RS 0.672.975.81   1   Traduzione1   Convenzione   tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica tunisina   per evitare le doppie imposizioni in materia   di imposte sul reddito   Conclusa il 10 febbraio 1994   Approvata dall’Assemblea federale il 15 dicembre 19942   Ratificata con strumenti scambiati il 28 aprile 1995   Entrata in vigore il 28 aprile 1995    (Stato 28  aprile 1995)     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Repubblica tunisina,   animati dal desiderio di concludere una convenzione per evitare le doppie imposi- zioni in materia di imposte sul reddito,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Soggetti  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito prelevate per conto di  ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche o dei suoi enti locali,  qualunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito le imposte prelevate sul reddito complessi- vo o su elementi del reddito, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’aliena- zione di beni mobili o immobili nonché le imposte sui plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) per quanto concerne la Svizzera:   le imposte federali, cantonali e comunali sul reddito (reddito complessivo,  reddito del lavoro, reddito della sostanza, utili industriali e commerciali,  guadagni di capitale e altri redditi);  (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).        RU 1995 3027; FF 1994 II 1250  1 Il testo originale francese è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. franc. della    presente Raccolta.   2 RU 1995 3026   0.672.975.81    Doppia imposizione   2   0.672.975.81   b) per quanto concerne la Tunisia:   –  l’imposta sul reddito delle persone fisiche;   –  l’imposta sulle società;  (qui di seguito indicate quali «imposta tunisina»).   4.  La Convenzione si applica parimenti alle imposte di natura identica o analoga che  verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicano le modi- fiche importanti apportate alle rispettive legislazioni fiscali.   5.  La Convenzione non si applica all’imposta federale preventiva ritenuta alla fonte  sulle vincite alle lotterie.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  come il contesto richiede, la Svizzera o la Tunisia;   b) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   c) il termine «Tunisia» designa il territorio della Repubblica tunisina e le zone  adiacenti alle sue acque territoriali, sulle quali, conformemente al diritto in- ternazionale, la Tunisia esercita i diritti relativi al fondo marino, al sottosuo- lo marino e alle loro risorse naturali;   d) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as- sociazione di persone;   e) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   f) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   g) il termine «nazionali» designa le persone fisiche che hanno la cittadinanza di  uno Stato contraente e le persone giuridiche, le associazioni di persone e le  associazioni costituite conformemente alla legislazione in vigore in uno Sta- to contraente;   h) per «traffico internazionale» si intende qualsiasi attività di trasporto effettua- ta per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa la cui  sede di direzione effettiva è situata in uno Stato contraente, ad eccezione del  caso in cui la nave o l’aeromobile siano utilizzati esclusivamente tra località  situate nell’altro Stato contraente;   i) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) per quanto concerne la Svizzera: il direttore dell’Amministrazione fede-  rale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato;     Imposte sul reddito. Conv. con la Tunisia   3   0.672.975.81   (ii) per quanto concerne la Tunisia: il ministro delle finanze o il suo rappre- sentante autorizzato.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, le espres- sioni non diversamente definite hanno il significato che ad esse è attribuito dalla  legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della Convenzione, a meno  che il contesto non richieda una diversa interpretazione.   Art. 4 Residenza  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato contra- ente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assogget- tata ad imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza,  della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga. L’espressione  «residente di uno Stato contraente» designa parimenti le associazioni di persone e le  società di partecipazione costituite o organizzate conformemente al diritto di uno  Stato contraente.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è residente  di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguente modo:   a) detta persona è considerata residente dello Stato nel quale ha un’abitazione  permanente; se dispone di un’abitazione permanente in ciascuno degli Stati,  essa è considerata residente dello Stato col quale ha le piú strette relazioni  personali ed economiche (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non dispone di un’abitazione perma- nente in alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui  soggiorna abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non  soggiorna abitualmente in alcuno di essi, è considerata residente dello Stato  del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la nazionalità dei due Stati o non ha la cittadinanza di al- cuno dei due Stati, le autorità competenti degli Stati contraenti dirimono la  questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente dello Stato in cui si trova la sede della sua direzione effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari mediante la quale un’impresa esercita in tutto o in parte  la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende segnatamente:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;     Doppia imposizione   4   0.672.975.81   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio;   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di  estrazione di risorse naturali;   g) un cantiere di costruzione, una catena di montaggio o le attività di sorve- glianza ad essi relative, se la loro durata oltrepassa i 183 giorni.