SR 0.672.921.41   1   Originaltext   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und  der Republik Bulgarien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung  auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 19. September 2012  Von der Bundesversammlung genehmigt am 21. Juni 20131  In Kraft getreten durch Notenaustausch am 18. Oktober 2013    (Stand am 18. Oktober 2013)     Der Schweizerische Bundesrat  und  die Regierung der Republik Bulgarien,  vom Wunsch geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats, seiner  politischen Unterabteilungen oder seiner lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummen- steuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere:   a) in Bulgarien:  (i) die Einkommenssteuer,  (ii) die Gewinnsteuer,  (iii) die Gewerbesteuer,  (im Folgenden als «bulgarische Steuer» bezeichnet);        AS 2013 4041; BBl 2012 9531  1 AS 2013 4039   0.672.921.41    Doppelbesteuerung   2   0.672.921.41   b) in der Schweiz:  die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern:  (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinne und andere Einkünfte),  und   (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches  Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere  Vermögensteile),   (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   5.  Das Abkommen gilt nicht für an der Quelle erhobene Steuern auf Lotteriegewin- nen.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:   a) bedeutet der Ausdruck «Bulgarien» die Republik Bulgarien sowie, im geo- grafischen Sinne verwendet, das Hoheitsgebiet und das Küstenmeer, über  die sie ihre Staatshoheit ausübt, sowie den Festlandsockel und die aus- schliessliche Wirtschaftszone, über die sie in Übereinstimmung mit dem  Völkerrecht souveräne Rechte und Hoheitsbefugnisse ausübt;   b) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» das Hoheitsgebiet der schweizerischen  Eidgenossenschaft in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht und ihren  innerstaatlichen Rechtsvorschriften;   c) umfasst der Ausdruck «Person» eine natürliche Person, eine Gesellschaft  und jede andere Personenvereinigung;   d) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» eine juristische Person oder ein  Rechtsträger, der für die Besteuerung wie eine juristische Person behandelt  wird;   e) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein  Unternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person  betrieben wird;   f) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit  einem Seeschiff, Luftfahrzeug oder Strassentransportfahrzeug, das von  einem Unternehmen eines Vertragsstaats betrieben wird, es sei denn, das  Seeschiff, Luftfahrzeug oder Strassentransportfahrzeug wird ausschliesslich  zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Bulgarien   3   0.672.921.41   g) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in Bulgarien: der Finanzminister oder sein bevollmächtigter Vertreter,  (ii) in der Schweiz: der Vorsteher des Eidgenössischen Finanzdepartements   oder sein bevollmächtigter Vertreter;   h) bedeutet der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» alle Pläne, Systeme, Fonds,  Stiftungen, Trusts oder sonstige Regelungen eines Vertragsstaats, die:  (i) den Vorschriften dieses Staats unterstehen, und  (ii) hauptsächlich der Verwaltung oder Auszahlung von Vorsorgeleistungen   oder der Erzielung von Einkünften zugunsten einer oder mehrerer sol- cher Einrichtungen dienen;   i) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehörige»:  (i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats   besitzt,  (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft oder andere Personenver-  einigung, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet  worden ist.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitpunkt nach dem Recht dieses  Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, wobei die in der  Steuergesetzgebung geltende Bedeutung derjenigen nach anderen Gesetzen des  gleichen Staates vorgeht.   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort aufgrund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat,  seine politischen Unterabteilungen und seine lokalen Körperschaften. Der Ausdruck  umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quel- len in diesem Staat oder mit dort gelegenem Vermögen steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohn- stätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren per- sönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens- interessen).   b) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie  ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.     Doppelbesteuerung   4   0.672.921.41   c) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, dessen Staatsan- gehörige sie ist.   d) Ist die Person Staatsangehörige beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so bestimmen die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten in gegensei- tigem Einvernehmen den Vertragsstaat, in welchem diese Person als ansässig für  Zwecke des Abkommens gilt.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;   b) eine Zweigniederlassung;   c) eine Geschäftsstelle;   d) eine Fabrikationsstätte;   e) eine Werkstätte; und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine  andere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer zwölf Monate überschreitet.