in der Fab- rikation hergerichtet werden;   c. für Tabakfabrikate, die nachweislich im Betrieb des Herstellers  oder des Importeurs durch höhere Gewalt oder durch Zufall  vernichtet worden oder unbrauchbar geworden sind.61   2 Die Frist für die Einreichung von Rückerstattungsgesuchen und das  Verfahren werden durch die Tabaksteuerverordnung vom 15. Dezem- ber 196962 bestimmt.   3 Bei Wiedereinfuhr ausgeführter Tabakfabrikate ist die zurück- erstattete Steuer wieder zu entrichten.   Art. 2563   1 Die Steuer auf im Inland hergestellten und auf eingeführten Tabak- fabrikaten wird dem Steuerpflichtigen erlassen:   a. für Tabakfabrikate, die nachweislich in einem zugelassenen  Steuerlager durch höhere Gewalt oder durch Zufall vernichtet  worden oder unbrauchbar geworden sind;         58 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   59 Fassung gemäss Ziff. I 3 des BG vom 17. Dez. 2010 über den Einkauf von Waren in  Zollfreiläden auf Flughäfen, in Kraft seit 1. Juni 2011 (AS 2011 1743;   BBl 2010 2169).   60 SR 631.0  61 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010    (AS 2009 5561; BBl 2008 533).  62 Siehe heute: die Tabaksteuerverordnung vom 14. Okt. 2009 (SR 641.311).  63 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010    (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   VI. Rück-  erstattung und  Erlass   1. Rück- erstattung58   2. Erlass     Tabaksteuergesetz   13   641.31   b. für Tabakfabrikate, für die nach Artikel 86 Absatz 1 Buch- stabe a ZG64 Anspruch auf Erlass der Zollabgaben besteht.   2 Der Bundesrat regelt das Verfahren.   5. Abschnitt: Zugelassene Steuerlager65   Art. 2666   1 Die Hersteller und Importeure von Tabakfabrikaten, welche die  erforderlichen Sicherheiten bieten, dürfen Tabakfabrikate unter Steu- eraussetzung in einem zugelassenen Steuerlager herstellen, bearbeiten  und bewirtschaften.   2 Als Bewirtschaften gelten namentlich das Lagern, das Entgegenneh- men und das Bereitstellen zum Versand.   Art. 26a67   1 Als zugelassene Steuerlager können bewilligt werden:   a. Herstellungsbetriebe;   b. Steuerfreilager.   2 Der Bundesrat legt die Voraussetzungen für die Einrichtung und den  Betrieb von zugelassenen Steuerlagern fest; das BAZG erteilt die Be- willigung.   3 Die Bewilligung wird entzogen, wenn:   a. die Voraussetzungen für die Bewilligungserteilung nicht mehr  gegeben sind; oder   b. der Betreiber des zugelassenen Steuerlagers seinen Verpflich- tungen nach diesem Gesetz nicht nachkommt.   Art. 26b68   Die zugelassenen Steuerlager unterstehen der Aufsicht durch des  BAZG.       64 SR 631.0  65 Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010    (AS 2009 5561; BBl 2008 533).  66 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010    (AS 2009 5561; BBl 2008 533).  67 Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010    (AS 2009 5561; BBl 2008 533).  68 Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010    (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   I. Herstellung,  Bearbeitung,  Bewirtschaftung   II. Bewilligung   III. Aufsicht     Steuern   14   641.31   Art. 26c69   Die Betreiber von zugelassenen Steuerlagern müssen für die Steuer  und die anderen Abgaben eine Sicherheit nach Artikel 21 Absatz 1  leisten.   Art. 26d70   Die Betreiber von zugelassenen Steuerlagern unterliegen den Kon- trollmassnahmen nach Artikel 15.   