Microsoft Word - 0.672.911.82.de.doc   1   Übersetzung   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der   Republik Südafrika zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen   Abgeschlossen am 8. Mai 2007  Von der Bundesversammlung genehmigt am 3. Oktober 20081  In Kraft getreten durch Notenaustausch am 27. Januar 2009    (Stand am 27. Januar 2009)      Präambel  Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik Südafrika  vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen gelten alle Steuern, die vom Gesamteinkommen  oder von Teilen des Einkommens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom  Gewinn aus der Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der  Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere:   a) in Südafrika:  (i) die Normalsteuer,  (ii) die Zusatzsteuer für Gesellschaften (secondary tax on companies),  (iii) die Quellensteuer auf Lizenzgebühren,        AS 2009 993; BBl 2007 6589  1 AS 2009 991   0.672.911.82    Doppelbesteuerung   2   0.672.911.82    (im Folgenden als «südafrikanische Steuer» bezeichnet); und   b) in der Schweiz:    die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern vom Einkom- men (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermögensertrag, Geschäfts- ertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte),    (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   5.  Das Abkommen gilt nicht für die an der Quelle erhobene eidgenössische Ver- rechnungssteuer auf Lotteriegewinnen.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert:   a) bedeutet der Ausdruck «Südafrika» die Republik Südafrika und umfasst,  wenn im geografischen Sinne verwendet, die Hoheitsgewässer und die aus- serhalb der Hoheitsgewässer gelegenen Gebiete, einschliesslich des Konti- nentalsockels, die nach dem Recht Südafrikas und in Übereinstimmung mit  dem Völkerrecht schon jetzt oder später als Gebiet bezeichnet werden, in  denen Südafrika Hoheitsrechte oder Gerichtsbarkeit ausüben darf;   b) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;   c) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, Südafrika oder die Schweiz;   d) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   e) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in Südafrika der «Commissioner for the South African Revenue Ser-  vice» oder eine zu Vertretung des «Commissioners» bevollmächtigte  Person, und   (ii) in der Schweiz der Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung oder  eine zur Vertretung des Direktors bevollmächtigte Person;   f) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Südafrika   3   0.672.911.82   g) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Schiff2 oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen eines Vertrags- staats betrieben wird, es sei denn, das Schiff oder Luftfahrzeug wird aus- schliesslich zwischen Orten im anderen Vertragsstaat betrieben;   h) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger» in Bezug zu einem Vertrags- staat:  (i) jede natürliche Person, die die Staatsangehörigkeit oder die Staatsbür-  gerschaft dieses Vertragsstaats besitzt, und  (ii) jede juristische Person, Personengesellschaft und andere Personenver-  einigung, die nach dem in diesem Vertragsstaat geltenden Recht errich- tet worden ist; und   i) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften sowie  andere Personenvereinigungen, die für die Besteuerung wie Rechtsträger be- handelt werden.   2.  Bei der Anwendung der Bestimmungen des Abkommens durch einen Vertrags- staat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen  nicht definierte Ausdruck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitpunkt nach  dem Recht dieses Staates über die Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt,  wobei die in der Steuergesetzgebung geltende Bedeutung derjenigen nach anderen  Gesetzen des gleichen Staates vorgeht.   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person» eine Person, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund  ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder  eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch diesen Staat  und seine politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften. Der Ausdruck  umfasst jedoch nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit Einkünften aus Quel- len in diesem Staat steuerpflichtig ist.   2.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) Die Person gilt als nur in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt die Person in beiden Staaten über eine ständige  Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren  persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens- interessen);   b) kann die ausschliessliche Ansässigkeit auf Grund von Buchstabe a nicht be- stimmt werden oder verfügt die Person in keinem der Staaten über eine stän-      2 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt. Die Berichtigung wurde im ganzen Erlass  vorgenommen.     Doppelbesteuerung   4   0.672.911.82   dige Wohnstätte, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sie ihren  gewöhnlichen Aufenthalt hat;   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, dessen Staatsange- hörige sie ist;   d) ist die Person Staatsangehörige beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   3.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als nur in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsäch- lichen Geschäftsleitung befindet.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teil- weise ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung;   b) eine Zweigniederlassung;   c) eine Geschäftsstelle;   d) eine Fabrikationsstätte;   e) eine Werkstätte; und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung oder Gewinnung von Bodenschätzen.   