RS 0.672.947.41   1   Traduzione1   Convenzione  tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica del Kirghizistan   per evitare le doppie imposizioni in materia d’imposte sul reddito   e sul patrimonio   Conclusa il 26 gennaio 2001  Approvata dall’Assemblea federale il 3 dicembre 20012  Ratificata tramite scambio degli strumenti di ratifica il 5 giugno 2002  Entrata in vigore il 5 giugno 2002    (Stato 5  giugno 2002)     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Repubblica del Kirghizistan,   animati dal desiderio di promuovere e rafforzare la collaborazione economica,  scientifica e tecnica fra i due Stati e a tale scopo di concludere una convenzione per  evitare le doppie imposizioni in materia d’imposte sul reddito e sul patrimonio,   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Soggetti  La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate  1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  prelevate per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche  o dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili  o immobili, le imposte sull’ammontare complessivo degli stipendi e le imposte sui  plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) per quanto concerne il Kirghizistan:  (i) l’imposta sugli utili e su altri redditi delle persone giuridiche,  (ii) l’imposta sul reddito,  (qui di seguito indicate quali «imposta kirghisa»);        RU 2003 3268; FF 2001 4156  1 Il testo originale tedesco è pubblicato sotto lo stesso numero nell’ediz. ted. della presente   Raccolta.  2 RU 2003 3267   0.672.947.41    Doppia imposizione   2   0.672.947.41   b) per quanto concerne la Svizzera:    le imposte federali, cantonali e comunali  (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri-  monio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri redditi), e  (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo-  biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve e altri  elementi del patrimonio),    (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga istitui- te dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle imposte attua- li. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicano le modifiche impor- tanti apportate alle loro rispettive legislazioni fiscali.   5.  La Convenzione non si applica all’imposta preventiva prelevata alla fonte sulle  vincite alle lotterie.   Art. 3 Definizioni generali  1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:    a) (i) il termine «Kirghizistan» designa la Repubblica del Kirghizistan. Usato  in senso geografico il termine «Kirghizistan» designa il territorio sul  quale la Repubblica del Kirghizistan può, in accordo con il diritto inter- nazionale, esercitare la sua sovranità e il suo potere giurisdizionale e  dove è applicabile la sua legislazione fiscale,   (ii) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   b) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e tutte le altre  associazioni di persone;   c) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   d) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente o un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   e) per «traffico internazionale» s’intende qualsiasi attività di trasporto effettua- ta per mezzo di una nave, di un aeromobile o di un veicolo stradale da parte  di un’impresa la cui sede di direzione effettiva è situata in uno Stato contra- ente, ad eccezione del caso in cui la nave, l’aeromobile o il veicolo stradale  sia utilizzato esclusivamente tra località situate nell’altro Stato contraente;     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Kirghizistan   3   0.672.947.41   f) l’espressione «autorità competente» designa:  (i) per quanto concerne il Kirghizistan, il Ministero delle finanze o il suo   rappresentante autorizzato,  (ii) per quanto concerne la Svizzera, il direttore dell’Amministrazione fede-  rale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato;   g) il termine «cittadini» designa:  (i) tutte le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato contraen-  te,  (ii) tutte le persone giuridiche, le associazioni di persone e le altre associa-  zioni costituite conformemente alla legislazione in vigore in uno Stato  contraente;   h) il termine «patrimonio» designa la sostanza mobiliare e immobiliare e com- prende fra l’altro le liquidità, le azioni o altri attestati di diritti di proprietà,  di obbligazioni di prestiti, di obbligazioni oppure altri attestati di rapporti di  obbligazione, come brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, diritti  d’autore o diritti analoghi o altri beni patrimoniali.   2.  Per l’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, a meno  che il contesto non richieda una diversa interpretazione, le espressioni non diversa- mente definite hanno il significato che ad esse è attribuito dalla legislazione di detto  Stato relativa alle imposte oggetto della Convenzione.   Art. 4 Residenza  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato contra- ente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assogget- tata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza,  della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga e comprende  pure questo Stato e le sue suddivisioni politiche e i suoi enti locali. Tuttavia, tale  espressione non comprende le persone che sono imponibili in questo Stato soltanto  per i redditi che essi ricavano da fonti ivi situate o per i patrimoni situati in questo  Stato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente dello Stato nel quale ha un’abitazione  permanente; se essa dispone di un’abitazione permanente in ciascuno degli  Stati, è considerata residente soltanto dello Stato nel quale le sue relazioni  personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione permanente in  alcuno degli Stati, essa è considerata residente soltanto dello Stato in cui  soggiorna abitualmente;     Doppia imposizione   4   0.672.947.41   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non  soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente soltan- to dello Stato del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o se non ha la cittadi- nanza di alcuno dei due Stati, le autorità competenti degli Stati contraenti ri- solvono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente soltanto dello Stato in cui è situata la sede della sua direzione  effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione  1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui un’impresa esercita in tutto o in parte la sua attivi- tà.