0.672.916.61   1   Traduzione    Convenzione   tra il Consiglio federale svizzero e il Governo del Regno del Bahrein  per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito   e sul patrimonio e per prevenire l’evasione e l’elusione fiscali   Conclusa il 23 novembre 2019  Approvata dall’Assemblea federale il 19 marzo 20211  Entrata in vigore mediante scambio di note il 27 luglio 2021    (Stato 27  luglio 2021)     Il Consiglio federale svizzero  e  il Governo del Regno del Bahrein,   desiderosi di sviluppare ulteriormente le loro relazioni economiche e di migliorare la  cooperazione in materia fiscale;   nell’intento di concludere una convenzione per evitare le doppie imposizioni in  materia di imposte sul reddito e sul patrimonio, senza creare opportunità di non  imposizione o di ridotta imposizione attraverso l’evasione o l’elusione fiscale (inclu- se le strategie di abuso dei trattati fiscali («treaty-shopping») finalizzate a ottenere i  benefici previsti dalla presente Convenzione a beneficio indiretto di residenti di Stati  terzi),   hanno convenuto quanto segue:   Art. 1 Persone considerate   La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti di uno o di  entrambi gli Stati contraenti.   Art. 2 Imposte considerate   1.  La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio  riscosse per conto di uno Stato contraente, delle sue suddivisioni politiche o dei suoi  enti locali, qualunque sia il sistema di riscossione.   2.  Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte riscosse sul  reddito complessivo, sul patrimonio complessivo o su elementi del reddito o del  patrimonio, comprese le imposte sugli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili  o immobili, le imposte sull’ammontare complessivo degli stipendi e le imposte sui  plusvalori.        RU 2021 660; FF 2020 6071  1  RU 2021 659   0.672.916.61      Doppia imposizione   2   0.672.916.61   3.  Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in particolare:   a) per quanto concerne la Svizzera:    le imposte federali, cantonali e comunali:   (i) sul reddito (reddito complessivo, reddito del lavoro, reddito del patri- monio, utili industriali e commerciali, utili di capitale e altri redditi), e   (ii) sul patrimonio (patrimonio complessivo, patrimonio mobiliare e immo- biliare, patrimonio industriale e commerciale, capitale e riserve nonché  altri elementi del patrimonio),    (di seguito «imposta svizzera»);   b) per quanto concerne il Bahrein, le imposte sul reddito da pagare ai sensi del  decreto reale numero 22/1979,    (di seguito «imposta bahreinita»).   4.  La Convenzione si applica anche alle imposte di natura identica o analoga istitui- te dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle imposte attua- li. Le autorità competenti degli Stati contraenti si comunicano le modifiche impor- tanti apportate alle rispettive legislazioni fiscali.   Art. 3 Definizioni generali   1.  Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una  diversa interpretazione:    a) (i) il termine «Svizzera» designa il territorio della Confederazione Svizze- ra in accordo con il suo diritto interno e il diritto internazionale,     (ii) il termine «Bahrein» designa il territorio del Regno del Bahrein, che  include le acque territoriali, il fondo e il sottosuolo marini su cui il Re- gno del Bahrein esercita i propri diritti sovrani e il suo potere giurisdi- zionale in accordo con il diritto internazionale;   b) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le società e ogni altra as- sociazione di persone;   c) il termine «società» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente con- siderato persona giuridica ai fini dell’imposizione, o qualsiasi altro ente ri- conosciuto come persona giuridica in virtù della legislazione di uno degli  Stati contraenti;   d) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa dell’altro Stato  contraente» designano rispettivamente un’impresa gestita da un residente di  uno Stato contraente o un’impresa gestita da un residente dell’altro Stato  contraente;   e) per «traffico internazionale» si intende qualsiasi attività di trasporto effettua- ta per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un’impresa la cui  sede della direzione effettiva è situata in uno Stato contraente, a eccezione  del caso in cui la nave o l’aeromobile sia impiegato esclusivamente tra loca- lità situate nell’altro Stato contraente;     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio e prevenzione dell’evasione e dell’elusione fiscali.   Conv. con il Bahrein   3   0.672.916.61   f) l’espressione «autorità competente» designa:   (i) in Svizzera, il capo del Dipartimento federale delle finanze o il suo rap- presentante autorizzato,   (ii) in Bahrein, il ministero delle finanze e dell’economia o il suo rappre- sentante autorizzato;   g) il termine «cittadini» designa:   (i) le persone fisiche che hanno la cittadinanza di uno Stato contraente,   (ii) le persone giuridiche, le società di persone o altre associazioni di perso- ne costituite conformemente alla legislazione in vigore in questo Stato  contraente;   h) l’espressione «istituto di previdenza» designa tutti i piani, i sistemi, i fondi,  le fondazioni, i trust o gli altri istituti di uno Stato contraente, che:   (i) sottostanno alle prescrizioni di questo Stato e sono generalmente esen- tati dall’imposta sul reddito, e    (ii) servono essenzialmente all’amministrazione o al versamento di presta- zioni di previdenza o al conseguimento di redditi a favore di una o più  istituti di questo tipo.   2.  Ai fini dell’applicazione della presente Convenzione in qualsiasi momento da  parte di uno Stato contraente, i termini ivi non definiti hanno il significato che a essi  è attribuito in quel momento dalla legislazione di detto Stato relativa alle imposte  alle quali si applica la Convenzione, salvo che il contesto non richieda una diversa  interpretazione, fermo restando che il significato attribuito dalla legislazione fiscale  prevarrà rispetto al significato attribuito da altre leggi dello Stato.   Art. 4 Residenza   1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «residente di uno Stato con- traente» designa:   a) in Svizzera, ogni persona che secondo il diritto svizzero è sottoposta ad as- soggettamento fiscale illimitato in Svizzera;   b) in Bahrein, una persona fisica che per un periodo o periodi che raggiungono  o oltrepassano in totale 183 giorni nell’anno fiscale considerato ha  un’abitazione permanente, il suo centro degli interessi vitali o soggiorna abi- tualmente in Bahrein oppure che ha una società o un ente costituiti in Bah- rein o la cui direzione effettiva è situata in Bahrein.   Tuttavia, questa espressione non comprende le persone che sono assoggettate a  imposta in questo Stato soltanto per i redditi da fonti situate in detto Stato o per il  patrimonio ivi situato.   2.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica è considerata  residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguen- te modo:     Doppia imposizione   4   0.672.916.61   a) detta persona è considerata residente soltanto dello Stato nel quale ha  un’abitazione permanente; se dispone di un’abitazione permanente in cia- scuno degli Stati, essa è considerata residente soltanto dello Stato nel quale  le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli inte- ressi vitali);   b) se non si può determinare lo Stato contraente nel quale detta persona ha il  centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non ha un’abitazione per- manente in alcuno degli Stati contraenti, essa è considerata residente soltanto  dello Stato contraente in cui soggiorna abitualmente;   c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati o non soggior- na abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente soltanto dello  Stato del quale ha la cittadinanza;   d) se detta persona ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o non ha la cittadi- nanza di nessuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risol- vono la questione di comune accordo.   