221.302.3   1 / 30   Verordnung  über die Zulassung und Beaufsichtigung   der Revisorinnen und Revisoren   (Revisionsaufsichtsverordnung, RAV)   vom 22. August 2007 (Stand am 1. Januar 2023)     Der Schweizerische Bundesrat,   gestützt auf die Artikel 9a Absatz 4bis, 15 Absatz 2, 21 Absatz 3, 39 Absatz 1   Buchstabe d und 41 des Revisionsaufsichtsgesetzes vom 16. Dezember 20051  (RAG),   auf Artikel 936 des Obligationenrechts (OR)2   und auf Artikel 46a des Regierungs- und Verwaltungsorganisationsgesetzes   vom 21. März 19973 (RVOG),4   verordnet:   1. Abschnitt: Zulassung zur Erbringung von Revisionsdienstleistungen   Art. 1 Gesuch um Zulassung   1 Ein Gesuch um Zulassung bei der Aufsichtsbehörde muss einreichen:   a. jede natürliche Person, die als Revisorin oder Revisor oder als Revisionsex- pertin oder Revisionsexperte Revisionsdienstleistungen erbringen will;   b. jedes Revisionsunternehmen, das als Revisor, als Revisionsexperte oder als  staatlich beaufsichtigtes Revisionsunternehmen Revisionsdienstleistungen er- bringen will;   c.5 jede natürliche Person, die basierend auf einer Zulassung gemäss Buchstabe a  als leitende Prüferin oder leitender Prüfer Prüfungen nach den Finanzmarkt- gesetzen nach Artikel 1 Absatz 1 des Finanzmarktaufsichtsgesetzes vom 22.  Juni 20076 (Finanzmarktgesetze) durchführen will (Art. 9a Abs. 2 RAG);          AS 2007 3989  1 SR 221.302  2 SR 220. Dieser Art. hat eine neue Fassung. Siehe heute: Art. 943 OR.  3 SR 172.010  4 Fassung gemäss Ziff. II 1 der V vom 30. Nov. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019    (AS 2018 5229).  5 Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in   Kraft seit 1. Jan. 2015 (AS 2014 4295).  6 SR 956.1   221.302.3      Ergänzungs- und Ausführungserlasse zum OR   2 / 30   221.302.3   d.7 jedes Revisionsunternehmen, das basierend auf der Zulassung gemäss Buch- stabe b als Prüfgesellschaft Prüfungen nach den Finanzmarktgesetzen durch- führen will (Art. 9a Abs. 1 RAG).   2 Die Gesuchstellerin oder der Gesuchsteller muss zusammen mit dem Gesuch den  Nachweis über die Einzahlung der Gebühr nach Artikel 38 einreichen.   Art. 28 Form des Gesuchs   1 Das Gesuch um Zulassung ist in elektronischer Form einzureichen. Es muss unter- zeichnet sein. Liegt keine qualifizierte elektronische Signatur im Sinne des Bundes- gesetzes vom 18. März 20169 über die elektronische Signatur vor, so muss eine Frei- gabequittung handschriftlich unterzeichnet und in Papierform eingereicht werden.   2 Ist die elektronische Gesuchseinreichung nicht möglich, so ist das Gesuch auf Papier  einzureichen. Es muss handschriftlich unterzeichnet sein.   Art. 3 Inhalt des Gesuchs und Unterlagen   1 Die Gesuchstellerin oder der Gesuchsteller muss im Gesuch alle Angaben machen  und sämtliche Unterlagen bezeichnen, aus denen hervorgeht, dass die Voraussetzun- gen für die Zulassung erfüllt sind.   2 Die Unterlagen sind erst auf Verlangen der Aufsichtsbehörde hin einzureichen.   3 Die Unterlagen sind als Kopien des Originals einzureichen. Die Aufsichtsbehörde  kann die Einreichung des Originals oder einer beglaubigten Kopie auf Papier oder in  elektronischer Form verlangen.   4 Die Aufsichtsbehörde kann Unterlagen selbst einholen, wenn sie vorgängig die Zu- stimmung der Gesuchstellerin oder des Gesuchstellers erhält.   Art. 4 Gewähr für eine einwandfreie Prüftätigkeit   1 Die Gesuchstellerin oder der Gesuchsteller wird zugelassen, wenn sie oder er über  einen unbescholtenen Leumund verfügt und wenn sich aus keinen anderen persönli- chen Umständen ergibt, dass die Gesuchstellerin oder der Gesuchsteller nicht Gewähr  für eine einwandfreie Prüftätigkeit bietet.   2 Zu berücksichtigen sind insbesondere:   a.10 strafrechtliche Verurteilungen;   b. bestehende Verlustscheine.       7 Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in  Kraft seit 1. Jan. 2015 (AS 2014 4295).   8 Fassung gemäss Ziff. I 2 der V vom 18. Juni 2021 zur Anpassung des Bundesrechts an  Entwicklungen der Technik verteilter elektronischer Register, in Kraft seit 1. Aug. 2021   (AS 2021 400).   9 SR 943.03  10 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012    (AS 2012 6071).     Revisionsaufsichtsverordnung   3 / 30   221.302.3   Art. 511 Abschluss eines Universitäts- oder Fachhochschulstudiums   Als Abschlüsse eines Universitäts- oder Fachhochschulstudiums (Art. 4 Abs. 2 Bst. c  RAG) gelten Abschlüsse der ersten Studienstufe (Bachelorstudium) mit 180 Kredit- punkten oder der zweiten Studienstufe (Masterstudium) mit zusätzlichen 90 bis  120 Kreditpunkten nach dem Europäischen Kredittransfersystem (ECTS).   Art. 612 Nachweis der notwendigen Kenntnisse des schweizerischen Rechts   Der Nachweis der notwendigen Kenntnisse des schweizerischen Rechts ist erbracht,  wenn die Gesuchstellerin oder der Gesuchsteller die Prüfung nach einem von der Auf- sichtsbehörde anerkannten Reglement (Art. 34) erfolgreich bestanden hat.   Art. 713 Fachpraxis   1 Die Fachpraxis gilt als vorwiegend auf den Gebieten des Rechnungswesens und der  Rechnungsrevision erworben (Art. 4 Abs. 4 und Art. 5 Abs. 2 RAG), wenn mindestens  drei Viertel der Fachpraxis auf diesen beiden Fachgebieten erworben worden sind.   2 Für die Zulassung als Revisionsexpertin oder Revisionsexperte muss der Anteil der  Fachpraxis auf dem Gebiet der Rechnungsrevision mindestens einen Drittel der Fach- praxis nach Absatz 1 betragen. Davon muss mindestens ein Drittel im Bereich der  ordentlichen Revision absolviert worden sein.   3 Für die Zulassung als Revisorin oder Revisor muss der Anteil der Fachpraxis auf  dem Gebiet der Rechnungsrevision mindestens die Hälfte der Fachpraxis nach Ab- satz 1 betragen.   4 Die Fachpraxis gilt als unter Beaufsichtigung erworben (Art. 4 Abs. 4 und Art. 5  Abs. 2 RAG), wenn:   a.  die Gesuchstellerin oder der Gesuchsteller einer Fachperson, welche die ge- setzlichen Anforderungen erfüllt, formell unterstellt war und die Tätigkeit  weisungsgebunden ausgeübt hat;   b. die Beaufsichtigung mindestens im Umfang von 50 Prozent einer Vollzeit- stelle und während mindestens dreier Monate ohne wesentliche Unterbrüche  erfolgt ist; bei einer Beaufsichtigung während mehr als zwei Jahren durch die- selbe Person genügt ein Beschäftigungsgrad von 20 Prozent.   Art. 8 Eintragung ins Handelsregister   1 Eine natürliche Person darf nur dann selbstständig gesetzlich vorgeschriebene Revi- sionsdienstleistungen erbringen, wenn:   a. sie als Einzelunternehmen im Handelsregister eingetragen ist; und       11 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 18. April 2012, in Kraft seit 1. Mai 2012   (AS 2012 1777).   12 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 10. Nov. 2010, in Kraft seit 1. Dez. 2010   (AS 2010 5171).   13 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 23. Nov. 2022, in Kraft seit 1. Jan. 2023   (AS 2022 768).     Ergänzungs- und Ausführungserlasse zum OR   4 / 30   221.302.3   b. sie selbst wie auch ihr Einzelunternehmen von der Aufsichtsbehörde entspre- chend zugelassen sind.14   2 Revisionsunternehmen mit Sitz im Ausland dürfen nur dann Revisionsdienstleistun- gen nach schweizerischem Recht erbringen, wenn sie eine eingetragene Zweignieder- lassung in der Schweiz haben.   Art. 9 Führungsstruktur   1 Ein Revisionsunternehmen verfügt über eine genügende Führungsstruktur zur Über- wachung der einzelnen Mandate, wenn es:   a. ein internes Qualitätssicherungssystem aufweist;   b. die Angemessenheit und die Wirksamkeit der Grundsätze und Massnahmen  der Qualitätssicherung überwacht.   2 …15   Art. 9a16 Zulassung von Revisionsunternehmen mit Sitz im Ausland   1 Revisionsunternehmen mit Sitz im Ausland werden als staatlich beaufsichtigte Re- visionsunternehmen zugelassen, wenn:   a. sie die Voraussetzungen nach Artikel 9 RAG oder diesen gleichwertige Vor- aussetzungen erfüllen; und   b. die Erfüllung der Auskunfts- und Meldepflichten sowie der Zutrittsgewäh- rung gegenüber der Schweizer Aufsichtsbehörde sichergestellt ist.   2 Ausländische Revisionsunternehmen, die für schweizerische Gesellschaften des öf- fentlichen Interesses Revisionsdienstleistungen nach schweizerischem Recht erbrin- gen, unterstehen der schweizerischen Aufsicht.   