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o un altro luogo di sfrut- tamento di risorse naturali.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio costituisce una stabile  organizzazione soltanto se la sua durata oltrepassa i dodici mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non si considera che  vi sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di esercitare al- tre attività che abbiano carattere preparatorio o ausiliari quali la pubblicità o  la ricerca scientifica;     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Kirghizistan   5   0.672.947.41   f) un montaggio è effettuato da un’impresa di uno Stato contraente nell’altro  Stato contraente in relazione con la fornitura di macchine o impianti prodotti  da quest’impresa;   g) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini dell’esercizio cumulativo delle  attività menzionate alle lettere a-f, a condizione che l’insieme delle attività  della sede fissa di affari risultante da questo cumulo mantenga un carattere  preparatorio o ausiliario.   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti in nome dell’impresa, si considera che  quest’impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività  che questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non  si limitino a quelle menzionate al paragrafo 4 e che, se fossero esercitate tramite una  sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come una stabile  organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi eserciti la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro agente che goda di uno  status indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della loro  ordinaria attività.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  quest’altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione che in altro modo) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni immobili (com- presi i redditi delle attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente  sono imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è attribuito dal diritto  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte vive o morte delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per  lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti  ed altre risorse naturali. Le navi, gli aeromobili e i veicoli stradali non sono conside- rati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.     Doppia imposizione   6   0.672.947.41   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una professione indipendente.   Art. 7 Utili delle imprese  1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge in tal modo la  sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui detti utili sono attribuibili a detta stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a detta stabile  organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa  distinta svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e  avesse trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui è la stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia  nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da  attribuire a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra le diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 del presente  articolo non impediscono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili  secondo la ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale  che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito ad una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Traffico internazionale  1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi, di aeromobili  o veicoli stradali sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la  sede della direzione effettiva dell’impresa.   2.  Se la sede della direzione effettiva di un’impresa di navigazione marittima è  situata a bordo di una nave, detta sede si considera situata nello Stato contraente in  cui si trova il porto d’immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto  d’immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente la nave.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Kirghizistan   7   0.672.947.41   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate  1. Allorché:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato contra- ente, o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati in conseguenza.   2.  Quando utili in base ai quali un’impresa di uno Stato contraente è stata imposta in  questo Stato sono inclusi anche negli utili di un’impresa dell’altro Stato contraente e  tassati in conseguenza, e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati conseguiti  dall’impresa dell’altro Stato contraente se le condizioni convenute tra le due imprese  fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, le autorità  competenti degli Stati contraenti possono consultarsi in vista di raggiungere un  accordo sugli adeguamenti da apportare agli utili nei due Stati contraenti.   Art. 10 Dividendi  1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi sono anche imponibili nello Stato contraente di cui la  società che paga i dividendi è residente ed in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se il destinatario dei dividendi ne è il beneficiario effettivo, l’imposta così  applicata non può eccedere:   a) il 5 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi se il beneficiario effettivo  è una società (diversa da una società di persone) che detiene direttamente  almeno il 25 per cento del capitale della società che paga i dividendi;   b) il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, in tutti gli altri casi.   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  d’applicazione di dette limitazioni.   Le disposizioni del presente paragrafo non riguardano l’imposizione della società  per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.     Doppia imposizione   8   0.672.947.41   3.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni o da altre quote di partecipazione agli utili – ad eccezione dei crediti – nonché  i redditi di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi  delle azioni secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società distribu- trice.