672.913.610   1   Ordinanza  concernente la convenzione germano-svizzera  di doppia imposizione   del 30 aprile 2003 (Stato 1° gennaio 2023)     Il Consiglio federale svizzero,   visto l’articolo 35 capoverso 1 della legge federale del 18 giugno 20211 concernente  l’esecuzione delle convenzioni internazionali in ambito fiscale;   in esecuzione della convenzione dell’11 agosto 19712 tra la Confederazione Svizzera  e la Repubblica federale di Germania per evitare la doppia imposizione in materia di  imposte sul reddito e sulla sostanza (convenzione),3   ordina:   Sezione 1:  Imposta svizzera a titolo di precauzione (preventiva) riscossa sui  dividendi e sugli interessi   Art. 1 Sgravio in via di rimborso   1 Lo sgravio delle imposte sui dividendi e sugli interessi, previsto negli articoli 10  e 11 della convenzione, è concesso dalla Svizzera sotto forma di rimborso totale o  parziale dell’imposta preventiva. Sono riservate le disposizioni degli articoli 3 e 3a.4   2 La presente ordinanza non si applica al rimborso dell’imposta preventiva cui le  persone residenti nella Repubblica federale di Germania possono pretendere già in  virtù della legislazione federale svizzera.   Art. 2 Procedura di rimborso5   1 L’istanza di rimborso dell’imposta preventiva va presentata dagli aventi diritto  residenti nella Repubblica federale di Germania su modulo 85.   2 Il richiedente deve fare l’istanza in doppio e sottomettere i due esemplari al   competente ufficio finanziario germanico. Quest’ultimo trattiene l’esemplare a lui        RU 2003 1337  1 RS 672.2  2 RS 0.672.913.62  3 Nuovo testo giusta il n. II 4 dell’O del 10 nov. 2021 concernente l’adeguamento del   diritto federale nell’ambito dell’esecuzione delle convenzioni internazionali in ambito   fiscale, in vigore dal 1° gen. 2022 (RU 2021 704).   4 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 22 dic. 2004, in vigore dal 1° gen. 2005  (RU 2005 19).   5 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 22 dic. 2004, in vigore dal 1° gen. 2005  (RU 2005 19).   672.913.610     Doppia imposizione   2   672.913.610   destinato e ritorna al richiedente l’esemplare per l’Amministrazione federale delle  contribuzioni (AFC) con l’attestazione prevista sul modulo.6   3 Il richiedente deve presentare l’esemplare dell’istanza con l’attestazione all’AFC7,  Berna, nei tre anni successivi alla fine dell’anno civile in cui i dividendi o gli inte- ressi sono scaduti.   4 L AFC verifica la fondatezza e l’esattezza dell’istanza. Essa domanda direttamente  al richiedente le informazioni e le prove che fossero necessarie.8   5 L’AFC notifica per scritto il risultato della verifica al richiedente e paga  l’ammontare del rimborso all’indirizzo indicato nell’istanza.9   6 Se l’istanza è respinta in tutto o in parte, il richiedente può esigere dall’AFC una  decisione, che deve essere notificata, con indicazione dei motivi e dei rimedi giuri- dici.10   Art. 311 Procedura di dichiarazione per dividendi da partecipazioni  determinanti   1 Su istanza l’AFC può rilasciare a una società svizzera l’autorizzazione di versare  senza la ritenuta dell’imposta preventiva i dividendi pagati a una società tedesca ai  sensi dell’articolo 3 paragrafo 1 lettera e della convenzione, purché siano adempiute  le condizioni dell’articolo 10 paragrafo 3 della convenzione.12   2 L’istanza deve essere presentata su modulo ufficiale prima della scadenza dei  dividendi.   3 L’AFC verifica l’istanza. Un’autorizzazione può essere rilasciata solo quando è  accertato che la società tedesca, a carico della quale dovrebbe essere trasferita  l’imposta, ha diritto al previsto sgravio da questa imposta a titolo di partecipazione  determinante secondo l’articolo 10 paragrafo 3 della convenzione. L’autorizzazione  viene notificata per scritto ed è valida cinque anni.13       6 Nuovo testo del per. giusta il n. I 3 dell’O del 4 mag. 2022 sulla procedura di notifica  all’interno di un gruppo ai fini dell’imposta preventiva, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU  2022 307).   