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non si considera che vi  sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di consegna o di esposizione;   c) merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della trasfor- mazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’acquisizione di merci o  della raccolta di informazioni per l’impresa,   e) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini edi pubblicità per l’impresa;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio, per l’impresa, di  ogni altra attività che abbia carattere preparatorio o ausiliario;   g) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate alle lettere a–f, a condizione che l’attività complessiva  della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere  preparatorio o ausiliario.   4.  Una persona – diversa da un agente che goda di uno status indipendente, di cui al  paragrafo 6 – che agisce in uno Stato contraente per conto di un’impresa dell’altro  Stato contraente è considerata come una «stabile organizzazione» nel primo Stato se:   a) dispone in questo Stato di poteri generali che esercita abitualmente e che le  permettono di negoziare e di concludere contratti a nome o per conto  dell’impresa;   b) conserva abitualmente nel primo Stato una scorta di merci da cui preleva re- golarmente merci da fornire in nome e per conto dell’impresa.   5.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, si considera che una  società d’assicurazioni di uno Stato contraente abbia una stabile organizzazione  nell’altro Stato contraente, eccettuate le sue attività di riassicurazione, se essa incas- sa premi sul territorio di detto Stato o vi assicura dei rischi locali per mezzo di una  persona diversa da un agente che goda di uno status indipendente, a cui si applica il  paragrafo 6.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario o di ogni altro intermediario che goda di uno status     Imposte sul reddito. Conv. con la Tunisia   5   0.672.975.81   indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della loro ordina- ria attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione che in altro modo)  non costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle  dette società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae da beni immobili (compresi  i redditi delle attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte morte o vive delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti  ed altre risorse naturali. Le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una libera professione.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui. detti utili siano attribuibili alla stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente vanno attribuiti a detta stabi- le organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se si fosse trattato di  un’impresa distinta e separata svolgente attività identiche o analoghe in condizioni  identiche o analoghe e in piena indipendenza dall’impresa di cui essa costituisce una  stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese effettive di direzione e le reali spese generali di ammini- strazione, sia nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione sia altrove.     Doppia imposizione   6   0.672.975.81   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da  attribuire a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra le diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 del presente  articolo non impediscono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili  secondo la ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale  che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito ad una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.   8.  Le partecipazioni di un socio agli utili di un’impresa costituita sotto forma di  società di persone o di società di partecipazione sono imponibili nello Stato in cui la  detta impresa ha una stabile organizzazione.   Art. 8 Navigazione marittima ed aerea  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede di direzione  effettiva dell’impresa.   2.  Se la sede della direzione effettiva di un’impresa di navigazione marittima è  situata a bordo di una nave, detta sede si considera situata nello Stato contraente in  cui si trova il porto d’immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto  di immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente la nave.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune «pool», a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1.  Allorché   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato contra- ente o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni convenute o imposte, diverse da quelle  convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali condizioni  sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette condizioni     Imposte sul reddito. Conv. con la Tunisia   7   0.672.975.81   non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e tassati in  conseguenza.   2.  Quando uno Stato contraente include negli utili di un’impresa di questo Stato – e  tassa in conseguenza – utili sui quali un’impresa dell’altro Stato contraente è stata  tassata in questo altro Stato e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati  conseguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra le due imprese  fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, le autorità  competenti degli Stati contraenti si consultano in vista di raggiungere un accordo per  eliminare la doppia imposizione.