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, sia un’attività commer- ciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una profes- sione indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione generatri- ce dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base  fissa. In tale ipotesi, trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’arti- colo 14.   5.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi utili o redditi dall’al- tro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui dividendi  pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati a un residente di detto  altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effettiva- mente a una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto altro Stato, né  prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili  non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti  costituiscano in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 11 Interessi  1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato contraente dal  quale essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il  destinatario degli interessi ne è il beneficiario effettivo, l’imposta così applicata non  può eccedere il 5 per cento dell’ammontare lordo degli interessi. Le autorità compe- tenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità d’applicazione di  dette limitazioni.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o no di diritti di pegno o di una clausola di partecipa- zione agli utili del debitore, e segnatamente i redditi provenienti da prestiti pubblici  e obbligazioni di prestiti, compresi i premi e altri frutti relativi a detti titoli. Le penali  per pagamento tardivo non sono considerate interessi ai sensi del presente articolo.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato contraente  dal quale provengono gli interessi, sia un’attività industriale o commerciale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione indipendente  mediante una base fissa ivi situata, e il credito generatore degli interessi si ricolleghi  effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Kirghizistan   9   0.672.947.41   5.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debito- re è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un residente  di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residente o no di  uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione o una  base fissa per la quale è stato contratto il debito sul quale sono pagati gli interessi e  questi sono a carico della stabile organizzazione o base fissa, gli interessi si conside- rano provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la  base fissa.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 12 Canoni  1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali canoni sono imponibili anche nello Stato contraente dal quale essi  provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il destinatario dei  canoni ne è il beneficiario effettivo, l’imposta così applicata non può eccedere il  5 per cento dell’ammontare lordo dei canoni. Le autorità competenti degli Stati  contraenti regolano di comune accordo le modalità d’applicazione di questa limita- zione.   3.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche, di  brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o  procedimenti segreti oppure per informazioni concernenti esperienze di carattere  industriale, commerciale o scientifico.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  dei canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato contraente dal  quale provengono i canoni, un’attività commerciale o industriale per mezzo di una  stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indipendente per mezzo di  una base fissa ivi situata, ed i diritti o i beni generatori dei canoni si ricolleghino  effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi, trovano  applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   5.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debitore è  lo Stato stesso, una sua suddivisione politica, un suo ente locale o un residente di  detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia esso residente o no di uno  Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione per la quale è  stato contratto l’obbligo di pagamento dei canoni e questi sono a carico della stabile     Doppia imposizione   10   0.672.947.41   organizzazione, i canoni si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è  situata la stabile organizzazione.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 13 Utili di capitale  1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 e situati nell’altro Stato contra- ente, sono imponibili in quest’ultimo Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, ovvero di beni mobili appartenenti a una base fissa di cui dispone un  residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una  professione indipendente, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di detta stabile  organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base fissa, sono  imponibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi, aeromobili o veicoli stradali impiegati  nel traffico internazionale o di beni mobili adibiti al loro esercizio, sono imponibili  soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva  dell’impresa.   4.  Gli utili derivanti dall’alienazione di azioni o di altre quote sociali di una società,  i cui beni sono costituiti esclusivamente o principalmente da beni immobili situati  nell’altro Stato contraente, sono imponibili in questo altro Stato contraente.   5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati ai  paragrafi 1–4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante è  residente.   Art. 14 Professioni indipendenti  1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’esercizio di una libera  professione o di altre attività di carattere indipendente sono imponibili soltanto in  detto Stato, a meno che egli non disponga abitualmente di una base fissa nell’altro  Stato contraente per l’esercizio della propria attività. Ove disponga di una tale base  fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato, ma unicamente nella misura in cui  essi sono imputabili a detta base fissa.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Kirghizistan   11   0.672.947.41   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e periti conta- bili.   Art. 15 Lavoro subordinato  1.  