SR 0.672.978.51   1   Übersetzung   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und der Republik Venezuela zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 20. Dezember 1996  Von der Bundesversammlung genehmigt am 10. Oktober 19971  Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 23. Dezember 1997  In Kraft getreten am 23. Dezember 1997    (Stand am 5. September 2000)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik Venezuela,  vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummensteu- ern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere   a) in der Schweiz:   die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern   (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte); und        AS 2000 2157; BBl 1997 II 1135  1 AS 2000 2156   0.672.978.51    Doppelbesteuerung   2   0.672.978.51   (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches  Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere Ver- mögensteile);   (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet);   b) in Venezuela:  (i) die Einkommenssteuer, und  (ii) die Steuer auf dem Geschäftsvermögen;  (im Folgenden als «venezolanische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   5.  Das Abkommen gilt nicht für an der Quelle erhobene Steuern von Lotterie- und  Wettgewinnen.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,   a) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;   b) bedeutet der Ausdruck «Venezuela» die Republik Venezuela;   c) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   d) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   e) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   f) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Schiff2 oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatsächli- cher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das  Schiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen  Vertragsstaat betrieben;   g) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehörige»:  (i) natürliche Personen, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats   besitzen;       2 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass  vorgenommen.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Venezuela   3   0.672.978.51   (ii) juristische Personen, Personengesellschaften und andere Personenver- einigungen, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht er- richtet worden sind;   h) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in der Schweiz den Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung o-  der seinen bevollmächtigten Vertreter;  (ii) in Venezuela den Direktor des Vereinigten Staatlichen Dienstes der   Steuerverwaltung (Servicio Nacional Integrado de Administración Tri- butaria – SENIAT), seinen bevollmächtigten Vertreter oder die vom Fi- nanzminister als für die Zwecke des Abkommens als zuständige Behör- de bezeichnete Behörde.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zu- kommt, für die das Abkommen gilt.   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist; er umfasst auch diesen Staat  und seine politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften sowie die  Behörden und Einrichtungen dieses Staates, dieser politischen Unterabteilung oder  lokalen Körperschaft.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt folgendes:   a) Die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren per- sönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensin- teressen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren  gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöri- ger sie ist;   d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.     Doppelbesteuerung   4   0.672.978.51   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen  Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilwei- se ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung,   b) eine Zweigniederlassung,   c) eine Geschäftsstelle,   d) eine Fabrikationsstätte,   e) eine Werkstätte und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer zwölf Monate, gerechnet vom tatsächlichen Beginn der Arbeiten, überschrei- tet.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen andere Tätigkeiten auszuüben, die vorberei- tender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Venezuela   5   0.672.978.51   eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg- lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen. Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen     Doppelbesteuerung   6   0.672.978.51   oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass  ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen  Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   2.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in  dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden  ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das Schiff betreibt.   3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist    oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Venezuela   7   0.672.978.51   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanzi- ellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren  würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden Gewinne, mit denen ein Unternehmen eines Vertragsstaats in diesem  Staat besteuert worden ist, auch den Gewinnen eines Unternehmens des anderen  Vertragsstaats zugerechnet und entsprechend besteuert und handelt es sich dabei um  Gewinne, die das Unternehmen des anderen Vertragsstaats erzielt hätte, wenn die  zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen  wären, wie sie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, so  können sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten zur Herbeiführung einer  Einigung über die Berichtigung der Gewinne in den beiden Vertragsstaaten konsul- tieren.   3.  Ein Vertragsstaat soll die Gewinne eines Unternehmens in den in Absatz 1 ge- nannten Fällen nicht mehr berichtigen, wenn die in seinem internen Recht vorgese- henen Fristen abgelaufen sind, und keinesfalls wenn seit dem Ende des Jahres, in  dem ein Unternehmen dieses Staates die Gewinne, die Gegenstand einer solchen  Berichtigung wären, erzielt hätte, mehr als fünf Jahre verflossen sind. Dieser Absatz  ist in Fällen von Betrug oder vorsätzlicher Unterlassung nicht anzuwenden.   