SR 0.672.975.81   1   Übersetzung   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und der Tunesischen Republik zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   Abgeschlossen am 10. Februar 1994   Von der Bundesversammlung genehmigt am 15. Dezember 19941   Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 28. April 1995   In Kraft getreten am 28. April 1995    (Stand am 28. April 1995)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Tunesischen Republik,   vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen abzuschliessen,   haben folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich   Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern   1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen gelten alle Steuern, die vom Gesamteinkommen  oder von Teilen des Einkommens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom  Gewinn aus der Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, sowie  der Steuern vom Vermögenszuwachs.   3.  Zu den zur Zeit bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören ins- besondere   a) in der Schweiz:   die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern vom Einkom- men (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermögensertrag, Geschäfts- ertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte);   (im folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet);        AS 1995 3027; BBl 1994 II 1386  1 AS 1995 3026   0.672.975.81    Doppelbesteuerung   2   0.672.975.81   b) in Tunesien:   –  die Steuer auf dem Einkommen natürlicher Personen;   –  die Steuer auf den Gesellschaften;       (im folgenden als «tunesische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wichtigen  Änderungen mit.    5.  Das Abkommen gilt nicht für die in der Schweiz an der Quelle erhobene eid- genössische Verrechnungssteuer von Lotteriegewinnen.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen   1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,   a) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, die Schweiz oder Tunesien;   b) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;   c) bedeutet der Ausdruck «Tunesien» das Hoheitsgebiet der Tunesischen Re- publik und die an die Hoheitsgewässer Tunesiens angrenzenden Gebiete, in  denen Tunesien in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht seine Rechte hin- sichtlich des Meeresbodens, des Meeresuntergrunds und ihrer Naturschätze  ausüben darf;   d) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   e) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   f) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   g) umfasst der Ausdruck «Staatsangehörige» alle natürlichen Personen, die die  Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats besitzen, und alle juristischen Per- sonen, Personengesellschaften und anderen Personenvereinigungen, die nach  dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet worden sind;   h) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Schiff2 oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatsächli- cher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das       2 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass  vorgenommen.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Tunesien   3   0.672.975.81   Schiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im anderen  Vertragsstaat betrieben;   i) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in der Schweiz den Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung o-  der seinen bevollmächtigten Vertreter;  (ii) in Tunesien den Finanzminister oder seinen bevollmächtigten Vertreter.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zu- kommt, für die das Abkommen gilt.   Art. 4 Ansässige Person   1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist. Der Ausdruck «eine in einem  Vertragsstaat ansässige Person» umfasst ebenso die Personengesellschaften wie auch  die Beteiligungsgesellschaften, die nach dem Recht eines Vertragsstaats errichtet  worden sind oder betrieben werden.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt folgendes:   a) Die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren per- sönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensin- teressen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren  gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöri- ger sie ist;   d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen  Geschäftsleitung befindet.     Doppelbesteuerung   4   0.672.975.81   Art. 5 Betriebsstätte   1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung,   b) eine Zweigniederlassung,   c) eine Geschäftsstelle,   d) eine Fabrikationsstätte,   e) eine Werkstätte,   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen,   g) eine Bauausführung oder Montage oder damit zusammenhängende Auf- sichtstätigkeiten, wenn ihre Dauer 183 Tage überschreitet.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Auslieferung oder Ausstellung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die zu Werbungszwecken für das Unter- nehmen betrieben wird;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen andere Tätigkeiten auszuüben, die vorberei- tender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   g) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a bis f genannten Tätigkeiten  auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit  der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- keit darstellt.   4.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 6 – in einem Vertragsstaat für ein Unternehmen des anderen Vertragsstaats  tätig, so gilt eine im erstgenannten Staat gelegene Betriebsstätte als gegeben,     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Tunesien   5   0.672.975.81   a) wenn die Person die generelle Vollmacht besitzt, für das Unternehmen oder  im Namen des Unternehmens Verträge auszuhandeln und abzuschliessen,  und wenn sie diese Vollmacht dort gewöhnlich ausübt;   b) wenn sie im erstgenannten Staat gewöhnlich über ein Warenlager verfügt,  dem sie für das Unternehmen oder im Namen des Unternehmens regelmäs- sig Waren zum Zwecke der Lieferung entnimmt.   5.  Ungeachtet der vorangehenden Bestimmungen dieses Artikels hat eine Versiche- rungsgesellschaft eines Vertragsstaats mit Ausnahme des Rückversicherungs- geschäfts im anderen Vertragsstaat dann eine Betriebsstätte, wenn sie auf dem  Gebiet dieses anderen Staates Prämien einkassiert oder dort sich befindliche Risiken  durch eine Person versichern lässt, die kein unabhängiger Vertreter im Sinne von  Absatz 6 ist.