RS 0.672.952.01   1   Traduzione1   Convenzione   tra il Consiglio federale svizzero e il Governo   della Macedonia per evitare le doppie imposizioni   in materia d’imposte sul reddito e sul patrimonio   Conclusa il 14 aprile 2000   Approvata dall’Assemblea federale l’11 dicembre 20002   Entrata in vigore mediante scambio di note il 27 dicembre 2000    (Stato 27  dicembre 2000)     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Macedonia,   animati dal desiderio di concludere una convenzione per evitare le doppie imposi- zioni in materia d’imposte sul reddito e sul patrimonio,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Soggetti considerati  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio pre- levate per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche o  dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili  o immobili, le imposte sull’ammontare complessivo degli stipendi e le imposte sui  plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) per quanto concerne la Macedonia:  (i) l’imposta sul reddito delle persone fisiche;  (ii) l’imposta sul reddito delle persone giuridiche;  (iii) l’imposta sul patrimonio    (qui di seguito indicate quali «imposta macedone»);        RU 2001 2679; FF 2000 3411  1 Il testo originale tedesco è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. ted. della presente   Raccolta.  2 RU 2001 2678   0.672.952.01    Doppia imposizione   2   0.672.952.01   b) per quanto concerne la Svizzera:   le imposte federali, cantonali e comunali  (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri-  monio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri redditi); e  (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo-  biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve e altri  elementi del patrimonio)    (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga istitui- te dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle imposte attua- li. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicano le modifiche impor- tanti apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   5.  La Convenzione non si applica alle imposte prelevate alla fonte sulle vincite alle  lotterie.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione,   a) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  secondo il contesto, la Macedonia o la Svizzera;   b) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e tutte le altre  associazioni di persone;   c) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   d) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano, secondo il contesto, un’impresa esercitata da un resi- dente di uno Stato contraente o un’impresa esercitata da un residente dell’al- tro Stato contraente;   e) per «traffico internazionale» s’intende qualsiasi attività di trasporto effet- tuata per mezzo di una nave, di un aeromobile o di un veicolo stradale da  parte di un’impresa la cui sede di direzione effettiva è situata in uno Stato  contraente, ad eccezione del caso in cui la nave, l’aeromobile o il veicolo  stradale sia utilizzato esclusivamente tra località situate nell’altro Stato con- traente;   f) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) per quanto concerne la Macedonia, il Ministro delle finanze o il suo   rappresentante autorizzato;  (ii) per quanto concerne la Svizzera, il direttore dell’Amministrazione fede-  rale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato.   g) il termine «cittadini» designa:  (i) tutte le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato con-  traente;     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Macedonia   3   0.672.952.01   (ii) tutte le persone giuridiche, le società di persone e le altre associazioni  costituite conformemente alla legislazione in vigore in uno Stato con- traente.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, a meno  che il contesto non richieda una diversa interpretazione, le espressioni non definite  nella Convenzione hanno il significato che, durante il periodo in cui sono usate, è ad  esse attribuito dalla legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della  Convenzione, ritenuto che il senso attribuito a queste espressioni dal diritto fiscale di  questo Stato prevale sul senso loro attribuito da altre branche del diritto dello stesso  Stato.   Art. 4 Residenza  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza,  della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga; essa com- prende anche questo Stato e le sue suddivisioni politiche o i suoi enti locali.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente dello Stato nel quale ha un’abitazione  permanente; se essa dispone di un’abitazione permanente in entrambi gli  Stati, è considerata residente solo dello Stato nel quale le sue relazioni per- sonali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione permanente in  alcuno degli Stati, essa è considerata residente solo dello Stato in cui sog- giorna abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non  soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente sol- tanto dello Stato del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o se non ha la citta- dinanza di alcuno dei due Stati, le autorità competenti degli Stati contraenti  risolvono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una per- sona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che essa  sia residente soltanto dello Stato in cui è situata la sede della sua direzione effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui un’impresa esercita in tutto o in parte la sua atti- vità.     Doppia imposizione   4   0.672.952.01   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o un altro luogo di sfrut- tamento di risorse naturali.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio costituisce una stabile orga- nizzazione soltanto se la sua durata oltrepassa i dodici mesi.   4.  