0.672.924.51   1   Traduzione    Convenzione   tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica del Cile   per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte   sul reddito e sul patrimonio   Conclusa il 2 aprile 2008  Approvata dall’Assemblea federale il 23 settembre 20091  Entrata in vigore mediante scambio di note il 5 maggio 2010    (Stato 1° gennaio 2017)     Il Consiglio federale svizzero   e   il Governo della Repubblica del Cile,   desiderosi di concludere una Convenzione per evitare le doppie imposizioni in  materia di imposte sul reddito e sul patrimonio,   hanno convenuto quanto segue:   Capo I  Campo d’applicazione   Art. 1 Persone considerate   La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate   1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  prelevate per conto di ciascuno degli Stati contraenti, delle sue suddivisioni politiche  o dei suoi enti locali, qualunque sia il sistema di prelevamento.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili  o immobili, le imposte sull’ammontare complessivo degli stipendi e le imposte sui  plusvalori.   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) per quanto concerne il Cile:    le imposte prelevate secondo la legge concernente l’imposta sul reddito  («Ley sobre Impuesto a la Renta»)        RU 2010 2269; FF 2008 7675  1 RU 2010 2267   0.672.924.51      Doppia imposizione   2   0.672.924.51    (qui di seguito indicate quali «imposta cilena»);   b) per quanto concerne la Svizzera:    le imposte federali, cantonali e comunali   (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri- monio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri redditi), e   (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo- biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve e altri  elementi del patrimonio),    (qui di seguito indicate quali «imposta svizzera»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga, e alle  imposte sul patrimonio, istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in  sostituzione delle imposte attuali. Le autorità competenti degli Stati contraenti si  comunicano, alla fine di ogni anno, le modifiche importanti apportate alle loro rispet- tive legislazioni fiscali.   Capo II  Definizioni   Art. 3 Definizioni generali   1.  Ai sensi della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:   a) il termine «Cile» designa la Repubblica del Cile;   b) il termine «Svizzera» designa la Confederazione Svizzera;   c) le espressioni «uno Stato contraente» e «l’altro Stato contraente» designano  a seconda del contesto il Cile o la Svizzera ;   d) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società o tutte le altre  associazioni di persone;   e) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che è  considerato persona giuridica ai fini dell’imposizione;   f) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa esercitata da un residente  di uno Stato contraente o un’impresa esercitata da un residente dell’altro Sta- to contraente;   g) l’espressione «traffico internazionale» designa qualsiasi trasporto effettuato  mediante una nave o un aeromobile esercitato da un’impresa di uno Stato con- traente, fatti salvi i trasporti effettuati fra punti situati all’interno dell’altro Sta- to contraente;   h) l’espressione «autorità competente» designa:   (i) per quanto concerne il Cile, il ministro delle finanze o il suo rappresen- tante autorizzato,     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Cile   3   0.672.924.51   (ii) per quanto concerne la Svizzera, il direttore dell’Amministrazione fede- rale delle contribuzioni o il suo rappresentante autorizzato;   i) il termine «nazionale» designa:   (i) tutte le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato contra- ente,   (ii) tutte le persone giuridiche costituite conformemente alla legislazione in  vigore in uno Stato contraente.   2.  Ai fini dell’applicazione della Convenzione da parte di uno Stato contraente, a  meno che il contesto non richieda una diversa interpretazione, le espressioni non  diversamente definite hanno il significato che ad esse è attribuito nel momento in cui  la Convenzione è applicata conformemente alla legislazione di detto Stato relativa  alle imposte oggetto della Convenzione, ritenuto che il senso attribuito a queste  espressioni dalla legislazione fiscale applicabile in questo Stato prevale sul senso  loro attribuito da un’altra legislazione di detto Stato.   Art. 4 Residenza   1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa ogni persona che, in virtù della legislazione di detto Stato, è assog- gettata a imposta nello stesso Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza  permanente, della sede della sua direzione, del luogo della sua iscrizione o di ogni  altro criterio di natura analoga e comprende pure questo Stato e le sue suddivisioni  politiche o i suoi enti locali. Tuttavia, tale espressione non comprende le persone che  sono imponibili in questo Stato soltanto per i redditi che esse ritraggono da fonti  situate in questo Stato o per il patrimonio ivi situato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:   a) detta persona è considerata residente dello Stato contraente nel quale ha  un’abitazione permanente; se la persona dispone di un’abitazione permanen- te in ciascuno degli Stati contraenti, è considerata residente soltanto dello  Stato contraente nel quale le sue relazioni personali ed economiche sono più  strette (centro degli interessi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei  suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione permanente in  alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna  abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti ov- vero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata resi- dente soltanto dello Stato contraente del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati contraenti o se non  ha la cittadinanza di alcuno dei due Stati, le autorità competenti degli Stati  contraenti risolvono la questione di comune accordo.     Doppia imposizione   4   0.672.924.51   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  questa persona sia residente ai fini della presente Convenzione soltanto nella misura  in cui le competenti autorità degli Stati contraenti lo convengano conformemente  all’articolo 24.   Art. 5 Stabile organizzazione   1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede fissa di affari in cui un’impresa esercita in tutto o in parte la sua atti- vità.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio; e   f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o un altro luogo di  esplorazione o sfruttamento di risorse naturali.   3.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende inoltre:   a) un cantiere di costruzione o una catena di montaggio o un’attività di sorve- glianza connessa ma solo quando la loro durata oltrepassa i sei mesi; e   b) la prestazione di servizi, comprese le attività di consulenza da parte di im- piegati di un’impresa o di altro personale assunto a tal fine dall’impresa, solo  quando tali attività si protraggono sul territorio di uno Stato contraente du- rante uno o più periodi per un totale che supera i 183 giorni in un lasso di  tempo di dodici mesi.   4.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo non si considera che  vi sia stabile organizzazione se:   a) le installazioni sono utilizzate ai soli fini di deposito, di esposizione o di  consegna di merci appartenenti all’impresa;   b) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito,  di esposizione o di consegna;   c) le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinate ai soli fini della tra- sformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di racco- gliere informazioni per l’impresa;   e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni o di ricerche scientifiche che abbiano carattere prepara- torio o ausiliario.