7 Nuova espr. giusta il n. I 3 dell’O del 4 mag. 2022 sulla procedura di notifica all’interno  di un gruppo ai fini dell’imposta preventiva, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 307). Di  detta mod. é tenuto conto in tutto il presente testo.   8 Introdotto dal n. I dell’O del 22 dic. 2004, in vigore dal 1° gen. 2005  (RU 2005 19).   9 Introdotto dal n. I dell’O del 22 dic. 2004, in vigore dal 1° gen. 2005  (RU 2005 19).   10 Introdotto dal n. I dell’O del 22 dic. 2004, in vigore dal 1° gen. 2005  (RU 2005 19).   11 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 22 dic. 2004, in vigore dal 1° gen. 2005  (RU 2005 19).   12 Nuovo testo giusta il n. I 3 dell’O del 4 mag. 2022 sulla procedura di notifica all’interno  di un gruppo ai fini dell’imposta preventiva, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 307).   13 Nuovo testo giusta il n. I 3 dell’O del 4 mag. 2022 sulla procedura di notifica all’interno  di un gruppo ai fini dell’imposta preventiva, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 307).     Conv. germano-svizzera di doppia imposizione. O   3   672.913.610   4 Se l’istanza è respinta in tutto o in parte, la società svizzera può esigere dall’AFC  una decisione, che deve essere notificata con indicazione dei motivi e dei rimedi  giuridici.   5 Se i presupposti per il diritto alla procedura di dichiarazione non sono più adem- piuti, la società svizzera che paga i dividendi deve informarne tempestivamente  l’AFC   Art. 3a14 Dichiarazione all’AFC   1 Se dispone di un’autorizzazione, la società svizzera che paga i dividendi ne dichia- ra spontaneamente entro 30 giorni il pagamento mediante il modulo 108. Esso deve  essere presentato all’AFC unitamente al modulo ufficiale di riscossione.   2 Il capoverso 1 è valido anche quando non è stata presentata nessuna istanza di  autorizzazione o non è ancora stata presa nessuna decisione. In assenza di istanza di  autorizzazione, questa deve essere presentata unitamente al modulo 108. Se il con- trollo dell’AFC dimostra un abuso della procedura di dichiarazione, l’imposta pre- ventiva e un eventuale interesse di mora devono essere riscossi posticipatamente. Se  la riscossione posticipata è contestata, l’AFC emana una decisione.   3 L’AFC può trasmettere copia del modulo 108 all’autorità tedesca competente.   Art. 415 Rimedio giuridico   I ricorsi contro le decisioni dell’AFC sono retti dalle disposizioni generali concer- nenti l’organizzazione giudiziaria.   Sezione 2:  Imposte germaniche alla fonte riscosse su dividendi, interessi e diritti di  licenza   Art. 5 Moduli d’istanza   Le persone residenti in Svizzera, che pretendono gli sgravi delle imposte germaniche  alla fonte previste negli articoli 10 a 12 della convenzione, devono chiedere tali  sgravi per mezzo dei seguenti moduli:   a. R-D 1: Dividenden und Zinsen, natürliche Personen   b. R-D 2: Dividenden und Zinsen, juristische Personen und Personengesell- schaften;   c. R-D 3: Lizenzgebühren, natürliche Personen;   d. R-D 4: Lizenzgebühren, juristische Personen und Personengesellschaften;       14 Introdotto dal n. I dell’O del 22 dic. 2004, in vigore dal 1° gen. 2005  (RU 2005 19).   15 Nuovo testo giusta il n. II 51 dell’O dell’8 nov. 2006 concernente l’adeguamento di  ordinanze del Consiglio federale alla revisione totale dell’organizzazione giudiziaria   federale, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 4705).     Doppia imposizione   4   672.913.610   e. R-D 5: Dividenden, Kapitalgesellschaften mit unmittelbarer Beteiligung von  mindestens 10 Prozent,   emessi a tali scopi dalle autorità germaniche.   Art. 6 Presentazione dei moduli   1 L’istanza deve essere presentata nel numero di esemplari prescritto, completamen- te riempita e con i fogli supplementari e gli allegati necessari, all’autorità fiscale   cantonale competente per il richiedente.   2 Se, nell’istanza, viene richiesto il rimborso di imposte già riscosse, l’istanza stessa  deve allora pervenire all’autorità fiscale cantonale al più tardi il 1° ottobre del quarto  anno civile successivo al pagamento dei dividendi, degli interessi o dei canoni.   