Art. 26e71   1 Werden eingeführte, unversteuerte Tabakfabrikate von der Grenze in  ein zugelassenes Steuerlager befördert, so müssen die Importeure die  sich aus diesem Gesetz ergebenden Pflichten erfüllen; sie leisten für  die Steuer und die anderen Abgaben Sicherheit.   2 Werden unversteuerte Tabakfabrikate zwischen zugelassenen Steuer- lagern oder, bei auszuführenden Tabakfabrikaten, von einem zugelas- senen Steuerlager zur Grenze befördert, so müssen die versendenden  Betreiber von zugelassenen Steuerlagern die sich aus diesem Gesetz  ergebenden Pflichten erfüllen; sie leisten für die Steuer und die ande- ren Abgaben Sicherheit.   3 Die Sicherheitsleistung endet, wenn:   a. die Tabakfabrikate im zugelassenen Steuerlager eingetroffen  sind und deren Eingang ordnungsgemäss verbucht worden ist;  oder   b. die Ausfuhr der Tabakfabrikate zollamtlich bestätigt worden  ist.   4 Der Betreiber des zugelassenen Steuerlagers muss dem BAZG jeden  Versand von unversteuerten Tabakfabrikaten melden.       69 Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   70 Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   71 Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   IV. Sicherheits- leistung   V. Kontrollen   VI. Beförderung     Tabaksteuergesetz   15   641.31   6. Abschnitt: Inlandtabak72   Art. 2773   Der Bundesrat setzt nach Anhören der beteiligten Kreise die Produ- zentenpreise nach Sorten und Qualitäten sowie die Zuschläge für die  Übernahme- und Fermentationskosten fest.   Art. 28   1 Die Tabaksteuerverordnung vom 15. Dezember 196975 regelt die  Vermittlung des Inlandtabaks an die Hersteller von Tabakfabrikaten.   2 Der Bundesrat kann:   a. die Hersteller von Tabakfabrikaten zur Übernahme von Inland- tabak in einem zumutbaren Verhältnis zu dem von ihnen ver- arbeiteten Importtabak verpflichten. Die Übernahmepflicht ist  jedoch auf den Ernteertrag einer gesamten Anbaufläche von  1000 ha beschränkt;   b.76 die Hersteller und Importeure von Zigaretten und Feinschnitt- tabak verpflichten, eine Abgabe von höchstens 0,13 Rappen je  Zigarette oder Fr. 1,73 je Kilogramm Feinschnitttabak in den  für die Mitfinanzierung des Inlandtabaks geschaffenen Finan- zierungsfonds zu entrichten;    c.77 die Hersteller und Importeure von Zigaretten und Feinschnitt- tabak verpflichten, eine Abgabe in derselben Höhe in einen  Tabakpräventionsfonds zu entrichten.78   3 Der Finanzierungsfonds nach Absatz 2 Buchstabe b wird von der  Einkaufsgenossenschaft verwaltet und steht unter der Aufsicht der  Oberzolldirektion.79        72 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   73 Fassung gemäss Ziff. I 31 des BG vom 9. Okt. 1992 über den Abbau von Finanzhilfen und  Abgeltungen, in Kraft seit 1. Jan. 1993 (AS 1993 325).   74 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   75 Siehe heute: die Tabaksteuerverordnung vom 14. Okt. 2009 (SR 641.311).  76 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010    (AS 2009 5561; BBl 2008 533).  77 Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 21. März 2003 (AS 2003 2460; BBl 2002 2723).   Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   78 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 24. März 1995, in Kraft seit 1. März 1996   (AS 1996 585; BBl 1995 I 89).   