SR 0.672.957.21   1   Originaltext   Akommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und der Mongolei zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 20. September 1999   Von der Bundesversammlung genehmigt am 3. Oktober 20001   In Kraft getreten durch Notenaustausch am 25. Juni 2002    (Stand am 8. Juli 2003)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Mongolei,  vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens sowie der Steuern auf  Lohnsummen und Salären, die durch Unternehmen ausgerichtet werden.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere   a) in der Mongolei:  (i) die Einkommensteuer für natürliche Personen;  (ii) die Einkommensteuer für juristische Personen  (im Folgenden als «mongolische Steuer» bezeichnet);        AS 2003 1913; BBl 2000 2473  1 AS 2003 1912   0.672.957.21    Doppelbesteuerung   2   0.672.957.21   b) in der Schweiz:  die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte); und  (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches   Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere Ver- mögensteile)   (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   5.  Das Abkommen ist nicht anzuwenden für an der Quelle erhobene Steuern auf  Lotteriegewinnen.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,    a) (i) bedeutet der Ausdruck «Mongolei», im geografischen Sinne verwendet,  das Gebiet der Mongolei;   (ii) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossen- schaft;   b) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   c) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   d) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   e) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Seeschiff, Luft- oder Strassenfahrzeug, das von einem Unternehmen  mit tatsächlicher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es  sei denn, das Seeschiff, Luft- oder Strassenfahrzeug wird ausschliesslich  zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;   f) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in der Mongolei den Finanzminister oder seinen bevollmächtigten Ver-  treter;  (ii) in der Schweiz den Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung   oder seinen bevollmächtigten Vertreter;     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Mongolei   3   0.672.957.21   g) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehörige»:  (i) alle natürlichen Personen, die die Staatsangehörigkeit eines Vertrags-  staats besitzen;  (ii) alle juristischen Personen, Personengesellschaften und anderen Perso-  nenvereinigungen, die nach dem in einem Vertragsstaat geltenden  Recht errichtet worden sind.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zu- kommt, für die das Abkommen gilt, wobei die in der Steuergesetzgebung geltende  Bedeutung jener gemäss anderen Gesetzen des gleichen Staates vorgeht.   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat  und seine Gebietskörperschaften.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) Die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohn- stätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persön- lichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteres- sen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren  gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöri- ger sie ist;   d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen  Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.     Doppelbesteuerung   4   0.672.957.21   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung,   b) eine Zweigniederlassung,   c) eine Geschäftsstelle,   d) eine Fabrikationsstätte,   e) eine Werkstätte und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Eine Bauausführung oder Montage oder damit zusammenhängende Aufsichts- tätigkeiten sind nur dann eine Betriebsstätte, wenn deren Dauer sechs Monate über- schreitet.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Werbung zu betreiben, Informationen zu er- teilen, wissenschaftliche Forschung zu betreiben oder andere Tätigkeiten  auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a) bis e) genannten Tätigkeiten  auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit  der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- keit darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die  Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die  Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze l  und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Un- ternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten  beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch  eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten  Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Mongolei   5   0.672.957.21   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln. Wenn der  Vertreter jedoch ganz oder fast ausschliesslich für dieses Unternehmen tätig ist, so  gilt er nicht als unabhängiger Vertreter im Sinne dieses Absatzes.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg- lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der Aus- übung einer selbstständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbstständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im     Doppelbesteuerung   6   0.672.957.21   Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass aus- reichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Internationale Transporte  1.  Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen, Luft- oder Strassenfahrzeugen im  internationalen Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem  sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   2.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in  dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden  ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das Schiff betreibt.   