641.31   1   Legge federale  sull’imposizione del tabacco  (Legge sull’imposizione del tabacco, LImT)1   del 21 marzo 1969 (Stato 1° gennaio 2022)     L’Assemblea federale della Confederazione Svizzera,   visti gli articoli 103 e 131 capoverso 1 lettera a della Costituzione federale2,3   visto il messaggio del Consiglio federale del 28 agosto 19684,   decreta:   Sezione 1: Disposizioni generali5   Art. 16   1 La Confederazione riscuote un’imposta sui tabacchi manufatti ...7  come pure sui prodotti utilizzati come il tabacco (prodotti di sostitu- zione).   2 I termini tabacchi manufatti e prodotti di sostituzione sono definiti  nell’ordinanza del 15 dicembre 19698 sull’imposizione del tabacco.   Art. 29   Per quanto concerne le tasse gravanti sui tabacchi manufatti (imposta  sul tabacco, dazi, imposta sul valore aggiunto), l’Ufficio federale della  dogana e della sicurezza dei confini (UDSC) emana le istruzioni e  prende le decisioni che non sono espressamente riservate ad un’altra  autorità. Esso ha la facoltà d’impartire alle ditte iscritte nel registro dei  fabbricanti, importatori e negozianti di materiale greggio, istruzioni        RU 1969 663  1 Introdotto dal n. 8 dell’all. alla L del 18 mar. 2005 sulle dogane, in vigore dal    1° mag. 2007 (RU 2007 1411; FF 2004 485).  2 RS 101  3 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 17 mar. 2017, in vigore dal 1° set. 2017    (RU 2017 4041; FF 2016 4577).  4 FF 1968 II 580  5 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010    (RU 2009 5561; FF 2008 423).   6 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 24 mar. 1995, in vigore dal 1° mar. 1996    (RU 1996 585; FF 1995 I 65).  7 Espr. stralciata giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, con effetto dal 1° gen. 2010    (RU 2009 5561; FF 2008 423). Di detta mod. è tenuto conto in tutto il presente testo.  8 [RU 1969 1289, 1974 1021 art. 4 cpv. 1, 1987 2321, 1993 331 n. I 5, 1996 590, 1997 376,   2003 2465, 2007 1469 all. 4 n. 25, 2008 3159. RU 2009 5577 art. 43]. Vedi ora l’O del  14 ott. 2009 sull’imposizione del tabacco (RS 641.311).   9 Nuovo testo giusta il n. I 19 dell’O del 12 giu. 2020 sull’adeguamento di leggi in seguito al  cambiamento della designazione dell’Amministrazione federale delle dogane nel quadro del  suo ulteriore sviluppo, in vigore dal 1° gen. 2022 (RU 2020 2743).   641.31   I. Imposizione  del tabacco   II. Autorità     Imposte   2   641.31   circa le indicazioni, giustificazioni e misure necessarie per riscuotere e  rimborsare le tasse nonché per operare dei controlli.   Art. 3   Salvo disposizioni speciali della presente legge o delle rispettive ordi- nanze, i disposti che disciplinano dazi e tasse speciali, riscuotibili  coll’esecuzione di prescrizioni doganali, si applicano, per analogia,  all’imposta sul tabacco.   Sezione 2: Oggetto dell’imposta e obbligo di pagarla10   Art. 4   1 Sottostanno all’imposta:   a. i tabacchi manufatti fabbricati industrialmente in Svizzera e  pronti al consumo e i tabacchi manufatti importati;   b.11 ...   c.12 i prodotti di sostituzione.   2 ...13   3 Sono considerati pronti al consumo i tabacchi manufatti che fino al  momento del consumo non subiscono più nessun processo di fabbrica- zione industriale.   4 È considerato «Svizzera» il territorio doganale secondo l’articolo 3  capoverso 1 della legge del 18 marzo 200514 sulle dogane (LD).15   Art. 5   Sono esenti dall’imposta:   a.16 le merci in franchigia secondo l’articolo 8 LD17;       10 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).    11 Abrogata dal n. I della LF del 19 dic. 2008, con effetto dal 1° gen. 2010 (RU 2009 5561;   FF 2008 423).   12 Introdotta dal n. I della LF del 24 mar. 1995, in vigore dal 1° mar. 1996 (RU 1996 585;   FF 1995 I 65).   13 Abrogato dal n. I della LF del 19 dic. 2008, con effetto dal 1° gen. 2010 (RU 2009 5561;   FF 2008 423).   14 RS 631.0  15 Nuovo testo giusta il n. 8 dell’all. alla L del 18 mar. 2005 sulle dogane, in vigore dal    1° mag. 2007 (RU 2007 1411; FF 2004 485).  16 Nuovo testo giusta il n. 8 dell’all. alla L del 18 mar. 2005 sulle dogane, in vigore dal    1° mag. 2007 (RU 2007 1411; FF 2004 485).  17 RS 631.0   III. Diritto  applicabile   I. Oggetto  dell’imposta   II. Esenzione  dall’imposta     Legge sull’imposizione del tabacco   3   641.31   b.18 ...   c. i tabacchi manufatti non destinati al consumo;   d.19  i tabacchi manufatti per attenuare l’asma, se sono registrati  come medicamenti.   Art. 6   Sono soggetti all’imposta:   a. sui tabacchi fabbricati in Svizzera: i fabbricanti dei prodotti  pronti al consumo;   b.20 sui tabacchi manufatti importati: il debitore doganale.   Art. 7   1 Il successore fiscale è surrogato nei doveri e nei diritti fiscali già  derivanti, per la presente legge, a terzi.   2 Sono considerati successori fiscali:   a. gli eredi, in caso di decesso d’un contribuente o d’un successore  fiscale. L’erede è esentato dal pagamento nella misura in cui  egli prova che l’imposta dovuta supera la sua parte successoria,  compresi gli anticipi sulla successione;   b. i soci a responsabilità illimitata o i loro eredi dopo lo sciogli- mento d’una società commerciale senza personalità giuridica;   c. la persona giuridica che ritira, con attivo e passivo, il patrimonio  o l’azienda di un’altra persona giuridica.   3 Se entrano in considerazione più successori fiscali, ciascuno deve  adempiere personalmente i doveri imposti dalla presente legge e può  valersi dei diritti giusta la medesima. Ogni successore fiscale libera gli  altri per l’ammontare del suo pagamento; il diritto di ricorso è disci- plinato secondo il rapporto giuridico tra loro esistente.   Art. 8   1 Sono responsabili solidalmente con il contribuente o il successore  fiscale:   a. per l’imposta dovuta da una persona giuridica, o società com- merciale senza personalità giuridica, che è stata sciolta: le per- sone incaricate della liquidazione, anche in caso di fallimento o       18 Abrogata dal n. 8 dell’all. alla L del 18 mar. 2005 sulle dogane, con effetto dal 1° mag. 2007  (RU 2007 1411; FF 2004 485).   19 Introdotta dal n. I della LF del 24 mar. 1995, in vigore dal 1° mar. 1996 (RU 1996 585;   FF 1995 I 65).   20 Nuovo testo giusta il n. 8 dell’all. alla L del 18 mar. 2005 sulle dogane, in vigore dal   1° mag. 2007 (RU 2007 1411; FF 2004 485).   III. Obbligati al  pagamento   IV. Successione  fiscale   V. Responsa- bilità solidale in  materia  d’imposta     Imposte   4   641.31   di procedura concordataria, fino a concorrenza del prodotto  della liquidazione;   b. per l’imposta dovuta da una persona giuridica che trasferisce la  sede all’estero senza liquidazione: gli organi della persona giu- ridica di cui si tratta, fino a concorrenza del patrimonio netto di  essa.   2 La responsabilità delle persone designate al capoverso 1 cessa se esse  provano di aver fatto tutto il possibile per stabilire ed eseguire il credito  fiscale.   