79 Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   I. Festlegung   der Produzenten- preise   II. Übernahme  durch die   Hersteller von  Tabakfabrikaten;  Finanzierungs- fonds Inland- tabak und  Tabak- präventions- fonds74     Steuern   16   641.31   4 Der Tabakpräventionsfonds nach Absatz 2 Buchstabe c wird von  einer Präventionsorganisation verwaltet und steht unter der Aufsicht  des Bundesamtes für Gesundheit in Zusammenarbeit mit dem Bundes- amt für Sport.80   Art. 29   Für die Durchführung der in diesem Abschnitt vorgesehenen Mass- nahmen kann der Bundesrat die Kantone und Organisationen der Wirt- schaft zur Mitwirkung heranziehen. Die zur Mitwirkung herangezoge- nen Stellen und Personen unterstehen in Bezug auf ihre Schweige- pflicht den für die Bundesbeamten geltenden Vorschriften.   7. Abschnitt:   Nachforderung von zu Unrecht zurückerstatteten   oder erlassenen Beträgen81   Art. 3082   1 Ist die Steuer zu Unrecht zurückerstattet oder erlassen worden, so  fordert sie das BAZG nach.   2 Der Nachforderungsanspruch verjährt fünf Jahre nach dem Zeit- punkt, in dem das BAZG Kenntnis vom Anspruch erhielt, spätestens  jedoch zehn Jahre nach dem Zeitpunkt, in dem der Anspruch entstan- den ist.   3 Die Verjährung wird durch jede Amtshandlung unterbrochen, mit der  die Nachforderung geltend gemacht wird; sie steht still, solange der  Steuerpflichtige in der Schweiz nicht betrieben werden kann.   8. Abschnitt: Rechtsmittel83   Art. 31   1 Verfügungen der Oberzolldirektion können innert 30 Tagen nach der  Eröffnung mit Einsprache angefochten werden.   2 Die Einsprache ist schriftlich bei der Oberzolldirektion einzureichen;  sie hat einen bestimmten Antrag zu enthalten und die zu seiner Be-      80 Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   81 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   82 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   83 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   III. Heran- ziehung der  Kantone und von  Organisationen   I. Einsprache     Tabaksteuergesetz   17   641.31   gründung dienenden Tatsachen anzugeben. Die Beweismittel sollen in  der Einsprache bezeichnet und ihr, soweit möglich, beigelegt werden.   3 Ist gültige Einsprache erhoben worden, so hat die Oberzolldirektion  ihre Verfügung ohne Bindung an die gestellten Anträge zu überprüfen.   4 Das Einspracheverfahren ist trotz Rückzug der Einsprache weiterzu- führen, wenn Anhaltspunkte dafür vorliegen, dass die angefochtene  Verfügung oder der angefochtene Entscheid dem Gesetz nicht ent- spricht.   5 Der Einspracheentscheid ist zu begründen und hat eine Rechtsmittel- belehrung zu enthalten.   Art. 3284   1 Bei Verfügungen der Zollstellen im Rahmen des Zollveranlagungs- verfahrens richtet sich der Rechtsweg nach dem ZG85.   2 Gegen andere Verfügungen der Zollstellen, die gestützt auf dieses  Gesetz erlassen werden, kann innerhalb von 30 Tagen bei der Ober- zolldirektion Beschwerde erhoben werden.   3 Gegen erstinstanzliche Verfügungen der Zollkreisdirektionen, die ge- stützt auf dieses Gesetz erlassen werden, kann innerhalb von 30 Tagen  bei der Oberzolldirektion Beschwerde erhoben werden.   Art. 3386   9. Abschnitt: Strafbestimmungen87   Art. 3488               84 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 17. März 2017, in Kraft seit 1. Sept. 2017   (AS 2017 4041; BBl 2016 5153).   85 SR 631.0  86 Aufgehoben durch Anhang Ziff. 53 des Verwaltungsgerichtsgesetzes vom 17. Juni 2005,   mit Wirkung seit 1. Jan. 2007 (AS 2006 2197 1069; BBl 2001 4202).  87 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010    (AS 2009 5561; BBl 2008 533).  88 Aufgehoben durch Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, mit Wirkung seit 1. Jan. 2010    (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   II. Beschwerde   I. Wider- handlungen   1. ...     