3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist, oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Mongolei   7   0.672.957.21   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finan- ziellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren  würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden Gewinne, mit denen ein Unternehmen eines Vertragsstaats in diesem  Staat besteuert worden ist, auch den Gewinnen eines Unternehmens des anderen  Vertragsstaats zugerechnet und entsprechend besteuert und handelt es sich dabei um  Gewinne, die das Unternehmen des anderen Vertragsstaats erzielt hätte, wenn die  zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen  wären, wie sie unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden, so  können sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten zur Herbeiführung einer  Einigung über die Berichtigung der Gewinne in den beiden Vertragsstaaten konsul- tieren.   3.  Ein Vertragsstaat soll die Gewinne eines Unternehmens in den in Absatz 1 ge- nannten Fällen nicht mehr berichtigen, wenn die in seinem internen Recht vorgese- henen Fristen abgelaufen sind, und keinesfalls, wenn seit dem Ende des Jahres, in  dem ein Unternehmen dieses Staates die Gewinne, die Gegenstand einer solchen  Berichtigung wären, erzielt hätte, mehr als fünf Jahre verflossen sind. Dieser Absatz  ist in Fällen von Betrug oder vorsätzlicher Unterlassung nicht anzuwenden.   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden  eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, nicht übersteigen:   a) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungs- berechtigte eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die  unmittelbar über mindestens 25 vom Hundert des Kapitals der die Dividen- den zahlenden Gesellschaft verfügt;   b) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die  Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien oder anderen Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbetei- ligung sowie aus sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach  dem Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den  Einkünften aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind.     Doppelbesteuerung   8   0.672.957.21   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gele- gene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste  Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der  Nutzungsberechtigte der Zinsen eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist,  10 vom Hundert des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen.   3.  Ungeachtet der Bestimmungen des Absatzes 2 können Zinsen, die aus einem  Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person, die  der Nutzungsberechtigte ist, gezahlt werden, nur in diesem anderen Staat besteuert  werden, wenn die Zinszahlung:   a) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kaufmännischer oder  wissenschaftlicher Ausrüstungen auf Kredit steht;   b) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren durch ein Unternehmen an  ein anderes Unternehmen auf Kredit steht; oder   c) für ein von einer Bank gewährtes Darlehen irgendeiner Art geleistet wird.   4.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grund- stücken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.   5.  Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die  Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Mongolei   9   0.672.957.21   oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Arti- kel 14 anzuwenden.   6.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körper- schaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht,  in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die  Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der  festen Einrichtung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste  Ein-richtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem  die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt.   7.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zu Grunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie  stammen, nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber,  wenn der Nutzungsberechtigte der Lizenzgebühren eine im anderen Vertragsstaat  ansässige Person ist, 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Lizenzgebühren nicht  übersteigen.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Ver-  gütungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von  Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken,  einschliesslich kinematographischer Filme, von Patenten, Marken, Mustern oder  Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung ge- werblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   4.  Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansäs- sige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren  stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder  eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die  Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tat- sächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen, eine seiner  lokalen Körperschaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der     Doppelbesteuerung   10   0.672.957.21   Schuldner der Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat  ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte, mit der die Ver- pflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren zusammenhängt, und trägt die Betriebs- stätte die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren als aus dem Staat stam- mend, in dem die Betriebsstätte liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zu Grunde liegenden Leistung, den Betrag,  den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten,  so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann  der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter  Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbstständigen Arbeit im ande- ren Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei  der Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unter- nehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen  Staat besteuert werden.   3.  