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente ad un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere anche tassati nello Stato contraente di cui  la società che paga i dividendi è residente ed in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se la persona che percepisce i dividendi ne è il beneficiario effettivo,  l’imposta così applicata non può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo dei  dividendi. Le autorità, competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo  le modalità d’applicazione di questa limitazione.   Le disposizioni del presente paragrafo non riguardano l’imposizione della società  per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, da azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o  da altre quote di partecipazione agli utili – ad eccezione dei crediti – nonché i redditi  di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni  secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società distributrice.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività commer- ciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una profes- sione indipendente mediante una base fissa ivi situata e la partecipazione generatrice  dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione. In tale  ipotesi, trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a  seconda dei casi.   5.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente  di detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi  effettivamente ad una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto altro  Stato, né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti,  sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non  distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.     Doppia imposizione   8   0.672.975.81   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato contraente dal  quale essi provengono ed in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se la  persona che percepisce gli interessi ne è l’effettivo beneficiario, l’imposta così  applicata non può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo degli interessi. Le  autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di questa limitazione.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o meno di garanzie ipotecarie o di una clausola di  partecipazione agli utili del debitore e, segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi ed altri frutti relativi a detti titoli.  Le pene per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del presente  articolo.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato  contraente dal quale provengono gli interessi, sia un’attività industriale o commer- ciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione  mediante una base fissa ivi situata, ed il credito generatore degli interessi si ricolle- ghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   5.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debi- tore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un residente  di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso un residente o non  di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione o una  base fissa, per le cui necessità viene contratto il debito sul quale sono pagati gli  interessi e tali interessi sono a carico della stabile organizzazione o della base fissa,  gli interessi stessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la  stabile organizzazione o la base fissa.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitori e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.     Imposte sul reddito. Conv. con la Tunisia   9   0.672.975.81   2.  Tuttavia, tali canoni possono essere tassati anche nello Stato contraente dal quale  essi provengono ed in conformità della legislazione di detto Stato, ma, se la persona  che percepisce i canoni ne è l’effettivo beneficiario, l’imposta così applicata non può  eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo dei canoni. Le autorità competenti  degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità d’applicazione di  questa limitazione.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche, di  brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o  procedimenti segreti oppure per l’uso o la concessione in uso di attrezzature indu- striali, commerciali o scientifiche o per informazioni concernenti esperienze di  carattere industriale, commerciale o scientifico oppure per studi tecnici o economici  collegati alla comunicazione di queste informazioni o alla loro applicazione.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  dei canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato contraente dal  quale provengono i canoni, sia un’attività commerciale o industriale per mezzo di  una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante una base  fissa ivi situata ed i diritti o i beni generatori dei canoni si ricolleghino effettivamen- te a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano applicazione le  disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   5.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debitore è  lo Stato stesso, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un residente di  detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia esso residente o non di uno  Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione per la quale è  stato contratto l’obbligo al pagamento dei canoni e tali canoni sono a carico della  stabile organizzazione, i canoni si considerano provenienti dallo Stato contraente in  cui è situata la stabile organizzazione.