RS 0.672.915.41   1   Traduzione1   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica Argentina  per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte  sul reddito e sul patrimonio   Conclusa il 20 marzo 2014  Approvata dall’Assemblea federale il 19 giugno 20152  Entrata in vigore il 27 novembre 2015    (Stato 27  novembre 2015)     Il Consiglio federale svizzero  e   il Governo della Repubblica Argentina,   desiderosi di concludere una Convenzione per evitare le doppie imposizioni in  materia di imposte sul reddito e sul patrimonio,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Soggetti  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio pre- levate per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche o  dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili o  immobili nonché le imposte sui plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) nella Repubblica Argentina:  (i) l’imposta sul reddito (impuesto a las ganancias),  (ii) l’imposta sul reddito minimo presunto (impuesto a la ganancia minima   presunta),  (iii) l’imposta sui beni personali (impuesto sobre los bienes personales),    (qui di seguito dette «imposta argentina»);        RS 2015 4455; FF 2014 7451  1  Dal testo originale francese.  2  RU 2015 4453   0.672.915.41    Doppia imposizione   2   0.672.915.41   b) in Svizzera: le imposte federali, cantonali e comunali  (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri-  monio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri redditi), e  (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo-  biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve nonché  altri elementi del patrimonio),    (qui di seguito dette «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applicherà anche alle imposte di natura identica o analoga che  verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle  imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicheranno le  modifiche importanti apportate alle rispettive legislazioni fiscali.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano,  secondo il contesto, la Repubblica Argentina o la Svizzera;   b) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e tutte le altre  associazioni di persone;   c) il termine «società» designa una persona giuridica o un ente che è considera- to persona giuridica ai fini dell’imposizione;   d) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa gestita da un residente di  uno Stato contraente o un’impresa gestita da un residente dell’altro Stato  contraente;   e) per «traffico internazionale» si intende qualsiasi attività di trasporto effet- tuata per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa di  uno Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la nave o l’aeromobile sia  utilizzato esclusivamente tra località situate nell’altro Stato contraente;   f) il termine «imposta» designa, secondo il contesto, l’imposta argentina o  l’imposta svizzera;   g) il termine «cittadini» designa:  (i) le persone fisiche che possiedono la cittadinanza di uno Stato con-  traente,  (ii) le persone giuridiche, le associazioni di persone e le altre associazioni   costituite conformemente alla legislazione in vigore in uno Stato con- traente;   h) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) per quanto concerne la Repubblica Argentina, il Ministero dell’Econo-  mia e delle Finanze pubbliche, il Segretariato del Tesoro (el Ministerio  de Economia y Finanzas Publicas, Secretaria de Hacienda),     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Argentina   3   0.672.915.41   (ii) per quanto concerne la Svizzera, il capo del Dipartimento federale delle  finanze o il suo rappresentante autorizzato.   2.  Per l’applicazione della Convenzione in un dato momento da parte di uno Stato  contraente, le espressioni che non vi siano definite hanno il significato che ad esse è  attribuito dalla legislazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della Con- venzione, a meno che il contesto non richieda una diversa interpretazione.   Art. 4 Residenza  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza,  della sua sede di direzione, del suo luogo di iscrizione o di ogni altro criterio di  natura analoga e si applica a questo Stato e alle sue suddivisioni politiche o ai suoi  enti locali. Tuttavia, tale espressione non comprende le persone assoggettate a impo- sta in questo Stato soltanto per i redditi da fonti situate in questo Stato o per il patri- monio ivi situato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente dello Stato nel quale ha un’abitazione  permanente; se essa dispone di un’abitazione permanente in ciascuno degli  Stati, è considerata residente dello Stato col quale le relazioni personali ed  economiche sono più strette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione permanente in  alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna  abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non  soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente dello  Stato del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o se non ha la cittadi- nanza di alcuno dei due Stati, le autorità competenti degli Stati contraenti  risolvono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente dello Stato in cui si trova la sede della sua direzione effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.     Doppia imposizione   4   0.672.915.41   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio; e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o un altro luogo di pro- spezione o sfruttamento di risorse naturali.   3.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende inoltre:   a) un cantiere di costruzione o una catena di montaggio, nonché le attività di  supervisione ad esso collegate, ma soltanto se tali attività di costruzione, di  montaggio o di supervisione si protraggono per un periodo o periodi cumu- lativamente superiori ai sei mesi nel corso di un periodo di dodici mesi;   b) la prestazione di servizi, compresi i servizi di consulenza, da parte di  un’impresa che agisce per mezzo di salariati o di altro personale assunto a  tale scopo, ma unicamente quando tali attività si protraggono nel Paese, per  lo stesso progetto o per progetti collegati, per un periodo o periodi cumu- lativamente superiori ai sei mesi nel corso di un periodo di dodici mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non si considera che  vi sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito o di esposizione di merci  appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito  o di esposizione;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di esercitare per l’impresa ogni  altra attività di carattere preparatorio o ausiliario;   f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate alle lettere a) – e), a condizione che l’insieme delle atti- vità della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carat- tere preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti in nome dell’impresa, si considera che  questa impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività  che questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non  si limitino a quelle menzionate nel paragrafo 4 e che, se fossero esercitate tramite     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Argentina   5   0.672.915.41   una sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come una  stabile organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda di  uno status indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della  loro ordinaria attività. Tuttavia, se le attività di un tale agente sono esercitate esclu- sivamente o pressoché esclusivamente per conto di questa impresa, esso non sarà  considerato come un agente indipendente ai sensi del presente paragrafo.