331.1 - Dekret zum Steuergesetz   1  331.1  Dekret zum Steuergesetz  Vom 19. Februar 2009 (Stand 1. April 2011)  Der Landrat des Kantons Basel-Landschaft, gestützt auf § 196 des Gesetzes  vom 7. Februar 19741) über die Staats- und Gemeindesteuern (Steuergesetz),  beschliesst:  1 Steuerpflicht  1.1 Allgemeine Bestimmungen  §  1 Steuerausscheidung (§ 6 Absatz 4 StG) 1 Die  interkantonale  Steuerausscheidung  erfolgt  nach  den Grundsätzen  des  Bundesrechts über das Verbot der Doppelbesteuerung. 2 Für Steuerausscheidungen mit Staaten, mit denen der Bund Abkommen zur  Vermeidung der Doppelbesteuerung abgeschlossen hat, sind die betreffenden  Staatsverträge massgebend.  §  2 * Berücksichtigung des Index (§ 20 StG) 1 Massgebend ist der vom Bundesamt für Statistik berechnete Index der Kon- sumentenpreise. 2 Liegt der neue Juni-Indexwert tiefer als vor einem Jahr, so bleibt der Tarif un- verändert. Eine Anpassung erfolgt erst, wenn ein höherer Juni-Indexwert ermit- telt wird als der für den geltenden Tarif berücksichtigte Wert.  §  3 Veränderungen des Geldwertes bei Grundstückgewinnen  (§ 21 StG)  1 Die  Berücksichtigung des Geldwertes  bei  den Grundstückgewinnen erfolgt  aufgrund des durchschnittlichen Jahresindex. Die Steuerverwaltung erstellt all- jährlich eine Tabelle der massgebenden Umrechnungsfaktoren.  1) GS 25.427, SGS 331  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses GS 36.0958    2  331.1  1.2 Staats- und Gemeindesteuer  1.2.1 Einkommenssteuer  §  4 Minderjährige Kinder im elterlichen Betrieb (§ 29 Ab- satz 1 Buchstabe b StG)  1 Für im elterlichen Betrieb arbeitende minderjährige Kinder wird höchstens der  branchenübliche Ansatz,  der  einem gleichaltrigen Dritten  für  dieselbe Arbeit  vergütet  würde, als Gewinnungskosten des Betriebsinhabers anerkannt.  Für  Kinder unter 15 Jahren wird ein Gewinnungskostenabzug nicht anerkannt.  §  5 Spesenabzug bei Sitzungsgeldern (§ 29 Absatz 1 StG) 1 Bei Sitzungsgeldern, Gangentschädigungen, Spesenvergütungen usw. kann  der  den  tatsächlichen  Unkosten  entsprechende  Betrag  abgezogen  werden.  Dasselbe gilt für feste Entschädigungen, die an Behördenmitglieder, Vereins- vorstände, Mitglieder der Verwaltung von juristischen Personen usw. ausge- richtet werden. 2 Die Finanz- und Kirchendirektion kann für den Spesenabzug Pauschalansät- ze festlegen.  §  6 Aufwendungen für den Unterhalt von Liegenschaften (§ 29 Ab- satz 2 StG)  1 Als Aufwendungen für den Unterhalt von Liegenschaften gelten insbesondere a. die Reparatur- und Erneuerungskosten; b. die Prämien für Sachversicherungen, soweit sie sich auf das Gebäude   oder seine Umgebung beziehen (Brand-, Haushaftpflicht-, Wasserscha- den-, Glasschadenversicherung usw.);  c. die Verwaltungskosten. 2 Einlagen in den Erneuerungsfonds von Stockwerkeigentümergemeinschaften  sind im Pauschalabzug gemäss § 29 Absatz 2 des Steuergesetzes inbegriffen.  §  7 Kinder (§ 34 Absatz 4 StG) 1 Unter Kinder im Sinne von § 34 Absatz 4 des Steuergesetzes sind auch Stief-  und unentgeltlich betreute Pflegekinder zu verstehen.  §  8 Rentensatz bei Kapitalabfindungen (§§ 35 und 36 StG) 1 Die  der  Kapitalabfindung  entsprechende  Rente  ist  aufgrund  anerkannter  Lebenserwartungs- und Rententafeln zu berechnen.  