SR 0.672.947.61   1   Originaltext   Abkommen  zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft   und dem Staat Kuwait zur Vermeidung der Doppelbesteuerung   auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen   Abgeschlossen am 16. Februar 1999  Von der Bundesversammlung genehmigt am 16. Dezember 19991  Ratifikationsurkunden ausgetauscht am 31. Mai 2000  In Kraft getreten am 31. Mai 2000    (Stand am 31. Mai 2000)     Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung des Staates Kuwait,  vom Wunsche geleitet, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf  dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen abzuschliessen,   haben Folgendes vereinbart:   Art. 1 Persönlicher Geltungsbereich  Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat oder in beiden  Vertragsstaaten ansässig sind.   Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern  1.  Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern  vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder  seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erhoben werden.   2.  Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom  Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder  des Vermögens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der  Veräusserung beweglichen oder unbeweglichen Vermögens, der Lohnsummen- steuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.   3.  Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören insbesondere   a) in Kuwait:  (i) die Körperschaftsteuer;  (ii) die Steuer auf dem Nettogewinn von Aktiengesellschaften zahlbar an   die Kuwaitische Stiftung zur Förderung der Wissenschaft (Kuwait  Foundation for Advancement of Science); und    (iii) die Zakat  (im Folgenden als «kuwaitische Steuer» bezeichnet);        AS 2001 2657; BBl 1999 7567   1 AS 2001 2656   0.672.947.61    Doppelbesteuerung   2   0.672.947.61   b) in der Schweiz:  die von Bund, Kantonen und Gemeinden erhobenen Steuern  (i) vom Einkommen (Gesamteinkommen, Erwerbseinkommen, Vermö-  gensertrag, Geschäftsertrag, Kapitalgewinn und andere Einkünfte); und  (ii) vom Vermögen (Gesamtvermögen, bewegliches und unbewegliches   Vermögen, Geschäftsvermögen, Kapital und Reserven und andere  Vermögensteile)   (im Folgenden als «schweizerische Steuer» bezeichnet).   4.  Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähn- licher Art, die nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden  Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen Behörden der Ver- tragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen  Änderungen mit.   5.  Das Abkommen gilt nicht für die in der Schweiz an der Quelle erhobene eid- genössische Verrechnungssteuer auf Lotteriegewinnen.   Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen  1.  Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert,   a) bedeutet der Ausdruck «Kuwait» das Staatsgebiet des Staates Kuwait ein- schliesslich der ausserhalb der Hoheitsgewässer gelegenen Gebiete, die nach  dem Recht von Kuwait und in Übereinstimmung mit dem Völkerrecht schon  jetzt oder später als Gebiete bezeichnet werden, über die Kuwait hoheitliche  Rechte oder Gerichtsbarkeit ausüben darf;   b) bedeutet der Ausdruck «Schweiz» die Schweizerische Eidgenossenschaft;   c) bedeuten die Ausdrücke «ein Vertragsstaat» und «der andere Vertragsstaat»,  je nach dem Zusammenhang, Kuwait oder die Schweiz;   d) bedeutet der Ausdruck «Steuer» die unter Artikel 2 dieses Abkommens fal- lenden Steuern;   e) umfasst der Ausdruck «Person» natürliche Personen, Gesellschaften und alle  anderen Personenvereinigungen;   f) bedeutet der Ausdruck «Gesellschaft» juristische Personen oder Rechtsträ- ger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden;   g) bedeuten die Ausdrücke «Unternehmen eines Vertragsstaats» und «Unter- nehmen des anderen Vertragsstaats», je nachdem, ein Unternehmen, das von  einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein Un- ternehmen, das von einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person betrie- ben wird;   h) bedeutet der Ausdruck «internationaler Verkehr» jede Beförderung mit ei- nem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das von einem Unternehmen mit tatsäch- licher Geschäftsleitung in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn,  das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird ausschliesslich zwischen Orten im an- deren Vertragsstaat betrieben;     Steuern vom Einkommen und Vermögen. Abk. mit Kuwait   3   0.672.947.61   i) bedeutet der Ausdruck «Staatsangehöriger» natürliche Personen, die die  Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaates besitzen sowie juristische Perso- nen, Personengesellschaften und andere Personenvereinigungen, die nach  dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet worden sind;   j) bedeutet der Ausdruck «zuständige Behörde»:  (i) in Kuwait den Finanzminister oder seinen bevollmächtigten Vertreter;  (ii) in der Schweiz den Direktor der Eidgenössischen Steuerverwaltung   oder seinen bevollmächtigten Vertreter.   2.  Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der  Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die Steuern zu- kommt, für die das Abkommen gilt.   Art. 4 Ansässige Person  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person»:   a) in Kuwait eine natürliche Person, die in Kuwait ihren Wohnsitz hat und ein  kuwaitischer Staatsangehöriger ist, sowie eine Gesellschaft, die in Kuwait  registriert ist;   b) in der Schweiz jede Person, die nach dem schweizerischen Recht in der  Schweiz unbeschränkt steuerpflichtig ist.   2.  Im Sinne von Absatz 1   a) gelten der Vertragsstaat selbst und jede politische Unterabteilung oder lokale  Körperschaft als in diesem Staat ansässige Personen;   b) gelten Institutionen der Regierung auf Grund ihrer Zuordnung als in der  Schweiz oder in Kuwait ansässige Personen. Als Regierungsinstitution gilt  jede Institution, die von der Regierung zum Zwecke der Ausübung öffent- licher Funktionen errichtet wurde und die von den zuständigen Behörden in  gegenseitigem Einvernehmen als solche anerkannt wird.   3.  Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so  gilt Folgendes:   a) Die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige  Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohn- stätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persön- lichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteres- sen);   b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt  ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine  ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren  gewöhnlichen Aufenthalt hat;     Doppelbesteuerung   4   0.672.947.61   c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in kei- nem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöri- ger sie ist;   d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so  regeln die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegensei- tigem Einvernehmen.   4.  Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten  ansässig, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sich der Ort ihrer tatsächlichen  Geschäftsleitung befindet, oder, wenn dieser nicht bestimmt werden kann, regeln die  zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die Frage in gegenseitigem Einverneh- men.   Art. 5 Betriebsstätte  1.  Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck «Betriebsstätte» eine feste  Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilwei- se ausgeübt wird.   2.  Der Ausdruck «Betriebsstätte» umfasst insbesondere:   a) einen Ort der Leitung,   b) eine Zweigniederlassung,   c) eine Geschäftsstelle,   d) eine Fabrikationsstätte,   e) eine Werkstätte und   f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine an- dere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen.   3.  Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre  Dauer neun Monate überschreitet.   4.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als  Betriebsstätten:   a) Einrichtungen, die ausschliesslich zur Lagerung, Ausstellung oder Ausliefe- rung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;   b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zur  Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;   c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschliesslich zu  dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet  oder verarbeitet zu werden;   d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informa- tionen zu beschaffen;     Steuern vom Einkommen und Vermögen. Abk. mit Kuwait   5   0.672.947.61   e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, für das Unternehmen andere Tätigkeiten auszuüben, die vorberei- tender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;   f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zu dem Zweck unterhal- ten wird, mehrere der unter den Buchstaben a) bis e) genannten Tätigkeiten  auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit  der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätig- keit darstellt.   5.  Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des  Absatzes 6 – in einem Vertragsstaat für ein Unternehmen des anderen Vertragsstaats  tätig und besitzt sie im erstgenannten Staat die Vollmacht, für das Unternehmen oder  im Namen des Unternehmens Verträge abzuschliessen, so wird das Unternehmen  ungeachtet der Absätze l und 2 so behandelt, als habe es im erstgenannten Staat für  alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte,  es sei denn, diese Tätigkeiten beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätig- keiten, die, würden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Ein- richtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.   6.  Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Be- triebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler,  Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese  Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln. Übt jedoch ein  solcher Vertreter seine Tätigkeit ausschliesslich oder überwiegend für dieses Unter- nehmen aus, so gilt er nicht als unabhängiger Vertreter im Sinne dieses Absatzes.   7.  Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine  Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen  Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf  andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Be- triebsstätte der anderen.   Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unbeweglichem  Vermögen (einschliesslich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrie- ben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» hat die Bedeutung, die ihm nach dem  Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck  umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und  tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vor- schriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweg- lichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die  Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und  anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches  Vermögen.     Doppelbesteuerung   6   0.672.947.61   3.  Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder  Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.   4.  Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen  eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der  Ausübung einer selbstständigen Arbeit dient.   Art. 7 Unternehmensgewinne  1.  Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat  besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen  Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen  seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte  zugerechnet werden können.   2.  Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats seine Tätigkeit im anderen Vertrags- staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absat- zes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie  hätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen  oder ähnlichen Bedingungen als selbstständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im  Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig  gewesen wäre.   3.  Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Be- triebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschliesslich der Geschäftsführungs- und  allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem  Staat, in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.   