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich  zum Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zum Zweck unterhalten  wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informatio- nen zu beschaffen;     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Bulgarien   5   0.672.921.41   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen andere Tätigkeiten auszuüben, die vorberei- tender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zum Zweck unterhalten  wird, mehrere der unter den Buchstaben a–e genannten Tätigkeiten auszu- üben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der fes- ten Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit dar- stellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne von  Absatz 6 – für ein Unternehmen tätig, besitzt sie in einem Vertragsstaat die Voll- macht, im Namen dieses Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie diese  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das  Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkei- ten beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie  durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genann- ten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine  Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Mak- ler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort durch eine Betriebsstätte oder auf andere Weise  ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Betriebsstätte der  anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg- lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.     Doppelbesteuerung   6   0.672.921.41   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbstständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden unter Vorbehalt von  Absatz 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die  sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter glei- chen oder ähnlichen Bedingungen als selbstständiges Unternehmen ausgeübt hätte  und im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhän- gig gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese  Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs-  und allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in  dem Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Aufgrund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass  ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Internationaler Verkehr  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates aus dem Betrieb von See- schiffen, Luftfahrzeugen und Strassentransportfahrzeugen im internationalen Ver- kehr können nur in diesem Vertragsstaat besteuert werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Bulgarien   7   0.672.921.41   2.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates aus dem Betrieb von Schif- fen, die der Binnenschifffahrt dienen, können nur in diesem Vertragsstaat besteuert  werden.   3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer  Betriebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn:   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der  Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des  anderen Vertragsstaats beteiligt ist; oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und  eines Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind;   und in diesen Fällen beide Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanziellen  Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die von  denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,  so können die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen erzielt  hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unter- nehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet und entsprechend besteuert, mit denen ein Unternehmen des  anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich bei  den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten  Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten  Bedingungen die gleichen gewesen wären, die unabhängige Unternehmen miteinan- der vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung  der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die  übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; soweit erforderlich,  konsultieren sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten.   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn die zur Nutzung der Dividenden berech- tigte Person im anderen Vertragsstaat ansässig ist, 10 Prozent des Bruttobetrags der  Dividenden nicht übersteigen.     Doppelbesteuerung   8   0.672.921.41   3.  Ungeachtet von Absatz 2 nimmt der Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, die bezahlten Dividenden von der Besteuerung  aus, wenn die nutzungsberechtigte Person:   a) eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist und unmittelbar über mindestens 10 Prozent des  Kapitals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft während mindestens  einem Jahr vor der Zahlung der Dividenden verfügt;   b) eine Vorsorgeeinrichtung ist; oder   c) die Nationalbank des anderen Vertragsstaats ist.   4.  Die Absätze 2 und 3 berühren nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug  auf die Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   5.  Die Ausnahme nach Absatz 3 gilt nicht im Fall von verdeckten Gewinnausschüt- tungen.   6.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte aus  Aktien oder anderen Rechten, ausgenommen Forderungen, mit Gewinnbeteiligung  sowie aus anderen Rechten stammende Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des  Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien  gleichgestellt sind.   7.  Die Absätze 1–3 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat ansäs- sige, nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividen- den zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort  gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene  feste Einrichtung ausübt und wenn die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt  werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In einem  solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   8.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nicht ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; ist aber die zur Nutzung der Zinsen  berechtigte Person im anderen Vertragsstaat ansässig, so darf die Steuer 5 Prozent  des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Bulgarien   9   0.672.921.41   3.  