3.  Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una  persona fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che  essa sia residente soltanto dello Stato in cui è situata la sede della sua direzione  effettiva.   Art. 5 Stabile organizzazione   1.  Ai fini della presente Convenzione, l’espressione «stabile organizzazione» desi- gna una sede di affari fissa in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.   2.  L’espressione «stabile organizzazione» comprende in particolare:   a) una sede di direzione;   b) una succursale;   c) un ufficio;   d) un’officina;   e) un laboratorio;   f) una miniera, un giacimento petrolifero o di gas, una cava o qualsiasi altro  luogo di sfruttamento di risorse naturali;   g) una raffineria;   h) un punto di vendita; e   i) un magazzino di una persona che mette a disposizione di altre persone spazi  di deposito.   3.  Un cantiere di costruzione o una catena di montaggio costituisce una stabile  organizzazione soltanto se la sua durata oltrepassa 12 mesi.   4.  Nonostante le disposizioni del presente articolo, un’impresa ha una stabile orga- nizzazione in uno Stato contraente ed esercita per il tramite di tale stabile organizza- zione la sua attività commerciale o industriale quando esercita per più di 90 giorni in     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio e prevenzione dell’evasione e dell’elusione fiscali.   Conv. con il Bahrein   5   0.672.916.61   tale Stato contraente un’attività, per proprio conto o per conto di terzi, direttamente  legata all’esplorazione o alla produzione di petrolio greggio o di altri idrocarburi  naturali estratti dal suolo di tale Stato contraente oppure alla raffinazione del petrolio  greggio di sua proprietà o di terzi, indipendentemente dal luogo di produzione, in  installazioni situate in tale Stato contraente.   5.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, non si considera che  vi sia «stabile organizzazione» se:   a) si fa uso di installazioni ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna  di beni o merci appartenenti all’impresa;   b) i beni o le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinati ai soli fini di  deposito, di esposizione o di consegna;   c) i beni o le merci appartenenti all’impresa sono immagazzinati ai soli fini del- la trasformazione da parte di un’altra impresa;   d) una sede di affari fissa è utilizzata ai soli fini di acquistare beni o merci o di  raccogliere informazioni per l’impresa;   e) una sede di affari fissa è utilizzata, per l’impresa, ai soli fini di pubblicità, di  fornire informazioni, di effettuare ricerche scientifiche o di esercitare altre  attività che abbiano carattere preparatorio o ausiliario;   f) una catena di montaggio è eseguita da un’impresa di uno Stato contraente  nell’altro Stato contraente in relazione con la fornitura di macchine o attrez- zature prodotte da questa impresa;   g) una sede di affari fissa è utilizzata ai soli fini dell’esercizio combinato di at- tività indicate nelle lettere a–f, a condizione che l’attività complessiva della  sede di affari fissa, quale risulta da tale combinazione, abbia carattere prepa- ratorio o ausiliario.   6.  Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, se una persona – diversa da un  agente di status indipendente, ai sensi del paragrafo 7 – esercita un’attività per  un’impresa e dispone in uno Stato contraente di poteri che esercita abitualmente e  che le permettono di concludere contratti a nome dell’impresa, si considera che detta  impresa abbia in questo Stato una stabile organizzazione per tutte le attività che  questa persona esercita a suo nome, salvo che le attività di questa persona non si  limitino a quelle indicate nel paragrafo 5 e che, se fossero esercitate tramite una sede  di affari fissa, non permetterebbero di considerare tale sede come una stabile orga- nizzazione secondo le disposizioni di tale paragrafo.   7.  Non si considera che un’impresa abbia una stabile organizzazione in uno Stato  contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un  mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro agente di status indipen- dente, a condizione che queste persone agiscano nell’ambito della loro ordinaria  attività.   8.  Il fatto che una società residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata  da una società residente dell’altro Stato contraente ovvero eserciti la sua attività in     Doppia imposizione   6   0.672.916.61   questo altro Stato (per mezzo di una stabile organizzazione o in altro modo) non  costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasi delle dette  società una stabile organizzazione dell’altra.   Art. 6 Redditi immobiliari   1.  I redditi che un residente di uno Stato contraente trae da beni immobili (compresi  i redditi delle attività agricole e forestali) situati nell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato.   2.  L’espressione «beni immobili» ha il significato attribuitole dalla legislazione  dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L’espressione comprende in  ogni caso gli accessori, le scorte vive o morte delle aziende agricole e forestali, i  diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la proprietà  fondiaria, l’usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a pagamenti variabili o fissi  per lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari,  sorgenti e altre risorse naturali; le navi e gli aeromobili non sono considerati beni  immobili.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dall’utilizzazione  diretta, dalla locazione o dall’affitto nonché da ogni altra forma di utilizzazione di  beni immobili.   4.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni  immobili di un’impresa nonché ai redditi dei beni immobili utilizzati per l’esercizio  di una professione indipendente.   Art. 7 Utili delle imprese   1.  Gli utili di un’impresa di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in tale  Stato, salvo che l’impresa eserciti la sua attività nell’altro Stato contraente per mez- zo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l’impresa esercita in tal modo la sua  attività, gli utili dell’impresa sono imponibili nell’altro Stato ma soltanto nella  misura in cui sono attribuibili a detta stabile organizzazione.   2.  Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un’impresa di uno Stato con- traente esercita la sua attività nell’altro Stato contraente per mezzo di una stabile  organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente sono attribuiti a detta stabile  organizzazione gli utili che essa avrebbe potuto conseguire se fosse stata un’impresa  distinta svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e  avesse trattato in piena indipendenza con l’impresa di cui è la stabile organizzazione.   3.  Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in  deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizza- zione, comprese le spese di direzione nonché le spese di amministrazione generali,  sia nello Stato in cui è situata la stabile organizzazione sia altrove.    4.  Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare gli utili da  attribuire a una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi  dell’impresa fra le diverse parti di essa o la legislazione di uno degli Stati contraenti  preveda un metodo analogo, le disposizioni del paragrafo 2 non impediscono a detto     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio e prevenzione dell’evasione e dell’elusione fiscali.   Conv. con il Bahrein   7   0.672.916.61   Stato contraente di determinare gli utili imponibili secondo la ripartizione in uso;  tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà essere tale che il risultato sia conforme ai  principi contenuti nel presente articolo.   5.  Nessun utile può essere attribuito a una stabile organizzazione per il solo fatto  che essa ha acquistato merci o beni per l’impresa.   6.  Ai fini dell’applicazione dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla stabile  organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso metodo, a meno che non  esistano validi e sufficienti motivi per procedere diversamente.   7.  Uno Stato contraente non può eseguire una rettifica degli utili attribuibili a una  stabile organizzazione di un’impresa di uno Stato contraente decorsi cinque anni  dalla fine dell’esercizio fiscale in cui gli utili sarebbero stati attribuibili alla stabile  organizzazione. Le disposizioni del presente paragrafo non sono applicabili in caso  di frode, negligenza grave od omissione volontaria.   8.  Qualora gli utili includano elementi di reddito disciplinati separatamente in altri  articoli della presente Convenzione, le disposizioni di tali articoli non sono pregiudi- cate da quelle del presente articolo.   Art. 8 Navigazione marittima e aerea   1.  Gli utili derivanti dall’esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili  sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione  effettiva dell’impresa.   2.  Se la sede della direzione effettiva di un’impresa di navigazione marittima è  situata a bordo di una nave, detta sede si considera situata nello Stato contraente in  cui si trova il porto di immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto  di immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente l’esercente della nave.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli utili derivanti dalla  partecipazione a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune o a un organi- smo internazionale di esercizio.   Art. 9 Imprese associate   1.  Quando:   a) un’impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o indirettamente,  alla direzione, al controllo o al capitale di un’impresa dell’altro Stato con- traente; o    b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente, alla dire- zione, al controllo o al capitale di un’impresa di uno Stato contraente e di  un’impresa dell’altro Stato contraente,   e, nell’uno e nell’altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o  finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte diverse da quelle che  sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gli utili che in mancanza di tali     Doppia imposizione   8   0.672.916.61   condizioni sarebbero stati conseguiti da una delle imprese ma che a causa di dette  condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e  tassati di conseguenza.   2.  Quando uno Stato contraente include negli utili di un’impresa di questo Stato, e  tassa di conseguenza, utili sui quali un’impresa dell’altro Stato contraente è stata  tassata in questo altro Stato e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati  conseguiti dall’impresa del primo Stato se le condizioni convenute tra le due impre- se fossero state quelle che sarebbero state fissate tra imprese indipendenti, l’altro  Stato procede a una rettifica appropriata dell’ammontare d’imposta prelevato su  questi utili. Per determinare questa rettifica occorre tener conto delle altre disposi- zioni della presente Convenzione; se necessario, le autorità competenti degli Stati  contraenti si consultano.   3. Uno Stato contraente non può includere negli utili di un’impresa, e tassare di  conseguenza, utili che sarebbero stati conseguiti da detta impresa ma che non lo  sono stati a motivo delle condizioni indicate nel paragrafo 1 decorsi cinque anni  dalla fine dell’esercizio fiscale in cui gli utili sarebbero stati conseguiti dall’impresa.  Le disposizioni del presente paragrafo non sono applicabili in caso di frode, negli- genza grave od omissione volontaria.   Art. 10 Dividendi   1.  I dividendi pagati da una società residente di uno Stato contraente a un residente  dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello Stato contraente di cui  la società che paga i dividendi è residente e in conformità con la legislazione di detto  Stato, ma, se il beneficiario effettivo dei dividendi è un residente dell’altro Stato  contraente, l’imposta così applicata non può eccedere:   a) il 5 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, se il beneficiario effettivo  è una società (diversa da una società di persone) che detiene direttamente  almeno il 10 per cento del capitale della società che paga i dividendi;   b) il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi, in tutti gli altri casi.   3.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, i dividendi pagati da una società  residente in uno Stato contraente sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente  qualora il beneficiario effettivo dei dividendi sia questo altro Stato, una sua suddivi- sione politica o un suo ente locale o la sua banca centrale, un istituto di previdenza,  un’autorità di investimento o qualsiasi altra istituzione costituita dal Governo  dell’altro Stato, dalle sue suddivisioni politiche, dai suoi enti locali e riconosciuta  quale parte integrante di tale Governo, come da accordo amichevole tra le autorità  competenti degli Stati contraenti.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo le  modalità di applicazione dei paragrafi 2 e 3. Le disposizioni dei paragrafi 2 e 3 non  riguardano l’imposizione della società per gli utili con i quali sono pagati i dividen- di.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio e prevenzione dell’evasione e dell’elusione fiscali.   Conv. con il Bahrein   9   0.672.916.61   5.  Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i redditi derivanti da  azioni, azioni o diritti di godimento, quote minerarie, quote di fondatore o da altre  quote di partecipazione agli utili – a eccezione dei crediti – nonché i redditi di altre  quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle azioni secondo  la legislazione dello Stato di cui è residente la società distributrice.   6.  Le disposizioni dei paragrafi 1–3 non sono applicabili se il beneficiario effettivo  dei dividendi, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente,  di cui è residente la società che paga i dividendi, un’attività commerciale o industria- le per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indi- pendente mediante una base fissa ivi situata e se la partecipazione generatrice dei  dividendi si ricollega effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa. In  tale ipotesi, sono applicabili le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a  seconda dei casi.   7.  Qualora una società residente di uno Stato contraente tragga utili o redditi  dall’altro Stato contraente, detto altro Stato non può applicare alcuna imposta sui  dividendi pagati dalla società, salvo che tali dividendi siano pagati a un residente di  detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effet- tivamente a una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto altro Stato,  né prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli  utili non distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti  costituiscono in tutto o in parte utili o redditi conseguiti in detto altro Stato.   