RS 0.672.933.612   1   Traduzione1   Accordo  tra la Confederazione Svizzera e gli Stati Uniti d’America concernente  la domanda di assistenza amministrativa relativa a UBS SA,   una società di diritto svizzero, presentata dall’Internal Revenue Service  degli Stati Uniti d’America   Concluso il 19 agosto 2009  Approvato dall'Assembela federale il 17 giugno 20102  Entrato in vigore il 19 agosto 2009    (Stato 17  giugno 2010)     La Confederazione Svizzera   e   gli Stati Uniti d’America,  di seguito denominati «Parti contraenti»,   premesso che   le Parti contraenti desiderano riaffermare e rafforzare lo stretto legame di amicizia  che unisce i loro popoli da lunga data e proseguire e arricchire il rapporto di coope- razione che esiste tra i due Paesi;   ciascuna Parte contraente nutre rispetto per la sovranità e le tradizioni democratiche  dell’altra Parte e per lo Stato di diritto;   le Parti contraenti condividono in egual misura il desiderio di risolvere amichevol- mente le vertenze nel rispetto della legislazione di entrambe le Nazioni;   l’articolo 26 della Convenzione del 2 ottobre 19963 tra la Confederazione Svizzera e  gli Stati Uniti d’America per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul  reddito («Convenzione per evitare le doppie imposizioni»), il Protocollo che costi- tuisce parte integrante di tale Convenzione («Protocollo») e il Mutuo accordo del  23 gennaio 2003 concernente l’interpretazione dell’articolo 26 della Convenzione  per evitare le doppie imposizioni («Mutuo accordo») stabiliscono un meccanismo  concordato tra le Parti, in base al quale le autorità competenti delle Parti contraenti  possono scambiarsi informazioni necessarie a prevenire «truffe e reati analoghi»;   il 21 luglio 2008 l’Internal Revenue Service («IRS»), in base alle facoltà conferitegli  dalla disposizione 26 U.S.C. § 7602(a), ha emesso un provvedimento «John Doe  Summons» («JDS») a carico di UBS SA per ottenere informazioni concernenti i  conti di alcuni clienti;   il giorno della firma del presente Accordo o all’incirca in tale data, l’IRS e UBS SA  hanno concluso un accordo distinto; e        RU 2009 5669; FF 2010 2589  1 Traduzione dal testo originale inglese.  2 RU 2010 2907  3 RS 0.672.933.61   0.672.933.612    Doppia imposizione   2   0.672.933.612   le Parti contraenti desiderano evitare future vertenze riguardanti domande di assi- stenza amministrativa;4   convengono quanto segue facendo riferimento all’articolo 26 della Convenzione per  evitare le doppie imposizioni: 5   Art. 1 Domanda di assistenza amministrativa  1.6  La Confederazione Svizzera tratta la domanda di assistenza amministrativa  concernente clienti statunitensi di UBS SA presentata dagli Stati Uniti («Domanda  di assistenza amministrativa») in base ai criteri stabiliti nell’Allegato del presente  Accordo. Sulla base di tali criteri, le Parti contraenti stimano e prevedono che la  Domanda di assistenza amministrativa riguardi approssimativamente 4450 conti  aperti o chiusi7.   2.  La Confederazione Svizzera istituisce un’unità operativa speciale che permetta  all’Amministrazione federale delle contribuzioni («AFC») di emanare in modo  rapido le decisioni finali (come descritto nel capo 4a, art. 20j dell’O del  15 giu. 19988 concernente la convenzione svizzero-americana di doppia imposizio- ne) relative alla Domanda di assistenza amministrativa nel rispetto dei seguenti  termini:   – le prime 500 decisioni, entro 90 giorni dalla ricezione della Domanda di as- sistenza amministrativa; e   – le decisioni rimanenti, progressivamente entro 360 giorni dalla ricezione del- la Domanda di assistenza amministrativa.   3.  L’AFC notifica immediatamente la ricezione della Domanda di assistenza ammi- nistrativa a UBS SA e fornisce con la massima priorità il proprio supporto  nell’ambito della procedura di assistenza amministrativa prevista dal presente artico- lo, basandosi sui criteri stabiliti nell’Allegato. Si impegna inoltre ad affrontare ogni  questione che dovesse insorgere in tale contesto, ricorrendo al meccanismo stabilito  nell’articolo 5 del presente Accordo.       