720.015 - Disposizioni esecutive della legislazione sulle imposte (DELIG)    720.015   Disposizioni esecutive della legislazione sulle imposte  (DELIG)  del 27 novembre 2007 (stato 1 gennaio 2023)  emanate dal Governo il 27 novembre 2007  visti l'art. 182 cpv. 4 della legge federale del 14 dicembre 1990 sull'imposta federale  diretta (LIFD)1), nonché l'art. 72 cpv. 3 della legge federale del 14 dicembre 1990  sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID)2), non- ché l'art. 73 cpv. 1 della legge federale del 13 ottobre 1965 sull'imposta preventiva  (LIP)3), nonché l'art. 15 dell'ordinanza del Consiglio federale del 22 agosto 1967 sul  computo di imposte alla fonte estere4), nonché l'ordinanza del Consiglio federale del  2 ottobre 1996 concernente la convenzione svizzero-americana di doppia imposizio- ne5), nonché l'art. 45 cpv. 1 della Costituzione del Cantone dei Grigioni del 18 mag- gio 2003 / 14 settembre 20036) *  1. Le imposte delle persone fisiche  1.1. ASSOGGETTAMENTO  Art.  1 1. Fattori fiscali del figlio (art. 10 cpv. 6 LIG) 1 In caso di contribuenti tassati separatamente con autorità parentale congiunta, i fat- tori fiscali del figlio ai sensi dell'articolo 10 capoverso 5 LIG7) vengono assegnati al  titolare dell'autorità parentale a cui viene concesso lo sgravio conformemente all'arti- colo 39 capoverso 3 LIG.  Art.  1a * …  1) RS 642.11 2) RS 642.14 3) RS 642.21 4) RS 672.201 5) RS 672.933.61 6) CSC 110.100 7) CSC 720.000 * Tabelle con le modifiche in fondo all'atto normativo    1   http://db.clex.ch/link/Bund/642.11/it https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.000/it https://www.gr-lex.gr.ch/data/110.100/it http://db.clex.ch/link/Bund/672.933.61/it http://db.clex.ch/link/Bund/672.201/it http://db.clex.ch/link/Bund/642.21/it http://db.clex.ch/link/Bund/642.14/it   720.015    Art.  2 2. Unioni di persone * 1 Le unioni di persone senza personalità giuridica che secondo l'articolo 11 capover- so 2 LIG1) vengono tassate come un tutto sono assoggettate all'obbligo fiscale nel  luogo della sede, dell'amministrazione effettiva o dell'ultimo domicilio del testatore.  Art.  2a * 3. Imposizione secondo il dispendio (art. 15 cpv. 1 lett. a LIG) * 1 L'importo minimo conformemente all'articolo 15 capoverso 1 lettera a  LIG corri- sponde a quello dell'articolo 14 capoverso 3 lettera a LIFD2).  1.2. IMPOSTA SUL REDDITO  Art.  3 1. Sostanza commerciale a) Utili in capitale (art. 18 cpv. 2 LIG)  1 In mancanza di libri contabili viene considerato valore dell'imposta sul reddito il  prezzo di costo, dedotti gli ammortamenti presumibilmente considerati nelle prece- denti tassazioni. 2 Se il valore dell'imposta sul reddito è stato ridotto precedentemente in occasione di   un risanamento, per calcolare l'utile in capitale esso può essere aumentato nella mi - sura della precedente perdita subita dal contribuente e legata al risanamento.  Art.  4 * …  Art.  4a * 2. Margine di variazione del capitale (art. 21c cpv. 6 LIG) 1 L'articolo 21c capoverso 1 LIG si applica agli apporti e all'aggio forniti durante la  validità di un margine di variazione del capitale secondo gli articoli 653s segg. del  Codice  delle  obbligazioni  (CO)3) per  quanto  eccedano  le  riserve  rimborsate  nell'ambito del suddetto margine di variazione del capitale.  Art.  5 3. Deduzione per sottoutilizzazione (art. 22 cpv. 3 LIG) a) Definizione *  1 Il valore locativo proprio per un immobile palesemente sottoutilizzato viene ridotto  proporzionalmente. 2 La deduzione per sottoutilizzazione può essere concessa unicamente per l'immobile  al domicilio abitato in modo permanente dal contribuente stesso.  1) CSC 720.000 2) RS 642.11 La disposizione dell'art. 14 LIFD entra in vigore con effetto al 1° gennaio 2016;   cfr. FF 2012 7295 3) RS 220  2    http://db.clex.ch/link/Bund/220/it http://db.clex.ch/link/Bund/642.11/it https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.000/it    720.015   3 Un immobile è palesemente sottoutilizzato se durante l'intero anno uno o più locali   non vengono usufruiti né quale camera da letto, soggiorno, locale di lavoro, locale   per i passatempi, né quale camera per gli ospiti o in altro modo. 4 Con la deduzione per sottoutilizzazione si tiene conto unicamente di una sottouti- lizzazione spaziale, ma non temporale.  Art.  6 b) Persone aventi diritto 1 La deduzione per sottoutilizzazione può essere concessa unicamente a quei contri- buenti che dispongono involontariamente di un immobile troppo grande. 2 Chiunque acquista un immobile con una pluralità di locali e lo abita da solo o con  il suo partner, non può far valere la pretesa di una deduzione per sottoutilizzazione. 3 Non si può parlare di una palese sottoutilizzazione se un contribuente solo dispone  di un'abitazione di quattro locali e una coppia sola di un'abitazione di cinque locali.  Art.  7 c) Spese di conseguimento 1 La deduzione per sottoutilizzazione non porta a una riduzione degli interessi passi - vi detraibili. 2 Le spese effettive per la manutenzione dell'immobile vengono ridotte proporzional- mente. Per il calcolo delle spese forfettarie per la manutenzione si parte dal rimanen- te valore locativo proprio.  Art.  8 d) Calcolo 1 Per il calcolo della deduzione per sottoutilizzazione va tenuta in considerazione la  circostanza, per cui i locali accessori (cucina, bagno, WC, cantina, solaio, ecc.) non  sono considerati locali e di regola i locali di dimensioni inferiori non vengono più  utilizzati. 2 La deduzione per sottoutilizzazione va calcolata sulla base del valore locativo dei  locali d'abitazione senza il garage. 3 La deduzione per sottoutilizzazione può essere concessa soltanto se il valore locati- vo proprio è effettivamente tassato. Qualora il valore locativo proprio sia neutraliz- zato tramite la deduzione di interessi passivi e di spese di manutenzione, non può es- sere fatta valere la pretesa di una deduzione per sottoutilizzazione. 4 Di regola la deduzione per sottoutilizzazione deve essere calcolata secondo la se - guente formula: Deduzione = (valore locativo senza garage x numero dei locali inu- tilizzati) / (numero dei locali + 2 o 3 [locali accessori]). In linea di massima per ap- partamenti si applica il fattore 2, per case monofamiliari il fattore 3.   Art.  9 e) Onere della prova 1 La sottoutilizzazione di un immobile costituisce un fatto che porta a una riduzione  dell'imposta, il quale deve essere provato dal contribuente.   3     720.015    2 Se l'autorità di tassazione rende impossibile la verifica della sottoutilizzazione, non  può essere concessa una deduzione per sottoutilizzazione.  Art.  10 * 4. Riduzione del valore locativo proprio (art. 22 cpv. 4 LIG) * 1 In caso di una sostanza imponibile inferiore a 600 000 franchi il valore locativo  proprio imponibile può ammontare al massimo al 30 per cento delle entrate in con- tanti.  Art.  10a * 5. Spese supplementari necessarie per il vitto e l'alloggio (art. 31  cpv. 1 lett. b LIG) *  1 Per le spese supplementari legate al vitto fuori casa possono essere effettuate le se- guenti deduzioni: a) 15 franchi  per  ogni  giorno  lavorativo,  in  caso di  vitto  continuo  fuori  casa   3200 franchi all'anno; b) 7.50 franchi per ogni giorno lavorativo, in caso di vitto continuo fuori casa   1600 franchi all'anno, se per ridurre il prezzo del vitto il datore di lavoro forni- sce facilitazioni.  2 Le deduzioni indicate nel capoverso 1 valgono anche per il lavoro a turni o nottur- no. 3 Per le spese supplementari legate al vitto fuori casa, in caso di soggiorno fuori do- micilio possono essere effettuate le seguenti deduzioni: a) 15 franchi per pasto principale o 30 franchi per ogni giorno lavorativo, in caso   di soggiorno fuori domicilio durante tutto l'anno 6400 franchi all'anno; b) 22.50 franchi per ogni giorno lavorativo, in caso di soggiorno fuori domicilio   durante tutto l'anno 4800 franchi all'anno, se per ridurre il prezzo del vitto il  datore di lavoro fornisce facilitazioni.  4 Per le spese supplementari necessarie legate all'alloggio fuori casa possono essere  dedotte le spese per una camera, conformemente alle pigioni usuali nel luogo di sog- giorno. La deduzione ammonta al massimo a 9600 franchi all'anno.  Art.  10b * 6. Giochi in denaro (art. 30 cpv. 1 lett. m e lett. n,  art. 36 cpv. 1 lett. n LIG) *  1 Sono esenti da imposta: a) le vincite ai giochi da casinò ammessi secondo la legge federale sui giochi in   denaro (LGD) del 29 settembre 20171) realizzate nelle case da gioco, purché  tali vincite non provengano da un'attività lucrativa indipendente;  b) le singole vincite fino a un milione di franchi ai giochi di grande estensione  ammessi secondo la LGD e ai giochi da casinò in linea ammessi secondo la  LGD;  c) le vincite ai giochi di piccola estensione ammessi secondo la LGD;  1) RS 935.51  4    http://db.clex.ch/link/Bund/935.51/it    720.015   d) le singole vincite alle lotterie e ai giochi di destrezza destinati a promuovere le  vendite che secondo l'articolo 1 capoverso 2 lettere d ed e LGD non sottostan- no a quest'ultima, purché non superino il limite di 1000 franchi.  2 Dalle singole vincite ai giochi in denaro che non sono esentate dall’imposta confor- memente al capoverso 1 è dedotto il 5 per cento, ma al massimo 5000 franchi, a tito- lo di costi delle poste giocate. Dalle singole vincite ai giochi da casinò in linea di cui  al  capoverso 1 lettera b sono dedotte  le  poste prelevate durante  l'anno fiscale  dal  conto in linea del giocatore, ma al massimo 25 000 franchi.  Art.  10c * 7. Prestazioni transitorie per i disoccupati anziani  (art. 30 cpv. 1 lett. o LIG) *  1 Sono esenti da imposta i proventi in base alla legge federale sulle prestazioni tran- sitorie per i disoccupati anziani1).  Art.  11 8. Gettoni di presenza (art. 31 cpv. 2 LIG) * 1 Per attività accessorie nell'interesse della collettività, a decorrere dal periodo fiscale  2008 fa stato la seguente normativa: a) i gettoni di presenza e le entrate analoghe di complessivamente 1000 franchi   per anno civile sono esenti da imposte; b) per importi superiori fa stato il 50 per cento, tuttavia al massimo 1000 franchi   quale spesa di conseguimento forfettaria. Spese di conseguimento superiori  devono essere comprovate nell'insieme.  Art.  11a * 9. Ammortamenti e accantonamenti * 1 Gli ammortamenti di cui all'articolo 32 capoverso 1 lettera a e all'articolo 81 capo- verso 1 lettera b LIG, nonché gli accantonamenti di cui all'articolo 32 capoverso 1  lettera b e all'articolo 81 capoverso 1 lettera c LIG vengono disciplinati negli allegati  al presente atto normativo.  Art.  12 10. Riserve per spese di ricerca e di sviluppo a) Principio *  1 Possono essere costituite riserve per la ricerca e lo sviluppo ai sensi dell'artico - lo 32 capoverso 1 lettera c,  rispettivamente  dell'articolo 81 capoverso 1 lettera d  LIG2) soltanto se si riferiscono a progetti o prodotti concreti. L'impresa deve com- provare che i relativi esborsi avvengono in un arco di tempo di circa cinque anni.  1) RS 837.2 2) CSC 720.000   5   https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.000/it http://db.clex.ch/link/Bund/837.2/it   720.015    Art.  13 b) Entità 1 Le riserve non devono superare annualmente il 10 per cento dell'utile imponibile  (prima della deduzione della riserva) e nel complesso l'importo di un milione di   franchi.  Art.  14 c) Scioglimento 1 Le riserve devono essere sciolte con ripercussioni sul conto economico, se entro il   citato periodo di tempo non vengono sostenute spese per la ricerca e lo sviluppo. 2 Le spese di ricerca e sviluppo per prodotti o progetti per i quali è stata costituita  una riserva devono essere contabilizzate a carico della riserva e non devono essere   aggiunte al dispendio.  Art.  14a * 11. Sanzioni pecuniarie (art. 32 cpv. 1 lett. h, cpv. 2 e cpv. 3 LIG) * 1 Chi  svolge  un'attività  lucrativa  indipendente  può  dedurre  le  spese  giustificate  dall'uso commerciale o professionale, specialmente le sanzioni finalizzate al prelievo  dell'utile illecito, nella misura in cui non abbiano carattere penale. 2 Non sono deducibili segnatamente: a) i versamenti di retribuzioni corruttive ai sensi del diritto penale svizzero; b) le spese finalizzate a rendere possibili reati o che costituiscono la contropre-  stazione per la commissione di reati; c) le multe e le pene pecuniarie; d) le sanzioni pecuniarie amministrative,  nella misura in cui abbiano carattere   penale. 3 Se pronunciate da autorità penali o amministrative estere, le sanzioni di cui al ca - poverso 2 lettera c e lettera d sono deducibili se: a) sono contrarie all'ordine pubblico svizzero; o b) il contribuente dimostra in modo plausibile di aver intrapreso tutto quanto si   poteva ragionevolmente pretendere per conformarsi alla legge.  Art.  15 12. Sostituzioni di beni * 1 Su domanda motivata, il periodo di due anni per l'ammortamento del bene sostitui- to ai sensi dell'articolo 33 capoverso 3, rispettivamente dell'articolo 84 capoverso 3  LIG1) può essere esteso per un ulteriore anno. L'autorità di tassazione deve decidere  in merito entro 60 giorni. Il risultato deve essere comunicato con una decisione, con- tro la quale si può presentare reclamo e ricorso.  