RS 0.672.947.51   1   Traduzione   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica del Kosovo  per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e  per prevenire l’evasione e l’elusione fiscali   Conclusa il 26 maggio 2017  Approvata dall’Assemblea federale il 15 giugno 20181  Entrata in vigore il 10 ottobre 2018    (Stato 10  ottobre 2018)     Il Consiglio federale svizzero  e  il Governo della Repubblica del Kosovo,   desiderosi di sviluppare le loro relazioni economiche e approfondire la collabora- zione in materia fiscale,   decisi a concludere una Convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia di  imposte sul reddito, senza creare opportunità di non imposizione o di ridotta imposi- zione mediante evasione o elusione fiscali (ivi comprese strutture volte a ottenere gli  sgravi previsti dalla presente Convenzione a beneficio indiretto di residenti di uno  Stato terzo),   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Persone considerate  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito riscosse per conto di  uno Stato contraente, delle sue suddivisioni politiche o dei suoi enti locali, qualun- que sia il sistema di riscossione.   2.  Sono considerate imposte sul reddito le imposte prelevate sul reddito comples- sivo o su elementi del reddito, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’aliena- zione di beni mobili o immobili, le imposte sull’ammontare complessivo degli sti- pendi nonché le imposte sui plusvalori.        RU 2018 3971; FF 2017 6655  1 RU 2018 3969   0.672.947.51    Doppia imposizione   2   0.672.947.51   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) in Svizzera:    le imposte federali, cantonali e comunali sul reddito (reddito complessivo,  reddito del lavoro, reddito del patrimonio, utili industriali e commerciali, uti- li di capitale e altri redditi),    (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»);   b) in Kosovo:  (i) l’imposta personale sul reddito,  (ii) l’imposta sulle società,    (qui di seguito indicate quali «imposta kosovara»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga isti- tuite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle imposte  attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicano le modifiche  importanti apportate alle rispettive legislazioni fiscali.   5.  La Convenzione non si applica alle imposte prelevate alla fonte sulle vincite alle  lotterie.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, salvo che il contesto non richieda una diversa  interpretazione:    a) (i) il termine «Svizzera» designa il territorio della Confederazione Sviz- zera in accordo con il diritto internazionale e il suo diritto interno,   (ii) il termine «Kosovo» designa la Repubblica del Kosovo, compreso il  territorio e lo spazio aereo sui quali il Kosovo esercita i propri diritti  sovrani o il suo potere giurisdizionale in accordo con il diritto inter- nazionale per quanto concerne le esplorazioni, lo sfruttamento e la con- servazione delle risorse naturali;   b) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as- sociazione di persone;   c) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente con- siderato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   d) il termine «impresa» si applica all’esercizio di qualsiasi attività commerciale  o industriale;   e) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa gestita da un residente di  uno Stato contraente o un’impresa gestita da un residente dell’altro Stato  contraente;   f) per «traffico internazionale» si intende qualsiasi attività di trasporto effet- tuata per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa la cui  sede di direzione effettiva è situata in uno Stato contraente, ad eccezione del     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e per prevenire l’evasione e l’elusione fiscali. Conv. con il Kosovo   3   0.672.947.51   caso in cui la nave o l’aeromobile sia utilizzato esclusivamente tra località  situate nell’altro Stato contraente;   g) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) in Svizzera, il capo del Dipartimento federale delle finanze o il suo rap-  presentante autorizzato,  (ii) in Kosovo, il ministro delle finanze o il suo rappresentante autorizzato;   h) il termine «cittadino» designa:  (i) le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato contraente,  (ii) le persone giuridiche, le società di persone o altre associazioni di per-  sone costituite conformemente alla legislazione in vigore in questo Sta- to contraente;   i) l’espressione «istituzione di previdenza» di uno Stato contraente designa  un’istituzione o una struttura fondata in uno Stato contraente che, conforme- mente alla legislazione fiscale di questo Stato, è considerata come persona  distinta e che:  (i) è costituita e gestita esclusivamente ai fini dell’amministrazione e del   versamento di prestazioni di previdenza o prestazioni analoghe a favore  di persone fisiche e che è regolamentata come tale da questo Stato o da  una sua suddivisione politica, o   (ii) è costituita e gestita esclusivamente o quasi esclusivamente per l’in- vestimento di averi per conto di istituzioni o strutture secondo il nume- ro (i);   j) il termine «attività commerciale o industriale» comprende anche l’esercizio  di una libera professione o di qualsiasi altra attività indipendente di carattere  analogo.    2.  Per l’applicazione delle disposizioni della Convenzione in qualsiasi momento da  parte di uno Stato contraente, i termini ivi non definiti hanno il significato che ad  essi in quel momento è attribuito dalla legislazione di detto Stato relativa alle impo- ste alle quali si applica la Convenzione, salvo che il contesto non richieda una diver- sa interpretazione, fermo restando che il significato attribuito dalle leggi fiscali  prevarrà rispetto al significato attribuito da altre leggi dello Stato.   Art. 4 Residenza  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza  permanente, della sede della sua direzione o di altro criterio di natura analoga e  comprende pure questo Stato, le sue suddivisioni politiche e i suoi enti locali. Tutta- via, tale espressione non comprende le persone che sono assoggettate a imposta in  questo Stato soltanto per i redditi da fonti situate in detto Stato.      Doppia imposizione   4   0.672.947.51   2.  