RS 0.672.928.91   1   Traduzione1   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera   e la Repubblica della Costa d’Avorio2 intesa ad evitare le doppie   imposizioni in materia di imposte sul reddito   Conclusa il 23 novembre 1987   Approvata dall’Assemblea federale il 19 settembre 19883   Ratificata con strumenti scambiati il 30 novembre 1990   Entrata in vigore il 30 dicembre 1990    (Stato 30  dicembre 1990)     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Repubblica della Costa d’Avorio,   desiderosi di concludere una Convenzione per evitare le doppie imposizioni in mate- ria di imposte sul reddito,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Soggetti  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito prelevate per conto di  uno Stato contraente, delle sue suddivisioni politiche o dei suoi enti locali, qua- lunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito le imposte prelevate sul reddito comples- sivo o su elementi del reddito, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’aliena- zione di beni mobili o immobili, le imposte sull’ammontare complessivo degli sti- pendi o dei salari corrisposti dalle imprese, nonché le imposte sulle plusvalenze.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) in Svizzera:   le imposte federali, cantonali e comunali sul reddito (reddito complessivo,  proventi di lavoro, reddito del patrimonio, utili d’esercizio, guadagni da ca- pitale ed altri redditi);   (qui di seguito designate «imposta svizzera»)        RU 1991 342; FF 1988 I 1157  1 Il testo originale è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. franc. della presente   Raccolta.  2 Il nome ufficiale del paese è Côte d’Ivoire.  3 RU 1991 341   0.672.928.91    Doppia imposizione   2   0.672.928.91   b) nella Costa d’Avorio:  (i) l’imposta sugli utili industriali, commerciali e agrari;  (ii) l’imposta sugli utili non commerciali;  (iii) l’imposta sugli stipendi e sui salari;  (iv) l’imposta sul reddito da beni mobili;  (v) l’imposta generale sul reddito;    (qui di seguito designate «imposta ivoriana»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga che  verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali. Le Autorità competenti degli Stati contraenti si comunicano le  modifiche apportate alle rispettive legislazioni fiscali.   5.  La Convenzione non si applica alle imposte ritenute alla fonte sulle vincite alle  lotterie.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   b) il termine «Costa d’Avorio» designa il territorio nazionale come anche il ter- ritorio di giurisdizione nazionale nel mare della Repubblica della Costa  d’Avorio, comprese tutte le regioni fuori del mare territoriale della Costa  d’Avorio che, conformemente al diritto internazionale, sono state o potranno  essere in seguito designate, in virtù delle leggi della Costa d’Avorio concer- nenti lo zoccolo continentale, come regioni all’interno delle quali la Costa  d’Avorio può esercitare diritti sovrani per quanto concerne il fondale e il sot- tosuolo marini, come anche le loro risorse naturali;   c) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  come il contesto richiede, la Svizzera o la Costa d’Avorio;   d) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as- sociazione di persone;   e) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   f) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente e un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   g) l’espressione «traffico internazionale» designa qualsiasi trasporto effettuato  per mezzo di una nave o di un aeromobile esercitato da un’impresa la cui se- de di direzione effettiva è situata in uno Stato contraente, ad eccezione del  caso in cui la nave o l’aeromobile sia esercitato esclusivamente tra punti si- tuati nell’altro Stato contraente;     Imposte sul reddito. Conv. con la Costa d’Avorio   3   0.672.928.91   h) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) in Svizzera, il Direttore dell’Amministrazione federale delle contribu-  zioni o un suo rappresentante autorizzato;  (ii) nella Costa d’Avorio, il Ministro delle finanze o un suo rappresentante   autorizzato.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, le espres- sioni non diversamente definite hanno il significato che ad esse è attribuito dalla  legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della Convenzione, a meno  che il contesto non richieda una diversa interpretazione.   Art. 4 Domicilio fiscale  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di questo Stato, è quivi  assoggettata ad imposta a motivo del suo domicilio, della sua residenza, della sede  della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga. Tuttavia, tale espres- sione non comprende le persone che sono assoggettate a imposta in questo Stato  soltanto per i redditi che esse traggono da fonti situate in tale Stato. In Svizzera que- sta espressione comprende una società di persone costituita o organizzata secondo il  diritto svizzero.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è residente  di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel modo seguente:   a) essa è considerata residente dello Stato nel quale dispone di un’abitazione  permanente; se dispone di un’abitazione permanente in entrambi gli Stati, è  considerata residente dello Stato nel quale le sue relazioni personali ed eco- nomiche sono più strette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale questa persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non dispone di un’abitazione perma- nente in alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui di- mora abitualmente;   c) se questa persona dimora abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non di- mora abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente dello Stato  del quale ha la cittadinanza;   d) se questa persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati, o se non ha la cit- tadinanza di alcuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risol- vono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, essa è conside- rata residente dello Stato in cui è situata la sede della sua direzione effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.     