3 Ausländische Revisionsunternehmen, die in ihrem Sitzstaat einer vom Bundesrat an- erkannten ausländischen Aufsichtsbehörde unterstellt sind oder sich freiwillig unter- stellen können, werden in der Schweiz nicht als staatlich beaufsichtigte Revisionsun- ternehmen zugelassen.17   4 Wird die Unterstellung im Sitzstaat nach der Zulassung in der Schweiz möglich, so  muss das Revisionsunternehmen dies der Schweizer Aufsichtsbehörde melden. Die  Schweizer Aufsichtsbehörde setzt dem Revisionsunternehmen für die Zulassung im  Sitzstaat eine angemessene Frist.18       14 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012   (AS 2012 6071).   15 Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 23. Aug. 2017, mit Wirkung seit 1. Okt. 2017   (AS 2017 4863).   16 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 1. Juli 2015, in Kraft seit 1. Okt. 2015 (AS 2015 2439).  17 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 23. Aug. 2017, in Kraft seit 1. Okt. 2017    (AS 2017 4863).  18 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 23. Aug. 2017, in Kraft seit 1. Okt. 2017    (AS 2017 4863).     Revisionsaufsichtsverordnung   5 / 30   221.302.3   Art. 1019 Anerkennung ausländischer Aufsichtsbehörden   1 Bei der Anerkennung gleichwertiger ausländischer Aufsichtsbehörden kann auf die  Anerkennung durch andere Staaten oder internationale Gremien und auf die Gewäh- rung des Gegenrechts abgestellt werden.   2 Die nach Artikel 8 Absatz 2 RAG anerkannten ausländischen Revisionsaufsichtsbe- hörden sind in Anhang 2 aufgeführt.   3 Die Aufsichtsbehörde kann aus wichtigen Gründen mit der anerkannten ausländi- schen Aufsichtsbehörde zusammenarbeiten, auch wenn für das ausländische Revisi- onsunternehmen die Zulassungspflicht nach Artikel 8 Absatz 2 RAG entfällt.   Art. 10a20   Art. 11 Ausreichende Versicherung der Haftungsrisiken   1 Ein staatlich beaufsichtigtes Revisionsunternehmen ist für die Haftungsrisiken aus- reichend versichert, wenn es zur Deckung seiner Haftpflicht aus der Prüfung von Ge- sellschaften des öffentlichen Interesses über eine Versicherung für Vermögensschä- den oder über eine gleichwertige finanzielle Sicherheit verfügt.   2 Die Deckungssumme, die für alle Schadenfälle eines Jahres zur Verfügung steht,  muss mindestens betragen:   a. 5 Millionen Franken bei einem Prüfhonorar von mehr als 20 Millionen Fran- ken;   b. 2 Millionen Franken bei einem Prüfhonorar zwischen 10 und 20 Millionen  Franken;   c. 1 Million Franken in allen übrigen Fällen.   3 Massgebend sind alle Prüfhonorare, die das staatlich beaufsichtigte Revisionsunter- nehmen in seiner letzten genehmigten Jahresrechnung für Revisionsdienstleistungen  an Gesellschaften des öffentlichen Interesses verbucht hat.   4 Für staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen, die keine Prüfhonorare von Ge- sellschaften des öffentlichen Interesses verbuchen, gilt Absatz 2 Buchstabe c.   5 Die Aufsichtsbehörde kann die Deckungssumme im Einzelfall erhöhen, wenn diese  der Geschäftstätigkeit und den damit verbundenen Risiken sowie dem Risikomanage- ment nicht angemessen ist.   6 Sie entscheidet im Einzelfall, welche finanziellen Sicherheiten als gleichwertig im  Sinne von Absatz 1 gelten.   7 Das staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen muss der Aufsichtsbehörde un- verzüglich jede Änderung des Versicherungsvertrages mitteilen. Dies gilt sinngemäss  auch für gleichwertige finanzielle Sicherheiten.       19 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 1. Juli 2015, in Kraft seit 1. Okt. 2015 (AS 2015 2439).  20 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 1. Juli 2015 (AS 2015 2439). Aufgehoben durch Ziff. I   der V vom 23. Aug. 2017, mit Wirkung seit 1. Okt. 2017 (AS 2017 4863).     Ergänzungs- und Ausführungserlasse zum OR   6 / 30   221.302.3   Art. 11a21 Zulassung zur Prüfung nach den Finanzmarktgesetzen   1 Die Aufsichtsbehörde erteilt Zulassungen an staatlich beaufsichtigte Revisionsun- ternehmen sowie an leitende Prüferinnen und leitende Prüfer für die Prüfung nach den  Finanzmarktgesetzen für folgende Aufsichtsbereiche:   a.22 Banken gemäss Bankengesetz vom 8. November 193423 (BankG), Finanz- marktinfrastrukturen, Finanzgruppen und öffentliche Kaufangebote gemäss  Finanzmarktinfrastrukturgesetz vom 19. Juni 201524, Wertpapierhäuser ge- mäss Finanzinstitutsgesetz vom 15. Juni 201825 (FINIG) und Pfandbriefzent- ralen gemäss Pfandbriefgesetz vom 25. Juni 193026;   abis.27  Personen nach Artikel 1b BankG;   b. Versicherungsunternehmen gemäss Versicherungsaufsichtsgesetz vom  17. Dezember 200428;   c.29 Fondsleitungen und Verwalter von Kollektivvermögen gemäss FINIG, Anla- gefonds, SICAV, Kommanditgesellschaften für kollektive Kapitalanlagen,  SICAF, Depotbanken sowie Vertreterinnen und Vertreter ausländischer kol- lektiver Kapitalanlagen gemäss Kollektivanlagengesetz vom 23. Juni 200630;   d.31 …   2 …32   Art. 11b33 Ausreichende Organisation   1 Ein Revisionsunternehmen ist zur Prüfung nach den Finanzmarktgesetzen ausrei- chend organisiert (Art. 9a Abs. 1 Bst. b RAG), wenn es:   a. über mindestens zwei zugelassene leitende Prüferinnen oder leitende Prüfer  für den Aufsichtsbereich nach Artikel 11a verfügt, für den die Zulassung er- teilt wird;       21 Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in  Kraft seit 1. Jan. 2015 (AS 2014 4295).   22 Fassung gemäss Ziff. I 2 der V vom 18. Juni 2021 zur Anpassung des Bundesrechts an  Entwicklungen der Technik verteilter elektronischer Register, in Kraft seit 1. Aug. 2021   (AS 2021 400).   23 SR 952.0  24 SR 958.1  25 SR 954.1  26 SR 211.423.4  27 Eingefügt durch Ziff. II 1 der V vom 30. Nov. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019    (AS 2018 5229).  28 SR 961.01  29 Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in   Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 4633).  30 SR 951.31  31 Aufgehoben durch Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019,   mit Wirkung seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 4633).  32 Aufgehoben durch Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019,   mit Wirkung seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 4633).  33 Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in   Kraft seit 1. Jan. 2015 (AS 2014 4295).     Revisionsaufsichtsverordnung   7 / 30   221.302.3   b. spätestens drei Jahre nach Zulassungserteilung über mindestens zwei Prüf- mandate in dem Aufsichtsbereich nach Artikel 11a verfügt, für den die Zulas- sung erteilt wird;   c. die Vorschriften zur Dokumentation und Aufbewahrung der Unterlagen nach  Artikel 730c OR unabhängig von seiner Rechtsform einhält.   2 Die Prüfmandate in den Aufsichtsbereichen nach Artikel 11a Absatz 1 Buchstaben a  und c werden im Aufsichtsbereich nach Artikel 11a Absatz 1 Buchstabe abis ange- rechnet.34   Art. 11c35 Unvereinbarkeit mit der Ausübung einer nach den   Finanzmarktgesetzen bewilligungspflichtigen Tätigkeit   Nicht vereinbar mit der Zulassung als Prüfgesellschaft für Prüfungen nach Artikel 2  Buchstabe a Ziffer 2 RAG ist die Ausübung einer nach den Finanzmarktgesetzen be- willigungspflichtigen Tätigkeit (Art. 9a Abs. 1 Bst. c RAG) durch folgende Personen:   a. Gesellschaften, die mit der Prüfgesellschaft unter einheitlicher Leitung ste- hen;   b. natürliche Personen, die direkt oder indirekt mit mindestens 10 Prozent des  Kapitals oder der Stimmen an einer Gesellschaft nach Buchstabe a beteiligt  sind oder deren Geschäftstätigkeit auf andere Weise massgebend beeinflussen  können;   c.36 die leitenden Prüferinnen oder Prüfer.   Art. 11d37 Fachwissen und Praxiserfahrung für die Prüfung von Banken,  Finanzmarktinfrastrukturen, Finanzgruppen und öffentlichen  Kaufangeboten, Wertpapierhäusern und Pfandbriefzentralen38   1 Die leitende Prüferin oder der leitende Prüfer verfügt über das nötige Fachwissen  und die nötige Praxiserfahrung für die Zulassung zur Prüfung von Banken, Finanz- marktinfrastrukturen, Finanzgruppen und öffentlichen Kaufangeboten, Wertpapier- häusern und Pfandbriefzentralen (Art. 11a Abs. 1 Bst. a), wenn sie oder er folgende  Nachweise erbringt:39       34 Eingefügt durch Ziff. I 2 der V vom 18. Juni 2021 zur Anpassung des Bundesrechts an  Entwicklungen der Technik verteilter elektronischer Register, in Kraft seit 1. Aug. 2021   (AS 2021 400).   35 Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in  Kraft seit 1. Jan. 2015 (AS 2014 4295).   36 Eingefügt durch Ziff. II 1 der V vom 30. Nov. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019   (AS 2018 5229).   37 Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in  Kraft seit 1. Jan. 2015 (AS 2014 4295).   