642.21   1 / 34   Legge federale  sull’imposta preventiva   (LIP)1   del 13 ottobre 1965 (Stato 1° gennaio 2023)     L’Assemblea federale della Confederazione Svizzera,   visto l’articolo 41bis capoverso 1 lettere a e b e capoversi 2 e 3 della Costituzione   federale2;3   visto il messaggio del Consiglio federale del 18 ottobre 19634,   decreta:   Introduzione   Art. 1   1 La Confederazione riscuote un’imposta preventiva sui redditi di capi- tali mobili, sulle vincite ai giochi in denaro secondo la legge federale  del 29 settembre 20175 sui giochi in denaro (LGD), sulle vincite ai gio- chi di destrezza e alle lotterie destinati a promuovere le vendite che se- condo l’articolo 1 capoverso 2 lettere d ed e LGD non sottostanno a  quest’ultima e sulle prestazioni d’assicurazione; nei casi previsti dalla  legge, la notifica della prestazione imponibile sostituisce il pagamento  dell’imposta.6   2 L’imposta preventiva è rimborsata al beneficiario della prestazione  decurtata dell’imposta, in conformità della presente legge, dalla Confe- derazione o, a carico di questa, dal Cantone.   Art. 27   1 L’aliquota di partecipazione dei Cantoni al prodotto netto annuo del- l’imposta preventiva ammonta al 10 per cento.        RU 1966 371  1 Abbreviazione introdotta dal n. I 4 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997    dell’imposizione delle imprese, in vigore dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669;   FF 1997 II 963).   2 [CS 1 3; RU 1958 375, 1985 1026]. Queste disp. corrispondono agli art. 132 cpv. 2   e 134 della Cost. federale del 18 apr. 1999 (RS 101).   3 Nuovo testo giusta il n. II dell’O dell’8 ott. 1999, in vigore dal 1° gen. 2000   (RU 2000 324; FF 1999 4949).   4 FF 1963 1541  5 RS 935.51  6 Nuovo testo giusta l’all. n. II 7 della LF del 29 set. 2017 sui giochi in denaro, in vigore dal   1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).  7 Nuovo testo giusta il n. II 12 della LF del 6 ott. 2006 sulla nuova impostazione della pere-  quazione finanziaria e della ripartizione dei compiti tra Confederazione e Cantoni,   in vigore dal 1° gen. 2008 (RU 2007 5779; FF 2005 5349).   642.21   A. Oggetto   della legge   B. Provvigione   dei Cantoni     Imposte   2 / 34   642.21   2 La relativa quota è ripartita fra i Cantoni all’inizio dell’anno succes- sivo. Il calcolo si basa sulla popolazione residente secondo l’ultimo ri- sultato disponibile del censimento federale della popolazione.   3 Il Consiglio federale disciplina i dettagli dopo aver sentito i Governi  cantonali.   Art. 3   1 Ciò che la presente legge assoggetta all’imposta preventiva, o che di- chiara esente, non può essere gravato di imposte cantonali o comunali  dello stesso genere; il Tribunale federale giudica come istanza unica le  contestazioni relative a questa disposizione (art. 120 della L del 17 giu.  20058 sul Tribunale federale).9   2 L’uso di documenti in una procedura di applicazione della presente  legge non implica l’obbligo di pagare tasse di bollo cantonali.   Capo primo: Riscossione dell’imposta preventiva   Art. 4   1 L’imposta preventiva sui redditi di capitali mobili ha per oggetto gli  interessi, le rendite, le parti di utile e tutti gli altri redditi:   a. da obbligazioni, da cartelle ipotecarie e rendite fondiarie emesse  in serie, rilasciate da una persona domiciliata in Svizzera, di  averi iscritti nel libro del debito pubblico;   b.10 da azioni, quote sociali di società a garanzia limitata o di società  cooperative, buoni di partecipazione di banche cooperative,  buoni di partecipazione e buoni di godimento, emessi da una  persona domiciliata in Svizzera;   c.11 da quote di investimenti collettivi di capitale ai sensi della legge  del 23 giugno 200612 sugli investimenti collettivi (LICol)  emesse da una persona domiciliata in Svizzera o da una persona  domiciliata all’estero unitamente a una persona domiciliata in  Svizzera;   d. da averi di clienti presso banche e casse di risparmio svizzere.       8 RS 173.110  9 Nuovo testo giusta l’all. n. 60 della L del 17 giu. 2005 sul Tribunale amministrativo fede-  rale, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).  10 Nuovo testo giusta l’all. n. II 10 della LF del 15 giu. 2018 sugli istituti finanziari, in vi-  gore dal 1° gen. 2020 (RU 2018 5247, 2019 4631; FF 2015 7293).  11 Nuovo testo giusta l’all. n. II 8 della L del 23 giu. 2006 sugli investimenti collettivi,    in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).  12 RS 951.31   C. Relazione   con il diritto   cantonale   A. Oggetto  dell’imposta   I. Redditi di ca- pitali mobili   1. Norma     Imposta preventiva. LF   3 / 34   642.21   2 Il trasferimento all’estero della sede di una società anonima, di una  società a garanzia limitata o di una società cooperativa è fiscalmente  equiparato alla liquidazione della società; questa disposizione si applica  per analogia agli investimenti collettivi di capitale ai sensi della LI- Col.13   Art. 4a14   1 La società di capitali o la società cooperativa che acquista i propri di- ritti di partecipazione (azioni, quote sociali di società a garanzia limitata  e di società cooperative, buoni di partecipazione di banche cooperative,  buoni di partecipazione o buoni di godimento) in virtù di una decisione  di riduzione del suo capitale o nell’intento di ridurlo, deve l’imposta  preventiva sulla differenza tra il prezzo d’acquisto e il valore nominale  liberato di questi diritti di partecipazione.15 Quest’imposizione si ap- plica anche quando l’acquisto dei propri diritti di partecipazione supera  i limiti previsti nell’articolo 659 o 783 del Codice delle obbligazioni  (CO)16.17   2 Il capoverso 1 si applica per analogia se la società di capitali o la so- cietà cooperativa che ha acquistato i propri diritti di partecipazione en- tro i limiti previsti nell’articolo 659 o 783 CO non riduce successiva- mente il suo capitale e non li rivende entro un termine di sei anni.18   3 Se la società di capitali o la società cooperativa acquista i propri diritti  di partecipazione nell’ambito di impegni fondati su un prestito conver- tibile o a opzione oppure su un piano di partecipazione del personale, il  termine di rivendita di cui al capoverso 2 è sospeso sino all’estinzione  di questi impegni, ma al massimo per sei anni nel caso di piani di par- tecipazione del personale.   4 In occasione dell’acquisto dei propri diritti di partecipazione confor- memente ai capoversi 1–3, le società di capitali o società cooperative  quotate in una borsa svizzera devono addebitare l’eccedenza di liquida- zione per almeno la metà alle riserve da apporti, aggio e pagamenti sup- pletivi (riserve da apporti di capitale). Se questa condizione non è sod- disfatta, l’importo delle riserve da apporti di capitale è corretto di       13 Nuovo testo giusta l’all. n. II 8 della L del 23 giu. 2006 sugli investimenti collettivi,   in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).   14 Introdotto dal n. I 4 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione delle  imprese, in vigore dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669 677; FF 1997 II 963).   15 Nuovo testo giusta l’all. n. II 10 della LF del 15 giu. 2018 sugli istituti finanziari, in vi- gore dal 1° gen. 2020 (RU 2018 5247, 2019 4631; FF 2015 7293).   16 RS 220  17 Nuovo testo del per. giusta l’all. n. 9 della LF del 19 giu. 2020 (Diritto della società ano-  nima), in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2020 4005; 2022 109; FF 2017 325).  18 Nuovo testo giusta l’all. n. 9 della LF del 19 giu. 2020 (Diritto della società anonima), in   vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2020 4005; 2022 109; FF 2017 325).   1a. Acquisto dei  propri diritti di  partecipazione     Imposte   4 / 34   642.21   conseguenza, ma al massimo sino a concorrenza di un importo pari a  quello delle riserve da apporti di capitale disponibili.19   Art. 5   1 Non sono soggetti all’imposta preventiva:   a.20 le riserve e gli utili di una società di capitali secondo l’articolo  49 capoverso 1 lettera a della legge federale del 14 dicembre  199021 sull’imposta federale diretta (LIFD) o di una società  cooperativa che all’atto di una ristrutturazione ai sensi dell’ar- ticolo 61 LIFD sono trasferiti nelle riserve di una società sviz- zera di capitali o cooperativa assuntrice o trasformata;   b.22 i profitti di capitale conseguiti in un investimento collettivo di  capitale ai sensi della LICol23 e i proventi derivanti dal possesso  fondiario diretto, nonché i versamenti di capitale fatti dagli in- vestitori, se la loro distribuzione avviene mediante cedola sepa- rata;   c.24 gli interessi degli averi di clienti, se l’importo degli interessi non  eccede per un anno civile 200 franchi;   d. gli interessi dei depositi destinati a costituire ed alimentare averi  per il caso di sopravvivenza o di morte presso istituti, casse e  altri enti aventi per scopo l’assicurazione per la vecchiaia, l’in- validità, i superstiti, o la previdenza sociale;   e.25 ...   f.26 le prestazioni volontarie di una società anonima, di una società  a garanzia limitata o di una società cooperativa, se tali presta- zioni costituiscono oneri giustificati dall’uso commerciale ai  sensi dell’articolo 59 capoverso 1 lettera c LIFD27;       19 Introdotto dal n. I 7 della LF del 28 set. 2018 concernente la riforma fiscale e il finanzia- mento dell’AVS, in vigore dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).   20 Nuovo testo giusta l’all. n. 9 del L del 3 ott. 2003 sulla fusione, in vigore dal 1° lug. 2004  (RU 2004 2617; FF 2000 3765).   21 RS 642.11  22 Nuovo testo giusta l’all. n. II 8 della L del 23 giu. 2006 sugli investimenti collettivi, in vi-  gore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).  23 RS 951.31  24 Nuovo testo giusta il n. II 4 della LF del 23 mar. 2007 sulla riforma II dell’imposizione   delle imprese, in vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2008 2893 2902; FF 2005 4241).  25 Introdotta dall’art. 25 della LF del 20 dic. 1985 sulla costituzione di riserve di crisi benefi-  cianti di sgravi fiscali (RU 1988 1420; FF 1984 I 908). Abrogata dal n. I della LF del 28  set. 2018, con effetto dal 1° gen. 2019 (RU 2019 433; FF 2018 1951).   26 Introdotta dall’all. n. 5 della LF dell’8 ott. 2004 (diritto delle fondazioni), in vigore dal  1° gen. 2006 (RU 2005 4545 4549; FF 2003 7053 7093).   27 Nuova espr. giusta il n. I della LF del 28 set. 2018, in vigore dal 1° gen. 2019   (RU 2019 433; FF 2018 1951).   2. Eccezioni     Imposta preventiva. LF   5 / 34   642.21   g.28 gli interessi corrisposti da banche o società di gruppi finanziari  per gli strumenti di capitale di terzi secondo gli articoli 11 ca- poverso 4 e 30b capoverso 6 della legge dell’8 novembre  193429 sulle banche (LBCR) approvati dall’Autorità federale di  vigilanza sui mercati finanziari (FINMA) ai fini dell’adempi- mento di esigenze prudenziali, sempre che lo strumento di ca- pitale di terzi interessato sia emesso tra il 1° gennaio 2013 e il  31 dicembre 2026;   h.30 i pagamenti di interessi dei partecipanti a una controparte cen- trale ai sensi della legge del 19 giugno 201531 sull’infrastruttura  finanziaria, nonché quelli di una controparte centrale ai suoi  partecipanti;   i.32 gli interessi corrisposti da banche o società di gruppi finanziari  per gli strumenti di capitale di terzi secondo l’articolo 30b ca- poverso 7 lettera b LBCR, che:    1.  