Sezione 3:  Inizio dell’obbligo di pagare l’imposta e calcolo della stessa21   Art. 9   1 L’imposta è dovuta:   a. per i tabacchi manufatti prodotti in Svizzera, dal momento in cui  sono imballati definitivamente per essere smerciati al consu- matore;   b.22 per i tabacchi manufatti importati, secondo le prescrizioni che  disciplinano l’inizio dell’obbligazione doganale;   c.23 per i tabacchi manufatti posti in depositi fiscali autorizzati, al  momento in cui lasciano il deposito o vi sono utilizzati.   2 Se i tabacchi manufatti prodotti in Svizzera, non imballati definiti- vamente per essere smerciati al consumatore, sono consegnati a persone  o ditte non iscritte nel registro di cui all’articolo 13, oppure vanno ad  altra destinazione, l’imposta è dovuta dal fabbricante non appena la  merce lascia l’azienda; l’aliquota d’imposta applicabile è quella che  grava sul prodotto fabbricato, pronto al consumo, maggiormente  imposto.   Art. 10   1 L’imposta è stabilita:   a. per le sigarette, i sigari e i cigarillos, per pezzo e in per cento del  prezzo al minuto;       21 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).    22 Nuovo testo giusta il n. 8 dell’all. alla L del 18 mar. 2005 sulle dogane, in vigore dal   1° mag. 2007 (RU 2007 1411; FF 2004 485).   23 Introdotta dal n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2009 5561;   FF 2008 423).    I. Inizio   dell’obbligo   II. Base del  calcolo     Legge sull’imposizione del tabacco   5   641.31   b.24 per il tabacco trinciato fine e il tabacco per pipe ad acqua, per  chilogrammo e in per cento del prezzo al minuto   c. per il tabacco da fumo diverso dal tabacco trinciato fine e per gli  altri tabacchi manufatti, come pure per il tabacco da masticare e  da fiuto, in per cento del prezzo al minuto.25   2 Se il prezzo al minuto contribuisce a stabilire l’aliquota d’imposta,  quest’ultima si calcola per gli imballaggi d’assortimenti e gli imballaggi  speciali, secondo il prezzo dell’imballaggio più usato nella vendita al  minuto. I termini «imballaggi d’assortimenti» e «imballaggi speciali»  sono definiti più esattamente nell’ordinanza del 15 dicembre 196926  concernente l’imposizione sul tabacco.   3 Il prezzo che il fabbricante o l’importatore ha stampato sugli imbal- laggi per la vendita al minuto non può essere superato al momento della  vendita.27    Art. 11   1 L’imposta sui tabacchi manufatti si calcola secondo le tariffe che  figurano negli allegati I–IV.28   2 Per cofinanziare i contributi della Confederazione all’assicurazione  per la vecchiaia, i superstiti e l’invalidità e alle prestazioni comple- mentari della medesima e in vista dell’adeguamento alle aliquote d’im- posta in vigore nella Comunità europea, il Consiglio federale può:   a. aumentare dell’80 per cento al massimo le aliquote d’imposta  sulle sigarette, applicabili all’entrata in vigore della modifica  del 21 marzo 200329 della presente legge;   b. aumentare del 300 per cento al massimo le aliquote d’imposta  sui sigari e i cigarillos, applicabili all’entrata in vigore della  modifica del 19 dicembre 2008 della presente legge;   c. aumentare dell’80 per cento al massimo le aliquote d’imposta  sul tabacco trinciato fine, applicabili all’entrata in vigore della  modifica del 19 dicembre 2008 della presente legge;   d. aumentare del 100 per cento al massimo le aliquote d’imposta  sul tabacco da fumo diverso dal tabacco trinciato fine e sugli  altri tabacchi manufatti, come pure sul tabacco da masticare e da       24 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 17 mar. 2017, in vigore dal 1° set. 2017  (RU 2017 4041; FF 2016 4577).   25 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).   26 Vedi ora l’O del 14 ott. 2009 sull’imposizione del tabacco (RS 641.311).  27 Introdotto dal n. I della LF del 24 mar. 1995, in vigore dal 1° mar. 1996 (RU 1996 585;    FF 1995 I 65).  28 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010    (RU 2009 5561; FF 2008 423).  29 RU 2003 2460   III. Calcolo  dell’imposta  (tariffa delle  imposte)     Imposte   6   641.31   fiuto, applicabili all’entrata in vigore della modifica del  19 dicembre 2008 della presente legge.30   Art. 1231   Sezione 4: Riscossione e restituzione dell’imposta32   Art. 13   1 La Direzione generale delle dogane tiene un registro:   a. dei fabbricanti di tabacchi manufatti;   b. degli importatori di tabacchi manufatti da rivendere;   c. degli importatori di materiale greggio nonché dei negozianti di  materiale greggio, anche indigeno.   2 Chiunque, nella Svizzera, fabbrica industrialmente tabacchi manufatti  oppure li importa per rivenderli,   chiunque importa materiale greggio oppure commercia in Svizzera con  detto materiale, indigeno o importato, deve farsi iscrivere nel registro  corrispondente.   3 L’iscrizione è subordinata alle seguenti condizioni:   a. i fabbricanti e gli importatori di tabacchi manufatti devono  avere il domicilio, o la sede principale iscritta, in Svizzera,  depositare un impegno di garanzia (revers) conformemente  all’articolo 14 e presentare una cauzione secondo l’articolo 21;   b. gli importatori e i negozianti di materiale greggio devono avere  il domicilio, o la sede principale iscritta, in Svizzera e deposi- tare un impegno di garanzia conformemente all’articolo 14.   4 Ogni cambiamento della ragione sociale, del domicilio o della sede o  attività commerciale deve essere annunciato alla Direzione generale  delle dogane. Le ditte che abbandonano l’attività commerciale, il  domicilio o la sede commerciale in Svizzera sono cancellate dal regi- stro.   5 Il termine «materiale greggio» è definito nell’ordinanza del 15 di- cembre 196933 concernente l’imposizione sul tabacco.       30 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).   31 Abrogato dal n. I della LF del 24 mar. 1995, con effetto dal 1° mar. 1996 (RU 1996 585;   FF 1995 I 65).   32 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).   33 Vedi ora l’O del 14 ott. 2009 sull’imposizione del tabacco (RS 641.311).   