3.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst auch eine Bauausführung oder Montage  oder eine damit zusammenhängende Überwachungstätigkeit, wenn die Bauausfüh- rung, Montage oder Aufsichtstätigkeit länger als zwölf Monate dauert.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Infor- mationen zu beschaffen;     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Südafrika   5   0.672.911.82   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Werbung zu betreiben, Informationen abzu- geben, wissenschaftliche Forschung zu betreiben oder andere Tätigkeiten  auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;  und   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a–e genannten Tätigkeiten aus- zuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der  festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit  darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne Absatz 6  – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im  Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, und übt sie die Vollmacht dort  gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1 und 2 so be- handelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Unternehmen  ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten beschrän- ken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch eine feste  Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht  zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg- lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen. Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.     Doppelbesteuerung   6   0.672.911.82   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden unter Vorbehalt von  Absatz 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die  sie hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter glei- chen oder ähnlichen Bedingungen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und  im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt. Die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass  ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Südafrika   7   0.672.911.82   Art. 8 Schifffahrt3 und Luftfahrt  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates aus dem Betrieb von Schif- fen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur in diesem Staat  besteuert werden.   2.  Bei der Anwendung dieses Artikels fallen unter die Gewinne aus dem Betrieb  von Schiffen und Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr auch:   a) Gewinne aus der Vermietung von unbeladenen Schiffen und Luftfahrzeu- gen; und   b) Gewinne aus der Verwendung oder Vermietung von Containern;   soweit diese Gewinne Nebeneinkünfte zu den unter Absatz 1 fallenden Gewinnen  darstellen.   3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  1.  Wenn:   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist; oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind;   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanzi- ellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren  würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   2.  Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates  Gewinne zugerechnet – und entsprechend besteuert –, mit denen ein Unternehmen  des anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich  bei den zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten  Staates erzielt hätte, wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten  Bedingungen die gleichen gewesen wären, wie sie unabhängige Unternehmen mitei- nander vereinbaren würden, so nimmt der andere Staat, sofern er darin überein- stimmt, dass die vom erstgenannten Staat vorgenommene Aufrechnung sowohl vom  Grundsatz als auch im Ausmass gerechtfertigt ist, eine entsprechende Änderung der  dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die       3 Der Begriff wurde in Anwendung von Art. 12 Abs. 1 des Publikationsgesetzes vom   18. Juni 2004 (SR 170.512) formlos berichtigt.     Doppelbesteuerung   8   0.672.911.82   übrigen Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; die zuständigen  Behörden der Vertragsstaaten werden sich, sofern erforderlich, konsultieren.   3.  Ein Vertragsstaat soll die Gewinne eines Unternehmens in den in Absatz 1 ge- nannten Fällen nicht mehr berichtigen, wenn die in seinem innerstaatlichen Recht  vorgesehenen Fristen abgelaufen sind, und keinesfalls, wenn seit dem Ende des  Jahres, in dem ein Unternehmen dieses Staates die Gewinne, die Gegenstand einer  solchen Berichtigung wären, erzielt hätte, mehr als fünf Jahre verflossen sind. Dieser  Absatz ist in Fällen von Betrug oder vorsätzlicher Unterlassung nicht anzuwenden.   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Nutzungsberechtigte der Dividenden  eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, nicht übersteigen:   a) 5 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden, wenn der Nutzungsberechtigte  eine Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die unmittelbar  über mindestens 20 Prozent des Kapitals der die Dividenden zahlenden Ge- sellschaft verfügt; oder   b) 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmungen durchzuführen sind.   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die  Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien oder anderen Rechten mit Gewinnbeteiligung (ausgenommen Forderun- gen) sowie aus sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem  Recht des Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünf- ten aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gele- gene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste  Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist  Artikel 7 oder 14 anzuwenden.   