661.261 - Ordonnance sur l'exonération de l'impôt des personnes morales (OEI)   1  661.261  Ordonnance sur l'exonération de l'impôt des personnes morales (OEI)  du 18.10.2000 (état au 01.01.2012)  Le Conseil-exécutif du canton de Berne,  vu l'article 111, lettre a de la loi du 21 mai 2000 sur les impôts (LI)1), sur proposition de la Direction des finances,  arrête:  1 Champ d'application  Art.  1 1 La présente ordonnance règle les conditions et la procédure d'exonération fis- cale des personnes morales selon l'article 83, alinéa 1, lettres d, e, f, g, h, i et   m de la loi sur les impôts2).  2 Personnes morales exonérées de l'impôt  Art.  2 Eglises nationales, paroisses et communautés israélites 1 Les Eglises nationales reconnues, les paroisses et les communautés israé- lites (art. 121, al. 1, 125 et 126, al. 1 de la Constitution du canton de Berne du  6 juin 19933)) sont exonérées de l'impôt sur le bénéfice et la fortune directe- ment affectés à l'accomplissement de leurs tâches légales au sens de la légis- lation sur les cultes. L'article 13, alinéa 3 s'applique par analogie. 2 Le reste du bénéfice est assujetti à l'impôt sur le bénéfice et tous les autres  éléments de la fortune ou du capital, à l'impôt sur le capital.  1) RSB 661.11 2) RSB 661.11 3) RSB 101.1  * Tableaux des modifications à la fin du document  00-93      661.261  2  Art.  3 Institutions de prévoyance exonérées d'impôt 1. Principe  1 Les institutions de prévoyance professionnelle d'employeurs qui ont leur do- micile, leur siège ou un établissement stable en Suisse et d'entreprises qui ont  avec eux des liens étroits sont exonérées de l'impôt sur le bénéfice et le capital  pour autant que leur bénéfice et leur fortune ou leur capital soient exclusive- ment et irrévocablement affectés à la prévoyance professionnelle. 2 L'exonération ne s'applique pas à l'impôt sur les gains immobiliers ni à la taxe  immobilière.  Art.  4 2. Définition de la prévoyance professionnelle 1 La prévoyance professionnelle couvre les risques de vieillesse, d'invalidité et  de décès. 2 Elle peut également prévoir des prestations d'assistance au preneur ou à la  preneuse de prévoyance ou à ses survivants et survivantes dans une situation  difficile, par exemple en cas de maladie, d'accident, d'invalidité ou de chômage. 3 Les prestations d'assistance au sens de l'alinéa 2 sont des prestations ser- vant à couvrir les dépenses d'entretien courant. 4–5 … *  Art.  5 * …  Art.  6 Activité de prévoyance 1 L'institution de prévoyance déploie ses activités dès sa création. 2 Elle conclut des assurances ou s'affilie à des assurances existantes à la fois  comme preneuse d'assurance et comme bénéficiaire.  Art.  7 5. Statuts et règlements 1 Les droits et les obligations de tous les preneurs et preneuses de prévoyance  et de toutes les personnes bénéficiaires sont fixés dans les statuts ou un règle- ment. 2 Les prestations versées selon l'appréciation des organes de l'institution de  prévoyance sont admises dans les limites de la prévoyance professionnelle  telle qu'elle est définie à l'article 4.       3  661.261  3 Les statuts et le règlement s'appliquent de la même manière à l'ensemble des  preneurs et preneuses de prévoyance et des personnes bénéficiaires concer- nés. Il n'est pas autorisé, en particulier, d'établir des réglementations objective- ment non fondées s'appliquant spécialement à l'un ou l'autre preneur ou pre- neuse de prévoyance ou personne bénéficiaire.  Art.  8 6. Institutions de prévoyance communes à plusieurs entreprises 1 Les institutions de prévoyance communes à plusieurs entreprises sont tenues  de délimiter clairement les comptes des réserves de cotisations et des fonds  disponibles de la fondation par entreprise. 2 Les réserves de cotisations d'une entreprise déterminée et les fonds dispo- nibles de la fondation ne peuvent être utilisés que pour les personnes bénéfi- ciaires de cette entreprise.  Art.  9 * …  Art.  10 Exonération pour utilité publique ou but de service public 1. Unité publique  1 Les personnes morales qui poursuivent des buts d'utilité publique sont exoné- rées de l'impôt à condition que leur bénéfice et leur capital soient exclusive- ment affectés à ces buts. 2 Il y a utilité publique lorsque les personnes morales fournissent des presta- tions à la collectivité destinées à promouvoir le bien-être d'autrui de manière  désintéressée, c'est-à-dire en excluant tout intérêt personnel de ses membres.  