I. Disposizioni  fondamentali   1. Registro dei  fabbricanti, degli  importatori e dei  negozianti di  materiale greggio     Legge sull’imposizione del tabacco   7   641.31   Art. 14   1 Mediante un impegno di garanzia (revers) depositato presso la Dire- zione generale delle dogane:   a. i fabbricanti di tabacchi manufatti si obbligano a lavorare nella  propria azienda o a consegnare unicamente a ditte iscritte nel  registro il materiale greggio, importato o acquistato in Svizzera,  come anche i tabacchi manufatti, non pronti al consumo, che  essi hanno fabbricato o acquistato dalla produzione indigena;   b. gli importatori e i negozianti di materiale greggio destinato alla  fabbricazione industriale di tabacchi manufatti, si obbligano a  consegnare il materiale greggio unicamente alle ditte iscritte nel  registro;   c. i fabbricanti di tabacchi manufatti, gli importatori di tabacchi  manufatti ...34 destinati ad essere rivenduti e i negozianti e gli  importatori di materiale greggio si obbligano ad osservare le  prescrizioni commerciali della presente legge e dell’ordinanza  15 dicembre 196935 concernente l’imposizione sul tabacco.   2 Ai titolari di impegni di garanzia (revers) è assegnato un numero di  controllo.   Art. 15   1 I fabbricanti di tabacchi manufatti, i gestori di depositi fiscali auto- rizzati, come anche gli importatori e i negozianti di materiale greggio  devono tenere un registro di controllo completo che menzioni anche le  scorte di magazzino e le loro mutazioni, secondo le istruzioni  dell’UDSC 36 . 37  Essi devono conservare, durante dieci anni, detto  registro di controllo, i libri d’affari nonché i documenti giustificativi,  presentarli a domanda dell’UDSC e dare a questa tutte le informazioni  sui fatti importanti per l’esecuzione della presente legge. L’UDSC può,  inoltre, far controllare dai suoi organi, in ogni momento e senza preav- viso, i locali e gli impianti di fabbricazione, i magazzini e gli altri locali  commerciali.   2 L’utilizzazione o la cessione di materiale greggio per scopi diversi  dalla confezione di tabacchi manufatti è subordinata all’autorizzazione  dell’UDSC. Se il materiale greggio è stato importato in franchigia,  vengono successivamente riscossi i diritti di dogana.       34 Espr. stralciata giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, con effetto dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).    35 Vedi ora l’O del 14 ott. 2009 sull’imposizione del tabacco (RS 641.311).  36 Nuova espr. giusta il n. I 19 dell’O del 12 giu. 2020 sull’adeguamento di leggi in seguito al   cambiamento della designazione dell’Amministrazione federale delle dogane nel quadro del  suo ulteriore sviluppo, in vigore dal 1° gen. 2022 (RU 2020 2743). Di detta mod. è tenuto  conto in tutto il presente testo.   37 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).   2. Impegno di  garanzia (revers)  per fabbricanti,  importatori e  negozianti di  materiale greggio   3. Misure   di controllo     Imposte   8   641.31   3 La distruzione di materiale greggio e tabacchi manufatti non ancora  imposti è subordinata all’autorizzazione dell’UDSC.   Art. 16   1 I tabacchi manufatti pronti al consumo, confezionati in Svizzera,  possono uscire di fabbrica solo in imballaggi per la vendita al minuto. I  manufatti di tabacco possono essere importati solo in imballaggi per la  vendita al minuto. Questi devono recare le indicazioni seguenti:   a. il prezzo di vendita al minuto, in valuta svizzera;   b. il numero dell’impegno di garanzia o la ragione sociale del  fabbricante in Svizzera o dell’importatore;   c. il peso del contenuto, per il trinciato, il filato, il tabacco da  masticare e da fiuto, le spuntature di sigari (cimette).38   1bis Le indicazioni di cui alle lettere a e b non sono necessarie sugli  imballaggi per la vendita al minuto di tabacchi manufatti destinati  all’esportazione sotto vigilanza doganale o posti in un deposito fiscale  autorizzato.39   2 Per i tabacchi manufatti pronti al consumo, qui menzionati, sono  autorizzati unicamente i seguenti imballaggi per la vendita al minuto:   a. sigari e sigarette: 100 pezzi al massimo, salvo si tratti d’imbal- laggi d’assortimenti;   b. trinciato fino: 250 grammi, al massimo, di contenuto;   c. trinciato, diverso dal fino: 1000 grammi, al massimo, di conte- nuto.   3 ...40   4 Per l’applicazione della presente legge, l’ordinanza 15 dicembre  196941 concernente l’imposizione sul tabacco può imporre obblighi  suppletivi ai commercianti e ai negozianti di tabacchi manufatti.       38 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).   39 Introdotto dal n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2009 5561;   FF 2008 423).   40 Abrogato dal n. I della LF del 19 dic. 2008, con effetto dal 1° gen. 2010 (RU 2009 5561;   FF 2008 423).   41 Vedi ora l’O del 14 ott. 2009 sull’imposizione del tabacco (RS 641.311).   4. Prescrizioni di  commercio     Legge sull’imposizione del tabacco   9   641.31   Art. 17   1 L’aliquota d’imposta applicabile alle sorte di sigari e sigarette fabbri- cate in Svizzera è prestabilita dall’UDSC secondo i rapporti che il  fabbricante deve presentare conformemente alle disposizioni  dell’ordinanza 15 dicembre 196943 concernente l’imposizione sul ta- bacco.   2 A richiesta, l’aliquota d’imposta per le sorte di sigari e sigarette che un  importatore importa regolarmente è pure stabilita conformemente al  capoverso 1.   Art. 18   1 L’imposta sui tabacchi manufatti, fabbricati in Svizzera o immessi in  consumo all’uscita di un deposito fiscale autorizzato, è stabilita secondo  la dichiarazione fiscale presentata mensilmente dal fabbricante o dal  gestore del deposito fiscale autorizzato all’UDSC.45   2 La dichiarazione fiscale è vincolante per il compilatore e, riservato il  risultato d’un esame ufficiale, costituisce la base per la determinazione  dell’imposta in ogni singolo caso.   2bis Se la dichiarazione fiscale non è presentata entro il termine stabilito,  l’UDSC esegue una tassazione d’ufficio nei limiti del suo potere d’ap- prezzamento.46   3 L’imposta sui tabacchi manufatti importati è stabilita dagli uffici  doganali in base alle dichiarazioni doganali loro presentate. La forma  della dichiarazione è retta dall’articolo 28 LD47.48   Art. 19   1 L’imposta è esigibile al momento in cui sorge il credito fiscale. Per gli  assoggettati all’imposta che hanno prestato garanzia secondo gli articoli  21 capoverso 1 o 26c, il termine di pagamento scade l’ultimo giorno del       42 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).   43 Vedi ora l’O del 14 ott. 2009 sull’imposizione del tabacco (RS 641.311).  44 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010    (RU 2009 5561; FF 2008 423).  45 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010    (RU 2009 5561; FF 2008 423).  46 Introdotto dal n. I 5 della LF del 19 mar. 2021, in vigore dal 1° gen. 2022 (RU 2021 654; FF   2020 6109).  47 RS 631.0  48 Nuovo testo giusta il n. 8 dell’all. alla L del 18 mar. 2005 sulle dogane, in vigore dal    1° mag. 2007 (RU 2007 1411; FF 2004 485).  