A prescindere dalle precedenti disposizioni del presente articolo non si considera  che vi sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di beni o merci appartenenti all’impresa;   b) le merci o i beni appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di  deposito, di esposizione o di consegna;   c) le merci o i beni appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini  della trasformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare beni o merci o di  raccogliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di far pubblicità,  di fornire informazioni, di effettuare ricerche scientifiche o di esercitare atti- vità analoghe che abbiano carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate nelle lettere a)-e), a condizione che l’insieme delle atti- vità della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carat- tere preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti in nome dell’impresa, si considera che  questa impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività  che questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non  si limitino a quelle menzionate nel paragrafo 4 e che, se fossero esercitate tramite  una sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come una sta- bile organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi eserciti la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro agente che goda di uno  status indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della loro  ordinaria attività.      Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Macedonia   5   0.672.952.01   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione sia in altro modo)  non costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle  dette società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni immobili (com- presi i redditi delle attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente  sono imponibili in detto altro Stato.   2.   L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte vive o morte delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti  ed altre risorse naturali. Le navi, gli aeromobili e i veicoli stradali non sono conside- rati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una professione indipendente.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui detti utili sono attribuibili a detta stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a detta stabile  organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa  distinta svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e  avesse trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui è la stabile organizzazione.   3.   Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da attri- buire a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi dell’im-    Doppia imposizione   6   0.672.952.01   presa fra le diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 del presente articolo  non impediscono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili secondo  la ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale che il  risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito ad una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato beni o merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono pre- giudicate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Trasporti internazionali  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi, aeromobili o  veicoli stradali sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede  della direzione effettiva dell’impresa.    2.  Se la sede della direzione effettiva di un’impresa di navigazione marittima è  situata a bordo di una nave, detta sede si considera situata nello Stato contraente in  cui si trova il porto d’immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto  d’immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente la nave.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1.  Allorché   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente, o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.   2.  Quando utili in base ai quali un’impresa di uno Stato contraente è stata tassata in  questo Stato sono inclusi anche negli utili di un’impresa dell’altro Stato contraente e  tassati in conseguenza, e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati conseguiti     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Macedonia   7   0.672.952.01   dall’impresa dell’altro Stato contraente se le condizioni convenute tra le due imprese  fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, le autorità  competenti degli Stati contraenti possono consultarsi in vista di raggiungere un ac- cordo sugli adeguamenti da apportare agli utili nei due Stati contraenti.   3.  Uno Stato contraente non rettificherà più gli utili di un’impresa nei casi previsti  dal paragrafo 1 dopo lo spirare dei termini previsti dalla sua legislazione nazionale e,  in ogni caso, non dopo lo spirare di cinque anni a partire dalla fine dell’anno in cui  gli utili oggetto di tale rettifica sarebbero stati conseguiti da un’impresa di questo  Stato. Il presente paragrafo non è applicabile in caso di frode od omissione intenzio- nale.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi sono anche imponibili nello Stato contraente di cui la  società che paga i dividendi è residente ed in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se il beneficiario effettivo dei dividendi è un residente dell’altro Stato  contraente, l’imposta così applicata non può eccedere:   a) il 5 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi se il beneficiario effettivo  è una società (diversa da una società di persone) che detiene direttamente  almeno il 25 per cento del capitale della società che paga i dividendi;   b) il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, in tutti gli altri casi.   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di queste limitazioni.   Le disposizioni del presente paragrafo non riguardano l’imposizione della società  per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni o da altre quote di partecipazione agli utili – ad eccezione dei crediti – nonché  i redditi di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi  delle azioni secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società distribu- trice.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività commer- ciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una pro- fessione indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione gene- ratrice dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base  fissa. In tale ipotesi, trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’arti- colo 14.   