4 Nuovo testo giusta l’art. 1 cpv. 1 del Prot. d’emendamento del 31 mar. 2010, applicato  provvisoriamente dal 31 mar. 2010 e in vigore dal 17 giu. 2010 (RU 2010 1459 2909).    5 Nuovo testo del semi per. giusta l’art. 1 cpv. 2 del Prot. d’emendamento del 31 mar. 2010,  applicato provvisoriamente dal 31 mar. 2010 e in vigore dal 17 giu. 2010 (RU 2010 1459  2909).   6 Nuovo testo giusta l’art. 1 cpv. 3 del Prot. d’emendamento del 31 mar. 2010, applicato  provvisoriamente dal 31 mar. 2010 e in vigore dal 17 giu. 2010 (RU 2010 1459 2909).   7 UBS informerà i titolari dei conti interessati dalla Domanda di assistenza amministrativa.  Tali conti (i) saranno oggetto di una decisione finale da parte dell’AFC nell’ambito della  procedura di assistenza amministrativa, oppure (ii) saranno trasmessi direttamente all’IRS  in base a una dichiarazione di consenso fornita dai titolari dei conti a UBS o all’AFC, op- pure (iii) saranno estromessi dalla procedura di assistenza amministrativa dopo che i tito- lari dei conti avranno autorizzato l’AFC a richiedere all’IRS copie delle dichiarazioni fi- scali FBAR per gli anni in questione, come descritto nell’Allegato ai par. 2.A.b. e 2.B.b.   8 RS 672.933.61     Domanda di assistenza amministrativa relativa a UBS SA.   Acc. con gli Stati Uniti   3   0.672.933.612   4.  Al fine di accelerare l’elaborazione della Domanda di assistenza amministrativa  da parte dell’AFC, l’IRS chiede tempestivamente a tutti i clienti UBS aderenti al  programma di dichiarazione volontaria a partire dalla data della firma del presente  Accordo di fornire a UBS SA una dichiarazione di consenso a trasmettere all’IRS le  informazioni relative ai loro conti.   5.  Se una decisione futura del Tribunale amministrativo federale svizzero dovesse  ampliare i criteri stabiliti nell’Allegato del presente Accordo, la Confederazione  Svizzera è disposta a trattare ulteriori domande di assistenza amministrativa presen- tate dall’IRS in relazione al caso UBS SA ai sensi dell’articolo 26 della vigente  Convenzione per evitare le doppie imposizioni.   Art. 2 Revisione della Convenzione per evitare le doppie imposizioni  Le Parti contraenti si impegnano a firmare quanto prima, e in ogni caso entro il  30 settembre 2009, il nuovo protocollo, parafato il 18 giugno 2009, che modifica  l’articolo 26 (e alcune altre disposizioni) della Convenzione per evitare le doppie  imposizioni. Si impegnano inoltre a fare ogni sforzo, nel rispetto delle rispettive  procedure costituzionali, per ratificare il nuovo protocollo senza indugio.   Art. 3 Ritiro del provvedimento John Doe Summons  1.  Subito dopo la firma del presente Accordo, gli Stati Uniti e UBS SA presentano  alla Corte Distrettuale degli Stati Uniti per il Distretto meridionale della Florida una  richiesta congiunta per l’annullamento dell’istanza di esecuzione relativa al JDS.   2.  Fatte salve le disposizioni dell’articolo 5 del presente Accordo, gli Stati Uniti si  astengono dal chiedere l’ulteriore esecuzione del JDS finché rimane in vigore il  presente Accordo.   3.  Fatto salvo l’adempimento da parte di UBS SA dell’articolo 4 del presente Ac- cordo, entro il 31 dicembre 2009 gli Stati Uniti ritirano irrevocabilmente il JDS per  quanto riguarda i conti non interessati dalla Domanda di assistenza amministrativa.   4.  Il 1° gennaio 2010 o in una data successiva, gli Stati Uniti ritirano irrevocabil- mente il JDS per quanto riguarda i conti indicati nella Domanda di assistenza ammi- nistrativa una volta ricevute tutte le informazioni rilevanti provenienti da qualsiasi  fonte9 a partire dal 18 febbraio 2009 concernenti 10 000 conti aperti o chiusi e non  dichiarati di UBS SA. Gli Stati Uniti aggiornano l’AFC periodicamente sul numero  di casi per i quali sono state fornite informazioni.       