2 Le domande a cui non si può dare seguito non sospendono il decorso del periodo di  due anni secondo l'articolo 33 capoverso 3, rispettivamente l'articolo 84 capoverso 3  LIG.  1) CSC 720.000  6    https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.000/it    720.015   Art.  16 13. Manutenzione di immobili (art. 35 cpv. 2 LIG)) a) Deduzione forfetaria *  1 Per la deduzione di spese di amministrazione e di manutenzione di immobili privati   sovraedificati la deduzione forfettaria ammonta: a) al 10 per cento del reddito locativo lordo, rispettivamente del valore locativo   proprio, se l'edificio risale al massimo a dieci anni prima oppure b) al 20 per cento del reddito locativo lordo, rispettivamente del valore locativo   proprio, se l'edificio ha più di dieci anni.  Art.  17 b) Sottoutilizzazione 1 In caso di sottoutilizzazione l'importo forfettario per la manutenzione deve essere   calcolato partendo dal valore locativo proprio decurtato della deduzione per sottouti- lizzazione.  Art.  18 * 14. Deduzione per i figli: concubinato (art. 38 cpv. 1 lett. d LIG) * 1 Nei rapporti di concubinato con figli comuni si presume che il concubino con il  reddito netto maggiore provveda in misura principale al mantenimento dei figli.  Art.  19 15. Tariffa per coniugati * 1 Se il figlio vive alternamente nell'economia domestica della madre, rispettivamente  del padre e nessun genitore può dedurre gli alimenti per figli, lo sgravio ai sensi  dell'articolo 39 capoverso 3 LIG1) viene di regola concesso al genitore con il reddito  netto superiore. *  Art.  20 * …  1.3. IMPOSTA SUGLI UTILI DA SOSTANZA IMMOBILIARE  Art.  21 Negozi giuridici misti (art. 43 lett. a LIG) 1 In caso di negozi giuridici parzialmente rimunerati la tassazione viene dilazionata  soltanto se il compenso non supera il valore d'investimento del proprietario prece- dente. 2 Nel caso di dilazione fiscale, per l'acquirente viene applicato l'articolo 46 capover- so 2 LIG2). In caso contrario fa stato il compenso quale prezzo d'acquisto. 3 La deduzione per durata di possesso è commisurata alla durata media del possesso  in considerazione dei valori d'investimento.  1) CSC 720.000 2) CSC 720.000   7   https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.000/it https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.000/it   720.015    1.4. COMPUTO TEMPORALE  Art.  22 Attività lucrativa indipendente (art. 66 LIG) 1. Determinazione dell'aliquota  1 In caso di assoggettamento annuale, per la determinazione dell'aliquota deve essere  computato il risultato della chiusura dei conti, senza conversione. Se l'assoggetta- mento e l'esercizio commerciale sono inferiori a un anno, gli utili ordinari sono cal - colati su dodici mesi per la determinazione dell'aliquota; la conversione si basa sulla  durata dell'assoggettamento. Se tuttavia, nel caso summenzionato, la durata dell'eser- cizio commerciale supera quella dell'assoggettamento, gli utili ordinari per la deter- minazione dell'aliquota possono essere riportati a dodici mesi solo in base alla durata  dell'esercizio commerciale. 2 Gli utili ordinari di un esercizio commerciale che comprende dodici mesi o più non  sono convertiti per la determinazione dell'aliquota, nemmeno in caso di assoggetta- mento inferiore a un anno.  Art.  23 2. Spostamento della chiusura dei conti 1 La data della chiusura dei conti non deve essere spostata per motivi prevalentemen- te fiscali.  2. Le imposte delle persone giuridiche  Art.  23a * …  Art.  23b * 1. Sanzioni pecuniarie (art. 81 cpv. 1 lett. a e lett. j, cpv. 3 e cpv. 3bis  LIG)  1 Gli oneri giustificati dall'uso commerciale comprendono in particolare le imposte  della Confederazione, del Cantone e dei comuni nonché le sanzioni finalizzate al  prelievo dell'utile illecito, nella misura in cui non abbiano carattere penale. 2 Gli oneri giustificati dall'uso commerciale non comprendono segnatamente: a) i versamenti di retribuzioni corruttive ai sensi del diritto penale svizzero; b) le spese finalizzate a rendere possibili reati o che costituiscono la contropre-  stazione per la commissione di reati; c) le multe; d) le sanzioni pecuniarie amministrative,  nella misura in cui abbiano carattere   penale. 3 Se pronunciate da autorità penali o amministrative estere, le sanzioni di cui al ca - poverso 2 lettera c e lettera d sono deducibili se: a) sono contrarie all'ordine pubblico svizzero; o b) il contribuente dimostra in modo plausibile di aver intrapreso tutto quanto si   poteva ragionevolmente pretendere per conformarsi alla legge.  8       720.015   Art.  24 2. Società con entrate passive * 1 Per entrate passive ai sensi dell'articolo 87 capoverso 3 LIG1) si intendono in parti- colare i redditi di capitale, le tasse di licenze e di patenti, i canoni d'affitto, nonché i   premi di riassicurazione. 2 La quota dei redditi esteri viene determinata dall'Amministrazione delle imposte  secondo l'entità e l'importanza dell'attività amministrativa in Svizzera.  Art.  24a * …  Art.  24b * 3. Chiusura dei conti redatta in moneta estera (art. 97 cpv. 1bis e  cpv. 2bis LIG)  1 Se la chiusura dei conti è redatta in una moneta estera, l'utile netto imponibile va   convertito in franchi. È determinante il corso medio delle divise (vendita) durante il   periodo fiscale. 2 Se la chiusura dei conti è redatta in una moneta estera, il capitale proprio imponibi- le va convertito in franchi. È determinante il corso delle divise (vendita) durante il   periodo fiscale.  3. Imposte alla fonte *  3.1. DISPOSIZIONI GENERALI *  Art.  25 1. Tariffe 1 Per la ritenuta d'imposta alla fonte, alle categorie indicate di seguito vengono asse- gnati i seguenti tariffari: * a) tariffario A: persone celibi o nubili, divorziate, separate legalmente o di fatto o   vedove, che non vivono in comunione domestica con figli o persone bisogno- se di sostentamento;  b) tariffario B: coniugi non separati legalmente o di fatto, nel caso in cui uno  solo dei coniugi eserciti un'attività lucrativa;  c) tariffario C: coniugi non separati legalmente o di fatto che esercitano entrambi  un'attività lucrativa;  d) * … e) * tariffario E: persone con imposizione secondo la procedura di conteggio sem-  plificata di cui all'articolo 99a LIG;  1) CSC 720.000   9   https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.000/it   720.015    f) * tariffario F: lavoratori frontalieri secondo l'Accordo del 3 ottobre 1974 1) tra la  Svizzera  e  l'Italia  relativo  all'imposizione  dei  lavoratori  frontalieri  ed  alla  compensazione finanziaria a favore dei Comuni italiani di confine che risiedo- no in un Comune italiano di confine e il cui coniuge esercita un'attività lucrati- va al di fuori della Svizzera. Per questo tariffario viene inserito il tariffario C;  è fatta salva la prova che il coniuge domiciliato all'estero non consegue alcun  reddito da attività lucrativa (tariffario B);  fbis) * tariffario G: persone assoggettate all'imposta alla fonte che percepiscono pro- venti compensativi di cui all'articolo 27a che non sono versati tramite il datore  di lavoro;  g) tariffario H: persone celibi o nubili, divorziate, separate legalmente o di fatto o  vedove, che vivono in comunione domestica con figli o persone bisognose al  cui sostentamento provvedono in modo essenziale;  h) tariffario  L: frontalieri  secondo la Convenzione dell'11 agosto 19712) tra  la  Confederazione Svizzera e la Repubblica federale di Germania per evitare la  doppia imposizione in materia di imposte sul reddito e sulla sostanza (CDI-D)  che adempiono le condizioni richieste per il tariffario A;  i) tariffario M: frontalieri secondo la CDI-D che adempiono le condizioni richie- ste per il tariffario B;  j) tariffario N: frontalieri secondo la CDI-D che adempiono le condizioni richie- ste per il tariffario C;  k) * … l) * tariffario P: frontalieri secondo la CDI-D che adempiono le condizioni richie-  ste per il tariffario H; m) * tariffario Q: frontalieri secondo la CDI-D che adempiono le condizioni richie-  ste per il tariffario G. 1bis L'imposta alla fonte (compresa la quota di comune e Chiesa) sui proventi com- pensativi cui si applica il tariffario G è fissata come segue: * a) 0,0 % per i primi fr. 18 000.– b) 9,8 % per i successivi fr. 6000.– c) 14,0 % per i successivi fr. 12 000.– d) 16,4 % per i successivi fr. 12 000.– e) 17,8 % per i successivi fr. 12 000.– f) 17,1 % per i successivi fr. 30 000.– g) 17,7 % per i successivi fr. 30 000.– h) 19,1 % per i successivi fr. 60 000.– i) 21,2 % per i successivi fr. 640 000.– j) 20,0 % per l'intero reddito imponibile, se questo supera fr. 820 000.–. 2 L'Amministrazione cantonale delle imposte calcola le tariffe mensili secondo il ca- poverso 1 lettere a - c, f, g - j nonché l considerando o meno l'imposta di culto, con- formemente alle deduzioni e alle tariffe vigenti per la tassazione ordinaria. *  1) RS 0.642.045.43 2) RS 0.672.913.62  10    http://db.clex.ch/link/Bund/0.672.913.62/it http://db.clex.ch/link/Bund/0.642.045.43/it    720.015   3 Per la determinazione dell'aliquota,  i proventi  ordinari vengono convertiti  su un  anno. Per l'accertamento dell'aliquota d'imposta per il tariffario C si parte da un pari   reddito da attività lucrativa dell'assoggettato all'imposta  alla fonte e  del coniuge;  l'Amministrazione cantonale delle imposte limita il reddito dei coniugi. * 4 … *  Art.  26 2. Calcolo dell'imposta alla fonte * 1 Per la deduzione fiscale sono determinanti le condizioni al momento del pagamen- to, del versamento, dell'accreditamento o della compensazione della prestazione im- ponibile. 2 … * 3 … * 4 … * 5 … * 6 Per quanto riguarda i metodi e la procedura per calcolare l'imposta alla fonte è ap- plicabile la circolare elaborata dall'Amministrazione federale delle contribuzioni in  collaborazione con i Cantoni. * 7 Per il calcolo dell'imposta alla fonte l'articolo 66 capoverso 3 LIG vale per analo- gia. *  Art.  27 * …  Art.  27a * 3. Proventi compensativi 1 Sono assoggettati all'imposta alla fonte tutti i proventi compensativi del reddito da  attività lucrativa derivanti da un rapporto di lavoro nonché dall'assicurazione malat- tie,  dall'assicurazione  contro  gli  infortuni,  dall'assicurazione  per  l'invalidità  e  dall'assicurazione contro la disoccupazione. Ne fanno parte in particolare le indenni- tà giornaliere, le indennità, le rendite parziali e le prestazioni in capitale versate in  loro vece.  Art.  27b * 4. Tassazione ordinaria in caso di rimunerazioni dall'estero 1 Se riceve rimunerazioni da un debitore della prestazione imponibile non residente  in Svizzera, il contribuente è tassato secondo la procedura ordinaria. 2 Tuttavia il contribuente è assoggettato all'imposta alla fonte in Svizzera se: a) la rimunerazione della prestazione è a carico di uno stabilimento d'impresa o   di una sede fissa del datore di lavoro in Svizzera; b) viene effettuato un distacco di lavoratori tra società collegate e la società con   sede in Svizzera è considerata il datore di lavoro effettivo; o   11     720.015    c) un prestatore estero di personale fornisce, in violazione dell'articolo 12 capo- verso 2 della legge sul collocamento del 6 ottobre 19891), personale a prestito  a un'impresa acquisitrice in Svizzera e la rimunerazione della prestazione è a  carico di tale impresa acquisitrice.  3.2. PERSONE FISICHE CON DOMICILIO O DIMORA FISCALE  IN SVIZZERA *  Art.  28 1. Tassazione ordinaria ulteriore obbligatoria (Art. 105a LIG) * 1 Una tassazione ordinaria ulteriore ai sensi dell'articolo 105a LIG viene eseguita se i  proventi lordi da attività lucrativa dipendente nel corso di un anno fiscale ammonta- no almeno a 120 000 franchi. * 2 Sono considerati  reddito lordo da attività lucrativa dipendente  i  proventi  di  cui   all'articolo 99 capoverso 1bis lettere a e b LIG. * 3 I coniugi con doppio reddito sono tassati secondo la procedura ordinaria ulteriore  se il reddito lordo di uno di essi raggiunge o supera l'importo di cui al capoverso 1  nel corso di un anno fiscale. * 4 La tassazione ordinaria ulteriore è mantenuta sino alla fine dell'assoggettamento  all'imposta alla fonte, anche se il reddito lordo è temporaneamente o durevolmente   inferiore all'importo minimo di cui al capoverso 1, se i coniugi divorziano oppure si  separano legalmente o di fatto. * 5 In caso di assoggettamento inferiore a un anno, l'importo minimo è calcolato se- condo l'articolo 66 capoverso 3 LIG. *  Art.  28a * 2. Tassazione ordinaria ulteriore su richiesta (art. 105abis LIG) 1 Una volta presentata, la richiesta ai sensi dell'articolo 105abis LIG non può più esse- re ritirata. 2 Ai coniugi divorziati o separati legalmente o di fatto che su richiesta sono stati tas- sati secondo la procedura ordinaria ulteriore di cui all'articolo 105abis LIG si applica  la tassazione ordinaria ulteriore fino al termine dell'assoggettamento all'imposta alla  fonte.  Art.  28b * 3. Disciplinamento dei casi di rigore 1 Su richiesta delle persone assoggettate all'imposta alla fonte che versano alimenti   di cui all'articolo 36 capoverso 1 lettera c LIG e a cui si applica il tariffario A, B, C o  H, al fine di attenuare i casi di rigore nel calcolo dell'imposta alla fonte l'autorità fi- scale può riconoscere deduzioni per i figli al massimo fino all'ammontare degli ali - menti.  