la FINMA ha approvato ai fini dell’adempimento di esi- genze prudenziali:   – per le banche senza rilevanza sistemica o le società di   gruppi finanziari: al momento dell’emissione  – per le banche di rilevanza sistemica ai sensi dell’arti-  colo 7 capoverso 1 LBCR: al momento dell’emis- sione o del cambiamento da un emittente estero a uno  svizzero, e    2.  sono emessi tra il 1° gennaio 2017 e il 31 dicembre 2026  oppure per i quali si verifica durante questo periodo un  cambiamento di emittente secondo il numero 1.   1bis Il rimborso delle riserve da apporti di capitale fornite dai titolari dei  diritti di partecipazione dopo il 31 dicembre 1996 è trattato in modo  identico a quello del capitale azionario o sociale se la società di capitali  o società cooperativa allibra le riserve da apporti di capitale su un conto  separato del bilancio commerciale e comunica ogni modifica di questo  conto all’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC). Il capo- verso 1ter è riservato.33       28 Introdotta dal n. I della LF del 15 giu. 2012 (RU 2012 5981; FF 2011 5885). Nuovo testo  giusta l’all. n. 7 della LF del 17 dic. 2021 (Insolvenza e garanzia dei depositi), in vigore  dal 1° gen. 2023 (RU 2022 732; FF 2020 5647).   29 RS 952.0  30 Introdotta dall’all. n. 7 della L del 19 giu. 2015 sull’infrastruttura finanziaria, in vigore dal   1° gen. 2016 (RU 2015 5339; FF 2014 6445).  31 RS 958.1  32 Introdotta dal n. I della LF del 18 mar. 2016 (RU 2016 3451; FF 2015 5795). Nuovo testo   giusta l’all. n. 7 della LF del 17 dic. 2021 (Insolvenza e garanzia dei depositi), in vigore  dal 1° gen. 2023 (RU 2022 732; FF 2020 5647).   33 Introdotto dal n. II 4 della LF del 23 mar. 2007 sulla riforma II dell’imposizione delle im- prese (RU 2008 2893; FF 2005 4241). Nuovo testo giusta il n. I 7 della LF del  28 set. 2018 concernente la riforma fiscale e il finanziamento dell’AVS, in vigore dal  1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).     Imposte   6 / 34   642.21   1ter In occasione del rimborso di riserve da apporti di capitale di cui al  capoverso 1bis, le società di capitali o società cooperative quotate in una  borsa svizzera devono distribuire altre riserve per un importo almeno  equivalente. Se questa condizione non è soddisfatta, il rimborso è im- ponibile per un importo pari alla metà della differenza tra il rimborso  stesso e la distribuzione delle altre riserve, ma al massimo per un im- porto pari a quello delle altre riserve disponibili che possono essere di- stribuite in virtù del diritto commerciale. Le altre riserve che possono  essere distribuite in virtù del diritto commerciale devono essere accre- ditate per un importo equivalente sul conto speciale delle riserve da ap- porti di capitale.34   1quater Il capoverso 1ter non si applica alle riserve da apporti di capitale:   a. costituite, dopo il 24 febbraio 2008, mediante il conferimento  di diritti di partecipazione o societari a una società di capitali o  società cooperativa estera nell’ambito di concentrazioni aventi  carattere di fusione ai sensi dell’articolo 61 capoverso 1 lettera  c LIFD o mediante un trasferimento transfrontaliero a una filiale  svizzera ai sensi dell’articolo 61 capoverso 1 lettera d LIFD;   b. già esistenti in una società di capitali o società cooperativa  estera, dopo il 24 febbraio 2008, al momento di una fusione o  ristrutturazione transfrontaliera ai sensi dell’articolo 61 capo- versi 1 lettera b e 3 LIFD o del trasferimento della sede o  dell’amministrazione effettiva;   c. rimborsate a persone giuridiche svizzere o straniere che possie- dono almeno il 10 per cento del capitale azionario o sociale  della società che effettua il versamento;   d. in caso di liquidazione o di trasferimento della sede o dell’am- ministrazione effettiva della società di capitali o società coope- rativa all’estero.35   1quinquies La società deve allibrare le riserve da apporti di capitale di cui  al capoverso 1quater lettere a e b su un conto separato e comunicare ogni  modifica di questo conto all’AFC.36   1sexies I capoversi 1ter–1quinquies si applicano per analogia anche alle ri- serve da apporti di capitale utilizzate per l’emissione di azioni gratuite  o gli aumenti gratuiti del valore nominale.37        34 Introdotto dal n. I 7 della LF del 28 set. 2018 concernente la riforma fiscale e il finanzia- mento dell’AVS, in vigore dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).   35 Introdotto dal n. I 7 della LF del 28 set. 2018 concernente la riforma fiscale e il finanzia- mento dell’AVS, in vigore dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).   36 Introdotto dal n. I 7 della LF del 28 set. 2018 concernente la riforma fiscale e il finanzia- mento dell’AVS, in vigore dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).   37 Introdotto dal n. I 7 della LF del 28 set. 2018 concernente la riforma fiscale e il finanzia- mento dell’AVS, in vigore dal 1° gen. 2020 (RU 2019 2395 2413; FF 2018 2079).     Imposta preventiva. LF   7 / 34   642.21   1septies Il capoverso 1bis si applica agli apporti e all’aggio forniti durante  la validità di un margine di variazione del capitale secondo gli arti- coli 653s e seguenti del CO38 per quanto eccedano le riserve rimborsate  nell’ambito del suddetto margine di variazione del capitale.39   2 L’ordinanza può prescrivere che siano addizionati gli interessi di di- versi averi di clienti che un medesimo creditore o una medesima per- sona avente diritto di disporne possiede presso la stessa banca o cassa  di risparmio; l’AFC può ordinare che si proceda, nel caso singolo, a tale  cumulo, se vi è manifesto abuso.40   Art. 641   1 L’imposta preventiva sulle vincite ai giochi in denaro ha per oggetto  le singole vincite versate che non sono esentate dall’imposta sul reddito  secondo l’articolo 24 lettere i–iter LIFD42.   2 L’imposta preventiva sulle vincite ai giochi di destrezza e alle lotterie  destinati a promuovere le vendite ha per oggetto le singole vincite ver- sate che non sono esentate dall’imposta sul reddito secondo l’articolo  24 lettera j LIFD.   Art. 7   1 L’imposta preventiva sulle prestazioni d’assicurazione ha per oggetto  le prestazioni in capitale da assicurazioni sulla vita, le rendite vitalizie  e le pensioni, se l’assicurazione fa parte del portafoglio svizzero del- l’assicuratore e se, al verificarsi dell’evento assicurato, lo stipulante o  un avente diritto è domiciliato in Svizzera.   2 Il trasferimento di un’assicurazione da un portafoglio svizzero a un  portafoglio estero o la cessione di diritti provenienti da un’assicurazione  da parte di una persona domiciliata in Svizzera ad una persona domici- liata all’estero sono fiscalmente equiparati al versamento della presta- zione assicurata.   3 È pure considerato prestazione in capitale da assicurazioni sulla vita  ogni versamento di averi, nel senso dell’articolo 5 capoverso 1 lettera d,  qualunque sia il motivo del versamento.       38 RS 220  39 Introdotto dall’all. n. 9 della LF del 19 giu. 2020 (Diritto della società anonima), in vigore   dal 1° gen. 2023 (RU 2020 4005; 2022 109, 112; FF 2017 325).  40 Nuovo testo giusta il n. II 4 della LF del 23 mar. 2007 sulla riforma II dell’imposizione   delle imprese, in vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2008 2893 2902; FF 2005 4241).  41 Nuovo testo giusta l’all. n. II 7 della LF del 29 set. 2017 sui giochi in denaro, in vigore dal   1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).  42 RS 642. 11   II. Vincite ai gio- chi in denaro  nonché ai giochi  di destrezza e  alle lotterie de- stinati a promuo- vere le vendite   III. Prestazioni  d’assicurazione   1. Norma     Imposte   8 / 34   642.21   Art. 8   1 Sono esentate dall’imposta preventiva:   a. le prestazioni in capitale, se il totale delle prestazioni prove- nienti dalla medesima assicurazione non supera 5000 franchi;   b. le rendite e le pensioni, se il loro ammontare, comprese le in- dennità supplementari, non supera 500 franchi l’anno;   c. le prestazioni previste dalle leggi federali del 20 dicembre  194643 su l’assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti e del  19 giugno 195944 su l’assicurazione per l’invalidità.   2 L’ordinanza d’esecuzione può prescrivere, a titolo generale, che ven- gano cumulate le prestazioni in capitale o le rendite e le pensioni di un  medesimo assicuratore su una medesima persona; l’AFC può disporre  che si proceda, nel caso singolo, a tale cumulo, se vi è manifesto abuso.   Art. 9   1 Si considera domiciliato in Svizzera chiunque vi ha il domicilio, vi  dimora durevolmente, vi ha la sede statutaria o è iscritto come impresa  nel registro di commercio svizzero; sono pure considerate domiciliate  in Svizzera, ai termini dell’articolo 4 le persone giuridiche o le società  commerciali senza personalità giuridica la cui sede statutaria si trova  all’estero, ma che di fatto hanno la direzione e svolgono un’attività in  Svizzera.   2 Si considera banca o cassa di risparmio chiunque offre pubblicamente  di accettare denari fruttiferi o accetta in modo continuo denari dietro  interesse; non si considerano tali, invece, le associazioni di risparmio  che accettano versamenti soltanto dai loro membri e le casse di rispar- mio aziendali che ammettono come depositante soltanto il personale  dell’impresa, se queste associazioni o casse impiegano i depositi esclu- sivamente all’acquisto di valori il cui reddito è soggetto all’imposta pre- ventiva.   3 Le disposizioni della presente legge, quando trattano di investimenti  collettivi di capitale ai sensi della LICol45, si applicano a tutte le persone  che esercitano le funzioni corrispondenti. Le società di investimento a  capitale fisso ai sensi dell’articolo 110 LICol sono, nella presente legge,  assimilate alle società di capitali.46       43 RS 831.10  44 RS 831.20  45 RS 951.31  46 Nuovo testo giusta l’all. n. II 8 della L del 23 giu. 2006 sugli investimenti collettivi,    in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).   2. Eccezioni   IV. Definizioni     Imposta preventiva. LF   9 / 34   642.21   Art. 10   1 L’obbligazione fiscale spetta al debitore della prestazione imponibile.   