RS 0.672.929.11   1   Traduzione1   Convenzione   tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica di Croazia   per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte   sul reddito e sul patrimonio   Conclusa il 12 marzo 1999   Approvata dall’Assemblea federale il 16 dicembre 19992   Entrata in vigore mediante scambio di note il 20 dicembre 1999    (Stato 20  dicembre 1999)     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Repubblica di Croazia,   animati dal desiderio di concludere una convenzione per evitare le doppie imposi- zioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Persone considerate  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio pre- levate per conto di uno Stato contraente, di una sua suddivisione politica o di un suo  ente locale, qualunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili o  immobili, le imposte sull’ammontare complessivo degli stipendi e dei salari corri- sposti dalle imprese nonché le imposte sui plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) per quanto concerne la Repubblica di Croazia:  (i) l’imposta sull’utile; e  (ii) l’imposta sul reddito  (qui di seguito indicate quali «imposta croata»);        RU 2000 2319; FF 1998 6530  1 Il testo originale tedesco è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. ted. della presente   Raccolta.  2 RU 2000 2318   0.672.929.11    Doppia imposizione   2   0.672.929.11   b) per quanto concerne la Svizzera:   le imposte federali, cantonali e comunali  (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri-  monio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri redditi); e  (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare ed im-  mobiliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve ed  altri elementi del patrimonio),   (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte» di natura identica o analoga prele- vate dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle imposte  attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicano le modifiche  fondamentali apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   5.  La Convenzione non si applica alle imposte prelevate alla fonte sulle vincite alle  lotterie.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione,   a) (i) il termine «Croazia» designa il territorio della Repubblica di Croazia,  comprese le zone marine adiacenti alle acque territoriali, il fondo e il  sottosuolo marini, sul quale alla Repubblica di Croazia competono, in  accordo con il diritto internazionale e con il suo diritto interno, i diritti  di sovranità e il potere giurisdizionale;   (ii) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   b) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as- sociazione di persone;   c) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   d) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   e) l’espressione «traffico internazionale» designa qualsiasi attività di trasporto  effettuata per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa  la cui direzione effettiva sia situata in uno Stato contraente, a eccezione del  caso in cui la nave o l’aeromobile siano utilizzati esclusivamente tra località  situate nell’altro Stato contraente;   f) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) per quanto concerne la Croazia, il Ministro delle finanze o il suo rap-  presentante autorizzato;  (ii) per quanto concerne la Svizzera, il direttore dell’Amministrazione fede-  rale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Croazia   3   0.672.929.11   g) Il termine «cittadini» designa:  (i) tutte le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato con-  traente;  (ii) tutte le persone giuridiche, le società di persone e le altre associazioni   costituite conformemente alla legislazione in vigore in uno Stato con- traente;   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, le espres- sioni non diversamente definite hanno, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione, il significato che a esse è attribuito nel periodo di applica- zione dalla legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della Convenzio- ne, ove l’interpretazione attribuita a queste espressioni dal diritto fiscale di detto  Stato prevale sull’interpretazione che a esse attribuiscono altre branche del diritto di  questo Stato.   Art. 4 Residenza  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza,  della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga, compresi  questo Stato, le sue suddivisioni politiche o i suoi enti locali. Questa espressione  designa anche una società di persone organizzata secondo il diritto di uno Stato  contraente.    2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente soltanto dello Stato nel quale ha un’a- bitazione permanente; se dispone di un’abitazione permanente in ciascuno  degli Stati, è considerata residente soltanto dello Stato nel quale le sue rela- zioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione permanente in  nessuno degli Stati, è considerata residente soltanto dello Stato in cui sog- giorna abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non  soggiorna abitualmente in nessuno di essi, è considerata residente soltanto  dello Stato del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o non ha la cittadi- nanza di nessuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risol- vono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una per- sona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, è considerata  residente soltanto dello Stato in cui si trova la sede della sua direzione effettiva.     Doppia imposizione   4   0.672.929.11   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio, e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di  estrazione di risorse naturali.