9 Ai fini del presente paragrafo, l’espressione «da qualsiasi fonte» si riferisce a informazio- ni relative ai conti fornite (i) nell’ambito della Domanda di assistenza amministrativa,   (ii) nell’ambito del programma di dichiarazione volontaria dell’IRS, (iii) come risultato   di dichiarazioni di consenso rilasciate a UBS o all’AFC affinché forniscano all’IRS in- formazioni sui conti, oppure (iv) in base al Deferred Prosecution Agreement stipulato tra  UBS SA e gli Stati Uniti d’America il 18 feb. 2009. Inoltre, nella misura del possibile,  l’IRS includerà le informazioni sui conti fornite tramite dichiarazioni FBAR presentate  dopo la firma del presente Acc. che secondo quanto stabilito dall’IRS sono attribuibili al  fatto che le Parti contraenti hanno concluso il presente Accordo.     Doppia imposizione   4   0.672.933.612   5.  Fatto salvo l’adempimento da parte di UBS SA dell’articolo 4 del presente Ac- cordo e fatte salve le disposizioni dell’articolo 5 del presente Accordo, entro  370 giorni dalla firma del presente Accordo gli Stati Uniti ritirano irrevocabilmente  il JDS per quanto riguarda i conti interessati dalla Domanda di assistenza ammini- strativa.   Art. 4 Obblighi di UBS  1.  Nell’accordo distinto stipulato con l’IRS, UBS SA si impegna ad adempiere alla  decisione emanata dall’AFC concernente la trasmissione delle informazioni di cui  alla Domanda di assistenza amministrativa nel rispetto dei seguenti termini:   – UBS SA fornisce all’AFC i dati relativi ai primi 500 casi entro 60 giorni da  quando riceve dall’AFC la notifica della ricezione della Domanda di assi- stenza amministrativa;   – UBS SA fornisce all’AFC i dati relativi ai casi rimanenti di cui ai capoversi  2.A.b. e 2.B.b. dell’Allegato entro 180 giorni da quando riceve dall’AFC la  notifica della ricezione della Domanda di assistenza amministrativa; e   – UBS SA fornisce all’AFC i dati relativi a tutti i casi rimanenti entro  270 giorni da quando riceve dall’AFC la notifica della ricezione della Do- manda di assistenza amministrativa.   2.  Nell’accordo distinto stipulato con l’IRS, UBS SA si impegna a continuare a  fornire il proprio supporto nell’ambito del programma di dichiarazione volontaria  dell’IRS.   3.  L’Ufficio federale di giustizia (UFG), assistito dall’Autorità federale di vigilanza  sui mercati finanziari (FINMA), vigila sul rigoroso adempimento da parte di  UBS SA degli impegni assunti.   Art. 5 Verifica dell’avanzamento della procedura, consultazioni e altre  misure   1.  Ogni tre mesi l’AFC, l’UFG, l’IRS e UBS si incontrano per verificare l’avanza- mento della procedura stabilita nel presente Accordo e valutare l’efficacia del pro- gramma di dichiarazione volontaria a cui aderiscono i clienti statunitensi di UBS ed  eventuali misure supplementari che le Parti contraenti possono ragionevolmente  adottare per sostenere gli interessi legittimi dell’IRS nell’ambito dell’applicazione  del diritto fiscale statunitense.   2.  Entrambe le Parti contraenti possono richiedere in qualsiasi momento ulteriori  consultazioni in merito all’attuazione, all’interpretazione, all’applicazione o alla  modifica del presente Accordo. Tali consultazioni (a voce o per corrispondenza)  hanno luogo entro 30 giorni dalla data di ricezione della corrispondente domanda,  sempre che le Parti contraenti non convengano diversamente.   3.  Se una Parte contraente non adempie agli obblighi assunti con il presente Accor- do, l’altra Parte può richiedere una consultazione immediata al fine di adottare  misure idonee a garantire l’adempimento dell’Accordo.     Domanda di assistenza amministrativa relativa a UBS SA.   Acc. con gli Stati Uniti   5   0.672.933.612   4.  