SR 0.672.926.31   1   Übersetzung   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der   Republik Kolumbien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 26. Oktober 2007  Von der Bundesversammlung genehmigt am 12. März 20091  In Kraft getreten durch Notenaustausch am 11. September 2011    (Stand am 11. September 2011)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik Kolumbien,  vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummen- steuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere:   a) in Kolumbien:  (i) die Einkommenssteuer; und deren Ergänzungsabgaben («Impuesto sob-  re la Renta y Complementarios»),  (ii) die nationale Vermögenssteuer («Impuesto de orden nacional sobre el   Patrimonio»),  (im Folgenden als «kolumbianische Steuer» bezeichnet);        AS 2011 3935; BBl 2008 4467  1 AS 2011 3933   0.672.926.31    Doppelbesteuerung   2   0.672.926.31   b) in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern:  (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinne und andere Einkünfte),  und   (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches  Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere  Vermögensteile),   (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähnli- cher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   5.  Das Abkommen gilt nicht für die an der Quelle erhobenen Steuern auf Lotterie- gewinnen.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:   a) bedeutet der Ausdruck «Kolumbien» die Republik Kolumbien;   b) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;   c) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   d) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechts- träger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   e) bezieht sich der Ausdruck «Unternehmen» auf die Ausübung einer geschäft- lichen Tätigkeit;   f) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   g) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Schiff2 oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatsächli- cher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das  Schiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen  Vertragsstaat betrieben;       2 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass  vorgenommen.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermögen. Abk. mit Kolumbien   3   0.672.926.31   h) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in Kolumbien, der Minister für Finanzen und öffentlichen Kredit oder   sein bevollmächtigter Vertreter,  (ii) in der Schweiz, der Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung o-  der sein bevollmächtigter Vertreter;   i) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger»:  (i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats   besitzt,  (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft und andere Personenver-  einigung, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet  worden ist.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitpunkt nach dem Recht dieses  Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, wobei die in der  Steuergesetzgebung geltende Bedeutung derjenigen gemäss anderen Gesetzen des  gleichen Staates vorgeht.   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat  und seine politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften. Der Ausdruck  umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quel- len in diesem Staat oder mit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig  ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren  persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens- interessen).   b) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ih- ren gewöhnlichen Aufenthalt hat.   c) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, dessen Staatsange- höriger sie ist.     Doppelbesteuerung   4   0.672.926.31   d) Ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsäch- lichen Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;   b) eine Zweigniederlassung;   c) eine Geschäftsstelle;   d) eine Fabrikationsstätte;   e) eine Werkstätte;   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer sechs Monate überschreitet.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Infor- mationen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen jede andere Tätigkeit auszuüben, die vorbe- reitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit darstellt;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a–e genannten Tätigkeiten aus- zuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermögen. Abk. mit Kolumbien   5   0.672.926.31   festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit  darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne von  Absatz 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln und sofern die  zwischen dem Vertreter und dem Unternehmen vereinbarten Bedingungen denje- nigen entsprechen, die zwischen unabhängigen Parteien vereinbart würden.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbewegli- chem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens.     Doppelbesteuerung   6   0.672.926.31   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Aufgrund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass  ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen  Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   2.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in  dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden  ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das Schiff betreibt.   