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  questo altro Stato (per mezzo di una stabile organizzazione o in altro modo) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente consegue da beni immobili  (compresi i redditi delle attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato con- traente, sono imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte morte o vive delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti  ed altre risorse naturali; le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una professione indipendente.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente vanno attribuiti a detta sta- bile organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se si fosse trattato di  un’impresa distinta svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o     Doppia imposizione   6   0.672.915.41   analoghe e in piena indipendenza dall’impresa di cui essa costituisce una stabile  organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organiz- zazione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione sia altrove.   4.  Qualora in uno degli Stati contraenti si usi determinare gli utili da attribuire a una  stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi dell’impresa fra le  diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 del presente articolo non impe- discono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili secondo il riparto  in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale che il risultato sia  conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito ad una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati ogni anno con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, gli utili che un’impresa di uno Stato  contraente consegue dall’assicurazione o dalla riassicurazione di beni situati nel- l’altro Stato contraente o di persone che al momento della conclusione del contratto  di assicurazione sono residenti di questo altro Stato, sono imponibili in questo altro  Stato, indipendentemente dal fatto che l’impresa eserciti o no la sua attività in questo  altro Stato per mezzo di una stabile organizzazione. Tuttavia, in tale ipotesi,  l’imposta così stabilita in questo altro Stato non può eccedere il 2,5 per cento del- l’ammontare lordo del premio.   8.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima e aerea  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, nel traffico internazionale, di navi o di aero- mobili sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede di  direzione effettiva dell’impresa.   2.  Se la sede di direzione effettiva di un’impresa di navigazione marittima è situata  a bordo di una nave, detta sede si considera situata nello Stato contraente in cui si  trova il porto d’immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto  d’immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente la nave.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un «pool», a un esercizio in comune o a un organismo interna- zionale di esercizio.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Argentina   7   0.672.915.41   4.  Ai fini del presente articolo:   a) il termine «utili» comprende:  (i) gli utili, gli utili netti, le entrate lorde e i redditi derivanti direttamente   dall’esercizio, nel traffico internazionale, di navi o di aeromobili, e  (ii) gli interessi sulle somme derivanti dall’esercizio, nel traffico interna-  zionale, di navi o di aeromobili, a condizione che detti interessi siano  pagati a titolo di fondi collegati a questo esercizio;   b) l’espressione «esercizio di navi o di aeromobili» nel traffico internazionale  da parte di un’impresa di uno Stato contraente comprende:  (i) il noleggio o la locazione di navi o di aeromobili,  (ii) la locazione di contenitori e di equipaggiamenti ad essi relativi, e  (iii) l’alienazione di navi, di aeromobili, di contenitori e di equipaggiamenti   ad essi relativi,    da parte di questa impresa, a condizione che il noleggio, la locazione o  l’alienazione sia accessorio all’esercizio, nel traffico internazionale, di navi  o di aeromobili da parte di detta impresa.   Art. 9 Imprese associate  1.  Allorché:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente; o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o finan- ziarie, sono vincolate da condizioni convenute o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  imposti di conseguenza.   2.  Quando utili in base ai quali un’impresa di uno Stato contraente è stata imposta in  questo Stato sono inclusi anche negli utili di un’impresa dell’altro Stato contraente e  imposti di conseguenza, e gli utili così inclusi sarebbero stati conseguiti dall’impresa  dell’altro Stato contraente se le condizioni convenute tra le due imprese fossero state  quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, le autorità competenti  degli Stati contraenti possono consultarsi al fine di raggiungere un accordo sugli  aggiustamenti da apportare agli utili nei due Stati contraenti.   3.  Uno Stato contraente non rettificherà gli utili di un’impresa nei casi previsti dal  paragrafo 1 dopo lo spirare dei termini previsti dalla sua legislazione nazionale e, in  ogni caso, non oltre sei anni dalla fine dell’anno in cui gli utili oggetto di tale retti-    Doppia imposizione   8   0.672.915.41   fica sarebbero stati conseguiti da un’impresa di questo Stato. Il presente paragrafo  non è applicabile in caso di frode od omissione volontaria.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente ad un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere imposti anche nello Stato contraente di cui  la società che paga i dividendi è residente ed in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma se la persona che percepisce i dividendi ne è il beneficiario effettivo,  l’imposta così applicata non può eccedere:   a) il 10 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi se il beneficiario effettivo  è una società (diversa da una società di persone) che detiene direttamente  almeno il 25 per cento del capitale della società che paga i dividendi;   b) il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi in tutti gli altri casi.   