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Cile   5   0.672.924.51   5.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente che goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 6 – agisce per conto  di un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si considera che detta  impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività che  questa persona esercita a suo nome, a meno che le attività di questa persona non si  limitino a quelle menzionate al paragrafo 4 e che, se fossero esercitate tramite una  sede fissa di affari, non permetterebbero di considerare tale sede come una stabile  organizzazione giusta le disposizioni di tale paragrafo.   6.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi eserciti la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro agente che goda di uno  status indipendente, a condizione che dette persone agiscano nell’ambito della loro  ordinaria attività e che le condizioni in cui le loro relazioni commerciali o finanzia- rie, convenute o imposte, con tale impresa non differiscano da quelle normalmente  convenute tra agenti indipendenti.   7.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero svolga la sua attività in  quest’altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione che in altro modo) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Capo III  Imposizione dei redditi   Art. 6 Redditi immobiliari   1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni immobili (com- presi i redditi delle attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente  sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «beni immobili» ha il signifi- cato che ad essa è attribuito dal diritto dello Stato contraente in cui i beni stessi sono  situati. L’espressione comprende in ogni caso gli accessori relativi ai beni immobili,  le scorte vive o morte delle aziende agricole e forestali, i diritti ai quali si applicano  le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà fondiaria, l’usufrutto dei  beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o la  concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre risorse  naturali; le navi e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una professione indipendente.     Doppia imposizione   6   0.672.924.51   Art. 7 Utili delle imprese   1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto  Stato, a meno che l’impresa non eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa svolge o ha svolto in tal  modo la sua attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltan- to nella misura in cui detti utili sono attribuibili a detta stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente svolge la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a detta stabile  organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa  distinta svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e  avesse trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui è la stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese giustificate a livello commerciale sostenute per gli scopi perse- guiti dalla stessa stabile organizzazione, comprese le spese di direzione e le spese  generali di amministrazione, sia nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione,  sia altrove.   4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da  attribuire a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra le diverse parti di essa, le disposizioni del paragrafo 2 del presente  articolo non impediscono a detto Stato contraente di determinare gli utili imponibili  secondo la ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale  che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati separatamente in  altri articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono  pregiudicate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima ed aerea   1.  Gli utili di un’impresa derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o  di aeromobili sono imponibili soltanto nello Stato di cui l’impresa è residente.   2.  Ai sensi del presente articolo, l’espressione «esercizio di navi o di aeromobili»  comprende:   a) il noleggio o la locazione di navi o di aeromobili senza equipaggio,   b) la locazione di container e dell’equipaggiamento ausiliario,   se questo noleggio o locazione è accessorio all’esercizio di navi o di aeromobili in  traffico internazionale.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Cile   7   0.672.924.51   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate   1.  Allorché:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente, o   b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte, diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali  condizioni sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati di conseguenza.   2.  Quando uno Stato contraente include negli utili di un’impresa di questo Stato  contraente, e tassa di conseguenza, gli utili sui quali un’impresa dell’altro Stato  contraente è stata tassata in quest’altro Stato e gli utili così inclusi sono utili che  sarebbero stati conseguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra  le due imprese fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipen- denti, l’altro Stato procede a un adeguato aggiustamento dell’ammontare d’imposta  prelevato su questi utili, se condivide che l’aggiustamento effettuato dal primo Stato  contraente sia giustificato quanto a principio e ammontare. Per determinare questo  aggiustamento occorre tener conto delle altre disposizioni della presente Convenzio- ne; se necessario, le autorità competenti degli Stati contraenti potranno consultarsi.   3.  Uno Stato contraente non rettificherà gli utili di un’impresa nei casi previsti dal  paragrafo 1 dopo lo spirare dei termini previsti dalla sua legislazione nazionale e, in  ogni caso, non dopo lo spirare di cinque anni a partire dalla fine dell’anno in cui gli  utili oggetto di tale rettifica sarebbero stati conseguiti da un’impresa di questo Stato.  Il presente paragrafo non si applica in caso di frode o di omissione intenzionale.   Art. 10 Dividendi   1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi sono imponibili anche nello Stato contraente di cui la  società che paga i dividendi è residente ed in conformità alla legislazione di detto  Stato, ma, se il beneficiario effettivo dei dividendi è un residente dell’altro Stato  contraente, l’imposta così applicata non può eccedere il 15 per cento dell’ammontare  lordo dei dividendi.     Doppia imposizione   8   0.672.924.51   Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  di applicazione di dette limitazioni.   Le disposizioni del presente paragrafo non riguardano l’imposizione della società  per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.   Le disposizioni del presente paragrafo non limitano l’applicazione dell’imposta  addizionale dovuta al Cile a condizione che l’ammontare dell’imposta di prima  categoria sia computabile nell’imposta addizionale al momento del calcolo di  quest’ultima.   3.  Ai fini del presente articolo, il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni o da altre quote di partecipazione agli utili – ad eccezione dei crediti – nonché  i redditi di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi  delle azioni secondo la legislazione dello Stato di cui è residente la società distribu- trice.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente di cui la società che paga i dividendi è residente, un’attività commerciale  o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, oppure una profes- sione indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione generatri- ce dei dividendi si ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base  fissa. In tale ipotesi, sono applicabili le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   5.  