Art. 7 Verifica e trasmissione dei moduli   1 L’autorità fiscale cantonale, alla quale è stata presentata l’istanza, verifica se le  condizioni per lo sgravio delle imposte germaniche sono soddisfatte.   2 Se l’istanza è fondata, l’autorità fiscale cantonale lo attesta sugli esemplari dell’istan- za destinati alle autorità germaniche e all’AFC. L’autorità fiscale cantonale conserva  nei suoi atti un esemplare dell’istanza.   3 L’autorità fiscale cantonale invia gli esemplari attestati:   a. di un’istanza su modulo R-D 1 o R-D 3, compresi gli allegati, in ritorno al  richiedente, il quale deve presentare gli esemplari all’ufficio federale delle  finanze a Bonn nei quattro anni successivi alla fine dell’anno civile in cui i  redditi sono pagati;   b. di un’istanza su modulo R-D 2, R-D 4 o R-D 5, compresi gli allegati,  all’AFC a Berna, la quale conserva nei suoi atti un esemplare e trasmette  l’altro esemplare insieme con gli allegati all’ufficio federale delle finanze a  Bonn.   4 Le autorità fiscali cantonali e l’AFC hanno il diritto di procedere a inchieste com- plementari.   Sezione 3: Scambio di informazioni generale   Art. 8   1 Da parte svizzera, solo l’AFC è competente a comunicare alle autorità germaniche  le informazioni previste nell’articolo 27 lettera a della convenzione. Le richieste  d’informazione da parte germanica, che pervengono ad altre autorità, devono essere  trasmesse all’Amministrazione federale delle contribuzioni.   2 L’AFC decide sulle contestazioni che sorgono in merito alla comunicazione  d’informazioni di tale genere.     Conv. germano-svizzera di doppia imposizione. O   5   672.913.610   3 Il ricorso contro la decisione dell’AFC è retto dalle disposizioni generali concer- nenti l’organizzazione giudiziaria.16   Sezione 4:  Scambio di informazioni in caso di delitti in materia di frode fiscale   Art. 9 Esame preliminare delle richieste germaniche   1 Le richieste delle competenti autorità germaniche per lo scambio di informazioni  secondo l’articolo 27 paragrafo 1 lettera b della convenzione in caso di delitti in  materia di frode fiscale sono oggetto di un esame preliminare dell’AFC.   2 Se una richiesta di scambio di informazioni non può essere soddisfatta, l’AFC ne  informa la competente autorità germanica. Quest’ultima può completare la sua  richiesta.   3 Se l’esame preliminare dimostra che l’adempimento delle condizioni dell’arti- colo 27 paragrafo 1 lettera b della convenzione, in correlazione con il numero 3 del  protocollo, è attendibile, l’AFC informa della presentazione della richiesta e delle  informazioni volute la persona che in Svizzera dispone delle relative informazioni  (detentore delle informazioni). Il resto del contenuto della richiesta non deve essere  comunicato al detentore delle informazioni.   4 L’AFC chiede contemporaneamente al detentore delle informazioni di trasmetterle  le informazioni e d’invitare una persona interessata con domicilio all’estero a desi- gnare in Svizzera un mandatario autorizzato a ricevere le notificazioni.   Art. 10 Ottenimento delle informazioni   1 Se il detentore delle informazioni trasmette all’AFC le informazioni richieste,  quest’ultima le esamina ed emette una decisione finale.   2 Se il detentore delle informazioni o la persona interessata, rispettivamente il   mandatario autorizzato a ricevere le notificazioni, non acconsentono a fornire le  informazioni richieste entro un termine di 14 giorni, l’AFC emette nei confronti del  detentore delle informazioni una decisione con la quale esige la consegna delle  informazioni indicate nella richiesta germanica.   Art. 11 Diritti della persona interessata   1 L’AFC notifica parimenti alla persona interessata o al suo mandatario autorizzato a  ricevere le notificazioni, la decisione indirizzata al detentore delle informazioni  nonché copia della richiesta della competente autorità germanica, a meno che nella  richiesta non venga espressamente chiesta la segretezza.       