38 Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in  Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 4633).   39 Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in  Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 4633).     Ergänzungs- und Ausführungserlasse zum OR   8 / 30   221.302.3   a. Berufserfahrung von acht Jahren in der Erbringung von Revisionsdienstleis- tungen (Art. 2 Bst. a RAG), die in der Schweiz oder in vergleichbarer Weise  im Ausland erworben wurde;   b. 1500 Prüfstunden im Aufsichtsbereich dieses Artikels;   c. 24 Stunden Weiterbildung im Aufsichtsbereich dieses Artikels innerhalb ei- nes Jahres vor der Einreichung des Zulassungsgesuchs.   2 Die leitende Prüferin oder der leitende Prüfer verfügt nach der Zulassung weiterhin  über das nötige Fachwissen und die nötige Praxiserfahrung zur Prüfung nach diesem  Artikel, wenn sie oder er folgende Nachweise erbringt:   a.40 400 Prüfstunden im Aufsichtsbereich dieses Artikels in den jeweils letzten  sechs Jahren;   b. 24 Stunden Weiterbildung pro Jahr im Aufsichtsbereich dieses Artikels.   Art. 11dbis 41 Fachwissen und Praxiserfahrung für die Prüfung von Personen  nach Art. 1b BankG    1 Die leitende Prüferin oder der leitende Prüfer verfügt über das nötige Fachwissen  und die nötige Praxiserfahrung für die Zulassung zur Prüfung von Personen nach Ar- tikel 1b BankG42, wenn sie oder er folgende Nachweise erbringt:   a. Berufserfahrung von acht Jahren in der Erbringung von Revisionsdienstleis- tungen (Art. 2 Bst. a RAG), die in der Schweiz oder in vergleichbarer Weise  im Ausland erworben wurde;   b. 800 Prüfstunden im Aufsichtsbereich dieses Artikels;   c. 16 Stunden Weiterbildung im Aufsichtsbereich dieses Artikels innerhalb ei- nes Jahres vor der Einreichung des Zulassungsgesuchs.   2 Sie oder er verfügt nach der Zulassung weiterhin über das nötige Fachwissen und  die nötige Praxiserfahrung zur Prüfung nach diesem Artikel, wenn sie oder er folgende  Nachweise erbringt:   a.43 100 Prüfstunden im Aufsichtsbereich dieses Artikels in den jeweils letzten  sechs Jahren;   b. 16 Stunden Weiterbildung pro Jahr im Aufsichtsbereich dieses Artikels.   3 Leitende Prüferinnen und Prüfer können für die Zulassung oder deren Beibehaltung  nach Absatz 1 beziehungsweise 2 Berufserfahrung und Prüfstunden im Aufsichtsbe- reich nach Artikel 11a Absatz 1 Buchstaben a und c anrechnen.44       40 Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in  Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 4633).   41 Eingefügt durch Ziff. II 1 der V vom 30. Nov. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019   (AS 2018 5229).   42 SR 952.0  43 Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in   Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 4633).  44 Fassung gemäss Ziff. I 2 der V vom 18. Juni 2021 zur Anpassung des Bundesrechts an   Entwicklungen der Technik verteilter elektronischer Register, in Kraft seit 1. Aug. 2021   (AS 2021 400).     Revisionsaufsichtsverordnung   9 / 30   221.302.3   4 Sie können höchstens acht Stunden Weiterbildung anrechnen, die sie in den Auf- sichtsbereichen nach Artikel 11a Absatz 1 Buchstaben a und c absolviert haben.45   Art. 11e46 Fachwissen und Praxiserfahrung für die Prüfung   von Versicherungsunternehmen   1 Die leitende Prüferin oder der leitende Prüfer verfügt über das nötige Fachwissen  und die nötige Praxiserfahrung für die Zulassung zur Prüfung von Versicherungsun- ternehmen (Art. 11a Bst. b), wenn sie oder er folgende Nachweise erbringt:   a. Berufserfahrung von acht Jahren in der Erbringung von Revisionsdienstleis- tungen (Art. 2 Bst. a RAG), die in der Schweiz oder in vergleichbarer Weise  im Ausland erworben wurde;   b. 400 Prüfstunden im Aufsichtsbereich des vorliegenden Artikels;   c. 16 Stunden Weiterbildung im Aufsichtsbereich dieses Artikels innerhalb ei- nes Jahres vor der Einreichung des Zulassungsgesuchs.   2 Die leitende Prüferin oder der leitende Prüfer verfügt nach der Zulassung weiterhin  über das nötige Fachwissen und die nötige Praxiserfahrung zur Prüfung nach diesem  Artikel, wenn sie oder er folgende Nachweise erbringt:   a.47 100 Prüfstunden im Aufsichtsbereich dieses Artikels in den jeweils letzten  sechs Jahren;   b. 16 Stunden Weiterbildung pro Jahr im Aufsichtsbereich dieses Artikels.   Art. 11f48 Fachwissen und Praxiserfahrung für die Prüfung von  Fondsleitungen, Anlagefonds, SICAV, Kommanditgesellschaften  für kollektive Kapitalanlagen, SICAF, Depotbanken, Verwaltern  von Kollektivvermögen sowie Vertreterinnen und Vertretern  ausländischer kollektiver Kapitalanlagen49   1 Die leitende Prüferin oder der leitende Prüfer verfügt über das nötige Fachwissen  und die nötige Praxiserfahrung für die Zulassung zur Prüfung von Fondsleitungen,  Anlagefonds, SICAV, Kommanditgesellschaften für kollektive Kapitalanlagen,  SICAF, Depotbanken, Verwaltern von Kollektivvermögen sowie Vertreterinnen und  Vertretern ausländischer kollektiver Kapitalanlagen (Art. 11a Abs. 1 Bst. c), wenn sie  oder er folgende Nachweise erbringt:50       45 Fassung gemäss Ziff. I 2 der V vom 18. Juni 2021 zur Anpassung des Bundesrechts an  Entwicklungen der Technik verteilter elektronischer Register, in Kraft seit 1. Aug. 2021   (AS 2021 400).   46 Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in  Kraft seit 1. Jan. 2015 (AS 2014 4295).   47 Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in  Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 4633).   48 Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in  Kraft seit 1. Jan. 2015 (AS 2014 4295).   49 Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in  Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 4633).   50 Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in  Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 4633).     Ergänzungs- und Ausführungserlasse zum OR   10 / 30   221.302.3   a. Berufserfahrung von acht Jahren in der Erbringung von Revisionsdienstleis- tungen (Art. 2 Bst. a RAG), die in der Schweiz oder in vergleichbarer Weise  im Ausland erworben wurde;   b. 800 Prüfstunden im Aufsichtsbereich dieses Artikels;   c. 16 Stunden Weiterbildung im Aufsichtsbereich dieses Artikels innerhalb ei- nes Jahres vor der Einreichung des Zulassungsgesuchs.   2 Die leitende Prüferin oder der leitende Prüfer verfügt nach der Zulassung weiterhin  über das nötige Fachwissen und die nötige Praxiserfahrung zur Prüfung nach diesem  Artikel, wenn sie oder er folgende Nachweise erbringt:   a.51 100 Prüfstunden im Aufsichtsbereich dieses Artikels in den jeweils letzten  sechs Jahren;   b. 16 Stunden Weiterbildung pro Jahr im Aufsichtsbereich dieses Artikels.   3 Prüfstunden bei Depotbanken gelten als Prüfstunden im Aufsichtsbereich dieses Ar- tikels.   Art. 11g52   Art. 11h53 Weiterbildung   1 Weiterbildungen nach den Artikeln 11d–11f, einschliesslich solcher unter Nutzung  neuer Informationstechnologien und Fernkurse, müssen mindestens folgende Krite- rien erfüllen:54   a. Die Weiterbildung umfasst die nach Artikel 3 der Finanzmarktprüfverord- nung vom 5. November 201455 (FINMA-PV) pro Aufsichtsbereich definier- ten Prüfgebiete.   b. Externe und interne Weiterbildungsveranstaltungen dauern mindestens eine  Stunde.   c. An internen Weiterbildungsveranstaltungen nehmen mindestens drei Perso- nen teil.   2 Es wird die effektive Dauer der Weiterbildungsveranstaltung angerechnet. Fachre- ferate und Fachunterricht werden mit der doppelten Referats- oder Unterrichtsdauer  angerechnet.   3 Selbststudium gilt nicht als Weiterbildung.       51 Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in  Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 4633).   52 Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014   (AS 2014 4295). Aufgehoben durch Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung  vom 6. Nov. 2019, mit Wirkung seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 4633).   53 Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in  Kraft seit 1. Jan. 2015 (AS 2014 4295).   54 Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom 6. Nov. 2019, in  Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 4633).   55 SR 956.161     Revisionsaufsichtsverordnung   11 / 30   221.302.3   Art. 11i–11k56   Art. 11l57 Unabhängigkeit bei der Prüfung nach den Finanzmarktgesetzen   Die Vorschriften zur Unabhängigkeit (Art. 11 RAG und 728 OR) sind bei der Prüfung  nach den Finanzmarktgesetzen unter Berücksichtigung des aufsichtsrechtlichen Prüf- zwecks anzuwenden.   