Gewinne aus der Veräusserung von Seeschiffen, Luft- oder Strassenfahrzeugen,  die im internationalen Verkehr betrieben werden, und von beweglichem Vermögen,  das dem Betrieb dieser Schiffe, Luft- oder Strassenfahrzeuge dient, können nur in  dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Ge- schäftsleitung des Unternehmens befindet.   4.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2 und 3 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräus- serer ansässig ist.   Art. 14 Selbstständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbstständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem  Staat besteuert werden. Solche Einkünfte können jedoch auch im anderen Vertrags- staat besteuert werden,    a) wenn der Person im anderen Vertragsstaat für die Ausübung ihrer Tätigkeit  gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht, jedoch in diesem  Fall nur insoweit, als die Einkünfte dieser festen Einrichtung zugerechnet  werden können; oder     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Mongolei   11   0.672.957.21   b) wenn sich die Person im anderen Vertragsstaat insgesamt länger als  183 Tage während des betreffenden Kalenderjahrs aufhält; es darf jedoch in  diesem Fall nur derjenige Teil der Einkünfte besteuert werden, der während  des Kalenderjahres durch die in diesem anderen Vertragsstaat ausgeübte Tä- tigkeit erzielt worden ist.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbstständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbstständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbstständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbstständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbstständige  Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  während des betreffenden Kalenderjahres aufhält, und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbstständige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes, Luft- oder Strassen- fahrzeuges ausgeübt wird, das im internationalen Verkehr betrieben wird, in dem  Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftslei- tung des Unternehmens befindet.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichtsrats, Verwaltungsrats oder eines ähnlichen Organs einer Gesellschaft bezieht,  die im anderen Vertragsstaat ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat per- sönlich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.     Doppelbesteuerung   12   0.672.957.21   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Arti- kel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder  Sportler seine Tätigkeit ausübt. Dieser Absatz ist nicht anzuwenden, wenn dargetan  wird, dass weder der Künstler oder Sportler noch mit ihm verbundene Personen  unmittelbar an den Gewinnen dieser anderen Person beteiligt sind.   3.  Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus Tätigkeiten von Unterhal- tungskünstlern und Sportlern, wenn diese Einkünfte in erheblichem Umfang direkt  oder indirekt aus öffentlichen Mitteln herrühren.   Art. 18 Ruhegehälter  Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Vergü- tungen, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für frühere unselbststän- dige Arbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter,   die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen Unterabteilungen  oder lokalen Körperschaften an eine natürliche Person für die diesem Staat  oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten  Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im  anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat  geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und  (i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder  (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.   2. a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem  Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errich- teten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder  der Unterabteilung oder Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden,  können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und ein  Staatsangehöriger dieses Staates ist.   3.  Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleis- tungen, die im Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats  oder einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erbracht  werden, sind die Artikel 15, 16 und 18 anzuwenden.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Mongolei   13   0.672.957.21   Art. 20 Studenten  1.  Zahlungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der sich in einem Vertrags- staat ausschliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten  Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   2.  Ein Student, Praktikant oder Lehrling gemäss Absatz 1 kann zusätzlich während  seiner Ausbildung oder seines Praktikums für Stipendien sowie Vergütungen für  unselbstständige Arbeit, die nicht unter Absatz 1 fallen, die gleichen steuerlichen  Befreiungen, Vergünstigungen und Abzüge beanspruchen wie ein Ansässiger des  Staates, in dem er sich aufhält.   Art. 21 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   Art. 22 Vermögen  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen  Staat besteuert werden.   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbstständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung  steht, kann im anderen Staat besteuert werden.   3.  Seeschiffe, Luft- und Strassenfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben  werden, und bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe, Luft- oder  Strassenfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem  sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.     