1) RS 823.11  12    http://db.clex.ch/link/Bund/823.11/it    720.015   2 Se nell'applicare uno di questi tariffari sono stati presi in considerazione gli alimen- ti,  la tassazione ordinaria ulteriore è effettuata soltanto se la persona assoggettata  all'imposta alla fonte ne fa richiesta. In caso di richiesta di tassazione ordinaria ulte- riore, questa è effettuata fino al termine dell'assoggettamento all'imposta alla fonte.  Art.  29 4. Passaggio dall'imposizione alla fonte alla tassazione ordinaria * 1 Una persona precedentemente assoggettata all'imposta alla fonte è tassata secondo  la procedura ordinaria per l'intero periodo fiscale se: * a) * ottiene il permesso di domicilio; b) * sposa una persona di cittadinanza svizzera o titolare di un permesso di domici-  lio. 2 L'imposta alla fonte non è più dovuta a decorrere dal mese successivo al rilascio  del permesso di domicilio o al matrimonio. L'imposta trattenuta alla fonte è compu- tata senza interessi. * 3 … *  Art.  29a * 5. Passaggio dalla tassazione ordinaria all'imposizione alla fonte 1 Se nel corso di un periodo fiscale un reddito è dapprima tassato secondo la proce- dura ordinaria e successivamente assoggettato all'imposta alla fonte, il contribuente  è tassato secondo la procedura ordinaria ulteriore per tutto l'anno e fino al termine  dell'assoggettamento all'imposta alla fonte. 2 Il lavoratore straniero sprovvisto di permesso di domicilio è assoggettato nuova- mente all'imposta alla fonte a contare dall'inizio del mese successivo al divorzio o  alla separazione legale o di fatto da un coniuge di cittadinanza svizzera o titolare di   un permesso di domicilio. 3 Eventuali pagamenti anticipati effettuati prima del passaggio all'imposizione alla  fonte e le imposte trattenute alla fonte sono computati.  Art.  30 * … *  Art.  31 * … *  3.3. PERSONE FISICHE SENZA DOMICILIO O DIMORA  FISCALE IN SVIZZERA E PERSONE GIURIDICHE SENZA  SEDE O AMMINISTRAZIONE EFFETTIVA IN SVIZZERA *  Art.  32 1. Definizione 1 Sono considerati contribuenti residenti all'estero le persone fisiche senza domicilio  o dimora fiscale in Svizzera e le persone giuridiche senza sede o amministrazione ef- fettiva in Svizzera.   13     720.015    Art.  33 * …  Art.  33a * 2. Tassazione ordinaria ulteriore in caso di quasi residenza  (art. 105ater LIG)  1 Le persone assoggettate all'imposta secondo l'articolo 8 capoverso 1 LIG i cui pro- venti lordi mondiali, compresi i proventi lordi del coniuge, sono di regola imponibili  in Svizzera almeno nella misura del 90 per cento (quasi residenza) possono presenta- re all'autorità fiscale competente entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fi - scale una richiesta scritta di tassazione ordinaria ulteriore. Una volta presentata, la  richiesta ai sensi dell'articolo 105ater LIG non può più essere ritirata. 2 Nell'ambito della procedura di tassazione l'autorità fiscale verifica se la persona as- soggettata all'imposta alla fonte nell'anno fiscale soddisfa le condizioni della quasi  residenza. A tal fine, determina secondo gli articoli 16 - 19 e 21 - 29 LIG dapprima i  proventi lordi mondiali e in seguito la quota dei proventi lordi imponibili in Svizze- ra.  Art.  33b * 3. Tassazione ordinaria ulteriore d'ufficio (art. 105aquater LIG) 1 Le competenti autorità fiscali cantonali possono procedere d'ufficio a una tassazio- ne ordinaria ulteriore se dagli atti emerge il fondato sospetto che si è in presenza di  una situazione estrema a favore o a sfavore del contribuente. 2 Per l'avvio di una procedura di tassazione ordinaria ulteriore d'ufficio si applica  l'articolo 125 LIG sulla prescrizione del diritto di tassare.  Art.  34 4. Artisti, sportivi e conferenzieri (art. 100 LIG) * 1 Sono considerati introiti giornalieri di artisti,  sportivi e conferenzieri domiciliati   all'estero i proventi lordi di cui all'articolo 100 capoverso 5 LIG, divisi per il numero  dei giorni di rappresentazione e di prova. Fanno parte degli introiti giornalieri segna- tamente: * a) * i proventi lordi, comprensivi delle indennità e dei proventi accessori, nonché   le prestazioni in natura; e b) * tutte le spese, i costi e le imposte alla fonte pagati dall'organizzatore. 2 Per i gruppi dove la quota di ogni membro non è nota o è difficile da stabilire, ai  fini della determinazione di tale quota è calcolato il reddito medio pro capite giorna- liero. *  Art.  34a * 5. Creditori ipotecari (art. 102 LIG) 1 Sono considerati proventi imponibili di creditori ipotecari residenti all'estero i pro- venti lordi derivanti da crediti secondo l'articolo 102 LIG. Ne fanno parte anche gli  interessi che non sono versati direttamente alla persona assoggettata all'imposta alla  fonte, bensì a una terza persona.  14       720.015   Art.  35 6. Beneficiari di rendite previdenziali domiciliati all'estero (art. 103  LIG) *  1 Fatte salve disposizioni contrarie di accordi internazionali, le rendite dei beneficiari   domiciliati all'estero di cui all'articolo 103 LIG soggiacciono all'imposta alla fonte. * 2 Se l'imposta alla fonte non viene riscossa perché l'imposizione spetta all'altro Stato  contraente, il debitore della prestazione imponibile deve farsi confermare per iscritto  che il domicilio del beneficiario è all'estero e verificare periodicamente questa situa- zione. *  Art.  36 7. Beneficiari di prestazioni previdenziali in capitale domiciliati  all'estero (art. 103 LIG) *  1 Nonostante le disposizioni di accordi internazionali, le prestazioni in capitale con- formemente all'articolo 103 LIG soggiacciono sempre all'imposta alla fonte. * 2 L'imposta alla fonte trattenuta viene rimborsata senza interessi dall'Amministrazio- ne cantonale delle imposte, se il beneficiario della prestazione in capitale: * a) * presenta la relativa domanda entro tre anni dal versamento della prestazione; e b) * allega alla domanda una lettera di conferma dell'autorità fiscale competente   dell'altro Stato contraente avente diritto secondo cui essa è a conoscenza della  prestazione in capitale e il beneficiario della prestazione in capitale è una per- sona residente in tale altro Stato ai sensi della convenzione con la Svizzera per  evitare la doppia imposizione.  Art.  37 8. Importi minimi di riscossione * 1 La deduzione dell'imposta alla fonte viene meno, se i proventi imponibili ammon- tano a meno di: a) * un totale di 300 franchi in caso di artisti, sportivi e conferenzieri; b) 300 franchi in un anno civile in caso di membri di consigli d'amministrazione; c) 300 franchi in un anno civile in caso di creditori ipotecari; d) 1000 franchi in un anno civile in caso di beneficiari di prestazioni di previden-  za.  3.4. DISPOSIZIONI COMUNI *  Art.  38 1. Esigibilità dell'imposta 1 L'imposta riscossa alla fonte diventa esigibile al momento del pagamento, del ver- samento, dell'accreditamento o della compensazione della prestazione imponibile. Il  debitore della prestazione imponibile deve trattenere l'imposta alla fonte senza tener  conto di eventuali contestazioni (art. 133 LIG) o pignoramenti del salario. *   15     720.015    Art.  39 2. Prestazioni a terzi 1 All'imposta alla fonte soggiacciono anche prestazioni che non spettano al contri- buente, bensì a terzi (articolo 8 capoverso 2 LIG)1).  Art.  40 * 3. Procedura a) Obblighi procedurali generali  1 Il contribuente e il debitore della prestazione imponibile devono, su richiesta, infor- mare l'Amministrazione cantonale delle imposte circa le condizioni determinanti per  la riscossione dell'imposta alla fonte. Fanno stato per analogia l'articolo 104, nonché  gli articoli 127 – 132 LIG2).  Art.  41 b) Obblighi procedurali particolari del debitore 1 Il debitore della prestazione imponibile è responsabile per l'applicazione della giu- sta tariffa. Se il contribuente non fornisce informazioni affidabili circa la sua situa- zione personale, il debitore applica le seguenti tariffe: a) la tariffa A0 per lavoratrici nubili,  rispettivamente lavoratori celibi,  nonché   con stato civile indeterminato; b) * la tariffa C0 per lavoratori coniugati. c) * … 2 Al debitore della prestazione imponibile spetta esaminare, se la tariffa è applicabile   con o senza imposta di culto. Se da questo punto di vista il contribuente non fornisce  informazioni affidabili circa la sua situazione personale, la tariffa viene applicata  con l'imposta di culto. 3 Il conteggio dell'imposta alla fonte dev'essere effettuato mensilmente dal debitore  della prestazione imponibile. Su richiesta del debitore della prestazione imponibile,  in casi eccezionali l'Amministrazione cantonale delle imposte può concedere periodi  di conteggio semestrali. I conteggi devono pervenire entro un mese dalla conclusio- ne del periodo di conteggio. * 4 … * 5 … *  Art.  41a * c) Obblighi di comunicazione 1 I  datori  di  lavoro  hanno l'obbligo  di  comunicare  all'autorità  fiscale  competente  l'impiego di persone assoggettate all'imposta alla fonte secondo l'articolo 98 LIG en- tro otto giorni dall'inizio della loro attività, utilizzando il modulo apposito. 2 Se trasmette elettronicamente il conteggio dell'imposta alla fonte, il datore di lavo- ro può comunicare le nuove assunzioni insieme al conteggio mensile.  1) CSC 720.000 2) CSC 720.000  16    https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.000/it https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.000/it    720.015   3 I lavoratori devono comunicare al datore di lavoro ogni modifica di un fatto deter- minante per la riscossione dell'imposta alla fonte. Il datore di lavoro comunica le   modifiche all'autorità fiscale competente entro le scadenze di cui ai capoversi 1 e 2.  Art.  41b * d) Rappresentanza obbligatoria 1 Le autorità fiscali possono esigere che il contribuente con domicilio o sede all'este- ro designi un rappresentante in Svizzera. 2 Le  persone  che  richiedono  una  tassazione  ordinaria  ulteriore  secondo  l'artico- lo 105ater LIG devono fornire i documenti necessari e indicare un recapito in Svizze- ra. Se non è indicato alcun recapito o se durante la procedura di tassazione il recapi- to perde validità, l'autorità competente impartisce al contribuente un termine adegua- to per l'indicazione di un recapito valido. Se tale termine scade infruttuoso, l'imposta  alla fonte sostituisce l'imposta riscossa sul reddito da attività lucrativa secondo la  procedura ordinaria. L'articolo 124 capoverso 3 LIG concernente la restituzione del  termine si applica per analogia.  Art.  42 * e) Decisione circa l'assoggettamento (art. 133 LIG) * 1 Il contribuente può esigere dall'autorità di tassazione, entro il 31 marzo dell'anno  fiscale successivo a quello della scadenza della prestazione, una decisione in merito   alla sussistenza e all'estensione dell'assoggettamento se: * a) * contesta la ritenuta d'imposta alla fonte indicata nell'attestazione di cui all'arti-  colo 104 LIG; o b) * non ha ricevuto dal datore di lavoro l'attestazione di cui all'articolo 104 LIG. 2 Il debitore della prestazione imponibile può esigere dall'autorità di tassazione, entro  il 31 marzo dell'anno fiscale successivo a quello della scadenza della prestazione,  una decisione in merito alla sussistenza e all'estensione dell'assoggettamento. *  Art.  43 f) Pagamento degli arretrati e restituzione * 1 Se il debitore della prestazione imponibile non ha operato, oppure ha operato in  misura insufficiente la deduzione dell'imposta, è tenuto al pagamento degli arretrati  più interessi. È fatto salvo il regresso del debitore nei confronti del contribuente. 2 Il diritto di far valere il pagamento degli arretrati si estingue dieci anni dopo il de- corso dell'anno civile, nel quale la deduzione dell'imposta avrebbe dovuto essere at- tuata. * 3 Se il debitore della prestazione imponibile ha operato una deduzione dell'imposta  troppo elevata, deve restituire la differenza al contribuente. Qualora egli l'abbia già  dichiarata nel suo rendiconto all'autorità di riscossione competente, questa può resti- tuire la differenza direttamente al contribuente. 4 Per il resto, l'obbligo di restituzione si conforma all'articolo 157 LIG.   17     720.015    5 Se il debitore della prestazione imponibile non ha operato oppure ha operato solo  in parte la ritenuta d'imposta e non è possibile procedere a una riscossione posticipa- ta presso il medesimo, l'autorità di tassazione può obbligare il contribuente a pagare  gli arretrati dell'imposta alla fonte dovuta. *  Art.  44 g) Rimedi giuridici * 1 Contro una decisione concernente l'imposta alla fonte, oltre al contribuente, anche  il debitore della prestazione imponibile può presentare reclamo ai sensi dell'articolo  137 LIG1).  Art.  45 4. Riscossione e consegna, nonché indennizzo * 1 L'Amministrazione delle imposte verifica il conteggio ed emana una fattura o, in   caso di differenze rispetto al conteggio, una decisione e fattura. * 2 Il termine di pagamento è di 30 giorni dalla fatturazione. * 3 … * 4 Per pagamenti pervenuti in ritardo è dovuto un interesse di mora conformemente  all'articolo 153 LIG. * 5 … *  Art.  45a * 5. Procedura di conteggio semplificata (art. 99a LIG) * 1 L'imposta alla fonte viene ripartita come segue: a) Cantone e comuni ognuno il 45 per cento; b) Chiese di Stato il 10 per cento. 