Art. 12 Wirkung der Zulassungsverfügung   1 Die Gesuchstellerin oder der Gesuchsteller darf Revisionsdienstleistungen erst er- bringen, nachdem die Aufsichtsbehörde die Zulassung verfügt hat.   2 Die Zulassung als staatlich beaufsichtigtes Revisionsunternehmen und als Revisi- onsexpertin oder Revisionsexperte umfasst gleichzeitig die Zulassung für die Erbrin- gung von Revisionsdienstleistungen, für die das Bundesrecht geringere fachliche An- forderungen vorschreibt.   2bis Die Zulassung eines Revisionsunternehmens, einer leitenden Prüferin oder eines  leitenden Prüfers, die in einem bestimmten Aufsichtsbereich erteilt wurde, ermächtigt  nicht zur Durchführung einer Prüfung gemäss Artikel 24 Absatz 1 Buchstabe a des  Finanzmarktaufsichtsgesetzes vom 22. Juni 200758 in einem anderen Aufsichtsbe- reich.59   2ter Die für die Prüfung in einem Aufsichtsbereich nach Artikel 11a Absatz 1 Buch- staben a–c erteilte Zulassung ermächtigt auch zur Prüfung der Einhaltung der Bestim- mungen des Geldwäschereigesetzes vom 10. Oktober 199760 und des Finanzdienst- leistungsgesetzes vom 15. Juni 201861 im betroffenen Aufsichtsbereich.62   3 Bevor die Zulassung verfügt wird, dürfen Bezeichnungen wie «zugelassene Reviso- rin», «zugelassener Revisor», «zugelassene Revisionsexpertin», «zugelassener Revi- sionsexperte», «zugelassene leitende Prüferin», «zugelassener leitender Prüfer», «zu- gelassenes Revisionsunternehmen», «staatlich beaufsichtigtes  Revisionsunternehmen» oder «zugelassene Prüfgesellschaft» nicht verwendet wer- den.63       56 Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014   (AS 2014 4295). Aufgehoben durch Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung  vom 6. Nov. 2019, mit Wirkung seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 4633).   57 Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in  Kraft seit 1. Jan. 2015 (AS 2014 4295).   58 SR 956.1  59 Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in   Kraft seit 1. Jan. 2015 (AS 2014 4295).  60 SR 955.0  61 SR 950.1  62 Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014    (AS 2014 4295). Fassung gemäss Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung vom  6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 4633).   63 Fassung gemäss Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in  Kraft seit 1. Jan. 2015 (AS 2014 4295).     Ergänzungs- und Ausführungserlasse zum OR   12 / 30   221.302.3   Art. 13   1 …64   2 …65   Art. 14 Mitwirkungspflicht   Die Aufsichtsbehörde kann von Personen und Unternehmen, die nach Handelsregis- tereintragung, Geschäftstätigkeit oder Geschäftswerbung dem RAG unterstehen  könnten, alle Unterlagen und Aufschlüsse verlangen, die sie benötigt, um zu beurtei- len, ob eine zulassungspflichtige Tätigkeit vorliegt.   Art. 15 Mitteilung des Entzugs der Zulassung   Entzieht die Aufsichtsbehörde einer natürlichen Person oder einem Revisionsunter- nehmen die Zulassung befristet oder unbefristet, so informiert sie die zuständigen  Handelsregisterämter, gegebenenfalls die Börse sowie diejenigen Aufsichtsbehörden,  die gemäss Eintragung im Revisorenregister eine spezialgesetzliche Zulassung erteilt  haben.   2. Abschnitt: Revisorenregister   Art. 1666   Art. 17 Anforderungen an das Register   1 Das Register wird elektronisch geführt.   2 Der Inhalt kann jederzeit durch elektronische Wiedergabe und auf einem Papieraus- druck sichtbar gemacht werden.   3 Die Daten sind mit Suchkriterien abrufbar.   Art. 18 Öffentlichkeit   1 Die Einträge im Register sind öffentlich und im Internet unentgeltlich zugänglich.   2 Die Aufsichtsbehörde bescheinigt auf Verlangen schriftlich, dass eine Person oder  ein Unternehmen zugelassen und im Register eingetragen ist. Sie erhebt dafür eine  Gebühr von 50 Franken.   3 Nicht öffentlich sind das Zulassungsgesuch, die mit der Zulassung zusammenhän- gende Korrespondenz, die eingereichten Unterlagen und die Zulassungsverfügung.       64 Aufgehoben durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014,   mit Wirkung seit 1. Jan. 2015 (AS 2014 4295).   65 Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 1. Juli 2015, mit Wirkung seit 1. Okt. 2015   (AS 2015 2439).   66 Aufgehoben durch Anhang Ziff. 5 der Finanzmarktprüfverordnung vom 15. Okt. 2008,  mit Wirkung seit 1. Jan. 2009 (AS 2008 5363).     Revisionsaufsichtsverordnung   13 / 30   221.302.3   Art. 19 Natürliche Personen   1 Der Eintrag natürlicher Personen enthält folgende Angaben:   a. persönliche Registernummer;   b. Name und Vorname;   c. Heimatort;   d. Datum der Zulassung;   e. Art der Zulassung;   f. gegebenenfalls einen Hinweis auf eine provisorische Zulassung;   g.67 gegebenenfalls Funktionen der Person sowie Firma oder Name gemäss Han- delsregister, Adresse und Unternehmens-Identifikationsnummer des Revisi- onsunternehmens:   1. dessen Inhaber oder Gesellschafter die Person ist,   2. in dessen oberstem Leitungs- oder Verwaltungsorgan oder in dessen Ge- schäftsführungsorgan die Person Einsitz nimmt,   3. bei dem die Person angestellt ist, oder   4. mit dem die Person in ähnlicher Form wie in Ziffer 3 verbunden ist;   h. gegebenenfalls einen Hinweis auf die Mitgliedschaft in einem Berufsverband;   i. gegebenenfalls spezialgesetzliche Zulassungen im Schweizer Prüfwesen, ein- schliesslich des Namens und der Adresse der Zulassungsbehörde;   j.68 gegebenenfalls einen Hinweis auf die Inaktivität der Person.   2 Zugelassene natürliche Personen gelten als inaktiv, wenn sie gemäss dem Register  keine Funktion nach Absatz 1 Buchstabe g ausüben.69   Art. 20 Revisionsunternehmen   Der Eintrag von Revisionsunternehmen enthält folgende Angaben:   a.70 Unternehmens-Identifikationsnummer;   b. Firma oder Name und Rechtsform gemäss Eintrag im Handelsregister;   c.71 Adresse und Sitz sowie bei Zweigniederlassungen von Revisionsunternehmen  mit Sitz im Ausland einen Hinweis auf den Hauptsitz;   d. Datum der Zulassung;       67 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012   (AS 2012 6071).   68 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 23. Aug. 2017, in Kraft seit 1. Okt. 2017   (AS 2017 4863).   69 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 23. Aug. 2017, in Kraft seit 1. Okt. 2017   (AS 2017 4863).   70 Fassung gemäss Anhang Ziff. 2 der V vom 26. Jan. 2011 über die Unternehmens-Identifi- kationsnummer, in Kraft seit 1. April 2011 (AS 2011 533).   71 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012   (AS 2012 6071).     Ergänzungs- und Ausführungserlasse zum OR   14 / 30   221.302.3   e. Art der Zulassung;   f. gegebenenfalls einen Hinweis auf eine provisorische Zulassung;   fbis.72 Regelwerk, nach dem das interne System zur Qualitätssicherung betrieben  wird;   fter.73 die Art der externen Qualitätssicherung oder, wenn keine solche betrieben  wird, einen entsprechenden Hinweis;   g.74 Unternehmens-Identifikationsnummer, Adresse und Sitz sämtlicher im Han- delsregister eingetragener Zweigniederlassungen in der Schweiz;   gbis.75 gegebenenfalls Hinweise zur Gewährleistung der Nachvollziehbarkeit der  Einträge, insbesondere bei Umstrukturierungen;   h. gegebenenfalls einen Hinweis auf die Mitgliedschaft in einem Berufsverband;   i. gegebenenfalls spezialgesetzliche Zulassungen im Schweizer Prüfwesen, ein- schliesslich des Namens und der Adresse der Zulassungsbehörde;   j.76 …   Art. 2177 Spezialgesetzliche Zulassungen   1 Bei der Festlegung und Beurteilung der Voraussetzungen für spezialgesetzliche Zu- lassungen stellen die anderen schweizerischen Aufsichtsbehörden im Sinne von Arti- kel 22 RAG auf die Zulassungen der Aufsichtsbehörde ab. Entzieht die Aufsichtsbe- hörde eine Zulassung, so entziehen die anderen schweizerischen Aufsichtsbehörden  die spezialgesetzliche Zulassung ebenfalls.   2 Die anderen schweizerischen Aufsichtsbehörden nehmen die Eintragung, Änderung  und Löschung spezialgesetzlicher Zulassungen von Personen und Unternehmen direkt  auf elektronischem Weg im Register der Aufsichtsbehörde vor. Die Aufsichtsbehörde  regelt die Einzelheiten dieses Zugriffs in einer Verordnung.   3 Die anderen schweizerischen Aufsichtsbehörden und die Aufsichtsbehörde teilen ei- nander den befristeten oder unbefristeten Entzug und jede andere Änderung einer Zu- lassung mit.       72 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012 (AS 2012 6071). Fassung gemäss Ziff. I  der V vom 23. Aug. 2017, in Kraft seit 1. Okt. 2017 (AS 2017 4863).   