5.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi utili o redditi dall’al- tro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui dividendi  pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati a un residente di detto  altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effettiva-    Doppia imposizione   8   0.672.952.01   mente a una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto altro Stato, né  prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili  non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti  costituiscono in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato contraente dal  quale essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il  beneficiario effettivo degli interessi è un residente dell’altro Stato contraente, l’im- posta così applicata non può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo degli  interessi. Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo  le modalità d’applicazione di detta limitazione.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi provenienti da uno Stato  contraente e pagati a un residente dell’altro Stato contraente, se esso ne è il beneficiario  effettivo, sono imponibili soltanto in detto altro Stato, se gli interessi sono pagati:   a) in relazione alla vendita a credito di un equipaggiamento industriale, com- merciale o scientifico,   b) in relazione alla vendita a credito di merci fornite da una ditta ad un’altra, o   c) su un mutuo di qualunque natura concesso da un istituto bancario.   4.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o no di diritti di pegno o di una clausola di parteci- pazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti pub- blici e obbligazioni, compresi i premi e altri frutti relativi a detti titoli. Le penali per  pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del presente articolo.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il beneficia- rio degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato con- traente dal quale provengono gli interessi, sia un’attività industriale o commerciale  per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione indipendente  mediante una base fissa ivi situata, e il credito generatore degli interessi si ricolleghi  effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   6.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debito- re è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un residente  di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residente o no di  uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione o una  base fissa per la quale è stato contratto il debito sul quale sono pagati gli interessi e  questi sono a carico della stabile organizzazione o base fissa, gli interessi si conside- rano provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la  base fissa.   7.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Macedonia   9   0.672.952.01   tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.    Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato.   2.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche, di  brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o  procedimenti segreti oppure per informazioni concernenti esperienze di carattere  industriale, commerciale o scientifico.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui il beneficiario dei  canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato contraente dal  quale provengono i canoni, un’attività commerciale o industriale per mezzo di una  stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indipendente per mezzo di  una base fissa ivi situata, ed i diritti o i beni generatori dei canoni si ricolleghino  effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   4.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede l’importo che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 e situati nell’altro Stato con- traente, sono imponibili in quest’ultimo Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, ovvero di beni mobili appartenenti a una base fissa di cui dispone un  residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una  professione indipendente, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di detta stabile  organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base fissa, sono  imponibili in detto altro Stato.     Doppia imposizione   10   0.672.952.01   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi, aeromobili o veicoli stradali impiegati  nel traffico internazionale o di beni mobili adibiti al loro esercizio, sono imponibili  soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva del- l’impresa.   4.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati nei  paragrafi 1, 2 e 3 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante è  residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o di altre attività indipendenti sono imponibili soltanto in detto Stato a  meno che egli non disponga abitualmente di una base fissa nell’altro Stato con- traente per l’esercizio della propria attività. Nel caso in cui disponga di una tale base  fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato, ma unicamente nella misura in cui  essi sono imputabili a detta base fissa.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e periti conta- bili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Fatte salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato contraente, a  meno che l’attività non sia svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi  svolta, le rimunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in quest’altro Stato.    2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato contraente se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  oltrepassano in totale 183 giorni nel corso dell’anno civile considerato, e   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato, e   c) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le rimunerazioni per- cepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi, aeromobili o  veicoli stradali impiegati nel traffico internazionale sono imponibili nello Stato con- traente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Macedonia   11   0.672.952.01   Art. 16 Partecipazioni e gettoni di presenza  Le partecipazioni, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che un resi- dente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di amministrazione  o di sorveglianza di una società residente dell’altro Stato contraente sono imponibili  in detto altro Stato contraente.