Qualora una società residente di uno Stato contraente ritragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, a meno che tali dividendi siano pagati a un residente  di detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi  effettivamente a una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto altro  Stato, né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti,  sugli utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non  distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.   Art. 11 Interessi   1.  Gli interessi provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali interessi possono essere tassati anche nello Stato contraente dal  quale essi provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il  beneficiario effettivo degli interessi è un residente dell’altro Stato contraente,  l’imposta così applicata non può eccedere:   a) il 4 per cento dell’ammontare lordo degli interessi se il beneficiario effettivo  degli interessi è:    (i) una banca,   (ii) un’impresa di assicurazione,   (iii) un’impresa che ricava la maggior parte dei suoi redditi lordi  dall’esercizio attivo e regolare di un’attività di prestito o di finanzia- mento implicante transazioni con persone non associate, se l’impresa     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Cile   9   0.672.924.51   non è collegata alla persona che paga gli interessi. Ai fini della presente  disposizione, l’espressione «attività di prestito o di finanziamento»  comprende l’attività di emissione di lettere di credito, di concessione di  garanzie o di fornitura di servizi di carte di credito,   (iv) un’impresa che vende macchinari o impianti, se gli interessi sono pagati  in relazione al debito contratto per la vendita a credito di questi mac- chinari o impianti, o   (v) una qualsiasi altra impresa, a condizione che, durante i tre anni fiscali  che precedono l’anno fiscale nel corso del quale sono pagati gli interes- si, l’impresa percepisca più del 50 per cento dei suoi impegni  dall’emissione di obbligazioni di prestiti sui mercati finanziari o  dall’accettazione di depositi contro il pagamento di interessi, e che più  del 50 per cento degli attivi dell’impresa sia costituito da crediti nei  confronti di persone non associate;   b) il 5 per cento dell’ammontare lordo degli interessi maturati su obbligazioni  di prestiti o titoli negoziati in modo importante e regolare in un mercato bor- sistico regolamentato;   c) il 15 per cento (il 10 % a partire dal 1° gennaio 2019) dell’ammontare lordo  degli interessi, in tutti gli altri casi.    Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le modalità  di applicazione di dette limitazioni.2   2a.  Ai fini dei numeri (iii) e (v) della lettera a del paragrafo 2, un’impresa non è  collegata a una persona se l’impresa non intrattiene con tale persona una relazione  come quella menzionata alle lettere a o b del paragrafo 1 dell’articolo 9.3   2b.  a) Nonostante le disposizioni della lettera a del paragrafo 2, se gli interessi  indicati in questa lettera sono pagati nel quadro di un accordo comprendente  prestiti bilaterali (prestiti «back-to-back») o di altri accordi equivalenti sotto  il profilo economico e intesi ad avere un effetto simile a quello di un accordo  comprendente prestiti bilaterali, questi interessi possono essere tassati nello  Stato contraente dal quale provengono, ma l’imposta così riscossa non può  eccedere il 10 per cento dell’ammontare lordo degli interessi nei casi previsti  ai numeri (iii) e (v) della lettera summenzionata; e non può eccedere il  5 per cento dell’ammontare lordo degli interessi nei casi previsti ai nume- ri (i), (ii) e (iv) della stessa lettera.     b) Resta inteso che l’espressione «accordo comprendente prestiti bilaterali»  include, tra l’altro, qualsiasi tipo di accordo strutturato in modo che un istitu- to finanziario residente di uno Stato contraente percepisca interessi dall’altro  Stato contraente e versi interessi equivalenti a un’altra persona che non  avrebbe diritto alla limitazione dell’imposta in virtù della lettera a del para-      2 Nuovo testo giusta il n. 1 dell’Acc. amichevole del 29 mar. 2021, in vigore dal 29 mar.  2021 e con effetto dal 1° gen. 2017 (RU 2021 350).   3 Introdotto dal n. 1 dell’Acc. amichevole del 29 mar. 2021, in vigore dal 29 mar. 2021 e  con effetto dal 1° gen. 2017 (RU 2021 350).     Doppia imposizione   10   0.672.924.51   grafo 2 in riferimento a detti interessi nell’altro Stato contraente se questa  persona ricevesse gli interessi direttamente da questo altro Stato.4   3.  Ai fini del presente articolo, il termine «interessi» designa i redditi provenienti da  crediti di ogni natura, corredati o no di diritti di pegno e segnatamente i redditi  provenienti da prestiti pubblici e obbligazioni e altri redditi che secondo la legisla- zione dello Stato da cui provengono soggiacciono allo stesso trattamento fiscale  riservato ai redditi da prestiti. Il termine «interessi» non include tuttavia gli elementi  considerati dividendi secondo le disposizioni dell’articolo 10.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato  contraente dal quale provengono gli interessi, un’attività industriale o commerciale  per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, oppure una professione indipen- dente mediante una base fissa ivi situata, e il credito generatore degli interessi si  ricolleghi effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi,  sono applicabili le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   5.  Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente anche quando il  debitore è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli  interessi, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per la quale è stato contratto il debito sul  quale sono pagati gli interessi e questi sono a carico della stabile organizzazione o  della base fissa, gli interessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui  è situata la stabile organizzazione o la base fissa.   6.  Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare degli interessi pagati,  tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato  convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le dispo- sizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal  caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di  ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Con- venzione.   Art. 12 Canoni   1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente pagati a un residente dell’altro Stato  contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali canoni possono essere tassati anche nello Stato contraente dal quale  provengono e in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se il beneficiario  effettivo dei canoni è un residente dell’altro Stato contraente, l’imposta così  applicata non può eccedere:   a) il 2 per cento dell’ammontare lordo dei canoni per l’uso o il diritto all’uso di  un equipaggiamento industriale, commerciale o scientifico;         4 Introdotto dal n. 1 dell’Acc. amichevole del 29 mar. 2021, in vigore dal 29 mar. 2021 e  con effetto dal 1° gen. 2017 (RU 2021 350).     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Cile   11   0.672.924.51   b) il 10 per cento dell’ammontare lordo dei canoni, in tutti gli altri casi.5   3.  Ai fini del presente articolo, il termine «canoni» designa i compensi di ogni  natura pagati per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su un’opera  letteraria, artistica o scientifica (comprese le pellicole cinematografiche o le pelli- cole, cassette o altri mezzi di riproduzione di suono o di immagini), di brevetti,  marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o processi  segreti oppure di qualsiasi altro bene o diritto simile nonché per l’uso o la conces- sione in uso di un equipaggiamento industriale, commerciale o scientifico oppure  per informazioni relative a esperienze di carattere industriale, commerciale o scien- tifico.