SR 0.672.916.91   1   Originaltext   Abkommen  zwischen dem Schweizerischen Bundesrat   und der Regierung der Republik Belarus   zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 26. April 1999   Von der Bundesversammlung genehmigt am 16. März 20001   Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 28. Dezember 1999  In Kraft getreten am 28. Dezember 1999    (Stand am 20. Februar 2001)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik Belarus,  vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden Ver- tragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummen- steuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere   a) in Belarus:  (i) die Steuer auf  Einkommen und Gewinnen von juristischen Personen;  (ii) die Steuer auf dem Einkommen von natürlichen Personen;        AS 2001 418; BBl 1999 9167  1 AS 2001 417   0.672.916.91    Doppelbesteuerung   2   0.672.916.91   (iii) die Steuer auf unbeweglichem Vermögen; und  (iv) die Grundsteuer   (im Folgenden als «belarussische Steuer» bezeichnet);   b) in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte); und  (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches   Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere Ver- mögensteile)    (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung das Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander am Ende eines jeden Jahres die in ihren Steuergesetzen  eingetretenen wesentlichen Änderungen mit.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,    a) (i) bedeutet der Ausdruck «Belarus» die Republik Belarus und, wenn im  geografischen Sinne verwendet, das Gebiet, in dem die Republik Bela- rus nach belarussischem Recht und in Übereinstimmung mit dem Völ- kerrecht Hoheitsrechte ausüben darf;   (ii) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossen- schaft;   b) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»  je nach dem Zusammenhang Belarus oder die Schweiz;   c) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   d) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder andere  Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt  werden;   e) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats» je nachdem ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein  Unternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person  betrieben wird;   f) bedeutet der Ausdruck «feste Einrichtung» einen festen Platz wie ein Büro  oder eine Räumlichkeit, durch die die selbstständige Tätigkeit einer natür- lichen Person ganz oder teilweise ausgeübt wird;     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Belarus   3   0.672.916.91   g) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit  einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen eines Ver- tragsstaats betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird  ausschliesslich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;   h) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger»:  (i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats   besitzt;  (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft und andere Personenver-  einigung, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet  worden ist;   i) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in Belarus das Staatliche Steuerkomitee oder seinen bevollmächtigten   Vertreter;   (ii) in der Schweiz den Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung   oder seinen bevollmächtigten Vertreter.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern  zukommt, für die das Abkommen gilt.   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) Die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohn- stätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönli- chen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteres- sen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren  gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöri- ger sie ist;   d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.     Doppelbesteuerung   4   0.672.916.91   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in  gegenseitigem Einvernehmen.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung,   b) eine Zweigniederlassung,   c) eine Geschäftsstelle,   d) eine Fabrikationsstätte,   e) eine Werkstätte und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine  andere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer zwölf Monate überschreitet.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Infor- mationen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen zu werben, Informationen zu erteilen, wis- senschaftliche Forschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszuüben,  die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine Montage, die von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im Zusam- menhang mit den von ihm gelieferten Maschinen oder Ausrüstungen im  anderen Vertragsstaat durchgeführt wird;   g) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a) bis f) genannten Tätigkeiten  auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Belarus   5   0.672.916.91   der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- keit darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze l  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Unter- nehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine  Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Mak- ler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur  Betriebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Schiffe und Luft- fahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der Aus- übung einer selbstständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Ver- tragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine  Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im ande- ren Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zuge- rechnet werden können.     Doppelbesteuerung   6   0.672.916.91   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbstständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese  Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs-  und allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in  dem Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine ein- zelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat die  zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass aus- reichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus dem Betrieb von See- schiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur in diesem Staat  besteuert werden.   2.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer  Betriebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der  Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des  anderen Vertragsstaats beteiligt ist oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und  eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Belarus   7   0.672.916.91   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finan- ziellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren wür- den, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden Gewinne, für die ein Unternehmen eines Vertragsstaats in diesem Staat  besteuert worden ist, auch den Gewinnen eines Unternehmens des anderen Vertrags- staats zugerechnet und entsprechend besteuert und handelt es sich dabei um Gewin- ne, die das Unternehmen des anderen Vertragsstaats erzielt hätte, wenn die zwischen  den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wären,  wie sie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, so können sich  die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten zur Herbeiführung einer Einigung  über die Berichtigung der Gewinne in den beiden Vertragsstaaten konsultieren.   