2 Nel caso degli investimenti collettivi di capitale ai sensi della LICol47,  soggetto fiscale sono la direzione del fondo, la società di investimento  a capitale variabile, la società di investimento a capitale fisso e la società  in accomandita. Se una maggioranza di soci illimitatamente responsa- bili di una società in accomandita per investimenti collettivi di capitale  ha il domicilio all’estero o se i soci illimitatamente responsabili sono  persone giuridiche cui partecipano in maggioranza persone con domi- cilio o sede all’estero, la banca depositaria della società in accomandita  risponde in solido per l’imposta sui redditi che riversa.48   Art. 11   1 L’obbligazione fiscale è soddisfatta con:   a. il pagamento dell’imposta (art. 12–18); o   b. la notifica della prestazione imponibile (art. 19–20a).49   2 L’ordinanza d’esecuzione stabilisce a quali condizioni l’imposta pre- ventiva non è riscossa sui redditi fruttati da quote di investimenti col- lettivi di capitale ai sensi della LICol50 qualora venga presentata una  dichiarazione bancaria (affidavit).51   Art. 12   1 Per i redditi di capitali mobili, per le vincite ai giochi in denaro che  non sono esentate dall’imposta sul reddito secondo l’articolo 24 lettere  i–iter LIFD52 e per le vincite ai giochi di destrezza e alle lotterie destinati  a promuovere le vendite che non sono esentate dall’imposta sul reddito  secondo l’articolo 24 lettera j LIFD il credito fiscale sorge alla scadenza  della prestazione imponibile.53La capitalizzazione d’interessi o la deci- sione di trasferire la sede all’estero (art. 4 cpv. 2), implica il sorgere del  credito fiscale.       47 RS 951.31  48 Nuovo testo giusta l’all. n. II 8 della L del 23 giu. 2006 sugli investimenti collettivi,    in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).  49 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 28 set. 2018, in vigore dal 1° gen. 2019    (RU 2019 433; FF 2018 1951).  50 RS 951.31  51 Nuovo testo giusta l’all. n. II 8 della L del 23 giu. 2006 sugli investimenti collettivi,    in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).  52 RS 642.11  53 Nuovo testo giusta l’all. n. II 7 della LF del 29 set. 2017 sui giochi in denaro, in vigore dal   1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).   B. Obbligazione  fiscale   I. Contribuente   II. Modo di   esecuzione   III. Pagamento  dell’imposta   1. Nascita del  credito fiscale     Imposte   10 / 34   642.21   1bis Se una società acquista ai sensi dell’articolo 4a capoverso 2 i propri  diritti di partecipazione, il credito fiscale sorge allo scadere del termine  stabilito da detta disposizione.54    1ter Nel caso di fondi di tesaurizzazione il credito fiscale sorge al mo- mento dell’accredito del reddito imponibile (art. 4 cpv. 1 lett. c).55   2 Per le prestazioni d’assicurazione, il credito fiscale sorge all’atto del  versamento della prestazione.   3 Se, per ragioni dipendenti dalla sua persona, il debitore non è in grado  di eseguire la prestazione imponibile alla sua scadenza, il credito fiscale  sorge soltanto alla data alla quale è rinviato il pagamento della presta- zione stessa, o di quella sostitutiva, e in ogni caso all’atto dell’esecu- zione effettiva.   Art. 13   1 L’imposta preventiva è:   a.56 il 35 per cento della prestazione imponibile, per i redditi di ca- pitali mobili, per le vincite ai giochi in denaro che non sono  esentate dall’imposta sul reddito secondo l’articolo 24 lettere i– iter LIFD57 e per le vincite ai giochi di destrezza e alle lotterie  destinati a promuovere le vendite che non sono esentate dall’im- posta sul reddito secondo l’articolo 24 lettera j LIFD;   b. il 15 per cento per le rendite vitalizie e le pensioni;   c. l’8 per cento per le altre prestazioni d’assicurazione.   2 Il Consiglio federale può, per la fine di un anno, ridurre al 30 per cento  il saggio d’imposta stabilito nel capoverso 1 lettera a, se lo sviluppo  della situazione monetaria o del mercato dei capitali lo esige.58   Art. 14   1 L’imposta preventiva va dedotta all’atto del pagamento, della girata,  dell’accreditamento o del computo della prestazione imponibile, senza  riguardo alla persona del beneficiario; ogni convenzione in contrario è  nulla.       54 Introdotto dal n. I 4 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione delle  imprese, in vigore dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).   55 Introdotto dall’all. n. II 8 della L del 23 giu. 2006 sugli investimenti collettivi, in vigore  dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).   56 Nuovo testo giusta l’all. n. II 7 della LF del 29 set. 2017 sui giochi in denaro, in vigore dal  1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).   57 RS 642.11  58 Introdotto dal n. I della LF del 31 gen. 1975 (RU 1975 932; FF 1975 I 323). Nuovo testo   giusta il n. I della LF del 15 dic. 1978, in vigore dal 1° gen. 1980 (RU 1979 499;   FF 1978 I 833).   2. Aliquota   3. Traslazione     Imposta preventiva. LF   11 / 34   642.21   2 Il contribuente deve dare al beneficiario i dati necessari per consentir- gli l’esercizio del diritto al rimborso e, su sua richiesta, rilasciare un’at- testazione in merito.   Art. 15   1 Sono solidalmente responsabili con il contribuente:   a. per l’imposta preventiva dovuta da una persona giuridica, da  una società commerciale senza personalità giuridica o da un in- vestimento collettivo di capitale che vengono sciolti: le persone  incaricate della liquidazione, sino a concorrenza del ricavato  della liquidazione;   b. per l’imposta preventiva dovuta da una persona giuridica o da  un investimento collettivo di capitale che trasferisce la sede  all’estero: gli organi e, nel caso della società in accomandita per  investimenti collettivi di capitale, la banca depositaria, sino a  concorrenza del patrimonio netto della persona giuridica e  dell’investimento collettivo di capitale.59   2 Le persone designate al capoverso 1 rispondono soltanto dei crediti  d’imposta, degli interessi e delle spese che sorgono, che sono fatti va- lere dall’autorità o scadono sotto la loro gestione; la loro responsabilità  si estingue se provano di aver fatto tutto quanto era in loro potere per  giungere all’accertamento e all’adempimento del credito fiscale.   3 La persona solidalmente responsabile ha i medesimi diritti e doveri  procedurali del contribuente.   Art. 16   1 L’imposta preventiva scade:   a. sugli interessi delle obbligazioni di cassa e degli averi di clienti  presso banche o casse di risparmio svizzere: 30 giorni dopo la  fine di ogni trimestre commerciale, per gli interessi maturati nel  corso dello stesso;   b.60 ...   c.61 sugli altri redditi di capitali mobili, sulle vincite ai giochi in de- naro che non sono esentate dall’imposta sul reddito secondo       59 Nuovo testo giutsa l’all. n. II 8 della L del 23 giu. 2006 sugli investimenti collettivi,   in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).   60 Abrogata dal n. II 4 della LF del 23 mar. 2007 sulla riforma II dell’imposizione delle im- prese, con effetto dal 1° gen. 2009 (RU 2008 2893; FF 2005 4241).   61 Nuovo testo giusta l’all. n. II 7 della LF del 29 set. 2017 sui giochi in denaro, in vigore dal  1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849). La correzione del 25 giu. 2019 concerne so- lamente il testo francese (RU 2019 2013).   4. Responsabilità  solidale   5. Scadenza; in- teressi di mora     Imposte   12 / 34   642.21   l’articolo 24 lettere i–iter LIFD62 e sulle vincite ai giochi di de- strezza e alle lotterie destinati a promuovere le vendite che non  sono esentate dall’imposta sul reddito secondo l’articolo 24 let- tera j LIFD: 30 giorni dopo che è sorto il credito fiscale (art. 12);   d. sulle prestazioni d’assicurazione: 30 giorni dopo la fine di ogni  mese, per le prestazioni eseguite nel corso dello stesso.   2 Un interesse di mora è dovuto, senza diffida, sugli importi di imposta  non ancora pagati alle scadenze stabilite dal capoverso 1. Il Diparti- mento federale delle finanze stabilisce il tasso di interesse.63   2bis Non è dovuto alcun interesse di mora se le condizioni materiali per  l’adempimento dell’obbligazione fiscale sono soddisfatte mediante la  notifica della prestazione imponibile conformemente a:   a. l’articolo 20 e le sue disposizioni d’esecuzione;    abis.64 l’articolo 20a e le sue disposizioni d’esecuzione; o    b. l’accordo internazionale applicabile nel singolo caso e le sue  disposizioni d’esecuzione.65   3 Se il debitore è dichiarato fallito, o se trasferisce il domicilio o il luogo  di soggiorno all’estero, l’imposta scade all’atto di tale dichiarazione o  trasferimento.   Art. 17   1 Il credito fiscale si prescrive in cinque anni, a contare dalla fine  dell’anno civile in cui è sorto (art. 12).   2 La prescrizione non decorre, o rimane sospesa fintanto che il credito  fiscale è cautelato da una garanzia o fintanto che nessuna delle persone  tenute al pagamento ha il domicilio in Svizzera.   3 La prescrizione è interrotta ogni volta che una persona tenuta al paga- mento riconosce il credito fiscale e ogni volta che un atto ufficiale inteso  ad esigerlo è notificato a una persona tenuta al pagamento. Un nuovo  termine di prescrizione comincia a decorrere ad ogni interruzione.   4 La sospensione e l’interruzione hanno effetto nei confronti di tutte le  persone tenute al pagamento.       62 RS 642.11  63 Nuovo testo giusta il n. I 4 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione   delle imprese, in vigore dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).  64 Introdotta dal n. I della LF del 28 set. 2018, in vigore dal 1° gen. 2019 (RU 2019 433;    FF 2018 1951).  65 Introdotto dal n. I della LF del 30 set. 2016, in vigore dal 15 feb. 2017 (RU 2017 497;    FF 2015 4395 4429).    6. Estinzione del  credito fiscale   a. Prescrizione     Imposta preventiva. LF   13 / 34   642.21   Art. 18   Il credito fiscale, sorto in seguito ad avvaloramento di diritti di parteci- pazione ammortati a scopo di risanamento o in seguito a riscatto di  buoni di godimento emessi in occasione di un risanamento, può essere  condonato, in quanto il pagamento dell’imposta abbia delle conse- guenze particolarmente gravose per il beneficiario della prestazione im- ponibile.   Art. 19   1 L’assicuratore deve soddisfare all’obbligazione fiscale con la notifica  della prestazione d’assicurazione imponibile, a meno che, prima del  versamento, lo stipulante o un avente diritto non gli comunichi, per  iscritto, di opporsi alla notifica.   2 Se l’imposta preventiva che l’assicuratore deve pagare per effetto del- l’opposizione è maggiore della prestazione ancora da versare, l’opposi- zione alla notifica è valida soltanto se l’opponente rimborsa la diffe- renza all’assicuratore.   3 Le notifiche devono essere fatte per iscritto all’AFC nei 30 giorni suc- cessivi alla fine di ogni mese in cui sono state eseguite le prestazioni.   Art. 2066   1 Qualora il pagamento dell’imposta sul reddito di capitali mobili causi  complicazioni inutili o rigori manifesti, il contribuente può essere auto- rizzato a soddisfare alla sua obbligazione fiscale mediante la notifica  della prestazione imponibile.   2 Il Consiglio federale determina i casi nei quali la procedura di notifica  è ammessa. La procedura di notifica è ammessa in particolare per le  distribuzioni di dividendi e le prestazioni valutabili in denaro all’interno  di un gruppo svizzero o internazionale.   3 Nei casi di cui all’articolo 16 capoverso 2bis lettere a e b, la procedura  di notifica è ammessa anche se la notifica della prestazione imponibile,  la richiesta di applicazione della procedura di notifica oppure l’esercizio  del diritto alla procedura di notifica non hanno luogo tempestiva- mente.67       66 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 30 set. 2016, in vigore dal 15 feb. 2017   (RU 2017 497; FF 2015 4395 4429).    67 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 28 set. 2018, in vigore dal 1° gen. 2019   (RU 2019 433; FF 2018 1951).   