Art.  11 2. But de service public 1 Les personnes morales qui poursuivent des buts de service public sont exo- nérées de l'impôt à condition que leur bénéfice et leur capital soient exclusive- ment affectés à ces buts. 2 Il y a but de service public lorsque les personnes morales accomplissent une  tâche publique. 3 L'exonération de l'impôt ne peut être accordée que si la tâche publique a été   confiée à la personne morale en vertu d'un acte de droit public.  Art.  12 3. Dispositions communes 1 Seules les personnes morales exerçant effectivement leur activité dans un but  d'utilité publique ou de service public peuvent prétendre à l'exonération de l'im- pôt.       661.261  4  2 L'exonération n'est accordée que si les statuts garantissent, en cas de disso- lution, le versement obligatoire du bénéfice et du capital à une autre personne  morale ayant son siège en Suisse, elle-même exonérée de l'impôt pour utilité  publique ou but de service public. 3 La simple constitution de capital ne représente pas une activité à but d'utilité  publique ou de service public. 4 Toute personne morale dont les buts d'utilité publique ou de service public  servent également des intérêts lucratifs ou des activités d'entraide mutuelle ou  dont le but est la recherche du profit poursuit un but entrepreneurial et ne peut  pas être exonérée de l'impôt.  Art.  13 Communes et corporations bourgeoises 1. Principe  1 Les communes et corporations bourgeoises sont exonérées de l'impôt sur le  bénéfice et la fortune qui,  a en vertu de la loi ou du règlement communal, sont affectés à l'exercice de  la tutelle;  b en vertu de la loi ou du règlement communal, sont affectés à l'assistance  des indigents, c'est-à-dire à l'apport de secours durables ou momentanés  aux personnes nécessiteuses, ainsi qu'à la lutte contre les causes de la  pauvreté;  c sous forme de fonds bourgeois, servent à délivrer des bourses aux per- sonnes nécessiteuses;  d sous une autre forme, contribuent à l'accomplissement des tâches pu- bliques du canton ou des communes.  2 Le bénéfice et la fortune ne sont exonérés de l'impôt que dans la mesure où,  durant la période d'exonération fiscale, ils sont constamment mobilisés pour at- teindre le but en question et qu'ils sont de plus systématiquement employés  dès lors que les conditions requises pour l'octroi de prestations sont remplies. 3 Le bénéfice imposable de la commune bourgeoise ne comprend pas le ren- dement en nature des propriétés agricoles qu'elle exploite. En revanche, les  taxes et fermages qu'elle perçoit pour une telle utilisation font partie de leur bé- néfice imposable.       5  661.261  Art.  14 2. Charges 1 Toutes les prestations allouées à des communes municipales ou à des tierces  personnes en vertu d'actes de partage ou d'autres contrats conclus entre com- munes municipales et communes bourgeoises constituent des charges justi- fiées par l'usage commercial. Les prestations réglementaires périodiques sont  assimilées à ces allocations à condition de servir au soutien du canton et des  communes dans l'accomplissement de leurs tâches publiques. 2 Les allocations au sens de l'alinéa 1 donnent également droit à une déduction  proportionnelle sur la fortune. Cette déduction se calcule en capitalisant les  charges non imposables que constituent les allocations à raison d'un taux équi- valant au rapport du bénéfice imposable, augmenté des allocations non impo- sables, à la fortune. Ce taux de capitalisation est d'un pour cent au moins et de  six pour cent au plus. Il est calculé uniquement jusqu'à la première décimale. 3 Les prestations allouées sur le fonds bourgeois général,  en principe impo- sable, au canton, à des communes (art. 247 LI1)) ou à des syndicats de com- munes, ainsi qu'à des institutions subventionnées dans une mesure notable  par le canton ou les communes, sont des charges justifiées par l'usage com- mercial. Elles ne donnent toutefois pas droit à la déduction sur la fortune au  sens de l'alinéa 2 si elles ne remplissent pas les conditions qui y sont énon- cées.  