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui il beneficiario  effettivo dei canoni, residente di uno Stato contraente, eserciti, nell’altro Stato  contraente dal quale provengono i canoni, un’attività commerciale o industriale per  mezzo di una stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indipendente  per mezzo di una base fissa ivi situata, e i diritti o i beni generatori dei canoni si  ricolleghino effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tal caso  sono applicabili le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14.   5.  I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente anche quando il  debitore è una persona residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore dei  canoni, sia esso un residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente  una stabile organizzazione o una base fissa per le quali è stato contratto l’obbligo di  pagamento dei canoni e tali canoni sono a carico della stabile organizzazione o della  base fissa, i canoni stessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è  situata la stabile organizzazione o la base fissa.   6.  Se, in seguito a particolari relazioni esistenti tra debitore e beneficiario effettivo o  tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto conto  della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto  tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni del  presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal caso, la parte  eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di ciascuno  Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Convenzione.   Art. 13 Utili di capitale   1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di beni  immobili situati nell’altro Stato contraente, sono imponibili in quest’ultimo Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte dell’attivo di una  stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato  contraente, ovvero di beni mobili appartenenti a una base fissa di cui un residente di  uno Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una profes- sione indipendente, compresi gli utili derivanti dall’alienazione di detta stabile  organizzazione (da sola o in uno con l’intera impresa) o di detta base fissa, sono  imponibili in detto altro Stato.       5 Nuovo testo giusta il n. 2 dell’Acc. amichevole del 29 mar. 2021, in vigore dal   29 mar. 2021 e con effetto dal 1° gen. 2017 (RU 2021 350).     Doppia imposizione   12   0.672.924.51   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili impiegati nel traffico  internazionale o di beni mobili adibiti al loro esercizio, sono imponibili soltanto  nello Stato contraente in cui l’alienante è residente.   4. a) Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae dall’alienazione di  azioni o di altri diritti di partecipazione al capitale di una società residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in questo altro Stato contraente  se:   (i) l’alienante, in qualsiasi momento nel corso di un periodo di dodici mesi  precedente questa alienazione ha detenuto, direttamente o indirettamen- te, azioni o altri diritti di partecipazione per almeno il 20 per cento del  capitale di questa società, o   (ii) questi utili ritraggono, direttamente o indirettamente, più del 50 per  cento del loro valore da beni immobili di cui all’articolo 6 della presen- te Convenzione situati in questo altro Stato contraente.   b) Anche tutti gli altri utili che un residente di uno Stato contraente ritrae  dall’alienazione di azioni o altri diritti di partecipazione al capitale di una  società residente dell’altro Stato contraente sono imponibili in questo altro  Stato contraente, ma l’imposta così stabilita non può eccedere il 17 per cento  del loro ammontare.   c) Nonostante qualsiasi disposizione del presente paragrafo, gli utili ritratti da  un fondo pensionistico residente in uno Stato contraente al momento  dell’alienazione di azioni o di altri diritti di partecipazione al capitale di una  società residente dell’altro Stato contraente sono imponibili solo nel primo  Stato contraente.   5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati ai  paragrafi 1, 2, 3 e 4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante  è residente.   Art. 14 Professioni indipendenti   1.  I redditi che una persona fisica residente di uno Stato contraente ritrae dall’eser- cizio di una libera professione o di altre attività di carattere indipendente sono impo- nibili soltanto in detto Stato. Tuttavia, tali redditi sono imponibili nell’altro Stato  contraente se:   a) questo residente dispone abitualmente di una base fissa nell’altro Stato con- traente per l’esercizio di tale professione o della propria attività; in questo  caso, i redditi sono imponibili nell’altro Stato contraente, ma unicamente  nella misura in cui essi sono imputabili a detta base fissa; o   b) il residente soggiorna nell’altro Stato contraente per un periodo o periodi che  raggiungono od oltrepassano in totale i 183 giorni nel corso di dodici mesi;  in tal caso, è imponibile nell’altro Stato unicamente la frazione di reddito  proveniente dall’attività ivi esercitata.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Cile   13   0.672.924.51   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Lavoro subordinato   1.  Fatte salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le  rimunerazioni che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un  lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato contraente, a meno che  l’attività non sia svolta nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi svolta, le  rimunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto nell’altro  Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato contraente se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo o periodi che non  oltrepassano in totale 183 giorni nell’arco di dodici mesi che iniziano o ter- minano durante l’anno fiscale considerato; e   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato; e   c) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le rimunerazioni  percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi o aeromo- bili impiegati nel traffico internazionale da un’impresa di uno Stato contraente, sono  imponibili in questo Stato contraente.   Art. 16 Compensi e gettoni di presenza   Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le rimunerazioni analoghe che un  residente di uno Stato contraente riceve come membro del consiglio di amministra- zione o di sorveglianza di una società residente dell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato contraente.   Art. 17 Artisti e sportivi   1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell’altro Stato  contraente in qualità di artista, come artista di teatro, del cinema, della radio o della  televisione, o in qualità di musicista nonché di sportivo sono imponibili in detto altro  Stato.   2.  Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate da un artista o  da uno sportivo in tale qualità è attribuito a una persona diversa dall’artista o dallo  sportivo medesimo, detto reddito può essere tassato, nonostante le disposizioni degli  articoli 7, 14 e 15, nello Stato contraente in cui dette prestazioni sono esercitate.     Doppia imposizione   14   0.672.924.51   3.  Le disposizioni del paragrafo 2 non si applicano qualora sia dimostrato che né  l’artista o lo sportivo né persone a lui associate partecipino direttamente agli utili di  detta diversa persona.   Art. 18 Pensioni   Le pensioni provenienti da uno Stato contraente e pagate a un residente dell’altro  Stato contraente sono imponibili nel primo Stato contraente, ma l’imposta così  stabilita non può eccedere il 15 per cento dell’ammontare lordo della pensione.   