3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermögen. Abk. mit Kolumbien   7   0.672.926.31   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn:   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist; oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind;   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanzi- ellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren  würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet und entsprechend besteuert, mit denen ein Unternehmen des  anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und anerkennt dieser  andere Vertragsstaat, dass es sich bei den zugerechneten Gewinnen um solche  handelt, die das Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte, wenn die  zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen  wären, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, so nimmt  der andere Staat eine entsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erho- benen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestimmungen dieses  Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichenfalls konsultieren die zuständigen  Behörden der Vertragstaaten einander.   3.  Ein Vertragsstaat soll die Gewinne eines Unternehmens in den in Absatz 1 ge- nannten Fällen nicht mehr berichtigen, wenn die in seinem innerstaatlichen Recht  vorgesehenen Fristen abgelaufen sind, und keinesfalls, wenn seit dem Ende des  Jahres, in dem ein Unternehmen dieses Staates die Gewinne, die Gegenstand einer  solchen Berichtigung wären, erzielt hätte, mehr als fünf Jahre verflossen sind. Dieser  Absatz ist in Fällen von Betrug oder vorsätzlicher Unterlassung nicht anwendbar.   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden  eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, nicht übersteigen:   a) 0 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte  eine Gesellschaft ist, die unmittelbar über mindestens 20 Prozent des Kapi- tals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt;     Doppelbesteuerung   8   0.672.926.31   b) 15 Prozent des Bruttobetrages der Dividenden in allen anderen Fällen.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmungen durchzuführen sind.   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die  Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder ande- ren Rechten, ausgenommen Forderungen, mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonsti- gen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Recht des Staates, in  dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien steuer- lich gleichgestellt sind.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gele- gene Betriebsstätte ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt  werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 7  anwendbar.   5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer für nicht ausge- schüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten Dividenden oder die nicht  ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im anderen Staat erzielten Gewin- nen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der  Nutzungsberechtigte der Zinsen eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist,  10 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen. Die zuständigen Behör- den der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie diese Begren- zungsbestimmung durchzuführen ist.   3.  Ungeachtet von Absatz 2 können Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen  und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, nur im  anderen Staat besteuert werden, wenn:   a) der Nutzungsberechtigte der Zinszahlung ein Vertragsstaat, eine seiner poli- tischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften ist;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermögen. Abk. mit Kolumbien   9   0.672.926.31   b) die Zinszahlung im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren oder Aus- rüstungen auf Kredit an ein Unternehmen des anderen Vertragsstaats steht;  oder   c) die Zinszahlung für ein Darlehen erfolgt, das von einer Bank oder einem an- deren Kreditinstitut mit Ansässigkeit in einem Vertragsstaat gewährt wurde.   4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstü- cken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen,  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen,  sowie alle anderen Einkünfte, die nach dem Recht des Vertragsstaats, aus dem sie  stammen, wie Einkünfte aus Darlehen behandelt werden. Zuschläge für verspätete  Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.   5.  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und  die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte  gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anwendbar.   6.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne  Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem  Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt wer- den, für Zwecke der Betriebsstätte eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte  diese Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebs- stätte liegt.   7.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren Nutzungs- berechtigter eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, können im anderen  Staat besteuert werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie  stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber,  wenn der Nutzungsberechtigte der Lizenzgebühren im anderen Vertragsstaat ansäs- sig ist, 10 Prozent des Bruttobetrags der Lizenzgebühren nicht übersteigen.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.     Doppelbesteuerung   10   0.672.926.31   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematografischer Filme und Filmwerke oder Bandaufzeichnungen und  anderer Aufzeichnungen für die Wiedergabe von Bild oder Ton, von Patenten,  Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder  für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder  wissenschaftlicher Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmänni- scher oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden. Dieser Ausdruck  schliesst auch die Vergütungen für technische Betreuung, technische Dienstleistun- gen und Beratungsdienstleistungen ein.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebüh- ren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte  ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt  werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In diesem Fall ist Artikel 7  anwendbar.