73 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012   (AS 2012 6071).   74 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012   (AS 2012 6071).   75 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012   (AS 2012 6071).   76 Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 1. Juli 2015, mit Wirkung seit 1. Okt. 2015   (AS 2015 2439).   77 Fassung gemäss Anhang Ziff. 1 der Krankenversicherungsaufsichtsverordnung vom   18. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 2015 5165).     Revisionsaufsichtsverordnung   15 / 30   221.302.3   Art. 21a78 Übertragung der Zulassung   1 Zwei Revisionsunternehmen können bei der Aufsichtsbehörde die Übertragung der  Zulassung des einen Revisionsunternehmens auf das andere beantragen.   2 Die Aufsichtsbehörde überträgt die Zulassung, wenn:   a. die Übertragung der Zulassung auf einer Übertragung der entsprechenden Ge- schäftstätigkeit beruht; und   b. das übernehmende Unternehmen die Voraussetzungen für die Zulassung er- füllt.   3 Die Zulassung einer natürlichen Person kann nicht übertragen werden.   Art. 22 Löschung des Eintrags   Der Eintrag einer Zulassung wird von der Aufsichtsbehörde aus dem Register ge- löscht, wenn:   a. die zugelassene Person verstorben ist;   b. das zugelassene Unternehmen aufgelöst und im Handelsregister gelöscht wurde;   c. einer Person oder einem Unternehmen die Zulassung befristet oder unbefristet  entzogen wurde;   d. die zugelassene Person oder das zugelassene Unternehmen dies beantragt;   e.79 die Dauer der Zulassung des Revisionsunternehmens abgelaufen ist.   Art. 22a80 Berichtigung des Registers   1 Die Aufsichtsbehörde leitet von Amtes wegen das Verfahren zur Berichtigung des  Registereintrages ein, wenn dieser den Tatsachen oder der Rechtslage nicht oder nicht  mehr entspricht und die zur Mitteilung verpflichteten Personen oder Revisionsunter- nehmen (Art. 15 Abs. 3 RAG) die Berichtigung nicht selbst vornehmen oder anmel- den.   2 Zu diesem Zweck fordert sie die zur Berichtigung verpflichteten Personen oder Re- visionsunternehmen auf, die Berichtigung des Registers innert 30 Tagen vorzuneh- men oder zu belegen, dass keine Berichtigung erforderlich ist.   3 Kann die Aufsichtsbehörde die zur Berichtigung verpflichteten Personen oder Revi- sionsunternehmen nicht erreichen, so veröffentlicht sie die Aufforderung im Bundes- blatt.   4 Veranlassen die verpflichteten Personen oder verpflichteten Revisionsunternehmen  die Berichtigung nicht selbst, so ordnet die Aufsichtsbehörde die Berichtigung in einer  Verfügung an.       78 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012   (AS 2012 6071).   79 Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in  Kraft seit 1. Jan. 2015 (AS 2014 4295).   80 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012   (AS 2012 6071).     Ergänzungs- und Ausführungserlasse zum OR   16 / 30   221.302.3   Art. 2381 Aufbewahrung und Archivierung von Akten   1 Die Aufsichtsbehörde bewahrt die Akten für jede Person und jedes Unternehmen  gesondert und in chronologischer Reihenfolge auf.   2 Die Akten zu einer Person oder einem Unternehmen werden während 20 Jahren ab  dem letzten Zuwachs aufbewahrt. Wird eine Person oder ein Unternehmen aus dem  Register gelöscht, so dürfen die Akten zehn Jahre nach der Löschung vernichtet wer- den. Dies gilt nicht bei der Löschung von Unternehmen infolge Fusion, Spaltung und  anderer Umstrukturierungstatbestände.   3 Nach Ablauf der Aufbewahrungsfrist werden die Akten dem Bundesarchiv zur Ar- chivierung angeboten. Die Akten, die vom Bundesarchiv nicht als archivwürdig ein- gestuft werden, werden vernichtet.   Art. 24 Elektronische Aufbewahrung   1 Die Aufsichtsbehörde kann die Akten elektronisch erfassen und aufbewahren.   2 Werden Akten elektronisch erfasst und aufbewahrt, so kann ihre Papierform ver- nichtet werden. Originalunterlagen werden an die Absenderin oder den Absender zu- rückgeschickt.   Art. 25 Anforderungen an die elektronische Aufbewahrung   und die Datensicherheit   1 Die elektronischen Systeme für das Register und für die Aufbewahrung von Akten  müssen folgende Anforderungen erfüllen:   a. Die aufgenommenen Daten bleiben in Bestand und Qualität langfristig erhal- ten.   b. Das Format der Daten ist vom Hersteller bestimmter elektronischer Systeme  unabhängig.   c. Die Daten werden nach anerkannten Normen und entsprechend dem aktuellen  Stand der Technik gesichert.   d. Es liegt eine Dokumentation zum Programm und zum Format vor.   2 Die Aufsichtsbehörde regelt die Berechtigung zum Zugriff auf die Daten und auf die  elektronischen Systeme in einer Verordnung.   3 Sie erlässt ein Betriebsreglement über:   a. die periodische Sicherung der Daten auf dezentralen Datenträgern;   b. die Wartung der Daten und der elektronischen Systeme;   c. die Sicherung der Daten und der elektronischen Systeme gegen Missbrauch;   d. die Massnahmen bei technischen Störungen der elektronischen Systeme.       81 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012   (AS 2012 6071).     Revisionsaufsichtsverordnung   17 / 30   221.302.3   Art. 26 Herausgabe von Akten   1 Die Aufsichtsbehörde und die anderen schweizerischen Aufsichtsbehörden können  einander elektronischen Zugriff auf Zulassungsgesuche, die Unterlagen dazu und auf  die übrigen Akten gewähren.82   2 Die Aufsichtsbehörde kann die Herausgabe von Akten verweigern, wenn:   a. die Akten ihrer internen Meinungsbildung dienen;   b. deren Herausgabe ein laufendes Verfahren gefährden oder die Erfüllung ihrer  Aufsichtstätigkeit beeinträchtigen würde;   c. sie mit den Zielen der Revisionsaufsicht oder mit deren Zweck nicht vereinbar  ist.   Art. 27 Koordination mit den Handelsregisterbehörden   Die Aufsichtsbehörde kann zur Durchsetzung der Vorschriften des OR, des RAG und  der jeweiligen Ausführungsbestimmungen mit den Handelsregisterbehörden zusam- menarbeiten und mit diesen Daten austauschen.   3. Abschnitt:   Überprüfung staatlich beaufsichtigter Revisionsunternehmen   Art. 2883   Art. 29 Leitende Revisorinnen und Revisoren   1 Staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen müssen für jede Revisionsdienstleis- tung eine Person bezeichnen, die die Verantwortung trägt (leitende Revisorin oder  leitender Revisor).   2 Sie dürfen nur Personen als leitende Revisorinnen oder leitende Revisoren bezeich- nen, gegenüber denen sie ein Weisungsrecht besitzen und die ihre Organisation, ihre  Abläufe und ihren Prüfansatz kennen.   3 Die leitende Revisorin oder der leitende Revisor unterzeichnet den Revisionsbericht  oder die Prüfbestätigung.   4 Die Revisionsunternehmen melden der Aufsichtsbehörde unverzüglich alle Wechsel  leitender Revisorinnen und Revisoren und geben die Gründe für den Wechsel an.       82 Fassung gemäss Anhang Ziff. 1 der Krankenversicherungsaufsichtsverordnung vom   18. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 2015 5165).   83 Aufgehoben durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, mit  Wirkung seit 1. Jan. 2015 (AS 2014 4295).     Ergänzungs- und Ausführungserlasse zum OR   18 / 30   221.302.3   Art. 3084 Berichterstattung   1 Staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen müssen der Aufsichtsbehörde jähr- lich per 30. Juni über die Einhaltung der aufsichtsrechtlichen Bestimmungen Bericht  erstatten (Aufsichtsbericht). Sie müssen den Bericht bis zum 30. September einrei- chen.   2 Sie müssen keinen Aufsichtsbericht einreichen, wenn sie im laufenden Kalenderjahr  zugelassen wurden oder in diesem Kalenderjahr von der Aufsichtsbehörde überprüft  werden.   Art. 31 Aktualisierte Zulassungsunterlagen   Das staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen muss die aktualisierten Zulas- sungsunterlagen zusammen mit dem Bericht nach Artikel 30 einreichen.   Art. 32 Vorgehen bei der Überprüfung   1 Die Aufsichtsbehörde kann die Überprüfung der staatlich beaufsichtigten Revisions- unternehmen zeitlich und sachlich staffeln.   2 Sie legt die Form und den Gegenstand der Überprüfung fest und bestimmt die Vor- gehensweise.   3 Sie kann die Überprüfung gemeinsam mit anderen schweizerischen Aufsichtsbehör- den durchführen.85   Art. 3386 Überprüfung von freiwillig unterstellten Revisionsunternehmen   1 Bei Revisionsunternehmen, die sich freiwillig der Aufsicht unterstellt haben, über- prüft die Aufsichtsbehörde Revisionsdienstleistungen für Unternehmen, die keine Ge- sellschaften des öffentlichen Interesses im Sinne von Artikel 2 Buchstabe c Ziffer 1  RAG sind.   2 Revisionsunternehmen, die Prüfungen nach den Finanzmarktgesetzen durchführen  wollen, können sich nicht freiwillig der Aufsicht unterstellen, sobald sie die Anforde- rung nach Artikel 11b Buchstabe b erfüllen.       