Doppia imposizione   4   0.672.928.91   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un magazzino di vendita;   f) un laboratorio;   g) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di  estrazione di risorse naturali;   h) una sede fissa di affari utilizzata ai fini di raccogliere informazioni sempre- ché codesta attività costituisca il vero e proprio scopo dell’impresa.   3.  Un cantiere in costruzione, una catena di montaggio temporanea o delle attività di  sorveglianza sono considerate una stabile organizzazione soltanto se la loro durata  oltrepassa i sei mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, non si considera che  vi sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di attività analoghe che ab- biano carattere preparatorio;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio comulativo delle  attività menzionate alle lettere a) ad e), a condizione che l’insieme delle atti- vità della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carat- tere preparatorio o ausiliario.   5.  Una persona che agisce in uno Stato contraente per conto di un’impresa dell’altro  Stato contraente – diversa da un agente che gode di uno status indipendente, di cui al  paragrafo 7 – è considerata «stabile organizzazione» nel primo Stato contraente:   a) se essa dispone nello Stato stesso di poteri che esercita abitualmente e che le  permettono di concludere contratti a nome dell’impresa;   b) se essa dispone nel primo Stato contraente di un deposito di merci apparte- nenti all’impresa dal quale esegue abitualmente ordinazioni e effettua conse- gne per conto dell’impresa.     Imposte sul reddito. Conv. con la Costa d’Avorio   5   0.672.928.91   6.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, si considera che una  Compagnia d’assicurazioni di uno Stato contraente ha una stabile organizzazione  nell’altro Stato contraente, eccettuate le sue attività di riassicurazione, se essa incas- sa premi sul territorio di questo altro Stato o vi assicura dei rischi locali per mezzo di  una persona diversa da un agente che goda di uno statuto indipendente, a cui si  applica il paragrafo 7.   7.  Non si considera che un’impresa ha una stabile organizzazione in uno Stato con- traente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un media- tore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di uno  statuto indipendente, a condizione che queste persone agiscono nell’ambito della  loro ordinaria attività. Tuttavia, se le attività di detto intermediario sono esercitate  esclusivamente o pressoché esclusivamente per conto di questa impresa, esso non  sarà considerato come un intermediario indipendente ai fini del presente paragrafo.   8.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dall’altro Stato contraente ovvero eserciti la sua attività in  questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae da beni immobili (compresi  i redditi delle aziende agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente, sono  imponibili in questo altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che a essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte morte o vive delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni di diritto privato riguardanti la proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti e  altre risorse naturali; le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi provenienti da  beni immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per  l’esercizio di una professione indipendente.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in tale  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa esercita in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato, ma soltanto nella  misura in cui essi sono attribuibili a tale stabile organizzazione.     Doppia imposizione   6   0.672.928.91   2.  Salvo le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato contraente  esercita la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizza- zione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a questa stabile orga- nizzazione gli utili che avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa distinta  esercitante attività identiche o analoghe e avesse trattato in piena indipendenza con  l’impresa di cui essa costituisce una stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi della stessa stabile organizzazione, com- prese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia nello Stato in  cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da attri- buire ad una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra le diverse parti di essa, la disposizione del paragrafo 2 non impedi- sce a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili secondo la ripartizione  in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale che il risultato sia  conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Ai fini dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile organizzazione  sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non esistano validi  e sufficienti motivi per procedere diversamente.   