5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Südafrika   9   0.672.911.82   Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der  Nutzungsberechtigte der Zinsen eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist,  5 Prozent des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstü- cken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Forde- rung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder  festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 oder 14 anzuwenden.   5.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der Zinsen, ohne  Rücksicht darauf, ob diese Person in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in  einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die  Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der  festen Einrichtung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die  Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, den Betrag, den Schuld- ner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird  dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.     Doppelbesteuerung   10   0.672.911.82   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und deren Nutzungs- berechtigter eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, können nur im  anderen Staat besteuert werden.   2.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken (ein- schliesslich kinematographischer Filme und Filme oder andere Aufzeichnungen für  Radio und Fernsehen), von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen,  geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmänni- scher oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.   3.  Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nut- zungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen,  eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selb- ständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte  oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden, tatsächlich zu  dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7  oder 14 anzuwenden.   4.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zugrundeliegenden Leistung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne von Artikel 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertrags- staat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat  ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertrags- staat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die bei der Veräusserung  einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) oder einer  solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   3.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats aus der Veräusserung von  Schiffen oder Luftfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, und  von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge  dient, können nur in diesem Staat besteuert werden.   4.  Gewinne aus der Veräusserung von Anteilen, deren Wert unmittelbar oder mit- telbar zu mehr als 50 Prozent aus in einem Vertragsstaat gelegenem unbeweglichem  Vermögen besteht, können in diesem Staat besteuert werden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Südafrika   11   0.672.911.82   5.  Gewinne aus der Veräusserung des in den vorstehenden Absätzen dieses Artikels  nicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in  dem der Veräusserer ansässig ist.   Art. 14 Selbständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige natürliche Person aus einem  freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem  Staat besteuert werden. In Fällen, in denen eine der nachstehenden Voraussetzungen  erfüllt ist, können diese Einkünfte auch im anderen Vertragsstaat besteuert werden:   a) der Person steht im anderen Vertragsstaat für die Ausübung ihrer Tätigkeit  gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung; in diesem Fall kann im  anderen Vertragsstaat nur derjenige Teil der Einkünfte besteuert werden, der  dieser festen Einrichtung zugerechnet werden kann;   b) die Person hält sich innerhalb eines Steuerjahrs dieses anderen Vertragsstaa- tes insgesamt mindestens 183 Tage im anderen Vertragsstaat auf; in diesem  Fall kann im anderen Staat nur derjenige Teil der Einkünfte besteuert wer- den, der aus der dort ausgeübten Tätigkeit stammt.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbständige Arbeit  1.  Unter Vorbehalt der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im  anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet von Absatz 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit  bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn:   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  während des Steuerjahres dieses anderen Staates aufhält; und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist; und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbständige Arbeit, die an Bord eines Schiffes oder Luftfahrzeuges aus- geübt wird, das von einem Unternehmen eines Vertragsstaats im internationalen  Verkehr betrieben wird, in diesem Staat besteuert werden.     Doppelbesteuerung   12   0.672.911.82   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat  ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Ver- tragsstaat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fern- sehkünstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat  persönlich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einer Person in ihrer Eigenschaft als Künstler  oder Sportler persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler  selbst, sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der  Artikel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler  oder Sportler seine Tätigkeit ausübt.   3.  Absatz 2 ist nicht anzuwenden, wenn dargetan wird, dass weder der Künstler  oder Sportler noch mit ihm verbundene Personen unmittelbar an den Gewinnen der  in Absatz 2 genannten Person beteiligt sind.   