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio, o le attività di supervisione  a essi collegate, costituiscono una stabile organizzazione soltanto se la durata di tale  cantiere, di detta catena o di dette attività supera i dodici mesi;   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non sono considerate  «stabile organizzazione»:   a) le installazioni utilizzate ai soli fini di deposito, di esposizione o fornitura di  beni o merci appartenenti all’impresa;   b) i beni o le merci appartenenti all’impresa immagazzinati ai soli fini di depo- sito, di esposizione o fornitura;   c) i beni o le merci appartenenti all’impresa immagazzinati ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari utilizzata ai soli fini di acquistare beni o merci o di  raccogliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di farle pubblici- tà, di fornire informazioni, di effettuare ricerche scientifiche o di esercitare  attività analoghe che abbiano carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari utilizzata ai soli fini di esercitare diverse delle attività  menzionate nelle lettere a)–e), a condizione che l’attività complessiva della  sede fissa di affari che ne deriva abbia un carattere preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno status indipendente di cui al paragrafo 6 – agisce per conto di  un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che le permettono di con- cludere contratti in nome dell’impresa ed esercita abitualmente questi poteri in detto  Stato, si considera che questa impresa abbia una stabile organizzazione in questo  Stato per tutte le attività che questa persona esercita per l’impresa, a meno che le  attività di questa persona non si limitino a quelle menzionate nel paragrafo 4 che, se  fossero esercitate attraverso una sede fissa d’affari, non permetterebbero di conside- rare questa sede come una stabile organizzazione secondo le disposizioni del succi- tato paragrafo.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Croazia   5   0.672.929.11   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che vi eserciti la propria attività per mezzo di un media- tore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di uno  status indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della loro  ordinaria attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione sia in altro modo)  non costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle  dette società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae da beni immobili (compresi  i redditi di aziende agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente sono impo- nibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che a essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte vive o morte delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti e  altre risorse naturali; le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una professione indipendente.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato, ma solamente per  quanto detti utili siano attribuibili a detta stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a detta stabile  organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa  distinta e separata svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o  analoghe e avesse trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui è stabile orga- nizzazione.     Doppia imposizione   6   0.672.929.11   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese di amministrazione generali, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.   4.  Qualora uno Stato contraente segua la prassi di determinare gli utili da attribuire  a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi dell’impresa fra  le diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 non impediscono a detto Stato  contraente di determinare gli utili imponibili secondo la ripartizione in uso; tuttavia,  il metodo di riparto adottato dovrà essere tale che il risultato sia conforme ai principi  contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato beni o merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono pre- giudicate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima, navigazione interna e navigazione aerea  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione  effettiva dell’impresa.   2.  Gli utili derivanti dall’esercizio di battelli destinati alla navigazione interna sono  imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione  effettiva dell’impresa.   3.  Se la sede della direzione effettiva di un’impresa di navigazione marittima o  interna è situata a bordo di una nave, detta sede si considera situata nello Stato con- traente in cui si trova il porto d’immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di  un porto d’immatricolazione, nello Stato contraente di cui l’esercente la nave è resi- dente.   4.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  Allorché   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente, o     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Croazia   7   0.672.929.11   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati di conseguenza.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello Stato contraente di cui  la società che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se la persona che riceve i dividendi ne è l’effettivo beneficiario, l’imposta  così applicata non può eccedere:   a) il 5 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, se l’effettivo beneficiario  è una società (diversa da una società di persone) che detiene direttamente  almeno il 25 per cento del capitale della società che paga i dividendi;   b) il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, in tutti gli altri casi.   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di dette limitazioni.   Le disposizioni del presente paragrafo non pregiudicano l’imposizione della società  per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni o da altre quote di partecipazione agli utili, a eccezione dei crediti, nonché i  redditi di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle  azioni secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società distributrice.