Art.  15 Exonération pour buts cultuels 1 Les personnes morales qui poursuivent, sur le plan cantonal ou national, des  buts cultuels sont exonérées de l'impôt sur le bénéfice et le capital exclusive- ment et irrévocablement affectés à ces buts. 2 La personne morale dont les buts cultuels servent également des intérêts lu- cratifs ou des activités d'entraide mutuelle ne peut pas prétendre à l'exonéra- tion de l'impôt.  Art.  16 Partis politiques 1 Tout parti politique constitué en association, ayant son siège dans le canton  de Berne et y exerçant son activité, est exonéré de l'impôt sur le bénéfice et le  capital. Les statuts et le programme du parti doivent clairement énoncer que  son but et ses activités consistent exclusivement à participer durablement et  démocratiquement à la vie politique.  1) RSB 661.11       661.261  6  2 L'exonération cesse si le parti n'a pas présenté de candidat ni de candidate  aux élections cantonales et communales pendant quatre années consécutives. 3 L'exonération n'est  pas accordée aux associations constituées uniquement  pour s'exprimer sur des questions ou des décisions ponctuelles ou lors de vo- tations populaires.  3 Procédure  Art.  17 Demande d'exonération de l'impôt 1 L'Intendance cantonale des impôts statue sur demande sur l'exonération de  l'impôt de la personne morale. 2 La procédure de taxation est suspendue durant la procédure d'exonération. 3 Les institutions de prévoyance sont tenues de joindre à leur demande une at- testation prouvant que leurs statuts ont été approuvés et que leur règlement a  été examiné par l’autorité de surveillance. *  Art.  18 * Modification des statuts et des règlements; obligation de rensei- gner  1 Les personnes morales exonérées de l’impôt ainsi que l’Autorité bernoise de  surveillance des institutions de prévoyance et des fondations sont tenues de  communiquer à l’Intendance cantonale des impôts toute modification approu- vée des statuts et le résultat de l’examen de toute modification de règlement. *  Art.  19 Durée de l'exonération d'impôt 1 La décision d'exonération vaut aussi pour les années fiscales ultérieures à  moins d'une nouvelle décision divergente. 2 L'exonération d'impôt  est  révoquée lorsque la  personne morale  ne remplit  plus les conditions de l'exonération ou y contrevient. L'Intendance cantonale  des impôts est habilitée à contrôler en tout temps le respect de ces conditions. 3 L'Intendance cantonale des impôts informe l'autorité de surveillance des fon- dations de toute révocation d'exonération.  4 Dispositions finales  Art.  20 Abrogation d'actes législatifs 1 Les actes législatifs suivants sont abrogés:  1. ordonnance du 19 octobre 1994 concernant l'exonération de l'impôt des  personnes morales (OEI) (RSB 661.261),       7  661.261  2. ordonnance du 21 décembre 1988 concernant le statut fiscal des institu- tions de prévoyance (OIP) (RSB 661.262).  Art.  21 Entrée en vigueur 1 La présente ordonnance entre en vigueur le 1er janvier 2001.  Berne, le 18 octobre 2000 Au nom du Conseil-exécutif, la présidente: Andres le chancelier: Nuspliger       661.261  8  Tableau des modifications par date de décision  Décision Entrée en vi- gueur  Elément Modification Référence ROB  18.10.2000 01.01.2001 Texte législatif première version 00-93 17.10.2007 01.01.2008 Art. 4 al. 4 abrogé 07-109 17.10.2007 01.01.2008 Art. 4 al. 5 abrogé 07-109 17.10.2007 01.01.2008 Art. 5 abrogé 07-109 17.10.2007 01.01.2008 Art. 9 abrogé 07-109 21.10.2009 01.01.2010 Art. 17 al. 3 modifié 09-127 21.10.2009 01.01.2010 Art. 18 modifié 09-127 26.10.2011 01.01.2012 Art. 18 al. 1 modifié 11-129       9  661.261  Tableau des modifications par disposition  Elément Décision Entrée en vi- gueur  Modification Référence ROB  Texte législatif 18.10.2000 01.01.2001 première version 00-93 Art. 4 al. 4 17.10.2007 01.01.2008 abrogé 07-109 Art. 4 al. 5 17.10.2007 01.01.2008 abrogé 07-109 Art. 5 17.10.2007 01.01.2008 abrogé 07-109 Art. 9 17.10.2007 01.01.2008 abrogé 07-109 Art. 17 al. 3 21.10.2009 01.01.2010 modifié 09-127 Art. 18 21.10.2009 01.01.2010 modifié 09-127 Art. 18 al. 1 26.10.2011 01.01.2012 modifié 11-129