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses GS 36.0958    3  331.1  1.2.2 Vermögenssteuer  §  9 Begriff der landwirtschaftlichen Nutzung (§ 43 StG) 1 Als landwirtschaftliche Nutzung gilt auch der Anbau von Früchten, Gemüse  und Medizinalpflanzen. 2 Nicht als landwirtschaftliche Nutzung gilt der für den Handel bestimmte Anbau  von Blumen, Zierpflanzen und Bäumen.  §  10 Begriff des landwirtschaftlichen Betriebes (§ 43 StG) 1 Als landwirtschaftlicher Betrieb gilt eine aus Land und Gebäuden bestehende  Einheit, die geeignet ist, einem Landwirt (Eigentum oder Pacht) und seiner Fa- milie als Lebenszentrum und Grundlage für den Betrieb eines landwirtschaftli- chen Gewerbes zu dienen. 2 Als  landwirtschaftlich  genutzt  gelten  auch Grundstücke,  aus  deren Bewirt- schaftung die steuerpflichtige Person einen erheblichen Teil ihres Erwerbsein- kommens erzielt. Das Nähere bestimmt der Regierungsrat.  §  11 Ertragswert von Grund und Boden (§ 43 StG) 1 Als Ertragswert der nicht landwirtschaftlich genutzten Grundstücke gilt derje- nige Wert, der sich durch die zu einem durchschnittlichen Zinssatz vorgenom- mene Kapitalisierung des normalen Reinertrages ergibt. 2 Als  Ertragswert  der  landwirtschaftlich genutzten Grundstücke gilt  derjenige  Wert, der sich durch die zu einem durchschnittlichen Zinssatz vorgenommene  Kapitalisierung des während einer längeren Wirtschaftsperiode durchschnittlich  erzielten Reinertrags ergibt. 3 Der Regierungsrat setzt für die nach Absatz 2 vorzunehmende Ertragswert- berechnung die massgebliche Bemessungsperiode fest.  §  12 Ertragswert der Gebäude (§ 43 StG) 1 Als Ertragswert der Gebäude gilt der zu 6 - 8% kapitalisierte Bruttoertrag. In  Ausnahmefällen kann ein höherer oder niedrigerer Kapitalisierungssatz ange- wendet werden. Der Kapitalisierungssatz bemisst sich nach Alter, Ausbau und  Zustand des Gebäudes. 2 Als Bruttoertrag vermieteter oder verpachteter Gebäude oder Gebäudeteile  gelten, vorbehältlich der Regelung gemäss den Absätzen 4 und 5, die effekti- ven Mietzinseinnahmen. 3 Bei den vom Eigentümer selbst genutzten Räumlichkeiten, die weder gewerb- lichen noch industriellen Zwecken dienen, tritt anstelle des effektiven der erziel- bare Mietzins. 4 Bei gewerblichen oder industriellen Bauten ist in jedem Fall dem Ertragswert  durch Berücksichtigung der Nutzungsintensität Rechnung zu tragen.  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses GS 36.0958    4  331.1 5 Der  Ertragswert  landwirtschaftlicher  Gebäude  ist  nach  Zimmereinheiten  (Wohngebäude)  und  nach  Grossviehplätzen  (Ökonomiegebäude)  festzuset- zen. 6 Das Nähere bestimmt der Regierungsrat.  §  13 Verkehrswert von Grund und Boden (§ 43 StG) 1 Als Verkehrswert von Grund und Boden gilt der in der Flur unter normalen  Umständen im Durchschnitt erzielte Preis in den ersten 15 der letzten 17 Jahre  vor der Neuschätzung. Auf die Lage und auf die Verwendungs- und Verkaufs- möglichkeiten ist Rücksicht zu nehmen.  §  14 Verkehrswert der Gebäude (§ 43 StG) 1 Als Verkehrswert der Gebäude gilt grundsätzlich der durchschnittliche Brand- versicherungswert in den ersten 15 der letzten 17 Jahre vor der Neuschätzung.  §  15 Bewertung der Wertpapiere (§ 46 StG) 1 Als Kurswert für Wertpapiere mit regelmässiger Notierung gilt  der Schluss- kurs des letzten Börsentages des Monats Dezember.  Bei fehlenden Kursen  wird auf den letzten verfügbaren Kurs abgestellt. Diese Kurse gelten als Steu- erwert am 31. Dezember der jeweiligen Steuerperiode. 2 Für die Schätzung des Verkehrswertes der nicht regelmässig vor- oder aus- serbörslich gehandelten Wertpapiere sind in der Regel die im entsprechenden  Kreisschreiben  der  Schweizerischen  Steuerkonferenz  aufgestellten  Bewer- tungsrichtlinien anzuwenden.  §  16 Schuldenabzug (§ 48 StG) 1 Besitzt die steuerpflichtige Person Vermögen ausserhalb des Kantons Basel- Landschaft, so ist sie verpflichtet, die erforderlichen Angaben für die proportio- nale Schuldenverteilung auf einem besonderen Formular oder Beiblatt zu ma- chen und dieses der Steuererklärung beizulegen.  1.2.3 Steuern der juristischen Personen  §  17 Verdeckte Gewinnausschüttungen (§ 53 Absatz 1 Buchstabe b  StG)  1 Als verdeckte Gewinnausschüttungen an Anteilsinhaber oder an diesen nahe  stehende Personen gelten namentlich a. Kapital-, Miet- und Pachtzinse, soweit sie von den landesüblichen Ansät-  zen abweichen; b. der Verzicht auf die übliche Gegenleistung bei Gewährung von Darlehen   oder anderen Leistungen; * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses GS 36.0958    5  331.1  c. übersetzte Entschädigungen für Arbeitsleistungen; d. vom Unternehmen ausgerichtete übersetzte Ruhegehälter.  §  18 Buchgewinne auf Grundstücken (§§ 23 Absatz 4 und 53 Ab- satz 2 StG)  1 Buchgewinne, die bei der Veräusserung von zum Geschäftsbetrieb gehören- den Grundstücken entstehen, unterliegen in der Höhe der steuerlich anerkann- ten Abschreibungen der ordentlichen Einkommens- bzw. Ertragssteuer.  1.3 Immobiliensteuern  §  19 Inkonvenienzentschädigungen (§ 76 Absatz 2 StG) 1 Enteignungsentschädigungen für persönliche Nachteile unterliegen der Ein- kommenssteuer, soweit es sich nicht um Ersatz von Auslagen handelt.  §  20 Berechnung der Besitzesdauer (§ 80 Absatz 3 StG) 1 Bei der Bestimmung der Besitzesdauer ist für den Erwerb und die Veräusse- rung auf den Tag des Grundbucheintrages abzustellen. In Gemeinden, welche  seinerzeit noch kein Grundbuch hatten, gilt der Zeitpunkt der Fertigung.  2 Steuerverfahren  §  21 Formulare und Wegleitungen (§§ 101 und 107 Absatz 4 StG) 1 Die kantonale Steuerverwaltung erlässt zu Beginn jeder Veranlagungsperiode  die erforderlichen Steuerformulare und Wegleitungen, in denen die zur Anwen- dung gelangenden Einschätzungsgrundsätze niedergelegt sind.  §  22 Amtliche Einschätzung (§ 106 Absatz 3 StG) 1 Der  Regierungsrat  kann  für  die  im  Rechtsmittelverfahren  gegen  amtliche  Einschätzungen sich ergebenden Mehrkosten Pauschalen festlegen.  §  23 Veranlagung der Unselbständigerwerbenden in den Gemeinden  (§ 107 StG)  1 Zur  Veranlagung der  unselbständig  erwerbenden und nicht  erwerbstätigen  Steuerpflichtigen durch die Gemeinden gemäss § 107 Absatz 3 des Steuerge- setzes gehören folgende Aufgaben: a. Entgegennahme der  Steuererklärungen und deren  Ergänzung  gemäss   § 105 des Steuergesetzes; * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses GS 36.0958    6  331.1  b. Datenvorerfassung und EDV-mässige Verarbeitung gemäss der  einge- reichten Selbstdeklaration;  c. Veranlagung  der  unselbständig  erwerbenden  und  nicht  erwerbstätigen  Steuerpflichtigen zu allen Arten von Einkünften inklusive jener aus be- weglichem  Vermögen  (Wertschriftenertrag  usw.)  sowie  des  gesamten  Vermögens inklusive des beweglichen Vermögens (Wertschriftenvermö- gen usw.);  d. Überprüfung und Erledigung der  Anträge auf  Rückerstattung der  eidg.  