b. Condono   IV. Notifica so- stitutiva   del pagamento  dell’imposta   1. Per le   prestazioni d’as- sicurazione   2. Per i redditi di  capitali mobili     Imposte   14 / 34   642.21   Art. 20a68   1 Per le vincite in natura ai giochi in denaro che non sono esentate  dall’imposta sul reddito secondo l’articolo 24 lettere i–iter LIFD69 non- ché per le vincite in natura alle lotterie e ai giochi di destrezza destinati  a promuovere le vendite che non sono esentate dall’imposta sul reddito  secondo l’articolo 24 lettera j LIFD, l’organizzatore è tenuto a soddi- sfare all’obbligazione fiscale con la notifica della prestazione imponi- bile.   2 La notifica deve essere fatta all’AFC per iscritto nei 90 giorni succes- sivi alla scadenza della vincita. Alla notifica deve essere allegato un  certificato di domicilio del vincitore.   3 L’AFC inoltra la notifica all’autorità fiscale del Cantone di domicilio  del vincitore.   4 La procedura di notifica è ammessa anche nel caso in cui la notifica  non venga fatta nei 90 giorni successivi alla scadenza della vincita.   Capo secondo: Rimborso dell’imposta preventiva   Art. 21   1 L’avente diritto, inteso nel senso degli articoli 22 a 28, può chiedere il  rimborso dell’imposta preventiva ritenuta a suo carico dal debitore:   a. per l’imposta sui redditi di capitali mobili: se al momento della  scadenza della prestazione imponibile aveva il diritto di godi- mento sui valori patrimoniali che hanno fruttato il reddito im- ponibile;   b.71 per le vincite ai giochi in denaro che non sono esentate dall’im- posta sul reddito secondo l’articolo 24 lettere i–iter LIFD72 e per  le vincite ai giochi di destrezza e alle lotterie destinati a pro- muovere le vendite che non sono esentate dall’imposta sul red- dito secondo l’articolo 24 lettera j LIFD: se al momento  dell’estrazione era proprietario del biglietto della lotteria o è il  partecipante avente diritto.   2 Il rimborso non è ammesso quando la sua concessione consentirebbe  d’eludere un’imposta.       68 Introdotto dal n. I della LF del 28 set. 2018, in vigore dal 1° gen. 2019 (RU 2019 433;   FF 2018 1951   69 RS 642.11  70 Nuovo testo giusta l’all. n. II 7 della LF del 29 set. 2017 sui giochi in denaro, in vigore dal   1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).  71 Nuovo testo giusta l’all. n. II 7 della LF del 29 set. 2017 sui giochi in denaro, in vigore dal   1° gen. 2019 (RU 2018 5103; FF 2015 6849).  72 RS 642.11   3. Vincite in na- tura ai giochi in  denaro nonché  alle lotterie e ai  giochi di destrez- za destinati a  promuovere le  vendite   A. Rimborso  dell’imposta sui  redditi di capitali  mobili, sulle vin- cite ai giochi in  denaro e sulle  vincite ai giochi  di destrezza e  alle lotterie de- stinati a promuo- vere le vendite 70   I. Condizioni ge- nerali del diritto  al rimborso     Imposta preventiva. LF   15 / 34   642.21   3 Se circostanze speciali lo giustificano (operazioni di borsa e simili),  l’ordinanza d’esecuzione può disciplinare il diritto al rimborso in dero- ga al capoverso 1.   Art. 22   1 Le persone fisiche hanno diritto al rimborso dell’imposta preventiva,  se alla scadenza della prestazione imponibile avevano il domicilio in  Svizzera.   2 L’ordinanza d’esecuzione disciplina il diritto al rimborso delle per- sone fisiche che, per il semplice fatto di soggiornare in Svizzera, sono  tenute a pagare imposte federali, cantonali e comunali sul reddito o sulla  sostanza; essa può prevedere il rimborso anche in altri casi, se circo- stanze speciali lo giustificano.   Art. 2373   1 Chiunque, contrariamente alle prescrizioni di legge, non dichiara alle  autorità fiscali competenti un reddito colpito dall’imposta preventiva o  la sostanza da cui esso proviene perde il diritto al rimborso dell’imposta  preventiva dedotta da questo reddito.    2 Il diritto al rimborso non decade se il reddito o la sostanza non sono  stati indicati nella dichiarazione d’imposta per negligenza e se, nell’am- bito di una procedura di tassazione, di revisione o di ricupero d’imposta  non ancora chiusa con una decisione passata in giudicato, essi:   a. sono indicati in una dichiarazione successiva; o   b. sono computati nel reddito o nella sostanza dall’autorità fiscale  sulla base di propri accertamenti.   Art. 24   1 La Confederazione, i Cantoni e i Comuni, ed anche i loro i stabili- menti, le loro aziende e i fondi speciali posti sotto la loro amministra- zione, hanno diritto al rimborso dell’imposta preventiva, se i valori che  hanno fruttato il reddito imponibile figurano nei conti.   2 Le persone giuridiche e le società commerciali senza personalità giu- ridica hanno diritto al rimborso dell’imposta preventiva, se alla sca- denza della prestazione imponibile avevano la sede in Svizzera.   3 Le imprese straniere tenute a pagare imposte cantonali o comunali sul  reddito o sul patrimonio di una loro stabile organizzazione in Svizzera,  hanno diritto al rimborso dell’imposta preventiva dedotta dal reddito  fruttato da questo patrimonio aziendale.       73 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 28 set. 2018, in vigore dal 1° gen. 2019   (RU 2019 433; FF 2018 1951).   II. Aventi diritto   1. Persone   fisiche   a. Diritto   al rimborso   b. Perdita   del diritto   2. Persone   giuridiche,  aziende, ecc.   a. Diritto   al rimborso     Imposte   16 / 34   642.21   4 Gli enti e le istituzioni, senza scopo di lucro, stabiliti all’estero, hanno  diritto al rimborso dell’imposta preventiva dedotta dal reddito della so- stanza esclusivamente destinata al culto, all’istruzione o ad altri scopi  di pubblica utilità, a favore degli Svizzeri all’estero.   5 L’ordinanza d’esecuzione disciplina il diritto al rimborso spettante  alle comunità di proprietari per piani nonché ad altre unioni di persone  e masse patrimoniali che non hanno la personalità giuridica, ma che di- spongono di un’organizzazione propria e svolgono la loro attività in  Svizzera o vi sono amministrate.74   Art. 25   1 Le persone giuridiche, le società commerciali senza personalità giuri- dica e le imprese straniere che hanno una stabile organizzazione in Sviz- zera (art. 24 cpv. 2, 3 e 4), le quali non registrano regolarmente nei loro  libri di commercio come reddito i proventi colpiti dall’imposta preven- tiva, perdono il diritto al rimborso dell’imposta dedotta da questi pro- venti.   2 Quando circostanze particolari lo giustificano (nel caso di azioni gra- tuite e simili), l’ordinanza d’esecuzione può consentire eccezioni  all’esigenza posta dal capoverso 1 relativamente alla registrazione come  reddito dei proventi gravati dell’imposta preventiva.   Art. 2675   L’investimento collettivo di capitale che paga l’imposta preventiva sui  redditi fruttati da quote di investimenti collettivi di capitale ai sensi della  LICol76 (art. 10 cpv. 2) ha diritto, per conto dell’investimento collettivo  di capitale, al rimborso dell’imposta preventiva ritenuta a suo carico;  l’articolo 25 è applicabile per analogia.   Art. 2777   I portatori, domiciliati all’estero, di quote di investimenti collettivi di  capitale ai sensi della LICol78 hanno diritto al rimborso dell’imposta  preventiva dedotta dal reddito fruttato dalle quote, a condizione che al- meno l’80 per cento del reddito provenga da fonte estera.       74 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 23 giu. 2000, in vigore dal 1° gen. 2001   (RU 2000 2741; FF 2000 547 4271). Questa mod. si applica per la prima volta al rimborso  dell’imposta preventiva sulle prestazioni imponibili che diventano esigibili dopo il 31 dic.  2000 (n. II della detta mod.).   75 Nuovo testo giusta l’all. n. II 8 della L del 23 giu. 2006 sugli investimenti collettivi,   in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).   76 RS 951.31  77 Nuovo testo giusta l’all. n. II 8 della L del 23 giu. 2006 sugli investimenti collettivi,    in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).  78 RS 951.31   b. Perdita   del diritto   3. Investimenti  collettivi di capi- tale   4. Portatori stra- nieri di quote   di investimenti  collettivi di capi- tale     Imposta preventiva. LF   17 / 34   642.21   Art. 28   1 Gli Stati esteri hanno diritto al rimborso dell’imposta preventiva de- dotta dagli interessi fruttati da averi da essi depositati presso banche  svizzere ad uso esclusivo delle loro rappresentanze diplomatiche e con- solari.   2 I beneficiari di esenzioni fiscali in virtù della legge del 22 giugno  200779 sullo Stato ospite hanno diritto al rimborso dell’imposta preven- tiva se, alla scadenza della prestazione imponibile, le disposizioni di  legge, le convenzioni o l’uso li esentano dal pagare imposte cantonali  su titoli e averi in banca, e sul reddito fruttato da questi valori.80   3 L’imposta preventiva non è rimborsata allo Stato estero che non con- cede la reciprocità, né alle persone appartenenti alle sue rappresentanze  diplomatiche e consolari.   Art. 29   1 Il diritto al rimborso dell’imposta preventiva va fatto valere con  istanza scritta all’autorità competente.   2 L’istanza può essere presentata al più presto dopo la fine dell’anno  civile in cui è venuta a scadere la prestazione imponibile.   3 L’istanza può essere presentata prima quando si diano motivi impor- tanti (cessazione dell’assoggettamento, scioglimento di una persona  giuridica, fallimento, ecc.) o conseguenze particolarmente rigorose.81   4 ...82   Art. 30   1 Le persone fisiche devono presentare l’istanza di rimborso alle auto- rità fiscali del Cantone in cui erano domiciliate alla fine dell’anno civile  nel corso del quale è venuta a scadere la prestazione imponibile.83   2 Le persone giuridiche, le società commerciali senza personalità giuri- dica e tutti gli altri aventi diritto che non sono menzionati nel capoverso  1 devono presentare l’istanza di rimborso all’AFC.       79 RS 192.12  80 Nuovo testo giusta l’all. n. II 9 della LF del 22 giu. 2007 sullo Stato ospite, in vigore dal   1° gen. 2008 (RU 2007 6637; FF 2006 7359).  81 Nuovo testo giusta il n. I 3 della LF del 22 mar. 2013 sull’adeguamento formale delle basi   temporali per l’imposizione diretta delle persone fisiche, in vigore dal 1° gen. 2014   (RU 2013 2397; FF 2011 3279).   82 Abrogato dal n. I 3 della LF del 22 mar. 2013 sull’adeguamento formale delle basi tempo- rali per l’imposizione diretta delle persone fisiche, con effetto dal 1° gen. 2014   (RU 2013 2397; FF 2011 3279).   83 Nuovo testo giusta il n. I 3 della LF del 15 dic. 2000 sul coordinamento e la semplifica- zione delle procedure di imposizione delle imposte dirette nei rapporti intercantonali, in  vigore dal 1° gen. 2001 (RU 2001 1050; FF 2000 3390).   5. Stati esteri or- ganizzazioni in- ternazionali, di- plomatici, ecc.   III. Esercizio   del diritto al rim- borso   1. Istanza   2. Autorità   competenti     Imposte   18 / 34   642.21   3 Se le circostanze lo giustificano, il Consiglio federale può disciplinare  differentemente la competenza.   Art. 31   1 I Cantoni rimborsano di regola l’imposta preventiva mediante com- puto sulle imposte cantonali e comunali dovute dall’istante, il soprappiù  in contanti; essi possono prevedere nelle loro disposizioni d’esecuzione  il rimborso integrale in contanti.   