Quando, secondo le disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente soltanto dello Stato nel quale ha  un’abitazione permanente; se dispone di un’abitazione permanente in cias- cuno degli Stati, essa è considerata residente soltanto dello Stato nel quale le  sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi  vitali);   b) se non si può determinare lo Stato contraente nel quale detta persona ha il  centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione per- manente in alcuno degli Stati contraenti, essa è considerata residente soltanto  dello Stato contraente in cui soggiorna abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati o non sog- giorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente soltanto  dello Stato del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o non ha la cittadi- nanza di nessuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risol- vono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente soltanto dello Stato in cui è situata la sede della sua direzione  effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio; e   f) una miniera, un giacimento petrolifero o di gas, una cava o qualsiasi altro  luogo di estrazione di risorse naturali.   3.  Un cantiere di costruzione o di montaggio costituisce una stabile organizzazione  soltanto se la sua durata oltrepassa i 12 mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, non si considera che  vi sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e per prevenire l’evasione e l’elusione fiscali. Conv. con il Kosovo   5   0.672.947.51   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di altre attività che abbiano  carattere preparatorio o ausiliario;   f) un cantiere di montaggio è gestito da un’impresa di uno Stato contraente  nell’altro Stato contraente in relazione con la fornitura di macchine o im- pianti prodotti da questa impresa;   g) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo di  attività menzionate alle lettere a–f, a condizione che l’insieme delle attività  della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere  preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno statuto indipendente, ai sensi del paragrafo 6 – agisce per  conto di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitual- mente e che le permettono di concludere contratti in nome dell’impresa, si considera  che detta impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività  che questa persona esercita a suo nome, salvo che le attività di questa persona non si  limitino a quelle menzionate nel paragrafo 4 e che, se fossero esercitate tramite una  sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come una stabile  organizzazione secondo le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro agente che goda di uno  statuto indipendente, a condizione che queste persone agiscano nell’ambito della  loro ordinaria attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato, sia per mezzo di una stabile organizzazione sia in altro modo, non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae da beni immobili (compresi  i redditi delle attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato attribuitole dal diritto dello Stato  contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in ogni caso gli     Doppia imposizione   6   0.672.947.51   accessori, le scorte vive o morte delle aziende agricole e forestali, i diritti ai quali si  applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà fondiaria,  l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a pagamenti variabili o fissi per lo  sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed  altre risorse naturali. Le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in tale  Stato, salvo che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui sono attribuibili a detta stabile organizzazione.   2.  Ai fini del presente articolo e dell’articolo 22, gli utili attribuiti in ciascuno Stato  a una stabile organizzazione di cui al paragrafo 1 sono quelli che questa avrebbe  potuto conseguire, in particolare in transazioni con altre parti dell’impresa, se fosse  un’impresa distinta e separata svolgente attività identiche o analoghe in condizioni  identiche o analoghe; nell’attribuzione degli utili bisogna considerare le funzioni  esercitate, i valori patrimoniali impiegati e i rischi assunti dall’impresa tramite la  stabile organizzazione e altre parti dell’impresa.   3.  Se uno Stato contraente, conformemente al paragrafo 2, procede a un aggiusta- mento degli utili attribuibili alla stabile organizzazione di un’impresa di uno Stato  contraente e assoggetta di conseguenza utili dell’impresa che sono già stati tassati  nell’altro Stato, questo altro Stato procede, per quanto necessario al fine di evitare la  doppia imposizione di tali utili, al corrispondente aggiustamento dell’imposta pre- levata sugli stessi, se approva l’aggiustamento del primo Stato; in caso contrario gli  Stati contraenti eliminano in via di amichevole composizione la doppia imposizione  che ne risulta.    4.  Uno Stato contraente non può eseguire un aggiustamento degli utili attribuibili  alla stabile organizzazione di un’impresa di uno Stato contraente decorsi cinque anni  dalla fine dell’anno fiscale in cui gli utili sarebbero stati attribuibili alla stabile  organizzazione. Le disposizioni del presente paragrafo non sono applicabili in caso  di frode, negligenza grave od omissione volontaria.   5.  Qualora gli utili includano elementi di reddito disciplinati separatamente in altri  articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono pregiudi- cate da quelle del presente articolo.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e per prevenire l’evasione e l’elusione fiscali. Conv. con il Kosovo   7   0.672.947.51   Art. 8 Navigazione marittima e aerea  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione  effettiva dell’impresa.   2.  Se la sede della direzione effettiva di un’impresa di navigazione è situata a bordo  di una nave, detta sede si considera situata nello Stato contraente in cui si trova il  porto d’immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto d’immatrico- lazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente della nave.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un orga- nismo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1.  Quando:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente; o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o finan- ziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte diverse da quelle che sareb- bero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali con- dizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese ma che a causa di dette condi- zioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e tassati  in conseguenza.   