642.118.1   1 / 6   Verordnung des EFD  über den Abzug der Berufskosten unselbstständig   Erwerbstätiger bei der direkten Bundessteuer1   (Berufskostenverordnung)   vom 10. Februar 1993 (Stand am 1. Januar 2023)     Das Eidgenössische Finanzdepartement,   gestützt auf Artikel 26 des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 19902   über die direkte Bundessteuer (DBG)   sowie Artikel 1 Buchstabe a der Verordnung vom 18. Dezember 19913   über Kompetenzzuweisungen bei der direkten Bundessteuer an das   Finanzdepartement,   verordnet:   Art. 1 Grundsatz   1 Als steuerlich abziehbare Berufskosten der unselbständigen Erwerbstätigkeit gelten  Aufwendungen, die für die Erzielung des Einkommens erforderlich sind und in einem  direkten ursächlichen Zusammenhang dazu stehen.   2 Nicht abziehbar sind die vom Arbeitgeber oder einem Dritten übernommenen Auf- wendungen, der durch die berufliche Stellung des Steuerpflichtigen bedingte Privat- aufwand (sog. Standesauslagen) und die Aufwendungen für den Unterhalt des Steu- erpflichtigen und seiner Familie (Art. 34 Bst. a DBG).   Art. 2 Ehegatten   Die Abzüge für Berufskosten stehen jedem unselbständig erwerbenden Ehegatten zu.  Bei Mitarbeit eines Ehegatten im Beruf, Geschäft oder Gewerbe des anderen Ehegat- ten sind sie zulässig, wenn ein Arbeitsverhältnis besteht und hierüber mit den Sozial- versicherungen abgerechnet wird.           AS 1993 1363  1 Fassung gemäss Ziff. I der V des EFD vom 6. März 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016    (AS 2015 861).  2 SR 642.11  3 SR 642.118   642.118.1     Steuern   2 / 6   642.118.1   Art. 34 Festlegung der Pauschalansätze und des Abzugs für die Benützung  eines privaten Fahrzeugs   Das Eidgenössische Finanzdepartement legt die Pauschalansätze (Art. 6 Abs. 1 und 2,  Art. 7 Abs. 1, Art. 9 Abs. 2 und Art. 10) und den Abzug für die Benützung eines  privaten Fahrzeugs (Art. 5 Abs. 2 Bst. b) im Anhang fest.   Art. 45 Nachweis höherer Kosten bei Pauschalansätzen   Werden anstelle einer Pauschale nach den Artikeln 7 Absatz 1 und 10 höhere Kosten  geltend gemacht, so sind die gesamten tatsächlichen Auslagen und deren berufliche  Notwendigkeit nachzuweisen.   Art. 56 Fahrkosten   1 Die notwendigen Kosten für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte können bis  zum Maximalbetrag nach Artikel 26 Absatz 1 Buchstabe a DBG geltend gemacht  werden.7   2 Als Kosten sind abziehbar:   a. die notwendigen Auslagen für die Benützung öffentlicher Verkehrsmittel;  oder   b. die notwendigen Kosten pro gefahrene Kilometer für die Benützung eines pri- vaten Fahrzeugs, sofern kein öffentliches Verkehrsmittel zur Verfügung steht  oder dessen Benützung objektiv nicht zumutbar ist.   Art. 5a8 Fahrkosten bei der unentgeltlichen privaten Nutzung   von Geschäftsfahrzeugen   1 Nutzt die steuerpflichtige Person ein Geschäftsfahrzeug unentgeltlich für Fahrten  zwischen Wohn- und Arbeitsstätte sowie für weitere private Zwecke, so kann anstelle  der Abrechnung über die tatsächlichen Kosten der privaten Nutzung und des Fahrkos- tenabzugs nach Artikel 5 eine pauschale Fahrkostenberechnung vorgenommen wer- den.    2 Bei der pauschalen Fahrkostenberechnung gelten 0,9 Prozent des Kaufpreises des  Fahrzeugs als monatliches Einkommen aus dieser Nutzung.       4 Fassung gemäss Ziff. I der V des EFD vom 6. März 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016   (AS 2015 861).   