6.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non vengono  modificate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima e aerea  1.  Gli utili provenienti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aero- mobili sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della  direzione effettiva dell’impresa.   2.  Se la sede della direzione effettiva di un’impresa di navigazione marittima è si- tuata a bordo di una nave, tale sede si considera situata nello Stato contraente in cui  si trova il porto d’immatricolazione di questa nave, oppure, in mancanza di un porto  d’immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente la nave.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano anche agli utili provenienti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio comune o a un organismo  internazionale di esercizio. Questa disposizione si applica unicamente alla quota di  utile attribuitile al partner ivoriano della società multinazionale Air-Afrique.   Art. 9 Imprese associate  Quando:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente, o     Imposte sul reddito. Conv. con la Costa d’Avorio   7   0.672.928.91   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni convenute o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati conseguiti da una delle imprese, ma che a causa di tali  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  imposti in modo corrispondente.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi sono anche imponibili nello Stato contraente di cui la  società che paga i dividendi è residente e in conformità della legislazione di questo  Stato, ma se la persona che riceve i dividendi ne è il beneficiario effettivo, l’imposta  così applicata non può eccedere il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi.   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di queste limitazioni.   Il presente paragrafo non modifica l’imposizione della società per gli utili con i quali  sono pagati i dividendi.   3.  Il termine «dividendi», di cui al presente articolo, designa i redditi provenienti da  azioni, azioni o diritti di godimento, da quote minerarie, da quote di fondatore o da  altre quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i redditi di  altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni  secondo la legislazione dello Stato di cui la società distributrice è residente.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividenti, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente di cui è residente la società che paga i dividendi, un’attività industriale o  commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, cui si ricollega  effettivamente la partecipazione generatrice dei dividendi. In tale ipotesi trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7.   5.  Quando una società residente di uno Stato contraente trae utili o redditi dall’altro  Stato contraente, questo altro Stato non può applicare alcuna imposta sui dividendi  pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di questo  altro Stato o a meno che la partecipazione generatrice dei dividendi sia effettiva- mente collegata a una stabile organizzazione in questo altro Stato, né riscuotere  alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non  distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti costitui- scano in tutto o in parte utili o redditi provenienti da questo altro Stato.     Doppia imposizione   8   0.672.928.91   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi sono anche imponibili nello Stato contraente dal quale  provengono e in conformità della legislazione di questo Stato, ma se la persona che  riceve gli interessi ne è il beneficiario effettivo, l’imposta così applicata non può  eccedere il 15 per cento dell’ammontare lordo degli interessi. Le autorità competenti  degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità d’applicazione di que- sta limitazione.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi provenienti da uno Stato  contraente e pagati a un residente dell’altro Stato contraente che ne è il beneficiario  effettivo sono imponibili soltanto in questo altro Stato se essi sono pagati:   a) in connessione con il credito accordato dal fornitore per la vendita di un e- quipaggiamento industriale, commerciale o scientifico, o   b) in connessione con il credito accordato dal fornitore per la vendita di merce.   4.  Il termine «interessi», di cui al presente articolo, designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, garantiti o no da ipoteca ovvero portanti o no un diritto di  partecipazione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti  pubblici e obbligazioni, inclusi i premi e i guadagni relativi. Le pene per pagamento  tardivo non sono considerate interessi ai sensi del presente articolo.   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il beneficia- rio effettivo degli interessi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente dal quale provengono gli interessi un’attività industriale o commerciale  per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata cui si ricollega effettivamente il  credito generatore degli interessi. In tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni  dell’articolo 7.   6.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debi- tore è questo stesso Stato, una suddivisione politica, un ente locale o un residente di  questo Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residente o no di  uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione per le cui  necessità viene contratto il debito sul quale sono pagati gli interessi e tali interessi  sono a carico della stabile organizzazione, gli interessi stessi si considerano prove- nienti dallo Stato in cui è situata la stabile organizzazione.   