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di queste limitazioni.   Le disposizioni del presente paragrafo non riguardano l’imposizione della società  per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.   3.  Ai fini del presente articolo, il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, azioni o diritti di godimento, quote minerarie, quote di fondatore o altre  quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonché i redditi di altre  quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni secondo  la legislazione dello Stato di cui è residente la società distributrice.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato  contraente di cui è residente la società che paga i dividendi un’attività commerciale  o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata oppure una profes- sione indipendente tramite una base fissa ivi situata, e la partecipazione generatrice  dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione. In tale ipo- tesi, trovano applicazione a seconda del caso le disposizioni dell’articolo 7 o dell’ar- ticolo 14.   5.  Qualora una società residente di uno Stato contraente consegua utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente  di detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi  effettivamente ad una stabile organizzazione situata in detto altro Stato, né prelevare  alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non  distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti costitui- scono in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Argentina   9   0.672.915.41   2.  Tuttavia, tali interessi sono imponibili anche nello Stato contraente dal quale essi  provengono ed in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se la persona che  percepisce gli interessi ne è l’effettivo beneficiario, l’imposta così applicata non può  eccedere il 12 per cento dell’ammontare lordo degli interessi. Le autorità competenti  degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità d’applicazione di  questa limitazione.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2:   a) gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati su un’obbligazione,  su un riconoscimento di debito o su un altro titolo analogo del Governo di  questo Stato contraente o di una sua suddivisione politica o di un suo ente  locale sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente, a condizione che  un residente di questo altro Stato ne sia il beneficiario effettivo;   b) gli interessi provenienti dalla Repubblica Argentina e pagati ad un residente  della Svizzera sono imponibili soltanto in Svizzera se sono pagati a titolo di  mutuo accordato, garantito o assicurato oppure a titolo di credito approvato,  garantito o assicurato conformemente alle disposizioni svizzere in materia di  garanzia dei rischi delle esportazioni oppure da ogni altro istituto designato e  concordato attraverso uno scambio di lettere tra le autorità competenti degli  Stati contraenti;   c) gli interessi provenienti dalla Svizzera e pagati ad un residente della Repub- blica Argentina sono imponibili soltanto nella Repubblica Argentina se sono  pagati a titolo di mutuo accordato, garantito o assicurato, oppure a titolo di  credito approvato, garantito o assicurato dal «Banco Central de la Republica  Argentina», dal «Banco de la Nación Argentina» o dal «Banco de la Provin- cia de Buenos Aires» come designato e concordato attraverso uno scambio  di lettere tra le autorità competenti degli Stati contraenti;   d) gli interessi provenienti da uno Stato contraente sono esentati dall’imposta in  questo Stato se il beneficiario effettivo degli interessi è un residente del- l’altro Stato contraente e se sono pagati per un debito risultante dalla vendita  a credito da parte di un residente di questo altro Stato di macchine o equi- paggiamenti industriali; e   e) gli interessi provenienti da uno Stato contraente sono esentati dall’imposta in  questo Stato se il beneficiario effettivo degli interessi è un residente del- l’altro Stato contraente e se sono pagati a titolo di mutuo finalizzato allo svi- luppo accordato a un terzo indipendente da una banca ad un tasso pre- ferenziale, a condizione che la durata di questo mutuo non sia inferiore ai tre  anni.   4.  Ai fini del presente articolo, il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di qualsivoglia natura, garantiti o no da ipoteca, e segnatamente i redditi  provenienti da prestiti pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi ed altri  frutti relativi a detti titoli, nonché ogni altro reddito assimilabile, in base alla legisla- zione dello Stato da cui i redditi provengono, ai redditi di somme date in prestito.  Tuttavia, il termine «interessi» non comprende i redditi menzionati nell’articolo 8 o  nell’articolo 10.     Doppia imposizione   10   0.672.915.41   5.  Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso in cui il bene- ficiario degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato  contraente dal quale provengono gli interessi un’attività industriale o commerciale  per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indi- pendente tramite una base fissa ivi situata, ed il credito generatore degli interessi si  ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione. In tale ipotesi, trovano  applicazione a seconda del caso le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   6.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debito- re è questo stesso Stato, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un resi- dente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residente o  no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione o  una base fissa per le cui necessità viene contratto il debito sul quale sono pagati gli  interessi e tali interessi sono a carico della stabile organizzazione, gli interessi stessi  si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la stabile organizza- zione o la base fissa.   7.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali canoni possono essere imposti anche nello Stato contraente dal  quale essi provengono ed in conformità della legislazione di detto Stato, ma, se la  persona che percepisce i canoni ne è l’effettivo beneficiario, l’imposta così applicata  non può eccedere:   a) il 3 per cento dell’ammontare lordo dei pagamenti per l’uso o la concessione  in uso di informazioni;   b) il 5 per cento dell’ammontare lordo dei pagamenti per l’uso o la concessione  in uso di un diritto d’autore su un’opera letteraria, drammatica, musicale o  su un’altra opera artistica (esclusi tuttavia i canoni per pellicole cinema- tografiche e per altre opere registrate su pellicole, nastri magnetici o altri  mezzi di riproduzione destinati alla televisione);   c) il 10 per cento dell’ammontare lordo dei pagamenti per l’uso o la conces- sione in uso di equipaggiamenti industriali, commerciali o scientifici, di bre- vetti, di marchi di fabbrica o di commercio, di disegni o di modelli, di pro- getti, di formule o di procedimenti segreti, di programmi informatici nonché  per informazioni concernenti esperienze di carattere industriale o scientifico,  compresi i pagamenti per la fornitura di assistenza tecnica; e     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Argentina   11   0.672.915.41   d) il 15 per cento dell’ammontare lordo dei canoni in tutti gli altri casi.   3.  