Steuern   18   641.31   Art. 3589   Mit Busse bis zu 30 000 Franken oder, sofern dies einen höheren  Betrag ergibt, bis zum Fünffachen der hinterzogenen Steuer oder des  unrechtmässigen Vorteils wird bestraft, wer vorsätzlich oder fahrläs- sig, zum eigenen oder zum Vorteil eines andern:   a. dem Bund Steuern auf Tabakfabrikaten vorenthält;   b. im Inland hergestellte Tabakfabrikate, die nicht für die Abgabe  an den Verbraucher fertig verpackt sind, an nicht im Register  eingetragene Personen oder Firmen abgibt oder sonstwie aus  dem Herstellerbetrieb entfernt;   c. eine ungerechtfertigte Rückerstattung oder einen ungerechtfer- tigten Erlass von Steuern oder einen andern unrechtmässigen  Steuervorteil erwirkt.   2 Artikel 14 des Bundesgesetzes vom 22. März 197490 über das Ver- waltungsstrafrecht (VStrR) bleibt vorbehalten.   3 Bei erschwerenden Umständen wird das Höchstmass der angedroh- ten Busse um die Hälfte erhöht. Zugleich kann auf Freiheitsstrafe von  bis zu einem Jahr erkannt werden.   Art. 3691   1 Mit Busse bis zu 20 000 Franken wird bestraft, wer die gesetzmäs- sige Durchführung der Steuer auf Tabakfabrikaten gefährdet, indem er  vorsätzlich oder fahrlässig:   a. der Pflicht zur Anmeldung als Hersteller, Importeur, Betreiber  eines zugelassenen Steuerlagers oder Händler, zur Einreichung  einer Steuerdeklaration oder einer Zollanmeldung, zu Meldun- gen, zur Erteilung von Auskünften und zur Vorlage der Kon- trollen, Geschäftsbücher und Belege nicht nachkommt;   b. in einer Anmeldung, einer Steuerdeklaration oder einer Zoll- anmeldung, in einer Meldung oder in einem Antrag auf Rück- erstattung oder Erlass von Steuern unwahre Angaben macht  oder erhebliche Tatsachen verschweigt oder dabei unwahre  Belege über erhebliche Tatsachen vorlegt;    c. als Steuerpflichtiger oder als auskunftspflichtiger Dritter un- richtige Auskünfte erteilt;       89 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   90 SR 313.0  91 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010    (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   2. Hinterziehung   3. Steuer- gefährdung     Tabaksteuergesetz   19   641.31   d. der Pflicht zur ordnungsgemässen Führung und Aufbewahrung  von Geschäftsbüchern, Kontrollen und Belegen zuwider- handelt;   e. die ordnungsgemässe Durchführung einer Buchprüfung, einer  amtlichen Kontrolle oder eines Augenscheins erschwert, be- hindert oder verunmöglicht;   f. Rohmaterial zur gewerbsmässigen Herstellung von Tabak- fabrikaten an nicht im Register eingetragene Personen oder  Firmen abgibt;   g. Rohmaterial zu anderen Zwecken als zur Herstellung von Ta- bakfabrikaten ohne Bewilligung des BAZG abgibt oder ver- wendet;   h. Tabakfabrikate über dem auf der Kleinhandelspackung ange- gebenen Preis verkauft.   2 Die Artikel 14–16 VStrR92 bleiben vorbehalten.   3 Bei erschwerenden Umständen wird das Höchstmass der angedroh- ten Busse um die Hälfte erhöht. Zugleich kann auf Freiheitsstrafe von  bis zu einem Jahr erkannt werden.   3bis Kann der Steuerbetrag, dessen Zahlung gefährdet ist, nicht genau  ermittelt werden, so wird er vom BAZG nach pflichtgemässen Ermes- sen geschätzt.93   4 Bei einer Widerhandlung im Sinne von Absatz 1 Buchstabe e bleibt  die Strafverfolgung nach Artikel 285 des Strafgesetzbuches94 vorbe- halten.   