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato con- traente in qualità di artista dello spettacolo, di teatro, del cinema, della radio o della  televisione, o in qualità di musicista nonché di sportivo, sono imponibili in detto  altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito a una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito può essere tassato, nonostante le  disposizioni degli articoli 7, 14 e 15, nello Stato contraente dove dette prestazioni  sono svolte. Le disposizioni del presente paragrafo non si applicano qualora sia  dimostrato che né l’artista dello spettacolo o lo sportivo né persone a lui associate  partecipino direttamente agli utili di quest’altra persona.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi provenienti da atti- vità esercitate da artisti o sportivi quando questi redditi derivano in larga misura,  direttamente o indirettamente, da fondi pubblici.   Art. 18 Pensioni  Fatte salve le disposizioni dell’articolo 19 paragrafo 2, le pensioni e le altre rimune- razioni analoghe, pagate a un residente di uno Stato contraente in relazione a un  precedente lavoro subordinato, sono imponibili soltanto in detto Stato.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) Gli stipendi, i salari e le rimunerazioni analoghe, diverse dalle pensioni,   pagate da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo  ente locale a una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato,  suddivisione politica o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato  contraente.   b) Tuttavia, tali stipendi, salari e rimunerazioni analoghe sono imponibili sol- tanto nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la  persona fisica sia un residente di detto Stato contraente e  (i) abbia la cittadinanza di detto Stato contraente, o  (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.   2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente, da una sua suddivisione  politica o da un suo ente locale, direttamente o mediante prelevamento da  fondi da essi costituiti, a una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a     Doppia imposizione   12   0.672.952.01   tale Stato, suddivisione politica o ente locale, sono imponibili soltanto in  questo Stato contraente.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia un residente di questo Stato e ne abbia la citta- dinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano agli stipendi, ai salari e alle  rimunerazioni analoghe e alle pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi nell’am- bito di un’attività industriale o commerciale esercitata da uno Stato contraente, da  una sua suddivisione politica o da un suo ente locale.    Art. 20 Studenti  1.  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è, o era  immediatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato con- traente e che soggiorna nell’altro Stato contraente al solo scopo di compiervi i suoi  studi o di attendere alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle  spese di mantenimento, di studio o di formazione professionale, non sono imponibili  in questo altro Stato contraente, a condizione che tali somme provengano da fonti  situate fuori di questo Stato contraente.   2.  Con riferimento alle borse di studio e alle rimunerazioni di un’attività dipendente,  cui non si applicano le disposizioni del paragrafo 1, uno studente, un praticante o un  apprendista ai sensi del paragrafo 1 può, per la durata del suo studio o della sua for- mazione professionale, beneficiare delle stesse esenzioni, degli stessi sgravi o delle  stesse riduzioni d’imposta di cui beneficiano i residenti dello Stato in cui soggiorna.   Art. 21 Altri redditi  1  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, di qualsiasi prove- nienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Conven- zione sono imponibili soltanto in tale Stato contraente.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli prove- nienti da beni immobili come sono definiti nell’articolo 6 paragrafo 2, nel caso in cui  il beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro  Stato contraente sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante una base fissa  ivi situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In  tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   Art. 22 Patrimonio  1.  Il patrimonio costituito da beni immobili, considerati all’articolo 6, posseduto da  un residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente è imponibile  in detto altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o da beni mobili appartenenti a una base fissa di cui un residente di uno     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Macedonia   13   0.672.952.01   Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato.   3.  Il patrimonio costituito da navi, aeromobili e veicoli stradali impiegati nel traffico  internazionale e da beni mobili adibiti al loro esercizio, è imponibile soltanto nello  Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 23 Eliminazione della doppia imposizione  1.  Per quanto concerne la Macedonia, la doppia imposizione è evitata nel modo  seguente:   a) Qualora un residente della Macedonia ritragga redditi o possieda un patri- monio, che, giusta la presente Convenzione, sono imponibili in Svizzera, la  Macedonia concede:  (i) sull’imposta che preleva sul reddito di questa persona un computo pari   all’imposta pagata in Svizzera;  (ii) sull’imposta che preleva sul patrimonio di questa persona un computo   pari all’imposta pagata in Svizzera.    b) La somma così computata non può, tuttavia, in entrambi i casi, eccedere la  frazione dell’imposta sul reddito o sul patrimonio, calcolata prima del com- puto, corrispondente ai redditi o al patrimonio imponibili in Svizzera.   