2 Le imposte cantonali e comunali sulle quali l’imposta preventiva è  computata, conformemente al capoverso l, sono designate nelle dispo- sizioni d’esecuzione cantonali.   3 Se l’istanza di rimborso è presentata con la dichiarazione di imposta  cantonale, o entro un termine da stabilirsi dal Cantone quando una tale  dichiarazione non deve essere consegnata. Il computo si opera sulle im- poste cantonali e comunali da pagarsi nello stesso anno.   4 Gli importi da computare o da rimborsare non fruttano interesse.   Art. 32   1 Il diritto al rimborso si estingue se l’istanza non è presentata nei tre  anni successivi alla fine dell’anno civile in cui è venuta a scadere la  prestazione imponibile.   2 Se l’imposta preventiva è pagata e trasferita soltanto in forza di una  contestazione fatta dall’AFC e se il termine stabilito dal capoverso 1 è  trascorso, o se non rimangono almeno 60 giorni da quello del paga- mento sino alla decorrenza del termine, un nuovo termine di 60 giorni  per presentare l’istanza decorre dal pagamento dell’imposta.   Art. 33   1 Il beneficiario di una prestazione d’assicurazione decurtata dell’impo- sta preventiva ha diritto al suo rimborso, se presenta l’attestazione della  deduzione rilasciatagli dall’assicuratore (art. 14 cpv. 2) e fornisce tutti  i dati necessari per consentire alla Confederazione e ai Cantoni di far  valere i diritti fiscali relativi all’assicurazione.   2 Il diritto al rimborso va fatto valere con istanza scritta da presentarsi  all’AFC; il diritto si estingue se l’istanza non è presentata nel termine  di tre anni dopo la fine dell’anno civile in cui la prestazione di assicu- razione è stata eseguita.   3 Gli articoli 31 capoverso 4 e 32 capoverso 2 sono applicabili.    IV. Modo del  rimborso   V. Estinzione del  diritto al   rimborso per de- correnza del ter- mine   B. Rimborso  dell’imposta  sulle prestazioni  d’assicurazione     Imposta preventiva. LF   19 / 34   642.21   Capo terzo: Autorità e procedura   Art. 34   1 L’AFC emana tutte le istruzioni e prende tutte le decisioni in materia  di riscossione e di rimborso dell’imposta preventiva, che non sono  espressamente riservate ad un’altra autorità.   2 In quanto il rimborso dell’imposta preventiva sia di competenza dei  Cantoni, l’AFC vigila che le prescrizioni federali siano applicate in  modo uniforme.   Art. 34a84   1 Il Consiglio federale può prescrivere lo svolgimento per via elettro- nica delle procedure previste dalla presente legge. Ne disciplina le mo- dalità.   2 In caso di svolgimento di procedure per via elettronica, l’AFC garan- tisce l’autenticità e l’integrità dei dati trasmessi.   3 In caso di presentazione per via elettronica di atti scritti per i quali la  legge prescrive la firma, l’AFC può riconoscere, invece della firma elet- tronica qualificata, un’altra modalità di conferma dei dati per via elet- tronica da parte del contribuente o dell’istante.   Art. 35   1 L’organizzazione e la gestione delle autorità cantonali incaricate di  applicare la presente legge sono disciplinate dal diritto cantonale, riser- vato il diritto federale.   2 Ogni Cantone istituisce una commissione di ricorso, indipendente  dall’amministrazione.   3 I Cantoni designano, nelle loro disposizioni d’esecuzione, gli uffici ai  quali spetta di rimborsare l’imposta preventiva (uffici cantonali dell’im- posta preventiva).   4 Le disposizioni cantonali d’esecuzione della presente legge devono  essere sottoposte per approvazione alla Confederazione85.   Art. 36   1 Le autorità fiscali dei Cantoni, distretti, circoli, Comuni e l’AFC si  prestano reciproca assistenza nello svolgimento dei loro compiti: esse       84 Introdotto dal n. I 5 della LF del 18 giu. 2021 sulle procedure elettroniche in ambito fi- scale, in vigore dal 1° gen. 2022 (RU 2021 673; FF 2020 4215).   85 Espr. mod. dal n. III della LF del 15 dic. 1989 conc. l’approvazione di atti legislativi dei  Cantoni da parte della Confederazione, in vigore dal 1° feb. 1991 (RU 1991 362;   FF 1988 II 1149).   A. Autorità   I. Organizza- zione   1. AFC   1a. Procedure   elettroniche   2. Autorità   cantonali   II. Assistenza   fra le autorità     Imposte   20 / 34   642.21   devono farsi le notificazioni opportune, comunicarsi le informazioni ne- cessarie e concedersi la consultazione degli atti ufficiali, a titolo gra- tuito.   2 Le autorità amministrative della Confederazione e le autorità dei Can- toni, distretti, circoli e Comuni, diverse da quelle menzionate al capo- verso 1, hanno l’obbligo di fornire informazioni all’AFC, qualora le in- formazioni domandate possano essere di qualche momento  nell’applicazione della presente legge. Un’informazione può essere ri- cusata soltanto se vi ostano interessi pubblici importanti, in particolare  la sicurezza interna od esterna della Confederazione o dei Cantoni, op- pure se l’informazione intralcia in misura notevole lo svolgimento dei  compiti dell’autorità sollecitata. Il segreto postale, telefonico o telegra- fico deve essere rispettato.   3 Le controversie sull’obbligo delle autorità amministrative federali di  fornire informazioni sono giudicate dal Consiglio federale; quelle sul  medesimo obbligo delle autorità dei Cantoni, distretti, circoli e Comuni  sono giudicate dal Tribunale federale, se il governo cantonale ha re- spinto la domanda d’informazioni (art. 110 e segg. LF 16 dic. 194386  sull’organizzazione giudiziaria).   4 Le organizzazioni alle quali sono affidati compiti disciplinati dal di- ritto pubblico sono, nei limiti di questi compiti, tenute come le autorità  a fornire informazioni. Il capoverso 3 è applicabile per analogia.   Art. 36a87   1 L’AFC gestisce, per l’adempimento dei compiti in virtù della presente  legge, un sistema d’informazione. Quest’ultimo può contenere dati per- sonali degni di particolare protezione riguardanti sanzioni amministra- tive e penali rilevanti in materia fiscale.   2 L’AFC e le autorità di cui all’articolo 36 capoverso 1 si trasmettono i  dati che possono essere utili per l’adempimento dei loro compiti. Le  autorità di cui all’articolo 36 capoversi 2 e 4 trasmettono all’AFC i dati       86 [CS 3 499; RU 1948 899 art. 86; 1955 899 art. 118; 1959 921; 1969 755 art. 80 lett. b,  784; 1977 237 n. II 3, 862 art. 52 n. 2, 1323 n. III; 1978 688 art. 88 n. 3, 1450; 1979 42;  1980 31 n. IV, 1718 art. 52 n. 2, 1819 art. 12 cpv. 1; 1982 1676 all. n. 13; 1983 1886   art. 36 n. 1; 1986 926 art. 59 n. 1; 1987 226 n. II 1, 1665 n. II; 1988 1776 all. II 1;   1989 504 art. 33 let. a; 1990 938 n. III cpv. 5; 1992 288; 1993 274 art. 75 n. 1, 1945 all.   n. 1; 1995 1227 all. n. 3, 4093 all. n. 4; 1996 508 art. 36, 750 art. 17, 1445 all. n. 2, 1498  all. n. 2; 1997 1155 all. n. 6, 2465 all. n. 5; 1998 2847 all. n. 3, 3033 all. n. 2; 1999 1118  all. n. 1, 3071 n. I 2; 2000 273 all. n. 6, 416 n. I 2, 505 n. I 1, 2355 all. n. 1, 2719;   2001 114 n. I 4, 894 art. 40 n. 3, 1029 art. 11 cpv. 2; 2002 863 art. 35, 1904 art. 36 n. 1,  2767 n. II, 3988 all. n. 1; 2003 2133 all. n. 7, 3543 all. n. II 4 lett. a, 4557 all. n. II 1;   2004 1985 all. n. II 1, 4719 all. n. II 1; 2005 5685 all. n. 7. RU 2006 1205 art. 131 cpv. 1].  Vedi ora la L del 17 giu. 2005 sul Tribunale federale (RS 173.110).   87 Introdotto dal n. VI 2 della LF del 24 mar. 2000 concernente l’istituzione e l’adeguamento  di basi legali per il trattamento di dati personali, in vigore dal 1° set. 2000 (RU 2000 1891;  FF 1999 7979).   IIa. Trattamento  dei dati     Imposta preventiva. LF   21 / 34   642.21   che possono essere importanti per l’esecuzione della presente legge.  ...88   3 I dati sono trasmessi singolarmente, mediante liste o su supporti elet- tronici di dati. Possono essere resi accessibili anche mediante una pro- cedura di richiamo. L’assistenza amministrativa è gratuita.   4 I dati personali e i dispositivi utilizzati per il loro trattamento, quali i  supporti di dati, i programmi informatici e la relativa documentazione  devono essere protetti da qualsiasi manipolazione, modifica e distru- zione non autorizzata nonché dal furto.   5 Il Consiglio federale può emanare disposizioni d’esecuzione, concer- nenti in particolare l’organizzazione e la gestione del sistema d’infor- mazione, le categorie di dati da rilevare, il diritto d’accesso e di tratta- mento, la durata di conservazione, l’archiviazione e la distruzione dei  dati.   Art. 37   1 Chiunque è incaricato di applicare la presente legge, o è chiamato a  concorrervi, è tenuto, nei confronti di altri servizi ufficiali e di persone  private, a mantenere il segreto su quanto apprende nell’esercizio delle  sue funzioni e a ricusare la consultazione di atti ufficiali.   2 Non vi è obbligo di osservare il segreto d’ufficio:   a. nel caso di assistenza fra le autorità conformemente all’articolo  36 capoverso 1 e nell’esercizio dell’obbligo di denunciare atti  punibili;   b. nei confronti degli organi giudiziari o amministrativi autorizzati  dal Consiglio federale, in genere, o dal Dipartimento federale  delle finanze, in casi particolari, a domandare informazioni uf- ficiali alle autorità incaricate di applicare la presente legge.   Art. 38   1 Chiunque diviene soggetto dell’imposta preventiva in base alla pre- sente legge ha l’obbligo di annunciarsi come contribuente presso  l’AFC, senza esservi sollecitato.   2 Il contribuente, alla scadenza dell’imposta (art. 16), è tenuto a presen- tare spontaneamente all’AFC il rendiconto prescritto, corredato dei giu- stificativi, e a pagare in pari tempo l’imposta o a fare la notifica sosti- tutiva del pagamento (art. 19 e 20).   3 La notifica nell’ambito della procedura di cui all’articolo 20a capo- verso 1 va fatta nei 90 giorni successivi alla scadenza della prestazione       88 Privo di oggetto (RU 2021 67 n. II; FF 2020 4215).   III. Obbligo   del segreto   B. Procedura   I. Riscossione  dell’imposta   1. Iscrizione  come   contribuente; au- toaccertamento     Imposte   22 / 34   642.21   imponibile allegando i giustificativi e il certificato di domicilio del vin- citore.89   4 ...90   5 Le persone fisiche domiciliate in Svizzera che hanno diritto alle pre- stazioni d’assicurazione di cui all’articolo 7 devono comunicare il loro  numero AVS all’assoggettato all’obbligo di notifica secondo l’arti- colo 19. In mancanza di tale comunicazione, per l’assoggettato all’ob- bligo di notifica gli effetti legali o contrattuali della mora restano in so- speso fino all’ottenimento del numero AVS. È fatto salvo l’articolo 19  capoverso 3.91   Art. 39   1 Il contribuente deve indicare coscienziosamente all’AFC tutti i fatti  che possono essere di qualche momento nell’accertamento dell’obbli- gazione fiscale o delle basi di calcolo dell’imposta; egli è tenuto in par- ticolare a:   a. compilare in tutte le loro parti ed esattamente i moduli dei ren- diconti e delle dichiarazioni d’imposta e i questionari;   b. tenere regolarmente i libri di commercio e, su richiesta dell’au- torità, presentarli corredati dei giustificativi e di altri documenti.   2 La contestazione dell’obbligo di pagare l’imposta preventiva o di pre- sentare la notifica sostitutiva del pagamento non dispensa dall’obbligo  di fornire informazioni.   