84 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012   (AS 2012 6071).   85 Fassung gemäss Anhang Ziff. 1 der Krankenversicherungsaufsichtsverordnung vom   18. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 2015 5165).   86 Fassung gemäss Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in  Kraft seit 1. Jan. 2015 (AS 2014 4295).     Revisionsaufsichtsverordnung   19 / 30   221.302.3   4. Abschnitt: Aufsichtsbehörde   Art. 3487 Anerkennung von Prüfungsreglementen88   1 Die Aufsichtsbehörde anerkennt ein Prüfungsreglement, wenn:   a. die Kenntnisse der schweizerischen Rechts- und Verwaltungsvorschriften ge- prüft werden, die für die Erbringung von gesetzlich vorgeschriebenen Revisi- onsdienstleistungen notwendig sind; und   b. die Prüfung in den Amtssprachen des Bundes angeboten wird; das Reglement  kann daneben auch die Prüfung in Englisch vorsehen.   2 Sie kann weitere Vorschriften erlassen, insbesondere zum Inhalt des Prüfungsregle- mentes.   3 Sie kann selbst ein Prüfungsreglement erstellen und Prüfungen durchführen.   Art. 35 Vermeidung von Interessenkonflikten   1 Die Direktorin oder der Direktor sowie das Personal der Aufsichtsbehörde müssen  von der Revisionsbranche unabhängig sein.   2 …89   Art. 36 Paritätisches Organ des Vorsorgewerkes   1 Der Verwaltungsrat regelt die Zusammensetzung und das Wahlverfahren sowie die  Organisation des paritätischen Organs für das Vorsorgewerk der Aufsichtsbehörde.  Bei gemeinschaftlichen Vorsorgewerken legen die Arbeitgeber ihre Regelungen ge- meinsam fest.   2 In das paritätische Organ dürfen nur fachkundige und zur Wahrnehmung ihrer Füh- rungsaufgabe geeignete Personen gewählt werden. Soweit möglich sollen die Ge- schlechter und Amtssprachen angemessen vertreten sein.   3 Die Entschädigungen an die Mitglieder des paritätischen Organs werden von der  Kassenkommission von PUBLICA festgelegt.   5. Abschnitt: Gebühren und Aufsichtsabgabe   Art. 37 Grundsatz   1 Die Aufsichtsbehörde erhebt für Verfügungen, Überprüfungen und Dienstleistungen  Gebühren.       87 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 10. Nov. 2010, in Kraft seit 1. Dez. 2010   (AS 2010 5171).   88 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012   (AS 2012 6071).   89 Aufgehoben durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, mit  Wirkung seit 1. Jan. 2015 (AS 2014 4295).     Ergänzungs- und Ausführungserlasse zum OR   20 / 30   221.302.3   2 Soweit diese Verordnung keine besondere Regelung enthält, gelten die Bestimmun- gen der Allgemeinen Gebührenverordnung vom 8. September 200490.   Art. 3891 Zulassung   1 Die Aufsichtsbehörde erhebt von der Gesuchstellerin oder vom Gesuchsteller eine  Gebühr für:   a. die Beurteilung eines Zulassungsgesuchs;   b. die Erneuerung der Zulassung;   c. den Wechsel der Zulassungsart;   d. die Übertragung der Zulassung (Art. 21a).   2 Die Gebühr pro Zulassung beträgt für:92   a. natürliche Personen: 800 Franken;   b. Revisionsunternehmen: 1500 Franken.   3 …93   4 Bei aussergewöhnlichem Aufwand wird die doppelte Gebühr erhoben. Auslagen  werden gesondert in Rechnung gestellt.   5 Von staatlich beaufsichtigten Revisionsunternehmen wird die Gebühr nach Zeitauf- wand erhoben. Der Stundenansatz beträgt 250 Franken. Die Gebühr beträgt mindes- tens 5000 Franken. Gebührenpflichtig sind auch Unternehmen, die sich freiwillig der  Aufsicht unterstellen.   6 Stellt ein staatlich beaufsichtigtes Revisionsunternehmen mehrere Zulassungsgesu- che gleichzeitig, so werden die Zulassungsgebühren nach Aufwand erhoben.94   7 …95   8 Prüft ein staatlich beaufsichtigtes Revisionsunternehmen nur Personen nach Arti- kel 1b BankG96 (Art. 11a Abs. 1 Bst. abis), so beträgt die Gebühr 1500 Franken.97       90 SR 172.041.1  91 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012    (AS 2012 6071).  92 Fassung gemäss Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in   Kraft seit 1. Jan. 2015 (AS 2014 4295).  93 Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 23. Aug. 2017, mit Wirkung seit 1. Okt. 2017    (AS 2017 4863).  94 Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in   Kraft seit 1. Jan. 2015 (AS 2014 4295).  95 Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014    (AS 2014 4295). Aufgehoben durch Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung  vom 6. Nov. 2019, mit Wirkung seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 4633).   96 SR 952.0  97 Eingefügt durch Ziff. II 1 der V vom 30. Nov. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019    (AS 2018 5229).     Revisionsaufsichtsverordnung   21 / 30   221.302.3   Art. 39 Überprüfung staatlich beaufsichtigter Revisionsunternehmen   1 Die Gebühren für die Überprüfung staatlich beaufsichtigter Revisionsunternehmen  werden nach Zeitaufwand festgelegt.   2 Der Tagesansatz für das Personal der Aufsichtsbehörde beträgt je nach erforderli- cher Sachkenntnis zwischen 1000 und 2500 Franken pro Person. Der Tagessatz für  beigezogene Drittpersonen richtet sich nach den marktüblichen Ansätzen.   Art. 40 Übrige Verfügungen und Dienstleistungen   1 Für übrige Verfügungen und Dienstleistungen wird eine Gebühr nach Zeitaufwand  erhoben. Der Stundenansatz beträgt 250 Franken.   2 …98   Art. 41 Anpassung an die Teuerung   Das Eidgenössische Justiz- und Polizeidepartement kann die Gebührenansätze an die  Teuerung anpassen.   Art. 42 Aufsichtsabgabe   1 Die Aufsichtsbehörde erhebt von den staatlich beaufsichtigten Revisionsunterneh- men jährlich eine Aufsichtsabgabe zur Finanzierung der nicht durch Gebühren ge- deckten Kosten.   2 Die Aufsichtsabgabe ergibt sich aus dem Verhältnis der Prüfhonorare des einzelnen  Revisionsunternehmens zur Summe aller Prüfhonorare, welche die staatlich beauf- sichtigten Revisionsunternehmen verbuchen. Sie beträgt mindestens 10 000 Franken.   2bis …99   2ter Die Aufsichtsabgabe für staatlich beaufsichtigte Revisionsunternehmen, die nur  Personen nach Artikel 1b BankG100 prüfen, beträgt mindestens 2500 Franken.101   3 Massgebend sind die Prüfhonorare nach Artikel 11 Absatz 3.   Art. 43 Dauer der Abgabepflicht   Die Aufsichtsabgabe ist während der Dauer der Zulassung zu entrichten.       98 Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, mit Wirkung seit 1. Dez. 2012   (AS 2012 6071).   99 Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014   (AS 2014 4295). Aufgehoben durch Anhang 1 Ziff. II 1 der Finanzinstitutsverordnung  vom 6. Nov. 2019, mit Wirkung seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 4633).   100 SR 952.0  101 Eingefügt durch Ziff. II 1 der V vom 30. Nov. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019    (AS 2018 5229).     Ergänzungs- und Ausführungserlasse zum OR   22 / 30   221.302.3   Art. 44 Zahlungsmodus   1 Die Aufsichtsbehörde stellt den abgabepflichtigen Revisionsunternehmen aufgrund  ihres Budgets im Rechnungsjahr eine Akontozahlung in Rechnung.   2 Sie erstellt im ersten Quartal des Folgejahres aufgrund ihrer Jahresrechnung die  Schlussabrechnung. Differenzen zwischen Akontozahlung und Schlussrechnung wer- den auf die Akontozahlung des Folgejahres vorgetragen.   3 Die Zahlungsfrist beträgt 30 Tage.   4 Ist die Aufsichtsabgabe strittig, so kann das Revisionsunternehmen eine beschwer- defähige Verfügung verlangen.   6. Abschnitt: Übertretungen   Art. 45   1 Mit Busse bis zu 100 000 Franken wird bestraft, wer vorsätzlich:102   a. im Gesuch um Zulassung falsche Angaben macht;   b.103 ohne Zulassung Bezeichnungen wie «zugelassene Revisorin», «zugelassener  Revisor», «zugelassene Revisionsexpertin», «zugelassener Revisionsex- perte», «zugelassene leitende Prüferin», «zugelassener leitender Prüfer», «zu- gelassenes Revisionsunternehmen», «staatlich beaufsichtigtes Revisionsun- ternehmen» oder «zugelassene Prüfgesellschaft» verwendet (Art. 12 Abs. 3);   c.104 trotz vorgängiger Androhung gegen die Mitwirkungspflicht nach Artikel 14  verstösst.   2 Wird die Tat fahrlässig begangen, so ist die Strafe Busse bis zu 50 000 Franken.105   7. Abschnitt: Schlussbestimmungen   Art. 46 Aufhebung und Änderung bisherigen Rechts   Die Aufhebung und die Änderung bisherigen Rechts werden im Anhang geregelt.   