Verrechnungssteuer;  e. Vornahme aller Steuerausscheidungen im interkommunalen, interkanto- nalen und internationalen Bereich;  f. Durchführung des Meldeverfahrens gegenüber inner- und ausserkantona- len Steuerbehörden;  g. Begründung der Veranlagungskorrekturen in Abweichung der Selbstde- klaration;  h. EDV-mässige Verarbeitung der getroffenen Steuerveranlagungen zuhan- den der kantonalen Steuerverwaltung für die Eröffnung der Steuerveran- lagung;  i. Erteilung aller mit der Veranlagung zusammenhängenden Auskünfte an  Steuerpflichtige und andere Steuerbehörden sowie Erledigung aller damit  verbundenen Korrespondenzen;  k. Archivierung  der  Steuerakten  inkl.  Wertschriftenverzeichnisse  auf  den  Gemeinden während 10 Jahren nach Ablauf des Steuerjahres.  §  24 Vergütungen (§ 107a StG) 1 Die Entschädigungen können von der Finanz- und Kirchendirektion gekürzt  werden, wenn die Gemeinden den ihnen durch das Steuergesetz oder dieses  Dekret  oder  durch  Verordnung  oder  Weisungen  auferlegten  Pflichten  nicht  nachkommen.  Die  Bestimmungen des  § 15 des  Gemeindegesetzes  bleiben  vorbehalten.  §  25 Veranlagung von Spezialfällen durch die kantonale Steuerver- waltung (§ 107 StG)  1 Der Regierungsrat bezeichnet auf dem Verordnungsweg die Spezialfälle von  unselbständig erwerbenden und nicht erwerbstätigen Steuerpflichtigen, die von  der kantonalen Steuerverwaltung zu bearbeiten sind.  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses GS 36.0958    7  331.1  §  26 Einsichtnahme in die Staatssteuerakten durch die Gemeinden  (§ 111 Absatz 2 StG)  1 Gemeinden,  welche  die  Veranlagung  der  unselbständig  erwerbenden  und  nicht erwerbstätigen Steuerpflichtigen im Sinne von § 107 Absatz 3 des Steu- ergesetzes nicht vornehmen und damit nicht nähere Kenntnis von den Staats- steuerakten haben, können im Hinblick auf ihre Parteistellung im Rechtsmittel- verfahren (§§ 122-132 des Steuergesetzes) in diese Akten Einsicht nehmen  bzw. sie zur Einsichtnahme herausverlangen.  §  27 * …  §  28 Voraussetzungen der Neuschätzung (§ 121 Absatz 3 StG) 1 Eine erhebliche Veränderung des Verkehrswertes liegt vor a. bei Grund und Boden:  wenn die  Differenz  zwischen dem durchschnittlichen Verkehrswert  ge- mäss § 13 und dem Verkehrswert, welcher der letzten allgemeinen  Katasterschätzung zugrunde gelegt worden ist, 70% übersteigt;  b. bei Gebäuden: wenn der durchschnittliche Brandversicherungswert gemäss § 14 mehr   als 70% über oder unter dem Brandversicherungswert derjenigen Be- messungsperiode  liegt,  die  der  letzten  allgemeinen  Katasterschät- zung zugrunde gelegt worden war.  §  29 Durchführung der Neuschätzung (§ 121 Absätze 3 und 4 StG) 1 Innerhalb der verschiedenen vom Regierungsrat für die Katasterschätzung zu  bildenden Wertkategorien ist der nichtlandwirtschaftliche Grund und Boden je  nach dem Grad der Erschliessung, der Lage, der Verwertbarkeit und der Nut- zungsintensität  im  Verhältnis  Verkehrswert/Ertragswert  von  6:1  bis  1:6  zu  schätzen. 2 Bei  der  Verkehrswertschätzung  öffentlichen  Zwecken  dienender  sowie  gewerblicher oder industrieller Bauten ist von einem der Besonderheit dieser  Gebäudekategorien  Rechnung  tragenden  Brandversicherungswert  auszuge- hen.  3 Weitere Bestimmungen  §  30 Selbstanzeige (§ 151 StG) 1 Die stillschweigende Deklaration der hinterzogenen Beträge in einer späteren  Steuererklärung gilt nicht als Selbstanzeige.  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses GS 36.0958    8  331.1  §  31 Interkommunale Steuerausscheidung (§ 187 StG) 1 Für die Ausscheidung der Gemeindesteuern der natürlichen und juristischen  Personen sind die Grundsätze des Bundesrechts über das Verbot der interkan- tonalen  Doppelbesteuerung  sinngemäss  anwendbar,  soweit  im  Folgenden  nicht etwas anderes bestimmt wird. 2 Einkommens- und Vermögensbestandteile natürlicher sowie Ertrags- und Ka- pitalbestandteile juristischer Personen, die gemäss Absatz 1 nicht in der Wohn- sitz- bzw. Sitzgemeinde zu versteuern sind, sind gleichwohl dieser zuzurech- nen, wenn der Anteil der anderen Gemeinde am steuerbaren Einkommen bzw.  Ertrag weniger als 20'000 Fr. oder am steuerbaren Vermögen bzw. Kapital we- niger als 200'000 Fr. ausmacht.  Der Wohnsitzgemeinde eines Steuerpflichti- gen, der im Kanton einen Geschäftsbetrieb besitzt, steht in jedem Fall der Be- steuerungsanspruch für wenigstens einen Drittel  des im Kanton Basel-Land- schaft erzielten Geschäftseinkommens zu. 3 Im Einverständnis mit der steuerpflichtigen Person können die Gemeinden im  Einzelfall eine von den in den Absätzen 1 und 2 erwähnten Grundsätzen ab- weichende Steuerteilung vereinbaren. 4 Eine Gemeinde kann den Entscheid der kantonalen Steuerverwaltung im Sin- ne von § 187 Absatz 2 des Steuergesetzes erst verlangen, wenn aktenmässig  feststeht, dass beide Gemeinden auf ihrem Standpunkt beharren und dadurch  eine Doppelbesteuerung entstünde. 5 Die steuerpflichtige Person kann sich innert 30 Tagen nach der Zustellung  der Steuerrechnung durch die später veranlagende Gemeinde bei der kantona- len  Steuerverwaltung  beschweren,  sofern  eine  tatsächliche  Doppelbesteue- rung vorliegt.  §  32 Aufhebung bisherigen Rechts 1 Das Dekret zum Steuergesetz vom 19. September 19742) wird aufgehoben.  §  33 Inkrafttreten 1 Der Regierungsrat beschliesst das Inkrafttreten3).  2) GS 25.541, SGS 331.1 3) Vom Regierungsrat am 10. März 2009 rückwirkend auf den 1. Januar 2009 in Kraft gesetzt.  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses GS 36.0958    9  331.1  Änderungstabelle - Nach Beschlussdatum  Beschlussdatum Inkraft seit Element Wirkung Publiziert mit  19.02.2009 01.01.2009 Erlass Erstfassung GS 36.0958  26.11.2009 01.01.2010 § 2 totalrevidiert GS 36.1258  27.01.2011 01.04.2011 § 27 aufgehoben GS 37.511  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses GS 36.0958    10  331.1  Änderungstabelle - Nach Artikel  Element Beschlussdatum Inkraft seit Wirkung Publiziert mit  Erlass 19.02.2009 01.01.2009 Erstfassung GS 