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente trae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 e situati nell’altro Stato contra- ente sono imponibili in quest’ultimo Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte della proprietà  aziendale di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha  nell’altro Stato contraente, ovvero di beni mobili appartenenti ad una base fissa di  cui dispone un residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per     Doppia imposizione   10   0.672.975.81   l’esercizio di una libera professione, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di  detta stabile organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base  fissa, sono imponibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili impiegati nel traffico  internazionale o di beni mobili adibiti al loro esercizio sono imponibili soltanto nello  Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati nei  paragrafi 1, 2 e 3 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante è  residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae dall’esercizio di una libera  professione o di altre attività indipendenti di carattere analogo sono imponibili  soltanto in detto Stato ad eccezione dei seguenti casi, in cui detti redditi sono tassati  nell’altro Stato contraente:   a) quando l’interessato dispone nell’altro Stato contraente di una base fissa per  l’esercizio delle proprie attività; in tal caso, solo la frazione dei redditi impu- tabile a detta base fissa è imponibile nell’altro Stato contraente; o   b) quando il residente soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che  raggiungono o oltrepassano in totale i 183 giorni nel corso dell’anno fiscale;  in tal caso i redditi sono imponibili nell’altro Stato, ma unicamente nella mi- sura in cui essi provengano dall’attività ivi esercitata.   2.  L’espressione «libera professione» comprende segnatamente le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, educativo o pedagogico, nonché le attività  indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  remunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un’attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che  l’attività non venga svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le  remunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  oltrepassano in totale i 183 giorni nell’arco dell’anno fiscale in considera- zione, e   b) le remunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di lavoro che non è  residente dell’altro Stato, e   c) l’onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.     Imposte sul reddito. Conv. con la Tunisia   11   0.672.975.81   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le remunerazioni  percepite da un residente di uno Stato contraente in corrispettivo di un lavoro subor- dinato svolto a bordo di navi o aeromobili impiegati nel traffico internazionale sono  imponibili nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva  dell’impresa.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di ammini- strazione o di sorveglianza di una società residente dell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente trae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato contra- ente come artista dello spettacolo, di teatro, del cinema, della radio o della televisio- ne, come musicista e sportivo sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito ad una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito può essere tassato nello Stato  contraente dove dette prestazioni sono svolte, nonostante le disposizioni degli artico- li 7, 14 e 15.   3.  Le disposizioni del paragrafo 2 non si applicano qualora sia stabilito che né  l’artista dello spettacolo né lo sportivo né persone a loro associate partecipino,  direttamente o indirettamente, agli utili della persona menzionata in detto paragrafo.   Art. 18 Pensioni  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19, le pensioni e le altre  remunerazioni analoghe, pagate ad un residente di uno Stato contraente in relazione  ad un cessato impiego sono imponibili soltanto in detto Stato.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) Le remunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato contraente, da   una sua suddivisione politica o da un suo ente locale, direttamente o median- te prelevamento da fondi da essi costituiti, a una persona fisica, in corrispet- tivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione o ente locale nell’esercizio di  funzioni pubbliche sono imponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali remunerazioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contra- ente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la persona fisica sia un resi- dente di detto altro Stato contraente che:  – abbia la cittadinanza di detto Stato o  – non sia divenuto residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.     Doppia imposizione   12   0.672.975.81   2.  Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica  o da un suo ente locale, direttamente o mediante prelevamento da fondi da essi  costituiti, a una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivisio- ne o ente locale sono imponibili in questo Stato. Tuttavia, tali pensioni sono anche  imponibili nell’altro Stato contraente qualora la persona fisica sia un residente di  questo altro Stato.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano alle remunerazioni e pen- sioni pagate in corrispettivo di servizi resi nell’ambito di un’attività industriale o  commerciale esercitata da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o  da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti e praticanti  1.  