2.  Quando uno Stato contraente include negli utili di un’impresa di questo Stato – e  tassa in conseguenza – utili sui quali un’impresa dell’altro Stato contraente è stata  tassata in questo altro Stato e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati  conseguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra le due impre- se fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, l’altro  Stato procede a un adeguato aggiustamento dell’ammontare d’imposta prelevato su  questi utili. Per determinare questo aggiustamento occorre tener conto delle altre  disposizioni della presente Convenzione; se necessario, le autorità competenti degli  Stati contraenti si consultano.   3.  Uno Stato contraente non può includere negli utili di un’impresa – e tassare in  conseguenza – utili che sarebbero stati conseguiti da detta impresa ma che non lo  sono stati in ragione delle condizioni indicate nel paragrafo 1 decorsi cinque anni  dalla fine dell’anno fiscale in cui gli utili sarebbero stati conseguiti dall’impresa. Le  disposizioni del presente paragrafo non sono applicabili in caso di frode, negligenza  grave od omissione volontaria.      Doppia imposizione   8   0.672.947.51   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello Stato contraente di cui  la società che paga i dividendi è residente e in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se il beneficiario effettivo dei dividendi è un residente dell’altro Stato  contraente, l’imposta così applicata non può eccedere:   a) il 5 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, se il beneficiario effettivo  è una società (diversa da una società di persone) che detiene direttamente  almeno il 25 per cento del capitale della società che paga i dividendi per un  periodo di 365 giorni comprendente il giorno del pagamento dei dividendi  (per calcolare questo periodo non si terrà conto di alcun cambiamento di  proprietà che risulterebbe direttamente da una fusione, una scissione o una  trasformazione della società che detiene le quote o paga i dividendi);   b) il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, in tutti gli altri casi.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, lo Stato contraente di cui è residente  la società che paga i dividendi esclude dall’imposizione i dividendi pagati se il bene- ficiario dei dividendi è:   a) un’istituzione di previdenza; o   b) la banca nazionale di un altro Stato contraente.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le  modalità d’applicazione dei paragrafi 2 e 3. Le disposizioni del paragrafo 2 e 3  non riguardano l’imposizione della società per gli utili con i quali sono pagati i divi- dendi.   5.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, azioni o diritti di godimento, quote minerarie, quote di fondatore o altre  quote di partecipazione agli utili – ad eccezione dei crediti – nonché i redditi di altre  quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni secondo  la legislazione dello Stato di cui è residente la società distributrice.   6.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non sono applicabili se il beneficiario effet- tivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato con- traente, di cui è residente la società che paga i dividendi, un’attività commerciale o  industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata e se la partecipazione  generatrice dei dividendi si ricollega effettivamente a detta stabile organizzazione.  In tale ipotesi, sono applicabili le disposizioni dell’articolo 7.   7.  Qualora una società residente di uno Stato contraente tragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, salvo che tali dividendi siano pagati a un residente di  detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effet- tivamente a una stabile organizzazione situata in detto altro Stato, né prelevare  alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non  distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti costi- tuiscono in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e per prevenire l’evasione e l’elusione fiscali. Conv. con il Kosovo   9   0.672.947.51   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato contraente dal  quale essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma se il bene- ficiario effettivo degli interessi ne è un residente dell’altro Stato contraente,  l’imposta così applicata non può eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo degli  interessi.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi provenienti da uno Stato  contraente pagati a un residente dell’altro Stato contraente, che è il beneficiario  effettivo, sono imponibili solo in detto altro Stato, se gli interessi sono pagati:   a) in relazione a un debito derivante dalla vendita a credito di equipaggiamenti,  merci o servizi;   b) in relazione a un mutuo di qualunque natura concesso da un istituto ban- cario;   c) a un’istituzione di previdenza;   d) al Governo o a una delle sue suddivisioni politiche o a uno dei suoi enti loca- li o alla banca nazionale di questo altro Stato; o   e) in relazione a prestiti tra società.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le  modalità d’applicazione dei paragrafi 2 e 3.   5.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi derivanti da  crediti di ogni tipo, corredati o meno di garanzie ipotecarie o di una clausola di  partecipazione agli utili del debitore e, segnatamente i redditi derivanti da prestiti  pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi ed altri frutti relativi a detti  titoli. Le penali per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del  presente articolo.   6.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non sono applicabili se il beneficiario effet- tivo degli interessi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato con- traente dal quale provengono tali interessi un’attività commerciale o industriale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata e se il credito generatore degli inte- ressi si ricollega effettivamente a detta stabile organizzazione. In tale ipotesi, sono  applicabili le disposizioni dell’articolo 7.   7.