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfänger der Dividenden der Nut- zungsberechtigte ist, 10 vom Hundert des Bruttobetrages dieser Dividenden nicht  übersteigen. Solche Dividenden sind indessen von der Steuer dieses Vertragsstaats  befreit, wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personenge- sellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 25 vom Hundert des Kapitals der die  Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmungen durchzuführen sind.   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in bezug auf die Ge- winne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder ande- ren Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus  sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Recht des     Doppelbesteuerung   8   0.672.978.51   Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus  Aktien steuerlich gleichgestellt sind.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gele- gene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste  Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der  Empfänger der Zinsen der Nutzungsberechtigte ist, 5 vom Hundert des Bruttobetrags  der Zinsen nicht übersteigen. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln  in gegenseitigem Einvernehmen, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen  ist.   3.  Ungeachtet des Absatzes 2   a) können Zinsen, die aus einem Vertragsstaat und an eine in dem anderen Ver- tragsstaat ansässige Person gezahlt werden, die nutzungsberechtigter Emp- fänger dieser Zinsen ist, nur in dem anderen Staat besteuert werden, wenn  sie für eine Obligation, einen Schuldschein oder eine ähnliche Verpflichtung  der Regierung des erstgenannten Vertragsstaats oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften gezahlt werden;   b) können Zinsen, die aus der Schweiz stammen und an eine in Venezuela an- sässige Person gezahlt werden, nur in Venezuela besteuert werden, wenn sie  für ein von einer amtlichen Anstalt für die Exportförderung oder von einer  anderen, in einem Briefwechsel zwischen den zuständigen Behörden der  Vertragsstaaten einvernehmlich bezeichneten Anstalt gewährtes, garantiertes  oder versichertes Darlehen oder für einen von ihnen genehmigten, garantier- ten oder versicherten Kredit gezahlt werden; oder   c) können Zinsen, die aus Venezuela stammen und an eine in der Schweiz an- sässige Person gezahlt werden, nur in der Schweiz besteuert werden, wenn     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Venezuela   9   0.672.978.51   sie für ein auf Grund der schweizerischen Bestimmungen über die Export- risikogarantie oder von einer in einem Briefwechsel zwischen den zuständi- gen Behörden der Vertragsstaaten einvernehmlich bezeichneten Anstalt ge- währtes, garantiertes oder versichertes Darlehen oder einen genehmigten,  garantierten oder versicherten Kredit gezahlt werden.   4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstü- cken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.   5.  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Forde- rung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder  festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14  anzuwenden.   6.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körper- schaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht,  in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die  Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der  festen Einrichtung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die  Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt.   7.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, den Betrag, den Schuld- ner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird  dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie  stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber,  wenn der Empfänger der Lizenzgebühren der Nutzungsberechtigte ist, 5 vom Hun- dert des Bruttobetrags der Lizenzgebühren nicht übersteigen.     Doppelbesteuerung   10   0.672.978.51   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematographischer Filme oder Bandaufzeichnungen für Fernsehen  oder Radio, von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen  Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder  wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebüh- ren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte  oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und  die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall  ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen, eine seiner  lokalen Körperschaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der  Schuldner der Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat  ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste  Einrichtung, für die die Verpflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren eingegangen  worden ist, und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Lizenzgebüh- ren, so gelten die Lizenzgebühren als aus dem Vertragsstaat stammend, in dem die  Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen  Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh- men) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat  besteuert werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Venezuela   11   0.672.978.51   3.  Gewinne aus der Veräusserung von Schiffen oder Luftfahrzeugen, die im interna- tionalen Verkehr betrieben werden, und von beweglichem Vermögen, das dem  Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.   4.  Gewinne aus der Veräusserung von Aktien einer Gesellschaft, deren Vermögen  hauptsächlich aus in einem Vertragsstaat gelegenem unbeweglichem Vermögen  besteht, können in diesem Vertragsstaat besteuert werden.   5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2, 3 und 4 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusse- rer ansässig ist.   Art. 14 Selbständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die  Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht.  Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  während des betreffenden Steuerjahres aufhält, und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.     