2 La ripartizione fra i comuni avviene conformemente all'articolo 105d capoverso 2  LIG. 3 Per la distribuzione degli introiti fiscali alle due Chiese di Stato viene applicata la   stessa chiave utilizzata per la ripartizione dell'imposta di culto.  Art.  45b * 6. Quote delle Chiese 1 Per gli assoggettati all'imposta alla fonte secondo il tariffario A - C nonché F - Q  l'assegnazione alle Chiese avviene in ragione dell'appartenenza alle Chiese degli as- soggettati all'imposta alla fonte. *  Art.  46 7. Istruzioni * 1 L'Amministrazione cantonale delle imposte rilascia istruzioni complementari ai de- bitori della prestazione imponibile e ai comuni.  1) CSC 720.000  18    https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.000/it    720.015   4. Diritto procedurale  4.1. CRITERI PROCEDURALI GENERALI  Art.  46a * 1. Registrazione e conservazione di dati in forma elettronica * 1 L'Amministrazione cantonale delle imposte emana le regolamentazioni relative alla  trasmissione, alla forza probatoria, alla durata della conservazione e alla cancellazio- ne dei dati.  Art.  47 2. Trasmissione elettronica senza firma (art. 123a cpv. 2 LIG) * 1 L'Amministrazione cantonale delle imposte emana le prescrizioni necessarie per la  trasmissione elettronica senza firma. *  Art.  47a * 3. Posizione dei coniugi (art. 123b cpv. 2 LIG) 1 Il termine per la sottoscrizione della dichiarazione d'imposta da parte del secondo  coniuge viene di principio accordato al coniuge interessato con la pubblicazione nel  Foglio ufficiale cantonale e solo in casi particolari con invito scritto.  4.2. PROCEDURA DI TASSAZIONE  Art.  48 1. Dichiarazione d'imposta a) Obbligo di presentare la dichiarazione (art. 127 cpv. 1 LIG) *  1 La dichiarazione d'imposta deve essere inoltrata anche se una persona fisica o giu- ridica è imponibile nei Grigioni in misura solo limitata.  Art.  48a * b) Inoltro per via elettronica (art. 127 cpv. 2 LIG) 1 La dichiarazione d'imposta può essere inoltrata anche in forma elettronica. Il con- tribuente può scegliere tra l'inoltro per via cartacea e l'inoltro per via elettronica. * 2 … *  4.3. RISCOSSIONE E GARANZIA  Art.  49 1. Riscossione delle imposte (art. 153 cpv. 1 lett. a LIG) 1 La prima rata dell'imposta sul reddito e sulla sostanza per il rispettivo anno fiscale  deve essere pagata a fine febbraio dell'anno successivo all'anno fiscale. 2 La seconda rata dell'imposta sul reddito e sulla sostanza per il rispettivo anno fisca- le deve essere pagata a fine aprile dell'anno successivo all'anno fiscale.   19     720.015    3 La scadenza media dell'imposta sul reddito e sulla sostanza del rispettivo anno fi- scale è il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale. 4 In caso di importi esigui l'Amministrazione delle imposte può rinunciare a emettere  una fattura fiscale provvisoria.  Art.  49a * 2. Fatturazione elettronica (art. 152 cpv. 5 LIG) 1 L'Amministrazione cantonale delle imposte è autorizzata, a partire dall'anno civile  2013 e dopo l'annuncio del contribuente, a inviare le fatture per via elettronica.  Art.  49b * 3. Pagamento anticipato dell'imposta sugli utili da sostanza immobi- liare (art. 153 cpv. 4 LIG)  1 Un pagamento anticipato ai sensi dell'articolo 153 capoverso 4 LIG e un'eventuale  eccedenza vengono accreditati o versati ai venditori. 2 Se da una vendita non risulta un'imposta sugli utili da sostanza immobiliare, bensì  un'imposta sul reddito, il pagamento anticipato non viene remunerato con interessi.  Art.  50 4. Tasse di diffida e di esecuzione (art. 154a cpv. 2, 155 cpv. 1  LIG) *  1 La tassa per la seconda diffida ammonta a 30 franchi. 2 La tassa di esecuzione ammonta a 100 franchi. *  Art.  51 5. Tassazione zero (art. 156a LIG) * 1 Per i beneficiari di prestazioni complementari ai sensi della legge federale sulle   prestazioni complementari all'assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidi- tà1), nonché per i beneficiari di prestazioni ai sensi dell'articolo 1 della legge canto- nale sull'assistenza alle persone nel bisogno2) può essere emanata su richiesta una  tassazione zero, se la sostanza determinante ammonta a meno di 25 000 franchi (per- sone sole), rispettivamente 40 000 franchi (coniugati). * 2 La sostanza determinante si compone dalla sostanza netta più la differenza tra il va- lore fiscale degli immobili e il loro valore venale secondo l'ultima valutazione uffi- ciale. * 3 Con la richiesta secondo il capoverso 1, il contribuente rinuncia a far valere il suo  diritto all'imposta preventiva.  1) RS 831.30 2) CSC 546.250  20    https://www.gr-lex.gr.ch/data/546.250/it http://db.clex.ch/link/Bund/831.30/it    720.015   4.4. AUTORITÀ  Art.  52 Amministrazione cantonale delle imposte (art. 104 cpv. 4 LIFD) * 1 All'Amministrazione cantonale delle imposte compete: a) * la riscossione delle imposte alla fonte secondo LIFD3) b) * … c) il perseguimento in caso di sottrazioni d'imposta e di violazioni degli obblighi   procedurali conformemente all'articolo 182 capoverso 4 LIFD; 2 … *  4.5. COLLABORAZIONE E INDENNITÀ DEI COMUNI  Art.  53 1. Preparazione della tassazione (art. 169 cpv. 1 lett. a LIG) 1 I comuni sono tenuti a: a) pubblicare le comunicazioni e i solleciti prescritti; b) allestire il registro fiscale secondo le istruzioni dell'Amministrazione cantona-  le delle imposte; c) * conservare gli atti fiscali secondo le istruzioni dell'Amministrazione cantonale   delle imposte; d) * inviare singoli moduli di dichiarazione d'imposta.  Art.  54 2. Requisiti minimi per la tassazione (art. 170 cpv. 1 LIG) 1 I comuni che tassano un numero minimo di casi e che dispongono di collaboratori  debitamente formati possono collaborare alla tassazione dell'imposta sul reddito e  sulla sostanza. La persona che procede alla tassazione deve svolgere con successo la  formazione e il perfezionamento professionali richiesti dall'Amministrazione canto- nale delle imposte. * 2 Il comune deve tassare almeno 1000 casi per collaboratore comunale. * 3 In casi fondati su motivi specifici, l'Amministrazione delle imposte può autorizzare  delle deroghe.  Art.  55 3. Possibilità di scelta (art. 170 cpv. 2 LIG) 1 Il comune può chiedere di tassare il 50, 60, 70 o l'80 per cento dei casi. La richiesta   di collaborazione o di cambiamento del volume di collaborazione va presentata per  iscritto all'Amministrazione cantonale delle imposte entro la fine di aprile dell'anno  corrente per l'anno successivo. * 2 In casi fondati su motivi specifici, l'Amministrazione delle imposte può accordare  una quota maggiore, purché non ne consegua una complicazione dei processi lavora- tivi.  3) RS 642.11   21   http://db.clex.ch/link/Bund/642.11/it   720.015    Art.  56 4. Collaborazione alla tassazione (art. 170 cpv. 1 LIG) 1 Secondo le istruzioni dell'Amministrazione delle imposte, i comuni che collabora- no alla tassazione devono: a) * accertare tutti i fatti rilevanti e archiviare tutta la documentazione per la tassa-  zione, nonché verificare formalmente le indicazioni personali sui moduli prin- cipali e secondari in arrivo, per quanto le dichiarazioni d'imposta pervengano  ancora al comune;  b) * tassare  le  persone esercitanti  un'attività  lucrativa dipendente,  i  contribuenti  imponibili in misura limitata, nonché le persone che non esercitano attività lu- crativa;  c) mettere a disposizione del commissario fiscale e dei suoi collaboratori locali  di lavoro adatti dotati dell'infrastruttura informatica necessaria, nonché il per- sonale qualificato necessario per il disbrigo dei lavori di segretariato.  Art.  57 5. Indennità a) Controllo degli incartamenti in arrivo  1 Per il controllo degli incartamenti in arrivo il comune riceve un'indennità di 7 fran- chi per ogni caso iscritto a registro, tuttavia almeno 1000 franchi, per quanto le di- chiarazioni pervengano ancora al comune. * 2 … *  Art.  58 b) Rilevamento preliminare 1 I comuni che collaborano alla tassazione sono tenuti a rilevare in via preliminare  tutti i dati di tutte le dichiarazioni fiscali che pervengono al comune. I comuni che   non collaborano alla tassazione possono assumersi  il  rilevamento preliminare,  se  sono allacciati al sistema di tassazione elettronico (EVA). * 2 Per il rilevamento preliminare manuale il comune riceve 7 franchi per ogni caso.  L'indennità non viene versata in aggiunta all'indennità per la tassazione. 3 Il rilevamento preliminare effettuato tramite codici a barre o scanner non viene in- dennizzato.  Art.  59 c) Tassazione da parte del comune (art. 171 cpv. 1 LIG) 1 Il comune riceve, per ogni caso da esso stesso tassato, un'indennità di a) 45 franchi per il 50% dei casi b) 50 franchi per il 60% dei casi c) 55 franchi per il 70% dei casi d) 60 franchi per l'80% dei casi e) 65 franchi per il 90% dei casi 2 La quota percentuale deve essere calcolata deducendo dal totale dei contribuenti  coloro che esercitano un'attività lucrativa indipendente.  22       720.015   3 Qualora le indennità da versare secondo il capoverso 1 superino l'importo a dispo- sizione secondo l'articolo 171 capoverso 1 LIG1) le aliquote ai sensi del capoverso 1  devono essere ridotte proporzionalmente. 4 L'Amministrazione  cantonale  delle  imposte  può  procedere  a  una  riduzione  dell'indennità se la persona che procede alla tassazione non dispone della formazio- ne e del perfezionamento professionali in diritto fiscale richiesti o se la qualità del  lavoro non corrisponde ai requisiti richiesti. *  Art.  59a * 6. Tenuta dei dati dei registri e notifica (art. 171 cpv. 2 lett. b LIG) 1 Per la tenuta corretta dei dati dei registri degli assoggettati all'imposta alla fonte e  per la notifica secondo l'articolo 169 capoverso 1 lettera d LIG, i comuni ricevono  un'indennità pari all'1,5 per cento delle imposte cantonali riscosse. 2 L'Amministrazione cantonale delle imposte può ridurre o eliminare l'indennità se la  qualità dei dati dei registri degli assoggettati all'imposta alla fonte non corrisponde ai  requisiti richiesti.  4.6. INDENNIZZO DEL CANTONE  Art.  60 1. Imposte sul reddito e sulla sostanza 1 Per  la  tassazione,  effettuata  dall'Amministrazione  cantonale  delle  imposte,  dell'imposta sul reddito e sulla sostanza non si richiede ai comuni alcun indennizzo. 2 Per la tassazione delle persone fisiche tassate secondo il dispendio i comuni pagano  150 franchi per ogni caso. 3 Per la scansione e l'archiviazione elettronica degli atti fiscali da parte dell'Ammini- strazione cantonale delle imposte i comuni versano un indennizzo pari a 2 franchi  per ciascun contribuente. *  Art.  61 2. Imposta sugli utili da sostanza immobiliare (art. 30 cpv. 1 LIm- pCC)  1 I comuni indennizzano l'Amministrazione cantonale delle imposte per la tassazione  e la riscossione dell'imposta sugli utili da sostanza immobiliare con una forfettaria  per caso di 90 franchi. 2 La forfettaria per caso deve essere pagata anche in caso di una tassazione zero e di   una sostituzione di beni. 3 Un pagamento degli arretrati ai sensi dell'articolo 52 capoverso 2 LIG2) non da di- ritto a un indennizzo.  1) CSC 720.000 2) CSC 720.000   23   https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.000/it https://www.gr-lex.gr.ch/data/720.000/it   720.015    Art.  61a * 3. Imposta alla fonte (art. 165a cpv. 1 lett. f LIG) 1 L'Amministrazione cantonale delle imposte riceve dai comuni un'indennità pari al  2,5 per cento della quota comunale riscossa. 2 Le Chiese riconosciute dallo Stato e i comuni parrocchiali indennizzano l'Ammini- strazione cantonale delle imposte con il 4 per cento delle quote delle chiese riscosse.  Art.  61b * 4. Imposta sugli utili, sul capitale e di culto (art. 165a cpv. 1 lett. d  ed e LIG)  1 Per la tassazione, la riscossione e il conteggio dell'imposta sugli utili e sul capitale  per i comuni nonché dell'imposta di culto, l'Amministrazione cantonale delle impo- ste riscuote una tassa pari al 2 per cento delle imposte riscosse.  5. Imposta preventiva, computo di imposte alla fonte estere,  rimborso e computo della trattenuta supplementare d'imposta  USA1) *  Art.  62 1. Rimborso a) Domanda  1 La domanda di rimborso sull'elenco dei titoli, rispettivamente sul rispettivo modulo  deve essere inoltrata contemporaneamente alla dichiarazione d'imposta.  Art.  63 b) Decisione 1 L'Amministrazione cantonale delle imposte esamina le domande di rimborso ad  essa pervenute, analizza i fatti, adotta tutte le misure necessarie per il calcolo corret - to del diritto di rimborso e prende una decisione. 2 Nel caso dell'imposta preventiva, l'Amministrazione cantonale delle imposte può  effettuare un rimborso provvisorio. La relativa decisione non deve essere motivata e  non è impugnabile.  