SR 0.672.933.62   1   Originaltext   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und den Vereinigten Staaten von Amerika   zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiete der Nachlass-Erbanfallsteuern   Abgeschlossen am 9. Juli 1951   Von der Bundesversammlung genehmigt am 24. September 19511   Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 17. September 1952   In Kraft getreten am 17. September 1952    (Stand am 17. September 1952)     Der Schweizerische Bundesrat   und   der Präsident der Vereinigten Staaten von Amerika,  vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiete der Nachlass- und Erbanfallsteuern abzuschliessen, haben zu diesem  Zwecke zu ihren Bevollmächtigten ernannt:   (Es folgen die Namen der Bevollmächtigten)  die, nachdem sie sich ihre Vollmachten mitgeteilt und diese in guter und gehöriger  Form befunden, folgendes vereinbart haben:   Art. I  1 Dieses Abkommen bezieht sich auf die folgenden von Todes wegen erhobenen  Steuern:   a. Auf seiten der Vereinigten Staaten von Amerika: Die Nachlasssteuer des  Bundes, und   b. Auf seiten der Schweizerischen Eidgenossenschaft:   Die Nachlass- und Erbanfallsteuern der Kantone und ihrer politischen Unter- abteilungen.   2 Das vorliegende Abkommen soll auch auf jede andere ihrem Wesen nach ähnliche  Nachlass- oder Erbanfallsteuer Anwendung finden, die nach seiner Unterzeichnung  von den Vereinigten Staaten oder von den schweizerischen Kantonen oder ihrer  politischen Unterabteilungen erhoben wird.        AS 1952 645; BBl 1951 II 597  1 AS 1952 643   0.672.933.62    Steuern   2   0.672.933.62   Art. II  1 In diesem Abkommen bedeutet:   a. Der Ausdruck «Vereinigte Staaten» die Vereinigten Staaten von Amerika; in  geographischem Sinne verwendet, umfasst er die Gliedstaaten, die Territo- rien Alaska und Hawaii sowie den Distrikt Columbia;   b. Der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;   c. Der Ausdruck «Steuer» je nach dem Zusammenhang die Bundesnachlass- steuer der Vereinigten Staaten oder die in der Schweiz erhobenen Erbanfall-  oder Nachlasssteuern;   d. Der Ausdruck «zuständige Behörde» auf seiten der Vereinigten Staaten den  Commissioner of Internal Revenue im Rahmen der ihm vom Sekretär des  Schatzamtes erteilten Vollmachten und auf seiten der Schweiz den Direktor  der eidgenössischen Steuerverwaltung im Rahmen der ihm vom eidgenössi- schen Finanzdepartement2 erteilten Vollmachten.   2 Bei Anwendung der Bestimmungen dieses Abkommens wird jeder Vertragsstaat,  sofern sich aus dem Zusammenhang nicht etwas anderes ergibt, jedem nicht anders  umschriebenen Begriff den Sinn beilegen, der ihm unter der eigenen Gesetzgebung  zukommt.  3 Es ist Sache jedes Vertragsstaates, bei Anwendung, dieses Abkommens darüber zu  befinden, ob der Erblasser zur Zeit seines Todes in seinem Gebiete Wohnsitz hatte  oder seine Staatsangehörigkeit besass.   Art. III  Bei der Erhebung ihrer Steuer im Falle eines Erblassers, der zur Zeit seines Todes  weder Bürger der Vereinigten Staaten war, noch dort Wohnsitz hatte, sondern  Schweizerbürger oder in der Schweiz wohnhaft war, werden die Vereinigten Staaten  die besondere Steuerbefreiung zugestehen, die nach ihrem Gesetze gewährt würde,  wenn der Erblasser in den Vereinigten Staaten Wohnsitz gehabt hätte; diese Befrei- ung wird mindestens mit demjenigen Teilbetrag gewährt, der dem Verhältnis ent- spricht, in dem der Wert des gesamten der Steuer unterworfenen beweglichen und  unbeweglichen Vermögens zum Wert des gesamten beweglichen und unbeweg- lichen Vermögens steht, das von den Vereinigten Staaten besteuert worden wäre,  wenn der Erblasser dort Wohnsitz gehabt hätte. Wird im Falle des Nachlasses eines  Erblassers, der zur Zeit seines Todes ein Bürger der Vereinigten Staaten