4.  Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebsstätte zuzurechnen- den Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf seine  einzelnen Teile zu ermitteln, schliesst Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat  die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung ermittelt; die gewählte  Gewinnaufteilung muss jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen  dieses Artikels übereinstimmt.   5.  Auf Grund des blossen Einkaufs von Gütern oder Waren für das Unternehmen  wird einer Betriebsstätte kein Gewinn zugerechnet.   6.  Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der Betriebsstätte zuzu- rechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, dass  ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu verfahren.   7.  Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens  behandelt werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestim- mungen dieses Artikels nicht berührt.   Art. 8 Seeschifffahrt und Luftfahrt  1.  Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationa- len Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort  der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.     Steuern vom Einkommen und Vermögen. Abk. mit Kuwait   7   0.672.947.61   2.  Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der  Seeschifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in  dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden  ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das Schiff betreibt.   3.  Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Be- triebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.   Art. 9 Verbundene Unternehmen  Wenn   a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder mittelbar an der Ge- schäftsleitung, der Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens des an- deren Vertragsstaats beteiligt ist oder   b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der  Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats und ei- nes Unternehmens des anderen Vertragsstaats beteiligt sind   und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finan- ziellen Beziehungen an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die  von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren  würden, so dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen  erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen dieses  Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.   Art. 10 Dividenden  1.  Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im  anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Dividenden können jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die  Dividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses Staates be- steuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfänger der Dividenden der Nut- zungsberechtigte ist, 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden nicht über- steigen.   Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.   Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der Gesellschaft in Bezug auf die  Gewinne, aus denen die Dividenden gezahlt werden.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Dividenden» bedeutet Einkünfte  aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder ande- ren Rechten – ausgenommen Forderungen – mit Gewinnbeteiligung sowie aus  sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Recht des  Staates, in dem die ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus  Aktien steuerlich gleichgestellt sind.     Doppelbesteuerung   8   0.672.947.61   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in dem die die Dividenden  zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gele- gene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste  Einrichtung ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist  Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.  Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft Gewinne oder Ein- künfte aus dem anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der  Gesellschaft gezahlten Dividenden besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an  eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden oder dass die Beteiligung, für  die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen  Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer  Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten  Dividenden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im  anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.   Art. 11 Zinsen  1.  Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertrags- staat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,  nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der  Empfänger der Zinsen der Nutzungsberechtigte ist, 10 vom Hundert des Brutto- betrags der Zinsen nicht übersteigen.    Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem Einverneh- men, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Zinsen» bedeutet Einkünfte aus  Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstü- cken gesichert oder mit einer Beteiligung am Gewinn des Schuldners ausgestattet  sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen  einschliesslich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen.  Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.   4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stam- men, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine  selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die  Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte  oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Arti- kel 14 anzuwenden.   5.  Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner  dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körper- schaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner der  Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht,  in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung und ist die     Steuern vom Einkommen und Vermögen. Abk. mit Kuwait   9   0.672.947.61   Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebsstätte oder der  festen Einrichtung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste  Einrichtung die Zinsen, so gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in dem die  Betriebsstätte oder die feste Einrichtung liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Zinsen, gemessen an der zu Grunde liegenden Forderung, den Betrag, den  Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so  wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der  übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter Berück- sichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 12 Lizenzgebühren  1.  Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen  Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können im anderen Staat besteuert  werden.   2.  Diese Lizenzgebühren können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie  stammen nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber,  wenn der Empfänger der Lizenzgebühren der Nutzungsberechtigte ist, 10 vom  Hundert des Bruttobetrags der Lizenzgebühren nicht übersteigen.   3.  Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck «Lizenzgebühren» bedeutet Vergü- tungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urhe- berrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, ein- schliesslich kinematographischer Filme, von Patenten, Marken, Mustern oder  Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren gezahlt werden.    4.  Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebüh- ren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte  oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt  und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt werden,  tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In diesem Fall  ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   5.  Lizenzgebühren gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der  Schuldner dieser Staat selbst, eine seiner politischen Unterabteilungen, eine seiner  lokalen Körperschaften oder eine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der  Schuldner der Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat  ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte, mit der die Ver- pflichtung zur Zahlung der Lizenzgebühren zusammenhängt, und trägt die Betriebs- stätte die Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren als aus dem Staat stam- mend, in dem die Betriebsstätte liegt.   6.  Bestehen zwischen dem Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen  jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen deshalb  die Lizenzgebühren, gemessen an der zu Grunde liegenden Leistung, den Betrag,  den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten,     Doppelbesteuerung   10   0.672.947.61   so wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann  der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter  Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.   Art. 13 Gewinne aus der Veräusserung von Vermögen  1.  Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräusserung  unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das im anderen Ver- tragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.   2.  Gewinne aus der Veräusserung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen  einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Ver- tragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer selbstständigen Arbeit im  anderen Vertragsstaat zur Verfügung steht, einschliesslich derartiger Gewinne, die  bei der Veräusserung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen  Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, können im  anderen Staat besteuert werden.   3.  Gewinne aus der Veräusserung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im  internationalen Verkehr betrieben werden, oder von beweglichem Vermögen, das  dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertrags- staat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des  Unternehmens befindet.   4.  Gewinne aus der Veräusserung des in den Absätzen 1, 2 und 3 nicht genannten  Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräusse- rer ansässig ist.   Art. 14 Selbstständige Arbeit  1.  Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien  Beruf oder aus sonstiger selbstständiger Tätigkeit bezieht, können nur in diesem  Staat besteuert werden, es sei denn, dass der Person im anderen Vertragsstaat für die  Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste Einrichtung zur Verfügung steht.  Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so können die Einkünfte im  anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser festen Einrich- tung zugerechnet werden können.   2.  Der Ausdruck «freier Beruf» umfasst insbesondere die selbstständig ausgeübte  wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende  Tätigkeit sowie die selbstständige Tätigkeit der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure,  Architekten, Zahnärzte und Buchsachverständigen.   Art. 15 Unselbstständige Arbeit  1.  Vorbehaltlich der Artikel 16, 18 und 19 können Gehälter, Löhne und ähnliche  Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbstständiger  Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im     Steuern vom Einkommen und Vermögen. Abk. mit Kuwait   11   0.672.947.61   anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür  bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.   2.  Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat  ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbstständige  Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn   a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage  während des betreffenden Steuerjahres aufhält, und   b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt  werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und   c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung  getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.   3.  Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütun- gen für unselbstständige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges,  das im internationalen Verkehr betrieben wird, ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat  besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unter- nehmens befindet.   Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen  Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in  einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- sichts- oder Verwaltungsrats einer Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat  ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.   Art. 17 Künstler und Sportler  1.  Ungeachtet der Artikel 14 und 15 können Einkünfte, die eine in einem Vertrags- staat ansässige Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- und Fernseh- künstler sowie Musiker, oder als Sportler aus ihrer im anderen Vertragsstaat persön- lich ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.   2.  Fliessen Einkünfte aus einer von einem Künstler oder Sportler in dieser Eigen- schaft persönlich ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder Sportler selbst,  sondern einer anderen Person zu, so können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel  7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Künstler oder Sport- ler seine Tätigkeit ausübt.   3.  Absatz 2 ist nicht anzuwenden, wenn dargetan wird, dass weder der Künstler  oder der Sportler noch mit ihnen verbundene Personen unmittelbar oder mittelbar an  den Gewinnen der in Absatz 2 erwähnten Personen beteiligt sind.   Art. 18 Ruhegehälter und Renten  1.  Vorbehaltlich des Artikels 19 Absatz 2 können Ruhegehälter und ähnliche Ver- gütungen, die für frühere unselbstständige Arbeit und Renten, die einer in einem Ver- tragsstaat ansässigen Person gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert werden.     Doppelbesteuerung   12   0.672.947.61   2.  Der Ausdruck «Renten» bedeutet bestimmte Summen, die periodisch an festen  Terminen, auf Lebenszeit oder während einer bestimmten oder bestimmbaren Dauer  als Gegenleistung für eine angemessene und volle Vergütung in Geld oder Geldes- wert gezahlt werden.   Art. 19 Öffentlicher Dienst  1. a) Vergütungen, ausgenommen Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder   einer seiner politischen Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften an ei- ne natürliche Person für die diesem Staat oder der politischen Unterabteilung  oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in  diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden und die natür- liche Person in diesem Staat ansässig ist und  (i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder  (ii) nicht ausschliesslich deshalb in diesem Staat ansässig geworden ist, um   die Dienste zu leisten.   2. a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften oder aus einem von diesem  Staat oder der politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft errichte- ten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der  politischen Unterabteilung oder lokalen Körperschaft geleisteten Dienste ge- zahlt werden, können nur in diesem Staat besteuert werden.   b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert  werden, wenn die natürliche Person in diesem Staat ansässig ist und ein  Staatsangehöriger dieses Staates ist.   3.  Auf Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang  mit einer gewerblichen Tätigkeit eines Vertragsstaats oder einer seiner politischen  Unterabteilungen oder lokalen Körperschaften erbracht werden, sind die Artikel 15,  16 und 18 anzuwenden.   Art. 20 Studenten und Lehrlinge  1.  Zahlungen, die ein Student oder Lehrling, der sich in einem Vertragsstaat aus- schliesslich zum Studium oder zur Ausbildung aufhält und der im anderen Vertrags- staat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat  ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält,  dürfen im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus  Quellen ausserhalb dieses Staates stammen.   2.  Ein Student oder Lehrling gemäss Absatz 1 kann während seines Studiums oder  seiner Ausbildung für Stipendien und Vergütungen für unselbstständige Arbeit, die  nicht unter Absatz 1 fallen, die gleichen steuerlichen Befreiungen, Vergünstigungen  und Abzüge in Anspruch nehmen, wie ein Ansässiger des Staates, in dem er sich  aufhält.     Steuern vom Einkommen und Vermögen. Abk. mit Kuwait   13   0.672.947.61   Art. 21 Andere Einkünfte  1.  Einkünfte einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person, die in den vorstehen- den Artikeln nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf ihre Herkunft nur  in diesem Staat besteuert werden.   2.  Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus unbeweglichem Vermögen im  Sinne des Artikels 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat  ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch  eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbstständige Arbeit durch eine dort  gelegene feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die die  Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrich- tung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.   Art. 22 Vermögen  1.  Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6, das einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt, kann im anderen  Staat besteuert werden.   2.  Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein  Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer  festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die  Ausübung einer selbstständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfügung  steht, kann im anderen Staat besteuert werden.   3.  Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr betrieben werden,  und bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge  dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der  tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.   4.  Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person  können nur in diesem Staat besteuert werden.   Art. 23 Vermeidung der Doppelbesteuerung  1.  