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist  oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte und ist die Verpflichtung, für  die die Lizenzgebühren gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte eingegangen  worden und trägt die Betriebsstätte diese Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzge- bühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne von Artikel 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der Veräusserung einer  solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) erzielt werden,  können im anderen Staat besteuert werden.   3.  Gewinne aus der Veräusserung von Schiffen oder Luftfahrzeugen, die im interna- tionalen Verkehr betrieben werden, oder von beweglichem Vermögen, das dem  Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermögen. Abk. mit Kolumbien   11   0.672.926.31   besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.   4.  Gewinne einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person aus der Veräusserung  von Aktien oder anderen Beteiligungsrechten am Kapital einer Gesellschaft, die im  anderen Vertragsstaat ansässig ist, können in diesem anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn sie aus der Veräusserung von Aktien stammen, deren Wert unmittel- bar oder mittelbar zu mehr als 50 Prozent aus im anderen Vertragsstaat gelegenem  unbeweglichem Vermögen besteht.   5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2, 3 und 4 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusse- rer ansässig ist.   Art. 14 Unselbständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 15, 17 und 18 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn:   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  während des betreffenden Steuerjahres aufhält; und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist; und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen werden, die der Ar- beitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges, das  im internationalen Verkehr betrieben wird, ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.   Art. 15 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat  ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.     Doppelbesteuerung   12   0.672.926.31   Art. 16 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 7 und 14 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fern- sehkünstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat  persönlich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7  und 14 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sportler  seine Tätigkeit ausübt.   3.  Ungeachtet der Absätze 1 und 2 sind Einkünfte aus in diesen Absätzen genannten  Tätigkeiten von der Besteuerung in dem Staat, in dem sie ausgeübt werden, befreit,  wenn der Auftritt des Künstlers oder Sportlers ganz oder in erheblichem Umfang aus  öffentlichen Mitteln des anderen Vertragsstaats oder einer seiner politischen Unter- abteilungen oder lokalen Körperschaften finanziert wird.   Art. 17 Ruhegehälter  Vorbehaltlich des Artikels 18 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergü- tungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbstän- dige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 18 Öffentlicher Dienst  1. a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter,   die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen Unterabteilungen  oder lokalen Körperschaften an eine natürliche Person für die diesem Staat  oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten  Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im  anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat  geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und:  (i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist; oder  (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.   2. a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem  Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errichte- ten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der  politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste ge- zahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und ein  Staatsangehöriger dieses Staates ist.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermögen. Abk. mit Kolumbien   13   0.672.926.31   3.  Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleis- tungen, die im Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats  oder einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erbracht  werden, sind die Artikel 14, 15, 16 und 17 anwendbar.   Art. 19 Studenten  Zahlungen, die ein Student oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat aus- schliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertrags- staat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat  ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 20 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne von Artikel 6 Absatz 2 nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für  die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte gehören. In  diesem Fall ist Artikel 7 anwendbar.   Art. 21 Missbrauchsbestimmung  1.  Wenn eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Einkünfte, die aus dem  anderen Vertragsstaat stammen, unmittelbar oder mittelbar, zu irgendeinem Zeit- punkt und in irgendwelcher Form mindestens zur Hälfte an eine oder mehrere Per- sonen weiterleitet, die nicht im anderen Vertragsstaat ansässig sind, ist dieser Teil  des Einkommens von den Abkommensvorteilen ausgeschlossen.   2.  Die Bestimmungen von Absatz 1 dieses Artikels sind nicht anwendbar, wenn die  Gesellschaft, welche die Abkommensvorteile beansprucht, den Nachweis erbringt,  dass der Hauptzweck der betreffenden Geschäftsvorfälle nicht in der Beanspruchung  der von diesem Abkommen gebotenen Vorteile bestand. Diese Bedingung gilt als  erfüllt, wenn der Teil des Einkommens:   a) von der in einem Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft an eine oder mehrere  ihr nicht nahestehende Personen weitergeleitet wird; oder   b) abkommensrechtlich gleich oder günstiger behandelt worden wäre, wenn er  direkt der Person oder den Personen zugeflossen wäre, an die er weiter- geleitet worden ist.     