Art. 47 Provisorische Zulassung   1 Wer innert vier Monaten nach Inkrafttreten des RAG ein Gesuch um Zulassung ein- reicht und die Zahlung der Gebühr nach Artikel 38 nachweist, wird provisorisch für       102 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012   (AS 2012 6071).   103 Fassung gemäss Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in  Kraft seit 1. Jan. 2015 (AS 2014 4295).   104 Fassung gemäss Anhang 2 Ziff. II 1 der Geldwäschereiverordnung vom 11. Nov. 2015, in  Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 2015 4819).   105 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012   (AS 2012 6071).     Revisionsaufsichtsverordnung   23 / 30   221.302.3   die Erbringung von Revisionsdienstleistungen zugelassen. Im Revisorenregister wird  angemerkt, dass es sich um eine provisorische Zulassung handelt.   2 Sind die Zulassungsvoraussetzungen offensichtlich nicht erfüllt, so wird das Gesuch  abgewiesen.   3 Natürliche Personen, die bei einem Revisionsunternehmen angestellt oder an einem  solchen beteiligt sind, und das jeweilige Revisionsunternehmen müssen die Einrei- chung ihrer Gesuche koordinieren.   4 Die Gesuchstellerin oder der Gesuchsteller erhält eine elektronische Bestätigung der  provisorischen Zulassung. Die Börse erhält eine elektronische Mitteilung aller provi- sorischen Zulassungen von staatlich beaufsichtigten Revisionsunternehmen.   5 Die Aufsichtsbehörde setzt den provisorisch zugelassenen Personen und Unterneh- men eine angemessene Frist, innert der diese die Unterlagen zum Gesuch einreichen  müssen. Gleichzeitig droht sie für den Fall, dass die Unterlagen nicht fristgerecht ein- gereicht werden, den Entzug der provisorischen Zulassung an. Aus wichtigen Grün- den kann die Aufsichtsbehörde die Frist auf schriftliches Gesuch hin angemessen ver- längern.   6 Wird die Frist nach Absatz 5 nicht eingehalten, so entzieht die Aufsichtsbehörde die  provisorische Zulassung. Sie teilt den Entzug den betroffenen spezialgesetzlichen  Aufsichtsbehörden und gegebenenfalls der Börse schriftlich mit und passt das Regis- ter entsprechend an. In diesem Fall kann das Gesuch um Zulassung auf dem ordentli- chen Weg erneut eingereicht werden.   7 Revisionsdienstleistungen, die mit provisorischer Zulassung erbracht werden, sind  auch dann rechtsgültig, wenn nachträglich keine definitive Zulassung erteilt wird.   Art. 48 Nachweis der notwendigen Kenntnisse des schweizerischen Rechts   1 Wer innert vier Monaten nach Inkrafttreten des RAG ein Gesuch um Zulassung stellt  und eine ausländische Ausbildung abgeschlossen hat, die mit einer schweizerischen  Ausbildung vergleichbar ist (Art. 4 Abs. 2 Bst. d RAG), wird provisorisch für die Er- bringung von Revisionsdienstleistungen zugelassen, wenn sie oder er einen Lehrgang  zum Nachweis der notwendigen Kenntnisse des schweizerischen Rechts absolviert.  Die provisorische Zulassung wird entzogen, wenn der Lehrgang und die Prüfung nicht  bis zum 31. August 2008 erfolgreich abgeschlossen wurden.   2 Waren Personen nach Absatz 1 während der drei Jahre vor der Gesuchstellung mehr- heitlich für ein Revisionsunternehmen mit Sitz in der Schweiz tätig und haben sie  vorwiegend Revisionsdienstleistungen nach schweizerischem Recht erbracht, so müs- sen sie weder einen Lehrgang noch eine Prüfung zum Nachweis der notwendigen  Kenntnisse des schweizerischen Rechts absolvieren.     Ergänzungs- und Ausführungserlasse zum OR   24 / 30   221.302.3   Art. 49106 Qualitätssicherungssystem   1 Revisionsunternehmen, die ordentliche Revisionen durchführen, müssen ab dem  15. Dezember 2013 über ein internes Qualitätssicherungssystem verfügen und dessen  Angemessenheit und Wirksamkeit überwachen (Art. 9 Abs. 1).   2 Revisionsunternehmen, die eingeschränkte Revisionen durchführen, müssen ab dem  1. Oktober 2017 über ein internes Qualitätssicherungssystem verfügen und dessen  Angemessenheit und Wirksamkeit überwachen (Art. 9 Abs. 1).107   Art. 50 Zulassung von natürlichen Personen nach altem Recht   1 Natürliche Personen können in Anwendung von Artikel 43 Absatz 6 RAG als Revi- sionsexpertinnen oder Revisionsexperten oder als Revisorinnen oder Revisoren zuge- lassen werden, wenn sie nachweisen, dass sie:   a. am 1. Juli 1992 über eine der Ausbildungen und die entsprechende Fachpraxis  nach Artikel 1 Absatz 1 der Verordnung vom 15. Juni 1992108 über die fach- lichen Anforderungen an besonders befähigte Revisoren verfügt haben;   b. seit dem 1. Juli 1992 mehrheitlich und ohne wesentliche Unterbrüche auf den  Gebieten des Rechnungswesens und der Rechnungsrevision tätig gewesen  sind.   2 Der Nachweis von beaufsichtigter Fachpraxis ist nicht notwendig.   Art. 51 Rotationspflicht   Die Frist von sieben Jahren für die Rotation der leitenden Revisorin oder des leitenden  Revisors (Art. 730a Abs. 2 OR) beginnt mit dem Inkrafttreten der Änderung des Ob- ligationenrechts vom 16. Dezember 2005109 zu laufen. Die leitende Revisorin oder  der leitende Revisor darf nach dem Inkrafttreten höchstens noch sieben Jahresrech- nungen prüfen.   Art. 51a110 Übergangsbestimmungen zur Änderung vom 5. November 2014   1 Prüfgesellschaften, die ausschliesslich einer Selbstregulierungsorganisation gemäss  GwG111 angeschlossene Finanzintermediäre prüfen (Art. 11a Abs. 2), müssen die Zu- lassungsvoraussetzung nach Artikel 11b Buchstabe a zwei Jahre nach Inkrafttreten  dieser Änderung erfüllen.       106 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 14. Nov. 2012, in Kraft seit 1. Dez. 2012   (AS 2012 6071).   107 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 23. Aug. 2017, in Kraft seit 1. Okt. 2017   (AS 2017 4863).   108 [AS 1992 1210]  109 AS 2007 4791  110 Eingefügt durch Anhang Ziff. 1 der Finanzmarktprüfverordnung vom 5. Nov. 2014, in   Kraft seit 1. Jan. 2015 (AS 2014 4295).  111 SR 955.0     Revisionsaufsichtsverordnung   25 / 30   221.302.3   2 Leitende Prüferinnen und leitende Prüfer, die am Tag des Inkrafttretens dieser Än- derung über eine Zulassung der FINMA verfügen oder gemäss GwG für eine Selbst- regulierungsorganisation tätig sind, müssen die Anforderungen an die Prüfstunden  nach den Artikeln 11d Absatz 2 Buchstabe a, 11e Absatz 2 Buchstabe a, 11f Absatz 2  Buchstabe a, 11g Absatz 2 Buchstabe a und 11j zwei Jahre nach Inkrafttreten dieser  Änderung erfüllen.   3 Zulassungsgesuche von Prüfgesellschaften sowie von leitenden Prüferinnen und lei- tenden Prüfern, die beim Inkrafttreten dieser Änderung von der FINMA nicht ent- schieden sind, werden von der Aufsichtsbehörde nach neuem Recht beurteilt.   Art. 51b112 Übergangsbestimmung zur Änderung vom 1. Juli 2015   Revisionsunternehmen, die Revisionsdienstleistungen für Gesellschaften nach Arti- kel 8 Absatz 1 Buchstabe a RAG erbringen, deren Beteiligungspapiere bei Inkrafttre- ten der Änderung vom 1. Juli 2015 an einer Schweizer Börse kotiert sind und für die  die Zulassungspflicht entfällt, müssen sich spätestens drei Monate nach Inkrafttreten  der Änderung vom 1. Juli 2015 bei der Aufsichtsbehörde anmelden.   Art. 51c113 Übergangsbestimmung zur Änderung vom 30. November 2018   In den ersten beiden Jahren nach Inkrafttreten dieser Verordnung können sich leitende  Prüferinnen und Prüfer, die Personen nach Artikel 1b BankG prüfen, in Abweichung  von Artikel 11dbis Absatz 3 die Berufserfahrung und Prüfstunden in den Aufsichtsbe- reichen nach Artikel 11a Absatz 1 Buchstaben a und c voll an die Anforderungen nach  Artikel 11dbis Absätze 1 und 2 anrechnen lassen.   Art. 51d114 Übergangsbestimmungen zur Änderung vom 23. November 2022   1 Personen mit einer Ausbildung nach Artikel 4 Absatz 2 Buchstabe b RAG müssen  die Anforderungen nach Artikel 7 Absatz 2 spätestens drei Jahre nach Inkrafttreten  der Änderung vom 23. November 2022 und Personen mit einer Ausbildung nach Ar- tikel 4 Absatz 2 Buchstabe c RAG spätestens fünf Jahre nach Inkrafttreten der Ände- rung vom 23. November 2022 erfüllen.   2 Die Anforderungen nach Artikel 7 Absätze 3 und 4 Buchstabe b müssen spätestens  ein Jahr nach Inkrafttreten der Änderung vom 23. November 2022 erfüllt werden.   Art. 52 Inkrafttreten   1 Diese Verordnung tritt unter Vorbehalt der Absätze 2–4 am 1. September 2007 in  Kraft.       112 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 1. Juli 2015, in Kraft seit 1. Okt. 2015 (AS 2015 2439).  113 Eingefügt durch Ziff. II 1 der V vom 30. Nov. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019    (AS 2018 5229).  