Bezieht eine in Kuwait ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen und  können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Abkommen in der  Schweiz besteuert werden, so kann Kuwait solche Einkünfte oder solches Vermögen  ebenfalls besteuern, gewährt aber nach Massgabe seines innerstaatlichen Rechts eine  Entlastung für die in der Schweiz gezahlten Steuern. Diese Entlastung erfolgt durch  eine Anrechnung der in der Schweiz gezahlten Einkommen- oder Vermögensteuer  auf die in Kuwait erhobenen Steuern; der anzurechnende Betrag darf aber die im  Verhältnis zum gesamten Einkommen oder Vermögen auf solche Einkünfte oder  solches Vermögen entfallende kuwaitische Steuer nicht übersteigen.   2.  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen  und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach diesem Abkommen in  Kuwait besteuert werden, so nimmt die Schweiz, vorbehaltlich des Absatzes 3, diese  Einkünfte oder dieses Vermögen von der Besteuerung aus. Diese Befreiung wird  jedoch nur dann gewährt, wenn solche Einkünfte oder solches Vermögen in Kuwait     Doppelbesteuerung   14   0.672.947.61   tatsächlich besteuert werden. Die Schweiz kann bei der Festsetzung der Steuer für  das übrige Einkommen oder das übrige Vermögen dieser ansässigen Person den  Steuersatz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder  das betreffende Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären.   3.  Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Dividenden, Zinsen oder Lizenz- gebühren, die nach den Artikeln 10, 11 oder 12 in Kuwait besteuert werden können,  so gewährt die Schweiz dieser ansässigen Person auf Antrag eine Entlastung. Die  Entlastung besteht:   a) in der Anrechnung der nach den Artikeln 10, 11 und 12 in Kuwait erhobenen  Steuer auf die vom Einkommen dieser ansässigen Person geschuldete  schweizerische Steuer; der anzurechnende Betrag darf jedoch den Teil der  vor der Anrechnung ermittelten schweizerischen Steuer nicht übersteigen,  der auf die Einkünfte entfällt, die in Kuwait besteuert werden können; oder    b) in einer pauschalen Ermässigung der schweizerischen Steuer; oder   c) in einer teilweisen Befreiung der betreffenden Dividenden, Zinsen oder Li- zenzgebühren von der schweizerischen Steuer, mindestens aber im Abzug  der in Kuwait erhobenen Steuer vom Bruttobetrag der Dividenden, Zinsen  oder Lizenzgebühren.   Die Schweiz wird gemäss den schweizerischen Vorschriften über die Durchführung  von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung der Doppel- besteuerung die Art der Entlastung bestimmen und das Verfahren ordnen.   Art. 24 Gleichbehandlung  1.  Natürliche Personen, die die Staatsangehörigkeit eines Vertragsstaats besitzen,  dürfen im anderen Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängen- den Verpflichtung unterworfen werden, die belastender ist als die Besteuerung und  die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen natürliche Personen, die die  Staatsangehörigkeit des anderen Staates besitzen, unter gleichen Verhältnissen  unterworfen sind oder unterworfen werden können.    2.  Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats  im anderen Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht ungünstiger sein als die  Besteuerung von Unternehmen aus Drittstaaten, die unter gleichen Verhältnissen die  gleiche Tätigkeit ausüben. Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte  sie einen Vertragsstaat dazu, die seinen ansässigen Personen gewährten Steuerfrei- beträge, -vergünstigungen und -ermässigungen auf Grund des Personenstandes oder  der Familienlasten auch den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen zu ge- währen.   3.  Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz oder teilweise unmittelbar  oder mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder mehreren  solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten  Staat keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterwor- fen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu- sammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen, deren  Kapital ganz oder teilweise unmittelbar oder mittelbar einer oder mehreren in Dritt-    Steuern vom Einkommen und Vermögen. Abk. mit Kuwait   15   0.672.947.61   staaten ansässigen Personen gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, unterworfen sind  oder unterworfen werden können.   4.  Sofern nicht Artikel 9, Artikel 11 Absatz 6 oder Artikel 12 Absatz 6 anzuwenden  ist, sind abzugsfähige Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein Unter- nehmen eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person  zahlt, bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter  den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige  Person zum Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind abzugsfähige Schulden, die  ein Unternehmen eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat  ansässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses  Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber einer im  erstgenannten Staat ansässigen Person zum Abzug zuzulassen.   5.  Die Bestimmungen dieses Artikels dürfen nicht dahin ausgelegt werden, dass sie  den Vertragsstaaten die Verpflichtung auferlegen, anderen Staaten oder in diesen  ansässigen Personen auf Grund einer Zollunion, Wirtschaftsunion, Freihandelszone  oder einer regionalen oder subregionalen Vereinbarung bezüglich Besteuerung oder  Kapitaltransfer gewährte Vorteile oder Privilegien auf die im anderen Vertragsstaat  ansässigen Personen auszudehnen.    6.  Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder Art und Bezeich- nung.   Art. 25 Verständigungsverfahren  1.  Ist eine Person der Auffassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder  beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden, die  diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der zuständi- gen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, unterbreiten. Der Fall muss  innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Massnahme unterbreitet  werden, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.   2.  Hält die zuständige Behörde die Einwendung für begründet und ist sie selbst  nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemü- hen, den Fall durch Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Ver- tragsstaats so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung  vermieden wird.    3.