Art.  64 2. Rimborso o computo (art. 72 LIG) 1 Il rimborso delle imposte alla fonte estere computabili nonché della trattenuta sup- plementare  d'imposta  USA  avviene  secondo  le  regole  per  l'imposta  preventiva  (art. 72 LIG). *  1) Cfr. art. 73 cpv. 1 LIP (RS 642.21), art. 15 segg. dell'ordinanza sul computo di imposte alla  fonte estere (RS  672.201) nonché art. 11 segg. dell'ordinanza concernente la convenzione  svizzero-americana di doppia imposizione (RS 672.933.61)  24    http://db.clex.ch/link/Bund/672.933.61/it http://db.clex.ch/link/Bund/672.201/it http://db.clex.ch/link/Bund/642.21/it    720.015   Art.  65 3. Addebito al Cantone e ai comuni 1 L'importo delle imposte alla fonte estere computabili secondo l'ordinanza del Con- siglio federale sul computo di imposte alla fonte estere2) viene ripartito tra le singole  sovranità fiscali o i singoli beneficiari delle imposte. * 2 L'importo da addebitare alla Confederazione viene ridotto della quota cantonale  all'imposta federale diretta. Questa riduzione è a carico del Cantone. *  6. … *  Art.  66 * …  Art.  67 * …  Art.  68 * …  7. Disposizioni finali  Art.  69 1. Diritto transitorio a) In generale *  1 Per i casi del periodo fiscale 2007, nonché dei periodi fiscali precedenti, si applica- no le disposizioni di diritto sostanziale delle disposizioni esecutive della legge sulle  imposte del 13 febbraio 2001.  Art.  69a * b) Imposta comunale sugli utili da sostanza immobiliare  (art. 6 cpv. 4 LImpCC)  1 La tassazione e la riscossione dell'imposta comunale sugli utili da sostanza immo- biliare  la  cui  fattispecie  causante  l'imposizione  è  avvenuta  prima del  1° gennaio  2009 avvengono da parte del comune competente. Lo stesso vale per decisioni su  opposizione, su ricorso e altre decisioni.  Art.  69b * c) Imposta sugli immobili (art. 19 cpv. 1 LImpCC) 1 La tassazione dell'imposta sugli immobili del periodo fiscale 2008 e dei periodi fi- scali precedenti avviene per le persone giuridiche da parte del comune, per le perso- ne fisiche da parte dell'autorità che secondo la legge fiscale è competente per le im- poste dirette.  2) RS 672.201   25   http://db.clex.ch/link/Bund/672.201/it   720.015    Art.  69c * d) Correzione della tariffa (art. 191a LIG) 1 Entro il  31 marzo 2021 i  contribuenti  secondo l'articolo 98 capoverso 1 lettera a  LIG, nonché i quasi residenti secondo l'articolo 98 capoverso 1 lettera b LIG posso- no presentare domanda scritta di correzione della tariffa all'Amministrazione canto- nale delle imposte per l'anno fiscale 2020, per quanto non sia applicata alcuna ali- quota fissa d'imposta. In questo modo, nella misura in cui non siano già considerati   nella tariffa, si possono far valere deduzioni connesse al reddito, spese professionali  aumentate, spese di formazione e perfezionamento professionali, comprese spese di  riqualificazione, interessi passivi, contributi di mantenimento, contributi alla previ- denza vincolata, spese per malattia e infortunio, spese per invalidità, nonché spese   per la custodia dei figli. 2 Non viene eseguita alcuna correzione della tariffa per contribuenti con una tassa- zione ordinaria ulteriore. 3 Per il resto, per la procedura l'articolo 42 fa stato per analogia.  Art.  70 2. Entrata in vigore 1 Le presenti disposizioni esecutive entrano in vigore il 1° gennaio 2008. 2 Con l'entrata in vigore delle presenti disposizioni esecutive vengono abrogate le di- sposizioni esecutive del 13 febbraio 20011) fatto salvo l'articolo 69.  1) AGS 2001 nel FUC 2001, 914 e modifiche giusta registro AGS  26       720.015   Tabella modifiche - Secondo decisione  Data di decisione Entrata in vigore Elemento Cambiamento Rimando AGS 27.11.2007 01.01.2008 atto normativo prima versione - 22.12.2009 01.01.2010 Art. 24 modifica titolo - 22.12.2009 01.01.2010 Art. 51 cpv. 1 modifica - 22.12.2009 01.01.2010 Art. 52 cpv. 1, b) abrogazione - 22.12.2009 01.01.2010 Titolo 6. abrogazione - 22.12.2009 01.01.2010 Art. 66 abrogazione - 22.12.2009 01.01.2010 Art. 67 abrogazione - 22.12.2009 01.01.2010 Art. 68 abrogazione - 22.12.2009 01.01.2010 Art. 69 modifica titolo - 22.12.2009 01.01.2010 Art. 69a introduzione - 22.12.2009 01.01.2010 Art. 69b introduzione - 01.03.2011 01.01.2011 Art. 4 abrogazione - 01.03.2011 01.01.2011 Art. 24a abrogazione - 01.03.2011 01.01.2011 Art. 31 cpv. 4 modifica - 18.12.2012 01.01.2013 Art. 18 revisione totale - 18.12.2012 01.01.2013 Art. 31 cpv. 1 modifica - 18.12.2012 01.01.2013 Art. 31 cpv. 3 abrogazione - 18.12.2012 01.01.2013 Art. 48 modifica titolo - 18.12.2012 01.01.2013 Art. 48a introduzione - 18.12.2012 01.01.2013 Art. 49a introduzione - 18.12.2012 01.01.2013 Art. 49b introduzione - 18.12.2012 01.01.2013 Art. 50 modifica titolo - 18.12.2012 01.01.2013 Art. 51 modifica titolo - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 10 revisione totale - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 20 abrogazione - 15.10.2013 01.01.2014 Titolo 3.1. modifica - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 25 cpv. 1 modifica - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 25 cpv. 2 modifica - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 25 cpv. 3 modifica - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 25 cpv. 4 introduzione - 15.10.2013 01.01.2014 Titolo 3.2. introduzione - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 28 modifica titolo - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 29 modifica titolo - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 30 modifica titolo - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 31 modifica titolo - 15.10.2013 01.01.2014 Titolo 3.3. modifica - 15.10.2013 01.01.2014 Titolo 3.4. modifica - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 40 revisione totale - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 41 cpv. 1, b) modifica - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 41 cpv. 1, c) abrogazione - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 41 cpv. 3 modifica - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 41 cpv. 4 introduzione - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 41 cpv. 5 introduzione - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 42 revisione totale - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 43 cpv. 2 modifica - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 45 modifica titolo - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 45 cpv. 1 modifica - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 45 cpv. 2 modifica - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 45 cpv. 3 introduzione - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 45 cpv. 4 introduzione - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 45 cpv. 5 introduzione - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 45a introduzione - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 45b introduzione - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 46 modifica titolo - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 52 modifica titolo - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 52 cpv. 1, a) modifica - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 52 cpv. 2 abrogazione - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 54 cpv. 1 modifica - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 55 cpv. 1 modifica - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 59 cpv. 4 introduzione - 15.10.2013 01.01.2014 Art. 59a introduzione -   27     720.015    Data di decisione Entrata in vigore Elemento Cambiamento Rimando AGS 15.10.2013 01.01.2014 Art. 61a introduzione - 23.09.2014 01.01.2016 Art. 2a introduzione 2014-019 15.02.2016 01.01.2016 Art. 10a introduzione 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 11 modifica titolo 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 11a introduzione 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 12 modifica titolo 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 15 modifica titolo 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 16 modifica titolo 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 18 modifica titolo 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 19 modifica titolo 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 19 cpv. 1 modifica 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 27 cpv. 1 modifica 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 27 cpv. 1, a) modifica 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 31 cpv. 1 modifica 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 45 cpv. 5 abrogazione 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 45a modifica titolo 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 46a introduzione 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 48a cpv. 1 modifica 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 48a cpv. 2 abrogazione 2016-002 15.02.2016 01.07.2016 Art. 50 cpv. 2 modifica 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 53 cpv. 1, c) modifica 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 53 cpv. 1, d) introduzione 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 54 cpv. 2 modifica 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 56 cpv. 1, a) modifica 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 56 cpv. 1, b) modifica 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 57 cpv. 1 modifica 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 57 cpv. 2 abrogazione 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 58 cpv. 1 modifica 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 60 cpv. 3 introduzione 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Art. 61b introduzione 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Allegato 1 introduzione 2016-002 15.02.2016 01.01.2016 Allegato 2 introduzione 2016-002 26.09.2017 01.01.2018 Art. 51 cpv. 2 modifica 2017-035 11.12.2018 01.01.2019 Art. 1a introduzione 2018-019 11.12.2018 01.01.2019 Art. 2 modifica titolo 2018-019 11.12.2018 01.01.2019 Art. 10b introduzione 2018-019 11.12.2018 01.01.2019 Art. 11 modifica titolo 2018-019 11.12.2018 01.01.2019 Art. 11a modifica titolo 2018-019 11.12.2018 01.01.2019 Art. 12 modifica titolo 2018-019 11.12.2018 01.01.2019 Art. 15 modifica titolo 2018-019 11.12.2018 01.01.2019 Art. 16 modifica titolo 2018-019 11.12.2018 01.01.2019 Art. 18 modifica titolo 2018-019 11.12.2018 01.01.2019 Art. 19 modifica titolo 2018-019 11.12.2018 01.01.2019 Art. 23a introduzione 2018-019 11.12.2018 01.01.2019 Art. 24 modifica titolo 2018-019 17.03.2020 01.01.2020 ingresso modifica 2020-010 17.03.2020 01.01.2020 Titolo 5. modifica 2020-010 17.03.2020 01.01.2020 Art. 64 cpv. 1 modifica 2020-010 17.03.2020 01.01.2020 Art. 65 cpv. 1 modifica 2020-010 17.03.2020 01.01.2020 Art. 65 cpv. 2 introduzione 2020-010 09.02.2021 01.01.2021 Art. 1a abrogazione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 2 modifica titolo 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 2a modifica titolo 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 23a abrogazione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 24 modifica titolo 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Titolo 3. modifica 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Titolo 3.1. modifica 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 25 cpv. 1 modifica 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 25 cpv. 1, d) abrogazione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 25 cpv. 1, e) modifica 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 25 cpv. 1, f) modifica 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 25 cpv. 1, fbis) introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 25 cpv. 1, k) abrogazione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 25 cpv. 1, l) modifica 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 25 cpv. 1, m) introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 25 cpv. 1bis introduzione 2021-008  28       720.015   Data di decisione Entrata in vigore Elemento Cambiamento Rimando AGS 09.02.2021 01.01.2021 Art. 25 cpv. 2 modifica 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 25 cpv. 3 modifica 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 25 cpv. 4 abrogazione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 26 modifica titolo 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 26 cpv. 2 abrogazione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 26 cpv. 3 abrogazione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 26 cpv. 4 abrogazione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 26 cpv. 5 abrogazione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 26 cpv. 6 introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 26 cpv. 7 introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 27 abrogazione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 27a introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 27b introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 28 modifica titolo 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 28 cpv. 1 modifica 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 28 cpv. 2 introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 28 cpv. 3 introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 28 cpv. 4 introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 28 cpv. 5 introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 28a introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 28b introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 29 modifica titolo 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 29 