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività commer- ciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una profes- sione indipendente mediante una sede fissa ivi situata, e la partecipazione genera- trice dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o sede  fissa. In tale ipotesi, trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’arti- colo 14.   5.  Qualora una società residente di uno Stato contraente tragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati a un residente  di detto altro Stato o la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effetti- vamente a una stabile organizzazione o a una sede fissa situata in detto altro Stato,  né assoggettare gli utili della società a un’imposta sugli utili non distribuiti, anche     Doppia imposizione   8   0.672.929.11   qualora i dividendi pagati o gli utili non distribuiti siano costituiti in tutto o in parte  da utili o redditi realizzati in detto altro Stato.    Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.    2.  Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato contraente dal  quale essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se la per- sona che percepisce gli interessi ne è l’effettivo beneficiario, l’imposta così applicata  non può eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo degli interessi. Le autorità  competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità d’appli- cazione di dette limitazioni.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, anche se questi ultimi sono garantiti da diritti di pegno esi- stenti sopra i fondi o se sono corredati di una partecipazione agli utili del debitore, e  in particolare i redditi provenienti da prestiti pubblici e obbligazioni di prestiti,  compresi i premi e altri frutti relativi a detti titoli. Le penali per pagamento tardivo  non sono considerate interessi ai sensi del presente articolo.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato  contraente dal quale provengono gli interessi, sia un’attività industriale o commer- ciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione indi- pendente mediante una sede fissa ivi situata, e il credito generatore degli interessi si  ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o sede fissa. In tale ipotesi,  trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   5.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debi- tore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un residente  di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residente o no di  uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione o una  sede fissa per la quale è stato contratto il debito sul quale sono pagati gli interessi e  questi sono a carico della stabile organizzazione o sede fissa, gli interessi si conside- rano provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la  sede fissa.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Croazia   9   0.672.929.11   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto in questo altro Stato, se questo residente ne  è il beneficiario effettivo.   2.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche, di  brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o  procedimenti segreti, oppure per informazioni concernenti esperienze di carattere  industriale, commerciale o scientifico.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui il beneficiario dei  canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato contraente dal  quale provengono i canoni, sia un’attività commerciale o industriale per mezzo di  una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante una  sede fissa ivi situata e i diritti o i beni generatori dei canoni si ricolleghino effettiva- mente a detta stabile organizzazione o sede fissa. In tale ipotesi, trovano appli- cazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   4.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente trae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 e situati nell’altro Stato contra- ente sono imponibili in quest’ultimo Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, ovvero di beni mobili appartenenti a una sede fissa di cui dispone un  residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una  professione indipendente, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di detta stabile  organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta sede fissa, sono im- ponibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili impiegati nel traffico  internazionale, di battelli che servono alla navigazione interna o di beni mobili  adibiti al loro esercizio, sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è  situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Gli utili derivanti dall’alienazione di azioni di una società i cui beni sono princi- palmente costituiti, direttamente o indirettamente, da beni immobili situati in uno  Stato contraente sono imponibili in questo Stato.     Doppia imposizione   10   0.672.929.11   5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati nei  paragrafi da 1 a 4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante è  residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae dall’esercizio di una libera  professione o di altre attività indipendenti sono imponibili soltanto in detto Stato, a  meno che questo residente non disponga abitualmente nell’altro Stato contraente di  una sede fissa per l’esercizio della propria attività. Ove disponga di una tale sede  fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato, ma solamente per quanto detti redditi  siano attribuibili a detta sede fissa.