Art. 3795   Wer Tabakfabrikate, von denen er weiss oder annehmen muss, dass  die auf ihnen geschuldete Steuer hinterzogen worden ist, erwirbt, sich  schenken lässt, zu Pfand oder sonst wie in Gewahrsam nimmt, ver- heimlicht, absetzen hilft oder in Verkehr bringt, wird nach der Strafan- drohung, die auf den Täter Anwendung findet, bestraft.        92 SR 313.0  93 Eingefügt durch Ziff. I 5 des BG vom 19. März 2021 über administrative Erleichterungen   und eine Entlastung des Bundeshaushalts, in Kraft seit 1. Jan. 2022 (AS 2021 654;   BBl 2020 6985).   94 SR 311.0  95 Fassung gemäss Ziff. 9 des Anhangs zum VStrR, in Kraft seit 1. Jan. 1975    (AS 1974 1857; BBl 1971 I 993).   4. Steuerhehlerei     Steuern   20   641.31   Art. 3896   Der Versuch einer Steuerwiderhandlung ist strafbar.   Art. 38a97   Als erschwerende Umstände gelten:   a. das Anwerben einer oder mehrerer Personen für eine Steuer- widerhandlung;   b. das gewerbs- oder gewohnheitsmässige Verüben von Steuer- widerhandlungen.   Art. 39   1 Wer den Handelsvorschriften zuwiderhandelt,    wer als registrierter Hersteller, Importeur oder Rohmaterialhändler die  Änderung der Firma, des Wohnsitzes, der Geschäftsniederlassung oder  geschäftlichen Betätigung zu melden unterlässt,   wer sonst einer Vorschrift dieses Gesetzes über die Steuer auf Tabak- fabrikaten, einer Ausführungsverordnung, einer auf Grund solcher  Vorschriften erlassenen allgemeinen Weisung oder einer unter Hin- weis auf die Strafdrohung dieses Artikels an ihn gerichteten Einzelver- fügung zuwiderhandelt,   wird mit Busse bis zu 5000 Franken bestraft.   2 Strafbar ist auch die fahrlässige Begehung.   Art. 4098   Fällt eine Busse von höchstens 100 000 Franken in Betracht und  würde die Ermittlung der nach Artikel 6 VStrR99 strafbaren Personen  Untersuchungsmassnahmen bedingen, die im Hinblick auf die ver- wirkte Strafe unverhältnismässig wären, so kann die Behörde von  einer Verfolgung dieser Personen absehen und an ihrer Stelle den  Geschäftsbetrieb (Art. 7 VStrR) zur Bezahlung der Busse verurteilen.       96 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   97 Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   98 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   99 SR 313.0   5. Versuch   5bis. Erschwe- rende Umstände   6. Ordnungs- widrigkeiten   6bis. Wider- handlungen in  Geschäfts-  betrieben     Tabaksteuergesetz   21   641.31   Art. 41100   Art. 42101   Erfüllt eine Handlung gleichzeitig den Tatbestand einer Hinterzie- hung oder Gefährdung der Steuer oder eines Steuerbetrugs und einer  Zollwiderhandlung, so wird die für die schwerere Widerhandlung  verwirkte Strafe verhängt; diese kann angemessen erhöht werden.   Art. 43102   1 Widerhandlungen werden nach diesem Gesetz und nach dem  VStrR103 verfolgt und beurteilt.   2 Verfolgende und urteilende Behörde ist das BAZG.   Art. 43a104   Die Verfolgungsverjährung nach Artikel 11 Absatz 2 VStrR105 gilt für  alle Steuerwiderhandlungen.   Art. 44   1 In schweren Fällen von Hinterziehung oder Gefährdung der Steuer  oder eines Steuerbetruges kann die Oberzolldirektion den Geschäfts- betrieb, in dem die Widerhandlung begangen worden ist, bis zu fünf  Jahren im Register der Hersteller, Importeure oder Rohmaterialhändler  streichen oder von der Aufnahme in dieses Register ausschliessen.   2 In schweren Fällen der unrechtmässigen Erlangung eines Beitrages  oder einer Vereitelung der Rückforderung kann die Oberzolldirektion  den Täter und den von ihm vertretenen Geschäftsbetrieb auf die Dauer  von höchstens fünf Jahren vom Bezug von Beiträgen ausschliessen.   