3 Se l’obbligo di fornire informazioni è contestato, l’AFC emana una  decisione formale.92   Art. 40   1 L’AFC controlla se viene soddisfatto l’obbligo di annunciarsi come  contribuente; essa verifica pure i rendiconti, i versamenti dell’imposta  e la consegna delle notifiche da farsi conformemente agli articoli 19 e  20.   2 L’AFC, per chiarire la fattispecie, può verificare sul posto i libri di  commercio, i giustificativi e gli altri documenti del contribuente.   3 Se risulta che il contribuente non ha soddisfatto agli obblighi di legge,  deve essergli data la possibilità di spiegarsi in merito ai fatti contestati- gli.       89 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 28 set. 2018, in vigore dal 1° gen. 2019   (RU 2019 433; FF 2018 1951).   90 In vigore dal 1° feb. 2023 (RU 2021 673; FF 2020 4215).  91 Introdotto dal n. I 5 della LF del 18 giu. 2021 sulle procedure elettroniche in ambito fi-  scale, in vigore dal 1° set. 2022 (RU 2021 673; FF 2020 4215).  92 Nuovo testo giusta l’all. n. 60 della L del 17 giu. 2005 sul Tribunale amministrativo fede-  rale, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).   2. Obbligo   di fornire  informazioni   3. Verifica     Imposta preventiva. LF   23 / 34   642.21   4 Se la controversia non può essere composta, l’AFC prende una deci- sione.   5 Le costatazioni fatte in occasione d’un controllo secondo il capo- verso 1 o 2 presso una banca o una cassa di risparmio ai sensi della  legge dell’8 novembre 193493 sulle banche, o presso la Banca nazionale  svizzera oppure presso una centrale d’emissione di obbligazioni fondia- rie possono essere utilizzate soltanto per l’applicazione dell’imposta  preventiva. Il segreto bancario va rispettato.94   Art. 41   L’AFC prende tutte le decisioni necessarie per la riscossione dell’im- posta preventiva, in particolare quando:   a. il credito fiscale, la responsabilità solidale o l’obbligo di trasfe- rire l’imposta sono contestati:   b. in un caso di specie, essa è richiesta di stabilire d’ufficio, a titolo  provvisionale, l’obbligazione fiscale, le basi di calcolo dell’im- posta, la responsabilità solidale o l’obbligo di trasferire l’impo- sta   c. il contribuente o la persona responsabile in solido non paga  l’imposta dovuta secondo il rendiconto.   Art. 42   1 Le decisioni dell’AFC possono essere impugnate con reclamo nel ter- mine di 30 giorni dalla notificazione.   2 Il reclamo deve essere presentato per iscritto all’AFC; esso deve con- tenere delle conclusioni precise e indicare i fatti sui quali è fondato.   3 Se il reclamo è ammissibile l’AFC riesamina la decisione, senz’essere  vincolata alle conclusioni presentate.   4 La procedura di reclamo è continuata, anche se il reclamo è ritirato,  quando vi sono indizi che fanno supporre che la decisione impugnata  non è conforme alla legge.   5 La decisione sul reclamo deve essere motivata e indicare i rimedi giu- ridici.       93 RS 952.0  94 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 28 set. 2018, in vigore dal 1° gen. 2019    (RU 2019 433; FF 2018 1951).  95 Nuovo testo giusta l’all. n. 60 della L del 17 giu. 2005 sul Tribunale amministrativo    federale, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).   4. Decisioni  dell’Amministra- zione   federale delle  contribuzioni   5. Reclamo95     Imposte   24 / 34   642.21   Art. 42a96   Art. 4397   Art. 44   1 Le procedure di riscossione e di reclamo sono, di regola, gratuite.   2 Qualunque sia il risultato della procedura, le spese delle indagini pos- sono essere addossate a chiunque le abbia cagionate per colpa propria.   Art. 45   1 L’esecuzione è promossa se, dopo diffida, il debitore non paga l’im- posta, gli interessi e le spese; è riservata l’insinuazione del credito nel  fallimento.   2 Se il credito fiscale non è ancora accertato con una decisione passata  in giudicato, ed è contestato, la sua collocazione definitiva non si opera  sino a quando non esista una decisione passata in giudicato.   Art. 46   1 Se il contribuente non ha ancora provveduto a soddisfare all’obbligo  di addossare l’imposta al beneficiario, ed è dichiarato fallito, o se, in  una esecuzione promossa nei suoi confronti, è chiesto il pignoramento,  i diritti di regresso che gli competono passano alla Confederazione, sino  a concorrenza dell’imposta non ancora pagata.   2 ...99   Art. 47   1 L’AFC può esigere garanzie per le imposte, gli interessi e le spese,  anche se non siano ancora determinati con decisione passata in giudi- cato, né scaduti:   a. quando l’esazione appare in pericolo;   b. quando il debitore dell’imposta non ha domicilio in Svizzera o  si appresta ad abbandonare il domicilio in Svizzera o prende di- sposizioni per farsi radiare dal registro di commercio;       96 Introdotto dall’all. n. 28 della LF del 4 ott. 1991 (RU 1992 288; FF 1991 II 413).   Abrogato dall’all. n. 60 della L del 17 giu. 2005 sul Tribunale amministrativo federale,  con effetto dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).   97 Abrogato dall’all. n. 60 della L del 17 giu. 2005 sul Tribunale amministrativo federale,  con effetto dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).   98 Nuovo testo giusta l’all. n. 12 della LF del 16 dic. 1994, in vigore dal 1° gen. 1997   (RU 1995 1227; FF 1991 III 1).   99 Abrogato dall’all. n. 12 della LF del 16 dic. 1994, con effetto dal 1° gen. 1997   (RU 1995 1227 ; FF 1991 III 1).   6. Spese   7. Esecuzione  forzata   a. Esecuzione   b. Trasferimento  dei diritti   di regresso98   c. Garanzie     Imposta preventiva. LF   25 / 34   642.21   c. quando il debitore dell’imposta è in mora con il pagamento o lo  è stato a più riprese.   2 La richiesta di garanzie deve indicarne la causa giuridica, l’ammontare  da garantire e l’ufficio incaricato di riceverle. Se la richiesta di garanzie  si fonda sul capoverso 1 lettere a o b, essa vale come decreto di seque- stro, di cui all’articolo 274 della legge federale dell’11 aprile 1889100  sulla esecuzione e sul fallimento. L’opposizione al decreto di sequestro  non è ammessa.101   3 Le richieste di garanzie dell’AFC possono essere impugnate mediante  ricorso al Tribunale amministrativo federale.102   4 Il ricorso contro richieste di garanzie non ha effetto sospensivo.103   5 ...104   Art. 48   1 Chiunque chiede il rimborso dell’imposta preventiva deve indicare co- scienziosamente all’autorità competente tutti i fatti che possono essere  di qualche momento nell’accertamento del diritto al rimborso; in parti- colare, l’istante è tenuto a:   a. compilare in tutte le loro parti ed esattamente i moduli  dell’istanza e i questionari;   b. fornire, su richiesta dell’autorità, le attestazioni relative alla de- duzione dell’imposta (art. 14 cpv. 2) e a presentare i libri di  commercio, i giustificativi e altri documenti.   2 Se l’istante non soddisfa agli obblighi di fornire informazioni e se il  diritto al rimborso non può essere accertato senza le informazioni chie- ste dall’autorità, l’istanza è respinta.   Art. 49   1 La persona che ha rilasciato un’attestazione relativa alla deduzione  dell’imposta preventiva è tenuta, su richiesta dell’istante, a dargli, ad  uso dell’autorità competente, informazioni scritte complementari.   2 I soci, i comproprietari e i proprietari di beni indivisi sono tenuti, su  richiesta, a fornire all’autorità competente informazioni sul rapporto       100 RS 281.1  101 Nuovo testo giusta l’all. n. 12 della LF del 16 dic. 1994, in vigore dal 1° gen. 1997    (RU 1995 1227; FF 1991 III 1).  102 Nuovo testo giusta l’all. n. 60 della L del 17 giu. 2005 sul Tribunale amministrativo    federale, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).  103 Introdotto dall’all. n. 28 della LF del 4 ott. 1991 (RU 1992 288; FF 1991 II 413). Nuovo   testo giusta l’all. n. 60 della L del 17 giu. 2005 sul Tribunale amministrativo federale, in  vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).   104 Introdotto dall’all. n. 28 della LF del 4 ott. 1991(RU 1992 288; FF 1991 II 413). Abrogato  dall’all. n. 60 della L del 17 giu. 2005 sul Tribunale amministrativo federale, con effetto  dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).   II. Rimborso  dell’imposta   1. Disposizioni  generali   a. Obblighi  dell’istante   b. Obblighi   di terzi     Imposte   26 / 34   642.21   giuridico che li lega all’istante, in particolare su le sue quote, le sue  pretese e i suoi prelevamenti.   3 Se il terzo contesta il suo obbligo di fornire informazioni, l’autorità  prende una decisione suscettiva di reclamo e di ricorso.   Art. 50   1 L’autorità competente è autorizzata a verificare sul posto le informa- zioni fornite dall’istante, o da terze persone conformemente all’articolo  49 capoverso 2 e, in tale occasione, a prendere visione dei libri di com- mercio, dei giustificativi e di altri documenti.   2 L’AFC è inoltre autorizzata a verificare, presso la persona che le ha  rilasciate, le attestazioni relative alla deduzione dell’imposta (art. 14  cpv. 2) e le informazioni complementari date (art. 49 cpv. 1). L’articolo  40 capoverso 5 è applicabile.   3 Le autorità cantonali possono, per di più, far uso dei poteri loro con- feriti come autorità di tassazione.   Art. 51   1 L’AFC deve prendere una decisione se respinge l’istanza, in tutto o in  parte, e la controversia non possa essere composta in altro modo.   2 Ogni rimborso non fondato su una decisione secondo il capoverso 1,  è operato con la riserva del controllo successivo del diritto al rimborso;  trascorsi tre anni dal rimborso, il controllo può essere operato soltanto  in relazione a un procedimento penale.   3 Se dal controllo risulta che il rimborso è stato concesso a torto e se  l’istante, i suoi eredi o le persone responsabili in solido rifiutano di re- stituirne l’ammontare, l’AFC prende una decisione con la quale ne esige  la restituzione.   4 Sono applicabili per analogia gli articoli 42 a 44 sulla procedura di  reclamo e di ricorso e sulle spese di procedura, nonché, nel caso del  capoverso 3, gli articoli 45 e 47 su l’esecuzione e le garanzie.   Art. 52   1 L’ufficio cantonale dell’imposta preventiva esamina le istanze che gli  sono presentate, accerta la fattispecie e prende tutti i provvedimenti ne- cessari a stabilire esattamente il diritto al rimborso.   2 Terminata l’indagine, l’ufficio dell’imposta preventiva prende una de- cisione sul diritto al rimborso; la decisione di rimborso può essere col- legata a quella di tassazione.   3 Se l’istanza di rimborso è respinta, in tutto o in parte, la decisione deve  essere brevemente motivata.   c. Potere   di verifica   2. Rimborso   da parte della   Confederazione   3. Rimborso   da parte del   Cantone   a. Decisione  dell’ufficio   cantonale  dell’imposta pre- ventiva     Imposta preventiva. LF   27 / 34   642.21   4 Il rimborso concesso dall’ufficio cantonale dell’imposta preventiva è  operato con la riserva del controllo successivo del diritto al rimborso da  parte dell’AFC, conformemente all’articolo 57.   Art. 53   1 La decisione dell’ufficio cantonale dell’imposta preventiva può essere  impugnata, nel termine di 30 giorni dalla notificazione, con reclamo  scritto a tale ufficio.   2 Le disposizioni degli articoli 42 e 44 sono applicabili per analogia alla  procedura di reclamo.   