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die Divi- denden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert  werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfänger der Dividenden der Nutzungs- berechtigte ist, nicht übersteigen:   a) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungs- berechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die  unmittelbar über mindestens 25 vom Hundert des Kapitals der die Dividen- den zahlenden Gesellschaft verfügt;   b) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmungen durchzuführen sind.   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die  Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien oder anderen Rechten, ausgenommen Forderungen, mit Gewinn- beteiligung sowie aus sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die  nach dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den  Einkünften aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gele- gene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Ein- richtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden, tat-    Doppelbesteuerung   8   0.672.916.91   sächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im ande- ren Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der  Empfänger der Zinsen der Nutzungsberechtigte ist, 8 vom Hundert des Bruttobetrags  der Zinsen nicht übersteigen. Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses  Absatzes darf aber diese Steuer im Falle eines von einer Bank gewährten Darlehens  irgendeiner Art 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.   3.  Ungeachtet der Bestimmungen des Absatzes 2 sollen Zinsen, die aus einem Ver- tragsstaat stammen, von der Besteuerung in diesem Staat ausgenommen sein, wenn  sie   a) an eine nutzungsberechtigte Person gehen, die im anderen Vertragsstaat  ansässig ist und wenn das Geschäft, das die Forderung begründet, durch die  Regierung des erstgenannten Staats genehmigt worden ist;   b) im Zusammenhang mit einem Kreditverkauf von industriellen, gewerb- lichen, medizinischen oder wissenschaftlichen Ausrüstungen und damit ver- bundenen Dienstleistungen durch ein Unternehmen des anderen Vertrags- staats stehen;   c) für Obligationen gezahlt werden, die von einem Vertragsstaat oder einer sei- ner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften herausgege- ben wurden.   4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grund- stücken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Belarus   9   0.672.916.91   5.  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die For- derung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder  festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14  anzuwenden.   6.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körper- schaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht,  in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die  Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der  festen Einrichtung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die  Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt.   7.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zu Grunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie  stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; wenn der Empfänger der  Lizenzgebühren der Nutzungsberechtigte ist, darf die Steuer aber nicht übersteigen:   a) 3 vom Hundert des  Bruttobetrages der Lizenzgebühren, die für die Benut- zung oder für das Recht auf  Benutzung von Patenten, geheimen Formeln  oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder  wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt  werden;   b) 5 vom Hundert des Bruttobetrages der Lizenzgebühren, die für die Benut- zung oder für das Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder  wissenschaftlicher Ausrüstungen oder von Transportfahrzeugen gezahlt  werden;   c) 10 vom Hundert des Bruttobetrages der Lizenzgebühren in allen anderen  Fällen.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.     Doppelbesteuerung   10   0.672.916.91   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von  Ureberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematographischer Filme, von Patenten, Marken, Mustern oder  Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Benutzung oder  das Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher  Ausrüstungen oder von Transportfahrzeugen sowie für die Mitteilung gewerblicher,  kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen (Know-how) gezahlt werden.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenz- gebühren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebs- stätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung  ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt  werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In  diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen, eine seiner  lokalen Körperschaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der  Schuldner der Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat  ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte, mit der die Ver- pflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren zusammenhängt, und trägt die Betriebs- stätte die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren als aus dem Staat stam- mend, in dem die Betriebsstätte liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zu Grunde liegenden Leistung, den Betrag,  den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten,  so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann  der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter  Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbstständigen Arbeit im ande- ren Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei  der Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unter- nehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen  Staat besteuert werden.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Belarus   11   0.672.916.91   3.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus der Veräusserung von  Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden,  oder von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahr- zeuge dient, können nur in diesem Staat besteuert werden.   4.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2 und 3 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusse- rer ansässig ist.   Art. 14 Selbstständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbstständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem  Staat besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die  Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht.  Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbstständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbstständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbstständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbstständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbstständige  Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten aufhält und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbstständige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges  ausgeübt wird, das von einem in einem Vertragsstaat ansässigen Unternehmen im  internationalen Verkehr betrieben wird, in diesem Staat besteuert werden.     Doppelbesteuerung   12   0.672.916.91   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat  ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst, son- dern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7,  14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sportler  seine Tätigkeit ausübt. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden, wenn dargetan wird,  dass weder der Künstler oder Sportler selber, noch mit ihnen verbundene Personen  unmittelbar an den Gewinnen dieser Person beteiligt sind.   Art. 18 Ruhegehälter  Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergü- tungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbststän- dige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder   einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften an  eine natürliche Person für die diesem Staat oder der politischen Unterabtei- lung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, können  nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür- liche Person in diesem Staat ansässig ist und  (i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder  (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.   2. a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem  Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errichte- ten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der  politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste  gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Belarus   13   0.672.916.91   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und ein  Staatsangehöriger dieses Staates ist.   3.  Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang  mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erbracht werden, sind die Artikel 15,  16 und 18 anzuwenden.   Art. 20 Studenten  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat  ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Ver- tragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   Art. 21 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   3.  Dieser Artikel ist nicht anzuwenden für an der Quelle erhobene Steuern auf  Lotteriegewinnen.   Art. 22 Vermögen  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen  Staat besteuert werden.   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbstständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung  steht, kann im anderen Staat besteuert werden.   3.  Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr von einem Unter- nehmen eines Vertragsstaats betrieben werden, und bewegliches Vermögen, das dem  Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in diesem Staat besteu- ert werden.     Doppelbesteuerung   14   0.672.916.91   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  In Belarus wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   Bezieht eine in Belarus ansässige Person Einkünfte (Gewinne) oder hat sie Vermö- gen, die nach diesem Abkommen in der Schweiz besteuert werden können, so rech- net Belarus:   a) auf die vom Einkommen (Gewinnen) dieser Person zu erhebende Steuer den  Betrag an, der der in der Schweiz gezahlten Einkommensteuer (Gewinn-)  entspricht;   b) auf die vom Vermögen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag an, der  der in der Schweiz gezahlten Vermögensteuer entspricht.   Der anzurechnende Betrag darf jedoch in beiden Fällen den Teil der vor der Anrech- nung ermittelten Steuer vom Einkommen (Gewinn) oder vom Vermögen nicht  übersteigen, der auf die Einkünfte (Gewinne), die in der Schweiz besteuert werden  können, oder auf das Vermögen, das dort besteuert werden kann, entfällt.   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem  Abkommen in Belarus besteuert werden, so nimmt die Schweiz, vorbehalt- lich des Unterabsatzes b), diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der  Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige  Einkommen oder das übrige Vermögen dieser ansässigen Person den Steuer- satz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder  das betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder  Lizenzgebühren, die nach den Artikeln 10, 11 oder 12 in Belarus besteuert  werden können, so gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag  eine Entlastung. Die Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Belarus   erhobenen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person  geschuldete schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf  jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen  Steuer nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in Belarus  besteuert werden können; oder   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden, Zinsen oder   Lizenzgebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im  Abzug der in Belarus erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Dividen- den, Zinsen oder Lizenzgebühren.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Belarus   15   0.672.916.91    Die Schweiz wird gemäss den schweizerischen Vorschriften über die Durch- führung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung  der Doppelbesteuerung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren  ordnen.   c) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in  Belarus ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, die ihr zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende Gesell- schaft in der Schweiz ansässig wäre.   Art. 24 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhän- genden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können. Diese Bestim- mung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für Personen, die in keinem Vertragsstaat  ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus- üben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge,  -vergünstigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der  Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9, Artikel 11 Absatz 7 oder Artikel 12 Absatz 6 anzuwenden  ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der  Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen  Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum  Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person hat, bei  der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unternehmens unter den  gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansäs- sigen Person zum Abzug zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren sol- chen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten Staat  keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen  werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusam- menhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erstge- nannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.     