c) Qualora un residente della Macedonia ritragga redditi o possieda un patri- monio che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono esenti  dall’imposta in questo Stato, la Macedonia può, per determinare l’imposta  sul rimanente reddito o sul rimanente patrimonio di questo residente, tener  conto dei redditi o del patrimonio esenti dall’imposta.    2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione è evitata nel modo se- guente:    a) Qualora un residente di Svizzera ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Macedonia, la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto patrimonio,  fatte salve le disposizioni della lettera b), ma può, per determinare l’imposta  sul rimanente reddito o sul rimanente patrimonio di questo residente, appli- care l’aliquota corrispondente all’intero reddito o all’intero patrimonio, sen- za tener conto dell’esenzione.   b) Qualora un residente di Svizzera riceva dividendi o interessi che secondo le  disposizioni degli articoli 10 o 11 sono imponibili in Macedonia, la Svizzera  accorda, su domanda del residente, uno sgravio, che può avere le seguenti  forme:  (i) computo dell’imposta pagata in Macedonia, giusta le disposizioni degli   articoli 10 e 11, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto residente;  l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la frazione dell’im-    Doppia imposizione   14   0.672.952.01   posta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde al reddito  imponibile in Macedonia; o   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; o  (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi o degli interessi   di cui si tratta, pari almeno all’imposta prelevata in Macedonia sull’am- montare lordo dei dividendi o degli interessi.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle conven- zioni internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le  doppie imposizioni.    c) Qualora una società residente di Svizzera riceva dividendi da una società re- sidente della Macedonia, fruisce, per quanto concerne la riscossione dell’im- posta svizzera su detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui beneficerebbe  se la società che paga i dividendi fosse residente di Svizzera.   Art. 24 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo ad essa relativo, diverso o più oneroso  di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato che si  trovino nella stessa situazione, segnatamente riguardo alla residenza. La presente  disposizione si applica altresì, nonostante le disposizioni dell’articolo 1, alle persone  che non sono residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favo- revole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la  medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso di  obbligare uno Stato contraente ad accordare ai residenti dell’altro Stato contraente le  deduzioni personali, le esenzioni e le riduzioni d’imposta che esso accorda ai propri  residenti in relazione alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia.   3.  A meno che non siano applicabili le disposizioni dell’articolo 9, dell’articolo 11  paragrafo 7 o dell’articolo 12 paragrafo 4, gli interessi, i canoni e altre rimunerazioni  pagati da un’impresa di uno Stato contraente a un residente dell’altro Stato contraen- te sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di tale impresa,  come se fossero pagati a un residente del primo Stato contraente. Allo stesso modo, i  debiti di un’impresa di uno Stato contraente nei confronti di un residente dell’altro  Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione del patrimonio imponi- bile di tale impresa, alle stesse condizioni di quelli contratti nei confronti di un  residente del primo Stato contraente.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro Stato  contraente non sono assoggettate nel primo Stato ad alcuna imposizione o ad alcun  obbligo ad essa relativo, diverso o più oneroso di quelli cui sono o potranno essere  assoggettate altre imprese analoghe del primo Stato.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Macedonia   15   0.672.952.01   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante le disposizioni  dell’articolo 2, alle imposte di ogni natura e denominazione.   Art. 25 Procedura amichevole  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alla presente  Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici previsti dalla  legislazione nazionale di tali Stati contraenti, sottoporre il suo caso all’autorità com- petente dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso ricade nell’ambito  di applicazione dell’articolo 24 paragrafo 1, a quella dello Stato contraente di cui  possiede la cittadinanza. Il caso deve essere sottoposto entro i tre anni che seguono  la prima notificazione della misura che comporta un’imposizione non conforme alle  disposizioni della presente Convenzione.   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere a una soluzione soddisfacente, si adopera per regolare il caso in via di ami- chevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al fine  di evitare un’imposizione non conforme alla Convenzione.    3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via di  amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o all’ap- plicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di eliminare  la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  di loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti. Qualora uno  scambio orale di opinioni possa facilitare tale accordo, è possibile ricorrere a un  colloquio nell’ambito di una commissione composta di rappresentanti delle autorità  competenti degli Stati contraenti.   Art. 26 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno scambiarsi le informazioni  (che le legislazioni fiscali degli Stati contraenti permettono di ottenere nel quadro  della normale prassi amministrativa) necessarie per l’applicazione delle disposizioni  della presente Convenzione relative alle imposte oggetto della presente Conven- zione. Le informazioni così scambiate devono essere tenute segrete e non potranno  essere rivelate a nessuno che non si occupi dell’accertamento o della riscossione  delle imposte alle quali si riferisce la presente Convenzione. Non potranno essere  scambiate informazioni suscettibili di rivelare segreti commerciali o d’affari, ban- cari, industriali o professionali o metodi commerciali.   