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierig- keiten oder Zweifel, die bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens  entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie können auch gemein- sam darüber beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden kann,  die im Abkommen nicht behandelt sind.   4.  Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer  Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren.  Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der Einigung  zweckmässig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durch-    Doppelbesteuerung   16   0.672.947.61   geführt werden, die aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten  besteht.   Art. 26 Diplomaten und Konsularbeamte  1.  Dieses Abkommen berührt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomati- schen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts  oder auf Grund besonderer Vereinbarungen zustehen.   2.  Ungeachtet des Artikels 4 gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diploma- tischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung  eines Vertragsstaats ist, die im anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat  gelegen ist, als im Entsendestaat ansässig, wenn sie    a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus Quellen ausser- halb dieses Staates oder mit ausserhalb dieses Staates gelegenem Vermögen  nicht steuerpflichtig ist und   b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen bezüglich der Steuer von ih- rem gesamten Einkommen oder vom Vermögen unterworfen ist wie in die- sem Staat ansässige Personen.   3.  Das Abkommen gilt nicht für internationale Organisationen, deren Organe oder  Beamte und für Personen, die Mitglieder einer diplomatischen Mission, einer konsu- larischen Vertretung oder einer ständigen Vertretung eines dritten Staates sind und  die sich in einem Vertragsstaat aufhalten und in keinem der Vertragsstaaten für die  Zwecke der Steuern vom Einkommen oder Vermögen als ansässig gelten.   Art. 27 Inkrafttreten  1.  Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Ratifikationsurkunden werden in  Kuwait ausgetauscht.   2.  Das Abkommen tritt mit dem Austausch der Ratifikationsurkunden in Kraft, und  seine Bestimmungen finden in beiden Vertragsstaaten Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern für Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des Jahres der Unterzeichnung dieses Abkommens ge- zahlt oder gutgeschrieben werden;   b) hinsichtlich der anderen Steuern für Steuerperioden, die am oder nach dem  1. Januar des Jahres der Unterzeichnung dieses Abkommens beginnen.   Art. 28 Kündigung  Dieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in Kraft, kann aber von jedem Ver- tragsstaat durch schriftliche, dem anderen Vertragsstaat auf diplomatischem Weg  zuzustellende Mitteilung am oder vor dem 30. Juni eines Kalenderjahres gekündigt  werden. In diesem Fall findet das Abkommen nicht mehr Anwendung:   a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern für Beträge, die am oder  nach dem 1. Januar des auf die Kündigung folgenden Jahres gezahlt oder  gutgeschrieben werden;     Steuern vom Einkommen und Vermögen. Abk. mit Kuwait   17   0.672.947.61   b) hinsichtlich der anderen Steuern für Steuerperioden, die am oder nach dem  1. Januar des auf die Kündigung folgenden Jahres beginnen.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Abkommen unterschrieben.   Geschehen zu Kuwait am 30. Shawwal 1419 H., entsprechend dem 16. Februar  1999, im Doppel in deutscher, arabischer und englischer Sprache, wobei jeder  Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei unterschiedlicher Auslegung des Wort- lauts soll der englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die   Regierung des Staates Kuwait:   Daniel Woker Abdul Mohsin Yousef Al Hunaif     Doppelbesteuerung   18   0.672.947.61   Protokoll      Der Schweizerische Bundesrat   und   die Regierung des Staates Kuwait,  haben in Kuwait am 30. Shawwal 1419 H., entsprechend dem 16. Februar 1999  anlässlich der Unterzeichnung des Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteue- rung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen die folgen- den, einen integrierenden Bestandteil des Abkommens bildenden Bestimmungen  vereinbart:   1.  zu Artikel 4  Es besteht Einvernehmen darüber, dass die folgenden unter öffentlichem Recht  begründeten, im uneingeschränkten Eigentum und unter der Kontrolle des Staates  Kuwait stehenden Rechtsträger als Regierungsinstitutionen Kuwaits im Sinne von  Absatz 2 Unterabsatz b) dieses Artikels anerkannt werden:   – die kuwaitische Zentralbank («Central Bank of Kuwait»),   – die öffentliche Institution für soziale Sicherheit («Public Institution for Soci- al Security»),   – öffentliche Körperschaften,   – Regierungsstellen,   – Behörden,   – Stiftungen,   – Entwicklungsfonds.   Weitere Institutionen können gemäss den Bestimmungen von Absatz 2 Unter- absatz b) dieses Artikels als Regierungsinstitutionen anerkannt werden.   2.  zu Artikel 5  In Bezug auf Absatz 5 besteht Einvernehmen darüber, dass bei einer Person eine  Abschlussvollmacht anzunehmen ist, wenn diese sämtliche Elemente und Einzelhei- ten eines Vertrags für das Unternehmen verbindlich auszuhandeln ermächtigt ist,  selbst wenn der Vertrag von einer anderen Person im Ansässigkeitsstaat des Unter- nehmens unterzeichnet wird.   3.  zu Artikel 7  1.  In Bezug auf Artikel 7 gelten Vergütungen jeder Art für die Benutzung oder das  Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüs- tungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaft- licher Erfahrungen, einschliesslich Beratung und technische Unterstützung, oder für  spezielle Studien oder Untersuchungen wissenschaftlicher, geologischer oder techni-    Steuern vom Einkommen und Vermögen. Abk. mit Kuwait   19   0.672.947.61   scher Art, für spezielle technische Dienste oder für Beratungs- oder Überwachungs- dienste als in den Anwendungsbereich von Artikel 7 fallende Unternehmensgewin- ne.   2.  