49 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010    (RU 2009 5561; FF 2008 423).   II. Determinazio-  ne e pagamento  dell’imposta   1. Aliquota su  sigari e sigaret- te42   2. Ammontare44   3. Esigibilità49     Imposte   10   641.31   secondo mese successivo al giorno dell’esigibilità. L’UDSC può  eccezionalmente prorogare il termine di pagamento.50   2 Per le importazioni in traffico postale e turistico, per cui l’importatore  non produce una dichiarazione doganale scritta (art. 18 cpv. 3) e nei casi  in cui non sussiste una garanzia conformemente all’articolo 21,  l’imposta dev’essere pagata secondo le disposizioni concernenti i tributi  doganali.51   Art. 2052   1 In caso di ritardo nel pagamento dell’imposta è dovuto un interesse di  mora a contare dalla sua esigibilità.   2 L’UDSC deve versare un interesse remunerativo a partire dal mo- mento in cui, a torto, ha riscosso un importo o non lo ha rimborsato.   3 Il Consiglio federale può prevedere eccezioni per la riscossione  dell’interesse di mora.   4 Il Dipartimento federale delle finanze fissa i tassi d’interesse.   Art. 21   1 I fabbricanti e gli importatori di tabacchi manufatti iscritti nel registro  di cui all’articolo 13 devono prestare garanzia secondo le forme previste  nell’articolo 76 LD53. La garanzia assicura tutti i crediti che l’UDSC ha  verso il fabbricante e l’importatore per il loro obbligo di pagare  l’imposta sul tabacco, i diritti doganali e l’imposta sul valore aggiun- to.54 La garanzia è liberata quando siano stati adempiuti tutti gli ob- blighi. L’importo della garanzia è stabilito dalla Direzione generale  delle dogane.   2 La Confederazione ha un diritto di pegno legale sui tabacchi manufatti  per cui l’imposta è dovuta (diritto di pegno in materia d’imposta sul  tabacco). Le nome sul pegno doganale sono applicabili per analogia.   Art. 22   1 Se, in seguito ad errore dell’UDSC, un’imposta non fosse stata  determinata affatto o lo fosse stata insufficientemente oppure un  rimborso fosse stato stabilito troppo alto, può essere rivendicata la  differenza, in quanto non sia prescritta giusta l’articolo 23.       50 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).   51 Nuovo testo giusta il n. 8 dell’all. alla L del 18 mar. 2005 sulle dogane, in vigore dal   1° mag. 2007 (RU 2007 1411; FF 2004 485).   52 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).   53 RS 631.0  54 Nuovo testo dei per. giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010    (RU 2009 5561; FF 2008 423).   IIbis. Interessi   III. Garanzia e  pegno fiscale   IV. Riscossione  posticipata e  restituzione   d’ufficio   dell’imposta     Legge sull’imposizione del tabacco   11   641.31   2 Se la verificazione ufficiale della determinazione dell’imposta o il  controllo aziendale fa scoprire che un’imposta è stata riscossa indebi- tamente, la somma pagata di troppo è restituita d’ufficio.   Art. 23   1 Il credito fiscale si prescrive in cinque anni, a contare dall’anno civile  in cui è sorto.55   2 La prescrizione non decorre, o rimane sospesa, fintanto che dura una  procedura di reclamo, ricorso o revisione concernente l’obbligo di  pagare l’imposta o il credito fiscale.   3 La prescrizione è interrotta ogni volta che una persona tenuta al  pagamento riconosce il credito fiscale e ogni volta che un atto ufficiale  inteso ad esigerlo è ad essa notificato. Un nuovo termine di prescrizione  comincia a decorrere ad ogni interruzione.   4 La sospensione e l’interruzione hanno effetto nei confronti di tutte le  persone tenute al pagamento.   5 Il credito fiscale si prescrive in ogni caso in quindici anni, a contare  dall’anno civile in cui è sorto.56   Art. 24   1 L’imposta sui tabacchi manufatti fabbricati in Svizzera e sui tabacchi  manufatti importati è rimborsata all’assoggettato se:   a.58 la merce è esportata in territorio doganale estero, sotto vigilanza  doganale, per il tramite degli uffici doganali designati  dall’UDSC, o introdotta in un negozio in Svizzera in zona  franca di tasse secondo l’articolo 17 capoverso 1bis LD59;   b. la merce è rimasta presso il fabbricante o l’importatore oppure il  fabbricante, l’importatore o il gestore di un deposito fiscale  autorizzato l’hanno ritirata dal mercato, a condizione che, entro  due anni dal pagamento dell’imposta, venga presentata, in im- ballaggi intatti per la vendita al minuto, all’UDSC e, sotto il  controllo di questa, venga resa inutilizzabile o trattata in modo  da poter essere reimpiegata nella fabbricazione;       55 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).   56 Introdotto dal n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2009 5561;   FF 2008 423).   57 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).   58 Nuovo testo giusta il n. I 3 della LF del 17 dic. 2010 sull’acquisto di merci nei negozi in  zona franca di tasse degli aeroporti, in vigore dal 1° giu. 2011 (RU 2011 1743; FF 2010  1921).   59 RS 631.0   V. Prescrizione   VI. Rimborso e  condono   1. Rimborso57     Imposte   12   641.31   c. è provato che la merce è stata distrutta o resa inutilizzabile, ac- cidentalmente o per forza maggiore, nell’azienda del fabbri- cante o dell’importatore.60   2 Il termine e la procedura per le domande di rimborso sono stabiliti  nell’ordinanza 15 dicembre 1969 61 concernente l’imposizione sul  tabacco.   3 L’imposta rimborsata è nuovamente dovuta in caso di reimportazione  della merce in questione.   Art. 2562   1 L’imposta sui tabacchi manufatti fabbricati in Svizzera e sui tabacchi  manufatti importati è condonata all’assoggettato se:   a. è provato che la merce è stata distrutta o resa inutilizzabile, acci- dentalmente o per forza maggiore, in un deposito fiscale auto- rizzato;   b. sulla merce esiste un diritto al condono dei tributi doganali se- condo l’articolo 86 capoverso 1 lettera a LD63.   2 Il Consiglio federale disciplina la procedura.   Sezione 5: Depositi fiscali autorizzati64   Art. 2665   1 Il fabbricante e gli importatori di tabacchi manufatti che offrono le  garanzie richieste sono autorizzati a fabbricare, trattare e gestire tabac- chi manufatti in sospensione d’imposta in un deposito fiscale autoriz- zato.   2 Per gestione si intende in particolare l’immagazzinamento, la rice- zione e la preparazione in vista della spedizione.       60 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).   61 Vedi ora l’O del 14 ott. 2009 sull’imposizione del tabacco (RS 641.311).  62 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010    (RU 2009 5561; FF 2008 423).  63 RS 631.0  64 Introdotto dal n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2009 5561;    FF 2008 423).  