Doppelbesteuerung   16   0.672.916.91   Art. 25 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder bei- der Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die die- sem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem innerstaatli- chen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen  Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Art. 24  Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unterbreiten, des- sen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren nach der  ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem Abkommen  nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens ent- stehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemeinsam  darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die  im Abkommen nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.  Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der Einigung  zweckmässig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durch- geführt werden, die aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  besteht.   Art. 26 Diplomaten und Konsularbeamte  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern  diplomatischer Missionen und konsularischen Vertretungen nach den allgemeinen  Regeln des Völkerrechts oder auf Grund besonderer Übereinkünfte zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diploma- tischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung  eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat ge- legen ist, als im Entsendestaat ansässig, wenn sie    a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen ausser- halb dieses Staates oder mit ausserhalb dieses Staates gelegenem Vermögen  nicht steuerpflichtig ist und   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von  ihrem gesamten Einkommen oder vom Vermögen unterworfen ist wie in  diesem Staat ansässige Personen.   3.  Das Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamte, und für Personen, die Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer kon-    Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Belarus   17   0.672.916.91   sularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind und  die sich in einem Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für die  Zwecke der Steuern vom Einkommen oder Vermögen als ansässig gelten.   Art. 27 Inkrafttreten  1.  Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikationsurkunden werden so  bald wie möglich in Warschau ausgetauscht.   2.  Das Abkommen tritt mit dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft und  seine Bestimmungen finden Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden  Kalenderjahres gezahlt werden;   b) hinsichtlich der andern Einkommen- und Vermögensteuern für Steuerjahre,  die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens  folgenden Kalenderjahres beginnen.   3.  Das zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Union der Sozia- listischen Sowjetrepubliken am 5. September 19862 in Moskau abgeschlossene  Abkommen über Steuerfragen wird mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens im  Verhältnis zwischen der Schweiz und der Republik Belarus aufgehoben.   Art. 28 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solang es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjah- res kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünften, die am  oder nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres  bezogen werden;   b) hinsichtlich der andern Einkommen- und Vermögensteuern für Steuerjahre,  die am oder nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalen- derjahres beginnen.       2 SR 0.672.977.21     Doppelbesteuerung   18   0.672.916.91   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten die- ses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Minsk am 26. April 1999 im Doppel in deutscher, belarussischer und  englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei unter- schiedlicher Auslegung soll der englische Wortlaut massgebend sein.   Für den  Schweizerischen Bundesrat:   Für die Regierung   der Republik Belarus:   Paul André Ramseyer Nikolai Tarasovich Grinev  Protokoll     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik Belarus,  haben in Minsk am 26. April 1999 anlässlich der Unterzeichnung des Abkommens  zwischen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen die folgenden, einen inte- grierenden Bestandteil des Abkommens bildenden Bestimmungen vereinbart.   1.  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Schweizerischer Bundes- rat» die Regierung der Schweizerischen Eidgenossenschaft bedeutet.   2.  Im Fall von Belarus bedeutet der Ausdruck «capital» «property».   3.  Der im Abkommen verwendete Ausdruck «politische Unterabteilung» bezieht  sich auf die Schweiz.   4.  zu den Artikeln 3, 6, 8, 13, 15, und 22  Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Bestimmungen über den Betrieb von  Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr auch für den inter- nationalen Strassenverkehr gelten.   5.  zu Artikel 4  In Bezug auf Absatz 3 besteht Einvernehmen darüber, dass bei der Bestimmung der  Ansässigkeit einer anderen als einer natürlichen Person die folgenden Kriterien zu  berücksichtigen sind: der Ort, von dem aus eine Gesellschaft tatsächlich geleitet und  beherrscht wird; der Ort, an dem die wesentlichsten, für die Geschäftsleitung einer  Gesellschaft zentralen Entscheidungen getroffen werden; der Ort, an dem die wich- tigsten Verwaltungstätigkeiten einer Gesellschaft ausgeübt werden; und der Ort, an  dem die relevanten Geschäftsbücher geführt werden.   6.  zu Artikel 7     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Belarus   19   0.672.916.91   In Bezug auf Artikel 7 Absätze 1 und 2 besteht Einvernehmen darüber, dass, soweit  ein Unternehmen eines Vertragsstaates im andern Staat durch eine dort gelegene  Betriebsstätte Güter oder Waren verkauft oder eine andere Geschäftstätigkeit ausübt,  die Gewinne dieser Betriebsstätte nur auf demjenigen Teil der Gesamteinkünfte  ermittelt werden, die der Betriebsstätte für ihre effektive Tätigkeit bei diesen Ver- käufen oder Geschäften zugerechnet werden kann.   Hat ein Unternehmen bei Verträgen über die Planung, Lieferung oder Montage oder  den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder  Anlagen oder öffentlicher Einrichtungen eine Betriebsstätte, so werden die Gewinne  dieser Betriebsstätte nicht auf Grund der gesamten Summe des Vertrages ermittelt,  sondern nur auf Grund des Vertragsteils, der tatsächlich durch die Betriebsstätte im  Staat, in dem diese liegt, erfüllt wird.   Die Gewinne, die auf denjenigen Teil des Vertrags entfallen, der durch den Haupt- sitz des Unternehmens erfüllt wird, können nur in dem Staat besteuert werden, in  dem das Unternehmen ansässig ist.   Geschehen zu Minsk am 26. April 1999 im Doppel in deutscher, belarussischer und  englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei unter- schiedlicher Auslegung des deutschen und des belarussischen Wortlauts soll der  englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die Regierung   der Republik Belarus:   Paul André Ramseyer Nikolai Tarasovich Grinev        Doppelbesteuerung   20   0.672.916.91