Art. 19 Funzioni pubbliche   1. a) I salari, gli stipendi e le rimunerazioni analoghe, diverse dalle pensioni,  pagate da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo  ente locale a una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato,  suddivisione politica o ente locale, sono imponibili soltanto in detto Stato  contraente.   b) Tuttavia, tali salari, stipendi e altre rimunerazioni sono imponibili soltanto  nell’altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato e la per- sona fisica sia un residente di detto Stato contraente che:   (i) abbia la cittadinanza di detto Stato; o   (ii) non sia divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i ser- vizi.   2.  Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 17 si applicano ai salari, agli stipendi e alle  rimunerazioni pagate in corrispettivo di servizi resi nell’ambito di un’attività indu- striale o commerciale esercitata da uno Stato contraente, da una sua suddivisione  politica o da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti   Le somme che uno studente, un apprendista o un praticante, il quale è, o era imme- diatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente di uno Stato contraente  e che soggiorna nell’altro Stato contraente al solo scopo di compiervi i suoi studi o  di attendere alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di  mantenimento, di studio o di formazione professionale, non sono imponibili in  questo altro Stato contraente, a condizione che tali somme provengano da fonti  situate fuori di questo Stato.   Capo IV  Imposizione del patrimonio   Art. 21 Patrimonio   1.  Il patrimonio costituito da beni immobili posseduto da un residente di uno Stato  contraente e situato nell’altro Stato contraente, è imponibile in detto altro Stato.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Cile   15   0.672.924.51   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente possiede nell’altro Stato  contraente o da beni mobili appartenenti a una base fissa di cui un residente di uno  Stato contraente dispone nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione  indipendente è imponibile in detto altro Stato.   3.  Il patrimonio di un’impresa derivante dall’esercizio, in traffico internazionale, di  navi e di aeromobili e da beni mobili adibiti al loro esercizio, sono imponibili soltan- to nello Stato di cui l’impresa è residente.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in detto Stato.   Capo V  Metodi per evitare le doppie imposizioni   Art. 22 Eliminazione della doppia imposizione   1.  Per quanto concerne il Cile, la doppia imposizione è evitata nel modo seguente:   a) i residenti del Cile che ritraggono redditi o posseggono parti di patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Svizzera, possono computare tutta l’imposta pagata sull’imposta cilena do- vuta a causa di questi stessi redditi o parti di patrimonio, fatte salve le dispo- sizioni applicabili della legge cilena; il presente paragrafo si applica a tutti i  redditi oggetto della presente Convenzione;   b) qualora, in applicazione di una disposizione della Convenzione, taluni reddi- ti ritratti o parti di patrimonio detenuti da un residente del Cile siano esenti  da imposta in Cile, il Cile può tuttavia tener conto di tali redditi o parti di pa- trimonio esentati per determinare l’ammontare dell’imposta afferente ad altri  redditi o altre parti di patrimonio.   2.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione è evitata nel modo se- guente:   a) Qualora un residente di Svizzera ritragga redditi o possieda un patrimonio  che, giusta le disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Cile, la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto patrimonio, salve le  disposizioni della lettera b, ma può, per determinare l’imposta afferente al  rimanente reddito o patrimonio di questo residente, applicare l’aliquota cor- rispondente all’intero reddito o patrimonio in questione, senza tener conto  dell’esenzione. Tuttavia, tale esenzione si applica agli utili di cui all’arti- colo 13 paragrafo 4 lettera a soltanto se ne è provata l’imposizione effettiva  in Cile.   b) Qualora un residente di Svizzera riceva interessi o canoni che, giusta le di- sposizioni degli articoli 11 o 12, sono imponibili in Cile, la Svizzera accor- da, su domanda del residente, uno sgravio. Detto sgravio può assumere le  seguenti forme:     Doppia imposizione   16   0.672.924.51   (i) computo dell’imposta pagata in Cile, giusta le disposizioni degli arti- coli 11 e 12, nell’imposta svizzera sul reddito di suddetto residente;  l’ammontare computato non può tuttavia eccedere la frazione   dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde al  reddito imponibile in Cile; o   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; o   (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera degli interessi o dei canoni di  cui si tratta, pari almeno all’imposta prelevata in Cile sull’ammontare  lordo degli interessi o dei canoni.   La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura conforme- mente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzioni internazionali  stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le doppie imposizioni.   c) Qualora un residente di Svizzera riceva dividendi che, giusta le disposizioni  dell’articolo 10 sono imponibili in Cile, la Svizzera accorda, su domanda del  residente, uno sgravio. Detto sgravio corrisponde a un computo pari al  15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi. L’ammontare lordo va in- teso come il dividendo ritratto aumentato del 15 per cento.   d) Qualora un residente di Svizzera ritragga redditi ai sensi dell’articolo 13 pa- ragrafo 4 lettera b, la Svizzera accorda, su domanda, un computo  sull’imposta svizzera di questo reddito pari all’imposta cilena riscossa giusta  tale disposizione; questo computo non può tuttavia eccedere la frazione  d’imposta svizzera, calcolata prima del computo, corrispondente ai redditi  imponibili in Cile.   e) Qualora un residente di Svizzera ritragga redditi ai sensi dell’articolo 18, la  Svizzera accorda, su domanda, un computo sull’imposta svizzera di questo  reddito pari all’imposta cilena riscossa giusta l’articolo 18; questo computo  non può tuttavia eccedere la frazione d’imposta svizzera calcolata prima del  computo accordato su questo reddito.   f) Qualora una società residente di Svizzera riceva dividendi da una società re- sidente del Cile, fruisce, per quanto concerne la riscossione dell’imposta  svizzera inerente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui benefice- rebbe se la società che paga i dividendi fosse residente di Svizzera.    Capo VI  Disposizioni speciali   Art. 23 Non discriminazione   1.  I nazionali di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato con- traente ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più  onerosi di quelli cui sono o potranno essere assoggettati i nazionali di detto altro  Stato che si trovino nella stessa situazione, in particolare in relazione alla residenza.  Nonostante le disposizioni di cui all’articolo 1, la presente disposizione si applica  anche alle persone fisiche non residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Cile   17   0.672.924.51   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno  favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che svolgono  la medesima attività.   3.  Il presente articolo non può essere interpretato nel senso che obblighi uno Stato  contraente ad accordare ai residenti dell’altro Stato contraente le deduzioni persona- li, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso accorda ai propri residenti in  relazione alla loro situazione o ai loro oneri familiari.   4.  