Se, decorsi 370 giorni dalla firma del presente Accordo, i risultati conseguiti e  quelli previsti differiscono significativamente da ciò che ci si può ragionevolmente  attendere in quel momento in base allo scopo del presente Accordo e se la questione  non può essere risolta di comune accordo né (1) tramite le misure di consultazione di  cui ai paragrafi 2 e 3 del presente articolo, né (2) tramite una modifica ai sensi  dell’articolo 9, ciascuna Parte contraente può adottare misure di compensazione  adeguate per rimediare allo squilibrio creatosi tra i diritti e i doveri stabiliti dal  presente Accordo. Tuttavia, tali misure non possono andare oltre quanto necessario  per salvaguardare la situazione giuridica delle Parti contraenti esistente immediata- mente prima della loro adozione.   5.  Eventuali misure adottate in base al presente articolo non devono imporre a  UBS SA alcun obbligo finanziario o di altro tipo.   Art. 6 Segretezza  Le prime dichiarazioni pubbliche saranno fatte simultaneamente in data  19 agosto 2009 alle ore 15.30. Per non pregiudicare gli interessi delle autorità fiscali  negli Stati Uniti e in Svizzera, le Parti contraenti concordano di non discutere pub- blicamente o pubblicare l’Allegato del presente Accordo prima che siano decorsi  90 giorni dalla data della firma del presente Accordo10. Tuttavia, nessuna disposi- zione del presente Accordo impedisce all’AFC di spiegare al singolo titolare di un  conto i criteri specifici su cui si basano le sue decisioni finali. Tali soggetti saranno  vincolati dall’obbligo, la cui violazione è penalmente perseguibile secondo il diritto  svizzero, di non rivelare tali informazioni a terzi prima della data di pubblicazione  dell’Allegato.   Art. 7 Diritti di terzi  Il presente Accordo non conferisce diritti o benefici a terzi, fatto salvo quanto con- venuto per UBS SA.   Art. 7a11 Disposizioni discordanti  Ai fini dell’esecuzione della Domanda di assistenza amministrativa, in caso di  disposizioni discordanti, l’Accordo e il relativo Allegato prevalgono sull’esistente  Convenzione per evitare le doppie imposizioni, sul relativo Protocollo e sul Mutuo  accordo del 23 gennaio 2003.   Art. 8 Entrata in vigore  Il presente Accordo entra in vigore al momento della firma.       10 L’all. sarà reso noto a UBS SA con gli stessi obblighi di segretezza.  11 Introdotto dall’art. 1 cpv. 4 del Prot. d’emendamento del 31 mar. 2010, applicato    provvisoriamente dal 31 mar. 2010 e in vigore dal 17 giu. 2010 (RU 2010 1459 2909).     Doppia imposizione   6   0.672.933.612   Art. 912 Modifiche  Il presente Accordo può essere modificato per accordo scritto tra le Parti contraenti.  Nella misura in cui le modifiche richiedano una successiva approvazione secondo il  diritto svizzero, le Parti contraenti possono deciderne l’applicazione provvisoria fino  alla loro approvazione.   Art. 10 Durata e denuncia  Il presente Accordo rimane in vigore fino a quando entrambe le Parti contraenti  avranno confermato per scritto l’adempimento degli obblighi assunti con il presente  Accordo.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati dai rispettivi Governi, hanno  firmato il presente Accordo.   Fatto a Washington D.C. il 19 agosto 2009 in duplice copia in lingua inglese.   Per la   Confederazione Svizzera:   Per gli   Stati Uniti d’America:   Guillaume Scheurer   Incaricato d’Affari a.i. per la Svizzera   Barry B. Shott   United States Competent Authority  Deputy Commissioner (International) Internal Revenue Service   Large & Mid-Size Business       12 Nuovo testo giusta l’art. 1 cpv. 5 del Prot. d’emendamento del 31 mar. 2010, applicato  provvisoriamente dal 31 mar. 2010 e in vigore dal 17 giu. 2010 (RU 2010 1459 2909).  Giusta l’art. 3 cpv. 1 del Prot. la domanda di assistenza amministrativa, tutte le decisioni  finali già emanate e tutte le misure di fatto e di diritto adottate ai sensi dell’Accordo da  parte di UBS e dell’AFC rimangono in vigore nonostante gli emendamenti apportati  all’Accordo.     