Ai fini del presente articolo, il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di informazioni, di diritti d’autore  su opere letterarie, drammatiche, musicali o su altre opere artistiche, di brevetti,  marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o pro- cedimenti segreti o ogni altro bene immateriale, oppure per l’uso o la concessione in  uso di programmi informatici, equipaggiamenti industriali, commerciali o scientifici  o per informazioni concernenti esperienze di carattere industriale, commerciale o  scientifico; questo termine comprende anche i compensi per la fornitura di assistenza  tecnica e i compensi di qualsiasi natura per pellicole cinematografiche e per altre  opere registrate su pellicole, nastri magnetici o altri mezzi di riproduzione destinati  alla televisione.    4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente dal quale provengono i canoni, un’attività commerciale o industriale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indipendente  tramite una base fissa ivi situata, ed i diritti o i beni generatori dei canoni si ricolle- ghino effettivamente a detta stabile organizzazione. In tale ipotesi, trovano applica- zione a seconda del caso le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   5.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debitore è  lo Stato stesso, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un residente di  detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia esso residente o no di uno  Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione per le cui  necessità è stato contratto l’obbligo al pagamento dei canoni e tali canoni sono a  carico della stabile organizzazione, i canoni si considerano provenienti dallo Stato  contraente in cui è situata la stabile organizzazione o sede fissa.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione  di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente  Convenzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente consegue dall’alienazione di  beni immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 e che sono situati nell’altro  Stato contraente sono imponibili in quest’ultimo Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di detta stabile organizza- zione (da sola o con l’intera impresa), sono imponibili in detto altro Stato.     Doppia imposizione   12   0.672.915.41   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o di aeromobili, impiegati nel traffico  internazionale, o di beni mobili adibiti al loro esercizio, sono imponibili soltanto  nello Stato contraente in cui gli utili dell’impresa sono imponibili secondo l’arti- colo 8 della presente Convenzione.   4.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di azioni  d’una società di cui oltre il 50 per cento del valore proviene direttamente o indi- rettamente da beni immobili situati nell’altro Stato contraente, sono imponibili in  questo altro Stato. Le disposizioni della frase precedente non si applicano tuttavia  agli utili ritratti dall’alienazione:   a) di azioni quotate in una borsa istituita in uno Stato contraente o in una borsa  riconosciuta dalle autorità competenti degli Stati contraenti; oppure   b) di azioni il cui valore consiste per oltre il 50 per cento in beni immobili in  cui la società esercita la propria attività.   5.  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni del paragrafo 4, gli utili ritratti da un  residente di uno Stato contraente dall’alienazione di azioni o di titoli del capitale di  una società residente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato,  ma l’imposta così stabilita non può eccedere:   a) il 10 per cento dell’utile realizzato su una partecipazione detenuta diretta- mente di almeno il 25 per cento del capitale;   b) il 15 per cento dell’utile in tutti gli altri casi.   6.  Gli utili che una persona residente di una Parte contraente ritrae dall’alienazione  di beni diversi da quelli di cui ai paragrafi precedenti, situati nell’altro Stato con- traente, sono imponibili in questo altro Stato.   7.  Gli utili derivanti dalla cessione di ogni altro bene diverso da quelli indicati ai  paragrafi precedenti del presente articolo sono imponibili soltanto nello Stato con- traente in cui il cedente è residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o di altre attività indipendenti sono imponibili soltanto in detto Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, tali redditi sono imponibili nell’altro  Stato contraente in conformità alla sua legislazione:   a) se il residente dispone abitualmente di una base fissa nell’altro Stato contra- ente per l’esercizio della propria attività; in questo caso, i redditi sono impo- nibili nell’altro Stato contraente, ma unicamente nella misura in cui essi  sono imputabili a detta base fissa;   b) se detta persona esercita, nell’altro Stato contraente, una libera professione o  altre attività indipendenti senza tuttavia disporre abitualmente di una base  fissa a tal fine in questo Stato. In tal caso, l’imposta stabilita in questo altro  Stato contraente non può eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo di  questi redditi.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Argentina   13   0.672.915.41   3.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indi- pendenti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché  le attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Fatte salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le  rimunerazioni che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un  lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato contraente, a meno che  l’attività non sia svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le  rimunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un’attività dipendente svolta nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  oltrepassano in totale 183 giorni nell’arco di dodici mesi; e   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato; e   c) l’onere delle rimunerazioni non è a carico di una stabile organizzazione che  il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le rimunerazioni  percepite in corrispettivo di un’attività dipendente svolta a bordo di navi o aero- mobili impiegati nel traffico internazionale sono imponibili nello Stato contraente in  cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio d’ammini- strazione o di vigilanza o di un altro organo analogo di una società residente del- l’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 7, 14 e 15, i redditi che un residente di  uno Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato  contraente in qualità di artista dello spettacolo, come artista di teatro, del cinema,  della radio o della televisione, o in qualità di musicista o di sportivo, sono imponibili  in detto altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito ad una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito è imponibile nello Stato con- traente dove tali prestazioni sono fornite, nonostante le disposizioni degli articoli 7,  14 e 15.     