Ungeachtet von Absatz 2 können Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen  und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige nutzungsberechtigte Person gezahlt  werden, nur im anderen Staat besteuert werden, wenn die Zinsen gezahlt werden:   a) im Zusammenhang mit einer Schuld, die aus einem Verkauf auf Kredit von  Ausrüstungen, Waren oder Dienstleistungen herrührt;   b) für ein von einem Finanzinstitut gewährtes Darlehen jeder Art;   c) an eine Vorsorgeeinrichtung;   d) an die Regierung des anderen Staates, seine politischen Unterabteilungen  oder lokalen Körperschaften oder seine Nationalbank; oder   e) von einer Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Gesell- schaft, wenn diese Gesellschaft mit der die Zinsen zahlenden Gesellschaft  während mindestens einem Jahr vor der Zinszahlung durch eine unmittelbare  Beteiligung von mindestens 10 Prozent des Kapitals verbunden ist oder  wenn sich beide Gesellschaften im Besitz einer dritten Gesellschaft befin- den, die während mindestens einem Jahr vor der Zinszahlung unmittelbar  über mindestens je 10 Prozent des Kapitals der ersten und der zweiten  Gesellschaft verfügt.   4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstü- cken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen,  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels gelten Zuschläge für verspätete Zahlung.   5.  Die Absätze 1–3 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat ansässi- ge nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und wenn  die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte  oder festen Einrichtung gehört. In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder  Artikel 14 anwendbar.   6.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne  Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem  Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Schuld, für  die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrich- tung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung  diese Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebs- stätte oder die feste Einrichtung liegt.   7.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen vereinbart  hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag angewendet. In     Doppelbesteuerung   10   0.672.921.41   diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertrags- staats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens  besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie  stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; ist aber die Empfängerin  die zur Nutzung der Lizenzgebühren berechtigte Person, so darf die Steuer 5 Prozent  des Bruttobetrags der Lizenzgebühren nicht übersteigen.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Ver- gütungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von  Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken,  einschliesslich kinematografischer Filme, von Patenten, Marken, Mustern oder  Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung  gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anwendbar, wenn die in einem Vertragsstaat  ansässige nutzungsberechtigte Person im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenz- gebühren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebs- stätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung  ausübt und wenn die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren  gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören.  In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Artikel 14 anwendbar.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist  oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und  hängt das Recht oder Gut, für das die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich  mit der Betriebsstätte oder der festen Einrichtung zusammen und trägt die Betriebs- stätte oder die feste Einrichtung diese Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren  als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung  liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und der nutzungsberechtigten Person oder  zwischen beiden und einer Drittperson besondere Beziehungen und übersteigen  deshalb die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrunde liegenden Leistung, den  Betrag, den Schuldner und nutzungsberechtigte Person ohne diese Beziehungen  vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letztgenannten Betrag ange- wendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden  Vertragsstaats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses  Abkommens besteuert werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Bulgarien   11   0.672.921.41   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne von Artikel 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbstständigen Arbeit im  anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die  bei der Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen  Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im  anderen Staat besteuert werden.   3.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates aus der Veräusserung von  Seeschiffen, Luftfahrzeugen oder Strassentransportfahrzeugen, die im internationa- len Verkehr betrieben werden, Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, oder von  beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe, Luftfahrzeuge oder Stras- sentransportfahrzeuge dient, können nur in diesem Vertragsstaat besteuert werden.   4.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  von Anteilen bezieht, deren Wert zu mehr als 50 Prozent unmittelbar oder mittelbar  auf unbeweglichem Vermögen beruht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im  anderen Vertragsstaat besteuert werden. Die Bestimmungen des vorherigen Satzes  sind nicht anwendbar auf Gewinne aus der Veräusserung von Anteilen, die an einer  Börse in einem der Vertragsstaaten oder an einer anderen Börse entsprechend der  Vereinbarung zwischen den zuständigen Behörden der Vertragsstaaten kotiert sind.   5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1–4 nicht genannten Vermö- gens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem die veräussernde  Person ansässig ist.   Art. 14 Selbstständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbstständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem  Staat besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die  Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht.  Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbstständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbstständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.     Doppelbesteuerung   12   0.672.921.41   Art. 15 Einkünfte aus unselbstständiger Arbeit  1.  Unter Vorbehalt der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbstständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbstständige  Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn:   a) die Person sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage wäh- rend des betreffenden Steuerjahres aufhält;   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist; und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbstständige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes, Luftfahrzeuges oder  Strassentransportfahrzeugs im internationalen Verkehr oder an Bord eines Schiffes,  das der Binnenschifffahrt dient, ausgeübt wird und das von einem Unternehmen  eines Vertragsstaates betrieben wird, im diesem Vertragsstaat besteuert werden.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats oder eines ähnlichen Organs einer im anderen Ver- tragsstaat ansässigen Gesellschaft bezieht, können im anderen Staat besteuert wer- den.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Arti- kel 7, 14 und 15 im Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sport- ler seine Tätigkeit ausübt. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden, wenn dargetan wird,  dass weder der Künstler oder Sportler noch mit ihm verbundene Personen unmittel- bar an den Gewinnen dieser anderen Person beteiligt sind.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Bulgarien   13   0.672.921.41   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus Tätigkeiten in einem Ver- tragsstaat, die durch Künstler oder Sportler ausgeübt werden, die im anderen Ver- tragsstaat ansässig sind, wenn die Tätigkeit im erstgenannten Staat zu mehr als  50 Prozent aus öffentlichen Mitteln des anderen Vertragsstaats, seiner politischen  Unterabteilungen oder seiner lokalen Körperschaften finanziert wird. In diesen  Fällen können die Einkünfte nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden.   Art. 18 Ruhegehälter  Unter Vorbehalt von Artikel 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergü- tungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbststän- dige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden. Sind diese Ruhe- gehälter und ähnlichen Vergütungen, die aus dem anderen Vertragsstaat stammen  jedoch im erstgenannten Staat nicht steuerbar, können sie im anderen Vertragsstaat  besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die von einem Vertragsstaat,   einer seiner politischen Unterabteilungen oder einer seiner lokalen Körper- schaften an eine natürliche Person für die diesem Staat, der politischen  Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt wer- den, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im  anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat  geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und:  (i) Staatsangehörige dieses Staates ist; oder  (ii) nicht ausschliesslich in diesem Staat ansässig geworden ist, um die   Dienste zu leisten.   2. a) Ungeachtet von Absatz 1 können Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen,  die von einem Vertragsstaat, einer seiner politischen Unterabteilungen oder  einer seiner lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem Staat, der  politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errichteten Sonder- vermögen an eine natürliche Person für Dienste gezahlt werden, die sie die- sem Staat, der politischen Unterabteilung oder der lokalen Körperschaft  geleistet hat, nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen können jedoch nur im ande- ren Vertragsstaat besteuert werden, wenn die natürliche Person in diesem  Staat ansässig ist und Staatsangehörige dieses Staates ist.   3.  Auf Gehälter, Löhne, Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen für Dienste, die im  Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats, einer seiner  politischen Unterabteilungen oder einer seiner lokalen Körperschaften geleistet  werden, ist Artikel 15, 16 oder 18 anwendbar.     Doppelbesteuerung   14   0.672.921.41   Art. 20 Studenten  1.  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertrags- staat ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   2.  Ein Student, Praktikant oder Lehrling nach Absatz 1 kann während des Studiums  oder der Ausbildung für Stipendien und Vergütungen für unselbstständige Arbeit,  die nicht unter Absatz 1 fallen, die gleichen steuerlichen Befreiungen, Vergütungen  und Abzüge in Anspruch nehmen, wie eine Person, die im Staat ansässig ist, in dem  er sich aufhält.   Art. 21 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt werden, können ungeachtet ihrer Herkunft nur in  diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne von Artikel 6 Absatz 2 nicht anwendbar, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und wenn die Rechte oder Vermögenswerte, für  die die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen  Einrichtung gehören. In einem solchen Fall ist, je nachdem, Artikel 7 oder Arti- kel 14 anwendbar.   Art. 22 Vermögen  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne von Artikel 6 Absatz 2, das einer in einem  Vertragsstaat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im  anderen Staat besteuert werden.   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbstständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung  steht, kann im anderen Staat besteuert werden.   3.  Seeschiffe, Luftfahrzeuge und Strassentransportfahrzeuge, die von einem Unter- nehmen eines Vertragsstaates im internationalen Verkehr betrieben werden, und  Schiffe, die der Binnenschifffahrt durch ein Unternehmen eines Vertragsstaates  dienen, sowie bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe, Luftfahrzeu- ge oder Strassentransportfahrzeuge dient, können nur diesem Staat besteuert werden.