2.  Le disposizioni del presente articolo non potranno in nessun caso essere interpre- tate nel senso di imporre ad uno Stato contraente l’obbligo di adottare misure ammi- nistrative in deroga alla sua regolamentazione o alla sua prassi amministrativa,  ovvero contrarie alla sua sovranità, alla sua sicurezza o all’ordine pubblico oppure di  fornire informazioni che non possano essere ottenute in base alla sua legislazione e a  quella dello Stato contraente che le chiede.     Doppia imposizione   16   0.672.952.01   Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari in  virtù delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Ai fini della presente Convenzione, nonostante le disposizioni dell’articolo 4,  ogni persona fisica che è membro di una missione diplomatica, di una rappresen- tanza consolare o di una delegazione permanente di uno Stato contraente, situate nel- l’altro Stato contraente o in uno Stato terzo, è considerata residente dello Stato  accreditante, a condizione che:   a) conformemente al diritto internazionale non sia assoggettata, nello Stato ac- creditatario, a imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a questo Stato  o sul patrimonio situato fuori di detto Stato, e   b) abbia, nello Stato accreditante, i medesimi obblighi dei residenti di questo  Stato quanto all’imposta sul reddito complessivo o sul patrimonio.   3.  La presente Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro  organi o ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di una rappre- sentanza consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo, che soggior- nano sul territorio di uno Stato contraente e non sono trattati in materia d’imposta  sul reddito o sul patrimonio come residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Art. 28 Entrata in vigore  1.  I due Stati contraenti si notificano vicendevolmente per via diplomatica che sono  adempiuti, conformemente al loro proprio diritto interno, i presupposti necessari  all’entrata in vigore della presente Convenzione. La Convenzione entrerà in vigore  alla data di ricezione dell’ultima di queste notificazioni e le disposizioni della Con- venzione si applicano:   a) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi pagati o accreditati il, o dopo il,  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vigore della  Convenzione;   b) alle rimanenti imposte per gli anni fiscali che iniziano il, o dopo il, 1° gen- naio dell’anno nel corso del quale la Convenzione è entrata in vigore.   2.  Con l’entrata in vigore della presente Convenzione, l’Accordo fra la Svizzera e la  Jugoslavia concernente l’imposizione delle imprese di navigazione marittima e  aerea, concluso a Belgrado mediante scambio di note del 4 novembre e 29 dicembre  19643, sarà abrogato per quanto concerne le relazioni fra la Macedonia e la Svizzera.    Art. 29 Denuncia  La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno  civile. In tal caso la Convenzione cesserà di essere applicabile:       3 RS 0.672.981.85     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con la Macedonia   17   0.672.952.01   a) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi pagati o accreditati il, o dopo il,  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è stata  notificata la denuncia;   b) alle rimanenti imposte per gli anni fiscali che iniziano il, o dopo il, 1° gen- naio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è stata notificata  la denuncia.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto a Skopje, il 14 aprile 2000, in due esemplari in lingua tedesca, macedone e  inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’interpretazio- ne fra il testo tedesco e macedone, fa stato il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il   Governo della Macedonia:   Pascal Couchepin Nikola Gruevski     Doppia imposizione   18   0.672.952.01   Protocollo     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Macedonia   il 14 aprile 2000 all’atto della firma della Convenzione conclusa a Skopje fra i due  Stati per evitare le doppie imposizioni in materia d’imposte sul reddito e sul patri- monio, hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano parte integrante della  Convenzione.   1. Ad art. 7   Con riferimento ai paragrafi 1 e 2 dell’articolo 7, resta inteso che, qualora un’im- presa di uno Stato contraente venda merci o beni o eserciti un’altra attività nell’altro  Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, gli utili di detta  stabile organizzazione non possono essere determinati sulla base dell’importo com- plessivo ricevuto dall’impresa, bensì unicamente sulla base della rimunerazione  attribuibile all’attività effettiva della stabile organizzazione per queste vendite o per  quest’attività.   Nei casi di contratti di pianificazione, di fornitura, di montaggio o di costruzione di  equipaggiamenti o di stabilimenti industriali, commerciali o scientifici, oppure  d’opere pubbliche, qualora l’impresa abbia una stabile organizzazione, gli utili di  questa stabile organizzazione non sono determinati sulla base dell’importo comples- sivo del contratto, bensì unicamente sulla base della parte del contratto effettiva- mente eseguita dalla stabile organizzazione nello Stato contraente in cui essa è  situata.   Gli utili afferenti alla parte del contratto eseguita dalla sede principale dell’impresa  sono imponibili soltanto nello Stato di cui quest’impresa è residente.   2. Ad art. 7 e 12   Resta inteso che i compensi pagati per l’uso o la concessione in uso di equipaggia- menti industriali, commerciali o scientifici sono considerati utili dell’impresa ai  quali sono applicabili le disposizioni dell’articolo 7.   Fatto a Skopje, il 14 aprile 2000, in due esemplari in lingua tedesca, macedone e  inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’interpre- tazione fra i testi tedesco e macedone, fa stato il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il   Governo della Macedonia:  Pascal Couchepin Nikola Gruevski