A meno che non siano applicabili le disposizioni dell’articolo 9, del paragrafo 6  dell’articolo 11 o del paragrafo 6 dell’articolo 12, gli interessi, i canoni e altre rimu- nerazioni pagate da un’impresa di uno Stato contraente a un residente dell’altro  Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di  tale impresa, come se fossero pagati a un residente del primo Stato contraente. Allo  stesso modo, i debiti di un’impresa di uno Stato contraente nei confronti di un resi- dente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione del  patrimonio imponibile di tale impresa, alle stesse condizioni in cui sarebbero dedu- cibili se fossero contratti nei confronti di un residente del primo Stato contraente.   5.  Le imprese residenti di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte,  direttamente o indirettamente detenuto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente non sono assoggettate nel primo Stato ad alcuna imposizione o ad  alcun obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno  essere assoggettate altre imprese analoghe del primo Stato.   6.  Ai fini del presente articolo, il termine «imposizione» designa le imposte oggetto  della presente Convenzione.   Art. 24 Procedura amichevole   1.  Quando ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti  comportino o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alla presente  Convenzione, una persona può, indipendentemente dai rimedi giuridici previsti dalla  legislazione nazionale di tali Stati contraenti, sottoporre il suo caso all’autorità  competente dello Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso ricade   nell’ambito di applicazione del paragrafo 1 dell’articolo 23, a quella dello Stato  contraente di cui possiede la cittadinanza. Il caso deve essere sottoposto entro i tre  anni che seguono la prima notificazione della misura che comporta un’imposizione  non conforme alle disposizioni della presente Convenzione.   2.  L’autorità competente, se il reclamo le appare fondato e se essa non è in grado di  giungere a una soluzione soddisfacente, si adopera per regolare il caso in via di  amichevole composizione con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al  fine di evitare un’imposizione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adoperano per risolvere in via  di  amichevole composizione le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono comunicare direttamente fra  di loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti.     Doppia imposizione   18   0.672.924.51   Art. 25 Scambio di informazioni   1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano su richiesta le informa- zioni necessarie:   a) all’applicazione delle disposizioni della presente Convenzione relative alle  imposte da essa considerate;   c) all’amministrazione o all’applicazione del diritto interno relativo alle impo- ste considerate dalla presente Convenzione nei casi di frode fiscale commes- se da un residente di uno Stato contraente o da una persona sottoposta ad as- soggettamento fiscale limitato in uno degli Stati contraenti.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete così come le informazioni ottenute in applicazione del diritto interno  di detto Stato e potranno essere rese note soltanto a persone e autorità (compresi i  tribunali e le autorità amministrative) che si occupano dell’accertamento, della  riscossione o dell’amministrazione delle imposte che rientrano nel campo d’applica- zione della presente Convenzione, della messa in esecuzione e del perseguimento  penale di queste imposte oppure della decisione sui ricorsi relativi a queste imposte.  Queste persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per questi  scopi. Esse possono rivelare le informazioni nell’ambito di una procedura giudiziaria  pubblica o in una decisione giudiziaria.   3.  I paragrafi 1 e 2 non possono in nessun caso essere interpretati nel senso di  imporre a uno degli Stati contraenti l’obbligo:   a) di eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quella di uno o dell’altro Stato contraente;   b) di fornire informazioni che non potrebbero essere ottenute sulla base della  sua legislazione o nel quadro della sua prassi amministrativa ordinaria o di  quella dell’altro Stato contraente;   c) di fornire informazioni suscettibili di rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora uno Stato contraente chieda informazioni conformemente al presente  articolo, l’altro Stato contraente utilizza i poteri a sua disposizione al fine di ottenere  le informazioni richieste, anche qualora queste informazioni non gli siano utili ai fini  fiscali. L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni previste al  paragrafo 3, che in nessun caso devono essere interpretate nel senso che permettono  a uno Stato contraente di rifiutare la notifica di comunicazioni unicamente poggian- dosi sul fatto che queste ultime non presentano per lui alcun interesse di rilevanza  nazionale.   5.  In casi di frode fiscale, le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 non devono essere  interpretate nel senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare la notifica di  informazioni unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto  finanziario, un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario o perché  dette informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Cile   19   0.672.924.51   Art. 26 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari   1.  Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di  cui beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari in  virtù delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   2.  Nonostante le disposizioni dell’articolo 4, ogni persona fisica che è membro di  una missione diplomatica, di una rappresentanza consolare o di una delegazione  permanente di uno Stato contraente, situata nell’altro Stato contraente o in uno Stato  terzo, è considerata residente dello Stato accreditante ai fini della presente Conven- zione, a condizione che:   a) conformemente al diritto internazionale non sia assoggettata, nello Stato ac- creditatario, a imposta sui redditi provenienti da fonti esterne a questo Stato  o sul patrimonio situato fuori di detto Stato; e   b) abbia, nello Stato accreditante, i medesimi obblighi dei residenti di questo  Stato quanto all’imposta sul reddito o sul patrimonio complessivi.   3.  La presente Convenzione non si applica alle organizzazioni internazionali, ai loro  organi o ai loro funzionari, né ai membri di una missione diplomatica, di una rappre- sentanza consolare o di una delegazione permanente di uno Stato terzo, che soggior- nano sul territorio di uno Stato contraente e non sono trattati in materia d’imposta  sul reddito o sul patrimonio come residenti dell’uno o dell’altro Stato contraente.   Art. 27 Disposizioni diverse   1.  Per quanto concerne i conti o i fondi d’investimento collettivi (come ad esempio  quelli contemplati nella legge cilena n. 18 657 sui fondi d’investimento dei capitali  esteri) che sono assoggettati a un’imposta sul rimpatrio («remittance tax») e devono  essere amministrati da un residente del Cile, le disposizioni della presente Conven- zione non possono essere interpretate come se limitassero il diritto del Cile, in  relazione con gli investimenti in beni situati in Cile, di assoggettare tali conti o fondi  all’imposta sul rimpatrio.   2.  Ai fini del paragrafo 3 dell’articolo XXII (Consultazioni) dell’Accordo generale  sugli scambi di servizi6, gli Stati contraenti convengono che, nonostante le disposi- zioni di detto paragrafo, in caso di disaccordo fra di loro nello stabilire se una misura  rientri nel campo d’applicazione della presente Convenzione, ciascuno di essi ha la  facoltà di sottoporre la questione al Consiglio per gli scambi di servizi soltanto con il  consenso dei due Stati contraenti, come previsto dal presente paragrafo. Qualsiasi  dubbio sull’interpretazione del presente paragrafo deve essere risolto conformemen- te al paragrafo 3 dell’articolo 24 o, in assenza di un accordo, secondo qualsiasi altra  procedura convenuta dagli Stati contraenti.   3.  