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debi- tore è un residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso  residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile orga- nizzazione per la quale è stato contratto il debito sul quale sono pagati gli interessi e  tali interessi sono a carico della stabile organizzazione, gli interessi si considerano  provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la stabile organizzazione.   8.  Se, in conseguenza di relazioni particolari esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’importo degli interessi pagati, tenuto     Doppia imposizione   10   0.672.947.51   conto del credito per il quale sono pagati, eccede l’importo che sarebbe stato con- venuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposi- zioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo importo. In tal caso,  la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e il cui beneficiario effettivo è un  residente dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato.   2.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi compresi le pellicole cinematografiche, di  brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o  procedimenti segreti oppure per informazioni concernenti esperienze di carattere  industriale, commerciale o scientifico.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non sono applicabili se il beneficiario effettivo  dei canoni, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente, dal  quale provengono i canoni, un’attività commerciale o industriale per mezzo di una  stabile organizzazione ivi situata e i diritti o i beni generatori dei canoni si ricol- legano effettivamente a detta stabile organizzazione. In tale ipotesi, si applicano le  disposizioni dell’articolo 7.   4.  Qualora, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficia- rio effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’importo dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono versati, ecceda l’importo che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di dette relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo importo. In tal caso,  la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente trae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 e situati nell’altro Stato con- traente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte del patrimonio  aziendale di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente  possiede nell’altro Stato contraente, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di  detta stabile organizzazione (da sola o con l’intera impresa), sono imponibili in detto  altro Stato.   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili impiegati nel traffico  internazionale o di beni mobili adibiti al loro esercizio sono imponibili soltanto nello  Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e per prevenire l’evasione e l’elusione fiscali. Conv. con il Kosovo   11   0.672.947.51   4.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente trae dall’alienazione di parteci- pazioni al capitale di un’impresa, il cui valore supera direttamente o indirettamente il  50 per cento dei beni immobili situati nell’altro Stato contraente, sono imponibili in  detto altro Stato. Le disposizioni del periodo precedente non si applicano agli utili  derivanti dall’alienazione di partecipazioni quotate in una borsa di uno Stato con- traente o in una borsa riconosciuta come tale in virtù di un accordo tra le autorità  competenti degli Stati contraenti.   5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati nei  paragrafi 1, 2, 3 e 4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante  è residente.   Art. 14 Lavoro subordinato  1.  Salvo le disposizioni degli articoli 15, 17 e 18, i salari, gli stipendi e le altre rimu- nerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di  un lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato, salvo che tale attività  non venga svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le rimunera- zioni percepite a tale titolo sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo che non oltrepassa in  totale i 183 giorni durante l’anno fiscale considerato;    b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato; e    c) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione  che il datore di lavoro possiede nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le rimunerazioni per- cepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi o aeromobili  impiegati nel traffico internazionale sono imponibili nello Stato contraente in cui è  situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   Art. 15 Compensi per membri di consigli di amministrazione o di vigilanza  I compensi e altre retribuzioni analoghe che un residente di uno Stato contraente  riceve come membro del consiglio di amministrazione o di vigilanza di una società  residente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   Art. 16 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 14, i redditi che un residente di uno Stato  contraente trae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato contraente  in qualità di artista dello spettacolo, come artista di teatro, del cinema, della radio  o della televisione, o in qualità di musicista o di sportivo sono imponibili in detto  altro Stato.     Doppia imposizione   12   0.672.947.51   2.  Quando il reddito derivante da prestazioni personali esercitate da un artista o da  uno sportivo in tale qualità è attribuito a una persona diversa dall’artista o dallo  sportivo medesimo, detto reddito è imponibile nello Stato contraente dove tali pre- stazioni sono fornite, nonostante le disposizioni degli articoli 7 e 14. Le disposi- zioni del presente paragrafo non si applicano se è dimostrato che né l’artista, né lo  sportivo, né persone a lui associate partecipano direttamente agli utili di quest’altra  persona.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi derivanti da atti- vità esercitate in uno Stato contraente da artisti e sportivi, se detti redditi proven- gono, direttamente o indirettamente, interamente o principalmente, da fondi pubblici  dell’altro Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale.  In questi casi il reddito è imponibile solo nello Stato contraente in cui l’artista o lo  sportivo è residente.   