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen   1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg- lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung, sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbständigen Arbeit dient.     Doppelbesteuerung   6   0.672.975.81   Art. 7 Unternehmensgewinne   1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  der tatsächlichen allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleich- gültig, ob sie in dem Vertragsstaat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo  entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass  ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   8.  Die Gewinnbeteiligungen eines Teilhabers an einem Unternehmen, das in der  Form einer Personengesellschaft oder einer stillen Gesellschaft errichtet ist, können  in dem Staat besteuert werden, in dem das erwähnte Unternehmen eine Betriebsstät- te unterhielt.   Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt   1.  Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen  Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Tunesien   7   0.672.975.81   2.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in  dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden ist,  in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das Schiff betreibt.   3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen   1.  Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist    oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanzi- ellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren  würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet – und entsprechend besteuert – mit denen ein Unternehmen  des anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich  bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten  Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten  Bedingungen die gleichen gewesen, wären, die unabhängige Unternehmen mitei- nander vereinbaren würden, so konsultieren sich die zuständigen Behörden der  Vertragsstaaten zur Herbeiführung einer Einigung über die Vermeidung der Doppel- besteuerung.   Art. 10 Dividenden   1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfänger der Dividenden der Nut- zungsberechtigte ist, 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden nicht über- steigen. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem  Einvernehmen, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.     Doppelbesteuerung   8   0.672.975.81   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in bezug auf die Ge- winne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder ande- ren Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus  sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Recht des  Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus  Aktien steuerlich gleichgestellt sind.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gele- gene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste  Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen   1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der  Empfänger der Zinsen der Nutzungsberechtigte ist, 10 vom Hundert des Brutto- betrags der Zinsen nicht übersteigen. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie diese Begrenzungsbestimmung durch- zuführen ist.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstü- cken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Forde-    Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Tunesien   9   0.672.975.81   rung für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder  festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14  anzuwenden.   5.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körper- schaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht,  in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die  Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der  festen Einrichtung, eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die  Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, den Betrag, den Schuld- ner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird  dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren   1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie  stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber,  wenn der Empfänger der Lizenzgebühren der Nutzungsberechtigte ist, 10 vom  Hundert des Bruttobetrags der Lizenzgebühren nicht übersteigen. Die zuständigen  Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie diese  Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.    3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematographischer Filme, von Patenten, Marken, Mustern oder  Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Benutzung oder  das Recht auf Benutzung, gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher  Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissen- schaftlicher Erfahrungen oder für technische oder wirtschaftliche Studien, verbun- den mit der Mitteilung, oder der praktischen Anwendung dieser Informationen,  gezahlt werden.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebüh- ren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte  oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und     Doppelbesteuerung   10   0.672.975.81   die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tat- sächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen, eine seiner  lokalen Körperschaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der  Schuldner der Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat  ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte, mit der die Ver- pflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren zusammenhängt, und trägt die Betriebs- stätte die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren als aus dem Staat stam- mend, in dem die Betriebsstätte liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen   1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.    2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen  Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der  Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unterneh- men) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat  besteuert werden.   3.  Gewinne aus der Veräusserung von Schiffen oder Luftfahrzeugen, die im interna- tionalen Verkehr betrieben werden, oder von beweglichem Vermögen, das dem  Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.   4.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2 und 3 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusse- rer ansässig ist.   