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Bulgarien   15   0.672.921.41   Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  In Bulgarien wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in Bulgarien ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen, die nach diesem Abkommen in der Schweiz besteuert werden können,  so nimmt Bulgarien, vorbehaltlich der Buchstaben b und c, diese Einkünfte  oder dieses Vermögen von der Besteuerung aus.   b) Bezieht eine in Bulgarien ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Lizenz- gebühren, die nach Artikel 10, 11 oder 12 in der Schweiz besteuert werden  können, so rechnet Bulgarien auf die Steuer von den Dividenden, Zinsen  oder Lizenzgebühren dieser Person den Betrag an, der der in der Schweiz  gezahlten Steuer entspricht. Der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil  der vor der Anwendung ermittelten Steuer nicht übersteigen, der auf diese  aus der Schweiz stammenden Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren ent- fällt.   c) Einkünfte oder Vermögen einer in Bulgarien ansässigen Person, die nach  dem Abkommen von der Besteuerung in Bulgarien auszunehmen sind, kön- nen gleichwohl in Bulgarien bei der Festsetzung der Steuer für das übrige  Einkommen oder Vermögen der Person einbezogen werden.   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem  Abkommen in Bulgarien besteuert werden, so nimmt die Schweiz, unter  Vorbehalt der Buchstaben b und c, diese Einkünfte oder dieses Vermögen  von der Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für  das übrige Einkommen oder das übrige Vermögen dieser Person den Steuer- satz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder  das betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären.  Gewinne nach Artikel 13 Absatz 4 werden indessen nur von der Besteuerung  ausgenommen, wenn ihre tatsächliche Besteuerung in Bulgarien nachgewie- sen wird.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren die nach Artikel 10, 11 oder 12 in Bulgarien besteuert werden  können, so gewährt die Schweiz dieser Person auf Antrag eine Entlastung.  Die Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Bulgarien   erhobenen Steuer auf die vom Einkommen dieser Person geschuldete  schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil  der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer nicht über- steigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in Bulgarien besteuert werden  können;   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder     Doppelbesteuerung   16   0.672.921.41   (iii) in einer teilweisen Befreiung der Dividenden, Zinsen oder Lizenzge- bühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im Abzug der  in Bulgarien erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Dividenden, Zin- sen oder Lizenzgebühren.    Die Schweiz bestimmt die Art der Entlastung nach den schweizerischen  Vorschriften über die Durchführung von zwischenstaatlichen Abkommen  des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und ordnet das Verfah- ren.   c) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in  Bulgarien ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, die ihr zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende Gesell- schaft in der Schweiz ansässig wäre.   Art. 24 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder  unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch  für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus- üben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge,  -vergünstigungen und -ermässigungen aufgrund des Personenstandes oder der Fami- lienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 7 oder Artikel 12 Absatz 6  anwendbar ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unterneh- men eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,  bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den  gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige  Person zum Abzug zuzulassen. In gleicher Weise sind Schulden, die ein Unterneh- men eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen  Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unterneh- mens unter den gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenann- ten Staat ansässigen Person zum Abzug zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer oder mehreren im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen  gehört oder deren Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten Staat keiner Besteu- erung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die  anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Bulgarien   17   0.672.921.41   Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erstgenannten Staates  unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.   Art. 25 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie ungeachtet der nach dem innerstaat- lichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen  Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Arti- kel 24 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter- breiten, dessen Staatsangehörige sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren  nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem  Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und kann sie nicht  selbst eine befriedigende Lösung herbeiführen, so bemüht sie sich, den Fall durch  Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats so zu regeln,  dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten bemühen sich, Schwierigkeiten  oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens entstehen, in  gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können sich auch darüber beraten,  wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann, die im Abkommen  nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.  Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der Einigung  zweckmässig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durch- geführt werden, die aus Vertreterinnen und Vertretern der zuständigen Behörden der  Vertragsstaaten besteht.   