Art. 17 Pensioni  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 18, le pensioni e altre rimu- nerazioni analoghe pagate a un residente di uno Stato contraente in corrispettivo di  un impiego anteriore sono imponibili soltanto in detto Stato. Tuttavia, se tali pen- sioni e rimunerazioni analoghe provenienti dall’altro Stato contraente non sono  tassate nello Stato di residenza, esse sono imponibili nell’altro Stato contraente.   Art. 18 Funzioni pubbliche  1. a) I salari, gli stipendi e le rimunerazioni analoghe, fatte salve le pensioni,   pagati da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo  ente locale a una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato,  suddivisione o ente locale, sono imponibili soltanto in detto Stato.   b) Tuttavia, tali salari, stipendi e rimunerazioni analoghe sono imponibili sol- tanto nell’altro Stato contraente se i servizi sono resi in detto Stato e la per- sona fisica è un residente di detto altro Stato contraente e:  (i) ha la cittadinanza di detto Stato; o  (ii) non è divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i servi-  zi.   2. a) Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le pensioni e rimunerazioni ana- loghe pagate da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da  un suo ente locale, direttamente o mediante prelevamento da fondi da essi  costituiti, a una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a tale Stato,  suddivisione o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente se  la persona fisica è un residente di questo Stato e ne ha la cittadinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 14, 15, 16 e 17 si applicano ai salari, agli stipendi e  alle rimunerazioni analoghe pagati in corrispettivo di servizi resi nell’ambito di  un’attività commerciale o industriale esercitata da uno Stato contraente, da una sua  suddivisione politica o da un suo ente locale.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e per prevenire l’evasione e l’elusione fiscali. Conv. con il Kosovo   13   0.672.947.51   Art. 19 Studenti  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è o era, imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente dell’altro Stato con- traente e che soggiorna nel primo Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o la  propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di mantenimento,  di studio o di formazione professionale non sono imponibili nel primo Stato, a con- dizione che tali somme provengano da fonti situate al di fuori di detto Stato.    Art. 20 Altri redditi  1.  Gli altri redditi di un residente di uno Stato contraente, qualsiasi ne sia la prove- nienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Conven- zione sono imponibili soltanto in questo Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano agli altri redditi diversi da quelli  derivanti da beni immobili, definiti nel paragrafo 2 dell’articolo 6, quando il benefi- ciario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato con- traente un’attività commerciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione  ivi situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In  tale ipotesi, si applicano le disposizioni dell’articolo 7.   Art. 21 Diritto ai benefici  1.  Nonostante le altre disposizioni della presente Convenzione, un beneficio ai sensi  della presente Convenzione non può essere concesso in relazione a redditi, se è  ragionevole concludere, tenuti presenti tutti i fatti e tutte le circostanze determinanti,  che l’ottenimento di tale beneficio era uno degli scopi principali di qualsiasi struttura  od operazione che ha portato direttamente o indirettamente a tale beneficio, salvo  che non sia provato che la concessione di tale beneficio in queste circostanze sareb- be conforme con l’oggetto e lo scopo delle pertinenti disposizioni della presente  Convenzione.   2.  Qualora in virtù del paragrafo 1 a una persona non sia concesso un beneficio  previsto dalla presente Convenzione, l’autorità competente dello Stato contraente  che avrebbe altrimenti concesso tale beneficio deve considerare tale persona come  avente diritto a questo o ad altri benefici in relazione a specifici redditi, se essa con- clude, su richiesta della persona interessata e dopo aver valutato i fatti e le circostan- ze determinanti, che tali benefici sarebbero stati concessi a tale persona o a un’altra  persona in assenza della struttura o dell’operazione di cui al paragrafo 1. L’autorità  competente dello Stato contraente a cui è stata indirizzata la richiesta consulta  l’autorità competente dell’altro Stato contraente prima di respingere una richiesta  presentata da un residente di detto altro Stato in virtù del presente paragrafo.   Art. 22 Eliminazione della doppia imposizione  1.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:     Doppia imposizione   14   0.672.947.51   a) se un residente della Svizzera trae redditi che, conformemente alle disposi- zioni della presente Convenzione, sono imponibili in Kosovo, la Svizzera  esenta da imposta detti redditi, fatte salve le disposizioni della lettera b, ma  può, per determinare l’imposta afferente al rimanente reddito di questo resi- dente, applicare l’aliquota corrispondente all’intero reddito, senza tener con- to dell’esenzione. Tuttavia, questa esenzione si applica agli utili di cui al pa- ragrafo 4 dell’articolo 13 unicamente se ne è comprovata l’effettiva  imposizione in Kosovo;   b) se un residente della Svizzera trae redditi che, conformemente alle disposi- zioni dell’articolo 10 o 11 sono imponibili in Kosovo, la Svizzera concede,  su specifica richiesta del residente uno sgravio fiscale. Detto sgravio può as- sumere le seguenti forme:  (i) computo dell’imposta pagata in Kosovo, secondo le disposizioni   dell’articolo 10 o 11, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto resi- dente; l’ammontare così computato non può tuttavia eccedere la fra- zione dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che cor- risponde al reddito imponibile in Kosovo,   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera, o  (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi o degli interessi   di cui si tratta, pari almeno all’imposta prelevata in Kosovo sull’am- montare lordo dei dividendi o degli interessi;    la Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura con- formemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzioni in- ternazionali stipulate dalla Confederazione per evitare le doppie imposizioni.   2.  