Art. 11 Redditi derivanti da crediti   1.  I redditi derivanti da crediti provenienti da uno Stato contraente e il cui beneficia- rio effettivo è un residente dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto in  detto altro Stato.   2.  Ai fini del presente articolo l’espressione «redditi derivanti da crediti» o «redditi»  designa i redditi derivanti da crediti di qualsiasi natura, corredati o meno di garanzie  ipotecarie o di una clausola di partecipazione agli utili del debitore e, segnatamente i  redditi derivanti da prestiti pubblici e obbligazioni di prestiti, compresi i premi e altri  frutti relativi a detti titoli. Le penali per pagamento tardivo non sono considerate  redditi derivanti da crediti ai sensi del presente articolo.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non sono applicabili se il beneficiario effettivo  dei redditi derivanti da crediti pagati, residente di uno Stato contraente, esercita  nell’altro Stato contraente, dal quale provengono tali redditi, un’attività commerciale  o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata oppure una profes- sione indipendente mediante una base fissa ivi situata e se il credito per cui sono  pagati i redditi si ricollega effettivamente a detta stabile organizzazione o base fissa.  In tale ipotesi, sono applicabili le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a  seconda dei casi.   4.  Se, in conseguenza di relazioni particolari esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei redditi, tenuto conto  del credito per il quale sono pagati, eccede l’ammontare che sarebbe stato convenuto     Doppia imposizione   10   0.672.916.61   tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le disposizioni del  presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In tal caso, la parte  eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione di ciascuno  Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Convenzione.   Art. 12 Canoni   1.  I canoni provenienti da uno Stato contraente e il cui beneficiario effettivo è un  residente dell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato.   2.  Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i compensi di qualsiasi  natura corrisposti per l’uso o la concessione in uso di un diritto d’autore su opere  letterarie, artistiche o scientifiche, ivi compresi le pellicole cinematografiche, di  brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule o  procedimenti segreti oppure per informazioni concernenti esperienze di carattere  industriale, commerciale o scientifico.   3.  Le disposizioni del paragrafo 1 non sono applicabili se il beneficiario effettivo  dei canoni, residente di uno Stato contraente, esercita nell’altro Stato contraente, dal  quale provengono i canoni, un’attività commerciale o industriale per mezzo di una  stabile organizzazione ivi situata oppure una professione indipendente mediante una  base fissa ivi situata e i diritti o i beni generatori dei canoni si ricollegano effettiva- mente a detta stabile organizzazione o base fissa. In tale ipotesi sono applicabili, le  disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.   4.  Se, in conseguenza di relazioni particolari esistenti tra debitore e beneficiario  effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone, l’ammontare dei canoni pagati, tenuto  conto della prestazione per la quale sono versati, eccede l’ammontare che sarebbe  stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le  disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a quest’ultimo ammontare. In  tal caso, la parte eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della legisla- zione di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della pre- sente Convenzione.   Art. 13 Utili di capitale   1.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente trae dall’alienazione di beni  immobili secondo la definizione di cui all’articolo 6 e situati nell’altro Stato con- traente sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Gli utili derivanti dall’alienazione di beni mobili facenti parte del patrimonio  aziendale di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha  nell’altro Stato contraente, oppure di beni mobili appartenenti a una base fissa di cui  dispone un residente di uno Stato contraente nell’altro Stato contraente per  l’esercizio di una professione indipendente, compresi gli utili derivanti  dall’alienazione di detta stabile organizzazione (da sola o con l’intera impresa) o di  detta base fissa, sono imponibili in detto altro Stato.   3.  Gli utili derivanti dall’alienazione di navi o aeromobili impiegati nel traffico  internazionale o di beni mobili adibiti al loro esercizio sono imponibili soltanto nello  Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio e prevenzione dell’evasione e dell’elusione fiscali.   Conv. con il Bahrein   11   0.672.916.61   4.  Gli utili che un residente di uno Stato contraente trae dall’alienazione di parteci- pazioni al capitale di un’impresa e il cui valore deriva per oltre il 50 per cento diret- tamente o indirettamente da beni immobili situati nell’altro Stato contraente sono  imponibili in detto altro Stato. Le disposizioni del periodo precedente non si appli- cano agli utili derivanti:   a) dall’alienazione di partecipazioni quotate in una borsa di uno Stato contraen- te o in una borsa riconosciuta come tale in virtù di un accordo tra le autorità  competenti degli Stati contraenti; o   b) dall’alienazione di partecipazioni a una società il cui valore consiste per oltre  il 50 per cento in beni immobili in cui l’impresa esercita la propria attività  commerciale o industriale.    5.  Gli utili derivanti dall’alienazione di ogni altro bene diverso da quelli indicati nei  paragrafi 1–4 sono imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l’alienante è  residente.   Art. 14 Professioni indipendenti   1.  I redditi che una persona fisica residente di uno Stato contraente trae  dall’esercizio di una libera professione o di altre attività indipendenti sono imponibi- li soltanto in detto Stato, salvo nel caso in cui questa persona disponga abitualmente  nell’altro Stato contraente di una base fissa per l’esercizio della propria attività. Se  dispone di una tale base fissa, i redditi sono imponibili nell’altro Stato ma unicamen- te nella misura in cui sono attribuibili a detta base fissa.   2.  L’espressione «libera professione» comprende, in particolare, le attività indipen- denti di carattere scientifico, letterario, artistico, educativo o pedagogico, nonché le  attività indipendenti di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.   Art. 15 Lavoro subordinato   1.  Fatte salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli stipendi e le altre  rimunerazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente percepisce in corri- spettivo di un lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato, salvo che  tale attività non venga esercitata nell’altro Stato contraente. Se l’attività è quivi  esercitata, le rimunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in detto altro Stato.   2.  Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le rimunerazioni che un residente di  uno Stato contraente percepisce in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto  nell’altro Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:   a) il beneficiario soggiorna nell’altro Stato per un periodo che non oltrepassa in  totale 183 giorni durante l’anno fiscale considerato; e   b) le rimunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di lavoro che non  è residente dell’altro Stato; e   c) l’onere delle rimunerazioni non è sostenuto da una stabile organizzazione o  da una base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato.     Doppia imposizione   12   0.672.916.61   3.  Nonostante le precedenti disposizioni del presente articolo, le rimunerazioni  percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di navi o aeromo- bili impiegati nel traffico internazionale sono imponibili nello Stato contraente in cui  è situata la sede della direzione effettiva dell’impresa.   Art. 16 Compensi per membri di consigli di amministrazione o di vigilanza   I compensi e altre retribuzioni analoghe che un residente di uno Stato contraente  percepisce come membro del consiglio di amministrazione o di vigilanza di una  società residente dell’altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.   Art. 17 Artisti e sportivi   1.  Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che un residente di uno  Stato contraente trae dalle sue attività personali esercitate nell’altro Stato contraente  in qualità di artista dello spettacolo, come artista di teatro, del cinema, della radio o  della televisione, o in qualità di musicista o di sportivo sono imponibili in detto altro  Stato.   2.  Quando il reddito derivante da attività personali esercitate da un artista o da uno  sportivo in tale qualità è attribuito a una persona diversa dall’artista o dallo sportivo  medesimo, detto reddito è imponibile nello Stato contraente dove tali attività sono  esercitate, nonostante le disposizioni degli articoli 7, 14 e 15. Le disposizioni del  presente paragrafo non si applicano se è dimostrato che né l’artista, né lo sportivo,  né persone a lui associate partecipano direttamente agli utili di quest’altra persona.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi che artisti e sportivi  traggono da attività esercitate in uno Stato contraente, se detti redditi provengono,  direttamente o indirettamente, interamente o principalmente, da fondi pubblici  dell’altro Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale.  In questi casi il reddito è imponibile soltanto nello Stato contraente di cui è residente  l’artista o lo sportivo.   Art. 18 Pensioni   Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell’articolo 19, le pensioni e altre rimu- nerazioni analoghe pagate a un residente di uno Stato contraente in corrispettivo di  un precedente lavoro subordinato sono imponibili soltanto in detto Stato. Tuttavia,  se tali pensioni e rimunerazioni analoghe provenienti dall’altro Stato contraente non  sono tassate nello Stato di residenza, esse sono imponibili nell’altro Stato contraente.   Art. 19 Funzioni pubbliche   1. a) I salari, gli stipendi e le rimunerazioni analoghe, fatte salve le pensioni,  pagati da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o da un suo  ente locale a una persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a tale Stato,  suddivisione politica o ente locale, sono imponibili soltanto in detto Stato.     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio e prevenzione dell’evasione e dell’elusione fiscali.   Conv. con il Bahrein   13   0.672.916.61    b) Tuttavia, tali salari, stipendi e rimunerazioni analoghe sono imponibili  soltanto nell’altro Stato contraente se i servizi sono resi in detto Stato e la  persona fisica è un residente di detto altro Stato contraente e:   (i) ha la cittadinanza di detto Stato; o   (ii) non è divenuta residente di detto Stato al solo scopo di rendervi i servi- zi.   2. a) Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le pensioni e le rimunerazioni  analoghe pagate da uno Stato contraente, da una sua suddivisione politica o  da un suo ente locale, direttamente o mediante prelevamento da fondi da essi  costituiti, a una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a tale Stato,  suddivisione politica o ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato.    b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell’altro Stato contraente se  la persona fisica è un residente di questo Stato e ne ha la cittadinanza.   3.  Le disposizioni degli articoli 15, 16, 17 e 18 si applicano ai salari, agli stipendi,  alle pensioni e alle rimunerazioni analoghe pagati in corrispettivo di servizi resi  nell’ambito di un’attività commerciale o industriale esercitata da uno Stato contraen- te, da una sua suddivisione politica o da un suo ente locale.   Art. 20 Studenti   Le somme che uno studente o un apprendista, il quale è o era, immediatamente  prima di recarsi in uno Stato contraente, residente dell’altro Stato contraente e che  soggiorna nel primo Stato al solo scopo di compiervi i suoi studi o la propria forma- zione professionale, riceve per sopperire alle spese di mantenimento, di studio o di  formazione professionale non sono imponibili nel primo Stato, a condizione che tali  somme provengano da fonti situate al di fuori di detto Stato.   Art. 21 Altri redditi   1.  Gli altri redditi di un residente di uno Stato contraente, qualsiasi ne sia la prove- nienza, che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente Convenzio- ne sono imponibili soltanto in detto Stato.   2.  Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi diversi da quelli deri- vanti da beni immobili ai sensi del paragrafo 2 dell’articolo 6, nel caso in cui il  beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell’altro Stato  contraente un’attività commerciale o industriale per mezzo di una stabile organizza- zione ivi situata o una professione indipendente mediante una base fissa ivi situata,  cui si ricollega effettivamente il diritto o il bene generatore dei redditi. In tale ipote- si, si applicano le disposizioni dell’articolo 7 o dell’articolo 14, a seconda dei casi.     Doppia imposizione   14   0.672.916.61   Art. 22 Patrimonio   1.  Il patrimonio costituito da beni immobili ai sensi dell’articolo 6, posseduto da un  residente di uno Stato contraente e situato nell’altro Stato contraente, è imponibile in  detto altro Stato.   2.  Il patrimonio costituito da beni mobili che fanno parte dell’attivo di una stabile  organizzazione che un’impresa di uno Stato contraente ha nell’altro Stato contraente  o appartenenti a una base fissa di cui un residente di uno Stato contraente dispone  nell’altro Stato contraente per l’esercizio di una professione indipendente è imponi- bile in detto altro Stato.   3.  Il patrimonio costituito da navi o da aeromobili impiegati nel traffico internazio- nale, come pure da beni mobili adibiti al loro esercizio, è imponibile soltanto nello  Stato contraente in cui si trova la sede della direzione effettiva dell’impresa.   4.  Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente è  imponibile soltanto in tale Stato.   Art. 23 Eliminazione della doppia imposizione   1.  Per quanto concerne la Svizzera, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) se un residente della Svizzera trae redditi o possiede un patrimonio che, con- formemente alle disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Bahrein, la Svizzera esenta da imposta detti redditi o detto patrimonio, fatte  salve le disposizioni della lettera b. Tuttavia, questa esenzione si applica agli  utili di cui al paragrafo 4 dell’articolo 13 unicamente se ne è comprovata  l’effettiva imposizione in Bahrein.   