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è o era,  immediatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato  contraente e che soggiorna nell’altro Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o  di attendere alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di  mantenimento, di studio o di formazione professionale non sono imponibili in questo  altro Stato, a condizione che tali somme provengano da fonti situate fuori di questo  Stato.   2.  Una persona fisica che è, o era, residente di uno Stato contraente e che soggiorna  nell’altro Stato contraente ai fini di proseguire i suoi studi, le sue ricerche o la sua  formazione o con lo scopo di acquisire esperienze tecniche, professionali o commer- ciali, è esente, per un periodo o periodi che non eccedono in totale dodici mesi, da  imposizione in detto altro Stato contraente per le remunerazioni percepite in corri- spettivo di un’attività dipendente svolta in detto altro Stato, a condizione che questo  impiego sia in relazione diretta con i suoi studi, le sue ricerche, la sua formazione o  il suo tirocinio e le remunerazioni provenienti da detto impiego non eccedano i  6000 franchi svizzeri o l’equivalente in moneta tunisina, al cambio ufficiale.   Art. 21 Altri redditi  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, di qualsiasi prove- nienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Convenzio- ne sono imponibili soltanto in tale Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli prove- nienti da beni immobili come sono definiti al paragrafo 2 dell’articolo 6, quando il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente, sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile orga- nizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante una base fissa ivi  situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In tale  ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a  seconda dei casi.     Imposte sul reddito. Conv. con la Tunisia   13   0.672.975.81   Art. 22 Eliminazione della doppia imposizione  1.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) qualora un residente di Svizzera ritragga redditi che secondo le disposizioni  della presente Convenzione sono imponibili in Tunisia, la Svizzera esenta da  imposta detti redditi, salve le disposizioni della lettera b) del presente para- grafo, ma può, per determinare l’imposta afferente al rimanente reddito di  questo residente, applicare l’aliquota corrispondente all’intero reddito, senza  tener conto dell’esenzione. Tuttavia, questa esenzione si applica alle pensio- ni di cui al paragrafo 2 dell’articolo 19, unicamente se ne è provata  l’effettiva imposizione in Tunisia.   b) Qualora un residente di Svizzera riceva dividendi, interessi o canoni che se- condo le disposizioni degli articoli 10, 11 e 12 sono imponibili in Tunisia, la  Svizzera accorda, su domanda del residente, uno sgravio che può avere le  seguenti forme:  – computo dell’imposta pagata in Tunisia conformemente alle disposizio-  ni degli articoli 10, 11 e 12, sull’imposta sul reddito di suddetto residen- te; l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde al  reddito imponibile in Tunisia, o   – riduzione forfettaria dell’imposta svizzera, calcolata secondo norme  prestabilite, che tiene conto dei suenunciati principi generali di sgravio,  o   – esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi, degli interessi o  dei canoni di cui si tratta, pari almeno all’imposta prelevata in Tunisia  sull’ammontare lordo dei dividendi, degli interessi o dei canoni.   c) Qualora un residente di Svizzera riceva interessi o canoni che, conforme- mente alla legislazione tunisina che favorisce la promozione degli investi- menti, sono esenti dall’imposta tunisina, la Svizzera accorda, su domanda  del residente, uno sgravio pari al 10 per cento dell’ammontare lordo degli in- teressi o dei canoni. Le disposizioni della lettera b) del presente paragrafo si  applicano per analogia.   d) qualora riceva dividendi da una società residente di Tunisia, una società re- sidente di Svizzera fruisce, per quanto riguarda la riscossione dell’imposta  svizzera afferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui benefice- rebbe se la società che paga i dividendi fosse un residente di Svizzera.   2.  Per quanto concerne la Tunisia, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) qualora un residente di Tunisia ritragga redditi che secondo le disposizioni  della presente Convenzione sono imponibili in Svizzera, la Tunisia deduce  dall’imposta che preleva sui redditi del residente un importo pari all’imposta  sul reddito pagata in Svizzera.     Doppia imposizione   14   0.672.975.81   b) La somma dedotta non può tuttavia, nell’uno o nell’altro caso, eccedere la  frazione dell’imposta sul reddito calcolata prima della deduzione, corrispon- dente secondo il caso al reddito imponibile nell’altro Stato contraente.   Art. 23 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione o ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di  quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato che si  trovino nella stessa situazione. Nonostante le disposizioni dell’articolo 1, la presente  disposizione si applica parimenti ai cittadini che non sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contra- ente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favore- vole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la  medesima attività.   3.  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni dell’articolo 9, del paragrafo 6  dell’articolo 11 o del paragrafo 6 dell’articolo 12, gli interessi, i canoni ed altre spese  pagati da un’impresa di uno Stato contraente ad un residente dell’altro Stato contra- ente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di detta  impresa, nelle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero pagati ad un  residente del primo Stato.   