Per quanto concerne il Kosovo, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) se un residente del Kosovo trae redditi che, conformemente alle disposizioni  della presente Convenzione, sono imponibili in Svizzera, il Kosovo concede  come sgravio fiscale la deduzione dell’imposta prelevata sul reddito di detto  residente pari all’ammontare dell’imposta sul reddito pagata in Svizzera. Ta- le deduzione non può tuttavia eccedere la frazione dell’imposta koso- vara, calcolata prima del computo, che corrisponde al reddito imponibile in  Svizzera;   b) se, in virtù di una disposizione della presente Convenzione, i redditi di un  residente del Kosovo sono esenti dall’imposta in Kosovo, il Kosovo può tut- tavia tenere conto dei redditi esentati per calcolare l’imposta afferente ai ri- manenti redditi di tale persona.   3.  Se una società residente di uno Stato contraente percepisce i dividendi da una  società residente nell’altro Stato contraente, essa fruisce, per quanto riguarda l’im- posta del primo Stato afferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui bene- ficerebbe se la società che paga i dividendi fosse un residente del primo Stato.   4.  Le disposizioni della lettera a del paragrafo 1 non sono applicabili ai redditi di un  residente di uno Stato contraente se l’altro Stato contraente applica la presente Con-    Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e per prevenire l’evasione e l’elusione fiscali. Conv. con il Kosovo   15   0.672.947.51   venzione per esentare questi redditi dall’imposta oppure applica a questi redditi le  disposizioni di cui al paragrafo 2 dell’articolo 10 o al paragrafo 2 dell’articolo 11.   Art. 23 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contra- ente ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo a essa relativo, diversi o più onerosi  di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato che si  trovino nella stessa situazione, in particolare in relazione alla residenza. Nonostante  le disposizioni dell’articolo 1, il presente paragrafo si applica parimenti alle persone  che non sono residenti di nessuno dei due Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente possiede nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno  favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono  la medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro oneri familiari.   3.  Salvo che non siano applicabili le disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 9, del  paragrafo 8 dell’articolo 11 o del paragrafo 4 dell’articolo 12, i redditi derivanti da  crediti, i canoni e altri compensi pagati da un’impresa di uno Stato contraente a un  residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione  degli utili imponibili di tale impresa, come se fossero pagati a un residente del primo  Stato contraente.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo- sizione o ad alcun obbligo a essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o  potranno essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano alle imposte di ogni natura e  denominazione nonostante le disposizioni dell’articolo 2.   Art. 24 Procedura amichevole  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportino o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle disposizioni  della presente Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici  previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il suo caso all’autorità  competente di uno dei due Stati contraenti. Il caso deve essere sottoposto entro i tre  anni che seguono la prima notificazione del provvedimento che comporta un’impo- sizione non conforme alle disposizioni della presente Convenzione.   2.  Se considera il reclamo fondato e non è in grado di giungere a una soluzione  soddisfacente, l’autorità competente si adopera per regolare il caso per via di ami- chevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al fine  di evitare un’imposizione non conforme alla Convenzione.     Doppia imposizione   16   0.672.947.51   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via di  amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o all’ap- plicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di eliminare  la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono conferire direttamente fra  loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti anche nell’ambito di  una commissione comune composta da esse stesse o dai loro rappresentanti e che  all’occorrenza si riunisce.   5.  Quando:   a) ai sensi del paragrafo 1, una persona ha sottoposto un caso all’autorità com- petente di uno Stato contraente adducendo che le misure adottate da uno o da  entrambi gli Stati contraenti hanno comportato per lei un’imposizione non  conforme alla presente Convenzione; e   b) le autorità competenti non sono in grado di giungere a un accordo per risol- vere il caso ai sensi del paragrafo 2 entro tre anni dalla presentazione del ca- so all’autorità competente dell’altro Stato contraente,    ogni questione irrisolta risultante dal caso deve essere sottoposta a procedura arbi- trale se la persona lo richiede. Salvo che una persona direttamente interessata dal  caso rifiuti l’accordo amichevole che attua il lodo arbitrale o se le autorità compe- tenti e le persone direttamente interessate non giungono a un’altra soluzione entro  sei mesi dalla notifica del lodo arbitrale, tale lodo sarà vincolante per entrambi gli  Stati contraenti e sarà attuato a prescindere dai termini previsti dalle loro legislazioni  nazionali. Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo  le modalità di applicazione del presente paragrafo.   6.  Gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del tribunale arbitrale costi- tuito secondo il paragrafo 5 le informazioni necessarie per l’esecuzione della pro- cedura arbitrale. I membri di questo tribunale sono vincolati alle prescrizioni del  segreto d’ufficio menzionate nel paragrafo 2 dell’articolo 25.   Art. 25 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure per l’appli- cazione o l’esecuzione del diritto interno relativo alle imposte di ogni natura o deno- minazione riscosse per conto degli Stati contraenti, delle loro suddivisioni politiche  o dei loro enti locali nella misura in cui l’imposizione prevista da tale legislazione  non sia contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non è limitato dagli  articoli 1 e 2.