Art. 26 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus,  die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Anwendung oder Durchsetzung  des innerstaatlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für  Rechnung der Vertragsstaaten, ihrer politischen Unterabteilungen oder ihrer lokalen  Körperschaften erhoben werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem  Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informa- tionsaustausch ist durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.   2.  Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso  geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates be- schafften Informationen; sie dürfen nur den Personen oder Behörden, einschliesslich  der Gerichte und der Verwaltungsbehörden, zugänglich gemacht werden, die mit der     Doppelbesteuerung   18   0.672.921.41   Veranlagung oder der Erhebung, mit der Vollstreckung oder der Strafverfolgung  oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Absatz 1 genannten  Steuern befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur  für diese Zwecke verwenden. Sie können die Informationen in einem öffentlichen  Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. Ungeachtet der  vorstehenden Bestimmungen kann ein Vertragsstaat die erhaltenen Informationen  für andere Zwecke verwenden, wenn solche Informationen nach dem Recht beider  Staaten für solche andere Zwecke verwendet werden können und die zuständige  Behörde des übermittelnden Staates dieser anderen Verwendung zustimmt.   3.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Ver- tragsstaat:   a) Verwaltungsmassnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der  Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;   b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwal- tungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft wer- den können;    c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, Industrie-, Gewerbe-  oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder  deren Erteilung dem Ordre public widerspräche.   4.  Ersucht ein Vertragsstaat um Informationen nach diesem Artikel, so nutzt der  andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaf- fung dieser Informationen, selbst wenn dieser andere Staat sie für seine eigenen  steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die im vorhergehenden Satz enthaltene Ver- pflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, die jedoch in keinem Fall  so auszulegen sind, dass ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur  deshalb ablehnen kann, weil er kein innerstaatliches Interesse an solchen Informati- onen hat.   5.  Absatz 3 ist in keinem Fall so auszulegen, als könne ein Vertragsstaat die Ertei- lung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer  Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Beauftragten oder  Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Eigentumsrechte an einer Person bezie- hen. Ungeachtet des Absatzes 3 oder entgegenstehender Bestimmungen des inner- staatlichen Rechts verfügen die Steuerbehörden des ersuchten Vertragsstaats über  die Befugnis, die Offenlegung der in diesem Absatz genannten Informationen  durchzusetzen, sofern dies für die Erfüllung der Verpflichtungen nach diesem  Absatz erforderlich ist.   Art. 27 Diplomaten und Konsularbeamte  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomati- schen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts  oder aufgrund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Zum Zwecke des Abkommens gelten Diplomaten und Konsularbeamte eines  Vertragsstaates, die im anderen Vertragsstaat oder in einem Drittstaat akkreditiert  sind und die Staatsangehörige des akkreditierenden Staates sind, als in diesem Staat     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Bulgarien   19   0.672.921.41   ansässig, sofern sie dort der gleichen Einkommens- und Vermögenssteuerpflicht  unterworfen sind wie die in diesem Staat Ansässigen.   3.  Das Abkommen gilt weder für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamte noch für Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer konsularischen  Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines Drittstaats, die sich in einem  Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für die Zwecke der Steu- ern vom Einkommen oder vom Vermögen als ansässig gelten.   Art. 28 Inkrafttreten  1.  Jeder Vertragsstaat notifiziert dem anderen Vertragsstaat auf diplomatischem  Weg, dass die innerstaatlichen gesetzlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten dieses  Abkommens erfüllt sind. Das Abkommen tritt am Tag des Eingangs der späteren  dieser beiden Notifikationen in Kraft.   2.  Das Abkommen findet Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden  Kalenderjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden Kalenderjah- res beginnen;   c) hinsichtlich Artikel 26 auf Informationen über Steuerjahre oder Geschäfts- jahre, die am oder nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkom- mens folgenden Kalenderjahres beginnen.   3.  Mit dem Inkrafttreten dieses Abkommens tritt das am 28. Oktober 19912 in Bern  unterzeichnete Abkommen zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und  der Republik Bulgarien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete  der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen mit dem dazugehörigen Protokoll  ausser Kraft. Das zweitgenannte Abkommen ist jedoch weiterhin auf Steuerjahre  und Steuerperioden anwendbar, die vor dem Tag enden, an dem die Bestimmungen  dieses Abkommens Anwendung finden.   Art. 29 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten auf das Ende eines Kalender- jahres kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen keine Anwendung mehr:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres gezahlt  oder gutgeschrieben werden;       2 [AS 1993 2993]     Doppelbesteuerung   20   0.672.921.41   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Sofia, am 19. September 2012, im Doppel in deutscher, bulgarischer  und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei  unterschiedlicher Auslegung des deutschen und bulgarischen Wortlauts ist der  englische Wortlaut massgebend.   