Nessuna disposizione della presente Convenzione limita l’applicazione delle  disposizioni della legislazione cilena DL 600 (Statuto dell’investimento estero) in  vigore al momento della firma della presente Convenzione e quelle che potranno  essere ulteriormente modificate senza alterarne il principio generale.       6 RS 0.632.20 all. 1.B     Doppia imposizione   20   0.672.924.51   4.  In considerazione dell’obiettivo principale della presente Convenzione, ossia di  evitare la doppia imposizione internazionale, gli Stati contraenti convengono che,  nel caso in cui le disposizioni della Convenzione fossero impiegate in modo da  ottenere vantaggi non previsti o non contemplati da quest’ultima, le autorità compe- tenti degli Stati contraenti raccomanderanno, nel quadro dell’articolo 24 sulla proce- dura amichevole, le modifiche necessarie da apportare alla Convenzione. Inoltre, gli  Stati contraenti convengono che una tale raccomandazione sarà tenuta in conto e  discussa quanto prima in vista di modificare la Convenzione laddove necessario.   5.  Nessuna disposizione della presente Convenzione limita l’assoggettamento in  Cile di un residente di Svizzera all’imposta di prima categoria e all’imposta addizio- nale per quel che concerne gli utili attribuibili a una stabile organizzazione situata in  Cile a condizione che l’ammontare dell’imposta di prima categoria sia computabile  sull’imposta addizionale nel quadro del calcolo di quest’ultima.   Capo VII  Disposizioni finali   Art. 28 Entrata in vigore   1.  I due Stati contraenti si notificheranno vicendevolmente per via diplomatica che  sono adempiuti i presupposti legali interni necessari all’entrata in vigore della pre- sente Convenzione. La Convenzione entra in vigore il giorno dell’ultima di queste  notificazioni.   2.  Le disposizioni della presente Convenzione si applicheranno:   a) per quanto concerne il Cile:   (i) con riferimento alle imposte sul reddito conseguito e su importi pagati o  accreditati, messi a disposizione o computati come spese il, o dopo il,  1° gennaio dell’anno civile successivo all’entrata in vigore della presen- te Convenzione, e    (ii) con riferimento alle imposte sul patrimonio, a condizione che tali impo- ste vengano introdotte dal Cile dopo la firma di questa Convenzione,  prelevate sul patrimonio posseduto il, o dopo il, 1° gennaio dell’anno  civile successivo all’introduzione di questa imposta; e    b) per quanto concerne la Svizzera:   (i) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi accreditati o pagati il, o do- po il, 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello dell’entrata in vi- gore della Convenzione,   (ii) alle rimanenti imposte sul reddito e sul patrimonio per gli anni fiscali  che iniziano il, o dopo il, 1° gennaio dell’anno civile successivo a quel- lo dell’entrata in vigore della Convenzione.   3.  L’Accordo del 1° giugno 20077 tra la Confederazione Svizzera e la Repubblica  del Cile per evitare la doppia imposizione di imprese di navigazione aerea interna-      7 [RU 2009 5129 5323]     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Cile   21   0.672.924.51   zionale cessa di esplicare i suoi effetti alla data in cui la presente Convenzione entra  in vigore.   Art. 29 Disdetta   La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia da parte di uno degli  Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione per via  diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi, prima della fine di ciascun anno  civile. In tal caso la Convenzione cesserà di essere applicabile:   a) per quanto concerne il Cile:   (i) con riferimento alle imposte sul reddito conseguito e su importi pagati o  accreditati, messi a disposizione o computati come spese il, o dopo il,  1° gennaio dell’anno civile successivo alla disdetta, e   (ii) con riferimento alle imposte sul patrimonio, a condizione che tali impo- ste vengano introdotte dal Cile dopo la firma di questa Convenzione,  prelevate sul patrimonio posseduto il, o dopo il, 1° gennaio dell’anno  civile successivo all’introduzione di questa imposta; e   b) per quanto concerne la Svizzera:   (i) alle imposte prelevate alla fonte sui redditi accreditati o pagati il, o do- po il, 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale  è stata notificata la denuncia,   (ii) alle rimanenti imposte per i periodi fiscali che iniziano il, o dopo il,  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è  stata notificata la denuncia.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto a Santiago, il 2 aprile 2008, in duplice esemplare nelle lingue francese, spa- gnola e inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza  d’interpretazione fra il testo francese e quello spagnolo, prevarrà il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Michael Ambühl   Per il   Governo della Repubblica del Cile:   Maria Olivia Recart          Doppia imposizione   22   0.672.924.51   Protocollo   La Confederazione Svizzera   e   la Repubblica del Cile,   all’atto della firma a Santiago, il 2 aprile 2008, della Convenzione fra i due Stati per  evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio,  hanno convenuto le seguenti disposizioni che formano parte integrante della Con- venzione.   1. In generale   Resta inteso che qualsiasi parte di reddito non menzionato nella Convenzione non è  oggetto della Convenzione. L’imposizione di tale parte di reddito è di conseguenza  esclusivamente disciplinata dal diritto interno di ciascuno Stato contraente.   2. Ad paragrafo 3 dell’articolo 5   Per evitare l’impiego abusivo degli articoli 5 e 7 ai fini della determinazione della  durata delle attività menzionate al paragrafo 3 dell’articolo 5, il periodo durante il  quale le attività sono esercitate in uno Stato contraente da un’impresa associata a  un’altra impresa (altra che l’impresa di questo Stato contraente) può essere cumulato  con il periodo durante il quale attività sono esercitate dall’impresa associata se le  attività della prima impresa sono collegate a quelle realizzate in questo Stato dalla  seconda, precisato che qualsiasi periodo durante il quale due o più imprese associate  hanno realizzato attività simultaneamente sarà contato una volta sola. Un’impresa è  considerata associata a un’altra impresa se è controllata direttamente o indirettamen- te dall’altra impresa, o se le due imprese sono controllate direttamente o indiretta- mente da una o più persone terze.   3. Ad articolo 7   Con riferimento ai paragrafi 1 e 2 dell’articolo 7, resta inteso che, qualora  un’impresa di uno Stato contraente venda merci o eserciti un’attività industriale o  commerciale nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi  situata, gli utili di detta stabile organizzazione non sono determinati in base  all’importo complessivo conseguito dall’impresa, bensì soltanto in base alla parte  dell’importo complessivo attribuibile all’attività effettivamente svolta dalla stabile  organizzazione per queste vendite o per questa attività, a condizione che queste  ultime siano conformi ai prezzi e alle condizioni prevalenti sul mercato ordinario tra  parti indipendenti.   Nei casi di contratti di vigilanza, di fornitura, di montaggio o di costruzione di  equipaggiamenti o di stabilimenti industriali, commerciali o scientifici, oppure di  opere pubbliche, qualora l’impresa abbia una stabile organizzazione, gli utili di  questa stabile organizzazione non sono determinati sulla base dell’importo comples- sivo del contratto, bensì unicamente sulla base della funzione economica effetti- vamente esercitata dalla stabile organizzazione.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Cile   23   0.672.924.51   Gli utili afferenti alla parte del contratto corrispondente alla funzione economica  realmente esercitata dalla sede principale dell’impresa sono imponibili soltanto nello  Stato di cui questa impresa è residente.   