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Fatte salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che  l’attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le  rimunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  oltrepassano in totale 183 giorni nel corso dell’anno civile considerato, e   b) le rimunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di lavoro che non è  residente dell’altro Stato, e   c) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una sede fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le rimunerazioni per- cepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi o aeromobili  impiegati nel traffico internazionale, o a bordo di un battello che serve alla naviga- zione interna, sono imponibili nello Stato contraente nel quale è situata la sede della  direzione effettiva dell’impresa.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di ammini- strazione o di vigilanza di una società residente dell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Croazia   11   0.672.929.11   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente trae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato con- traente in qualità di artista dello spettacolo, come artista di teatro, del cinema, della  radio o della televisione, o in qualità di musicista o di sportivo sono imponibili in  detto altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito a una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito, nonostante le disposizioni degli  articoli 7, 14 e 15, è imponibile nello Stato contraente dove dette prestazioni sono  svolte. Le disposizioni del presente paragrafo non si applicano qualora sia stabilito  che né l’artista dello spettacolo né lo sportivo né persone a loro vicine partecipino  direttamente agli utili di questa persona.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non sono applicabili ai redditi provenienti da  attività esercitate da artisti dello spettacolo e da sportivi che derivano in maniera  rilevante, direttamente o indirettamente, da fondi pubblici.   Art. 18 Pensioni  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19, le pensioni e le altre  rimunerazioni analoghe pagate a un residente di uno Stato contraente in relazione a  un cessato impiego, sono imponibili soltanto in detto Stato.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) Le rimunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato contraente, da   una sua suddivisione politica o da un suo ente locale a una persona fisica, in  corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione o ente locale, sono im- ponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia tali rimunerazioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato con- traente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la persona fisica sia un re- sidente di detto altro Stato e  (i) abbia la cittadinanza di detto Stato o  (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.   2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente, da una sua suddivisione  politica o da un suo ente locale, direttamente o mediante prelevamento da  fondi da essi costituiti, a una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a  tale Stato, suddivisione o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Sta- to.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia un residente di questo Stato e ne abbia la citta- dinanza.     Doppia imposizione   12   0.672.929.11   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano alle rimunerazioni e alle  pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi nell’ambito di un’attività industriale o  commerciale esercitata da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o  da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti e apprendisti  1.  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è, o era  immediatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato con- traente e che soggiorna nell’altro Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o di  attendere alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di  mantenimento, di studio o di formazione professionale, non sono imponibili in que- sto altro Stato, a condizione che tali somme provengano da fonti situate fuori di que- sto Stato.   2.  Per le borse di studio e le rimunerazioni per un lavoro subordinato non conside- rate nel paragrafo 1, uno studente, un praticante o un apprendista ai sensi del para- grafo 1 può, per la durata del suo studio o della sua formazione, beneficiare delle  stesse esenzioni, degli stessi sgravi e delle stesse deduzioni fiscali di cui beneficiano  i residenti dello Stato in cui soggiorna.   Art. 21 Altri redditi  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, di qualsiasi prove- nienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Conven- zione sono imponibili soltanto in tale Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli prove- nienti da beni immobili come sono definiti nel paragrafo 2 dell’articolo 6, quando il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile orga- nizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante una sede fissa ivi  situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In  tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   Art. 22 Patrimonio  1.  Il patrimonio costituito da beni immobili ai sensi dell’articolo 6 posseduto da un  residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente è imponibile in  detto altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o da beni mobili appartenenti a una sede fissa di cui un residente di uno  Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Croazia   13   0.672.929.11   3.  Il patrimonio costituito da navi o da aeromobili impiegati nel traffico internazio- nale, da battelli che servono alla navigazione interna e da beni mobili adibiti al loro  esercizio, è imponibile soltanto nello Stato contraente in cui si trova la sede della  direzione effettiva dell’impresa.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 23 Eliminazione della doppia imposizione  1.  