Für den  Schweizerischen Bundesrat:   Für die  Regierung der Republik Bulgarien:  Regina Escher Simeon Dyankov     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Bulgarien   21   0.672.921.41   Protokoll     Der Schweizerische Bundesrat  und  die Regierung der Republik Bulgarien,  haben anlässlich der Unterzeichnung in Sofia, am 19. September 2012, des Abkom- mens zwischen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen folgende Bestimmungen  vereinbart, die einen integrierenden Bestandteil dieses Abkommens bilden.   1. Zu Art. 3 Abs. 1 Bst. h  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Vorsorgeeinrichtung» fol- gende Einrichtungen sowie alle gleichen oder im Wesentlichen vergleichbaren  Einrichtungen umfasst, die aufgrund von nach der Unterzeichnung des Abkommens  erlassenen Gesetzen errichtet werden:   a) in Bulgarien, sämtliche Vorsorgeeinrichtungen gemäss dem Gesetzbuch  über die soziale Sicherheit;   b) in der Schweiz, sämtliche Pläne und Modelle nach:  (i) dem Bundesgesetz vom 20. Dezember 19463 über die Alters- und Hin-  terlassenenversicherung,  (ii) dem Bundesgesetz vom 19. Juni 19594 über die Invalidenversicherung,  (iii) dem Bundesgesetz vom 6. Oktober 20065 über Ergänzungsleistungen   zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung,  (iv) dem Bundesgesetz vom 25. Juni 19826 über die berufliche Alters-, Hin-  terlassenen- und Invalidenvorsorge, einschliesslich der nicht registrier- ten Vorsorgeeinrichtungen, die berufliche Vorsorgepläne anbieten,   (v) den mit der beruflichen Vorsorge vergleichbaren anerkannten Formen  der gebundenen Selbstvorsorge gemäss Artikel 82 des Bundesgesetzes  vom 25. Juni 1982 über die berufliche Alters-, Hinterlassenen- und In- validenvorsorge.   2. Zu Art. 4 Abs. 1  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» Folgendes einschliesst:       3 SR 831.10  4 SR 831.20  5 SR 831.30  6 SR 831.40     Doppelbesteuerung   22   0.672.921.41   a) in diesem Staat errichtete Vorsorgeeinrichtungen;    b) Organisationen, die ausschliesslich zu religiösen, wohltätigen, wissenschaft- lichen, kulturellen, sportlichen oder Ausbildungszwecken (oder zu mehreren  dieser Zwecke) gegründet und geführt werden und die in einem Vertrags- staat gemäss seinem Recht ansässig sind, ungeachtet der Tatsache, dass ein  Teil oder die Gesamtheit ihrer Einkünfte oder ihres Gewinns gemäss dem  innerstaatlichen Recht dieses Staates steuerbefreit sein kann; und   c) eine nach schweizerischem Recht gegründete Kollektiv- oder Kommandit- gesellschaft, deren Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung sich in der  Schweiz befindet.   3. Zu Art. 4 Abs. 3  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so wenden die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten zur Bestimmung  der Ansässigkeit vorrangig das Merkmal «Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung»  an. Es besteht Einvernehmen, dass der Ausdruck «Ort der tatsächlichen Geschäfts- leitung» den Ort bezeichnet, an dem die grundlegenden unternehmerischen und  kaufmännischen Entscheidungen, die für die Führung der Geschäfte des Rechtsträ- gers notwendig sind, im Wesentlichen getroffen werden. Der Ort der tatsächlichen  Geschäftsleitung ist gewöhnlich der Ort, wo die höchstrangige Person oder Perso- nengruppe ihre Entscheidungen trifft, wo die vom Rechtsträger als Ganzem zu  treffenden Massnahmen beschlossen werden.   4. Zu Art. 7 Abs. 1 und 2  Wenn ein Unternehmen eines Vertragsstaates, das im anderen Vertragsstaat eine  Betriebsstätte hat, in jenem anderen Staat Güter oder Waren verkauft oder eine  andere Geschäftstätigkeit ausübt, werden die Gewinne der Betriebsstätte nicht  aufgrund des vom Unternehmen bezogenen Gesamtbetrages ermittelt, sondern nur  aufgrund desjenigen Teils der Gesamteinkünfte, der der Betriebsstätte für ihre effek- tive Tätigkeit bei diesen Verkäufen oder Geschäften zugerechnet werden kann.   Hat ein Unternehmen bei Verträgen über die Planung, Lieferung oder Montage oder  den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder  Anlagen oder öffentlicher Einrichtungen eine Betriebsstätte, so werden die Gewinne  dieser Betriebsstätte nicht aufgrund der gesamten Summe des Vertrags ermittelt,  sondern nur aufgrund des Vertragsteils, der tatsächlich durch die Betriebsstätte im  Staat, in dem diese liegt, erfüllt wird.    Die Gewinne, die auf denjenigen Teil des Vertrags entfallen, der durch den Haupt- sitz des Unternehmens erfüllt wird, können nur in dem Staat besteuert werden, in  dem das Unternehmen ansässig ist.   5. Zu den Art. 10 und 11  Wurde die Mindesthaltedauer nach Artikel 10 Absatz 3 Buchstabe a oder Artikel 11  Absatz 3 Buchstabe e zum Zeitpunkt der Zahlung der Dividende oder des Zinses  nicht eingehalten und deshalb die Steuer gemäss Artikel 10 Absatz 2 oder Artikel 11  Absatz 2 anlässlich der Zahlung zurückbehalten und wird die Mindesthaltedauer     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Bulgarien   23   0.672.921.41   nachträglich erfüllt, so kann die zur Nutzung der Dividende oder des Zinses berech- tigte Person die Rückerstattung der zurückbehaltenen Steuer verlangen.   6. Zu den Art. 10, 11 und 12  Die Artikel 10, 11 und 12 gelten nicht für Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren,  die auf der Grundlage einer Gewinndurchlaufregelung oder als Teil einer solchen  bezahlt werden. Der Ausdruck «Gewinndurchlaufregelung» bedeutet ein Geschäft  oder eine Abfolge von Geschäften, das oder die so ausgestaltet ist, dass eine in  einem Vertragsstaat ansässige, abkommensberechtigte Person Einkünfte aus dem  anderen Vertragsstaat bezieht und diese Einkünfte ganz oder nahezu ganz (zu ir- gendeinem Zeitpunkt oder in irgendeiner Form) unmittelbar oder mittelbar an eine  andere Person zahlt, die in keinem der Vertragsstaaten ansässig ist und die, wenn sie  die Einkünfte unmittelbar aus dem anderen Vertragsstaat erhielte, nicht nach einem  Doppelbesteuerungsabkommen zwischen ihrem Ansässigkeitsstaat und dem Staat,  aus dem die Einkünfte stammen, oder auf andere Weise zu Vorteilen mit Bezug auf  diese Einkünfte berechtigt wäre, die gleichwertig oder günstiger sind als die einer in  einem Vertragsstaat ansässigen Person nach dem vorliegenden Abkommen zuste- henden Vorteile, und der Hauptzweck der gewählten Ausgestaltung im Erlangen der  Vorteile nach diesem Abkommen besteht.    