Doppelbesteuerung   14   0.672.957.21   Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  Im Falle der Mongolei wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Mongolei ansässige Person Einkünfte oder hat sie Ver- mögen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in der Schweiz besteuert werden, so rechnet die Mongolei auf die  vom Einkommen oder Vermögen dieser Person zu erhebende Steuer den Be- trag an, der der in der Schweiz gezahlten Steuer entspricht. Der anzurech- nende Betrag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermittelten Steuer  vom Einkommen oder vom Vermögen nicht übersteigen, der auf die Ein- künfte oder auf das Vermögen, die in der Schweiz besteuert werden können,  entfällt.   b) Einkünfte oder Vermögen einer in der Mongolei ansässigen Person, die nach  dem Abkommen von der Besteuerung in diesem Staat auszunehmen sind,  können gleichwohl in der Mongolei bei der Festsetzung der Steuer für das  übrige Einkommen oder Vermögen dieser Person einbezogen werden.   2.  Im Falle der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermö- gen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Ab- kommen in der Mongolei besteuert werden, so nimmt die Schweiz, vorbe- haltlich des Unterabsatzes b, diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der  Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige  Einkommen oder das übrige Vermögen dieser ansässigen Person den Steuer- satz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder  das betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren, die nach den Artikeln 10, 11 oder 12 in der Mongolei besteu- ert werden können, so gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person auf  Antrag eine Entlastung. Die Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 in der Mongolei   erhobenen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person ge- schuldete schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch  den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer  nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in der Mongolei  besteuert werden können; oder    (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden, Zinsen oder   Lizenzgebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im  Abzug der in der Mongolei erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Di- videnden, Zinsen oder Lizenzgebühren.    Die Schweiz wird gemäss den schweizerischen Vorschriften über die Durch- führung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung  der Doppelbesteuerung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren  ordnen.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Mongolei   15   0.672.957.21   c) Eine in der Schweiz ansässige Gesellschaft, die Dividenden von einer in der  Mongolei ansässigen Gesellschaft bezieht, geniesst bei der Erhebung der  schweizerischen Steuer auf diesen Dividenden die gleichen Vergünstigun- gen, die ihr zustehen würden, wenn die die Dividenden zahlende Gesell- schaft in der Schweiz ansässig wäre.   Art. 24 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhän- genden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen werden können. Diese Bestim- mung gilt ungeachtet des Artikels 1 auch für Personen, die in keinem Vertragsstaat  ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit aus- üben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge,  -vergünstigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der  Familienlasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9, Artikel 11 Absatz 7 oder Artikel 12 Absatz 6 anzuwenden  ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der  Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen  Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum  Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind Schulden, die ein Unternehmen eines  Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person hat, bei  der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unternehmens unter den  gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im erstgenannten Staat ansäs- sigen Person zum Abzug zuzulassen.   4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren sol- chen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten Staat  keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen  werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusam- menhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.     Doppelbesteuerung   16   0.672.957.21   Art. 25 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder bei- der Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständi- gen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von  Artikel 24 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter- breiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren  nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem  Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.    3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwie- rigkeiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens  entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein- sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann,  die im Abkommen nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.  Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der Einigung  zweckmässig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durch- geführt werden, die aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  besteht.   Art. 26 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden unter sich diejenigen  (gemäss den Steuergesetzgebungen der Vertragsstaaten im Rahmen der normalen  Verwaltungspraxis erhältlichen) Auskünfte austauschen, die notwendig sind für die  Durchführung dieses Abkommens mit Bezug auf die Gegenstand dieses Abkom- mens bildenden Steuern. Jede auf diese Weise ausgetauschte Auskunft soll geheim  gehalten und niemandem zugänglich gemacht werden, der sich nicht mit der Veran- lagung oder dem Bezug der Gegenstand dieses Abkommens bildenden Steuern  befasst. Auskünfte, die irgendein Handels- oder Geschäfts-, gewerbliches oder  Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren offenbaren würden, dürfen nicht  ausgetauscht werden.   2.  