cpv. 1 modifica 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 29 cpv. 1, a) introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 29 cpv. 1, b) introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 29 cpv. 2 modifica 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 29 cpv. 3 abrogazione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 29a introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 30 abrogazione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 31 abrogazione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Titolo 3.3. modifica 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 33 abrogazione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 33a introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 33b introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 34 modifica titolo 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 34 cpv. 1 modifica 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 34 cpv. 1, a) introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 34 cpv. 1, b) introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 34 cpv. 2 modifica 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 34a introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 35 modifica titolo 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 35 cpv. 1 modifica 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 35 cpv. 2 introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 36 modifica titolo 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 36 cpv. 1 modifica 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 36 cpv. 2 modifica 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 36 cpv. 2, a) modifica 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 36 cpv. 2, b) modifica 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 37 modifica titolo 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 37 cpv. 1, a) modifica 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 38 cpv. 1 modifica 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 41 cpv. 3 modifica 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 41 cpv. 4 abrogazione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 41 cpv. 5 abrogazione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 41a introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 41b introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 42 modifica titolo 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 42 cpv. 1 modifica 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 42 cpv. 1, a) introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 42 cpv. 1, b) introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 42 cpv. 2 introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 43 modifica titolo 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 43 cpv. 5 introduzione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 44 modifica titolo 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 45 cpv. 3 abrogazione 2021-008 09.02.2021 01.01.2021 Art. 45b cpv. 1 modifica 2021-008   29     720.015    Data di decisione Entrata in vigore Elemento Cambiamento Rimando AGS 09.02.2021 01.01.2021 Art. 69c introduzione 2021-008 21.12.2021 01.07.2021 Art. 10c introduzione 2021-053 21.12.2021 01.01.2022 Art. 11 modifica titolo 2021-053 21.12.2021 01.01.2022 Art. 11a modifica titolo 2021-053 21.12.2021 01.01.2022 Art. 12 modifica titolo 2021-053 21.12.2021 01.01.2022 Art. 14a introduzione 2021-053 21.12.2021 01.01.2022 Art. 15 modifica titolo 2021-053 21.12.2021 01.01.2022 Art. 16 modifica titolo 2021-053 21.12.2021 01.01.2022 Art. 18 modifica titolo 2021-053 21.12.2021 01.01.2022 Art. 19 modifica titolo 2021-053 21.12.2021 01.01.2022 Art. 23b introduzione 2021-053 21.12.2021 01.01.2022 Art. 24 modifica titolo 2021-053 21.12.2021 01.01.2022 Art. 46a modifica titolo 2021-053 21.12.2021 01.01.2022 Art. 47 modifica titolo 2021-053 21.12.2021 01.01.2022 Art. 47 cpv. 1 modifica 2021-053 21.12.2021 01.01.2022 Art. 47a introduzione 2021-053 29.11.2022 01.01.2023 Art. 4a introduzione 2022-040 29.11.2022 01.01.2023 Art. 5 modifica titolo 2022-040 29.11.2022 01.01.2023 Art. 10 modifica titolo 2022-040 29.11.2022 01.01.2023 Art. 10a modifica titolo 2022-040 29.11.2022 01.01.2023 Art. 10b modifica titolo 2022-040 29.11.2022 01.01.2023 Art. 10c modifica titolo 2022-040 29.11.2022 01.01.2023 Art. 11 modifica titolo 2022-040 29.11.2022 01.01.2023 Art. 11a modifica titolo 2022-040 29.11.2022 01.01.2023 Art. 12 modifica titolo 2022-040 29.11.2022 01.01.2023 Art. 14a modifica titolo 2022-040 29.11.2022 01.01.2023 Art. 15 modifica titolo 2022-040 29.11.2022 01.01.2023 Art. 16 modifica titolo 2022-040 29.11.2022 01.01.2023 Art. 18 modifica titolo 2022-040 29.11.2022 01.01.2023 Art. 19 modifica titolo 2022-040 29.11.2022 01.01.2023 Art. 24b introduzione 2022-040  30       720.015   Tabella modifiche - Secondo articolo  Elemento Data di decisione Entrata in vigore Cambiamento Rimando AGS atto normativo 27.11.2007 01.01.2008 prima versione - ingresso 17.03.2020 01.01.2020 modifica 2020-010 Art. 1a 11.12.2018 01.01.2019 introduzione 2018-019 Art. 1a 09.02.2021 01.01.2021 abrogazione 2021-008 Art. 2 11.12.2018 01.01.2019 modifica titolo 2018-019 Art. 2 09.02.2021 01.01.2021 modifica titolo 2021-008 Art. 2a 23.09.2014 01.01.2016 introduzione 2014-019 Art. 2a 09.02.2021 01.01.2021 modifica titolo 2021-008 Art. 4 01.03.2011 01.01.2011 abrogazione - Art. 4a 29.11.2022 01.01.2023 introduzione 2022-040 Art. 5 29.11.2022 01.01.2023 modifica titolo 2022-040 Art. 10 15.10.2013 01.01.2014 revisione totale - Art. 10 29.11.2022 01.01.2023 modifica titolo 2022-040 Art. 10a 15.02.2016 01.01.2016 introduzione 2016-002 Art. 10a 29.11.2022 01.01.2023 modifica titolo 2022-040 Art. 10b 11.12.2018 01.01.2019 introduzione 2018-019 Art. 10b 29.11.2022 01.01.2023 modifica titolo 2022-040 Art. 10c 21.12.2021 01.07.2021 introduzione 2021-053 Art. 10c 29.11.2022 01.01.2023 modifica titolo 2022-040 Art. 11 15.02.2016 01.01.2016 modifica titolo 2016-002 Art. 11 11.12.2018 01.01.2019 modifica titolo 2018-019 Art. 11 21.12.2021 01.01.2022 modifica titolo 2021-053 Art. 11 29.11.2022 01.01.2023 modifica titolo 2022-040 Art. 11a 15.02.2016 01.01.2016 introduzione 2016-002 Art. 11a 11.12.2018 01.01.2019 modifica titolo 2018-019 Art. 11a 21.12.2021 01.01.2022 modifica titolo 2021-053 Art. 11a 29.11.2022 01.01.2023 modifica titolo 2022-040 Art. 12 15.02.2016 01.01.2016 modifica titolo 2016-002 Art. 12 11.12.2018 01.01.2019 modifica titolo 2018-019 Art. 12 21.12.2021 01.01.2022 modifica titolo 2021-053 Art. 12 29.11.2022 01.01.2023 modifica titolo 2022-040 Art. 14a 21.12.2021 01.01.2022 introduzione 2021-053 Art. 14a 29.11.2022 01.01.2023 modifica titolo 2022-040 Art. 15 15.02.2016 01.01.2016 modifica titolo 2016-002 Art. 15 11.12.2018 01.01.2019 modifica titolo 2018-019 Art. 15 21.12.2021 01.01.2022 modifica titolo 2021-053 Art. 15 29.11.2022 01.01.2023 modifica titolo 2022-040 Art. 16 15.02.2016 01.01.2016 modifica titolo 2016-002 Art. 16 11.12.2018 01.01.2019 modifica titolo 2018-019 Art. 16 21.12.2021 01.01.2022 modifica titolo 2021-053 Art. 16 29.11.2022 01.01.2023 modifica titolo 2022-040 Art. 18 18.12.2012 01.01.2013 revisione totale - Art. 18 15.02.2016 01.01.2016 modifica titolo 2016-002 Art. 18 11.12.2018 01.01.2019 modifica titolo 2018-019 Art. 18 21.12.2021 01.01.2022 modifica titolo 2021-053 Art. 18 29.11.2022 01.01.2023 modifica titolo 2022-040 Art. 19 15.02.2016 01.01.2016 modifica titolo 2016-002 Art. 19 11.12.2018 01.01.2019 modifica titolo 2018-019 Art. 19 21.12.2021 01.01.2022 modifica titolo 2021-053 Art. 19 29.11.2022 01.01.2023 modifica titolo 2022-040 Art. 19 cpv. 1 15.02.2016 01.01.2016 modifica 2016-002 Art. 20 15.10.2013 01.01.2014 abrogazione - Art. 23a 11.12.2018 01.01.2019 introduzione 2018-019 Art. 23a 09.02.2021 01.01.2021 abrogazione 2021-008 Art. 23b 21.12.2021 01.01.2022 introduzione 2021-053 Art. 24 22.12.2009 01.01.2010 modifica titolo - Art. 24 11.12.2018 01.01.2019 modifica titolo 2018-019 Art. 24 09.02.2021 01.01.2021 modifica titolo 2021-008 Art. 24 21.12.2021 01.01.2022 modifica titolo 2021-053 Art. 24a 01.03.2011 01.01.2011 abrogazione - Art. 24b 29.11.2022 01.01.2023 introduzione 2022-040   31     720.015    Elemento Data di decisione Entrata in vigore Cambiamento Rimando AGS Titolo 3. 09.02.2021 01.01.2021 modifica 2021-008 Titolo 3.1. 15.10.2013 01.01.2014 modifica - Titolo 3.1. 09.02.2021 01.01.2021 modifica 2021-008 Art. 25 cpv. 1 15.10.2013 01.01.2014 modifica - Art. 25 cpv. 1 09.02.2021 01.01.2021 modifica 2021-008 Art. 25 cpv. 1, d) 09.02.2021 01.01.2021 abrogazione 2021-008 Art. 25 cpv. 1, e) 09.02.2021 01.01.2021 modifica 2021-008 Art. 25 cpv. 1, f) 09.02.2021 01.01.2021 modifica 2021-008 Art. 25 cpv. 1, fbis) 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 25 cpv. 1, k) 09.02.2021 01.01.2021 abrogazione 2021-008 Art. 25 cpv. 1, l) 09.02.2021 01.01.2021 modifica 2021-008 Art. 25 cpv. 1, m) 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 25 cpv. 1bis 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 25 cpv. 2 15.10.2013 01.01.2014 modifica - Art. 25 cpv. 2 09.02.2021 01.01.2021 modifica 2021-008 Art. 25 cpv. 3 15.10.2013 01.01.2014 modifica - Art. 25 cpv. 3 09.02.2021 01.01.2021 modifica 2021-008 Art. 25 cpv. 4 15.10.2013 01.01.2014 introduzione - Art. 25 cpv. 4 09.02.2021 01.01.2021 abrogazione 2021-008 Art. 26 09.02.2021 01.01.2021 modifica titolo 2021-008 Art. 26 cpv. 2 09.02.2021 01.01.2021 abrogazione 2021-008 Art. 26 cpv. 3 09.02.2021 01.01.2021 abrogazione 2021-008 Art. 26 cpv. 4 09.02.2021 01.01.2021 abrogazione 2021-008 Art. 26 cpv. 5 09.02.2021 01.01.2021 abrogazione 2021-008 Art. 26 cpv. 6 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 26 cpv. 7 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 27 09.02.2021 01.01.2021 abrogazione 2021-008 Art. 27 cpv. 1 15.02.2016 01.01.2016 modifica 2016-002 Art. 27 cpv. 1, a) 15.02.2016 01.01.2016 modifica 2016-002 Art. 27a 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 27b 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Titolo 3.2. 15.10.2013 01.01.2014 introduzione - Art. 28 15.10.2013 01.01.2014 modifica titolo - Art. 28 09.02.2021 01.01.2021 modifica titolo 2021-008 Art. 28 cpv. 1 09.02.2021 01.01.2021 modifica 2021-008 Art. 28 cpv. 2 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 28 cpv. 3 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 28 cpv. 4 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 28 cpv. 5 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 28a 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 28b 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 29 15.10.2013 01.01.2014 modifica titolo - Art. 29 09.02.2021 01.01.2021 modifica titolo 2021-008 Art. 29 cpv. 1 09.02.2021 01.01.2021 modifica 2021-008 Art. 29 cpv. 1, a) 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 29 cpv. 1, b) 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 29 cpv. 2 09.02.2021 01.01.2021 modifica 2021-008 Art. 29 cpv. 3 09.02.2021 01.01.2021 abrogazione 2021-008 Art. 29a 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 30 15.10.2013 01.01.2014 modifica titolo - Art. 30 09.02.2021 01.01.2021 abrogazione 2021-008 Art. 31 15.10.2013 01.01.2014 modifica titolo - Art. 31 09.02.2021 01.01.2021 abrogazione 2021-008 Art. 31 cpv. 1 18.12.2012 01.01.2013 modifica - Art. 31 cpv. 1 15.02.2016 01.01.2016 modifica 2016-002 Art. 31 cpv. 3 18.12.2012 01.01.2013 abrogazione - Art. 31 cpv. 4 01.03.2011 01.01.2011 modifica - Titolo 3.3. 15.10.2013 01.01.2014 modifica - Titolo 3.3. 09.02.2021 01.01.2021 modifica 2021-008 Art. 33 09.02.2021 01.01.2021 abrogazione 2021-008 Art. 33a 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 33b 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 34 09.02.2021 01.01.2021 modifica titolo 2021-008 Art. 34 cpv. 1 09.02.2021 01.01.2021 modifica 2021-008 Art. 34 cpv. 1, a) 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 34 cpv. 1, b) 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008  32       720.015   Elemento Data di decisione Entrata in vigore Cambiamento Rimando AGS Art. 34 cpv. 2 09.02.2021 01.01.2021 modifica 2021-008 Art. 34a 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 35 09.02.2021 01.01.2021 modifica titolo 2021-008 Art. 35 cpv. 1 09.02.2021 01.01.2021 modifica 2021-008 Art. 35 cpv. 2 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 36 09.02.2021 01.01.2021 modifica titolo 2021-008 Art. 36 cpv. 1 09.02.2021 01.01.2021 modifica 2021-008 Art. 36 cpv. 2 09.02.2021 01.01.2021 modifica 2021-008 Art. 36 cpv. 2, a) 09.02.2021 01.01.2021 modifica 2021-008 Art. 36 cpv. 2, b) 09.02.2021 01.01.2021 modifica 2021-008 Art. 37 09.02.2021 01.01.2021 modifica titolo 2021-008 Art. 37 cpv. 1, a) 09.02.2021 01.01.2021 modifica 2021-008 Titolo 3.4. 