5 Fassung gemäss Ziff. I der V des EFD vom 6. März 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016   (AS 2015 861).   6 Fassung gemäss Ziff. I der V des EFD vom 6. März 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016   (AS 2015 861).   7 Fassung gemäss Ziff. I der V des EFD vom 16. Sept. 2022, in Kraft seit 1. Jan. 2023   (AS 2022 573).   8 Eingefügt durch Ziff. I der V des EFD vom 15. März 2021, in Kraft seit 1. Jan. 2022   (AS 2021 165).     Berufskostenverordnung   3 / 6   642.118.1   Art. 6 Mehrkosten für Verpflegung   1 Bei Mehrkosten für Verpflegung ist ausschliesslich der Pauschalabzug nach Arti- kel 3 zulässig:   a. wenn der Steuerpflichtige wegen grosser Entfernung zwischen Wohn- und  Arbeitsstätte oder wegen kurzer Essenspause eine Hauptmahlzeit nicht zu  Hause einnehmen kann; oder    b. bei durchgehender Schicht- oder Nachtarbeit.9   2 Nur der halbe Abzug ist zulässig, wenn die Verpflegung vom Arbeitgeber anders als  in bar verbilligt wird (Abgabe von Gutscheinen) oder wenn sie in einer Kantine, einem  Personalrestaurant oder einer Gaststätte des Arbeitgebers eingenommen werden  kann.10   3 Kein Abzug ist mangels Mehrkosten zulässig, wenn der Arbeitgeber bei der Bewer- tung von Naturalbezügen die von den Steuerbehörden festgelegten Ansätze unter- schreitet oder wenn sich der Steuerpflichtige zu Preisen verpflegen kann, die unter  diesen Bewertungsansätzen liegen.   4 Der Schichtarbeit ist die gestaffelte (unregelmässige) Arbeitszeit gleichgestellt, so- fern beide Hauptmahlzeiten nicht zur üblichen Zeit zu Hause eingenommen werden  können.   5 Der Arbeitgeber muss die Anzahl Tage mit Schicht- oder Nachtarbeit sowie den Ar- beitsort auf Verlangen bescheinigen.11   6 Der Pauschalabzug nach Absatz 1 oder 2 kann nicht gleichzeitig mit jenem nach  Artikel 9 Absatz 2 beansprucht werden.   Art. 7 Übrige Berufskosten   1 Als übrige Berufskosten können insbesondere die für die Berufsausübung erforder- lichen Auslagen für Berufswerkzeuge (inkl. EDV-Hard- und -Software), Fachlitera- tur, privates Arbeitszimmer, Berufskleider, besonderen Schuh- und Kleiderverschleiss  sowie Schwerarbeit als Pauschale nach Artikel 3 abgezogen werden. Vorbehalten  bleibt der Nachweis höherer Kosten (Art. 4).12   2 Der Pauschalabzug ist angemessen zu kürzen, wenn die unselbständige Erwerbstä- tigkeit bloss während eines Teils des Jahres oder als Teilzeitarbeit ausgeübt wird.   Art. 813       9 Fassung gemäss Ziff. I der V des EFD vom 3. Nov. 2006, in Kraft seit 1. Jan. 2007   (AS 2006 4887).   10 Fassung gemäss Ziff. I der V des EFD vom 3. Nov. 2006, in Kraft seit 1. Jan. 2007   (AS 2006 4887).   11 Fassung gemäss Ziff. I der V des EFD vom 3. Nov. 2006, in Kraft seit 1. Jan. 2007   (AS 2006 4887).   12 Fassung gemäss Ziff. I der V des EFD vom 16. April 2014, seit in Kraft 1. Jan. 2016   (AS 2014 1109).   13 Aufgehobn durch Ziff. I der V des EFD vom 16. April 2014, mit Wirkung seit   1. Jan. 2016 (AS 2014 1109).     Steuern   4 / 6   642.118.1   Art. 9 Auswärtiger Wochenaufenthalt   1 Steuerpflichtige, die an den Arbeitstagen am Arbeitsort bleiben und dort übernach- ten müssen (sog. Wochenaufenthalt), jedoch regelmässig für die Freitage an den steu- erlichen Wohnsitz zurückkehren, können die Mehrkosten für den auswärtigen Auf- enthalt abziehen.   2 Für den Abzug der notwendigen Mehrkosten der auswärtigen Verpflegung werden  Pauschalansätze (Art. 3) festgelegt. Der Nachweis höherer Kosten ist ausgeschlossen.   3 Als notwendige Mehrkosten der Unterkunft sind die ortsüblichen Auslagen für ein  Zimmer abziehbar.   