Per quanto concerne la Croazia, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) Qualora un residente della Croazia tragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Svizzera, la Croazia   (i) computa dell’imposta che preleva sul reddito di questo residente un im-  porto pari all’imposta su questo reddito pagata in Svizzera;  (ii)  computa dell’imposta che preleva sul patrimonio di questo residente un   importo pari all’imposta su questo patrimonio pagata in Svizzera.   b) Nei due casi, l’importo così computato non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta sul reddito o sul patrimonio, calcolata prima del computo, cor- rispondente ai redditi o al patrimonio che sono imponibili in Svizzera.   c) Qualora un residente della Croazia tragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono esenti da impo- sta in questo Stato, la Croazia, per determinare l’imposta afferente al rima- nente reddito o al rimanente patrimonio di questo residente, può tener conto  di detti redditi o di detto patrimonio.   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) Qualora un residente della Svizzera tragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Croazia, la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto patrimonio, fatte  salve le disposizioni della lettera b), ma, per determinare l’imposta afferente  al rimanente reddito o al rimanente patrimonio di questo residente, può ap- plicare l’aliquota che dovrebbe essere applicata se i relativi redditi o il rela- tivo patrimonio non fossero esentati dall’imposta; questa esenzione si appli- ca agli utili menzionati nel paragrafo 4 dell’articolo 13 soltanto se viene  dimostrato che questi utili sono stati assoggettati all’imposta in Croazia.   b) Qualora un residente della Svizzera riceva dividendi o interessi che secondo  le disposizioni dell’articolo 10 o 11 sono imponibili in Croazia, la Svizzera,  su domanda del residente, accorda uno sgravio che può avere le seguenti  forme:  (i) computo dell’imposta pagata in Croazia, giusta le disposizioni degli ar-  ticoli 10 e 11, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto residente;  l’importo computato non può tuttavia eccedere la frazione dell’imposta     Doppia imposizione   14   0.672.929.11   svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde al reddito impo- nibile in Croazia; o   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; o  (iii) esenzione parziale dei dividendi o degli interessi in questione dall’im-  posta svizzera, pari almeno all’imposta prelevata in Croazia sull’am- montare lordo dei dividendi o degli interessi.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle conven- zioni internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le  doppie imposizioni.    c) Una società residente della Svizzera, che riceva dividendi da una società re- sidente della Croazia, fruisce, per quanto concerne la riscossione dell’im- posta svizzera afferente a detti dividendi, delle medesime agevolazioni di cui  beneficerebbe se la società che paga i dividendi fosse residente della Sviz- zera.   Art. 24 Parità di trattamento  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato con- traente ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo a essa relativo, diversi o più one- rosi di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato  che si trovino nella stessa situazione, in particolare in relazione alla residenza.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 1, la presente disposizione si applica pari- menti alle persone che non sono residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favo- revole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la  medesima attività.   3.  La presente disposizione non può essere interpretata nel senso che faccia obbligo  a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato contraente gli importi  esenti da imposta, gli sgravi fiscali e le riduzioni d’imposta che esso accorda ai pro- pri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro oneri familiari.   4.  A meno che non siano applicabili le disposizioni dell’articolo 9, del paragrafo 6  dell’articolo 11 o del paragrafo 4 dell’articolo 12, gli interessi, i canoni e altre spese  pagati da un’impresa di uno Stato contraente a un residente dell’altro Stato con- traente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di tale  impresa, come se fossero pagati a un residente del primo Stato. Allo stesso modo, i  debiti di un’impresa di uno Stato contraente nei confronti di un residente dell’altro  Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione del patrimonio impo- nibile di tale impresa, nelle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero  contratti nei confronti di un residente del primo Stato.   5.  Le imprese di uno Stato contraente il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro Stato  contraente non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposizione o     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Croazia   15   0.672.929.11   ad alcun obbligo a essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno  essere assoggettate altre imprese analoghe del primo Stato.   6.  Le disposizioni del presente articolo si applicano alle imposte di ogni natura e  denominazione, nonostante le disposizioni dell’articolo 2.   Art. 25 Procedura amichevole  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportino o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alla presente  Convenzione, una persona, indipendentemente dai mezzi giuridici previsti dalla le- gislazione nazionale di tali Stati, può sottoporre il suo caso all’autorità competente  dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso ricade nell’ambito  d’applicazione del paragrafo 1 dell’articolo 24, a quella dello Stato contraente di cui  possiede la cittadinanza. Il caso deve essere sottoposto entro i tre anni che seguono  la prima notificazione della misura che comporta un’imposizione non conforme alle  disposizioni della presente Convenzione.   