Doppia imposizione   14   0.672.915.41   3.  Le disposizioni del paragrafo 2 non si applicano qualora sia stabilito che né l’arti- sta dello spettacolo o lo sportivo né persone a loro associate partecipino direttamente  o indirettamente agli utili della persona citata nel suddetto paragrafo.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi provenienti da atti- vità esercitate in uno Stato contraente da un residente dell’altro Stato contraente nel  quadro di una visita, nel primo Stato, di un’organizzazione senza scopo di lucro  dell’altro Stato, qualora la visita sia sostanzialmente finanziata mediante fondi pub- blici di questo altro Stato.   Art. 18 Pensioni e rendite  1.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19, le pensioni («jubila- ciones») pagate a un residente di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in  questo Stato.   2.  Le rendite pagate a un residente di uno Stato contraente sono imponibili soltanto  in questo Stato. Il termine «rendite» utilizzato nel presente articolo designa una  somma determinata pagabile periodicamente vita natural durante a scadenze stabili- te, oppure per un periodo di tempo determinato o determinabile, quale contropartita  di una adeguata e completa prestazione in denaro o valutabile in denaro.   3.  Le pensioni alimentari e altri pagamenti di mantenimento versati ad un residente  di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in questo Stato.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) Le rimunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato contraente, da   una sua suddivisione politica o da un suo ente locale a una persona fisica, in  corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione o ente locale, sono  imponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali rimunerazioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contra- ente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la persona fisica sia un resi- dente di detto altro Stato contraente e  (i) abbia la cittadinanza di detto Stato; o  (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.   2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente, da una sua suddivisione  politica o da un suo ente locale o mediante prelevamento da fondi da essi  costituiti, ad una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a tale Stato,  suddivisione o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia un residente di questo Stato e ne abbia la citta- dinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano alle rimunerazioni e alle  pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi nell’ambito di un’attività industriale o  commerciale esercitata da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o  da un suo ente locale.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Argentina   15   0.672.915.41   Art. 20 Studenti  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è, o era imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente  e che soggiorna nell’altro Stato contraente al solo scopo di compiervi i suoi studi o  di attendere alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di  mantenimento, di studio o di formazione professionale, non sono imponibili in que- sto altro Stato contraente, a condizione che tali somme provengano da fonti situate  fuori di questo Stato contraente.   Art. 21 Patrimonio  1.  Il patrimonio costituito da beni immobili ai sensi dell’articolo 6, posseduto da un  residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente è imponibile in  detto altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o da beni mobili appartenenti ad una base fissa di cui un residente di uno  Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato.   3.  Il patrimonio costituito da navi o da aeromobili impiegati nel traffico internazio- nale, come pure da beni mobili adibiti al loro esercizio, è imponibile soltanto nello  Stato contraente in cui si trova la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente,  situato nell’altro Stato contraente è imponibile soltanto in detto Stato.   Art. 22  Evitare le doppie imposizioni  1.  Per quanto concerne la Repubblica Argentina, la doppia imposizione sarà evitata  nel modo seguente:   a) Qualora un residente della Repubblica Argentina consegua redditi o possieda  un patrimonio che, conformemente alle disposizioni della presente Conven- zione, sono imponibili in Svizzera, la Repubblica Argentina computa sul- l’imposta che preleva sul reddito o sul patrimonio di questo residente un  ammontare pari all’imposta su questi redditi o su questo patrimonio pagato  in Svizzera per redditi provenienti da fonti o elementi di patrimonio situati  fuori dalla Repubblica Argentina. Questo computo non può tuttavia eccedere  la frazione dell’imposta sul reddito o sul patrimonio, calcolata prima del  computo, corrispondente ai redditi o al patrimonio che sono imponibili in  Svizzera.   b) Qualora, conformemente alla presente Convenzione, elementi di redditi  ritratti o parti di patrimonio detenuti da un residente della Repubblica Argen- tina sono esenti nella Repubblica Argentina, quest’ultima può, per calcolare  l’imposta sul resto dei redditi o del patrimonio di questo residente, includere  nella base di tassazione tali elementi di reddito o di patrimonio esenti da im- posta.     Doppia imposizione   16   0.672.915.41   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   Qualora un residente della Svizzera consegua redditi o possieda un patrimonio che,  giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili nella Repubblica  Argentina, la Svizzera esenta dall’imposta tali redditi o detto patrimonio, fatte salve  le disposizioni del paragrafo 3, ma può, per determinare l’imposta afferente ai rima- nenti redditi o al rimanente patrimonio di questo residente, applicare l’aliquota corri- spondente all’intero reddito o all’intero patrimonio, senza tener conto dell’esen- zione.   3.  Qualora un residente della Svizzera riceva dividendi, interessi o canoni che,  secondo le disposizioni degli articoli 10, 11 o 12 sono imponibili nella Repubblica  Argentina, la Svizzera accorda, su domanda del residente, uno sgravio che può avere  le seguenti forme:   a) computo dell’imposta pagata nella Repubblica Argentina, secondo le dispo- sizioni degli articoli 10, 11 o 12, sull’imposta svizzera sui redditi di suddetto  residente; l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde ai red- diti imponibili nella Repubblica Argentina; o   b) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; o   c) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi, degli interessi o dei  canoni di cui si tratta, pari almeno all’imposta prelevata nella Repubblica  Argentina sull’ammontare lordo dei dividendi, degli interessi o dei canoni.   