Domanda di assistenza amministrativa relativa a UBS SA.   Acc. con gli Stati Uniti   7   0.672.933.612   Allegato13   Criteri per la concessione dell’assistenza amministrativa in base  alla Domanda di assistenza amministrativa presentata dall’IRS   1. Di norma una domanda di assistenza amministrativa presuppone la chiara  identificazione del/i soggetto/i interessato/i. Tuttavia, considerando (i) la  specifica condotta illecita riscontrata a carico di alcuni contribuenti statuni- tensi titolari di conti non dichiarati per mezzo del modulo W-9 (conti non  W-9) presso UBS SA Svizzera (UBS) intestati a loro nome oppure a nome di  una società offshore non operativa di cui erano gli aventi diritto economico;  e (ii) la specificità delle persone fisiche coinvolte, descritte nel paragrafo 4  dell’esposizione dei fatti del Deferred Prosecution Agreement («DPA») sti- pulato tra gli Stati Uniti d’America e UBS il 18 febbraio 2009, nella presente  Domanda di assistenza amministrativa non è necessario indicare i nomi dei  clienti statunitensi di UBS.    Pertanto, in conformità con il paragrafo 4 dell’esposizione dei fatti del DPA,  il requisito generale di identificazione dei soggetti interessati da una doman- da di assistenza amministrativa si considera soddisfatto per le seguenti per- sone fisiche:  A. clienti di UBS domiciliati negli Stati Uniti che, in un momento qualsiasi   del periodo 2001–2008, erano i titolari diretti e gli aventi diritto econo- mico di conti di deposito titoli non dichiarati (non W-9) e di conti di  deposito di importo superiore a 1 milione di franchi presso UBS per i  quali è possibile dimostrare un fondato sospetto di «truffe e reati analo- ghi»; oppure   B. cittadini statunitensi (indipendentemente dal loro domicilio) che erano  gli aventi diritto economico di conti di società offshore aperti o in esse- re nel periodo 2001–2008 per i quali è possibile dimostrare un fondato  sospetto di «truffe e reati analoghi».   2. I criteri concordati per determinare l’esistenza di «truffe e reati analoghi» ai  fini dell’attuale Domanda di assistenza amministrativa in relazione alla vi- gente Convenzione per evitare le doppie imposizioni, sono soddisfatti nei  seguenti casi:  A. per i conti di deposito titoli non dichiarati (non W-9) e per i conti di de-  posito (come descritti nel paragrafo 1.A. del presente Allegato), laddo- ve vi sia un fondato sospetto che i contribuenti domiciliati negli Stati  Uniti abbiano svolto le seguenti attività:       13 Aggiornato dall’art. 1 cpv. 6 a 8 del Prot. d’emendamento del 31 mar. 2010, applicato  provvisoriamente dal 31 mar. 2010 e in vigore dal 17 giu. 2010 (RU 2010 1459 2909).     Doppia imposizione   8   0.672.933.612   a. attività che si suppone costituiscano un comportamento fraudo- lento, incluse attività che hanno portato all’occultamento di valori  patrimoniali e alla dichiarazione di un reddito inferiore al dovuto,  facendo ricorso a «un castello di menzogne»14 o alla presentazione  di documenti inesatti e falsi. Laddove tale comportamento risulti  accertato, anche i soggetti con conti di importo inferiore a 1 milio- ne di franchi (fatta eccezione per titolari di patrimoni inferiori a  250 000 franchi) durante il periodo indicato rientrano nel gruppo  di cittadini statunitensi interessati dalla Domanda di assistenza  amministrativa; oppure   b. attività che costituiscono illeciti fiscali continuati e gravi per i qua- li la Confederazione Svizzera può ottenere informazioni confor- memente al suo diritto e alla sua prassi amministrativa, il che, se- condo l’interpretazione giuridica delle Parti contraenti, include i  casi in cui (i) il contribuente domiciliato negli Stati Uniti non ha  presentato il modulo W-915 per un periodo di almeno tre anni (di  cui almeno uno coperto dalla Domanda di assistenza amministrati- va) e (ii) il conto in essere presso UBS ha generato in media profit- ti per oltre 