Doppelbesteuerung   14   0.672.926.31   Art. 22 Vermögen  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne von Artikel 6, das einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen  Staat besteuert werden.   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, kann im anderen  Staat besteuert werden.   3.  Schiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben werden,  sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge  dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  In Kolumbien wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in Kolumbien ansässige Person Einkünfte oder hat sie Ver- mögen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in der Schweiz besteuert werden, so gewährt Kolumbien in dem  durch seine innerstaatliche Gesetzgebung vorgesehenen Rahmen:  (i) eine Anrechnung oder Gutschrift auf die Einkommenssteuer dieser an-  sässigen Person in Höhe der in der Schweiz gezahlten Steuer vom Ein- kommen;    (ii) eine Anrechnung oder Gutschrift auf die Vermögenssteuer dieser ansäs- sigen Person in Höhe der in der Schweiz gezahlten Steuer vom Ver- mögen;   (iii) eine Anrechnung oder Gutschrift auf die von Gesellschaften zu entrich- tende Steuer entsprechend der von der Gesellschaft, zulasten deren Ge- winne die Dividenden ausgeschüttet werden, auf diesen Gewinnen ef- fektiv gezahlten Steuer.    Der Betrag der Anrechnung oder Gutschrift darf jedoch den Teil der vor der  Anrechnung ermittelten Steuer vom Einkommen oder vom Vermögen nicht  übersteigen, der auf die Einkünfte oder Vermögenswerte entfällt, die in der  Schweiz besteuert werden können.   b) Sind nach den Bestimmungen dieses Abkommens Einkünfte, die eine in Ko- lumbien ansässige Person erzielt, oder ihr gehörendes Vermögen von der  Besteuerung in Kolumbien auszunehmen, so können diese gleichwohl in  diesem Staat bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen oder  Vermögen der Person einbezogen werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermögen. Abk. mit Kolumbien   15   0.672.926.31   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in Kolumbien besteuert werden, so nimmt die Schweiz, vorbehalt- lich des Buchstabens b, diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der  Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige  Einkommen oder das übrige Vermögen dieser ansässigen Person den Steuer- satz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder  das betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären.  Auf Gewinne im Sinne von Artikel 13 Absatz 4 wird diese Befreiung indes- sen nur gewährt, wenn die tatsächliche Besteuerung solcher Gewinne in Ko- lumbien nachgewiesen wird.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren, die nach Artikel 10, 11 und 12 in Kolumbien besteuert wer- den können, so gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag ei- ne Entlastung. Die Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 oder 12 in Kolumbien   erhobenen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person ge- schuldete schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch  den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer  nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in Kolumbien be- steuert werden können; oder   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden, Zinsen oder   Lizenzgebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im  Abzug der in Kolumbien erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Divi- denden, Zinsen oder Lizenzgebühren.    Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung nach den schweizerischen  Vorschriften über die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen  des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und ordnet das Ver- fahren.   c) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in Ko- lumbien ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, die ihr zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende Gesell- schaft in der Schweiz ansässig wäre.   d) Befreit Kolumbien aufgrund seiner innerstaatlichen Steuergesetzgebung eine  in Kolumbien ansässige Gesellschaft von der Gewinnsteuer, so berücksich- tigt die Schweiz für die in Absatz 2 Buchstabe b dieses Artikels in Verbin- dung mit Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe b vorgesehene Entlastung einen Be- trag von 10 Prozent der von dieser Gesellschaft ausgeschütteten Brutto- dividende.     Doppelbesteuerung   16   0.672.926.31   Art. 24 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder  unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch  für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausü- ben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -ver- günstigungen und -ermässigungen aufgrund des Personenstandes oder der  Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 7 oder Artikel 12 Absatz 6  anwendbar ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unterneh- men eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,  bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den  gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige  Person zum Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unterneh- men eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen  Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unterneh- mens unter den gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenann- ten Staat ansässigen Person zum Abzug zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten  Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.   