Art. 18 Ruhegehälter  Die aus einem Vertragsstaat stammenden und an eine im anderen Vertragsstaat  ansässige Person gezahlten Ruhegehälter und ähnlichen Vergütungen für frühere  unselbständige Arbeit sowie andere Altersrenten, deren Beiträge bei der Festsetzung  des steuerbaren Einkommens zum Abzug zugelassen waren, können im erstgenann- ten Staat besteuert werden.    Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter,   die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen Unterabteilungen  oder lokalen Körperschaften an eine natürliche Person für die diesem Staat  oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten  Dienste gezahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen Vergütungen können jedoch nur im  anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat  geleistet werden und die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und:  (i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist; oder  (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.   2.  Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen für Dienstleistungen, die im  Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats oder einer  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erbracht werden,  sind die Artikel 14, 15, 16 und 17 anzuwenden.     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Südafrika   13   0.672.911.82   Art. 20 Studenten  Studenten und Lehrlinge, die sich in einem Vertragsstaat ausschliesslich zum Stu- dium oder zur Ausbildung aufhalten und die im anderen Vertragsstaat ansässig sind  oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansässig waren,  sind im erstgenannten Staat für Zahlungen, die sie für ihren Unterhalt, ihr Studium  oder ihre Ausbildung aus Quellen ausserhalb dieses Staates beziehen, von der Steuer  befreit.   Art. 21 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne von Artikel 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 oder 14 anzuwenden.   Art. 22 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  In Südafrika wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   Vorbehaltlich der Bestimmungen des Rechts Südafrikas über die Anrechnung aus- ländischer Steuern an die südafrikanische Steuer (welche die nachstehenden allge- meinen Grundsätze nicht beeinträchtigen sollen) wird die von in Südafrika ansässi- gen Personen auf aus der Schweiz stammenden Einkünften in Anwendung des  Abkommens zu zahlende schweizerische Steuer an die nach dem Recht Südafrikas  geschuldete Steuer angerechnet. Der anzurechnende Betrag darf jedoch den Betrag  nicht übersteigen, der zur gesamten südafrikanischen Steuer im selben Verhältnis  steht wie das betreffende Einkommen zum Gesamteinkommen.   2.  In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:   a) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte, die nach diesem  Abkommen in Südafrika besteuert werden können, so nimmt die Schweiz,  unter Vorbehalt der Buchstaben b und c, diese Einkünfte von der Besteue- rung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Ein- kommen dieser ansässigen Person den Steuersatz anwenden, der anzuwen- den wäre, wenn die betreffenden Einkünfte nicht von der Besteuerung  ausgenommen wären. Auf Gewinne im Sinne von Artikel 13 Absatz 4 findet  diese Befreiung indessen nur Anwendung, wenn die tatsächliche Besteue- rung solcher Gewinne in Südafrika nachgewiesen wird.   b) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden oder Zinsen, die  nach den Artikeln 10 oder 11 in Südafrika besteuert werden können, so ge-    Doppelbesteuerung   14   0.672.911.82   währt die Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag eine Entlastung. Die  Entlastung besteht:  (i) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10 oder 11 in Südafrika erho-  benen Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person ge- schuldete schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch  den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer  nicht übersteigen, der auf die Einkünfte entfällt, die in Südafrika be- steuert werden können; oder   (ii) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder  (iii) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden oder Zinsen   von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im Abzug der in Süd- afrika erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der aus Südafrika bezogenen  Dividenden oder Zinsen.    Die Schweiz wird gemäss den schweizerischen Vorschriften über die Durch- führung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung  der Doppelbesteuerung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren  ordnen.   c) Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte, die unter Artikel 18  fallen, so gewährt die Schweiz dieser Person auf Antrag eine Anrechnung  der in Übereinstimmung mit Artikel 18 in Südafrika erhobenen Steuer an die  auf diesen Einkünften geschuldete schweizerische Steuer; der anzurechnen- de Betrag darf aber den Teil der vor der Anrechnung ermittelten schweizeri- schen Steuer vom Einkommen nicht übersteigen, der auf die Einkünfte ent- fällt, die in Südafrika besteuert werden können.   Art. 23 Gleichbehandlung  1.  Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner  Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,  die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängen- den Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen Staates unter gleichen  Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder  unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet von Artikel 1 auch  für Personen, die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.   