65 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010    (RU 2009 5561; FF 2008 423).   2. Condono   I. Fabbricazione,  trattamento,  gestione     Legge sull’imposizione del tabacco   13   641.31   Art. 26a66   1 Possono essere autorizzati come depositi fiscali:   a. aziende di fabbricazione;   b. depositi franchi.   2 Il Consiglio federale stabilisce le condizioni per l’istituzione e per la  gestione di depositi fiscali autorizzati; l’UDSC rilascia l’autorizzazione.   3 L’autorizzazione è ritirata se:   a. le condizioni di rilascio non sono più adempiute; o   b. il gestore del deposito fiscale autorizzato non osserva gli im- pegni previsti dalla presente legge.   Art. 26b67   I depositi fiscali autorizzati sottostanno alla vigilanza dell’UDSC.   Art. 26c68   I gestori di depositi fiscali autorizzati prestano garanzia secondo l’arti- colo 21 capoverso 1 per l’imposta e gli altri tributi.   Art. 26d69   I gestori di depositi fiscali autorizzati sottostanno alle misure di con- trollo di cui all’articolo 15.   Art. 26e70   1 Per i tabacchi manufatti importati, non ancora imposti, trasportati  dalla frontiera a un deposito fiscale autorizzato, gli importatori assu- mono gli obblighi derivanti dalla presente legge; devono prestare  garanzia per l’imposta e gli altri tributi.   2 Per i tabacchi manufatti non ancora imposti trasportati da un deposito  fiscale autorizzato a un altro o, se si tratta di tabacchi manufatti destinati  all’esportazione, da un deposito fiscale autorizzato alla frontiera, i  gestori di depositi fiscali autorizzati che effettuano la spedizione       66 Introdotto dal n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2009 5561;   FF 2008 423).   67 Introdotto dal n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2009 5561;   FF 2008 423).   68 Introdotto dal n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2009 5561;   FF 2008 423).   69 Introdotto dal n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2009 5561;   FF 2008 423).   70 Introdotto dal n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2009 5561;   FF 2008 423).   II. Autorizza- zione   III. Vigilanza   IV. Garanzie   V. Controlli   VI. Trasporto     Imposte   14   641.31   assumono gli obblighi derivanti dalla presente legge; devono prestare  garanzia per l’imposta e gli altri tributi.   3 La garanzia termina quando:   a. i tabacchi manufatti arrivano al deposito fiscale autorizzato e la  loro entrata è registrata nella dovuta forma; o   b. l’esportazione dei tabacchi manufatti è attestata dalla dogana.   4 Il gestore del deposito fiscale autorizzato annuncia all’UDSC ogni  spedizione di tabacchi manufatti non ancora imposti.   Sezione 6: Tabacco indigeno71   Art. 2772   Il Consiglio federale stabilisce, dopo aver udito le cerchie interessate, i  prezzi alla produzione secondo le sorte e qualità come anche i supple- menti per le spese di ritiro e fermentazione del tabacco.   Art. 28   1 L’ordinanza 15 dicembre 1969 74  concernente l’imposizione sul  tabacco disciplina l’assunzione del tabacco indigeno da parte dei  fabbricanti di tabacchi manufatti.   2 Il Consiglio federale può:   a. obbligare i fabbricanti di tabacchi manufatti a ritirare il tabacco  indigeno in proporzioni sopportabili rispetto al tabacco impor- tato da essi lavorato. Detto ritiro obbligatorio è tuttavia limitato  al raccolto d’una superficie di 1000 ettari;   b.75 obbligare i fabbricanti e gli importatori di sigarette e di tabacco  trinciato fine a versare 0,13 centesimi al massimo per sigaretta o  1,73 franchi per chilogrammo di tabacco trinciato fine al fondo  istituito per cofinanziare il tabacco indigeno;       71 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).   72 Nuovo testo giusta il n. I 31 della LF del 9 ott. 1992 concernente la riduzione di aiuti  finanziari e di indennità, in vigore dal 1° gen. 1993 (RU 1993 325; FF 1992 III 294).   73 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).   74 Vedi ora l’O del 14 ott. 2009 sull’imposizione del tabacco (RS 641.311).  75 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010    (RU 2009 5561; FF 2008 423).   I. Determina- zione dei prezzi  alla produzione   II. Assunzione da  parte dei  fabbricanti di  tabacchi  manufatti; fondo  di finanziamento   del tabacco  indigeno e fondo   di prevenzione  del tabagismo73     Legge sull’imposizione del tabacco   15   641.31   c.76 obbligare i fabbricanti e gli importatori di sigarette e di tabacco  trinciato fine a versare una tassa di pari importi in un fondo di  prevenzione del tabagismo.77   3 Il fondo di finanziamento di cui al capoverso 2 lettera b è gestito dalla  Società cooperativa per l’acquisto del tabacco e sottostà alla vigilanza  della Direzione generale delle dogane.78   4 Il fondo di prevenzione del tabagismo di cui al capoverso 2 lettera c è  gestito da un’organizzazione di prevenzione e sottostà alla vigilanza  dell’Ufficio federale della sanità pubblica in collaborazione con  l’Ufficio federale dello sport.79   Art. 29   Il Consiglio federale può chiedere la collaborazione dei Cantoni e delle  organizzazioni economiche. Chiunque sia chiamato a collaborare è  sottoposto alle disposizioni sul segreto d’ufficio, applicabili al perso- nale federale.   Sezione 7:   Restituzione di un importo rimborsato o condonato a torto80   Art. 3081   1 Se l’imposta è stata rimborsata o condonata a torto, l’UDSC ne chiede  la restituzione.   2 Il diritto alla restituzione si prescrive in cinque anni a contare dal  momento in cui l’UDSC ne ha avuto notizia, ma al più tardi in dieci anni  a contare dal giorno in cui è sorto.   3 La prescrizione è interrotta da qualsiasi azione ufficiale per far valere  la restituzione; essa è sospesa fintanto che l’assoggettato non può essere  escusso in Svizzera.       76 Introdotta dal n. I della LF del 21 mar. 2003 (RU 2003 2460; FF 2002 2453).l Nuovo   testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2009 5561;   FF 2008 423).   77 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 24 mar. 1995, in vigore dal 1° mar. 1996   (RU 1996 585; FF 1995 I 65).   78 Introdotto dal n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2009 5561;   FF 2008 423).   79 Introdotto dal n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2009 5561;   FF 2008 423).   80 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).   81 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).   III. Collabora- zione dei Cantoni  e delle  organizzazioni     Imposte   16   641.31   Sezione 8: Rimedi giuridici82   Art. 31   1 Le decisioni della Direzione generale delle dogane possono essere  impugnate con reclamo nel termine di trenta giorni dalla notificazione.   