b) Se un residente della Svizzera trae redditi che secondo l’articolo 10 sono  imponibili in Bahrein, la Svizzera accorda, su richiesta del residente, uno  sgravio fiscale. Detto sgravio può assumere le seguenti forme:   (i) computo dell’imposta pagata in Bahrein, secondo le disposizioni  dell’articolo 10, sull’imposta svizzera sul reddito di suddetto residente;  l’ammontare così computato non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta svizzera, calcolata prima del computo, che corrisponde al  reddito imponibile in Bahrein; o   (ii) riduzione forfettaria dell’imposta svizzera; o   (iii) esenzione parziale dall’imposta svizzera dei dividendi di cui si tratta,  pari almeno all’imposta riscossa in Bahrein sull’ammontare lordo dei  dividendi.    La Svizzera determina il tipo di sgravio applicabile e regola la procedura  conformemente alle prescrizioni svizzere sull’applicazione delle convenzio- ni internazionali stipulate dalla Confederazione Svizzera per evitare le dop- pie imposizioni.   c) Se una società residente della Svizzera percepisce i dividendi da una società  residente del Bahrein, essa fruisce, per quanto riguarda l’imposta svizzera     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio e prevenzione dell’evasione e dell’elusione fiscali.   Conv. con il Bahrein   15   0.672.916.61   afferente a detti dividendi, dei medesimi vantaggi di cui beneficerebbe se la  società che paga i dividendi fosse un residente della Svizzera.   2.  Per quanto concerne il Bahrein, la doppia imposizione sarà evitata nel modo  seguente:   a) se un residente del Bahrein trae redditi o possiede un patrimonio che, con- formemente alle disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in  Svizzera, il Bahrein accorda come sgravio fiscale:   (i) la deduzione dell’imposta riscossa sul reddito di detto residente pari  all’ammontare dell’imposta sul reddito pagata in Svizzera;   (ii) la deduzione dell’imposta riscossa sul patrimonio di detto residente pari  all’ammontare dell’imposta sul patrimonio pagata in Svizzera.    In entrambi i casi tale deduzione non può tuttavia eccedere la frazione  dell’imposta bahreinita, calcolata prima del computo, che corrisponde al  reddito o al patrimonio imponibile in Svizzera.   3.  Qualora uno Stato contraente esclauda dall’imposizione i redditi o il patrimonio  di un residente di tale Stato in virtù delle disposizioni della presente Convenzione,  esso può tuttavia tenere conto del reddito o del patrimonio esentato per calcolare  l’imposta afferente al rimanente reddito o al rimanente patrimonio di tale residente.   Art. 24 Non discriminazione   1.  I cittadini di uno Stato contraente non sono assoggettati nell’altro Stato contraen- te ad alcuna imposizione né ad alcun obbligo a essa relativo, diversi o più onerosi di  quelli cui sono o potranno essere assoggettati i cittadini di detto altro Stato che si  trovino nella stessa situazione, in particolare in relazione alla residenza. Nonostante  le disposizioni dell’articolo 1, il presente paragrafo si applica parimenti alle persone  che non sono residenti di nessuno dei due Stati contraenti.   2.  L’imposizione di una stabile organizzazione che un’impresa di uno Stato con- traente ha nell’altro Stato contraente non può essere in questo altro Stato meno  favorevole dell’imposizione a carico delle imprese di detto altro Stato che esercitano  la medesima attività. La presente disposizione non può essere interpretata nel senso  che faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti dell’altro Stato  contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le deduzioni d’imposta che esso  accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro oneri familiari.   3.  Salvo che non siano applicabili le disposizioni del paragrafo 1 dell’articolo 9, del  paragrafo 4 dell’articolo 11 o del paragrafo 4 dell’articolo 12, i redditi derivanti da  crediti, i canoni e altri compensi pagati da un’impresa di uno Stato contraente a un  residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazione  degli utili imponibili di tale impresa, come se fossero pagati a un residente del primo  Stato. Allo stesso modo, i debiti di un’impresa di uno Stato contraente nei confronti  di un residente dell’altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della determinazio- ne del patrimonio imponibile di tale impresa, alle stesse condizioni in cui sarebbero  deducibili se fossero contratti nei confronti di un residente del primo Stato.     Doppia imposizione   16   0.672.916.61   4.  Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è, in tutto o in parte, diretta- mente o indirettamente, posseduto o controllato da uno o più residenti dell’altro  Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna impo- sizione né ad alcun obbligo a essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o  potranno essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del primo Stato.   5.  Le disposizioni del presente articolo si applicano alle imposte di ogni natura e  denominazione nonostante le disposizioni dell’articolo 2.   Art. 25 Procedura amichevole   1.  Se ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti compor- tano o comporteranno per lei un’imposizione non conforme alle disposizioni della  presente Convenzione, una persona può, indipendentemente dai mezzi giuridici  previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il suo caso all’autorità  competente di uno dei due Stati contraenti. Il caso deve essere sottoposto entro i tre  anni che seguono la prima notifica della misura che comporta un’imposizione non  conforme alle disposizioni della presente Convenzione.   2.  Se considera il reclamo fondato e non è in grado da sola di giungere a una solu- zione soddisfacente, l’autorità competente si adopera per risolvere il caso mediante  accordo amichevole con l’autorità competente dell’altro Stato contraente, al fine di  evitare un’imposizione non conforme alla Convenzione.   3.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si adoperano per risolvere mediante  accordo amichevole le difficoltà o i dubbi inerenti all’interpretazione o  all’applicazione della Convenzione. Esse possono altresì consultarsi al fine di elimi- nare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.   4.  Le autorità competenti degli Stati contraenti possono conferire direttamente fra  loro per giungere a un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti anche nell’ambito di  una commissione comune composta da esse stesse o dai loro rappresentanti che si  riunisce all’occorrenza.   5.  Qualora:   a) in virtù del paragrafo 1 una persona abbia sottoposto un caso all’autorità  competente di uno Stato contraente in quanto le misure adottate da uno o da  entrambi gli Stati contraenti hanno comportato per tale persona  un’imposizione non conforme alle disposizioni della presente Convenzione;  e   b) le autorità competenti non siano in grado di raggiungere un accordo per ri- solvere tale caso secondo il paragrafo 2 entro un periodo di tre anni a decor- rere dalla presentazione del caso all’autorità competente dell’altro Stato con- traente,   le questioni non risolte relative al caso sono sottoposte ad arbitrato, se la persona ne  fa richiesta. Se una persona direttamente interessata dal caso non accetta l’accordo  amichevole che dà attuazione alla decisione arbitrale o se le autorità competenti e le  persone direttamente interessate non giungono a un’altra soluzione entro sei mesi  dalla notifica della decisione arbitrale, tale decisione sarà vincolante per entrambi gli     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio e prevenzione dell’evasione e dell’elusione fiscali.   