Doppelbesteuerung   12   0.672.978.51   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges, das  im internationalen Verkehr betrieben wird, ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat  ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Arti- kel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder  Sportler seine Tätigkeit ausübt. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden, wenn dargetan  wird, dass weder der Künstler oder Sportler noch mit ihm verbundene Personen  unmittelbar oder mittelbar an den Gewinnen dieser Person beteiligt sind.   Art. 18 Ruhegehälter  Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergü- tungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbstän- dige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder   einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften an ei- ne natürliche Person für die diesem Staat oder der politischen Unterabteilung  oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in  diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür- liche Person in diesem Staat ansässig ist und  (i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder  (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Venezuela   13   0.672.978.51   2. a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem  Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errichte- ten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der  politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste ge- zahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und ein  Staatsangehöriger dieses Staates ist.   3.  Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang  mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erbracht werden, sind die Artikel 15,  16 und 18 anzuwenden.   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat  ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Ver- tragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   Art. 22 Vermögen  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen  Staat besteuert werden.   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht,  kann im anderen Staat besteuert werden.     Doppelbesteuerung   14   0.672.978.51   3.  Schiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben werden,  sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge  dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  Im Falle der Schweiz:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in Venezuela besteuert werden, so nimmt die Schweiz, vorbehalt- lich von Buchstabe b), diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der  Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige  Einkommen oder das übrige Vermögen dieser ansässigen Person den Steuer- satz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder  das betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären.  Auf Gewinnen im Sinne von Artikel 13 Absatz 4 findet diese Befreiung in- dessen nur Anwendung, wenn die tatsächliche Besteuerung solcher Gewinne  in Venezuela nachgewiesen wird.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren, die nach den Artikeln 10, 11 oder 12 in Venezuela besteuert  werden können, so gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag  eine Entlastung. Die Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Venezuela   erhobenen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person ge- schuldete schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch  den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer  nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in Venezuela be- steuert werden können; oder   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden, Zinsen oder   Lizenzgebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im  Abzug der in Venezuela erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Divi- denden, Zinsen oder Lizenzgebühren.    Die Schweiz wird gemäss den schweizerischen Vorschriften über die Durch- führung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung  der Doppelbesteuerung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren  ordnen.   c) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in Ve- nezuela ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, die ihr zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende Gesell- schaft in der Schweiz ansässig wäre.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Venezuela   15   0.672.978.51   2.  Im Falle von Venezuela:   Bezieht eine in Venezuela ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen und  können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Abkommen in der  Schweiz besteuert werden, so nimmt Venezuela diese Einkünfte oder dieses Vermö- gen von der Besteuerung aus.   Art. 24 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können. Diese Bestim- mung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für Personen, die in keinem Vertragsstaat  ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausü- ben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge,  -vergünstigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der  Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 7 oder Artikel 12 Absatz 6  anzuwenden ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unter- nehmen eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person  zahlt, bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter  den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige  Person zum Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unterneh- men eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen  Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unterneh- mens unter den gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenann- ten Staat ansässigen Person zum Abzug zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten  Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.     