3 L’articolo 55 è riservato.   Art. 54   1 La decisione sul reclamo presa dall’ufficio cantonale dell’imposta pre- ventiva può essere impugnata per iscritto, nel termine di 30 giorni dalla  notificazione, mediante ricorso alla commissione cantonale di ricorso;  il ricorso deve contenere delle conclusioni precise e indicare i fatti sui  quali è fondato. L’articolo 55 è riservato.   2 La commissione di ricorso prende i provvedimenti di istruzione ne- cessari; gli articoli 48 a 50 sono applicabili per analogia.   3 All’AFC deve essere data la possibilità di partecipare alla procedura e  di presentare le sue conclusioni.   4 La procedura di ricorso è continuata anche se il ricorso è ritirato,  quando vi sono indizi che fanno supporre che la decisione impugnata  non è conforme alla legge, oppure quando l’Amministrazione federale  o cantonale delle contribuzioni ha presentato e mantiene le sue conclu- sioni.   5 La commissione di ricorso decide, fondandosi sui suoi accertamenti e  senza essere vincolata alle conclusioni presentate.   6 La decisione sul ricorso deve essere motivata e indicare i rimedi giu- ridici; essa è notificata per iscritto alle persone direttamente interessate  e alle Amministrazioni cantonale e federale delle contribuzioni.   Art. 55   I Cantoni possono, nelle loro disposizioni d’esecuzione, prescrivere che  la procedura di reclamo e la procedura dinanzi alla commissione canto- nale di ricorso debbano svolgersi secondo le prescrizioni della proce- dura cantonale in materia di impugnazione e di controllo delle tassa- zioni fiscali (anche per quanto riguarda i termini), quando la decisione  in merito al diritto al rimborso è collegata a quella di tassazione.   b. Reclamo   c. Ricorso alla  commissione  cantonale   di ricorso   d. Diritto   cantonale   complementare     Imposte   28 / 34   642.21   Art. 56105   La decisione della commissione cantonale di ricorso può essere impu- gnata mediante ricorso al Tribunale federale.   Art. 57   1 I Cantoni inviano alla Confederazione il rendiconto degli importi  dell’imposta preventiva da essi rimborsati.   2 L’AFC verifica i rendiconti dei Cantoni; a tal fine, essa può esaminare  ogni documento utile dei Cantoni, distretti, circoli e Comuni, ed anche,  in casi particolari, disporre altre indagini o far uso in proprio dei poteri  d’indagine di un ufficio cantonale dell’imposta preventiva.   3 Se dalla verifica risulta che l’ufficio cantonale dell’imposta preventiva  ha concesso a torto un rimborso, l’AFC dispone, a titolo provvisionale,  una riduzione corrispondente dell’ammontare che il Cantone esige in  uno dei prossimi rendiconti.   4 Trascorsi tre anni dalla fine dell’anno civile in cui la decisione di rim- borso dell’ufficio cantonale dell’imposta preventiva è passata in giudi- cato, l’AFC può disporre la riduzione soltanto in relazione a un proce- dimento penale.   Art. 58   1 Se, conformemente all’articolo 57 capoverso 3, è stata disposta una  riduzione a titolo provvisionale, l’ufficio cantonale dell’imposta pre- ventiva può chiedere a colui che ha beneficiato del rimborso contestato  di restituire l’imposta. Il diritto del Cantone alla restituzione si estingue  se non è esercitato, mediante decisione, nei sei mesi successivi alla no- tificazione della riduzione provvisionale.   2 La decisione del Cantone in merito all’obbligo di restituire l’imposta  può essere impugnata dall’interessato, nel termine di 30 giorni dalla no- tificazione, mediante ricorso alla commissione cantonale di ricorso; gli  articoli 54 e 56 sono applicabili.   3 Se la decisione sul ricorso accerta che non si dà l’obbligo di restituire  l’imposta, la riduzione provvisionale è nulla; se essa lo ammette, in tutto  o in parte, la riduzione diviene definitiva nella stessa proporzione.   4 Allorché, senza il consenso dell’AFC, l’ufficio cantonale dell’imposta  preventiva non provvede a chiedere la restituzione o se, nella sua deci- sione passata in giudicato, non ha provveduto a chiederla per tutto l’am- montare, la riduzione provvisionale diviene definitiva, a meno che il  Cantone, nei nove mesi dalla notificazione, non la impugni dinanzi al       105 Nuovo testo giusta l’all. n. 60 della L del 17 giu. 2005 sul Tribunale amministrativo   federale, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).   e. Ricorso   al Tribunale   federale   C. Regolamento  dei conti fra la  Confederazione  e i Cantoni   I. Rendiconto;  verifica,   riduzione   II. Conseguenze  delle riduzione     Imposta preventiva. LF   29 / 34   642.21   Tribunale federale (art. 120 della L del 17 giu. 2005106 sul Tribunale  federale).107   5 La decisione di restituzione presa dall’ufficio cantonale dell’imposta  preventiva o dalla commissione cantonale di ricorso è equiparata a una  sentenza esecutiva nel senso dell’articolo 80 della legge federale dell’11  aprile 1889108 sulla esecuzione e sul fallimento.   Art. 59   1 Gli articoli 66 a 69 della legge federale del 20 dicembre 1968110 sulla  procedura amministrativa s’applicano analogamente alla revisione e  all’interpretazione delle decisioni dell’AFC e delle autorità canto- nali.111    2 ...112   3 ...113   Art. 60   1 Gli errori di calcolo e di scrittura nei rendiconti dei Cantoni di cui  all’articolo 57 possono essere rettificati nei tre anni successivi alla pre- sentazione del rendiconto.114   2 L’autorità competente prende una decisione suscettiva di reclamo e di  ricorso, qualora la controversia non possa essere composta.   Capo quarto: Disposizioni penali   Art. 61115   Chiunque, intenzionalmente o per negligenza, al fine di procacciare un  profitto a sé o a un terzo:       106 RS 173.110  107 Nuovo testo giusta l’all. n. 60 della L del 17 giu. 2005 sul Tribunale amministrativo    federale, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).  108 RS 281.1  109 Nuovo testo giusta l’art. 52 della LF del 27 giu. 1973 sulle tasse di bollo, in vigore dal    1° lug. 1974 (RU 1974 11; FF 1972 II 1068).  110 RS 172.021  111 Nuovo testo giusta l’art. 52 della LF del 27 giu. 1973 sulle tasse di bollo, in vigore dal    1° lug. 1974 (RU 1974 11; FF 1972 II 1068).  112 Abrogato dall’art. 52 della LF del 27 giu. 1973 sulle tasse di bollo, con effetto dal    1° lug. 1974 (RU 1974 11; FF 1972 II 1068).  113 Abrogato dall’all. n. 60 della L del 17 giu. 2005 sul Tribunale amministrativo federale,   con effetto dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).  114 Nuovo testo giusta l’art. 52 della LF del 27 giu. 1973 sulle tasse di bollo, in vigore dal    1° lug. 1974 (RU 1974 11; FF 1972 II 1068).  115 Nuovo testo giusta l’all. n. 10 del DPA, in vigore dal 1° gen. 1975 (RU 1974 1857;    FF 1971 I 727).   D. Revisione   e interpretazione  delle decisioni109   E. Rettificazione  dei rendiconti  cantonali   A. Infrazioni   I. Sottrazione     Imposte   30 / 34   642.21   a. sottrae l’imposta preventiva alla Confederazione;   b. non soddisfa all’obbligo di notificare una prestazione imponi- bile (art. 19 e 20) o fa una dichiarazione falsa;   c. ottiene a torto un rimborso dell’imposta preventiva, o un altro  profitto fiscale illecito,   è, in quanto non si applichi l’articolo 14 della legge federale del  22 marzo 1974116 sul diritto penale amministrativo, punito a titolo di  sottrazione d’imposta con una multa fino a 30 000 franchi o fino al tri- plo dell’imposta sottratta o dell’illecito profitto, se tale triplo supera  30 000 franchi.   Art. 62   1 Chiunque, intenzionalmente o per negligenza, compromette l’applica- zione legale dell’imposta preventiva:   a. non assolvendo, nella procedura di riscossione dell’imposta,  l’obbligo di iscriversi come contribuente, di presentare le noti- fiche, le distinte e i rendiconti, di fornire le informazioni, di pre- sentare i libri di commercio e i documenti giustificativi;   b. rilasciando, sia come contribuente, sia in sua vece, un’attesta- zione inesatta quanto alla deduzione dell’imposta (art. 14  cpv. 2);   c. fornendo dati falsi o tacendo fatti rilevanti in una distinta o in  un rendiconto, in una notifica o in un affidavit (art. 11), in  un’istanza di rimborso, di condono dell’imposta o di esenzione  dalla stessa, o presentando a tale occasione documenti inesatti  per giustificare fatti rilevanti;   d.117 fornendo informazioni inesatte come contribuente, istante o  terza persona tenuta a dare informazioni;   e. facendo valere un diritto al rimborso che non gli compete o che  gli è già stato soddisfatto;   f. contravvenendo all’obbligo di tenere regolarmente e di conser- vare i libri di commercio, i registri e i documenti giustificativi;  oppure;   g. rendendo difficile, impedendo o rendendo impossibile la esecu- zione normale di una verifica contabile o di altri controlli uffi- ciali;    è punito, in quanto non si applichi una disposizione penale degli  articoli 14 a 16 della legge federale del 22 marzo 1974118 sul       116 RS 313.0  117 Nuovo testo giusta l’all. n. 10 del DPA, in vigore dal 1° gen. 1975 (RU 1974 1857;    FF 1971 I 727).  118 RS 313.0   II. Messa   in pericolo  dell’imposta     Imposta preventiva. LF   31 / 34   642.21   diritto penale amministrativo, con la multa fino a 20 000 fran- chi.119   2 È riservata l’azione penale conformemente all’articolo 285 del Codice  penale svizzero120 quando trattasi di un’infrazione nel senso del capo- verso 1 lettera g.   Art. 63   Chiunque, intenzionalmente o per negligenza, omette o si obbliga ad  omettere il trasferimento dell’imposta preventiva è punito con una  multa fino a 10 000 franchi.   Art. 64   1 È punito con una multa fino a 5000 franchi chiunque:   a. non adempie una condizione dalla quale dipende un’autorizza- zione speciale;   b. contravviene a una prescrizione della presente legge o di un’or- dinanza d’esecuzione o alle istruzioni di carattere generale ema- nate in base a tali prescrizioni o non osserva un decreto notifi- catogli individualmente con la comminatoria della pena  contemplata nel presente articolo;   c. non rispetta i termini previsti nelle disposizioni d’esecuzione  per gli atti di cui all’articolo 20 capoverso 3;    d. non rispetta il termine di cui all’articolo 20a capoverso 2.121   2 È punito anche chiunque agisce per negligenza.   Art. 65 e 66122           119 Nuovo testo dell’ultimo comma giusta l’all. n. 10 del DPA, in vigore dal 1° gen. 1975  (RU 1974 1857; FF 1971 I 727).   120 RS 311.0  121 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 28 set. 2018, in vigore dal 1° gen. 2019    (RU 2019 433; FF 2018 1951).  122 Abrogati dall’all. n. 10 del DPA, con effetto dal 1° gen. 1975 (RU 1974 1857;    FF 1971 I 727).   III. Violazione  dell’obbligo   di trasferire   l’imposta   IV. Inosservanza  di prescrizioni  d’ordine     Imposte   32 / 34   642.21   Art. 67   1 La legge federale del 22 marzo 1974124 sul diritto penale amministra- tivo è applicabile; l’autorità amministrativa incaricata del procedimento  e del giudizio a tenore di quella legge è l’AFC.125   2 È fatto obbligo all’autorità cantonale di denunciare all’AFC le infra- zioni commesse in una procedura dinanzi a questa autorità.   