La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura confor- memente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzioni internazionali  stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le doppie imposizioni.   4.  Qualora riceva dividendi da una società residente della Repubblica Argentina,  una società residente della Svizzera fruisce, per quanto riguarda la riscossione  dell’imposta svizzera afferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui bene- ficerebbe se la società che paga i dividendi fosse un residente della Svizzera.   Art. 23 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi  di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato che si  trovino nella stessa situazione, in particolare in relazione alla residenza. Nonostante  le disposizioni di cui all’articolo 1, la presente disposizione si applica anche alle per- sone fisiche non residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno favo- revole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la  medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Argentina   17   0.672.915.41   contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro oneri familiari.   3.  Fatta salva l’applicazione delle disposizioni dell’articolo 9, del paragrafo 7 del- l’articolo 11 o del paragrafo 6 dell’articolo 12, gli interessi, i canoni e altre spese  pagati da un’impresa di uno Stato contraente a un residente dell’altro Stato con- traente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di tale  impresa, alle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero pagati a un  residente del primo Stato. Allo stesso modo, i debiti di un’impresa di uno Stato con- traente nei confronti di un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai  fini della determinazione del patrimonio imponibile di tale impresa, alle stesse  condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero contratti nei confronti di un resi- dente del primo Stato.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, detenuto o controllato da uno o più residenti dell’altro Stato  contraente non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposizione o  ad alcun obbligo ad essa inerente, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno  essere assoggettate le altre imprese analoghe del primo Stato.   5.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 2, le disposizioni del presente articolo si  applicano alle imposte di ogni natura o denominazione.   Art. 24 Procedura amichevole  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alla presente  Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici previsti dalla  legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il suo caso all’autorità competente  dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso ricade nell’ambito di appli- cazione del paragrafo 1 dell’articolo 23, a quella dello Stato contraente di cui pos- siede la cittadinanza. Il caso dovrà essere sottoposto entro i tre anni che seguono la  prima notificazione della misura che comporta un’imposizione non conforme alle  disposizioni della presente Convenzione.   2.  Se considera il reclamo fondato e non è in grado di giungere ad una soluzione  soddisfacente, l’autorità competente si adopera per regolare il caso per via di ami- chevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al fine  di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.   3.  Uno Stato contraente non aumenterà la base del calcolo dell’imposta di un resi- dente di uno dei due Stati contraenti includendo in essa elementi di reddito che siano  stati già imposti nell’altro Stato contraente dopo la scadenza dei termini previsti dal  suo diritto interno e, in ogni caso, non oltre sei anni dalla fine del periodo fiscale nel  corso del quale i redditi in questione sono stati realizzati. Il presente paragrafo non è  applicabile in caso di frode od omissione volontaria.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adopereranno per risolvere per via  di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione.     Doppia imposizione   18   0.672.915.41   5.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono consultarsi al fine di evitare  la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione e possono comunicare  direttamente fra di loro per facilitare l’applicazione della Convenzione.   Art. 25 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni che  sono verosimilmente rilevanti per l’applicazione delle disposizioni della presente  Convenzione oppure per l’applicazione o l’esecuzione del diritto interno in materia  d’imposte di ogni natura e denominazione riscosse per conto degli Stati contraenti,  delle loro suddivisioni politiche o dei loro enti locali nella misura in cui l’impo- sizione prevista non è contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non è  limitato dagli articoli 1 e 2.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  di questo Stato e sono accessibili soltanto alle persone o autorità (compresi i tribuna- li e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento o della riscossione  delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento penale rela- tivi a tali imposte oppure della decisione circa i rimedi giuridici inerenti a tali impo- ste o del controllo di quanto precede. Tali persone o autorità possono utilizzare le  informazioni unicamente per questi fini. Possono rivelarle nell’ambito di una proce- dura giudiziaria pubblica o in una decisione giudiziaria. Nonostante le disposizioni  precedenti, uno Stato contraente può utilizzare ad altri fini le informazioni ricevute,  se tali informazioni possono essere impiegate per tali altri fini secondo la legislazio- ne di entrambi gli Stati e se le autorità competenti dello Stato richiesto ne hanno  approvato l’impiego.   3.  I paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretati nel senso che facciano obbligo a  uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua prassi amministrativa normale oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa le possibilità a sua disposizione al fine di ottenere le  informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili a fini  fiscali propri. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni  previste nel paragrafo 3; esse non sono tuttavia da interpretare come il rifiuto di  comunicare informazioni a uno Stato contraente unicamente poggiandosi sul fatto  che queste ultime non presentano per lui alcun interesse per la sua legislazione  nazionale.