Doppelbesteuerung   16   0.672.978.51   Art. 25 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständi- gen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von  Artikel 24 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter- breiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb von zwei Jahren  nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem  Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens  entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein- sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann,  die im Abkommen nicht behandelt sind. Insbesondere können die zuständigen  Behörden, ausgenommen in Fällen von Betrug und vorsätzlicher Unterlassung, in  gemeinsamer Beratung versuchen, eine Einigung zu finden hinsichtlich der Auftei- lung von Gewinnen zwischen einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person und  einer verbundenen Person im Sinne von Artikel 9.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.  Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der Einigung  zweckmässig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durch- geführt werden, die aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  besteht.   Art. 26 Diplomaten und Konsularbeamte  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomati- schen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts  oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Im Sinne dieses Abkommens gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer  diplomatischen Mission oder einer konsularischen Vertretung eines Vertragsstaats  ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat gelegen ist, und die die  Staatsangehörigkeit des Entsendestaats besitzt, als im Entsendestaat ansässig, wenn  sie im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ihrem  gesamten Einkommen oder vom Vermögen unterworfen ist wie in diesem Staat  ansässige Personen.   3.  Das Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamte und für Personen, die Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer konsu-    Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Venezuela   17   0.672.978.51   larischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind und  die sich in einem Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für die  Zwecke der Steuern vom Einkommen oder Vermögen als ansässig gelten.   Art. 27 Inkrafttreten  1.  Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikationsurkunden werden so  bald wie möglich in Caracas ausgetauscht.   2.  Das Abkommen tritt mit dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft, und  seine Bestimmungen finden Anwendung:   a) in Bezug auf die an der Quelle erhobenen Steuern auf die Beträge, die am  oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgen- den Jahres an nicht ansässige Personen gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) in Bezug auf die übrigen Steuern für die Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Jahres begin- nen.   Art. 28 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjah- res kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung für die  Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden  Kalenderjahres beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Caracas am 20. Dezember 1996 im Doppel in französischer, spani- scher und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist.  Bei unterschiedlicher Auslegung des französischen und spanischen Wortlauts soll  der englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Ernst Iten   Für die Regierung   der Republik Venezuela:   Miguel Angel Burelli Rivas     Doppelbesteuerung   18   0.672.978.51   Protokoll     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik Venezuela,  haben in Caracas am 20. Dezember 1996 anlässlich der Unterzeichnung des Ab- kommens zwischen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen die folgenden, einen  integrierenden Bestandteil des Abkommens bildenden Bestimmungen vereinbart:   1.  Zu den Artikeln 2 und 23  Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Falle von Venezuela die Steuer auf dem  Geschäftsvermögen als Steuer vom Einkommen im Sinne dieses Abkommens gilt.   2.  Zu Artikel 4  a) In Bezug auf Artikel 4 Absatz 1 besteht Einvernehmen darüber, dass der   Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat ansässige Person» im Falle von Ve- nezuela jede Person oder Gesellschaft umfasst, die dem venezolanischen  System der Besteuerung nach dem Territorialitätsprinzip unterliegen.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass, wenn Venezuela vom geltenden  System der Besteuerung nach dem Territorialitätsprinzip zur Besteuerung  auf Grund des weltweiten Einkommens übergeht, Artikel 4 Absatz 1 durch  folgende Bestimmung ersetzt wird:   Der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat ansässige Person» bedeutet eine Person,  die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund ihres Wohnsitzes, ihres ständigen  Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder eines anderen ähnlichen Merk- mals steuerpflichtig ist; er umfasst auch diesen Staat und seine politischen Unter- abteilungen oder lokalen Körperschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch nicht eine  Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quellen in diesem Staat oder mit  in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig ist.   3.  Zu Artikel 7  a) In Bezug auf Artikel 7 Absatz 1 besteht Einvernehmen darüber, dass die   Vergütungen aller Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benut- zung von industriellen, gewerblich oder wissenschaftlichen Ausrüstungen  gezahlt werden, als Geschäftsgewinne gelten, auf die die Artikel 7 bezie- hungsweise 14 anzuwenden sind.   b) Wenn ein in einem Vertragsstaat ansässiges Unternehmen im anderen Ver- tragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte Waren verkauft oder eine  Geschäftstätigkeit ausübt, so gilt in Bezug auf Artikel 7 Absätze 1 und 2,  dass die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf der Basis des vom Unter- nehmen bezogenen Gesamtbetrages berechnet werden dürfen, sondern nur  auf demjenigen Teil der Gesamteinkünfte, der der Betriebsstätte für ihre tat-    Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Venezuela   19   0.672.978.51   sächliche Tätigkeit bei diesen Verkäufen oder Geschäften zugerechnet wer- den kann.    