7.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi, tenuto  conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto  tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni del  presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tale ipotesi, la  parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione di cia- scuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Conven- zione.     Imposte sul reddito. Conv. con la Costa d’Avorio   9   0.672.928.91   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali canoni possono essere pure tassati nello Stato contraente dal quale  essi provengono e in conformità della legislazione di questo Stato, ma se la persona  che riceve i canoni ne è il beneficiario effettivo, l’imposta così applicata non deve  eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo dei canoni. Le autorità competenti  degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità d’applicazione di que- sta limitazione.   3.  L’espressione «canoni», di cui al presente articolo, designa i compensi di ogni  natura pagati per l’uso o la concessione dell’uso di un diritto d’autore su un’opera  letteraria, artistica o scientifica, comprese le pellicole cinematografiche e le pellicole  e le registrazioni per trasmissioni televisive o radiofoniche, di brevetti, marchi di  fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o processi segreti,  nonché per l’uso o la concessione in uso di attrezzature agricole, industriali, com- merciali o scientifiche o per informazioni concernenti esperienze di carattere agri- colo, industriale, commerciale o scientifico.   4.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei canoni, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato con- traente dal quale provengono i canoni un’attività industriale o commerciale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata cui si ricollega effettivamente il  diritto o il bene generatore dei canoni. In tale ipotesi trovano applicazione le disposi- zioni dell’articolo 7.   5.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debitore è  lo Stato contraente stesso, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un  residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia esso residente o  no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione per  le cui necessità è stato concluso il contratto implicante il pagamento dei canoni e che  come tale ne sopporta l’onere, i canoni stessi si considerano provenienti dallo Stato  contraente in cui è situata la stabile organizzazione.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni, tenuto conto  della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto  tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni del  presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tale ipotesi, la  parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 13 Guadagni da capitali  1.  I guadagni che un residente di uno Stato contraente trae dall’alienazione di beni  immobili menzionati all’articolo 6 e situati nell’altro Stato contraente sono imponi- bili in quest’ultimo Stato.     Doppia imposizione   10   0.672.928.91   2.  I guadagni provenienti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di  una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, inclusi gli utili provenienti dall’alienazione della stabile organizzazione  (da sola o con l’intera impresa) sono imponibili in questo medesimo Stato.   3.  I guadagni provenienti dall’alienazione di navi o aeromobili in esercizio nel traf- fico internazionale, come pure di beni mobili destinati all’esercizio di tali navi o  aeromobili sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede  della direzione effettiva dell’impresa.   4.  I guadagni provenienti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli men- zionati ai paragrafi 1, 2 e 3 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui  l’alienante è residente.   Art. 14 Professioni indipendenti e dipendenti  1.  Fatte salve le disposizioni degli articoli 15, 17, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le  altre rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve per  un’attività dipendente come pure i redditi che trae dall’esercizio di una libera pro- fessione o da altre attività indipendenti di carattere analogo sono imponibili soltanto  in tale Stato, a meno che l’attività o i servizi non vengano esercitati o prestati  nell’altro Stato contraente. Se l’attività o i servizi sono quivi esercitati o prestati, le  rimunerazioni o i redditi tratti a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni o i redditi che un  residente di uno Stato contraente trae da un’attività dipendente o da servizi o attività  esercitati o prestati nell’altro Stato contraente son imponibili nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  eccedono in totale i 183 giorni nel corso di un periodo di 12 mesi, e   b) le rimunerazioni o i redditi sono pagati da una persona o per conto di una  persona che non è residente dell’altro Stato, e   c) l’onere delle rimunerazioni o dei redditi non è a carico di una stabile orga- nizzazione che detta persona ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le rimunerazioni  ricevute per un’attività dipendente svolta a bordo di una nave o di un aeromobile  esercitato nel traffico internazionale sono imponibili nello Stato contraente nel quale  è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   Art. 15 Partecipazione agli utili (tantièmes)  La partecipazione agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve in qualità di membro del Consiglio  d’amministrazione o di vigilanza di una società residente dell’altro Stato contraente  sono imponibili in questo altro Stato.     