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Argentina   19   0.672.915.41   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 devono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona. Nonostante le dispo- sizioni del paragrafo 3 o le disposizioni contrarie del diritto interno, le autorità  fiscali dello Stato richiesto sono autorizzate a divulgare le informazioni menzionate  in questo paragrafo, sempre che sia indispensabile per soddisfare gli obblighi da esso  previsti.   Art. 26 Agenti diplomatici e funzionari consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano gli agenti diplomatici o i funzionari consolari in virtù delle regole  generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4, una persona fisica che è membro di  una missione diplomatica, di una rappresentanza consolare o di una delegazione  permanente di uno Stato contraente, situate nell’altro Stato contraente o in uno Stato  terzo, è considerata, ai fini della presente Convenzione, residente dello Stato accre- ditante, a condizione che abbia nello Stato accreditante gli stessi obblighi in materia  d’imposta sul reddito complessivo o sul patrimonio dei residenti di detto Stato.   3.  La Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro organi o  ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di un posto consolare o  di una delegazione permanente di uno Stato terzo, qualora si trovino sul territorio di  uno Stato contraente o non siano trattati, in materia di imposte sul reddito, come  residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Art. 27 Entrata in vigore  1.  I Governi degli Stati contraenti si notificheranno vicendevolmente la conclusione  delle procedure interne richieste per l’entrata in vigore della presente Convenzione.   2.  La Convenzione entrerà in vigore trenta giorni dopo la data dell’ultima delle noti- ficazioni menzionate nel paragrafo 1 e le sue disposizioni saranno applicabili nei due  Stati contraenti:   a) con riferimento alle imposte prelevate alla fonte sui redditi pagati o accre- ditati a decorrere dal 1° gennaio dell’anno civile dell’entrata in vigore della  Convenzione, o dopo tale data;   b) con riferimento alle altre imposte sul reddito e sul patrimonio, alle imposte  dovute per l’anno fiscale che inizia il 1° gennaio dell’anno civile successivo  a quello dell’entrata in vigore della presente Convenzione, o dopo tale data.   c) per quanto concerne l’articolo 25, alle informazioni concernenti gli esercizi  fiscali che iniziano il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello del- l’entrata in vigore della Convenzione, o dopo questa data.     Doppia imposizione   20   0.672.915.41   3. L’Accordo fra il Governo della Repubblica Argentina e la Confederazione Sviz- zera concernente l’imposizione delle imprese di navigazione marittima o aerea, con- cluso con scambio di note del 13 gennaio 19503, è sospeso e non è applicabile fino a  quando la presente Convenzione resta in vigore.   Art. 28 Denuncia  La presente Convenzione rimane in vigore sino alla denuncia da parte di uno Stato  contraente. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica e con un preavviso scritto almeno sei mesi prima della fine di ogni anno  civile dalla data a partire dalla quale la Convenzione è entrata in vigore. In tal caso,  la Convenzione cesserà di essere applicabile nei due Stati contraenti:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, ai redditi pagati o accre- ditati il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è  stata notificata la denuncia, o dopo tale data;   b) con riferimento alle altre imposte sul reddito e sul patrimonio, alle imposte  dovute per l’anno fiscale che inizia il 1° gennaio dell’anno civile successivo  a quello nel corso del quale è stata notificata la denuncia, o dopo tale data.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati, hanno firmato la presente Con- venzione.   Fatto a Berna, il 20 marzo 2014, in due esemplari in lingua francese, spagnola e  inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso d’interpretazione divergente  fra il testo francese e spagnolo, prevarrà il testo inglese.   Per il  Consiglio federale svizzero:   Jacques de Watteville   Per il  Governo della Repubblica Argentina:  Ricardo Echegaray          3 [RU 1950 576]     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Argentina   21   0.672.915.41   Protocollo     Il Consiglio federale svizzero  e   il Governo della Repubblica Argentina   all’atto della firma a Berna, il 20 marzo 2014, della Convenzione tra i due Stati per  evitare le doppie imposizioni in materia d’imposte sul reddito e sul patrimonio,  hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano parte integrante della Con- venzione.   1.  Ad articolo 5   Resta inteso che l’espressione «sfruttamento di risorse naturali» comprende le attivi- tà di pesca, tramite una sede fissa d’affari o meno, qualora queste continuino per più  di novanta giorni durante un periodo di dodici mesi.   2.  Ad articolo 7   a) Con riferimento al paragrafo 1, resta inteso che, se un’impresa vende merci  o esercita un’attività di natura identica o analoga alle vendite o alle attività  industriali e commerciali esercitate dalla stabile organizzazione, gli utili  dell’impresa sono attribuibili alla stabile organizzazione nella misura in cui  questa abbia partecipato attivamente alla realizzazione di dette attività. In tal  caso, alla stabile organizzazione è attribuita la parte di utili corrispondente  alle attività da essa eseguite.   b) Con riferimento ai paragrafi 1 e 2, resta inteso che, nei casi di contratti di  sorveglianza, fornitura, montaggio o costruzione di equipaggiamenti o locali  industriali, commerciali o scientifici nonché di opere pubbliche, qualora  l’impresa abbia una stabile organizzazione, gli utili di questa stabile organiz- zazione non sono determinati sulla base dell’importo complessivo del con- tratto, bensì unicamente sulla base della parte del contratto effettivamente  eseguita dalla stabile organizzazione nello Stato in  cui essa è situata. Gli uti- li afferenti alla parte del contratto eseguita dalla sede principale dell’impresa  sono imponibili soltanto nello Stato di cui tale impresa è residente.   c) Con riferimento al paragrafo 3, resta inteso che uno Stato contraente non è  obbligato ad accordare la deduzione di spese occorse all’estero che non sono  ragionevolmente attribuibili all’attività svolta dalla stabile organizzazione,  tenuto conto dei principi generali contenuti nella legislazione interna sulle  spese di direzione, di amministrazione nonché sulle prestazioni d’assistenza.   d) Con riferimento al paragrafo 5 dell’articolo 7 e nonostante le disposizioni  della lettera d) del paragrafo 4 dell’articolo 5, resta inteso che l’esportazione  di merci acquistate nella Repubblica Argentina dall’intermediario di una     Doppia imposizione   22   0.672.915.41   sede fissa di affari di un’impresa svizzera è sottoposta alla vigente legisla- zione interna argentina in materia di esportazioni.   