4. Ad paragrafo 3 dell’articolo 7   Resta inteso che l’espressione «giustificate a livello commerciale» deve essere  compreso ai sensi della giurisprudenza cilena come avente lo stesso significato  dell’espressione «necessarie a livello commerciale» nelle pertinenti leggi.   5. Ad articoli 10, 11 e 12   Le disposizioni degli articoli 10, 11 e 12 non si applicano ai dividendi, interessi o  canoni pagati conformemente a, o facenti parte di un sistema di fruizione abusiva di  benefici. L’espressione «sistema di fruizione abusiva di benefici» designa un’opera- zione o una sequenza di operazioni impostata in modo che un residente di uno Stato  contraente, avente diritto ai vantaggi della presente Convenzione, percepisca redditi  dall’altro Stato contraente e li trasmetta integralmente o quasi integralmente (in  qualsiasi momento o forma), direttamente o indirettamente a una persona non resi- dente di uno Stato contraente, la quale, se ottenesse direttamente tali redditi   dall’altro Stato contraente, non avrebbe diritto, in base a una convenzione di doppia  imposizione tra il suo Stato di residenza e lo Stato da cui provengono i redditi oppu- re in altro modo, a vantaggi in relazione a tali redditi equivalenti o più favorevoli  rispetto ai vantaggi di cui gode un residente di uno Stato contraente della presente  Convenzione e in modo che lo scopo principale del sistema scelto consiste nel  beneficiare dei vantaggi della presente Convenzione. Le competenti autorità possono  convenire, nel quadro della procedura amichevole, casi o circostanze in cui  l’organizzazione di un sistema di fruizione abusiva di benefici ha per obiettivo  principale l’ottenimento di vantaggi secondo la presente disposizione.   6. Ad paragrafo 2 dell’articolo 11 e paragrafo 2 dell’articolo 12   Se, in un accordo o una convenzione tra il Cile e uno Stato terzo membro   dell’Organizzazione di cooperazione e di sviluppo economici (OCSE), il Cile con- viene l’esenzione fiscale di interessi o canoni (sia in generale, sia per quel che con- cerne categorie specifiche di interessi o canoni) provenienti dal Cile, o la limitazione  dell’aliquota dell’imposta di questi interessi o canoni (sia in generale, sia per quel  che concerne categorie specifiche di interessi o canoni) a un’aliquota minore di  quella prevista al paragrafo 2 dell’articolo 11 o al paragrafo 2 dell’articolo 12 della  presente Convenzione, tale esenzione o questa aliquota minore si applicherà automa- ticamente (sia in generale, sia per quel che concerne categorie specifiche di interessi  o canoni) conformemente alla presente Convenzione, come se tale esenzione o  aliquota minore fosse specificata nella presente Convenzione, con effetto a partire  dalla data in cui le disposizioni di tale accordo o della presente convenzione entrano  in vigore. La competente autorità cilena informerà senza indugio l’autorità compe- tente svizzera che sono riunite le condizioni per l’applicazione della presente dispo- sizione.     Doppia imposizione   24   0.672.924.51   7. Ad articolo 18   Resta inteso che il termine «pensioni» impiegato all’articolo 18 non comprende i  pagamenti forfettari e, nel caso della Svizzera, non comprende i pagamenti prove- nienti da forme riconosciute di previdenza individuale vincolata.   8. Ad articolo 25   Resta inteso che nei casi di frode fiscale:   a) l’espressione «frode fiscale» designa un comportamento fraudolento che  rappresenta in entrambi gli Stati contraenti un delitto fiscale passibile di una  pena detentiva al momento in cui la frode fiscale è stata commessa o al mo- mento in cui è stata presentata la domanda di assistenza;   b) uno scambio di informazioni implica in tutti i casi l’esistenza di un legame  diretto tra il comportamento fraudolento e il provvedimento di assistenza  amministrativa richiesto. Resta inoltre inteso che l’assistenza amministrativa  ai sensi del paragrafo 1 dell’articolo 25 non include i provvedimenti che ser- vono esclusivamente alla ricerca di prove («fishing expeditions»);   c) lo Stato richiesto notifica le informazioni allorquando lo Stato richiedente ha  un sospetto fondato che il comportamento in questione potrebbe costituire  una frode fiscale e detto sospetto dello Stato richiedente si fonda su:   (i) documenti autenticati o meno comprendenti tra l’altro documenti com- merciali, libri contabili o informazioni su conti bancari,   (ii) testimonianze del contribuente,   (iii) informazioni ottenute da un informatore o da un terzo corroborate in  modo indipendente o che per altri motivi sembrano credibili, oppure   (iv) indizi;   d) trattandosi di procedure seguite in Cile ai fini di ottenere informazioni se- condo l’articolo 25, comprese quelle bancarie, in caso di frode fiscale, le  competenti autorità cilene applicano le procedure interne previste dalla legi- slazione nazionale cilena per dar seguito alla richiesta di informazione delle  competenti autorità svizzere;   e) lo scambio di informazioni si fonda sul principio di reciprocità;   f) lo scambio di informazioni si applica alle frodi fiscali commesse il, o dopo  il, 1° gennaio dell’anno civile successivo all’entrata in vigore della presente  Convenzione.   9. Ad articolo 25: società holding   Se il Cile divenisse membro dell’OCSE, le autorità competenti degli Stati contraenti  si scambieranno su richiesta le informazioni necessarie per l’amministrazione o  l’applicazione della legislazione interna relativa alle imposte oggetto della presente  Convenzione nel caso delle società holding.   a) Gli Stati contraenti convengono che per l’applicazione di questa disposi- zione saranno scambiate solo le informazioni in possesso delle autorità fisca- li e il cui ottenimento non necessita di particolari misure d’indagine.     Imposte sul reddito e sul patrimonio. Conv. con il Cile   25   0.672.924.51   b) Per quanto concerne il presente paragrafo, resta inteso che le società svizzere  contemplate dall’articolo 28 capoverso 2 della legge federale del 14 dicem- bre 19908 sull’armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Co- muni e le società cilene equivalenti alle suddette società svizzere sono con- siderate società holding.   c) Il presente scambio di informazioni si applicherà alle informazioni concer- nenti gli anni fiscali che iniziano il, o dopo il, 1° gennaio successivo alla da- ta più recente in cui:    (i)  il Cile è divenuto membro dell’OCSE, o    (ii)  la presente Convenzione entra in vigore.   Fatto a Santiago, il 2 aprile 2008, in duplice esemplare nelle lingue francese, spa- gnola e inglese, ciascun testo facente egualmente fede. In caso di divergenza  d’interpretazione fra il testo francese e quello spagnolo, prevarrà il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Michael Ambühl   Per il   Governo della Repubblica del Cile:   Maria Olivia Recart        8 RS 642.14     Doppia imposizione   26   0.672.924.51       	Capo I Campo d’applicazione 	Art. 1 Persone considerate 	Art. 2 Imposte considerate  	Capo II Definizioni 	Art. 3 Definizioni generali 	Art. 4 Residenza 	Art. 5 Stabile organizzazione  	Capo III Imposizione dei redditi 	Art. 6 Redditi immobiliari 	Art. 7 Utili delle imprese 	Art. 8 Navigazione marittima ed aerea 	Art. 9 Imprese associate 	Art. 10 Dividendi 	Art. 11 Interessi 	Art. 12 Canoni 	Art. 13 Utili di capitale 	Art. 14 Professioni indipendenti 	Art. 15 Lavoro subordinato 	Art. 16 Compensi e gettoni di presenza 	Art. 17 Artisti e sportivi 	Art. 18 Pensioni 	Art. 19 Funzioni pubbliche 	Art. 20 Studenti  	Capo IV Imposizione del patrimonio 	Art. 21 Patrimonio  	Capo V Metodi per evitare le doppie imposizioni 	Art. 22 Eliminazione della doppia imposizione  	Capo VI Disposizioni speciali 	Art. 23 Non discriminazione 	Art. 24 Procedura amichevole 	Art. 25 Scambio di informazioni 	Art. 26 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari 	Art. 27 Disposizioni diverse  	Capo VII Disposizioni finali 	Art. 28 Entrata in vigore 	Art. 29 Disdetta  	Protocollo