Fatte salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispet- tivo di un lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato contraente, a  meno che l’attività non sia svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi  svolta, le rimunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in quest’altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato contraente se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  oltrepassano in totale 183 giorni nel corso dell’anno civile considerato, e   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato, e   c) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le rimunerazioni  percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi, di aero- mobili o di veicoli stradali impiegati nel traffico internazionale sono imponibili nello  Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza  Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che  un residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di ammini- strazione o di sorveglianza di una società residente dell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato contraente.   Art. 17 Artisti e sportivi  1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato  contraente in qualità di artista dello spettacolo, di teatro, del cinema, della radio o  della televisione, o in qualità di musicista nonché di sportivo, sono imponibili in  detto altro Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista  dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità è attribuito a una persona diversa  dall’artista o dallo sportivo medesimo, detto reddito può essere tassato, nonostante le  disposizioni degli articoli 7, 14 e 15, nello Stato contraente dove dette prestazioni  sono svolte. Le disposizioni del presente paragrafo non si applicano qualora sia     Doppia imposizione   12   0.672.947.41   dimostrato che né l’artista dello spettacolo o lo sportivo né persone a lui associate  partecipino direttamente agli utili di quest’altra persona.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi provenienti da  attività esercitate da artisti o sportivi quando questi redditi derivano in larga misura,  direttamente o indirettamente, da fondi pubblici.   Art. 18 Pensioni e annualità  1.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19, le pensioni, le altre  rimunerazioni analoghe e le annualità, pagate a un residente di uno Stato contraente  in relazione a un cessato lavoro subordinato, sono imponibili soltanto in detto Stato.   2.  Il termine «annualità» designa una somma determinata, pagabile periodicamente  a termine fisso, per tutta la vita o durante un periodo determinato o determinabile, in  corrispettivo di un’adeguata e completa prestazione pecuniaria o valutabile in dena- ro.   Art. 19 Funzioni pubbliche  1. a) Le rimunerazioni, diverse dalle pensioni e dalle rendite, pagate da uno Stato   contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale a una  persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato, suddivisione politi- ca o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato contraente.   b) Tuttavia, tali rimunerazioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contra- ente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la persona fisica sia un resi- dente di detto Stato contraente e  (i) abbia la cittadinanza di detto Stato, o  (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser-  vizi.   2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente, da una sua suddivisione  politica o da un suo ente locale, direttamente o mediante prelevamento da  fondi da essi costituiti, a una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a  tale Stato, suddivisione politica o ente locale, sono imponibili soltanto in  questo Stato contraente.   b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora la persona fisica sia un residente di questo Stato e ne abbia la citta- dinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano alle rimunerazioni e alle  pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi nell’ambito di un’attività industriale o  commerciale esercitata da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o  da un suo ente locale.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Kirghizistan   13   0.672.947.41   Art. 20 Studenti  Le somme che uno studente, un praticante o un apprendista, il quale è, o era imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente  e che soggiorna nell’altro Stato contraente al solo scopo di compiervi i suoi studi o  di attendere alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di  mantenimento, di studio o di formazione professionale, non sono imponibili in  questo altro Stato contraente, a condizione che tali somme provengano da fonti  situate fuori di questo Stato contraente.   Art. 21 Altri redditi  1.  Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, di qualsiasi prove- nienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Convenzio- ne sono imponibili soltanto in tale Stato contraente.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli pro- venienti da beni immobili come sono definiti al paragrafo 2 dell’articolo 6, nel caso  in cui il beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, eserciti  nell’altro Stato contraente sia un’attività industriale o commerciale per mezzo di  una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione indipendente mediante una  base fissa ivi situata, cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore  dei  redditi. In tale ipotesi trovano applicazione le disposizioni dell’articolo 7 o  dell’articolo 14.   Art. 22 Patrimonio  1.  Il patrimonio costituito da beni immobili, considerati all’articolo 6, di proprietà di  un residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente è imponibile  in detto altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione di cui un’impresa di uno Stato contraente è proprietaria nell’altro  Stato contraente o da beni mobili appartenenti a una base fissa di cui un residente di  uno Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una profes- sione indipendente è imponibile in detto altro Stato.   3.  Il patrimonio costituito da navi, aeromobili e veicoli stradali impiegati nel traffico  internazionale e da beni mobili adibiti al loro esercizio, è imponibile soltanto nello  Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in questo Stato.   Art. 23 Eliminazione della doppia imposizione  1.  