Art. 14 Selbständige Arbeit   1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit ähnlicher Art bezieht, können nur in     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Tunesien   11   0.672.975.81   diesem Staat besteuert werden. Sie können jedoch im anderen Vertragsstaat besteu- ert werden,   a) wenn die Person für die Ausübung ihrer Tätigkeit im anderen Vertragsstaat  über eine feste Einrichtung verfügt; in diesem Fall kann lediglich der Teil  der Einkünfte, der dieser festen Einrichtung zuzurechnen ist, im anderen  Vertragsstaat besteuert werden, oder   b) wenn die Person sich im anderen Vertragsstaat insgesamt mindestens 183  Tage während des Steuerjahres aufhält; in diesem Fall können diese Ein- künfte im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur soweit sie aus der in  diesem anderen Staat ausgeübten Tätigkeit stammen.   2.  Der Ausdruck «freie Berufe» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die  selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure, Architekten, Zahnärzte  und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbständige Arbeit   1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Vertragsstaat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  während des betreffenden Steuerjahres aufhält, und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person für unselbständige Arbeit  erhält, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges, das im internationalen Ver- kehr betrieben wird, ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem  sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen   Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat  ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.     Doppelbesteuerung   12   0.672.975.81   Art. 17 Künstler und Sportler   1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Arti- kel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder  Sportler seine Tätigkeit ausübt.   3.  Absatz 2 ist nicht anzuwenden, wenn dargetan wird, dass weder der Künstler  oder Sportler noch mit ihm verbundene Personen unmittelbar oder mittelbar an den  Gewinnen der in Absatz 2 erwähnten Person beteiligt sind.   Art. 18 Ruhegehälter   Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergü- tungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbständi- ge Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.    Art. 19 Öffentlicher Dienst   1. a) Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder  einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften un- mittelbar oder aus einem von diesem Staat oder der politischen Unter- abteilung oder lokalen Körperschaft errichteten Sondervermögen an eine na- türliche Person für die diesem Staat oder der politischen Unterabteilung oder  lokalen Körperschaft in Ausübung öffentlicher Funktionen geleisteten  Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür- liche Person in diesem Staat ansässig ist und  – ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder  – nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.   2.  Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen Unter- abteilungen oder lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem Staat oder der  politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errichteten Sondervermögen  an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der politischen Unterabteilung  oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, können in diesem  Staat besteuert werden. Diese Ruhegehälter können jedoch auch im anderen Ver- tragsstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in diesem anderen Staat  ansässig ist.   3.  Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang  mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats oder einer seiner politischen     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Tunesien   13   0.672.975.81   Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erbracht werden, sind die Artikel 15,  16 und 18 anzuwenden.   Art. 20 Studenten und Praktikanten   1.  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertrags- staat ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   2.  Eine natürliche Person, die in einem Vertragsstaat ansässig ist oder die vorher in  einem Vertragsstaat ansässig war, und die sich zum Studium, zur Forschung, oder  zur Ausbildung, oder zum Erwerb von technischen, beruflichen oder kaufmänni- schen Erfahrungen im andern Vertragsstaat aufhält, ist während der Dauer von  höchstens zwölf Monaten hinsichtlich der Vergütungen, die sie für Tätigkeiten in  diesem andern Staat, die in direktem Zusammenhang mit ihrem Studium, ihrer  Forschung, ihrer Ausbildung oder Lehre stehen, und deren Betrag 6000 Schweizer  Franken oder deren Gegenwert in tunesischer Währung zum offiziellen Wechselkurs  nicht übersteigt, von der Steuer dieses andern Vertragsstaats befreit.   Art. 21 Andere Einkünfte   1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   Art. 22 Vermeidung der Doppelbesteuerung   1.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte und können diese  Einkünfte nach diesem Abkommen in Tunesien besteuert werden, so nimmt  die Schweiz, vorbehaltlich von Buchstabe b), diese Einkünfte von der Be- steuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige  Einkommen dieser ansässigen Person den Steuersatz anwenden, der anzu- wenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte nicht von der Besteuerung  ausgenommen wären. Auf Ruhegehälter gemäss Artikel 19 Absatz 2 findet  diese Befreiung, jedoch nur Anwendung, wenn der Nachweis über die tat- sächliche Besteuerung dieser Ruhegehälter in Tunesien erbracht ist.      Doppelbesteuerung   14   0.672.975.81   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren, die nach den Artikeln 10, 11 oder 12 in Tunesien besteuert  werden können, so gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag  eine Entlastung. Die Entlastung besteht:  – in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Tunesien er-  hobenen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person ge- schuldete schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch  den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer  nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in Tunesien besteu- ert werden können; oder   – in einer pauschalen, nach festgelegten Normen ermittelten Ermässigung  der schweizerischen Steuer, die den Grundsätzen der hievor erwähnten  Entlastung Rechnung trägt; oder   – in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden, Zinsen oder  Lizenzgebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im  Abzug der in Tunesien erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Divi- denden, Zinsen oder Lizenzgebühren.   c) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Zinsen oder Lizenzgebühren,  welche nach der tunesischen Gesetzgebung über die Investitionsförderung  von der tunesischen Steuer befreit sind, gewährt die Schweiz dieser ansässi- gen Person auf Antrag eine Entlastung von 10 vom Hundert des Bruttobetra- ges dieser Zinsen oder Lizenzgebühren. Die Bestimmungen von Buchsta- be b) dieses Absatzes finden sinngemäss Anwendung.   d) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in Tu- nesien ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, die ihr zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende Gesell- schaft in der Schweiz ansässig wäre.   2.  In Tunesien wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in Tunesien ansässige Person Einkünfte, die nach diesem Ab- kommen in der Schweiz besteuert werden können, so zieht Tunesien von der  vom Einkommen dieser Person zu erhebenden Steuer den Betrag ab, der der  in der Schweiz gezahlten Steuer vom Einkommen entspricht.   b) Der abgezogene Betrag darf jedoch in keinem Fall den Teil der vor dem Ab- zug ermittelten Steuer vom Einkommen übersteigen, der auf die Einkünfte,  die im andern Vertragsstaat besteuert werden können, entfällt.   Art. 23 Gleichbehandlung   1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Vertragsstaats unter  gleichen Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können. Diese     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Tunesien   15   0.672.975.81   Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für Staatsangehörige, die in keinem  Vertragsstaat ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausü- ben.   3.  Sofern nicht Artikel 9, Artikel 11 Absatz 6 oder Artikel 12 Absatz 6 anzuwenden  ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der  Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen  Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum  Abzug zuzulassen.   4.  Die Bestimmung von Absatz 3 ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen  der Vertragsstaaten, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfrei- beträge, -vergünstigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder  der Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   5.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten  Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   6.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Besteuerung» umfasst alle in  Artikel 2 dieses Abkommens erwähnten Steuern.   Art. 24 Verständigungsverfahren   1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständi- gen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von  Artikel 23 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter- breiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren  nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem  Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens ent-    Doppelbesteuerung   16   0.672.975.81   stehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam  darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die  im Abkommen nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.  Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der Einigung  zweckmässig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durch- geführt werden, die aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  besteht.   Art. 25 Diplomaten und Konsularbeamte   1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomati- schen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts  oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diploma- tischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung  eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat  gelegen ist, als im Entsendestaat ansässig, wenn sie   a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen aus- serhalb dieses Staates nicht steuerpflichtig ist und   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ih- rem gesamten Einkommen unterworfen ist wie in diesem Staat ansässige  Personen.   3.  Dieses Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe  oder Beamten und für Personen, die Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer  konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind,  und die sich in einem Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für  die Zwecke der Steuern vom Einkommen als ansässig gelten.   Art. 26 Inkrafttreten   1.  Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikationsurkunden werden so  bald wie möglich in Tunis ausgetauscht.    2.  Dieses Abkommen tritt mit dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft,  und seine Bestimmungen finden Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Beträgen, die am oder  nach dem 1. Januar des dem Austausch der Ratifikationsurkunden folgenden  Kalenderjahres einer nicht ansässigen Person bezahlt oder gutgeschrieben  werden; und   b) hinsichtlich der anderen Steuern für Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des dem Austausch der Ratifikationsurkunden folgenden Kalender- jahres beginnen.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Tunesien   17   0.672.975.81   3.  Die am 3. April 19703 zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der Regie- rung der Republik Tunesien abgeschlossene Vereinbarung zur Vermeidung der  Doppelbesteuerung von Einkünften aus dem Betrieb von Schiffen und Luftfahrzeu- gen wird mit Inkrafttreten des vorliegenden Abkommens aufgehoben.   Art. 27 Kündigung   1.  Dieses Abkommen bleibt auf unbegrenzte Zeit in Kraft. Es kann aber von jedem  Vertragsstaat auf diplomatischem Weg unter Einhaltung einer Frist von mindestens  sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjahres gekündigt werden.   2.  In diesem Fall findet das Abkommen letztmals Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Beträgen, die spätes- tens am 31. Dezember des Jahres der Kündigung einer nicht ansässigen Per- son bezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der anderen Steuern für die Steuerjahre, welche am 31. Dezem- ber des Jahres der Kündigung enden.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Tunis, am 10. Februar 1994, im Doppel in französischer und arabi- scher Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Jean-Pascal Delamuraz   Für die Regierung   der tunesischen Republik:   Nouri Zorgati          3 [AS 1971 1737]     Doppelbesteuerung   18   0.672.975.81