4 Als notwendige Fahrkosten gelten die Kosten der regelmässigen Heimkehr an den  steuerlichen Wohnsitz sowie die Fahrkosten zwischen auswärtiger Unterkunft und Ar- beitsstätte. Sie sind bis zum Maximalbetrag nach Artikel 5 Absatz 1 abziehbar.14   Art. 1015 Nebenerwerb   Für die mit einer Nebenerwerbstätigkeit verbundenen Berufskosten ist ein Pauschal- abzug nach Artikel 3 zulässig. Der Nachweis höherer Kosten bleibt vorbehalten (Art.  4).   Art. 11 Schlussbestimmungen   1 Die Verordnung des Eidgenössischen Finanzdepartements vom 7. Mai 199216 über  den Abzug von Berufsauslagen bei der direkten Bundessteuer wird aufgehoben.   2 Diese Verordnung tritt am 1. Januar 1995 in Kraft.   Übergangsbestimmung zur Änderung vom 3. November 200617   Für Ausnahmefälle, in welchen für die Steuerperiode 2007 der alte Lohnausweis ver- wendet wird, gilt das bisherige Recht bis zum 31. Dezember 2007.       14 Fassung gemäss Ziff. I der V des EFD vom 6. März 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016  (AS 2015 861).   15 Fassung gemäss Ziff. I der V des EFD vom 3. Nov. 2006, in Kraft seit 1. Jan. 2007   (AS 2006 4887).   16 [AS 1992 1166]  17 AS 2006 4887     Berufskostenverordnung   5 / 6   642.118.1   Anhang18   1. Pauschalansätze ab dem Steuerjahr 2016       Fr.    Mehrkosten für Verpflegung       a. Bei auswärtiger Verpflegung   bzw. Schicht- oder Nachtarbeit   (Art. 6 Abs. 1 und 2)         – Voller Abzug pro Hauptmahlzeit  bzw. Tag              15.—       im Jahr  3200.—   – Halber Abzug pro Hauptmahlzeit   bzw. Tag               7.50         im Jahr  1600.—    b. Bei auswärtigem Wochenaufenthalt  (Art. 9 Abs. 2)         – Voller Abzug im Tag  im Jahr            30.—  6400.—        – Gekürzter Abzug19 im Tag  im Jahr            22.50  4800.—        Übrige Berufskosten   (Art. 7 Abs. 1)          3 % des Nettolohns,  mindestens im Jahr          2000.—         höchstens im Jahr  4000.—    Nebenerwerb   (Art. 10)          20 % der Nettoeinkünfte,  mindestens im Jahr            800.—         höchstens im Jahr  2400.—               18 Eingefügt durch Ziff. I der V des EFD vom 29. Juni 1994 (AS 1994 1673). Fassung ge- mäss Ziff. II der V des EFD vom 6. März 2015 (AS 2015 861). Bereinigt gemäss Ziff. II  der V des EFD vom 16. Sept. 2022, in Kraft seit 1. Jan. 2023 (AS 2022 573).   19 Der gekürzte Abzug ist anzuwenden, wenn gemäss Art. 6 Abs. 2 für eine der beiden tägli- chen Hauptmahlzeiten nur ein halber Abzug zulässig ist.     Steuern   6 / 6   642.118.1   2. Abzug für die Benützung eines privaten Fahrzeugs       Fr.    Abzug für die Benützung eines privaten Fahrzeugs  (Art. 5 Abs. 2 Bst. b)         – Fahrräder, Motorfahrrä- der und Motorräder mit  gelbem Kontrollschild im Jahr  700.—    – Motorräder mit weissem  Kontrollschild pro Fahrkilometer      –.40    – Autos pro Fahrkilometer      –.70      	Art. 1 Grundsatz 	Art. 2 Ehegatten 	Art. 3  Festlegung der Pauschalansätze und des Abzugs für die Benützung eines privaten Fahrzeugs 	Art. 4  Nachweis höherer Kosten bei Pauschalansätzen 	Art. 5  Fahrkosten 	Art. 5a  Fahrkosten bei der unentgeltlichen privaten Nutzung  von Geschäftsfahrzeugen 	Art. 6 Mehrkosten für Verpflegung 	Art. 7 Übrige Berufskosten 	Art. 8 	Art. 9 Auswärtiger Wochenaufenthalt 	Art. 10  Nebenerwerb 	Art. 11 Schlussbestimmungen 	Übergangsbestimmung zur Änderung vom 3. November 2006 	Anhang 	1. Pauschalansätze ab dem Steuerjahr 2016 	2. Abzug für die Benützung eines privaten Fahrzeugs