2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausü- ben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertrags- staat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergün- stigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder der Familien- lasten zu gewähren, die er seinen ansässigen Personen gewährt.   3.  Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, 11 Absatz 6 oder 12 Absatz 4 anzuwenden ist,  sind Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Ver- tragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der Ermitt- lung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen Bedin-    Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Südafrika   15   0.672.911.82   gungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige Person zum Abzug  zuzulassen.    4.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten  Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erst- genannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.   5.  Solange südafrikanische Zweigniederlassungen von nicht in Südafrika ansässigen  Unternehmen von der Zusatzsteuer auf Gesellschaften ausgenommen sind, ist dieses  Abkommen nicht so auszulegen, als hindere es Südafrika daran, auf den einer süd- afrikanischen Betriebsstätte eines in der Schweiz ansässigen Unternehmens zure- chenbaren Gewinnen eine Steuer zu einem Satz zu erheben, der den Satz der Nor- malsteuer um nicht mehr als fünf Prozentpunkte übersteigt.   6.  Dieser Artikel gilt ungeachtet von Artikel 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.   Art. 24 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständi- gen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von  Artikel 23 Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unter- breiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren  nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet werden, die zu einer dem  Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.   3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens  entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein- sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann,  die im Abkommen nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren und  sich auch in einer gemeinsamen Kommission, in der sie selbst oder ihre Vertreter  Einsitz nehmen, beraten.     Doppelbesteuerung   16   0.672.911.82   5.  Können die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten in einem Verständigungs- verfahren nach den vorstehenden Absätzen dieses Artikel Schwierigkeiten oder  Zweifel bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens nicht innerhalb von  drei Jahren seit Einleitung des Verständigungsverfahrens beseitigen, kann der Fall,  nachdem alle nach den Absätzen 1–4 dieses Artikels zur Verfügung stehenden  Mittel ausgeschöpft worden sind, auf Verlangen eines Vertragsstaats einem Schieds- gericht unterbreitet werden, sofern der betroffene Steuerpflichtige oder die betroffe- nen Steuerpflichtigen schriftlich erklären, die schiedsgerichtliche Entscheidung als  bindend anzuerkennen. Das Schiedsgericht wird seine Entscheidung innerhalb eines  Jahres seit dem Zeitpunkt treffen, in dem ihm der Fall unterbreitet worden ist. Die  Entscheidung des Schiedsgerichts ist hinsichtlich des betreffenden Einzelfalles für  beide Vertragsstaaten und für den betroffenen Steuerpflichtigen oder die betroffenen  Steuerpflichtigen bindend. Die Zusammensetzung des Schiedsgerichts und das  Schiedsgerichtsverfahren werden von den zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  geregelt.   Art. 25 Informationsaustausch  1.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen unter sich diejenigen  (gemäss den Steuergesetzgebungen der Vertragsstaaten erhältlichen) Auskünfte aus,  die notwendig sind für die Durchführung dieses Abkommens und, auf Antrag, der  Bestimmungen des innerstaatlichen Rechts über den Steuerbetrug im Zusammen- hang mit Steuern, die Gegenstand dieses Abkommens sind. Jede auf diese Weise  ausgetauschte Auskunft soll geheim gehalten und nur Personen und Behörden (ein- schliesslich der Gerichte und Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden,  die mit der Veranlagung, Erhebung oder Verwaltung, der Vollstreckung oder Straf- verfolgung oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der unter  dieses Abkommen fallenden Steuern befasst sind. Diese Personen oder Behörden  dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden. Sie dürfen diese Infor- mationen in einem öffentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentschei- dung offen legen. Auskünfte, die irgendein Handels-, Geschäfts-, gewerbliches oder  Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren offenbaren würden, dürfen nicht  ausgetauscht werden.   2.  Die Bestimmungen dieses Artikels dürfen auf keinen Fall so ausgelegt werden,  dass sie einem der Vertragsstaaten die Verpflichtung auferlegen, Verwaltungsmass- nahmen durchzuführen, die von den Vorschriften oder der Verwaltungspraxis dieses  oder des anderen Vertragsstaats abweichen, oder die seiner Souveränität, seiner  Sicherheit oder dem Ordre public widersprechen, oder Angaben zu vermitteln, die  nicht auf Grund seiner eigenen oder auf Grund der Gesetzgebung des ersuchenden  Staates beschafft werden können.   Art. 26 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer   Vertretungen   1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den Mitgliedern  diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen  Regeln des Völkerrechts oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.     Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Südafrika   17   0.672.911.82   2.  