Conv. con il Bahrein   17   0.672.916.61   Stati contraenti e sarà attuata a prescindere dai termini previsti dalle loro legislazioni  nazionali. Le autorità competenti degli Stati contraenti regolano di comune accordo  le modalità di applicazione del presente paragrafo.   6.  Gli Stati contraenti possono mettere a disposizione del tribunale arbitrale costitui- to secondo il paragrafo 5 le informazioni necessarie per l’esecuzione della procedura  arbitrale. I membri di questo tribunale sono vincolati alle prescrizioni del segreto  d’ufficio indicate nel paragrafo 2 dell’articolo 26 della Convenzione.   Art. 26 Scambio di informazioni   1.  Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambiano le informazioni vero- similmente rilevanti per l’esecuzione della presente Convenzione oppure per  l’applicazione o l’esecuzione della legislazione interna relativa alle imposte conside- rate dalla Convenzione nella misura in cui l’imposizione prevista da tale legislazione  non sia contraria alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non è limitato  dall’articolo 1.   2.  Le informazioni ottenute in virtù del paragrafo 1 da uno Stato contraente sono  tenute segrete allo stesso modo di quelle ottenute in applicazione della legislazione  interna di questo Stato e sono comunicate soltanto alle persone o autorità (compresi i  tribunali e gli organi amministrativi) incaricate dell’accertamento o della riscossione  delle imposte di cui al paragrafo 1, dell’esecuzione o del perseguimento penale  relativi a tali imposte, della decisione in merito ai ricorsi concernenti tali imposte.  Dette persone o autorità possono utilizzare le informazioni unicamente per questi  fini. Possono rivelarle nell’ambito di una procedura giudiziaria pubblica o in una  decisione giudiziaria. Nonostante le disposizioni precedenti, uno Stato contraente  può utilizzare le informazioni ricevute per altri fini, se ciò è previsto dalla legisla- zione di entrambi gli Stati e se l’autorità competente dello Stato richiesto ne ha  approvato l’impiego.   3.  Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non possono essere interpretate nel senso che  facciano obbligo a uno Stato contraente di:   a) eseguire misure amministrative in deroga alla sua legislazione e alla sua  prassi amministrativa o a quelle dell’altro Stato contraente;   b) fornire informazioni che non possono essere ottenute in virtù della sua legi- slazione o nell’ambito della sua normale prassi amministrativa oppure di  quelle dell’altro Stato contraente;   c) fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti commerciali o d’affari,  industriali o professionali oppure metodi commerciali o informazioni la cui  comunicazione sarebbe contraria all’ordine pubblico.   4.  Qualora, ai sensi del presente articolo, uno Stato contraente chieda informazioni,  l’altro Stato contraente usa i poteri a sua disposizione al fine di ottenere le informa- zioni richieste, anche se queste informazioni non gli sono utili per fini fiscali propri.  L’obbligo di cui al periodo precedente è soggetto alle limitazioni previste nel para- grafo 3, salvo nel caso in cui a causa di tali limitazioni uno Stato contraente potrebbe     Doppia imposizione   18   0.672.916.61   rifiutare di fornire informazioni solo perché tali informazioni non rivestono alcun  interesse nazionale.   5.  In nessun caso le disposizioni del paragrafo 3 possono essere interpretate nel  senso che permettono a uno Stato contraente di rifiutare di comunicare informazioni  unicamente perché queste sono detenute da una banca, un altro istituto finanziario,  un mandatario o una persona operante come agente o fiduciario oppure perché dette  informazioni si rifanno ai diritti di proprietà di una persona.   Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari   Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i privilegi fiscali di cui  beneficiano i membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari in virtù  delle regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.   Art. 28 Disposizioni diverse   1.  Nonostante le altre disposizioni della presente Convenzione, un beneficio ai sensi  della presente Convenzione non è concesso in relazione a un elemento di reddito o  di patrimonio, se è ragionevole concludere, tenuto conto di tutti i fatti e di tutte le  circostanze pertinenti, che l’ottenimento di tale beneficio era uno degli scopi princi- pali di qualsiasi accordo, strumento o transazione che ha portato direttamente o  indirettamente a tale beneficio, a meno che venga stabilito che la concessione di tale  beneficio in dette circostanze sarebbe conforme all’oggetto e allo scopo delle perti- nenti disposizioni della presente Convenzione.   2.  Qualora in virtù del paragrafo 1 a una persona non sia concesso un beneficio  previsto dalla presente Convenzione, l’autorità competente dello Stato contraente  che avrebbe altrimenti concesso tale beneficio deve considerare tale persona come  avente diritto a questo o ad altri benefici in relazione a specifici elementi di reddito o  di patrimonio, se essa conclude, su richiesta della persona interessata e dopo aver  valutato i fatti e le circostanze determinanti, che tali benefici sarebbero stati concessi  a tale persona o a un’altra persona in assenza dell’accordo, dello strumento o della  transazione di cui al paragrafo 1. L’autorità competente dello Stato contraente a cui  è stata indirizzata la richiesta consulta l’autorità competente dell’altro Stato con- traente prima di respingere una richiesta presentata da un residente di tale altro Stato  in virtù del presente paragrafo.   Art. 29 Entrata in vigore   1.  I due Stati contraenti si notificheranno vicendevolmente per via diplomatica  l’adempimento dei presupposti legali interni necessari all’entrata in vigore della  presente Convenzione. La Convenzione entra in vigore alla data di ricezione  dell’ultima di dette notifiche.   2.  Le disposizioni della presente Convenzione si applicheranno:   a) per quanto concerne le imposte trattenute alla fonte, ai redditi pagati o ac- creditati il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del qua- le la presente Convenzione è entrata in vigore, o dopo tale data;     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio e prevenzione dell’evasione e dell’elusione fiscali.   Conv. con il Bahrein   19   0.672.916.61   b) per quanto concerne le altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il  1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale la presen- te Convenzione è entrata in vigore, o dopo tale data;   c) con riferimento all’articolo 26, alle informazioni relative agli anni fiscali o  agli esercizi commerciali che iniziano il 1° gennaio dell’anno civile succes- sivo a quello nel corso del quale la presente Convenzione è entrata in vigore,  o dopo tale data.   3.  L’Accordo del 9 novembre 20042 tra la Confederazione Svizzera e il Regno del  Bahrein per l’esenzione reciproca dalle imposte sul reddito e sul patrimonio prove- nienti dalle attività di trasporto internazionale aereo e marittimo è sospeso e non può  essere applicato fintantoché le disposizioni della presente Convenzione sono appli- cabili.   