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (comprese le auto- rità giudiziarie o gli organi amministrativi) incaricate dell’accertamento o della  riscossione delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento  penale relativi a tali imposte oppure della decisione in merito ai ricorsi concernenti  tali imposte. Dette persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e per prevenire l’evasione e l’elusione fiscali. Conv. con il Kosovo   17   0.672.947.51   per questi fini. Possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o  in una decisione giudiziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato con- traente può utilizzare ad altri fini le informazioni ricevute, se ciò è previsto dalla  legislazione di entrambi gli Stati e se l’autorità competente dello Stato richiesto ne  ha approvato l’impiego.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretate nel senso che  facciano obbligo a uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;    b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua normale prassi amministrativa oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;    c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa i poteri a sua disposizione al fine di ottenere le informa- zioni richieste, anche se queste informazioni non gli sono utili a fini fiscali propri.  L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni previste nel para- grafo 3, ma tali limitazioni non possono essere in nessun caso interpretate nel senso  che uno Stato contraente possa rifiutare di fornire informazioni solo perché, per tali  informazioni, non sussiste alcun interesse di rilevanza nazionale.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona.   Art. 26 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari in  virtù delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4, ogni persona fisica che è membro di  una missione diplomatica, di una rappresentanza consolare o di una delegazione  permanente di uno Stato contraente, situate nell’altro Stato contraente o in uno Stato  terzo, è considerata residente dello Stato accreditante, a condizione che:   a) conformemente al diritto internazionale non sia assoggettata, nello Stato ac- creditatario, a imposta sui redditi derivanti da fonti esterne a questo Stato; e   b) abbia, nello Stato accreditante, i medesimi obblighi dei residenti di questo  Stato quanto all’imposta sul reddito complessivo.   3.  La presente Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro  organi o ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di una rappre-    Doppia imposizione   18   0.672.947.51   sentanza consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo che soggior- nano sul territorio di uno Stato contraente e non sono trattati in materia d’imposta  sul reddito come residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Art. 27 Entrata in vigore  1.  I due Stati contraenti si notificheranno vicendevolmente per via diplomatica che  sono adempiuti i presupposti legali interni necessari all’entrata in vigore della pre- sente Convenzione. La Convenzione entra in vigore il giorno dell’ultima di queste  notificazioni.   2.  Le disposizioni della presente Convenzione si applicheranno:   a) per quanto concerne le imposte trattenute alla fonte, ai redditi pagati o ac- creditati il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del qua- le la presente Convenzione è entrata in vigore, o dopo tale data;   b) per quanto concerne le altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il 1° gen- naio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale la presente  Convenzione è entrata in vigore, o dopo tale data;   c) con riferimento all’articolo 25, alle informazioni relative agli anni fiscali o  agli esercizi commerciali che iniziano il 1° gennaio dell’anno civile succes- sivo all’entrata in vigore della presente Convenzione, o dopo tale data.   Art. 28 Denuncia  La presente Convenzione rimane in vigore sino alla denuncia da parte di uno Stato  contraente. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione dopo la sua  entrata in vigore per via diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima  della fine di ogni anno civile. In tal caso, la Convenzione cessa di essere applicabile:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, ai redditi pagati o accredi- tati il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è  stata notificata la denuncia, o dopo tale data;   b) con riferimento alle altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è stata notificata la  denuncia, o dopo tale data.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e per prevenire l’evasione e l’elusione fiscali. Conv. con il Kosovo   19   0.672.947.51   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto in doppio esemplare a Pristina, il 26 maggio 2017, in lingua francese, albanese  e inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’interpreta- zione prevale il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Jean-Hubert Lebet   Per il   Governo della Repubblica del Kosovo:   Avdullah Hoti     Doppia imposizione   20   0.672.947.51   Protocollo     Il Consiglio federale svizzero  e  il Governo della Repubblica del Kosovo,   all’atto della firma a Pristina, il 26 maggio 2017, della Convenzione fra i due Stati  per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire  l’evasione e l’elusione fiscali hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano  parte integrante della presente Convenzione.   1.  Ad art. 3 par. 1 lett. i   Resta inteso che l’espressione «istituzione di previdenza» comprende le seguenti  istituzioni nonché tutte le istituzioni identiche o analoghe, costituite sulla base delle  leggi interne emanate dopo la firma del presente Protocollo:   a) in Kosovo, tutte le istituzioni di previdenza secondo la legge numero 04/  L-101 sui fondi pensionistici, modificata e completata dalle leggi nume- ro 04/L-115 e numero 04/L-168;   b) in Svizzera, tutte le istituzioni secondo:  (i) la legge federale del 20 dicembre 19462 sull’assicurazione per la vec-  chiaia e per i superstiti,  (ii) la legge federale del 19 giugno 19593 sull’assicurazione per l’invalidità,  (iii) la legge federale del 6 ottobre 20064 sulle prestazioni complementari   all’assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità,  (iv) la legge del 25 settembre 19525 sulle indennità di perdita di guadagno,  (v) legge federale del 25 giugno 19826 sulla previdenza professionale per la   vecchiaia, i superstiti e l’invalidità, comprese le istituzioni di previ- denza non registrate che offrono piani di previdenza professionali, e le  forme previdenziali riconosciute della previdenza individuale vincolata,   (vi) la legge del 17 dicembre 19937 sul libero passaggio,  (vii) l’articolo 89a capoversi 6 e 7 del Codice civile8,  (viii) l’articolo 331 capoverso 1 del Codice delle obbligazioni9.       