100 000 franchi l’anno per un qualsiasi periodo di tre  anni, di cui almeno uno coperto dalla Domanda di assistenza am- ministrativa. Ai fini di tale analisi, i profitti sono definiti come  reddito lordo (interessi e dividendi) e utili di capitale (equivalenti,  ai fini della Domanda di assistenza amministrativa, al 50 % dei ri- cavi lordi delle vendite conseguiti sui conti durante il periodo in  questione);       14 Un «castello di menzogne» può sussistere laddove, secondo le informazioni riportate nei  documenti bancari, gli aventi diritto economico (i) hanno utilizzato documenti falsi;   (ii) hanno tenuto una condotta descritta nelle «Ipotesi» dell’all. al Mutuo accordo concer- nente l’interpretazione dell’art. 26 della Conv. per evitare le doppie imposizioni (p. es.  servendosi di persone giuridiche o fisiche vicine come intermediari o prestanome per  rimpatriare capitali o trasferirli in altro modo sul conto della società offshore); oppure (iii)  hanno usato schede telefoniche per occultare la fonte delle contrattazioni. Questi esempi  non sono esaustivi e, a seconda dei fatti e delle circostanze specifici, l’AFC può ritenere  che anche altre attività vadano definite come «castello di menzogne».   15 Per i conti di deposito, secondo l’interpretazione giuridica delle Parti contraenti, un  fondato sospetto di tali illeciti fiscali sussiste se, in seguito alla notifica da parte  dell’Amministrazione federale delle contribuzioni svizzera, il cittadino statunitense non è  stato in grado di dimostrare di aver adempiuto ai suoi obblighi legali in materia di dichia- razioni fiscali in relazione ai suoi interessi in tali conti (vale a dire autorizzando l’AFC a  richiedere all’IRS copie delle dichiarazioni FBAR del contribuente per gli anni in   questione).     Domanda di assistenza amministrativa relativa a UBS SA.   Acc. con gli Stati Uniti   9   0.672.933.612   B. per i conti di società offshore (come descritti nel paragrafo 1.B. del pre- sente Allegato), laddove vi sia un fondato sospetto che gli aventi diritto  economico statunitensi abbiano svolto le seguenti attività:  a. attività che si suppone costituiscano un comportamento fraudo-  lento, incluse attività che hanno portato all’occultamento di valori  patrimoniali e alla dichiarazione di un reddito inferiore al dovuto,  facendo ricorso a «un castello di menzogne»16 o alla presentazione  di documenti inesatti e falsi, fatta eccezione per gli aventi diritto  economico statunitensi di conti di società offshore di importo infe- riore a 250 000 franchi durante il periodo in questione; oppure   b. attività che costituiscono illeciti fiscali continuati e gravi per i qua- li la Confederazione Svizzera può ottenere informazioni confor- memente al suo diritto e alla sua prassi amministrativa, il che, se- condo l’interpretazione giuridica delle Parti contraenti, include i  casi in cui, nonostante la notifica da parte dell’Amministrazione  federale delle contribuzioni, il cittadino statunitense non ha dimo- strato di aver adempiuto ai suoi obblighi legali in materia di   dichiarazioni fiscali in relazione ai suoi interessi in tali conti di so- cietà offshore (vale a dire autorizzando l’AFC a richiedere all’IRS  copie delle dichiarazioni FBAR del contribuente per gli anni in  questione). In mancanza di tale prova, l’Amministrazione federale  delle contribuzioni fornisce informazioni nella misura in cui il  conto della società offshore (i) sia stato in essere per un periodo di  tempo prolungato (ossia almeno tre anni, di cui un anno coperto  dalla Domanda di assistenza amministrativa) e (ii) abbia generato  in media profitti per oltre 100 000 franchi l’anno per un qualsiasi  periodo di tre anni, di cui almeno uno coperto dalla Domanda di       16 Un «castello di menzogne» può sussistere laddove, secondo le informazioni riportate nei  documenti bancari, gli aventi diritto economico hanno diretto