Art. 44bis 106   Der Bussenertrag fällt in die Bundeskasse.       100 Aufgehoben durch Ziff. 9 des Anhangs zum VStrR, mit Wirkung seit 1. Jan. 1975   (AS 1974 1857; BBl 1971 I 993).   101 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   102 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   103 SR 313.0  104 Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010    (AS 2009 5561; BBl 2008 533).  105 SR 313.0  106 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 24. März 1995, in Kraft seit 1. März 1996    (AS 1996 585; BBl 1995 I 89).   7. Zusammen- treffen mehrerer  strafbarer   Handlungen   II. Anwendbares  Recht   IIbis. Verfol- gungsverjährung   III. Massnahmen   IV. Bussenertrag     Steuern   22   641.31   10. Abschnitt: Schlussbestimmungen107   Art. 45108   Der Tarif der Tabakzölle ist in Kapitel 24 des Generaltarifs im Anhang  des Zolltarifgesetzes vom 9. Oktober 1986109 enthalten.   Art. 46   Mit dem Inkrafttreten dieses Gesetzes sind aufgehoben:   a. der vierte Abschnitt des zweiten Teils und der Anhang «Tarif  der Tabakzölle» des Bundesgesetzes über die Alters- und Hin- terlassenenversicherung vom 20. Dezember 1946110;   b. Ziffer IV Buchstabe b des Bundesgesetzes vom 19. Dezember  1963111 betreffend Änderung des Bundesgesetzes über die Al- ters- und Hinterlassenenversicherung.   Art. 47112     Art. 48   Der Bundesrat bestimmt den Zeitpunkt des Inkrafttretens. Er erlässt  die erforderlichen Ausführungsbestimmungen.   Datum des Inkrafttretens: 1. Januar 1970113        107 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   108 Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 19. Dez. 2008, in Kraft seit 1. Jan. 2010   (AS 2009 5561; BBl 2008 533).   109 SR 632.10; der Generaltarif und seine Änd. werden nach Art. 5 Abs. 1 des Publikationsge- setzes vom 18. Juni 2004 (SR 170.512) in der Amtlichen Sammlung nicht veröffentlicht.  Der Text kann bei der Oberzolldirektion, 3003 Bern, eingesehen werden.   Ausserdem wer-den diese Änd. in den Generaltarif aufgenommen, der im Internet unter  ww.ezv.admin.ch publiziert wird.   110 SR 831.10  111 AS 1964 285  112 Aufgehoben durch Anhang Ziff. 8 des Zollgesetzes vom 18. März 2005, mit Wirkung seit    1. Mai 2007 (AS 2007 1411; BBl 2004 567).  113 BRB vom 7. Aug. 1969   I. Tarif der   Tabakzölle   II. Aufhebung  bisherigen  Rechts   III. ...   IV. Inkrafttreten  und Vollzug     Tabaksteuergesetz   23   641.31   Übergangsbestimmungen zur Änderung vom   14. November 2012114   1 Zigaretten und Feinschnitttabake, die vom 1. Dezember 2012 bis  zum 31. März 2013 für das Inland versteuert werden, werden wie folgt  besteuert:   a. für Mengen, die die Verkäufe im Inland und die Einfuhren der  Vergleichsperiode 2011/12, reduziert um 5 Prozent, nicht  übersteigen: nach dem bis zum 31. März 2013 geltenden Steu- ertarif;   b. für Mehrmengen: nach dem neuen Steuertarif.   2 Tabakfabrikate, die ab dem 1. Dezember 2012 hergestellt und einge- führt werden und deren Kleinhandelspreis aufgrund der Steuertarifer- höhung vom 1. April 2013 angepasst wurde, werden nach dem neuen  Steuertarif besteuert.        114 AS 2012 6085     Steuern   24   641.31   Anhang I115  (Art. 11 Abs. 1)   Steuertarif für Zigaretten    Die Steuer beträgt 11,832 Rappen je Stück und 25 Prozent des Kleinhandelspreises,  mindestens 21,210 Rappen je Stück.   