2 RS 831.10  3 RS 831.20  4 RS 831.30  5 RS 834.1  6 RS 831.40  7 RS 831.42  8 RS 210  9 RS 220     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e per prevenire l’evasione e l’elusione fiscali. Conv. con il Kosovo   21   0.672.947.51   2.  Ad art. 4   Con riferimento all’articolo 4 capoverso 1, resta inteso che l’espressione «residente  di uno Stato contraente» designa in particolare:   a) le istituzioni di previdenza costituite in questo Stato; e   b) le organizzazioni fondate e gestite per scopi religiosi, caritativi, scientifici,  culturali, sportivi o educativi (o per vari di detti scopi) e che sono residenti  in uno Stato contraente secondo la sua legislazione, nonostante il fatto che  una parte o la totalità dei loro redditi o utili possano essere esenti da imposta  secondo la legislazione interna di questo Stato.   3.  Ad art. 7 e 12   Resta inteso che i pagamenti corrisposti per l’uso o la concessione in uso di equi- paggiamenti industriali, commerciali o scientifici rientrano nella definizione di utili  delle imprese di cui all’articolo 7.   4.  Ad art. 7 par. 4 e 9 par. 3   Resta inteso che quando una persona presenta una richiesta di rettifica di una deci- sione di tassazione nel quadro di un accordo preventivo sui prezzi di trasferimento,  la data di ricezione della richiesta sarà determinante per stabilire la data in cui uno  Stato contraente procede a un aggiustamento degli utili attribuibili alla stabile orga- nizzazione di un’impresa di uno Stato contraente ai fini del calcolo del termine  previsto nel paragrafo 4 dell’articolo 7. Inoltre, la data di ricezione della richiesta di  rettifica sarà determinante per stabilire la data in cui uno Stato contraente include  negli utili di un’impresa utili che sarebbero stati conseguiti da detta impresa ma che  non lo sono stati in ragione delle condizioni indicate nel paragrafo 1 dell’articolo 9  ai fini del calcolo del termine previsto nel paragrafo 3 dell’articolo 9. In entrambi i  casi, per stabilire la data determinante occorre il consenso scritto della persona che  presenta la richiesta di rettifica.   5.  Ad art. 10 par. 2    Se la durata minima di detenzione di cui alla lettera a del paragrafo 2 dell’articolo 10  non è stata rispettata al momento del pagamento dei dividendi e pertanto l’imposta  di cui alla lettera b del paragrafo 2 dell’articolo 10 è stata trattenuta in occasione del  pagamento, e se la durata minima di detenzione è rispettata successivamente, il  beneficiario effettivo dei dividendi può chiedere il rimborso dell’imposta trattenuta.   6.  Ad art. 17 e 18   Resta inteso che il termine «pensioni» di cui agli articoli 17 e 18 comprende i paga- menti di previdenza periodici e unici.   7.  Ad art. 17 e 23   Con riferimento agli articoli 17 e 23, i contributi versati da o per conto di una per- sona fisica che esercita un’attività in uno Stato contraente a un’istituzione di previ- denza costituita e riconosciuta ai fini fiscali nell’altro Stato contraente sono, per la  determinazione dell’imposta dovuta dalla persona fisica nel primo Stato menzionato     Doppia imposizione   22   0.672.947.51   e per la determinazione degli utili delle imprese ivi imponibili, trattati allo stesso  modo e soggetti alle stesse condizioni e limitazioni dei contributi versati a un’isti- tuzione di previdenza riconosciuta ai fini fiscali nel primo Stato contraente, a condi- zione che, immediatamente prima di iniziare a esercitare la sua attività in questo  Stato, la persona fisica non fosse un residente di detto Stato e fosse già affiliata a  questa istituzione di previdenza.   8.  Ad art. 25   a) Resta inteso che lo Stato richiedente presenta una domanda di scambio di  informazioni solo dopo aver esaurito le fonti d’informazione usuali secondo  la sua procedura fiscale interna.   b) Resta inteso che nella domanda di assistenza amministrativa ai sensi dell’ar- ticolo 25 della Convenzione le autorità fiscali dello Stato richiedente forni- scono le seguenti informazioni alle autorità fiscali dello Stato richiesto:  (i) l’identità della persona oggetto della verifica o dell’inchiesta;  (ii) il periodo oggetto della domanda;  (iii) una descrizione delle informazioni richieste, nonché indicazioni sulla   forma nella quale lo Stato richiedente desidera ricevere tali informa- zioni dallo Stato richiesto;   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste;  (v) se sono noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle informa-  zioni richieste.   c) Resta inteso che il riferimento alle informazioni «verosimilmente rilevanti»  ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più  ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intrapren- dere una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing ex- pedition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli affari  fiscali di un determinato contribuente non è verosimile. Sebbene la lettera b  contenga importanti requisiti procedurali volti a impedire la «fishing expe- dition», i numeri i–v devono essere interpretati in modo da non ostacolare lo  scambio effettivo di informazioni.    d) Resta inoltre inteso che, sulla base dell’articolo 25, gli Stati contraenti non  sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni spontaneo o auto- matico.   e) Resta inteso che nel caso di uno scambio di informazioni si applicano le  norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contribuente in vi- gore nello Stato richiesto. Resta inoltre inteso che queste norme servono a  garantire al contribuente una procedura regolare e non mirano a ostacolare o  ritardare indebitamente lo scambio di informazioni.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e per prevenire l’evasione e l’elusione fiscali. Conv. con il Kosovo   23   0.672.947.51   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato il  presente Protocollo.   Fatto in doppio esemplare a Pristina, il 26 maggio 2017, in lingua francese, albanese  e inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’interpreta- zione prevale il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Jean-Hubert Lebet   Per il   Governo della Repubblica del Kosovo:   Avdullah Hoti        Doppia imposizione   24   0.672.947.51