2 Il reclamo deve essere presentato per scritto alla Direzione generale  delle dogane; esso deve contenere delle conclusioni precise e indicare i  fatti sui quali è fondato. I mezzi di prova devono essere indicati sul  reclamo e, se possibile, vi saranno allegati.   3 Se il reclamo è ammissibile, la Direzione generale delle dogane riesa- mina la decisione senza essere vincolata alle conclusioni presentate.   4 La procedura di reclamo è continuata, anche se il reclamo è stato riti- rato, quando degli indizi facciano supporre che la decisione impugnata  non sia conforme alla legge.   5 La decisione sul reclamo deve essere motivata e indicare i rimedi  giuridici.   Art. 3283   1 I rimedi giuridici per le decisioni degli uffici doganali nell’ambito  della procedura d’imposizione doganale sono retti dalla LD84.   2 Le altre decisioni degli uffici doganali emanate sulla base della pre- sente legge possono essere impugnate entro 30 giorni mediante ricorso  alla Direzione generale delle dogane.   3 Le decisioni di prima istanza delle direzioni di circondario emanate  sulla base della presente legge possono essere impugnate entro 30 giorni  mediante ricorso alla Direzione generale delle dogane.   Art. 3385       82 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).   83 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 17 mar. 2017, in vigore dal 1° set. 2017  (RU 2017 4041; FF 2016 4577).   84 RS 631.0  85 Abrogato dal n. 53 dell’all. alla L del 17 giu. 2005 sul Tribunale amministrativo federale,   con effetto dal 1° gen. 2007 (RU 2006 2197 1069; FF 2001 3764).   I. Reclamo   II. Ricorso     Legge sull’imposizione del tabacco   17   641.31   Sezione 9: Disposizioni penali86   Art. 3487      Art. 3588   1 Chiunque, intenzionalmente o per negligenza, al fine di procacciare un  profitto a sé o a un terzo:   a. sottrae alla Confederazione le imposte sui tabacchi manufatti;   b. consegna a persone o ditte non iscritte nel registro oppure fa  altrimenti uscire dall’azienda di produzione tabacchi manufatti  fabbricati in Svizzera, non imballati per la vendita al minuto;   c. ottiene a torto un rimborso o un condono d’imposta oppure un  altro vantaggio fiscale indebito,   è punito con la multa fino a 30 000 franchi o fino al quintuplo  dell’imposta sottratta o dell’indebito profitto, se tale quintuplo supera  30 000 franchi.   2 È fatto salvo l’articolo 14 della legge federale del 22 marzo 197489 sul  diritto penale amministrativo (DPA).   3 In caso di circostanze aggravanti, l’importo massimo della multa è  aumentato della metà. Può inoltre essere pronunciata una pena detentiva  fino a un anno.   Art. 3690   1 Chiunque, intenzionalmente o per negligenza, compromette l’appli- cazione legale dell’imposta sui tabacchi manufatti:   a. non assolvendo l’obbligo d’annunciarsi come fabbricante, im- portatore, gestore di un deposito fiscale autorizzato o nego- ziante, di presentare una dichiarazione fiscale o doganale e  rapporti, di fornire informazioni, di lasciar consultare i libri di  commercio, i registri e i documenti giustificativi;   b. fornendo dati falsi o tacendo fatti rilevanti in un annuncio, una  dichiarazione fiscale o doganale o un rapporto, oppure in una       86 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).   87 Abrogato dal n. I della LF del 19 dic. 2008, con effetto dal 1° gen. 2010 (RU 2009 5561;   FF 2008 423).   88 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).   89 RS 313.0  90 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010    (RU 2009 5561; FF 2008 423).   I. Infrazioni   1. ...   2. Sottrazione   3. Messa in  pericolo  dell’imposta     Imposte   18   641.31   domanda di rimborso o di condono dell’imposta, o presentando  in tale occasione documenti inesatti per giustificare fatti rile- vanti;   c. fornendo indicazioni inesatte come contribuente o terza persona  tenuta a dare informazioni;   d. contravvenendo all’obbligo di tenere regolarmente e di con- servare i libri di commercio, i registri e i documenti giustifica- tivi;   e. aggravando, impedendo o impossibilitando l’esecuzione nor- male di una verifica contabile, d’un altro controllo ufficiale o di  un’ispezione locale;   f. consegnando materiale greggio, per la fabbricazione di tabacchi  manufatti, a persone o ditte non iscritte nel registro;   g. cedendo o impiegando, senza autorizzazione l’UDSC, materiale  greggio a scopi diversi dalla fabbricazione di tabacchi manu- fatti;   h. vendendo tabacchi manufatti ad un prezzo superiore a quello  indicato sul pacchetto di vendita al dettaglio,   è punito con la multa fino a 20 000 franchi.   2 Sono fatti salvi gli articoli 14–16 DPA91.   3 In caso di circostanze aggravanti, l’importo massimo della multa è  aumentato della metà. Può inoltre essere pronunciata una pena detentiva  fino a un anno.   3bis Se non può essere accertato esattamente, l’ammontare dell’imposta  messa in pericolo è stimato dall’ UDSC nei limiti del suo potere d’ap- prezzamento.92   4 È fatta salva l’azione penale conformemente all’articolo 285 del  Codice penale93 se si tratta di un’infrazione ai sensi del capoverso 1  lettera e.   Art. 3794   Chiunque acquista, riceve in dono, in pegno o comunque in consegna,  occulta, aiuta a spacciare o mette in circolazione tabacchi manufatti, di  cui sa o deve presumere che l’imposta è stata sottratta, è punito con la  pena applicabile all’autore.       91 RS 313.0  92 Introdotto dal n. I 5 della LF del 19 mar. 2021, in vigore dal 1° gen. 2022   (RU 2021 654; FF 2020 6109).  93 RS 311.0  94 Nuovo testo giusta il n. 9 dell’all. al DPA, in vigore dal 1° gen. 1975 (RU 1974 1857;    FF 1971 I 727).   4. Ricettazione  fiscale     Legge sull’imposizione del tabacco   19   641.31   Art. 3895   Il tentativo di infrazione fiscale è punibile.   Art. 38a96   Sono circostanze aggravanti:   a. l’incitamento di una o più persone a commettere un’infrazione  fiscale;   b. la commissione di infrazioni fiscali per mestiere o per abitudine.   Art. 39   1 Chiunque contravviene alle prescrizioni commerciali;   chiunque, iscritto nel registro quale fabbricante, importatore o nego- ziante di materiale greggio, omette d’annunciare il cambiamento di  ragione sociale, domicilio personale, sede sociale o attività commer- ciale; chiunque contravviene altrimenti a una prescrizione della pre- sente legge sull’imposizione di tabacchi manufatti o di un’ordinanza  d’esecuzione, alle istruzioni di carattere generale emanate in base a tali  prescrizioni o elude una decisione notificatagli individualmente con la  comminatoria della pena contemplata nel presente articolo,   è punito con una multa fino a 5000 franchi.   