7. Zu Art. 12 Abs. 2  Solange die Schweizerische Eidgenossenschaft nach ihrer innerstaatlichen Gesetz- gebung auf Lizenzgebühren, die an nichtansässige Personen gezahlt werden, keine  Quellensteuer erhebt, findet Artikel 12 Absatz 2 keine Anwendung und können  Lizenzgebühren nur in dem Staat besteuert werden, in dem der Nutzungsberechtigte  der Lizenzgebühren ansässig ist.   8. Zu den Art. 18 und 19  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der in den Artikeln 18 und 19 verwendete  Begriff «Ruhegehälter» nicht nur periodische Zahlungen, sondern auch Kapitalleis- tungen einschliesst.   9. Zu Art. 25  Es besteht Einvernehmen darüber, dass, sollte Bulgarien eine Schiedsklausel in  einem Doppelbesteuerungsabkommen mit einem Drittstaat vereinbaren, der folgen- de Absatz 5 ab dem Tag zwischen der Schweiz und Bulgarien Anwendung findet, ab  dem das Abkommen zwischen Bulgarien und diesem Drittstaat anwendbar ist.   «5.  Wenn:   a) eine Person der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats gemäss Absatz 1  einen Fall mit der Begründung unterbreitet hat, dass die Massnahmen eines  Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung ge- führt haben, die diesem Abkommen nicht entspricht; und   b) die zuständigen Behörden nicht in der Lage sind, innerhalb von drei Jahren  ab der Vorlage des Falls an die zuständige Behörde des anderen Vertrags- staats eine einvernehmliche Lösung im Sinne von Absatz 2 herbeizuführen;     Doppelbesteuerung   24   0.672.921.41   sind alle ungelösten Streitpunkte des Falls auf Ersuchen der Person einem Schieds- verfahren zuzuleiten. Diese ungelösten Streitpunkte dürfen jedoch dann nicht einem  Schiedsverfahren zugeleitet werden, wenn in dieser Angelegenheit bereits eine  Entscheidung durch ein Gericht oder ein Verwaltungsgericht eines der beiden Staa- ten ergangen ist. Sofern nicht eine vom Fall unmittelbar betroffene Person die Ver- ständigungsregelung zur Umsetzung des Schiedsspruchs ablehnt oder die zuständi- gen Behörden und die unmittelbar betroffenen Personen sich nicht innerhalb von  sechs Monaten nach Bekanntgabe des Schiedsspruchs auf eine abweichende Lösung  einigen, ist dieser Schiedsspruch für beide Vertragsstaaten bindend und ungeachtet  der Fristen ihres innerstaatlichen Rechts umzusetzen. Die zuständigen Behörden der  Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einvernehmen, wie das Verfahren nach  diesem Absatz durchzuführen ist.   Die Vertragsstaaten können der nach diesem Absatz gebildeten Schiedsstelle die für  die Durchführung des Schiedsverfahrens erforderlichen Informationen zugänglich  machen. Die Mitglieder der Schiedsstelle unterliegen hinsichtlich dieser Informatio- nen den Geheimhaltungsvorschriften nach Artikel 26 Absatz 2.»   Für Fälle, die am Tag, an dem Absatz 5 anwendbar wurde, in Beurteilung waren,  beginnt die dreijährige Frist gemäss Buchstabe b an diesem Tag zu laufen.   10. Zu Art. 26  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der ersuchende Vertragsstaat ein Be-  gehren um Austausch von Informationen erst dann stellt, wenn er alle in sei- nem innerstaatlichen Steuerverfahren vorgesehenen üblichen Mittel zur Be- schaffung der Informationen ausgeschöpft hat.   b) Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Steuerbehörden des ersuchenden  Staates bei der Stellung eines Amtshilfebegehrens nach Artikel 26 den Steu- erbehörden des ersuchten Staates die nachstehenden Angaben zu liefern ha- ben:  (i) die Identität der in eine Überprüfung oder Untersuchung einbezogenen   Person;  (ii) die Zeitperiode, für welche die Informationen verlangt werden;  (iii) eine Beschreibung der verlangten Informationen sowie Angaben hin-  sichtlich der Form, in der der ersuchende Staat diese Informationen  vom ersuchten Staat zu erhalten wünscht;   (iv) den Steuerzweck, für den die Informationen verlangt werden;  (v) soweit bekannt, den Namen und die Adresse des mutmasslichen Inha-  bers der verlangten Informationen.   c) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Zweck der Verweisung auf  Informationen, die voraussichtlich erheblich sind, darin besteht, einen mög- lichst weit gehenden Informationsaustausch in Steuerbelangen zu gewähr- leisten, ohne den Vertragsstaaten zu erlauben, «fishing expeditions» zu  betreiben oder um Informationen zu ersuchen, deren Erheblichkeit hinsicht- lich der Steuerbelange einer bestimmten steuerpflichtigen Person unwahr- scheinlich ist. Während der obige Buchstabe b wichtige verfahrenstechni- sche Anforderungen enthält, die «fishing expeditions» vermeiden sollen,     Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern   vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit Bulgarien   25   0.672.921.41   sind die Unterabsätze i–v von Buchstabe b nicht so auszulegen, dass sie  einen wirksamen Informationsaustausch behindern.   d) Es besteht Einvernehmen darüber, dass Artikel 26 die Vertragsstaaten nicht  dazu verpflichtet, Informationen auf automatischer oder spontaner Basis  auszutauschen.   e) Es besteht Einvernehmen darüber, dass im Fall des Austauschs von Informa- tionen die im ersuchten Staat geltenden Bestimmungen des Verwaltungsver- fahrensrechts über die Rechte der Steuerpflichtigen vorbehalten bleiben. Es  besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass diese Bestimmungen dazu  dienen, der steuerpflichtigen Person ein ordnungsgemässes Verfahren zu  gewähren, und nicht bezwecken, den Informationsaustausch zu verhindern  oder übermässig zu verzögern.   Geschehen zu Sofia, am 19. September 2012, im Doppel in deutscher, bulgarischer  und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei  unterschiedlicher Auslegung des deutschen und bulgarischen Wortlauts ist der  englische Wortlaut massgebend.   Für den  Schweizerischen Bundesrat:   Für die  Regierung der Republik Bulgarien:   Regina Escher Simeon Dyankov        Doppelbesteuerung   26   0.672.921.41