Per quanto concerne il Kirghizistan, la doppia imposizione è evitata nel modo  seguente:   a) Qualora un residente del Kirghizistan ritragga redditi o possieda un patrimo- nio, che, giusta la presente Convenzione, sono imponibili in Svizzera, il Kir- ghizistan concede:     Doppia imposizione   14   0.672.947.41   (i) sull’imposta che preleva sul reddito di questa persona un computo pari  all’imposta pagata in Svizzera;   (ii) sull’imposta che preleva sul patrimonio di questa persona un computo  pari all’imposta pagata in Svizzera.    L’ammontare computato non può tuttavia eccedere la frazione dell’imposta  sul reddito o sul patrimonio, calcolata prima della deduzione, corrispondente  ai redditi o al patrimonio che sono imponibili in Svizzera.   b) Qualora un residente del Kirghizistan ritragga redditi o possieda un patrimo- nio che, conformemente alle disposizioni della presente Convenzione, sono  esenti dall’imposta in questo Stato, il Kirghizistan può nondimeno tener con- to di questi redditi o di questo patrimonio esenti dall’imposta per determina- re l’imposta afferente al rimanente reddito o al rimanente patrimonio di que- sto residente.   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione è evitata nel modo se- guente:   a) Qualora un residente di Svizzera ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili nel  Kirghizistan, la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto patrimonio,  salve le disposizioni della lettera b, ma può, per determinare l’imposta ine- rente al rimanente reddito o patrimonio di questo residente, applicare l’ali- quota corrispondente all’intero reddito o patrimonio, senza tener conto del- l’esenzione.   b) Qualora un residente di Svizzera riceva dividendi, interessi o canoni che se- condo le disposizioni degli articoli 10, 11 o 12 sono imponibili nel Kirghizi- stan, la Svizzera accorda, su domanda del residente, uno sgravio che può a- vere le seguenti forme:  (i) computo dell’imposta pagata nel Kirghizistan, giusta le disposizioni   degli articoli 10–12, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto resi- dente; l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde al  reddito imponibile nel Kirghizistan; o   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; o  (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi, degli interessi o   dei canoni di cui si tratta, pari almeno all’imposta prelevata nel Kirghi- zistan sull’ammontare lordo dei dividendi, degli interessi o dei canoni.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzio- ni internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le dop- pie imposizioni.   c) Qualora una società residente di Svizzera riceva dividendi da una società re- sidente del Kirghizistan, fruisce, per quanto concerne la riscossione dell’im- posta svizzera inerente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui bene- ficerebbe se la società che paga i dividendi fosse residente di Svizzera.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Kirghizistan   15   0.672.947.41   Art. 24 Non discriminazione  1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione od obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli  cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato che si trovino  nella stessa situazione, in particolare in relazione alla residenza. La presente disposi- zione si applica altresì, nonostante le disposizioni dell’articolo 1, alle persone che  non sono residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contra- ente ha nell’altro Stato contraente non può essere in quest’altro Stato meno favore- vole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono la  medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro carichi di fami- glia.   3.  A meno che non siano applicabili le disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 9,  del paragrafo 6 dell’articolo 11 o del paragrafo 6 dell’articolo 12, gli interessi, i  canoni e altre spese pagati da un’impresa di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili  imponibili di tale impresa, come se fossero pagati a un residente del primo Stato  contraente. Allo stesso modo, i debiti di un’impresa di uno Stato contraente nei  confronti di un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della  determinazione del patrimonio imponibile di tale impresa, alle stesse condizioni di  quelli contratti nei confronti di un residente del primo Stato contraente.   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente di proprietà o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente non sono assoggettate nel primo Stato ad alcuna imposizione od  obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere  assoggettate altre imprese analoghe del primo Stato.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante le disposizioni  dell’articolo 2, alle imposte di ogni natura e denominazione.   Art. 25 Procedura amichevole  1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportano o comporteranno per essa un’imposizione non conforme alla presente  Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici previsti dalla  legislazione nazionale di tali Stati contraenti, sottoporre il suo caso all’autorità  competente dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso ricade  nell’ambito di applicazione del paragrafo 1 dell’articolo 24, a quella dello Stato  contraente di cui possiede la cittadinanza. Il caso deve essere sottoposto entro i tre  anni che seguono la prima notifica della misura che comporta un’imposizione non  conforme alle disposizioni della presente Convenzione.     Doppia imposizione   16   0.672.947.41   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere a una soluzione soddisfacente, si adopera per regolare il caso per via di  amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al  fine di evitare un’imposizione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adoperano per risolvere per via  di amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di elimi- nare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  di loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti e possono anche  consultarsi nell’ambito di una commissione, di cui fanno parte essi stessi o i loro  rappresentanti.   