15.10.2013 01.01.2014 modifica - Art. 38 cpv. 1 09.02.2021 01.01.2021 modifica 2021-008 Art. 40 15.10.2013 01.01.2014 revisione totale - Art. 41 cpv. 1, b) 15.10.2013 01.01.2014 modifica - Art. 41 cpv. 1, c) 15.10.2013 01.01.2014 abrogazione - Art. 41 cpv. 3 15.10.2013 01.01.2014 modifica - Art. 41 cpv. 3 09.02.2021 01.01.2021 modifica 2021-008 Art. 41 cpv. 4 15.10.2013 01.01.2014 introduzione - Art. 41 cpv. 4 09.02.2021 01.01.2021 abrogazione 2021-008 Art. 41 cpv. 5 15.10.2013 01.01.2014 introduzione - Art. 41 cpv. 5 09.02.2021 01.01.2021 abrogazione 2021-008 Art. 41a 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 41b 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 42 15.10.2013 01.01.2014 revisione totale - Art. 42 09.02.2021 01.01.2021 modifica titolo 2021-008 Art. 42 cpv. 1 09.02.2021 01.01.2021 modifica 2021-008 Art. 42 cpv. 1, a) 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 42 cpv. 1, b) 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 42 cpv. 2 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 43 09.02.2021 01.01.2021 modifica titolo 2021-008 Art. 43 cpv. 2 15.10.2013 01.01.2014 modifica - Art. 43 cpv. 5 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Art. 44 09.02.2021 01.01.2021 modifica titolo 2021-008 Art. 45 15.10.2013 01.01.2014 modifica titolo - Art. 45 cpv. 1 15.10.2013 01.01.2014 modifica - Art. 45 cpv. 2 15.10.2013 01.01.2014 modifica - Art. 45 cpv. 3 15.10.2013 01.01.2014 introduzione - Art. 45 cpv. 3 09.02.2021 01.01.2021 abrogazione 2021-008 Art. 45 cpv. 4 15.10.2013 01.01.2014 introduzione - Art. 45 cpv. 5 15.10.2013 01.01.2014 introduzione - Art. 45 cpv. 5 15.02.2016 01.01.2016 abrogazione 2016-002 Art. 45a 15.10.2013 01.01.2014 introduzione - Art. 45a 15.02.2016 01.01.2016 modifica titolo 2016-002 Art. 45b 15.10.2013 01.01.2014 introduzione - Art. 45b cpv. 1 09.02.2021 01.01.2021 modifica 2021-008 Art. 46 15.10.2013 01.01.2014 modifica titolo - Art. 46a 15.02.2016 01.01.2016 introduzione 2016-002 Art. 46a 21.12.2021 01.01.2022 modifica titolo 2021-053 Art. 47 21.12.2021 01.01.2022 modifica titolo 2021-053 Art. 47 cpv. 1 21.12.2021 01.01.2022 modifica 2021-053 Art. 47a 21.12.2021 01.01.2022 introduzione 2021-053 Art. 48 18.12.2012 01.01.2013 modifica titolo - Art. 48a 18.12.2012 01.01.2013 introduzione - Art. 48a cpv. 1 15.02.2016 01.01.2016 modifica 2016-002 Art. 48a cpv. 2 15.02.2016 01.01.2016 abrogazione 2016-002 Art. 49a 18.12.2012 01.01.2013 introduzione - Art. 49b 18.12.2012 01.01.2013 introduzione - Art. 50 18.12.2012 01.01.2013 modifica titolo - Art. 50 cpv. 2 15.02.2016 01.07.2016 modifica 2016-002 Art. 51 18.12.2012 01.01.2013 modifica titolo - Art. 51 cpv. 1 22.12.2009 01.01.2010 modifica - Art. 51 cpv. 2 26.09.2017 01.01.2018 modifica 2017-035 Art. 52 15.10.2013 01.01.2014 modifica titolo - Art. 52 cpv. 1, a) 15.10.2013 01.01.2014 modifica -   33     720.015    Elemento Data di decisione Entrata in vigore Cambiamento Rimando AGS Art. 52 cpv. 1, b) 22.12.2009 01.01.2010 abrogazione - Art. 52 cpv. 2 15.10.2013 01.01.2014 abrogazione - Art. 53 cpv. 1, c) 15.02.2016 01.01.2016 modifica 2016-002 Art. 53 cpv. 1, d) 15.02.2016 01.01.2016 introduzione 2016-002 Art. 54 cpv. 1 15.10.2013 01.01.2014 modifica - Art. 54 cpv. 2 15.02.2016 01.01.2016 modifica 2016-002 Art. 55 cpv. 1 15.10.2013 01.01.2014 modifica - Art. 56 cpv. 1, a) 15.02.2016 01.01.2016 modifica 2016-002 Art. 56 cpv. 1, b) 15.02.2016 01.01.2016 modifica 2016-002 Art. 57 cpv. 1 15.02.2016 01.01.2016 modifica 2016-002 Art. 57 cpv. 2 15.02.2016 01.01.2016 abrogazione 2016-002 Art. 58 cpv. 1 15.02.2016 01.01.2016 modifica 2016-002 Art. 59 cpv. 4 15.10.2013 01.01.2014 introduzione - Art. 59a 15.10.2013 01.01.2014 introduzione - Art. 60 cpv. 3 15.02.2016 01.01.2016 introduzione 2016-002 Art. 61a 15.10.2013 01.01.2014 introduzione - Art. 61b 15.02.2016 01.01.2016 introduzione 2016-002 Titolo 5. 17.03.2020 01.01.2020 modifica 2020-010 Art. 64 cpv. 1 17.03.2020 01.01.2020 modifica 2020-010 Art. 65 cpv. 1 17.03.2020 01.01.2020 modifica 2020-010 Art. 65 cpv. 2 17.03.2020 01.01.2020 introduzione 2020-010 Titolo 6. 22.12.2009 01.01.2010 abrogazione - Art. 66 22.12.2009 01.01.2010 abrogazione - Art. 67 22.12.2009 01.01.2010 abrogazione - Art. 68 22.12.2009 01.01.2010 abrogazione - Art. 69 22.12.2009 01.01.2010 modifica titolo - Art. 69a 22.12.2009 01.01.2010 introduzione - Art. 69b 22.12.2009 01.01.2010 introduzione - Art. 69c 09.02.2021 01.01.2021 introduzione 2021-008 Allegato 1 15.02.2016 01.01.2016 introduzione 2016-002 Allegato 2 15.02.2016 01.01.2016 introduzione 2016-002  34       720.015-A1     Allegato 1: Ammortamenti e accantonamenti (art. 11a  DELIG)   (Stato 1° gennaio 2016)   1. Ammortamenti   1.1. REGOLE GENERALI   a) Gli ammortamenti su oggetti della sostanza aziendale devono essere giustificati  dall'uso commerciale. Sono parificati agli ammortamenti diretti i depositi in fon- di d'ammortamento, d'ammortizzazione, di rinnovamento e d'estinzione (ammor- tamenti indiretti).   b) Gli ammortamenti devono essere comprovati da una contabilità regolare e da  inventari completi. I contribuenti non soggetti alla tenuta dei libri contabili che  non tengono una contabilità devono elencare gli ammortamenti in una tabella  progressiva.   c) Gli ammortamenti possono essere calcolati sul valore contabile o sul valore  d'acquisto. Una volta scelto il metodo d'ammortamento, esso deve essere mante- nuto. Se l'ammortamento viene effettuato sul valore di acquisto, i tassi di am- mortamento devono essere ridotti della metà.   d) I tassi d'ammortamento elencati alla cifra 1.2 corrispondono al normale deprez- zamento. Maggiori ammortamenti possono essere concessi dal profilo fiscale  soltanto quando il contribuente comprova un deprezzamento maggiore durante il  periodo di calcolo.   e) I deprezzamenti su titoli e partecipazioni di regola sono temporanei. Non può  essere tenuto conto di queste diminuzioni del valore tramite ammortamenti, ben- sì soltanto tramite rettifiche del valore. Un ammortamento è pertanto ammesso  soltanto quando il contribuente comprova che il deprezzamento è definitivo.  L'autorità di tassazione può controllare in ogni periodo fiscale se le rettifiche di  valore ammesse sono giustificate dall'uso commerciale.   f) Nel quadro delle possibilità di compensazione delle perdite è ammesso il recupe- ro di ammortamenti se negli anni in questione non è stato possibile effettuare gli  ammortamenti necessari a causa del cattivo andamento degli affari e se la neces- sità di ricuperare è comprovata.   g) Dal profilo fiscale non è ammessa la scomposizione del valore di un attivo allo  scopo di ottenere maggiori tassi di ammortamento.     1      720.015-A1       h) Gli ammortamenti in eccesso che vanno oltre i normali tassi e l'effettivo deprez- zamento vengono addizionati al reddito/utile imponibile e aumentano quindi i  valori del reddito/dell'utile o vengono dedotti nella procedura unica di liquida- zione. La procedura unica di liquidazione consiste in un unico supplemento sul  reddito/utile imponibile, in modo da pareggiare i vantaggi della progressione e  degli interessi. Grazie alla procedura unica di liquidazione i valori del reddi- to/dell'utile non vengono modificati.    Per la correzione di ammortamenti in eccesso di regola si effettua la procedura  della liquidazione unica. La persona soggetta all'obbligo fiscale può però preten- dere l'intero computo con la correzione dei valori del reddito/dell'utile.   i) Gli ammortamenti immediati possono essere fatti valere nel quadro della cifra  1.6. Se sono stati ammessi ammortamenti immediati, il valore residuo vale come  valore d'investimento e ulteriori ammortamenti possono essere effettuati soltanto  su questo valore residuo.    Ammortamenti immediati sono ammessi soltanto per gli oggetti che presentano  un deprezzamento relativamente elevato. Per immobili d'abitazione, edifici am- ministrativi, uffici, banche, grandi magazzini ecc. non sono possibili alcuni am- mortamenti immediati.    Gli ammortamenti immediati costituiscono spese straordinarie, nella misura in  cui superano i normali tassi di ammortamento.   j) II presente allegato viene applicato sia per l'imposta cantonale che per l'imposta  federale diretta.    Secondo la LIFD, gli attivi che sono stati rivalutati per pareggiare le perdite  possono essere ammortizzati soltanto se la rivalutazione era ammissibile dal pro- filo del diritto commerciale e se le perdite sarebbero ancora state compensabili al  momento dell'ammortamento.   1.2 TASSI D'AMMORTAMENTO PER AZIENDE  COMMERCIALI   Per gli ammortamenti normali nonché per i supplementi per ammortamenti in ecces- so fanno stato i seguenti tassi:   Tassi d'ammorta-  mento in % del  valore contabile   Supplemento in %  dell'ammortamento  in eccesso   Case di abitazione e per il personale    - sullo stabile solo1 2 45  - sullo stabile unitamente al terreno2 1,5 47,5  Edifici amministrativi, uffici e banche,  grandi magazzini, cinematografi       - sullo stabile solo1 4 42,5  - sullo stabile unitamente al terreno2 3 45   2         720.015-A1      Tassi d'ammorta- mento in % del  valore contabile   Supplemento in %  dell'ammortamento  in eccesso   Edifici per gli esercizi pubblici e l'indu- stria alberghiera       - sullo stabile solo1 6 38,5  - sullo stabile unitamente al terreno2 4 42,5  Fabbriche, depositi e costruzioni per  l'artigianato come officine, autorimesse  d'esercizio, distributori di carburante,  silos, serre       - sullo stabile solo1 8 35,5  - sullo stabile unitamente al terreno2 7 37  Piscine coperte, impianti sportivi    - sullo stabile solo1 10 32,5  - sullo stabile unitamente al terreno2 8 35,5  Costruzioni mobili su fondi e terreni di  terzi   20 20   Raccordi di binari e acquedotti a scopi  industriali   20 20   Impianti di climatizzazione e di refrige- razione   20 20   Impianti di aerazione e di lotta contro i  rumori   20 20   Serbatoi all'aperto e trasportabili, con- tainer   20 20   Deposito a scansie verticali e installa- zioni analoghe   15 25   Mobilio aziendale, attrezzature per  officine e depositi a carattere di mobilia   25 18   Mezzi di trasporto di ogni genere, senza  veicoli a motore, compresi rimorchi   30 15   Veicoli a motore di ogni genere 40 10  Valori non materiali, che servono all'at- tività lucrativa quali brevetti, ragioni  sociali, diritti d'edizione, di concessio- ne, di licenza e altri diritti d'usufrutto,  goodwill   40 10     3      720.015-A1        Tassi d'ammorta- mento in % del  valore contabile   Supplemento in %  dell'ammortamento  in eccesso   Apparecchi e macchine per scopi di  produzione, macchine per le cucine nel  settore degli esercizi pubblici e degli  alberghi, apparecchiature cinematogra- fiche, distributori automatici per la  vendita   40 10   Impianti per l'elaborazione dei dati,  apparecchiature d'ufficio, software   40 10   Sistemi automatici di comando, dispo- sitivi di sicurezza, apparecchi elettroni- ci di misurazione e di verifica   40 10   Macchine che vengono impiegate pre- valentemente nelle aziende con lavoro a  turno o che vengono impiegate a spe- ciali condizioni   45 7,5   Utensili, attrezzi, utensili per macchine,  apparecchi, incavallature, materiale per  ponteggi, palette   45 7,5   Stoviglie e biancheria in esercizi pub- blici e alberghi   45 7,5     1 Il tasso d'ammortamento maggiore per edifici soli presuppone che lo stabile e il terreno   vengano iscritti separatamente in bilancio. In tal caso sul terreno non possono essere ef- fettuati ammortamenti dal profilo fiscale.   2 Tale tasso deve essere applicato se lo stabile e il terreno vengono iscritti insieme  in bilancio. Non è tuttavia ammesso effettuare ammortamenti al di sotto del va- lore d'investimento del terreno, o del valore reale inferiore del terreno.   1.3 TASSI D'AMMORTAMENTO PER FUNIVIE, SCIOVIE ECC.   I tassi d'ammortamento per funivie, sciovie ecc. vengono disciplinati all'interno  dell'allegato 2 (CSC 720.015-A2).   4         720.015-A1     1.4 AZIENDE AGRICOLE   Per le aziende agricole fa stato il foglio d'istruzione dell'Amministrazione federale  delle contribuzioni concernente gli ammortamenti (A/1993, agricoltura/foreste). I  tassi d'ammortamento sono indicati nelle istruzioni per proprietari di aziende agrico- le.     1.5 CASI ECCEZIONALI  a) Installazioni che risparmiano energia   Gli isolamenti termici a edifici esistenti, gli impianti per commutare il sistema di   riscaldamento o per sfruttare l'energia solare nonché altri provvedimenti aventi  lo scopo di risparmiare energia possono essere ammortizzati nel primo e nel se- condo anno fino al 50 per cento del valore contabile e negli anni successivi in  base ai tassi usuali per i relativi impianti.     b) Impianti ecologici   Gli impianti per la depurazione delle acque e dell'aria e quelli per la protezione   fonica possono essere ammortizzati nel primo e nel secondo anno fino al 50 per  cento del valore contabile e negli anni successivi in base ai tassi usuali per i rela- tivi impianti.   1.6. AMMORTAMENTI IMMEDIATI   Sui beni della sostanza investita, che sono soggetti a una notevole perdita di valore,  possono essere fatti valere gli ammortamenti immediati nell'anno d'acquisto o di  costruzione nonché nell'anno successivo oppure nell'anno di ultimazione nonché in  quello successivo. Gli ammortamenti immediati vengono effettuati sul valore d'inve- stimento/sulle spese d'investimento senza calcolare il terreno.   