Art. 25 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständi- gen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von  Artikel 24 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter- breiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren  nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem  Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermögen. Abk. mit Kolumbien   17   0.672.926.31   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so bemüht sie sich,  den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertrags- staats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten bemühen sich, Schwierigkeiten  oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in  gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam darüber  beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die im  Abkommen nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.  Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der Einigung  zweckmässig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durch- geführt werden, die aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  besteht.   Art. 26 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen auf Verlangen die (ge- mäss den Steuergesetzgebungen der Vertragsstaaten erhältlichen) Informationen aus,  die notwendig sind für die Durchführung dieses Abkommens und der Bestimmun- gen des innerstaatlichen Rechts über den Steuerbetrug im Zusammenhang mit den  unter das Abkommen fallenden Steuern. Jede auf diese Weise ausgetauschte Aus- kunft soll geheim gehalten und nur Personen und Behörden (einschliesslich der  Gerichte und Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden, die mit der Veran- lagung, Erhebung oder Verwaltung, der Vollstreckung oder Strafverfolgung oder mit  der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der unter dieses Abkommen fallen- den Steuern befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen  nur für diese Zwecke verwenden. Sie dürfen diese Informationen in einem öffentli- chen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Auskünfte,  die irgendein Handels-, Geschäfts-, gewerbliches oder Berufsgeheimnis oder ein  Geschäftsverfahren offenbaren würden, dürfen nicht ausgetauscht werden.   2.  Die Bestimmungen dieses Artikels dürfen auf keinen Fall dahin ausgelegt wer- den, dass sie einem der Vertragsstaaten die Verpflichtung auferlegen, Verwaltungs- massnahmen durchzuführen, die von den Vorschriften oder der Verwaltungspraxis  dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen oder die seiner Souveränität,  Sicherheit oder dem Ordre public widersprechen, oder Angaben zu vermitteln, die  nicht auf Grund seiner eigenen oder aufgrund der Gesetzgebung des ersuchenden  Staates beschafft werden können.     Doppelbesteuerung   18   0.672.926.31   Art. 27 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer   Vertretungen   1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern  diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen  Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diploma- tischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung  eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat  gelegen ist, im Sinne dieses Abkommens als im Entsendestaat ansässig, wenn sie:   a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen aus- serhalb dieses Staates oder mit ausserhalb dieses Staates gelegenem Vermö- gen nicht steuerpflichtig ist; und   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ih- rem gesamten Einkommen oder vom Vermögen unterworfen ist wie in die- sem Staat ansässige Personen.   3. Das Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamten und für Personen, die Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer  konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind  und die sich in einem Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für  die Zwecke der Steuern vom Einkommen oder Vermögen als ansässig gelten.   Art. 28 Inkrafttreten  1.  Jeder Vertragsstaat notifiziert dem anderen Vertragsstaat auf diplomatischem  Weg, dass die innerstaatlichen gesetzlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten dieses  Abkommens erfüllt sind.   2.  Das Abkommen tritt 60 Tage nach dem Empfangsdatum der späteren der in  Absatz 1 erwähnten Notifikationen in Kraft; seine Bestimmungen finden in beiden  Vertragsstaaten ab dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgen- den Kalenderjahres Anwendung.   Art. 29 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjah- res kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen ab dem 1. Januar des auf die  Kündigung folgenden Kalenderjahres in beiden Vertragsstaaten keine Anwendung  mehr.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermögen. Abk. mit Kolumbien   19   0.672.926.31   Zu Urkund dessen haben die hierzu von ihrer Regierung gehörig bevollmächtigten  Unterzeichneten dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Bern, am 26. Oktober 2007, im Doppel in französischer und spani- scher Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Hans-Rudolf Merz   Für die   Regierung der Republik Kolumbien:   Luis Guillermo Plata Páez     Doppelbesteuerung   20   0.672.926.31   Protokoll     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik  Kolumbien,  haben anlässlich der Unterzeichnung zu Bern, am 26. Oktober 2007, des Abkom- mens zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Republik Kolumbi- en zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Ein- kommen und vom Vermögen die nachstehenden Bestimmungen vereinbart, die  einen integrierenden Bestandteil dieses Abkommens bilden.   1. Zu Art. 3  Im Fall der Schweiz schliesst der Begriff Staatsangehöriger auch die Personenge- sellschaften ein.   2. Zu Art. 7  Kolumbien behält sich das Recht vor, die Auffassung zu vertreten, dass ein Ver- tragsstaat nicht verpflichtet ist, den Abzug von im Ausland entstandenen Aufwen- dungen zuzulassen, wenn diese nicht vernünftigerweise der von der Betriebsstätte  ausgeübten Tätigkeit zugerechnet werden können; diesbezüglich sind die allgemei- nen Grundsätze der innerstaatlichen Gesetzgebung betreffend die Aufwendungen  der Geschäftsführung und Verwaltungsdienstleistungen für Unterstützung und  Betreuung zu berücksichtigen.   