In Bezug auf Artikel 7 Absätze 1 und 2 besteht Einvernehmen darüber, dass,  soweit ein Unternehmen eines Vertragsstaates im andern Staat durch eine dort  gelegene Betriebsstätte Güter oder Waren verkauft oder eine andere Geschäftstätig- keit ausübt, die Gewinne dieser Betriebsstätte nicht auf Grund des vom Unterneh- men bezogenen Gesamtbetrages ermittelt werden, sondern nur auf demjenigen Teil  der Gesamteinkünfte, die der Betriebsstätte für ihre effektive Tätigkeit bei diesen  Verkäufen oder Geschäften zugerechnet werden kann.   Hat ein Unternehmen bei Verträgen über die Planung, Lieferung oder Montage oder  den Bau gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder  Anlagen oder öffentlicher Einrichtungen eine Betriebsstätte, so werden die Gewinne  dieser Betriebsstätte ebenfalls nicht auf Grund der gesamten Summe des Vertrages  ermittelt, sondern nur auf Grund des Vertragsteils, der tatsächlich durch die Be- triebsstätte im Staat, in dem diese liegt, erfüllt wird.   Die Gewinne, die auf denjenigen Teil des Vertrags entfallen, der durch den Haupt- sitz des Unternehmens erfüllt wird, können nur in dem Staat besteuert werden, in  dem das Unternehmen ansässig ist.   Das Vorstehende bezweckt keine Abweichung von dem in Artikel 7 Absatz 2 ent- haltenen Grundsatz des Drittvergleichs.   4.  zu Artikel 12  In Bezug auf Absatz 2 besteht Einvernehmen darüber, dass, solange einer der Ver- tragsstaaten nach seiner innerstaatlichen Gesetzgebung auf Lizenzgebühren, die an  nichtansässige Personen gezahlt werden, keine Quellensteuer erhebt, die Bestim- mungen von Absatz 2 keine Anwendung finden und Lizenzgebühren nur in dem  Vertragsstaat besteuert werden können, in dem der Nutzungsberechtigte der Lizenz- gebühren ansässig ist.   Zu Urkund dessen haben die hierzu gehörig bevollmächtigten Unterzeichneten  dieses Protokoll unterschrieben.   Geschehen zu Kuwait am 30. Shawwal 1419 H., entsprechend dem 16. Februar  1999, im Doppel in deutscher, arabischer und englischer Sprache, wobei jeder  Wortlaut gleicherweise verbindlich ist. Bei unterschiedlicher Auslegung des Wort- lauts soll der englische Wortlaut massgebend sein.   Für den   Schweizerischen Bundesrat:   Für die   Regierung des Staates Kuwait:   Daniel Woker Abdul Mohsin Yousef Al Hunaif     Doppelbesteuerung   20   0.672.947.61   Übersetzung2   Schweizerische Botschaft Kuwait, 16. Februar 1999  Kuwait       Seiner Exzellenz   Herr Abdul Mohsin Yousef Al Hunaif  Staatssekretär   Finanzministerium   Kuwait   Herr Staatssekretär   Bezugnehmend auf das heute unterzeichnete Abkommen zwischen der Schweizeri- schen Eidgenossenschaft und dem Staat Kuwait zur Vermeidung der Doppelbesteue- rung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen teile ich  Ihnen mit, dass der Schweizerische Bundesrat mit Beschluss vom 7. März 1977 die  schweizerische Politik betreffend den Informationsaustausch wie folgt festgelegt  hat:   Nach dem schweizerischen Konzept besteht der Zweck eines Doppelbesteuerungs- abkommens in der Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung; die für die  richtige Anwendung und die Vermeidung des Missbrauchs eines solchen Abkom- mens benötigten Informationen können schon auf Grund der bestehenden Vertrags- bestimmungen über das Verständigungsverfahren, die Herabsetzung der an der  Quelle erhobenen Steuern usw. ausgetauscht werden.   Die Schweiz erachtet daher eine besondere Bestimmung über den Austausch von  Informationen als überflüssig, da selbst eine ausdrückliche Bestimmung wegen des  Zwecks des Abkommens zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und dem  Staat Kuwait nur den Austausch von Informationen vorsehen könnte, die zur richti- gen Anwendung und zur Vermeidung der missbräuchlichen Inanspruchnahme des  Abkommens zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und dem Staat  Kuwait notwendig sind.   Genehmigen Sie, Herr Staatssekretär, den Ausdruck meiner ausgezeichneten Hoch- achtung.    Daniel Woker   Schweizerischer Botschafter         2 Übersetzung des englischen Originaltextes.     Steuern vom Einkommen und Vermögen. Abk. mit Kuwait   21   0.672.947.61   Übersetzung   Finanzministerium Kuwait, 16. Februar 1999  Kuwait       Seiner Exzellenz   Herr Daniel Woker   Schweizerischer Botschafter   Kuwait   Herr Botschafter   Ich beehre mich, den Empfang Ihres heutigen Briefes zu bestätigen, der sich auf das  heute unterzeichnete Abkommen zwischen dem Staat Kuwait und der Schweizeri- schen Eidgenossenschaft zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet  der Steuern vom Einkommen und Vermögen bezieht und der den folgenden Inhalt  hat:   «Ich möchte Ihnen mitteilen, dass der Schweizerische Bundesrat mit Beschluss vom  7. März 1977 die schweizerische Politik betreffend den Informationsaustausch wie  folgt festgelegt hat:   Nach dem schweizerischen Konzept besteht der Zweck eines Doppelbesteuerungs- abkommens in der Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung; die für die  richtige Anwendung und die Vermeidung des Missbrauchs eines solchen Abkom- mens benötigten Informationen können schon auf Grund der bestehenden Vertrags- bestimmungen über das Verständigungsverfahren, die Herabsetzung der an der  Quelle erhobenen Steuern usw. ausgetauscht werden.   Die Schweiz erachtet daher eine besondere Bestimmung über den Austausch von  Informationen als überflüssig, da selbst eine ausdrückliche Bestimmung wegen des  Zwecks des Abkommens zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und dem  Staat Kuwait nur den Austausch von Informationen vorsehen könnte, die zur richti- gen Anwendung und zur Vermeidung einer missbräuchlichen Inanspruchnahme des  Abkommens zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und dem Staat  Kuwait notwendig sind.»   Ich beehre mich, Ihnen mitzuteilen, dass die Regierung des Staates Kuwait mit den  vorstehenden Bestimmungen einverstanden ist, und dass Ihr Brief und meine Ant- wort einen integrierenden Bestandteil des heute unterzeichneten Abkommens bilden,  der gleichzeitig mit dem Abkommen in Kraft treten wird.   Genehmigen Sie, Herr Botschafter, den Ausdruck meiner ausgezeichneten Hochach- tung.    Abdul Mohsin Yousef Al Hunaif  Staatssekretär   Finanzministerium     Doppelbesteuerung   22   0.672.947.61