2 È punibile anche chiunque agisce per negligenza.   Art. 4097   Se la multa applicabile non supera i 100 000 franchi e se la determina- zione delle persone punibili secondo l’articolo 6 DPA98 esige provve- dimenti d’inchiesta sproporzionati all’entità della pena, si può pre- scindere da un procedimento contro dette persone e, in loro vece,  condannare l’azienda (art. 7 DPA) al pagamento della multa.       95 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).   96 Introdotto dal n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2009 5561;   FF 2008 423).   97 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).   98 RS 313.0   5. Tentativo   5bis. Circostanze  aggravanti   6. Inosservanza  di prescrizioni  d’ordine   6bis. Infrazioni  commesse  nell’azienda     Imposte   20   641.31   Art. 4199   Art. 42100   Se un atto costituisce contemporaneamente una sottrazione o messa in  pericolo dell’imposta o una frode fiscale e un’infrazione doganale, la  pena applicabile è quella prevista per l’infrazione più grave; essa può  essere aumentata adeguatamente.   Art. 43101   1 Le infrazioni sono perseguite e giudicate conformemente alla presente  legge e al DPA102.   2 L’autorità incaricata del procedimento e del giudizio è l’UDSC.   Art. 43a103   La prescrizione dell’azione penale conformemente all’articolo 11  capoverso 2 DPA104 si applica a tutte le infrazioni fiscali.   Art. 44   1 In casi gravi di sottrazione o messa in pericolo dell’imposta o di frode  fiscale, commesse in un’azienda, la Direzione generale delle dogane  può ordinare la cancellazione dell’azienda, per una durata massima di  cinque anni, dal registro dei fabbricanti, importatori o negozianti di  materiale greggio oppure rifiutare l’iscrizione.   2 In casi gravi d’ottenimento illecito di contributi o di elusione di resti- tuzione, la Direzione generale delle dogane può privare l’autore e  l’azienda da lui rappresentata dei contributi per un periodo massimo di  cinque anni.   Art. 44bis 105   Il provento delle multe è devoluto alla cassa federale.        99 Abrogato dal n. 9 dell’all. al DPA, con effetto dal 1° gen. 1975 (RU 1974 1857;   FF 1971 I 727).   100 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).   101 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).   102 RS 313.0  103 Introdotto dal n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010 (RU 2009 5561;    FF 2008 423).  104 RS 313.0  105 Introdotto dal n. I della LF del 24 mar. 1995, in vigore dal 1° mar. 1996 (RU 1996 585;    FF 1995 I 65).   7. Concorso di  reati    II. Diritto  applicabile   IIbis. Prescrizione  dell’azione  penale   III. Provvedi- menti   IV. Provento  delle multe     Legge sull’imposizione del tabacco   21   641.31   Sezione 10: Disposizioni finali106   Art. 45107   La tariffa dei dazi sui tabacchi è prevista al capitolo 24 della tariffa  generale allegata alla legge del 9 ottobre 1986108 sulla tariffa delle  dogane.   Art. 46   A contare dall’entrata in vigore della presente legge sono abrogati:   a. il capo quarto della seconda parte e l’allegato «Tariffa dei dazi  sui tabacchi» della legge federale del 20 dicembre 1946109 su  l’assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti;   b. il numero IV lettera b della legge federale del 19 dicembre  1963110 che modifica quella su l’assicurazione per la vecchiaia  e per i superstiti.   Art. 47111     Art. 48   Il Consiglio federale stabilisce la data dell’entrata in vigore della pre- sente legge. Esso emana le necessarie disposizioni d’esecuzione.   Data dell’entrata in vigore: 1° gennaio 1970112       106 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).   107 Nuovo testo giusta il n. I della LF del 19 dic. 2008, in vigore dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).   108 RS 632.10; giusta l’art. 5 cpv. 1 della L sulle pubblicazioni ufficiali del 18 giu. 2004   (RS 170.512), la tariffa generale e le sue modifiche non sono pubblicate nella RU. Il   testo di queste modifiche può essere consultato presso la Direzione generale delle dogane,  3003 Berna. Inoltre le modifiche sono riprese nella tariffa generale pubblicata su Internet  all’indirizzo www.dogana.admin.ch.   109 RS 831.10  110 RU 1964 277  111 Abrogato dal n. 8 dell’all. alla L del 18 mar. 2005 sulle dogane, con effetto dal 1° mag. 2007   (RU 2007 1411; FF 2004 485).  112 DCF del 7 ago. 1969.   I. Tariffa dei dazi  sui tabacchi   II. Abrogazione  del diritto ante- riore   III ...   IV. Entrata in  vigore ed esecu- zione     Imposte   22   641.31   Disposizioni transitorie relative alla modifica del   14 novembre 2012113   1 Le sigarette e il tabacco trinciato fine, assoggettati all’imposta in  Svizzera dal 1° dicembre 2012 al 31 marzo 2013, sono imposti come  segue:   a. quantità che non superano le vendite in Svizzera e le importa- zioni del periodo di riferimento 2011/2012, ridotte del 5 per  cento: secondo la tariffa d’imposta valida fino al 31 marzo  2013;   b. quantità supplementari: secondo la nuova tariffa d’imposta.   2 I tabacchi manufatti fabbricati e importati dal 1° dicembre 2012 il cui  prezzo al minuto è stato adeguato conformemente all’aumento della  tariffa d’imposta del 1° aprile 2013 sono imposti secondo la nuova  tariffa d’imposta.       113 RU 2012 6085     Imposizione del tabacco. LF   23   641.31   Allegato I114  (art. 11 cpv. 1)   Tariffa d’imposta per le sigarette   L’imposta ammonta a 11,832 centesimi il pezzo e al 25 per cento del prezzo al  minuto, ma almeno a 21,210 centesimi il pezzo.   Osservazioni   1. La competenza di cui dispone il Consiglio federale giusta l’articolo 11 ca- poverso 2 lettera a di aumentare dell’80 per cento le aliquote d’imposta si  riferisce all’imposta stabilita per pezzo e all’imposta minima per pezzo, ma  non alla parte d’imposta stabilita in funzione del prezzo di vendita al minuto.   2. L’aliquota d’imposta globale per 1000 pezzi risultante dall’elemento speci- fico relativo al numero di pezzi e dall’elemento proporzionale relativo al  prezzo di vendita al minuto dev’essere arrotondato ai 5 centesimi per eccesso.  Le frazioni di centesimo non contano.       114 Nuovo testo giusta il n. II cpv. 1 della LF del 19 dic. 2008 (RU 2009 5561; FF 2008 423).  Aggiornato dal n. I dell’O del 14 nov. 2012 (Tariffa d’imposta per i tabacchi manufatti e i  prodotti di sostituzione), in vigore dal 1° dic. 2012 (RU 2012 6085). Vedi anche le disp.  trans. di detta mod. qui avanti (precedenti tariffe cfr. RU 2010 4279).      Imposte   24   641.31   Allegato II115  (art. 11 cpv. 1)   Tariffa d’imposta per il tabacco trinciato fine e il tabacco per pipe  ad acqua   L’imposta ammonta a 0,56 centesimi il pezzo e all’1 per cento del prezzo al minuto.   