war oder  dort Wohnsitz hatte, in der Schweiz eine Steuer auf Grund des Umstandes erhoben,  dass bewegliches Nachlassvermögen innerhalb des örtlichen Zuständigkeitsberei- ches der Steuerbehörde liegt (und nicht auf Grund des Umstandes, dass der Erblasser  seinen Wohnsitz innerhalb dieses Zuständigkeitsbereiches hatte oder Schweizerbür- ger war), so wird die Steuerbehörde in der Schweiz die besondere Steuerbefreiung  zugestehen, die nach dem für sie massgebenden Recht gewährt würde, wenn der       2 Bezeichnung gemäss Art. 1 des nicht veröffentlichten BRB vom 23. April 1980   über die Anpassung von bundesrechtlichen Erlassen an die neuen Bezeichnungen der   Departemente und Ämter.     Nachlass- und Erbanfallsteuern.   Abk. mit den Vereinigten Staaten von Amerika   3   0.672.933.62   Erblasser innerhalb ihres örtlichen Zuständigkeitsbereiches Wohnsitz gehabt hätte;  diese Befreiung wird mindestens mit demjenigen Teilbetrag gewährt, der dem Ver- hältnis entspricht, in dem der Wert des gesamten der Steuer unterworfenen beweg- lichen und unbeweglichen Vermögens zum Werte des gesamten beweglichen und  unbeweglichen Vermögens steht, das von der schweizerischen Steuerbehörde be- steuert worden wäre, wenn der Erblasser seinen Wohnsitz innerhalb ihres örtlichen  Zuständigkeitsbereiches gehabt hätte.   Art. IV  1 Entscheidet die Steuerbehörde in den Vereinigten Staaten, dass der Erblasser zur  Zeit seines Todes ein Bürger der Vereinigten Staaten war oder dort Wohnsitz hatte,  und entscheidet die Steuerbehörde in der Schweiz, dass der Erblasser zur Zeit seines  Todes Schweizerbürger oder in der Schweiz wohnhaft war, so soll jeder der beiden  Vertragsstaaten an seine (ohne Anwendung dieses Artikels berechnete) Steuer die im  andern Vertragsstaat auferlegte Steuer insoweit anrechnen, als sie auf die nachfol- gend genannten Nachlassteile, die in beiden Staaten der Besteuerung unterworfen  sind, entfällt; indessen soll der Betrag der Gutschrift nicht höher sein als der Teil der  vom zur Anrechnung verhaltenen Staate auferlegten Steuer, die auf solche Nachlass- teile entfällt:   a. Beteiligungen in Form von Aktien oder Kapitalanleihen (mit Einschluss der  Aktien und Kapitalanteile, die sich im Besitze von Treuhändern (nominees)  befinden, sofern das Nutzungsrecht (beneficial ownership) aus Urkunden  (scrip certificates) oder auf andere Weise ersichtlich ist) an Gesellschaften,  die nach dem Rechte des andern Vertragsstaates oder einer seiner politischen  Unterabteilungen errichtet oder organisiert worden sind;   b. Guthaben (mit Einschluss von Obligationen, Schuldscheinen, Wechselforde- rungen und Versicherungsansprüchen), sofern der Zahlungsschuldner im an- deren Staate wohnhaft ist oder eine nach dem Rechte dieses andern Staates  oder einer seiner politischen Unterabteilungen errichtete oder organisierte  Gesellschaft ist;   c. Bewegliche körperliche Sachen (mit Einschluss von Banknoten oder Papier- geld und von anderen am Ausgabeort als gesetzliche Zahlungsmittel gelten- den Geldsorten), die im Zeitpunkt des Todes des Erblassers tatsächlich im  anderen Staate liegen, und   d. Sonstige Vermögenswerte, welche die zuständigen Behörden der beiden  Vertragsstaaten übereinstimmend als in diesem anderen Staate gelegen be- trachten.   2 Bei Anwendung dieses Artikels soll der Betrag der Steuer jedes der beiden Ver- tragsstaaten, der auf einen bestimmten Vermögenswert entfällt, erst festgesetzt  werden, nachdem jede gemäss dem Rechte des betreffenden Staates zulässige Her- absetzung oder Steueranrechnung, ausser der in diesem Artikel umschriebenen  Anrechnung, berücksichtigt worden ist.     