Die Bestimmungen dieses Artikels dürfen auf keinen Fall dahin ausgelegt wer- den, dass sie einem der Vertragsstaaten die Verpflichtung auferlegen, Verwaltungs- massnahmen durchzuführen, die von seinen Vorschriften oder von seiner Verwal- tungspraxis abweichen, oder die seiner Souveränität, Sicherheit oder dem Ordre  public widersprechen, oder Angaben zu vermitteln, die nicht auf Grund seiner eige- nen oder auf Grund der Gesetzgebung des ersuchenden Vertragsstaats beschafft  werden können.     Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Mongolei   17   0.672.957.21   Art. 27 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer   Vertretungen   1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern  diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen  Regeln des Völkerrechts oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diploma- tischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung  eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat  gelegen ist, als im Entsendestaat ansässig, wenn sie   a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen ausser- halb dieses Staates oder für ausserhalb dieses Staates gelegenes Vermögen  nicht steuerpflichtig ist und   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ih- rem gesamten Einkommen oder vom Vermögen unterworfen ist wie in die- sem Staat ansässige Personen.   3.  Das Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamte und für Personen, die Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer konsu- larischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind und  die sich in einem Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für die  Zwecke der Steuern vom Einkommen oder Vermögen als ansässig gelten.   Art. 28 Inkrafttreten  1.  Jeder Vertragsstaat notifiziert dem anderen auf diplomatischem Weg, wenn die  nach seinem Recht für das Inkrafttreten dieses Abkommens erforderlichen Verfah- ren abgeschlossen sind. Das Abkommen tritt zu dem Zeitpunkt in Kraft, in dem die  letztere dieser Notifizierungen in Empfang genommen worden ist.   2.  Die Bestimmungen des Abkommens finden Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuer auf Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des Jahres des Inkrafttretens des Abkommens gezahlt  oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des Jahres des Inkrafttretens des Abkommens beginnen.   Art. 29 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt in Kraft, solange es nicht von einem Vertragsstaat gekün- digt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen auf diplomatischem Weg unter  Einhaltung einer Frist von mindestens sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjah- res kündigen. In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres gezahlt  oder gutgeschrieben werden;     Doppelbesteuerung   18   0.672.957.21   b) hinsichtlich der übrigen Steuern für Steuerjahre, die am oder nach dem  1. Januar des auf die Kündigung folgenden Kalenderjahres beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Bern am 20. September 1999 im Doppel in deutscher, mongolischer  und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei  unterschiedlicher Auslegung des deutschen und des mongolischen Wortlauts soll der  englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die Regierung  der Mongolei:   Joseph Deiss Nyam-Osor Tuya    Steuern vom Einkommen und vom Vermögen. Abk. mit der Mongolei   19   0.672.957.21   Protokoll   Die Schweizerische Eidgenossenschaft   und   die Mongolei,  haben anlässlich der Unterzeichnung zu Bern vom 20. September 1999 des Abkom- mens zwischen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen die folgenden, einen  integrierenden Bestandteil des Abkommens bildenden Bestimmungen vereinbart:   1.  Zu Art. 3  Es besteht Einvernehmen darüber, dass unter mongolischem Recht eine Personen- gesellschaft mit Sitz in der Mongolei für Steuerzwecke wie eine juristische Person  behandelt wird.   2.  Zu Art. 7  In Bezug auf Artikel 7 Absätze 1 und 2 besteht Einvernehmen darüber, dass, soweit  ein Unternehmen eines Vertragsstaates im andern Staat durch eine dort gelegene  Betriebsstätte Güter oder Waren verkauft oder eine andere Geschäftstätigkeit ausübt,  die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf Grund des vom Unternehmen bezogenen  Gesamtbetrages ermittelt werden, sondern nur auf demjenigen Teil der Gesamtein- künfte, der der Betriebsstätte für ihre effektive Tätigkeit bei diesen Verkäufen oder  Geschäften zugerechnet werden kann.   Hat ein Unternehmen bei Verträgen über die Planung, Lieferung oder Montage oder  den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder  Anlagen oder öffentlicher Einrichtungen eine Betriebsstätte, so werden die Gewinne  dieser Betriebsstätte nicht auf Grund der gesamten Summe des Vertrages ermittelt,  sondern nur auf Grund des Vertragsteils, der tatsächlich durch die Betriebsstätte im  Staat, in dem diese liegt, erfüllt wird.   Die Gewinne, die auf denjenigen Teil des Vertrags entfallen, der durch den Haupt- sitz des Unternehmens erfüllt wird, können nur in dem Staat besteuert werden, in  dem das Unternehmen ansässig ist.   3.  Zu Art. 7 und 12  Es besteht Einvernehmen darüber, dass Vergütungen, die als Entgelt für die Benut- zung oder das Recht auf Benutzung von gewerblichen, kaufmännischen oder wissen- schaftlichen Ausrüstungen empfangen werden, Unternehmensgewinne gemäss Arti- kel 7 darstellen.   4.  Zu Art. 12  Hinsichtlich Absatz 2 besteht Einvernehmen darüber, dass, solange die Schweiz  nach ihrem internen Recht keine Quellensteuer auf an nicht ansässige Personen  ausgerichteten Lizenzgebühren erhebt, Absatz 2 nicht anwendbar ist und Lizenz- gebühren nur in dem Vertragsstaat besteuert werden dürfen, in dem die daran nut- zungsberechtigte Person ansässig ist.     Doppelbesteuerung   20   0.672.957.21   Geschehen zu Bern am 20. September 1999 im Doppel in deutscher, mongolischer  und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleichermassen verbindlich ist. Bei  unterschiedlicher Auslegung des deutschen und des mongolischen Wortlauts soll der  englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die Regierung  der Mongolei:   Joseph Deiss Nyam-Osor Tuya