Imposte sul reddito. Conv. con la Costa d’Avorio   11   0.672.928.91   Art. 16 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 14, i redditi che un residente di uno Stato  contraente trae da attività personali esercitate nell’altro Stato contraente come artista  dello spettacolo, quale artista di teatro, del cinema, della radio o della televisione,  musicista o come sportivo sono imponibili in questo Stato.   2.  Nonostante le disposizioni degli articoli 7 e 14, i redditi provenienti da presta- zioni personali di un artista dello spettacolo o di uno sportivo, attribuiti ad un’altra  persona che non sia l’artista o lo sportivo medesimo, sono imponibili nello Stato  contraente nel quale le attività dell’artista o dello sportivo sono esercitate.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non trovano applicazione per i redditi prove- nienti dalle attività svolte da artisti dello spettacolo che, direttamente o indiretta- mente, sono per una parte notevole promosse con denaro pubblico.   Art. 17 Pensioni e rendite  1.  Fatte salve le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 dell’articolo 18, le pensioni e le  altre rimunerazioni analoghe, versate ad un residente di uno Stato contraente per un  impiego anteriore nonché le rendite versate a detto residente sono imponibili sol- tanto in tale Stato.   2.  Il termine «rendite» designa le somme fisse pagabili periodicamente a date stabi- lite vita natural durante, oppure per un periodo di tempo determinato o indetermi- nato, in virtù di un obbligo di effettuare tali pagamenti contro un pieno e sufficiente  corrispettivo in denaro o in beni valutabili in denaro.   Art. 18 Funzioni pubbliche  1. a) Le rimunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato contraente, da   una sua suddivisione politica o da un suo ente locale a una persona fisica per  servizi resi a tale Stato, suddivisione o ente sono imponibili soltanto in tale  Stato.   b) Tuttavia, tali rimunerazioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato con- traente se i servizi sono resi in questo Stato e se la persona fisica è un resi- dente di questo Stato e:  i) ha la cittadinanza di tale Stato o  ii) non è divenuta residente di tale Stato unicamente al fine di render i ser-  vizi di cui si tratta.   2. a) Le pensioni pagate da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica  o da un suo ente locale, sia direttamente sia mediante prelievo su fondi da  essi costituiti, a una persona fisica per servizi resi a questo Stato, suddivi- sione o ente sono imponibili soltanto in tale Stato.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente se  la persona fisica è residente di questo Stato e ne possiede la cittadinanza.     Doppia imposizione   12   0.672.928.91   3.  Le disposizioni degli articoli 14, 15 e 17 si applicano alle rimunerazioni e alle  pensioni pagate per servizi resi nell’ambito di un’attività industriale o commerciale  esercitata da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente  locale.   Art. 19 Studenti  1.  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, che è o era, imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente dell’altro Stato con- traente e che soggiorna nel primo Stato al solo scopo di continuare gli studi o la  formazione, riceve per sopperire alle spese di mantenimento, di studio o di forma- zione, non sono imponibili in questo Stato, a condizione che tali somme provengano  da fonti situate fuori di questo Stato.   2.  Una persona fisica che è, o era, residente di uno Stato contraente e che soggiorna  nell’altro Stato contraente ai fini di proseguire i suoi studi, le sue ricerche o la sua  formazione o con lo scopo di acquistare esperienze tecniche, professionali o com- merciali, è esente, per un periodo o periodi che non eccedono in totale dodici mesi,  da imposizione in detto altro Stato contraente per le rimunerazioni percepite in cor- rispettivo di un’attività dipendente svolta in detto altro Stato, sempreché questo  impiego sia in diretta relazione con i suoi studi, le sue ricerche, la sua formazione o  il suo tirocinio e le rimunerazioni provenienti da detto impiego non eccedano i  18 000 franchi svizzeri o l’equivalente in moneta ivoriana, al cambio ufficiale.   Art. 20 Altri redditi  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, qualsiasi ne sia la  provenienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Con- venzione sono imponibili soltanto in tale Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli pro- venienti da beni immobili come sono definiti all’articolo 6 paragrafo 2, quando il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato  contraente un’attività industriale o commerciale per mezzo di una stabile organizza- zione ivi situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei red- diti. In tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7.   Art. 21 Eliminazione delle doppie imposizioni  1.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione è eliminata nel modo  seguente:   a) Fatte salve le disposizioni delle lettere b) e c), qualora una residente di Sviz- zera percepisca redditi che, giusta le disposizioni della presente Conven- zione, sono imponibili nella Costa d’Avorio, la Svizzera esenta da imposta  questi redditi, ma può, nel calcolare l’ammontare dell’imposta sul resto del  reddito di questo residente, applicare l’aliquota corrispondente al reddito  complessivo, senza tener conto dell’avvenuta esenzione.     