16 Nuovo testo giusta il n. II 51 dell’O dell’8 nov. 2006 concernente l’adeguamento di  ordinanze del Consiglio federale alla revisione totale dell’organizzazione giudiziaria   federale, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 4705).     Doppia imposizione   6   672.913.610   2 Se una persona interessata con domicilio all’estero non ha designato un mandatario  autorizzato a ricevere le notificazioni, la notificazione deve essere eseguita dalla  competente autorità germanica secondo il diritto germanico. Contemporaneamente,  l’AFC fissa alla persona un termine per acconsentire allo scambio di informazioni o  per designare un mandatario autorizzato a ricevere le notificazioni.   3 La persona interessata può partecipare alla procedura e consultare gli atti. La  consultazione degli atti e la partecipazione alla procedura possono essere rifiutate  soltanto:   a. per documenti e atti procedurali per i quali esistono motivi di segretezza   secondo l’articolo 80b capoverso 2 della legge federale del 20 marzo 198117  sull’assistenza in materia penale;   b. se lo esige l’articolo 27 della convenzione.   4 Oggetti, documenti e atti che sono stati consegnati all’AFC o che quest’ultima si è  procurata non possono essere utilizzati ai fini dell’applicazione del diritto fiscale  svizzero. È fatto salvo l’articolo 16 paragrafo 4.   Art. 12 Misure coercitive   1 Se le informazioni richieste nella decisione non sono fornite all’AFC entro il  termine fissato, possono essere prese misure coercitive. Al riguardo si può procedere  alla perquisizione domiciliare nonché al sequestro di oggetti, documenti e atti in  forma scritta o su supporti di immagini o di dati.   2 Le misure coercitive devono essere ordinate dal direttore dell’AFC o dal suo  sostituto. Esse devono essere eseguite da persone particolarmente istruite a tale  scopo.   3 In caso di pericolo imminente e se una misura non può essere ordinata tempesti- vamente, la persona istruita può di sua iniziativa eseguire una misura coercitiva. La  misura deve essere approvata entro tre giorni dal direttore dell’AFC o dal suo sosti- tuto.   4 La polizia dei Cantoni e dei Comuni sostiene l’AFC nell’esecuzione delle misure  coercitive.   Art. 13 Perquisizione di locali   1 Si può procedere alla perquisizione di locali soltanto se è probabile che in essi si  trovino gli oggetti, i documenti e gli atti che sono in relazione con la richiesta di  scambio di informazioni.   2 L’esecuzione della perquisizione è disciplinata nell’articolo 49 della legge federale  del 22 marzo 197418 sul diritto penale amministrativo.       17 RS 351.1  18 RS 313.0     Conv. germano-svizzera di doppia imposizione. O   7   672.913.610   Art. 14 Sequestro di oggetti, documenti e atti   1 La perquisizione di oggetti, documenti e atti deve essere effettuata con il massimo  riguardo per i segreti privati.   2 Si possono sequestrare unicamente oggetti, documenti e atti che, in relazione con  la richiesta di informazione, potrebbero essere significativi.   3 Prima della perquisizione, al possessore degli oggetti, dei documenti e degli atti o  al detentore delle informazioni deve essere data l’occasione di esprimersi sul loro  contenuto. Il detentore delle informazioni deve collaborare alle operazioni di loca- lizzazione e identificazione degli oggetti, dei documenti e degli atti.   4 Il possessore o il detentore delle informazioni deve assumersi le spese provocate  dalle misure coercitive.   Art. 15 Esecuzione semplificata   1 Se la persona interessata acconsente di fornire le informazioni alla competente  autorità germanica, può informarne per scritto l’AFC. Tale consenso è irrevocabile.   2 L’AFC constata per scritto il consenso e chiude la procedura con la trasmissione  delle informazioni alla competente autorità.19   3 Se il consenso riguarda solo una parte delle informazioni, i rimanenti oggetti,  documenti e atti vengono trasmessi con decisione finale conformemente agli artico- li 10 e seguenti.   