3.  Ad articolo 10   a) Nessuna disposizione della Convenzione impedisce alla Repubblica Argen- tina di imporre, all’aliquota prevista dalla legge argentina, gli utili o i redditi  attribuibili a una stabile organizzazione mantenuta nella Repubblica Argen- tina da una società residente della Svizzera. Tuttavia, l’ammontare totale  dell’imposta così applicata non potrà eccedere l’imposta prelevata sugli utili  di una società argentina aumentati del 10 per cento dopo deduzione di questa  imposta sugli utili.   b) la limitazione di cui al paragrafo 2 dell’articolo 10 non si applica alla ritenu- ta alla fonte prevista dalla legge sull’imposta sul reddito argentina qualora  una società residente della Repubblica Argentina paga dividendi o distribui- sce utili che superano gli utili imponibili accumulati alla fine dell’anno fisca- le immediatamente precedente la data di pagamento o di distribuzione,  determinati secondo le disposizioni della legge sull’imposta sul reddito  argentina.   4.  Ad articoli 10 e 11   Resta inteso che nei casi in cui dividendi o interessi siano sgravati d’imposta in  Svizzera conformemente alla Convenzione e siano considerati come redditi di fonte  straniera secondo la legislazione vigente nella Repubblica Argentina e per questa  ragione siano esenti dall’imposta nella Repubblica Argentina, la Svizzera può  imporre questi dividendi o interessi come se la Convenzione non fosse applicabile.   5.  Ad articolo 12   a) Con riferimento al paragrafo 2, la limitazione da parte della Repubblica  Argentina dell’imposizione alla fonte si applica nella misura in cui i contratti  concernenti trasferimenti di tecnologia siano registrati o autorizzati confor- memente alle esigenze poste dal proprio diritto interno.   b) La limitazione della ritenuta alla fonte di cui al paragrafo 2, lettera b)  dell’articolo 12 concernente i redditi ritratti dall’uso o dalla concessione in  uso dei diritti d’autore di opere letterarie, teatrali, musicali o di altre opere  artistiche, si applica soltanto se il beneficiario effettivo è l’autore o il suo  erede.   c) Con riferimento alla lettera c) del paragrafo 2, resta inteso che i canoni di  locazione (leasing) pagati a titolo di locazione connessa con un diritto  d’opzione (leasing con opzione d’acquisto di macchine, di equipaggiamenti  scientifici o industriali) provenienti da uno Stato contraente sono esentati  dall’imposta in questo Stato alle condizioni previste dalla sua legislazione.   6.  Ad articolo 22   Nella misura in cui, conformemente alla legislazione in vigore in Svizzera, dividendi  pagati ad un residente della Svizzera da una società residente della Repubblica  Argentina oppure utili industriali o commerciali attribuibili ad una stabile organizza-    Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio.  Conv. con l’Argentina   23   0.672.915.41   zione che un’impresa residente della Svizzera mantiene nella Repubblica Argentina,  sono esentati dall’imposta in Svizzera, non si applica l’articolo 21 della legge  sull’imposta sul reddito argentina (nella versione adottata nel 1997 e suoi emenda- menti successivi) in vigore al momento della firma della presente Convenzione. Il  suddetto articolo della legge sull’imposta sul reddito argentina si applica soltanto nei  casi in cui, conformemente alle sue disposizioni, il beneficiario effettivo, residente  della Svizzera, sia assoggettato all’imposta svizzera sul reddito per i redditi prove- nienti da fonte argentina ed esenti da imposta nella Repubblica Argentina sulla base  della legislazione che accorda speciali agevolazioni fiscali in vista della promozione  di attività regionali o settoriali.   7.  Ad articolo 23   Le disposizioni del paragrafo 3 sono applicabili nella misura in cui i contratti con- cernenti trasferimenti di tecnologia siano registrati o autorizzati conformemente alle  esigenze poste dal diritto interno della Repubblica Argentina.   8.  Ad articolo 25   a) Resta inteso che lo Stato richiedente deve sfruttare le fonti d’informazione  abituali previste dalla sua procedura fiscale interna prima di richiedere in- formazioni.   b) Resta inteso che le autorità fiscali dello Stato richiedente forniscono le se- guenti informazioni alle autorità fiscali dello Stato richiesto quando pre- sentano una richiesta di informazioni secondo l’articolo 25 della Conven- zione:  (i) l’identità della persona oggetto del controllo o dell’inchiesta;  (ii) il periodo oggetto della domanda;  (iii) la descrizione delle informazioni richieste che includa la loro natura e la   forma in cui lo Stato richiedente desidera riceverle dallo Stato richiesto;  (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono richieste;  (v) se sono noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle informa-  zioni richieste.   c) Resta inteso che il riferimento alle informazioni «verosimilmente rilevanti»  ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più  ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intrapren- dere una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing  expedition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli  affari fiscali di un determinato contribuente non è verosimile. Sebbene la let- tera b) contenga importanti requisiti procedurali volti a impedire la «fishing  expedition», i numeri (i)–(v) devono essere interpretati in modo da non osta- colare uno scambio effettivo di informazioni.   d) Resta inoltre inteso che, sulla base dell’articolo 25 della Convenzione, gli  Stati contraenti non sono tenuti a procedere a uno scambio di informazioni  spontaneo o automatico.     Doppia imposizione   24   0.672.915.41   e) Resta inteso che, prima della trasmissione delle informazioni allo Stato  richiedente, nel caso di uno scambio di informazioni si applicano nello Stato  richiesto le norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contri- buenti. Resta inoltre inteso che questa disposizione serve a garantire al con- tribuente una procedura regolare e non mira a ostacolare o ritardare inde- bitamente gli scambi effettivi di informazioni.   9.  Se la Repubblica Argentina cambia la politica riguardante l’arbitraggio quale  modo di risolvere le procedure amichevoli fallite, le autorità competenti avvieranno  delle consultazioni per esaminare la negoziazione di un protocollo di modifica della  Convenzione.   10.  Resta inteso che le disposizioni della Convenzione non pregiudicano l’applica- zione, da parte di uno Stato contraente, delle sue disposizioni di diritto interno  riguardanti la sottocapitalizzazione («thin capitalization»).   Fatto a Berna, il 20 marzo 2014, in due esemplari in lingua francese, spagnola e  inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso d’interpretazione divergente  fra il testo francese e spagnolo, prevarrà il testo inglese.   Per il  Consiglio federale svizzero:   Jacques de Watteville   Per il  Governo della Repubblica Argentina:  Ricardo Echegaray