Imposte sul reddito. Conv. con la Costa d’Avorio   13   0.672.928.91   b) Qualora un residente di Svizzera riceva dividendi o canoni che, giusta le di- sposizioni degli articoli 10 e 12, sono imponibili nella Costa d’Avorio, la  Svizzera accorda, su domanda del residente uno sgravio che può avere le se- guenti forme:  (i) computo dell’imposta pagata nella Costa d’Avorio, giusta le disposi-  zioni degli articoli 10 e 12, nell’imposta svizzera sul reddito di suddetto  residente; l’ammontare computato non può eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde al  reddito imponibile nella Costa d’Avorio; o   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; oppure  (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi o dei canoni di   cui si tratta, ma almeno deduzione dell’imposta pagata nella Costa  d’Avorio dall’ammontare lordo dei dividendi o dei canoni.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  giusta le prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzioni inter- nazionali concluse dalla Confederazione Svizzera per evitare le doppie im- posizioni.   c) Qualora un residente di Svizzera riceva interessi che, giusta le disposizioni  dell’articolo 11, sono imponibili nella Costa d’Avorio, la Svizzera accorda,  su domanda del residente, uno sgravio che può avere le seguenti forme:  (i) deduzione del 5 per cento dell’ammontare lordo degli interessi di cui si   tratta, e  (ii) computo, nell’imposta svizzera sul reddito di suddetto residente, cal-  colata giusta lo sgravio di cui alla lettera c (i), del 10 per cento  dell’ammontare lordo degli interessi; questo computo è determinato  giusta i principi generali di sgravio menzionati alla lettera b).   2.  Per quanto concerne la Costa d’Avorio, la doppia imposizione sarà evitata nel  modo seguente:   Le autorità fiscali della Costa d’Avorio non possono includere nella base imponibile  i redditi che, in virtù della presente Convenzione, sono imponibili nell’altro Stato  contraente. La Costa d’Avorio può nondimeno tenere conto, ai fini della determina- zione dell’aliquota d’imposta, dei redditi così esclusi.   3.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi 1 e 2, gli utili, i redditi o gli utili di capitale  di un residente di uno Stato contraente assoggettati ad imposta nell’altro Stato con- traente in conformità della presente Convenzione si considerano provenienti da fondi  situate in detto altro Stato contraente.   Art. 22 Parità di trattamento  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato con- traente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa relativo, diverso o più oneroso di  quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di questo altro Stato che si  trovino nella stessa situazione. La presente disposizione si applica anche, nonostante  le disposizioni dell’articolo 1, alle persone che non sono residenti di uno Stato con- traente o di entrambi gli Stati contraenti.     Doppia imposizione   14   0.672.928.91   2.  Il termine «cittadini» designa:   a) ogni persona fisica che ha la cittadinanza di uno Stato contraente;   b) ogni persona giuridica, società di persone e associazione costituita confor- memente alla legislazione in vigore in uno Stato contraente.   3.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favo- revole dell’imposizione a carico delle imprese di questo altro Stato che esercitano la  medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso che  faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato con- traente le deduzioni personali, le esenzioni e le riduzioni d’imposta che esso accorda  ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro oneri familiari.   4.  A meno che non siano applicabili le disposizioni dell’articolo 9, dell’articolo 11  paragrafo 7 o dell’articolo 12 paragrafo 6, gli interessi, i canoni e altre spese pagati  da un’impresa di uno Stato contraente a un residente dell’altro Stato contraente sono  deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di tale impresa, nelle  stesse condizioni come se fossero pagati a un residente del primo Stato.   5.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo- sizione od obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potran- no essere assoggettate le altre imprese analoghe del primo Stato.   6.  Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante le disposizioni  dell’articolo 2, alle imposte di ogni natura o denominazione.   Art. 23 Procedura amichevole  1.  Una persona, se ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati con- traenti comportano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle  disposizioni della presente Convenzione, può, indipendentemente dai ricorsi previsti  dal diritto interno di tali Stati, sottoporre il proprio caso all’autorità competente dello  Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso rientra nell’articolo 22 paragrafo  1, a quella dello Stato contraente di cui ha la cittadinanza. Il caso deve essere sotto- posto entro i tre anni che seguono la prima notificazione della misura che comporta  un’imposizione non conforme alle disposizioni della Convenzione.   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere a una soluzione soddisfacente, s’adopera per regolare il caso in via di ami- chevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al fine  di evitare un’imposizione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti s’adoperano per risolvere in via di  amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione. Esse possono altresì consultarsi al fine di elimi- nare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.     