Ungeachtet von Artikel 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diploma- tischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung  eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat  gelegen ist, im Sinne dieses Abkommens als im Entsendestaat ansässig, wenn sie:   a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen aus- serhalb dieses Staates nicht steuerpflichtig ist; und   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ih- rem gesamten Einkommen unterworfen ist wie in diesem Staat ansässige  Personen.   3.  Das Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamten und für Personen, die Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer  konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind  und die sich in einem Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für  die Zwecke der Steuern vom Einkommen als ansässig gelten.   Art. 27 Inkrafttreten  1.  Jeder Vertragsstaat notifiziert dem anderen Vertragsstaat auf dem diplomatischen  Weg, dass die innerstaatlichen gesetzlichen Erfordernisse für das Inkrafttreten dieses  Abkommens erfüllt sind. Das Abkommen tritt am Tage des Empfangs der späteren  dieser Notifikationen in Kraft.   2.  Die Bestimmungen dieses Abkommens finden Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die am oder  nach dem auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden 1. Januar gezahlt  oder gutgeschrieben werden; und   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die am oder nach dem auf  das Inkrafttreten des Abkommens folgenden 1. Januar beginnen.   3.  Das am 3. Juli 19674 unterzeichnete Abkommen zwischen der Republik Süd- afrika und der Schweizerischen Eidgenossenschaft zur Vermeidung der Doppel- besteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen tritt ausser Kraft und ist  nicht mehr anwendbar ab dem Zeitpunkt, an dem die Bestimmungen dieses Ab- kommens Anwendung finden.   Art. 28 Kündigung  1.  Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, kann aber von jedem  Vertragsstaat auf diplomatischem Weg unter Einhaltung einer Frist von mindestens  sechs Monaten zum Ende eines Kalenderjahres schriftlich gekündigt werden.   2.  In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung:       4 AS 1968 1051     Doppelbesteuerung   18   0.672.911.82   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern auf Einkünfte, die nach  Ablauf des Kalenderjahres gezahlt oder gutgeschrieben werden, in dem die  Kündigung erfolgte; und   b) hinsichtlich der übrigen Steuern auf Steuerjahre, die nach Ablauf des Kalen- derjahres beginnen, in dem die Kündigung erfolgte.   Zu Urkund dessen haben die von ihren Regierungen hierzu gehörig bevollmächtig- ten Unterzeichneten dieses Abkommen unterschrieben und gesiegelt.   Geschehen zu Pretoria am 8. Mai 2007 im Doppel in französischer und englischer  Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Doris Leuthard   Für die   Regierung der Republik Südafrika:   Trevor Manuel       Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen. Abk. mit Südafrika   19   0.672.911.82   Protokoll   Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung der Republik Südafrika  haben anlässlich der Unterzeichnung zu Pretoria am 8. Mai 2007 des Abkommens  zwischen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem  Gebiete der Steuern vom Einkommen die folgenden, einen integrierenden Bestand- teil des Abkommens bildenden Bestimmungen vereinbart:   1.  Zu Artikel 18  a) Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «andere Altersrenten»   folgende Einkünfte umfasst:  (i) in Südafrika Leistungen von Rentenfonds; und  (ii) in der Schweiz Leistungen aus anerkannten Formen der gebundenen   Selbstvorsorge.   b) Es besteht ebenfalls Einvernehmen darüber, dass Einkünfte im Sinne von  Artikel 18 nicht nur wiederkehrende Zahlungen, sondern auch Pauschalleis- tungen umfassen.   2.  Zu Artikel 22  Es besteht Einvernehmen darüber, dass die Schweiz, solange Südafrika die Zusatz- steuer auf Gesellschaften erhebt, für diese Steuer eine Entlastung nach Artikel 22  Absatz 2 Buchstabe b gewährt, sofern der in der Schweiz ansässige nutzungsberech- tigte Empfänger eine andere Person ist als eine Gesellschaft im Sinne von Artikel 10  Absatz 2 Buchstabe a. Die Entlastung ist aber in jedem Fall begrenzt auf den niedri- geren Betrag der tatsächlich in Südafrika erhobenen Zusatzsteuer auf Gesellschaften  und 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden.   3.  Zu Artikel 25  Es besteht Einvernehmen darüber, dass der Ausdruck «Steuerbetrug» ein betrügeri- sches Verhalten bedeutet, das als Steuervergehen gilt und in beiden Vertragsstaaten  mit Gefängnis bestraft wird.   Es besteht im Weiteren Einvernehmen darüber, dass im Fall von Steuerbetrug:   a) das Bankgeheimnis der Beschaffung von Urkundenbeweisen bei Banken  und der Weiterleitung solcher Beweise an die zuständige Behörde des ersu- chenden Staates nicht entgegensteht, wenn diese Behörde einen direkten Zu- sammenhang zwischen dem betrügerischen Verhalten und der gewünschten  Amtshilfemassnahme glaubhaft macht;   b) der Informationsaustausch auf dem Grundsatz der Gegenseitigkeit beruht  und von der glaubhaften Darstellung von Tatsachen und Umständen durch  den ersuchenden Staat abhängt;     Doppelbesteuerung   20   0.672.911.82   c) der Informationsaustausch auf Betrugsdelikte Anwendung findet, die am o- der nach dem 1. Januar des auf das Inkrafttreten des Abkommens folgenden  Jahres begangen werden.   Zu Urkund dessen haben die von ihren Regierungen hierzu gehörig bevollmächtig- ten Unterzeichneten dieses Abkommen unterschrieben und gesiegelt.   Geschehen zu Pretoria am 8. Mai 2007 im Doppel in französischer und englischer  Sprache, wobei jeder Wortlaut gleicherweise verbindlich ist.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Doris Leuthard   Für die   Regierung der Republik Südafrika:   Trevor Manuel