3 Per l’inosservanza di prescrizioni d’ordine (art. 64), l’autorità canto- nale può infliggere una multa fino a 500 franchi; la procedura è disci- plinata dalle disposizioni vigenti della legislazione tributaria cantonale.   Capo quinto: Disposizioni finali e transitorie   Art. 68   ...126     Art. 69   1 I portatori, domiciliati all’estero, di obbligazioni emesse da un ente di  diritto pubblico svizzero prima del 10 ottobre 1921 con il promesso che  gli interessi saranno versati senza alcuna deduzione d’imposta, hanno  diritto al rimborso dell’imposta preventiva dedotta da questi interessi.   2 ...127   Art. 70128     Art. 70a129   Gli articoli 4a, 12, capoverso 1bis e 16 capoverso 2 si applicano anche  agli eventi anteriori alla loro entrata in vigore, a meno che la pretesa  fiscale sia prescritta o stabilita in modo definitivo.       123 Nuovo testo giusta l’all. n. 10 del DPA, in vigore dal 1° gen. 1975 (RU 1974 1857;   FF 1971 I 727).   124 RS 313.0  125 Nuovo testo giusta l’all. n. 10 del DPA, in vigore dal 1° gen. 1975 (RU 1974 1857;    FF 1971 I 727).  126 Le mod. possono essere consultate alla RU 1966 371.  127 Abrogato dall’all. n. II 8 della L del 23 giu. 2006 sugli investimenti collettivi, con effetto   dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).  128 Abrogato dall’all. n. II 8 della L del 23 giu. 2006 sugli investimenti collettivi, con effetto   dal 1° gen. 2007 (RU 2006 5379; FF 2005 5701).  129 Introdotto dal n. I 4 della LF del 10 ott. 1997 sulla riforma 1997 dell’imposizione delle   imprese, in vigore dal 1° gen. 1998 (RU 1998 669; FF 1997 II 963).  130 RU 1998 669   B. Rapporto con  la legge federale  sul diritto penale  amministrativo;  infrazioni nella  procedura   cantonale123   A. Modificazioni  di diritto   anteriore   B. Diritto   transitorio   I. Per gli stra- nieri   II. ...   III. Disposizione  transitoria della  modifica del   10 ottobre  1997130     Imposta preventiva. LF   33 / 34   642.21   Art. 70b131   Le persone fisiche devono presentare l’istanza di rimborso dell’imposta  preventiva sui redditi imponibili scaduti prima del 1° gennaio 2001 alle  autorità fiscali del Cantone in cui erano domiciliate all’inizio dell’anno  civile successivo a quello in cui è venuta a scadere la prestazione impo- nibile   Art. 70c132   1 Gli articoli 16 capoverso 2bis e 20 si applicano anche ai fatti anteriori  all’entrata in vigore della modifica del 30 settembre 2016, a meno che  il credito fiscale o il credito per interessi di mora sia prescritto oppure  sia stato accertato con una decisione passata in giudicato prima del  1° gennaio 2011.   2 Se il contribuente soddisfa le condizioni di cui all’articolo 16 capo- verso 2bis, l’interesse di mora già pagato è rimborsato su sua richiesta  senza interessi rimunerativi.   3 La richiesta va presentata entro un anno dall’entrata in vigore della  presente modifica.   Art. 70d133   L’articolo 23 capoverso 2 si applica alle pretese sorte a partire dal  1° gennaio 2014, se il diritto al rimborso dell’imposta preventiva non è  ancora stato oggetto di una decisione passata in giudicato.   Art. 71   1 Con l’entrata in vigore della presente legge, la tassa di bollo sulle ce- dole non è più riscossa; le disposizioni contrarie della legislazione fe- derale cessano d’essere in vigore.   2 Le disposizioni che non sono più in vigore rimangono applicabili, an- che dopo l’entrata in vigore della presente legge, ai crediti fiscali che  sono sorti, ai fatti che sono avvenuti e ai rapporti giuridici che si sono  formati avanti tale data.   3 Se la tassa sulle cedole di carte-valori estere è stata pagata con un solo  versamento in blocco non sarà rimborsato nessun importo proporzio- nale per le cedole scadute dopo l’entrata in vigore della presente legge.       131 Introdotto dal n. I 3 della LF del 15 dic. 2000 sul coordinamento e la semplificazione delle  procedure di imposizione delle imposte dirette nei rapporti intercantonali, in vigore dal   1° gen. 2001 (RU 2001 1050; FF 2000 3390).   132 Introdotto dal n. I della LF del 30 set. 2016, in vigore dal 15 feb. 2017 (RU 2017 497;   FF 2015 4395 4429).    133 Introdotto dal n. I della LF del 28 set. 2018, in vigore dal 1° gen. 2019 (RU 2019 433;   FF 2018 1951   IV. Disposizione  transitoria della  modifica del  15 dicembre  2000   V. Disposizioni  transitorie della  modifica del  30 settembre  2016   VI. Disposizione  transitoria della  modifica del 28  settembre 2018   C. Abolizione  della tassa sulle  cedole     Imposte   34 / 34   642.21   4 Le cedole ai sensi della legge federale del 25 giugno 1921134 concer- nente le tasse di bollo sulle cedole e i documenti loro equiparati secondo  la legislazione federale sulle tasse di bollo non possono essere colpite  dai Cantoni da una tassa di bollo o di registro.   Art. 72   1 A contare dall’entrata in vigore della presente legge, sono abrogati:   a. il decreto del Consiglio federale 1° settembre 1943135 concer- nente la riscossione di un’imposta a titolo di precauzione (Im- posta preventiva);   b. il decreto del Consiglio federale 13 febbraio 1945136 per garan- tire i diritti fiscali in materia di assicurazioni;   c. gli articoli 34 a 40 e 48 del decreto federale 22 dicembre 1938137  concernente l’attuazione dell’ordinamento transitorio delle fi- nanze federali.   2 Gli articoli 35 a 40 e 48 del decreto federale 22 dicembre 1938138 con- cernente l’attuazione dell’ordinamento transitorio delle finanze federali  restano applicabili a tutti i fatti accaduti durante il periodo di validità di  queste disposizioni.   Art. 73   1 Il Consiglio federale e i Cantoni emanano le disposizioni di esecu- zione necessarie.   2 Se un Cantone non può emanare tempestivamente le disposizioni  d’esecuzione, il Consiglio federale prende a titolo provvisorio i provve- dimenti necessari.   Art. 74   Il Consiglio federale fissa la data d’entrata in vigore della presente  legge.   Data dell’entrata in vigore: 1° gennaio 1967139       134 [CS 6 131]  135 [CS 6 334; RU 1949 II 1841 art. 1 lett. B n. 1 lett. d; 1950 II 1473 art. 2 ad art. 2;    1954 1374 art. 2; CS 1 3 disp. trans. art. 8 cpv. 1 lett. b, nel testo dell’11 mag. 1958 –   RU 1958 375]   136 [CS 6 353; RU 1949 II 1841 art. 1 lett. B n. 1 lett. e; 1950 II 1473 art. 2 ad art. 2;   1954 1374 art. 2]   137 [CS 6 39 50; RU 1949 II 1841 art. 1 lett. A; 1950 II 1473 art. 2 ad art. 1; 1954 1374 art. 2]  138 [CS 6 39 50; RU 1949 II 1841 art. 1 lett. A; 1950 II 1473 art. 2 ad art. 1; 1954 1374 art. 2]  139 DCF del 28 gen. 1966.   D. Abrogazione  di diritto   anteriore   E. Esecuzione   F. Entrata in vi- gore    	Introduzione 	Art. 1 	A. Oggetto  della legge 	Art. 2  	B. Provvigione  dei Cantoni 	Art. 3  	C. Relazione  con il diritto  cantonale  	Capo primo: Riscossione dell’imposta preventiva 	Art. 4 	A. Oggetto dell’imposta 	I. Redditi di capitali mobili 	1. Norma 	Art. 4a  	1a. Acquisto dei propri diritti di partecipazione 	Art. 5  	2. Eccezioni 	Art. 6   	II. Vincite ai giochi in denaro nonché ai giochi di destrezza e alle lotterie destinati a promuovere le vendite 	Art. 7  	III. Prestazioni d’assicurazione 	1. Norma 	Art. 8  	2. Eccezioni 	Art. 9   	IV. Definizioni 	Art. 10   	B. Obbligazione fiscale 	I. Contribuente 	Art. 11  	II. Modo di  esecuzione 	Art. 12  	III. Pagamento dell’imposta 	1. Nascita del credito fiscale 	Art. 13  	2. Aliquota 	Art. 14  	3. Traslazione 	Art. 15  	4. Responsabilità solidale 	Art. 16  	5. Scadenza; interessi di mora 	Art. 17  	6. Estinzione del credito fiscale 	a. Prescrizione 	Art. 18  	b. Condono 	Art. 19    	IV. Notifica sostitutiva  del pagamento dell’imposta 	1. Per le  prestazioni d’assicurazione 	Art. 20  	2. Per i redditi di capitali mobili 	Art. 20a  	3. Vincite in natura ai giochi in denaro nonché alle lotterie e ai giochi di destrezza destinati a promuovere le vendite    	Capo secondo: Rimborso dell’imposta preventiva 	Art. 21 	A. Rimborso dell’imposta sui redditi di capitali mobili, sulle vincite ai giochi in denaro e sulle vincite ai giochi di destrezza e alle lotterie destinati a promuovere le vendite 	I. Condizioni generali del diritto al rimborso 	Art. 22  	II. Aventi diritto 	1. Persone  fisiche 	a. Diritto  al rimborso 	Art. 23  	b. Perdita  del diritto 	Art. 24   	2. Persone  giuridiche, aziende, ecc. 	a. Diritto  al rimborso 	Art. 25  	b. Perdita  del diritto 	Art. 26   	3. Investimenti collettivi di capitale 	Art. 27  	4. Portatori stranieri di quote  di investimenti collettivi di capitale 	Art. 28  	5. Stati esteri organizzazioni internazionali, diplomatici, ecc. 	Art. 29   	III. Esercizio  del diritto al rimborso 	1. Istanza 	Art. 30  	2. Autorità  competenti 	Art. 31   	IV. Modo del rimborso 	Art. 32  	V. Estinzione del diritto al  rimborso per decorrenza del termine 	Art. 33   	B. Rimborso dell’imposta sulle prestazioni d’assicurazione  	Capo terzo: Autorità e procedura 	Art. 34 	A. Autorità 	I. Organizzazione 	1. AFC 	Art. 34a  	1a. Procedure  elettroniche 	Art. 35  	2. Autorità  cantonali 	Art. 36   	II. Assistenza  fra le autorità 	Art. 36a  	IIa. Trattamento dei dati 	Art. 37  	III. Obbligo  del segreto 	Art. 38   	B. Procedura 	I. Riscossione dell’imposta 	1. Iscrizione come  contribuente; autoaccertamento 	Art. 39  	2. Obbligo  di fornire informazioni 	Art. 40  	3. Verifica 	Art. 41  	4. Decisioni dell’Amministrazione  federale delle contribuzioni 	Art. 42  	5. Reclamo 	Art. 42a 	Art. 43 	Art. 44  	6. Spese 	Art. 45  	7. Esecuzione forzata 	a. Esecuzione 	Art. 46  	b. Trasferimento dei diritti  di regresso 	Art. 47  	c. Garanzie 	Art. 48    	II. Rimborso dell’imposta 	1. Disposizioni generali 	a. Obblighi dell’istante 	Art. 49  	b. Obblighi  di terzi 	Art. 50  	c. Potere  di verifica 	Art. 51   	2. Rimborso  da parte della  Confederazione 	Art. 52  	3. Rimborso  da parte del  Cantone 	a. Decisione dell’ufficio  cantonale dell’imposta preventiva 	Art. 53  	b. Reclamo 	Art. 54  	c. Ricorso alla commissione cantonale  di ricorso 	Art. 55  	d. Diritto  cantonale  complementare 	Art. 56  	e. Ricorso  al Tribunale  federale 	Art. 57     	C. Regolamento dei conti fra la Confederazione e i Cantoni 	I. Rendiconto; verifica,  riduzione 	Art. 58  	II. Conseguenze delle riduzione 	Art. 59   	D. Revisione  e interpretazione delle decisioni 	Art. 60  	E. Rettificazione dei rendiconti cantonali  	Capo quarto: Disposizioni penali 	Art. 61 	A. Infrazioni 	I. Sottrazione 	Art. 62  	II. Messa  in pericolo dell’imposta 	Art. 63  	III. Violazione dell’obbligo  di trasferire  l’imposta 	Art. 64  	IV. Inosservanza di prescrizioni d’ordine 	Art. 65 e 66 	Art. 67   	B. Rapporto con la legge federale sul diritto penale amministrativo; infrazioni nella procedura  cantonale  	Capo quinto: Disposizioni finali e transitorie 	Art. 68 	A. Modificazioni di diritto  anteriore 	Art. 69  	B. Diritto  transitorio 	I. Per gli stranieri 	Art. 70  	II. ... 	Art. 70a  	III. Disposizione transitoria della modifica del  10 ottobre 1997 	Art. 70b  	IV. Disposizione transitoria della modifica del 15 dicembre 2000 	Art. 70c  	V. Disposizioni transitorie della modifica del 30 settembre 2016 	Art. 70d  	VI. Disposizione transitoria della modifica del 28 settembre 2018 	Art. 71   	C. Abolizione della tassa sulle cedole 	Art. 72  	D. Abrogazione di diritto  anteriore 	Art. 73  	E. Esecuzione 	Art. 74  	F. Entrata in vigore