Art. 26 Scambio di informazioni  1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno scambiarsi le informazioni  (che le legislazioni fiscali degli Stati contraenti permettono di ottenere nell’ambito  della normale prassi amministrativa) necessarie per l’applicazione delle disposizioni  della presente Convenzione relative alle imposte oggetto della presente Convenzio- ne. Le informazioni così scambiate devono essere tenute segrete e non potranno  essere rivelate a nessuno che non si occupi dell’accertamento o della riscossione  delle imposte alle quali si riferisce la presente Convenzione. Non potranno essere  scambiate informazioni suscettibili di rivelare segreti commerciali, d’affari, bancari,  industriali o professionali o metodi commerciali.   2.  Le disposizioni del presente articolo non potranno in nessun caso essere interpre- tate nel senso di imporre ad uno Stato contraente l’obbligo di adottare misure ammi- nistrative in deroga alla sua regolamentazione o alla sua prassi amministrativa,  ovvero contrarie alla sua sovranità, alla sua sicurezza o all’ordine pubblico oppure di  fornire informazioni che non possano essere ottenute in base alla sua legislazione o a  quella dello Stato contraente che le chiede.   Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari  1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari in  virtù delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Ai fini della presente Convenzione, nonostante le disposizioni dell’articolo 4,  ogni persona fisica che è membro di una missione diplomatica, di una rappresentan- za consolare o di una delegazione permanente di uno Stato contraente, situate nel- l’altro Stato contraente o in uno Stato terzo, è considerata residente dello Stato  accreditante, a condizione che:     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Kirghizistan   17   0.672.947.41   a) conformemente al diritto internazionale non sia assoggettata, nello Stato ac- creditatario, a imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a questo Stato  o sul patrimonio situato fuori di detto Stato, e   b) abbia, nello Stato accreditante, i medesimi obblighi dei residenti di questo  Stato quanto all’imposta sul reddito complessivo o sul patrimonio.   3.  La presente Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro  organi o ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di una rappre- sentanza consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo, che soggior- nano sul territorio di uno Stato contraente e non sono trattati in materia d’imposta  sul reddito o sul patrimonio come residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Art. 28 Entrata in vigore  1.  La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di ratifica saranno scam- biati a Berna appena possibile.   2.  La presente Convenzione entrerà in vigore alla data dello scambio degli strumenti  di ratifica e le sue disposizioni saranno applicabili:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, agli importi pagati o accre- ditati il, o dopo il, 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello della data  d’entrata in vigore della Convenzione;   b) con riferimento alle altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il, o dopo il,  1° gennaio dell’anno civile in cui la Convenzione è entrata in vigore.   Art. 29 Denuncia  La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima della fine di ogni anno  civile. In tal caso la Convenzione cesserà di essere applicabile:   a) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi pagati o accreditati il, o dopo il,  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è stata  notificata la denuncia;   b) alle rimanenti imposte per gli anni fiscali che iniziano il, o dopo il, 1° genna- io dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è stata notificata la  denuncia.     Doppia imposizione   18   0.672.947.41   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto a Davos, il 26 gennaio 2001, in due esemplari in lingua tedesca, kirghisa, russa  e inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’interpre- tazione fra il testo tedesco, kirghiso e russo, farà stato il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il   Governo della Repubblica del Kirghizistan:  Kaspar Villiger Emir Tokomyrzaev     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Kirghizistan   19   0.672.947.41   Protocollo   Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Repubblica del Kirghizistan,   il 26 gennaio 2001 all’atto della firma della Convenzione conclusa a Berna fra i due  Stati per evitare le doppie imposizioni in materia d’imposte sul reddito e sul patri- monio, hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano parte integrante della  Convenzione.   1.Ad art. 7   Con riferimento ai paragrafi 1 e 2 dell’articolo 7, resta inteso che, qualora un’im- presa di uno Stato contraente venda merci o eserciti un’altra attività nell’altro Stato  contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, gli utili di detta  stabile organizzazione non sono determinati sulla base dell’importo complessivo  ricevuto dall’impresa, bensì unicamente sulla base della rimunerazione attribuibile  all’attività effettiva della stabile organizzazione per queste vendite o per queste  operazioni.   Nei casi di contratti di vigilanza, di fornitura, di montaggio o di costruzione di  equipaggiamenti o di stabilimenti industriali, commerciali o scientifici, oppure di  opere pubbliche, qualora l’impresa abbia una stabile organizzazione, gli utili di  questa stabile organizzazione non sono determinati sulla base dell’importo comples- sivo del contratto, bensì unicamente sulla base della parte del contratto effettivamen- te eseguita dalla stabile organizzazione nello Stato contraente in cui essa è situata.   Gli utili afferenti alla parte del contratto eseguita dalla sede principale dell’impresa  sono imponibili soltanto nello Stato di cui quest’impresa è residente.   2.  Ad art. 7 e 12   Resta inteso che i compensi ricevuti per l’uso o la concessione in uso di equipag- giamenti industriali, commerciali o scientifici sono considerati utili dell’impresa  conformemente all’articolo 7.   Fatto a Davos, il 26 gennaio 2001, in due esemplari in lingua tedesca, kirghisa, russa  e inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza d’interpre- tazione fra il testo tedesco, kirghiso e russo, farà stato il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Per il   Governo della Repubblica del Kirghizistan:   Kaspar Villiger Emir Tokomyrzaev        Doppia imposizione   20   0.672.947.41