Per le aziende commerciali sono ammessi i seguenti ammortamenti immediati:  Valori non materiali e oggetti mobili, come mobilia, autoveicoli,  impianti EED, installazioni di deposito, impianti di produzione  ecc.   100 %   Fabbriche, depositi e costruzioni per l'artigianato come officine,  autorimesse d'esercizio, serre ecc.   60 %   Edifici per gli esercizi pubblici e l'industria alberghiera nonché  alloggi per il personale   40 %     Per le aziende agricole che vengono tassate in base a una contabilità o a una regi- strazione possono essere fatti valere gli ammortamenti immediati nel modo seguen- te:  Installazioni meccaniche, macchinari e attrezzi 100 %     5      720.015-A1       Piante 60 %  Edifici 60 %  Bonifiche 40 %    I tassi per funivie, sciovie ecc. sono disciplinati nell'allegato 2 (CSC 720.015-A2).   2. Accantonamenti   2.1 SCORTE DI MERCI   Possono essere effettuati accantonamenti forfetari sulle scorte di merci se è stato  fatto un inventario completo ed esatto delle scorte. Esse devono essere valutate se- condo le spese di acquisto o di produzione oppure, se il valore di mercato del luogo  è inferiore, secondo lo stesso.   Sul valore delle scorte di merci il 33⅓ per cento viene ammesso quale riserva privi- legiata e non imponibile al momento del suo accrescimento. Se il valore delle scorte  di merci diminuisce, anche la riserva privilegiata si riduce al 33⅓ per cento al mas- simo del nuovo valore di inventario. Gli immobili non sono considerati merce e  nemmeno i prodotti fabbricati su incarico fisso di terzi (lavori iniziati e terminati).   2.2 CREDITI AZIENDALI   Al contribuente che presenta una regolare contabilità o registrazioni analoghe viene  concessa, senza ulteriore esame, la costituzione di un cosiddetto accantonamento  delcredere sotto forma di forfait.  Questa comporta:  – 5 per cento per crediti svizzeri  – 10 per cento per crediti esteri  Accantonamenti più elevati sono ammessi dal profilo fiscale soltanto se viene com- provata la giustificazione dell'uso commerciale dell'intero importo.   2.3 OBBLIGHI DI GARANZIA   II contribuente che deve contrarre obblighi di garanzia per prestazioni fornite può  pretendere senza particolare comprova un accantonamento al massimo fino al 2 per  cento della cifra d'affari soggetta all'obbligo di garanzia. Accantonamenti più elevati  sono ammessi dal profilo fiscale soltanto se viene comprovata la giustificazione  dell'uso commerciale dell'intero importo.   6         720.015-A1     2.4 GRANDI RIPARAZIONI   Accantonamenti per future spese dovute a grandi riparazioni possono essere formati  annualmente nella misura dello 0,5 per cento del valore contabile. Possono com- prendere al massimo il 10 per cento del valore contabile. Accantonamenti formati  devono essere utilizzati durante l'esecuzione delle grandi riparazioni.   3. Riserve per spese di ricerca e di sviluppo   Fanno parte delle spese giustificate dall'uso commerciale anche le riserve per future  spese di ricerca e sviluppo. Nel quadro delle disposizioni esecutive del Governo  (art. 12 segg. DELIG), le riserve possono essere formate soltanto se si tratta di pro- getti o prodotti concreti. L'azienda deve giustificare che il relativo esborso sarà effet- tuato entro un periodo di tempo di cinque anni.  Le riserve non devono superare annualmente il 10 per cento dell'utile imponibile  (prima della deduzione della riserva) e nel complesso l'importo di un milione di  franchi.  Le riserve devono essere sciolte con ripercussioni sul conto economico, se entro il  citato periodo di tempo non vengono sostenute spese per la ricerca e lo sviluppo. Se  tali spese vengono effettuate esse devono essere contabilizzate a carico della riserva.     7       720.015-A2     Allegato 2: Tassi d'ammortamento per funivie, sciovie ecc.  (art. 11a DELIG)   (Stato 1° gennaio 2016)   1. Regole generali   Le regole generali per ammortamenti secondo l'allegato 1 relativo ad ammortamenti  e accantonamenti (CSC 720.015-A1) trovano applicazione anche per funivie, sciovie  ecc. L'entità degli ammortamenti relativi a funivie, sciovie ecc. viene disciplinata in  seguito.   2. Tassi d'ammortamento per funivie   Per gli ammortamenti ordinari e per i supplementi per ammortamenti in eccesso  valgono i seguenti tassi:   Tassi d'ammortamen-  to in % del valore  d'acquisto   Supplemento in %  dell'ammortamento  in eccesso    Funivie  a va e  vieni   Funivie a  movimento  continuo      Terreni e diritti 3 3 38,5  Edifici unitamente a terreno 4 4 35,5  Installazioni meccaniche 10 10 20  Installazioni elettriche 10 10 20  Tralicci intermediari e fondamenta 4 4 35,5  Cavi portanti 10 10 20  Cavi di trazione e di zavorra 20 - 10  Cavi di trasporto e di trazione - 30 5  Cavi di tensione 30 30 5  Cavi ausiliari 20 30 10/5  Pulegge di supporto e di appoggio 15 25 15/6,5     1      720.015-A2        Tassi d'ammortamen- to in % del valore  d'acquisto   Supplemento in %  dell'ammortamento  in eccesso   Installazioni di telecomunicazione e  di sicurezza   20 20 10   Cabine, seggi, vetture ausiliarie 10 20 20/10  Contenitori per il trasporto di merci 20 20 10  Mobilio 12,5 12,5 18  Veicoli per marcia fuori strada sog- getti a forte usura   25 25 6,5   Macchine 15 15 15    Per aziende annesse, edifici, veicoli per le piste ecc. valgono i seguenti tassi d'am- mortamento:   Tassi d'ammor-  tamento in %  del valore d'ac- quisto   Supplemento in %  dell'ammortamento  in eccesso   Edifici soli 3 38,5  Edifici unitamente a terreno 2 42,5  Installazioni, macchine, mobilio 12,5 18  Le costruzioni necessarie per le piste e i  sentieri come ponti, gallerie, tunnel, muri  di sostegno, sistemazioni del terreno ecc.   20 10   Macchine da costruzione 20 10  Veicoli per le piste 25 6,5  Materiale per la marcatura delle piste 25 6,5  Impianti d'innevamento 25 6,5    Sciovie e seggiovie possono essere ammortate con l'aliquota forfetaria del 12 per  cento (supplemento per ammortamento in eccesso 17 per cento). Se le singole parti  dell'impianto vengono ammortate separatamente sono valevoli le aliquote per le  funivie a movimento continuo. In questo caso i dispositivi di traino degli sciatori  possono essere ammortati col 35 per cento (supplemento per ammortamento in ec- cesso 5 per cento).   2         720.015-A2     3. Ammortamenti immediati   Per funivie, sciovie ecc. possono essere effettuati i seguenti ammortamenti immedia- ti:  Funivie a va e vieni, funivie a movimento continuo   - Mobilio, oggetti mobili, macchine ecc. 100 %  - Edifici, tralicci intermediari e fondamenta 40 %  Piste e sentieri 80 %  Sciovie 60 %  Alberghi e ristoranti 40 %       3     	1. Le imposte delle persone fisiche 	1.1. Assoggettamento 	Art. 1 1. Fattori fiscali del figlio (art. 10 cpv. 6 LIG) 	Art. 1a * … 	Art. 2 2. Unioni di persone * 	Art. 2a * 3. Imposizione secondo il dispendio (art. 15 cpv. 1 lett. a LIG) *  	1.2. Imposta sul reddito 	Art. 3 1. Sostanza commerciale a) Utili in capitale (art. 18 cpv. 2 LIG) 	Art. 4 * … 	Art. 4a * 2. Margine di variazione del capitale (art. 21c cpv. 6 LIG) 	Art. 5 3. Deduzione per sottoutilizzazione (art. 22 cpv. 3 LIG) a) Definizione * 	Art. 6 b) Persone aventi diritto 	Art. 7 c) Spese di conseguimento 	Art. 8 d) Calcolo 	Art. 9 e) Onere della prova 	Art. 10 * 4. Riduzione del valore locativo proprio (art. 22 cpv. 4 LIG) * 	Art. 10a * 5. Spese supplementari necessarie per il vitto e l'alloggio (art. 31 cpv. 1 lett. b LIG) * 	Art. 10b * 6. Giochi in denaro (art. 30 cpv. 1 lett. m e lett. n, art. 36 cpv. 1 lett. n LIG) * 	Art. 10c * 7. Prestazioni transitorie per i disoccupati anziani (art. 30 cpv. 1 lett. o LIG) * 	Art. 11 8. Gettoni di presenza (art. 31 cpv. 2 LIG) * 	Art. 11a * 9. Ammortamenti e accantonamenti * 	Art. 12 10. Riserve per spese di ricerca e di sviluppo a) Principio * 	Art. 13 b) Entità 	Art. 14 c) Scioglimento 	Art. 14a * 11. Sanzioni pecuniarie (art. 32 cpv. 1 lett. h, cpv. 2 e cpv. 3 LIG) * 	Art. 15 12. Sostituzioni di beni * 	Art. 16 13. Manutenzione di immobili (art. 35 cpv. 2 LIG)) a) Deduzione forfetaria * 	Art. 17 b) Sottoutilizzazione 	Art. 18 * 14. Deduzione per i figli: concubinato (art. 38 cpv. 1 lett. d LIG) * 	Art. 19 15. Tariffa per coniugati * 	Art. 20 * …  	1.3. Imposta sugli utili da sostanza immobiliare 	Art. 21 Negozi giuridici misti (art. 43 lett. a LIG)  	1.4. Computo temporale 	Art. 22 Attività lucrativa indipendente (art. 66 LIG) 1. Determinazione dell'aliquota 	Art. 23 2. Spostamento della chiusura dei conti   	2. Le imposte delle persone giuridiche 	Art. 23a * … 	Art. 23b * 1. Sanzioni pecuniarie (art. 81 cpv. 1 lett. a e lett. j, cpv. 3 e cpv. 3bis LIG) 	Art. 24 2. Società con entrate passive * 	Art. 24a * … 	Art. 24b * 3. Chiusura dei conti redatta in moneta estera (art. 97 cpv. 1bis e cpv. 2bis LIG)  	3. Imposte alla fonte * 	3.1. Disposizioni generali * 	Art. 25 1. Tariffe 	Art. 26 2. Calcolo dell'imposta alla fonte * 	Art. 27 * … 	Art. 27a * 3. Proventi compensativi 	Art. 27b * 4. Tassazione ordinaria in caso di rimunerazioni dall'estero  	3.2. Persone fisiche con domicilio o dimora fiscale in svizzera * 	Art. 28 1. Tassazione ordinaria ulteriore obbligatoria (Art. 105a LIG) * 	Art. 28a * 2. Tassazione ordinaria ulteriore su richiesta (art. 105abis LIG) 	Art. 28b * 3. Disciplinamento dei casi di rigore 	Art. 29 4. Passaggio dall'imposizione alla fonte alla tassazione ordinaria * 	Art. 29a * 5. Passaggio dalla tassazione ordinaria all'imposizione alla fonte 	Art. 30 * … * 	Art. 31 * … *  	3.3. Persone fisiche senza domicilio o dimora fiscale in Svizzera e persone giuridiche senza sede o amministrazione effettiva in Svizzera * 	Art. 32 1. Definizione 	Art. 33 * … 	Art. 33a * 2. Tassazione ordinaria ulteriore in caso di quasi residenza (art. 105ater LIG) 	Art. 33b * 3. Tassazione ordinaria ulteriore d'ufficio (art. 105aquater LIG) 	Art. 34 4. Artisti, sportivi e conferenzieri (art. 100 LIG) * 	Art. 34a * 5. Creditori ipotecari (art. 102 LIG) 	Art. 35 6. Beneficiari di rendite previdenziali domiciliati all'estero (art. 103 LIG) * 	Art. 36 7. Beneficiari di prestazioni previdenziali in capitale domiciliati all'estero (art. 103 LIG) * 	Art. 37 8. Importi minimi di riscossione *  	3.4. Disposizioni comuni * 	Art. 38 1. Esigibilità dell'imposta 	Art. 39 2. Prestazioni a terzi 	Art. 40 * 3. Procedura a) Obblighi procedurali generali 	Art. 41 b) Obblighi procedurali particolari del debitore 	Art. 41a * c) Obblighi di comunicazione 	Art. 41b * d) Rappresentanza obbligatoria 	Art. 42 * e) Decisione circa l'assoggettamento (art. 133 LIG) * 	Art. 43 f) Pagamento degli arretrati e restituzione * 	Art. 44 g) Rimedi giuridici * 	Art. 45 4. Riscossione e consegna, nonché indennizzo * 	Art. 45a * 5. Procedura di conteggio semplificata (art. 99a LIG) * 	Art. 45b * 6. Quote delle Chiese 	Art. 46 7. Istruzioni *   	4. Diritto procedurale 	4.1. Criteri procedurali generali 	Art. 46a * 1. Registrazione e conservazione di dati in forma elettronica * 	Art. 47 2. Trasmissione elettronica senza firma (art. 123a cpv. 2 LIG) * 	Art. 47a * 3. Posizione dei coniugi (art. 123b cpv. 2 LIG)  	4.2. Procedura di tassazione 	Art. 48 1. Dichiarazione d'imposta a) Obbligo di presentare la dichiarazione (art. 127 cpv. 1 LIG) * 	Art. 48a * b) Inoltro per via elettronica (art. 127 cpv. 2 LIG)  	4.3. Riscossione e garanzia 	Art. 49 1. Riscossione delle imposte (art. 153 cpv. 1 lett. a LIG) 	Art. 49a * 2. Fatturazione elettronica (art. 152 cpv. 5 LIG) 	Art. 49b * 3. Pagamento anticipato dell'imposta sugli utili da sostanza immobiliare (art. 153 cpv. 4 LIG) 	Art. 50 4. Tasse di diffida e di esecuzione (art. 154a cpv. 2, 155 cpv. 1 LIG) * 	Art. 51 5. Tassazione zero (art. 156a LIG) *  	4.4. Autorità 	Art. 52 Amministrazione cantonale delle imposte (art. 104 cpv. 4 LIFD) *  	4.5. Collaborazione e indennità dei comuni 	Art. 53 1. Preparazione della tassazione (art. 169 cpv. 1 lett. a LIG) 	Art. 54 2. Requisiti minimi per la tassazione (art. 170 cpv. 1 LIG) 	Art. 55 3. Possibilità di scelta (art. 170 cpv. 2 LIG) 	Art. 56 4. Collaborazione alla tassazione (art. 170 cpv. 1 LIG) 	Art. 57 5. Indennità a) Controllo degli incartamenti in arrivo 	Art. 58 b) Rilevamento preliminare 	Art. 59 c) Tassazione da parte del comune (art. 171 cpv. 1 LIG) 	Art. 59a * 6. Tenuta dei dati dei registri e notifica (art. 171 cpv. 2 lett. b LIG)  	4.6. Indennizzo del cantone 	Art. 60 1. Imposte sul reddito e sulla sostanza 	Art. 61 2. Imposta sugli utili da sostanza immobiliare (art. 30 cpv. 1 LImpCC) 	Art. 61a * 3. Imposta alla fonte (art. 165a cpv. 1 lett. f LIG) 	Art. 61b * 4. Imposta sugli utili, sul capitale e di culto (art. 165a cpv. 1 lett. d ed e LIG)   	5. Imposta preventiva, computo di imposte alla fonte estere, rimborso e computo della trattenuta supplementare d'imposta USA) * 	Art. 62 1. Rimborso a) Domanda 	Art. 63 b) Decisione 	Art. 64 2. Rimborso o computo (art. 72 LIG) 	Art. 65 3. Addebito al Cantone e ai comuni  	6. … * 	Art. 66 * … 	Art. 67 * … 	Art. 68 * …  	7. Disposizioni finali 	Art. 69 1. Diritto transitorio a) In generale * 	Art. 69a * b) Imposta comunale sugli utili da sostanza immobiliare (art. 6 cpv. 4 LImpCC) 	Art. 69b * c) Imposta sugli immobili (art. 19 cpv. 1 LImpCC) 	Art. 69c * d) Correzione della tariffa (art. 191a LIG) 	Art. 70 2. Entrata in vigore   		2022-11-29T17:58:13+0100 	"7001 Chur" 	"Gesetzessammlung Kanton Graubünden"