Anmerkungen   1. Die dem Bundesrat nach Artikel 11 Absatz 2 Buchstabe a zustehende Be- fugnis, die Steuersätze um 80 Prozent zu erhöhen, bezieht sich auf die nach  der Stückzahl bemessene Steuer sowie auf die Mindeststeuer je Stück, nicht  aber auf den nach dem Kleinhandelspreis bemessenen Steueranteil.   2. Der Gesamtsteuersatz je 1000 Stück, der sich aus dem nach der Stückzahl  und dem nach dem Kleinhandelspreis bemessenen Steueranteil ergibt, ist auf  die nächsten 5 Rappen aufzurunden. Bruchteile von Rappen zählen nicht.       115 Fassung gemäss Ziff. II Abs. 1 des BG vom 19. Dez. 2008 (AS 2009 5561;   BBl 2008 533). Bereinigt gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012 (Steuertarife für   Tabakfabrikate und Ersatzprodukte), in Kraft seit 1. Dez. 2012 (AS 2012 6085). Siehe  auch die UeB dieser Änd. hiervor. Die alten Steuertarife sind in AS 2010 4279 auffindbar.     Tabaksteuer. BG   25   641.31   Anhang II116  (Art. 11 Abs. 1)   Steuertarif für Zigarren und Zigarillos    Die Steuer beträgt 0,56 Rappen je Stück und 1 Prozent des Kleinhandelspreises.   Anmerkungen   1. Die dem Bundesrat nach Artikel 11 Absatz 2 Buchstabe b zustehende Be- fugnis, die Steuersätze um 300 Prozent zu erhöhen, bezieht sich auf die nach  der Stückzahl bemessene Steuer, nicht aber auf den nach dem Kleinhandels- preis bemessenen Steueranteil.   2. Der Gesamtsteuersatz je 1000 Stück, der sich aus dem nach der Stückzahl  und dem nach dem Kleinhandelspreis bemessenen Steueranteil ergibt, ist auf  die nächsten 5 Rappen aufzurunden. Bruchteile von Rappen zählen nicht.       116 Fassung gemäss Ziff. II Abs. 1 des BG vom 19. Dez. 2008 (AS 2009 5561;   BBl 2008 533). Bereinigt gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012 (Steuertarife für   Tabakfabrikate und Ersatzprodukte), in Kraft seit 1. Dez. 2012 (AS 2012 6085). Siehe  auch die UeB dieser Änd. hiervor. Die alten Steuertarife sind in AS 2009 5561 auffindbar.     Steuern   26   641.31   Anhang III117  (Art. 11 Abs. 1)   Steuertarif für Feinschnitttabak und Wasserpfeifentabak    Die Steuer beträgt Fr. 38.00 je kg und 25 Prozent des Kleinhandelspreises, mindes- tens Fr. 80.00 je kg.   Anmerkungen   1. Die dem Bundesrat nach Artikel 11 Absatz 2 Buchstabe c zustehende Be- fugnis, die Steuersätze um 80 Prozent zu erhöhen, bezieht sich auf die nach  Kilogramm bemessene Steuer sowie auf die Mindeststeuer je Kilogramm,  nicht aber auf den nach dem Kleinhandelspreis bemessenen Steueranteil.   2. Der Gesamtsteuersatz je Kilogramm, der sich aus dem nach Kilogramm und  dem nach dem Kleinhandelspreis bemessenen Steueranteil ergibt, ist auf die  nächsten 5 Rappen aufzurunden. Bruchteile von Rappen zählen nicht.       117 Fassung gemäss Ziff. II Abs. 1 des BG vom 19. Dez. 2008 (AS 2009 5561;   BBl 2008 533). Bereinigt gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012 (Steuertarife für   Tabakfabrikate und Ersatzprodukte) (AS 2012 6085) und Ziff. II des BG vom   17. März 2017, in Kraft seit 1. Sept. 2017 (AS 2017 4041; BBl 2016 5153). Siehe auch  die UeB Änd. 14.11.2012 hiervor. Die alten Steuertarife sind in AS 2009 5561 auffindbar.     Tabaksteuer. BG   27   641.31   Anhang IV118  (Art. 11 Abs. 1)   Steuertarif für anderen Rauchtabak als Feinschnitttabak   und übrige Tabakfabrikate (Rollentabak, Zigarrenabschnitte  und andere) sowie für Kau- und Schnupftabak    Die Steuer beträgt:   a. für anderen Rauchtabak als Feinschnitttabak und übrige Tabakfabrikate  (Rollentabak, Zigarrenabschnitte und andere):    12 Prozent des Kleinhandelspreises;   b. für Kau- und Schnupftabak:    6 Prozent des Kleinhandelspreises.             