36.0958  § 2 26.11.2009 01.01.2010 totalrevidiert GS 36.1258  § 27 27.01.2011 01.04.2011 aufgehoben GS 37.511  * Änderungstabellen am Schluss des Erlasses GS 36.0958    Erlasstitel Dekret zum Steuergesetz  SGS-Nr. 331.1  GS-Nr. 36.0958  Erlass-Datum 19. Februar 2009 (LRV 2008-223)  In Kraft seit 1. Januar 2009  > Übersicht Systematische Gesetzessammlung des Kantons BL  www.bl.ch  Hinweis: Die Links führen in der Regel zum Landratsprotokoll (2. Lesung), woselbst weitere Links auf die entsprechende Landratsvorlage, auf den Kommis- sionsbericht an den Landrat und das Landratsprotokoll der 1. Lesung zu finden sind. > Mehr  Änderungen / Ergänzungen / Aufhebungen (chronologisch absteigend)  Datum GS-Nr. In Kraft seit Bemerkungen  27.01.2011 37.510 01.04.2011 wg. Veranlagungsbehörde  26.11.2009 36.1258 01.01.2010 Rückläufige Teuerung  26.11.2009 36.1259 01.01.2010 Grundstückgewinn / Handänderung  http://www.baselland.ch/04-htm.310851.0.html http://www.bl.ch/lex http://www.baselland.ch/tips-sgs-htm.275559.0.html http://www.baselland.ch/09-htm.314618.0.html http://www.baselland.ch/13-htm.312061.0.html http://www.baselland.ch/14-htm.312062.0.html  	1 Steuerpflicht 	1.1 Allgemeine Bestimmungen 	§ 1 Steuerausscheidung (§ 6 Absatz 4 StG) 	§ 2 * Berücksichtigung des Index (§ 20 StG) 	§ 3 Veränderungen des Geldwertes bei Grundstückgewinnen (§ 21 StG)  	1.2 Staats- und Gemeindesteuer 	1.2.1 Einkommenssteuer 	§ 4 Minderjährige Kinder im elterlichen Betrieb (§ 29 Absatz 1 Buchstabe b StG) 	§ 5 Spesenabzug bei Sitzungsgeldern (§ 29 Absatz 1 StG) 	§ 6 Aufwendungen für den Unterhalt von Liegenschaften (§ 29 Absatz 2 StG) 	§ 7 Kinder (§ 34 Absatz 4 StG) 	§ 8 Rentensatz bei Kapitalabfindungen (§§ 35 und 36 StG) 	1.2.2 Vermögenssteuer 	§ 9 Begriff der landwirtschaftlichen Nutzung (§ 43 StG) 	§ 10 Begriff des landwirtschaftlichen Betriebes (§ 43 StG) 	§ 11 Ertragswert von Grund und Boden (§ 43 StG) 	§ 12 Ertragswert der Gebäude (§ 43 StG) 	§ 13 Verkehrswert von Grund und Boden (§ 43 StG) 	§ 14 Verkehrswert der Gebäude (§ 43 StG) 	§ 15 Bewertung der Wertpapiere (§ 46 StG) 	§ 16 Schuldenabzug (§ 48 StG)  	1.2.3 Steuern der juristischen Personen 	§ 17 Verdeckte Gewinnausschüttungen (§ 53 Absatz 1 Buchstabe b StG) 	§ 18 Buchgewinne auf Grundstücken (§§ 23 Absatz 4 und 53 Absatz 2 StG)    	1.3 Immobiliensteuern 	§ 19 Inkonvenienzentschädigungen (§ 76 Absatz 2 StG) 	§ 20 Berechnung der Besitzesdauer (§ 80 Absatz 3 StG)  	2 Steuerverfahren 	§ 21 Formulare und Wegleitungen (§§ 101 und 107 Absatz 4 StG) 	§ 22 Amtliche Einschätzung (§ 106 Absatz 3 StG) 	§ 23 Veranlagung der Unselbständigerwerbenden in den Gemeinden (§ 107 StG) 	§ 24 Vergütungen (§ 107a StG) 	§ 25 Veranlagung von Spezialfällen durch die kantonale Steuerverwaltung (§ 107 StG) 	§ 26 Einsichtnahme in die Staatssteuerakten durch die Gemeinden (§ 111 Absatz 2 StG) 	§ 27 * … 	§ 28 Voraussetzungen der Neuschätzung (§ 121 Absatz 3 StG) 	§ 29 Durchführung der Neuschätzung (§ 121 Absätze 3 und 4 StG)  	3 Weitere Bestimmungen 	§ 30 Selbstanzeige (§ 151 StG) 	§ 31 Interkommunale Steuerausscheidung (§ 187 StG) 	§ 32 Aufhebung bisherigen Rechts 	§ 33 Inkrafttreten  	Page 1  		2022-10-20T17:30:28+0200 	"4410 Liestal" 	"Gesetzessammlung Kanton Basel-Landschaft"