Osservazioni   1. La competenza di cui dispone il Consiglio federale giusta l’articolo 11 ca- poverso 2 lettera b di aumentare del 300 per cento le aliquote d’imposta si  riferisce all’imposta stabilita per pezzo, ma non alla parte d’imposta stabilita  in funzione del prezzo di vendita al minuto.   2. L’aliquota d’imposta globale per 1000 pezzi risultante dall’elemento speci- fico relativo al numero di pezzi e dall’elemento proporzionale relativo al  prezzo di vendita al minuto dev’essere arrotondato ai 5 centesimi per eccesso.  Le frazioni di centesimo non contano.        115 Nuovo testo giusta il n. II cpv. 1 della LF del 19 dic. 2008 (RU 2009 5561; FF 2008 423).  Aggiornato dal n. II della LF del 17 mar. 2017, in vigore dal 1° set. 2017  (RU 2017 4041; FF 2016 4577). Vedi anche le disp. trans. di detta mod. qui avanti (pre- cedenti tariffe cfr. RU 2009 5561).   http://www.admin.ch/ch/i/as/2009/5561.pdf http://www.admin.ch/ch/i/ff/2008/423.pdf   Imposizione del tabacco. LF   25   641.31   Allegato III116  (art. 11 cpv. 1)   Tariffa d’imposta per il tabacco trinciato fine   L’imposta ammonta a 38 franchi il chilogrammo e al 25 per cento del prezzo al  minuto, ma almeno a 80 franchi il chilogrammo.   Osservazioni   1. La competenza di cui dispone il Consiglio federale giusta l’articolo 11 ca- poverso 2 lettera c di aumentare dell’80 per cento le aliquote d’imposta si  riferisce all’imposta stabilita per chilogrammo e all’imposta minima per  chilogrammo, ma non alla parte d’imposta stabilita in funzione del prezzo di  vendita al minuto.   2. L’aliquota d’imposta globale per chilogrammo risultante dall’elemento spe- cifico relativo al peso in chilogrammi e dall’elemento proporzionale relativo  al prezzo di vendita al minuto dev’essere arrotondato ai 5 centesimi per ec- cesso. Le frazioni di centesimo non contano.          116 Nuovo testo giusta il n. II cpv. 1 della LF del 19 dic. 2008 (RU 2009 5561; FF 2008 423).  Aggiornato dal n. I dell’O del 14 nov. 2012 (Tariffa d’imposta per i tabacchi manufatti e i  prodotti di sostituzione) (RU 2012 6085) e dal n. I della LF del 17 mar. 2017, in vigore dal  1° set. 2017 (RU 2017 4041; FF 2016 4577). Vedi anche le disp. trans. delal mod. del   14 nov. 2011 qui avanti (precedenti tariffe cfr. RU 2009 5561).     Imposte   26   641.31   Allegato IV117   (art. 11 cpv. 1)   Tariffa d’imposta per il tabacco da fumo diverso dal tabacco  trinciato fine e per gli altri tabacchi manufatti (tabacco in rotoli,  spuntature di sigari e altro) e per il tabacco da masticare e da  fiuto   L’imposta ammonta a:   a. per il tabacco da fumo diverso dal tabacco trinciato fine e per gli altri tabacchi  manufatti (tabacco in rotoli, spuntature di sigari e altro):    12 per cento del prezzo al minuto;   b. per il tabacco da masticare e da fiuto:    6 per cento del prezzo al minuto.       117 Nuovo testo giusta il n. I dell’O del 14 nov. 2012 (Tariffa d’imposta per i tabacchi   manufatti e i prodotti di sostituzione), in vigore dal 1° dic. 2012 (RU 2012 6085).   Vedi anche le disp. trans. di detta mod. qui avanti (precedenti tariffe cfr. RU 2009 5561).     Imposizione del tabacco. LF   27   641.31   Allegato V118       118 Abrogato dal n. II cpv. 2 della LF del 19 dic. 2008, con effetto dal 1° gen. 2010   (RU 2009 5561; FF 2008 423).     Imposte   28   641.31       	Sezione 1: Disposizioni generali 	Art. 1 	I. Imposizione del tabacco 	Art. 2  	II. Autorità 	Art. 3  	III. Diritto applicabile  	Sezione 2: Oggetto dell’imposta e obbligo di pagarla 	Art. 4 	I. Oggetto dell’imposta 	Art. 5  	II. Esenzione dall’imposta 	Art. 6  	III. Obbligati al pagamento 	Art. 7  	IV. Successione fiscale 	Art. 8  	V. Responsabilità solidale in materia d’imposta  	Sezione 3: Inizio dell’obbligo di pagare l’imposta e calcolo della stessa 	Art. 9 	I. Inizio  dell’obbligo 	Art. 10  	II. Base del calcolo 	Art. 11  	III. Calcolo dell’imposta (tariffa delle imposte) 	Art. 12   	Sezione 4: Riscossione e restituzione dell’imposta 	Art. 13 	I. Disposizioni fondamentali 	1. Registro dei fabbricanti, degli importatori e dei negozianti di materiale greggio 	Art. 14  	2. Impegno di garanzia (revers) per fabbricanti, importatori e negozianti di materiale greggio 	Art. 15  	3. Misure  di controllo 	Art. 16  	4. Prescrizioni di commercio 	Art. 17   	II. Determinazio- ne e pagamento dell’imposta 	1. Aliquota su sigari e sigarette 	Art. 18  	2. Ammontare 	Art. 19  	3. Esigibilità 	Art. 20   	IIbis. Interessi 	Art. 21  	III. Garanzia e pegno fiscale 	Art. 22  	IV. Riscossione posticipata e restituzione  d’ufficio  dell’imposta 	Art. 23  	V. Prescrizione 	Art. 24  	VI. Rimborso e condono 	1. Rimborso 	Art. 25  	2. Condono   	Sezione 5: Depositi fiscali autorizzati 	Art. 26 	I. Fabbricazione, trattamento, gestione 	Art. 26a  	II. Autorizzazione 	Art. 26b  	III. Vigilanza 	Art. 26c  	IV. Garanzie 	Art. 26d  	V. Controlli 	Art. 26e  	VI. Trasporto  	Sezione 6: Tabacco indigeno 	Art. 27 	I. Determinazione dei prezzi alla produzione 	Art. 28  	II. Assunzione da parte dei fabbricanti di tabacchi manufatti; fondo di finanziamento  del tabacco indigeno e fondo  di prevenzione del tabagismo 	Art. 29  	III. Collaborazione dei Cantoni e delle organizzazioni  	Sezione 7:  Restituzione di un importo rimborsato o condonato a torto 	Art. 30  	Sezione 8: Rimedi giuridici 	Art. 31 	I. Reclamo 	Art. 32  	II. Ricorso 	Art. 33   	Sezione 9: Disposizioni penali 	Art. 34 	I. Infrazioni 	1. ... 	Art. 35  	2. Sottrazione 	Art. 36  	3. Messa in pericolo dell’imposta 	Art. 37  	4. Ricettazione fiscale 	Art. 38  	5. Tentativo 	Art. 38a  	5bis. Circostanze aggravanti 	Art. 39  	6. Inosservanza di prescrizioni d’ordine 	Art. 40  	6bis. Infrazioni commesse nell’azienda 	Art. 41 	Art. 42  	7. Concorso di reati 	Art. 43   	II. Diritto applicabile 	Art. 43a  	IIbis. Prescrizione dell’azione penale 	Art. 44  	III. Provvedimenti 	Art. 44bis  	IV. Provento delle multe  	Sezione 10: Disposizioni finali 	Art. 45 	I. Tariffa dei dazi sui tabacchi 	Art. 46  	II. Abrogazione del diritto anteriore 	Art. 47  	III ... 	Art. 48  	IV. Entrata in vigore ed esecuzione  	Disposizioni transitorie relative alla modifica del  14 novembre 2012 	Allegato I 	Tariffa d’imposta per le sigarette  	Allegato II 	Tariffa d’imposta per il tabacco trinciato fine e il tabacco per pipe ad acqua  	Allegato III 	Tariffa d’imposta per il tabacco trinciato fine  	Allegato IV 	Tariffa d’imposta per il tabacco da fumo diverso dal tabacco trinciato fine e per gli altri tabacchi manufatti (tabacco in rotoli, spuntature di sigari e altro) e per il tabacco da masticare e da fiuto  	Allegato V