118 Bereinigt gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012 (Steuertarife für Tabakfabrikate und  Ersatzprodukte), in Kraft seit 1. Dez. 2012 (AS 2012 6085). Siehe auch die UeB dieser  Änd. hiervor. Die alten Steuertarife sind in AS 2009 5561 auffindbar.     Steuern   28   641.31   Anhang V119       119 Aufgehoben durch Ziff. II Abs. 2 des BG vom 19. Dez. 2008, mit Wirkung seit   1. Jan. 2010 (AS 2009 5561; BBl 2008 533).    	1. Abschnitt: Allgemeine Bestimmungen 	Art. 1 	I. Fiskalische Belastung  des Tabaks 	Art. 2  	II. Behörden 	Art. 3  	III. Anwendbares Recht  	2. Abschnitt: Gegenstand der Steuer und Steuerpflicht 	Art. 4 	I. Gegenstand der Steuer 	Art. 5  	II. Steuerbefreiung 	Art. 6  	III. Steuerpflichtige 	Art. 7  	IV. Steuernachfolge 	Art. 8  	V. Mithaftung für die Steuer  	3. Abschnitt: Entstehung und Berechnung der Steuer 	Art. 9 	I. Entstehung der Steuerschuld 	Art. 10  	II. Bemessungsgrundlage 	Art. 11  	III. Berechnung der Steuer (Steuertarife) 	Art. 12   	4. Abschnitt: Steuererhebung und Steuerrückerstattung 	Art. 13 	I. Grundlagen 	1. Register der Hersteller,  Importeure  und Rohmaterialhändler 	Art. 14  	2. Revers für Hersteller,  Importeure  und Rohmaterialhändler 	Art. 15  	3. Kontrollmassnahmen 	Art. 16  	4. Handelsvorschriften 	Art. 17   	II. Veranlagung und Entrichtung der Steuer 	1. Steuersatz  für Zigarren  und Zigaretten 	Art. 18  	2. Steuerbetrag 	Art. 19  	3. Fälligkeit 	Art. 20   	IIbis. Zinsen 	Art. 21  	III. Sicherheitsleistung und Steuerpfandrecht 	Art. 22  	IV. Nachforderung; Rückerstattung von Amts wegen 	Art. 23  	V. Verjährung 	Art. 24  	VI. Rück- erstattung und Erlass 	1. Rückerstattung 	Art. 25  	2. Erlass   	5. Abschnitt: Zugelassene Steuerlager 	Art. 26 	I. Herstellung, Bearbeitung, Bewirtschaftung 	Art. 26a  	II. Bewilligung 	Art. 26b  	III. Aufsicht 	Art. 26c  	IV. Sicherheitsleistung 	Art. 26d  	V. Kontrollen 	Art. 26e  	VI. Beförderung  	6. Abschnitt: Inlandtabak 	Art. 27 	I. Festlegung  der Produzentenpreise 	Art. 28  	II. Übernahme durch die  Hersteller von Tabakfabrikaten; Finanzierungsfonds Inlandtabak und Tabakpräventions-fonds 	Art. 29  	III. Heranziehung der Kantone und von Organisationen  	7. Abschnitt:  Nachforderung von zu Unrecht zurückerstatteten  oder erlassenen Beträgen 	Art. 30  	8. Abschnitt: Rechtsmittel 	Art. 31 	I. Einsprache 	Art. 32  	II. Beschwerde 	Art. 33   	9. Abschnitt: Strafbestimmungen 	Art. 34 	I. Widerhandlungen 	1. ... 	Art. 35  	2. Hinterziehung 	Art. 36  	3. Steuergefährdung 	Art. 37  	4. Steuerhehlerei 	Art. 38  	5. Versuch 	Art. 38a  	5bis. Erschwerende Umstände 	Art. 39  	6. Ordnungswidrigkeiten 	Art. 40  	6bis. Widerhandlungen in Geschäfts- betrieben 	Art. 41 	Art. 42  	7. Zusammentreffen mehrerer strafbarer  Handlungen 	Art. 43   	II. Anwendbares Recht 	Art. 43a  	IIbis. Verfolgungsverjährung 	Art. 44  	III. Massnahmen 	Art. 44bis  	IV. Bussenertrag  	10. Abschnitt: Schlussbestimmungen 	Art. 45 	I. Tarif der  Tabakzölle 	Art. 46  	II. Aufhebung bisherigen Rechts 	Art. 47  	III. ... 	Art. 48  	IV. Inkrafttreten und Vollzug  	Übergangsbestimmungen zur Änderung vom  14. November 2012 	Anhang I 	Steuertarif für Zigaretten  	Anhang II 	Steuertarif für Zigarren und Zigarillos  	Anhang III 	Steuertarif für Feinschnitttabak und Wasserpfeifentabak  	Anhang IV 	Steuertarif für anderen Rauchtabak als Feinschnitttabak  und übrige Tabakfabrikate (Rollentabak, Zigarrenabschnitte und andere) sowie für Kau- und Schnupftabak  	Anhang V