4.  Le disposizioni del paragrafo 3 del presente articolo non possono essere interpre- tate nel senso che facciano obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti  dell’altro Stato contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni  d’imposta che esso accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai  loro oneri di famiglia.   5.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposi- zione o ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o piú onerosi di quelli cui sono o  potranno essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.   6.  Ai fini del presente articolo il termine «imposizione» comprende le imposte  considerate nell’articolo 2 della presente Convenzione.   Art. 24 Procedura amichevole  1.  Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati  contraenti comportano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alla  presente Convenzione, ella può, indipendentemente dai mezzi giuridici previsti dalla  legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il suo caso all’autorità competente  dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso ricade nell’ambito di appli- cazione del paragrafo 1 dell’articolo 23, a quella dello Stato contraente di cui pos- siede la cittadinanza. Il caso dovrà essere sottoposto entro i tre anni che seguono la  prima notificazione della misura che comporta un’imposizione non conforme alle  disposizioni della presente Convenzione.     Imposte sul reddito. Conv. con la Tunisia   15   0.672.975.81   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere ad una soddisfacente soluzione, farà del suo meglio per regolare il caso per  via di amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraen- te, al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del loro meglio per risolvere  in via di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione  o all’applicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di  evitare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno comunicare direttamente  fra di loro al fine di pervenire ad un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti. Qualo- ra uno scambio orale di opinioni possa facilitare tale accordo, è possibile ricorrere ad  un colloquio nell’ambito di una commissione composta da rappresentanti delle  autorità competenti degli Stati contraenti.   Art. 25 Agenti diplomatici e funzionari consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano gli agenti diplomatici o i funzionari consolari in virtù delle regole  generali. del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4, ogni persona fisica che è membro di  una missione diplomatica, d’un posto consolare o di una delegazione permanente di  uno Stato contraente, situati nell’altro Stato contraente o in uno Stato terzo, è consi- derata residente dello Stato accreditante, a condizione che:   a) conformemente al diritto internazionale, non sia assoggettata, nello Stato ac- creditatario, ad imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a detto Stato;  e   b) abbia, nello Stato accreditante, i medesimi obblighi, quanto alle imposte sul  reddito complessivo, dei residenti di detto Stato.   3.  La presente Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro  organi o ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di un posto  consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo che soggiornano sul  territorio di uno Stato contraente e non sono trattati in materia d’imposta sul reddito  come residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Art. 26 Entrata in vigore  1.  La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratifica saranno scam- biati a Tunisi non appena possibile.   2.  La presente Convenzione entrerà in vigore alla data dello scambio degli strumenti  di ratifica e le sue disposizioni saranno applicabili:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, agli importi pagati o accre- ditati a non residenti il, o dopo il, 1° gennaio dell’anno civile successivo a  quello dello scambio degli strumenti di ratifica; e     Doppia imposizione   16   0.672.975.81   b) con riferimento alle altre imposte, ad ogni esercizio fiscale che inizia il, o  dopo il, 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dello scambio degli  strumenti di ratifica.   3.  L’Accordo concluso il 3 aprile 19703 tra il Consiglio federale svizzero e il Go- verno della Repubblica tunisina per evitare i casi di doppia imposizione dei redditi  provenienti dall’esercizio di navi e aeromobili sarà abrogato alla data d’entrata in  vigore della presente Convenzione.   Art. 27 Denuncia  1.  La presente Convenzione rimarrà in vigore per una durata illimitata. Tuttavia,  ciascuno Stato contraente potrà per via diplomatica denunciarla, con un preavviso  minimo di sei mesi, per la fine di ogni anno civile.   2.  In tal caso le sue disposizioni si applicheranno per l’ultima volta:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, agli importi pagati o accre- ditati a non residenti al più tardi il 31 dicembre dell’anno della denuncia;   b) con riferimento alle altre imposte, ad ogni esercizio fiscale che termina il  31 dicembre dell’anno della denuncia.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo dai loro rispettivi  Governi, hanno firmato la presente Convenzione.   Fatto in duplice esemplare a Tunisi, il 10 febbraio 1994, nelle lingue francese e  araba, ambedue i testi facenti egualmente fede.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il Governo   della Repubblica tunisina:  Jean-Pascal Delamuraz Nouri Zorgati          3 [RU 1971 1742]