Hat ein Unternehmen bei Verträgen über die Planung, Lieferung oder Mon- tage oder den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher  Ausrüstungen oder Anlagen oder öffentlicher Einrichtungen eine Betriebs- stätte, so werden die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf Grund der aus  dem Vertrag erzielten Gesamteinnahmen ermittelt, sondern nur auf Grund  der Einnahmen, die auf dem Teil des Vertrages erzielt werden, der tatsäch- lich durch die Betriebsstätte im Vertragsstaat, in dem diese liegt, erfüllt  wird.    Die Gewinne, die auf denjenigen Teil des Vertrages entfallen, der durch den  Hauptsitz des Unternehmens erfüllt wird, können nur in dem Staat besteuert  werden, in dem das Unternehmen ansässig ist.   c) In Bezug auf Absatz 3 besteht Einvernehmen darüber, dass solche Aufwen- dungen nach den Vorschriften des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaa- ten zum Abzug zugelassen sind; Absatz 3 ist indessen anzuwenden auf Auf- wendungen, die in direktem Zusammenhang stehen mit der Tätigkeit der  Betriebsstätte oder die der Betriebsstätte vernünftigerweise zuzurechnen  sind.    Im Falle von Venezuela findet Absatz 3 erst Anwendung, wenn Venezuela  vom System der Besteuerung nach dem Territorialitätsprinzip zur Besteue- rung auf Grund des weltweiten Einkommens übergeht. Bis zu diesem Zeit- punkt werden Zinsen, Lizenzgebühren und andere Aufwendungen bei der  Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte in gleicher Weise zum Abzug  zugelassen, wie wenn sie bei einem ansässigen Unternehmen entstanden wä- ren.   4.  Zu den Artikeln 7 und 9  Reichen die der zuständigen Behörde eines Vertragsstaates zur Verfügung stehenden  Informationen nicht aus, um die Gewinne eines in diesem Staat steuerpflichtigen  Unternehmens nach den Artikeln 7 und 9 des Abkommens zu ermitteln, stehen diese  Bestimmungen einer Anwendung eines Gesetzes dieses Staates über die Festsetzung  der steuerbaren Gewinne eines Unternehmens in besonderen Fällen nicht entgegen,  vorausgesetzt dass dieses Gesetz, soweit es die der zuständigen Behörde zur Verfü- gung stehenden Informationen gestatten, nach den Grundsätzen der Artikel 7 und 9  des Abkommens angewendet wird.   5.  Zu den Artikeln 10 und 11  Gelten Dividenden und Zinsen, die auf Grund der Bestimmungen des Abkommens  von der schweizerischen Steuer entlastet werden, nach dem Recht Venezuelas als  aus ausländischen Quellen stammend und werden sie aus diesem Grunde in Vene- zuela von der Steuer befreit, können diese Dividenden und Zinsen in der Schweiz zu  dem im innerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz besteuert werden.   Die Bestimmungen der Artikel 10 und 11 finden jedoch Anwendung, wenn der  nutzungsberechtigte Empfänger dieser Einkünfte eine natürliche Person oder die     Doppelbesteuerung   20   0.672.978.51   Regierung der Republik Venezuela, einer der Gliedstaaten Venezuelas, einer Ge- meinde Venezuelas, oder eine in Venezuela ansässige öffentliche oder private Ge- sellschaft ist,   – wenn die Regierung der Republik Venezuela, eine der Gliedstaaten Vene- zuelas oder eine Gemeinde Venezuelas über mindestens 50 vom Hundert  (50%) des Kapitals dieser Gesellschaft verfügt, oder   – wenn diese Gesellschaft von einer in Venezuela oder in der Schweiz ansäs- sigen Person oder von einer in einem Drittstaat ansässigen Person beherrscht  wird, welche in diesem Drittstaat auf Grund des Doppelbesteuerungs- abkommens zwischen diesem Staat und der Schweiz einem Steuersatz bean- spruchen kann, der mindestens gleich tief ist wie der aufgrund dieses Ab- kommens anwendbare Steuersatz, oder   – wenn mit der Hauptgattung der Aktien dieser Gesellschaft ein wesentlicher  und regelmässiger Handel an den Börsen von Maracaibo oder Caracas oder  an einer anderen Börse, auf die sich die zuständigen Behörden verständigt  haben, stattfindet,   sofern diese Gesellschaft, die die Einkünfte in Venezuela bezieht, der nutzungs- berechtigte Empfänger dieser Einkünfte ist.   6.  Zu Artikel 12  Die Entschädigungen, die für wissenschaftliche, geologische oder technische Analy- sen oder Studien, für Ingenieurarbeiten und -leistungen oder für Beratungsdienste  gezahlt werden, gelten nicht als Entschädigungen für die Mitteilung industrieller,  kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen im Sinne von Artikel 12 Ab- satz 3. In diesen Fällen finden die Artikel 7 oder 14 Anwendung.   7.  Zu Artikel 23  Wenn Venezuela zur Besteuerung auf Grund des weltweiten Einkommens übergeht,  wird die Doppelbesteuerung ungeachtet des Artikels 23 Absatz 2 wie folgt vermie- den:   a) Bezieht eine in Venezuela ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in der Schweiz besteuert werden, so rechnet Venezuela auf die vom  Einkommen oder vom Vermögen dieser Person zu erhebende Steuer den Be- trag an, der der in der Schweiz gezahlten Steuer vom Einkommen oder vom  Vermögen entspricht; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der vor  der Anrechnung ermittelten Steuer vom Einkommen oder vom Vermögen  nicht übersteigen, der auf die Einkünfte, die in der Schweiz besteuert werden  können, oder auf das Vermögen, das in der Schweiz besteuert werden kann,  entfällt; und   b) Einkünfte oder Vermögen einer in Venezuela ansässigen Person, die nach  dem Abkommen von der Besteuerung in Venezuela auszunehmen sind, kön- nen in Venezuela gleichwohl bei der Festsetzung der Steuer für das übrige  Einkommen oder Vermögen dieser Person einbezogen werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der  Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Venezuela   21   0.672.978.51   8.  Zu Artikel 24  Im Falle von Venezuela findet Artikel 24 Absatz 3 erst Anwendung, wenn Venezue- la das System der Besteuerung nach dem Territorialitätsprinzip aufgibt. Bis zu  diesem Zeitpunkt werden Zinsen, Lizenzgebühren und andere Aufwendungen bei  der Ermittlung der Gewinne eines Unternehmens in gleicher Weise zum Abzug  zugelassen, wie wenn sie bei einem ansässigen Unternehmen entstanden wären.   Geschehen zu Caracas am 20. Dezember 1996 im Doppel in französischer, spani- scher und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleichermassen verbindlich ist.  Bei unterschiedlicher Auslegung des französischen und spanischen Wortlauts soll  der englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Ernst Iten   Für die Regierung   der Republik Venezuela:   Miguel Angel Burelli Rivas     Doppelbesteuerung   22   0.672.978.51