Steuern   4   0.672.933.62   3 Die in diesem Artikel vorgesehene Steueranrechnung wird nur unter der Bedin- gung zugestanden, dass die Steuer, deren Anrechnung gewährt werden soll, voll- ständig entrichtet worden ist; die zuständige Behörde des Vertragsstaates, in wel- chem diese Steuer erhoben wird, wird der zuständigen Behörde des Vertragsstaates,  in welchem die Steueranrechnung zugestanden werden soll, die zur Ausführung der  Bestimmungen dieses Artikels notwendigen Angaben, die auf die Steueranrechnung  Bezug haben, amtlich bescheinigen.   Art. V  1 Begehren um Steueranrechnung oder Steuerrückerstattung, die sich auf die Be- stimmungen dieses Abkommens. stützen, sind binnen 5 Jahren vom Tode des Erb- lassers an zu stellen.  2 Zurückzuerstattende oder anzurechnende Steuerbeträge werden nicht verzinst.   Art. VI  Legt der Nachlassverwalter oder ein an einem Nachlass Berechtigter dar, dass die  Massnahmen der Steuerbehörden eines der beiden Vertragsstaaten die Wirkung  einer den Bestimmungen dieses Abkommens widersprechenden Doppelbesteuerung  haben oder haben werden, so kann er den Fall dem Vertragsstaate unterbreiten, dem  der Erblasser zur Zeit seines Todes angehörte oder dessen Bürger der am Nachlass  Berechtigte ist; gehörte der Erblasser zur Zeit seines Todes keinem der beiden Ver- tragsstaaten an oder ist der am Nachlass Berechtigte nicht Bürger eines der Vertrags- staaten, so kann der Fall demjenigen Vertragsstaate unterbreitet werden, in dem der  Erblasser zur Zeit seines Todes Wohnsitz hatte oder in dem der am Nachlass Be- rechtigte wohnt. Die zuständige Behörde des Staates, dem der Fall unterbreitet wird,  wird anstreben, sich mit der zuständigen Behörde des andern Vertragsstaates über  eine angemessene Vermeidung der in Frage stehenden Doppelbesteuerung zu ver- ständigen.   Art. VII  1 Die zuständigen Behörden der beiden Vertragsstaaten können die Ausführungs- bestimmungen erlassen, die für die Durchführung dieses Abkommens in ihrem  Staatsgebiet erforderlich sind.  2 Zum Zwecke der Ausführung dieses Abkommens können die zuständigen Behör- den der beiden Vertragsstaaten unmittelbar miteinander verkehren. Jede auf diese  Weise vermittelte Auskunft soll vertraulich behandelt und niemandem zugänglich  gemacht werden, der sich nicht mit der Veranlagung oder dem Bezug der unter  dieses Abkommen fallenden Steuern befasst.  3 Zur Beseitigung von Schwierigkeiten oder Zweifeln bei der Auslegung oder An- wendung dieses Abkommens oder bezüglich der Beziehungen des Abkommens zu  Abkommen der Vertragsstaaten mit dritten Staaten können sich die zuständigen  Behörden der Vertragsstaaten gegenseitig verständigen.     Nachlass- und Erbanfallsteuern.   Abk. mit den Vereinigten Staaten von Amerika   5   0.672.933.62   Artikel VIII  1 Dieses Abkommen soll ratifiziert und die Ratifikationsurkunden sollen baldmög- lichst in Bern ausgetauscht werden.  2 Dieses Abkommen tritt am Tage des Austausches der Ratifikationsurkunden in  Kraft und findet Anwendung auf Erbfälle von Personen, die an oder nach diesem  Tage sterben. Es soll von diesem Tage an zunächst für einen Zeitraum von fünf  Jahren und nach deren Ablauf unbeschränkt in Kraft bleiben, kann aber am Ende der  Fünfjahresperiode oder jederzeit hernach von jedem der beiden Vertragsstaaten  unter Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten gekündigt werden.  Erfolgt eine solche Kündigung, so findet das Abkommen auf Erbfälle von Personen,  die am oder nach dem auf den Ablauf der sechsmonatigen Kündigungsfrist folgen- den ersten Januar versterben, keine Anwendung mehr.   Gefertigt in Washington, im Doppel, in deutscher und englischer Urschrift, wobei  beide Urschriften gleicherweise authentisch sind, am 9. Juli 1951.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für den Präsidenten   der Vereinigten Staaten von Amerika:   Charles Bruggmann Dean Acheson        Steuern   6   0.672.933.62