Art. 16 Chiusura della procedura   1 L’AFC emette una decisione finale motivata. In essa si pronuncia sull’esistenza di  una frode fiscale e decide in merito alla trasmissione di oggetti, documenti e atti alla  competente autorità germanica.   2 La decisione è notificata alla persona interessata o al suo mandatario autorizzato a  ricevere le notificazioni.   3 Se una persona interessata con domicilio all’estero non ha designato alcun manda- tario autorizzato a ricevere le notificazioni, la notificazione avviene con pubblica- zione nel Foglio federale.   4 Dopo il passaggio in giudicato della decisione finale nonché nel quadro dell’ese- cuzione semplificata di cui all’articolo 15, le informazioni trasmesse alla competente  autorità germanica possono essere utilizzate dall’AFC.   Art. 17 Rimedi giuridici   1 La decisione finale dell’AFC relativa alla trasmissione delle informazioni può  essere impugnata con ricorso secondo le disposizioni generali concernenti  l’organizzazione giudiziaria.20       19 RU 2004 4243     Doppia imposizione   8   672.913.610   2 Anche il detentore delle informazioni è autorizzato al ricorso, per quanto faccia  valere interessi propri.   3 ...21   4 Ogni decisione anteriore alla decisione finale, compresa quella relativa a misure  coercitive, è immediatamente esecutiva e può essere impugnata solo congiuntamente  alla decisione finale.   Sezione 5: Disposizioni finali   Art. 18 Diritto previgente: abrogazione   L’ordinanza del 7 febbraio 197322 concernente la convenzione germano-svizzera di  doppia imposizione è abrogata.   Art. 19 Disposizioni transitorie   1 La procedura di cui all’articolo 3 è applicabile ai dividendi che scadono dopo il  30 giugno 2003.   2 Nel caso di dividendi ai sensi dell’articolo 3 scaduti tra il 1° gennaio 2002 e il  30 giugno 2003, è concesso, su istanza, un rimborso del 35 per cento. Qualora sia  già stato effettuato un rimborso del 30 per cento, il rimanete 5 per cento sarà rimbor- sato previa ulteriore istanza.   Art. 19a23 Disposizione transitoria della modifica del 4 maggio 2022   Alle istanze di autorizzazione pendenti al momento dell’entrata in vigore della  modifica del 4 maggio 2022 è applicabile l’articolo 3 capoversi 1 e 3 del diritto  anteriore   Art. 20 Entrata in vigore   La presente ordinanza entra in vigore il 1° luglio 2003.       20 Nuovo testo giusta il n. II 51 dell’O dell’8 nov. 2006 concernente l’adeguamento di  ordinanze del Consiglio federale alla revisione totale dell’organizzazione giudiziaria   federale, in vigore dal 1° gen. 2007 (RU 2006 4705).   21 Abrogato dal n. II 51 dell’O dell’8 nov. 2006 concernente l’adeguamento di ordinanze del  Consiglio federale alla revisione totale dell’organizzazione giudiziaria federale, con   effetto dal 1° gen. 2007 (RU 2006 4705).   22 [RU 1973 296]  23 Introdotto dal n. I 3 dell’O del 4 mag. 2022 sulla procedura di notifica all’interno di un   gruppo ai fini dell’imposta preventiva, in vigore dal 1° gen. 2023 (RU 2022 307).    	Sezione 1: Imposta svizzera a titolo di precauzione (preventiva) riscossa sui dividendi e sugli interessi 	Art. 1 Sgravio in via di rimborso 	Art. 2 Procedura di rimborso 	Art. 3  Procedura di dichiarazione per dividendi da partecipazioni determinanti 	Art. 3a  Dichiarazione all’AFC 	Art. 4  Rimedio giuridico  	Sezione 2: Imposte germaniche alla fonte riscosse su dividendi, interessi e diritti di licenza 	Art. 5 Moduli d’istanza 	Art. 6 Presentazione dei moduli 	Art. 7 Verifica e trasmissione dei moduli  	Sezione 3: Scambio di informazioni generale 	Art. 8  	Sezione 4: Scambio di informazioni in caso di delitti in materia di frode fiscale 	Art. 9 Esame preliminare delle richieste germaniche 	Art. 10 Ottenimento delle informazioni 	Art. 11 Diritti della persona interessata 	Art. 12 Misure coercitive 	Art. 13 Perquisizione di locali 	Art. 14 Sequestro di oggetti, documenti e atti 	Art. 15 Esecuzione semplificata 	Art. 16 Chiusura della procedura 	Art. 17 Rimedi giuridici  	Sezione 5: Disposizioni finali 	Art. 18 Diritto previgente: abrogazione 	Art. 19 Disposizioni transitorie 	Art. 19a  Disposizione transitoria della modifica del 4 maggio 2022 	Art. 20 Entrata in vigore