e controllato in modo conti- nuativo, totale o parziale, la gestione e il collocamento dei valori patrimoniali depositati  sul conto della società offshore o hanno violato in altro modo le formalità o il contenuto  dell’asserita proprietà della società (ossia la società offshore fungeva da prestanome, enti- tà fittizia o alter ego dell’avente diritto economico statunitense),   (i) prendendo decisioni d’investimento diverse rispetto alle dichiarazioni riportate nella  documentazione relativa al conto o nei moduli fiscali presentati all’IRS e alla banca;   (ii) utilizzando schede telefoniche o telefoni cellulari speciali per occultare la fonte delle  contrattazioni; (iii) utilizzando carte di debito o di credito per rimpatriare occultamente  capitali o trasferirli in altro modo al fine di pagare spese personali o eseguire pagamenti  ricorrenti di fatture di carte di credito utilizzate per spese personali, servendosi del patri- monio depositato sul conto della società offshore; (iv) effettuando bonifici elettronici o al- tre forme di pagamento dal conto della società offshore a conti negli Stati Uniti o   altrove, tenuti o controllati dall’avente diritto economico statunitense o da un soggetto a  questi vicino al fine di occultare la vera origine della persona che ha disposto i pagamenti  elettronici; (v) servendosi di persone giuridiche o fisiche vicine come intermediari o pre- stanome per rimpatriare capitali o trasferirli in altro modo sul conto della società offshore;  o (vi) acc. «prestiti» all’avente diritto economico statunitense o a un soggetto a questi vi- cino attingendo a valori patrimoniali provenienti direttamente dal conto della società off- shore, garantiti da tale conto o pagati con il patrimonio ivi depositato. Questi esempi non  sono esaustivi e, a seconda dei fatti e delle circostanze specifici, l’AFC può ritenere che  anche altre attività vadano definite come «castello di menzogne».     Doppia imposizione   10   0.672.933.612   assistenza amministrativa. Ai fini di tale analisi, i profitti sono de- finiti come reddito lordo (interessi e dividendi) e utili di capitale  (equivalenti, ai fini della Domanda di assistenza amministrativa, al  50 % dei ricavi lordi delle vendite conseguiti sui conti durante il  periodo in questione).     Domanda di assistenza amministrativa relativa a UBS SA.   Acc. con gli Stati Uniti   11   0.672.933.612   Dichiarazioni     La Confederazione Svizzera   e   gli Stati Uniti d’America   in occasione della firma dell’Accordo concernente la domanda di assistenza ammi- nistrativa relativa a UBS SA presentata dall’Internal Revenue Service degli Stati  Uniti d’America il 19 agosto 2009 a Washington D.C., hanno rilasciato le seguenti  dichiarazioni, che costituiscono parte integrante dell’Accordo:   Dichiarazione della Confederazione Svizzera   La Confederazione Svizzera dichiara di essere disposta a esaminare e trattare ulterio- ri domande di assistenza amministrativa presentate dall’IRS ai sensi dell’articolo 26  della vigente Convenzione per evitare le doppie imposizioni, se sono basate su fatti e  circostanze analoghi a quelli del caso UBS SA.   Dichiarazione degli Stati Uniti d’America   Gli Stati Uniti d’America dichiarano che nel determinare l’adeguatezza delle misure  di compensazione di cui all’articolo 5 capoverso 4 considereranno l’insieme delle  circostanze e riconosceranno pienamente l’adempimento delle condizioni del pre- sente Accordo da parte di UBS SA e la sua disponibilità a cooperare.   Fatto a Washington D.C. il 19 agosto 2009 in duplice copia in lingua inglese.   Per la   Confederazione Svizzera:   Per gli   Stati Uniti d’America:   Guillaume Scheurer   Incaricato d’Affari a.i. per la Svizzera   Barry B. Shott   United States Competent Authority   Deputy Commissioner (International)  Internal Revenue Service   Large & Mid-Size Business        Doppia imposizione   12   0.672.933.612