Die Vertragsstaaten behalten sich vor, bei Errichtung von juristisch oder wirtschaft- lich missbräuchlichen Strukturen Unternehmensgewinne im Betriebsstättestaat zu  besteuern, welche durch den Verkauf von Gütern oder Waren erzielt werden, die  gleicher oder ähnlicher Art sind wie jene Güter oder Waren, die von der dort unter- haltenen Betriebsstätte verkauft werden. Dasselbe gilt für Gewinne aus anderen  Geschäftstätigkeiten, die gleicher oder ähnlicher Art sind wie jene Geschäftstätig- keiten, die von der dort unterhaltenen Betriebsstätte entfaltet werden.   In Bezug auf Artikel 7 Absätze 1 und 2 besteht Einvernehmen darüber, dass, soweit  ein Unternehmen eines Vertragsstaats durch eine im anderen Vertragsstaat gelegene  Betriebsstätte Güter oder Waren verkauft oder eine andere Geschäftstätigkeit ausübt,  die Ermittlung der dieser Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne nicht aufgrund der  vom Unternehmen erzielten Gesamteinnahmen erfolgt, sondern nur aufgrund jenes  Teils der Gesamteinnahmen, der den von der Betriebsstätte im Zusammenhang mit  ihren Verkäufen oder anderen Tätigkeiten tatsächlich ausgeübten Funktionen ent- spricht.   Hat ein Unternehmen bei Verträgen über die Überwachung, Lieferung oder Montage  oder den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen  oder Anlagen oder öffentlicher Einrichtungen eine Betriebsstätte, so werden die  Gewinne dieser Betriebsstätte nicht aufgrund der aus dem Vertrag erzielten Gesamt-    Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und Vermögen. Abk. mit Kolumbien   21   0.672.926.31   einnahmen ermittelt, sondern nur aufgrund der Einnahmen, die auf dem Teil des  Vertrags erzielt werden, der tatsächlich durch die dort gelegene Betriebsstätte erfüllt  wird.   Die Gewinne, die auf denjenigen Teil des Vertrages entfallen, der tatsächlich durch  den Hauptsitz des Unternehmens erfüllt wird, können nur in dem Staat besteuert  werden, in dem das Unternehmen ansässig ist.   3. Zu Art. 11  a) Sollte Kolumbien nach der Unterzeichnung dieses Abkommens einem Dritt-  staat einen Besteuerungsmodus für Zinsen zugestehen, der günstiger als die  Regelung gemäss Artikel 11 dieses Abkommens ist, so wird dieser neue Be- steuerungsmodus automatisch für dieses Abkommen anwendbar, wie wenn  er in diesem Abkommen ausdrücklich vorgesehen worden wäre. Die neue  Regelung tritt zu demselben Zeitpunkt in Kraft, zu dem auch der mit dem  Drittstaat vereinbarte Besteuerungsmodus in Kraft tritt.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass Absatz 3 Buchstabe b folgende Zins- zahlungen einschliesst:  (i) Zinsen auf kurzfristigen Krediten im Zusammenhang mit der Einfuhr   von Waren sowie auf Debitorensaldi bei Banken;  (ii) Zinsen auf Krediten, die der Finanzierung von Exporten dienen, oder   Zinsen auf damit zusammenhängenden Vorschüssen;  (iii) Zinsen auf Krediten für Geschäfte des Aussenhandels, die von Finanz-  gesellschaften und Banken im Sinne des geltenden Rechts Kolumbiens  vermittelt wurden.   4. Zu Art. 12  Sollte Kolumbien nach der Unterzeichnung dieses Abkommens einem Drittstaat  einen Besteuerungsmodus für Lizenzgebühren zugestehen, der günstiger ist als die  Regelung gemäss Artikel 12 dieses Abkommens, so wird dieser neue Besteue- rungsmodus automatisch auf dieses Abkommen anwendbar, wie wenn er in diesem  Abkommen ausdrücklich vorgesehen worden wäre. Die neue Regelung tritt zu  demselben Zeitpunkt in Kraft, zu dem auch der mit dem Drittstaat vereinbarte Be- steuerungsmodus in Kraft tritt.   5. Zu Art. 17 und 18  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in den Artikeln 17 und 18 verwendete  Begriff «Pensionen» nicht nur periodische Zahlungen, sondern auch Pauschalzah- lungen einschliesst.   6. Zu Art. 21  Angesichts der Tatsache, dass das Hauptziel dieses Abkommens die Vermeidung der  internationalen Doppelbesteuerung bildet, sind beide Vertragsstaaten übereinge- kommen, dass die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten, sollten die in diesem  Abkommen enthaltenen Bestimmungen dazu benutzt werden, um Vorteile zu erlan- gen, die weder vorgesehen noch beabsichtigt sind, die sich aufdrängenden Änderun-    Doppelbesteuerung   22   0.672.926.31   gen des Abkommens prüfen werden. Die Vertragsstaaten sind sich darüber einig,  dass sie sich in solchen Fällen möglichst unverzüglich über die vorzunehmenden  Änderungen des Abkommens beraten werden.   7. Zu Art. 26  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Begriff «Steuerbetrug» ein betrügeri- sches Verhalten bedeutet, welches in beiden Vertragsstaaten ein Steuervergehen  darstellt, das mit Freiheitsstrafe geahndet werden kann.  Ferner besteht Einvernehmen darüber, dass im Steuerbetrugsfall:   a) das Bankgeheimnis kein Hindernis zur Erlangung von aus Bankinformatio- nen bestehenden Beweismitteln und deren Weiterleitung an die zuständige  Behörde des ersuchenden Staates darstellt, wenn diese Behörde glaubhaft  macht, dass ein direkter Zusammenhang zwischen dem betrügerischen Ver- halten und den ersuchten Amtshilfemassnahmen besteht;   b) der Informationsaustausch auf dem Grundsatz der Reziprozität und auf einer  begründeten Darlegung des Sachverhaltes und der damit zusammenhängen- den Umstände durch den ersuchenden Staat beruht;   c) dieser Informationsaustausch erstmals auf Steuerbetrugsfälle Anwendung  findet, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Ab- kommens folgenden Kalenderjahres begangen werden.   Zu Urkund dessen haben die hierzu von ihrer Regierung gehörig bevollmächtigten  Unterzeichneten dieses Protokoll unterschrieben.   Geschehen zu Bern, am 26. Oktober 2007, im Doppel in französischer und spani- scher Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Hans-Rudolf Merz   Für die   Regierung der Republik Kolumbien:   Luis Guillermo Plata Páez