114 Eingefügt durch Ziff. I der V vom 23. Nov. 2022, in Kraft seit 1. Jan. 2023    (AS 2022 768).     Ergänzungs- und Ausführungserlasse zum OR   26 / 30   221.302.3   2 Artikel 10 Absatz 1 tritt am 1. Oktober 2015 in Kraft. Die Artikel 13 Absatz 2 und  20 Buchstabe j der Fassung vom 22. August 2007115 treten nicht in Kraft.116   3 Artikel 21 tritt am 1. September 2009 in Kraft.   4 Die Ziffern II/7, II/8 und II/9 des Anhangs treten am 1. Januar 2008 in Kraft.       115 AS 2007 3989  116 Fassung gemäss Ziff. I der V vom 1. Juli 2015, in Kraft seit 1. Okt. 2015 (AS 2015 2439).     Revisionsaufsichtsverordnung   27 / 30   221.302.3   Anhang 1117  (Art. 46)   Aufhebung und Änderung bisherigen Rechts   I   Die Verordnung vom 15. Juni 1992118 über die fachlichen Anforderungen an beson- ders befähigte Revisoren wird aufgehoben.   II   Die nachfolgenden Verordnungen werden wie folgt geändert:   …119       117 Urspünglich: Anhang.  118 [AS 1992 1210]  119 Änderungen können unter AS 2007 3989 konsultiert werden.     Ergänzungs- und Ausführungserlasse zum OR   28 / 30   221.302.3   Anhang 2120  (Art. 10 Abs. 2)   Liste der anerkannten ausländischen  Revisionsaufsichtsbehörden   Australien Australian Securities and Investments Commission (ASIC)   Belgien College van Toezicht op de Bedrijfsrevisoren /   Collège de Supervision des Réviseurs d’Entreprises  (CTBR/CSRE)   Brasilien Comissão de Valores Mobiliários (CVM)   Bulgarien Commission for Public Oversight of Statutory Auditors  (CPOSA)   Chile Comisión para el Mercado Financiero (CMF)   China China Securities Regulatory Commission (CSRC)   und Ministry of Finance (MoF)   Dänemark Danish Business Authority (DBA)   Deutschland Abschlussprüferaufsichtsstelle (APAS)   Finnland Finnish Patent and Registration Office, Auditor Oversight Unit  (PRH)   Frankreich Haut Conseil du commissariat aux comptes (H3C)   Griechenland Hellenic Accounting and Auditing Standards Oversight Board  (ELTE)   Grossbritannien Financial Reporting Council (FRC)   Guernsey Guernsey Registry   Indonesien Pusat Pembinaan Profesi Keuangan (PPPK), Secretariat General,  Ministry of Finance   Insel Man Isle of Man Financial Services Authority (IoMFSA)   Irland Irish Auditing & Accounting Supervisory Authority (IAASA)   Island Public Auditors Oversight Board (PAOB)    Italien Commissione Nazionale per le Società e la Borsa (CONSOB)    Japan Certified Public Accountants and Auditing Oversight Board  (CPAAOB)   Jersey Jersey Financial Services Commission (JFSC)   Kanada Canadian Public Accountability Board (CPAB)   Katar Qatar Financial Centre Authority (QFC)       120 Eingefügt durch Ziff. II der V vom 1. Juli 2015 (AS 2015 2439). Fassung gemäss Ziff. II  der V vom 23. Nov. 2022, in Kraft seit 1. Jan. 2023 (AS 2022 768).     Revisionsaufsichtsverordnung   29 / 30   221.302.3   Kroatien Ministry of Finance (MFin)   Lettland Ministry of Finance, Department of Taxes Administration  and Accounting Policy, Audit Oversight Commission   Liechtenstein  Finanzmarktaufsicht (FMA)   Litauen Authority of Audit, Accounting, Property Valuation  and Insolvency Management (AAAPVIM)   Luxemburg Commission de Surveillance du Secteur Financier (CSSF)   Malta Ministry of Finance, The Economy & Investment   Mauritius Financial Reporting Council (FRC)   Neuseeland Financial Markets Authority (FMA)   Niederlande Authority for the Financial Markets (AFM)   Norwegen Finanstilsynet   Österreich Abschlussprüferaufsichtsbehörde (APAB)   Polen Polish Agency for Audit Oversight (PANA)   Portugal Securities Market Commission   Rumänien Authority for Public Oversight of the Statutory Audit Activity  (ASPAAS)   Schweden  Swedish Inspectorate of Auditors   Singapur Accounting and Corporate Regulatory Authority (ACRA)   Slowakei Auditing Oversight Authority   Slowenien Agency for Public Oversight of Auditing (APOA)   Spanien Accounting and Auditing Institute   Südafrika Independent Regulatory Board for Auditors (IRBA)   Südkorea Financial Services Commission (FSC), Securities and Futures  Commission (SFC) und Financial Supervisory Service (FSS)   Taiwan Financial Supervisory Commission (FSC)  (Chinesisches Taipei)   Thailand Securities and Exchange Commission (SEC)   Tschechien Public Audit Oversight Board (RVDA)   Türkei Public Oversight Accounting and Auditing Standards Authority  (POA) und Capital Markets Board of Turkey (CMB)   Ungarn Auditors’ Public Oversight Authority (Ministry of Finance)   Vereinigte Staaten Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB)     Ergänzungs- und Ausführungserlasse zum OR   30 / 30   221.302.3       	1. Abschnitt: Zulassung zur Erbringung von Revisionsdienstleistungen 	Art. 1 Gesuch um Zulassung 	Art. 2  Form des Gesuchs 	Art. 3 Inhalt des Gesuchs und Unterlagen 	Art. 4 Gewähr für eine einwandfreie Prüftätigkeit 	Art. 5  Abschluss eines Universitäts- oder Fachhochschulstudiums 	Art. 6  Nachweis der notwendigen Kenntnisse des schweizerischen Rechts 	Art. 7  Fachpraxis 	Art. 8 Eintragung ins Handelsregister 	Art. 9 Führungsstruktur 	Art. 9a  Zulassung von Revisionsunternehmen mit Sitz im Ausland 	Art. 10  Anerkennung ausländischer Aufsichtsbehörden 	Art. 10a 	Art. 11 Ausreichende Versicherung der Haftungsrisiken 	Art. 11a  Zulassung zur Prüfung nach den Finanzmarktgesetzen 	Art. 11b  Ausreichende Organisation 	Art. 11c  Unvereinbarkeit mit der Ausübung einer nach den  Finanzmarktgesetzen bewilligungspflichtigen Tätigkeit 	Art. 11d  Fachwissen und Praxiserfahrung für die Prüfung von Banken, Finanzmarktinfrastrukturen, Finanzgruppen und öffentlichen Kaufangeboten, Wertpapierhäusern und Pfandbriefzentralen 	Art. 11dbis   Fachwissen und Praxiserfahrung für die Prüfung von Personen nach Art. 1b BankG 	Art. 11e  Fachwissen und Praxiserfahrung für die Prüfung  von Versicherungsunternehmen 	Art. 11f  Fachwissen und Praxiserfahrung für die Prüfung von Fondsleitungen, Anlagefonds, SICAV, Kommanditgesellschaften für kollektive Kapitalanlagen, SICAF, Depotbanken, Verwaltern von Kollektivvermögen sowie Vertreterinnen und Vertretern ausländisc... 	Art. 11g 	Art. 11h  Weiterbildung 	Art. 11i–11k 	Art. 11l  Unabhängigkeit bei der Prüfung nach den Finanzmarktgesetzen 	Art. 12 Wirkung der Zulassungsverfügung 	Art. 13 	Art. 14 Mitwirkungspflicht 	Art. 15 Mitteilung des Entzugs der Zulassung  	2. Abschnitt: Revisorenregister 	Art. 16 	Art. 17 Anforderungen an das Register 	Art. 18 Öffentlichkeit 	Art. 19 Natürliche Personen 	Art. 20 Revisionsunternehmen 	Art. 21  Spezialgesetzliche Zulassungen 	Art. 21a  Übertragung der Zulassung 	Art. 22 Löschung des Eintrags 	Art. 22a  Berichtigung des Registers 	Art. 23  Aufbewahrung und Archivierung von Akten 	Art. 24 Elektronische Aufbewahrung 	Art. 25 Anforderungen an die elektronische Aufbewahrung  und die Datensicherheit 	Art. 26 Herausgabe von Akten 	Art. 27 Koordination mit den Handelsregisterbehörden  	3. Abschnitt:  Überprüfung staatlich beaufsichtigter Revisionsunternehmen 	Art. 28 	Art. 29 Leitende Revisorinnen und Revisoren 	Art. 30  Berichterstattung 	Art. 31 Aktualisierte Zulassungsunterlagen 	Art. 32 Vorgehen bei der Überprüfung 	Art. 33  Überprüfung von freiwillig unterstellten Revisionsunternehmen  	4. Abschnitt: Aufsichtsbehörde 	Art. 34  Anerkennung von Prüfungsreglementen 	Art. 35 Vermeidung von Interessenkonflikten 	Art. 36 Paritätisches Organ des Vorsorgewerkes  	5. Abschnitt: Gebühren und Aufsichtsabgabe 	Art. 37 Grundsatz 	Art. 38  Zulassung 	Art. 39 Überprüfung staatlich beaufsichtigter Revisionsunternehmen 	Art. 40 Übrige Verfügungen und Dienstleistungen 	Art. 41 Anpassung an die Teuerung 	Art. 42 Aufsichtsabgabe 	Art. 43 Dauer der Abgabepflicht 	Art. 44 Zahlungsmodus  	6. Abschnitt: Übertretungen 	Art. 45  	7. Abschnitt: Schlussbestimmungen 	Art. 46 Aufhebung und Änderung bisherigen Rechts 	Art. 47 Provisorische Zulassung 	Art. 48 Nachweis der notwendigen Kenntnisse des schweizerischen Rechts 	Art. 49  Qualitätssicherungssystem 	Art. 50 Zulassung von natürlichen Personen nach altem Recht 	Art. 51 Rotationspflicht 	Art. 51a  Übergangsbestimmungen zur Änderung vom 5. November 2014 	Art. 51b  Übergangsbestimmung zur Änderung vom 1. Juli 2015 	Art. 51c  Übergangsbestimmung zur Änderung vom 30. November 2018 	Art. 51d  Übergangsbestimmungen zur Änderung vom 23. November 2022 	Art. 52 Inkrafttreten  	Anhang 1 	Aufhebung und Änderung bisherigen Rechts  	Anhang 2 	Liste der anerkannten ausländischen Revisionsaufsichtsbehörden