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere a una soluzione soddisfacente, si adopererà per comporre il caso in via  amichevole con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al fine di evitare  un’imposizione non conforme alla presente Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adoperano per chiarire in via ami- chevole le difficoltà o dissipare i dubbi inerenti all’interpretazione o all’applicazione  della presente Convenzione. Esse possono altresì consultarsi al fine di eliminare la  doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  di loro al fine di pervenire a un accordo come indicato nei paragrafi precedenti.  Qualora un colloquio possa facilitare tale accordo, è possibile ricorrervi nell’ambito  di una commissione composta da rappresentanti delle autorità competenti degli Stati  contraenti.   Art. 26 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni  (che le  legislazioni fiscali degli Stati contraenti permettono di ottenere nel quadro della  normale prassi amministrativa) necessarie per applicare le disposizioni della pre- sente Convenzione con riferimento alle imposte oggetto della presente Convenzione.  Le informazioni così scambiate devono essere tenute segrete e potranno essere  accessibili soltanto a persone o autorità che si occupano dell’accertamento o della  riscossione delle imposte alle quali si riferisce la presente Convenzione. Non po- tranno essere scambiate informazioni suscettibili di rivelare segreti commerciali,  d’affari o bancari, industriali o professionali, oppure metodi commerciali.   2.  Le disposizioni del presente articolo non possono in nessun caso essere interpre- tate nel senso di imporre a uno Stato contraente l’obbligo di adottare misure ammi- nistrative in deroga alla sua regolamentazione o alla sua prassi amministrativa,  ovvero contrarie alla sua sovranità, alla sua sicurezza o all’ordine pubblico, oppure     Doppia imposizione   16   0.672.929.11   di fornire informazioni che non possano essere ottenute in base alla sua propria  legislazione e a quella dello Stato che le chiede.   Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di agenzie consolari  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di cui  beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di agenzie consolari in virtù delle  regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   Art. 28 Entrata in vigore  1.  I due Stati contraenti si notificheranno reciprocamente per via diplomatica  l’adempimento delle procedure necessarie secondo il loro diritto interno per l’entrata  in vigore della presente Convenzione. La Convenzione entrerà in vigore alla data di  ricezione della seconda delle due notificazioni.   2.  Le disposizioni della presente Convenzione saranno applicabili:   a) alle imposte trattenute alla fonte sugli importi pagati o accreditati il 1° gen- naio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore della Conven- zione, o dopo tale data;   b) alle altre imposte, per gli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’anno in  cui la Convenzione è entrata in vigore, o dopo tale data.   Art. 29 Denuncia  La presente Convenzione rimane in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi per la fine di ogni anno civile. In  tal caso la Convenzione cessa di essere applicabile:   a) alle imposte trattenute alla fonte sugli importi pagati o accreditati il 1° gen- naio dell’anno civile successivo a quello in cui è stata notificata la denuncia,  o dopo tale data;   b) alle altre imposte, per gli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’anno ci- vile successivo a quello in cui è stata notificata la denuncia, o dopo tale data.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Croazia   17   0.672.929.11   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto in duplice esemplare a Zagabria, il 12 marzo 1999, nelle lingue tedesca, croata  e inglese, tutti i testi facenti egualmente fede. In caso di divergenze d’interpretazione  fra il testo tedesco e quello croato, prevarrà il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il Governo   della Repubblica di Croazia:   Pascal Couchepin Borislav Skegro     Doppia imposizione   18   0.672.929.11   Protocollo   Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Repubblica di Croazia,   all’atto della firma della Convenzione conclusa a Zagabria, il 12 marzo 1999 tra i  due Stati per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul  patrimonio, hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano parte integrante  della Convenzione.   Ad art. 7   Con riferimento ai paragrafi 1 e 2 dell’articolo 7, resta inteso che, qualora un’im- presa di uno Stato contraente, per il tramite di una stabile organizzazione nell’altro  Stato contraente, venda beni o merci, oppure eserciti un’altra attività in quest’altro  Stato, gli utili della stabile organizzazione non sono calcolati sulla base dell’importo  complessivo conseguito bensì unicamente sulla base della parte di redditi comples- sivi che può essere imputata all’attività effettiva della stabile organizzazione per  queste vendite o per queste altre attività.    Nei casi di contratti di supervisione, di fornitura, di montaggio o di costruzione  d’equipaggiamenti o di stabilimenti industriali, commerciali o scientifici, oppure  d’opere pubbliche, qualora l’impresa abbia una stabile organizzazione, gli utili di  questa stabile organizzazione non sono determinati sulla base dell’importo comples- sivo del contratto, bensì unicamente sulla base della parte del contratto effettiva- mente eseguita dalla stabile organizzazione nello Stato contraente in cui essa è  situata.   Gli utili afferenti alla parte del contratto eseguita dalla sede principale dell’impresa  sono imponibili soltanto nello Stato di cui quest’impresa è residente.   Fatto in duplice esemplare a Zagabria, il 12 marzo 1999, nelle lingue tedesca, croata  e inglese, tutti i testi facenti egualmente fede. In caso di divergenze d’interpretazione  fra il testo tedesco e quello croato, prevarrà il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il Governo   della Repubblica di Croazia:  Pascal Couchepin Borislav Skegro