Art. 30 Denuncia   La presente Convenzione rimane in vigore sino alla denuncia da parte di uno Stato  contraente. Ciascuno Stato contraente può denunciare la Convenzione dopo la sua  entrata in vigore per via diplomatica con un preavviso minimo di sei mesi prima  della fine di ogni anno civile. In tal caso, la Convenzione cessa di essere applicabile:   a) con riferimento alle imposte trattenute alla fonte, ai redditi pagati o accredi- tati il 1° gennaio dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è  stata notificata la denuncia, o dopo tale data;   b) con riferimento alle altre imposte, agli anni fiscali che iniziano il 1° gennaio  dell’anno civile successivo a quello nel corso del quale è stata notificata la  denuncia, o dopo tale data.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato la  presente Convenzione.   Fatto a Manama, il 23 novembre 2019, in due esemplari nelle lingue tedesca, araba e  inglese. In caso di divergenza d’interpretazione prevale il testo inglese.   Per il   Consiglio federale svizzero:   Massimo Baggi    Per il   Governo del Regno del Bahrein:   Shaikh Salman bin Khalifa Al-Khalifa       2 [RU 2008 95]     Doppia imposizione   20   0.672.916.61   Protocollo      Il Consiglio federale svizzero  e  il Governo del Regno del Bahrein,   all’atto della firma a Manama, il 23 novembre 2019, della Convenzione fra i due  Stati per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patri- monio e per prevenire l’evasione e l’elusione fiscali hanno convenuto le seguenti  disposizioni che formano parte integrante della presente Convenzione.   1. Ad art. 2   Resta inteso che la Convenzione non si applica alle imposte trattenute alla fonte su  redditi provenienti da vincite alle lotterie ai sensi dell’articolo 6 della legge federale  del 13 ottobre 19653 sull’imposta preventiva.   2. Ad art. 3 par. 1 lett. h   Resta inteso che l’espressione «istituto di previdenza» comprende i seguenti istituti  nonché tutti gli istituti identici o analoghi, costituiti sulla base delle leggi interne  emanate dopo la firma del presente Protocollo:   a) in Bahrein, l’organizzazione per l’assicurazione sociale istituita con la legge  numero 3/2008 nonché qualsiasi altro piano così creato e qualsiasi ente rico- nosciuto come istituto di previdenza dalla Banca centrale del Bahrein;   b) in Svizzera, tutti i piani e tutti gli istituti secondo:   (i) la legge federale del 20 dicembre 19464 su l’assicurazione per la vec- chiaia e per i superstiti,   (ii) la legge federale del 19 giugno 19595 su l’assicurazione per l’invalidità,   (iii) la legge federale del 6 ottobre 20066 sulle prestazioni complementari  all’assicurazione per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità,   (iv) la legge federale del 25 giugno 19827 sulla previdenza professionale per  la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità, compresi gli istituti di previdenza  non registrati che offrono piani di previdenza professionali, e le forme  previdenziali riconosciute della previdenza individuale vincolata.             3 RS 642.21  4 RS 831.10  5 RS 831.20  6 RS 831.30  7 RS 831.40     Doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito  e sul patrimonio e prevenzione dell’evasione e dell’elusione fiscali.   Conv. con il Bahrein   21   0.672.916.61   3. Ad art. 4   Con riferimento al paragrafo 1, resta inteso che:   a. il criterio di abitazione permanente, di centro degli interessi vitali o di sog- giorno abituale implica una presenza sostanziale in Bahrein; e   b. l’espressione «residente di uno Stato contraente» designa:   (i) gli istituti di previdenza costituiti in questo Stato, e   (ii) le organizzazioni fondate e gestite esclusivamente per scopi religiosi,  caritatevoli, scientifici, culturali, sportivi o educativi (o per vari di detti  scopi) e che sono residenti di uno Stato contraente secondo la sua legi- slazione, nonostante il fatto che una parte o la totalità dei loro redditi o  utili possano essere esenti da imposta secondo il diritto interno di que- sto Stato.   4. Ad art. 7 e 12   Resta inteso che i pagamenti corrisposti per l’uso o la concessione in uso di equi- paggiamenti industriali, commerciali o scientifici rientrano nella definizione di utili  delle imprese di cui all’articolo 7.   5. Ad art. 18 e 19   Resta inteso che il termine «pensioni» di cui agli articoli 18 e 19 comprende i paga- menti di previdenza periodici e unici.   6. Ad art. 26   a) Resta inteso che lo Stato richiedente presenta una domanda di scambio di  informazioni solo dopo aver esaurito le fonti d’informazione usuali secondo  la sua procedura fiscale interna.   b) Resta inteso che nella domanda di assistenza amministrativa ai sensi  dell’articolo 26 le autorità fiscali dello Stato richiedente forniscono le se- guenti informazioni alle autorità fiscali dello Stato richiesto:   (i) l’identità della persona oggetto della verifica o dell’inchiesta;   (ii) il periodo oggetto della domanda;   (iii) una descrizione delle informazioni richieste, nonché indicazioni sulla  forma nella quale lo Stato richiedente desidera ricevere tali informazio- ni dallo Stato richiesto;   (iv) lo scopo fiscale per cui le informazioni sono state richieste;   (v) se sono noti, il nome e l’indirizzo del detentore presunto delle informa- zioni richieste.   c) Resta inteso che il riferimento alle informazioni «verosimilmente rilevanti»  ha lo scopo di garantire uno scambio di informazioni in ambito fiscale il più  ampio possibile, senza tuttavia consentire agli Stati contraenti di intrapren- dere una ricerca generalizzata e indiscriminata di informazioni («fishing ex- pedition») o di domandare informazioni la cui rilevanza in merito agli affari     Doppia imposizione   22   0.672.916.61   fiscali di un determinato contribuente non è verosimile. Sebbene la lettera b  contenga importanti requisiti procedurali volti a impedire la «fishing expedi- tion», i numeri i–v della lettera b devono essere interpretati in modo da non  ostacolare uno scambio effettivo di informazioni.   d) Resta inteso che gli Stati contraenti sono tenuti a scambiarsi informazioni su  base automatica o spontanea solamente dopo che entrambi gli Stati avranno  concluso un accordo specifico a tal fine.   e) Resta inteso che nel caso di uno scambio di informazioni si applicano le  norme di procedura amministrativa relative ai diritti del contribuente in vi- gore nello Stato richiesto. Resta inoltre inteso che queste norme servono a  garantire al contribuente una procedura regolare e non mirano a ostacolare o  ritardare indebitamente lo scambio di informazioni.   In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a tale scopo, hanno firmato il  presente Protocollo.   Fatto a Manama, il 23 novembre 2019, in due esemplari nelle lingue tedesca, araba e  inglese. In caso di divergenza d’interpretazione prevale il testo inglese.   Per il  Consiglio federale svizzero:   Massimo Baggi   Per il   Governo del Regno del Bahrein:   Shaikh Salman bin Khalifa Al-Khalifa     	Art. 1 Persone considerate 	Art. 2 Imposte considerate 	Art. 3 Definizioni generali 	Art. 4 Residenza 	Art. 5 Stabile organizzazione 	Art. 6 Redditi immobiliari 	Art. 7 Utili delle imprese 	Art. 8 Navigazione marittima e aerea 	Art. 9 Imprese associate 	Art. 10 Dividendi 	Art. 11 Redditi derivanti da crediti 	Art. 12 Canoni 	Art. 13 Utili di capitale 	Art. 14 Professioni indipendenti 	Art. 15 Lavoro subordinato 	Art. 16 Compensi per membri di consigli di amministrazione o di vigilanza 	Art. 17 Artisti e sportivi 	Art. 18 Pensioni 	Art. 19 Funzioni pubbliche 	Art. 20 Studenti 	Art. 21 Altri redditi 	Art. 22 Patrimonio 	Art. 23 Eliminazione della doppia imposizione 	Art. 24 Non discriminazione 	Art. 25 Procedura amichevole 	Art. 26 Scambio di informazioni 	Art. 27 Membri di missioni diplomatiche e di rappresentanze consolari 	Art. 28 Disposizioni diverse 	Art. 29 Entrata in vigore 	Art. 30 Denuncia 	Protocollo