Imposte sul reddito. Conv. con la Costa d’Avorio   15   0.672.928.91   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  di loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti. Qualora uno  scambio orale di opinioni possa facilitare tale accordo, è possibile ricorrere a un  colloquio nell’ambito di una commissione composta da rappresentanti delle autorità  competenti degli Stati contraenti.   Art. 24 Agenti diplomatici e funzionari consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano gli agenti diplomatici o i funzionari consolari in virtù delle regole  generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4, ogni persona fisica membro di una  missione diplomatica, d’un posto consolare o di una delegazione permanente di uno  Stato contraente, situati nell’altro Stato contraente o in uno Stato terzo, è considerata  residente dello Stato accreditante, a condizione:   a) che, conformemente al diritto internazionale, non sia assoggettata, nello Sta- to accreditatario, ad imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a questo  Stato, e   b) che abbia, nello Stato accreditante, gli stessi obblighi in materia d’imposta  sul reddito complessivo dei residenti di questo Stato.   3.  La presente Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro  organi o ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di un posto  consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo, qualora si trovino sul  territorio di uno Stato contraente e non siano trattati in materia d’imposta sul reddito  come residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Art. 25 Entrata in vigore  1.  La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratifica saranno scam- biati a Berna appena possibile.   2.  La Convenzione entrerà in vigore il trentesimo giorno successivo alla data dello  scambio degli strumenti di ratifica e le sue disposizioni saranno applicabili:   a) in Svizzera:  (i) alle imposte prelevate mediante ritenuta alla fonte sui redditi messi in   pagamento a decorrere dal 1° gennaio dell’anno successivo a quello nel  corso del quale saranno stati scambiati gli strumenti di ratifica;   (ii) alle altre imposte prelevate per gli anni fiscali che iniziano il, o succes- sivamente al, 1° gennaio dell’anno seguente quello nel corso del quale  saranno stati scambiati gli strumenti di ratifica.   b) nella Costa d’Avorio:  (i) alle imposte sugli utili industriali, commerciali o agrari prelevate per   ogni periodo d’imposta che inizia il 1° ottobre dell’anno civile succes- sivo a quello nel corso del quale saranno stati scambiati gli strumenti di  ratifica;     Doppia imposizione   16   0.672.928.91   (ii) alle altre imposte sui redditi prelevate per ogni periodo d’imposta che  inizia il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del  quale saranno stati scambiati gli strumenti di ratifica;   (iii) alle imposte prelevate mediante ritenuta alla fonte sui redditi messi in  pagamento a decorrere dal 1° gennaio dell’anno successivo a quello nel  corso del quale saranno stati scambiati gli strumenti di ratifica.   Art. 26 Denuncia  La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno  civile. In questo caso, la Convenzione cesserà di essere applicabile:   a) in Svizzera:  (i) alle imposte prelevate mediante ritenuta alla fonte sui redditi messi in   pagamento dopo il 31 dicembre dell’anno della denuncia;  (ii) alle altre imposte prelevate per gli anni fiscali che terminano entro il   31 dicembre dell’anno successivo a quello della denuncia.   b) nella Costa d’Avorio:  (i) alle imposte prelevate mediante ritenuta alla fonte sui redditi messi in   pagamento dopo il 31 dicembre dell’anno della denuncia;  (ii) alle imposte sugli utili industriali, commerciali o agrari applicate ai red-  diti relativi ai periodi d’imposta che terminano entro il 30 settembre  dell’anno successivo a quello della denuncia;   (iii) alle imposte sui redditi applicate ai redditi relativi ai periodi d’imposta  che iniziano il 1° gennaio dell’anno successivo a quello della denuncia.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto a Abidjan il 23 novembre 1987 in duplice esemplare in lingua francese.   Per il  Consiglio federale svizzero:   Per il Governo  della Repubblica della Costa d’Avorio:  C. Caratsch S. Aké     Imposte sul reddito. Conv. con la Costa d’Avorio   17   0.672.928.91   Protocollo      All’atto della firma della Convenzione conclusa tra la Confederazione Svizzera e la  Repubblica della Costa d’Avorio per evitare le doppie imposizioni in materia di  imposte sul reddito, i sottoscritti hanno concordato le seguenti disposizioni:   Nonostante le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 10 – sempreché una società,  residente della Costa d’Avorio, sia esentata dall’imposta ivoriana sull’utile o paghi  detta imposta ad un’aliquota inferiore a quella del diritto comune – i dividendi pagati  da questa società possono essere tassati nella Costa d’Avorio ad un’aliquota che non  superi il 18 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi.   In questo caso, nonostante le disposizioni dell’articolo 21 della Convenzione, lo  sgravio accordato dalla Svizzera consiste in una deduzione del 18 per cento dell’am- montare lordo dei dividendi.   In fede di che, i sottoscritti hanno firmato il presente protocollo che avrà la stessa  forza di legge e validità della Convenzione.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il Governo   della Repubblica della Costa d’Avorio:   C. Caratsch S. Aké        Doppia imposizione   18   0.672.928.91